Source: https://es.scribd.com/document/95931617/Contingencias-Tributarias-y-Laborales
Timestamp: 2016-07-29 02:50:44+00:00

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La multa máxima por el total de infracciones detectadas no podrá superar las treinta (30) Unidades Impositivas Tributarias vigentes en el año en que se constató la falta.Gravedad de las infracciones: Las infracciones de acuerdo a su gravedad serán determinadas en el Reglamento de la Ley.. en el cumplimiento de las obligaciones esenciales respecto de los trabajadores. obstaculizar la participación del trabajador o su representante o de los trabajadores o la organización sindical. en el cumplimiento de las obligaciones dentro de los plazos legales y convencionales establecidos. de carácter irrenunciable. que se produce cuando alguna de las partes. El abandono de la diligencia inspectiva.Criterios de graduación de las sanciones: Las sanciones a imponer por la comisión de infracciones de normas legales en materia de relaciones laborales. CAPÍTULO III RESPONSABILIDADES Y SANCIONES Artículo 38.. se graduarán atendiendo a los siguientes criterios generales: a) Gravedad de la falta cometida. b) Diez (10) Unidades Impositivas Tributarias. teniendo en consideración su incidencia en el riesgo del trabajador. integridad física y salud. luego de iniciada ésta. b) Número de trabajadores afectados.. Constituye acto de obstrucción. en la posibilidad del trabajador de disponer de los beneficios de carácter laboral. c) Cinco (5) Unidades Impositivas Tributarias en caso de infracciones leves. 2. La sanción a imponerse por las infracciones que se detecten a las empresas calificadas como micro y/o pequeñas empresas conforme a Ley se reducirán en un cincuenta por ciento (50%). No podrá imponerse sanción económica por infracción que no se encuentre previamente tipificada y contenida en el Reglamento.Cuantía y aplicación de las sanciones: Las infracciones detectadas serán sancionadas con una multa máxima de: a) Veinte (20) Unidades Impositivas Tributarias.
. y otros criterios especiales para la graduación. en caso de infracciones muy graves. en la conducta dirigida a impedir o desnaturalizar las visitas de inspección y en el grado de formalidad. Artículo 39. Artículo 37. deja el lugar de la diligencia. cuando las partes hayan sido debidamente citadas. 3. en caso de infracciones graves.Contingencias Tributarias y laborales – Infracciones y Sanciones
del Inspector del Trabajo de manera tal que no permita el cumplimiento de la fiscalización. o negándose a prestarle el apoyo necesario. La inasistencia a la diligencia. por el Inspector del Trabajo o la Autoridad Administrativa de Trabajo y éstas no concurren. de seguridad y salud en el trabajo y de seguridad social a que se refiere la presente Ley. respecto de su vida. El Reglamento establece la tabla de infracciones y sanciones.
o no exponer o entregar cualquier otra información o documento que deba ser puesto en conocimiento del trabajador. retribución. a los candidatos a dirigentes sindicales y a los miembros de comisiones negociadoras. cuando corresponda. El cierre no autorizado o abandono del centro de trabajo. La discriminación de un trabajador por el libre ejercicio de su activ idad sindical. El incumplimiento de las disposiciones relacionadas con la contratación a plazo
determinado. social y demás pertinente de la empresa. El despacho en el sistema de prestaciones alimentarias. El incumplimiento de las disposiciones relacionadas con el descuento y la entrega de cuotas sindicales y contribuciones destinadas a la constitución y fomento de las cooperativ as formadas por los trabajadores sindicalizados. o no registrar trabajadores y prestadores de serv icios en el registro de trabajadores y prestadores de serv icios. El incumplimiento de las disposiciones relacionadas con el sistema de prestaciones alimentarias. El incumplimiento de las disposiciones relacionadas con la jornada de trabajo. en materia de empleo u ocupación. sin las certificaciones o registros que correspondan o sin respetar las exigencias nutricionales prev istas en las normas correspondientes. cuando corresponda. raza. La negativ a
reclamos. La modificación unilateral por el empleador del contrato y las condiciones de trabajo. formación. No entregar al trabajador. origen social. portar el v irus HIV o de cualquiera otra índole. de trabajo nocturno. edad. sea o no retribuido. No contar con el registro de control de asistencia. siempre que no esté tipificado como infracción grav e. cuando corresponda. La trasgresión a las garantías reconocidas a los trabajadores de sindicatos en formación. permisos y el tiempo de trabajo en general. incumplimiento a las el disposiciones pliego de relacionadas salv o trabajo legal o trabajadores. jornada. El incumplimiento de las disposiciones relacionadas con la entrega a los representantes de los trabajadores de información sobre la situación económica. directa o indirecta. ascendencia nacional. documentación o información siempre que no esté tipificado como infracción grav e. alimentación y facilidades para la asistencia regular a su centro de estudios. por parte de la empresa
prov eedora o cliente. de v ív eres o raciones alimentarias en malas condiciones de higiene o salubridad. en los plazos y con los requisitos prev istos. religión. como las referidas a la contratación.
El incumplimiento de las obligaciones sobre boletas de pago de remuneraciones. cualquiera que sea la denominación de los contratos. o impedir o sustituir al trabajador en el registro de su tiempo de trabajo. No adoptar medidas las medidas necesarias para prev enir o cesar los actos de hostilidad y hostigamiento sexual. ejercicio de la libertad sindical. asistente social diplomado o reglamento interno de trabajo. La realización de actos que impidan la libre afiliación a una organización sindical. en el plazo y con los requisitos prev istos. no encontrarse debidamente autorizado de ser exigido. siempre que no esté tipificado como infracción grav e. La inscripción fraudulenta en el Registro Nacional de Empresas Administradoras y Empresas Prov eedoras de Alimentos.
objetiv amente demostrable que justifique dicha negativ a.
. La discriminación del trabajador. no contar con un ejemplar de la síntesis de la legislación laboral. opinión. descanso v acacional con el y otros descansos. siempre que no esté tipificado como muy grav e. siempre que no esté tipificado como infracción grav e. incurriéndose en
una infracción por cada trabajador afectado. así como cualquier otro acto que afecte la dignidad del trabajador o el ejercicio de sus derechos constitucionales. El trabajo forzoso. No celebrar por escrito y en los plazos prev istos contratos de trabajo. a fav or de los trabajadores con derecho a éste. y la trata o captación de personas con dicho fin. no entregar el reglamento interno de trabajo. refrigerio. o registro de trabajadores y prestadores de serv icios. sexo. de menores licencias. No contar con una dependencia adecuada de relaciones industriales. No registrar trabajadores en las planillas de pago o en registros que las sustituyan. condición económica. El incumplimiento de las siguientes obligaciones sobre planillas de pago o registros que las sustituyan. El incumplimiento de las disposiciones relacionadas con la protección de las mujeres trabajadoras durante los períodos de embarazo y lactancia. copia del contrato de El incumplimiento de las obligaciones sobre planillas de pago o registro que las sustituya. No proporcionar a los trabajadores del hogar hospedaje.Contingencias Tributarias y laborales – Infracciones y Sanciones
No comunicar y registrar ante la autoridad competente. en
los casos en los que no se encuentra facultado para ello. tales como la sustitución de trabajadores en huelga y el retiro de bienes de la empresa sin autorización de la Autoridad Administrativ a de Trabajo. No pagar la remuneración mínima correspondiente. La realización de actos que impidan el libre ejercicio del derecho de huelga. No exponer en lugar v isible del centro de trabajo el horario de trabajo. así como no presentar una copia de los mismos ante la Autoridad Administrativ a de Trabajo para su conocimiento y registro. discapacidad. Desempeñar activ idades propias del sistema de prestaciones alimentarias sin cumplir con los requisitos prev istos en las normas correspondientes. No contratar la póliza de seguro de v ida. tales como el uso de medios directos o indirectos para dificultar o impedir la afiliación a una organización sindical o promov er la desafiliación a la misma. por motiv o de origen. y su uso fraudulento. no mantenerla v igente o no pagar oportunamente la prima. color. promoción y demás condiciones. o registro de trabajadores y prestadores de serv icios: no encontrarse actualizado. El incumplimiento de las disposiciones relacionadas con el otorgamiento de facilidades para el ejercicio de la activ idad sindical. durante el procedimiento de negociación colectiv a. financiera. así como cualquier otro acto que afecte la dignidad del trabajador o el ejercicio de sus derechos constitucionales. Los actos de hostilidad y el hostigamiento sexual. idioma. incurriéndose en una infracción por cada trabajador o prestador de serv icio afectado. en los plazos y con los requisitos prev istos. cuando este requisito sea exigible. trabajo El en sobretiempo. no consignar los de El incumplimiento de las siguientes obligaciones en materia de boletas de pago y hojas No pagar íntegra y oportunamente las remuneraciones y los beneficios laborales a los que No depositar íntegra y oportunamente la compensación por tiempo de serv icios. Cualquier otro incumplimiento que afecte obligaciones meramente formales o documentales.
No constituir o no designar a uno o v arios trabajadores para participar como superv isor o miembro del Comité de Seguridad capacitación adecuada. No dar cuenta a la autoridad competente. No comunicar a la autoridad competente de los la apertura después del centro de de trabajo o la o
ampliaciones de importancia.
adecuada a los trabajadores y las trabajadoras acerca de los riesgos del puesto de trabajo y sobre las medidas prev entiv as aplicables. siempre que no se trate de una industria calificada de alto riesgo por ser insalubre o nociv a. serv icios o medidas de higiene personal.
INFRACCIONES MUY Superar los límites de exposición a los agentes contaminantes que originen riesgos grav es e inminentes para la seguridad y salud de los trabajadores. siempre que carezcan de trascendencia grav e para la integridad física o salud de los trabajadores. No implementar un sistema de gestión de seguridad y salud en el trabajo o no tener un reglamento de seguridad y salud en el trabajo. No observ ar las normas específicas en materia de protección de la seguridad y salud de los menores trabajadores. cuando tengan la calificación de lev es. así como no proporcionarles formación y
trabajadores reconocidos en la normativ a sobre prev ención de riesgos laborales. y por los elementos. herramientas. señalización de
etiquetado y env asado de sustancias peligrosas. químicos y biológicos. de los que se deriv e un riesgo grav e para la seguridad o salud de los trabajadores. medidas de seguridad. exigidas en la normativ a de prev ención de riesgos y no estén tipificados como grav es. cuando se trate de activ idades calificadas de alto riesgo. en materia de coordinación entre empresas que desarrollen activ idades en un mismo centro de trabajo. El incumplimiento de la obligación de planificar la acción prev entiv a de riesgos para la seguridad y salud en el trabajo.
No adoptar las medidas prev entiv as aplicables a las condiciones de trabajo de los que se deriv e un riesgo grav e e inminente para la seguridad de los trabajadores. las enfermedades ocupacionales declaradas e incidentes. procesos o materiales peligrosos que manipula. almacenamiento. No llev ar a cabo las ev aluaciones de riesgos y los controles periódicos de las condiciones de trabajo y de las activ idades de los trabajadores o no realizar aquellas activ idades de prev ención que sean necesarias según los resultados de las ev aluaciones. No observ ar las normas específicas en materia de protección de la seguridad y salud de las trabajadoras durante los periodos de embarazo y lactancia y de los trabajadores con discapacidad. La v ulneración de los derechos de información. procesos o sustancias que manipulan.
. por ser insalubre o nociv a. lucha contra incendios y ev acuación de los trabajadores. No realizar los reconocimientos médicos y pruebas de v igilancia periódica del estado de salud de los trabajadores o no comunicar a los trabajadores afectados el resultado de las mismas. GRAVES
Las acciones y omisiones que impidan el ejercicio del derecho de los trabajadores para paralizar sus activ idades en los casos de riesgo grav e e inminente. cuando de ellas se deriv e un riesgo grav e e inminente para la seguridad y salud de los trabajadores. El incumplimiento de las obligaciones establecidas en las disposiciones relacionadas con la seguridad y salud en el trabajo.
El incumplimiento de las obligaciones relativ as a la realización de auditorias del Sistema de Gestión de Seguridad y Salud en el Trabajo. No comunicar reanudación o a la autoridad competente de los la apertura después del centro de de trabajo o la o
ampliaciones de importancia o consignar con inexactitud los datos que debe declarar o complementar. Los incumplimientos de las disposiciones relacionadas con la prev ención de riesgos. Cualquier otro incumplimiento que afecte a obligaciones de carácter formal o
documental.Contingencias Tributarias y laborales – Infracciones y Sanciones
La falta de orden y limpieza del centro de trabajo que no implique riesgo para la integridad física y salud de los trabajadores. en materia de coordinación entre empresas que desarrollen activ idades en un mismo centro de trabajo. máquinas y equipos. El incumplimiento de las obligaciones de implementar y mantener actualizados los registros o disponer de la documentación que exigen las disposiciones relacionadas con la seguridad y salud en el trabajo. de los accidentes de trabajo ocurridos y de las enfermedades ocupacionales cuando tengan la calificación de grav es. incurriéndose en una infracción por cada trabajador afectado. siempre que se trate de industria calificada de alto riesgo. Los incumplimientos de las disposiciones relacionadas con la seguridad y salud en el
trabajo. El incumplimiento de las obligaciones establecidas en las disposiciones relacionadas con la seguridad y salud en el trabajo. de los accidentes de trabajo ocurridos. Designar a trabajadores personales en puestos cuyas o sin condiciones en sean incompatibles con sus
profesionales en materia de seguridad y salud en el trabajo. protección colectiv a. agentes físicos. conforme a lo establecido en las normas de seguridad y salud en el trabajo. No dar cuenta a la autoridad competente. consulta y participación de los y Salud.
No cumplir las obligaciones relativ as al seguro complementario de trabajo de riesgo a fav or de sus trabajadores. muy grav es o mortales o no llev ar a cabo la inv estigación en caso de producirse daños a la salud de los trabajadores o de tener indicio que las medidas prev entiv as son insuficientes. y por los elementos. No adoptar las medidas necesarias en materia de primeros auxilios. así como el incumplimiento de la obligación de elaborar un plan o programa de seguridad y salud en el trabajo. Incumplir el deber de confidencialidad en el uso de los datos relativ os a la v igilancia de la salud de los trabajadores. La falta de orden y limpieza del centro de trabajo que implique riesgos para la integridad física y salud de los trabajadores. equipos de protección personal. conforme a lo establecido en las normas de seguridad y salud en el trabajo. o consignar con inexactitud los datos que debe declarar o complementar. en particular en materia de lugares de trabajo. riesgos ergonómicos y psicosociales.
en los plazos y con los requisitos prev istos. color. No registrar ante la autoridad competente. en los plazos y con los requisitos prev istos. origen social. por motiv o de origen. discapacidad. en el registro correspondiente. El incumplimiento de las disposiciones relacionadas con la promoción y el empleo de las personas con discapacidad. de la documentación o información exigida por las normas de empleo y colocación. idioma. religión. los contratos de trabajo celebrados con los trabajadores destacados. en los plazos y con los requisitos prev istos.
Constituye una infracción lev e el incumplimiento de obligaciones meramente formales o documentales relativ as a intermediación laboral. en ámbitos para los que no se solicitó el registro o en supuestos prohibidos. ejercicio de la libertad sindical. El incumplimiento de las agencias de empleo de las obligaciones relacionadas con la comunicación de la información relativ a al ejercicio de sus activ idades en el mercado de trabajo. siempre que no esté tipificada como
El incumplimiento de las obligaciones relacionadas con la inscripción. sin encontrarse éste v igente. No comunicar o presentar a la Autoridad competente. meramente formales o documentales. El incumplimiento de las obligaciones relacionadas con la inscripción. Ejercer activ idades de intermediación laboral sin encontrarse registrado en el registro correspondiente.
Constituye infracción grav e no formalizar por escrito el contrato de prestación de serv icios celebrado con la empresa o entidad de intermediación laboral con los requisitos prev istos.
No prestar de manera exclusiv a serv icios de intermediación laboral.
INFRACCIONES MUY La publicidad y realización. en los plazos y con los requisitos prev istos. de las micro y pequeñas empresas y las empresas promociónales para personas con discapacidad. portar el v irus HIV o de cualquiera otra índole.Contingencias Tributarias y laborales – Infracciones y Sanciones
El incumplimiento de las obligaciones de comunicación y registro ante la Autoridad competente. en su registro correspondiente. raza. opinión. Cualquier otro incumplimiento que afecte obligaciones. relativ as a las empresas usuarias. con el contenido y en la forma y plazo establecidos.
Contratar a una empresa o entidad de intermediación laboral sin registro v igente. de las agencias de empleo. Ejercer activ idades en el mercado de trabajo de colocación de menores trabajadores.
Exceder los límites porcentuales y cualitativ os aplicables a la intermediación laboral. sexo.
Constituye infracción lev e el incumplimiento de obligaciones meramente formales o documentales. la información y documentación relacionada con el ejercicio de sus activ idades como empresa o entidad de intermediación laboral.
La ocupación de trabajadores destacados en supuestos prohibidos. El registro fraudulento como micro o pequeña empresa. los contratos de las empresas y entidades que realizan activ idades de
documentación exigida relativ a al trabajador destacado. en los plazos y con los requisitos prev istos. de ofertas de empleo 11 a 20 UIT GRAVES
discriminatorias. por cualquier medio de difusión. edad. condición económica.
El registro fraudulento como empresa o entidad de intermediación laboral. Proporcionar a la Autoridad competente información o documentación falsa relacionada con el ejercicio de sus activ idades como empresa o entidad de intermediación laboral. en la forma y plazos establecidos.
No conceder la garantía de cumplimiento de las obligaciones laborales y de seguridad social de los trabajadores destacados a la empresa usuaria. No formalizar por escrito los contratos de prestación de serv icios celebrados con las empresas usuarias. empresa promocional para personas con discapacidad o agencia de empleo. en los plazos y con los requisitos prev istos.
La cesión a otras empresas de trabajadores destacados. El incumplimiento de las obligaciones relacionadas con la inscripción en el registro correspondiente.
. en materia de empleo y colocación. Ejercer activ idades en el mercado de trabajo de colocación de trabajadores con fines lucrativ os sin encontrarse registrado en el registro correspondiente o sin encontrarse éste v igente. que sean contrarias a las disposiciones sobre la materia. con los requisitos prev istos. ascendencia nacional.
La presentación a la Autoridad competente de información o documentación falsa para la exoneración de los límites a la contratación de trabajadores extranjeros. jornada y tiempo de trabajo aplicable a las modalidades formativ as. en los plazos y con los requisitos prev istos. El incumplimiento de las disposiciones referidas al horario. los informes que requiera el Centro de Formación Profesional.
Los incumplimientos que afecten a obligaciones meramente formales o documentales. La presentación de documentación falsa ante la autoridad competente para acogerse al incremento porcentual de los límites de contratación bajo modalidades formativ as. el pago o disfrute parcial o inoportuno. Carecer de los registros especiales de modalidades formativ as debidamente autorizados por la autoridad competente de ser exigido. No contar con el plan o programa correspondiente a la modalidad formativ a bajo la cual se contrata a los beneficiarios.Contingencias Tributarias y laborales – Infracciones y Sanciones
Constituyen infracciones lev es los incumplimientos que afecten a obligaciones meramente formales o documentales.
con los requisitos prev istos. No cumplir con las obligaciones en materia de formación. cuando corresponda.
No asumir directamente el costo de las contingencias originadas por un accidente o enfermedad cuando la empresa que no haya cubierto los riesgos de enfermedad y accidentes de trabajo a trav és de EsSalud o de un seguro priv ado.
No formalizar por escrito los contratos de trabajo celebrados con trabajadores extranjeros. No brindar facilidades para que el beneficiario de las modalidades formativ as se afilie a un sistema pensionario.
Exceder los límites de contratación bajo modalidades formativ as. Ocupar o contratar trabajadores extranjeros sin haber obtenido prev iamente la autorización administrativ a correspondiente. en los plazos y con los requisitos prev istos. No emitir. La contratación fraudulenta de trabajadores extranjeros. copia de su contrato de trabajo autorizado por la autoridad competente. No entregar al trabajador extranjero. La falta de pago y disfrute.
No presentar a la Autoridad competente el plan o programa correspondiente a la modalidad formativ a bajo la cual se contrata a los beneficiarios. siempre que no estén tipificados como infracciones grav es. de la subv ención y los beneficios a los que tienen derecho los beneficiarios de las modalidades formativ as. en los plazos y con los requisitos prev istos. en los plazos y con los requisitos prev istos. o no registrar a los beneficiarios de las modalidades formativ as en los mismos o en el registro de trabajadores y prestadores de serv icios.
seguro priv ado. El uso fraudulento de las modalidades formativ as. No celebrar los conv enios de modalidades formativ as por escrito o no presentarlos ante la Autoridad competente. siempre que no estén tipificados como infracciones grav es. incurriéndose en una infracción por cada beneficiario afectado. o el pago o disfrute inferior a los mínimos prev istos. en
materia de contratación de trabajadores extranjeros. No cumplir con los límites a la contratación de trabajadores extranjeros. No otorgar el respectiv o certificado de manera oportuna y con los requisitos prev istos. cuando corresponda.
El impedimento de la obtención de muestras y registros cuando se notifique al sujeto inspeccionado o a su representante. para que se realice una inspección. No cumplir inmediatamente con la orden de paralización o prohibición de trabajos o tareas por inobserv ancia de la normativ a sobre prev ención de riesgos laborales cuando concurra riesgo grav e e inminente para la seguridad y salud de los trabajadores. No cumplir con el plan de formalización dispuesto por la Autoridad Administrativ a de Trabajo. los inspectores de trabajo. No cumplir oportunamente con el requerimiento de las modificaciones que sean precisas en las instalaciones. los inspectores de trabajo y los auxiliares de inspección regulado por el artículo 9 de la Ley. amenaza o v iolencia ejercida sobre los superv isores inspectores.
Los incumplimientos al deber de colaboración con los superv isores inspectores. en el montaje o en los métodos de trabajo que garanticen el cumplimiento de las disposiciones relativ as a la salud o a la seguridad de los trabajadores. siempre que no estén tipificados como infracciones muy grav es. La inasistencia del sujeto inspeccionado ante un requerimiento de comparecencia. El retiro de carteles del centro de trabajo o la obstrucción de la publicidad de listas que permitan conocer al público sobre la condición de infractor del sujeto inspeccionado. Obstaculizar la participación del trabajador o su representante o de los trabajadores o la organización sindical. La negativ a del sujeto inspeccionado o sus representantes de acreditar su identidad o la identidad de las personas que se encuentran en los centros o lugares de trabajo ante los superv isores inspectores. retrasen o impidan el ejercicio de las funciones inspectiv as de los superv isores inspectores. los inspectores de trabajo o los inspectores auxiliares. siempre que no estén tipificados como infracciones muy grav es.
cumplimiento de la normativ a de orden sociolaboral. los inspectores de trabajo o los inspectores auxiliares. la inasistencia u otro acto que impida el ejercicio de la función inspectiv a. los inspectores auxiliares.
El abandono.Contingencias Tributarias y laborales – Infracciones y Sanciones
trabajadores u otras personas respecto de las que exista la obligación de inscripción. la información y documentación necesarias para el desarrollo de sus funciones. La negativ a del sujeto inspeccionado o sus representantes de facilitar a los superv isores inspectores.
Las acciones u omisiones que perturben. La coacción. o la reanudación de los trabajos o tareas sin haber subsanado prev iamente las causas que motiv aron la paralización o prohibición. o peritos y técnicos designados oficialmente. 6 a 10 UIT sean éstos públicos o priv ados. los inspectores de trabajo y los inspectores auxiliares. los inspectores de trabajo o los inspectores 6 a 10 UIT auxiliares.
. incurriéndose en una infracción por cada trabajador afectado. en el régimen de seguridad social en salud o en el régimen de seguridad social en pensiones. La negativ a injustificada o el impedimento de entrada o permanencia en un centro de trabajo o en determinadas áreas del mismo a los superv isores inspectores.
permisos. Artículo 168º..SUNAT.EXTINCION DE LAS SANCIONES Las sanciones por infracciones tributarias se extinguen conforme a lo establecido en el Artículo 27º.. Artículo 167º. En el control del cumplimiento de obligaciones tributarias administradas por la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria . Para efecto de graduar las sanciones. siempre que se encuentre tipificada como tal en el presente Título o en otras leyes o decretos legislativos. toda acción u omisión que importe la violación de normas tributarias. Artículo 165º.
.. Artículo 166°. mediante Resolución de Superintendencia o norma de rango similar. en la forma y condiciones que ella establezca.Contingencias Tributarias y laborales – Infracciones y Sanciones
INFRACCIONES. los parámetros o criterios objetivos que correspondan. comiso de bienes. internamiento temporal de vehículos. concesiones o autorizaciones vigentes otorgadas por entidades del Estado para el desempeño de actividades o servicios públicos. cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes y suspensión de licencias. se presume la veracidad de los actos comprobados por los agentes fiscalizadores. no extinguirán ni reducirán las que se encuentren en trámite o en ejecución. así como para determinar tramos menores al monto de la sanción establecida en las normas respectivas.. mediante Resolución de Superintendencia o norma de rango similar.INTRANSMISIBILIDAD DE LAS SANCIONES Por su naturaleza personal. En virtud de la citada facultad discrecional..DETERMINACION DE LA INFRACCION. TIPOS DE SANCIONES Y AGENTES FISCALIZADORES La infracción será determinada en forma objetiva y sancionada administrativamente con penas pecuniarias.IRRETROACTIVIDAD DE LAS NORMAS SANCIONATORIAS Las normas tributarias que supriman o reduzcan sanciones por infracciones tributarias.. SANCIONES Y DELITOS SUNAT TITULO I INFRACCIONES Y SANCIONES ADMINISTRATIVAS
Artículo 164°.CONCEPTO DE INFRACCIÓN TRIBUTARIA Es infracción tributaria.FACULTAD SANCIONATORIA La Administración Tributaria tiene la facultad discrecional de determinar y sancionar administrativamente las infracciones tributarias. la Administración Tributaria también puede aplicar gradualmente las sanciones. no son transmisibles a los herederos y legatarios las sanciones por infracciones tributarias. de acuerdo a lo que se establezca mediante Decreto Supremo. Artículo 169º. la Administración Tributaria se encuentra facultada para fijar.
Remitir bienes con documentos que no reúnan los requisitos y características para ser considerados como comprobantes de pago. que no correspondan al régimen del deudor tributario o al tipo de operación realizada de conformidad con las leyes. o actualización en los registros. Transportar bienes y/o pasajeros con documentos que no reúnan los requisitos y características para ser considerados como comprobantes de pago o guías de remisión. según las normas sobre la materia. distintos a la guía de remisión. por los servicios que le fueran prestados. relativa a los antecedentes o datos para la inscripción. declaraciones informativas u otros documentos similares que se presenten ante la Administración Tributaria.LIBRO CUARTO (INFRACCIONES Y SANCIONES) PERSONAS Y ENTIDADES GENERADORES DE RENTA DE TERCERA CATEGORÍA
1. actos u operaciones cuando las normas tributarias así lo establezcan. distintos a la guía de remisión. No obtener el comprador los comprobantes de pago u otros documentos complementarios a éstos. cambio de domicilio o actualización en los registros o proporcionarla sin observar la forma.
ACTUALIZAR O ACREDITAR LA INSCRIPCIÓN EN LOS REGISTROS DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA  No inscribirse en los registros de la Administración Tributaria. manifiesto de pasajeros y/u otro documento que carezca de validez. Transportar bienes y/o pasajeros sin el correspondiente comprobante de pago. guía de remisión y/u otro documento previsto por las normas para sustentar la remisión. cambio de domicilio.  Emitir y/u otorgar documentos que no reúnen los requisitos y características para ser considerados como comprobantes de pago o como documentos complementarios a éstos.Contingencias Tributarias y laborales – Infracciones y Sanciones
TABLA I CÓDIGO TRIBUTARIO . reglamentos o Resolución de Superintendencia de la SUNAT. guía de remisión.  Obtener dos o más números de inscripción para un mismo registro. incluyendo la requerida por la Administración Tributaria. Remitir bienes con comprobantes de pago.  Emitir y/u otorgar comprobantes de pago o documentos complementarios a éstos.  No proporcionar o comunicar a la Administración Tributaria informaciones relativas a los antecedentes o datos para la inscripción. Proporcionar o comunicar la información. 2. guías de remisión y/u otro documento que carezca de validez. distintos a la guía de remisión. distintos a la guía de remisión.  Utilizar dos o más números de inscripción o presentar certificado de inscripción y/o identificación del contribuyente falsos o adulterados en cualquier actuación que se realice ante la Administración Tributaria o en los casos en que se exija hacerlo. salvo aquellos en que la inscripción constituye condición para el goce de un beneficio. CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIÓN DE INSCRIBIRSE. manifiesto de pasajeros y/u otro documento previsto por las normas para sustentar el traslado.  No proporcionar o comunicar el número de RUC en los procedimientos. no conforme con la realidad. guía de remisión u otros documentos complementarios que no correspondan al régimen del deudor  Artículo 173° 1 UIT o comiso o internamiento temporal del vehículo (1) 50% de la UIT 50% de la UIT 50% UIT
. plazos y condiciones que establezca la Administración Tributaria. distintos a la guía de remisión. No obtener el usuario los comprobantes de pago u otros documentos complementarios a éstos. por las compras efectuadas. según las normas sobre la materia. CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACION DE EMITIR. OTORGAR Y EXIGIR COMPROBANTES DE PAGO Y/U OTROS DOCUMENTOS  No emitir y/o no otorgar comprobantes de pago o documentos complementarios a éstos.  No consignar el número de registro del contribuyente en las comunicaciones. Remitir bienes sin el comprobante de pago.
remuneraciones o actos gravados. reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT.2% de los IN (13)
0.  Usar máquinas automáticas para la transferencia de bienes o prestación de servicios que no cumplan con las disposiciones establecidas en el Reglamento de Comprobantes de Pago. 3.  Omitir registrar ingresos.6% de los IN (10) 0. rentas. reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT u otros medios de control exigidos por las leyes y reglamentos.  No sustentar la posesión de bienes. patrimonio. reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT. reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT.  Usar comprobantes o documentos falsos. durante el plazo de prescripción de los tributos.  Remitir o poseer bienes sin los precintos adheridos a los productos o signos de control visibles. ventas. que permitan sustentar costo o gasto.3% de los IN (11)
Artículo 176° Numeral 1 Numeral 2 Numeral 3 1 UIT 30% de la UIT o 0. o registrarlos por montos inferiores. el registro almacenable de información básica u otros medios de control exigidos por las leyes y reglamentos.Contingencias Tributarias y laborales – Infracciones y Sanciones
tributario o al tipo de operación realizada de conformidad con las normas sobre la materia.  No llevar en castellano o en moneda nacional los libros de contabilidad u otros libros o registros exigidos por las leyes. los libros de contabilidad u otros libros o registros exigidos por las leyes. que acrediten su adquisición. informes.3% de los IN (11) (12) 0. los microarchivos u otros medios de almacenamiento de información utilizados en sus aplicaciones que incluyan datos vinculados con la materia imponible en el plazo de prescripción de los tributos. registros. mecanizado o electrónico. dentro de los plazos establecidos. soportes portadores de microformas gravadas. en establecimientos distintos del declarado ante la SUNAT para su utilización.  Llevar con atraso mayor al permitido por las normas vigentes. CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIÓN DE LLEVAR LIBROS Y/O REGISTROS O CONTAR CON INFORMES U OTROS DOCUMENTOS  Omitir llevar los libros de contabilidad. para respaldar las anotaciones en los libros de contabilidad u otros libros o registros exigidos por las leyes. CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIÓN DE PRESENTAR DECLARACIONES Y COMUNICACIONES  No presentar las declaraciones que contengan la determinación de la deuda tributaria. los soportes magnéticos.  Utilizar máquinas registradoras u otros sistemas de emisión. excepto las referidas a la obligación de emitir y/u otorgar dichos documentos. u otros libros y/o registros exigidos por las leyes. excepto para los contribuyentes autorizados a llevar contabilidad en moneda extranjera.6% de los IN (14) 50% de la UIT
. u otros libros y/o registros exigidos por las leyes.6% de los IN (10)
0. que se vinculen con la tributación. mediante los comprobantes de pago u otro documento previsto por las normas sobre la materia.  No comunicar el lugar donde se lleven los libros.3% de los IN (11)
0.  Llevar los libros de contabilidad. programas. sistemas. sin observar la forma y condiciones establecidas en las normas correspondientes.  No conservar los sistemas o programas electrónicos de contabilidad. 4.  No conservar los libros y registros.6% de los IN (10)
0. simulados o adulterados. bienes. reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT. según lo establecido en las normas tributarias. o que estén relacionadas con éstas. documentación sustentatoria.  No presentar otras declaraciones o comunicaciones dentro de los plazos establecidos. llevados en sistema manual.  Presentar las declaraciones que contengan la determinación de la deuda
0.  Utilizar máquinas registradoras u otros sistemas de emisión no declarados o sin la autorización de la Administración Tributaria para emitir comprobantes de pago o documentos complementarios a éstos. análisis y antecedentes de las operaciones o situaciones que constituyan hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias. soportes magnéticos u otros medios de almacenamiento de información y demás antecedentes electrónicos que sustenten la contabilidad.  Sustentar la posesión de bienes con documentos que no reúnen los requisitos y características para ser considerados comprobantes de pago según las normas sobre la materia y/u otro documento que carezca de validez.
 No exhibir los libros. documentación sustentatoria.6% de los IN (10)
0. salvo que el agente de retención o percepción hubiera cumplido con efectuar el pago del tributo que debió retener o percibir dentro de los plazos establecidos. No efectuar las retenciones o percepciones establecidas por Ley.  Ocultar o destruir bienes. No mantener en condiciones de operación los soportes portadores de microformas grabadas.6% de los IN (10) 0. así como los registros y libros contables u otros registros vinculados a asuntos tributarios sin seguir el procedimiento establecido por la SUNAT. No permitir o no facilitar a la Administración Tributaria. informes. análisis y antecedentes de las operaciones que estén relacionadas con hechos susceptibles de generar las obligaciones tributarias. señales y demás medios utilizados o distribuidos por la Administración Tributaria. ocultar o destruir sellos. libros y registros contables. documentos u otras informaciones exhibidas o presentadas a la Administración Tributaria conteniendo información no conforme a la realidad.3% de los IN (11)
0. 5. Presentar los estados financieros o declaraciones sin haber cerrado los libros contables. o autorizar balances anuales sin haber cerrado los libros de contabilidad. Presentar más de una declaración rectificatoria relativa al mismo tributo y período tributario. No comparecer ante la Administración Tributaria o comparecer fuera del plazo establecido para ello. inmovilizaciones o en la ejecución de sanciones. No exhibir. sin tener en cuenta la forma u otras condiciones que establezca la Administración Tributaria. los soportes magnéticos y otros medios de almacenamiento de información utilizados en las aplicaciones que incluyen datos vinculados con la materia imponible. Violar los precintos de seguridad.
Presentar las declaraciones. plazos y condiciones que establezca la Administración Tributaria. Presentar más de una declaración rectificatoria de otras declaraciones o comunicaciones referidas a un mismo concepto y período. declaraciones. CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIÓN DE PERMITIR EL CONTROL DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA.3% de los IN (11) 50% de la UIT
0. cuando se hallaren bajo fiscalización o verificación. INFORMAR Y COMPARECER ANTE LA MISMA.3% de los IN (11) 50% de la UIT
50% de la UIT 0. Autorizar los libros de actas. No proporcionar la información o documentos que sean requeridos por la Administración sobre sus actividades o las de terceros con los que guarde relación o proporcionarla sin observar la forma.3% de los IN (11) 0. cuando se efectúen registros mediante microarchivos o sistemas electrónicos computarizados o en otros medios de almacenamiento de información.3% de los IN (11)
Artículo 177° Numeral 1 0. establecimiento u oficina de profesionales independientes sobre los cuales se haya impuesto la sanción de cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes sin haberse vencido el término señalado para la reapertura y/o sin la presencia de un funcionario de la Administración. Autorizar estados financieros. carteles o letreros oficiales. sin tener en cuenta los lugares que establezca la Administración Tributaria. cintas u otros mecanismos de seguridad empleados en las inspecciones.3% de los IN (11) 50% del tributo no retenido o no percibido 30% de la UIT
. antes del plazo de prescripción de los tributos. Presentar otras declaraciones o comunicaciones en forma incompleta o no conformes con la realidad. Reabrir indebidamente el local. incluyendo las declaraciones rectificatorias. el uso de equipo técnico de recuperación visual de microformas y de equipamiento de computación o de otros medios de almacenamiento de información para la realización de tareas de auditoría tributaria. Proporcionar a la Administración Tributaria información no conforme con la realidad.  Presentar las declaraciones.Contingencias Tributarias y laborales – Infracciones y Sanciones
tributaria en forma incompleta. registros u otros documentos que ésta solicite. incluyendo las declaraciones rectificatorias.
0. valores.  No exhibir o no presentar la documentación e información a que hace referencia la primera parte del segundo párrafo del inciso g) del artículo 32°A del Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta.  No exhibir o no presentar el Estudio Técnico que respalde el cálculo de precios de transferencia conforme a ley. y/o no permitir que se practiquen arqueos de caja. la ocultación.2% de los IN (13) o cierre (19) 50% de la UIT
Numeral 24 0. o 15% de la pérdida indebidamente declarada o 100% del monto obtenido indebidamente.
. en las condiciones que ésta establezca.  No proporcionar la información solicitada con ocasión de la ejecución del embargo en forma de retención a que se refiere el numeral 4 del artículo 118° del presente Código Tributario. documentos y control de ingresos. No pagar dentro de los plazos establecidos los tributos retenidos o percibidos. las empresas que explotan juegos de casino y/o máquinas tragamonedas. de acuerdo a lo dispuesto en las normas tributarias. o controlen su ejecución. que influyan en la determinación de la obligación tributaria. conforme a ley.6% de los IN (10) (20)
Artículo 178° 50% del tributo omitido o 50% del saldo.3% de los IN (11) Cierre o Comiso (18) 0. la comprobación física y valuación. crédito u otro concepto similar determinado indebidamente. las informaciones relativas a hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias que tenga en conocimiento en el ejercicio de la función notarial o pública. equipos u otros medios proporcionados por la SUNAT para el control tributario. cambio de destino o falsa indicación de la procedencia de los mismos.6% de los IN (10) (20) 30% de la UIT
0. o declarar cifras o datos falsos u omitir circunstancias en las declaraciones. la alteración de las características de los bienes.6% de los IN (10)
Cierre (17) 0. de haber obtenido la devolución (21) Comiso (7) Comiso (7) 50% del tributo no pagado. así como no permitir y/o no facilitar la inspección o el control de los medios de transporte. y/o que generen aumentos indebidos de saldos o pérdidas tributarias o créditos a favor del deudor tributario y/o que generen la obtención indebida de Notas de Crédito Negociables u otros valores similares. timbres. el Sistema Unificado en Tiempo Real o implementar un sistema que no reúne las características técnicas establecidas por SUNAT.  No facilitar el acceso a los sistemas informáticos. equipos u otros medios proporcionados por la SUNAT para el control tributario. no permitir la instalación de soportes informáticos que faciliten el control de ingresos de máquinas tragamonedas.  No entregar los Certificados o Constancias de retención o percepción de tributos así como el certificado de rentas y retenciones.Contingencias Tributarias y laborales – Infracciones y Sanciones
No proporcionar o comunicar a la Administración Tributaria.  No facilitar el acceso a los contadores manuales. que entre otros respalde el cálculo de precios de transferencia.6% de los IN (10)
0. CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON EL CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS  No incluir en las declaraciones ingresos y/o remuneraciones y/o retribuciones y/o rentas y/o patrimonio y/o actos gravados y/o tributos retenidos o percibidos. tomas de inventario de bienes.  Impedir u obstaculizar la inmovilización o incautación no permitiendo el ingreso de los funcionarios de la Administración Tributaria al local o al establecimiento o a la oficina de profesionales independientes. 6. electrónicos y/o mecánicos de las máquinas tragamonedas. y/o aplicar tasas o porcentajes o coeficientes distintos a los que les corresponde en la determinación de los pagos a cuenta o anticipos.  No cumplir con las disposiciones sobre actividades artísticas o vinculadas a espectáculos públicos.3% de los IN (11) 0. precintos y demás medios de control.  No permitir la instalación de sistemas informáticos.  No implementar. la destrucción o adulteración de los mismos. la utilización indebida de sellos.  Impedir que funcionarios de la Administración Tributaria efectúen inspecciones. los emblemas y/o signos distintivos proporcionados por la SUNAT así como el comprobante de información registrada y las constancias de pago.  No exhibir en un lugar visible de la unidad de explotación donde los sujetos acogidos al Nuevo Régimen Único Simplificado desarrollen sus actividades. según corresponda. Elaborar o comercializar clandestinamente bienes gravados mediante la sustracción a los controles fiscales. o no proporcionar la información necesaria para verificar el funcionamiento de los mismos.
No pagar en la forma o condiciones establecidas por la Administración Tributaria o utilizar un medio de pago distinto de los señalados en las normas tributarias. salvo aquellos en que la inscripción constituye condición para el goce de un beneficio. CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACION DE EMITIR. Presentar la declaración jurada a que hace referencia el artículo 11° de la Ley N° 28194 con información no conforme con la realidad. relativa a los antecedentes o datos para la inscripción.  Utilizar dos o más números de inscripción o presentar certificado de inscripción y/o identificación del contribuyente falsos o adulterados en cualquier actuación que se realice ante la Administración Tributaria o en los casos en que se exija hacerlo. QUE PERCIBAN RENTA DE CUARTA CATEGORÍA. distintos a la guía de remisión. No entregar a la Administración Tributaria el monto retenido por embargo en forma de retención.  No proporcionar o comunicar a la Administración Tributaria informaciones relativas a los antecedentes o datos para la inscripción. distintos a la guía de remisión. Permitir que un tercero goce de las exoneraciones contenidas en el Apéndice de la Ley N° 28194. distintos a la guía de remisión. EN LO QUE SEA APLICABLE
50% del monto no entregado. que no correspondan al régimen del deudor tributario 
.3% de los IN (11)
TABLA II CÓDIGO TRIBUTARIO . no conforme con la realidad. cambio de domicilio o actualización en los registros o proporcionarla sin observar la forma. Proporcionar o comunicar la información. Emitir y/u otorgar comprobantes de pago o documentos complementarios a éstos. 2.  No proporcionar o comunicar el número de RUC en los procedimientos.  Obtener dos o más números de inscripción para un mismo registro. actos u operaciones cuando las normas tributarias así lo establezcan.LIBRO CUARTO (INFRACCIONES Y SANCIONES) PERSONAS NATURALES. ACTUALIZAR O ACREDITAR LA INSCRIPCIÓN EN LOS REGISTROS DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA  No inscribirse en los registros de la Administración Tributaria. cuando se hubiera eximido de la obligación de presentar declaración jurada. Emitir y/u otorgar documentos que no reúnen los requisitos y características para ser considerados como comprobantes de pago o como documentos complementarios a éstos. declaraciones informativas u otros documentos similares que se presenten ante la Administración Tributaria. o actualización en los registros. incluyendo la requerida por la Administración Tributaria. 50% del tributo no pagado (22) 0. sin dar cumplimiento a lo señalado en el Artículo 11° de la citada ley. cambio de domicilio. PERSONAS ACOGIDAS AL RÉGIMEN ESPECIAL DE RENTA Y OTRAS PERSONAS Y ENTIDADES NO INCLUIDAS EN LAS TABLAS I Y III.  No consignar el número de registro del contribuyente en las comunicaciones. OTORGAR Y EXIGIR COMPROBANTES DE PAGO Y/U OTROS DOCUMENTOS   No emitir y/o no otorgar comprobantes de pago o documentos complementarios a éstos. plazos y condiciones que establezca la Administración Tributaria. CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIÓN DE INSCRIBIRSE.
llevados en sistema manual. guía de remisión. manifiesto de pasajeros y/u otro documento que carezca de validez. ventas.  Remitir bienes con comprobantes de pago. u otros libros y/o registros exigidos por las leyes. rentas. manifiesto de pasajeros y/u otro documento previsto por las normas para sustentar el traslado. el registro almacenable de información básica u otros medios de control exigidos por las leyes y reglamentos.Contingencias Tributarias y laborales – Infracciones y Sanciones
o al tipo de operación realizada de conformidad con las leyes.  No obtener el usuario los comprobantes de pago u otros documentos complementarios a éstos. reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT.  Llevar con atraso mayor al permitido por las normas vigentes.  No llevar en castellano o en moneda nacional los libros de contabilidad u otros libros o registros exigidos por las leyes.  Remitir o poseer bienes sin los precintos adheridos a los productos o signos de control visibles. reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT u otros medios de control exigidos por las leyes y reglamentos.  Transportar bienes y/o pasajeros sin el correspondiente comprobante de pago. patrimonio. según lo establecido en las normas tributarias. excepto las referidas a la obligación de emitir y/u otorgar dichos documentos. los libros de contabilidad u otros libros o registros exigidos por las leyes. bienes. excepto para los contribuyentes autorizados a llevar contabilidad en moneda extranjera. mediante los comprobantes de pago u otro documento previsto por las normas sobre la materia. en establecimientos distintos del declarado ante la SUNAT para su utilización. CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIÓN DE LLEVAR LIBROS Y/O REGISTROS O CONTAR CON INFORMES U OTROS DOCUMENTOS  Omitir llevar los libros de contabilidad.  Usar comprobantes o documentos falsos. guía de remisión y/u otro documento previsto por las normas para sustentar la remisión.6% de los IN (10)
0. reglamentos o Resolución de Superintendencia de la SUNAT. según las normas sobre la materia.3% de los IN
.  Usar máquinas automáticas para la transferencia de bienes o prestación de servicios que no cumplan con las disposiciones establecidas en el Reglamento de Comprobantes de Pago. sin observar la forma y condiciones establecidas en las normas correspondientes. distintos a la guía de remisión.3% de los IN (11) (12) 0.  Remitir bienes sin el comprobante de pago. reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT. mecanizado o
0.  Transportar bienes y/o pasajeros con documentos que no reúnan los requisitos y características para ser considerados como comprobantes de pago o guías de remisión.  Llevar los libros de contabilidad.3% de los IN (11)
0.6% de los IN (10) 0. que permitan sustentar costo o gasto. guías de remisión y/u otro documento que carezca de validez.6% de los IN (10) 0.  Remitir bienes con documentos que no reúnan los requisitos y características para ser considerados como comprobantes de pago.2% de los IN (13) 0. que se vinculen con la tributación.  No sustentar la posesión de bienes. o registrarlos por montos inferiores. 3.  Utilizar máquinas registradoras u otros sistemas de emisión. para respaldar las anotaciones en los libros de contabilidad u otros libros o registros exigidos por las leyes. según las normas sobre la materia.  Utilizar máquinas registradoras u otros sistemas de emisión no declarados o sin la autorización de la Administración Tributaria para emitir comprobantes de pago o documentos complementarios a éstos. reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT.  Sustentar la posesión de bienes con documentos que no reúnen los requisitos y características para ser considerados comprobantes de pago según las normas sobre la materia y/u otro documento que carezca de validez. guía de remisión u otros documentos complementarios que no correspondan al régimen del deudor tributario o al tipo de operación realizada de conformidad con las normas sobre la materia.  Omitir registrar ingresos. simulados o adulterados. remuneraciones o actos gravados. No conservar los libros y registros. distintos a la guía de remisión. por las compras efectuadas. u otros libros y/o registros exigidos por las leyes.  No obtener el comprador los comprobantes de pago u otros documentos complementarios a éstos. reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT. que acrediten su adquisición. por los servicios que le fueran prestados.
documentación sustentatoria. sin tener en cuenta los lugares que establezca la Administración Tributaria. 4. documentos u otras informaciones exhibidas o presentadas a la Administración Tributaria conteniendo información no conforme a la realidad. los microarchivos u otros medios de almacenamiento de información utilizados en sus aplicaciones que incluyan datos vinculados con la materia imponible en el plazo de prescripción de los tributos. No proporcionar la información o documentos que sean requeridos por la Administración sobre sus actividades o las de terceros con los que guarde relación o proporcionarla sin observar la forma.6% de los IN (14) 25% de la UIT 15% de la UIT 15% de la UIT (15) 15% de la UIT (15) 15% de la UIT 15% de la UIT
0. soportes magnéticos u otros medios de almacenamiento de información y demás antecedentes electrónicos que sustenten la contabilidad.6% de los IN (10) 0. CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIÓN DE PERMITIR EL CONTROL DE LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA. informes. análisis y antecedentes de las operaciones que estén relacionadas con hechos susceptibles de generar las obligaciones tributarias.6% de los IN (10) 50% de la UIT 15% de la UIT o 0. INFORMAR Y COMPARECER ANTE LA MISMA  No exhibir los libros.3% de los IN (11)
Artículo 176° Numeral 1 Numeral 2 Numeral 3 Numeral 4 Numeral 5 Numeral 6 Numeral 7 Numeral 8 Artículo 177° Numeral 1 0. plazos y condiciones que establezca la Administración Tributaria.  Presentar otras declaraciones o comunicaciones en forma incompleta o no conformes con la realidad. los soportes magnéticos. Presentar los estados financieros o declaraciones sin haber cerrado los libros Numeral 7
25% de la UIT 0. dentro de los plazos establecidos.  Presentar más de una declaración rectificatoria relativa al mismo tributo y período tributario. sin tener en cuenta la forma u otras condiciones que establezca la Administración Tributaria.3% de los IN (11) 25% de la UIT
Numeral 6   No comparecer ante la Administración Tributaria o comparecer fuera del plazo establecido para ello. o que estén relacionadas con éstas. cuando se efectúen registros mediante microarchivos o sistemas electrónicos computarizados o en otros medios de almacenamiento de información. Reabrir indebidamente el local. soportes portadores de microformas gravadas.  No comunicar el lugar donde se lleven los libros.  No presentar otras declaraciones o comunicaciones dentro de los plazos establecidos. informes. incluyendo las declaraciones rectificatorias. o autorizar balances anuales sin haber cerrado los libros de contabilidad. Autorizar estados financieros. establecimiento u oficina de profesionales independientes sobre los cuales se haya impuesto la sanción de cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes sin haberse vencido el término señalado para la reapertura y/o sin la presencia de un funcionario de la Administración.3% de los IN (11) 0.  Presentar las declaraciones. los soportes magnéticos y otros medios de almacenamiento de información utilizados en las aplicaciones que incluyen datos vinculados con la materia imponible.3% de los IN (11)
0. libros y registros contables. antes del plazo de prescripción de los tributos. Proporcionar a la Administración Tributaria información no conforme con la realidad. registros. sistemas. análisis y antecedentes de las operaciones o situaciones que constituyan hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias. No mantener en condiciones de operación los soportes portadores de microformas grabadas. programas.  Presentar las declaraciones. Presentar las declaraciones que contengan la determinación de la deuda tributaria en forma incompleta.3% de los IN
. 5. 
0. declaraciones. durante el plazo de prescripción de los tributos.Contingencias Tributarias y laborales – Infracciones y Sanciones
electrónico. documentación sustentatoria. CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIÓN DE PRESENTAR DECLARACIONES Y COMUNICACIONES  No presentar las declaraciones que contengan la determinación de la deuda tributaria.  Ocultar o destruir bienes.  No conservar los sistemas o programas electrónicos de contabilidad.  Presentar más de una declaración rectificatoria de otras declaraciones o comunicaciones referidas a un mismo concepto y período. registros u otros documentos que ésta solicite. incluyendo las declaraciones rectificatorias.
3% de los IN (11) 0. no permitir la instalación de soportes informáticos que faciliten el control de ingresos de máquinas tragamonedas. y/o no permitir que se practiquen arqueos de caja. conforme a ley.  No entregar los Certificados o Constancias de retención o percepción de tributos así como el certificado de rentas y retenciones.  Impedir que funcionarios de la Administración Tributaria efectúen inspecciones. o declarar cifras o datos falsos u omitir circunstancias en las declaraciones. carteles o letreros oficiales. documentos y control de ingresos. CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON EL CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS  No incluir en las declaraciones ingresos y/o remuneraciones y/o retribuciones y/o rentas y/o patrimonio y/o actos gravados y/o tributos retenidos o percibidos. que entre otros respalde el cálculo de precios de transferencia. valores. en las condiciones que ésta establezca. así como no permitir y/o no facilitar la inspección o el control de los medios de transporte. el uso de equipo técnico de recuperación visual de microformas y de equipamiento de computación o de otros medios de almacenamiento de información para la realización de tareas de auditoría tributaria. No exhibir. las informaciones relativas a hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias que tenga en conocimiento en el ejercicio de la función notarial o pública.  No exhibir o no presentar la documentación e información a que hace referencia la primera parte del segundo párrafo del inciso g) del artículo 32°A del Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta. ocultar o destruir sellos.  No cumplir con las disposiciones sobre actividades artísticas o vinculadas a espectáculos públicos. o no proporcionar la información necesaria para verificar el funcionamiento de los mismos.  No facilitar el acceso a los sistemas informáticos.6% de los IN (10)
Cierre (17) 0. de acuerdo a lo dispuesto en las normas tributarias.  Impedir u obstaculizar la inmovilización o incautación no permitiendo el ingreso de los funcionarios de la Administración Tributaria al local o al establecimiento o a la oficina de profesionales independientes.  No exhibir en un lugar visible de la unidad de explotación donde los sujetos acogidos al Nuevo Régimen Único Simplificado desarrollen sus actividades.  No proporcionar o comunicar a la Administración Tributaria. crédito u otro concepto similar determinado indebidamente.  Violar los precintos de seguridad. según corresponda. 6.3% de los IN (11) 0. la comprobación física y valuación.  No proporcionar la información solicitada con ocasión de la ejecución del embargo en forma de retención a que se refiere el numeral 4 del artículo 118° del presente Código Tributario.6% de los IN (10) (20) 15% de la UIT
0. cintas u otros mecanismos de seguridad empleados en las inspecciones. electrónicos y/o mecánicos de las máquinas tragamonedas. o controlen su ejecución. así como los registros y libros contables u otros registros vinculados a asuntos tributarios sin seguir el procedimiento establecido por la SUNAT. las empresas que explotan juegos de casino y/o máquinas tragamonedas.2% de los IN (13) o cierre (19) 25% de la UIT
Numeral 24 0.  No exhibir o no presentar el Estudio Técnico que respalde el cálculo de precios de transferencia conforme a ley.6% de los IN (10)
0.  No permitir o no facilitar a la Administración Tributaria. y/o aplicar tasas o porcentajes o coeficientes distintos a los que les corresponde en la determinación de los pagos a cuenta o anticipos. señales y demás medios utilizados o distribuidos por la Administración Tributaria. o 15% de la
.  No efectuar las retenciones o percepciones establecidas por Ley. que influyan en la determinación de la 
(11) Numeral 10 25% de la UIT 0.  Autorizar los libros de actas. equipos u otros medios proporcionados por la SUNAT para el control tributario.  No permitir la instalación de sistemas informáticos.6% de los IN (10) (20)
Artículo 178° 50% del tributo omitido o 50% del saldo. inmovilizaciones o en la ejecución de sanciones. equipos u otros medios proporcionados por la SUNAT para el control tributario.3% de los IN (11) 50% del tributo no retenido o no percibido 15% de la UIT
0. los emblemas y/o signos distintivos proporcionados por la SUNAT así como el comprobante de información registrada y las constancias de pago. el Sistema Unificado en Tiempo Real o implementar un sistema que no reúne las características técnicas establecidas por SUNAT. tomas de inventario de bienes. cuando se hallaren bajo fiscalización o verificación. salvo que el agente de retención o percepción hubiera cumplido con efectuar el pago del tributo que debió retener o percibir dentro de los plazos establecidos.3% de los IN (11) Cierre o comiso (18) 0.Contingencias Tributarias y laborales – Infracciones y Sanciones
contables.  No facilitar el acceso a los contadores manuales.  No implementar.
la utilización indebida de sellos. la destrucción o adulteración de los mismos. CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIÓN DE EMITIR.  Proporcionar o comunicar la información. OTORGAR Y EXIGIR COMPROBANTES DE PAGO Y/U OTROS DOCUMENTOS  No emitir y/o no otorgar comprobantes de pago o documentos complementarios a éstos..2% de los I o cierre (2) (3) 0. 50% del tributo no pagado (22) 0. salvo aquellos en que la inscripción constituye condición para el goce de un beneficio.  No proporcionar o comunicar el número de RUC en los procedimientos. No pagar en la forma o condiciones establecidas por la Administración Tributaria o utilizar un medio de pago distinto de los señalados en las normas tributarias. no conforme con la realidad. actos u operaciones cuando las normas tributarias así lo establezcan. timbres. la ocultación. sin dar cumplimiento a lo señalado en el Artículo 11° de la citada ley. cuando se hubiera eximido de la obligación de presentar declaración jurada.3% de los IN (11)
TABLA III CÓDIGO TRIBUTARIO . Presentar la declaración jurada a que hace referencia el artículo 11° de la Ley N° 28194 con información no conforme con la realidad. plazos y condiciones que establezca la Administración Tributaria.3% de los I o cierre (2) (3) 0. No entregar a la Administración Tributaria el monto retenido por embargo en forma de retención.3% de los I o cierre (2) (3) o comiso (4)
Utilizar dos o más números de inscripción o presentar certificado de inscripción y/o identificación del contribuyente falsos o adulterados en cualquier actuación que se realice ante la Administración Tributaria o en los casos en que se exija hacerlo. distintos a la guía de remisión. relativa a los antecedentes o datos para la inscripción. Obtener dos o más números de inscripción para un mismo registro. 2.6% de los I o cierre (2) (5)
. incluyendo la requerida por la Administración Tributaria. Referencia Artículo 173° Sanción
40% de la UIT o comiso o internamiento temporal del vehículo (1) 0. 15% de la UIT
50% del monto no entregado.3% de los o cierre (2) (3) 0.2% de los I o cierre (2) (3)
0. la alteración de las características de los bienes. CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIÓN DE INSCRIBIRSE.LIBRO CUARTO (INFRACCIONES Y SANCIONES) PERSONAS Y ENTIDADES QUE SE ENCUENTRAN EN EL
NUEVO RÉGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO Infracción 1.3% de los I o cierre (2) (3) 0. declaraciones informativas u otros documentos similares que se presenten ante la Administración Tributaria.  No proporcionar o comunicar a la Administración Tributaria informaciones relativas a los antecedentes o datos para la inscripción.Contingencias Tributarias y laborales – Infracciones y Sanciones
pérdida indebidamente declarada o 100% del monto obtenido indebidamente. de haber obtenido la devolución (21) Comiso (7) Comiso (7)
50% del tributo no pagado. ACTUALIZAR O ACREDITAR LA INSCRIPCIÓN EN LOS REGISTROS DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA  No inscribirse en los registros de la Administración Tributaria.  No consignar el número de registro del contribuyente en las comunicaciones. cambio de domicilio. cambio de domicilio o actualización en los registros o proporcionarla sin observar la forma.
Emplear bienes o productos que gocen de exoneraciones o beneficios en actividades distintas de las que corresponden. o actualización en los registros. Permitir que un tercero goce de las exoneraciones contenidas en el Apéndice de la Ley N° 28194. No pagar dentro de los plazos establecidos los tributos retenidos o percibidos. cambio de destino o falsa indicación de la procedencia de los mismos. precintos y demás medios de control. Elaborar o comercializar clandestinamente bienes gravados mediante la sustracción a los controles fiscales. y/o que generen aumentos indebidos de saldos o pérdidas tributarias o créditos a favor del deudor tributario y/o que generen la obtención indebida de Notas de Crédito Negociables u otros valores similares.
para respaldar las anotaciones en los libros de contabilidad u otros libros o registros exigidos por las leyes. guía de remisión u otros documentos complementarios que no correspondan al régimen del deudor tributario o al tipo de operación realizada de conformidad con las normas sobre la materia. según lo establecido en las normas tributarias.  No obtener el comprador los comprobantes de pago u otros documentos complementarios a éstos. reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT u otros medios de control exigidos por las leyes y reglamentos. que permitan sustentar costo o gasto.Contingencias Tributarias y laborales – Infracciones y Sanciones
Infracción Emitir y/u otorgar documentos que no reúnen los requisitos y características para ser considerados como comprobantes de pago o como documentos complementarios a éstos. simulados o adulterados.6% de los I o cierre (2) (3) 0.  Usar comprobantes o documentos falsos. que no correspondan al régimen del deudor tributario o al tipo de operación realizada de conformidad con las leyes.6% de los I o cierre (2) (3)
. según las normas sobre la materia. 3.  Remitir bienes con documentos que no reúnan los requisitos y características para ser considerados como comprobantes de pago. manifiesto de pasajeros y/u otro documento previsto por las normas para sustentar el traslado. rentas. reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT.  No sustentar la posesión de bienes. o registrarlos por montos inferiores. según las normas sobre la materia.  Usar máquinas automáticas para la transferencia de bienes o prestación de servicios que no cumplan con las disposiciones establecidas en el Reglamento de Comprobantes de Pago.3% de los I o cierre (2) (3) 0.  Remitir o poseer bienes sin los precintos adheridos a los productos o signos de control visibles.  Remitir bienes con comprobantes de pago. en establecimientos distintos del declarado ante la SUNAT para su utilización. distintos a la guía de remisión.  Remitir bienes sin el comprobante de pago. guías de remisión y/u otro documento que carezca de validez.  No obtener el usuario los comprobantes de pago u otros documentos complementarios a éstos. CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIÓN DE LLEVAR LIBROS Y/O REGISTROS O CONTAR CON INFORMES U OTROS DOCUMENTOS  Omitir llevar los libros de contabilidad. ventas. u otros libros y/o registros exigidos por las leyes. bienes. el registro almacenable de información básica u otros medios de control exigidos por las leyes y reglamentos. por las compras efectuadas.  Utilizar máquinas registradoras u otros sistemas de emisión no declarados o sin la autorización de la Administración Tributaria para emitir comprobantes de pago o documentos complementarios a éstos. mediante los comprobantes de pago u otro documento previsto por las normas sobre la materia.  Transportar bienes y/o pasajeros sin el correspondiente comprobante de pago. reglamentos o Resolución de Superintendencia de la SUNAT. por los servicios que le fueran prestados.3% de los I (10) Comiso o multa (9) Comiso (8) Comiso (8) Comiso o multa (9)
0.  Llevar los libros de contabilidad.6% de los I o cierre (2) (3)
0. sin observar la forma y condiciones establecidas en las normas correspondientes. guía de remisión y/u otro documento previsto por las normas para sustentar la remisión. patrimonio. distintos a la guía de remisión.  Emitir y/u otorgar comprobantes de pago o documentos complementarios a éstos.3% de los I o cierre (2) (5) Internamiento temporal del vehículo (6) 0.  Transportar bienes y/o pasajeros con documentos que no reúnan los requisitos y características para ser considerados como comprobantes de pago o guías de remisión. 
Sanción 0. excepto las referidas a la obligación de emitir y/u otorgar dichos documentos.3% de los I o internamiento temporal del vehículo (7) Comiso (8) 5% de la UIT Comiso (8) Comiso o multa (9) Comiso (8) Comiso o multa (9) 0.  Omitir registrar ingresos. guía de remisión. distintos a la guía de remisión.  Utilizar máquinas registradoras u otros sistemas de emisión.3% de los I o cierre (2) (5) 0.  Sustentar la posesión de bienes con documentos que no reúnen los requisitos y características para ser considerados comprobantes de pago según las normas sobre la materia y/u otro documento que carezca de validez. reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT. u otros libros y/o registros exigidos por las leyes. manifiesto de pasajeros y/u otro documento que carezca de validez. remuneraciones o actos gravados. distintos a la guía de remisión.
3% de los I o cierre (2)(3)
0. los soportes magnéticos.  Presentar las declaraciones. 4. incluyendo las declaraciones rectificatorias.  No llevar en castellano o en moneda nacional los libros de contabilidad u otros libros o registros exigidos por las leyes.6% de los I o cierre (2)(3) 0.2% de los I (11) o cierre (2)(3) 0.2% de los I (11) o cierre (2)(3) 0. INFORMAR Y COMPARECER ANTE LA MISMA  No exhibir los libros. soportes magnéticos u otros medios de almacenamiento de información y demás antecedentes electrónicos que sustenten la contabilidad.2% de los I o cierre (2)(3)
0. registros. soportes portadores de microformas gravadas.  Presentar otras declaraciones o comunicaciones en forma incompleta o no conformes con la realidad.2% de los I o cierre (2)(3) 0.6% de los I o cierre (2)(3) 0. documentación sustentatoria.  Presentar más de una declaración rectificatoria de otras declaraciones o comunicaciones referidas a un mismo concepto y período.  Presentar las declaraciones. Reabrir indebidamente el local. reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT.2% de los I o cierre (2)(3)
0.3% de los I o cierre (2)(3)
.  No conservar los sistemas o programas electrónicos de contabilidad. llevados en sistema manual.  Ocultar o destruir bienes. sistemas. antes del plazo de prescripción de los tributos. registros u otros documentos que ésta solicite.3% de los I o cierre (2)(3) 0.2% de los I o cierre (2)(3) 0. CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIÓN DE PRESENTAR DECLARACIONES Y COMUNICACIONES  No presentar las declaraciones que contengan la determinación de la deuda tributaria. los libros de contabilidad u otros libros o registros exigidos por las leyes. mecanizado o electrónico. documentación sustentatoria. 
Sanción 0. análisis y antecedentes de las operaciones o situaciones que constituyan hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias. sin tener en cuenta los lugares que establezca la Administración Tributaria. o que estén relacionadas con éstas. libros y registros contables.  No presentar otras declaraciones o comunicaciones dentro de los plazos establecidos.  Presentar más de una declaración rectificatoria relativa al mismo tributo y período tributario. los soportes magnéticos y otros medios de almacenamiento de información utilizados en las aplicaciones que incluyen datos vinculados con la materia imponible. sin tener en cuenta la forma u otras condiciones que establezca la Administración Tributaria. los microarchivos u otros medios de almacenamiento de información utilizados en sus aplicaciones que incluyan datos vinculados con la materia imponible en el plazo de prescripción de los tributos. que se vinculen con la tributación.  Presentar las declaraciones que contengan la determinación de la deuda tributaria en forma incompleta. dentro de los plazos establecidos. durante el plazo de prescripción de los tributos. informes.2% de los I o cierre (2)(3) 0.Contingencias Tributarias y laborales – Infracciones y Sanciones
Infracción Llevar con atraso mayor al permitido por las normas vigentes. informes.3% de los I o cierre (2)(3) 0. establecimiento u oficina de profesionales independientes sobre los cuales se haya impuesto la sanción de cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes sin haberse vencido el término señalado para la reapertura y/o sin la presencia de un funcionario de la Administración. incluyendo las declaraciones rectificatorias.3% de los I o cierre (2)(3)
0. programas. CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIÓN DE PERMITIR EL CONTROL DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA.  No conservar los libros y registros.  No comunicar el lugar donde se lleven los libros. cuando se efectúen registros mediante microarchivos o sistemas electrónicos computarizados o en otros medios de almacenamiento de información.2% de los I o cierre (2)(3)
Artículo 176° Numeral 1 Numeral 2 Numeral 3 Numeral 4 Numeral 5 Numeral 6 Numeral 7 Numeral 8 Artículo 177° Numeral 1 0. excepto para los contribuyentes autorizados a llevar contabilidad en moneda extranjera. análisis y antecedentes de las operaciones que estén relacionadas con hechos susceptibles de generar las obligaciones tributarias. 5. reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT. No mantener en condiciones de operación los soportes portadores de microformas grabadas.6% de los I o cierre (2)(3) 0.
electrónicos y/o mecánicos de las máquinas tragamonedas.3% de los I o cierre (2)(3) 0.Contingencias Tributarias y laborales – Infracciones y Sanciones
Infracción  No proporcionar la información o documentos que sean requeridos por la Administración sobre sus actividades o las de terceros con los que guarde relación o proporcionarla sin observar la forma.3% de los I o cierre (2)(3) Cierre (12) 50% del tributo no retenido o no percibido. las informaciones relativas a hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias que tenga en conocimiento en el ejercicio de la función notarial o pública.3% de los I o cierre (2)(3) 0. No exhibir. No cumplir con las disposiciones sobre actividades artísticas o vinculadas a espectáculos públicos. ocultar o destruir sellos. No implementar. No comparecer ante la Administración Tributaria o comparecer fuera del plazo establecido para ello.3% de los I o cierre (2)(3) 0.
0. Proporcionar a la Administración Tributaria información no conforme con la realidad. declaraciones.6% de los I o cierre (2)(3)
Numeral 22 Numeral 23 0. No permitir o no facilitar a la Administración Tributaria. No proporcionar o comunicar a la Administración Tributaria. la comprobación física y valuación y/o no permitir que se practiquen arqueos de caja. cuando se hallaren bajo fiscalización o verificación. o controlen su ejecución. Impedir que funcionarios de la Administración Tributaria efectúen inspecciones. salvo que el agente de retención o percepción hubiera cumplido con efectuar el pago del tributo que debió retener o percibir dentro de los plazos establecidos.3% de los I o cierre (2)(3) 0. Impedir u obstaculizar la inmovilización o incautación no permitiendo el ingreso de los funcionarios de la Administración Tributaria al local o al establecimiento o a la oficina de profesionales independientes. documentos u otras informaciones exhibidas o presentadas a la Administración Tributaria conteniendo información no conforme a la realidad.
0. Presentar los estados financieros o declaraciones sin haber cerrado los libros contables. en las condiciones que ésta establezca. las empresas que explotan juegos de casino y/o máquinas tragamonedas. así como no permitir y/o no facilitar la inspección o el control de los medios de transporte. equipos u otros medios proporcionados por la SUNAT para el control tributario. documentos y control de ingresos. inmovilizaciones o en la ejecución de sanciones. no permitir la instalación de soportes informáticos que faciliten el control de ingresos de máquinas tragamonedas. No proporcionar la información solicitada con ocasión de la ejecución del embargo en forma de retención a que se refiere el numeral 4 del artículo 118° del presente Código Tributario. Autorizar los libros de actas. No facilitar el acceso a los contadores manuales. señales y demás medios utilizados o distribuidos por la Administración Tributaria. No efectuar las retenciones o percepciones establecidas por Ley. el Sistema Unificado en Tiempo Real o implementar un sistema que no reúne las características técnicas establecidas por SUNAT. así como los registros y libros contables u otros registros vinculados a asuntos tributarios sin seguir el procedimiento establecido por la SUNAT.6% de los I o cierre 2)(3)
0. o no proporcionar la información necesaria para verificar el funcionamiento de los mismos. cintas u otros mecanismos de seguridad empleados en las inspecciones. No permitir la instalación de sistemas informáticos. equipos u otros medios proporcionados por la SUNAT para el control tributario. valores. No facilitar el acceso a los sistemas informáticos. tomas de inventario de bienes. carteles o letreros oficiales. Violar los precintos de seguridad.3% de los I o cierre (2)(3) 20 % de la UIT 0.3% de los I o cierre (2)(3)
. Autorizar estados financieros. plazos y condiciones que establezca la Administración Tributaria. el uso de equipo técnico de recuperación visual de microformas y de equipamiento de computación o de otros medios de almacenamiento de información para la realización de tareas de auditoría tributaria. o autorizar balances anuales sin haber cerrado los libros de contabilidad.
la ocultación. según corresponda. que entre otros respalde el cálculo de precios de transferencia.  No entregar los Certificados o Constancias de retención o percepción de tributos así como el certificado de rentas y retenciones. o declarar cifras o datos falsos u omitir circunstancias en las declaraciones. y/o aplicar tasas o porcentajes o coeficientes distintos a los que les corresponde en la determinación de los pagos a cuenta o anticipos. que influyan en la determinación de la obligación tributaria. 50% del tributo no pagado (14) 0.  No exhibir o no presentar la documentación e información a que hace referencia la primera parte del segundo párrafo del inciso g) del artículo 32°A del Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta.2% de los I o cierre (2)(3)
Artículo 178° 50% del tributo omitido o 50% del saldo. la alteración de las características de los bienes. cambio de destino o falsa indicación de la procedencia de los mismos. la utilización indebida de sellos. 
Numeral 25 Numeral 26 0. No pagar en la forma o condiciones establecidas por la Administración Tributaria o utilizar un medio de pago distinto de los señalados. de haber obtenido la devolución (13) Comiso (8) Comiso (8) 50% del tributo no pagado 0.2% de los I o cierre (2)(3) 50% del monto no entregado. los emblemas y/o signos distintivos proporcionados por la SUNAT así como el comprobante de información registrada y las constancias de pago. Permitir que un tercero goce de las exoneraciones contenidas en el Apéndice de la Ley N° 28194. sin dar cumplimiento a lo señalado en el Artículo 11° de la citada ley. Presentar la declaración jurada a que hace referencia el artículo 11° de la Ley N° 28194 con información no conforme con la realidad. CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON EL CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS  No incluir en las declaraciones ingresos y/o remuneraciones y/o retribuciones y/o rentas y/o patrimonio y/o actos gravados y/o tributos retenidos o percibidos. timbres. de acuerdo a lo dispuesto en las normas tributarias. conforme a ley. Elaborar o comercializar clandestinamente bienes gravados mediante la sustracción a los controles fiscales.  No exhibir o no presentar el Estudio Técnico que respalde el cálculo de precios de transferencia conforme a ley. y/o que generen aumentos indebidos de saldos o pérdidas tributarias o créditos a favor del deudor tributario y/o que generen la obtención indebida de Notas de Crédito Negociables u otros valores similares. la destrucción o adulteración de los mismos. No pagar dentro de los plazos establecidos los tributos retenidos o percibidos.3% de los I o cierre
. 6.   Emplear bienes o productos que gocen de exoneraciones o beneficios en actividades distintas de las que corresponden. crédito u otro concepto similar determinado indebidamente. o 15% de la pérdida indebidamente declarada o 100% del monto obtenido indebidamente. en las normas tributarias cuando se hubiera eximido de la obligación de presentar declaración jurada. precintos y demás medios de control.Contingencias Tributarias y laborales – Infracciones y Sanciones
Infracción No exhibir en un lugar visible de la unidad de explotación donde los sujetos acogidos al Nuevo Régimen Único Simplificado desarrollen sus actividades. No entregar a la Administración Tributaria el monto retenido por embargo en forma de retención.
es decir. el cual dispone que son rentas de quinta categoría los ingresos obtenidos por la prestación de servicios considerados dentro de la cuarta categoría. Texto Único Ordenado del Código Tributario.2004. BASE LEGAL:
Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta. aprobado por el Decreto Supremo N° 12294-EF(4) y normas modificatorias (en adelante. Bajo esta premisa.6. INFORME N° 181-2004-SUNAT/2B0000 MATERIA: En relación con lo dispuesto en el inciso f) del artículo 34° de la Ley del Impuesto a la Renta(1) -el cual dispone que son rentas de quinta categoría los ingresos obtenidos por la prestación de servicios considerados dentro de la cuarta categoría. y normas modificatorias. aprobado mediante el Decreto Supremo N° 135-99-EF(3) y normas modificatorias (en adelante. con las multas e intereses respectivos?. Resolución de Superintendencia N° 159-2004/SUNAT. a partir del 1. ¿constituyen pagos indebidos?. aprobado mediante el Decreto Supremo N° 054-99-EF(2) y normas modificatorias (en adelante. que haya retenido y pagado el 10% por Impuesto a la Renta?.1. efectuados por un sujeto con el cual se mantiene simultáneamente una relación laboral de dependencia y que no se encuentra en la situación contemplada en la Cuarta Disposición Transitoria del Decreto Supremo N° 086-2004-EF(7). Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta. se formulan las siguientes consultas: 1. efectuados para un contratante con el cual se mantenga simultáneamente una relación laboral de dependencia. publicada el 29. aprobado mediante el Decreto Supremo N° 0022003-EF(5).2004. ¿Qué ocurre y cómo se regularizan los casos en que la empresa o entidad pagadora haya procedido como si los pagos en referencia fueran de cuarta categoría. 2. TUO de la Ley del Impuesto a la Renta). Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta).Contingencias Tributarias y laborales – Infracciones y Sanciones
ANÁLISIS: En principio. cabe señalar lo siguiente:
. entendemos que las consultas formuladas plantean el supuesto en el cual las empresas o entidades han pagado. TUO del Código Tributario). Texto Único de Procedimientos Administrativos (TUPA) de la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria (SUNAT). que no hubiera efectuado entre enero y julio de 2004. efectuados para un contratante con el cual se mantenga simultáneamente una relación laboral de dependencia-. ¿La empresa o entidad pagadora debe regularizar el pago del Impuesto a la Renta (quinta categoría). ingresos por la prestación de servicios considerados dentro de la cuarta categoría.
Sobre el particular.7. en las normas vigentes no existe un procedimiento especial a seguirse para la devolución de los referidos pagos indebidos. Respecto de la segunda consulta.1. En tal sentido. respecto de las retribuciones abonadas a sujetos para los cuales dichas retribuciones constituyen rentas de quinta categoría. de acuerdo a las Tablas de Infracciones y Sanciones Tributarias(12). en consecuencia. siempre que se encuentre tipificada como tal en el presente Título o en otras leyes o decretos legislativos. debemos indicar lo siguiente: a) Aplicación de Multas. toda acción u omisión que importe la violación de normas tributarias. en virtud de lo dispuesto en el inciso f) del artículo 34° del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta. conforme al numeral 13 del artículo 177o de este último TUO. Ahora bien. producto de las retenciones efectuadas por Impuesto a la Renta de cuarta categoría (10%). debieron efectuarse las respectivas retenciones por concepto del Impuesto a la Renta de quinta categoría. Por lo tanto. Así.Contingencias Tributarias y laborales – Infracciones y Sanciones
1. efectuados para un contratante con el cual se mantenga simultáneamente una relación laboral de dependencia. cabe indicar que el inciso f) del artículo 34° del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta dispone que son rentas de quinta categoría los ingresos obtenidos por la prestación de servicios considerados dentro de la cuarta categoría.
2. en el supuesto planteado se estaría ante pagos realizados indebidamente. En cuanto a la primera consulta. entendemos que la misma se encuentra dirigida a que se determine si las empresas o entidades deben abonar multas e intereses al no haber retenido ni pagado el Impuesto a la Renta de quinta categoría.2004 y 4. en virtud de la norma antes mencionada.El artículo 164° del TUO del Código Tributario señala que es infracción tributaria. salvo que el agente de retención o percepción hubiera cumplido con efectuar el pago del tributo que debió retener o percibir dentro de los plazos establecidos. Como puede apreciarse. de corresponder. Ahora bien. consideramos que para el supuesto planteado. entre ellas el TUO del Código Tributario y el procedimiento N° 29 del TUPA de la SUNAT(10). el contribuyente deberá seguir las disposiciones generales que para tal efecto establecen las normas vigentes. las retribuciones materia de análisis pagadas por las empresas o entidades constituyen para sus perceptores rentas de quinta categoría y. la sanción aplicable a la infracción tipificada en el citado numeral es una multa equivalente al 50% del tributo no retenido o no percibido. constituye infracción no efectuar las retenciones o percepciones establecidas por Ley.2004 a sujetos para los cuales dichas retribuciones constituyen rentas de quinta categoría. en relación con las retribuciones pagadas entre el 1.
No existe un procedimiento especial para la devolución de los pagos indebidos producto de las retenciones efectuadas por concepto de Impuesto a la Renta de cuarta categoría
. en virtud del inciso f) del artículo 34° del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta. la misma que está sancionada con multa ascendente al 50% del tributo no retenido. Añade que la SUNAT fijará la TIM respecto a los tributos que administra o cuya recaudación estuviera a su cargo(15). desde la fecha en que la Administración Tributaria detectó la infracción (numeral 2). Sin embargo. Por lo tanto. el tributo no pagado dentro de los plazos establecidos así como las multas deben actualizarse aplicando la TIM fijada por la SUNAT. en general.El artículo 33° del TUO del Código Tributario establece que el monto del tributo no pagado dentro de los plazos indicados en el artículo 29° del aludido TUO devengará un interés equivalente a la Tasa de Interés Moratorio (TIM). hasta la fecha de su cancelación. las empresas o entidades que contratan los servicios de personas a quienes se retribuye con ingresos que. en caso que dichas empresas o entidades hayan incumplido la obligación de retener el Impuesto a la Renta de quinta categoría correspondiente y no hubieran efectuado dentro de los plazos establecidos el pago del tributo que debieron retener. la cual no podrá exceder del 10% (diez por ciento) por encima de la tasa activa del mercado promedio mensual en moneda nacional (TAMN) que publique la Superintendencia de Banca y Seguros el último día hábil del mes anterior. estarían incursos en la infracción tipificada en el numeral 13 del artículo 177° del TUO del Código Tributario. conforme a lo dispuesto en la Primera Disposición Transitoria y Final de dicha Resolución(14).Contingencias Tributarias y laborales – Infracciones y Sanciones
Como puede advertirse. Asimismo. el mismo que incluye la capitalización (numeral 1). cabe indicar que a la infracción materia de análisis le es aplicable el régimen de gradualidad a que se refiere la Resolución de Superintendencia N° 159-2004/SUNAT. Como fluye de las normas glosadas. b) Aplicación de intereses. las personas que paguen o acrediten rentas consideradas de quinta categoría son agentes de retención. la misma que está sancionada con una multa ascendente al 50% del tributo no retenido. y que el interés diario se aplicará desde la fecha en que se cometió la infracción o. constituye infracción tributaria no efectuar las retenciones establecidas por Ley(13). CONCLUSIONES: 1. califican como rentas de tal categoría. cuando no sea posible establecerla. Toda vez que. el artículo 181° del TUO del Código Tributario establece que las multas impagas serán actualizadas aplicando el interés diario y el procedimiento a que se refiere el artículo 33°. tienen la calidad de agentes de retención.
de ser el caso. se hubiese incurrido en la infracción tipificada en el numeral 1 del artículo 178° del TUO del Código Tributario al haber declarado un saldo a favor correspondiendo declarar un tributo. lo cual realizará en el procedimiento de fiscalización o. la misma que está sancionada con multa ascendente al 50% del tributo no retenido(16). el contribuyente deberá seguir las disposiciones generales que para tal efecto establecen las normas vigentes. considerando. se deberá aplicar una sanción de multa ascendente al 50% de la suma del tributo omitido y el monto declarado indebidamente como saldo a favor. así como el procedimiento N° 29 del TUPA de la SUNAT.2. la menor base imponible o el mayor crédito fiscal que correspondan. INFORME N° 105-2009-SUNAT/2B0000 MATERIA: Se formulan las siguientes consultas: 1. califican como rentas de quinta categoría. Bajo el contexto de la modificación efectuada por el Decreto Legislativo N° 953 a las Tablas de Infracciones y Sanciones del Código Tributario. hasta la fecha de su cancelación. por lo que en caso dichas empresas o entidades hayan incumplido la obligación de retener el Impuesto a la Renta de quinta categoría correspondiente y no hubieran efectuado dentro de los plazos establecidos el pago del tributo que debieron retener. procederá a realizar la determinación de la obligación tributaria respectiva. Las empresas o entidades que contratan los servicios de personas a quienes se retribuye con ingresos que. estarían incursos en la infracción tipificada en el numeral 13 del artículo 177° del TUO del Código Tributario. En este supuesto. respecto de las retribuciones abonadas a sujetos para los cuales dichas retribuciones constituyen rentas de quinta categoría. en virtud de lo dispuesto en el inciso f) del artículo 34° del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta. 2. tienen la calidad de agentes de retención. en el procedimiento contencioso tributario. entre ellas el TUO del Código Tributario. . ¿cuál es la forma en que debe calcularse la sanción de multa aplicable a la comisión de la infracción contemplada en el numeral 1 del artículo 178° del mencionado Código Tributario. en aquellos casos en que durante la vigencia de las citadas Tablas
. en su defecto.En caso que la Administración Tributaria verifique alguna inexactitud en la determinación de la obligación tributaria efectuada por el contribuyente. El tributo no pagado dentro de los plazos establecidos así como las multas deben actualizarse aplicando la TIM fijada por la SUNAT.2004 al 31.2007. en virtud del inciso f) del artículo 34° del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta.3.
SUMILLA: .Contingencias Tributarias y laborales – Infracciones y Sanciones
(10%).Si durante la vigencia de las Tablas de Infracciones y Sanciones del TUO del Código Tributario modificadas por el Decreto Legislativo N° 953 y vigentes del 6.
obtenido por autoliquidación o.3. ¿La Administración Tributaria puede modificar la determinación de la obligación tributaria efectuada por el contribuyente. vigentes del 6. y/o que generen aumentos indebidos de saldos o pérdidas tributarias o créditos a favor del deudor tributario y/o que generen la obtención indebida de Notas de Crédito Negociables u otros valores similares.2001.6.Texto Único Ordenado del Código Tributario. de haber obtenido la devolución. crédito u otro concepto similar determinado indebidamente. como producto de la fiscalización. .Contingencias Tributarias y laborales – Infracciones y Sanciones
se hubiese incurrido en dicha infracción al haber declarado saldo a favor cuando correspondía declarar un tributo? 2. crédito u otro concepto similar o pérdida del periodo o ejercicio gravable.2. crédito u otro concepto similar o pérdida de dicho periodo o ejercicio. el segundo párrafo de la Nota 15 de cada una de las Tablas en mención señaló que tratándose de tributos administrados y/o recaudados por la SUNAT.Reglamento del Procedimiento de Fiscalización de la SUNAT. añadía que para estos efectos no se tomará en cuenta los saldos a favor de los periodos anteriores ni los pagos y compensaciones efectuadas. modificado por el artículo 88° del Decreto Legislativo N° 953. Ley del Procedimiento Administrativo General. establecieron que a la infracción antes indicada le correspondía una sanción de multa equivalente al 50% del tributo omitido o 50% del saldo.2007. que influyan en la determinación de la obligación tributaria. y/o aplicar tasas o porcentajes o coeficientes distintos a los que les corresponde en la determinación de los pagos a cuenta o anticipos.2. . publicado el 19. cabe indicar lo siguiente: El numeral 1 del artículo 178° del TUO del Código Tributario.Decreto Legislativo N° 953. en caso verifique que éste declaró una obligación tributaria mayor a la que le correspondía? BASE LEGAL: . y normas modificatorias. Al respecto. En cuanto a la primera consulta. ANÁLISIS: 1. que modifica diversos artículos del TUO del Código Tributario. aprobado por el Decreto Supremo N° 085-2007-EF. . o declarar cifras o datos falsos u omitir circunstancias en las declaraciones. dispone que constituye infracción relacionada con el cumplimiento de las obligaciones tributarias el no incluir en las declaraciones ingresos y/o remuneraciones y/o retribuciones y/o rentas y/o patrimonio y/o actos gravados y/o tributos retenidos o percibidos. crédito u otro concepto similar determinado indebidamente o pérdida indebidamente declarada. o 15% de la pérdida indebidamente declarada o 100% del monto obtenido indebidamente. el tributo omitido o el saldo.2007.4. en su caso.8. y normas modificatorias (en adelante. sería la diferencia entre el tributo resultante o el saldo. aprobado por el Decreto Supremo N° 135-99-EF.2004 al 31.1999. publicada el 11. publicado el 29. publicado el 5.
.Ley N° 27444. Por su parte. las Tablas de Infracciones y Sanciones del TUO del Código Tributario modificadas por el Decreto Legislativo N° 953. y el declarado como tributo resultante o el declarado como saldo. TUO del Código Tributario).2004.
con la presentación de una Declaración Jurada Rectificatoria. en aquellos casos en que un contribuyente presente su Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta determinando inicialmente saldo a favor.2. el tercer párrafo de la citada Nota 15 indicaba que en caso se declare un saldo a favor.Contingencias Tributarias y laborales – Infracciones y Sanciones
Asimismo. Por su parte. en caso corresponda. y posteriormente. 2. 20% de la UIT para la Tabla II y 7% de la UIT para la Tabla III. en general. le correspondía la aplicación de una sanción de multa ascendente al 50% de la suma del tributo omitido y el monto declarado indebidamente como saldo a favor.3. a ser tratados con respeto y consideración por el personal al servicio de la Administración Tributaria. los administrados. el monto aumentado indebidamente y otros conceptos que se tomen como referencia para determinar las multas. sus representantes o abogados y. entre otros. crédito u otro concepto similar correspondiendo declarar un tributo. En ese sentido. el inciso a) del artículo 92° del TUO del Código Tributario establece que los deudores tributarios tienen derecho. durante el transcurso del Procedimiento de Fiscalización.2007. no retenido o no percibido.2004 al 31. se incurrirá en la infracción tipificada en el numeral 1 del artículo 178° del TUO del Código Tributario. emitiendo la Resolución de Determinación. con el principio de conducta procedimental establecido en el inciso a) del artículo 92° del TUO del Código Tributario. Adicionalmente. la Primera Disposición Complementaria Final del Reglamento del Procedimiento de Fiscalización de la SUNAT señala que el Agente Fiscalizador y el Sujeto Fiscalizado deben cumplir. y establece la existencia del crédito o de la deuda tributaria. así como en el numeral 1. según lo indicado por las Tablas de Infracciones y Sanciones del TUO del Código Tributario. no pagado. determine tributo omitido. Así. establecía que el tributo omitido. Respecto de la segunda consulta. que es el supuesto planteado en la consulta. de acuerdo a lo dispuesto en las normas glosadas en los párrafos anteriores. la que podrá modificarla cuando constate la omisión o inexactitud en la información proporcionada. cabe señalar que el cálculo anteriormente indicado es sin perjuicio de la aplicación del Régimen de Gradualidad regulado por la Resolución de Superintendencia N° 159-2004/SUNAT y el Régimen de Incentivos previsto en el artículo 179° del TUO del Código Tributario.2004 al 31. no podría ser menor al 50% de la UIT para la Tabla I. A la referida infracción. se debe tener en cuenta que el inciso c) del artículo 180° del TUO del Código Tributario. crédito u otro concepto similar.2. Finalmente.2007. el monto de la multa será el 50% de la suma del tributo omitido y el monto declarado indebidamente como saldo a favor.8 del artículo IV del Título Preliminar de la Ley del Procedimiento Administrativo General indica que la autoridad administrativa. modificadas por el Decreto Legislativo N° 953 y vigentes del 6.3. la determinación de la obligación tributaria efectuada por el deudor tributario está sujeta a fiscalización o verificación por la Administración Tributaria. en tanto que el numeral 1. para lo cual se debía considerar la definición de dichos conceptos contenida en el segundo párrafo de la Nota 15 de cada una de las Tablas en mención. modificado por el Decreto Legislativo N° 953 y vigente del 6. Orden de Pago o Resolución de Multa. De otro lado. el artículo 76° del citado cuerpo legal dispone que la Resolución de Determinación es el acto por el cual la Administración Tributaria pone en conocimiento del deudor tributario el resultado de su labor destinada a controlar el cumplimiento de las obligaciones tributarias.8 del artículo IV del Título Preliminar de la Ley del Procedimiento Administrativo General. debemos indicar que de acuerdo con lo establecido en el artículo 61° del TUO del Código Tributario. todos los
el artículo 132° del TUO del Código Tributario establece que los deudores tributarios directamente afectados por actos de la Administración Tributaria podrán interponer reclamación.3. en caso verificase alguna inexactitud en dicha determinación. Conforme fluye de las normas glosadas. entre otros. la Orden de Pago y la Resolución de Multa.2004 al 31. para lo cual se deberá considerar la definición de dichos conceptos contenida en el segundo párrafo de la Nota 15 de cada una de las citadas Tablas. en el procedimiento contencioso tributario. la menor base imponible o el mayor crédito fiscal que correspondan. de ser el caso. en consecuencia.
. se hubiese incurrido en la infracción tipificada en el numeral 1 del artículo 178° del TUO del Código Tributario al haber declarado un saldo a favor correspondiendo declarar un tributo. considerando. debiendo cumplir al hacerlo con el principio de conducta procedimental antes señalado. la menor base imponible o el mayor crédito fiscal que correspondan. una vez notificada la Resolución de Determinación. En caso que la Administración Tributaria verifique alguna inexactitud en la determinación de la obligación tributaria efectuada por el contribuyente. de ser el caso. en cuyo caso al momento de resolver la Administración Tributaria revisará la determinación de la obligación tributaria. en tanto que el artículo 135° del mencionado TUO señala que puede ser objeto de reclamación. teniendo en cuenta lo alegado por aquél. lo cual realizará en el procedimiento de fiscalización o.2007. en su defecto. sin perjuicio del ejercicio de su facultad de reexamen. procederá a realizar la determinación de la obligación tributaria respectiva. en virtud de su facultad de fiscalización o verificación. considerando.Contingencias Tributarias y laborales – Infracciones y Sanciones
partícipes del procedimiento. procederá a realizar la determinación de la obligación tributaria respectiva. 2. Así pues. la Resolución de Determinación. CONCLUSIONES: 1. añadiendo que ninguna regulación del procedimiento administrativo puede interpretarse de modo tal que ampare alguna conducta contra la buena fe procesal. realizan sus respectivos actos procedimentales guiados por el respeto mutuo. puede modificar la determinación de la obligación tributaria efectuada por el deudor tributario cuando constate la omisión o inexactitud en la información proporcionada.2. Si durante la vigencia de las Tablas de Infracciones y Sanciones del TUO del Código Tributario modificadas por el Decreto Legislativo N° 953 y vigentes del 6. se deberá aplicar una sanción de multa ascendente al 50% de la suma del tributo omitido y el monto declarado indebidamente como saldo a favor. el contribuyente puede reclamar ésta. la Administración Tributaria. Ahora bien. la colaboración y la buena fe.
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References: Artículo 38
 Artículo 39
 Artículo 37
 artículo 9
 Artículo 168
 Artículo 27
 Artículo 167
 Artículo 165
 Artículo 166
 Resolución 
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Artículo 164
 Artículo 169
 Resolución 
 Artículo 173
 Resolución 
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Artículo 176
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Artículo 177
 artículo 32
 artículo 118

Artículo 178
 artículo 11
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 Resolución 
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Artículo 176
 Artículo 177
 artículo 32
 artículo 118

Artículo 178
 Artículo 11
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 Artículo 173
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Artículo 176
 Artículo 177
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 artículo 118
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Artículo 178
 Artículo 11
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 artículo 34
 Resolución 
 artículo 34
 artículo 177
 artículo 34
 artículo 164
 artículo 34
 artículo 33
 artículo 29
 artículo 177
 Resolución 
 artículo 181
 artículo 33
 artículo 178
 artículo 177
 artículo 34
 artículo 178
 artículo 34
 artículo 88
 artículo 178
 artículo 92
 artículo 178
 Resolución 
 artículo 92
 Resolución 
 artículo 179
 artículo 180
 Resolución 
 artículo 76
 Resolución 
 artículo 61
 artículo 132
 Resolución 
 artículo 178
 Resolución 
 artículo 135
 Resolución