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Timestamp: 2018-05-24 14:59:00+00:00

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COMUNE DI VOLVERA. Area Metropolitana di TORINO R E G O L A M E N T O C O M U N A L E D I C O N T A B I L I T À - PDF
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Virgilio Cornelio Morelli
1 Area Metropolitana di TORINO R E G O L A M E N T O C O M U N A L E D I C O N T A B I L I T À (aggiornato all'ordinamento contabile vigente al 1 gennaio 2015) allegato alla deliberazione di Consiglio Comunale n. 29 del 11 novembre 2015 Il Segretario Comunale Dott.ssa Pia CARPINELLI Il Sindaco Ing. Ivan MARUSICH
3 INDICE GENERALE Art. DESCRIZIONE Art. DESCRIZIONE CAPO I NORME GENERALI E SERVIZIO FINANZIARIO Oggetto e scopo del regolamento Servizio economico finanziario CAPO II - BILANCIO E PROGRAMMAZIONE Gli strumenti della programmazione Linee programmatiche di mandato Documento unico di programmazione Il bilancio di previsione finanziario Percorso di formazione del bilancio Modalità di approvazione del bilancio Conoscenza dei contenuti del bilancio e dei suoi allegati Piano esecutivo di gestione Struttura del piano esecutivo di gestione Definizione di centro di responsabilità Capitoli e articoli Capitoli di entrata Capitoli di spesa Pareri sul piano esecutivo di gestione Salvaguardia degli equilibri di bilancio Utilizzo del fondo di riserva Variazioni di bilancio: organi competenti Variazioni di bilancio di competenza della Giunta Comunale Variazioni di competenza dei responsabili dei servizi Assestamento generale di bilancio Variazioni di bilancio e di PEG: tempistiche Variazioni di bilancio: trasmissione al Tesoriere Beni mobili non inventariabili Carico e scarico dei beni mobili Ammortamento Consegnatari e affidatari dei beni Automezzi Materiali di scorta CAPO V LA RENDICONTAZIONE Rendiconto contributi straordinari Relazioni finali di gestione dei responsabili dei servizi Riaccertamento dei residui attivi e passivi Conti degli agenti contabili Resa del conto del Tesoriere Verbale di chiusura Atti preliminari al rendiconto di gestione I risultati della gestione Formazione e approvazione del rendiconto Avanzo o disavanzo di amministrazione Conti economico Stato patrimoniale Bilancio consolidato CAPO VI LA REVISIONE ECONOMICO- FINANZIARIA Organo di revisione Nomina e cessazione dall incarico Revoca dall ufficio e sostituzione Funzionamento dell organo di revisione Attività di collaborazione con il Consiglio Comunale Mezzi per lo svolgimento dei compiti Limiti agli incarichi Deroga CAPO III - LA GESTIONE Documento informatico Fasi procedurali di acquisizione delle entrate Disciplina dell accertamento delle entrate Riscossione Acquisizione di somme tramite conto corrente postale Acquisizione di somme tramite moneta elettronica Acquisizione di somme tramite cassa economale o altri agenti di riscossione Ordinativi di incasso Versamento Fasi procedurali di effettuazione delle spese Impegno di spesa Validità dell impegno di spesa Prenotazione dell impegno Impegni di spese non determinabili Ordini di spesa ai fornitori Ricevimento delle forniture Liquidazione della spesa Atti di liquidazione per casi particolari Ordinazione Pagamento delle spese Pagamenti on-line Parere di regolarità contabile sulle proposte di deliberazione di competenza del Consiglio Comunale e della Giunta Comunale Contenuto del parere di regolarità contabile CAPO IV LA GESTIONE PATRIMONIALE Beni Inventario CAPO VII IL SERVIZIO DI TESORERIA Affidamento del servizio di tesoreria Attività connesse alla riscossione delle entrate Attività connesse al pagamento delle spese Contabilità del servizio di tesoreria Gestione di titoli e valori Gestione delle disponibilità liquide Anticipazioni di cassa Verifiche straordinarie di cassa Responsabilità del Tesoriere Notifica delle persone autorizzate alla firma II servizio di cassa interno CAPO VIII SERVIZIO DI ECONOMATO Istituzione del servizio di economato. Ufficio Economato Sostituzione dell Economo Funzioni dell economato Fondo economale Dotazione di una cassaforte Contabilità di cassa Rendiconto delle somme anticipate CAPO XIV DISPOSIZIONI FINALI E TRANSITORIE Norme generali sui provvedimenti Rinvio a altre disposizioni Riferimenti organizzativi Entrata in vigore Abrogazione di norme
5 CAPO I - NORME GENERALI E SERVIZIO FINANZIARIO Art. 1 - Oggetto e scopo del regolamento (art. 152 del T.U.E.L.) 1. Il presente regolamento di contabilità è adottato in attuazione dell art. 7 e dell art. 152, comma 1, del D. Lgs. 18 agosto 2000 n. 267 e s. m. e i. e del D. Lgs. n. 118/2011 e s. m. e i.. 2. Con il presente regolamento sono disciplinate le attività di programmazione finanziaria, di previsione, di gestione, di rendicontazione, di investimento e di revisione nonché le procedure da seguire per la gestione delle entrate e delle spese dell ente. 3. Il regolamento di contabilità deve intendersi come strettamente connesso ed integrato con lo Statuto dell ente, con il regolamento per il funzionamento del Consiglio Comunale, con il regolamento sull ordinamento degli uffici e dei servizi e, in generale, con gli altri regolamenti dell ente. Art. 2 - Servizio economico finanziario (art. 153 del T.U.E.L.) 1. Il servizio economico-finaziario di cui all art. 153 del T.U.E.L., è strutturato, dal punto di vista organizzativo, secondo quanto stabilito dal regolamento sull ordinamento degli uffici e dei servizi e degli atti di organizzazione del responsabile del servizio. 2. Il responsabile del servizio finanziario, di cui all articolo 153 del T.U.E.L., in caso di sua assenza o impedimento, è sostituito dal con la figura del Segretario Comunale. 3. Il servizio finanziario svolge le funzioni di guida, coordinamento e assistenza nella programmazione e nella gestione dell attività economica, patrimoniale e finanziaria dell ente e procede ai relativi controlli. 4. Il servizio finanziario assolve, principalmente, alle seguenti funzioni e attività: a) programmazione economico-finanziaria e supporto al Segretario Comunale nel coordinamento degli obiettivi dell ente e nella verifica dello stato di attuazione dei programmi; b) controllo finanziario e controllo di gestione complessivo e dei singoli centri di spesa; c) politica tributaria e gestione dei tributi locali; d) investimenti, fonti di finanziamento, anticipazioni di cassa e, per quanto di competenza, finanziamento delle opere pubbliche; e) coordinamento e gestione delle entrate dell ente; f) gestione del bilancio e degli altri strumenti di programmazione; g) contabilità finanziaria, economica e fiscale; h) tenuta e riepilogo degli inventari, contabilità patrimoniale; i) rendicontazione dei risultati; j) servizio economale e di provveditorato; k) sovrintendenza sul servizio di tesoreria e sugli agenti contabili preposti all accertamento e riscossione delle entrate; l) rapporti con l organo di revisione economico-finanziari; m) pareri e visti di regolarità contabile. 5. Ulteriori compiti e responsabilità possono essere assegnati dalla Giunta Comunale al servizio finanziario. 6. Il responsabile del servizio finanziario è, altresì, preposto alla verifica di veridicità delle previsioni di entrata e di compatibilità delle previsioni di spesa, avanzate dai vari servizi, da
6 iscriversi nel bilancio di previsione ed alla verifica periodica dello stato di accertamento delle entrate e di impegno delle spese. 7. Il responsabile del servizio finanziario, nell ambito delle sue competenze, emana circolari interpretative e attuative al fine di orientare e favorire un adeguata gestione dei servizi comunali. 8. Il responsabile del servizio finanziario ai sensi del presente regolamento e delle norme in materia di organizzazione procede all assegnazione di responsabilità e deleghe al personale assegnato a tale servizio nell ottica del miglioramento dell efficienza e dell efficacia e dello sviluppo delle professionalità. 9. I funzionari del servizio finanziario che effettuano controlli, rilevazioni o procedono a scritture contabili siglano, anche in forma digitale, i propri elaborati secondo modalità indicate dal responsabile del servizio finanziario. CAPO II - BILANCIO E PROGRAMMAZIONE Art. 3 - Gli strumenti della programmazione Secondo quanto previsto dal principio applicato della programmazione, gli strumenti della programmazione degli enti locali sono: il documento unico di programmazione (DUP); il bilancio di previsione finanziario; il piano esecutivo di gestione; il piano degli indicatori di bilancio; l assestamento del bilancio, comprendente lo stato di attuazione dei programmi e il controllo della salvaguardia degli equilibri di bilancio; le variazioni di bilancio; il rendiconto sulla gestione, che conclude il sistema di bilancio dell ente. Art. 4 - Linee programmatiche di mandato 1. Le linee programmatiche costituiscono il piano strategico di mandato dell ente definito sulla base del programma elettorale del Sindaco e costituisce il primo adempimento programmatorio spettante al Sindaco. 2. Le linee programmatiche rappresentano il documento di riferimento per la predisposizione e l aggiornamento degli altri strumenti di pianificazione e programmazione. 3. Le linee programmatiche sono presentate dal Sindaco al Consiglio Comunale entro i termini previsti nello Statuto. 4. Alla discussione consiliare non segue una votazione, ma vengono annotate le posizioni dei singoli e dei gruppi al fine di poterne tenere conto nella relazione del piano generale di sviluppo dell ente. 5. Il documento è redatto per programmi e progetti nel rispetto del postulato della coerenza tra i documenti del sistema di bilancio. Art. 5 - Documento unico di programmazione 1. Il documento unico di programmazione: ha carattere generale e costituisce la guida strategica ed operativa dell ente;
7 è composto dalla Sezione strategica della durata pari a quelle del mandato amministrativo, e dalla Sezione operativa di durata pari a quello del bilancio di previsione finanziario; costituisce presupposto indispensabile per l approvazione del bilancio di previsione. 2. Il documento unico di programmazione è predisposto nel rispetto di quanto previsto dal principio applicato della programmazione di cui all allegato 4.1 del D. Lgs. n. 118/2011 e successive modificazioni. 2. Il documento unico di programmazione è predisposto in forma semplificata nel rispetto di quanto previsto dal principio applicato della programmazione di cui all allegato 4.1 del D. Lgs. n. 118/2011 e successive modificazioni. 3. Entro il 31 luglio di ciascun anno la Giunta Comunale presenta al Consiglio Comunale, mediante comunicazione ai capigruppo consiliari a mezzo posta elettronica certificata, il documento unico di programmazione per le conseguenti deliberazioni. 4. Entro il 15 novembre di ciascun anno, con lo schema di deliberazione del bilancio di previsione finanziario, la Giunta Comunale presenta al Consiglio Comunale, mediante comunicazione ai capigruppo consiliari, la nota di aggiornamento del documento unico di programmazione. 5. Il parere di regolarità tecnica è rilasciato da tutti i responsabili dei servizi che saranno coinvolti nella realizzazione di tali progetti. 6. Il parere del responsabile del servizio finanziario in tale documento deve evidenziare gli effetti finanziari complessivi conseguenti alla realizzazione dei progetti/azioni e non necessariamente l equilibrio di bilancio che invece dovrà essere conseguito nella fase di redazione del bilancio di previsione. 7. Le previsioni del Documento Unico di Programmazione (DUP) costituiscono vincolo di coerenza decisionale ai fini dei successivi provvedimenti della Giunta o del Consiglio Comunale. Le deliberazioni di rispettiva competenza non possono, pertanto, discostarsi dai contenuti programmatici e dagli obiettivi definiti nel DUP, anche per non pregiudicare gli equilibri del bilancio previamente stabiliti. 8. La sussistenza del vincolo di coerenza è verificata: a) dal Segretario Comunale, con riguardo alle proposte di deliberazioni che siano espressione di mero indirizzo politico-amministrativo, senza riflessi di carattere operativo-gestionale; su tali proposte non è richiesto alcun parere istruttorio da parte dei responsabili dei servizi; b) dal Responsabile del servizio di competenza, con riguardo alle proposte di deliberazioni che, oltre al merito amministrativo (atti di mero indirizzo), incidono anche sulla discrezionalità operativa del responsabile del servizio interessato, il quale è tenuto ad esprimere il proprio parere di regolarità tecnica; c) dal Responsabile del Servizio Finanziario, mediante il proprio parere di regolarità contabile finalizzato ad attestare il mantenimento degli equilibri del bilancio, con riguardo alle proposte di deliberazioni che, in attuazione delle previsioni programmatiche, comportano impegni di spesa o diminuzione di entrate compensabili con maggiori entrate o minori spese. 9. Le proposte di deliberazioni non coerenti con le previsioni del DUP per difformità o contrasto con gli indirizzi e le finalità dei programmi approvati, sono da considerare inammissibili. Quelle che rilevano insussistenza di copertura finanziaria o incompatibilità tra le fonti di finanziamento e le finalità di spesa ovvero tra le risorse disponibili (finanziarie, umane e strumentali) e quelle necessarie per la realizzazione del nuovo programma sono da considerarsi improcedibili.
8 10. L inammissibilità, riferibile ad una proposta di deliberazione sottoposta all esame ed alla discussione dell organo deliberante, è dichiarata dal Sindaco, su proposta del Segretario Comunale e sulla scorta dei pareri istruttori dei responsabili dei servizi. 11. L improcedibilità, rilevata in sede di espressione dei pareri istruttori sulla proposta di deliberazione, non consente che la proposta medesima venga esaminata e discussa dall organo competente. In tal caso la proposta di deliberazione potrà essere approvata solo dopo aver provveduto, con apposita e motivata deliberazione dell organo competente, alle necessarie modificazioni dei programmi e degli obiettivi ed alle conseguenti variazioni delle previsioni del DUP e del bilancio. Art. 6 - Il bilancio di previsione finanziario 1. Il Consiglio Comunale, annualmente e secondo le tempistiche e il percorso delineato negli articoli successivi, approva il bilancio di previsione finanziario riferito ad almeno un triennio, comprendente le previsioni di competenza e di cassa del primo esercizio del periodo considerato e le previsioni di competenza degli esercizi successivi, osservando i principi contabili generali e approvati allegati al D. Lgs. 23 giugno 2011, n. 118, e successive modificazioni. Art. 7 - Percorso di formazione del bilancio 1. Il percorso di formazione del bilancio è annualmente avviato e definito dalla Giunta Comunale che ne individua le fasi, il profilo temporale e gli indirizzi fondamentali. 2. Preliminarmente il responsabile del servizio finanziario definisce: le compatibilità finanziari e complessive e la capacità di finanziamento degli investimenti e delle politiche di sviluppo; gli eventuali limiti e i vincoli derivanti dalla normativa al tempo vigente o prevista per il periodo interessato dal bilancio in via di formazione. 3. La Giunta Comunale coerentemente con gli indirizzi politico programmatici del Consiglio Comunale approvati con il DUP definisce: la manovra delle aliquote tributarie e delle tariffe; i criteri e gli indirizzi ai quali i responsabili dei centri di responsabilità devono attenersi nel corso della predisposizione delle proposte di bilancio e del piano esecutivo di gestione. 4. Il percorso di formazione del bilancio, così come definito dalla Giunta Comunale, è gestito dal responsabile del servizio finanziario ed è monitorato e coordinato dal Segretario Comunale. 5. Il servizio finanziario raccoglie, analizza e elabora le proposte dei centri di responsabilità e le trasmette al Sindaco che con la Giunta Comunale individua le priorità nel contesto delle scelte di pianificazione del Consiglio Comunale e l eventuale riduzione delle spese eccedenti le disponibilità finanziari e o non compatibili con i vincoli di bilancio o imposti da altre norme. 6. La parte terminale del percorso di formazione del bilancio comprende: la definizione finale degli obiettivi e delle risorse per il loro conseguimento tramite la negoziazione con i responsabili dei centri di responsabilità; la stesura definitiva dello schema di bilancio e dei suoi allegati. Art. 8 - Modalità di approvazione del bilancio 1. La proposta definitiva di bilancio, approvata dalla Giunta Comunale, è presentata all organo di revisione di regola 10 giorni prima della data di presentazione al Consiglio Comunale dello schema di bilancio di previsione finanziario e del DUP.
9 2. Lo schema di bilancio approvato dalla Giunta Comunale con i relativi allegati, il documento unico di programmazione e la relazione dell organo di revisione è presentato al Consiglio Comunale. Lo schema si considera presentato all organo consiliare alla data di trasmissione ai consiglieri comunali della documentazione, a mezzo posta elettronica certificata. Il Consiglio Comunale approva il bilancio in apposita sessione da tenersi entro il termine previsto dalla normativa. 3. Gli eventuali emendamenti presentati da parte dei membri dell organo consiliare e dalla Giunta Comunale allo schema di bilancio, debitamente motivati, devono essere presentati da parte dei consiglieri almeno 7 giorni prima di quello previsto per l approvazione del bilancio. 4. A seguito di variazioni del quadro normativo di riferimento sopravvenute, l organo esecutivo presenta all organo consiliare entro 4 giorni prima di quello previsto per l approvazione del bilancio, emendamenti allo schema di bilancio e alla nota di aggiornamento al documento unico di programmazione. 5. Gli emendamenti da presentarsi in forma scritta sono dichiarati procedibili al fine di essere posti in discussione e in approvazione dal Consiglio Comunale, visti i pareri del responsabile del servizio finanziario, a condizione che: gli emendamenti siano presentati nei termini previsti dal presente regolamento; le variazioni contabili conservino il rispetto degli equilibri di bilancio e garantiscano il corretto utilizzo delle risorse finanziarie a destinazione vincolata. 6. Gli emendamenti dichiarati procedibili devono riportare i pareri di regolarità tecnica e contabile e il parere dell organo di revisione ad integrazione dei pareri già espressi sullo schema di bilancio approvato dalla Giunta Comunale. Tali pareri sono resi almeno 2 giorni prima di quello previsto per l approvazione del bilancio. Art. 9 - Conoscenza dei contenuti del bilancio e dei suoi allegati 1. Al fine di assicurare ai cittadini e agli organismi di partecipazione di cui all art. 8 del T.U.E.L., la conoscenza dei contenuti significativi del bilancio annuale e dei suoi allegati, l ente può disporre forme di consultazione degli enti, delle istituzioni, delle forme organizzative e associative della società civile. 2. Il bilancio annuale e i suoi allegati possono, altresì, essere illustrati in apposite forme di comunicazione a cura dell ente e in particolare anche tramite l utilizzo di strumenti informatici per assicurarne una migliore e più facile conoscenza da parte del cittadino. Art Piano esecutivo di gestione 1. Il piano esecutivo di gestione è un documento finanziario, preventivo (budget) ed autorizzatorio, redatto in conformità agli indirizzi del documento unico di programmazione e del bilancio di previsione. 2. Con il piano esecutivo di gestione la Giunta Comunale assegna gli obiettivi di gestione e le dotazioni finanziarie, umane e strumentali necessarie al loro raggiungimento. 3. Il piano esecutivo di gestione, inoltre: delimita gli ambiti decisionali e di intervento di amministratori e dirigenti e tra dirigenti di diversi centri di responsabilità; esplicita gli indirizzi politici e guida la gestione; sancisce la fattibilità tecnica di detti indirizzi;
10 responsabilizza sull utilizzo delle risorse e sul raggiungimento dei risultati; favorisce l attività di controllo di gestione e costituisce un elemento portante dei sistemi di valutazione; assegna la responsabilità di acquisizione delle entrate; autorizza la spesa; articola i contenuti del documento unico di programmazione e del bilancio di previsione. Art Struttura del piano esecutivo di gestione Il piano esecutivo di gestione è costituito per ciascun centro di responsabilità da: obiettivi gestionali, eventualmente riferiti a progetti; linee guida di attuazione degli obiettivi di gestione e appropriati indicatori; budget per responsabilità di procedimento e/o risultato; risorse umane e strumentali. Art Definizione di centro di responsabilità 1. Il centro di responsabilità è un ambito organizzativo e gestionale al cui responsabile sono assegnati formalmente: a) obiettivi di gestione; b) dotazioni finanziarie, umane e strumentali, da impiegare per il raggiungimento degli obiettivi; c) responsabilità sul raggiungimento degli obiettivi e sull utilizzo delle dotazioni. Art Capitoli e articoli 1. Nel P.E.G. le entrate sono articolate in titoli, tipologie, categorie, capitoli ed eventualmente in articoli secondo il rispettivo oggetto. Le spese sono articolate in missioni, programmi, titoli, macroaggregati, capitoli ed eventualmente in articoli. 2. I capitoli costituiscono l unità elementare del piano esecutivo di gestione ai fini della gestione e della rendicontazione e sono raccordati al quarto livello dei conti finanziario di cui all articolo 157 del T.U.E.L.. Art Capitoli di entrata Ciascun capitolo ed eventualmente ciascun articolo di entrata è corredato, oltre che dalle codifiche propedeutiche alla definizione del bilancio, dall indicazione di: a. centro di responsabilità che propone e accerta l entrata; b. eventuali vincoli di destinazione. 2. Il funzionario che propone le previsioni di entrata è responsabile dell attendibilità delle somme iscritte nel bilancio e nel piano esecutivo di gestione, deve motivarne e documentarne adeguatamente la quantificazione in sede di predisposizione del bilancio e attivarsi per la realizzazione degli introiti durante il corso della gestione. 3. Il funzionario che utilizza un entrata a destinazione vincolata, ne verifica in via preliminare la disponibilità ed è responsabile del riscontro/rendicontazione delle spese sostenute. Art Capitoli di spesa Ciascun capitolo ed eventualmente ciascun articolo di spesa è corredato, oltre che dalle codifiche propedeutiche alla definizione del bilancio, dall indicazione di: a. centro di responsabilità che propone e impegna la spesa;
11 b. centro di responsabilità che utilizza la spesa; c. vincoli di utilizzo e collegamento con entrate vincolate. 2. Il funzionario che propone le previsioni di spesa è responsabile della attendibilità e della congruità della richiesta. Qualora il funzionario proponente ritenga necessario un aumento delle dotazioni, verifica anzitutto la possibilità di reperire le risorse nell ambito delle sue assegnazioni. 3. Il funzionario che impegna la spesa è responsabile della gestione del procedimento amministrativo di assunzione dell atto di impegno. Nel caso la spesa sia finanziata da specifiche entrate, il procedimento di spesa dovrà essere coordinato e sincronizzato con il procedimento di entrata. 4. Il funzionario che emette il buono d ordine è responsabile dell ordinazione a terzi di beni e servizi secondo i criteri di applicazione delle procedure di spesa previsti dalla normativa vigente in materia e delle procedure interne dell ente e, fatte salve diverse disposizioni, procede alla verifica e alla liquidazione delle spese ordinate. Art Pareri sul piano esecutivo di gestione La deliberazione di approvazione del piano esecutivo di gestione è corredata da: a. pareri di regolarità tecnica dei responsabili dei servizi che di realizzabilità degli obiettivi mediante l utilizzo delle risorse assegnate e in conformità alle linee guida indicate; b. parere di regolarità contabile del responsabile del servizio finanziario. Art Salvaguardia degli equilibri di bilancio 1. Il pareggio di bilancio è inteso come assetto gestionale da preservare con continuità e con riferimento a tutte le componenti finanziarie della gestione. 2. L ente rispetta durante la gestione e nelle variazioni di bilancio il pareggio finanziario e tutti gli equilibri stabiliti in bilancio per la copertura delle spese correnti e per il finanziamento degli investimenti, secondo le norme contabili vigenti e il presente regolamento, con particolare riferimento agli equilibri di competenza e di cassa nel senso di garantire un fondo di cassa non negativo. 3. Il responsabile del servizio finanziario analizza e aggrega le informazioni ricevute dai responsabili dei centri di responsabilità e, sulla base delle rilevazioni di contabilità generale finanziaria, provvede a: a) verificare gli equilibri di bilancio anche sulla base delle risultanze del monitoraggio periodico sulle società partecipate e a proporre le misure necessarie a ripristinare il pareggio qualora i dati della gestione finanziaria facciano prevedere un disavanzo di amministrazione o di gestione, per squilibrio della gestione di competenza, di cassa ovvero della gestione dei residui, nonché le misure opportune per raggiungere l obiettivo previsto per il rispetto del patto di stabilità; b) istruire i provvedimenti necessari per il ripiano degli eventuali debiti fuori bilancio; c) adottare le iniziative necessarie ad adeguare il fondo crediti di dubbia esigibilità accantonato nel risultato di amministrazione in caso di gravi squilibri riguardanti la gestione dei residui. 4. Il Consiglio provvede con apposito atto deliberativo, entro il 31 luglio di ogni anno, a dare atto del permanere o meno degli equilibri generali di bilancio e ad adottare eventualmente, gli altri provvedimenti di cui all art. 193, comma 2, e 194 del T.U.E.L..
12 Art Utilizzo del fondo di riserva 1. Il fondo di riserva è utilizzato con deliberazione della Giunta Comunale con le modalità previste dalla normativa e può essere deliberato sino al 31 dicembre di ciascun anno. 2. Le deliberazioni di prelievo al fondo di riserva sono comunicate al Consiglio Comunale nel corso della prima adunanza utile. Art Variazioni di bilancio: organi competenti 1. Il bilancio di previsione finanziario può subire variazioni di competenza e di cassa nel corso dell esercizio sia in entrata che in spesa, per ciascuno degli esercizi considerati nel documento. 2. Le variazioni sono di competenza dell organo consiliare salvo quelle previste: dall art. 175, comma 5-bis, del T.U.E.L. di competenza dell organo esecutivo; dall art. 175, comma 5-quater, del T.U.E.L. di competenza dei responsabili dei servizi. 3. L organo esecutivo può adottare, in via d urgenza opportunamente motivata, delle variazioni di bilancio di competenza del Consiglio Comunale salvo ratifica, a pena di decadenza, da parte dell organo consiliare entro i 60 giorni seguenti e comunque entro il 31 dicembre dell anno in corso se a tale data non sia scaduto il predetto termine. Art Variazioni di bilancio di competenza della Giunta Comunale 1. Sono di competenza della Giunta Comunale: a) le variazioni del piano esecutivo di gestione ad eccezione di quelle di cui all art. 175, comma 5- quater, del T.U.E.L.; b) le variazioni del bilancio non aventi natura discrezionale, che si configurano meramente applicative delle decisioni del Consiglio Comunale, per ciascuno degli esercizi considerati nel bilancio relative a: variazioni riguardanti l utilizzo della quota vincolata e accantonata del risultato di amministrazione nel corso dell esercizio provvisorio consistenti nella mera reiscrizione di economie di spesa derivanti da stanziamenti di bilancio dell esercizio precedenti corrispondenti a entrate vincolate; variazioni compensative tra le dotazioni delle missioni e dei programmi riguardanti l utilizzo di risorse comunitarie e vincolate, nel rispetto della finalità della spesa definita nel provvedimento di assegnazione delle risorse, o qualora le variazioni siano necessarie per l attuazione di interventi previsti da intese istituzionali di programma o da altri strumenti di programmazione negoziata, già deliberati dal Consiglio Comunale; variazioni compensative tra le dotazioni delle missioni e dei programmi limitatamente alle spese per il personale, conseguenti a provvedimenti di trasferimento del personale all interno dell ente; variazioni delle dotazioni di cassa; variazioni riguardanti il fondo pluriennale vincolato effettuata entro i termini di approvazione del rendiconto. 2. Le deliberazioni di cui al comma precedente di variazione del bilancio adottate dalla Giunta Comunale sono comunicate al Consiglio Comunale nel corso della prima adunanza utile.
13 Art Variazioni di competenza dei responsabili dei servizi 1. I responsabili dei servizi possono effettuare per ciascuno degli esercizi del bilancio le seguenti variazioni: a) variazioni compensative del piano esecutivo di gestione, fra capitoli di entrata della medesima categoria e fra i capitoli di spesa del medesimo macroaggregato, limitatamente ai capitoli dotati dello stesso codice di quarto livello del piano dei conti, escluse le variazioni dei capitoli appartenenti ai macroaggregati riguardanti i trasferimenti correnti, i contributi agli investimenti, e ai trasferimenti in conto capitale, che sono di competenza della Giunta Comunale; b) le variazioni di bilancio fra gli stanziamenti riguardanti il fondo pluriennale vincolato e gli stanziamenti correlati, in termini di competenza e di cassa. Tali variazioni sono comunicate trimestralmente alla Giunta Comunale; c) variazioni, effettuate non in esercizio provvisorio, riguardanti l utilizzo della quota vincolata e accantonata del risultato di amministrazione consistenti nella mera reiscrizione di economie di spesa derivanti da stanziamenti di bilancio dell esercizio precedenti corrispondenti a entrate vincolate; d) le variazioni degli stanziamenti riguardanti i versamenti ai conti di tesoreria statale intestati all ente e i versamenti a depositi bancari intestati all ente. Art Assestamento generale di bilancio 1. Mediante la variazione di assestamento generale si attua la verifica generale di tutte le voci di entrata e di uscita compreso il fondo di riserva e il fondo di cassa, al fine di assicurare il mantenimento del pareggio di bilancio ed anche la migliore allocazione delle risorse finanziari e nella prospettiva della realizzazione dei programmi comunali. 2. La variazione di assestamento generale è sottoposta al Consiglio Comunale non appena è possibile delineare con attendibilità il quadro definiti o del bilancio ed è comunque deliberata entro il 31 luglio di ciascun anno da parte del Consiglio Comunale. 3. Le proposte di assestamento generale di bilancio sono elaborate dal responsabile del servizio finanziario sulla base delle risultanze comunicate dai funzionari preposti ai centri di responsabilità, e delle indicazioni della Giunta Comunale. Art Variazioni di bilancio e di PEG: tempistiche 1. Le variazioni al bilancio di previsione possono essere deliberate non oltre il 30 novembre di ciascun anno, fatte salve le seguenti variazioni che possono essere deliberate sino al 31 dicembre di ciascun anno: a) l istituzione di tipologie di entrata a destinazione vincolata e il correlato programma di spesa; b) l istituzione di tipologie di entrata senza vincolo di destinazione, con stanziamento pari a zero, a seguito di accertamento e riscossione di entrate non previste in bilancio; c) l utilizzo delle quote del risultato di amministrazione vincolato e accantonato per le finalità per le quali sono stati previsti; d) quelle necessarie alla reimputazione agli esercizi in cui sono esigibili, di obbligazioni riguardanti entrate vincolate già assunte e, se necessario, delle spese correlate; e) le variazioni delle dotazioni di cassa; f) le variazioni di bilancio adottate con determina fra gli stanziamenti riguardanti il fondo pluriennale vincolato e gli stanziamenti correlati, in termini di competenza e di cassa; g) le variazioni degli stanziamenti riguardanti i versamenti ai conti di tesoreria statale intestati all ente e i versamenti a depositi bancari intestati all ente.
14 2. Le variazioni al piano esecutivo di gestione possono essere adottate entro il 15 dicembre di ciascun anno, fatte salve le variazioni correlate alle variazioni di bilancio previste dal comma precedente che possono essere deliberate sino al 31 dicembre di ciascun anno. Art Variazioni di bilancio: trasmissione al Tesoriere Le variazioni al bilancio di previsione sono trasmesse al Tesoriere inviando l apposito prospetto disciplinato dal D. Lgs. n. 118/2011, allegato al provvedimento di approvazione della variazione. Sono altresì trasmesse al Tesoriere: a) le variazioni dei residui a seguito del loro riaccertamento; b) le variazioni del fondo pluriennale vincolato effettuate nel corso dell esercizio finanziario. CAPO III - LA GESTIONE Art Documento informatico 1. I documenti di cui al presente regolamento possono essere formati, registrati, trasmessi e conservati nel rispetto delle disposizioni previste per il documento informatico dal D. Lgs. 7 marzo 2005, n. 82 Codice dell amministrazione digitale e s. m. e i.. 2. I documenti di cui al comma 1 possono essere sottoscritti con firma elettronica qualificata o con firma digitale ai sensi delle disposizioni contenute nel D. Lgs. 7 marzo 2005, n. 82 e s. m. e i.. Art Fasi procedurali di acquisizione delle entrate 1. La gestione delle entrate deve essere preordinata secondo le seguenti fasi procedurali: l accertamento; la riscossione; il versamento. Art Disciplina dell accertamento delle entrate 1. All accertamento si applicano le disposizioni previste dalla normativa vigente. 2. Ai fini dell accertamento il responsabile del centro di responsabilità a cui è stata assegnata l entrata con il piano esecutivo di gestione, trasmette apposita nota, secondo il modello predisposto dal servizio finanziario, corredata da idonea documentazione comprovante la ragione del credito e/o costituente il titolo giuridico idoneo del diritto al credito. La trasmissione della documentazione avviene entro 5 giorni dal momento in cui si sono perfezionati tutti gli elementi costitutivi dell accertamento. 3. In caso di impegni di spesa finanziati con entrate a destinazione vincolata, la determinazione di impegno dovrà contestualmente effettuare l accertamento di entrata correlato. 4. Le note di accertamento dovranno contenere tutti i riferimenti contabili necessari affinché si possa trovare la corrispondenza con la risorsa finanziaria assegnata nel piano esecutivo di gestione. 5. Le deliberazioni del Consiglio e della Giunta, avendo funzioni programmatiche, di coordinamento e indirizzo, non dispongono accertamenti di entrate. Gli accertamenti di entrate, sulla base delle indicazioni e degli indirizzi delle deliberazioni stesse, sono formalmente assunti con successivi provvedimenti attuativi dei funzionari responsabili.
15 6. Qualora tale responsabile ritenga che le risorse non possano essere accertate in tutto o in parte nel corso dell esercizio, ne dà immediata e motivata comunicazione scritta al responsabile del servizio finanziario e al titolare del competente centro di responsabilità. 7. Ai fini dell economicità dell azione amministrativa, in base a relazione motivata il responsabile del servizio cui l entrata si riferisce, può con apposito provvedimento, da trasmettere al responsabile del servizio finanziario, stabilire di non procedere all acquisizione di entrate di importo non superiore a 30 euro per ciascun credito, comprensivo di eventuali sanzioni ed interessi. Art Riscossione 1. La riscossione consiste nell introito delle somme dovute all ente. 2. Le entrate dell ente possono essere riscosse tramite: a. versamento sul conto bancario o di Tesoreria, anche con domiciliazione bancaria; b. versamenti su conto corrente postale; c. versamenti con moneta elettronica (bancomat, carta di credito, ecc.); d. versamenti alla cassa economale o ad altri agenti di riscossione. 2. Gli agenti contabili incaricati della riscossione effettuano il versamento delle somme riscosse alla Tesoreria Comunale ogni mese. 3. Ai fini del riscontro contabile delle modalità di riscossione e successivo versamento in Tesoreria delle entrate a mezzo incaricati speciali: il responsabile del servizio finanziario periodicamente effettua un controllo sui versamenti; l organo di revisione ne da atto nelle verifiche di cassa trimestrali. Art Acquisizione di somme tramite conto corrente postale 1. Qualora le particolari caratteristiche di un servizio lo richiedano e, in conformità alla normativa vigente, può essere autorizzata l apertura di conti correnti postali. 2. L apertura e la chiusura dei conti correnti postali sono effettuate a cura del responsabile del servizio finanziario o suo incaricato. 3. I prelevamenti dai conti correnti postali sono disposti a firma del Tesoriere dell ente e disposti con cadenza al massimo quindicinale dal servizio finanziario. Art Acquisizione di somme tramite moneta elettronica 1. I versamenti effettuati da utenti dei servizi comunali tramite moneta elettronica confluiscono presso l istituto di credito che gestisce la Tesoreria Comunale. La giacenza confluisce tra i fondi incassati dal Tesoriere in conto sospesi. 2. Il responsabile dell entrata incassata trasmette senza indugio al servizio finanziario su apposito modulo cartaceo o tramite tecnologie informatiche le informazioni necessarie per la contabilizzazione dell avvenuto introito e per l emissione degli ordinativi di incasso da effettuarsi entro e non oltre 15 giorni dalla comunicazione del Tesoriere e comunque entro il 31 dicembre.
16 Art Acquisizione di somme tramite cassa economale o altri agenti di riscossione 1. Il servizio di cassa interno provvede alla riscossione delle entrate: a. derivanti da introiti per i quali il responsabile della procedura di entrata, d intesa con il servizio finanziario, ritenga sussistere la necessità di immediato incasso e non sia possibile il diretto versamento presso la Tesoreria Comunale, essendo la stessa chiusa al pubblico; b. relative a importi di modesta entità definiti annualmente dalla Giunta contestualmente all approvazione del piano esecutivo di gestione. 2. Le somme di cui al precedente comma devono essere versate al Tesoriere Comunale, previa emissione di apposito ordinativo d incasso, al massimo con cadenza quindicinale. 3. Gli altri incaricati interni alla riscossione devono versare al Tesoriere Comunale le somme riscosse, entro il giorno lavorativo successivo a quello di acquisizione, salvo che sia altrimenti disposto da altri regolamenti, e trasmettono idonea documentazione al servizio finanziario per l emissione dell ordinativo di incasso. Art Ordinativi di incasso 1. Tutte le riscossioni devono essere coperte da ordinativi di incasso, anche informatici, emessi dal servizio finanziario in conformità alle disposizioni vigenti e alla documentazione di cui ai precedenti articoli. 2. Ogni ordinativo d incasso è sottoscritto dal responsabile del servizio finanziario o da suo delegato anche attraverso modalità digitali. 3. Gli ordinativi di incasso sono trasmessi al Tesoriere per l esecuzione a cura del servizio finanziario. L inoltro al Tesoriere avviene a mezzo di elenco in duplice copia, numerato e datato, di cui uno è restituito firmato per ricevuta. Sono ammesse, anche esclusivamente, equivalenti procedure informatiche. Art Versamento 1. Il versamento costituisce l ultima fase dell entrata e consiste nel trasferimento delle somme riscosse nelle casse dell ente entro i termini previsti dalla convenzione con il Tesoriere. Art Fasi procedurali di effettuazione delle spese 1. La gestione delle spese deve essere preordinata secondo le seguenti fasi procedurali: impegno; liquidazione; ordinazione; pagamento. Art Impegno di spesa 1. Gli atti che dispongono impegni di spesa individuano: a) il soggetto creditore; b) l ammontare della spesa; c) la ragione della spesa; d) il riferimento al pertinente stanziamento previsto nel piano esecutivo di gestione; e) la scadenza dell obbligazione; f) la prenotazione di spesa se esistente.
17 Si possono registrare contabilmente prenotazioni di impegno se riferite a procedure di gara in via di espletamento e propedeutiche alla successiva assunzione dell atto di impegno. 2. L impegno è assunto mediante determinazioni sottoscritte dai funzionari loro delegati a cui sono state assegnate le risorse finanziarie nel piano esecutivo di gestione. 3. Le determinazioni dovranno contenere tutti i riferimenti contabili necessari affinché si possa trovare la corrispondenza con lo stanziamento finanziario assegnato nel piano esecutivo di gestione. 4. Gli atti che prevedono impegno di spesa sono trasmessi non appena sottoscritti al servizio finanziario e diventano esecutivi dopo l apposizione del visto di regolarità contabile attestante la copertura finanziaria da parte del responsabile del servizio finanziario o dal suo sostituto. 5. Le deliberazioni del Consiglio Comunale e della Giunta Comunale, avendo funzioni programmatiche, di coordinamento e indirizzo, non dispongono impegni. Gli impegni, sulla base delle indicazioni e degli indirizzi delle deliberazioni stesse, sono formalmente assunti con successivi provvedimenti attuativi dei funzionari responsabili. È fatto comunque obbligo di indicare nelle deliberazioni da cui derivino impegni di spesa, la specifica allocazione contabile delle risorse finanziarie a copertura. 6. Le spese per stipendi, assegni, contributi previdenziali, assistenziali e assicurativi, canoni, livelli, rate di ammortamento prestiti e quelle dovute nell esercizio in base a contratti assunti in esercizi precedenti o a disposizioni di legge entrate in vigore nei medesimi esercizi, vengono impegnate con l approvazione del bilancio e successive variazioni. All impegno di spesa provvede d ufficio il responsabile del servizio finanziario, previa determinazione dell importo da parte del competente responsabile del procedimento di spesa. Art Validità dell impegno di spesa 1. L impegno relativo a spese correnti e in conto capitale si considera validamente assunto nel bilancio di previsione con il perfezionamento, entro il termine dell esercizio, dell obbligazione giuridica fra l ente e i terzi. 2. L impegno così definito costituisce vincolo sugli stanziamenti di bilancio e se l obbligazione è esigibile e non pagata entro il termine dell esercizio, determina la formazione del residuo passivo. 3. Le spese di investimento per lavori pubblici la cui gara è stata formalmente indetta entro il 31 dicembre concorrono alla determinazione del fondo pluriennale vincolato. In assenza di aggiudicazione definitiva della gara entro l anno successivo le economie di bilancio confluiscono nell avanzo di amministrazione vincolato per la riprogrammazione dell intervento in c/capitale e il fondo pluriennale vincolato è ridotto di pari importo. 4. Gli impegni di spesa sono assunti nei limiti dei rispettivi stanziamenti di competenza del bilancio di previsione, con imputazione agli esercizi in cui le obbligazioni passive sono esigibili. Non possono essere assunte obbligazioni che danno luogo ad impegni di spesa corrente: sugli esercizi successivi a quello in corso, a meno che non siano connesse a contratti o convenzioni pluriennali o siano necessarie per garantire la continuità dei servizi connessi con le funzioni fondamentali, fatta salva la costante verifica del mantenimento degli equilibri di bilancio, anche con riferimento agli esercizi successivi al primo; sugli esercizi non considerati nel bilancio, a meno delle spese derivanti da contratti di somministrazione, di locazione, relative a prestazioni periodiche o continuative di servizi di cui all articolo 1677 del codice civile, delle spese correnti correlate a finanziamenti comunitari e
18 delle rate di ammortamento dei prestiti, inclusa la quota capitale." In tali casi, l elenco dei relativi provvedimenti di spesa assunti nell esercizio è trasmesso, per conoscenza, al Consiglio. Le obbligazioni che comportano impegni riguardanti le partite di giro e i rimborsi delle anticipazioni di tesoreria sono assunte esclusivamente in relazione alle esigenze della gestione. Art Prenotazione dell impegno 1. Durante la gestione i responsabili dei servizi possono prenotare impegni relativi a procedure in via di espletamento. 2. La prenotazione dell impegno deve essere richiesta dal responsabile del servizio con proprio provvedimento, sottoscritto, datato, numerato e contenente l individuazione dell ufficio di provenienza. 3. Il provvedimento deve indicare la fase preparatoria del procedimento formativo dell impegno che costituisce il presupposto giuridico-amministrativo della richiesta di prenotazione, l ammontare della stessa e gli estremi dell imputazione che può avvenire anche su esercizi successivi compresi nel bilancio di previsione. 4. Sulla proposta di prenotazione dell impegno, in via preventiva, è rilasciato il parere di regolarità contabile e l attestazione di copertura finanziaria ai sensi di legge e secondo le norme del presente regolamento. 5. I provvedimenti di prenotazione di spesa corrente per i quali entro il termine dell esercizio non è stata assunta dall ente l obbligazione di spesa verso i terzi decadono e costituiscono economia della previsione di bilancio alla quale erano riferiti, concorrendo alla determinazione del risultato contabile di amministrazione. In questo caso è fatto divieto di ordinare spese ai fornitori qualora l obbligazione giuridica sia perfezionata oltre il termine del 31 dicembre. 6. I provvedimenti di prenotazione di spesa relativi a spese di investimento per lavori pubblici, la cui gara è stata formalmente indetta, concorrono alla determinazione del fondo pluriennale vincolato. In assenza di aggiudicazione definitiva della gara entro l anno successivo le economie di bilancio confluiscono nell avanzo di amministrazione vincolato per la riprogrammazione dell intervento in c/capitale e il fondo pluriennale è ridotto di pari importo. 7. Il servizio finanziario effettua periodici controlli sulle prenotazioni di impegno rilevate su richiesta dei responsabili dei servizi, sia ai fini della salvaguardia della copertura finanziaria dell impegno in corso di formazione, sia ai fini di controllare il processo formativo dell obbligazione di spesa da concludersi entro il termine dell esercizio. Art Impegni di spese non determinabili 1. Le spese per prestazioni professionali di patrocinio o consulenza legale, o comunque riferite ad oneri non esattamente determinabili al momento dell impegno, devono essere impegnate nel loro ammontare presunto con i relativi atti di affidamento e devono essere precedute dalla quantificazione degli oneri o tariffe a carico dell ente. 2. È fatto obbligo ai responsabili delle strutture organizzative di acquisire e segnalare al servizio finanziario entro il termine di assestamento del bilancio, la nota delle spese e competenze maturate o maturabili nell esercizio al fine di adeguare i relativi impegni di spesa.
19 Art Ordini di spesa ai fornitori 1. Le forniture e le prestazioni, salvo i casi individuati dal servizio finanziario, sono disposte mediante appositi "ordini" redatti su moduli contenenti le seguenti indicazioni: a. la numerazione progressiva; b. il fornitore; c. la quantità e qualità dei beni o servizi; d) le condizioni essenziali alle quali le forniture di beni o le prestazioni di servizi debbono essere eseguite o comunque il riferimento a capitolati comunali già comunicati e accettati dal fornitore; e) indirizzi a cui recapitare i documenti di spesa; f) i tempi di pagamento; g) modalità di pagamento che possono essere adottate dal Comune con invito ad indicare preventivamente quella prescelta (con relativi coordinate, quale IBAN ad esempio). L ordine deve contenere gli estremi della prenotazione o dell impegno della spesa ed il relativo intervento e deve essere sottoscritto dal responsabile interessato o dal personale da questi autorizzato con apposito provvedimento. Fermo restando le indicazioni di cui al presente comma, altre forme di ordinativi possono essere previsti dal Regolamento comunale dei contratti. 2. Gli ordini sono emessi sulla base dell impegno di spesa corredato dal visto di regolarità contabile attestante la copertura finanziaria. 3. Il firmatario dell ordine è tenuto a verificare che le spese ordinate non eccedano le disponibilità assegnategli e risponde personalmente nei confronti dei creditori dell ordinazione di maggiori spese. 4. Le fatture devono pervenire dai fornitori munite dei relativi ordini o riportare gli estremi dell ordine e della determinazione di impegno di spesa, in caso contrario non potranno essere accettate e saranno ritrasmesse agli emittenti. 5. I fornitori inviano le fatture all ufficio protocollo dell ente il quale provvede immediatamente a trasmettere una copia al centro di responsabilità che ha impegnato e ordinato la fornitura e una copia al servizio finanziario. 6. Il servizio finanziario, entro 10 giorni dal ricevimento delle fatture, provvede a registrarle nel registro unico delle fatture. In tale registro delle fatture ricevute è annotato: a) il numero di protocollo in entrata; b) la data di emissione della fattura o del documento contabile equivalente; c) il nome del creditore; d) l oggetto della fornitura; e) l importo totale, al lordo di IVA e di eventuali altri oneri e spese indicati; f) gli estremi dell impegno indicato nella fattura o nel documento contabile ai sensi di quanto previsto nel comma 1; g) se la spesa è rilevante o meno ai fini IA. h) e qualsiasi altra informazione che si ritiene necessaria. 7. Il centro di responsabilità che ha emesso l ordine, trasmette quanto prima l atto di liquidazione al servizio finanziario per il pagamento con un anticipo rispetto alla scadenza di almeno 7 giorni.
20 Art Ricevimento delle forniture 1. Il dipendente comunale che riceve merce ordinata dall Amministrazione è tenuto a verificare la rispondenza del numero dei colli e delle indicazioni merceologiche evidenziate sugli imballaggi rispetto a quanto descritto nella bolla di accompagnamento ed a trasmettere immediatamente la bolla, corredata di eventuali osservazioni, al funzionario che ha ordinato la spesa al fine del riscontro e della destinazione delle forniture. 2. Tale funzionario o suo delegato dovrà apporre sulla stessa bolla di accompagnamento l attestazione che la merce corrisponde, per qualità e quantità, a quella ordinata, ovvero contestare, senza indugio ed in forma scritta, gli eventuali addebiti al fornitore. Art Liquidazione della spesa 1. La liquidazione delle spese costituisce la fase successiva all impegno e consiste nella determinazione, sulla scorta dei documenti e dei titoli comprovanti il diritto acquisito dal creditore, della somma certa e liquida da pagare nei limiti del relativo impegno definitivo regolarmente assunto e contabilizzato. 2. La liquidazione avviene attraverso le seguenti due fasi: liquidazione tecnica: consiste nell accertamento da parte del responsabile del servizio proponente, che la fornitura, il lavoro o la prestazione non solo siano stati eseguiti, ma che siano state rispettate le condizioni contrattuali, i requisiti merceologici e tipologici concordati. tale accertamento può risultare da una relazione, da una certificazione o da un visto apposto sulla fattura attestante la regolarità della fornitura; liquidazione contabile: consiste nella verifica da parte del responsabile del servizio finanziario che la spesa sia stata preventivamente impegnata, che la somma da liquidare rientri nei limiti dell impegno e sia tuttora disponibile, che i conteggi esposti siano esatti, che la fattura o altro titolo di spesa sia regolare dal punto di vista contabile e fiscale. tale accertamento risulta da un visto apposto sullo stesso documento nel quale appare il visto di liquidazione tecnica. 3. Le fatture, previa registrazione al protocollo generale del Comune, affluiscono al servizio che ha dato esecuzione al provvedimento di spesa per l emissione dell atto di liquidazione, il medesimo servizio provvede all annotazione su apposito supporto informatico. 4. Il provvedimento di liquidazione tecnica datato e sottoscritto dal responsabile del servizio proponente, con tutti i relativi documenti giustificativi ed i riferimenti contabili è trasmesso, entro 10 giorni al responsabile del servizio finanziario che, effettuati i controlli ed i riscontri amministrativi, contabili e fiscali appone il visto di liquidazione contabile. 5. Le fatture ricevute che non trovino riscontro in regolari atti di impegno, o in contratti in precedenza approvati nelle forme di rito debbono essere restituite, trattenendone una fotocopia, al fornitore, a cura del responsabile del servizio della liquidazione tecnica con l eccezione del difetto del titolo costitutivo, in capo all ente, della pretesa sottostante obbligazione. Detta comunicazione dovrà essere inviata, per conoscenza, al responsabile dei servizi finanziari, all organo di revisione e al Segretario Comunale. 6. Alla liquidazione di spese fisse, quali stipendi, compensi e indennità fisse al personale dipendente, indennità di carica agli amministratori, premi assicurativi, rate di ammortamento di mutui passivi, provvede direttamente il responsabile del servizio finanziari.
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References: Art. 1
 art. 7
 art. 152
 Art. 2
 art. 153
 articolo 153
 Art. 3
 Art. 4
 Art. 5
 Art. 6
 Art. 7
 Art. 8
 Art. 9
 art. 8
 articolo 157
 art. 193
 art. 175
 art. 175
 art. 175
 articolo 1677
 Art. 1
 Art. 1