Source: https://www.az-data.cz/clanky/dan-nemovitosti
Timestamp: 2019-04-20 18:37:49+00:00

Document:
Daň z nemovitostí | AZ data - účetnictví, daně, mzdy
Domů » Články » Daň z nemovitostí
Dan z nemovitostí upravuje zákon č. 338/1992 Sb., o dani z nemovitostí. Jaké jsou hlavní změny v tomto zákoně upravující zaběhnutou praxi? Kdo je poplatníkem daně z nemovitostí? Co je předmětem daně? Jaký je základ a sazba daně? Co je od daně z nemovitostí osvobozeno? To bude předmětem tohoto článku.
Změny v zákoně o dani z nemovitostí
Zákonem o stabilizaci veřejných rozpočtů se obcím poskytla možnost stanovit výši místního koeficientu, kterým se vynásobí celková daňová povinnost poplatníka. Využití je plně v kompetenci obce, která jej stanoví obecně závaznou vyhláškou.
Novelou zákona dochází ke zrušení 15letého osvobození novostaveb od daně ze staveb. Změna zákona umožňuje poskytnout u již vzniklých osovobození novostaveb ještě jedno osvobozené zdaňovací období, které končí ke 31.12.2009. Rovněž nebude nadále osvobození od daně při zateplení stavby. Osvobození od daně při změně systému vytápění přechodem z pevných paliv na systém využívající obnovitelné zdroje energie zůstává.
Daň z nemovitostí tvoří
daň z pozemků a
daň ze staveb.
Předmětem daně z pozemků jsou pozemky na území České republiky vedené v katastru nemovitostí.
Předmětem daně z pozemků nejsou:
v rozsahu půdorysu stavby pozemky zastavěné stavbami,
vodní plochy s výjimkou rybníků sloužících k intenzivnímu a průmyslovému chovu ryb,
Poplatníkem daně z pozemku je vlastník pozemku.
U pozemku ve vlastnictví České republiky je poplatníkem daně:
právnická osoba, která má právo trvalého užívání.
evidované v katastru nemovitostí zjednodušeným způsobem,
spravované Pozemkovým fondem České republiky nebo Správou státních hmotných rezerv, nebo
Je-li podle zvláštního právního předpisu spoluvlastnictví k pozemku odvozeno od vlastnictví k bytu nebo samostatnému nebytovému prostoru, který je evidován v katastru nemovitostí, je poplatníkem daně z pozemku vlastník bytu nebo samostatného nebytového prostoru ve výši svého podílu na celkové dani z pozemku odpovídajícího spoluvlastnickému podílu na pozemku evidovanému v katastru nemovitostí. Spoluvlastníci bytu nebo samostatného nebytového prostoru jsou povinni platit daň ze svého podílu na pozemku společně a nerozdílně.
další pozemky, které jsou užívány určitými organizacemi nebo sloužící ke specifickým účelům vymezeným v § 4 zákona o dani z nemovitostí.
Základem daně u pozemků orné půdy, chmelnic, vinic, zahrad, ovocných sadů a trvalých travních porostů je cena půdy zjištěná násobením skutečné výměry pozemku v m2 průměrnou cenou půdy stanovenou na 1 m2 ve vyhlášce Ministerstva zemědělství ČR č. 613/1992 Sb.
Základem daně u pozemků hospodářských lesů arybníků s intenzivním a průmyslovým chovem ryb je cena pozemku zjištěná podle platných cenových předpisů k 1. lednu zdaňovacího období nebo součin skutečné výměry pozemku v m2 a částky 3,80 Kč.
Sazba daně 0,75 % platí pro pozemky: orné půdy, chmelnic, vinic, zahrad a ovocných sadů.
Sazba daně 0,25 % platí pro pozemky: trvalých travních porostů, hospodářských lesů a rybníků s intenzivním a průmyslovým chovem ryb.
zastavěných ploch a nádvoří 0,10 Kč,
stavebních pozemků 1,00 Kč,
ostatních ploch, pokud jsou předmětem daně 0,10 Kč.
Stavebním pozemkem se pro účely tohoto zákona rozumí nezastavěný pozemek určený k zastavění stavbou, která byla ohlášena nebo na kterou bylo vydáno stavební povolení nebo bude prováděna na základě certifikátu autorizovaného inspektora anebo na základě veřejnoprávní smlouv, a která se po dokončení stane předmětem daně ze staveb; rozhodná je výměra pozemku v m2 odpovídající půdorysu nadzemní části stavby.
Pro přiřazení koeficientu k jednotlivým obcím je rozhodný počet obyvatel obce podle posledního sčítání lidu.
Pro jednotlivé části obce může obec obecně závaznou vyhláškou koeficient, který je pro ni stanoven dle počtu obyvatel, zvýšit o jednu kategorii nebo snížit o jednu až tři kategorie podle členění koeficientů uvedeného výše. Koeficient 4,5 lze zvýšit na koeficient 5,0.
stavby, pro které byl vydán kolaudační souhlas, nebo stavby užívané před vydáním kolaudačního souhlasu,
stavby způsobilé k užívání na základě oznámení stavebnímu úřadu nebo stavby podléhající oznámení stavebnímu úřadu a užívané,
stavby, pro které bylo vydáno kolaudační rozhodnutí nebo kolaudačnímu rozhodnutí podléhající a užívané anebo podle dříve vydaných právních předpisů dokončené,
byty včetně podílu na společných částech stavby, které jsou evidovány v katastru nemovitostí (dále jen „byty“),
nebytové prostory včetně podílu na společných částech stavby, které jsou evidovány v katastru nemovitostí (dále jen „samostatné nebytové prostory“).
Předmětem daně ze staveb nejsou:
stavby, v nichž jsou byty nebo samostatné nebytové prostory, které jsou předmětem daně podle odstavce o předmětu daně v § 7,
stavby přehrad, stavby, jimiž se upravuje vodní tok, stavby vodovodních řadů a vodárenských objektů včetně úpraven vody, kanalizačních stok a kanalizačních objektů včetně čistíren ... stavby rozvodů energií a stavby sloužící veřejné dopravě.
Poplatníkem daně je obvykle vlastník stavby, bytu nebo samostatného nebytového prostoru.
stavby ve vlastnictví té obce, na jejímž katastrálním území se nacházejí,
další stavby ve vlastnictví určitých organizací nebo používaných ke specifickým účelům podle § 9 zákona o dani z nemovitostí
stavby na dobu pěti let od roku následujícího po provedení změny spočívající ve změně systému vytápění přechodem z pevných paliv na systém využívající obnovitelné energie.
Podléhá-li osvobození podle výše uvedeného v § 9 pouze část stavby, zjistí se nárok na osvobození z poměru, v jakém je podlahová plocha nadzemní části stavby podléhající osvobození k celkové podlahové ploše nadzemních částí stavby.
u obytných domů 1 Kč za 1 m2 zastavěné plochy; u ostatních staveb tvořících příslušenství k obytným domům z výměry přesahující 16 m2 zastavěné plochy 1 Kč za 1 m2 zastavěné plochy,
u staveb pro individuální rekreaci a rodinných domů využívaných pro individuální rekreaci 3 Kč za 1 m2 zastavěné plochy a u staveb, které plní doplňkovou funkci k těmto stavbám, s výjimkou garáží, 1 Kč za 1 m2 zastavěné plochy,
u garáží vystavěných odděleně od obytných domů a u samostatných nebytových prostorů užívaných jako garáže 4 Kč za 1 m2 zastavěné plochy nebo upravené podlahové plochy,
u staveb užívaných pro podnikatelskou činnost a u samostatných nebytových prostorů užívaných pro podnikatelskou činnost:
u ostatních staveb 3 Kč za 1 m2 zastavěné plochy,
u bytů a u ostatních samostatných nebytových prostorů 1 Kč za 1 m2 upravené podlahové plochy.
Základní sazby daně za 1 m2 zastavěné plochy stavby zjištěné podle výše uvedeného v § 11 vyjma posledního bodu (byty a ostatní samostatné nebytové prostory) se zvyšují o 0,75 Kč za každé další nadzemní podlaží, jestliže zastavěná plocha nadzemního podlaží přesahuje dvě třetiny zastavěné plochy. U staveb pro podnikatelskou činnost se základní sazba daně za 1 m2 zastavěné plochy podle v § 11 výše uvedeného zvyšuje o 0,75 Kč za každé další nadzemní podlaží.
Základní sazba daně podle výše uvedeného v § 11, se násobí koeficientem přiřazeným k jednotlivým obcím podle počtu obyvatel z posledního sčítání lidu:
Pro jednotlivé části obce může obec obecně závaznou vyhláškou koeficient, který je pro ni stanoven, zvýšit o jednu kategorii nebo snížit o jednu až tři kategorie v členění koeficientů; koeficient 4,5 lze zvýšit na koeficient 5,0. Další pokyny pro úpravy jsou uvedeny v § 11 zákona o dani z nemovitostí.
Společná ustanovení pro daň z nemovitostí
Zdaňovací období pro daň z nemovitostí
Zdaňovacím obdobím je kalendářní rok. Ke změnám skutečností rozhodných pro daňovou povinnost, které nastanou v průběhu zdaňovacího období, se nepřihlíží.
Daňové přiznání k dani z nemovitostí
Daňové přiznání je poplatník povinen podat příslušnému správci daně do 31. ledna zdaňovacího období. Daňové přiznání se nepodává, pokud je poplatník podal v některém z předchozích zdaňovacích období nebo daň byla vyměřena v některém z předchozích zdaňovacích období z moci úřední a ve srovnání s tímto předchozím zdaňovacím obdobím nedošlo ke změně okolností rozhodných pro vyměření daně. V tomto případě se daň vyměří ve výši poslední známé daňové povinnosti a za den vyměření daně a současně za den doručení tohoto rozhodnutí poplatníkovi se považuje 31. leden zdaňovacího období. Dojde-li ve srovnání s předchozím zdaňovacím obdobím ke změně okolností rozhodných pro vyměření daně nebo ke změně v osobě poplatníka, je poplatník povinen daň do 31. ledna zdaňovacího období přiznat; v těchto případech lze daň přiznat buď podáním daňového přiznání nebo podáním dílčího daňového přiznání. V dílčím daňovém přiznání poplatník uvede jen nastalé změny a výpočet celkové daňové povinnosti. Daňové přiznání nebo dílčí daňové přiznání se podává na tiskopise vydaném Ministerstvem financí.
Dojde-li ve srovnání s předchozím zdaňovacím obdobím pouze:
ke změně průměrné ceny půdy,
ke stanovení nebo ke změně koeficientu,
k zániku osvobození od daně uplynutím zákonem stanovené lhůty,
poplatník není povinen podat daňové přiznání nebo dílčí daňové přiznání ani sdělit tyto změny. Daň se vyměří ve výši poslední známé daňové povinnosti upravené o změny definované výše v § 13a a výsledek vyměření se poplatníkovi sdělí platebním výměrem nebo hromadným předpisným seznamem.
Přestane-li být fyzická nebo právnická osoba poplatníkem daně z nemovitostí proto, že v průběhu zdaňovacího období se změnila vlastnická nebo jiná práva ke všem nemovitostem v územním obvodu téhož správce daně, které u něho podléhaly dani z nemovitostí, nebo tyto nemovitosti zanikly, je povinen oznámit tuto skutečnost správci daně nejpozději do 31. ledna následujícího zdaňovacího období.
Vyměření daně z nemovitostí
Daň z nemovitosti se vyměřuje na zdaňovací období podle stavu k 1. lednu roku, na který je daň vyměřována. Základ daně z nemovitostí se zaokrouhluje na celé Kč nebo metry nahoru.
Placení daně z Základ daně se zaokrouhluje na celé metnemovitostí
u poplatníků daně provozujících zemědělskou výrobu a chov ryb ve dvou stejných splátkách, a to nejpozději do 31. srpna a do 30.listopadu běžného zdaňovacího období,
Nepřesáhne-li roční daň z nemovitostí částku 5000 Kč, je splatná najednou, a to nejpozději do 31. května běžného zdaňovacího období. Ke stejnému datu lze daň z nemovitostí zaplatit najednou i při vyšší částce. Činí-li u jednoho poplatníka celková daňová povinnost z nemovitostí nacházejících se v obvodu územní působnosti jednoho správce daně méně než 30 Kč a není-li dále stanoveno jinak, daňové přiznání nebo dílčí daňové přiznání se podává, daň se vyměří, ale nepředepíše. Výsledek vyměření se poplatníkovi nebo společnému zástupci nesděluje, pokud o to poplatník nebo společný zástupce nepožádá.
Činí-li v obvodu územní působnosti jednoho správce daně daň z pozemků u poplatníka, který podává daňové přiznání za spoluvlastnický podíl na dani z pozemku nebo mu je vyměřena daň ve výši spoluvlastnického podílu na dani z pozemku z moci úřední, méně než 50 Kč, je daňová povinnost poplatníka u daně z pozemků 50 Kč.

References: § 4
 § 7
 § 9
 § 9
 § 11
 § 11
 § 11
 § 11
 § 13