Source: http://docplayer.pl/5083229-Regionalna-izba-obrachunkowa-w-opolu.html
Timestamp: 2018-06-23 07:20:18+00:00

Document:
1 REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA W OPOLU OPOLE ul. Oleska 19a Tel. centr , 37 Tel/Fax ZK /04 Opole, 4 marca 2005 r. Pan Henryk Mamala Dyrektor Gospodarstwa Pomocniczego Warsztaty Praktycznej Nauki Zawodu przy Centrum Kształcenia Praktycznego w Nysie z filią w Głuchołazach W y s t ą p i e n i e p o k o n t r o l n e Regionalna Izba Obrachunkowa w Opolu, działając na podstawie art.1 ust.1 ustawy z dnia 7 października 1992r. o regionalnych izbach obrachunkowych (tekst jednolity Dz.U. z 2001r. Nr 55, poz.577 z późniejszymi zmianami) przeprowadziła w dniach od 15 października 2004r. do 9 grudnia 2004r. w tamtejszym Gospodarstwie kontrolę gospodarki finansowej za 2003r. i I półrocze 2004r. Kontrolę przeprowadzono metodą reprezentacyjną obejmując nią losowo wybrane operacje finansowo gospodarcze, dowody źródłowe oraz ewidencję księgową. Przy badaniu dowodów księgowych wykorzystano program komputerowy Pomocnik Kontrolera wersja 2 (PK-2). W oparciu o dokumentację udostępnioną kontroli stwierdzono uchybienia i nieprawidłowości będące głównie konsekwencją nieprzestrzegania przepisów prawa. Ustalenia kontroli opisano w protokole kontroli, który doręczono Panu dnia 3 stycznia 2004r. Na uwagę zasługuje fakt, że niektóre nieprawidłowości zostały w trakcie kontroli usunięte, a dotyczy to m.in.: zaprowadzenia ewidencji analitycznej do konta Koszty wg rodzajów i ich rozliczenie oraz konta 700 Sprzedaż produktów i koszty ich wytworzenia wg paragrafów obowiązującej kodyfikacji budżetowej (protokół kontroli str. 23),
2 2 dokonania korekty błędnego księgowania dodatniego wyniku finansowego za 2002r., co miało istotny wpływ na wynik finansowy (ujemny) za 2003r. i na stan funduszy Gospodarstwa (protokół kontroli str ), zaprowadzenia prawidłowej ewidencji podatku dochodowego od osób fizycznych na koncie 225 Rozrachunki z budżetami (protokół kontroli str. 66). I. Ustalenia kontroli W trakcie kontroli stwierdzono między innymi następujące nieprawidłowości: 1. Pełnienie funkcji Dyrektora Gospodarstwa Pomocniczego przez Dyrektora jednostki macierzystej oraz funkcji Głównego Księgowego przez Głównego Księgowego tej jednostki, co stoi w sprzeczności z przepisami ustawy o finansach publicznych w zakresie odrębności organizacyjnej, nadzoru i kontroli podległych jednostek organizacyjnych. 2. Nieopracowanie i niewdrożenie przez Dyrektora Gospodarstwa procedur kontroli finansowej oraz prawidłowej dokumentacji opisującej przyjęte zasady (politykę) rachunkowości, (protokół kontroli str. 6, 8-12), 3. Nieprzestrzeganie zasad rachunkowości polegające na: nieujęciu w księgach rachunkowych w 2002r. i 2003r. wszystkich kosztów dotyczących danego roku obrotowego, co skutkowało zaniżeniem faktycznego stanu zobowiązań na koniec okresów sprawozdawczych, tj. o kwotę 8.091,93 zł na dzień r. i na dzień r. o kwotę 83,20 zł. (protokół kontroli str ), braku bieżącego ewidencjonowania gotówkowych operacji zaliczek (protokół kontroli str. 15), nieprowadzeniu konta 290 Odpisy aktualizujące należności (protokół kontroli str ), prowadzeniu niewłaściwej ewidencji na koncie 490 Rozliczenia kosztów (protokół kontroli str , 22). Odpowiedzialność ponosi Główna Księgowa i Dyrektor Gospodarstwa. 4. Nieprawidłowe sporządzenie sprawozdania Rb-31 z wykonania planów finansowych gospodarstw pomocniczych za 2003r. i za I półrocze 2004r. polegające niewykazaniu w sprawozdaniach zmiany stanu produktów i wysokości odpisu aktualizującego należności oraz zaniżeniu stanu środków obrotowych na dzień r. o kwotę 184,40 zł,
3 3 (protokół kontroli str ). Odpowiedzialność ponoszą Główna Księgowa i Dyrektor Gospodarstwa. 5. Przekroczenie zakresu upoważnienia do dokonywania wydatków określonych w planie finansowym Gospodarstwa na kwotę ,02 zł na dzień r., (protokół kontroli str ). Przekroczenie zakresu upoważnienia do dokonywania wydatków stanowi naruszenie dyscypliny finansów publicznych. Odpowiedzialność ponoszą Dyrektor Gospodarstwa i Główny Księgowy. 6. Zaciągnięcie zobowiązań finansowych na dzień r. przekraczających określone w planie finansowym wielkości o kwotę ,76 zł, (protokół kontroli str ). Odpowiedzialność ponoszą Dyrektor Gospodarstwa i Główna Księgowa. 7. Dokonywanie zakupów materiałów bez stosowania ustawy o zamówieniach publicznych, co stanowi naruszenie dyscypliny finansów publicznych, (protokół kontroli str ). 8. Nieterminowe odprowadzenie planowanego odpisu na 2004r. środków Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych na wyodrębniony rachunek bankowy funduszu, (protokół kontroli str ). 9. Wypłacenie wynagrodzenia pracownikom Gospodarstwa bez jednoczesnego wykonania, wynikającego z ustaw szczególnych, a ciążącego na pracodawcy obowiązku odprowadzania składek na ubezpieczenie społeczne, co stanowi naruszenie dyscypliny finansów publicznych, (protokół kontroli str. 58). Odpowiedzialność ponoszą Dyrektor Gospodarstwa i Główna Księgowa. 10. Nieterminowe rozliczenie się Gospodarstwa z budżetem jednostki samorządu terytorialnego z tytułu zysku wygospodarowanego w 2002r., (protokół kontroli str ). Niedokonanie pełnej i terminowej wpłaty do budżetu przez gospodarstwo pomocnicze wyczerpuje przesłanki określone w art. 138 ust. 1 pkt 6 ustawy o finansach publicznych.
4 4 11. Nieterminowe rozliczanie się Gospodarstwa w 2003 r. i I półroczu 2004 r. z Urzędem Skarbowym z tytułu zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych skutkujące kosztami upomnień i karnych odsetek za zwłokę w wysokości 40,88 zł oraz niesporządzenie i nieprzekazanie zeznania podatkowego z tytułu podatku dochodowego od osób prawnych za 2003r., (protokół kontroli str. 59, 66, 72). I I. W n i o s k i p o k o n t r o l n e W celu usunięcia stwierdzonych uchybień i nieprawidłowości oraz usprawnienia prowadzenia zagadnień objętych kontrolą, Regionalna Izba Obrachunkowa w Opolu działając na podstawie art. 9 ust. 2 powołanej na wstępie ustawy o regionalnych izbach obrachunkowych, wnosi o pełne wykorzystanie ustaleń zawartych w protokole kontroli oraz o podjęcie skutecznych działań w celu wyeliminowania powstałych nieprawidłowości, a w szczególności o realizację następujących wniosków: 1. Opracować i wdrożyć w życie przepisy wewnętrzne, w tym dokumentację opisującą przyjęte zasady (politykę) rachunkowości i procedury kontroli finansowej zgodnie z wymogami określonymi w ustawie z dnia 29 września 1994r. o rachunkowości (Dz.U. z 2002 r. nr 76, poz. 694 z późn. zm.) oraz w ustawie z dnia 26 listopada 1998 r. o finansach publicznych. Objąć szczegółowymi procedurami kontroli zagadnienia, w których stwierdzono istotne nieprawidłowości stanowiące naruszenie dyscypliny finansów publicznych. 2. Wyeliminować nieprawidłowości dotyczące prowadzenia ksiąg rachunkowych. Założyć konto 290 Długoterminowe należności budżetowe, a ewidencję na koncie 490 Rozliczenie kosztów prowadzić zgodnie z przyjętymi zasadami określonymi w rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia 18 grudnia 2001 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego oraz niektórych jednostek sektora finansów publicznych (Dz.U. z 2001 r. nr 153, poz. 1752). 3. Bezwzględnie przestrzegać zasad sporządzania sprawozdań budżetowych Rb-31 z wykonania planów finansowych gospodarstw pomocniczych określonych w rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia 13 marca 2001 r. w sprawie sprawozdawczości budżetowej (Dz.U. nr 24, poz. 279 z późn. zm.).
5 5 Przesłać do tut. Izby skorygowane sprawozdanie Rb-31 za I półrocze 2004 r. 4. Podjąć skuteczne działania organizacyjne, w tym nadzorcze i kontrolne celem wyeliminowania nieprawidłowości polegających na dokonywaniu wydatków budżetowych i zaciąganiu zobowiązań finansowych, które przekraczają granice kwot określonych w planie finansowym Gospodarstwa. Przestrzegać zakresu upoważnień określonych w art. 92 pkt 3 i w art. 29 ust. 6 cyt. ustawy z dnia 26 listopada 1998 r. o finansach publicznych. 5. Przestrzegać obowiązku odprowadzenia planowanego odpisu na wyodrębniony rachunek środków Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych w wysokościach i terminach określonych w ustawie z dnia 04 marca 1994r. o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych (Dz. U. nr 70 z późn. zm.). 6. Przy udzielaniu zamówień publicznych bezwzględnie przestrzegać obowiązku stosowania ustawy z dnia 29 stycznia 2004 r. Prawo zamówień publicznych (Dz.U. nr 19, poz. 177 z późn. zm.). 7. Wydatki Gospodarstwa planować w sposób zapewniający terminową realizację wymaganych płatności z tytułu składek na ubezpieczenia społeczne, stosownie do przepisu art. 47 ust. 1 pkt 2 ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych (Dz.U. z 1998 r. nr 137, poz. 887 z późn. zm.) oraz wynikających z obowiązku dokonania wpłaty do budżetu wygospodarowanego przez Gospodarstwo zysku, zgodnie z przepisami określonymi w 44 ust. 3 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 grudnia 2000 r. w sprawie szczegółowych zasad gospodarki finansowej jednostek budżetowych, zakładów budżetowych, gospodarstw pomocniczych jednostek budżetowych oraz szczegółowych zasad i terminów rocznych rozliczeń i wpłat do budżetu przez zakłady budżetowe i gospodarstwa pomocnicze jednostek budżetowych (Dz.U. z 2000 r. nr 122, poz. 1033). 8. Wyeliminować nieprawidłowości dot. nieterminowego rozliczania się z Urzędem Skarbowym z tytułu zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych oraz w ustawowym terminie przekazywać do Urzędu Skarbowego deklaracje dot. podatku dochodowego od osób prawnych. Przestrzegać w tym zakresie przepisów określonych w ustawie z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tj. z 2000r. Dz. U. nr 14, poz. 176 z późn. zm.) oraz ustawy z dnia 15 lutego 1992r. o podatku dochodowym od osób prawnych (tj. z 2000r. Dz.U. 654 z późn. zm.).
6 6 Stosownie do postanowień art. 9 ust. 3 cyt. ustawy o regionalnych izbach obrachunkowych, oczekuję w terminie 30 dni od daty otrzymania niniejszego wystąpienia pokontrolnego pisemnej informacji o wykonaniu wniosków pokontrolnych w nim zawartych lub przyczynach ich niewykonania. Poinformowanie Izby niezgodnie z prawdą o wykonaniu wniosków pokontrolnych w myśl art. 27 ww. ustawy stanowi wykroczenie. Zgodnie z art. 9 ust. 3 i 4 ustawy o regionalnych izbach obrachunkowych do wniosków zawartych w wystąpieniu pokontrolnym przysługuje prawo wniesienia zastrzeżeń do Kolegium Izby w terminie 14 dni od daty otrzymania wystąpienia pokontrolnego. Podstawą zgłoszenia zastrzeżeń może być tylko zarzut naruszenia prawa przez błędną jego wykładnię lub niewłaściwe zastosowanie. Prezes Janusz Gałkiewicz /--/ Do wiadomości: 1. Dyrektor Centrum Kształcenia Praktycznego w Nysie z filią w Głuchołazach 2. Starosta Powiatu Nyskiego

References: art.1
 art. 138
 art. 9
 art. 92
 art. 29
 art. 47
 art. 9
 art. 27
 art. 9