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Timestamp: 2018-10-17 20:28:24+00:00

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Aspectos importantes – Ley 1819 diciembre 2016 | Cerón Alvarez
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Aspectos importantes – Ley 1819 diciembre 2016
30 diciembre, 2016 Ceron Alvarez
RESUMEN PRELIMINAR – LEY 1819 DE DICIEMBRE DE 2016
El Presidente de la República sanciono la Reforma Tributaria, la Ley es la 1890 de diciembre de 2016, la podrán encontrar en este link, http://es.presidencia.gov.co/normativa/normativa/LEY%201819%20DEL%2029%20DE%20DICIEMBRE%20DE%202016.pdf. Por lo pronto informamos lo más importante a tener en cuenta a partir del 1 de enero de 2017:
Adicionó al artículo 114-1 – Exoneración de aportes
Debemos realizar el cambio en la tarifa del IVA, cobrando el 19% a partir del 1 de enero de 2017, para el caso de remarcar productos, podrán seguir vendiendo con esos precios hasta que se agoten existencias o hasta el 31 de enero de 2017. En todo caso a partir del 1° de febrero todos los bienes deben tener incorporada la nueva tarifa.
Modificó el literal c), el e), y los parágrafos del artículo 420 del E.T – Hechos sobre los que recae el impuesto a las ventas, importante mencionar el c) y la modificación del parágrafo 3 y 4.
El Numeral 3 del 437-2 dice, que serán agentes de retención en el impuesto sobre las ventas las personas del régimen común, que contraten con personas o entidades sin residencia o domicilio en el país la prestación de servicios gravados en el territorio nacional, con relación a los mismos.
Modifico el algunos numerales y el parágrafo del artículo 499 del ET. – Quienes pertenecen al Régimen Simplificado del Impuesto sobre las Ventas, detallamos los cambios:
Numeral 1. Que en el año anterior hubieren obtenido ingresos brutos totales provenientes de la actividad, inferiores a tres mil quinientas (3.500) UVT.
Numeral 5. Que no hayan celebrado en el año inmediatamente anterior ni en el año en curso contratos de venta de bienes y/o prestación de servicios gravados por valor individual, igualo superior a tres mil quinientas (3.500) UVT.
Numeral 6. Que el monto de sus consignaciones bancarias, depósitos o inversiones financieras durante el año anterior o durante el respectivo año no supere la suma de tres mil quinientas (3.500) UVT.
Se modificó el artículo 600. PERIODO GRAVABLE DEL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS. El período gravable del impuesto sobre las ventas será así:
bimestral para aquellos responsables de este impuesto, grandes contribuyentes y aquellas personas jurídicas y naturales cuyos ingresos brutos a 31 de diciembre del año gravable anterior sean iguales o superiores a noventa y dos mil (92.000) UVT y para los responsables de que tratan los artículos 477 y481 de este Estatuto. Los períodos bimestrales son: enero-febrero; marzo-abril; mayo-junio; julio-agosto; septiembre-octubre; y noviembre-diciembre.
Declaración y pago cuatrimestral para aquellos responsables de este impuesto, personas jurídicas y naturales cuyos ingresos brutos a 31 de diciembre del año gravable anterior sean inferiores a noventa y dos mil (92.000) UVT. Los periodos cuatrimestrales serán enero – abril; mayo – agosto; y septiembre – diciembre.
Modifico el numeral 3 del artículo 512·1. IMPUESTO NACIONAL Al CONSUMO, pasando a gravar con este impuesto a las franquicias, concesiones, regalías o cualquier explotación de intangible; dice:
El servicio de expendio de comidas y bebidas preparadas en restaurantes, cafeterías, autoservicios, heladerías, fruterías, pastelerías y panaderías para consumo en el lugar, para ser llevadas por el comprador o entregadas a domicilio, los servicios de alimentación bajo contrato, y el servicio de expendio de comidas y bebidas alcohólicas para consumo dentro de bares, tabernas y discotecas; según lo dispuesto en los artículos 512-8, 512-9, 512-10, 512-11, 512-12 Y 512-13 de este Estatuto, ya sea que involucren o no actividades bajo franquicia, concesión, regalía, autorización o cualquier otro sistema que implique la explotación de intangibles.
PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO – IMPORTANTE
Artículo 272°. DECLARACIONES DE RETENCIÓN EN LA FUENTE INEFICACES
Los agentes de retención que dentro de los cuatro (4) meses siguientes a la fecha de entrada en vigencia de esta Ley, presenten las declaraciones de retención en la fuente sobre las que al 30 de noviembre de 2016 se haya configurado la ineficacia consagrada en el articulo 580-1 del Estatuto Tributario, no estarán obligados a liquidar y pagar la sanción por extemporaneidad ni los intereses de mora.
Lo dispuesto en este artículo aplica también para los agentes retenedores titulares de saldos a favor igualo superior a ochenta y dos mil (82.000) UVT con solicitudes de compensación radicadas a partir de la vigencia de la Ley 1430 de 2010, cuando el saldo a favor haya sido modificado por la administración tributaria o por el contribuyente o responsable.
Los responsables del impuesto sobre las ventas que dentro de los cuatro (4) meses siguientes a la fecha de entrada en vigencia de esta Ley, presenten las declaraciones de IVA que al 30 de noviembre de 2016 se consideren sin efecto legal alguno por haber sido presentadas en un periodo diferente al obligado, de conformidad con lo previsto en el Parágrafo 2 del artículo 1.6.1.6.3 del Decreto 1625 de 2016 Decreto Único Reglamentario en materia tributaria, no estarán obligados a liquidar y pagar la sanción por extemporaneidad ni los intereses de mora.
Modificó el artículo 589 del E.T. y ya no se presenta proyecto de corrección para las correcciones que disminuyan el valor a pagar o aumenten el saldo a favor; dice:
Para corregir las declaraciones tributarias, disminuyendo el valor a pagar o aumentar el saldo a favor, se deberá presentar la respectiva declaración por el medio al cual se encuentra 0bligado el contribuyente, dentro del año siguiente al vencimiento del término para presentar la declaración.
La nueva tabla de retención en la fuente para ingresos laborales gravados, la Ley modifica el artículo 383 del E.T, se aplicará a partir del 1 de marzo de 2017; entre tanto se aplicará el sistema de retención aplicable antes de la entrada en vigencia de esta norma.
Las retenciones por pagos al exterior para las rentas de capital y de trabajo tienen las siguientes tarifas – Ley 1819 modificó el artículo 408 del E.T:
En los casos de pagos o abonos en cuenta por concepto de intereses, comisiones, honorarios, regalías, arrendamientos, compensaciones por servicios personales, o explotación de toda especie de propiedad industrial o del know-how, prestación de servicios técnicos o de asistencia técnica, beneficios o regalías provenientes de la propiedad literaria, artística y científica, la tarifa de retención será del quince por ciento (15%) del valor nominal del pago o abono.
15% del valor nominal del pago o abono
Los pagos o abono en cuenta por concepto de consultorías, servicios técnicos y de asistencia técnica, prestados por personas no residentes o no domiciliadas en Colombia, bien sea que se presten en el país o desde el exterior 15% del valor nominal del pago o abono
Los pagos o abonos en cuenta por concepto de rendimientos financieros, realizados a personas no residentes o no domiciliadas en el país, originados en créditos obtenidos en el exterior por término igual o superior a un (1) año o por concepto de intereses o costos financieros del canon de arrendamiento originados en contratos de leasing que se celebre directamente o a través de compañías de leasing con empresas extranjeras sin domicilio en Colombia.
15% sobre el valor del pago o abono en cuenta
Los pagos o abonos en cuenta por concepto de rendimientos financieros o intereses, realizados a personas no residentes o no domiciliadas en el país, originados en créditos o valores de contenido crediticio, por término igualo superior a ocho (8) años, destinados a la financiación de proyectos de infraestructura bajo el esquema de Asociaciones Público Privadas en el marco de la Ley 1508 de 2012.
5% sobre el valor del pago o abono en cuenta
Los pagos o abonos en cuenta por concepto de prima cedida por reaseguros realizados a personas no residentes o no domiciliadas en el país. 1%
Los pagos o abono en cuenta por concepto de administración o dirección de que trata el artículo 124 del estatuto tributario, (cantidades pagadas o reconocidas directa o indirectamente a sus casas matrices u oficinas del exterior por concepto de gastos de administración o dirección y por concepto de regalías y explotación o adquisición de cualquier clase de intangibles, realizados a personas no residentes o no domiciliadas en el país.
Los pagos o abonos en cuenta por cualquier concepto que constituyan ingreso gravado para su beneficiario y este sea residente o se encuentre constituido, localizado o en funcionamiento en jurisdicciones no cooperantes o de baja o nula imposición, que hayan sido calificados como tales por el Gobierno colombiano, o a entidades sometidas a un régimen tributario preferencial, se someterán a retención en la fuente por concepto de impuesto sobre la renta y ganancia ocasional a la tarifa general del impuesto sobre la renta y complementarios para personas jurídicas.
Tarifa especial para dividendos o participaciones, aplicable a los dividendos que se repartan con cargo a utilidades generadas a partir del año gravable 2017.
“Será retenido en la fuente sobre el valor bruto de los pagos o abonos en cuenta por concepto de dividendos o participaciones”
RECIBIDAS POR PERSONAS NATURALES RESIDENTES.
Los dividendos y participaciones pagados o abonados en cuenta a personas naturales residentes y sucesiones ilíquidas de causantes que al momento de su muerte eran residentes del país, provenientes de distribución de utilidades que hubieren sido consideradas como ingreso no constitutivo de renta ni ganancia ocasional, conforme a lo dispuesto en el numeral 3o del artículo 49 del ET, estarán sujetas a la siguiente tarifa del impuesto sobre la renta:
Los dividendos y participaciones pagados o abonados en cuenta a personas naturales residentes y sucesiones ilíquidas de causantes que al momento de su muerte eran residentes del país, provenientes del distribuciones de utilidades gravadas conforme a lo dispuesto en el parágrafo 20 del artículo 49, estarán sujetos a una tarifa del treinta y cinco por ciento (35%) caso en el cual el impuesto señalado en el inciso anterior, se aplicará una vez disminuido este . impuesto. A esta misma tarifa estarán gravados los dividendos y participaciones recibidos de sociedades y entidades extranjeras.
RECIBIDOS POR SOCIEDADES Y ENTIDADES EXTRANJERAS Y POR PERSONAS NATURALES NO RESIDENTES.
La tarifa del impuesto sobre la renta correspondiente a dividendos o participaciones, percibidos por sociedades u otras entidades extranjeras sin domicilio principal en el país, por personas naturales sin residencia en Colombia y por sucesiones ilíquidas de causantes que no eran residentes en Colombia será de cinco por ciento (5%).
Cuando los dividendos o participaciones correspondan a utilidades, que de haberse distribuido a una sociedad nacional hubieren estado gravadas, conforme a las reglas de los artículos 48 y49 estarán sometidos a la tarifa general del treinta y cinco por ciento (35%) sobre el valor pagado o abonado en cuenta, caso en el cual el impuesto señalado en el inciso anterior, se aplicará una vez disminuido este impuesto.
RECIBIDOS POR ESTABLECIMIENTOS PERMANENTES DE SOCIEDADES EXTRANJERAS
La tarifa del impuesto sobre la renta aplicable a los dividendos y participaciones que se paguen o abonen en cuenta a establecimientos permanentes en Colombia de sociedades extranjeras será del cinco por ciento (5%), cuando provengan de utilidades que hayan sido distribuidas a título de ingreso no constitutivo de renta ni ganancia ocasional.
Cuando estos dividendos provengan de utilidades que no sean susceptibles de ser distribuidas a título de ingreso no constitutivo de renta ni ganancia ocasional, estarán gravados a la tarifa del treinta y cinco por ciento (35%) sobre el valor pagado o abonado en cuenta, caso en el cual el impuesto señalado en el inciso anterior, se aplicará una vez disminuido este impuesto.
Acuerdo 648 del 16 de sep de 2016 – Por el cual se simplifica el sistema tributario distrital y se dictan otras disposiciones
Telefono: 623 31 18 – 623 30 14 • Dirección: Cra. 13 No 93 – 40 Oficina 303 • Bogotá – Colombia

References: artículo 114
 artículo 420
 artículo 499
 artículo 600
 artículo 512

Artículo 272
 artículo 1
 artículo 589
 artículo 383
 artículo 408
 artículo 124
 artículo 49
 artículo 49