Source: http://docplayer.cz/3064082-Hlavni-mesto-praha-zprava-auditora-o-vysledku-prezkoumani-hospodareni-k-31-prosinci-2012.html
Timestamp: 2018-02-18 03:53:20+00:00

Document:
HLAVNÍ MĚSTO PRAHA ZPRÁVA AUDITORA O VÝSLEDKU PŘEZKOUMÁNÍ HOSPODAŘENÍ K 31. PROSINCI PDF
Download "HLAVNÍ MĚSTO PRAHA ZPRÁVA AUDITORA O VÝSLEDKU PŘEZKOUMÁNÍ HOSPODAŘENÍ K 31. PROSINCI 2012"
1 Tisk: Z 1659 Příloha č. 10 k usnesení Zastupitelstva HMP č. ze dne HLAVNÍ MĚSTO PRAHA ZPRÁVA AUDITORA O VÝSLEDKU PŘEZKOUMÁNÍ HOSPODAŘENÍ K 31. PROSINCI 2012
2 NÁVRH Zpráva o výsledku přezkoumání hospodaření podle zákona č. 93/2009 Sb., o auditorech a o změně některých zákonů, ve znění pozdějších předpisů, auditorského standardu č. 52, dalších relevantních předpisů vydaných Komorou auditorů České republiky, podle ustanovení 38 zákona č. 131/2000 Sb., o hlavním městě Praze, ve znění pozdějších předpisů a podle ustanovení 10 zákona č. 420/2004 Sb., o přezkoumávání hospodaření územních samosprávných celků a dobrovolných svazků obcí, ve znění pozdějších předpisů (dále jen zákon č. 420/2004 Sb.) hlavního města Prahy se sídlem Mariánské náměstí 2, Praha 1 IČ: , DIČ: CZ za období od 1. ledna 2012 do 31. prosince Statutární orgán hlavního města Prahy: Auditorská společnost: Deloitte Audit s.r.o. Se sídlem Karolinská 654/2, Praha 8 Karlín IČ: , DIČ: CZ Jména osob provádějících přezkoumání: Ing. Václav Loubek, auditor Ing. Petra Kučerová, asistentka auditora Mgr. Martina Smetanová, asistentka auditora Na přezkoumání hospodaření hlavního města Prahy (dále jen HMP ) se dále podílel další auditor, 10 asistentů auditora a 9 specialistů. Místo přezkoumání: Prostory Magistrátu HMP. Období, ve kterém bylo přezkoumání hospodaření provedeno: Dílčí přezkoumání hospodaření HMP proběhlo v období od 8. do 19. října Závěrečné přezkoumání hospodaření HMP proběhlo v období od 8. dubna do 10. května 2013.
3 I. PŘEDMĚT PŘEZKOUMÁNÍ HOSPODAŘENÍ Předmětem přezkoumání jsou, podle 2 odst. 1 zákona č. 420/2004 Sb., údaje o ročním hospodaření, tvořící součást závěrečného účtu podle 17 odst. 2 a 3 zákona č. 250/2000 Sb., o rozpočtových pravidlech územních rozpočtů, ve znění pozdějších předpisů, a to: a) plnění příjmů a výdajů rozpočtu včetně peněžních operací, týkajících se rozpočtových prostředků, b) finanční operace, týkající se tvorby a použití peněžních fondů, c) náklady a výnosy podnikatelské činnosti HMP, d) peněžní operace, týkající se sdružených prostředků vynakládaných na základě smlouvy mezi dvěma nebo více územními celky, anebo na základě smlouvy s jinými právnickými nebo fyzickými osobami, e) finanční operace, týkající se cizích zdrojů ve smyslu právních předpisů o účetnictví, f) hospodaření a nakládání s prostředky poskytnutými z Národního fondu a s dalšími prostředky ze zahraničí poskytnutými na základě mezinárodních smluv, g) vyúčtování a vypořádání finančních vztahů ke státnímu rozpočtu, k rozpočtům krajů, k rozpočtům obcí, k jiným rozpočtům, ke státním fondům a k dalším osobám. Předmětem přezkoumání, v souladu s ustanovením 2 odst. 2 zákona č. 420/2004 Sb., jsou dále tyto oblasti: a) nakládání a hospodaření s majetkem ve vlastnictví HMP, b) nakládání a hospodaření s majetkem státu, s nímž hospodaří HMP, c) zadávání a uskutečňování veřejných zakázek, s výjimkou úkonů a postupů přezkoumaných orgánem dohledu podle zákona č. 137/2006 Sb., o veřejných zakázkách, ve znění pozdějších předpisů, d) stav pohledávek a závazků a nakládání s nimi, e) ručení za závazky fyzických a právnických osob, f) zastavování movitých a nemovitých věcí ve prospěch třetích osob, g) zřizování věcných břemen k majetku HMP, h) účetnictví vedené HMP. II. HLEDISKA PŘEZKOUMÁNÍ HOSPODAŘENÍ Předmět přezkoumání podle ustanovení 3 zákona č. 420/2004 Sb. (viz bod I. této zprávy) se ověřuje z hlediska: a) dodržování povinností stanovených zvláštními právními předpisy, b) souladu hospodaření s finančními prostředky ve srovnání s rozpočtem, c) dodržení účelu poskytnuté dotace nebo návratné finanční výpomoci a podmínek jejich použití, d) věcné a formální správnosti dokladů o přezkoumávaných operacích. Právní předpisy použité při přezkoumání hospodaření pokrývající výše uvedená hlediska jsou uvedeny v příloze A, která je nedílnou součástí této zprávy. III. DEFINOVÁNÍ ODPOVĚDNOSTÍ: Za hospodaření, které bylo předmětem přezkoumání a za jeho zobrazení v účetních a finančních výkazech, je odpovědný statutární orgán HMP. Naší úlohou je, na základě provedeného přezkoumání hospodaření, vydat zprávu o výsledku přezkoumání hospodaření. Přezkoumání hospodaření jsme provedli v souladu se zákonem č. 93/2009 Sb., o auditorech a o změně některých zákonů, ve znění pozdějších předpisů, auditorským standardem č. 52 a dalšími relevantními předpisy vydanými Komorou auditorů České republiky a s ustanoveními 2, 3, 10 a 17 odst. 2 zákona č. 420/2004 Sb. V souladu s těmito předpisy jsme povinni dodržovat etické normy a naplánovat a provést přezkoumání hospodaření tak, abychom získali omezenou jistotu, zda hospodaření HMP je v souladu s hledisky přezkoumání hospodaření (viz bod II. této zprávy). IV. RÁMCOVÝ ROZSAH PRACÍ Za účelem vykonání přezkoumání hospodaření HMP byly použity postupy ke shromáždění dostatečných důkazních informací. Tyto postupy jsou svým rozsahem menší než u zakázky poskytující přiměřenou jistotu a jsou auditorem aplikovány na základě odborného úsudku včetně vyhodnocení rizik významných (materiálních) chyb a nedostatků. Při vyhodnocování těchto rizik auditor bere v úvahu vnitřní kontrolní systém HMP. Použité postupy zahrnují výběrový způsob šetření a významnost (materialitu) jednotlivých skutečností.
4 V. ZÁVĚR ZPRÁVY O VÝSLEDKU PŘEZKOUMÁNÍ HOSPODAŘENÍ HMP Upozorňujeme, že práce vztahující se k účetní závěrce roku 2012 stále probíhají v období, kdy reálně existuje řada metodických nejasností z důvodu změn legislativy (aktualizace prováděcích vyhlášek, České účetní standardy nejsou kompletní apod.). Z tohoto důvodu je možné, že na některá účetní řešení zvolená v roce 2012 bude, po vyjasnění a stanovení oficiálně platných metodických předpisů, nahlíženo jinak. Upozorňujeme na skutečnost, že HMP vytvořilo, v souladu s platnou legislativou, k opravnou položku k účtu jiné pohledávky z hlavní činnosti, a to ve výši 10% za každých 90 dnů po splatnosti. Celou opravnou položku ve výši tis. Kč však vlastní HMP zaúčtovalo do výkazu zisku a ztráty za rok 2012, a tak jednorázově ovlivnilo výsledek hospodaření HMP za rok Závěr zprávy o výsledku přezkoumání hospodaření HMP byl rozdělen na dvě části, a to na závěry a rizika vyplývající ze zpráv o výsledku přezkoumání hospodaření jednotlivých městských částí ( MČ ) HMP a závěr zprávy o výsledku přezkoumání hospodaření vlastního HMP, včetně popisu zjištěných rizik. A. Závěry zpráv o výsledku přezkoumání hospodaření jednotlivých MČ HMP: Při provádění přezkoumání hospodaření HMP byla zohledněna zjištění, závěry a výsledky z přezkoumání hospodaření jednotlivých MČ HMP, které byly v souladu s 38 zákona č. 131/2000 Sb., o hlavním městě Praze provedeny externími auditory, auditorskými společnostmi nebo odborem kontrolních činností Magistrátu HMP. Zprávy o výsledku přezkoumání hospodaření jednotlivých MČ HMP jsou k dispozici na odboru kontrolních činností Magistrátu HMP. Shrnutí závěrů zpráv o výsledku přezkoumání hospodaření jednotlivých MČ HMP: Městská část Přezkoumání provedl Závěr zprávy o výsledku přezkoumání 1 Praha 1 MHMP Méně závažné nedostatky a závažné nedostatky 2 Praha 2 OK CZ Organizační kancelář Cz, s.r.o. Bez zjištění 3 Praha 3 HZ Consult s.r.o. Méně závažné nedostatky a závažné nedostatky 4 Praha 4 VALENTA-NOCAR, s.r.o. Méně závažné nedostatky 5 Praha 5 NEXIA AP A.S. Méně závažné nedostatky 6 Praha 6 MHMP Bez zjištění 7 Praha 7 8 Praha 8 MHMP Méně závažné nedostatky 9 Praha 9 Diligens s.r.o. Méně závažné nedostatky 10 Praha 10 MHMP Méně závažné nedostatky a závažné nedostatky 11 Praha 11 MHMP Bez zjištění 12 Praha Praha 13 BDO Audit s.r.o. Méně závažné nedostatky 14 Praha 14 MHMP Méně závažné nedostatky 15 Praha 15 HAYEK spol. s r.o. holding Závažné nedostatky 16 Praha 16 MHMP Méně závažné nedostatky a závažné nedostatky 17 Praha 17 MHMP Méně závažné nedostatky 18 Praha 18 JHI AUDIT s.r.o. Méně závažné nedostatky 19 Praha 19 BOHEMIA AUDIT s.r.o. Méně závažné nedostatky 20 Praha 20 MHMP Méně závažné nedostatky a závažné nedostatky 21 Praha 21 ATLAS AUDIT s.r.o. Méně závažné nedostatky 22 Praha 22 MHMP Méně závažné nedostatky a závažné nedostatky 23 Běchovice MHMP Méně závažné nedostatky a závažné nedostatky 24 Benice MHMP Bez zjištění 25 Březiněves MHMP Bez zjištění 26 Čakovice MHMP Méně závažné nedostatky 27 Ďáblice MHMP Méně závažné nedostatky a závažné nedostatky 28 Dolní Chabry MHMP Méně závažné nedostatky 29 Dolní Měcholupy MHMP Méně závažné nedostatky a závažné nedostatky 30 Dolní Počernice MHMP Méně závažné nedostatky 31 Dubeč MHMP Méně závažné nedostatky a závažné nedostatky 32 Klánovice MHMP Méně závažné nedostatky 33 Koloděje MHMP Méně závažné nedostatky a závažné nedostatky 34 Kolovraty Ing. M. Sosvorová Méně závažné nedostatky 35 Královice MHMP Závažné nedostatky 36 Křeslice Ing. M. Sosvorová Méně závažné nedostatky 37 Kunratice MHMP Méně závažné nedostatky 38 Libuš MHMP Méně závažné nedostatky a závažné nedostatky 39 Lipence MHMP Bez zjištění
5 40 Lochkov MHMP Méně závažné nedostatky a závažné nedostatky Shrnutí závěrů zpráv o výsledku přezkoumání hospodaření jednotlivých MČ HMP - pokračování: Městská část Přezkoumání provedl Závěr zprávy o výsledku přezkoumání 41 Lysolaje GESTIO s.r.o. Bez zjištění 42 Nebušice MHMP Méně závažné nedostatky a závažné nedostatky 43 Nedvězí MHMP Méně závažné nedostatky 44 Petrovice HAYEK spol. s r.o. holding Závažné nedostatky 45 Přední Kopanina MHMP Méně závažné nedostatky a závažné nedostatky 46 Řeporyje MHMP Závažné nedostatky 47 Satalice MHMP Méně závažné nedostatky 48 Slivenec MHMP Méně závažné nedostatky a závažné nedostatky 49 Suchdol MHMP Méně závažné nedostatky a závažné nedostatky 50 Šeberov MHMP Méně závažné nedostatky a závažné nedostatky 51 Štěrboholy MHMP Bez zjištění 52 Troja MHMP Méně závažné nedostatky 53 Újezd MHMP Méně závažné nedostatky a závažné nedostatky 54 Velká Chuchle MHMP Bez zjištění 55 Vinoř MHMP Méně závažné nedostatky a závažné nedostatky 56 Zbraslav MHMP Méně závažné nedostatky 57 Zličín MHMP Méně závažné nedostatky Závěry ze zpráv o výsledku přezkoumání hospodaření MČ HMP: Při přezkoumání hospodaření MČ HMP byly zjištěny následující nedostatky závažného charakteru ve smyslu ustanovení 10 odst. 3 písm. c) zákona č. 420/2004 Sb. Ostatní méně významná zjištění jsou uvedena v jednotlivých zprávách o přezkoumání hospodaření MČ HMP. 1. Nedostatky spočívající v porušení rozpočtové kázně Městská část MČ Petrovice Zjištění MČ vykázala změnu v rámci odvětví (paragrafu) rozpočtu 3113 (z položky 5169 na položku 6121) ve výši 122 tis. Kč, aniž by tato úprava byla schválena zastupitelstvem. 2. Nedostatky spočívající v neúplnosti, nesprávnosti nebo neprůkaznosti vedení účetnictví: Městská část MČ Praha 1 Zjištění Účetnictví nebylo v některých případech průkazné, protože nebyly průkazné účetní záznamy (např. nedoložení druhu nákupu k platbě kartou ve výši 2 tis. Kč). Účetnictví nebylo v některých případech průkazné, protože nebyly průkazně doloženy účetní záznamy (nedoložení jednotlivých účetních dokladů týkajících se odpisu položek do nákladů a výnosů podnikatelské činnosti ve výši tis. Kč. Účetnictví bylo v některých případech nesprávné, neboť nebylo vedeno tak, aby účetní závěrka sestavená na jeho základě podávala věrný a poctivý obraz (v důsledku nesprávného účtování byl vykázán mínusový stav na účtu výnosů). Účetnictví nebylo v některých případech úplné, neboť v účetním období nebyly zaúčtovány všechny účetní případy, které měly být zaúčtovány (nebyly doúčtovány odpisy u pozdě zařazeného majetku). MČ Praha 3 Účetní jednotka zahájila odpisování dlouhodobého majetku. V průběhu roku 2012 docházelo k prodlevám mezi datem, ke kterému se stal majetek způsobilým k užívání a datem jeho zařazení do majetkové evidence a do účetnictví. V této souvislosti došlo k vykázání vyšších hodnot účtu 406 oceňovací rozdíly při prvotním použití metody o tis. Kč a nižších hodnot účtů 081 a 082 oprávky o tis. Kč a nižších hodnot účtu 551 odpisy o tis. Kč. Výsledek hospodaření byl ovlivněn o tis. Kč v důsledku posunutí počátku doby odpisování. MČ Praha 15 MČ Praha 20 Nesprávná výše opravných položek k pohledávkám. MČ nedoložila průkazným způsobem rozdíl mezi počtem odpracovaných hodin, uvedených ve výkazech práce a počtem hodin, ze kterých se vycházelo při výpočtu odměn u dohod o pracovní činnosti, což bylo v rozporu s ustanovením 33a odst. 1 zákona č. 563/1991 Sb., o účetnictví, ve znění pozdějších předpisů.
6 MČ Běchovice MĆ Libuš MČ Újezd Neprovedení inventarizace některého majetku a závazků vykázaných v účetní závěrce k v souladu s ustanovením 29 zákona č. 563/1991 Sb., o účetnictví, ve znění pozdějších předpisů. Neprovedení inventury pozemků, majetku svěřeného zřízeným příspěvkovým organizacím, a neprovedení inventarizace v souladu s ustanovením 30 zákona č. 563/1991 Sb., o účetnictví, ve znění pozdějších předpisů. Územní celek nedodržel obsahové vymezení položek rozvahy "Krátkodobé pohledávky.
7 3. Nedostatky spočívající v porušení povinností nebo překročení působnosti územního celku Městská část MČ Praha 1 MČ Praha 10 MČ Praha 16 MČ Běchovice MČ Ďáblice MČ Dolní Měcholupy MČ Dubeč MČ Koloděje MČ Královice Zjištění Vedoucí orgánu veřejné správy nezajistil vždy hospodárné, efektivní a účelné využívání veřejných prostředků (nehospodárné vynaložení finančních prostředků za projekt na sluneční clonu). Návrh závěrečného účtu za rok 2011 zveřejněný na úřední desce Úřadu MČ neobsahoval závěr Zprávy o výsledku přezkoumání hospodaření MČ za rok 2011 a návrh zveřejněný způsobem umožňujícím dálkový přístup neobsahoval celou Zprávu o výsledku přezkoumání hospodaření MČ za rok Návrh závěrečného účtu za rok 2011 zveřejněný na úřední desce neobsahoval závěr Zprávy o výsledku přezkoumání hospodaření MČ za rok 2011 obsahově vymezený ustanovením 10 odst. 3 a 4 zákona č. 420/2004 Sb. a způsobem umožňujícím dálkový přístup nebyla zveřejněna celá Zpráva o výsledku přezkoumání hospodaření MČ za rok Návrh závěrečného účtu MČ za rok 2011 zveřejněný: na úřední desce Úřadu MČ neobsahoval závěr Zprávy o výsledku přezkoumání hospodaření MČ za rok 2011, způsobem umožňujícím dálkový přístup neobsahoval úplné znění návrhu závěrečného účtu včetně celé Zprávy o výsledku přezkoumání hospodaření MČ za rok 2011, - Návrh rozpočtu na rok 2012 nebyl zveřejněn nejméně po dobu 15 dnů přede dnem jeho projednání v Zastupitelstvu MČ. Starosta MČ překročil svoje rozhodovací pravomoci při podepsání jedné smlouvy dané zákonem č. 131/2000 Sb., o hl. m. Praze, ve znění pozdějších předpisů. MČ nepostupovala v souladu s ustanovením 17 odst. 6 zákona č. 250/2000 Sb., o rozpočtových pravidlech územních rozpočtů, ve znění pozdějších předpisů, neboť návrh závěrečného účtu MČ za rok 2011 zveřejněný: na úřední desce Úřadu MČ neobsahoval údaje o plnění rozpočtu příjmů a výdajů a závěr Zprávy o výsledku přezkoumání hospodaření MČ za rok 2011, způsobem umožňujícím dálkový přístup neobsahoval údaje o plnění rozpočtu příjmů a výdajů, údaje o hospodaření s majetkem a o dalších finančních operacích, včetně tvorby a použití fondů, vyúčtování finančních vztahů a celou Zprávu o výsledku přezkoumání hospodaření MČ za rok Porušení ustanovení 17 odst. 6 zákona č. 250/2000 Sb., o rozpočtových pravidlech územních rozpočtů, ve znění pozdějších předpisů, které ukládá MČ zveřejnit způsobem umožňujícím dálkový přístup úplné znění návrhu závěrečného účtu včetně celé zprávy o výsledku přezkoumání hospodaření MČ. Porušení povinností stanovených zvláštními právními předpisy, a to ustanovením 17 zákona č. 250/2000 Sb., o rozpočtových pravidlech územních rozpočtů, ve znění pozdějších předpisů, které ukládá MČ zveřejnit na úřední desce návrh závěrečného účtu v užším rozsahu, který obsahuje alespoň údaje o plnění příjmů a výdajů rozpočtu podle nejvyšších jednotek druhového třídění rozpočtové skladby a závěr zprávy o výsledku přezkoumání hospodaření. Návrh závěrečného účtu za rok 2011 zveřejněný způsobem umožňujícím dálkový přístup neobsahoval úplné znění návrhu závěrečného účtu za rok 2011 včetně celé Zprávy o výsledku přezkoumání hospodaření za rok MČ Lochkov Usnesení zastupitelstva MČ, kterým byl schválen závěrečný účet za rok 2011, neobsahovalo závěr, tj. vyjádření - citace: souhlasu s celoročním hospodařením, a to bez výhrad nebo v souhlasu s výhradami. MĆ Nebušice Porušení povinností daných ustanovením 17 odst. 6 zákona č. 250/2000 Sb., o rozpočtových pravidlech územních rozpočtů, ve znění pozdějších předpisů, neboť návrh závěrečného účtu za rok 2011 zveřejněný na úřední desce Úřadu MČ neobsahoval závěr Zprávy o výsledku přezkoumání hospodaření MČ za rok 2011 a návrh zveřejněný způsobem umožňujícím dálkový přístup neobsahoval celou Zprávu o výsledku přezkoumání hospodaření MČ za rok 2011.
8 Městská část Zjištění
9 3. Nedostatky spočívající v porušení povinností nebo překročení působnosti územního celku pokračování Městská část MČ Petrovice MČ Přední Kopanina MČ Řeporyje MČ Slivenec MČ Suchdol MČ Šeberov MČ Újezd Zjištění MČ chybně účtovala tvorbu opravných položek na účet 557 náklady z vyřazených pohledávek. Chyba je v rozporu s vyhláškou 410/2009 Sb. a byla způsobena chybným nastavením SW, Nesprávnost ve výši 52 tis. Kč byla zjištěna v nadhodnocení nákladů zaúčtováním projektu na technické zhodnocení budovy polikliniky. Územní samosprávný celek nezveřejnil způsobem umožňujícím dálkový přístup úplné znění návrhu závěrečného účtu včetně celé zprávy o výsledku přezkoumání. MČ nezveřejnila způsobem umožňujícím dálkový přístup zveřejnění úplného znění návrhu závěrečného účtu včetně celé zprávy o výsledku přezkoumání hospodaření. Způsobem umožňujícím dálkový přístup byl zveřejněn návrh závěrečného účtu chybně pouze v užším rozsahu (údaje o plnění příjmů a výdajů) včetně celé Zprávy o výsledku přezkoumání hospodaření MČ za rok Závěrečný účet za rok 2011 zveřejněný na úřední desce Úřadu MČ ve zkrácené verzi neobsahoval závěr Zprávy o výsledku přezkoumání hospodaření MČ za rok 2011 a způsobem umožňujícím dálkový přístup nebyla zveřejněna celá Zpráva o výsledku přezkoumání hospodaření MČ za rok Návrh závěrečného účtu nebyl zveřejněn v elektronické podobě způsobem umožňujícím dálkový přístup. Nedodržení ustanovení 2 odst. 1 písm. a) plnění příjmů a výdajů rozpočtu včetně peněžních operací, týkajících se rozpočtových prostředků. Projednání závěrečného účtu nebylo uzavřeno vyjádřením v souladu se zákonem. 4. Nedostatky spočívající v neodstranění nedostatků zjištěných při dílčím přezkoumání nebo při přezkoumání za předcházející roky Nedostatky spočívající v neodstranění nedostatků zjištěných při dílčím přezkoumání nebo při přezkoumání za předcházející roky byly identifikovány u těchto MČ: Praha 1, Praha 22, Dubeč, Ďáblice, Koloděje, Libuš, Přední Kopanina, Šeberov, Újezd a Vinoř.
10 Seznam rizik ze zpráv o výsledku přezkoumání hospodaření MČ HMP Městská část MČ Praha 1 MČ Praha 3 MČ Praha 4 MČ Praha 8 Riziko Ve vybraném případě nebylo doloženo vypsání výběrového řízení podle zákona č. 137/2006 Sb., o veřejných zakázkách, ve znění pozdějších předpisů, neboť předpokládaná hodnota dodávaných služeb by za 48 měsíců dosáhla limitu pro vypsání výběrového řízení na podlimitní veřejnou zakázku, jak je uvedeno v zákona. V důsledku pozdního zařazování dlouhodobého majetku dochází jednak k nesprávnému vykazování příslušných položek majetku k rozvahovému dni, ale i k nadhodnocení hodnoty majetku (není-li majetek zařazen a odpisován) a k podhodnocení odpisů, resp. nákladů. V případě zařazení pouze části vstupní ceny do majetku v užívání je evidována pořizovací cena majetku v chybné částce, což vede k chybnému vyčíslení pořizovacích cen i odpisů určitého majetku. Pokud nelze projektovou dokumentaci na akci při ulici Vídeňská ve výši 370 tis. Kč využít, jedná se o zmařenou investici, kterou je nutné odepsat, jinak hrozí vykázání nadhodnoceného majetku. Evidence nepoužívaného majetku může vést k nízké hospodárnosti, efektivnosti a účelnosti použití veřejných prostředků. Evidence majetku v neúčetních modulech může vést k většímu počtu chyb a nekonzistentnosti správy majetku. Nepřeceněním finančního majetku může vzniknout riziko nadhodnocení či podhodnocení majetku. V tomto případě byl majetek podhodnocen 982 tis. Kč. Smlouva o postoupení pohledávek a převzetí závazků ze dne , kterou MČ postoupila veškeré pohledávky a závazky vyplývající ze Smlouvy o výstavbě a poskytování služeb (dále jen Smlouva o výstavbě) uzavřené dne se společností Metrostav Development, a. s., (předmětem je výstavba a správa multifunkčního objektu - mimo jiné budoucí sídlo Úřadu MČ) na společnost Centrum Palmovka, a. s. (100% podíl MČ), s tím, že za veškeré závazky společnosti Centrum Palmovka, a. s., vyplývající ze Smlouvy o výstavbě MČ ručí, Smlouva o půjčce ze dne uzavřenou mezi MČ a společností Centrum Palmovka, a. s., kterou se MČ zavázala uvedené společnosti bezúročně půjčit částku v celkové výši Kč na výstavbu multifunkčního objektu, s tím, že část půjčených prostředků ve výši 8 mil. Kč bude MČ společností vrácena do a zbývající část ve výši Kč nejpozději do , Dokumentace, kterou si nechala MČ zpracovat nezávislými poradenskými společnostmi: Koncesní projekt výstavby centra občanské vybavenosti Palmovka ze dne Projekt navrhoval možná řešení situace sídla Úřadu MČ. MČ byla jako nejvýhodnější doporučena výstavba nového multifunkčního centra, doporučen byl způsob zadání zakázky, vyhodnocena související rizika a analýza návratnosti investice. Závěry a doporučení pro MČ vyplývající z Projektu vycházely z předpokladu, že MČ (resp. hl. m. Praha) bude vlastníkem budoucího objektu, Nastavení optimálního režimu činnosti účelové organizace Centrum Palmovka ze dne a Na základě finanční analýzy možností financování výstavby byla MČ doporučena jako nejvýhodnější varianta financování výstavby prostřednictvím společnosti Centrum Palmovka, a. s. (formou bezúročné půjčky nebo navýšení vkladu). MČ byla zpracovatelem upozorněna, že závěry a doporučení vycházely z podkladů dostupných v době zpracování analýzy, s tím, že vzhledem k dlouhodobosti projektu byla MČ doporučena pravidelná revize závěrů. Upozornění na možná rizika: finanční, která by mohla mít v dalších letech negativní dopad na hospodaření MČ, plynoucí z poskytování finančních prostředků společnosti Centrum Palmovka, a. s., a ručení na základě Smlouvy o výstavbě (např. nastavení typu úročení financování a reálné možnosti společnosti splatit MČ zapůjčené finanční prostředky v souladu s uzavřenou smlouvou o půjčce, finanční škody) a operační (např. ztráty a náklady z případného selhání lidských zdrojů, škody na majetku). MČ Praha 10 MČ Praha 16 Riziko možného správního deliktu ve smyslu ustanovení 22a odst. 2 písm. c) zákona č. 250/2000 Sb., o rozpočtových pravidlech územních rozpočtů, ve znění pozdějších předpisů. Riziko možného správního deliktu ve smyslu ustanovení 22a odst. 2 písm. c) zákona č. 250/2000 Sb., o rozpočtových pravidlech územních rozpočtů, ve znění pozdějších předpisů.
11 Seznam rizik ze zpráv o výsledku přezkoumání hospodaření MČ HMP - pokračování Městská část MČ Praha 17 MČ Praha 18 Riziko Riziko neprůkaznosti a nesprávnosti účetnictví, ve smyslu ustanovení 8 zákona č. 563/1991 Sb., o účetnictví, ve znění pozdějších předpisů, v důsledku nevypořádání záloh poskytnutých nájemci bytů na služby související s nájmem, popř. jejich nesprávným zaúčtováním v minulých letech a řádným neprovedením inventury, resp. neověřením skutečného stavu závazků. Některé nedostatky z dílčích přezkoumání nebyly odstraněny. Jako nejzazší termín byl stanoven MČ Praha 21 MČ dotvářel na počátku období opravné položky k pohledávkám nevytvořené v roce Tím byly navýšeny náklady a snížen výsledek hospodaření v roce 2012 o částku tis. Kč. V průběhu roku 2012 tvořila MČ opravné položky k pohledávkám, tvorba však nebyla zcela v souladu s ustanoveními 23 vyhlášky č. 410/2009 Sb. Odchylka byla, dle názoru auditora, způsobena nepochopením procesu tvorby opravných položek k pohledávkám. Nebude-li MČ věnovat v průběhu roku 2013 zvýšenou pozornost nastavení tohoto procesu, mohou být obdobně zkresleny i náklady let následujících. MČ Běchovice MČ Dolní Měcholupy MČ Dubeč MČ Ďáblice Riziko možných správních deliktů ve smyslu ustanovení 22 a odst. 2 písm. b) a c) zákona č. 250/2000 Sb., o rozpočtových pravidlech územních rozpočtů, ve znění pozdějších předpisů. Riziko možného správního deliktu ve smyslu ustanovení 22a odst. 2 písm. c) zákona č. 250/2000 Sb., o rozpočtových pravidlech územních rozpočtů, ve znění pozdějších předpisů. Riziko možného správního deliktu ve smyslu ustanovení 22a odst. 2 písm. c) zákona č. 250/2000 Sb., o rozpočtových pravidlech územních rozpočtů, ve znění pozdějších předpisů, Riziko neplatnosti právního úkonu v případě, že nebude prokázáno zveřejnění záměru nájmu části pozemků na úřední desce v souladu se zákonem č. 131/2000 Sb., o hlavním městě Praze, ve znění pozdějších předpisů, Riziko sporů mezi smluvními stranami, Riziko nevymahatelnosti náhrady škody v případě škody (zničení, poškození, zneužití, neoprávněné zásahy) způsobené nájemcem v souvislosti s užíváním majetku hl. m. Prahy, svěřeného MČ, bez právního vztahu. Riziko soudních sporů o neplatnost právního úkonu z důvodu, že starosta MČ uzavřel dne plánovací smlouvu bez předchozího rozhodnutí Rady MČ. MČ Královice Riziko možného správního deliktu ve smyslu ustanovení 22a odst. 2 písm. c) zákona č. 250/2000 Sb., o rozpočtových pravidlech územních rozpočtů, ve znění pozdějších předpisů. MČ Koloděje MČ Kolovraty MČ Lochkov Riziko možného správního deliktu ve smyslu ustanovení 22a odst. 2 písm. c) zákona o rozpočtových pravidlech, Riziko nehospodárného, neefektivního a neúčelného výkonu veřejné správy v důsledku nevymezení jednoznačných podmínek a pravidel při rozhodování, vyplacení, použití a kontrole finančních prostředků z rozpočtu MČ a neprokázání, že s nimi byl příjemce seznámen. Nedodržení dne uskutečnění účetního případu v případě pořízení dlouhodobého majetku do užívání může vést k podhodnocení výše aktiv, Neproúčtování tvorby opravných položek k pohledávkám, u kterých existuje riziko jejich nezaplacení, může vést k nadhodnocení výše aktiv. MČ byla upozorněna na "Informaci GFŘ a MF ze dne k režimu přenesení daňové povinnosti na DPH ve stavebnictví - 92e zákona o DPH", ve které je uvedeno doporučení, aby příjemce plnění písemně prohlásil, že přijaté plnění použije výhradně pro účely, které nejsou předmětem daně, resp. příjemce ve vztahu k danému plnění nevystupuje jako osoba povinná k dani. MČ bylo doporučeno, v rámci dodržení principu opatrnosti z důvodu neoprávněného nadhodnocení aktiv, evidovat pozemky, u kterých nebylo dosud prokázáno vlastnictví (duplicitní vlastnictví u pozemku k.ú. Lochkov parc. č. 419/1) v podrozvahové evidenci.
12 Seznam rizik ze zpráv o výsledku přezkoumání hospodaření MČ HMP - pokračování MČ Nebušice MČ Přední Kopanina Riziko možného správního deliktu ve smyslu ustanovení 22a odst. 2 písm. c) zákona č. 250/2000 Sb., o rozpočtových pravidlech územních rozpočtů, ve znění pozdějších předpisů. Riziko možného správního deliktu ve smyslu ustanovení 22a odst. 2 písm. c) zákona č. 250/2000 Sb., o rozpočtových pravidlech územních rozpočtů, ve znění pozdějších předpisů. MČ Řeporyje Riziko možného správního deliktu ve smyslu ustanovení 22a odst. 2 písm. c) zákona č. 250/2000 Sb., o rozpočtových pravidlech územních rozpočtu, ve znění pozdějších předpisů. MČ Slivenec MČ Suchdol Riziko možného správního deliktu ve smyslu ustanovení 22a odst. 2 písm. c) zákona č. 250/2000 Sb., o rozpočtových pravidlech územních rozpočtů, ve znění pozdějších předpisů. Riziko možného správního deliktu ve smyslu ustanovení 22a odst. 2 písm. c) zákona č. 250/2000 Sb., o rozpočtových pravidlech územních rozpočtů, ve znění pozdějších předpisů. MČ Šeberov Riziko možného správního deliktu ve smyslu ustanovení 22a odst. 2 písm. c) zákona č. 250/2000 Sb., o rozpočtových pravidlech územních rozpočtů, ve znění pozdějších předpisů.
13 B. Závěr zprávy o výsledku přezkoumání hospodaření vlastního HMP: I. Vyjádření k souladu hospodaření s hledisky přezkoumání hospodaření V rámci přezkoumání hospodaření vlastního HMP jsme zjistili, že: Oblast Dlouhodobý majetek Zjištění - Na účtu 042 nedokončený dlouhodobý hmotný majetek jsme identifikovali položky, které jsou v užívání. Hodnota tohoto majetku činila tis. Kč (z toho tis. Kč je vedeno na účetním centru odboru OMI. Jedná se např. o následující investiční akce Vysočanská radiála, MÚK PPO Liberecká, ZOO hrošinec a sloninec, TV Praha 4 aj. ). Vzhledem k tomu, že tento majetek nebyl vyveden na příslušné majetkové účty, nebylo mu přiřazeno inventární číslo, nebyl klasifikován dle přílohy č. 1 Českého účetního standardu č. 708 a nebyl zatříděn do příslušných účetních odpisových skupin, nebyly k tomuto dlouhodobému majetku zaúčtovány, v souladu s platnou legislativou, k odpisy. Výše odpisů a jejich vliv na Vlastní jmění se nedá odhadnout. - K byl na účtu 021 stavby (analytické účty 118, 218, 318, 428, 528, 618, 628) a 022 samostatné movité věci a soubory movitých věcí (analytický účet 018) veden majetek ve výši tis. Kč bez inventárního čísla. Jedná se o majetek, který byl předán z odboru OMI do odboru SVM, ale tomuto dlouhodobému majetku nebylo odborem SVM přiděleno inventární číslo. Vzhledem k tomu, že položky tohoto dlouhodobého majetku neměly přiřazeno inventární číslo, nebyly klasifikovány dle přílohy č. 1 Českého účetního standardu č. 708 a nebyly zatříděny do příslušných účetních odpisových skupin, nebyly k tomuto dlouhodobému majetku zaúčtovány, v souladu s platnou legislativou, k odpisy. Vzhledem k absenci klasifikace a zatřídění do odpisových skupin se výše odpisů a jejich vliv na Vlastní jmění nedá odhadnout. - Vlastnictví mnoha pozemků nebylo dosud zapsáno do knih katastrálního úřadu. Na mnohé pozemky byl vznesen restituční nárok. K představoval objem dosud nevypořádaných pozemků částku tis. Kč. HMP nakládá s tímto majetkem jako s vlastním až do doby rozhodnutí soudu. V případě, že soud rozhodne v neprospěch HMP, bude tento majetek odúčtován. - Na účtu 903 ostatní majetek není k veden dlouhodobý majetek ve vlastnictví HMP, který byl vlastním HMP, jako zřizovatelem, bezúplatně převeden zřízeným příspěvkovým organizacím. Hodnota takto převedeného majetku v roce 2012 činila tis. Kč. - Od listopadu 2009 není do majetku HMP zařazován dlouhodobý nehmotný majetek a samostatné movité věci a soubory movitých věcí, které jsou ve správě společnosti Pražská vodohospodářská společnost a.s. ( PVS ). Hodnota tohoto dlouhodobého majetku, který je v evidenci PVS, nikoli v evidenci HMP, činila k cca 300 mil. Kč. Vzhledem k tomu, že tento majetek není v evidenci vlastního HMP, nebyly k tomuto dlouhodobému majetku, v souladu s platnou legislativou, k zaúčtovány odpisy. Výše odpisů a jejich vliv na Vlastní jmění se nedá odhadnout.
14 Krátkodobé pohledávky - Pohledávky a závazky vlastního HMP vůči společnosti DELTA CENTER a.s. v celkové výši tis. Kč byly vykázány v souladu s podkladovou dokumentací (tj. smlouvou, dodatky ke smlouvě apod.). Vzájemné pohledávky a závazky obou účetních jednotek však nebyly k odsouhlaseny. Jednání o sporných částkách mezi oběma smluvními partnery probíhají. - V souladu s platnou legislativou byla k vytvořena opravná položka ve výši tis. Kč k účtu jiné pohledávky z hlavní činnosti, a to ve výši 10% za každých 90 dnů po splatnosti. Vytvořená opravná položka nebyla rozdělena na částku vztahující se k období do , která měla být účtována proti účtu 406 oceňovací rozdíly při prvotním použití metody a částku vztahující se k roku 2012, která měla být zaúčtována do výkazu zisku a ztráty, ale byla zaúčtována v plné výši do výkazu zisku a ztráty za rok Tím došlo k jednorázovému ovlivnění výsledku hospodaření za rok Dlouhodobé pohledávky - Na účtu 469 ostatní dlouhodobé pohledávky jsou vedeny následující pohledávky po splatnosti. Pohledávka za společností EUROCAST, a.s. z roku 1999 ve výši tis. Kč (částka je včetně úroků ve výši tis. Kč), ke které nebyla vytvořena opravná položka v souladu s 65 vyhlášky č. 410/2009 Sb., ve znění pozdějších předpisů. Celkem tak nebyla vytvořena opravná položka k dlouhodobým pohledávkám po splatnosti ve výši tis. Kč. Přechodné účty aktiv a pasiv - Vlastní HMP zaúčtovalo k nesprávnou výši dohadných účtů pasívních z titulu úroků z úvěrů a derivátů. Vykazovaná hodnota je o tis. Kč nižší. - Vlastní HMP zaúčtovalo k na účty časového rozlišení nákladové a výnosové úroky k derivátům v brutto hodnotě, nikoli v netto hodnotě. Při správném vykázání netto hodnoty by měla být částka vykázaná na účtu 388 dohadné účty aktivní (souvztažně s účtem 662 úroky) nižší o tis. Kč a částka vykázaná na účtu 389 dohadné účty pasivní (souvztažně s účtem 562 úroky) nižší o tis. Kč. Nerozdělený zisk, neuhrazená ztráta minulých let - Při porovnání součtu zůstatku účtů 493 Výsledek hospodaření běžného účetního období a účtu 432 nerozdělený zisk, neuhrazená ztráta minulých let k se zůstatkem účtu 432 nerozdělený zisk, neuhrazená ztráta minulých let k byl identifikován rozdíl ve výši tis. Kč, který je způsobený zejména nedodržením nastavené metodiky účtování vybraných účetních případů (např. zpřesnění výpočtu splatné daně za hospodářskou činnost, výnosy ze zón placeného stání apod.). Účet 432 nerozdělený zisk, neuhrazená ztráta minulých let by měl obsahovat nerozdělené zisky a neuhrazené ztráty minulých let. Vlastní HMP však proti tomuto účtu účtuje v běžném období výše popsané účetní transakce. Pokud vlastní HMP identifikuje v daném účetním období položky, které měly být např. zaúčtovány proti nákladům/výnosům minulých účetních období, tzn., že tyto položky by ovlivnily výši výsledku hospodaření minulých období, nemůže tyto položky účtovat proti účtu 432 nerozdělený zisk, neuhrazená ztráta minulých let, ale musí u každé takové položky zvážit, na základě stanovené hladiny významnosti, správný postup účtování. Rozdělení již schváleného výsledku hospodaření může odsouhlasit pouze příslušný orgán HMP. V souladu s platnou legislativou bude zastupitelstvo HMP schvalovat účetní závěrku HMP a výsledek hospodaření, včetně jeho rozdělení, z tohoto důvodu nebude v budoucnu možné bez schválení tohoto orgánu měnit výši již schváleného a rozděleného výsledku hospodaření. - HMP vystupuje navenek jako jeden celkem, je proto nutné, aby byla nastavena v rámci celého HMP jednotná metodika postupů účtování. Pokud jednotná metodika nastavena nebude, pak nebude zaručeno, aby jak vlastní HMP, tak MČ účtovaly správně o vzájemných transakcích. Rozdílné účtování vzájemných transakcí tak může mít vliv nejenom na vypovídací schopnost samotné účetní závěrky, ale i na budoucí konsolidaci.
15 Závazky Ve finančním vypořádání HMP s organizací ROPID za rok 2012 je uvedeno, že celková kompenzace pro Dopravní podnik hl. m. Prahy, a. s. vztahující se ke smlouvě o veřejných službách ve veřejné drážní a městské autobusové dopravě v systému PID činí tis. Kč. Tento závazek však nebyl k vykázán v závazcích HMP. - Z důvodu nedostatečného předávání informací mezi odbory Magistrátu HMP je účet 389 dohadné účty pasivní k podhodnocen minimálně o tis. Kč, protože neobsahuje dohadné položky na služby nebo práce provedené v roce 2012, ale k nevyfakturované. Přijaté faktury byly zaúčtovány až v roce Jedná se např. o stavební práce společnosti Metrostav a.s., svozy odpadu společnosti Pražské služby a.s., a služby společnosti Eltodo dopravní systémy, COPA Retail s.r.o. nebo valorizace 3Q 2012 ČKD Praha DIZ, a.s. Podrozvahové účty - Vlastní HMP odsouhlasilo k Dopravnímu podniku hl. m. Prahy, akciová společnost pohledávku z titulu smluv o pořízení dlouhodobého majetku ve výši tis. Kč. V podmíněných závazcích vlastního HMP však tato částka není k vykázána. - Na podrozvahovém účtu 974 dlouhodobé podmíněné závazky z jiných smluv je, obdobně jako v minulých obdobích, zaúčtováno tis. Kč vztahujících se k půjčkám od fyzických nebo právnických osob - společnosti Pražské kanalizace a vodní toky s. p. Tato organizace již neexistuje. Ze získaných informací vyplývá, že v případě žádosti o vrácení této půjčky připadá povinnost vrátit půjčku na vlastní HMP. Vlastní HMP neprovedlo právní posouzení jednotlivých smluv. V rozvaze vlastního HMP k potenciální závazky zaúčtovány nejsou. Inventarizace majetku a závazků - Z nařízení ředitele Magistrátu HMP č. 16/2012 ze dne vyplynulo, že inventarizace majetku a závazků, kde subjektem hospodaření je odbor INF Magistrátu HMP, bude provedena následně na základě výsledků mimořádného auditu. K datu (termín pro předávání záznamů do Centrálního systému účetních informací státu) nebyl mimořádný audit dokončen, z čehož vyplývá, že k nebyla provedena a dokončena inventarizace dlouhodobého majetku odboru INF Magistrátu HMP v celkové hodnotě cca 2,8 mld. Kč. Z výše uvedeného proto vyplývá, že Magistrát HMP nezajistil a neprovedl inventarizaci majetku a závazků v souladu se zákonem č. 563/1991 Sb., o účetnictví, 29 a Magistrát HMP nepředložil kompletní návrh závěrečné zprávy o inventarizaci majetku a závazků vypracovaný v souladu s vyhláškou č. 270/2010 Sb. o inventarizaci majetku a závazků, ve znění pozdějších předpisů. - Inventarizace majetku a závazků k nebyla provedena v souladu se zákonem č. 563/1991 Sb., o účetnictví 29 a 30, ve znění pozdějších předpisů a prováděcí vyhláškou č. 270/2010 Sb., ve znění pozdějších předpisů, protože např. nebyla dokončena inventarizace majetku a závazků odboru INF Magistrátu HMP, nebyl doložen a zaúčtován na podrozvahových účtech inventurní seznam zastaveného movitého a nemovitého majetku vlastního HMP, podmíněné závazky z jiných smluv ve výši tis. Kč vztahující se k půjčkám od fyzických nebo právnických osob nebyly opětovně analyzovány apod. S výhradami uvedenými v předchozím odstavci jsme na základě námi provedeného přezkoumání hospodaření vlastního HMP nezjistili žádnou další skutečnost, která by nás vedla k přesvědčení, že přezkoumávané hospodaření není ve všech významných (materiálních) ohledech v souladu s hledisky přezkoumání hospodaření uvedenými v bodě II. této zprávy.
16 II. Vyjádření ohledně chyb a nedostatků Zákon č. 420/2004 Sb., o přezkoumávání hospodaření územních samosprávných celků a dobrovolných svazků obcí, ve znění pozdějších předpisů, stanoví, abychom ve zprávě uvedli závěr podle ustanovení 10 odst. 2 písm. d) a odst. 3 citovaného zákona. Toto ustanovení vyžaduje, abychom ve své zprávě o výsledku přezkoumání hospodaření uvedli, zda při přezkoumání hospodaření byly zjištěny chyby a nedostatky a v čem případně spočívaly, a to bez ohledu na jejich významnost (materialitu) a jejich vztah k HMP jako celku. Při přezkoumání hospodaření vlastního HMP byly zjištěny: a) chyby a nedostatky závažného charakteru ve smyslu ustanovení 10 odst. 3 písm. c) zákona č. 420/2004 Sb. spočívající v neúplnosti, nesprávnosti nebo neprůkaznosti vedení účetnictví a v neodstranění nedostatků zjištěných při dílčím přezkoumání nebo při přezkoumáních za předcházející roky. Oblast Dlouhodobý majetek Zjištění - Na účtu 041 nedokončený dlouhodobý nehmotný majetek jsme identifikovali položky ve výši tis. Kč (Integrace Proxio Agendio s IS prvky, implementace rozhraní GINIS), které nebyly k zařazeny na příslušný majetkový účet, přestože tyto položky byly již v užívání, - Na účtu 042 nedokončený dlouhodobý hmotný majetek jsme identifikovali položky, které jsou již v užívání. Hodnota tohoto majetku činila tis. Kč (z toho tis. Kč je vedeno na účetním centru odboru OMI. Jedná se např. o následující investiční akce Vysočanská radiála, MÚK PPO Liberecká, ZOO hrošinec a sloninec, TV Praha 4 aj.), Vzhledem k tomu, že tento majetek vykazovaný na účtu 041 a 042 nebyl vyveden na příslušné majetkové účty, nebylo mu přiřazeno inventární číslo, nebyl klasifikován dle přílohy č. 1 Českého účetního standardu č. 708 a nebyl zatříděn do příslušných účetních odpisových skupin, nebyly k tomuto dlouhodobému majetku zaúčtovány, v souladu s platnou legislativou, k odpisy. Výše odpisů a jejich vliv na Vlastní jmění není v tuto chvíli možné odhadnout. - K byl na účtu 021 stavby (analytické účty 118, 218, 318, 428, 528, 618, 628) a 022 samostatné movité věci a soubory movitých věcí (analytický účet 018) veden majetek ve výši tis. Kč bez inventárního čísla. Jedná se o majetek, který byl předán z odboru OMI do odboru SVM, ale tomuto dlouhodobému majetku nebylo odborem SVM přiděleno inventární číslo. Vzhledem k tomu, že položky tohoto dlouhodobého majetku neměly přiřazeno inventární číslo, nebyly klasifikovány dle přílohy č. 1 Českého účetního standardu č. 708 a nebyly zatříděny do příslušných účetních odpisových skupin, nebyly k tomuto dlouhodobému majetku zaúčtovány, v souladu s platnou legislativou, k odpisy. Vzhledem k absenci klasifikace a zatřídění do odpisových skupin se výše odpisů a jejich vliv na Vlastní jmění není v tuto chvíli možné odhadnout. - K byly na účtu 021 stavby vedeny položky majetku určeného k demolici ve výši tis. Kč (interní doklad ). V případě, že tento majetek nebude v budoucnu využit pro další investiční činnost HMP, je hodnota toho majetku nižší než vykazovaná, což by mělo být zohledněno formou opravné položky, případně účetním odpisem schváleným příslušnými orgány HMP. Pokud tento majetek využit pro další investiční činnost HMP bude, pak by měl mít přiřazeno inventární číslo, příslušný kód dle platné klasifikace a stanoven odpisový plán. - Zůstatková cena prodaných pozemků je účtována do nákladů jednorázově na základě vyřazovacího protokolu vystaveného odborem SVM. Tento protokol je však připravován s časovou prodlevou. Pokud je vyřazovací protokol k pozemkům prodaným v roce 2012 vystaven až v roce 2013, dojde k zaúčtování zůstatkové ceny do nákladů až v roce Z tohoto důvodu činilo podhodnocení nákladů k na vybraném vzorku tis. Kč. Jednalo se o tyto kupní smlouvy: KUP/83/02/006789/2012, KUP/83/01/006988/2012, KUP/83/02/005931/2012, KUP/83/02/005944/2012, KUP/83/13/006899/2012, KUP/83/01/006991/ Vlastnictví mnoha pozemků nebylo dosud zapsáno do knih katastrálního úřadu. Na mnohé pozemky byl vznesen restituční nárok. K představoval objem dosud nevypořádaných pozemků částku tis. Kč. HMP nakládá s tímto majetkem jako s vlastním až do doby rozhodnutí soudu. V případě, že soud rozhodne v neprospěch HMP, bude tento majetek odúčtován;
17 Dlouhodobý majetek - Na účtu 903 ostatní majetek není k veden dlouhodobý majetek ve vlastnictví HMP, který byl vlastním HMP, jako zřizovatelem, bezúplatně převedl zřízeným příspěvkovým organizacím. Hodnota takto převedeného majetku v roce 2012 činila tis. Kč. - Od listopadu 2009 není do majetku HMP zařazován dlouhodobý nehmotný majetek a samostatné movité věci a soubory movitých věcí, které jsou ve správě společnosti Pražská vodohospodářská společnost a.s. ( PVS ) a tento majetek tedy není vykazován v rozvaze HMP. Hodnota tohoto dlouhodobého majetku, který je v evidenci PVS a nikoli v evidenci HMP, činila k přibližně 300 mil. Kč. Vzhledem k tomu, že tento majetek není v evidenci vlastního HMP, nebyly k tomuto dlouhodobému majetku v souladu s platnou legislativou k zaúčtovány odpisy. Výše odpisů a jejich vliv na Vlastní jmění se nedá odhadnout. Dlouhodobý finanční majetek Krátkodobé pohledávky - Vlastní HMP vytvořilo k opravnou položku k majetkovým účastem v osobách s rozhodujícím vlivem, která vycházela z porovnání pořizovací hodnoty majetkové účasti a podílu HMP na vlastním kapitálu v dané společnosti. Pokud by při výpočtu opravné položky byly použity aktuální údaje z účetních závěrek jednotlivých společností sestavených k (s výjimkou společnosti Obecní dům a.s., kde jsou použity údaje z účetní závěrky sestavené k , protože účetní závěrka sestavená k nebyla k dispozici), byla by vytvořená opravná položka o tis. Kč nižší než opravná položka vykazovaná v rozvaze. - Pohledávky vlastního HMP vůči společnosti DELTA CENTER a.s. v celkové výši tis. Kč byly vykázány v souladu s podkladovou dokumentací (tj. smlouvou, dodatky ke smlouvě apod.). Vzájemné pohledávky a závazky obou účetních jednotek však nebyly k odsouhlaseny. Jednání o sporných částkách mezi oběma smluvními partnery probíhají. - V souladu s platnou legislativou byla k vytvořena opravná položka ve výši tis. Kč k účtu jiné pohledávky z hlavní činnosti, a to ve výši 10% za každých 90 dnů po splatnosti. Vytvořená opravná položka nebyla rozdělena na částku vztahující se k období do , která měla být účtována proti účtu 406 oceňovací rozdíly při prvotním použití metody a částku vztahující se k roku 2012, která měla být zaúčtována do výkazu zisku a ztráty, ale byla nesprávně zaúčtována v plné výši do výkazu zisku a ztráty za rok U účetního centra Správa služeb MP odtahy vozidel docházelo v průběhu období ke změnám variabilních symbolů faktur, což způsobilo úpravy (prodlužování) doby splatnosti. Z tohoto důvodu nemusí být opravná položka k ve výši tis. Kč k účtu jiné pohledávky z hlavní činnosti správná. Dlouhodobé pohledávky - Na účtu 469 ostatní dlouhodobé pohledávky jsou vedeny následující pohledávky po splatnosti: Pohledávka za společností EUROCAST, a.s. z roku 1999 ve výši tis. Kč (částka je včetně úroků ve výši tis. Kč), ke které nebyla vytvořena opravná položka v souladu s 65 vyhlášky č. 410/2009 Sb., ve znění pozdějších předpisů. Celkem tak nebyla vytvořena opravná položka k dlouhodobým pohledávkám po splatnosti ve výši tis. Kč. Přechodné účty aktiv a pasiv - Vlastní HMP zaúčtovalo k nesprávnou výši dohadných účtů pasívních z titulu úroků z úvěrů a derivátů. Vykazovaná hodnota o tis. Kč nižší než kolik činí skutečnost. - Vlastní HMP zaúčtovalo k na účty časového rozlišení nákladové a výnosové úroky k derivátům v brutto hodnotě, nikoli v netto hodnotě. Při správném vykázání netto hodnoty by měla být částka vykázaná na účtu 388 dohadné účty aktivní (souvztažně s účtem 662 úroky) nižší o tis. Kč a částka vykázaná na účtu 389 dohadné účty pasivní (souvztažně s účtem 562 úroky) nižší o tis. Kč.
18 Nerozdělený zisk, neuhrazená ztráta minulých let - Při porovnání součtu zůstatku účtů 493 Výsledek hospodaření běžného účetního období a účtu 432 nerozdělený zisk, neuhrazená ztráta minulých let k byl na zůstatku účtu 432 nerozdělený zisk, neuhrazená ztráta minulých let k identifikován rozdíl ve výši tis. Kč, který je způsobený zejména nedodržením nastavené metodiky účtování vybraných účetních případů (např. zpřesnění výpočtu splatné daně za hospodářskou činnost, výnosy ze zón placeného stání apod.). Účet 432 nerozdělený zisk, neuhrazená ztráta minulých let by měl obsahovat nerozdělené zisky a neuhrazené ztráty minulých let. Vlastní HMP však proti tomuto účtu účtuje v běžném období výše popsané účetní transakce. Pokud vlastní HMP identifikuje v daném účetním období položky, které měly být např. zaúčtovány proti nákladům/výnosům minulých účetních období, tzn., že tyto položky by ovlivnily výši výsledku hospodaření minulých období, nemůže tyto položky účtovat proti účtu 432 nerozdělený zisk, neuhrazená ztráta minulých let, ale musí u každé takové položky zvážit, na základě stanovené hladiny významnosti, správný postup účtování. Rozdělení již schváleného výsledku hospodaření může odsouhlasit pouze příslušný orgán HMP. V souladu s platnou legislativou bude zastupitelstvo HMP schvalovat účetní závěrku HMP a výsledek hospodaření, včetně jeho rozdělení, z tohoto důvodu nebude v budoucnu možné bez schválení tohoto orgánu měnit výši již schváleného a rozděleného výsledku hospodaření. HMP vystupuje navenek jako jeden celkem, je proto nutné, aby byla nastavena v rámci celého HMP jednotná metodika postupů účtování. Pokud jednotná metodika nastavena nebude, pak nebude zaručeno, aby jak vlastní HMP, tak MČ účtovaly správně o vzájemných transakcích. Rozdílné účtování vzájemných transakcí tak může mít vliv nejenom na vypovídací schopnost samotné účetní závěrky, ale i na budoucí konsolidaci. Závazky - Ve finančním vypořádání HMP s organizací ROPID za rok 2012 je uvedeno, že celková kompenzace pro Dopravní podnik hl. m. Prahy, a. s. vztahující se ke smlouvě o veřejných službách ve veřejné drážní a městské autobusové dopravě v systému PID činí tis. Kč. Tento závazek však nebyl k vykázán v závazcích HMP. - Z důvodu nedostatečného předávání informací mezi odbory Magistrátu HMP je účet 389 dohadné účty pasivní k podhodnocen minimálně o tis. Kč, protože neobsahuje dohadné položky na služby nebo práce provedené v roce 2012, ale k nevyfakturované. Přijaté faktury byly zaúčtovány až v roce Jedná se např. o stavební práce společnosti Metrostav a.s., svozy odpadu společnosti Pražské služby a,s., a služby společnosti Eltodo dopravní systémy, COPA Retail s.r.o. nebo valorizace 3Q 2012 ČKD Praha DIZ, a.s. Rezervy - HMP se účastní mnoha soudních sporů v pozici žalovaného (tzv. pasivní spory). Evidence soudních sporů je vedena od roku 2012 v aplikaci ESS (evidence soudních sporů), databáze však nebyla k kompletní. HMP tak nemá k dispozici kompletní přehled o všech probíhajících sporech vedených proti HMP, nelze proto spolehlivě stanovit částku potenciálního závazku ani pravděpodobnost nepříznivého dopadu těchto soudních sporů. Z tohoto důvodu nebyla k vytvořena rezerva na soudní spory. - Oddělení interního auditu Magistrátu HMP je, v souladu s interními pravidly Magistrátu HMP, místem kde by měly být shromažďovány všechny kopie zpráv z kontrol provedených externími subjekty. V roce 2012 nemělo toto oddělení k dispozici kompletní databázi všech soudních sporů. Interní pravidla magistrátu HMP nejsou dodržována a vedení HMP nemá k dispozici dostatečné informace pro tvorbu rezerv na případná rizika vyplývající z externích kontrol. - Vlastní HMP nemá i přes opakovaná doporučení vytvořenu interní směrnici vztahující se k tvorbě rezerv a žádné rezervy netvoří.
19 Podrozvahové účty - Vlastní HMP odsouhlasilo k Dopravnímu podniku hl. m. Prahy, akciová společnost pohledávku z titulu smluv o pořízení dlouhodobého majetku ve výši tis. Kč. V podmíněných závazcích vlastního HMP však tato částka není k vykázána. - K byl zůstatek účtu 972 dlouhodobé podmíněné závazky ze smluv o pořízení dlouhodobého majetku podhodnocen o tis. Kč, a to z důvodu pozdního předávání informací mezi odbory Magistrátu HMP. - Na podrozvahovém účtu 974 dlouhodobé podmíněné závazky z jiných smluv je, obdobně jako v minulých obdobích, zaúčtováno tis. Kč vztahujících se k půjčkám od fyzických nebo právnických osob - společnosti Pražské kanalizace a vodní toky s. p. Tato organizace již neexistuje. Ze získaných informací vyplývá, že v případě žádosti o vrácení této půjčky připadá povinnost vrátit půjčku na vlastní HMP. Vlastní HMP neprovedlo právní posouzení jednotlivých smluv. V rozvaze vlastního HMP k potenciální závazky zaúčtovány nejsou. - HMP nemá i přes opakovaná doporučení vypracovanou interní směrnici, která by definovala způsob evidence a inventarizace přijatých nebo poskytnutých záruk. - Na podrozvahových účtech vlastního HMP nebyl k veden seznam zastaveného movitého a nemovitého majetku dle inventurních soupisů a analytických účtů, popř. operativní evidence, doložený výpisem z listu vlastníka a úvěrovými smlouvami. Z tohoto důvodu nebyl vypočítán a uveden ve zprávě o výsledku přezkoumání hospodaření poměrový ukazatel (podíl zastaveného majetku na celkovém majetku). Inventarizace majetku a závazků - Z nařízení ředitele Magistrátu HMP č. 16/2012 ze dne vyplynulo, že inventarizace majetku a závazků, kde subjektem hospodaření je odbor INF Magistrátu HMP, bude provedena následně na základě výsledků mimořádného auditu. K datu (termín pro předávání záznamů do Centrálního systému účetních informací státu) nebyl mimořádný audit dokončen, z čehož vyplývá, že k nebyla provedena a dokončena inventarizace dlouhodobého majetku odboru INF Magistrátu HMP v celkové hodnotě cca 2,8 mld. Kč. Z výše uvedeného proto vyplývá, že Magistrát HMP nezajistil a neprovedl inventarizaci majetku a závazků v souladu se zákonem č. 563/1991 Sb., o účetnictví, 29 a Magistrát HMP nepředložil kompletní návrh závěrečné zprávy o inventarizaci majetku a závazků vypracovaný v souladu s vyhláškou č. 270/2010 Sb. o inventarizaci majetku a závazků, ve znění pozdějších předpisů. Inventarizace majetku a závazků k nebyla provedena v souladu se zákonem č. 563/1991 Sb., o účetnictví 29 a 30, ve znění pozdějších předpisů a prováděcí vyhláškou č. 270/2010 Sb., ve znění pozdějších předpisů, protože např. nebyla dokončena inventarizace majetku a závazků odboru INF Magistrátu HMP, nebyl doložen a zaúčtován na podrozvahových účtech inventurní seznam zastaveného movitého a nemovitého majetku vlastního HMP, podmíněné závazky z jiných smluv ve výši tis. Kč vztahující se k půjčkám od fyzických nebo právnických osob nebyly opětovně analyzovány apod. Příloha Veřejné zakázky - Příloha účetní závěrky sestavená k neobsahuje textové části tak, jak požaduje zákon č. 563/1991 Sb., o účetnictví. HMP zaslalo účetní závěrku do Centrálního systému účetních informací státu (CSÚIS) dle platných předpisů a ve stanoveném formátu. Příloha bez textové části byla CSÚIS přijata bez výhrad. Ministerstvo financí ČR o doplnění textové části HMP nepožádalo; HMP vystupuje jako jeden subjekt, ale nemá k dispozici ani podrobné informace za jednotlivé MČ, které jsou samostatnými účetními jednotkami, ani technické vybavení k tomu, aby textové části byly za celé HMP doplněny. - v případě veřejné zakázky č vítězná nabídka uchazeče neobsahovala čestné prohlášení dle 68 odst. 3 písm. a) c), jehož předložení je dle zákona o veřejných zakázkách vyžadováno vždy bez ohledu na to, zda je explicitně uvedeno v zadávací dokumentaci či nikoliv. Hodnotící komise má možnost podle 76 odst. 3 vyzvat dodavatel, aby tyto tři nové náležitosti nabídek doplnil. Jde o možnost, nikoli povinnost hodnotící komise. Jelikož zadavatel této možnosti nevyužil a uchazeče k doložení nevyzval, měl být
20 uchazeč z výběrového řízení 76 odst. 1 vyloučen pro neúplnost nabídky.

References: zákona č. 93
 zákona č. 131
 zákona č. 420
 zákona č. 420
 zákona č. 250
 zákona č. 420
 zákona č. 137
 zákona č. 420
 zákona č. 420
 zákona č. 131
 zákona č. 420
 zákona č. 563
 zákona č. 563
 zákona č. 563
 zákona č. 420
 zákona č. 250
 zákona č. 250
 zákona č. 250
 zákona č. 250
 zákona č. 137
 zákona č. 250
 zákona č. 250
 zákona č. 563
 zákona č. 250
 zákona č. 250
 zákona č. 250
 zákona č. 250
 zákona č. 250
 zákona č. 250
 zákona č. 250
 zákona č. 250
 zákona č. 250
 zákona č. 250
 soud 
 zákona č. 420
 soud