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Timestamp: 2017-01-23 16:52:26+00:00

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Reglas Art 76 A LISR
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Presentación de las declaraciones anuales informativas de partes relacionadasX.1. Para los efectos del artículo 76-A de la Ley del ISR, los contribuyentes obligados a presentar lasdeclaraciones anuales informativas de partes relacionadas, normal y complementaria(s), deberánrealizar su envío a través del Portal del SAT, por medio de la herramienta denominada DAIPR (76-ALISR), en el formato correspondiente, para lo cual deberán contar con e. firma o e.firma portable,vigentes, observando el procedimiento siguiente:
I. Obtendrán la herramienta denominada DAIPR (76-A LISR) correspondientes al ejercicio fiscaldeclarado, a través del Portal del SAT.II. Una vez instalada la herramienta, capturarán los datos generales del declarante, así como lainformación solicitada en cada uno de los apartados correspondientes, generándose un archivoque presentarán vía Internet por cada declaración.III. La información que se presente deberá cumplir con lo dispuesto en los instructivos y en losformatos guía, que se encuentran para su consulta en el Portal del SAT, de conformidad con eltipo de formato que corresponda.IV. El archivo con la información se presentará a través del Portal del SAT por cada declaración. Lafecha de presentación de cada declaración, será aquella en la que el SAT reciba efectivamente lainformación correspondiente.El SAT enviará a los contribuyentes vía correo electrónico, el acuse de recibo por cadadeclaración, el cual deberá contener el número de operación, fecha de presentación y el sellodigital generado por dicho órgano, lo anterior, podrá ser consultado a través de Internet en elPortal del SAT.V. En las declaraciones complementarias que presenten los contribuyentes, se deberá indicar elnúmero de operación asignado y la fecha de presentación de la declaración que se complementa.Se llenará nuevamente la declaración con los datos correctos, así como los datos generales deldeclarante, siguiendo el procedimiento establecido en las fracciones I, II, III y IV de la presenteregla.CFF 32, LISR 76-ADeclaraciones Anuales Informativas de Partes Relacionadas de contribuyentes que hubieranpresentado aviso de suspensión de actividades en el RFCX.2. Los contribuyentes que hubieran presentado aviso de suspensión de actividades en el RFC en lostérminos de los artículos 29, fracción V y 30, fracción IV, inciso a) del Reglamento del CFF y nocuenten con e. firma o e.firma portable, vigentes, podrán solicitarla si comprueban que lasDeclaraciones Anuales Informativas de Partes Relacionadas que presentan corresponden a un ejercicioen el cual el estado de su clave en el RFC se encontraba “activo”.LISR 76-A, RCFF 29, 30Requisitos que deben cumplir las Declaraciones Anuales Informativas de Partes RelacionadasX.3. Para los efectos del artículo 76-A de la Ley del ISR, las Declaraciones Anuales Informativas de PartesRelacionadas que se envíen a través del Portal del SAT, serán aceptadas cuando se cumplan lascondiciones siguientes:I. Las Declaraciones Anuales Informativas de Partes Relacionadas deberán generarse con laherramienta denominada DAIPR (76-A LISR).2II. La información no deberá contener virus informáticos.III. El envío se realizará a más tardar el 31 de diciembre del año inmediato posterior del ejerciciofiscal al que corresponda la información.De ser aceptada, la Declaración Anual Informativa de Partes Relacionadas se enviará al contribuyente,vía correo electrónico, acuse de recibo y número de folio que acredite el trámite, el cual podrá serconsultado a través del Portal del SAT.LISR 76-ANo aceptación de la Información de las Declaraciones Anuales Informativas de PartesRelacionadasX.4. En el caso de que alguna de las Declaraciones Anuales Informativas de Partes Relacionadas no seaaceptada, por no cumplir con alguno de los requisitos a que se refiere la regla 3.9.13, se procederáconforme a lo siguiente:I. La Declaración Anual Informativa de Partes Relacionadas podrá ser enviada nuevamente por lamisma vía, tantas veces como sea necesario a más tardar el 31 de diciembre del año inmediatoposterior del ejercicio fiscal al que corresponda la información, hasta que ésta sea aceptada.II. Cuando haya sido enviada la Declaración Anual Informativa de Partes Relacionadas y nohubiera sido aceptada, a más tardar en la fecha señalada en la fracción III de la regla 3.9.13.,podrá ser enviada nuevamente por la misma vía, dentro de los dos días siguientes a la fecha enque se comunique la no aceptación, para que una vez aceptada se considere presentada entiempo.LISR 76-A, RMF 2016 3.9.13.Información de las Declaraciones Anuales Informativas de Partes RelacionadasX.5. Para los efectos del artículo 76-A de la Ley del ISR, las Declaraciones Anuales Informativas de PartesRelacionadas deberán contener lo siguiente:I. La Declaración Informativa Maestra de Partes Relacionadas del grupo empresarialmultinacional, deberá contener la siguiente información referente al grupo empresarialmultinacional:a) Estructura organizacional legal y accionaria del grupo empresarial multinacional,identificando todas las personas morales que forman parte de dicho grupo, la ubicacióngeográfica y residencia fiscal de las mismas, así como cualquier cambio en la estructuraorganizacional legal y accionaria del grupo empresarial multinacional con respecto alejercicio fiscal inmediato anterior.b) Descripción detallada de la actividad de negocio del grupo empresarial multinacional:1. Descripción del modelo de negocio del grupo empresarial multinacional.2. Descripción de los factores relevantes que generan utilidades para el grupo empresarialmultinacional.3. Descripción de la cadena de suministro de los principales productos o servicios delgrupo empresarial multinacional, así como descripción de las políticas de precios detransferencia asociadas a los principales productos o servicios.4. Lista y descripción de los principales acuerdos de prestación de servicios intragrupo(distintos a servicios de investigación y desarrollo), incluyendo la descripción tanto delas capacidades de los principales centros que presten servicios relevantes, como de las3políticas de precios de transferencia utilizadas para asignar los costos por los serviciosy determinar los precios a pagar por la prestación de servicios intragrupo.5. Descripción de los principales mercados geográficos donde se comercializan losproductos o servicios del grupo empresarial multinacional.6. Descripción de las principales funciones realizadas, riesgos asumidos y activosutilizados por las distintas personas morales que integran el grupo empresarialmultinacional, así como cualquier cambio en el ejercicio fiscal declarado.7. Descripción de las operaciones relacionadas con reestructuras de negocio,adquisiciones y enajenaciones de negocio realizadas por el grupo empresarialmultinacional en el ejercicio fiscal declarado.c) Bienes intangibles del grupo empresarial multinacional:1. Descripción de la estrategia global para el desarrollo, mejora, mantenimiento,propiedad, protección y explotación de intangibles, incluyendo la localización tanto delos principales centros de investigación y desarrollo, como de la dirección yadministración de la investigación y desarrollo del grupo empresarial multinacional.2. Lista de los intangibles o de conjuntos de intangibles del grupo empresarialmultinacional que sean relevantes para efectos de precios de transferencia, incluyendola denominación o razón social de los propietarios legales de los mismos.3. Lista de los principales acuerdos intragrupo que involucren intangibles, incluyendoacuerdos de reparto de costos, de servicios de investigación y de licencias de uso debienes intangibles, así como la descripción de la política de precios de transferenciaasociada a dichos acuerdos.4. Descripción de las políticas de precios de transferencia sobre investigación ydesarrollo en intangibles del grupo empresarial multinacional.5. Descripción de las transmisiones de derechos sobre intangibles efectuadas entre partesrelacionadas realizadas en el ejercicio fiscal declarado, incluyendo denominación orazón social de las entidades involucradas, residencia fiscal, política de precios detransferencia y monto(s) de la(s) contraprestación(es) por dicha(s) transmisión(es).d) Información relacionada con actividades financieras del grupo empresarial multinacional:1. Descripción de la forma en la que el grupo empresarial multinacional obtienefinanciamiento, incluyendo los principales acuerdos de financiamiento celebrados conpartes independientes.2. Denominación o razón social de las personas morales del grupo empresarialmultinacional que realicen funciones de tesorería y financiamiento centralizado para elgrupo, incluyendo la residencia fiscal y la sede de la dirección efectiva de dichaspersonas morales.3. Descripción de las políticas del grupo en materia de precios de transferencia paraoperaciones de financiamiento, en su caso, por tipo de financiamiento existente dentrodel grupo empresarial multinacional.e) Posición financiera y fiscal del grupo empresarial multinacional:1. Estados financieros consolidados correspondientes al ejercicio fiscal declarado.2. Lista y descripción de los acuerdos anticipados de precios de transferencia unilateralesy otros acuerdos o resoluciones relativos a la atribución de ingresos entre países, conlos que cuenten las personas morales que forman parte del grupo empresarialmultinacional, aclarando si alguna empresa residente en México es parte de dichosacuerdos o resoluciones.4II. Declaración informativa local de partes relacionadas que deberá contener la siguienteinformación:a) Información del contribuyente obligado:1. Descripción de su estructura administrativa y organizacional, así como el listado de laspersonas físicas o morales de las que depende jerárquicamente la administración localy el(los) país(es) en que dichas personas tienen su oficina central.2. Descripción detallada de las actividades y estrategias de negocio del contribuyenteobligado, incluyendo en su caso, si ha participado o se ha visto afectado porreestructuras de negocio, transmisiones de propiedad o derechos sobre bienesintangibles durante el ejercicio fiscal declarado o en el ejercicio fiscal anterior.3. Lista de los principales competidores del contribuyente obligado.b) Información de operaciones con partes relacionadas:1. Descripción detallada de las operaciones celebradas por el contribuyente obligado conpartes relacionadas residentes en territorio nacional y en el extranjero, incluyendo lanaturaleza, características, importe por operación, denominación o razón social,residencia fiscal y número de identificación fiscal del contribuyente obligado y de laspartes relacionadas con las que se celebraron dichas operaciones durante el ejerciciofiscal declarado.2. Copia de los contratos celebrados por el contribuyente obligado con sus partesrelacionadas aplicables a las operaciones celebradas con partes relacionadas durante elejercicio fiscal declarado.3. Justificación de la selección de la parte analizada y razones de rechazo paraseleccionar otras contrapartes como parte analizada en el(los) análisis de la(s)operación(es) celebrada(s) por el contribuyente obligado con partes relacionadasresidentes en territorio nacional y en el extranjero, así como la denominación o razónsocial de la parte analizada.4. Análisis de las funciones realizadas, riesgos asumidos y activos utilizados por elcontribuyente obligado y por sus partes relacionadas por cada tipo de operaciónanalizada, así como el correspondiente análisis de comparabilidad por cada tipo deoperación analizada.5. Justificación de la selección del método de precios de transferencia aplicado en el(los)análisis de la(s) operación(es) celebrada(s) por el contribuyente obligado con partesrelacionadas residentes en territorio nacional y en el extranjero, así como explicacióndel detalle de los supuestos relevantes considerados en la aplicación de dichametodología.6. Detalle y justificación del uso de información financiera de empresas comparables queabarque más de un ejercicio en el(los) análisis de la(s) operación(es) celebrada(s) porel contribuyente obligado con partes relacionadas residentes en territorio nacional y enel extranjero.7. Lista y detalle del proceso de búsqueda y selección de empresas o transaccionescomparables, incluyendo la fuente de información, indicador(es) de rentabilidadconsiderado(s) en el(los) análisis de la(s) operación(es) celebrada(s) por elcontribuyente obligado con partes relacionadas residentes en territorio nacional y en elextranjero; descripción y detalle de la aplicación de ajustes de comparabilidad;resultados y conclusión(es) del(los) análisis realizado(s).8. Información financiera (segmentada) tanto del contribuyente obligado y/o parteanalizada, como de la(s) empresa(s) comparable(s) considerada(s) para dicho(s)análisis.59. Copia de los acuerdos anticipados de precios de transferencia unilaterales y bilateraleso multilaterales existentes, y otras resoluciones en las cuales la autoridad fiscalmexicana no sea parte y que se relacionen con alguna de las operaciones celebradascon partes relacionadas durante el ejercicio fiscal declarado.c) Información financiera:1. Estados financieros correspondientes al ejercicio fiscal declarado del contribuyenteobligado y/o parte analizada seleccionada; y en su caso aclarar si son dictaminados.2. Información financiera del contribuyente obligado y/o parte analizada seleccionadautilizada para aplicar los métodos de precios de transferencia en el ejercicio fiscaldeclarado.En caso de información financiera segmentada, se deberán incluir todos lossegmentos del contribuyente obligado y/o parte analizada seleccionada cuyasumatoria coincida con la información del numeral 1.Asimismo, el contribuyente deberá identificar en cada segmento, qué operacionescon partes relacionadas están comprendidas en cada uno de ellos, y deberá explicar yejemplificar cómo obtuvo la información financiera segmentada.3. Información financiera relevante de las empresas comparables utilizadas, así como lafuente de la misma.III. Declaración informativa país por país del grupo empresarial multinacional que deberá contenerla siguiente información respecto al ejercicio fiscal declarado de la entidad controladoramultinacional, tanto de forma agregada, y por cada país o jurisdicción:a) Ingresos totales del grupo empresarial multinacional, y desglosando de éstos, los obtenidoscon partes relacionadas y con terceros. Estos ingresos incluyen ingresos por venta deinventarios y propiedades, servicios, regalías, intereses, primas y otros conceptos y noincluirán ingresos por dividendos.b) Utilidades o pérdidas contables antes del ISR.c) ISR efectivamente pagado. Este impuesto incluye el relativo a retenciones realizadas.d) ISR devengado. Este impuesto es el devengado determinado para efectos fiscales delejercicio declarado.e) Importe de capital social o patrimonio aportado a la fecha de cierre del ejercicio fiscal.Este importe no incluye a establecimientos permanentes.f) Importe de las utilidades o pérdidas acumuladas de ejercicios anteriores en la fecha deconclusión del ejercicio fiscal declarado. Este importe no incluye a establecimientospermanentes.g) Número de empleados promedio del ejercicio fiscal declarado. Deberán incluirse losempleados de tiempo completo. Los contratistas independientes que participen en lasactividades operativas ordinarias deberán reportarse como empleados.h) Activos materiales. Estos activos incluyen inventarios y activos fijos, sin incluir efectivo,bienes intangibles y cuentas por cobrar.i) Lista de las razones o denominaciones sociales de las personas morales residentes en cadajurisdicción donde el grupo empresarial multinacional tenga presencia, incluyendo losestablecimientos permanentes e indicando las principales actividades de negocio realizadaspor cada una de ellas, tal como se solicita en el formato correspondiente.6j) Toda aquella información adicional que se considere relevante y su explicación, en casonecesario, de la fuente e integración de los datos incluidos en la declaración informativapaís por país.La información correspondiente a esta Declaración Informativa se podrá presentar en moneda distintaa pesos.LISR 76-AInformación de la Declaración Anual Informativa Maestra de Partes Relacionadas del grupoempresarial multinacionalX.6. Para los efectos de dar cumplimiento a lo dispuesto por el artículo 76-A, fracción I de la Ley del ISR,cuando un grupo de contribuyentes que celebren operaciones con partes relacionadas se ubique encualquiera de los supuestos señalados en el artículo 32-H, fracciones I, II y IV del CFF y sean partedel mismo grupo empresarial multinacional, podrán presentar una sola Declaración Anual InformativaMaestra de Partes Relacionadas de manera conjunta, para lo cual bastará con que cualquiercontribuyente obligado y perteneciente al grupo empresarial multinacional que vaya a presentar ladeclaración, seleccione en dicha declaración, la opción de declaración conjunta y manifieste ladenominación o razón social y la clave en el RFC de los contribuyentes que presenten la declaraciónde manera conjunta.CFF 32-H, LISR 76-AInformación de la Declaración Anual Informativa Local de Partes RelacionadasX.7. Para los efectos del artículo 76-A, fracción II de la Ley del ISR, los contribuyentes obligados apresentar la Declaración Anual Informativa Local de Partes Relacionadas, podrán adjuntar ladocumentación e información completa en idioma español con la que demuestren haber dadocumplimiento a lo dispuesto por los artículos 76, fracciones IX y XII y 179, primer párrafo de la Leydel ISR, señalándolo así en el formato y sólo proporcionarán adicionalmente, en su caso, aquellainformación que no forme parte de la documentación e información de la que se contempla en la regla3.9.15., fracción II.La documentación e información a que se refiere esta regla deberá ir acompañada de una declaraciónbajo protesta de decir verdad de su representante legal, confirmando que dicha documentación einformación es la versión final y definitiva correspondiente.LISR 76, 76-A, 179, RMF 2016 3.9.15.Información de la Declaración Anual Informativa País por PaísX.8. Para los efectos del artículo 76-A, primer párrafo, fracción III y segundo párrafo, inciso b) de la Leydel ISR, se considerará que la persona moral residente en territorio nacional o residente en elextranjero con establecimiento permanente en el país designada por la persona moral controladora delgrupo empresarial multinacional como responsable de proporcionar la declaración informativa paíspor país, cumple con la obligación de presentar el aviso de su designación ante las autoridades fiscales,cuando por medio del formato relativo a la Declaración Anual Informativa País por País, proporcioneoportunamente la información solicitada en dicha declaración.Cuando la fecha de término del ejercicio fiscal de la persona moral controladora del grupo empresarialmultinacional residente en el extranjero no coincida con el año calendario, la persona moral referida enel párrafo anterior, podrá presentar la Declaración Anual Informativa País por País, correspondiente alos ejercicios fiscales que se encuentre obligado, en los plazos siguientes:I. Cuando el ejercicio fiscal termine en junio, julio, agosto, septiembre, octubre, noviembre odiciembre, a más tardar el 31 de diciembre del año inmediato posterior al ejercicio fiscaldeclarado.7II. Cuando el ejercicio fiscal termine en enero, a más tardar el 31 de enero del año inmediatoposterior al ejercicio fiscal declarado.III. Cuando el ejercicio fiscal termine en febrero, a más tardar el último día de febrero del añoinmediato posterior al ejercicio fiscal declarado.IV. Cuando el ejercicio fiscal termine en marzo, a más tardar el 31 de marzo del año inmediatoposterior al ejercicio fiscal declarado.V. Cuando el ejercicio fiscal termine en abril, a más tardar el 30 de abril del año inmediatoposterior al ejercicio fiscal declarado.VI. Cuando el ejercicio fiscal termine en mayo, a más tardar el 31 de mayo del año inmediatoposterior al ejercicio fiscal declarado.LISR 76-A
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