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Los administradores de una sociedad en la seguridad social
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Cómo encuadrar los administradores de una sociedad en la seguridad social : sociedades limitadas o anóminas
Los administradores de una sociedad en la seguridad social se pueden encuadrar de la manera siguiente:
1.Si es administrador o consejero
1.1. Con 25% o menos de participaciones y con funciones de dirección y gerencia y retribuido: Régimen general asimilado (sin desempleo ni Fogasa)
1.2. Con el 33% o menos de participaciones y sin ejercer funciones de dirección y gerencia: Régimen general
1.3.No socios: Régimen general asimilado (sin desempleo ni Fogasa)
2.Si es socio trabajador
2.1.Con capital inferior al 50%:
2.1.1. Con más del 25% del capital y tiene funciones de dirección y gerencia: Régimen de autónomos
2.1.2.Si su capital es inferior al 33% y no ejerce funciones de dirección y gerencia: Régimen general
2.2.Con el 50% o más del capital en manos de familiares de hasta segundo grado: Régimen de autónomos
Los administradores de una sociedad en la seguridad social:
Que, al menos la mitad del capital de la sociedad para la que preste sus servicios esté distribuido entre socios, con los que conviva, y a quienes se encuentre unido por vínculo conyugal o de parentesco por consanguinidad, afinidad o adopción, hasta el segundo grado. (trabajador + 50% acciones entre él y cualquier otro miembro conviviente de la familia que también sea socio de la empresa).
Que su participación en el capital social sea igual o superior a la tercera parte del mismo. (trabajador + 33% acciones).
Que su participación en el capital social sea igual o superior a la cuarta parte del mismo, si tiene atribuidas funciones de dirección y gerencia de la sociedad (administrador + 25% acciones).
Si en el caso anterior, en cuanto a la participación, el administrador único fuese el hijo, éste estaría encuadrado en el REGIMEN GENERAL, con exclusión de la cotización de desempleo y FOGASA y los demás en régimen de autónomos
Recuerde que todos los trabajadores están obligados a darse de alta en la Seguridad Social. Pues lo mismo ocurre con los socios trabajadores que han creado una sociedad, deben darse de alta. Incluso en algunos casos, los socios no trabajadores y simplemente capitalistas deben darse de alta (cuando son administradores activos retribuidos de sociedades mercantiles, deben darse hacerlo en el Régimen General e incluso si poseen el control de la sociedad, en el de Autónomos).
Legislación Aplicable: Disposición Adicional Vigésima Séptima del Real Decreto Legislativo 1/1994, de 20 de junio, por el que se aprueba el Texto Refundido de la Ley General de la Seguridad Social.Campo de aplicación del Régimen Especial de la Seguridad Social de los trabajadores por cuenta propia o autónomos.1. Estarán obligatoriamente incluidos en el Régimen Especial de la Seguridad Social de los trabajadores por cuenta propia o autónomos quienes ejerzan las funciones de dirección y gerencia que conlleva el desempeño del cargo de consejero o administrador, o presten otros servicios para una sociedad mercantil capitalista, a título lucrativo y de forma habitual, personal y directa, siempre que posean el control efectivo, directo o indirecto, de aquélla. Se entenderá, en todo caso, que se produce tal circunstancia, cuando las acciones o participaciones del trabajador supongan, al menos, la mitad del capital social.Se presumirá, salvo prueba en contrario, que el trabajador posee el control efectivo de la sociedad cuando concurran algunas de las siguientes circunstancias:
Cuando se debe aplicar el recargo de equivalencia
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Aplicar el recargo de equivalencia en un comercio: condiciones de su obligatoriedad
Aplicar el recargo de equivalencia resulta obligatorio en actividades de comercio al por menor que no incluyan la realizan ningún tipo de transformación o elaboración. Se aplica única y exclusivamente a personas física y entidades en atribución de rentas (comunidades de bienes y sociedades civiles privadas).
Un ejemplo: una persona física con una tienda de golosinas tiene que aplicar el recargo de equivalencia por la venta de golosinas. En cambio, si esta tienda tiene una máquina que hace palomitas o en la que se elaboran patatas fritas, estas dos actividades ya no podrían estar en Recargo de Equivalencia porque hay un proceso de elaboración.
Otro ejemplo: una persona física con una tienda de ropa al detalle decide vender la ropa al por mayor. Si el porcentaje de las ventas al por mayor superase el 20% durante el año precedente, ya no podría aplicar el recargo de equivalencia sino que pasaría a Régimen General de IVA.
Aplicar el recargo de equivalencia consiste en que el sujeto pasivo no presenta el impuesto del IVA a la Administración Tributaria tanto en el caso de actividades en Estimación directa como en Estimación objetiva (módulos). Como contrapartida, el comerciante cuando compra tiene la obligación de decirle a los proveedores de su mercancía habitual que está en Recargo de equivalencia, con lo cual, sus proveedores le repercutirán un porcentaje adicional al IVA llamado Recargo de Equivalencia que Hacienda recaudará mediante la declaración del IVA de ventas de dichos proveedores.
Se ha de aplicar el recargo de equivalencia en la mercancía que vende habitualmente pero no en otros servicios ajenos a dicha venta: por ejemplo, la factura del gestor o de un abogado no tendrá recargo de equivalencia.
A pesar de no presentar IVA, los empresarios sujetos a este régimen sí están obligados a conservar las facturas y tickets.
La desventaja de aplicar el recargo de equivalencia es que las cuotas del IVA soportado no son deducibles y son consideradas más gasto, con lo cual, en caso de inversiones importantes en la actividad (reformas, compra de vehículo afecto a la actividad, etc.) dicho IVA sólo podrá ser deducido como gasto en el impuesto de IRPF. Por tanto, este régimen es poco recomendable para aquellos nuevos negocios que requieran de una fuerte inversión inicial. En estos casos, la manera de esquivar el Recargo de Equivalencia es constituyendo una sociedad mercantil.
Los típicos casos de comercios en Recargo de equivalencia son: tiendas de ropa, venta de frutas y hortalizas, etc.
Los tipos impositivos de los recargos de equivalencia que se adicionan en las facturas de compra son los siguientes:
Para un IVA del 21%: el 5,2%
Para un IVA del 10%: el 1,4%
Para un IVA del 4%: el 0.5%
Excepción al aplicar el recargo de equivalencia : en las operaciones intracomunitarias o importaciones. En estos caso, se ha de acreditar ante los proveedores o ante la aduana el hecho de estar sometido al recargo de equivalencia con el fin que estos puedan repercutir el recargo correspondiente.
Por ejemplo, en el caso de una tienda de ropa que ha adquirido una partida de ropa en Francia, en el caso concreto que la partida valga 1000 euros, una vez recibida la mercancía con su correspondiente factura tendrá que cumplir con las obligaciones siguientes:
-Declara el modelo 309 en el que se pagará el IVA (18%) y el Recargo de equivalencia (4%) : 180 euros +40 euros=220 euros
-Presentar el modelo 349 declarando la adquisición comunitaria
Otras excepciones a la hora de aplicar el recargo de equivalencia son si el comerciante minorista comercializa los siguientes productos:
Posted by admin in Impuestos municipales Comentarios desactivados en ¿Tengo que pagar el IAE?	ene22
¿Qué es el IAE?¿Cuándo y dónde tengo que pagar el IAE?
Hay muchos empresarios que se preguntan ¿tengo que pagar el IAE? ? ¿Cuándo lo he de pagar? Incluso en muchas ocasiones se confunde lo que es el impuesto del IAE con el epígrafe de la actividad económica.
¿Qué es el IAE? El IAE es un impuesto que recaudan los Ayuntamientos por el desarrollo de actividades económicas en su territorio. El importe de las cuotas a pagar es el que resulta de la aplicación de las tarifas oficialmente aprobadas que varían en función de la actividad realizada y de las variables afectadas.
¿Dónde tengo que pagar el IAE? A pesar de que es un impuesto municipal, la titularidad de la gestión censal (formación de la matrícula del impuesto, calificación de actividades y señalamiento de cuotas) es una competencia exclusiva de la AEAT, por lo que buena parte de las relaciones deberán mantenerse con este organismo del Estado. En algunas provincias como en Barcelona los Ayuntamientos tienen cedidas las competencias de recaudación a la Diputación.
¿Cuándo tengo que pagar el IAE?
Quienes están obligados a pagar el IAE: Con carácter general aquellas personas físicas, entidades jurídicas y entidades en atribución de rentas siempre que realicen actividades económicas en España:
¿Cuándo no tengo que pagar el IAE?
MUY IMPORTANTE: EXCEPCIONES
1.- Las personas físicas residentes en España no pagan IAE
2.- Los sujetos pasivos del Impuesto sobre Sociedades, las sociedades civiles y las comunidades de bienes quetengan un importe neto de la cifra de negocios inferior a 1.000.000 de euros.
No obstante, aun teniendo que pagar el impuesto, se toma como referencia el importe neto de la cifra de negocios del Impuesto sobre Sociedades el del período impositivo cuyo plazo de presentación de declaraciones por dichos tributos hubiese finalizado el año anterior al del devengo de este impuesto. Por tanto, dicho importe no tendrá que pagarse hasta dos años posteriores al ejercicio en el que se haya sobrepasado dicha cifra.
3.- Los contribuyentes del Impuesto sobre la Renta de No Residentes, es decir, los no residentes que operen en España mediante establecimiento permanente y que tengan un importe neto de la cifra de negocios inferior a 1.000.000 de euros.
Qué declaraciones hay que presentar cuando tengo que pagar el IAE:
Cuando detectamos que nuestro negocio ha superado 1.000.000 de euros de cifra de negocios hemos de darnos de alta de la obligación del IAE.
– Declaración de Alta: se presenta antes del transcurso de un mes desde el inicio de la actividad o durante el mes de diciembre inmediato anterior al año en que estén obligadas a tributar por dejar de cumplir las condiciones para disfrutar de una exención.
– Declaración de variación: se presentan en el plazo de un mes, a contar desde la fecha en que se produjo la circunstancia que motivó la variación
– Declaración de baja: se presentarán en el plazo de un mes desde que se produjo el cese o durante el mes de diciembre inmediato anterior al año en que dejen de estar obligados a tributar por haber accedido a una exención.
La declaración de alta, modificación y baja del IAE, en caso de sujetos pasivos que estén exentos del mismo por todas las actividades que desarrollen, se llevará a cabo a través del modelo 036. En caso de que cualquiera de sus actividades tribute en el IAE presentará el modelo 840.
Pueden localizarse dichos modelos en:
En Barcelona, no obstante, excepto en algunos municipios en los que es Hacienda quien lleva directamente la recaudación del impuesto (Barcelona capital, por ejemplo), en el resto dicha recaudación se realiza a través de las diputaciones.
En Barcelona puede descargarse el modelo para altas, bajas y variaciones en:
http://orgt.diba.cat/esp/
Y luego seleccionando el municipio que corresponda
¿Puede hacerse una nomina de un socio de una SCP como gasto deducible ?
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Nomina de un socio de una scp como gasto deducible: aclaremos conceptos
No se puede hacer una nomina de un socio de una SCP como gasto deducible . Las cantidades percibidas por uno de los socios por su trabajo en la sociedad civil no tienen la consideración de gasto deducible para la determinación del rendimiento neto de la entidad, constituyendo una mayor participación de ese socio en el rendimiento neto de la sociedad civil.
A continuación detallamos dos consultas de Hacienda que puntualizan debidamente este asunto:
NUM-CONSULTA V1130-06
FECHA-SALIDA 15/06/2006
NORMATIVA RIRPF RD 1775/2004, Arts. 73, 74, 107, 108, 111; TRLIRPF RD Leg. 3/2004, Arts.10, 11, 89
DESCRIPCION-HECHOS La consultante tiene la intención de constituir junto con otro socio, al cincuenta por ciento, una sociedad civil a efectos de desarrollar una actividad empresarial. La consultante participará como socia capitalista aportando únicamente capital, siendo el otro socio el que ejercerá la actividad.
CUESTION-PLANTEADA Si los rendimientos obtenidos por la sociedad civil se atribuirán en su totalidad al socio que ejerce la actividad a efectos de calcular el pago a cuenta del IRPF, practicándose retención a la consultante por las cantidades efectivamente percibidas.
Si se atribuirá a los dos socios el cincuenta por ciento del rendimiento, tributando el socio trabajador en concepto de rendimientos de actividades empresariales y el socio capitalista en concepto de rendimientos del capital mobiliario.
Si es posible que el socio trabajador tenga una nómina y el importe de la misma sea gasto deducible para la sociedad civil, constituyendo rendimientos del trabajo para el perceptor.
CONTESTACION-COMPLETA Las comunidades de bienes y sociedades civiles no constituyen contribuyentes del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas sino que se configuran como una agrupación de los mismos que se atribuyen las rentas generadas en la entidad, tal como establece el artículo 10.1 del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, aprobado por el Real Decreto Legislativo 3/2004, de 5 de marzo (BOE de 10 de marzo). Por su parte, el artículo 89 del mismo texto refundido añade que las rentas atribuidas tendrán la naturaleza derivada de la actividad o fuente de donde procedan, para cada uno de los socios o comuneros.
Lo anterior implica que en el supuesto de una sociedad civil que desarrolle una actividad económica, los rendimientos atribuidos mantendrán ese mismo carácter de rendimientos de actividades económicas.
Ahora bien, para que lo hasta aquí expuesto resulte operativo es necesario que la actividad económica se desarrolle como tal por la sociedad, es decir: que la ordenación por cuenta propia de medios de producción y (o) de recursos humanos con la finalidad de intervenir en la producción o distribución de bienes o servicios -elementos definitorios de una actividad económica- corresponda a la sociedad civil.
Con ello se quiere decir que todos los socios deben asumir el riesgo del ejercicio empresarial, esto es, que los efectos jurídicos y económicos de la actividad recaigan sobre todos ellos.
En el caso de que existan normas específicas que regulen el desarrollo de determinada actividad, será necesario, para que pueda entenderse que la misma se realiza por la sociedad civil, que aquellas permitan su ejercicio conjunto por todos los socios. De esta forma, si por preverlo la normativa específica o por cualquier otra circunstancia la actividad es desarrollada por un determinado socio, será a este, y no al resto de los que integran la sociedad civil, a quién corresponda imputar los rendimientos derivados de ese ejercicio, de acuerdo con lo previsto en el artículo 11.4 de texto refundido de la Ley del Impuesto. Los socios que se limiten a realizar aportación de capital obtendrán, en su caso, rendimientos del capital mobiliario derivados de la cesión.
El artículo 107 del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, aprobado por Real Decreto 1775/2004, de 30 de julio (BOE de 4 de agosto), establece, en su apartado 1, que los contribuyentes que ejerzan actividades económicas estarán obligados a autoliquidar e ingresar en el Tesoro, en concepto de pago a cuenta del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, la cantidad prevista en el artículo 108, sin perjuicio de las excepciones previstas en los restantes apartados del citado artículo 107. Por su parte, el artículo 110 dispone que el pago fraccionado correspondiente a los rendimientos de actividades económicas obtenidos por entidades en régimen de atribución de rentas se efectuará por cada uno de los socios, comuneros o partícipes, en proporción a su participación en el beneficio de la entidad.
Por último, las cantidades percibidas por uno de los socios por su trabajo en la sociedad civil no tienen la consideración de gasto deducible para la determinación del rendimiento neto de la entidad, constituyendo una mayor participación de ese socio en el rendimiento neto de la sociedad civil
Por tanto, no se puede hacer una nomina de un socio de una SCP como gasto deducible ya en las entidades en régimen de atribución de rentas no está contemplado.
NUM-CONSULTA V0623-08
ORGANO SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas FECHA-SALIDA 31/03/2008 NORMATIVA Ley 35/2006, Art. 8 DESCRIPCION-HECHOS Sociedad civil, constituida por dos personas físicas, que desarrolla una actividad económica en estimación directa simplificada. Tras un año de funcionamiento, se está considerando la posibilidad de que cada uno de los socios perciba mensualmente una retribución. CUESTION-PLANTEADA A efectos del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, se pregunta sobre la incidencia de las retribuciones mensuales en el resultado económico de la entidad. CONTESTACION-COMPLETA Las comunidades de bienes y sociedades civiles integradas por personas físicas no constituyen contribuyentes del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas sino que se configuran como una agrupación de los mismos que se atribuyen las rentas generadas en la entidad, tal como establece el artículo 8.3 de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y de modificación parcial de las leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio (BOE del día 29). A su vez, el artículo 88 de la misma ley añade que las rentas atribuidas tendrán la naturaleza derivada de la actividad o fuente de donde procedan, para cada uno de los socios. Lo anterior supone que en el supuesto de una sociedad civil que desarrolle una actividad económica los rendimientos atribuidos mantendrán ese mismo carácter de rendimientos de actividades económicas. Ahora bien, para lo que hasta aquí expuesto resulte operativo es necesario que la actividad económica se desarrolle como tal por la entidad, es decir, que la ordenación por cuenta propia de medios de producción y (o) de recursos humanos con la finalidad de intervenir en la producción o distribución de bienes o servicios -elementos definitorios de una actividad económica- corresponda a la entidad. Con ello se quiere decir que todos los socios deben asumir el riesgo del ejercicio empresarial, esto es, que los efectos jurídicos y económicos de la actividad recaigan sobre todos ellos. Si, conforme con lo anterior, la actividad se desarrolla en el caso consultado por la sociedad civil, los rendimientos que los socios puedan percibir por su trabajo en la entidad no se integran en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas como rendimientos del trabajo, sino que su integración se realiza por la vía del régimen de atribución de rentas, constituyendo para cada socio una parte de su rendimiento de la actividad económica, ya que se trata simplemente de un anticipo o un importe de su participación en el rendimiento de la entidad, no estando sometido ?por ello? a retención. Consecuencia de la calificación anterior es que las cantidades percibidas por los socios por su trabajo en la sociedad no constituyen para esta gasto deducible para la determinación del rendimiento neto, precisamente, por constituir un importe de la participación de ese socio en el rendimiento neto de la entidad. Lo que comunico a ustedes con efectos vinculantes, conforme a lo dispuesto en el apartado 1 del artículo 89 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria.
Por tanto, una nomina de un socio de una SCP como gasto deducible no puede ni debe realizarse ya que la Administración Tributaria no lo contempla.
Obligaciones en la venta de alcohol minorista y aspectos fiscales
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Como cumplir con las obligaciones en la venta de alcohol minorista:
Tanto si la venta de alcohol es por Internet como si es en un local, si la venta se realiza al consumidor final se considera una modalidad de venta minorista y hay que cumplir con una serie de obligaciones en la venta de alcohol minorista
La empresa distribuidora tendrá que cumplir los requisitos sanitarios establecidos por la siguiente normativa alimentaria:
– Real Decreto 381/1984, del 25 de enero, por el cual se aprueba la reglamentación tecnicosanitaria del comercio minorista de la alimentación. Se puede consultar en el link siguiente:
Legislación española – Reglamento 852/2004, del 29 de abril, relativo a la higiene de productos alimenticios. Se puede leer en el siguiente link:
– Ordenanzas del municipio en las cuales se realiza la actividad. Dentro de dichas ordenanzas, es de obligado cumplimiento el solicitar la Licencia de actividad municipal. Dicha licencia la concede el Ayuntamiento previo estudio de los informes y estudios (incendios, etc.) del local o almacén aportados por un ingeniero o profesional colegiado similar. Esta es quizá una de las principales obligaciones en la venta de alcohol minorista
Por otro lado, las bebidas alcohólicas tendrán que cumplir tanto los requisitos sanitarios fijados en la normativa específica del producto que se comercialice, como los requisitos generales (aditivos, etiquetaje,…) que se pueden consultar en los enlaces siguientes:
http://www.aesan.msc.es/AESAN/web/legislacion/subseccion/por_sectores.shtml (normativa específica aplicable a las bebidas alcohólicas)
http://www.aesan.msc.es/AESAN/web/legislacion/subseccion/general.shtml (normativa general
http://www.gencat.cat/salut/acsa/html/ca/dir2820/doc17025.html (Base de datos de legislació del ACSA)
En caso de venta directa al consumidor final por Internet, la empresa comercializadora no se ha de inscribir en el Registro General sanitario de empresas alimentarias y alimentos.
INFORMACIÓN ADICIONAL El promotor también puede dirigirse a la Agencia Catalana del Consum para obtener información general de los requisitos necesarios para la venta de alcohol. Los siguientes links hacen referencia a dichas obligaciones:
http://www.consum.cat/temes_de_consum/aliments/index_es.html
http://www.consum.cat/qui_som/informacio_al_consumidor/index_es.html
El IVA a aplicar en la compra y venta de alcohol es del 18%. No obstante, en la venta al detalle puede aplicarse el IVA en Recargo de Equivalencia siempre y cuando el promotor sea persona física o una entidad en atribución de rentas (en sociedades el Recargo de Equivalencia no es aplicable).
El Recargo de Equivalencia se aplica cuando una persona física vende al detalle más del 80% de su mercancía durante el año precedente y es minorista. Con esos requisitos, la persona física no tiene la obligación de pagar a Hacienda el IVA que ha facturado a sus clientes. No obstante, tiene la obligación de decir a sus proveedores de las mercancías que vende que está en Recargo de Equivalencia y ellos le facturarán un porcentaje adicional al del IVA (18+4, 8+1, 4+0.5). Hacienda, por tanto, recaudará este porcentaje adicional indirectamente a través de la declaración del IVA de las ventas de sus proveedores.
Pueden consultar más detalles del Recargo de equivalencia en este link
Como en cualquier otra actividad económica es necesario tener una R.C. que cubra cualquier complicación en la postventa del producto
Modificaciones recientes del modelo 340 y 347
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Modificaciones recientes modelo 340 y 347 : preguntas frecuentes
Adjuntamos link en el que podremos leer las Modificaciones recientes del modelo 340 y 347
Preguntas frecuentes modelos 340 y 347 1-¿A partir del ejercicio 2012 deben declararse en el 340 otras operaciones además de las facturas?
– Operación de arrendamiento de local de negocio: se consignará la clave “R” y se cumplimentarán los nuevos campos relativos a la referencia catastral y situación del inmueble. –Subvenciones, auxilios o ayudas satisfechas o recibidas, tanto por parte de Administraciones públicas como de entidades privadas: se consignará la clave “S”. –Cobros por cuenta de terceros de honorarios profesionales o de derechos derivados de la propiedad intelectual, industrial, de autor u otros por cuenta de sus socios, asociados o colegiados efectuados por sociedades, asociaciones, colegios profesionales u otras entidades que, entre sus funciones, realicen las de cobro: se consignará la clave “T”. – Operación de seguros: se consignará la clave “U”.
–Importe percibido por transmisiones de inmuebles sujetas a IVA: se informará de las cantidades que se perciban en contraprestación por transmisiones de inmuebles. Hay numerosas modificaciones recientes del modelo 340 y 347 . Quizá el más importante es que el modelo 347 ha pasado de ser un modelo cuya información era de magnitudes anuales a ser un modelo en el que los importes se tendrán que comunicar trimestre por trimestre.
Criterios para escoger entre persona fisica y sociedad limitada unipersonal en una pyme
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Los Criterios para escoger entre persona fisica y sociedad limitada unipersonal dependen de muchos aspectos.
Los criterios para escoger entre persona fisica y sociedad limitada unipersonal son variados. Estos son los los más relevantes:
1.Número de promotores
Todavía no es muy conocido que una Sociedad Limitada puede constituirse como Unipersonal (S.L.U.). En dicha variante de sociedad el capital social lo subscribe un único socio al 100%. Por tanto, en este caso, este criterio es el mismo tanto para una SLU como para una persona física ya que solo hay un único promotor.
No obstante, hay otras variantes de S.L. que precisan de más socios. Una SLL (Sociedad Laboral Limitada) precisa de un mínimo de tres socios.
2.Responsabidad patrimonial.
-Responsabilidad limitada: cada socio responde solo con su aportación delante de las deudas de la empresa. Las Sociedades mercantiles responden a este modelo.
En resumen, para que el administrador único de la SLU se considere como responsable solidario de las deudas de una sociedad tiene que demostrarse con pruebas objetivas que dicho administrador ha cometido negligencias en la gestión de la misma: por ejemplo, no disolver la sociedad o entrar en concurso de acreedores en el momento que los balances muestren una situación de quiebra empresarial, etc.
Al constituir una SLU una persona casada, también es aconsejable que esté en régimen de separación de bienes para que en caso de responsabilidad en deudas no se considere al cónyuge como responsable solidario (régimen de gananciales).
En caso de matrimonio es aconsejable ser aconsejado por un experto antes de constituir la sociedad (el notario o un asesor fiscal).
Responsabilidad Ilimitada: Se responde a las deudas de la actividad con el patrimonio personal. Es el caso de las personas física.
3. Capital inicial y proceso de constitución
Las SLU tiene personalidad jurídica propia. Tienen un capital inicial de constitución de 3000 euros. Este dinero se utilizará a todos los efectos para las gestiones habituales de la sociedad (pago a proveedores, nóminas iniciales,etc.). El proceso de constitución pasa por elevar a pública una escritura en cuyos estatutos se definirán las principales líneas de actuación de la empresa. Dicha escritura se ha de registrar en el Registro Mercantil de la comunidad correspondiente y se dará de alta posteriormente las obligaciones en Hacienda. Es un proceso es algo lento aunque hay que saber que el NIF provisional para poder iniciar las actividades lo realiza habitualmente notario en el momento en que la escritura ya está elaborada.
La persona física no requiere de ninguna versión inicial: es la forma mas senzilla de iniciar una actividad empresarial de manera individual, ya que no requiere un proceso previo de constitución. Los trámites se inician en el inicio de la actividad empresarial y solo hay que darse de alta en Hacienda de las obligaciones fiscales y acogerse al régimen de autónomos en la Seguridad Social.
4.Tipo de actividad Otros criterios para escoger entre persona fisica y sociedad los encontramos en la propia normativa. Existen normativas sectoriales que pueden limitar la opción. Por ejemplo, una oficina de farmacia no puede estar a nombre de una S.L. o una Agencia de viajes tiene que ser, necesariamente una sociedad mercantil. Las formas jurídicas habituales en el sector, o los requisitos exigidos en las diferentes convocatorias de subvenciones para optar a las mismas. Por ejemplo, en el programa de apoyo al empleo autónomo de las comunidades autónomas quedan excluidas las S.L.
También en el caso del pago único o capitalización del desempleo si la forma jurídica es la de S.L. sólo se puede obtener a través de la bonificación de las cuotas de autónomos.
5.Necesidades de financiación
No es una cuestión tan evidente como las otras, pero hay que tener en cuenta que muchos bancos están poco inclinados a financiar empresas de Responsabilidad Limitada debido precisamente a esta característica. En estos casos, los bancos obligan a que los administradores firmen como avalistas personales con su patrimonio personal y, por tanto, en la firma de dichos créditos entramos en Responsabilidad Ilimitada. No cabe decir que la Responsabilidad Ilimitada comporta un riesgo para el patrimonio personal de los socios o del promotor individual.
6.Ventajas fiscales: el tipo impositivo ( uno de los criterio para escoger entre persona fisica y sociedad limitada más importantes)
Una persona física tributa por IRPF. Este impuesto es progresivo con unos tipos impositivos comprendidos entre el 18 y el 43% en función de los rendimientos obtenidos.
Por contra, las sociedades pagan un tipo de gravamen fijo, el 25% de una empresa de reducidas dimensiones hasta 300.000 euros de beneficio neto. Además, actualmente existe un tipo aun más bonificado del 20% cuando
la sociedad cumple tres requisitos básicos: ser de reducida dimensión , tener de 1 a 25 trabajadores contratados en régimen general (no se incluye el administrador) y haber mantenido el promedio de la plantilla respecto del año anterior
7.Gastos de gestión
Una sociedad tiene la exigencia de llevanza de una contabilidad en toda regla y la presentación al registro de las cuentas anuales seguramente va a suponer unos mayores costes de asesoría y mantenimiento.
En general, las obligaciones extras para una slu respecto de una persona física son:
-Control de tesorería en la contabilidad (cobros y pagos de clientes y proveedores)
-Presentación de libros contables en el Registro Mercantil
-Presentación de cuentas anuales en el Registro Mercantil
-Impuesto de sociedades frente al IRPF de una persona física.
8.Bases negativas acumulativas
Las sociedades tienen la peculiaridad de que las bases negativas procedentes de ejercicios en los que haya habido pérdidas pueden ser compensadas con beneficios netos futuros a través del impuesto de sociedades.
9.Nóminas del socio trabajador
En las SLU, el administrador puede recibir una nómina como socio trabajador. El devengo de dicha nómina se considera a todos los efectos como gasto deducible por la sociedad, lo cual representa una gran ventaja respecto a la fiscalidad de la actividad económica como personal física.
Los criterios para escoger entre persona fisica y sociedad limitada unipersonal son quizá más pero hemos intentado recopilar los más importantes. Esperamos que este artículo os decida a elegir la mejor opción.
seguros deducibles en un autonomo y otros gastos controvertidos
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SEGUROS DEDUCIBLES EN UN AUTONOMO Existen varios seguros deducibles en un autonomo :
Seguro de coche: estos son seguros deducibles en un autonomo en su actividad económica siempre y cuando el vehículo esté afecto al 100% a la actividad. En caso de que el coche se utilice para fines privados y profesionales no hay deducción posible. Por ende, ni la gasolina ni las reparaciones serían deducibles. Exepciones: que el vehículo sea industrial -no mixto adaptable sino propiamente industrial- o que se ejerza una actividad de comercial o representante de comercio (en ambos casos sería deducible al 100%)
Seguros de salud: la última reforma fiscal dió luz verde a la deducción de hasta 500 euros anuales de los seguros de enfermedad .
En los rendimientos de su actividad una persona física se puede deducir el importe pagado por un seguro de enfermedad que le cubra a él, al cónyuge y a sus descendientes (menores de 28 años que convivan con él), con el límite de 500 euros por persona asegurada y año. No existe requisito alguno de que se tenga que contratar con una mutua de previsión social.
Los seguros de salud son seguros deducibles en un autonomo en su actividad económica ya que se consideran como complementarios a la seguridad social.
En este sentido, aportamos la consulta nº 126548-GASTO DEDUCIBLE: PRIMAS DE SEGURO DE ENFERMEDAD del INFORMA de la AEAT que dice textualmente: “Tienen la consideración de gasto deducible para la determinación del rendimiento neto en estimación directa, las primas de seguro de enfermedad satisfechas por el contribuyente en la parte correspondiente a su propia cobertura y a la de su cónyuge e hijos menores de veinticinco años que convivan con él. El límite máximo de deducción será de 500 euros por cada una de las personas señaladas anteriormente.”
Seguro del hogar: Dentro de los seguros deducibles en un autonomo y para explicar el seguro de hogar en profesionales que realicen su actividad en sus viviendas hagámos primero una explicación previa sobre los requisitos que impone Hacienda para que un gasto sea deducible:
Para que los seguros de hogar sean seguros deducibles en un autonomo el primer requisito es que hay que notificarlo a Hacienda, indicando el porcentaje del domicilio dedicado a la actividad. Lo normal es que sea una habitación o máximo dos, por lo que se afectará entre un 15% y un 50% como máximo si no se quiere tener problemas. De esta manera, los gastos asociados a la vivienda podrán desgravarse en ese mismo porcentaje. Aunque para poder desgravarse el alquiler hay un requisito adicional y es que el propietario nos haga un contrato con IVA por el total de la vivienda o al menos uno separado por el alquiler del % afectado. Esto se debe a que el alquiler de locales para negocios está gravado con IVA.
Seguro de R.C.:
Cualquier seguro de responsabilidad civil directamente relacionado con una actividad empresarial o profesional es totalmente deducible como gasto.
Seguro de comercio:
El seguro que cubre un local en el que se ejerce una actividad económica, ya sea de propiedad o en alquiler, es deducible como gasto en la actividad económica
El seguro que da cobertura tanto a la mercancía como a las posibles incidencias en el transporte de la misma es un gasto deducible en estimación directa.
No serian seguros deducibles en un autonomo cualquier otro seguro de carácter privado.
De los seguros deducibles en un autonomo pasamos a otros gastos que pueden ser controvertidos
Gastos de viajes y representación: se pueden desgravar tanto los gastos de desplazamiento en transporte público (avión y tren, pero también taxis) como los de estancia en hoteles y gastos de manutención (comidas, cenas). Aunque siempre deberá acreditarse el carácter profesional por lo que la realización de este tipo de gastos en fin de semana es difícil que sea aceptada por Hacienda. Por otra parte, el gasto en comidas de trabajo es uno de los más controvertidos, conviene que se limite a la lógica de la actividad y se anote siempre con quién se tuvo la comida. En general, hacienda suele considerar como “no deducibles” aquellas dietas que hayan sido consumidas en el propio municipio del autónomo.
Comisiones bancarias: siempre es recomendable que como mínimo haya una cuenta corriente exclusivamente dedicada a la actividad económica del autónomo ya que en caso de comisiones bancarias se puede demostrar ante Hacienda que están afectas al 100% a la actividad.
En el caso mezclarse en una misma cuenta corriente movimientos de tesorería profesionales y privados es recomendable solo aplicarse la deducción de aquellas comisiones directamente relacionadas con la actividad (TPV, comisiones por domiciliaciones bancarias de facturas de clientes, etc) sin incluir comisiones por mantenimiento de la cuenta, por descubierto, etc.
Asesoría en Molins y Sant Feliu de Llobregat
Resumen de la agenda de impuestos y novedades fiscales enero 2012
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A continuación expondremos un resumen de la agenda de impuestos y novedades fiscales enero 2012
AGENDA DE IMPUESTOS ENERO 2012
A continuación resumimos las obligaciones más frecuentes en una pyme o autónomo para enero 2012:
modelos 111/115: hasta el 20/01/2012
modelos 303/130/131/340/390/349: hasta el 30/01/2012
modelos 180/190: hasta el 31/01/2012
Como siempre, en las sociedades, en caso de pago pueden domiciliarse como máximo 5 días antes.
NOVEDADES FISCALES ENERO 2012
La principal novedad fiscal son los cambios en los tipos de IRPF en varios conceptos.
A continuación resumimos los cambios:
Arrendamiento o subarrendamiento de bienes inmuebles urbanos (alquileres)
Actividades empresariales que determinen su rendimiento neto por el método de estimación directa (módulos)
Rendimientos del trabajo por la condición de administradores y miembros de los Consejos de administración
Dichos porcentajes se aplican a partir del 1 de enero de 2012 y hasta el 31 de diciembre de 2013.
Nuevas cuotas de retención aplicables para 2012 y 2013 en la renta:
En los períodos impositivos 2012 y 2013, la cuota de retención a que se refieren los apartados 1 y 2 del artículo 85 del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, se incrementará en el importe resultante de aplicar a la base para calcular el tipo de retención los tipos previstos en la siguiente escala:
Reglamentariamente podrán modificarse las cuantías y porcentajes previstos en este apartado.
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References: Real Decreto 
 artículo 10
 Real Decreto 
 artículo 89
 artículo 11
 artículo 107
 Real Decreto 
 artículo 108
 artículo 107
 artículo 110
 artículo 8
 artículo 88
 artículo 89
 Real Decreto 
 artículo 85