Source: https://www.slideserve.com/kasper-edwards/pagos-provisionales-personas-morales-2010-isr-e-ietu
Timestamp: 2018-10-20 20:23:27+00:00

Document:
PPT - PAGOS PROVISIONALES Personas Morales 2010 ISR e IETU PowerPoint Presentation - ID:6869216
PAGOS PROVISIONALES Personas Morales 2010 ISR e IETU PowerPoint Presentation
<iframe src="https://www.slideserve.com/embed/6869216" width="600" height="485" frameborder="0" marginwidth="0" marginheight="0" scrolling="no" style="border:1px solid #CCC;border-width:1px 1px 0;margin-bottom:5px" allowfullscreen webkitallowfullscreen mozallowfullscreen> </iframe>
PAGOS PROVISIONALES Personas Morales 2010 ISR e IETU - PowerPoint PPT Presentation
PAGOS PROVISIONALES Personas Morales 2010 ISR e IETU. CPC y MI Elio F. Zurita Morales www.despachoeliozurita.com. ISR. Pagos Provisionales. Art. 14 Las Persona Morales deben efectuar pagos provisionales mensuales de ISR a cuenta del impuesto del ejercicio.
PowerPoint Slideshow about 'PAGOS PROVISIONALES Personas Morales 2010 ISR e IETU' - kasper-edwards
PAGOS PROVISIONALES Personas Morales2010ISR e IETU
CPC y MI Elio F. Zurita Morales
www.despachoeliozurita.com
Las Persona Morales deben efectuar pagos provisionales mensuales de ISR a cuenta del impuesto del ejercicio.
A más tardar el día 17 del mes inmediato posterior a aquél al que corresponda el pago.
Pagos provisionales Art. 14
Se calcula el coeficiente de utilidad correspondiente al último ejercicio de doce meses:
Coeficiente de utilidad Ejemplo I
Coeficiente de utilidad Ejemplo II
Anticipos o rendimientos distribuidos
Sociedades cooperativas de producción, sociedades y asociaciones civiles que distribuyan anticipos o rendimientos:
Anticipos o rendimientos distribuidos en el ejercicio
Ejemplo S.C. I
Ejemplo S.C. II
El primer pago provisional comprende el primero, el segundo y el tercer mes del ejercicio. Se considera el coeficiente de utilidad fiscal del primer ejercicio, aun cuando no hubiera sido de doce meses.
Cuando en el último ejercicio de doce meses no resulte coeficiente de utilidad, se aplica el correspondiente al último ejercicio de doce meses por el que se tenga coeficiente, sin que sea anterior en más de cinco años a aquél por el que se deban efectuar los pagos provisionales.
NO hay coeficiente de utilidad para 2010
Solo en el Segundo ejercicio fiscal Se considera el coeficiente de utilidad fiscal del primer ejercicio, aun cuando no hubiera sido de doce meses.
En los siguientes ejercicios se aplica el coeficiente del último ejercicio de doce meses por el que se tenga coeficiente.
Determinación de la utilidad fiscal para el pago provisional
Ingresos nominales *
Utilidad para pago provisional
* Desde el inicio del ejercicio y hasta el último día del mes al que se refiere el pago.
Sociedades cooperativas de producción y S.C. y A.C. que distribuyan anticipos o rendimientos:
Anticipos y rendimientos que distribuyan*
*Desde el inicio del ejercicio y hasta el último día del mes al que se refiere el pago.
Créditos u operaciones en UDIS, se consideran ingresos nominales:
Los intereses conforme se devenguen, incluyendo el ajuste que corresponda al principal por estar los créditos u operaciones denominados en UDIS.
Pérdidas de ejercicios anteriores pendiente de aplicar*
Base para pago provisional
* Sin perjuicio de disminuir dicha pérdida de la utilidad fiscal del ejercicio.
Tasa del 30%
Pagos prov. del ejercicio enterados con anterioridad
Retención efectuada por sistema financiero
Pagos provisionales Ejemplo I
Pagos provisionales Ejemplo II
REGLAS PARA PAGOS PROVISIONALES LISR 15
No se considerarán los ingresos de fuente de riqueza ubicada en el extranjero:
Cuando hayan sido objeto de retención por concepto de ISR
Ni los ingresos atribuibles a sus establecimientos ubicados en el extranjero
Sujetos al pago de ISR en el país donde se encuentren ubicados los establecimientos.
DISMINUCIÓN PAGOS PROVISIONALES LISR 15
II. Quien estime que:
Puede, a partir del segundo semestre del ejercicio, solicitar autorización para disminuirlos.
II. Si por la autorización para disminuir los pagos, resulta que:
* De haber tomado los datos relativos al coeficiente de utilidad de la declaración del ejercicio en el cual se disminuyó el pago
Se cubren recargos por la diferencia entre los pagos autorizados y los que les hubieran correspondido.
Los que les hubiera correspondido (Art. 14)*
DISMINUCIÓN DE PAGOS PROVISIONALES (Art. 12-B RISR)
El aviso debe presentarse un mes antes de la fecha en la que se deba efectuar el pago provisional.
Si son varios los pagos provisionales por los que se solicita la autorización:
Debe presentarse un mes antes de la fecha en la que se deba enterar el primero de ellos.
Decreto del 28 de noviembre de 2006.
Deducción inmediata y PTU
Estímulo fiscal personas morales:
PM Tributen en Título II
Utilidad fiscal para pago provisional
(fracción II del artículo 14 LISR)
Deducción inmediata realizada en el ejercicio (artículo 220 LISR)
Utilidad fiscal Pago provisional
PTU pagada en el ejercicio*
* Se debe disminuir por partes iguales, en los pagos provisionales correspondientes a los meses de mayo a diciembre.
La disminución se realiza en los pagos provisionales del ejercicio de manera acumulativa.
Los estímulos fiscales se aplican hasta por el monto de la utilidad fiscal del pago provisional que corresponda.
El remanente que no se hubiera aplicado, se puede aplicar en los siguientes pagos provisionales del mismo ejercicio.
II.	No se debe recalcular el coeficiente de utilidad
Utilidad fiscal y PTU
¿La utilidad fiscal incluye la PTU pagada?
¿Se duplica el efecto considerando el decreto?
Art. 10 LISR Fracción I
“ Se obtendrá la utilidad fiscal disminuyendo de la totalidad de los ingresos acumulables obtenidos en el ejercicio, las deducciones autorizadas por este Título. Al resultado obtenido se le disminuirá, en su caso, la participación de los trabajadores en las utilidades de las empresas pagada en el ejercicio, en los términos del artículo 123 de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos.”
Art. 10 LISR
De acuerdo con la fracción I:
Al resultado obtenido
Hasta aquí la utilidad fiscal no incluye la PTU pagada en el ejercicio.
Fracción II Art. 10 LISR:
“A la utilidad fiscal del ejercicio se le disminuirán, en su caso, las pérdidas fiscales pendientes de aplicar de ejercicios anteriores.”
La fracción II se refiere que a la utilidad fiscal del ejercicio se le disminuyen las pérdidas fiscales pendientes de aplicar de ejercicios anteriores.
Si la utilidad fiscal no incluye la disminución de la PTU pagada no se le estaría dando efecto para determinar el resultado fiscal del ejercicio.
La postura de la autoridad es que la utilidad fiscal no incluye la PTU pagada, es por esto que emite el decreto para darle efecto a la PTU pagada en el propio ejercicio, en sustitución de la PTU del ejercicio al que corresponde el coeficiente.
Una postura conservadora seria no considerar en el calculo del coeficiente la PTU pagada y disminuirla conforme al decreto.
Siendo mas agresivo se podría tomar el coeficiente con la PTU pagada y además aplicar el decreto ya que no esta limitado.
Inventarios Iniciales D.T. V
Para los efectos de los pagos provisionales de cada ejercicio:
Se debe acumular a la utilidad fiscal la doceava parte del inventario acumulable multiplicada por el número de meses comprendidos desde el inicio del ejercicio y hasta el mes a que se refiere el pago.
a) Inventarios pendientes de deducir 1986
b) Perdidas de ejercicios anteriores
c) Promedio de importación
MIS 2010 I.3.3.3.6.
Quien haya optado por acumular sus inventarios
Para calcular el coeficiente de utilidad para pagos provisionales 2010:
Puede no incluir el inventario acumulado:
En la utilidad o en la pérdida fiscal base para el calculo, ni en la determinación de los ingresos nominales.
Es aplicable, siempre que el coeficiente de utilidad corresponda al ejercicio 2005 a 2009.
Distribución de dividendos sin CUFIN y sus efectos en pagos provisionales
Art. 11 Dividendos
Quien distribuya dividendos deben calcular y enterar el impuesto, aplicando la tasa del artículo 10 al importe piramidado.
El impuesto se entera a más tardar el día 17 del mes siguiente a aquél en el que se pagaron los dividendos o utilidades.
No se esta obligado al pago del impuesto cuando el dividendo proviene de CUFIN.
Art. 11 Dividendo sin CUFIN
Dividendo o utilidad no proveniente de CUFIN
Factor de Piramidación, 1.4286
Tasa del artículo 10, 30%
DVT Cuando se deba aplicar el factor de 1.3889 se aplicara el factor de 1.4286 y 1.4085 respectivamente.
Ejemplo dividendo en 2010
Acreditamiento del Impuesto Art. 11 Fracc. I LISR
Contra el ISR que resulte a cargo en el ejercicio en el que se paga el impuesto correspondiente al dividendo, se puede acreditar el impuesto pagado.
Acreditamiento del Impuesto por dividendos y el IETU
La ley del IETU en su artículo 8 contempla para efectos del impuesto anual, el ISR por dividendos como ISR propio.
“ También se considera impuesto sobre la renta propio por acreditar a que se refiere este artículo, el efectivamente pagado en los términos del artículo 11 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, siempre que el pago mencionado se haya efectuado en el ejercicio por el que se calcula el impuesto empresarial a tasa única.”
Pagos Provisionales IETU Art. 10
Se podrá acreditar una cantidad equivalente al monto del pago provisional del ISR propio, correspondiente al mismo periodo del pago provisional del IETU.
Dos ejercicios siguientes:
Desde pagos provisionales.
Si el impuesto del ejercicio es menor al monto de los pagos provisionales, el acreditamiento únicamente se considera realizado hasta el impuesto causado.
Tomando como referencia los ejemplos ii) y iii) anteriores, quedaría como sigue:
Acreditamiento segundo año
Acreditamiento, tercer año
Cuando teniendo el derecho a realizar el acreditamiento no se hace.
Por el simple paso del tiempo, (ejemplo anterior, caso iii)).
III. Por los ingresos que obtenga la sociedad cooperativa no se efectuarán pagos provisionales del impuesto sobre la renta.
Tasa del 17.5%
(16.5% en 2008 y 17% en 2009).
Base IETU.
(menos)	Crédito inversiones 1998 - 2007 (Transitorio).
(menos)	Crédito artículo 11.
(menos) Estímulos de inventarios, perdidas fiscales y enajenación a plazos (Decreto)
(menos) ISR propio.
(menos)	Crédito artículo 8.
(menos)	Pagos provisionales previamente realizados
Cantidad a pagar (favor)
Inversiones, Inventarios iniciales, Pérdidas
Para pagos provisionales se puede acreditar la doceava parte por el número de meses transcurridos.
Inventarios iníciales
Para pagos provisionales se puede acreditar la doceava parte del monto acreditable, por el número de meses transcurridos desde el inicio del ejercicio hasta el mes al que corresponda el pago.
Desde diciembre de 2007 y hasta el último mes del ejercicio fiscal inmediato anterior a aquél en el que se aplica.
El ISR propio por acreditar es el efectivamente pagado.
No se considera efectivamente pagado:
El impuesto cubierto con acreditamientos o reducciones, excepto:
El acreditamiento del impuesto a los depósitos en efectivo o
Los pagos efectuados mediante compensación (23 CFF).
I E T U – ISRPago Provisional
I E T U – ISR PP
I E T U - ISR
Cuando el subsidio para el empleo se aplica contra:
Retenciones de ISR:
Honorarios, Arrendamiento, Sueldos, etc...
Para IETU la erogación correspondiente es deducible o genera un crédito
I.4.3.11
Quienes perciban de fuente en el extranjero, gravados por el IETU:
Pueden considerar como ISR propio para pagos provisionales, el ISR pagado en el extranjero por dichos ingresos en el periodo al que corresponda el pago.
El ISR pagado en el extranjero no puede ser superior al ISR acreditable (artículo 6 LISR) que corresponda al periodo por el que se efectúa el pago.
Sin exceder del IETU causado correspondiente a las operaciones realizadas en el extranjero en ese periodo.
Decreto Influenza Pagos provisionales
Los Contribuyentes podrán reducir de su pago mensual de ISR el pago en exceso que hubiesen realizado en el IETU, en lugar de hacerlo hasta la presentación de su declaración anual.
“Lo dispuesto en el presente artículo sólo se podrá aplicar contra los pagos provisionales del impuesto sobre la renta del mismo ejercicio en que se hayan generado los excedentes a que se refiere el primer párrafo de este precepto y por lo que corresponde al ejercicio fiscal de 2009.”
I.4.3.8 RM
Los contribuyentes a que se refiere el artículo 143, tercer párrafo de la Ley del ISR*, podrán no efectuar pagos provisionales de IETU.
* Personas Físicas que únicamente obtengan ingresos por arrendamiento, cuyo monto mensual no exceda de diez SMG del D.F. elevados al mes, (no están obligados a efectuar pagos provisionales ISR).
Donativos en pagos provisionales
I.4.3.9 RM
Para pagos provisionales se podrá efectuar la deducción de donativos, que corresponda al periodo por el que se determina el pago provisional.
ISR Arrendadores
I.4.3.10 RM I.4.18 (R.M. 2008 I.4.13)
Para pagos provisionales del IETU, las personas físicas con ingresos por arrendamiento:
Podrán acreditar la suma de los pagos provisionales del ISR propio que efectivamente hubieran pagado, desde el inicio del ejercicio y hasta el último mes por el que efectúen el pago del IETU.
I.4.3.8.
Para los efectos del artículo 9 de la Ley del IETU, los contribuyentes a que se refieren los artículos 85-A Ley del ISR, podrán no efectuar pagos provisionales del IETU.
Quienes se encuentren obligados a presentar la información correspondiente a los conceptos que sirvieron de base para determinar el IETU de los pagos provisionales y de la declaración del ejercicio:
Pueden optar por no presentar la informativa de pagos provisionales y presentar únicamente la información correspondiente al ejercicio fiscal, siempre que la información se presente dentro del mes inmediato siguiente al del término del ejercicio.
El SAT dará a conocer los medios y formatos en que deberá presentarse la información.

References: artículo 14
 artículo 123
 artículo 10
 artículo 10
 artículo 8
 artículo 11
 artículo 11
 artículo 8
 artículo 143
 artículo 9