Source: https://www.manz.at/Zeitschriften/1813-4432/2017/06.html
Timestamp: 2017-07-25 06:39:39+00:00

Document:
EU Tax Update – Dezember 2016 bis Februar 2017
Editorial Neues und Altes zur Rechnung und den Rechnungsmerkmalen
taxlex 2017, 169
Ertragsteuern Vordergründige Leistungsbeziehung mit einer Domizilgesellschaft
Zahlungen aufgrund eines substanzlosen Kommissionsvertrags an eine Domizilgesellschaft lösen eine verdeckte Ausschüttung aus, wenn eine Nahebeziehung zwischen Körperschaft und Empfänger angenommen werden muss.
§ 119 BAO; § 8 Abs 2 KStG
verdeckte Ausschüttung gem § 8 Abs 2 KStG in Verbindung mit der Offenlegungs- und Wahrheitspflicht nach § 119 BAO
taxlex 2017, 172
Umsatzsteuer Wann ist eine Grundstücksleistung anzunehmen?
Bei Dienstleistungen bzw sonstigen Leistungen ist die Bestimmung des Leistungsorts von besonderer Bedeutung. Denn nur, wenn der Ort der Leistung im Inland liegt, ist der Umsatz österreichischer Umsatzsteuer zu unterziehen. Steht eine Leistung in Zusammenhang mit einem Grundstück, so ist zu klären, ob es sich um eine sogenannte Grundstücksleistung handelt. In diesem Fall ist nämlich der Leistungsort dort, wo das betreffende Grundstück – auf das sich die Leistung bezieht – gelegen ist (Belegenheitsstaatprinzip). Seit 1. 1. 2017 ist die Durchführungsverordnung (EU) 282/2011 idF VO (EU) 1042/2013 v 7. 10. 2013 anzuwenden, die die Regelungen zum Grundstücksort innerhalb der Europäischen Union vereinheitlicht. Der nachfolgende Beitrag soll dem Praktiker ein Gefühl vermitteln, wann eine Grundstücksleistung anzunehmen ist.
Art 13b, 31a VO (EU) 282/2011; § 3a UStG
Grundstücksleistungen; Grundstücksbegriff; sonstige Leistungen iZm Grundstücken
taxlex 2017, 176
Lohnsteuer & Sozialversicherung Keine Arbeitskräftegestellung beim Vermittler von „Schwestern“ an Pflegeeinrichtungen
Stehen Schwestern, die aus einem Pool an Spitäler bzw Pflegeeinrichtungen „vermittelt“ werden, in einem steuerlichen Dienstverhältnis zum Vermittler? Mit dieser Frage hat sich der VwGH in der E Ro 2015/13/0015 v 31. 3. 2017 beschäftigt.
§ 47 Abs 1 und 2 EStG; § 41 FLAG
Arbeitskräftegestellung; Schwestern; Pfleger; Arbeitgeber; Weisung
taxlex 2017, 179
Ein freies Dienstverhältnis führt nicht immer zu einer Kommunalsteuerpflicht
Wird ein freier Dienstvertrag zwischen den Parteien abgeschlossen, so führt dies nicht immer zu einer Pflichtversicherung nach dem ASVG. Laut Ansicht der Finanzverwaltung ist auch bei jenen freien Dienstverträgen, die beispielsweise eine Pflichtversicherung nach dem GSVG begründen, Kommunalsteuer abzuführen. Der VwGH hat sich jüngst so einen Fall angesehen (VwGH 26. 1. 2017, Ro 2016/15/0022).
§ 4 Abs 4 ASVG; §§ 1, 2 lit a KommStG; § 2 GSVG
freier Dienstnehmer; freies Dienstverhältnis; pauschale Aufwandsentschädigung; Gewerbeschein
taxlex 2017, 180
Fruchtgenussverzicht nicht steuerpflichtig
VwGH 31. 3. 2017, Ra 2016/13/0029
taxlex-SRa 2017/88
Unentgeltliche Zuwendung eines Grundstücks für Pflegeheim
VwGH 23. 2. 2017, Ra 2015/15/0027; BFG 15. 3. 2017, RV/2100297/2017
§ 3 Abs 1 Z 6 EStG; § 1 UStG
taxlex-SRa 2017/89
Due-Diligence- und Schätzkosten
VwGH 23. 2. 2017, Ro 2016/15/0006
taxlex-SRa 2017/90
Teilwertabschreibung auf Beteiligung
BFG 24. 3. 2017, RV/7106531/2016
taxlex-SRa 2017/91
Rückstellung für Swap-Geschäft
VwGH 29. 3. 2017, Ra 2016/15/0005
taxlex-SRa 2017/92
Anteiliger Pkw-Sachbezug als Werbungskosten für zweites Dienstverhältnis
BFG 9. 3. 2017, RV/7105371/2014
taxlex-SRa 2017/93
Negatives Kapitalkonto im Konkurs einer KG
BFG 3. 3. 2017, RV/7101559/2014
taxlex-SRa 2017/94
Haftungsübernahme gegen Provision durch Vermögensberater
BFG 18. 4. 2017, RV/6100010/2012
taxlex-SRa 2017/95
1.000-m2-Grenze bei Hauptwohnsitzbefreiung
VwGH 29. 3. 2017, Ro 2015/15/0025
§ 30 Abs 1 Z 1 EStG
taxlex-SRa 2017/96
Hauptwohnsitz durch 24-Stunden-Pflege
BFG 23. 12. 2016, RV/5100341/2013
taxlex-SRa 2017/97
VwGH 29. 3. 2017, Ra 2015/15/0060
taxlex-SRa 2017/98
BFG 31. 1. 2017, RV/2100032/2016, unter Verweis auf EuGH 15. 9. 2016, C-518/14, Senatex	§ 12 UStG
taxlex-SRa 2017/99
Kein Recht auf Vorsteuerabzug bei Ausstellung einer Rechnung mit MwSt im Reverse-Charge-Verfahren
EuGH 26. 4. 2017, C-564/15, Farkas	§ 12 UStG
taxlex-SRa 2017/100
Kein Verlustübergang bei Hereinverschmelzung
VwGH 29. 3. 2017, Ro 2015/15/0004
taxlex-SRa 2017/101
Anpassung an Nutzwerte
BFG 24. 3. 2017, RV/6100421/2016
taxlex-SRa 2017/102
Umgründungen Abgabenverfahren/Finanzstrafrecht
Kein Vorsatz bei Scheinrechnungen
BFG 14. 3. 2017, RV/7300073/2015
§ 162 BAO; § 33 FinStrG
taxlex-SRa 2017/103
Pflichtteilsverzicht zu Lebzeiten als Vergleich
BFG 28. 2. 2017, RV/7100336/2013; anders dagegen BFG 13. 5. 2014, RV/7100870/2012
taxlex-SRa 2017/104
Betriebsfortführung nach Konkurs
BFG 16. 2. 2017, RV/7102782/2008
§ 2 NeuFöG
taxlex-SRa 2017/105
Steuerberaterhaftung für Insolvenzverschleppung
BGH 26. 1. 2017, IX ZR 285/14
taxlex-SRa 2017/106
Fruchtgenussbelastungen bei Stiftungswiderruf
VfGH 23. 2. 2017, E 2212/2015-10
taxlex-SRa 2017/107
EU Tax Update – Dezember 2016 bis Februar 2017 Jutta Niedermair / Sabine Zirngast
Ermächtigung des Vereinigten Königreichs, den Abzug der Mehrwertsteuer für Kfz zu beschränken
taxlex-EU 2017/42
Ermächtigung Luxemburgs, Steuerpflichtige mit einem Jahreshöchstumsatz von Euro 30.000,– von der Mehrwertsteuer zu befreien
taxlex-EU 2017/43
Ermächtigung Frankreichs, einen schweizerischen Zollsektor auf einem Flughafen nicht als Teil eines Mitgliedstaats anzusehen
taxlex-EU 2017/44
taxlex-EU 2017/45
taxlex-EU 2017/46
Vorschlag für eine Richtlinie in Bezug auf Fernverkäufe
taxlex-EU 2017/47
Vorschlag für eine Richtlinie in Bezug auf Erweiterung des Reverse-Charge-Systems
taxlex-EU 2017/48
Drittstaatsdividenden
C-464/14, SECIL	taxlex-EU 2017/49
Darlehensgewährung als unselbständige Nebenleistung
C-208/15, Stock ’94	taxlex-EU 2017/50
Leistungsort: Übertragung Treibhausgasemissionszertifikate
C-453/15, A und B	taxlex-EU 2017/51
Berechnung Pro-rata-Satz
C-378/15, Mercedes Benz Italia	taxlex-EU 2017/52
C-503/14, Kommission/Portugal	taxlex-EU 2017/53
Zinsabzugsbeschränkung bei Unterkapitalisierung
C-593/14, Masco Denmark ApS	taxlex-EU 2017/54
C-471/15, Sjelle Autogenbrug	taxlex-EU 2017/55
Unternehmereigenschaft Holdinggesellschaft
C-28/16, MVM	taxlex-EU 2017/56
Kein Leistungsaustausch mit Verwertungsgesellschaft
C-37/16, SAWP	taxlex-EU 2017/57
Betrieb von Mautstraßen
C-344/15, National Roads Authority	taxlex-EU 2017/58
Steuerbefreite ig Lieferung trotz Fehlens der UID-Nummer
C-21/16, Euro Tyre	taxlex-EU 2017/59
Berücksichtigung der persönlichen und familiären Situation im Tätigkeitsstaat
C-283/15, X	taxlex-EU 2017/60
Schutzbereich der Stillstandsklausel des Art 64 Abs 1 AEUV
C-317/15, X	taxlex-EU 2017/61
Steuerbefreiung für kulturelle Dienstleistungen
C-592/15, British Film Institute	taxlex-EU 2017/62
Kapitalertragsteuerentlastung auf Gewinnausschüttungen
C-504/16, Deister Holding AG	taxlex-EU 2017/63
C-532/16, SEB bankas	taxlex-EU 2017/64
Teilnahme an Online-Auktion – Dienstleistung
C-544/16, Marcandi	taxlex-EU 2017/65
Differenzierung beim Steuersatz
C-499/16, AZ	taxlex-EU 2017/66
C-500/16, Caterpillar Financial Services	taxlex-EU 2017/67
Voraussetzungen für Vorsteuererstattung
C-533/16, Volkswagen	taxlex-EU 2017/68
C-534/16, BB construct	taxlex-EU 2017/69
Zinsbelastung bis zum Nachweis der Anwendbarkeit eines DBA
C-553/16, TTL	taxlex-EU 2017/70
Löschung aus Mehrwertsteuerregister
C-552/16, Wind Innovation 1	taxlex-EU 2017/71
Registersteuer = Mehrwertsteuer?
C-549/16, Palais Kaiserkron	taxlex-EU 2017/72
C-650/16, Bevola	taxlex-EU 2017/73
Abgabenverfahren Verfahrenshilfe in Abgabensachen – Teil II: Spezialthema Fristen
Im Teil I dieses Beitrags zur Verfahrenshilfe in Abgabensachen (Heft 2017/5) wurde die Thematik der Verfahrenshilfe anhand der in den letzten Monaten aufgeworfenen FAQ für die praktische Rechtsanwendung aufgearbeitet. Der vorliegende Teil II soll nun wie angekündigt spezielle Fragen und Konstellationen im Zusammenhang mit dem in § 292 Abs 12 BAO geregelten Neubeginn des Fristenlaufs untersuchen.
AbgÄG 2016; § 292 BAO; Art 6 EMRK; Art 47 GRC
Abgabenänderungsgesetz 2016; Verfahrenshilfe; Verfahrenshelfer
taxlex 2017, 191
Gebühren & Verkehrsteuern Der Grundstückswert nach den Immobiliendurchschnittspreisen der Statistik Österreich
Der Grundstückswert bildet die Mindestbemessungsgrundlage der GrESt: Er kann entweder anhand der Pauschalwertmethode oder eines geeigneten Immobilienpreisspiegels ermittelt werden, sofern nicht ein niedrigerer gemeiner Wert nachgewiesen wird (§ 4 Abs 1 GrEStG). Seit 1. 1. 2017 sind bei Verwendung des Immobilienpreisspiegels grds die Durchschnittspreise der Bundesanstalt Statistik Österreich heranzuziehen. Diese können aber nur dann angewendet werden, wenn das Grundstück den Kategorien der Durchschnittspreise zuordenbar und im Ausmaß von mehr als 50% für Wohnzwecke geeignet ist; gewerblich genutzte Immobilien (zB Büro, Einzelhandel) können damit grds nicht bewertet werden. Die Einordnung in Kategorien berücksichtigt wertbeeinflussende Merkmale jedoch oftmals nur pauschal; dadurch wird die Übertragung höherwertiger Grundstücke in bedenklicher Weise begünstigt.
§ 4 Abs 1 GrEStG; § 3 Abs 1 und 2 GrWV; § 17 Abs 2 MRG; § 2 Abs 7 WEG
Grundstückswertverordnung; Immobilienpreisspiegel; Anwenderhinweise; Wohnfläche; Nutzfläche; Pauschalwertmodell
taxlex 2017, 201
• MANZ-Zeitschriften auf dem Tablet taxlexGratisausgabe 07-08/2016

References: § 119
 § 8
 § 8
 § 119
 § 3

§ 47
 § 41

§ 4
 § 2

§ 3
 § 1

§ 30
 EuGH 
	§ 12

EuGH 
	§ 12

§ 162
 § 33

§ 2

BGH 
 § 292
 § 292

§ 4
 § 3
 § 17
 § 2