Source: https://interpretacje-podatkowe.org/brak-prawa-do-odliczenia/0113-kdipt1-3-4012-501-2018-1-mj
Timestamp: 2018-08-16 04:48:33+00:00

Document:
♦ › Brak prawa do odliczenia › 0113-KDIPT1-3.4012.501.2018.1.MJ
Brak prawa do odliczenia podatku naliczonego VAT w związku z realizacją zadania: Utworzenie punktu dydaktycznego pn. ,,...” przy Szkole Podstawowej w ...
Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2018 r., poz. 800 z późn. zm.), Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza,że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z dnia 30 maja 2018 r. (data wpływu) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie braku prawa do odliczenia podatku naliczonego VAT w związku z realizacją zadania: Utworzenie punktu dydaktycznego pn. „...” przy Szkole Podstawowej w ... – jest prawidłowe.
W dniu 30 maja 2018 r. wpłynął do tutejszego organu ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie:
braku prawa do odliczenia podatku naliczonego VAT w związku z realizacją zadania: Utworzenie punktu dydaktycznego pn. „...” przy Szkole Podstawowej w...,
braku prawa do odliczenia podatku naliczonego VAT w związku z realizacją zadania: Utworzenie punktu dydaktycznego pn. „...” przy Szkole Podstawowej w ....
Gmina będzie ubiegała się o dofinansowanie z Wojewódzkiego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej w ... na projekty realizowane w ramach konkursu pn.„...”:
Utworzenie punktu dydaktycznego pn. „...” przy Szkole Podstawowej w .... Zadanie ma być realizowane w latach 2018-2020. W ramach projektu planuje się m.in. zakup wyposażenia (wiata, ławki i stoły), zakup roślin oraz przygotowanie gruntu pod nasadzenia i dokonanie nasadzeń; zakup grysu, torfu, sprzętu ogrodniczego, materiałów budowlanych oraz pomocy dydaktycznych,
Utworzenie punktu dydaktycznego pn. „...” przy Szkole Podstawowej w .... Zadanie ma być realizowane w latach 2018-2020. W ramach projektu planuje się m.in. zakup wyposażenia (wiata, ławki i stoły), zakup roślin oraz przygotowanie gruntu pod nasadzenia i dokonanie nasadzeń: zakup żwiru, torfu, ziemi, sprzętu ogrodniczego, materiałów budowlanych oraz pomocy dydaktycznych.
Planowane zadania należą do zadań własnych gminy zgodnie z art. 7 ust. 1 pkt 3 ustawy z dnia 8 marca 1990 r., o samorządzie gminnym (Dz. U. z 2017 r., poz. 1875 z późn zm.): „Zaspakajanie zbiorowych potrzeb wspólnoty należy do zadań własnych gmin”. W szczególności zadania własne obejmują sprawy: 8) edukacji publicznej (...).
Faktury VAT dokumentujące nabycie towarów i zakup usług związanych z realizacją przedmiotowych zadań będą wystawione na Gminę .... Nabywane w związku z realizacją przedmiotowych zadań towary i usług będą służyły Wnioskodawcy do czynności zwolnionych od podatku od towarów i usług.
Gmina ... jest zarejestrowanym czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług. Gmina wykonuje zadania nałożone na nią odrębnymi przepisami prawa, dla realizacji których została powołana. Zdecydowana większość tych zadań to zadania publicznoprawne, jednak część zadań jest realizowanych na podstawie umów cywilnoprawnych i w związku z tym są zaliczane do czynności opodatkowanych podatkiem VAT.
Gmina wykonuje następujące czynności, od których nalicza podatek należny: dostawa wody, czynsz za wynajem i dzierżawę, sprzedaż mienia komunalnego i w tym zakresie zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT korzysta z prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego. Jest to podatek VAT z faktur za zakup materiałów i usług związanych z czynnościami opodatkowanymi (zakup materiałów budowlanych, osprzętu hydraulicznego, usuwanie awarii na sieci wodociągowej i stacjach uzdatniania wody, zakup energii elektrycznej na potrzeby hydroforni).
Czy Gmina ma prawo do odliczenia podatku naliczonego wynikającego z faktur dokumentujących wydatki na realizację zadań: 1) Utworzenie punktu dydaktycznego pn. „...” przy Szkole Podstawowej w .... 2) Utworzenie punktu dydaktycznego pn. „...” przy Szkole Podstawowej w ... ?
Zdaniem Wnioskodawcy, Gmina nie ma prawa do odliczenia w całości lub w części podatku naliczonego wynikającego z faktur dokumentujących wydatki na realizację przedmiotowych zadań, ponieważ zakup towarów i usług związanych z ww. zadaniami nie będzie miał związku z wykonywaniem czynności opodatkowanych.
Gmina w ramach realizacji zadań własnych wynikających z przepisów ustawy o samorządzie gminnym, w szczególności art. 2 ustawy wykonuje zadania publiczne w imieniu własnym i na własną odpowiedzialność. Do zakresu działania gminy należą zgodnie z art. 6 ust. 1 ww. ustawy wszystkie sprawy publiczne o znaczeniu lokalnym, niezastrzeżone ustawami na rzecz innych podmiotów. Do zadań tych należy m.in. edukacja publiczna, ochrona środowiska.
Realizacja przedmiotowego zadania jest, więc wykonaniem zadania nałożonego na gminę w ustawie o samorządzie gminnym.
Z przepisu art. 86 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług wynika, że prawo do obniżenia kwoty podatku należnego, o kwotę podatku naliczonego przysługuje wówczas, gdy spełnione zostaną określone warunki, tzn. odliczenia tego dokonuje zarejestrowany, czynny podatnik podatku od towarów i usług oraz gdy towary i usługi, z których nabyciem podatek został naliczony, są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych. Warunkiem umożliwiającym podatnikowi skorzystanie z prawa do odliczenia podatku naliczonego jest związek zakupów z wykonywanymi czynnościami opodatkowanymi.
Zgodnie z ustawą o podatku od towarów i usług Gmina jest podatnikiem podatku od towarów i usług jedynie w zakresie wszelkich czynności, które mają charakter cywilnoprawny, tzn. są przez nią realizowane na podstawie umów cywilnoprawnych. Będą to, zatem wszystkie realizowane przez tą jednostkę czynności w sferze jej aktywności cywilnoprawnej, np. czynności sprzedaży, zamiany (nieruchomości i ruchomości), wynajmu, dzierżawy itd., umów prawa cywilnego (nazwanych i nienazwanych).
W omawianej sprawie warunek uprawniający do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego nie będzie spełniony.
Towary i usługi nabyte w związku z realizacją przedmiotowych zdań będą służyły do wykonywania czynności niepodlegających opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.
W związku z powyższym Gmina nie będzie miała prawa do obniżenia kwoty podatku należnego, o kwotę podatku naliczonego z faktur dokumentujących wydatki ponoszone z tytułu realizacji projektów: 1) Utworzenie punktu dydaktycznego pn. „...” przy Szkole Podstawowej w ... 2) Utworzenie punktu dydaktycznego pn. „...” przy Szkole Podstawowej w .... Tym samym Gminie nie będzie przysługiwało z tego tytułu prawo do zwrotu różnicy podatku, o której mowa w art. 87 ust. 1 ustawy.
Do zadań własnych gminy należy zaspokajanie zbiorowych potrzeb wspólnoty (art. 7 ust. 1 ustawy o samorządzie gminnym). W szczególności zadania własne obejmują sprawy m.in. ochrony środowiska i przyrody (art. 7 ust. 1 pkt 1 ustawy o samorządzie gminnym) oraz edukacji publicznej (art. 7 ust. 1 pkt 8 ww. ustawy).
Zgodnie z powołanymi wyżej przepisami, rozliczenie podatku naliczonego na zasadach określonych w art. 86 ust. 1 ustawy, uwarunkowane jest tym, aby nabywane towary i usługi były wykorzystywane do czynności opodatkowanych. W omawianej sprawie warunek uprawniający do odliczenia nie zostanie spełniony, ponieważ – jak wynika z okoliczności wniosku – towary i usługi nabywane w związku z realizacją zadania: Utworzenie punktu dydaktycznego pn. „...” przy Szkole Podstawowej w ... nie będą związane z czynnościami opodatkowanymi podatkiem od towarów i usług. W związku z powyższym, Wnioskodawca nie będzie miał prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w związku z realizacją ww. inwestycji. Tym samym Wnioskodawcy z tego tytułu nie będzie przysługiwało prawo do zwrotu różnicy podatku, o której mowa w art. 87 ust. 1 ustawy.
Mając na uwadze powołane wyżej przepisy prawa oraz przedstawiony opis sprawy należy stwierdzić, że Wnioskodawcy nie będzie przysługiwało prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w związku z realizacją zadania: Utworzenie punktu dydaktycznego pn. „...” przy Szkole Podstawowej w ..., ponieważ towary i usługi nabywane w związku z realizacją projektu nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług.
Niniejszą interpretacją rozstrzygnięto wniosek w zakresie braku prawa do odliczenia podatku naliczonego VAT w związku z realizacją zadania: Utworzenie punktu dydaktycznego pn. „...” przy Szkole Podstawowej w .... Natomiast w zakresie braku prawa do odliczenia podatku naliczonego VAT w związku z realizacją zadania: Utworzenie punktu dydaktycznego pn. „...” przy Szkole Podstawowej w ... zostało wydane odrębne rozstrzygnięcie.
Zaznacza się także, że zgodnie z art. 14b § 3 ustawy Ordynacja podatkowa, składający wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej obowiązany jest do wyczerpującego przedstawienia zaistniałego stanu faktycznego albo zdarzenia przyszłego. Organ jest ściśle związany przedstawionym we wniosku stanem faktycznym (opisem zdarzenia przyszłego). Zainteresowany ponosi ryzyko związane z ewentualnym błędnym lub nieprecyzyjnym przedstawieniem we wniosku opisu stanu faktycznego (zdarzenia przyszłego). Interpretacja indywidualna wywołuje skutki prawnopodatkowe tylko wtedy, o ile rzeczywisty stan faktyczny sprawy będącej przedmiotem interpretacji pokrywał się będzie ze stanem faktycznym (opisem zdarzenia przyszłego) podanym przez Wnioskodawcę w złożonym wniosku. Okoliczność, że towary i usługi, związane z realizacją projektu objętego zakresem pytania, będą wykorzystywane do czynności zwolnionych od podatku od towarów i usług przyjęto jako element opisu sprawy i tut. Organ nie dokonywał oceny w tym zakresie. W związku z powyższym, w przypadku zmiany któregokolwiek elementu przedstawionego we wniosku opisu sprawy, niniejsza interpretacja traci swą aktualność.
Jednocześnie należy zauważyć, że wskazane we wniosku przez Wnioskodawcę publikator ustawy z dnia 8 marca 1990 r. o samorządzie gminnym, tj. Dz. U. z 2017 roku, poz. 1875 z późn. zm. jest nieaktualny. Obecnie tekst jednolity ustawy z dnia 8 marca 1990 r. o samorządzie gminnym opublikowany został w Dz. U. z 2018 r., poz. 994, z późn. zm.
Stronie przysługuje prawo do wniesienia skargi na niniejszą interpretację przepisów prawa podatkowego z powodu jej niezgodności z prawem. Skargę wnosi się do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w ..., w dwóch egzemplarzach (art. 47 ustawy z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi – Dz. U. z 2017 r., poz. 1302) w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia skarżącemu rozstrzygnięcia w sprawie albo aktu, o którym mowa w art. 3 § 2 pkt 4a (art. 53 § 1 ww. ustawy).
0113-KDIPT1-3.4012.501.2018.1.MJ
0112-KDIL4.4012.339.2018.1.JSK | Interpretacja indywidualna

References: art. 13
 art. 14
 art. 7
 art. 86
 art. 2
 art. 6
 art. 86
 art. 87
 art. 86
 art. 87
 art. 14
 art. 3