Source: https://boliviaimpuestos.com/contabilizar-el-itf/
Timestamp: 2019-12-15 23:35:49+00:00

Document:
Contabilizar el ITF - Bolivia Impuestos Blog
octubre, 2019 julio, 2015 por Roberto Caceres
En este tutorial veremos cómo contabilizar el ITF (Impuesto a las Transferencias Financieras). Hay que estar atento a la normativa ya que el ITF se va renovando cada 2 ó 3 años con nuevas normas que amplían su vigencia.
No confundir el ITF con el IT.
El ITF es un impuesto que aplica a todo ingreso y salida de dinero de cuenta bancaria en moneda extranjera. El ITF te descuenta el banco -no tienes que llenar ningún formulario- ; y el IT (Impuesto a las Transacciones) es por toda venta facturada y es el 3%, ver Ley 843. Se debe llenar un formulario para su pago, el 400.
Cálculo del ITF
Si el porcentaje del IT por toda venta es del 3%, de una venta de 4500 Bs, sería 135 Bs (4500*0.03). En cambio del ITF su porcentaje es mucho menor. Por ejemplo el ITF en el 2015 es de 0.15%. O sea, si hago un retiro en dólares del banco, de 6800 Usd, su ITF es 10.20 Usd (6800*0.0015). En realidad sería el 1.5 por mil.
De todas maneras, este cálculo no lo tienes que hacer, el banco lo hace automáticamente y te lo descuentan. Nosotros solo debemos contabilizar estos montos, que los podemos ver en el extracto bancario. Precisamente en esta entrada vamos a hablar sobre cómo contabilizar el ITF y sus repercusiones tributarias.
Porcentajes del ITF en Bolivia
2004 comenzó con 0.3% según Ley 2646, para 2 años
2006 se renueva con 0.15% según Ley 3446, para 3 años más
2009 se renueva con 0.15% según Ley de presupuesto, para 3 años más
2012 se renueva con 0.15% según Ley 234, esto para 3 años más.
2015 se renueva con 0.15% para todo 2015, según Ley 713 del 01/07/2015
2016, según Ley 713 con 0.20%
2017, según Ley 713 con 0.25%
2018, según Ley 713 con 0.30%
Calcular RC IVA 2016 con planilla tributaria
Aquí la Ley 713 del ITF
Como indica al final, se conservan los parámetros del ITF según normas anteriores.
Aclaraciones Sobre el ITF
Antes de entrar a la contabilización mostraremos las aclaraciones acerca del ITF que publicó una entidad financiera. Se mencionan las operaciones exentas y otros detalles. Para nosotros, lo más importante es saber que por pagos con cheque en dólares de impuestos y aportes, estamos exentos del ITF.
Aquí hablamos sobre cómo pagar Impuestos con Cheque. Aquí un formato que incluye cómo pagar aportes con cheque.
Esta es la última RND consolidada de Impuestos para entidades que retienen el ITF y lo pagan al Estado.
Cómo contabilizar el ITF
A continuación mostramos un ejemplo de extracto de una cuenta en Dólares del BNB.
Como se puede observar existen varios montos que hemos coloreado y que significan el ITF para el mes de Julio.
Si sumamos esos montos, tendremos 8.87 Usd
El modo de contabilización simplemente es:
Gastos por ITF 61.74
Banco Nacional ME 61.74
Por el registro del gasto en ITF del mes de Julio. 8.87 Usd x 6.96.
Desde luego, este registro se lo puede realizar diariamente o para cada transacción.
Como hacer el cambio de Representante Legal.
¿El ITF es deducible?
En una anterior entrada hablamos de todos los tributos en general acerca de si son deducibles o no para el IUE. Sobre el ITF ahora vamos a ampliar su relación con otros impuestos, citando la norma y observando la jurisprudencia.
Desde un principio en la Ley 3446 del 2006 indica que no es compensable con ningún otro impuesto. Pero sobre si es deducible o no, no dice nada.
Si bien salió el 09/08/06 una Resolución del Ministerio de Hacienda, la 371, indicando que sí era deducible el ITF, el mismo año, el 20/11/06, salió otra Resolución que la suprime. Esto provocó confusiones, desde luego.
Finalmente hubo otra resolución que indicaba definitivamente que no es deducible para el IUE, la 432. También en las aclaraciones del Banco Bisa que arriba citamos indica:
“El ITF no es deducible como gasto a efectos del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas (IUE), ni compensable contra el Régimen Complementario al Impuesto al Valor Agregado (RC-IVA).”
Hubo un caso de impugnación de Cotel contra el SIN, en el que pide legitimar el ITF como gasto deducible. Sin embargo los jueces de la Autoridad de Impugnación Tributaria, dicen:
Respecto al Impuesto a las Transacciones Financieras (ITF), indica que si bien es cierto que la Resolución Ministerial 371 señala (en forma contraria al artículo 8 de la Ley 2646) que el monto efectivamente pagado por el ITF es deducible como gasto a los fines de la determinación de la Base Imponible del IUE, sin embargo, la Administración Tributaria se rige bajo el principio de sometimiento pleno a la ley y de jerarquía normativa establecidos en los incisos c) y h) de la Ley 2341, aplicables por disposición del artículo 74 de la Ley 2492, es decir, bajo los principios mencionados se encuentra obligada a cumplir lo dispuesto por la Ley, en este caso por lo establecido en el artículo 8 de la Ley 2646 y no por lo dispuesto por una Resolución Ministerial. Cita para el efecto la Sentencia Constitucional N° 0591/2012-T . (Aquí puedes ver el Recurso de Alzada Airt LP 0609-2014)
En conclusión, este gasto por el ITF no es deducible y habrá que excluirlo del cálculo para el IUE anual. Aquí tenemos un tutorial sobre cómo tratar gastos no deducibles en el Form 500 del IUE.
Categorías Tutoriales, Uncategorized 35 comentarios Navegación de entradas
35 comentarios en “Contabilizar el ITF”
agosto, 2015 a las 9:01 am
Muchas gracias por la información que difunde nos ayuda mucho.
julio, 2015 a las 10:55 am
Gracias por la información pero te tengo una consulta y q opinas tu de este impuesto? lo bueno y lo malo. gracias.
julio, 2015 a las 4:21 pm
Estimado Armando, si se pudiera compensar este impuestos o como si fuera pago a cuenta de otro, sería más factible, y que hay personas que basan su negocio en este tipo de operaciones y no es equitativo.
julio, 2015 a las 1:20 pm
Hola roberto, muchas gracias por la informacion que Dios te bendiga
julio, 2015 a las 6:51 am
Gracias Licenciado, por tan valiosa información, le quedamos muy agradecidos.
julio, 2015 a las 2:47 pm
Gracias por su continua información siempre útil.
julio, 2015 a las 11:57 am
Muchas gracias estimado Roberto, que tengas mucha Bendición hoy y siempre.
julio, 2015 a las 11:04 am
claudia ARIÑEZ
julio, 2015 a las 10:04 am
julio, 2015 a las 9:23 pm
Buenas noches, muchas gracias por toda la información y los concejos muy útiles que nos brindas.
Arturo chipana jimenez
julio, 2015 a las 7:28 pm
Hola Roberto, gracias por la información tan valiosa.
julio, 2015 a las 5:59 pm
Gracias Roberto por tu desprendimiento y por la informacion util y oportuna que das a conocer. Felicidades seguí adelante.
julio, 2015 a las 5:24 pm
estimado Roberto darle las gracias por su valiosa información saludossss
julio, 2015 a las 4:03 pm
Roberto Cáceres, muchísimas gracias por la información que es de mucha utilidad… saludos .
JOSE LUIS RIOJA CARACILA
julio, 2015 a las 3:08 pm
MIRIAM CLAVIJO
julio, 2015 a las 12:17 pm
Hola Roberto, agradecerte por tenernos siempre informados y actualizarnos, es muy importante tu apoyo.
julio, 2015 a las 10:35 am
Una vez mas muchas gracias por tan interesante informacion, una abrazo
julio, 2015 a las 10:15 am
Tus publicaciones son de muchisima ayuda, felicidades por tu trabajo
ana maria pucho
julio, 2015 a las 10:00 am
Gracias Roberto, por la informacion es util y oprtuna.
julio, 2015 a las 9:57 am
buen dia Roberto, muchas gracias por la información tan valiosa que nos brindas, nada mejor que andar bien informado.
julio, 2015 a las 9:11 am
Muchas gracias por la muy buena información que nos proporcionas, estamos pendientes siempre de los nuevos correos que envías, saludos
Lorena ticona
julio, 2015 a las 9:06 am
Estimado Roberto..muchas gracias por la informacion y sobre todo despejarnos dudas…saludos
julio, 2015 a las 8:59 am
Muchas gracias Roberto es de mucha ayuda todo lo que aportas.
julio, 2015 a las 8:35 am
Domingo sanchez eguez
julio, 2015 a las 8:34 am
Buenos dias licenciado, agradecido por su aportes al conocimiento de todos quienes estamos a la espera de las novedades que nos sorprende cada dia impuestos nacionales.
marco santander
julio, 2015 a las 8:28 am
Muchas gracias por la información muy buena.
julio, 2015 a las 4:07 pm
Hola Roberto gracias por sus aportes bastante interezantes para estar actualizado
julio, 2015 a las 8:06 am
Realmente eres una gran ayuda en tema tributario para nosotros que llevamos la contabilidad, es admirable el desprendimiento de tus conocimientos sin interes alguno mas que de ayudar al projimo ad-honorem.
julio, 2015 a las 10:40 pm
Hola Roberto, muchas gracias por la información, es muy útil.
julio, 2015 a las 10:32 pm
Como siempre es un placer ver la información que nos proporcionas, es bastante clara y nos sirve para despejar las dudas que se presentan.
HUGO JOSE RODRIGUEZ VASQUEZ
julio, 2015 a las 9:40 pm
Gracias por la información, la considero muy importante y lo felicito por su desprendimiento.
julio, 2015 a las 9:07 pm
Roberto, gracias por la información sobre ITF, es encomiable el aporte y orientaciòn que realizas en el campo tributario a los profesionales, sigue adelante,un saludo cordial.
julio, 2015 a las 8:31 pm
Buenasnoches Roberto.
Son muy interesantes y utiles los comentarios sobre diferentes temas. esta ultima referente al impuesto sobre transacciones bancarias en moneda extranjera , es de gran utilidad, muchas gracias por tu correo.
julio, 2015 a las 6:46 pm
Estimado amigo te agradezco mucho la informacion que nos brindas realmente es de mucha ayuda para todos en general porq la verdad siempre nos mantienes actuslizados .
rosio ayala
julio, 2015 a las 11:53 am
Roberto agradecida por toda la informacion, tener la posibilidad de mantenernos actualizados me ayuda bastante en el trabajo….

References: Resolución 
 Resolución 
 resolución 
 Resolución 
 artículo 8
 artículo 74
 artículo 8
 Resolución