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Timestamp: 2019-11-14 19:09:24+00:00

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Landesrecht BW § 4 EStG | Bundesnorm | Gewinnbegriff im Allgemeinen | Einkommensteuergesetz | gültig ab: 01.01.2015
(1) 1Gewinn ist der Unterschiedsbetrag zwischen dem Betriebsvermögen am Schluss des Wirtschaftsjahres und dem Betriebsvermögen am Schluss des vorangegangenen Wirtschaftsjahres, vermehrt um den Wert der Entnahmen und vermindert um den Wert der Einlagen.2Entnahmen sind alle Wirtschaftsgüter (Barentnahmen, Waren, Erzeugnisse, Nutzungen und Leistungen), die der Steuerpflichtige dem Betrieb für sich, für seinen Haushalt oder für andere betriebsfremde Zwecke im Laufe des Wirtschaftsjahres entnommen hat.3Einer Entnahme für betriebsfremde Zwecke steht der Ausschluss oder die Beschränkung des Besteuerungsrechts der Bundesrepublik Deutschland hinsichtlich des Gewinns aus der Veräußerung oder der Nutzung eines Wirtschaftsguts gleich.4Ein Ausschluss oder eine Beschränkung des Besteuerungsrechts hinsichtlich des Gewinns aus der Veräußerung eines Wirtschaftsguts liegt insbesondere vor, wenn ein bisher einer inländischen Betriebsstätte des Steuerpflichtigen zuzuordnendes Wirtschaftsgut einer ausländischen Betriebsstätte zuzuordnen ist.5Satz 3 gilt nicht für Anteile an einer Europäischen Gesellschaft oder Europäischen Genossenschaft in den Fällen
(2) 1Der Steuerpflichtige darf die Vermögensübersicht (Bilanz) auch nach ihrer Einreichung beim Finanzamt ändern, soweit sie den Grundsätzen ordnungsmäßiger Buchführung unter Befolgung der Vorschriften dieses Gesetzes nicht entspricht; diese Änderung ist nicht zulässig, wenn die Vermögensübersicht (Bilanz) einer Steuerfestsetzung zugrunde liegt, die nicht mehr aufgehoben oder geändert werden kann.2Darüber hinaus ist eine Änderung der Vermögensübersicht (Bilanz) nur zulässig, wenn sie in einem engen zeitlichen und sachlichen Zusammenhang mit einer Änderung nach Satz 1 steht und soweit die Auswirkung der Änderung nach Satz 1 auf den Gewinn reicht.
(3) 1Steuerpflichtige, die nicht auf Grund gesetzlicher Vorschriften verpflichtet sind, Bücher zu führen und regelmäßig Abschlüsse zu machen, und die auch keine Bücher führen und keine Abschlüsse machen, können als Gewinn den Überschuss der Betriebseinnahmen über die Betriebsausgaben ansetzen.2Hierbei scheiden Betriebseinnahmen und Betriebsausgaben aus, die im Namen und für Rechnung eines anderen vereinnahmt und verausgabt werden (durchlaufende Posten).3Die Vorschriften über die Bewertungsfreiheit für geringwertige Wirtschaftsgüter (§ 6 Absatz 2), die Bildung eines Sammelpostens (§ 6 Absatz 2a) und über die Absetzung für Abnutzung oder Substanzverringerung sind zu befolgen.4Die Anschaffungs- oder Herstellungskosten für nicht abnutzbare Wirtschaftsgüter des Anlagevermögens, für Anteile an Kapitalgesellschaften, für Wertpapiere und vergleichbare nicht verbriefte Forderungen und Rechte, für Grund und Boden sowie Gebäude des Umlaufvermögens sind erst im Zeitpunkt des Zuflusses des Veräußerungserlöses oder bei Entnahme im Zeitpunkt der Entnahme als Betriebsausgaben zu berücksichtigen.5Die Wirtschaftsgüter des Anlagevermögens und Wirtschaftsgüter des Umlaufvermögens im Sinne des Satzes 4 sind unter Angabe des Tages der Anschaffung oder Herstellung und der Anschaffungs- oder Herstellungskosten oder des an deren Stelle getretenen Werts in besondere, laufend zu führende Verzeichnisse aufzunehmen.
(4a) 1Schuldzinsen sind nach Maßgabe der Sätze 2 bis 4 nicht abziehbar, wenn Überentnahmen getätigt worden sind.2Eine Überentnahme ist der Betrag, um den die Entnahmen die Summe des Gewinns und der Einlagen des Wirtschaftsjahres übersteigen.3Die nicht abziehbaren Schuldzinsen werden typisiert mit 6 Prozent der Überentnahme des Wirtschaftsjahres zuzüglich der Überentnahmen vorangegangener Wirtschaftsjahre und abzüglich der Beträge, um die in den vorangegangenen Wirtschaftsjahren der Gewinn und die Einlagen die Entnahmen überstiegen haben (Unterentnahmen), ermittelt; bei der Ermittlung der Überentnahme ist vom Gewinn ohne Berücksichtigung der nach Maßgabe dieses Absatzes nicht abziehbaren Schuldzinsen auszugehen.4Der sich dabei ergebende Betrag, höchstens jedoch der um 2 050 Euro verminderte Betrag der im Wirtschaftsjahr angefallenen Schuldzinsen, ist dem Gewinn hinzuzurechnen.5Der Abzug von Schuldzinsen für Darlehen zur Finanzierung von Anschaffungs- oder Herstellungskosten von Wirtschaftsgütern des Anlagevermögens bleibt unberührt.6Die Sätze 1 bis 5 sind bei Gewinnermittlung nach § 4 Absatz 3 sinngemäß anzuwenden; hierzu sind Entnahmen und Einlagen gesondert aufzuzeichnen.
(7) 1Aufwendungen im Sinne des Absatzes 5 Satz 1 Nummer 1 bis 4, 6b und 7 sind einzeln und getrennt von den sonstigen Betriebsausgaben aufzuzeichnen.2Soweit diese Aufwendungen nicht bereits nach Absatz 5 vom Abzug ausgeschlossen sind, dürfen sie bei der Gewinnermittlung nur berücksichtigt werden, wenn sie nach Satz 1 besonders aufgezeichnet sind.
(9) 1Aufwendungen des Steuerpflichtigen für seine Berufsausbildung oder für sein Studium sind nur dann Betriebsausgaben, wenn der Steuerpflichtige zuvor bereits eine Erstausbildung (Berufsausbildung oder Studium) abgeschlossen hat.2§ 9 Absatz 6 Satz 2 bis 5 gilt entsprechend.
(+++ § 4: Zur Anwendung vgl. § 52 +++)
(+++ § 4 Abs. 4a: Zur Anwendung vgl. § 13a Abs. 3 (F 2014-12-22) +++)
(+++ § 4 Abs. 5: Zur Anwendung vgl. § 10 Abs. 1 +++)
(+++ § 4 Abs. 5 bis 7: Zur Anwendung vgl. § 6 Abs. 7 InvStG 2018 +++)
§ 4: Neugefasst durch Bek. v. 8.10.2009 I 3366
§ 4 Abs. 1 Satz 4: Eingef. durch Art. 1 Nr. 6 Buchst. a G v. 8.12.2010 I 1768 mWv 14.12.2010
§ 4 Abs. 1 Satz 5 bis 9: Früher Satz 4 bis 8 gem. Art. 1 Nr. 6 Buchst. a G v. 8.12.2010 I 1768 mWv 14.12.2010
§ 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 1 Satz 2: IdF d. Art. 1 Nr. 2 Buchst. a G v. 5.4.2011 I 554 mWv 12.4.2011
§ 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 2 Satz 1: IdF d. Art. 1 Nr. 2 Buchst. b G v. 5.4.2011 I 554 mWv 12.4.2011
§ 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 5: IdF d. Art. 1 Nr. 2 Buchst. a G v. 20.2.2013 I 285 mWv 1.1.2014
§ 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 6 Satz 2: IdF d. Art. 1 Nr. 2 Buchst. b DBuchst. aa G v. 20.2.2013 I 285 mWv 1.1.2014
§ 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 6 Satz 3: IdF d. Art. 1 Nr. 2 Buchst. b DBuchst. bb G v. 20.2.2013 I 285 mWv 1.1.2014 u. d. Art. 2 Nr. 4 Buchst. a G v. 26.6.2013 I 1809 mWv 30.6.2013
§ 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 6a: Eingef. durch Art. 1 Nr. 2 Buchst. c G v. 20.2.2013 I 285 mWv 1.1.2014
§ 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 6b (F. 19.7.2006): Nach Maßgabe der Entscheidungsformel mit Art. 3 Abs. 1 GG unvereinbar gem. BVerfGE v. 6.7.2010 I 1157 (2 BvL 13/09)
§ 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 6b Satz 2 u. 3: Früher Satz 2 gem. u. idF d. Art. 1 Nr. 6 Buchst. b G v. 8.12.2010 I 1768 mWv 14.12.2010
§ 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 8 (F. 25.7.1984): Mit GG insoweit vereinbar, als der auf die Abschöpfung des wirtschaftlichen Vorteils entfallende Teil der Geldbuße vom Abzug als Betriebsausgabe ausgeschlossen ist, BVerfGE v. 23.1.1990 I 913 (1 BvL 4/87, 1 BvL 5/87, 1 BvL 6/87, 1 BvL 7/87)
§ 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 8 Satz 1: IdF d. Art. 2 Nr. 4 Buchst. b G v. 26.6.2013 I 1809 mWv 30.6.2013
§ 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 9: IdF d. Art. 2 Nr. 3 G v. 25.7.2014 I 1266 mWv 31.7.2014
§ 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 13: Eingef. durch Art. 8 Nr. 1 G v. 9.12.2010 I 1900 mWv 1.1.2011
§ 4 Abs. 9: IdF d. Art. 5 Nr. 4 G v. 22.12.2014 I 2417 mWv 1.1.2015
§ 4 EStG, vom 25.07.2014, gültig ab 31.07.2014 bis 31.12.2014
§ 4 EStG, vom 20.02.2013, gültig ab 01.01.2014 bis (gegenstandslos)
§ 4 EStG, vom 26.06.2013, gültig ab 01.01.2014 bis 30.07.2014
§ 4 EStG, vom 26.06.2013, gültig ab 30.06.2013 bis 31.12.2013
§ 4 EStG, vom 07.12.2011, gültig ab 14.12.2011 bis 29.06.2013
§ 4 EStG, vom 05.04.2011, gültig ab 12.04.2011 bis 13.12.2011
§ 4 EStG, vom 09.12.2010, gültig ab 01.01.2011 bis 11.04.2011
§ 4 EStG, vom 08.12.2010, gültig ab 14.12.2010 bis 31.12.2010
§ 4 EStG, vom 08.10.2009, gültig ab 01.09.2009 bis 13.12.2010
§ 4 EStG, vom 20.04.2009, gültig ab 24.04.2009 bis 31.08.2009
§ 4 EStG, vom 20.12.2007, gültig ab 29.12.2007 bis (gegenstandslos)
§ 4 EStG, vom 20.04.2009, gültig ab 29.12.2007 bis 23.04.2009
§ 4 EStG, vom 14.08.2007, gültig ab 18.08.2007 bis (gegenstandslos)
§ 4 EStG, vom 20.04.2009, gültig ab 18.08.2007 bis 28.12.2007
§ 4 EStG, vom 19.07.2006, gültig ab 01.01.2007 bis (gegenstandslos)
§ 4 EStG, vom 07.12.2006, gültig ab 01.01.2007 bis (gegenstandslos)
§ 4 EStG, vom 13.12.2006, gültig ab 01.01.2007 bis (gegenstandslos)
§ 4 EStG, vom 20.04.2009, gültig ab 01.01.2007 bis 17.08.2007
§ 4 EStG, vom 07.12.2006, gültig ab 13.12.2006 bis 31.12.2006
§ 4 EStG, vom 28.04.2006, gültig ab 06.05.2006 bis 12.12.2006
§ 4 EStG, vom 22.12.2003, gültig ab 01.01.2004 bis (gegenstandslos)
§ 4 EStG, vom 29.12.2003, gültig ab 01.01.2004 bis 05.05.2006
§ 4 EStG, vom 15.12.2003, gültig ab 20.12.2003 bis 31.12.2003
§ 4 EStG, vom 19.10.2002, gültig ab 21.09.2002 bis 19.12.2003
§ 4 EStG, vom 19.12.2000, gültig ab 01.01.2002 bis (gegenstandslos)
§ 4 EStG, vom 21.12.2000, gültig ab 01.01.2002 bis (gegenstandslos)
§ 4 EStG, vom 20.12.2001, gültig ab 01.01.2002 bis 20.09.2002
§ 4 EStG, vom 20.12.2001, gültig ab 23.12.2001 bis 31.12.2001
§ 4 EStG, vom 21.12.2000, gültig ab 01.01.2001 bis 22.12.2001
§ 4 EStG, vom 22.12.1999, gültig ab 01.01.2000 bis 31.12.2000
§ 4 EStG, vom 24.03.1999, gültig ab 01.01.1999 bis 31.12.1999
§ 4 EStG, vom 16.04.1997, gültig ab 29.04.1997 bis 31.12.1998
§ 4 EStG, vom 20.12.1996, gültig ab 28.12.1996 bis 28.04.1997
§ 4 EStG, vom 18.12.1995, gültig ab 01.01.1996 bis 27.12.1996
§ 4 EStG, vom 11.10.1995, gültig ab 21.10.1995 bis 31.12.1995
§ 4 EStG, vom 21.12.1993, gültig ab 30.12.1993 bis 20.10.1995
§ 4 EStG, vom 25.02.1992, gültig ab 29.02.1992 bis 29.12.1993
§ 4 EStG, vom 22.12.1989, gültig ab 30.12.1989 bis (gegenstandslos)
§ 4 EStG, vom 07.09.1990, gültig ab 30.12.1989 bis 28.02.1992
§ 4 EStG, vom 25.07.1988, gültig ab 03.08.1988 bis 29.12.1989
§ 4 EStG, vom 27.02.1987, gültig ab 10.03.1987 bis 02.08.1988
§ 4 EStG, vom 15.04.1986, gültig ab 15.04.1986 bis 09.03.1987
§ 4 EStG, vom 19.12.1985, gültig ab 25.12.1985 bis 14.04.1986
§ 4 EStG, vom 12.06.1985, gültig ab 12.06.1985 bis 24.12.1985
§ 4 EStG, vom 25.07.1984, gültig ab 01.08.1984 bis 11.06.1985
§ 4 EStG, vom 24.01.1984, gültig ab 31.01.1984 bis 31.07.1984
§ 4 EStG, vom 22.12.1983, gültig ab 01.01.1984 bis 30.01.1984
§ 4 EStG, vom 06.12.1981, gültig ab 06.12.1981 bis 31.12.1983
§ 4 EStG, vom 25.06.1980, gültig ab 29.06.1980 bis 05.12.1981
§ 4 EStG, vom 21.06.1979, gültig ab 30.06.1979 bis 28.06.1980
§ 4 EStG wird von folgenden Dokumenten zitiert
§ 9 LRKG, gültig ab 01.09.1997 bis 31.12.2013
Dieses Gesetz wurde von 38 Normen geändert
BVerfG 2018-12-11,
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References: § 4
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