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Timestamp: 2018-01-21 17:36:23+00:00

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Systemfolien:	Umsatzsteuer Stand:	November 2011
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Systemfolien:	Umsatzsteuer Stand:	November 2011 - PowerPoint PPT Presentation
Systemfolien:	Umsatzsteuer Stand:	November 2011. Umsatzarten des UStG. innergem Erwerb § 1 Abs. 1 Nr. 5 UStG. Leistung § 1 Abs. 1 Nr. 1 UStG. Einfuhr § 1 Abs. 1 Nr. 4 UStG. Umsatzarten des UStG. innergem Erwerb § 1 Abs. 1 Nr. 5 UStG. Leistung § 1 Abs. 1 Nr. 1 UStG. Einfuhr
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Stand:	November 2011
Umsatzarten des UStG
innergem
Werk-lieferung
Werk-leistung
System der Regelbesteuerung
Zahllast / Überhang
Systemprüfung: Leistungsgeber
1.	Art des Umsatzes
2.	Ort des Umsatzes
3.	Steuerbarkeit des Umsatzes
4.Steuerpflicht des Umsatzes
6.	Steuersatzdes Umsatzes
7.	Ausgangs-USt des Umsatzes
8. Wer ist Schuldner der Steuer
§ 13a UStG oder § 13b UStG
Systemprüfung: Leistungsempfänger
Vorsteuerabzug	§ 15 UStG
Abziehbare Vorsteuer	§ 15 Abs. 1 UStG
Abzugsfähige Vorsteuer	§ 15 Abs. 2 UStG
oder Abzugsverbote	§ 15 Abs. 3 UStG
Vorsteueraufteilung	§ 15 Abs. 4 UStG
Übernahme der Steuerschuld	§ 13b UStG
§ 3a Abs. 3 bis Abs. 7 UStG
Vermietung von Beförderungsmitteln § 3a Abs. 3 Nr. 2 UStG
Mehrfache kurzfristige Vermietung; Zeiträume sind zu addieren
Zu den Beförderungsmitteln gehören auch:
Auflieger, Sattelanhänger, Fahrzeuganhänger, Eisenbahnwaggons, Elektro-Caddywagen, Transportbetonmischer, Segelboote, Ruderboote, Paddelboote, Motorboote, Sportflugzeuge, Segelflugzeuge, Wohnmobile, Wohnwagen
Einräumung von Eintrittsberechtigung§ 3a Abs. 3 Nr. 5 UStG
Durchführung von Seminare, Messen u.s.w.
Personenkreis ist:
1.	vor Beginn der Veranstaltung genau bekannt
2. von der Anzahl her begrenzt
1.	vor Beginn der Veranstaltung unbekannt
2. von der Anzahl her unbekannt und unbegrenzt
§ 3a Abs. 3 Nr. 3a UStG
Unternehmer oder Privat immer Tätigkeitsort
§ 3a Abs. 3 Nr. 5 UStG
Vermittlungsleistung§ 3a Abs. 3 Nr. 4 UStG
AT ID NR
PL – ID - NR
DE-ID-Nr.
Vermittlung im Zusammenhang mit einem Grundstück
Zimmer in Hotels,
Gaststätten, Pensionen,
keine Leistung im
Die Vermittlung des Mietverhältnisses steht deshalb auch im Zusammenhang mit einem Grundstück
Beratungsleistung § 3a Abs. 4 Nr. 3 UStG
FR-ID-Nr.
und DE-ID-Nr. Lager in DE
und DE-ID-Nr. eigenes Gebäude in DE
Beförderungsleistung § 3b UStG
DE - ID - NR
FR – ID - NR
Lion/Frankreich
Steuerschuldnerschaft im Inland
Normalfall § 13a UStG
Ausnahme § 13b UStG
Der Leistungsgeber
Reverse-Charge-Regel
Reverse-Charge-Regel im Inland
EU – Tatbestand
Inlands-Tatbestand
§ 13b Abs. 2 Nr. 1 -10 UStG
Rechtsfolge:§13b Abs. 5 UStG
Leistungsempfänger – Unternehmer
ist der Steuerschuldner
§ 13b Abs. 2 Nr. 1 UStG
Ausländischer Unternehmer erbringt eine im
Inland steuerbare und steuerpflichtige
Bauleis-tungsunt-ernehmer
Subunter-nehmer
General-unter-nehmer
Bauträger mit Baustelle im Inland
1.	Eingangsrechnung Architekt aus Luxembourg 100.000 €
2.	Eingangsrechnung Rohbau PL-ID-NR 1,0 Mio. € €
3.	Eingangsrechnung Innenausbau DE-ID-NR 1,0 Mio. € €
§ 3 (9) UStG § 3a (3)1c UStG
§ 13b (2) 1; § 13b(5)S. 1 UStG
Eingangsrechnung Rohbau
PL-ID-Nr. 1,0 Mio. €
§ 3 (4) UStG § 3 (7) S. 1 UStG
Eingangsrechnung Innenausbau
DE-ID-NR 1,0 Mio. €
§ 13b (2) 4; § 13b(5)S. 2 UStG
Bauträger und Bauleistungen§ 13b Abs. 2 Nr. 4 UStG
Erbringung von:	steuerpflichtigen Bauleistungsumsätze
Bescheinigung § 48b EStG gilt auch für Umsatzsteuer.
Wir sind Bauleistungsunternehmer
Wir akzeptieren nur Nettorechnungen
Übergangsregel bis 31.12.2010
Reverse-Charge-Regel § 13b UStG
Rechtsfolge der Falschanwendung
§ 13b UStG fehlerhaft angewandt
§ 13b UStG fehlerhaft nicht angewandt
keine Rechtsfolge
wenn Leistungsempfänger richtig versteuert hat
13b.1. Abs. 23 UStAE
Leistungsgeber: § 14c UStG Leistungsempfänger:
schuldet USt auf den Bruttobetrag
§ 13b (5) UStG
Änderungen des UStG zum 01.07.2010
Erweiterung der Reverse Charge Regel
§ 13b Abs. 2 Nr. 5 UStG Lieferung von Gas und Elektrizität unter Beachtung des § 3 g UStG
§ 13b Abs. 2 Nr. 6 UStG Lieferung von Emissionen
Änderungen des UStG zum 01.01.2011
Erweiterung der Reverse Charge Regel § 13b Abs. 2 Nr. 7 UStG lt. Anlage 3 Schrotthandel
§ 13b Abs. 2 Nr. 8 UStG Gebäudereinigung
§ 13b Abs. 2 Nr. 9 UStG Goldlieferungen
Gebäudereinigung§ 13b Abs. 2 Nr. 8 UStG
Änderungen des UStG zum 01.07.2011
Erweiterung der Reverse Charge Regel § 13b Abs. 2 Nr. 10 UStG Lieferung von
- Mobilfunkgeräte (Handys)
- integrierten Schaltkreisen
Lieferungen i.S. des § 3 Abs. 1 UStG
integrierten Schaltkreise (CPUs)
vor Einbau in einen zur Lieferung auf der Einzelhandelsstufe
geeigneten Gegenstand
Umsatzsumme mindestens 5.000 €
im Rahmen eines wirtschaftlichen Vorgangs
Rechtsfolge: § 13b Abs. 5 Satz 1 UStG
Der Leistungsempfänger ist Schuldner der Umsatzsteuer
Zuordnungsentscheidung ist wichtig für eine spätere Nutzungsänderung durch Vermietung oder Verkauf
Das gemischt genutzte Grundstück § 15 Abs. 1b UStG
Vorsteuer aus den HK
Zuordnungs-entscheidung
31.05. des
eigen-unternehmerisch genutzter Teil
20 % der Nutzfläche
Steuerfreie innergemeinschaftliche Lieferung § 6a UStG
BMF, Schreiben vom 05.05.2010
EU – Gemeinschaftsgebiet
z.Z. 27 Staaten
EU-Gemein-schafts-gebiet
z.Z. 26 Staaten
1 EU-Staat
Innergem. Lieferung Belegnachweis
CMR-Papier Feld 24
nicht allein entscheidend
Bestimmungslandangabe zwingend notwendig
Besteuerungsbestätigung des
Ausfuhrlieferung § 6 UStG
BMF, Schreiben vom 03.05.2010
Organschaft§ 2 Abs. 2 Nr. 2 UStG
Unternehmer Italien
DE Steuernummer
IT-ID-Nr
DE-ID-Nr
USt 1 TS Bescheinigung über die Ansässigkeit im Inland
§ 13b Abs. 7 Satz 4 UStG
Inländische Betriebsstätte = inländischer Unternehmer; § 13a UStG greift
Eine DE-ID-Nr. und deutsche Steuernummer
begründet keine Beriebsstätte im Inland
§ 13b Abs. 2 Nr. 1 UStG greift
§ 13b Abs. 7 Satz 1 UStG
5Die Tatsache, dass ein Unternehmer bei einem Finanzamt im Inland umsatzsteuerlich geführt wird, ist kein Merkmal dafür, dass er im Inland ansässig ist.
6Das Gleiche gilt grundsätzlich, wenn dem Unternehmer eine deutsche USt-IdNr. erteilt wurde.
Lieferortbestimmungen
§ 3 Abs. 6 UStG bei Beginn der Warenbewegung
§ 3c Abs. 1 UStG bei Ende der Warenbewegung
Ab 01.01.2011 beträgt die Lieferschwelle in Österreich
(bisher 100.000 €)
Deutscher Unternehmer hat im Vorjahr Waren an Privatpersonen geliefert:
nach Belgien	Warenwert	40.000 €
nach Frankreich	Warenwert	80.000 €
Die Lieferungen im laufenden Jahr werden sich nur unwesentlich gegenüber dem Vorjahr verändern.
Belgien:	35.000 €
Frankreich:	100.000 €
Nullbesteuerungsumsatz
Nullbesteuerungsumsatz im
vorangegangenen Kalenderjahr
17.500 € incl. USt.
laufenden Kalenderjahr voraussichtlichnicht mehr als
50.000 € incl. USt.
Gesamtumsatz § 19 Abs. 3 UStG
§ 25a UStG hat für folgende Mandanten Bedeutung:
z. B. Kinderbekleidung, Brautmoden usw.
Bootshändler (Segelboote, Motorboote)
Handel mit gebrauchten Wohnwagen
Handel mit gebrauchten Gartengeräten (z. B. Rasenmäher)
Handel mit gebrauchten Computern, Fernsehgeräten usw.
Flugzeughändler (Segelflugzeuge, Motorflugzeuge)
Musikinstrumentenhändler (Klavierhandel)
Antiquitätenhändler, Münzen, Bücher
Margenbesteuerung § 25a UStG
7.6.1	Bemessungsgrundlage für Lieferungen
Die Bemessungsgrundlage für Lieferungen kann im Grundfall nach folgendem Schema ermittelt werden:
V e r k a u f s p r e i s
./.	Einkaufspreis (ohne Nebenkosten)
=	Handelsspanne (Bruttomarge)
./.	darin enthaltene USt (immer Regelsteuersatz)
=	Bemessungsgrundlage (Netto)
Einkaufspreis des Gebrauchsgegenstandes
eine Verrechnung von Negativmargen mit Positivmargen ist möglich
eine Verrechnung von Negativmargen mit Positivmargen ist
Information aus der BP-Praxis
4.	Zahnarzt;
Einkauf von Dentallaborleistungen
-	Inland, Drittland,
-	EU-Land mit USt-ID-Nr.
-	Luxembourg ohne USt-ID-Nr.
Grundlegende Änderung ist geplant.
Wegfall der Anlage.
Ausnahme nicht zubereitete Lebensmittel
Umsatzsteuer- Aktuell
1.1.	(Rück-)Wirkung einer Rechnungsberichtigung:
EuGH, Urteil vom 15.07.2010 C-368/09 (Pannon Gép Centrum kft), DStR 2010, 1475.
Art. 167, 178 Buchst. a, 220 Nr. 1 und 226 der MwStSystRL
Wegfall des Zinsproblems i.S. des § 233a AO
Keine Anwendung in Deutschland
FG Rheinland Pfalz vom 23.09.2010
Revision beim BFH AZ: VB 94/10
Option § 9 UStG
Optionserklärung oder Widerruf nur möglich bis zum Eintritt der formellen Bestandskraft der Steuerfestsetzung.
BMF, Schreiben vom 01.10.2010
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References: § 1
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§ 25
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Art. 167
 § 233
 § 9