Source: https://www.dph.sk/33/komentar-k-zdph-16-miesto-dodania-sluzby-vo-vynimk-uniqueidmRRWSbk196FPkyDafLfWAE1d2WUUfDAbXHShOkumts547iXYagxboQ/?uri_view_type=5
Timestamp: 2020-02-23 17:13:31+00:00

Document:
Komentár k ZDPH § 16 Miesto dodania slu¾by vo výnimk... | DPH
Komentár k ZDPH § 16 Miesto dodania slu¾by vo výnimk...
1.1.2019, Ing. Al¾beta Hermanová, Ing. Ján Mintál Zdroj:Verlag Dashöfer, Zdroj: Verlag Dashöfer
4.4 Komentár k ZDPH § 16 Miesto dodania slu¾by vo výnimk…
Ing. Al¾beta Hermanová , Ing. Ján Mintál Zdroj: Verlag Dashöfer
- strá¾na slu¾ba na stavbe
- trvalo in¹talované stroje a zariadenia (výrobné linky, vý»ahy, kotle, klimatizácia a pod.), t.j. také zariadenia, ktoré po odstránení zmenia budovu, alebo sa samostatné zariadenie jeho odstránením znièí, prípadne znehodnotí
- akékoµvek stavebné práce, ktoré úzko súvisia s nehnuteµnos»ou – výkopové, ¹alovacie, búracie, demolaèné, vodoin¹talaèné, kúrenárske, elektrikárske, murárske, tesárske, pokrývaèské, práce ¾eriavom, vonkaj¹ie a vnútorné rozvody (in¾inierske siete), kladenie potrubia a jeho opravy, zváraèské práce – ak súvisia s nehnuteµnos»ou (zváranie potrubí), turbíny, betonárske, obklady, dla¾by, maliarske práce, sadrokartónové práce, výstavba ciest a diaµnic, vyu¾ívanie diaµnic (diaµnièné poplatky) opravy a údr¾by súvisiace s nehnuteµnos»ou – opravy vý»ahov, liniek, kotlov, turbín, rozvodov, omietok, podláh, striech, ciest, rekon¹trukcie budov, prístavby, upratovacie a èistiace práce ako súèas» dodávky stavebných prác pred kolaudáciou stavby, trvalo in¹talované kamerové systémy, ktoré sa stanú súèas»ou nehnuteµnosti a pod.
- montá¾ antény
- be¾né upratovacie práce (vysávanie, zametanie, odpra¹ovanie nábytku, èistenie nábytku)
- montá¾ a demontá¾ le¹enia, prenájom le¹enia
- montá¾ regálov a nábytku, ktoré sú kedykoµvek odmontovateµné a pou¾iteµné inde
- sprostredkovanie ubytovania voèi zdaniteµnej osobe z iného èlenského ¹tátu, alebo z tretieho ¹tátu
- skladovacie slu¾by (balenie, triedenie, úschova, signovanie, paletizácia, temperácia atï. kedy poskytovateµ skladovacích slu¾ieb zodpovedá v plnom rozsahu za tovar), pokiaµ nie sú súèas»ou hlavnej slu¾by prenájmu priestorov (nájomca preberá zodpovednos» za prenajaté priestory en bloc)
- poradenské slu¾by pri kúpe nehnuteµnosti
- poskytnutie plochy na umiestnenie stánku na výstavách, ktoré sú súèas»ou slu¾ieb dizajnu stánku, dopravy tovaru na ich uká¾ku vrátane poistenia a pod.
- dozor nad bezpeènos»ou práce pri stavaní alebo demontá¾i le¹enia
- opravy a údr¾ba zariadení, ktoré netvoria súèas» nehnuteµnosti
Obec je právnickou osobou, ktorá má pridelené IÈ DPH, preto pre úèely urèenia miestadodania sa pova¾uje za zdaniteµnú osobu. Miesto dodania sa urèilo podµa § 16 ods. 1 ALE: keï¾e zahranièná osoba je v tuzemsku registrovaná pre daò, je táto zahranièná osoba povinná odvies» daò podµa § 69 ods. 1, nakoµko prenos daòovej povinnosti podµa § 69 ods. 2 je mo¾ný len na zdaniteµnú osobu a nie aj na právnickú osobu, ktorá by bola registrovaná pre daò ako je to v príklade pri § 15 ods. 4. Pre úèely prenosu dane obec v danom prípade nie je zdaniteµnou osobou, preto daò zaplatí èeský dodávateµ, ktorý je registrovaný ako tuzemský platiteµ dane.
Zmena vyplýva z èl. 4 smernice Rady 2008/8/ES. Táto zmena sa týka „dlhodobého nájmu” dopravného prostriedku (t. j. iného ako krátkodobého), ktorý sa poskytuje nezdaniteµnej osobe. Miestom dodania slu¾by, spoèívajúcej v poskytnutí dlhodobého nájmu dopravných prostriedkov nezdaniteµnej osobe, bude od 1. januára 2013 miesto, kde má táto osoba sídlo, bydlisko alebo miesto, kde sa obvykle zdr¾iava.
Platiteµ, ktorý má sídlo v tuzemsku, prenajme obytný príves súkromnej osobe, ktorá má bydlisko v ÈR na obdobie od 1. 6. do 31. 7. Ide o dlhodobý nájom dopravného prostriedku pre nezdaniteµnú osobu. Miestom dodania bude ÈR – kde má bydlisko súkromná osoba. Uvedená slu¾ba nejde do súhrnného výkazu, ani do daòového priznania.
Èo sa pova¾uje za dopravné prostriedky pre úèely prenájmu bli¾¹ie ¹pecifikujeNariadenie Rady EÚ è. 282/2011 oddiel 4 pododdiel 10 èlánok 38. Ide o
- ¾eleznièné vagóny
- vozidlá urèené na prepravu chorých alebo zranených
- poµnohospodárske traktory a iné poµnohospodárske vozidlá
- mechanicky alebo elektronicky poháòané invalidné vozíky
Nakoµko ide o opravu v rámci jedného zdaòovacieho obdobia (záloha bola prijatá 2. 7. zmluva predå¾ená 26. 7.), nie je potrebné podáva» dodatoèné daòové priznanie. Faktúra, ktorá bola vystavená 2. 7. sa opraví tak, ¾e sa napr. 26. 7. vystaví „opravná faktúra”, ktorá sa via¾e na pôvodnú faktúru, t. j. na opravnej faktúre sa uvedie odkaz na pôvodnú faktúru k prijatej platbe, ako deò daòovej povinnosti sa uvedie 2. 7., av¹ak faktúra nebude obsahova» základ dane a daò, len cenu celkom, t. j. 300 €. V rámci zdaòovacieho obdobia júl (prenajímateµ má urèené mesaèné zdaòovacie obdobie) nebude táto opravná faktúra, ani pôvodná faktúra k prijatej platbe uvedená v daòovom priznaní.
Osobitné pravidlo urèenia miesta dodania slu¾by podµa § 16 ods. 3 pre zdaniteµnú osobuv súvislosti s uvedenými slu¾bami sa bude vz»ahova» len na vstup na kultúrne, umelecké, ¹portové a podobné podujatia (napr. výstavy a veµtrhy) ako aj na doplnkové slu¾by, ktoré bezprostredne súvisia so vstupom na tieto podujatia (napr. ¹atòa). V¹etky ostatné kultúrne, umelecké, ¹portové, vzdelávacie a podobné slu¾by iné ako vstup na tieto podujatia sa budú posudzova» pri poskytnutí zdaniteµnej osobe podµa § 15 ods. 1 zákona.Uvedená zmena pravidiel vyplýva z èl. 3 smernice Rady 2008/8/ES. Slu¾by súvisiace so vstupom bli¾¹ie ¹pecifikuje Nariadenie EÚ 282/2011 s úèinnos»ou od 1. 7. 2011, ktoré má priamy úèinok na zákon o DPH.
Slu¾by súvisiace so vstupom na kultúrne, umelecké ... atï. podujatia sú bli¾¹ie ¹pecifikované v § 16 ods. 3 zákona o DPH. Ich miesto sa teda posudzuje osobitne a tam, kde sa fyzicky vykonajú v prípade, ak sú spojené so vstupom, prièom èlánok 32 bli¾¹ie ¹pecifikuje, èo znamená slovné spojenie „spojené so vstupom”. Ide teda o tzv. vstupné na základe výmeny za lístok alebo predplatné.
Za miesto dodania sa bude pova¾ova» tuzemsko v zmysle § 16 ods. 3. Keï¾e ide o inkasovanie úèastníckeho poplatku nemeckého podnikateµa na Slovensku od slovenských podnikateµov, platí prenos daòovej povinnosti z nemeckého podnikateµa na slovenského podnikateµa a daò platí slovenský podnikateµ podµa § 69 ods. 2zákona o DPH.
Re¹tauraènými a stravovacími slu¾bami sa rozumejú slu¾by, ktoré pozostávajú z poskytovania pripraveného alebo nepripraveného jedla alebo nápojov alebo obidvoch, ktoré sú urèené na µudskú spotrebu, prièom tieto slu¾by sú sprevádzané dostatoène podpornými slu¾bami umo¾òujúcimi okam¾itú spotrebu takýchto jedál alebo nápojov. Poskytovanie jedla alebo nápojov alebo obidvoch predstavuje len èas» celku, v ktorom prevládajú slu¾by. Re¹tauraèné slu¾bysú poskytovaním týchto slu¾ieb v poskytovateµových priestoroch a stravovacie slu¾by sú poskytovaním týchto slu¾ieb mimo poskytovateµových priestorov.
Slovenský platiteµ SK1 objednal u iného slovenského platiteµa SK2 stravovacie slu¾by v ÈRv súvislosti s prezentáciou svojich výrobkov. Z uvedeného vyplýva, ¾e SK 2 bude poskytova» slu¾bu vo vlastnom mene. Èeská osoba identifikovaná pre daò (èeská re¹taurácia) poskytne slu¾bu s miestom dodania v ÈR (zdanenú èeskou DPH) pre SK2.
Miestom dodania telekomunikaèných slu¾ieb, slu¾ieb rozhlasového vysielania a televízneho vysielania a elektronických slu¾ieb, dodaných osobe inej ako zdaniteµnej osobe, je miesto, kde má
a) osoba iná ako zdaniteµná osoba, ktorej sú tieto slu¾by dodané, sídlo, bydlisko alebo miesto, kde sa obvykle zdr¾iava,
b) dodávateµ slu¾by sídlo, miesto podnikania alebo prevádzkareò, a ak nemá sídlo, miesto podnikania alebo prevádzkareò, miestom dodania slu¾by je jeho bydlisko alebo miesto, kde sa obvykle zdr¾iava, ak
1.	dodávateµ slu¾by má len v jednom èlenskom ¹táte sídlo, miesto podnikania alebo prevádzkareò alebo bydlisko alebo miesto, kde sa obvykle zdr¾iava,
2.	osoba, ktorej sa tieto slu¾by dodávajú, má sídlo, bydlisko alebo miesto, kde sa obvykle zdr¾iava, v inom èlenskom ¹táte, ako je èlenský ¹tát podµa prvého bodu, a
3.	celková hodnota dodaných slu¾ieb bez dane podµa druhého bodu nepresiahne v kalendárnom roku 10 000 eur a súèasne v predchádzajúcom kalendárnom roku celková hodnota dodaných slu¾ieb bez dane podµa druhého bodu nepresiahla 10 000 eur.
Ak sa poèas kalendárneho roka presiahne limit podµa odseku 14 písm. b) tretieho bodu, dodaním slu¾by, ktorým sa prekroèí tento limit, sa miesto dodania slu¾by mení na miesto dodania slu¾by podµa odseku 14 písm. a).
Dodávateµ slu¾ieb uvedených v odseku 14, ktorý má v tuzemsku sídlo, miesto podnikania alebo prevádzkareò, a ak nemá v tuzemsku takéto miesto, má v tuzemsku bydlisko alebo sa v tuzemsku obvykle zdr¾iava, a ktorý spåòa podmienky podµa odseku 14 písm. b), sa mô¾e rozhodnú» pre miesto dodania slu¾ieb podµa odseku 14 písm. a) a je povinný ho uplatòova» najmenej po dobu dvoch kalendárnych rokov.
Poènúc 1.januárom 2019 sa nanovo ustanovuje miesto dodania vybraných digitálnych slu¾ieb pre iné ako zdaniteµné osoby, ktoré sú usadené v inom èlenskom ¹táte ako je èlenský ¹tát usadenia poskytovateµa týchto slu¾ieb. Pravidlá urèovania miesto dodania slu¾ieb v spomínaných prípadoch toti¾ spôsobovali problémy pre príle¾itostných poskytovateµov vybraných digitálnych slu¾ieb pre nezdaniteµné osoby usadené v niektorom z èlenských ¹tátov EÚ spoèívajúce v neúmernom administratívnom za»a¾ení spojenom s plneniami povinností, ktoré vyplývajú z pravidiel DPH.
Miestom dodania spomínaných slu¾ieb je teda od 1.1.2019 èlenský ¹tát, v ktorom je ich poskytovateµ usadený, za podmienky, ¾e tento je usadený len v jednom èlenskom ¹táte a hodnota dodávaných digitálnych slu¾ieb bez dane, ktoré sú dodávané nezdaniteµným osobám usadeným v iných èlenských ¹tátoch, ako je èlenský ¹tát usadenia poskytovateµa, v prebiehajúcom kalendárnom roku nepresiahne sumu 10 000 eur a túto hodnotu nepresiahla ani v bezprostredne predchádzajúcom kalendárnom roku.
Takýmto poskytovateµom v¹ak zákon o DPH umo¾òuje právo sa rozhodnú», ¾e miesto dodania predmetných slu¾ieb, dodaných nezdaniteµným osobám usadeným v inom èlenskom ¹táte, bude miesto, kde je nezdaniteµná osoba, ktorá je príjemcom takejto slu¾by usadená. Toto svoje…

References: § 16
 § 16
 § 16
 § 16
 § 69
 § 69
 § 15
 § 16
 § 15
 § 16
 § 16
 § 69