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Timestamp: 2020-08-03 11:32:08+00:00

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Marcos Zocaro, autor en Marcos Zocaro - Página 3 de 5
Así pagan el Impuesto a las Ganancias las criptomonedas en Argentina (7246)
Publicado el 4/2/2020 en CeSUR
Publicado el 20/01/2020 en el Blog de Economía del Sector Público
Asimismo, estas actividades pueden motorizar a sectores tradicionales de la economía, al obligarlos a ser más competitivos. Pensemos que vivimos en un mundo donde las aplicaciones móviles amenazan con reemplazar a los taxis, incluso a los bancos, y los obligan a mejorar sus servicios para no perder clientes[1]; un mundo donde la biotecnología colabora con el desarrollo de nuevos alimentos, o la ingeniería nuclear que se emplea en medicina, o drones utilizados en agricultura, impresiones 3D en la industria ortopédica, y hasta la computación cuántica que en un futuro próximo desarrollará computadoras extremadamente veloces (que luego serán usadas en todos los sectores de la economía, incluso en la vida cotidiana), creando así una verdadera sinergia entre todas las actividades.
[2]https://www.procordoba.org/images_db/noticias_archivos/2442-SSI%20Estados%20Unidos.pdf
[3] www.cronista.com/apertura-negocio/empresas/Amazon-Web-Services-define-una-inversion-de-us-800-millones-en-Bahia-Blanca-20191003-0001.html y www.cronista.com/tecnologia/Amazon-pone-una-pausa-a-su-inversion-de-us-800-millones-en-la-Argentina-20200107-0012.html
*López, A. (2017). Los servicios basados en conocimiento: ¿una oportunidad para la transformación productiva en Argentina? Documento de Trabajo Nº 3. Secretaría de Transformación Productiva. Ministerio de Producción de Argentina. (https://biblioteca.produccion.gob.ar/document/download/330)
* López, A. (2018). ¿Son los servicios el futuro del desarrollo productivo en la Argentina? Blog Alquimias Económicas. (https://alquimiaseconomicas.com/2018/02/14/son-los-servicios-el-futuro-del-desarrollo-productivo-en-la-argentina/#more-2656)
*Fundación FIEL (2018). La Ley de Promoción del Software y su impacto en la evolución del sector. Informe realizado por solicitud de la Cámara de la Industria del Software. (https://www.cessi.org.ar/comunicados/docs/Reporte-ECONOMICO-Fundacion-FIEL-CESSI.pdf)
*De Azevedo, Belisario (2018). Los servicios basados en el conocimiento: ¿el futuro del desarrollo? Banco Interamericano de Desarrollo (BID) (https://conexionintal.iadb.org/wp-content/themes/mobius/versionimpresionsingle.php?articleId=14677)
*Informe sobre Servicios Basados en el Conocimiento Nro 10 – Agosto 2019 (Ministerio de Desarrollo Productivo: https://biblioteca.produccion.gob.ar/buscar/?fid=16&cid=43#content)
*Gayá, Romina (2017). Automatización en servicios basados en el conocimiento. Observatorio de la Economía del Conocimiento (https://www.produccion.gob.ar/wp-content/uploads/2017/10/Automatizacion-SBC.pdf)
Publicado el 31/01/2020 en Contadores en Red
La Ley 27.541, publicada en el Boletín Oficial el 23 de diciembre de 2019, modificó (entre otras normativas impositivas) la Ley del Impuesto sobre los Bienes Personales (LIBP).
El nuevo esquema de alícuotas y escala quedó fijado desde el ejercicio 2019 de la siguiente forma (artículo 25 de la LIBP):
Además, según el artículo 24, el mínimo no imponible quedó establecido en $2 millones (y $18 millones en el caso de vivienda).
Sin embargo, el cambio más resonante introducido por la Ley 27.541 fue la incorporación, en el artículo 25 de la LIBP, de una alícuota incremental en caso de bienes situados en el exterior.
Según el artículo 9 del Decreto n° 99/2019, esta nueva alícuota aumentada variará dependiendo de la siguiente escala:
A su vez, los artículos 10 y 11 del citado Decreto establecen que quedarán exceptuados del pago de la alícuota incremental los sujetos que hubieren repatriado activos financieros hasta el 31 de marzo de cada año, y que dichos activos representen, por lo menos un 5% del total del valor de los bienes situados en el exterior.
Estos activos podrán ser:
*las tenencias de moneda extranjera en el exterior y,
*los importes generados como resultado de la realización de los activos financieros pertenecientes a las personas humanas domiciliadas en el país y las sucesiones indivisas radicadas en el mismo.
Además de cumplir las condiciones comentadas, los fondos también deberán permanecer depositados hasta el 31 de diciembre, inclusive, del año calendario en que se hubiera verificado la repatriación, en entidades financieras de la Ley N° 21.526 y sus modificatorias, a nombre de su titular.
Originalmente, la única opción era repatriar los fondos e inmovilizarlos hasta el 31/12; sin embargo, el 30/01/2020, mediante el Decreto 116/2020 se modificó el Decreto 99/2019, permitiendo que, una vez repatriados, los fondos además puedan afectarse a:
*su venta en el mercado único y libre de cambios (MULC), a través de la entidad financiera que recibió la transferencia original desde el exterior (opción poco atractiva, al menos hoy en día, ya que al vender las divisas se obtienen casi $60 por dólar estadounidense, cuando recomprar ese dólar cuesta $82, debido al spread cambiario y al impuesto PAIS del 30%); o
*adquisición de certificados de participación y/o títulos de deuda de fideicomisos de inversión productiva que constituya el BANCO DE INVERSIÓN Y COMERCIO EXTERIOR (BICE) en carácter de fiduciario y bajo el contralor del Ministerio de Desarrollo Productivo, siempre que tal inversión se mantenga bajo la titularidad del contribuyente hasta el 31/12, inclusive, del año calendario en que se produjo la repatriación; o
*suscripción o adquisición de cuotapartes de FCI existentes o a crearse, en el marco de la Ley N° 24.083, que cumplan con los requisitos exigidos por la CNV, para dicho fin y que se mantengan bajo la titularidad del contribuyente hasta el 31/12, inclusive, del año calendario en que se produjo la repatriación. Los fondos aplicados deben provenir de la misma cuenta que recibió la transferencia original desde el exterior.
A su vez, la norma aclara que cuando los fondos que se hubieren depositado se destinaran, en forma parcial, a alguna de las operaciones mencionadas, el remanente no afectado a estas últimas debe continuar depositado en las cuentas y hasta el 31/12.
Se espera que estas medidas contribuyan, al menos en parte, a movilizar al vapuleado mercado de capitales. De todas formas, al momento de redactar estas líneas aún resta la reglamentación por parte de la AFIP.
Por último, es importante resaltar que el 8 de enero 2020 (previo a la sanción del comentado Decreto 116/2020) se celebró el primer «Encuentro Técnico Tributario», realizado entre las autoridades del Ministerio de economía, AFIP y entidades profesionales (AAEF, CPCECABA, CGCE y CACF), en el cual AFIP¨ aclaró algunas dudas respecto de estas últimas modificaciones, a saber:
*Consideración del mínimo no imponible para la determinación del impuesto con la alícuota del artículo 9° del Decreto 99/2019: para conocer en qué tramo de la escala del artículo 9° del Decreto 99/2019 debe ubicarse el contribuyente, hay que considerar el valor total de los bienes del país y del exterior sin deducir el mínimo no imponible. Una vez establecida esa alícuota, ésta se aplica sobre el valor total de los bienes situados en el exterior que exceda el mínimo no imponible no computado contra los bienes del país.
*Repatriación del 5% en cada ejercicio: la repatriación es por cada ejercicio fiscal; de ahí que el artículo 10 del Decreto 99/2019 señala que debe efectuarse hasta el 31/3 “…de cada año…” y el artículo 11, cuando fija la pauta del 5% lo hace mencionando que ello debe acaecer “…a la fecha señalada en el artículo anterior…”.
*Bienes sujetos a repatriación: el activo financiero, definido como tal por la ley, debe estar en el patrimonio al 31/12/2019, dado que esa es la fecha, por el carácter de “instantáneo” del impuesto, en que se verifica el hecho imponible. Tratándose de una participación societaria, no debe evaluarse esta disposición en torno a su subyacente, toda vez que la ley menciona como “activo financiero” a la participación.
Publicado el 24/12/2019 en Diario Perfil
*La Ley de Solidaridad Social y Reactivación Productiva crea el “Impuesto para una argentina inclusiva y solidaria (PAIS)”, conocido también como “dólar turista”, el cual grava con una alícuota del 30% todo consumo en moneda extranjera, y no sólo el turismo (salvo escasas excepciones, como, por ejemplo, la compra de libros). Se estima que puede llegar a recaudar unos US$1.300 millones anuales, que se destinarán a Seguridad Social y a obras de infraestructura.
*Se incrementa el Impuesto sobre los Bienes personales desde el 2019, siendo el nuevo esquema similar al existente hasta 2015, con 4 tramos: alícuotas de 0,5%, 0,75%, 1% y 1,25% (y una tasa superior para activos del exterior). No abonarán el impuesto aquellas personas cuyos bienes no superen los $2 millones (y $18 millones en el caso de vivienda).
*Se suspende la movilidad jubilatoria por seis meses (salvo para docentes y científicos), luego de lo cual la fórmula de actualización será reemplazada por otra. La fórmula existente se actualizaba automáticamente de acuerdo a la inflación y a la variación salarial. Durante los próximos 6 meses los aumentos jubilatorios serán por decreto. Asimismo, los jubilados que cobren la mínima recibirán dos bonos de $5.000: uno en diciembre y otro en enero.
*La alícuota en el Impuesto a las Ganancias a la cual quedan alcanzadas las empresas durante el 2020 continuará siendo del 30%, suspendiéndose así la “rebaja” que previamente había sido establecida por la Reforma Tributaria de fines de 2017 (25%).
*Los trabajadores en relación de dependencia, solteros y sin hijos, pagarán Ganancias desde los $55.262 de sueldo de bolsillo; monto que se eleva a $73.100 para los casados con dos hijos.
*Se derogó gran parte del impuesto cedular sobre la renta financiera para ganancias del año 2020 en adelante (o sea, las rentas obtenidas durante el 2019 pagarán el impuesto).
*El Decreto 37/2019, del 14 de diciembre pasado, modificó las retenciones sobre las exportaciones, eliminando el tope de $4 por dólar e incrementando las alícuotas: por ejemplo, las retenciones sobre la soja pasan del 24,7% al 30%. Y existe la posibilidad de que el Poder Ejecutivo la eleve aún más, al 33%.
*También se aumentan ciertos impuestos internos (afectando el precio, por ejemplo, de los automóviles de gama media y alta) y se suspende la reducción de las contribuciones patronales que había sido estipulada en la Reforma aprobada en 2017.
*Y en el 2020 dejará de tener vigencia la alícuota de 0% en el IVA, que durante los últimos meses incluyó a 13 alimentos de la canasta básica (leche, aceite, etc).
Resumen de las principales novedades impositivas del 2019
Publicado el 18/12/2019 en Contadores en Red
A pocos días de finalizar un año bastante caótico en materia tributaria, no sólo por las modificaciones a las normativas aprobadas durante el 2019 (más el paquete impositivo que se aprobaría en los próximos días), sino también por el vencimiento de las declaraciones juradas del ejercicio 2018 (durante el cual comenzaron a regir las múltiples reformas introducidas por la Ley 27.430), parece oportuno efectuar un brevísimo racconto de lo sucedido en este año que se despide.
*Decreto 561/2019 (B.O. 15/08/2019) y RG 4546/2019 (B.O. 16/08/2019): se incrementó en un 20% el Mínimo No Imponible para trabajadores en relación de dependencia y jubilados, entre septiembre y diciembre de 2019. También se redujo un 50% el monto de los Anticipos de Ganancias de octubre y diciembre correspondientes a los trabajadores Autónomos, y se otorgó un beneficio de hasta $2.000 para los trabajadores en relación de dependencia (aportes previsionales).
*Decreto 567/2019 (B.O. 16/08/2019) y Decreto 603/2019 (B.O. 02/09/2019): se estableció hasta fin de año una alícuota del 0% en el IVA en caso de venta a consumidores finales, monotributistas y ciertos Responsables Inscriptos, de 13 alimentos de la canasta básica (leche, aceite, etc).
*RG 4597/2019 (B.O. 01/10/2019): se implementó (en forma gradual) el Libro IVA Digital. En octubre 2019 quedaron obligados aquellos que hayan sido notificados en su Domicilio Fiscal Electrónico; a partir de enero 2020 deberán utilizarlo los R.I. que se encuentren obligados a presentar el Régimen de Información de Compras y Ventas con anterioridad al 30/09/2019 y hayan realizado ventas durante el 2018 por un monto total igual o inferior a $ 500.000; las siguientes etapas de implementación serán en marzo, mayo y julio de 2020. (Micrositio de AFIP: http://www.afip.gob.ar/libro-iva-digital/conceptos-basicos/vigencia.asp). Los contribuyentes obligados al Libro de IVA Digital dejarán de presentar el Régimen de Información de Compras y Ventas.
*Facturas de Crédito Electrónicas MiPyME: con todas sus idas y venidas, se continuó con su implementación. (Micrositio AFIP: http://www.afip.gob.ar/facturadecreditoelectronica/default.asp).
*Monotributo Unificado: siendo Córdoba la provincia pionera en su adopción (julio 2018), en 2019 se sumaron Mendoza (enero), San Juan (abril), Jujuy (septiembre) y Río Negro (octubre).
*En 2019 venció la declaración jurada de Ganancias para personas humanas correspondiente al 2018, primer año de vigencia de la denominada “renta financiera” (además de la cédula por la venta de inmuebles), con todas las complicaciones interpretativas y operativas que suscitó. Se estima que a la fecha recaudó cerca de $10 mil millones de pesos. Y en el paquete impositivo que se acaba de enviar al Congreso, dejarán de pagar el impuesto los intereses derivados de instrumentos en pesos (ver último punto).
*RG 4627/2019 (B.O. 07/11/2019): se aprobaron nuevos requisitos para solicitar factura A. (Para su análisis completo, se recomienda: https://contadoresenred.com/rg-4627-nuevos-requisitos-para-solicitar-factura-a-video-y-cuadro-resumen/).
*Suspensión de embargos por parte de AFIP, desde mediados de agosto hasta fin del 2019. Y suspensión de las exclusiones de oficio de monotributistas, desde octubre 2019 a febrero 2020.
*RG 4614 (B.O. 25/10/2019): establece un nuevo Régimen Informativo mensual para los administradores de servicios de procesamiento de pagos a través de plataformas electrónicas o digitales (ej: MercadoPago) residentes o domiciliados en el país (art. 1); y para los sujetos que administran o procesan movimientos de activos a través de plataformas de gestión electrónicas o digitales (art. 3). Y aclara que, cuando dichos activos estén expresados en moneda digital o criptomoneda, deberán ser informados en pesos aplicando el último valor de cotización del tipo comprador que el operador obligado haya fijado al momento de tener que informar.
*RG 4621 y 4622/2019 (B.O. 30/10/2019): Régimen de Retención de IVA y Ganancias sobre billeteras digitales (ej: MercadoPago). Varios fiscos provinciales también implementaron un régimen similar (ej: en provincia de Bs. As. ARBA, por RN 19 y 25/2019; en CABA, por la Res. AGIP 305/2019 y vigente desde febrero 2020).
*La Res. 563/2019 (10/12/2019) de la secretaría PyME estableció los nuevos montos de ventas anuales para calificar como PyME.
*Ganancias y su Decreto Reglamentario: mediante los Decretos 824 (6/12/2019) y 862/2019 (9/12/2019), se aprobaron los nuevos textos de la Ley de Ganancias y de su Reglamentación, respectivamente. No fue sólo un reordenamiento de la norma, sino que se introdujeron ciertos cambios en el Impuesto, además de listar en el Decreto Reglamentario las jurisdicciones consideradas no cooperantes (entre las que encontramos a Paraguay, Bolivia y el Vaticano). El Proyecto de Ley de Emergencia enviado al Congreso el 17/12/2019 incorpora algunas modificaciones, como por ejemplo la alícuota societaria para el 2020, que continuará siendo 30% y no se reducirá al 25%, como estaba estipulado.
*Para 2020, el nuevo mínimo no imponible en Ganancias será de $123.862,92 (art. 30 de la LIG, ex artículo 23). Básicamente, las deducciones aumentarán un 44,28% respecto de 2019 (pero recordemos que para trabajadores en relación de dependencia y jubilados ya se habían incrementado un 20%, por Decreto 561/2019, por lo que este aumento será efectivamente de un 24,28%).
*RG Conjunta 4642 AFIP y SEPyME (B.O. 6/12/2019): desde 2020 la renovación del certificado MiPyME será automática.
*Decreto 37/2019 (B.O. 14/12/2019): se modificó el esquema de retenciones sobre las exportaciones. Se elimina el tope de $4 por dólar.
*DNU 34/2019 (B.O. 13/12/2019): se reinstaura por 6 meses la doble indemnización para despidos sin justa causa.
*Nueva Ley de Impuesto sobre los Bienes Personales, con nuevos mínimos y escalas de liquidación, vigente desde el 2019 (bienes al 31/12/2019). Mínimo no imponible de $2 millones ($18 millones para vivienda).
Sin embargo, el Congreso modificará esta Ley para el 2019 inclusive (ver punto siguiente), reemplazando el anterior esquema por el siguiente:
*Ley de Emergencia Económica y de Solidaridad Social y Reactivación Productiva: el Proyecto de ley acaba de ingresar al Congreso (17/12/2019) en busca de su aprobación; incluye principalmente: impuesto del 30% por compras en moneda extranjera (“dólar turista”, pero que no abarcará sólo al turismo, sino a todo consumo en moneda extranjera, incluido el atesoramiento); suba de alícuotas en Bienes Personales (el esquema será similar al existente hasta 2015, con 4 tramos: alícuotas de 0,5%, 0,75%, 1% y 1,25%; y para bienes en el exterior la alícuota se incrementará); y un plan de pagos para PyMEs.
Otras medidas serán la devolución de IVA (tope de $700) a jubilados y beneficiarios de planes sociales; y la facultad del Ejecutivo para suspender el Consenso Fiscal y la obligación de provincias de bajar impuestos.
¿Cuál será el cambio en la normativa impositiva que aparecerá mañana en el Boletín Oficial?
Publicado el 24/09/2019 en Diario Perfil
Podríamos definir al mercado de capitales (o a la bolsa, para simplificar) como el punto de encuentro de los ahorristas con las empresas y el Estado: los primeros acercan su dinero buscando rentabilidad, mientras que los segundos toman prestado ese dinero para llevar adelante sus inversiones productivas. Y por lo general, todo se lleva a cabo a un costo mucho menor del que se incurriría financiándose con otras fuentes (como, por ejemplo, el crédito bancario).
En definitiva, la bolsa favorece que el ahorro de las personas se canalice hacia la concreción de proyectos productivos, siendo una importante herramienta para el progreso económico del país.
Prácticamente no existe ningún país desarrollado que no cuente con un robusto mercado de capitales.
En el caso de Argentina, la bolsa es muy pequeña. Y para advertir esto no es necesario efectuar la comparación con los mercados más avanzados, basta con ver a Chile, por ejemplo, para descubrir que el tamaño relativo de su bolsa es diez veces superior a la nuestra.
Pero, ¿por qué el mercado argentino no logra desarrollarse?
Si bien las causas son múltiples, una de las principales es el escaso acercamiento de las personas al sistema: alrededor de un 4% de la población invierte en bolsa, mientras que en EEUU el guarismo ronda el 70%.
El refugio favorito del ahorrista argentino siempre ha sido el dólar. Y no es extraño que así sea, dado que nuestra historia está plagada de crisis económicas, inflación, devaluaciones, confiscación de ahorros y defaults, acontecimientos que han dejado una marca indeleble en la mente de los argentinos.
Otro factor relevante a la hora de evaluar por qué muchas personas no optan por la bolsa a la hora de colocar sus ahorros, es la escasa cultura financiera y el desconocimiento de cómo funciona el mercado.
Incluso, a todo esto se le suma el condimento anti-mercado del Impuesto a la Renta Financiera.
Es así como el miedo generado por las tragedias económicas del pasado (y del presente), sumadas a la escasa cultura financiera y a los omnipresentes impuestos, conforman un cóctel explosivo que mantienen alejada de la bolsa a gran parte de la población.
Y lo acontecido últimamente no ha colaborado en mejorar este panorama.
El pasado 28 de agosto el ministro de Hacienda anunció que parte de la deuda argentina sufriría el ya famoso “reperfilamiento”: palabra ausente en el diccionario de la Real Academia, pero que en lenguaje criollo no significa más que una reprogramación de los plazos de pago. En este caso, las víctimas principales fueron los inversores institucionales tenedores de Letes y otras letras con vencimiento de corto plazo.
Por su parte, los Fondos Comunes de Inversión (FCI) debieron adaptar sus sistemas a las nuevas disposiciones y hubo un “corralito bursátil” de facto: por varios días muchos FCI no permitieron rescates.
Asimismo, también se propuso una reestructuración para los títulos públicos con mayor plazo de vencimiento.
Apareció así, una vez más, el fantasma del default. Y la bolsa se desplomó. Cayeron bonos, acciones, se disparó el riesgo país y el capital administrado por los FCI disminuyó cerca de un 50%.
Y cuando creíamos que la bolsa ya estaba tirada sobre el ring sin posibilidad de ser golpeada de nuevo, el domingo 1 de septiembre llegó el nocaut en forma de Decreto de Necesidad y Urgencia: el control de cambios, el “cepo”, estaba de vuelta.
Y quizá, mientras esta columna esté siendo editada, sean lanzadas nuevas normas que empeoren aún más la salud del mercado de capitales. Normas que distancien aún más a las personas de la bolsa.
Esperemos que la situación se revierta pronto y los gobernantes tomen nota de la importancia de contar con un sólido mercado de capitales, que no le sea esquivo a las personas; un mercado de capitales con reglas claras y previsibles, que se convierta en un aliado estratégico de ahorristas, empresarios y del propio Estado, y que facilite así el desarrollo económico del país.

References: artículo 24
 artículo 25
 artículo 9
 artículo 9
 artículo 9
 artículo 10
 artículo 11
 artículo 23