Source: https://www.zakonypreludi.sk/zz/2015-321
Timestamp: 2020-01-28 12:59:23+00:00

Document:
321/2015 Z. z. Oznámenie o postupoch účtovania pre Fond ochrany vkladov a Garančný fond | Aktuálne znenie
321/2015 Z. z.
Oznámenie č. 321/2015 Z. z.Oznámenie Ministerstva financií Slovenskej republiky o vydaní opatrenia, ktorým sa mení a dopĺňa opatrenie Ministerstva financií Slovenskej republiky z 10. decembra 2008 č. MF/22273/2008-74, ktorým sa ustanovujú podrobnosti o usporiadaní a označovaní položiek účtovnej závierky, obsahovom vymedzení týchto položiek a rozsahu údajov určených z účtovnej závierky na zverejnenie, o rámcovej účtovej osnove a postupoch účtovania pre Fond ochrany vkladov, Garančný fond investícií, inštitúcie elektronických peňazí a pobočky zahraničných finančných inštitúcií a o zmene niektorých opatrení v znení neskorších predpisov
Čiastka 91/2015
Platnosť od 26.11.2015
Opatrenie nadobúda účinnosť 1. decembra 2015 okrem šiesteho, siedmeho, 17., 22. a 23. bodu, ktoré nadobúdajú účinnosť 1. januára 2016.
Opatrenie sa uvádza vo Finančnom spravodajcovi č. 11/2015, ktorý je prístupný v elektronickej podobe na webovom sídle www.finance.gov.sk a do opatrenia možno nazrieť na Ministerstve financií Slovens
opatrenie z 11. novembra 2015 č. MF/020367/2015 -74, ktorým sa mení a dopĺňa opatrenie Ministerstva financií Slovenskej republiky z 10. decembra 2008 č. MF/22273/2008-74, ktorým sa ustanovujú podrobnosti o usporiadaní a označovaní položiek účtovnej závierky, obsahovom vymedzení týchto položiek a rozsahu údajov určených z účtovnej závierky na zverejnenie, o rámcovej účtovej osnove a postupoch účtovania pre Fond ochrany vkladov, Garančný fond investícií, inštitúcie elektronických peňazí a pobočky zahraničných finančných inštitúcií a o zmene niektorých opatrení v znení neskorších predpisov.
Týmto opatrením sa mení a dopĺňa opatrenie Ministerstva financií Slovenskej republiky z 10. decembra 2008 č. MF/22273/2008-74, ktorým sa ustanovujú podrobnosti o usporiadaní a označovaní položiek účtovnej závierky, obsahovom vymedzení týchto položiek a rozsahu údajov určených z účtovnej závierky na zverejnenie, o rámcovej účtovej osnove a postupoch účtovania pre Fond ochrany vkladov, Garančný fond investícií, inštitúcie elektronických peňazí a pobočky zahraničných finančných inštitúcií a o zmene niektorých opatrení (oznámenie č. 595/2008 Z. z.) v znení opatrenia z 27. decembra 2010 č. MF/027016/2010-74 (oznámenie č. 583/2010 Z. z.), opatrenia z 24. októbra 2011 č. MF/24045/2011-74 (oznámenie č. 369/2011 Z. z.), opatrenia zo 16. decembra 2011 č. MF/27545/2011-74 (oznámenie č. 566/2011 Z. z.), opatrenia zo 14. decembra 2012 č. MF/23781/2012-74 (oznámenie č. 406/2012 Z. z.) a opatrenia z 24. septembra 2014 č. MF/16232/2014-74 (oznámenie č. 279/2014 Z. z.) na účel, aby sa upravilo finančné vykazovanie a účtovanie v Národnom fonde pre riešenie krízových situácií a aby sa transponovala Smernica Rady 86/635/EHS z 8. decembra 1986 o ročnej účtovnej závierke a konsolidovaných účtoch bánk a iných finančných inštitúcií v prípade platobných inštitúcií a inštitúcií elektronických peňazí vo veci pohľadávok za upísané základné imanie.
Opatrenie sa uvádza vo Finančnom spravodajcovi č. 11/2015, ktorý je prístupný v elektronickej podobe na webovom sídle www.finance.gov.sk, a do opatrenia možno nazrieť na Ministerstve financií Slovenskej republiky.
Opatrenie Ministerstva financií Slovenskej republiky z 10. decembra 2008 č. MF/22273/2008- 74, ktorým sa ustanovujú podrobnosti o usporiadaní a označovaní položiek účtovnej závierky, obsahovom vymedzení týchto položiek a rozsahu údajov určených z účtovnej závierky na zverejnenie, o rámcovej účtovej osnove a postupoch účtovania pre Fond ochrany vkladov, Garančný fond investícií, inštitúcie elektronických peňazí a pobočky zahraničných finančných inštitúcií a o zmene niektorých opatrení (oznámenie č.595/2008 Z. z.) v znení opatrenia z 27. decembra 2010 č. MF/027016/2010-74 (oznámenie č. 583/2010 Z. z.), opatrenia z 24. októbra 2011 č. MF/24045/2011-74 (oznámenie č.369/2011 Z. z.), opatrenia zo 16. decembra 2011 č. MF/27545/2011-74 (oznámenie č. 566/2011 Z. z.), opatrenia zo 14. decembra 2012 č. MF/23781/2012-74 (oznámenie č.406/2012 Z. z.) a opatrenia z 24. septembra 2014 č. MF/16232/2014-74 (oznámenie č. 279/2014 Z. z.) sa mení a dopĺňa takto:
1. V § 1 sa za slová „(ďalej len „záručný fond“),“ vkladajú slová „Národný fond pre riešenie krízových situácií2a) (ďalej len „Národný fond“),“.
„2a) Zákon č. 371/2014 Z. z. o riešení krízových situácií na finančnom trhu a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov.“
2. V § 18 ods. 3 sa za slová „s diskontovanými dohodnutými“ vkladajú slová „alebo pri prvotnom zaúčtovaní očakávanými“.
3. V § 18 odsek 4 znie:
„(4) Pri odhade zníženia hodnoty finančného majetku sa postupuje tak, že sa porovná dohodnutá hodnota alebo prvotne očakávaná hodnota a dohodnutá splatnosť peňažného toku alebo prvotne očakávané platby peňažného toku z finančného majetku so súčtom doteraz uskutočneného peňažného toku z finančného majetku a v budúcnosti pravdepodobného peňažného toku z neho. Ak je hodnota doteraz uskutočneného peňažného toku a v budúcnosti pravdepodobného peňažného toku nižšia ako dohodnutá alebo očakávaná hodnota peňažného toku, alebo ak je čiastočné alebo úplné splácanie peňažného toku pravdepodobné neskôr ako bolo dohodnuté, alebo sa očakáva neskoršie plynutie platieb peňažného toku, hodnota finančného majetku sa zníži. Zníženie hodnoty finančného majetku sa rovná rozdielu medzi súčasnou hodnotou dohodnutého alebo očakávaného peňažného toku z finančného majetku a pravdepodobnou súčasnou hodnotou peňažného toku z finančného majetku. Očakávaný peňažný tok z podielových účastí sa odhadne metódami založenými na odhade produkčnej schopnosti podniku, akými je skupina metód analýzy diskontovaných peňažných tokov, napríklad metóda „Voľný peňažný tok k vlastnému imaniu“3a).“.
„3a) Príloha č. 6 k opatreniu Ministerstva financií Slovenskej republiky z 13. decembra 2007 č. MF/25835/2007-74, ktorým sa ustanovujú podrobnosti o usporiadaní a označovaní položiek účtovnej závierky, obsahovom vymedzení týchto položiek a rozsahu údajov určených z účtovnej závierky na zverejnenie, o rámcovej účtovej osnove a postupoch účtovania pre podielové fondy, dôchodkové fondy a doplnkové dôchodkové fondy (oznámenie č. 646/2007 Z. z.) v znení opatrenia z 22. marca 2012 č. MF/9713/2012-74 (oznámenie č. 120/2012 Z. z.).“.
4. V § 18 ods. 5 sa slová „finančného majetku“ nahrádzajú slovom „pohľadávok“ a vypúšťajú sa slová „taký, počas ktorého sa súčasná hodnota peňažných prostriedkov získaných zo speňaženia tohto zabezpečenia zmení len zanedbateľne“.
5. V § 20 sa vypúšťajú odseky 1, 4 a 5.
6. 20 ods. 1 druhá veta znie: „Prirastanie úroku na kupóne sa môže účtovať lineárnym spôsobom úrokovou mierou podľa emisných podmienok príslušného dlhového cenného papiera.“
7. Za § 44 sa vkladajú § 44a a 44b, ktoré vrátane nadpisov znejú:
„Ustanovenia o usporiadaní a obsahovom vymedzení položiek účtovnej závierky ao postupoch účtovania Národného fondu
(11) Pohľadávky na príspevky voči bankám, ktorých úhrada je v omeškaní, sa v deň začatia procesu ich vymáhania, najneskôr ale 91. deň po uplynutí lehoty na ich uhradenie, prevedú na účet 212 Vymáhané pohľadávky na príspevky voči bankám a záväzok v ich hodnote sa prevedie z účtu 217 Záväzky voči Jednotnému fondu na prevod hotovostných príspevkov na účet 218 Záväzky voči Jednotnému fondu na prevod hotovostných príspevkov, ktoré sú vymáhané. Rovnako sa postupuje pri pohľadávkach na príspevky voči obchodníkom s cennými papiermi, ktoré sa prevedú na účet 215 Vymáhané pohľadávky na príspevky voči OCP.“.
„14a) § 87 a 88 zákona č. 371/2014 Z. z.
14c) § 121 ods. 3 Občianskeho zákonníka.“
8. V § 45b ods. 2 druhej vete a tretej vete sa slová „obchodníka s cennými papiermi“ nahrádzajú slovami „účtovnej jednotky“.
9. V § 48 ods. 4 sa číslica „95“ nahrádza číslicou „96“, číslica „96“ sa nahrádza číslicou „97“ a slová „ods. 4“ sa nahrádzajú slovami „ods. 5“.
10. § 48 sa dopĺňa odsekom 5, ktorý znie:
„(5) Ak podľa § 49 je ocenenie položky nejakého účtu zložené z dvoch alebo viacerých položiek, ako napríklad Prijaté zabezpečenia cennými papiermi, kde sa zabezpečovací predmet oceňuje reálnou hodnotou, ktorá sa znižuje o predpokladané výdavky na realizáciu zabezpečenia, položka účtu sa analyticky člení na zložky svojho ocenenia.“.
11. V § 49 ods. 2 sa na konci pripája táto veta: „Pohľadávky zo záruk sa oceňujú dlžnou sumou zabezpečenou touto zárukou; toto ocenenie pohľadávky sa upravuje o zníženie jej hodnoty podľa § 18.“.
12. V § 49 ods. 3 sa číslica „93“ nahrádza číslicou „94“, v odseku 4 sa číslica „94“ nahrádza číslicou „95“, v odseku 5 sa číslica „95“ nahrádza číslicou „96“, v odseku 6 sa číslica „96“ nahrádza číslicou „97“ a v odseku 7 sa číslica „97“ nahrádza číslicou „98“.
13. V § 49 ods. 3 druhej vete sa za slovo „hodnotou“ vkladá čiarka a na konci sa pripájajú tieto slová: „zníženou o predpokladané výdavky na realizáciu zabezpečenia; ak sa zvažuje možnosť použitia jednej z dvoch alebo viacerých možností realizácie zabezpečenia, reálna hodnota predmetu zabezpečenia sa zníži o výdavok na realizáciu zabezpečenia, ktorý je z nich najvyšší“.
14. § 52 znie:
Evidencia o prostriedkoch Národného fondu sa vedie od 1. decembra 2015 do 31. decembra 2015 v podsúvahe Fondu ochrany vkladov jednoduchým účtovným zápisom na účtoch účtovnej skupiny 90 Prostriedky Národného fondu. Tieto účty sa zrušia 1. januára 2016 zápisom hodnoty konečného zostatku účtu na strane účtu opačnej k strane účtu, na ktorej je zapísaný jeho konečný zostatok a vypustením tejto účtovnej skupiny z účtovného rozvrhu Fondu ochrany vkladov.“.
15. V prílohe č. 1 sa za Súvahu vkladajú vysvetlivky, ktoré znejú:
„Vysvetlivky k Súvahe:
5. Ostatné záväzky – vykazujú sa tu aj záväzky za správu prostriedkov Národného fondu, z ktorých náklady znáša Fond ochrany vkladov podľa zákona č. 371/2014 Z. z. o riešení krízových situácií na finančnom trhu a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov.“.
16. V prílohe č. 1 vo Výkaze ziskov a strát sa za položku „I. Náklady na správu záručného fondu“ vkladá nová položka II., ktorá znie:
„II. Náklady na správu Národného fondu“.
Doterajšia položka II. sa označuje ako položka III.
17. V prílohe č. 1 v Poznámkach v časti Pasíva sa za poznámku „3.II. Záväzky z úverov voči záručnému fondu podľa zostatkovej doby splatnosti“ vkladá nová poznámka, ktorá znie:
„Výkaz ziskov a strát
Čślo riadku II. Náklady na správu Národného fondu Bežné účtovné obdobie Bezprostredne predchádzajúce účtovné obdobie
1. Vykonávanie operácií platobného styku
2. Vykonávanie účtovných záznamov a zostavovanie finančných výkazov a výkazov nedoplatkov
3. Oceňovanie majetku, záväzkov a zabezpečení
4. Správa a vymáhanie pohľadávok
5. Zabezpečovanie pohľadávok
6. Udeľovanie plnomocenstiev, uzatváranie dohôd a iná právna agenda
18. V prílohe č. 2 v Súvahe časti Aktíva sa za riadok 13.3 vkladá nový riadok 14, ktorý znie:
„14. Pohľadávky za upísané základné imanie“.
Doterajšie riadky 14 až 23 sa označujú ako riadky 15 až 24.
19. V prílohe č. 2 v Súvahe časti Pasíva sa vypúšťa riadok „11.2 Pohľadávky voči akcionárom“.
20. V prílohe č. 4 sa dopĺňa účtová skupina 90, ktorá znie:
„90 Prostriedky Národného fondu
Pohľadávky na príspevky voči obchodníkom s cennými papiermi“.
21. V prílohe č. 4 účtovej triede 9 Podsúvahové účty sa v názve účtovej skupiny 91 slová „budúcich úverov a pôžičiek“ nahrádzajú slovami „úverových zmlúv“.
22. Opatrenie sa dopĺňa prílohou č. 9, ktorá je prílohou č. 1 k tomuto opatreniu.
23. Opatrenie sa dopĺňa prílohou č. 10, ktorá je prílohou č. 2 k tomuto opatreniu.
Toto opatrenie nadobúda účinnosť 1. decembra 2015, okrem bodov 6, 7, 17, 22 a 23, ktoré nadobúdajú účinnosť 1. januára 2016.
Príloha č. 1 k opatreniu č. MF/020367/2015-74
Označenie POLOŽKA Číslo poz-námky Bežné účtovné obdobie (BÚO) Predchá-dzajúce účtovné obdobie
Príloha č. 2 k opatreniu č. MF/020367/2015-74

References: § 1
 § 18
 § 18
 § 18
 § 20
 § 44
 § 44
 § 87
 § 121
 § 45
 § 48
 § 48
 § 49
 § 49
 § 18
 § 49
 § 49
 § 52