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Timestamp: 2015-03-06 08:58:49+00:00

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Decreto N� 6.806/2005 - Por el cual se reglamenta el Impuesto al Valor Agregado establecido en la Ley N�
Decreto N° 1.030/13 Artículo 7°
DECRETO Nº 6.806/05 POR EL CUAL SE REGLAMENTA EL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO ESTABLECIDO EN LA LEY N° 125/91, CON LA REDACCIÓN DADA POR LA LEY Nº 2421/2004.
Asunción, 20 de diciembre de 2005 VISTO: El Libro III, Título 1 de la Ley Nº 125 del 9 de Enero de 1.992, que crea el Impuesto al Valor Agregado y el Art. 6º de la ley Nº 2421 del 5 de julio de 2004, que modifica determinados artículos del referido impuesto (Expediente M.H. Nº 26.171/2005); y CONSIDERANDO: Que es necesario reglamentar las disposiciones establecidas en el aludido Título 1 del Libro III de la mencionada Ley para permitir una correcta interpretación, liquidación y pago del Impuesto al Valor Agregado. Que la Abogacía del Tesoro del Ministerio de Hacienda se ha expedido favorablemente en los términos del Dictamen Nº 1365 del 15 de diciembre de 2005. POR TANTO, en ejercicio de sus atribuciones constitucionales, EL PRESIDENTE DE LA REPUBLICA DEL PARAGUAY DECRETA: CONCEPTOS Art. 1º.- Conceptos. Para la aplicación del Impuesto al Valor Agregado se tendrán en cuenta los conceptos y aclaraciones indicadas en este artículo. a) Administración o Administración Tributaria: La Subsecretaría de Estado de Tributación del Ministerio de Hacienda, creada por Ley Nº 109/91 y sus modificaciones. Reglamentado por:
Resolución N° 1.421/05 Artículo 1° Conceptos b) Bienes: Objetos materiales e inmateriales susceptibles de valor. c) Bienes inmuebles: Terrenos, construcciones y demás mejoras. d) Cese o clausura de actividades, disolución, liquidación o cierre definitivo de negocios: Proceso formal mediante el cual una actividad económica concluye definitivamente. Este concepto no incluye a la "clausura" como sanción, establecida por el Art. 174° de la Ley; tampoco incluye la suspensión temporal de actividades del negocio, entendiéndose temporal hasta que se presente a la Administración Tributaria la Declaración Jurada de Cierre a que se refiere el Art. 28° "Cese de Actividades" del presente Decreto. e) Dación en pago: Cumplimiento de una obligación mediante la entrega de una cosa que no sea dinero y que, además, sea distinta de la prestación originariamente debida. f) Entidades: Sociedades simples o mercantiles con o sin personería jurídica, empresas, incluidas las unipersonales, organismos, firmas, asociaciones, fundaciones. g) Exportación: Comprende la salida de bienes muebles en forma definitiva del país y el servicio de flete internacional para el transporte de los mismos al exterior del país. h) Exportador: Persona física o entidad a cuyo nombre se realiza la exportación. i) Comprobante de Venta: Documento autorizado por la Administración Tributaria para respaldar actos de compra, venta, contrataciones y prestaciones de servicios. Su timbrado, uso y documentos complementarios se rigen por el Decreto N° 6.539/2005. j) Ingresos Brutos: Ingresos provenientes de las operaciones que realice el contribuyente. k) Importación: Régimen aduanero mediante el cual mercaderías de origen extranjero adquieren el carácter de libre circulación en el territorio nacional, en los términos definidos en el Art. 5° "Importación" de este Decreto. l) Importador: Persona física o entidad que en forma habitual introduce a su nombre definitivamente bienes al país, ya sea por cuenta propia o ajena. m) Impuesto o IVA: Impuesto al Valor Agregado. Reglamentado por:
Resolución N° 1.421/05 Artículo 1° Conceptos n) Ley: La Ley Nº 125/91, con sus modificaciones.
Resolución N° 1.421/05 Artículo 1° Conceptos o) Permuta: Toda enajenación de bienes o prestación de servicios que realice el contribuyente por la cual reciba como contraprestación un servicio o un bien que no sea dinero de curso legal. p) Productos agropecuarios en estado natural: Bienes primarios, animales y vegetales, cuya cría, engorde o producción genere rentas gravadas por el Impuesto a las Rentas de las Actividades Agropecuarias, con los alcances que establece el numeral 3) del Art. 17° "Exoneraciones" de este Decreto. Quedan excluidos los bienes que hayan sufrido alteraciones de su estado natural en que se obtienen como consecuencia de procesos o tratamientos. q) Productos artesanales: Los bienes de valor artístico o popular elaborados mediante procesos en los que la actividad desarrollada sea predominantemente manual, producidos por artesanos o empresas artesanas certificados/as por el Instituto Paraguayo de Artesanía, conforme con lo dispuesto en la Ley N° 2448/2004. Respuesta a Consulta SET - Tratamiento tributario de productos artesanales.
r) Profesional: Persona física que, habiendo completado el plan de estudios y demás requisitos académicos y administrativos, ha obtenido en un centro universitario reconocido por el Estado el título de grado correspondiente que lo habilita legalmente para ejercer una profesión. s) Valores públicos y privados: Documentos emitidos por entidades públicas y privadas con el objeto de captar ahorro, tales como letras y bonos del Tesoro, títulos, acciones y debentures. Ley Nº 125/91 Artículo 14 num. 1 inc. c) OBJETO DEL IMPUESTO Art. 2º.- Objeto del Impuesto. Están gravados los siguientes actos: a) Enajenación de bienes en general, con excepción de los expresamente señalados en el numeral 1), del Art. 83º de la Ley y de los productos artesanales a que se refiere el Art. 18° de la Ley Nº 2.448/2004, efectuadas por los sujetos definidos en el Art. 79º de la Ley; Reglamenta A:
Artículo 78 num. 1) Ley 125/91 texto actualizado Respuesta a Consulta SET - Régimen impositivo enajenación de productos apícolas (miel de abeja, polen, jalea real, cera virgen, propóleo en bruto).
b) Prestación de servicios en general, con excepción de los expresamente señalados en el literal b) del Art. 77° y en el numeral 2), del Art. 83° de la Ley, realizada por los sujetos definidos en el Art. 79º de la Ley; y Reglamenta A:
Artículo 78 num. 2) Ley 125/91 texto actualizado c) La importación de bienes muebles, con excepción de los expresamente señalados en el numeral 3) del Art. 83° de la Ley, con independencia de la persona del importador. Reglamenta A:
Artículo 78 num. 3) Ley 125/91 texto actualizado
Resolución N° 1.421/05 Artículo 2° Servicio de obra con suministro de materiales Resolución N° 1.421/05 Artículo 6º Muestra gratis Resolución N° 1.421/05 Artículo 16º Muestras médicas
DEFINICIONES Art. 3º.- Enajenación. A los efectos del numeral 1) del Art. 78° de la Ley, se considera Enajenación toda operación a título oneroso o gratuito que implique o tenga como fin transferir el derecho de propiedad o el dominio de bienes en cualquier estado o de una cuota de dominio sobre dichos bienes, otorgando a quienes lo reciben la facultad de disponer de dichos bienes para su uso, consumo, goce, disfrute, almacenamiento, posterior enajenación o cualquier otra forma de disposición de los mismos, la cual deberá estar obligatoriamente documentada mediante el respectivo Comprobante de Venta. Asimismo, se considera enajenación la afectación al uso o consumo personal, consistente en el retiro de los bienes de la empresa que realicen el dueño, socios, directores o empleados, para uso o consumo personal o familiar o para cualquier otro destino, con excepción de los retiros de bienes muebles, cuando éstos no salgan de la empresa o negocio, sino que sean destinados por el enajenante a ser consumidos en el giro de su negocio o a ser trasladados al activo inmovilizado del mismo. También constituyen enajenación la Dación en Pago y las locaciones con opción de compra o que de algún modo prevean la transferencia del bien objeto de la locación. La Permuta será considerada como una doble venta, generándose, por tanto, la obligación Tributaria de este Impuesto, para ambas partes. A los fines del Impuesto, la cesión de cuotas parte y de acciones de sociedades con o sin personería jurídica será considerada como enajenación si no es comunicada a la Administración Tributaria hasta antes del vencimiento del plazo para la presentación de la declaración jurada y pago del Impuesto correspondiente al período durante el cual se formalizó la operación; cuando deba aplicarse el Impuesto, la Base Imponible será determinada conforme al sexto párrafo del Art. 82° de la Ley. Las adjudicaciones al dueño, socios y accionistas, que se realicen por clausura, disolución total o parcial y liquidaciones definitivas de empresas, se comuniquen o no a la Administración Tributaria, forman parte del concepto de Enajenación.
Ley 125/91 Artículo 78º num. 1 inc. c)
Ley Nº 1.352/88 Artículo 12º Resolución Nº 1.421/05 Artículo 3º
Requisitos para la comunicación de cesión de cuotas partes y de acciones y modelos de nota para dicha comunicación para:
- Sociedad Anónima S.A.
- Sociedad de Responsabilidad Limitada S.R.L.
Los contratos de compromiso con transferencia de la posesión del bien y la entrega de bienes en consignación constituyen enajenación a los efectos del IVA, debiéndose emitir el Comprobante de Venta correspondiente. Las devoluciones, bonificaciones y demás movimientos originados por la consignación de bienes se deberán reflejar en la documentación correspondiente de acuerdo a lo estipulado en las disposiciones reglamentarias que rigen el Timbrado y Uso de Comprobantes de Venta, Documentos Complementarios, Notas de Remisión y Comprobantes de Retención.
También constituye enajenación toda incorporación de cosas muebles en casos de contratos de obras y de prestación de servicios.
No se consideran comprendidas en el objeto del Impuesto las transferencias que fueran consecuencia de una reorganización de empresas o de aportes de capitales a las mismas; en estos casos, los créditos fiscales que pudieran tener la o las empresas antecesoras serán trasladados a la o las empresas sucesoras en proporción al patrimonio neto transferido con relación al patrimonio neto total de la antecesora. A los fines del párrafo precedente, se entiende por reorganización de empresas (i) la fusión de empresas preexistentes a través de la formación de una tercera o por absorción de una de ellas, (ii) la escisión o división de una empresa en otra u otras que continúen o no las operaciones de la primera, y (iii) la transformación de una empresa preexistente en otra adoptando cualquier otro tipo de sociedad prevista en las normas legales vigentes. Por aportes de capital se entiende cualquier forma de aporte de capital legalmente permitida, realizado por personas físicas o sociedades a sociedades nuevas o preexistentes. Reglamenta A:
Artículo 78 num. 1) Ley 125/91 texto actualizado Respuesta a Consulta SET - IVA - Venta de fichas para juegos de azar.
Respuesta a Consulta SET - Operativa de entrega de premio a cliente beneficiado en sorteo organizado por empresa.
Respuesta a Consulta SET - Solicitud de Reconsideración sobre Res. N° S.E.T./C.C. Nº 188/06. I.V.A. venta de fichas para juegos de azar.
Respuesta a Consulta SET - Transferencia de bienes de condominio como aporte de capital para sociedad anónima. Respuesta a Consulta SET - Procedimiento documentación obsequio a clientes. Respuesta a Consulta SET - Tratamiento impositivo compra-venta de acciones de empresa local que es propiedad de empresa del exterior. Art. 4º.- Servicios. A los efectos del numeral 2) del Art. 78° de la Ley se considera Servicios la acción o prestación que una persona física o una entidad realiza para otra, en forma gratuita o percibiendo a cambio un precio, interés, prima, comisión o cualquier otra forma de remuneración. Se encuentran comprendidos entre ellos los servicios tales como: a) El ejercicio de profesiones universitarias y artes, sea de manera directa y/o a través de sociedades simples constituidas para prestar tales servicios o asesorías por medio de dichas entidades. b) Las actividades de despachantes de aduana y rematadores. c) Las actividades de comisionistas, corretajes e intermediaciones en general. Respuesta a Consulta SET - Tratamiento impositivo de dueño de empresa unipersonal que desarrolla actividad de comisionista en forma separada.
Respuesta a Consulta SET - Tratamiento impositivo y documentación del pago de comisiones por intermediación en la compra-venta de fibra de algodón con personas domiciliadas en el exterior.
Respuesta a Consulta SET - Deducibilidad de las “Diferencias por descuentos” y “Bonificaciones por compras de red” abonadas sobre las ventas de mercaderías realizadas a través de red de distribuidores independientes; documentadas con facturas y autofacturas. Respuesta a Consulta SET - Principio de territorialidad. Empresa extranjera contrata servicios de empresa local a ser prestados en territorio extranjero (Servicio de Call Center). Respuesta a Consulta SET - Tratamiento impositivo de compras de semovientes y reventa posterior. Respuesta a Consulta SET - Tratamiento impositivo para Compra – Venta de Ganado, intermediación entre productor y frigorífico. d) La cesión de uso de bienes, tales como muebles, inmuebles o intangibles, incluidas las operaciones de arrendamiento financiero. Temas Relacionados: Respuesta a Consulta SET - Aclaración I.V.A. Alquileres para locatarios y locadores.
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References: Artículo 7

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 Artículo 1

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Artículo 78

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 Artículo 6
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 Artículo 16
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 Artículo 12
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 Artículo 3

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