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Timestamp: 2019-07-22 05:57:07+00:00

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Ley del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados (Real Decreto Legislativo 1/1993, de 24 de septiembre) - Normativa Estatal - Legislación - VLEX 178004
Publicado enBOE Num. 251 (1993)
RangoReal Decreto Legislativo
Norma citada en: 24976 sentencias, 821 artículos doctrinales, 554 disposiciones normativas, 72 temas prácticos, 69 formularios, 3331 resoluciones administrativas, 1125 noticias
TÍTULO PRELIMINAR Naturaleza y contenido Artículos 1 a 6
Artículo citado en: 275 sentencias, 14 artículos doctrinales, 64 disposiciones normativas, 104 resoluciones administrativas, una noticia
En los actos o contratos en que medie alguna condición, su calificación se hará con arreglo a las prescripciones contenidas en el Código Civil. Si fuere suspensiva no se liquidará el Impuesto hasta que ésta se cumpla, haciéndose constar el aplazamiento de la liquidación en la inscripción de bienes en el registro público correspondiente. Si la condición fuere resolutoria, se exigirá el Impuesto, desde luego, a reserva, cuando la condición se cumpla, de hacer la oportuna devolución según las reglas del artículo 57.
Artículo citado en: 270 sentencias, 13 artículos doctrinales, 2 disposiciones normativas, 2 temas prácticos, 278 resoluciones administrativas
Artículo citado en: 115 sentencias, 10 artículos doctrinales, 2 disposiciones normativas, 11 resoluciones administrativas, una noticia
Artículo citado en: 148 sentencias, 10 artículos doctrinales, un tema práctico, 74 resoluciones administrativas
Los bienes y derechos transmitidos quedarán afectos, cualquiera que sea su poseedor, a la responsabilidad del pago de los Impuestos que graven tales transmisiones, salvo que aquél resulte ser un tercero protegido por la fe pública registral o se justifique la adquisición de los bienes con buena fe y justo título en establecimiento mercantil o industrial en el caso de bienes muebles no inscribibles. La afección la harán constar los notarios por medio de la oportuna advertencia en los documentos que autoricen. No se considerará protegido por la fe pública registral el tercero cuando en el Registro conste expresamente la afección.
Igualmente harán constar, por nota marginal, en los casos de desmembración del dominio, la afección de los bienes al pago de la liquidación que proceda por la extinción del usufructo, a cuyo efecto las oficinas liquidadoras consignarán la que provisionalmente, y sin perjuicio de la rectificación, procediere, según las bases y tipos aplicables en el momento de la constitución del usufructo.
Artículo citado en: 60 sentencias, 10 artículos doctrinales, 6 disposiciones normativas, un tema práctico, 41 resoluciones administrativas
Ámbito de aplicación territorial del Impuesto Artículo 6
El Impuesto se exigirá:
Lo dispuesto en este artículo se entenderá sin perjuicio de los regímenes forales de Concierto y Convenio Económico vigentes en los Territorios históricos del País Vasco y en la Comunidad Foral de Navarra, respectivamente, y de lo dispuesto en los Tratados o Convenios Internacionales que hayan pasado a formar parte del ordenamiento interno.
La cesión del impuesto a las Comunidades Autónomas se regirá por lo dispuesto en las normas reguladoras de la Cesión de Tributos del Estado a las Comunidades Autónomas, y tendrá el alcance y condiciones que para cada una de ellas establezca su específica Ley de Cesión.
Artículo 6, apartado 3 añadido por la Ley 14/1996, de 30 de Diciembre, de Cesion de Tributos del Estado a las Comunidades autonomas y de Medidas fiscales complementarias.
Artículo citado en: 29 sentencias, 10 artículos doctrinales, 12 resoluciones administrativas
TÍTULO I Transmisiones patrimoniales Artículos 7 a 18
Hecho imponible Artículo 7
Los excesos de adjudicación declarados, salvo los que surjan de dar cumplimiento a lo dispuesto en los artículos 821, 829, 1.056 (segundo) y 1.062 (primero) del Código Civil y Disposiciones de Derecho Foral, basadas en el mismo fundamento.
Los expedientes de dominio, las actas de notoriedad, las actas complementarias de documentos públicos a que se refiere el Título VI de la Ley Hipotecaria y las certificaciones expedidas a los efectos del artículo 206 de la misma Ley, a menos que se acredite haber satisfecho el Impuesto o la exención o no sujeción por la transmisión, cuyo título se supla con ellos y por los mismos bienes que sean objeto de unos u otras, salvo en cuanto a la prescripción cuyo plazo se computará desde la fecha del expediente, acta o certificación.
Las condiciones resolutorias explícitas de las compraventas a que se refiere el artículo 11 de la Ley Hipotecaria se equipararán a las hipotecas que garanticen el pago del precio aplazado con la misma finca vendida. Las condiciones resolutorias explícitas que garanticen el pago del precio aplazado en las transmisiones empresariales de bienes inmuebles sujetas y no exentas al Impuesto sobre el Valor Añadido no tributarán ni en este Impuesto ni en el de Transmisiones Patrimoniales. El mismo régimen se aplicará a las hipotecas que garanticen el precio aplazado en las transmisiones empresariales de bienes inmuebles constituidas sobre los mismos bienes transmitidos.
No estarán sujetas al concepto de transmisiones patrimoniales onerosas, regulado en el presente Título, las operaciones enumeradas anteriormente cuando sean realizadas por empresarios o profesionales en el ejercicio de su actividad empresarial o profesional y, en cualquier caso, cuando constituyan entregas de bienes o prestaciones de servicios sujetas al Impuesto sobre el Valor Añadido. No obstante, quedarán sujetas a dicho concepto impositivo las entregas o arrendamientos de bienes inmuebles, así como la constitución y transmisión de derechos reales de uso y disfrute que recaigan sobre los mismos, cuando gocen de exención en el Impuesto sobre el Valor Añadido. También quedarán sujetas las entregas de aquellos inmuebles que estén incluidos en la transmisión de la totalidad de un patrimonio empresarial, cuando por las circunstancias concurrentes la transmisión de este patrimonio no quede sujeta al Impuesto sobre el Valor Añadido.
Artículo 7, apartado 2, letra a) modificada por la Ley 55/1999, de 29 de diciembre, de Medidas fiscales, administrativas y del orden social.
Artículo 7, apartado 1, letra b) modificada por la Ley 14/2000, de 29 de diciembre, de Medidas fiscales, administrativas y del orden social.
Artículo citado en: 3162 sentencias, 73 artículos doctrinales, 14 disposiciones normativas, 10 temas prácticos, 8 formularios, 614 resoluciones administrativas, una noticia
Sujeto pasivo Artículos 8 y 9
Artículo citado en: 2360 sentencias, 22 artículos doctrinales, 2 temas prácticos, 5 formularios, 19 resoluciones administrativas, 2 noticias
Asimismo, responderá del pago del Impuesto de forma subsidiaria el funcionario que autorizase el cambio de sujeto pasivo de cualquier tributo estatal, autonómico o local, cuando tal cambio suponga directa o indirectamente una transmisión gravada por el presente Impuesto y no hubiera exigido previamente la justificación del pago del mismo.
Artículo citado en: 79 sentencias, 7 artículos doctrinales, 5 disposiciones normativas, 4 resoluciones administrativas
Base imponible Artículo 10
En los préstamos sin otra garantía que la personal del prestatario, en los asegurados con fianza y en los contratos de reconocimiento de deudas y de depósito retribuido, el capital de la obligación o valor de la cosa depositada. En las cuentas de crédito, el que realmente hubiese utilizado el prestatario. En los préstamos garantizados con prenda, hipoteca o anticresis, se observará lo dispuesto en el párrafo c) de este artículo.
Artículo citado en: 2261 sentencias, 45 artículos doctrinales, 43 disposiciones normativas, 2 temas prácticos, 5 formularios, 394 resoluciones administrativas
Cuota tributaria Artículos 11 y 12
La cuota tributaria se obtendrá aplicando sobre la base liquidable los siguientes tipos, sin perjuicio de lo establecido en el artículo siguiente:
Si se trata de la transmisión de bienes muebles o inmuebles, así como la constitución y cesión de derechos reales que recaigan sobre los mismos, excepto los derechos reales de garantía, con el tipo que, conforme a lo previsto en la Ley 21/2001, de 27 de diciembre, por la que se regulan las medidas fiscales y administrativas del nuevo sistema de financiación de las Comunidades Autónomas de régimen común y Ciudades con Estatuto de Autonomía, haya sido aprobado por la Comunidad Autónoma.
Si la Comunidad Autónoma no hubiese aprobado el tipo a que se refiere el párrafo anterior, se aplicará el 6 por 100 a la transmisión de inmuebles, así como la constitución y cesión de derechos reales sobre los mismos, excepto los derechos reales de garantía, y el 4 por 100, si se trata de la transmisión de bienes muebles y sem ovientes,asícomo la constitución y cesión de derechos reales sobre los mismos, excepto los derechos reales de garantía. Este último tipo se aplicará igualmente a cualquier otro acto sujeto no comprendido en las demás letras de este apartado.
El 1 por 100, si se trata de la constitución de derechos reales de garantía, pensiones, fianzas o préstamos, incluso los representados por obligaciones, así como la cesión de créditos de cualquier naturaleza.
Cuando un mismo acto o contrato comprenda bienes muebles e inmuebles sin especificación de la parte de valor que a cada uno de ellos corresponda, se aplicará el tipo de gravamen de los inmuebles.
Artículo 11 modificado por la Ley 14/1996, de 30 de Diciembre, de Cesion de Tributos del Estado a las Comunidades autonomas y de Medidas fiscales complementarias.
Artículo 11 modificado por la Ley 21/2001, de 27 de diciembre, por la que se regulan las medidas fiscales y administrativas del nuevo sistema de financiación de las Comunidades Autónomas de régimen común y Ciudades con Estatuto de Autonomía.
Artículo citado en: 41 sentencias, 21 artículos doctrinales, 131 disposiciones normativas, 139 resoluciones administrativas
El impuesto se liquidará en metálico cuando en la constitución de arrendamientos no se utilicen efectos timbrados para obtener la cuota tributaria.
Exceso: 0,066111 euros por cada 60,10 euros o fracción.
Artículo 12, apartados 1 y 3 modificados por la Resolución 1/2001, de 27 de abril de 2001, de la Dirección General de Tributos, por la que se convierten a euros las escalas de gravamen de determinados impuestos.
Artículo 12 modificado por la Ley 21/2001, de 27 de diciembre, por la que se regulan las medidas fiscales y administrativas del nuevo sistema de financiación de las Comunidades Autónomas de régimen común y Ciudades con Estatuto de Autonomía.
Artículo citado en: 134 sentencias, 9 artículos doctrinales, 35 disposiciones normativas, 5 resoluciones administrativas, una noticia
Reglas especiales Artículos 13 a 18
Las concesiones administrativas tributarán con el tipo que, conforme a lo previsto en la Ley 21/2001,de 27 de diciembre, por la que se regulan las medidas fiscales y administrativas del nuevo sistema de financiación de las Comunidades Autónomas de régimen común y Ciudades con Estatuto de Autonomía, haya sido aprobado por la Comunidad Autónoma.
Si la Comunidad Autónoma no hubiese aprobado el tipo a que se refiere el párrafo anterior, las concesiones administrativas tributarán como constitución de derechos, al tipo de gravamen establecido en el artículo 1 1.a) para los bienes muebles o semovientes, cualesquiera que sean su naturaleza, duración y los bienes sobre los que recaigan.
Si la Administración señalase un canon, precio, participación o beneficio mínimo que deba satisfacer el concesionario periódicamente y la duración de la concesión no fuese superior a un año, por la suma total de las prestaciones periódicas. Si la duración de la concesión fuese superior al año, capitalizando, según el plazo de la concesión, al 10 por 100 la cantidad anual que satisfaga el concesionario.
Artículo 13, apartado 1 modificado por la Ley 14/1996, de 30 de Diciembre, de Cesion de Tributos del Estado a las Comunidades autonomas y de Medidas fiscales complementarias.
Artículo 13 modificado por la Ley 21/2001, de 27 de diciembre, por la que se regulan las medidas fiscales y administrativas del nuevo sistema de financiación de las Comunidades Autónomas de régimen común y Ciudades con Estatuto de Autonomía.
Artículo 13, apartado 3, letra c) modificada por la Ley 62/2003, de 30 de diciembre, de medidas fiscales, administrativas y del orden social.
Artículo 13, apartado 3, modificado por la Ley 4/2008, de 23 de diciembre, por la que se suprime el gravamen del Impuesto sobre el Patrimonio, se generaliza el sistema de devolución mensual en el Impuesto sobre el Valor Añadido, y se introducen otras modificaciones en la normativa tributaria.
Artículo citado en: 198 sentencias, 14 artículos doctrinales, 22 disposiciones normativas, 11 resoluciones administrativas
En las transmisiones de bienes y derechos con cláusula de retro, servirá de base el precio declarado si fuese igual o mayor que los dos tercios del valor comprobado de aquellos. En la transmisión del derecho a retraer, la tercera parte de dicho valor, salvo que el precio declarado fuese mayor. Cuando se ejercite el derecho de retracto servirá de base las dos terceras partes del valor comprobado de los bienes y derechos retraídos, siempre que sea igual o mayor al precio de la retrocesión.
En la constitución de los censos enfitéuticos y reservativos, sin perjuicio de la liquidación por este concepto, se girará la correspondiente a la cesión de los bienes por el valor que tengan, deduciendo el capital de aquellos.
Artículo 14, apartado 7, declarado inconstitucional y nulo por la Sentencia Tribunal Constitucional nº 194/2000, de 19 de Julio de 2000.
Artículo citado en: 515 sentencias, 24 artículos doctrinales, 6 disposiciones normativas, 4 temas prácticos, 7 formularios, 28 resoluciones administrativas
Artículo citado en: 1682 sentencias, 11 artículos doctrinales, un tema práctico, 2 formularios, 11 resoluciones administrativas, una noticia
Artículo 16 modificado por la Ley 21/2001, de 27 de diciembre, por la que se regulan las medidas fiscales y administrativas del nuevo sistema de financiación de las Comunidades Autónomas de régimen común y Ciudades con Estatuto de Autonomía.
Las transmisiones de valores, admitidos o no a negociación en un mercado secundario oficial, que queden exentas de tributar como tales, bien en el Impuesto sobre el Valor Añadido o bien en la modalidad de transmisiones patrimoniales onerosas del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados, así como su adquisición en los mercados primarios como consecuencia del ejercicio de los derechos de suscripción preferente y de conversión de obligaciones en acciones, tributarán por la citada modalidad, como transmisiones onerosas de bienes inmuebles, en los casos y con las condiciones que establece el artículo 108 de la Ley 24/1988, de 28 de julio, del Mercado de Valores.
Artículo 17, apartado 1, modificado por la Ley 4/2008, de 23 de diciembre, por la que se suprime el gravamen del Impuesto sobre el Patrimonio, se generaliza el sistema de devolución mensual en el Impuesto sobre el Valor Añadido, y se introducen otras modificaciones en la normativa tributaria.
Artículo citado en: 147 sentencias, 11 artículos doctrinales, 7 disposiciones normativas, 2 temas prácticos, un formulario, 27 resoluciones administrativas
Todas las transmisiones empresariales de bienes inmuebles sujetas y no exentas al Impuesto sobre el Valor Añadido, se liquidarán sin excepción por dicho tributo, sin perjuicio de lo previsto en el artículo 27 respecto al gravamen sobre Actos Jurídicos Documentados.
Si a pesar de lo dispuesto en el número anterior se efectuara la autoliquidación por la modalidad de transmisiones patrimoniales onerosas del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados, ello no eximirá en ningún caso a los sujetos pasivos sometidos al Impuesto sobre el Valor Añadido, de sus obligaciones tributarias por este concepto, sin perjuicio del derecho a la devolución de los ingresos indebidos a que hubiese lugar, en su caso, por la referida modalidad de transmisiones patrimoniales onerosas.
TÍTULO II Operaciones societarias Artículos 19 a 26
Hecho imponible Artículos 19 a 22
Artículo 19 modificado por la Ley 4/2008, de 23 de diciembre, por la que se suprime el gravamen del Impuesto sobre el Patrimonio, se generaliza el sistema de devolución mensual en el Impuesto sobre el Valor Añadido, y se introducen otras modificaciones en la normativa tributaria.
Artículo citado en: 168 sentencias, 35 artículos doctrinales, 10 disposiciones normativas, 7 temas prácticos, 6 formularios, 578 resoluciones administrativas, una noticia
Las entidades que realicen, a través de sucursales o establecimientos permanentes, operaciones de su tráfico en territorio español y cuyo domicilio social y sede de dirección efectiva se encuentren en países no pertenecientes a la Unión Europea vendrán obligadas a tributar, por los mismos conceptos y en las mismas condiciones que las españolas, por la parte de capital que destinen a dichas operaciones.
Las entidades cuyo domicilio social y sede de dirección efectiva se encuentren en un Estado miembro de la Unión Europea distinto de España no estarán sujetas a la modalidad de operaciones societarias cuando realicen, a través de sucursales o establecimientos permanentes, operaciones de su tráfico en territorio español. Tampoco estarán sujetas a dicho gravamen por tales operaciones las entidades cuya sede de dirección efectiva se encuentre en países no pertenecientes a la Unión Europea si su domicilio social está situado en un Estado miembro de la Unión Europea distinto de España.
Artículo 20 modificado por la Ley 4/2008, de 23 de diciembre, por la que se suprime el gravamen del Impuesto sobre el Patrimonio, se generaliza el sistema de devolución mensual en el Impuesto sobre el Valor Añadido, y se introducen otras modificaciones en la normativa tributaria.
Artículo citado en: 9 sentencias, 5 artículos doctrinales, 5 resoluciones administrativas
Artículo 21 modificado por la Ley 4/2008, de 23 de diciembre, por la que se suprime el gravamen del Impuesto sobre el Patrimonio, se generaliza el sistema de devolución mensual en el Impuesto sobre el Valor Añadido, y se introducen otras modificaciones en la normativa tributaria.
Artículo citado en: 65 sentencias, 14 artículos doctrinales, 7 disposiciones normativas, 423 resoluciones administrativas
La comunidad de bienes, constituida por actos inter vivos, que realice actividades empresariales, sin perjuicio de lo dispuesto en la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.
La misma comunidad constituida u originada por actos mortis causa, cuando continúe en régimen de indivisión la explotación del negocio del causante por un plazo superior a tres años. La liquidación se practicará, desde luego, sin perjuicio del derecho a la devolución que proceda si la comunidad se disuelve antes de transcurrir el referido plazo.
Artículo citado en: 49 sentencias, 12 artículos doctrinales, un tema práctico, un formulario, 18 resoluciones administrativas
Sujeto pasivo Artículos 23 y 24
Artículo 23 modificado por la Ley 4/2008, de 23 de diciembre, por la que se suprime el gravamen del Impuesto sobre el Patrimonio, se generaliza el sistema de devolución mensual en el Impuesto sobre el Valor Añadido, y se introducen otras modificaciones en la normativa tributaria.
Artículo citado en: 32 sentencias, 7 artículos doctrinales, 15 resoluciones administrativas
Artículo 24 modificado por la Ley 4/2008, de 23 de diciembre, por la que se suprime el gravamen del Impuesto sobre el Patrimonio, se generaliza el sistema de devolución mensual en el Impuesto sobre el Valor Añadido, y se introducen otras modificaciones en la normativa tributaria.
Base imponible Artículo 25
Artículo 25 modificado por la Ley 4/2008, de 23 de diciembre, por la que se suprime el gravamen del Impuesto sobre el Patrimonio, se generaliza el sistema de devolución mensual en el Impuesto sobre el Valor Añadido, y se introducen otras modificaciones en la normativa tributaria.
Artículo citado en: 49 sentencias, 8 artículos doctrinales, 5 temas prácticos, un formulario, 24 resoluciones administrativas, una noticia
Cuota tributaria Artículo 26
Artículo citado en: 8 sentencias, 6 artículos doctrinales, 11 resoluciones administrativas
TÍTULO III Actos jurídicos documentados Artículos 27 a 44
Principios generales Artículo 27
Artículo citado en: 1077 sentencias, 9 artículos doctrinales, 3 disposiciones normativas, 14 resoluciones administrativas
Documentos notariales Hecho imponible Artículo 28
Artículo citado en: 1152 sentencias, 14 artículos doctrinales, 10 resoluciones administrativas
Sujeto pasivo Artículo 29
Artículo 29, modificado por el Real Decreto-ley 17/2018, de 8 de noviembre, por el que se modifica el Texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados, aprobado por el Real Decreto Legislativo 1/1993, de 24 de septiembre.
Artículo citado en: 1471 sentencias, 12 artículos doctrinales, 5 disposiciones normativas, 2 temas prácticos, 3 formularios, 11 resoluciones administrativas, 36 noticias
Base imponible Artículo 30
Se entenderá que el acto es de objeto no valuable cuando durante toda su vigencia, incluso en el momento de su extinción, no pueda determinarse la cuantía de la base. Si ésta no pudiese fijarse al celebrarse el acto, se exigirá el impuesto como si se tratara de objeto no valuable, sin perjuicio de que la liquidación se complete cuando la cuantía quede determinada.
Artículo 30 modifica por la Ley 53/2002, de 30 de diciembre, de Medidas Fiscales, Administrativas y del Orden Social.
Artículo citado en: 646 sentencias, 13 artículos doctrinales, un formulario, 14 resoluciones administrativas
Cuota tributaria Artículos 31 y 32
Las matrices y las copias de las escrituras y actas notariales, así como los testimonios, se extenderán, en todo caso, en papel timbrado de 0,30 euros por pliego o 0,15 euros por folio, a elección del fedatario. Las copias simples no estarán sujetas al impuesto.
Las primeras copias de escrituras y actas notariales, cuando tengan por objeto cantidad o cosa valuable, contengan actos o contratos inscribibles en los Registros de la Propiedad, Mercantil, de la Propiedad Industrial y de Bienes Muebles no sujetos al Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones o a los conceptos comprendidos en los números 1 y 2 del artículo 1 de esta Ley, tributarán, además, al tipo de gravamen que, conforme a lo previsto en la Ley 21/2001, de 27 de diciembre, por la que se regulan las medidas fiscales y administrativas del nuevo sistema de financiación de las Comunidades Autónomas de régimen común y Ciudades con Estatuto de Autonomía, haya sido aprobado por la Comunidad Autónoma.
Por el mismo tipo a que se refiere el apartado anterior y mediante la utilización de efectos timbrados tributarán las copias de las actas de protesto.
Artículo 31 modificado por la Ley 14/1996, de 30 de Diciembre, de Cesion de Tributos del Estado a las Comunidades autonomas y de Medidas fiscales complementarias.
Artículo 31 modificado por la Ley 21/2001, de 27 de diciembre, por la que se regulan las medidas fiscales y administrativas del nuevo sistema de financiación de las Comunidades Autónomas de régimen común y Ciudades con Estatuto de Autonomía.
Artículo 31, apartado 2, modificado por la Ley 53/2002, de 30 de diciembre, de Medidas Fiscales, Administrativas y del Orden Social.
Artículo citado en: 1246 sentencias, 46 artículos doctrinales, 165 disposiciones normativas, 2 temas prácticos, 176 resoluciones administrativas, 2 noticias
Artículo citado en: 12 sentencias, 3 artículos doctrinales, 5 disposiciones normativas, una resolución administrativa
Documentos mercantiles Hecho imponible Artículo 33
Están sujetas las letras de cambio, los documentos que realicen función de giro o suplan a aquéllas, los resguardos o certificados de depósitos transmisibles, así como los pagarés, bonos, obligaciones y demás títulos análogos emitidos en serie, por plazo no superior a dieciocho meses, representativos de capitales ajenos por los que se satisfaga una contraprestación establecida por diferencia entre el importe satisfecho por la emisión y el comprometido a reembolsar al vencimiento.
Se entenderá que un documento realiza función de giro cuando acredite remisión de fondos o signo equivalente de un lugar a otro, o implique una orden de pago, aun en el mismo en que ésta se haya dado, o en él figure la cláusula a la orden.
Artículo citado en: 152 sentencias, 11 artículos doctrinales, 4 disposiciones normativas, 10 resoluciones administrativas
Sujeto pasivo Artículos 34 y 35
Estará obligado al pago el librador, salvo que la letra de cambio se hubiese expedido en el extranjero, en cuyo caso lo estará su primer tenedor en España.
Serán sujetos pasivos del tributo que grave los documentos de giro o sustitutivos de las letras de cambio, así como los resguardos de depósito y pagarés, bonos, obligaciones y títulos análogos emitidos en serie, las personas o entidades que los expidan.
Base imponible Artículo 36
En la letra de cambio servirá de base la cantidad girada, y en los certificados de depósito, su importe nominal.
Cuando el vencimiento de las letras de cambio exceda de seis meses, contados a partir de la fecha de su emisión, se exigirá el Impuesto que corresponda al duplo de la base.
Las reglas fijadas anteriormente serán asimismo de aplicación a los documentos que realicen función de giro o suplan a las letras de cambio, con excepción de la recogida en el primer párrafo del apartado 2 de este artículo.
Artículo citado en: 95 sentencias, 5 artículos doctrinales, 2 disposiciones normativas
Cuota tributaria Artículos 37 a 39
Hasta 24,04 euros . .. ... ... .. ... .. ... .. ... .. ... .. 0,06
De 24,05 a 48,08 .. ... .. ... .. ... .. ... .. ... .. ... .. 0,12
De 48,09 a 90,15 . .. ... .. ... ... .. ... .. ... .. ... .. 0,24
De 90,16 a 180,30 .. ... .. ... .. ... .. ... .. ... ... .. 0,48
De 180,31 a 360,61 .. ... .. ... .. ... ... .. ... .. ... 0,96
De 360,62 a 751,27 .. ... .. ... .. ... ... .. ... .. ... 1,98
De 751,28 a 1.502,53 .. ... .. ... ... .. ... .. ... .. . 4,21
De 1.502,54 a 3.005,06 . ... .. ... .. ... ... .. ... . 8,41
De 3.005,07 a 6.010,12 . ... .. ... .. ... ... .. ... . 16,83
De 6.010,13 a 12.020,24 ... .. ... .. ... .. ... .. .. 33,66
De 12.020,25 a 24.040,48 ... .. ... .. ... .. ... .. 67,31
De 24.040,49 a 48.080,97 ... .. ... .. ... .. ... .. 134,63
De 48.080,98 a 96.161,94 ... .. ... .. ... .. ... .. 269,25
De 96.161,95 a 192.323,87 ... .. ... .. ... ... .. 538,51
Por lo que exceda de 192.323,87 euros, a 0,018 euros por cada 6,01 o fracción, que se liquidará siempre en metálico.
Los documentos que realicen una función de giro o suplan a las letras de cambio y los certificados de depósito tributarán por la anterior escala de gravamen, mediante el empleo de timbre móvil.
El Ministerio de Economía y Hacienda podrá autorizar el pago en metálico, en sustitución del empleo de efectos timbrados, cuando las características del tráfico mercantil, o su proceso de mecanización, así lo aconsejen, adoptando las medidas oportunas para la perfecta identificación del documento y del ingreso correspondiente al mismo, sin que ello implique la pérdida de su eficacia ejecutiva.
Los pagarés, bonos, obligaciones y demás títulos análogos, emitidos en serie por plazo no superior a dieciocho meses, representativos de capitales ajenos, por los que se satisfaga una contraprestación establecida por la diferencia entre el importe satisfecho en la emisión y el comprometido a reembolsar al vencimiento, tributarán al tipo de tres pesetas por cada mil o fracción, que se liquidará en metálico.
Artículo 37, apartado 1 modificado por la Resolución 1/2001, de 27 de abril de 2001, de la Dirección General de Tributos, por la que se convierten a euros las escalas de gravamen de determinados impuestos.
Artículo citado en: 294 sentencias, 14 artículos doctrinales, 4 disposiciones normativas
Las letras de cambio expedidas en el extranjero que surtan cualquier efecto jurídico o económico en España se reintegrarán a metálico por su primer tenedor en ella.
Artículo citado en: 162 sentencias, 2 artículos doctrinales
Documentos administrativos Hecho imponible Artículo 40
Artículo 40, apartado 2, modificado por la Ley 16/2012, de 27 de diciembre, por la que se adoptan diversas medidas tributarias dirigidas a la consolidación de las finanzas públicas y al impulso de la actividad económica, publicada en el Boletín Oficial del Estado, el 28 de Diciembre de 2012.
Artículo citado en: 36 sentencias, 5 artículos doctrinales, 2 disposiciones normativas, 6 resoluciones administrativas
Sujeto pasivo Artículo 41
Base imponible Artículo 42
Artículo citado en: 10 sentencias, 2 artículos doctrinales, 2 resoluciones administrativas
Cuota tributaria Artículos 43 y 44
Transmisiones directas ? Euros
Transmisiones transversales ? Euros
Rehabilitaciones y reconocimiento de títulos extranjeros ? Euros
Artículo 43 modificado por la Ley 21/1993, de 29 de diciembre, de Presupuestos generales del Estado para 1994.
Artículo 43 modificado por la Ley 41/1994, de 30 de Diciembre, de Presupuestos generales del Estado para 1995.
Artículo 43, tabla modificada por el Real Decreto-Ley 12/1995, de 28 de Diciembre, sobre Medidas urgentes en materia presupuestaria, tributaria y Financiera.
Artículo 43, tabla modificada por la Ley 12/1996, de 30 de Diciembre, de Presupuestos generales del Estado para 1997.
Artículo 43, tabla modificada por la Ley 65/1997, de 30 de Diciembre, de Presupuestos generales del Estado para 1998.
Artículo 43, tabla modificada por la Ley 49/1998, de 30 de diciembre, de Presupuestos Generales del Estado para 1999.
Artículo 43, tabla modificada por la Ley 54/1999, de 29 de diciembre, de Presupuestos Generales del Estado para el año 2000.
Artículo 43, tabla modificada por la Ley 13/2000 de 28 de diciembre, de Presupuestos Generales del Estado para el año 2001.
Artículo 43, tabla modificada por la Ley 23/2001, de 27 de diciembre, de Presupuestos Generales del Estado para el año 2002.
Artículo 43, tabla modificada por la Ley 52/2002, de 30 de diciembre, de Presupuestos Generales del Estado para el año 2003.
Artículo 43, tabla modificada por la Ley 61/2003, de 30 de diciembre, de Presupuestos Generales del Estado para el año 2004.
Artículo 43, tabla modificada por la Ley 2/2004, de Presupuestos Generales del Estado para el año 2005.
Artículo 43, tabla modificada por la Ley 30/2005, de 29 de diciembre, de Presupuestos Generales del Estado para el año 2006.
Artículo 43, tabla modificada por la LEY 42/2006, de 28 de diciembre, de Presupuestos Generales del Estado para el año 2007.
Artículo 43, tabla modificada por la LEY 51/2007, de 26 de diciembre, de Presupuestos Generales del Estado para el año 2008.
Artículo 43, tabla modificada por la Ley 2/2008, de 23 de diciembre, de Presupuestos Generales del Estado para el año 2009.
Artículo 43, tabla modificada por la Ley 26/2009, de 23 de diciembre, de Presupuestos Generales del Estado para el año 2010.
Artículo 43, tabla modificada con efectos desde 1 de enero del año 2011, por la Ley 39/2010, de 22 de diciembre, de Presupuestos Generales del Estado para el año 2011, publicada en el Boletín Oficial del Estado, el 23 de Diciembre de 2010.
Artículo 43, tabla modificada por la Ley 2/2012, de 29 de junio, de Presupuestos Generales del Estado para el año 2012, publicada en el Boletín Oficial del Estado, el 30 de Junio de 2012.
Artículo 43, tabla modificada por la Ley 17/2012, de 27 de diciembre, de Presupuestos Generales del Estado para el año 2013, publicada en el Boletín Oficial del Estado, el 28 de Diciembre de 2012.
Artículo 43, tabla modificada por la Ley 22/2013, de 23 de diciembre, de Presupuestos Generales del Estado para el año 2014, publicada en el Boletín Oficial del Estado, el 26 de Diciembre de 2013.
Artículo 43, tabla modificada por la Ley 36/2014, de 26 de diciembre, de Presupuestos Generales del Estado para el año 2015, publicada en el Boletín Oficial del Estado, el 30 de Diciembre de 2014.
Artículo 43, tabla modificada por la Ley 48/2015, de 29 de octubre, de Presupuestos Generales del Estado para el año 2016.
Artículo 43, tabla modificada por la Ley 3/2017, de 27 de junio, de Presupuestos Generales del Estado para el año 2017, publicada en el Boletín Oficial del Estado, el 28 de Junio de 2017.
Artículo 43, tabla modificada por la Ley 6/2018, de 3 de julio, de Presupuestos Generales del Estado para el año 2018.
Artículo citado en: 25 sentencias, 22 artículos doctrinales, 26 disposiciones normativas, 2 resoluciones administrativas
TÍTULO IV Disposiciones comunes Artículos 45 a 58
Beneficios fiscales Artículo 45
Las entregas de dinero que constituyan el precio de bienes o se verifiquen en pago de servicios personales, de créditos o indemnizaciones. Las actas de entrega de cantidades por las entidades financieras, en ejecución de escrituras de préstamo hipotecario, cuyo impuesto haya sido debidamente liquidado o declarada la exención procedente.
Las operaciones societarias a que se refieren los apartados 1.º, 2.º y 3.º del artículo 19.2 y el artículo 20.2 anteriores, en su caso, en cuanto al gravamen por las modalidades de transmisiones patrimoniales onerosas o de actos jurídicos documentados.
La constitución de sociedades, el aumento de capital, las aportaciones que efectúen los socios que no supongan aumento de capital y el traslado a España de la sede de dirección efectiva o del domicilio social de una sociedad cuando ni una ni otro estuviesen previamente situados en un Estado miembro de la Unión Europea.
Las escrituras públicas otorgadas para formalizar actos o contratos relacionados con la construcción de edificios en régimen de «viviendas de protección oficial», siempre que se hubiera solicitado dicho régimen a la Administración competente en dicha materia.
Las escrituras públicas otorgadas para formalizar la primera transmisión de viviendas de protección oficial, una vez obtenida la calificación definitiva.
La constitución de préstamos hipotecarios para la adquisición exclusiva de viviendas de protección oficial y sus anejos inseparables, con el límite máximo del precio de la citada vivienda, y siempre que este último no exceda de los precios máximos establecidos para las referidas viviendas de protección oficial.
La constitución de sociedades y la ampliación de capital, cuando tengan por exclusivo objeto la promoción o construcción de edificios en régimen de protección oficial.
Las primeras copias de escrituras notariales que documenten la cancelación de hipotecas de cualquier clase, en cuanto al gravamen gradual de la modalidad "Actos Jurídicos Documentados" que grava los documentos notariales.
Las escrituras que contengan quitas o minoraciones de las cuantías de préstamos, créditos u otras obligaciones del deudor que se incluyan en los acuerdos de refinanciación o en los acuerdos extrajudiciales de pago establecidos en la Ley 22/2003, de 9 de julio, Concursal, siempre que, en todos los casos, el sujeto pasivo sea el deudor.
Los fondos de titulización hipotecaria, los fondos de titulización de activos financieros, y los fondos de capital riesgo estarán exentos de todas las operaciones sujetas a la modalidad de operaciones societarias.
Las aportaciones a los patrimonios protegidos de las personas con discapacidad regulados en la Ley de protección patrimonial de las personas con discapacidad, de Modificación del Código Civil, de la Ley de Enjuiciamiento Civil y de la Normativa Tributaria con esta finalidad.
Las operaciones de constitución y aumento de capital de las Sociedades de Inversión en el Mercado Inmobiliario reguladas en la Ley 11/2009, por la que se regulan las Sociedades Anónimas Cotizadas de Inversión en el Mercado Inmobiliario, así como las aportaciones no dinerarias a dichas sociedades, quedarán exentas en la modalidad de operaciones societarias del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados.
Las escrituras de formalización de las novaciones contractuales de préstamos y créditos hipotecarios que se produzcan al amparo del Real Decreto-ley 6/2012, de 9 de marzo, de medidas urgentes de protección de deudores hipotecarios sin recursos, quedarán exentas de la cuota gradual de documentos notariales de la modalidad de actos jurídicos documentados de este Impuesto.
Las escrituras de préstamo con garantía hipotecaria en las que el prestatario sea alguna de las personas o entidades incluidas en la letra A) anterior.
Los arrendamientos de vivienda para uso estable y permanente a los que se refiere el artículo 2 de la Ley 29/1994, de 24 de noviembre, de Arrendamientos Urbanos.
La Ley 2/1981, de 25 de marzo, de Regulación del Mercado Hipotecario.
Los Fondos de Garantía de Depósitos en establecimientos bancarios, en Cajas de Ahorro y en Cooperativas de Crédito continuarán disfrutando en el Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados de la exención establecida en el Real Decreto-ley 4/1980, de 28 de marzo, y en el Real Decreto-ley 18/1982, de 24 de septiembre, por razón de su constitución, de su funcionamiento y de los actos y operaciones que realicen en el cumplimiento de sus fines.
Los beneficios fiscales no se aplicarán, en ningún caso, a las letras de cambio, a los documentos que suplan a éstas o realicen función de giro, ni a escrituras, actas o testimonios notariales gravados por el artículo 31, apartado primero.
Artículo 45, apartado I, letra c), párrafo 23 añadido por la Ley 2/1994, de 30 de Marzo, sobre subrogación y modificación de préstamos hipotecarios.
Artículo 45, apartado I, letra B), declarado nulo por la Resolución de 5 de mayo de 1998, de la Secretaría de Estado de Hacienda, por la que se hace público el Acuerdo del Consejo de Ministros de fecha 2 de abril de 1998, sobre ejecución de la Sentencia del Tribunal Supremo de fecha 3 de octubre de 1997, relativa al recurso contencioso-administrativo número 1/923/1993, interpuesto por la Asociación Española de Banca Privada (AEB), contra el artículo 45.1.B) del texto refundido de la Ley del Impuesto de Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados.
Artículo 45, apartado I, letra B), punto 15 añadido por la Ley 25/1998, de 13 de julio, de modificación del Régimen legal de las Tasas estatales y locales y de reordenación de las prestaciones patrimoniales de carácter público.
Artículo 45, apartado I, letra C), punto 11º modificado por la Ley 1/1999, de 5 de enero, reguladora de las Entidades de Capital-Riesgo y de sus sociedades gestoras.
Artículo 45, apartado I, letra B), punto 18º añadido por la Ley 14/2000, de 29 de diciembre, de Medidas fiscales, administrativas y del orden social.
Artículo 45, apartado I, letra A) modificada por la Ley 49/2002, de 23 de diciembre, de régimen fiscal de las entidades sin fines lucrativos y de los incentivos fiscales al mecenazgo.
Artículo 45, apartado I, letra B), punto 20º añadido por la Ley 41/2003, de 18 de noviembre, de protección patrimonial de las personas con discapacidad y de modificación del Código Civil, de la Ley de Enjuiciamiento Civil y de la Normativa Tributaria con esta finalidad.
Artículo 45, apartado I, letra B), punto 19º añadido por la Ley 35/2003, de 4 de noviembre, de Instituciones de Inversión Colectiva.
Artículo 45, apartado I, letra B), punto 19º añadido por la Ley 22/2003, de 9 de julio, Concursal.
Artículo 45, apartado I, letra B), los anteriores apartados 19 y 20 pasan a ser el apartado 20 y el 21, respectivamente, por la Ley 23/2005, de 18 de noviembre, de reformas en materia tributaria para el impulso a la productividad.
Artículo 45, apartado I, letra B), punto 20º, párrafo 3 modificado por la Ley 23/2005, de 18 de noviembre, de reformas en materia tributaria para el impulso a la productividad.
Artículo 45, apartado I, letra A), letra e) añadida por Ley Orgánica 8/2007, de 4 de julio, sobre financiación de los partidos políticos.
Artículo 45 apartado I, letra B), punto 10º modificado por la Ley 4/2008, de 23 de diciembre, por la que se suprime el gravamen del Impuesto sobre el Patrimonio, se generaliza el sistema de devolución mensual en el Impuesto sobre el Valor Añadido, y se introducen otras modificaciones en la normativa tributaria.
Artículo 45 apartado I, letra B), punto 12º modificado por la Ley 4/2008, de 23 de diciembre, por la que se suprime el gravamen del Impuesto sobre el Patrimonio, se generaliza el sistema de devolución mensual en el Impuesto sobre el Valor Añadido, y se introducen otras modificaciones en la normativa tributaria.
Artículo 45 apartado I, letra B), punto 20º modificado por la Ley 4/2008, de 23 de diciembre, por la que se suprime el gravamen del Impuesto sobre el Patrimonio, se generaliza el sistema de devolución mensual en el Impuesto sobre el Valor Añadido, y se introducen otras modificaciones en la normativa tributaria.
Artículo 45 apartado I, letra B), punto 20º apartado 3, modificado por la Ley 11/2009, de 26 de octubre, por la que se regulan las Sociedades Anónimas Cotizadas de Inversión en el Mercado Inmobiliario.
Artículo 45 apartado I, letra B), punto 22º añadido por la Ley 11/2009, de 26 de octubre, por la que se regulan las Sociedades Anónimas Cotizadas de Inversión en el Mercado Inmobiliario.
Artículo 45 apartado I, letra B), punto 11º modificado por el Real Decreto-ley 13/2010, de 3 de diciembre, de actuaciones en el ámbito fiscal, laboral y liberalizadoras para fomentar la inversión y la creación de empleo, publicado en el Boletín Oficial del Estado, el 3 de Diciembre de 2010.
Artículo 45 apartado I, letra B), punto 23, añadido por el Real Decreto-ley 6/2012, de 9 de marzo, de medidas urgentes de protección de deudores hipotecarios sin recursos, publicado en el Boletín Oficial del Estado, el 10 de Marzo de 2012.
Artículo 45 apartado I, letra B), punto 24, añadido por la Ley 9/2012, de 14 de noviembre, de reestructuración y resolución de entidades de crédito, publicada en el Boletín Oficial del Estado, el 15 de Noviembre de 2012.
Artículo 45 apartado I, letra A), modificado por la Ley 26/2013, de 27 de diciembre, de cajas de ahorros y fundaciones bancarias, publicada en el Boletín Oficial del Estado, el 28 de Diciembre de 2013.
Artículo 45 apartado I, letra B), punto 19, modificado por el Real Decreto-ley 4/2014, de 7 de marzo, por el que se adoptan medidas urgentes en materia de refinanciación y reestructuración de deuda empresarial, publicado en el Boletín Oficial del Estado, el 8 de Marzo de 2014.
Artículo 45 apartado I, letra B), punto 19, modificado por la Ley 17/2014, de 30 de septiembre, por la que se adoptan medidas urgentes en materia de refinanciación y reestructuración de deuda empresarial, publicada en el Boletín Oficial del Estado, el 1 de Octubre de 2014.
Artículo 45 apartado I, letra B), punto 20.4, modificado por la Ley 36/2014, de 26 de diciembre, de Presupuestos Generales del Estado para el año 2015, publicada en el Boletín Oficial del Estado, el 30 de Diciembre de 2014.
Artículo 45 apartado I, letra B), punto 26, añadido por el Real Decreto-ley 21/2018, de 14 de diciembre, de medidas urgentes en materia de vivienda y alquiler.
Artículo 45 apartado I, letra B), punto 26, incorporación dejada sin efecto por Resolución de 22 de enero de 2019 que publica el Acuerdo del Congreso de los Diputados por el que se deroga el Real Decreto-ley 21/2018, de 14 de diciembre. Ref. BOE-A-2019-799
Artículo 45 apartado I, letra B), punto 26, añadido por el Real Decreto-ley 7/2019, de 1 de marzo, de medidas urgentes en materia de vivienda y alquiler.
Artículo 45, párrafo final añadido por la Ley 5/2019, de 15 de marzo, reguladora de los contratos de crédito inmobiliario.
Artículo citado en: 2132 sentencias, 107 artículos doctrinales, 79 disposiciones normativas, 38 temas prácticos, 24 formularios, 663 resoluciones administrativas, 2 noticias
Comprobación de valores Artículos 46 a 48
La Administración podrá, en todo caso, comprobar el valor real de los bienes y derechos transmitidos o, en su caso, de la operación societaria o del acto jurídico documentado.
La comprobación se llevará a cabo por los medios establecidos en el artículo 52 de la Ley General Tributaria.
Si el valor obtenido de la comprobación fuese superior al que resultase de la aplicación de la correspondiente regla del Impuesto sobre el Patrimonio, surtirá efecto en relación con las liquidaciones a practicar a cargo del adquirente por dicho Impuesto por la anualidad corriente y las siguientes.
Artículo 46, apartado 5 derogado por la Ley 25/1998, de 13 de julio, de modificación del Régimen legal de las Tasas estatales y locales y de reordenación de las Prestaciones Patrimoniales de carácter público.
Artículo 46, apartado 5 añadido por la Ley 22/2003, de 9 de julio, Concursal.
Artículo 46, apartado 3 modificado por la Ley 4/2008, de 23 de diciembre, por la que se suprime el gravamen del Impuesto sobre el Patrimonio, se generaliza el sistema de devolución mensual en el Impuesto sobre el Valor Añadido, y se introducen otras modificaciones en la normativa tributaria.
Artículo citado en: 1025 sentencias, 13 artículos doctrinales, 26 disposiciones normativas, 4 temas prácticos, 5 resoluciones administrativas
En corrección del resultado obtenido en la comprobación de valores los interesados podrán promover la práctica de la tasación pericial contradictoria mediante solicitud presentada dentro del plazo de la primera reclamación que proceda contra la liquidación efectuada sobre la base de los valores comprobados administrativamente.
En el supuesto de que la tasación pericial fuese promovida por los transmitentes como consecuencia de lo dispuesto en el apartado 2 del artículo anterior, el escrito de solicitud deberá presentarse dentro de los quince días siguientes a la notificación separada de los valores resultantes de la comprobación.
Artículo citado en: 83 sentencias, 2 artículos doctrinales, 2 resoluciones administrativas
Artículo citado en: 675 sentencias, 12 artículos doctrinales, 3 resoluciones administrativas
Devengo y prescripción Artículos 49 y 50
Artículo citado en: 289 sentencias, 8 artículos doctrinales, 13 resoluciones administrativas
La prescripción, salvo lo dispuesto en el apartado siguiente, se regulará por lo previsto en los artículos 64 y siguientes de la Ley General Tributaria.
A los efectos de prescripción, en los documentos que deban presentarse a liquidación, se presumirá que la fecha de los privados es la de su presentación, a menos que con anterioridad concurra cualquiera de las circunstancias previstas en el artículo 1.227 del Código Civil, en cuyo caso se computará la fecha de la incorporación, inscripción, fallecimiento o entrega, respectivamente. En los contratos no reflejados documentalmente, se presumirá, a iguales efectos, que su fecha es la del día en que los interesados den cumplimiento a lo prevenido en el artículo 51. La fecha del documento privado que prevalezca a efectos de prescripción, conforme a lo dispuesto en este apartado, determinará el régimen jurídico aplicable a la liquidación que proceda por el acto o contrato incorporado al mismo.
Artículo 50, apartado 3 añadido por la Ley 53/2002, de 30 de diciembre, de Medidas Fiscales, Administrativas y del Orden Social.
Artículo 50, apartado 2 modificado por la Ley 4/2008, de 23 de diciembre, por la que se suprime el gravamen del Impuesto sobre el Patrimonio, se generaliza el sistema de devolución mensual en el Impuesto sobre el Valor Añadido, y se introducen otras modificaciones en la normativa tributaria.
Artículo citado en: 240 sentencias, 6 artículos doctrinales, 9 resoluciones administrativas
Obligaciones formales Artículos 51 a 55
Los sujetos pasivos vendrán obligados a presentar los documentos comprensivos de los hechos imponibles a que se refiere la presente Ley y, caso de no existir aquellos, una declaración en los plazos y en la forma que reglamentariamente se fijen.
La calificación y sanción de las infracciones tributarias de este Impuesto se efectuarán con arreglo a la Ley General Tributaria.
Artículo citado en: 117 sentencias, 5 artículos doctrinales, 23 disposiciones normativas, 2 resoluciones administrativas
Artículo citado en: 10 sentencias, 7 artículos doctrinales, 47 disposiciones normativas
Artículo citado en: 32 sentencias, un artículo doctrinal, 5 resoluciones administrativas
Ningún documento que contenga actos o contratos sujetos a este impuesto se admitirá ni surtirá efecto en Oficina o Registro Público sin que se justifique el pago de la deuda tributaria a favor de la Administración Tributaria competente para exigirlo, conste declarada la exención por la misma, o, cuando menos, la presentación en ella del referido documento. De las incidencias que se produzcan se dará cuenta inmediata a la Administración interesada. Los Juzgados y Tribunales remitirán a la Administración tributaria competente para la liquidación del impuesto copia autorizada de los documentos que admitan en los que no conste la nota de haber sido presentados a liquidación en dicha Administración.
No será necesaria la presentación en las oficinas liquidadoras de:
En los procedimientos administrativos de apremio seguidos para la efectividad de descubiertos por razón del Impuesto podrá autorizarse la inscripción del derecho del deudor en los términos y por los trámites señalados en el Reglamento General de Recaudación.
Los contratos de ventas de bienes muebles a plazo y los de préstamo, prevenidos en el artículo 22 de la Ley 50/1965, de 17 de julio, tendrán acceso al Registro a que se refiere el artículo 23 de la misma Ley, sin necesidad de que conste en aquellos nota administrativa sobre su situación fiscal.
Artículo 54, apartado 1 modificado por la Ley 4/2008, de 23 de diciembre, por la que se suprime el gravamen del Impuesto sobre el Patrimonio, se generaliza el sistema de devolución mensual en el Impuesto sobre el Valor Añadido, y se introducen otras modificaciones en la normativa tributaria.
Artículo citado en: 48 sentencias, 22 artículos doctrinales, 20 disposiciones normativas, 66 resoluciones administrativas
Artículo citado en: 2 sentencias, 3 artículos doctrinales, 3 disposiciones normativas, un tema práctico
Gestión y liquidación del Impuesto Artículo 56
La competencia para la gestión y liquidación del impuesto corresponderá a las Delegaciones y Administraciones de la Agencia Estatal de Administración Tributaria y, en su caso, a las oficinas con análogas funciones de las Comunidades Autónomas que tengan cedida la gestión del tributo.
Las Comunidades Autónomas podrán regular los aspectos sobre la gestión y liquidación de este impuesto, según lo previsto en la Ley 21/2001, de 27 de diciembre, por la que se regulan las medidas fiscales y administrativas del nuevo sistema de financiación de las Comunidades Autónomas de régimen común y Ciudades con Estatuto de Autonomía. Cuando la Comunidad Autónoma no hubiese regulado dichos aspectos, se aplicarán las normas establecidas en esta Ley.
La competencia para la aplicación del impuesto y el ejercicio de la potestad sancionadora corresponderá a la Administración tributaria de la Comunidad Autónoma o del Estado a la que se atribuya su rendimiento de acuerdo con los puntos de conexión aplicables según las normas reguladoras de la cesión de impuestos a las Comunidades Autónomas.
En las transmisiones de inmuebles, los contribuyentes no residentes en España tendrán su domicilio fiscal, a efectos del cumplimiento de sus obligaciones tributarias por este impuesto, en el domicilio de su representante, que deben designar según lo previsto en el artículo 9 de la Ley 41/1998, de 9 de diciembre, del Impuesto sobre la Renta de no Residentes y Normas Tributarias. Dicho nombramiento deberá ser comunicado a la Administración tributaria competente en el plazo de dos meses desde la fecha de adquisición del inmueble.
Artículo 56 modificado por la Ley 21/2001, de 27 de diciembre, por la que se regulan las medidas fiscales y administrativas del nuevo sistema de financiación de las Comunidades Autónomas de régimen común y Ciudades con Estatuto de Autonomía.
Artículo 56, apartado 5 añadido por la Ley 53/2002, de 30 de diciembre, de Medidas Fiscales, Administrativas y del Orden Social.
Artículo 56, apartado 3, declarado inconstitucional y nulo, en su redacción original y Artículo 56, apartado 4, declarado inconstitucional y nulo, en la redacción dada por la Ley 21/2001, de 27 de diciembre, por la Sentencia 113/2006, de 5 de abril de 2006, publicada en el Boletín Oficial del Estado, el 9 de mayo de 2006.
Artículo 56, apartado 4 modificado por la Ley 4/2008, de 23 de diciembre, por la que se suprime el gravamen del Impuesto sobre el Patrimonio, se generaliza el sistema de devolución mensual en el Impuesto sobre el Valor Añadido, y se introducen otras modificaciones en la normativa tributaria.
Artículo citado en: 195 sentencias, 8 artículos doctrinales, 8 disposiciones normativas, 2 temas prácticos, 2 formularios, 5 resoluciones administrativas, una noticia
Devoluciones Artículos 57 a 58
Cuando se declare o reconozca judicial o administrativamente, por resolución firme, haber tenido lugar la nulidad, rescisión o resolución de un acto o contrato, el contribuyente tendrá derecho a la devolución de lo que satisfizo por cuota del Tesoro, siempre que no le hubiera producido efectos lucrativos y que reclame la devolución en el plazo de prescripción previsto en el artículo 64 de la Ley General Tributaria, a contar desde que la resolución quede firme.
Si el acto o contrato hubiere producido efecto lucrativo, se rectificará la liquidación practicada, tomando al efecto por base el valor del usufructo temporal de los bienes o derechos transmitidos.
Aunque el acto o contrato no haya producido efectos lucrativos, si la rescisión o resolución se declarase por incumplimiento de las obligaciones del contratante fiscalmente obligado al pago del Impuesto no habrá lugar a devolución alguna.
Cuando en la compraventa con pacto de retro se ejercite la retrocesión, no habrá derecho de devolución del Impuesto.
Reglamentariamente se determinarán los supuestos en los que se permitirá el canje de los documentos timbrados o timbres móviles o la devolución de su importe, siempre que aquellos no hubiesen surtido efecto.
Artículo 57, apartado 1 modificado por la Ley 14/2000, de 29 de diciembre, de Medidas fiscales, administrativas y del orden social.
Artículo citado en: 150 sentencias, 14 artículos doctrinales, 2 formularios, 9 resoluciones administrativas
ARTÍCULO 57 BIS Bonificación de la cuota en Ceuta y Melilla.
La cuota gradual de documentos notariales del gravamen de actos jurídicos documentados se bonificará en un 50 por 100 cuando el Registro en el que se deba proceder a la inscripción o anotación de los bienes o actos radique en Ceuta o Melilla.
Se bonificará en un 50 por 100 la cuota que corresponda al gravamen de operaciones societarias cuando concurra cualquiera de las siguientes circunstancias:
Que la entidad tenga en Ceuta o Melilla su domicilio fiscal.
Que la entidad tenga en dichas Ciudades con Estatuto de Autonomía su domicilio social, siempre que la sede de dirección efectiva no se encuentre situada en el ámbito territorial de otra Administración tributaria de un Estado miembro de la Unión Europea o, estándolo, dicho Estado no grave la operación societaria con un impuesto similar.c) Que la entidad realice en las mencionadas Ciudades con Estatuto de Autonomía operaciones de su tráfico, cuando su sede de dirección efectiva y su domicilio social no se encuentren situados en el ámbito territorial de otra Administración tributaria de un Estado miembro de la Unión Europea o, estándolo, estos Estados no graven la operación societaria con un impuesto similar.
Las cuotas derivadas de la aplicación de la modalidad de transmisiones patrimoniales onerosas tendrán derecho a la aplicación de una bonificación del 50 por 100 en los siguientes casos:
Transmisiones y arrendamiento de inmuebles situados en Ceuta o Melilla y constitución o cesión de derechos reales, incluso de garantía sobre los mismos. Se considerará transmisión de bienes inmuebles los supuestos previstos en el artículo 108 de la Ley 24/1988, de 28 de julio, del Mercado de Valores, pudiéndose aplicar la bonificación cuando los inmuebles integrantes del activo de la entidad cuyos valores se transmitan estén radicados en cualquiera de las dos Ciudades con Estatuto de Autonomía.
Constituciones de hipotecas mobiliarias o prendas sin desplazamiento o se refiera a buques y aeronaves, que deban inscribirse en los Registros que radiquen en Ceuta o Melilla.
Transmisiones de bienes muebles, semovientes o créditos, constitución y cesión de derechos reales sobre los mismos, cuyos adquirentes tengan su residencia habitual, si es persona física o domicilio fiscal, si es persona jurídica, en las citadas Ciudades con Estatuto de Autonomía.
Transmisiones de valores que se formalicen en Ceuta y Melilla.
Constitución de préstamos simples, fianzas, arrendamientos no inmobiliarios y pensiones cuyos sujetos pasivos tengan su residencia habitual o domicilio fiscal, según se trate de personas físicas o jurídicas, en Ceuta y Melilla.
Concesiones administrativas de bienes, ejecuciones de obras o explotaciones de servicios que radiquen, se ejecuten o se presten en las citadas Ciudades con Estatuto de Autonomía. Asimismo, se aplicará la bonificación a los actos y negocios administrativos que tributen por equiparación a las concesiones y cumplan las condiciones anteriores.
En el supuesto de concesiones o de actos o negocios administrativos equiparados a las mismas, que excedan el ámbito territorial de Ceuta o Melilla, se aplicará la bonificación sobre la parte de la cuota que, de acuerdo con las reglas previstas en el artículo 25.2.C).6.a de la Ley 21/2001, de 27 de diciembre, por la que se regulan las medidas fiscales y administrativas del nuevo sistema de financiación de las Comunidades Autónomas de régimen común y Ciudades con Estatuto de Autonomía, correspondiera atribuir a los territorios de Ceuta y Melilla.
Anotaciones preventivas que se produzcan en un órgano registral que tenga su sede en Ceuta o Melilla.
Artículo 57 bis añadido por la Ley 53/2002, de 30 de diciembre, de Medidas Fiscales, Administrativas y del Orden Social.
ARTÍCULO 58 Deducciones y bonificaciones.
De acuerdo con lo previsto en la Ley 21/2 001, de 27 de diciembre, por la que se regulan las medidas fiscales y administrativas del nuevo sistema de financiación de las Comunidades Autónomas de régimen común y Ciudades con Estatuto de Autonomía, las Comunidades Autónomas podrán aprobarlas deducciones y bonificaciones que estimen convenientes en este impuesto en aquellas materias sobre las que ostenten capacidad normativa en materia de tipos de gravamen.
En todo caso, resultarán compatibles con las deducciones y bonificaciones establecidas en la normativa estatal reguladora del impuesto sin que puedan suponer una modificación las mismas. Estas deducciones y bonificaciones autonómicas se aplicarán con posterioridad alas reguladas por la normativa del Estado.
Artículo 58 añadido por la Ley 21/2001, de 27 de diciembre, por la que se regulan las medidas fiscales y administrativas del nuevo sistema de financiación de las Comunidades Autónomas de régimen común y Ciudades con Estatuto de Autonomía.
Artículo citado en: un artículo doctrinal, 6 disposiciones normativas, una resolución administrativa
Disposición citada en: 47 sentencias, un artículo doctrinal, 2 disposiciones normativas, 2 resoluciones administrativas
Durante el año 1993 y en relación con el cumplimiento de los planes y programas de actividades establecidos por el Consejo Jacobeo 1993, se aplicará una bonificación del 95 por 100 de la cuota del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados, en las adquisiciones de bienes y derechos que se destinen, directa y exclusivamente, por el sujeto pasivo a la realización de las inversiones con derecho a deducción en las cuotas del Impuesto sobre Sociedades o del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas o cuando los adquieran para donarlos, en un plazo máximo de seis meses, al Consello Jacobeo 1993.
La Sociedad Estatal para la Exposición Universal de Sevilla 92, Sociedad Anónima, mantendrá los beneficios fiscales previstos en las Leyes 12/1988, de 25 de mayo; 5/1990, de 29 de junio, y en el Real Decreto 219/1989, de 3 de marzo, referidos, exclusivamente, a las actividades derivadas de la liquidación de bienes, derechos y obligaciones relacionados directamente con la Exposición Universal de Sevilla.
La Ley 32/1980, de 21 de junio, del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados, así como el texto Refundido aprobado por Real Decreto legislativo 3050/1980, de 30 de diciembre, sin perjuicio de lo que establece la disposición transitoria séptima.
La disposición adicional cuarta de la Ley 8/1989, de 13 de abril, de Tasas y Precios Públicos.
El artículo 25, la disposición adicional octava y las disposiciones transitorias segunda y tercera de la Ley 29/1991, de 16 de diciembre, de adecuación de determinados conceptos impositivos a las Directivas y Reglamentos de las Comunidades Europeas.
Las disposiciones contenidas en este texto Refundido se aplicarán desde el día siguiente al de su publicación en el Boletín Oficial del Estado.
Disposición citada en: 2 artículos doctrinales, una disposición normativa, una resolución administrativa
Ámbito de aplicación territorial del Impuesto. - art. 6
Hecho imponible. - art. 7
Sujeto pasivo. - arts. 8 y 9
Base imponible. - art. 10
Cuota tributaria. - arts. 11 y 12
Reglas especiales. - arts. 13 a 18
Hecho imponible. - arts. 19 a 22
Sujeto pasivo. - arts. 23 y 24
Base imponible. - art. 25
Cuota tributaria. - art. 26
Principios generales. - art. 27
Documentos notariales. Hecho imponible - art. 28
Sujeto pasivo. - art. 29
Base imponible. - art. 30
Cuota tributaria. - arts. 31 y 32
Documentos mercantiles. Hecho imponible - art. 33
Sujeto pasivo. - arts. 34 y 35
Base imponible. - art. 36
Cuota tributaria. - arts. 37 a 39
Documentos administrativos. Hecho imponible - art. 40
Sujeto pasivo. - art. 41
Base imponible. - art. 42
Cuota tributaria. - arts. 43 y 44
Beneficios fiscales. - art. 45
Comprobación de valores. - arts. 46 a 48
Devengo y prescripción. - arts. 49 y 50
Obligaciones formales. - arts. 51 a 55
Gestión y liquidación del Impuesto. - art. 56
Devoluciones. - arts. 57 a 58

References: artículo 57
 Artículo 6

Artículo 6
 Artículo 7
 artículo 206
 artículo 11

Artículo 7

Artículo 7
 Artículo 10

Artículo 11

Artículo 11

Artículo 12
 Resolución 

Artículo 12
 artículo 1

Artículo 13

Artículo 13

Artículo 13

Artículo 13

Artículo 14

Artículo 16
 artículo 108

Artículo 17
 artículo 27

Artículo 19

Artículo 20

Artículo 21

Artículo 23

Artículo 24
 Artículo 25

Artículo 25
 Artículo 26
 Artículo 27
 Artículo 28
 Artículo 29

Artículo 29
 Real Decreto 
 Artículo 30

Artículo 30
 artículo 1

Artículo 31

Artículo 31

Artículo 31
 resolución 
 Artículo 33
 Artículo 36

Artículo 37
 Resolución 
 Artículo 40

Artículo 40
 Artículo 41
 Artículo 42

Artículo 43

Artículo 43

Artículo 43

Artículo 43

Artículo 43

Artículo 43

Artículo 43

Artículo 43

Artículo 43

Artículo 43

Artículo 43

Artículo 43

Artículo 43

Artículo 43

Artículo 43

Artículo 43

Artículo 43

Artículo 43

Artículo 43

Artículo 43

Artículo 43

Artículo 43

Artículo 43

Artículo 43

Artículo 43
 Artículo 45
 artículo 19
 artículo 20
 artículo 2
 artículo 31

Artículo 45

Artículo 45
 Resolución 
 artículo 45

Artículo 45

Artículo 45

Artículo 45

Artículo 45
in fine

Artículo 45

Artículo 45

Artículo 45

Artículo 45

Artículo 45

Artículo 45

Artículo 45

Artículo 45

Artículo 45

Artículo 45

Artículo 45

Artículo 45

Artículo 45

Artículo 45
 resolución 

Artículo 45

Artículo 45

Artículo 45

Artículo 45

Artículo 45

Artículo 45
 Resolución 

Artículo 45

Artículo 45
 artículo 52

Artículo 46

Artículo 46

Artículo 46
 artículo 1
 artículo 51

Artículo 50

Artículo 50
 artículo 22
 artículo 23

Artículo 54
 Artículo 56
 artículo 9

Artículo 56

Artículo 56

Artículo 56
 Artículo 56

Artículo 56
 resolución 
 resolución 
 artículo 64
 resolución 
 resolución 

Artículo 57

ARTÍCULO 57
 artículo 108
 artículo 25

Artículo 57

ARTÍCULO 58

Artículo 58
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 Real Decreto 
 Real Decreto 
 artículo 25
 resolución