Source: https://interpretacje-podatkowe.org/samochod/itpp2-4512-1075-15-pb
Timestamp: 2017-09-20 03:52:49+00:00

Document:
Zwolnienie od podatku transakcji przekazania na rzecz wspólnika nieruchomości, opodatkowanie czynności przekazania na cele osobiste wspólnika Samochodów.
ITPP2/4512-1075/15/PBinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2015 r., poz. 613, z późn. zm.) oraz § 6 pkt 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 kwietnia 2015 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. z 2015 r., poz. 643) Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko – przedstawione we wniosku z dnia 10 listopada 2015 r. (data wpływu 17 listopada 2015 r.), uzupełnionym w dniach 20 stycznia 2016 r. (opłata), 15 lutego i 21 marca 2016 r. (daty wpływu), o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie:
zwolnienia od podatku transakcji przekazania na rzecz wspólnika Nieruchomości nr 1 i 3 oraz opodatkowania czynności przekazania na cele osobiste wspólnika Samochodu nr 1 i 2 – jest prawidłowe;
zwolnienia od podatku transakcji przekazania na cele osobiste wspólnika Nieruchomości nr 2, 4, 6, 10 oraz działki zabudowanej (2) wchodzącej w skład Nieruchomości nr 7 oraz opodatkowania czynności przekazania na cele osobiste wspólnika Nieruchomości nr 5, 8, 9 oraz działek niezabudowanych (1) i (3) wchodzących w skład Nieruchomości nr 7 – jest nieprawidłowe.
W dniu 17 listopada 2015 r. został złożony ww. wniosek, uzupełniony w dniu 20 stycznia, 15 lutego i 21 marca 2016 r., o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie zwolnienia od podatku transakcji przekazania na rzecz wspólnika Nieruchomości nr 1 i 3 oraz opodatkowania czynności przekazania na cele osobiste wspólnika Samochodu nr 1 i 2 oraz - zwolnienia od podatku transakcji przekazania na cele osobiste wspólnika Nieruchomości nr 2, 4, 6, 10 oraz działki zabudowanej (2) wchodzącej w skład Nieruchomości nr 7 oraz opodatkowania czynności przekazania na cele osobiste wspólnika Nieruchomości nr 5, 8, 9 oraz działek niezabudowanych (1) i (3) wchodzących w skład Nieruchomości nr 7.
Wspólnicy spółki pod firmą X.X.X.X. s.j. (dalej jako „Spółka”) postanowili zaprzestać wspólnego prowadzenia działalności. W związku z powyższym rozważają wystąpienie ze Spółki lub jej likwidację. W obu wypadkach (likwidacji Spółki lub wystąpienia wspólnika) majątek Spółki nie będzie wyprzedawany, a ważniejsze aktywa, przede wszystkim nieruchomości i samochody, zostaną wydane przez Spółkę wspólnikom (lub występującym wspólnikom) w naturze. Własność tych składników majątkowych przeniesiona zostanie na mocy aktów notarialnych zawartych pomiędzy Spółką, a jej obecnymi wspólnikami, lub, jeżeli forma notarialna nie będzie niezbędna, także na podstawie umów zawartych w innej formie (przede wszystkim pisemnej). Wśród aktywów, które mają zostać w ten sposób wydane wspólnikom, wymienić należy:
nieruchomość położoną przy al. X. XXXX w miejscowości X., działka nr XXX, księga wieczysta nr XXX (dalej jako „Nieruchomość nr 1”);
nieruchomość położoną w miejscowości X., przy ul. X. XX, działka nr XX, księga wieczysta nr XXX (lub działki powstałe w wyniku podziału działki nr XXX) (dalej jako „Nieruchomość nr 2”);
nieruchomość położoną przy al. X. XX w miejscowości X., działka nr XXX, księga wieczysta nr XXX (dalej jako „Nieruchomość nr 3”);
nieruchomość położoną przy al. X. XX w miejscowości X., działka nr XXX, księga wieczysta nr XXX (dalej jako „Nieruchomość nr 4”);
nieruchomość położoną przy ul. XX. X w miejscowości X., działka nr XXX (dalej jako „Nieruchomość nr 5”);
nieruchomość położoną przy al. X. XX w miejscowości X., działka nr XXX, księga wieczysta nr XXX (dalej jako „Nieruchomość nr 6”);
nieruchomości położone przy ul. XX. XX i XX oraz ul. X. w miejscowości X., księga wieczysta nr XXX (dalej jako „Nieruchomości nr 7”);
nieruchomość położoną przy ul. X. w miejscowości X., działka nr XXX, księga wieczysta nr XXX (dalej jako „Nieruchomość nr 8”);
nieruchomość położoną przy ul. X. w miejscowości X. (dalej jako „Nieruchomość nr 9”);
nieruchomość rolną położoną przy al. X. w miejscowości X. (dalej jako „Nieruchomość nr 10”);
samochód AUDI A5, nr XXX, nr rejestracyjny XX XXX (dalej jako „Samochód nr1”);
samochód AUDI A1, nr XXX , nr rejestracyjny XX XXX (dalej jako „Samochód nr 2”).
Nieruchomość nr 1, o powierzchni 786,00 m2, została nabyta przez Spółkę w 2000 r. na podstawie umowy sprzedaży. Nieruchomość ta zabudowana jest budynkiem handlowo-usługowym o powierzchni 800,00 m2. Budynek został wzniesiony w 2006 r. Od 6 marca 2008 r. ww. budynek wynajmowany był przez Spółkę, na podstawie umowy najmu, na rzecz spółki akcyjnej z siedzibą w miejscowości W.
Nieruchomość nr 2, o powierzchni 3,15 ha, została nabyta przez Spółkę w 2008 r. na podstawie warunkowej umowy sprzedaży z 9 kwietnia 2008 r. oraz umowy przenoszącej własność nieruchomości z 29 kwietnia 2008 r. Nieruchomość ta zabudowana jest halą magazynowo-biurową o powierzchni ok. 600 m2 oraz halą magazynowo-biurową o powierzchni ok. 1.200,00 m2. Hale te zostały wzniesione w latach 90-tych. Od 16 lipca 2008 r. hala magazynowo-biurowa o powierzchni ok. 1.200,00 m2 wynajmowana była przez Spółkę, na podstawie umowy najmu, na rzecz spółki akcyjnej z siedzibą w miejscowości W. Aktualnie prowadzony jest podział geodezyjny działki nr 316 na mniejsze działki ewidencyjne.
Nieruchomość nr 3, o powierzchni 0,1054 ha, jest przedmiotem użytkowania wieczystego przez Spółkę. Nieruchomość ta została nabyta przez Spółkę na podstawie umowy sprzedaży z 20 grudnia 2006 r. Nieruchomość ta zabudowana jest budynkiem mieszkalnym jednokondygnacyjnym o powierzchni 120,00 m2, stanowiącym własność Spółki. Budynek został wzniesiony w 1958 r.
Nieruchomość nr 4, o powierzchni 0,0027 ha, jest przedmiotem użytkowania wieczystego przez Spółkę. Nieruchomość ta została nabyta przez Spółkę na podstawie umowy użytkowania wieczystego gruntu i sprzedaży budynku z 28 października 2014 r. Nieruchomość ta zabudowana jest stanowiącym własność Spółki budynkiem handlowo-usługowym o powierzchni 24,00 m2. Budynek został wzniesiony w 1939 r. Nieruchomość była i jest nadal wynajmowana jako powierzchnia reklamowa. Zgodnie z informacjami posiadanymi przez wnioskodawców nieruchomość była przedmiotem najmu od 2008 r.
Nieruchomość nr 5, o powierzchni 0,4427 ha została nabyta przez Spółkę w 2014 r. na podstawie umowy sprzedaży. Nieruchomość ta jest niezabudowana i nie prowadzono na niej żadnych prac budowlanych. Nieruchomość ma charakter usługowy.
Nieruchomość nr 6, o powierzchni 0,1299 ha, została nabyta przez Spółkę 28 grudnia 2006 r. na podstawie umowy sprzedaży (rep. X nr XXXXX/XXXX). Nieruchomość ta zabudowana jest budynkiem murowanym dwupiętrowym oraz garażem. Budynek został wzniesiony w 1938 r.
Jest to teren przeznaczony pod budownictwo mieszkaniowe (B - tereny mieszkaniowe).
Nieruchomości nr 7 obejmują: (1) działkę niezabudowaną nr XXX (adres ul. X.X. XX) o powierzchni 1.134 m2; (2) działkę zabudowaną (budynki z lat 60-tych i 70-tych XX w.) nr XXX (adres ul. X.X. XX) o powierzchni 1.231 m2 - ta działka jest wynajmowana przez wnioskodawcę komisowi samochodowemu od 4 lat; (3) działkę niezabudowaną nr XXX (przy ul. X.) o powierzchni 414 m2 (wszystkie te trzy działki objęte są miejscowym planem zagospodarowania przestrzennego z przeznaczeniem na działki usługowo-handlowe).
Nieruchomość nr 8, o powierzchni 0,0178 ha, została nabyta przez Spółkę 18 października 2012 r. na podstawie umowy sprzedaży. Nieruchomość ta (nabyta jako działka XXX) jest niezabudowana i objęta miejscowym planem zagospodarowania przestrzennego z przeznaczeniem na działki usługowo - handlowe.
Nieruchomość nr 9 jest niezabudowana i jest objęta planem przestrzennego zagospodarowania jako działki usługowo-magazynowe.
Nieruchomość nr 10 obejmuje działkę nr XXX o powierzchni 1.488 m2. Jest to działka niezabudowana o przeznaczeniu rolnym, bez miejscowego planu zagospodarowania przestrzennego.
Tylko jedno nabycie nieruchomości przez Spółkę udokumentowane zostało fakturą VAT. Miało to miejsce przy nabyciu nieruchomości (działki „niezabudowanej”, stanowiącej „inne tereny zabudowane”) przy al. X. XX w miejscowości X. (nieruchomość oznaczona we wniosku jako Nieruchomość nr 3). Faktura wystawiona została na kwotę 280.000,00 zł netto plus podatek VAT (22%) 61.600,00 zł, tj. 341.600,00 zł brutto. Fakturę wystawiono 20 grudnia 2006 r.
Spółka odliczyła podatek naliczony VAT.
Spółka dokonała następujących ulepszeń nieruchomości:
Nieruchomość nr 1: wartość początkowa w księgach rozrachunkowych środków trwałych wynosi 511.801,53 zł (przy czym wartość rynkowa jest obecnie znacznie większa). Miały miejsce następujące ulepszenia (zwiększenia wartości początkowej):
w grudniu 2014 r. - instalacja gazowa - 7.000,00 zł netto.
Dodatkowo, na nieruchomości wzniesiono wiatę magazynową, która pozostaje inwestycją nieukończoną (nie zostało wydane pozwolenie na użytkowanie):
w grudniu 2010 r. - konstrukcje stalowe z obudową - 112.000,00 zł netto;
w lutym 2011 r. - posadzka - 9.000,00 zł netto.
Wiata jest oparta swoją przednią ścianą o tylną ścianę głównego budynku i z tego też powodu nie posiada własnej ściany od tej strony, ale nie jest na stałe związana z budynkiem konstrukcyjnie. Wydatki na ulepszenie budynku (7.000,00 zł) nie przekraczają 30% wartości początkowej (próg ten wynosi 153.540,45 zł). Nawet po doliczeniu wydatków na wiatę próg ten nie zostaje przekroczony (łączna kwota wydatków to 128.000,00 zł), ale, w ocenie Spółki, z uwagi na brak konstrukcyjnego związania z budynkiem i nieukończenie inwestycji wiata nie powinna być traktowana jako ulepszenie budynku. Spółka odliczyła naliczony VAT związany z ww. wydatkami.
Nieruchomość nr 2: wartości początkowe przyjęte po zakupie nieruchomości przedstawiają się następująco:
hala magazynowa -1.454.927,00 zł;
hala magazynowa - 602.770,00 zł;
budynek socjalno-biurowy - 200.000,00 zł;
grunty OSR - 400.000,00 zł.
Powyższe budynki nie zostały ulepszone przez Spółkę. Z kolei, w odniesieniu do gruntów OSR Spółka wzniosła ogrodzenia: w lipcu 2008 r. za 19.159,52 zł netto, w maju 2012 r. za 8.809,87 zł netto. Spółka odliczyła podatek naliczony VAT związany z ww. wydatkami.
Na innych nieruchomościach Spółka nie dokonywała ulepszeń.
W akcie notarialnym dokumentującym nabycie Nieruchomości nr 5 znajduje się adnotacja „działka niezabudowana i nie prowadzono na niej żadnych prac budowlanych, leży na terenie posiadającym obowiązujący plan zagospodarowania przestrzennego i przeznaczona jest pod realizację i utrzymanie usług nieuciążliwych”. Działka położona jest na terenie 1.5 w strefie MB oznaczonym symbolem ZMu w miejscowym planie zagospodarowania przestrzennego Miasta X., co oznacza teren przeznaczony pod zabudowę mieszkalno-usługową. W ocenie Spółki, jest to więc teren budowlany w rozumieniu art. 2 pkt 33 ustawy o podatku od towarów i usług.
Nieruchomość przy ul. X. jest wynajmowana cała wraz ze wszystkimi budynkami. Nie były dokonywane ulepszenia budynków (Nieruchomość nr 7).
Samochód „nr 10” (AUDI A5) był sprowadzony na rachunek z USA i był opodatkowany podatkiem VAT przy jego rejestracji, na rachunku źródłowym nie było VAT-u. Samochód „nr 11” (Audi Al) był sprowadzony z terytorium Unii Europejskiej i miał naliczony podatek VAT podczas jego rejestracji, a faktura z UE zawierała VAT 0%. Oba samochody są osobowe i od obu samochodów zostało odliczone 50% podatku naliczonego VAT.
Żadna z nieruchomości ani ruchomości nie była wykorzystywana przez Spółkę wyłącznie do czynności zwolnionych.
W ocenie Spółki, tzw. wiata posadowiona na Nieruchomości nr 1 nie będzie samodzielną budowlą w rozumieniu prawa budowlanego w dniu planowanego przeniesienia własności. Jest to tak naprawdę hala magazynowa, tylko potocznie określana przez Spółkę mianem wiaty. Jest to przy tym dobudówka do głównego budynku, wykonana z płyty dwuwarstwowej, osadzona na słupkach wbudowanych w murowane fundamenty z projektem budowlanym. W środku znajduje się posadzka betonowa. Niemniej jednak, co Spółka chce podkreślić, wiata pozostaje w momencie przekazania własności Nieruchomości nr 1 pozostawać będzie inwestycją nieukończoną (nie zostanie wydane pozwolenie na użytkowanie).
Budynek socjalno-biurowy (o powierzchni 150m2) był przedmiotem najmu na rzecz Pana X.Y. w dniach 14 maja 2009 r. do 27 stycznia 2010 r. Następnie był on przedmiotem najmu na rzecz Pana X.X. w okresie od 1 lutego 2014 r. do 31 grudnia 2010 r. Budynek ten został wybudowany ok. 2000 r., a więc jeszcze przed nabyciem Nieruchomości nr 2 przez Spółkę. Nabycie Nieruchomości nr 2, w tym trwale związanego z gruntem budynku socjalno-biurowego, nie zostało udokumentowane fakturą VAT.
Czy wydanie przez Spółkę jej wspólnikowi, w związku z likwidacją Spółki lub wystąpieniem wspólnika, Nieruchomości nr 1 będzie podlegało opodatkowaniu VAT oraz czy będzie korzystało ze zwolnienia...
Czy wydanie przez Spółkę jej wspólnikowi, w związku z likwidacją Spółki lub wystąpieniem wspólnika, Nieruchomości nr 2 będzie podlegało opodatkowaniu VAT oraz czy będzie korzystało ze zwolnienia...
Czy wydanie przez Spółkę jej wspólnikowi, w związku z likwidacją Spółki lub wystąpieniem wspólnika, Nieruchomości nr 3 będzie podlegało opodatkowaniu VAT oraz czy będzie korzystało ze zwolnienia...
Czy wydanie przez Spółkę jej wspólnikowi, w związku z likwidacją Spółki lub wystąpieniem wspólnika, Nieruchomości nr 4 będzie podlegało opodatkowaniu VAT oraz czy będzie korzystało ze zwolnienia od podatku...
Czy wydanie przez Spółkę jej wspólnikowi, w związku z likwidacją Spółki lub wystąpieniem wspólnika, Nieruchomości nr 5 będzie podlegało opodatkowaniu podatkiem VAT oraz czy będzie korzystało ze zwolnienia od podatku VAT...
Czy wydanie przez Spółkę jej wspólnikowi, w związku z likwidacją Spółki lub wystąpieniem wspólnika, Nieruchomości nr 6 będzie podlegało opodatkowaniu VAT oraz czy będzie korzystało ze zwolnienia...
Czy wydanie przez Spółkę jej wspólnikowi, w związku z likwidacją Spółki lub wystąpieniem wspólnika, Nieruchomości nr 7 będzie podlegało opodatkowaniu VAT oraz czy będzie korzystało ze zwolnienia...
Czy wydanie przez Spółkę jej wspólnikowi, w związku z likwidacją Spółki lub wystąpieniem wspólnika, Nieruchomości nr 8 będzie podlegało opodatkowaniu VAT oraz czy będzie korzystało ze zwolnienia...
Czy wydanie przez Spółkę jej wspólnikowi, w związku z likwidacją Spółki lub wystąpieniem wspólnika, Nieruchomości nr 9 będzie podlegało opodatkowaniu VAT oraz czy będzie korzystało ze zwolnienia...
Czy wydanie przez Spółkę jej wspólnikowi, w związku z likwidacją Spółki lub wystąpieniem wspólnika, Nieruchomości nr 10 będzie podlegało opodatkowaniu VAT oraz czy będzie korzystało ze zwolnienia...
Czy wydanie przez Spółkę jej wspólnikowi, w związku z likwidacją Spółki lub wystąpieniem wspólnika, Samochodu nr 1 i Samochodu nr 2 będzie podlegało opodatkowaniu VAT oraz czy będzie korzystało ze zwolnienia...
Wydanie przez Spółkę jej wspólnikowi, w związku z likwidacją Spółki lub wystąpieniem wspólnika, Nieruchomości nr 1 będzie dostawą towaru zwolnioną przedmiotowo od podatku od towarów i usług (dalej jako „VAT”). Nieruchomość nr 1 zabudowana jest budynkiem wzniesionym przez Spółkę w 2006 r. W 2008 r. budynek ten został wynajęty spółce akcyjnej z siedzibą w miejscowości W., tak więc doszło wtedy do tzw. pierwszego zasiedlenia tego budynku w rozumieniu art. 2 pkt 14 ustawy o podatku od towarów i usług. Oznacza to, że obecnie dostawa omawianej nieruchomości korzysta ze zwolnienia przedmiotowego z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o podatku od towarów i usług.
Wydanie przez Spółkę jej wspólnikowi, w związku z likwidacją Spółki lub wystąpieniem wspólnika, Nieruchomości nr 2 będzie dostawą towaru zwolnioną przedmiotowo z VAT. Nieruchomość nr 2 zabudowana jest budynkami (halami) wzniesionymi jeszcze w latach 90-tych XX w. W konsekwencji, nabycie tej nieruchomości przez Spółkę w 2008 r. na podstawie umowy sprzedaży może zostać uznane za tzw. pierwsze zasiedlenia „tej” nieruchomości w rozumieniu art. 2 pkt 14 ustawy podatku od towarów i usług (oczywiście, o ile takie pierwsze zasiedlenie nie nastąpiło jeszcze wcześniej, ale wnioskodawca nie posiada w tym zakresie bliższych informacji). Dodatkowo, w lipcu 2008 r. jedna z hal została wynajęta spółce akcyjnej z siedzibą w miejscowości W., co również spełnia definicję pierwszego zasiedlenia.
To wszystko oznacza, że obecnie dostawa omawianej nieruchomości korzysta ze zwolnienia przedmiotowego z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o podatku od towarów i usług.
Wydanie przez Spółkę jej wspólnikowi, w związku z likwidacją Spółki lub wystąpieniem wspólnika, Nieruchomości nr 3 będzie dostawą towaru zwolnioną przedmiotowo z VAT.
Nieruchomość nr 3 zabudowana jest budynkiem wzniesionym w 1958 r. W konsekwencji, nabycie tej nieruchomości przez Spółkę w 2006 r. na podstawie umowy sprzedaży może zostać uznane za tzw. pierwsze zasiedlenie tej nieruchomości w rozumieniu art. 2 pkt 14 ustawy o podatku od towarów i usług (oczywiście, o ile takie pierwsze zasiedlenie nie nastąpiło jeszcze wcześniej, ale wnioskodawca nie posiada w tym zakresie bliższych informacji). Oznacza to, że obecnie dostawa omawianej nieruchomości korzysta ze zwolnienia przedmiotowego z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o podatku od towarów i usług.
Wydanie przez Spółkę jej wspólnikowi, w związku z likwidacją Spółki lub wystąpieniem wspólnika, Nieruchomości nr 4 będzie dostawą towaru zwolnioną przedmiotowo z VAT. Nieruchomość nr 4 zabudowana jest budynkiem wzniesionym w 1939 r. W konsekwencji, nabycie tej nieruchomości przez Spółkę 28 października 2014 r. na podstawie umowy sprzedaży może zostać uznane za tzw. pierwsze zasiedlenie tej nieruchomości w rozumieniu art. 2 pkt 14 ustawy o podatku od towarów i usług. Niemniej jednak, nieruchomość ta była przedmiotem najmu począwszy od 2008 r. Oznacza to, że już w 2008 r. miało miejsce tzw. pierwsze zasiedlenie (o ile nie jeszcze wcześniej). W konsekwencji, dostawa omawianej nieruchomości będzie korzystać ze zwolnienia przedmiotowego z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o podatku od towarów i usług.
Wydanie przez Spółkę jej wspólnikowi, w związku z likwidacją Spółki lub wystąpieniem wspólnika, Nieruchomości nr 5 będzie dostawą towaru podlegającą opodatkowaniu VAT. Nieruchomość nr 5 pozostaje niezabudowana i ma przeznaczenie usługowe. Oznacza to, że jej dostawa będzie podlegała opodatkowaniu VAT.
Wydanie przez Spółkę jej wspólnikowi, w związku z likwidacją Spółki lub wystąpieniem wspólnika, Nieruchomości nr 6 będzie dostawą towaru zwolnioną przedmiotowo z VAT. Nieruchomość nr 6 zabudowana jest budynkiem wzniesionym w 1938 r. W konsekwencji, nabycie tej nieruchomości przez Spółkę w 2006 r. na podstawie umowy sprzedaży może zostać uznane za tzw. pierwsze zasiedlenia tej nieruchomości w rozumieniu art. 2 pkt 14 ustawy o podatku od towarów i usług (oczywiście, o ile takie pierwsze zasiedlenie nie nastąpiło jeszcze wcześniej, ale wnioskodawca nie posiada w tym zakresie bliższych informacji). Dodatkowo, nieruchomość ta jest od kilku lat wynajmowana na cele reklamowe. To wszystko oznacza, że obecnie dostawa omawianej nieruchomości korzysta ze zwolnienia przedmiotowego z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o podatku od towarów i usług.
Wydanie przez Spółkę jej wspólnikowi, w związku z likwidacją Spółki lub wystąpieniem wspólnika, Nieruchomości nr 7 wymienionej w podpunkcie (2) – działka zabudowana wynajmowana od 4 lat komisowi samochodowemu – będzie dostawą towaru zwolnioną przedmiotowo z VAT, jako że oddanie jej w najem 4 lata temu było tzw. pierwszym zasiedleniem (o ile nie nastąpiło ono jeszcze wcześniej). Z kolei, wydanie działek niezabudowanych wymienionych w podpunktach (1) oraz (3) będzie podlegało opodatkowaniu VAT, z uwagi na postanowienia planu zagospodarowania przestrzennego.
Wydanie przez Spółkę jej wspólnikowi, w związku z likwidacją Spółki lub wystąpieniem wspólnika, Nieruchomości nr 8 będzie dostawą towaru opodatkowaną VAT ze względu na postanowienia planu zagospodarowania przestrzennego.
Wydanie przez Spółkę jej wspólnikowi, w związku z likwidacją Spółki lub wystąpieniem wspólnika, Nieruchomości nr 9 będzie dostawą towaru opodatkowaną VAT z uwagi na postanowienia planu zagospodarowania przestrzennego.
Wydanie przez Spółkę jej wspólnikowi, w związku z likwidacją Spółki lub wystąpieniem wspólnika, Nieruchomości nr 10 będzie dostawą towaru korzystającą ze zwolnienia przedmiotowego z VAT z uwagi na rolny charakter nieruchomości i brak planu zagospodarowania przestrzennego.
Wydanie przez Spółkę jej wspólnikowi, w związku z likwidacją Spółki lub wystąpieniem wspólnika, Samochodu nr 1 i Samochodu nr 2 będzie dostawą towaru opodatkowaną VAT.
prawidłowe – w zakresie zwolnienia od podatku transakcji przekazania na rzecz wspólnika Nieruchomości nr 1 i 3 oraz opodatkowania czynności przekazania na cele osobiste wspólnika Samochodu nr 1 i 2;
nieprawidłowe ¬– w zakresie zwolnienia od podatku transakcji przekazania na cele osobiste wspólnika Nieruchomości nr 2, 4, 6, 10 oraz działki zabudowanej (2) wchodzącej w skład Nieruchomości nr 7 oraz opodatkowania czynności przekazania na cele osobiste wspólnika Nieruchomości nr 5, 8, 9 oraz działek niezabudowanych (1) i (3) wchodzących w skład Nieruchomości nr 7.
Według art. 45 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. Kodeks cywilny (Dz. U. z 2014 r. poz. 121, z późn. zm.), rzeczami w rozumieniu niniejszego kodeksu są tylko przedmioty materialne.
W myśl art. 14 ust. 1 opodatkowaniu podatkiem podlegają towary własnej produkcji i towary, które po nabyciu nie były przedmiotem dostawy towarów, w przypadku:
Ustęp 2 ww. artykułu stanowi, iż przepisu ust. 1 nie stosuje się do podatników, u których sprzedaż jest zwolniona od podatku na podstawie art. 113 ust. 1 i 9. Ponadto, zgodnie ust 4 ww. artykułu przepisy ust. 1 i 3 stosuje się do towarów, w stosunku do których przysługiwało prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego.
Podkreślić należy, ze art. 7 ust. 2 ustawy stanowi, że opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług podlega również nieodpłatne przekazanie towarów z tytułu nabycia których nie przysługiwało częściowe lub całkowite prawo do odliczenia podatku, ale w towarach tych zawarte są części składowe, przy nabyciu których podatnikowi przysługiwało częściowe lub całkowite prawo do odliczenia i które spowodowały trwały wzrost wartości towarów do momentu ich bezpłatnego przekazania.
Zgodnie z § 3 ust 1 pkt 2 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 grudnia 2013 r. w sprawie zwolnień od podatku od towarów i usług oraz warunków stosowania tych zwolnień (Dz. U. 2013 poz. 1722, z późn. zm.), zwalnia się od podatku dzierżawę gruntów przeznaczonych na cele rolnicze.
Analiza treści wniosku oraz treści powołanych regulacji prawnych prowadzi do stwierdzenia, że transakcje przekazania na cele osobiste wspólników Nieruchomości nr 1 i 3 oraz ruchomości oznaczonych jako Samochód 1 i 2 będą stanowiły dostawy towarów w rozumieniu art. 7 ust. 2 ustawy o podatku od towarów i usług i tym samym będą one podlegały opodatkowaniu na podstawie art. 5 ust. 1 pkt 1 tej ustawy. Jednakże czynności przekazania obiektów posadowionych na Nieruchomościach nr 1 i 3 będą zwolnione od podatku na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy, gdyż z okoliczności sprawy wynika, że dostawy te będą dokonywane po upływnie dwóch lat od pierwszego zasiedlenia, a Spółka nie ponosiła wydatków na ulepszenie ww. obiektów przekraczających 30% ich wartości początkowej. Zwolnienie od podatku - przy uwzględnieniu treści art. 29a ust. 8 ustawy - będzie miało również zastosowanie do przekazania gruntów, na których posadowione są przedmiotowe budynki.
Natomiast transakcja przekazania na cele osobiste Samochodów 1 i 2 podlegać będzie – stosownie do treści art. 41 ust. 1, w związku z art. 146a pkt 1 ustawy o podatku od towarów i usług – opodatkowaniu 23% stawką podatku, gdyż – jak wynika z uzupełnienia wniosku – przy ich nabyciu Spółce przysługiwało prawo do odliczenia 50% podatku naliczonego.
Ze względu na okoliczność, iż dostawy Nieruchomości nr 2, 4, 5, 6, 7, 8, 9 i 10 na rzecz Spółki nie były udokumentowane fakturami VAT, przy nabyciu tych Nieruchomości Spółce nie przysługiwało prawo do odliczenia podatku naliczonego. W konsekwencji mając na względzie treść art. 7 ust. 2, nieodpłatne przekazanie ww. nieruchomości nie będzie stanowiło dostawy w rozumieniu ustawy i nie będzie podlegało opodatkowaniu. W związku z powyższym, bezprzedmiotowym stało się rozpatrywanie kwestii związanych ze zwolnieniem od podatku transakcji przekazania przedmiotowych nieruchomości na rzecz wspólnika, a stanowisko Wnioskodawcy w tym zakresie uznano za nieprawidłowe.
Podkreślić należy, że niniejsza interpretacja została wydana przy założeniu, że obiekty będące przedmiotem czynności stanowią budynki lub budowle w rozumieniu przepisów ustawy Prawo budowlane (Dz. U. 2013 r., poz. 1409, z późn. zm.).
Należy zauważyć, że interpretacji udzielono przy założeniu, że nieodpłatne przekazanie Nieruchomości oraz pojazdów samochodowych nastąpi przed rozwiązaniem Spółki, w związku z tym przedmiotem interpretacji nie jest przepis art. 14 ustawy o podatku od towarów i usług.
Niniejsza interpretacja została wydana na podstawie przedstawionych we wniosku zdarzeń przyszłych, co oznacza, że w przypadku, gdy w toku postępowania podatkowego, kontroli podatkowej, bądź skarbowej zostanie określony odmienny stan faktyczny, interpretacja nie wywoła w tym zakresie skutków prawnych.
ITPP2/4512-1145/15/PB | Interpretacja indywidualna
IBPP1/4512-145/16/AW | Interpretacja indywidualna
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Samochód > ITPP2/4512-1075/15/PB

References: art. 14
 art. 2
 art. 2
 art. 43
 art. 2
 art. 43
 art. 2
 art. 43
 art. 2
 art. 43
 art. 2
 art. 43
 art. 45
 art. 14
 art. 113
 art. 7
 art. 7
 art. 5
 art. 43
 art. 29
 art. 41
 art. 146
 art. 7
 art. 14