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UNIVERSIDAD FRANCISCO GAVIDIA FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS TRABAJO DE GRADO: - PDF
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José Antonio Vega Aguilar
1 UNIVERSIDAD FRANCISCO GAVIDIA FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS TRABAJO DE GRADO: DISEÑO DE UN MANUAL DE CONTROL INTERNO FINANCIERO CONTABLE QUE CONTRIBUYA A LA EVALUACIÓN Y CONTROL DE CREDITOS OTORGADOS POR LAS ASOCIACIONES Y FUNDACIONES SIN FINES DE LUCRO (ONG S) A LOS MICROEMPRESARIOS DEL AREA METROPOLITANA DE SAN SALVADOR. PRESENTADO POR: MARIA SANTOS FLORES GUADRON EVA MARCELA LANDAVERDE RIVERA PARA OPTAR AL GRADO DE: LICENCIATURA EN CONTADURIA PÚBLICA SAN SALVADOR, JUNIO DE 2008
2 UNIVERSIDAD FRANCISCO GAVIDIA FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS AUTORIDADES INGENIERO MARIO ANTONIO RUIZ RAMIREZ RECTOR LICENCIADA TERESA DE JESUS GONZALEZ DE MENDOZA SEECRETARIA GENERAL LICENCIADO ADALBERTO ELIAS CAMPOS DECANO FACULTAD CIENCIAS ECONOMICAS SAN SALVADOR, JUNIO DE 2008
4 AGRADECIMIENTOS A DIOS TODO PODEROSO, por ser mi guía, mi luz, mi conciencia, mi pensamiento, por regalarme sabiduría, por brindarme fuerzas en cada momento, por hacerme sentir capaz de alcanzar este sueño y hoy puedo decir con orgullo lo logre, mil gracias. SAN ANTONIO, AL SEÑOR DE ESQUIPULA, por brindarme seguridad, resistencia, creencia, por estar en mi camino para el logro de tan anhelado sueño, mil gracias. A MIS QUERIDOS PADRES, Miguel Ángel Guadrón y Guillermina Flores de Guadrón, por haberme traído al mundo, por haberme inculcado el amor, la religión, los valores morales y todo en cuanto puedo ser todo se los debo a ustedes, por ello les dedico este triunfo, mil gracias. A MIS QUERIDOS HERMANOS Y HERMANAS, Antonio, Jaime, Dimas, Roberto, Dora Alicia y María Cruz, por su confianza, sinceridad y por el apoyo incondicional, mil gracias. A MIS QUERIDOS SOBRINOS, Dianita, Willy, Catherine, Vanessa, Edwin, Julissa, Ricardo, Hugo y David, por el cariño, confianza y apoyo, mil gracias. A MI QUERIDO NOVIO, José Recinos, por su amor, sinceridad, compresión y por estar siempre en los momentos difíciles, para que este sueño se hiciera realidad, mil gracias bebe. A MI COMPAÑERA DE TESIS, que estuvo en esta fase tan importante de mi carrera, por brindarme fortalezas en cada momento, por su amistad y sinceridad gracias Marce. MARIA SANTOS FLORES GUADRON
5 A MI DIOS Y SEÑOR JESUCRISTO: Por haberme dado la vida y la salvación eterna. Por permitirme empezar y culminar con triunfo mi carrera profesional y darme sabiduría y fuerzas para lograrlo; porque Todo lo puedo en Cristo que me fortalece. Filipenses 4:13 A MIS PADRES JOSE RAMON LANDAVERDE Y FLORA DE LANDAVERDE: Por haberme guiado en el camino del bien, por enseñarme a confiar en Dios; a ser responsable en la vida y a luchar por mis sueños, por su apoyo financiero, moral y espiritual. Dedico este triunfo a ustedes y los amo mucho. A MIS HERMANOS MON Y MOY: Por el apoyo, por sus oraciones y por animarme a seguir en el proceso que ya había empezado y llegar hasta el final. Los amo mucho. A MIS TIOS Y PRIMOS (FAMILIA CARMONA RIVERA): Por las oraciones de mis tíos Any y Jesús, por la orientación de mi prima Kari y por las palabra de ánimos de mis primos Ever y Uni... Los quiero mucho y son mis segundos padres y hermanos. A MI NOVIO OSCAR: Muchas gracias mi angelito bello por todas sus oraciones, apoyo y ánimos para seguir adelante y no darme por vencida y así lograr mi meta. Lo amo mucho. A MI COMPAÑERA DE TESIS: Por tu esfuerzo que pusiste para terminar este trabajo, por hospedarme en tu casa para avanzar con nuestro trabajo y por tu amistad. Muchas gracias Mary, que Dios te bendiga siempre. A MIS AMIGOS Y COMPAÑEROS DE TRABAJO: Les agradezco por apoyarme, ayudarme en la investigación y animarme a alcanzar mi meta luchando hasta el última etapa y por sus oraciones. EVA MARCELA LANDAVERDE RIVERA
6 TABLA DE CONTENIDO INTRODUCCIÓN... I CAPITULO I ANTECEDENTES Y GENERALIDADES DE LAS ASOCIACIONES Y FUNDACIONES SIN FINES DE LUCRO (ONG S) DEDICADAS A OTORGAR CRÉDITOS A MICROEMPRESARIOS DEL AREA METROPOLITANA DE SAN SALVADOR. 1. ANTECEDENTES Y GENERALIDADES DE LAS ORGANIZACIONES NO GUBERNAMENTALES (ONG S) Orígenes y Antecedentes de las Instituciones no Gubernamentales Concepto de asociación y fundación sin fines de lucro Objetivos de las organizaciones no gubernamentales Importancia de las asociaciones y fundaciones sin fines de lucro ONG S Aspectos económicos Aspectos sociales Aspectos políticos Características de las organizaciones no gubernamentales MARCO LEGAL DE LAS ORGANIZACIONES NO GUBERNAMENTALES Constitución de la república de El Salvador Código de comercio Leyes tributarias Leyes laborales Ley del instituto salvadoreño del seguro social ( ISSS) Ley de asociaciones y fundaciones sin fines de lucro Artículos importantes de la ley que regulan a las asociaciones sin fines de lucro Artículos importantes de la ley que regulan a las fundaciones sin fines de lucro
7 Fiscalización de fondos de las fundaciones Clasificación de las organizaciones no gubernamentales según su constitución Clasificación según su finalidad Organizaciones no gubernamentales de tipo productivas Organizaciones no gubernamentales de tipo educativo Organizaciones no gubernamentales de tipo Salud Organizaciones no gubernamentales de tipo crediticia ESTRUCTURA ORGANIZATIVA DE LAS ORGANIZACIONES NO GUBERNAMENTALES ANTECEDENTES Y GENERALIDADES DE LA MICROEMPRESA Orígenes y antecedentes Conceptualización de las microempresas Importancia del sector de las microempresas Características de las microempresas Fortalezas y debilidades de las microempresas Fortalezas de la microempresas Principales debilidades de la microempresas Asistencia y atención a las microempresas GENERALIDADES DEL ÁREA METROPOLITANA DE SAN SALVADOR Área geográfica Importancia económica Importancia social CAPITULO II MARCO TEÓRICO SOBRE DISEÑO, MANUAL, CONTROL INTERNO, CONTROL INTERNO FINANCIERO, CONTROL INTERNO CONTABLE, CRÉDITO Y EVALUACIÓN. 1. DISEÑO DEFINICIÓN... 28
8 1.2. IMPORTANCIA PRINCIPIOS TIPOS CARACTERISTICAS MANUAL DEFINICIÓN OBJETIVOS CARACTERÍSTICAS IMPORTANCIA CLASIFICACION PRINCIPIOS CONTENIDO Y PRESENTACION TECNICAS DE ELABORACION CONTROL INTERNO DEFINICIÓN OBJETIVOS CARACTERÍSTICAS IMPORTANCIA ELEMENTOS BENEFICIOS COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO Ambiente de Control Establecimiento de objetivos Identificación de eventos Evaluación de riesgos Respuesta al riesgo Actividades de control Información y comunicación Supervisión y monitoreo... 44
9 4. CONTROL INTERNO FINANCIERO DEFINICIÓN IMPORTANCIA PLANIFICACIÓN FINANCIERA MEDIOS DE FINANCIAMIENTO HERRAMIENTAS DEL CONTROL INTERNO FINANCIERO Estados financieros CONTROL INTERNO CONTABLE DEFINICIÓN OBJETIVOS IMPORTANCIA CARACTERÍSTICAS ALCANCE LIMITACIONES CREDITOS DEFINICIÓN OBJETIVOS IMPORTANCIA CARACTERÍSTICAS COMPONENTES DEL CREDITOS CLASES DE CRÉDITO EVALUACION DEFINICIÓN OBJETIVO CARACTERISTICAS IMPORTANCIA... 58
10 7.5. FUNCIONES CAPITULO III INVESTIGACIÓN DE CAMPO PARA DETERMINAR LA ACEPTACION DE UN MANUAL DE CONTROL INTERNO FINANCIERO CONTABLE QUE CONTRIBUYA A LA EVALUACIÓN Y CONTROL DE CRÉDITOS OTORGADOS POR LAS ASOCIACIONES Y FUNDACIONES SIN FINES DE LUCRO (ONG S) A LOS MICROEMPRESARIOS DEL ÁREA METROPOLITANA DE SAN SALVADOR. 1. GENERALIDADES OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIÓN Objetivo General Objetivos Específicos ÁMBITO GEOGRÁFICO IMPORTANCIA DE LA INVESTIGACIÓN METODOLOGÍA DE LA INVESTIGACIÓN ALCANCE DE LA INVESTIGACIÓN DETERMINACIÓN DE LA POBLACIÓN O UNIVERSO DETERMINACIÓN DE LA MUESTRA HERRAMIENTAS DE LA INVESTIGACIÓN PRUEBA PILOTO ADMINISTRACIÓN DEL INSTRUMENTO TABULACIÒN Y ANÁLISIS DE LA INFORMACIÓN NARRATIVA GLOBAL DE ENTREVISTA DEFINITIVA DE LAS ASOCIACIONES Y FUNDACIONES SIN FINES DE LUCRO (ONG S); CON LOS SIGUIENTES MIEMBROS: DIRECTOR, ADMINISTRADOR Y CONTADOR GENERAL CONCLUSIONES RECOMENDACIONES
11 CAPITULO IV DISEÑO DE UN MANUAL DE CONTROL INTERNO FINANCIERO CONTABLE QUE CONTRIBUYA A LA EVALUACIÓN Y CONTROL DE CRÉDITOS OTORGADOS POR LAS ASOCIACIONES Y FUNDACIONES SIN FINES DE LUCRO (ONG S) A LOS MICROEMPRESARIOS DEL AREA METROPOLITANA DE SAN SALVADOR 1. GENERALIDADES OBJETIVOS General Específicos IMPORTANCIA DE LA PROPUESTA JUSTIFICACIÓN DE LA PROPUESTA PROPUESTA DEL ESQUEMA DEL MANUAL DE CONTROL INTERNO FINANCIERO CONTABLE QUE CONTRIBUYA A LA EVALUACIÓN Y CONTROL DE CREDITOS OTORGADOS POR LAS ASOCIACIONES Y FUNDACIONES SIN FINES DE LUCRO (ONG`S) A MICROEMPRESARIOS DEL AREA METROPOLITANA DE SAN SALVADOR GENERALIDADES DEL MANUAL GENERALIDADES OBJETIVOS IMPORTANCIA CARACTERÍSTICAS CONTROL INTERNO El control administrativo El control contable POLÍTICAS Políticas para el otorgamiento de los créditos Políticas para el cobro y recuperación de los créditos Políticas para la contabilización de los créditos OTORGAMIENTO DE LOS CRÉDITOS COBRANZA DE LOS CRÉDITOS
12 5.4 CONTABILIZACION DE LOS CRÉDITOS MANUAL PARA LA ADMINISTRACIÓN Y RECUPERACIÓN DE LOS CREDITOS OTORGADOS (ANEXO DEL MANUAL DE CONTROL INTERNO FINANCIERO CONTABLE PLAN DE IMPLEMENTACIÓN GENERALIDADES OBJETIVOS Divulgación Servicio al cliente Ejecutivos de créditos Asistente de créditos y cobros Comité de créditos Jefe de créditos y cobros Cobradores Administrado Área del departamento de contabilidad DOCUMENTACIÓN A UTILIZAR BENEFICIOS CRONOGRAMA PARA LA IMPLEMENTACIÓN PRESUPUESTO DE IMPLEMENTACIÓN BIBLIOGRAFÍA GLOSARIO ANEXOS
13 RESUMEN: Las organizaciones no gubernamentales, son instituciones sin fines, que trabajan en función social cuyo objetivo es el brindar ayuda a los sectores mas desposeídos de la sociedad civil los cuales han sido marginados de los servicios más fundamentales como; la alimentación, salud, educación seguridad pública entre otras. Estas organizaciones son financiadas por los donantes, que son instituciones o personas naturales altruistas, nacionales e internacionales. En nuestro país, estas ONG, funcionan como; asociaciones y fundaciones y en el área de créditos surgen como una alternativa ante el acceso reducido que tienen los microempresarios de obtener un crédito formal en el sistema bancario, especialmente en la zona rural conociendo la apreciable labor que estas organizaciones realizan en nuestro país, así como también lo restringido que resulta la ayuda de los donantes y las exigencias de fiel cumplimiento de sus objetivos, es necesario que, estén mejor capacitadas, para poder cumplir a cabalidad con los requerimientos de los donantes y atender al mayor número de personas necesitadas. Del manual de control interno financiero contable, que se propone, tiene como propósito, contribuir a que estas organizaciones sean más eficientes en el manejo y control de sus recursos financieros. Este manual contribuye a; A) Evaluar y controlar los créditos otorgados a los microempresario por las organizaciones. B) Contar con procedimientos claros y sencillos que se relacionan en el otorgamiento de los créditos. C) Cumplir con las normas y políticas internas para lograr la recuperación de los créditos que se consideran como incobrables. D) Promocionar los procedimientos de supervisión y monitoreo los cuales serán los responsables de que todos los procedimientos del otorgamiento, recuperación de créditos y la contabilización de los mismos, se desarrollen así como se establecen en la propuesta; para lograr rescatar los fondos y así reinvertirlos en nuevos solicitantes de los servicios crediticios, para que puedan cumplir con su misión benefactora, que es la de brindar, dichos servicios a la población que carece de este asistencia en nuestro país.
14 INTRODUCCION I En El Salvador las ONG S han logrado desarrollarse en sus áreas específicas de trabajo debido a su labor por el bienestar social; sin embargo, esto no sería posible sin el apoyo brindado por organizaciones nacionales y extrajeras, las cuales proporcionan la mayor parte de los recursos financieros a las ONG S para invertir en los diferentes proyectos que realizan. Las organizaciones no gubernamentales que se dedican a la concesión de créditos a los microempresarios recobran gran importancia ya que de esta manera están contribuyendo a la generación de empleos debido a los créditos que otorgan. Es por ello que se ha diseñado un manual de control interno financiero contable que contribuya a la evaluación y control de créditos otorgados por las asociaciones y fundaciones sin fines de lucro (ONG S) a los microempresarios del área metropolitana de San Salvador. Para que contribuya a la evolución de préstamos a los microempresarios del área metropolitana de San Salvador, con la finalidad que esta herramienta de control les permita a la administración ejecutar sus operaciones de forma eficiente y así lograr sus objetivos. Esta investigación se ha realizado con el propósito de brindar aportes importantes que contribuyan al desarrollo de las organizaciones no gubernamentales, ofreciéndoles cambios que son necesarios, tanto para la subsistencia de las misma como de la sociedad en general, el desarrollo del trabajo esta dividido en cuatro capítulos que son: En el Capitulo I; Contiene antecedentes y generalidades de las asociaciones y fundaciones sin fines de lucro (ONG S) dedicadas a otorgar créditos a microempresarios y del área metropolitana de San Salvador
15 En el Capitulo II; Comprende el marco teórico sobre diseño, manual, control interno, control interno financiero, control interno contable, crédito y evaluación. En el Capitulo III; Se desarrollo la investigación de campo para determinar la aceptación del diseño de un manual de control interno financiero contable que contribuya a la evaluación y control de créditos otorgados por las asociaciones y fundaciones sin fines de lucro (ONG S) a los microempresarios del área metropolitana de San Salvador. En el capitulo IV; Contiene la propuesta del diseño de un manual de control interno financiero contable que contribuya a la evaluación y control de créditos otorgados por las asociaciones y fundaciones sin fines de lucro ( ONG S) a los microempresarios del área metropolitana de San Salvador. Finalmente, se muestran los anexos, la bibliografía y glosario que sirvió de apoyo para la investigación teórica.

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