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Timestamp: 2020-01-24 07:57:23+00:00

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Cambios por la reforma fiscal 2015 para los autónomos - OMD Consulting
La nueva Ley del IRPF de 2015 introduce muchas modificaciones con respecto a la anterior (del año 2006), y va a afectar a las nuevas Declaraciones de la Renta desde su entrada en vigor el día 01 de enero de 2015. Estos cambios influyen tanto al cálculo del beneficio de la actividad económica que desarrollan los empresarios individuales como al resto de los apartados de la Declaración de la Renta y de carácter más personal, que afectan a todas las personas (sean o no empresarios). En este artículo vamos a centramos sólo en los cambios que afectan a aquellas personas que realizan una actividad económica por su cuenta (autónomos) o como socios de sociedades civiles.
Profesionales con unos ingresos de la actividad en el año anterior inferior a 15.000€ (**) 15% 15% 15%
Nuevos profesionales (primer año de actividad y los dos siguientes) 9% 9% 9%
(**) Si los rendimientos íntegros de las actividades profesionales del ejercicio anterior es menor que 15.000€, y además, tal importe es mayor que [0,75 x (Rtos Íntegros actividad económica + Rtos trabajo del contribuyente, del ej. anterior)] (art 101.5 LIRPF). Sin embargo, se mantienen las retenciones sobre el resto de actividades económicas:
Engorde de porcino y avicultura 1% 1%
20.200,01€ 34.000,00€ En 2016: 35.200,00€ 31,00% 30,00%
34.000,01€ En 2016: 35.200,00€ 60.000,00€ 39,00% 37,00%
Por los atrasos que se cobren de ejercicios anteriores, el porcentaje de retención será del 15%. Se actualizan los importes de aquellas retribuciones que no obligan a aplicar retención (en función del número de hijos, otros descendientes y de la situación del contribuyente).
Por impartir cursos, conferencias, seminarios… (*) 21% 19% 18%
Para ver la diferencia, hasta este año estaban exentos en renta (no tributaban) si el cobro era inferior a 1.500€ al año. Y si era superior, el exceso tributaba al 21%. Se suprime el apartado Y del artículo 7 de la LIRPF.
Los profesionales que son socios que trabajan para una sociedad y que están dados de alta en el Régimen Especial de Trabajadores Autónomos (RETA) de la Seguridad social o en una mutualidad de previsión social alternativa, en lugar de tener una nómina para retribuir su trabajo deberán de emitir factura a su sociedad. Se añade un nuevo párrafo tercero en el artículo 27.1 LIRPF.
Para que la actividad de arrendamiento de inmuebles se considere una actividad económica se exige sólo que para hacer la misma se utilice, al menos, una persona empleada con contrato laboral y a jornada completa. Se elimina el requisito de tener un local dedicado exclusivamente a la actividad. Modificación del artículo 27.2 LIRPF.
La reducción que pueden aplicarse en el beneficio de la actividad los autónomos que trabajan para un único cliente (los llamados “autónomos dependientes”) pasa a ser de 2.000€. De forma adicional, si el rendimiento neto de estas actividades económicas es inferior a 14.450€, se reducirá en las siguientes cuantías:
Cuando se trate de personas con discapacidad, podrán adicionalmente reducir 3.500€ anuales. El importe será de 7.750€ para las personas con discapacidad que acrediten necesitar ayuda de terceras personas o movilidad reducida, o un grado de discapacidad igual o superior al 65%. Modificación del apartado 2.1º del artículo 32 LIRPF.
Esta deducción, conjuntamente con la reducción por obtención de rendimientos del trabajo, no podrá exceder de 3.700€. Además, la aplicación de esta reducción no puede convertir el rendimiento en negativo. Se modifica el apartado 2 del artículo 32 LIRPF y añade un número 3º.
Se mantiene la deducción por inversión en empresas de nueva o reciente creación. También se mantiene la incompatibilidad con la derogada deducción por cuentas ahorro-empresa, es decir, no formará parte de la base de la deducción el importe de las acciones o participaciones adquiridas con el saldo de cuentas ahorro-empresa en la medida en que dicho saldo hubiera sido objeto de deducción. Modificación artículo 68.1 y Disposición Transitoria 28 LIRPF.
Se suprime la posibilidad de deducir las cantidades ingresadas durante el año en una cuenta ahorro empresa para constituir posteriormente una Sociedad Limitada Nueva Empresa. Modificación artículos 68.6, 70, 96.4 y 105.2 f) de la LIRPF.
Las personas físicas cuyas actividades cumplan los requisitos para ser consideradas de Empresas de Reducida Dimensión, podrán aplicar una nueva deducción por inversión del beneficio empresarial en la adquisición de determinadas inversiones materiales o inversiones inmobiliarias, siempre que estén dedicadas a su actividad económica. Para aplicar la deducción hay requisitos sobre la cuantía de la inversión, plazo, porcentajes sobre rendimientos reinvertidos y de mantenimiento del bien. Modificación del artículo 68.2 apartado B.
Las personas que realicen una actividad económica como miembros de una sociedad civil, si esta tiene un objeto social de carácter mercantil, a partir del día 1 de enero de 2016 la sociedad deberá tributar en el impuesto de sociedades. Esto significa que los socios dejarán de atribuirse la parte de beneficio que le corresponde a cada uno en su declaración de IRPF y será la propia sociedad civil quien declarará y tributará por el total del beneficio en el impuesto de sociedades. Se da la opción a estos socios, en caso de disolver la sociedad civil durante los primeros 6 meses de 2016, de tener un régimen especial para diferir la tributación y la exención en los impuestos de transmisiones patrimoniales (ITPAJD) y del impuesto por el incremento de valor de terrenos de naturaleza urbana (IIVTNU). Se considera que no tienen un objeto mercantil las profesionales, agrícolas, ganaderas, forestales, pesqueras y mineras.
Para ver todos los detalles y todos los cambios de esta reforma que pueden afectar a la Declaración de la Renta de los autónomos según sus circunstancias personales, está disponible el BOE del 28 de noviembre de 2014 y la Agencia Tributaria ha publicado una página que recopila todos los documentos respecto a las novedades. Fuente: Cuentica
06-02-2015 by Paco

References: artículo 7
 artículo 27
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 artículo 32
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 artículo 68
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