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Manuela María Carmen Toledo Rubio
3 Colección Práctica Profesional Cu a r t a Ca t e g o r í a - Régimen de retención u 2 A Edición
4 Colección Práctica Profesional Cu a r t a Ca t e g o r í a - Régimen de retención u 2 A Edición Alejandro N. López la ley
5 Alejandro N. López Cuarta categoría: Régimen de retención. - 2a ed. - Buenos Aires: La Ley, p.; 24x17 cm. ISBN Impuesto a las Ganancias. 2. Cuarta Categoría. I. Título. CDD a edición: a edición: 2013 Alejandro N. López, 2013 De esta edición, La ley S.A.E. e I., 2013 Tucumán 1471 (C1050AACC) Buenos Aires Queda hecho el depósito que previene la ley Impreso en la Argentina Todos los derechos reservados Ninguna parte de esta obra puede ser reproducida o transmitida en cualquier forma o por cualquier medio electrónico o mecánico, incluyendo fotocopiado, grabación o cualquier otro sistema de archivo y recuperación de información, sin el previo permiso por escrito del editor y del autor Printed in Argentina All rights reserved No part of this work may be reproduced or transmitted in any form or by any means, electronic or mechanical, including photocopying and recording or by any information storage or retrieval system, without permission in writing from the publisher and the author Tirada: 500 ejemplares. I.S.B.N SAP: Argentina
6 índice Introducción... 1 Capítulo I Conceptos sujetos a retención Conceptos comprendidos... 5 Beneficios sociales y pago en especie... 5 Opción de compra de acciones... 7 Momento de imputación... 8 Beneficiarios del exterior... 8 Conceptos alcanzados. Otros casos... 8 Gastos de representación... 8 Viáticos y gastos de movilidad Propinas Reintegro por asistencia médica Becarios Remuneración percibida en acciones preferidas Gratificación para denunciantes de delitos aduaneros Jugador de fútbol. Pase Funcionarios y empleados consulares Subsidios por desempleo Jubilación por invalidez Conceptos excluidos Jueces Ganancias provenientes del salario de Jueces del Trib. Fiscal Nac Diplomáticos y agentes consulares Beneficio jubilatorio especial a empleado público provincial Tierra del Fuego. Ley Petroleros... 19
7 Alejandro N. López Ajustes por haberes previsionales mal calculados Jubilaciones, pensiones, etc Conceptos percibidos por un empleado del Tribunal de Cuentas de la provincia de Buenos Aires Indemnizaciones La posición de la Corte Suprema de Justicia de la Nación Indemnización por maternidad Indemnización por protección sindical Otras indemnizaciones Intereses por créditos laborales de una indemnización por incapacidad laboral Indemnización doble proveniente de la aplicación da la Ley de Emergencia Económica (Ley ) Tope del art. 245 de la LCT Posición de la sala D del Trib. Fiscal Nac El fallo Vizzoti y la posición de la Corte El fallo Ediciones B Argentina SA Posición del Fisco Nuestra opinión Retiro voluntario Contrato a plazo fijo. Ruptura antes del vencimiento de un contrato a plazo fijo a través de un retiro voluntario Indemnizaciones Conceptos que se abonan en caso de extinción de la relación laboral CAPíTULO II Sujetos obligados a practicar la retención Quiénes actúan como agentes de retención? Multiplicidad de sujetos Régimen aplicable a partir del período Sistema de Registro y Actualización de Deducciones del Impuesto a las Ganancias Caso práctico Inicio de relación laboral Formulario F VIII
8 Cuarta Categoría - Régimen de retención Capítulo III Momento en que corresponde practicar la retención Concepto de pago Vacaciones Capítulo IV Determinación de la ganancia bruta Ganancia Bruta Qué se considera ganancia bruta? Retribuciones no habituales Imputación opcional Meses sin movimiento Casos en que no se aplica Deducciones correspondientes a ganancias no habituales Capítulo V Deducciones Deducciones del art. 23 de la ley Cargas de familia. Condiciones generales para la deducción Otras cargas Altas y bajas Tabla mensualizada Aportes jubilatorios Obras sociales Cobertura médico asistencial Límite Seguros Gastos de sepelio Gastos de movilidad corredores y viajantes de comercio Amortizaciones IX
9 Alejandro N. López Donaciones Requisito para realizar una donación Régimen de información de donaciones Quiénes deben informar Aplicativos Presentación de la información Excepción al deber de información Descuentos obligatorios Asistencia sanitaria, médica y paramédica Reintegros parciales. Obligación de la entidad reintegrante Intereses por créditos hipotecarios Aportes a sociedades de garantía recíproca Otros Ganancias no habituales. Deducciones Servicio doméstico Qué se deduce Monto a deducir Aportes y contribuciones Mayores de 18 años Menor de 18 años y mayor de 14 años Trabajador jubilado Empleados en relación de dependencia Cómo se incluye en el formulario F. 572? Los montos de las deducciones, su falta de actualización y la inflación Qué dicen las normas? Viajantes de comercio Información de Ingresos y Bienes X Capítulo VI Liquidación mensual Limitación a la retención Caso Práctico Excepción para la segunda cuota del aguinaldo
10 Cuarta Categoría - Régimen de retención Capítulo VII Ajustes retroactivos Ajustes retroactivos Opción de imputación Ajustes que correspondan al período fiscal en curso Ajustes que correspondan a remuneraciones de períodos fiscales anteriores Capítulo VIII Pagos por vía judicial Pagos por vía judicial Capítulo IX Obligaciones del sujeto pasivo Obligaciones de información de los beneficiarios de las rentas Reintegros parciales Socios protectores de Sociedades de Garantía Recíproca Información complementaria Cambio de agente de retención Declaración jurada patrimonial de ingresos y gastos Aplicativo Plazo de presentación Carácter de la declaración jurada Presentación de declaración jurada como persona física Información para el agente de retención en el caso de percibirse sueldos de varias personas o entidades Ajustes retroactivos. Suministro de información Empleados domésticos Cuándo se informa? Responsabilidad por los datos declarados al empleador Sistema de Registro y Actualización de Deducciones del Impuesto a las Ganancias XI
11 Alejandro N. López Quiénes entran en este régimen? Ganancia Bruta Pago a cuenta de percepciones del régimen de la RG 3378 (empleados en relación de dependencia) Comunicación por parte del empleador Vigencia de este régimen Capítulo X Obligaciones de los agentes de retención Conservación de la documentación Declaración anual o final Liquidaciones Para la confección de la declaración jurada anual el agente de retención deberá considerar: Procedimiento a seguir con las liquidaciones Formularios Pagos a cuenta Cuándo? Conservación de las liquidaciones Presentación de las liquidaciones - SICORE Ingreso de las retenciones Retenciones en exceso Responsabilidades y sanciones Responsables en forma personal y solidaria con los deudores Omisión de impuestos - Sanciones Sistema de Registro y Actualización de Deducciones del Impuesto a las Ganancias Quiénes entran en este régimen? Pago a cuenta de percepciones del régimen de la RG 3378 (empleados en relación de dependencia) XII Capítulo XI Autorización de no retención En qué casos se solicita? Condición
12 Cuarta Categoría - Régimen de retención Cómo se gestiona? Sujetos beneficiados por regímenes de promoción Solicitud Constancia Seguimiento online Inconsistencias Procedimiento Resolución de la solicitud Duración del beneficio Modelo de certificado de exclusión Aceptación o denegatoria del certificado Aceptación del certificado de exclusión Denegatoria Acreditación de la exclusión Disconformidades Información para los agentes de retención Retenciones anteriores Caso práctico nº 1 Situación del trabajador Caso práctico nº 2 Trabajadora que percibe asignación por maternidad Caso práctico nº 3 - Completo Caso práctico nº 4 Dos empleadores Empleador 1 Designado agente de retención Empleador Caso práctico nº 5 Empleado despedido Liquidación Final XIII
13 Alejandro N. López Resolución general 2437/2008 Administración federal de ingresos públicos AFIP a- Conceptos sujetos a retención b- Sujetos obligados a practicar la retención c- Sujetos pasibles de retención d- Momento en que corresponde practicar la retención e- Concepto de pago f- Determinación del importe a retener g- Acrecentamiento h- Ajustes retroactivos. opción de imputación i- Pagos por vía judicial j- Obligaciones de los beneficiarios de las rentas k- Declaración jurada patrimonial de determinados beneficiarios l- Obligaciones de los agentes de retención ll- Ingreso e información de las retenciones m- Responsabilidades y sanciones n- Honorarios por servicios de asistencia sanitaria, médica y paramédica. reintegros parciales. obligación de la entidad reintegrante ñ- Disposiciones varias Anexo I Resolución General Nº Notas aclaratorias y citas de textos legales Anexo II Resolución General Nº Determinación de la ganancia bruta Anexo III Resolución General Nº Deducciones Anexo IV Resolución General Nº Anexo V - Resolución General Nº Régimen simplificado ganancias personas físicas Anexo VI - Resolución General Nº 2437 Diseño de Registro Fallo: De Lorenzo, Amelia Beatriz c/dgi, Corte Sup., 17/6/ XIV
14 Cuarta Categoría - Régimen de retención Fallo: Cuevas, Luis M. c/afip DGI, Corte Sup., 30/11/ Sistema de Registro y Actualización de Deducciones del Impuesto a las Ganancias anexo NORMATIVO DECRETO 244/2013 (P.E.N.) XV
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