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Timestamp: 2019-10-15 01:36:36+00:00

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Vigencia desde 27 de Octubre de 2004. Revisión vigente desde 27 de Octubre de 2004
--> BOE 25 Enero 2005. Corrección de errores OM EHA/3433/2004 de 19 Oct. (modelo 191 de declaración informativa anual de personas autorizadas en cuentas bancarias y condiciones y procedimiento para su presentación en soporte legible por ordenador y por vía telemática)
O.M. EHA/3433/2004, 19 octubre, derogada por el número 1 de la disposición derogatoria única de la O.M. EHA/3300/2008, de 7 de noviembre, por la que se aprueba el modelo 196, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, Impuesto sobre Sociedades e Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes). Retenciones e ingresos a cuenta sobre rendimientos del capital mobiliario y rentas obtenidos por la contraprestación derivada de cuentas en toda clase de instituciones financieras, incluyendo las basadas en operaciones sobre activos financieros, declaración informativa anual de personas autorizadas y de saldos en cuentas de toda clase de instituciones financieras («B.O.E.» 18 noviembre), el 1 de enero de 2009.
En cumplimiento de la disposición adicional decimocuarta de la Ley 13/1996, de 30 de diciembre, de Medidas Fiscales, Administrativas y del Orden Social («Boletín Oficial del Estado» del 31), por la cual se estableció la obligación de los bancos, cajas de ahorro, cooperativas de crédito y cuantas personas físicas y jurídicas se dediquen al tráfico bancario o crediticio, de suministrar información a la Administración Tributaria sobre personas autorizadas en cuentas bancarias, desarrollada por el Real Decreto 2281/1998, de 23 de octubre («Boletín Oficial del Estado» del 14 de noviembre), donde se dictan disposiciones sobre los sujetos obligados, el objeto y contenido de la información a suministrar y el plazo de cumplimiento de la obligación de información, se dictó la Orden de 18 de febrero de 1999 («Boletín Oficial del Estado» del 20), que aprobó el modelo 191 de Declaración Anual de Personas Autorizadas en Cuentas Bancarias.
Por su parte, el artículo cuadragésimo octavo de la Ley 46/2002, de 18 de diciembre, de reforma parcial del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y de modificación de las Leyes de los Impuestos sobre Sociedades y sobre la Renta de no Residentes («Boletín Oficial del Estado» del 19), introdujo un nuevo apartado 4 en la disposición adicional decimocuarta de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, por el que se obliga a bancos, cajas de ahorro, cooperativas de crédito y cuantas personas físicas y jurídicas se dediquen al tráfico bancario o crediticio, a identificar, en las condiciones que reglamentariamente se establezcan, la totalidad de sus cuentas, incluyéndose entre la información a suministrar la identificación de los titulares, autorizados o cualquier beneficiario de tales cuentas; dicha norma está actualmente recogida en la disposición adicional decimotercera del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas aprobado por el Real Decreto Legislativo 3/2004, de 5 de marzo («Boletín Oficial del Estado» del 10).
El desarrollo reglamentario del precepto anterior se recoge en el Real Decreto 252/2003, de 28 de febrero, por el que se modifican el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por Real Decreto 537/1997, de 14 de abril, y el Real Decreto 2281/1998 antes mencionado, entre otras normas reglamentarias («Boletín Oficial del Estado» del 13 de marzo). Para ello, se introduce en el Real Decreto 2281/1998 un nuevo capítulo IV, que en sus dos artículos, el 9 y el 10, se establece que este suministro de información se llevará a cabo mediante una declaración informativa anual, a presentar en el plazo, lugar y modelo que determine el Ministro de Hacienda.
La inclusión del modelo 191 de declaración informativa entre los susceptibles de presentación telemática por teleproceso atiende también al mandato del artículo 45 de la Ley 30/1992, de 26 de noviembre, de Régimen Jurídico de las Administraciones Públicas y del Procedimiento Administrativo Común («Boletín Oficial del Estado» del 27), desarrollado por el Real Decreto 263/1996, de 16 de febrero («Boletín Oficial del Estado» del 29), para que las Administraciones Públicas promuevan la incorporación de técnicas electrónicas, informáticas y telemáticas en el desarrollo de su actividad y en el ejercicio de sus competencias.
En esta misma línea, el artículo 96 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria («Boletín Oficial del Estado» del 18), compromete, con carácter general, a la Administración tributaria para que promueva la utilización de las técnicas y medios electrónicos, informáticos y telemáticos necesarios para el desarrollo de su actividad y el ejercicio de sus competencias, apuntando que cuando sea compatible con los medios técnicos de que disponga, los ciudadanos podrán relacionarse con ella para ejercer sus derechos y cumplir con sus obligaciones a través de dichas técnicas y medios electrónicos, informáticos y telemáticos con las garantías y requisitos previstos en cada procedimiento.
La competencia del Ministro de Economía y Hacienda para establecer el procedimiento de presentación telemática de declaraciones tributarias deriva de normas de rango legal. Así, la propia Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria («Boletín Oficial del Estado» del 18), en el apartado 4 de su artículo 98, habilita al Ministro de Hacienda para que determine los supuestos y condiciones en los que los obligados tributarios deberán presentar por medios telemáticos sus declaraciones, autoliquidaciones, comunicaciones, solicitudes y cualquier otro documento con trascendencia tributaria.
Es preciso hacer mención también a la Orden de 21 de diciembre de 2000, por la que se establece el procedimiento para la presentación telemática por teleproceso de las declaraciones correspondientes a los modelos 187, 188, 190, 193, 194, 196, 198, 296, 345 y 347 («Boletín Oficial del Estado» del 28). Teniendo en cuenta que el modelo 191 no reviste, a estos efectos, características que requieran una regulación específica, se extiende al modelo 191 la aplicación de lo dispuesto en los apartados segundo y tercero de la citada Orden, en los que se regulan las condiciones generales y el procedimiento para la presentación telemática por teleproceso de los indicados modelos.
Primero.- Aprobación del modelo 191 y de los diseños físicos y lógicos para la presentación de la Declaración Informativa Anual de Personas Autorizadas en Cuentas Bancarias.
Uno. Se aprueba el modelo 191, «Declaración Informativa Anual de Personas Autorizadas en Cuentas Bancarias », que figura en el anexo I de la presente Orden, así como los diseños físicos y lógicos para su presentación en soporte directamente legible por ordenador, que se recogen en el anexo II de esta Orden. El modelo 191 se compone de los siguientes documentos:
Segundo.- Obligados a presentar la declaración.
Están obligados a presentar la «Declaración Informativa Anual de Personas Autorizadas en Cuentas Bancarias » los bancos, las cajas de ahorro, las cooperativas de crédito y cuantas personas físicas o jurídicas se dediquen al tráfico bancario o crediticio, de acuerdo con la normativa vigente.
Tercero.- Objeto y contenido de la información.
Cuarto.- Lugar y plazo de presentación del modelo 191.
La presentación de los soportes directamente legibles por ordenador conteniendo la «Declaración Informativa Anual de Personas Autorizadas en Cuentas Bancarias», modelo 191, junto con la documentación que ha de acompañarlos, se realizará en la Delegación o Administración de la Agencia Estatal de Administración Tributaria correspondiente al domicilio fiscal del declarante, o bien en la Unidad Central de Gestión de Grandes Empresas de la Oficina Nacional de Inspección o en la Unidad de Gestión de Grandes Empresas de la Delegación Especial de la Agencia Estatal de Administración Tributaria, según proceda en función de su adscripción.
La presentación del modelo 191 se realizará en el período comprendido entre el 1 de enero y el 20 de febrero de cada año en relación con la información relativa al año natural inmediato anterior, sin perjuicio de lo establecido en el apartado sexto.
Quinto.- Identificación de los soportes legibles por ordenador del modelo 191 y forma de presentación de los mismos.
Una vez sellado por la oficina receptora, el declarante retirará el «ejemplar para el interesado» de la hoja resumen del modelo 191 presentado, que servirá como justificante de la entrega.
f) Apellidos y nombre o razón social del declarante.
k) Densidad del soporte, para el caso de disquetes de 3 1/2'': 720 KB o 1,44 MB.
En el supuesto de que el archivo conste de más de un soporte directamente legible por ordenador, todos llevarán su etiqueta numerada secuencialmente: 1/n, 2/n etc..., siendo «n» el número total de soportes. En la etiqueta del segundo y sucesivos volúmenes sólo será necesario consignar los datos relativos a las letras a), b), c), d), e) y f) anteriores.
Sexto.- Presentación telemática por teleproceso del modelo 191.
Séptimo.- Personas autorizadas no residentes.
Cuando deban declararse datos relativos a personas que, de acuerdo con la normativa vigente del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, no tengan la consideración de residentes en territorio español, ni operen en dicho territorio mediante establecimiento permanente, se hará constar el código del país en el que residen de acuerdo con las claves de países aprobadas en el Anexo 11 de la Orden HAC/3626/2003, de 23 de diciembre («Boletín Oficial del Estado» del 30).
Véase corrección de errores de la Orden EHA/3433/2004, de 19 de octubre («B.O.E.» 25 enero 2005), por la que se sustituye la tabla de códigos provinciales (posiciones 76-77).-->

References: Real Decreto 
 Real Decreto 
 Real Decreto 
 Real Decreto 
 Real Decreto 
 Real Decreto 
 artículo 45
 Real Decreto 
 artículo 96
 artículo 98