Source: https://www.supercontable.com/informacion/impuesto_sociedades/Ajustes_extracontables_del_Impuesto_sobre_Sociedades._4086.html
Timestamp: 2019-09-17 01:08:21+00:00

Document:
SuperContable.com - Ajustes extracontables del Impuesto sobre Sociedades. Amortización acelerada elementos nuevos de Inmovilizado. Artículo 103 de la LIS
Ajustes extracontables del Impuesto sobre Sociedades. Amortización acelerada elementos nuevos de Inmovilizado. Artículo 103 de la LIS
Ajustes Extracontables: Amortización Acelerada "ERD".
De acuerdo con el artículo 103 de la LIS, la sociedades consideradas "Empresas de Reducida Dimensión (ERD)", por cumplir los requisitos del artículo 101 de la LIS (volumen de negocios en el ejercicio anterior no superior a 10 millones de euros), podrán amortizar los elementos nuevos del inmovilizado material y de las inversiones inmobiliarias, así como los elementos del inmovilizado intangible, en función del coeficiente que resulte de multiplicar por 2 el coeficiente de amortización lineal máximo previsto en las tablas de amortización oficialmente aprobadas en el artículo 12 de la LIS.
De esta forma, si los registros CONTABLES relacionados con las amortizaciones no siguen los criterios establecidos anteriormente (Normativa Fiscal), habremos de realizar los oportunos ajustes en el siguiente sentido:
Casilla 314
La sociedad RCRCR compra, con fecha 1 de enero de 2018, por 10.000 Euros, una máquina para el desarrollo de su actividad empresarial.
. Contablemente registra una amortización por el porcentaje lineal máximo de tablas (Art. 12 LIS).
. La empresa cumple los requisitos para ser considerada ERD del artículo 101 de la LIS.
. Se busca el mejor tratamiento fiscal posible en el ejercicio 2018.
De acuerdo con el caso planteado, al ser considerada ERD podrá aplicarse fiscalmente la amortización acelerada establecida en el artículo 103 de la LIS, pues la máquina es un inmovilizado material nuevo.
La empresa ha registrado la amortización de acuerdo al porcentaje máximo líneal para maquinaria, es decir, el 12% anual.
Amortización contable = 10.000 * 12% = 1.200 Euros.
(-) 1.200 Euros
Amortización acelerada en la adquisición de activos nuevos en Empresas de Reducida Dimensión.
Art. 12 Ley 27/2014 LIS. Correcciones de valor: amortizaciones.
Art. 103 Ley 27/2014 LIS. Amortización de los elementos nuevos del inmovilizado
Siguiente: Ajustes extracontables del Impuesto sobre Sociedades. Libertad de amortización para empresas de reducida dimensión (Pymes). Artículo 102 LIS

References: Artículo 103
 Artículo 103
 artículo 103
 artículo 101
 artículo 12
 artículo 101
 artículo 103
 Artículo 102