Source: https://www.iberley.es/temas/medidas-cautelares-procedimiento-inspeccion-tributaria-20031
Timestamp: 2017-06-22 14:09:45+00:00

Document:
Medidas cautelares en el procedimiento de inspección tributaria | Iberley
Jurisprudencia Sentencia Administrativo Nº 2981/2014, TSJ Comunidad Valenciana, Sala de lo Contencioso, Sec. 3, Rec 1640/2011, 18-07-2014 Órden: Administrativo
Num. Recurso: 1640/2011
.- Constituye el objeto del presente recurso la resolución del Tribunal Económico Administrativo Regional de la Comunidad Valenciana de fecha 31 de marzo de 2011 por la que se desestima la reclamación interpuesta contra el acuerdo de fecha 29 de abril de 2010, del Delegado Especial de la AEAT, por el que se adopta como medida cautelar el embargo preventivo de la cantidad de 115.521,76 euros, titularidad de INSTALACIONES ELECTRICAS BURJASSOT SL que se encuentra embargada por el Juzga... Auto Civil Nº 96/2004, AP - Soria, Sec. 1, Rec 172/2004, 12-08-2004 Órden: Civil
Num. Recurso: 172/2004
Se desestima el recurso de apelación contra auto del Juzgado de Primera Instancia nº 1 de Soria, sobre medidas cautelares. Se ratifica la denegación de las medidas cautelares instadas por la actora, hoy apelante, consistentes en anotación preventiva de demanda, prohibición de disponer y embargo preventivo de la vivienda objeto del litigio, sin audiencia del demandado. No se ha acreditado el riesgo de mora procesal, ni por tanto la necesidad y proporcionalidad de las medidas pr...
Sentencia Administrativo Nº 1129/2015, TSJ Andalucia, Sala de lo Contencioso, Sec. 1, Rec 713/2012, 30-04-2015 Órden: Administrativo
Num. Sentencia: 1129/2015
Num. Recurso: 713/2012
PRIMERO.- La resolución del TEARA, objeto de impugnación, estimó parcialmente la reclamación formulada por el Sr.
Jose Antonio contra la inadmisión por extemporaneidad del recurso de reposición interpuesto contra la providencia de apremio de una liquidación tributaria, al entender que del examen del expediente no puede deducirse que la misma le fuera notificada, por lo que entendiendo que si el escrito presentado por el interesado era de reposición contra aquella, no es procedente que f... Sentencia Administrativo TS, Sala de lo Contencioso, Sec. 2, Rec 2987/2011, 30-04-2014 Órden: Administrativo
Num. Recurso: 2987/2011
RECAUDACIÓN TRIBUTARIA: FRANCE TELECOM ESPAÑA S.A.U. (ORANGE). --La resolución que resolvió el recurso de reposición interpuesto contra la providencia de apremio está debidamente motivada. --Fecha de notificación de la liquidación origen de las providencia de apremio. --Exacción del denominado recargo ejecutivo del 5%: procedencia. --El recargo ejecutivo del 5% impuesto a la recurrente no goza de la naturaleza propia de una sanción: inexistencia de incongruencia omisiva o de falta de m...
Sentencia Administrativo Nº 1822/2015, TSJ Castilla y Leon, Sala de lo Contencioso, Sec. 1, Rec 490/2012, 31-07-2015 Órden: Administrativo
Num. Sentencia: 1822/2015
Num. Recurso: 490/2012
Garantías de la deuda tributaria Órden: Fiscal
En el proceso concur... Procedimiento de apremio en el ámbito tributario Órden: Fiscal
El procedimiento administrativo de apremio no será acumulable a los judiciales ni a otros procedimientos de ejecución. Su iniciación o tramitación no se suspenderá por la iniciación de aquéllos, salvo cuando proceda de acuerdo con lo establec... Responsabilidad de los obligados tributarios Órden: Fiscal
El sustituto podrá exigir del contribuyente el importe de las obligaciones t... Objeto del procedimiento de inspección tributaria Órden: Fiscal
La investigación tendrá por objeto descubrir la existencia,... Obligaciones de información y responsabilidad solidaria en contratas y subcontratas Órden: Laboral
El Art. 42 ,Estatuto de los Trabajadores regula una serie de obligaciones de información y responsabilidad solidaria para la subcontratación de obras y servicios. En relación con la subcontratación de obras y servicios la regulación estatutaria especifica las siguientes obligaciones (Art. 42 ,ET):
Obligaciones del empresario en la subcontratación
Los empresarios que contraten o subcontraten con otros la realización de obras o servicios correspondientes a la propia actividad de aquell... Ver más documentos relacionados
D. [NOMBRE] con N.I.F. [NIF] con domicilio fiscal en [DOMICILIO] y domicilio a efecto de notificaciones en [DOMICILIO], actuando en nombre propio/ en su representación D [NOMBRE], con N.I.F. [NIF] y domicil... Escrito del administrador social aportando aval para dejar sin efecto el embargo preventivo de sus bienes Fecha última revisión: 01/03/2016 NOTA: El legitimado para instar el concurso necesario, como medidas cautelar anteriores a la declaración de concurso, puede solicitar las medidas que considere necesarias para asegurar el patrimonio del deudor. Una vez declarado el concurso o desestimada la solicitud, el juez del concurso se pronunciará sobre la eficacia de las medidas cautelares.
AL JUZGADO DE LO MERCANTIL DE [CIUDAD]
Don/Doña [NOMBRE_PROCURADOR_CLIENTE] Procurador/a de los Tribunales, actuando en nombre y represent... Modelo de solicitud de certificación negativa de descubiertos a la seguridad social en caso de subcontratación. Fecha última revisión: 06/06/2016 NOTA: El contratista o subcontratista deberán informar a la Tesorería General de la Seguridad Social y a sus trabajadores, por escrito y antes del inicio de la respectiva prestación de servicios, de la identidad de la empresa principal para la cual estén prestando servicios en cada momento. Asimismo, deberán informar a los representantes legales de sus trabajadores sobre los mismos extremos que el empresario principal debe hacerlo en relación a los detalles de la contrata o subcontrata ... Sucesión en un procedimiento económico-administrativo Fecha última revisión: 05/04/2016 NOTA: A la muerte de los obligados tributarios, las obligaciones tributarias pendientes se transmitirán a los herederos, sin perjuicio de lo que establece la legislación civil en cuanto a la adquisición de la herencia.
PRIMERO: Que en fecha [FECHA] el [E... Contrato de subcontratación de obra (III) Fecha última revisión: 13/04/2016 NOTA PRELIMINAR: La subcontratación puede definirse como “el uso productivo de recursos ajenos a la empresa para realizar tareas que originariamente se ejecutaban dentro de la misma, o que perfectamente podrían realizarse por la empresa contratista sin ayuda de prestadores de servicios externos”. El presente escrito, se refiere al supuesto en que las relaciones jurídicas entre LA CONTRATISTA y LA SUBCONTRATISTA son independientes de las relaciones jurídicas entre LA PROPIEDAD y LA CON... Ver más documentos relacionados
Caso práctico: Plazo para la presentación de la declaración de IRPF de persona fallecida, estando en trámite la aceptación de la herencia Fecha última revisión: 03/01/2017 PLANTEAMIENTOCon fecha 30 de septiembre de 2014 falleció el padre de la consultante, siendo designada junto con sus hermanos heredera testamentaria.Estando actualmente en trámite la aceptación de la herencia (se ha solicitado al juzgado la opción de deliberar a efectos de la aceptación de la herencia a beneficio de inventario), se pregunta cuál es el plazo para la presentación de la declaración del IRPF del fallecido. RESPUESTAEl cumplimiento en plazo de la obligación de presentar la... Análisis del concepto de propia actividad del empresario principal en las contratas Fecha última revisión: 03/03/2016 PLANTEAMENTOAnálisis del concepto de propia actividad del empresario principal en las contratasLos empresarios que contraten o subcontraten con otros la realización de obras o servicios correspondientes a la propia actividad de aquellos deberán comprobar que dichos contratistas están al corriente en el pago de las cuotas de la Seguridad Social. El Art. 42 ,ET condiciona la aplicación del sistema de responsabilidades a que las obras o servicios objeto de la contrata correspondan a la «propi... Caso práctico: Retenciones mal practicadas: elevación al íntegro Fecha última revisión: 29/10/2015 PLANTEAMIENTOUn trabajador ha percibido unos ingresos salariales, sin que le hayan practicado la retención procedente, siendo la causa imputable al retenedor. Se pregunta sobre la cantidad que ha de declarar y si ha de computar retenciones. Además se pregunta si tendría derecho a la devolución de esas retenciones computadas si la declaración por IRPF le resultase a devolver.RESPUESTAEn relación con la obligación de practicar pagos a cuenta dispone el Art. 99 ,LIRPF (1) lo siguiente:“1. ... Caso práctico: Empresa de construcción. Subcontratación de ejecución de trabajos. Fecha última revisión: 21/04/2016 PLANTEAMIENTO¿Una empresa subcontratista de trabajos de obras para una constructora, puede a su vez subcontratar parte de su actividad a través de otra subcontrata?RESPUESTASí es posible, puesto que la subcontratación, como forma de organización productiva, no podrá ser limitada, salvo en las condiciones y en los supuestos previstos en la Ley 32/2006, de 18 de Octubre, reguladora de la Subcontratación en el Sector de la Construcción.ANÁLISISEl apdo. 2, Art. 5 ,Ley 32/2006, de 18 de O... Caso práctico: Tradición en venta de inmueble con anotación preventiva de embargo oculta. Fecha última revisión: 15/11/2012 PLANTEAMIENTOA través de documento privado de 6 de mayo de 1995, dos compradores adquieren de una persona un chalet con vistas al mar. Los compradores, antes de trasladarse a su nueva vivienda deciden realizar una serie de cambios en la misma, de ese modo instalan una nueva cocina y tiran un tabique para dar mayor amplitud al salón. Dos años después, tiene lugar el otorgamiento de la correspondiente escritura pública de compraventa, con fecha de 7 de julio de 1997. Cuando uno de los compra... Ver más documentos relacionados
Resolución de TEAC, 6940/2014/00/00, 23-03-2017 Órgano: Tribunal Económico Administrativo Central
ResumenProcedimiento de recaudación. Acuerdo de adopción de medidas cautelares dentro del procedimiento de declaración de responsabilidad solidaria. La adopción de la medida cautelar debe sustentarse en un título jurídico válido.
En la Villa de Madrid, en la fecha arriba señalada, en el recurso de alzada ordinario que pende de resolución ante este Tribunal Económico-Administrativo Central, en Sala, interpuesto por... Resolución de TEAC, 00/3065/2007, 22-10-2008 Órgano: Tribunal Económico Administrativo Central
ResumenPara la adopción de medidas cautelares el párrafo 1 del artículo 81 de la LGT de 2003 (Ley 58/2003) exige que existan indicios racionales de que en caso de no adoptarse dichas medidas, el cobro de la deuda tributaria se vería frustrado o gravemente dificultado. En el caso concreto se acreditaron en el acuerdo de adopción de medidas cautelares las razones por las que la adopción resultaba procedente, entre las que destacan, por una parte los incumplimientos detectados por la inspecci... Resolución de TEAC, 00/2849/2006, 11-07-2007 Órgano: Tribunal Económico Administrativo Central
ResumenLa medida cautelar consistente en el embargo preventivo de bienes inmuebles está justificada en el caso concreto, de acuerdo con lo dispuesto en el artículo 81 de la LGT (Ley 58/2003), para asegurar el cobro de una resolución administrativa futura, pues consta que las actuaciones del deudor mediante el uso de sociedades interpuestas como la reclamante para canalizar sus bienes han resultado objetivamente adecuadas para dificultar, demorar, o, en su caso, impedir el cobro de la deuda tr... Resolución de TEAC, 00/2516/2007, 25-06-2008 Órgano: Tribunal Económico Administrativo Central
ResumenSe confirma la medida cautelar adoptada consistente en el embargo preventivo de la retención en el pago de los derechos de cobro pendientes que se deriven de relaciones comerciales con diversas empresas. Las alegaciones referidas al acuerdo de derivación de responsabilidad por incumplimiento de las órdenes de embargo han sido resueltas en una previa resolución económico-administrativa y respecto a la alegación de que no pueden embargarse créditos futuros, el artículo 81 del Reglam... Resolución de TEAF Bizkaia, 5756, 26-01-2012 Órgano: Tribunal Económico-administrativo Foral De Bizkaia
ResumenMedida cautelar de embargo preventivo.CuestiónAnte la impugnación de una Diligencia de embargo preventivo de bienes y derechos, el TEAF considera que la Administración debe justificar la necesidad de la adopción de medidas cautelares, no siendo suficiente, como se ha realizado en el supuesto que se trata de resolver, la mera manifestación efectuada de que concurre la circunstancia de 'incumplimiento reiterado por parte del obligado tributario de sus obligaciones tributarias corriente... Ver más documentos relacionados
La Administración tributaria podrá adoptar medidas cautelares (provisionales) cuando existan indicios de que el cobre de las deudas se vería frustrado o gravemente dificultado, Art. 81 ,LGT (Real Decreto-ley 20/2011, de 30 de diciembre.) La medida cautelar deberá ser notificada al afectado con expresa mención de los motivos que justifican su aplicación. Las medidas habrán de ser proporcionadas al daño que se pretenda evitar y en la cuantía estrictamente necesaria para asegurar el cobro de la deuda.
NOVEDADES: La Ley 34/2015, de 21 de septiembre, modifica la Ley General Tributaria, con efectos (salvo excepciones) a partir del 12/10/2015
Las medidas cautelares se basarán en, 81.4 ,LGT:
La retención del pago de devoluciones tributarias o de otros pagos que deba realizar la Administración tributaria. La retención cautelar total o parcial de una devolución tributaria deberá ser notificada al interesado junto con el acuerdo de devolución.
El embargo preventivo de bienes y derechos, del que se practicará, en su caso, anotación preventiva.
La prohibición de enajenar, gravar o disponer de bienes o derechos.
La retención de un porcentaje de los pagos que las empresas que contraten o subcontraten la ejecución de obras o prestación de servicios correspondientes a su actividad principal realicen a los contratistas o subcontratistas, en garantía de las obligaciones tributarias relativas a tributos que deban repercutirse o cantidades que deban retenerse a trabajadores, profesionales u otros empresarios, en la parte que corresponda a las obras o servicios objeto de la contratación o subcontratación.
Las medidas cautelares reguladas en este apartado, 81.5 ,LGT, podrán adoptarse durante la tramitación de los procedimientos de aplicación de los tributos desde el momento en que la Administración tributaria actuante pueda acreditar de forma motivada y suficiente la concurrencia de los presupuestos establecidos en el 81.1 ,LGT y el cumplimiento de los límites señalados en el81.3 ,LGT.
Los efectos de las medidas cautelares cesarán en el plazo de seis meses desde su adopción, salvo en los siguientes supuestos:
Si con posterioridad a su adopción, se solicitara al órgano judicial penal competente la suspensión contemplada en el artículo 305.5 del Código Penal, las medidas adoptadas se notificarán al Ministerio Fiscal y al citado órgano judicial y se mantendrán hasta que este último adopte la decisión procedente sobre su conservación o levantamiento
Se podrá acordar el embargo preventivo de dinero y mercancías en cuantía suficiente para asegurar el pago de la deuda tributaria que proceda exigir por actividades lucrativas ejercidas sin establecimiento y que no hubieran sido declaradas. Asimismo, podrá acordarse el embargo preventivo de los ingresos de los espectáculos públicos que no hayan sido previamente declarados a la Administración tributaria.(RD-ley 20/2011, de 30 de diciembre).
Cuando con motivo de un procedimiento de comprobación e investigación inspectora se haya formalizado denuncia o querella por delito contra la Hacienda Pública o se haya dirigido proceso judicial por dicho delito sin que se haya dictado la liquidación a que se refiere el artículo 250.2 de esta Ley, podrán adoptarse, por el órgano competente de la Administración Tributaria, las medidas cautelares reguladas en este artículo, sin perjuicio de lo dispuesto en la disposición adicional decimonovena.
En los supuestos a que se refieren los párrafos anteriores, las medidas cautelares podrán dirigirse contra cualquiera de los sujetos identificados en la denuncia o querella como posibles responsables, directos o subsidiarios, del pago de las cuantías a las que se refiere el artículo 126 del Código Penal. Adoptada, en su caso, la medida cautelar por el órgano competente de la Administración Tributaria, se notificará al interesado, al Ministerio Fiscal y al órgano judicial competente y se mantendrá hasta que este último adopte la decisión procedente sobre su conversión en medida jurisdiccional o levantamiento
RD-Ley 20/2011 de 30 de Dic (Medidas urgentes en materia presupuestaria, tributaria y financiera para la corrección del déficit público)
VIGENTE Boletín: Boletín Oficial del Estado Número: 315 Fecha de Publicación: 31/12/2011 Fecha de entrada en vigor: 01/01/2012 Órgano Emisor: Jefatura Del Estado ANEXO I

References: resolución 
 resolución 
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Resolución 
 resolución 
 Resolución 
 artículo 81
 Resolución 
 artículo 81
 resolución 
 Resolución 
 resolución 
 artículo 81
 Resolución 
 artículo 305
 artículo 250
 artículo 126