Source: http://www.pongasealdia.com/nexia/modules.php?name=Informacion_tributaria&id=3&id1=1&ano=2018
Timestamp: 2020-04-06 21:48:54+00:00

Document:
Servicios técnicos.- Computación en la Nube o Cloud Computing.
Este Despacho reconsidera el Concepto 000065 de febrero 6 del 2018, en lo referente a la calificación del servicio de computación en la nube o Cloud Computing como un servicio técnico para efectos tributarios.
Mediante el radicado de la referencia se presenta reconsideración al Concepto 000065 de febrero 6 de 2018, soportado por los siguientes presupuestos: “(…) [S]e evidencia que el servicio de cloud computing a rasgos generales implica el acceso a la información y recursos computaciones para ponerlos a disposición de los Consumidores de nube.
Los consumidores de nube tienen acceso bajo demanda a servicios de computación con el propósito de almacenar el contenido o el software funcional en la infraestructura provista por los proveedores de nube.
Esta definición, y estas caracterizaciones no se incluyeron en el Concepto 000065. Por el contrario, la DIAN en el Concepto 000065 supone que los servicios de computación en la nube son un servicio técnico sin realizar ningún tipo de análisis o estudio.
(2018-12-18) Consultar
Base gravable sobre la cual se liquida el impuesto sobre las ventas en la importación de productos terminados producidos en el exterior o en zona franca.
El componente extranjero originario de un país con un TLC vigente con Colombia hace parte de la base gravable del impuesto sobre las ventas en la importación, cuando el bien final, elaborado con dicho componente extranjero en una zona franca autorizada es importado al resto del territorio aduanero nacional.
El problema jurídico planteado se contrae a establecer si el componente extranjero originario de un país con un TLC vigente con Colombia, hace parle de la base gravable del impuesto sobre las ventas en la importación, cuando el bien final elaborado con dicho componente extranjero en una zona franca autorizada, es importado al resto del territorio aduanero nacional.
Exenciones por servicios hoteleros.
Para que un patrimonio autónomo se encuentre exonerado del pago de aportes parafiscales, la totalidad de sus miembros, es decir los que conforman el consorcio, la unión temporal o el patrimonio autónomo deben estar exonerados de manera individual de dichos pagos.
Se consulta si los servicios turísticos originados en paquetes, comercializados por parte de cualquier tipo de agencia de viajes o por establecimientos hoteleros, debidamente inscrita en el Registro Nacional de Turismo, a favor de un no residente en Colombia, se encuentran exentos de IVA.
Se solicita indicar cómo se registra en el formulario de impuesto nacional al consumo la exención otorgada a Organizaciones No Gubernamentales, el Banco Interamericano de Desarrollo y las Embajadas.
Con respecto a remodelaciones del establecimiento ¿con qué término cuentan los prestadores de servicios turísticos de alojamiento que sean beneficiarios de la tarifa del 9% establecida en el parágrafo 1º del artículo 240 del Estatuto Tributario?
Se solicita aclarar si los servicios accesorios al servicio de alojamiento se encuentran gravados a la tarifa del 9%.
(2018-10-30) Consultar
Aplicación a productos químicos básicos para fabricar plásticos.
Así se trate de un bien de la partida arancelaria 39.15, también se genera el impuesto a las Ventas conforme el tratamiento general consagrado en el Estatuto Tributario y se practicará la retención del IVA en los términos generales regulados en el mismo estatuto.”
Del citado oficio se extrae la parte pertinente que señala: “Por tanto en el tema de la presente consulta, cuando no intervenga en la transacción una de las empresas denominadas como agente retenedoras del 100% del IVA (empresas de fabricación de sustancias y productos químicos básicos, de fabricación de plásticos de formas primarias, de fabricación de fibras sintéticas y artificiales, de fabricación de formas básicas de plástico y de fabricación de artículos de plástico N.C.P., las empresas cuya actividad económica principal se encuentre registrada en el Registro Único Tributario – RUT, bajo los códigos 20,11,20,13,20,30,22.21 y 22,29, (sic) respectivamente, de la Resolución 139 de 2012 expedida por la U.A.E.-DIAN), así se trate de un bien de la partida arancelaria 39.15, también se genera el impuesto a las Ventas conforme el tratamiento general consagrado en el Estatuto Tributario y se practicará la retención del IVA en los términos generales regulados en el mismo estatuto.”
Actividades del Grupo Empresarial de Ecopetrol en comercialización de combustibles.
Los únicos servicios sujetos al impuesto nacional al consumo con tarifa del 4% son los de telefonía, datos, internet y navegación móvil.
En el escrito de la referencia del consultante se puede establecer la siguiente pregunta
Dentro de los servicios prestados en el interior del país y desde el exterior incluidos en el artículo 420 del Estatuto Tributario, ¿cuáles están gravados con el impuesto nacional del 4%?
¿Cómo opera la retención en la fuente para los servicios mencionados en el numeral 1º?
¿En la reglamentación de la retención en la fuente considerara (sic) que la definición de hidrocarburos no es solo petróleo crudo, también incluye las gasolinas, ACPM y otros combustibles exportados e importados por el GRUPO EMPRESARIAL ECOPETROL?
(2018-10-29) Consultar
Servicios excluidos del gravamen.
La actividad de comercialización de acceso a los contenidos de formación vía web, materiales educativos y culturales, no se encuentra incorporado como servicio excluido.
Solicita el consultante se determine si la comercialización del acceso a los contenidos de formación vía web, materiales educativos y culturales, están excluidos del impuesto sobre las ventas?
De la lectura del artículo 476 del Estatuto Tributario y el artículo 2.2.16.3 del Decreto Único Reglamentario del Sector de Tecnologías de la Información y las Comunicaciones, la actividad de comercialización de acceso a los contenidos de formación vía web, materiales educativos y culturales, no se encuentra incorporado como servicio excluido, por lo tanto se enmarcaría dentro de los servicios gravados a las (sic) tarifa general
Exención del Impuesto Sobre las Ventas.- Artículo 477 del Estatuto Tributario.
Lo enunciado son bienes y no servicios. Por tanto, no puede aplicarse por extensión a servicios o a servicios que se relacionen con estos bienes.
¿Se puede entender que la exención establecida en el literal a) del mencionado artículo aplica para el servicio de mantenimiento de aeronaves utilizadas por la Fuerza Aérea Colombiana. – FAC?
Atendiendo la definición prevista en el numeral 2 del artículo 1 del Decreto 695 de 1983 que establece que se consideran armas, municiones y material de guerra o reservado y por consiguiente de uso privativo: “Todo tipo de naves, artefactos navales y aeronaves destinadas al servicio del ramo de defensa nacional, con sus accesorios, repuestos y demás elementos necesarios para su operabilidad y funcionamiento”.
¿debe entenderse que este literal hace referencia exclusivamente a bienes exentos taxativamente y no hace referencia a servicios relacionados con estos bienes?
En la consulta del radicado de la referencia usted solicita interpretación del Decreto 640 de 2018.
Al respecto cabe señalar que este despacho ya se pronunció mediante el Oficio 015234 del 13-06-2018, sobre el tema y el cual se adjunta a la presente respuesta.
Del citado oficio se extrae la parte pertinente que señala:
“Por tanto en el tema de la presente consulta, cuando no intervenga en la transacción una de las empresas denominadas como agente retenedoras del 100% del IVA (empresas de fabricación de sustancias y productos químicos básicos, de fabricación de plásticos de formas primarias, de fabricación de fibras sintéticas y artificiales, de fabricación de formas básicas de plástico y de fabricación de artículos de plástico N.C.P., las empresas cuya actividad económica principal se encuentre registrada en el Registro Único Tributario – RUT, bajo los códigos 20,11,20,13,20,30,22.21 y 22,29, (sic) respectivamente, de la Resolución 139 de 2012 expedida por la U.A.E.-DIAN), así se trate de un bien de la partida arancelaria 39.15, también se genera el impuesto a las Ventas conforme el tratamiento general consagrado en el Estatuto Tributario y se practicará la retención del IVA en los términos generales regulados en el mismo estatuto.”
(2018-08-22) Consultar
La actividad de comercialización de acceso a los contenidos de formación vía web, materiales educativos y culturales, no se encuentra incorporado como servicio excluido, por lo tanto se enmarcaría dentro de los servicios gravados a las tarifa general.
Solicita el consultante se determine:
¿La comercialización del acceso a los contenidos de formación vía web, materiales educativos y culturales, están excluidos del impuesto sobre las ventas?
En la petición allegada se solicita absolver el siguiente interrogante;
De conformidad con la deducción prevista en el artículo 115-1 del Estatuto Tributario si se vende en una misma factura con IVA en un bien de capital que incluye los gastos de transporte e instalación, los cuales se tiene en cuenta para considerar el IVA en bienes de capital?
Primero que todo es procedente transcribir las normas bases del Estatuto Tributario para resolver los interrogantes, así:
(2018-07-18) Consultar
(2018-07-06) Consultar
¿Si se vende en una misma factura con IVA en un bien de capital que incluye los gastos de transporte e instalación, los cuales se tiene en cuenta para considerar el IVA en bienes de capital?
En ningún caso el beneficio previsto en este artículo puede ser utilizado en forma concurrente con el establecido en el artículo 258-2 del Estatuto Tributario.
Los beneficios aquí previstos serán aplicables cuando los bienes sean adquiridos a través de la modalidad de leasing financiero y la opción de compra será ejercida al final del contrato. En caso contrario, el arrendatario estará obligado al momento en que decida no ejercer la opción de compra a reconocer el descuento tomado como mayor impuesto a pagar y la deducción tomada como renta líquida por recuperación de deducciones.
Exclusión temporal del impuesto sobre las ventas.
En la actualidad no existe una norma legal que consagre exclusión o exención en forma expresa para la cesión de contratos que versan sobre inmuebles, los cuales se pueden tipificar como venta de acuerdo con el artículo 421 del Estatuto Tributario. En consecuencia, en forma general se encuentran gravados.
1.- En el escrito de la consulta se expone un caso particular y concreto de venta de proyecto de vivienda en estrato 6 con valores superiores a 26.800 UVT u ochocientos millones de pesos y se consulta si en el contexto del artículo 468-1 del Estatuto Tributario, la cesión de contrato a un tercero quedaría gravada con el 5% del IVA, o si por tratarse de un negocio celebrado antes de 2018 se respeta la exención.
2.- Por su parte el numeral 1 del artículo 468-1 del Estatuto Tributario señala como gravada la primera venta, incluidas las realizadas mediante cesiones de derechos fiduciarios por montos equivalentes.
Así las cosas, corresponde al contribuyente determinar si se trata de la primera venta de vivienda y si se identifica la operación con la cesión de derechos fiduciarios por montos equivalentes.
(2018-06-06) Consultar
(2018-06-01) Consultar
(2018-05-22) Consultar
(2018-05-04) Consultar
(2018-05-03) Consultar
(2018-04-27) Consultar
(2018-04-04) Consultar
(2018-03-14) Consultar
(2018-03-08) Consultar
(2018-03-07) Consultar
(2018-03-05) Consultar
(2018-01-18) Consultar

References: artículo 240
 Resolución 
 artículo 420
 artículo 476
 artículo 2
 Artículo 477
 artículo 1
 Resolución 
 artículo 115
 artículo 258
 artículo 421
 artículo 468
 artículo 468