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República de Colombia. q1 libertod y Orden. Ministerio de Hacienda y Crédito Público. DECRElO MAY PDF
República de Colombia. q1 libertod y Orden. Ministerio de Hacienda y Crédito Público. DECRElO MAY 2015
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Felipe Ortiz de Zárate Gallego
1 República de Colombia q1 libertod y Orden Ministerio de Hacienda y Crédito Público DECRElO MAY 2015 Por el cual se reglamentan los artículos 35, 55, 56, 57 Y 58 de la Ley 1739 de 2014, paré la aplicación ante la u. A. E. Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales - DIAN EL PRESIDENTE DE LA REPÚBLICA DE COLOMBIA En ejercicio de sus facultades constitucionales y legales, en especial las que le confieren los numerales 11 y 20 del artículo 189 de la Constitución Política, y CONSIDERANDO Que la Ley 1739 de 2014, en sus artículos 55 y 56 facultó a la U.A.E. Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales - DIAN, para realizar conciliaciones en procesos contencioso administrativos, en materia tributaria, aduanera y cambiaria, y para terminar por mutuo acuerdo los procesos administrativos tributarios, aduaneros y cambiarios. Que los artículos 55 y 56 de la Ley 1739 de 2014, establecen las condiciones y requisitos para la procedencia de la conciliación de los procesos contencioso administrativos y a la terminación por mutuo acuerdo de los procesos administrativos en materia tributaria, aduanera y cambiaria, por parte de los contribuyentes, agentes de retención y responsables de los impuestos nacionales, los usuarios aduaneros y del régimen cambiario. Que el artículo 57 de la Ley 1739 de 2014, estableció el término para que los sujetos pasivos, contribuyentes o responsables de los impuestos, tasas y contribuciones, administrados por las entidades con facultades para recaudar rentas, tasas y contribuciones, quienes hayan sido objeto de sanciones tributarias, aduaneras o cambiarias, que se encuentren en mora por obligaciones correspondientes a los periodos gravables o años 2012 y anteriores, se acojan a la condición especial de pago. Que el artículo 62 de la Ley 4 de 1913 establece que "En los plazos de días que se señalen en las leyes y actos oficiales, se entienden suprimidos los feriados y de vacantes, a menos de expresarse lo contrario. Los de meses y años se computan según el calendario; pero si el último dfa fuere feriado o de vacante, se extenderá el plazo hasta el primer día hábil. }} Por lo anterior el plazo fijado en el artículo 57 de la Ley 1739 de 2014 para el 31 de mayo de 2015, se extenderá hasta el primer día hábil siguiente, esto es, el 1 de junio de Que el artículo 58 de la Ley 1739 de 2014, estableció el término para que los municipios que se encuentren en mora por obligaciones correspondientes a impuestos, tasas y contribuciones, administrados por las entidades con facultades para recaudar rentas, tasas y contribuciones, quienes hayan sido objeto de sanciones tributarias, aduaneras o cambiarias, que se encuentren en mora por obligaciones correspondientes a los periodos gravables o años 2012 y anteriores, se acojan a la condición especial de pago. Que el artículo 35 de la Ley 1739 de 2014, creó por los años 2015,2016 Y 2017 el Impuesto Complementario de Normalización Tributaria como un impuesto complementario del Impuesto a la Riqueza, a cargo de los contribuyentes del Impuesto a la Riqueza y los declarantes voluntarios de este impuesto, a los que se refiere el artículo que tengan activos omitidos o pasivos inexistentes.
2 DECRETO Página 2de 15 Continuación del Decreto el cual se reglamentan los artículos 35, 57 Y de la Ley 1 de 2014, la aplicación la U. A. Dirección Impuestos y Aduanas Nacionales DIAN" Que ser el Impuesto Complementario de Normalización Tributaria un nuevo impuesto complementario Impuesto a la Riqueza, se hace necesario precisar los respecto los activos omitidos o los pasivos inexistentes declarados. bien sea para los sujetos pasivos o declarantes voluntarios, y las consecuencias en los periodos revisables del impuesto sobre la Que se cumplió con la formalidad prevista en el numeral 8 artículo 8 del Código de Procedimiento Administrativo y de lo Contencioso Administrativo, en relación con la publicación texto presente decreto, Que en mérito lo expuesto, DECRETA CAPiTULO I CONCILIACiÓN DE PROCESOS CONTENCIO ADMINISTRATIVOS, TERMINACiÓN POR MUTUO ACUERDO DE PROCESOS ADMINISTRATIVOS Y CONDICiÓN ESPECIAL PAGO ARTíCULO 10. COMITÉS CONCILIACiÓN Y DEFENSA JUDICIAL DE LA U.A.E DIRECCiÓN DE IMPUESTOS Y ADUANAS NACIONALES - DIAN. Comité de Conciliación y Defensa Judicial de la U.A.E. Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales - DIAN, de funciones establecidas en Leyes 446 de Y Decreto 1716 de 2009, tendrá competencia para acordar y suscribir la fórmula conciliatoria y de terminación por mutuo acuerdo, de que la Ley 1739 de 2014, de acuerdo con la distribución funcional que se establece en el presente decreto. Para efectos la aplicación de artículos 55 y 56 la Ley 1739 de 2014, a nivel secciona I, el Director la U Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales - DIAN, mediante resolución creará los Comités Especiales de Conciliación y Terminación por Mutuo Acuerdo en las Direcciones Seccionales de Impuestos, de Impuestos y Aduanas y de Aduanas, definirá su competencia y el trámite interno la realización de las conciliaciones y terminaciones por mutuo acuerdo, que se presenten en las respectivas Direcciones Seccionales. las verificaciones que realicen el Comité de Conciliación y Defensa Judicial de la U Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales DIAN y los Comités Especiales de Conciliación y Terminación por Mutuo Acuerdo se levantará un acta en cada sesión suscrita por todos sus integrantes. ARTíCULO 20. COMPETENCIA PARA CONOCER LAS SOLICITUDES DE CONCILIACiÓN Y TERMINACiÓN POR MUTUO ACUERDO. Comité de Conciliación y Defensa Judicial de la U.A.E. Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales - DIAN, tendrá competencia para decidir las peticiones conciliación en procesos contencioso administrativos en materia tributaria, aduanera y cambiaria cuya representación judicial esté a cargo la Subdirección de de
3 DECRETO.' " v - '.J, Página 3 15 Continuación del Decreto "Por el cual se reglamentan los artículos 35, 56, 57 Y 58 la Ley 1739 de 2014, para la ante la U, A. E. Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales DIAN" Representación Externa, y sobre las solicitudes de terminación por mutuo acuerdo de los procesos administrativos, en las mismas materias, sobre los cuales se hayan fallado recursos en la Subdirección de Gestión de Recursos Jurídicos y fueren susceptibles de terminación por mutuo acuerdo, demás solicitudes de conciliación o terminación por mutuo acuerdo en materia tributaria, aduanera y cambiaria, de competencia del Comité de Conciliación y Terminación por Mutuo Acuerdo de la Dirección Seccional que haya proferido los actos administrativos objeto de la solicitud de terminación por mutuo acuerdo o que tenga a cargo la representación judicial de los procesos, cuando se trate de conciliación contencioso administrativa. Contra las decisiones del Comité de Conciliación y Defensa Judicial de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales en el Nivel Central procede únicamente el recurso reposición; contra las decisiones los Comités Especiales de Conciliación y Terminación por Mutuo Acuerdo las Direcciones Seccionales proceden los recursos de reposición y apelación, este último ante Comité Judicial y de Conciliación de la U,A.E. Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales DIAN en el Nivel Central, de conformidad con el procedimiento previsto en el Código de Procedimiento Administrativo y lo Contencioso Administrativo, PARÁGRAFO. solicitudes de conciliación y terminación por mutuo deberán ser dirigidas al Com de Conciliación y Defensa Judicial o al Comité Especial Conciliación y Terminación por mutuo acuerdo competente y radicadas en el Nivel Central o en la Dirección Seccional con competencia para su según el caso. el Nivel Central, Jefe la Coordinación de Conciliación y Defensa Judicial la Subdirección de Gestión de Representación Externa, designará el funcionario de esta Subdirección para la realización del trámite interno de verificación, sustanciación del proyecto de acuerdo conciliatorio, y su presentación ante Comité de Conciliación y Defensa Judicial. Por su parte, el Subdirector de Gestión de Recursos Jurídicos designará funcionario de esta Subdirección para la realización del trámite interno de verificación, sustanciación del proyecto de terminación por mutuo acuerdo y su presentación el Comité de Conciliación y Judicial. todo caso, corresponde al Jefe de la División de Gestión de Cobranzas o de Recaudo y Cobranzas de la Dirección Seccional competente, certificar el monto los intereses generados sobre mayor valor del impuesto propuesto o determinado y las sanciones actualizadas. Igualmente, certificará si el peticionario suscribió acuerdos pago con fundamento en el artículo 7 de la Ley , el artículo 10, de la Ley 11 de 2007, artículo 48 de la Ley 1430 de 2010 o los artículos Y 149 la Ley 1607 de 2012 y si a 23 de diciembre 2014 se encontraba en mora por obligaciones contenidas en los mismos, Lo anterior, sin perjuicio de los casos enmarcados en parágrafo transitorio del artículo de la Ley , en cuyo caso la certificación deberá incluir esta circunstancia. ARTíCULO 30. PROCEDENCIA DE la CONCILIACiÓN CONTENCIOSO ADMINISTRATIVA TRIBUTARIA, ADUANERA Y CAMBIARlA. Los contribuyentes, agentes de retención y responsables de los impuestos nacionales, los deudores
4 DECRETO Página Continuación del Decreto "Por el cual se reglamentan los artículos 56. y 58 la 1739 de 2014, para la aplicación ante la U. A. Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales DIAN" solidarios o garantes del obligado, los usuarios aduaneros y del régímen cambiarío, que hayan presentado demanda de nulidad y restablecimiento del derecho ante la jurisdicción lo contencioso administrativo, podrán solicitar ante la U.AE. Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales - DIAN, conciliación de los procesos contencioso administrativos tributarios, aduaneros y cambiarías. en los términos del artículo 55 de la Ley 1 de siempre y cuando cumplan con la totalidad de los siguientes requisitos: 1. Que con anterioridad al 23 de diciembre de 201 hayan presentado demanda de nulidad y restablecimiento de derecho. contra: a) Liquidaciones oficiales revisión, liquidaciones oficiales de corrección aritmética, liquidaciones oficiales de aforo, liquidaciones oficiales de revisión de valor y liquidaciones oficiales corrección de tributos aduaneros; b) Resoluciones o actos administrativos que impongan sanción dineraria de tributario, aduanero o cambiario, en las que no hubieren impuestos o tributos en discusión. c) Resoluciones que imponen sanción devolución y/o compensación improcedente. Que la demanda haya sido admitida antes de la presentación de la solicitud de conciliación ante la administración. 3. Que no se haya proferido sentencia o decisión judicial en firme, que le ponga fin al respectivo proceso judicial. 4. Que se adjunte la prueba del pago de los valores a haya lugar, para que proceda la conciliación. 5. se aporte la prueba del pago de liquidación privada del impuesto o tributo objeto de conciliación. 6. Que se acredite prueba del pago del valor determinado en la declaración o declaraciones del año 2014 correspondientes al mismo impuesto objeto de la conciliación, siempre a ello hubiere lugar, de acuerdo con los fijados por el Gobierno Nacional. Que solicitud de conciliación se presente ante la U.A Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales - DIAN hasta el 30 de septiembre de PARÁGRAFO 1. Los deudores solidarios podrán conciliar en los términos del presente artículo de acuerdo con su responsabilidad, cumpliendo con los requisitos establecidos en el presente decreto. Quienes tengan la calidad de garantes obligado, también podrán acogerse a beneficio, cumpliendo con los requisitos establecidos.
5 DECRETO Página 5 de Continuación del Decreto "Por el se reglamentan los artículos 35, 57 Y 58 de la Ley , para la aplícación ante la U. Dirección de Impuestos y Aduanas estos la U.AE. Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales - DIAN, informará al contribuyente, agente retenedor, usuario aduanero o del régimen cambiario, según el '"'~.c~.-.c la solicitud presentada por deudor solidario o el garante. PARÁGRAFO No podrán a la conciliación contencioso administrativa, deudores hayan suscrito acuerdos de pago con fundamento el artículo 7 de la 1066 de 2006, artículo 1 de Ley 1175 de 2007, el artículo 48 la Ley y los 147, 148 Y 149 de la Ley , que a de diciembre 2014 se encontraban en mora por las obligaciones contenidas en los mismos, sin perjuicio de la aplicación del parágrafo transitorio artículo 54 la Ley PARAGRAFO 30. La conciliación contencioso administrativa de trata este artículo no procederá en relación con los actos de definición de situación jurídica de mercancías, ni en los procesos se encuentren surtiendo recurso de súplica o revisión Consejo de...""..c...,>j. ARTíCULO 40. DETERMINACiÓN DE los VALORES A CONCILIAR EN los PROCESOS CONTENCIOSO ADMINISTRATIVOS TRIBUTARIOS, ADUANEROS Y CAMBIARlOS. El valor objeto de la conciliación en los contenciosos administrativos, tributarios, aduaneros y cambiarios se determinará de la siguiente forma: 1. En los contra una liquidación oficial o aduanera se encuentren en única o primera instancia un juzgado administrativo o administrativo. se podrá conciliar el treinta por ciento (30%) del valor total de y actualización, según el caso, siempre y cuando el contribuyente, agente de retención, responsable los impuestos nacionales o usuario aduanero pague el ciento por ciento (100%) del impuesto en d y el setenta por ciento (70%) valor total sanciones, y a...'...u::1i1l.a 2. En los procesos contra una liquidación oficial o aduanera que se encuentren en segunda instancia ante tribunal administrativo o el Consejo conciliar veinte por ciento (20%) del valor total de las sanciones, y actualización, según el caso, siempre y cuando contribuyente, agente de retención, responsable de los impuestos nacionales o usuario aduanero, pague el ciento por ciento (100%) impuesto en discusión y el ochenta por ciento (80%) del valor total de las intereses y av... "...''-'''-', Para los del presente numeral, se que se encuentra en segunda instancia a partir admisión del recurso de apelación contra la de primera instancia. 3. En contra un acto administrativo mediante el cual se imponga dineraria carácter tributario, aduanero o cambiarío, se pod conciliar el cincuenta por ciento (50%) de siempre y cuando el contribuyente, agente retención o responsable de los impuestos nacionales, usuario aduanero o del régimen cambiario, pague cincuenta por ciento (50%) restante del valor de y de la actualización.
6 DECRETO. _ DE Página 6 de 15 Continuación del Decreto "Por el cual se reglamentan los artículos 35, 55,56, 57 Y 58 de la Ley 1739 de 2014, para la aplicación ante la U. A. E. Dirección de Impuestos y Aduanas 4. En los procesos contra un acto administrativo que impone sanción por devolución y/o compensación improcedente, se podrá conciliar el 50% de la sanción actualizada, siempre y cuando el contribuyente, agente de retención o responsable de los impuestos nacionales o usuario aduanero pague el cincuenta por ciento (50%) de la sanción actualizada y reintegré la suma devuelta o compensada en exceso con sus respectivos intereses. PARÁGRAFO 10. Cuando se trate de sanciones por devolución y/o compensación improcedente a que se refiere el numeral 4 del presente artículo se entiende por sanción, para efectos de la conciliación, el incremento del cincuenta por ciento (50%) de los intereses moratorios de las sumas devueltas de manera improcedente y la sanción del quinientos por ciento (500%) del monto devuelto de forma improcedente, de que trata el inciso 5 del artículo 670 del Estatuto Tributario. Los pagos efectuados por los contribuyentes, con ocasión de la conciliación o terminación por mutuo acuerdo de la liquidación oficial que generó la respectiva sanción por devolución improcedente serán tenidos en cuenta para la cuantificación de las sumas a pagar por concepto de reintegro de mayores valores devueltos o compensados en forma improcedente. PARÁGRAFO 20. En los casos de los numerales 1 y 2, si el contribuyente o responsable ha imputado, compensado u obtenido devolución del saldo a favor liquidado en su declaración privada, deberá reintegrar el valor correspondiente al mayor valor devuelto, imputado o compensado, con sus respectivos intereses. ARTíCULO 50. SOLICITUD DE CONCILIACiÓN CONTENCIOSO ADMINISTRATIVA TRIBUTARIA, ADUANERA Y CAMBIARlA. Para efectos del trámite de la solicitud de conciliación contencioso administrativa tributaria, aduanera y cambiaria de que trata el artículo 55 de la Ley 1739 de 2014, los contribuyentes, agentes de retención y responsables de los impuestos nacionales, los usuarios aduaneros y del régimen cambiario, los deudores solidarios o garantes del obligado, deberán presentar hasta el 30 de septiembre de 2015 ante el Comité de Conciliación y Defensa Judicial de la U.E.A Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales DIAN o el Comité Especial de Conciliación y Terminación por Mutuo Acuerdo, respectivo, una solicitud por escrito con la siguiente información: 1. Nombre y NIT del contribuyente, agente de retención, responsable de impuestos nacionales, usuario aduanero o cambiario. 2. Identificación del proceso que se encuentra en curso ante la jurisdicción contencioso administrativa. 3. Identificación de los actos administrativos demandados, indicando el mayor impuesto discutido o el menor saldo a favor, según corresponda. En el caso de las sanciones dinerarias de carácter tributario, aduanero o cambiario se identificara el valor en discusión y su actualización, cuando esta proceda. 4. Indicación de los valores a conciliar, conforme lo establece el artículo anterior. A la solicitud se deben anexar los siguientes documentos:
7 DECRETO Página 7 de 15 -"...,.",? " 1123 Continuación del Decreto "Por el cual se reglamentan los artículos 35, 55, 57 Y 58 de la Ley , la aplicación ante la U. A. E. Dirección Impuestos y Aduanas a) Prueba del pago de la liquidación privada del impuesto o impuestos o retenciones, correspondientes al periodo objeto de demanda, siempre que hubiere al pago. b) Prueba del pago del ciento por ciento (100%) del impuesto o tributo aduanero en discusión y del setenta por ciento (70%) del valor total las sanciones, intereses y actualización, cuando se de procesos en única o primera instancia ante juzgado o tribunal administrativo. c) Prueba del pago del ciento por ciento (100%) del impuesto o tributo aduanero en discusión y del ochenta por ciento (80%) del valor total de las sanciones, intereses y actualización, cuando se trate procesos en segunda instancia ante tribunales administrativos y Consejo de Estado. d) Prueba del pago del cincuenta por ciento (50%) de sanción y su actualización, cuando esta última proceda, cuando se trate de actos administrativos que impongan sanción dineraria de carácter tributario, aduanero o cambiario. e) Prueba pago del cincuenta por ciento (50%) incremento de los intereses moratorios de que trata el artículo 670 del Tributario, por concepto de devolución y/o compensación improcedente, y la prueba del reintegro de las sumas devueltas y/o compensadas en con sus respectivos intereses. f) Prueba pago del valor determinado en la declaración o declaraciones año 2014 correspondientes al mismo impuesto objeto de la conciliación, de acuerdo con los plazos fijados por el Gobierno Nacional. g) Copia auto admisorio de la demanda. ARTíCULO PRESENTACiÓN FÓRMULA CONCILIACiÓN. La fórmula conciliatoria debe acordarse y suscribirse a más tardar el 30 octubre de 2015 y deberá ser presentada para su aprobación ante el administrativo o la respectiva corporación de lo contencioso administrativo, según el dentro de (10) hábiles siguientes a su suscripción, anexando documentos que acrediten el cumplimiento de requisitos sentencia aprobatoria de la conciliación prestará mérito ejecutivo, de conformidad con los artículos y del Estatuto Tributario y hará tránsito a cosa juzgada. El término previsto en presente artículo no aplicará para los contribuyentes que a de diciembre 2014, de acuerdo con la respectiva acta de apertura se encontraban en liquidación forzosa administrativa ante una Superintendencia, o en liquidación judicial, cuales podrán acogerse a conciliación por el término que dure la liquidación. PARÁGRAFO 10. La pérdida automática del beneficio a que se refiere el parágrafo artículo 1 de la ley 1607 de 2012 no afectará conciliación prevista en este artículo.
8 DECRE1Ó DE Página 8 15 Continuación Decreto "Por er cual se reglamentan los artículos 56, 57 Y 58 la 1 de 2014, para la aplicación ante la Dirección Impuestos y Aduanas ARTíCULO PROCEDENCIA DE la TERMINACiÓN POR MUTUO ACUERDO DE los PROCESOS ADMINISTRATIVOS TRIBUTARIOS, ADUANEROS Y CAMBIARlOS. Los contribuyentes, agentes de retención y responsables los impuestos nacionales, deudores solidarios o garantes del obligado, los usuarios aduaneros y del régimen cambiario, podrán terminar por mutuo acuerdo con la U. AE. Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales - DIAN hasta el 30 de octubre de 2015, en los términos del artículo 56 de Ley , siempre y cuando cumplan con la totalidad de los siguientes requisitos: 1. con anterioridad 23 diciembre 2014, se haya notificado alguno los siguientes actos administrativos: a) Requerimiento especial, ampliación al requerimiento liquidación oficial de revisión, liquidación oficial corrección aritmética, liquidación oficial de aforo, liquidación oficial de revisión valor, liquidación oficial de corrección de tributos aduaneros o resolución que resuelve el correspondiente recurso. b) Emplazamiento para declarar, pliegos de cargos, acto de formulación de cargos en materia cambiaria, resolución o acto administrativo que impone sanción dineraria de carácter tributario, aduanero o cambiario o su respectivo recurso, en las que no hayan impuestos o tributos en discusión. Que a 22 diciembre de 201 no se haya presentado demanda de nulidad y restablecimiento del derecho ante la jurisdicción contencioso administrativa. 3. Que la solicitud terminación por mutuo acuerdo se presente hasta el 30 de octubre de 201 siempre y cuando no se encuentre en firme el administrativo por no haber agotado la vía administrativa o haber operado la caducidad para presentar la demanda de nulidad y restablecimiento del derecho. 4. Que a fecha de la solicitud, el contribuyente corrija su declaración privada de acuerdo con mayor impuesto o menor saldo a favor propuesto o determinado, en el último acto administrativo a terminar por mutuo acuerdo, notificado con anterioridad a la presentación de la solicitud, sin incluir en la liquidación valores que serán objeto de la terminación por mutuo acuerdo. 5. Que se adjunte prueba pago de los valores a que haya lugar. 6. Que se aporte la prueba del pago de liquidación privada del impuesto o tributo objeto de terminación mutuo acuerdo, a los que hubiere lugar. 7. Que se acredite prueba del pago del valor determinado en la declaración o declaraciones del 2014, correspondientes al mismo impuesto objeto la terminación por mutuo acuerdo, siempre que a ello hubiere lugar. En evento en que a la fecha de presentación de la solicitud de terminación por mutuo acuerdo el plazo fijado por el Gobierno Nacional la presentación las declaraciones tributarias no hubiere vencido, no exigible requisito.
9 ...,., DE Página 9 15 Continuación del Decreto "Por el se reglamentan los artículos 56, 57 Y 58 de la Ley para la aplicación ante la U. A. Impuestos y Aduanas PARÁGRAFO 10. Los deudores solidarios podrán terminar por mutuo acuerdo en los términos del presente artículo, de acuerdo con su responsabilidad, cumpliendo con los requisitos establecidos en el presente decreto. Quienes tengan la calidad de garantes del obligado, también podrán acogerse a este beneficio, cumpliendo con requisitos establecidos. estos casos, la U.A.E. Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales - DIAN, informará al contribuyente, responsable, agente retenedor, usuario aduanero o del régimen cambiaría, según el caso, sobre solicitud presentada por el deudor solidario o el garante. PARÁGRAFO 20. No podrán a la terminación por mutuo acuerdo, los deudores que hayan suscrito acuerdos pago con fundamento artículo 7 de la Ley 1066 de 2006, el artículo 10. la Ley 1175 de 2007, el artículo de la Ley 1430 de 2010 y artículos 147, 148 y 149 la Ley 1607 de 2012, que a 23 de diciembre de 2014 se encontraban en mora por las obligaciones contenidas en los mismos. Lo anterior, sin perjuicio la aplicación parágrafo transitorio del artículo 54 de la Ley 1739 de PARÁGRAFO 30. terminación por mutuo acuerdo a que se refiere el presente decreto no procederá en relación con los actos de definición de situación jurídica de mercancías. ARTicULO 80. DETERMINACiÓN los VALORES A TRANSAR EN los PROCESOS ADMINISTRATIVOS TRIBUTARIOS, ADUANEROS Y CAMBIARlOS. El valor objeto de la terminación por mutuo acuerdo en los procesos administrativos, aduaneros y cambiarías se determinará de la siguiente forma: 1. Cuando se trate de requerimiento especial, ampliación al requerimiento especial, liquidación oficial revisión, liquidación oficial de corrección aritmética, liquidación oficial aforo, liquidación oficial de revisión al valor, liquidación oficial de corrección de tributos aduaneros o la resolución que resuelve el correspondiente recurso, contribuyente, agente retención y responsable de los impuestos nacionales y los usuarios aduaneros, podrán el valor total de los intereses, las sanciones y su actualización, según el caso, siempre y cuando corrija su declaración privada de acuerdo con los valores propuestos o determinados y pague ciento por ciento (100 10) del impuesto o tributo o del menor saldo a favor propuesto o liquidado. Cuando se trate de pliegos de cargos, acto de formulación de cargos, resolución o acto administrativo que impone sanción dineraria en materia tributaria, aduanera o cambiaria o su respectivo recurso, el contribuyente, agente retención y responsable de los impuestos nacionales, los usuarios aduaneros y del régímen cambiaría, podrán transar el cincuenta por ciento (50%) de las sanciones y su actualización, siempre y cuando pague el cincuenta por ciento (50%) restante del valor de sanción y de la actualización. El presente numeral comprende las liquidaciones oficiales y sus recursos cuando en ellas se determinen únicamente sanciones dinerarias.
10 DECRETO' DE Página 10 de 15 Continuación del Decreto "Por el cual se reglamentan los artículos 35, 55, 56, 57 Y 58 de la Ley 1739 de 2014, para la aplicación ante la U. A E. Dirección de Impuestos y Aduanas 3. Cuando se trate de un emplazamiento para declarar, resolución sanción por no declarar y las resoluciones que fallan los respectivos recursos, el contribuyente, agente de retención y responsable de los impuestos nacionales, podrán transar el setenta por ciento (70%) del valor total de la sanción, cuantificada de acuerdo con la etapa procedimental en que se encuentre, siempre y cuando el contribuyente presente debidamente la declaración correspondiente al impuesto o tributo objeto de la sanción y pague el ciento por ciento (100%) de la totalidad del impuesto o tributo a cargo y el treinta por ciento (30%) de las sanciones e intereses. 4. Cuando se trate de actos administrativos que impongan sanciones por devolución y/o compensación improcedente, el contribuyente, agente de retención y responsable de los impuestos nacionales y los usuarios aduaneros, podrán transar el setenta por ciento (70%) de las sanciones y su actualización, siempre y cuando pague el treinta por ciento (30%) restante de la sanción y su actualización, y reintegre las sumas devueltas y/o compensadas en exceso con sus respectivos intereses. PARÁGRAFO 10. Cuando se trate de sanciones por devolución y/o compensación improcedente a que se refiere el numeral 4 del presente artículo se entiende por sanción, para efectos de la conciliación, el incremento del cincuenta por ciento (50%) de los intereses moratorios de las sumas devueltas de manera improcedente y la sanción del quinientos por ciento (500%) del monto devuelto de forma improcedente, de que trata el inciso 5 del artículo 670 del Estatuto Tributario. Los pagos efectuados por los contribuyentes, con ocasión de la terminación por mutuo acuerdo o conciliación de la liquidación oficial que generó la respectiva sanción por devolución y/o compensación improcedente serán tenidos en cuenta para la cuantificación de las sumas a pagar por concepto de reintegro de mayores valores devueltos y/o compensados en forma improcedente. PARÁGRAFO 20. En el caso del numeral 1, si el contribuyente o responsable ha imputado, compensado u obtenido devolución del saldo a favor liquidado en su declaración privada, deberá reintegrar el valor correspondiente al mayor valor devuelto, imputado o compensado, con sus respectivos intereses. ARTíCULO 90. SOLICITUD DE TERMINACiÓN POR MUTUO ACUERDO. Para efectos del trámite de la terminación por mutuo acuerdo, de que trata el artículo 56 de la Ley 1739 de 2014, los contribuyentes, los deudores solidarios o garantes del obligado, agentes de retención y responsables de los impuestos nacionales, los usuarios aduaneros y cambiarios, deben presentar ante el Comité de Conciliación y Defensa Judicial de la U.A.E. de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales - DIAN o el Comité Especial de Conciliación y Terminación por Mutuo Acuerdo competente, una solicitud por escrito con la siguiente información: 1. Nombre y NIT del contribuyente, agente de retención, responsable de los impuestos nacionales, usuario aduanero y del régimen cambiario. 2. Identificación del expediente y acto administrativo sobre el cual se solicita la terminación.
11 DECRETO 1123 DE Página 11 de 15 Continuación del Decreto "Por el cual se reglamentan los artículos 35, 55, 56, 57 Y 58 de la Ley 1739 de 2014, para la aplicación ante la U. A. E. Dirección de Impuestos y Aduanas 3. Identificar los valores a transar por concepto de sanciones e intereses, según sea el caso. A la solicitud se deben anexar los siguientes documentos: a) Declaración de corrección, cuando sea el caso, incluyendo el mayor impuesto o el menor saldo a favor propuesto o determinado por la Administración en el acto administrativo a terminar por mutuo acuerdo. b) Prueba del pago de la liquidación privada del impuesto o tributo objeto de terminación por mutuo acuerdo, siempre que hubiere lugar al pago. c) Prueba del pago de los valores a que haya lugar para que proceda la terminación por mutuo acuerdo, así: Cuando se trate de actos de determinación y sus respectivos recursos, el ciento por ciento (100%) del impuesto o tributo aduanero en discusión. Cuando se trate de actos administrativos que proponen o imponen sanción dineraria de carácter tributario, aduanero o cambiario y sus respectivos recursos, el cincuenta por ciento (50%) de la sanción y su actualización, cuando haya lugar. Cuando se trate de emplazamiento para declarar, resolución que impone sanción por no declarar y las resoluciones que fallan los recursos, se debe demostrar la presentación de la declaración del impuesto o tributo objeto del emplazamiento o de la sanción, y anexar la prueba del pago del ciento por ciento (100%) de la totalidad del impuesto o tributo a cargo y el treinta por ciento (30%) de las sanciones e intereses. Cuando se trate de pliegos de cargos, resolución que impone sanción por devolución y/o compensación improcedente y su respectivo recurso, el treinta por ciento (30%) del incremento de los intereses moratorias de que trata el artículo 670 del Estatuto Tributario y la prueba del reintegro de las sumas devueltas y/o compensadas en exceso, con sus respectivos intereses. d) Que se acredite prueba del pago del valor determinado en la declaración o declaraciones del año 2014 correspondientes al mismo impuesto objeto de la terminación por mutuo acuerdo, siempre que a el/o hubiere lugar. En el evento en que a la fecha de presentación de la solicitud de terminación por mutuo acuerdo el plazo fijado por el Gobierno Nacional para la presentación de las declaraciones tributarias no hubiere vencido, no será exigible este requisito. ARTíCULO 100. PRESENTACiÓN DE la SOLICITUD. La solicitud de terminación por mutuo acuerdo podrá ser presentada hasta el 30 de octubre de 2015, por los contribuyentes, los deudores solidarios o los garantes del obligado, agentes de retención y responsables de los impuestos nacionales, los usuarios aduaneros y del régimen cambiario, directamente o a través de sus apoderados o mandatarios, con facultades para adelantar el trámite correspondiente.
12 DECRETO.~ >~ 1123 ' DE Página 12 de 15 Continuación del Decreto "Por el cual se reglamentan los artículos 35, 55, 56. Y 58 de la Ley 1 de para la aplicación ante la U. A. Dirección de Impuestos y Aduanas El término previsto en el presente artículo no aplicará para los contribuyentes que a de diciembre de 2014, acuerdo con la respectiva acta apertura se encontraban en liquidación forzosa administrativa una Superintendencia, o en liquidación judicial, cuales podrán a terminación por mutuo acuerdo por el término que dure la liquidación. PARÁGRAFO 1 o. Los contribuyentes y demás sujetos del beneficio que hubieren presentado demanda de nulidad y restablecimiento del derecho a partir 23 de diciembre de 2014, podrán presentar solicitud de terminación por mutuo acuerdo siempre desistan de respectiva demanda o soliciten retiro de la misma, de conformidad con el artículo 174 del Código Procedimiento Administrativo y de lo Contencioso Administrativo. Sin el cumplimiento este requisito no se podrá suscribir el acta terminación por mutuo acuerdo. PARÁGRAFO 20. Sin perjuicio del plazo establecido en el presente artículo, no serán rechazadas, por motivo de firmeza del acto administrativo o por caducidad del término para presentar la demanda ante la jurisdicción contencioso administrativa, las solicitudes de terminación por mutuo acuerdo presentadas, siempre y cuando vencimiento del respectivo término ocurra con posterioridad a la presentación de la solicitud. La solicitud terminación por mutuo acuerdo no suspende los términos firmeza ni caducidad acudir a la jurisdicción contencioso administrativa. PARÁGRAFO TRANSITORIO. Quienes con anterioridad a vigencia del presente decreto hayan presentado solicitudes de terminación por mutuo acuerdo respecto de actos administrativos diferentes al último notificado con anterioridad a la radicación de la petición, dispondrán del término de un mes contado a partir de vigencia del mismo para modificar su solicitud y ajustar los requisitos. ARTíCULO 110. SUSCRIPCiÓN la FÓRMULA DE TERMINACiÓN POR MUTUO ACUERDO. fórmula de terminación por mutuo acuerdo debe acordarse y suscribirse a tardar el 30 de octubre 201 contribuyentes, agentes de retención y responsables los impuestos nacionales, usuarios aduaneros y del régimen cambiaría, los deudores solidarios o los garantes del obligado, directamente, o a través de sus apoderados, podrán suscribir el de terminación por mutuo acuerdo siempre y cuando el respectivo poder los habilite para ello. terminación por mutuo acuerdo, que pone fin a actuación administrativa prestará mérito ejecutivo de conformidad con los artículos 828 y 829 del Estatuto Tributario, en los términos previstos en el artículo de la Ley 1739 de 4. PARÁGRAFO 10. Una vez transados valores propuestos o determinados en los actos administrativos susceptibles este mecanismo, las actuaciones proferidas por la administración tributaria y aduanera con posterioridad al acto que se termina por mutuo acuerdo quedarán sin efecto, para lo cual suficiente la suscripción del de
13 DECRETO Página Continuación del Decreto "Por el cual se reglamentan los artículos 35, 57 Y 58 la Ley 1739 de 2014, para la aplicación ante la U. A. E. Dirección Impuestos y Aduanas terminación por mutuo acuerdo, que dará por terminado el respectivo proceso administrativo. PARÁGRAFO 20. La pérdida automática del beneficio a que se el parágrafo del artículo 147 de la ley no afectará la terminación por mutuo acuerdo prevista en artículo. ARTíCULO 120. CONDICiÓN PARA PAGO DE IMPUESTOS, TASAS Y CONTRIBUCIONES, TRIBUTOS ADUANEROS Y SANCIONES. Los sujetos pasivos, los contribuyentes, los deudores solidarios o garantes del obligado, usuarios aduaneros o responsables los impuestos, y contribuciones, que sean administradas por las entidades con facultades para recaudar rentas, tasas, contribuciones, que se encuentren en mora por obligaciones correspondientes a los períodos gravables 2012 y anteriores, tendrán derecho a solicitar, únicamente en relación con las obligaciones causadas durante dichos períodos, la siguiente condición especial de pago: 1. Si se realiza el pago del total de obligación principal hasta el 1 de junio de 201 los intereses y las sanciones actualizadas se reducirán en un ochenta por ciento (80%). 2. se el pago total de la obligación principal después del 1 de junio de 2015 y hasta el de octubre de 201 los intereses y las sanciones actualizadas se reducirán en un sesenta por ciento (60%). Cuando se trate resoluciones o actos administrativos mediante cuales se impongan sanciones dinerarias de carácter tributario, aduanero o cambiarío, o sanción por rechazo o disminución de pérdidas fiscales, la condición especial de pago aplica respecto aquellas que se encuentren en mora y sean exigibles en la fecha pago y que correspondan a hechos ocurridos durante los años 2012 y anteriores, siempre que se cumplan las siguientes condiciones: a) Si se realiza el pago hasta el 1 de junio de 2015, la sanción actualizada se reducirá en el cincuenta por ciento (50%), debiendo pagar cincuenta por ciento (50%) restante de la sanción actualizada. b) Si se produce el pago después del 1 de junio 2015 y hasta el 23 de octubre de 201 la sanción actualizada se reducirá en el treinta por ciento (30%), debiendo pagar setenta por ciento (70%) de la misma. Los literales a) y b) anteriores incluyen liquidaciones oficiales cuando en ellas se determinen únicamente sanciones dinerarias. Los contribuyentes que se encuentren en liquidación forzosa administrativa o en liquidación judicial en la entrada en vigencia de la Ley , podrán acogerse a la condición especial de pago consagrada en el artículo 57 de la citada norma, durante término que dure la liquidación debiendo acreditar el cumplimiento de los requisitos durante periodo.
14 DECRETO Página 15 Continuación del Decreto "Por el se reglamentan los articulos 35, 55, 56, Y de la Ley , para la aplicación ante la U. A. Dirección de Impuestos y Aduanas DIAN" Con el fin de acogerse a la condición especial consagrada en el artículo 57 de la Ley 1 de 2014, se entenderá surtida la solicitud con el cumplimento de los requisitos consagrados en la ley y en el decreto. PARÁGRAFO 10. Los contribuyentes que hayan omitido el deber declarar los impuestos administrados la U.A.E. Dirección Impuestos y Aduanas Nacionales DIAN por los años gravables 2012 y anteriores podrán presentar el 23 de octubre de 2015 dichas liquidando la sanción por extemporaneidad reducida al veinte por ciento (20%), y el total del a cargo, sin y el valor de la sanción reducida. PARÁGRAFO 20. La condición especial de trata este artículo es aplicable a agentes de retención que hayan presentado antes del 1 0 enero de 201 declaraciones de retención en la fuente sobre las cuales se haya configurado la consagrada en artículo Tributario, y presenten hasta el octubre 5 declaraciones retención correspondientes a dichos periodos, sin liquidar ni sanción por extemporaneidad, ni intereses de mora. Lo anterior, también aplica para los agentes retención saldos a favor superiores a ochenta y dos mil (82.000) UVT, con solicitudes compensación a partir de la vigencia de Ley 1 de 2010, cuando a favor sido modificado por la Administración Tributaria o por el contribuyente o responsable. ARTíCULO 130. CONDICiÓN ESPECIAL PARA El PAGO IMPUESTOS, TASAS Y CONTRIBUCIONES A CARGO los MUNICIPIOS. acuerdo de pago a suscribirse con los municipios de las obligaciones correspondientes a impuestos, tasas y contribuciones de que trata el artículo de la Ley , deberá sujetarse cumplimiento de requisitos establecidos en el artículo 814 del Tributario y plazo máximo dos (2) vigencias los municipios de,5 a y 6 a categoría, el acuerdo de pago podrá ampliarse a tres (3) vigencias Así mismo, los municipios de, y 6 8 categoría podrán comprometer, como garantía para pago de las obligaciones objeto del acuerdo de el porcentaje correspondan a recursos de libre destinación que perciban por la Participación Propósito Sistema General Participaciones. Para efectos pignorar los recursos de libre destinación la Propósito General Sistema Participaciones, el representante Municipio así lo señalará en el acuerdo de pago que suscriba con la U.A. Impuestos y Aduanas Nacionales DIAN. ARTíCULO 140. FORMA DE PAGO DE los VALORES OBJETO DE la CONCILIACiÓN CONTENCIOSO ADMINISTRATIVA, DE LA TERMINACiÓN POR MUTUO ACUERDO Y DE LA CONDICiÓN ESPECIAL PAGO. Los a pagar como resultado la conciliación, terminación por y condición especial de pago, deberán realizarse mediante recibo oficial de pago en entidades autorizadas recaudar o a de pago electrónico, por cada concepto y periodo.
15 '.." - '.. DECRETO 1123 DE Página 15 de 15 Continuación del Decreto "Por el cual se reglamentan los artículos 35, 55, 56, 57 Y 58 de la Ley 1739 de 2014, para la aplicación ante la U. A. E. Dirección de Impuestos y Aduanas CAPíTULO 11 CONDICIONES Y EFECTOS DEL IMPUESTO COMPLEMENTARIO DE NORMALIZACiÓN TRIBUTARIA ARTíCULO 150. Los activos omitidos o pasivos inexistentes declarados en el Impuesto Complementario de Normalización Tributaria por los años 2015, 2016 Y 2017, no generarán incremento patrimonial, ni renta líquida gravable en el año que se declaren ni en años anteriores respecto de las Declaraciones del Impuesto sobre la Renta y del Impuesto sobre la Renta para la Equidad (CREE). PARÁGRAFO. Los contribuyentes del impuesto a la riqueza y los declarantes voluntarios de dicho impuesto a los cuales la U.A.E Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales - DIAN les adelante actuaciones administrativas referentes al régimen previsto en el artículo del Estatuto Tributario, no podrán declarar el Impuesto Complementario de Normalización Tributaria, respecto de los activos omitidos o pasivos inexistentes objeto de la actuación administrativa. ARTíCULO 160.VIGENCIA y DEROGATORIAS. El presente decreto rige a partir de la fecha de su publicación. PUBlÍQUESE y CÚMPLASE 21 MAY 2015 Dado en Bogotá D. C., a los EL MINISTRO DE HACIENDA Y CRÉDITO PÚBLICO, r 1UWv? ~ ~~ MAURICIO CÁRDENAS SANTAMARíA
MINISTERIO DE HACIENDA Y CRÉDITO PÚBLICO DECRETO ( ) Por el cual se adiciona el Título IV a la Parte 6 del Libro 1 del Decreto Único Reglamentario en materia tributaria 1625 de 2016, para reglamentar los

References: artículo 189
 artículo 57
 artículo 62
 artículo 57
 artículo 58
 artículo 35
 artículo 8
 ARTíCULO 10
 resolución 
 ARTíCULO 20
 artículo 7
 artículo 10
 artículo 48
 ARTíCULO 30
 artículo 55
 artículo 7
 artículo 1
 artículo 48
 artículo 54
 ARTíCULO 40
 artículo 670
 ARTíCULO 50
 artículo 55
 artículo 670
 artículo 1
 artículo 56
 resolución 
 resolución 
 artículo 7
 artículo 10
 artículo 54
 resolución 
 resolución 
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 artículo 670
 ARTíCULO 90
 artículo 56
 resolución 
 resolución 
 artículo 670
 ARTíCULO 100
 artículo 174
 ARTíCULO 110
 artículo 147
 ARTíCULO 120
 artículo 57
 artículo 57
 ARTíCULO 130
 artículo 814
 ARTíCULO 140
 ARTíCULO 150
 ARTíCULO 160