Source: https://interpretacje-podatkowe.org/dzialalnosc-gospodarcza/ilpb1-4511-1-1726-15-2-aa
Timestamp: 2017-10-17 11:27:41+00:00

Document:
ILPB1/4511-1-1726/15-2/AA | Interpretacja indywidualna
Podatek dochodowy od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych sprzedaży samochodu będącego uprzednio przedmiotem leasingu operacyjnego.
ILPB1/4511-1-1726/15-2/AAinterpretacja indywidualna
Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu 25 lutego 2016 r.
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2015 r., poz. 613, z późn. zm.) oraz § 5 pkt 4 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 kwietnia 2015 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. z 2015 r., poz. 643) Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko Pana przedstawione we wniosku z dnia 28 grudnia 2015 r. (data wpływu 28 grudnia 2015 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych sprzedaży samochodu będącego uprzednio przedmiotem leasingu operacyjnego – jest prawidłowe.
W dniu 28 grudnia 2015 r. został złożony ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych sprzedaży samochodu będącego uprzednio przedmiotem leasingu operacyjnego.
Wnioskodawca w roku 2013 r. w ramach prowadzonej działalności gospodarczej zawarł umowę leasingu operacyjnego dotyczącą samochodu osobowego. W okresie trwania umowy leasingu, do kosztów podatkowych były zaliczane opłaty leasingowe. Po zakończeniu umowy leasingu samochód został przez Wnioskodawcę wykupiony na cele prywatne i nie został wprowadzony jako środek trwały firmy (faktura wykupowa z Towarzystwa Leasingowego wystawiona na działalność gospodarczą). Aktualnie samochód ten wykorzystuje do celów prywatnych, jak również w prowadzonej pozarolniczej działalności gospodarczej.
W okresie od nabycia Wnioskodawca prowadzi ewidencję przebiegu pojazdu, a koszty eksploatacji są rozliczane na zasadach określonych w art. 23 ust. 1 pkt 46 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Czy ewentualna sprzedaż w przyszłości po cenach rynkowych, po upływie pół roku (licząc od końca miesiąca, w którym nastąpił wykup) nabytego od firmy leasingowej samochodu osobowego będzie rodziła obowiązek podatkowy w podatku dochodowym od osób fizycznych...
Zdaniem Wnioskodawcy, ewentualna sprzedaż poleasingowego samochodu, który został wykupiony za kwotę 1.222,67 zł na cel prywatny, wykorzystywany również w działalności gospodarczej i nie został wprowadzony do ewidencji środków trwałych firmy, nie będzie stanowiła przychodu z działalności gospodarczej. Przesądza o tym treść art. 14 ust. 2 pkt 1 lit. b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Zgodnie z tym przepisem do przychodów z działalności gospodarczej zalicza się przychody z odpłatnego zbycia wykorzystywanych na potrzeby związane z działalnością gospodarczą oraz przy prowadzeniu działów specjalnych produkcji rolnej składników majątku będących składnikami majątku, o których mowa w art. 22d ust. 1 ustawy pdof, z wyłączeniem składników, których wartość początkowa, określona zgodnie z art. 22g nie przekracza 1.500 zł.
Ponadto Wnioskodawca uważa, że zbycie rzeczonego samochodu po upływie pół roku (licząc od końca miesiąca, w którym nastąpił zakup), w ogóle nie spowoduje powstania przychodu podatkowego, ponieważ przychód ze sprzedaży tego samochodu należy zakwalifikować do źródła przychodu, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. d ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, czyli do przychodów z odpłatnego zbycia rzeczy, a więc obowiązek podatkowy nie powstanie.
Z możliwych dostępnych źródeł, m.in. rozstrzygnięcie WSA w Gliwicach w wyroku z dnia 23 lutego 2015 r. oraz odpowiedzi Ministerstwa Finansów na interpelację poselską z dnia 10 lutego 2015 r. nr 30892 Wnioskodawca uzyskał informację, że skoro samochód osobowy nabyty po zakończeniu leasingu operacyjnego, nie jest wprowadzony do ewidencji środków trwałych to jego odpłatne zbycie nie generuje przychodu z pozarolniczej działalności gospodarczej (art. 10 ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.) Sprzedaż przedmiotowego samochodu należy kwalifikować do źródła przychodów z tytułu odpłatnego zbycia innych rzeczy określonego w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. d powołanej ustawy.
– jeżeli odpłatne zbycie nie następuje w wykonaniu działalności gospodarczej i zostało dokonane w przypadku odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych określonych w lit. a-c - przed upływem pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie, a innych rzeczy - przed upływem pół roku, licząc od końca miesiąca, w którym nastąpiło nabycie; w przypadku zamiany okresy te odnoszą się do każdej z osób dokonującej zamiany (pkt 8).
Na gruncie przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, przychód ze sprzedaży rzeczy ruchomej kwalifikowany jest do źródła przychodów, o którym mowa w cytowanym art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. d) tej ustawy, czyli do odpłatnego zbycia rzeczy.
Jednakże, jeżeli rzecz ruchoma stanowi składnik majątku wymieniony w art. 14 ust. 2 pkt 1 ww. ustawy, to przychód ze sprzedaży tej rzeczy będzie zaliczony do źródła przychodów, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 3 ww. ustawy, czyli do przychodów z działalności gospodarczej.
Stosownie do treści art. 14 ust. 2 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, przychodem z działalności gospodarczej są również przychody z odpłatnego zbycia składników majątku będących:
Natomiast stosownie do treści art. 10 ust. 2 pkt 3 ww. ustawy, przepisów ust. 1 pkt 8 nie stosuje się do odpłatnego zbycia składników majątku, o których mowa w art. 14 ust. 2 pkt 1, z zastrzeżeniem ust. 3, nawet jeżeli przed zbyciem zostały wycofane z działalności gospodarczej, a między pierwszym dniem miesiąca następującego po miesiącu, w którym składniki majątku zostały wycofane z działalności i dniem ich odpłatnego zbycia, nie upłynęło 6 lat.
Z informacji przedstawionych we wniosku wynika, że Wnioskodawca w ramach prowadzonej działalności gospodarczej zawarł umowę leasingu operacyjnego dotyczącą samochodu osobowego. Po zakończeniu umowy leasingu samochód został przez Wnioskodawcę wykupiony, jednak nie wprowadzony jako środek trwały firmy. Aktualnie Wnioskodawca samochód ten wykorzystuje do celów prywatnych, jak również w prowadzonej działalności gospodarczej. Wnioskodawca prowadzi ewidencję przebiegu pojazdu, a koszty eksploatacji rozlicza na zasadach określonych w art. 23 ust. 1 pkt 46 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Mając powyższe na uwadze, stwierdzić należy, że jeżeli w istocie zakupiony po zakończeniu umowy leasingu operacyjnego samochód, o którym mowa we wniosku nie będzie stanowił składnika majątku, o którym mowa w art. 14 ust. 2 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, to przychód uzyskany ze sprzedaży tego samochodu nie będzie stanowił przychodu z pozarolniczej działalności gospodarczej. Przychód ze sprzedaży tego samochodu nie będzie stanowił również źródła przychodów, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit d) ww. ustawy, ponieważ zbycie rzeczy (samochodu) będzie miało miejsce po upływie pół roku, licząc od końca miesiąca, w którym nastąpiło jego nabycie.
IPPP2/4512-36/16-2/BH | Interpretacja indywidualna
ITPB1/4511-1230/15/PSZ | Interpretacja indywidualna
IBPP2/4512-962/15/KO | Interpretacja indywidualna
IPTPP3/4512-563/15-3/MK | Interpretacja indywidualna
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Działalność gospodarcza > ILPB1/4511-1-1726/15-2/AA

References: art. 14
 art. 23
 art. 14
 art. 22
 art. 22
 art. 10
 art. 10
 art. 10
 art. 14
 art. 10
 art. 14
 art. 10
 art. 14
 art. 23
 art. 14
 art. 10