Source: https://idconline.mx/fiscal/en-opinion-de/2009/partes-relacionadas-hasta-en-la-sopa
Timestamp: 2018-02-25 17:47:06+00:00

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Partes relacionadas hasta en la sopa | IDC
Partes relacionadas hasta en la sopa
La modificación para el dictamen fiscal 2008 exige revisar minuciosamente esas operaciones; observe cómo hacerlo correctamente
También la autoridad fiscal pide al auditor informe sobre la consistencia de cifras de las operaciones intercompañía entre el dictamen fiscal, el reporte de precios de transferencia y la declaración informativa de esa materia. Si en el análisis de las operaciones entre partes relacionadas se utilizó información financiera segmentada, el auditor deberá reportar si esta información es acorde con la NIF B-5 ?Información Financiera por Segmentos? y si la misma se encuentra dictaminada.
Por último, se solicita información detallada acerca de la situación del contribuyente con respecto a ciertos tópicos de la LISR: créditos respaldados (artículo 93), determinación de costo de ventas (numeral 45-H), gastos a prorrata (artículo 32, fracción XVIII), operaciones financieras derivadas (precepto 32, fracción XIX), capitalización insuficiente (numeral 32, fracción XXVI) y maquiladoras (artículo 216) ?se excluye de este artículo los comentarios relativos a maquiladoras, por la amplitud que requeriría abordar este tema?.
También es menester informar si el contribuyente efectuó la deducción del costo de ventas, aun sin emplear alguno de los métodos establecidos en las fracciones I a III del artículo 216 de la LISR. Esto nos lleva a pensar que las autoridades fiscales, ?desestimando la inconsistencia entre el artículo 45-H y el artículo 216 de la LISR, así como con los referidos Lineamientos?, pudieran negar la deducibilidad del costo de ventas en transacciones que no consideren la aplicación de alguno de estos métodos. Eventualmente, este requerimiento puede implicar al contribuyente una carga administrativa innecesaria, pues para evitar incurrir en una situación de riesgo fiscal al emplear métodos no tradicionales en transacciones en las cuales se enajenen mercancías, el contribuyente se vería orillado a la negociación de un acuerdo anticipado de precios de transferencia con las autoridades fiscales, en los términos señalados por el artículo 34-A del CFF y quedar a la espera de una resolución positiva.
En relación con este último inciso, es de apreciarse que, en efecto, los métodos de precios de transferencia, con excepción del MPC, requieren el uso de información financiera mediante la cual sea posible identificar los márgenes de rentabilidad, a nivel bruto u operativo obtenidos por el contribuyente en cada una de sus operaciones intercompañía. Este requerimiento es enfatizado por el último párrafo del artículo 216 de la LISR al señalar textualmente: ?para efectos de lo previsto en este artículo, y del artículo 215 de la Ley, los ingresos, costos, utilidad bruta, ventas netas, gastos, utilidad de operación, activos y pasivos, se determinarán con base en los principios de contabilidad generalmente aceptados? (actualmente normas de información financiera). Por ello no es sorpresivo que en el dictamen fiscal 2008 se requiera información relativa a la aplicación del Boletín B-5 ?Información Financiera por Segmentos? con respecto a la aplicación de los métodos de precios de transferencia y si esta información financiera fue dictaminada ya sea por el contador público encargado de la auditoría, o por un contador público independiente.

References: artículo 216
 artículo 45
 artículo 216
 artículo 34
 resolución 
 artículo 216
 artículo 215