Source: https://mfiles.pl/pl/index.php/Ustawa_o_VAT
Timestamp: 2020-08-11 01:09:18+00:00

Document:
﻿ Ustawa o VAT – Encyklopedia Zarządzania
Ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. 2004 nr 54 poz. 535) jest aktem prawnym definiującym podatek jaki jest nakładany na wydatki konsumpcyjne czyli obrót towarami i usługami. Zawiera wysokość stawek w zależności od klasyfikacji produktu. Określa podatników zobowiązanych do uiszczania daniny jak również procedury odliczania i zwrotu podatku. Ustawa obowiązuje od 20 kwietnia 2004 r.
W Polsce podatek został pierwszy raz wprowadzony przez Ustawę z dnia 8 stycznia 1993 r. o podatku od towarów i usług oraz o podatku akcyzowym (Dz.U. 1993 nr 11 poz. 50), która nie spełniała jednak wymogów prawa Uni Europejskiej. Po przystąpieniu do Unii została zastąpiona nową ustawą, tracąc moc 12 kwietnia 2004 roku.
Ustawa o podatku od towarów i usług jest skrótowo nazywana ustawą o VAT (z ang. Value-added tax, VAT) lub ustawą o PTU (Podatku od towarów i usług).
Ustawa o podatku od towarów i usług była wielokrotnie nowelizowana. Do najistotniejszych nowelizacji z ostaniach lat można zaliczyć Ustawę z dnia 26 listopada 2010 r. o zmianie niektórych ustaw związanych z realizacją ustawy budżetowej (Dz.U. 2010 nr 238 poz. 1578) która zwiększa czasowo stawkę podstawową tego podatku z 22 % na 23 % jak również stawkę obniżoną z 7 % na 8 %.
Wdrożenia dyrektyw Wspólnot Europejskich
Ustawa wdraża w zakresie swoich regulacji następujące dyrektywy europejskie:
Dyrektywa Rady 2006/112/WE z dnia 28 listopada 2006 r. w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej,
jak również szereg rozporządzeń Rady i Komisji UE.
Struktura Ustawy o podatku od towarów i usług
Dział I: Przepisy ogólne.
Dział II: Zakres opodatkowania
Dział III: Podatnicy, płatnicy i przedstawiciele podatkowi
Dział IV: Obowiązek podatkowy
Dział V: Miejsce świadczenia
Dział VI: Podstawa opodatkowania
Dział VII: Zasady wymiaru i poboru podatku z tytułu importu towarów
Dział VIII: Wysokość opodatkowania
Dział IX: Odliczenie i zwrot podatku. Odliczanie częściowe
Dział X: Rejestracja. Deklaracje i informacje podsumowujące. Zapłata podatku
Dział XI: Dokumentacja
Dział XII: Procedury szczególne
Dział XIII: Zmiany w przepisach obowiązujących, przepisy epizodyczne, przepisy przejściowe i końcowe
Załącznik nr 3: Wykaz towarów i usług opodatkowanych stawką podatku w wysokości 7%
Załącznik nr 6: Wykaz towarów i usług opodatkowanych stawką podatku w wysokości 3%
Załącznik nr 7: Wykaz towarów, do których ma zastosowanie zwolnienie od podatku na podstawie art. 74 ust. 1 pkt 17 ustawy
Załącznik nr 8: Wykaz towarów, których dostawa jest opodatkowana stawką o% na podstawie art 83 ust. 1 pkt 26 ustawy
Załącznik nr 10: Wykaz towarów i usług opodatkowanych stawką podatku w wysokości 5%
Załącznik nr 12: Lista towarów, do których nie mają zastosowania zwolnienia od podatku określone w art. 113 ust. 1 i 9 ustawy
Załącznik nr 15: Wykaz towarów i usług, o których mowa w art. 105a ust. 1, art. 106e ust. 1 pkt 18a, art. 108a ust. 1a oraz art. 108e ustawy
Aktualnie obowiązujące w Polsce stawki VAT, określone w artykule 41 w artykule 146 to:
23 % - podstawowa stawka podatku VAT (podwyższona o 1 pkt procentowy w stosunku do bazowej stawki podstawowej 22 %),
8 % - stawka obniżona (podwyższona o 1 pkt procentowy w stosunku do bazowej stawki obniżonej 7 %), obejmująca między innymi wybrane produkty spożywcze, produkty rolne i inwentarz żywy oraz podstawowe usługi (np. fryzjer, weterynarz, transport),
5 % - stawka obniżona, obejmująca między innymi podstawowe produkty spożywcze oraz książki i czasopisma,
0 % - stawka dla wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów oraz eksportu towarów.
Pełna lista towarów i usług objętych stawkami obniżonymi jest zawarta w załączniku nr 3 oraz załączniku nr 10 do Ustawy.
Powyższe stawki obowiązują od 1 stycznia 2011 do 31 grudnia 2018 z przedłużeniem na rok 2019 i kolejne, w których spełnione są relacje długu publicznego do PKB. Warunki zakładają, że powrót do stawek 22 % oraz 7 % nastąpi w momencie w którym dług publiczny pomniejszony o wartość gotówki na rachunku Ministerstwa Finansów wyniesie poniżej 43 % PKB oraz różnica między deficytem sektora finansów publicznych a celem, do którego Polska zobowiązała się zmierzać będzie mniejszy niż 6 pkt procentowych PKB.
Działania takie jak unikanie płacenia podatku VAT oraz wyłudzanie daniny powodują powstawanie luki podatkowej czyli różnicy między wpływami podatkowymi a kwotą jaka powinna zostać uzyskana w oparciu o przepisy prawa podatkowego. W celu zmniejszania wspomnianej luki oraz zwiększenia ściągalności podatku VAT, Ministerstwo Finansów wprowadziło mechanizmy uszczelniające system podatkowy.
Mechanizm podzielonej płatności (tzw. split payment) został wprowadzony wraz z nowelizacją: Ustawą z dnia 15 grudnia 2017 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw (Dz.U. 2018 poz. 62). Zgodnie z artykułem 108 mechanizm polega na rozbiciu płatności za fakturę na dwie kwoty: zapłata kwoty netto jest dokonywana na rachunek bankowy (tzw. rachunek bieżący, rozliczeniowy) natomiast zapłata kwoty VAT wpływa na dedykowany rachunek VAT dostawcy. Może być wykorzystywany przez podatników dokonujących płatności za fakturę. Ustawa z dnia 9 sierpnia 2019 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw (Dz.U. 2019 poz. 1751) wprowadza obowiązek podzielonych płatności w przypadku nabywania towarów i usług potwierdzonych fakturą, której wartość opiewa na kwotę przekraczającą 15 tys. zł.
Mechanizm split payment przyspiesza proces zwrotu podatku od towaru i usług, redukując go do 25 dni. Zwalnia on również uczciwego przedsiębiorcę płacącego za fakturę z odpowiedzialności prawnej w przypadku nieświadomego uczestnictwa w procederze wyłudzania daniny (np. w oparciu o "puste faktury"). Wymusza on też na płatniku przejrzystość przy rozliczaniu zwrotu podatku VAT.
Ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (2004), Dz.U. 2004 nr 54 poz. 535
Ustawa z dnia 8 stycznia 1993 r. o podatku od towarów i usług oraz o podatku akcyzowym. (1993), Dz.U. 1993 nr 11 poz. 50
Prudzienica M., Bobkier R. (2015), Wpływ zmian stawek podatku od towarów i usług na umowy w obrocie gospodarczym na przykładzie nowelizacji z 2011 roku, "Economics and Management", nr 1, s. 158-170
Żak A. (2019), Split payment – charakterystyka oraz wpływ na uszczelnianie luki podatkowej w podatku od towarów i usług, "Zeszyt Studencki Kół Naukowych Wydziału Prawa i Administracji UAM", nr 9, s. 261-275
Autor: Judyta Krowicka
Źródło: „https://mfiles.pl/pl/index.php?title=Ustawa_o_VAT&oldid=118458”
Tę stronę ostatnio edytowano 22 maj 2020, 07:55.

References: art. 74
 art. 113
 art. 105
 art. 106
 art. 108
 art. 108