Source: https://www.szcoportal.sk/33/priklady-ku-komentaru-44-oslobodenie-od-dane-pri-nadobudnuti-tovaru-v-tuzemsku-z-ineho-clenskeho-statu-uniqueidmRRWSbk196FPkyDafLfWAE1d2WUUfDAbj5TooD_0P2YoaBdJb_8v2g/
Timestamp: 2020-08-13 02:33:31+00:00

Document:
Príklady ku komentáru § 44 Oslobodenie od dane pri nadobudnutí tovaru v tuzemsku z iného èlenského ¹tátu | SZÈO online
Príklady ku komentáru § 44 Oslobodenie od dane pri nadobudnutí tovaru v tuzemsku z iného èlenského ¹tátu
27.10.2017, Ing. Juraj Válek, PhD., Zdroj: Verlag Dashöfer
10.6.1 Príklady ku komentáru § 44 Oslobodenie od dane pri nadobudnutí tovaru v tuzemsku z iného èlenského ¹tátu
Oslobodené od dane je nadobudnutie tovaru v tuzemsku z iného èlenského ¹tátu, ak
a) by dodanie takého tovaru platiteµom v tuzemsku bolo oslobodené od dane,
b) by dovoz takého tovaru bol oslobodený od dane podµa § 48 ods. 1 a 2 a ods. 4 a¾ 9 alebo
c) tento tovar je urèený bezprostredne na ïal¹ie dodanie tovaru z tuzemska do iného èlenského ¹tátu alebo na územie tretieho ¹tátu a toto dodanie je oslobodené od dane s mo¾nos»ou odpoèítania dane.
Oslobodené od dane je nadobudnutie tovaru v tuzemsku z iného èlenského ¹tátu, ak by dodanie takého tovaru platiteµom v tuzemsku bolo oslobodené od dane. Ïalej ak by dovoz takého tovaru bol oslobodený od dane a to podµa § 48 príslu¹ného zákona. Konkrétne oslobodený od dane je dovoz tovaru, ak ide o tovar, ktorého dodanie v tuzemsku platiteµom by bolo oslobodené od dane, tovar, ktorý je prepustený do colného re¾imu voµný obeh s oslobodením od cla podµa osobitného predpisu – konkrétne podµa príslu¹ného zákona § 48 ods. 2, ako aj spätný dovoz tovaru v takom stave, v akom bol vyvezený, osobou, ktorá ho vyviezla, ak sa naò vz»ahuje oslobodenie od cla. Oslobodený od dane je dovoz plynu prostredníctvom sústavy zemného plynu alebo siete, ktorá je k takejto sústave pripojená, alebo privádzaného z plavidla urèeného na dopravu plynu do sústavy zemného plynu alebo »a¾obnej siete, dovoz elektriny a dovoz tepla alebo chladu prostredníctvom teplárenských sietí alebo chladiarenských sietí. Oslobodené od dane je nadobudnutie tovaru v tuzemsku z iného èlenského ¹tátu, aj v prípadoch ak tento tovar je urèený bezprostredne na ïal¹ie dodanie tovaru z tuzemska do iného èlenského ¹tátu alebo na územie tretieho ¹tátu a toto dodanie je oslobodené od dane s mo¾nos»ou odpoèítania dane.
Èeský platiteµ dane si objednal dodanie tovaru u slovenského podnikateµa identifikovaného pre daò z pridanej hodnoty v Slovenskej republike. Tovar ¾iadal doda» do Talianska na úèely svojich ïal¹ích podnikateµských aktivít a ïal¹ieho spracovania tovaru.
Slovenský dodávateµ uplatnil oslobodenie od dane, preto¾e bola splnená podmienka prepravy tovaru do iného èlenského ¹tátu, ako aj postavenia nadobúdateµa. Èeský platiteµ je identifikovaný pre daò v inom èlenskom ¹táte, ako je èlenský ¹tát, v ktorom má sídlo dodávateµ. Èeský platiteµ uplatnil v tuzemsku samozdanenie, ak má v¹ak v úmysle rozvíja» ïal¹ie svoje obchodné aktivity v Taliansku, mal by sa tam informova» o svojich právach a povinnostiach z hµadiska uplatòovania zákona o dani z pridanej hodnoty platného v Taliansku, ako sú registrácia, uplatnenie práva na odpoèítanie dane, povinnos» plati» daò a pod.
§ 45 Oslobodenie od dane pri trojstrannom obchode
a) sa na obchode zúèastòujú tri osoby a predmetom obchodu je dodanie toho istého tovaru, ktorý je odoslaný alebo prepravený priamo od prvého dodávateµa k druhému odberateµovi z jedného èlenského ¹tátu do iného èlenského ¹tátu,
b) osoby zúèastnené na obchode sú identifikované pre daò v troch rôznych èlenských ¹tátoch,
c) prvý odberateµ nie je identifikovaný pre daò v èlenskom ¹táte druhého odberateµa a voèi prvému dodávateµovi a druhému odberateµovi pou¾ije rovnaké identifikaèné èíslo pre daò,
d) tovar odoslal alebo prepravil prvý dodávateµ alebo prvý odberateµ, alebo iná osoba na ich úèet z èlenského ¹tátu iného ako je èlenský ¹tát identifikácie prvého odberateµa do èlenského ¹tátu druhého odberateµa,
e) druhý odberateµ pou¾ije identifikaèné èíslo pre daò pridelené èlenským ¹tátom, v ktorom sa odoslanie alebo preprava tovaru skonèí, a
f) druhý odberateµ je osobou povinnou plati» daò.
(2) Ak sú splnené podmienky pre trojstranný obchod podµa odseku 1, prvý odberateµ nie je povinný plati» daò pri nadobudnutí tovaru z iného èlenského ¹tátu a nadobudnutie tovaru u tejto osoby sa pova¾uje za zdanené.
(3) Pri trojstrannom obchode prvý odberateµ vyhotoví pre druhého odberateµa faktúru, ktorá nebude obsahova» sumu dane a v ktorej uvedie slovnú informáciu „prenesenie daòovej povinnosti”.
(4) Zo záznamov vedených na urèenie dane musí by» zrejmé
a) u prvého odberateµa, ak pou¾ije pri trojstrannom obchode identifikaèné èíslo pre daò pridelené v tuzemsku, dohodnutá odplata za dodanie tovaru druhému odberateµovi a názov alebo meno a adresa druhého odberateµa,
b) u druhého odberateµa, ak pou¾ije pri trojstrannom obchode identifikaèné èíslo pre daò pridelené v tuzemsku, základ dane, suma dane a názov alebo meno a adresa prvého odberateµa.
Trojstranným obchodom sa rozumie obchod, ak sa na obchode zúèastòujú tri osoby a predmetom obchodu je dodanie toho istého tovaru, ktorý je odoslaný alebo prepravený priamo od prvého dodávateµa k druhému odberateµovi z jedného èlenského ¹tátu do iného èlenského ¹tátu, osoby zúèastnené na obchode sú identifikované pre daò v troch rôznych èlenských ¹tátoch, prvý odberateµ nie je identifikovaný pre daò v èlenskom ¹táte druhého odberateµa a voèi prvému dodávateµovi a druhému odberateµovi pou¾ije rovnaké identifikaèné èíslo pre daò, tovar odoslal alebo prepravil prvý dodávateµ alebo prvý odberateµ, alebo iná osoba na ich úèet z èlenského ¹tátu iného ako je èlenský ¹tát identifikácie prvého odberateµa do èlenského ¹tátu druhého odberateµa, druhý odberateµ pou¾ije identifikaèné èíslo pre daò pridelené èlenským ¹tátom, v ktorom sa odoslanie alebo preprava tovaru skonèí, a druhý odberateµ je osobou povinnou plati» daò. Ak sú splnené podmienky pre trojstranný obchod, prvý odberateµ nie je povinný plati» daò pri nadobudnutí tovaru z iného èlenského ¹tátu a nadobudnutie tovaru u tejto osoby sa pova¾uje za zdanené. Potom prvý odberateµ vyhotoví pre druhého odberateµa faktúru, ktorá nebude obsahova» sumu dane a v ktorej uvedie slovnú informáciu „prenesenie daòovej povinnosti”. Zo záznamov vedených na urèenie dane musí by» zrejmé u prvého odberateµa, ak pou¾ije pri trojstrannom obchode identifikaèné èíslo pre daò pridelené v tuzemsku, dohodnutá odplata za dodanie tovaru druhému odberateµovi a názov alebo meno a adresa druhého odberateµa, u druhého odberateµa, ak pou¾ije pri trojstrannom obchode identifikaèné èíslo pre daò pridelené v tuzemsku, základ dane, suma dane a názov alebo meno a adresa prvého odberateµa.
Slovenský platiteµ dane, ktorý uzatvoril kúpnu zmluvu na spotrebný materiál s èeským podnikateµom, ktorý je registrovaný pre daò z pridanej hodnoty v Èeskej republike. Slovenský platiteµ tento tovar v¹ak nemá, ale vie, ¾e ho má jeho obchodný partner v Poµsku, ktorý je registrovaný pre daò z pridanej hodnoty v Poµsku. Slovenský platiteµ si objednal materiál v Poµsku pod svojim identifikaèným èíslom pre daò z pridanej hodnoty, s tým, ¾e po¾iadal poµského dodávateµa o dodanie materiálu priamo èeskému odberateµovi.
Slovenský platiteµ dane, ktorý je prvý odberateµ postupuje nasledovne – uskutoèní „nadobudnutie” tovaru z Poµska bez dane, z ktorého nemusí v Slovenskej republike zaplati» daò z nadobudnutia a toto nadobudnutie sa pova¾uje za zdanené, následne vyhotoví faktúru pre podnikateµa z Èeskej republiky bez dane, v ktorej uvedie svoje IÈ DPH a taktie¾ IÈ DPH podnikateµa z Èeskej republiky. Vo faktúre uvedie slovnú informáciu “prenesenie daòovej povinnosti“, a uvedie dodanie tovaru v súhrnnom výkaze, kde uvedie svoje IÈ DPH, IÈ DPH podnikateµa z Èeskej republiky, hodnotu dodávky tovaru oslobodenú od dane a kód trojstranného obchodu „1”, uvedie nadobudnutie tovaru v riadku 35 a dodanie tovaru v riadku 36 daòového priznania.
Aký by bol postup slovenského platiteµa dane v prípade ¾e by si on objednal pod svojim identifikaèným èíslom pre DPH od èeského platiteµa dane tovar a on by ho objednal cez poµského platiteµa a tovar by bol dovezený do Slovenskej republiky priamo z Poµska poµským dodávateµom?
Slovenský platiteµ dane, ako druhý odberateµ prizná daò z dodávky tovaru prvým odberateµom v daòovom priznaní - v riadku 13 uvedie základ dane a v riadku 14 daò, a ak spåòa podmienky na odpoèítanie dane podµa § 49 a¾ § 51 zákona o DPH, daò si odpoèíta v tom istom zdaòovacom období. Slovenský platiteµ dane uvedie údaje o nadobudnutí tovaru aj v kontrolnom výkaze.
§ 47 Oslobodenie od dane pri vývoze tovaru a slu¾ieb
(1) Oslobodené od dane je dodanie tovaru, ktorý je odoslaný alebo prepravený predávajúcim alebo na jeho úèet do miesta urèenia na území tretieho ¹tátu.
(2) Oslobodené od dane je dodanie tovaru, ktorý je odoslaný alebo prepravený kupujúcim alebo na jeho úèet do miesta urèenia na území tretieho ¹tátu, ak kupujúci nemá v tuzemsku sídlo, miesto podnikania, prevádzkareò ani bydlisko, s výnimkou dodania tovaru, ktorý prepravil kupujúci na úèely vybavenia, zásobenia pohonnými látkami a potravinami výletných lodí, súkromných lietadiel alebo akýchkoµvek dopravných prostriedkov na súkromné pou¾itie.
(3) Odoslanie alebo prepravenie tovaru do miesta urèenia na území tretieho ¹tátu podµa odsekov 1 a 2 je platiteµ povinný preukáza» colným vyhlásením, v ktorom je colným orgánom potvrdený výstup tovaru z územia Európskej únie, a dokladom o odoslaní alebo preprave tovaru; platiteµ musí ma» colné vyhlásenie, v ktorom je potvrdený výstup tovaru z územia Európskej únie, najneskôr do konca ¹iesteho kalendárneho mesiaca nasledujúceho po skonèení zdaòovacieho obdobia, v ktorom uplatnil oslobodenie od dane.
(4) Oslobodené od dane je dodanie tovaru v daòovom sklade povolenom podµa osobitného predpisu6) v tranzitnom priestore medzinárodných letísk a prístavov a na palubách lietadiel výluène fyzickým osobám, ktoré bezprostredne opustia, prípadne opustia s medzipristátím v inom èlenskom ¹táte, ak je pri takom medzipristátí zamedzené opustenie tranzitného priestoru, územie spoloèenstva. Tovar oslobodený od dane smie by» predaný týmto osobám a¾ po overení, ¾e ich cieµové letisko alebo cieµový prístav je v tre»om ¹táte. Právnická osoba alebo fyzická osoba, ktorá uskutoèòuje taký predaj, je povinná zabezpeèi», aby na predajnom doklade bolo vyznaèené meno a priezvisko fyzickej osoby, èíslo letu alebo plavby, cieµové letisko alebo prístav kupujúceho, obchodný názov tovaru a cena tovaru.
(5) Oslobodené od dane sú spracovateµské operácie na hnuteµnom majetku, ktorý bol dovezený z územia tretieho ¹tátu alebo nadobudnutý na úèely vykonania takých spracovateµských operácií v tuzemsku a ktorý je odoslaný alebo prepravený z územia Európskej únie osobou, ktorá tieto slu¾by dodala, alebo na jej úèet alebo zákazníkom, ktorý nemá v tuzemsku sídlo, miesto podnikania, prevádzkareò ani bydlisko, alebo na jeho úèet.
(6) Oslobodené od dane sú slu¾by vrátane prepravných a s nimi súvisiacich doplnkových slu¾ieb, iné ako slu¾by oslobodené od dane podµa § 28 a¾ § 41, ktoré sú priamo spojené s vývozom tovaru a s tovarom pod colným opatrením podµa § 18 ods. 2.
a) pou¾ívaných na plavbu po otvorených moriach, ktoré vykonávajú prepravu cestujúcich za odplatu, obchodnú, priemyselnú alebo rybársku èinnos»,
b) pou¾ívaných na záchranné akcie a poskytovanie pomoci na mori alebo na pobre¾ný rybolov s výnimkou dodania potravín pre plavidlá vykonávajúce pobre¾ný rybolov,
c) vojnových, kódu kombinovanej nomenklatúry ex 8906 00 10, ktoré opú¹»ajú tuzemsko a smerujú do zahranièného prístavu alebo kotviska.
(8) Oslobodené od dane je dodanie, oprava, úprava, údr¾ba a nájom námorných plavidiel podµa odseku 7 písm. a) a b), dodanie, oprava, údr¾ba a nájom vybavenia vrátane rybárskej výbavy a dodanie iných slu¾ieb nevyhnutne spojených s námornými plavidlami.
(9) Oslobodené od dane je dodanie tovaru na zásobenie lietadiel u¾ívaných leteckým dopravcom, ktorý vykonáva preva¾ne medzinárodnú dopravu za odplatu.
(10) Oslobodené od dane je dodanie, oprava, úprava, údr¾ba a nájom lietadiel u¾ívaných leteckým dopravcom, ktorý vykonáva preva¾ne medzinárodnú dopravu za odplatu, dodanie, oprava, údr¾ba a nájom vybavenia in¹talovaného alebo pou¾ívaného v týchto lietadlách a dodanie iných slu¾ieb potrebných priamo pre tieto lietadlá alebo ich náklad.
(12) Oslobodené od dane je obstaranie dodania tovarov a slu¾ieb podµa odsekov 1 a¾ 11, ak sa obstaranie vykoná v mene a na úèet inej osoby, a ïalej je oslobodené od dane obstaranie tovarov a slu¾ieb uskutoènené mimo územia Európskej únie, ak sa obstaranie vykoná v mene a na úèet inej osoby; oslobodenie od dane sa nevz»ahuje na obstaranie slu¾ieb cestovného ruchu, ktoré sú dodané v inom èlenskom ¹táte.
Oslobodené od dane je dodanie tovaru, ktorý je odoslaný alebo prepravený predávajúcim alebo na jeho úèet do miesta urèenia na území tretieho ¹tátu, alebo kupujúcim, ak kupujúci nemá v tuzemsku sídlo, miesto podnikania, prevádzkareò ani bydlisko, s výnimkou dodania tovaru, ktorý prepravil na úèely vybavenia, zásobenia pohonnými látkami a potravinami výletných lodí, súkromných lietadiel alebo akýchkoµvek dopravných prostriedkov na súkromné pou¾itie. Takéto odoslanie alebo prepravenie tovaru do miesta urèenia na území tretieho ¹tátu je platiteµ povinný preukáza» colným vyhlásením, v ktorom je colným orgánom potvrdený výstup tovaru z územia Európskej únie, a dokladom o odoslaní alebo preprave tovaru. Platiteµ musí ma» colné vyhlásenie, v ktorom je potvrdený výstup tovaru z územia Európskej únie, najneskôr do konca ¹iesteho kalendárneho mesiaca nasledujúceho po skonèení zdaòovacieho obdobia, v ktorom uplatnil oslobodenie od dane. Oslobodené od dane je dodanie tovaru v daòovom sklade, v tranzitnom priestore medzinárodných letísk a prístavov a na palubách lietadiel výluène fyzickým osobám, ktoré bezprostredne opustia, prípadne opustia s medzipristátím v inom èlenskom ¹táte, ak je pri takom medzipristátí zamedzené opustenie tranzitného priestoru, územie spoloèenstva. Tovar oslobodený od dane smie by» predaný týmto osobám a¾ po overení, ¾e ich cieµové letisko alebo prístav je v tre»om ¹táte. Právnická alebo fyzická osoba, ktorá uskutoèòuje taký predaj, je povinná zabezpeèi», aby na predajnom doklade bolo vyznaèené meno a priezvisko fyzickej osoby, èíslo letu alebo plavby, cieµové letisko alebo prístav kupujúceho, obchodný názov tovaru a cena tovaru. Oslobodené od dane je dodanie tovaru na zásobenie plavidiel pou¾ívaných na plavbu po otvorených moriach, ktoré vykonávajú prepravu cestujúcich za odplatu, obchodnú, priemyselnú alebo rybársku èinnos», pou¾ívaných na záchranné akcie a poskytovanie pomoci na mori alebo na pobre¾ný rybolov s výnimkou dodania potravín pre plavidlá vykonávajúce pobre¾ný rybolov, vojnových, kódu kombinovanej nomenklatúry ex 8906 00 10, ktoré opú¹»ajú tuzemsko a smerujú do zahranièného prístavu alebo kotviska. Oslobodené od dane je dodanie tovaru na zásobenie lietadiel u¾ívaných leteckým dopravcom, ktorý vykonáva preva¾ne medzinárodnú dopravu za odplatu. Oslobodené od dane je dodanie zlata centrálnym bankám. Oslobodené od dane je aj obstaranie dodania tovarov, ak sa obstaranie vykoná v mene a na úèet inej osoby, a ïalej je oslobodené od dane obstaranie tovarov uskutoènené mimo územia Európskej únie, ak sa obstaranie vykoná v mene a na úèet inej osoby.
Oslobodené od dane sú aj spracovateµské operácie na hnuteµnom majetku, ktorý bol dovezený z územia tretieho ¹tátu alebo nadobudnutý na úèely vykonania takých spracovateµských operácií v tuzemsku. Prièom je odoslaný alebo prepravený z územia Európskej únie osobou, ktorá tieto slu¾by dodala, alebo na jej úèet alebo zákazníkom, ktorý nemá v tuzemsku sídlo, miesto podnikania, prevádzkareò ani bydlisko, alebo na jeho úèet. Oslobodené od dane sú slu¾by vrátane prepravných a s nimi súvisiacich doplnkových slu¾ieb, iné ako slu¾by oslobodené od dane (akými sú po¹tové slu¾by, zdravotná starostlivos», slu¾by sociálnej pomoci, výchovné slu¾by a vzdelávacie slu¾by, slu¾by dodávané èlenom, slu¾by súvisiace so ¹portom alebo telesnou výchovou, kultúrne slu¾by, ako aj zhroma¾ïovanie finanèných prostriedkov, taktie¾ slu¾by verejnoprávnej televízie a verejnoprávneho rozhlasu, pois»ovacie slu¾by, dodanie a nájom nehnuteµnosti, finanèné slu¾by, predaj po¹tových cenín a kolkov, ako aj prevádzkovanie lotérií a iných podobných hier), ktoré sú priamo spojené s vývozom tovaru a s tovarom pod colným opatrením. Ak má dová¾aný tovar pri jeho vstupe na územie Európskej únie postavenie doèasne uskladneného tovaru alebo ak je umiestnený do slobodného colného pásma alebo do slobodného colného skladu, alebo ak je prepustený do colného re¾imu uskladòovanie v colnom sklade, do colného re¾imu aktívny zu¹µach»ovací styk, do colného re¾imu doèasné pou¾itie s úplným oslobodením od dovozného cla alebo do colného re¾imu vonkaj¹í tranzit, alebo ak je vpustený do teritoriálnych vôd, miestom dovozu je èlenský ¹tát, v ktorom sa skonèia tieto colné opatrenia. Oslobodené od dane je dodanie, oprava, úprava, údr¾ba a nájom námorných plavidiel (pou¾ívaných na plavbu po otvorených moriach, ktoré vykonávajú prepravu cestujúcich za odplatu, obchodnú, priemyselnú alebo rybársku èinnos», ako aj pou¾ívaných na záchranné akcie a poskytovanie pomoci na mori alebo na pobre¾ný rybolov s výnimkou dodania potravín pre plavidlá vykonávajúce pobre¾ný rybolov), dodanie, oprava, údr¾ba a nájom vybavenia vrátane rybárskej výbavy a dodanie iných slu¾ieb nevyhnutne spojených s námornými plavidlami. Oslobodené od dane je dodanie, oprava, úprava, údr¾ba a nájom lietadiel u¾ívaných leteckým dopravcom, ktorý vykonáva preva¾ne medzinárodnú dopravu za odplatu, dodanie, oprava, údr¾ba a nájom vybavenia in¹talovaného alebo pou¾ívaného v týchto lietadlách a dodanie iných slu¾ieb potrebných priamo pre tieto lietadlá alebo ich náklad. Oslobodené od dane je aj obstaranie slu¾ieb, ak sa obstaranie vykoná v mene a na úèet inej osoby, a ïalej je oslobodené od dane obstaranie slu¾ieb uskutoènené mimo územia Európskej únie, ak sa obstaranie vykoná v mene a na úèet inej osoby. Oslobodenie od dane sa nevz»ahuje na obstaranie slu¾ieb cestovného ruchu, ktoré sú dodané v inom èlenskom ¹táte.
Spoloènos», ktorá vystavila faktúru v mesiaci máj odberateµovi do tretích krajín, bola oslobodená podµa § 47 zákona è. 222/2004 Z. z. Tovar bol odovzdaný prepravnej spoloènosti, ktorá zabezpeèila colné vybavenie vývozu tovaru z krajín EÚ do tretích krajín. Do podania daòového priznania za mesiac máj 2017 spoloènos» nedostala od prepravnej spoloènosti potvrdenie o výstupe tovaru z územia spoloèenstva, ktoré je potvrdené colným orgánom v colnom vyhlásení. Následne 27. júna 2017, a¾ po podaní daòového priznania za mesiac máj, spoloènos» obdr¾ala toto potvrdenie o výstupe tovaru, kde bol uvedený dátum výstupu 20. mája 2017.
Deò dodania tovaru sa do miesta urèenia na území tretieho ¹tátu pova¾uje deò výstupu tovaru z územia EÚ, ktorý je potvrdený colným orgánom v colnom vyhlásení alebo v zjednodu¹enom colnom vyhlásení. To znamená, ¾e ak tovar opustil územie EÚ v máji, za deò dodania sa pova¾uje deò opustenia územia EÚ. Ak do podania daòového priznania spoloènos» nemá doklad, ktorým sa preukazuje vývoz, potom – ak boli informácie o výstupe tovaru obdr¾ané neskôr, má spoloènos» mo¾nos» poda» dodatoèné daòové priznanie za zdaòovacie obdobie máj 2017, kde uvedie dodávku tovaru v riadku 15 a 17 daòového priznania s oslobodením od dane.
Platiteµ dane si uplatnil odpoèítanie dane z nakúpeného tovaru, ktorý následne daroval do tretieho ¹tátu.
Oslobodené od dane je dodanie tovaru, ktorý je odoslaný alebo prepravený predávajúcim alebo kupujúcim alebo na ich úèet do miesta urèenia na území tretieho ¹tátu. Odoslanie alebo prepravenie tovaru do miesta urèenia na území tretieho ¹tátu preukazuje platiteµ dane písomným colným vyhlásením o prepustení tovaru do colného re¾imu vývoz a dokladom o odoslaní alebo preprave tovaru. Ak platiteµ dane bezodplatne dodá tovar na územie tretieho ¹tátu úèastníkmi vz»ahu nie sú predávajúci a kupujúci, ale darca a obdarovaný. Ak bola daò úplne alebo èiastoène odpoèítateµná, potom sa darovanie pova¾uje za dodanie tovaru za protihodnotu, prièom takéto dodanie tovaru je oslobodené od dane, keï¾e ide o dodanie tovaru na územie tretieho ¹tátu. V takom prípade musí platiteµ preukáza» podmienky na toto oslobodenie èo znamená písomné colné vyhlásenie, v ktorom je potvrdený výstup tovaru z územia EÚ a doklad o preprave. V prípade, ¾e daò pri kúpe alebo vytvorení tohto tovaru vlastnou èinnos»ou nebola úplne alebo èiastoène odpoèítateµná, nejde o dodanie tovaru za protihodnotu a takéto dodanie tovaru nie je predmetom dane podµa zákona o DPH.
§ 48 Oslobodenie od dane pri dovoze tovaru
(1) Oslobodený od dane je dovoz tovaru, ak ide o tovar, ktorého dodanie v tuzemsku platiteµom by bolo oslobodené od dane.
(2) Tovar, ktorý je prepustený do colného re¾imu voµný obeh s oslobodením od cla podµa osobitného predpisu,22) je oslobodený od dane, ak ide o
a) malé zásielky tovaru neobchodného charakteru a ak ide o dovoz kávy alebo èaju, oslobodenie sa vz»ahuje na
2. 100 gramov èaju alebo 40 gramov èajového extraktu a esencie,
b) zásielky, ktorých hodnota nepresahuje 22 eur,
c) osobný majetok fyzických osôb s»ahujúcich sa z tretieho ¹tátu na územie Európskej únie,
d) tovar dová¾aný pri príle¾itosti uzavretia man¾elstva,
e) osobný majetok nadobudnutý dedením,
f) vybavenie a ¹tudijné potreby a zariadenie domácnosti ¾iakov a ¹tudentov,
g) premiestnenie obchodného majetku z tretieho ¹tátu na územie Európskej únie; oslobodenie od dane sa nevz»ahuje na obchodný majetok, ktorý je dovezený na úèely èinností, ktoré sú oslobodené od dane podµa § 28 a¾ § 41,
h) poµnohospodárske výrobky,
i) osivá, hnojivá a výrobky na obrábanie pôdy a pestovanie rastlín,
j) zvieratá, biologické alebo chemické látky urèené na výskum, ak sú poskytnuté bezodplatne a sú urèené pre zariadenia vykonávajúce vzdelávanie a vedecký výskum,
k) lieèivá a lieky µudského pôvodu a èinidlá na urèovanie krvnej skupiny a typu tkaniva,
l) farmaceutické výrobky pou¾ívané pri medzinárodných ¹portových podujatiach,
m) tovar pre charitatívne alebo dobroèinné organizácie,
n) tovar dová¾aný v prospech obetí ¾ivelnej pohromy,
o) èestné vyznamenania a ocenenia, dary venované v rámci medzinárodných vz»ahov a tovar urèený pre predstaviteµov ¹tátu,
p) vzorky tovaru nepatrnej hodnoty,
r) reklamné tlaèoviny a reklamné predmety,
s) tovar pou¾ívaný alebo spotrebovaný poèas výstavy alebo podobného podujatia,
t) tovar…

References: § 44
 § 44
 § 44
 § 48
 § 48
 § 48

§ 45
 § 49
 § 51

§ 47
 § 28
 § 41
 § 18
 § 47

§ 48
 § 28
 § 41