Source: https://www.iberley.es/temas/ganancias-patrimoniales-deriven-transmision-acciones-participaciones-empresas-nueva-reciente-creacion-irpf-25931
Timestamp: 2017-06-29 00:13:00+00:00

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Ganancias patrimoniales que deriven de la transmisión de acciones o participaciones en empresas de nueva o reciente creación (IRPF) | Iberley
Ganancias patrimoniales por transmisión de acciones o participaciones en empresas de nueva o reciente creación aplicables al Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
Jurisprudencia Sentencia Administrativo AN, Sala de lo Contencioso, Sec. 4, Rec 263/2011, 28-03-2012 Órden: Administrativo
PRIMERO.-Los hechos que dan lugar al recurso son los que exponemos a continuación, remarcando que no existe controversia sobre los mismos. La demandante sostiene que en la autoliquidación relativa al IRPF ejercicio 2008 incurrió en un error jurídico, consistente en integrar parcialmente en la base imponible del ahorro la ganancia patrimonial obtenida el 28 de abril de 2008 (2.676.766,65 €) como consecuencia de la transmisión de las acciones con número 2001 a 3000 de la sociedad ARETEIA S... Sentencia Administrativo Nº 1616/2008, TSJ Asturias, Sala de lo Contencioso, Sec. 1, Rec 2313/2006, 15-12-2008 Órden: Administrativo
Sentencia Administrativo Nº 231/2014, TSJ Madrid, Sala de lo Contencioso, Sec. 5, Rec 933/2011, 04-03-2014 Órden: Administrativo
Num. Recurso: 933/2011
PRIMERO.-El presente recurso tiene por objeto determinar si se ajusta o no a Derecho la resolución del Tribunal Económico Administrativo Regional de Madrid de 20 de julio de 2011, que desestimó la reclamación deducida por la actora contra liquidación provisional relativa al Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, ejercicio 2006, por importe de 1.62992 euros.
SEGUNDO.-Los hechos relevantes para el análisis del presente recurso, acreditados documentalmente, son los siguientes:... Sentencia Administrativo Nº 474/2011, TSJ Castilla y Leon, Sala de lo Contencioso, Sec. 2, Rec 453/2010, 11-11-2011 Órden: Administrativo
Num. Sentencia: 474/2011
Num. Recurso: 453/2010
Se planteaba si, en relación con las ganancias patrimoniales derivadas de la transmisión de determinados bienes inmuebles, éstos estaban o no afectos a actividades económicas a efectos de determinar la tributación de tales ganancias en el impuesto sobre la renta de las personas físicas. Dice la sentencia que habiendo quedado acreditado que sobre el solar no se ejerció nunca una actividad económica, que el recurrente esta jubilado, que solo declara ingresos por ejercicio de acti...
Sentencia Administrativo Nº 5/2016, AN, Sala de lo Contencioso, Sec. 4, Rec 258/2014, 16-12-2015 Órden: Administrativo
Cuando para adquirir la vivienda transmitida el contribuyente hubiera utilizado financiación ajena, se considerará, exclusivamente a estos efectos, como importe total... Ganancias patrimoniales por cambio de residencia (IRPF) Órden: Fiscal
Ganancias patrimoniales por cambio de residencia: Cuando el contribuyente pierda su condición por cambio de residencia, se considerarán ganancias patrimoniales las diferencias positivas entre el valor de mercado de las acciones o participaciones de cualquier tipo de entidad cuya titularidad corresponda al contribuyente, y su valor de adquisición, siempre que el contribuyente hubiera tenido tal condición durante al menos diez de los quince períodos impositivos anteriores al último período ... Tipos de gravamen y tipos de retención en ÁLAVA (IRPF) Órden: Fiscal
Están sujetas a retención o ingreso a cuenta en el IRPF de Álava:Los rendimientos del trabajo. Los rendimientos del capital mobiliario.Los rendimientos de actividades económicas.Las ganancias patrimoniales obtenidas como consecuencia de las transmisiones o reembolsos de acciones y participaciones representativas del capital o patrimonio de las instituciones de inversión colectiva, así como las derivadas de la transmisión de derechos de suscripción.Los rendimientos procedentes del arrend... Deducción IRPF inversión adquisición de acciones y participaciones sociales Andalucía ejercicio 2016 Órden: Fiscal
ResumenLos contribuyentes con residencia habitual en Andalucía pueden aplicar una deducción en la cuota íntegra autonómica del IRPF, del 20% de las cantidades invertidas durante el ejercicio en la adquisición de acciones o participaciones sociales como consecuencia de acuerdos de constitución de sociedades o de ampliación de capital en las sociedades mercantiles que revistan la forma de Sociedad Anónima Laboral, Sociedad de Responsabilidad Limitada Laboral o Sociedad Cooperativa, con e... Subvenciones e indemnizaciones (IRPF) Órden: Fiscal
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D./Dña. [NOMBRE_PROCURADOR_CLIENTE], Procurador de los Tribunales [NUMEROCOLEGIADO_PROCURADOR_CLIENTE] y de las compañías [NOMBRE_EMPRESA] S.A , [NOMBRE_EMPRESA] S.L, y [NOMBRE_EMPRESA] S.L, con domicilio social todas ellas en [DOMICILIO_SOCIAL] y CIF [NUMERO], [NUMERO], y [NUMERO] respectivamente, sociedades que conforman un grupo de sociedades, cuya representación acredito mediante las escrituras de poder general para pleitos y especial, de c... Modelo 190. IRPF (Telemático) Fecha última revisión: 15/02/2017 Modelo 111. IRPF Fecha última revisión: 15/02/2017 Ver más documentos relacionados
Caso práctico: Tributos a tener en cuenta a la hora de vender la vivienda habitual. Fecha última revisión: 13/02/2015 PLANTEAMIENTO ¿Cuáles son los impuestos a tener en cuenta a la hora de vender la vivienda habitual?RESPUESTAEn relación con el IRPF:La ganancia patrimonial obtenida por la venta de una vivienda en el año 2015, se debe declarar en el Impuesto de la Renta del correspondiente ejercicio fiscal, y se integrará en la base imponible del ahorro del IRPF.Para calcular la ganancia patrimonial se resta el valor de transmisión del valor de adquisición.Se aplicarán los siguientes tipos de gravamen s... Caso práctico: Tributación en el IRPF de la venta de acciones por persona mayor de 65 años y constitución de renta vitalicia Fecha última revisión: 12/01/2017 PLANTEAMIENTOUna persona física, de 67 años de edad, obtiene 13.000€ por la venta de unas acciones, que le costaron 10.000€. Con el importe de la venta constituye, a los 5 meses, una renta vitalicia percibiendo anualmente 1.200 €.¿Cómo tributa esta operación?RESPUESTAEn este caso el beneficio de la venta de las acciones, 3.000€ (13.000-10.000), no tributaANÁLISISEs posible excluir de gravamen las ganancias patrimoniales puestas de manifiesto en la transmisión de elementos patrim... Análisis de las novedades fiscales Real Decreto-ley 8/2014, de 4 de julio, de aprobación de medidas urgentes para el crecimiento, la competitividad y la eficiencia Fecha última revisión: 29/01/2015 RESUMENAnálisis de las novedades fiscales del Real Decreto-ley 8/2014, de 4 julio, de aprobación de medidas urgentes para el crecimiento, la competitividad y la eficiencia.ANALISISDACIÓN EN PAGO DE LA VIVIENDA HABITUALCon efectos desde 1 de enero de 2014 y ejercicios anteriores no prescritos, se añade una nueva letra d) al 33.4 ,LIRPF.Estarán exentas del Impuesto las ganancias patrimoniales que se pongan de manifiesto:“Con ocasión de la dación en pago de la vivienda habitual del deudo... Caso práctico: Formas de presentación de declaraciones tributarias Fecha última revisión: 27/04/2015 PLANTEAMIENTOObligado a la presentación de los siguientes modelos: 111. Retenciones e ingresos a cuenta del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. Rendimientos del trabajo y de actividades económicas, premios y determinadas ganancias patrimoniales e imputaciones de renta. Autoliquidación.190. Resumen anual de retenciones e ingresos a cuenta del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. Rendimientos del trabajo y de actividades económicas, premios y determinadas ganancias... Caso práctico: Transmisión de los activos fijos afectos a una actividad económica. Ganancia o perdida patrimonial a efectos del IRPF Fecha última revisión: 09/01/2017 PLANTEAMIENTOUna persona física desarrolla la actividad de transporte por autotaxis, epígrafe 721.1 del IAE, encontrándose en situación de incapacidad permanente total, por Resolución del INSS.Tiene intención de transmitir la licencia del taxi, así como el vehículo adscrito a la misma.¿Cómo tributa dicha transmisión?RESPUESTALa transmisión de los activos fijos afectos a una actividad económica constituye ganancias o pérdidas patrimoniales.Estas ganancias o pérdidas patrimoniales s... Ver más documentos relacionados
Resolución Vinculante de DGT, V0073-17, 18-01-2017 Órgano: Sg Fiscalidad Internacional
NormativaArt. 14.1.c Texto Refundido LIRNR CDI hispano-maltésCuestiónSujeción de las rentas generadas por la transmisición de las acciones de la sociedad MFF al Impuesto sobre la Renta de No Residentes, posibilidad de aplicar la exención prevista en el artículo 14.1.c del Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de No Residentes o, en su caso, posibilidad de aplicar el artículo 13.5 del Convenio entre el Reino de España y Malta para evitar la doble imposición y prevenir la ... Resolución Vinculante de DGT, V1623-09, 09-07-2009 Órgano: Sg De Impuestos Sobre La Renta De Las Personas Físicas
Núm. Resolución: V1623-09
NormativaTRLIS RDLeg 4/2004 arts. 83, 89 y 96Cuestión1. Aplicación del régimen especial del capítulo VIII del título VII del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades.2. Confirmación sobre cuál es el criterio para el cálculo del fondo de comercio cuya amortización es fiscalmente deducible y de la parte de la diferencia imputada a los bienes del inmovilizado adquirido que tiene efectos fiscales, considerando que dicho criterio podría ser:a) El entender que la parte del exc... Resolución Vinculante de DGT, V3248-15, 22-10-2015 Órgano: Sg De Impuestos Sobre La Renta De Las Personas Físicas
Núm. Resolución: V3248-15
NormativaLIRPF, Ley 35/2006, artículos 27, 28, 33, 34, 35, 37, 38, 48 y 49.CuestiónPosibilidad de aplicar a la ganancia patrimonial obtenida la exención recogida en el artículo 38.3 de la Ley 35/2006.DescripciónEl consultante, persona física mayor de 65 años, ha vendido en 2015 una oficina de farmacia.ContestaciónEl análisis de la tributación de la transmisión de una oficina de farmacia requiere distinguir entre existencias y elementos de inmovilizado. Por lo que respecta a las primer... Resolución Vinculante de DGT, V2835-16, 21-06-2016 Órgano: Sg De Impuestos Sobre La Renta De Las Personas Físicas
Núm. Resolución: V2835-16
NormativaLIRPF. Ley 35/2006, artículos 27, 28, 33, 34, 35, 37, 38, 48 y 49.CuestiónPosibilidad de aplicar a la ganancia patrimonial obtenida la exención recogida en el artículo 38.3 de la Ley 35/2006.Descripción Los consultantes, personas físicas mayores de 65 años, ha vendido en 2015 una oficina de farmacia.ContestaciónEl análisis de la tributación de la transmisión de una oficina de farmacia requiere distinguir entre existencias y elementos de inmovilizado. Por lo que respecta a las... Resolución Vinculante de DGT, V3985-15, 15-12-2015 Órgano: Sg De Impuestos Sobre La Renta De Las Personas Físicas
En virtud de lo dispuesto en el 38.2 ,LIRPF, podrán excluirse de gravamen las ganancias patrimoniales que se pongan de manifiesto con ocasión de la transmisión de acciones o participaciones por las que se hubiera practicado la deducción prevista en el 68.1 ,LIRPF, siempre que el importe total obtenido por la transmisión de las mismas se reinvierta en la adquisición de acciones o participaciones de las citadas entidades en las condiciones que reglamentariamente se determinen. Cuando el importe reinvertido sea inferior al total percibido en la transmisión, únicamente se excluirá de tributación la parte proporcional de la ganancia patrimonial obtenida que corresponda a la cantidad reinvertida.
No resultará de aplicación lo dispuesto anteriormente en los siguientes supuestos:
b) Cuando las acciones o participaciones se transmitan a su cónyuge, a cualquier persona unida al contribuyente por parentesco, en línea recta o colateral, por consanguinidad o afinidad, hasta el segundo grado incluido, a una entidad respecto de la que se produzca, con el contribuyente o con cualquiera de las personas anteriormente citadas, alguna de las circunstancias establecidas en el Art. 42 ,Código de Comercio, con independencia de la residencia y de la obligación de formular cuentas anuales consolidadas, distinta de la propia entidad cuyas participaciones se transmiten., únicamente se excluirá de tributación la parte proporcional de la ganancia patrimonial obtenida que corresponda a la cantidad reinvertida.
La Ley 26/2014, de 27 de noviembre (en vigor a partir del 01/01/2015) modifica el apartado 3º del Art. 38 ,LIRPF, estipulando lo siguiente:
La DA34 ,LIRPF (en la actualidad SUPRIMIDA) en su redacción en vigor a 31 de diciembre de 2012, establecía para las ganancias patrimoniales que se pusiesen de manifiesto con ocasión de la transmisión de acciones o participaciones adquiridas con anterioridad a la entrada en vigor de la Ley 14/2013, de 27 de septiembre, podían aplicar la exención previstas en dicha disposición, cuando cumplieran los siguientes requisitos:
«Los requisitos que deben cumplir las empresas para aplicar esta exención son:
Deberá revestir la forma Sociedad Anónima, Sociedad de Responsabilidad Limitada, Sociedad Anónima Laboral, Sociedad de Responsabilidad Limitada Laboral según la Ley de Sociedades de Capital y de Sociedades Laborales.
No estar admitida a cotización en alguno del mercado regulado de valores definidos en la Directiva 2004/39/CE.
Desarrollar una actividad económica. No podrá tener por actividad principal la gestión de un patrimonio mobiliario o inmobiliario (Art. 4.8.Dos.a- Ley 19/1991, 6 de Junio), en ninguno de los periodos impositivos de la entidad concluidos con anterioridad a la transmisión de la participación.
Que para la ordenación de la actividad económica, se utilice al menos una persona empleada con contrato laboral a jornada completa.
El importe de la cifra de los fondos propios de la entidad no podrá superar los 200.000€ en los períodos impositivos de la misma en los que el contribuyente adquiera acciones o participaciones. Si la entidad forma parte de un grupo de sociedades (Art. 42 ,Código de Comercio) el importe de los fondos propios hará referencia al conjunto de entidades pertenecientes a dicho grupo.
TODOS los requisitos anteriores, excepto el 5, deberán cumplirse durante todos los años de tenencia de la acción o participación.
Las acciones o participaciones en la entidad deberán adquirirse por el contribuyente a partir de la entrada en vigor del RD-ley 8/2011, de 1 de Julio, bien en el momento de la constitución de ésta o mediante ampliación de capital efectuada en los 3 años siguientes a dicha constitución, contados fecha a fecha, aunque se trate de entidades ya constituidas en anterioridad a la entrada en vigor del Real Decreto.
Además, la participación del contribuyente junto con la que posean en la misma entidad su cónyuge o cualquier persona unida al contribuyente por parentesco, en línea recta o colateral, por consanguinidad o afinidad, hasta el tercer grado incluido, no puede ser, durante ningún día de los años naturales de tenencia de la participación, superior al 40% del capital social de la entidad o de sus derechos de voto.
Que el tiempo de permanencia de la acción o participación en el patrimonio del contribuyente sea superior a tres años e inferior a diez años, contados de fecha a fecha.
En ningún caso resultará de aplicación la exención:
Cuando se trate de participaciones suscritas por el contribuyente con el saldo de la cuenta ahorro-empresa. Dichas participaciones no se tendrán en cuenta para el cálculo del porcentaje de participación.
Cuando las acciones o participaciones se transmitan a una entidad vinculada con el contribuyente, su cónyuge, cualquier persona unida al contribuyente por parentesco, en línea recta o colateral, por consanguinidad o afinidad, hasta el tercer grado incluido, o un residente en país o territorio considerado como paraíso fiscal.
La entidad a que se refiere el apartado 2 anterior deberá presentar una declaración informativa con el contenido que reglamentariamente se establezca en relación con el cumplimiento de los requisitos exigidos a la entidad, la identificación de sus accionistas o partícipes, porcentaje y período de tenencia de la participación.»

References: resolución 
 Resolución 

Resolución 
 artículo 14
 artículo 13
 Resolución 
 Resolución 
 artículo 38
 Resolución 
 artículo 38
 Resolución