Source: https://www.szcoportal.sk/33/vycislenie-zakladu-dane-z-celosvetovych-prijmov-uniqueidmRRWSbk196FPkyDafLfWAKMZRRfHpUrVwCu1FOaWQbD1p54nGX401g/
Timestamp: 2020-01-27 03:02:52+00:00

Document:
Vyèíslenie základu dane z celosvetových príjmov | SZÈO online
Vyèíslenie základu dane z celosvetových príjmov
25.10.2018, Ing. Ida Gelatová; Ing. ¥udmila Hámo¹ová, Ing. Peter Horniaèek, Zdroj: Verlag Dashöfer
5.3.5.3.1 Vyèíslenie základu dane z celosvetových príjmov
Ing. Ida Gelatová; Ing. ¥udmila Hámo¹ová, Ing. Peter Horniaèek
U fyzickej osoby sa základ dane zistí ako súèet:
a) èiastkových základov dane z príjmov zo závislej èinnosti podµa § 5ZDP a z príjmov z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej èinnosti podµa § 6 ods. 1 a 2ZDP, ktoré sa zni¾ujú o nezdaniteµné èasti základu dane (§ 11ZDP),
b) èiastkových základov dane z príjmov z prenájmu podµa § 6 ods. 3ZDP, príjmov z pou¾itia diela a z pou¾itia umeleckého výkonu podµa § 6 ods. 4ZDP, a ostatné príjmy podµa § 8ZDP (tieto sa nezni¾ujú o nezdaniteµné èasti základu dane).
Príjmy z kapitálového majetku sú súèas»ou osobitného základu dane z kapitálového majetku podµa § 7 ZDP.
Pri príjmoch z podnikania, z inej samostatnej zárobkovej èinnosti, z prenájmu a z pasívnych autorských príjmov sa na zistenie èiastkového základu dane pou¾ijú ustanovenia § 17 a¾ § 29ZDP za podmienok uvedených v § 6 ods. 6ZDP. Pri vykonávaní podnikateµskej èinnosti v zahranièí vedie daòovník úètovnú alebo inú evidenciu podµa tam platných predpisov a z nej vychádza pri urèení základu dane z príjmov z podnikania dosiahnutých na tomto území. Na základe týchto údajov podáva daòové priznanie v danej krajine v zahranièí.
Pri zis»ovaní základu dane ná¹ho rezidenta z celosvetových príjmov v SR sa postupuje výluène podµa ZDP platného v SR a nie podµa zahranièných právnych predpisov. Ak rezident SR, ktorý podniká v zahranièí prostredníctvom stálej prevádzkarne, je úètovnou jednotkou v SR, súèas»ou jeho úètovníctva vedeného v SR musia by» aj v¹etky úètovné operácie, ktoré vznikli v zahranièí, prièom musí napríklad ka¾dý výdavok posúdi» podµa ZDP platného v SR. Nemô¾e teda postupova» spôsobom, ¾e k základu dane len pripoèíta úhrn príjmov zo zahranièia a naopak, zase len odpoèíta úhrn výdavkov zo zahranièia zistený podµa daòového zákona platného v zahranièí.
V ustanovení § 17 ods. 14ZDP je uvedený postup pri zis»ovaní základu dane rezidenta SR, ktorý má stálu prevádzkareò umiestnenú v zahranièí. Súèas»ou základu dane takéhoto daòovníka je aj základ dane alebo daòová strata jeho stálej prevádzkarne umiestnenej v zahranièí, ktoré sa zistia podµa § 17 ods. 1ZDP ako pri príjmoch zo zdrojov na území SR. Navy¹e si v¹ak mô¾e uplatni» do daòových výdavkov aj také výdavky, ktoré je povinný uhrádza» podµa právnych predpisov platných v ¹táte umiestnenia stálej prevádzkarne, a to v rozsahu ustanovenom v týchto právnych predpisoch platných v ¹táte, v ktorom je zdroj príjmu, ktoré mo¾no uplatni» do daòových výdavkov v rozsahu ustanovenom v týchto právnych predpisoch.
Pán Suchý, ná¹ rezident, podniká v Rakúsku prostredníctvom stálej prevádzkarne, v ktorej má zamestnaného jedného rakúskeho zamestnanca. V tejto súvislosti je pán Suchý povinný dodr¾iava» v¹etky osobitné a aj pracovnoprávne predpisy, ktoré sú platné v Rakúsku. Pri vysielaní zamestnanca na pracovnú cestu je povinný mu vyplati» cestovné náhrady, ktoré sú poskytované za iných podmienok ako v SR a sú podstatne vy¹¹ie, ako sú ustanovené cestovné náhrady v SR. Mô¾e si uplatni» do daòových výdavkov tieto cestovné náhrady v plnej vý¹ke alebo len do vý¹ky, ktorá je ustanovená v SR?
Práve ustanovenie § 17 ods. 14ZDP umo¾òuje uplatni» do daòových výdavkov takto povinne zaplatené daòové výdavky podµa osobitných predpisov platných v ¹táte umiestnenia stálej prevádzkarne. Nárok a vý¹ku cestovných náhrad je mo¾né uplatni» v rozsahu platného osobitného predpisu úèinného v Rakúsku, èi¾e nie do vý¹ky obdobného nároku zamestnanca podµa zákona o cestovných náhradách, ktorý je úèinný v SR.
Napríklad - daòovníèka pracuje v Rakúsku na rakúsku ¾ivnos», svoje príjmy zdaòuje tam.
Podµa èlánku 7 ods. 1 zmluvy medzi Èeskoslovenskou socialistickou republikou a Rakúskou republikou o zamedzení dvojakého zdanenia v odbore daní z príjmu a z majetku (uverejnená v zbierke zákonov pod è. 48/1979 Zb., ïalej len „zmluva”) sa zisky slovenského podniku mô¾u zdani» len v tomto ¹táte (v Slovenskej republike), pokiaµ podnik nevykonáva svoju èinnos» v Rakúskej republike prostredníctvom stálej prevádzkarne, ktorá je tam umiestnená. Ak podnik vykonáva svoju èinnos» týmto spôsobom, mô¾u sa zisky podniku zdani» v Rakúskej republike, ale iba v takom rozsahu, v akom ich mo¾no prièíta» tejto stálej prevádzkarni.
Pri posudzovaní, èi uvedenej slovenskej fyzickej osobe (¾ivnostníkovi) vzniká na území Rakúskej republiky stála prevádzkareò je potrebné vychádza» z ustanovení èlánku 5 zmluvy ako aj z vnútro¹tátnej legislatívy Rakúskej republiky.
Daòový rezident SR je povinný zdani» na území SR svoje…

References: § 5
 § 6
 § 6
 § 6
 § 8
 § 7
 § 17
 § 29
 § 6
 § 17
 § 17
 § 17