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Timestamp: 2018-07-23 07:50:11+00:00

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Schlagwort Archiv: Betriebsausgaben
Autor: Rechtslupe 20. Juli 2018
Solange der Provisionsanspruch des Handelsvertreters noch unter der aufschiebenden Bedingung der Ausführung des Geschäfts steht, ist er nicht zu aktivieren. Provisionsvorschüsse sind beim Empfänger als “erhaltene Anzahlungen” zu passivieren. Aufwendungen, die im wirtschaftlichen Zusammenhang mit den Provisionsvorschüssen stehen, sind nicht als “unfertige Leistung” zu aktivieren, wenn kein Wirtschaftsgut entstanden ist. …
Betriebsausgaben, Bilanzierung, Einkommensteuer (Betrieb), Handelsvertreter, Provision, Provisionsvorschuss, Provisionszahlung
Autor: Rechtslupe 19. Juli 2018
Für die Berechnung der Überentnahme nach § 4 Abs. 4a Satz 2 EStG ist zunächst vom einkommensteuerrechtlichen Gewinn auszugehen. Dieser Begriff umfasst auch Verluste. Verluste führen für sich genommen nicht zu Überentnahmen. Die Bemessungsgrundlage für die nicht abziehbaren Schuldzinsen ist im Wege teleologischer Reduktion zu begrenzen. Die Bemessungsgrundlage für die …
Abzugsverbot, Betriebsausgaben, Einkommensteuer (Betrieb), Entnahmeüberschuss, Schuldzinsen
Autor: Schlosser Rechtsanwälte 16. Januar 2018
Die abzugsfähigen Betriebsausgaben sind ein ewiges Streitthema zwischen Unternehmen und Vereinen mit dem Finanzamt bei der Körperschaftsteuer. Kosten von Jubiläumsfeiern, für Geschenke, für Bewirtungen und anderes mehr möchten Unternehmen gerne steuerlich geltend machen – fallen sie doch schlussendlich, jedenfalls im Grunde, zur Förderung des Unternehmens an. Andererseits wittert das Finanzamt – manches Mal auch zu […]
Betriebsausgaben, fachlicher Austausch, Fortbildung, Jubiläumsfeier, Körperschaftsteuer
Autor: Schlosser Rechtsanwälte 13. Dezember 2017
Professorentitel machen sich immer gut – insbesondere auch bei Ärzten oder Zahnärzten. Aber gilt das schwerpunktmässig den Einnahmen oder dem Ego? Bezahlt ein Zahnarzt nun einem Unternehmen Geld dafür, dass er einen Professorentitel erhält – ist das dann als Betriebsausgabe bei der Einkommensteuer als Betriebsausgabe anzusetzen? Das Finanzgericht Münster hat hierzu nun entschieden, dass ein […]
Betriebsausgaben, Einkommensteuer (Betrieb), Einkünfteerzielungsabsicht
Die Fiktion nichtabziehbarer Betriebsausgaben nach Maßgabe von § 8b Abs. 3 Satz 1 KStG (sog. Schachtelstrafe) geht ins Leere, wenn die veräußernde Kapitelgesellschaft im Inland über keine Betriebsstätte und keinen ständigen Vertreter verfügt. In einem solchen Fall ist mithin dem auf die Gesellschafterin entfallenden Veräußerungsgewinn i.S. des § 8b Abs. …
Aussensteuerrecht, Betriebsausgaben, Betriebsausgabenfiktion, Betriebsstätte
Betriebsausgaben, Betriebsausgabenfiktion, Betriebsstätte, Körperschaftsteuer
Autor: Landwirtschaftslupe 4. Oktober 2017
Nach der Neufassung des § 10 Abs. 1 Nr. 1a EStG durch das JStG 2008 können auf einem Wirtschaftsüberlassungsvertrag beruhende Leistungen des Nutzungsberechtigten an den Überlassenden als Betriebsausgaben abziehbar sein. Bei der Ermittlung der Einkünfte…
Betriebsausgaben, Hofnachfolge, Nutzungsberechtigung, Steuern, Wirtschaftsüberlassungsvertrag
Autor: Rechtslupe 29. September 2017
Nach der Neufassung des § 10 Abs. 1 Nr. 1a EStG durch das JStG 2008 können auf einem Wirtschaftsüberlassungsvertrag beruhende Leistungen des Nutzungsberechtigten an den Überlassenden als Betriebsausgaben abziehbar sein. Bei der Ermittlung der Einkünfte sind Aufwendungen als Betriebsausgaben (§ 4 Abs. 4 EStG) abzuziehen, die durch den Betrieb veranlasst …
Betriebsausgaben, Einkommensteuer (Betrieb), Nutzungsberechtigung, Wirtschaftsüberlassungsvertrag
Autor: Außenwirtschaftslupe 18. September 2017
Das in § 8b Abs. 5 Satz 1 KStG geregelte pauschale Betriebsausgabenabzugsverbot ist auf Gewinnausschüttungen anzuwenden, die nach § 3 Nr. 41 Buchst. a EStG steuerfrei geblieben wären. Nach § 8b Abs. 5 Satz 1 KStG gelten von den Bezügen i.S. des Abs. 1 der Vorschrift, die bei der Ermittlung …
Allgemeines, Ausländische Gewinnausschüttungen, Betriebsausgaben, Betriebsausgabenabzug, Betriebsausgabenabzugsverbot, Gewinnausschüttungen
Autor: Außenwirtschaftslupe 3. Februar 2017
Von den nach § 8b Abs. 1 KStG bei der Ermittlung des Einkommens außer Ansatz gebliebenen Gewinnanteilen aus Anteilen an ausländischen (hier: chinesischen und türkischen) Kapitalgesellschaften gelten 5% als Ausgaben, die nach § 8b Abs. 5 KStG nicht als Betriebsausgaben abgezogen werden dürfen. Nach § 8b Abs. 1 KStG bleiben …
Abzugsverbot, Auslandsbeteiligung, Aussensteuerrecht, Betriebsausgaben, Gewinnanteil, Hinzurechnung
Gewinnanteile an ausländischen Kapitalgesellschaften – und die Hinzurechnung nichtabziehbarer Betriebsausgaben
Abzugsverbot, Auslandsbeteiligung, Betriebsausgaben, Gewinnanteil, Hinzurechnung, Körperschaftsteuer
Herrenabende und Gartenfeste für Geschäftsfreunde – und die Betriebsausgaben
Betriebsausgaben, die für die Unterhaltung von Geschäftsfreunden aufgewendet werden, unterliegen als Aufwendungen für „ähnliche Zwecke“ nur dann dem Abzugsverbot nach § 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 4 EStG, wenn sich aus der Art und Weise der Veranstaltung und ihrer Durchführung ableiten lässt, dass es sich um Aufwendungen handelt, die …
Betriebsausgaben, Bewirtungskosten, Einkommensteuer (Betrieb), Gartenfest, Herrenabend, Werbungskosten
Nach § 15 Abs. 1 Nr. 1 UStG kann ein Unternehmer die gesetzlich geschuldete Steuer für eine sonstige Leistung nur dann als Vorsteuer abziehen, wenn das andere Unternehmen auch tatsächlich eine Leistung für sein Unternehmen erbracht hat. Die Darlegungs- und Beweislast dafür trägt nach bisher ständiger Rechtsprechung der Steuerpflichtige, der …
Betriebsausgaben, Scheinrechnungen, Umsatzsteuer
Autor: Außenwirtschaftslupe 7. Juli 2016
Ob Betriebsausgaben und Betriebsvermögensminderungen mit den den ausländischen Einkünften zugrunde liegenden Einnahmen i.S. des § 34c Abs. 1 Satz 4 EStG in wirtschaftlichem Zusammenhang stehen, bestimmt sich nach dem Veranlassungsprinzip (§ 4 Abs. 4 EStG). Weisen die Aufwendungen sowohl mit ausländischen Einkünften i.S. des § 34d EStG als auch mit …
ausländische Einkünfte, Betriebsausgaben, Steuern, Veranlassungszusammenhang
Ausländische Einkünfte, inländische Betriebsausgaben – und der wirtschaftlicher Zusammenhang
ausländische Einkünfte, Betriebsausgaben, Einkommensteuer (Betrieb), Veranlassungszusammenhang
Gehören Küche, Bad und Flur zum häuslichen Arbeitszimmer?
Autor: Schlosser Rechtsanwälte 17. Juni 2016
Die Thematik “häusliches Arbeitszimmer” ist ein Dauerbrenner (wir hatten zuletzt u.a. hier, hier und hier darüber berichtet). Erneut hat sich auch der Bundesfinanzhof mit dieser Thematik beschäftigt und – wie auch zuvor das Finanzgericht Düsseldorf – ausgeurteilt, dass Aufwendungen für Küche, Bad und Flur, die in die häusliche Sphäre eingebunden sind und zu einem nicht […]
Betriebsausgaben, Einkommensteuer (Betrieb), Einkommensteuer (privat), Häusliches Arbeitszimmer, Werbungskosten
Verfall – und die Steuerbelastung
Eine Doppelbelastung durch Abschöpfung des Bruttobetrages einerseits und dessen Besteuerung andererseits ist zu vermeiden1. Dies geschieht regelmäßig dadurch, dass der abgeschöpfte Betrag im Besteuerungsverfahren gewinnmindernd geltend gemacht wird; das Abzugsverbot des § 12 Nr. 4 EStG gilt mangels Strafcharakters der Verfallsanordnung nicht2. Die Berücksichtigung einer nur voraussichtlichen Besteuerung im Strafverfahren …
Abzugsverbot, Betriebsausgaben, Gewinnabschöpfung, Steuerbescheid, Verfall, Wirtschaftsstrafrecht
Abflusszeitpunkt von Betriebsausgaben – bei unbarer Zahlung im Lastschriftverfahren
Die Rechtsprechung des Bundesfinanzhofs zum Abfluss von Betriebsausgaben bei unbaren Zahlungen per Überweisung1 ist auch auf den Fall einer unbaren Zahlung im Lastschriftverafahren zu übertragen. Danach liegt auch bei einer Zahlung im Lastschriftverfahren ein Abfluss i.S. des § 11 Abs. 2 Satz 1 EStG bereits dann vor, wenn der Steuerpflichtige …
Abflusszeitpunkt, Betriebsausgaben, Betriebsausgabenabzug, Einkommensteuer (Betrieb), Lastschrift, Steuerzahlung
Nach der Rechtsprechung des Bundesfinanzhofs1 ist für die Frage, zu welchem Kalenderjahr eine Zahlung i.S. des § 11 Abs. 1 Satz 2, Abs. 2 Satz 2 EStG wirtschaftlich gehört, nicht auf die Fälligkeit der Forderung abzustellen, sondern darauf, für welchen Zeitraum sie geleistet wurde. Nach diesen Grundsätzen ist eine Umsatzsteuervorauszahlung …
Betriebsausgaben, Betriebsausgabenabfluss, Betriebsausgabenabzug, Einkommensteuer (Betrieb), Umsatzsteuerzahlung
Die Hintermänner des Lieferanten – und das Benennungsverlangen gegenüber einem Unternehmen
Mit der Zumutbarkeit eines Benennungsverlangens gegenüber einem Unternehmen zur Ermittlung von Hintermännern der Lieferanten hatte sich jetzt das Niedersächsische Finanzgericht in einem Fall eines Schrottgroßhändlers zu befassen, wo erfahrungsgemäß eigene Ermittlungen der Finanzbehörden und der Steuerfahndung in Bezug auf die Hintermänner keinen Erfolg versprechen. Die Ermessensentscheidung auf der ersten Stufe, …
Benennungsverlange, Betriebsausgaben, Betriebsausgabenabzug, Einkommensteuer (Betrieb), Lieferant, Schrotthandel
Betriebsausgabenabzug trotz nicht erbrachter Eingangsleistung
Der Betriebsausgabenabzug setzt nicht ausnahmslos voraus, dass den entsprechenden Aufwendungen ein nachgewiesener Leistungserfolg gegenüber steht. Vielmehr kann die steuerliche Abzugsfähigkeit auch darauf beruhen, dass der Steuerpflichtige Zahlungen in der Annahme leistet, sie würden den beabsichtigten bzw. vertraglich ausbedungenen Erfolg herbeiführen, wenn die Aufwendungen auch bei einer abstrakt-objektiven Betrachtungsweise zur Förderung …
Betriebsausgaben, Eingangsleistung, Eingangslieferung, Einkommensteuer (Betrieb), Scheingeschäft, Scheinunternehmen
Autor: Rechtslupe 17. März 2016
Der Steuerpflichtige verliert durch die Eröffnung des Insolvenzverfahrens über sein Vermögen nicht generell die Befugnis, von ihm getätigte bzw. ihm zurechenbare Aufwendungen als Betriebsausgaben gemäß § 4 Abs. 4 EStG abzuziehen. Bewegen sich seine Aufwendungen außerhalb des durch die InsO vorgegebenen Rahmens, sind der steuerrechtlichen Beurteilung die sich aus §§ …
Betriebsausgaben, Einkommensteuer (Betrieb), Insolvenzrecht
Das Golfturnier als Wohltätigkeitsveranstaltung – und keine Betriebsausgaben des Sponsors
Autor: Rechtslupe 25. Februar 2016
Die Aufwendungen für die Durchführung eines Golfturniers einschließlich der Aufwendungen für die Bewirtung der Turnierteilnehmer und Dritter im Rahmen einer sich an das Golfturnier anschließenden Abendveranstaltung sind nicht abziehbare Betriebsausgaben gemäß § 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 4 EStG. Dies gilt auch dann, wenn beide Veranstaltungen auch dem Zweck …
Betriebsausgaben, Betriebsausgabenausschluss, Einkommensteuer (Betrieb), Golfturnier, Sponsor
Das Golfturnier als Betriebsausgabe einer Brauerei
Zwar können durch das Veranstalten eines Golfturniers veranlasste Aufwendungen einen den Aufwendungen für Jagd oder Fischerei, für Segeljachten oder Motorjachten „ähnlichen Zweck“ erfüllen und dadurch den Betriebsausgabenabzugsausschluss nach § 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 4 EStG 2002 auslösen. Dies gilt aber nicht für Aufwendungen im Zusammenhang mit einer Golfturnierreihe …
Betriebsausgaben, Betriebsausgabenausschluss, Einkommensteuer (Betrieb), Golfturnier
Psychosomatische Werbungskosten
Krankheitskosten eines berufstätig Steuerpflichtigen können nur nur dann als Betriebsausgaben oder Werbungskosten abgezogen werden, sofern sie -ganz oder teilweise- klar und eindeutig durch die berufliche Tätigkeit veranlasst sind. Werbungskosten, nämlich Aufwendungen zur Erwerbung, Sicherung und Erhaltung der Einnahmen i.S. des § 9 Abs. 1 Satz 1 EStG liegen bei den …
Betriebsausgaben, Burnout, Einkommensteuer (privat), Krankheitskosten, Werbungskosten
Fahrtenbuchmethode für den Dienstwagen – und die Leasingsonderzahlung
Im Rahmen der Fahrtenbuchmethode sind die Gesamtkosten jedenfalls dann periodengerecht anzusetzen, wenn der Arbeitgeber die Kosten des von ihm überlassenen Kfz in seiner Gewinnermittlung dementsprechend erfassen muss. Eine Leasingsonderzahlung ist daher nur zeitanteilig bei den gesamten Kfz-Aufwendungen i.S. des § 8 Abs. 2 Satz 4 EStG zu berücksichtigen. Die Überlassung …
1%-Regelung, Betriebsausgaben, Dienstwagen, Kfz-Leasing, Leasingsonderzahlung, Lohnsteuer
ein Arbeitnehmer, der einen ihm von seinem Arbeitgeber überlassenen PKW auch für seine selbständige Tätigkeit nutzen darf, kann keine Betriebsausgaben für den PKW abziehen, wenn der Arbeitgeber sämtliche Kosten des PKW getragen hat und die private Nutzungsüberlassung nach der sog. 1 %-Regelung versteuert worden ist. In dem hier vom Bundesfinanzhof …
1%-Regelung, Betriebsausgaben, Dienstwagen, Einkommensteuer (Betrieb)
Der Arbeitsvertrag mit der Schwägerin
Autor: Rechtslupe 21. August 2015
Die Schwägerin ist gemäß § 15 Abs. 1 Nr. 3 AO eine Angehörige des Klägers1. Bei Verträgen zwischen nahen Angehörigen ist anhand der Gesamtheit der objektiven Gegebenheiten zu prüfen, ob sie durch die Einkunftserzielung (§ 4 Abs. 4, § 9 Abs. 1 EStG) veranlasst oder durch private Zuwendungs- oder Unterhaltsüberlegungen …
Betriebsausgaben, Einkommensteuer (Betrieb), Verwandtenverträgre
Nach § 4d Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 Buchst. c EStG können Zuwendungen an eine Unterstützungskasse, die lebenslänglich laufende Leistungen gewährt, von einem Unternehmen, das die Zuwendungen leistet (Trägerunternehmen), als Betriebsausgaben abgezogen werden, wenn die Zuwendungen den Betrag der Jahresprämie nicht übersteigen, den die Kasse an einen Versicherer zahlt, …
Betriebliche Altersversorgung, Betriebsausgaben, Einkommensteuer (Betrieb), Gruppenunterstützungskasse, Rückdeckungsversicherung, Unterstützungskasse, Versorgungszusage
Gemäß § 4 Abs. 1 Satz 2 EStG sind Entnahmen alle Wirtschaftsgüter, die der Steuerpflichtige dem Betrieb für sich, für seinen Haushalt oder für andere betriebsfremde Zwecke entnommen hat. Betriebsausgaben sind demgegenüber Aufwendungen, die durch den Betrieb veranlasst sind (§ 4 Abs. 4 EStG). Die Auswechslung der Gesellschafter aufgrund einer …
Anteilsübertragung, Betriebsausgaben, Einkommensteuer (Betrieb), Ergänzungsbilanz, Personengesellschaft
Betriebsausgabenabzug für die Barabhebungen
Autor: Rechtslupe 17. Juni 2015
Nach § 4 Abs. 4 EStG sind Betriebsausgaben die Aufwendungen, die durch den Betrieb veranlasst sind. Der Steuerpflichtige trägt die objektive Beweislast (Feststellungslast) dafür, dass die Aufwendungen, die er als Betriebsausgaben in Abzug bringen möchte, betrieblich veranlasst sind1. Die Höhe der Aufwendungen hat der Steuerpflichtige zu belegen. Sind die Verhältnisse …
Barabhebungen, Betriebsausgaben, Einkommensteuer (Betrieb)
Photovoltaikanlage auf der Dachfläche – und der Betriebsausgabenabzug
Autor: Energielupe 23. Januar 2015
Aufwendungen für eine Dachsanierung sind mit Ausnahme der Sparrenverstärkung nur zum Teil durch den Betrieb der Photovoltaikanlage veranlasst. Soweit jedoch eine Aufteilung mangels geeigneter Aufteilungskriterien nicht möglich ist, sind die gesamten Aufwendungen der privaten Sphäre zuzuordnen. Mit dem Betrieb der Photovoltaikanlage in der Absicht, damit Gewinn zu erzielen, erzielt der …
Betriebsausgaben, Erneuerbare Energie, Photovoltaikanlage
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References: § 4
 § 8
 § 8
 § 10
 § 10
 § 8
 § 3
 § 8
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 § 8
 § 4
 § 15
 § 34
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 § 12
 § 11
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 § 9
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