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Timestamp: 2019-09-21 17:32:14+00:00

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¿Pueden recuperar las PYMES el IVA repercutido a morosos?
Tribuna » ¿Pueden recuperar las PYMES el IVA repercutido a clientes morosos, a pesar de agotar el plazo para modificar la base imponible?
¿Pueden recuperar las PYMES el IVA repercutido a clientes morosos, a pesar de agotar el plazo para modificar la base imponible?
"La PYME que deja pasar el plazo de recuperación del IVA sí tiene posibilidad de modificar la base imponible"
Por este motivo, podemos, en principio, dar por resueltas muchas dudas que surgen del caso planteado (primero concurso –el acreedor deja pasar el plazo del mes– luego quiere modificar la base imponible a través del artículo 80.Tres LIVA).
Pero con los mismos argumentos podemos concluir que la PYME que deja pasar los seis meses de plazo para recuperar el IVA (artículo 80.Cuatro LIVA), y que ahora tiene noticia del auto de declaración de concurso de su cliente moroso, sí tiene la posibilidad de modificar la base imponible, de acuerdo con el artículo 80.Tres LIVA.
Enrique del Pozo (#)
Gracias Andre por el articulo.
La verdad es que tengo ahora mismo en mi desapacho este caso precisamente. Tuvimos noticia del concurso 3 meses después del auto de declaración, por lo que nos preocupamos bastanrte cuando leimos las consultas que mencionas, ya que ibamos a modificar la base al haber pasado mas de 6 meses desde el devengo del impuesto. Y justamente la semana pasada encontramos esta resolución. Queria asegurarme de que era defendible, y gracias a este articulo lo haré un poco mas convencido.
Gracias por tu comentario, Enrique. Espero que vuestro recurso prospere.
Mª José Fdez.Leiva (#)
Buenas tardes André.Estoy leyendo con atención tu artículo y tengo la siguiente duda respecto al caso en el que pretendo aplicarlo.
Mi cliente dejo pasar los plazos del 80 cuatro y el 29 de noviembre del 2012 su deudor se declara en concurso de acreedores. El 31 de diciembre envía las facturas rectificativas, por lo que incumple el plazo del mes del artículo 80 tres. Entiendo, que según tu criterio, en base a la resolución del TEAC , estaría entonces en plazo para poder aplicar el plazo de los seis meses y aqui surge mi duda: según el artc.80 cinco 3º (ley 16/2012 de 27 de diciembre) no podrá modificar la base imponible de acuerdo con el apartado cuarto con posterioridad al auto de declaración del concurso para créditos correspondientes a cuotas repercutidas por operaciones cuyo devengo se produzca con anterioridad al auto. ¿Como entiendes tú esta limitación?, como ves estoy hecha un lio.
Buenos días María José. Aprecio tu comentario porque me ha hecho revisar y ampliar mi artículo. Acabo de publicar una adenda al articulo al cuál haces referencia, intentando hacer mas clara mi explicación.
Según me comentas, tu cliente dejó pasar el plazo de seis meses del artículo 80 Cuatro LIVA. En este caso entiendo que no puede recurrir al apartado Cuatro (simplemente porque ha finalizado el plazo de los 6 meses). La nueva regla de incompatibilidad (art. 80.Cinco.3º LIVA) aquí no sirve porque no se plantea ya el problema de la concurrencia de los apartados Tres y Cuatro (el plazo del cuatro ya ha transcurrido). Lo explico mejor en el ejemplo nº 4 arriba.
Lo que ha pasado en el caso de tu cliente es, simplemente, que al pasar los 6 meses para emitir factura rectificativa, tu cliente ya no dispone de la herramienta del apartado Cuatro. Pero tu cliente podría haber emitido factura rectificativa en el plazo de 1 mes desde la publicación del concurso (entiendo que se publicó el día 29.11.2012). Si no lo ha hecho, tampoco puede recurrir ya al artículo 80.Tres LIVA. Espero haber aclarado tus dudas.
Te dejo el link del nuevo post con la adenda: https://www.ineaf.es/tribuna/adenda-pueden-recuperar-las-pymes-el-iva-repercutido-a-clientes-mororsos-a-pesar-de-agotar-el-plazo-para-modificar-la-base-imponible/

References: artículo 80
 artículo 80
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 resolución 
 artículo 80
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