Source: https://poradnikprzedsiebiorcy.pl/-jpk-v7m-i-v7k-nowa-struktura-zastapi-deklaracje-vat
Timestamp: 2020-05-30 14:37:03+00:00

Document:
JPK V7M i V7K – nowy obowiązek podatkowy - Poradnik Przedsiębiorcy
Czym jest struktura JPK_V7M i V7K i od kiedy obowiązuje?
Kto jest zobowiązany do składania JPK_V7M i JPK_7K?
Struktura JPK V7M i V7K – co zawiera?
Część deklaracyjna struktury JPK V7M i V7K
Część ewidencyjna struktury JPK V7M i V7K) – oznaczenia rodzajów transakcji
JPK V7M i V7K – grupy towarów i usług
JPK V7M i V7K – co przyniesie nowa struktura?
Wraz z 1 dniem lipca 2020 r. w życie wchodzą przepisy wprowadzające nową strukturę logiczną JPK, w postaci JPK_V7M oraz JPK_V7K. Struktury te zastępują dotychczas wysyłane przez podatników VAT czynnych deklaracje VAT oraz pliki JPK_VAT, łącząc w sobie informacje, jakie zawierały dotychczasowe deklaracje oraz wprowadzając szereg nowych oznaczeń. Co będzie zawierała struktura JPK V7M i V7K? O tym w artykule.
Zgodnie z postanowieniami Ustawy z dnia 4 lipca 2019 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz innych ustaw, w ustawie o VAT wprowadzono zmiany, które mają na celu uproszczenie obowiązków w zakresie podatku od towarów i usług, dzięki połączeniu deklaracji VAT oraz pliku JPK_VAT w jeden dokument – plik JPK_V7M (rozliczenie miesięczne) oraz JPK_V7K (rozliczenie kwartalne). Nowa struktura JPK będzie składała się z dwóch części: ewidencyjnej i deklaracyjnej. W jej ramach znajdą się dane dotyczące zakupów i sprzedaży za dany okres oraz dodatkowe informacje służące analizie poprawności rozliczenia jak np. rodzaj transakcji czy szczególny sposób jej rozliczenia.
Na skutek wejścia w życie tarczy antykryzysowej, obowiązek wysyłki nowego JPK został przesunięty i ujednolicony dla wszystkich czynnych podatników VAT. W związku z tym, obowiązek ten wystąpi od rozliczenia za lipiec 2020 roku.
Od 1 lipca 2020 r. nie będzie możliwości składania deklaracji VAT-7 i VAT-7K w inny sposób niż w formie JPK V7M i V7K.
Sprawdź co możesz zrobić dla swojej firmy w czasach epidemii, czytając artykuł Tarcza antykryzysowa – wsparcie dla firm w związku z COVID-19:
Do wysyłki nowej struktury JPK V7M i V7K zobowiązani będą podatnicy podatku od towarów i usług (VAT) czynni, którzy dotychczas dokonywali rozliczenia podatku VAT w formie deklaracji VAT 7 i VAT 7K. Podatnicy będą składali dwa rodzaje plików JPK:
Podatnicy składający deklarację JKP_V7M zobowiązani są do składania części ewidencyjnej oraz deklaracyjnej miesięcznie, natomiast podatnicy składający JPK_V7K zobowiązani są do składania części ewidencyjnej miesięcznie oraz deklaracyjnej kwartalnie.
Nowa struktura nie będzie miała jednak zastosowania do podatników, którzy:
świadczą usługi w zakresie usług taksówek osobowych opodatkowanych ryczałtem (VAT-12),
nie są zarejestrowani jako podatnicy VAT czynni składający deklarację VAT-8, VAT-9M z tytułu transakcji wewnątrzwspólnotowych,
dokonują wewnątrzwspólnotowego nabycia nowych środków transportu i składają deklarację VAT-10,
dokonują wewnątrzwspólnotowego nabycia paliw silnikowych (składają deklarację VAT-14).
Podatnicy wymienieni w powyższych przypadkach będą rozliczać podatek VAT w dotychczasowej formie.
Podatnicy VAT czynni, którzy będą zobowiązani do skorygowania deklaracji VAT oraz pliku JPK_VAT złożonych na starych zasadach, będą musieli sporządzić korekty w formie obowiązującej przed wprowadzeniem nowej struktury JPK.
Nowa struktura JPK, która zastąpi deklaracje VAT oraz pliki JPK_VAT, będzie składała się z szeregu pól definiujących daną transakcję. Główny schemat struktury będzie składał się z następujących elementów:
„Nagłówek” – zawiera dane dotyczące okresu, za jaki jest składany plik, cel złożenia oraz urząd skarbowy, do którego jest kierowany oraz datę złożenia,
„Deklaracja” – zawiera dane niezbędne do wyliczenia podatku należnego i naliczonego, wartości podatku podlegającej wpłacie do US lub zwrotowi wraz z oznaczeniem formy i sposobu dokonania zwrotu,
„Podmiot1” – zawiera informacje charakteryzujące podmiot składający plik,
„SprzedazWiersz” – zawiera dane pozwalające na prawidłowe rozliczenie podatku należnego,
„SprzedazCtrl” – zawiera dane dotyczące liczby wierszy oraz wartość podatku należnego wraz ze wskazaniem okresu, którego dotyczy rozliczenie,
„ZakupWiersz” – zawiera dane pozwalające na prawidłowe rozliczenie podatku naliczonego,
„ZakupCtrl” – zawiera dane dotyczące liczby wierszy oraz wartość podatku naliczonego wraz ze wskazaniem okresu, którego dotyczy rozliczenie.
Wśród poszczególnych elementów struktury głównej należy wyszczególnić część deklaracyjną, na którą składają się: „Nagłówek”, „Deklaracja” i „Podmiot1” oraz część ewidencyjną, do której należą: „SprzedazWiersz”, „SprzedazCtrl”, „ZakupWiersz”, „ZakupCtrl”.
Chociaż elementy struktury głównej nowego pliku JPK są identyczne zarówno w przypadku podatników zobowiązanych do składania JPK_V7M, jak i JPK_V7K, rozróżniono sposób składania i wypełniania części deklaracyjnej oraz ewidencyjnej. Oznacza to, że podatnicy składający plik JPK_V7M (rozliczenie miesięczne VAT) muszą wypełnić wszystkie elementy struktury tj. Nagłówek, Podmiot1, Deklaracja, SprzedazWiersz, SprzedazCtrl, ZakupWiersz, ZakupCtrl w części deklaracyjnej oraz ewidencyjnej za okresy miesięcznie. Natomiast podatnicy składający plik JPK_V7K (rozliczenie kwartalne VAT) zobowiązani będą do złożenia części ewidencyjnej miesięcznie, a deklaracyjnej – kwartalnie. W efekcie za dwa pierwsze miesiące danego kwartału wypełniać będą oni elementy struktury tj.: Nagłówek (z wyjątkiem elementów: Kwartał, KodFormularzaDekl, WariantFormularzaDekl), Podmiot1, SprzedazWiersz, SprzedazCtrl, ZakupWiersz, ZakupCtrl. Kolejno za trzeci miesiąc kwartału wypełniać będą wszystkie elementy struktury. W związku z powyższym część deklaracyjna będzie dotyczyła zbiorczych wartości za cały kwartał, natomiast ewidencyjna – ostatniego miesiąca kwartału.
Z uwagi na fakt, że plik JPK V7M i V7K zastępuje wysyłane dotychczas deklaracje VAT, w elementach jego struktury znajdować się będą m.in. pozycje odpowiadające pozycjom z deklaracji VAT, identyfikujące transakcje. W strukturze deklaracyjnej znajdują się pozycje szczegółowe, ponumerowane kolejno od P_10 do P_69 oraz pouczenia. Pozycje szczegółowe definiują rodzaj transakcji, która wystąpiła. Przyjmują one wartość 1 – w przypadku wystąpienia danej transakcji lub pozostają puste – jeśli transakcja nie wystąpi.
Dane wskazywane w poszczególnych polach struktury przedstawiają:
od P_10 do P_38: zbiorczą wysokość podstawy opodatkowania z tytułu krajowej i zagranicznej dostawy towarów oraz świadczenia usług, z podziałem na stawki podatku VAT, w tym korzystających ze zwolnienia oraz podatku należnego/podstawy opodatkowania z tytułu wewnątrzwspólnotowego nabycia, importu towarów oraz usług, a także podatek od towarów objętych spisem z natury, wysokość zwrotu odliczonej lub zwróconej kwoty wydanej na zakup kas rejestrujących,
od P_39 do P_48: zbiorczą wysokość nadwyżki podatku VAT z poprzedniej deklaracji, wartość netto zakupionych środków trwałych oraz pozostałych towarów i usług, w tym także korekty podatku naliczonego,
od P_49 do P_62: kwoty wydatkowane na zakup kasy rejestrującej, w tym wartość do odliczenia lub zwrotu, wysokość podatku podlegająca wpłacie do urzędu lub jego nadwyżka, a także kwoty podlegające zwrotowi z wyszczególnieniem terminu lub zaliczone na poczet przyszłych zobowiązań podatkowych wraz z ich wskazaniem,
od P_63 do P_69: transakcje opodatkowane procedurą marży zwolnione z opodatkowania na mocy art. 122 ust. 1, 2 ustawy o VAT, w tym także transakcje trójstronne w procedurze uproszczonej oraz korekty podstawy opodatkowania i podatku należnego.
Powyżej opisane pola definiują rodzaj transakcji, jakie miały miejsce wraz ze wskazaniem wartości podatku. Ostatnie pole w części deklaracyjnej „Pouczenia” wskazują konsekwencje karno-podatkowe w zakresie, jakim podatnik naraża podatek na uszczuplenie na skutek nieprawidłowo złożonego pliku JPK.
Część ewidencyjna nowej struktury JPK została podzielona na ewidencję w zakresie podatku należnego i naliczonego. Oprócz podstawowych informacji na temat dokumentu (numer, data wystawienia, sprzedaży), kontrahenta i jego numeru NIP, wprowadzono oznaczenia niektórych dowodów sprzedaży:
RO – dla dokumentu zbiorczego wewnętrznego zawierającego informację o sprzedaży z kas rejestrujących,
WEW – dla dokumentu wewnętrznego opodatkowania dotyczącego np. nieodpłatnego przekazania towarów,
FP – dla faktury wystawionej do paragonu.
Ponadto wprowadzono oznaczenia dla sprzedaży krajowej i zagranicznej z uwzględnieniem jej rodzaju i charakteru. Zgodnie z tym, w części ewidencyjnej struktury VAT zostaną wskazane następujące oznaczenia:
SW – dostawa w ramach sprzedaży wysyłkowej z terytorium kraju, o której mowa w art. 23 ustawy o VAT,
EE – świadczenie usług telekomunikacyjnych, nadawczych i elektronicznych, o których mowa w art. 28k ustawy o VAT,
TP – informacja o powiązaniu między nabywcą a dokonującym dostawy towarów lub usługodawcą, o których mowa w art. 32 ust. 2 pkt 1 ustawy o VAT,
TT_WNT – wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów dokonane przez drugiego w kolejności podatnika VAT w ramach transakcji trójstronnej w procedurze uproszczonej, o której mowa w dziale XII rozdziale 8 ustawy o VAT,
TT_D – dostawa towarów poza terytorium kraju dokonana przez drugiego w kolejności podatnika VAT w ramach transakcji trójstronnej w procedurze uproszczonej, o której mowa w dziale XII rozdziale 8 ustawy o VAT,
MR_T – świadczenie usług turystyki opodatkowane na zasadach marży zgodnie z art. 119 ustawy o VAT,
MR_UZ – dostawa towarów używanych, dzieł sztuki, przedmiotów kolekcjonerskich i antyków opodatkowana na zasadach marży zgodnie z art. 120 ustawy o VAT,
I_42 – wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów następująca po imporcie tych towarów w ramach procedury celnej 42 (import),
I_63 – wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów następująca po imporcie tych towarów w ramach procedury celnej 63 (import),
B_SPV – transfer bonu jednego przeznaczenia dokonany przez podatnika działającego we własnym imieniu, opodatkowany zgodnie z art. 8a ust. 1 ustawy o VAT,
B_SPV_DOSTAWA – dostawa towarów oraz świadczenie usług, których dotyczy bon jednego przeznaczenia na rzecz podatnika, który wyemitował bon zgodnie z art. 8a ust. 4 ustawy o VAT,
B_MPV_PROWIZJA – świadczenie usług pośrednictwa oraz innych usług dotyczących transferu bonu różnego przeznaczenia, opodatkowane zgodnie z art. 8b ust. 2 ustawy o VAT,
Wdrożenie nowej struktury JPK wiąże się ze szczegółowym przedstawieniem niektórych towarów i usług, które od tej chwili prezentowane będą w pliku JPK za pomocą symboli GTU (grupy towarów i usług), ponumerowane kolejno od GTU_01 do GTU_13. Poszczególne pola grup towarowych odnoszą się do:
Oznaczenia grup towarów i usług będzie się stosować bez określenia ich wartości, poprzez zaznaczenie 1 – w przypadku sprzedaży określonego rodzaju towaru lub usługi na fakturze, lub pozostawienie pustego pola – gdy określona dostawa towaru/usługi nie miała miejsca.
Szczegółowe informacje na temat oznaczeń, rodzajów towarów i usług znajdują się w Rozporządzeniu Ministra Finansów, Inwestycji i Rozwoju z dnia 15 października 2019 r. w sprawie szczegółowego zakresu danych zawartych w deklaracjach podatkowych i w ewidencji w zakresie podatku od towarów i usług.
Nowa struktura JPK ma na celu uproszczenie procesu podatkowego, a także poszerzenie zdolności urzędów w zakresie kontroli, które teraz bez ingerencji podatników będą miały możliwość wglądu w dokonywane przez nich transakcje oraz wynikające z nich kwoty. Nowa struktura JPK wprowadza ułatwienie polegające na tym, że podatnicy VAT zamiast dostarczania deklaracji VAT i pliku JPK składać będą tylko jedną strukturę JPK V7M i V7K. To ułatwia rozliczenie z urzędem, ponieważ zmniejszy się ilość przesyłanych deklaracji. Dzięki wprowadzeniu nowej struktury zmaleje także liczba dokumentów przetwarzanych przez KAS, a także liczba kontroli podatkowych (łącznie ze skróceniem czasu ich wykonywania – z uwagi na to, że dane będą ogólnodostępne). Podatnicy powinni mieć jednak na uwadze, że szerszy zakres danych wykazywanych w nowej strukturze JPK, będzie wiązał się z zachowaniem większej systematyczności i skrupulatności w zakresie oznaczania rodzajów transakcji (przedmiotów i podmiotów). Każdy błąd w pliku JPK, który uniemożliwi analizę danych, będzie surowo karany. W przypadku błędów w JPK podatnik będzie zobowiązany do uiszczenia opłaty w wysokości 500 zł od każdego błędu, jeśli w ciągu 14 dni nie ustosunkuje się do wezwania lub nie dokona korekty pliku.
Termin wdrożenia JPK V7 i nowej matrycy stawek VAT znów odroczony?
Najważniejsze zmiany podatkowe i księgowe 2019/2020
Zgodnie z zapowiedziami MF wprowadza od 1 lipca obowiązkowy plik JPK V7M i V7K, który zastąpić ma dotychczas składaną deklarację VAT oraz plik JPK_VAT. Sprawdź, kogo będzie dotyczył obowiązek sporządzania nowego pliku JPK od lipca 2020 r.

References: art. 122
 art. 23
 art. 28
 art. 32
 art. 119
 art. 120
 art. 8
 art. 8
 art. 8