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Timestamp: 2019-11-17 07:46:03+00:00

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Decreto Foral 18/2013, del Consejo de Diputados de 28 de mayo, que aprueba el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturación
Publicado en BOTHA núm. 64 de 05 de Junio de 2013
Vigencia desde 06 de Junio de 2013. Revisión vigente desde 19 de Marzo de 2015 hasta 13 de Diciembre de 2017
ANEXO . REGLAMENTO POR EL QUE SE REGULA LAS OBLIGACIONES DE FACTURACIÓN
Artículo 16 Particularidades de la obligación de documentar las operaciones en los regímenes especiales del Impuesto sobre el Valor Añadido
Primera Deberes de facturación en otros ámbitos
Segunda Facturación en las entregas de energía eléctrica
Tercera Facturación de determinadas prestaciones de servicios en cuya realización intervienen agencias de viajes actuando como mediadoras en nombre y por cuenta ajena
Cuarta Referencias al Decreto Foral 24/2004, regulador de las obligaciones de facturación
Quinta Expedición de factura por la Comisión Nacional de Energía en nombre y por cuenta de los distribuidores y de los productores de energía eléctrica en régimen especial o de sus representantes
Primera Comunicación de la expedición o conservación de facturas por un tercero
Segunda Sustitución o canje de documentos sustitutivos por facturas
DF 31/2019, de 18 Jun. Álava (modificación del DF 18/2013, de 28 May., que aprueba el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturación)
Número 3 del artículo 2 redactado, con efectos a partir del 1 de enero de 2019, por el número uno del artículo único del D Foral [ÁLAVA] 31/2019, del Consejo de Gobierno, 18 junio. Aprobar la modificación del Decreto Foral 18/2013, de 28 de mayo, que aprueba el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturación («B.O.T.H.A.» 26 junio).
Letra a) del número 1 del artículo 3 redactada, con efectos a partir del 1 de enero de 2019, por el número dos del artículo único del D Foral [ÁLAVA] 31/2019, del Consejo de Gobierno, 18 junio. Aprobar la modificación del Decreto Foral 18/2013, de 28 de mayo, que aprueba el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturación («B.O.T.H.A.» 26 junio).
Número 2 del artículo 3 redactado, con efectos a partir del 1 de enero de 2019, por el número tres del artículo único del D Foral [ÁLAVA] 31/2019, del Consejo de Gobierno, 18 junio. Aprobar la modificación del Decreto Foral 18/2013, de 28 de mayo, que aprueba el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturación («B.O.T.H.A.» 26 junio).
Apartado 4.º de la letra a) del número 1 del artículo 6 introducido, con efectos a partir del 1 de enero de 2019, por el número cuatro del artículo único del D Foral [ÁLAVA] 31/2019, del Consejo de Gobierno, 18 junio. Aprobar la modificación del Decreto Foral 18/2013, de 28 de mayo, que aprueba el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturación («B.O.T.H.A.» 26 junio).
Apartado 5.º de la letra a) del número 1 del artículo 6 introducido, con efectos a partir del 1 de enero de 2019, por el número cuatro del artículo único del D Foral [ÁLAVA] 31/2019, del Consejo de Gobierno, 18 junio. Aprobar la modificación del Decreto Foral 18/2013, de 28 de mayo, que aprueba el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturación («B.O.T.H.A.» 26 junio).
Letra h´) de la letra c) del número 1 de la disposición adicional tercera introducida, con efectos a partir del 1 de enero de 2019, por el número cinco del artículo único del D Foral [ÁLAVA] 31/2019, del Consejo de Gobierno, 18 junio. Aprobar la modificación del Decreto Foral 18/2013, de 28 de mayo, que aprueba el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturación («B.O.T.H.A.» 26 junio).
DF 29/2018, de 26 Jun. Álava (modificación del reglamento del IVA, aprobado por Decretos Forales 124/1993, de 27 Abr. y 18/2013, de 28 May., que aprobó el reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturación)
Número 4 del artículo 15 redactado, con efectos a partir de 1 de enero de 2018, por el número Uno del apartado segundo del D Foral [ÁLAVA] 29/2018, del Consejo de Gobierno Foral, 26 junio. Aprobar la modificación del reglamento del impuesto sobre el valor añadido, aprobado por decretos forales 124/1993, 27 abril, y 18/2013, 28 mayo, que aprobó el reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturación («B.O.T.H.A.» 4 julio).
Artículo 18 redactado, con efectos a partir de 1 de enero de 2018, por el número Dos del apartado segundo del D Foral [ÁLAVA] 29/2018, del Consejo de Gobierno Foral, 26 junio. Aprobar la modificación del reglamento del impuesto sobre el valor añadido, aprobado por decretos forales 124/1993, 27 abril, y 18/2013, 28 mayo, que aprobó el reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturación («B.O.T.H.A.» 4 julio).
Número 1 de la disposición adicional tercera redactado, con efectos a partir de 1 de enero de 2018, por el número Tres del apartado segundo del D Foral [ÁLAVA] 29/2018, del Consejo de Gobierno Foral, 26 junio. Aprobar la modificación del reglamento del impuesto sobre el valor añadido, aprobado por decretos forales 124/1993, 27 abril, y 18/2013, 28 mayo, que aprobó el reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturación («B.O.T.H.A.» 4 julio).
Número 2 de la disposición adicional tercera redactado, con efectos a partir de 1 de enero de 2018, por el número Tres del apartado segundo del D Foral [ÁLAVA] 29/2018, del Consejo de Gobierno Foral, 26 junio. Aprobar la modificación del reglamento del impuesto sobre el valor añadido, aprobado por decretos forales 124/1993, 27 abril, y 18/2013, 28 mayo, que aprobó el reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturación («B.O.T.H.A.» 4 julio).
Número 3 de la disposición adicional tercera redactado, con efectos a partir de 1 de enero de 2018, por el número Tres del apartado segundo del D Foral [ÁLAVA] 29/2018, del Consejo de Gobierno Foral, 26 junio. Aprobar la modificación del reglamento del impuesto sobre el valor añadido, aprobado por decretos forales 124/1993, 27 abril, y 18/2013, 28 mayo, que aprobó el reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturación («B.O.T.H.A.» 4 julio).
Número 6 de la disposición adicional tercera redactado, con efectos a partir de 1 de enero de 2018, por el número Tres del apartado segundo del D Foral [ÁLAVA] 29/2018, del Consejo de Gobierno Foral, 26 junio. Aprobar la modificación del reglamento del impuesto sobre el valor añadido, aprobado por decretos forales 124/1993, 27 abril, y 18/2013, 28 mayo, que aprobó el reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturación («B.O.T.H.A.» 4 julio).
Número 7 de la disposición adicional tercera redactado, con efectos a partir de 1 de enero de 2018, por el número Tres del apartado segundo del D Foral [ÁLAVA] 29/2018, del Consejo de Gobierno Foral, 26 junio. Aprobar la modificación del reglamento del impuesto sobre el valor añadido, aprobado por decretos forales 124/1993, 27 abril, y 18/2013, 28 mayo, que aprobó el reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturación («B.O.T.H.A.» 4 julio).
Número 1 del artículo 5 redactado, con efectos a partir de 1 de enero de 2018, por el número Uno del dispositivo quinto del D Foral [ÁLAVA] 56/2017, del Consejo de Gobierno Foral, 5 diciembre, de modificación de varios reglamentos tributarios para la introducción del suministro inmediato de información en el Impuesto sobre el Valor Añadido («B.O.T.H.A.» 13 diciembre).
Artículo 18 redactado, con efectos a partir de 1 de enero de 2018, por el número Dos del dispositivo quinto del D Foral [ÁLAVA] 56/2017, del Consejo de Gobierno Foral, 5 diciembre, de modificación de varios reglamentos tributarios para la introducción del suministro inmediato de información en el Impuesto sobre el Valor Añadido («B.O.T.H.A.» 13 diciembre).
Disposición adicional segunda redactada por el número Tres del dispositivo quinto del D Foral [ÁLAVA] 56/2017, del Consejo de Gobierno Foral, 5 diciembre, de modificación de varios reglamentos tributarios para la introducción del suministro inmediato de información en el Impuesto sobre el Valor Añadido («B.O.T.H.A.» 13 diciembre).
Número 1 del artículo 26 redactado por el apartado cuarto del D Foral [ÁLAVA] 9/2015, del Consejo de Diputados, 10 marzo, que modifica diversos reglamentos tributarios («B.O.T.H.A.» 18 marzo).
DF 30/2014, de 10 Jun. Álava (modificación de los Decretos Forales 21/2009 y 18/2013, obligación de suministrar información sobre las operaciones con terceras personas y regl. De las obligaciones de facturación)
Número 2 del artículo 3 redactado por el número Uno del artículo segundo del del D. Foral [ÁLAVA] 30/2014, del Consejo de Diputados de 10 de junio, que modifica los Decretos Forales 21/2009, de 3 de marzo, y 18/2013, de 28 de mayo, que reguló la obligación de suministrar información sobre las operaciones con terceras personas y aprobó el reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturación, respectivamente («B.O.T.H.A.» 20 junio). Letra p) del número 1 del artículo 6 del introducido por el número dos del artículo segundo del D. Foral [ÁLAVA] 30/2014, del Consejo de Diputados de 10 de junio, que modifica los Decretos Forales 21/2009, de 3 de marzo, y 18/2013, de 28 de mayo, que reguló la obligación de suministrar información sobre las operaciones con terceras personas y aprobó el reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturación, respectivamente («B.O.T.H.A.» 20 junio). Letra i) del número 1 del artículo 7 del redactada por el número tres del artículo segundo del D. Foral [ÁLAVA] 30/2014, del Consejo de Diputados de 10 de junio, que modifica los D.s Forales 21/2009, de 3 de marzo, y 18/2013, de 28 de mayo, que reguló la obligación de suministrar información sobre las operaciones con terceras personas y aprobó el reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturación, respectivamente («B.O.T.H.A.» 20 junio). Número 3 del artículo 11 introducido por el número cuatro del artículo segundo del D. Foral [ÁLAVA] 30/2014, del Consejo de Diputados de 10 de junio, que modifica los D.s Forales 21/2009, de 3 de marzo, y 18/2013, de 28 de mayo, que reguló la obligación de suministrar información sobre las operaciones con terceras personas y aprobó el reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturación, respectivamente («B.O.T.H.A.» 20 junio).
El presente Reglamento sustituye al contenido en el Anexo I del Decreto Foral 24/2004, de 23 de marzo, que aprueba el Reglamento regulador de las obligaciones de facturación y modifica diversos preceptos del Reglamento del Impuesto sobre el Valor Añadido, aprobado por Decreto Foral 124/1993, de 27 de abril.
El objeto de aprobar un nuevo Reglamento de facturación es incorporar al ordenamiento tributario alavés las modificaciones introducidas por la Directiva 2010/45/UE en materia de facturación.
Esta Directiva busca reducir las cargas administrativas de los sujetos pasivos, garantizar la igualdad de trato entre las facturas en papel y las facturas electrónicas, facilitar las transacciones económicas y contribuir a la seguridad jurídica de los agentes económicos en la aplicación de la normativa reguladora de la materia.
Se aprueba el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturación, cuyo texto se incorpora como Anexo al presente Decreto Foral.
La adquisición de activos financieros con rendimiento implícito, así como de aquéllos otros con rendimiento explícito que deban ser objeto de retención en el momento de su transmisión, amortización o reembolso, se justificará conforme a lo dispuesto en el artículo 52 del Decreto Foral 60/2002, de 10 de diciembre, por el que se aprueba el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades y el artículo 112 del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, aprobado por el Decreto Foral 76/2007, de 11 de diciembre.
Régimen de vigencia de las autorizaciones concedidas de acuerdo con el Decreto Foral 24/2004, del Consejo de Diputados de 23 de marzo, que aprueba el Reglamento regulador de las obligaciones de facturación y modifica diversos preceptos del Reglamento del Impuesto sobre el Valor Añadido, aprobado por Decreto Foral 124/1993, de 27 de abril, y el Decreto Foral 49/2001, de 3 de abril, por el que se regulan las obligaciones de facturación.
a) Las autorizaciones concedidas conforme a la letra d) del apartado 2 del artículo 2 del Decreto Foral 49/2001, de 3 de abril, por el que se regula el deber de expedir y entregar factura que incumbe a los empresarios y profesionales, y conforme a la letra d) del apartado 1 del artículo 3 del Decreto Foral 24/2004, de 23 de marzo, por el que se regulan las obligaciones de facturación, por el órgano competente de la Administración tributaria de la Diputación de Álava para la no expedición de facturas.
b) Las autorizaciones concedidas conforme al segundo párrafo del apartado 3 del artículo 10 del Decreto Foral 49/2001, de 3 de
abril, por el que se regula el deber de expedir y entregar factura que incumbe a los empresarios y profesionales, y conforme al apartado 4 del artículo 13 del Decreto Foral 24/2004, de 23 de marzo, por el que se regulan las obligaciones de facturación, por el órgano competente de la Diputación Foral de Álava, para la no especificación de las facturas rectificadas, bastando la simple determinación del período a que se refieran las facturas rectificativas.
c) Las autorizaciones concedidas por el órgano competente de la Administración tributaria, conforme a la letra c) del apartado 1 del artículo 18 del Decreto Foral 24/2004, de 23 de marzo, por el que se regulan las obligaciones de facturación, siempre que los elementos autorizados se ajusten a lo establecido en el artículo 10 del Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturación aprobado por el presente Decreto Foral.
2. Perderán sus efectos el día 1 de enero de 2013, las autorizaciones concedidas conforme al apartado 1 del artículo 4 del Decreto Foral 49/2001, de 3 de abril, por el que se regula el deber de expedir y entregar factura que incumbe a los empresarios y profesionales, por el órgano competente de la Diputación Foral de Álava, para la no consignación de los datos del destinatario.
3. Las autorizaciones concedidas por el órgano competente de la Administración tributaria para que en la factura no consten todas las menciones contenidas en el apartado 1 del artículo 6 del Decreto Foral 24/2004, de 23 de marzo, por el que se regulan las obligaciones de facturación, de acuerdo con lo dispuesto en los apartados 7 y 8 del artículo 6 del citado Decreto Foral, perderán sus efectos el día 1 de enero de 2013, salvo las concedidas para la emisión de facturas que contuvieran, en todo caso, las siguientes menciones: fecha de expedición de la factura, identidad del obligado a su expedición, identificación del tipo de bienes entregados o de servicios prestados y la cuota tributaria o los datos que permitan calcularla, que mantendrán su vigencia mientras no se revoquen expresamente.
4. Las autorizaciones concedidas por el órgano competente de la Diputación Foral de Álava conforme a la letra n) del apartado 2 del artículo 4 del Decreto Foral 49/2001, de 3 de abril, por el que se regula el deber de expedir y entregar factura que incumbe a los empresarios y profesionales, para la expedición de documentos sustitutivos, así como las autorizaciones concedidas por el órgano competente de la Administración tributaria para la expedición de documentos sustitutivos de las facturas, conforme a la letra ñ) del apartado 1 del artículo 4 del Decreto Foral 24/2004, de 23 de marzo, por el que se regulan las obligaciones de facturación, se entenderán que son autorizaciones para la emisión de facturas simplificadas, de acuerdo con lo dispuesto en el artículo 4, apartado 3 del Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturación aprobado por este Decreto Foral, manteniéndose vigentes mientras no se revoquen expresamente.
Queda derogado el Anexo I del Decreto Foral 24/2004, de 23 de marzo, que aprueba el Reglamento regulador de las obligaciones de facturación y modifica diversos preceptos del Reglamento del Impuesto sobre el Valor Añadido, aprobado por Decreto Foral 124/1993, de 27 de abril, que contiene el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturación y el apartado Veinticuatro del artículo Tercero y la Disposición Transitoria Única del Decreto Foral 24/2004, de 23 de marzo que aprueba el Reglamento regulador de las obligaciones de facturación y modifica diversos preceptos del Reglamento del Impuesto sobre el Valor Añadido, aprobado por Decreto Foral 124/1993, de 27 de abril.
Asimismo, quedan derogadas todas las disposiciones de igual o inferior rango que se opongan o contradigan a lo establecido en el presente Decreto Foral.
El presente Decreto Foral entrará en vigor el día siguiente al de su publicación en el BOTHA y surtirá efectos desde el día 1 de enero de 2013.
Se autoriza al Diputado Foral de Hacienda, Finanzas y Presupuestos, para dictar cuantas disposiciones sean precisas en orden a la aplicación y desarrollo del presente Decreto Foral.
REGLAMENTO POR EL QUE SE REGULA LAS OBLIGACIONES DE FACTURACIÓN
1. De acuerdo con el artículo 164.Uno.3º de la Norma del Impuesto sobre el Valor Añadido, los empresarios o profesionales están obligados a expedir factura y copia de ésta por las entregas de bienes y prestaciones de servicios que realicen en el desarrollo de su actividad, incluidas las no sujetas y las sujetas pero exentas del Impuesto, en los términos establecidos en este Reglamento y sin más excepciones que las previstas en él. Esta obligación incumbe asimismo a los empresarios o profesionales acogidos a los regímenes especiales del Impuesto sobre el Valor Añadido.
También deberá expedirse factura y copia de ésta por los pagos recibidos con anterioridad a la realización de las entregas de bienes o prestaciones de servicios por las que deba asimismo cumplirse esta obligación conforme al párrafo anterior, a excepción de las entregas de bienes exentas del Impuesto sobre el Valor Añadido por aplicación de lo dispuesto en el artículo 25 de la Norma del Impuesto.
b) Las entregas de bienes destinados a otro Estado miembro a que se refiere el artículo 25 de la Norma del Impuesto.
c) Las entregas de bienes a que se refiere el artículo 68.Tres y Cinco de la Norma del Impuesto cuando, por aplicación de las reglas referidas en dicho precepto, se entiendan realizadas en el territorio de aplicación del Impuesto.
d) Las entregas de bienes expedidos o transportados fuera de la Comunidad Europea a que se refiere el artículo 21.1º y 2º de la Norma del Impuesto, excepto las efectuadas en las tiendas libres de impuestos a que se refiere el apartado 2º.B) del citado artículo.
e) Las entregas de bienes que han de ser objeto de instalación o montaje antes de su puesta a disposición a que se refiere el artículo 68.Dos.2º de la Norma del Impuesto.
f) Aquéllas de las que sean destinatarias personas jurídicas que no actúen como empresarios o profesionales, con independencia de que se encuentren establecidas en el territorio de aplicación del Impuesto o no, o las Administraciones públicas a que se refiere el artículo 2 de la Ley 30/1992, de 26 de noviembre, de Régimen Jurídico de las Administraciones Públicas y del Procedimiento Administrativo Común.
a') Cuando la operación esté sujeta en otro Estado miembro, el sujeto pasivo del Impuesto sea el destinatario para quien se realice la operación y la factura no sea materialmente expedida por este último en nombre y por cuenta del proveedor del bien o prestador del servicio.
b') Cuando la operación se entienda realizada fuera de la Comunidad.
A partir de: 27 junio 2019
4. Tendrá la consideración de justificante contable a que se refiere el número 4.º del apartado Uno del artículo 97 de la Norma del Impuesto, cualquier documento que sirva de soporte a la anotación contable de la operación cuando quien la realice sea un empresario o profesional no establecido en la Comunidad.
a) Las operaciones exentas del Impuesto sobre el Valor Añadido en virtud de lo establecido en el artículo 20 de su Norma reguladora, con excepción de las operaciones a que se refiere el apartado 2 siguiente. No obstante, la expedición de factura será obligatoria en las operaciones exentas de este Impuesto de acuerdo con el artículo 20.Uno.2.º, 3.º, 4.º, 5.º, 15.º, 20.º, 21.º, 22.º, 24.º y 25.º de la Norma del Impuesto.
No obstante, deberá expedirse factura en todo caso por las entregas de inmuebles en las que el sujeto pasivo haya renunciado a la exención, a las que se refiere el artículo 154.Dos de la Norma del Impuesto.
c) Las realizadas por empresarios o profesionales en el desarrollo
de actividades por las que se encuentren acogidos al régimen simpli-
ficado del Impuesto, salvo que la determinación de las cuotas devengadas se efectúe en atención al volumen de ingresos.
No obstante, deberá expedirse factura en todo caso por las transmisiones de activos fijos a que se refiere el artículo 123.Uno.B).3.º de la Norma del Impuesto.
d) Aquellas otras en las que así se autorice por la Dirección de Hacienda en relación con sectores empresariales o profesionales o empresas determinadas, con el fin de evitar perturbaciones en el desarrollo de las actividades empresariales o profesionales.
2. No existirá obligación de expedir factura cuando se trate de las prestaciones de servicios definidas en el artículo 20. Uno.16.º y 18.º, apartados a) a n), de la Norma del Impuesto, salvo que:
Número 2 del artículo 3 redactado por el número Uno del artículo segundo del del D. Foral [ÁLAVA] 30/2014, del Consejo de Diputados de 10 de junio, que modifica los Decretos Forales 21/2009, de 3 de marzo, y 18/2013, de 28 de mayo, que reguló la obligación de suministrar información sobre las operaciones con terceras personas y aprobó el reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturación, respectivamente («B.O.T.H.A.» 20 junio).Vigencia: 21 junio 2014
En todo caso, deberá expedirse factura por las entregas de inmuebles a que se refiere el segundo párrafo del apartado Uno del artículo 129 de la Norma del Impuesto.
3. La Dirección de Hacienda podrá autorizar la expedición de facturas simplificadas, en supuestos distintos de los señalados en los apartados anteriores, cuando las prácticas comerciales o administrativas del sector de actividad de que se trate, o bien las condiciones técnicas de expedición de las facturas, dificulten particularmente la inclusión en las mismas de la totalidad de los datos o requisitos previstos en el artículo 6.
a) Las entregas de bienes destinados a otro Estado miembro a que se refiere el artículo 25 de la Norma del Impuesto.
b) Las entregas de bienes a que se refiere el artículo 68.Tres y Cinco de la Norma del Impuesto cuando, por aplicación de las reglas referidas en dicho precepto, se entiendan realizadas en el territorio de aplicación del Impuesto.
d) Las entregas de bienes o prestaciones de servicios a que se refiere el artículo 2. 3. b). a') y b').
1. La obligación a que se refiere el artículo 2 podrá ser cumplida materialmente por los destinatarios de las operaciones o por terceros.
En cualquiera de estos casos, el empresario o profesional o sujeto pasivo obligado a la expedición de la factura será el responsable del cumplimiento de todas las obligaciones que se establecen en este Título.
a) Deberá existir un acuerdo entre el empresario o profesional que realice las operaciones y el destinatario de éstas por el que el primero autorice al segundo la expedición de las facturas correspondientes a dichas operaciones. Este acuerdo deberá suscribirse con carácter previo a la realización de las operaciones y en él deberán especificarse aquéllas a las que se refiera.
3. La obligación de expedir factura podrá ser cumplida por los empresarios o profesionales o sujetos pasivos del Impuesto sobre el Valor Añadido mediante la contratación de terceros a los que encomienden su expedición.
4. Cuando el destinatario de las operaciones o el tercero que expida las facturas no esté establecido en la Unión Europea, salvo que se encuentre establecido en Canarias, Ceuta o Melilla o en un país con el cual exista un instrumento jurídico relativo a la asistencia mutua con un ámbito de aplicación similar al previsto por la Directiva 2010/24/UE del Consejo, de 16 de marzo de 2010, sobre la asistencia mutua en materia de cobro de los créditos correspondientes a determinados impuestos, derechos y otras medidas, y el Reglamento (UE) no 904/2010, del Consejo, de 7 de octubre de 2010, relativo a la cooperación administrativa y la lucha contra el fraude en el ámbito del Impuesto sobre el Valor Añadido, únicamente cabrá la expedición de facturas por el destinatario de las operaciones o por terceros previa comunicación a la Dirección de Hacienda.
3.º Las que se expidan conforme a la Disposición Adicional Quinta del Decreto Foral 124/1993, del Consejo de Diputados de 27 de abril, por el que se aprueba el Reglamento del Impuesto sobre el Valor Añadido.
d) Número de identificación fiscal atribuido por la Administración tributaria competente de cualquier Estado miembro de la Unión Europea, con el que ha realizado la operación el obligado a expedir la factura.
1.º Que se trate de una entrega de bienes destinados a otro Estado miembro que se encuentre exenta conforme al artículo 25 de la Norma del Impuesto.
2.º Que se trate de una operación cuyo destinatario sea el sujeto pasivo del Impuesto sobre el Valor Añadido correspondiente a aquélla.
f) Descripción de las operaciones, consignándose todos los datos necesarios para la determinación de la base imponible del Impuesto, tal y como ésta se define por los artículos 78 y 79 de la Norma del Impuesto, correspondiente a aquéllas y su importe, incluyendo el precio unitario sin Impuesto de dichas operaciones, así como cualquier descuento o rebaja que no esté incluido en dicho precio unitario.
j) En el supuesto de que la operación que se documenta en una factura esté exenta del Impuesto, una referencia a las disposiciones correspondientes de la Directiva 2006/112/CE, de 28 de noviembre, relativa al sistema común del Impuesto sobre el Valor Añadido, o a los preceptos correspondientes de la Norma del Impuesto o indicación de que la operación está exenta.
k) En las entregas de medios de transporte nuevos a que se refiere el artículo 25 de la Norma del Impuesto sobre el Valor Añadido, sus características, la fecha de su primera puesta en servicio y las distancias recorridas u horas de navegación o vuelo realizadas hasta su entrega.
l) En caso de que sea el adquirente o destinatario de la entrega o prestación quien expida la factura en lugar del proveedor o prestador, de conformidad con lo establecido en el artículo 5 de este Reglamento, la mención "facturación por el destinatario".
m) En el caso de que el sujeto pasivo del Impuesto sea el adquirente o el destinatario de la operación, la mención "inversión del sujeto pasivo".
n) En caso de aplicación del régimen especial de las agencias de viajes, la mención "régimen especial de las agencias de viajes".
o) En caso de aplicación del régimen especial de los bienes usados, objeto de arte, antigüedades y objetos de colección, la mención "régimen especial de los bienes usados", "régimen especial de los objetos de arte" o "régimen especial de las antigüedades y objetos de colección".
p) En el caso de aplicación del régimen especial del criterio de caja la mención "régimen especial del criterio de caja." Letra p) del número 1 del artículo 6 del introducido por el número dos del artículo segundo del D. Foral [ÁLAVA] 30/2014, del Consejo de Diputados de 10 de junio, que modifica los Decretos Forales 21/2009, de 3 de marzo, y 18/2013, de 28 de mayo, que reguló la obligación de suministrar información sobre las operaciones con terceras personas y aprobó el reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturación, respectivamente («B.O.T.H.A.» 20 junio).Vigencia: 21 junio 2014
b) Cuando se incluyan operaciones en las que el sujeto pasivo del Impuesto sobre el Valor Añadido correspondiente a aquéllas sea su destinatario y otras en las que no se de esta circunstancia.
3. Cuando se trate de operaciones a que se refiere el artículo 2.3. b). a') de este Reglamento, el obligado a expedir la factura podrá omitir la información prevista en las letras f), g) y h) del apartado 1 de este artículo e indicar en su lugar, mediante referencia a la cantidad o al alcance de los bienes o servicios suministrados y su naturaleza, el importe sujeto al Impuesto de tales bienes o servicios.
4. A efectos de lo dispuesto en el artículo 97.Uno de la Norma del Impuesto sobre el Valor Añadido, únicamente tendrá la consideración de factura aquélla que contenga todos los datos y reúna los requisitos a que se refiere este artículo.
2º. Cuando el obligado a su expedición realice operaciones de distinta naturaleza.
3º. Las expedidas por los destinatarios de las operaciones o por terceros a que se refiere el artículo 5 de este Reglamento, para cada uno de los cuales deberá existir una serie distinta.
4º. Las rectificativas.
c) La fecha en que se hayan efectuado las operaciones que se documentan o en la que, en su caso, se haya recibido el pago anti-cipado, siempre que se trate de una fecha distinta a la de expedición de la factura.
f) Tipo impositivo aplicado y, opcionalmente, también la expresión "IVA incluido".
i) En los supuestos a que se refieren las letras j) a p) del artículo 6.1 de este Reglamento deberá hacerse constar las menciones referidas en las mismas. Letra i) del número 1 del artículo 7 del redactada por el número tres del artículo segundo del D. Foral [ÁLAVA] 30/2014, del Consejo de Diputados de 10 de junio, que modifica los D.s Forales 21/2009, de 3 de marzo, y 18/2013, de 28 de mayo, que reguló la obligación de suministrar información sobre las operaciones con terceras personas y aprobó el reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturación, respectivamente («B.O.T.H.A.» 20 junio).Vigencia: 21 junio 2014
2. A efectos de lo dispuesto en el artículo 97.Uno de la Norma del Impuesto sobre el Valor Añadido, cuando el destinatario de la operación sea un empresario o profesional y así lo exija, el expedidor de la factura simplificada deberá hacer constar, además, los siguientes datos:
a) Número de identificación fiscal atribuido por la Administración tributaria competente de cualquier Estado miembro de la Unión Europea así como el domicilio del destinatario de las operaciones.
4. Cuando la Dirección de Hacienda aprecie que las prácticas comerciales o administrativas del sector de actividad de que se trate, o bien las condiciones técnicas de expedición de las facturas, recomienden la consignación de mayores o menores menciones de las señaladas en los apartados anteriores, podrá:
a) Exigir la inclusión de menciones adicionales a las señaladas en los apartados anteriores, sin que, en ningún caso, pueda exigirse más información que aquélla a la que hace referencia el artículo 6 de este Reglamento.
Los acuerdos a que se refiere este apartado deberán ser objeto de la debida publicidad por parte del órgano competente de la Dirección de Hacienda.
1. Las facturas podrán expedirse por cualquier medio, en papel o en formato electrónico, que permita garantizar al obligado a su expedición la autenticidad de su origen, la integridad de su contenido y su legibilidad, desde su fecha de expedición y durante todo el período de conservación.
1. La autenticidad del origen y la integridad del contenido de la factura electrónica podrán garantizarse por cualquiera de los medios señalados en el artículo 8 de este Reglamento.
c) Mediante otros medios que los interesados hayan comunicado a la Dirección de Hacienda con carácter previo a su utilización y hayan sido validados por la misma.
2. En las entregas de bienes comprendidas en el artículo 75.Uno.8.º de la Norma del Impuesto sobre el Valor Añadido, las facturas deberán expedirse antes del día 16 del mes siguiente a aquél en que se inicie la expedición o el transporte de los bienes con destino al adquirente.
3. En las operaciones acogidas al régimen especial del criterio de caja regulado en el Capítulo X del Titulo IX de la Norma del impuesto sobre el Valor Añadido, la expedición de la factura deberá realizarse en el momento de la realización de tales operaciones, salvo cuando el destinatario de la operación sea un empresario o profesional que actúe como tal, en cuyo caso deberán expedirse antes del día 16 del mes siguiente a aquél en que se haya realizado la operación.
Número 3 del artículo 11 introducido por el número cuatro del artículo segundo del D. Foral [ÁLAVA] 30/2014, del Consejo de Diputados de 10 de junio, que modifica los D.s Forales 21/2009, de 3 de marzo, y 18/2013, de 28 de mayo, que reguló la obligación de suministrar información sobre las operaciones con terceras personas y aprobó el reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturación, respectivamente («B.O.T.H.A.» 20 junio).Vigencia: 21 junio 2014
1. Los importes que figuran en las facturas podrán expresarse en cualquier moneda, a condición de que el importe del Impuesto que, en su caso, se repercuta se exprese en euros, utilizando a tal efecto el tipo de cambio a que se refiere el artículo 79.Once de la Norma del Impuesto sobre el Valor Añadido.
2. Las facturas podrán expedirse en cualquier lengua. No obstante, la Administración tributaria, cuando lo considere necesario a los efectos de cualquier actuación dirigida a la comprobación de la situación tributaria del empresario o profesional o sujeto pasivo, podrá exigir una traducción a una lengua oficial en el País Vasco, de las facturas expedidas en una lengua no oficial que correspondan a operaciones efectuadas en el territorio de aplicación del Impuesto sobre el Valor Añadido, así como de las recibidas por los empresarios o profesionales o sujetos pasivos establecidos en dicho territorio.
3. En las entregas de bienes comprendidas en el artículo 75.Uno.8.º de la Norma del Impuesto sobre el Valor Añadido, las facturas deberán expedirse antes del día 16 del mes siguiente a aquél en que se inicie la expedición o el transporte de los bienes con destino al adquirente.
4. En cada uno de los ejemplares duplicados deberá hacerse constar la expresión "duplicado".
1. Deberá expedirse una factura rectificativa en los casos en que la factura original no cumpla alguno de los requisitos que se establecen en los artículos 6 ó 7 de este Reglamento, sin perjuicio de lo establecido en el apartado 6 de este artículo.
2. Igualmente, será obligatoria la expedición de una factura rectificativa en los casos en que las cuotas impositivas repercutidas se hubiesen determinado incorrectamente o se hubieran producido las circunstancias que, según lo dispuesto en el artículo 80 de la Norma del Impuesto sobre el Valor Añadido, dan lugar a la modificación de la base imponible.
3. La expedición de la factura rectificativa deberá efectuarse tan pronto como el obligado a expedirla tenga constancia de las circunstancias que, conforme a los apartados anteriores, obligan a su expedición, siempre que no hubiesen transcurrido cuatro años a partir del momento en que se devengó el Impuesto o, en su caso, se produjeron las circunstancias a que se refiere el artículo 80 de la Norma del Impuesto sobre el Valor Añadido.
4. La rectificación se realizará mediante la emisión de una nueva factura en la que se haga constar los datos identificativos de la factura rectificada. Se podrá efectuar la rectificación de varias facturas en un único documento de rectificación, siempre que se identifiquen todas las facturas rectificadas. No obstante, cuando la modificación de la base imponible tenga su origen en la concesión de descuentos o bonificaciones por volumen de operaciones, así como en los demás casos en que así se autorice por la Dirección de Hacienda, no será necesaria la identificación de las facturas rectificadas, bastando la deter-minación del período al que se refieran.
5. La factura rectificativa deberá cumplir los requisitos que se establecen en los artículos 6 ó 7 de este Reglamento, según proceda.
Cuando lo que se expida sea una factura rectificativa, los datos a los que se refiere el artículo 6.1.f), g) y h) expresarán la rectificación efectuada. En particular, los datos que se regulan en las letras f) y h) del citado artículo 6.1 se podrán consignar, bien indicando directamente el importe de la rectificación, con independencia de su signo, bien tal y como queden tras la rectificación efectuada, señalando igualmente en este caso el importe de dicha rectificación.
1. Los empresarios o profesionales que, de acuerdo con lo dispuesto por el artículo 131.2.º de la Norma del Impuesto sobre el Valor Añadido, deban efectuar el reintegro de las compensaciones al adquirir los bienes o servicios a personas acogidas al régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca, deberán expedir un recibo por dichas operaciones, en el que deberán constar los datos o requisitos siguientes:
d) Precio de los bienes o servicios, determinado con arreglo a lo dispuesto en el artículo 130.Cinco de la Norma del Impuesto sobre el Valor Añadido.
3. En las operaciones a las que resulte aplicable el régimen especial de las agencias de viajes, los sujetos pasivos no estarán obligados a consignar por separado en la factura que expidan la cuota repercutida, y el Impuesto deberá entenderse, en su caso, incluido en el precio de la operación. No obstante, cuando dichas opera-ciones tengan como destinatarios a otros empresarios o profesionales que actúen como tales y comprendan exclusivamente entregas de bienes o prestaciones de servicios efectuadas totalmente en el ámbito especial del Impuesto, se podrá hacer constar en factura, a solicitud del interesado y bajo la denominación "cuotas de IVA incluidas en el precio", la cantidad resultante de multiplicar el precio total de la operación por 6 y dividir por 100.
En todo caso, en las facturas en las que se documenten opera-ciones a las que sea de aplicación este régimen especial deberá hacerse constar la mención a que se refiere el artículo 6.1.n) ó 7.1.i).
La obligación de remisión de las facturas que se establece en el artículo 17 deberá cumplirse en el mismo momento de su expedición o bien, cuando el destinatario sea un empresario o profesional que actúe como tal, en el plazo de un mes a partir de la fecha de su expedición.
1. Los empresarios o profesionales deberán conservar, durante el plazo previsto en la Norma Foral 6/2005, de 28 de febrero, General Tributaria de Álava, los siguientes documentos:
b) Las copias o matrices de las facturas expedidas conforme a los apartados 1 y 2 del artículo 2.
c) Los justificantes contables a que se refiere el número 4º del apartado Uno del artículo 97 de la Norma del Impuesto sobre el Valor Añadido.
d) Los recibos a que se refiere el artículo 16.1 de este Reglamento, tanto el original de aquél, por parte de su expedidor, como la copia, por parte del titular de la explotación.
e) Los documentos a que se refiere el número 3.º del apartado Uno del artículo 97 de la Norma del Impuesto sobre el Valor Añadido, en el caso de las importaciones.
Esta obligación incumbe asimismo a los empresarios o profesionales acogidos a los regímenes especiales del Impuesto sobre el Valor Añadido, así como a quienes, sin tener la condición de empresarios o profesionales, sean sujetos pasivos del Impuesto, aunque en este caso sólo alcanzará a los documentos que se citan en las letras a) y c).
4. Cuando el tercero no esté establecido en la Unión Europea, salvo que se encuentre establecido en Canarias, Ceuta o Melilla o en un país con el cual exista un instrumento jurídico relativo a la asistencia mutua con un ámbito de aplicación similar al previsto por la Directiva 2010/24/UE del Consejo, de 16 de marzo de 2010, sobre la asistencia mutua en materia de cobro de los créditos correspondientes a determinados impuestos, derechos y otras medidas, y el Reglamento (UE) n.o 904/2010, del Consejo, de 7 de octubre de 2010, relativo a la cooperación administrativa y la lucha contra el fraude en el ámbito del Impuesto sobre el Valor Añadido, únicamente cabrá el cumplimiento de esta obligación a través de un tercero previa comunicación a la Dirección de Hacienda.
1. Los diferentes documentos, en papel o formato electrónico, a que se hace referencia en el artículo 19 de este Reglamento, se deberán conservar por cualquier medio que permita garantizar al obligado a su conservación la autenticidad de su origen, la integridad de su contenido y su legibilidad en los términos establecidos en el artículo 8, así como el acceso a ellos por parte de la Administración tributaria sin demora, salvo causa debidamente justificada.
1. La conservación por medios electrónicos de los documentos a que se hace referencia en el artículo 20 de este Reglamento se deberá efectuar de manera que se asegure su legibilidad en el formato original en el que se hayan recibido o remitido, así como, en su caso, la de los datos asociados y mecanismos de verificación de firma u otros elementos autorizados que garanticen la autenticidad de su origen y la integridad de su contenido.
2. Los documentos conservados por medios electrónicos deberán ser gestionados y conservados por medios que garanticen un acceso en línea a los datos así como su carga remota y utilización por parte de la Administración tributaria ante cualquier solicitud de ésta y sin demora injustificada.
Se entenderá por acceso completo aquél que permita su visualización, búsqueda selectiva, copia o descarga en línea e impresión.
En caso de que los empresarios o profesionales o sujetos pasivos deseen cumplir dicha obligación fuera del citado territorio deberán comunicar con carácter previo esta circunstancia a la Dirección de Hacienda.
Cuando la obligación de conservación a que se refiere el artículo 19 de este Reglamento se cumpla mediante la utilización de medios electrónicos se deberá garantizar a cualquier órgano de la Administración tributaria que esté realizando una actuación de comprobación de la situación tributaria del empresario o profesional o del sujeto pasivo el acceso en línea a los documentos conservados, así como su carga remota y utilización. El cumplimiento de esta obligación será independiente del lugar en el que se conserven los documentos.
Se considerarán de naturaleza tributaria, a efectos de la inter-posición de la correspondiente reclamación económico-administrativa, las controversias que puedan producirse en relación con la expedición, rectificación o remisión de facturas y demás documentos a que se refiere este Reglamento, cuando estén motivadas por hechos o cues-tiones de derecho de dicha naturaleza.
Las disposiciones contenidas en el Título I resultarán aplicables a efectos de cualquier otro tributo, subvención o ayuda pública, sin perjuicio de lo establecido por su normativa propia y por el artículo 26 de este Reglamento.
1. Los contribuyentes por el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, que obtengan rendimientos de actividades económicas, estarán obligados a expedir factura y copia de ésta por las operaciones que realicen en el desarrollo de su actividad en los términos previstos en este Reglamento, con independencia del régimen a que estén acogidos a efectos del Impuesto sobre el Valor Añadido.
Número 1 del artículo 26 redactado por el apartado cuarto del D Foral [ÁLAVA] 9/2015, del Consejo de Diputados, 10 marzo, que modifica diversos reglamentos tributarios («B.O.T.H.A.» 18 marzo).Vigencia: 19 marzo 2015
2. Las obligaciones establecidas en el apartado anterior se entenderán cumplidas mediante la expedición del recibo previsto en el artículo 16.1 de este Reglamento por parte del destinatario de la operación realizada en el desarrollo de las actividades que se encuentren acogidas al régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca del Impuesto sobre el Valor Añadido.
1. Las entregas de energía eléctrica asociadas al mercado de producción de energía eléctrica a que se refieren los artículos 32, 33 y 34 de la Ley 54/1997, de 27 de noviembre, del Sector Eléctrico, y el artículo 2 del Real Decreto 2019/1997, de 26 de diciembre, por el que se organiza y regula el mercado de producción de energía eléctrica, deberán ser documentadas por el operador del mercado diario de producción y por el operador del sistema, de acuerdo con las funciones conferidas a éstos en la Ley del Sector Eléctrico, mediante facturas expedidas por dichos operadores en nombre y por cuenta de las entidades suministradoras de la energía o por un tercero habilitado por tales operadores, en las que deberán constar todos los datos enumerados en el artículo 6.1 de este Reglamento, con excepción de los relativos a la identificación del destinatario de la operación, que serán sustituidos por los de identificación del operador del mercado diario de producción o del operador del sistema. Dichos operadores deberán conservar el original de la factura expedida y remitir la copia al suministrador.
2. Igualmente, los resultados de la liquidación de los productos adjudicados en las subastas CESUR a que se refiere la Orden ITC/1601/2010, de 11 de junio, por la que se regulan las subastas CESUR a que se refiere la Orden ITC/1659/2009, de 22 de junio, a los efectos de la determinación del coste estimado de los contratos mayoristas para el cálculo de la tarifa de último recurso, aquéllos que se originen como consecuencia de la aplicación del Real Decreto 302/2011, de 4 de marzo, por el que se regula la venta de productos a liquidar por diferencia de precios por determinadas instalaciones de régimen especial y la adquisición por los comercializadores del último recurso del sector eléctrico, así como aquéllos derivados de las subastas de contratos financieros relativos a la interconexión entre España y Portugal a que se refiere la Orden ITC/4112/2005, de 30 de diciembre, por la que se establece el régimen aplicable para la realización de intercambios intracomunitarios e internacionales de energía eléctrica, serán documentados por la entidad "Omel Mercados, Agencia de Valores, S.A.U.", mediante facturas expedidas por dicha entidad en nombre y por cuenta de los acreedores o por un tercero habilitado por la misma, en las que deberán constar todos los datos enumerados en el artículo 6.1 de este Reglamento, con excepción de los relativos a la identificación del destinatario de la operación, que serán sustituidos por los de identificación de "Omel Mercados, Agencia de Valores, S.A.U.", la cual deberá conservar el original de la factura expedida y remitir la copia al emisor.
3. El operador del mercado diario de producción, el operador del sistema y la entidad "Omel Mercados, Agencia de Valores, S.A.U.", expedirán una factura por las entregas o ventas efectuadas a cada adquirente o deudor resultante de la liquidación a que se refieren los apartados 1 y 2 de esta Disposición Adicional, respectivamente, en la que deberán constar todos los datos indicados en el citado artículo 6.1 de este Reglamento, salvo los relativos a la identificación del expedidor, que serán sustituidos por los de identificación del operador del mercado diario de producción, del operador del sistema o de la entidad "Omel Mercados, Agencia de Valores, S.A.U.", según corresponda, los cuales deberán conservar copia de tales facturas y remitir el original al destinatario de éstas.
4. Los documentos a que se refieren los apartados 1 a 3 de esta Disposición Adicional que hayan de ser conservados por el operador del mercado diario de producción, por el operador del sistema o por la entidad "Omel Mercados, Agencia de Valores, S.A.U.", tendrán la consideración de factura a los efectos de lo dispuesto en este Reglamento y quedarán a disposición de la Administración tributaria durante el plazo de prescripción para la realización de las comprobaciones que resulten necesarias en relación con las entregas de energía eléctrica o las ventas a las que se refiere el apartado 2 de esta Disposición Adicional reflejadas en las correspondientes facturas.
5. El operador del mercado diario de producción, el operador del sistema y la entidad "Omel Mercados, Agencia de Valores, S.A.U.", deberán relacionar en su declaración anual de operaciones con terceras personas, en los términos previstos por el Decreto Foral 21/2009, de 3 de marzo, que regula la obligación de suministrar información sobre las operaciones con terceras personas, las opera-ciones realizadas por los suministradores de energía eléctrica y por sus adquirentes, por los participantes vendedores en las subastas CESUR, por los comercializadores de último recurso, por los titulares o representantes de las instalaciones de régimen especial y por los participantes en las subastas de contratos financieros relativos a la interconexión entre España y Portugal, que hayan sido documentadas con arreglo a lo indicado en los apartados precedentes de esta Disposición Adicional, indicando, respecto de cada suministrador, de cada adquirente y de cada participante, según corresponda, el importe total de las operaciones efectuadas durante el período a que se refiera la declaración, en la que se harán constar como compras las entregas de energía imputadas a cada suministrador o los resultados de la liquidación de cada participante que haya resultado acreedor, y, como ventas, las adquisiciones de energía imputadas a cada adquirente o los resultados de la liquidación de cada participante que haya resultado deudor.
Asimismo, los suministradores y adquirentes de energía eléctrica, los comercializadores de último recurso, los participantes en las subastas CESUR, los titulares o representantes de las instalaciones de régimen especial y los participantes en las subastas de contratos financieros relativos a la interconexión entre España y Portugal, deberán relacionar en su declaración anual de operaciones con terceras personas en los términos previstos por el citado Decreto Foral 21/2009, de 3 de marzo, las operaciones realizadas que hayan sido documentadas con arreglo a lo dispuesto en los apartados precedentes de esta Disposición Adicional, donde el operador del mercado, el operador del sistema y la entidad "Omel Mercados, Agencia de Valores, S.A.U.", aparecerán como el otro participante de la operación. Se deberá consignar el importe total de las declaraciones efectuadas durante el período a que se refiera la declaración, en las que se harán constar como ventas los resultados de la liquidación en los que el participante haya resultado acreedor y como compras los resultados de la liquidación en los que el participante haya resultado deudor.
Las operaciones consignadas en la declaración anual de opera-ciones con terceras personas deberán incluirse de forma separada para cada uno de los ámbitos de actuación a que se refieren los párrafos primero y segundo de este apartado.
6. En todo caso, y respecto de las operaciones a que se refiere esta Disposición Adicional, el operador del mercado diario de producción, el operador del sistema y la entidad "Omel Mercados, Agencia de Valores, S.A.U.", deberán prestar su colaboración a la Administración tributaria proporcionando cualquier dato, informe o antecedente con trascendencia tributaria para el correcto tratamiento de dichas operaciones.
Los derechos de cobro y las obligaciones de pago correspondientes al período facturado se considerarán vinculados a una única entrega de la energía eléctrica o venta de producto por la totalidad de dicho período.
7. El operador del mercado diario de producción, el operador del sistema y la entidad "Omel Mercados, Agencia de Valores, S.A.U.", podrán habilitar a un tercero para que se interponga como contraparte central entre las entidades suministradoras, las adquirentes o entre los participantes que resulten acreedores y deudores, según corresponda, de modo que se entenderá, a todos los efectos, que las entregas de energía eléctrica son efectuadas por las entidades suministradoras y que las ventas correspondientes a la liquidación de los productos a que se refiere el apartado 2 de esta Disposición Adicional son realizadas por los participantes acreedores a dicho tercero, y que son adquiridas al mismo por las entidades adquirentes o por los participantes deudores. En este caso, se sustituirán los datos relativos a la identificación del destinatario de la operación y del expedidor por los de dicho tercero habilitado como contraparte central, el cual asumirá las obligaciones relativas a la facturación que esta Disposición Adicional asigna al operador o a la entidad que le haya habilitado para actuar como contraparte central.
1. Se expedirán de acuerdo a lo establecido en esta Disposición Adicional las facturas que documenten las prestaciones de servicios en las que concurran los requisitos siguientes:
c) Que se trate de servicios de transporte de viajeros y de sus equipajes por vía aérea, respecto de los que la intervención de la agencia de viajes se realice a través del sistema electrónico de reservas y liquidación gestionado por la "International Air Transport Association" (sistema "Billing and Settlement Plan", BSP-IATA).
b) Los datos y requisitos a que se refiere el artículo 6 de este Reglamento. No obstante, como datos relativos al obligado a expedir la factura a que se refiere el apartado 1.c), d) y e) de dicho artículo, se harán constar los relativos a la agencia de viajes, y no los correspondientes al empresario o profesional que presta el servicio a que se refiere la mediación.
6. Las agencias de viajes que expidan estas facturas deberán anotarlas en el libro registro de facturas expedidas, previsto en el artículo 63 del Reglamento del Impuesto sobre el Valor Añadido. Tales anotaciones deberán realizarse de manera que los importes correspondientes a las operaciones a que se refiere el apartado 1 de esta Disposición Adicional puedan ser diferenciados de los importes correspondientes a los importes de los servicios a que se refiere el apartado 3 y de los importes correspondientes a operaciones recogidas en otros documentos o facturas distintas.
7. Las agencias de viajes que expidan estas facturas deberán consignar la siguiente información en la declaración anual de opera-ciones con terceras personas:
b) En concepto de compras, la información relativa a las prestaciones de servicios de transporte de viajeros y de sus equipajes por vía aérea a que se refiere esta Disposición Adicional, debidamente diferenciada.
Las referencias hechas al Decreto Foral 24/2004, de 23 de marzo, que aprueba el Reglamento regulador de las obligaciones de facturación y modifica diversos preceptos del Reglamento del Impuesto sobre el Valor Añadido, aprobado por Decreto Foral 124/1993, de 27 de abril, por lo que se refiere a las obligaciones de facturación, se entenderán realizadas a este Reglamento.
Asimismo, la Comisión Nacional de Energía deberá expedir facturas en nombre y por cuenta de los distribuidores de energía eléctrica que se correspondan con los requerimientos de ingreso que efectúe la citada Comisión por las primas equivalentes, las primas, los incentivos y los complementos a que se refiere el artículo 30 del Real Decreto 661/2007, de 25 de mayo, y la Disposición Adicional Séptima del Real Decreto 485/2009, de 3 de abril, por el que se regula la puesta en marcha del suministro de último recurso en el sector de la energía eléctrica, que hayan sido cobrados por aquéllos a los consumidores de dicho bien.
3. La Comisión Nacional de Energía deberá relacionar en su declaración anual de operaciones con terceras personas las opera-ciones realizadas por los productores de energía eléctrica, por sus representantes y por los distribuidores que hayan sido documentadas con arreglo a lo establecido por esta Disposición Adicional, indicando, respecto de cada productor o representante y de cada distribuidor, el importe total de las operaciones efectuadas durante el período a que se refiera la declaración, haciendo constar como compras las entregas de energía eléctrica en régimen especial imputadas a cada productor o representante y como ventas los requerimientos de ingreso notificados a cada distribuidor en relación con las primas equivalentes, primas, incentivos y complementos a que se refiere esta Disposición Adicional.
4. Lo preceptuado en esta Disposición Adicional debe entenderse sin perjuicio de la documentación que, en su caso, expida y remita la Comisión Nacional de Energía a los distribuidores por los reque-
rimientos de ingreso que realice con inclusión del Impuesto sobre el Valor Añadido o impuesto equivalente, en relación con las primas equivalentes, las primas, los incentivos y los complementos a que se refiere el artículo 30 del Real Decreto 661/2007, de 25 de mayo, y la Disposición Adicional Séptima del Real Decreto 485/2009, de 3 de abril.
5. Los derechos de cobro y las obligaciones de pago correspondientes al período facturado se considerarán vinculados a una única entrega de energía eléctrica por la totalidad de dicho período.
En relación con lo previsto en el artículo 5, apartado 4, y en el artículo 19, apartado 4, de este Reglamento, no será necesaria una nueva comunicación expresa por parte del obligado tributario cuando la expedición o conservación de las facturas por un tercero hubiera sido previamente autorizada por la Dirección de Hacienda o se hubiera iniciado el procedimiento de solicitud de autorización, conforme a lo establecido en el Decreto Foral 24/2004, de 23 de marzo, que aprueba el Reglamento regulador de las obligaciones de facturación.
1. A partir de la entrada en vigor de este Reglamento, los documentos sustitutivos que hubieran sido expedidos conforme a lo establecido en el Decreto Foral 24/2004, de 23 de marzo, que aprueba el Reglamento regulador de las obligaciones de facturación, podrán ser objeto de sustitución o canje por facturas en los supuestos previstos en la letra a) del apartado 2 del artículo 2.
2. La sustitución o el canje de los citados documentos podrán realizarse dentro del plazo de los cuatro años siguientes a la fecha de devengo de las operaciones documentadas en los mismos.

References: Artículo 16
 artículo 2
 artículo 3
 artículo 3
 artículo 6
 artículo 6
 artículo 15

Artículo 18
 artículo 5

Artículo 18
 artículo 26
 artículo 3
 artículo 6
 artículo 7
 artículo 11
 artículo 52
 artículo 112
 artículo 2
 artículo 3
 artículo 10
 artículo 13
 artículo 18
 artículo 10
 artículo 4
 artículo 6
 artículo 6
 artículo 4
 artículo 4
 artículo 4
 artículo 164
 artículo 25
 artículo 25
 artículo 68
 artículo 21
 artículo 68
 artículo 2
 artículo 97
 artículo 20
 artículo 20
 artículo 154
 artículo 123
 artículo 20
 artículo 3
 artículo 129
 artículo 6
 artículo 25
 artículo 68
 artículo 2
 artículo 2
 artículo 25
 artículo 25
 artículo 5
 artículo 6
 artículo 2
 artículo 97
 artículo 5
 artículo 6
 artículo 7
 artículo 97
 artículo 6
 artículo 8
 artículo 75
 artículo 11
 artículo 79
 artículo 75
 artículo 80
 artículo 80
 artículo 6
 artículo 6
 artículo 131
 artículo 130
 artículo 6
 artículo 17
 artículo 2
 artículo 97
 artículo 16
 artículo 97
 artículo 19
 artículo 8
 artículo 20
 artículo 19
 artículo 26
 artículo 26
 artículo 16
 artículo 2
 Real Decreto 
 artículo 6
 Real Decreto 
 artículo 6
 artículo 6
 artículo 6
 artículo 63
 artículo 30
 Real Decreto 
 Real Decreto 
 artículo 30
 Real Decreto 
 Real Decreto 
 artículo 5
 artículo 19
 artículo 2