Source: https://webinsider.pl/dzialalnosc-gospodarcza-wydatki-zagraniczne/
Timestamp: 2017-10-23 05:51:53+00:00

Document:
Księgowanie wydatków zagranicznych w ramach działalności gospodarczej | WebInsider - Internet widziany od środka
Autor: Patryk | 19.01.2015 (aktualizacja 30.03.2017) | Wyrazy: 1281, znaki: 7814 | Biznes, Biznes, Finanse, Finanse, Firma, Poradniki, Prawo, Zakupy | 3 |
Księgowanie wydatków zagranicznych
Zanim przejdę do 2 konkretnych przykładów poruszę temat tzw. różnic kursowych, czyli rozliczenia/księgowania różnicy między kwotą faktycznie zapłaconą (poniesionym kosztem) a kosztem wynikającym z przeliczania wydatku na podstawie średniego kursu NBP z dnia poprzedzającego transakcja/płatność.
Nie będę się rozwodził na temat konkretnych przepisów – tu odsyłam Was do Waszej księgowej ;-) – ale postaram się w sposób dokładny i – mam nadzieję – przystępny przedstawić zagadnienie tzw. różnic kursowych.
Załóżmy, że 1 stycznia 2015 (czwartek) pojawia się wydatek (i faktura lub rachunek) w wysokości 20 $. Bank za taką operację pobrał z naszej karty 76,01 zł, co stanowi nasz realny koszt.
Podczas księgowania takiego wydatku jednak obowiązuje nas przelicznik wg średniego kursu NBP z najbliższego dnia roboczego poprzedzającego transakcję. W naszym przykładzie będzie to 31 grudnia 2014 (środa), gdzie średni kurs dolara to 3,5072 zł, a tym samym wydatek księgujemy po tym kursie:
20 $ * 3,5072 = 70,14 zł
Wprawdzie kwota na której pracujemy w przykładzie do największych nie należy, ale już gołym okiem widać, że na tym księgowaniu będziemy stratni, tj. po stronie kosztów pojawi się nam mniejsza kwota niż faktycznie wydana:
76,01 – 70,14 = 5,87 zł
I to jest właśnie tzw. różnica kursowa, która dla 20 $ może i nie jest specjalnie duża (5,87 zł), ale w przypadku większych kwot różnica będzie większa – i nasza strata na takiej operacji jeszcze większa.
Na szczęście – choć czasem odwrotnie, bo w przypadku mniejszych kwot więcej z tym zabawy niż to warte – różnicę wynikającą z tej operacji w prosty sposób dodajemy do kosztów za pomocą dowodu wewnętrznego, który wystawiamy na kwotę wynikająca z tej różnicy.
Przykładowy dowód wewnętrzny:
Tworzenie dowodu wewnętrznego w serwisie wFirma:
Ja dodatkowo do każdej faktury (lub rachunku) w przypadku której rozliczam różnice kursowe dodaje do dokumentacji wydruk z kursem średnim NBP z odpowiedniego dnia, oraz – do dowodu wewnętrznego – wyciąg/potwierdzenie operacji z banku.
Zobacz też: Księgowanie zagranicznych zakupów za kredyty na przykładzie ThemeForest (Envato Market)
To chyba tyle na temat różnic kursowych – można przejść do właściwego księgowania wydatków zagranicznych w ramach prowadzonej działalności gospodarczej:
Księgowanie wydatku w ramach Unii Europejskiej na podstawie faktury VAT
Księgowanie wydatku w ramach Unii Europejskiej pokaże na przykładzie faktury VAT wystawionej za domeny w serwisie Aftermarket.
Jest to o tyle prosta sytuacja, że na tej fakturze wprawdzie mamy kwoty podane w euro, ale w podsumowaniu znajdziemy również kwoty podane w złotówkach. Wprawdzie spotkałem się z opiniami, że w takim przypadku mimo wszystko należało by zaksięgować taką fakturę w walucie euro i rozliczyć różnice kursowe – to ja raczej trzymam z tymi, co wybierają wariant bezpośredni, w końcu mamy podane złotówki:
Oczywiście to jest Wasz wybór, i to Wy będziecie ponosić ew. jego konsekwencje ;-)
Warto tu też odnotować, że na fakturze mamy zwrot o którym pisałem w piątek, przy okazji wpisu o księgowaniu przychodów z Google AdSense:
Księgowanie wydatku jako WNT lub import usług art.28b
Księgowanie takiego wydatku właściwie nie różni się od księgowania krajowej faktury VAT, z tym, że kwotę z faktury z Aftermarket wpisujemy w pole „netto”, a podatek VAT ustawiamy na standardowy – 23%:
To co odróżnia taki koszt od krajowego, to konieczność zaznaczenia w opcjach, że jest to transakcja WNT:
Nabycie towarów za granicą, na terenie Unii Europejskiej.
Wydatek zostanie zaksięgowany w rejestrze VAT zarówno po stronie sprzedaży jak i zakupów.
Lub import usług art. 28b (np. reklamy na Facebooku, czyli Facebook Ads):
Miejscem świadczenia usług, a tym samym opodatkowania w przypadku świadczenia usług na rzecz podatnika jest miejsce, w którym podatnik będący usługobiorcą posiada siedzibę działalności gospodarczej, jeżeli podatnik nie posiada siedziby to stałe miejsce prowadzenia działalności gospodarczej, jeżeli nie posiada tych dwóch pierwszych to miejsce w którym posiada on stałe miejsce zamieszkania lub zwykłe miejsce pobytu z zastrzeżeniem art. 28e, art. 28f ust. 1 i 1a, art. 28g ust. 1, art. 28i, art. 28j i art. 28n.
Dzięki temu system automatycznie wykona za nas wszystkie pozostałe operacje, które inaczej trzeba by wykonać ręcznie.
Księga Przychodów i Rozchodów (KPiR):
Rejestr zakupów VAT:
Jak widać na załączonych obrazkach kwota doliczonego podatku VAT nam się wyzerowała (operacja neutralna dla podatku VAT), bo wydatek trafił zarówno do rejestru sprzedaży jak i zakupów.
Pamiętajcie, że również w tym przypadku powinniście wcześniej zgłosić się do Urzędu Skarbowego w celu nadania Wam Europejskiego numeru NIP.
Księgowanie wydatku zagranicznego jako import usług (na podstawie rachunku)
W przypadku wydatków z poza UE raczej nie ma co spodziewać się faktury VAT, zazwyczaj dostaniecie rachunek, coś w stylu:
Księgowanie takiego wydatku wygląda dość podobnie jak powyżej, czyli kwotę z rachunku – w naszym przypadku 20$ – wpisujemy w pole „wartość netto”, podatek zostawiamy standardowy, tj. 23%:
Cała „magia” i tym razem odbywa się dzięki wybraniu dodatkowych opcji. W naszym przykładzie będzie to ustawienie waluty jako dolar amerykański – dzięki czemu w systemie wFirma automatycznie zostanie taki wydatek przeliczony na złotówki wg odpowiedniego kursu średniego NBP (z poprzedzającego dnia roboczego).
Kolejna ważna opcja to „import usług”:
Dzięki czemu i tym razem system automatycznie wykona za nas wszystkie pozostałe operacje, które inaczej trzeba by wykonać ręcznie.
W przypadku tego wydatku warto również zwrócić uwagę, że mamy tu do czynienia z rozliczeniem różnić kursowych – o czym pisałem na początku tego wpisu.
PoprzedniJeśli w dzieciństwie marzyłem o tym by samemu napisać coś do „Młodego technika” to prawie się udało ;-)
NastępnyDzięki bezpłatnemu programowi Krita (cyfrowe malowanie) przygotujesz również projekt w CMYKu
Marcin dnia 2016-07-19 o godz. 13:02
A co w momencie, kiedy prowadzę działalność na zasadach ogólnych, kiedy nie jestem płatnikiem VAT? Czy coś to zmienia?
Patryk dnia 2016-07-19 o godz. 14:55
Z racji tego, że nie jestem księgowym, to pilnuje tylko swojego ogródka, a więc DG + VAT, ale może tutaj znajdziesz niezbędne informacje: Nievatowiec a zakup towarów w UE
Marcin dnia 2016-07-19 o godz. 20:29

References: art.28
 art. 28
 art. 28
 art. 28
 art. 28
 art. 28
 art. 28
 art. 28