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Timestamp: 2019-10-17 13:22:13+00:00

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ATIT - Associazione Teatri Italiani di Tradizione - Le forme giuridiche dei Teatri di Tradizione.pdf
ItaliaOggi_03.02.2012
Verbale Consiglio Comunale Badia Polesine del 5 Agosto 2013
Sodano_Anzà
Repubblica Italiana La Corte dei conti in
del 1/2013/VSGF
Sezione regionale di controllo per lAbruzzo nellAdunanza del 3 dicembre 2012 composta dai Magistrati: Maurizio TOCCA Lucilla VALENTE Giovanni MOCCI Nicola DI GIANNANTONIO Andrea BALDANZA Oriana CALABRESI Presidente Consigliere Consigliere (relatore) Consigliere Consigliere Consigliere
con lassistenza del Segretario di adunanza, dott.ssa Antonina Crudele; visto larticolo 100, comma 2, della Costituzione; visto il T.U. delle leggi sulla Corte dei conti, approvato con R.D. 12 luglio 1934 n. 1214; vista la legge 14 gennaio 1994, n. 20, e successive modificazioni ed integrazioni; visto il Regolamento concernente lorganizzazione delle funzioni di controllo della Corte dei conti e successive modificazioni ed integrazioni; vista la deliberazione discussa nelle Camere di consiglio del 24 ottobre 2011 e del 16 gennaio 2012, n. 7/2012/INPR, con la quale la Sezione regionale di controllo per lAbruzzo ha approvato il Programma
di controllo sulla gestione per lanno 2012, ai sensi dellarticolo 5, comma 2, del citato regolamento; visto il decreto del 20 febbraio 2012, n. 2/2012 con il quale il Presidente della Sezione ha ripartito tra i Magistrati i compiti e le iniziative riferibili alle varie aree di attivit rientranti nella competenza della Sezione regionale di controllo per lAbruzzo; vista lordinanza del 20 novembre 2012, n. 54/2012 con la quale il Presidente della Sezione regionale di controllo per lAbruzzo ha convocato la Sezione medesima per la discussione del Referto sulla verifica della sana gestione finanziaria del Comune di Celano (AQ), ai sensi dellarticolo 7, comma 7, della legge 5 giugno 2003, n. 131; udito il relatore, Consigliere Giovanni MOCCI; preso atto della presenza in adunanza dellAmministrazione
comunale nelle persone del Sindaco, Senatore Filippo Piccone e della Responsabile del Servizio finanziario, Dott.ssa Daniela Di Censo; visti tutti gli atti dellistruttoria; ritenuto che la relazione di che trattasi, con gli emendamenti apportati al testo in Camera di consiglio, sia meritevole di approvazione da parte del Collegio; DELIBERA di approvare lunita relazione concernente la gestione finanziaria del Comune di CELANO (AQ). ORDINA che, a cura della Segreteria, copia della presente deliberazione e della relazione allegata venga comunicata al Presidente del Consiglio
comunale ed al Sindaco del Comune di Celano (AQ), ai sensi dellarticolo 7, comma 7, della legge 5 giugno 2003, n. 131. Copia della presente deliberazione, con lallegata relazione, trasmessa al Presidente della Corte dei conti ed al Presidente della Regione Abruzzo. Cos deliberato a L'Aquila, nella Camera di consiglio del 3 dicembre 2012.
LEstensore F.to Giovanni MOCCI
Il Presidente F.to Maurizio TOCCA
Depositata in Segreteria il giorno 07 gennaio 2013 Il Funzionario preposto al Servizio di supporto F.to Alfonsino Mosca
Corte dei conti Sezione regionale di controllo per lAbruzzo
Referto sulla verifica della sana gestione finanziaria del Comune di CELANO (AQ) ai sensi dellarticolo 7, comma 7, della legge 5 giugno 2003, n. 131 (allegato alla deliberazione n. 1/2013/VSGF nelladunanza del 3 dicembre 2012) Periodo 2008-2011
Magistrato istruttore ed estensore: Cons. Giovanni Mocci Collaboratori: Dott.ssa Antonina Crudele Dott.ssa Angela Carusi Dott.ssa Stefania Manzi
1. 1.1 1.2 1.3 PREMESSA INSTAURAZIONE DEL CONTRADDITTORIO APPROVAZIONE DEL REFERTO
Pag. 3 Pag. 3 Pag. 3 Pag. 4 Pag. 4 Pag. 5 Pag. 6 Pag. 7 Pag. 13 Pag. 15 Pag. 15 Pag. 18 Pag. 27 Pag. 28 Pag. 28 Pag. 29 Pag. 33 Pag. 35 Pag. 36 Pag. 40 Pag. 41 Pag. 44 Pag. 46 Pag. 49 Pag. 51 Pag. 52 Pag. 53 Pag. 53 Pag. 55 Pag. 56
NOTIZIE GENERALI 1.3.1 Il personale in servizio 1.3.2 La contrattazione integrativa 1.3.3 Gli incarichi di collaborazione e le consulenze 1.3.4 Il contenimento delle spese 1.3.5 Il D.Lgs. 27 ottobre 2009 n. 150
2. 2.1 2.2 2.3 3. 3.1 3.2 3.3 4. 5. 5.1 6. 7. 8. 9. 9.1 10. 11. 12. 13. 14.
LA GESTIONE DI COMPETENZA LA GESTIONE DI COMPETENZA DI PARTE CORRENTE ALLARGATA LA GESTIONE DI COMPETENZA DEL COMPARTO INVESTIMENTI LA GESTIONE DI COMPETENZA DEL COMPARTO DEI SERVIZI PER CONTO DI TERZI LA GESTIONE DI CASSA LA GESTIONE DI CASSA DI PARTE CORRENTE ALLARGATA LA GESTIONE DI CASSA DEL COMPARTO INVESTIMENTI LA GESTIONE DI CASSA DEL COMPARTO DEI SERVIZI PER CONTO DI TERZI IL FONDO CASSA E LE ANTICIPAZIONI DI TESORERIA LA GESTIONE DEI RESIDUI LO STILE DI AMMINISTRAZIONE IL RISULTATO DI AMMINISTRAZIONE IL CONTO ECONOMICO IL CONTO DEL PATRIMONIO LINDEBITAMENTO LA FINANZA DERIVATA IL PERICOLO DI SOPRAVVENIENZE IL PATTO DI STABILITA GLI ORGANISMI PARTECIPATI I PARAMETRI DI DEFICITARIETA IL CONTROLLO-MONITORAGGIO SUL RENDICONTO
1. PREMESSA La presente indagine trae origine da quanto disposto dalla Sezione regionale di controllo per lAbruzzo con la delibera n. 7/2012/INPR, con cui stato approvato il Programma sulla gestione di controllo per lanno 2012. La verifica della gestione finanziaria del Comune di Celano (AQ)1, effettuata ai sensi dellarticolo 7, comma 7, della legge n. 131 del 2003, ha preso le mosse dai dati relativi ai rendiconti 2008, 2009 e 2010 - ricavati dalla banca dati a disposizione della Ragioneria generale dello Stato e della Corte dei conti (SIRTEL Sistema Informativo Rendicontazione Telematica), e alla bozza del rendiconto 2011 richiesta dalla Sezione e trasmessa dallEnte con nota ns. protocollo n. 643 del 6 aprile 2012, e dai dati di cassa ricavati dal SIOPE (Sistema Informativo delle Operazioni degli Enti Pubblici). Ulteriori dati sono stati estrapolati dalle relazioni dellOrgano di revisione, redatte ai sensi dellarticolo 1, commi 166 e ss., della legge n. 266/2005, e dalle note trasmesse dallEnte, a seguito di richiesta istruttoria, in data 11 settembre 2012 (senza protocollo), 1 dicembre 2012, protocollo n. 15378 e 17 dicembre 2012, protocollo n. 16084. La disamina stata effettuata sia in termini di competenza che in termini di cassa; particolare attenzione stata riservata allanalisi della consistenza della liquidit di cassa e del monte residui.
1.1. Instaurazione del contraddittorio Con nota del 20 luglio 2012, protocollo n. 1502, il Magistrato istruttore ha interessato, ai fini del contraddittorio, il Sindaco del Comune, per la comunicazione, allAssessore competente e agli uffici interessati, della bozza di relazione per le eventuali controdeduzioni. Il Presidente della Sezione con ordinanza del 20 novembre 2012, n. 54/2012, ha fissato lAdunanza pubblica in data 3 dicembre 2012.
1.2. Approvazione del referto La Sezione, nellAdunanza del 3 dicembre 2012, preso atto dellesito del contraddittorio ed udito i rappresentanti dellEnte intervenuti allAdunanza medesima nelle persone del Sindaco e della Responsabile del Servizio finanziario, ha disposto la comunicazione al Consiglio comunale del referto nel testo che segue. Al riguardo dobbligo precisare che il Comune di Celano ha risposto solo parzialmente ai quesiti formulati dalla Sezione in sede istruttoria (ns. nota del
Popolazione al 31.12.2010: n. 11.184 abitanti (Fonte: www.comuni-italiani.it)
20 luglio 2012, protocollo n. 1502), nonostante il congruo lasso di tempo a diposizione. Ulteriori chiarimenti sono stati forniti in sede di Adunanza pubblica. La Sezione rileva, peraltro, una scarsa collaborazione da parte del Comune in esame, sia in sede di Udienza sia di risposte ai quesiti alluopo formulati.
1.3 Notizie generali 1.3.1 Il personale in servizio La consistenza del personale dellEnte al 1 gennaio 2010 ed al 1 gennaio 2011 la seguente:
POSTI IN PERSONALE DELL'ENTE DOTAZIONE ORGANICA COMPLESSIVA DIRIGENTI TEMPO INDETERMINATO PERSONALE IN SERVIZIO
POSTI IN DOTAZIONE ORGANICA COMPLESSIVA PERSONALE IN SERVIZIO
DIRIGENTI TEMPO DETERMINATO PERSONALE COMPARTO TEMPO INDETERMINATO
2 3 48 3 48 79 4 55
PERSONALE COMPARTO TEMPO DETERMINATO TOTALE
Fonte: Relazione al bilancio di previsione 2011
Nelle relazioni al rendiconto 2010 ed al bilancio di previsione 2011, predisposte ai sensi dellarticolo 1, commi 166 e 167, della legge n. 266/2005, lOrgano di revisione attestava che la spesa per il personale impegnata dal comune di Celano nel 2010 e nel 2011, rispettava i limiti imposti dallarticolo 1, comma 557, della legge n. 296/2006, come modificato dallarticolo 14, comma 7, del decreto legge n. 78/2010, convertito in legge n. 122/2010. In sede di adunanza pubblica, in riferimento al numero dei dirigenti a tempo determinato, la Responsabile del Servizio finanziario ha dichiarato che il dato riportato in tabella, comunicato alla Sezione dallOrgano di revisione del Comune, non risultava corretto, e si impegnata a trasmettere le relative rettifiche. Al riguardo, con nota del 17 dicembre 2012, protocollo n. 16084/2012, ha comunicato quanto segue: in riferimento alla tab. paragrafo 1.3.1 vengono riportati i dati corretti
precisando che il dirigente che risultava erroneamente stato riportato un dirigente a tempo determinato in pi, poich inizialmente il capo di gabinetto dellufficio di supporto agli organi politici era stato inquadrato come dirigente a tempo determinato fuori dotazione organica, tuttavia subito dopo linquadramento contrattuale stato modificato, e lo stesso stato inquadrato come dipendente a tempo determinato equiparato ad un istruttore direttivo (con scadenza coincidente con il mandato elettorale del sindaco). Si riporta la tabella con le modifiche apportate dallEnte.
DIRIGENTI TEMPO DETERMINATO PERSONALE COMPARTO TEMPO INDETERMINATO PERSONALE COMPARTO TEMPO DETERMINATO TOTALE
2 2 2 79 48 5 81 55
48 5 55
1.3.2 La contrattazione integrativa Nelle relazioni al rendiconto 2010 ed al bilancio di previsione 2011, predisposte ai sensi dellarticolo 1, commi 166 e 167, della legge n. 266/2005, lOrgano di revisione dichiara che lEnte ha provveduto a costituire il fondo delle risorse per la contrattazione integrativa per lanno 2010 e per lanno 2011. La costituzione del fondo necessaria al regolare svolgimento della procedura di individuazione della misura delle singole voci che lo compongono, per le varie finalit connesse con la produttivit del lavoro e il miglioramento dei servizi, alla luce dei principi applicativi del decreto legislativo n. 150/2009.
1.3.3 Gli incarichi di collaborazione e le consulenze Larticolo 1, comma 173, della legge finanziaria 2006 richiede da parte degli Enti locali, linvio alla Sezione competente per territorio della Corte dei conti degli atti di spesa superiori a 5.000,00 euro, inerenti gli incarichi di studio e di consulenza, le spese per relazioni pubbliche, convegni, mostre, pubblicit e rappresentanza. La disciplina degli incarichi esterni va coordinata con quanto previsto dallarticolo 17, comma 27, del decreto legge 1 luglio 2009, n. 78, convertito in legge del 3 agosto 2009, n. 102 e dalla legge n. 69/2009 in materia di specializzazione universitaria. Con riferimento agli incarichi, il Comune non ha trasmesso alla Sezione n copia del Regolamento comunale disciplinante il conferimento di incarichi di collaborazione autonoma ad esperti esterni n copia di eventuali atti di incarico. Solo in sede di adunanza pubblica, i rappresentanti dellEnte hanno depositato la deliberazione del 2 ottobre 2010, n. 84 relativa al Regolamento comunale disciplinante il conferimento di incarichi di collaborazione autonoma e hanno, inoltre, precisato che: lEnte ha un unico contratto di collaborazione che non grava sul Bilancio comunale, bens sui fondi Sisma rendicontati al Commissario per la Ricostruzione. La Responsabile dei Servizi finanziari, in sede di Adunanza pubblica, ha dichiarato, ma senza dimostrare, che sul sito istituzionale dellEnte, alla voce pubblicazioni/trasparenza valutazione e merito, sono riportati gli incarichi conferiti. La Sezione nutre forti perplessit su quanto dichiarato, in proposito, dal Comune. Al riguardo la Sezione osserva che la legge 24 dicembre 2007, n. 244 recante "Disposizioni per la formazione del bilancio annuale e pluriennale dello Stato (legge finanziaria 2008)", nell'ottica del contenimento della spesa pubblica, ha sottoposto a nuove e pi restrittive regole il conferimento di incarichi di collaborazione nella pubblica amministrazione, rafforzando le forme di pubblicit, prevedendo dei tetti di spesa e fissando il vincolo al possesso di pi elevati requisiti professionali. L'insieme delle nuove disposizioni, oltre che a rispondere a criteri di economicit, attua il principio della trasparenza dell'azione amministrativa, stabilito in via generale, come quello dell'economicit, dalla legge 7 agosto 1990 n. 241 e prevede un definito sistema sanzionatorio in caso di inadempimento. Pi in particolare, l'articolo n. 3, comma 18, della predetta legge n. 244 del 24 dicembre 2007 dispone che i contratti relativi a rapporti di consulenza con le pubbliche amministrazioni di cui all'articolo 1, comma 2, del decreto legislativo 30 marzo 2001, n. 165, sono efficaci a decorrere dalla data di pubblicazione del nominativo del consulente, dell'oggetto dell'incarico e del relativo compenso sul sito istituzionale dell'amministrazione stipulante; mentre il successivo comma 54, nel ribadire l'onere della pubblicazione sul sito istituzionale dei provvedimenti relativi all'affidamento degli incarichi, sancisce che l'eventuale omissione costituisce illecito disciplinare e determina la responsabilit erariale del dirigente preposto.
1.3.4 Il contenimento delle spese Dalla tabella che segue si evince che le previsioni per lanno 2011 rispettano i limiti disposti dallarticolo 6, commi da 7 a 10 e commi da 12 a 14, del decreto legge n. 78/2010.
20.518,05 3.000,00 -
Tipologia di spesa Studi e consulenze Relazioni pubbliche, convegni, mostre, pubblicit e rappresentanza Sponsorizzazioni Missioni Formazione Acquisto, manutenzione, noleggio,
80% 80% 100% 50% 50% 20%
4.116,21 1.500,00 5.616,21
3.835,30 1.000,00 4.835,30
esercizio autovetture Totale
23.518,05
In sede di Adunanza pubblica, in riferimento alla tabella di cui sopra, stato chiesto allEnte di fornire i dati del rendiconto 2011. Al riguardo lEnte con nota del 17 dicembre 2012, protocollo n. 16084/2012, ha comunicato quanto segue: rispetto alla tab. inerente il contenimento delle spese si precisa che nel p.to relativo agli studi e consulenze non si era tenuto conto di un incarico di collaborazione, esistente a partire dal 2010 che si occupa delle pratiche sisma. La motivazione per la quale non se ne era tenuto conto risiedeva nel fatto che lo stesso viene interamente rimborsato allente dal Commissario delegato per la ricostruzione. Il costo complessivo totale annuo sostenuto e rimborsato pari a euro 18.000,00 annui. In ogni caso lEnte non ha provveduto a fornire, come richiesto, la tabella aggiornata con i dati del consuntivo 2011. La Sezione, cos come emerso in sede di Adunanza pubblica, ribadisce i dubbi circa lattendibilit degli importi delle singole voci di spesa che compongono la tabella di cui sopra. Un excursus normativo e giurisprudenziale in materia appare utile allo scopo di confortare lorientamento di questa Sezione. Larticolo 6, comma 7, del decreto legge n. 78/2010, convertito in legge
n. 122/2010, stabilisce che: Al fine di valorizzare le professionalit interne alle amministrazioni, a decorrere dall'anno 2011 la spesa annua per studi ed incarichi di consulenza, inclusa quella relativa a studi ed incarichi di consulenza conferiti a pubblici dipendenti, sostenuta dalle pubbliche amministrazioni di cui al comma 3 dell'articolo 1
della legge 31 dicembre 2009, n. 196, incluse le autorit indipendenti, escluse le universit, gli enti e le fondazioni di ricerca e gli organismi equiparati nonch gli incarichi di studio e consulenza connessi ai processi di privatizzazione e alla regolamentazione del settore finanziario, non pu essere superiore al 20 per cento di quella sostenuta nell'anno 2009. L'affidamento di incarichi in assenza dei presupposti di cui al presente comma costituisce illecito disciplinare e determina responsabilit erariale. Le disposizioni di cui al presente comma non si applicano alle attivit sanitarie connesse con il reclutamento, lavanzamento e limpiego del personale delle Forze armate, delle Forze di polizia e del Corpo nazionale dei vigili del fuoco2. Larticolo 6, comma 8, del inserite nel conto economico decreto legge n. 78/2010, convertito in legge consolidato della pubblica amministrazione, come n. 122/2010, stabilisce che: A decorrere dall'anno 2011 le amministrazioni pubbliche individuate dall'Istituto nazionale di statistica (ISTAT) ai sensi del comma 3 dell'articolo 1 della legge 31 dicembre 2009, n. 196, incluse le autorit indipendenti, non possono effettuare spese per relazioni pubbliche, convegni, mostre, pubblicit e di rappresentanza, per un ammontare superiore al 20 per cento della spesa sostenuta nell'anno 2009 per le medesime finalit. Al fine di ottimizzare la produttivit del lavoro pubblico e di efficientare i servizi delle pubbliche Amministrazioni, a decorrere dal 1 luglio 2010 l'organizzazione di convegni, di giornate e feste celebrative, nonch di cerimonie di inaugurazione e di altri eventi similari, da parte delle Amministrazioni dello Stato e delle Agenzie, nonch da parte degli enti e delle strutture da esse vigilati subordinata alla preventiva autorizzazione del Ministro competente. L'autorizzazione rilasciata nei soli casi in cui non sia possibile limitarsi alla pubblicazione, sul sito internet istituzionale, di messaggi e discorsi ovvero non sia possibile l'utilizzo, per le medesime finalit, di video/audio conferenze da remoto, anche attraverso il sito internet istituzionale; in ogni caso gli eventi autorizzati, che non devono comportare aumento delle spese destinate in bilancio alle predette finalit, si devono svolgere al di fuori dall'orario di ufficio. Il personale che vi partecipa non ha diritto a percepire compensi per lavoro straordinario ovvero indennit a qualsiasi titolo. Per le magistrature e le autorit indipendenti, fermo il rispetto dei limiti anzidetti, l'autorizzazione rilasciata, per le magistrature, dai rispettivi organi di autogoverno e, per le autorit indipendenti, dall'organo di vertice. Le disposizioni del presente comma non si applicano ai convegni organizzati dalle universit e dagli enti di ricerca ed agli incontri istituzionali connessi all'attivit di organismi internazionali o comunitari, alle feste nazionali previste da disposizioni di legge e a quelle istituzionali delle Forze armate e delle Forze di polizia, nonch, per il 2012, alle mostre autorizzate, nel limite di spesa complessivo di euro 40 milioni, nel rispetto dei limiti derivanti dalla legislazione vigente nonch dal patto di
Comma cos modificato dalla legge di conversione 30 luglio 2010, n. 122.
stabilit interno, dal Ministero per i beni e le attivit culturali, di concerto, ai soli fini finanziari, con il Ministero dell'economia e delle finanze.3 Larticolo 6, comma 9, del inserite nel conto economico decreto legge n. 78/2010, convertito in legge consolidato della pubblica amministrazione, come n. 122/2010, stabilisce che: A decorrere dall'anno 2011 le amministrazioni pubbliche individuate dall'Istituto nazionale di statistica (ISTAT) ai sensi del comma 3 dell'articolo 1 della legge 31 dicembre 2009, n. 196, incluse le autorit indipendenti, non possono effettuare spese per sponsorizzazioni. Larticolo 6, comma 10, del n. 122/2010, stabilisce decreto legge n. 78/2010, convertito in legge ferma la possibilit di effettuare variazioni che: Resta
compensative tra le spese di cui ai commi 7 e 8 con le modalit previste dall'articolo 14 del decreto-legge 2 luglio 2007, n. 81 convertito, con modificazioni, dalla legge 3 agosto 2007, n. 127. Larticolo 6, comma 12, del inserite nel conto economico decreto legge n. 78/2010, convertito in legge della pubblica amministrazione, come n. 122/2010, stabilisce che: A decorrere dall'anno 2011 le amministrazioni pubbliche consolidato individuate dall'Istituto nazionale di statistica (ISTAT) ai sensi del comma 3 dell'articolo 1 della legge 31 dicembre 2009, n. 196, incluse le autorit indipendenti, non possono effettuare spese per missioni, anche all'estero, con esclusione delle missioni internazionali di pace e delle Forze armate, delle missioni delle forze di polizia e dei vigili del fuoco, del personale di magistratura, nonch di quelle strettamente connesse ad accordi internazionali ovvero indispensabili per assicurare la partecipazione a riunioni presso enti e organismi internazionali o comunitari, nonch con investitori istituzionali necessari alla gestione del debito pubblico, per un ammontare superiore al 50 per cento della spesa sostenuta nell'anno 2009. Gli atti e i contratti posti in essere in violazione della disposizione contenuta nel primo periodo del presente comma costituiscono illecito disciplinare e determinano responsabilit erariale. Il limite di spesa stabilito dal presente comma pu essere superato in casi eccezionali, previa adozione di un motivato provvedimento adottato dall'organo di vertice dell'amministrazione, da comunicare preventivamente agli organi di controllo ed agli organi di revisione dell'ente. Il presente comma non si applica alla spesa effettuata per lo svolgimento di compiti ispettivi e a quella effettuata dalle universit e dagli enti di ricerca con risorse derivanti da finanziamenti dell'Unione europea ovvero di soggetti privati. A decorrere dalla data di entrata in vigore del presente decreto le diarie per le missioni all'estero di cui all'art. 28 del decreto-legge 4 luglio 2006, n. 223, convertito con legge 4 agosto 2006, n. 248, non sono pi dovute; la predetta disposizione non si applica alle missioni internazionali di
Comma cos modificato dalla legge di conversione 30 luglio 2010, n. 122 e, successivamente, dall'art. 10, comma 20, D.L. 6 luglio 2011, n. 98, convertito, con modificazioni, dalla L. 15 luglio 2011, n. 111.
pace e a quelle comunque effettuate dalle Forze di polizia, dalle Forze armate e dal Corpo nazionale dei vigili del fuoco. Con decreto del Ministero degli affari esteri di concerto con il Ministero dell'economia e delle finanze sono determinate le misure e i limiti concernenti il rimborso delle spese di vitto e alloggio per il personale inviato all'estero. A decorrere dalla data di entrata in vigore del presente decreto gli articoli 15 della legge 18 dicembre 1973, n. 836 e 8 della legge 26 luglio 1978, n. 417 e relative disposizioni di attuazione, non si applicano al personale contrattualizzato di cui al D.Lgs. n. 165 del 2001 e cessano di avere effetto eventuali analoghe disposizioni contenute nei contratti collettivi4. Larticolo 6, comma 13, del decreto legge n. 78/2010, convertito in legge n. 122/2010, stabilisce che: A decorrere dall'anno 2011 la spesa annua sostenuta dalle amministrazioni pubbliche inserite nel conto economico consolidato della pubblica amministrazione, come individuate dall'Istituto nazionale di statistica (ISTAT) ai sensi del comma 3 dell'articolo 1 della legge 31 dicembre 2009, n. 196, incluse le autorit indipendenti, per attivit esclusivamente di formazione deve essere non superiore al 50 per cento della spesa sostenuta nell'anno 2009. Le predette amministrazioni svolgono prioritariamente l'attivit di formazione tramite la Scuola superiore della pubblica amministrazione ovvero tramite i propri organismi di formazione. Gli atti e i contratti posti in essere in violazione della disposizione contenuta nel primo periodo del presente comma costituiscono illecito disciplinare e determinano responsabilit erariale. La disposizione di cui al presente comma non si applica all'attivit di formazione effettuata dalle Forze armate, dal Corpo nazionale dei vigili del fuoco e dalle Forze di Polizia tramite i propri organismi di formazione5. Larticolo 6, comma 14, del inserite nel conto economico decreto legge n. 78/2010, convertito in legge della pubblica amministrazione, come n. 122/2010, stabilisce che: A decorrere dall'anno 2011, le amministrazioni pubbliche consolidato individuate dall'Istituto nazionale di statistica (ISTAT) ai sensi dell'articolo 1, comma 3, della legge 31 dicembre 2009, n. 196, incluse le autorit indipendenti, non possono effettuare spese di ammontare superiore all'80 per cento della spesa sostenuta nell'anno 2009 per l'acquisto, la manutenzione, il noleggio e l'esercizio di autovetture, nonch per l'acquisto di buoni taxi; il predetto limite pu essere derogato, per il solo anno 2011, esclusivamente per effetto di contratti pluriennali gi in essere. La predetta disposizione non si applica alle autovetture utilizzate dal Corpo nazionale dei vigili del fuoco e per i servizi istituzionali di tutela dell'ordine e della sicurezza pubblica6. In materia di spese di rappresentanza le norme e la giurisprudenza si sono pronunciate in diverse occasioni. In particolare: per spese di rappresentanza si
Comma cos modificato dalla legge di conversione 30 luglio 2010, n. 122 e, successivamente, dall'art. 29, comma 15, L. 30 dicembre 2010, n. 240. Per la disapplicazione del quinto periodo del presente comma, vedi l'art. 4, comma 1, L. 15 dicembre 2011, n. 217. In attuazione di quanto disposto dal presente comma vedi il D.M. 23 marzo 2011. 5 Comma cos modificato dalla legge di conversione 30 luglio 2010, n. 122. 6 Comma cos modificato dalla legge di conversione 30 luglio 2010, n. 122.
intendono quelle fondate sulla concreta ed obiettiva esigenza, per un determinato ente, di manifestarsi allesterno e di intrattenere pubbliche relazioni con soggetti a questultimo estranei, allo scopo di suscitare sulla propria attivit lattenzione e linteresse di ambienti qualificati dellopinione pubblica in genere, e per ottenere i vantaggi derivanti da una pi approfondita conoscenza della propria attivit istituzionale (Corte dei conti - Sez. Controllo 26.01.95 n. 11). Non possono essere qualificate come tali le spese erogate in occasione e nellambito di normali rapporti istituzionali a favore di soggetti che non sono rappresentativi degli organi di appartenenza, ancorch estranei allEnte, e in generale quelle prive di funzioni rappresentative verso lesterno, quali quelle destinate a beneficio dei dipendenti o amministratori appartenenti allEnte che le dispone (Corte dei conti - Sez. Giurisdizionale Regione Veneto, 22.11.96 - n. 456 e Sez. Giurisdizionale Emilia Romagna, 05.06.97 n. 326). Inoltre, necessario che il singolo Ente predisponga apposita disciplina regolamentare (anche nel regolamento di contabilit) o in atti amministrativi di carattere generale in cui sia regolamentata lintera materia unitamente alle procedure per lattivit di rappresentanza. Tale attivit deve essere gestita in coerenza con i valori di imparzialit e di buon andamento, di cui allart. 97 della Carta Costituzionale, specificando la congruit della spesa sostenuta in riferimento ai valori economici di mercato e dimostrando il rapporto tra lattivit dellente e la spesa erogata (Corte dei conti Sez. Controllo Regione Toscana, 25.11.2009 - n. 428).
Nel concetto di spese di rappresentanza per un ente pubblico rientrano tutte quelle
attivit di ospitalit, implicanti oneri finanziari, effettuate, per consuetudine o per motivi di reciprocit, in occasioni ufficiali tra organi rappresentativi dellAmministrazione e organi e soggetti estranei, anchessi dotati di rappresentativit. Esse devono essere necessariamente finalizzate al compimento dei fini istituzionali dellEnte. Ove non specificate in norme primarie, le spese di rappresentanza trovano, di solito, esplicitazione nei singoli regolamenti dellEnte, in relazione alle specifiche esigenza di rappresentativit connesse con le finalit dellEnte medesimo (Corte dei conti Sez. Controllo Emilia Romagna, 24.03.2011 - n. 15). Sussiste la colpa grave degli amministratori di una s.p.a. pubblica i quali, in spregio ai parametri di efficienza, efficacia ed economicit dellazione amministrativa, hanno utilizzato risorse pubbliche per fini unicamente privati sostenendo che avessero funzioni di spese di rappresentanza (lacquisto di abbonamenti a teatro) (Corte dei conti Sez. Giurisdizionale per la Regione Friuli Venezia Giulia). Larticolo 2, del D.M.I. del 23 gennaio 2012 richiede linvio da parte degli Enti locali, alla Sezione competente per territorio della Corte dei conti, entro 10 giorni
dallapprovazione del rendiconto, del prospetto con lelenco delle spese di rappresentanza sostenute dal Comune in ciascun esercizio finanziario. Al riguardo, lEnte, con nota del 14 giugno 2012, protocollo n. 7718, ha trasmesso lelenco, di seguito indicato, delle spese di rappresentanza sostenute nellanno 2011 da cui emerge che la spesa totale effettivamente sostenuta, pari ad 4.112,10, inferiore al limite previsto di 4.116,21.
ELENCO SPESE DI RAPPRESENTANZA ANNO 2011 Descrizione delloggetto di spesa Occasione in cui la spesa stata sostenuta Compendio edizione 2011 del Calendario istituzionale dellEnte Comune Convegno sul disagio giovanile presso Auditrium importo
Stampe immagini storiche della Citt Fornitura fiori
Rimborso spese di viaggio Sig. Mimmo Relatore al convegno Alcool e Droga Carola Assistenza tecnica sonora ed audio Stampa foto a colori Buffet di rappresentanza Buffet di rappresentanza Spese per collaborazione organizzativa Noleggio Autobus (Bianchi Tour) Noleggio Autobus (Bianche Tour) Eventi natalizi e di Capodanno Locali dellAuditorium per mostra fotografica conoscitiva Comitato ex sindaci di Celano Commemorazione Di Filippo Carusi Riunione Consiglio comunale Comitato ex sindaci di Celano Manifestazione di box in piazza IV Novembre organizzata da Marsica Box di Avezzano Visita al Castello Orsini scolaresche cittadine Gemellaggio con scuole di S. Marco in Lamis alunni scuola primaria Celano
100,00 100,00 94,10
500,00 968,00 650,00
Pranzo n. 43 alunni con Dirigenti scolastici e Gemellaggio a scopo didattico scuole Avezzano professori Celano Totale
860,00 4.112,10
1.3.5 Il D. LGS. 27 OTTOBRE 2009, N. 150 Con nota istruttoria si chiesto allEnte di fornire le seguenti informazioni: adeguamento del proprio ordinamento ai principi contenuti negli articoli 167 e 318 del D. Lgs. n. 150/2009; adozione di un regolamento specifico; adozione di un sistema di misurazione delle performance; previsione di sistemi premianti selettivi e di valorizzazione del merito; previsione di fasce di merito; istituzione dellOrganismo Indipendente di Valutazione; adozione del programma triennale per la trasparenza e lintegrit.
Con nota del 1 dicembre 2012, protocollo n. 15378, depositata in sede di Adunanza pubblica, lEnte ha precisato quanto segue: Il Consiglio Comunale con deliberazione n. 11 del 08.02.2011 ha dato mandato alla giunta di adeguare ai principi della riforma brunetta il Regolamento degli uffici e servizi vigente nel Comune di Celano; con deliberazione di giunta comunale n. 106 del 29.09.2012, la stessa ha adottato il regolamento degli uffici e servizi adeguato alle previsioni normative del d. 150/2009 adottando al contempo un sistema di misurazione delle performance; con deliberazione di giunta comunale n. 86 del 21.07.2012 stato istituito lOrgano di valutazione e con
Art. 16. Norme per gli Enti territoriali e il Servizio sanitario nazionale 1. Negli ordinamenti delle regioni, anche per quanto concerne i propri enti e le amministrazioni del Servizio sanitario nazionale, e degli enti locali trovano diretta applicazione le disposizioni dell'articolo 11, commi 1 e 3. 2. Le regioni e gli enti locali adeguano i propri ordinamenti ai principi contenuti negli articoli 3, 4, 5, comma 2, 7, 9 e 15, comma 1. 3. Nelle more dell'adeguamento di cui al comma 2, da attuarsi entro il 31 dicembre 2010, negli ordinamenti delle regioni e degli enti locali si applicano le disposizioni vigenti; decorso il termine fissato per l'adeguamento si applicano le disposizioni previste nel presente Titolo fino all'emanazione della disciplina regionale e locale. 8 Art. 31. Norme per gli Enti territoriali e il Servizio sanitario nazionale 1. Le regioni, anche per quanto concerne i propri enti e le amministrazioni del Servizio sanitario nazionale, e gli enti locali adeguano i propri ordinamenti ai principi contenuti negli articoli 17, comma 2, 18, 23, commi 1 e 2, 24, commi 1 e 2, 25, 26 e 27, comma 1. 2. Le regioni, anche per quanto concerne i propri enti e le amministrazioni del Servizio sanitario nazionale, e gli enti locali, nell'esercizio delle rispettive potest normative, prevedono che una quota prevalente delle risorse destinate al trattamento economico accessorio collegato alla performance individuale venga attribuita al personale dipendente e dirigente che si colloca nella fascia di merito alta e che le fasce di merito siano comunque non inferiori a tre. 3. Per premiare il merito e la professionalit, le regioni, anche per quanto concerne i propri enti e le amministrazioni del Servizio sanitario nazionale, e gli enti locali, oltre a quanto autonomamente stabilito, nei limiti delle risorse disponibili per la contrattazione integrativa, utilizzano gli strumenti di cui all'articolo 20, comma 1, lettere c), d), e) ed f), nonch, adattandoli alla specificit dei propri ordinamenti, quelli di cui alle lettere a) e b). Gli incentivi di cui alle predette lettere a), b), c) ed e) sono riconosciuti a valere sulle risorse disponibili per la contrattazione collettiva integrativa. 4. Nelle more dell'adeguamento di cui al comma 1, da attuarsi entro il 31 dicembre 2010, negli ordinamenti delle regioni e degli enti locali si applicano le disposizioni vigenti alla data di entrata in vigore del presente decreto; decorso il termine fissato per l'adeguamento si applicano le disposizioni previste nel presente titolo fino alla data di emanazione della disciplina regionale e locale. 5. Entro il 31 dicembre 2011, le regioni e gli enti locali trasmettono, anche attraverso i loro rappresentanti istituzionali, i dati relativi alla attribuzione al personale dipendente e dirigente delle risorse destinate al trattamento economico accessorio collegato alla performance individuale alla Conferenza unificata che verifica l'efficacia delle norme adottate in attuazione dei principi di cui agli articoli 17, comma 2, 18, 23, commi 1 e 2, 24, commi 1 e 2, 25, 26 e 27, comma 1, anche al fine di promuovere l'adozione di eventuali misure di correzione e migliore adeguamento.
successivo provvedimento sindacale stato nominato il nuovo componente del nucleo di valutazione, operando la scelta di non istituire lorganismo indipendente di valutazione; con deliberazione n. 133 del 10.11.2012 la Giunta comunale ha adottato il programma triennale per la trasparenza e lintegrit. Si precisa che rispetto allattuazione delle novit introdotte in tema di ciclo di vita della performance (e dunque per tutto ci che inerisce il piano della performance e di tutto il sistema di valutazione e merito che ne consegue) il Comune di Celano intende gi dallanno 2013 implementare un sistema che permetta allamministrazione comunale di assegnare obiettivi quanto pi misurabili ai dirigenti ed ai responsabili di servizio tali da consentire una valutazione precisa della produttivit individuale e della produttivit dellintero ente con la finalit di riuscire a valorizzare le risorse umane maggiormente performanti. In sede di Adunanza, inoltre, sono state depositate le deliberazioni sopra indicate.
2. LA GESTIONE DI COMPETENZA 2.1 La gestione di competenza di parte corrente allargata Per spese di parte corrente sintendono, comunemente, le spese inerenti al funzionamento dellEnte il cui equilibrio rappresenta un obbligo da conseguire allatto dellapprovazione del bilancio preventivo; infatti, il comma 6, dellarticolo9 162 (T.U.E.L.), impone che: le previsioni di competenza relative alle spese correnti sommate alle previsioni di competenza relative alle quote di capitale delle rate di ammortamento dei mutui e dei prestiti obbligazionari non possono essere complessivamente superiori alle previsioni di competenza dei primi tre titoli dellentrata e non possono avere altra forma di finanziamento, salvo le eccezioni previste per legge. Nel contempo a consuntivo, quindi, in occasione dellesame del rendiconto - per lesattezza del conto del bilancio il suo equilibrio costituisce unimportante analisi da svolgere. Nel caso del Comune di Celano, per il periodo in esame, i dati mostrano, per le annualit 2008, 2010 e 2011, una situazione di equilibrio anche dopo la copertura delle quote di capitale delle rate di ammortamento dei mutui, sottolineandosi, peraltro, che nel 2011 si registra un cospicuo incremento delle Entrate del Titolo I, in particolare dei tributi speciali sui quali ha influito il Fondo sperimentale riequilibrio per 1.725.146,19 a fronte di una forte contrazione delle entrate del Titolo II, nello specifico dei Contributi e trasferimenti dallo Stato (Tab. 1/a). Lannualit 2009, invece, presenta, dopo il rimborso della quota capitale delle rate di ammortamento dei mutui, un saldo negativo ripianato, solo in parte, con lapplicazione dellavanzo di amministrazione e dei contributi per permessi di costruire. Al riguardo dobbligo rilevare che, sebbene la legge consenta lutilizzo di parte dei permessi per costruire per la copertura delle spese correnti, tuttavia per il rispetto del principio di sana gestione, la natura straordinaria ed eccezionale di tali entrate suggerisce di destinarle al finanziamento della spesa in conto capitale ovvero al finanziamento delle spese correnti di carattere, per, altrettanto straordinario o eccezionale. Dalla tabella n. 1, invece, si evince la costante applicazione alla parte corrente delle entrate suddette in tutte le annualit oggetto di analisi.
I dati di parte corrente allargata derivano utilizzando le risultanze dei titoli I, II, e III di entrata, integrati dai dati dei titoli IV e V (per la percentuale destinata alla parte corrente), al netto delle entrate vincolate ad investimenti, e i dati del titolo I di spesa integrato dai rimborsi delle quote di capitale dei mutui.
TAB. 1 - VERIFICA EQUILIBRI DI PARTE CORRENTE (COMPETENZA)
ENTRATE TITOLO I ENTRATE TITOLO II ENTRATE TITOLO III TOTALE TITOLI (I+II+III) SPESE TITOLO I RIMBORSO PRESTITI (al netto dei rimborsi per anticipazioni di cassa e della quota di mutui e prestiti estinti anticipatamente con ricorso a nuovo indebitamento o con utilizzo di avanzo di amministrazione) DIFFERENZA DI PARTE CORRENTE UTILIZZO AVANZO DI AMMINISTRAZIONE APPLICATO ALLA SPESA CORRENTE ENTRATE DIVERSE SPESE CORRENTI: CONTRIBUTO COSTRUIRE PER DESTINATE PERMESSI A DI 3.124.741,41 2.795.650,25 1.817.790,12 7.738.181,78 7.177.159,72
3.529.225,72 2.849.785,86 803.300,07 7.182.311,65 7.064.670,18
3.413.158,56 3.184.129,19 829.344,83 7.426.632,58 6.983.475,16
5.524.654,07 933.935,28 1.552.436,92 8.011.026,27 7.453.266,27
321.415,21
360.317,01
374.552,63
391.156,95
239.606,85 205.688,11
-242.675,54 141.776,00
68.604,79 0,00
166.603,05 0,00
105.710,23 105.710,23 0,00 0,00
140.000,00 140.000,00 0,00 0,00 54.487,11* 54.487,11 0,00 -15.386,65
162.164,00 162.164,00 0,00 0,00 33.738,00 33.738,00 0,00 197.030,79
170.000,00 170.000,00 0,00 0,00 31.000,00 31.000,00 0,00 305.603,05
PLUSVALENZE DA ALIENAZIONI DI BENI PATRIMONIALI ALTRE ENTRATE ENTRATE CORRENTI DESTINATE SPESE DI INVESTIMENTO: A
21.848,96* 21.848,96 0,00 529.156,23
PROVENTI DA SANZIONI PER VIOLAZIONI AL CDS ALTRE ENTRATE SALDO DI PARTE CORRENTE ALLARGATA
*Dato modificato a seguito delle precisazioni fornite dallEnte con nota del 1 dicembre 2012, protocollo n. 15378 (cfr. p 19 par. 2.2)
TAB. 1/a 2008 Entrate - Titolo I cat. 1 - Imposte cat. 2 - Tasse cat. 3 - Tributi speciali ed altre entrate tributarie proprie Entrate - Titolo II cat.1 - Contributi e trasferimenti correnti dallo Stato cat. 2 - Contributi e trasferimenti correnti dalla Regione cat. 3 - Contributi e trasferimenti dalla Regione per funzioni delegate cat. 4 - Contributi e trasferimenti da parte di Organismi comunitari ed internazionali cat. 5 Contributi e trasferimenti correnti da altri Enti del settore pubblico 2009 2010 2011
3.124.741,41 3.529.225,72 3.413.158,56 5.524.654,07 2.128.595,78 990.327,84 5.817,79 2.134.276,56 1.388.729,62 6.219,54 2.017.161,37 1.389.997,19 6.000,00 2.362.688,44 1.424.211,84 1.737.773,79 933.935,28 440.897,20 143.038,08
2.795.650,25 2.849.785,86 3.184.129,19 2.287.613,37 156.691,18 2.257.465,15 229.153,21 2.723.444,82 114.000,61
0,00 0,00 351.345,70
0,00 0,00 363.167,50
0,00 0,00 346.683,76
0,00 0,00 350.000,00
2.2 La gestione di competenza del comparto investimenti Accanto allanalisi della gestione corrente si ritiene rilevante esaminare la gestione in conto capitale relativa al reperimento delle risorse necessarie alla realizzazione degli investimenti. Lequilibrio dei flussi finanziari in conto capitale - inteso come pareggio fra gli accertamenti di entrata dei Titolo IV e V (Cat. 3 Assunzione di mutui e prestiti e Cat. 4 Emissione di prestiti obbligazionari) e gli impegni di spesa del Titolo II - stato costruito al netto delle eventuali anticipazioni di cassa e dei finanziamenti a breve. dobbligo precisare che, in una gestione ideale, in sede di consuntivo, la gestione della parte capitale dovrebbe presentare un sostanziale equilibrio rappresentato da un pareggio o, al massimo, da un avanzo di dimensioni assai contenute. Il motivo tecnico per il quale la gestione della parte capitale del bilancio dovrebbe chiudere in pareggio, almeno teoricamente, consiste nel fatto che, ai sensi dellarticolo 183 del testo unico, le entrate di parte capitale dovrebbero essere impegnate contestualmente al loro accertamento. Nel caso in esame la gestione di competenza del comparto investimenti chiude nelle annualit 2009 e 2011 con un saldo positivo che potrebbe essere sintomo della creazione di liquidit e dello sviamento di risorse dal vincolo di destinazione a spese di investimento; non essendo, tuttavia, disponibili, allo stato degli atti finora trasmessi, maggiori informazioni non possibile effettuare una valutazione pi puntuale (Tab. 2).
TAB. 2 - VERIFICA EQUILIBRI DI PARTE CAPITALE (COMPETENZA)
ENTRATE TITOLO IV ENTRATE TITOLO V (ctg. 3,4) TOTALE TITOLI IV E V SPESE TITOLO II ENTRATE CORRENTI DESTINATE A SPESE DI INVESTIMENTO ENTRATE IN CONTO CAPITALE DESTINATE A SPESE CORRENTI UTILILIZZO AVANZO DI AMMINISTRAZIONE APPLICATO ALLA SPESA IN C/CAPITALE SALDO DI PARTE CAPITALE 2.654.470,05 1.661.252,00 4.315.722,05 5.153.124,67 18.788,96 105.710,23
2.798.994,98 0,00 2.798.994,98 1.225.953,90 30.886,52 140.000,00
1.079.521,84 51.000,00 1.130.521,84 1.197.917,51 33.738,00 162.164,00
3.047.511,66 0,00 3.047.511,66 2.617.531,38 31.000,00 170.000,00
921.263,89
195.821,67
1.496.387,60
290.980,28
Con nota del 1 dicembre 2012, protocollo n. 15378, depositata in sede di Adunanza pubblica, lEnte ha precisato quanto segue: Nella bozza di relazione viene evidenziato che nel 2009 e 2011 la parte capitale del Bilancio (Gestione di Competenza) evidenzia un saldo positivo che potrebbe essere sintomo della creazione di liquidit e dello sviamento delle risorse dal vincolo di destinazione a spese di investimento. Dalla verifica dei dati emerso che in realt i dati riportati nella tab. 2 non appaiono perfettamente conformi ai dati reali, probabilmente perch il Revisore dei Conti ha trasmesso a Codesta Spett.le Corte dati ricostruiti in maniera non perfettamente corretta. Anno 2008 il saldo di parte capitale riportato nella tabella -3.060,00 non risulta corretto in quanto dai dati in possesso degli uffici finanziari il saldo pari a zero. E precisamente il dato non conforme risulta essere quello evidenziato nella voce Entrate correnti destinate a spese di investimento euro 18.778,96, in realt il dato corretto e riconducibile ai Proventi del Codice della Strada contabilizzati al titolo 3 ma che finanziano la spesa in c/capitale per lanno 2008 ammontano a euro 21.848,96. Sostituendo dunque questo valore il saldo di parte capitale 2008 diventa zero. Anno 2009 anche in questo caso risultano delle discordanze nei dati e precisamente come si evince dalla tab. 2, che segue, il saldo di parte capitale ammonta a euro 1.519.998,19, cos composto: EURO 1.455.600,00 derivante dalla differenza tra lincassato per i MAP (euro 2.175.600,00) e limpegnato per il ripristino degli immobili in loc. Campitelli (euro 720.000,00). Tale importo confluito in avanzo di amministrazione 2009 stato vincolato con deliberazione n. 17 del 15.06.2010; EURO 96,19 Differenza ottenuta tra lincassato al cap di entrata 4016 (risorsa 4054130 di euro 55.000,00) e limpegnato ai cap di spesa 2600.29 e 2625.3 (rispettivamente di euro 15.000,00 e 39.903,81 per un totale di 54.903,81). La differenza pari a euro 96,19 confluita nellavanzo 2009; EURO 26,00 derivante dalla risorsa di entrata 4014132 cap 4017 che non trova corrispondente impegno sul fronte della spesa, anchesso confluito in avanzo di amministrazione 2009; EURO 64.266,00 derivante dalla risorsa 4054425 cap 4040 (proventi per concessioni edilizie) nel quale lente ha incassato la somma di euro 282.959,22 di cui: euro 140.000,00 che finanziano il bilancio corrente, euro 78.693,22 che finanziano il bilancio investimenti e la differenza pari a euro 64.266,00 non stata impegnata, confluita in avanzo 2009 ed stata applicata alle spese di investimento del Bilancio 2010. Anno 2011 La differenza positiva ha origine da una transazione effettuata dal Comune dopo un contenzioso tra Italcogim ed Enel Rete Gas a seguito di una sentenza del Consiglio di Stato. A seguito di tale pronuncia venne stipulato un atto transattivo tra le due societ ed il Comune introit verso la fine dellanno la somma
che risulta in economia nella verifica degli equilibri di parte capitale anno 2011. Tale somma confluita nellavanzo di amministrazione 2011 ed stata vincolata alla spesa di investimenti, trovando applicazione al bilancio 2012. La Sezione prende atto di quanto responsabilmente affermato dallEnte locale interessato. Si riporta di seguito la tabella 2 con le integrazioni fornite dallEnte.
ENTRATE TITOLO IV ENTRATE TITOLO V (ctg. 3,4) TOTALE TITOLI IV E V SPESE TITOLO II ENTRATE CORRENTI DESTINATE A SPESE DI INVESTIMENTO proventi del Codice della Strada ENTRATE IN CONTO CAPITALE DESTINATE A SPESE CORRENTI UTILILIZZO AVANZO DI AMMINISTRAZIONE APPLICATO ALLA SPESA IN C/CAPITALE SALDO DI PARTE CAPITALE 2.654.470,05 1.661.252,00 4.315.722,05 5.153.124,67 21.848,96
2.798.994,98 0,00 2.798.994,98 1.225.953,90 54.487,11
1.079.521,84 51.000,00 1.130.521,84 1.197.917,51 33.738,00
3.047.511,66 0,00 3.047.511,66 2.617.531,38 31.000,00
105.710,23
162.164,00
1.519.988,19
Al riguardo la Sezione richiama lEnte e lOrgano di revisione, nellambito degli adempimenti di rispettiva competenza, ad assicurare una maggiore attenzione nella compilazione della documentazione destinata alla Corte dei conti, ricordando soprattutto allOrgano di revisione le proprie responsabilit. Nel 2009 lEnte ha accertato e riscosso nel Titolo IV - Categoria 2, 2.175.600,00 come Trasferimento fondi realizzazione opere urbanizzazione. Ordinanza P.C.M. 3790/09. In uscita, nel Titolo II - Funzione 9 (funzione riguardante la gestione del territorio e dellambiente), Servizio 3 (Acquisizione di beni immobili), ha impegnato 720.000,00 e pagato 650,00 (Tab. 2/a).
TAB. 2/a - anno 2009 Entrate - Titolo IV - cat. 2 Trasferimenti di capitale dallo Stato Trasferimento fondi P.C.M. 3790/09 realizzazione opere urbanizzazione ordinanza accertamento
2.175.600,00
Spese - Titolo II - Funzione 9 Funzione riguardante la gestione del territorio e dellambiente Servizio 3 Acquisizione di beni immobili
Occorre precisare che il Comune di Celano non stato inserito tra i cosiddetti comuni del cratere a seguito degli eventi sismici che hanno interessato la Regione Abruzzo nel 2009. LEnte, inoltre, con deliberazione del 9 giugno 2012, n. 67 avente ad oggetto. Variazione durgenza al Bilancio di previsione 2012 ha deliberato di: dare mandato allufficio di ragioneria di dare corso alla restituzione delle somme relative alla mancata costruzione dei MAP alla Protezione Civile Presidenza del Consiglio dei Ministri, dandone alla stessa immediata comunicazione. In sede istruttoria stato chiesto allEnte di trasmettere a questa Sezione la documentazione attestante il trasferimento dei fondi e fare chiarezza in merito alle somme da restituire. Al riguardo il Comune, con nota dell11 settembre 2012 (senza protocollo), ha fornito i chiarimenti richiesti senza per produrre la relativa documentazione. Solo dopo lulteriore richiesta, avanzata in sede di Adunanza pubblica, lEnte ha trasmesso gli atti. Con la nota di cui sopra lEnte precisa quanto segue: Anno 2009 A seguito di comunicazione da parte della Protezione Civile prot. n. 34262 del 06.08.2009 stata caricata nel Bilancio di Previsione 2009 con variazione di Bilancio deliberata dal Commissario Straordinario n. 87 del 13.08.2009 la somma di euro 2.175.600,00. Le somme sono state allocate come segue: Entrata euro 2.175.600,00 FONDI MODULI Capitolo 4025 Bilancio DI 2009 denominato: PRESIDENTE : TRASFERIMENTO COLLOCAZIONE Spesa euro REALIZZAZIONE ABITATIVI OPERE URBANIZZAZIONE
PROVVISORI. 2641
ORDINANZA 2009 DI
CONSIGLIO DEI MINISTRI 3790 DEL 09.07.2009. 2.175.600,00 FONDI MODULI Capitolo Bilancio OPERE denominato TRASFERIMENTO COLLOCAZIONE REALIZZAZIONE ABITATIVI URBANIZZAZIONE PRESIDENTE
CONSIGLIO DEI MINISTRI 3790 DEL 09.07.2009. A seguito dello stanziamento in bilancio, tale somma contabilmente ha avuto la seguente evoluzione: nel cap 4025 Entrata del Bilancio: euro 2.175.600,00 sono accertati e riscossi ai sensi dell Articolo 179 e 180 del d.lgs 267/2000; nel cap 2641 Uscita del Bilancio: - Il Commissario straordinario non ha dato corso alla realizzazione dei MAP ed ha richiesto alla Presidenza del Consiglio dei Ministri Dipartimento di Protezione Civile, lautorizzazione ad un diverso utilizzo delle stanziate somme. A fronte delliniziale finanziamento e stanziamento di uscita di euro 2.175.600,00 stata impegnata sul Bilancio 2009 la somma autorizzata dal Dipartimento di Protezione Civile di euro
720.000,00, finalizzata
alla realizzazione di lavori di Ripristino strutturale Immobili
Comunali di ERP loc. Campitelli. - La residua somma, pari a euro 1.455.600,00 non stata impegnata nellanno 2009 ed al termine dellesercizio ha costituito uneconomia di bilancio, confluendo nellAvanzo di Amministrazione 2009. Il Rendiconto di gestione dellesercizio 2009, approvato con deliberazione di Consiglio Comunale n. 17 del 15.06.2010, ha rilevato nellapposito documento denominato Conto del Bilancio 2009 un avanzo di amministrazione 2009 di complessivi euro 2.079.357,65. La deliberazione di Consiglio Comunale n. 17 del 15.06.2010 in riferimento alla destinazione dellavanzo ha stabilito di apporre un vincolo sulle somme della Protezione civile 1.455.600,00 eliminando la possibilit che le stesse potessero essere spese per scopi differenti da quelli stabiliti dalla Protezione Civile in origine. Anno 2010 Nellanno 2010, il Commissario Straordinario ha approvato con deliberazione n. 6 del 28.01.2010 il Bilancio di Previsione 2010. Tale documento programmatorio avente carattere autorizzatorio della spesa per lanno 2010, riporta le previsioni di entrata e di spesa del solo esercizio (in questo caso anno 2010), quindi non contempla negli stanziamenti iniziali, la somma di euro 1.455.600,00. Con nota 3710/2010 il Commissario straordinario ha richiesto al dipartimento di Protezione civile di potere utilizzare i fondi residui dei Map per ulteriori euro 860.000,00 per coprire le spese sostenute per lemergenza sismica e la relativa gestione. Con nota della Presidenza del Consiglio dei Ministri ns. prot. 11330 del 17.07.2010 la Protezione Civile ha accolto parzialmente la richiesta del Commissario straordinario, autorizzando il Comune ad utilizzare euro 381.555,67. A tal proposito, della in sede di Adunanza pubblica, il stato chiesto ai
rappresentanti dellEnte di produrre alla Sezione copia della nota con cui il Dipartimento Protezione civile autorizzava Comune a trattenere lulteriore somma di 381.555,67. LEnte, tuttavia, nonostante il sollecito del 10 dicembre 2012 da parte di questa Sezione di controllo, non stato in grado di fornire la suddetta autorizzazione. I fondi destinati alla realizzazione dei MAP, pari ad 2.175.600,00, sono stati contabilizzati dallEnte, per lintero importo, nel Titolo IV delle entrate e impegnati, per 720.000,00 nel Titolo II delle spese (nota del Dipartimento della Protezione civile del 25 novembre 2009 con cui si autorizzava il Comune a trattenere 720.000,00 per effettuare i lavori necessari al ripristino di n. 30 alloggi ERP e nello stesso tempo si chiedeva la restituzione del restante importo pari ad 1.455.600,00 - derivante dalla differenza tra 2.175.600,00 e 720.000,00).
Con nota del 31 maggio 2010, protocollo n. 8158, lEnte ha chiesto al Dipartimento della Protezione civile lautorizzazione ad utilizzare, previa rendicontazione, lulteriore somma di 381.555,67. Il Dipartimento della Protezione civile con nota del 14 luglio 2010, protocollo n. 21211, ha richiesto allEnte la restituzione della somma di 1.324.044,33 (anzich 1.455.600,00 come da nota del 25 novembre 2009) omettendo, erroneamente, di richiedere, a giudizio di questa Corte, lulteriore importo di 131.555,67, che il Comune di Celano non mai stato autorizzato a trattenere. In data 18 giugno 2012, con quietanza n. 636, lEnte ha restituito la minore somma di 1.074.044,00 ritenendosi autorizzato a tenere lulteriore importo di 381.555,67 (sebbene mai autorizzato a ci). Occorre a questo punto precisare che il Comune, anche in sede di Adunanza pubblica, in modo assolutamente fuorviante, ha pi volte sostenuto che limporto di 381.555,67 derivi dalla somma di 131.555,67 e di 250.000,00, importo, questultimo, erogato al Comune per la prima emergenza a seguito del sisma 2009. La Sezione, a questo punto, sottolinea e ribadisce che la somma di 250.000,00, erogata appunto per la prima emergenza, e gi contabilizzata in entrata ed in uscita nelle cd Partite di giro del bilancio dellEnte, non deve essere assolutamente confusa con i fondi trasferiti dal Dipartimento della Protezione civile per la realizzazione dei MAP ( 2.175.600,00). La Sezione ritiene che limporto di 381.555,67 nulla abbia a che fare con quanto erogato per la prima emergenza e che trattasi, invece, di somme ulteriormente sottratte, dal Comune di Celano, dallimporto inizialmente erogato per la realizzazione dei MAP ( 2.175.600,00). Per di pi, opportuno richiamare lattenzione dellEnte sulla corretta contabilizzazione delle somme suddette, ricordando che la Sezione di controllo per lAbruzzo, con deliberazione del 23 giugno 2011, n. 89/2011/PAR, ha fornito un parere inerente la corretta imputazione in bilancio dei fondi finanziari relativi allemergenza sismica che ha colpito i Comuni della regione Abruzzo in data 6 aprile 2009 affermando che in nome delle funzioni assolte dal Comune in dipendenza del riparto di competenze nelle materie elencate gli stanziamenti (per calamit naturali) effettuati dallo Stato al Comune di , a seguito del sisma del 6 aprile 2009, debbano essere allocati nelle conferenti voci di entrata e di spesa, rappresentate dai Titolo II e IV dellEntrata e dai Titoli I e II della Spesa, in conformit alle voci incolonnate negli schemi contabili di cui al D.P.R. 194/96 ed in osservanza ai codici SIOPE di cui al Decreto M.E.F. 135553/2006.
Inoltre, in sede di Adunanza pubblica emerso che lEnte, sebbene abbia introitato la somma complessiva di 2.175.600,00 nella parte in c/capitale del bilancio, ha successivamente utilizzato la somma di 381.555,67 per spese di parte corrente. Sorgono a questo punto forti perplessit, da parte della Sezione, non solo sul rispetto dei principi di attendibilit e veridicit del bilancio, ma, soprattutto, sulla correttezza dei saldi che, alla luce di quanto detto, vanno ad alterare non solo gli equilibri stessi del bilancio, ma, di conseguenza, anche lavanzo di amministrazione, il saldo della spesa corrente, il rapporto delle spese del personale sulla spesa corrente, il calcolo dei parametri di deficitariet, il fondo cassa. Prosegue nota del Comune dell11 settembre 2012: Pertanto dei fondi residui MAP residuano le seguenti somme: 2.175.600,00 - (somma originaria versata dalla protezione civile) 720.000,00 - (autorizzata dalla protezione civile per recupero immobili ERP) 381.555,67 - (autorizzata dalla protezione Civile per spese di emergenza rendicontate, trasmesse ed approvate dalla stessa) -----------------1.074.044,33 somme residue dalla originaria somma dei MAP. Rispetto a allautorizzazione della Protezione Civile allutilizzo di ulteriori 381.555,67 dei fondi residui MAP, risulta doverosa una precisazione; il Dipartimento di Protezione Civile, autorizzando al Comune a sottrarre dalla somma residua dei MAP altri euro 381.555,67 in aggiunta ai 720.000,00 (autorizzati in precedenza per la ristrutturazione di immobili ERP) 250.000,00 inerenti: anticipazione per gestione delle spese di prima emergenza per euro 100.000,00 e anticipazione per la riparazione di immobili danneggiati dal sisma per euro 150.000,00 facendo lievitare la somma da restituire di euro 250.000,00. Questultima richiesta, legata a somme che nulla hanno a che fare con i MAP appare in formale contrapposizione rispetto a quanto previsto dal decreto del Commissario Delegato per la ricostruzione art. 5 comma 1 del 10 marzo 2011 che per completezza si riporta di seguito: Omissis .Le somme erogate ai Comuni a titolo di anticipazione dal Dipartimento della Protezione Civile, dopo l'evento sismico, destinate alla riparazione degli edifici ed agli altri interventi, provvisionali e di emergenza, rimangono nella disponibilit dei Comuni per garantire la copertura finanziaria ed i pagamenti degli interventi in corso, fermo restando l'obbligo di rendicontazione previsto dal decreto Commissariale n. 20 del 6 ottobre 2010; con variazione di Bilancio approvata con deliberazione n. 37 del 27.09.2010, stata applicata al Bilancio include inspiegabilmente nel conteggio altri euro
2010 la quota di avanzo di amministrazione 2009 derivante dalla mancata costruzione dei Map; la somma di euro 1.455.600,00 si trova nei seguenti capitoli: ENTRATA: CAP 2 DENOMINATO AVANZO DI AMMINISTRAZIONE 1.455.600,00 USCITA CAP 2643 euro 1.455.600,00 finalizzate alla restituzione per limporto di richiesto dalla presidenza del consiglio dei Ministri con nota 21211 del 14.07.2010. Siccome le somme non inerenti i MAP il Comune di Celano le aveva gi incassate e spese nellanno 2009, il Comune ha opportunamente sottratto dalla somma autorizzata di euro 381.555,67 la somma di euro 250.000,00, impegnando nel 2010 la sola somma di euro 131.555,67 (derivante dalla differenza tra la somma autorizzata 381.555,67 e la somma gi contabilizzata nel precedente bilancio euro 250.000,00) ed apponendo un impegno di soli euro 131.555,67. Come risulta dalla nota della protezione civile 21211 e facilmente si pu riscontrare nel capitolo di uscita 2643 del Bilancio di previsione 2010 la somma da restituire ammonta a euro 1.324.044,33 (tale somma risulta composta da 1.074.044,00 relativa al residuo derivante dai MAP e euro 250.000,00 relativa alle anticipazioni di cui al decreto del Commissario delegato n 5 co.1 del 10.03.2011). Alla fine dellanno 2010, cos come accaduto per il 2009 le somme non impegnate hanno costituito economie e sono confluite nellAvanzo di gestione 2010, nuovamente vincolato. Anno 2011 In data 17.02.2011 il Comune di Celano con nota prot. n 2321 ha richiesto al Dipartimento di Protezione Civile, cos come fatto precedentemente dal Commissario Straordinario, la possibilit di utilizzare le somme residue per altre finalit. Nel frattempo il Comune ha approvato il rendiconto 2010, nel quale le somme risultano nuovamente vincolate alla restituzione delle stesse alla Protezione Civile, salvo che questultima ne autorizzi una diversa finalit. Le somme confluite nellavanzo 2010 non sono state applicate al Bilancio di previsione 2011. Il Comune di Celano nel frattempo rimaneva in attesa di risposta da parte della Protezione Civile circa il diverso utilizzo richiesto con nota 3221/2011. Anno 2012 Il Comune di Celano ha vincolato nuovamente lAvanzo di Amministrazione 2011 ed ha provveduto alla restituzione delle somme residue dalla originaria somma dei MAP euro 1.074.044,33, trattenendo la somma di euro 250.000,00. Precisato che questo Ente ha avuto pi di un contatto con il referente della Struttura Tecnica di Missione, attuale Ufficio Coordinamento Ricostruzione, il quale ha confermato che tali somme, che il Commissario Delegato per la Ricostruzione ha gi restituito al Dipartimento di Protezione Civile, devono rimanere nella disponibilit di questo Ente poich quando sar ultimata la fase di ricostruzione, rispetto alle spese rendicontate lEnte ricever una somma decurtata dagli anticipi gi ricevuti (e dunque decurtata di euro 250.000,00); pertanto se oggi si procedesse alla EURO
restituzione di codeste somme e se le informazioni date dalla STM sono fondate, questo Ente alla fine avrebbe un ammanco cassa di euro 250.000,00 e non avrebbe di conseguenza la possibilit di adempiere alle spese inerenti la ricostruzione.
2.3 La gestione di competenza del comparto dei servizi per conto di terzi Si ricorda il Principio contabile per gli Enti locali n. 1, punto 27, approvato dallOsservatorio per la finanza e la contabilit degli Enti locali: i servizi per conto terzi sono servizi che impongono entrate e spese costituenti al tempo stesso un credito e un debito dellEnte. Sono puntualmente definiti e sono immodificabili. Si tratta, pertanto, di servizi che riguardano esclusivamente operazioni poste in essere per conto di altri soggetti non per perseguire un interesse diretto o proprio ma quale strumento per la realizzazione degli interessi dei soggetti stessi. Lallocazione tra i servizi in conto terzi di partite economiche che devono essere iscritte in altre componenti del bilancio costituisce una grave irregolarit contabile in quanto contrasta con i principi contabili e non consente una corretta valutazione del risultato degli equilibri della gestione e potrebbe comportare anche un elusione dei vincoli previsti per il patto di stabilit e per le spese di personale. Ai sensi dellarticolo 168, comma 2, del T.U.E.L. le previsioni e gli accertamenti di entrata conservano lequivalenza con le previsioni e gli impegni di spesa. Nel caso in esame si rileva, per il quadriennio considerato, la corrispondenza tra accertamenti in entrata e impegni di spesa.
TAB. 3 - VERIFICA EQUILIBRI SERVIZI C/TERZI (COMPETENZA)
Entrate titolo VI: Ritenute previdenziali e assistenziali al personale Ritenute erariali Altre entrate per servizi per conto di terzi Totale titolo VI delle entrate 195.080,38 465.338,94 352.547,83 1.012.967,15
189.557,62 341.259,42 820.614,82 1.351.431,86
161.223,36 371.928,71 921.728,78 1.454.880,85
169.961,28 419.595,95 1.167.912,68 1.757.469,91
Spese titolo IV: Ritenute previdenziali e assistenziali al personale Ritenute erariali Altre spese per servizi per conto di terzi Totale titolo IV delle spese 195.080,38 465.338,94 352.547,83 1.012.967,15 189.557,62 341.259,42 820.614,82 1.351.431,86 161.223,36 371.928,71 921.728,78 1.454.880,85 169.961,28 419.595,95 1.167.912,68 1.757.469,91
Saldo Ritenute previdenziali e assistenziali Saldo Ritenute erariali Saldo Altri servizi per conto di terzi Saldo di comparto
3. LA GESTIONE DI CASSA 3.1 La gestione di cassa di parte corrente allargata Le riscossioni ed i pagamenti di parte corrente allargata dimostrano una situazione di squilibrio negli anni 2008, 2009 e 2011, mentre, nel 2010 il saldo positivo determinato solo dallincremento delle entrate dei Titoli I e III (Tab. 4). Il pagamento delle quote di ammortamento dei mutui (cos come rilevate dalle poste contabili inserite nel titolo III della spesa) nel 2008, nel 2009 e nel 2011 non trova la sufficiente capienza, generando saldi negativi pari, rispettivamente, a - 207 migl., - 1.270 migl. e a - 158 migl..
TAB. 4 - VERIFICA EQUILIBRI DI PARTE CORRENTE (CASSA)
ENTRATE TITOLO I ENTRATE TITOLO II ENTRATE TITOLO III TOTALE TITOLI (I+II+III) SPESE TITOLO I RIMBORSO PRESTITI (al netto dei rimborsi per anticipazioni di cassa e della quota di mutui e prestiti estinti anticipatamente con ricorso a nuovo indebitamento o con utilizzo di avanzo di amministrazione) DIFFERENZA DI PARTE CORRENTE UTILIZZO AVANZO DI AMMINISTRAZIONE APPLICATO ALLA SPESA CORRENTE ENTRATE DIVERSE SPESE CORRENTI: CONTRIBUTO COSTRUIRE PER DESTINATE PERMESSI A DI 404.615,81 3.007.055,98 2.733.992,28 1.905.423,34 7.646.471,60 7.449.213,05
2.831.786,10 2.373.723,41 693.194,44 5.898.703,95 6.808.444,83
3.215.598,19 3.145.999,67 1.019.158,12 7.380.755,98 6.632.715,75
5.392.049,47 597.672,79 1.401.107,30 7.390.829,56 7.157.741,56
-207.357,26
-1.270.057,89
373.487,60
-158.068,95
0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 -1.270.057,89
0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 373.487,60
0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 -158.068,95
0,00 0,00 0,00 -207.357,26
3.2 La gestione di cassa del comparto investimenti La gestione di cassa del comparto investimenti evidenzia un solo saldo negativo nel 2010 pari a 1.445 migl. (Tab. 5). Nel 2008, 2009 e nel 2011 i saldi positivi sono espressione di una creazione di liquidit che potrebbe essere sintomo di uno sviamento di risorse dal vincolo di destinazione a spese di investimento.
TAB. 5 - VERIFICA EQUILIBRI DI PARTE CAPITALE (CASSA) 2008 ENTRATE TITOLO IV ENTRATE TITOLO V (ctg. 3,4) TOTALE TITOLI IV E V SPESE TITOLO II ENTRATE CORRENTI DESTINATE A SPESE DI INVESTIMENTO ENTRATE IN C/CAPITALE DESTINATE ALLA SPESA CORRENTE UTILILIZZO AVANZO DI AMMINISTRAZIONE APPLICATO ALLA SPESA IN C/CAPITALE SALDO DI PARTE CAPITALE 3.873.452,14 1.417.191,52 5.290.643,66 3.432.719,64 0,00 0,00 0,00 1.857.924,02 2009 3.030.890,23 3.561.195,17 6.592.085,40 4.638.465,93 0,00 0,00 0,00 1.953.619,47 2010 949.614,57 344.817,57 1.294.432,14 2.739.392,18 0,00 0,00 0,00 -1.444.960,04 2011 3.028.249,63 21.748,10 3.049.997,73 2.492.476,81 0,00 0,00 0,00 557.520,92
Di seguito si espongono i pagamenti del Titolo II della spesa nel corso del 2011 e nel primo e secondo trimestre 2012 (Banca dati SIOPE aggiornati 29 giugno 2012). Dal grafico emerge una forte contrazione dei pagamenti dal 1 al 3 trimestre 2011 e nel corso del 1 trimestre 2012. Di qui la necessit di una rimodulazione dei tempi del Piano delle opere e di un crono programma dei pagamenti del Titolo II delle spese, alla luce delle disposizioni in materia di tempestivit dei pagamenti (articolo 9, D.L. n. 78/200910 convertito in L. n. 102/2009)
10 Art. 9. Tempestivit dei pagamenti delle pubbliche amministrazioni (64) 1. Al fine di garantire la tempestivit dei pagamenti delle pubbliche amministrazioni, in attuazione della direttiva 2000/35/CE del Parlamento europeo e del Consiglio, del 29 giugno 2000, relativa alla lotta contro i ritardi di pagamento nelle transazioni commerciali, recepita con il decreto legislativo 9 ottobre 2002, n. 231: (57) a) per prevenire la formazione di nuove situazioni debitorie: (58) 1. le pubbliche amministrazioni incluse nell'elenco adottato dallIstituto nazionale di statistica (ISTAT) ai sensi del comma 5 dell'articolo 1 della legge 30 dicembre 2004, n. 311, adottano entro il 31 dicembre 2009, senza nuovi o maggiori oneri per la finanza pubblica, le opportune misure organizzative per garantire il tempestivo pagamento delle somme dovute per somministrazioni, forniture ed appalti. Le misure adottate sono pubblicate sul sito internet dell'amministrazione; (59) 2. nelle amministrazioni di cui al numero 1, al fine di evitare ritardi nei pagamenti e la formazione di debiti pregressi, il funzionario che adotta provvedimenti che comportano impegni di spesa ha l'obbligo di accertare preventivamente che il programma dei conseguenti pagamenti sia compatibile con i relativi stanziamenti di bilancio e con le regole di finanza pubblica; la violazione dell'obbligo di accertamento di cui al presente numero comporta responsabilit disciplinare ed amministrativa. Qualora lo stanziamento di bilancio, per ragioni sopravvenute, non consenta di far fronte all'obbligo contrattuale, l'amministrazione adotta le opportune iniziative, anche di tipo contabile, amministrativo o contrattuale, per evitare la formazione di debiti pregressi. Le disposizioni del presente punto non si applicano alle aziende sanitarie locali, ospedaliere, ospedaliere
e considerato che il ritardo nella emissione dei relativi certificati di pagamento o dei titoli di spesa rispetto alle condizioni e ai termini stabiliti dai contratti, determinano il maturare di interessi passivi per lEnte, in applicazione del D. Lgs. 12 aprile 2006, n. 163, art. 133, co. 1.
2.500.000,00 2.000.000,00 1.500.000,00 Serie1 1.000.000,00 500.000,00 0,00 1 TRIMESTRE 2011 2 TRIMESTRE 2011 3 TRIMESTRE 2011 4 TRIMESTRE 2011 1 TRIMESTRE 2012 2 TRIMESTRE 2012
universitarie, ivi compresi i policlinici universitari, e agli istituti di ricovero e cura a carattere scientifico pubblici, anche trasformati in fondazioni; (59) 3. allo scopo di ottimizzare l'utilizzo delle risorse ed evitare la formazione di nuove situazioni debitorie, l'attivit di analisi e revisione delle procedure di spesa e dell'allocazione delle relative risorse in bilancio prevista per i Ministeri dall'articolo 9, comma 1-ter, del decreto-legge 29 novembre 2008, n. 185, convertito, con modificazioni, dalla legge 28 gennaio 2009, n. 2, effettuata anche dalle altre pubbliche amministrazioni incluse nellelenco di cui al numero 1 della presente lettera, escluse le Regioni e le Province autonome per le quali la presente disposizione costituisce principio fondamentale di coordinamento della finanza pubblica. I risultati delle analisi sono illustrati in appositi rapporti redatti in conformit con quanto stabilito ai sensi del comma 1-quater del citato articolo 9 del decreto-legge n. 185 del 2008; (59) 4. per le amministrazioni dello Stato, il Ministero dell'economia e delle finanze - Dipartimento della Ragioneria generale dello Stato, anche attraverso gli uffici centrali del bilancio e le ragionerie territoriali dello Stato, vigila sulla corretta applicazione delle disposizioni di cui alla presente lettera, secondo procedure da definire con apposito decreto del Ministero dell'economia e delle finanze, da emanarsi entro trenta giorni dall'entrata in vigore del presente decreto. Per gli enti ed organismi pubblici non territoriali gli organi interni di revisione e di controllo provvedono agli analoghi adempimenti di vigilanza. I rapporti di cui al numero 3 sono inviati ai Ministeri vigilanti; per gli enti locali e gli enti del servizio sanitario nazionale i rapporti sono allegati alle relazioni rispettivamente previste nell'articolo 1, commi 166 e 170, della legge 23 dicembre 2005, n. 266; (59) b) in relazione ai debiti gi in essere alla data di entrata in vigore del presente decreto, l'ammontare dei crediti esigibili nei confronti dei Ministeri alla data del 31 dicembre 2008, iscritti nel conto dei residui passivi del bilancio dello Stato per l'anno 2009 ed in essere alla data di entrata in vigore del presente decreto, per somministrazioni, forniture ed appalti, accertato, all'esito di una rilevazione straordinaria, con decreto del Ministro dell'economia e delle finanze. I predetti crediti sono resi liquidabili nei limiti delle risorse rese disponibili dalla legge di assestamento di cui all articolo 17, primo comma, della legge 5 agosto 1978, n. 468, relativa allanno finanziario 2009. (60) (63) 1-bis. Le somme dovute da una regione commissariata ai sensi dell articolo 1, comma 174, della legge 30 dicembre 2004, n. 311, e successive modificazioni, nei confronti di unamministrazione pubblica di cui all articolo 1, comma 2, del decreto legislativo 30 marzo 2001, n. 165, e successive modificazioni, sono regolate mediante intervento del tesoriere con delegazione di pagamento ai sensi degli articoli 1268 e seguenti del codice civile, che si determina automaticamente al momento del riconoscimento del debito da parte dellamministrazione debitrice, da effettuare entro trenta giorni dallistanza dellamministrazione creditrice. Decorso tale termine senza contestazioni puntuali da parte della pubblica amministrazione debitrice, il debito si intende comunque riconosciuto nei termini di cui allistanza. (61) (62) (57) Alinea cos modificato dalla legge di conversione 3 agosto 2009, n. 102. (58) Alinea cos sostituito dalla legge di conversione 3 agosto 2009, n. 102. (59) Numero cos modificato dalla legge di conversione 3 agosto 2009, n. 102. (60) Lettera cos modificata dalla legge di conversione 3 agosto 2009, n. 102. (61) Comma aggiunto dalla legge di conversione 3 agosto 2009, n. 102. (62) La Corte costituzionale, con sentenza 28 aprile - 6 maggio 2010, n. 156 (Gazz. Uff. 12 maggio 2010, n. 19 - Prima serie speciale), ha dichiarato, tra laltro, lillegittimit del presente comma. (63) Vedi, anche, la Dir.Stato 3 luglio 2009. (64) Vedi, anche, il D.M. 8 agosto 2010.
Si ricorda in proposito che, in maniera peraltro alquanto discutibile, al fine di rispettare i vincoli imposti dal Patto di Stabilit interno, molti enti hanno cercato di individuare soluzioni temporanee ritardando i pagamenti dovuti alle imprese esecutrici dei lavori o delle forniture. Si tratta di una prassi che viola le disposizioni legislative inerenti i tempi di pagamento delle obbligazioni contrattuali e che non conforme ai principi di sana gestione finanziaria. Da un lato, infatti, finisce con il penalizzare le imprese che contrattano con la pubblica amministrazione che, a fronte della conclusione di un contratto che prevede specifici obblighi di esecuzione degli interventi ma anche il diritto di ricevere regolarmente il pagamento delle loro spettanze, vengono danneggiate, in modo del tutto ingiustificato, a causa del ritardato pagamento. Dallaltro crea distorsioni anche nella gestione finanziaria dellente perch il differimento di un pagamento ad un esercizio successivo condiziona le attivit che possono essere compiute in quellesercizio creando una spirale negativa che pu incidere sulla stessa funzionalit gestionale e, in ogni caso, pu comportare il pagamento di interessi, convenzionali o di mora, che si configurano come oneri impropri e privi di giustificazione (Corte dei conti, Sez. controllo Lombardia, ord. N. 125/2009). Nel questionario al rendiconto 2010 (L. 266/2005) lOrgano di revisione ha dichiarato che, in materia di tempestivit dei pagamenti, lEnte ha predisposto il rapporto relativo allanalisi e revisione delle procedure di spesa previsto dallarticolo 9 del D.L. n. 78/2009, convertito in L. n. 102/2009, ed ha provveduto a pubblicare le relative misure adottate sul sito internet. Con nota del 9 maggio 2012, protocollo n. 854, avente ad oggetto Monitoraggio pagamenti Titolo II della spesa periodo 1 trimestre 2011 1 trimestre 2012 (dati aggiornati al 13 aprile 2012), questa Sezione ha chiesto di fornire le seguenti informazioni: lelenco dettagliato dei fornitori nei confronti dei quali lEnte risulta, ad oggi, ancora inadempiente; per ciascun fornitore, limporto del debito e gli estremi della determina con cui stato assunto il relativo impegno; le opere in corso di ultimazione o non ancora avviate, per le quali stato assunto il relativo impegno di spesa. In data 6 luglio 2012, lEnte ha trasmesso, via e-mail, lelenco dettagliato delle spese del Titolo II che il Comune dovr ancora sostenere:
ESTREMI ATTO DET. 686/ 29.10.2011
ELENCO OPERE IN CORSO DI ULTIMAZIONE E/O NON ANCORA AVVIATE MANUTENZIONE STRADA COMUNALE
SAMUELE IMMOBILIARE SRL
MUTUO ( da incassare)
DET. 568/ 05.09.2011
PROGETTAZIONE STALLO MT/AT ED ELETTRODO COLLEGAMENTO STAZIONE ELETTRICA IMPIANTO FOTOVOLTAICO RILIEVO PIANO ALTIMETRICO ED ATTIVITA TOPOGRAFICHE A SERVIZIO IMPIANTO FOTOVOLTAICO RISANAMENTO IDROGEOLOGICO LOC CASALMARTINO INCARICO DI PROGETTAZIONE , DIREZIONE LAVORI E COORDINAMENTO DELLA SICUREZZA RISANAMENTO IDROGEOLOGICO LOC CASALMARTINO
FONDI DI BILANCIO CORRENTE
GEOMETRA DI GIANFILIPPO
DET. 678/ 21.10.2011
FONDI BILANCIO CORRENTE
DITTA INTEGRA SRL
DET. 77/ 08.02.2011
TRASFERIMENTO FONDI REGIONALI (da incassare)
DITTA OCIMA SRL
DET. 572/ 07/09/2011
FERRANTE ASFALTI SRL
DET. 245/ 2011
LAVORI DI OPERE DI DECORO URBANO, VIABILITA E SISTEMAZIONI A VERDE LEGGE 133/2008
FINANZIAMENTO FONDI STATALI (LEGGE MANCIA)
DET. 619/2010
FONDI STATALI (LEGGE MANCIA)
3.3 La gestione di cassa del comparto dei servizi per conto di terzi Sotto il profilo riscossioni/pagamenti, il saldo annuale del comparto difficilmente tende allo zero non essendo contestuali i due momenti, in particolare per le operazioni a cavallo di due anni, ma deve comunque tendere allo zero, almeno in un arco temporale pi ampio. Nel caso del Comune di Celano si rilevano saldi negativi nelle annualit 2008 e 2011 e saldi positivi nelle annualit 2009 e nel 2010, determinati tutti dalla voce Ritenute erariali e dalla voce residuale Altri servizi per conto terzi. Al riguardo lEnte, con nota del 1 dicembre 2012, protocollo n. 15378, a seguito di richiesta istruttoria, ha precisato quanto segue: Nellanno 2008 lEnte ha corrisposto ai propri dipendenti il pagamento delle somme per le elezioni politiche e regionali, anticipando in termini di cassa le spettanze, rimborsate al Comune dallo Stato e dalla Regione; nellanno 2011 il Comune invece si trovato ad anticipare per conto del Commissario delegato per la ricostruzione le spettanze relative alla riparazione di immobili danneggiati, al fine di non creare un danno alleconomia locale (ditte e professionisti interessati). Alla luce di quanto emerso in sede di Adunanza pubblica, relativamente alla contabilizzazione, nelle cd partite di giro, dei fondi erogati dal Dipartimento della Protezione civile per la prima emergenza a seguito del sisma del 2009, la Sezione nutre forti perplessit in merito alla attendibilit dei saldi del comparto servizi c/terzi. E dobbligo raccomandare di evitare luso improprio di questo comparto, che potrebbe opacizzare leffettivo risultato della gestione corrente; larticolo 175, comma 7, del T.U.E.L. stabilisce, infatti, il divieto di spostamento di dotazioni iscritte nei servizi per conto di terzi in favore di altre parti del bilancio.
TAB. 6 - VERIFICA EQUILIBRI SERVIZI C/TERZI (CASSA) 2008 Entrate titolo VI: Ritenute previdenziali e assistenziali al personale Ritenute erariali Altre entrate per servizi per conto di terzi Totale titolo VI delle entrate 195.079,92 465.338,94 201.992,20 862.411,06 189.557,62 341.219,19 702.300,87 1.233.077,68 161.223,36 371.968,94 1.109.300,10 1.642.492,40 169.961,28 419.595,95 879.727,17 1.469.284,40 2009 2010 2011
Spese titolo IV: Ritenute previdenziali e assistenziali al personale Ritenute erariali Altre spese per servizi per conto di terzi Totale titolo IV delle spese 195.080,15 469.136,71 270.225,24 934.442,10 189.557,62 279.990,66 739.992,02 1.209.540,30 161.223,36 433.197,47 452.483,56 1.046.904,39 169.961,28 419.595,95 1.248.531,91 1.838.089,14
Saldo Ritenute assistenziali
-0,23 -3.797,77 -68.233,04 -72.031,04
0,00 61.228,53 -37.691,15 23.537,38
0,00 -61.228,53 656.816,54 595.588,01
0,00 0,00 -368.804,74 -368.804,74
Saldo Ritenute erariali Saldo Altri servizi per conto di terzi Saldo di comparto
4. IL FONDO CASSA E LE ANTICIPAZIONI DI TESORERIA Dalla tabella che segue si evince la consistenza di cassa al 31 dicembre di ciascuno degli anni considerati.
TAB. 7 FONDO CASSA 31/12/2008 3.132.681,15 31/12/2009 3.732.753,74 31/12/2010 3.256.869,31 31/12/2011 3.287.516,54 1 semestre 2012 1.915.870,81
Sulla base delle considerazioni sin qui esposte, la Sezione, ritenendo inattendibile la consistenza del fondo cassa cos come risulta dai dati contabili a disposizione, si riserva, attraverso il monitoraggio costante dei flussi di entrata e di spesa, di verificarne, almeno trimestralmente, leffettiva consistenza. Al riguardo si invitano gli organi politici e gestionali ad una rigorosa osservanza della normativa posta a presidio della gestione delle entrate e delle spese, recata dagli articoli 178-185 del T.U.E.L., nonch dai Postulati e principi contabili degli Enti locali, rispettivamente dal punto 12, lettera b) nel primo caso e n. 2 nel secondo caso (Osservatorio per la finanza e la contabilit degli Enti locali). Nellanalisi effettuata significativa lenunciazione dei dati contabili espressivi del ricorso alle anticipazioni di cassa. E infatti si tratta di un fenomeno importante da monitorare, perch pu essere il segnale di criticit della gestione finanziaria. Nel periodo in esame risulta che il Comune di Celano non ha fatto ricorso ad anticipazioni cos come confermato dai rappresentati dellEnte nel corso dellAdunanza pubblica.
TAB. 7/a - ANTICIPAZIONI DI CASSA E FINANZIAMENTI A BREVE 2008 Riscossioni per anticipazioni di cassa e/o finanziamenti a breve Rimborsi per anticipazioni di cassa e/o finanziamenti a breve TOTALE 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 2009 2010 2011 1 semestre 201211
Dato SIOPE aggiornato 13 luglio 2012
5. LA GESTIONE DEI RESIDUI Il risultato della gestione dei residui consegue al processo di riaccertamento delle partite residuali attive e passive prima che le stesse siano iscritte nel conto del bilancio di esercizio. Tale processo consiste nella verifica, effettuata ai sensi dellarticolo 228 del T.U.E.L., della sussistenza, per ogni singolo residuo, delle condizioni previste dalla legge per il mantenimento nel bilancio. Nella relazione sulla proposta di deliberazione consiliare del rendiconto della gestione 2011 lOrgano di revisione attesta che il Comune di Celano ha effettuato il riaccertamento dei residui attivi e passivi al 31 dicembre 2011, come previsto dallarticolo 228 del T.U.E.L.. Con loccasione si sottolinea limportanza di tali operazioni e la necessit della correttezza e completezza dei relativi atti, i quali devono essere motivati in modo sufficiente e chiaro in ordine alle ragioni e al titolo giuridico del mantenimento o della cancellazione del residuo. Si rammenta, altres, che la valutazione delle condizioni giuridiche di esistenza dei debiti e dei crediti, di competenza dei responsabili dei vari servizi, su impulso e coordinamento, tuttavia, del Responsabile del Servizio finanziario al quale spetta, poi, latto formale di riaccertamento. Alluopo si precisa che le somme iscritte fra i residui attivi necessitano di attenta analisi, in esito alla quale i singoli responsabili sono eventualmente sollecitati a porre in essere tutte le procedure necessarie al loro recupero, onde evitare che si generi un danno per lEnte, con conseguenti responsabilit a carico dei funzionari preposti. Tali precisazioni valgono altrettanto per i residui passivi per i quali vi lobbligo di monitorarne la consistenza, al fine di accertare, leffettiva sussistenza del debito e le ragioni del loro mantenimento in bilancio. Alla data del 31 dicembre 2011, il monte residui attivi pari a 6.476 migl. e quello dei residui passivi a 6.356 migl.: somme entrambe eccessivamente consistenti. Per una lettura pi approfondita dei dati, utile scomporre il dato complessivo in: parte corrente allargata: residui attivi per 5.113 migl. e residui passivi per 2.784 migl.; parte in conto capitale: residui attivi paria a 877 migl. e residui passivi pari a 2.953 migl.; servizi c/terzi: residui attivi pari a 486 migl. e residui passivi pari a 618 migl. (v. Tab. 8 e 8/A). Di particolare importanza la disamina dellammontare dei residui in ragione degli esercizi di provenienza, soprattutto ai fini della valutazione del pericolo di sopravvenienze passive per effetto della cancellazione di residui attivi.
Al riguardo si rileva che del totale dei residui attivi al 31 dicembre 2011, il 22,12% deriva da esercizi precedenti il 2008, mentre del totale dei residui passivi il 32,92% deriva da esercizi precedenti il 2008. Si tratta di percentuali particolarmente consistenti che fanno sorgere dubbi sullattendibilit degli stessi; occorre infatti sottolineare che i residui, soprattutto quelli da parte corrente, quanto pi sono risalenti nel tempo tanto pi sono tendenzialmente inattendibili. Per quanto riguarda i residui del comparto investimenti unapprofondita analisi richiederebbe unindagine sullo stato di realizzazione degli stessi, che in questa sede non possibile effettuare, poich circoscritta allanalisi dei soli dati finanziari. Si sottolinea, tuttavia, che la presenza di residui, riferiti al periodo antecedente lultimo quinquennio, denotano un grado di vetust degli stessi tale da far pensare ad una difficolt dellEnte ad adottare iniziative finalizzate ad accelerare la chiusura di interventi ancora aperti. Le tabelle 8 e 8/A evidenziano un importo dei residui passivi del Titolo II superiore a quello dei residui attivi Titoli IV e V, per una differenza complessivamente pari ad 2.075.765,91. Per quanto sopra si richiama il Comune ad una pi attenta ed approfondita indagine sullo stato di realizzazione delle opere. LOrgano di revisione precisa che non esistono residui passivi del Titolo II finanziati dallindebitamento non movimentati da oltre due esercizi per i quali non vi stato laffidamento dei lavori. Dallanalisi del comparto dei servizi c/terzi particolarmente anomala risulta la presenza di residui attivi e di residui passivi antecedenti lannualit 2007: rispettivamente pari a 68 migl. e 36 migl..
TAB. 8 Residui al 31 dicembre 2011 RESIDUI ATTIVI PARTE CORRENTE (TIT. I, II, III) RESIDUI ATTIVI ESISTENTI AL 1/01/2011 di cui Riscossi ancora da Riscuotere % smaltimento residui Riaccertati nel 2011 Eliminati nel 2011 accertamenti di competenza 2011 riscossioni di competenza 2011 Residui di competenza del 2011 % di formazione dei residui RESIDUI ESISTENTI AL 31.12.2011 PARTE C/CAPITALE (TIT. IV, V) 2.320.758,04 345.661,25 534.315,73 14,89% 879.976,98 -1.440.781,06 3.047.511,66 2.704.336,48 343.175,18 14,79% 877.490,91 PARTITE DI GIRO (TIT. VI) TOTALE
4.492.562,49 1.729.435,61 2.763.134,36 38,50% 4.492.569,97 7,48 8.011.026,27 5.661.393,95 2.349.632,32 52,30% 5.112.766,68
197.670,76 48.497,22 149.173,54 24,53% 197.670,76 0,00 1.757.469,91 1.420.787,18 336.682,73 170,33% 485.856,27
7.010.991,29 2.123.594,08 3.446.623,63 30,29% 5.570.217,71 -1.440.773,58 12.816.007,84 9.786.517,61 3.029.490,23 43,21% 6.476.113,86
RESIDUI PASSIVI PARTE CORRENTE (TIT. I, III interv. 3, 4 e 5) RESIDUI PASSIVI ESISTENTI AL 1/01/2011 di cui Pagati ancora da Pagare % smaltimento residui Conservati Eliminati nel 2011 impegni di competenza 2011 pagamenti di competenza 2011 Residui di competenza del 2011 % formazione dei residui RESIDUI ESISTENTI AL 31.12.2011 2.582.212,09 1.158.615,48 1.329.880,32 44,87% 2.488.495,80 -93.716,29 7.844.423,22 6.390.283,03 1.454.140,19 56,31% 2.784.020,51 PARTE C/CAPITALE (TIT. II) 4.751.412 713.442 2.114.760 15,02% 2.828.202 -1.923.209,37 2.617.531 1.779.035 838.496 17,65% 2.953.256,82 PARTITE DI GIRO (TIT. IV)
698.947,57 554.789,80 144.157,54 79,38% 698.947,34 -0,23 1.757.469,91 1.283.299,34 474.170,57 67,84% 618.328,11
8.032.571,28 2.426.847,20 3.588.798,19 30,21% 6.015.645,39 -2.016.925,89 12.219.424,51 9.452.617,26 2.766.807,25 34,44% 6.355.605,44
TAB. 8/a - ANALISI DEI RESIDUI PER ESERCIZI DI PROVENIENZA Residui attivi
TITOLO I TITOLO II TITOLO III TITOLO IV TITOLO V
Esercizi prec. (R1) 144.402,60 16.277,96 481.034,28 414.238,56 59.404,27 67.700,41 1.183.058,08
2007 (R2) 76.245,80 3.345,00 129.330,90 23.338,31 1.633,94 15.556,23 249.450,18
2008 262.255,81 11.926,57 13.438,01 31.954,07 2.432,55 19.067,11 341.074,12
2009 303.966,10 409.630,66 86.971,65 0,00 0,00 0,00 800.568,41
2010 423.928,63 370.355,89 30.024,50 348,73 965,30 46.849,79 872.472,84
2011 1.610.112,17 442.359,69 297.160,46 343.175,18 0,00 336.682,73 3.029.490,23
Totale 2.820.911,11 1.253.895,77 1.037.959,80 813.054,85 64.436,06 485.856,27 6.476.113,86
(R1+R2) /Tot
7,82% 1,56% 58,80% 53,82% 94,73% 17,14% 22,12%
TITOLO VI Totale residui attivi % di incidenza sul totale residui attivi
Esercizi prec. (R1) 404.696,92
2007 (R2) 224.134,81
2008 97.186,01
2009 269.362,33
2010 334.500,25
2011 1.454.140,19
Totale 2.784.020,51
TITOLO II TITOLO III TITOLO IV Totale residui passivi % di incidenza sul totale residui passivi
429.621,20 0,00 36.335,51 870.653,63
996.559,78 0,00 1.175,22 1.221.869,81
267.590,79 0,00 11.497,92 376.274,72
10.611,65 0,00 710,03 280.684,01
410.376,91 0,00 94.438,86 839.316,02
838.496,49 0,00 474.170,57 2.766.807,25
2.953.256,82 0,00 618.328,11 6.355.605,44
48,29% 0,00% 6,07% 32,92%
5.1 Lo stile di amministrazione Poich deve ritenersi fisiologica la produzione di una certa quantit di residui alla chiusura dellanno finanziario, non essendo previsto un esercizio suppletivo (la prosecuzione, cio, delle riscossioni e dei pagamenti per tutto il mese di gennaio successivo), la situazione dei residui effettivi pu essere valutata alla fine dellanno seguente. Lesito dellanalisi definisce lo stile damministrazione dimostrando la seriet della gestione nella registrazione degli accertamenti e degli impegni nella misura in cui questi si trasformano effettivamente, in un ragionevole lasso di tempo, in riscossioni e pagamenti. La tabella n. 9 permette, infatti, di valutare la produzione dei residui di parte corrente effettivi, intendendosi per tali i residui rimasti da riscuotere e da pagare alla fine dellesercizio successivo a quello in cui si sono formati. Lanalisi svolta per verificare lo stile di amministrazione del Comune di Celano ha mostrato percentuali molto consistenti, soprattutto dal lato delle riscossioni. Infatti, del totale degli accertamenti assunti nellanno 2010 a fine 2011 risultava ancora da riscuotere l11,5% mentre del totale degli impegni assunti nellanno 2010 risultavano ancora da pagare il 4,7%. Da quanto sopra esposto emerge una situazione di difficolt dellEnte a riscuotere e a pagare tempestivamente le somme rispettivamente accertate ed impegnate, considerando che, in una gestione ottimale, tali percentuali devono tendere allo zero. E dobbligo, dunque, raccomandare la dovuta tempestivit nella riscossione delle entrate, anche per evitare il decorso della prescrizione, cos come nel pagamento delle spese, per evitare oneri aggiuntivi per interessi moratori ed eventuali contenziosi.
TAB. 9 STILE DI AMMINISTRAZIONE Accertamenti e impegni come da consuntivo 2010 (a) Titolo I Titolo II Titolo III Totale dell'entrata Titolo I Totale della spesa 3.529.225,72 2.849.785,86 803.300,07 7.182.311,65 7.064.670,18 7.064.670,18 di cui rimasto da riscuotere o da pagare a fine esercizio 2011 (b) 423.928,63 370.355,89 30.024,50 824.309,02 334.500,25 334.500,25 Incidenza di (b) su (a) 12% 13% 3,7% 11,5% 4,7% 4,7%
6. IL RISULTATO DI AMMINISTRAZIONE Nella tabella n. 10 viene riportato il quadro di sintesi in cui incluso il risultato contabile di amministrazione, il quale sintetizza il valore globale del periodo amministrativo della gestione finanziaria, la cui unit temporale compresa tra il 1 gennaio ed il 31 dicembre dello stesso anno (articolo 162, comma 3, T.U.E.L.). Esso, secondo norma, pari al fondo di cassa aumentato dei residui attivi e diminuito dei residui passivi (articolo 186 T.U.E.L.). Per quanto concerne, nello specifico, le annualit finanziarie sottoposte a verifica, va annotato che chiudono con un avanzo di amministrazione pari rispettivamente a 834 migl. per il 2008, a 2.079 migl. per il 2009, a 2.235 migl. per il 2010 ed a 3.408 migl. per il 2011. Il relativo volume finanziario, essendo positivo, apparentemente non sembrerebbe segnalare reali squilibri. La Sezione, tuttavia, ritiene al riguardo che il risultato di amministrazione, fortemente influenzato sia dal consistente ammontare dei residui, soprattutto di quelli pi vetusti, sia dalla anomala gestione dei fondi erogati dal Dipartimento della Protezione civile per la realizzazione dei MAP, sia assolutamente inattendibile.
TAB. 10 - RISULTATO DI AMMINISTRAZIONE 2008 Fondo di cassa iniziale Riscossioni Pagamenti Fondo di cassa finale Pagamenti per azioni esecutive Residui attivi a riportare (totali) Residui passivi a riportare (totali) Risultato di amministrazione 1.576.732,04 13.799.526,32 12.220.990,60 3.155.267,76 22.586,61 9.707.318,84 12.006.029,14 833.970,85 2009 3.132.681,15 13.723.867,03 13.016.768,07 3.839.780,11 107.026,37 7.321.534,80 8.974.930,72 2.079.357,82 2010 3.732.753,74 10.317.680,52 10.793.564,95 3.256.869,31 0,00 7.010.991,29 8.032.571,28 2.235.289,32 2011 3.256.869,31 11.910.111,69 11.879.464,46 3.287.516,54 0,00 6.476.113,86 6.355.605,44 3.408.024,96
LEnte, in fase istruttoria, stato invitato a fornire indicazioni di maggiore dettaglio rispetto alla distinzione dellavanzo di amministrazione in fondi vincolati, fondi per finanziamento spese in c/capitale, fondi di ammortamento, fondi non vincolati (Tab. 10/a).
TAB. 10/a - RISULTATO DI AMMINISTRAZIONE di cui: a) fondi vincolati b) fondi per finanziamento spese in c/capitale c) fondi di ammortamento d) fondi non vincolati Totale 2008 650.000,00 0,00 0,00 183.970,85 833.970,85 2009 1.975.266,44 64.266,00 0,00 39.825,58 2.079.357,82 2010 2.200.000,00 0,00 0,00 35.289,32 2.235.289,32 2011 2.438.110,12 924.356,98 0,00 45.557,86 3.408.024,96
Il Comune, con nota del 1 dicembre 2012, protocollo n. 15378/2012, ha precisato quanto segue: Anno 2008: Fondi vincolati euro 650.000,00: la somma stata prudenzialmente vincolata ai residui attivi operando la scelta di non stralciarli dal Conto di Bilancio; Fondi non vincolati euro 183.970,85: somme ritenute spendibili in quanto derivanti da economie di parte corrente e/o da eliminazione di residui passivi del bilancio corrente. Come correttamente affermato nel paragrafo 6, il consistente incremento dellavanzo di amministrazione si rileva a partire dallanno 2009 e quindi in concomitanza con il trasferimento dei fondi della Protezione Civile per la realizzazione dei MAP. Anno 2009: Fondi vincolati: in occasione di approvazione del rendiconto 2009 si provveduto a vincolare la quota residua dai MAP corrispondente a euro 1.455.600,00 per la restituzione al Dipartimento di protezione civile e la quota di euro 519.666,74 sono stati invece prudenzialmente vincolati ai residui attivi operando la scelta di non stralciarli dal Conto di bilancio; Fondi per il finanziamento spese in conto capitale: come anticipato nel paragrafo nellanno 2009 lEnte ha riscosso euro 282.959,22 di proventi per permessi a costruire ed ha destinato sul Bilancio 2009 solamente la somma di euro 218.000,00. La residua somma incassata e non impegnata pari per lappunto a euro 64.266,00 confluita nellavanzo 2009 ed stata vincolata al finanziamento delle spese in conto capitale; Fondi non vincolati: somme ritenute spendibili in quanto derivanti da economie di parte corrente e/o da eliminazione di residui passivi del bilancio corrente. Anno 2010: Fondi vincolati: vi confluisce nuovamente la quota residua dai MAP corrispondente a euro 1.455.600,00 per la restituzione al Dipartimento di protezione civile e la quota di euro 744.400,00 sono stati invece prudenzialmente vincolati ai residui attivi operando
la scelta di non stralciarli dal Conto di bilancio; Fondi non vincolati: somme ritenute spendibili in quanto derivanti da economie di parte corrente e/o da eliminazione di residui passivi del bilancio corrente. Anno 2011: Fondi vincolati: vi confluisce nuovamente la quota residua dai MAP corrispondente a euro 1.455.600,00 per la restituzione al Dipartimento di protezione civile e la quota di euro 982.510,12 sono stati invece prudenzialmente vincolati ai residui attivi operando la scelta di non stralciarli dal Conto di bilancio; Fondi per il finanziamento spese in conto capitale: la somma di euro 924.356,98 si compone di euro 290.980,28 derivante dalla transazione effettuata tra il Comune di una sentenza del Consiglio di Stato. La Italcogim ed Enel rete Gas a seguito
restante somma pari a euro 691.529,84 derivante da una importante operazione di riaccertamento dei residui della parte investimenti e relativo all stralcio avvenuta in sede di approvazione del rendiconto 2011 (seguendo il suggerimento di Codesta Spett.le Corte dei conti che in un precedente rilievo segnalava la presenza di Residui attivi molto consistenti; Fondi non vincolati: somme ritenute spendibili in quanto derivanti da economie di parte corrente e/o da eliminazione di residui passivi del bilancio corrente.
7. IL CONTO ECONOMICO Nella relazione al rendiconto 2010 resa ai sensi dellarticolo 1, commi 166 e seguenti, della legge 23 dicembre 2005, n. 266, (legge Finanziaria per il 2006) lOrgano di revisione attesta che il conto economico del Comune di Celano evidenzia i componenti positivi e negativi della gestione ai sensi dellarticolo 229 del T.U.E.L. (Tab. 10). Il Revisore attesta, altres, che lincremento del patrimonio netto coincide con il risultato economico desercizio. Trattasi di una dichiarazione che suscita qualche perplessit se si considera che, dallanalisi dei rendiconti 2009 e 2010 (fonte SIRTEL), risulta una discordanza tra le medesime voci registrate nella consistenza iniziale e finale del Conto del Patrimonio. La discordanza di cui sopra finisce per incidere sullimporto del Patrimonio Netto, che, quindi, in una delle due ipotesi, non coincide con il Risultato economico desercizio. Nello specifico, dal rendiconto 2009 SIRTEL risulta che la consistenza finale del Patrimonio Netto al 31 dicembre 2009 pari ad 2.499.979,77. La consistenza iniziale, cio al 1 gennaio 2010 (31 dicembre 2009), contenuta nel rendiconto 2010, , invece, pari ad 2.320.356,79.
TAB. 11 CONTO ECONOMICO
2008 A. Proventi della gestione B Costi della gestione Risultato della gestione C) Proventi e oneri da aziende speciali e partecipate Risultato della gestione operativa Proventi finanziari Oneri finanziari Proventi - oneri finanziari Risultato della gestione ordinaria Proventi straordinari Oneri straordinari Risultato straordinaria della gestione
7.527.260,56 7.789.924,75 -262.664,19 0,00 -262.664,19 188.334,01 558.444,02 -370.110,01 -632.774,20 5.828.661,71 17.479.889,42 -11.651.227,71 -12.284.001,91
7.081.806,95 6.920.673,87 161.133,08 0,00 161.133,08 100.504,70 612.848,44 -512.343,74 -351.210,66 124.758,36 239.531,99 -114.773,63 -465.984,29
7.425.226,48 7.025.100,34 400.126,14 0,00 400.126,14 1.406,10 598.590,53 -597.184,43 -197.058,29 152.708,50 179.972,77 -27.264,27 -224.322,56
8.008.545,34 7.568.786,88 439.758,46 0,00 439.758,46 2.480,93 583.700,00 -581.219,07 -141.460,61 93.724,00 1.459.207,10 -1.365.483,10 -1.506.943,71
Il risultato economico, depurato della parte straordinaria, presenta un miglioramento dellequilibrio economico nellarco temporale considerato. Tuttavia, il risultato desercizio negativo in tutto il periodo esaminato.
Nella Relazione sulla proposta di deliberazione consiliare del rendiconto della gestione 2011, lOrgano di revisione ha precisato che: il risultato economico desercizio conseguito nel 2011 influenzato dalloperazione di riaccertamento dei residui che ha comportato liscrizione, tra gli oneri straordinari del conto economico, dei residui attivi stralciati dal conto del bilancio per euro 1.440.781,06, mentre i residui passivi stralciati dal conto del bilancio sono stati iscritti tra i proventi straordinari solo in parte, per euro 93.716,52 poich relativi al titolo I della spesa, e per la restante parte nei conti dordine del conto del patrimonio.
8. IL CONTO DEL PATRIMONIO Ai sensi dellarticolo 230 del T.U.E.L. il conto del patrimonio rileva i risultati della gestione patrimoniale e riassume la consistenza del patrimonio al termine dellesercizio, evidenziando le variazioni intervenute nel corso dello stesso, rispetto alla consistenza iniziale ed costituito dal complesso dei beni e dei rapporti giuridici, attivi e passivi, di pertinenza di ciascun ente, suscettibili di valutazione ed attraverso la cui rappresentazione contabile ed il relativo risultato finale differenziale determinata la consistenza netta della dotazione patrimoniale.
TAB. 12 ATTIVO Immobilizzazioni: Immobilizzazioni immateriali Immobilizzazioni materiali Immobilizzazioni finanziarie Totale immobilizzazioni Attivo circolante: Rimanenze Crediti Altre attivit finanziarie Disponibilit liquide Totale attivo circolante Ratei e risconti TOTALE ATTIVO Conti d'ordine PASSIVO Patrimonio netto Conferimenti Debiti: Debiti di finanziamento Debiti di funzionamento Debiti per IVA Debiti per anticipazioni di cassa Debiti per somme anticipate da terzi Altri debiti Totale debiti Ratei e risconti TOTALE PASSIVO Conti d'ordine 14.006.620,53 2.582.211,72 0,00 0,00 698.947,57 0,00 17.287.779,82 0,00 33.723.884,47 4.751.411,62 13.615.463,58 2.784.020,51 0,00 0,00 618.328,11 0,00 17.017.812,20 0,00 34.979.484,43 2.953.256,82 -391.156,95 201.808,79 0,00 0,00 -80.619,46 0,00 -269.967,62 0,00 1.255.599,96 -1.798.154,80 0,00 7.010.991,29 0,00 3.256.869,31 10.267.860,60 0,00 33.723.884,47 4.751.411,62 31.12.2010 2.096.033,86 14.340.070,42 0,00 6.476.113,86 0,00 3.287.516,54 9.763.630,40 0,00 34.979.484,43 2.953.256,82 31.12.2011 589.090,15 17.372.582,08 0,00 -534.877,43 0,00 30.647,23 -504.230,20 0,00 1.255.599,96 -1.798.154,80 Differenza -1.506.943,71 3.032.511,66 4.295,27 23.332.028,60 119.700,00 23.456.023,87 11.489,97 25.084.664,06 119.700,00 25.215.854,03 7.194,70 1.752.635,46 0,0 1.759.830,16 31.12.2010 31.12.2011 Differenza
Va richiamata lattenzione del Comune sullimportanza del Conto del Patrimonio e sulla necessit del periodico aggiornamento degli inventari dei beni di propriet dellEnte, secondo quanto prescritto dallarticolo 230 del T.U.E.L..
Occorre sottolineare limportanza di un risultato che misuri le variazioni che subisce il patrimonio della collettivit in conseguenza delle scelte di gestione degli Amministratori locali. Il Patrimonio netto, cio la differenza tra le attivit e le passivit del Comune, vale a dire la ricchezza netta dellEnte esprime un peggioramento. LEnte, con la nota di riscontro del 1 dicembre 2012, protocollo n. 15378, ha precisato quanto segue: lufficio finanziario ha provveduto ad effettuare gli opportuni controlli sul Conto del patrimonio 2009 a seguito di incongruenze rilevate dalla Corte dei conti, individuandone le cause, elencate di seguito: nella voce B) II) 3) c) relativa allAttivo Circolante/Crediti verso altri/Correnti, la consistenza iniziale pari a euro 679.849,20 risulta superiore ai residui attivi del Titolo 3 cat. 5 ( 657.252,59). La differenza coincide con i pagamenti per azioni esecutive non regolarizzate al 31.12.2008 che il programma utilizzato per la compilazione del conto del patrimonio inserisce impropriamente tra i maggiori crediti; lo stesso errore si ripete per lanno 2009, nel quale i pagamenti per azioni esecutive sono pari a euro 107.026,37; nella voce B) II) 5) a) Attivo Circolante/Crediti/per depositi/banche, la consistenza iniziale pari a euro 124.246,81, mentre i residui attivi del conto del titolo III cat. 3 risultano pari a euro 74.246,81. La differenza dovuta ad una errata consistenza iniziale, che determina di conseguenza la mancata coincidenza del valore finale con i residui attivi; in ultimo, la mancata coincidenza dei conti dordine con i residui passivi del Titolo II del Conto del Bilancio 2009 dovuta ad una consistenza iniziale inferiore rispetto agli stessi residui di euro 22.587,21. Lufficio di ragioneria ha cos provveduto a redigere apposito verbale nel quale si sono evidenziate le incongruenze e le relative cause, ed ha provveduto successivamente a rettificare le voci del conto del Patrimonio interessate, inserendo le seguenti variazioni da altre cause, come risulta nel prospetto seguente: 1. Variazione complessiva da altre cause 129.622,98 tale da annullare lerrata collocazione nella voce Crediti/Verso altri/Correnti dei pagamenti per azioni esecutive non regolarizzate, anno 2008 per euro 22.596,61 e pagamenti per azioni esecutive non regolarizzate, anno 2009 per euro 107.026,37; 2. Variazioni da altre cause 50.000,00 alla voce Crediti/per depositi/Cassa Depositi e Prestiti, in maniera da riallineare lerrata consistenza iniziale e finale ai residui attivi del conto del bilancio del titolo III cat. 3; 3. Variazione da altre cause -22.587,21 alla voce D) Opere da realizzare in modo da riallineare lerrata consistenza iniziale e finale ai residui passivi del titolo II.
Tali variazioni hanno determinato: una modifica del Patrimonio netto, che viene a determinarsi nella seguente consistenza finale di euro 2.320.356,79; una modifica del risultato economico dellesercizio, che viene a determinarsi nella seguente consistenza finale di euro -645.607,27. Le modifiche apportate saranno approvate dal Consiglio Comunale in sede di approvazione del rendiconto di gestione 2010. Per quanto riguarda lanno 2011, come giustamente rileva il revisore dei conti, il Risultato economico di esercizio conseguito nel 2011 subisce linfluenza della operazione di riaccertamento e stralcio dal conto del bilancio dei residui attivi e passivi effettuata nellanno 2011.
9. LINDEBITAMENTO Ai fini della valutazione della sana gestione finanziaria, occorre analizzare il peso complessivo dellindebitamento sulla gestione dellEnte per ciascuno degli anni 2008 2013. Nelle relazioni predisposte ai sensi dellarticolo 1, commi 166 e 167, della legge n. 266/2005, lOrgano di revisione dichiara che: lEnte ha rispettato il limite di indebitamento disposto dallarticolo 204 del T.U.E.L.12.
2008 8,38
2009 8,53
2010 8,06
2011 8,71
2012 8,77
La Sezione invita lEnte a prendere consapevolezza dellesatta sostenibilit del debito in piena rispondenza delle attuali disposizioni normative, tenuto conto anche che a decorrere dal 1 gennaio 2012, con la legge di stabilit - legge 12 novembre 2011, n. 183 -, le percentuali di cui allarticolo 204 del T.U.E.L. sono state ulteriormente ridotte. In proposito si ricorda: Con riferimento alla disciplina che regola l'assunzione di mutui da parte degli enti locali, occorre richiamare il primo periodo del primo comma dellart. 204 TUEL alla stregua del quale, oltre al rispetto delle condizioni di cui all'articolo 203, l'ente locale pu assumere nuovi mutui e accedere ad altre forme di finanziamento reperibili sul mercato solo se l'importo annuale degli interessi sommato a quello dei mutui precedentemente contratti, a quello dei prestiti obbligazionari precedentemente emessi, a quello delle aperture di credito stipulate ed a quello derivante da garanzie prestate ai sensi dell'articolo 207, al netto dei contributi statali e regionali in conto interessi, non supera il 12 per cento per l'anno 2011, l'8 per cento per l'anno 2012, il 6 per cento per l'anno 2013 e il 4 per cento a decorrere dall'anno 2014 delle entrate relative ai primi tre titoli delle entrate del rendiconto del penultimo anno precedente quello in cui viene prevista l'assunzione dei mutui , il comma 3, dellart. 8 legge n. 183/2011 (c.d. Legge di stabilit 2012), ha ribadito che le disposizioni in materia di debito pubblico degli enti territoriali costituiscono principi fondamentali di coordinamento della finanza pubblica ai sensi degli articoli 117, terzo comma, e 119, secondo comma, della Costituzione. Si aggiunga che la natura cogente delle disposizioni di legge in esame (art. 24 TUEL e art. 8 legge n. 183/2011) riguarda non solo il rispetto del limite della capacit di indebitamento ma anche landamento decrescente del rapporto tra gli oneri passivi
12 Il dato 2008 stato desunto dal questionario al rendiconto 2009, mentre i dati relativi al periodo 2009-2013 dal questionario al bilancio di previsione 2011. Occorre precisare che il bilancio di previsione del Comune di Celano stato approvato con delibera n. 8 del 3 gennaio 2011 (variato con delibera del 24/09/2011, n. 59), prima dellentrata in vigore della legge di stabilit n. 183/2011.
derivanti dalla contrazione dei mutui e le entrate dei primi tre titoli del bilancio. Ne consegue che lente ha il dovere di rispettare la normativa che disciplina lindebitamento e, in presenza di opere improcrastinabili, ha lonere di reperire ulteriori risorse proprie o procedere ad economie di spesa per finanziare lintervento. Linderogabilit della norma che, investendo la capacit di indebitamento, si proietta sui bilanci futuri dellente comporta che, anche nellasserita ipotesi di assoluta necessit dellopera pubblica, lente debba in primo luogo cercare di individuare altre modalit di finanziamento della spesa, contraendo altre voci di spesa o aumentando il livello delle entrate nei limiti consentiti dalla normativa vigente. Si tratta di unattivit valutativa di esclusiva competenza dellente al quale spetta il compito di raffrontare i limiti e i vincoli posti da norme statali di coordinamento della spesa pubblica con i principi di buon andamento della p.a. (Sezione regionale di controllo per la Lombardia, parere del 1 marzo 2012, n. 56). I dati desunti dalle relazioni dellOrgano di revisione, riportati nel prospetto che segue, evidenziano che, nel periodo 2010 - 2011, lEnte non ha contratto nuovi prestiti, e non prevede di ricorrere allindebitamento neppure nel 2012 e 2013. Occorre sottolineare, tuttavia, che lesposizione debitoria dellEnte tale da risultare comunque eccessivamente consistente rispetto alle dimensioni del bilancio.
TAB. 13 - INDEBITAMENTO Anno Residuo debito Nuovi prestiti Prestiti rimborsati Estinzioni anticipate Altre variazioni +/Totale fine anno 2008 14.690.490,00 0,00 360.316,84 0,00 0,00 2009 14.330.173,16 51.000,00 374.552,63 0,00 0,00 2010 14.006.620,53 0,00 392.136,00 0,00 0,00 2011 13.614.484,53 0,00 396.061,00 0,00 0,00 2012 13.218.423,53 0,00 403.980,00 0,00 2013 14.690.490,00 0,00 360.316,84 0,00 0,00 12.814.443,53 14.330.173,16
14.330.173,16 14.006.620,53
13.614.484,53 13.218.423,53
Si riportano di seguito gli importi degli interessi passivi e delle quote capitali di rimborso delle rate di ammortamento dei mutui.
TAB. 14 - INDEBITAMENTO Anno Oneri finanziari Quota capitale Totale fine anno 2008 613.000,00 360.316,84 973.316,84 2009 619.000,00 374.552,63 993.552,63 2010 604.000,00 392.136,00 996.136,00 2011 610.000,00 396.061,00 1.006.061,00 2012 621.000,00 403.980,00 1.024.980,00 2013 613.000,00 360.316,84 973.316,84
La Sezione raccomanda unattenta vigilanza da parte dellEnte affinch il livello del debito si mantenga sempre entro limiti di sostenibilit, non solo sotto il profilo del rispetto formale dei vincoli quantitativi e qualitativi stabiliti dalla legge, ma avuto riguardo anche al fatto che gli oneri (intesi come peso complessivo dellindebitamento per ciascun esercizio) non irrigidiscano il bilancio per leccessivo assorbimento di risorse sottratte ad altre destinazioni.
9.1 Finanza derivata Nelle relazioni predisposte ai sensi dellarticolo 1, commi 166 e 167, della legge n. 266/2005, relativamente alle annualit 2008-2010, lOrgano di revisione dichiara che il Comune di Celano non ha in corso strumenti di finanza derivata.
10. IL PERICOLO DI SOPRAVVENIENZE Il problema pi delicato per il mantenimento degli equilibri di bilancio correlato allesistenza di situazioni non ancora formalmente riconosciute, ma che, una volta emerse, potrebbero avere pesanti ripercussioni sulle finanze dellEnte. Occorrono, dunque, accurate e reiterate ricognizioni da parte dei vari uffici per poter disporre tempestivamente e preventivamente unadeguata provvista finanziaria per far fronte alle situazioni di imminente pericolo. Al riguardo il Principio Contabile n. 2 dellOsservatorio sulla finanza locale evidenzia che: e opportuno che lente, in sede di programmazione, per garantire il mantenimento dellequilibrio del bilancio nel tempo, istituisca appositi stanziamenti per affrontare lonere connesso a possibili situazioni debitorie fuori bilancio. Dai dati forniti dallOrgano di revisione nelle relazione ai rendiconti 2008, 2009 e 2010 inviate a questa Sezione, ai sensi dellarticolo 1, commi 166 e seguenti della legge 266/05 e dalla Relazione sulla proposta di deliberazione consiliare del rendiconto della gestione 2011, si rileva come lEnte abbia provveduto a riconoscere e finanziare debiti fuori bilancio in ciascuno degli anni considerati.
TAB. 15 DEBITI FUORI BILANCIO ART. 194 TUEL 2008 Lettera a) sentenze esecutive Lettera b) copertura disavanzi Lettera c) ricapitalizzazioni Lettera d) procedure espropriative/occupazioni durgenza Lettera e) acquisizioni di beni e servizi senza impegno di spesa 35.960,00 35.960,00 2009 123.632,56 78.645,70 202.278,26 2010 31.971,36 88.667,00 120.638,36 2011 -
81.758,64 81.758,64
Al riguardo si precisa che il fenomeno dei debiti fuori bilancio dovrebbe manifestarsi solo a fronte di eventi eccezionali per cui leventuale presenza di debiti che si ripetono nei vari esercizi finanziari evidenziano una precaria situazione organizzativa e gestionale che deve essere rivisitata al fine di riportare le procedure di spesa nellalveo delle regole amministrativo contabili. Resta fermo quanto affermato in tema di residui attivi, come deve essere ribadita la raccomandazione di procedere sistematicamente a periodiche, ravvicinate, ricognizioni finalizzate alla tempestiva individuazione del pericolo di altre sopravvenienze passive.
Nel questionario al rendiconto 2010 lOrgano di revisione dichiara linesistenza di debiti fuori bilancio ancora da riconoscere al 31 dicembre 2010.
11. IL PATTO DI STABILITA Dallesame delle relazioni predisposte dallOrgano di revisione, ai sensi dellarticolo 1, commi 166 e 167, della legge n. 266/2005, risulta il rispetto del patto di stabilit interno per il triennio 2011-2013.
12. GLI ORGANISMI PARTECIPATI Con nota del 19 ottobre 2009, protocollo n. 14668/2009, lEnte ha inviato la deliberazione del Commissario Straordinario, del 15 ottobre 2009, n. 31, con la quale ha provveduto alla ricognizione delle partecipazioni dellEnte, ai sensi della normativa vigente, autorizzando il mantenimento nelle seguenti societ in quanto svolgono attivit di produzione di servizi di interesse generale e promozione delle attivit economiche del territorio mirate al perseguimento delle finalit istituzionali dellente: SERVIZI PUBBLICI MARSICANI SRL; SEGEN; CONSORZIO ACQUEDOTTISTICO MARSICANO; ACIAM; FONDAZIONE UNIVERSITARIA. Nella relazione relativa al rendiconto 2010 lOrgano di revisione fornisce i dati, di seguito riportati, della societ Servizi Pubblici Marsicani S.r.l.:
DEBITI CONTRATTI DALL'ORGANISMO VERSO L'ENTE LOCALE AL 31/12/2010
CONCESSIONE DI CREDITI DA PARTE DELL'ENTE LOCALE AL 31/12/2010
SERVIZI PUBBLICI MARSICANI SRL
352.429,00
326.087,00
276.979,00
-108.398,00 88.667,00*
*Onere finanziario a carico dellEnte nellesercizio 2010 a titolo di aumento di capitale per perdite (trattasi di perdite registrate per tre o pi esercizi)
SPESA DELL'ENTE A FAVORE DEGLI ORGANISMI PARTECIPATI DIRETTAMENTE
INDEBITAMENTO AL 31/12/2010
VALORE DELLA PRODUZIONE AL 31/12/2010
PERSONALE DIPENDENTE (N UNITA') AL 31/12/2010
RISULTATO D'ESERCIZIO AL 31/12/2010
PERSONALE DIPENDENTE (COSTO) AL 31/12/2010
Ai sensi dellarticolo 8, comma 1, D.L. 6 luglio 2011, n. 98, Entro tre mesi dallentrata in vigore del presente decreto, tutti gli enti e gli organismi pubblici inseriscono sul proprio sito istituzionale curandone altres il periodico aggiornamento , lelenco delle societ di cui detengono, direttamente o indirettamente, quote di partecipazione anche minoritaria indicandone lentit, nonch una rappresentazione grafica che evidenzia i collegamenti tra lente o lorganismo e le societ ovvero tra le societ controllate e indicano se, nellultimo triennio dalla pubblicazione, le singole societ hanno raggiunto il pareggio di bilancio. Con deliberazione dell8 febbraio 2011, n. 12, il Consiglio comunale, effettuata la ricognizione ai sensi della legge n. 244/2007 delle partecipazioni societarie detenute, ha deliberato di dismettere la partecipazione, e di procedere alla messa in liquidazione, della Servizi Pubblici Marsicani S.r.l., societ totalmente partecipata dal Comune di Celano. Il Consiglio comunale ha deliberato, altres, la dismissione della Societ Segen, mentre ha autorizzato il mantenimento delle partecipazioni nella Societ ACIAM, in quanto la stessa persegue finalit di pubblico interesse avendo ad oggetto la gestione integrata del servizio smaltimento rifiuti e, nellA.T.O. avente ad oggetto la gestione del servizio idrico integrato. LEnte, invitato in fase istruttoria ed in sede di Adunanza pubblica a fornire ulteriori dati relativi alle societ partecipate, ha comunicato solo la quota di partecipazione allA.T.O. pari a 1.794 azioni.
13. I PARAMETRI DEFICITARI Il T.U.E.L. allarticolo 228, comma 5, stabilisce che al conto del bilancio sono annesse la tabella dei parametri di riscontro della situazione di deficitariet strutturale . Gli enti locali che, in base a tali parametri, presentino condizioni di squilibrio gravi sono da considerare strutturalmente deficitari e tendenzialmente prossimi ad un possibile dissesto finanziario. Il mancato rispetto anche di uno solo dei predetti parametri, costituisce dunque un campanello di allarme sulla tenuta dei conti in termini di sana, prudente e corretta gestione finanziaria. Dallanalisi dei parametri riportati in tabella risulta che il Comune di Celano fuoriesce, nel 2011, dai parametri prefissati limitatamente al parametro n. 7.
TAB. 17 PARAMETRI ANNO 2011 SI 1) VALORE NEGATIVO DEL DEL RISULTATO CONTABILE DI GESTIONE SUPERIORE IN TERMINI DI VALORE ASSOLUTO AL 5% RISPETTO ALLE ENTRATE CORRENTI (A TALI FINI AL RISULTATO CONTABILE SI AGGIUNGE LAVANZO DI AMMINISTRAZIONE UTILIZZATO PER LE SPESE DI INVESTIMENTO 2) VOLUME DEI RESIDUI ATTIVI DI NUOVA FORMAZIONE PROVENIENTI DALLA GESTIONE DI COMPETENZA E RELATIVE AI TITOLI I E III, CON LESCLUSIONE DELLADDIZIONALE IRPEF, SUPERIORI AL 42 % DEI VALORI DI ACCERTAMENTO DELLE ENTRATE DEI MEDESIMI TITOLI I E III ESCLUSI I VALORI DELLADDIZIONALE IRPEF 3) AMMONTARE DEI RESIDUI ATTIVI DI CUI AL TITOLO I E AL TITOLO III SUPERIORE AL 65% (PROVENIENTI DALLA GESTIONE DEI RESIDUI ATTIVI) RAPPORTATA AGLI ACCERTAMENTI DELLA GESTIONE DI COMPETENZA DELLE ENTRATE DEI MEDESIMI TITOLI I E III 4) VOLUME DEI RESIDUI PASSIVI COMPLESSIVI PROVENIENTI DAL TITOLO I SUPERIORE AL 40% DEGLI IMPEGNI DELLA MEDESIMA SPESA CORRENTE 5) ESISTENZA DI PROCEDIMENTI DI ESECUZIONE FORZATA SUPERIORE ALLO 0,5% DELLE SPESE CORRENTI 6) VOLUME COMPLESSIVO DELLE SPESE DI PERSONALE A VARIO TITOLO RAPPORTATO AL VOLUME COMPLESSIVO DELLE ENTRATE CORRENTI DESUMIBILI DAI TITOLI I, II E III SUPERIORE AL 40% PER I COMUNI INFERIORI A 5.000 ABITANTI, SUPERIORE AL 39% PER I COMUNI DA 5.000 A 29.999 ABITANTI E SUPERIORE AL 38% PER I COMUNI OLTRE AI 29.999 ABITANTI (AL NETTO DEI CONTRIBUTI REGIONALI NONCHE DI ALTRI ENTI PUBBLICI FINALIZZATI A FINANZIARE SPESE DI PERSONALE) 7) CONSISTENZA DEI DEBITI DI FINANZIAMENTO NON ASSISTITI DA CONTRIBUZIONI SUPERIORE AL 150% RISPETTO ALLE ENTRATE CORRENTI PER GLI ENTI CHE PRESENTANO UN RISULTATO CONTABILE DI GESTIONE POSITIVO E SUPERIORE AL 120% PER GLI ENTI CHE PRESENTANO UN RISULTATO CONTABILE DI GESTIONE NEGATIVO (FERMO RESTANDO IL RISPETTO DEL LIMITE DI INDEBITAMENTO DI CUI ALLART. 204 DEL T.U.E.L.) 8) CONSISTENZA DEI DEBITI FUORI BILANCIO FORMATISI NEL CORSO DELLESERCIZIO SUPERIORE ALL1% RISPETTO AI VALORI DI ACCERTAMENTO DELLE ENTRATE CORRENTI (LINDICE SI CONSIDERA NEGATIVO OVE TALE SOGLIA VENGA SUPERATA IN TUTTI GLI ULTIMI TRE ANNI) 9) EVENTUALE ESISTENZA AL 31 DICEMBRE DI ANTICIPAZIONI DI TESORERIA NON RIMBORSATE SUPERIORI AL 5% RISPETTO ALLE ENTRATE CORRENTI 10) RIPIANO SQUILIBRI IN SEDE DI PROVVEDIMENTO DI SALVAGUARDIA DI CUI ALLARTICOLO 193 DEL T.U.E.L. RIFERITO ALLO STESSO ESERCIZIO CON MISURE DI ALIENAZIONE DI BENI PATRIMONIALI E/O AVANZO DI AMMINISTRAZIONE SUPERIORE AL 5% DEI VALORI DELLA SPESA CORRENTE NO
14. IL CONTROLLO-MONITORAGGIO SUL RENDICONTO La legge finanziaria per il 2006 ha introdotto e disciplinato una nuova ed aggiuntiva forma di controllo-monitoraggio da parte delle Sezioni regionali di controllo della Corte dei conti, estesa alla gestione di tutti gli enti locali della Regione, permettendo, in tal modo, di ovviare ad una rilevante lacuna del precedente sistema dei controlli esterni sulla sana gestione delle autonomie locali. Tale controllo prevede linoltro alla Sezione, da parte dellOrgano di revisione, di due rapporti per ciascun anno (relazione sul bilancio di previsione e sul rendiconto), concernenti aspetti che non riguardano solo la regolare gestione, ma anche profili di regolarit inerenti la rappresentativit o completezza delle scritture contabili ovvero sintomi di precariet che si proiettano nel futuro. Lanalisi dei questionari permette alla Sezione di avere un quadro di sintesi delle criticit gravi o meno gravi tali da incidere sugli equilibri di bilancio dellEnte che accompagnano e sono presenti nelle varie parti del referto. Essendo le caratteristiche del controllo stesso prevalentemente di tipo cartolare, solo la corretta compilazione dei questionari, rappresentativa delle scritture contabili dellEnte, pu garantire unistruttoria efficace. In base a quanto stabilito dallarticolo 1, commi 166 e seguenti, della legge finanziaria 2006, lOrgano di revisione del Comune di Celano, ha trasmesso a questa Sezione i relativi questionari.
Listruttoria condotta dalla Sezione sui questionari presentati dallOrgano di revisione dellEnte, per ciascuno degli anni considerati, rileva che non si sono riscontrate gravi irregolarit sottese a pronuncia specifica da parte della Sezione. Sono presenti per sintomi di criticit che la Sezione ha ritenuto di segnalare onde prevenire eventuali situazioni di squilibrio gestionale nei futuri esercizi. Di seguito si riporta la tabella riassuntiva contenente gli esiti del monitoraggio effettuato sui rendiconti 2008, 2009 e 2010 nei confronti del Comune.
RENDICONTO: 2008 2009 - 2010 Esiti delle istruttorie di controllo condotte dalla Sezione regionale di controllo per lAbruzzo Questionario al Rendiconto 2008 Deliberazione n. 326/2010/PRSE del 28 giugno 2010 Criticit/ irregolarit contabili/specifica pronuncia: 1. Mancata coincidenza del conto del tesoriere con le scritture contabili dellEnte. 2. Presenza di aziende, istituzioni, consorzi, fondazioni o societ partecipate dal Comune con quote superiori al 10% che presentano perdite in almeno uno degli ultimi tre bilanci approvati. 3. Mancata applicazione della normativa di cui al comma 729, dellarticolo 1, della legge n. 296/2006.
Questionario al Rendiconto 2009 Deliberazione n. 117/2011/PRSE del 28 luglio 2011 Criticit/ irregolarit contabili/specifica pronuncia: 1. Mancata approvazione del rendiconto nei termini di legge. 2. Saldo negativo della gestione di parte corrente. 3. LOrgano di revisione non fornisce risposta in merito allo stralcio o mancato stralcio, nel conto del bilancio, dei crediti di dubbia o difficile esazione. 4. Presenza di residui passivi del Titolo II superiori ai residui attivi Titoli IV e V per una differenza complessivamente pari a 3.831.372,64. 5. LOrgano di revisione non fornisce informazioni in merito alla verifica del rispetto dellarticolo 18, del decreto legge n. 112/2008 (legge n. 133/2008) (modalit di reclutamento del personale). Questionario al Rendiconto 2010 Deliberazione n. 42/2012/PRSE del 18 giugno 2012 Criticit/ irregolarit contabili/specifica pronuncia: 1. Mancata approvazione del rendiconto nei termini di legge. 2. Importo dei residui passivi del Titolo II superiore a quello dei residui attivi Titoli IV e V per una differenza complessivamente pari a 2.430.653,58. 3. Limporto della spesa del personale non risulta correttamente determinato e pertanto non attendibile atteso che non sono state considerate tutte le componenti da escludere in particolare: le spese per il lavoro straordinario e altri oneri di personale direttamente connessi allattivit elettorale con rimborso dal Ministero dellInterno; le spese per la formazione e rimborsi per le missioni; gli oneri derivanti dai rinnovi contrattuali; le spese per il personale trasferito dalla Regione per lesercizio di funzioni delegate, nei limiti delle risorse corrispondentemente assegnate; le spese sostenute per il personale comandato presso altre amministrazioni per le quali previsto il rimborso dalle amministrazioni utilizzatrici; le spese per lassunzione di personale ex dipendente dellAmministrazione autonoma dei Monopoli di Stato (legge 30 luglio 2010, n. 122, articolo 9, comma 25).
Si riportano le risposte fornite dallEnte a seguito delle osservazioni evidenziate da questa Sezione regionale di controllo nelle relative deliberazioni: Questionario al rendiconto 2008 LEnte, con nota del 19 marzo 2011, protocollo n. 4025, ha precisato quanto segue: 1. In merito al richiamo sulla mancata coincidenza del conto del tesoriere con le scritture contabili dellEnte, si trattato di una errata segnalazione del revisore, in quanto nella sua relazione, per mero errore materiale, non ha tenuto conto dei pagamenti per esecutivi sospesi al 31.12.2008, da regolarizzare; 2. in merito al richiamo sulla presenza di aziende, istituzioni, consorzi, fondazioni o societ partecipate dal Comune con quote superiori al 10%, che presentano perdite in almeno uno degli ultimi tre bilanci approvati, in sede di approvazione del bilancio di previsione 2011 (approvato con provvedimento consiliare n. 8 del 3.1.2011), stata deliberata la messa in liquidazione della S.P.M. Servizi Pubblici Marsicani, S.r.l., partecipata al 100% dal Comune, messa in liquidazione confermata con la successiva deliberazione consiliare n. 8 del 3.1.2011, con la quale si provveduto alla ricognizione delle partecipazioni societarie del Comune ai sensi dellart. 3, comma 28, della legge n. 244/2007;
3. in merito alla segnalazione relativa alla mancata applicazione della normativa di cui al comma 729 dellart. 1 della legge n. 296/2006 (riduzione del numero complessivo di componenti del consilgio di amministrazione delle societ partecipate), la societ partecipata, come sopra detto, stata posta in liquidazione. Questionario al rendiconto 2009 Con nota protocollo n. 1948/2011, questa Sezione di controllo ha trasmesso, via mail, in data 19 agosto 2011, la deliberazione n. 117/2011/PRSE (questionario al rendiconto 2009). Con nota del 10 gennaio 2012, protocollo n. 37, la Sezione, non avendo ricevuto riscontro in merito alla deliberazione di cui sopra, ha assegnato allEnte un termine di 30 giorni per comunicare i chiarimenti relativi alle singole osservazioni evidenziate nella deliberazione n. 117/2011 e per indicare le eventuali misure correttive adottate. A seguito della richiesta di cui sopra, con nota, trasmessa via mail, del 24 febbraio 2012, lEnte ha inviato la proposta di delibera del Consiglio comunale del 23 gennaio 2012, n. 7 avente ad oggetto: Deliberazione della Corte dei conti Sezione regionale di controllo per lAbruzzo n. 117/2011 del 28/07/2011, sul questionario al rendiconto 2009. Chiarimenti. Successivamente, con nota del 20 giugno 2012, protocollo n. 8113, lEnte ha trasmesso la deliberazione consiliare del 10 aprile 2012, n. 28 con cui la precedente proposta stata regolarmente adottata dal Consiglio comunale. LEnte ha fornito le seguenti risposte: PUNTO 1 Il Rendiconto 2009 stato approvato con deliberazione di Consiglio Comunale n 17 del 15.06.2010, e quindi oltre il termine stabilito del 30 aprile, perche lAmministrazione comunale eletta a seguito delle elezioni del 30.03.2010 e del 31.03.2010 succeduta alla gestione commissariale ed ha dovuto acquisire le risultanze della gestione commissariale risultanti dallo schema di rendiconto, delibera di Commissario Straordinario n. 33/2010. Si osserva al riguardo che il ritardo, di 45 giorni circa, tale per cui non si configura quella gravit dalla quale possa conseguire lattivazione della procedura disciplinata dallarticolo 137 del T.U.E.L.; inoltre, sicuramente non si in presenza, nemmeno in astratto, di quella fattispecie che potrebbe comportare rilievi di illegittimit inerenti allattendibilit e alla veridicit del successivo bilancio di previsione, essendo lapprovazione del rendiconto, bench tardiva, intervenuta ben prima del maturare dei termini ordinari di approvazione di detto successivo bilancio di previsione. PUNTO 2 Circa saldo negativo della gestione di parte corrente, va precisato che il saldo della gestione corrente positivo e concorrono alla formazione del saldo positivo lavanzo di amministrazione e le entrate da concessioni edilizie per una quota pari al 49,65% vale a dire una approvato con
quota inferiore, come si vedr in seguito, a quella consentita dalla legge.
Lavanzo di amministrazione cos come stabilito dal D. Lgs. 18 agosto 2000, n. 267, va preliminariamente distinto nelle proprie componenti (fondi non vincolati, fondi vincolati, fondi per finanziamento spese in conto capitale e fondi di ammortamento) ed utilizzabile nei modi indicati dal successivo art. 187: a) per il reinvestimento delle quote accantonate per ammortamento, provvedendo, ove l'avanzo non sia sufficiente, ad applicare nella parte passiva del bilancio un importo pari alla differenza; b) per la copertura dei debiti fuori bilancio riconoscibili a norma dell'articolo 194; c) per i provvedimenti necessari per la salvaguardia degli equilibri di bilancio di cui all'articolo 193 ove non possa provvedersi con mezzi ordinari, per il finanziamento delle spese di funzionamento non ripetitive in qualsiasi periodo dell'esercizio e per le altre spese correnti solo in sede di assestamento; d) per il finanziamento di spese di investimento In particolare nel caso di specie lente, gestito nellanno 2009 dal Commissario Straordinario, ha applicato alla parte corrente del Bilancio lavanzo di amministrazione 2008 per euro 141.776,00, finanziando una parte di debiti fuori bilancio riconosciuti nellanno 2009, in particolare la parte derivante da sentenze esecutive (art 194 tuel lettera a), pari a euro 123.632,56 e solo i restanti euro 18.143,44 a spese correnti una tantum. Si osserva a tal proposito che l utilizzo dellavanzo 2008, seppur destinato alla parte corrente del Bilancio, non ha carattere ordinario, e pertanto non va a determinare squilibri nella parte corrente di esso. Quanto affermato facilmente riscontrabile dal rendiconto di gestione dellanno successivo (rendiconto 2010), nel quale lEnte senza lapplicazione dellavanzo di amministrazione nella parte corrente consegue un avanzo di bilancio corrente. Per quanto riguarda lutilizzo degli oneri di urbanizzazione nella parte corrente del bilancio, va sottolineato gli oneri di urbanizzazione, nati nel 1977 per finanziare la realizzazione di opere di urbanizzazione primaria e secondaria, vennero qualificati dal Ministero dellInterno entrate una tantum per il loro carattere di straordinariet e per lobbligo di deposito in apposito conto corrente vincolato. Vennero quindi collocati in bilancio tra le Entrate del Titolo IV (Entrate derivanti da alienazioni, da trasferimenti di capitale e da riscossioni di crediti) e le relative contropartite tra le Spese del Titolo II (Spese in conto capitale). Per tale effetto, gli oneri di urbanizzazione non partecipavano alla determinazione dellequilibrio economico previsto, dapprima dallart. 3 del DPR 421/79 e, successivamente, dallart. 162, comma 6, del D.Lgs. 267/2000. Il comma 713 dellart. 1 della legge n. 296/2006 (finanziaria per il 2007) autorizza, anche per lanno 2007, lutilizzo dei proventi delle concessioni edilizie e delle sanzioni previste dal Testo Unico in materia edilizia di cui al DPR 6 giugno 2001, n. 380, per una quota non superiore al 50 per cento per il finanziamento di spese correnti e per una
quota non superiore ad un ulteriore 25 per cento esclusivamente per spese di manutenzione ordinaria del patrimonio comunale. Gi precedentemente, con il comma 43 dellart. 1 della legge n. 311/2004 (finanziaria 2005), il legislatore aveva autorizzato, in via straordinaria, lutilizzo di tali proventi per il finanziamento di spese correnti, entro il limite del 75 per cento per lanno 2005 e del 50 per cento per lanno 2006, mostrando di dissociarsi dagli autorevoli orientamenti portati a qualificare tali entrate di natura tributaria e, quindi, da comprendere nel totale delle entrate da destinare indistintamente alla copertura delle spese, secondo il principio dellunit del bilancio. Infatti, tanto lOsservatorio per la finanza locale (punto 20 del principio contabile n. 2), quanto la Sezione regionale di controllo della Corte dei conti per la Lombardia (deliberazione n. 1 del 4.11.2004), avevano condiviso lorientamento del Ragioniere generale dello Stato secondo il quale, dal 1 luglio 2003, data di entrata in vigore del testo unico sulledilizia, era cessato ogni vincolo di destinazione delle entrate provenienti dai contributi di costruzione e tale regola, che aveva valenza retroattiva per tutte le somme gi introitate e non ancora destinate, espressione della chiara volont del legislatore di attribuire agli enti locali piena discrezionalit nellutilizzo di tali risorse, evidenziandone cos la loro natura tributaria. Si osserva al riguardo che il Comune destinando una quota pari a euro 140.000,00 alla parte corrente del Bilancio, su un ammontare totale di oneri di urbanizzazione incassati di euro 282.959,00 pari dunque al 49.65%, ha posto in essere una condotta lecita, in quanto pienamente conforme a legge: La norma attribuisce una facolt allEnte, e questo lha esercitata nei limiti di quanto consentito dalla norma stessa: in assenza di tale norma, lEnte non avrebbe destinato certe risorse alla parte corrente, e non avrebbe, di conseguenza, impegnato la corrispondente spesa. Per questo appare improprio il riferimento a una tendenzache, nella presente fattispecie, non c. PUNTO 3 circa losservazione allorgano di revisione di non fornire risposta in merito allo stralcio o al mancato stralcio, dal conto del bilancio, dei crediti di dubbia o difficile esazione, si precisa che sulla deliberazione di approvazione del rendiconto e precisamente al punto 8 del deliberato, il consiglio comunale pone un vincolo sullavanzo di amministrazione per euro 519.666,74 corrispondente ai residui attivi di dubbia esigibilit, ritenendo opportuno non stralciarli dal conto del bilancio, ma vincolare la quota di essi di dubbia o difficile esazione. Si osserva al riguardo che il trasferimento al conto del patrimonio di eventuali passivit rischia di attenuare la tensione verso la criticit, per cui pu ritenersi preferibile la conservazione a bilancio dei crediti di dubbia o difficile esazione, con la parallela apposizione di vincoli di pari consistenza allavanzo di amministrazione. PUNTO 4 circa losservazione sulla presenza di residui passivi titolo II superiori ai residui attivi titoli IV e V, per una differenza complessivamente pari a 3.831.372,64, si precisa che la differenza cos generata:
Utilizzo negli anni dellavanzo di amministrazione per il finanziamento di opere pubbliche. Lavanzo di amministrazione, infatti, non compare nei titolo IV e V dellEntrata, ma rappresenta una voce a se stante indicata alla fine dei sei titoli dellentrata. Nel caso in cui con il suddetto avanzo di amministrazione viene finanziata una spesa che al 31 dicembre non risulta essere ancora ultimata ci troviamo in presenza di una voce in bilancio al titolo II tra i residui passivi, senza la corrispondente voce di entrata nei titoli IV e V (quelli generalmente atti al finanziamento delle opere pubbliche). Se i lavori durano per pi annualit la differenza tra i residui dei titoli IV e V dellentrata e quelli del titolo II della spesa aumenta. Finanziamento di opere pubbliche con capitale apportato da privati. Per questa tipologia di investimenti, prima di dar la corso allapprovazione copertura di progetti per opere altres, pubbliche,occorre accertare relativa finanziaria e verificare,
leffettivo, preliminare incasso delle somme. In questultimo caso, si genera una differenza tra gli accertamenti da riportare a residui al titolo IV dellEntrata e gli impegni riportati al titolo II della spesa. Al riguardo si osserva che non sembra criticabile che le riscossioni siano, mediamente, pi tempestive dei pagamenti, quando la cassa resti in equilibrio. PUNTO 5 circa losservazione sulla mancata informazione dellorgano di revisione in merito alla verifica del rispetto dellart. 18 del D.L. 112/2008 (L. 133/2008) riguardante il Reclutamento del personale delle societ pubbliche si precisa che la societ partecipata al 100% dal Comune di Celano non ha posto in essere assunzioni. Questionario al rendiconto 2010 e al bilancio di previsione 2011 Dallesito dellistruttoria di controllo sul questionario al rendiconto 2010 e sul bilancio di previsione 2011 (delibera del 18 giugno 2012, n. 42/2012/PRSE, trasmessa al Comune con nota del 6 luglio 2012, protocollo n. 1320) emerso quanto segue: Relazione al rendiconto 2010: Mancata approvazione del rendiconto nei termini di legge. Importo dei residui passivi Titolo II superiore a quello dei residui attivi Titoli IV e V, per una differenza complessivamente pari a 2.430.653,58. Limporto della spesa del personale non risulta correttamente determinato e pertanto non attendibile atteso che nono sono state considerate tutte le componenti da escludere. In particolare: le spese per il lavoro straordinario e altri oneri di personale direttamente connessi allattivit elettorale con rimborso dal Ministero dellInterno; le spese per la formazione e rimborsi per le missioni; gli oneri derivanti dai rinnovi contrattuali; le spese per il personale trasferito dalla Regione per lesercizio di funzioni delegate, nei limiti delle risorse corrispondentemente assegnate;
le spese sostenute per il personale comandato presso altre amministrazioni per le quali previsto il rimborso dalle amministrazioni utilizzatrici; le spese per lassunzione di personale ex dipendente dellAmministrazione autonoma dei Monopoli di Stato (legge 30 luglio 2010, n. 122, articolo 9, comma 25). Relazione al bilancio di previsione 2011: Saldo negativo della gestione di parte corrente allargata. Il saldo negativo ripianato attraverso lutilizzo dei contributi per permessi di costruire (che sono sostanzialmente entrate straordinarie). Limporto della spesa del personale non risulta correttamente determinato e pertanto non attendibile atteso che non sono state considerate tutte le componenti da escludere. In particolare: le spese per il lavoro straordinario e altri oneri di personale direttamente connessi allattivit elettorale con rimborso dal Ministero dellInterno, dalla regione e dalla Provincia; le spese per la formazione e rimborsi per le missioni; le spese per il personale trasferito dalla Regione per lesercizio di funzioni delegate, nei limiti delle risorse corrispondentemente assegnate; le spese sostenute per il personale comandato presso altre amministrazioni per le quali previsto il rimborso dalle amministrazioni utilizzatrici; le spese di personale per lesecuzione delle operazioni censuarie degli enti individuati nel Piano generale di censimento nei limiti delle risorse trasferite dallISTAT (D.L. n. 78/2010, articolo 50, commi 2 e 7); le spese per lassunzione di personale ex dipendente dellAmministrazione autonoma dei Monopoli di Stato (legge 30 luglio 2010, n. 122, articolo 9, comma 25).
Relativamente alle osservazioni formulate da questa Sezione sui questionari di cui sopra, lEnte ha fornito, con nota del 1 dicembre 2012, protocollo n. 15378, chiarimenti solo sulla spesa del personale precisando quanto segue: Rispetto alla spesa del Personale 2010 (Rendiconto) e 2011 (Bilancio di Previsione), possibile che il Revisore dei Conti nei questionari abbia interpretato in modo non corretto quanto richiesto, poich nel conteggio complessivo della spesa del personale fornitavi dallo stesso, il Comune ha tenuto conto delle cosiddette componenti da escludere, (contrariamente a quanto si afferma nella bozza di relazione) vale a dire: spese per lavoro straordinario e altri oneri di personale direttamente connessi allattivit elettorale con rimborso dal Ministero dellinterno; spese per formazioni e rimborsi missioni; oneri derivanti dai rinnovi contrattuali.
Non sono presenti invece nel bilancio del Comune di Celano le spese per il personale trasferito dalla regione per lesercizio di funzioni delegate, le spese per il personale comandato presso altre amministrazioni, le spese per lassunzione di personale ex dipendente dallamministrazione autonoma dei Monopoli di Stato. Il Comune di Celano invitato ad eliminare, quanto prima, le evidenziate irregolarit finanziarie. In proposito, appare utile ricordare come il D.L. n. 174/2012, convertito con modificazioni, nelle legge n. 213/2012, attribuisca a questa Sezione lobbligo di verificare detta eliminazione.
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 Art. 31
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 Articolo 179
 art. 5
 Art. 9
 art. 133
 articolo 9
 articolo 17
 articolo 1
 articolo 1
 sentenza 
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 art. 8
 ART. 194
 articolo 9
 art. 187
 articolo 9
 articolo 50
 articolo 9
 ART. 148