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Timestamp: 2019-10-17 06:18:59+00:00

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Umsatzsteuerrecht – AKLEON
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Autor: spitkoc
Organisation: UNI AUGSBURG
A B I II III C I II
Professor Dr Joachim Englisch Umsatzsteuerrecht Skript Stand Oktober
A Historische Entwicklung
B Charakterisierung und systemprägende Prinzipien I Allgemeine Charakterisierung
II Bedeutung des Neutralitätsprinzips
o Organisationsformneutralität EuGH Rs C Rz
III Bedeutung des Verbrauchsteuerprinzips
EuGH Rs C EuGH Rs C
C Rechtsgrundlagen I Einfachgesetzliche nationale Rechtsgrundlagen und Rechtserkenntnisquellen
II Gemeinschaftsrechtliche Grundlagen
Marks Spencer Pflicht zur richtlinienkonformen Auslegung des UStG
III Finanzverfassungsrechtliche Grundlagen
D Steuersubjekt und Steuerschuldner I Prüfungsaufbau
II Unternehmereigenschaft UStG
BFH BFHNV BFH BStBl II
BFH BStBl II Kleinunternehmerregelung Maßgebliche JahresV R umsatzgrenzen
BFH BStBl II
II Entgeltlichkeit der Leistung Leistungsaustausch
Tolsma Leistungsaustausch Rechtsverhältnis
EuGH C EuGH C
III Leistung im Rahmen eines Unternehmens
IV Leistung im Inland
II Systematisierung und Auslegungskriterien
III Ermessensgrenzen u Konkurrenzen
IV Besonderheiten bei Finanzdienstleistungen
V Optionaler Verzicht auf die Steuerbefreiung UStG
Geltung bei nur beabsichtigten Umsätzen gescheiterte Unternehmensgründung
G Bemessungsgrundlage I Entgelt als Regelfall
II Berechnung bei unentgeltlichen Umsätzen
II IstVersteuerung nach vereinnahmten Entgelten
III Entnahmen und unentgeltliche Leistungen
Entnahmebesteuerung bei Leistungsausführung
J Berichtigung der Steuer nach UStG I Konzeption
II Anlässe für eine Berichtigung
Elida Gibbs Kommission Deutschland Yorkshire CoOperatives
K Vorsteuerabzug I Zweck und Umsetzung
II Vorsteuerabzug im Regelfall des I Nr UStG
BFH UR V R
EuGH Rs C FG Nürnberg Az II
Faxworld Unternehmereigenschaft einer Vorgründungsgesellschaft
BFH DStR V R EuGH Rs C
Evtl nachträgliche Korrektur gem II Nr UStG
IV Verwendung der Eingangsleistungen für steuerfreie Umsätze
BFH BStBl II V R
II Reiseveranstalter UStG
EuGH Rs C ua
III Sonderregelung für Wiederverkäufer a UStG
N Steuerverfahren I Mitgliedstaatl Verfahrensautonomie der Verfahrensgestaltung
Gleichheitssatz Vertrauensschutzgrundsatz Grundsatz der Rechtssicherheit
II Voranmeldungen und JahressteuererklärungFestsetzung und Fälligkeit der Steuer
O Besteuerung grenzüberschreitend erbrachter Leistungen I Grundlagen
II Grenzüberschreitende Lieferung
BFH BStBl II V R und
BFH V R BFHNV Verwaltungsansicht
Abschnitt a UStR Reihengeschäfte
III Grenzüberschreitende sonstige Leistung
IV Besonderheiten des Steuerverfahrens
© Professor Dr. Joachim Englisch Lehrstuhl für Steuerrecht, Finanzrecht und Öffentliches Recht
A. B. I. II. III. C. I. II.
Historische Entwicklung …………………………………………………………………………….. Charakterisierung und systemprägende Prinzipien ………………………………………. Allgemeine Charakterisierung ………………………………………………………………………… Bedeutung des Neutralitätsprinzips …………………………………………………………………. Bedeutung des Verbrauchsteuerprinzips ………………………………………………………….. Rechtsgrundlagen ……………………………………………………………………………………….. Einfachgesetzliche nationale Rechtsgrundlagen und Rechtserkenntnisquellen ……… Gemeinschaftsrechtliche Grundlagen ………………………………………………………………. 1. Äußeres System des EG-MwSt-Rechts ……………………………………………………… a) Harmonisierungsauftrag in Art. 93 EG ………………………………………………… b) Sekundärrechtliche Vorgaben an die Mitgliedstaaten ……………………………. c) Auslegung durch den EuGH ………………………………………………………………. 2. Ausstrahlungswirkung des Richtlinienrechts ……………………………………………… a) Unmittelbare und vorrangige Anwendbarkeit von klaren und unbedingten Richtlinienvorschriften …………………………………………………… b) Pflicht zur richtlinienkonformen Auslegung ………………………………………… c) Verleihung subjektiver Rechte …………………………………………………………… d) Verdrängung national-verfassungsrechtlicher Individualschutzgarantien im harmonisierten Bereich …………………………… Finanzverfassungsrechtliche Grundlagen …………………………………………………………. Steuersubjekt und Steuerschuldner ……………………………………………………………… Prüfungsaufbau …………………………………………………………………………………………….. 1. Vorüberlegungen ……………………………………………………………………………………. 2. Prüfschemata ………………………………………………………………………………………….. Unternehmereigenschaft (§ 2 UStG) ……………………………………………………………….. 1. Unternehmerfähigkeit ……………………………………………………………………………… 2. Selbstständigkeit …………………………………………………………………………………….. 3. Gewerbl. oder berufl. Tätigkeit …………………………………………………………………. 4. Dauer der Unternehmereigenschaft …………………………………………………………… 5. Sonderfälle …………………………………………………………………………………………….. a) Personenvereinigungen, die nur gegenüber ihren Mitgliedern tätig werden …………………………………………………………………………………….. b) Juristische Person des öffentlichen Rechts …………………………………………… c) Umsatzsteuerliche Organschaft ………………………………………………………….. d) Kleinunternehmer ……………………………………………………………………………… e) Rechtsnachfolge ……………………………………………………………………………….. Steuerobjekt bei innerstaatlichen Leistungen: steuerbarer Umsatz ……………….. Leistung: Lieferung oder sonstige Leistung ……………………………………………………… 1. Merkmale des Leistungsbegriffs ……………………………………………………………….. 2. Sonderfälle ……………………………………………………………………………………………..
5 6 6 8 9 10 10 11 11 11 11 12 13 13 13 14 14 14 15 15 15 15 18 18 19 21 25 26 26 26 29 31 32 33 33 33 35
III. D. I. II.
© Professor Dr. Joachim Englisch – Umsatzsteuerrecht – Skript – Stand: Oktober 2009
III. IV. F. I. II. III. IV. V. G. I.
Abgrenzung Lieferung / sonstige Leistung …………………………………………………. a) Bedeutung: ………………………………………………………………………………………. b) Lieferung, § 3 I UStG ……………………………………………………………………….. c) Sonstige Leistung …………………………………………………………………………….. d) Gemischte Leistungen ………………………………………………………………………. Entgeltlichkeit der Leistung / Leistungsaustausch ……………………………………………… 1. Grundsätze …………………………………………………………………………………………….. 2. Problematische Konstellationen ……………………………………………………………….. 3. Fiktion der Entgeltlichkeit (Entnahme / Eigenverbrauch) …………………………….. Leistung im Rahmen eines Unternehmens ……………………………………………………….. Leistung im Inland ………………………………………………………………………………………… Objektive – unechte – Steuerbefreiungen ……………………………………………………… Wirkung der unechten Steuerbefreiungen, § 4 Nr. 8-27 UStG …………………………….. Systematisierung und Auslegungskriterien ………………………………………………………. Ermessensgrenzen u. Konkurrenzen ………………………………………………………………… Besonderheiten bei Finanzdienstleistungen ………………………………………………………. Optionaler Verzicht auf die Steuerbefreiung, § 9 UStG ……………………………………… Bemessungsgrundlage …………………………………………………………………………………. Entgelt als Regelfall ………………………………………………………………………………………. 1. Aufwendungen des Leistungsempfängers ………………………………………………….. 2. Tausch und tauschähnlicher Umsatz …………………………………………………………. 3. Entgelt von dritter Seite / „ uschüsse“ ………………………………………………………. Berechnung bei unentgeltlichen Umsätzen ……………………………………………………….. Mindestbemessungsgrundlage …………………………………………………………………………
37 37 37 38 39 40 40 42 43 46 47 47 47 48 48 49 49 50 50 50 52 54 56 57
II. III. H. I. I. II. III. J. I. II.
Steuersätze ………………………………………………………………………………………………….. 58 Steuerentstehung …………………………………………………………………………………………. Soll-Versteuerung in Abhängigkeit von der Leistungsausführung ……………………….. Ist-Versteuerung nach vereinnahmten Entgelten ……………………………………………….. Entnahmen und unentgeltliche Leistungen ……………………………………………………….. Berichtigung der Steuer nach § 17 UStG ………………………………………………………. Konzeption …………………………………………………………………………………………………… Anlässe für eine Berichtigung …………………………………………………………………………. 1. Änderung der Bemessungsgrundlage, § 17 Abs. 1 S. 1 UStG ………………………. 2. Uneinbringlichkeit des vereinbarten Entgelts, § 17 Abs. 2 Nr. 1 UStG ………….. 3. Nichtausführung d. Leistung, § 17 Abs. 2 Nr. 2 UStG …………………………………. 4. Rückgängigmachung d. Leistung, § 17 Abs. 2 Nr. 3 UStG ………………………….. 5. Berichtigung in sonstigen Fällen ………………………………………………………………. 6. Analoge Anwendung im Rahmen des § 14c UStG ……………………………………… Vorsteuerabzug ………………………………………………………………………………………….. weck und Umsetzung ………………………………………………………………………………….. Vorsteuerabzug im Regelfall des § 15 I Nr. 1 UStG ………………………………………….. 1. Qualifizierter Leistungsempfänger ……………………………………………………………. 2. Leistung für das Unternehmen des Leistungsempfängers …………………………….. 3. uordnungswahlrecht …………………………………………………………………………….. 4. Besitz ordnungsgemäßer Rechnung ………………………………………………………….. 5. Abzug (nur) der gesetzlich geschuldeten Steuer …………………………………………. 60 60 60 60 61 61 61 61 63 63 63 63 63 64 64 64 65 67 69 71 72
K. I. II.
Ausschluss des VSt-Abzugs bei einkommensteuerlich nicht abziehbaren Aufwendungen, § 15 Ia UStG …………………………………………………………………………. IV. Verwendung der Eingangsleistungen für steuerfreie Umsätze …………………………….. 1. Überblick ………………………………………………………………………………………………. 2. Wirtschaftliche uordnung nach Kostengesichtspunkten …………………………….. 3. Aufteilung der Vorsteuern bei gemischter Verwendung ………………………………. 4. eitliche Dimension…………………………………………………………………………………. L. I. Berichtigung des Vorsteuerabzugs ……………………………………………………………….. Rechtsgrundlagen der Berichtigung des Vorsteuerabzugs ………………………………….. 1. Berichtigung wegen veränderter Umstände bei der Eingangsleistung ……………. 2. Berichtigung wegen geänderter Verwendung für Ausgangsumsätze ……………… 3. Sonstige Änderungsanlässe ……………………………………………………………………… Prüfungsfolge ……………………………………………………………………………………………….. Grundfall ……………………………………………………………………………………………………… 1. Gegenstand der Berichtigung …………………………………………………………………… 2. Berichtigungszeitraum …………………………………………………………………………….. 3. Änderung der laufenden Verwendung ……………………………………………………….. 4. Berechnung und Durchführung der Berichtigung ………………………………………… Veräußerung oder Entnahme als Änderung der Verhältnisse ………………………………. Berichtigung bei Wirtschaftsgütern des Umlaufvermögens (§15a II UStG) ………….. Sonderregelungen für bestimmte Berufsgruppen …………………………………………. Land- u. Forstwirte, § 24 UStG ………………………………………………………………………. Reiseveranstalter, § 25 UStG ………………………………………………………………………….. Sonderregelung für Wiederverkäufer, § 25a UStG …………………………………………….
73 74 74 74 76 77 78 78 78 78 78 79 79 79 80 80 82 82 83 83 83 84 85
IV. V. M. I. II. III. N. I. II.
Steuerverfahren ………………………………………………………………………………………….. 85 Mitgliedstaatl. Verfahrensautonomie der Verfahrensgestaltung ………………………….. 85 Voranmeldungen und Jahressteuererklärung/Festsetzung und Fälligkeit der Steuer …………………………………………………………………………………………………….. 86 86 86 87 87 88 88 89 91 92 93 93 93 93 94 95 96 97 98 98 98
Besteuerung grenzüberschreitend erbrachter Leistungen …………………………….. Grundlagen …………………………………………………………………………………………………… Grenzüberschreitende Lieferung ……………………………………………………………………… 1. Handel mit Drittstaaten ……………………………………………………………………………. 2. Innergemeinschaftlicher Handel ……………………………………………………………….. a) Grundsätze ………………………………………………………………………………………. b) Hauptanwendungsfall: Innergemeinschaftl. Lieferung / Erwerb …………….. c) Reihengeschäft …………………………………………………………………………………. d) Innergemeinschaftliches Dreiecksgeschäft …………………………………………… III. Grenzüberschreitende sonstige Leistung …………………………………………………………. 1. Problemstellung ……………………………………………………………………………………… 2. Einzelregelungen zum Leistungsort ………………………………………………………….. a) Grund- bzw. Auffangregel: Niederlassung des Leistungserbringers ………… b) Bestimmung anhand der Grundstücksbelegenheit ………………………………… c) Bestimmung anhand des Tätigkeitsortes ……………………………………………… d) Bestimmung anhand der Ansässigkeit des Leistungsempfängers ……………. e) Sonstige Ortsbestimmungsregeln ……………………………………………………….. IV. Besonderheiten des Steuerverfahrens ………………………………………………………………. 1. Konzentration von uständigkeiten in einem Mitgliedstaat („one stop shop“) ……………………………………………………………………………………. 2. Besonderes Vorsteuervergütungsverfahren ………………………………………………… O. I. II.

References: EuGH 

EuGH 
 EuGH 

EuGH 
 EuGH 

EuGH 
 EuGH 

EuGH 
 Art. 93
 EuGH 
 § 3
 § 4
 § 9
 § 17
 § 17
 § 17
 § 17
 § 17
 § 14
 § 15
 § 15
 § 24
 § 25
 § 25