Source: https://www.podatki.biz/sn_autoryzacja/logowanie.php5/artykuly/zwolnienie-z-pit-dochodu-ze-sprzedazy-mieszkania_12_27027.htm?idDzialu=12&idArtykulu=27027
Timestamp: 2019-11-20 14:14:43+00:00

Document:
Zwolnienie z PIT dochodu ze sprzedaży mieszkania
Zaznaczmy na początek, że poniższy tekst dotyczy sytuacji, w której sprzedajemy mieszkanie nabyte po 1 stycznia 2009 r. W tym dniu weszły bowiem w życie nowe zasady korzystania ze zwolnień z opodatkowania sprzedaży mieszkania przed upływem 5 lat. Wcześniej obowiązywały inne zasady. Nie będziemy się nimi w niniejszym tekście zajmować.
Zasady opodatkowania i korzystania ze zwolnienia z podatku dochodu pochodzącego ze sprzedaży mieszkania dość często są przedmiotem interpretacji podatkowych. Ostatnim przykładem może być interpretacja Dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach z 16 lutego 2015 r., nr IBPBII/2/415-1020/14/MW.
Dochód ze sprzedaży mieszkania a PIT
Organ podatkowy wyjaśnił w niej, że zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a–c ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn. Dz.U. z 2012 r., poz. 361, z późn. zm., dalej: ustawa o PIT) źródłem przychodów jest odpłatne zbycie:
– jeżeli odpłatne zbycie nie następuje w wykonaniu działalności gospodarczej i zostało dokonane przed upływem 5 lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie.
W myśl art. 30e ust. 1 i art. 45 ust. 4 pkt 4 ustawy o PIT, w brzmieniu obowiązującym od 1 stycznia 2009 r., od dochodu z odpłatnego zbycia nieruchomości podatek dochodowy wynosi 19% podstawy obliczenia podatku i jest płatny w terminie złożenia zeznania za rok podatkowy, w którym nastąpiło odpłatne zbycie.
Dyrektor Izby Skarbowej podkreślił, że stosownie do art. 30e ust. 2 ustawy o PIT podstawą obliczenia podatku jest dochód stanowiący różnicę pomiędzy przychodem z odpłatnego zbycia nieruchomości a kosztami uzyskania przychodów. Wskazał, że przychodem jest wartość wyrażona w cenie określonej w umowie, pomniejszona o koszty odpłatnego zbycia. Jeżeli jednak cena bez uzasadnionej przyczyny znacznie odbiega od wartości rynkowej tych rzeczy lub praw, przychód ten określają organ podatkowy lub organ kontroli skarbowej w wysokości wartości rynkowej (art. 19 ust. 1 ustawy o PIT).
Pojęcie kosztów odpłatnego zbycia (sprzedaży) nie zostało przez ustawodawcę zdefiniowane w ustawie, należy zatem stosować językowe rozumienie tego wyrażenia, zgodnie z którym za koszty sprzedaży nieruchomości uważa się wszystkie wydatki poniesione przez sprzedającego, które są konieczne, aby transakcja sprzedaży mogła dojść do skutku (wszystkie niezbędne wydatki bezpośrednio związane z tą czynnością), np. koszty wyceny nieruchomości przez rzeczoznawcę majątkowego, prowizje pośredników w sprzedaży nieruchomości, koszty ogłoszeń w prasie związanych z zamiarem sprzedaży nieruchomości.
Z kolei koszty uzyskania przychodu z tytułu odpłatnego zbycia nieruchomości należy ustalić w zależności od sposobu nabycia zbywanej nieruchomości bądź na podstawie art. 22 ust. 6c bądź art. 22 ust. 6d ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Dyrektor Izby Skarbowej wyjaśnił, że jeżeli zatem podatnik nabył sprzedany lokal mieszkalny w sposób odpłatny, to do ustalenia kosztów uzyskania przychodu zastosowanie znajdzie art. 22 ust. 6c ww. ustawy, w myśl którego koszty uzyskania przychodu z tytułu odpłatnego zbycia stanowią udokumentowane koszty nabycia lub udokumentowane koszty wytworzenia, powiększone o udokumentowane nakłady,...

References: art. 10
 art. 30
 art. 45
 art. 30
 art. 22
 art. 22
 art. 22