Source: https://lege5.ro/Gratuit/gezdenrxgi/inspectia-fiscala-codul-de-procedura-fiscala?dp=gmzdanjugyydc
Timestamp: 2020-07-09 21:09:58+00:00

Document:
TITLUL VII Inspecția fiscală Referințe (3), Jurisprudență
ARTICOLUL 95 Persoanele supuse inspecției fiscale Jurisprudență, Doctrină (1)
ARTICOLUL 98 Perioada supusă inspecției fiscale Jurisprudență, Doctrină (1)
(3) La celelalte categorii de contribuabili inspecția fiscală se efectuează asupra creanțelor născute în ultimii 3 ani fiscali pentru care există obligația depunerii declarațiilor fiscale. Inspecția fiscală se poate extinde pe perioada de prescripție a dreptului de a stabili obligații fiscale, dacă este identificată cel puțin una dintre următoarele situații: Respingeri de neconstituționalitate (1), Jurisprudență, Reviste (1), Doctrină (1)
ARTICOLUL 99 Competența Jurisprudență, Doctrină (1)
(1) Inspecția fiscală se exercită exclusiv, nemijlocit și neîngrădit prin Agenția Națională de Administrare Fiscală ori, după caz, de compartimentele de specialitate ale autorităților administrației publice locale, conform dispozițiilor prezentului titlu, sau de alte autorități care sunt competente, potrivit legii, să administreze impozite, taxe, contribuții ori alte sume datorate bugetului general consolidat. Jurisprudență
(2) În cadrul Agenției Naționale de Administrare Fiscală, competența de exercitare a inspecției fiscale se stabilește prin regulamentul de organizare și funcționare aprobat în condițiile legii. Modificări (2), Jurisprudență
(3) Competența privind efectuarea inspecției fiscale se poate delega altui organ fiscal. Modificări (1), Jurisprudență, Reviste (1), Doctrină (1)
ARTICOLUL 100 Selectarea contribuabililor pentru inspecție fiscală Modificări (1), Jurisprudență, Reviste (1), Doctrină (2)
(1) Selectarea contribuabililor ce urmează a fi supuși inspecției fiscale este efectuată de către organul fiscal competent. Jurisprudență
(2) Contribuabilul nu poate face obiecții cu privire la procedura de selectare folosită. Jurisprudență
ARTICOLUL 101 Avizul de inspecție fiscală Modificări (1), Jurisprudență, Reviste (1), Doctrină (3)
(1) Înaintea desfășurării inspecției fiscale, organul fiscal are obligația să înștiințeze contribuabilul în legătură cu acțiunea care urmează să se desfășoare, prin transmiterea unui aviz de inspecție fiscală. Jurisprudență
(2) Avizul de inspecție fiscală va cuprinde: Jurisprudență, Doctrină (1)
a) temeiul juridic al inspecției fiscale; Jurisprudență
ARTICOLUL 102 Comunicarea avizului de inspecție fiscală Modificări (1), Jurisprudență, Doctrină (3)
(1) Avizul de inspecție fiscală se comunică contribuabilului, în scris, înainte de începerea inspecției fiscale, astfel: Jurisprudență
a) cu 30 de zile pentru marii contribuabili; Jurisprudență
b) cu 15 zile pentru ceilalți contribuabili. Jurisprudență
(2) Comunicarea avizului de inspecție fiscală nu este necesară: Jurisprudență, Doctrină (1)
c) în cazul controlului inopinat și al controlului încrucișat;
d) în cazul refacerii controlului ca urmare a unei dispoziții de reverificare cuprinse în decizia de soluționare a contestației. Jurisprudență
(3) Pe durata unei inspecții fiscale pentru soluționarea unei cereri a contribuabilului, organul de inspecție poate decide efectuarea unei inspecții generale sau parțiale. În acest caz, prin excepție de la prevederile alin. (1), avizul de inspecție se comunică contribuabilului chiar în cursul efectuării inspecției pentru soluționarea cererii. Jurisprudență
ARTICOLUL 103 Locul și timpul desfășurării inspecției fiscale Jurisprudență, Doctrină (1)
(1) Inspecția fiscală se desfășoară, de regulă, în spațiile de lucru ale contribuabilului. Contribuabilul trebuie să pună la dispoziție un spațiu adecvat, precum și logistica necesară desfășurării inspecției fiscale. Jurisprudență, Comentarii expert (1)
(2) Dacă nu există un spațiu de lucru adecvat pentru derularea inspecției fiscale, atunci activitatea de inspecție se va putea desfășura la sediul organului fiscal sau în orice alt loc stabilit de comun acord cu contribuabilul. Jurisprudență
(3) Indiferent de locul unde se desfășoară inspecția fiscală, organul fiscal are dreptul să inspecteze locurile în care se desfășoară activitatea, în prezența contribuabilului sau a unei persoane desemnate de acesta. Respingeri de neconstituționalitate (1), Jurisprudență, Reviste (1), Comentarii expert (1)
(4) Inspecția fiscală se desfășoară, de regulă, în timpul programului de lucru al contribuabilului. Inspecția fiscală se poate desfășura și în afara programului de lucru al contribuabilului, cu acordul scris al acestuia și cu aprobarea conducătorului organului fiscal. Jurisprudență
ARTICOLUL 104 Durata efectuării inspecției fiscale Jurisprudență, Reviste (2), Doctrină (3)
(1) Durata efectuării inspecției fiscale este stabilită de organele de inspecție fiscală sau, după caz, de compartimentele de specialitate ale autorităților administrației publice locale, în funcție de obiectivele inspecției, și nu poate fi mai mare de 3 luni. Jurisprudență
(2) În cazul marilor contribuabili sau al celor care au sedii secundare, durata inspecției nu poate fi mai mare de 6 luni. Jurisprudență, Comentarii expert (1)
(3) Perioadele în care derularea inspecției fiscale este suspendată nu sunt incluse în calculul duratei acesteia, conform prevederilor alin. (1) și (2). Jurisprudență
(4) Conducătorul inspecției fiscale competent poate decide suspendarea unei inspecții fiscale ori de câte ori sunt motive justificate pentru aceasta. Jurisprudență, Reviste (1), Comentarii expert (1)
(5) Condițiile și modalitățile de suspendare a unei inspecții fiscale se vor stabili prin ordin al președintelui Agenției Naționale de Administrare Fiscală, respectiv prin ordin comun al ministrului economiei și finanțelor și al ministrului internelor și reformei administrative, în cazul inspecțiilor fiscale efectuate de organele fiscale prevăzute la art. 35, care se publică în Monitorul Oficial al României, Partea I. Jurisprudență, Reviste (1), Comentarii expert (1)
ARTICOLUL 105 Reguli privind inspecția fiscală Jurisprudență, Reviste (2), Doctrină (3)
(1) Inspecția fiscală va avea în vedere examinarea tuturor stărilor de fapt și raporturile juridice care sunt relevante pentru impunere. Jurisprudență, Reviste (2), Doctrină (2), Comentarii expert (2)
(2) Inspecția fiscală va fi efectuată în așa fel încât să afecteze cât mai puțin activitatea curentă a contribuabililor și să utilizeze eficient timpul destinat inspecției fiscale. Jurisprudență
(3) Inspecția fiscală se efectuează o singură dată pentru fiecare impozit, taxă, contribuție și alte sume datorate bugetului general consolidat și pentru fiecare perioadă supusă impozitării. Prin excepție, conducătorul inspecției fiscale competent poate decide reverificarea unei anumite perioade dacă, de la data încheierii inspecției fiscale și până la data împlinirii termenului de prescripție, apar date suplimentare necunoscute inspectorilor fiscali la data efectuării verificărilor sau erori de calcul care influențează rezultatele acestora. Modificări (1), Jurisprudență, Reviste (2), Doctrină (1)
(4) În situația în care din instrumentarea cauzelor penale de către organele competente nu rezultă existența prejudiciului, reverificarea dispusă în temeiul alin. (3) nu este urmată de emiterea deciziei de impunere. Jurisprudență
(5) Inspecția fiscală se exercită pe baza principiilor independenței, unicității, autonomiei, ierarhizării, teritorialității și descentralizării. Jurisprudență, Reviste (1)
(6) Activitatea de inspecție fiscală se organizează și se desfășoară în baza unor programe anuale, trimestriale și lunare aprobate în condițiile stabilite prin ordin al președintelui Agenției Naționale de Administrare Fiscală, respectiv prin acte ale autorităților administrației publice locale, după caz. Jurisprudență
(7) La începerea inspecției fiscale, inspectorul este obligat să prezinte contribuabilului legitimația de inspecție și ordinul de serviciu semnat de conducătorul organului de control. Începerea inspecției fiscale trebuie consemnată în registrul unic de control. Jurisprudență
(8) La finalizarea inspecției fiscale, contribuabilul este obligat să dea o declarație scrisă, pe propria răspundere, din care să rezulte că au fost puse la dispoziție toate documentele și informațiile solicitate pentru inspecția fiscală. În declarație se va menționa și faptul că au fost restituite toate documentele solicitate și puse la dispoziție de contribuabil. Jurisprudență
(9) Contribuabilul are obligația să îndeplinească măsurile prevăzute în actul întocmit cu ocazia inspecției fiscale, în termenele și condițiile stabilite de organele de inspecție fiscală. Jurisprudență, Reviste (1), Doctrină (1)
ARTICOLUL 107 Dreptul contribuabilului de a fi informat Jurisprudență, Reviste (1), Doctrină (2)
(1) Contribuabilul va fi informat pe parcursul desfășurării inspecției fiscale asupra constatărilor rezultate din inspecția fiscală. Jurisprudență, Doctrină (2)
(2) La încheierea inspecției fiscale, organul fiscal va prezenta contribuabilului constatările și consecințele lor fiscale, acordându-i acestuia posibilitatea de a-și exprima punctul de vedere potrivit art. 9 alin. (1), cu excepția cazului în care bazele de impozitare nu au suferit nicio modificare în urma inspecției fiscale sau a cazului în care contribuabilul renunță la acest drept și notifică acest fapt organelor de inspecție fiscală. Modificări (1), Jurisprudență, Reviste (1)
(3) Data, ora și locul prezentării concluziilor vor fi comunicate contribuabilului în timp util. Jurisprudență
(4) Contribuabilul are dreptul să prezinte, în scris, punctul de vedere cu privire la constatările inspecției fiscale. Modificări (1), Jurisprudență, Reviste (3)
ARTICOLUL 108 Sesizarea organelor de urmărire penală Respingeri de neconstituționalitate (2), Jurisprudență, Reviste (5), Doctrină (2)
(1) Organele fiscale vor sesiza organele de urmărire penală în legătură cu constatările efectuate cu ocazia inspecției fiscale și care ar putea întruni elemente constitutive ale unei infracțiuni, în condițiile prevăzute de legea penală. Jurisprudență, Comentarii expert (1)
(2) În situațiile prevăzute la alin. (1) organele de inspecție au obligația de a întocmi proces-verbal semnat de organul de inspecție și de către contribuabilul supus inspecției, cu sau fără explicații ori obiecțiuni din partea contribuabilului. În cazul în care cel supus controlului refuză să semneze procesul-verbal, organul de inspecție fiscală va consemna despre aceasta în procesul-verbal. În toate cazurile procesul-verbal va fi comunicat contribuabilului. Jurisprudență, Reviste (1)
ARTICOLUL 109 Raportul privind rezultatul inspecției fiscale Modificări (1), Jurisprudență, Reviste (3), Doctrină (2)
(1) Rezultatul inspecției fiscale va fi consemnat într-un raport scris, în care se vor prezenta constatările inspecției din punct de vedere faptic și legal. Jurisprudență, Reviste (2)
(2) La finalizarea inspecției fiscale, raportul întocmit va sta la baza emiterii deciziei de impunere care va cuprinde și diferențe în plus sau în minus, după caz, față de creanța fiscală existentă la momentul începerii inspecției fiscale. În cazul în care baza de impunere nu se modifică, acest fapt va fi stabilit printr-o decizie privind nemodificarea bazei de impunere. Jurisprudență, Reviste (2)
Trimitere preliminară - Teodor Ispas, Anduța Ispas împotriva Direcției Generale a Finanțelor Publice Cluj - Principii generale ale dreptului Uniunii - Dreptul la o bună administrare și dreptul la apărare - Reglementare națională fiscală care prevede dreptul de a fi ascultat și dreptul de a fi informat în cursul unei proceduri administrative fiscale - Decizie de impunere a taxei pe valoarea adăugată emisă de autoritățile fiscale naționale fără a da acces contribuabilului la informațiile și la documentele care constituie temeiul deciziei menționate

References: ARTICOLUL 95

ARTICOLUL 98

ARTICOLUL 99

ARTICOLUL 100

ARTICOLUL 101

ARTICOLUL 102

ARTICOLUL 103

ARTICOLUL 104

ARTICOLUL 105

ARTICOLUL 107

ARTICOLUL 108

ARTICOLUL 109