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Timestamp: 2017-10-24 02:14:17+00:00

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de adarveabogados el junio 23, 2014 | Deja un comentario
El viernes día 20 de junio se reunió el Consejo de Ministros. En su agenda trató el anteproyecto de una nueva reforma fiscal que no será efectiva durante el 2014 si no a partir de 2015.
Base del ahorro 2014 2015 2016
Hasta 6.000 21 20 19
6.000,01 a 24.000 25 22 21
24.000,01 a 50.000 27 22 21
50.000,01 en adelante 27 24 23
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Novedades tributarias 2014 (7)
de adarveabogados el febrero 10, 2014 | Deja un comentario
Sobre el interés legal del dinero
Interés de demora tributario: 4%
interés legal del dinero: 5%
Indicador publico de renta de efectos múltiples (IPREM)
Mantiene las mismas cuantías fijadas para el año 2013 y que son las siguientes:
a) diario, 17,75 €
b) mensual, 532,51 €
c) anual, 6.390,13 €
d) en los supuestos en que la referencia al salario mínimo interprofesional (SMI) ha sido sustituida por la referencia al IPREM será de 7.455,16 € cuando las normas se refieran SMI en cómputo anual, salvo que excluyeran expresamente las pagas extraordinarias; en este caso, la cuantía será de 6.390,13 €.
Para el año 2014, la Ley 22/2013, de 23 de diciembre, de Presupuestos Generales del Estado relaciona las actividades que se considerarán como prioritarias de mecenazgo:
5.ª La conservación, restauración o rehabilitación de los bienes del Patrimonio Histórico Español que se relacionan en el Anexo VIII de esta Ley, así como las actividades y bienes que se incluyan, previo acuerdo entre el Ministerio de Educación, Cultura y Deporte y el Ministerio de Industria, Energía y Turismo, en el programa de digitalización, conservación, catalogación, difusión y explotación de los elementos del Patrimonio Histórico Español «patrimonio.es» al que se refiere el artículo 75 de la Ley53/2002, de 30 de diciembre, de Medidas Fiscales, Administrativas y del Orden Social.
8.ª La investigación, desarrollo e innovación en las Instalaciones Científicas que, a este efecto, se relacionan en el Anexo IX de la Ley 22/2013, de 23 de diciembre, de Presupuestos Generales del Estado para el año 2014.
Los donativos, donaciones y aportaciones a las actividades señaladas en el párrafo anterior que, de conformidad con el apartado Dos de la disposición adicional de la Ley 22/2013, de 23 de diciembre, de Presupuestos Generales del Estado para el año 2014, pueden beneficiarse de la elevación en cinco puntos porcentuales de los porcentajes y límites de las deducciones establecidas en los artículos 19, 20 y 21 de la citada Ley 49/2002 tendrán el límite de 50.000 euros anuales para cada aportante.
Los porcentajes y los límites de las deducciones establecidas en los artículos 19, 20 y 21 de la citada Ley 49/2002, se elevarán en cinco puntos porcentuales en relación con las actividades citadas anteriormente.
Asimismo se considerarán como prioritarias de mecenazgo las siguientes actividades:
La celebración del «World Challenge LFP/85º Aniversario de la Liga».
La celebración del «IV Centenario del fallecimiento del pintor Doménico Theotocópuli, conocido como “El Greco”».
Novedades tributarias 2014 (5)
de adarveabogados el febrero 3, 2014 | Deja un comentario
Episodio 5: El impuesto de transmisiones patrimoniales onerosas y actos jurídicos documentados, en el impuesto sobre el patrimonio y en los impuestos especiales.
Se actualiza la escala por transmisión y rehabilitación de Grandezas y Títulos Nobiliarios en un 1 %, con respecto a la del año anterior.
Al igual que se hizo para 2013 se prorroga durante el ejercicio 2014 la vigencia del Impuesto sobre el Patrimonio, restablecido con carácter temporal por el Real Decreto-ley 13/2011, de 16 de septiembre.
Exención para medios de transporte matriculados en otro Estado miembro de la UE y que se alquilen por proveedores
Se establece un nuevo supuesto de exención (condicionada a su previo reconocimiento por la Administración tributaria) para aquellos medios de transporte matriculados en otro Estado miembro y que se alquilen por un proveedor de otro Estado miembro a personas o entidades residentes en España por un período no superior a 3 meses.
En dos supuestos se establece que la cuota tributaria se fijará por cada mes o fracción de mes en que el medio de transporte se destine a ser utilizado en el territorio de aplicación del impuesto. Éstos son:
En estos casos, la cuota tributaria es el resultado de multiplicar el importe determinado por aplicación de la regla general de cálculo de la cuota íntegra –base imponible por los tipos impositivos del artículo 70- por los siguientes porcentajes:
a. Los 12 primeros meses: 3%
b. De los 13 a los 24 meses: 2%
c. De los 25 meses en adelante: 1%
Liquidación y pago del impuesto:
Novedades tributarias 2014 (4)
de adarveabogados el enero 30, 2014 | Deja un comentario
Episodio 4: El impuesto sobre el valor añadido
Creación de un nuevo régimen (conocido como criterio de caja) en el Impuesto al Valor Añadido, vigente desde el 1 de enero de 2014, para los contribuyentes que opten por él.
Como novedad, en las operaciones a las que sea de aplicación este régimen especial, el Impuesto se devengará en el momento del cobro total o parcial del precio, por los importes efectivamente percibidos, o si éste no se ha producido, el devengo tendrá lugar, en cualquier caso, el 31 de diciembre del año inmediato posterior a aquel en que se haya realizado la operación.
Y de igual forma el derecho a la deducción de las cuotas soportadas por los sujetos pasivos acogidos a este régimen especial nacerá en el momento del pago total o parcial del precio por los importes efectivamente satisfechos, o si este no se ha producido, el 31 de diciembre del año inmediato posterior a aquel en que se haya realizado la operación.
–Ley 14/2013 del 27 de septiembre de apoyo a los emprendedores y su internacionalización.-
Ampliación del término para optar por el régimen especial del criterio de caja para el ejercicio 2014: se amplía hasta el 31 de marzo de 2014 el plazo para optar, por quienes vinieran realizando actividades empresariales o profesionales en 2013, por la aplicación del mencionado régimen, surtiendo efecto a partir del primer período de liquidación que se inicie con posterioridad a la fecha en que se haya ejercido la opción.
–Real Decreto 1042/2013, de 27 de diciembre, por el que se aprueba el Reglamento del Impuesto sobre el Valor Añadido, aprobado por el Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre–
En relación con la exención de las prestaciones de servicios de asistencia social efectuadas por entidades de derecho público o entidades o establecimientos privados de carácter social, se suprime, en la custodia y atención a niños, el límite de seis años de edad.
–Ley 22/2013, de 23 de diciembre, de Presupuestos Generales del Estado para el año 2014–
Se modifica la regla especial de utilización o explotación efectiva de los servicios en el territorio de aplicación del impuesto (TAI)para señalar que se consideran prestados en el territorio de aplicación del impuesto determinados servicios (arrendamiento de medios de transporte, mediación, servicios en sede destinatario) cuando, de acuerdo a las reglas de localización aplicables a los mismos, no se entiendan realizados en la Comunidad, pero su utilización o explotación efectivas se realicen en el TAI. En consecuencia, a partir de ahora los servicios anteriores que se localicen conforme a las reglas aplicables en Canarias, Ceuta y Melilla, están sujetos a IVA si su utilización o explotación efectivas se realizan en el territorio de aplicación del impuesto.
–Ley 22/2013, de 23 de diciembre, de Presupuestos Generales del Estado para el año 2014-
Devengo en operaciones intracomunitarias
Se modifica para establecer que no procede la rectificación de las cuotas repercutidas cuando la administración tributaria ponga de manifiesto, a través de una liquidación, cuotas devengadas y no repercutidas mayores que las declaradas por el sujeto pasivo y resulte acreditado, mediante datos objetivos, que dicho sujeto pasivo participó en un fraude, o que sabía o debía haber sabido, con una diligencia razonable, que realizaba una operación que formaba parte de un fraude.
En la regulación anterior se establecía la imposibilidad de rectificar las cuotas repercutidas cuando la Administración tributaria hubiera puesto de manifiesto cuotas devengadas y no repercutidas mayores que las declaradas por el sujeto pasivo y su conducta hubiera sido constitutiva de infracción tributaria.
Para el cálculo de la prorrata general no se computan -en el numerador ni en el denominador de la fracción- las operaciones realizadas desde establecimientos permanentes situados fuera del territorio de aplicación del impuesto. Con esta modificación se ha pretendido adecuar la normativa interna al ordenamiento comunitario pues la redacción anterior no era muy conforme con el principio de neutralidad impositiva ya que solamente la exclusión se producía cuando los costes no se soportaban por establecimientos situados dentro de dicho territorio.
–Sentencia del Tribunal de Justicia de la Unión Europea de 12 de septiembre de 2013, asunto C-388/11–
Hasta ahora la norma facultaba, en los procedimientos administrativos y judiciales de ejecución forzosa, a los adjudicatarios que tuvieran la condición de empresarios o profesionales a expedir la factura de la operación consignando el IVA y a presentar la declaración- liquidación correspondiente e ingresar el IVA que resultara. No obstante, estas facultades no eran de aplicación a las entregas de bienes inmuebles en las que se producía la inversión del sujeto pasivo.
Esta norma modifica esta regulación contenida en la disposición adicional sexta de la LIVA y con efectos de 31 de octubre de 2012, permitiendo a los adjudicatarios, en los casos de entregas de bienes inmuebles en las que se produce la inversión del sujeto pasivo, expedir la factura y renunciar a la exención.
El impuesto general indirecto canario
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Novedades tributarias 2014 (3)
de adarveabogados el enero 14, 2014 | Deja un comentario
Episodio 3: El impuesto sobre la renta de no residentes
Se prorrogan durante el ejercicio 2014 los tipos incrementados del:
21% (dividendos y otros rendimientos derivados de la participación en fondos propios de una entidad, intereses y otros rendimientos obtenidos por la cesión a terceros de capitales propios, ganancias patrimoniales que se pongan de manifiesto con ocasión de transmisión de elementos patrimoniales), y del
24,75 % (tipo de gravamen general), que se fijaron para los ejercicios 2012 y 2013.
Habitualmente existe obligación de declarar las retenciones del impuesto por las ganancias patrimoniales derivadas del reembolso de participaciones en fondos de inversión de IIC. No obstante se contemplaba hasta ahora una excepción, cuando la retención practicada hubiese resultado inferior a la cuota tributaria. A partir de 2014, esta excepción deja de ser aplicable y por lo tanto también se debe declarar las retenciones practicadas derivadas del reembolso de participaciones en fondos de inversión de IIC, incluso en aquellos casos en que fuesen inferiores a la cuota tributaria.
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Novedades tributarias 2014 (2)
de adarveabogados el enero 9, 2014 | Deja un comentario
Episodio 2: El impuesto sobre sociedades.
Se prorrogan las siguientes medidas fiscales:
La limitación en la compensación de bases imponibles negativas:
-Hasta el 50% de la base imponible previa, cuando el importe neto de la cifra de negocios en los doce meses anteriores a la fecha en que se inicien los periodos impositivos dentro del año 2014 ó 2015 sea al menos de 20 millones de euros, pero inferior a 60 millones de euros.
-Hasta el 25 por ciento si la cifra de negocios superó los 60 millones de euros. La limitación a la compensación de bases no resultará de aplicación en el importe de las rentas correspondientes a quitas consecuencia de un acuerdo con los acreedores no vinculados con el sujeto pasivo, aprobado en un periodo impositivo iniciado a partir del 1 de enero de 2013.
La limitación de la deducibilidad del fondo de comercio y de la corrección valorativa por deterioro de los intangibles de vida útil indefinida.
El límite de la centésima parte de su importe de la deducibilidad de la diferencia entre el precio de adquisición de participaciones en fondos propios de entidades no residentes y el patrimonio neto de la entidad participada (art. 12.5 TRLIS).
-Ley 16/2013 por la que se establecen determinadas medidas en materia de fiscalidad medioambiental y se adoptan otras medidas tributarias y financieras –
El tipo de gravamen reducido por mantenimiento o creación de empleo del 20% -aplicable a los primeros 300.000 euros de base imponible- y del 25% -para el resto de la base-, para entidades cuyo importe neto de la cifra de negocios sea inferior a 5 millones de euros y la plantilla media sea inferior a 25 empleados.
La consideración de gastos de formación de los gastos e inversiones para habituar a los empleados al uso de nuevas tecnologías de la comunicación y de la información
Se revisan, al igual que en el IRPF, los coeficientes de actualización de los valores de adquisición.
Los porcentajes aplicables a la base de cálculo del pago fraccionado correspondiente a períodos impositivos iniciados en 2014 serán los siguientes:
Para sujetos pasivos cuyo volumen de operaciones no haya superado la cantidad de 6.010.121,04 euros, el resultado de multiplicar por cinco séptimos el tipo de gravamen redondeado por defecto.
Para sujetos pasivos cuyo volumen de operaciones haya superado la cantidad de 6.010.121,04 euros:
El resultado de multiplicar por cinco séptimos el tipo de gravamen redondeado por defecto si la cifra de negocios es inferior a 10 millones de euros.
El resultado de multiplicar por quince veinteavos el tipo de gravamen redondeado por exceso, si la cifra de negocios es igual o superior a 10 millones e inferior a 20 millones de euros.
El resultado de multiplicar por diecisiete veinteavos el tipo de gravamen redondeado por exceso, si la cifra de negocios ha sido igual o superior a 20 millones e inferior a 60 millones de euros.
El resultado de multiplicar por diecinueve veinteavos el tipo de gravamen redondeado por exceso, si la cifra de negocios ha sido superior 60 millones de euros.
Por otra parte se establece, para los pagos fraccionados correspondientes a ejercicios iniciados dentro de los años 2014 y 2015, que en la modalidad de pago del artículo 45.3 de la Ley, se integre en la base el 25% del importe de los dividendos y rentas devengados a los que resulte de aplicación la exención del artículo 21 del Texto Refundido. Además, para los sujetos pasivos cuya cifra de negocios haya superado los 20 millones de euros, el pago no podrá ser inferior, en ningún caso, al 12% del resultado de la cuenta de P y G del correspondiente periodo, minorado exclusivamente en los pagos fraccionados del mismo ejercicio realizados con anterioridad. Este porcentaje se reduce al 6% para las entidades en las que al menos el 85% de los ingresos del correspondiente periodo de cálculo del pago fraccionado, resulten exentos en aplicación de los artículos 21, 22 ó 30.2 del TRLIS.
-Ley 16/2013 por la que se establecen determinadas medidas en materia de fiscalidad medioambiental y se adoptan otras medidas tributarias y financieras-
Incentivos fiscales para la inversión de beneficios
Las entidades que se consideren PYMES o micro pymes de acuerdo al artículo 108 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades podrán deducirse en la cuota íntegra un 10% ó un 5% respectivamente de los beneficios del ejercicio, sin incluir la contabilización del Impuesto sobre Sociedades, que se inviertan en elementos nuevos del inmovilizado material o inversiones inmobiliarias afectos a actividades económicas, siempre que cumplan las condiciones establecidas en la norma y los cálculos de la base de la deducción allí descritos.
La deducción podrá hacerse en la fecha en que se produzca la puesta a disposición de los elementos patrimoniales, y éstos deberán permanecer en funcionamiento en el patrimonio de la entidad, salvo pérdida justificada durante un plazo de 5 años o durante su vida útil si resulta inferior. No se perderá la deducción si se produce la transmisión y se invierte el importe obtenido o el valor neto contable.
Otro de los requisitos es dotar una reserva indisponible por inversiones, por un importe igual a la base de deducción, en tanto que los elementos patrimoniales en los que se realice la inversión deban permanecer en la entidad.
Asimismo se deberá hacer constar en la memoria de las cuentas anuales la siguiente información:
Incentivos fiscales para las actividades de investigación, desarrollo e innovación tecnológica
Se amplía el incentivo fiscal para los que tengan como actividad la investigación, el desarrollo y la innovación tecnológica.
Este incentivo consistente en una deducción que puede inclusive funcionar como un crédito fiscal.
En primer lugar excluye del límite establecido en el artículo 35 y el 44 de la LIS la deducción por actividades de investigación y desarrollo, con solo un descuento del 20 por ciento de su importe. En caso de insuficiencia de cuota podrá solicitar su abono a la Administración tributaria.
Esta deducción no podrá exceder de 1 millón de euros anuales en el caso de las actividades de innovación tecnológica ni 3 millones de euros anuales en el caso actividades de investigación, desarrollo e innovación tecnológica y deberá cumplir los términos establecidos, que en resumen son:
a) Que transcurra, al menos, un año desde la finalización del período impositivo en que se generó la deducción, sin que la misma haya sido objeto de aplicación, es decir al menos desde 2014.
c) Que se destine un importe equivalente a la deducción aplicada o abonada, a gastos de investigación y desarrollo e innovación tecnológica.
d) Que se haya obtenido un informe motivado certificado por el Ministerio de Economía y Competitividad o un acuerdo previo de la administración tributaria.
-Ley 14/2013 del 27 de septiembre de apoyo a los emprendedores y su internacionalización-
La reducción ya existente de las rentas conocidas como “patent box” en el artículo 23 ahora se modificó en los siguientes términos.
El artículo antes hacía mención a la integración de los ingresos procedentes de la cesión de derechos de uso o de explotaciones de patentes, dibujos o modelos, planos, fórmulas o procedimientos secretos, de derechos sobre informaciones relativas a experiencias industriales, comerciales o científicas. Ahora se hace mención a las rentas (en lugar de a los ingresos), con el objetivo de evitar desimposición y estas rentas se integrarán en un 40% cuando se cumplan los requisitos descritos en la ley, es decir, tienen una reducción del 60%.
Y de éstos requisitos se han modificado los siguientes:
Ahora es necesario que la entidad cedente haya creado al menos el 25% del coste del activo objeto de cesión.
Por otra parte, ahora se permite que el cesionario radique en un paraíso fiscal de la Unión Europea siempre que responda a motivos económicos válidos.
Sobre los activos intangibles deben hacerse algunas puntualizaciones:
Cuando se transmitan será obligatorio mantener los registros contables necesarios,
cuando se cedan se entenderá por renta, la diferencia positiva entre lo ingresos del ejercicio procedentes de la cesión del derecho de uso o de explotación de los activos y las cantidades que sean deducidas por deterioros y gastos directamente relacionados,
y si no se reconocen en el balance de la entidad, se entenderán por rentas el 80% de los ingresos procedentes de la cesión.
Por último podrá pedirse un acuerdo previo de valoración de los ingresos, activos y gastos relacionados, y un acuerdo previo de calificación de los activos como pertenecientes a alguna de las categorías de intangibles referidas en este tipo de reducción.
Se modifica la deducción según el grado de discapacidad del contratado y elimina la anterior referencia a “minusvalía”. También se elimina la obligatoriedad de que el contrato sea “por tiempo indefinido”.
Será deducible de la cuota íntegra la cantidad de 9.000 euros por cada persona/año de incremento del promedio de plantilla de trabajadores con discapacidad en un grado igual o superior al 33% e inferior al 65%, contratados por el sujeto pasivo, experimentado durante el período impositivo respecto a la plantilla media de trabajadores de la misma naturaleza del período inmediato anterior.
Será deducible de la cuota íntegra la cantidad de 12.000 euros por cada persona/año de incremento del promedio de plantilla de trabajadores con discapacidad en un grado igual o superior al 65%, contratados por el sujeto pasivo, experimentado durante el período impositivo, respecto a la plantilla media de trabajadores de la misma naturaleza del período inmediato anterior.
Se modifica el artículo 7 de la Ley 11/2013 de 26 de julio de medidas de apoyo al emprendedor y de estímulo del crecimiento y de la creación de empleo, que introdujo la Disposición adicional decimonovena del TRLIS, eliminando la posibilidad de las cooperativas que se constituyan a partir del 1 de enero de 2013 de beneficiarse de la aplicación de la escala que recoge dicha disposición adicional.
Con efectos para períodos que se inicien a partir del 1 de enero de 2012, se modifica el apartado 1 de la Disposición transitoria trigésima del TRLIS, que permite no exigir el requisito del punto 4 del artículo 115 del TRLIS (importe constante o creciente), al importe de la parte de las cuotas de arrendamiento correspondiente a la recuperación del coste del bien.
No deducibilidad del deterioro del valor de las participaciones en el capital o en fondos propios de entidades
Se declaran gastos no deducibles (art.14, apartado 1 del TRLIS) las pérdidas por deterioro de los valores representativos de la participación en el capital o en los fondos propios de entidades y las rentas negativas obtenidas en el extranjero a través de un establecimiento permanente, excepto en el caso de transmisión del mismo o cese de su actividad.
Como consecuencia de la no deducibilidad de esas pérdidas y rentas, se modifican los artículos 19, 21, 22, 31, 32, 50, 71, 73, 88, 89, 90, 92 y 95 de la LIS, para evitar la deducibilidad indirecta, bien por el inversor o por la casa central.
Al artículo 19 del TRLIS se añaden dos puntos, 11 y 12, estableciendo que las rentas negativas generadas en la transmisión de valores representativos de la participación en el capital o en fondos propios, o en la transmisión de un establecimiento permanente (EP), cuando el adquirente sea una entidad del mismo grupo de sociedades, se imputarán en el período impositivo en el que los valores o el EP sean transmitidos a un tercero ajeno al grupo o cuando transmitente o adquirente dejen de formar parte del mismo.
En el artículo 21 del TRLIS se establece ahora que el importe de las rentas negativas se minoren, cuando se participe desde 2009 en una entidad no residente, en el importe de la renta positiva a la que se hubiera aplicado la exención (en el caso de pertenencia a un grupo) o en el importe de los dividendos recibidos de la entidad participada, siempre que no hayan minorado el valor de adquisición y hayan generado derecho a exención.
En línea con el supuesto anterior el artículo 22 del TRLIS se modifica para establecer que las rentas negativas obtenidas por la transmisión de un establecimiento permanente, se minoren en el importe de las rentas positivas netas obtenidas con anterioridad procedentes del mismo.
El artículo 31 del TRLIS se modifica estableciendo la misma regulación que en el artículo 22, en el caso de la transmisión de establecimientos permanentes.
El artículo 32 del TRLIS se modifica eliminando el primer párrafo del apartado 5, que se refería a la no integración de la pérdida por deterioro para el cálculo de la deducción, en la base del sujeto pasivo que percibe dividendos o beneficios.
Con efectos desde 1 de enero de 2014, se modifica el párrafo tercero del apartado 4 del artículo 141 del TRLIS, obligando a las entidades comercializadoras de acciones y participaciones en Instituciones de Inversión Colectiva a presentar declaración informativa anual.
Deducción por inversiones en inversiones españolas de largometrajes cinematográficos y series audiovisuales.
Para periodos que se inicien a partir del 1 de enero de 2014, se modifica el artículo 38.2, que definía la base de la deducción como coste de la producción, siendo ahora el coste de la producción así como los gastos para la obtención de copias y los gastos de publicidad y promoción a cargo del productor, hasta el límite para ambos del 40% del coste de producción. Además se declara la vigencia indefinida de esta deducción.
Presentación liquidación de julio en agosto
Se establece que los sujetos pasivos acogidos al régimen especial del grupo de entidades tienen que presentar la liquidación del mes de julio durante los 20 primeros días de agosto.
-Real Decreto 1042/2013, de 27 de diciembre, por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre sociedades aprobado por el Real Decreto 1777/2004, de 30 de julio-.
de adarveabogados el enero 8, 2014 | Deja un comentario

References: artículo 75
 artículo 70
 Real Decreto 
 artículo 45
 artículo 21
 artículo 108
 artículo 35
 artículo 23
 artículo 7
 artículo 115
 artículo 19
 artículo 21
 artículo 22
 artículo 31
 artículo 22
 artículo 32
 artículo 141
 artículo 38
 Real Decreto