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Timestamp: 2018-01-23 21:52:12+00:00

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IVA en operaciones internacionales de compra-venta | Barradecomercio® Barradecomercio®
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Cuando hablamos de comercio exterior muchas veces pensamos en importaciones y exportaciones, sin embargo las operaciones del día con día no siempre involucran dichos supuestos. Por ejemplo podemos vender una mercancía a un extranjero, pero sin tener que exportarla propiamente, esto debido a la necesidad de implementación de nuevas estrategias globales de distribución es muy probable que pida que se la entreguemos en un almacén ubicado en nuestro país lo cual no tiene nada que ver con una operación en materia aduanera, pero sin embargo involucra otros aspectos fiscales como gravar el consumo o la generación de riqueza en territorio nacional según sea el caso.
El Impuesto al Valor Agregado (IVA) o Valued Added Tax (VAT) por su nombre en inglés, es una contribución de naturaleza indirecta que recae sobre el consumo y que grava una serie de operaciones como lo son:
I.- Venta de mercancías.
II.- Prestación de servicios.
III.- Renta de bienes.
IV.- Importación de bienes o servicios.
Cabe recalcar que se puede incurrir en uno o más supuestos de aplicación del IVA sobre la misma mercancía pero por actos distintos. Esta situación genera un conflicto para la comprensión de los contribuyentes en cuanto al correcto cumplimiento de sus obligaciones, como por ejemplo: cuando se causa el IVA al momento de una venta de mercadería ubicada en el extranjero, pero tanto como el vendedor como el comprador residen en México. Generalmente lo primero que viene a nuestra mente es que como la mercancía se encuentra físicamente en el extranjero dicha operación no genera IVA, sin embargo no es así y vamos a revisar lo que dice el artículo 10 de la Ley de la materia.
Artículo 10.- (1) Para los efectos de esta Ley, se entiende que la enajenación se efectúa en territorio nacional, si en él se encuentra el bien al efectuarse el envío al adquirente y cuando, no habiendo envío, en el país se realiza la entrega material del bien por el enajenante.
(2) La enajenación de bienes sujetos a matrícula o registros mexicanos, se considerará realizada en territorio nacional aún cuando al llevarse a cabo se encuentren materialmente fuera de dicho territorio y siempre que el enajenante sea residente en México o establecimiento en el país de residentes en el extranjero.
Tratándose de bienes intangibles, se considera que la enajenación se realiza en territorio nacional cuando el adquirente y el enajenante residan en el mismo.
Lo anterior nos marca claramente los 2 ejemplos mencionados y que causan IVA independientemente si la mercancía se encuentra en territorio nacional o en el extranjero.
Ejemplo 1. Entrega de mercancía en territorio nacional
CASO 1. La enajenación se efectúa en territorio nacional, si en él se encuentra el bien al efectuarse el envío al adquirente y cuando, no habiendo envío, en el país se realiza la entrega material del bien por el enajenante.
Ejemplo 2. Entrega de mercancía en el extranjero (mercancía sujeta a matrículas o registros mexicanos)
CASO 2. La enajenación de bienes sujetos a matrícula o registros mexicanos, se considerará realizada en territorio nacional aún cuando al llevarse a cabo se encuentren materialmente fuera de dicho territorio y siempre que el enajenante sea residente en México o establecimiento en el país de residentes en el extranjero
Por lo anterior es evidente que las operaciones de comercio internacional por transacciones de mercancía efectuada por residentes nacionales está sujeto al pago del IVA, o por lo menos su retención como lo marca el artículo 1-A de la Ley del IVA. Por supuesto existen excepciones para las maquiladoras, industria terminal automotriz o recintos fiscalizados estratégicos como lo son las operaciones exentas de IVA que marca el artículo 9, fracción IX de la misma Ley, pero es necesario prever cada caso aplicable a su operación a fin de evitar contingencias por omisión de contribuciones mismas que son objeto de revisión en facultades de comprobación por parte de las autoridades fiscales.
A continuación le presentamos un resumen de las operaciones de comercio exterior sin realizar operaciones aduaneras, y su relación con el IVA.
OPERACIONES COMERCIALES INTERNACIONALES SUJETAS AL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
1. Enajenación de mercancía en el extranjero.
VENDEDOR: Residente nacional.
COMPRADOR: Residente extranjero.
MERCANCÍA: Entregada en el extranjero.
FACTURACIÓN: SI APLICA IVA. (En mercancías sujetas a matrículas o registros mexicanos)
2. Enajenación de mercancía en el extranjero
VENDEDOR: Residente extranjero.
COMPRADOR: Residente nacional.
FACTURACIÓN: NO APLICA IVA
3. Enajenación de mercancía en territorio nacional
MERCANCÍA: Entrega en Territorio Nacional
FACTURACIÓN: SI APLICA IVA
4. Enajenación de mercancía en territorio nacional
FACTURACIÓN: NO APLICA IVA. SERVICIO DE ALMACENAJE SI.
5. Enajenación de mercancía en territorio nacional
6. Enajenación de mercancía en territorio nacional
7. Enajenación de mercancía en el extranjero
MERCANCÍA: Entrega en el extranjero.
Fuente: Ley del IVA. Tabla elaborada por Barra Nacional de Comercio Exterior.
De requerir mayor asesoría respecto a la correcta aplicación del IVA en sus operaciones de comercio exterior consulte a nuestros especialistas vía telefónica o correo electrónico. Recuerde que la prevención es la mejor manera de desarrollar nuestro comercio exterior.
Dudas o comentarios relacionado con este artículo favor de llamar al (55) 57616406 o enviar un correo a: cespinosa@barradecomercio.org.mx
Fuente: Comercio Exterior / Barra Nacional de Comercio Exterior®
24 enero, 2017 en Noticomext®. Etiquetas: extranjeros, impuestos, IVA, operaciones internacionales
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11 comentarios de “IVA en operaciones internacionales de compra-venta”
9 enero, 2017 a las 6:59 pm
y la venta puesta en frontera para exportación ????
Barradecomercio® BNCE dice:
10 enero, 2017 a las 5:04 pm
Aplicará el IVA en operaciones de mercancías sujetas a matrículas o registros mexicanos por regla general de conformidad con el artículo 10 de la Ley del IVA. Si por otro lado tu mercancía no se encuentra en dicho supuesto, no aplicará IVA. En el caso que refiere a la mercancía puesta en frontera para exportación estará regulado por el artículo 29-I de la Ley del IVA y aplicará tasa 0% del IVA por tratarse de una exportación definitiva, si quien factura es el mismo que exporta de forma directa la mercancía y declara en el pedimento de exportación el CFDI correspondiente.
América Briseño García dice:
24 marzo, 2017 a las 12:02 pm
proveedor en el extranjero
comprador empresa mexicana
mi proveedor me entrega en el extranjero
y yo vendo a mi cliente que es empresa mexicana
y el pagara el iva cuando lo importe a México, pero mi factura debe tener alguna leyenda en especial para facturar siN iva y que él pueda utilizar mi factura para importar y pagar el iva correspondiente?
según mi lógica, yo debe anexar a mi factura la leyenda “FOB ( lugar en el extranjero)” y solicitar a mi cliente el pedimento de importación cuando para comprobar que mi cliente pagó el iva correspondiente
Gabriel Ramirez Ledezma dice:
2 mayo, 2017 a las 12:43 pm
vendedor extranjero
comprador mexicano
producto se entrega en México (almacén fiscal).
se paga IVA en aduana. en el pedimento
Adicional se debe hacer la factura por parte del vendedor extranjero con IVA y hacer la retención?
12 mayo, 2017 a las 8:38 am
1) Proveedor en el extranjero (Turquía)
2) Comprador empresa mexicana (Nosotros)
3 Mi proveedor me entrega en el extranjero y lo traigo CFR hasta puerto Veracruz
4) Nosotros vendemos a cliente que es empresa mexicana sin hacer la importación (la importación y formalidades las haces mi cliente, empresa mexicana)
5) La pregunta es ¿Puedo facturarle tasa 0 del IVA para que no pague impuesto sobre impuesto? ya que el pagara el IVA cuando lo importe a México, de ser así ¿Cuál el mi fundamento legal para no facturar con IVA?
28 septiembre, 2017 a las 4:28 pm
Buenas tardes, mi duda es la siguiente
¿existe diferencia entre una compraventa realizada entre dos mexicanos respecto de un bien inmueble y la compraventa realizada entre un mexicano y un extranjero respecto de un bien inmueble?
¿cuanto se aplica de IVA en cada caso?
10 octubre, 2017 a las 12:24 pm
la mayoría de los casos hablan de mercancía. pero mi duda en cuando se presta un servicio de asesoría en el extranjero ..(Alemania y/o USA) la persona que presta este servicio es extranjero (alemán) pero radica en México y factura en México. este servicio es sujeto a IVA
MARIO DOMINGUEZ dice:
17 noviembre, 2017 a las 12:37 pm
Mi empresa esta ubicada en Mexico. Voy a vender unos productos a un cliente en Sur America. Los productos los voy a comprar directamente con mi proveedor en Asia y desde alla mandarlos por avion directamente a Sur America ( sin pasar por territorio nacional). Al proveedor Asiatico le voy a pagar desde mi cuenta en dolares de Bancomer y mi cliente igual me depositara en Dlls en mi cuenta.
1.- Causa IVA,?
2.- En la factura debo poner alguna leyenda como por ejemplo “compra en el extranjero con entrega en el extranjero”?
3.- Como deduzco fiscalmente la factura de mi proveedor?
6 enero, 2018 a las 9:14 pm
Mario te pudieron aclarar tu duda tengo el mismo caso. Crees que me puedas compartir que criterio tomaste
7 diciembre, 2017 a las 10:34 am
memo el sobrino del saul dice:
14 enero, 2018 a las 8:23 pm
Yo queria enviar hervas silvestre como salvia blanca soy de ensenada b.c mepidieron sello de aduana para mandar a mexico d.f. y alir aduna de ensenada me pidieron factura para poder cellar nocuento con factura los envios son pequeyos por paqueria y abeses por mercado libre. Sepuede aser facturas sin registro en sat nomas para aser el envia enel mismo pais
Compendio de Comercio Exterior 2017-2018

References: artículo 10

Artículo 10
 artículo 1
 artículo 9
 artículo 10
 artículo 29