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CIRCULAR N 01/09 PROGRAMA NORMAS Y PROCEDIMIENTOS - PDF
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Martín Torres Pinto
1 CIRCULAR N 01/09 PROGRAMA NORMAS Y PROCEDIMIENTOS SALTA, 20 de Enero de AREA: IMPOSITIVA TEMA: Retención de Impuesto a las Ganancias: Ley y Resolución AFIP 2.529/08. El Poder Ejecutivo Nacional mediante la Ley publicada en el B.O. el 09/12/08, crea el Sistema Integrado Previsional Argentino. En su Art. 17, derogó el Inciso e) del Art. 81 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, suprimiendo la deducción de Los aportes correspondientes a los planes de seguro de retiro privados administrados por entidades sujetas al control de la Superintendencia de Seguros y fondos de jubilaciones y pensiones de las Mutuales inscriptas y autorizadas por el Instituto de Acción Cooperativa y Mutual, quedando en consecuencia configuradas las deducciones de la Ganancia Bruta por los siguientes conceptos: Aportes para fondos de Jubilaciones, retiros, pensiones o subsidios. Descuentos destinados a obras sociales del beneficiario y de las personas que revistan para el mismo el carácter de cargas de familia. Cuotas sindicales. Cuotas o abonos médico asistenciales del beneficiario y de las personas que revistan para el mismo el carácter de cargas de familia (hasta el 5% de la ganancia neta). Primas de seguro para el caso de muerte. Gastos de sepelio del contribuyente o personas a su cargo. Gastos de movilidad, viáticos y representación, amortización impositiva del rodado, etc. (para corredores y viajantes de comercio). Donaciones a los Fiscos Nacional, Provinciales y Municipales y a Instituciones comprendidas en los incisos e) y f) del artículo 20 de la ley (hasta el 5% de la ganancia neta del ejercicio) y en los incisos g) y h) del citado artículo. Descuentos obligatorios establecidos por la ley nacional, provincial o municipal. Honorarios de servicio de asistencia sanitaria, médica y paramédica hasta un 40% del total facturado (hasta el 5% de la ganancia neta). Asimismo mediante la Ley publicada en el B.O. el 24/12/08, en su Artículo 1, eliminó el Artículo sin número a continuación del Art. 23 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, que establecía los porcentajes de reducción a aplicar a de las Deducciones del Art. 23, con aplicación a partir del 1 de Enero de En su Art. 2 establece que la segunda cuota del sueldo anual complementario correspondiente al año 2008 no resultará alcanzada por la reducción de las deducciones del Art. 23. En virtud de esta Ley , por Resolución N 2.529/08 la AFIP modificó la Resolución General N sus modificatorias y complementarias - (Régimen de Retención en el Impuesto a las Ganancias aplicable a las rentas comprendidas en los incisos a), b), c) excepto las correspondientes a los consejeros de sociedades cooperativas y e) del Artículo 79 de la Ley de Impuesto a las Ganancias), sustituyendo el Anexo IV, por el que se transcribe a continuación y cuya aplicación es a partir del período fiscal 2009.
2 ANEXO IV RESOLUCION GENERAL Nº 2437, SUS MODIFICATORIAS Y COMPLEMENTARIAS (TEXTO SEGUN RESOLUCION GENERAL Nº 2529) DETERMINACION DEL IMPORTE DE LA RETENCION A - IMPORTE DE LAS DEDUCCIONES ACUMULADAS CORRESPONDIENTES A CADA MES Enero $ Febrero $ Marzo $ , , , , , Abril $ Mayo $ Junio $ , , , Julio $ Agosto $ Setiembre $ , , , , ,
3 Octubre $ Noviembre $ Diciembre $ , , , , B - ESCALA DEL ARTÍCULO 90 DE LA LEY DE IMPUESTO A LAS GANANCIAS, TEXTO ORDENADO EN 1997 Y SUS MODIFICACIONES TRAMOS DE ESCALA (ARTÍCULO 90) MES GANANCIA NETA IMPONIBLE ACUMULADA De más de $ a $ $ IMPORTES ACUMULADOS PAGARÁN Más el % Sobre el excedente de $ ENERO 0 833, % , % , ,67 19 % 1666, % % % en adelante % FEBRERO , % , , % 1666, , % 3.333, % % % en adelante % MARZO % % % % % % en adelante %
4 ABRIL , % , , % 3.333, , ,67 19 % 6.666, % % % en adelante % MAYO , % , , % 4.166, , ,33 19 % 8.333, % % % en adelante % JUNIO % % % % % % en adelante % JULIO , % , , % 5.833, , ,67 19 % , % % % en adelante % AGOSTO , % , , % 6.666, , ,33 19 % , % % % en adelante % SEPTIEMBRE % % % % % % en adelante %
5 OCTUBRE , % , % 8.333, ,67 19 % % % % en adelante % NOVIEMBRE , % , , % 9.166, , ,33 19 % , % % % en adelante % DICIEMBRE % % % % % % en adelante % Se recuerda que la AFIP por Resolución General N 2.437/08, Art. 14, Inciso a), estableció que el importe determinado en la liquidación anual, será retenido o, en su caso, reintegrado, cuando se efectúe el próximo pago posterior o en los siguientes si no fuera suficiente, hasta el último día hábil del mes de marzo próximo siguiente. Asimismo en caso de existir reintegro del Impuesto a las Ganancias, por aplicación de las nuevas escalas establecidas, se debe utilizar el Código de Liquidación N 685 Reintegro Impuesto a las Ganancias que impactará contablemente en la cuenta Se deroga a partir de la presente la Circular 09/08, de fecha 08/10/08. Atentamente. C.P.N. Norberto Roque Delgado Contador General de la Provincia

References: Resolución 
 artículo 20
 Artículo 1
 Resolución 
 Resolución 
 Artículo 79
 ARTÍCULO 90
 Resolución