Source: http://herreraasesores.es/de/consultas-programa-informa-de-la-agencia-tributaria/
Timestamp: 2018-10-15 22:16:15+00:00

Document:
SOCIEDADES (Gesetz 27/2014)
Frage: ¿Cómo se amortiza el inmovilizado intangible?
Antwort: Con efectos para los períodos impositivos que se inicien a partir de 1 de enero de 2016, el inmovilizado intangible se amortizará atendiendo a su vida útil. Cuando la misma no pueda estimarse de manera fiable, la amortización será deducible con el límite anual máximo de la veinteava parte de su importe.
Vorschriften/Lehre: Art. 12 y DT 35ª Ley 27 / 2014. DF 5ª Ley 22 / 2015, de Auditoría de cuentas.
Frage: ¿Cual es el régimen fiscal aplicable a las rentas de determinados activos intangibles desde el 1-7-2016?
Antwort: Con efectos desde el 1 de julio de 2016, las rentas procedentes de la cesión del derecho de uso o de explotación de patentes, dibujos o modelos, planos, fórmulas o procedimientos secretos, de derechos sobre informaciones relativas a experiencias industriales, comerciales o científicas, tendrán derecho a una reducción en la base imponible en el porcentaje que resulte de multiplicar por un 60% el resultado del siguiente coeficiente:
Vorschriften / Lehre: Art. 23 Ley 27 / 2014.Art. 62 Ley 48 / 2015
Frage: A partir de 1-7-2016, ¿qué debe entenderse por rentas procedentes de la cesión del derecho de uso o de explotación, a efectos de su integración en la base imponible con la reducción prevista en el artículo 23 de la LIS?
Antwort: En el caso de cesión de activos intangibles, a los efectos de su integración en la base imponible con la reducción prevista en el artículo 23 de la LIS, con independencia de que el activo esté o no reconocido en el balance de la entidad, se entenderá por rentas la diferencia positiva entre los ingresos del ejercicio procedentes de la cesión del derecho de uso o de explotación de los activos, y las cantidades que sean deducidas en el mismo por aplicación del artículo 12.2 de la LIS, en su caso, y por aquellos gastos del ejercicio directamente relacionados con el activo cedido.
Vorschriften / Lehre: Art. 23 Ley 27 / 2014.Art. 62 Ley 48 / 2015.
Frage: A partir de 1-7-2016, ¿qué requisitos deben cumplirse para aplicar la reducción de las rentas procedentes de determinados activos intangibles?.
Antwort: Para la aplicación de la reducción prevista en el artículo 23 de la LIS deberán cumplirse los siguientes requisitos:
Nº138912 Ordnung für Kosten von Satz
Frage: Una entidad que se dedica a la actividad de construcción completa, como consecuencia de una sentencia dictada por un Juzgado de lo Penal en un procedimiento seguido por supuesto delito contra la Hacienda Pública contra el administrador y como responsable subsidiaria la propia entidad, es condenado al pago de las costas del procedimiento, las cuales han sido pagadas por la entidad. ¿Serían deducibles en el Impuesto sobre Sociedades?
Antwort: El artículo 10.3 de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades (LIS), establece que en el método de estimación directa, la base imponible se calculará, corrigiendo, mediante la aplicación de los preceptos establecidos en esta Ley, el resultado contable determinado de acuerdo con las normas previstas en el Código de Comercio, en las demás leyes relativas a dicha determinación y en las disposiciones que se dicten en desarrollo de las citadas normas. Por otro lado debemos analizar si este gasto se encuadra entre aquellos que tienen la condición de no deducibles en aplicación del artículo 15 de la LIS, en concreto no tendrán la consideración de gastos fiscalmente deducibles:
Vorschriften / Lehre: Art. 10 Ley 27/2014. Art. 15 Ley 27/2014.Consulta Vinculante D.G.T. V3145 -2016, 06-07.
Frage: Una entidad gestionada por un administrador único (cargo no retribuido según estatutos), el cual es socio mayoritario, realiza funciones de alta dirección sin tener contrato suscrito pero cobrando una retribución por ello. ¿Las retribuciones percibidas por el ejercicio de funciones de alta dirección son deducibles en el Impuesto sobre Sociedades?
Antwort: El artículo 10.3 de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre del Impuesto sobre Sociedades (en adelante LIS), establece que la base imponible del Impuesto se calculará corrigiendo, mediante la aplicación de los preceptos establecidos en la citada Ley, el resultado contable determinado de acuerdo con las normas previstas en el Código de Comercio, en las demás leyes relativas a dicha determinación y en las disposiciones que se dicten en desarrollo de las citadas normas.
Por su parte, el artículo 18 de la LIS señala en su apartado primero que las operaciones efectuadas entre personas o entidades vinculadas se valorarán por su valor normal de mercado. Se entenderá por valor normal de mercado aquel que se habría acordado por personas o entidades independientes en condiciones de libre competencia y en su apartado segundo establece que se considerarán personas o entidades vinculadas: a) Una entidad y sus socios partícipes. b) Una entidad y sus consejeros o administradores, salvo en lo correspondiente a la retribución por el ejercicio de sus funciones.
Vorschriften/Doctrina: Art. 10, 11, 15 y 18 Ley 27 / 2014. Consulta Vinculante D.G.T. V 3104 – 2016 , de 05-07
Frage: Una entidad, con la finalidad de captar clientes, abona los gastos de penalización que éstos soportan por cancelar el contrato con otra entidad siempre y cuando sean, finalmente, captados como clientes. ¿Serían fiscalmente deducibles a efectos del Impuesto sobre Sociedades las cantidades de dinero pagadas?
Antwort: El artículo 10.3 de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades (LIS), establece que en el método de estimación directa, la base imponible se calculará, corrigiendo, mediante la aplicación de los preceptos establecidos en esta ley, el resultado contable determinado de acuerdo con las normas previstas en el Código de Comercio, en las demás leyes relativas a dicha determinación y en las disposiciones que se dicten en desarrollo de las citadas normas.
De acuerdo con lo anterior, el gasto derivado del pago de las cantidades de dinero a los clientes potenciales, son gastos fiscalmente deducibles a efectos del Impuesto sobre Sociedades, siempre que cumplan las condiciones legalmente establecidas, en los términos de inscripción contable, imputación con arreglo a devengo y justificación, por cuanto dichos gastos se entienden realizados para promocionar, directa o indirectamente, la venta de bienes y prestación de servicios por lo que no se entienden comprendidos en la categoría de donaciones y liberalidades del artículo 15 de la LIS.
Vorschriften / Lehre: Art. 10, 11 y 15 Ley 27 / 2014.Consulta Vinculante D.G.T. V 3157 – 2016 , de 06-07
CONTRIBUYENTES Y DOMICILIO FISCAL. SOCIEDADES CIVILES
Antwort: El artículo 7.1.a) de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades, en adelante LIS, establece que serán contribuyentes del Impuesto, cuando tengan su residencia en territorio español:
Vorschriften / Lehre: Art.7 Ley 27 / 2014. Consulta Vinculante D.G.T. V 2428 – 2016, de 27-11
Frage: Una sociedad civil profesional dedicada a la actividad de abogacía tiene sus estatutos adaptados a la Ley de Sociedades Profesionales pero no se encuentran elevados a escritura pública ni inscritos en el Registro Mercantil. ¿Tributará a partir de 1 de enero de 2016 como contribuyente del Impuesto sobre Sociedades?
Antwort: El artículo 7.1.a) de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades (LIS), establece que serán contribuyentes del Impuesto, cuando tengan su residencia en territorio español:
Vorschriften / Lehre: Art. 7 Ley 27 / 2014. Consulta Vinculante D.G.T. V 2678 – 2016.
REGÍMENES ESPECIALES. INSTITUCIONES DE INVERSIÓN COLECTIVA
Nº 138881-Fondo de inversión absorbe SICAV.Motivo ecónomico válido.
Antwort: Se pretende efectuar una operación de fusión en virtud de la cual un fondo de inversión absorberá a una SICAV, siendo tanto la absorbente como la absorbida IIC. En este caso, si se realiza (en el ámbito mercantil) al amparo de lo dispuesto en la Ley 3/2009, de 3 de abril, sobre modificaciones estructurales de las sociedades mercantiles y, además, en base a lo establecido en el Reglamento de desarrollo de la Ley de Instituciones de Inversión Colectiva, si se cumplen los requisitos exigidos en el artículo 76.1 de la LIS, dicha operación podría acogerse al régimen fiscal especial de fusiones, en las condiciones y requisitos exigidos en el mismo.
El fundamento del régimen especial reside en que la fiscalidad no debe ser un freno ni un estímulo en la toma de decisiones de las empresas sobre operaciones de reorganización, cuando la causa que impulsa su realización se sustenta en motivos económicos válidos, en cuyo caso la fiscalidad quiere tener un papel neutral en esas operaciones.
Los motivos enunciados en la pregunta pueden considerarse válidos a efectos del cumplimiento de lo previsto en el artículo 89.2 de la LIS.
Vorschriften / Lehre: Art. 76, 89 Ley 27 / 2014. Art. 19, 21 y 45 RD Leg. 1 / 1993.Consulta Vinculante D.G.T. V 1310 – 2016, de 31-03 y V 1315 – 2016, de 31-03.
Mehrwertsteuer (Gesetz 37/1992)
OBLIGACIONES DE LOS SUJETOS PASIVOS.MODELO 347
Nº138731-Contenido. Ayudas de comedor otorgadas por Ayuntamiento.
Frage: Un Ayuntamiento firma un convenio con centros escolares por el cual otorga ayudas de comedor para menores en edad escolar cuando sus circunstancias así lo requieran. Los colegios prestan el servicio de comedor y posteriormente presentan las facturas al Ayuntamiento para su abono.
Antwort: Las entidades integradas en las distintas Administraciones públicas deberán incluir en la declaración anual de operaciones con terceras personas las subvenciones, auxilios o ayudas que concedan con cargo a sus presupuestos generales o que gestionen por cuenta de entidades u organismos no integrados en dichas Administraciones públicas.
Die Rathaus, por tanto, tiene obligación de incluir en el modelo 347 todas las ayudas de comedor en centros escolares que conceda. jeder que sea el Materie de las mismas.
En la declaración que presenten, deberán relacionar a todas aquellas personas o entidades a quienes haya satisfecho subvenciones, auxilios o ayudas. En consecuencia, serán los beneficiarios de dichas ayudas los que deban ser declarados.
Vorschriften / Lehre: Art. 31 y 33 RD 1065 / 2007. Consulta Vinculante D.G.T. V 0938 – 16, de 10-03
Frage: ¿Están exentas las actividades de preparación al parto realizadas por una matrona?
Vorschriften / Lehre: Art. 20 . Uno. 3º Ley 37 / 1992.Consulta Vinculante de la D.G.T. V 3338 – 16, de 15-07 y V 3575 – 16 , de 09-08.
Frage: Una persona física va a arrendar una vivienda a una empresa para su utilización por uno de uno de sus empleados. ¿Está obligado a presentar declaración-liquidación periódica y declaración-resumen anual?
Antwort: Los sujetos pasivos que realizan exclusivamente operaciones exentas por los artículos 20 y 26 de la LIVA no están obligados a presentar declaración-liquidación periódica (modelo 303).
daher Leasings von Gebäuden, der Gegenstand der späteren Zuordnung vom Mieter im Rahmen der Ausübung einer Geschäftstätigkeit wiederum sind, unterliegen und nicht befreit, y ello con independencia de que la ulterior cesión de los mismos se realice en virtud de un nuevo contrato de arrendamiento o de cualquier otro título.
Vorschriften / Lehre: Art. 20 .Uno.23ª b) Ley 37 / 1992. Art. 71 .1 y 7 RD 1624 / 1992. Consulta Vinculante D.G.T. V 1021 – 15, de 30-03. Art. segundo Orden HAP/2373/2014.
Con el mismo redactado la consulta Nº138944 “Gebäude, Leasing: Nutzung Unternehmen gibt seinen Mitarbeitern " en el apartado de EXENCIONES EN OPERACIONES INTERIORES. OPERACIONES INMOBILIARIAS

References: artículo 23
 artículo 23
 artículo 12
 artículo 23
 artículo 10
 artículo 15
 artículo 10
 artículo 18
 artículo 10
 artículo 15
 artículo 7
 artículo 7
 artículo 76
 artículo 89