Source: https://interpretacje-podatkowe.org/nieruchomosci/ippb4-4511-596-16-4-ms1
Timestamp: 2018-03-17 06:12:11+00:00

Document:
IPPB4/4511-596/16-4/MS1 | Interpretacja indywidualna
Czy w związku z przedstawionym stanem faktycznym istnieje obowiązek rozliczenia podatku dochodowego od osób fizycznych PIT-39, a także obowiązuje Wnioskodawczynię termin zamieszczony w art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r o podatku dochodowym od osób fizycznych dotyczący zwolnień przedmiotowych związanych z odpłatnym zbyciem nieruchomości i praw majątkowych?
IPPB4/4511-596/16-4/MS1interpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 201 r., poz. 613, z późn. zm.) oraz § 5 pkt 5 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 kwietnia 2015 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. z 2015 r., poz. 643) Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko – przedstawione we wniosku (data wpływu 13 maja 2016 r.), uzupełnionym pismem z dnia 5 lipca 2016 r. (data nadania 5 lipca 2016 r., data wpływu 8 lipca 2016 r.) na wezwanie Nr IPPB4/4511-596/16-2/MS1 z dnia 27 czerwca 2016 r. (data nadania 27 czerwca 2016 r., data doręczenia 30 czerwca 2016 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych sprzedaży nieruchomości - jest prawidłowe.
W dniu 13 maja 2016 r. został złożony ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej, dotyczący podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych sprzedaży nieruchomości.
Z uwagi na braki formalne, tut. organ pismem z dnia 27 czerwca 2016 r. Nr IPPB4/4511-596/ 16-2/MS1 (data nadania 27 czerwca 2016 r., data doręczenia 30 czerwca 2016 r.) wezwał Wnioskodawczynię do uzupełnienia wniosku poprzez doprecyzowanie opisu stanu faktycznego.
Pismem z dnia 5 lipca 2016 (data nadania 5 lipca 2016 r., data wpływu 8 lipca 2016 r.) Wnioskodawczyni uzupełniła wniosek w terminie.
Zeznanie o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty) - dotyczy przychodów z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych nabytych lub wybudowanych po dniu 31 grudnia 2008 r. (PIT-39) zgodnie z zapisem art. 30e ustawy z dnia 26 lipca 1991 roku (Dz. U. z 2012 r poz. 361, z poźn. zm.) o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Dnia 13 lutego 2007 roku na podstawie aktu notarialnego Wnioskodawczyni i jej mąż zakupili na zasadach wspólności ustawowej działkę budowlaną o powierzchni 3000 m kw. Na działce został postawiony budynek w stanie surowym otwartym.
Dnia 27 września 2011 r. został podpisany akt notarialny dotyczący podziału majątku wspólnego, na podstawie którego Wnioskodawczyni stała się wyłączną właścicielką całej nieruchomości. Według informacji, którą Wnioskodawczyni otrzymała w dniu 4 kwietnia 2016 roku od pracownika swojego Urzędu Skarbowego, po zapoznaniu się z treścią aktu notarialnego, podział majątku został dokonany w sposób ekwiwalentny - nie towarzyszyły mu ani spłaty ani dopłaty do podziału. Co według pracownika Urzędu Skarbowego wiąże się z brakiem obowiązku uiszczenia podatku dochodowego od sprzedaży nieruchomości i co za tym idzie rozliczania deklaracji PIT-39.
Dnia 17 sierpnia 2015 r został podpisany akt notarialny o sprzedaży części działki o powierzchni 0,125 ha wraz z budynkiem w stanie surowym otwartym. W paragrafie 4 aktu notarialnego została zamieszczona informacja o pouczeniu sprzedającej o treści art. 10 ust. 1 pkt 8, art. 30e, art. 45, art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, a w szczególności o tym, że odpłatne zbycie udziału w nieruchomości, nabytego na podstawie umowy o podział majątku wspólnego, dokonanego niniejszą umową, może spowodować obowiązek uiszczenia przez sprzedającą podatku dochodowego.
Pismem z dnia 5 lipca 2016 r. Wnioskodawczyni uzupełniła opis stanu faktycznego i zdarzenia przyszłego o informację, że wartość nabytego w wyniku podziału majątku małżeńskiego mieścił się w udziale jaki przysługiwał Wnioskodawczyni w majątku dorobkowym małżeńskim i nie uległ powiększeniu.
Czy w związku z przedstawionym stanem faktycznym istnieje obowiązek rozliczenia podatku dochodowego od osób fizycznych PIT-39, a także obowiązuje Wnioskodawczynię termin zamieszczony w art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r o podatku dochodowym od osób fizycznych dotyczący zwolnień przedmiotowych związanych z odpłatnym zbyciem nieruchomości i praw majątkowych...
W związku z ekwiwalentnym sposobem dokonania podziału majątku obowiązek rozliczenia podatku dochodowego od osób fizycznych, wypełnienie deklaracji PIT-39, a także termin zamieszczony w art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy z dnia 26 lipca 1991 roku o podatku dochodowym od osób fizycznych dotyczący zwolnień przedmiotowych związanych z odpłatnym zbyciem nieruchomości i praw majątkowych nie obowiązuje Wnioskodawczyni.
Natomiast współwłasność jest instytucją prawa cywilnego polegającą na tym, iż własność tej samej rzeczy przysługuje niepodzielnie kilku osobom (art. 195 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. – Kodeks cywilny Dz. U. z 2014 r., poz 121, z późn. zm.). W myśl art. 196 § 1 Kodeksu cywilnego, współwłasność jest albo współwłasnością w częściach ułamkowych, albo współwłasnością łączną. Współwłasność łączną regulują przepisy dotyczące stosunków, z których ona wynika. Do współwłasności w częściach ułamkowych stosuje się przepisy Działu IV Księgi drugiej Kodeksu cywilnego, o czym stanowi art. 196 § 2 tej ustawy.
Zgodnie z teorią prawa rzeczowego przyznanie danej osobie na wyłączną własność rzeczy w wyniku podziału majątku wspólnego, działu spadku, zniesienia współwłasności jest nabyciem tych rzeczy. Mając na uwadze przyjętą linię orzecznictwa Naczelnego Sądu Administracyjnego nabyciem w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, nie jest przyznanie rzeczy na wyłączną własność jednemu z małżonków w wyniku podziału majątku wspólnego, lub jednemu ze współwłaścicieli w wyniku zniesienia współwłasności, tylko wówczas jeśli:
jeżeli wartość otrzymanej przez daną osobę rzeczy w wyniku podziału tego majątku, mieści się w udziale, jaki byłemu małżonkowi (współwłaścicielowi) przysługuje w majątku dorobkowym małżeńskim (rzeczy wspólnej).
Z przedstawionego stanu faktycznego i zdarzenia przyszłego wynika, że dnia 13 lutego 2007 r. Wnioskodawczyni z mężem nabyli na zasadach wspólności ustawowej działkę budowlaną. Na działce został posadowiony budynek w stanie surowym otwartym. Dnia 27 września 2011 r. został podpisany akt notarialny dotyczący podziału majątku wspólnego, na podstawie którego Wnioskodawczyni stała się wyłączną właścicielką całej nieruchomości. Wnioskodawczyni wskazała, że wartość nabytego w wyniku podziału majątku małżeńskiego mieścił się w udziale jaki przysługiwał Wnioskodawczyni w majątku dorobkowym małżeńskim i nie uległ powiększeniu, podział majątku został przeprowadzony w sposób ekwiwalentny – nie towarzyszyły mu spłaty ani dopłaty.
Biorąc pod uwagę przedstawiony opis stanu faktycznego i zdarzenia przyszłego oraz obowiązujące uregulowania prawne, za datę nabycia przez Wnioskodawczynię przedmiotowej nieruchomości należy przyjąć 2007 r., tj. rok jej nabycia do majątku wspólnego.
Wobec powyższego bieg terminu pięcioletniego, określonego w art. 10 ust. 1 pkt 8 ww. ustawy, winien być liczony od końca 2007 r. Termin ten upłynął więc z dniem 31 grudnia 2012 r. W konsekwencji sprzedaż przez Wnioskodawczynię przedmiotowej nieruchomości w dniu 17 sierpnia 2015 r. nie stanowi źródła przychodu, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych i tym samym nie rodzi obowiązku zapłaty podatku dochodowego.
Bezprzedmiotowe staje się zatem rozpatrywanie wniosku w zakresie możliwości skorzystania ze zwolnienia wynikającego z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, bowiem u Wnioskodawczyni nie powstaje przychód do opodatkowaniu w związku z odpłatnym zbyciem przedmiotowej nieruchomości, ponadto, jak wyjaśniono wyżej – Wnioskodawczyni nabyła nieruchomość w 2007 r., natomiast powyższe zwolnienie ma zastosowanie do nieruchomości nabytych po 1 stycznia 2009 r.
W związku z powyższym, stanowisko Wnioskodawczyni jest prawidłowe.
1061-IPTPP2.4512.159.2016.2.IR | Interpretacja indywidualna
ILPB1/415-100/11-9/AP | Interpretacja indywidualna
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Nieruchomości > IPPB4/4511-596/16-4/MS1

References: art. 21
 art. 14
 art. 30
 art. 10
 art. 30
 art. 45
 art. 21
 art. 21
 art. 21
 art. 196
 art. 196
 art. 10
 art. 10
 art. 10
 art. 21