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Timestamp: 2018-08-17 12:40:51+00:00

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AUDITORIA: Auditoria Especial sobre el sistema de control interno a la tesorería y el efectivo en la Unidad Presupuestada “Z”.
Auditoria Especial sobre el sistema de control interno a la tesorería y el efectivo en la Unidad Presupuestada “Z”.
Pudiendo afirmar que en el proceso de reinserción de nuestra economía en la economía mundial y tras la necesidad imperiosa de que las entidades alcancen el nivel de competitividad internacional, es en la contabilidad, aquella que refleja de manera fiel y precisa los hechos económicos y el control interno, los dos pilares fundamentales en que se deben basar para alcanzar dicho objetivo. En este contexto el sistema de control interno asume un rol relevante; máxime cuando el país esta trabajando para crear las condiciones necesarias para la implantación definitiva de la Resolución 297/2003 del Ministerio de Finanzas y Precios, donde se plasman las definiciones del Control Interno, el contenido de sus Componentes y sus Normas.
La fundamentación teórica del presente trabajo es precisamente darle cumplimiento a la Orden de Trabajo No. 05/12/07, emitida por la Delegación Territorial de Auditoria y Control en Las Tunas, que prevé ejecutar una auditoria Especial a la Unidad Presupuestada: “Z”, para lo cual se aplicó el programa de auditoria concebido por el MAC para evaluar el sistema de control interno.
Problema: El insuficiente control interno de los recursos monetarios está incidiendo de forma negativa en los resultados de la unidad.
•Verificar el grado de cumplimiento de las legislaciones vigentes para el control y uso de los recursos asignados analizando el tema de Tesorería y Efectivo.
•Comprobar el control interno del Efectivo y Recursos Monetarios en Bancos.
•Verificar de forma general el cumplimiento de los procedimientos establecidos en las operaciones objeto de comprobación.
Hipótesis: Si se realizara un estudio del control interno y este a su vez sirviera como base para la preparación del Plan de Prevención esto ayudaría a obtener los resultados deseados.
•Evaluar el control de la activad administrativa y sus resultados.
•Examinar las operaciones contables y financieras y la aplicación de las correspondientes disposiciones legales, dictaminando sobre la racionabilidad de los resultados expuestos en los estados financieros, así como evaluar cualquier otro elemento que, de conjunto, permiten elevar la eficiencia, economía y eficacia en la utilización de los recursos.
•Prevenir el uso indebido de recursos de todo tipo y propender a su correcta protección.
•Fortalecer la disciplina administrativa y económica – financiera de las entidades, mediante la evaluación de los resultados a quien corresponda.
•Coadyuvar al mantenimiento de la honestidad en la gestión administrativa y a la preservación de la integridad moral de los trabajadores.
•Preparación metodológica.
•Exploración.
•Planeamiento.
•Supervisión y revisión.
•Disposiciones legales y demás regulaciones.
•Controles de la administración.
•Evidencias.
•Confecciones y presentación del informe de auditoria.
Después de recibir la Orden de trabajo No 05/12/07 y conociendo que se debe realizar una auditoria especial así como los objetivos de trabajo propuestos para la misma, el supervisor, de conjunto con el jefe de grupo y los auditores actuantes, se prepararon metodológicamente, tomando en consideración el tipo de auditoria a desarrollar y la entidad a auditar, analizando las auditorias realizadas a la misma y además el banco de datos que se posee.
Se hace acto de presencia en la entidad, personándose ante el director de la misma, mostrándole los documentos que acreditan que al menos el supervisor y el jefe de grupo están inscriptos en el Registro de Auditores de la Republica de Cuba, dejándole el original de la carta de presentación.
Un paso importante lo constituye la realización de un buen estudio preliminar de la entidad, como base para confeccionar el plan para ejecutar la auditoria donde se seleccionan las áreas específicas a controlar y la obtención de la información que se utilizará para realizar el planeamiento.
Concluida la exploración se procedió a confeccionar el planeamiento de la auditoria, esta etapa es esencial para el proceso, pues representa la concepción estratégica formal de la actividad de control que se desarrollará. En esta etapa se deben dejar definidos los objetivos, el alcance y la metodología a utilizar. Además, en la misma se tuvieron en cuenta los siguientes aspectos:
•Importancia y necesidad de los usuarios.
•Comprensión de las funciones o actividades.
•Leyes y regulaciones.
•Pronósticos y metas.
Para los auditores constituye una decisión importante la determinación de la cantidad y el tipo de evidencia que deben reunir, un aspecto importante de esta decisión es la respuesta a la pregunta: ¿Que tan grande debe ser la muestra seleccionada?
•Importancia del riesgo de auditoria
•Deben expresar los objetivos, el alcance, la metodología y los resultados de la auditoria interna.
•Incluir aquellos programas que se requieran confeccionar específicamente para la ejecución de la auditoria interna.
•Ser completa y exacta, de forma que permita sustentar debidamente los hallazgos, conclusiones y recomendaciones, así como demostrar la naturaleza, el alcance y el trabajo realizado.
•Suficientemente claros, comprensibles y detallados, para que un tercero, que no haya mantenido una relación directa con la auditoria, este en capacidad de fundamentar las condiciones y recomendaciones mediante su revisión y no debe requerir de explicaciones orales.
•Ser legibles y ordenados, o de lo contrario podrían perder su valor como evidencia. Deben contener índices y referencias adecuadas.
•Contener la identificación del significado de marcas de revisión utilizados por los auditores internos en los casos en que estas no estén establecidas centralmente.
•Contener información relevante, esto es limitarse a los asuntos que sean pertinentes e importantes para cumplir los objetivos del trabajo encomendado.
Las Tunas, 16 de Diciembre del 2007
Orden de trabajo No. 05/12/07
Entidad auditada: “Z”
Dirección: Calle X, Número X Las Tunas.
-Evaluar mediante pruebas de cumplimiento y sustantivas, la efectividad de los sistemas de Control Interno en la entidad seleccionada, de acuerdo con las normas y procedimiento establecido en la Resolución No. 297 del Ministerio de Finanzas y Precios del 23 de septiembre del 2003, en el tema siguiente:
-Tesorería y Efectivo
-Evaluar el cumplimiento de la legislación vigente para el aspecto señalado.
-Designar como cajera a la Técnico en Gestión Económica que entre sus funciones es contrapartida de las operaciones que ocurren en la caja.
-Presentan incumplimiento de los procedimientos mínimos del Control Interno y Contable con relación a los recursos monetarios.
-No se tiene implementado en su totalidad el control de las tarjetas magnéticas.
-La implementación de la Resolución 297 del 2003 del Ministerio de Finanzas y Precios en el área de la Subdirección de Economía y Servicios no esta diseñado y en el resto de las áreas evaluadas es insuficiente su aplicación al presentar violaciones de los componentes y normas.
-Los Planes de Prevención en las áreas visitadas no son efectivos ya que de todas las deficiencias detectadas ninguna constituye una posible manifestación ni está determinado como punto vulnerable.
1-La cajera en funciones es la técnico en gestión económica que revisa, contabiliza y custodia los reembolsos del fondo fijo, no existiendo contrapartida en algunas de las transacciones que realiza (P/T No. 2-14, Pág. 2).
2-No existe plan de arqueos (P/T No. 3-14, Pág. 3).
3-Al efectivo por depositar al banco en el periodo 1ro. de junio al 30 de Noviembre del 2007 no existe evidencia documental de que se le efectuaran arqueos, y en los fondos para cambio desde el 1ro de Julio al 30 de Noviembre del 2007. (P/T 3-14, Pág. 3).
4-En el Estado Financiero de agosto del 2007 la cuenta 105 Efectivo por depositar al banco no refleja saldo, existiendo recibos de efectivo en caja emitidos los días 30 y 31 de agosto del 2007 por un importe total de 5,697.62 pesos y depositados en el mes de septiembre, afectando la veracidad de las informaciones que brinda la entidad y no existe evidencia documental de haberse arqueado (P/T7-14, Pag7).
5-En el deposito al banco No. 5 por un importe 1,878.95 pesos se excede el termino aprobado por la entidad para depositarlo al banco que es de 10 días, considerando que este término crea causas y condiciones para que este presente la comisión de hechos delictivos .(P/T No 6-14, Pág. 6).
6-El vale para pagos menores No. 169 del 5/09/07 ampara un anticipo para dietas en la filial de Puerto Padre sin tener esta dependencia las medidas de seguridad mínimas para la custodia de recursos monetarios según manifiesta Justina Cancela Pérez, Jefa del Departamento de Contabilidad, siendo evidente que el efectivo que allí se manipula para el pago de salarios y estipendios mensualmente no posee la seguridad y custodia requerida, lo que crea las condiciones para que esté presente la comisión de hechos delictivos. (P/T No. 2-14, Pág. 2).
-Componente Ambiente de Control, Norma de Integridad y Valores Éticos, al no mantener íntegramente los recursos monetarios.
-Norma de asignación de Autoridad y Responsabilidad, al asignar la responsabilidad de la custodia de la caja a la persona que ejerce la contrapartida de las operaciones de caja en el área contable.
-Componente Actividad de Control, Norma de Coordinación entre Áreas, al no efectuar chequeos periódicos al efectivo por depositar al banco.
-Norma de Registros oportunos y adecuados de transacciones y hechos, al no registrar las operaciones en el momento que ocurren.
Justina Cancela Pérez
- Falta de supervisión y monitoreo al trabajo de sus subordinados, del Dpto. de
Contabilidad y planificación, lo que ha permitido que existan violaciones graves
- No tener diseñada e implementada la Resolución 297 del 2003 en las áreas de contabilidad.
- No exigir por la elaboración del Plan de arqueo a los fondos de la caja y otros
- Permitir que la cajera designada rompa la contrapartida del control interno.
- Permite que no se ejecuten al efectivo por depositar al banco y al fondo para cambios arqueos sorpresivos documentados.
- Permitir que no se registren los hechos económicos (ingresos a cajas) cuando ocurra, lo que afecta la veracidad de las informaciones que brinda la entidad en los estados financieros.
- Conocer y permitir que se manipule efectivo sin existir las condiciones de seguridad mínimas para este recurso.
- No tener implantado la Circular 01/05 del Ministerio X Control de Tarjetas Magnéticas en los aspectos 11, 12, 13
- Falta de previsión al establecer depósitos al Banco de hasta 10 días por un monto de hasta 10 000.00 pesos.
ACTA DE DECLARACION DE RESPONSABILIDAD ADMINISTRATIVA.
Alberto Carballosa Almaguer.
- Falta de un sistema de control que le permita conocer de forma oportuna:
- La situación del control de los Recursos Monetarios en la entidad que dirige.
- La deficiente implementación de la
Resolución 297 del 2003 del Ministerio de Finanzas y Precios y la Resolución 13 del 2003 actual 13 del 2006 del Ministerio de Auditoria y Control.
Lic. Julián Conde Polanco.
Subdirector de Economía y Servicio
- Falta de exigencia y control al trabajo de las áreas de sus subordinados al no tener implementado en el área de contabilidad la Resolución 297 y la 13 del 2003 de los Ministerios de Finanzas y Precios y Auditoria y Control respectivamente.
- Permitir que el efectivo por depositar al banco carezca de total supervisión unido a la falta de visión al autorizar los depósitos al banco de hasta diez días, propiciando las condiciones para que se efectué rejuego con el efectivo.
•Estudiar y aplicar este cuerpo legal por parte de los directivos y auditores de las entidades del país permitiéndole mayor efectividad en la ejecución de las auditorias y controles internos.
•En la supervisión a las auditorias se debe aplicar esta legislación con el rigor que se necesita.
•Decreto Ley 159 del Ministerio de Auditoria y Control.
•Resolución 100 del 11 de noviembre del 2004 del Ministerio de Auditoria y Control
•Manual del Auditor del Ministerio de Auditoria y Control.
•Resolución 26 del 2006 del Ministerio de Auditoria y Control.
•Resolución 13.
denys@tunet.cult.cu
Publicado por Sonmer Garrido Díaz en 5:50
Guía de Auditoría para las PYMEs
Auditoria Especial sobre el sistema de control int...

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