Source: https://ksiegowosc.infor.pl/podatki/pit/pit/ulgi-odliczenia/739270,Ulga-w-PIT-na-dziecko-pozamalzenskie.html
Timestamp: 2020-01-29 22:06:00+00:00

Document:
Ulga w PIT na dziecko pozamałżeńskie - Ulgi i odliczenia - PIT - Infor.pl
Jesteś tutaj: STRONA GŁÓWNA > Księgowość > Podatki > PIT > PIT > Ulgi i odliczenia > Ulga w PIT na dziecko pozamałżeńskie
W przypadku posiadania jednego dziecka, uprawniającego do uzyskania ulgi prorodzinnej (tj. małoletniego albo starszego ale uczącego się do ukończenia 25 lat albo dziecka otrzymującego zasiłek /dodatek/ pielęgnacyjny lub rentę socjalną), wychowywanego w związku nieformalnym rodzic dziecka może skorzystać z ulgi tylko jeżeli jego dochody nie przekroczyły w rozliczanym roku podatkowym kwoty 56 tys. zł. W przypadku małżeństw wychowujących jedno dziecko limit jest wyższy - 112 tys. zł ale dotyczy łącznych zarobków małżonków-rodziców.
Dwoje dzieci ale tylko jedno uprawnia do ulgi prorodzinnej
Rozpatrywana sprawa dotyczyła matki posiadającej dwójkę dzieci. Jedno z nich urodzone w 1988 r. pochodzi ze związku małżeńskiego zakończonego rozwodem, ukończyło studia i mieszka razem z matką. Drugie małoletnie dziecko mieszka z nią i swoim ojcem, a konkubentem kobiety. Żadne z rodziców nie korzysta z ulgi z tytułu samotnego rodzicielstwa. Ojciec małoletniego dziecka nie osiągnął w danym roku podatkowym żadnych przychodów, dochody matki zaś przekroczyły próg w wysokości 56 000 zł.
W związku z powyższym pojawiło się pytanie, czy matka dziecka ma prawo do odliczenia od podatku ulgi na swoje małoletnie dziecko.
Dyrektor Izby Skarbowej w Łodzi uznał, że w tej sytuacji prawo do odliczenia nie przysługuje.
Limity dochodów dla wychowujących jedno dziecko
Zgodnie z art. 27f ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (ustawa o PIT), od podatku dochodowego, podatnik ma prawo odliczyć ulgę na każde małoletnie dziecko, w stosunku do którego w roku podatkowym:
Dotyczy to również dzieci:
- do ukończenia 25 roku życia uczące się w szkołach, o których mowa w przepisach o systemie oświaty, przepisach o szkolnictwie wyższym lub w przepisach regulujących system oświatowy lub szkolnictwo wyższe obowiązujących w innym niż Rzeczpospolita Polska państwie, jeżeli w roku podatkowym nie uzyskały dochodów podlegających opodatkowaniu na zasadach określonych w art. 27 lub art. 30b w łącznej wysokości przekraczającej kwotę stanowiącą iloraz kwoty zmniejszającej podatek oraz stawki podatku, określonych w pierwszym przedziale skali podatkowej, o której mowa w art. 27 ust. 1, z wyjątkiem renty rodzinnej
Na podstawie art. 27f ust. 2 ustawy o PIT (w wersji dotyczącej 2015 i 2016 r.) odliczeniu podlega za każdy miesiąc kalendarzowy roku podatkowego, w którym podatnik wykonywał władzę rodzicielską, pełnił funkcję opiekuna prawnego albo sprawował opiekę, o których mowa w ust. 1, w stosunku do:
Za dochody, o których mowa w ust. 2 pkt 1, uważa się dochody uzyskane łącznie w danym roku podatkowym, do których mają zastosowanie zasady opodatkowania określone w art. 27 (skala podatkowa), art. 30b (19% PIT od dochodów z kapitałów pieniężnych) i art. 30c (19% PIT – tzw. podatek liniowy od dochodów z działalności gospodarczej), pomniejszone o kwotę składek, o których mowa w art. 26 ust. 1 pkt 2 i 2a (art. 27f ust. 2a ustawy o PIT).
Zdaniem organów podatkowych przy określaniu liczby dzieci uprawniających do ulgi prorodzinnej (niezależnie od liczby wszystkich swoich dzieci) należy brać pod uwagę tylko te dzieci, które spełniają ww. kryteria, tj. dzieci małoletnie, w stosunku do których rodzic wykonuje władzę rodzicielską oraz dzieci pełnoletnie, które rodzic utrzymuje w związku z wykonywaniem obowiązku alimentacyjnego w tym dzieci do ukończenia 25 roku życia uczące się w szkołach które nie uzyskały dochodów podlegających opodatkowaniu na zasadach określonych w art. 27 lub art. 30b w łącznej wysokości przekraczającej kwotę stanowiącą iloraz kwoty zmniejszającej podatek oraz stawki podatku, określonych w pierwszym przedziale skali podatkowej, o której mowa w art. 27 ust. 1, z wyjątkiem renty rodzinnej.
W opisywanym na początku stanie faktycznym, w kontekście ulgi na dziecko bierzemy pod uwagę tylko małoletnie dziecko, gdyż starsze ukończyło już 26 lat. Zatem, jak już wyżej wspomniano prawo do zastosowania ulgi na dziecko w sytuacji wykonywania władzy rodzicielskiej wobec jednego małoletniego dziecka przysługuje wyłącznie, jeżeli dochody podatnika niepozostającego w związku małżeńskim, w tym również przez część roku podatkowego, nie przekroczyły w roku podatkowym kwoty 56 000 zł. Biorąc pod uwagę fakt, że dochód matki dziecka w roku podatkowym 2014 wyniósł powyżej 56 000 zł uznać należy, że nie może ona skorzystać z odliczenia od podatku w ramach ulgi na dziecko.
PIT - ulgi i zwolnienia, PIT 2015, PIT 2016, ulga na dziecko, ulga prorodzinna

References: art. 27
 art. 27
 art. 30
 art. 27
 art. 27
 art. 27
 art. 30
 art. 30
 art. 26
 art. 27
 art. 30
 art. 27