Source: https://biurospes.pl/
Timestamp: 2019-02-16 22:25:09+00:00

Document:
Biuro Rachunkowe Lubliniec - SPES
16	Luty	2019
© 2018 SPES Biuro Rachunkowe Agnieszka Różańska
Krajowa Informacja Podatkowa (czynna od pon.do pt. 7.00 - 18.00)
do 85.528,00 zł- 18% minus kwota zmniejszająca podatek 556,02 zł
ponad 85.528,00 zł- 14.839,02 zł + 32% nadwyżki ponad 85.528,00 zł
Minimalne wynagrodzenie za pracę wynosi w 2016 roku 1.850,00 zł
Minimalne wynagrodzenie za pracę wyniesie w 2017 roku 2.000,00 zł
Kwota odsetek ustawowych
* od 01.01.2016 r. 5%
* od 01.01.2016 r. 7% (za opóźnienie)
* od 01.01.2016 r. do 30.06.2016 r. 9,5% (za opóżnienie w transakcjach handlowych)
Kwota odsetek podatkowych od 9.10.2014 wynosi 8 %
SKŁADKI NA UBEZPIECZENIE W 2016 R.
podstawa na ubezpieczenie społeczne 2.433,00 zł
podstawa na ubezpieczenie zdrowotne 3.210,60 zł
SKŁADKI NA UBEZPIECZENIE W 2016 R. dla osób rozpoczynających działalność gospodarczą
podstawa na ubezpieczenie społęczne 555,00 zł
Limit trnsakcji gortówkowych od 1 stycznia 2017 r.
Od 1 stycznia 2017 r. został obniżony limit wartości transakcji gotówkowych z 15000 Euro na 15000 Zł. Wydatków powyżej 15000 Zł opłaconych w całości gotówką nie będzie można zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów. Nowe przepisy nie będą jednak dotyczyć wzajemnych kompensat i wymian barterowych, natomiast będą dotyczyć płatności dokonywanych kartą płatniczą oraz płatności dokonywanych za pomocą systemów pośredniczących.
W 2016 roku małym podatnikiem jest podatnik, u którego wartość przychodu ze sprzedaży (wraz z kwotą podatku VAT) nie przekroczyła w 2015 roku. wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej rónowartości 1.200.000,00 euro tj. 5.092.000,00 zł
Zmiany w ozusowaniu umów zleceń od 2016 r.
Zmiany w korekcie przychodów i kosztów 2016
Od 1 stycznia 2016 r. zaczną obowiązywać przepisy regulujące zasady dokonywania korekty przychodów i kosztów (art. 14 ust. 1m–1p i art. 22 ust. 7c–7f updof oraz art. 12 ust. 3j–3m i art. 15 ust. 4i–4l updop). Z przepisów tych wynika, że każda korekta przychodu lub kosztu, która nie będzie spowodowana błędem rachunkowym lub oczywistą omyłką, ma być dokonywana na bieżąco. W praktyce oznacza to, że podatnicy, którzy wystawią faktury korygujące na skutek otrzymania zwrotu towarów albo udzielenia rabatów, nie będą musieli cofać się z korektą przychodu do rozliczenia za okres, w którym wykazali pierwotny przychód. Zrobią to w okresie rozliczeniowym, w którym wystawią dokument korygujący. Ta sama zasada będzie obowiązywała nabywców, którzy otrzymają faktury korygujące, np. w związku z udzieleniem im rabatu przez sprzedawcę albo zwrotem nabytego wcześniej towaru. Korekty kosztów dokonają w okresie rozliczeniowym, w którym otrzymają fakturę korygującą.
Zmiany w zasiłkach 2015-2016
1. Nowy wymiar urlopu rodzicielskiego
Od stycznia 2016 roku znowelizowane przepisy Kodeksu pracy likwidują dodatkowy urlop macierzyński, który pełnił tę samą rolę co urlop rodzicielski. W wyniku włączenia dodatkowego urlopu macierzyńskiego do urlopu rodzicielskiego jego wymiar zostanie wydłużony i będzie wynosił:
■ 32 tygodnie w przypadku urodzenia jednego dziecka przy jednym porodzie,
■ 34 tygodnie w przypadku urodzenia więcej niż jednego dziecka przy jednym porodzie.
W wyniku tych zmian miesięczny zasiłek macierzyński za okres ustalony przepisami Kodeksu pracy jako okres urlopu rodzicielskiego będzie wynosił:
■ 100% podstawy wymiaru zasiłku – za okres do:
– 6 tygodni urlopu rodzicielskiego w przypadku urodzenia jednego dziecka przy jednym porodzie lub przyjęcia na wychowanie jednego dziecka,
– 8 tygodni urlopu rodzicielskiego w przypadku urodzenia dwojga i więcej dzieci przy jednym porodzie lub przyjęcia na wychowanie dwojga i więcej dzieci,
– 3 tygodni urlopu rodzicielskiego w przypadku przyjęcia dziecka na wychowanie w wieku do 7. roku życia, a w przypadku dziecka, wobec którego podjęto decyzję o odroczeniu obowiązku szkolnego, do 10. roku życia (mający prawo do 9 tygodni urlopu na warunkach urlopu macierzyńskiego);
■ 60% podstawy wymiaru zasiłku – za dalszy okres urlopu rodzicielskiego.
Nadal w przypadku złożenia w ustawowym terminie po porodzie wniosku o:
■ udzielenie pracownicy bezpośrednio po urlopie macierzyńskim urlopu rodzicielskiego w pełnym wymiarze,
■ wypłacenie ubezpieczonej niebędącej pracownikiem zasiłku macierzyńskiego za okres odpowiadający okresowi urlopu macierzyńskiego i urlopu rodzicielskiego w pełnym wymiarze
– miesięczny zasiłek macierzyński wynosi 80% podstawy wymiaru zasiłku za cały okres odpowiadający okresowi urlopu macierzyńskiego, na warunkach urlopu macierzyńskiego, oraz urlopu rodzicielskiego.
Od 2 stycznia 2016 r. oboje rodzice będą mogli jednocześnie korzystać z zasiłku macierzyńskiego przez okres 6 tygodni (lub 8 tygodni w przypadku urodzenia większej liczby dzieci przy jednym porodzie) urlopu rodzicielskiego od tego samego dnia. Wówczas okres pobierania zasiłku będzie ustalony proporcjonalnie z zachowaniem 100% podstawy wymiaru zasiłku. Jeżeli jednak rodzice wystąpią o zasiłek macierzyński za okres urlopu rodzicielskiego w innych terminach (nie od tego samego dnia), to 100% podstawa wymiaru zasiłku będzie przysługiwała temu rodzicowi, który jako pierwszy rozpoczął pobieranie zasiłku. Przedstawiona zasada nie będzie miała zastosowania, jeśli zasiłek macierzyński za okres wszystkich urlopów będzie wynosić 80% podstawy wymiaru.
2. Wydłużenie terminu składania wniosku
Od 2 stycznia 2016 r., aby zasiłek macierzyński był wypłacany przez cały okres odpowiadający okresowi urlopu macierzyńskiego, urlopu na warunkach urlopu macierzyńskiego oraz urlopu rodzicielskiego w wysokości 80% podstawy wymiaru ubezpieczona – matka dziecka będzie zobowiązana złożyć pisemny wniosek o te zasiłki nie później niż w terminie 21 dni po porodzie. Termin 21 dni (przed rozpoczęciem urlopu) będzie obowiązywać ubezpieczoną również w przypadku składania wniosku o udzielenie urlopu rodzicielskiego albo jego części.
3. Zasiłek macierzyński dla ojca dziecka
Od 14 sierpnia 2015 r. zgodnie z nowym brzmieniem art. 29 ust. 4 ustawy zasiłkowej, w razie śmierci matki lub porzucenia przez nią dziecka zasiłek macierzyński przysługuje ubezpieczonemu – ojcu dziecka lub innemu ubezpieczonemu członkowi najbliższej rodziny przez okres, który pozostał od dnia zgonu matki albo porzucenia przez nią dziecka do końca okresu odpowiadającego okresowi urlopu macierzyńskiego, dodatkowego urlopu macierzyńskiego lub urlopu rodzicielskiego, jeżeli przerwą zatrudnienie lub inną działalność zarobkową w celu sprawowania osobistej opieki nad dzieckiem.
Uprawnienia do zasiłku macierzyńskiego ubezpieczony ojciec dziecka może przejąć od matki dziecka w określonych sytuacjach także wówczas, gdy matka dziecka nie jest ubezpieczona. Dodatkowo w wyniku nowego zapisu art. 29 ust. 5b ustawy zasiłkowej ubezpieczony – ojciec dziecka może pobierać zasiłek macierzyński także wtedy, gdy matka dziecka legitymuje się orzeczeniem o niezdolności do samodzielnej egzystencji i stan jej zdrowia uniemożliwia jej sprawowanie osobistej opieki nad dzieckiem. Jeżeli niezdolność do samodzielnej egzystencji matki, niepodlegającej ubezpieczeniu chorobowemu, zostanie orzeczona po urodzeniu dziecka, zasiłek macierzyński przysługuje ubezpieczonemu – ojcu dziecka lub innemu członkowi najbliższej rodziny przez okres, który pozostanie do wykorzystania. Okres ten liczony jest od dnia ustalonego jako dzień powstania niezdolności do samodzielnej egzystencji do końca okresu odpowiadającego okresowi urlopu macierzyńskiego, dodatkowego urlopu macierzyńskiego lub urlopu rodzicielskiego. Zasada ta dotyczy także ubezpieczonej matki dziecka, gdy niezdolność do samodzielnej egzystencji została orzeczona po wykorzystaniu przez nią 8 tygodni urlopu macierzyńskiego (tj. po 56 dniach po porodzie). Natomiast jeżeli pracownica (lub ubezpieczona matka dziecka) będzie legitymowała się orzeczeniem o niezdolności do samodzielnej egzystencji, której stan zdrowia uniemożliwia sprawowanie osobistej opieki nad dzieckiem (np. sprzed porodu lub uzyska takie orzeczenie w pierwszych 8 tygodniach po porodzie), może zrezygnować z urlopu po wykorzystaniu co najmniej 8 tygodni tegourlopu (56 dni), a niewykorzystana część urlopu macierzyńskiego może być udzielona pracownikowi – ojcu dziecka na jego pisemny wniosek. W przypadku ubezpieczonego, który w dniu wejścia w życie znowelizowanych przepisów (tj. 14 sierpnia 2015 r.) spełniał warunki do wypłaty zasiłku macierzyńskiego z tytułu sprawowania opieki nad dzieckiem, którego matka zmarła, porzuciła dziecko lub legitymuje się orzeczeniem o niezdolności do samodzielnej egzystencji i stan zdrowia uniemożliwia jej sprawowanie osobistej opieki nad dzieckiem, wprowadzony został przepis, zgodnie z którym przysługuje mu prawo do tego zasiłku również za okres wstecz (tj. przed wejściem w życie ustawy), od dnia zaistnienia przesłanek dla wypłaty zasiłku. Ubezpieczony powinien złożyć stosowny wniosek w tej sprawie do pracodawcy lub do ZUS.
Zarówno w obecnym, jak i w przyszłym stanie prawnym podczas dodatkowego urlopu macierzyńskiego i urlopu rodzicielskiego (a od 2 stycznia 2016 r. podczas urlopu rodzicielskiego) pracownik może łączyć sprawowanie opieki nad dzieckiem z wykonywaniem pracy, w wymiarze nie wyższym niż połowa pełnego etatu. Zasiłek macierzyński zmniejsza się wówczas proporcjonalnie do wymiaru czasu pracy, w którym pracownik łączy korzystanie z urlopu z pracą wykonywaną u pracodawcy udzielającego takiego urlopu. W takim przypadku pracodawca ma obowiązek udzielenia pracownicy dodatkowego urlopu macierzyńskiego lub rodzicielskiego (a od 2 stycznia 2016 r. urlopu rodzicielskiego) na pozostałą część wymiaru czasu pracy. Wydłużony został okres na złożenie wniosku w tej sprawie. Od 2 stycznia 2016 r. podjęcie pracy następuje na pisemny wniosek pracownika, składany w terminie nie krótszym niż 21 dni przed rozpoczęciem wykonywania pracy (obecnie jest to 14 dni).
5. Zasiłek macierzyński dla ojca dziecka w przypadku podjęcia pracy przez matkę
Od 2 stycznia 2016 r., jeżeli matka niepodlegająca ubezpieczeniom podejmie pracę w wymiarze nie niższym niż połowa pełnego etatu, zasiłek macierzyński będzie przysługiwał ubezpieczonemu – ojcu dziecka, który:
■ uzyska prawo do urlopu macierzyńskiego lub
■ przerwie działalność zarobkową w celu sprawowania osobistej opieki nad dzieckiem
– jednak nie dłużej niż przez okres trwania zatrudnienia matki. Korzystanie w tej sytuacji z zasiłku macierzyńskiego przez ubezpieczonego – ojca dziecka będzie możliwe tylko w okresie, gdy matka dziecka będzie pozostawała w zatrudnieniu. Musi to być praca wykonywana przez matkę dziecka na podstawie umowy o pracę, powołania, mianowania, wyboru lub spółdzielczej umowy o pracę w wymiarze nie niższym niż połowa etatu.
Wydłużeniu ulegnie także czas, w którym ze swoich wyłącznych uprawnień będą mogli skorzystać ojcowie. Zgodnie z obecnie obowiązującymi przepisami z dwutygodniowego urlopu ojcowskiego mogą oni skorzystać w ciągu 12 miesięcy od urodzenia dziecka. Po wejściu w życie nowych przepisów będą mieli na to czas do ukończenia przez dziecko 24 miesięcy życia. Dodatkowo z urlopu ojciec dziecka będzie mógł skorzystać jednorazowo albo nie więcej niż w dwóch tygodniowych częściach. Zarówno w obecnym, jak i przyszłym stanie prawnym za okres urlopu ojcowskiego przysługuje ubezpieczonemu zasiłek macierzyński w wysokości 100% podstawy wymiaru.
7. Ustalenie podstawy wymiaru zasiłku dla osób niebędących pracownikami
Od 1 listopada 2015 r. zmieniły się zasady ustalania podstawy wymiaru zasiłku dla osób niebędących pracownikami. Podstawę wymiaru zasiłku chorobowego nadal będzie stanowić średni miesięczny przychód za okres 12 miesięcy kalendarzowych poprzedzających miesiąc, w którym powstała niezdolność do pracy. Jednak dodane zostaną dodatkowe warunki dotyczące osób, które będą podlegały dobrowolnemu ubezpieczeniu chorobowemu przez okres krótszy niż 12 miesięcy.
W myśl ustawy zasiłkowej, jeśli np. osoba prowadząca działalność będzie ubezpieczona krócej niż rok i będzie opłacała składkę od kwoty przez siebie zadeklarowanej, podstawę wymiaru zasiłku chorobowego będzie stanowić suma dwóch kwot:
■ przeciętnej miesięcznej najniższej podstawy wymiaru składek na ubezpieczenie chorobowe (w 2015 r. – 2375,40 zł, czyli 60% kwoty przeciętnego prognozowanego wynagrodzenia) za te miesiące ubezpieczenia, za które opłacona została składka, oraz
■ kwoty stanowiącej iloczyn 1/12 przeciętnej kwoty zadeklarowanej przez ubezpieczoną jako podstawa wymiaru składek na ubezpieczenie chorobowe, w części przewyższającej najniższą podstawę wymiaru składek na ubezpieczenie chorobowe, oraz liczby miesięcy, za które była opłacana składka.
Zasiłki chorobowe, macierzyńskie, wyrównawcze i opiekuńcze oraz świadczenie rehabilitacyjne, do których prawo powstanie przed dniem wejścia w życie nowych przepisów dotyczących ustalania podstawy wymiaru zasiłków, są wypłacane na zasadach i w wysokości obowiązujących przed zmianą, za cały okres nieprzerwanej niezdolności do pracy. Zatem gdy np. przedsiębiorcza mama nabędzie prawo do zasiłku macierzyńskiego przed dniem wejścia w życie znowelizowanych przepisów, wówczas otrzyma zasiłek w wysokości dotychczasowej, przez cały okres jego pobierania. Jeśli jednak poród nastąpi 1 listopada 2015 r. lub później, zasiłek zostanie wypłacony na nowych zasadach. Jeżeli prawo do zasiłku osoby niebędącej pracownikiem powstało przed dniem wejścia w życie przepisów (przed 1 listopada 2015 r.), a po wejściu w życie tych przepisów ma miejsce przerwa w pobieraniu zasiłku albo nastąpi zmiana rodzaju pobieranego zasiłku, nie stosuje się wówczas przepisu art. 43 ustawy zasiłkowej – mówiącego o tym, że podstawy wymiaru zasiłku nie ustala się na nowo, jeżeli między okresami pobierania zasiłków zarówno tego samego rodzaju, jak i innego rodzaju nie było przerwy albo przerwa była krótsza niż 3 miesiące kalendarzowe. Jeżeli ubezpieczona nabędzie zatem prawo np. do zasiłku chorobowego przed 1 listopada 2015 r., otrzyma go na zasadach i w wysokości obowiązującej obecnie. Jeżeli następnie nabędzie prawo do zasiłku macierzyńskiego już od tej daty, podstawa zasiłku zostanie przeliczona na nowo, według znowelizowanych przepisów.
8. Świadczenie rodzicielskie i minimalna kwota zasiłku macierzyńskiego
Od 1 stycznia 2016 r. zaczną obowiązywać znowelizowane przepisy ustawy o świadczeniach rodzinnych, które wprowadzają nowe świadczenie dla osób wychowujących dzieci – świadczenie rodzicielskie. Będzie ono przysługiwać w wysokości 1000 zł miesięcznie osobom, które urodziły dziecko, a które nie są uprawnione do zasiłku macierzyńskiego lub uposażenia macierzyńskiego. Uprawnieni do pobierania tego świadczenia będą więc m.in. bezrobotni, studenci, a także zatrudnieni na podstawie umów cywilnoprawnych (w przypadku umów zlecenia lub umów, do których stosuje się przepisy o zleceniu – świadczenie rodzicielskie będzie przysługiwać w przypadku braku uprawnienia do zasiłku macierzyńskiego, tj. jeżeli nieopłacane były składki na dobrowolne ubezpieczenie chorobowe). Uprawnienie do świadczenia rodzicielskiego nie będzie uzależnione od wysokości dochodu w rodzinie. Przysługiwać będzie:
■ matce albo ojcu dziecka;
■ osobie faktycznie opiekującej się dzieckiem, jeżeli wystąpiła z wnioskiem do sądu rodzinnego o przysposobienie dziecka – w przypadku objęcia opieką dziecka w wieku do ukończenia 7. roku życia, a w przypadku dziecka, wobec którego podjęto decyzję o odroczeniu obowiązku szkolnego – do ukończenia 10. roku życia;
■ rodzinie zastępczej, z wyjątkiem rodziny zastępczej zawodowej, w przypadku objęcia opieką dziecka w wieku do ukończenia 7. roku życia, a w przypadku dziecka, wobec którego podjęto decyzję o odroczeniu obowiązku szkolnego – do ukończenia 10. roku życia;
■ osobie, która przysposobiła dziecko, w przypadku objęcia opieką dziecka w wieku do ukończenia 7. roku życia, a w przypadku dziecka, wobec którego podjęto decyzję o odroczeniu obowiązku szkolnego – do ukończenia 10. roku życia – od dnia porodu lub od dnia przyjęcia dziecka na wychowanie przez okres 52 tygodni – przy urodzeniu lub przyjęciu na wychowanie jednego dziecka, 65 tygodni – przy urodzeniu lub przyjęciu na wychowanie dwojga dzieci, 67 tygodni – przy urodzeniu lub przyjęciu na wychowanie trojga dzieci, 69 tygodni – przy urodzeniu lub przyjęciu na wychowanie czworga dzieci, 71 tygodni – przy piątce i większej liczbie dzieci.
Świadczenia rodzicielskiego nie będą mogły otrzymać osoby uprawnione do zasiłku macierzyńskiego. Jeśli jednak w ich przypadku zasiłek macierzyński wyniesie mniej niż 1000 zł (już po pomniejszeniu o zaliczkę na podatek dochodowy) miesięcznie, to zostanie on automatycznie podwyższony do kwoty 1000 zł. Jeżeli ubezpieczony będzie uprawniony do zasiłku macierzyńskiego z więce j niż jednego tytułu,wówczas będzie obowiązany do poinformowania każdego płatnika zasiłku o prawie do zasiłku macierzyńskiego z innych tytułów oraz o jego wysokości. Gdy łączna kwota wypłacanych zasiłków macierzyńskich z kilku tytułów będzie niższa niż wysokość świadczenia ro dzicielskiego (1000 zł),to podwyższony zasiłek macierzyński będzie wypłacać płatnik wskazany przez ubezpieczonego. Przepisy przejściowe ustawy zakładają, że świadczenia będą przysługiwać też rodzicom dzieci urodzonych przed datą wejścia ustawy, tj. przed 1 stycznia 2016 r., a więc tym, na które w dniu wejścia w życie ustawy jest pobierany zasiłek macierzyński lub uposażenie za okres ustalony przepisami Kodeksu pracy jako okres urlopu macierzyńskiego, okres dodatkowego urlopu macierzyńskiego, okres urlopu na warunkach urlopu macierzyńskiego, okres dodatkowego urlopu na warunkach urlopu macierzyńskiego lub okres urlopu rodzicielskiego. W takim przypadku podwyższony zasiłek macierzyński (lub uposażenie) będzie przysługiwał przez okres od dnia wejścia w życie tej ustawy (tj. od 1 stycznia 2016 r.) do końca okresu odpowiadającego okresowi urlopu macierzyńskiego, dodatkowego urlopu macierzyńskiego, urlopu na warunkach urlopu macierzyńskiego, dodatkowego urlopu na warunkach urlopu macierzyńskiego lub urlopu rodzicielskiego.
Kogo skontroluje skarbówka, czyli „Krajowy Plan Działań Administracji Podatkowej 2015”
Obszary, w których występują zagrożenia uszczuplania należności podatkowych, zostały skonkretyzowane w Krajowym Planie Działań Administracji Podatkowej na 2015 r. (dalej: „Plan”). Dzięki niemu można dowiedzieć się, jakiego rodzaju obszary aktywności przedsiębiorców mogą być kontrolowane przez organy Administracji Podatkowej w 2015 r.
Branże zagrożone kontrolą
W 2015 r. najbardziej zagrożeni ryzykiem kontroli będą podatnicy działający w następujących branżach:
10. Transport i logistyka,
12. Produkcja i handel elektroniką.
Administracja Podatkowa deklaruje, że działania kontrolne organów podatkowych w 2015 r. mają obejmować przede wszystkim obszary zagrożone zjawiskiem występowania szarej strefy bądź przestępczością zmierzającą do uchylania się od opodatkowania. Natomiast działania weryfikacyjne wobec podatników prawidłowo wypełniających obowiązki podatkowe mają być ograniczone.
Rodzaje błędów podatkowych ujawnianych w trakcie kontroli
Z Planu wynika również, jakiego rodzaju błędy podatkowe występują najczęściej w obszarze poszczególnych podatków. Należy się spodziewać, że rozliczenia podatników będą kontrolowane właśnie w obszarach, w których w ostatnich latach najczęściej były ujawniane błędy podatkowe.
Obszary zagrożone kontrolą w 2015 r.- Najczęściej występujące błędy podatników ujawnione w trakcie kontroli (obszary zagrożone kontrolą):
* odliczanie podatku naliczonego z faktur dokumentujących zakup towarów i usług, z tytułu których podatnikowi nie przysługuje prawo do odliczenia
* niewykazywanie do opodatkowania przychodów wynikających z wystawionych faktur
* ewidencjonowanie faktur zakupu niemających związku z osiąganym przychodem
* dokonywanie czynności sprzedaży z pominięciem kasy rejestrującej
* błędne określenie momentu powstania obowiązku podatkowego
* dokonywanie czynności sprzedaży bez wystawiania faktur
* nieskładanie wymaganych przepisami prawa deklaracji podatkowych przez podatników prowadzących działalność gospodarczą
* ewidencjonowanie faktur dokumentujących fikcyjne transakcje zakupu wystawionych przez istniejące podmioty
* nieprawidłowe określanie okresu rozliczeniowego, w którym powstaje prawo do odliczenia podatku naliczonego z tytułu nabycia towarów i usług.
* niedokonywanie wpłat zaliczek na podatek dochodowy w ciągu roku
* niewywiązywanie się z obowiązku płatnika podatku dochodowego od osób fizycznych
* nieterminowe uiszczanie należności podatkowych
* ewidencjonowanie w koszty uzyskania przychodów zdarzeń gospodarczych niestanowiących kosztów uzyskania przychodów
* prowadzenie niezarejestrowanej działalności gospodarczej
* niedokonywanie wpłat zryczałtowanego podatku dochodowego
* dokonywanie czynności sprzedaży bez wystawiania faktur.
Podatek dochodowy od osób prawnych ewidencjonowanie w koszty uzyskania przychodów zdarzeń gospodarczych niestanowiących kosztów uzyskania przychodów
* niewykazywanie w księgach podatkowych pozostałych przychodów, np. ze sprzedaży środka trwałego, kapitalizacji odsetek od zgromadzonych na rachunku bankowym środków związanych z prowadzoną działalnością gospodarczą
* nieprawidłowe ustalanie odpisów amortyzacyjnych
* brak dokumentacji podatkowej.
Przedstawione w Krajowym Planie Działań na 2015 r. informacje mają podatnikom uświadomić, jakie zagrożenia są identyfikowane przez Administrację Podatkową oraz jakie powinni podjąć działania zmierzające do samodzielnego zweryfikowania prawidłowości wypełniania obowiązków podatkowych.
Kary za przestępstwa i wykroczenia skarbowe - limity obowiązujące w 2015 roku
Granica między wykroczeniem a przestępstwem (5-krotność minimalnego wynagrodzenia): 2015 r. - 8750 zł.
Grzywna za wykroczenie skarbowe wymierzona przez urząd skarbowy mandatem (od 1/10 do 2-krotności minimalnego wynagrodzenia): 2015 r. – od 175 zł do 3500 zł.
Grzywna za wykroczenie skarbowe wymierzona przez sąd wyrokiem (od 1/10 do 20-krotności minimalnego wynagrodzenia): 2015 r. – od 175 zł do 35 000 zł.
Grzywna za wykroczenie skarbowe wymierzona przez sąd nakazem (od 1/10 do 10-krotności minimalnego wynagrodzenia): 2015 r. – od 175 zł do 17 500 zł.
Grzywna za przestępstwo skarbowe wymierzana jest przez sąd w systemie stawek dziennych i wynika z przemnożenia wysokości jednej stawki przez ich liczbę (liczba stawek od 10 do 720). Od minimalnego wynagrodzenia zależy wysokość jednej stawki, która nie może być niższa od 1/30 tego wynagrodzenia do 400-krotności tej 1/30. Stawka dzienna: 2015 r. – od 58,33 zł do 23 332 zł.
Grzywna za przestępstwo skarbowe: 2015 r. – od 583,30 zł do 16 799 040 zł.
Ulga na dzieci w zeznaniu rocznym
Z ulgi prorodzinnej mogą korzystać podatnicy wychowujący dzieci i uzyskujący dochody opodatkowane według skali podatkowej, którzy składają roczne zeznanie podatkowe na formularzu PIT-36 lub PIT-37. Ulga przysługuje rodzicom wykonującym władzę rodzicielską, opiekunom prawnym, jeżeli dziecko z nimi zamieszkuje, oraz rodzicom zastępczym, tj. osobom pełniącym funkcję rodziny zastępczej.
- pełnoletnie - do ukończenia 25. roku życia uczące się w szkołach, o których mowa w przepisach o systemie oświaty, jeśli w roku podatkowym, którego dotyczy odliczenie, nie uzyskały dochodów opodatkowanych według skali podatkowej lub z kapitałów pieniężnych opodatkowanych przy zastosowaniu 19% stawki podatku w łącznej wysokości przekraczającej 3.089 zł. Do dochodów tych wliczane są także dochody uzyskane za granicą, nie wlicza się renty rodzinnej.
5) studenta, który ukończył studia licencjackie i nie kontynuuje nauki, ulga przysługuje do października włącznie.
Jaka wysokość ulgi?
1. Osoby wychowujące w roku jedno dziecko skorzystają z odliczenia, o ile ich roczne dochody nie przekroczą kryterium dochodowego, wynoszącego:
- 112.000 zł w przypadku podatnika pozostającego przez cały rok podatkowy w związku małżeńskim (dochody podatnika i jego małżonka),
- 112.000 zł w przypadku podatnika będącego osobą samotnie wychowującą dziecko,
- 56.000 zł w przypadku podatnika niepozostającego w związku małżeńskim, w tym również przez część roku.
2. Rodzice wychowujący dwoje i więcej dzieci skorzystają z ulgi bez względu na wysokość uzyskanego przez nich dochodu.
- W przypadku wychowywania dwojga dzieci ulga wynosi po 92,67 zł miesięcznie (rocznie po 1.112,04 zł) na pierwsze i drugie dziecko.
- Z tytułu wychowywania trojga dzieci odliczeniu podlega kwota wynosząca:
- Z kolei z tytułu wychowywania czworga i większej liczby dzieci odliczeniu podlega kwota wynosząca:
Podatnik korzystający z ulgi na dzieci wypełnia PIT-36 lub PIT-37 oraz PIT/O stanowiący załącznik do tych zeznań. Odliczenia dokonuje się w rocznym zeznaniu podatkowym, podając numery PESEL dzieci, w razie zaś braku tych numerów – imiona, nazwiska oraz daty urodzenia dzieci (informacje te podaje się w PIT/O). Nie ma obowiązku dołączania do zeznania podatkowego dokumentów potwierdzających wykazywane informacje. Jednak na żądanie organów podatkowych bądź organów kontroli skarbowej, podatnik jest obowiązany przedstawić zaświadczenia, oświadczenia oraz inne dowody niezbędne do ustalenia prawa do odliczenia, w szczególności:
Podatnicy, którym zabraknie podatku do odliczenia pełnej kwoty przysługującej ulgi, mają teraz prawo do otrzymania kwoty niewykorzystanej ulgi na dzieci - do wysokości przysługującej im kwoty odliczenia. Podatnik, który chce otrzymać przysługującą kwotę niewykorzystanej ulgi na dzieci, składając zeznanie za 2014 r., musi dodatkowo wypełnić i złożyć PIT/UZ. Formularz ten stanowi część uzupełniającą zeznania podatkowego (PIT-36 lub PIT-37) składanego za 2014 r.
Jeżeli kwota przysługującego podatnikowi odliczenia jest wyższa od kwoty odliczonej ulgi na dzieci, to podatnik ma prawo do odzyskania kwoty niewykorzystanej ulgi (tj. kwoty stanowiącej różnicę między kwotą przysługującego podatnikowi odliczenia a kwotą odliczoną w zeznaniu podatkowym). Przysługująca podatnikowi kwota niewykorzystanej ulgi jest jednak limitowana - nie może przekroczyć łącznej kwoty zapłaconych przez podatnika składek na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne, które podlegają odliczeniu (wykazanych przez płatnika lub samodzielnie wpłaconych do ZUS lub do zagranicznych systemów ubezpieczeń).
Zasadą jest zawiadamianie podatnika przez organ podatkowy o zamiarze przeprowadzenia kontroli. Zgodnie z art. 282b § 2 Ordynacji podatkowej „kontrolę wszczyna się nie wcześniej niż po upływie 7 dni i nie później niż przed upływem 30 dni od dnia doręczenia zawiadomienia o zamiarze wszczęcia kontroli”. Podatnik może wyrazić zgodę na wszczęcie kontroli przed upływem 7-dniowego terminu, co następuje poprzez wypełnienie odpowiedniej rubryki stanowiącej element formularza ZAW-K („Zawiadomienie o zamiarze wszczęcia kontroli podatkowej”). Wyrażenie zgody lub jej brak leży wyłącznie w gestii podatnika i nie jest uzależnione od innych warunków.
O zamiarze wszczęcia kontroli nie zawiadamia się natomiast w przypadkach wskazanych w art. 79 ust. 2 ustawy o swobodzie działalności gospodarczej (u.s.d.g.). Zgodnie z ust. 3 ww. artykułu zawiadomienia o zamiarze wszczęcia kontroli nie dokonuje się również w przypadkach określonych w art. 282c Ordynacji podatkowej. Katalog jest ten szeroki i obejmuje m. in wszczęcie kontroli dotyczącej: zasadności zwrotu różnicy podatku lub zwrotu podatku naliczonego od towarów i usług, opodatkowania przychodów nieznajdujących pokrycia w ujawnionych źródłach, niezgłoszonej do opodatkowania działalności i in.
2. Wszczęcie kontroli podatkowej
Wszczęcie kontroli podatkowej następuje przez doręczenie kontrolowanemu (ewentualnie osobie upoważnionej) upoważnienia do jej przeprowadzenia oraz okazanie legitymacji służbowej (art. 284 § 1 Ordynacji podatkowej). Kontrola może być również wszczęta po okazaniu wyłącznie legitymacji służbowej, gdy „czynności kontrolne są niezbędne dla przeciwdziałania popełnieniu przestępstwa skarbowego lub wykroczenia skarbowego lub zabezpieczenia dowodów jego popełnienia” (art. 284a § 1 Ordynacji podatkowej).
Maksymalny czas trwania kontroli wyznacza art. 83 ust. 1 u.s.d.g; limit czasu kontroli różni się w zależności od wielkości przedsiębiorstwa. Zasadniczo, w stosunku do danego przedsiębiorcy jeden organ kontroli (np. Naczelnik Urzędu Skarbowego) może przeprowadzić kontrole, których łączny czas trwania w jednym roku kalendarzowym nie może przekraczać:
Przedłużenie czasu trwania kontroli możliwe jest jedynie z przyczyn niezależnych od organu kontroli oraz w przypadku ujawnienia zaniżenia zobowiązania podatkowego (lub zawyżenia straty) w wysokości przekraczającej równowartość 10% albo w przypadku niezłożenia deklaracji przez kontrolowanego. Należy zdecydowanie odrzucić prezentowany niegdyś w orzecznictwie pogląd, zgodnie z którym do czasu kontroli należy zaliczyć wyłącznie czas faktycznie dokonanych czynności kontrolnych (zob. wyrok WSA w Rzeszowie z dnia 24 maja 2011, I SA/Rz 161/11). Słusznie wskazał NSA w wyroku z dnia 20 listopada 2011, „iż przeprowadzenie określonych czynności w siedzibie organu kontrolującego, w tym również opracowanie protokołu kontroli - nie powoduje wyłączenia czasu trwania tych czynności z przewidzianego art. 83 ust. 1 u.s.d.g czasu trwania kontroli właściwego dla danego rodzaju przedsiębiorcy”.
Przekroczenie limitu czasu kontroli nie dyskwalifikuje czynności kontrolnych organu. Bezskuteczne są natomiast czynności kontroli dokonane po przekroczeniu terminu wskazanego w upoważnieniu (art. 284b § 3 Ordynacji podatkowej). Jednym z podstawowych środków ochrony praw kontrolowanego w związku z przekroczeniem limitu czasu trwania kontroli jest sprzeciw, który powinien zostać złożony w ciągu 3 dni roboczych od dnia wszczęcia kontroli. W przypadku, gdy naruszenie limitów czasowych wystąpiło w trakcie prowadzonej kontroli, bieg terminu na wniesienie sprzeciwu rozpoczyna się w dniu, w którym nastąpiło przekroczenie limitu czasu trwania kontroli. W orzecznictwie zgodnie wskazuje się, że termin na wniesienie sprzeciwu jest terminem procesowym i podlega przywróceniu (zob. wyrok WSA w Łodzi z dnia 11 stycznia 2011, I SA/Łd 1261/10).
Aby skorzystać z możliwości wniesienia sprzeciwu, przedsiębiorca powinien dokładnie śledzić czas przeprowadzanej kontroli, uwzględniając wszystkie kontrole danego organu przeprowadzone w ciągu roku kalendarzowego. Niedochowanie terminu na wniesienie sprzeciwu, mimo znacznie przedłużającej się kontroli, pozbawia podatnika być może najskuteczniejszego środka ochrony jego praw.
Zakończenie kontroli następuje w dacie sporządzenia protokołu kontroli. W przypadku, gdy kontrolowany nie zgadza się z ustaleniami protokołu, w terminie 14 dni od dnia doręczenia protokołu ma on możliwość przedstawienia zastrzeżeń lub wyjaśnień z równoczesnym wskazaniem wniosków dowodowych. Jeżeli kontrolowany nie ma wątpliwości co do oceny prawnej i ustaleń faktycznych poczynionych w protokole, uzasadnione jest złożenie przez niego korekty deklaracji (prawo do złożenia korekty ulega zawieszeniu na czas trwania kontroli podatkowej), którą można złożyć do dnia wszczęcia postępowania podatkowego w zakresie objętym kontrolą.
Od dnia 1 kwietnia 2014 r. wchodzą w życie nowe zasady odliczania i rozliczania na gruncie podatku VAT wszystkich wydatków dotyczących samochodów osobowych oraz innych pojazdów samochodowych o dopuszczalnej masie całkowitej do 3,5 tony
Nowe zasady dotyczą pojazdów samochodowych w rozumieniu przepisów o ruchu drogowym o dopuszczalnej masie całkowitej nieprzekraczającej 3,5 tony. Pojazdami samochodowymi są pojazdy silnikowe, których konstrukcja umożliwia jazdę z prędkością przekraczającą 25 km/h, czyli m.in.:
- samochody specjalne.
- ciągników rolniczych oraz
- motorowerów.
Zgodnie z decyzją Rady uznano, że tego rodzaju pojazdy wykorzystywane w celach „mieszanych” (tj. zarówno do celów związanych z działalnością gospodarczą, jak i do celów niezwiązanych z tą działalnością) średnio są wykorzystywane w 50% w biznesie, a w pozostałej części prywatnie. Przyjęte uproszczenie oznacza, że nie bada się już realnego wykorzystywania tych pojazdów w celach biznesowych, bo niezależnie od tego czy realne wykorzystywanie byłoby wyższe czy niższe od przyjętego w decyzji Rady, dla celów rozliczania podatku VAT uznaje się, że pojazd wykorzystywany jest w 50% w biznesie. Realne badanie wykorzystywania pojazdów niweczyłoby bowiem ideę uproszczenia. Przyjęcie założenia, że omawiane pojazdy są wykorzystywane w 50% biznesowo oznacza, że podatek naliczony w odniesieniu do wydatków związanych z tymi pojazdami przysługuje do odliczenia jedynie w wysokości 50% kwoty podatku:
Zgodnie z nowymi regulacjami podatnikowi przysługiwać będzie ograniczone do 50% prawo do odliczenia podatku w odniesieniu do wszystkich wydatków związanych z pojazdami samochodowymi przeznaczonymi do użytku „mieszanego”. Ograniczenie to będzie miało zastosowanie niezależnie od tego czy wydatki będą dotyczyć pojazdu samochodowego stanowiącego własność podatnika (co do zasady w sensie cywilistycznym) czy też użytkowanego na podstawie umowy najmu, dzierżawy, leasingu (operacyjnego) lub innej umowy o podobnym charakterze.
- w przypadku nabywania pojazdów przez podatnika, którego przedmiotem działalności jest odprzedaż tych pojazdów – brak rejestracji tych pojazdów, uniemożliwiający ich poruszanie się po drogach, a w przypadku ich rejestracji – brak możliwości użycia tych pojazdów na cele prywatne; nie mogą to być zatem np. samochody demonstracyjne używane przez pracownika dealera do dojazdów do pracy,
- w przypadku nabywania pojazdów przez podatnika, którego przedmiotem działalności jest wynajem tych pojazdów – określenie reguł wykluczających użytek prywatny,
- Przy określaniu ceny (opłaty) za wynajem należy brać pod uwagę postanowienia wynikające z art. 32 ustawy o VAT regulującego kwestię określania podstawy opodatkowania w przypadku istnienia powiązań między nabywcą a usługodawcą.
- podatnik prowadzi działalność w miejscu zamieszkania, posiadając jeden pojazd – w tych okolicznościach nie jest możliwe obiektywne zagwarantowanie wykluczenia użytku prywatnego tego pojazdu, przykładowo w czasie wolnym od prowadzonej działalności gospodarczej (np. weekend czy wyjazd urlopowy).
- pojazdy samochodowe, inne niż samochody osobowe, mające jeden rząd siedzeń, który oddzielony jest od części przeznaczonej do przewozu ładunków ścianą lub trwałą przegrodą, klasyfikowane na podstawie przepisów o ruchu drogowym do podrodzaju: wielozadaniowy, van;
- pojazdy samochodowe, inne niż samochody osobowe, mające jeden rząd siedzeń, który oddzielony jest od części przeznaczonej do przewozu ładunków ścianą lub trwałą przegrodą z otwartą częścią przeznaczoną do przewozu ładunków;
- pojazdy samochodowe, inne niż samochody osobowe, które posiadają kabinę kierowcy z jednym rzędem siedzeń i nadwozie przeznaczone do przewozu ładunków jako konstrukcyjnie oddzielne elementy pojazdu
Podatnicy wykorzystujący pojazdy samochodowe wyłącznie do działalności gospodarczej, dla których są obowiązani prowadzić ewidencję przebiegu pojazdu, są również obowiązani do złożenia w urzędzie skarbowym informacji VAT-26 o tych pojazdach w terminie 7 dni od dnia, w którym poniosą pierwszy wydatek związany z tymi pojazdami.
złożenia informacji o pojazdach samochodowych wykorzystywanych wyłącznie do działalności gospodarczej
1. nie składa informacji o pojazdach wykorzystywanych wyłącznie do działalności gospodarczej VAT-26 albo
2. składa taką informację po terminie, lub
3. składa informację nieprawdziwą
- zmiany przeznaczenia wykorzystywania pojazdu
- pojazd samochodowy będący przedmiotem tej umowy został wydany podatnikowi przed dniem 1 kwietnia 2014 r., oraz
- umowa ta została zarejestrowana przez podatnika dokonującego odliczenia u właściwego dla niego naczelnika urzędu skarbowego do dnia 2 maja (włącznie).
Natomiast jeżeli nabywane paliwo przeznaczone jest do napędu pojazdów samochodowych wykorzystywanych do celów „mieszanych” (czyli do działalności gospodarczej i do celów prywatnych) wówczas wysokość odliczenia podatku będzie uzależniona od rodzaju pojazdu samochodowego, tj.
1. Od 1 lutego 2014 roku uległa zmianie kwota za upomnienia wzywajace do uregulowania zaległego podatku. Obecnie wynosi 11,60 zł, wcześniej wynosiła 8,80 zł.
2. Zmieniła się również kwota odsetek od zaległości podatkowych po przekroczeniu której podatnik zobowiązany jest naliczyć odsetki. Obecnie wynosi 8,70 zł, wcześniej wynosiła 6,60 zł.
3. Przedsiębiorcy, którzy od 01.04.2014 będą korzystać z samochodów wyłącznie do celów działalności gospodarczej mają możliwość odliczenia pełnego VATu od wydatków związanych z tymi pojazdami, jednak konieczne będzie złożenie w terminie 7 dni od dnia w którym zostanie poniesiony pierwszy związany z nimi wydatek do Urzędu Skarbowego formularza VAT-26. Dodatkowym warunkiem jest prowadzenie ewidencji przebiegu pojazdu.
Zbliża się termin sporządzenia i przekazania zbiorczych zestawień o odpadach i ochronie środowiska do Urzędu Marszałkowskiego
http://bip.slaskie.pl/index.php?grupa=40&id=4
SKŁADKI NA UBEZPIECZENIE W 2014 R.
podstawa na ubezpieczenie społeczne 2.247,60 zł
podstawa na ubezpieczenie zdrowotne 3.004,48 zł
Emerytalne 19,52 % podstawy
Rentowe 8% podstawy
Chorobowe 2,45 % podstawy
Wypadkowe 1,93 % podstawy
Zdrowotne 9% podstawy
Fundusz Pracy 2,45 % podstawy
SKŁADKI NA UBEZPIECZENIE W 2014 R. dla rozpoczynających działalność gospodarczą
podstawa na ubezpieczenie społeczne 504,00 zł
Obowiązek dokonywania korekty kosztów
Z dniem 1 stycznia 2013 r. wszedł w życie art. 24d ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz art. 15b ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, na podstawie których podatnicy obowiązani są do dokonania korekty kosztów uzyskania przychodów w przypadku nieuregulowania kwoty wynikającej z faktury lub innego dokumentu w ciągu 30 dni od upływu terminu płatności ustalonego przez strony, a w przypadku gdy termin płatności jest dłuższy niż 60 dni- nieuregulowania jej w ciągu 90 dni od dnia zaliczenia kwoty wynikającej z faktury lub innego dokumentu do kosztów uzyskania przychodów. Powołane przepisy stosuje się również do zakupów na raty oraz amortyzacji środków trwałych będących przedmiotem leasingu finansowego.

References: art. 22
 art. 12
 art. 15
 art. 29
 art. 29
 art. 43
 art. 282
 art. 79
 art. 282
 art. 83
 art. 83
 art. 32
 art. 24
 art. 15