Source: http://www.sunat.gob.pe/legislacion/superin/2000/013.htm
Timestamp: 2017-01-20 18:02:11+00:00

Document:
Resolución de Superintendencia N° 013-2000/SUNAT
DEROGADA POR LA RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA 159-2004/SUNAT, PUBLICADA EL 29 DE JUNIO DE 2004 Y VIGENTE A PARTIR DEL 30 DE JUNIO DE 2004
REGIMEN DE GRADUALIDAD DE SANCIONES Y CRITERIOS PARA APLICAR SANCIONES DE
INTERNAMIENTO TEMPORAL DE VEHICULO Y DE COMISO
(Publicada el 20 de enero del
2000) EXPOSICIÓN DE MOTIVOS
013-2000/SUNAT
RÉGIMEN DE GRADUALIDAD DE LAS SANCIONES Y DE LOS CRITERIOS
PARA APLICAR LAS SANCIONES DE INTERNAMIENTO TEMPORAL DE VEHÍCULO Y DE COMISO
Mediante la Resolución de Superintendencia N° 013-2000/SUNAT
se aprueban las normas que regulan el Régimen de Gradualidad de las Sanciones y
de los criterios para aplicar las sanciones de internamiento temporal de vehículo
y de comiso.
El objetivo principal de la antes
indicada resolución es integrar en un mismo cuerpo normativo las normas
sobre gradualidad para unificar, en lo posible, el tratamiento de la las
distintas infracciones y, de esta forma, facilitar la comprensión del régimen.
Es así que se derogan las Resoluciones de Superintendencia N°s 050-95/SUNAT,
071-95/SUNAT, 008-99/SUNAT, 009-99/SUNAT y 067-99/SUNAT.
Asimismo, se han dado, entre
otras, las siguientes modificaciones:
1. Mayor claridad para subsanar
Se indica la forma en que se
subsanarán las infracciones para facilitar el acogimiento al régimen.
2. Mayor claridad para
Se indica qué supuestos
determinan que se esté incurriendo en la misma infracción.
Se elimina el criterio de
reconocimiento de la infracción para evitar que el infractor realice trámites
adicionales a los vinculados a la subsanación de la infracción.
4. Mayores beneficios
4.1. Se establece una rebaja
de 100% en la sanción de multa correspondiente para quienes incurren en
la infracción tipificada en el numeral 1 del Art. 176° del Código, por
considerarse no presentada la declaración, al omitirse o consignarse en
forma errada, el número de RUC o el periodo tributario, según corresponda.
4.2. Se establece, según la
frecuencia, topes para la multa alternativa al comiso y para la multa
a que se refiere el Artículo 184° del Código. (Ver Anexos D y E)
4.3. Se descarta el cálculo
de la multa alternativa al comiso en función al promedio de los ingresos
netos del infractor y se vincula al valor del bien relacionado con la
infracción o, en caso de no contar con dicho valor, a un porcentaje de la
UIT. (Ver Anexo E)
Finalmente, cabe indicar que en
la página web de la SUNAT, cuya dirección es http://www.sunat.gob.pe
se podrá acceder desde el 24 de enero del año 2000 al texto de la resolución
así como a varias ayudas que facilitarán su conocimiento.
RESOLUCION DE SUPERINTENDENCIA N°
Lima, 18 de enero del 2000
Que de acuerdo con el Artículo 166° del Texto Único Ordenado del Código Tributario aprobado por el Decreto Supremo N° 135-99-EF, la Administración Tributaria tiene la facultad de aplicar las sanciones gradualmente de acuerdo a la forma y condiciones que ella misma establezca;
Que las Resoluciones de Superintendencia N°s 050-95/SUNAT, 071-95/SUNAT, 008-99/SUNAT, 009-99/SUNAT y 067-99/SUNAT actualmente gradúan las sanciones;
Que en la Resolución de Superintendencia N° 008-99/SUNAT, también se señalan los criterios para aplicar la sanción de comiso o la multa alternativa a dicha sanción;
Que es conveniente unificar en un solo cuerpo normativo el Régimen de Gradualidad de las Sanciones y los criterios para aplicar las sanciones de comiso e internamiento;
En uso de las facultades conferidas por el Artículo 166° del Texto Único Ordenado antes indicado y el inciso n) del Artículo 6° del Texto Único Ordenado del Estatuto de la SUNAT, aprobado por la Resolución de Superintendencia N° 041-98/SUNAT;
Artículo 1°.- Apruébese el Régimen de Gradualidad de las Sanciones y de los criterios para aplicar las sanciones de internamiento temporal de vehículo y de comiso, el mismo que forma parte de la presente resolución.
El Régimen antes indicado será aplicado respecto de las sanciones correspondientes a las infracciones relacionadas con los tributos que recauda y/o administra la SUNAT.
Artículo 2°.- Deróguense las Resoluciones de Superintendencia N°s 050-95/SUNAT, 071-95/SUNAT, 008-99/SUNAT, 009-99/SUNAT y 067-99/SUNAT.
Artículo 3°.- La SUNAT difundirá y facilitará el acceso al contenido de la presente resolución, entre otros medios, a través de su página web, cuya dirección es
RÉGIMEN DE GRADUALIDAD DE LAS SANCIONES Y DE LOS CRITERIOS PARA APLICAR LAS SANCIONES DE INTERNAMIENTO TEMPORAL DE VEHÍCULO Y DE COMISO
a) Código: Al Texto Único Ordenado del Código Tributario aprobado por el Decreto Supremo N° 135-99-EF.
b) Régimen: Al regulado por el presente reglamento.
c) Tabla o Tablas: A la Tabla o Tablas de Infracciones y Sanciones que forman parte del Código.
d) Reglamento de Comprobantes de Pago o R.C.P.: Al Reglamento de Comprobantes de Pago aprobado mediante la Resolución de Superintendencia Nº 007-99/SUNAT y sus normas modificatorias.
Asimismo, cuando se haga referencia a un artículo, anexo o disposición transitoria y final sin mencionar el dispositivo a que pertenece, se entenderá que corresponde al presente reglamento.
Están comprendidas en el Régimen, las sanciones correspondientes a las infracciones señaladas en los Anexos A, B, C, D, E, F y G.
Los criterios de gradualidad son subsanación, frecuencia y requisitos incumplidos, según sea el caso.
Artículo 4°.- GUÍA DE CRITERIOS Y ANEXOS
Los criterios de gradualidad se aplicarán de acuerdo a lo establecido en los Anexos, considerando lo siguiente:
Art. 173°, numeral 1
Art. 173°, numeral 3
Art. 173°, numeral 5
Art. 173°, numeral 6
Cierre/Multa - Art. 183° del Código
Frecuencia y Requisitos Incumplidos
Multa -Art. 184° del Código
Multa alternativa al Comiso
Multa - Art. 184° del Código
Art. 175°, numeral 2
Art. 175°, numeral 3
Art. 175°, numeral 4
Art. 175°, numeral 5
Art. 175°, numeral 6
Art. 176°, numeral 1
Art. 176°, numeral 2
Art. 176°, numeral 3
Art. 176°, numeral 4
Art. 176°, numeral 6
Art. 177°, numeral 1
Frecuencia y Subsanación
Art. 177°, numeral 2
(2) Frecuencia y Subsanación
Art. 177°, numeral 4
Art. 177°, numeral 6
(4) Frecuencia y Subsanación
(5) Frecuencia y Subsanación
Art. 177°, numeral 8
Art. 177°, numeral 10
Art. 177°, numeral 13
(1) "Destruir antecedentes, bienes, documentos u otros medios de prueba o de control de cumplimiento, antes del término prescriptorio."
(2) "Ocultar antecedentes, bienes, documentos u otros medios de prueba o de control de cumplimiento, antes del término prescriptorio".
(3) "Proporcionar información que sea requerida por la Administración Tributaria sobre sus actividades propias o las de terceros con los que guarde relación sin observar el plazo que establezca la Administración Tributaria".
(4) "No proporcionar información que sea requerida por la Administración Tributaria sobre sus actividades propias o las de terceros con los que guarde relación".
(5) "Proporcionar información que sea requerida por la Administración Tributaria sobre sus actividades o las de terceros con los que guarde relación sin observar la forma condiciones que establezca la Administración Tributaria".
Artículo 5°.- DEFINICIÓN DE LOS CRITERIOS
Los criterios de gradualidad se definen de la siguiente forma:
1. Subsanación: Regularización de la obligación incumplida, la cual deberá realizarse de la siguiente forma:
Solicitando a la SUNAT la asignación de un único número de RUC y solicitando la baja de los otros números .
Proporcionando o comunicando la información omitida según lo previsto en las normas correspondientes.
Presentando el formulario "Solicitud de Modificación de Datos/Comunicación de Presentación de Formularios", si se omitió el número de RUC en boletas de pago, formulario de rectificatoria o sustitutoria, o en el resto de formularios declaración pago, incluyendo los del Régimen Único Simplificado. En los demás casos, presentando un nuevo documento o formulario en el que se añada el número de registro del contribuyente.
Registrando y declarando por el período correspondiente, los ingresos, rentas, patrimonios, bienes, ventas y/o actos gravados omitidos.
Registrando y declarando por el período correspondiente, sin considerar las operaciones respaldadas con los comprobantes o documentos falsos, simulados o adulterados.
Poner al día los libros y registros que fueron detectados con un atraso mayor al permitido por las normas correspondientes.
Rehaciéndolos para consignar la información correspondiente en castellano y en moneda nacional, de ser el caso. Los mencionados libros y registros deberán ser llevados de acuerdo con las normas correspondientes.
la declaración jurada correspondiente, si omitió presentarla; o,
· el formulario de Solicitud de Modificación de Datos/Comunicación de Presentación de Formularios, si se consideró no presentada la declaración al haberse omitido o consignado en forma errada, el número de RUC o, el período tributario, según corresponda.
Presentando las declaraciones en la forma y/o condiciones establecidas por la
Exhibiendo los libros, registros u otros documentos que la SUNAT solicite.
Exhibiendo los antecedentes, bienes, documentos u otros medios de prueba o de control de cumplimiento.
Exhibiendo en condiciones de operación los soportes portadores de microformas grabadas y los soportes magnéticos utilizados en las aplicaciones que incluyen datos vinculados con la materia imponible.
· Proporcionando la información que sea requerida por la SUNAT sobre sus actividades o las de terceros con los que guarde relación.
· Proporcionando la información que sea requerida por la SUNAT sobre sus actividades o las de terceros con los que guarde relación observando la forma y condiciones que establezca la SUNAT.
Art.177°, numeral 8
Compareciendo ante la SUNAT.
Exhibiendo los carteles, señales y demás medios utilizados o distribuidos por la SUNAT.
· Solicitando a la SUNAT nuevos carteles, señales y demás medios utilizados o distribuidos por la SUNAT y exhibirlos.
Declarando el tributo no retenido o percibido, y cancelando la deuda tributaria que generó el tributo no retenido o percibido, o la Resolución de Determinación, según sea el caso.
(1) Infracción originada por presentar las declaraciones en forma y condiciones distintas a las establecidas por la Administración Tributaria.
(2) Infracción originada por no proporcionar la información requerida por la SUNAT sobre sus actividades o las de terceros con los que guarde relación.
(3) Infracción originada por proporcionar la información requerida por la SUNAT sobre sus actividades o las de terceros con los que guarde relación sin observar la forma y condiciones que establezca la SUNAT.
(4) Infracción originada por no exhibir u ocultar los carteles, señales y demás medios utilizados o distribuidos por la SUNAT.
(5) Infracción originada por destruir los carteles, señales y demás medios utilizados o distribuidos por la SUNAT.
La subsanación puede ser voluntaria o por inducción de acuerdo al momento en que se realice.
2. Frecuencia: Número de veces en que el infractor incurrió en una misma infracción, incluyendo aquélla por la que se realiza el acogimiento.
Para efecto del cómputo de la frecuencia, las infracciones anteriores a la que se acogerá al Régimen deberán cumplir con lo siguiente:
2.1. Estar consentidas o firmes, en la vía administrativa a la fecha en que se cometió la infracción que se acoge al Régimen o, de no ser posible establecer dicha fecha, a la fecha de su detección.
2.2. Tener la misma tipificación que la infracción que se acoge al Régimen. A tal efecto, en el cuadro que se muestra a continuación, se menciona en cada casillero, los supuestos que originan una misma infracción:
INFRACCIÓN (*)
No otorgar los comprobantes de pago u otorgar documentos que no reúnen los requisitos y características para ser considerados como comprobantes de pago
No conservar durante el plazo establecido por las leyes y reglamentos los libros, registros, copias de comprobantes de pago u otros documentos; así como los sistemas o programas computarizados de contabilidad, los soportes magnéticos o los microarchivos.
No exhibir los libros, registros u otros documentos que ésta solicita.
Ocultar o destruir antecedentes, bienes, documentos u otros medios de prueba o de control de cumplimiento, antes del término prescriptorio.
No mantener en condiciones de operación los soportes portadores de microformas grabadas y los soportes magnéticos utilizados en las aplicaciones que incluyen datos vinculados con la materia imponible, cuando se efectúen registros mediante microarchivos o sistemas computarizados.
Proporcionar información que sea requerida por la Administración Tributaria sobre sus actividades o las de terceros con los que guarde relación sin observar la forma y condiciones que establezca la Administración Tributaria.
Proporcionar información que sea requerida por la Administración Tributaria sobre sus actividades propias o las de terceros con los que guarde relación sin observar el plazo que establezca la Administración Tributaria.
No proporcionar información que sea requerida por la Administración Tributaria sobre sus actividades o las de terceros con los que guarde relación.
(*) Se considera una misma infracción a las derivadas de los supuestos comprendidos en un mismo casillero, independientemente que, por ejemplo, la sanción sea distinta cada vez, que la sanción de cierre que corresponda se aplique en cada ocasión respecto de un establecimiento distinto, o que los supuestos estén considerados en un mismo numeral.
2.3. Estar comprendidas en los últimos cuatro años, aún cuando por las sanciones correspondientes a dichas infracciones, el infractor se hubiera acogido al Régimen.
El término de cuatro años se determinará desde la fecha de comisión de la infracción que es materia de acogimiento o, de no ser posible establecer dicha fecha, desde la fecha de su detección.
Este criterio se aplicará hasta la tercera vez en que el infractor incurra en una misma infracción. A partir de la cuarta vez se aplicará la sanción máxima que prevé el Código, salvo en los supuestos previstos en el Anexo E.
3.	Requisitos incumplidos: Es la omisión en el documento emitido o presentado por el infractor de los requisitos señalados en las normas correspondientes para que sean considerados como comprobante de pago o guía de remisión, según sea el caso. Para efecto de la presente resolución, dichos requisitos se dividen en principales y secundarios.
Se consideran como requisitos principales a los indicados en el Anexo E1, y como requisitos secundarios a los que siendo contemplados por las normas correspondientes no se encuentran en el antes indicado anexo.
También se incumple con los requisitos principales, cuando no se presenta el comprobante de pago o la guía de remisión; en consecuencia, se aplica la sanción correspondiente al incumplimiento de los requisitos principales. Asimismo, dicha sanción se aplica en caso no se presente algún otro documento solicitado por la SUNAT de acuerdo a las normas correspondientes.
PÉRDIDA DE BENEFICIOS DEL RÉGIMEN
Artículo 6°.- CAUSAL DE PÉRDIDA
Se perderá el derecho a la gradualidad de la sanción correspondiente a la infracción que es materia del Régimen, en los siguientes casos:
a) Si por causa imputable al infractor, no es posible que se proceda a ejecutar el cierre del local. En este caso, se aplicará la multa a que se refiere el inciso a) del Artículo 183° del Código, según lo indicado en dicho artículo; y,
b) Si habiéndose impugnado el acto administrativo en el que consta la infracción o el tributo vinculado a ésta, el órgano resolutor mantiene en su totalidad dicho acto, y éste queda firme o consentido, en la vía administrativa. Los efectos serán los siguientes:
1. Las Resoluciones de Multa derivadas de las infracciones previstas en el Anexo A; así como la Resolución de Determinación u Orden de Pago vinculada a la infracción tipificada en el numeral 13 del Artículo 177° del Código.
La multa será equivalente al monto fijado en la Tabla correspondiente.
2.	La Resolución de Internamiento.
El período de internamiento será el máximo de días que contempla el Artículo 182° del Código.
3. La Resolución que dispone el cierre.
El período de cierre será el doble del previsto en la resolución impugnada
La Resolución de Multa que sustituye al cierre de acuerdo a lo dispuesto en el inciso a) del Artículo 183° del Código.
La multa será equivalente al 10% del mayor de los ingresos netos a que se refiere el inciso a) del Artículo 183° del Código.
La Resolución de Comiso, ya sea que la impugnación se realice antes o después de pagar la multa a que se refiere el Artículo 184° del Código.
La multa será equivalente al 15% del valor del bien, según lo previsto en el Artículo 184° del Código.
(1) El tope de la sanción será de 10 días calendario, salvo cuando el Tribunal Fiscal desestime la apelación, en cuyo caso la sanción tendrá un tope de 20 días calendario.
No se perderá el derecho a la gradualidad de la sanción, si el órgano resolutor se pronuncia modificando en parte el acto administrativo en el que consta la infracción, o el tributo vinculado, por considerar aspectos distintos a la existencia de la infracción, tales como la cuantía de la multa, el número de días de cierre o el número de días de internamiento, según sea el caso.
Artículo 7°.- CASOS ESPECIALES
Si habiéndose impugnado el acto administrativo en el que consta una infracción sancionada, ya sea con la multa a que se refiere la Nota 2 ó 3 de las Tablas, el órgano resolutor mantiene dicho acto en su totalidad, y éste queda firme o consentido en la vía administrativa, se perderán las rebajas previstas en los Anexos E o F, según corresponda. En estos casos, las multas serán las siguientes:
Multa (*)
Las multas previstas en el Anexo E.
20 % más del monto señalado en el Anexo
Las multas a que se refiere el Anexo F.
(*) El tope será el monto de multa fijado en las Tablas.
CRITERIOS PARA APLICAR LA SANCIÓN DE INTERNAMIENTO TEMPORAL DE VEHÍCULO Y LA SANCIÓN DE COMISO
Artículo 8°.- SANCIÓN DE INTERNAMIENTO
Se aplicará la sanción de internamiento temporal de vehículo o multa a que se refiere la Nota 2 de las Tablas, por incurrir en la infracción prevista en el numeral 3 del Artículo 174° del Código, considerando lo siguiente:
a) Internamiento o multa, si se ha incurrido en infracción debido a que no se presentó el correspondiente comprobante de pago, guía de remisión, o algún otro documento exigido por la ley para sustentar el traslado de los bienes; o el documento entregado por el infractor no cuenta con los requisitos principales, los cuales se encuentran señalados en el Anexo E1.
La sanción de internamiento temporal de vehículo se aplicará de acuerdo a lo establecido en el Artículo 182° del Código, el Reglamento de la Sanción de Internamiento Temporal de Vehículos aprobado por la SUNAT, y el Anexo F. La sanción de multa será aquélla que de acuerdo al Anexo F corresponda ante el incumplimiento de los requisitos principales.
b) Multa, si se ha incurrido en infracción debido a que el documento entregado por el infractor no cuenta con ciertos requisitos considerados secundarios según lo previsto en el numeral 3 del Artículo 5°.
Cuando el infractor incumpla conjuntamente los requisitos principales y secundarios, se considerará que se está ante un supuesto contemplado en el inciso a) de este artículo.
Artículo 9°.- SANCIÓN DE COMISO
Se aplicará la sanción de comiso o multa a que se refiere la Nota 3 de las Tablas, a quienes incurran en las infracciones previstas en los numerales 6 y 7 del Artículo 174º del Código, considerando lo siguiente:
a) Comiso, o multa, si se ha incurrido en infracción debido a que no se presentó el correspondiente comprobante de pago, guía de remisión o algún otro documento exigido por la ley para sustentar la remisión de los bienes; o el documento entregado por el infractor no cuenta con los requisitos principales, los cuales se encuentran señalados en el Anexo E1.
La sanción de comiso se aplicará de acuerdo a lo establecido en el Artículo 184° del Código Tributario y en el Reglamento de la Sanción de Comiso de Bienes aprobado por la SUNAT. La sanción de multa será aquélla que de acuerdo al Anexo E corresponda ante el incumplimiento de los requisitos principales.
b)	Sólo multa, si se ha incurrido en infracción debido a que el documento entregado por el infractor no cuenta con requisitos considerados secundarios según lo previsto en el numeral 3 del Artículo 5°.
Cuando el infractor incumpla conjuntamente requisitos principales y secundarios, se considerará que se está ante un supuesto contemplado en el inciso a) de este artículo.
Artículo 10°.- INTERVENCIONES DE CARÁCTER PREVENTIVO
Sin perjuicio de lo señalado en la presente resolución, la SUNAT podrá realizar intervenciones de carácter preventivo, en cuyo caso se le comunicará al infractor que en esta oportunidad no será sancionado, pero que de incurrir nuevamente en la misma infracción, se le aplicará la sanción correspondiente. La infracción detectada en una intervención de carácter preventivo no será considerada para el cómputo de la frecuencia.
(1) PRIMERA.- La presente norma será de aplicación:
Lo dispuesto en el presente artículo no da derecho a la devolución ni compensación.
(1) Sustituido por el Artículo Unico de la Resolución de
Superintendencia N° 066-2000, publicada el 19 de mayo de 2000.
PRIMERA.- La presente norma será de aplicación a:
a) Las infracciones cometidas o, en caso no se pueda establecer dicha situación, detectadas a partir de la fecha de entrada en vigencia de la presente resolución;
b) Las infracciones cuyas resoluciones hubiesen sido notificadas desde la fecha de entrada en vigencia de la presente resolución, salvo que se hayan acogido a las normas de gradualidad que se derogan en virtud al presente Régimen; y,
c) Las infracciones respecto de las cuales exista una impugnación en trámite a la fecha de entrada en vigencia de la presente resolución, siempre que el infractor se desista de su pretensión hasta el 12 de febrero del año 2000.
Lo dispuesto en el párrafo anterior no da derecho a la devolución ni compensación.
SEGUNDA.- Para efecto de lo establecido en el numeral 2 del Artículo 5°, el cómputo de la frecuencia de la infracción prevista en el numeral 3 del artículo 174° del Código se realizará considerando las infracciones cometidas o, en caso no pueda establecerse la fecha de comisión, las detectadas, desde la vigencia de la presente resolución.
(2) TERCERA.- Precísase lo siguiente:
(2) Sustituido por el Artículo Unico de la
Resolución de Superintendencia N° 066-2000, publicada el 19 de mayo de 2000.
ANTERIOR TERCERA.- Precísase que para el cómputo de la frecuencia se considera inclusive la infracción por la que se realiza el acogimiento al Régimen, sin que se requiera que ésta se encuentre firme o consentida, en la vía administrativa.
CUARTA.- Podrán aplicar el Régimen considerando según el caso lo dispuesto respecto de las infracciones previstas en los numerales 1 y 2 del artículo 176° del Código, en lo que resulte pertinente, quienes hayan incurrido en las infracciones tipificadas en:
a) Los numerales 1 y 2 del Artículo 176° del Código Tributario vigente hasta el 31.12.98; y,
b) Los numerales 3 y 4 del Artículo 176° del Código Tributario vigente hasta el 31.12.98, relativas a la presentación fuera de plazo.
Tratándose de las infracciones previstas en el inciso a) se podrá graduar la sanción de multa considerando únicamente la subsanación inducida. En el caso de las infracciones indicadas en el inciso b) sólo se podrá graduar la sanción de multa utilizando la subsanación voluntaria.
Para la aplicación de la gradualidad correspondiente a las infracciones que
a continuación se detallan se considerará el criterio de la subsanación,
pudiendo ser voluntaria o inducida por la Administración Tributaria.(1)
DE LA INFRACCION
DE REBAJA EN LA MULTA
Art.173°
INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACION DE INSCRIBIRSE O ACREDITAR LA
INSCRIPCION EN LOS REGISTROS DE LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA
inscribirse en los registros de la Administración Tributaria, salvo aquéllos
en que la inscripción constituye condición para el goce de un
se subsana la infracción antes que surta efecto la notificación (2)
de la SUNAT en la que se le indica al infractor que ha incurrido
se subsana la infracción dentro del plazo de tres días hábiles
contados a partir de la fecha en que surta efecto la notificación (2)
de la SUNAT en la que se le indica al
infractor que ha incurrido en infracción
dos o más números de inscripción para un mismo registro.
proporcionar o comunicar a la Administración Tributaria informaciones
relativas a los antecedentes o datos para la inscripción, cambio de domicilio
o actualización en los registros, dentro de los plazos establecidos.
consignar el número de registro del contribuyente en los documentos o
formularios que se presenten ante la Administración Tributaria.
RELACIONADAS CON LA OBLIGACION DE LLEVAR LIBROS Y REGISTROS CONTABLES
registrar ingresos, rentas, patrimonio, bienes, ventas o actos gravados,
o registrarlos por montos inferiores.
del requerimiento de
verificación o fiscalización del período tributario a
verificarse o fiscalizarse.
se subsana la infracción a partir de que surte efecto la notificación
del requerimiento de verificación o
fiscalización del período tributario a verificarse o fiscalizarse pero
antes que se realice la notificación de la Resolución de Determinación
o Resolución Multa, relativa a dicho período.
comprobantes o documentos falsos, simulados o adulterados, para
respaldar las anotaciones en los libros de contabilidad u otros libros o
registros exigidos por las leyes,
reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT.
con atraso mayor al permitido por las normas vigentes los libros de
reglamentos o por Resolución de Superintencia de la SUNAT. (3)
se subsana la infracción luego que la SUNAT le
otorgue al infractor el plazo para ello, pero antes que la SUNAT
verifique si se realizó la subsanación.
llevar en castellano o en moneda nacional los libros de contabilidad y
otros registros contables, excepto para los contribuyentes autorizados a
Art.176°
RELACIONADAS CON LA OBLIGACION DE
PRESENTAR DECLARACIONES Y COMUNICACIONES Numeral
presentar las declaraciones que contengan la determinación de la deuda tributaria dentro de los plazos establecidos(4): * Si omitió presentar la declaración
* Si se consideró como no presentada la
declaración (5).
Si se subsana la infracción
antes que surta efectola notificación (2)
de la SUNAT en la que se leindica al
infractor que ha incurridoen infracción.
se subsana la infracción dentro del plazo de tres
días hábiles contados a partir de la fecha
en que surte efecto la notificación (2)
de la SUNAT en la que se le
indica al infractor que ha incurrido en infracción.
presentar otras declaraciones o comunicaciones dentro de los plazos
las declaraciones que contengan la determinación de la deuda tributaria
otras declaraciones o comunicaciones en forma incompleta.
las declaraciones en la forma y/o condiciones distintas a las
establecidas por la Administración Tributaria.
RELACIONADAS CON LA OBLIGACION DE PERMITIR EL CONTROL DE LA
ADMINISTRACION TRIBUTARIA, INFORMAR Y COMPARECER ANTE LA MISMA
comparecer ante la Administración Tributaria cuando ésta lo solicite.
se comparece antes de la notificación de la segunda citación.
se comparece después de notificada la segunda citación y antes de
suscribirse el Acta de no Comparecencia correspondiente a la misma.
exhibir, ocultar o destruir carteles, señales y demás medios
utilizados o distribuidos por la Administración Tributaria.
otorgue al infractor el plazo para ello, pero antes que
la SUNAT verifique si se realizó la subsanación.
efectuar las retenciones o percepciones establecidas por Ley, salvo que
el agente de retención o percepción hubiera cumplido con efectuar el
pago del tributo que se debió retener o percibir en
el plazo establecido por la ley.
se subsana la infracción antes que surta efecto la notificación
del requerimiento de verificación o fiscalización
del período tributario a verificarse o fiscalizarse.
se subsana la infracción desde la fecha en que surta efecto la
notificación del requerimiento de
verificación o fiscalización del período tributario a verificarse o
fiscalizarse pero antes de la notificación de la Resolución de
Determinación o Resolución Multa, relativa a dicho período.
(1) En caso de no subsanar la multa, ésta será
equivalente al 100% de la establecida en la Tabla correspondiente.
(2) El Artículo 106° del Código señala que la
notificación surte efecto desde el día hábil siguiente al de su recepción o
de su publicación, aún cuando en este último caso, la entrega del documento
en que conste el acto administrativo notificado se produzca con posterioridad.
(3) La única disposición transitoria de la R.S.
N° 078-98/SUNAT dispone que para la configuración de esta infracción, el cómputo
del plazo máximo de atraso para el registro de operaciones ocurridas hasta el
20.08.98 se inicie a partir del día siguiente, salvo tratándose del Registro de Ventas e Ingresos.
(4) Para la aplicación de la sanción de cierre
se utilizará el Anexo B.
(5) Se considera como no presentada la declaración,
si se omitió o se consignó en forma errada, el número de RUC o el periodo
tributario, según corresponda.
ANEXO B En el caso de las infracciones
que se indican a continuación, se reducirá la sanción de cierre y la multa a
que se refiere el inciso a) del Artículo 183° del Código considerando únicamente
el criterio de frecuencia.
Art.175°
conservar durante el plazo establecido por las leyes y reglamentos los
libros, registros, copias de
comprobantes de pago u otros documentos; así como los sistemas o
programas computarizados de contabilidad, los soportes magnéticos o los
DE CIERRE 3,50
RELACIONADAS CON LA OBLIGACION DE PRESENTAR DECLARACIONES Y COMUNICACIONES
presentar las declaraciones que contegan la determinación de la deuda
tributaria dentro de los plazos establecidos. (2)
Art.177°
RELACIONADAS CON LA OBLIGACION DE PERMITIR EL CONTROL DE LA ADMINISTRACION
TRIBUTARIA, INFORMAR Y
antecedentes, bienes, documentos u otros medios de prueba o de control de
cumplimiento, antes del término prescriptorio.
la información que sea requerida por la Administración Tributaria sobre
sus actividades o las de terceros con los que guarde relación sin
observar el plazo que establezca la Administración Tributaria.
(1) Los porcentajes se aplican sobre los ingresos
netos determinados según lo previsto en el inciso a) del Artículo 183° del Código.
(2) La sanción se aplica según el presente
anexo si el infractor no se ha eximido de la sanción de cierre de acuerdo a lo
previsto en el primer párrafo de la Nota de la Tabla que le corresponda.
(3) La multa a que se refiere el presente anexo
no podrá ser menor al 10% de la UIT ni
mayor a 2 UIT, 4 UIT, 6 UIT tratandose
de la primera vez, segunda y tercera vez, respectivamente.
(4) No se aplica la gradualidad a partir de la
cuarta vez en que se ha cometido o detectado la misma infracción, tal como se
indica en el último párrafo del numeral 2 del Artículo 5°.
En el caso de las infracciones
que se indican a continuación, se reducirá la sanción de cierre y de la multa
a que se refiere el inciso a) del Artículo 183° del Código considerando únicamente los criterios de frecuencia y/o
2da.vez
S/SUBSAN.
C/SUBSAN.
exhibir los libros, registros u otros documentos que ésta solicite.(1)
antecedentes, bienes, documentos u otros medios de prueba o de control
de cumplimiento, antes del término prescriptorio.(1)
mantener en condiciones de operación los soportes portadores de
microformas grabadas y los soportes magnéticos utilizados en las
aplicaciones que incluyen datos vinculados con la materia imponible,
cuando se efectúen registros mediante microarchivos o sistemas
computarizados. (1)
la información que sea requerida por la Administración Tributaria
sobre sus propias actividades o las de terceros con los que guarde
relación sin observar la forma y condiciones que establezca la
Administración Tributaria. (2)
proporcionar la información que sea requerida por la Administración
Tributaria sobre sus actividades o las de terceros con los que guarde
relación.(2)
(1) Si el infractor no se ha eximido de la sanción por no haber subsanado la
infracción en el plazo de tres (3)
días hábiles a que se refiere el
primer párrafo de las notas de las Tablas, el infractor podrá graduar la sanción de cierre o la multa mencionada en el Artículo 183° del Código, subsanando la
infracción en el plazo que le otorgue la SUNAT para este fin o, en su
defecto, en el plazo de cinco (5) días hábiles
siguientes al plazo a que se refieren las Tablas. (2) Si el infractor no se ha eximido de la sanción por no haber subsanado la infracción en el plazo de tres (3) días hábiles a que se refiere el primer párrafo de las
notas de las Tablas, el infractor podrá graduar la sanción de cierre o la
multa a que se refiere el Artículo 183° del Código, subsanando la infracción
en el plazo de cinco (5) días hábiles siguientes al plazo a que se refieren
las Tablas. (3) Los porcentajes se aplican sobre los ingresos
(4) La multa a que se refiere el presente anexo
no podrá ser menor al 10% de la UIT, ni mayor a 3 UIT, 5 UIT y 8 UIT, tratándose
(5) No se aplica la gradualidad a partir de la
indica en el último párrafo del numeral 2 del Artículo 5°. ANEXO D
MULTA A QUE SE REFIERE EL ARTÍCULO 184° DEL CÓDIGO
FRECUENCIA MONTO DE LA MULTA (1)
LIMITE DE LA SANCION
Hasta 2 UIT
(1) El monto de la multa prevista en el Artículo 184° del Código se calculará aplicando el porcentaje que corresponda sobre el valor del bien indicado en la Resolución de Comiso.
Infracciones: Numerales 6 y 7
del Arículo 174° del Código
DE REQUISITOS PRINCIPALES (1)
(ver Anexo E1)
DE REQUISITOS SECUNDARIOS (8)
vez en adelante
UIT(6)
1UIT(7)
I.B.(9)
(1) Si no se presenta el comprobante de pago, la
guía de remisión o el documento que corresponda, se aplicará la sanción
prevista para el incumplimiento de requisitos principales.
(2) Los infractores ubicados en la Tabla I,
calcularán la multa aplicando el porcentaje que corresponda sobre el valor del
bien relacionado con la infracción que motiva la sanción. Dicho valor será
determinado por la SUNAT en virtud de los documentos obtenidos en la intervención
o proporcionados por el infractor el día de la intervención o dentro del plazo
de diez (10) días hábiles siguientes a la intervención.El tope de la multa
será de cinco (5) UIT hasta la tercera vez. A partir de la cuarta vez el tope
de la multa se incrementará en 5 UITs cada vez que se incurra en una nueva
infracción, hasta el máximo que establezca la ley.
En aquellos casos en los que no se determine el
valor del bien se aplicará el monto tope que corresponda según lo señalado en
(3) Los infractores ubicados en la Tabla I,
será de tres (3) UIT hasta la tercera vez. A partir de la cuarta vez el tope de
la multa se incrementará en 3 UITs cada vez que se incurra en una nueva
(4) Se considera la UIT vigente al momento de la
detección de la infracción.
(5) Se considera el Impuesto Bruto - I.B. de la
categoria a la que corresponda el infractor al momento de detectarse la infracción.
(6) Desde la quinta vez el tope de la multa se
incrementará en 1 UIT cada vez que se incurra en una nueva infracción, hasta
el máximo que establezca la ley.
(7) Desde la quinta vez el tope de la multa se
incrementará en 1/2 UIT cada vez que se incurra en una nueva infracción, hasta
el máximo que establezca la ley. (8) Según el numeral 3 del Artículo 5°, los
requisitos secundarios son los exigidos por las normas correspondientes y no
previstos en el Anexo E1.
(9) Monto de la multa desde la cuarta vez en que
se comete o detecta la misma infracción según el último párrafo del numeral 2 del Artículo 5°.
Art. 8º y 19º (1)
RECIBO POR HONORA-RIOS
Art. 17° y 19°
R.S. N° 44-97/SUNAT
R.S. N° 007-96/SUNAT
R.S. N° 38-98/SUNAT
REQUISITOS PRINCIPALES CUYO INCUMPLIMIENTO NO PERMITE QUE EL DOCUMENTO SEA CONSIDERADO COMPROBANTE DE PAGO
Num. 3.1,
Num. 2.1,
Num. 5.1,
Num. 4.1. inc. a)
Art. 17°, num. 2.1
Num. I, inc. a)
Apellidos y nombres, o, de ser el caso, denominación o razón social del emisor.
Num. 4.1, inc. c)
Art. 17°, num. 2.3
Num. 3.2
Num. 1.2
Num.2.2
Num. 4.2
Art. 17º , num 2.4
Num. I, inc. b)
Num. 3.3
Num. 2.3
Num. 5.2. y 5.3
Num. 4.3
Art. 17°, num. 2.5
Num. I, inc. c)
Numeración: serie y número correlativo, o correlativa y autogenerada, según corresponda/ Número de serie de fabricación de la máquina registradora.
Num. 1.7. y 1.8
Num. 2.7
Art. 17°, num. 2.11, incisos a) y c)
Num. II, inc. a)
Apellidos y nombres, o denominación o razón social del adquirente, usuario, destinatario, remitente, o adjudicatario, según sea el caso; y número de RUC, cuando corresponda. Así mismo, en el caso del Boleto de Viaje se consignará los nombres y apellidos del pasajero.
Num. II, inc. b)
Lugar de origen y destino o destinos, cuando corresponda; y, día y hora del viaje, tratándose del Boleto de Viaje.
Num. 3.10 y 3.11
Num. 3.7
Num. 2.9
Num. 5.4
Num. II, inc. d)
Datos relativos al bien vendido, al servicio prestado, al bien transportado o al adjudicado, según sea el caso, de acuerdo a lo establecido en el RCP o en la norma correspondiente a cada comprobante.
Art. 8° Num. 4.8
Num. 5.5
Art. 8° Num. 4.10., 4.11 y 4.12
Num. II, inc e), f) y g)
Valor de la venta, de la cesión en uso, del servicio prestado, monto de los honorarios, monto de adjudicación o de la venta de los productos comprados o del pasaje, según sea el caso.
Monto discriminado de los tributos que grava la operación y otros cargos adicionales, en su caso, indicando el nombre del tributo y/o concepto y la tasa correspondiente, según corresponda.
Importe total de la venta, adjudicación, compra, o cesión en uso, según sea el caso, expresado numericamente y literalmente. Cada comprobante debe ser totalizado y cerrado independientemente.
Num. 1.15
Num. 2.13
Num. 5.6
Art. 8° Num. 4.13
Art. 17°, num. 2.15
Num. II, inc. h)
Fecha de emisión, o de inicio de traslado, según corresponda.
Art. 17°, num. 2.6
Art. 19º, num. 2.2
Art. 17°, num. 2.10 e inc. b) del num. 2.11
Art. 19°, num. 10
En caso que el traslado se interrumpa, señalar -al momento en que se produzca el hecho que genere dicha imposibilidad- los nuevos puntos de llegada y de partida, así como el motivo de la interrupción. Así mismo, en el caso que el transportista se viese obligado a transbordar los bienes a otra unidad de transporte, se indicará en la misma guía de remisión, factura o liquidación de compra, el motivo del transbordo y los datos del nuevo transportista.
Art.19º, numeral 2.1
Art. 17°, num. 2.12
Art. 17°, Num. 3
Colocar respecto a cada tramo, la información señalada en los numerales 2.10., 2.11. y 2.12 del Artículo 17° del R.C.P.
Art. 17°, num. 2.13. y Art. 19°, num. 11
Datos del bien transportado, cuando corresponda.
Art. 19°, num. 8
En caso que al realizar el traslado de bienes producto de diferentes operaciones se opte por realizar la sustentación con la guía y la copia de las boletas de venta o de las facturas, se consignará a manera de resumen en el rubro "Datos del Bien Transportado" de la guía de remisión: La numeración de las boletas o de las facturas, el punto de llegada de los bienes y la información mínima solicitada en el artículo 19° del R.C.P., con excepción de los datos de identificación del destinatario.
Art. 8°, num. 1, ult. párrafo.
Num. 6, 2do.parr.
(1) Para el caso de facturas y liquidaciones de compra, los requisitos establecidos en el artículo 19º del RCP sólo serán obligatorios si dichos documentos sustentan el traslado de bienes.
INTERNAMIENTO TEMPORAL DE VEHÍCULO
Numeral 3 del Artículo 174° del Código
(ver Anexo E1) FRECUENCIA
DE REQUISITOS SECUNDARIOS (5) FRECUENCIA
3ra.vez
90%UIT
30%UIT
17%UIT
20% I.B.
23% I.B.
27% I.B.
15% I.B.
25% I.B.
(A) Sanción
de internamiento - Expresado en número de días de internamiento
alternativa a la sanción de Internamiento temporal
(C) Monto
de multa adicional, según lo previsto en la Nota 2 de las Tablas.
(1)Si no se presenta
el comprobante de pago, la guía de remisión o el documento que corresponda, se
aplicará la sanción prevista para el incumplimiento de requisitos principales.
(2) Si el remitente
le ha entregado al transportista la guía de remisión o el comprobante de pago
correspondiente, la multa será equivalente a la suma del monto señalado en la
columna (B) más el monto obtenido de aplicar el porcentaje señalado en la
columna (C) al valor del bien que era transportado.
(3) Se considera la
UIT vigente al momento en que se detecta la infracción.
(4) Se considera el
Impuesto Bruto - I.B. de la categoria que le corresponde al infractor al momento
de detección de la infracción.
(5) Según lo
previsto en el numeral 3 del Artículo 5°, los requisitos secundarios son los
exigidos por las normas correspondientes y no previstos en el Anexo E1.
(6) No se aplica la
gradualidad a partir de la cuarta vez en que se ha cometido o detectado la misma
infracción, tal como se indica en el último párrafo del numeral 2 del
SANCIÓN DE CIERRE Y MULTA A QUE SE REFIERE EL ARTÍCULO 183° DEL CÓDIGO RESPECTO A LA INFRACCIÓN TIPIFICADA EN EL NUMERAL 1 DEL ARTÍCULO 174º DEL CÓDIGO
REQUISITOS INCUMPLIDOS (1)
Requisitos no contemplados en el Anexo E-1
(1) Si no se presenta el comprobante de pago se considerarán incumplidos la totalidad de los requisitos, por lo que se aplicará, según la infracción, las sanciones previstas para el incumplimiento de los requisitos principales.
(2) Los porcentajes se aplicarán sobre los ingresos netos determinados según lo previsto en el inciso a) del Artículo 183° del Código.
(3) No se aplica la gradualidad a partir de la cuarta vez en que se ha cometido o detectada la misma infracción, tal como se indica en el último párrafo del numeral 2

References: RESOLUCIÓN 
 Resolución 
 resolución 
 Artículo 184
 resolución

 Artículo 166
 Resolución 
 Artículo 166
 Artículo 6
 Resolución 

Artículo 1

Artículo 2

Artículo 3
 Resolución 

Artículo 4

Artículo 5
 Resolución 

Artículo 6
 Artículo 183
 Resolución 
 Artículo 177
 Resolución 
 Artículo 182
 Resolución 
 resolución 
 Resolución 
 Artículo 183
 Artículo 183
 Resolución 
 Artículo 184
 Artículo 184

Artículo 7

Artículo 8
 Artículo 174
 Artículo 182
 Artículo 5

Artículo 9
 Artículo 174
 Artículo 184
 Artículo 5

Artículo 10
 Resolución 
 Artículo 5
 artículo 174

Resolución 
 artículo 176
 Artículo 176
 Artículo 176
 Resolución 
 Resolución 
 Resolución 
 Resolución 
 Resolución 
 Resolución 
 Artículo 106
 Artículo 183
 Artículo 183
 Artículo 5
 Artículo 183
 Artículo 183
 Artículo 183
 Artículo 5
 ARTÍCULO 184
 Artículo 184
 Resolución 
 Artículo 5
 Artículo 5
 Artículo 17
 artículo 19
 artículo 19
 Artículo 174
 Artículo 5
 ARTÍCULO 183
 ARTÍCULO 174
 Artículo 183