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Timestamp: 2019-06-17 02:55:23+00:00

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6ta resolución de modificaciones miscelánea 2017 - KPMG en México
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Flash Fiscal - Sexta Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2017
6ta resolución de modificaciones miscelánea 2017
Para efectos del cumplimiento de las obligaciones en materia de subcontratación laboral, se indica que el aplicativo informático para el envío de la declaración informativa será dado a conocer a partir de enero 2018 a través del portal del SAT.
El 15 de diciembre de 2017 se publicó en el Diario Oficial de la Federación (DOF) la Sexta Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2017, en la cual, entre otras modificaciones, se adicionaron diversas reglas aplicables a partir del 18 de diciembre de 2017, a excepción de aquellas reglas en las que se indica una fecha diferente.
De las reglas de aplicación general publicadas en la mencionada resolución, así como las relativas al Decreto por el que se otorgan estímulos fiscales para incentivar el uso de medios electrónicos de pago y de comprobación fiscal, publicado en el DOF el 30 de septiembre de 2016, modificado mediante decreto publicado en el DOF el 13 de noviembre de 2017, consideramos que las más relevantes son las siguientes.
Se indica que los contribuyentes obligados a presentar la información sobre su situación fiscal, comúnmente conocida como DISIF, la cual ya está disponible para 2017 en la página del Servicio de Administración Tributaria (SAT), cumplirán con dicha obligación cuando presenten la información en la misma fecha en la que se presente la declaración del ejercicio.
Asimismo, se menciona que en caso de presentar declaraciones complementarias de la información o de la declaración del ejercicio, deberán presentarse complementarias por ambas obligaciones el mismo día para dar por cumplida la obligación.
Emisión de CFDI versión 3.3 y su complemento de pagos
Las reglas referentes a “aceptación del receptor para la cancelación del CFDI” y “cancelación del CFDI sin aceptación del receptor” se modifican, indicando que serán aplicables a partir del 1 de julio de 2018.
Los contribuyentes podrán optar por expedir CFDI usando la versión 3.3. del Anexo 20 sin incorporar el complemento para recepción de pagos durante el periodo comprendido del 1 de julio de 2017 al 31 de marzo de 2018.
Acumulación de ingresos por contratos de arrendamiento financiero
Con el objeto de que se excluyan de estar en el supuesto establecido en el criterio no vinculativo 33/ISR/NV, se establece la facilidad de cambiar la opción de acumulación de ingresos conforme a lo señalado en el siguiente párrafo, aplicable a los contribuyentes que hayan celebrado contratos de arrendamiento financiero con anterioridad al 1 de enero de 2017, en los que la contraprestación pactada no cubra el valor de adquisición, las cargas financieras y otros accesorios, sin necesidad de cumplir con el requisito de cambiar la opción una sola vez, antes de que transcurran cinco años como mínimo desde el último cambio o la elección de la opción.
La opción consiste principalmente en acumular en la declaración anual de 2017, el ingreso correspondiente al precio pactado que no exceda del monto de la deducción efectuada en el ejercicio que se celebró el contrato, disminuido con el total del precio acumulado en ejercicios fiscales anteriores. El ingreso que exceda el monto de la deducción efectuada, continuará acumulándose conforme sea exigible el precio pactado del ejercicio al que corresponda.
Para estar en posibilidad de aplicar esta opción se deberá presentar aviso, mediante escrito libre, ante la Administración General de Grandes Contribuyentes, y la deducción mencionada debería haberse manifestado en la declaración del ejercicio, presentada con anterioridad al 1 de enero de 2017.
Cumplimiento de obligaciones de subcontratación laboral
Para efectos del cumplimiento de las obligaciones en materia de subcontratación laboral, se indica que el aplicativo informático para el envío de la declaración informativa será dado a conocer a partir de enero 2018 a través del portal del SAT. Esto, en contraste con la misma regla emitida en mayo de 2017, en la primera resolución de modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal (RMF), en donde se establecía que la obligación debió ser cumplida en diciembre de 2017.
Es importante recordar que, para efectos del impuesto sobre la renta (ISR), el contratante en actividades de subcontratación laboral debe recabar copia de los comprobantes fiscales por concepto de pago de salarios de los trabajadores que le hayan proporcionado el servicio subcontratado; de los acuses de recibo, así como de la declaración de entero de las retenciones de impuestos efectuadas a dichos trabajadores y del pago de las cuotas obrero-patronales ante el Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS).
Para efectos del impuesto al valor agregado (IVA), el contratante deberá obtener del contratista copia simple de la declaración correspondiente y del acuse de recibo del pago del impuesto, así como de la información reportada ante el SAT sobre el pago de dicho impuesto.
Por otro lado, el contratista deberá informar la cantidad del IVA que le trasladó a cada uno de sus clientes, así como el que pagó en la declaración mensual respectiva.
Se adiciona el supuesto para no efectuar retención del ISR a los intereses pagados a personas morales que sean objeto de inversión de fibras, cuya actividad exclusiva consista en aeródromos civiles, excluyendo los de servicio particular y siempre que los accionistas distintos a las fibras sean la federación, las entidades federativas, los municipios y los organismos descentralizados que no tributen de acuerdo con el título II de la LISR.
Esta disposición será aplicable a partir del 21 de noviembre de 2017.
Se adicionaron precisiones aplicables a los fideicomisos con inversión en infraestructura de aeródromo civil, relativos a los requisitos de activos nuevos, así como a las actividades exclusivas para ser desarrolladas por las empresas objeto de inversión de los mencionados fideicomisos. Por otro lado, se incluyeron especificaciones de diversos tratamientos fiscales, con respecto a estos fideicomisos.
Sorteo del Buen Fin
Se da a conocer la información que las entidades participantes deberán proporcionar al SAT mediante el formato 4/DEC-5 Entrega de información que deben proporcionar las entidades participantes del sorteo “El Buen Fin”.
Adicionalmente, se indica que las entidades participantes proporcionarán al SAT la información de los pagos correspondientes a los premios entregados a los tarjetahabientes, de acuerdo con la ficha de trámite 5/DEC-5 Entrega de información que deben proporcionar las entidades participantes del sorteo “El Buen Fin” respecto de los premios entregados.
Por último, las entidades participantes presentarán ante el SAT la información de premios pagados por entidades, de acuerdo con la ficha de trámite 6/DEC-5Entrega de información de premios pagados por entidad federativa.
Disposiciones para contabilidad electrónica
En cuanto a la obligación de los contribuyentes de llevar contabilidad e ingresar dicha información de forma mensual, trimestral o semestral a través del portal del SAT podrán utilizar hasta el 31 de diciembre de 2017 el documento técnico versión 1.1 o el documento técnico versión 1.3.
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