Source: http://www.efaktury.org/prawo_do_odliczenia_podatku_naliczonego_wynikajacego_z_otrzymywanych_faktur
Timestamp: 2019-09-17 15:49:55+00:00

Document:
Prawo do odliczenia podatku naliczonego wynikającego z otrzymywanych faktur - Efaktury.org
Prawo do odliczenia podatku naliczonego wynikającego z otrzymywanych faktur
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz § 7 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770) Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie działając w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko Spółki, przedstawione we wniosku z dnia 14 marca 2008 r. (data wpływu 20 marca 2008 r.) uzupełnionym pismem z dnia 19 czerwca 2008 r. o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego w części dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie prawa do odliczenia podatku naliczonego wynikającego z otrzymywanych faktur - jest prawidłowe.
Przedmiotem działalności Spółki jest produkcja oraz sprzedaż żywności. Sprzedaż produktów dokonywana jest w dwojaki sposób, tj. bezpośrednio do dużych sieci handlowych, które ze względu na odpowiednio duże możliwości jednorazowych zakupów mogą odbierać towar bezpośrednio od Spółki oraz do dystrybutorów (niezależnych podmiotów gospodarczych) prowadzących działalność gospodarczą w zakresie handlu hurtowego towarami spożywczymi. Dystrybutorzy dostarczają towary Spółki do punktów handlu detalicznego, pojedynczych sklepów, bądź sieci sklepów, a dostawy te nie spełniają wymogów dostaw bezpośrednich. Umowy mające na celu zwiększenie sprzedaży produktów Wnioskodawcy podpisywane są z dużymi sieciami handlowymi, będącymi bezpośrednio odbiorcami towarów Spółki, pojedynczymi punktami handlowymi nabywającymi towary nie bezpośrednio od Spółki, lecz od dystrybutorów, którzy nabyli je od Spółki oraz franczyzodawcami, czyli podmiotami, które nie nabywają towarów od Spółki bezpośrednio, lecz zawierają umowę franczyzy z podmiotami, które nabywają towary od Spółki (bezpośrednio lub za pośrednictwem dystrybutorów). Na podstawie zawartych umów pojedyncze punkty handlowe, sieci sklepów, franczyzodawcy zobowiązują się do organizowania i świadczenia na rzecz Spółki różnego rodzaju usług reklamowych i promocyjnych, które mogą obejmować m.in.:zapewnienie odpowiedniej ekspozycji produktom Spółki,dbanie o systematyczne i stałe zapełnianie półek produktami Spółki, sprawne wprowadzanie nowych produktów,wydawanie gazetek reklamowych, w których umieszczone są reklamy produktów Spółki, umieszczanie plakatów, bilbordów i innych materiałów reklamowych zawierających marki produktów Spółki na terenie placówek handlowych,przeprowadzanie indywidualnie zaplanowanych akcji promocyjnych, np. ekspansja produktów w dodatkowych miejscach sprzedaży (przy kasach, na końcówkach regałów, na dodatkowych paletach),pomoc w zapewnieniu dostaw produktów Spółki do sklepów należących do sieci handlowej, w tym sieci handlowej franczyzodawcy, poprzez stałą współpracę z pracownikami magazynów,ekspansję sieci (otwarcie nowych sklepów i budżet powiększenia) - sieci sklepów za wynagrodzeniem przyjmują do dystrybucji w nowo otwartych bądź rozbudowanych placówkach handlowych określone porozumieniem towary oferowane przez Spółkę; powiększenie powierzchni sklepowej, na której oferowane są towary Spółki, pozwala na zwiększenie poziomu sprzedaży,bieżące informowanie o zapasach i brakach w magazynach.W zamian za świadczenie ww. usług, Wnioskodawca wypłaca wynagrodzenie, na podstawie faktur wystawianych przez punkty detaliczne, sieci sklepów, sieci sklepów należących do franczyzodawców.
Czy od dnia 1 stycznia 2008 r. Spółce przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego wynikającego z wystawianych przez kontrahentów Spółki faktur VAT dokumentujących świadczenie usług marketingowych...
Zdaniem Wnioskodawcy, Spółce przysługuje prawo do odliczenia podatku od towarów i usług zawartego w otrzymywanych fakturach dokumentujących świadczenie usług marketingowych. Uzasadniając swoje stanowisko Spółka podnosi, iż zobowiązanie się punktu handlowego, sieci handlowych, sieci handlowych należących do franczyzodawców do zorganizowania i wykonania wymienionych w stanie faktycznych działań reklamowych i promocyjnych polegających przede wszystkim na reklamowaniu i promowaniu produktów Spółki stanowi świadczenie usług w rozumieniu ustawy o podatku od towarów i usług i podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. W konsekwencji, usługi świadczone na rzecz Spółki powinny być dokumentowane fakturami VAT wystawionymi przez sieci sklepów i punkty handlowe z 22% stawką podatku od towarów i usług.
Stosownie do art. 86 ust. 2 pkt 1 lit.a ustawy o podatku od towarów i usług, kwotę podatku naliczonego stanowi z zastrzeżeniem ust. 3-7, suma kwot podatku określonych w fakturach otrzymanych przez podatnika z tytułu nabycia towarów i usług.
Na podstawie art. 88 ust. 1 pkt 2 cyt. ustawy, obniżenia kwoty lub zwrotu różnicy podatku należnego nie stosuje się do nabywanych przez podatnika towarów i usług, jeżeli wydatki na ich nabycie nie mogłyby być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów w rozumieniu przepisów o podatku dochodowym, z wyjątkiem przypadków, gdy brak możliwości zaliczenia tych wydatków do kosztów uzyskania przychodów pozostaje w bezpośrednim związku ze zwolnieniem od podatku dochodowego.
Zgodnie z obowiązującym od dnia 1 stycznia 2008 r. przepisem art. 88 ust. 3a pkt 2 ww. ustawy, wyłączona jest możliwość obniżenia podatku należnego oraz zwrotu różnicy podatku lub zwrotu podatku naliczonego na podstawie otrzymanej faktury, w przypadku gdy transakcja udokumentowana fakturą nie podlega opodatkowaniu albo jest zwolniona od podatku, niezależnie od faktu uregulowania kwoty wykazanej na fakturze. Oznacza to, że podatnik nie może skorzystać z prawa odliczenia w odniesieniu do podatku, który jest należny wyłącznie z tego względu, że został wykazany na fakturze, jednak transakcja nie podlega opodatkowaniu.
Z przywołanych regulacji prawnych wynika, iż ustawodawca stworzył podatnikom prawo do odliczenia podatku naliczonego w określonych terminach, pod warunkiem spełnienia przez nich zarówno tzw. przesłanek pozytywnych m.in. tego, że zakupy towarów i usług będą wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych oraz niezaistnienia przesłanek negatywnych, określonych w art. 88 ustawy, w tym również w cytowanym ust. 1 pkt 2 oraz ust. 3a pkt 2 tego artykułu.
Z przedstawionego we wniosku stanu faktycznego wynika, że w związku z umowami zawartymi z dużymi sieciami handlowymi, pojedynczymi punktami handlowymi oraz franczyzodawcami, na podstawie faktur wystawianych przez wskazane podmioty Spółka ponosi wydatki z tytułu świadczonych na Jej rzecz działań reklamowo-promocyjnych. Zatem pomiędzy stronami istnieje więź o charakterze zobowiązaniowym, która na gruncie ustawy o podatku od towarów i usług stanowi świadczenie usług za wynagrodzeniem, podlegające opodatkowaniu przedmiotowym podatkiem. W konsekwencji, mając na uwadze powołane wyżej przepisy ustawy o podatku od towarów i usług stwierdzić należy, że Spółce przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego wynikającą z faktur wystawionych przez kontrahentów świadczących usługi marketingowe - o ile świadczący usługę jest podatnikiem VAT czynnym - w zakresie, o którym mowa w powołanym art. 86 ust. 1 powołanej ustawy, jeżeli nie zachodzą wyłączenia, o których mowa w art. 88 ustawy.
Z kolei podzielając stanowisko Wnioskodawczy wskazać należy także, iż w opisanym przypadku art. 88 ust. 3a pkt 2 ustawy o podatku od towarów i usług nie ma zastosowania, gdyż nabywane usługi podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.
Słowa kluczowe: faktura, podatek naliczony, podatek od towarów i usług
Data aktualizacji: 30/07/2012 02:01:55
Prawo do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony z faktur stanowiących obciążenie...
Czy odliczyć podatek VAT od faktury korygującej w momencie otrzymania faktury?
Prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktur dokumentujących nabycie paliwa do samochodu o dopuszczalnej ładowności 750 kgMożliwości odliczenia podatku naliczonego wynikającego z faktur dokumentujących nabycie towarów i usług w związku z realizacją projektuCzy w przypadku wypłaty z OFE na rzecz byłego współmałżonka zastosowanie ma przepis dotyczący podziału majątku wspólnego małżonków?Czy sprzedaż usług najmu pomieszczeń dla mieszkańców osiedla jest opodatkowana podatkiem od towarów i usług?W zakresie okresu za który podatnik nabywa prawo do zmniejszenia podatku należnego oraz naliczonego

References: art. 14
 art. 86
 art. 88
 art. 88
 art. 88
 art. 86
 art. 88
 art. 88