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Timestamp: 2017-09-20 15:20:16+00:00

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Just Ici a Tributa Ria Final
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JUSTICIA TRIBUTARIA EN COLOMBIA ¿QUIÉNES PAGAN IMPUESTOS EN COLOMBIA?
Bogotá, Abril de 2013 Autores: Enrique Daza, Mario Valencia, Sneyder Rivera Agradecemos las observaciones y aportes de los doctores Jorge Espitia y Alberto Penagos Editado por Centro de Estudios del Trabajo, Cedetrabajo Página web: www.cedetrabajo.org Bogotá, Colombia Dirección: Calle 51 No. 9-69 Of. 401 Telefax 2488989 Página web: www.justiciatributaria.co Correo: justributaria@gmail.com Facebook: Justicia Tributaria Twitter: @JusTributaria Canal Youtube: Justicia Tributaria Proyecto realizado con la colaboración de:
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ANTECEDENTES…………………………………………………………………………………………………………………………………..9 1. EL IVA COMO EJE DE LA TRIBUTACIÓN…………………………………………………………………………………..12 2. DISMINUCIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA Y DE LOS IMPUESTOS A LAS GANANCIAS EXTRAORDINARIAS………………………………………………………………………………………………………………..18 3. DISMINUCIÓN E INESTABILIDAD DE LA PARTICIPACIÓN DE LOS ARANCELES EN LOS INGRESOS TRIBUTARIOS…………………………………………………………………………………………………………………………24 4. MANTENIMIENTO Y PROFUNDIZACIÓN DE EXENCIONES Y PRIVILEGIOS…………………………….….26 5. REFORMAS MÚLTIPLES E INMEDIATISTAS………………………………………………………………………….….33 CONCLUSIONES………………………………………………………………………….……………………………………………………..36 ANEXOS………………………………………………………………………….…………………………………………………………………38
Cuadro 1A. Total de Ingresos Tributarios (% del PIB) Países de la OCDE…………………………………………………6 Cuadro 1B. Total Ingresos Tributarios del Gobierno Central (% del PIB) Países seleccionados de América Latina…………………………………………………………………………………………………………………………………………………….6 Cuadro 2: Acuerdos suscritos por Colombia y el FMI……………………………………………………………………………..9 Gráfica 1: Ingresos tributarios en los ingresos del Gobierno Central, 1985-2011…………………………………12 Gráfica 2A: Recaudo del IVA interno (millones de pesos). Precios constantes 2011…………………………….14 Gráfica 2B: Tasa de Crecimiento del IVA (%), 1970-2011……………………………………………………………………..14 Gráfica 3A: Recaudo del IVA externo (millones de pesos). Precios constantes 2011……………………………14 Gráfica 3B: Tasa de Crecimiento del IVA externo (%). 1970-2011………………………………………………………..14 Gráfica 4: Participación impuestos por décadas, 1970-2011………………………………………………………………..15 Gráfica 5: Exenciones y exclusiones del IVA: Un regalo a los ricos……………………………………………………….16 Gráfica 6: Tarifas del IVA (Ley 1607 del 2012) …………………………………………………………………………………….17 Gráfica 7: Tarifas Impuesto al Consumo………………………………………………………………………………………………17 Gráfica 8: Recaudo del impuesto de renta y complementarios, 1970-2011 (Cifras en millones de pesos). Precios constantes 2011………………………………………………………………………………………………………………………19 Gráfica 9: Participación de los impuestos en el PIB Colombia, 1970-2010, precios constantes 2008……20 Gráfica 10: Tasa de Crecimiento del Impuesto a la Renta, 1970-2011 (%) y Reformas Tributarias llevadas a cabo………………………………………………………………………………………………………………………………………………….21 Gráfica 11: Participación impuestos década 1980 vs 1990…………………………………………………………………..21 Gráfica 12: Participación impuestos 2000-2011…………………………………………………………………………………..23 Gráfica 13: Recaudo Aranceles, 1970-2011. Precios constantes 2011…………………………………………………24 Gráfica 14: Tasa de Crecimiento Aranceles vs Tasa de Crecimiento Importaciones, 1990-2011. Precios constantes 2011………………………………………………………………………………………………………………………………….25 Gráfica 15: Recaudo Tributario por tipo de impuesto, 1970-2011………………………………………………………26 Correo: justributaria@gmail.com Twitter: @JusTributaria Facebook: Justicia Tributaria
www.JusticiaTributaria.co Gráfica 16: Recaudo por impuesto a la renta, personas jurídicas vs personas naturales, 2005-2009….28 Gráfica 17: Relación de la IED con el crecimiento de los impuestos y el PIB, 2001-2011…………………….29 Cuadro 3A. Gasto Tributario para el 2000. Personas Naturales y Jurídicas (Millones del 2000)………….30 Cuadro 3B. Gasto Tributario para el 2010. Personas Naturales y Jurídicas (Millones del 2010)………….30 Cuadro 4: Minería e Hidrocarburos. Valor de regalías, impuesto a la renta y exenciones al impuesto a la renta. En billones de pesos corrientes y porcentajes sobre la renta líquida. 2007 y 2009………………….32 Cuadro 5: Tarifa Nominal, Efectiva y Productividad del Impuesto sobre la Renta (2000 y 2010)……….33 Gráfica 18: Tasa de Crecimiento Impuesto a la Renta vs Tasa de Crecimiento Sector Productivo (Agropecuario e Industrial), 2001-2010…………………………………………………………………………………………….35 Gráfica 19: Otros sectores económicos vs recaudo de distintos impuestos, 2001-2010……………………35 ANEXO Total ingresos tributarios del Gobierno Central (% del PIB) Países seleccionados de América Latina……………………………………………………..………………………………….………………………………….…………………38
etc. Cedetrabajo.4% del PIB.com Twitter: @JusTributaria Facebook: Justicia Tributaria . además. 1. o la débil estructura institucional y legislativa. (1999). desde el lugar 46 ocupado en 2011 al 52 este año en 2012.. Venezuela ocupa el último lugar (59) del ranking latinoamericano 2 Andersen. y Anexos 1 y 2). y campañas como Publish What You Pay. instituciones financieras. Uno de los propósitos de estas iniciativas es exigir transparencia. industria y servicios. El tema tributario viene despertando el interés de numerosos investigadores y organizaciones académicas y sociales a lo largo y ancho del planeta. definidos como territorios de nula o baja tributación. Esto se logra a través de su participación directa en actividades productivas como la agricultura. el Estado colombiano los cubre de manera ineficiente. éste nivel de tributación está muy por debajo de los países de la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos –OECD.0 por ciento 1 De acuerdo con el Informe de Competitividad de la Economía Mundial de 2012. 462. Colombia experimenta la mayor caída en la región descendiendo 6 posiciones. minería. lo cual corrobora el diagnóstico del Banco Mundial (2012): “Colombia exhibe ingresos tributarios relativamente bajos para su nivel de desarrollo.JusticiaTributaria. Entre los años 2007 y 2009. Diccionario de Economía y Negocios. Madrid: Espasa. instar a los gobiernos. Han surgido redes y acciones como Tax Justice Network. así como de los impuestos y similares con que se gravan las actividades económicas privadas y el consumo. El Centro de Estudios del Trabajo. comunicaciones.B. A. tecnológica y científica. Nuestro objetivo es librar el más amplio debate.. frecuentemente utilizado para rebajar u optimizar la carga tributaria de particulares o empresas2. etc.6% del PIB a 12.). los ingresos del Gobierno Central promediaron un 14.A. Extractive Industries Transparency Initiative. seguridad. como los paraísos fiscales. Correo: justributaria@gmail. en desarrollo de sus actividades de análisis sobre temas económicos y del acompañamiento que hace a organizaciones sociales del país.co Para que un Estado pueda satisfacer las necesidades de su población en materia de infraestructura. pp. Revenue Watch. ha asumido el compromiso de trabajar en la investigación. debe contar con fuentes de ingresos. de ahí sus magros resultados en aspectos como la falta de competitividad1 evidente en una deficiente infraestructura física. Si bien el recaudo fiscal del gobierno nacional ha venido creciendo desde 1990 hasta el 2011 al haber pasado del 6. para buscar una estructura tributaria más justa. así como el rol de complementar a los diferentes agentes económicos con una intervención económica (carreteras. salud. puertos y aeropuertos. Muchas de estas se han articulado en redes que tienen como propósito vigilar detalladamente las estructuras tributarias de los países y el aporte de las compañías multinacionales a las sociedades donde operan. con rigurosidad académica y apoyo social. educación. progresiva y al servicio de las mayorías del país. inversionistas y multinacionales a que suministren la información necesaria para controlar el pago de impuestos y regalías. del precario mercado laboral. denuncia y articulación con otros sectores nacionales en lo que se ha denominado a nivel mundial como Justicia Fiscal.y de la región (Cuadro 1. Algunas de estas campañas ven en los impuestos el medio para financiar el desarrollo y atacar de frente jurisdicciones secretas.www. La atención de las necesidades de la ciudadanía.
Colombia. 8.. Correo: justributaria@gmail.4 16. Brasil.co del PIB..3 9.3 5.7 14.5 2004 34.1 10.4 7.7 15. México.6 2.1 6.9 6.3 6. Este nivel de ingresos es el segundo más bajo entre siete países latinoamericanos Argentina.8 2010 .1 2007 35. Total de Ingresos Tributarios (% PIB) 2003 OECD-Total 34.9 8. .4 15.6 por ciento del PIB).9 4.1 9.www.2 2008 34.0 12. A. Cuadro 1.3 17. y Venezuela.7 9.6 7.3 . ello no altera el hecho de que la recaudación es relativamente baja”3.7 5.5 14..2 9.6 2009 33.7 13.7 5. dado el PIB per cápita colombiano (ver figura 1. Ingresos Tributarios del Gobierno Central (% PIB) 1990 ARGENTINA Ingresos tributarios Ingresos tributarios directos Ingresos tributarios indirectos BRASIL Ingresos tributarios Ingresos tributarios directos Ingresos tributarios indirectos CHILE Ingresos tributarios Ingresos tributarios directos Ingresos tributarios indirectos COLOMBIA 12. Colombia. lo cual es sustancialmente menor al nivel de ingreso esperado (20.4 2005 35 2006 35. Si bien el recaudo para el año 2011 sobrepasó las expectativas.. “El Gasto Tributario en Colombia”.3 16. cuyo promedio es de 17.5 6. (2012).6 13.1 por ciento.7 5.7 10.9 16.0 6. Cuadro 1. Chile.7 4.3 5.2 5.7 6..4 13.5 8.9 14.7 9.4 4.3 6.1 1.3 9.B.4 1995 2000 2005 2010 2011 3 Banco Mundial.6 4.9 8.8 9.5 2.JusticiaTributaria. Bogotá.com Twitter: @JusTributaria Facebook: Justicia Tributaria .3 7.6 11.9 6. Perú.1).
3 6. Correo: justributaria@gmail.6 2.8 4. lo que genera un hueco en la tributación. la problemática radica en que la estructura tributaria presenta falencias en.6 7.6 6. Dada la importancia de los impuestos para el crecimiento y desarrollo.9 12.3 9. al menos.co Cuadro 1.4 4.7 5. En el caso de Colombia.8 4.0 8.3 3. los siguientes aspectos: 1.www.6 5.7 3.9 4.2 11.4 6.1 9.5 9.4 5.5 3.9 6.2 10.4 12. La corrupción campea.4 9.4 6.0 Fuente: Comisión Económica para América Latina y el Caribe (CEPAL).8 4.6 7.7 15. Ingresos Tributarios del Gobierno Central (% PIB) 1990 Ingresos tributarios Ingresos tributarios directos Ingresos tributarios indirectos MÉXICO Ingresos tributarios Ingresos tributarios directos Ingresos tributarios indirectos PERÚ Ingresos tributarios Ingresos tributarios directos Ingresos tributarios indirectos VENEZUELA Ingresos tributarios Ingresos tributarios directos Ingresos tributarios indirectos 17.7 4.B. 3.8 6. el debate sobre el aumento o la reducción de las rentas tributarias y su estructura han tomado relevancia.2 14.3 12.8 13. 2.7 6.4 4.4 4.1 12.1 3.1 8.9 9.6 2.1 5.0 8.JusticiaTributaria.1 5.3 5. y hay una enorme evasión y elusión en el pago de los tributos.6 1995 8.7 2.8 1.9 3.8 6.6 5.4 3.3 12.4 7.5 15. La autoridad tributaria es débil.5 8.4 6.0 10.3 7.5 13.7 15.7 2000 2005 2010 2011 9.3 7.9 6.4 8.1 5.4 5.6 12.com Twitter: @JusTributaria Facebook: Justicia Tributaria .4 4.0 8. La estructura productiva presenta una tendencia al decaimiento de las actividades generadoras de riqueza y al aumento de la informalidad.
y solo se declara impuesto sobre el 4 Herramienta para los Contadores. Hay una fuerte influencia de los grandes sectores empresariales nacionales y extranjeros para obtener jugosos beneficios tributarios.JusticiaTributaria. podrán suscribir contrato de estabilidad jurídica en el que se incluya dicha deducción. Disponible en: http://elconta. en ventas y otras deducciones. mediante el artículo 10 de la Ley 1370 de 2009. y es la forma más utilizada por las grandes multinacionales para evitar estos pagos. por lo cual no se les castiga4. 7 Parágrafo 2° adicionado al artículo 158-3 del Estatuto Tributario. b.co 4. Evadiendo el pago. Las empresas pueden usar este mecanismo para ocultar.com Twitter: @JusTributaria Facebook: Justicia Tributaria . México. El sistema tributario colombiano está fuertemente sesgado contra los sectores de menos recursos de la población. la deducción establecida pasó de 40% a 30%7. el gobierno colombiano otorga jugosos beneficios tributarios que permiten a las grandes empresas pagar menos impuestos de los que deberían: 1. La normatividad tributaria es inadecuada e inequitativa. desde el año 2011 se eliminó esta deducción especial8. Estos se dan por lo menos en dos formas: a.6”. Disponible en: http://elconta. Además. 8 Aunque “quienes con anterioridad al 1° de noviembre de 2010 hayan presentado solicitud de contratos de estabilidad jurídica. A partir del año 2010. incluyendo estabilizar la deducción por inversión en activos fijos a que se refiere el artículo 1° de la Ley 1430 del 2010 y cuya prima sea fijada con base en el valor total de la inversión objeto de estabilidad. 2. Eludiendo el pago de impuestos: el no pago de las contribuciones de manera lícita. es decir aprovechando los espacios o huecos de la ley. 5.www. les permite actuar de manera irregular ante el fisco colombiano. Por ejemplo: favorecimientos en la manipulación de los precios de transferencia (que son el sistema para fijar los precios de las transacciones entre empresas relacionadas).com/2010/06/07/diferencia-entre-evasion-y-elusionfiscal/ 6 aún la bajo la modalidad de leasing financiero con opción irrevocable de compra: Artículo 158-3 del Estatuto Tributario. La modalidad de empresas comerciales con subsidiarias en diversos países se usa para pagar una cantidad mínima de impuestos. las deducciones más los costos. y. Correo: justributaria@gmail. En estos casos. entendido como una actuación ilegal al dejar de pagar engañosamente todo o una parte del impuesto al que están obligados5. transferir ganancias o distorsionar los balances. Rentas Exentas: las rentas exentas resultan de sustraer de los ingresos generados por la actividad beneficiada. La falta de transparencia e de información disponible en cuanto a los acuerdos y contratos firmados con grandes empresarios y el secreto que rodea sus obligaciones tributarias. el término de la estabilidad jurídica de la deducción especial no podrá ser superior tres (3) años. Artículo 1°de la Ley 1430 del 2010. “A partir de la reforma tributaria en 2003: Se consideraba una deducción que no es tradicional y está relacionada con la “Deducción de Inversiones en Activos Fijos”: “Hasta 2010 se podía deducir el 40% del valor de las inversiones efectivas realizadas solo en activos fijos reales productivos durante el año gravable. Deducciones: se consideran deducciones los gastos operacionales en administración. Es importante para la población colombiana conocer los diversos mecanismos utilizados por las grandes empresas nacionales y extranjeras para no cumplir su retribución a la sociedad.com/2010/06/07/diferencia-entre-evasion-y-elusionfiscal/ 5 Herramienta para los Contadores. México. adicionado al Artículo 158-3 del ET.
Bogotá: Contraloría General de la República. El gasto tributario también se denomina “costo fiscal”.www.co saldo. pago de impuestos en otros países. pp. Gasto Tributario: desde el punto de vista del marco normativo. el gasto tributario está conformado por la suma de todas las concesiones y tratamientos especiales que se alejen de los principios rectores de la determinación del tributo12. ACUERDO AÑO Acuerdo Extendido 1999 9 NATURALEZA Responder a la crisis Artículo 212 del Estatuto Tributario y Artículo 115 de la Ley 6 de 1992: las Zonas Francas estarán exentas del impuesto sobre la renta y complementarios. 4. incluyendo temas tributarios. las personas naturales y entidades extranjeras. Acorde con las tendencias mundiales en la globalización. Colombia ha recurrido a los planes de restructuración definidos por estos organismos.JusticiaTributaria. ANTECEDENTES Entidades multilaterales como el Banco Mundial (BM). Para ello han recomendado aumentar el recaudo de impuestos. Descuentos: el Estado otorga descuentos adicionales por concepto de donaciones. 12 Ortiz. labores por cuenta de la “responsabilidad social empresarial”. como las realizadas en las zonas francas9. Estatuto Tributario. con el fin de reducir el déficit público que es considerado por las teorías en boga como el objetivo supremo de la política económica. entre otras. En el año 1999 firmó con el FMI el “Acuerdo Extendido” a cambio de disponibilidad de recursos en préstamos hasta por 2. es garantizar que los compromisos crediticios que asumen los países se cumplan. M. Una de las principales intenciones de estos organismos al intervenir en la estructura tributaria. 11 Contemplados en el Capítulo X del Libro I. Economía Colombiana. Adicionalmente. Estatuto Tributario. Correo: justributaria@gmail. los consumidores pagan cada vez más impuestos mientras los grandes capitales lo hacen cada vez menos. El gasto tributario en el impuesto de renta en Colombia. reforestación. el Gobierno ha suscrito cinco acuerdos “Stand By” desde el año 2003. la cual concede a la Banca Central el mero objetivo de controlar la inflación. por los cuales se comprometió a hacer un ajuste estructural de sus finanzas. 72-80. 10 Contemplados en el Capítulo VII del Libro I. determinando el tipo de políticas que deben implementarse tanto a escala global como en los diferentes países. Cuadro 2: Acuerdos suscritos por Colombia y el FMI. el Fondo Monetario Internacional (FMI). El Cuadro 2 resume los distintos acuerdos suscritos por Colombia ante el ente multilateral. el Banco Interamericano de Desarrollo (BID). a través de mecanismos que no golpeen las utilidades de los grandes capitales.com Twitter: @JusTributaria Facebook: Justicia Tributaria .700 millones de dólares. 3. especialmente de las compañías extranjeras. Algunas actividades están beneficiadas con exenciones. (2003). Edición 294. entre otros10. entre otros11. han jugado un papel importante.
Correo: justributaria@gmail. Aunque no es un acuerdo. Congelación del gasto por parte del sector público para reducir el déficit y aumentar el recaudo tributario manteniendo el impuesto de renta en 38. a través de algunos cambios en la política monetaria. Préstamo por 1. al cual se le seguirá dando carácter precautelativo. en un entorno en un entorno externo difícil. Préstamos por 405 millones de DEG.co Carta de Intención: FMI acoge Plan Colombia 2001 Memorando Técnico con el FMI 2002 Acuerdo Stand By 2003 Acuerdo Stand By 2004 Acuerdo Stand By Acuerdo Stand By Abril 2005 Noviembre 2005 Acuerdo Stand By 2006 Línea de Crédito Flexible (LCF) 2009 y ratificado en 2011 económica por la que atravesaba el país con un préstamo equivalente a los US$2. con el fin de reforzar las políticas macroeconómicas y reducir las vulnerabilidades.700 millones. Desaceleración económica y la búsqueda de reducir el déficit fiscal. el FMI ofrece un préstamo a Colombia por US$6. Salida gradual del apoyo formal del FMI.100 millones por la estabilidad macroeconómica los cuales están disponibles hasta el 2013.com Twitter: @JusTributaria Facebook: Justicia Tributaria .5%.www. Ajuste de las políticas para reducir el déficit del Sector Público. como carácter preventivo. Propósito definitivo de abandonar el apoyo formal del FMI una vez expire el presente acuerdo. FUENTE: Banco de la República y elaboración propia.548 millones de DEG.JusticiaTributaria.
Correo: justributaria@gmail. Sin embargo.4% del PIB. y el recaudo ha aumentado significativamente en términos absolutos. En ese sentido. Desarrollar.    La prioridad del FMI. un plan mensual para recaudar impuestos bajo programas especiales para reducir el contrabando. ambas estimaciones por debajo de la media mundial y de países de desarrollo similar como Perú. con las siguientes recomendaciones en el tema tributario:   Aumentar la base tributaria para la estabilización fiscal y disminuir del déficit del sector público a 1. Reorganizar el sistema general de loterías para un mayor recaudo. la política fiscal y monetaria son su centro de acción a través de una reducción del déficit fiscal y una contracción simultanea del crédito interno neto del Banco de la República.3% (CEPAL) del PIB. la participación de la tributación en el PIB no ha aumentado significativamente e incluso en algunos años ha disminuido. Aplicar cambios. teniendo en 1985 una participación del 91%.5% (Banco Mundial) y 15.co En 1999.5 billones de pesos en el 2011. para cerrar los vacíos existentes en el IVA. controlar la evasión del IVA y el impuesto a la renta. Tampoco ha aumentado significativamente la participación de los tributos en los ingresos corrientes de la nación. mientras que en el 2011 fue de 92%. ya que en 26 años los impuestos solo aumentaron en un 1% su participación dentro de estos ingresos del Estado. (2003). en sus programas de ajuste es estabilizar variables macro a corto plazo. siendo la participación más baja desde el año 1985. reduciendo los desequilibrios causados por el lado del gasto o la demanda. 84-99. Edición 296. una cada cuatro años en promedio. 13 Economía Colombiana. rentas contractuales como regalías y las contribuciones parafiscales.5% del PIB para el año 2002. Extender el impuesto a las transacciones financieras hasta el 2002.JusticiaTributaria. situándose en la actualidad en 11. ya que en este último su recaudo asciende a 14. El FMI y los acuerdos con Colombia pp.6% según el Banco Mundial. como sucedió en el año 1999. Entre 1970 y 2012 se han realizado once reformas tributarias.www. mientras que según los cálculos de la CEPAL en un 12. compuestos además por tasas. reducir los rezagos en la recaudación. pasando de 11. En algunos años la participación llegó al 82%. contribuciones.com Twitter: @JusTributaria Facebook: Justicia Tributaria . el FMI tuvo su mayor intervención en medio de una profunda crisis económica y se firmó el Acuerdo Extendido entre Colombia y el FMI. tales como controlar la evasión del impuesto y la unificación de las tarifas. Esta forma de ajustar las variables macro tiene como fin prioritario garantizar la capacidad de pago de deuda externa de un país13. y simplificar los programas de impuestos para negocios pequeños. recaudar impuestos atrasados. Bogotá: Contraloría General de la República. por parte de la DIAN.312 millones en 1970 a 86.
Disminución e inestabilidad de la participación de los aranceles en los ingresos tributarios. Las tendencias gruesas de la evolución en estos años han sido las siguientes: 1. 100000000 80000000 60000000 40000000 20000000 0 Ingresos Tributarios Ingresos Gobierno Central FUENTE: Elaboración propia con base en datos del Banco de la República y la DIAN. se han planteado objetivos de corto plazo. 1985-2011. han determinado cambios en la estructura tributaria del país. con intención de subsanar el alto déficit presupuestario del sector público. Correo: justributaria@gmail. EL IVA COMO EJE DE LA TRIBUTACIÓN La reforma de 1974. Esto se debe a que en lugar de hacer las tan anunciadas “reformas estructurales” en la tributación. 3.com Twitter: @JusTributaria Facebook: Justicia Tributaria . el impuesto a las ventas ganó gran espacio en la base tributaria del país por su aumento y la inclusión de nuevos bienes dentro de los gravámenes. han fortalecido el peso de los impuestos indirectos. 5.www. y se han llenado de excepciones y privilegios para los grupos dominantes que tienen capacidad de incidir en su promulgación. Disminución del impuesto a la renta y de los impuestos a las ganancias extraordinarias. 4. Reformas Tributarias múltiples e inmediatistas. inusitadas e inexplicables. 1.JusticiaTributaria.co Gráfica 1: Ingresos tributarios en los ingresos del Gobierno Central. 2.Precios Constantes del 2011 (Miles de Pesos). determinó inicialmente el cobro del IVA a entidades manufactureras. Mantenimiento y profundización de exenciones y privilegios. influyendo sobre el Congreso o el Ejecutivo Las distintas recomendaciones del Banco Mundial y el FMI a partir de la década de 1970. basada en las recomendaciones de la Misión Musgrave. aumentó su tarifa del 4% al 15%. Con las dos reformas de esa década. Introducción del IVA como eje de la tributación. la reforma de 1979.
Mientras que en 1970 el recaudo llegaba a los 644. y una nueva Constitución. teniendo un crecimiento anual promedio del 8%. Esto coincidió con el aumento general de la tarifa del 10 al 12 por ciento. Hoy el recaudo del IVA interno sigue en constante crecimiento. actualmente ronda el 29% de participación. En la reforma de 1992. ha presentado una tasa de crecimiento constante destacándose el crecimiento del año 1975. como muestra la Gráfica 2.www. Durante esta última década del siglo veinte. se aumentaron los bienes y servicios gravados por el IVA. producto de la Reforma Tributaria de 1974. a la vez los bienes y servicios que estaban gravados con una tasa diferencial se les aplicó la tarifa general que aumentó a 16%. tales como el transporte aéreo nacional. El IVA desde la década de 1970 ha tenido un aumento constante en su recaudo. 14 Ley 14 de 1983. principalmente a maquinaria y equipo. dio como resultado la extensión del IVA a las actividades del comercio minorista y se incluyeron nuevos bienes y servicios.000 millones. la tarifa del 12% aumentó paulatinamente hasta 14% en 5 años. pero su tasa de crecimiento se ha visto reducido desde el año 2000. Con la crisis económica. iniciando en 1993. se excluyeron algunos bienes de la canasta familiar y toda la maquinaria agrícola no producida en el país. estatutos. se aumentó la base al eliminar ciertas exenciones. convirtiéndose en uno de los impuestos que más aporta a la base tributaria del país. En 1995 se excluyeron del tributo bienes y servicios como leche en polvo. caracterizada por la constante modificación de leyes. además. El principal cambio en la tasa fue que para la venta de bienes y servicios. con la reforma de 1990. acelerada por el colapso en los precios del café y una fuerte crisis financiera interna. cuando se incluyeron nuevas actividades al recaudo del IVA.com Twitter: @JusTributaria Facebook: Justicia Tributaria . el país pasó por cuatro reformas tributarias con el fin de acoplarse a los cambios propuestos por los organismos multilaterales. para el 2011 este aumentó a más de 25 billones de pesos. aunque la tarifa general se redujo a 15% a finales de 1999. En la década de 1990 comenzó la implementación sistemática y profunda del neoliberalismo por medio de la apertura económica. llevada a cabo después del inicio de la crisis económica en 1982. se incluyeron nuevos servicios a la base del IVA.co La reforma de 198314. solo superada por el impuesto a la renta. grasas y jabones. Correo: justributaria@gmail.JusticiaTributaria. principalmente del sector manufacturero. En el IVA.
desplazando a otros impuestos importantes para el país en su época como eran los aranceles los cuales tienen ahora una participación que llega solo al 5. 1970-2011. como se observa en la gráfica 2a. FUENTE: Elaboración Propia con base en datos de la DIAN.JusticiaTributaria. después de la reforma tributaria de 1992 se ve una tendencia casi que lineal de crecimiento. FUENTE: Elaboración Propia con base en datos de la DIAN.co Gráfica 2a: Recaudo del IVA interno (millones de pesos). Distinto del aumento sucesivo en el recaudo del IVA pagado por los ciudadanos colombianos. 1970-2011. las cuales crecieron un 30%. Como se observa en la Gráfica 4. La gráfica 2b muestra un aumento significativo de más del 60%. en la Correo: justributaria@gmail. esto debido al aumento de las importaciones. Precios Constantes 2011. el cual es pagado al hacer una importación. en el crecimiento a raíz de la reforma de 1974. Gráfica 3b: Tasa de Crecimiento del IVA externo (%).1% y que desde el 2000 pasó solo al 7%. Durante el 2011 el recaudo del IVA externo creció un 25%. la participación de este impuesto ha ganado bastante terreno. Precios Constantes 2011.com Twitter: @JusTributaria Facebook: Justicia Tributaria . en la que se incluyeron nuevos bienes y servicios a pagar el IVA. así como también la inclusión de sectores como el comercio minorista. el IVA externo presenta caídas en el recaudo hasta del 20% como se muestra en la Gráfica 3.www. Al igual que el aumento en el recaudo y el crecimiento. mientras que el IVA. en términos reales. Gráfica 3a: Recaudo del IVA externo (millones de pesos). A pesar del aumento constante del recaudo. Gráfica 2b: Tasa de Crecimiento del IVA (%). después de la desaceleración económica iniciada en 2008. Un comportamiento similar presenta el IVA Externo.
caso contrario con la población que tiene mayores ingresos. 15 Equidad. el IVA golpea a la clase baja y media trabajadora. ahora en el acumulado 2000-2011 representa el 29% de la base tributaria. muestra una de las grandes debilidades del sistema tributario actual. dejando ver que las políticas de los gobiernos han estado encaminadas al aumento sucesivo de la participación de este impuesto. dejando ver la gran desigualdad que genera este impuesto. 2012. como se ve en la Gráfica 5. nombre que se le dio a la Reforma Tributaria que se pensó llevar a cabo durante el 2012. quienes no tienen los medios de evadir de alguna manera el pago de este impuesto. Adicionalmente.4 billones de pesos en el 2011.co década de 1970 representaba el 14%.www. a cargo del Ministro de Hacienda Juan Carlos Echeverri. argumentando que el 20% de la población con mayores ingresos tiene una mayor parte en exención y exclusión en el pago del IVA. mientras que el 20% con menores ingresos llega a los 0.4 billones de pesos. FUENTE: Elaboración propia con base en datos de la DIAN. Limpieza. que según el Ministerio de Hacienda y la DIAN es un regalo a los ricos. Correo: justributaria@gmail. que precisamente se presenta en el recaudo del IVA. Ministerio de Hacienda. el Gobierno Nacional en su presentación sobre ELISSA15. Simplicidad y Adaptación a los estándares internacionales (ELISSA).JusticiaTributaria. pero que al final no fue presentada.com Twitter: @JusTributaria Facebook: Justicia Tributaria . Según esta presentación. llegando a los 3. Gráfica 4: Participación Impuestos por décadas. 1970-2011. principalmente en las exclusiones y exenciones. Seducción. también apoyados en las recomendaciones del FMI.
co Gráfica 5: Exenciones y exclusiones del IVA=un regalo a los ricos. 5% y 16%) pensando en una menor complejidad en la declaración y devolución de este impuesto a distintos sectores. Ya con la reciente Reforma Tributaria (Ley 1607 del 2012). Correo: justributaria@gmail. neumáticos para tractores. se introdujeron varios cambios al régimen del IVA. plántulas para siembra. otros productos que quedan excluidos del pago del IVA son: bocadillo.JusticiaTributaria.com Twitter: @JusTributaria Facebook: Justicia Tributaria . Esta deja ver que productos como el arroz y el maíz quedan excluidos de IVA para consumo humano y una tarifa del 5% para el consumo industrial.www. A continuación la gráfica 6 deja ver cómo quedan los distintos productos en esta nueva metodología del IVA. FUENTE: Presentación Ministerio de Hacienda y DIAN sobre la Reforma Tributaria. tractores para uso agropecuario. aparatos y artefactos agrícolas. caña de azúcar. otros productos de panadería elbaroados de sagú. caucho natural. achira o yuca y la medicina prepagada. Algunos de los productos que iqedaron gravados con la tarifa del 5% son: máquinas. fibra de algodón chocolate de mesa. arequipe. motores fuera de borda hasta 115 HP y diésel hasta 150 HP. remolques para uso agrícola. arepa de maíz. maquinaria para uso agrícola. El principal cambio incluido en el Capítulo III de la Reforma Tributaria es el paso de siete a tres tarifas del IVA (0%. entre otros.
los productos que quedan exentos (0%) son: los pollitos de un día y animales vivos de la especia bovina. contenido en el Artículo 71 de la Ley 1607 del 2012.000) y aerodinos (32%). embarcaciones y camperos (22%).com Twitter: @JusTributaria Facebook: Justicia Tributaria .000). Correo: justributaria@gmail. motos (>250CC) (22%). vehículos de menos de US$30. Gráfica 7: Tarifas Impuesto al Consumo FUENTE: Ministerio de Hacienda y Crédito Público Así.co Mientras que. vehículos (<US$30. Gráfica 6: Tarifas del IVA (Ley 1607 del 2012) FUENTE: Ministerio de Hacienda y Crédito Público. vehículos (>US$30. A la par de estos cambios en el IVA. “cuyo hecho generador será la prestación o la venta al consumidor final o la importación por parte del consumidor final.www. y. embarcaciones y camperos (8%). los bienes incluidos en el INC se le sumará la tarifa del IVA. algunos servicios y bienes” como: los celulares (4%). como se ve en la Gráfica 7.000 y aerodinos (16%). quedando de la siguiente manera: celulares (20%).000 y motos de más de 250cc (8%) y vehículos de más de US$30. se crea el nuevo Impuesto Nacional al Consumo (INC).JusticiaTributaria.
para aumentar el volumen de los ingresos tributarios del país. Colombia entre la exclusión y el desarrollo. a pesar de que los determinantes de ésta última están más asociados con la tasa de ganancia. con la reducción del número de tarifas del IVA se logró lo contrario16. la extensión del impuesto a la renta al comercio y a los intermediarios financieros. reformó el impuesto a las ganancias ocasionales y su forma de cálculo. y manteniendo un mínimo de 10% de acuerdo a los montos de las ganancias. Los cambios en el impuesto a la renta en la década de los ochenta fueron la reducción del número de personas obligadas a declarar. La Ley 20 de 1979. 19 Ley 75 de 1986. 2.co/lo-que-no-se-ha-dicho-de-la-reforma-tributaria/ 17 Adopción a la Reforma Tributaria de 1979 que modificaba la mayor parte del Estatuto Tributario hecho con la reforma de 1973 y el que era bastante criticado. Disponible EN: http://justiciatributaria.JusticiaTributaria. (2002). También se implantó un plan de exenciones por concepto de renta al sector ganadero. En 1986 en medio de una cierta reactivación del sector industrial se hizo una nueva reforma que en materia de impuesto a la renta estableció que el 90% de los asalariados dejaba de pagar retención en la fuente.A. se unificó la tarifa para todo tipo de sociedades nacionales y extranjeras. principalmente por un mayor recaudo a las empresas que pasaban por un buen momento.com Twitter: @JusTributaria Facebook: Justicia Tributaria . ya que si la reforma pretendía simplificar el estatuto tributario. la reducción de las tarifas para personas naturales y sociedades limitadas. Bogotá: Alfaomega Colombiana S. Aunque. pero la base del valor que se debía declarar se disminuía en 10% por cada año en el cual el bien hubiese estado a nombre del declarante. como resultado de estas reformas el impuesto a la renta continuó aumentando su recaudo. se redujeron las tarifas para personas naturales. reduciendo las tarifas máximas de 46% a 28%. Durante la década de 1980 hubo dos reformas a raíz de las recomendaciones de la Misión BirdWiesner (1981). Justicia Tributaria: 25 de Febrero del 2013. DISMINUCIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA Y DE LOS IMPUESTOS A LAS GANANCIAS EXTRAORDINARIAS El impuesto a la renta perdió terreno a partir de la década de 1980 por la gran cantidad de rentas exentas en varios sectores de la economía. que con los impuestos18. 16 Lo que no se ha dicho de la Reforma Tributaria.co Muchas críticas ha despertado este cambio en el régimen del IVA y la creación del INC. en particular con la idea de fomentar la capitalización de las empresas y la inversión extranjera. y la eliminación de la doble tributación para sociedades anónimas. Hasta 1974 las ganancias de capital efectuadas en la venta de bienes raíces se consideraban gravables. 18 Garay. L. o mejor conocida como la contrarreforma17.J. de manera que las personas que mantuvieran las propiedades por más de diez años terminaban estando totalmente exentas. Eliminó la exigencia de que al segundo año las ganancias ocasionales fuesen gravadas con impuesto a la renta.www. estableciendo una tarifa del 30% 19. condiciones de mercado y expectativas de la actividad económica. Correo: justributaria@gmail.
JusticiaTributaria. como se ve en la gráfica 8. Con ello los cambios para el impuesto de renta fueron la reducción en el número de contribuyentes obligados a declarar renta.4% respectivamente.000. Esta reforma tributaria en 1995 coincidió con la reducción de la participación de los impuestos en el PIB colombiano. que buscaba aumentar el ahorro de la economía y fomentar el desarrollo del mercado de capitales.www. se desgravó la utilidad obtenida en la enajenación de acciones a través de la bolsa y se redujeron las tarifas de renta y remesas para la inversión extranjera.000. después de que en 1995 y 1994 fue de 10.000.000 10.000 5.000.000 0 Recaudo Renta 1980 1970 1972 1974 1976 1978 1982 1984 1986 1988 1990 1992 1994 1996 1998 2000 2002 2004 2006 2008 FUENTE: Elaboración propia con base en datos de la DIAN.000.000 15. que antes se encontraba en el 30%. a pesar de que también a estas se les había reducido la tarifa en este impuesto.co reportando altas utilidades. también se hizo una reforma tributaria. inducir la repatriación de capitales en el exterior.3% y 10. 1970-2011 (cifras en millones de pesos). En 1995 los cambios en el impuesto de renta consistieron principalmente en el cambio de tarifas en renta del 20% al 35% para personas naturales.1%.000 35.000. Gráfica 8: Recaudo del Impuesto de Renta y Complementarios. Con la llegada de la liberalización económica. llegando en 1996 al 10.000. para continuar la tendencia mundial y con el fin de reducir la participación del Estado. y 35% para sociedades anónimas. 40.000.000 20. al incluir a las empresas comerciales e industriales del Estado como declarantes (lo cual pavimenta el camino para la privatización). Precios Constantes 2011. y sustituir ingresos tributarios externos por ingresos de carácter interno. Estos procesos de privatización fueron posibles con la Reforma de 1995. La reforma de 1992 aumentó la cantidad de quienes pagaban impuesto a la renta.000 30. Correo: justributaria@gmail.com Twitter: @JusTributaria Facebook: Justicia Tributaria 2010 .000 25.
8 9. la tasa de crecimiento del PIB fue negativa en 4.2% y en los impuestos se pasó a un crecimiento de un dígito cuando se venía creciendo al 33% en promedio anual durante los primeros cinco años de la década. el impuesto a la Renta no ha tenido tasas de crecimiento mayores al 65%.3 11.8 11. La cuarta y última reforma de esa década fue en 1998. Este aumento de 1991 se debió al incremento de las ganancias de las empresas exportadoras y la llegada de nuevas inversiones. dado la crisis económica por la que atravesaba el país. la tasa máxima de crecimiento en este impuesto ha sido del 64% en el año 1991. A diferencia del IVA. El principal cambio fue la exoneración del tributo de renta a los ingresos de empresas industriales y comerciales del Estado.5 FUENTE: Elaboración propia con base en datos de la DIAN y el Banco Mundial. Esta situación se reflejó tanto en el crecimiento económico como en el recaudo de impuestos.8 11.2 10. principalmente por la crisis financiera iniciada en 1997.7 9.611. y el ahorro de largo plazo de los trabajadores.9 10.9 9. una nueva Constitución y una gran inestabilidad macroeconómica después de 1995. también se eliminó la renta presuntiva sobre el patrimonio bruto.7 13.311.5 9.8 12.2 11.JusticiaTributaria. al siguiente año se incrementa la tasa de crecimiento del impuesto a la renta.111. Para 1999.www. Impuestos como % del PIB Impuestos como % del PIB 10 8. con la finalidad de generar nuevos recursos para reducir el déficit fiscal. La Gráfica 10 también muestra que siempre que se hace una Reforma Tributaria. 1970-2010. Precios Constantes 2008.110. pero no es algo que se Correo: justributaria@gmail.310.5 11.410.co Gráfica 9: Participación de los Impuestos en el PIB Colombia. uno de los periodos más profundos de crisis económica en el país en los últimos años. después de la Reforma Tributaria llevada a cabo en 1990 (Ley Marco de Comercio Exterior). A finales de 1990 se introdujo la liberalización económica en el país.0 10.com Twitter: @JusTributaria Facebook: Justicia Tributaria .411.6 12.2 9.7 9. cajas de compensación y fondos gremiales de actividades como salud y educación entre otras. a pesar de la reducción del número de contribuyentes.
8%)20 y una tasa de cumplimiento del 95%21. Gráfica 10: Tasa de Crecimiento del Impuesto a la Renta. desde 1970 (-10%). 1970-2011 (%) y Reformas Tributarias llevada a cabo.JusticiaTributaria. dejando ver que son medidas de corto plazo que no tienen ninguna estabilidad. el recaudo del impuesto a la renta tuvo una de sus peores caídas. Gráfica 11: Participación impuestos década 1980 vs 1990. 3 de Enero del 2011.co/economia/recaudo-impuestos-subio-22-2010 21 Se cumplió con la meta de recaudo y para 2011 esté atento a las fechas del Calendario Tributario. El paquete de medidas implementado en la década de 1990. Ya para el año 2010 y producto de la crisis internacional. bajo el crecimiento económico del país (0.www.com Twitter: @JusTributaria Facebook: Justicia Tributaria .co mantenga. aumentó la participación del impuesto de renta y complementarios en la base tributaria del país con respecto a la década de 1980. Disponible en: http://actualicese. 3 de Enero del 2011. Portafolio. FUENTE: Elaboración Propia.2% en 2010. FUENTE: Elaboración propia. Actualícese. 20 Recaudo de Impuestos subió 2. ya que después de este auge vuelve y cae . cuando la participación llegó al 39% comparado con el 42% de la década de 1990. pero en 2011 presentó una importante recuperación del 20%.com/actualidad/2011/01/03/se-cumplio-con-la-meta-derecaudo-y-para-2011-este-atento-a-las-fechas-del-calendario-tributario/ Correo: justributaria@gmail.portafolio. Disponible en: http://www.
3 puntos porcentuales. A pesar de los acuerdos con el FMI suscritos por Colombia durante esta década. Los cambios en el impuesto de renta consistieron en incluir nuevos contribuyentes como FOGAFIN y FOGACOOP. principalmente remplazado por el impuesto al patrimonio. que pasó de 9. atendiendo las recomendaciones del FMI. con el fin de mantener el equilibrio fiscal.4 por ciento con relación al PIB en 2003. llegando a una participación del 41%.com Twitter: @JusTributaria Facebook: Justicia Tributaria . pero esta participación cayó de nuevo en 2004 al llegar al 10. con el objetivo de continuar fortaleciendo el sector financiero y simplificar el sistema tributario. que habían sido excluidos durante la crisis económica.JusticiaTributaria. Correo: justributaria@gmail. siendo el año 2007 el de mayor participación en la historia del país al llegar al 13. Mientras que para el 2003.5% y repuntando desde el 2005 hasta el 2008. los fondos parafiscales y agropecuarios. así como también el Fondo para la Reconstrucción del Eje Cafetero. que llegó a una participación del 3% del recaudo total. se disminuyó el rango mínimo para declarar renta y para retención en la fuente (ingresos mayores a 60 millones y patrimonio brutos mayores a 80 millones.6% del PIB. los ingresos no constitutivos de renta y las rentas exentas se gravaron en su totalidad y se creó una sobretasa del 10%.www. Después del 2000 la participación del impuesto de renta y complementarios han tenido un retroceso de un punto porcentual.5 puntos porcentuales y en el 2010 perdió adicionalmente 0. etc.9% en 2002 a 11. En el año 2000 se realizó la primera reforma tributaria del milenio. Estas medidas aumentaron el recaudo en 1. aumentando así la participación del recaudo en el producto colombiano.2 en 2003. en su acuerdo stand by. llegando al 11. pero estaban exentos algunos ingresos como las transferencias de la Nación.co La primera década del siglo veintiuno llegó acompañada de nuevas reformas en el Estatuto Tributario.5%. Ya en 2009 y como consecuencia de la desaceleración económica mundial la participación del recaudo perdió 0. una de las condiciones que no cumplió el país fue la de mantener un impuesto a la renta de 38.5% de participación sobre el PIB (Gráfica 9).
y se obliga a declarar renta a personas que antes no lo hacían por medio del IMAN y el IMAS.5 puntos porcentuales de aportes parafiscales que eran destinados a la financiación del Sena e ICBF. Adicional a este cambio.8 millones. 2014 y 2015 será del 9%.com Twitter: @JusTributaria Facebook: Justicia Tributaria . también sufrió algunas modificaciones para los empleados que ganan menos de 3.M. se realizó un nuevo descuento en pago del impuesto a la renta por parte de las sociedades. este fue el principal cambio en la declaración de las sociedades. disminuyendo así el impuesto del 33% al 25%. con la aprobada reforma tributaria. posteriormente bajará al 8%. las cuales no pagan ningún tipo de impuesto. lo que resultará en un mayor recaudo para el Estado. se redujo también el impuesto a las ganancias ocasionales. que durante los años 2013. Correo: justributaria@gmail.F. ARANCEL 7% IVA EXTERNO 14% PATRIMONIO 3% G. exceptuando los contratos de estabilidad jurídica. Ley 1607 del 2012. Actualmente.co Gráfica 12: Participación impuestos 2000-2011. De este impuesto solo es deducible la seguridad social a cargo del empleado del total del pago mensual. pasó del 30% al 10%. En busca de compensar la pérdida de estos 8 puntos porcentuales y para ‘asegurar’ la financiación de estas dos entidades se creó la Contribución Especial para la Equidad (CREE). mecanismo anticipado de recaudo de renta. La retención en la fuente. 5% TIMBRE NACIONAL 1% Periodo 2000-2011 RENTA Y COMPLEMENTA RIOS 41% IVA 29% FUENTE: Elaboración propia. y por último se mantuvieron todos los beneficios tributarios con los que vienen contando desde el 2003. pensiones de 26 millones de pesos. como por ejemplo.8 millones de pesos.www.JusticiaTributaria. Muchas críticas ha recibido esta reforma que mantiene varios de los beneficios a los grandes capitales. Para las declaraciones de personas naturales (empleados y trabajadores por cuenta propia) se crearon el Impuesto Mínimo Alternativo Nacional (IMAN) y el Impuesto Mínimo Alternativo Simple (IMAS) a partir de ingresos de 3. adicional a una reducción de 13.
Recaudo Aranceles (millones de pesos) 7. Son las que aplican al IMÁN o IMÁS.000 3. van a pagar más tributos. específicamente con la reforma tributaria de 1983.co Además. después del impuesto a la renta.5 y 4 billones de pesos más de recaudo por esta vía”22.000.000.5% en 1973 a 26% en 1980).com Twitter: @JusTributaria Facebook: Justicia Tributaria . Ahora. a pesar de la reducción en la tarifa promedio (48. que estaban pagando menos impuestos.www. la participación de los aranceles dentro de la base tributaria nacional ha perdido terreno. Los aranceles constituían en la década de 1970 el segundo rubro de mayor recaudo en la base tributaria del país. distintos estudios demuestran que “entre 500.000 5. como se puede observar en las Gráficas 4 y 15.000. 1970-2011. 3.000 2. se estableció el Registro Nacional de Comercio Exterior como mecanismo para controlar la entrada y salida de algunos bienes con el fin de proteger algunos productos nacionales. en esta década el recaudo total se multiplicó al pasar de poco más de 3. con la creación del Certificado de Rembolso Tributario (CERT).000 0 FUENTE: Elaboración Propia. El recaudo total de impuestos para la década de 1980 presentó un constante aumento.4 billones al finalizar la década. se estima que puede haber entre 3. En décadas posteriores el recaudo bruto ha venido creciendo. como se observa en la Gráfica 13.000 6. con la eliminación de los beneficios. DISMINUCIÓN E INESTABILIDAD DE LA PARTICIPACIÓN DE LOS ARANCELES EN LOS INGRESOS TRIBUTARIOS Los aranceles. Ya en la década de 1980.000 y 600. pero a pesar de este aumento.000. Gráfica 13: Recaudo Aranceles.co/lo-que-no-se-ha-dicho-de-la-reforma-tributaria/ Correo: justributaria@gmail. a pesar de que el Gobierno Nacional ha argumentado que la Reforma Tributaria aprobada el mes de diciembre del 2012 no generará un mayor recaudo. No en vano.000.000 4. Justicia Tributaria: 25 de Febrero del 2012.000 personas verán subir los impuestos.2 billones en 1980 a más de 5. apalancado en el aumento del recaudo en los aranceles. Precios Constantes 2011.000 1. Disponible EN: http://justiciatributaria. 22 Lo que no se ha dicho de la Reforma Tributaria.JusticiaTributaria. fue uno de los más afectados por los cambios en la estructura económica y políticas mundiales que fueron implementados por las políticas neoliberales.000. uno de los impuestos más importantes del país en décadas como la de 1970 y 1980.000. con base en datos de la DIAN.
Además. resultando así un aumento en su recaudo. Precios Constantes 2011.0% -50. mientras que las importaciones presentaban constantes caídas durante la década.0% -30. con el objetivo de sustituir ingresos tributarios externos por ingresos de carácter interno.0%.0% 30.0% 10. Se rebajaron los aranceles y se establecieron cuatro niveles de cobro: 0%. 10% 15%. de más del 9% en algunos años.2%). 40.6%.0% 20. Durante la década de 1990 se redujeron los ingresos por aranceles.0% -40. se liberaron 861partidas arancelarias con lo cual el universo arancelario en licencia previa23pasó de 60% a 46%. cuando se expidió el Decreto 4114. creciendo a tasas de más del 50%.co Además. que reduce los aranceles significativamente (-10%). mencionado anteriormente. es bueno observar cómo se han relacionado con el sector externo.www. mientras las importaciones empezaron a crecer (23. y se creó la Superintendencia de Impuestos Nacionales. industrial y ganadero. inició el cambio significativo en el recaudo de los aranceles. Gráfica 14: Tasa de Crecimiento Aranceles vs Tasa de Crecimiento Importaciones. Con la apertura económica en la década de 1990. Correo: justributaria@gmail. con el fin de proteger a los productos nacionales y no lograran afectar los ingresos de las empresas nacionales. mientras que el recaudo cayó un 37%. fue de un 24%. 5%. Estos cambios empezaron a tener sus efectos en 1992.0% 0. 19902011. A pesar de que los aranceles son unos de los impuestos que más han decrecido en el país.com Twitter: @JusTributaria Facebook: Justicia Tributaria . a pesar de que este recaudo venía creciendo desde 1996. Tanto las importaciones como los aranceles tienen similar comportamiento en su tasa de crecimiento hasta el año 2010. La primera reforma en 1990 fue la disminución de los mismos decretada en ese año. 23 Licencia Previa: autorización de algunos productos provenientes del exterior que se producían en el país.0% 1990 1991 1992 1993 1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 Tasa de Crecimiento Importaciones Tasa de Crecimiento Aranceles FUENTE: Elaboración propia.0% -10. cuando las importaciones crecieron alrededor del 4.JusticiaTributaria. pues se redujeron las importaciones. y aranceles. en la década de 1980 los aranceles constituían uno de los más importantes mecanismos de protección para sectores como el agrícola. Para el periodo 1998-1999. -1. Durante las dos crisis económicas internacionales a principios del milenio y la iniciada en el 2008 han tenido un comportamiento similar con caídas pronunciadas de los dos rubros en el 2002: importaciones.0% -20.
000. principalmente bienes de capital y bienes intermedios. buscando mayores flujos de inversión tanto interna como Correo: justributaria@gmail. mantenían un mínimo e inestable nivel de protección a los sectores industrial y agropecuario. Para el año 1990 significaba el 25% de los ingresos totales y para el año 2000 ya solo significaba el 9%. Ya en la recuperación los tres rubros presentaron tasas de crecimiento positivas.7%.000 30. y la inclusión del nuevo impuesto a los gravámenes financieros que asciende al 6% del total recaudado. los aranceles cayeron entre 10% y 20%.000. Gráfica 15: Recaudo Tributario por Tipo de Impuesto.000 0 1970 1973 1976 1979 1982 1985 1988 1991 1994 1997 2000 2003 2006 2009 Por Clasificar Aranceles IVA Externo Timbre Nacional GMF Patrimonio Renta y Complementarios IVA FUENTE: Elaboración propia.000. los gobiernos. como se observa en la Gráfica 15. los efectos sobre estas tres variables fueron más pronunciados con mayores caídas: exportaciones.000.1%.000 10.co -5%.000 40.000. A partir de 1990 y con la apertura económica. 1970-2011.000. pero para el 2011 mientras las exportaciones e importaciones crecieron a tasas del 20% y 30%. Al igual que la crisis iniciada en el año 2008.com Twitter: @JusTributaria Facebook: Justicia Tributaria . que redujo y el algunos casos eliminó el gravamen a varios productos. -12. se observa un repunte en la participación del IVA.000 60. principalmente por el Decreto 4114 del 2010.000. importaciones.JusticiaTributaria. -7%. y aranceles.www. -17. Uno de los cambios más importantes a partir de la apertura económica es la pérdida de recaudo del Estado del impuesto arancelario. 4.000.000 20. Este comportamiento es el resultado de la renuncia del Estado colombiano al mecanismo de aranceles.000 80. La posibilidad de aplicar algún arancel ha quedado limitada por la firma de diversos tratados de libre comercio.000. con base en datos de la DIAN. MANTENIMIENTO PRIVILEGIOS Y PROFUNDIZACIÓN DE EXENCIONES Y Las políticas del Gobierno en las décadas precedentes a la de 1990.000 70.000 50.000. tanto interno como externo que llegan al 44% del recaudo. herramienta fundamental de las finanzas públicas.000 90. En cambio. 100.
objetivo último de dichos dictámenes del organismo multilateral. a pesar de que el recaudo de impuestos en el país ha venido en aumento. Además. principalmente del sector de recursos extractivos. La reforma tributaria de 1983 excluyó del pago del IVA la exportación de productos procesados y la venta de bienes de capital elaborados en el país. Con la reforma de 1995 se empezaron a adoptar exenciones en el sector de recursos extractivos. compensado con la extensión del IVA. bajo la política de “Confianza Inversionista”. se excluyó del pago de renta presuntiva a empresas de servicios públicos domiciliarios. como se aprecia en la Gráfica 16. La reforma del 2003. las elusión y evasión tributarias se hicieron cada vez más evidentes. fondos de inversiones comunes.co externa. pasando de poco más de 2 billones de pesos en el 2005. Además. Otro de los cambios importantes en el régimen de exenciones en el año 1983 fue la reducción de personas declarantes. ya que se redujo gradualmente la contribución especial para esta industria24. aumentó las exenciones de varios contribuyentes. con el intento de reactivar el sector industrial que venía de una profunda crisis desde finales de la década de 1970. Correo: justributaria@gmail. Con la reforma del año 2000. lo cual no trajo los resultados anunciados. en el cual las personas naturales vienen aumentando sus aportes paulatinamente.JusticiaTributaria. a más de 3. que había nacido con la reforma de 1992. 24 Ley 6 de 1992. A partir de la reforma tributaria del año 2003. las cuales el gobierno no aplicó con el argumento de que habrían perjudicado el recaudo tributario del país sin reducir el déficit. principalmente basado en el impuesto a la renta y en el IVA. el Gobierno decidió hacer un mayor énfasis en la reducción del pago de algunos impuestos como renta a varias empresas. Esta reforma solo trajo consigo nuevos contribuyentes como FOGAFIN (Fondo de Garantías de Instituciones Financieras) y FOGACOOP (Fondo de Garantías de Entidades Corporativas).www. y de pensiones y cesantías.com Twitter: @JusTributaria Facebook: Justicia Tributaria . el FMI hizo recomendaciones para acabar con exenciones.5 billones en el 2009. intensificaron una política de exenciones para las grandes empresas. que estaban exentos del pago de renta.
Art. Art.com Twitter: @JusTributaria Facebook: Justicia Tributaria . 135. Estas exenciones y beneficios tributarios se hacen en nombre de la promoción de la inversión tanto nacional como extranjera.S. aunque todas las evidencias muestran que la inversión extranjera 25 Orjuela. 488 y 491) Las inversiones amortizables son deducibles como activos fijos (Ley 863 del 2003 y ET. Bogotá: Multiimpresos S. 158-3) Sin embargo. (2011).co Grafica 16: Recaudo por impuesto a la renta. 138 y 140) Deducción por amortización anticipada de inversiones (ET. H. 128. amparado en este caso por el Estatuto Tributario. M. FUENTE: El sector minero como motor de desarrollo. 479. 18. Juan Ricardo Ortega. Art. Muchas de las grandes multinacionales que operan en el país utilizan los mecanismos de rentas exentas contempladas en el actual Estatuto Tributario. Tanto así que para el 2010 el total de las exenciones en todos los impuestos representa el 4. Estas evasiones y elusiones de las obligaciones tributarias es permitido por el débil marco legal del país.A. Correo: justributaria@gmail.www. & Valencia. no solo las deducciones son el medio para eludir el pago de impuestos en Colombia. Los beneficios que no deja la inversión extranjera. Art. 2005-2009. se mostrarán las leyes que permiten a las empresas y algunos grandes contribuyentes a eludir sus obligaciones tributarias (Rudas. es decir. 142. representando la tercera parte de estas deducciones25. A continuación.JusticiaTributaria. 116) Deducción por depreciación de bienes o actividades productoras de renta (ET. de las cuales las deducciones en activos fijos productivos fueron de más de 12 billones de pesos.4 billones de pesos. 425.6% del PIB. personas jurídicas vs personas naturales. 134. 159 y 171) Descuento de IVA en inversiones a largo plazo (Art. 137. 2012):      Deducción por pago de regalías (ET. Director de la DIAN.
9% 3. y los descuentos tributarios resulta que para 2010 la Nación dejó de percibir 8.www. Al calcular el gasto tributario en el impuesto sobre la renta para las Personas Jurídicas y Naturales con base en las declaraciones que la DIAN publica en su página web (www.7% 6. y 3. los impuestos y el PIB presentaron crecimientos de 15% y 4. Para el primer caso a pesar de la caída en la IED de 35% en 2006.A.3% 4. los altos flujos de inversión que han llegado al país no han logrado jalonar ni el crecimiento económico ni el recaudo de impuestos. 250% 200% Tasa de Crecimiento 150% 100% 50% 0% -50% -100% Tasa de Crecimiento IED Tasa de Crecimiento PIB 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 -3% -21% -25% 66% 224% -38% 29% 4% 9% 11% 10% 16% 8% 9% -35% -8% 91% 4% -1% 0% 19% Tasa de Crecimiento Impuestos 19% 1.3 billones de pesos.7% respectivamente.9% 5. como se muestra en la Gráfica 17.7%.7% 2. además de presentarse un aumento significativo entre el 2000 y el 2010 al pasar de 0. Correo: justributaria@gmail.co).dian.co depende de otros aspectos que no están relacionados con los impuestos.5% 1.com Twitter: @JusTributaria Facebook: Justicia Tributaria .). 2001-2011. el país presentó uno de los crecimientos más altos en su historia llegando al 6.gov.5% 3.93% del PIB en 2000 a 1.B.JusticiaTributaria. En 2005.9% FUENTE: Elaboración propia. dejando ver la casi nula relación entre estas variables.36% del PIB en 2010 (Cuadro 3.0% 5. valuadas cada una de ellas a las tarifas nominales. Un elemento que es necesario no olvidar en cuanto a las exenciones (gasto tributario o ingresos fiscales que deja de percibir el Estado) es que ellas erosionan la base gravable del impuesto de renta y favorece a los más ricos (Personas Jurídicas). seguido también de un alto recaudo de impuestos que logro un aumento de 21% para este mismo año. Gráfica 17: Relación de la IED con el Crecimiento de los Impuestos y el PIB. Además.7% 4. y considerando como tal las deducciones por inversión en activos fijos y las rentas exentas.7% 6. a pesar que la IED aumentó más de 200%.
482 471.00 0.767.72 100.com Twitter: @JusTributaria Facebook: Justicia Tributaria .55 84.867.9 3. TOTAL 252.63 0.A.00 87.4 100.3 18.co CUADRO 3.74 85.538.177 8.787 1.28 97. PERSONAS NATURALES Y JURIDICAS MILLONES DE $ DEL 2010 NATURALES Rentas Exentas Deducción en Activos fijos Descuentos tributarios TOTAL PARTICIPACIÓN (%) Rentas Exentas Deducción en Activos fijos Descuentos tributarios TOTAL 1.714 TOTAL 3.195 265.691.81 0.6 5.241 14.69 13.08 1.0 100.237 271.JusticiaTributaria. PERSONAS NATURALES Y JURIDICAS MILLONES DE $ DEL 2000 2000 Descuentos Tributarios Rentas exentas Total Descuentos tributarios Rentas exentas TOTAL NATURALES 6.80 97.08 1.2 0.36 TOTAL 100.9 100.0 Fuente: DIAN.955 JURIDICAS 35.759 6.672.5 95.00 100.0 0.648 1.31 86.1 7. GASTO TRIBUTARIO PARA EL 2010.96 % DEL PIB JURIDICAS 0.087 JURIDICAS 2.www.7 81.45 15.5 4.887. que representa cerca del 46.0 100.3 1.9 99.B.0 1.00 NATURALES 0.5 0.280 21.26 NATURALES 38.432 2.64 20.12 0.12 0. GASTO TRIBUTARIO PARA EL 2000.63% del PIB) fue derogada en la última reforma tributaria (Ley 1430 Correo: justributaria@gmail.579.04 TOTAL 0.0 57.453 1.4 3.801 NATURALES 0.025 1.425.25 % DEL PIB JURIDICAS 0.39 TOTAL 0.0 Cabe recordar que la deducción por inversión en activos fijos.428.6% del total del gasto tributario (0. 46.762 493.13 2.00 JURIDICAS 246.68 0.63 0.785 NATURALES 97.740 TOTAL 47.673 13.10 JURIDICAS 61.418 1.0 100.943.1 100.26 100.966.347.8 0.00 0.00 Fuente: DIAN.13 0.00 0.93 100 100 100 CUADRO 3.
el peso del total o del resto de exenciones tributarias no es nada despreciable tal y como se muestra en el Cuadro 3.co del 29 de diciembre de 2010). el carbón: del 62% en 2007 a 41% en 2009. cabe resaltar que hay un sector el cual está impulsando el crecimiento económico en el país.B. 51. pag. el cual entra a regir desde el año 2013. ya que la contribución a los impuesto del Estado son bastante bajos. Correo: justributaria@gmail. cuando la tarifa nominal del impuesto estaba en el 33%27. 2012. es el sector Minero-energético. pero que. el impuesto a la renta pasó a ser del 25%. De todos los beneficios mencionados anteriormente. Para el caso del petróleo y gas pasó de 13% en 2007 a 41% en 2009. Colombia: Banco Mundial. y actualmente está vigente solo para 66 empresas que firmaron contratos de estabilidad jurídica26. como es los sectores minero y de hidrocarburos para el año 2009. el resto de la minería y los hidrocarburos han aumentado el porcentaje de exenciones sobre el impuesto a pagar. proporcional a sus ganancias deja mucho que desear. 26 El Gasto Tributario en Colombia –Bogotá.JusticiaTributaria.www. los grandes beneficios de invertir en Colombia con un sistema tributario débil que favorece los grandes capitales con utilidades superiores a los 22 billones de pesos anuales. Exceptuando el carbón. y el resto de la minería: de 11% en 2007 a 86% en 2009 (Cuadro 4). mostrando así.com Twitter: @JusTributaria Facebook: Justicia Tributaria . 27 Con la Reforma Tributaria (Ley 1607 del 2012). El Cuadro 4 también muestra como en el periodo 2007-2009 el sector minero y los hidrocarburos redujeron el pago del impuesto a la renta pasando de 28% a 16%.
co Cuadro 4: Minería e Hidrocarburos. De igual manera. En billones de pesos corrientes y porcentajes sobre la renta líquida. FUENTE: Regalándolo todo: Las consecuencias de una política minera no sostenible en Colombia. Si se calculan las dos tarifas para el 2000 y para el 2010 con base en las declaraciones de las Personas Jurídicas y Naturales se tiene que la productividad del impuesto de renta de las Personas Naturales es superior a la de las Personas Jurídicas (Cuadro 5).JusticiaTributaria. Valor de regalías. En el ámbito de las “Personas Naturales” las exenciones fiscales la explican en lo fundamental las rentas exentas (97. impuesto a la renta y exenciones al impuesto a la renta.4%) y el 86. 2007 y 2009. y de las Naturales el 52% es el pago que realizan los asalariados.com Twitter: @JusTributaria Facebook: Justicia Tributaria .www. Correo: justributaria@gmail.6% les corresponde a los asalariados. resulta importante tener presente que el gasto tributario impacta negativamente en la productividad del impuesto. AB Colombia. Es de anotar que el impuesto de renta lo explica en un 87% las Personas Jurídicas y en un 13% las Naturales. La productividad se mide como la relación entre la tarifa efectiva y la tarifa nominal (Recaudo/Base)/Tarifa.
REFORMAS TRIBUTARIAS MÚLTIPLES E INMEDIATISTAS Finalmente.90 2010 PRODUCTIVIDAD 0. Ya en 1986 habiendo pasado el peor momento de las distintas crisis sectoriales. Estos objetivos del gobierno se Correo: justributaria@gmail.11 2010 NOMINAL 8. con el argumento de reactivar la economía. tanto nacional como territorial. está asociado con el financiamiento de servicios básicos esenciales por medio de impuestos generales. fomentar la inversión.00 2010 EFECTIVA 5. pero estas reformas.JusticiaTributaria. Una está asociada con la posibilidad de ampliar la base del Impuesto al Valor Agregado y la devolución del mismo a los sectores sociales menos favorecidos.16 3.80 2000 PRODUCTIVIDAD 0.com Twitter: @JusTributaria Facebook: Justicia Tributaria . como se contempla en los artículos 54 y 55 de la Reforma Tributaria. En 1991 llegó la apertura económica al país y con ella una reforma tributaria con el fin de sustituir los ingresos tributarios externos por ingresos internos. hechas a retazos y en función de conveniencias del momento: muchas de estas solo han servido para aliviar situaciones coyunturales. es necesario en pensar su financiación con impuestos generales.22 4.15 Finalmente hay un par de discusiones en el ámbito tributario que hay necesidad de traer a colación. Desde ya hace varias décadas. el propósito de esta reforma radicaba principalmente en fortalecer la administración tributaria. Para el desarrollo de éste ejercicio es necesario tener una clara identificación de estos sectores tanto a nivel urbano como rural para que no existan discriminaciones que en lugar de mejorar la equidad del impuesto termine por hacer aún más regresivo. se observa dentro de la evolución tributaria reformas múltiples. coyunturales. 5. que aún sigue contemplado con la Ley 1607 del 2012. con la creación de mecanismos de mayor control hacia los grandes contribuyentes. para modernizar la administración tributaria. universales y son restricciones de acceso a los ciudadanos. la sociedad ha venido reconociendo la salud y las pensiones como bienes públicos esenciales.00 2000 EFECTIVA 5.co Cuadro 5: Tarifa Nominal.25 35.58 0. eran únicamente para intentar aliviar parcialmente la situación por la que atravesaban los sectores industrial y ganadero.www.50 0. Efectiva y Productividad del Impuesto sobre la Renta NATURALES JURIDICAS 2000 NOMINAL 10. En muchos lugares del mundo la financiación de estos bienes se realiza a través de impuestos a la nómina. el ahorro y la capitalización de las empresas . teniendo que realizar otra enmienda en 1983. como la cafetera e industrial. En la media en que se reconoce que estos bienes públicos son esenciales.Así fue también el primer intento de establecer un “estatuto de ingresos territoriales”. Por ejemplo las exenciones hechas en la década de 1970. aunque se incluyen los pescados y camarones con derecho a devolución de este impuesto.99 33. El segundo elemento. no actuaron de inmediato sobre tales sectores.
Además. Estas medidas se implementaron bajo la premisa no demostrada de que una mayor penetración del capital extranjero es no solo la mejor sino la única forma de lograr crecimiento y desarrollo para la población y además incrementar los ingresos del fisco. por lo que se hizo necesaria una nueva reforma tributaria que pudiera generar nuevos recursos para reducir el déficit fiscal que se presentaba en las finanzas públicas. para patrimonios líquidos superiores a $3.co tradujeron en cambios que incluyeron la consolidación de los procesos de privatización.JusticiaTributaria. Por otro lado. en esta reforma se creó el impuesto temporal al patrimonio. como se aprecia en la Gráfica 18 resultado tanto del aumento de las exenciones como de la crisis de producción en campos y ciudades.com Twitter: @JusTributaria Facebook: Justicia Tributaria . no recae sobre toda la población sino que favorece a los usuarios del sistema financiero.3%. presentadas en la Gráfica 19. También es importante destacar que a pesar de estas sucesivas reformas. A partir de las recomendaciones del FMI el Gobierno realizó una nueva Reforma Tributaria en el año 2000. Correo: justributaria@gmail.www. impuesto regresivo por su misma naturaleza.000 millones y una tarifa del 0. y su remplazo por actividades comerciales y extractivas. se amplió la base de bienes que se gravan a la tarifa general del 16%. En cuanto al IVA. Finalmente. se aumentó el gravamen a los movimientos financiero del 3 al 4x1000. eliminó la expropiación sin indemnización de la Constitución. como la creación del impuesto a las transacciones financieras (GMF). con el fin de continuar fortaleciendo al sistema financiero. ofreciendo estabilidad jurídica a las empresas. Una de las más importantes fue a mediados de 1999. con la generalización de varios impuestos como el IVA y el aumento de algunos como el gravamen a los movimientos financiero que subió al 3x1000. en la cual se aprobó una reforma Constitucional con el pretexto de incrementar la inversión privada en el futuro. Los paquetes de medidas incluidos en estas reformas no lograron contrarrestar la crisis económica del país de finales de siglo. En últimas es más un beneficio al sistema financiero que al consumidor. el incentivo de devolución de 2 puntos del IVA pagado por las personas naturales en la compra de bienes y servicios. Muchas de estas políticas fueron aprobadas al poco tiempo por el Congreso de la República y sancionada por el Presidente de la República. que se estableció inicialmente en 2x1000. existe en la práctica un divorcio entre las actividades productivas y el recaudo del impuesto a la renta. pues solamente se aplica a quienes paguen con tarjeta débito.
0% Tasa de Crecimiento Sector Porductivo Tasa de Crecimiento Renta 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008* 2009 2010p FUENTE: Elaboración propia. a partir de datos proporcionados por la DIAN y el DANE. entre más crecen. El sector comercial y de restaurantes presenta similar comportamiento con el recaudo del impuesto del IVA.0% 10. mientras el crecimiento en el recaudo de renta cayó 8%. que en el 2010 creció 2%. 2001-2010.0% -20.0% -10. subsectores como el financiero y el minero. 30. mostrando así como.www. a pesar de ser las actividades económicas de mayor crecimiento. Correo: justributaria@gmail.JusticiaTributaria. 2001-2010.0% 20.3% respectivamente) vienen presentando una relación inversamente proporcional con el recaudo total de impuestos. FUENTE: Elaboración propia. el DANE y el DNP. (durante el 2010 crecieron 2. Al respecto. menos pagan en tributos. el comercio y este impuesto regresivo adquieren fuerza en la actividad económica en detrimento de actividades generadoras de valor agregado. Gráfica 19: Otros Sectores Económicos vs Recaudo de Distintos Impuestos. como se observa en la Gráfica 19. En otras palabras. el sector comercial tiene un efecto directo sobre el recaudo del IVA. Para agravar la situación.0% 0.co Gráfica 18: Tasa de Crecimiento Impuesto a la Renta vs Tasa de Crecimiento Sector Productivo (Agropecuario e Industrial).9% y 12.com Twitter: @JusTributaria Facebook: Justicia Tributaria . a partir de datos proporcionados por la DIAN.
y mientras sus ganancias siguen aumentando el recaudo de impuestos crece a un menor ritmo. que realmente defienda los intereses nacionales y no únicamente de la clase pudiente y externa.com Twitter: @JusTributaria Facebook: Justicia Tributaria . Aunque muy pocos se preguntan a quienes ha venido afectando estos incrementos. la necesidad de aumentar el recaudo en la década de 1980. jugosas exenciones y exclusiones a grandes contribuyentes. constantes reducciones en la tasas arancelarias que desprotegen sectores productivos como el agro y la industria. Se ha evidenciado que las distintas reformas no han logrado reducir la desigualdad en el país. que en el Gobierno Nacional tienen un gran apoyo con la reducción constante en las distintas tarifas arancelarias y la firmas de numerosos tratados comerciales que no dejan despegar a estos sectores. son quienes se llevan una gran parte en exenciones tributarias. recaudo desigual del IVA. cuando lo que se busca es progresividad. la solución a sucesivas crisis económicas a finales de los 90 y principios del nuevo milenio. Para solucionar en parte todos estos problemas sociales y económicos en la tributación es necesaria una Reforma Tributaria. principalmente golpeados por los importadores. sectores potencialmente generadores de empleo como el agropecuario y el industrial. que tiene mil mecanismos para pagar efectivamente menores tasas impositivas. que en los últimos han visto cómo sus tasas de crecimiento son muy pequeñas. que de por si es bastante fácil por el Estatuto Tributario actual. en otras palabras no se traducen en desarrollo. ineficiencias en el recaudo tributario. la necesidad de acoplarse a una nueva tendencia económica mundial a principios de 1990. ya que estas nuevas inversiones impulsan el desarrollo regional aumentando el empleo e irrigando una mejor calidad de vida a la población. pero ¿qué ha cambiado a partir del 2002? Los sectores económicos más poderosos del país son quienes más se han beneficiado de los constantes cambios en la tributación.www. Aunque todo este paquete de medidas aumentan el recaudo. Son las clases media y baja quienes tienen que asumir una gran carga tributaria. Correo: justributaria@gmail. evasión tributaria. mientras el resto de la población se encuentra sometida al pago de impuestos que han generado regresividad en el sistema tributario. Al igual se debe proteger al sistema productivo nacional. como el FMI. y. Las constantes Reformas Tributarias llevadas a cabo desde le década de 1970 tienen impactos únicamente en el corto plazo y solo han ayudado a aliviar las coyunturas del momento. siguiendo las recomendaciones de entes financieros multilaterales. puesto vergonzoso. nada más en la actualidad los sectores financiero y minero. y la falsa creencia de que las reducciones tributarias aumentan la IED.JusticiaTributaria. en cambio ya somos el tercer país más desigual del mundo. cruciales en el desarrollo del país.co CONCLUSIONES En Colombia se ha visto una tendencia al aumento constante en el recaudo de impuestos. por no tener mecanismos que logren reducir sus impuestos. no logran mejorar las condiciones de vida de la población. ya que no logran aliviar el problema de fondo de la tributación que es principalmente la inequidad que existe en este sistema. tales como la crisis del sector industrial y agropecuario a finales de la década de 1970 e inicios de 1980.
co Con la reforma de 2012 el gobierno perdió una oportunidad de hacer un cambio importante en la estructura tributaria del país por la vía de eliminar exenciones.www.JusticiaTributaria. estimular el mercado interno y racionalizar la maraña de reglamentos y leyes. Simplemente logro una vieja aspiración empresarial de eliminar parcialmente los parafiscales con los cuales se sostenía el Sena y el Instituto de Bienestar Familiar con lo cual se desprotege aún más al sector laboral y de más bajos ingresos.com Twitter: @JusTributaria Facebook: Justicia Tributaria . Correo: justributaria@gmail. implementar impuestos más progresivos.
6 6.2 0.5 5.8 12.4 13.8 6.4 12.7 10.7 5.7 13.6 8..7 9.9 6.5 2.7 12.6 7.9 6.8 9.3 19.3 12.0 6.8 15.com Twitter: @JusTributaria Facebook: Justicia Tributaria 1995 2000 2005 2010 2011 5.3 5.0 12.9 8.1 9.4 4.7 15.3 9.2 9.7 5.4 13.3 13.9 4.7 9.4 .9 6.6 4.3 5.7 3.3 16.3 6.1 13.1 11.3 6.3 9.6 13.0 10.4 4.JusticiaTributaria.3 17.2 5.co ANEXO: INGRESOS TRIBUTARIOS DEL GOBIERNO CENTRAL (% DEL PIB) PAÍSES SELECCIONADOS DE AMÉRICA LATINA 1990 ARGENTINA Ingresos tributarios Ingresos tributarios directos Ingresos tributarios indirectos BOLIVIA Ingresos tributarios Ingresos tributarios directos Ingresos tributarios indirectos BRASIL Ingresos tributarios Ingresos tributarios directos Ingresos tributarios indirectos CHILE Ingresos tributarios Ingresos tributarios directos Ingresos tributarios indirectos COLOMBIA Ingresos tributarios Ingresos tributarios directos Ingresos tributarios indirectos COSTA RICA Ingresos tributarios Correo: justributaria@gmail.6 2.1 6.5 14.1 1.www.5 4..5 17.9 14.3 .7 10..7 14.4 7.7 4.4 5.4 16.0 14.4 4.9 16.9 8.9 13..7 6.3 10.4 15.2 2.4 17.3 6.4 6.3 12.8 9.1 3.5 8.4 8.6 2.3 7. .8 6.6 3.1 5.7 9.3 5.6 12.1 12.1 10. 8.5 1.5 6.
1 .1 1.7 9.8 3.4 7.1 10.8 10.6 5.1 2.1 7.3 13.8 10.3 1.5 11.www.9 4.5 13.2 9.7 2.5 0.4 15.co 1990 Ingresos tributarios directos Ingresos tributarios indirectos ECUADOR Ingresos tributarios Ingresos tributarios directos Ingresos tributarios indirectos EL SALVADOR Ingresos tributarios Ingresos tributarios directos Ingresos tributarios indirectos GUATEMALA Ingresos tributarios Ingresos tributarios directos Ingresos tributarios indirectos HAITÍ Ingresos tributarios Ingresos tributarios directos Ingresos tributarios indirectos HONDURAS Ingresos tributarios Ingresos tributarios directos Ingresos tributarios indirectos MÉXICO Ingresos tributarios Correo: justributaria@gmail.8 14.8 5.2 4.8 8.4 6.1 7.6 3.1 10.1 13.9 0.6 9.5 9.4 3.7 7.5 7.com Twitter: @JusTributaria Facebook: Justicia Tributaria 1995 2000 2005 2010 2011 2.6 8.1 4.9 6.5 4.2 3.5 14.0 3.0 9.5 4.4 4.5 8.3 14.2 2.6 1.8 9.2 4.3 6.9 15.3 13.3 4.2 10.5 5.9 1.6 7.6 4.9 10.6 4.6 2.2 11.0 1.9 1.4 9.1 7.3 9.8 11.1 2.5 8.3 3.9 5.0 8.3 8.0 8.4 12.3 7.6 8.6 4.5 8.9 8.9 12.8 5.8 1.2 3.1 2.0 10.9 5.3 13.JusticiaTributaria.0 10.7 9.0 5.7 8.2 7.9 9.9 8.6 7.0 11.0 9.5 7.3 8.6 3.7 1.6 8.9 2.3 10.
3 10.6 14.7 9.1 2.7 5.7 10.4 4.6 2.www.3 8.7 5.6 .8 11.2 6.4 11.co 1990 Ingresos tributarios directos Ingresos tributarios indirectos NICARAGUA Ingresos tributarios Ingresos tributarios directos Ingresos tributarios indirectos PANAMÁ Ingresos tributarios Ingresos tributarios directos Ingresos tributarios indirectos PARAGUAY Ingresos tributarios Ingresos tributarios directos Ingresos tributarios indirectos PERÚ Ingresos tributarios Ingresos tributarios directos Ingresos tributarios indirectos REPÚBLICA DOMINICANA Ingresos tributarios Ingresos tributarios directos Ingresos tributarios indirectos URUGUAY Ingresos tributarios Correo: justributaria@gmail.5 9.3 11.0 18.5 6.5 8.0 8.4 7.2 1.com Twitter: @JusTributaria Facebook: Justicia Tributaria 1995 2000 2005 2010 2011 3.3 4.3 9.4 4.5 16.7 4.8 11.1 2.4 4.4 3.7 7.9 18.8 1.2 12.0 12.7 9.6 17.3 5.7 3.8 11.3 7.3 7.7 8.4 4.7 8.5 13.4 5.7 6.8 6.8 13.1 1.5 12.6 2.9 9.4 8.7 9.3 14.7 12.2 9.1 4.6 7.9 1.1 5.4 7.6 4.9 4.6 3.5 9.2 14.1 2.5 18.3 5.4 9.0 13.3 5.6 12.1 5.4 4.4 5.6 11.3 2.6 5.9 11.1 19.9 2.0 11.8 4.0 12.0 8.9 4.6 14.5 10.8 13.0 6.8 4.7 3.4 4.5 3.3 1.7 15.2 3.5 2.9 12.5 7.JusticiaTributaria.5 10.0 2.5 4.
5 15.6 12.4 6.1 3.co 1990 Ingresos tributarios directos Ingresos tributarios indirectos VENEZUELA Ingresos tributarios Ingresos tributarios directos Ingresos tributarios indirectos 17.7 1995 2000 2005 2010 2011 2.5 11.6 11.6 6.1 2.0 Fuente: Comisión Económica para América Latina y el Caribe (CEPAL).com Twitter: @JusTributaria Facebook: Justicia Tributaria .JusticiaTributaria.9 6.4 11.4 6.7 15.6 5.6 7.2 10.www.9 4.9 12.7 11.2 11.3 7.0 8.6 6.2 11. Correo: justributaria@gmail.8 12.0 8.7 2.9 3.1 4.
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