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Timestamp: 2018-11-19 07:00:46+00:00

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El artículo 113 de la Ley 33/1987, de 23 de diciembre, de Presupuestos Generales del Estado para 1988 dispuso que las personas físicas o jurídicas, así como las entidades sin personalidad a que se refiere el artículo 33 de la Ley General Tributaria, deberán tener un Número de Identificación Fiscal para sus relaciones de naturaleza o con trascendencia. Asimismo, se regulaba con detalle, por este precepto, la identificación a través del Número de Identificación Fiscal de las operaciones de los establecimientos de crédito.
La idea de un Número de Identificación Fiscal se remonta en nuestro ordenamiento jurídico hasta el Decreto de 29 de enero de 1954 que creó un índice de entidades entonces sujetas a la tarifa tercera de la contribución de utilidades, siendo desarrollada esta disposición reglamentaria por las Órdenes de 10 de abril de 1954, 11 de junio de 1963 y 25 de febrero de 1965, así como por la resolución de la Subsecretaría de Hacienda de 28 de junio del mismo año.
No obstante, es el Decreto 2423/1975, de 25 de septiembre, por el que se regula el código de identificación de las personas jurídicas y entidades en general, el que ya configura un código de identificación para las sociedades y demás entidades, teniendo presentes las implicaciones informáticas que este sistema de identificación encierra.
En esta evolución normativa, el artículo 3 del Real Decreto 2402/1985, de 18 de diciembre, por el que se regula el deber de expedir y entregar factura que incumbe a los empresarios y profesionales, aporta, por vez primera, unas definiciones de que deba entenderse por Número de Identificación Fiscal en cada caso, pero comprendiendo la generalidad de personas o entidades llamadas a relacionarse con la Administración tributaria. Distintas disposiciones reglamentarias se han referido posteriormente a esta norma, confiriendo una progresiva unidad el concepto de Número de Identificación Fiscal en el ordenamiento tributario español.
Finalmente, el artículo 113 de la Ley de Presupuestos Generales del Estado para 1988 ha supuesto la confirmación, por una norma ahora con rango de Ley, de la existencia de un sistema de identificación de las personas o entidades, sujetos de derechos y deberes en la gestión tributaria como sujetos pasivos u otros obligados o deudores tributarios; sistema este basado en la existencia de un Número de Identificación Fiscal.
Las agrupaciones de interés económico y las uniones temporal de empresas.
Para las personas físicas que ostenten la nacionalidad española, el número de su Documento Nacional de Identidad, seguido del correspondiente código o carácter de verificación, constituido por la letra mayúscula que habrá de constar en el propio Documento Nacional de Identidad, de acuerdo con sus disposiciones reguladoras.
Para las personas físicas que carezcan de la nacionalidad española, el número personal de identificación de extranjero que se les asigne o se les facilite de acuerdo con el Real Decreto 1119/1986, de 26 de mayo, ( este R.D. fue derogado y sustituido por el Real Decreto 155/1996, de 2 de febrero ) por el que se aprueba el reglamento de ejecución de la Ley Orgánica 7/1985, de 1 de julio, sobre derechos y libertades de los extranjeros en España.
1. Los españoles que no estén obligados a obtener el Documento Nacional de Identidad, por ser menores de catorce años, o mayores de esta edad, residiendo en el extranjero, para tener un Número de Identificación Fiscal propio, podrán bien obtener el Documento Nacional de Identidad con carácter voluntario o bien solicitar de la Administración tributaria la asignación de dicho Número de Identificación Fiscal.
Las personas físicas mayores de dieciocho años, que carezcan de la nacionalidad española, no sean residentes en España y no estén obligadas a disponer del número personal de identificación de extranjero, de conformidad con la Ley Orgánica 7/1985, de 1 de julio, sobre derechos y libertades de los extranjeros en España, podrán solicitar de la Administración tributaria la asignación de dicho Número de Identificación Fiscal cuando vayan a realizar operaciones con transcendencia tributaria
Cinco dígitos que formen un número secuencial dentro de cada provincial.
1. Las personas físicas de nacionalidad española, cuyo número del Documento Nacional de Identidad no vaya seguido del correspondiente código o carácter de verificación, tal y como se prevé en la letra b) del artículo 2 de este Real Decreto, tendrán un Número de Identificación Fiscal que se compondrá del mismo número de su Documento Nacional de Identidad completado con un carácter de verificación facilitado al efecto por la Administración tributaria.
El Número de Identificación Fiscal de un empresario o profesional deberá constar en las facturas u otros documentos que expida o reciba como consecuencia de las operaciones que realice o en las cuales intervenga, de acuerdo con lo dispuesto en este Real Decreto o en otras disposiciones de naturaleza tributaria y siempre que dicho empresario o profesional se halle establecido en territorio español o realice materialmente en este territorio cualquier prestación de servicios distinta de los transportes y de las operaciones accesorias a estos.
1. Quienes perciban o paguen rendimientos de trabajo personal dependiente, satisfechos desde establecimientos radicados en España, o del capital mobiliario, abonados en territorio español o procedentes de bienes o valores situados o anotados en dicho territorio, deberán comunicar su Número de Identificación Fiscal al pagador o perceptor de los referidos rendimientos.
2. De acuerdo con el artículo 109 de la Ley 24/1988, de 28 de julio, del Mercado de Valores, quien pretenda adquirir o transmitir valores, representados por medio de títulos o anotaciones en cuenta y situados en España, deberá comunicar, al tiempo de dar la orden correspondiente, su Número de Identificación Fiscal a la entidad emisora o intermediarios financieros respectivos, que no atenderán aquella hasta el cumplimiento de esta obligación.
5. Toda persona o entidad que celebre cualesquiera operaciones de seguro o financieras con entidades aseguradoras, a través de establecimientos de las mismas situados en España, figure como asegurado o perciba las correspondientes indemnizaciones o prestaciones, habrá de comunicar su Número de Identificación Fiscal a la entidad aseguradora con quien opere, debiendo figurar aquel en la póliza o documento que sirva para recoger estas operaciones.
6. Quienes realicen aportaciones a planes de pensiones o perciban las correspondientes prestaciones, habrán de notificar su Número de Identificación Fiscal a las entidades gestoras de los fondos de pensiones a los que dichos planes se hallen adscritos, debiendo figurar aquel en los documentos en los que se formalicen las obligaciones de contribución y el reconocimiento de prestaciones.
Cada establecimiento permanente en España de una misma entidad no residente en territorio español tendrá diferente Número de Identificación Fiscal cuando reúna los requisitos previstos en el apartado primero del artículo 311 del Reglamento del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por Real Decreto 2631/1982, de 15 de octubre. ( El artículo citado fue derogado por la Ley 43/1995, de 27 de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades. )
1. Las distintas Administraciones públicas y los organismo o entidades con personalidad jurídica propia dependientes de cualquiera de aquellas podrán solicitar la asignación de un Número de Identificación Fiscal por cada uno de los sectores de su actividad con carácter empresarial o profesional, así como para cada uno de sus departamentos, consejerías, dependencias u órganos superiores.
Los empresarios o profesionales deberán solicitar su Número de Identificación Fiscal antes de comenzar sus actividades en territorio español.
Las personas jurídicas y entidades habrán de solicitar la asignación de su Número de Identificación Fiscal dentro de los treinta días siguientes a la fecha de su constitución o de su establecimiento en territorio español.
2. La solicitud se dirigirá al órgano correspondiente de la Administración con competencia para otorgar el Número de Identificación Fiscal o el código o número que sirva como tal, según la composición de aquél en cada uno de los supuestos recogidos en los artículos 2, 3 y 4 de este Real Decreto. Cuando la asignación del Número de Identificación Fiscal corresponda directamente a la Administración tributaria, la solicitud se dirigirá a la Administración o, en su defecto, Delegación de Hacienda donde el interesado tenga su domicilio fiscal o, cuando no sea residente ni se halle establecido en territorio español, vaya a realizar los correspondientes actos u operaciones. La Delegación o Administración de Hacienda competente asignará el Número de Identificación Fiscal en el plazo máximo de diez días.
3. La solicitud, en los supuestos recogidos en los apartados 1 y 2 del artículo 9 de este Real Decreto, deberá dirigirse al Director general de Gestión Tributaria por la entidad interesada, con personalidad jurídica propia, o por un departamento ministerial o Consejería del órgano de gobierno de una Comunidad Autónoma, indicándose en el escrito correspondiente los sectores, órganos o centros que puedan disponer de un código de identificación propio y las razones que motivan la petición.
2. Para cumplir lo dispuesto en el apartado anterior, los sujetos pasivos u obligados tributarios exigirán de las personas o entidades con quienes se relacionen que les comuniquen y acrediten su Número de Identificación Fiscal, debiendo estas facilitarlo.
4. El incumplimiento de cualquiera de estos deberes se considerará, en cuanto a cada cuenta u otra operación, infracción tributaria simple. Cuando una entidad de crédito incumpla lo dispuesto en el apartado anterior será sancionada con multa del 5 % de las cantidades indebidamente abonadas o cargadas, con un mínimo de 150.000 pesetas, o, si hubiera debido proceder a la cancelación de la operación o depósito, con multa entre 150.000 y 1.000.000 de pesetas.
7. El incumplimiento de los deberes consignados en el apartado anterior se considerará, en cuanto a cada cheque librado o abonado, infracción tributaria simple y será sancionado con multa del 5 % del valor facial del efecto, con un mínimo de 150.000 pesetas.
10. Se consideran entidades de crédito todas las personas o entidades enumeradas en el apartado segundo del artículo 1 del Real Decreto Legislativo 1298/1986, de 28 de junio, según la redacción dada al mismo por el artículo 39 de la Ley 26/1988, de 29 de julio, sobre Disciplina e Intervención de las Entidades de Crédito.
1. A efectos de lo dispuesto en la Ley del Impuesto sobre el Valor Añadido, tendrán atribuido el Número de Identificación Fiscal definido en la letra d) del artículo 2 de este Real Decreto, las siguientes personas o entidades:
Las personas jurídicas que no actúen como empresarios o profesionales, cuando las adquisiciones intracomunitarias de bienes que efectúen estén sujetas al Impuesto sobre el Valor Añadido, de acuerdo con lo dispuesto en los artículos 13.1 y 14 de la Ley reguladora del mismo.
Los sujetos pasivos que realicen exclusivamente operaciones que no atribuyan el derecho a la deducción del impuesto o que realicen exclusivamente actividades a las que sea aplicable el régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca, cuando las adquisiciones intracomunitarias de bienes efectuadas por dichas personas no estén sujetas al Impuesto sobre el Valor Añadido, en virtud de lo dispuesto en el artículo 14 de la Ley de dicho impuesto.
Las comprendidas en el artículo 5.1, e), de la Ley del Impuesto sobre el Valor Añadido.
Los empresarios o profesionales no establecidos en el territorio de aplicación del Impuesto sobre el Valor Añadido, que realicen en dicho territorio exclusivamente operaciones por las cuales no sean sujetos pasivos, de acuerdo con lo dispuesto en el artículo 84.1.2. de la Ley reguladora de dicho Impuesto.
Los empresarios o profesionales no establecidos en el territorio de aplicación del Impuesto sobre el Valor Añadido que realicen en el mismo exclusivamente las adquisiciones intracomunitarias de bienes y entregas subsiguientes a las que se refiere el artículo 26.3 de la Ley del Impuesto.
3. Cuando los empresarios o profesionales realicen adquisiciones intracomunitarias de bienes a las que sea de aplicación la exención del Impuesto sobre el Valor Añadido prevista en el artículo 26, apartado 5, de su Ley del citado impuesto, no podrán suministrar al transmitente de los bienes a que se refiere el indicado precepto el número de identificación fiscal atribuido en virtud de lo dispuesto en el apartado 1 de este artículo.
Primera. Definiciones: a los efectos de lo dispuesto en este Real Decreto, serán de aplicación las disposiciones propias del Impuesto sobre el Valor Añadido para determinar quienes tienen la condición de empresarios o profesionales, incluso cuando desarrollen su actividad fuera del territorio de aplicación de este impuesto.
Segunda. Ámbito territorial: las obligaciones reguladas en este Real Decreto serán exigibles en todo el territorio español, sin perjuicio de los regímenes tributarios forales de concierto o convenio, vigentes en los territorios históricos del País Vasco y en la Comunidad foral de Navarra, respectivamente.
Tercera. Vigencia de otras disposiciones: se mantiene la vigencia de las disposiciones reguladoras del Documento Nacional de Identidad, cuya modificación se llevará a cabo por el Ministerio del Interior o a propuesta del mismo y de las contenidas en el Real Decreto 2423/1975, de 25 de septiembre y en el Real Decreto 1119/1986, de 26 de mayo, ( este R.D. fue derogado y sustituido por el Real Decreto 155/1996, de 2 de febrero ) sin perjuicio de las especialidades que el presente Real Decreto establece para la utilización del Número de Identificación Fiscal en las relaciones de naturaleza o con trascendencia tributaria.
No obstante, se exceptúan de lo establecido en esta disposición transitoria aquellas cuentas que, al cumplirse el citado plazo, tengan un saldo inferior a 50.000 pesetas, sin haber tenido movimientos durante el ultimo año, salvo los debidos al mero abono de los intereses devengados. Si posteriormente se reactivasen estas cuentas, se consideraran abiertas de nuevo desde que se practique en ellas el primer movimiento o superen el indicado saldo, a efectos de lo dispuesto en el artículo 15 de este Real Decreto.
Las entidades de crédito deberán comunicar a la Administración tributaria las cuentas u otras operaciones cuyo titular, transcurrido el plazo previsto en la regla anterior, no haya facilitado su Número de Identificación Fiscal.
Dichas entidades efectuarán esta comunicación en el mismo modelo y conjuntamente con la que según lo dispuesto en el apartado 5 del artículo 15 de este Real Decreto deban cumplimentar en el mes de enero de 1991.
Hasta que entren en vigor las disposiciones reguladoras de las agrupaciones de interés económico, la letra c) del párrafo segundo del artículo 1 del presente Real Decreto, únicamente será de aplicación a las agrupaciones de empresas de interés económico, teniendo también un Número de Identificación Fiscal las agrupaciones de empresas, constituidas con arreglo a la Ley 18/1982, de 26 de mayo, sobre Régimen Fiscal de Agrupaciones y Uniones Temporales de Empresas y de Sociedades de Desarrollo Regional.
Modificado por el artículo 6 del Real Decreto 296/1998, de 27 de febrero.
Las disposiciones adicionales de la de la Ley 14/1985, de 29 de mayo, de Régimen Fiscal de determinados Activos Financieros fueron derogadas por la disposición derogatoria única de la Ley 40/1998, de 9 de diciembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y otras Normas Tributarias.

References: artículo 113
 artículo 33
 resolución 
 artículo 3
 Real Decreto 
 artículo 113
 Real Decreto 
 Real Decreto 
 artículo 2
 Real Decreto 
 artículo 109
 artículo 311
 Real Decreto 
 artículo 9
 artículo 1
 Real Decreto 
 artículo 39
 artículo 2
 artículo 14
 artículo 5
 artículo 84
 artículo 26
 artículo 26
 Real Decreto 
 Real Decreto 
 Real Decreto 
 Real Decreto 
 Real Decreto 
 artículo 15
 artículo 15
 Real Decreto 
 artículo 1
 artículo 6
 Real Decreto