Source: http://www.poradypodatkowe.pl/artykul,744,18617,zwolnienie-z-pit-w-przypadku-ukonczenia-przez-pracownika-26.html
Timestamp: 2020-04-10 09:49:20+00:00

Document:
Zwolnienie z PIT w przypadku ukończenia przez pracownika 26. roku życia - interpretacja KIS – www.poradypodatkowe.pl
Aktualnie jesteś: Strona główna » Podatek dochodowy » Zwolnienie z PIT w przypadku ukończenia przez pracownika 26. roku życia - interpretacja KIS
Przychody "młodych" pracowników otrzymane do 26-tych urodzin (włącznie z dniem urodzin) mogą korzystać ze zwolnienia z PIT, natomiast otrzymane po tym dniu - podlegają opodatkowaniu.
(interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 4 listopada 2019 r., nr 0115-KDIT2-2.4011.371.2019.1.ENB)
Urząd miasta (Wnioskodawca) zatrudniał pracowników, w tym w wieku poniżej 26. roku życia. Zgodnie z regulaminem, wynagrodzenia za pracę wypłacał "z dołu", tj. 29-go dnia danego miesiąca. W przypadku, gdy dzień wypłaty przypadał w dniu wolnym od pracy, wynagrodzenia wypłacał w ostatnim dniu roboczym poprzedzającym dzień wypłaty (ustalony w regulaminie).
W związku ze zmianą przepisów dotyczącą zwolnienia z opodatkowania przychodów osób do ukończenia 26. roku życia, obowiązującym od 1 sierpnia 2019 r., pracownicy, którzy nie ukończyli 26. roku życia, złożyli stosowne oświadczenia, na podstawie których urząd miasta odstąpił od pobierania od ich wynagrodzeń zaliczek na podatek dochodowy. Wnioskodawca nie był pewien, czy przy wyliczeniu wynagrodzenia za wrzesień pracownikom, którzy 26. rok życia ukończyli w tym miesiącu (tj. 16, 29 bądź 30 września), miał zastosować zwolnienie z opodatkowania. Sam uważał, że przy wypłacie dokonanej w dniu 29 września pracownikom, którzy 26. rok życia ukończyli 16 września, nie zastosuje zwolnienia z PIT, natomiast pracownikom, którzy ww. wiek ukończyli 29 oraz 30 września - zwolnienie z PIT będzie przysługiwało.
Dyrektor KIS uznał postępowanie Wnioskodawcy za prawidłowe. Przypomniał, iż na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 148 ustawy o PDOF, obowiązującego od 1 sierpnia 2019 r., wprowadzono nowe zwolnienie z PIT obejmujące przychody ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej, spółdzielczego stosunku pracy oraz umów zlecenia, otrzymane przez podatnika do ukończenia 26. roku życia, do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 85.528 zł. W 2019 r. limit ww. zwolnienia wynosi 35.636,67 zł.
Organ podatkowy przypomniał również, że przy obliczaniu zaliczek na podatek ww. osób w 2019 r., zwolnienia od podatku nie stosuje się, chyba że podatnik złożył płatnikowi pisemne oświadczenie, iż jego przychody m.in. ze stosunku pracy, uzyskane w okresie od 1 sierpnia do 31 grudnia br., będą w całości zwolnione z podatku (tj. nie przekroczą limitu 35.636,67 zł, obowiązującego w 2019 r.). W przypadku otrzymania takiego oświadczenia, płatnik nie pobiera zaliczek na podatek najpóźniej od miesiąca następującego po miesiącu, w którym otrzymał to oświadczenie, do końca miesiąca, w którym ww. przychody osoby młodej uzyskane od tego płatnika od 1 sierpnia 2019 r. podlegały zwolnieniu od podatku na podstawie ww. przepisu.
Organ podatkowy wyjaśnił, że zgodnie z literalnym brzmieniem art. 21 ust. 1 pkt 148 ustawy o PDOF, wolne od opodatkowania są przychody otrzymane przez podatnika do ukończenia 26. roku życia (po spełnieniu pozostałych warunków). W myśl powyższego, w przypadku gdy wypłata wynagrodzenia następuje przed dniem lub w dniu 26. urodzin, zwolnienie z PIT ma zastosowanie.
Odnosząc się do sytuacji przedstawionej przez Wnioskodawcę, organ podatkowy stwierdził, że w przypadku gdy:
"(...) 1) pracownik w dniu 16 września ukończy 26 lat i złożył pracodawcy oświadczenie (o zwolnieniu przychodów z PIT - przyp. red.), a wypłata wynagrodzenia nastąpi zgodnie z Regulaminem wynagradzania w dniu 29 września, to wynagrodzenie nie będzie korzystało ze zwolnienia przedmiotowego (...), a Wnioskodawca będzie zobowiązany do pobrania zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych;
2) pracownik w dniu 30 września ukończy 26 lat i złożył pracodawcy oświadczenie (...), a wypłata wynagrodzenia nastąpi zgodnie z Regulaminem wynagradzania w dniu 29 września, to wynagrodzenie (po spełnieniu pozostałych warunków) będzie korzystało ze zwolnienia przedmiotowego (...), a Wnioskodawca nie będzie zobowiązany do pobrania zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych;
3) pracownik w dniu 29 września ukończy 26 lat i złożył pracodawcy oświadczenie (...), a wypłata wynagrodzenia nastąpi zgodnie z Regulaminem wynagradzania w dniu 29 września, to wynagrodzenie (po spełnieniu pozostałych warunków) będzie korzystało ze zwolnienia przedmiotowego (...), a Wnioskodawca nie będzie zobowiązany do pobrania zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych. (...)"
Organ podatkowy dodał również, że w sytuacji, gdy 29 dzień miesiąca będzie dniem wolnym od pracy i wypłata wynagrodzeń nastąpi w ostatnim dniu roboczym poprzedzającym ten dzień, wówczas ze zwolnienia z PIT będą korzystały wynagrodzenia pracowników, którzy 26. rok życia ukończą nie wcześniej niż w tym ostatnim dniu roboczym poprzedzającym dzień wypłaty ustalony zgodnie z regulaminem wynagradzania.
Stanowisko przedstawione przez Dyrektora KIS w ww. interpretacji jest zgodne z wyjaśnieniem Ministra Finansów (dalej: MF), udostępnionym naszemu Wydawnictwu w dniu 25 września br. MF stwierdził bowiem, że:
"(...) w przypadku, gdy podatnik kończy 26 lat w bieżącym roku podatkowym (np. 11 września), to zwolnienie od podatku, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 148 ustawy PIT, ma zastosowanie również we wrześniu, jednakże wyłącznie do przychodów otrzymanych do dnia 26. urodzin, czyli nie później, niż w dniu 11 września 2019 r. (...)"
w Biuletynie Informacyjnym nr 29 z 10.10.2019 r.
na str. 4-5
MF w ww. piśmie wyjaśnił również, że w odniesieniu do przychodów otrzymanych w miesiącu utraty prawa do ww. zwolnienia z PIT, nie ustala się proporcji kwoty zwolnienia. Ponadto, jeżeli w miesiącu utraty prawa do zwolnienia z PIT, podatnik (np. pracownik) - oprócz przychodów objętych zwolnieniem - otrzyma przychody podlegające opodatkowaniu, obowiązek obliczenia i pobrania zaliczki w związku z tymi przychodami występuje już w tym miesiącu.
Ministerstwo Finansów na stronie internetowej www.podatki.gov.pl 16 stycznia 2020 r. opublikowało instrukcję pt. Jak wypełnić PIT-11 z uwzględnieniem tzw. ulgi dla młodych . Poniżej prezentujemy (...)
1 sierpnia 2019 r. w ustawie o PIT wprowadzone zostało nowe zwolnienie podatkowe, w ramach którego wolne od podatku są przychody ze stosunku służbowego, stosunku (...)
Ministerstwo Finansów dalej: MF na swojej stronie internetowej www.podatki.gov.pl zamieściło wyjaśnienia dotyczące sporządzenia informacji PIT-11 za 2019 r. z uwzględnieniem tzw. ulgi dla osób młodych (...)
Ministerstwo Finansów 13 września 2019 r. udostępniło nam pismo, w którym zajęło stanowisko, że osoby do 26 roku życia wpłacające samodzielnie zaliczki na podatek dochodowy (...)
Od 1 sierpnia 2019 r. obowiązuje nowe zwolnienie z PIT przychodów osób młodych patrz: art. 21 ust. 1 pkt 148 ustawy o PDOF . Zwolnienie, (...)
Zwolnienie z PIT dla młodych, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 148 ustawy o pdof, ma zastosowanie do przychodów otrzymanych przez podatnika (...)
Z obowiązującego od 1 sierpnia br. przepisu art. 21 ust. 1 pkt 148 ustawy o pdof, nazywanego popularnie zwolnieniem dla młodych, wynika, że określona w (...)
Od 1 września br. zatrudniliśmy pracownika w wieku 24 lat. Jego wynagrodzenie wynosi 2.250 zł. Dnia 2 września br. pracownik złożył oświadczenie, że jego przychody (...)
1 Pracownik, pozostający w zatrudnieniu od początku roku, 20 września 2019 r. ukończył 26 lat. Pracownik ten nie złożył oświadczenia o zastosowaniu mu zwolnienia z (...)
Ze zwolnienia z PIT dla młodych mogą także korzystać podatnicy osiągający dochody z pracy za granicą bez pośrednictwa płatników, którzy samodzielnie wpłacają zaliczki na podatek (...)
Firma od października 2019 r. zatrudnia osobę w wieku poniżej 26 lat. Osoba ta złożyła pracodawcy oświadczenie, że jej dochody ze stosunku pracy w okresie (...)
Zatrudniliśmy na podstawie umowy zlecenia osobę, która nie ma ukończonych 26 lat. Jej dochody z umowy zlecenia korzystają ze zwolnienia od podatku dochodowego z tzw. (...)
W styczniu br. w naszej firmie miała miejsce kontrola ZUS, która ustaliła, że w nieprawidłowy sposób określaliśmy pracownikom podstawę naliczenia zasiłku chorobowego. To spowodowało, że (...)
Zatrudniamy w naszej firmie pracownika w wieku 21 lat. W sierpniu br. złożył nam oświadczenie, że jego przychody z pracy uzyskane od 1 sierpnia br. (...)

References: art. 21
 art. 21
 art. 21
 art. 21
 art. 21
 art. 21