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Timestamp: 2017-01-20 23:09:46+00:00

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by guest309dd31
clemenciaxxtt
, consultor en GERENCIA DE TRABAJO
at GERENCIA DE TRABAJO
Marlen Sanchez Rodriguez
, SYSTEMS ACCOUNTING AND FINANCE
at OMMICORP PERU S.A.C.
Maria Rivera Perfil LLeno
, DISEÑADORA MANUALISTA
at Maria's Craft's
DIPLOMADO EN GESTIÓN PÚBLICAS“GESTIÓN PRESUPUESTARIA” EXPOSITOR: ECO. CELSO NAVARRO JORDÁN ECO. ÁNGEL NAVARRO DÍAZ 2.
1. Antecedentes Presupuestarios.• El Presupuesto del Sector Público, su importancia económica.• Los Regímenes Presupuestarios en el Perú:• La Normatividad Presupuestaria en el Perú• El Planeamiento en el Sector Público: PESEM, PEI y POI.• Las Fases del Proceso Presupuestario 3.
El Presupuesto. “Constituye el instrumento de gestión del Estado que permite a las entidades lograr sus objetivos y metas contenidas en su Plan Operativo Institucional (POI). Asimismo es la expresión cuantificada, conjunta y sistemática de los gastos a atender durante el año fiscal, por cada una de las Entidades que forman parte del Sector Público y refleja los ingresos que financian dichos gastos.”Ley N° 28411.- Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto, Art. 8°, 8.1. 4.
El Presupuesto. “El presupuesto constituye el instrumento de gestión del Estado para el logro de resultados a favor de la población, a través de la prestación de servicios y logro de metas de coberturas con eficacia y eficiencia por parte de las Entidades. Asimismo, es la expresión cuantificada, conjunta y sistemática de los gastos a atender durante el año fiscal, por cada una de las Entidades que forman parte del Sector Público y refleja los ingresos que financian dichos gastos.”Ley N° 29626, Ley de Presupuesto del Sector Público para año Fiscal 2011, que modifica el Artículo8°, 8.1 de la Ley N° 28411.- Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto. 5.
Los Regímenes Presupuestarios en el Perú:• En 1848, el Congreso aprobó por primera vez un presupuesto, que tuvo vigencia el bienio 1848 – 1849.• De 1886 a 1920, período de la “Descentralización Fiscal”.• En 1922, se aprueba la Ley N° 4598 - Ley Orgánica del Presupuesto y crea la Dirección General del Presupuesto Público en el Ministerio de Hacienda.• En 1962, mediante el Decreto Ley N° 14260, se aprobó el Presupuesto Funcional o Presupuesto por Programas.• En 1964, se aprueba la Ley Nº 14816, Ley Orgánica del Presupuesto del Sector Público, la misma que posteriormente ha tenido modificatorias. 6.
Los Regímenes Presupuestarios en el Perú:• En 1982, el gobierno implementa una nueva metodología presupuestaria (Presupuesto Base Cero).• En 1992, mediante Decreto Ley N° 25875, se aprueba la Ley Marco del Proceso Presupuestario, modificada por la Ley N° 26199 en 1993.• En 1996, se aprueba la Ley de Gestión Presupuestaria del Estado, y establece el Presupuesto Funcional Programático.• En 2005, se publica la Ley N° 28411 - Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto (vigente a la fecha). 7.
La Normatividad Presupuestaria en el Perú- Constitución Política del Estado Peruano de 1993, Artículos 74°, 75°, 77°, 78° y 80°.- Ley N° 28112 Ley Marco de la Administración Financiera del Estado.- Ley N° 28411 Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto.- Leyes Anuales de Presupuesto del Sector Público.- Directivas para la Programación, Formulación, Aprobación, Ejecución, Control y Evaluación Presupuestaria.- Instructivo del Presupuesto Participativo 8.
El Planeamiento en el Sector Público LOS PEI Y LOS PESEM “Los Planes Estratégicos Institucionales (PEI) son similares a los Planes Estratégicos Sectoriales Multianuales (PESEM), difieren de éstos por tener un alcance institucional a nivel de cada Pliego Presupuestario. La suma de los PEI reflejará con mayor detalle los objetivos estratégicos contemplados en los PESEM y responden a la manera como el pliego presupuestario aporta en alcanzar las metas que se ha fijado el sector al cual pertenece”.DGPM-MEF: (2001) Planeamiento Estratégico en el Sector Público: “Formulación delos Planes Estratégicos Institucionales 2002 -2006” 9.
El Planeamiento en el Sector PúblicoEL PLAN ESTRATÉGICO: “Es un esfuerzo organizacional,definido y disciplinado que busca que las instituciones definancon la mayor claridad posible su misión y la visión que tienende esta en el mediano y largo plazo. Constituyéndose en unaherramienta poderosa que posibilita la adaptación de laorganización a medios exigentes, cambiantes y dinámicoslogrando el máximo de eficiencia, eficacia y calidad en laprestación de sus servicios”.Fuente: FONAFE.- “Manual de Planeamiento Estratégico 10.
El Planeamiento en el Sector Público LOS PLANES OPERATIVOS: “reflejan las Metas Presupuestarias que se esperan alcanzar para cada año fiscal y constituyen instrumentos administrativos que contienen los procesos a desarrollar en el corto plazo, precisando las tareas necesarias para cumplir las Metas Presupuestarias establecidas para dicho período, así como la oportunidad de su ejecución, a nivel de cada dependencia orgánica”.Numeral 71.3 del Art. 71° de la Ley Nº 28411 11.
El Planeamiento en el Sector Público EL PLAN OPERATIVO INSTITUCIONAL o, EL PLAN DE TRABAJO INSTITUCIONAL (PTI) “es un documento de gestión mediante el cual se define con claridad los objetivos que persigue en relación a las funciones previstas en su Ley de creación que sirve como guía técnica y política con la finalidad de orientar a sus funcionarios y servidores, hacia el logro de las metas Institucionales”.Directiva Nº 002 – 94 – INAP / DNR, Normas para la Orientación, Formulación,Aplicación, Evaluación y Actualización del Plan de Trabajo Institucional 12.
Las Fases del Proceso Presupuestario El Proceso Presupuestario comprende las fases siguientes:1. Programación2. Formulación3. Aprobación4. Ejecución5. Control6. Evaluación Se sujeta al criterio de estabilidad, situación de sostenibilidad de las finanzas públicas, en términos de capacidad de financiación 13.
Las Fases del Proceso Presupuestario SE ESTABLECEN LOS OBJETIVOS INSTITUCIONALES,PROGRAMACIÓN PROPONEN LAS METAS, Y SE DETERMINA LA DEMANDA GLOBAL DE GASTO Y ESTIMACIÓN DE INGRESOS SE DEFINE LA ESTRUCTURA FUNCIONALFORMULACIÓN PROGRAMÁTICA, LAS METAS Y ARMONIZACIÓN DE LA DEMANDA GLOBAL DE GASTOS APROBACIÓN APROBACIÓN POR LEY DEL CONGRESO SE CONCRETA EL FLUJO DE INGRESOS y EGRESOS EJECUCIÓN SEGUIMIENTO DE INGRESOS Y EGRESOS CONTROL DE CONTROL LA LEGALIDAD Y DE LA GESTIÓN EVALUACIÓN DETERMINAR LOS RESULTADOS DE LA GESTIÓN 14.
2. Los Clasificadores Presupuestarios.• Los Clasificadores de Ingreso y gastos.• Las Fuentes de Financiamiento, equivalencias con el nuevo clasificadores• El Clasificador Funcional Programático 15.
Partidas Genéricas del Ingresos - 2011 1. INGRESOS 1.1 Impuestos y Contribuciones Obligatorias 1.2 Contribuciones Sociales 1.3 Venta de Bienes y Servicios 1.4 Donaciones y Transferencias 1.5 Otros Ingresos 1.6 Venta de Activos No Financieros 1.7 Venta de Activos Financieros 1.8 Endeudamiento 1.9 Saldos de Balance 16.
Partidas Genéricas del Gasto - 2011 2. GastosGasto Corriente Gasto de Capital Servicio de la Deuda 2.1 Personal y Obl. Soc. 2.4 Donaciones y Transf. 2.8 Servicio de la Deuda 2.2 Pensiones y Prest Soc 2.5 Otros Gastos 2.3 Bienes y Servicios 2.6 Adq. Activos No Financ. 2.4 Donaciones y Transf. 2.7 Adq. Activos Financ. 2.5 Otros Gastos 17.
Estructura de los Clasificadores de Ingresos y Gastos - 2011 18.
CLASIFICADOR FUNCIONAL 2011Mediante Decreto Supremo N° 068-2008-EF, de 24.May.2008, seaprueba el Clasificador Funcional del Sector Público, loslineamientos para la implementación del Clasificador Programáticodel Sector Público, así como los lineamientos que permitan laadecuación de los Programas Estratégicos a dicho Clasificador.El Clasificador tiene la siguiente estructura:DECRETO SUPREMO Nº 068-2008-EF, Art. 1° 19.
FUNCIONES PRESUPUESTALES- Legislativa - Minería- Relaciones Exteriores - Industria- Planeamiento, Gestión y - Transporte Reserva de Contingencia - Comunicaciones- Defensa y Seguridad Nacional - Medio Ambiente- Orden Público y Seguridad - Saneamiento- Justicia - Vivienda y Desarrollo Urbano- Trabajo - Salud- Comercio - Cultura y Deporte- Turismo - Educación- Agropecuaria - Protección Social- Pesca - Previsión Social- Energía - Deuda PúblicaDECRETO SUPREMO Nº 068-2008-EF, Art. 1° 20.
Fuentes de Financiamiento y Rubros - 20111. Recursos Ordinarios 00. Recursos Ordinarios2. Recursos Directamente Recaudados 09. Recursos Directamente Recaudados3. Recursos por Operaciones Oficiales de Crédito 19. Recursos por Operaciones Oficiales de Crédito4. Donaciones y Transferencias 13. Donaciones y Transferencias5. Recursos Determinados 04. Contribuciones a Fondos 07. Fondo de Compensación Municipal (FONCOMUN) 08. Impuestos Municipales18. Canon y Sobrecanon, Regalías, Rentas de Aduanas yParticipaciones 21.
3. El Sistema Nacional de Presupuesto.El Sistema Nacional de Presupuesto está conformado por:- La Dirección Nacional del Presupuesto Público;- La Entidad Pública;- La Oficina de Presupuesto del Pliego.- El Titular de la Entidad 22.
La Dirección Nacional del Presupuesto Público. “La Dirección Nacional del Presupuesto Público como la más alta autoridad técnico-normativa en materia presupuestaria, mantiene relaciones técnico-funcionales con la Oficina de Presupuesto o la que haga sus veces en la Entidad Pública y ejerce sus funciones y responsabilidades de acuerdo con la Ley N° 28112 …”* Ley N° 28411, Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto, Artículo 5°. 23.
Entidad Pública. “… todo organismo con personería jurídica comprendido en los niveles de Gobierno Nacional, Regional y Local, incluidos sus respectivos Organismos Públicos Descentralizados y empresas creados o por crearse; los Fondos, sean de derecho público o privado cuando este último reciba transferencias de fondos públicos, las empresas en las que el Estado ejerza el control accionario; y los Organismos Constitucionalmente Autónomos.”** Ley N° 28411, Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto, Artículo 5°. 24.
La Oficina de Presupuesto del Pliego “… es la responsable de conducir el Proceso Presupuestario de la Entidad, sujetándose a las disposiciones que emita la DNPP, para cuyo efecto, organiza, consolida, verifica y presenta la información que se genere así como coordina y controla la información de ejecución de ingresos y gastos autorizados en los Presupuestos y sus modificaciones, los que constituyen el marco límite de los créditos presupuestarios aprobados.”* Ley N° 28411, Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto, Artículo 6°. 25.
El Titular de la Entidad “… es la más alta Autoridad Ejecutiva. En materia presupuestal es responsable de manera solidaria, con el Consejo Regional o Concejo Municipal, el Directorio u Organismo Colegiado con que cuente la Entidad, según sea el caso. Dicha autoridad puede delegar sus funciones en materia presupuestal cuando lo establezca la Ley General, las Leyes de Presupuesto del Sector Público o la norma de creación de la Entidad. El Titular es responsable solidario con el delegado.”* Ley N° 28411, Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto, Artículo 6°. 26.
Técnicas Presupuestaria aplicadas en el Perú Las técnicas presupuestarias que se han aplicado en el Perú son: - Presupuesto Tradicional: Hasta 1962 - 63. - Presupuesto por Programa: A partir de 1962 – 63. - Presupuesto Base Cero: De 1982 a 1984. - Presupuesto Funcional Programático: Desde 1997. - Presupuesto por Resultados: A partir de 2007. Es necesario indicar que las tres (03) últimas metodologías se han implementado en el marco del Presupuesto por Programas.* Ley N° 28411, Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto, Artículo 6°. 27.
El Presupuesto Tradicional “En el presupuesto tradicional, se ponía énfasis en las compras y adquisiciones, con lo cual el presupuesto resultaba ser una lista de ingresos y de gastos sin vincularse con las realizaciones para los cuales eran asignados. Cada ministerio tenía un presupuesto o lista de gastos global en el que se hallaban clasificados en rubros según su objeto, los gastos de todas las oficinas ejecutivas, las cuales solicitaban con cargo a las asignaciones globales, los recursos necesarios para sus operaciones”CORNEJO Klaschen, Roberto: “El Presupuesto gubernamental por Programas”, pág. 66 28.
El Presupuesto por Programas “... Es un sistema en que se presta particular atención a las cosas que un gobierno realiza más bien que a las cosas que adquiere. Las cosas que un gobierno adquiere tales como servicios personales, provisiones, equipo, medios de transporte, etc., no son, naturalmente, sino medios que emplea para el cumplimiento de sus funciones. Las cosas que un gobierno realiza en cumplimiento de sus funciones pueden ser carreteras, escuelas y hospitales construidos, soldados preparados, tierras bonificadas, casos tramitados y resueltos, permisos expedidos, exposiciones celebradas, informes preparados o cualquiera de las innumerables cosa que se pueden definir ...”CORNEJO Klaschen, Roberto: “El Presupuesto gubernamental por Programas”, pág. 66 29.
El Presupuesto Base Cero PRESUPUESTO BASE CERO (PBC): “ ... No se construye a partir de uno anterior sino que las funciones, operaciones y actividades actuales están sujetas, para su conformación o eliminación, a los mismos análisis de costo/beneficio de las propuestas de innovaciones con las cuales compite la distribución de recursos” “ ... Consiste en un proceso de planeamiento y presupuesto que requiere la total y detallada justificación de las erogaciones a partir de su origen (de ahí su nombre de “base cero”) y no como incrementos de presupuestos anteriores. De ese modo exige de cada responsable la demostración de todos los rubros, nuevos o existentes, se expliquen y cuantifiquen debidamente”PARRO NEREO, Roberto:“Presupuesto Base Cero”, pág. 4 y 16 30.
El Presupuesto por Resultados“Artículo 79. Del Presupuesto por Resultados (PpR)79.1 Presupuesto por Resultados (PpR) es una metodologíaque se aplica progresivamente al proceso presupuestario y queintegra la programación, formulación, aprobación, ejecución,seguimiento y evaluación del presupuesto, en una visión delogro de productos, resultados y uso eficaz, eficiente ytransparente de los recursos del Estado a favor de la población,retroalimentando los procesos anuales de asignación delpresupuesto público y mejorando los sistemas de gestiónadministrativa del Estado.”” 31.
4. Programación yFormulación Presupuestaria.• Las fases de Programación y Formulación Presupuestaria• El Presupuesto Participativo y el Marco Macroeconómico Multianual• La Aprobación del Presupuesto del Sector Público y del PIA• Determinación de Metas, Estimación de Ingresos y Gasto• La Fases de Formulación Presupuestaria• Los Objetivos Estratégicos y la Estructura Funcional Programática• La Aprobación del Presupuesto del Sector Público y del PIA 32.
Programación y Formulación “El proceso de programación y formulación presupuestaria es un proceso colectivo de análisis técnico y toma de decisiones sobre las prioridades y objetivos de la entidad para el siguiente año fiscal, sobre la base de los Programas Presupuestales, las Acciones Centrales y las APNOP*, el cual involucra a todas las dependencias de la entidad.” *APNOP = Asignaciones Presupuestarias que no resultan en Productos .Directiva N° 001-2011-EF/506.01 “Directiva General para la Programación y Formulación delPresupuesto del Sector Público”, Art.4°, Numeral 4.1. 33.
La Programación y Formulación: Programación: Objetivos Formulación: Objetivosa) Revisar la Escala de Prioridades de la a) Determinar la EF y la EP del entidad. presupuesto institucional de la entidadb) Determinar la Demanda Global de para las categorías presupuestarias Gasto a partir de la cuantificación de Acciones Centrales y APNOP. En el la dimensión física de las metas de los caso de los Programas Presupuestales, Programas Presupuestales, Acciones se utiliza la EF y la EP establecida en el Centrales y APNOP. diseño de dichos Programas.c) Estimar los fondos públicos, con el b) Vincular los proyectos a las categorías objeto de determinar el monto de la presupuestarias. (art. 2º) Asignación Presupuestaria - Entidad. c) Registrar la programación física yd) Determinar el financiamiento de la financiera de las actividades/ acciones Demanda Global de Gasto, en función de inversión y/u obras de las categorías a la Asignación Presupuestaria Total. presupuestarias.Directiva N° 001-2011-EF/50.01 “Directiva para la Programación y Formulación delPresupuesto del Sector Público”, Art. 6° y 15° 34.
Categorías Presupuestarias “Programa Presupuestal: categoría que constituye un instrumento del Presupuesto por Resultados, y que es una unidad de programación de las acciones de las entidades públicas, las que integradas y articuladas se orientan a proveer productos mediante bienes y servicios, para lograr un Resultado Específico en la población y así contribuir al logro de un Resultado Final asociado a un objetivo de política pública.Directiva N° 001-2011-EF/506.01 “Directiva General para la Programación y Formulación delPresupuesto del Sector Público”, Art.2°, Inciso a). 35.
Categorías Presupuestarias “Acciones Centrales: categoría que comprende a las actividades orientadas a la gestión de los recursos humanos, materiales y financieros de la entidad, que contribuyen de manera transversal e indivisible al logro de los resultados de todos los Programas Presupuestales, así como de otras actividades de la entidad que no conforman Programas Presupuestales, de acuerdo al catálogo de actividades de la categoría presupuestaria Acciones Centrales consignado en el Anexo 1 de la presente Directiva.”Directiva N° 001-2011-EF/506.01 “Directiva General para la Programación y Formulación delPresupuesto del Sector Público”, Art.2°, Inciso b). 36.
Categorías Presupuestarias “Asignaciones Presupuestarias que no resultan en Productos (APNOP): categoría que comprende a las actividades para la atención de una finalidad específica de la entidad y que no tienen relación con los Programas Presupuestales considerados en la programación y formulación presupuestaria del año respectivo, conforme al catálogo de actividades de la categoría presupuestaria APNOP consignado en el Anexo 2 de la presente Directiva.”Directiva N° 001-2011-EF/506.01 “Directiva General para la Programación y Formulación delPresupuesto del Sector Público”, Art.2°, Inciso c). 37.
Categorías Presupuestarias: Estructura.Directiva N° 001-2011-EF/506.01 “Directiva General para la Programación y Formulación delPresupuesto del Sector Público”, Art.2°. 38.
Comisión de Programación y Formulación “La Comisión es presidida por el Jefe de la Oficina de Planificación y Presupuesto de la entidad o el que haga sus veces y está integrada por los coordinadores de los equipos del diseño del Programa Presupuestal, los Jefes de la Oficina General de Administración, de Abastecimiento, de Personal, de Infraestructura, de la Oficina de Programación e Inversiones, o los que hagan sus veces, con la participación de los representantes de las unidades ejecutoras, según corresponda. Los integrantes de la Comisión son responsables, en el marco de sus competencias, del resultado de los trabajos de dicha Comisión.Directiva N° 001-2011-EF/506.01 “Directiva General para la Programación y Formulación delPresupuesto del Sector Público”, Art.4°, Numeral 4.3. 39.
Comisión de Programación y Formulación“La Comisión, bajo la supervisión del Titular de la entidad,desarrolla los siguientes trabajos, los cuales son realizados sobrela base de los Programas Presupuestales (PP) con los quecuenten, el PEI o los lineamientos estratégicos vigentes…:a) Revisar la información sobre los resultados logrados por laentidad en los años fiscales anteriores, así como los costos paraalcanzar dichos resultados.b) Revisar y priorizar los objetivos de la entidad, guardandoconsistencia con las políticas sectoriales y nacionales, …c) Priorizar los PP y productos en función de la informaciónsobre resultados, costos y las prioridades de política sectorial ynacional.Directiva N° 001-2011-EF/506.01 “Directiva General para la Programación y Formulación delPresupuesto del Sector Público”, Art.4°, Numeral 4.4. 40.
Comisión de Programación y Formulación“d) Optimizar las Acciones Centrales de la entidad que permitanun apoyo más eficiente en la ejecución de los PP, así como paraalcanzar los objetivos de la entidad.e) Priorizar las APNOP de la entidad para alcanzar losobjetivos...f) Determinar las metas ...g) Determinar la demanda global de gasto…,h) Definir la EP y su vinculación con la EF.i) Presentar al Titular de la entidad un Resumen Ejecutivo delproyecto de presupuesto institucional, que contenga los PP, lasAcciones Centrales y/o las APNOP, así como las actividades yproyectos identificados en dichas categorías y su forma definanciamiento.Directiva N° 001-2011-EF/506.01 “Directiva General para la Programación y Formulación delPresupuesto del Sector Público”, Art.4°, Numeral 4.4. 41.
Responsabilidad de la Oficina de Presupuesto“a) Brindar apoyo técnico a la Comisión de Programación yFormulación Presupuestaria.b) Prestar asesoría técnica, encontrándose facultada para emitir loslineamientos técnicos adicionales que sean necesarios para lafluidez y consistencia de la programación y formulaciónpresupuestaria.c) Proponer al Titular de la entidad o a quien éste delegue, ladistribución del monto de la Asignación Presupuestaria – MEF,comunicado por la DGPP, entre las UE’s de la entidad.d) Hacer de conocimiento de UE’s, el monto de los recursos que seles asignarán con cargo a la Asignación Presupuestaria Total, conla conformidad del Titular de la entidad o su delegado.Directiva N° 001-2011-EF/50.01 “Directiva para la Programación y Formulación del Presupuestodel Sector Público”, Art. 5º. 42.
Responsabilidad de la Oficina de Presupuesto“e) Remitir a la DGPP la propuesta aprobada de la EstructuraProgramática y Estructura Funcional hasta el plazo establecido enel Cuadro de Plazos para la Programación y Formulación,incluyendo la propuesta de Unidades Ejecutoras, segúncorresponda, con las que operaría en el año fiscal respectivo.Asimismo, remite a dicha Dirección General el proyecto depresupuesto institucional una vez que haya sido consolidado.Este artículo aplica a los Gobiernos Locales, a las empresas nofinancieras y organismos públicos de los Gobiernos Regionales yde los Gobiernos Locales, en la parte correspondiente.Directiva N° 001-2011-EF/50.01 “Directiva para la Programación y Formulación del Presupuestodel Sector Público”, Art. 5º, Numeral 5.1. 43.
Del Responsable del Programa PresupuestalEl Programa Presupuestal (PP) cuenta con un Responsable Técnicoque tiene funciones y competencias relacionadas al logro delResultado Específico y que lleva a cabo el diseño y seguimientodel Programa Presupuestal. Tiene las siguientes funciones:a) Remitir a la DGPP el Anexo 2 de los lineamientos aprobadospor la RD Nº 002-2011-EF/76.01 (Contenidos Mínimos de un PPcon enfoque de Resultados), con información del Programa y losFormatos “Estructura Programática del PP” y “Entidades queparticipan en el PP”, visados por el Jefe de la Oficina dePresupuesto o el que haga sus veces en la entidad. Dicha remisiónse efectúa conforme al Cuadro de Plazos…Directiva N° 001-2011-EF/50.01 “Directiva para la Programación y Formulación del Presupuestodel Sector Público”, Art. 5º , Numeral 5.2. 44.
Del Responsable del Programa Presupuestalb) Asistir técnicamente y coordinar con las dependencias de laentidad y/o de otras entidades que participan en la programaciónde los productos, con el fin de lograr una consistente programaciónfísica y financiera y su registro en el “Módulo de FormulaciónPresupuestal” del SIAF.c) Proporcionar las metas (en sus dimensiones física y financiera)del Programa Presupuestal a su cargo, así como cualquier otrainformación que requiera la Comisión de Programación yFormulación Presupuestaria.d) Participar en las reuniones que convoque la Comisión deProgramación y Formulación Presupuestaria.Directiva N° 001-2011-EF/50.01 “Directiva para la Programación y Formulación del Presupuestodel Sector Público”, Art. 5º , Numeral 5.2. 45.
El Objetivo de la Entidad “El objetivo de la entidad es su contribución institucional, en el marco de sus competencias, al cumplimiento de los Planes Nacionales y Sectoriales, y que debe orientar la articulación de una serie de acciones encaminadas a su consecución. La escala de prioridades se determina en función de la información sobre resultados logrados para alcanzar los objetivos de la entidad en los años fiscales anteriores, así como los costos para alcanzar dichos resultados, y las prioridades de política sectorial y nacional. Bajo los criterios señalados en el párrafo precedente, el pliego prioriza sus Programas Presupuestales y/o Productos, así como las actividades de las Acciones Centrales y de las APNOP, con el objeto de determinar las asignaciones presupuestarias.”Directiva N° 001-2011-EF/50.01 “Directiva para la Programación y Formulación del Presupuesto delSector Público”, Art.7° 46.
El Objetivo del Pliego“4.1 El objetivo del pliego es la expresión de un resultadoque quiere conseguir y que debe orientar la articulación deuna serie de acciones encaminadas a su consecución.4.2 La Escala de Prioridades es el orden de prelaciónotorgado a los objetivos del pliego. A partir de dicha escala ybajo los criterios de eficacia y eficiencia, el pliego priorizalas metas presupuestarias para el logro de sus objetivos.”Directiva N° 003-2010-EF/76.01 “Directiva General para la Programación y Formulación delPresupuesto del Sector Público”, Art.4° 47.
Comparativo: Objetivo del Pliego Objetivo de la Entidad“4.1 El objetivo del pliego es la expresión “El objetivo de la entidad es su contribución de un resultado que quiere conseguir y institucional, en el marco de sus que debe orientar la articulación de una competencias, al cumplimiento de los serie de acciones encaminadas a su Planes Nacionales y Sectoriales, y que consecución. debe orientar la articulación de una serie de acciones encaminadas a su consecución4.2 La Escala de Prioridades es el orden de La escala de prioridades se determina en prelación otorgado a los objetivos del función de la información sobre pliego. A partir de dicha escala y bajo resultados logrados para alcanzar los los criterios de eficacia y eficiencia, el objetivos de la entidad en los años pliego prioriza las metas presupuestarias fiscales anteriores, así como los costos para el logro de sus objetivos.” para alcanzar dichos resultados, y las prioridades de política sectorial y nacional. Directiva N° 003-2010-EF/76.01 “Directiva General Directiva N° 001-2011-EF/50.01 “Directiva para la para la Programación y Formulación del Presupuesto del Programación y Formulación del Presupuesto del Sector Público”, Art.4° Sector Público”, Art. 6° y 15° 48.
La Meta Presupuestaria “La meta es la expresión cuantificada de los resultados, productos y actividades, según corresponda. En el caso de los proyectos la meta es la expresión cuantificada de las acciones de inversión y/u obras.”Directiva N° 001-2011-EF/50.01 “Directiva para la Programación y Formulación del Presupuesto delSector Público”, Art.8° “La meta presupuestaria representa la expresión concreta y cuantificable de los bienes y servicios a ser entregados por el pliego a la población objetivo, como consecuencia del uso de sus recursos establecidos para el año fiscal.” •Directiva N° 003-2010-EF/76.01 “Directiva General para la Programación y Formulación del Presupuesto del Sector Público”, Art.4° 49.
Dimensiones de la Meta “a) Dimensión física: corresponde a nivel de resultados, productos/ proyecto, y actividades/acciones de inversión y/u obras. A nivel de resultados y productos/proyectos, es el valor proyectado del indicador definido en la unidad de medida establecida. A nivel de actividad/acciones de inversión y/u obras, es el valor proyectado en la unidad de medida establecida. b) Dimensión financiera: se determina sólo a nivel de actividad /acciones de inversión y/u obras y corresponde al valor monetario de la dimensión física de la meta a partir de la cuantificación de los insumos necesarios para su realización.”Directiva N° 001-2011-EF/50.01 “Directiva para la Programación y Formulación del Presupuesto delSector Público”, Art.8° 50.
Dimensiones de la MetaDirectiva N° 001-2011-EF/50.01 “Directiva para la Programación y Formulación del Presupuesto delSector Público”, Art.8° 51.
Elementos de la Dimensión Física de la Meta: Resultados y Productos/Proy.Directiva N° 001-2011-EF/50.01 “Directiva para la Programación y Formulación del Presupuestodel Sector Público”, Art. 9°, Numeral 9.1 52.
Elementos de la Dimensión Física de laMeta: Actividad/Acciones de InversiónDirectiva N° 001-2011-EF/50.01 “Directiva para la Programación y Formulación del Presupuestodel Sector Público”, Art. 9°, Numeral 9.2 53.
Indicadores de Desempeño“Los pliegos formulan indicadores de desempeño que miden ellogro de sus objetivos. En dicha formulación debe señalarse lasmetas de los indicadores definidos y los medios deverificación. Para tal efecto, los pliegos utilizan el Instructivopara la Formulación de Indicadores de Desempeño publicadoen el portal institucional del Ministerio de Economía yFinanzas: http://www.mef.gob.pe. En dicho portal se encuentratambién los indicadores correspondientes a los GobiernosLocales.”Directiva N° 003-2010-EF/76.01 “Directiva General para la Programación y Formulación delPresupuesto del Sector Público”, Art. 5° 54.
Demanda Global de Gastos La Demanda Global de Gasto constituye la previsión de gastos de la entidad, para la provisión de los productos/proyectos y actividades/acciones de inversión y/u obras, los mismos que deben corresponder a una imputación adecuada de costos (dimensión financiera de la meta) y de la dimensión física de las metas a alcanzar. Para su determinación se requiere recabar, evaluar y consolidar la información relativa a la magnitud de los gastos que la entidad debe asumir para su producción y/u operatividad, y el logro de sus resultados específicos y/u objetivos.Directiva N° 001-2011-EF/50.01 “Directiva para la Programación y Formulación del Presupuestodel Sector Público”, Art. 10. 55.
Criterios para la Demanda Global de Gastos a) En materia de personal activo, pensionista y cargas sociales b) En materia de bienes, servicios y equipamiento c) Otros Gastos Corrientes d) De las contrapartidas e) Del Servicio de la Deuda f) En Sentencias Judiciales y Laudos Arbitrales g) En operación y mantenimiento de infraestructura h) En inversión públicaDirectiva N° 001-2011-EF/50.01 “Directiva para la Programación y Formulación del Presupuestodel Sector Público”, Art. 10 ,inciso a). 56.
Criterios para la Demanda Global de Gastos a) En materia de personal activo, pensionista y cargas sociales No se debe prever recursos para futuros reajustes, incrementos o aprobación de remuneraciones, escalas, bonificaciones, dietas, asignaciones, retribuciones, incentivos laborales y beneficios de toda índole, cualquiera sea su forma, modalidad, mecanismo y fuente de financiamiento; salvo para el caso de las entidades de reciente creación que no cuentan con una escala remunerativa o dietas aprobadas conforme a la normatividad vigente.Directiva N° 001-2011-EF/50.01 “Directiva para la Programación y Formulación del Presupuestodel Sector Público”, Art. 10 ,inciso a). 57.
Estimación de Ingresos“En las proyecciones, los pliegos deben tomar en consideraciónaquellos factores estacionales que pudieran incidir en sucomportamiento, tales como:- información estadística de la captación (tendencia alincremento o su disminución),- eliminación de ciertos conceptos de ingreso,- captación de nuevos conceptos de ingreso,- variación en el monto de las tasas,- cambios producidos en el marco legal, entre otros.”Directiva N° 001-2011-EF/50.01 “Directiva para la Programación y Formulación del Presupuestodel Sector Público”, Art. 13 ,inciso b). 58.
La Asignación Presupuestaria Total “La Asignación Presupuestaria Total de los fondos públicos es el resultado de la estimación de los ingresos que se esperan recaudar, captar u obtener. Esta Asignación se compone de lo siguiente:Directiva N° 001-2011-EF/50.01 “Directiva para la Programación y Formulación del Presupuestodel Sector Público”, Art. 14. 59.
La Asignación Presupuestaria Total“a) Asignación Presupuestaria – MEF: Comprende los montos correspondientes a:i. Los recursos de las FF “Recursos Ordinarios” y “Recursos Determinados” en los rubros “Canon y Sobrecanon, Regalías, Rentas de Aduanas y Participaciones” y “Fondo de Compensación Municipal”, comunicados al pliego por la DGPP , DGPM y DGDFAS, según corresponda; y,ii. Los recursos de las FF “Recursos por Operaciones Oficiales de Crédito” comunicado por la Dirección General de Endeudamiento y Tesoro Público a los pliegos con copia a las respectivas Unidades Ejecutoras, según corresponda.”Directiva N° 001-2011-EF/50.01 “Directiva para la Programación y Formulación del Presupuestodel Sector Público”, Art. 14, inciso a). 60.
La Asignación Presupuestaria Total“b) Asignación Presupuestaria - Pliego: Comprende el monto estimado por el pliego provenientede las Fuentes de Financiamiento: “Recursos DirectamenteRecaudados”, “Donaciones y Transferencias” y “RecursosDeterminados” en los rubro “Contribuciones a Fondos” e“Impuestos Municipales”, según corresponda.”Directiva N° 001-2011-EF/50.01 “Directiva para la Programación y Formulación del Presupuestodel Sector Público”, Art. 14, inciso b). 61.
Pautas de elaboración de la Estructura Programática (EP)“16.1 Los Programas Presupuestales cuentan con EstructurasProgramáticas ya definidas y asociadas a la correspondienteEstructura Funcional.Para el caso de los Programas Presupuestales Estratégicos, laEstructura Programática se define a partir del Programa Estratégico yadefinido y aprobado por las Dir. Programación y FormulaciónPresupuestaria de los años fiscales 2009, 2010 y 2011.16.2 En el caso de las Acciones Centrales y las APNOP, la entidaddebe seleccionar las actividades de los catálogos correspondientes alas Acciones Centrales y APNOP consignados en los anexos, y lasvincula con la Estructura Funcional correspondiente.Directiva N° 001-2011-EF/50.01 “Directiva para la Programación y Formulación del Presupuestodel Sector Público”, Art. 16º. 62.
Pautas de elaboración de la Estructura Programática (EP)16.3 Para efecto de determinar la Estructura Programática de losproyectos, la entidad debe seleccionarlos y vincularlos a las categoríaspresupuestarias, así como vincularlos con sus respectivas acciones deinversión u obras detalladas en el Anexo 3. A partir de dichaEstructura Programática, la entidad establece su Estructura Funcional.Los proyectos seleccionados son aquellos determinados de acuerdo alartículo 20º del Capítulo III de la presente Directiva.16.4 Determinada la Estructura Programática y la EstructuraFuncional se procede a registrar las metas (en sus dimensiones físicasy financieras) en el Módulo de Formulación Presupuestal del SIAF,conforme a las asignaciones presupuestarias informadas por la Oficinade Presupuesto o la que haga sus veces en la entidad.Directiva N° 001-2011-EF/50.01 “Directiva para la Programación y Formulación del Presupuestodel Sector Público”, Art. 16º. 63.
El Programación Multianual17.1 El Presupuesto Multianual del gasto público constituye unmarco presupuestal referencial de mediano plazo de los gastos, paraun período de 3 años fiscales consecutivos (Año t, Año t+1 y Añot+2), para lo cual se toma en cuenta lo siguiente:Año t: Corresponde al año de formulación del gasto público.Año t+1: Corresponde al periodo posterior al Año t.Año t+2: Corresponde al año posterior al Año t+1.17.2 Como parte de la implementación progresiva de laprogramación multianual del gasto público se considera a losProgramas Presupuestales y a los proyectos de inversión pública.17.3 Los Programas Presupuestales Estratégicos señalados en elnumeral 22 de los lineamientos aprobados por RD Nº 002-2011-EF/76.01, la programación presupuestaria sólo considera el año 2012.Directiva N° 001-2011-EF/50.01 “Directiva para la Programación y Formulación del Presupuestodel Sector Público”, Art. 17º. 64.
El Programación Multianual del Programa Presupuestal - PMPP18.1 El pliego debe consignar los productos a ser entregados a lapoblación en cada año (Año t, Año t+1 y Año t+2) para el logro delResultado Específico establecido conforme al Programa Presupuestaldiseñado. Dicha información es registrada en el Aplicativo deProgramación Multianual de los Programas Presupuestales, que laDGPP podrá a disposición de los pliegos y de acuerdo al Plazo.18.2 La PMPP se realiza sobre la determinación de la dimensiónfísica de la meta de los productos de cada Programa Presupuestal. Unavez que se programa dicha meta del año t, sobre la base de lascaracterísticas y los supuestos identificados en la matriz lógica delPrograma Presupuestal respectivo, se estiman las metas en sudimensión física para los siguientes años (t+1 y t+2).Directiva N° 001-2011-EF/50.01 “Directiva para la Programación y Formulación del Presupuestodel Sector Público”, Art. 18º. 65.
El Programación Multianual del Programa Presupuestal - PMPP18.3 Por cada producto debe consignarse el listado de bienes yservicios requeridos para su adecuada ejecución y el costo asociado,conforme al diseño del Programa Presupuestal.18.4 Los Productos del Año t corresponden a aquellos Productosconsignados en los anexos de los Programas Presupuestales delproyecto de Ley de Presupuesto del Sector Público para el Año Fiscalrespectivo, presentados por el Poder Ejecutivo al Congreso de laRepública en el marco del artículo 78º de la Constitución Política delPerú.18.5 La información de los Años t+1 y t+2 recoge la estimación delos gastos a realizarse en los productos de dichos años como parte dela programación multianual de los Programas Presupuestales.Directiva N° 001-2011-EF/50.01 “Directiva para la Programación y Formulación del Presupuestodel Sector Público”, Art. 18º. 66.
El Programación Multianual del Programa Presupuestal - PMPP18.6 La asignación de los créditos presupuestarios para atender losgastos en Productos del Programa Presupuestal se determina tomandoen cuenta los productos priorizados por las entidades y la informacióncomplementaria que provea la Dirección General de PolíticaMacroeconómica y la Dirección General de Descentralización Fiscaly Asuntos Sociales.Directiva N° 001-2011-EF/50.01 “Directiva para la Programación y Formulación del Presupuestodel Sector Público”, Art. 18º. 67.
El Programación Multianual de Inversión Pública - PMIP19.1 El PMIP, alcanza en su etapa de implementación a los pliegosdel Gobierno Nacional y los Gobiernos Regionales.19.2 El PMIP es elaborado por la DGPP sobre la base de lainformación registrada por los pliegos en el Aplicativo de PMIP.19.3 Los PIP del Año t corresponden a aquellos proyectosconsignados en los anexos cuantitativos del proyecto de Ley dePresupuesto del Sector Público para el Año Fiscal respectivo, …19.4 La información de los Años t+1 y t+2 recoge la estimación delos gastos a realizarse como parte de la programación multianual enproyectos de inversión pública del Año t, así como la programaciónde los gastos de los nuevos proyectos de inversión pública viables oque tengan estudios de pre inversión registrados en el Banco deProyectos del SNIP, que iniciarían su ejecución en los Años t+1 y t+2.Directiva N° 001-2011-EF/50.01 “Directiva para la Programación y Formulación del Presupuestodel Sector Público”, Art. 19º. 68.
El Programación Multianual de Inversión Pública - PMIP19.5 La asignación de los créditos presupuestarios para atender losgastos de inversión se determina tomando en cuenta las prioridades enla ejecución de proyectos de inversión pública establecidos por lasentidades y la información complementaria que provea la DirecciónGeneral de Política de Inversiones y la Dirección General de PolíticaMacroeconómica y la Dirección General de Descentralización Fiscaly Asuntos Sociales.19.6 El PMIP es revisado y actualizado por la Dirección Generalde Presupuesto Público, tomando en cuenta los anexos cuantitativosde la Ley de Presupuesto del Sector Público del año fiscal respectivo,aprobada por el Congreso de la República.Directiva N° 001-2011-EF/50.01 “Directiva para la Programación y Formulación del Presupuestodel Sector Público”, Art. 19º. 69.
El Programación Multianual de Inversión Pública - PMIP19.7 Los proyectos de inversión pública deben ser consideradospor la entidad que los ejecuta o co-ejecuta en el marco de suscompetencias. Cuando dos o más pliegos participen en la ejecución deun proyecto conforme a la información registrada en el FormatoSNIP-03: Ficha de Registro - Banco de Proyectos, cada entidadprogramará la parte, que le corresponda (actividades de inversión y/uobras).Directiva N° 001-2011-EF/50.01 “Directiva para la Programación y Formulación del Presupuestodel Sector Público”, Art. 19º. 70.
Priorización de Proyectos de Inversión Pública“Se sujetan al siguiente orden de prelación:1°Proyectos en Ejecución (incluye cofinanciamiento deconcesiones) y dentro de estos en el siguiente orden:i.Proyectos de inversión en Liquidación.ii. Proyectos de inversión en Ejecución Física.iii. Proyectos de inversión con Buena Pro.iv. Proyectos de inversión en proceso de licitación oconcurso.v. Proyectos de inversión con expediente técnico aprobado.vi. Proyectos de inversión con expediente técnico enelaboración.”Directiva N° 001-2011-EF/50.01 “Directiva para la Programación y Formulación del Presupuestodel Sector Público”, Art. 20º, Numeral 20.1. 71.
Priorización de Proyectos de Inversión Pública “2° Proyectos de inversión con viabilidad. En este caso, se dará mayor prioridad a aquellos proyectos que se culminen en el Año t, después en el Año t+1 y finalmente en el Año t+2. 20.2 Para efecto de la prioridad, tendrán preferencia los proyectos de inversión que estén vinculados al cumplimiento de un programa estratégico y/o que beneficien de manera directa a la población en extrema pobreza o a grupos vulnerables, respecto de aquellos que no tengan tal vinculación. 20.3 Los proyectos de inversión objeto de la priorización, deben estar registrados en el Aplicativo de Programación Multianual de la Inversión Pública (PMIP.”Directiva N° 001-2011-EF/50.01 “Directiva para la Programación y Formulación del Presupuestodel Sector Público”, Art. 20º, Numeral 20.1, 20.1 y 20.3. 72.
Programación y Formulación Presupuestaria 20121. “… implementación de nuevas metodologías e instrumentospara mejorar la calidad del gasto público en el marco delPresupuesto por Resultados (PpR). Entre otros aspectos, el PpRimplica migrar de un enfoque inercial y centrado en el costeo deinsumos hacia un modelo que vincula los recursos asignados alas entidades del Sector Público con los productos y losresultados que deben lograr en beneficio de su público objetivo,haciendo uso sistemático de la información de desempeño y lasprioridades de política.”Resolución Directoral N° 002-2011-EF/76.01 “Lineamientos para para la Programación yFormulación del Presupuesto del Sector Público 2012”, Numeral 7. 73.
Superación de Debilidades del actual Sistema Presupuestario - 2012- La desvinculación entre gastos y políticas públicas debido a la ausencia de claridad de los resultados que se deben lograr.- Atomización y desarticulación de las acciones del Estado en los tres niveles de gobierno.- La imprecisión en la programación por falta de definición de relaciones causales entre las acciones que se financian y los resultados, divorcio entre las metas físicas y el presupuesto.- La visión sólo anual del presupuesto, con ausencia de objetivos y metas de mediano y largo plazo.- La ausencia de definición ciara de responsabilidad gerencial que permita un adecuado ejercicio de la rendición de cuentas.Resolución Directoral N° 002-2011-EF/76.01 “Lineamientos para para la Programación yFormulación del Presupuesto del Sector Público 2012”, Numeral 7. 74.
Para nuevos Programas e Intervenciones- tener una estructura funcional programática que claramente identifique al programa y sus productos;- contar con una estructura orgánica que permita rendir cuentas sobre el desempeño del programa;- haber definido una población objetivo y área de intervención;- vincular los resultados esperados del programa con los objetivos nacionales del Plan Estratégico Nacional;- identificar claramente la vinculación causal entre los productos entregados y los resultados esperados, sobre la base de la evidencia disponible, así como los indicadores de desempeño y supuestos para su seguimiento;- Presentar la estructura de costo del programa.Resolución Directoral N° 002-2011-EF/76.01 “Lineamientos para para la Programación yFormulación del Presupuesto del Sector Público 2012”, Numeral 7. 75.
La Reforma busca:i) fortalecer la perspectiva estratégica del presupuesto y su vinculación con las políticas nacionales, sectoriales y territoriales,ii) promover paulatinamente el diseño de intervenciones públicas orientadas a resultados, y basadas en evidencias,ííi) generar información de desempeño para una asignación más eficiente y eficaz de! presupuesto eiv) introducir una programación multianual del gasto dentro de (os topes agregados fijados por el Marco Macroeconómico Multianual..Resolución Directoral N° 002-2011-EF/76.01 “Lineamientos para para la Programación yFormulación del Presupuesto del Sector Público 2012”, Numeral 7. 76.
5. La Ejecución Presupuestaria.• La Fase de Ejecución: Ejecución de Ingresos y Ejecución de Gasto• La Programación Mensual de Ingresos y Gastos• La Programación de Compromisos Anualizada – PCA.• La Certificación de Créditos Presupuestarios• Modificaciones Presupuestarias: En el Nivel Institucional y Funcional Programático.• Limitaciones a las modificaciones presupuestarias• Pago de cuotas internacionales, Pago de Sentencias Judiciales y las transferencias al CAFAE.• Normas de Austeridad, Racionalidad y Disciplina Fiscal. 77.
La Ejecución Presupuestaria. “… está sujeta al régimen del presupuesto anual y a sus modificaciones conforme a la Ley General, se inicia el 1 de enero y culmina el 31 de diciembre de cada año fiscal. Durante dicho período se perciben los ingresos y se atienden las obligaciones de gasto de conformidad con los créditos presupuestarios autorizados en los Presupuestos.”Art. 25° de la Ley N° 28411, “Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto” 78.
El Ejercicio Presupuestario. “El Ejercicio Presupuestario Comprende: a) Año Fiscal, en el cual se realizan las operaciones de ingresos y gastos en el Presupuesto aprobado, se inicia el 01 de enero al 31 de diciembre. En el se aplican los ingresos percibidos y se ejecutan los gastos devengados hasta el último día de diciembre. b) Periodo de Regularización, en el se complementa el registro de la información de ingresos y gastos de las Entidades, sin excepción, será determinado por la DNPP y órganos rectores de los otros sistemas, sin exceder al 31 de marzo de cada año fiscal.”Art. 29° de la Ley N° 28411, “Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto” 79.
La Ejecución Presupuestaria.“La ejecución de las Actividades y Proyectos así como de susComponentes se sujetan a:- Ejecución Presupuestaria Directa: Se produce cuandola Entidad con su personal e infraestructura es ejecutorpresupuestal y financiero de las Actividades y Proyectos asícomo de sus Componentes- Ejecución Presupuestaria Indirecta: Se producecuando la ejecución física y/o financiera es realizada por unaEntidad distinta al Pliego, por efecto de un contrato o conveniocon una Entidad privada, o con una Entidad Pública a títulooneroso o gratuito.”Art. 59° de la Ley N° 28411, “Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto” 80.
La Ejecución Presupuestaria.Art. 59° de la Ley N° 28411, “ley General del Sistema Nacional de Presupuestos.” 81.
Preparatoria para la Ejecución.Directiva N° 005-2010-EF/76.01 “Para la Ejecución Presupuestaria 2011”, artículo 12° 82.
La Ejecución de Fondos Públicos.Art. 25° de la Ley N° 28411, “Ley General del Sistema Nacional de Presupuestos.” 83.
Etapas en la Ejecución de los Fondos Públicos.“… se realiza en las etapas siguientes:a. Estimación: cálculo o proyección de los ingresos portodo concepto se espera alcanzar durante el año fiscal.b. Determinación: acto por el que se establece o identificacon precisión el concepto, el monto, la oportunidad y la personanatural o jurídica, que debe efectuar un pago o desembolso defondos a favor de una Entidad.c. Percepción: momento en el cual se produce larecaudación, captación u obtención efectiva …”Art. 32° de la Ley N° 28411, “Ley General del Sistema Nacional de Presupuestos.” 84.
Etapas en la Ejecución de los Fondos Públicos.Art. 32° de la Ley N° 28411, “Ley General del Sistema Nacional de Presupuestos.” 85.
Ejecución Financiera de los Fondos Públicos. “La Ejecución Financiera de los Ingresos se produce cuando se recaudan, captan u obtienen los recursos: a. Recaudación : Proceso propio de la Ejecución de Ingresos mediante el cual, el Estado percibe Recursos Públicos por concepto de Impuestos, sin generar ningún tipo de contraprestación por parte de éste. b. Captación : Proceso propio de la Ejecución de Ingresos mediante el cual se perciben Recursos Públicos por la prestación de un servicio público de carácter individualizado por parte de las Entidades Públicas. c. Obtención : Proceso propio de la Ejecución de Ingresos mediante el cual se recepcionan Recursos Públicos por concepto de Donaciones y/o Endeudamiento, por parte de las Entidades Públicas.”DNPP: Sistema de Gestión Presupuestaria - Glosario de Términos 1999. 86.
Ejecución Financiera de los Fondos Públicos.DNPP: Sistema de Gestión Presupuestaria - Glosario de Términos 1999. 87.
Ejecución del Gasto. “. La Ejecución Presupuestaria del Gasto: - El Compromiso Al 31 de diciembre la ejecución presupuestaria, está constituida por compromisos devengados . La Ejecución Financiera del Gasto - El Devengado - El Giro - El PagoDNPP: Sistema de Gestión Presupuestaria - Glosario de Términos 1999. 88.
Ejecución del Gasto Público.DNPP: Sistema de Gestión Presupuestaria - Glosario de Términos 1999. 89.
La Programación Mensual de Ingresos y Gastos“La Programación Mensual del Presupuesto es el procesomediante el cual se compatibilizan los objetivos de laprogramación presupuestaria anual con las respectivasasignaciones financieras en función a los créditospresupuestarios autorizados, lo cual tiene por objeto generar lainformación para la gestión de gasto institucional y la adecuadagestión financiera de caja ”. 90.
La Programación de Compromisos Anuales. (PCA)“es un instrumento de programación del gasto público de cortoplazo, por toda fuente de financiamiento, que permite laconstante compatibilización de la programación del presupuestoautorizado, con el marco macroeconómico multianual, las reglasfiscales contenidas en la Ley de Responsabilidad yTransparencia Fiscal y la capacidad de financiamiento del añofiscal respectivo, en un marco de disciplina, prudencia yresponsabilidad fiscal”.Directiva N° 005-2010-EF/76.01 “Para la Ejecución Presupuestaria 2011”, artículo 7° 91.
La Certificación de Créditos Presupuestarios “… constituye un acto de administración cuya finalidad es garantizar que se cuenta con el crédito presupuestario disponible y libre de afectación, para comprometer un gasto con cargo al presupuesto institucional autorizado para el año fiscal respectivo, en función a la PCA, previo cumplimiento de las disposiciones legales vigentes que regulen el objeto materia del compromiso. Dicha certificación implica la reserva del crédito presupuestario, hasta el perfeccionamiento del compromiso y la realización del correspondiente registro presupuestario”.Directiva N° 005-2010-EF/76.01 “Para la Ejecución Presupuestaria 2011”, artículo 14° 92.
El Compromiso. “… acto de administración mediante el cual el funcionario facultado a contratar y comprometer el presupuesto a nombre de la entidad acuerda, luego del cumplimiento de los trámites legalmente establecidos, la realización de gastos previamente aprobados, por un importe determinado o determinable, afectando total o parcialmente los créditos presupuestarios, en el marco de los presupuestos aprobados, la PCA y las modificaciones presupuestarias realizadas. El compromiso se efectúa con posterioridad a la generación de la obligación nacida de acuerdo a Ley, Contrato o Convenio. El compromiso debe afectarse a la correspondiente cadena de gasto, reduciendo su importe del saldo disponible del crédito presupuestario, a través del respectivo documento oficial”.Directiva N° 005-2010-EF/76.01 “Para la Ejecución Presupuestaria 2011”, artículo 14° 93.
El Devengado. “… es el acto de administración mediante el cual se reconoce una obligación de pago, derivada de un gasto aprobado y comprometido, que se produce previa acreditación documentaria ante el órgano competente de la realización de la prestación o el derecho del acreedor. El reconocimiento de la obligación debe afectarse al presupuesto institucional, con cargo a la correspondiente cadena de gasto. Esta etapa del gasto se sujeta a las disposiciones que dicta la Dirección Nacional del Tesoro Público”.Directiva N° 005-2010-EF/76.01 “Para la Ejecución Presupuestaria 2011”, artículo 14° 94.
El Pago. “El pago es el acto de administración mediante el cual se extingue, en forma parcial o total, el monto de la obligación reconocida, debiendo formalizarse a través del documento oficial correspondiente. Está prohibido efectuar pagos de obligaciones no devengadas. Esta etapa del gasto se sujeta a las disposiciones que dicta la Dirección Nacional del Tesoro Público”.Directiva N° 005-2010-EF/76.01 “Para la Ejecución Presupuestaria 2011”, artículo 14° 95.
Las Modificaciones Presupuestarias “En el nivel Institucional: - Créditos Suplementarios - Transferencias de Partidas Se aprueban por Ley En el nivel Funcional Programático - Habilitaciones -Anulaciones Se aprueban mediante Resolución del Titular del Pliego ó por delegación”.Ley N° 28411, Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto, Artículos 39° y 40°. 96.
Las Modificaciones Presupuestarias.Art. 25° de la Ley N° 28411, “Ley General del Sistema Nacional de Presupuestos.” 97.
Modificaciones en el Nivel Institucional“Créditos Suplementarios: constituyen incrementos de loscréditos presupuestarios autorizados provenientes de mayoresrecursos respecto de los establecidos en la Ley de Presupuestodel Sector Público, yTransferencias de Partidas: son los traslados de créditospresupuestarios entre Pliegos.”.Ley N° 28411, Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto, Artículos 39°. 98.
Modificaciones en el Nivel Funcional Programático • Las Habilitaciones: constituyen el incremento de los créditos presupuestarios de actividades y proyectos, con cargo a anulaciones de la misma actividad o proyecto, o de otras actividades o proyectos. • Las Anulaciones: son la supresión total o parcial de Actividades o Proyectos.Ley N° 28411, Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto, Artículos 40°. 99.
Limitación a las Modificaciones a) “Los Grupos Genéricos de Gasto podrán ser objeto de anulaciones luego de haberse cumplido el fin para el que estuvieron previsto generan saldos, si se suprime la finalidad o si existe cambio en la prioridad de los objetivos institucionales. b) Los Grupos Genéricos de Gasto podrán ser objeto de habilitaciones si las proyecciones al cierre del año fiscal muestran déficit, se incrementan o crean nuevas metas. c) No se habilitarán gastos corrientes con anulaciones presupuestarias vinculadas a gastos de inversión Ahora se denominan “Partidas Genéricas de Gasto”.Ley N° 28411, Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto, Artículos 41°. 100.
Limitación a las Modificaciones No están sujetas a las limitaciones antes mencionadas las modificaciones en el nivel Funcional Programático que se produzcan como consecuencia de: - la creación, - desactivación, - fusión, o reestructuración de Entidades, o - cuando se realice el traspaso de Actividades o Proyectos de un Pliego a otro.Ley N° 28411, Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto, Artículos 41°, 41.2. 101.
Incorporación de mayores recursos “Los que se generen por la percepción de ingresos no previstos o superiores a los previstos provenientes de: a) Fuentes de Financiamiento distintas a Recursos Ordinarios y Recursos por Operaciones Oficiales de crédito que se produzcan en el año fiscal. b) Recuperación de dinero por venta de alimentos c) Los diferenciales cambiarios de las Fuente de Financiamiento distintas a Recursos Ordinarios. d) Recursos distintos a la Fuente de Financiamiento Recursos Ordinarios no utilizados al 31.Diciciembre del año fiscal anterior, constituyen saldos de balance”.Ley N° 28411, Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto, Artículos 34°. 102.
Incorporación de mayores Fondos Públicos La mayor disponibilidad financiera de los fondos públicos que financian el presupuesto de los organismos reguladores, recaudadores, supervisores, así como de cualquier otra Entidad que no se financie con recursos del Tesoro Público, es incorporada en sus respectivos presupuestos mediante la resolución del Titular correspondiente previo informe favorable del MEF respecto al cumplimiento de las metas del Marco Macroeconómico Multianual.Ley N° 28411, Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto, Artículos 42°, 42.2. 103.
Incorporación de mayores Fondos Públicos La mayor disponibilidad financiera de los fondos públicos que financian el presupuesto de las Empresas y Organismos Públicos Descentralizados de los Gobiernos Regionales y Gobiernos Locales es aprobada mediante resolución del Titular correspondiente. La DNPP sobre la base de dichas resoluciones propone el proyecto de DS que aprueba las modificaciones al Presupuesto Consolidado de las Empresas y Organismos Públicos Descentralizados de los Gobiernos Regionales y Gobiernos Locales.Ley N° 28411, Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto, Artículos 42°, 42.3. 104.
Incorporación de Intereses- Los generados por depósitos efectuados por Entidades provenientes de FF distintas a RO y recursos por operaciones oficiales de crédito externo se incorporan por Resolución del Titular de la Entidad, previo a su ejecución.- Los de la FF recursos por operaciones oficiales de crédito externo en el GN se incorporan en la FF RO según Art. 42° Numeral 42.2. En GR y GL se incorporan en la FF que los genera salvo ejecución de garantía que se depositan en el Tesoro Público- Los provenientes de Donaciones y Transferencias.Ley N° 28411, Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto, Artículos 43°. 105.
Modificaciones de la Reserva de Contingencia Las Transferencias o Habilitaciones con cargo a la Reserva de Contingencia se autorizan mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas. Las modificaciones presupuestarias destinadas a la distribución interna se autorizan por Resolución del Titular del Pliego Presupuestario.Ley N° 28411, Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto, Artículos 45°. 106.
Subvenciones a Personas Jurídicas - Deben estar consideradas en anexo a la Ley de Presupuesto, debiendo contar con el financiamiento y el informe técnico de la Oficina de Presupuesto. - Sólo por DS y voto aprobatorio del Consejo de Ministro se podrán otorgar subvenciones adicionales, para fines sociales, debiéndose contar con el informe técnico de la Oficina de Presupuesto y el financiamiento. En GR y GL se sujetan estrictamente a sus RDR , aprobadas por Acuerdo previo informe de la Oficina de Presupuesto.Ley N° 28411, Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto, Artículos 60°, 60.1 y60.2. 107.
Subvenciones a Personas Jurídicas Los Documentos Sustentatorios de las subvenciones con cargo a cualquier FF a personas jurídica nacionales del sector privado que se presentan dentro de los 30 días de entrada en vigencia de la Ley de Presupuesto, son: a) DDJJ de subvenciones que recibe del Sector Público. b) Rendición de Cuenta de asignaciones percibidas. c) Metas y Presupuestos debidamente fundamentados. d) Cronograma mensual de ejecución física y financiera. e) Evaluación y análisis costo beneficio de la subvención.Ley N° 28411, Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto, Artículos 60°, 60.3. 108.
Pago de Cuotas Internacionales 67.1 “Las cuotas a los Organismos Internacionales no financieros de los cuales el Perú es país miembro se pagan con cargo al presupuesto del Ministerio de Relaciones Exteriores y son aprobadas por Resolución Suprema. 67.2 … 67.3 Las cuotas no comprendidas en el numeral anterior se pagan con cargo al presupuesto institucional de cada una de las Entidades, sin demandar recursos adicionales al Tesoro Público, previa aprobación de la Resolución Suprema refrendada por el Ministro de Relaciones Exteriores.”Ley N° 28411, Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto, Artículos 67°. 109.
Pago de Sentencias Judiciales“Para el pago de sumas de dinero por efecto de sentenciasjudiciales en calidad de cosa juzgada, se afecta hasta el tres porciento (3%) de los montos aprobados en el PresupuestoInstitucional de Apertura (PIA), con excepción de los fondospúblicos correspondientes a las Fuentes de FinanciamientoDonaciones y Transferencias y Operaciones Oficiales de CréditoInterno y Externo, la reserva de contingencia y los gastosvinculados al pago de remuneraciones, pensiones y servicio detesorería y de deuda..”Ley N° 28411, Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto, Artículos 70°. 110.
Transferencias al CAFAE a.1 “Sólo podrán efectuar transferencias de fondos públicos al CAFAE los Pliegos Presupuestarios del Gobierno Nacional y Gobiernos Regionales cuyo personal se regula bajo el Régimen Laboral Público – Decreto Legislativo Nº 276, y que a la fecha de entrada en vigencia de la presente Ley realizan transferencias al CAFAE para el otorgamiento de Incentivos Laborales, conforme a la normatividad vigente. a.2 Sólo se podrán transferir fondos públicos al CAFAE para el financiamiento de los Incentivos Laborales que corresponda otorgar al personal administrativo, bajo el régimen laboral del Decreto Legislativo N° 276, que ocupa una plaza destinada a funciones administrativas en el Cuadro para Asignación de Personal (CAP) de la correspondiente entidad…”Ley N° 28411, Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto, 9° Disposición Transitoria 111.
Normas de AusteridadAlgunas normas de austeridad:Artículo 6º.- Ingreso de personal“Prohíbese en las entidades del GN, GR y GL, el reajuste o incremento deremuneraciones, bonificaciones, dietas, asignaciones, retribuciones,estímulos, incentivos y beneficios de toda índole, cualquiera sea suforma, modalidad, periodicidad, mecanismo y fuente de financiamiento.Asimismo, queda prohibida la aprobación de nuevas bonificaciones,asignaciones, incentivos, estímulos, retribuciones, dietas y beneficios detoda índole con las mismas características señaladas anteriormente.Los arbitrajes en materia laboral se sujetan a las limitaciones legalesestablecidas por la presente norma.La prohibición incluye el incremento de remuneraciones que pudieraefectuarse dentro del rango o tope fijado para cada cargo en las escalasremunerativas respectivas.”Ley N° 29812, Ley de Presupuesto del Sector Público para el año fiscal 2012, art. 6°. 112.
Normas de AusteridadArtículo 6º.- De los ingresos del personal6.2 La prohibición incluye el incremento de remuneraciones quepudiera efectuarse dentro del rango o tope fijado para cada cargoen las escalas remunerativas respectivas.Ley N° 29812, Ley de Presupuesto del Sector Público para el año fiscal 2012, art. 6°. 113.
Normas de Austeridad“Artículo 8º.- Medidas en materia de personal8.1 Prohíbese el ingreso de personal en el sector público porservicios personales y el nombramiento, …”Artículo 10º.- Medidas en materia de bienes y servicios10.1 Prohíbense los viajes al exterior de servidores o funcionariospúblicos y representantes del Estado con cargo a recursos públicos, salvolos siguientes casos que se autorizan mediante resolución del titular de laentidad…”10.2 La OGA de la entidad, antes de la autorización de los gastos enmateria de viajes al exterior (los viáticos y pasajes), para la participacióndel representante del Estado debe verificar que estos no hayan sidocubiertos por el ente organizador del evento internacional u otroorganismo.”Ley N° 29812, Ley de Presupuesto del Sector Público para el año fiscal 2012, art. 8° y 114.
Normas de AusteridadArtículo 9º.- Medidas en materia de modificacionespresupuestarias9.1 A nivel de pliego, la Partida de Gasto 2.1.1 “Retribucionesy Complementos en Efectivo” no puede habilitar a otras partidas degasto ni ser habilitada, salvo las habilitaciones que se realicendentro de la indicada partida entre unidades ejecutoras del mismopliego. Durante la ejecución presupuestaria, la citada restricción nocomprende los siguientes casos:a) Creación, desactivación, fusión o reestructuración deentidades.b) Traspaso de competencias en el… proceso de descentralización.c)Atención de sentencias judiciales con calidad de cosa juzgada.d) Atención de deudas por beneficios sociales y compensaciónpor tiempo de servicios.Ley N° 29812, Ley de Presupuesto del Sector Público para el año fiscal 2012, art. 9°. 115.
Normas de AusteridadArtículo 9º.- Medidas en materia de modificacionespresupuestariase) Las modificaciones en el nivel funcional programático quese realicen hasta el 31 de enero del año 2012.Para la habilitación de la Partida de Gasto 2.1.1 “Retribuciones ycomplementos en efectivo” por aplicación de los casos indicadosdesde el literal a) hasta el literal e), se requiere del informe previofavorable de la DGPP, con opinión técnica favorable de laDirección General de Gestión de Recursos Públicos vinculado a lainformación registrada en el aplicativo informático para el RegistroCentralizado de Planillas y de Datos de Recursos Humanos delSector Público para el caso del Gobierno Nacional y los gobiernosregionales.Ley N° 29812, Ley de Presupuesto del Sector Público para el año fiscal 2012, art. 9°. 116.
Normas de AusteridadArtículo 9º.- Medidas en materia de modificacionespresupuestarias9.2 A nivel de pliego, la Partida de Gasto 2.2.1 “Pensiones” nopuede ser habilitadora, salvo para las habilitaciones que se realicendentro de la misma partida entre unidades ejecutoras del mismopliego presupuestario.9.3 Prohíbense las modificaciones presupuestarias en el nivelfuncional programático con cargo a la Genérica de GastosAdquisición de Activos No Financieros, con el objeto de habilitarrecursos para la contratación de personas bajo la modalidad deCAS, regulada por el D.leg. 1057. La misma restricción esaplicable a las partidas de gasto vinculadas alLey N° 29812, Ley de Presupuesto del Sector Público para el año fiscal 2012, art. 9°. 117.
Normas de AusteridadArtículo 9º.- Medidas en materia de modificacionespresupuestarias mantenimiento de infraestructura, las cuales tampocopueden ser objeto de modificación presupuestaria para habilitarrecursos destinados al financiamiento de contratos de la modalidadCAS no vinculados a dicho fin. La contratación administrativa de servicios (CAS) no esaplicable en la ejecución de proyectos de inversión pública.9.4 Los créditos presupuestarios destinados al pago de las cargassociales no pueden ser destinados a otras finalidades, bajoresponsabilidad.Ley N° 29812, Ley de Presupuesto del Sector Público para el año fiscal 2012, art. 9°. 118.
6. El Control y la Evaluación Presupuestaria.• El Control Presupuestario.• La Evaluación Presupuestaria, La Evaluación Semestral y Anual• Análisis de los Indicadores Presupuestales• Disposiciones para la Conciliación del Marco Presupuestal del Sector Público 119.
El Control Presupuestario• “La Dirección Nacional del Presupuesto Público realiza el control presupuestal, que consiste, exclusivamente, en el seguimiento de los niveles de ejecución de egresos respecto a los créditos presupuestarios autorizados por la Ley de Presupuesto del Sector Público y sus modificaciones, en el marco de lo dispuesto en el artículo 13º de la Ley Marco de la Administración Financiera del Sector Público – Ley Nº 28112.”Ley N° 28411, Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto, Artículo 28°. 120.
El Control de la Legalidad “La Contraloría General de la República y los Órganos de Control Interno de las Entidades supervisan la legalidad de la ejecución del presupuesto público comprendiendo la correcta gestión y utilización de los recursos y bienes del Estado, según lo estipulado en la Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control y de la Contraloría General de la República – Ley Nº 27785. El Congreso de la República fiscaliza la ejecución presupuestaria.”Ley N° 28411, Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto, Artículo 31°. 121.
Objetivo General de la Auditoría a la Información Financiera … “Opinar sobre la razonabilidad de la información financiera y presupuestaria preparada para la Cuenta General de la República; así como del grado de cumplimiento de las metas y objetivos previstos en el presupuesto institucional..”Directiva Nº 013-2001-CG/B340, Auditoría a la Información Financiera y del ExamenEspecial a la Información Presupuestaria, Numeral 5.2.1 122.
Objetivos Específicos de la Auditoría a la Información Financiera …“5.2.2.1 Determinar si los estados financieros preparados por la e n t i d a d , p rDirectiva Nº 013-2001-CG/B340, Auditoría a la Información Financiera y del Examen eEspecial a la Información Presupuestaria, Numeral 5.2.2 s e 123.
La Evaluación Presupuestaria• “En la fase de Evaluación Presupuestaria, en adelante Evaluación, se realiza la medición de los resultados obtenidos y el análisis de las variaciones físicas y financieras observadas, en relación a lo aprobado en los presupuestos del Sector Público, utilizando instrumentos tales como indicadores de desempeño en la ejecución del gasto. Esta evaluación constituye fuente de información para la fase de programación presupuestaria, concordante con la mejora de la calidad del gasto público. .” Ley N° 28411, Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto, Artículo 46°. 124.
Fines de la Evaluación Presupuestaria“a. Determinar a través de las Actividades/Proyectos, la importancia de la ejecución de las Metas al cumplimiento de los Objetivos y logro de la Misión de la Entidadb) Determinar sobre la base del análisis y medición de la ejecución de ingresos, gastos, metas, y las modificaciones presupuestarias de Actividades/Proyectos, los resultados de la Gestión Presupuestariac) Formular sugerencias para adoptar medidas correctivas para mejorar la gestión presupuestaria institucional en los sucesivos procesos presupuestariosd) Evaluar la eficacia en el logro de las metas.” Directiva N° 003-2009-EF/76.01 y RD N° 018-2010-EF/76.01, Artículo 4° 125.
Contenido del Aplicativo de Evaluación “El Aplicativo Informático en web para la Evaluación, contiene:. Registro de Personal. Módulo I: Cálculo del Indicador de Gestión.. Módulo II: Resultados de la Gestión Presupuestaria.. Módulo III: Registro, Validación, Actualización y/o Resultados del Indicador de Desempeño.. Cierre del proceso.” Directiva N° 003-2009-EF/76.01 y RD N° 018-2010-EF/76.01, Artículo 5° 126.
La Evaluación Presupuestaria “La Evaluación Presupuestaria se realiza en los siguientes niveles:1. La Evaluación a cargo de las Entidades:2. Evaluación en términos financieros a cargo del Ministerio de Economía y Finanzas:3. Evaluación Global de la Gestión Presupuestaria:.”Ley N° 28411, Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto, Artículo 47° - 49°. 127.
Cálculo del Indicador de Gestión“Permite obtener a través del uso de matrices y de acuerdo aun rango de calificación, el Indicador de GestiónPresupuestaria, el cual refleja la importancia de la ejecución delas actividades y proyectos en el cumplimiento de laactividades y proyecto en el cumplimiento de los objetivosinstitucionales y en consecuencia en el logro de la misión de laEntidad. :.”Directiva N° 003-2009-EF/76.01 y RD N° 018-2010-EF/76.01, Artículo 6° 128.
Objeto de la Directiva de Conciliación del Marco Legal“Establecer los lineamientos y procedimientos necesarios quepermitan a las entidades del Gobierno Nacional y GobiernoRegional efectuar la Conciliación del Marco Legal delPresupuesto en base a la información del PresupuestoInstitucional de Apertura (PIA) y el Presupuesto InstitucionalModificado (PIM) presentada a la Dirección Nacional delPresupuesto Público y a la Dirección Nacional de ContabilidadPública; así como determinar el período de regularización,para operaciones efectuadas en el ejercicio fiscal...” Directiva N° 002-2010-EF/93.01 Conciliación del Marco Legal Artículo 1°. 129.
Conciliación del Marco LegalDirectiva N° 002-2010-EF/93.01 Conciliación del Marco Legal Artículo 4°. 130.
CURSO “GESTIÓN DELPRESUPUESTO PÚBLICO” EXPOSITOR: ECO. CELSO NAVARRO JORDÁN ECO. ÁNGEL NAVARRO DÍAZ Recommended

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 Artículo 5
 Artículo 5
 Artículo 6
 Artículo 6
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 artículo 78
 artículo 12
 artículo 7
 artículo 14
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 artículo 14
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 Resolución 
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 artículo 13
 Artículo 28
 Artículo 31
 Artículo 46
 Artículo 4
 Artículo 5
 Artículo 47
 Artículo 6
 Artículo 1
 Artículo 4