Source: https://boe.vlex.es/vid/sicas-compromisos-xxxii-copa-ama-rica-444961358
Timestamp: 2020-02-21 01:56:29+00:00

Document:
Real Decreto 1576/2006, de 22 de diciembre, por el que se modifican, en materia de pagos a cuenta, el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, aprobado por Real Decreto 1775/2004, de 30 de julio; el Real Decreto 2146/2004, de 5 de noviembre, por el que se desarrollan las medidas para atender los compromisos derivados de la celebración de la XXXII edición de la Copa del América en la ciudad de Valencia; el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por el Real Decreto 1777/2004, de 30 de julio, y el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, aprobado por el Real Decreto 1776/2004, de 30 de julio. - BOE. Boletín Oficial del Estado - Legislación - VLEX 444961358
Marginal: BOE-A-2006-22529
Norma citada en: una sentencia, 11 artículos doctrinales, 5 disposiciones normativas, 4 temas prácticos, 2 formularios, 7 resoluciones administrativas, 2 noticias
La Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas FÃsicas y de modificaciÃ³n parcial de las Leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio, introduce importantes modificaciones en dichos impuestos que tienen incidencia en el Ã¡mbito de los pagos a cuenta de los mismos. Por una parte, en el Impuesto sobre la Renta de las Personas FÃsicas se ha establecido un nuevo esquema de liquidaciÃ³n, consecuencia de la introducciÃ³n de un tramo a tipo cero para permitir que cualquier contribuyente obtenga idÃ©ntico tratamiento fiscal por una misma circunstancia personal y familiar con independencia de su nivel de renta. Al tiempo se ha rebajado la tarifa del impuesto y se han efectuado importantes elevaciones en los importes que configuran el umbral de tributaciÃ³n, y, por lo tanto, de retenciÃ³n, en concreto, en la reducciÃ³n por obtenciÃ³n de rendimientos del trabajo y en las cuantÃas del mÃnimo personal y familiar. Por otra parte, se han establecido nuevos supuestos de retenciÃ³n o ingreso a cuenta, como es el caso de los rendimientos de determinadas actividades econÃ³micas que determinan su rendimiento neto con arreglo al mÃ©todo de estimaciÃ³n objetiva o el de las ganancias patrimoniales derivadas de los aprovechamientos forestales de los vecinos en montes pÃºblicos. Por Ãºltimo, el nuevo tratamiento de las rentas del ahorro ha supuesto el establecimiento de nuevos tipos de retenciÃ³n aplicables no sÃ³lo en el Impuesto sobre la Renta de las Personas FÃsicas, sino tambiÃ©n en el Impuesto sobre Sociedades y en el Impuesto sobre la Renta de no Residentes.
En consecuencia, el Gobierno considera oportuno adelantar la aprobaciÃ³n del presente Real Decreto con anterioridad a la del nuevo Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas FÃsicas, con la finalidad de que los obligados a practicar retenciones e ingresos a cuenta puedan conocer con la suficiente antelaciÃ³n la nueva normativa que en materia de pagos a cuenta resultarÃ¡ aplicable a partir de 1 de enero de 2007, proporcionando asÃ la seguridad e informaciÃ³n necesarias para el correcto cumplimiento de sus obligaciones como retenedores.
De esta forma, se modifican el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas FÃsicas, aprobado por el Real Decreto 1775/2004, de 30 de julio, el Real Decreto 2146/2004, de 5 de noviembre, por el que se desarrollan las medidas para atender los compromisos derivados de la celebraciÃ³n de la XXXII ediciÃ³n de la Copa del AmÃ©rica en la ciudad de Valencia, el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por el Real Decreto 1777/2004, de 30 de julio, y el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, aprobado por el Real Decreto 1776/2004, de 30 de julio, con la finalidad de adaptar dichas normas a las modificaciones producidas en materia de pagos a cuenta como consecuencia de la aprobaciÃ³n de la citada Ley.
El presente Real Decreto se estructura en tres capÃtulos, cuatro artÃculos, tres disposiciones transitorias y una final. El capÃtulo I regula las modificaciones introducidas en el Impuesto sobre la Renta de las Personas FÃsicas y se desarrolla en dos artÃculos, el primero modificando el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas FÃsicas y el segundo, el citado Real Decreto 2146/2004. El capÃtulo II comprende un Ãºnico artÃculo que modifica el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades. Por Ãºltimo, el capÃtulo III, integrado tambiÃ©n por un solo artÃculo, regula las modificaciones en el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de no Residentes.
Con carÃ¡cter previo a la exposiciÃ³n de los principales cambios efectuados en el Impuesto sobre la Renta de las Personas FÃsicas debe indicarse que se ha considerado oportuna la mera adaptaciÃ³n del actual Reglamento del Impuesto al contenido de la nueva Ley, facilitando asÃ su anÃ¡lisis y comprensiÃ³n por los contribuyentes. De esta manera, queda debidamente actualizada aquella parte del Reglamento en la que se regulan los pagos a cuenta, constituyendo el marco jurÃdico a tener en cuenta por los contribuyentes en esta materia a partir de 1 de enero de 2007 y hasta la aprobaciÃ³n del nuevo Reglamento del Impuesto.
Las modificaciones mÃ¡s importantes efectuadas en este Impuesto en materia de pagos a cuenta se refieren al Ã¡mbito de las rentas del trabajo y de actividades econÃ³micas.
En relaciÃ³n con los rendimientos del trabajo se mantiene el sistema actual de determinaciÃ³n del tipo de retenciÃ³n. De esta forma, se conserva, junto a los tipos fijos de retenciÃ³n para determinados rendimientos, el procedimiento general de determinaciÃ³n del tipo de retenciÃ³n. No obstante, tal y como se indicÃ³ anteriormente, la importante elevaciÃ³n de la reducciÃ³n por obtenciÃ³n de rendimientos del trabajo y del mÃnimo personal y familiar, ha supuesto un importante incremento de los umbrales de retenciÃ³n, esto es, del importe a partir del cual existirÃ¡ obligaciÃ³n de retener. A su vez, dicha elevaciÃ³n ha obligado a revisar el lÃmite mÃ¡ximo de retenciÃ³n existente para aquellos contribuyentes cuya cuantÃa total de retribuciones sea inferior a 22.000 euros, con la finalidad de evitar errores de salto.
AdemÃ¡s, el citado procedimiento general debe ser modificado como consecuencia del nuevo esquema de liquidaciÃ³n del impuesto, en el que el mÃnimo personal y familiar configura un tramo a tipo cero en la escala del impuesto. De esta forma, serÃ¡ necesario calcular dos magnitudes para determinar el tipo de retenciÃ³n; por una parte, la base, similar a la actual, si bien incorpora a los nuevos instrumentos de previsiÃ³n social, los denominados planes de previsiÃ³n social empresarial, y, por otra, el mÃnimo personal y familiar a efectos de retenciÃ³n. A ambas magnitudes se les aplicarÃ¡ la escala de retenciÃ³n, de forma idÃ©ntica al sistema configurado en el impuesto para calcular la cuota Ãntegra, teniendo en cuenta, en su caso, la satisfacciÃ³n por decisiÃ³n judicial de anualidades por alimentos a favor de los hijos.
La citada escala de retenciÃ³n se obtiene, como ha sido tradicional en el impuesto desde su configuraciÃ³n como tributo parcialmente cedido a las comunidades autÃ³nomas, por agregaciÃ³n de las dos escalas, estatal y complementaria, que figuran en la Ley del Impuesto, logrando el mayor ajuste posible entre la cuota lÃquida que podrÃa derivarse de una autoliquidaciÃ³n ante la AdministraciÃ³n tributaria en cualquier parte del territorio de aplicaciÃ³n del impuesto y el importe de las retenciones e ingresos a cuenta soportados por estos contribuyentes, respetando, en consecuencia, el mandato legalmente establecido.
Por Ãºltimo, se han integrado en un Ãºnico artÃculo los procedimientos especiales existentes en este Ã¡mbito, esto es, el aplicable para calcular el tipo de retenciÃ³n para los perceptores de prestaciones pasivas y el que determina el procedimiento de retenciÃ³n en los casos de cambio de residencia.
En relaciÃ³n con los rendimientos de actividades econÃ³micas se desarrolla la previsiÃ³n legal de la nueva obligaciÃ³n de retener en relaciÃ³n con determinadas actividades econÃ³micas ejercidas por contribuyentes que determinan el rendimiento neto de las mismas con arreglo al mÃ©todo de estimaciÃ³n objetiva. Esta retenciÃ³n es consecuencia de la Ley 36/2006, de 29 de noviembre, de medidas para la prevenciÃ³n del fraude fiscal, y persigue bÃ¡sicamente una funciÃ³n de control de aquellas operaciones que efectÃºen los empresarios que determinan los rendimientos de su actividad por el mÃ©todo de estimaciÃ³n objetiva a otros empresarios, por lo que el tipo de retenciÃ³n se fija en el 1 por ciento.
Las actividades econÃ³micas sujetas a esta nueva retenciÃ³n son aquellas en las que mÃ¡s frecuentemente se desarrollan operaciones entre empresarios, que se identifican, como es usual en el mÃ©todo de estimaciÃ³n objetiva, por referencia al grupo o epÃgrafe de la SecciÃ³n Primera de las Tarifas del Impuesto sobre Actividades EconÃ³micas. Se trata de alguna de las incluidas en las divisiones 3 y 4 (carpinterÃa metÃ¡lica, y actividades de fabricaciÃ³n de artÃculos de ferreterÃa, de piezas de carpinterÃa, de muebles o de prendas de vestir,...), 5 (actividades vinculadas con la construcciÃ³n) y 7, en lo relativo al transporte de mercancÃas, excluyendo el de viajeros (ya sea colectivo o en autotaxis).
De esta forma, en relaciÃ³n con dichas actividades, existirÃ¡ obligaciÃ³n de retener salvo que el empresario que ejerce la misma comunique al pagador de los rendimientos que determina el rendimiento de su actividad con arreglo al mÃ©todo de estimaciÃ³n directa. Igualmente, si posteriormente vuelve a determinar el rendimiento neto con arreglo al mÃ©todo de estimaciÃ³n objetiva deberÃ¡ comunicar al pagador tal circunstancia para que, en consecuencia, vuelva a practicar retenciones o ingresos a cuenta.
Debe advertirse que dicha retenciÃ³n o ingreso a cuenta se podrÃ¡ deducir en el cÃ¡lculo de los pagos fraccionados correspondientes a dicho perÃodo impositivo.
Por otra parte, se incorporan los nuevos porcentajes de retenciÃ³n previstos en la Ley del Impuesto, esto es, del 18 por ciento para los rendimientos del capital mobiliario, las ganancias patrimoniales, incluyendo el nuevo supuesto de las derivadas de los aprovechamientos forestales de los vecinos en montes pÃºblicos, asÃ como para otras rentas, en particular, el arrendamiento y subarrendamiento de bienes inmuebles urbanos, y del 24 por ciento para los rendimientos procedentes de la cesiÃ³n del derecho a la explotaciÃ³n del derecho de imagen. Asimismo algunos preceptos resultan modificados, exclusivamente, por la necesidad de ajustar la numeraciÃ³n de los artÃculos a que se refieren a la que les corresponde en la nueva Ley.
Por Ãºltimo, se adapta el citado Real Decreto 2146/2004, de 5 de noviembre, al nuevo esquema de liquidaciÃ³n del impuesto, de forma que la reducciÃ³n especial prevista en dicha norma siga aplicÃ¡ndose con anterioridad a la reducciÃ³n por obtenciÃ³n de rendimientos del trabajo.
En cuanto al Impuesto sobre Sociedades, se modifican las referencias normativas contenidas en materia de retenciones e ingresos a cuenta a la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas FÃsicas, al tiempo que se incorporan los nuevos porcentajes de retenciÃ³n modificados por esta Ãºltima, del 18 por ciento, con carÃ¡cter general, y del 24 por ciento para el caso de rentas derivadas de la cesiÃ³n del derecho a la explotaciÃ³n de la imagen.
En cuanto al Impuesto sobre la Renta de no Residentes, al margen de una revisiÃ³n de las remisiones normativas, se incorpora el nuevo tipo de retenciÃ³n del 3 por ciento previsto para el supuesto de transmisiÃ³n de bienes inmuebles situados en territorio espaÃ±ol propiedad de contribuyentes de este impuesto que tributan sin mediaciÃ³n de establecimiento permanente.
En su virtud, a propuesta del Ministro de EconomÃa y Hacienda, de acuerdo con el Consejo de Estado y previa deliberaciÃ³n del Consejo de Ministros en su reuniÃ³n del dÃa 22 de diciembre de 2006.
Impuesto sobre la Renta de las Personas FÃsicas
ArtÃculo primero. ModificaciÃ³n del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas FÃsicas, aprobado por el Real Decreto 1775/2004, de 30 de julio.
Se introducen las siguientes modificaciones en el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas FÃsicas:
Uno. El artÃculo 73 queda redactado del siguiente modo:
Â«ArtÃculo 73. Rentas sujetas a retenciÃ³n o ingreso a cuenta.
EstarÃ¡n sujetas a retenciÃ³n o ingreso a cuenta las siguientes rentas:
Los rendimientos de las siguientes actividades econÃ³micas:
Los rendimientos de actividades agrÃcolas y ganaderas.
Los rendimientos de las actividades empresariales previstas en el artÃculo 93.6.2.Âº de este Reglamento que determinen su rendimiento neto por el mÃ©todo de estimaciÃ³n objetiva.
Las ganancias patrimoniales obtenidas como consecuencia de las transmisiones o reembolsos de acciones y participaciones representativas del capital o patrimonio de las instituciones de inversiÃ³n colectiva, asÃ como las derivadas de los aprovechamientos forestales de los vecinos en montes pÃºblicos.
TambiÃ©n estarÃ¡n sujetas a retenciÃ³n o ingreso a cuenta las siguientes rentas, independientemente de su calificaciÃ³n:
A estos efectos, las referencias al arrendamiento se entenderÃ¡n realizadas tambiÃ©n al subarrendamiento.
Los rendimientos procedentes de la propiedad intelectual, industrial, de la prestaciÃ³n de asistencia tÃ©cnica, del arrendamiento de bienes muebles, negocios o minas, del subarrendamiento sobre los bienes anteriores y los procedentes de la cesiÃ³n del derecho a la explotaciÃ³n del derecho de imagen.
Los premios que se entreguen como consecuencia de la participaciÃ³n en juegos, concursos, rifas o combinaciones aleatorias, estÃ©n o no vinculados a la oferta, promociÃ³n o venta de determinados bienes, productos o servicios.
No existirÃ¡ obligaciÃ³n de practicar retenciÃ³n o ingreso a cuenta sobre las rentas siguientes:
Las rentas exentas, con excepciÃ³n de la establecida en la letra y) del artÃculo 7 de la Ley del Impuesto, y las dietas y gastos de viaje exceptuados de gravamen.
Los rendimientos de los valores emitidos por el Banco de EspaÃ±a que constituyan instrumento regulador de intervenciÃ³n en el mercado monetario y los rendimientos de las Letras del Tesoro.
No obstante, las entidades de crÃ©dito y demÃ¡s instituciones financieras que formalicen con sus clientes contratos de cuentas basadas en operaciones sobre Letras del Tesoro estarÃ¡n obligadas a retener respecto de los rendimientos obtenidos por los titulares de las citadas cuentas.
Las primas de conversiÃ³n de obligaciones en acciones.
Los rendimientos de cuentas en el exterior satisfechos o abonados por establecimientos permanentes en el extranjero de entidades de crÃ©dito y establecimientos financieros residentes en EspaÃ±a.
Los rendimientos derivados de la transmisiÃ³n o reembolso de activos financieros con rendimiento explÃcito, siempre que cumplan los requisitos siguientes:
Âº Que estÃ©n representados mediante anotaciones en cuenta.
Âº Que se negocien en un mercado secundario oficial de valores espaÃ±ol.
Se faculta al Ministro de EconomÃa y Hacienda para establecer el procedimiento para hacer efectiva la exclusiÃ³n de retenciÃ³n regulada en este pÃ¡rrafo.
No obstante lo seÃ±alado en este pÃ¡rrafo e), las entidades de crÃ©dito y demÃ¡s instituciones financieras que formalicen con sus clientes contratos de cuentas basadas en operaciones sobre los valores anteriores estarÃ¡n obligadas a retener respecto de los rendimientos obtenidos por los titulares de las citadas cuentas.
Igualmente, quedarÃ¡ sujeta a retenciÃ³n la parte del precio que equivalga al cupÃ³n corrido en las transmisiones de activos financieros efectuadas dentro de los treinta dÃas inmediatamente anteriores al vencimiento del cupÃ³n, cuando se cumplan los siguientes requisitos:
Âº Que el adquirente sea una persona o entidad no residente en territorio espaÃ±ol o sea sujeto pasivo del Impuesto sobre Sociedades.
Âº Que los rendimientos explÃcitos derivados de los valores transmitidos estÃ©n exceptuados de la obligaciÃ³n de retener en relaciÃ³n con el adquirente.
Los premios que se entreguen como consecuencia de juegos organizados al amparo de lo previsto en el Real Decreto-ley 16/1977, de 25 de febrero, por el que se regulan los aspectos penales, administrativos y fiscales de los juegos de suerte, envite o azar y apuestas, asÃ como aquellos cuya base de retenciÃ³n no sea superior a 300 euros.
Âº Cuando se trate de arrendamiento de vivienda por empresas para sus empleados.
Âº Cuando las rentas satisfechas por el arrendatario a un mismo arrendador no superen los 900 euros anuales.
Âº Cuando la actividad del arrendador estÃ© clasificada en alguno de los epÃgrafes del grupo 861 de la SecciÃ³n Primera de las Tarifas del Impuesto sobre Actividades EconÃ³micas, aprobadas por el Real Decreto Legislativo 1175/1990, de 28 de septiembre, o en algÃºn otro epÃgrafe que faculte para la actividad de arrendamiento o subarrendamiento de bienes inmuebles urbanos, y aplicando al valor catastral de los inmuebles destinados al arrendamiento o subarrendamiento las reglas para determinar la cuota establecida en los epÃgrafes del citado grupo 861, no hubiese resultado cuota cero.
A estos efectos, el arrendador deberÃ¡ acreditar frente al arrendatario el cumplimiento del citado requisito, en los tÃ©rminos que establezca el Ministro de EconomÃa y Hacienda.
Los rendimientos procedentes de la devoluciÃ³n de la prima de emisiÃ³n de acciones o participaciones y de la reducciÃ³n de capital con devoluciÃ³n de aportaciones, salvo que procedan de beneficios no distribuidos, de acuerdo con lo previsto en el segundo pÃ¡rrafo del artÃculo 33.3.a) de la Ley del Impuesto.
Las ganancias patrimoniales derivadas del reembolso o transmisiÃ³n de participaciones o acciones en instituciones de inversiÃ³n colectiva, cuando, de acuerdo con lo establecido en el artÃcuÂlo 94 de la Ley del Impuesto, no proceda su cÃ³mputo, asÃ como las derivadas del reembolso o transmisiÃ³n de participaciones en los fondos regulados por el artÃculo 49 del Reglamento de la Ley 35/2003, de 4 de noviembre, de instituciones de inversiÃ³n colectiva, aprobado por el Real Decreto 1309/2005, de 4 de noviembre.Â»
Dos. El apartado 2 del artÃculo 74 queda redactado del siguiente modo:
Â«2. En particular:
EstÃ¡n obligados a retener las entidades residentes o los establecimientos permanentes en los que presten servicios los contribuyentes cuando se satisfagan a Ã©stos rendimientos del trabajo por otra entidad, residente o no residente, vinculada con aquÃ©llas en los tÃ©rminos previstos en el artÃculo 16 del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, o por el titular en el extranjero del establecimiento permanente radicado en territorio espaÃ±ol.
En las operaciones sobre activos financieros estarÃ¡n obligados a retener:
Âº En los rendimientos obtenidos en la amortizaciÃ³n o reembolso de activos financieros, la persona o entidad emisora. No obstante, en caso de que se encomiende a una entidad financiera la materializaciÃ³n de esas operaciones, el obligado a retener serÃ¡ la entidad financiera encargada de la operaciÃ³n.
Cuando se trate de instrumentos de giro convertidos despuÃ©s de su emisiÃ³n en activos financieros, a su vencimiento estarÃ¡ obligado a retener el fedatario pÃºblico o instituciÃ³n financiera que intervenga en su presentaciÃ³n al cobro.
Âº En los rendimientos obtenidos en la transmisiÃ³n de activos financieros incluidos los instrumentos de giro a los que se refiere el apartado anterior, cuando se canalice a travÃ©s de una o varias instituciones financieras, el banco, caja o entidad financiera que actÃºe por cuenta del transmitente.
A efectos de lo dispuesto en este apartado, se entenderÃ¡ que actÃºa por cuenta del transmitente el banco, caja o entidad financiera que reciba de aquÃ©l la orden de venta de los activos financieros.
Âº En los casos no recogidos en los apartados anteriores, el fedatario pÃºblico que obligatoriamente debe intervenir en la operaciÃ³n.
En las transmisiones de valores de la Deuda del Estado deberÃ¡ practicar la retenciÃ³n la entidad gestora del Mercado de Deuda PÃºblica en Anotaciones que intervenga en la transmisiÃ³n.
En las transmisiones o reembolsos de acciones o participaciones representativas del capital o patrimonio de las instituciones de inversiÃ³n colectiva, deberÃ¡n practicar retenciÃ³n o ingreso a cuenta las siguientes personas o entidades:
Âº En el caso de reembolso de las participaciones de fondos de inversiÃ³n, las sociedades gestoras.
Âº En el caso de recompra de acciones por una sociedad de inversiÃ³n de capital variable cuyas acciones no coticen en bolsa ni en otro mercado o sistema organizado de negociaciÃ³n de valores, adquiridas por el contribuyente directamente o a travÃ©s de comercializador a la sociedad, la propia sociedad, salvo que intervenga una sociedad gestora; en este caso, serÃ¡ esta.
Âº En el caso de instituciones de inversiÃ³n colectiva domiciliadas en el extranjero, las entidades comercializadoras o los intermediarios facultados para la comercializaciÃ³n de las acciones o participaciones de aquellas y, subsidiariamente, la entidad o entidades encargadas de la colocaciÃ³n o distribuciÃ³n de los valores entre los potenciales suscriptores, cuando efectÃºen el reembolso.
Âº En el caso de gestoras que operen en rÃ©gimen de libre prestaciÃ³n de servicios, el representante designado de acuerdo con lo dispuesto en el artÃculo 55.7 y la disposiciÃ³n adicional segunda de la Ley 35/2003, de 4 de noviembre, de instituciones de inversiÃ³n colectiva.
Âº En los supuestos en los que no proceda la prÃ¡ctica de retenciÃ³n conforme a los pÃ¡rrafos anteriores, estarÃ¡ obligado a efectuar un pago a cuenta el socio o partÃcipe que efectÃºe la transmisiÃ³n u obtenga el reembolso. El mencionado pago a cuenta se efectuarÃ¡ de acuerdo con las normas contenidas en los artÃculos 94, 95 y 96 de este Reglamento.
En las operaciones realizadas en EspaÃ±a por entidades aseguradoras que operen en rÃ©gimen de libre prestaciÃ³n de servicios, estarÃ¡ obligado a practicar retenciÃ³n o ingreso a cuenta el representante designado de acuerdo con lo dispuesto en el artÃcuÂlo 86.1 del texto refundido de la Ley de OrdenaciÃ³n y SupervisiÃ³n de los Seguros Privados, aprobado por el Real Decreto Legislativo 6/2004, de 29 de octubre.
En las operaciones realizadas en EspaÃ±a por fondos de pensiones domiciliados en otro Estado miembro de la UniÃ³n Europea que desarrollen planes de pensiones de empleo sujetos a la legislaciÃ³n espaÃ±ola, conforme a lo previsto en la Directiva 2003/41/CE del Parlamento Europeo y del Consejo, de 3 de junio de 2003, relativa a las actividades y la supervisiÃ³n de fondos de pensiones de empleo, estarÃ¡ obligado a practicar retenciÃ³n o ingreso a cuenta el representante que hayan designado conforme al pÃ¡rrafo cuarto del artÃculo 99.2 de la Ley del Impuesto.Â»
Tres. El artÃculo 78 queda redactado del siguiente modo:
Â«ArtÃculo 78. Importe de las retenciones sobre rendimientos del trabajo.
La retenciÃ³n a practicar sobre los rendimientos del trabajo serÃ¡ el resultado de aplicar a la cuantÃa total de las retribuciones que se satisfagan o abonen, el tipo de retenciÃ³n que corresponda de los siguientes:
Âº Con carÃ¡cter general, el tipo de retenciÃ³n que resulte segÃºn el artÃculo 84 de este Reglamento.
Âº El determinado conforme con el procedimiento especial aplicable a perceptores de prestaciones pasivas regulado en el artÃculo 87 de este Reglamento.
Âº El 35 por ciento para las retribuciones que se perciban por la condiciÃ³n de administradores y miembros de los Consejos de AdministraciÃ³n, de las Juntas que hagan sus veces y demÃ¡s miembros de otros Ã³rganos representativos.
Âº El 15 por ciento para los rendimientos derivados de impartir cursos, conferencias, coloquios, seminarios y similares, o derivados de la elaboraciÃ³n de obras literarias, artÃsticas o cientÃficas, siempre que se ceda el derecho a su explotaciÃ³n.
El tipo de retenciÃ³n resultante de los anteriores se dividirÃ¡ por dos cuando se trate de rendimientos de trabajo obtenidos en Ceuta y Melilla que se beneficien de la deducciÃ³n prevista en el artÃcuÂlo 68.4 de la Ley del Impuesto.Â»
Cuatro. El apartado 1 del artÃculo 79 queda redactado del siguiente modo:
Â«1. No se practicarÃ¡ retenciÃ³n sobre los rendimientos del trabajo cuya cuantÃa, determinada segÃºn lo previsto en el artÃculo 81.2 de este Reglamento, no supere el importe anual establecido en el cuadro siguiente en funciÃ³n del nÃºmero de hijos y otros descendientes y de la situaciÃ³n del contribuyente:
N.Âº de hijos y otros descendientes
Âª Contribuyente soltero, viudo, divorciado o separado legalmente.
Âª Contribuyente cuyo cÃ³nyuge no obtenga rentas superiores a 1.500 euros anuales, excluidas las exentas.
Âª Otras situaciones.
A efectos de la aplicaciÃ³n de lo previsto en el cuadro anterior, se entiende por hijos y otros descendientes aquellos que dan derecho al mÃnimo por descendientes previsto en el artÃculo 58 de la Ley del Impuesto.
Âª Contribuyente soltero, viudo, divorciado o separado legalmente. Se trata del contribuyente soltero, viudo, divorciado o separado legalmente con descendientes, cuando tenga derecho a la reducciÃ³n establecida en el artÃculo 84.2.4.Âº de la Ley de Impuesto para unidades familiares monoparentales.
Âª Contribuyente cuyo cÃ³nyuge no obtenga rentas superiores a 1.500 euros, excluidas las exentas. Se trata del contribuyente casado, y no separado legalmente, cuyo cÃ³nyuge no obtenga rentas anuales superiores a 1.500 euros, excluidas las exentas.
Âª Otras situaciones, que incluye las siguientes:
El contribuyente casado, y no separado legalmente, cuyo cÃ³nyuge obtenga rentas superiores a 1.500 euros, excluidas las exentas.
El contribuyente soltero, viudo, divorciado o separado legalmente, sin descendientes o con descendientes a su cargo, cuando, en este Ãºltimo caso, no tenga derecho a la reducciÃ³n establecida en el artÃculo 84.2.4.Âº de la Ley del Impuesto por darse la circunstancia de convivencia a que se refiere el pÃ¡rrafo segundo de dicho apartado.
Los contribuyentes que no manifiesten estar en ninguna de las situaciones 1.Âª y 2.Âª anteriores.Â»
Cinco. El artÃculo 80 queda redactado del siguiente modo:
Â«ArtÃculo 80. Procedimiento general para determinar el importe de la retenciÃ³n.
Para calcular las retenciones sobre rendimientos del trabajo, a las que se refiere el artÃculo 78.1.1.Âº de este Reglamento, se practicarÃ¡n, sucesivamente, las siguientes operaciones:
Âª Se determinarÃ¡, de acuerdo con lo previsto en el artÃculo 81 de este Reglamento, la base para calcular el tipo de retenciÃ³n.
Âª Se determinarÃ¡, de acuerdo con lo previsto en el artÃculo 82 de este Reglamento, el mÃnimo personal y familiar para calcular el tipo de retenciÃ³n.
Âª Se determinarÃ¡, de acuerdo con lo previsto en el artÃculo 83 de este Reglamento, la cuota de retenciÃ³n.
Âª Se determinarÃ¡ el tipo de retenciÃ³n en la forma prevista en el artÃculo 84 de este Reglamento.
Âª El importe de la retenciÃ³n serÃ¡ el resultado de aplicar el tipo de retenciÃ³n a la cuantÃa total de las retribuciones que se satisfagan o abonen, excluidos los atrasos que corresponda imputar a ejercicios anteriores y teniendo en cuenta las regularizaciones que procedan de acuerdo al artÃculo 85 de este Reglamento. A los atrasos anteriormente citados se les aplicarÃ¡ el tipo fijo del 15 por ciento.Â»
Seis. El artÃculo 81 queda redactado del siguiente modo:
Â«ArtÃculo 81. Base para calcular el tipo de retenciÃ³n.
La base para calcular el tipo de retenciÃ³n serÃ¡ el resultado de minorar la cuantÃa total de las retribuciones del trabajo, determinada segÃºn lo dispuesto en el apartado siguiente, en los conceptos previstos en el apartado 3 de este artÃculo.
La cuantÃa total de las retribuciones del trabajo se calcularÃ¡ de acuerdo con las siguientes reglas:
Âª Regla general: Con carÃ¡cter general, se tomarÃ¡ la suma de las retribuciones, dinerarias o en especie que, de acuerdo con las normas o estipulaciones contractuales aplicables y demÃ¡s circunstancias previsibles, vaya normalmente a percibir el contribuyente en el aÃ±o natural, a excepciÃ³n de las contribuciones empresariales a los planes de pensiones, a los planes de previsiÃ³n social empresarial y a las mutualidades de previsiÃ³n social que reduzcan la base imponible del contribuyente, asÃ como de los atrasos que corresponda imputar a ejercicios anteriores. A estos efectos, las retribuciones en especie se computarÃ¡n por su valor determinado con arreglo a lo que establece el artÃculo 43 de la Ley del Impuesto, sin incluir el importe del ingreso a cuenta.
La suma de las retribuciones, calculada de acuerdo con el pÃ¡rrafo anterior, incluirÃ¡ tanto las retribuciones fijas como las variables previsibles. A estos efectos, se presumirÃ¡n retribuciones variables previsibles, como mÃnimo, las obtenidas en el aÃ±o anterior, salvo que concurran circunstancias que permitan acreditar de manera objetiva un importe inferior.
Âª Regla especÃfica: Cuando se trate de trabajadores manuales que perciban sus retribuciones por peonadas o jornales diarios, consecuencia de una relaciÃ³n esporÃ¡dica y diaria con el empleador, se tomarÃ¡ como cuantÃa de las retribuciones el resultado de multiplicar por 100 el importe de la peonada o jornal diario.
La cuantÃa total de las retribuciones de trabajo, dinerarias y en especie, calculadas de acuerdo al apartado anterior, se minorarÃ¡ en los importes siguientes:
En las reducciones previstas en el artÃculo 18, apartados 2 y 3, y disposiciones transitorias undÃ©cima y duodÃ©cima de la Ley del Impuesto.
En las cotizaciones a la Seguridad Social, a las mutualidades generales obligatorias de funcionarios, detracciones por derechos pasivos y cotizaciones a colegios de huÃ©rfanos o entidades similares, a las que se refieren los pÃ¡rrafos a), b) y c) del artÃculo 19.2 de la Ley del Impuesto.
En las reducciones por obtenciÃ³n de rendimientos del trabajo que se regulan en el artÃculo 20 de la Ley del Impuesto. Para el cÃ³mputo de dichas reducciones el pagador deberÃ¡ tener en cuenta, exclusivamente, la cuantÃa del rendimiento neto del trabajo resultante de las minoraciones previstas en los pÃ¡rrafos a) y b) anteriores.
En el importe que proceda, segÃºn las siguientes circunstancias:
Cuando se trate de contribuyentes que perciban pensiones y haberes pasivos del rÃ©gimen de Seguridad Social y de Clases Pasivas o que tengan mÃ¡s de dos descendientes que den derecho a la aplicaciÃ³n del mÃnimo por descendientes previsto en el artÃcuÂlo 58 de la Ley del Impuesto, 600 euros.
Estas reducciones son compatibles entre sÃ.
Cuando el perceptor de rendimientos del trabajo estuviese obligado a satisfacer por resoluciÃ³n judicial una pensiÃ³n compensatoria a su cÃ³nyuge, el importe de Ã©sta podrÃ¡ disminuir la cuantÃa resultante de lo dispuesto en los pÃ¡rrafos anteriores. A tal fin, el contribuyente deberÃ¡ poner en conocimiento de su pagador, en la forma prevista en el artÃculo 86 de este Reglamento, dichas circunstancias, acompaÃ±ando testimonio literal total o parcial de la resoluciÃ³n judicial determinante de la pensiÃ³n.Â»
Siete. El artÃculo 82 queda redactado del siguiente modo:
Â«ArtÃculo 82. MÃnimo personal y familiar para calcular el tipo de retenciÃ³n.
El mÃnimo personal y familiar para calcular el tipo de retenciÃ³n se determinarÃ¡ con arreglo a lo dispuesto en el tÃtulo V de la Ley del Impuesto, aplicando las siguientes especialidades:
Âº El retenedor no deberÃ¡ tener en cuenta la circunstancia contemplada en el artÃculo 61.2.Âª de la Ley del Impuesto.
Âº Los descendientes se computarÃ¡n por mitad, excepto cuando el contribuyente tenga derecho, de forma exclusiva, a la aplicaciÃ³n de la totalidad del mÃnimo familiar por este concepto.Â»
Ocho. El artÃculo 83 queda redactado del siguiente modo:
Â«ArtÃculo 83. Cuota de retenciÃ³n.
Para calcular la cuota de retenciÃ³n se practicarÃ¡n, sucesivamente, las siguientes operaciones:
Âº A la base para calcular el tipo de retenciÃ³n a que se refiere el artÃculo 81 de este Reglamento se le aplicarÃ¡n los tipos que se indican en la siguiente escala:
Cuota de retenciÃ³n -
Resto base para calcular el tipo de retenciÃ³n -
Âº La cuantÃa resultante se minorarÃ¡ en el importe derivado de aplicar al importe del mÃnimo personal y familiar para calcular el tipo de retenciÃ³n a que se refiere el artÃculo 82 de este Reglamento, la escala prevista en el nÃºmero 1.Âº anterior, sin que pueda resultar negativa como consecuencia de tal minoraciÃ³n.
Cuando el perceptor de rendimientos del trabajo satisfaga anualidades por alimentos en favor de los hijos por decisiÃ³n judicial, siempre que su importe sea inferior a la base para calcular el tipo de retenciÃ³n, para calcular la cuota de retenciÃ³n se practicarÃ¡n, sucesivamente, las siguientes operaciones:
Âº Se aplicarÃ¡ la escala prevista en el nÃºmero 1.Âº del apartado anterior separadamente al importe de dichas anualidades y al resto de la base para calcular el tipo de retenciÃ³n.
Âº La cuantÃa total resultante se minorarÃ¡ en el importe derivado de aplicar la escala prevista en el nÃºmero 1.Âº del apartado anterior al importe del mÃnimo personal y familiar para calcular el tipo de retenciÃ³n incrementado en 1.600 euros anuales, sin que pueda resultar negativa como consecuencia de tal minoraciÃ³n.
A tal fin, el contribuyente deberÃ¡ poner en conocimiento de su pagador, en la forma prevista en el artÃculo 86 de este Reglamento, dicha circunstancia, acompaÃ±ando testimonio literal total o parcial de la resoluciÃ³n judicial determinante de la anualidad.
Cuando el contribuyente obtenga una cuantÃa total de retribuciÃ³n, a la que se refiere el artÃcuÂlo 81.2 de este Reglamento, no superior a 22.000 euros anuales, la cuota de retenciÃ³n, calculada de acuerdo con lo previsto en los apartados anteriores, tendrÃ¡ como lÃmite mÃ¡ximo la menor de las dos siguientes cuantÃas:
El resultado de aplicar el porcentaje del 43 por ciento a la diferencia positiva entre el importe de esa cuantÃa y el que corresponda, segÃºn su situaciÃ³n, de los mÃnimos excluidos de retenciÃ³n previstos en el artÃculo 79 de este Reglamento.
Cuando se produzcan regularizaciones, el resultado de aplicar el porcentaje del 43 por ciento sobre la cuantÃa total de las retribuciones que se satisfagan hasta final de aÃ±o.
El lÃmite del 43 por ciento anterior se aplicarÃ¡ a cualquier contribuyente.Â»
Nueve. El apartado 1 del artÃculo 84 queda redactado del siguiente modo:
Â«1. El tipo de retenciÃ³n se obtendrÃ¡ multiplicando por 100 el cociente obtenido de dividir la cuota de retenciÃ³n por la cuantÃa total de las retribuciones a que se refiere el artÃculo 81.2 del presente Reglamento. Cuando la diferencia entre la base para calcular el tipo de retenciÃ³n y el mÃnimo personal y familiar para calcular el tipo de retenciÃ³n fuese cero o negativa, el tipo de retenciÃ³n serÃ¡ cero.
Diez. El artÃculo 85 queda redactado del siguiente modo:
Â«ArtÃculo 85. RegularizaciÃ³n del tipo de retenciÃ³n.
ProcederÃ¡ regularizar el tipo de retenciÃ³n en los supuestos a que se refiere el apartado 2 siguiente y se llevarÃ¡ a cabo en la forma prevista en el apartado 3 y siguientes de este artÃculo.
ProcederÃ¡ regularizar el tipo de retenciÃ³n en las siguientes circunstancias:
Âº Si al concluir el perÃodo inicialmente previsto en un contrato o relaciÃ³n el trabajador continuase prestando sus servicios al mismo empleador o volviese a hacerlo dentro del aÃ±o natural.
Âº Si con posterioridad a la suspensiÃ³n del cobro de prestaciones por desempleo se reanudase el derecho o se pasase a percibir el subsidio por desempleo, dentro del aÃ±o natural.
Âº Cuando en virtud de normas de carÃ¡cter general o de la normativa sectorial aplicable, o como consecuencia del ascenso, promociÃ³n o descenso de categorÃa del trabajador o, por cualquier otro motivo, se produzcan durante el aÃ±o variaciones en la cuantÃa de las retribuciones o de los gastos deducibles que se hayan tenido en cuenta para la determinaciÃ³n del tipo de retenciÃ³n que venÃa aplicÃ¡ndose hasta ese momento.
Âº Si al cumplir los sesenta y cinco aÃ±os el trabajador continuase o prolongase su actividad laboral.
Âº Si en el curso del aÃ±o natural el pensionista comenzase a percibir nuevas pensiones o haberes pasivos que se aÃ±adiesen a las que ya viniese percibiendo, o aumentase el importe de estas Ãºltimas.
Âº Cuando el trabajador traslade su residencia habitual a un nuevo municipio y resulte de aplicaciÃ³n el incremento en la reducciÃ³n por obtenciÃ³n de rendimientos del trabajo previsto en el artÃculo 20.2.b) de la Ley del Impuesto, por darse un supuesto de movilidad geogrÃ¡fica.
Âº Si en el curso del aÃ±o natural se produjera un aumento en el nÃºmero de descendientes o una variaciÃ³n en sus circunstancias, sobreviniera la condiciÃ³n de discapacitado o aumentara el grado de minusvalÃa en el perceptor de rentas de trabajo o en sus descendientes, siempre que dichas circunstancias determinasen un aumento en el mÃnimo personal y familiar para calcular el tipo de retenciÃ³n.
Âº Cuando por resoluciÃ³n judicial el perceptor de rendimientos del trabajo quedase obligado a satisfacer una pensiÃ³n compensatoria a su cÃ³nyuge o anualidades por alimentos en favor de los hijos, siempre que el importe de estas Ãºltimas sea inferior a la base para calcular el tipo de retenciÃ³n.
Âº Si en el curso del aÃ±o natural el cÃ³nyuge del contribuyente obtuviera rentas superiores a 1.500 euros anuales, excluidas las exentas.
Âº Cuando en el curso del aÃ±o natural el contribuyente cambiara su residencia habitual de Ceuta o Melilla, Navarra o los Territorios HistÃ³ricos del PaÃs Vasco al resto del territorio espaÃ±ol o del resto del territorio espaÃ±ol a las Ciudades de Ceuta o Melilla, o cuando el contribuyente adquiera su condiciÃ³n por cambio de residencia.
Âº Si en el curso del aÃ±o natural se produjera una variaciÃ³n en el nÃºmero o las circunstancias de los ascendientes que diera lugar a una variaciÃ³n en el mÃnimo personal y familiar para calcular el tipo de retenciÃ³n.
La regularizaciÃ³n del tipo de retenciÃ³n se llevarÃ¡ a cabo del siguiente modo:
Se procederÃ¡ a calcular un nuevo importe de la retenciÃ³n, de acuerdo con el procedimiento establecido en el artÃculo 80 de este Reglamento, teniendo en cuenta las circunstancias que motivan la regularizaciÃ³n.
Este nuevo importe de la retenciÃ³n se minorarÃ¡ en la cuantÃa de las retenciones e ingresos a cuenta practicados hasta ese momento. En el supuesto de contribuyentes que adquieran su condiciÃ³n por cambio de residencia, del nuevo importe de la retenciÃ³n se minorarÃ¡n las retenciones e ingresos a cuenta del Impuesto sobre la Renta de no Residentes practicadas durante el perÃodo impositivo en el que se produzca el cambio de residencia, asÃ como las cuotas satisfechas por este Impuesto devengadas durante el perÃodo impositivo en el que se produzca el cambio de residencia.
El nuevo tipo de retenciÃ³n se obtendrÃ¡ multiplicando por 100 el cociente obtenido de dividir la diferencia resultante del pÃ¡rrafo anterior entre la cuantÃa total de las retribuciones a las que se refiere el artÃculo 81.2 de este Reglamento que resten hasta el final del aÃ±o y se expresarÃ¡ en nÃºmeros enteros, redondeÃ¡ndose al mÃ¡s prÃ³ximo. Cuando la diferencia entre la base para calcular el tipo de retenciÃ³n y el mÃnimo personal y familiar para calcular el tipo de retenciÃ³n fuese cero o negativa, el tipo de retenciÃ³n serÃ¡ cero.
Lo dispuesto en este pÃ¡rrafo se entenderÃ¡ sin perjuicio de los mÃnimos de retenciÃ³n previstos en el artÃculo 84.2 de este Reglamento.
Los nuevos tipos de retenciÃ³n se aplicarÃ¡n a partir de la fecha en que se produzcan las variaciones a que se refieren los nÃºmeros 1.Âº, 2.Âº, 3.Âº, 4.Âº y 5.Âº del apartado 2 de este artÃculo y a partir del momento en que el perceptor de los rendimientos del trabajo comunique al pagador las variaciones a que se refieren los nÃºmeros 6.Âº, 7.Âº, 8.Âº, 9.Âº, 10.Âº y 11.Âº de dicho apartado, siempre y cuando tales comunicaciones se produzcan con, al menos, cinco dÃas de antelaciÃ³n a la confecciÃ³n de las correspondientes nÃ³minas, sin perjuicio de las responsabilidades en que el perceptor pudiera incurrir cuando la falta de comunicaciÃ³n de dichas circunstancias determine la aplicaciÃ³n de un tipo inferior al que corresponda, en los tÃ©rminos previstos en el artÃculo 107 de la Ley del Impuesto.
La regularizaciÃ³n a que se refiere este artÃculo podrÃ¡ realizarse, a opciÃ³n del pagador, a partir del dÃa 1 de los meses de abril, julio y octubre, respecto de las variaciones que, respectivamente, se hayan producido en los trimestres inmediatamente anteriores a estas fechas.
El tipo de retenciÃ³n, calculado de acuerdo con el procedimiento previsto en el artÃculo 80 de este Reglamento, no podrÃ¡ incrementarse cuando se efectÃºen regularizaciones por circunstancias que determinen una disminuciÃ³n de la diferencia positiva entre la base para calcular el tipo de retenciÃ³n y el mÃnimo personal y familiar para calcular el tipo de retenciÃ³n, o por quedar obligado el perceptor por resoluciÃ³n judicial a satisfacer anualidades por alimentos en favor de los hijos y resulte aplicable lo previsto en el apartado 2 del artÃculo 83 de este Reglamento.
Asimismo, en los supuestos de regularizaciÃ³n por circunstancias que determinen un aumento de la diferencia positiva entre la base para calcular el tipo de retenciÃ³n y el mÃnimo personal y familiar para calcular el tipo de retenciÃ³n previa a la regularizaciÃ³n, el nuevo tipo de retenciÃ³n aplicable no podrÃ¡ determinar un incremento del importe de las retenciones superior a la variaciÃ³n producida en dicha magnitud.Â»
Once. El apartado 2 del artÃculo 86 queda redactado del siguiente modo:
Â«2. La falta de comunicaciÃ³n al pagador de estas circunstancias personales y familiares o de su variaciÃ³n, determinarÃ¡ que aquÃ©l aplique el tipo de retenciÃ³n correspondiente sin tener en cuenta dichas circunstancias, sin perjuicio de las responsabilidades en que el perceptor pudiera incurrir cuando la falta de comunicaciÃ³n de dichas circunstancias determine la aplicaciÃ³n de un tipo inferior al que corresponda, en los tÃ©rminos previstos en el artÃcuÂlo 107 de la Ley del Impuesto.Â»
Doce. El artÃculo 87 queda redactado del siguiente modo:
Â«ArtÃculo 87. Procedimientos especiales en materia de retenciones e ingresos a cuenta.
Procedimiento especial para determinar el tipo de retenciÃ³n aplicable a contribuyentes perceptores de prestaciones pasivas:
Los contribuyentes cuyos Ãºnicos rendimientos del trabajo consistan en las prestaciones pasivas a las que se refiere el artÃculo 17.2.a) de la Ley del Impuesto, podrÃ¡n solicitar a la AdministraciÃ³n tributaria que determine la cuantÃa total de las retenciones aplicables a los citados rendimientos, de acuerdo con el procedimiento previsto en este artÃcuÂlo, siempre que se cumplan los siguientes requisitos:
Que el importe Ãntegro anual no exceda de 22.000 euros.
Que procedan de mÃ¡s de un pagador.
Que todos los pagadores estÃ©n obligados a practicar retenciÃ³n a cuenta.
La determinaciÃ³n del tipo de retenciÃ³n se realizarÃ¡ de acuerdo con el siguiente procedimiento especial:
El procedimiento se iniciarÃ¡ mediante solicitud del interesado en la que se relacionarÃ¡n los importes Ãntegros de las prestaciones pasivas que se percibirÃ¡n a lo largo del aÃ±o, asÃ como la identificaciÃ³n de los pagadores. La solicitud se acompaÃ±arÃ¡ del modelo de comunicaciÃ³n al pagador de la situaciÃ³n personal y familiar del perceptor a que se refiere el artÃculo 86.1 de este Reglamento.
La solicitud se presentarÃ¡ durante los meses de enero y febrero de cada aÃ±o y su contenido se ajustarÃ¡ al modelo que se apruebe por resoluciÃ³n del Director General de la Agencia Estatal de AdministraciÃ³n Tributaria, quien establecerÃ¡ el lugar de presentaciÃ³n y las condiciones en que serÃ¡ posible su presentaciÃ³n por medios telemÃ¡ticos.
A la vista de los datos contenidos en la solicitud y en la comunicaciÃ³n de la situaciÃ³n personal y familiar, la AdministraciÃ³n tributaria determinarÃ¡, teniendo en cuenta la totalidad de las prestaciones pasivas y de acuerdo con lo dispuesto en los artÃculos 80, 81, 82 y 83 de este Reglamento, el importe anual de las retenciones a practicar por cada pagador y entregarÃ¡ al contribuyente, en el plazo mÃ¡ximo de diez dÃas, una comunicaciÃ³n destinada a cada uno de los respectivos pagadores, en la que figurarÃ¡ dicho importe.
El contribuyente deberÃ¡ dar traslado de las citadas comunicaciones a cada uno de los pagadores antes del dÃa 30 de abril, obteniendo y conservando constancia de dicho traslado.
En el supuesto de que, por incumplimiento de alguno de los requisitos anteriormente establecidos, no proceda la aplicaciÃ³n de este procedimiento, se comunicarÃ¡ dicha circunstancia al interesado por la AdministraciÃ³n tributaria, con expresiÃ³n de las causas que la motivan.
Cada uno de los pagadores, a la vista de la comunicaciÃ³n recibida del contribuyente conteniendo el importe total de las retenciones anuales a practicar, y teniendo en cuenta las prestaciones ya satisfechas y las retenciones ya practicadas, deberÃ¡ determinar el tipo de retenciÃ³n aplicable a las prestaciones pendientes de satisfacer hasta el fin del ejercicio. El tipo de retenciÃ³n serÃ¡ el resultado de multiplicar por 100 el cociente obtenido de dividir la diferencia entre las retenciones anuales y las retenciones ya practicadas entre el importe de las prestaciones pendientes de satisfacer hasta el final del ejercicio. Dicho tipo de retenciÃ³n se expresarÃ¡ en nÃºmeros enteros, redondeÃ¡ndose al mÃ¡s prÃ³ximo. El pagador deberÃ¡ conservar la comunicaciÃ³n de la AdministraciÃ³n tributaria aportada por el contribuyente.
El tipo de retenciÃ³n asÃ determinado no podrÃ¡ modificarse en el resto del ejercicio por nueva solicitud del contribuyente ni tampoco en el caso de que se produzca alguna de las circunstancias que, a tenor de lo dispuesto en el artÃculo 85 de este Reglamento, determinan la regularizaciÃ³n del tipo de retenciÃ³n. No obstante, cuando a lo largo del perÃodo impositivo se produzca un aumento de las prestaciones a satisfacer por un mismo pagador, de forma que su importe total supere los 22.000 euros anuales, aquÃ©l calcularÃ¡ el tipo de retenciÃ³n aplicando el procedimiento general del artÃculo 80 de este Reglamento, practicando la correspondiente regularizaciÃ³n.
El procedimiento a que se refieren los apartados anteriores tiene exclusivamente vigencia anual y serÃ¡ irrevocable por el contribuyente para el ejercicio respecto del que se haya solicitado, una vez que haya dado traslado a los pagadores de la comunicaciÃ³n remitida por la AdministraciÃ³n tributaria.
No obstante, cada pagador, al inicio del ejercicio siguiente, aplicarÃ¡ provisionalmente el mismo tipo de retenciÃ³n que viniera aplicando al finalizar el ejercicio inmediato anterior, salvo renuncia expresa del contribuyente ante el respectivo pagador, durante los meses de noviembre y diciembre.
Una vez que el contribuyente traslade al pagador, de acuerdo con el procedimiento y plazos previstos en el apartado anterior, la comunicaciÃ³n de la AdministraciÃ³n tributaria conteniendo el importe anual de las retenciones a practicar en el ejercicio, Ã©ste procederÃ¡ a calcular el nuevo tipo de retenciÃ³n conforme a lo seÃ±alado en el pÃ¡rrafo c) del apartado 2 anterior.
Si, en el plazo a que se refiere el pÃ¡rrafo b) del apartado 2 anterior, el contribuyente no trasladara al pagador la comunicaciÃ³n de la AdministraciÃ³n tributaria citada en el pÃ¡rrafo anterior, Ã©ste deberÃ¡ determinar el tipo de retenciÃ³n que resulte aplicable a la prestaciÃ³n por Ã©l satisfecha conforme al procedimiento general de determinaciÃ³n del tipo de retenciÃ³n contemplado en el artÃculo 80 de este Reglamento, practicando la correspondiente regularizaciÃ³n.
El lÃmite excluyente de la obligaciÃ³n de declarar de 22.000 euros anuales previsto en el artÃcuÂlo 96.3.a), pÃ¡rrafo 2.Âº, de la Ley del Impuesto, no resultarÃ¡ aplicable a los contribuyentes acogidos al rÃ©gimen especial regulado en este artÃculo cuando se produzca alguna de las siguientes circunstancias:
Que a lo largo del ejercicio haya aumentado el nÃºmero de los pagadores de las prestaciones pasivas respecto de los inicialmente comunicados por el contribuyente al formular su solicitud de aplicaciÃ³n del rÃ©gimen especial.
Que el importe de las prestaciones efectivamente satisfechas por los pagadores difiera del comunicado inicialmente por el contribuyente al formular su solicitud. A estos efectos, se estimarÃ¡ que el importe de las prestaciones satisfechas no difiere de las comunicadas por el contribuyente cuando la diferencia entre ambas no supere la cuantÃa de 300 euros anuales.
Que durante el ejercicio se haya producido alguna otra de las circunstancias previstas en el artÃculo 85 de este Reglamento determinantes de un aumento del tipo de retenciÃ³n.
Procedimiento especial para determinar las retenciones e ingresos a cuenta sobre los rendimientos del trabajo en el supuesto de cambio de residencia:
Los trabajadores por cuenta ajena que no sean contribuyentes por este Impuesto, pero que vayan a adquirir dicha condiciÃ³n como consecuencia de su desplazamiento a territorio espaÃ±ol, podrÃ¡n comunicar a la AdministraciÃ³n tributaria dicha circunstancia, mediante el modelo de comunicaciÃ³n que apruebe el Ministro de EconomÃa y Hacienda, quien establecerÃ¡ la forma, lugar y plazo para su presentaciÃ³n, asÃ como la documentaciÃ³n que deba adjuntarse al mismo.
En la citada comunicaciÃ³n se harÃ¡ constar la identificaciÃ³n del trabajador y del pagador de los rendimientos del trabajo, la fecha de entrada en territorio espaÃ±ol y la de comienzo de la prestaciÃ³n del trabajo en este territorio para ese pagador, asÃ como la existencia de datos objetivos en esa relaciÃ³n laboral que hagan previsible que, como consecuencia de la misma, se produzca una permanencia en el territorio espaÃ±ol superior a ciento ochenta y tres dÃas, contados desde el comienzo de la prestaciÃ³n del trabajo en territorio espaÃ±ol, durante el aÃ±o natural en que se produce el desplazamiento o, en su defecto, en el siguiente.
El trabajador entregarÃ¡ al pagador de los rendimientos de trabajo un ejemplar del documento expedido por la AdministraciÃ³n tributaria, al objeto de que este Ãºltimo, a los efectos de la prÃ¡ctica de retenciones, le considere contribuyente del Impuesto sobre la Renta de las Personas FÃsicas a partir de la fecha que se indique en el mismo.
Recibido el documento, el obligado a retener, atendiendo a la fecha indicada, practicarÃ¡ retenciones conforme establece la normativa de este Impuesto, aplicando, en su caso, la regularizaciÃ³n prevista en el artÃculo 85.2.10.Âº de este Reglamento.
Cuando el interesado no llegue a tener la condiciÃ³n de contribuyente por este Impuesto en el aÃ±o del desplazamiento, en su declaraciÃ³n por el Impuesto sobre la Renta de no Residentes podrÃ¡ deducir las retenciones practicadas a cuenta de este Impuesto.
Asimismo, cuando hubiera resultado de aplicaciÃ³n lo previsto en el artÃculo 32 del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, y el trabajador no hubiera adquirido la condiciÃ³n de contribuyente por el Impuesto sobre la Renta de no Residentes en el aÃ±o del desplazamiento al extranjero, las retenciones e ingresos a cuenta por dicho Impuesto tendrÃ¡n la consideraciÃ³n de pagos a cuenta por el Impuesto sobre la Renta de las Personas FÃsicas.Â»
Trece. El artÃculo 88 queda redactado del siguiente modo:
Â«ArtÃculo 88. Importe de las retenciones sobre rendimientos del capital mobiliario.
La retenciÃ³n a practicar sobre los rendimientos del capital mobiliario serÃ¡ el resultado de aplicar a la base de retenciÃ³n el porcentaje del 18 por ciento.
Este tipo de retenciÃ³n se dividirÃ¡ por dos cuando se trate de rendimientos a los que sea de aplicaciÃ³n la deducciÃ³n prevista en el artÃculo 68.4 de la Ley del Impuesto, procedentes de sociedades que operen efectiva y materialmente en Ceuta o Melilla y con domicilio y objeto social exclusivo en dichas Ciudades.Â»
Catorce. El artÃculo 91 queda redactado del siguiente modo:
Â«ArtÃculo 91. Base de retenciÃ³n sobre los rendimientos del capital mobiliario.
Con carÃ¡cter general, constituirÃ¡ la base de retenciÃ³n sobre los rendimientos del capital mobiliario la contraprestaciÃ³n Ãntegra exigible o satisfecha. En ningÃºn caso se tendrÃ¡ en consideraciÃ³n a estos efectos la exenciÃ³n prevista en la letra y) del artÃculo 7 de la Ley del Impuesto.
En el caso de amortizaciÃ³n, reembolso o transmisiÃ³n de activos financieros, constituirÃ¡ la base de retenciÃ³n la diferencia positiva entre el valor de amortizaciÃ³n, reembolso o transmisiÃ³n y el valor de adquisiciÃ³n o suscripciÃ³n de dichos activos. Como valor de adquisiciÃ³n se tomarÃ¡ el que figure en la certificaciÃ³n acreditativa de la adquisiciÃ³n. A estos efectos no se minorarÃ¡n los gastos accesorios a la operaciÃ³n.
Sin perjuicio de la retenciÃ³n que proceda al transmitente, en el caso de que la entidad emisora adquiera un activo financiero emitido por ella, se practicarÃ¡ la retenciÃ³n e ingreso sobre el rendimiento que obtenga en cualquier forma de transmisiÃ³n ulterior del tÃtulo, excluida la amortizaciÃ³n.
Cuando la obligaciÃ³n de retener tenga su origen en lo previsto en el Ãºltimo pÃ¡rrafo del artÃculo 73.3.e) de este Reglamento, constituirÃ¡ la base de retenciÃ³n la parte del precio que equivalga al cupÃ³n corrido del valor transmitido.
Si a los rendimientos regulados en el apartado 4 del artÃculo 25 de la Ley del Impuesto les fuese de aplicaciÃ³n la reducciÃ³n a que se refiere el artÃculo 26.2 de la misma, la base de retenciÃ³n se calcularÃ¡ aplicando sobre la cuantÃa Ãntegra de tales rendimientos las reducciones que resulten aplicables.
En las percepciones derivadas de contratos de seguro y en las rentas vitalicias y otras temporales que tengan por causa la imposiciÃ³n de capitales, la base de retenciÃ³n serÃ¡ la cuantÃa a integrar en la base imponible calculada de acuerdo a la Ley del Impuesto.Â»
Quince. El apartado 1 del artÃculo 93 queda redactado del siguiente modo:
Â«1. Cuando los rendimientos sean contraprestaciÃ³n de una actividad profesional, se aplicarÃ¡ el tipo de retenciÃ³n del 15 por ciento sobre los ingresos Ãntegros satisfechos.
No obstante, en el caso de contribuyentes que inicien el ejercicio de actividades profesionales, el tipo de retenciÃ³n serÃ¡ del 7 por ciento en el perÃodo impositivo de inicio de actividades y en los dos siguientes, siempre y cuando no hubieran ejercido actividad profesional alguna en el aÃ±o anterior a la fecha de inicio de las actividades.
Para la aplicaciÃ³n del tipo de retenciÃ³n previsto en el pÃ¡rrafo anterior, los contribuyentes deberÃ¡n comunicar al pagador de los rendimientos la concurrencia de dicha circunstancia, quedando obligado el pagador a conservar la comunicaciÃ³n debidamente firmada.
El tipo de retenciÃ³n serÃ¡ del 7 por ciento en el caso de rendimientos satisfechos a:
Delegados comerciales de la entidad pÃºblica empresarial LoterÃas y Apuestas del Estado.
Estos porcentajes se dividirÃ¡n por dos cuando los rendimientos tengan derecho a la deducciÃ³n en la cuota prevista en el artÃculo 68.4 de la Ley del Impuesto.Â»
DiecisÃ©is. Se aÃ±ade un apartado 6 al artÃculo 93 que queda redactado del siguiente modo:
Â«6.1.Âº Cuando los rendimientos sean contraprestaciÃ³n de una de las actividades econÃ³micas previstas en el nÃºmero 2.Âº de este apartado y se determine el rendimiento neto de la misma con arreglo al mÃ©todo de estimaciÃ³n objetiva, se aplicarÃ¡ el tipo de retenciÃ³n del 1 por ciento sobre los ingresos Ãntegros satisfechos.
Âº Lo dispuesto en este apartado resultarÃ¡ de aplicaciÃ³n respecto de las actividades econÃ³micas clasificadas en los siguientes grupos y epÃgrafes de la SecciÃ³n Primera de las Tarifas del Impuesto sobre Actividades EconÃ³micas:
CarpinterÃa metÃ¡lica y fabricaciÃ³n de estructuras metÃ¡licas y caldererÃa.
FabricaciÃ³n de artÃculos de ferreterÃa, cerrajerÃa, tornillerÃa, derivados del alambre, menaje y otros artÃculos en metales N.C.O.P.
ConfecciÃ³n en serie de prendas de vestir y sus complementos, excepto cuando su ejecuciÃ³n se efectÃºe mayoritariamente por encargo a terceros.
FabricaciÃ³n en serie de piezas de carpinterÃa, parquÃ© y estructuras de madera para la construcciÃ³n.
ImpresiÃ³n de textos o imÃ¡genes.
AlbaÃ±ilerÃa y pequeÃ±os trabajos de construcciÃ³n en general.
Instalaciones y montajes (excepto fontanerÃa, frÃo, calor y acondicionamiento de aire).
Instalaciones de fontanerÃa, frÃo, calor y acondicionamiento de aire.
InstalaciÃ³n de pararrayos y similares. Montaje e instalaciÃ³n de cocinas de todo tipo y clase, con todos sus accesorios. Montaje e instalaciÃ³n de aparatos elevadores de cualquier clase y tipo. Instalaciones telefÃ³nicas, telegrÃ¡ficas, telegrÃ¡ficas sin hilos y de televisiÃ³n, en edificios y construcciones de cualquier clase. Montajes metÃ¡licos e instalaciones industriales completas, sin vender ni aportar la maquinaria ni los elementos objeto de instalaciÃ³n o montaje.
CarpinterÃa y cerrajerÃa.
Pintura de cualquier tipo y clase y revestimientos con papel, tejido o plÃ¡sticos y terminaciÃ³n y decoraciÃ³n de edificios y locales.
Transporte de mercancÃas por carretera.
Âº No procederÃ¡ la prÃ¡ctica de la retenciÃ³n prevista en este apartado cuando, de acuerdo con lo dispuesto en el apartado 10 del artÃculo 99 de la Ley del Impuesto, el contribuyente que ejerza la actividad econÃ³mica comunique al pagador que determina el rendimiento neto de la misma con arreglo al mÃ©todo de estimaciÃ³n directa, en cualquiera de sus modalidades.
En dichas comunicaciones se harÃ¡ constar los siguientes datos:
Nombre, apellidos, domicilio fiscal y nÃºmero de identificaciÃ³n fiscal del comunicante. En el caso de que la actividad econÃ³mica se desarrolle a travÃ©s de una entidad en rÃ©gimen de atribuciÃ³n de rentas deberÃ¡ comunicar, ademÃ¡s, la razÃ³n social o denominaciÃ³n y el nÃºmero de identificaciÃ³n fiscal de la entidad, asÃ como su condiciÃ³n de representante de la misma.
Actividad econÃ³mica que desarrolla de las previstas en el nÃºmero 2.Âº anterior, con indicaciÃ³n del epÃgrafe del Impuesto sobre Actividades EconÃ³micas.
Que determina el rendimiento neto de dicha actividad con arreglo al mÃ©todo de estimaciÃ³n directa en cualquiera de sus modalidades.
IdentificaciÃ³n de la persona o entidad destinataria de dicha comunicaciÃ³n.
En todo caso, el pagador quedarÃ¡ obligado a conservar las comunicaciones de datos debidamente firmadas.
Âº El incumplimiento de la obligaciÃ³n de comunicar correctamente los datos previstos en el nÃºmero 3.Âº anterior tendrÃ¡ las consecuencias tributarias derivadas de lo dispuesto en el artÃculo 107 de la Ley del Impuesto.
Âº Cuando la renuncia al mÃ©todo de estimaciÃ³n objetiva se produzca en la forma prevista en el artÃculo 31.1 b) de este Reglamento o en el tercer pÃ¡rrafo del artÃculo 33.2 del Reglamento del Impuesto sobre el Valor AÃ±adido, aprobado por el Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre, se entenderÃ¡ que el contribuyente determina el rendimiento neto de su actividad econÃ³mica con arreglo al mÃ©todo de estimaciÃ³n directa a partir de la fecha en la que se presente el correspondiente pago fraccionado por este Impuesto o la declaraciÃ³n-liquidaciÃ³n del Impuesto sobre el Valor AÃ±adido.Â»
Diecisiete. El artÃculo 94 queda redactado del siguiente modo:
Â«ArtÃculo 94. Importe de las retenciones sobre ganancias patrimoniales derivadas de las transmisiones o reembolsos de acciones y participaciones de instituciones de inversiÃ³n colectiva.
Dieciocho. El artÃculo 97 queda redactado del siguiente modo:
Â«ArtÃculo 97. Importe de las retenciones sobre otras ganancias patrimoniales.
La retenciÃ³n a practicar sobre los premios en metÃ¡lico serÃ¡ del 18 por ciento de su importe.
La retenciÃ³n a practicar sobre las ganancias patrimoniales derivadas de los aprovechamientos forestales de los vecinos en montes pÃºblicos serÃ¡ del 18 por ciento de su importe.Â»
Diecinueve. El artÃculo 98 queda redactado del siguiente modo:
Â«ArtÃculo 98. Importe de las retenciones sobre arrendamientos y subarrendamientos de inmuebles.
Este porcentaje se dividirÃ¡ por dos cuando el inmueble urbano estÃ© situado en Ceuta o Melilla, en los tÃ©rminos previstos en el artÃculo 68.4 de la Ley del Impuesto.Â»
Veinte. El artÃculo 99 queda redactado del siguiente modo:
Â«ArtÃculo 99. Importe de las retenciones sobre derechos de imagen y otras rentas.
La retenciÃ³n a practicar sobre los rendimientos procedentes de la cesiÃ³n del derecho a la explotaciÃ³n del derecho de imagen, cualquiera que sea su calificaciÃ³n, serÃ¡ el resultado de aplicar el tipo de retenciÃ³n del 24 por ciento sobre los ingresos Ãntegros satisfechos.
La retenciÃ³n a practicar sobre los rendimientos de los restantes conceptos previstos en el artÃculo 73.2.b) de este Reglamento, cualquiera que sea su calificaciÃ³n, serÃ¡ el resultado de aplicar el tipo de retenciÃ³n del 18 por ciento sobre los ingresos Ãntegros satisfechos.Â»
Veintiuno. El artÃculo 100 queda redactado del siguiente modo:
Â«ArtÃculo 100. Ingresos a cuenta sobre retribuciones en especie del trabajo.
La cuantÃa del ingreso a cuenta que corresponda realizar por las retribuciones satisfechas en especie se calcularÃ¡ aplicando a su valor, determinado conforme a las reglas del artÃculo 43.1 de la Ley del Impuesto, y mediante la aplicaciÃ³n, en su caso, del procedimiento previsto en la disposiciÃ³n adicional segunda de este Reglamento, el tipo que corresponda de los previstos en el artÃculo 78 de este Reglamento.
No existirÃ¡ obligaciÃ³n de efectuar ingresos a cuenta respecto a las contribuciones satisfechas por los promotores de planes de pensiones, de planes de previsiÃ³n social empresarial y de mutualidades de previsiÃ³n social que reduzcan la base imponible.Â»
VeintidÃ³s. El artÃculo 103 queda redactado del siguiente modo:
Â«ArtÃculo 103. Ingresos a cuenta sobre determinadas ganancias patrimoniales.
La cuantÃa del ingreso a cuenta que corresponda realizar por los premios satisfechos en especie, que constituyan ganancias patrimoniales, se calcularÃ¡ aplicando el porcentaje previsto en el artÃculo 97.1 del presente Reglamento al resultado de incrementar en un 20 por ciento el valor de adquisiciÃ³n o coste para el pagador.
La cuantÃa del ingreso a cuenta que corresponda realizar por las ganancias patrimoniales satisfechas en especie derivadas de los aprovechamientos forestales de los vecinos en montes pÃºblicos se calcularÃ¡ aplicando a su valor de mercado el porcentaje previsto en el artÃculo 97.2 de este Reglamento.Â»
VeintitrÃ©s. El artÃculo 105 queda redactado del siguiente modo:
Â«ArtÃculo 105. Ingreso a cuenta sobre derechos de imagen.
El porcentaje para calcular el ingreso a cuenta que debe practicarse en el supuesto contemplado por el apartado 8 del artÃculo 92 de la Ley del Impuesto, serÃ¡ del 18 por ciento.Â»
Veinticuatro. El artÃculo 106 queda redactado del siguiente modo:
Â«ArtÃculo 106. Obligaciones formales del retenedor y del obligado a ingresar a cuenta.
El sujeto obligado a retener y practicar ingresos a cuenta deberÃ¡ presentar, en los primeros veinte dÃas naturales de los meses de abril, julio, octubre y enero, declaraciÃ³n de las cantidades retenidas y de los ingresos a cuenta que correspondan por el trimestre natural inmediato anterior, e ingresar su importe en el Tesoro PÃºblico.
No obstante, la declaraciÃ³n e ingreso a que se refiere el pÃ¡rrafo anterior se efectuarÃ¡ en los veinte primeros dÃas naturales de cada mes, en relaciÃ³n con las cantidades retenidas y los ingresos a cuenta que correspondan por el mes inmediato anterior, cuando se trate de retenedores u obligados en los que concurran las circunstancias a que se refieren los nÃºmeros 1.Âº y 1.Âº bis del apartado 3 del artÃcuÂlo 71 del Reglamento del Impuesto sobre el Valor AÃ±adido, aprobado por el Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre. Como excepciÃ³n, la declaraciÃ³n e ingreso correspondiente al mes de julio se efectuarÃ¡ durante el mes de agosto y los veinte primeros dÃas naturales del mes de septiembre inmediato posterior.
Lo dispuesto en el pÃ¡rrafo anterior resultarÃ¡ igualmente aplicable cuando se trate de retenedores u obligados a ingresar a cuenta que tengan la consideraciÃ³n de Administraciones pÃºblicas, incluida la Seguridad Social, cuyo Ãºltimo Presupuesto anual aprobado con anterioridad al inicio del ejercicio supere la cantidad de 6 millones de euros, en relaciÃ³n con las cantidades retenidas y los ingresos a cuenta correspondientes a las rentas a que se refieren los pÃ¡rrafos a) y c) del apartado 1 y el pÃ¡rrafo c) del apartado 2 del artÃculo 73 del presente Reglamento.
No obstante lo anterior, la retenciÃ³n e ingreso correspondiente, cuando la entidad pagadora del rendimiento sea la AdministraciÃ³n del Estado y el procedimiento establecido para su pago asÃ lo permita, se efectuarÃ¡ de forma directa.
El retenedor u obligado a ingresar a cuenta presentarÃ¡ declaraciÃ³n negativa cuando, a pesar de haber satisfecho rentas sometidas a retenciÃ³n o ingreso a cuenta, no hubiera procedido, por razÃ³n de su cuantÃa, la prÃ¡ctica de retenciÃ³n o ingreso a cuenta alguno. No procederÃ¡ presentaciÃ³n de declaraciÃ³n negativa cuando no se hubieran satisfecho, en el perÃodo de declaraciÃ³n, rentas sometidas a retenciÃ³n e ingreso a cuenta.
El retenedor u obligado a ingresar a cuenta deberÃ¡ presentar en los primeros veinte dÃas naturales del mes de enero una declaraciÃ³n anual de las retenciones e ingresos a cuenta efectuados. No obstante, en el caso de que esta declaraciÃ³n se presente en soporte directamente legible por ordenador o haya sido generado mediante la utilizaciÃ³n, exclusivamente, de los correspondientes mÃ³dulos de impresiÃ³n desarrollados, a estos efectos, por la AdministraciÃ³n tributaria, el plazo de presentaciÃ³n serÃ¡ el comprendido entre el 1 de enero y el 31 de enero del aÃ±o siguiente al del que corresponde dicha declaraciÃ³n.
Renta obtenida, con indicaciÃ³n de la identificaciÃ³n, descripciÃ³n y naturaleza de los conceptos, asÃ como del ejercicio en que dicha renta se hubiera devengado, incluyendo las rentas no sometidas a retenciÃ³n o ingreso a cuenta por razÃ³n de su cuantÃa, asÃ como las dietas exceptuadas de gravamen y las rentas exentas.
Reducciones aplicadas con arreglo a lo previsto en los artÃculos 18, apartados 2 y 3, 26.2 y disposiciones transitorias undÃ©cima y duodÃ©cima de la Ley del Impuesto.
Gastos deducibles a que se refieren los artÃcuÂlos 19.2 y 26.1.a) de la Ley del Impuesto, a excepciÃ³n de las cuotas satisfechas a sindicatos y colegios profesionales y los de defensa jurÃdica, siempre que hayan sido deducidos por el pagador de los rendimientos satisfechos.
Circunstancias personales y familiares e importe de las reducciones que hayan sido tenidas en cuenta por el pagador para la aplicaciÃ³n del porcentaje de retenciÃ³n correspondiente.
Importe de las pensiones compensatorias entre cÃ³nyuges y anualidades por alimentos que se hayan tenido en cuenta para la prÃ¡ctica de las retenciones.
El retenedor u obligado a ingresar a cuenta deberÃ¡ expedir en favor del contribuyente certificaciÃ³n acreditativa de las retenciones practicadas o de los ingresos a cuenta efectuados, asÃ como de los restantes datos referentes al contribuyente que deben incluirse en la declaraciÃ³n anual a que se refiere el apartado anterior.
La citada certificaciÃ³n deberÃ¡ ponerse a disposiciÃ³n del contribuyente con anterioridad a la apertura del plazo de declaraciÃ³n por este Impuesto.
A las mismas obligaciones establecidas en los pÃ¡rrafos anteriores estarÃ¡n sujetas las entidades domiciliadas, residentes o representadas en EspaÃ±a, que paguen por cuenta ajena rentas sujetas a retenciÃ³n o que sean depositarias o gestionen el cobro de rentas de valores.
Los pagadores deberÃ¡n comunicar a los contribuyentes la retenciÃ³n o ingreso a cuenta practicado en el momento que satisfagan las rentas indicando el porcentaje aplicado, salvo en rendimientos de actividades econÃ³micas.
Las declaraciones a que se refiere este artÃculo se realizarÃ¡n en los modelos que para cada clase de rentas establezca el Ministro de EconomÃa y Hacienda, quien, asimismo, podrÃ¡ determinar los datos que deben incluirse en las declaraciones, de los previstos en el apartado 2 anterior, estando obligado el retenedor u obligado a ingresar a cuenta a cumplimentar la totalidad de los datos asÃ determinados y contenidos en las declaraciones que le afecten.
La declaraciÃ³n e ingreso se efectuarÃ¡n en la forma y lugar que determine el Ministro de EconomÃa y Hacienda, quien podrÃ¡ establecer los supuestos y condiciones de presentaciÃ³n de las declaraciones por medios telemÃ¡ticos y ampliar el plazo correspondiente a las declaraciones que puedan presentarse por esta vÃa, atendiendo a razones de carÃ¡cter tÃ©cnico, asÃ como modificar la cuantÃa del Presupuesto anual y la naturaleza de las rentas a que se refiere el pÃ¡rrafo tercero del apartado 1 de este artÃculo.
La declaraciÃ³n e ingreso del pago a cuenta a que se refiere el apartado 3.Âº del artÃculo 74.2.d) de este Reglamento se efectuarÃ¡ en la forma, lugar y plazo que determine el Ministro de EconomÃa y Hacienda.Â»
Veinticinco. El artÃculo 108 queda redactado del siguiente modo:
Â«ArtÃculo 108. Importe del fraccionamiento.
Los contribuyentes a que se refiere el artÃculo anterior ingresarÃ¡n, en cada plazo, las cantidades siguientes:
Por las actividades que estuvieran en el mÃ©todo de estimaciÃ³n directa, en cualquiera de sus modalidades, el 20 por ciento del rendimiento neto correspondiente al perÃodo de tiempo transcurrido desde el primer dÃa del aÃ±o hasta el Ãºltimo dÃa del trimestre a que se refiere el pago fraccionado.
De la cantidad resultante por aplicaciÃ³n de lo dispuesto en esta letra se deducirÃ¡n los pagos fraccionados ingresados por los trimestres anteriores del mismo aÃ±o.
Por las actividades que estuvieran en el mÃ©todo de estimaciÃ³n objetiva, el 4 por ciento de los rendimientos netos resultantes de la aplicaciÃ³n de dicho mÃ©todo en funciÃ³n de los datos-base del primer dÃa del aÃ±o a que se refiere el pago fraccionado o, en caso de inicio de actividades, del dÃa en que Ã©stas hubiesen comenzado.
Cuando alguno de los datos-base no pudiera determinarse el primer dÃa del aÃ±o, se tomarÃ¡, a efectos del pago fraccionado, el correspondiente al aÃ±o inmediato anterior. En el supuesto de que no pudiera determinarse ningÃºn dato-base, el pago fraccionado consistirÃ¡ en el 2 por ciento del volumen de ventas o ingresos del trimestre.
TratÃ¡ndose de actividades agrÃcolas, ganaderas, forestales o pesqueras, cualquiera que fuese el mÃ©todo de determinaciÃ³n del rendimiento neto, el 2 por ciento del volumen de ingresos del trimestre, excluidas las subvenciones de capital y las indemnizaciones.
Los porcentajes seÃ±alados en el apartado anterior se dividirÃ¡n por dos para las actividades econÃ³micas que tengan derecho a la deducciÃ³n en la cuota prevista en el artÃculo 68.4 de la Ley del Impuesto.
De la cantidad resultante por aplicaciÃ³n de lo dispuesto en los apartados anteriores, se deducirÃ¡n, en su caso:
Las retenciones practicadas y los ingresos a cuenta efectuados correspondientes al perÃodo de tiempo transcurrido desde el primer dÃa del aÃ±o hasta el Ãºltimo dÃa del trimestre al que se refiere el pago fraccionado, cuando se trate de:
Âº Actividades profesionales que determinen su rendimiento neto por el mÃ©todo de estimaciÃ³n directa, en cualquiera de sus modalidades.
Âº Arrendamiento de inmuebles urbanos que constituya actividad econÃ³mica.
Âº CesiÃ³n del derecho a la explotaciÃ³n de la imagen o del consentimiento o autorizaciÃ³n para su utilizaciÃ³n que constituya actividad econÃ³mica, y demÃ¡s rentas previstas en el artÃculo 73.2.b) del presente Reglamento.
Las retenciones practicadas y los ingresos a cuenta efectuados conforme a lo dispuesto en los artÃculos 93 y 102 de este Reglamento correspondientes al trimestre, cuando se trate de:
Âº Actividades econÃ³micas que determinen su rendimiento neto por el mÃ©todo de estimaciÃ³n objetiva. No obstante, cuando el importe de las retenciones e ingresos a cuenta soportados en el trimestre sea superior a la cantidad resultante por aplicaciÃ³n de lo dispuesto en la letra b) del apartado 1 anterior, podrÃ¡ deducirse dicha diferencia en cualquiera de los siguientes pagos fraccionados correspondientes al mismo perÃodo impositivo.
Âº Actividades agrÃcolas o ganaderas.
Âº Actividades forestales.
Los contribuyentes podrÃ¡n aplicar en cada uno de los pagos fraccionados porcentajes superiores a los indicados.Â»
No existirÃ¡ obligaciÃ³n de practicar retenciÃ³n o ingreso a cuenta del Impuesto sobre la Renta de las Personas FÃsicas respecto a los dividendos o participaciones en beneficios que procedan de perÃodos impositivos durante los cuales la entidad que los distribuye se hallase en rÃ©gimen de transparencia fiscal, de acuerdo con lo establecido en la disposiciÃ³n transitoria decimoquinta del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por el Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de marzo.
No existirÃ¡ obligaciÃ³n de practicar retenciÃ³n o ingreso a cuenta del Impuesto sobre la Renta de las Personas FÃsicas respecto a los dividendos o participaciones en beneficios a que se refieren las letras a) y b) del apartado 1 del artÃculo 25 de la Ley del Impuesto que procedan de perÃodos impositivos durante los cuales a la entidad que los distribuye le haya sido de aplicaciÃ³n el rÃ©gimen de las sociedades patrimoniales, de acuerdo con lo establecido en la disposiciÃ³n transitoria vigÃ©sima segunda del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por el Real Decreto LegislaÂtivo 4/2004, de 5 de marzo.Â»
ArtÃculo segundo. ModificaciÃ³n del Real Decreto 2146/2004, de 5 de noviembre, por el que se desarrollan las medidas para atender los compromisos derivados de la celebraciÃ³n de la XXXII ediciÃ³n de la Copa del AmÃ©rica en la ciudad de Valencia.
El apartado 2 del artÃculo 13 queda redactado del siguiente modo:
Â«2. La reducciÃ³n prevista en el apartado 1.c) anterior se tendrÃ¡ en cuenta para la determinaciÃ³n de la base para calcular el tipo de retenciÃ³n a que se refiere el artÃculo 81 del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas FÃsicas, aprobado por el Real Decreto 1775/2004, de 30 de julio, en los siguientes tÃ©rminos:
Se aplicarÃ¡ sobre la cuantÃa del rendimiento neto del trabajo resultante de las minoraciones previstas en el artÃculo 81.3.a) y b) del Reglamento del Impuesto.
Se tendrÃ¡ en cuenta para la aplicaciÃ³n de las reducciones previstas en el artÃculo 81.3.c) del Reglamento del Impuesto.Â»
ArtÃculo tercero. ModificaciÃ³n del Reglamento del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por el Real Decreto 1777/2004, de 30 de julio.
Uno. El artÃculo 58 queda redactado del siguiente modo:
Â«ArtÃculo 58. Rentas sujetas a retenciÃ³n o ingreso a cuenta.
DeberÃ¡ practicarse retenciÃ³n, en concepto de pago a cuenta del Impuesto sobre Sociedades correspondiente al perceptor, respecto de:
Las rentas derivadas de la participaciÃ³n en fondos propios de cualquier tipo de entidad, de la cesiÃ³n a terceros de capitales propios y las restantes rentas comprendidas en el artÃculo 25 de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas FÃsicas y de modificaciÃ³n parcial de las Leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio.
Los premios derivados de la participaciÃ³n en juegos, concursos, rifas o combinaciones aleatorias, estÃ©n o no vinculados a la oferta, promociÃ³n o venta de determinados bienes, productos o servicios.
Las contraprestaciones obtenidas como consecuencia de la atribuciÃ³n de cargos de administrador o consejero en otras sociedades.
Las rentas procedentes de la cesiÃ³n del derecho a la explotaciÃ³n de la imagen o del consentimiento o autorizaciÃ³n para su utilizaciÃ³n, aun cuando constituyan ingresos derivados de explotaciones econÃ³micas.
Las rentas procedentes del arrendamiento o subarrendamiento de inmuebles urbanos, aun cuando constituyan ingresos derivados de explotaciones econÃ³micas.
Las rentas obtenidas como consecuencia de las transmisiones o reembolsos de acciones o participaciones representativas del capital o patrimonio de instituciones de inversiÃ³n colectiva.
Cuando un mismo contrato comprenda prestaciones de servicios o la cesiÃ³n de bienes inmuebles, conjuntamente con la cesiÃ³n de bienes y derechos de los incluidos en el apartado 4 del artÃcuÂlo 25 de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas FÃsicas y de modificaciÃ³n parcial de las Leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio, deberÃ¡ practicar retenciÃ³n sobre el importe total.
Cuando un mismo contrato comprenda el arriendo, subarriendo o cesiÃ³n de fincas rÃºsticas, conjuntamente con otros bienes muebles, no se practicarÃ¡ la retenciÃ³n excepto si se trata del arrendamiento o cesiÃ³n de negocios o minas.
DeberÃ¡ practicarse un ingreso a cuenta del Impuesto sobre Sociedades correspondiente al perceptor respecto de las rentas de los apartados anteriores, cuando sean satisfechas o abonadas en especie.Â»
Dos. El pÃ¡rrafo v) del artÃculo 59 queda redactado del siguiente modo:
Para la aplicaciÃ³n de lo dispuesto en el pÃ¡rrafo anterior, las entidades de seguros deberÃ¡n comunicar a las entidades obligadas a practicar la retenciÃ³n, con motivo de la transmisiÃ³n o reembolso de activos, la circunstancia de que se trata de un contrato de seguro en el que el tomador asume el riesgo de la inversiÃ³n y en el que se cumplen los requisitos previstos en el artÃculo 14.2.h) de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas FÃsicas y de modificaciÃ³n parcial de las Leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio. La entidad obligada a practicar la retenciÃ³n deberÃ¡ conservar la comunicaciÃ³n debidamente firmada.Â»
Tres. El artÃculo 64 queda redactado del siguiente modo:
Â«ArtÃculo 64. Porcentaje de retenciÃ³n e ingreso a cuenta.
Con carÃ¡cter general, el 18 por ciento.
En el caso de rentas procedentes de la cesiÃ³n del derecho a la explotaciÃ³n de la imagen o del consentimiento o autorizaciÃ³n para su utilizaciÃ³n, el 24 por ciento.Â»
Cuatro. El artÃculo 66 queda redactado del siguiente modo:
Â«ArtÃculo 66. Obligaciones del retenedor y del obligado a ingresar a cuenta.
El retenedor y el obligado a ingresar a cuenta deberÃ¡n presentar en los primeros veinte dÃas naturales de los meses de abril, julio, octubre y enero, ante el Ã³rgano competente de la AdministraciÃ³n tributaria, declaraciÃ³n de las cantidades retenidas y de los ingresos a cuenta que correspondan por el trimestre natural inmediato anterior e ingresar su importe en el Tesoro PÃºblico.
No obstante, la declaraciÃ³n e ingreso a que se refiere el pÃ¡rrafo anterior se efectuarÃ¡ en los veinte primeros dÃas naturales de cada mes, en relaciÃ³n con las cantidades retenidas y los ingresos a cuenta que correspondan por el inmediato anterior, cuando se trate de retenedores u obligados en los que concurran las circunstancias a que se refiere el apartado 3.1.Âº del artÃculo 71 del Reglamento del Impuesto sobre el Valor AÃ±adido, aprobado por el Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre. Por excepciÃ³n, la declaraciÃ³n e ingreso correspondiente al mes de julio se efectuarÃ¡ durante el mes de agosto y los veinte primeros dÃas naturales del mes de septiembre inmediato posterior.
No procederÃ¡ la presentaciÃ³n de declaraciÃ³n negativa cuando no se hubieran satisfecho en el perÃodo de la declaraciÃ³n rentas sometidas a retenciÃ³n o ingreso a cuenta.
El retenedor u obligado a ingresar a cuenta deberÃ¡ expedir en favor del sujeto pasivo certificaciÃ³n acreditativa de las retenciones practicadas, o de los ingresos a cuenta efectuados, asÃ como de los restantes datos referentes al sujeto pasivo que deben incluirse en la declaraciÃ³n anual a que se refiere el apartado anterior.
La citada certificaciÃ³n deberÃ¡ ponerse a disposiciÃ³n del sujeto pasivo con anterioridad al inicio del plazo de declaraciÃ³n de este Impuesto.
Los pagadores deberÃ¡n comunicar a los sujetos pasivos la retenciÃ³n o ingreso a cuenta practicados en el momento en que satisfagan las rentas, indicando el porcentaje aplicado.
Las declaraciones a que se refiere este artÃcuÂlo se realizarÃ¡n en los modelos que para cada clase de rentas establezca el Ministro de EconomÃa y Hacienda, quien asimismo podrÃ¡ determinar los datos que deben incluirse en las declaraciones, de los previstos en el apartado 2 anterior, estando obligado el retenedor u obligado a ingresar a cuenta a cumplimentar la totalidad de los datos asÃ determinados y contenidos en las declaraciones que le afecten.
La declaraciÃ³n e ingreso se efectuarÃ¡n en la forma y lugar que determine el Ministro de EconomÃa y Hacienda.
La declaraciÃ³n e ingreso del pago a cuenta a que se refiere el apartado 4.Âº del artÃculo 60.6 de este Reglamento, se efectuarÃ¡ en la forma, lugar y plazo que determine el Ministro de EconomÃa y Hacienda.Â»
ArtÃculo cuarto. ModificaciÃ³n del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, aprobado por el Real Decreto 1776/2004, de 30 de julio.
Uno. El apartado 3 del artÃculo 10 queda redactado del siguiente modo:
Â«3. A efectos de lo dispuesto en el pÃ¡rrafo e) del apartado 4 del artÃculo 31 de la Ley del Impuesto, no procederÃ¡ practicar retenciÃ³n o ingreso a cuenta respecto de las siguientes rentas:
No obstante lo anterior, sÃ existirÃ¡ obligaciÃ³n de practicar retenciÃ³n o ingreso a cuenta respecto de:
Âº Los premios derivados de la participaciÃ³n en juegos, concursos, rifas o combinaciones aleatorias, estÃ©n o no vinculados a la oferta, promociÃ³n o venta de determinados bienes, productos o servicios.
Âº La transmisiÃ³n de bienes inmuebles situados en territorio espaÃ±ol a que se refiere el artÃcuÂlo 14 de este Reglamento.
Âº Las rentas derivadas de transmisiones o reembolsos de acciones o participaciones representativas del capital o patrimonio de instituciones de inversiÃ³n colectiva, excepto las procedentes de participaciones en los fondos regulados por el artÃcuÂlo 49 del Reglamento de la Ley 35/2003, de 4 de noviembre, de instituciones de inversiÃ³n colectiva, aprobado por el Real Decreto 1309/2005, de 4 de noviembre.
Las rentas recogidas en los pÃ¡rrafos b), salvo las obtenidas a travÃ©s de paÃses o territorios calificados reglamentariamente como paraÃsos fiscales, c), e), f) y h) del apartado 3 del artÃculo 73 del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas FÃsicas, aprobado por el Real Decreto 1775/2004, de 30 de julio.Â»
Dos. El artÃculo 14 queda redactado del siguiente modo:
Â«ArtÃculo 14. RetenciÃ³n o ingreso a cuenta en la adquisiciÃ³n de bienes inmuebles.
En los supuestos de transmisiones de bienes inmuebles situados en territorio espaÃ±ol por contribuyentes del Impuesto sobre la Renta de no Residentes que actÃºen sin mediaciÃ³n de establecimiento permanente, el adquirente estarÃ¡ obligado a retener e ingresar el 3 por ciento, o a efectuar el ingreso a cuenta correspondiente, de la contraprestaciÃ³n acordada, en concepto de pago a cuenta del Impuesto sobre la Renta de no Residentes correspondiente a aquellos.
El adquirente no tendrÃ¡ la obligaciÃ³n de retener o de efectuar el ingreso a cuenta en los siguientes casos:
Cuando el transmitente acredite su sujeciÃ³n al Impuesto sobre la Renta de las Personas FÃsicas o al Impuesto sobre Sociedades mediante certificaciÃ³n expedida por el Ã³rgano competente de la AdministraciÃ³n tributaria.
En los casos de aportaciÃ³n de bienes inmuebles, en la constituciÃ³n o aumento de capitales de sociedades residentes en territorio espaÃ±ol.
El obligado a retener o ingresar a cuenta deberÃ¡ presentar declaraciÃ³n ante la DelegaciÃ³n o AdministraciÃ³n de la Agencia Estatal de AdministraciÃ³n Tributaria en cuyo Ã¡mbito territorial se encuentre ubicado el inmueble e ingresar el importe de la retenciÃ³n o ingreso a cuenta correspondiente en el Tesoro PÃºblico, en el plazo de un mes a partir de la fecha de la transmisiÃ³n.
El contribuyente no residente en territorio espaÃ±ol deberÃ¡ declarar, e ingresar en su caso, el impuesto definitivo, compensando en la cuota el importe retenido o ingresado a cuenta por el adquirente, en el plazo de tres meses contados a partir del tÃ©rmino del plazo establecido para el ingreso de la retenciÃ³n.
La AdministraciÃ³n tributaria procederÃ¡, en su caso, previas las comprobaciones que sean necesarias, a la devoluciÃ³n al contribuyente del exceso retenido o ingresado a cuenta.
Si la retenciÃ³n o el ingreso a cuenta referido anteriormente no se hubiesen ingresado, los bienes transmitidos quedarÃ¡n afectos al pago del importe que resulte menor entre dicha retenciÃ³n o ingreso a cuenta y el impuesto correspondiente, y el registrador de la propiedad asÃ lo harÃ¡ constar por nota al margen de la inscripciÃ³n respectiva, seÃ±alando la cantidad de que responda la finca. Esta nota se cancelarÃ¡, en su caso, por caducidad o mediante la presentaciÃ³n de la carta de pago o certificaciÃ³n administrativa que acredite la no sujeciÃ³n o la prescripciÃ³n de la deuda.Â»
Tres. El artÃculo 15 queda redactado del siguiente modo:
Â«ArtÃculo 15. Obligaciones del retenedor y del obligado a ingresar a cuenta.
El retenedor o el obligado a ingresar a cuenta por el Impuesto sobre la Renta de no Residentes deberÃ¡n presentar en los primeros veinte dÃas naturales de los meses de abril, julio, octubre y enero, ante el Ã³rgano competente de la AdministraciÃ³n tributaria, declaraciÃ³n de las cantidades retenidas y de los ingresos a cuenta efectuados que correspondan por el trimestre natural inmediato anterior e ingresar su importe en el Tesoro.
No obstante, la declaraciÃ³n e ingreso a que se refiere el pÃ¡rrafo anterior se efectuarÃ¡ en los veinte primeros dÃas naturales de cada mes, en relaciÃ³n con las cantidades retenidas y los ingresos a cuenta efectuados que correspondan por el mes inmediato anterior, cuando se trate de retenedores u obligados en los que concurran las circunstancias a que se refiere el apartado 3.1.Âº del artÃculo 71 del Reglamento del Impuesto sobre el Valor AÃ±adido, aprobado por el Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre. Por excepciÃ³n, la declaraciÃ³n e ingreso correspondientes al mes de julio se efectuarÃ¡n durante el mes de agosto y los veinte primeros dÃas naturales del mes de septiembre inmediato posterior.
Los retenedores y los obligados a ingresar a cuenta presentarÃ¡n declaraciÃ³n negativa cuando hubiesen satisfecho rentas de las seÃ±aladas en el apartado 4 del artÃculo 31 de la Ley del Impuesto, salvo en los supuestos en los que asÃ lo establezca el Ministro de EconomÃa y Hacienda.
El retenedor y el obligado a ingresar a cuenta deberÃ¡n presentar en los primeros veinte dÃas naturales del mes de enero una declaraciÃ³n anual de las retenciones e ingresos a cuenta efectuados. En esta declaraciÃ³n, ademÃ¡s de sus datos de identificaciÃ³n, deberÃ¡ constar una relaciÃ³n nominativa de los perceptores de las rentas sujetas al Impuesto satisfechas o abonadas por el retenedor u obligado a ingresar a cuenta, incluyendo aquellos a los que se hubiesen satisfecho rentas respecto de las que no se hubiera practicado retenciÃ³n en virtud de lo establecido en el apartado 4 del artÃculo 31 de la Ley del Impuesto. La relaciÃ³n de perceptores deberÃ¡ contener los datos que determine el Ministro de EconomÃa y Hacienda.
No obstante, en el caso de que esta declaraciÃ³n se presente en soporte directamente legible por ordenador o haya sido generado mediante la utilizaciÃ³n, exclusivamente, de los correspondientes mÃ³dulos de impresiÃ³n desarrollados, a estos efectos, por la AdministraciÃ³n tributaria, el plazo de presentaciÃ³n serÃ¡ el comprendido entre el 1 de enero y el 31 de enero del aÃ±o siguiente al del que corresponde dicha declaraciÃ³n.
A las mismas obligaciones establecidas en los pÃ¡rrafos anteriores estÃ¡n sujetas las entidades domiciliadas, residentes o representadas en EspaÃ±a, que paguen por cuenta ajena rentas sujetas a retenciÃ³n o ingreso a cuenta o que sean depositarias o gestionen el cobro de las rentas de valores.
Sin perjuicio de lo establecido en los pÃ¡rrafos anteriores de este apartado, el Ministro de EconomÃa y Hacienda, atendiendo a razones fundadas de carÃ¡cter tÃ©cnico, podrÃ¡ ampliar el plazo correspondiente a las declaraciones que puedan presentarse por vÃa telemÃ¡tica.
El retenedor u obligado a ingresar a cuenta deberÃ¡ expedir en favor del contribuyente certificaciÃ³n acreditativa de las retenciones practicadas, o de los ingresos a cuenta efectuados, asÃ como de los restantes datos referentes al contribuyente que deban incluirse en la declaraciÃ³n anual a que se refiere el apartado anterior.
A las mismas obligaciones establecidas en el pÃ¡rrafo anterior estÃ¡n sujetas las entidades domiciliadas, residentes o representadas en EspaÃ±a, que paguen por cuenta ajena rentas sujetas a retenciÃ³n o ingreso a cuenta o que sean depositarias o gestionen el cobro de las rentas de valores.
Los pagadores deberÃ¡n comunicar a los contribuyentes la retenciÃ³n o el ingreso a cuenta practicados en el momento en que satisfagan las rentas, indicando el porcentaje aplicado.Â»
DisposiciÃ³n transitoria primera. Plazo de publicaciÃ³n de la Orden de aprobaciÃ³n del mÃ©todo de estimaciÃ³n objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas FÃsicas y del rÃ©gimen especial simplificado del Impuesto sobre el Valor AÃ±adido para 2007.
La Orden Ministerial por la que se regulan para el aÃ±o 2007 el mÃ©todo de estimaciÃ³n objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas FÃsicas y el rÃ©gimen especial simplificado del Impuesto sobre el Valor AÃ±adido deberÃ¡ publicarse en el Â«BoletÃn Oficial del EstadoÂ» en el plazo de los quince dÃas siguientes a la entrada en vigor del Real Decreto que apruebe el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas FÃsicas.
DisposiciÃ³n transitoria segunda. Renuncia y revocaciones al mÃ©todo de estimaciÃ³n objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas FÃsicas, al rÃ©gimen especial simplificado y al de la agricultura, ganaderÃa y pesca del Impuesto sobre el Valor AÃ±adido para 2007.
La renuncia al mÃ©todo de estimaciÃ³n objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas FÃsicas, y a los regÃmenes especial simplificado y de la agricultura, ganaderÃa y pesca del Impuesto sobre el Valor AÃ±adido para el aÃ±o 2007, asÃ como la revocaciÃ³n de la misma, podrÃ¡ efectuarse en el mes siguiente a la publicaciÃ³n en el Â«BoletÃn Oficial del EstadoÂ» de la Orden Ministerial que regule para 2007 el mÃ©todo de estimaciÃ³n objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas FÃsicas y el rÃ©gimen especial simplificado del Impuesto sobre el Valor AÃ±adido.
No procederÃ¡ la prÃ¡ctica de la retenciÃ³n prevista en el apartado 6 del artÃculo 93 del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas FÃsicas hasta que no finalice el plazo seÃ±alado en la disposiciÃ³n transitoria segunda de este real decreto.
Resolución del Ministerio de Fomento, de 24 de abril de 2007 por la que se abre Información Pública y se convoca para el levantamiento de las actas previas a la ocupación de los bienes y derechos afectados por el expediente de expropiación forzosa que se tramita con motivo de las obras del Administrador de Infraestructuras Ferroviarias: «...

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Resolución