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Timestamp: 2020-05-30 21:39:27+00:00

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Que es el IVA | Impuestos | Contabilidad
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Trabajo_seminario - Tesis_ Ix-b
1- Tema 4 Contabilidad Del Presupuesto de Ingresos 2012-2013
S1A3 JaimesG Magdalena Retroalim
Actividad Individual Colaborativo Dos
BT Contabilidad 2015
CENTROS_EDUCATIVOS_JUNIO2017
Revaluó Técnicos Que Deben Ser Previamente Aprobados Por El Órgano de Administración
5_17669_38748
Presentacion de Estado de Situacion Patrimonial
IMPUESTOIMPUESTO ALAL VALORVALOR AGREGADOAGREGADO
Transferencias Tarifa 12% y 14%
El hecho generador de IVA se verifica en el momento de la
entrega del bien, o en el del pago total o parcial del precio
o acreditación en cuenta, lo que suceda primero.
Por lo tanto si el hecho generador se configura a partir de
Junio 2016, se emitirá el comprobante con tarifa 14%
El hecho generador es cuando se preste efectivamente el servicio, o en el
momento del pago total o parcial del precio o acreditación en cuenta, a
elección del contribuyente. Sea cual fuese la elección la misma deberá
corresponder al comportamiento habitual que ha venido aplicando en
periodos anteriores y deberá mantenerse en periodos futuros.
En la prestación de servicios por avance de obra, el hecho generador se
da con la entrega de cada certificado de avance de obra.
Circular NAC-DGECCGC16-00000011 SRO 792 de 07/07/2016
Incluye los retiros de bienes para uso o consumo. También aplica sobre cesión de derechos de autor desde el exterior.
Art. 52 LRTI Aclaración Reglamentaria Art. 140 y 141
herencia o
inclusive de la sociedad conyugal;
Las cuotas o aportes que realicen los condóminos para el mantenimiento de los condominios.
Tráfico Fronterizo;
Ferias Internacionales;
Importaciones destinados para la ejecución de proyectos en la modalidad de Asociación Público Privada (APP).
Art. 125, 158, 160, 166 DEL CÓDIGO DE PRODUCCIÓN – Incorporado por
la Ley de Incentivos a la Asociación Público Privada SRO 652 DE 18/12/2015
Productos alimenticios de
origen agrícola, avícola,
pecuario, apícola,
cunícola, bioacuáticos,
forestales, carnes en
estado natural, y
Mandato 16 (2008)
De la pesca que se
mantengan en estado
natural, es decir, aquellos
que no hayan sido objeto
de elaboración, proceso
o tratamiento que
implique modificación de
La sola refrigeración, enfriamiento
o congelamiento para
conservarlos, el pilado, el
desmote, la trituración, la
extracción por medios mecánicos
o químicos para la elaboración
del aceite comestible, el
faenamiento, el cortado y el
empaque no se considerarán
*Mandato Constituyente No. 16
Art. 55 Ley de Régimen Tributario Interno
Leches en estado natural,
homogeneizada o en
polvo de producción
Leches maternizadas,
proteicos infantiles
Pan, azúcar, panela, sal,
manteca, margarina, avena,
maicena, fideos, harinas de
Enlatados nacionales de atún,
macarela, sardina y trucha.
Aceites comestibles, excepto el
de oliva;
bulbos, plantas,
esquejes y raíces
Harina de pescado y los
preparados forrajeros con
adición de melaza o azúcar,
y otros preparados que se
utilizan como comida de
animales que se críen para
pesticidas, fungicidas, herbicidas,
aceite agrícola utilizado contra la
sigatoka negra, antiparasitarios y
productos veterinarios así como la
materia prima e insumos, para el
sector agropecuario, acuícola y
pesquero, importados o adquiridos
en el mercado interno.
Decreto 1232
Tractores de llantas de hasta 200 hp,
sus partes y repuestos, incluyendo los
tipo canguro y los que se utiliza en el
cultivo del arroz; arados, rastras,
surcadores y vertedores;
cosechadoras, sembradoras,
cortadoras de pasto, bombas de
fumigación portables, aspersores y
rociadores para equipos de riego y
demás elementos y maquinaria de
uso agropecuario, acuícola y pesca,
humano, así como la
insumos importados o
producirlas.
Decreto anual
Los envases y etiquetas
importados o adquiridos
en el mercado local que
medicamentos de uso
Papel bond, libros y
que se comercializa
pasajeros, carga y
para uso particular,
transporte público y de
Cocinas de uso doméstico
eléctricas y las que funcionen
exclusivamente mediante
mecanismos eléctricos de
inducción, incluyendo las que
tengan horno eléctrico. Incluso
las que ingresen al país sin
armar o ensamblar y los
componentes esenciales para su
Así como las ollas de uso
doméstico, incluyendo
sartenes, pailas y demás
utensilios de similar función,
diseñadas para su utilización
en cocinas de inducción y los
calentamiento de agua para
uso doméstico, incluyendo las
duchas eléctricas.
Art. 55 LRTI / Ley Fomento Ambiental y Optimización de Ingresos del Estado SRO583 – 24/11/2011 / Ley Incentivos a la Producción y Prevención del Fraude Fiscal SRO405 – 29/12/2014 / Decreto Ejecutivo RO. 448 del 28/02/2015 / Decreto N. 973 SRO 20/05/2016
para electrolineras,
para vehículos híbridos
Paneles solares y plantas para
Barcos pesqueros de
construcción nueva de astillero
Art. 55 LRTI Agregado por la Ley Para Fomento Productivo, Atracción Inversiones Generación Empleo.
BIENES GRAVADOS CON TARIFA 0% Los que introduzcan al país
extranjeros y funcionarios
subregionales, en los
casos que se encuentren
liberados de derechos e
ingresen al país, hasta el
Orgánica de Aduanas y su
Donaciones provenientes
del exterior que se
efectúen en favor de las
Los bienes que, con el carácter
de admisión temporal o en
tránsito, se introduzcan al país,
mientras no sean objeto de
nacionalización;
Los administradores y operadores de Zonas
Especiales de Desarrollo Económico (ZEDE),
siempre que los bienes importados sean
destinados exclusivamente a la zona autorizada,
o incorporados en alguno de los procesos de
transformación productiva allí desarrollados
Art. 52 Ley de Régimen Tributario Interno
Los de transporte nacional terrestre y acuático de pasajeros y carga,
así como los de transporte internacional de carga y el transporte de
Incluye también el transporte de petróleo crudo y de gas natural por
Los de salud, y los servicios de fabricación de medicamentos;
Los de alquiler o arrendamiento de inmuebles destinados,
exclusivamente, para vivienda, en las condiciones que se
establezca en el reglamento;
Los servicios públicos de energía eléctrica, agua potable, alcantarillado,
los de recolección de basura; y, de riego y drenaje previstos en la Ley
Orgánica de Recursos Hídricos, Usos y Aprovechamiento del Agua;
Art. 56 Ley de Régimen Tributario Interno
Los servicios artísticos y culturales de acuerdo con la lista que,
mediante Decreto, establezca anualmente el Presidente de la
República, previo impacto fiscal del Servicio de Rentas Internas;
Los administrativos prestados por el Estado y las entidades del
sector público por lo que se deba pagar un precio o una tasa
tales como los servicios que presta el Registro Civil,
otorgamiento de licencias, registros, permisos y otros;
Los paquetes de turismo receptivo, facturados dentro o fuera del
país, a personas naturales o sociedades no residentes en el
SERVICIOSSERVICIOS GRAVADOSGRAVADOS CONCON TARIFATARIFA 0%0%
Los servicios bursátiles prestados por las entidades legalmente
autorizados para prestar los mismos
* Bolsas de Valores
* Casa de Valores
* Depósitos en Compensación y Liquidación
* Administradoras de Fondos y Fideicomisos
Solamente, en la Administración de Fondos de Inversión y
Fideicomisos de titularización y de Inversión que participen en el
Art. 56 LRTI - Ley Orgánica de Fortalecimiento y Optimización del sector Societario Bursátil SRO 249 20/05/2014
El peaje y pontazgo que se cobra por la utilización de las
carreteras y puentes;
Los sistemas de lotería de la Junta de Beneficencia de
Guayaquil y Fe y Alegría;
Los seguros de desgravamen en el otorgamiento de créditos, los
seguros y servicios de medicina prepagada. Los seguros y
reaseguros de salud y vida, individuales y en grupo, de asistencia
médica, de accidentes personales, así como los obligatorios por
accidentes de tránsito terrestre y los agropecuarios;
Los prestados personalmente por los artesanos calificados
por la Junta Nacional de Defensa del Artesano. También
tendrán tarifa cero de IVA los servicios que presten sus
talleres y operarios y bienes producidos y comercializados
por ellos;
Los prestados por clubes sociales, gremios profesionales,
cámaras de la producción, sindicatos y similares, que cobren
a sus miembros cánones, alícuotas o cuotas que no excedan
de 1.500 dólares en el año. Los servicios que se presten a
cambio de cánones, alícuotas, cuotas o similares superiores
a 1.500 dólares en el año estarán gravados con IVA tarifa
Los servicios de construcción de vivienda de interés
social, definidos como tales en el Reglamento a esta
Ley, que se brinden en proyectos calificados como
tales por el ente rector del hábitat y vivienda.
Crédito Tributario Total
Crédito Tributario Parcial
Crédito Tributario Cero
tributario las
la producción ,
Producción Comercialización Prestación de Servicios
Bienes / Servicios (IVA 12%)
Bienes / Servicios (IVA 12% , 0% )
Bienes / Servicios (IVA 0%)
En la factura debe ir desglosado el IVA.
Art. 66 Ley de Régimen Tributario Interno
Ventas 12%+ Exportaciones + Turismo Receptivo + Venta directa a exportadores+Venta de los bienes señalados numeral 17 del Art. 55 LRTI de producción nacional
Ventas 12%+ Ventas 0%+ Exportaciones + Turismo Receptivo + Venta directa a exportadores+Venta de los bienes señalados numeral 17 del Art. 55 LRTI de producción nacional
Art. 66 Ley de Régimen Tributario Interno modificado por la Ley Orgánica para la Reactivación Económica, Fortalecimiento de la Dolarización y Modernización de la Gestión FInanciera SRO 150 de 29-dic.-2017
Formulario 104: Declaración de IVA de Sociedades y Personas Naturales obligadas a llevar contabilidad. La persona no obligada a llevar contabilidad llenará el formulario 104 en los siguientes casos:
– Emita liquidaciones de compra (Rusticidad o Importación de Servicios)
– Actividades de comercio exterior
– Cesión de derechos o licencias de uso desde el exterior
Art. 67 LRTI
Art. 158 RLRTI
Las personas naturales que declaren
semestralmente el impuesto y actúen
como agentes de retención de IVA, de
manera ocasional durante un mes en
Retornarán a su periodicidad semestral a
partir del semestre inmediato posterior a
aquel en que actuaron como agentes de
Art. 158 RLRTI Agregado por el Decreto N. 973 SRO 20/05/2016
DECLARACIONES SEMESTRALES
del mes siguiente
Presentar una sola declaración semestral en
aquellos períodos en los que no se hubiere
efectuado actividad económica alguna.
• Agentes de percepción y
de retención del IVA y
No tendrá obligación de presentar ATS y no requerirá la firma de contador en las declaraciones
Resolución No. NAC-DGERCGC17-00000461, Suplemento del Registro Oficial No. 72 de 5 de septiembre de 2017
DECLARACIÓN ACUMULADA
Art. 4. Casos de excepción
Los sujetos pasivos que registren cualquier tipo de actividad durante el semestre, deberán presentar las respectivas declaraciones mensuales por el o los meses en los que hubieren efectuado tal actividad.
La declaración mensual consolidará las declaraciones mensuales correspondiente a los períodos precedentes en los cuales no se hubiera registrado actividad.
Si después del período en el cual se registró actividad, no se registraren tales actividades en los períodos mensuales posteriores del mismo semestre, los sujetos pasivos podrán:
 Continuar presentando sus declaraciones de forma mensual por dichos períodos, conservando sus comprobantes de venta, o bien,
 Presentar una sola declaración por los mismos al finalizar el período semestral, debiendo dar de baja los comprobantes.
TABLA DE MULTAS PARA DECLARACIONES TARDIA
Art. 100 LRTI
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO Formulario 104A
3% del impuesto a pagar, por mes o fracción, máximo hasta el 100% del impuesto a pagar
0,1% por mes o fracción de mes, de las ventas o ingresos brutos percibidos en el periodo al cual se refiere la declaración sin exceder el 5% de dichas ventas o ingresos
Art.Art. 100100 LRTILRTI
Cuantía en dólares de losEstadosUnidos
ContribuyenteEspecial
PersonaNatural obligadaallevarcontabilidad
Persona Natural no obligada a llevar contabilidad, sociedades sin fines de lucro
Instructivo Aplicación de Sanciones Pecuniarias
SRO Nº 332
Entidades Sector Público Sociedades APP
Sociedades Personas Naturales Obligadas a llevar Contabilidad
Art. 63 LRTI Incorporado por la Ley de Incentivos a la Asociación Público Privada
SRO 652 DE 18/12/2015 , NAC-DGECCGC15-00000284 RO.47 06/04/2015
Las sociedades emisoras de tarjetas de crédito, sean o no contribuyentes especiales, por los pagos que realicen a los establecimientos afiliados a su sistema, cuando estos efectúen transferencias de bienes gravadas con tarifa doce por ciento (12%) de IVA.
NAC-DGECCGC15-00000284 RO.473; 6 de abril 2015
70% del IVA
Adquisición de servicios y derechos, en el pago de comisiones por intermediación y en contratos de consultoría.
Las sociedades emisoras de tarjetas de crédito, sean o no contribuyentes especiales, por los pagos que realicen a los establecimientos afiliados a su sistema, cuando estos efectúen prestación de servicios, cesión de derechos y en el pago de comisiones por intermediación, gravados con tarifa doce por ciento (12%) de IVA.
100 % del IVA
Servicios Profesionales, salvo en los pagos por contratos de consultoría.
Arrendamiento de bienes Inmuebles a personas naturales no obligadas a llevar contabilidad.
Resolución NAC-DGECCGC15-00000284 RO.473; 6 de abril 2015 / Resolución NAC-DGERCGC18-00000196 3SRO 243 de 17/05/2018
En los pagos de dietas, honorarios que las sociedades reconozcan a los miembros de directorio.
En los pagos que se efectúen a quienes han sido elegidos como miembros de cuerpos colegiados de elección popular en entidades del sector público.
Los operadores de turismo receptivo que facturen paquetes de turismo receptivo dentro o fuera del país en las adquisiciones locales de los bienes y derechos que pasen a formar parte de su activo fijo.
10 % del IVA
Aplica desde el 1 de Junio del 2015
Cuando el agente de retención sea un contribuyente especial, en la adquisición de bienes gravados con tarifa doce por ciento (12%) de IVA a otros contribuyentes especiales.
Las sociedades emisoras de tarjetas de crédito, sean o no contribuyentes especiales, por los pagos que realicen a los establecimientos afiliados a su sistema, calificados como contribuyentes especiales, cuando estos efectúen transferencias de bienes gravadas con tarifa doce por ciento (12%) de IVA .
20 % del IVA
Cuando el agente de retención sea un contribuyente especial, en la adquisición de servicios y derechos, en el pago de comisiones por intermediación, y en contratos de consultaría, gravados con tarifa doce por ciento (12%) de IVA, a otros contribuyentes especiales.
Las sociedades emisoras de tarjetas de crédito, sean o no contribuyentes especiales, por los pagos que realicen a los establecimientos afiliados a su sistema, calificados como contribuyentes especiales, cuando estos efectúen prestación de servicios, cesión de derechos y en el pago de comisiones por intermediación, gravados con tarifa doce por ciento (12%) de IVA.
Instituciones del Estado – Sociedades APP
DistribuidoresDistribuidores dede CombustibleCombustible
OBSERVACIONES: En pagos y adquisiciones efectuadas por contribuyentes especiales a otros contribuyentes especiales si aplica retención (A partir del 2015).
Art. 148 RLRTI / Modificado por Reglamento Ley Incentivos a la Producción 3SRO
407 31/12/2014 / Art. Inumerado a continuación del art. 63 Incorporado por la
Ley de Incentivos para Asociaciones Público-Privadas SRO 652 de 18/12/2015
a) Sus exportaciones netas sean iguales o superiores
al 25% del total de sus ventas netas anuales del
ejercicio fiscal anterior; y
b) Realice por lo menos 6 exportaciones en un mismo
año fiscal y en diferentes periodos mensuales. En el caso de exportaciones de producción cíclica, se considerará por lo menos 3 exportaciones en un mismo año fiscal y en diferentes periodos mensuales.
Art. 72 LRTI - Art. 148 RLRTI / Agregado por Reglamento Ley Orgánica de Incentivos a la Producción y Prevención del Fraude Fiscal 3SRO 407 31/12/2014.
DERECHO A CRÉDITO TRIBUTARIO - DEVOLUCIÓN DE IVA
Los exportadores, personas naturales o
sociedades, por la totalidad del IVA pagado en
las adquisiciones locales o importaciones de
bienes que se exporten, así como aquellos
bienes, materias primas, insumos, servicios y
activos fijos empleados en la fabricación y
comercialización de bienes que se exporten
tienen derecho a que ese impuesto les sea
reintegrado, sin intereses.
Código de la Producción SRO. 51 Miércoles 29 de diciembre del 2010 Art. 66 LRTI
Los contribuyentes que tengan actividad de transporte terrestre
Los operadores de Zonas Especiales de Desarrollo Económico
(ZEDE) tienen derecho a crédito tributario, por el IVA pagado en
público de pasajeros en buses de servicio urbano, sujeto a un precio
fijado por las autoridades competentes, tendrán derecho a crédito
la compra de materias primas, insumos y servicios provenientes
tributario por el IVA que hayan pagado en la adquisición local de
del territorio nacional, que se incorporen al proceso productivo
chasis y carrocerías, que sean utilizados exclusivamente dentro del
de los operadores y administradores de las ZEDE.
giro de su negocio.
Los Los contribuyentes sujetos pasivos que que tengan se dediquen como giro a del la negocio comercialización el transporte de
de paquetes carga al de extranjero, turismo receptivo, que hayan facturados pagado IVA dentro en o la fuera adquisición del país, de
combustible aéreo,
brindados a personas naturales no residentes en el Ecuador, a la
exclusivamente venta directa de por bienes dicho pago. y servicios gravados con tarifa cero por
ciento de IVA a exportadores tendrán derecho al crédito tributario
por la totalidad del IVA, pagado.
Código de la Producción SRO. 51 Miércoles 29 de diciembre del 2010
Art. 66 LRTI
Los contribuyentes que tengan como giro del negocio el transporte
de carga al extranjero, que hayan pagado IVA en la adquisición de
combustible aéreo, tienen derecho a crédito tributario
exclusivamente por dicho pago.
Las sociedades que desarrollen proyectos de construcción
de vivienda de interés social en proyectos calificados por
parte del ente rector en materia de vivienda, tendrán
derecho a la devolución ágil del IVA pagado en las
adquisiciones locales de bienes y servicios empleados para
el desarrollo del proyecto, conforme las condiciones,
requisitos, procedimientos y límites previstos en el
Reglamento a esta Ley, así como en las resoluciones
que para el efecto emita el SRI.
Art. Innumerado a continuación del Art. 72 de la LRTI Agregado por la Ley Orgánica para el Fomento Productivo, Atracción de Inversiones, Generación de Empleo, y Estabilidad y Equilibrio Fiscal SRO 309 21-ago-2018
Actividades de producciones a audiovisuales, televisivas y cinematográficas
Las sociedades que se dediquen exclusivamente a la
producción audiovisual, producción de vídeos musicales,
telenovelas, series, miniseries, reality shows, televisivas o
en plataformas en internet, o producciones
cinematográficas, que efectúen sus rodajes en el Ecuador,
tienen derecho a que el 50% del IVA, pagado en gastos de
desarrollo, pre-producción y post producción, relacionados
directa y exclusivamente con la producción de sus obras o
productos, deberán registrarse, previa a su solicitud de
devolución, en el SRI.
No están abarcadas en este incentivo, las sociedades que se dediquen a las actividades de programación y transmisión aún cuando tengan a su cargo actividades de producción.
Art. Innumerado a continuación del Art. 74 de la LRTI Agregado por la Ley Orgánica para el Fomento Productivo, Atracción de Inversiones, Generación de Empleo, y Estabilidad y Equilibrio Fiscal SRO 309 21-ago-2018
El uso del crédito tributario por el IVA pagado en
adquisiciones locales e importaciones de bienes y
servicios, podrá ser utilizado hasta dentro de cinco años
contados desde la fecha de pago.
La devolución o compensación de los saldos del IVA a favor del contribuyente
Cuando por cualquier circunstancia evidente se presuma que
el CT resultante no podrá ser compensado con el IVA causado
dentro de los seis meses inmediatos siguientes, el sujeto
pasivo podrá solicitar al Director Regional o Provincial del SRI
la devolución o la compensación del crédito tributario originado
por retenciones que le hayan sido practicadas hasta dentro de
cinco años contados desde la fecha de pago.
Art innumerado a continuación del Art. 66 y Art. 69 LRTI Agregado por la Ley Orgánica para el Fomento Productivo, Atracción de Inversiones, Generación de Empleo, y Estabilidad y Equilibrio Fiscal SRO 309 21-ago-2018
ENCUESTA DE SATISFACCIÓN ZONAL 9
Para conocer su grado de satisfacción en el evento de capacitación recibido, ingresar al siguiente link:
https://docs.google.com/forms/d/e/1FAIpQLScwtFcn-
9awb7HSOunXAzfsD3mErTBdF_TqBftAz0VRrjfGyQ/viewform
Considerar que para realizar dicha encuesta debe:
Digitar el nombre del evento recibido: Ejemplo: “ IVA TEÓRICO”,
1. Digitar el nombre del instructor que dictó la capacitación,
2. Seleccionar la provincia en la cual recibió la capacitación: “Pichincha”; y,
3. Marcar las opciones de su grado de satisfacción del 1 al 5, tomando en cuenta que la opción 5 es la más alta y la 1 es la más baja.
NÚCLEOS DE APOYO FISCAL Y CONTABLE
El SRI se encuentra trabajando conjuntamente con las Universidades para la implementación de los Núcleos de Apoyo Contable y Fiscal (NAF) como espacios de información básica en materia contable tributaria; que con la participación activa de los docentes y estudiantes de las Facultades de Administración, Contabilidad, Finanzas y afines; brindan atención gratuita a la ciudadanía (personas naturales no obligadas a llevar contabilidad) con los siguientes horarios de atención y dirección:
Av. Ladrón de Guevara S/N y 12 de Octubre Asociación Escuela de Administración y Contabilidad
Av. América 1378 - Edificio de Investigación y Postgrado PB Facultad de Ciencias Administrativas
Campus Universitario Av. General Rumiñahui S/N Sangolqui Edificio Central Bloque A Subsuelo
Burgeois N34-48 y Rumipamba Diagonal al Edificio Servicios Universitarios de la UTE, junto al Banco Pichincha
Toledo y Madrid E11-253, Edificio EARME PB. En la Asociación General de Trabajadores
Lunes a Viernes 08:30 a
Lunes a viernes 13:00 a
Lunes a Viernes 09:00 a
Lunes a Viernes 12:00 a
Martes, Miércoles 11:00 a 15:00 Viernes 13:00 a 15:00
Obligatoriedad de uso de Servicios en línea
Los contribuyentes deberán utilizar exclusivamente los servicios en línea para acceder a los siguientes trámites:
Disponibles las 24 horas del día, los 365 días del año.
Suspensión de RUC personas naturales,
Actualización del RUC (Personas naturales y sociedades)
Certificados digitales de declaraciones (Códigos de verificación)
Certificados automáticos (Reimpresión de RUC, cumplimiento tributario, establecimientos, historial de autorizaciones, certificados de no inscripción)
Resolución NAC-DGERCGC17-00000032 SRO 928 del 23/01/2017
No imprimas tus comprobantes
Recibe tus comprobantes por
Consulta tu comprobante en el
portal web del SRI
“Siempre que sea sin fines de lucro, se mencione al Servicio de Rentas Internas como titular de los derechos de propiedad intelectual y no se realicen modificaciones, se autoriza la reproducción de los contenidos de esta publicación”
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