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Timestamp: 2020-02-26 17:14:45+00:00

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Lohnsteuerpauschalierung | Fachbeiträge, Kommentare & Arbeitshilfen | Haufe
Fachbeiträge & Kommentare zu Lohnsteuerpauschalierung
3.1 Pauschalierung mit dem Pauschsteuersatz von 15 % 3.1.1 Pauschalierung nur bei Zusätzlichkeit Voraussetzung für die Lohnsteuerpauschalierung mit 15 % zuzüglich Solidaritätszuschlag i. H. v. 5,5 % der pauschalen Lohnsteuer und ggf. der (pauschalen) Kirchensteuer ist, dass die Fahrtkostenzuschüsse zusätzlich zum ohnehin geschuldeten Arbeitslohn geleistet werden. Zuschüsse zum...mehr
Die Pauschalierung der Lohnsteuer für Arbeitgeberleistungen (Zuschüsse und Sachbezüge) im Zusammenhang mit der Nutzung öffentlicher Verkehrsmittel zu Fahrten zwischen Wohnung und erster Tätigkeitsstätte kommt nicht mehr in Betracht. Bei zusätzlichen Leistungen ist ab 2019 vorrangig die Steuerbefreiung des § 3 Nr. 15 EStG maßgebend.mehr
Zusätzlich neben die unverändert geltende Lohnsteuerpauschalierung mit 15 % trat eine weitere Pauschalierungsvorschrift für die von der Steuerbefreiung des § 3 Nr. 15 EStG erfassten Fallgruppen der Nutzung öffentlicher Verkehrsmittel. Der Pauschsteuersatz beträgt 25 %. Die neue Pauschalbesteuerung trat rückwirkend zum 1.1.2019 in Kraft, kann also auch noch für 2019 in Anspru...mehr
Fahrtkostenzuschüsse / 3.1.1 Pauschalierung nur bei Zusätzlichkeit
Voraussetzung für die Lohnsteuerpauschalierung mit 15 % zuzüglich Solidaritätszuschlag i. H. v. 5,5 % der pauschalen Lohnsteuer und ggf. der (pauschalen) Kirchensteuer ist, dass die Fahrtkostenzuschüsse zusätzlich zum ohnehin geschuldeten Arbeitslohn geleistet werden. Zuschüsse zum ohnehin geschuldeten Arbeitslohn können deshalb nur (freiwillige) Zusatzleistungen des Arbeitg...mehr
Fahrtkostenzuschüsse / 3.1.3 Nutzung eines arbeitnehmereigenen Pkw
Fahrtkostenzuschüsse zu den arbeitstäglichen Fahrten mit dem eigenen Pkw können ab dem ersten Kilometer mit 15 % pauschal versteuert werden. Nur soweit der Arbeitgeberersatz für die Fahrten zwischen Wohnung und erster Tätigkeitsstätte über die Entfernungspauschale hinausgeht, ist er als laufendes Entgelt nach den ELStAM zu versteuern. Praxis-Beispiel Berechnung der pauschalen...mehr
Fahrtkostenzuschüsse / 3.1.2 Pauschalierung begrenzt auf Werbungskostenabzug
Fahrtkostenzuschüsse / 3.1 Pauschalierung mit dem Pauschsteuersatz von 15 %
3.1.1 Pauschalierung nur bei Zusätzlichkeit Voraussetzung für die Lohnsteuerpauschalierung mit 15 % zuzüglich Solidaritätszuschlag i. H. v. 5,5 % der pauschalen Lohnsteuer und ggf. der (pauschalen) Kirchensteuer ist, dass die Fahrtkostenzuschüsse zusätzlich zum ohnehin geschuldeten Arbeitslohn geleistet werden. Zuschüsse zum ohnehin geschuldeten Arbeitslohn können deshalb nur...mehr
Fahrtkostenzuschüsse / 3.1.4 Nutzung eines Firmenwagens
Die Pauschalbesteuerung mit 15 % ist auch möglich, wenn dem Arbeitnehmer für die Fahrten zwischen Wohnung und erster Tätigkeitsstätte ein Firmenwagen zur Verfügung steht.mehr
Fahrtkostenzuschüsse / 3.3 Anwendung der 44-EUR-Sachbezugsfreigrenze
Solidaritätszuschlag / 2.1 Sonstige Bezüge, Lohnsteuerpauschalierung
Die Nullzone sowie die Überleitungsregelung sind nicht anzuwenden, wenn der Solidaritätszuschlag erhoben wird für sonstige Bezüge oder für pauschal besteuerte Vergütungen bzw. Arbeitslöhne. Für diese Bezüge ist der Solidaritätszuschlag stets mit 5,5 % von der Lohnsteuer auf den sonstigen Bezug bzw. auf die pauschale Lohnsteuer zu erheben. Bei der Lohnsteuerpauschalierung sind z...mehr
Die durch den BAV-Förderbetrag geförderten zusätzlichen Arbeitgeberbeiträge rechnen beim Arbeitnehmer zum steuerfreien Arbeitslohn. Liegen die Fördervoraussetzungen nicht vor, greift die Steuerbefreiung nicht. Praxis-Tipp Zusätzliches steuerfreies Volumen Die Steuerbefreiung für durch den BAV-Förderbetrag bezuschusste Arbeitgeberbeiträge zwischen 240 EUR und 480 EUR kann zusät...mehr
Solidaritätszuschlag / 2.2 Solidaritätszuschlag bei Minijobs
Wird der Arbeitslohn aus einem geringfügigen Beschäftigungsverhältnis mit dem einheitlichen Pauschsteuersatz von 2 % versteuert, ist neben der Lohnsteuer kein gesonderter Solidaritätszuschlag zu berechnen. Denn hier gilt die Besonderheit, dass in dem einheitlichen Pauschsteuersatz der Solidaritätszuschlag bereits enthalten ist (mit einem Anteil von 5 %). Wird hingegen der Arb...mehr
Solidaritätszuschlag / 1.1 Zuschlagshöhe
Der Zuschlagssatz beträgt grundsätzlich 5,5 % der jeweiligen Lohnsteuer bzw. der im Veranlagungsverfahren ermittelten Einkommensteuer. Der Zuschlag wird auch von der pauschalen Lohnsteuer erhoben. Die zutreffenden Solidaritätszuschlagsbeträge können der Lohnsteuertabelle entnommen werden.mehr
BAV-Förderbetrag / 5.2 Verrechnung in der Lohnsteuer-Anmeldung
Die Gewährung des Förderbetrags ist in das Lohnsteuer-Anmeldeverfahren eingebunden. Der Arbeitgeber berechnet die Höhe des Förderbetrags auf Basis der von ihm geleisteten zusätzlichen Beiträge selbst und verrechnet seinen Anspruch auf den staatlichen Zuschuss mit dem Gesamtbetrag der einzubehaltenden Lohnsteuer in der nächsten Lohnsteuer-Anmeldung. Praxis-Tipp Anrufungsauskun...mehr
Waren und Rabatte in der Entgeltabrechnung / 1.7 Rabattfreibetrag oder pauschale Lohnsteuer
Bei einem Rabatt, der 1.080 EUR überschreitet und damit steuerpflichtig ist, kann es sich je nach Häufigkeit um laufenden Arbeitslohn oder auch um einen sonstigen Bezug handeln. Soweit ein sonstiger Bezug vorliegt, kann die Lohnsteuer pauschaliert werden, und zwar nach § 40 Abs. 1 EStG mit dem betriebsspezifischen Pauschsteuersatz. Macht der Arbeitgeber zulässigerweise von d...mehr
Waren und Rabatte in der Entgeltabrechnung / 1.5.4 Keine Pauschalbesteuerung
Weitere Voraussetzung für die Anwendung des Rabattfreibetrags ist, dass keine Pauschalversteuerung der Rabattvorteile erfolgt. Werden Sachbezüge pauschal besteuert, findet die Rabattregelung keine Anwendung. Die Wertermittlung für pauschal besteuerte Sachbezüge ist nach der Einzelbewertungsmethode oder nach den gesetzlichen Sachbezugswerten vorzunehmen. Die Wahl kann der Arb...mehr
Waren und Rabatte in der Entgeltabrechnung / Zusammenfassung
Überblick Zuwendungen in Geldeswert, die dem Arbeitnehmer im Rahmen seines Dienstverhältnisses zufließen, zählen unter der Bezeichnung Sachbezüge oder geldwerte Vorteile zum Arbeitslohn. Schwierigkeiten bereitet häufig die Unterscheidung in steuerpflichtige Sachbezüge einerseits und in nicht steuerbare Leistungen im ganz überwiegenden betrieblichen Interesse sowie Aufmerksam...mehr
Betriebsprüfung: Soforthelfer / 9.4 Steuerliche Folgen aus einer Lohnsteuerprüfung
Führt eine Lohnsteueraußenprüfung zu Mehrsteuern, gibt es verschiedene Möglichkeiten, wie das Finanzamt die Nachzahlung erhebt: Steuerrückforderung vom Arbeitnehmer direkt; das Finanzamt erhebt im Rahmen des "normalen" Veranlagungsverfahrens die Steuer von Ihrem Arbeitnehmer. Lohnsteuerhaftung durch den Arbeitgeber und Steuerrückforderung von ihm; das Finanzamt erlässt gegen d...mehr
Künstler / 2.1 Arbeitslohn inländischer Arbeitgeber
Für den Steuerabzug von Bezügen beschränkt einkommensteuerpflichtiger ausländischer Künstler ist entscheidend, ob die Bezüge als Arbeitslohn von einem inländischen Arbeitgeber gezahlt werden. Übt der Künstler eine nichtselbstständige Tätigkeit für einen inländischen Arbeitgeber aus, unterliegen die Vergütungen dem Lohnsteuerabzug. Grundlage für den Lohnsteuerabzug ist die vom...mehr
Geschenke, Arbeitnehmer / 4 Pauschalierungswahlrecht: Für welche Zuwendungen und für welche Empfänger es genutzt werden kann
Nach § 37b Abs. 1 EStG können Steuerpflichtige die Einkommensteuer für Nichtarbeitnehmer (Dritte und Geschäftsfreunde) einheitlich mit einem Pauschsteuersatz von 30 % erheben für alle innerhalb eines Wirtschaftsjahres gewährten betrieblich veranlassten Zuwendungen, die zusätzlich zur ohnehin vereinbarten Leistung oder Gegenleistung erbracht werden und für Geschenke i. S. d. § 4...mehr
Einnahmen-Überschussrechnung: ABC der Betriebseinnahmen ... / 1.2.11 Geschenke
Geschenke gehören grundsätzlich zu den Betriebseinnahmen. Ausgenommen sind Zuwendungen, die ausschließlich dem Betrieb des Empfängers dienen und daher bei ihm Betriebsausgaben darstellen, z. B. Fachbuch, und Geschenke, bei denen der Schenker den Empfänger darüber informiert, dass er die Pauschalversteuerung nach § 37b EStG angewandt hat.mehr
Gibt der Arbeitgeber an seine Mitarbeiter Essenmarken aus, die diese in einer Gaststätte oder vergleichbaren Einrichtung einlösen können, ist die Essenmarke entweder mit ihrem Verrechnungswert oder mit dem amtlichen Sachbezugswert zu bewerten. Die Leistungen können auch in Form einer "Essenmarken-App" oder in Form von eingereichten Einzelbelegen bestehen. Bewertung der Essenm...mehr
Sachbezüge: Lohnsteuer- und sozialversicherungsrechtlich ... / 5.1.1 Das Pauschalverfahren (1-%-Methode) auf der Basis des Listenpreises des Fahrzeugs
Hier setzen Sie monatlich 1 % des auf volle 100 EUR abgerundeten inländischen Bruttolistenpreises des Fahrzeugs zuzüglich werkseitig eingebauter Sonderausstattung an. Handelt es sich um ein Elektrofahrzeug oder ein extern aufladbares Hybridelektrofahrzeug, ist der Bruttolistenpreis zu halbieren und dann auf volle 100 EUR abzurunden, für bestimmte Kfz ohne Kohlendioxidemissio...mehr
Sachbezüge: Lohnsteuer- und sozialversicherungsrechtlich ... / 5.2.1 Mahlzeiten in einer vom Arbeitgeber selbst betriebenen Kantine
Gewähren Sie Ihren Mitarbeitern unentgeltliche oder verbilligte Mahlzeiten in einer von Ihnen selbst betriebenen Einrichtung, so sind in 2020 folgende Beträge anzusetzen. Frühstück 1,80 EUR, Mittag-/Abendessen 3,40 EUR. Einen geldwerten Vorteil müssen Sie dann erfassen, wenn der vom Arbeitnehmer gezahlte Preis für eine Mahlzeit (einschl. Umsatzsteuer) den amtlichen Sachbezugswe...mehr
Dienstwagen in der Entgeltabrechnung / 10 Lohnsteuerpauschalierung
10.1 Fahrten Wohnung – erste Tätigkeitsstätte Der Sachbezug aus der Überlassung eines Dienstwagens zählt zu den laufenden Bezügen, da er Monat für Monat anfällt. Die Besteuerung richtet sich also nach den für den laufenden Arbeitslohn geltenden Grundsätzen. Die Lohnsteuer ist deshalb im Regelfall zusammen mit dem übrigen Arbeitslohn nach den elektronischen Lohnsteuerabzugsmer...mehr
Lohnabrechnung im Baugewerbe / 2.3.5.1.1 Wohnsitz in und Arbeitsstelle außerhalb Berlins
In diesem Fall besteht neben der Wegekostenerstattung zusätzlich ein Anspruch auf eine Fahrtkostenabgeltung. Diese beträgt 0,27 EUR für jeden Entfernungskilometer von der Stadtgrenze bis zur Einsatzstelle (Baustelle). Dabei ist die kürzeste Entfernung (Luftlinie) maßgeblich (§ 7 Abs. 5.2 BRTV). Der arbeitstägliche Anspruch auf die zusätzliche Fahrtkostenabgeltung ist auf eine...mehr
Lohnabrechnung im Baugewerbe / 2.1 Fahrtkostenabgeltung (§ 7.3.1 BRTV)
Voraussetzungen für die Fahrtkostenabgeltung (Kilometergeld) sind: die Bau- oder Arbeitsstelle liegt außerhalb des Betriebs, sie ist mindestens 10 km von der Wohnung des Arbeitnehmers entfernt, es besteht kein Auslösungsanspruch, der Arbeitnehmer benutzt ein von ihm gestelltes Fahrzeug. Grundsätzlich werden die Kosten eines öffentlichen Verkehrsmittels erstattet. Nutzt der Arbeit...mehr
Für Barzuschüsse des Arbeitgebers zu den Aufwendungen des Arbeitnehmers für den Erwerb und die Nutzung von Ladevorrichtungen für E-Bikes, die zusätzlich zum ohnehin geschuldeten Arbeitslohn erbracht werden, gilt: Wird der geldwerte Vorteil pauschal mit 25 % lohnversteuert, bleibt er beitragsfrei in der Sozialversicherung. Wichtig Beitragsfreiheit nur bei tatsächlich durchgefü...mehr
Dienstrad / 3.1 Übereignung betrieblicher Ladevorrichtungen
Der Arbeitgeber kann die Lohnsteuer pauschal erheben, soweit er den Arbeitnehmern zusätzlich zum ohnehin geschuldeten Arbeitslohn unentgeltlich oder verbilligt Ladevorrichtungen für E-Bikes übereignet. Sofern der Arbeitgeber von der Lohnsteuerpauschalierung Gebrauch macht, gehört der geldwerte Vorteil nicht zum Arbeitsentgelt in der Sozialversicherung.mehr
Dienstrad / 4.2 Beitragsrechtliche Auswirkungen bei Übereignung nach Ende des Leasingvertrags
Die Leasingverträge sehen im Regelfall eine Kaufoption des Arbeitnehmers am Laufzeitende vor. Der Arbeitnehmer kann dann das Elektrofahrrad von dem Leasinggeber zu einem Preis von z. B. 10 % der unverbindlichen Preisempfehlung bei Beginn des Leasingvertrags erwerben. Der Preis liegt jedoch im Regelfall deutlich unter dem Preis, der üblicherweise für ein vergleichbares gebrauc...mehr

References: § 3
 § 3
 § 40
 § 37
 § 4
 § 37