Source: https://sip.lex.pl/orzeczenia-i-pisma-urzedowe/pisma-urzedowe/ilpb2-436-214-13-2-aj-mozliwosc-zwolnienia-z-184758429
Timestamp: 2020-05-29 13:41:57+00:00

Document:
ILPB2/436-214/13-2/AJ, Możliwość zwolnienia z opodatkowania podatkiem od spadków i darowizn darowizny udziałów w spółce z
ILPB2/436-214/13-2/AJ, Możliwość zwolnienia z...
ILPB2/436-214/13-2/AJ - Możliwość zwolnienia z opodatkowania podatkiem od spadków i darowizn darowizny udziałów w spółce z ograniczoną odpowiedzialnością, przekazanej przez małżonka.
Możliwość zwolnienia z opodatkowania podatkiem od spadków i darowizn darowizny udziałów w spółce z ograniczoną odpowiedzialnością, przekazanej przez małżonka.
ILPB2/436-214/13-2/AJ
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (tekst jedn.: Dz. U. z 2012 r. poz. 749 z późn. zm.) oraz § 2 i § 6 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770 z późn. zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu działając w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko Pani, przedstawione we wniosku z dnia 12 sierpnia 2013 r. (data wpływu 14 sierpnia 2013 r.) o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od spadków i darowizn w zakresie opodatkowania darowizny udziałów - jest prawidłowe.
W dniu 14 sierpnia 2013 r. został złożony ww. wniosek o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku od spadków i darowizn w zakresie opodatkowania darowizny udziałów oraz dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych.
Wnioskodawczyni jest polskim rezydentem podatkowym w rozumieniu przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawczyni może otrzymać w formie darowizny udziały w spółce z ograniczoną odpowiedzialnością (dalej: Spółka) z siedzibą w Polsce. Przedmiotem darowizny objęte będzie część lub wszystkie udziały posiadane w Spółce przez darczyńcę - męża Wnioskodawczyni, które pochodzą w całości z jego majątku osobistego. W wyniku darowizny, udziały zostaną przekazane do majątku osobistego Wnioskodawczyni.
Na dzień dokonania darowizny określona zostanie wartość rynkowa darowanych udziałów, która zostanie wskazana w umowie darowizny.
1. Czy otrzymana przez Wnioskodawczynię darowizna udziałów będzie korzystać ze zwolnienia z opodatkowania podatkiem od spadków i darowizn.
2. Czy otrzymana przez Wnioskodawczynię darowizna udziałów będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.
Tut. Organ informuje, że przedmiotem niniejszej interpretacji jest odpowiedź na pytanie nr 1 dotyczące podatku od spadków i darowizn. Natomiast w zakresie pytania nr 2 dotyczącego podatku dochodowego od osób fizycznych w dniu 14 listopada 2013 r. została wydana interpretacja indywidualna nr ILPB2/415-793/13-2/ES.
Zdaniem Wnioskodawczyni, otrzymana od męża darowizna udziałów w Spółce korzystać będzie ze zwolnienia z podatku od spadków i darowizn.
Zgodnie bowiem z art. 4a ust. 1 ustawy z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn (Dz. U. z 2009 r. Nr 93, poz. 768 z późn. zm.), zwolnieniu z opodatkowania podlega nabycie własności rzeczy lub praw majątkowych przez małżonka, zstępnych, wstępnych, pasierba, rodzeństwo, ojczyma i macochę, jeżeli:
udokumentują - w przypadku gdy przedmiotem nabycia tytułem darowizny lub polecenia darczyńcy są środki pieniężne, a wartość majątku nabytego łącznie od tej samej osoby w okresie 5 lat, poprzedzających rok, w którym nastąpiło ostatnie nabycie, doliczona do wartości rzeczy i praw majątkowych ostatnio nabytych, przekracza kwotę określoną w art. 9 ust. 1 - ich otrzymanie dowodem przekazania na rachunek bankowy nabywcy albo jego rachunek prowadzony przez spółdzielczą kasę oszczędnościowo-kredytową lub przekazem pocztowym.
W świetle powyższych regulacji, darowizna udziałów w Spółce dokonana na rzecz Wnioskodawczyni przez męża będzie korzystać ze zwolnienia z opodatkowania podatkiem od spadków i darowizn na gruncie art. 4a ust. 1 ustawy o podatku od spadków i darowizn. Jednocześnie - mając na uwadze, iż umowa darowizny udziałów w Spółce zostanie zawarta w formie aktu notarialnego - Wnioskodawczyni nie będzie zobowiązana do zgłoszenia nabycia udziałów w drodze darowizny do właściwego naczelnika urzędu skarbowego.
Powyższe stanowisko znajduje potwierdzenie w interpretacjach organów podatkowych, przykładowo, w interpretacji z dnia 20 października 2010 r. (sygn. ILPB2/436-158/10-2/WS) wydanej przez Dyrektora Izby Skarbowej w Poznaniu.
Zgodnie z art. 1 ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn (tekst jedn.: Dz. U. z 2009 r. Nr 93, poz. 768 z późn. zm.), podatkowi od spadków i darowizn podlega nabycie przez osoby fizyczne własności rzeczy znajdujących się na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej lub praw majątkowych wykonywanych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, tytułem m.in. darowizny.
Jednocześnie, zgodnie z art. 4a ust. 1 ww. ustawy, zwolnieniu z opodatkowania podlega nabycie własności rzeczy lub praw majątkowych przez małżonka, zstępnych, wstępnych, pasierba, rodzeństwo, ojczyma i macochę, jeżeli:
udokumentują - w przypadku gdy przedmiotem nabycia tytułem darowizny lub polecenia darczyńcy są środki pieniężne, a wartość majątku nabytego łącznie od tej samej osoby w okresie 5 lat, poprzedzających rok, w którym nastąpiło ostatnie nabycie, doliczona do wartości rzeczy i praw majątkowych ostatnio nabytych, przekracza kwotę określoną w art. 9 ust. 1 pkt I - ich otrzymanie dowodem przekazania na rachunek bankowy nabywcy albo jego rachunek prowadzony przez spółdzielczą kasę oszczędnościowo-kredytową lub przekazem pocztowym.
Artykuł 4a ust. 4 pkt 2 ustawy o podatku od spadków i darowizn stanowi ponadto, że obowiązek zgłoszenia nie obejmuje przypadków, gdy nabycie następuje na podstawie umowy zawartej w formie aktu notarialnego.
Mając na uwadze powyższe stwierdzić należy, że, darowizna udziałów dokonana na rzecz Wnioskodawczyni przez jej męża będzie korzystać ze zwolnienia z opodatkowania podatkiem od spadków i darowizn.
Jednocześnie - mając na uwadze, że umowa darowizny udziałów zostanie zawarta w formie aktu notarialnego - Wnioskodawczyni nie będzie obowiązana do zgłoszenia nabycia udziałów w drodze darowizny do właściwego naczelnika urzędu skarbowego.
W odniesieniu do powołanej przez Wnioskodawczynię interpretacji indywidualnej, wskazać należy, że rozstrzygnięcie to zapadło w indywidualnej sprawie i nie jest wiążące dla organu wydającego niniejszą interpretację.
Stronie przysługuje prawo do wniesienia skargi na niniejszą interpretację przepisów prawa podatkowego z powodu jej niezgodności z prawem. Skargę wnosi się do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Poznaniu, ul. Ratajczaka 10/12, 61-815 Poznań po uprzednim wezwaniu na piśmie organu, który wydał interpretację w terminie 14 dni od dnia, w którym skarżący dowiedział się lub mógł się dowiedzieć o jej wydaniu - do usunięcia naruszenia prawa (art. 52 § 3 ustawy z dnia 30 sierpnia 2002 r. - Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi - tekst jedn.: Dz. U. z 2012 r. poz. 270 z późn. zm.). Skargę do WSA wnosi się (w dwóch egzemplarzach - art. 47 ww. ustawy) w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia odpowiedzi organu na wezwanie do usunięcia naruszenia prawa, a jeżeli organ nie udzielił odpowiedzi na wezwanie, w terminie sześćdziesięciu dni od dnia wniesienia tego wezwania (art. 53 § 2ww. ustawy).

References: art. 14
 art. 4
 art. 9
 art. 4
 art. 1
 art. 4
 art. 9
 art. 47