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Timestamp: 2017-04-27 14:36:09+00:00

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Real Decreto 1776/2004, de 30 de julio, por el que se aprueba el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de no Residentes (Vigente hasta el 07 de Diciembre de 2013).
Vigencia desde 06 de Agosto de 2004. Esta revisi�n vigente desde 01 de Enero de 2011 hasta 07 de Diciembre de 2013
�Elementos patrimoniales afectos al establecimiento permanente
�Obligaci�n de practicar pagos fraccionados
�Devoluci�n ante la invocaci�n de un convenio de doble imposici�n m�s favorable
�Comercializaci�n transfronteriza de acciones o participaciones de instituciones de inversi�n colectiva espa�olas
RD 633/2015 de 10 Jul. (modifica el Reglamento del IRPF aprobado por RD 439/2007 de 30 Mar., y el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de no Residentes aprobado por RD 1776/2004 de 30 Jul.) Ocultar / Mostrar comentarios Art�culo 7 bis introducido por el apartado uno del art�culo segundo del R.D. 633/2015, de 10 de julio, por el que se modifican el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F�sicas, aprobado por el R.D. 439/2007, de 30 de marzo, y el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, aprobado por el R.D. 1776/2004, de 30 de julio (�B.O.E.� 11 julio).
N�mero 3 del art�culo 13 redactado por el apartado dos del art�culo segundo del R.D. 633/2015, de 10 de julio, por el que se modifican el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F�sicas, aprobado por el R.D. 439/2007, de 30 de marzo, y el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, aprobado por el R.D. 1776/2004, de 30 de julio (�B.O.E.� 11 julio).
RD 960/2013 de 5 Dic. (modifica el RIS, del RD 1777/2004 de 30 Jul.; el RIRPF del RD 439/2007 de 30 Mar.; el RIRNR del RD 1776/2004 de 30 Jul.; el RG de actuaciones tributarias del RD 1065/2007 de 27 Jul., y el RGR del RD 939/2005 de 29 Jul.) Ocultar / Mostrar comentarios N�mero 3 del art�culo 7 redactado, con efectos a partir de 1 de enero de 2014, por el n�mero uno del apartado segundo del art�culo tercero del R.D. 960/2013, de 5 de diciembre, por el que se modifican el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por el R.D. 1777/2004, de 30 de julio; el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F�sicas, aprobado por el R.D. 439/2007, de 30 de marzo; el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, aprobado por el R.D. 1776/2004, de 30 de julio; el Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gesti�n e inspecci�n tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicaci�n de los tributos, aprobado por el R.D. 1065/2007, de 27 de julio, y el Reglamento General de Recaudaci�n, aprobado por el R.D. 939/2005, de 29 de julio (�B.O.E.� 6 diciembre).
P�rrafo segundo del n�mero 2 del art�culo 11 introducido, con efectos a partir de 1 de enero de 2014, por el n�mero dos del apartado segundo del art�culo tercero del R.D. 960/2013, de 5 de diciembre, por el que se modifican el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por el R.D. 1777/2004, de 30 de julio; el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F�sicas, aprobado por el R.D. 439/2007, de 30 de marzo; el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, aprobado por el R.D. 1776/2004, de 30 de julio; el Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gesti�n e inspecci�n tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicaci�n de los tributos, aprobado por el R.D. 1065/2007, de 27 de julio, y el Reglamento General de Recaudaci�n, aprobado por el R.D. 939/2005, de 29 de julio (�B.O.E.� 6 diciembre).
RD 960/2013 de 5 Dic. (modifica el RIS, del RD 1777/2004 de 30 Jul.; el RIRPF del RD 439/2007 de 30 Mar.; el RIRNR del RD 1776/2004 de 30 Jul.; el RG de actuaciones tributarias del RD 1065/2007 de 27 Jul., y el RGR del RD 939/2005 de 29 Jul.) Ocultar / Mostrar comentarios Art�culo 20 redactado por el apartado primero del art�culo tercero del R.D. 960/2013, de 5 de diciembre, por el que se modifican el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por el R.D. 1777/2004, de 30 de julio; el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F�sicas, aprobado por el R.D. 439/2007, de 30 de marzo; el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, aprobado por el R.D. 1776/2004, de 30 de julio; el Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gesti�n e inspecci�n tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicaci�n de los tributos, aprobado por el R.D. 1065/2007, de 27 de julio, y el Reglamento General de Recaudaci�n, aprobado por el R.D. 939/2005, de 29 de julio (�B.O.E.� 6 diciembre).
RD 1788/2010 de 30 Dic. (modificaci�n de los Regls. de los Impuestos sobre la Renta de las Personas F�sicas, sobre Sociedades y sobre la Renta de no Residentes en materia de rentas en especie, deducci�n por inversi�n en vivienda y pagos a cuenta) Ocultar / Mostrar comentarios N�mero 2 bis del art�culo 10 introducido por el apartado uno del art�culo tercero del R.D. 1788/2010, de 30 de diciembre, por el que se modifican los Reglamentos de los Impuestos sobre la Renta de las Personas F�sicas, sobre Sociedades y sobre la Renta de no Residentes en materia de rentas en especie, deducci�n por inversi�n en vivienda y pagos a cuenta (�B.O.E.� 31 diciembre).
RD 749/2010 de 7 Jun. (modificaci�n del Regl. de Instituciones de Inversi�n Colectiva y otros reglamentos de �mbito tributario) Ocultar / Mostrar comentarios Apartado 3.� de la letra a) del n�mero 3 del art�culo 10 redactado por el art�culo segundo del R.D. 749/2010, de 7 de junio, por el que se modifica el Reglamento de la Ley 35/2003, de 4 de noviembre, de Instituciones de Inversi�n Colectiva, aprobado por el R.D. 1309/2005, de 4 de noviembre, y otros reglamentos en el �mbito tributario (�B.O.E.� 8 junio).
RD 1804/2008 de 3 Nov. (desarrolla L 36/2006 de 29 Nov., modifica Reglamento para la aplicaci�n del r�gimen fiscal de las entidades sin fines lucrativos y de los incentivos fiscales al mecenazgo, aprobado por RD 1270/2003 y otras normas tributarias) Ocultar / Mostrar comentarios N�mero 5 del art�culo 13 introducido por el art�culo 2 del R.D. 1804/2008, de 3 de noviembre, por el que se desarrolla la Ley 36/2006, de 29 de noviembre, de medidas para la prevenci�n del fraude fiscal, se modifica el Reglamento para la aplicaci�n del r�gimen fiscal de las entidades sin fines lucrativos y de los incentivos fiscales al mecenazgo, aprobado por el R.D. 1270/2003, y se modifican y aprueban otras normas tributarias (�B.O.E.� 18 noviembre).
RD 1576/2006 de 22 Dic. (modifica, en materia de pagos a cuenta, Reglamento del IRPF; RD 2146/2004 de 5 Nov.; Reglamento del Impuesto sobre Sociedades y Reglamento del Impuesto sobre la Renta de no Residentes) Ocultar / Mostrar comentarios N�mero 3 del art�culo 10 redactado por el n�mero uno del art�culo cuarto del R.D. 1576/2006, de 22 de diciembre, por el que se modifican, en materia de pagos a cuenta, el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F�sicas, aprobado por R.D. 1775/2004, de 30 de julio; el R.D. 2146/2004, de 5 de noviembre, por el que se desarrollan las medidas para atender los compromisos derivados de la celebraci�n de la XXXII edici�n de la Copa del Am�rica en la ciudad de Valencia; el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por el R.D. 1777/2004, de 30 de julio, y el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, aprobado por el R.D. 1776/2004, de 30 de julio (�B.O.E.� 23 diciembre).
RD 1309/2005 de 4 Nov. (aprobaci�n del Regl. de la L 35/2003, instituciones de inversi�n colectiva y adaptaci�n de su r�gimen tributario) Ocultar / Mostrar comentarios Apartado 3.� de la letra a) del n�mero 3 del art�culo 10 redactado por el apartado uno de la disposici�n final tercera del R.D. 1309/2005, de 4 de noviembre, por el que se aprueba el Reglamento de la Ley 35/2003, de 4 de noviembre, de instituciones de inversi�n colectiva, y se adapta el r�gimen tributario de las instituciones de inversi�n colectiva (�B.O.E.� 8 noviembre).
Disposici�n adicional �nica introducida por el apartado dos de la disposici�n final tercera del R.D. 1309/2005, de 4 de noviembre, por el que se aprueba el Reglamento de la Ley 35/2003, de 4 de noviembre, de instituciones de inversi�n colectiva, y se adapta el r�gimen tributario de las instituciones de inversi�n colectiva (�B.O.E.� 8 noviembre; correcci�n de errores �B.O.E.� 17 diciembre).
Aprobaci�n del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de no Residentes Se aprueba el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, que se inserta a continuaci�n.
Remisiones normativas Las referencias normativas efectuadas en otras disposiciones al Reglamento del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, aprobado por el Real Decreto 326/1999, de 26 de febrero, se entender�n realizadas a los preceptos correspondientes del Reglamento que se aprueba por este Real Decreto.
Atribuci�n de competencias La atribuci�n de competencias que el Real Decreto 1629/1991, de 8 de noviembre, por el que se aprueba el Reglamento del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, u otras normas de igual o inferior rango, hacen espec�ficamente a la Delegaci�n Especial de la Agencia Estatal de Administraci�n Tributaria en Madrid, podr� ser modificada de conformidad con lo dispuesto en el art�culo 103, apartado once, 5, de la Ley 31/1990, de 27 de diciembre, y las �rdenes dictadas en su aplicaci�n.
Derogaci�n normativa A la entrada en vigor de este Real Decreto quedar� derogado el Real Decreto 326/1999, de 26 de febrero, por el que se aprueba el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, as� como todas aquellas disposiciones que se opongan a lo establecido en este Real Decreto.
CAP�TULO IRentas obtenidas mediante establecimiento permanente
Elementos patrimoniales afectos al establecimiento permanente Los activos representativos de la participaci�n en fondos propios de una entidad vinculados funcionalmente al desarrollo de la actividad que constituye el objeto del establecimiento permanente s�lo se considerar�n elementos patrimoniales afectos a �ste cuando sea una sucursal registrada en el Registro Mercantil y se cumplan los siguientes requisitos:
Diversidad de establecimientos permanentes Cuando un contribuyente disponga de diversos centros de actividad en territorio espa�ol que, de acuerdo con lo dispuesto en el apartado 1 del art�culo 17 de la Ley del Impuesto, constituyan establecimientos permanentes distintos, deber� adoptar para cada uno de ellos una denominaci�n diferenciada.
Valoraci�n de los gastos de direcci�n y generales de administraci�n imputables al establecimiento permanente 1. Los contribuyentes que operen en Espa�a mediante establecimiento permanente podr�n someter a la Administraci�n tributaria propuestas para la valoraci�n de la parte de los gastos de direcci�n y generales de administraci�n que corresponda al establecimiento permanente y sea deducible para la determinaci�n de la base imponible del mismo, de acuerdo con lo dispuesto en el p�rrafo b) del apartado 1 del art�culo 18 de la Ley del Impuesto. Estas propuestas deber�n fundamentarse en la aplicaci�n de los criterios de imputaci�n establecidos en dicho precepto.
Opci�n para la tributaci�n de determinados establecimientos permanentes La opci�n manifestada por los contribuyentes que, de acuerdo con lo previsto en el p�rrafo b) del apartado 5 del art�culo 18 de la Ley del Impuesto, opten por la aplicaci�n del r�gimen general previsto para los establecimientos permanentes, surtir� efecto durante todo el tiempo que dure la construcci�n, instalaci�n o el montaje o la actividad que constituya el establecimiento permanente.
Obligaciones formales 1. Los contribuyentes que obtengan rentas de las referidas en el art�culo 24.2 de la Ley del Impuesto estar�n obligados a llevar los siguientes libros registros:
CAP�TULO IIIPagos a cuenta
Obligaci�n de practicar retenciones e ingresos a cuenta 1. Deber� practicarse retenci�n del Impuesto sobre la Renta de no Residentes respecto de las rentas sujetas a este Impuesto percibidas por contribuyentes sin establecimiento permanente, en los t�rminos establecidos en el art�culo 31 de la Ley del Impuesto.
Excepciones a la obligaci�n de retener y de ingresar a cuenta 1. No existir� obligaci�n de practicar retenci�n o ingreso a cuenta en los supuestos a los que se refiere el apartado 4 del art�culo 31 de la Ley del Impuesto.
2 bis. A efectos de lo dispuesto en la letra b) del apartado 4 del art�culo 31 de la Ley del Impuesto, existir� obligaci�n de retener o ingresar a cuenta en los supuestos de reducci�n de capital social con devoluci�n de aportaciones y distribuci�n de la prima de emisi�n de acciones previstos en el segundo p�rrafo del art�culo 75.3 h) del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F�sicas, aprobado por el Real Decreto 439/2007
3. A efectos de lo dispuesto en el p�rrafo e) del apartado 4 del art�culo 31 de la Ley del Impuesto, no proceder� practicar retenci�n o ingreso a cuenta respecto de las siguientes rentas: a) Las ganancias patrimoniales. No obstante lo anterior, s� existir� obligaci�n de practicar retenci�n o ingreso a cuenta respecto de: 1.� Los premios derivados de la participaci�n en juegos, concursos, rifas o combinaciones aleatorias, est�n o no vinculados a la oferta, promoci�n o venta de determinados bienes, productos o servicios. 2.� La transmisi�n de bienes inmuebles situados en territorio espa�ol a que se refiere el art�culo 14 de este Reglamento. 3.� Las rentas derivadas de transmisiones o reembolsos de acciones o participaciones representativas del capital o patrimonio de instituciones de inversi�n colectiva, excepto las procedentes de participaciones o acciones en los fondos y sociedades regulados por el art�culo 49 del Reglamento de la Ley 35/2003, de 4 de noviembre, de instituciones de inversi�n colectiva, aprobado por el Real Decreto 1309/2005, de 4 de noviembre.
Apartado 3.� de la letra a) del n�mero 3 del art�culo 10 redactado por el art�culo segundo del R.D. 749/2010, de 7 de junio, por el que se modifica el Reglamento de la Ley 35/2003, de 4 de noviembre, de Instituciones de Inversi�n Colectiva, aprobado por el R.D. 1309/2005, de 4 de noviembre, y otros reglamentos en el �mbito tributario (�B.O.E.� 8 junio).Vigencia: 9 junio 2010
Sujetos obligados a retener o a efectuar ingreso a cuenta 1. Estar�n obligados a retener o a ingresar a cuenta los sujetos a que se refiere el apartado 1 del art�culo 31 de la Ley del Impuesto.
2. En las operaciones sobre activos financieros, en las transmisiones de valores de la Deuda del Estado, en las transmisiones y reembolsos de acciones o participaciones representativas del capital o patrimonio de instituciones de inversi�n colectiva, incluidas las derivadas de acciones o participaciones comercializadas en Espa�a de acuerdo con la Ley 35/2003, de 4 de noviembre
, de Instituciones de Inversi�n Colectiva, en r�gimen de libre prestaci�n de servicios por sociedades gestoras autorizadas en otro Estado miembro de la Uni�n Europea y en los supuestos de reducci�n de capital social con devoluci�n de aportaciones y distribuci�n de la prima de emisi�n de acciones previstos en el apartado 2.bis del art�culo 10 de este Reglamento, deber�n practicar retenci�n o ingreso a cuenta los sujetos obligados a retener o ingresar a cuenta de acuerdo con lo establecido en el art�culo 76.2, p�rrafos b, c, d y g), del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F�sicas aprobado por el Real Decreto 439/2007, de 30 de marzo
Nacimiento de la obligaci�n de retener y de ingresar a cuenta 1. Con car�cter general, la obligaci�n de retener e ingresar a cuenta nacer� en el momento del devengo del Impuesto, de acuerdo con lo establecido en el art�culo 27 de la Ley del Impuesto.
Base para el c�lculo de la obligaci�n de retener e ingresar a cuenta 1. Con car�cter general, la base para el c�lculo de la obligaci�n de retener se determinar� de acuerdo con lo dispuesto en el apartado 2 del art�culo 31 de la Ley del Impuesto.
Retenci�n o ingreso a cuenta en la adquisici�n de bienes inmuebles 1. En los supuestos de transmisiones de bienes inmuebles situados en territorio espa�ol por contribuyentes del Impuesto sobre la Renta de no Residentes que act�en sin mediaci�n de establecimiento permanente, el adquirente estar� obligado a retener e ingresar el 3 por ciento, o a efectuar el ingreso a cuenta correspondiente, de la contraprestaci�n acordada, en concepto de pago a cuenta del Impuesto sobre la Renta de no Residentes correspondiente a aquellos. 2. El adquirente no tendr� la obligaci�n de retener o de efectuar el ingreso a cuenta en los siguientes casos: a) Cuando el transmitente acredite su sujeci�n al Impuesto sobre la Renta de las Personas F�sicas o al Impuesto sobre Sociedades mediante certificaci�n expedida por el �rgano competente de la Administraci�n tributaria. b) En los casos de aportaci�n de bienes inmuebles, en la constituci�n o aumento de capitales de sociedades residentes en territorio espa�ol. 3. El obligado a retener o ingresar a cuenta deber� presentar declaraci�n ante la Delegaci�n o Administraci�n de la Agencia Estatal de Administraci�n Tributaria en cuyo �mbito territorial se encuentre ubicado el inmueble e ingresar el importe de la retenci�n o ingreso a cuenta correspondiente en el Tesoro P�blico, en el plazo de un mes a partir de la fecha de la transmisi�n. 4. El contribuyente no residente en territorio espa�ol deber� declarar, e ingresar en su caso, el impuesto definitivo, compensando en la cuota el importe retenido o ingresado a cuenta por el adquirente, en el plazo de tres meses contados a partir del t�rmino del plazo establecido para el ingreso de la retenci�n. La Administraci�n tributaria proceder�, en su caso, previas las comprobaciones que sean necesarias, a la devoluci�n al contribuyente del exceso retenido o ingresado a cuenta. 5. Si la retenci�n o el ingreso a cuenta referido anteriormente no se hubiesen ingresado, los bienes transmitidos quedar�n afectos al pago del importe que resulte menor entre dicha retenci�n o ingreso a cuenta y el impuesto correspondiente, y el registrador de la propiedad as� lo har� constar por nota al margen de la inscripci�n respectiva, se�alando la cantidad de que responda la finca. Esta nota se cancelar�, en su caso, por caducidad o mediante la presentaci�n de la carta de pago o certificaci�n administrativa que acredite la no sujeci�n o la prescripci�n de la deuda.
Obligaciones del retenedor y del obligado a ingresar a cuenta 1. El retenedor o el obligado a ingresar a cuenta por el Impuesto sobre la Renta de no Residentes deber�n presentar en los primeros veinte d�as naturales de los meses de abril, julio, octubre y enero, ante el �rgano competente de la Administraci�n tributaria, declaraci�n de las cantidades retenidas y de los ingresos a cuenta efectuados que correspondan por el trimestre natural inmediato anterior e ingresar su importe en el Tesoro. No obstante, la declaraci�n e ingreso a que se refiere el p�rrafo anterior se efectuar� en los veinte primeros d�as naturales de cada mes, en relaci�n con las cantidades retenidas y los ingresos a cuenta efectuados que correspondan por el mes inmediato anterior, cuando se trate de retenedores u obligados en los que concurran las circunstancias a que se refiere el apartado 3.1.� del art�culo 71 del Reglamento del Impuesto sobre el Valor A�adido, aprobado por el Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre. Por excepci�n, la declaraci�n e ingreso correspondientes al mes de julio se efectuar�n durante el mes de agosto y los veinte primeros d�as naturales del mes de septiembre inmediato posterior. Los retenedores y los obligados a ingresar a cuenta presentar�n declaraci�n negativa cuando hubiesen satisfecho rentas de las se�aladas en el apartado 4 del art�culo 31 de la Ley del Impuesto, salvo en los supuestos en los que as� lo establezca el Ministro de Econom�a y Hacienda. A partir de: 1 enero 2014
2. El retenedor y el obligado a ingresar a cuenta deber�n presentar en los primeros veinte d�as naturales del mes de enero una declaraci�n anual de las retenciones e ingresos a cuenta efectuados. En esta declaraci�n, adem�s de sus datos de identificaci�n, deber� constar una relaci�n nominativa de los perceptores de las rentas sujetas al Impuesto satisfechas o abonadas por el retenedor u obligado a ingresar a cuenta, incluyendo aquellos a los que se hubiesen satisfecho rentas respecto de las que no se hubiera practicado retenci�n en virtud de lo establecido en el apartado 4 del art�culo 31 de la Ley del Impuesto. La relaci�n de perceptores deber� contener los datos que determine el Ministro de Econom�a y Hacienda. No obstante, en el caso de que esta declaraci�n se presente en soporte directamente legible por ordenador o haya sido generado mediante la utilizaci�n, exclusivamente, de los correspondientes m�dulos de impresi�n desarrollados, a estos efectos, por la Administraci�n tributaria, el plazo de presentaci�n ser� el comprendido entre el 1 de enero y el 31 de enero del a�o siguiente al del que corresponde dicha declaraci�n. A las mismas obligaciones establecidas en los p�rrafos anteriores est�n sujetas las entidades domiciliadas, residentes o representadas en Espa�a, que paguen por cuenta ajena rentas sujetas a retenci�n o ingreso a cuenta o que sean depositarias o gestionen el cobro de las rentas de valores. Sin perjuicio de lo establecido en los p�rrafos anteriores de este apartado, el Ministro de Econom�a y Hacienda, atendiendo a razones fundadas de car�cter t�cnico, podr� ampliar el plazo correspondiente a las declaraciones que puedan presentarse por v�a telem�tica. 3. El retenedor u obligado a ingresar a cuenta deber� expedir en favor del contribuyente certificaci�n acreditativa de las retenciones practicadas, o de los ingresos a cuenta efectuados, as� como de los restantes datos referentes al contribuyente que deban incluirse en la declaraci�n anual a que se refiere el apartado anterior. A las mismas obligaciones establecidas en el p�rrafo anterior est�n sujetas las entidades domiciliadas, residentes o representadas en Espa�a, que paguen por cuenta ajena rentas sujetas a retenci�n o ingreso a cuenta o que sean depositarias o gestionen el cobro de las rentas de valores. 4. Los pagadores deber�n comunicar a los contribuyentes la retenci�n o el ingreso a cuenta practicados en el momento en que satisfagan las rentas, indicando el porcentaje aplicado.
Obligaciones de retenci�n sobre las rentas del trabajo en caso de cambio de residencia 1. Los trabajadores por cuenta ajena que no sean contribuyentes por este Impuesto, pero que vayan a adquirir dicha condici�n como consecuencia de su desplazamiento al extranjero por su empleador, podr�n comunicar a la Administraci�n tributaria dicha circunstancia, mediante el modelo de comunicaci�n que apruebe el Ministro de Econom�a y Hacienda, quien establecer� la forma, lugar y plazo para su presentaci�n, as� como la documentaci�n que deba adjuntarse a dicho modelo.
SECCI�N 3ENTIDADES EN R�GIMEN DE ATRIBUCI�N DE RENTAS
Obligaci�n de practicar pagos fraccionados 1. Los contribuyentes a que se refiere el apartado 1 del art�culo 38 de la Ley del Impuesto estar�n obligados a realizar pagos fraccionados a cuenta de la liquidaci�n de este Impuesto, en los mismos t�rminos que los contribuyentes de este Impuesto con establecimiento permanente en Espa�a.
Devoluci�n ante la invocaci�n de un convenio de doble imposici�n m�s favorable Cuando, de acuerdo con lo dispuesto en el apartado 4 del art�culo 38 de la Ley del Impuesto, se invoque un convenio de doble imposici�n, se aplicar� lo dispuesto en el art�culo 16 de este Reglamento.
CAP�TULO IVGravamen Especial sobre Bienes Inmuebles de Entidades no Residentes
a) Que el valor real del inmueble o inmuebles cuya propiedad o posesi�n corresponda a la entidad no residente o sobre los que recaigan los derechos reales de goce o disfrute no exceda de cinco veces el valor real de los elementos patrimoniales afectos a una explotaci�n econ�mica. A estos efectos, en los supuestos de inmuebles que sirvan parcialmente al objeto de la explotaci�n, se tomar� en cuenta la parte del inmueble que efectivamente se utilice en aquella.Cuando, de conformidad con lo dispuesto en el p�rrafo anterior, no pueda considerarse que existe una explotaci�n econ�mica diferenciable que afecte a la totalidad del inmueble, la base imponible del gravamen especial estar� constituida �nicamente por la parte del valor catastral o, en su defecto, del valor determinado con arreglo a las disposiciones aplicables a efectos del Impuesto sobre el Patrimonio, que corresponda a la parte del inmueble no utilizado en la explotaci�n econ�mica.
CAP�TULO VR�gimen opcional para contribuyentes residentes de otros Estados miembros de la Uni�n Europea
�mbito de aplicaci�n 1. Podr�n solicitar la aplicaci�n del r�gimen opcional regulado en este cap�tulo los contribuyentes por este Impuesto que cumplan las siguientes condiciones:
c) La Administraci�n tributaria fijar� el tipo medio de gravamen resultante, que ser� el resultado de multiplicar por 100 el siguiente cociente:En el numerador, el resultado de minorar la cuota l�quida total en el importe de las deducciones que procedan por aplicaci�n de lo dispuesto en el art�culo 81 del texto refundido la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas F�sicas.
Procedimiento 1. Los contribuyentes por este Impuesto que cumplan las condiciones establecidas en el art�culo 21 de este Reglamento podr�n solicitar la aplicaci�n del r�gimen opcional regulado en este cap�tulo.
Condici�n de contribuyentes por este Impuesto Sin perjuicio de que la opci�n suponga, en su caso, una tributaci�n efectiva en Espa�a calculada en funci�n de las normas del Impuesto sobre la Renta de las Personas F�sicas, las personas f�sicas a las que resulte de aplicaci�n el r�gimen opcional regulado en este cap�tulo no perder�n, en ning�n caso, su condici�n de contribuyentes por este Impuesto. En consecuencia, estar�n sujetas al cumplimiento de todas las obligaciones que al respecto les sean exigibles en virtud de lo dispuesto en la normativa reguladora del Impuesto sobre la Renta de no Residentes.
Comercializaci�n transfronteriza de acciones o participaciones de instituciones de inversi�n colectiva espa�olas 1. Lo establecido en esta disposici�n adicional resultar� de aplicaci�n cuando, conforme a lo dispuesto en el art�culo 20 del Reglamento de la Ley 35/2004, de 4 de noviembre, de instituciones de inversi�n colectiva, aprobado por el Real Decreto 1309/2005, de 4 de noviembre, las sociedades gestoras o, en su caso, las sociedades de inversi�n, reguladas en la Ley 35/2003, de 4 de noviembre, de instituciones de inversi�n colectiva, registren en cuentas globales a nombre de entidades intermediarias residentes en el extranjero la comercializaci�n transfronteriza por tales entidades de acciones o participaciones de las instituciones de inversi�n colectiva que aquellas gestionen o, en el caso de sociedades de inversi�n, de sus propias acciones.

References: in fine
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 Real Decreto 
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