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MODIFICACIONES TRIBUTARIAS 2007 CODIGO TRIBUTARIO D. L. Nº 981 (vigente a partir de ) Dr. JAVIER LAGUNA CABALLERO ABRIL ppt descargar
MODIFICACIONES TRIBUTARIAS 2007 CODIGO TRIBUTARIO D. L. Nº 981 (vigente a partir de 01.04.2007) Dr. JAVIER LAGUNA CABALLERO ABRIL 2007.
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Presentación del tema: "MODIFICACIONES TRIBUTARIAS 2007 CODIGO TRIBUTARIO D. L. Nº 981 (vigente a partir de 01.04.2007) Dr. JAVIER LAGUNA CABALLERO ABRIL 2007."— Transcripción de la presentación:
MODIFICACIONES TRIBUTARIAS 2007 CODIGO TRIBUTARIO D. L. Nº 981 (vigente a partir de 01.04.2007) Dr. JAVIER LAGUNA CABALLERO ABRIL 2007
TEMARIO Domicilio fiscal PN; presunción. Responsables solidarios. Efectos de la responsabilidad solidaria. Forma de acreditar la representación. Intereses moratorios. Devolución de tributos SUNAT. Compensación.Condonación. Interrupción de la prescripción. Suspensión de la prescripción. Facultad de recaudación. Plazos aplicables: Medidas cautelares previas.
TEMARIO Facultad de fiscalización. Plazo de fiscalización. Determinación sobre base presunta. Presunciones. Efectos en la aplicación de las presunciones. Presunción de ingresos en la explotación de juegos de máquinas tragamonedas. Presunción de remuneraciones por omisión de declarar y/o registrar a uno o más trabajadores. Reserva tributaria. Obligaciones de administrados. Procedimientos de consultas. Formas de notificación. Nulidad y anulabilidad de actos.
TEMARIO Facultad de cobranza coactiva. Facultades del auxiliar coactivo. Medidas cautelares. Suspensión y conclusión del procedimiento de cobranza coactiva. Intervención excluyente de propiedad. Bienes muebles abandonados. La pericia. Facultad de reexamen. Requisitos de admisibilidad de reclamo. Reclamación contra actos de diversa naturaleza. Plazos para resolver Reclamaciones. Plazos para resolver la Apelación. Solicitud de corrección ampliación o aclaración.
TEMARIO Demanda contenciosa administrativa. Impugnación contra la resolución sobre otras solicitudes no contenciosas. Principios de la potestad sancionadora. Infracciones relacionadas con la obligación de llevar libros y/o registros o contar con informes u otros documentos. Infracciones relacionadas con la obligación de permitir el control de la administración tributaria, informar y comparecer ante la misma. Infracciones relacionadas con el cumplimiento de las obligaciones tributarias. Régimen de incentivos. Tipos de sanciones. Sanción de internamiento temporal de vehículos. Sanción de cierre temporal. Tablas de infracciones y sanciones.
PRESUNCIÓN DE DOMICILIO FISCAL DE PN (Artículo 12º) ANTES Cuando las PN no fijen un domicilio fiscal, se presume como tal, sin admitir prueba en contrario, cualquiera de los siguientes lugares: a) El de su residencia habitual, presumiéndose ésta cuando exista permanencia en un lugar mayor a seis (6) meses. b) Aquél donde desarrolla sus actividades civiles o comerciales. c) Aquél donde se encuentran los bienes relacionados con los hechos que generan las obligaciones tributarias. AHORA Se adiciona un nuevo supuesto: d) El declarado ante el Registro Nacional de Identificación y Estado Civil (RENIEC). d) El declarado ante el Registro Nacional de Identificación y Estado Civil (RENIEC).
RESPONSABILIDAD SOLIDARIA (Art. 18°) ANTES Los terceros notificados para efectuar un embargo en forma de retención hasta por el monto que debió ser retenido, cuando: a) Nieguen la existencia o el valor de créditos o bienes, ya sea que entreguen o no al tercero o a una persona designada por éste, el monto o los bienes retenidos o que se debieron retener, según corresponda; b) Comuniquen la existencia o el valor de créditos o bienes, pero no realicen la retención por el monto solicitado. c) Comuniquen la existencia o el valor de créditos o bienes y efectúen la retención, pero no entreguen a la Administración Tributaria el producto de la retención.
RESPONSABILIDAD SOLIDARIA (Art. 18°) AHORA Se adiciona el siguiente supuesto: -No comuniquen la existencia o el valor de créditos o bienes y entreguen al deudor tributario o a una persona designada por éste, el monto o los bienes retenidos o que se debieron retener, según corresponda. También son responsables solidarios, los sujetos miembros o los que fueron miembros de los entes colectivos sin personalidad jurídica por la deuda tributaria que dichos entes generen y que no hubiera sido cancelada dentro del plazo previsto por la norma legal correspondiente, o que se encuentre pendiente cuando dichos entes dejen de ser tales.
EFECTOS DE LA RESPONSABILIDAD SOLIDARIA (Art. 20°) Los efectos de la responsabilidad solidaria son: Los efectos de la responsabilidad solidaria son: La deuda tributaria puede ser exigida total o parcialmente a cualquiera de los deudores tributarios o a todos ellos simultáneamente, salvo cuando se trate de multas en los casos de responsables solidarios que tengan la categoría de tales en virtud a lo señalado en el numeral 1. del artículo 17º(herederos y legatarios), los numerales 1. y 2. del artículo 18º y el artículo 19º. La deuda tributaria puede ser exigida total o parcialmente a cualquiera de los deudores tributarios o a todos ellos simultáneamente, salvo cuando se trate de multas en los casos de responsables solidarios que tengan la categoría de tales en virtud a lo señalado en el numeral 1. del artículo 17º(herederos y legatarios), los numerales 1. y 2. del artículo 18º y el artículo 19º. La extinción de la deuda tributaria del contribuyente libera a todos los responsables solidarios de la deuda a su cargo. La extinción de la deuda tributaria del contribuyente libera a todos los responsables solidarios de la deuda a su cargo.
EFECTOS DE LA RESPONSABILIDAD SOLIDARIA (Art. 20°) Los actos de interrupción efectuados por la SUNAT respecto del contribuyente, surten efectos colectivamente para todos los responsables solidarios. La impugnación que se realice contra la resolución de determinación de responsabilidad solidaria puede referirse tanto al supuesto legal que da lugar a dicha responsabilidad como a la deuda tributaria respecto de la cual se es responsable, sin que en la resolución que resuelve dicha impugnación pueda revisarse la deuda tributaria que hubiera quedado firme en la vía administrativa. La impugnación que se realice contra la resolución de determinación de responsabilidad solidaria puede referirse tanto al supuesto legal que da lugar a dicha responsabilidad como a la deuda tributaria respecto de la cual se es responsable, sin que en la resolución que resuelve dicha impugnación pueda revisarse la deuda tributaria que hubiera quedado firme en la vía administrativa.
EFECTOS DE LA RESPONSABILIDAD SOLIDARIA (Art. 20°) La suspensión o conclusión del procedimiento de cobranza coactiva respecto del contribuyente o uno de los responsables, surte efectos respecto de los demás, salvo en el caso del numeral 7. del inciso b) del artículo 119º. Tratándose del inciso c) del citado artículo la suspensión o conclusión del procedimiento de cobranza coactiva surtirá efectos para los responsables sólo si quien se encuentra en dicho supuesto es el contribuyente. Para que surta efectos la responsabilidad solidaria, la SUNAT debe notificar al responsable la resolución de determinación de atribución de responsabilidad en donde se señale la causal de atribución de la responsabilidad y el monto de la deuda objeto de la responsabilidad.
ACREDITACION DE LA REPRESENTACION (Art. 23°) ANTES La falta o insuficiencia del poder no impedirá que se tenga por realizado el acto de que se trate, cuando la Administración Tributaria pueda subsanarlo de oficio, o en su defecto, el deudor tributario acompañe el poder o subsane el defecto dentro del término de quince (15) días hábiles que deberá conceder para este fin la Administración Tributaria. Cuando el caso lo amerite, ésta podrá prorrogar dicho plazo por uno igual. AHORA Se adiciona lo siguiente: Se adiciona lo siguiente: Cuando el caso lo amerite, ésta podrá prorrogar dicho plazo por uno igual. En el caso de las quejas y solicitudes presentadas al amparo del artículo 153º, el plazo para presentar el poder o subsanar el defecto será de cinco (5) días hábiles.
INTERES MORATORIOS (Art. 33°) Se incorpora lo siguiente: La aplicación de los intereses moratorios se suspenderá a partir del vencimiento de los plazos máximos establecidos en el Artículo 142º hasta la emisión de la resolución que culmine el procedimiento de reclamación ante la Administración Tributaria, siempre y cuando el vencimiento del plazo sin que se haya resuelto la reclamación fuera por causa imputable a ésta. Durante el periodo de suspensión la deuda será actualizada en función del Índice de Precios al Consumidor. Las dilaciones en el procedimiento por causa imputable al deudor no se tendrán en cuenta a efectos de la suspensión de los intereses moratorios. La suspensión de intereses no es aplicable a la etapa de apelación ante el Tribunal Fiscal ni durante la tramitación de la demanda contencioso-administrativa.
DEVOLUCIONES DE TRIBUTOS POR LA SUNAT (Art. 39°) Las devoluciones se efectuarán mediante cheques no negociables, documentos valorados denominados Notas de Crédito Negociables, giros, órdenes de pago del sistema financiero y/o abono en cuenta corriente o de ahorros. La devolución mediante cheques no negociables, la emisión, utilización y transferencia a terceros de las Notas de Crédito Negociables, así como los giros, órdenes de pago del sistema financiero y el abono en cuenta corriente o de ahorros se sujetarán a las normas que se establezca por Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas, previa opinión de la SUNAT.
COMPENSACION (Art. 40°) Se entiende por deuda tributaria materia de compensación al tributo o multa insolutos a la fecha de vencimiento o de la comisión o, en su defecto, detección de la infracción, respectivamente, o al saldo pendiente de pago de la deuda tributaria, según corresponda. En el caso de los anticipos o pagos a cuenta, una vez vencido el plazo de regularización o determinada la obligación principal, se considerará como deuda tributaria materia de la compensación a los intereses devengados o a su saldo pendiente de pago, según corresponda. Al momento de la coexistencia, si el crédito proviene de pagos en exceso o indebidos, y es anterior a la deuda tributaria materia de compensación, se imputará contra ésta en primer lugar, el interés al que se refiere el artículo 38º y luego el monto del crédito.
CONDONACION (Art. 41º) La deuda tributaria sólo podrá ser condonada por norma expresa con rango de Ley. Excepcionalmente, los Gobiernos locales podrán condonar, con carácter general, el interés moratorio y las sanciones, respecto de los impuestos que administren. En el caso de contribuciones y tasas dicha condonación también podrá alcanzar al tributo.
INTERRUPCION DE LA PRESCRIPCION (Art. 45°) 1. El plazo de prescripción de la facultad de la Administración Tributaria para determinar la obligación tributaria se interrumpe: Por la presentación de una solicitud de devolución. Por el reconocimiento expreso de la obligación tributaria. Por la notificación de cualquier acto de la Administración Tributaria dirigido al reconocimiento o regularización de la obligación tributaria o al ejercicio de la facultad de fiscalización de la Administración Tributaria, para la determinación de la obligación tributaria. Por el pago parcial de la deuda. Por la solicitud de fraccionamiento u otras facilidades de pago.
INTERRUPCION DE LA PRESCRIPCION (Art. 45°) 2. El plazo de prescripción de la acción para exigir el pago de la obligación tributaria se interrumpe: Por la notificación de la orden de pago, resolución de determinación o resolución de multa. Por el reconocimiento expreso de la obligación tributaria. Por el pago parcial de la deuda. Por la solicitud de fraccionamiento u otras facilidades de pago. Por la notificación de la resolución de pérdida del aplazamiento y/o fraccionamiento. Por la notificación del requerimiento de pago de la deuda tributaria que se encuentre en cobranza coactiva y por cualquier otro acto notificado al deudor, dentro del Procedimiento de Cobranza Coactiva.
INTERRUPCION DE LA PRESCRIPCION (Art. 45°) 3. El plazo de prescripción de la acción de aplicar sanciones se interrumpe: Por la notificación de cualquier acto de la Administración Tributaria dirigido al reconocimiento o regularización de la infracción o al ejercicio de la facultad de fiscalización de la Administración Tributaria, para la aplicación de las sanciones. Por la presentación de una solicitud de devolución. Por el reconocimiento expreso de la infracción. Por el pago parcial de la deuda. Por la solicitud de fraccionamiento u otras facilidades de pago.
INTERRUPCION DE LA PRESCRIPCION (Art. 45°) 4. El plazo de prescripción de la acción para solicitar o efectuar la compensación, así como para solicitar la devolución se interrumpe: Por la presentación de la solicitud de devolución o de compensación. Por la notificación del acto administrativo que reconoce la existencia y la cuantía de un pago en exceso o indebido u otro crédito. Por la compensación automática o por cualquier acción de la Administración Tributaria dirigida a efectuar la compensación de oficio. El nuevo término prescriptorio se computará desde el día siguiente al acaecimiento del acto interruptorio.
SUSPENSION DE LA PRESCRIPCIÓN (Art. 46°) 1. El plazo de prescripción de las acciones para determinar la obligación y aplicar sanciones se suspende: Durante la tramitación del procedimiento contencioso tributario. Durante la tramitación de la demanda contencioso- administrativa, del proceso constitucional de amparo o de cualquier otro proceso judicial. Durante el procedimiento de la solicitud de compensación o de devolución. Durante el lapso que el deudor tributario tenga la condición de no habido. Durante el plazo que establezca la SUNAT al amparo del presente Código Tributario, para que el deudor tributario rehaga sus libros y registros. Durante la suspensión del plazo para el procedimiento de fiscalización a que se refiere el Artículo 62º-A.
SUSPENSION DE LA PRESCRIPCIÓN (Art. 46°) 2. El plazo de prescripción de la acción para exigir el pago de la obligación tributaria se suspende: Durante la tramitación del procedimiento contencioso tributario. Durante la tramitación de la demanda contencioso- administrativa, del proceso constitucional de amparo o de cualquier otro proceso judicial. Durante el lapso que el deudor tributario tenga la condición de no habido. Durante el plazo en que se encuentre vigente el aplazamiento y/o fraccionamiento de la deuda tributaria. Durante el lapso en que la Administración Tributaria esté impedida de efectuar la cobranza de la deuda tributaria por una norma legal.
SUSPENSION DE LA PRESCRIPCIÓN (Art. 46°) 3. El plazo de prescripción de la acción para solicitar o efectuar la compensación, así como para solicitar la devolución se suspende: Durante el procedimiento de la solicitud de compensación o de devolución. Durante la tramitación del procedimiento contencioso tributario. Durante la tramitación de la demanda contencioso- administrativa, del proceso constitucional de amparo o de cualquier otro proceso judicial. Durante la suspensión del plazo para el procedimiento de fiscalización a que se refiere el Artículo 62º-A.
SUSPENSION DE LA PRESCRIPCIÓN (Art. 46°) La suspensión que opera durante la tramitación del procedimiento contencioso tributario o de la demanda contenciosa administrativa, en tanto se dé dentro del plazo de prescripción, no es afectada por la declaración de nulidad de los actos administrativos o del procedimiento llevado a cabo para la emisión de los mismos.
FACULTAD DE RECAUDACION (Art. 55°) Es función de la Administración Tributaria recaudar los tributos. A tal efecto, podrá contratar directamente los servicios de las entidades del sistema bancario y financiero, así como de otras entidades para recibir el pago de deudas correspondientes a tributos administrados por aquella. Los convenios podrán incluir la autorización para recibir y procesar declaraciones y otras comunicaciones dirigidas a la Administración.
PLAZOS APLICABLES A LAS MEDIDAS CAUTELARES PREVIAS (Art. 57) Tratándose de deudas que no sean exigibles coactivamente: Tratándose de deudas que no sean exigibles coactivamente: La medida cautelar se mantendrá durante un (1) año, computado desde la fecha en que fue trabada. Si existiera resolución desestimando la reclamación del deudor tributario, dicha medida se mantendrá por dos (2) años adicionales. Vencido los plazos antes citados, sin necesidad de una declaración expresa, la medida cautelar caducará, estando obligada la Administración a ordenar su levantamiento.
FACULTAD DE FISCALIZACION (Art. 14°) La SUNAT podrá autorizar los libros de actas, los libros y registros contables u otros libros y registros exigidos por las leyes, reglamentos o RS, vinculados a asuntos tributarios. El procedimiento para su autorización será establecido por la SUNAT mediante RS. A tal efecto, podrá delegarse en terceros la legalización de los libros y registros antes mencionados. La SUNAT mediante RS señalará los requisitos, formas, condiciones y demás aspectos en que deberán ser llevados los libros y registros, salvo en el caso del libro de actas, así como establecer los plazos máximos de atraso en los que deberán registrar sus operaciones. La SUNAT establecerá los deudores tributarios obligados a llevarlos de manera electrónica así como los requisitos, formas, plazos, condiciones y demás aspectos en que éstos serán autorizados, almacenados, archivados y conservados, así como los plazos máximos de atraso de los referidos libros.
PLAZO DE FISCALIZACIÓN (Art. 62°-A) 1. Plazo e inicio del cómputo: El procedimiento de fiscalización que lleve a cabo la Administración Tributaria debe efectuarse en un plazo de un (1) año, computado a partir de la fecha en que el deudor tributario entregue la totalidad de la información y/o documentación que fuera solicitada por la Administración Tributaria, en el primer requerimiento notificado en ejercicio de su facultad de fiscalización. De presentarse la información y/o documentación solicitada parcialmente no se tendrá por entregada hasta que se complete la misma.
PLAZO DE FISCALIZACIÓN (Art. 62°-A) 2. Prórroga: Excepcionalmente dicho plazo podrá prorrogarse por uno adicional cuando: Exista complejidad de la fiscalización, debido al elevado volumen de operaciones del deudor tributario, dispersión geográfica de sus actividades, complejidad del proceso productivo, entre otras circunstancias. Exista ocultamiento de ingresos o ventas u otros hechos que determinen indicios de evasión fiscal. Cuando el deudor tributario sea parte de un grupo empresarial o forme parte de un contrato de colaboración empresarial y otras formas asociativas.
PLAZO DE FISCALIZACIÓN (Art. 62°-A) 3. Excepciones al plazo: El plazo señalado en el presente artículo no es aplicable en el caso de fiscalizaciones efectuadas por aplicación de las normas de precios de transferencia. 4. Efectos del plazo: Un vez transcurrido el plazo para el procedimiento de fiscalización a que se refiere el presente artículo no se podrá notificar al deudor tributario otro acto de la Administración Tributaria en el que se le requiera información y/o documentación adicional a la solicitada durante el plazo del referido procedimiento por el tributo y período materia del procedimiento, sin perjuicio de los demás actos o información que la Administración Tributaria pueda realizar o recibir de terceros o de la información que ésta pueda elaborar.
PLAZO DE FISCALIZACIÓN (Art. 62°-A) 5. Vencimiento del plazo: El vencimiento del plazo establecido en el presente artículo tiene como efecto que la SUNAT no podrá requerir al contribuyente mayor información de la solicitada en el plazo a que se refiere el presente artículo; sin perjuicio de que luego de transcurrido éste pueda notificar los actos a que se refiere el primer párrafo del artículo 75º, dentro del plazo de prescripción para la determinación de la deuda.
PLAZO DE FISCALIZACIÓN (Art. 62°-A) 6. Suspensión del plazo: Durante la tramitación de las pericias. Durante el lapso que transcurra desde que la Administración Tributaria solicite información a autoridades de otros países hasta que dicha información se remita. Durante el plazo en que por causas de fuerza mayor la Administración Tributaria interrumpa sus actividades. Durante el lapso en que el deudor tributario incumpla con la entrega de la información solicitada por la Administración Tributaria.
PLAZO DE FISCALIZACIÓN (Art. 62°-A) Suspensión del plazo: Durante el plazo de las prórrogas solicitadas por el deudor tributario. Durante el plazo de cualquier proceso judicial cuando lo que en él se resuelva resulta indispensable para la determinación de la obligación tributaria o la prosecución del procedimiento de fiscalización, o cuando ordena la suspensión de la fiscalización. Durante el plazo en que otras entidades de la Administración Pública o privada no proporcionen la información vinculada al procedimiento de fiscalización que solicite la Administración Tributaria.
DETERMINACION SOBRE BASE PRESUNTA (Art. 64°) DETERMINACION SOBRE BASE PRESUNTA (Art. 64°) Se aplicará base presunta, cuando: Se verifique que el deudor tributario que explota juegos de máquinas tragamonedas en situaciones no autorizadas; así como cuando se verifique que la información declarada ante la autoridad competente difiere de la proporcionada a la SUNAT o que no cumple con la implementación del sistema computarizado de interconexión en tiempo real dispuesto por las normas que regulan la actividad de juegos de casinos y máquinas tragamonedas.
DETERMINACION SOBRE BASE PRESUNTA (Art. 64°) DETERMINACION SOBRE BASE PRESUNTA (Art. 64°) Se aplicará base presunta, cuando: El deudor tributario omitió declarar y/o registrar a uno o más trabajadores por los tributos vinculados a las contribuciones sociales o por renta de quinta categoría. Las normas tributarias lo establezcan de manera expresa.
PRESUNCIONES (Art. 65°) La Administración Tributaria podrá practicar la determinación en base, entre otras, a las siguientes presunciones: Presunción de ingresos omitidos y/o operaciones gravadas omitidas en la explotación de juegos de máquinas tragamonedas. Presunción de remuneraciones por omisión de declarar y/o registrar a uno o más trabajadores. Otras previstas por leyes especiales. Otras previstas por leyes especiales.
EFECTOS EN LA APLICACIÓN DE PRESUNCIONES (Art. 65°-A) EFECTOS EN LA APLICACIÓN DE PRESUNCIONES (Art. 65°-A) b) Tratándose de deudores tributarios que perciban exclusivamente renta de tercera categoría del Impuesto a la Renta, las ventas o ingresos determinados se considerarán como renta neta de tercera categoría del ejercicio a que corresponda. No procederá la deducción del costo computable para efecto del Impuesto a la Renta.
EFECTOS EN LA APLICACIÓN DE PRESUNCIONES (Art. 65°-A) EFECTOS EN LA APLICACIÓN DE PRESUNCIONES (Art. 65°-A) La determinación de las ventas o ingresos considerados como rentas presuntas de la tercera categoría, se considerarán ventas o ingresos omitidos para efectos del IGV o ISC, de acuerdo a lo siguiente: (i) Cuando el contribuyente realizara exclusivamente operaciones exoneradas y/o inafectas con el IGV o ISC, no se computarán efectos en dichos impuestos. (ii) Cuando el contribuyente realizara junto con operaciones gravadas operaciones exoneradas y/o inafectas con el IGV o ISC, se presumirá que se han realizado operaciones gravadas. (iii) Cuando el contribuyente realizara operaciones de exportación, se presumirá que se han realizado operaciones internas gravadas.
EFECTOS EN LA APLICACIÓN DE PRESUNCIONES (Art. 65°-A) EFECTOS EN LA APLICACIÓN DE PRESUNCIONES (Art. 65°-A) Tratándose de deudores tributarios que perciban rentas de primera y/o segunda y/o cuarta y/o quinta categoría y a su vez perciban rentas netas de fuente extranjera, los ingresos determinados formarán parte de la renta neta global. Tratándose de deudores tributarios que perciban rentas de primera y/o segunda y/o cuarta y/o quinta categoría, y/o rentas de fuente extranjera, y a su vez, obtengan rentas de tercera categoría, las ventas o ingresos determinados se considerarán como renta neta de la tercera categoría. Es de aplicación lo dispuesto en el segundo párrafo del inciso b) de este artículo, cuando corresponda.
EFECTOS EN LA APLICACIÓN DE PRESUNCIONES (Art. 65°-A) EFECTOS EN LA APLICACIÓN DE PRESUNCIONES (Art. 65°-A) Tratándose de deudores tributarios que explotan juegos de máquinas tragamonedas, para efectos del Impuesto a la Renta, los ingresos determinados se considerarán como renta neta de la tercera categoría. f) Para el caso del Impuesto a los Juegos de Casino y Máquinas Tragamonedas, los ingresos determinados sobre base presunta constituyen el Ingreso Neto Mensual.
PRESUNCIONES PRESUNCIÓN DE INGRESOS OMITIDOS Y/O OPERACIONES GRAVADAS OMITIDAS EN LA EXPLOTACIÓN DE JUEGOS DE MÁQUINAS TRAGAMONEDAS (ART. 72-C°) PRESUNCIÓN DE REMUNERACIONES POR OMISIÓN DE DECLARAR Y/O REGISTRAR A UNO O MAS TRABAJADORES (ART. 72-D°) PRESUNCIÓN DE REMUNERACIONES POR OMISIÓN DE DECLARAR Y/O REGISTRAR A UNO O MAS TRABAJADORES (ART. 72-D°)
RESERVA TRIBUTARIA RESERVA TRIBUTARIA La información que requiera el MEF, para evaluar, diseñar, implementar, dirigir y controlar los asuntos relativos a la política tributaria y arancelaria. En ningún caso la información requerida permitirá la identificación de los contribuyentes.
OBLIGACIONES DE LOS ADMINISTRADOS (Art. 87°) Comunicar a la SUNAT si tienen en su poder bienes, valores y fondos, depósitos, custodia y otros, así como los derechos de crédito cuyos titulares sean aquellos deudores en cobranza coactiva que la SUNAT les indique. Para dicho efecto mediante RS se designará a los sujetos obligados a proporcionar dicha información, así como la forma, plazo y condiciones en que deben cumplirla.
PROCEDIMIENTO DE CONSULTAS (Art. 94) Las consultas se presentarán por escrito ante el órgano de la Administración Tributaria competente, el mismo que deberá dar respuesta al consultante en un plazo no mayor de noventa (90) día hábiles computados desde el día hábil siguiente a su presentación. La falta de contestación en dicho plazo no implicará la aceptación de los criterios expresados en el escrito de la consulta. El pronunciamiento que se emita será de obligatorio cumplimiento para los distintos órganos de la Administración Tributaria. El plazo a que se refiere el primer párrafo del presente artículo no se aplicará en aquellos casos en que para la absolución de la consulta sea necesaria la opinión de otras entidades externas a la Administración Tributaria.
FORMAS DE NOTIFICACIÓN (Art. 104°) a) Por correo certificado o por mensajero, en el domicilio fiscal, con acuse de recibo o con certificación de la negativa a la recepción efectuada por el encargado de la diligencia. El acuse de recibo deberá contener, como mínimo: i. Apellidos y nombres, denominación o razón social del deudor tributario. ii. Número de RUC del deudor tributario o número del documento de identificación que corresponda. iii. Número de documento que se notifica. iv. Nombre de quien recibe y su firma, o la constancia de la negativa. v. Fecha en que se realiza la notificación.
FORMAS DE NOTIFICACIÓN (Art. 104°) La notificación con certificación de la negativa a la recepción se entiende realizada cuando: El deudor tributario o tercero a quien está dirigida la notificación o cualquier persona mayor de edad y capaz que se encuentre en el domicilio fiscal del destinatario rechace la recepción del documento o, recibiéndolo, se niegue a suscribir la constancia respectiva y/o no proporciona sus datos de identificación, sin que sea relevante el motivo de rechazo alegado.
FORMAS DE NOTIFICACIÓN (Art. 104°) b) Por medio de sistemas de comunicación electrónicos, siempre que se pueda confirmar la entrega por la misma vía. Tratándose del correo electrónico u otro medio electrónico aprobado por la SUNAT, la notificación se considerará efectuada al día hábil siguiente a la fecha del depósito del mensaje de datos o documento.
FORMAS DE NOTIFICACIÓN (Art. 104°) f) Cuando en el domicilio fiscal no hubiera persona capaz alguna o estuviera cerrado, se fijará un Cedulón en dicho domicilio. Los documentos a notificarse se dejarán en sobre cerrado, bajo la puerta, en el domicilio fiscal. El acuse de la notificación por Cedulón deberá contener, como mínimo: (i) Apellidos y nombres, denominación o razón social del deudor tributario. (ii) Número de RUC del deudor tributario o número del documento de identificación que corresponda. (iii) Número de documento que se notifica.
FORMAS DE NOTIFICACIÓN (Art. 104°) (iv) Fecha en que se realiza la notificación. (v) Dirección del domicilio fiscal donde se realiza la notificación. (vi) Número de Cedulón. (vii) El motivo por el cual se utiliza esta forma de notificación. (viii) La indicación expresa de que se ha procedido a fijar el Cedulón en el domicilio fiscal, y que los documentos a notificar se han dejado en sobre cerrado, bajo la puerta
NULIDAD Y ANULABILIDAD DE LOS ACTOS (Art. 109°) Los actos de la Administración Tributaria son nulos en los casos siguientes: 1. Los dictados por órgano incompetente, en razón de la materia. Para estos efectos, se entiende por órganos competentes a los señalados en el Título I del Libro II del presente Código; 2. Los dictados prescindiendo totalmente del procedimiento legal establecido, o que sean contrarios a la ley o norma con rango inferior;
NULIDAD Y ANULABILIDAD DE LOS ACTOS (Art. 109°) 3. Cuando por disposición administrativa se establezcan infracciones o se apliquen sanciones no previstas en la ley; y, 4. Los actos que resulten como consecuencia de la aprobación automática o por silencio administrativo positivo, por los que se adquiere facultades o derechos, cuando son contrarios al ordenamiento jurídico o cuando no se cumplen con los requisitos, documentación o trámites esenciales para su adquisición.
FACULTAD DE COBRANZA COACTIVA (Art. 114°) FACULTAD DE COBRANZA COACTIVA (Art. 114°) Los Ejecutores Coactivos y Auxiliares Coactivos podrán realizar otras funciones que la Administración Tributaria les designe.
FACULTAD DEL EJECTURO COACTIVA (Art. 116°) Los Auxiliares Coactivos tiene como función colaborar con el Ejecutor Coactivo. Para tal efecto, podrán ejercer las facultades señaladas en los numerales 6 (colocación de carteles, afiches u otros similares alusivos a las medidas cautelares que se hubieren adoptado ) y 7(Dar fe de los actos en los que interviene en el ejercicio de sus funciones), así como las demás funciones que se establezcan mediante Resolución de Superintendencia.
MEDIDAS CAUTELARES (Art. 118°) El Ejecutor Coactivo, a solicitud del deudor tributario, podrá sustituir los bienes por otros de igual o mayor valor.
SUSPENSION DEL PROCEDIMIENTO DE COBRANZA COACTIVA (Art. 119°) En los casos en que se hubiera trabado una medida cautelar y se disponga la suspensión temporal, se sustituirá la medida cuando, a criterio de la SUNAT, se hubiera ofrecido garantía suficiente o bienes libres a ser embargados por el Ejecutor Coactivo cuyo valor sea igual o mayor al monto de la deuda reclamada más las costas y los gastos.
INTERVENCIÓN EXCLUYENTE DE PROPIEDAD (Art. 120°) El TF debe resolver la apelación interpuesta contra la resolución dictada por el Ejecutor Coactivo en un plazo máximo de veinte (20) días hábiles, contados a partir de la fecha de ingreso de los actuados al Tribunal. El apelante podrá solicitar el uso de la palabra dentro de los cinco (5) días hábiles de interpuesto el escrito de apelación. La Administración podrá solicitarlo, únicamente, en el documento con el que eleva el expediente al Tribunal. El apelante podrá solicitar el uso de la palabra dentro de los cinco (5) días hábiles de interpuesto el escrito de apelación. La Administración podrá solicitarlo, únicamente, en el documento con el que eleva el expediente al Tribunal.
INTERVENCIÓN EXCLUYENTE DE PROPIEDAD (Art. 120°) La resolución del TF agota la vía administrativa, pudiendo las partes contradecir dicha resolución ante el PJ. La resolución del TF agota la vía administrativa, pudiendo las partes contradecir dicha resolución ante el PJ. Durante la tramitación de la intervención excluyente de propiedad o recurso de apelación, presentados oportunamente, la Administración debe suspender cualquier actuación tendiente a ejecutar los embargos trabados respecto de los bienes cuya propiedad está en discusión.
ABANDONO DE BIENES MUEBLES EMBARGADOS (Artículo 121-A°) De haber transcurrido el plazo señalado para el retiro de los bienes, sin que éste se produzca, éstos se considerarán abandonados, debiendo ser rematados o destruidos cuando el estado de los bienes lo amerite. Si habiéndose procedido al acto de remate no se realizara la venta, los bienes serán destinados a entidades públicas o donados por la Administración Tributaria a Instituciones oficialmente reconocidas sin fines de lucro.
PRUEBAS DE OFICIO (Art. 126º) En el caso de la pericia, su costo estará a cargo de la AT cuando sea ésta quien la solicite para mejor resolver la reclamación presentada. Cuando el TF disponga la realización de peritajes, el costo de la pericia será asumido en montos iguales por la SUNAT y el apelante.
FACULTAD DE REEXAMEN (Art. 127º) El órgano encargado de resolver sólo puede modificar los reparos efectuados en la etapa de fiscalización o verificación que hayan sido impugnados, para incrementar sus montos o para disminuirlos. En caso de incrementar el monto del reparo o reparos impugnados, el órgano encargado de resolver la reclamación comunicará el incremento al impugnante a fin que formule sus alegatos dentro de los veinte (20) días hábiles siguientes. A partir del día en que se formuló los alegatos el deudor tributario tendrá un plazo de treinta (30) días hábiles para ofrecer y actuar los medios probatorios que considere pertinentes, debiendo la Administración Tributaria resolver el reclamo en un plazo no mayor de nueve (9) meses contados a partir de la fecha de presentación de la reclamación.
FACULTAD DE REEXAMEN (Art. 127º) Por medio del reexamen no pueden imponerse nuevas sanciones. Contra la resolución que resuelve el recurso de reclamación incrementando el monto de los reparos impugnados sólo cabe interponer el recurso de apelación.
REQUISITOS DE ADMISIBILIDAD DE RECLAMOS (Art. 137°) Plazo: Tratándose de reclamaciones contra RD, RM, Res. que resuelven las solicitudes de devolución, Res de pérdida del Fracc. Gral. o particular y los actos que tengan relación directa con la determinación de la deuda tributaria, éstas se presentarán en el término improrrogable de veinte (20) días hábiles. De no interponerse las reclamaciones contra las resoluciones de pérdida del Fracc. Gral. o particular y contra los actos vinculados con la determinación de la deuda dentro del plazo antes citado, dichas resoluciones y actos quedarán firmes.
PLAZO PARA RESOLVER RECLAMACIONES (Art. 142°) La AT resolverá las reclamaciones dentro del plazo máximo de nueve (9) meses. Tratándose de la reclamación de res. emitidas como consecuencia de la aplicación de las normas de precios de transferencia, la Administración resolverá dentro del plazo de doce (12) meses. En el caso de las reclamaciones de sanciones de comiso de bienes, internamiento temporal de vehículos y cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes, la Administración las resolverá dentro del plazo de veinte (20) días hábiles,.
PLAZO PARA RESOLVER LA APELACIÓN (Art. 150º) El TF resolverá las apelaciones dentro del plazo de doce meses (12) meses. Tratándose de la apelación de Precios de Transferencia, el TF resolverá las apelaciones dentro del plazo de dieciocho (18) meses. Tratándose de la apelación de Precios de Transferencia, el TF resolverá las apelaciones dentro del plazo de dieciocho (18) meses. La SUNAT o el apelante podrán solicitar el uso de la palabra dentro de los cuarenticinco (45) días hábiles de interpuesto el recurso de apelación, contados a partir del día de presentación del recurso, debiendo el Tribunal Fiscal señalar una misma fecha y hora para el informe de ambas partes. La SUNAT o el apelante podrán solicitar el uso de la palabra dentro de los cuarenticinco (45) días hábiles de interpuesto el recurso de apelación, contados a partir del día de presentación del recurso, debiendo el Tribunal Fiscal señalar una misma fecha y hora para el informe de ambas partes.
PLAZO PARA RESOLVER LA APELACIÓN (Art. 150º) En el caso de apelaciones referidas a sanciones de internamiento temporal de vehículos, comiso de bienes y cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes, la SUNAT o el apelante podrán solicitar el uso de la palabra dentro de los cinco (5) días hábiles de interpuesto el recurso de apelación.
PLAZO PARA RESOLVER LA APELACIÓN (Art. 150º) El TF no concederá el uso de la palabra: El TF no concederá el uso de la palabra: - Cuando considere que las apelaciones de puro derecho presentadas no califican como tales. - Cuando declare la nulidad del concesorio de la apelación. - Cuando considere de aplicación el último párrafo del presente artículo. - En las quejas. - En las solicitudes presentadas al amparo del artículo 153º. El TF no podrá pronunciarse sobre aspectos que, considerados en la reclamación, no hubieran sido examinados y resueltos en primera instancia; en tal caso declarará la nulidad e insubsistencia de la resolución, reponiendo el proceso al estado que corresponda.
DEMANDA CONTENCIOSO- ADMINISTRATIVA (Art. 157º) La demanda podrá ser presentada por el deudor tributario ante la Sala Contencioso Administrativa de la Corte Superior respectiva, dentro del término de tres (3) meses de notificada debiendo contener peticiones concretas. La presentación de la demanda no interrumpe la ejecución de los actos o resoluciones de la SUNAT. La Administración Tributaria no tiene legitimidad para obrar activa. De modo excepcional, la SUNAT podrá impugnar la RTF que agota la vía administrativa mediante el Proceso Contencioso Administrativo en los casos en que la RTF incurra en alguna de las causales de nulidad previstas en el artículo 10º de la Ley Nº 27444, Ley del Procedimiento Administrativo General.
PRINCIPIOS DE LA POTESTAD SANCIONADORA (Art. 171) La Administración Tributaria ejercerá su facultad de imponer sanciones de acuerdo con los principios de legalidad, tipicidad, non bis in idem, proporcionalidad, no concurrencia de infracciones, y otros principios aplicables.
INFRACCIONS RELACIONADAS CON LIBROS Y/O REGISTROS (Art. 175°) Se ha eliminado la infracción relacionada con contar o conservar la documentación e información que respalde el cálculo de los precios de transferencia y el estudio técnico.
INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACION DE PERMITIR EL CONTROL DE LA ADMINISTRACION (Art. 177°) No exhibir o no presentar el Estudio Técnico que respalde el cálculo de precios de transferencia conforme a ley. No exhibir o no presentar la documentación e información a que hace referencia la primera parte del segundo párrafo del inciso g) del artículo 32º A de la Ley del IR, que entre otros respalde el cálculo de precios de transferencia, conforme a ley.
INFRACCIONES RELACIONADAS CON EL CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS (Art. 178°) Permitir que un tercero goce de las exoneraciones contenidas en el Apéndice de la Ley Nº 28194, sin dar cumplimiento a lo señalado en el artículo 11º de la citada ley. Presentar la declaración jurada a que hace referencia el artículo 11º de la Ley Nº 28194 con información no conforme con la realidad.
REGIMEN DE INCENTIVOS (Art. 179°) Una vez culminado el plazo otorgado por la SUNAT según lo dispuesto en el artículo 75º o en su defecto, de no haberse otorgado dicho plazo, una vez que surta efectos la notificación de la OP o RD, de ser el caso, o la RM, la sanción será rebajada en un cincuenta por ciento (50%) sólo si el deudor tributario cancela la OP o la RD y la RM notificadas con anterioridad al vencimiento del plazo establecido, siempre que no interponga medio impugnatorio alguno.
TIPOS DE SANCIONES SANCION DE INTERNAMIENTO TEMPORAL DE VEHICULOS. SANCION DE CIERRE TEMPORAL SANCION DE COMISO
TABLAS DE INFRACCIONES Y SANCIONES Se modifica principalmente las sanciones aplicables a la mayoría de las infracciones de los Art. 175° (relacionadas con los libros y/o registros contables) y 177° (permitir el control de la administración tributaria) que tenían como base la UIT, estableciéndose como nuevo parámetro a los ingresos netos)
¡Muchas Gracias! elaguna_abogados@terra.com.pe
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MODIFICACIONES AL CÓDIGO TRIBUTARIO. NORMA QUE APRUEBA LOS CAMBIOS Mediante Decreto Legislativo Nº 969 se han efectuado modificaciones al Código Tributario.
PROCEDIMIENTO DE RECLAMACIÓN Carola Zapata Peñaloza Máster en derecho tributario de la Universidad de Barcelona España.
 NOTIFICACIÓN: Comunicación de un mensaje de la Administración Tributaria hacia el administrado.  ACTO ADMINISTRATIVO: Declaración de la administración.

References: resolución 
 artículo 17
 artículo 18
 artículo 19
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 artículo 119
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 artículo 153
 Artículo 142
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 artículo 38
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 Artículo 62
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 artículo 75
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in fine
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 artículo 10
 artículo 32
 artículo 11
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 artículo 75