Source: https://interpretacje-podatkowe.org/pozyczka/ippp2-4512-8-16-2-jo
Timestamp: 2018-03-23 20:27:50+00:00

Document:
Uznanie czynności udzielenia pożyczki oraz pośrednictwa w zakresie udzielania pożyczek za czynności podlegające zwolnieniu od podatku VAT
IPPP2/4512-8/16-2/JOinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2015 r. poz. 613 z późn. zm.) oraz § 6 pkt 5 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 kwietnia 2015 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. z 2015 r., poz. 643) Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko Strony - przedstawione we wniosku z dnia 30 grudnia 2015 r. (data wpływu 4 stycznia 2016 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie uznania czynności udzielenia pożyczki oraz pośrednictwa w zakresie udzielania pożyczek za czynności podlegające zwolnieniu od podatku VAT – jest prawidłowe.
W dniu 4 stycznia 2016 r. wpłynął ww. wniosek o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie uznania czynności udzielenia pożyczki oraz pośrednictwa w zakresie udzielania pożyczek za czynności podlegające zwolnieniu od podatku VAT.
L. SA Spółka Komandytowa (powoływany dalej także jako: „Spółka” lub „Wnioskodawca”) został utworzony w formie spółki komandytowej w rozumieniu ustawy z dnia 15 września 2000 r. Kodeks spółek handlowych (tekst jedn. z dnia 19 kwietnia 2013 r. Poz. 1030 ze zm.; dalej powoływana jako: „KSH”).
Spółka, wraz z rozpoczęciem działalności gospodarczej zostanie zarejestrowana jako podatnik podatku od towarów i usług zgodnie z ustawą z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (tekst jedn. z dnia 29 lipca 2011 r., Dz. U. Nr 177, poz. 1054 ze zm.; dalej powoływana jako: „ustawa o VAT”).
W ramach prowadzonej działalności gospodarczej Spółka zamierza świadczyć usługi finansowe w postaci udzielania oprocentowanych pożyczek (w rozumieniu art. 720 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. Kodeks cywilny, tekst jedn. z dnia 17 grudnia 2013 r., Dz. U. z 2014 r., poz. 121 ze zm.; dalej jako: „KC”) oraz usługi pośrednictwa w usługach udzielania pożyczek na rzecz innych podmiotów krajowych, tj. polskich rezydentów podatkowych z grupy kapitałowej L. (dalej powoływana jako: „Grupa Kapitałowa L.”). Wskazane usługi będą stanowić przedmiot działalności gospodarczej Spółki i będą ujawnione w umowie Spółki oraz we wpisie do Krajowego Rejestru Sądowego według właściwych kodów PKD. Usługi świadczone przez Spółkę będą odpłatne i Spółka zamierza realizować na nich zysk. Usługi udzielania pożyczek, jak również pośrednictwo do tych usług będą świadczone ustawicznie i nie będą stanowić wyłącznie sporadycznych (jednorazowych) czynności.
W celu zapewnienia środków do świadczenia wskazanych usług finansowych Spółka będzie korzystała z finansowania pozyskanego na rynku (w tym od podmiotów z Grupy Kapitałowej L.).
Czy świadczone przez Spółkę usługi finansowe w postaci udzielania pożyczek oraz usługi pośrednictwa w zakresie usług udzielania pożyczek podlegają zwolnieniu z podatku od towarów i usług na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 38 ustawy o VAT...
Zdaniem Wnioskodawcy, świadczone przez Spółkę usługi finansowe w postaci udzielania pożyczek oraz usługi pośrednictwa w udzielaniu pożyczek oraz kredytów powinny stanowić usługi objęte zwolnieniem z opodatkowania podatkiem od towarów i usług na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 38 ustawy o VAT.
Odpłatne udzielanie pożyczek w ramach prowadzonej działalności gospodarczej powinno na gruncie ustawy o VAT być kwalifikowane jako odpłatne świadczenie usług w rozumieniu art. 5 ust. 1 pkt 1 w zw. z art. 8 ust. 1 ustawy o VAT.
Odpłatne świadczenie usług stanowi, co do zasady przedmiot opodatkowania podatkiem od towarów i usług i podlega opodatkowaniu właściwą stawką podatku. Na podstawie art. 41 ust. 1 ustawy o VAT, stawka podatku wynosi 22%, z zastrzeżeniem ust. 2-12c, art. 83, art. 119 ust. 7, art. 120 ust. 2 i 3, art. 122 i art. 129 ust. 1. Stosownie jednak do art. 146a pkt 1 tej ustawy, w okresie od dnia 1 stycznia 2011 r. do dnia 31 grudnia 2016 r., z zastrzeżeniem art. 146f, stawka podatku, o której mowa w art. 41 ust. 1 i 13, art. 109 ust. 2 i art. 110, wynosi 23%.
Jednakże, zgodnie z art. 43 ust. 1 pkt 38 ustawy o VAT, zwalnia się od podatku usługi udzielania kredytów lub pożyczek pieniężnych oraz usługi pośrednictwa w świadczeniu usług udzielania kredytów lub pożyczek pieniężnych, a także zarządzanie kredytami lub pożyczkami pieniężnymi przez kredytodawcę lub pożyczkodawcę.
Natomiast, zgodnie z art. 43 ust. 13 ustawy o VAT, zwolnienie od podatku stosuje się również do świadczenia usługi stanowiącej element usługi wymienionej w ust. 1 pkt 7 i 37-41, który sam stanowi odrębną całość i jest właściwy oraz niezbędny do świadczenia usługi zwolnionej zgodnie z ust. 1 pkt 7 i 37-41. Z tym zastrzeżeniem, że ust. 13 (powyżej) nie stosuje się do świadczenia usług, stanowiących element usług pośrednictwa, o których mowa w ust. 1 pkt 7 i 37-41 ustawy o VAT.
Natomiast, w myśl art. 43 ust. 15 ustawy o VAT, zwolnienia o których mowa w art. 43 ust. 1 pkt 7, 12 i 37-41 oraz w ust. 13 nie mają zastosowania do:
Uwzględniając powyższe, należy wskazać, że Spółka zamierza świadczyć usługi udzielania pożyczek i usługi pośrednictwa. W ramach tych usług Spółka nie będzie wykonywać czynności ściągania długów, w tym factoringu, usług doradztwa, czy też usług leasingu.
Pomimo, że Spółka nie może wykluczyć, iż w przyszłości może świadczyć usługi leasingu, to przedmiotem zapytania Spółki są wyłącznie usługi w zakresie udzielania pożyczek oraz usługi pośrednictwa do tych usług.
Uwzględniając powyższe przepisy, w ocenie Spółki będzie jej przysługiwać prawo do zastosowania zwolnienia z podatku od towarów i usług w zakresie świadczonych usług udzielania pożyczek oraz usług pośrednictwa w zakresie usług udzielania pożyczek.
Powyższą tezę potwierdzają w ocenie Spółki także interpretacje indywidualne przepisów prawa podatkowego wydawane w zbliżonych do rozpatrywanego w niniejszej sprawie stanach faktycznych. W tym zakresie warto wskazać na interpretację indywidualną przepisów prawa podatkowego:
z dnia 15 kwietnia 2015 r. wydaną przez Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie (sygn. IPPP1/4512-271/15-2/RK);
z dnia 3 marca 2015 r. wydaną przez Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie (sygn. IPPP1/4512-162/15-2/AW);
z dnia 13 listopada 2014 r. wydaną przez Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie (sygn. IPPP2/443-893/14-2/RR).
Uwzględniając powyższe, w ocenie Spółki, usługi które zamierza ona świadczyć w przyszłości, tj. usługi udzielania pożyczek oraz usługi pośrednictwa do usług udzielania pożyczek powinny, podlegać zwolnieniu z opodatkowania VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 38 ustawy o VAT.
Z przedstawionego we wniosku stanu faktycznego wynika, że Spółka, wraz z rozpoczęciem działalności gospodarczej zostanie zarejestrowana jako podatnik podatku od towarów i usług zgodnie z ustawą o VAT). W ramach prowadzonej działalności gospodarczej Spółka zamierza świadczyć usługi finansowe w postaci udzielania oprocentowanych pożyczek oraz usługi pośrednictwa w usługach udzielania pożyczek na rzecz innych podmiotów krajowych, tj. polskich rezydentów podatkowych z grupy kapitałowej L.. Wskazane usługi będą stanowić przedmiot działalności gospodarczej Spółki i będą ujawnione w umowie Spółki oraz we wpisie do Krajowego Rejestru Sądowego według właściwych kodów PKD. Usługi świadczone przez Spółkę będą odpłatne i Spółka zamierza realizować na nich zysk. Usługi udzielania pożyczek, jak również pośrednictwo do tych usług będą świadczone ustawicznie i nie będą stanowić wyłącznie sporadycznych (jednorazowych) czynności. W celu zapewnienia środków do świadczenia wskazanych usług finansowych Spółka będzie korzystała z finansowania pozyskanego na rynku (w tym od podmiotów z Grupy Kapitałowej L.).
Wnioskodawca ma wątpliwości czy świadczone przez Spółkę usługi finansowe w postaci udzielania pożyczek oraz usługi pośrednictwa w zakresie usług udzielania pożyczek podlegają zwolnieniu z podatku od towarów i usług na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 38 ustawy o VAT.
Mając na uwadze przedstawiony opis sprawy oraz wskazane wyżej przepisy należy stwierdzić, że opisane we wniosku czynności udzielenia pożyczki oraz pośrednictwa w zakresie udzielania pożyczek stanowią czynności wykonane w ramach działalności gospodarczej jako odpłatne świadczenie usług, o których mowa w art. 8 ust. 1 ustawy i podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług na mocy przepisu art. 5 ust. 1 ustawy.
Analiza opisu zdarzenia przyszłego oraz obowiązujących w tym zakresie przepisów prawa podatkowego prowadzą do wniosku, że czynności udzielenia pożyczki oraz pośrednictwa w zakresie udzielania pożyczek przez Spółkę jako odpłatne świadczenie usług, zgodnie z art. 8 ust. 1 ustawy, będzie stanowiło czynności podlegające opodatkowaniu podatkiem VAT, jednak z uwagi na fakt, że powyższe usługi mieszczą się w zakresie czynności, o których mowa w art. 43 ust. 1 pkt 38 ustawy – korzystać będą ze zwolnienia od podatku od towarów i usług na podstawie tego przepisu.
IPPP1/4512-271/15-2/RK | Interpretacja indywidualna
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Pożyczka > IPPP2/4512-8/16-2/JO

References: art. 14
 art. 720
 art. 43
 art. 43
 art. 5
 art. 8
 art. 41
 art. 83
 art. 119
 art. 120
 art. 122
 art. 129
 art. 146
 art. 146
 art. 41
 art. 109
 art. 110
 art. 43
 art. 43
 art. 43
 art. 43
 art. 43
 art. 43
 art. 8
 art. 5
 art. 8
 art. 43