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Timestamp: 2020-08-06 01:43:34+00:00

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Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 34c ... / M. Europarecht
Rn. 20d Stand: EL 144 – ET: 07/2020 Zur Änderung des § 34c Abs 1 S 2 u S 3 Hs 1 EStG durch Art 5 Nr 16 des G zur Anpassung der Abgabenordnung an den Zollkodex der Union und zur Änderung weiterer steuerlicher Vorschriften (ZollkodexAnpG v 22.12.2014, BGBl I 2014, 2417) grds ab 01.01.2015 (Art 16 Nr 2 des G) aufgrund der Entscheidung des EuGH v 28.02.2013, C-168/11, BStBl II 20...mehr
Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 6 B ... / g) Nachbetreuungsleistungen
Rn. 1038 Stand: EL 139 – ET: 10/2019 Zum Urt BFH v 19.07.2011, X R 26/10, BStBl II 2012, 856 betreffend die Nachbetreuungsleistungen von Versicherungsvertretern (s §§ 4,5 Rn 443 (Hoffmann)) hat das BMF v 20.11.2012, BStBl I 2012, 1100 detaillierte Auflagen zur Ermittlung der rückzustellenden Kosten gemacht. Dazu sind vertragsbezogen und hinreichend konkrete Dokumentationen zu...mehr
Ehmcke in Blümich, § 6 EStG Rz 375 (Juli 2016). Rn. 237 Stand: EL 133 – ET: 01/2019 Im Zwangsversteigerungsverfahren fallen AK an für Bargebot (BFH BFH/NV 1996, 26), nicht aber die Bargebotszinsen; übernommene Grundpfandrechte (BFH BStBl II 1977, 714); eigene Grundpfandrechte des Gläubigers, soweit werthaltig (BFH BStBl II 1988, 424); Kosten des Verfahrens. Zur Erbauseinandersetzun...mehr
Rn. 201 Stand: EL 142 – ET: 04/2020 Aus § 4 Abs 1 S 2 EStG geht unmittelbar hervor, was Gegenstand der Entnahme sein kann. Die Klammerdefinition für "Wirtschaftsgüter" zeigt, dass diese in diesem Zusammenhang nicht nach üblichem Sprachgebrauch (also bilanzrechtlich) als identisch mit Vermögensgegenständen zu verstehen sind. Denn die dort auch aufgeführten "Nutzungen und Leist...mehr
Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 19 ... / ce) Pauschbeträge für Verpflegungsmehraufwand ab VZ 2014
Rn. 317 Stand: EL 121 – ET: 04/2017 Der Abzug von Verpflegungsmehraufwendungen ist für ArbN ab VZ 2014 neu in § 9 EStG geregelt worden. Die Regelung ist dem Grunde und der Höhe nach abschließend, s § 9 Abs 4a EStG. Es kann nur in den genannten Fällen Verpflegungsmehraufwand in den vorgegeben Pauschbeträgen geltend gemacht werden. Tatsächlich angefallene höhere Kosten bleiben ...mehr
Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 5a ... / 3. Vercharterung von Handelsschiffen
Rn. 90 Stand: EL 144 – ET: 07/2020 Charter ist im Seerecht der Hauptfrachtvertrag, dh ein auf die gewerbsmäßige Beförderung von Gütern gerichteter Vertrag zwischen einem Beförderer und einem Charterer. Der Chartervertrag kann als Slot-, Reise-, Zeit- oder Bare-boat-Chartervertrag, über ein ganzes Schiff, einen Teil eines Schiffes oder Räume in einem Schiff vereinbart werden. D...mehr
Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 19 ... / ae) Restaurantschecks
Rn. 227a Stand: EL 121 – ET: 04/2017 Restaurantschecks, die ein ArbG seinen ArbN zur Verfügung stellt, damit diese ihr Mittagessen in bestimmten Restaurants oder Verkaufsstellen einnehmen können, sind als geldwerter Vorteil zu versteuern. Als Wert hierfür gilt grundsätzlich der Sachbezugswert für Mahlzeiten, s Rn 223. Kürzt der ArbG im Einverständnis mit seinen ArbN den zu zah...mehr
Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG §§ 4, ... / 2. Innerer Betriebsvergleich
Rn. 2235 Stand: EL 140 – ET: 12/2019 Die zuverlässigste Schätzungsmethode ist der innere Betriebsvergleich, dh die Nachkalkulation, die anhand des Wareneinsatzes und/oder anderer Kosten wie zB Lohnaufwand, Raumkosten, die Kalkulation des StPfl nachvollzieht und so zunächst seine Umsätze ermittelt und dann Rückschlüsse auf seinen Gewinn erlaubt. Sie ist allg von der Rspr anerkann...mehr
Projektcontrolling / 4.1 Meilenstein-Trendanalyse
Ein einfaches Werkzeug im Projektcontrolling ist die Ampel-Steuerung. Jedoch gibt es manchmal Wassermelonen-Projekte. Diese sind außen grün und innen rot. Eine solche Abweichung zwischen der internen Meinung und dem Statusbericht sollte vermieden werden. Also geht es darum, Abweichungen genau zu messen und abhängig von dem Delta eine Ampelfarbe zuzuweisen. Als Beispiel dient...mehr
Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG §§ 4, ... / 4. Einschränkung der deutschen Besteuerung durch Steueranrechnung
Rn. 260 Stand: EL 95 – ET: 05/2012 Das SEStEG sieht allerdings nicht nur im Falle einer Freistellungsbetriebsstätte Erfassung der stillen Reserven bei der Überführung aus dem ausl Stammhaus gefährdet, sondern auch bei einer sog Anrechnungsbetriebsstätte (nach DBA oder kein DBA). Dann muss nach § 34c Abs 1 EStG für den ausl Betriebsstättengewinn eine Anrechnung der dort erhobe...mehr
Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 9b ... / bd) Das EuGH-Urt Seeling
Rn. 35 Stand: EL 144 – ET: 07/2020 Mit dem Urt des EuGH v 08.05.2003, C-269/00, UR 2003, 288 Seeling; (Nachfolgeentscheidung hierzu des BFH v 24.07.2003, V R 39/99, BStBl II 2004, 371) hat der EuGH verdeutlicht, dass die Möglichkeit vollumfänglicher Zuordnung zum Unternehmen auch besteht, wenn ein bebautes Grundstück teilweise unternehmerisch und teilweise zu privaten (Wohn-)...mehr
Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG §§ 4, ... / e) Anwendung bei der Gewinnermittlung nach §§ 5a und 13a EStG
Rn. 1657f Stand: EL 140 – ET: 12/2019 Die FinVerw geht davon aus, dass bei der Gewinnermittlung nach § 5a EStG und § 13a EStG der § 4 Abs 4a EStG keine Anwendung findet (BMF BStBl I 2005, 1019 Tz 35). Hinsichtlich § 5a EStG ist der Auffassung der FinVerw zuzustimmen, da es bei dieser Ermittlung der Besteuerungsgrundlagen nicht auf die tatsächlichen Schuldzinsbelastungen ankom...mehr
Rn. 361 Stand: EL 121 – ET: 04/2017 Dem ArbN können auch schon dann Kosten entstehen, wenn er noch nicht mit der eigentlichen, auf Einnahmeerzielung gerichtete Tätigkeit begonnen hat bzw die Tätigkeit zwar schon ausübt, aber hieraus noch keine Einnahmen erzielt. Es liegen dann sog "vorab entstandene WK" vor, s BFH BStBl II 1980, 395; Loschelder in Schmidt, § 9 EStG Rz 94. Näh...mehr
Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 19 ... / cj) Ersatz von Reisekosten bei Einsatzwechseltätigkeit (Rechtslage bis Kj 2013)
Rn. 325 Stand: EL 121 – ET: 04/2017 Auch ArbN mit Einsatzwechseltätigkeit konnten Reisekosten durch den ArbG steuerfrei ersetzt werden. Maßgebend war allein die Dauer der Abwesenheit von der Wohnung am jeweiligen Kalendertag, vgl R 9.6 Abs 1 LStR 2013. Rn. 326 Stand: EL 121 – ET: 04/2017 Kennzeichnend für wechselnde Einsatzstellen war, dass der ArbN wegen des Einsatzes an immer...mehr
Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 6 B ... / g) Vermietung betrieblich genutzter Kfz an PersGes
Rn. 1124 Stand: EL 139 – ET: 10/2019 Bei PersGes wird mitunter ein betrieblich benutztes Kfz an die Gesellschaft vermietet. Dann entstehen im Sonder-BV der vermietenden Gesellschaften Sonder-BE und bei der Gesellschaft BA in gleicher Höhe. So sind die StPfl im Urt des BFH v 18.09.2012, VIII R 28/10, BStBl II 2013, 120 vorgegangen. Die laufenden Kosten für den Unterhalt des Kf...mehr
Rn. 240 Stand: EL 144 – ET: 07/2020 Hierzu gehören die unmittelbar mit dem Veräußerungsvorgang verursachten Kosten, soweit diese – ausnahmsweise – vom Veräußerer zu tragen sind, wie zB Notariats- und Grundbuchgebühren, Beratungskosten, Maklerprovisionen, GrESt; außerdem Reisekosten im Zusammenhang mit der Veräußerung, nicht aber Gemeinkosten (so Strahl in Korn, § 6b EStG Rz 20 (Mai...mehr
Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 6 B ... / g) Retrograde Wertermittlung vom Verkaufspreis
Rn. 140 Stand: EL 133 – ET: 01/2019 Von Gesetzes wegen nicht vorgesehen, nichtsdestoweniger von großer praktischer Bedeutung ist die retrograde Ermittlung der AK vom Verkaufspreis. Bei Handelswaren mit Inventuraufnahme zum Verkaufspreis werden die AK global um die anzunehmende Handelsspanne gekürzt. Rn. 141 Stand: EL 133 – ET: 01/2019 Werden fertige oder unfertige Erzeugnisse r...mehr
Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 6 B ... / a) Rechtsstreitigkeiten (vor Gericht)
Rn. 1032 Stand: EL 133 – ET: 01/2019 Zu Bilanzansatz s §§ 4,5 Rn 873 (Hoffmann). Die Bewertung einer Rückstellungsvorsorge sollte umfassen bei Passivprozessen den eingeklagten Betrag abzüglich möglicher Regressansprüche zuzüglich Anwalts- und Gerichtskosten die Rechtsverfolgungskosten der Aktiv- und Passivprozesse für die nächste Instanz. In beiden Fällen sind auch Kosten für evt...mehr
Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 19 ... / a) Gesetzliche Grundlagen
Rn. 205 Stand: EL 144 – ET: 07/2020 Nach § 8 Abs 1 EStG unterliegen der Besteuerung Einnahmen, die im Rahmen einer Einkunftsart zufließen. Einnahmen setzen einen Zufluss von geldwerten Gütern voraus. Das Gesetz nennt in § 8 Abs 2 EStG neben Geld Wohnung, Kost, Waren und sonstige Sachbezüge. Sachbezüge, also Einnahmen, die nicht in Geld bestehen, sind mit den um übliche Preisn...mehr
Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 19 ... / d) Betriebsversammlung
Rn. 244 Stand: EL 121 – ET: 04/2017 Ersatzleistungen des ArbG nach § 44 BetriebsverfassungsG gehören zum stpfl Arbeitslohn. Bei Betriebsversammlungen außerhalb des Betriebs können für Pkw-Fahrten der ArbN die Kosten im Rahmen von R 9.5 LStR 2015 ersetzt werden, s R 19.5 Abs 5 Nr 3 LStR 2015. Rn. 245–246 Stand: EL 121 – ET: 04/2017 vorläufig freimehr
Projektcontrolling / 2.2 Das magische Dreieck im Projektcontrolling
Abb. 2: Das magische Dreieck (Zieldreieck des Projektmanagement) Wenn die Kosten aus dem Ruder laufen, dann geht es darum diese entweder zu reduzieren, indem die Leistung reduziert wird oder die Zeit verlängert wird, sofern das überhaupt geht. Wenn die Grenzen des magischen Dreiecks verlassen werden, dann kann nur noch ein korrigierender Änderungsantrag helfen, die Situation ...mehr
Jesse, Das Abzugsverbot für Geldstrafen nach § 4 Abs 5 S 1 Nr 8 EStG, DB 1987, 810; Brandenberg, Abzug von Geldbußen als BA, DB 1991, 2103; Sarrazin, Änderungen des EStG durch das StÄndG 1992 im Bereich der Unternehmensbesteuerung, NWB F 3 b, 3959; Depping, Strafverteidigungskosten als BA, DStR 1994, 1487; Raupach, Darf das Steuerrecht andere Teile der Rechtsordnung stören, Fest...mehr
Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 19 ... / b) Nachweis
Rn. 309 Stand: EL 121 – ET: 04/2017 Der Nachweis setzt nach R 9.5 Abs 2 LStR 2015 und BFH BStBl II 1980, 289 im Einzelnen Abrechnungen des ArbN voraus, aus denen die Dauer der Reise, deren Route und – soweit nicht die Pauschbeträge beansprucht werden – die Höhe der Kosten ersichtlich ist. Der ArbG habe diese Unterlagen zum Lohnkonto zu nehmen. Diese Rspr beruht auf Praktikabi...mehr
Rn. 1540 Stand: EL 140 – ET: 12/2019 Haben iRd Bestandsvergleichs Einlagen und Entnahmen keinen Einfluss auf die Gewinnermittlung, so sind iRd § 4 Abs 3 EStG die Entnahmen und Einlagen gewinnwirksam zu berücksichtigen. § 4 Abs 3 S 1 EStG macht hierzu keinerlei Ausführungen. Erwähnung findet der Begriff der Einlage und Entnahme in § 4 Abs 3 S 4 u § 4 Abs 4a S 6 Hs 2 EStG. Sie ...mehr
Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG §§ 4, ... / bc) Bilanzmäßige Zurechnung bei Teilamortisationsverträgen (Mobilien)
Rn. 1014 Stand: EL 76 – ET: 11/2007 Die Finanzierungsleasingverträge sind nach den Verwaltungsvorgaben an die 90 %-Grenze gebunden, dh, vor Ende der betriebsgewöhnlichen Nutzungsdauer des Leasinggegenstandes muss eine volle Amortisation der dem Leasinggeber entstandenen Kosten erfolgen. Aus diesem Grund haben die Vollamortisationsverträge im Laufe der Zeit erheblich an prakti...mehr
Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 19 ... / a) Entschädigung – Schadensersatz
Rn. 163 Stand: EL 121 – ET: 04/2017 Bei Abfindungen wegen Auflösung des Dienstverhältnisses durch den ArbG kommt bis Kj 2005 einschließlich Steuerfreiheit nach § 3 Nr 9 EStG aF in Betracht. Das gilt auch für Vorruhestandsleistungen, s BFH BStBl II 1980, 205; BMF BStBl I 1984, 498. Ab Kj 2006 ist die Steuerbefreiung aufgehoben. Bis zum 31.12.2007 gilt eine Übergangsvorschrift, ...mehr
Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 5a ... / 1. Überwiegender Einsatz im internationalen Verkehr (§ 5a Abs 2 S 1 EStG)
Rn. 70 Stand: EL 144 – ET: 07/2020 Die Definition des Einsatzes eines Seeschiffes als Handelsschiff im internationalen Verkehr ist derjenigen des bis z 31.12.1998 geltenden § 34c Abs 4 EStG aF nachempfunden. Zur Abgrenzung kann auf die inzwischen bewährte Interpretation z § 34c Abs 4 EStG zurückgegriffen werden. Zur Abgrenzung zu § 34c Abs 4 EStG aF ist allerdings bei § 5a Ab...mehr
Künstliche Intelligenz für die produktive, sichere und p ... / 2.2 Anwendungen und Nutzen
Als wichtigste zukünftige Anwendungsfelder von KI im Betrieb werden die Forschung und Entwicklung (FuE), der Service/Kundendienst, die Produktion, das Marketing, der Vertrieb und die Planung genannt. Als möglichen Nutzen versprechen sich die Anwender dabei u. a. die Reduktion von Routinetätigkeiten und Fehlern, die Einsparung von Kosten, die Verbesserung der Interaktion mit Kun...mehr
Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 19 ... / ac) Art der Entlohnung
Rn. 96 Stand: EL 121 – ET: 04/2017 Die Entlohnung nach der Arbeitszeit spricht für nichtselbstständige, nach dem Arbeitserfolg für selbstständige Tätigkeit. Ersteres, also eine Bezahlung für die geschuldete Arbeitskraft, ist insb bei Gewährung von Vergütungszuschlägen anzunehmen, zB Mehrarbeits- bzw Überstundenvergütung, Leistungszulagen, Treueprämien, Erschwerniszuschläge (S...mehr
Hoffmann, Abzinsung von Verbindlichkeiten u Rückstellungen im Konzernverbund, GmbHR 2005, 972. Verwaltungsanweisungen: BMF v 09.12.1999, BStBl I 1999, 1127 (Abzinsungszeiträume bei Rückstellungen für "bergrechtliche" Verpflichtungen); BMF v 26.05.2005, BStBl I 2005, 699 (Abzinsung von Verbindlichkeiten und Rückstellungen in der steuerlichen Gewinnermittlung nach § 6 Abs 1 Nr 3 ...mehr
Rn. 1518 Stand: EL 140 – ET: 12/2019 Ab VZ 2005 ist der Gewinn nach § 4 Abs 3 EStG auf amtlich vorgeschriebenen Vordruck zu ermitteln (§ 60 Abs 4 EStDV iVm § 84 Abs 3d EStDV (früher Abs 3c); BMF BStBl I 2005, 320). Diese Verpflichtung gilt nach § 84 Abs 3c EStDV aF für Wj, die nach dem 31.12.2004 beginnen, so dass bei einem kj-abweichendem Wj die Neuregelung erst für das WJ 2...mehr

References: § 34
 § 34
 EuGH 
 § 6
 § 6
 § 4
 § 19
 § 9
 § 9
 § 5
 § 19
 § 34
 § 9
 EuGH 
 EuGH 
 § 5
 § 13
 § 4
 § 5
 § 9
 § 19
 § 6
 § 6
 § 6
 § 6
 § 19
 § 8
 § 8
 § 19
 § 44
 § 4
 § 19
 § 4
 § 4
 § 4
 § 4
 § 19
 § 3
 § 5
 § 34
 § 34
 § 34
 § 5
 § 19
 § 6
 § 4
 § 84
 § 84