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Timestamp: 2020-04-02 09:17:46+00:00

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Ingresos que no constituyen renta ni ganancia ocasional - Contadores Públicos
Artículo 34. Ingresos de las madres comunitarias. <Artículo adicionado por el artículo 97 de la Ley 788 de 2002> Los ingresos que reciban por parte del Gobierno Nacional las madres comunitarias por la prestación de dicho servicio social, se consideran un ingreso no constitutivo de renta ni ganancia ocasional.
Artículo 36. Prima en colocación de acciones o de cuotas sociales. <Artículo modificado por el artículo 91 de la Ley 1607 de 2012> Para todos los efectos tributarios, el superávit de capital correspondiente a la prima en colocación de acciones o de cuotas sociales, según el caso, hace parte del aporte y, por tanto, estará sometido a las mismas reglas tributarias aplicables al capital, entre otras, integrará el costo fiscal respecto de las acciones o cuotas suscritas exclusivamente para quien la aporte y será reembolsable en los términos de la ley mercantil. Por lo tanto, la capitalización de la prima en colocación de acciones o cuotas no generará ingreso tributario ni dará lugar a costo fiscal de las acciones o cuotas emitidas.
Artículo 36-1. Utilidad en la enajenación de acciones. <Artículo adicionado por el artículo 4 de la Ley 49 de 1990> De la utilidad obtenida en la enajenación de acciones o cuotas de interés social, no constituye renta ni ganancia ocasional, la parte proporcional que corresponda al socio o accionista, en las utilidades retenidas por la sociedad, susceptibles de distribuirse como no gravadas, que se hayan causado entre la fecha de adquisición y la de enajenación de las acciones o cuotas de interés social.
Artículo 36-3. Capitalizaciones no gravadas para los socios o accionistas.(ART. MODIFICADO POR ART 37 DE LA LEY 1819 DE 2016). La distribución de utilidades en acciones o cuotas de interés social, o su traslado a la cuenta de capital, producto de la capitalización de la cuenta de Revalorización del Patrimonio, es un ingreso no constitutivo de renta ni de ganancia ocasional. En el caso de las sociedades cuyas acciones se cotizan en bolsa, tampoco constituye renta ni ganancia ocasional, la distribución en acciones o la capitalización, de las utilidades que excedan de la parte que no constituye renta ni ganancia ocasional de conformidad con los artículos 48 y 49.
Parágrafo 4. (Derogado por la ley 1111 de 2006 art. 78)
Para los efectos del presente artículo, se entiende por componente inflacionario de los rendimientos financieros, el resultado de multiplicar el valor bruto de tales rendimientos, por la proporción que exista entre la tasa de corrección monetaria vigente a 31 de diciembre del año gravable y la tasa de captación más representativa a la misma fecha, según certificación de la Superintendencia Bancaria.
Parágrafo. (Derogado el parágrafo por la Ley 1111 de 2006 art. 78)
Artículo 42. Recompensas. <Artículo modificado por el artículo 252 de la Ley 223 de 1995> No constituye renta ni ganancia ocasional para los beneficiarios del pago, toda retribución en dinero, recibida de organismos estatales, como recompensa por el suministro de datos e informaciones especiales a las secciones de inteligencia de los organismos de seguridad del Estado, sobre ubicación de antisociales o conocimiento de sus actividades delictivas, en un lugar determinado.
Artículo 44. La utilidad en la venta de casa o apartamento de habitación. Cuando la casa o apartamento de habitación del contribuyente hubiere sido adquirido con anterioridad al 1o. de enero de 1987, no se causará impuesto de renta ni ganancia ocasional por concepto de su enajenación sobre una parte de la ganancia obtenida, en los porcentajes que se indican a continuación:
Artículo 45. Las indemnizaciones por seguro de daño. El valor de las indemnizaciones en dinero o en especie que se reciban en virtud de seguros de daño en la parte correspondiente al daño emergente, es un ingreso no constitutivo de renta ni de ganancia ocasional. Para obtener este tratamiento, el contribuyente deberá demostrar dentro del plazo que señale el reglamento, la inversión de la totalidad de la indemnización en la adquisición de bienes iguales o semejantes a los que eran objeto del seguro.
Artículo 46. Apoyos económicos no constitutivos de renta ni de ganancia ocasional. (MODIFICADO POR ART 11 DE LA LEY 1819 DE 2016 ART 11). Son ingresos no constitutivos de renta o ganancia ocasional, los apoyos económicos no reembolsables o condonados, entregados por el Estado o financiados con recursos públicos, para financiar programas educativos.
Articulo 46-1. Indemnizaciones por destrucción o renovación de cultivos, y por control de plagas.<Artículo modificado por el artículo 70 de la Ley 223 de 1995> No constituirán renta ni ganancia ocasional para el beneficiario, los ingresos recibidos por los contribuyentes por concepto de indemnizaciones o compensaciones recibidas por concepto de la erradicación o renovación de cultivos, o por concepto del control de plagas, cuando ésta forme parte de programas encaminados a racionalizar o proteger la producción agrícola nacional y dichos pagos se efectúen con recursos de origen público, sean estos fiscales o parafiscales. Para gozar del beneficio anterior deberán cumplirse las condiciones que señale el reglamento.
Artículo 47. Los gananciales. No constituye ganancia ocasional lo que se recibiere por concepto de gananciales, pero si lo percibido como porción conyugal.
Artículo 47-1. Donaciones para partidos, movimientos y campañas políticas. <Artículo adicionado por el artículo 248 de la Ley 223 de 1995> Las sumas que las personas naturales reciban de terceros, sean estos personas naturales o jurídicas, destinadas en forma exclusiva a financiar el funcionamiento de partidos, movimientos políticos y grupos sociales que postulen candidatos y las que con el mismo fin reciban los *(cabezas de listas)* para la financiación de las campañas políticas para las elecciones populares previstas en la Constitución Nacional, no constituyen renta ni ganancia ocasional para el beneficiario si se demuestra que han sido utilizadas en estas actividades.
*NOTA: La expresión señalada entre paréntesis fue eliminada expresamente por el artículo 78 de la Ley 1111 del 27 de diciembre del 2006
Artículo 48. Participaciones y dividendos( INCISO MODIFICADO POR ART 2 DE LA LEY 1819 DE 2016). Los dividendos y participaciones percibidas por los socios, accionistas, comuneros, asociados, suscriptores y similares, que sean sociedades nacionales, no constituyen renta ni ganancia ocasional.
Artículo 49. Determinación de los dividendos y participaciones no gravados.. <Artículo modificado por el artículo 92 de la Ley 1607 de 2012. El nuevo texto es el siguiente:> Cuando se trate de utilidades obtenidas a partir del 1o de enero de 2013, para efectos de determinar el beneficio de que trata el artículo anterior, la sociedad que obtiene las utilidades susceptibles de ser distribuidas a título de ingreso no constitutivo de renta ni de ganancia ocasional, utilizará el siguiente procedimiento:
Artículo 50. Utilidades en ajustes por inflación o por componente inflacionario. La parte de las utilidades generadas por las sociedades nacionales en exceso de las que se pueden distribuir con el carácter de no gravables, conforme a lo previsto en los artículos 48 y 49, se podrá distribuir en acciones o cuotas de interés social o llevar directamente a la cuenta de capital, sin que constituya renta ni ganancia ocasional, en cuanto provenga de ajustes por inflación* efectuados a los activos, o de utilidades provenientes del componente inflacionario no gravable de los rendimientos financieros percibidos.
Los ajustes por inflación a que se refiere este artículo, comprenden todos los permitidos en la legislación para el costo de los bienes*.
*NOTA: El artículo 78 de la Ley 1111 del 27 de diciembre del 2006 deroga los artículos contenidos en el título V del libro I del estatuto tributario, relativos al sistema de ajustes integrales por inflación.
Artículo 51. La distribución de utilidades por liquidación. Cuando una sociedad de responsabilidad limitada o asimilada haga distribución en dinero o en especie a sus respectivos socios, comuneros o asociados, con motivo de su liquidación *(o fusión)*, no constituye renta la distribución hasta por el monto del capital aportado o invertido por el socio, comunero o asociado, más la parte alícuota que a éste corresponda en las utilidades no distribuidas en años o períodos gravables anteriores al de su liquidación, siempre y cuando se mantengan dentro de los parámetros de los artículos 48 y 49.
*NOTA: Las palabras “o fusión”, señaladas entre paréntesis, se entienden derogadas por el artículo 14-1 del estatuto tributario. De acuerdo con este, para efectos tributarios no se considera que existe enajenación entre las sociedades fusionadas.
Artículo 52. Incentivo a la Capitalización Rural, ICR. <Artículo modificado por el artículo 20 de la Ley 788 de 2002> El Incentivo a la Capitalización Rural, ICR previsto en la Ley 101 de 1993, no constituye renta ni ganancia ocasional.
NOTA: Los artículos 21 a 28 de la Ley 101 de 1993, Ley General de Desarrollo Agropecuario y Pesquero, regulan el incentivo a la capitalización rural, como un título expedido por el Fondo para el Financiamiento del Sector Agropecuario, Finagro, a las personas naturales o jurídicas, que ejecuten proyectos de inversión en el sector agropecuario. El monto, que en ningún caso puede exceder del 40% del valor de los proyectos objeto del incentivo, es descontado de la cuantía total o de los pagos parciales de la obligación crediticia.
Artículo 53. Aportes de entidades estatales, sobretasas e impuestos para financiamiento de sistemas de servicio público de transporte masivo de pasajeros. <Artículo adicionado por el artículo29 de la Ley 488 de 1998> Las transferencias de recursos, la sustitución de pasivos y otros aportes que haga la Nación o las entidades territoriales, así como las sobretasas, contribuciones y otros gravámenes que se destinen a financiar sistemas de servicio público urbano de transporte masivo de pasajeros, en los términos de la Ley 310 de 1996, no constituyen renta ni ganancia ocasional, en cabeza de la entidad beneficiaria.
Artículo 55. Aportes al Sistema General de Pensiones. (ADICIONADO POR ART 13 DE LA LEY 1819 DE 2016 ART 13). Los aportes obligatorios que efectúen los trabajadores, empleadores y afiliados al Sistema General de Seguridad Social en Pensiones no harán parte de la base para aplicar la retención en la fuente por rentas de trabajo y serán considerados como un ingreso no constitutivo de renta ni de ganancia ocasional. Los retiros, parciales o totales, de las cotizaciones voluntarias de los afiliados al régimen de ahorro individual con solidaridad para fines distintos a la obtención de una mayor pensión o un retiro anticipado constituirán renta gravada en el año en que sean retirados. La respectiva sociedad administradora efectuará la retención en la fuente a la tarifa del 15% al momento del retiro.
Artículo 56. Aportes obligatorios al Sistema General de Salud. (MODIFICADO POR ART 14 DE LA LEY 1819 DE 2016 ART 14). Los aportes obligatorios que efectúen los trabajadores, empleadores y afiliados al Sistema General de Seguridad Social en Salud no harán parte de la base para aplicar la retención en la fuente por salarios, y serán considerados como un ingreso no constitutivo de renta ni de ganancia ocasional.
Artículo 56-1. Aportes a los fondos de pensiones y pago de las pensiones. <Artículo adicionado por el artículo 9 de la Ley 49 de 1990> No constituye renta ni ganancia ocasional para el beneficiario o partícipe de los fondos de pensiones de jubilación e invalidez, el aporte del patrocinador o empleador del afiliado al fondo, en la parte que no exceda del diez por ciento (10%) (hoy 30%)* del valor del salario percibido por el trabajador. El exceso se sumará a los ingresos provenientes de la relación laboral o legal y reglamentaria, para integrar la base de retención en la fuente por concepto de ingresos laborales.
*NOTA: Esta norma se entiende modificada por los artículos 135 parágrafo 1º de la Ley 100 de 1993 y 126-1 del estatuto tributario.
Artículo 56-2. Aportes del empleador a fondos de cesantías. <Artículo adicionado por el artículo 9 de la Ley 49 de 1990> No constituye renta ni ganancia ocasional para el beneficiario o partícipe de los fondos de cesantías, el aporte del empleador a título de cesantías mensuales o anuales.
Artículo 57-1. Ingresos no constitutivos de renta o ganancia ocasional. <Artículo adicionado por el artículo 58 de la Ley 1111 de 2006> Son ingresos no constitutivos de renta o ganancia ocasional los subsidios y ayudas otorgadas por el Gobierno Nacional en el programa Agro Ingreso Seguro, AIS, y los provenientes del incentivo al almacenamiento y el incentivo a la capitalización rural previstos en la Ley 101 de 1993 y las normas que lo modifican o adicionan.
Artículo 57-2. Tratamiento tributario recursos asignados a proyectos calificados como de carácter científico, tecnológico o de innovación. <Artículo adicionado por el artículo 37 de la Ley 1450 de 2011> Los recursos que reciba el contribuyente para ser destinados al desarrollo de proyectos calificados como de carácter científico, tecnológico o de innovación, según los criterios y las condiciones definidas por el Consejo Nacional de Beneficios Tributarios en Ciencia, Tecnología e Innovación, son ingresos no constitutivos de renta o ganancia ocasional.
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References: Artículo 34
 artículo 97

Artículo 36
 artículo 91

Artículo 36
 artículo 4

Artículo 36

Artículo 42
 artículo 252

Artículo 44

Artículo 45

Artículo 46
 artículo 70

Artículo 47

Artículo 47
 artículo 248
 artículo 78

Artículo 48

Artículo 49
 artículo 92

Artículo 50
 artículo 78

Artículo 51
 artículo 14

Artículo 52
 artículo 20

Artículo 53
 artículo29

Artículo 55

Artículo 56

Artículo 56
 artículo 9

Artículo 56
 artículo 9

Artículo 57
 artículo 58

Artículo 57
 artículo 37