Source: https://rachunkowosc.com.pl/ekwiwalent_za_niewykorzystany_urlop_jako_koszt_uzyskania_przychodu
Timestamp: 2020-07-02 16:41:09+00:00

Document:
Nie. W myśl art. 85 § 2 Kp wynagrodzenie za pracę płatne raz w miesiącu wypłaca się z dołu, niezwłocznie po ustaleniu jego pełnej wysokości, nie później jednak niż w ciągu pierwszych 10 dni następnego miesiąca kalendarzowego. Postanowienia regulaminu pracy są więc z tym zapisem zgodne i jeśli firma wypłaca wynagrodzenie za pracę w tym terminie, ma prawo - stosownie do art. 15 ust. 4g updop (art. 22 ust. 6ba updof) - uznawać je za koszt uzyskania przychodu w miesiącu, za który jest ono należne. A więc np. pensja wypłacona w styczniu 2015 r. za grudzień 2014 r. jest zaliczana do kosztów podatkowych grudnia 2014 r.
Szkopuł w tym, że ekwiwalent za niewykorzystany urlop, choć niewątpliwie jest przychodem z pracy w rozumieniu art. 12 updof, nie jest elementem wynagrodzenia za pracę, o którym mowa w art. 29 § 1 Kp. Jest on prawem pochodnym od prawa do urlopu. W art. 171 Kp ustawodawca uregulował ekwiwalent pieniężny za niewykorzystany urlop wypoczynkowy, określając przypadki, w których może i jednocześnie powinien być on wypłacony.
Prawo do ekwiwalentu za niewykorzystany urlop wypoczynkowy powstaje w dacie rozwiązania lub wygaśnięcia stosunku pracy. W tym dniu roszczenie pracownika staje się wymagalne (postanowienie SN z 5.12.1996 r., I PKN 34/96, wyrok SN z 29.03.2001 r., I PKN 336/00).
Zatem gdy umowa o pracę z pracownikiem została rozwiązana, np. 31 grudnia, zgodnie z Kp ekwiwalent powinien być wypłacony 31 grudnia. Wypłacenie ekwiwalentu w styczniu następnego roku wyklucza możliwość zaliczenia go do kosztów uzyskania przychodów roku poprzedniego (art. 16 ust. 1 pkt 57 updop, art. 23 ust. 1 pkt 55 updof).
Reasumując, tego rodzaju ekwiwalent firma może zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów w miesiącu, za który jest on należy, wyłącznie pod warunkiem, że został wypłacony lub pozostawiony do dyspozycji pracownika w dacie rozwiązania lub wygaśnięcia stosunku pracy. W przeciwnym razie będzie on takim kosztem, ale dopiero w momencie jego wypłaty bądź też pozostawienia go do dyspozycji pracownika.

References: art. 85
 art. 15
 art. 12
 art. 29
 art. 171
 art. 23