Source: https://www.financnasprava.sk/sk/podnikatelia/dane/spotrebne-dane/spotrebne-dane-elektrina-uhl
Timestamp: 2018-01-18 11:49:11+00:00

Document:
Zdaňovanie elektriny, uhlia a zemného plynu spotrebnou daňou na daňovom území upravuje zákon č. 609/2007 Z. z. o spotrebnej dani z elektriny, uhlia a zemného plynu a o zmene a doplnení zákona č. 98/2004 Z. z. o spotrebnej dani z minerálneho oleja v znení neskorších predpisov v znení neskorších predpisov.
V tejto časti sa dozviete o druhu tovaru, s ktorým zákon č. 609/2007 Z. z. spája daňovú povinnosť.
Elektrinou sa na účely zákona č. 609/2007 Z. z. rozumie elektrina kódu kombinovanej nomenklatúry 2716.
Uhlím sa na účely zákona č. 609/2007 Z. z. rozumie:
Zemným plynom sa na účely zákona č. 609/2007 Z. z. rozumie:
Základom spotrebnej dane zo zemného plynu je množstvo zemného plynu vyjadrené v megawatthodinách (MWh) okrem § 39a ods. 2 zákona č. 609/2007 Z. z.
Sadzba dane na uhlie je ustanovená vo výške 10, 62 eura/t.
pohonná látka je vo výške 0, 141 eur/kg,
palivo na výrobu tepla je sadzba dane vo výške 0, 01989 eur/kg.
Správu dane vykonáva colný úrad, pričom jeho miestna príslušnosť sa riadi, ak ide o právnickú osobu, jej sídlom, a ak ide o fyzickú osobu, jej trvalým pobytom; ak právnická osoba nemá sídlo na území Slovenskej republiky alebo ak fyzická osoba nemá na území Slovenskej republiky trvalý pobyt, je miestne príslušný Colný úrad Bratislava. Ak nie je možné takto určiť miestnu príslušnosť alebo ak je to na výkon správy dane účelnejšie, určí ju Finančné riaditeľstvo Slovenskej republiky. Finančné riaditeľstvo Slovenskej republiky môže pre odštepný závod, inú organizačnú zložku alebo prevádzkareň právnickej osoby alebo fyzickej osoby určiť miestnu príslušnosť aj inak, ak je to na výkon správy dane účelnejšie.
Váš mietne príslušný colný úrad môžete zistiť pomocou verejne dostupnej služby Zistenie miestnej príslušnosti k finančnému orgánu.
Pri výkone daňovej kontroly je osoba povinná strpieť výkon oprávnení colného úradu a colníka podľa zákona č. 609/2007 Z. z., zákona č. 563/2009 Z. z. a zákona č. 652/2004 Z. z.
Skutková podstata správneho deliktu podľa zákona č. 609/2007 Z. z. a výška pokuty za takýto správny delikt je uvedená v § 43 zákona č. 609/2007 Z. z.
Daňový subjekt podáva na miestne príslušnom colnom úrade žiadosť o registráciu oprávneného spotrebiteľa elektriny, uhlia, zemného plynu alebo platiteľa dane z elektriny, uhlia, zemného plynu, stlačeného zemného plynu, spolu s prílohami, v nadväznosti na podnikateľskú aktivitu, ktorú chce daňový subjekt vykonávať v súvislosti so spotrebnou daňou z elektriny, uhlia a zemného plynu.
Žiadosť o registráciu, vydanie povolenia na spotrebnú daň, oznámenie zmien, žiadosť o zrušenie registrácie a povolenia na spotrebnú daň [nové okno]- elektronický formulár
Registráciu platiteľa dane z elektriny upravuje § 11 zákona č. 609/2007 Z. z.
O registráciu platiteľa dane z elektriny je povinná požiadať osoba podľa § 10 ods. 1 a ods. 2 písm. a), c) až f) zákona č. 609/2007 Z. z., ktorá chce vykonávať činnosti podľa § 10 ods. 1 a ods. 2 písm. a), c) až f) zákona č. 609/2007 Z. z.
O registráciu platiteľa dane z elektriny je povinná požiadať aj zahraničná osoba podľa § 10 ods. 2 písm. b) zákona č. 609/2007 Z. z., ktorá chce dodávať elektrinu na daňovom území koncovému odberateľovi elektriny v domácnosti, a to Colný úrad Bratislava.
Údaje povinné uviesť v žiadosti sú uvedené v § 11 ods. 2 zákona č. 609/2007 Z. z.
Prílohy, ktoré musia byť k žiadosti pripojené sú uvedené v § 11 ods. 3 zákona č. 609/2007 Z. z.
Registráciu oprávneného spotrebiteľa elektriny upravuje § 8 zákona č. 609/2007 Z. z.
Oprávneným spotrebiteľom elektriny na účely zákona č. 609/2007 Z. z. je právnická osoba alebo fyzická osoba oprávnená používať elektrinu oslobodenú od dane. Právnická osoba alebo fyzická osoba, ktorá chce používať elektrinu oslobodenú od dane podľa § 7 ods. 1 písm. a) až c), g) a h) zákona č. 609/2007 Z. z. je požiadať colný úrad o registráciu oprávneného spotrebiteľa elektriny.
Právnická osoba alebo fyzická osoba, ktorá chce priamo odoberať elektrinu oslobodenú od dane podľa § 7 ods. 1 písm. a) až c), g) a h) zákona č. 609/2007 Z. z., musí mať samostatné odberné miesto výlučne na odber elektriny oslobodenej od dane a je povinná písomne požiadať colný úrad aj o vydanie povoleniana odber elektriny oslobodenej od dane.
Údaje povinné uviesť v žiadosti sú uvedené v § 8 ods. 5 zákona č. 609/2007 Z. z.
Prílohy ktoré musia byť k žiadosti pripojené sú uvedené v § 8 ods. 6 zákona č. 609/2007 Z. z.
Registráciu platiteľa dane z uhlia upravuje § 23 zákona č. 609/2007 Z. z.
O registráciu platiteľa dane z uhlia je povinná požiadať colný úrad osoba podľa § 22 ods. 1 a ods. 2 písm. a) zákona č. 609/2007 Z. z., ktorá chce vykonávať činnosti podľa § 22 ods. 1 a ods. 2 písm. a) zákona č. 609/2007 Z. z.
O registráciu platiteľa dane z uhlia je povinný požiadať colný úrad aj výrobca uhlia alebo obchodník s uhlím, ak už nie je registrovaný podľa § 23 ods. 1 zákona č. 609/2007 Z. z.
O registráciu platiteľa dane z uhlia je povinná požiadať colný úrad aj osoba, ktorá dodáva uhlie oslobodené od dane, ak už nie je registrovaná podľa § 23 ods. 1 zákona č. 609/2007 Z. z.
Údaje povinné uviesť v žiadosti sú uvedené v § 23 ods. 2 zákona č. 609/2007 Z. z.
Prílohy ktoré musia byť k žiadosti pripojené sú uvedené v § 23 ods. 3 zákona č. 609/2007 Z. z.
Registráciu oprávneného spotrebiteľa uhlia upravuje § 20 zákona č. 609/2007 Z. z.
Oprávneným spotrebiteľom uhlia na účely zákona č. 609/2007 Z. z. je právnická osoba alebo fyzická osoba oprávnená používať uhlie oslobodené od dane. Právnická osoba alebo fyzická osoba, ktorá chce používať uhlie oslobodené od dane podľa § 19 písm. a) až g) a i) zákona č. 609/2007 Z. z. je povinná požiadať colný úrad o registráciu oprávneného spotrebiteľa uhlia a o vydanie povolenia na odber uhlia oslobodeného od dane.
Údaje povinné uviesť v žiadosti sú uvedené v § 20 ods. 3 zákona č. 609/2007 Z. z.
Prílohy ktoré musia byť k žiadosti pripojené sú uvedené v § 20 ods. 4 zákona č. 609/2007 Z. z.
Registráciu platiteľa dane zo zemného plynu upravuje § 35 zákona č. 609/2007 Z. z.
O registráciu platiteľa dane zo zemného plynu je povinná požiadať colný úrad osoba podľa § 34 ods. 1 a ods. 2 písm. a) zákona č. 609/2007 Z. z., ktorá chce vykonávať činnosti podľa § 34 ods. 1 a ods. 2 písm. a) zákona č. 609/2007 Z. z.
O registráciu platiteľa dane zo zemného plynu je povinný požiadať colný úrad aj podnikateľ, ktorý má povolenie podnikať v energetike podľa zákona č. 251/2012 Z. z. o energetike a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení zákona č. 391/2012 Z. z. a chce nakupovať zemný plyn len na účely ďalšieho predaja, ak už nie je registrovaný podľa § 35 ods. 1 zákona č. 609/2007 Z. z.
O registráciu platiteľa dane zo zemného plynu je povinná požiadať colný úrad aj osoba, ktorá dodáva zemný plyn oslobodený od dane, ak už nie je registrovaná podľa § 35 ods. 1 zákona č. 609/2007 Z. z.
Registráciu platiteľa dane zo stlačeného zemného plynu upravuje § 39a zákona č. 609/2007 Z. z.
O registráciu platiteľa dane zo stlačeného zemného plynu a o vydanie osvedčenia o registrácii platiteľa dane zo stlačeného zemného plynu podľa § 39a ods. 6 zákona č. 609/2007 Z. z. najneskôr v deň vzniku prvej daňovej povinnosti je povinná písomne požiadať colný úrad
osoba podľa § 39a ods. 4 a ods. 5 písm. a) zákona č. 609/2007 Z. z., ak už nie je registrovaná ako platiteľ dane zo zemného plynu podľa § 35 zákona č. 609/2007 Z. z.,
osoba, ktorá chce odoberať zemný plyn na výrobu stlačeného zemného plynu bez dane, ak už nie je registrovaná ako platiteľ dane zo stlačeného zemného plynu podľa § 39a ods. 4 alebo ods. 5 písm. a) zákona č. 609/2007 Z. z. alebo ak už nie je registrovaná ako platiteľ dane zo zemného plynu podľa § 35 zákona č. 609/2007 Z. z.,
osoba, ktorá chce na daňovom území dodávať alebo nakupovať na účel ďalšieho predaja stlačený zemný plyn ako pohonnú látku alebo ako palivo na výrobu tepla, ak už nie je registrovaná ako platiteľ dane zo stlačeného zemného plynu podľa § 39a ods. 4 alebo ods. 5 písm. a) zákona č. 609/2007 Z. z. alebo ak už nie je registrovaná ako platiteľ dane zo zemného plynu podľa § 35 zákona č. 609/2007 Z. z.
O registráciu platiteľa dane zo stlačeného zemného plynu podľa § 39a ods. 7 zákona č. 609/2007 Z. z. najneskôr v deň vzniku prvej daňovej povinnosti je povinná písomne požiadať Colný úrad Bratislava aj zahraničná osoba, ktorá je platiteľom dane zo stlačeného zemného plynu podľa § 39a odseku 5 písm. b) zákona č. 609/2007 Z. z.
Údaje povinné uviesť v žiadosti sú uvedené v § 35 ods. 2 zákona č. 609/2007 Z. z.
Prílohy ktoré musia byť k žiadosti pripojené sú uvedené v § 35 ods. 3 zákona č. 609/2007 Z. z.
Registráciu oprávneného spotrebiteľa zemného plynu upravuje § 32 zákona č. 609/2007 Z. z.
Oprávneným spotrebiteľom zemného plynu na účely zákona č. 609/2007 Z. z. je právnická osoba alebo fyzická osoba oprávnená používať zemný plyn oslobodený od dane. Právnická osoba alebo fyzická osoba, ktorá chce používať zemný plyn oslobodený od dane podľa § 31 ods. 1 písm. a) až e) a h) zákona č. 609/2007 Z. z. je povinná požiadať colný úrad o registráciu oprávneného spotrebiteľa zemného plynu.
Právnická osoba alebo fyzická osoba, ktorá chce priamo odoberať zemný plyn oslobodený od dane podľa § 31 ods. 1 písm. a) až e) a h) zákona č. 609/2007 Z. z., musí mať samostatné odberné miesto výlučne na odber zemného plynu oslobodeného od dane a je povinná písomne požiadať colný úrad aj o vydanie povolenia na odber zemného plynu oslobodeného od dane.
Údaje povinné uviesť v žiadosti sú uvedené v § 32 ods. 5 zákona č. 609/2007 Z. z.
Prílohy ktoré musia byť k žiadosti pripojené sú uvedené v § 32 ods. 6 zákona č. 609/2007 Z. z.
Tlačivo na oznámenie zmien týkajúcich sa registrácie alebo identifikačných údajov nájdete v katalógu tlačív
Oprávnený spotrebiteľ elektriny je v zmysle § 8 ods. 9 zákona č. 609/2007 Z. z. povinný každú zmenu údajov podľa § 8 ods. 5 a ods. 6 písm. b) zákona č. 609/2007 Z. z. oznámiť colnému úradu do 15 dní odo dňa jej vzniku.
Oprávnený spotrebiteľ uhlia je v zmysle § 20 ods. 7 zákona č. 609/2007 Z. z. povinný každú zmenu údajov podľa § 20 ods. 3 a ods. 4 písm. b) zákona č. 609/2007 Z. z. oznámiť colnému úradu do 15 dní odo dňa jej vzniku.
Oprávnený spotrebiteľ zemného plynu je v zmysle § 32 ods. 9 zákona č. 609/2007 Z. z. povinný každú zmenu údajov podľa § 32 ods. 5 a ods. 6 písm. b) zákona č. 609/2007 Z. z. oznámiť colnému úradu do 15 dní odo dňa jej vzniku.
Platiteľ dane z elektriny je v zmysle § 11 ods. 6 zákona č. 609/2007 Z. z. povinný každú zmenu údajov podľa § 11 ods. 2 zákona č. 609/2007 Z. z. oznámiť colnému úradu do 30 dní odo dňa jej vzniku.
Platiteľ dane z uhlia je v zmysle § 23 ods. 9 zákona č. 609/2007 Z. z. povinný každú zmenu údajov podľa § 23 ods. 2 zákona č. 609/2007 Z. z. oznámiť colnému úradu do 30 dní odo dňa jej vzniku.
Platiteľ dane zo zemného plynu je v zmysle § 35 ods. 9 zákona č. 609/2007 Z. z. povinný každú zmenu údajov podľa § 35 ods. 2 zákona č. 609/2007 Z. z. oznámiť colnému úradu do 30 dní odo dňa jej vzniku.
Pri oznamovaní zmien týkajúcich sa registrácie alebo identifikačných údajov je potrebné dodržiavať lehoty na oznámenie zmien stanovené jednotlivými ustanoveniami zákona č. 609/2007 Z. z. alebo zákona č. 563/2009 Z. z. Zodpovednosť osoby za porušenie oznamovacích povinností je uvedená v § 154 a 155 zákona č. 563/2009 Z. z.
Zdaňovacím obdobím je kalendárny mesiac, ak zákon č. 609/2007 Z. z. neustanovuje inak.
Tvorbu variabilného symbolu na označovanie platby dane bez rozhodnutia vydaného colným úradom upravuje Príloha č. 2 Vyhlášky MF SR č. 378/2011 Z. z. o spôsobe označovania platby dane v znení vyhlášky MF SR č. 443/2013 Z. z..
Vzor daňového priznania a dodatočného daňového priznania k spotrebnej dani z elektriny, uhlia a zemného plynu upravuje Vyhláška MF SR č. 541/2011 Z. z., ktorou sa ustanovujú vzory daňových priznaní a dodatočných daňových priznaní k spotrebnej dani z elektriny, uhlia a zemného plynu.
Vo Finančnom spravodajcovi MF SR č. 2/2012 sa nachádza oznámenie o uverejnení vzoru daňového priznania a dodatočného daňového priznania k spotrebnej dani z elektriny, uhlia a zemného plynu, ktorý je prílohou vyhlášky MF SR č. 540/2011 Z. z., ktorou sa ustanovujú vzory daňových priznaní a dodatočných daňových priznaní k spotrebnej dani z elektriny, uhlia a zemného plynu spolu s poučením na jeho vypĺňanie.
Vzory daňových priznaní na spotrebnú daň z elektriny, uhlia a zemného plynu od roku 2009 nájdete v sekcii eSlužby/Verejne dostupné elektronické služby/Katalóg vzorov tlačív.
Elektronické formuláre na spotrebnú daň z elektriny, uhlia a zemného plynu od roku 2009 nájdete v sekcii eSlužby/Verejne dostupné elektronické služby/Katalóg elektronických formulárov.
Elektronické formuláre na spotrebnú daň z elektriny, uhlia a zemného plynu od roku 2009 nájdete v sekcii eSlužby/Verejne dostupné elektronické služby/Katalóg poučení k tlačivám.
Upozornenie: Vo všetkých prípadoch je potrebné vo "Vyhľadávacích kritériach" zvoliť položku "Zobraziť aj staré verzie". V inom prípade sa zobrazí iba najaktuálnejšie tlačivo.
Platiteľ dane, ktorého daňová povinnosť za zdaňovacie obdobie nepresiahne 5 eur, nie je povinný podať daňové priznanie a zaplatiť daň; to neplatí, ak daňová povinnosť vznikne podľa § 21 ods. 2 písm. a) zákona č. 609/2007 Z. z.
osobnej internetovej zóny na Portáli finančnej správy SR
Upozornenie: Od 1.1.2014 majú podľa §14 Zákona č. 563/2009 Z.z. [nové okno] o správe daní (daňový poriadok) a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov vymedzený okruh osôb povinnosť doručovať podania elektronickými prostriedkami.
Poštovú adresu príslušného colného úradu môžete zistiť v časti „Kontakty na úrady“
Informácie o odoslaní a doručení podania nájdete v časti Ako s nami komunikovať
Úhrada spotrebnej dane z elektriny, uhlia a zemného plynu
Vrátenie spotrebnej dane z elektriny, uhlia a zemného plynu
Zdaňovacie obdobie, v ktorom si možno uplatniť vrátenie dane
Zánik práva na uplatnenie vrátenia dane
Platiteľ dane z elektriny, uhlia a zemného plynu je povinný najneskôr do 25. dňa kalendárneho mesiaca nasledujúceho po kalendárnom mesiaci, v ktorom mu vznikla daňová povinnosť, zaplatiť daň.
Spôsob platenia dane a použitie platby upravuje § 55 zákona č. 563/2009 Z. z.
Tvorbu variabilného symbolu na označovanie platby dane bez rozhodnutia vydaného colným úradom upravuje Príloha č. 2 Vyhlášky MF SR č. 378/2011 Z. z. o spôsobe označovania platby dane [nové okno] v znení vyhlášky MF SR č. 443/2013 Z. z.
Spotrebná daň z elektriny (tuzemsko) – platiteľ je povinný zaplatiť daň na číslo účtu: 500005-OUD/8180
Spotrebná daň z uhlia (tuzemsko) - platiteľ je povinný zaplatiť daň na číslo účtu: 500064-OUD/8180
Spotrebná daň zo zemného plynu (tuzemsko) – platiteľ je povinný zaplatiť daň na číslo účtu: 500080-OUD/8180
Na prevod účtu do formátu IBAN použite validátor IBAN - GENERÁTOR/VALIDÁTOR [nové okno] .
Vrátiť spotrebnú daň z elektriny, uhlia alebo zemného plynu možno za podmienok ustanovených zákonom 609/2007 Z. z., a to len z preukázateľne zdanenej elektriny, uhlia a zemného plynu.
Vrátenie spotrebnej dane z elektriny upravuje § 13 zákona č. 609/2007 Z. z.
Vrátenie spotrebnej dane z uhlia upravuje § 25 zákona č. 609/2007 Z. z.
Vrátenie spotrebnej dane zo zemného plynu upravuje § 37 zákona č. 609/2007 Z. z.
Nárok na vrátenie spotrebnej dane z elektriny, uhlia alebo zemného sa uplatňuje podaním daňového priznania a dodatočného daňového priznania k spotrebnej dani z elektriny, uhlia a zemného plynu, ktoré upravuje Vyhláška MF SR č. 541/2011 Z. z., ktorou sa ustanovuje vzor daňového priznania a dodatočného daňového priznania k spotrebnej dani z elektriny, uhlia a zemného plynu.
Nárok na vrátenie spotrebnej dane z elektriny, uhlia alebo zemného plynu je všeobecne podmienený tým, že je splnená skutočnosť, že nárok sa viaže k:
preukázateľne zdanenej elektrine, uhliu a zemnému plynu na daňovom území.
preukázateľne spotrebovanému množstvu elektriny, uhlia a zemného plynu, na účely oslobodené od dane.
Vrátenie dane sa uplatní v zdaňovacom období, v ktorom osobe nárok na vrátenie dane vznikol, ak do uplynutia lehoty na podanie daňového priznania má doklad podľa § 13 ods. 3, 4, 6 alebo 7 zákona č. 609/2007 Z. z., § 25 ods. 3 zákona č. 609/2007 Z. z. alebo § 37 ods. 3 alebo 4 zákona č. 609/2007 Z. z.
Ak osoba, ktorá má nárok na vrátenie dane, nemá doklad preukazujúci splnenie príslušných podmienok do uplynutia lehoty na podanie daňového priznania za zdaňovacie obdobie, v ktorom nárok na vrátenie dane vznikol, nárok na vrátenie dane si uplatní v zdaňovacom období, za ktoré tento doklad priloží k daňovému priznaniu, v ktorom si uplatňuje vrátenie dane.
Nárok na vrátenie dane si možno uplatniť najneskôr do štyroch rokov od konca kalendárneho mesiaca, v ktorom nárok na vrátenie dane vznikol.
Ak colný úrad v tejto lehote začne daňovú kontrolu na zistenie oprávnenosti nároku na vrátenie dane a daň zistená daňovou kontrolou sa neodlišuje od dane uvedenej v daňovom priznaní alebo dodatočnom daňovom priznaní, daň vráti do 15 dní od ukončenia daňovej kontroly. Ak colný úrad zistí, že daň zistená daňovou kontrolou sa odlišuje od dane uvedenej v daňovom priznaní alebo dodatočnom daňovom priznaní, postupuje podľa zákona č. 563/2009 Z. z. a daň vráti do 15 dní odo dňa nadobudnutia právoplatnosti rozhodnutia, a to vo výške dane uvedenej v právoplatnom zhodnutí.
Dátum poslednej aktualizácie informačného obsahu: 13. 11. 2015

References: § 39
 § 43
 § 11
 § 10
 § 10
 § 10
 § 11
 § 11
 § 8
 § 7
 § 7
 § 8
 § 8
 § 23
 § 22
 § 22
 § 23
 § 23
 § 23
 § 23
 § 20
 § 19
 § 20
 § 20
 § 35
 § 34
 § 34
 § 35
 § 35
 § 39
 § 39
 § 39
 § 35
 § 39
 § 35
 § 39
 § 35
 § 39
 § 39
 § 35
 § 35
 § 32
 § 31
 § 31
 § 32
 § 32
 § 8
 § 8
 § 20
 § 20
 § 32
 § 32
 § 11
 § 11
 § 23
 § 23
 § 35
 § 35
 § 154
 § 21
 §14
 § 55
 § 13
 § 25
 § 37
 § 13
 § 25
 § 37