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Timestamp: 2019-02-18 17:36:15+00:00

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6ta Resolución Modificaciones Resolución Miscelánea | KPMG | MX
› Sexta Resolución de Modificaciones, RMF 2018
El día 30 de enero de 2019 fue publicada en el Diario Oficial de la Federación la Sexta Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2018, la cual había sido dada a conocer en la página web del Servicio de Administración Tributaria (SAT) desde el 7 de enero de 2019. Mediante esta modificación se reformaron y adicionaron diversas reglas, de las cuales comentamos las que consideramos más relevantes.
Compensación de saldos a favor al 31 de diciembre de 2018
Se otorga la facilidad de poder compensar las cantidades generadas a favor al 31 de diciembre de 2018 contra cantidades a cargo por adeudo propio de impuestos federales debiéndose presentar el aviso de compensación por medio del portal del SAT.
Es de resaltar que no se puede efectuar la compensación contra las cantidades retenidas a terceros.
Decreto de estímulos fiscales en región fronteriza norte
Se establece el proceso de presentación del aviso llamado “Aviso para inscribirse en el padrón de beneficiarios del estímulo para la región fronteriza norte”, en el cual se deberá manifestar que se cumplen todos los requisitos para obtener el beneficio.
Asimismo, se establece que, en caso de que los contribuyentes incumplan cualquiera de los requisitos previstos, las autoridades fiscales emitirán una resolución que dejará sin efecto el aviso, dándose la oportunidad de desvirtuar dicho supuesto de incumplimiento por parte del contribuyente.
Adicionalmente, se incluye el supuesto de baja voluntaria de dicho padrón, en cuyo caso se realizará la ficha denominada “Aviso para darse de baja del padrón de beneficiarios del estímulo para la región fronteriza norte”, así como el de la renovación de la autorización, en cuyo caso se presentará el aviso denominado “Aviso para inscribirse en el padrón de beneficiarios del estímulo para la región fronteriza norte”.
Se detalla el procedimiento que los contribuyentes deben seguir para dar cumplimiento a la obligación para la colaboración en el programa de verificación en tiempo real y acogerse a los beneficios del decreto, que consiste, en términos generales, en presentar la ficha de trámite6/DEC-10 “Informe al programa de verificación en tiempo real para contribuyentes de la región fronteriza norte”, contenida en el Anexo 1-A de manera semestral.
Adicionalmente, las autoridades fiscales podrán requerir mayor información de la que se presente en la ficha de trámite. Cabe mencionar que la ficha de trámite consiste en un escrito libre acompañado de diversa documentación de soporte.
Ingresos obtenidos exclusivamente en la región fronteriza
Se hace la aclaración de que se considerará que se cumple con el requisito de que por lo menos 90% del total de los ingresos sean obtenidos en la región fronteriza norte, cuando dichos ingresos correspondan a la realización de actividades en la frontera norte, sin incluir los derivados de bienes intangibles ni los correspondientes al comercio digital.
Los contribuyentes que opten por aplicar el crédito del decreto deberán contar con una manifestación, bajo protesta de decir verdad, de que en el ejercicio inmediato anterior, por lo menos 90% proviene de las actividades realizadas en la región fronteriza norte, diferenciando los ingresos obtenidos en la región fronteriza y fuera de esta. La información deberá identificarse por sucursal, agencia o establecimiento; la suma de estos deberá coincidir con el monto reportado en la balanza de comprobación al 31 de diciembre del ejercicio que corresponda, y deberá formar parte de la contabilidad de los contribuyentes.
Pérdida del derecho para aplicar el beneficio del decreto
Se aclara que se pierde el derecho de aplicar el crédito fiscal del impuesto sobre la renta (ISR) contenido en el decreto, cuando en pagos provisionales no se aplique dicho crédito contra el impuesto causado. La pérdida del derecho será desde el pago provisional en que no se aplicó el crédito y subsecuentes, así como en la declaración anual del mismo ejercicio.
Se especifica qué documentación comprobatoria acreditará la antigüedad del domicilio fiscal del contribuyente, y se menciona que dicha información deberá resguardarse como parte de su contabilidad. Entre los documentos que demuestran que se ha ocupado o permanecido de manera constante en dicha zona fronteriza norte, se encuentran contemplados los estados de cuenta bancarios, los recibos de pago de servicios y las boletas de pago de predio. Dichos documentos deberán estar a nombre del contribuyente que aplique el crédito del ISR.
Los contribuyentes que inicien actividades en la zona fronteriza norte para aplicar el crédito en el ISR del decreto deberán demostrar que cuentan con la capacidad económica, activos e instalaciones para realizar actividades. Como parte de la documentación comprobatoria que deberá exhibirse para sustentar su capacidad está la siguiente: estados financieros, registros contables y documentación comprobatoria que demuestre la posesión de los bienes que constituyen la inversión y los comprobantes de pagos, documentación soporte de las fuentes de financiamiento, registros contables, CFDI, fotografías del mobiliario, maquinaria o equipo que se utilizará para la realización de actividades, entre otros.
Aviso para aplicar el estímulo fiscal en materia del IVA en la región fronteriza norte
Se da a conocer la ficha de trámite que contiene el “Aviso para aplicar el estímulo fiscal del IVA en la región fronteriza norte” 4/DEC-10. Es de resaltar que, mediante disposiciones transitorias de estas reglas, dicho aviso podrá presentarse a más tardar el 7 de febrero de 2019. Asimismo, se da a conocer la ficha de trámite que contiene el “Aviso para dar de baja el estímulo fiscal del IVA en la región fronteriza norte” 5/DEC-10.
Expedición de CFDI en región fronteriza norte aplicando estímulo en materia del IVA
Se establece que para manifestar la tasa reducida del impuesto al valor agregado (IVA), los contribuyentes deberán expedir los CFDI indicando la opción “IVA Crédito aplicado del 50%”, en el campo o atributo denominado “TasaOCuota”. Dicha opción podrá utilizarse 72 horas después de haber presentado el “Aviso para aplicar el estímulo fiscal del IVA en la región fronteriza norte”.
Por último, se establece, mediante disposiciones transitorias de las presentes reglas, que los contribuyentes beneficiarios del decreto podrán diferir la expedición de los CFDI aplicando el crédito derivado del estímulo en materia del IVA durante el periodo comprendido del 1 de enero al 30 de abril de 2019, siempre que, a más tardar el 1 de mayo de 2019, se hayan emitido todos los CFDI por los que se haya tomado la opción de diferimiento.

References: Resolución 
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