Source: https://www.gofin.pl/pit/17,2,215,184047,zasady-dokumentowania-odliczen-wykazywanych-w-pit.html
Timestamp: 2019-10-19 21:58:07+00:00

Document:
PIT 2018 - Zasady dokumentowania odliczeń wykazywanych w PIT - GOFIN.pl
Aktualnie jesteś: Gofin.pl (strona główna) » PIT 2018 » Pozostałe zagadnienia » Zasady dokumentowania odliczeń wykazywanych w PIT
Pomimo tego, że w stosunku do rocznego rozliczenia podatku na formularzu PIT-37 za 2018 r. podatnicy mogą skorzystać z rozliczenia dokonanego przez Krajową Administrację Skarbową, wielu z nich będzie je modyfikowało, z uwagi na preferencje oraz odliczenia, z których mają prawo skorzystać. Zapewne część podatników pdof tak jak dotychczas z tego samego powodu zdecyduje się na samodzielne sporządzenie rocznego zeznania. Ci, którzy zechcą obniżyć podstawę opodatkowania lub należny podatek, dokonując różnego rodzaju odliczeń, muszą pamiętać, że w większości przypadków samo spełnienie ustawowych warunków do zastosowania ulg i odliczeń nie jest wystarczającym kryterium pozwalającym na skorzystanie z tych przywilejów. W większości przypadków podatnik musi posiadać ustawowo określone dowody poniesienia odliczanych wydatków.
Wydatki na szczytne cele, czyli darowizny
Osoba fizyczna korzystająca z opodatkowania według skali podatkowej lub ryczałtem ewidencjonowanym wykazywane w zeznaniu odpowiednio dochody bądź przychody ma prawo obniżać o darowizny, ale tylko te spełniające kryteria wynikające z ustawy o pdof. Zgodnie z jej uregulowaniami dochody (przychody) obniżają jedynie kwoty darowizn przekazanych na cele:
wymienione w art. 4 ustawy o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie (Dz. U. z 2018 r. poz. 450 ze zm.), czyli m.in. pomocy społecznej, edukacji, kultury, upowszechniania kultury fizycznej i sportu czy wspierania rodziny; z odliczenia tego można skorzystać, gdy darowizny na wskazane cele zostały przekazane organizacjom, o których mowa w art. 3 ust. 2 i 3 ustawy o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie, lub równoważnym organizacjom określonym w przepisach regulujących działalność pożytku publicznego obowiązujących w innym niż Polska państwie członkowskim Unii Europejskiej lub innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego, prowadzącym działalność pożytku publicznego w sferze zadań publicznych,
krwiodawstwa realizowanego przez honorowych dawców krwi na podstawie ustawy o publicznej służbie krwi (Dz. U. z 2017 r. poz. 1371 ze zm.), w wysokości iloczynu kwoty rekompensaty określonej przepisami wydanymi na podstawie art. 11 ust. 2 tej ustawy i litrów oddanej krwi lub jej składników
w wysokości dokonanej darowizny, nie więcej jednak niż kwoty stanowiącej 6% dochodu (przychodu).
Darowizny pieniężne, które podatnik zamierza odliczyć od dochodu, powinny być prawidłowo udokumentowane. W ich przypadku jest to dowód wpłaty na rachunek płatniczy obdarowanego lub jego rachunek w banku inny niż rachunek płatniczy. Z kolei w przypadku darowizny niepieniężnej dowód jej przekazania uprawniający do odliczenia stanowi dokument, z którego wynika wartość darowizny oraz dane identyfikujące darczyńcę, a także oświadczenie obdarowanego o jej przyjęciu. W PIT/O darczyńca jeszcze w rozliczeniach za 2017 r. oprócz kwoty przekazanej darowizny oraz kwoty dokonanego odliczenia, powinien był również wykazać dane pozwalające na identyfikację obdarowanego, a w szczególności jego nazwę i adres. W PIT-ach za 2018 r. zobowiązany jest wykazać tylko pełną nazwę obdarowanego i kraj - nie podaje już jego dokładnego adresu.
Jeżeli natomiast chodzi o darowizny przekazywane organizacjom zagranicznym, podatnik musi posiadać oświadczenie, iż na dzień przekazania darowizny taka organizacja była równoważną do tych, o których mowa w art. 3 ust. 2 i 3 ustawy o działalności pożytku publicznego, realizującą cele społecznie użyteczne i prowadzącą działalność pożytku publicznego.
• Kościelna działalność charytatywno-opiekuńcza
Osoby fizyczne, które przekazują darowizny pieniężne na kościelną działalność charytatywno-opiekuńczą, prawo do odliczenia ich wartości od dochodu zobowiązane są udokumentować dowodem wpłaty na rachunek bankowy obdarowanego. Natomiast gdy darowizna na ten cel nie jest pieniężna, dowodem jej przekazania jest dokument, z którego wynika wartość tej darowizny oraz dane darczyńcy, a także oświadczenie obdarowanego o jej przyjęciu (pokwitowanie jej odbioru). Dodatkowo przy tego rodzaju darowiznach darczyńca w ciągu 2 lat od przekazania darowizny powinien od obdarowanego otrzymać sprawozdanie o jej przeznaczeniu na kościelną działalność charytatywno-opiekuńczą.
• Darowizny krwiodawców
Całkowicie inne reguły dokumentowania ustawodawca przewidział dla darowizn przekazywanych na cele krwiodawstwa przez honorowych dawców krwi. W ich przypadku potwierdzeniem dokonania takiej darowizny jest zaświadczenie wystawione przez jednostkę publicznej służby krwi nieuwzględniające wartości krwi, za którą dawca otrzymał ekwiwalent pieniężny. Zaświadczeniem tym krwiodawca udowadnia przekazanie krwi, natomiast wysokość odliczenia, które wykaże w zeznaniu PIT na jego podstawie, darczyńca wylicza sam.
Osoby spełniające ustawowe kryteria pozwalające na odliczanie od dochodu (przychodu) w rocznym PIT wydatków związanych z orzeczoną niepełnosprawnością ich lub niepełnosprawnych członków rodziny pozostających na ich utrzymaniu, w ramach tzw. ulgi rehabilitacyjnej mogą obniżać dochód (przychód) o wydatki z katalogu, który zawiera art. 26 ust. 7a ustawy o pdof. Co jednak istotne, wydatki ujęte w tym katalogu, podlegają odliczeniu od dochodu, jeżeli nie zostały sfinansowane (dofinansowane) ze środków zakładowego funduszu rehabilitacji osób niepełnosprawnych, zakładowego funduszu aktywności, Państwowego Funduszu Rehabilitacji Osób Niepełnosprawnych lub ze środków Narodowego Funduszu Zdrowia, zakładowego funduszu świadczeń socjalnych albo nie zostały zwrócone podatnikowi w jakiejkolwiek formie. W przypadku gdy wydatki te były częściowo sfinansowane (dofinansowane) z tych funduszy (środków), odliczeniu podlega różnica pomiędzy poniesionymi wydatkami a kwotą sfinansowaną (dofinansowaną) z tych funduszy (środków) lub zwróconą w jakiejkolwiek formie.
Większość z wymienionych w przywołanym przepisie wydatków wymaga udokumentowania dowodem poniesienia. W praktyce może nim być np. rachunek, faktura czy dowód wpłaty.
Jedynie trzy kategorie wydatków rehabilitacyjnych nie wymagają posiadania dowodów ich poniesienia. Są to wydatki na:
utrzymanie psa asystującego, o którym mowa w ustawie o rehabilitacji zawodowej (art. 26 ust. 7a pkt 8),
używanie samochodu osobowego, stanowiącego własność (współwłasność) osoby niepełnosprawnej lub podatnika mającego na utrzymaniu osobę niepełnosprawną zaliczoną do I lub II grupy inwalidztwa albo dzieci niepełnosprawne, które nie ukończyły 16. roku życia (art. 26 ust. 7a pkt 14 ustawy o pdof).
Chociaż nie ma ustawowego wymogu posiadania dowodów poniesienia wskazanych wydatków, nie oznacza to braku konieczności spełnienia przez osoby uprawnione do ulgi rehabilitacyjnej jakichkolwiek warunków, aby je w zeznaniu odliczyć. Na żądanie organów podatkowych każda osoba korzystająca z takiego niewymagającego udokumentowania odliczenia, musi przedstawić dowody niezbędne do ustalenia prawa do tej preferencji. W szczególności zobowiązana jest:
Pomimo braku obowiązku dokumentowania niektórych ulg i odliczeń wykazywanych w rocznym PIT podatnik zobowiązany jest udowodnić prawo do korzystania z nich.
Coraz popularniejsze staje się oszczędzanie na emeryturę w ramach indywidualnych kont zabezpieczenia emerytalnego (IKZE). Gromadzone na takim koncie środki podlegają odliczeniu od dochodu (przychodu) na podstawie art. 26 ust. 1 pkt 2b ustawy o pdof. W oparciu o ten przepis odliczeniu od dochodu (przychodu) podlegają wpłaty na tego rodzaju konto prowadzone przez:
zakłady ubezpieczeń, albo
Kwota odliczenia z tytułu wpłat na IKZE ustalana jest na podstawie dowodów potwierdzających poniesienie wydatku, którymi są bankowe dowody wpłaty.
Wskaźniki dotyczące odliczeń od dochodu (przychodu) oraz od podatku dostępne są w serwisie www.wskazniki.gofin.pl.
Z tzw. ulgi prorodzinnej, uregulowanej przepisami art. 27f ustawy o pdof, podatnik może skorzystać w odniesieniu do każdego małoletniego dziecka, w stosunku do którego w roku podatkowym wykonywał władzę rodzicielską, pełnił funkcję opiekuna prawnego oraz sprawował opiekę poprzez pełnienie funkcji rodziny zastępczej. Te same zasady korzystania z ulgi ustawodawca przewidział także dla podatników utrzymujących pełnoletnie uczące się dzieci, o których mowa w art. 6 ust. 4 pkt 2 i 3 tej ustawy, w związku z wykonywaniem ciążącego na nich obowiązku alimentacyjnego oraz w związku ze sprawowaniem funkcji rodziny zastępczej.
Aby podatnik mógł z tej ulgi korzystać, nie jest zobowiązany posiadać dowodów poniesienia wydatków na utrzymanie i wychowanie dziecka. Jednak podatnicy odliczający ją w rocznych zeznaniach podatkowych powinni być w stanie udowodnić prawo do jej stosowania. Z tego właśnie względu w załączniku PIT/O podają liczbę dzieci i ich numery PESEL, a w przypadku braku numeru - imię, nazwisko oraz datę urodzenia. Oprócz tego na wezwanie urzędu skarbowego rodzic zobowiązany jest przedstawić zaświadczenia, oświadczenia oraz inne dowody niezbędne do ustalenia prawa do odliczenia, a w szczególności:
Jak udowodnić prawo do zastosowania odliczenia w rocznym PIT?
- w limicie 6% dochodu (przychodu): pieniężne - dowód wpłaty na rachunek płatniczy obdarowanego lub rachunek w banku inny niż rachunek płatniczy, pozostałe - dokument określający dane osobowe darczyńcy, wartość darowizny oraz oświadczenie obdarowanego o jej przyjęciu
- działalność charytatywno-opiekuńcza kościelnych osób prawnych - oprócz ww. dowodów przekazania, w okresie 2 lat od jej dokonania - sprawozdanie o przeznaczeniu darowizny na przedmiotowy cel
- krwiodawcy - zaświadczenie z jednostki publicznej służby krwi
- dowód poniesienia wydatku
- ogólnie dowód poniesienia wydatku; natomiast w odniesieniu do wydatków z art. 26 ust. 7a pkt 7, 8 oraz 14 ustawy o pdof, wystarczy samo udowodnienie prawa do ulgi w sposób wskazany w art. 26 ust. 7c ustawy o pdof
- samego ponoszenia wydatków związanych z wychowaniem lub utrzymaniem dziecka nie trzeba udowadniać - należy jednak udowodnić prawo do ulgi w sposób wynikający z art. 27f ust. 5 ustawy o pdof
•Zakup leku za pośrednictwem fundacji a prawo do ulgi rehabilitacyjnej - interpretacja indywidualna organu podatkowego
•Odliczanie darowizny przekazanej za pośrednictwem pracodawcy
•Odliczenie wpłat na IKZE

References: art. 4
 art. 3
 art. 11
 art. 3
 art. 26
 art. 26
 art. 27
 art. 6
 art. 26
 art. 26
 art. 27