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Timestamp: 2016-10-27 11:14:12+00:00

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Julián Carrasco Montoya
1 2015 guía práctica de declaración de renta para personas naturales y pymes SUPLEMENTO DISPONIBLE EN SII.CL2 [ Índice ] I.- PRESENTACION 3 II.- Quiénes están obligados a presentar la Declaración de Impuestos Anuales a la Renta? 3 III.- Beneficios Tributarios 7 IV.- Guía paso a paso Operación Renta Obtenga o verifique funcionamiento de Clave Secreta y representantes Electrónicos Presentación de Declaraciones de Renta, Vía Internet Presentación de Declaración de Renta, vía Smartphone Presentación de Declaración de Renta, en Papel 29 V.- Declaración de Renta, con Pago, Consulta, Rectificatoria y Otros 31 VI.- Ejemplos prácticos de Declaraciones Anuales de Renta Tema N 1: Rentas de trabajadores dependientes, jubilados, pensionados o montepiados (Artículo 42, N 1, de la Ley sobre Impuesto a la Renta). 44 Ejemplo N 1.1: Si percibe sólo sueldo o jubilación o pensión o montepío 46 Ejemplo N 1.2: Si percibe dos sueldos, sueldo y jubilación, sueldo y pensión, sueldo y montepío en un mismo mes. 49 Ejemplo 1.3: Si percibe sueldo o jubilación o pensión o montepío y tiene el crédito por Gastos en Educación. 52 Ejemplo 1.4: Si percibe Sueldo o Jubilación o Pensión o Montepío y tiene algún beneficio Tributario: Intereses por créditos con garantía hipotecaria, APV y otros. 55 Ejemplo N 1.5: Si percibe sólo sueldo o jubilación o pensión o montepío y, además, obtiene rentas de las siguientes inversiones: intereses por depósitos a plazo 60 Ejemplo N 1.6: Si percibe sólo sueldo o jubilación o pensión o montepío y, además, obtiene rentas de las siguientes inversiones: dividendos recibidos de S.A., S.p.A. o C.P.A, por la tenencia de acciones. 62 Ejemplo N 1.7: Si percibe sólo sueldo o jubilación o pensión o montepío y obtiene una combinación de rentas de inversiones (intereses, dividendos, rescate fondos mutuos, otros) en que algunas de éstas no exceden de los límites exentos establecidos por la ley y otras si superan dichos montos exentos. 64 Ejemplo N 1.8: Si percibe cualquiera de las rentas identificadas como sueldo o jubilación o pensión o montepío y, además, es socio de una Sociedad de Responsabilidad Limitada o socio gestor de una Sociedad en Comandita por Acciones que declara la renta efectiva en la Primera Categoría, mediante contabilidad completa Tema N 2: Rentas de trabajadores independientes, profesionales, ocupaciones lucrativas y otras (artículo 42, N 2, de la Ley sobre Impuesto a la Renta). 68 Ejemplo N 2.1: Sólo rentas por honorarios de un profesional o persona que desarrolla una ocupación lucrativa y emite boletas de honorarios. 69 Ejemplo N 2.2: Rentas percibidas por una persona que presta servicios de segunda categoría y recibe Boletas de Prestación de Servicios de Terceros, emitidas por la empresa. 71 Ejemplo N 2.3: Rentas percibidas de Honorarios y Rentas de Sueldos obtenidas simultáneamente en carácter de profesional y trabajador dependiente. 74 Ejemplo N 2.4: Rentas percibidas de Honorarios, Sueldos y Rebaja por Intereses de créditos hipotecarios. 76 Ejemplo N 2.5: Rentas percibidas de Honorarios, Ahorro Previsional y Crédito por Gastos de Educación 78 Ejemplo N 2.6: Rentas percibidas de Honorarios, Sueldos, Dividendos e Intereses Tema N 3: Tributación del mayor valor en la venta de acciones (Artículos 17, 18 y 107 de la Ley sobre Impuesto a la Renta). 85 Ejemplo N 3.1: Compra y venta de acciones por una persona natural, sin otra renta. 85 Ejemplo N 3.2: Compra y venta de acciones por una persona natural, sin otra renta, sin cumplir alguno de los requisitos del artículo 107 de la Ley sobre Impuesto a la Renta, determinándose la exención del Impuesto Único de Primera Categoría. 86 Ejemplo N 3.3: Compra y venta de acciones por una persona natural, sin otra renta, sin cumplir alguno de los requisitos del artículo 107 de la Ley sobre Impuesto a la Renta, determinándose el Impuesto Único de Primera Categoría. 88 Ejemplo N 3.4: Compra y venta de acciones por una persona natural, sin otra renta, sin cumplir alguno de los requisitos del artículo 107 de la Ley sobre Impuesto a la Renta, determinándose el Impuesto de Primera Categoría, Global Complementario o Adicional. 90 Ejemplo N 3.5: Compra y venta de acciones por una persona natural, compradas antes de la reforma del mercado de capitales del año 2001, sin Declaración Jurada ni pago de impuesto en el Año Tributario Ejemplo N 3.6: Compra y venta de acciones por una persona natural, compradas antes de la reforma del mercado de capitales de 2001, con Declaración Jurada Simple o pago de Impuesto Único de Primera Categoría en el Año Tributario Tema N 4: Régimen opcional del artículo 14 bis de la Ley sobre Impuesto a la Renta 95 Ejemplo N 4.1: Rentas provenientes de una empresa unipersonal o de una persona natural socia o accionista de una empresa acogida al artículo 14 bis de la Ley de la Renta. 95 Ejemplo N 4.2: Socio de una Sociedad de Personas acogida al artículo 14 bis de la Ley sobre Impuesto a la Renta 97 Ejemplo N 4.3: Accionista de una Sociedad Anónima (S.A.) acogida al artículo 14 bis de la Ley sobre Impuesto a la Renta Tema N 5: Tributación de rentas del dueño de empresa que tributa en el régimen simplificado del artículo 14 ter de la Ley sobre Impuesto a la Renta. 100 Ejemplo N 5.1: Rentas provenientes desde una empresa de una persona natural, acogida al artículo 14 ter. 100 Ejemplo N 5.2: Rentas provenientes desde una empresa individual de responsabilidad Ltda. (EIRL), acogida al ARTÍCULO 14 ter de la Ley sobre Impuesto a la Renta Tema N 6: Tratamiento Tributario de Bienes Raíces no Agrícolas para efectos de la ley de impuesto a la renta Tema N 7: Ahorro Previsional 107 VII.- Más Información de Ayuda en.el Sitio Web del SII 109 VIII. GLOSARIO DE TÉRMINOS TRIBUTARIOS 110 Anexo I: A quiénes afecta el Impuesto a la Renta? 112 Anexo II: Esquema del Proceso General de Declaración de Renta por Internet 1133 I PRESENTACIÓN Abril es importante para millones de chilenos que deben presentar su Declaración de Impuestos Anuales a la Renta. De hecho, casi 3 millones 059 mil contribuyentes realizan esta operación ante el Servicio de Impuestos Internos, de los cuales más del 99, 45% lo realiza por Internet. El SII en su constante preocupación por entregar herramientas de facilitación del cumplimiento tributario, para este año a continuado con el desarrollo de la Guía Práctica de Asistencia Tributaria: Declaración de Renta 2015, que busca asistir al contribuyente de una manera gráfica y didáctica sobre cómo realizar y revisar su declaración de renta, junto con explicar ciertas materias o situaciones que permiten una mejor comprensión del declarante. Para ello, se han desarrollado un conjunto de ejemplos prácticos -elaborados sobre la base de las consultas más frecuentes realizadas por los contribuyentes- los cuales a titulo meramente ilustrativo facilitan al lector el cumplimiento, caso a caso, de los requisitos asociados a la aceptación de la propuesta de declaración efectuada por el SII o para el llenado parcial del Formulario N 22, según corresponda. Además se ilustra paso a paso, cada una de las etapas que comprende el proceso de declaración, destacando los temas centrales en éste, como la obtención de una Clave Secreta, medios para realizar una Declaración de Renta, descripción de las alternativas de pago y cómo realizar el seguimiento al estado de su declaración. El Servicio de Impuestos Internos le recuerda que cuenta con más de 60 Oficinas a lo largo del país, donde puede obtener orientación acerca de alguna consulta puntual con respecto a su Declaración de Renta. Al mismo tiempo, se informa que en al año 2015, al igual que en otros años, durante la llamada Semana Declare Fácil, dispondrá de centros de atención en Mall, infocentros y lugares de alta concurrencia de público, en los que existirán funcionarios de la institución, capacitados para asistirle en este proceso. Le recomendamos durante este período consultar la Oficina Virtual del SII en Internet, con la finalidad de conocer las direcciones, días y horarios en que se atenderá público. También en (www.), Menú Ayuda, opción Preguntas Frecuentes relacionadas con el Impuesto a la Renta, su proceso de declaración y rectificación y situaciones más habituales, dependiendo de las características del contribuyente. Adicionalmente, encuentra orientaciones en en el Sitio web del SII, menú Contáctenos y recibir asistencia en línea para resolver dudas. Importante: La presente guía no remplaza las instrucciones ni la normativa actualmente vigente. II QUIÉNES ESTÁN OBLIGADOS A PRESENTAR LA DECLARACIÓN DE IMPUESTOS ANUALES A LA RENTA? Todos los ciudadanos que, durante el año 2014, hayan obtenido ingresos calificados como, rentas, para los efectos tributarios, y que su monto exceda los límites exentos establecidos por la ley. En el Anexo N 1 encuentra información complementaria a este tema. Del igual modo, la Ley de Impuesto a la Renta también señala quienes están liberados de esta obligación, por lo que se hace necesario que, antes de realizar su Declaración de Renta, sepa si le corresponde o no cumplir con este compromiso tributario. QUIÉNES NO ESTÁN OBLIGADOS A PRESENTAR SU DECLARACIÓN DE IMPUESTOS ANUALES A LA RENTA? Las personas que durante el año 2014 hayan obtenido ingresos que no son calificados como "rentas" para los efectos tributarios; su monto no excede de los límites exentos que establece la ley; su obligación tributaria la han cumplido mensualmente o por encontrarse en cualquiera otra situación excepcional, no se encuentran obligadas a presentar una Declaración Anual de Impuesto a la Renta. (A) Por lo tanto, Señor Contribuyente, si se encuentra en cualquiera de las situaciones que se presentan a continuación, Ud. no está obligado, por este Año Tributario 2015, a presentar una Declaración Anual de los Impuestos que se indican: Impuesto Global Complementario (1) Las Personas Naturales con residencia o domicilio en el país, que durante el año 2014 hayan obtenido rentas, de cualquier actividad, cuyo monto actualizado al término del ejercicio sea igual o inferior a $ (13,5 UTA); sin perjuicio de declarar la tasa adicional del 10% a través de la Línea 20 del F-22 que afecta a los gastos rechazados y otras partidas a que se refiere la Línea 3 del F-22, cuando la suma de las rentas del contribuyente no superen el límite antes indicado. (2) Los trabajadores dependientes, pensionados, jubilados o montepiados afectos al Impuesto Único de Segunda Categoría, que no tengan otras rentas distintas al sueldo o pensión y que no estén, además, en la obligación de reliquidar anualmente dicho tributo por percibir simultáneamente rentas de más de un empleador, habilitado o pagador o que en forma voluntaria deseen reliquidar en forma anual el mencionado impuesto. (3) Los siguientes pequeños contribuyentes: Pequeños comerciantes que desarrollen actividades en la vía pública, entendiéndose por tales las Personas Naturales que prestan servicios o venden productos en forma ambulante o estacionada y directamente al público; Suplementeros, entendiéndose por éstos los que ejercen la actividad de vender en la vía pública periódicos, revistas, folletos, fascículos y sus tapas, álbumes de estampas y otros impresos análogos de su giro; y Pequeños mineros artesanales, entendiéndose por tales las personas que trabajan personalmente una mina y/o una planta de beneficio de minerales, propia o ajena, con o sin la ayuda de su familia y/o con un máximo de cinco dependientes asalariados; las sociedades legales mineras que no tengan más de seis socios y las cooperativas mineras cuyos socios o cooperados tengan todos el carácter de mineros artesanales. Las liberaciones indicadas en los N s. (2) y (3) anteriores, se deben a que el Impuesto Único de Segunda Categoría que afecta a tales contribuyentes por su actividad es retenido por el respectivo empleador, habilitado o pagador, en el caso de los trabajadores dependientes; es recaudado por la Municipalidad correspondiente respecto de los pequeños comerciantes; retenido por las empresas editoras, periodísticas, distribuidoras o importadoras, en el caso de los suplementeros; y, finalmente, retenido por los respectivos compradores de minerales, en el caso de los pequeños mineros artesanales. Es necesario destacar que los contribuyentes señalados en los citados números, se mantienen liberados de presentar una Declaración de Impuesto Global Complementario, aún cuando se encuentren en las siguientes situaciones: Que sean propietarios de bienes raíces que reúnan los siguientes requisitos: Bienes raíces no agrícolas destinados al uso de su propietario o de su familia y no entregados en arrendamiento durante el año 2014; Viviendas acogidas al D.F.L. N 2 de 1959, utilizadas o no por su propietario o su4 familia o entregadas en arriendo durante el año 2014, cualquiera que sea el monto de las rentas de arrendamiento obtenidas; siempre y cuando se cumplan con las nuevas condiciones y requisitos establecidos por la Ley N , de 2010, comentados mediante la Circular N 57, de 2010, publicada en Internet Viviendas acogidas a la Ley N de 1948 (Ley Pereira), utilizadas por su propietario o su familia y no entregadas en arrendamiento durante el año 2014; y Bienes raíces no agrícolas que no se encuentren en ninguna de las situaciones antes mencionadas, siempre que su avalúo fiscal al 01 de enero del año 2015 no exceda, en su conjunto, de $ (40 UTA) y, en el caso de haber sido entregados en arrendamiento durante el año 2014, las rentas obtenidas no sean superiores al 11% del avalúo fiscal vigente a la fecha antes indicada. Que durante el año 2014 hayan obtenido las rentas que se indican a continuación, cuyo monto individualmente considerado, no haya excedido ninguno de los límites que se señalan: Reliquidación del Impuesto Global Complementario o Único de Segunda Categoría, por inversiones realizadas en la adquisición de viviendas acogidas a los beneficios tributarios que establece el artículo 55 bis de la L.I.R. o la Ley N /99, o en los títulos, valores, instrumentos o planes de ahorro a que refieren los artículos 42 bis y 57 bis de la Ley de la Renta. En estos casos, los citados contribuyentes deben presentar la Declaración de Impuesto en cualquier plazo o fecha, ya que éstos rigen sólo para aquellos contribuyentes que están obligados a presentar una declaración de impuesto por exceder el monto de sus rentas de los montos máximos establecidos por la Ley de la Renta. Los contribuyentes que perciban únicamente rentas del artículo 42 N 1 de LIR, de un solo empleador, habilitado o pagador, y por lo tanto, no se encuentren afectos al IGC, podrán voluntariamente optar por efectuar una reliquidación anual del Impuesto Único de Segunda Categoría. Circular N 6 de (B) Impuesto Único de Primera Categoría Los contribuyentes no obligados a declarar la renta efectiva en la Primera Categoría, que durante el año 2014 hayan efectuado operaciones afectas al Impuesto Único de Primera Categoría, como ser, enajenaciones de acciones; derechos sociales; pertenencias mineras; derechos de aguas; derecho de propiedad intelectual o industrial; acciones y derechos en sociedad legal minera o en una sociedad contractual minera que no sea anónima y bonos y debentures, y el monto neto de las rentas de fuente chilena obtenidas de tales operaciones, debidamente actualizado al término del ejercicio, no exceda del equivalente a $ (10 UTA), no están obligados a presentar una declaración anual del Impuesto Único de Primera Categoría que les afecta al cumplir con todos los requisitos y condiciones que exigen las letras a), c), d), e), h) y j), del N 8 del artículo 17 de la Ley de la Renta, para que los beneficios obtenidos no queden gravados con el citado Impuesto Único de Primera Categoría. Ahora bien, si los mencionados contribuyentes (trabajadores dependientes y pequeños contribuyentes), además de las rentas provenientes de su propia actividad, obtienen rentas de bienes raíces distintos de los anteriormente indicados u obtienen ingresos cuyo monto exceda algunos de los límites exentos establecidos o sean distintos a los antes señalados, en este último caso, cualquiera que sea su monto, se encuentran obligados a efectuar la Declaración Anual de Impuesto a la Renta. NOTA IMPORTANTE: Se hace presente que la liberación de presentar una declaración de Impuesto Global Complementario (en los casos señalados en los números (1), (2) y (3) de esta Letra (A)), es sin perjuicio de la presentación de la declaración respectiva, cuando el contribuyente por las rentas exentas del citado tributo, tenga derecho a solicitar la devolución de eventuales remanentes de impuestos a su favor, provenientes de retenciones de impuestos practicadas; pagos provisionales mensuales efectuados; créditos que le otorga la ley (por ejemplo, crédito por Impuesto de Primera Categoría) o saldos de impuestos a su favor por la (C) Impuesto General de Primera Categoría Las empresas individuales no acogidas a los artículos 14 bis y 14 ter de la Ley de la Renta y que no llevan contabilidad, que al término del ejercicio determinen una base imponible del Impuesto General de Primera Categoría del artículo 20 de la Ley de la Renta, que no exceda de $ (1 UTA), no están obligadas a presentar una declaración anual por concepto de dicho tributo. Esta liberación no rige para aquellas empresas individuales que están obligadas a llevar contabilidad y a practicar un balance general anual al término del período, las cuales deben proporcionar la información contable y tributaria que corresponda, según se requiere en las Secciones contenidas en el reverso del Formulario 22. (D) Impuesto Adicional Las Personas Naturales o Jurídicas, sin domicilio ni residencia en Chile, que sean accionistas de sociedades anónimas y en comandita por acciones establecidas en el país, no están obligadas a presentar una Declaración Anual de Impuesto en el caso en que sus rentas correspondan sólo a dividendos percibidos durante el año 2014, ya que el impuesto Adicional que les afecta, en virtud del N 2 del artículo 58 de la Ley de la Renta, debió ser retenido por la respectiva empresa en el momento de la distribución de los dividendos, de acuerdo a lo dispuesto por el N 4 del artículo 74 de la ley antes mencionada. No obstante lo anterior, estos contribuyentes si están obligados a presentar dicha declaración anual de impuesto a la renta por los gastos rechazados y otras partidas a que se refiere el inciso tercero del artículo 21 de la LIR, que les correspondan, afectos al Impuesto Adicional, con tasa de 35%, incrementado dicho impuesto en un 10% de las citadas partidas; según información proporcionada por la respectiva sociedad anónima, sociedad por acciones o sociedad en comandita por acciones; ello atendido a que las referidas cantidades se clasifican en el inciso primero del artículo 60 de la LIR. Respecto a la Ley N , sobre Reforma Tributaria, puede verificar el stio web del SII, portal Reforma Tributaria, donde puede verificar las instrucciones del SII, contenidas en Circulares y Resoluciones, las vigencias a los cambios legales, entre otros.5 diferencia del indicado precedentemente, se encuentra plenamente vigente. III BENEFICIOS TRIBUTARIOS QUIÉNES PUEDEN ACOGERSE A BENEFICIOS TRIBUTARIOS AL MOMENTO DE DECLARAR EL IMPUESTO ANUAL A LA RENTA? Tal como hemos visto, la Ley sobre Impuesto a la Renta indica quiénes están liberados de cumplir con la obligación de declarar, pero también existen situaciones donde los contribuyentes pueden hacer uso de beneficios tributarios a fin de rebajar su renta bruta imponible. Para determinar si le corresponden estos beneficios, entregamos algunos ejemplos donde usted podrá informarse si cumple con los requisitos para acogerse a ellos. En los casos en que el beneficio tributario se encuentre vinculado a créditos hipotecarios, se debe ser solicitar a la entidad bancaria respectiva, a que dicha institución informe a la entidad fiscalizadora si cumple con los requisitos para hacer uso del beneficio. Luego, será la misma entidad bancaria quien le entregará un certificado que cuantifique el monto que se rebajará de su renta bruta al momento de realizar su Declaración de Renta. a) Beneficio tributario de los intereses por dividendos hipotecarios para personas con créditos con garantía hipotecaria, del 55 bis de la Ley sobre Impuesto a la Renta. Consiste en que el contribuyente podrá rebajar de la renta bruta imponible anual los intereses efectivamente pagados durante el año al que corresponde la renta, en las siguientes situaciones: contribuyentes personas naturales, afectos al Impuesto Único de Segunda Categoría, establecido en el artículo 43, N 1, de la Ley sobre Impuesto a la Renta y, los contribuyentes personas naturales, afectos al Impuesto Global Complementario establecido en el artículo 52 de la Ley sobre Impuesto a la Renta, cualquiera sea el tipo de rentas -efectivas o presuntas- que declaren en la base imponible de dicho tributo. Los intereses deben provenir de créditos con garantía hipotecaria que se destinaron a adquirir o construir una o más viviendas para la habitación, cualquiera sean las características de éstas (nuevas o usadas), o de créditos de igual naturaleza destinados a pagar los créditos señalados. b) Beneficio tributario de la rebaja de dividendos por la adquisición de viviendas DFL 2 con crédito hipotecario Este beneficio tributario permite al contribuyente rebajar estos montos de la base imponible anual del Impuesto Global Complementario, y tiene vigencia para las viviendas adquiridas hasta el 30 de junio de El beneficio del Artículo 55 bis de la Ley sobre Impuesto a la Renta referido en la letra a), que a c) Beneficio tributario del Ahorro Previsional Voluntario, establecido en el N 3, inciso 1 del artículo 42 bis de la Ley sobre Impuesto a la Renta Los contribuyentes que se pueden acoger a los regímenes tributarios por concepto de Ahorro Provisional Voluntario (APV) son los siguientes: 1. Los contribuyentes, trabajadores dependientes, afectos al Impuesto Único de Segunda Categoría. 2. Los contribuyentes, trabajadores independientes, afectos al Impuesto Global Complementario. 3. Los empresarios individuales, socios de sociedades de personas y socios gestores de sociedades en comandita por acciones, por los sueldos empresariales asignados o pagados y afectos al Impuesto Único de Segunda Categoría. Por consiguiente, no se pueden acoger a los regímenes tributarios que contiene el artículo 42 bis, entre otros, los contribuyentes de la primera categoría, con excepción de los referidos en el inciso tercero, del N 6, del artículo 31 (empresario individual, socios de Soc. de Personas o socio gestor de las C.P.A., que se asignen un sueldo y que paguen sus cotizaciones previsionales), del artículo 48 (directores o consejeros de Sociedades Anónimas) y del Impuesto Adicional. d) Beneficio tributario de la letra A) del artículo 57 bis de la Ley sobre Impuesto de la Renta Es un beneficio que se debe utilizar como crédito contra el Impuesto Global Complementario o Impuesto Único de Segunda Categoría, por parte de los contribuyentes que se hayan acogido al mecanismo de incentivo al ahorro que establece el artículo 57 bis de la Ley de la Renta el cual le da derecho a invocar un crédito fiscal por el Ahorro Neto Positivo. Los instrumentos financieros que se pueden acoger al beneficio del 57 bis, entre otros: los certificados de depósito a plazo, las cuentas de ahorro bancarias, las cuotas de fondos mutuos, las cuentas de ahorro voluntario establecidas en el artículo 21 del decreto ley Nº 3.500, de 1980, las cuentas de ahorro asociadas a los seguros de vida las inversiones que se efectúen mediante la suscripción y pago o adquisición de acciones de sociedades anónimas abiertas En ningún caso podrán acogerse al mecanismo los instrumentos a plazo fijo de menos de un año. Los contribuyentes acogidos a este beneficio podrán descontar de su Declaración de Renta, como crédito contra el Impuesto Global Complementario o el Impuesto Único de Segunda Categoría, según corresponda, la tasa promedio o un 15% del Ahorro Neto Positivo utilizado en el ejercicio, según sea la fecha en que se efectuaron las inversiones. La cifra de ahorro neto del año a ser considerada en el cálculo del crédito mencionado, no podrá exceder la cantidad menor entre 30% de la renta imponible de la persona o 65 Unidades Tributarias Anuales.6 INVERSIONES EFECTUADAS ANTES DEL 1 DE AGOSTO DE 1998: INVERSIONES EFECTUADAS A CONTAR DEL 1 DE AGOSTO DE 1998: INVERSIONES EFECTUADAS A CONTAR DEL 1 DE AGOSTO DE 1998: En el caso de que en el ejercicio resulte un ahorro neto negativo (retiros fueron mayores que los depósitos), debería declarar un débito fiscal en la línea 19 del Formulario N 22 de Renta y se calcula considerando las siguientes situaciones: INVERSIONES EFECTUADAS ANTES DEL 1 DE AGOSTO DE 1998: De acuerdo a la Ley , el beneficio tributario contenido en el artículo 57bis de la Ley de la Renta, se modifica, de acuerdo a las instrucciones de la Circular N 11, de Enero del 2015, publicadas en el sitio web del SII, menú Normativa y Legislación.7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 VI EJEMPLOS PRÁCTICOS DE DECLARACIONES ANUALES DE En esta sección entregamos a usted distintas situaciones en las que se puede encontrar, al momento de desarrollar su Declaración Anual de Impuestos a la Renta y que han sido recogidas a través de las consultas que se realizan al Servicio de Impuestos Internos (SII). o Recuadro N 8 sobre Créditos Disponibles. o Recuadro N 9: Créditos por Gastos de Capacitación o Recuadro N 10: Royalty Minero A continuación se presentan algunas imágenes correspondientes al Formulario N 22, tal como lo verá cuando realice su declaración por Internet: PRIMERA Parte: BASE IMPONIBLE IMPUESTO USC, GLOBAL COMPLEMENTARIO O ADICIONAL: Estas se agrupan en nueve grandes temas, los que a su vez se subdividen en varios ejemplos. Identifique su situación particular acudiendo a la breve explicación que encabeza cada ejemplo. Luego, se explica la forma en que se debe declarar por Internet y, finalmente, se señala un ejemplo numérico para una mejor comprensión. (*) A continuación, se presenta una tabla resumen con los temas que se tratarán en este capítulo de la presente Guía de Asistencia, para que pueda identificar su situación. En algunos casos, puede que necesite mezclar más de un ejemplo para poder construir su propia Declaración de Renta. (*) Si requiere mayor especificación se sugiere consultar con un asesor tributario. La imagen exhibe las líneas 1 a la 17, que corresponden a la determinación de la Base Imponible del IUSC o Impuesto Global Complementario. La línea 13, se usa para el Impuesto Adicional. Segunda Parte: IMPUESTO GLOBAL COMPLEMENTARIO: Antes de presentar las situaciones y sus ejemplos es pertinente conocer el formulario de declaración que usted encontrará en Internet al momento de realizar su declaración, además de algunos elementos y datos necesarios para la confección y/o confirmación de la presentación que realizará, tales como el Formulario N 22 de Declaración de Impuesto Anual a la Renta, tablas de tramos afectos a los impuestos, Certificados de rentas y otros emitidos por las Instituciones y finalmente las consideraciones que debe tener al momento de aceptar la propuesta de Formulario N 22 o al ingresar datos en pantalla si prefiere utilizar esa opción al declarar. EL FORMULARIO N 22, IMPUESTOS ANUALES A LA RENTA Para cumplir con la Operación Renta 2015 usted debe presentar el Formulario N 22, que es una declaración jurada anual. Este documento debe contener información sobre sus rentas, créditos, rebajas, impuestos y otros datos propios de su actividad económica, el cual, está compuesto de líneas, códigos y recuadros. Las líneas van de la 1 a la 73, se ubican al extremo izquierdo del formulario y contienen los códigos, que detallan la información sobre rentas, rebajas, impuestos, créditos, retenciones y otros. En las líneas finales se consignan la determinación anual, la cual puede arrojar una devolución o un pago anual de impuestos. En los recuadros del reverso (del 1 al 10) se debe registrar información específica que soporta a la declaración de impuestos, de este modo: o Recuadro N 1 contiene información sobre los Honorarios; o Recuadro N 2 se debe informar los datos que componen la Base Imponible del Impuesto de Primera Categoría; o Recuadro N 3 Datos Contables Balance de 8 Columnas, o Recuadro N 4 Datos Art. 57 Bis letra A; o Recuadro N 5 Enajenación de Acciones; o Recuadro N 6 Datos del Fondo de Utilidad Tributaria (FUT); o Recuadro N 7 Créditos Imputables al Impuesto de Primera Categoría Las líneas 18 a la 35 corresponden al Impuesto Global Complementario, débito, tasa adicional artículo 21, menos los créditos al impuesto, estableciéndose en la línea 36 el Impuesto Global Complementario, Débito Fiscal Determinado y/o Tasa Adicional Tercera Parte: IMPUESTOS ANUALES A LA RENTA, De Categoría, Únicos, Adicional a la Renta, Retenciones, PPM, Remanentes y Otros.19 Desde las líneas 36 a la 64 se registran los Impuestos Determinados y las Deducciones por Retenciones, PPM, Remanentes y otros que determinan el Resultado Liquidación Anual Impuesto a la Renta. Cuarta Parte: DATOS DEL CONTRIBUYENTE. En la imagen se observan diversos códigos, que corresponden a la identificación del contribuyente, las Franquicias Tributarias y el sistema de Determinación de Rentas que podría tener. Quinta Parte: RECUADROS DE HONORARIOS, BASE IMPONIBLE DE PRIMERA CATEGORIA, RECUADROS DE DATOS CONTABLES, DATOS ART. 57BIS, ENAJE- NACIÓN DE ACCIONES, DATOS DEL FUT Y OTROS, CREDITOS IMPUTABLES AL IMPUESTO PRIMERA CATEGORIA, CREDITOS DISPONIBLES, CREDITOS POR GAS- TOS DE CAPACITACION Y ROYALTY MINERO. En esta sección del formulario están los recuadros que de ser necesario usted debe completar, en esta área están contenidos, los siguientes: Recuadro N 1 contiene información sobre los Honorarios; Recuadro N 2 se debe informar los datos que componen la Base Imponible del Impuesto de Primera Categoría; Recuadro N 3 Datos Contables Balance de 8 Columnas, Recuadro N 4 Datos Art. 57 Bis letra A; Recuadro N 5 Enajenación de Acciones; Recuadro N 6 Datos del Fondo de Utilidad Tributaria (FUT). Recuadro N 7 Créditos Imputables al Impuesto de Primera Categoría Recuadro N 8 sobre Créditos Disponibles. Recuadro N 9 Créditos por Gastos de Capacitación. Recuadro N 10: Royalty Minero, y Recuadros, Identificación del Contribuyente20 Sexta Parte: DEVOLUCION SOLICITADA O IMPUESTO A PAGAR. Las líneas 65 a la 73 detallan: Devolución Solicitada, o el Impuesto a Pagar y sus potenciales recargos. En el caso de solicitar devolución vía depósito bancario, datos de la cuenta relacionada. TABLA DE IMPUESTO GLOBAL COMPLEMENTARIO VIGENTE PARA EL AÑO TRIBUTARIO 2015 Ejemplo de uso de la tabla de Impuesto Único de Segunda Categoría, para rentas de remuneraciones y otras mensuales: Pasos para el uso de la tabla: Se debe considerar la renta percibida en el mes. Si hay más de un empleador se deben sumar y reliquidar en forma anual. Tener presente que renta corresponde a la afecta a impuesto a la renta, (total haberescotizaciones previsionales y sus topes imponibles). Luego se debe calcular el Impuesto Único de Segunda Categoría, con la tabla que corresponda al mes. Ejemplo de uso de la tabla de Impuesto Global Complementario, del Formulario N 22 de Renta, para rentas anuales: Pasos para el uso de la tabla: Primero se debe calcular la Base Imponible del Impuesto Global Complementario, Luego, la base imponible de la línea 17, se ubica en el tramo de la tabla. Se debe aplicar la tasa o factor de impuesto que corresponde y luego, Rebajar la cantidad que indica la tabla, para el tramo aplicado. EJEMPLO: Base Imponible Impuesto Global Complementario determinada: $ Según la tabla: La tasa o factor corresponde a: 0.08 Así * 0.08 = Se aplica la rebaja correspondiente al tramo ( ,24): ,24 = ,76 Impto. Global Complementario determinado para la línea 18 del Formulario N 22 de Renta: $ EJEMPLO: Cálculo Impuesto Único mes de Enero de 2014 Total haberes: $ Cotizaciones Previsionales, 20% (AFP y Salud): $ Renta afecta: $ $ = $ Determinación Impuesto Único de Segunda Categoría: La renta afecta: $ corresponde al tramo con el factor 0,04: o * 0,04= $ Se descuenta al producto de la aplicación del factor la cantidad a rebajar del tramo: ,92 o ,92 = ,08 Impuesto Único de Segunda Categoría determinado: $ CERTIFICADOS: Para el envío y/o el llenado de su declaración, los agentes retenedores informan al SII de las rentas de diverso origen que usted puede haber generado durante el periodo consignado a declarar el Año Tributario 2015, producto de estas declaraciones también se emiten Certificados que le son entregados a usted y que avalan esas rentas, las que puede verificar en menú Renta, opción Consultas y Seguimiento. Estos certificados, le sirven para tener un soporte para aprobar la propuesta o fundamentar los datos que podría usted declarar en el Formulario N 22, en el caso de no utilizar la propuesta. Los principales certificados, que usted deberá tener en su poder al momento de realizar su declaración, si corresponde, y que se usarán en los ejemplos que se expondrán en este documento, son los que puede encontrar disponibles en menú Declaraciones Juradas, opción Ayudas. TABLA DE IMPUESTO UNICO DE SEGUNDA CATEGORIA: Enero 2014 Mostrar más
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