Source: http://gregorio-labatut.blogspot.com/2013/06/
Timestamp: 2018-07-23 15:47:43+00:00

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Blog sobre Contabilidad tributación finanzas Valoración y blanqueo capital. GREGORIO LABATUT SERER: junio 2013
¿Hasta dónde debe llegar una auditoria de cuentas? Más sobre “lecciones en el caso Pescanova”.
Acabo de leer un interesante artículo publicado en Elconfidencial.com,titulado “Lecciones sobre el caso Pescanova”, que recomiendo.
Estoy de acuerdo con casi todo lo que allí se apunta, pero no puedo dejar de realizar algunas matizaciones.
En primer lugar, el dilema de hasta qué punto el auditor debería haber detectado, o no el presunto fraude cometido en Pescanova.
Es claro que el objetivo de una auditoria de cuentas no es la detección de fraudes, sino determinar si las Cuentas Anuales reflejan la imagen fiel de la compañía de forma razonable y no existen errores materiales (importantes o significativos). Pero también es cierto, que si existe un fraude importante, es un hecho significativo que distorsiona la imagen proporcionada por las Cuentas Anuales de la compañía, y por lo tanto, dicha imagen no es correcta; e insisto, si es significativo, las pruebas de auditoria deberían haberlo detectado.
Máxime, cuando actualmente la auditoria de cuentas deber realizar una evaluación de los riesgos de la compañía y tomar las medidas adecuadas para mitigarlos y reducirlos (Normas Internacionales de Auditoria (NIA 315 y 330).
Veamos algunos ejemplos. En el artículo de ElConfidencial.com, “Lecciones sobre el caso Pescanova”, se dice textualmente, cito algunas frases:
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La AEAT publica en su web el programa Ayuda Sociedades 2012.
Efectivamente, la AEAT ha publicado en su web el programa Ayuda para la confección del Impuesto de Sociedades 2012. Con él se puede confeccionar el modelo 200.
Como otros años espero que sea útil, y ánimo que ahora que se han terminado las rentas, empiezan las sociedades.
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Podemos ver las traducciones disponibles al español, y a otros idiomas, de las Normas Internacionales de Información Financiera (IFRS). Podéis encontrar las traducciones en la siguiente dirección web:
http://www.ifrs.org/Use-around-the-world/IFRS-translations/Pages/Available-translations.aspx
Recuperación del IVA repercutido en facturas impagadas.
Se puede recuperar el IVA REPERCURTIDO en las facturas no cobradas, el Artículo 80.4 de la Ley del IVA modificada por el art. 7 Real Decreto-ley 6/2010, de 9 de abril, de medidas para el impulso de la recuperación económica y el empleo, contempla la recuperación del IVA REPERCUTIDO en facturas no cobradas, en los siguientes casos:
1. Tiempo trascurrido: Haya transcurrido un año desde el devengo del Impuesto repercutido, si bien para empresas con volumen operaciones año anterior inferior a 6.010.121,04 euros, el tiempo trascurrido se reduce a seis meses.
6. Registro en la contabilidad, mediante la realización de una factura rectificativa. Debe modificarse la base imponible del IVA en plazo de tres meses (desde el año o desde los seis meses del devengo del impuesto). Ahora bien, en el caso de que se reclame por un cliente que ha entrado en concurso, este plazo se reduce a un mes desde el día en que se publica en el BOE su acogida a la ley concursal. Se debe realizar por parte de la empresa una factura rectificativa de la anterior, en la que conste el IVA Repercutido y no cobrado para el que se solicita la recuperación. Esta factura no anula la venta, únicamente tiene efectos sobre el IVA REPERCUTIDO y nunca sobre la venta realizada. En definitiva, esta factura señala que el cliente ya no debe el IVA.
7. Comunicación a la Administración. La emisión de la nueva factura deberá comunicarse a la Administración Tributaria en el plazo de un mes. Es decir, debe existir una declaración o comunicación previa a la administración, en la que se debe de acompañar copia de la factura rectificativa con la fecha de emisión de la factura original y la rectificativa, así como copia de la reclamación judicial presentada o la notificación del concurso.
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Aplicación práctica de la Resolución del ICAC sobre inmovilizado material e inversiones inmobiliarias. Entrega de anticipos
Siguiendo con los comentarios, esquemas y casos prácticos sobre la Resolución de 1 de marzo de 2013 de la Presidenta del ICAC por la que se dictan normas de registro y valoración del inmovilizado material y de las inversiones inmobiliarias, comentamos ahora la entrega de anticipos.
Caso práctico tratado en:
- Diploma EPU Experto Contable. E-learning. Homologado por el ICAC para el primer examen de acceso al ROAC. Título propio de la Universidad de Valencia. Abierto plazo preinscripción pinchando aquí.
- Diploma en Auditoría de Cuentas. E-Learning. Homologado por el ICAC para el primer examen de acceso al ROAC. Título propio de la Universidad de Valencia. Abierto plazo de preinscripción pinchando aquí.
Etiquetas: inmovilizado, Inmovilizado material, inversiones inmobiliarias
Todos sabemos que Bankia ha sido intervenida. Todos sabemos que la Unión Europea ha salvado a Bankia y a otras entidades de crédito españolas de la quiebra.
El año pasado no fue muy bueno para Bankia, en Septiembre de2012 ya su cuenta de resultados arrojaba unas pérdidas de 7.000 millones de euros,además de las multimillonarias pérdidas acumuladas del año anterior.
En definitiva, Bankia recibió para su saneamiento casi 25.000 millones de eurosque tendremos que devolver a Europa entre todos, o por lo menos con la garantía de todos los españoles.
Buena prueba de la situación financiera de Bankia la muestra su cotización en Bolsa.
Todo ello obliga a Bankia a realizar una fuerte reestructuración empresarial, y casi 7.000 empleados de Bankia dejaran de serlo. Ya verán como seguro, seguro, que estos afectados por la reestructuración no son directivos, sino “trabajadores de a pie”. Luego lo veremos.
Además, tenemos ante nosotros el problema de las preferentes y de las obligaciones subordinadas de Bankia, cuyos titulares de estos “productos tóxicos”, dicho de paso vendidos como depósitos por Bankia, van a perder, o mejor dicho, han perdido ya gran parte de sus ahorros.
Pues bien, yo pensaba que tras toda esta situación, los ahorradores con pérdidas del dinero depositad, y los españoles en general que avalamos la inyección financiera a Bankia por parte de la Unión Europea, mereceríamos un poco de respecto.
Era lo que yo, ingenuamente, esperaba.
Pero no, todo lo contrario, sin ningún respeto, no hay el menor rubor, casi diría que se nos carcajean en nuestra propia cara.
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A vueltas con la rotación de los auditores de cuentas. ¿El cambio es la solución?
Hace algún tiempo, escribí un post titulado: La rotación del auditor, ¿esun inconveniente que el auditor se perpetúe en la empresa?
En él se ponía de manifiesto la existencia de empresas auditadas por la misma firma de auditoría desde hace más de 20 años.
Hay que recordar que la legislación española no quiso entrar a fondo en el tema de la rotación, puesto que el art. 264 de la Ley de Sociedades de Capital, así como el art. 19 del Texto Refundido de la Ley de auditoría de cuentas, prevé que “Los auditores de cuentas y las sociedades de auditoría serán contratados por un período de tiempo determinado inicialmente, que no podrá ser inferior a tres años ni superior a nueve a contar desde la fecha en que se inicie el primer ejercicio a auditar”. No obstante, este principio que impone un periodo mínimo y máximo, se trunca porque a continuación se indica “pudiendo ser contratados por periodos máximos sucesivos de tres años una vez que haya finalizado el periodo inicial. Si a la finalización del periodo de contratación inicial o de prórroga del mismo, ni el auditor de cuentas o la sociedad de auditoría ni la entidad auditada manifestaren su voluntad en contrario, el contrato quedará tácitamente prorrogado por un plazo de tres años.”
En consecuencia la limitación de nueve años queda truncada por la posibilidad de las prórrogas.
Del mismo modo tratándose de entidades de interés público, o de sociedades cuyo importe neto de la cifra de negocios sea superior a 50.000.000 de euros, el art. 19.2 de la ley de auditoria, indica que “una vez transcurridos siete años desde el contrato inicial, será obligatoria la rotación del auditor de cuentas firmante del informe de auditoría, debiendo transcurrir en todo caso un plazo de dos años para que dicha persona pueda volver a auditar a la entidad correspondiente”.
Publicado por Gregorio Labatut Serer. en 6:04 2 comentarios
El Tribunal Supremo ratifica que el delito fiscal es delito de blanqueo de capitales.
Hace algún tiempo escribimos el post: El delito fiscal y el delito de blanqueo de capitales, y del papel importante en todo esto que cobra ell asesor fiscal.
En el post se comentaba que según el art. En el artículo 1.2 de la Ley 10/2010 de prevención de blanqueo de capitales y financiación del terrorismo, se indica lo siguiente: “A los efectos de esta Ley se entenderá por bienes procedentes de una actividad delictiva todo tipo de activos cuya adquisición o posesión tenga su origen en un delito, tanto materiales como inmateriales, muebles o inmuebles, tangibles o intangibles, así como los documentos o instrumentos jurídicos con independencia de su forma, incluidas la electrónica o la digital, que acrediten la propiedad de dichos activos o un derecho sobre los mimos, con inclusión de la cuota defraudad en el caso de los delitos contra la Hacienda Pública”.
Y en este contexto la figura del asesor fiscal juega un papel importantísimo.
Pues bien, he leído un post de Miguel Angel Montoya, titulado: “¿Blanqueo de capitales procedentes del fraude fiscal? El TribunalSupremo da el sí”, que recomiendo.
Publicado por Gregorio Labatut Serer. en 23:20 1 comentarios
El ICAC últimamente ha publicado algunas resoluciones sobre problemas contables concretos. En los últimos tiempos se han publicado dos resoluciones del ICAC:
1.- Resolución de 1 de marzo de 2013, del Institutode Contabilidad y Auditoría de Cuentas, por la que se dictan normas de registroy valoración del inmovilizado material y de las inversiones inmobiliarias.
2.- Resolución de 28 de mayo de 2013, del Institutode Contabilidad y Auditoría de Cuentas, por la que se dictan normas deregistro, valoración e información a incluir en la memoria del inmovilizadointangible.
Ahora le toca el turno a los deterioros, cuestión que hoy en día es muy habitual. El ICAC ha publicado en su web el Proyecto de Resolucióndel Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas por la que se dictannormas de registro y valoración e información a incluir en la memoria de lascuentas anuales sobre el deterioro del valor de los activos.
Se encuentra a disposición de los interesados para elcumplimiento del trámite de audiencia, durante 15 días hábiles, contados a partir del día siguiente a la publicación de este anuncio, en el Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas (el 12 de junio de 2013).
El proyecto tiene cinco normas:
Publicado por Gregorio Labatut Serer. en 6:09 0 comentarios
Aplicación práctica de la Resolución del ICAC sobre inmovilizado material e inversiones inmobiliarias. Solares sin edificar.
Siguiendo con los comentarios, esquemas y casos prácticos sobre la Resolución de 1 de marzo de 2013 de la Presidenta del ICAC por la que se dictan normas de registro y valoración del inmovilizado material y de las inversiones inmobiliarias, comentamos la valoración de los solares sin edificar.
Caso práctico tratado en el Diploma EPU Experto Contable. E-learning. Homologado por el ICAC para el primer examen de acceso al ROAC. Título propio de la Universidad de Valencia. Abierto plazo preinscripción pinchando aquí.
Etiquetas: Inmovilizado material, inversiones inmobiliarias
Gracias a mi compañero Juan Carlos Galindo, ha llegado a mi conocimiento una nota publicada en la página web del SEPBLAC sobre unas advertencias sobre posibles fraudes.
Reproduzco la nota, para darle difusión, podéis verla pinchando aquí.
¿Son fiables los registros informáticos de Hacienda?
Yo pensaba que sí, y que los registros informáticos de Hacienda tenían una fiabilidad máxima. Vamos, yo pensaba que lo que “Hacienda dice va a misa” y no hay más que hablar.
Pero parece ser que no está tan claro, dos noticias recientes me hacen dudar mucho sobre la fiabilidad de los registros de Hacienda.
La primera, publicada en Eleconomista.com: “Más de 400.000 empleados públicos escapan a los registros de Hacienda”.
La segundo, publicada en el país.com: “El juez investiga si las ventas de fincas que se atribuyen a la Infanta son un error”.
Vamos a desarrollar estas dos noticias.
Publicado por Gregorio Labatut Serer. en 11:59 1 comentarios
Publicado el libro Normas Internacionales de Información Financiera actualizado a 2013. Libro rojo.
El IASB ha anunciado la publicación del Libro actualizado a 2013 sobre Normas Internacionales de Información Financiera.
Se presenta en dos volúmenes e incluye todas las modificaciones desde el 1 de enero de 2012. Entre otras, puede verse:
- Modificaciones en la NIIF 1.
- Estados Financieros Consolidados, acuerdos conjuntos e Información a proporcionar sobre Participaciones en otras entidades: Guía de Transición (Modificaciones a la NIIF 10, NIIF 11 y NIIF 12);
- Entidades de Inversión (Modificaciones a la NIIF 10, NIIF 12 y NIC 27), y
- Mejoras Anuales a las NIIFs Ciclo 2009-2011 (que contenía enmiendas separadas a la NIIF 1, la NIC 1, NIC 16, NIC 32 y NIC 34).
También existe versión en CD. Puede verse pinchando aquí.
Publicado por Gregorio Labatut Serer. en 10:59 3 comentarios
Con la nueva Ley de Auditoría (Real Decreto Legislativo 1/2011, de 1 de julio), se otorga al ICAC la responsabilidad de supervisión de los auditores y de las sociedades de auditoría.
En este sentido, el art. 27 indica que “todos los auditores de cuentas y sociedades de auditoría inscritos en el ROAC están sometidos a las actuaciones de control de su actividad de acuerdo con los criterios del plan de control de la actividad de auditoría de cuentas…”. De este modo, quedan sometidos al sistema de supervisión pública, objetivo e independiente.
Esta supervisión se realizará, antes, durante y después de la realización de una auditoría. Pues bien, podemos leer en Expansión.com que“Economía expedienta a Deloitte por el 'Caso Bankia'”. A continuación se dice: “El ICAC, organismo dependiente del Ministerio de Economía que se encarga de la supervisión de las auditoras, decidió abrir un expediente sancionador a la firma presidida por Fernando Ruiz, que auditó a Bankia hasta 2012”.
Se trata del ejercicio por parte del ICAC de su labor de supervisión después de una auditoría. Parece ser que esta supervisión se está realzando por la auditoría realizada cuando se produjo la salida a bolsa en 2011 de Bankia, pues podemos leer en el mismo artículo: “Fuentes conocedoras del proceso confirmaron a EXPANSIÓN que el Instituto de Contabilidad y Auditoría de cuentas (ICAC) tomó esta decisión al sospechar la existencia de irregularidades técnicas en el trabajo del revisor de cuentas de la entidad, durante el proceso de salida a bolsa, en julio de 2011”.
En esta misma línea, podemos leer en CincoDias.com, que “ElICAC revisará las cuentas de los bancos nacionalizados”
Publicado por Gregorio Labatut Serer. en 0:06 0 comentarios
- Empresario de responsabilidad limitada.
- Sociedad limitada de formación sucesiva: nuevo subtipo societario con constitución de sociedades por un euro.
- Puntos de atención al emprendedor.
- Segunda oportunidad: Acuerdo extrajudicial de pagos.
- Incentivos a la inversión en beneficios de la empresa.
- Incentivos fiscales a la calidad del crecimiento a través de la innovación empresarial,
- Incentivos fiscales para la cesión de activos intangibles ("Patent Box")
- Incentivos fiscales a los "business angels"
- El tan manido Iva por criterio de caja.
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Etiquetas: emprendedores, fiscal, IVA
Siguiendo con nuestra intención de explicar las consultas del ICAC con casos prácticos, hemos comentado la consulta número 4 del BOICAC número 92/diciembre 2012, sobre si determinadas sociedades participadas mayoritariamente por personas físicas vinculadas por una relación de parentesco, constituyen un grupo de sociedades de los previstos en el artículo 42 del Código de Comercio (CdC).
Nueva consulta del ICAC comentada: Sobre el tratamiento contable de un determinado contrato de compraventa de participaciones en el que se estipuló el precio, entre otras circunstancias, en función de los resultados de la sociedad objeto de la compraventa.
Siguiendo con nuestra nueva sección aplicación práctica de las consultas del ICAC, hemos comentado la consulta número 3 del BOICAC número 92/DICIEMBRE 2012: Sobre el tratamiento contable de un determinado contrato de compraventa de participaciones en el que se estipuló el precio, entre otras circunstancias, en función de los resultados de la sociedad objeto de la compraventa.
Comunidad de Bienes. Aspectos contables y fiscales.
Se trata de una Comunidad de Bienes, en la que el 50 % lo posee una Sociedad Limitada. El objeto de la Comunidad de Bienes el alquiler de un local comercial, previamente adquirido por la misma.
La comunidad de bienes mensualmente emite facturas por el alquiler del local a terceros, incluyendo el IVA correspondiente.
Hay que recordar que la comunidad de bienes queda regulada en los arts. 392 a 406 del Código Civil. En el art. 392 se indica que “Hay comunidad cuando la propiedad de una cosa o de un derecho pertenece pro indiviso a varias personas”.
A diferencia de la sociedad limitada, la comunidad de bienes no tiene personalidad jurídica propia, correspondiendo la misma a los comuneros (personas físicas o jurídicas participantes en la comunidad).
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Nueva página web del Comité de Interpretación de Normas del IFRS.
En esta nueva página web puede verse de forma detallada las actividades del Comité de Interpretación de Normas del IFRS. Esta página se ha desarrollado con el objetivo de facilitar a los usuarios localizar información sobre el Comité de Interpretaciones. Pueden verse pinchando aquí.
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Modificación de la normativa contable de las entidades de crédito (Circular 4/2004).
En el BOE del 31 de mayo de 2013 se publicó la Circular1/2013, de 24 de mayo, del Banco de España, por la que se modifica la Circular4/2004, de 22 de diciembre, a las entidades de crédito, sobre normas deinformación financiera pública y reservada, y modelos de estados financieros.
De la exposición de motivos de la norma, extractamos lo siguiente: España adquirió el compromiso ante la Unión Europea de mejorar la cantidad y la calidad de los datos que se declaran a la Central de Información de Riesgos CIR en el marco del Memorando de Entendimiento sobre Condiciones de Política Sectorial Financiera, de 23 julio de 2012, como consecuencia de la solicitud de asistencia financiera europea formulada por el Gobierno español.
1. AUTOR: Julian Martinez Vargas, Gregorio Labatut Serer, Elisabeth Bustos Contell: “Cooporate Income Tax Accounting in Spain: An empirical study”. International Journal of Critical Acccounting, volumen 4 núms. 5/6, 2012. ISSN online: 1757-9856 ISSN print: 1757-9848
indexed in: Academic OneFile (Gale), Expanded Academic ASAP (Gale), Google Scholar, RePEc
2. AUTOR: LABATUT SERER, G. “Aplicación práctica de las consultas del ICAC sobre el Plan General de Contabilidad. Consultas contenidas en el BOICAC núm. 85 Marzo 2011 (Cuarta parte). Revista Actum Mercantil y Contable. Ediciones Francis Lefebvre, núm. 18, Enero- Marzo 2012, pp. 85 a 92
3. AUTOR: LABATUT SERER, G. “Aplicación práctica de las consultas del ICAC sobre el Plan General de Contabilidad. BOICAC núm. 86. Junio 2011”. Revista Actum Mercantil y Contable. Ediciones Francis Lefebvre, núm. 18, Enero-Marzo 2012, pp. 93 a 104
4. AUTOR: LABATUT SERER, G. “Aplicación práctica de las consultas del ICAC sobre el Plan General de Contabilidad. BOICAC núm. 87. septiembre 2012”. Revista Actum Mercantil y Contable. Ediciones Francis Lefebvre, núm. 19, Abril-Junio 2012, pp. 78 a 93
5. AUTOR: LABATUT SERER, G. “Aplicación práctica de las consultas del ICAC sobre el Plan General de Contabilidad. BOICAC núm. 88”. Revista Actum Mercantil y Contable. Ediciones Francis Lefebvre, núm. 20, Julio- Septiembre 2012, pp. 85 a 97
Etiquetas: investigación 2012
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Aplicación práctica de la Resolución del ICAC sobre inmovilizado material e inversiones inmobiliarias. Provisión por desmantelamiento, retiro y rehabilitación
Siguiendo con los comentarios, esquemas y casos prácticos sobre la Resolución de 1 de marzo de 2013 de la Presidenta del ICAC por la que se dictan normas de registro y valoración del inmovilizado material y de las inversiones inmobiliarias, comentamos ahora el tratamiento de la provisión por desmantelamiento, retiro y rehabilitación.
El pasado día 30 de mayo se celebró en Valencia la I Jornada de Actualización sobre la Ley de Prevención de Blanqueo de Capitales y F. T. para Asesores Fiscales, Contables y Auditores de Cuentas.
Efectivamente el día 30 de mayo de 2013 se celebraron en Valencia las I Jornada de Actualización sobre la Ley de Prevención de Blanqueo de Capitales y F. T. para Asesores Fiscales, Contables y Auditores de Cuentas. La organización la realizó la Fundación de la Universidad Empresa ADEIT de la Universidad de Valencia, y fue dirigida por el profesor Gregorio Labatut Serer.
La inauguración de la Jornada se produjo a las 9,30 de la mañana a cargo del Excmo. Sr. Máximo Ferrando, vicerrector de Economía de la Universidad de Valencia, quien destacó que “….es importante resaltar que el delito de blanqueo de capitales no consiste sólo en aflorar unos capitales de origen delictivo, sino que también es delito de blanqueo de capitales el hecho de ocultar o encubrir la naturaleza, el origen, la localización, la disposición, el movimiento o la propiedad real de bienes o derechos sobre bienes, a sabiendas de que dichos bienes proceden de una actividad delictiva o de la participación en una actividad delictiva”.
También hizo alusión al hecho de que “Se trata de una jornada eminentemente práctica que ha sido organizada por la Fundación Universidad Empresa ADEIT, con el ánimo de favorecer la transferencia de conocimientos entre el sector académico y profesional. Precisamente, este es uno de los objetivos de ADEIT, que recientemente ha celebrado su 25 cumpleaños al servicio de la comunidad valenciana, de sus empresas y profesionales. La Universidad de Valencia, a través de ADEIT, promueve esta transferencia de conocimientos en los dos sentidos, ya que a los académicos nos permite enseñar lo que sabemos pero, al mismo tiempo, nos permite nutrirnos de Vds., los profesionales, en esa parte práctica que nos falta”.
A continuación tuvo lugar la primera ponencia a cargo del profesor de la Universidad de Valencia y director de la Jornada Gregorio Labatut Serer, que destacó las Obligaciones impuestas por la Ley 10/2010 a los sujetos obligados, la comunicación de operaciones sospechosas, los indicios de delito de blanqueo de capitales. También destacó las novedades del Borrador de la nueva Directiva contra el blanqueo de capitales, finalizando con el problema de los paraísos fiscales.
A continuación tuvo lugar la segunda ponencia de la mañana a cargo de D. Manuel Caro, ex director del SEPBLAC, quien presentó el nuevo Documento sobre “Recomendaciones sobre las medidas de control interno para la prevención del blanqueo de capitales y de la financiación del terrorismo”, haciendo hincapié en que la necesidad de elaborar con carácter previo, por parte de cada sujeto obligad, un informe de autoevaluación ante el riesgo de BCFT ajustado a su negocio. Las exigencias no son iguales para todos, y dependen del riesgo que tengan los clientes de cada sujeto obligado. La conclusión de ese informe previo será el grado de riesgo a que está expuesto el sujeto obligado, con arreglo al cual habrá que establecer las medidas adecuadas para abordarlo. El documento eminentemente práctico y adaptado al negocio, por lo que se convierte en una radiografía del negocio desde la óptica del BCFT.
En este sentido, hay que poner de manifiesto que no son útiles los manuales estándares y que se trasmiten de un sujeto obligado a otro, debe tener un carácter de utilidad en función del riesgo de cada sujeto obligado.
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References: Artículo 80
 Resolución 
 Resolución 
 artículo 1
 Resolución 
 Resolución 
 Resolución 
 Resolución 
 artículo 42
 Resolución 
 Resolución