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DECRETO LEGISLATIVO Nº 937 EL PRESIDENTE DE LA REPÚBLICA POR CUANTO: El Congreso de la República por Ley Nº 28079 ha delegado en el Poder Ejecutivo
la facultad de legislar en materia tributaria referida tanto a tributos internos como aduaneros por un plazo de noventa (90) días hábiles, permitiendo entre otros, establecer un régimen tributario promocional para las pequeñas empresas que facilite el cumplimiento de sus obligaciones y amplíe la base tributaria; Con el voto aprobatorio del Consejo de Ministros; Con cargo a dar cuenta al Congreso de la República; Ha dado el Decreto Legislativo siguiente: TEXTO DEL NUEVO RÉGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO Artículo 1.- Definiciones Para efecto del presente Decreto, se entenderá por: a. SUNAT : A la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria. b. UIT : A la Unidad Impositiva Tributaria. c. Código Tributario : Al Texto Único Ordenado del Código Tributario, aprobado por el Decreto Supremo Nº 135-99-EF y normas modificatorias. d. Ley del Impuesto : Al Texto Único Ordenado de la ley a la Renta del Impuesto a la Renta, aprobado por el Decreto Supremo Nº 054-99- EF y normas modificatorias. e. Ley del Impuesto General a las Ventas: Al Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas(IGV) e Impuesto e Impuesto Selectivo al Consumo, Selectivo al Consumo aprobado por el Decreto Supremo (ISC) Nº 055-99-EF y normas modificatorias. f. Régimen General : A las normas de la Ley del Impuesto a la Renta, con excepción del Capítulo XV de dicha Ley; y a las normas de la Ley del IGV e ISC. g. Régimen Especial : Al Régimen Especial del Impuesto a la Renta, a que se refiere el Capítulo XV de la Ley del Impuesto a la Renta. h. Actividades de comercio y/o industria: A la venta de los bienes que sean adquiridos, producidos o manufacturados, así como la de aquellos recursos naturales que sean extraídos, incluidos la cría y el cultivo. i. Actividades de servicios: A cualquier otra actividad no señalada expresamente en el inciso anterior. j. Actividades de oficios: Al ejercicio individual de cualquier oficio, a que se refiere el inciso a) del Artículo 33 de la Ley del Impuesto a la Renta. Cuando se mencionen artículos sin señalar la norma a la que corresponden, se entenderán referidos al presente Decreto Legislativo. Artículo 2.- Creación 2.1 Créase el Nuevo Régimen Único Simplificado - Nuevo RUS, que comprende a los sujetos señalados en los incisos a. y b. siguientes, cuyos ingresos brutos obtenidos por la realización de sus actividades no excedan de S/. 80,000.00 (Ochenta Mil y 00/100 Nuevos Soles) en un cuatrimestre calendario:
c. Enero-abril. Desarrollen sus actividades generadoras de rentas de tercera categoría con personal afectado a la actividad que exceda de 5 (cinco) personas. sede productiva. depósito o almacén. que perciban rentas de cuarta categoría únicamente por actividades de oficios. los ingresos provenientes de las actividades comprendidas en este Régimen que perciban cualquiera de los cónyuges. el local comercial o de servicios. serán consideradas en forma independiente por cada uno de ellos. los cuatrimestres calendario a considerar serán los siguientes: a. b. e. b. Tratándose de actividades en las cuales se requiera más de un turno de trabajo.3 Se entenderá como ingresos brutos a la totalidad de ingresos obtenidos por el contribuyente provenientes de las actividades antes señaladas. el número de personas se entenderá por cada uno de éstos.4 Tratándose de sociedades conyugales. de acuerdo a lo señalado por Resolución de Superintendencia de la SUNAT.00 (quinientos y 00/100 Nuevos Soles). Tratándose de sujetos que perciban rentas de cuarta categoría por la realización de actividades de oficios. d. 2. actividades de servicios y/o actividades de oficios. que obtengan rentas de tercera categoría de acuerdo con la Ley del Impuesto a la Renta provenientes de las actividades de comercio y/o industria y/o actividades de servicios. A tal efecto. Artículo 3. b. 2.Personas no comprendidas 3. El valor de los activos fijos afectados a la actividad con excepción de los predios. Las personas naturales no profesionales. 500. Mayo-agosto. la prestación de sus servicios deberá realizarse en forma personal. supere las 10 (diez) UIT. El precio unitario de venta de los bienes.. supere los S/. Las personas naturales y sucesiones indivisas domiciliadas en el país. Mediante Resolución de Superintendencia. Septiembre-diciembre. 2.2 Para los efectos de este Régimen. la SUNAT podrá dictar las disposiciones para la mejor aplicación de este inciso.1 No están comprendidas en el presente Régimen las personas naturales y sucesiones indivisas que incurran en cualquiera de los siguientes supuestos: a. oficina administrativa. Realicen sus actividades en más de una unidad de explotación. domiciliadas en el país.a. . Los sujetos de este Régimen pueden realizar conjuntamente actividades de comercio y/o industria. Desarrollen sus actividades en una unidad de explotación cuya área exceda de 100 (cien) metros cuadrados. se considera como unidad de explotación a cualquier lugar donde el sujeto de este Régimen desarrolla su actividad empresarial. en la realización de las actividades de comercio y/o industria. c. entre otros. sea ésta de su propiedad o lo explote bajo cualquier forma de posesión. no pudiendo contar con otro personal afectado a la actividad.
3. Dicho porcentaje será de aplicación por cada medidor de energía eléctrica ubicado en el referido predio. se presumirá sin admitir prueba en contrario que el consumo en el mes por servicio de telefonía distinta a la fija afectada a la actividad representa el 80% del consumo total del mes. La verificación de lo dispuesto en el presente numeral podrá ser realizada por los agentes fiscalizadores de la Administración Tributaria. que el consumo del mes por servicio de telefonía fija afectada a la actividad representa el 70% del total del consumo del mes. Tratándose de aquellos sujetos cuya unidad de explotación se encuentre ubicada en el predio que constituye su casa-habitación.000 (cuatro mil) kilovatios-hora. se considera como personal afectado a la actividad a las personas que hacen posible la realización de las actividades por parte del sujeto de este Régimen. Se asumirá que los activos fijos. Las adquisiciones a las que se hace referencia en este inciso no incluyen las de los activos fijos. Tratándose de sujetos titulares de una o más líneas de telefonía distintas a la fija. se presumirá sin admitir prueba en contrario. Tratándose de sujetos que exclusivamente obtengan rentas de tercera categoría provenientes de la realización de actividades de comercio y/o industria. Tratándose de sujetos que obtengan rentas de tercera y/o cuarta categoría por la realización de actividades de oficios. así como otras personas que mediante Resolución de Superintendencia la SUNAT pueda señalar. cuando el monto de sus adquisiciones de bienes y/o servicios afectados a la actividad exceda de S/. f. 80. h. adquisiciones de bienes y/o servicios. no podrán acogerse al presente Régimen las personas naturales y sucesiones indivisas que: a. La SUNAT podrá dictar las disposiciones para la mejor aplicación de este inciso. Asimismo.00 (ochenta mil y 00/100 Nuevos Soles) en un cuatrimestre calendario. Presten el servicio de transporte de carga de mercancías siempre que sus vehículos tengan .00 (cuatro mil y 00/100 Nuevos Soles). se presumirá sin admitir prueba en contrario. Dicho porcentaje será de aplicación por cada línea de telefonía fija con que cuente el referido predio. Su consumo total de servicio telefónico afectado a la actividad en el cuatrimestre calendario supere los S/.000. quedando el dueño del negocio incluido dentro del cómputo. 4.000. Tratándose de aquellos sujetos cuya unidad de explotación se encuentre ubicada en el predio que constituye su casa-habitación. cuando el monto de sus adquisiciones antes mencionadas exceda de S/. el mismo que se calculará de acuerdo al Reglamento. clientes o usuarios del sujeto del Régimen.2 Asimismo. 40. No se consideran para estos efectos a los proveedores. Su consumo total de energía eléctrica afectada a la actividad en el cuatrimestre calendario exceda de 4.Este parámetro no será de aplicación tratándose de la venta del activo fijo del sujeto. el consumo de energía eléctrica y el consumo de servicio telefónico se encuentran afectados a la actividad cuando sean necesarios para producir y/o mantener la fuente generadora de rentas. que el consumo en el mes de energía eléctrica afectada a la actividad representa el 70% del total del consumo del mes.00 (cuarenta mil y 00/100 Nuevos Soles) en un cuatrimestre calendario. La SUNAT podrá dictar las disposiciones para la mejor aplicación de este inciso. g. exista o no vínculo laboral con éste.000.
martilleros. k. 80. así como a las personas dedicadas a la actividad de pesca artesanal para consumo humano directo. Presten el servicio de transporte terrestre público urbano de pasajeros. entendiéndose por tales a las personas que realizan actividad agropecuaria. teniendo en cuenta la actividad económica y/o las zonas geográficas. g. 3. agentes corredores de productos. Artículo 4. excepto los contribuyentes cuyo domicilio fiscal se encuentre en zona de frontera. propaganda y/o publicidad.1 a 3. Organicen cualquier tipo de espectáculo público. Efectúen y/o tramiten algún régimen. d.4 Mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas. extracción de madera y de productos silvestres. de acuerdo a lo señalado en el Reglamento.000 (Ochenta mil y 00/100 Nuevos Soles). de acuerdo con el Reglamento para la Comercialización de Combustibles Líquidos y otros productos derivados de los Hidrocarburos. agentes de aduana y los intermediarios de seguros. operación o destino aduanero.. entre otros factores. f.3 Lo establecido en el numeral 3. i. Entreguen bienes en consignación. Sean notarios. Realicen venta de inmuebles. Desarrollen actividades de comercialización de combustibles líquidos y otros productos derivados de los hidrocarburos. Presten el servicio de transporte terrestre nacional o internacional de pasajeros. h.Impuestos comprendidos El presente Régimen comprende el Impuesto a la Renta. Presten servicios de depósitos aduaneros y terminales de almacenamiento. Sean titulares de negocios de casinos. Artículo 5. de bolsa de valores y/u operadores especiales que realizan actividades en la Bolsa de Productos. b. quienes podrán realizar importaciones definitivas que no excedan de US$ 500 (quinientos dólares americanos) por cuatrimestre calendario. . comisionistas y/o rematadores. e. m. j.Inafectación al Impuesto Extraordinario de Solidaridad Los sujetos del presente Régimen se encuentran inafectos al Impuesto Extraordinario de Solidaridad. I. no será de aplicación a los pequeños productores agrarios. tragamonedas y/u otros de naturaleza similar. cuyos ingresos brutos en un cuatrimestre calendario no excedan de S/.una capacidad de carga mayor o igual a 2 TM (dos toneladas métricas).. se podrán modificar los supuestos y/o actividades mencionadas en los numerales 3. el Impuesto General a las Ventas y el Impuesto de Promoción Municipal que deban pagar en su calidad de contribuyentes los sujetos mencionados en el artículo 1 que opten por acogerse al presente Régimen. 3. previa opinión técnica de la SUNAT. Sean titulares de agencias de viaje. c. Realicen alguna de las operaciones gravadas con el Impuesto Selectivo al Consumo.1 del presente artículo.3 del presente artículo.
Artículo 6.Inclusión de oficio al Nuevo RUS por parte de la SUNAT Si la SUNAT detecta a personas naturales o sucesiones indivisas que realizan actividades generadoras de obligaciones tributarias y.1 del artículo 7. La afectación antes señalada operará a partir de la fecha de generación de los hechos imponibles determinados por la SUNAT. Artículo 7.2 Los sujetos que inicien operaciones en el transcurso del año podrán acogerse al presente Régimen con ocasión de la declaración y pago de la cuota correspondiente al mes en que iniciaron actividades comprendidas en el Régimen. al amparo de lo dispuesto en el artículo 13.Acogimiento 6. según corresponda.3 El acogimiento al Nuevo RUS tendrá carácter permanente.. 6. Artículo 6-A. o sea incluido en el Régimen General. se ubicarán en la categoría que les corresponda. procede de oficio a inscribirlas o a reactivar el número de su Registro. 6. El acogimiento surtirá efecto a partir del primer día calendario del mes en que se inició dichas actividades. al no encontrarse inscritas en el Registro Único de Contribuyentes o al estar con baja de inscripción en dicho Registro. las afectará al Nuevo RUS siempre que: a) Se trate de actividades permitidas en dicho Régimen. la que podrá ser incluso anterior a la fecha de la inscripción o reactivación de oficio. de conformidad con lo establecido en los artículos 12 ó 15. salvo que el contribuyente opte por el Régimen General o el Régimen Especial. publicada el 29 Diciembre 2005. Para tal efecto.1 Los sujetos del Régimen General o del Régimen Especial que deseen acogerse al presente Régimen deberán cumplir los siguientes requisitos hasta la fecha de vencimiento del período enero: a) Declarar y pagar la cuota correspondiente al período enero.. b) Haber declarado sus obligaciones tributarias por concepto del IGV e Impuesto a la Renta correspondientes al período diciembre del año anterior. Cumplidos los requisitos establecidos en el párrafo anterior. (1) (1) Artículo incorporado por el Artículo 2 de la Ley N° 28659. en alguna de las categorías que se establecen en las Tablas siguientes: .1 Los sujetos que deseen acogerse al presente Régimen deberán ubicarse. el acogimiento al Nuevo RUS surtirá efecto a partir del 1 de enero del ejercicio. de acuerdo a lo dispuesto en el numeral 7.1 del artículo 7. de acuerdo a lo dispuesto en el numeral 7. b) Se determine que el sujeto cumple con los requisitos para pertenecer al Nuevo RUS. d) Haber dado de baja los establecimientos anexos que tengan autorizados. c) Haber dado de baja los comprobantes de pago que tengan autorizados. y. (1) (1) Artículo sustituido por el Artículo 1 de la Ley N° 28659. que den derecho a crédito fiscal o sustenten gasto o costo para efecto tributario. ubicándose en la categoría que les corresponda.Categorización 7.. publicada el 29 Diciembre 2005.
publicado el 21-07-2004.) 14. se entiende referido al precio unitario de venta de los bienes en la realización de las actividades de comercio y/o industria.000 24.000 2.000 11 12 13 14 15 250 250 500 500 500 2 3 4 4 5 (*) De conformidad con la Segunda Disposición Final del Decreto Supremo N° 097-2004-EF.000 3.700 4.000 24.000 Número máximo de personas afectadas a la actividad (hasta) Precio unitario máximo de venta (hasta S/.) 1.000 en un cuatrimestre calendario (hasta kw-h.000 54.000 80. .000 36.Tabla 1: Aplicable a los sujetos que exclusivamente obtengan rentas de tercera categoría provenientes de la realización de actividades de comercio y/o industria Parámetros Total Ingresos brutos Total Adquisiciones Consumo de energía eléctrica Consumo de servicio telefónico en un cuatrimestre calendario (hasta S/.000 2. se precisa que el parámetro precio unitario máximo de venta incluido en la Tabla 1 del numeral 7.000 80.000 54.200 2.000 36. ) 14.) 2.200 1.1 del artículo 7 del Decreto Legislativo.000 en un cuatrimestre calendario (hasta S/.000 3.500 4.) Categoría en un cuatrimestre calendario (hasta S/.
) (1) cuatrimestre Calendario (hasta S/.000 18. ii. los cuales se rigen por el segundo párrafo del inciso a.000 500 Número máximo de personas afectadas a la actividad (hasta) (2) 2 3 4 4 5 21 22 23 24 25 (1) Aplicable sólo cuando el sujeto realice actividades de comercio y/o industria conjuntamente con actividades de servicios y/o actividades de oficios. no superarán ninguno de los parámetros de la categoría en la que deseen incluirse.000 24. multiplicados por 4 no supere el monto máximo de ingresos brutos cuatrimestrales establecidos para la categoría en la que deseen incluirse. Si durante todo el ejercicio gravable anterior desarrollaron actividades.) Parámetros Categoría Total Ingresos brutos en un cuatrimestre Calendario (hasta S/.200 250 2.1 del artículo anterior.) 7. deberán verificar que sus ingresos brutos obtenidos en el referido ejercicio gravable. podrán ubicarse en una categoría menor a la que se encontraban en el cuatrimestre calendario septiembre-diciembre del año anterior al de su nuevo acogimiento. b. Tratándose de los sujetos que provengan del Nuevo RUS. multiplicados por 4 no supere el monto máximo de ingresos brutos cuatrimestrales establecidos para la categoría en la que deseen incluirse. no superen el monto máximo de ingresos brutos cuatrimestrales establecidos para la categoría en la que deseen incluirse.Tabla 2: Aplicable a los sujetos que obtengan rentas de tercera y/o cuarta categoría por la realización de actividades de oficios. divididos entre el número de meses en que desarrolló actividades en dicho ejercicio. divididos entre el número de meses transcurridos entre la fecha en que inició actividades y la correspondiente al cierre del ejercicio. Si durante el ejercicio gravable anterior hubieran iniciado sus actividades.000 40.700 500 4.000 54.000 3.000 Total Adquisi ciones en un cuatrimestre Calendario (hasta S/. se tendrá en cuenta lo siguiente tratándose de sujetos que provengan del Régimen General o del Régimen Especial: i. . del numeral 3. según corresponda.000 27. c.000 500 2.000 12. publicada el 21-07-2004.1 del artículo 3 del presente Decreto. 7.) 2.200 250 1.) 14.000 36. deberán verificar que sus ingresos brutos obtenidos en el referido ejercicio gravable.000 Consumo de energía eléctrica en un cuatrimestre calendario (hasta kw-h.000 2.000 80. deberán tener en cuenta lo siguiente para los efectos de su ubicación en una categoría: a.000 Consumo de Precio unitario servicio de venta (hasta telefónico en un S/. iii.2 Tratándose de los sujetos que hayan iniciado sus operaciones antes del 1 de enero de cada año. con excepción de aquellos a los que sólo le es aplicable la Tabla 1 (Tabla 2. Adicionalmente.) 1. cuando en dicho cuatrimestre calendario no haya excedido ninguno de los límites de los parámetros establecidos para la categoría en la que se encuentren ubicados. (2) No aplicable para sujetos que exclusivamente realicen actividades de oficios. Si en el transcurso del ejercicio gravable anterior hubieran suspendido actividades. sustituida por la Primera Disposición Final del Decreto Supremo N° 097-2004-EF.000 3. divididos entre 12 y multiplicados por 4. Deberán presumir que en el cuatrimestre calendario de enero-abril del ejercicio gravable por el que se acogerán de acuerdo a lo señalado en el numeral 6.500 4. deberán verificar que sus ingresos brutos obtenidos en el referido ejercicio gravable.
deberán tener en cuenta lo siguiente para los efectos de su ubicación en una categoría: Deberán presumir que en lo que resta del cuatrimestre calendario que corresponda considerar según el mes en que iniciaron operaciones. no superarán ninguno de los parámetros de la categoría en la que deseen incluirse.) 20 50 140 280 500 Septiembre-Diciembre Mayo-Agosto Cuatrimestre calendario que corresponde considerar Enero-Abril .7. Artículo 8. sin perjuicio de la vigencia del acogimiento al Régimen. el cuatrimestre calendario que corresponde considerar según el mes en que iniciaron operaciones. de acuerdo con lo señalado en el numeral 11. abonarán una cuota mensual cuyo importe se determinará aplicando las Tablas siguientes: Tabla 1: Aplicable a los sujetos que exclusivamente obtengan rentas de tercera categoría provenientes de la realización de actividades de comercio y/o industria CATEGORÍAS 11 12 13 14 15 CUOTA MENSUAL (S/.1 del artículo 11.4 La categorización sólo tendrá vigencia por el cuatrimestre calendario en el cual se produzca su acogimiento al Régimen.Tabla de cuotas mensuales 8.1 Los sujetos de este Régimen. Vencido dicho cuatrimestre calendario los contribuyentes se recategorizarán según corresponda. Para efecto de lo señalado en el párrafo anterior.. será determinado conforme al siguiente cuadro: Mes en que iniciaron operaciones Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre 7.3 Tratándose de los sujetos que inicien sus operaciones en el transcurso del año.
) 20 50 180 380 600 8.2 Para aquellos sujetos que se dediquen únicamente a la venta de frutas.00 (catorce mil y 00/100 Nuevos Soles). forma y condiciones en que deberá operar dicho sistema. los sujetos del presente Régimen se recategorizarán de acuerdo a lo siguiente: a. se podrá establecer para el presente Régimen un período de pago distinto al mensual. de acuerdo a la categoría en la que los sujetos se encuentren ubicados. plazo y condiciones que la SUNAT establezca.Tabla 2: Aplicable a los sujetos que obtengan rentas de tercera y/o cuarta categoría por la realización de actividades de oficios. podrán ser variadas mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas. con excepción de aquellos a los que sólo les es aplicable la Tabla 1 CATEGORÍAS 21 22 23 24 25 CUOTA MENSUAL (S/. previa opinión técnica de la SUNAT. se aplicará la siguiente tabla: Categoría ESPECIAL Monto de ingresos brutos cuatrimestrales (hasta S/.. en la forma. hortalizas. que los sujetos declaren la información que estime necesaria. Con el pago de las cuotas se tendrá por cumplida la obligación de presentar la declaración que contiene la determinación de la obligación tributaria respecto de los tributos que comprende el presente Régimen. raíces. 14. A una categoría mayor Los sujetos del Régimen deberán modificar su categoría cuando en cualquier momento del cuatrimestre calendario supere alguno de los límites de los parámetros establecidos para la categoría .) 0 Artículo 9. semillas y demás bienes especificados en el Apéndice I de la Ley del IGV e ISC. La SUNAT podrá solicitar. Mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas..000 Cuota mensual (S/. previa opinión técnica de la SUNAT. legumbres. tubérculos.Recategorización 11.. según corresponda. realizado en mercados de abastos y cuyos ingresos en un cuatrimestre calendario no superen los S/.Variación de las Tablas Las Tablas contenidas en los artículos 7 y 8.Forma de pago El pago de las cuotas establecidas para el presente Régimen se realizará en forma mensual.1 Vencido cada cuatrimestre calendario. Artículo 11. Artículo 10. con ocasión del pago de la cuota mensual.) 14.000. pudiendo señalarse los requisitos.
no se hubieran recategorizado en la oportunidad señalada en el numeral anterior. Dicha modificación se realizará mediante el pago de la cuota mensual correspondiente a la nueva categoría en la que deban ubicarse. Dicha inclusión deberá efectuarse a partir del primer día calendario del mes siguiente a aquel en el que ocurra alguno de dichos hechos.1 y 3. Ello sin perjuicio de la facultad de fiscalización y/o verificación de la Administración Tributaria. sin perjuicio del cumplimiento de sus obligaciones tributarias generadas mientras estuvo incluido en el Régimen General. lo podrán hacer únicamente después de transcurridos doce (12) meses desde que se produjo su inclusión en el Régimen General. oportunidad y demás condiciones en que los sujetos de este Régimen deban incluirse obligatoriamente en el Régimen General. 13. la Administración Tributaria los considerará por el siguiente cuatrimestre calendario en la misma categoría en la que se encuentran ubicados.Inclusión en el Régimen General 12.2 Dichos sujetos sólo podrán reingresar al Nuevo RUS únicamente después de transcurridos doce (12) meses desde que se produjo su inclusión en el Régimen General o en el Régimen Especial.2 Si los sujetos del presente Régimen.1 Los sujetos del presente Régimen deberán incluirse obligatoriamente en el Régimen General siempre que sus ingresos brutos en un cuatrimestre calendario superen los S/. debiendo tributar según las normas del Régimen Especial o del Régimen General. sin perjuicio del cumplimiento de sus obligaciones tributarias generadas mientras estuvo incluido en el Régimen General o en el Régimen Especial.. 80 000. En dichos casos. en el periodo tributario inmediato siguiente al último período tributario del cuatrimestre calendario en que superó alguno de los límites antes mencionados.1 Los sujetos del presente Régimen podrán optar por acogerse voluntariamente al Régimen Especial o al Régimen General en cualquier mes del año. Artículo 12..00 (Ochenta Mil y 00/100 Nuevos Soles) o incurran en alguno de los supuestos mencionados en los numerales 3. El reingreso al Nuevo RUS operará a partir del 1 de enero del año siguiente a aquel en el que se cumplan los doce (12) meses. A una categoría menor Los sujetos del Régimen podrán modificar su categoría cuando en todo el cuatrimestre calendario no hayan excedido ninguno de los límites de los parámetros establecidos para la categoría en la que se encuentren ubicados. 12.2 del artículo 3. Artículo 13. Si los citados sujetos desean reingresar al Nuevo RUS. en el período tributario inmediato siguiente al último período tributario del cuatrimestre calendario en el que no excedió ninguno de los límites antes mencionados. (1) (1) Artículo sustituido por el Artículo 3 de la Ley N° 28659. a partir del cambio de régimen. las cuotas pagadas por el Nuevo RUS tendrán carácter cancelatorio. b. previa comunicación de cambio de régimen a la SUNAT.2 Mediante decreto supremo se podrá modificar los supuestos.en la que se encuentre ubicado. El reingreso a este Régimen operará a partir del 1 de enero del año siguiente a aquel en el que se cumplan los doce (12) meses. 11. Dicha modificación se realizará mediante el pago de la cuota mensual correspondiente a la nueva categoría en la que deban ubicarse. publicada el 29 Diciembre 2005.Cambio al Régimen Especial o al Régimen General y reingreso al Nuevo RUS 13.” .
.Recategorización por parte de la SUNAT La SUNAT podrá recategorizar a los sujetos de este Régimen en una categoría mayor a la que se encuentran ubicados. previa presentación de una comunicación a la SUNAT. se considerarán como no presentadas. El reingreso a este Régimen operará a partir del 1 de enero del año siguiente a aquel en el que se cumplan los 12 (doce) meses. dichos sujetos hayan superado alguno de los límites de los parámetros establecidos para la categoría en la que se encuentren ubicados.Inclusión en el Régimen General por parte de la SUNAT La SUNAT determinará la inclusión de los sujetos al Régimen General en los siguientes casos: 1. u otros documentos que expresamente les autorice el Reglamento . publicada el 29 Diciembre 2005. utilizando para estos efectos los mismos activos fijos o el mismo personal afectado a la actividad en una misma unidad de explotación. sin perjuicio del cumplimiento de sus obligaciones tributarias generadas mientras estuvo incluido en el Régimen General o en el Régimen Especial. plazo y demás condiciones en que operará esta recategorización será establecida mediante Resolución de Superintendencia. Artículo 15. 3. publicada el 29 Diciembre 2005.. La oportunidad. teniendo en cuenta las características propias de cada contribuyente. forma.00 (Ochenta mil y 00/100 Nuevos Soles).Dichos sujetos sólo podrán reingresar al Nuevo RUS únicamente después de transcurridos 12 (doce) meses desde que se produjo su inclusión en el Régimen General o en el Régimen Especial. tickets o cintas emitidas por máquinas registradoras que no permitan ejercer el derecho al crédito fiscal ni ser utilizados para sustentar gasto y/o costo para efectos tributarios. A tal efecto. 2. se entiende por actividades similares a aquellas comprendidas en una misma división según la última revisión de la Clasificación Industrial Internacional Uniforme .Comprobantes de pago que deben emitir los sujetos de este Régimen 16. Cuando a criterio de la SUNAT. cuando verifique que en cualquier momento del cuatrimestre calendario. y.. La comunicación a que se refiere el párrafo anterior. Cuando verifique que sus ingresos brutos en un cuatrimestre calendario superó los S/.1 Los sujetos del presente Régimen sólo deberán emitir y entregar por las operaciones comprendidas en el presente Régimen. tiene carácter constitutivo y deberá realizarse como mínimo 2 (dos) meses antes de la fecha en que deba operar el reingreso.(1) (1) Artículo sustituido por el Artículo 4 de la Ley N° 28659. Las comunicaciones presentadas fuera del plazo antes mencionado. las boletas de venta. Cuando el sujeto del Nuevo RUS haya incurrido en alguno de los supuestos mencionados en los numerales 3.(1) (1) Artículo sustituido por el Artículo 5 de la Ley N° 28659.2 del artículo 3. La SUNAT podrá determinar quiénes incurren en esta causal. Artículo 14. plazo y demás condiciones en que operará la inclusión al Régimen General será establecida mediante resolución de Superintendencia. 80 000. La oportunidad. los sujetos del Nuevo RUS realicen actividades similares a las de otros sujetos.1 y 3. Artículo 16.CIIU.
en su caso. a sus proveedores por las compras de bienes y por la prestación de servicios. o. sin admitir prueba en contrario.2 En tal sentido. 40. cuando compruebe a través de la información obtenida de terceros o del propio sujeto. Artículo 17. De no poderse determinar la fecha de emisión del primer comprobante no autorizado. .. Han superado los S/. la inclusión en el Régimen General será a partir del mes en que sea detectado por la Administración Tributaria. será de aplicación sin perjuicio de las sanciones correspondientes según el Código Tributario. facturas. Artículo 18. según lo establecido en el Reglamento de Comprobantes de Pago aprobado por la SUNAT. conjuntamente con actividades de servicios. así como recibos por honorarios. por las operaciones comprendidas en este Régimen.Comprobantes de pago que deben exigir los sujetos del presente Régimen en las compras que realicen Los sujetos del presente Régimen sólo deberán exigir facturas y/o tickets o cintas emitidas por máquinas registradoras u otros documentos autorizados que permitan ejercer el derecho al crédito fiscal o ser utilizados para sustentar gasto o costo para efectos tributarios de acuerdo a las normas pertinentes.de Comprobantes de Pago aprobado por la SUNAT. liquidaciones de compra. 16. estos comprobantes de pago no se admitirán para efecto de determinar el crédito fiscal del IGV ni como costo o gasto para efecto del Impuesto a la Renta por parte de los sujetos del Régimen General que los obtuvieron. La emisión de cualquiera de dichos comprobantes de pago determinará la inclusión inmediata del sujeto en el Régimen General. Asimismo. están prohibidos de emitir y/o entregar. estará obligado a presentar el formulario de cambio de régimen de acuerdo a lo que establezca la SUNAT. que las adquisiciones de bienes y/o servicios sin incluir activos fijos realizadas por el referido sujeto dentro de un cuatrimestre calendario: a.000. Asimismo.1 Presunción de ventas o ingresos omitidos por haber excedido el límite de adquisiciones en el cuatrimestre calendario: La SUNAT presumirá. Han superado los S/.00 (cuarenta mil y 00/100 Nuevos Soles) tratándose de sujetos que obtengan rentas de tercera categoría. deberán exigir los comprobantes de pago u otros documentos que expresamente señale el Reglamento de Comprobantes de Pago aprobado por la SUNAT. o la realización exclusiva de actividades de servicios. deberá efectuar el pago de los impuestos que correspondan al íntegro de sus operaciones conforme al Régimen General. Asimismo. provenientes de la realización de actividades de comercio y/o industria. la existencia de ventas o ingresos por servicios omitidos.Presunciones aplicables a los sujetos de este Régimen 18. b.3 Lo dispuesto en el presente artículo..00 (ochenta mil y 00/100 Nuevos Soles) tratándose de sujetos que obtengan exclusivamente rentas de tercera categoría provenientes de la realización de actividades de comercio y/o industria. Tratándose del IGV no tendrán derecho a crédito fiscal por las adquisiciones efectuadas en el período comprendido entre su inclusión en el Régimen General y el mes siguiente al de presentación del formulario de cambio de régimen. El sujeto incluido en el Régimen General en virtud del presente numeral. tickets o cintas emitidas por máquinas registradoras que permitan ejercer el derecho al crédito fiscal o ser utilizados para sustentar gasto y/o costo para efectos tributarios. La inclusión en el Régimen General operará a partir del mes de emisión del primer comprobante no autorizado. 16.000. 80.
ii. De no contarse con una fecha cierta de inicio de operaciones. El referido margen de utilidad se obtendrá de la Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta que corresponda a por lo menos dos empresas o negocios de giro y/o actividad similar.2 Presunción de ventas o ingresos omitidos por exceder el monto máximo de adquisiciones permitidas para este Régimen: a. Para la determinación del impuesto por pagar. Para efecto del IGV. Para la determinación del impuesto por pagar. así como en aquellos casos en donde el contribuyente haya iniciado operaciones en el año. cuando detecte a través de información obtenida de terceros. 240. Lo señalado en este numeral será de aplicación aún cuando en algún mes o meses comprendidos en el requerimiento. hasta el último mes comprendido en el requerimiento. se considerará la señalada en el Registro Único de Contribuyentes. se aplicarán las normas que regulan dicho impuesto. Para efecto del IGV. que las adquisiciones de bienes y/o servicios. para tal caso se dividirán entre los meses comprendidos entre el inicio de operaciones y el mes de diciembre. el monto de las ventas o ingresos mensuales omitidos se obtendrá de adicionar a las compras mensuales detectadas. salvo que el contribuyente haya iniciado operaciones en el año. La SUNAT presumirá la existencia de ventas o ingresos por servicios omitidos por todo el ejercicio gravable. el sujeto no hubiera realizado operaciones.00 (Ciento veinte mil y 00/100 Nuevos Soles) en un ejercicio gravable. se considerará renta neta a la diferencia entre las ventas determinadas y el costo de las adquisiciones. inclusive. el monto resultante de aplicar a dichas compras el margen de utilidad bruta promedio expresado en porcentaje. exceden en 50% (cincuenta por ciento) los montos que a continuación se detallan y siempre que adicionalmente el deudor tributario se encuentre en la situación de no habido para efectos tributarios. El referido margen de utilidad se obtendrá de la Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta que corresponda a por lo menos dos empresas o negocios de giro y/o actividad similar. el monto de las ventas o ingresos mensuales omitidos se obtendrá de adicionar a las compras mensuales promedio. La citada presunción será de aplicación a todos los meses comprendidos en el requerimiento. Tratándose de sujetos que obtengan rentas de tercera categoría provenientes de la realización de actividades de comercio y/o industria. Tratándose de sujetos que obtengan exclusivamente rentas de tercera categoría provenientes de la realización de actividades de comercio y/o industria: S/. conjuntamente con actividades de servicios. .000. 18. se aplicarán las normas que regulan dicho impuesto. Para efecto del Impuesto a la Renta. o no presente y/o exhiba lo requerido por la Administración Tributaria en los plazos establecidos : i. o de la realización de actividades de servicios exclusivamente: S/. 120. el monto resultante de aplicar a dichas compras el margen de utilidad bruta promedio expresado en porcentaje. b.00 (Doscientos cuarenta mil y 00/100 Nuevos Soles) en un ejercicio gravable. según corresponda. Las compras mensuales promedio se obtienen de dividir el total de adquisiciones de bienes y/o servicios del año entre doce (12) meses.La citada presunción será de aplicación a partir del mes siguiente a aquél en el cual excedió alguno de los montos señalados en los incisos del párrafo anterior.000.
publicado el 20-12-2003.2 El resultado del cálculo a que se refiere el numeral anterior. se considerará renta neta a la diferencia entre las ventas determinadas y el costo de las adquisiciones. . el sujeto quedará incluido en el Régimen General a partir del primer período tributario del cuatrimestre calendario en el cual superó el referido límite máximo de ingresos brutos. Lo dispuesto en el presente numeral no será de aplicación tratándose de la presunción a que se refiere el artículo 72-B del Código Tributario.2 constituirán la nueva base imponible de cada uno de los meses a que correspondan. ingresos de cualquier otra categoría. determina los nuevos importes de ingresos brutos mensuales. Para efecto del Impuesto a la Renta.3. La omisión de ventas o ingresos no dará derecho a cómputo de crédito fiscal alguno. En caso que el deudor tributario no tenga ingresos brutos declarados. éste deberá incluirse en la categoría que le corresponda a partir del primer período tributario del cuatrimestre calendario en el cual superó el referido límite máximo de ingresos brutos.c. la atribución será en forma proporcional a los meses comprendidos en el requerimiento. estos últimos se regirán de acuerdo a las normas del Régimen General.3. 18. los nuevos importes de los ingresos brutos mensuales a que se refiere el numeral 18.. tendrá los siguientes efectos: 18. b) El nuevo importe de ingresos brutos en un cuatrimestre calendario es superior al límite máximo de ingresos brutos cuatrimestrales permitido para el presente Régimen.Casos en que se perciben adicionalmente rentas de otras categorías En caso que los sujetos del presente Régimen perciban. la misma que se rige por sus propias disposiciones. adicionalmente a las rentas de tercera y/o cuarta categoría por la realización de actividades de oficios.3. 18. dando como resultado los nuevos importes de ingresos brutos por cada cuatrimestre calendario. ii) Para efectos del Impuesto a la Renta. Artículo 19.(1) (1) Numeral 18.1 La suma total de las ventas o ingresos omitidos o presuntos determinados en la totalidad o en algún o algunos meses comprendidos en el requerimiento. resulta de aplicación lo señalado en el inciso b) del artículo 65-A del Código Tributario.3. Los nuevos importes de ingresos brutos mensuales deberán ser sumados por cada cuatrimestre calendario. 18. En este caso: i) Para efectos del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo.3 La determinación sobre base presunta que se efectúe al amparo de lo dispuesto por el Código Tributario.3 Si como consecuencia de la sumatoria indicada en el segundo párrafo del numeral anterior: a) El nuevo importe de ingresos brutos en un cuatrimestre calendario es superior al límite máximo de ingresos brutos cuatrimestrales permitido para la categoría en la que se encuentre ubicado el sujeto. incrementará los ingresos brutos mensuales declarados o comprobados en cada uno de los meses comprendidos en el requerimiento en forma proporcional a los ingresos brutos declarados o comprobados.3 sustituido por la Segunda Disposición Final del Decreto Legislativo N° 941.
Artículo 21. a cuyo efecto: a) Se deducirá de la cuota mensual del Nuevo RUS las percepciones practicadas hasta el último día del mes precedente al de la presentación de la declaración y pago mensual. Artículo 20. en orden cronológico. La opción por la compensación se efectuará con ocasión de la presentación de la declaración y pago mensual de cada cuota del Nuevo RUS.De las percepciones Los sujetos del Nuevo RUS a quienes se les hubiera efectuado percepciones por concepto del IGV podrán compensarlo contra sus cuotas mensuales del Nuevo RUS o solicitar la devolución del monto percibido. sin intereses... Artículo 22.. o solicitar su devolución.. SEGUNDA.Obligación de conservar los comprobantes de pago Los sujetos de este Régimen deberán conservar en su unidad de explotación el original de los comprobantes de pago que hubieran emitido y aquellos que sustenten sus adquisiciones. 2.Sin embargo. de acuerdo a lo siguiente: 1. de acuerdo a lo que se establezca por Resolución de Superintendencia.De los libros y registros contables Los sujetos de este Régimen no se encuentran obligados a llevar libros y registros contables. el contribuyente podrá arrastrar el saldo no compensado. plazos y condiciones que establezca la Administración Tributaria. de ser el caso. los emblemas y/o signos distintivos proporcionados por la SUNAT..Exhibición de los documentos proporcionados por la SUNAT Los sujetos del presente Régimen deberán exhibir en un lugar visible de la unidad de explotación donde desarrollan sus actividades. El contribuyente podrá solicitar la devolución de las percepciones acumuladas no compensadas en la forma. así como el Comprobante de Información Registrada (CIR) y las constancias de pago. tratándose de actividades incluidas por la Ley del Impuesto a la Renta en la cuarta categoría por la realización de actividades de oficios. Artículo 23.Derogación del Régimen Único Simplificado Derógase el Texto Único Ordenado de la Ley del Régimen Único Simplificado aprobado por el Decreto Supremo Nº 057-99-EF y normas modificatorias y reglamentarias.Vigencia El presente Decreto Legislativo entrará en vigencia a partir del 1 de enero del 2004. DISPOSICIONES FINALES Primera. correspondientes a los períodos no prescritos. y aplicarlo contra las cuotas mensuales del Nuevo RUS de los meses siguientes. b) La compensación se realizará hasta por el monto de la cuota mensual que corresponda pagar de acuerdo a su categoría más los intereses moratorios que resulten aplicables. que se complementen con explotaciones comerciales y viceversa. hasta agotarlo. c) Los sujetos del Nuevo RUS deberán presentar la declaración mensual del Nuevo RUS aun cuando la totalidad de la cuota mensual y los intereses moratorios que resulten aplicables hayan sido cubiertos por las percepciones que se les hubiere practicado. aplicando el interés a . incluyendo las de los bienes que conforman su activo fijo.. el total de la renta que se obtenga se considerará comprendida en la tercera categoría. Si el monto de las percepciones es mayor a la cuota mensual y los intereses moratorios antes señalados.
calculado desde el 1 de enero del ejercicio siguiente a aquel en que se efectuó la percepción hasta la fecha en que se ponga a disposición del solicitante la devolución respectiva. por el ejercicio 2004.que se refiere el artículo 38 del Código Tributario. deberán deducir las percepciones del IGV que no hayan sido materia de solicitud de devolución. resultando aplicable a este caso lo dispuesto por el artículo 5 de la Ley Nº 28053. según corresponda. Tratándose de los sujetos del Régimen General o del Régimen Especial que opten por acogerse al Nuevo RUS de acuerdo a lo señalado en el presente Decreto. Cuarta.. y que mantengan retenciones y/o percepciones del IGV pendientes de aplicación al 31 de diciembre del año anterior al que se efectúa su acogimiento al Nuevo RUS. La devolución de oficio se podrá efectuar sobre la base de la información con la que cuenta la SUNAT.. publicada el 29 Diciembre 2005. Quinta. a partir del primer período tributario en que se encuentren incluidos en el Régimen General o en el Régimen Especial. no procediendo el cobro de intereses moratorios ni la aplicación de la sanción por la infracción tipificada en el numeral 1 del artículo 176 del Texto Único Ordenado del Código Tributario. aprobado por Decreto Supremo Nº 135-99-EF y modificatorias . y normas modificatorias. calculado desde la fecha de presentación de la solicitud hasta la fecha en que se ponga a disposición del solicitante la devolución respectiva.Acogimiento al Nuevo RUS por el ejercicio 2004 Excepcionalmente. de ser el caso. del artículo 2 del Decreto Legislativo Nº 771. del impuesto a pagar por IGV. De subsistir algún saldo pendiente de aplicación. o.. solicitarán su devolución luego de transcurrido el plazo establecido por la SUNAT.(1) (1) Párrafo sustituido por el Artículo 6 de la Ley N° 28659. deberán solicitar su devolución. la SUNAT podrá devolverlos de oficio siempre que hubiesen sido declarados por los agentes de percepción.Modificación de la Ley Marco del Sistema Tributario Nacional Sustitúyase el inciso f) del numeral 1. Tercera. La devolución se efectuará con el interés a que se refiere el artículo 38 del Código Tributario..De las normas reglamentarias Mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas se dictarán las normas reglamentarias del presente Decreto. de conformidad con lo dispuesto en el artículo 31 de la Ley del IGV e ISC. deberán deducirlas del impuesto a pagar por IGV correspondiente al período diciembre del año antes mencionado.Convenios de SUNAT con Gobiernos Locales y/o Regionales Autorízase a la SUNAT a suscribir Convenios con los Gobiernos Locales y/o Regionales a efecto de implementar las labores de control que el Nuevo RUS y el Régimen Especial requieran. Si al final de cada ejercicio anual se verifica que el sujeto del Nuevo RUS no ha compensado ni solicitado la devolución de los montos percibidos en dicho ejercicio. el acogimiento al Nuevo Régimen Único Simplificado podrá efectuarse mediante la declaración y pago de la cuota mensual del período enero del citado ejercicio hasta el 31 de agosto del presente año. del acápite II. 3. que hubiera sido declarada por el contribuyente o por el agente de percepción. DISPOSICIONES TRANSITORIAS PRIMERA. Tratándose de los sujetos del Nuevo RUS que opten por acogerse al Régimen General o al Régimen Especial. por el siguiente texto: “f) El Nuevo Régimen Único Simplificado”.
Dado en la Casa de Gobierno.1 del artículo 6 del Decreto Legislativo Nº 937 y modificatoria. anteriormente sustituida por el Artículo 1 de la Ley N° 28205. de ser el caso. a cuyo efecto resulta aplicable lo dispuesto por el numeral 3. según corresponda. Tratándose de los sujetos del RUS que en virtud a lo dispuesto en este Decreto se acojan al Nuevo RUS. 2.2 del artículo 7. Asimismo. los sujetos del RUS que se acojan al Nuevo RUS deberán cumplir con lo señalado en el inciso (a) del numeral 7. salvo que se hayan acogido al Régimen Especial del Impuesto a la Renta de acuerdo a las normas pertinentes. deberán solicitar la devolución de dichos importes. Tratándose de los sujetos del RUS que en virtud a lo dispuesto en este Decreto se encuentren en el Régimen General u opten por ingresar a dicho Régimen o al Régimen Especial a la fecha de entrada en vigencia de la presente norma y que al 31 de diciembre del 2003 cuenten con percepciones del IGV pendientes de aplicación. publicada el 15-04-2004. dando cuenta al Congreso de la República. serán incluidos de oficio por la SUNAT en el Régimen General a partir del 1 de enero de 2004 o de su fecha de inicio de actividades. las deberán deducir del impuesto a pagar por IGV o. de conformidad con lo dispuesto en el artículo 31 de la Ley del IGV e ISC. Los sujetos que no opten por acogerse al Nuevo RUS. y que al 31 de diciembre del 2003 cuenten con percepciones del IGV pendientes de aplicación. de acuerdo a lo señalado en la presente disposición. Segunda.(1) (1) Modificada por el Artículo 1 de la Ley N° 28319. a los trece días del mes de noviembre del año dos mil tres.. Dicho plazo resulta de aplicación a los demás requisitos de acogimiento a que se refiere el acápite (i) del inciso (b) del numeral 6. POR TANTO: Mando se publique y cumpla. así como para la declaración y pago de la cuota mensual del período diciembre de 2003 de los sujetos que provengan del RUS. solicitarán su devolución luego de transcurrido el plazo establecido por la SUNAT.De las percepciones del RUS 1. publicada el 05-08-2004.2 del artículo 3 de la Ley Nº 28053. ALEJANDRO TOLEDO Presidente Constitucional de la República BEATRIZ MERINO LUCERO Presidenta del Consejo de Ministros .relacionadas a dicha declaración y pago.
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 Artículo 18
 artículo 72
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 artículo 65

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 Artículo 20
 Artículo 22
 Resolución 
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