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Servicio de Impuestos internos, Chile. Actualizado a marzo de 2016
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Sofia Naranjo del Río
1 1 Servicio de Impuestos internos, Chile Actualizado a marzo de 2016
2 Introducción Reforma Tributaria o Comparativo de Regímenes Tributarios o Postergación del Pago del IVA o Canje de Multas o Notificación por correo electrónico o Consulta Pública o Difusión de la Reforma Tributaria Otros temas de interés: o Cédula RUT Electrónica o Factura Electrónica o Carpeta Tributaria por Mandato 2
4 Introducción Ley Reforma Tributaria Publicada en el Diario Oficial el 29 de Septiembre de 2014 Objetivo General: Que todos aporten, en su justa medida, para financiar los gastos necesarios que permitan un desarrollo sostenible del País. Implementación: Proceso gradual de implementación con una amplia participación de la sociedad civil, representantes de las micro, pequeñas, medianas y grandes empresas, y expertos en materias tributarias. Se han dictado más de 60 instrucciones administrativas para regular la aplicación de la reforma y facilitar el cumplimiento tributario voluntario. Se han efectuado diversas actividades de capacitación y difusión. 4
5 Introducción Las actividades anteriores permitieron detectar la necesidad de que se requerían ajustes a la Reforma Tributaria para facilitar el cumplimiento y disminuir los costos asociados a ella. Simplificación 5
6 Introducción Ley Simplificación de la Reforma Tributaria Publicada en el Diario Oficial el 8 de Febrero de 2016 Sus objetivos principales son: 1. Simplificar el sistema de tributación a la Renta Perfeccionar los regímenes tributarios: 14 ter, Renta Atribuida y Sistema Semi integrado. 2. Simplificar y perfeccionar otras disposiciones tributarias. Liberar del Impuesto al Valor Agregado (IVA) a ciertas operaciones. Perfeccionar algunas disposiciones del Código Tributario, como la vigencia y ámbito de aplicación de la Norma General Anti Elusión. 6
8 Comparativo de Regímenes Tributarios Regímenes de Tributación : Orientado a MIPYMES Renta Presunta (Art. 34) Tributación simplificada (Art. 14 Ter Letra A) Renta Atribuida (Art. 14 A) Semi Integrado (Art. 14 B) Régimen de tributación que paga impuesto sobre la base de una renta presunta Régimen simplificado que libera al contribuyente de algunas obligaciones tributarias Régimen de tributación en base a contabilidad completa con imputación total de crédito del Impuesto de Primera Categoría a los socios. Régimen de tributación en base a contabilidad completa con imputación parcial de crédito del Impuesto de Primera Categoría a los socios. 8
9 Comparativo de Regímenes Tributarios Renta Presunta (Art. 34) Tributación simplificada (Art. 14 Ter) Renta Atribuida (Art. 14 A) Semi Integrado (Art. 14 B) Segmentos que se pueden acoger preferentemente Micro y Pequeñas empresas (Agrícolas, Transporte y Minería) Micro, Pequeñas y Medianas empresas Cualquier segmento Cualquier segmento Ingreso máximo anual para permanecer en el régimen Montos en UF: Agrícola a Transporte a Minería a Promedio de los 3 últimos años comerciales a UF Sin límite de ingresos Sin límite de ingresos Vigencia Vigente Vigente A partir de 1 de enero de 2017 A partir de 1 de enero de
10 Comparativo de Regímenes Tributarios Renta Presunta (Art. 34) Tributación simplificada (Art. 14 Ter) Renta Atribuida (Art. 14 A) Semi Integrado (Art. 14 B) Período de Permanencia en el régimen Al menos 5 años Al menos 5 años A partir del 2017: Al menos 3 años Al menos 5 años Al menos 5 años Fecha en que debe avisar al SII para incorporarse al régimen Entre el 01 de enero al 30 de abril del año en que se incorpora al régimen. Al momento de hacer el inicio de actividades Entre el 01 de enero al 30 de abril del año en que se incorpora al régimen. Al momento de hacer el inicio de actividades Entre el 01 de junio al 31 de diciembre del Al momento de hacer el inicio de actividades Entre el 01 de junio al 31 de diciembre del Al momento de hacer el inicio de actividades 10
11 Comparativo de Regímenes Tributarios Renta Presunta (Art. 34) Tributación simplificada (Art. 14 Ter) Renta Atribuida (Art. 14 A) Semi Integrado (Art. 14 B) Tipo de Persona Jurídica * Empresas Individuales * Empresas Individuales de Responsabilidad Ltda. * Comunidades * Cooperativas * Sociedades de Personas * Sociedades por Acciones (constituidas por personas naturales). Año 2016: todo tipo de contribuyente (persona natural o jurídica). Año 2017: * Empresas Individuales * Empresas Individuales de Responsabilidad Ltda. * Comunidades * Sociedad de Personas. * Sociedad por acciones (constituidas por personas naturales) * Empresas Individuales. * Empresas Individuales de Responsabilidad Ltda. * Comunidades * Sociedades de Personas * Sociedades por Acciones * Agencias (Art 58 N 1) (constituidas por personas naturales) * Sociedades Anónimas abiertas. * Sociedades Anónimas Cerradas. * Sociedad por Acciones. * Sociedad en Comandita por acciones. * Sociedad de Personas. * Agencia (Art. 58 N 1) Se diferencian de las indicadas en la Renta atribuida porque éstas tienen algún socio Persona Jurídica. 11
12 Comparativo de Regímenes Tributarios Renta Presunta (Art. 34) Tributación simplificada (Art. 14 Ter) Renta Atribuida (Art. 14 A) Semi Integrado (Art. 14 B) Tipo de Contabilidad y Registros obligatorios * Libro de compra venta si se encuentran afectos a IVA. * En caso contrario, deben llevar un sistema de control de sus ingresos, que cumpla con los requisitos establecidos por el Servicio * Libro de caja, obligatorio para todos los contribuyentes * Libro compra venta, si se encuentran afectos a IVA. * Libro de ingresos y egresos, si no se encuentra afecto a IVA. RAP: Registro de Rentas Atribuidas Propias REX: Registro de rentas exentas o ingresos no renta FUF: Fondo de Utilidades Financieras (diferencia de depreciación acelerada y normal) RAI: Registro de Rentas a afectas a ICG o IA SAC: Registro de Saldos Acumulados de Créditos Contabilidad completa obligatoria. Todos los registros que corresponden, entre ellos: Libros Caja, Diario, Mayor, Inventarios y Balances. Más los libros auxiliares, tales como: Libro de Ventas Diarias, de Remuneraciones, de Impuestos Retenidos. Más los registros de: RAP, FUF, REX. Contabilidad completa obligatoria. Todos los registros que corresponden, entre ellos: Libros Caja, Diario, Mayor, Inventarios y Balances. Más los libros auxiliares, tales como: Libro de Ventas Diarias, de Remuneraciones, de Impuestos Retenidos. Más los registros de: RAI, FUF, REX, SAC. 12
13 Comparativo de Regímenes Tributarios Renta Presunta (Art. 34) Tributación simplificada (Art. 14 Ter) Renta Atribuida (Art. 14 A) Semi Integrado (Art. 14 B) Tributación de la empresa IDPC sobre la BI que depende del giro del contribuyente: - Bienes raíces agrícolas 10% de avalúo fiscal del predio. - Transporte terrestre de carga o pasajeros 10% del valor corriente en plaza del vehículo, incluido su remolque, acoplado o carro similar. - Minería depende del metal del que se trate. Se aplica un porcentaje sobre las ventas netas anuales, según el precio promedio de la libra de cobre IDPC sobre la Base Imponible, que se determina a partir de la diferencia entre los ingresos percibidos y los egresos I pagados en el periodo. A partir de 2017 se pueden eximir de pagar el IDPC IDPC sobre la Renta Líquida Imponible de la empresa. IDPC: Impuesto de Primera Categoría BI: Base Imponible IDPC sobre la Renta Líquida Imponible de la empresa. 13
14 Comparativo de Regímenes Tributarios Renta Presunta (Art. 34) Tributación simplificada (Art. 14 Ter) Renta Atribuida (Art. 14 A) Semi Integrado (Art. 14 B) Tributación de los socios afectos a Impuesto Global Complementario o adicional Con derecho al crédito del impuesto de primera categoría pagado por la empresa. Con derecho al crédito del impuesto de primera categoría pagado por la empresa. Con derecho al crédito del impuesto de primera categoría pagado por la empresa. Con derecho a un crédito parcial del impuesto de primera categoría pagado por la empresa. Retiros de utilidades Se entenderá retirada en su totalidad por los socios, de acuerdo a su porcentaje de participación. Se considera retirada en su totalidad por los socios, de acuerdo a su porcentaje de participación. Se entiende atribuida a los socios en su totalidad. Se entienden repartidas en la proporción en que hayan sido retiradas, remesadas o distribuidas a los los socios. Crédito por Impuesto de Primera Categoría 100% del crédito 100% del crédito 100% del crédito Crédito parcial del 65% 14
15 Inscripción en Régimen Tributario 15
16 Inscripción en Régimen Tributario 16
17 Inscripción en Régimen Tributario 17
18 Inscripción en Régimen Tributario 18
20 Postergación del Pago de IVA Consideraciones: Beneficio que permite postergar la fecha de pago del IVA hasta en dos meses. Para hacer uso de este beneficio, los contribuyentes deben presentar su declaración mensual de impuestos (F29) dentro de los plazos normales, por los impuestos devengados en el período respectivo. Esta postergación de pago es aplicable al monto total de IVA devengado en un período tributario, no a una parte. Sólo pueden acceder a este beneficio los contribuyentes que declaren vía Internet. Otros impuestos que se declaran y pagan dentro del Formulario 29 no están acogidos a este beneficio. 20
21 Postergación del Pago de IVA Ejemplo: El IVA de enero que se debe declarar y pagar en febrero, se puede postergar para ser pagado a más tardar en abril (día 12 o 20 dependiendo de si es facturador electrónico o no). 21
22 Postergación del Pago de IVA Requisitos: 1. Estar acogido a: Régimen Simplificado de Tributación 14 Ter. Régimen general con Contabilidad Completa o Contabilidad Simplificada. 2. Que los ingresos de su giro cumplan con lo siguiente: Los ingresos del giro durante el año comercial 2015 no deben superar las UF. A partir del año 2017, el promedio anual de los ingresos del giro en los últimos 3 años comerciales, no debe superar las UF. En el caso de los contribuyentes que están iniciando actividades, el requisito es que el capital efectivo no sea superior a UF. 3. Que no tengan morosidad reiterada: No adeudar tres o más períodos tributarios dentro de un período cualquiera de doce meses, en el caso del IVA. No adeudar dos o más años tributarios consecutivos en el caso del Impuesto a la Renta. Estas restricciones no aplican si es que existe convenio de pago con la Tesorería. 22
24 Canje de Multas por Capacitación Consideraciones Los contribuyentes acogidos al 14 ter podrán sustituir determinadas multas por cursos de capacitación. Para ello deben solicitar su inscripción cumpliendo con determinados requisitos. Esto se podrá efectuar sólo por una vez por cada tipo de infracción que indica la Ley. El contribuyente debe aprobar los cursos en que participe para hacer efectiva la sustitución de su multa. En caso de reprobar el curso, deberá pagar la multa recargada en un 25%. 24
25 Canje de Multas por Capacitación Tipos de Infracciones: Infracción Art. 97 N 1, Inc. Primero Art. 97 N 2, Inc. 1 y 3 Art. 97 N 3 Art. 97 N 15 Ejemplo Envío fuera de plazo o no envío de información que no constituye base para pago de un impuesto. Declaraciones fuera de plazo de IVA, Renta y/o Término de Giro, que no impliquen la obligación de efectuar un pago inmediato de impuesto. Declaración incompleta de IVA, Renta y/o Término de Giro, que conlleve a un menor pago de impuesto. Contribuyente no se presenta a citación. Art. 97 N 19 Art. 97 N 21 Comprar sin boleta y/o factura. Contribuyente no concurre por segunda vez a una citación. 25
27 Notificación por Correo Electrónico Consideraciones El contribuyente podrá solicitar que todas las notificaciones de actuaciones del Servicio le sean notificadas a través de correo electrónico asegurando con ello la confidencialidad de su información tributaria. Puede solicitarlo a través de la página web sii.cl y en su declaración de renta. El contribuyente podrá dejar sin efecto esta solicitud, siempre que indique su actual domicilio para efectos de posteriores notificaciones. Notificación Web: El Servicio podrá notificar a través de su página web al contribuyente que no concurra a solicitud del SII o bien, no sea encontrado en el domicilio declarado. 27
28 Notificación por Correo Electrónico En dónde se puede revisar si ha sido notificado: 28
30 Consulta Pública Consideraciones Sistema que permite a los ciudadanos opinar respecto de proyectos de circulares o instrucciones que va a emitir el SII, que tengan por objeto interpretar normas tributarias o modificar criterios interpretativos previos u otras que el Director considere necesario. El plazo de consulta pública de un proyecto de norma podrá ser de 10 a 20 días hábiles. Vencido el plazo, no se recibirán nuevas opiniones. La norma se encuentra vigente desde el 30 de septiembre de
31 Consulta Pública En dónde se encuentra en la página: 31
33 Difusión de la Reforma Tributaria Herramientas de difusión y aprendizaje Charlas presenciales al Contribuyente: Factura Electrónica, Simplificación de la Reforma, Beneficios Tributarios, etc. Calendario de Charlas Tributarias: Disponible en sitio Web SII.cl con fechas y lugares de inscripción para actividades de capacitación en las distintas Direcciones Regionales. 33
34 Difusión de la Reforma Tributaria Herramientas de difusión y aprendizaje Curso e-learning de: o Factura Electrónica, gratuito y abierto a todo público. o Aspectos Generales del Cumplimiento Tributario (disponible para los que opten al Canje de multa). 34
35 Difusión de la Reforma Tributaria Herramientas de difusión y aprendizaje Demos Educativos: Se pueden encontrar en la página internet del SII, y permiten conocer el funcionamiento de las distintas aplicaciones dispuestas en el sitio web del Servicio. 35
36 Difusión de la Reforma Tributaria Herramientas de difusión y aprendizaje Portal de Reforma Tributaria: Portal de ayuda en la página web del SII. Este portal incluye, calendario de la Reforma, preguntas frecuentes, normativa y legislación, presentaciones y videos. 36
39 Cédula RUT Electrónica Consideraciones La Cédula RUT Electrónica es un documento que permite identificar al Contribuyente, la cual es requerida para realizar ciertos trámites tributarios. Se dispondrá de esta opción a partir de Julio de Se podrá obtener de manera gratuita desde el sitio Web del SII. Podrá ser exhibida directamente desde su celular junto a su cédula de identidad. Es nominativa a los usuarios. Las cédulas RUT en formato plástico o en cartulina, mantendrán su vigencia sólo hasta el
40 Cédula RUT Electrónica 40
42 Factura Electrónica Documentos obligatorios a emitir electrónicamente Obligatorio emitir los siguientes documentos tributarios de manera electrónica: o Facturas (afectas y no afectas o exentas) o Facturas de compra o Liquidaciones Factura o Notas de débito o Notas de crédito 42
43 Factura Electrónica Calendario de obligatoriedad Tamaño Ingresos anuales por ventas y servicios en el último año calendario Ubicación Fecha Grandes Mayor a UF Todas Medianas y Pequeñas Mayor a UF y Menor o igual a UF Urbana Rural Microempresas Menor a UF Urbana Rural
44 Factura Electrónica Cuadro Comparativo de Sistemas de Facturación Software propio o de mercado Adquirido en el mercado o desarrollado por la empresa Se puede integrar con aplicaciones existentes en la empresa Requiere un proceso de certificación de la emisión de los documentos electrónicos por parte del SII Requiere contar con certificado digital Facturación Gratuita del SII Ofrecido gratuitamente por el SII No se integra con aplicaciones existentes en la empresa No se requiere certificación del SII y puede comenzar a facturar inmediatamente Requiere contar con certificado digital (*) (*): Certificado digital centralizado 44
45 Factura Electrónica Cuadro Comparativo de Sistemas de Facturación Software propio o de mercado Alto volumen de emisión de documentos Disponible en formato electrónico: guía de despacho, factura de compra, boletas afectas, factura de exportación, Notas de Crédito y Débito de Exportación y Liquidación Factura Facturación Gratuita del SII Bajo volumen de emisión de documentos. Disponible en formato electrónico: Facturas afectas y exentas, Nota de crédito y débito, guía de despacho. Permite administración de folios en diferentes sucursales. Se emiten los documentos uno a uno, independientemente de la sucursal. 45
46 Factura Electrónica Portal Informativo de Factura Electrónica 46
47 Factura Electrónica Portal Informativo de Factura Electrónica 47
48 Factura Electrónica Portal Informativo de Factura Electrónica 48
49 Factura Electrónica Portal Informativo de Factura Electrónica 49
50 Factura Electrónica Sistema de Facturación Gratuito del SII Dirigido preferentemente a empresas de menor tamaño con bajo movimiento operacional o económico. 50
51 Factura Electrónica E-learning gratuito disponible en la página web del SII de Facturación Electrónica 51
52 Factura Electrónica Sistema de Tributación Simplificada (14 Ter) Es una aplicación que facilita la gestión contable y el cumplimiento tributario de las miro y pequeñas empresas. Es para contribuyentes acogidos al 14 Ter. Es para contribuyentes que operan con el Sistema de Facturación Gratuito del SII. 52
54 Carpeta Tributaria Consideraciones Carpeta Tributaria con mandato a Instituciones Financieras Corresponde a una nueva funcionalidad de la carpeta tributaria electrónica que se encuentra en la página web del SII, dentro de Situación Tributaria. Generar Carpeta Para ello el contribuyente tiene que: Ingresar con su RUT y clave Seleccionar la o las Institución(es) financiera(s) que podrá(n) acceder a su carpeta tributaria. Indicar el periodo de tiempo por el cual se autoriza a acceder a esta información, pudiendo optar entre: o 90 días o 180 días y o 365 días. 54
55 Carpeta Tributaria Autorización: Al autorizar a una Institución financiera se genera un mandato de entrega de información en formato PDF, y que se despliega por el periodo autorizado por el contribuyente. Revocar autorización: El contribuyente puede revocar un mandato en el historial de Mandatos Emitidos en cualquier momento. 55
56 Carpeta Tributaria Información que contiene la carpeta tributaria Dependiendo si es un contribuyente de primera o segunda categoría: Datos del contribuyente (fecha Inicio de Actividades, actividad económica, categoría tributaria, domicilio, sucursales y últimos documentos timbrados). Datos adicionales del contribuyente para fines tributarios (representante legal, conformación de la sociedad, participación en sociedades o sociedades relacionadas). Datos de propiedades y bienes raíces (comuna, rol, dirección, destino, avalúo fiscal, cuotas vencidas por pagar, cuotas vigentes por pagar, condición: exento o afecto). Resumen Boletas de Honorarios Electrónicas, emitidas en los últimos 12 meses. Formulario Compacto de Declaraciones de IVA (F29) de los últimos 24 períodos mensuales. Formulario Compacto de Declaraciones de Renta (F22) de los últimos 3 períodos anuales. 56
57 Carpeta Tributaria Beneficios Rapidez en la entrega de información de los contribuyentes a las instituciones financieras. El mandato se puede realizar en paralelo a varias instituciones financieras. Los rangos de tiempos definidos facilitan la generación periódica de la carpeta tributaria por mandato. Facilita a Mipymes el acceso al crédito, dada la facilidad de entrega de información a las instituciones financieras a través de la aplicación web. La incorporación de nuevas instituciones financieras permitirá mayores simetrías de información, generando un mercado más competitivo con beneficios para las Mipymes. 57
58 58 Servicio de Impuestos internos, Chile Actualizado a marzo de 2016
Servicio de Impuestos internos, Chile
1 Servicio de Impuestos internos, Chile 2016 2 Comparativo de Regímenes Tributarios Regímenes de Tributación vigentes a partir del 01-01-2017: Orientado a MIPYMES Renta Presunta (Art. 34) Tributación simplificada
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