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Timestamp: 2019-07-17 23:45:39+00:00

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Centro de Estudios Tributarios - Reporte Tributario Nº84 Julio 2017
Reporte Tributario Nº84 Julio 2017
A continuación se presenta un ejemplo que buscar aplicar lo señalado precedentemente:
V. CLASIFICACIÓN DE RETIROS, DIVIDENDOS Y PARTIDAS DEL ART.21 INC. 3°
Ahora bien, las rentas por concepto de dividendos para efectos del impuesto Adicional se clasifican en el N° 2, del artículo 58 de la LIR. Por su parte, los retiros ylos gastos rechazados del inciso 3° del artículo 21 quedan clasificadosen el inciso 1° del artículo 60, de la mencionada norma legal.
De este modo, estas rentas quedan gravadas con impuesto Adicional con tasa 35%, sin perjuicio del 10% extraordinarioque ordena el inciso 3° del artículo 21 sobre los gastos rechazados y otras partidas, que beneficien a los contribuyentes del impuesto Adicional.
VI.	RETENCIÓN SOBRE RETIROS Y DIVIDENDOS
De conformidad al inciso 2° del N° 4, del artículo 74 de la LIR, las empresas sujetas al régimen de imputación parcial de crédito, se encuentran obligadas a efectuar una retención de impuesto Adicional sobre los retirosy/o dividendos afectos a dicho gravamen.
Por lo tanto, determinada la situación tributaria de los retiros o dividendos de acuerdo a la imputación a los distintos registros establecidos en el N° 2, de la letra B), del artículo 14 de la LIR, deberá procederse a la retención del impuesto Adicional.
La imputación se efectuará en la oportunidad y en el orden cronológico en que los retiros, remesas o distribuciones se efectúen, considerando las sumas registradas en los registros RAI, DDAN, y REX, según su saldo al término del ejercicio inmediatamente anterior, debidamente reajustado por la variación del IPC a la fecha del retiro, remesa o distribución.
Las empresas estarán obligadas a efectuar la retención de impuesto Adicional en el mismo momento en que ocurran los retiros o dividendos, incluso sobre aquellos que no definan su situación tributaria por no alcanzar a ser imputados a los remanentes iniciales de los distintos registros. Estas cantidades la ley las califica como retiros o dividendos provisorios, los cuales se imputarán a las rentas o cantidades que se determinen al término del ejercicio.
La retención del impuesto deberá ser enterada en arcas fiscales en el plazo establecido en el artículo 79 de la LIR. Es decir, se deberá declarar y pagar hasta el día 12 del mes siguiente de aquél en que fue distribuida, retirada o remesada la renta.
La retención será con tasa de 35%, con derecho a deducir de ella el crédito por IDPC1 determinado de acuerdo al N° 3, de la letra B), del artículo 14. Es decir, el crédito corresponderá a la tasa que resulte de dividir la tasa del IDPC vigente en el año comercial respectivo por cien menos la tasa del citado tributo, todo expresado en porcentaje. Se hace presente, que este crédito deberá formar parte de la base imponible afecta a la retención, incluso el asignado sobre los retiros y dividendos provisorios.
1 Impuesto de Primera Categoría
VII.	CRÉDITO POR IDPC IMPUTABLE A LA RETENCIÓN DE IMPUESTO ADICIONAL
VIII.	IMPROCEDENCIA DE LA RETENCIÓN SOBRE EL CRÉDITO CON RESTITUCIÓN
IV. IMPUTACIÓN DE RETIROS O DIVIDENDOS,Y SU RELACIÓN CON EL IMPUESTO ADICIONAL

References: artículo 58
 artículo 21
 artículo 60
 artículo 21
 artículo 74
 artículo 14
 artículo 79
 artículo 14