Source: http://www.mabingenieros.com/legis-BOE-2003-17108.htm
Timestamp: 2017-12-17 09:53:39+00:00

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B.O.E. Nº 213 de 05/09/2003
Real Decreto 1041/2003, de 1 de agosto, por el que se aprueba el Reglamento por el que se regulan determinados censos tributarios y se modifican otras normas relacionadas con la gestiÃ³n del Impuesto sobre Actividades EconÃ³micas.
Las novedades introducidas en la Ley 51/2002 de 27 de diciembre, de reforma de la Ley 39/1988, de 28 de diciembre, reguladora de las Haciendas Locales, en relaciÃ³n con el Impuesto sobre Actividades EconÃ³micas, tributo con un marcado carÃ¡cter censal, obligan a reconsiderar la definiciÃ³n y alcance de las declaraciones censales que deben presentar los empresarios, profesionales y obligados a retener.
Con esta finalidad, el artÃ­culo 38 de la Ley 53/2002, de 30 de diciembre, de medidas fiscales, administrativas y del orden social, modifica los apartados uno y tres del artÃ­culo 107 de la Ley 37/1988, de 28 de diciembre, de Presupuestos Generales del Estado para 1989.
Esta modificaciÃ³n legal obliga a aprobar un nuevo reglamento que regule los censos tributarios y las declaraciones censales, en la medida en que su predecesor, el Real Decreto 1041/1990, de 27 de julio, queda superado por la modificaciÃ³n indicada. Por ello, el artÃ­culo primero de este real decreto aprueba el Reglamento por el que se regulan determinados censos tributarios.
El nuevo desarrollo reglamentario regula, en primer lugar, el censo de contribuyentes, registro bÃ¡sico y general en el que se incluyen todas aquellas personas o entidades que tengan atribuido un nÃºmero de identificaciÃ³n fiscal, sean personas fÃ­sicas (con documento nacional de identidad o nÃºmero de identificaciÃ³n de extranjero, asignados por el Ministerio del Interior), personas jurÃ­dicas o entidades del artÃ­culo 33 de la Ley General Tributaria (con cÃ³digo de identificaciÃ³n, asignado por la AdministraciÃ³n tributaria). Por su parte, y en segundo lugar, se define el censo de obligados tributarios, en el que se integran los empresarios, profesionales y obligados a retener o a ingresar a cuenta, que estÃ¡ comprendido en el primeramente citado.
El reglamento regula asimismo el Registro de operadores intracomunitarios, constituido bÃ¡sicamente por los sujetos pasivos del Impuesto sobre el Valor AÃ±adido que realizan entregas y adquisiciones intracomunitarias de bienes, que hasta ahora sÃ³lo habÃ­a sido indirectamente tratado en el artÃ­culo 2.d) y en el artÃ­culo 16 del Real Decreto 338/1990, de 9 de marzo, y de forma parcial, por mera referencia al nÃºmero de identificaciÃ³n fiscal a utilizar en dichas operaciones. La importancia de este censo en el seno de la UniÃ³n Europea y en materia de la cooperaciÃ³n administrativa entre los Estados aconseja que aparezca regulado con el debido detalle.
Por Ãºltimo, este reglamento define el Registro de exportadores y otros operadores econÃ³micos en rÃ©gimen comercial, en el que se incluirÃ¡n quienes tengan derecho al procedimiento de devoluciÃ³n que se regula en el artÃ­culo 30 del Reglamento del Impuesto sobre el Valor AÃ±adido.
AdemÃ¡s, y por cuanto a partir de 2003 la informaciÃ³n sobre las actividades econÃ³micas que desarrollan los empresarios o profesionales se debe integrar en la declaraciÃ³n censal identificÃ¡ndose el tipo de actividad de que se trate, de acuerdo con la clasificaciÃ³n de actividades que se establezca a efectos del Impuesto sobre Actividades EconÃ³micas, asÃ­ como los establecimientos y locales en los que se lleve a cabo la actividad, se hace preciso establecer una nueva regulaciÃ³n del vehÃ­culo formal, la declaraciÃ³n censal, que sustenta la gestiÃ³n de los censos.
Este reglamento reconoce expresamente la existencia de declaraciones de alta en el censo de contribuyentes, puesto que en muchos casos la declaraciÃ³n censal sirve para que las personas jurÃ­dicas y entidades del artÃ­culo 33 de la Ley 230/1963, de 28 de diciembre, General Tributaria, soliciten un nÃºmero de identificaciÃ³n fiscal y, de resultas, su alta en el censo, sin que ello suponga necesariamente el comienzo de actividad econÃ³mica alguna, circunstancia que suele producirse al cabo de cierto tiempo. En consecuencia, es mÃ¡s correcto tÃ©cnicamente hablar de declaraciones de alta y no de declaraciones de comienzo, como sucedÃ­a en la normativa que se deroga. En cualquier caso, esta declaraciÃ³n de alta contiene, ademÃ¡s de los datos de identificaciÃ³n, todos los datos censales relativos a los obligados tributarios que realicen actividades empresariales, profesionales o queden obligados a retener o a ingresar a cuenta, en particular los referentes a sus obligaciones periÃ³dicas y a su situaciÃ³n tributaria.
Una vez definidas las declaraciones censales de alta, las declaraciones de modificaciÃ³n, en buena lÃ³gica, deben regularse por referencia a aquellas: serÃ¡n las declaraciones mediante las cuales se comunique cualquier variaciÃ³n que afecte a los datos que se hicieron constar en la declaraciÃ³n de alta o en cualquier otra declaraciÃ³n de modificaciÃ³n anterior a la que se presenta.
De igual forma, las declaraciones censales de baja se definen como el instrumento para comunicar el cese efectivo en todas las actividades a que se refiere el precepto.
Toda norma integrante del ordenamiento jurÃ­dico debe ser concebida para que su comprensiÃ³n por parte de los destinatarios sea lo mÃ¡s sencilla posible, de forma que se facilite el cumplimiento de los derechos, deberes y obligaciones contenidos en ella. Dada la extensiÃ³n y complejidad del nuevo reglamento que regula determinados censos tributarios, se entiende oportuna la inclusiÃ³n de un Ã­ndice de artÃ­culos que permita la rÃ¡pida localizaciÃ³n y ubicaciÃ³n sistemÃ¡tica de los preceptos de este reglamento.
En concordancia con las modificaciones contenidas en el artÃ­culo primero de este real decreto, el artÃ­culo segundo tiene como finalidad la modificaciÃ³n del artÃ­culo 10 del Real Decreto 338/1990, de 9 de marzo, por el que se regula la composiciÃ³n y la forma de utilizaciÃ³n del NÃºmero de IdentificaciÃ³n Fiscal. La nueva redacciÃ³n coordina este precepto con la regulaciÃ³n de la declaraciÃ³n censal, a la vez que concreta los requisitos y el procedimiento de asignaciÃ³n del nÃºmero de identificaciÃ³n fiscal provisional.
Por Ãºltimo, el artÃ­culo tercero incorpora diversas modificaciones en el Real Decreto 243/1995, de 17 de febrero, por el que se dictan normas para la gestiÃ³n del Impuesto sobre Actividades EconÃ³micas y se regula la delegaciÃ³n de competencias en materia de gestiÃ³n censal de dicho impuesto. Estas modificaciones vienen fundamentadas en las novedades introducidas en la ya citada Ley 51/2002 en relaciÃ³n con el citado impuesto, en particular en lo referente a las exenciones previstas en la nueva redacciÃ³n del artÃ­culo 83 de la Ley 39/1988.
La modificaciÃ³n de este real decreto obedece, en primer lugar, a una doble motivaciÃ³n. Por una parte, resulta necesario que exista una regulaciÃ³n uniforme y coordinada de las obligaciones censales generales y de las especÃ­ficas del Impuesto sobre Actividades EconÃ³micas.
Por otra parte, debe adaptarse la regulaciÃ³n contenida en el Real Decreto 243/1995 a las importantes modificaciones introducidas en el Impuesto sobre Actividades EconÃ³micas por la Ley 51/2002. Estas modificaciones han supuesto la exenciÃ³n en el pago del impuesto para una gran mayorÃ­a de sus sujetos pasivos, por lo que resulta adecuado adaptar la matrÃ­cula del impuesto a dicha situaciÃ³n.
AsÃ­, los cambios que se introducen en el Real Decreto 243/1995 obedecen al objetivo de limitar el contenido de la matrÃ­cula especÃ­fica del Impuesto sobre Actividades EconÃ³micas a los sujetos pasivos no exentos de su pago, teniendo en cuenta que se prevÃ© que todos los que ejerzan actividades econÃ³micas deben atender las obligaciones censales de carÃ¡cter general. Ello tiene expreso amparo legal en la nueva redacciÃ³n del apartado tres.6 del artÃ­culo 107 de la Ley 37/1988 dada por la Ley 53/2002. La nueva redacciÃ³n de este precepto dispone que los obligados a la presentaciÃ³n de la declaraciÃ³n censal podrÃ¡n resultar exonerados reglamentariamente de presentar otras declaraciones de contenido o finalidad censal establecidas por las normas propias de cada tributo, como es el caso del Impuesto sobre Actividades EconÃ³micas.
Con esta finalidad se modifican los artÃ­culos 2, que regula la formaciÃ³n de la matrÃ­cula del Impuesto ; 5, 6 y 7, referentes, respectivamente, a las declaraciones de alta, variaciÃ³n y baja ; 9, relativo a las exenciones y beneficios fiscales, 13, regulador de las liquidaciones e inclusiones de oficio, y al artÃ­culo 18, referente a la comprobaciÃ³n e investigaciÃ³n, del Real Decreto 243/1995 citado.
Por otra parte, se introducen modificaciones en el real decreto referido en lo que ataÃ±e a la regulaciÃ³n de la delegaciÃ³n censal del Impuesto sobre Actividades EconÃ³micas, con la finalidad de mejorar este mecanismo que, razonablemente, habrÃ¡ de verse afectado en la prÃ¡ctica vista la reducciÃ³n que va a producirse en la matrÃ­cula del impuesto, que sÃ³lo ha de incluir a los obligados al pago de este. En concreto, se da nueva redacciÃ³n a los artÃ­culos 20, 21 y 22, al apartado 1 del artÃ­culo 24 y, finalmente, al apartado 2 del artÃ­culo 25. Estas alteraciones van dirigidas, en primer lugar, a recoger que la delegaciÃ³n censal pueda efectuarse en favor de otras entidades reconocidas por las leyes, ademÃ¡s de en favor de las diputaciones provinciales, cabildos o consejos insulares y comunidades autÃ³nomas. AdemÃ¡s, al eliminar como requisito para la solicitud de la delegaciÃ³n de la gestiÃ³n censal del impuesto la previa asunciÃ³n de la inspecciÃ³n, se admite la posibilidad de que estas entidades puedan solicitar simultÃ¡neamente la delegaciÃ³n de ambas. Por otra parte, se incluye entre las causas de la revocaciÃ³n de la delegaciÃ³n de la gestiÃ³n censal el incumplimiento sobrevenido de las condiciones exigidas para acceder a ella. Asimismo, y con la finalidad de agilizar los mecanismos de intercambio de informaciÃ³n censal, se suprime la exigencia de que las remisiones de esta informaciÃ³n se efectÃºen en la forma que se determine en una orden del Ministro de Hacienda, lo que permitirÃ¡ que la estructura de los soportes informÃ¡ticos se acuerde con las entidades delegadas.
Por Ãºltimo, se da nueva redacciÃ³n a la disposiciÃ³n adicional primera del Real Decreto 243/1995, en aras de recoger los cambios en la gestiÃ³n censal y del Impuesto sobre Actividades EconÃ³micas en relaciÃ³n con la informaciÃ³n que ha de suministrarse a las cÃ¡maras de comercio, industria y navegaciÃ³n, a fin de que estas puedan practicar la liquidaciÃ³n del recurso cameral permanente.
Todo lo anterior justifica la aprobaciÃ³n de este real decreto.
En su virtud, a propuesta del Ministro de Hacienda, de acuerdo con el Consejo de Estado y previa deliberaciÃ³n del Consejo de Ministros en su reuniÃ³n del dÃ­a 1 de agosto de 2003, D I S P O N G O :
ArtÃ­culo primero. AprobaciÃ³n del Reglamento por el que se regulan determinados censos tributarios.
Se aprueba el Reglamento por el que se regulan determinados censos tributarios que se inserta a continuaciÃ³n de este real decreto.
ArtÃ­culo segundo. ModificaciÃ³n del artÃ­culo 10 del Real Decreto 338/1990, de 9 de marzo, por el que se regula la composiciÃ³n y la forma de utilizaciÃ³n del NÃºmero de IdentificaciÃ³n Fiscal.
Se modifica el artÃ­culo 10 del Real Decreto 338/1990, de 9 de marzo, por el que se regula la composiciÃ³n y la forma de utilizaciÃ³n del NÃºmero de IdentificaciÃ³n Fiscal, que queda redactado como sigue:
"ArtÃ­culo 10. AsignaciÃ³n del nÃºmero de identificaciÃ³n fiscal de las personas jurÃ­dicas y entidades sin personalidad jurÃ­dica.
1. Las personas jurÃ­dicas o entidades sin personalidad jurÃ­dica que vayan a ser titulares de relaciones de naturaleza o con trascendencia tributaria deberÃ¡n solicitar la asignaciÃ³n de un nÃºmero de identificaciÃ³n fiscal.
2. Cuando se trate de personas jurÃ­dicas y entidades sin personalidad jurÃ­dica que vayan a realizar actividades empresariales o profesionales, deberÃ¡n solicitar su nÃºmero de identificaciÃ³n fiscal antes de la realizaciÃ³n de cualesquiera entregas, prestaciones o adquisiciones de bienes o servicios, de la percepciÃ³n de cobros o el abono de pagos, o de la contrataciÃ³n de personal laboral, efectuados para el desarrollo de su actividad. En todo caso, la solicitud se formularÃ¡ dentro del mes siguiente a la fecha de su constituciÃ³n o de su establecimiento en territorio espaÃ±ol.
3. La solicitud se efectuarÃ¡ mediante la presentaciÃ³n de la oportuna declaraciÃ³n censal de alta regulada en el artÃ­culo 7 del Reglamento por el que se regulan determinados censos tributarios, en la que se harÃ¡n constar las circunstancias previstas en los apartados 2 y 3 del mencionado artÃ­culo en la medida en que se produzcan o sean conocidas en el momento de la presentaciÃ³n de la declaraciÃ³n.
4. La DelegaciÃ³n o AdministraciÃ³n de la Agencia Estatal de AdministraciÃ³n Tributaria competente asignarÃ¡ el nÃºmero de identificaciÃ³n fiscal en el plazo mÃ¡ximo de 10 dÃ­as, y podrÃ¡ asignarse a personas jurÃ­dicas o entidades en perÃ­odo de constituciÃ³n. El nÃºmero de identificaciÃ³n fiscal de las personas jurÃ­dicas y entidades sin personalidad tendrÃ¡ carÃ¡cter provisional mientras la entidad interesada no haya aportado copia de la escritura pÃºblica o documento fehaciente de su constituciÃ³n y de los estatutos sociales o documento equivalente, asÃ­ como certificaciÃ³n de su inscripciÃ³n, cuando proceda, en un registro pÃºblico. En ningÃºn caso, el nÃºmero de identificaciÃ³n fiscal provisional o definitivo se asignarÃ¡ a personas jurÃ­dicas o entidades que no aporten, al menos, un documento debidamente firmado en el que los otorgantes de aquÃ©l manifiesten su acuerdo de voluntades para la constituciÃ³n de la persona jurÃ­dica o entidad de que se trate. En cualquiera de los casos, el firmante de la declaraciÃ³n censal de solicitud deberÃ¡ acreditar que actÃºa en representaciÃ³n de la persona jurÃ­dica, entidad sin personalidad, o colectivo que se compromete a su creaciÃ³n.
5. Cuando se asigne un nÃºmero de identificaciÃ³n fiscal provisional, la entidad concernida que darÃ¡ obligada a la aportaciÃ³n de la documentaciÃ³n pendiente necesaria para la asignaciÃ³n del nÃºmero de identificaciÃ³n fiscal definitivo tan pronto como disponga de toda ella. Cumplida esta obligaciÃ³n, se asignarÃ¡ el nÃºmero de identificaciÃ³n fiscal definitivo ; para solicitarlo deberÃ¡ presentarse la oportuna declaraciÃ³n censal, en la que se harÃ¡n constar, en su caso, todas las modificaciones que se hayan producido respecto de los datos consignados en la declaraciÃ³n presentada para solicitar el nÃºmero de identificaciÃ³n fiscal provisional que todavÃ­a no hayan sido comunicados a la AdministraciÃ³n en anteriores declaraciones censales de modificaciÃ³n.
A estos efectos, la Agencia Estatal de AdministraciÃ³n Tributaria podrÃ¡ suscribir convenios con los organismos e instituciones que intervienen en el proceso de creaciÃ³n de entidades para facilitar la comunicaciÃ³n a estas del nÃºmero de identificaciÃ³n fiscal provisional o definitivo asignado. Cuando en virtud de lo dispuesto en un convenio la Agencia Estatal de AdministraciÃ³n Tributaria tenga conocimiento a travÃ©s de otros organismos e instituciones de la informaciÃ³n necesaria para asignar a una entidad el nÃºmero de identificaciÃ³n fiscal definitivo, podrÃ¡ exonerar a la entidad de presentar una declaraciÃ³n censal solicitando la asignaciÃ³n de dicho nÃºmero, sin perjuicio de la obligaciÃ³n que incumbe a la entidad de comunicar otro tipo de modificaciones que se hayan producido respecto de la informaciÃ³n que haya hecho constar en las declaraciones censales que haya presentado con anterioridad.
6. Cuando se asigne un nÃºmero de identificaciÃ³n fiscal provisional, la AdministraciÃ³n tributaria podrÃ¡ requerir la aportaciÃ³n de la documentaciÃ³n pendiente otorgando un plazo mÃ¡ximo de 10 dÃ­as para su presentaciÃ³n o para que se justifiquen los motivos que la imposibiliten, con indicaciÃ³n en tal caso por el interesado del plazo necesario para su aportaciÃ³n definitiva.
Asimismo, la AdministraciÃ³n tributaria podrÃ¡ exigir una traducciÃ³n al castellano, o a otra lengua oficial en EspaÃ±a, de la documentaciÃ³n aportada para la asignaciÃ³n del nÃºmero de identificaciÃ³n fiscal cuando aquÃ©lla estÃ© redactada en otro idioma no oficial.
7. La AdministraciÃ³n tributaria podrÃ¡ comprobar la veracidad de los datos comunicados por los interesados en sus solicitudes de nÃºmero de identificaciÃ³n fiscal provisional o definitivo, y, en particular, la existencia de la actividad o del objeto social declarados por la entidad y de su desarrollo en el domicilio comunicados, asÃ­ como el mantenimiento de dichas circunstancias. Si de la comprobaciÃ³n resultara que los mencionados datos no son veraces o que no se cumplen las circunstancias seÃ±aladas, la AdministraciÃ³n tributaria, previa audiencia a los interesados, podrÃ¡ revocar el nÃºmero de identificaciÃ³n fiscal asignado. Asimismo, de concurrir esas circunstancias, la AdministraciÃ³n podrÃ¡ efectuar, en su caso, la rectificaciÃ³n de oficio de los datos censales de conformidad con lo establecido en el artÃ­culo 14 del Reglamento por el que se regulan determinados censos tributarios.
8. La solicitud de asignaciÃ³n del nÃºmero de identificaciÃ³n fiscal en los supuestos recogidos en los apartados 1 y 2 del artÃ­culo 9 de este real decreto deberÃ¡ dirigirse al Director del Departamento de GestiÃ³n Tributaria de la Agencia Estatal de AdministraciÃ³n Tributaria por la entidad interesada, con personalidad jurÃ­dica propia, o por un departamento ministerial o consejerÃ­a del Ã³rgano de gobierno de una comunidad autÃ³noma, indicÃ¡ndose en el escrito de solicitud los sectores, Ã³rganos o centros para los que se solicita un nÃºmero de identificaciÃ³n fiscal propio y las razones que motivan la peticiÃ³n.
Estimada la peticiÃ³n por el Director del Departamento de GestiÃ³n Tributaria, el Ã³rgano correspondiente de la Agencia Estatal de AdministraciÃ³n Tributaria procederÃ¡ a otorgar el nÃºmero de identificaciÃ³n fiscal."
ArtÃ­culo tercero. ModificaciÃ³n del Real Decreto 243/1995, de 17 de febrero, por el que se dictan normas para la gestiÃ³n del Impuesto sobre Actividades EconÃ³micas y se regula la delegaciÃ³n de competencias en materia de gestiÃ³n censal de dicho impuesto.
El Real Decreto 243/1995, de 17 de febrero, por el que se dictan normas para la gestiÃ³n del Impuesto sobre Actividades EconÃ³micas y se regula la delegaciÃ³n de competencias en materia de gestiÃ³n censal de dicho impuesto, queda modificado como sigue:
Uno. Se modifica el artÃ­culo 2, que queda redactado como sigue:
"ArtÃ­culo 2. FormaciÃ³n de la matrÃ­cula.
1. El Impuesto sobre Actividades EconÃ³micas se gestionarÃ¡ a partir de su matrÃ­cula. Dicha matrÃ­cula se formarÃ¡ anualmente por la AdministraciÃ³n tributaria del Estado, o por la entidad que haya asumido por delegaciÃ³n la gestiÃ³n censal del tributo, y estarÃ¡ constituida por los censos comprensivos de los sujetos pasivos que ejerzan actividades econÃ³micas y no estÃ©n exentos del impuesto, agrupados en funciÃ³n del tipo de cuota, nacional, provincial o municipal, por la que tributen y clasificados por secciones, divisiones, agrupaciones, grupos y epÃ­grafes. La matrÃ­cula de cada ejercicio se cerrarÃ¡ al 31 de diciembre del aÃ±o anterior e incorporarÃ¡ las altas, variaciones y bajas producidas durante dicho aÃ±o, para lo cual se incluirÃ¡n las declaraciones de variaciones y bajas presentadas hasta el 31 de enero y que se refieran a hechos anteriores al 1 de enero.
2. La matrÃ­cula constarÃ¡ para cada sujeto pasivo y actividad de:
a) Los datos identificativos del sujeto pasivo:
nÃºmero de identificaciÃ³n fiscal, apellidos y nombre para las personas fÃ­sicas, denominaciÃ³n social completa, asÃ­ como el anagrama, si lo tuvieran, para las personas jurÃ­dicas, y denominaciÃ³n para las entidades a que se refiere el artÃ­culo 33 de la Ley 230/1963, de 28 de diciembre, General Tributaria.
b) El domicilio de la actividad y el domicilio fiscal del sujeto pasivo.
c) La denominaciÃ³n de la actividad, el grupo o epÃ­grafe que le corresponda, los elementos tributarios debidamente cuantificados y la cuota resultante de aplicar las tarifas del impuesto.
d) Cuando se trate de cuotas municipales y el sujeto pasivo disponga ademÃ¡s de locales situados en el mismo municipio en los que no ejerce directamente la actividad a los que se refiere la regla 14.a1.F.f) de la InstrucciÃ³n del impuesto, los citados locales figurarÃ¡n en la matrÃ­cula con indicaciÃ³n de su superficie, situaciÃ³n y cuota correspondiente resultante de la aplicaciÃ³n de las tarifas del impuesto.
e) Cuando se trate de cuotas municipales y el sujeto pasivo disponga en un municipio, exclusi vamente, de locales en los que no ejerce directamente la actividad, a los que se refiere la regla 14.a1.F.h) de la InstrucciÃ³n del impuesto, estos locales figurarÃ¡n en la matrÃ­cula correspondiente al citado municipio, con los datos identificativos del sujeto pasivo, su domicilio fiscal, actividad que ejerce, asÃ­ como la superficie, situaciÃ³n y cuota de cada local. En este caso se harÃ¡ constar en la matrÃ­cula que se trata de cuotas integradas exclusivamente por el elemento tributario superficie.
3. En la matrÃ­cula figurarÃ¡ el recargo provincial en aquellos casos en que estuviese establecido."
Dos. Se modifica el artÃ­culo 5, que quedarÃ¡ redactado como sigue:
"ArtÃ­culo 5. Declaraciones de alta.
1. Los sujetos pasivos que no estÃ©n exentos del impuesto estÃ¡n obligados a presentar declaraciÃ³n de alta en su matrÃ­cula.
EstarÃ¡n, asimismo, obligados a presentar declaraciÃ³n de alta en la matrÃ­cula los sujetos pasivos que viniesen aplicando alguna de las exenciones establecidas en el impuesto, cuando dejen de cumplir las condiciones exigidas para su aplicaciÃ³n.
Los sujetos pasivos que desarrollen actividades cuya cuota resultante sea cero, bien porque ello resulte de la aplicaciÃ³n de las tarifas, bien por haber sido asÃ­ declarado por la AdministraciÃ³n del Estado, no estarÃ¡n obligados a presentar declaraciÃ³n de alta, a excepciÃ³n de las agrupaciones y uniones temporales de empresas clasificadas en el grupo 508 de la secciÃ³n 1.Âª de las tarifas, que deberÃ¡n presentar declaraciÃ³n de alta en la matrÃ­cula de acuerdo con lo preceptuado en el apartado 3 de la regla 15.Âª de la InstrucciÃ³n del impuesto aprobada en el anexo 2 del Real Decreto Legislativo 1175/1990, de 28 de septiembre.
2. Las declaraciones a las que se hace referencia en el apartado anterior se formularÃ¡n separadamente para cada actividad, tal como dispone el apartado 3 de la regla 10.Âª de la InstrucciÃ³n del impuesto y comprenderÃ¡n, entre otros datos, todos los necesarios para la calificaciÃ³n de la actividad, la determinaciÃ³n del grupo o epÃ­grafe y la cuantificaciÃ³n de la cuota.
Cuando se tribute por cuota municipal y se disponga de locales en los que no se ejerce directamente la actividad a los que se refiere la regla 14.a1.F.h) de la InstrucciÃ³n del impuesto, ademÃ¡s de la declaraciÃ³n a que se refiere el pÃ¡rrafo anterior, se presentarÃ¡ una declaraciÃ³n por cada uno de los locales citados, si bien, a efectos de la liquidaciÃ³n posterior, sÃ³lo se considerarÃ¡ el elemento tributario superficie.
Cuando se tribute por cuota nacional o provincial, en la declaraciÃ³n se consignarÃ¡n todos los locales, cualquiera que sea su ubicaciÃ³n y destino, sumÃ¡ndose la superficie de todos ellos para calcular el valor del elemento tributario superficie, salvo los locales a los que se refiere la regla 14.a1.F.j) de la InstrucciÃ³n del impuesto.
3. Las declaraciones de alta a las que se hace referencia en el pÃ¡rrafo primero del apartado 1 deberÃ¡n presentarse antes del transcurso de un mes desde el inicio de la actividad, mediante el modelo que se apruebe por el Ministro de Hacienda.
Las declaraciones de alta a las que se hace referencia en el pÃ¡rrafo segundo del apartado 1 se presentarÃ¡n durante el mes de diciembre inmediato anterior al aÃ±o en el que el sujeto pasivo resulte obligado a contribuir por el impuesto.
4. Cuando el sujeto pasivo ejerza actividades comprendidas en uno o varios grupos o epÃ­grafes a los cuales sean de aplicaciÃ³n notas de las tarifas, o reglas de la InstrucciÃ³n, que impliquen aumento o disminuciÃ³n de la cuota, deberÃ¡ hacer constar expresamente en la declaraciÃ³n de alta tal circunstancia y reseÃ±ar las notas o reglas que correspondan.
5. El Ã³rgano competente para la recepciÃ³n de la declaraciÃ³n de alta podrÃ¡ requerir la documentaciÃ³n precisa para justificar los datos declarados, asÃ­ como la subsanaciÃ³n de los errores o defectos observados en la declaraciÃ³n."
Tres. Se modifica el artÃ­culo 6, que quedarÃ¡ redactado de la siguiente manera:
"ArtÃ­culo 6. Declaraciones de variaciÃ³n.
1. Los sujetos pasivos incluidos en la matrÃ­cula del impuesto estarÃ¡n obligados a presentar declaraciÃ³n mediante la que se comuniquen las variaciones de orden fÃ­sico, econÃ³mico o jurÃ­dico, en particular las variaciones a las que hace referencia la regla 14.a2 de la InstrucciÃ³n, que se produzcan en el ejercicio de las actividades gravadas y que tengan trascendencia a efectos de su tributaciÃ³n por este impuesto.
En todo caso se considera variaciÃ³n el cambio de opciÃ³n que realice el sujeto pasivo cuando las tarifas tengan asignadas mÃ¡s de una clase de cuota, ya sea municipal, provincial o nacional. Cuando se realicen estas opciones, las facultades previstas en las reglas 10.Âª , 11.Âª y 12.Âª de la InstrucciÃ³n surtirÃ¡n efectos a partir del perÃ­odo impositivo siguiente.
Cuando los sujetos pasivos a los que se refiere el pÃ¡rrafo anterior deseen que las facultades previstas para la clase de cuota elegida les sean de aplicaciÃ³n desde el momento en que realizan la opciÃ³n seÃ±alada en el pÃ¡rrafo anterior, deberÃ¡n presentar las declaraciones de baja y alta que corresponda, que no tendrÃ¡n en este caso la consideraciÃ³n de variaciÃ³n.
2. Las declaraciones a las que se hace referencia en el apartado anterior se formularÃ¡n separadamente para cada actividad, mediante el modelo que se apruebe por el Ministro de Hacienda.
3. Cuando la variaciÃ³n tributaria estÃ© en relaciÃ³n con la aplicaciÃ³n de notas de las tarifas o reglas de la InstrucciÃ³n, deberÃ¡ hacerse constar expresamente en la declaraciÃ³n tal circunstancia y reseÃ±ar las notas o reglas que correspondan.
4. Las declaraciones de variaciÃ³n se presentarÃ¡n en el plazo de un mes, a contar desde la fecha en la que se produjo la circunstancia que motivÃ³ la variaciÃ³n.
5. El Ã³rgano competente para la recepciÃ³n de la declaraciÃ³n de variaciÃ³n podrÃ¡ requerir la documentaciÃ³n precisa para justificar los datos declarados, asÃ­ como la subsanaciÃ³n de los errores o defectos observados en la declaraciÃ³n."
Cuatro. Se modifica el artÃ­culo 7, que quedarÃ¡ redactado de la siguiente manera:
"ArtÃ­culo 7. Declaraciones de baja.
1. Los sujetos pasivos del impuesto que cesen en el ejercicio de una actividad, por la que figuren inscritos en la matrÃ­cula, estarÃ¡n obligados a presentar declaraciÃ³n de baja en la actividad, mediante el modelo que se apruebe por el Ministro de Hacienda.
2. Las declaraciones de baja deberÃ¡n presentarse en el plazo de un mes, a contar desde la fecha en la que se produjo el cese.
En caso de fallecimiento del sujeto pasivo, sus causahabientes formularÃ¡n la pertinente declaraciÃ³n de baja en el plazo seÃ±alado en el pÃ¡rrafo anterior, contado a partir del momento del fallecimiento.
3. El Ã³rgano competente para la recepciÃ³n de la declaraciÃ³n de baja podrÃ¡ requerir la documentaciÃ³n precisa para acreditar la causa que se alegue como motivo del cese, asÃ­ como la subsanaciÃ³n de los errores o defectos observados.
4. EstarÃ¡n asimismo obligados a presentar declaraciÃ³n de baja en la matrÃ­cula los sujetos pasivos incluidos en ella que accedan a la aplicaciÃ³n de una exenciÃ³n. Dicha declaraciÃ³n se presentarÃ¡ durante el mes de diciembre inmediato anterior al aÃ±o en el que el sujeto pasivo quede exonerado de tributar por el impuesto."
Cinco. Se modifica el artÃ­culo 9, que quedarÃ¡ redactado de la siguiente manera:
"ArtÃ­culo 9. Exenciones y beneficios fiscales.
1. Las bonificaciones o beneficios fiscales de carÃ¡cter rogado deberÃ¡n solicitarse al presentar la declaraciÃ³n de alta en la matrÃ­cula del impuesto.
2. Cuando se tribute por cuota municipal y la gestiÃ³n censal del impuesto la lleve a cabo la AdministraciÃ³n tributaria del Estado, el Ã³rgano receptor de una declaraciÃ³n de alta en la que se solicite el reconocimiento de un beneficio fiscal la remitirÃ¡ al ayuntamiento competente, para que Ã©ste adopte el acuerdo pertinente y lo notifique al interesado.
Estos acuerdos serÃ¡n impugnables, de conformidad con lo previsto en el artÃ­culo 7 de la Ley 230/1963, de 28 de diciembre, General Tributaria.
3. En el caso de que se tribute por cuota provincial o nacional, el Ã³rgano competente de la AdministraciÃ³n tributaria estatal adoptarÃ¡ el acuerdo sobre la procedencia del beneficio fiscal, y lo notificarÃ¡ al sujeto pasivo.
El Ã³rgano competente para adoptar el acuerdo sobre la procedencia del beneficio fiscal serÃ¡ el Delegado de la Agencia Estatal de AdministraciÃ³n Tributaria del Ã¡mbito territorial en el que se desarrollen las actividades, en el caso de cuotas provinciales, y el Delegado de la Agencia Estatal de AdministraciÃ³n Tributaria del domicilio fiscal del sujeto pasivo, en el caso de cuotas nacionales."
Seis. Se modifica el artÃ­culo 13, que quedarÃ¡ redactado de la siguiente manera:
"ArtÃ­culo 13. LiquidaciÃ³n de las altas e inclusiones de oficio.
1. Cuando se tribute por cuota municipal y la gestiÃ³n censal del impuesto se lleve a cabo por la AdministraciÃ³n tributaria del Estado, Ã©sta remitirÃ¡, en el mes siguiente a cada trimestre natural, a los ayuntamientos u Ã³rganos competentes para liquidar el impuesto, relaciones de las declaraciones de alta y de las inclusiones de oficio, para que se practiquen las liquidaciones que procedan.
2. Cuando se tribute por cuota provincial o nacional, los sujetos pasivos presentarÃ¡n las declaraciones de alta en la matrÃ­cula mediante los modelos aprobados por el Ministro de Hacienda, en los plazos establecidos en el apartado 3 del artÃ­culo 5 y en los lugares seÃ±alados en el apartado 1 del artÃ­culo 8 de este real decreto. La AdministraciÃ³n tributaria del Estado practicarÃ¡ las correspondientes liquidaciones y las notificarÃ¡ a los sujetos pasivos.
3. Cuando la gestiÃ³n censal se ejerza por delegaciÃ³n, la entidad delegada podrÃ¡ exigir el impuesto en rÃ©gimen de autoliquidaciÃ³n. En estos casos, los sujetos pasivos presentarÃ¡n la correspondiente declaraciÃ³n-liquidaciÃ³n en el plazo seÃ±alado en el apartado 3 del artÃ­culo 5 de este real decreto, y en el modelo que apruebe a tal efecto dicha entidad delegada."
Siete. Se modifican los apartados 2 y 3 del artÃ­culo 18, "ComprobaciÃ³n e investigaciÃ³n", que quedarÃ¡n redactados de la siguiente manera:
"2. No obstante, cuando se trate de cuotas municipales, las competencias en materia de inspecciÃ³n del impuesto podrÃ¡n ser delegadas por el Ministro de Hacienda en los ayuntamientos, diputaciones provinciales, consejos y cabildos insulares, comunidades autÃ³nomas y otras entidades reconocidas por las leyes que lo soliciten.
Las diputaciones provinciales, consejos y cabildos insulares, comunidades autÃ³nomas y otras entidades reconocidas por las leyes harÃ¡n constar expresamente en la solicitud de delegaciÃ³n de competencias los tÃ©rminos municipales de su Ã¡mbito territorial en los que vayan a desarrollar las competencias solicitadas.
La solicitud deberÃ¡ presentarse, antes del 1 de octubre del aÃ±o inmediato anterior a aquel en el que haya de surtir efecto, ante la DelegaciÃ³n de la Agencia Estatal de AdministraciÃ³n Tributaria.
La delegaciÃ³n se llevarÃ¡ a efecto mediante orden del Ministro de Hacienda publicada en el "BoletÃ­n Oficial del Estado" antes del inicio del aÃ±o natural en el que haya de surtir efecto. A tal fin, el Director General del la Agencia Estatal de AdministraciÃ³n Tributaria, previos los informes y estudios que estime oportunos, propondrÃ¡ al Ministro de Hacienda la concesiÃ³n o denegaciÃ³n de las solicitudes.
3. Asimismo, podrÃ¡n establecerse fÃ³rmulas de colaboraciÃ³n entre la AdministraciÃ³n tributaria estatal y los ayuntamientos, diputaciones provinciales, consejos y cabildos insulares, comunidades autÃ³nomas y otras entidades reconocidas por las leyes, en los tÃ©rminos que disponga el Ministro de Hacienda."
Ocho. Se modifica el artÃ­culo 20, que quedarÃ¡ redactado de la siguiente manera:
"ArtÃ­culo 20. Solicitud de delegaciÃ³n.
Las entidades a que se refiere el apartado 1 del artÃ­culo 22 de este real decreto, que deseen asumir la gestiÃ³n censal del Impuesto sobre Actividades EconÃ³micas, deberÃ¡n solicitar expresamente la delegaciÃ³n de dichas competencias antes del 1 de octubre del aÃ±o inmediatamente anterior a aquel en que haya de surtir efecto la referida delegaciÃ³n.
A tal fin, deberÃ¡n adoptar el oportuno acuerdo y presentar la correspondiente solicitud ante la DelegaciÃ³n de la Agencia Estatal de AdministraciÃ³n Tributaria respectiva dentro del plazo indicado.
Las diputaciones provinciales, cabildos o consejos insulares, comunidades autÃ³nomas y otras entidades reconocidas por las leyes harÃ¡n constar expresamente en la solicitud de delegaciÃ³n de competencias los tÃ©rminos municipales de su Ã¡mbito territorial en los que vayan a desarrollar las funciones correspondientes."
Nueve. Se modifica el artÃ­culo 21, que quedarÃ¡ redactado de la siguiente manera:
"ArtÃ­culo 21. ConcesiÃ³n de la delegaciÃ³n.
La delegaciÃ³n sÃ³lo podrÃ¡ llevarse a efecto expresamente mediante orden del Ministro de Hacienda, publicada en el "BoletÃ­n Oficial del Estado" antes del inicio del aÃ±o natural en que haya de surtir efecto.
A tal fin, el Director General de la Agencia Estatal de AdministraciÃ³n Tributaria, previos los informes y estudios que estime oportunos, propondrÃ¡ al Ministro de Hacienda la concesiÃ³n o denegaciÃ³n de las solicitudes."
Diez. Se modifica el artÃ­culo 22, que quedarÃ¡ redactado de la siguiente manera:
"ArtÃ­culo 22. Entidades que pueden solicitar la delegaciÃ³n.
1. La delegaciÃ³n podrÃ¡ ser solicitada:
a) Por los ayuntamientos que sean capital de provincia o tengan una poblaciÃ³n de derecho igual o superior a 50.000 habitantes.
b) Por las diputaciones provinciales, consejos o cabildos insulares, comunidades autÃ³nomas y otras entidades reconocidas por las leyes respecto de los ayuntamientos que les hayan delegado o encomendado la gestiÃ³n tributaria del Impuesto al amparo del artÃ­culo 7 o de la disposiciÃ³n transitoria undÃ©cima de la Ley 39/1988, de 28 de diciembre.
2. No podrÃ¡n solicitar la delegaciÃ³n:
a) Los ayuntamientos en los que la gestiÃ³n tributaria del impuesto se lleve a cabo por la respectiva diputaciÃ³n provincial, consejo o cabildo insular, comunidad autÃ³noma u otra entidad reconocida por las leyes en los tÃ©rminos previstos en el apartado 2 de la disposiciÃ³n transitoria undÃ©cima de la Ley 39/1988, de 28 de diciembre.
b) Los ayuntamientos que hayan delegado sus competencias en materia de gestiÃ³n tributaria del impuesto en las diputaciones provinciales, consejos o cabildos insulares, comunidades autÃ³nomas u otras entidades reconocidas por las leyes en los tÃ©rminos previstos en el artÃ­culo 7 de la Ley 39/1988, de 28 de diciembre.
c) Los ayuntamientos que no asuman por delegaciÃ³n la inspecciÃ³n del impuesto en los tÃ©rminos previstos en el apartado 3 del artÃ­culo 92 de la Ley 39/1988, de 28 de diciembre.
d) Las diputaciones provinciales, consejos o cabildos insulares, comunidades autÃ³nomas y otras entidades reconocidas por las leyes que no asuman por delegaciÃ³n la inspecciÃ³n del impuesto en los tÃ©rminos previstos en el apartado 3 del artÃ­culo 92 de la Ley 39/1988, de 28 de diciembre.
3. En ningÃºn caso podrÃ¡n las entidades que ejerzan por delegaciÃ³n la gestiÃ³n censal del Impuesto en virtud de lo dispuesto en este real decreto delegar, a su vez, dichas competencias en otras entidades."
Once. Se modifica el apartado 1 del artÃ­culo 24, "Vigencia de la delegaciÃ³n", que quedarÃ¡ redactado de la siguiente manera:
"1. Una vez concedida la delegaciÃ³n de competencias, Ã©sta se entenderÃ¡ vigente, salvo:
a) Renuncia expresa de la entidad delegada, a cuyo fin Ã©sta deberÃ¡ adoptar el acuerdo correspondiente antes del 1 de octubre del aÃ±o inmediatamente anterior a aquel en que haya de surtir efecto, y lo comunicarÃ¡ dentro del mismo plazo a la delegaciÃ³n de la Agencia Estatal de AdministraciÃ³n Tributaria respectiva. La renuncia serÃ¡ publicada por orden del Ministro de Hacienda en el "BoletÃ­n Oficial del Estado" antes del inicio del aÃ±o natural en que haya de surtir efecto.
b) RevocaciÃ³n mediante orden del Ministro de Hacienda acordada a propuesta del Director General de la Agencia Estatal de AdministraciÃ³n Tributaria. SerÃ¡n causas determinantes de la revocaciÃ³n el incumplimiento de las condiciones exigidas para la obtenciÃ³n de la delegaciÃ³n, la falta de eficacia alcanzada por la entidad delegada en el ejercicio de la gestiÃ³n censal del impuesto o la inobservancia de las obligaciones relativas a los intercambios de informaciÃ³n censal regulados en el artÃ­culo siguiente. La revocaciÃ³n surtirÃ¡ efecto desde el primer dÃ­a del aÃ±o natural siguiente a aquel en que tenga lugar su publicaciÃ³n en el "BoletÃ­n Oficial del Estado"."
Doce. Se modifica el apartado 2 del artÃ­culo 25, "Intercambio de informaciÃ³n censal", que quedarÃ¡ redactado de la siguiente manera:
"2. Dentro del primer mes de cada trimestre natural la entidad delegada remitirÃ¡ a la DelegaciÃ³n de la Agencia Estatal de AdministraciÃ³n Tributaria respectiva las modificaciones que se hubiesen producido durante el trimestre inmediatamente anterior en los censos a que se refiere el apartado 1 de este artÃ­culo.
No obstante lo dispuesto en el pÃ¡rrafo anterior, las modificaciones que se produzcan durante el Ãºltimo trimestre de cada aÃ±o natural serÃ¡n remitidas a la Agencia Estatal de AdministraciÃ³n Tributaria antes del 16 de febrero del aÃ±o siguiente."
Trece. Se modifica la disposiciÃ³n adicional primera, que quedarÃ¡ redactada de la siguiente manera:
"DisposiciÃ³n adicional primera. Recurso cameral permanente.
De conformidad con lo dispuesto en el apartado 1 del artÃ­culo 17 de la Ley 3/1993, de 22 de marzo, BÃ¡sica de las CÃ¡maras de Comercio, Industria y NavegaciÃ³n, la AdministraciÃ³n tributaria del Estado entregarÃ¡ anualmente al Consejo Superior de CÃ¡maras de Comercio, Industria y NavegaciÃ³n y a cada una de estas corporaciones los datos del Impuesto sobre Actividades EconÃ³micas que les sean necesarios para la liquidaciÃ³n de la exacciÃ³n que regula el artÃ­culo 12.1.a) de la citada ley, asÃ­ como los datos necesarios de los censos de contribuyentes y de obligados tributarios, que necesiten a fin de dar cumplimiento a lo dispuesto en los artÃ­culos 2.1.h), 8 y 18.2.d) de la misma ley."
DisposiciÃ³n transitoria Ãºnica. PresentaciÃ³n de declaraciones de alta y baja en la matrÃ­cula del Impuesto sobre Actividades EconÃ³micas y de declaraciones censales en 2003 por parte de los sujetos pasivos exentos de ese impuesto.
Los sujetos pasivos exentos del Impuesto sobre Actividades EconÃ³micas que, a la fecha de entrada en vigor de este real decreto, estÃ©n dados de alta en la matrÃ­cula del impuesto no tendrÃ¡n que presentar declaraciÃ³n de baja en aquÃ©lla, ni declaraciÃ³n de modificaciÃ³n en el censo de obligados tributarios.
DisposiciÃ³n derogatoria Ãºnica. DerogaciÃ³n del Real Decreto 1041/1990, de 27 de julio, por el que se regulan las declaraciones censales que han de presentar a efectos fiscales los empresarios, los profesionales y otros obligados tributarios.
Queda derogado el Real Decreto 1041/1990, de 27 de julio, por el que se regulan las declaraciones censales que han de presentar a efectos fiscales los empresarios, los profesionales y otros obligados tributarios.
El presente real decreto entrarÃ¡ en vigor el 1 de septiembre de 2003.
El Ministro de Hacienda, CRISTÃBAL MONTORO ROMERO
REGLAMENTO POR EL QUE SE REGULAN DETERMINADOS CENSOS TRIBUTARIOS
CapÃ­tulo I. Definiciones.
ArtÃ­culo 1. FormaciÃ³n de los censos.
CapÃ­tulo II. Contenido e informaciÃ³n comprendida en los censos.
SecciÃ³n 1.Âª Contenido de los censos.
ArtÃ­culo 2. Contenido del censo de contribuyentes.
ArtÃ­culo 3. Contenido del censo de obligados tributarios.
SecciÃ³n 2.Âª InformaciÃ³n censal complementaria.
ArtÃ­culo 4. InformaciÃ³n censal complementaria respecto de las personas fÃ­sicas residentes en EspaÃ±a incluidas en el censo de obligados tributarios.
ArtÃ­culo 5. InformaciÃ³n censal complementaria respecto de las entidades residentes o constituidas en EspaÃ±a incluidas en el censo de obligados tributarios.
ArtÃ­culo 6. InformaciÃ³n censal complementaria respecto de las personas o entidades no residentes o no establecidas, asÃ­ como de las no constituidas en EspaÃ±a, incluidas en el censo de obligados tributarios.
CapÃ­tulo III. Declaraciones censales.
ArtÃ­culo 7. DeclaraciÃ³n de alta.
ArtÃ­culo 8. DeclaraciÃ³n de modificaciÃ³n.
ArtÃ­culo 9. DeclaraciÃ³n de baja.
ArtÃ­culo 10. Especialidades en el alta en el censo de contribuyentes de las entidades a las que se asigne un nÃºmero de identificaciÃ³n fiscal.
ArtÃ­culo 11. Modelo de declaraciÃ³n y forma y lugar de presentaciÃ³n.
CapÃ­tulo IV. Otras disposiciones.
ArtÃ­culo 12. Competencias de la Agencia Estatal de AdministraciÃ³n Tributaria.
ArtÃ­culo 13. Cambio del domicilio fiscal.
ArtÃ­culo 14. ComprobaciÃ³n y cooperaciÃ³n administrativa.
ArtÃ­culo 15. ExclusiÃ³n de otras declaraciones censales.
ArtÃ­culo 16. SustituciÃ³n de la declaraciÃ³n de alta por el documento Ãºnico electrÃ³nico en el caso de sociedades limitadas Nueva Empresa.
ArtÃ­culo 17. Acceso a los datos que figuran en los censos.
DisposiciÃ³n adicional Ãºnica. AplicaciÃ³n del Reglamento en los Territorios HistÃ³ricos del PaÃ­s Vasco y en la Comunidad Foral de Navarra.
DisposiciÃ³n transitoria Ãºnica. Datos obrantes en los censos.
DisposiciÃ³n final Ãºnica. HabilitaciÃ³n normativa.
1. El censo de contribuyentes estarÃ¡ formado por la totalidad de personas o entidades que han de tener un nÃºmero de identificaciÃ³n fiscal para sus relaciones de naturaleza o con trascendencia tributaria de acuerdo con lo establecido en el artÃ­culo 1 del Real Decreto 338/1990, de 9 de marzo, por el que se regula la composiciÃ³n y forma de utilizaciÃ³n del NÃºmero de IdentificaciÃ³n Fiscal.
2. El censo de obligados tributarios estarÃ¡ formado por las personas o entidades que desarrollen o vayan a desarrollar en territorio espaÃ±ol cualesquiera de las actividades u operaciones que se mencionan a continuaciÃ³n:
a) Actividades empresariales o profesionales, entendiÃ©ndose por tales aquellas cuya realizaciÃ³n confiera la condiciÃ³n de empresario o profesional.
A efectos de lo dispuesto en este reglamento, tendrÃ¡n la consideraciÃ³n de empresarios o profesionales quienes tengan tal condiciÃ³n de acuerdo con las disposiciones propias del Impuesto sobre el Valor AÃ±adido, incluso cuando desarrollen su actividad fuera del territorio de aplicaciÃ³n de este impuesto.
No se incluirÃ¡n en el censo de obligados tributarios quienes efectÃºen exclusivamente arrendamientos de inmuebles exentos del Impuesto sobre el Valor AÃ±adido, conforme al artÃ­culo 20.uno.23.ode la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor AÃ±adido, entregas a tÃ­tulo ocasional de medios de transporte nuevos exentas del mencionado impuesto en virtud de lo dispuesto en los apartados uno y dos del artÃ­culo 25 de dicha ley, y adquisiciones intracomunitarias de bienes exentas en virtud de lo dispuesto en el apartado tres del artÃ­culo 26 de la misma ley.
b) Abono de rentas sujetas a retenciÃ³n o ingreso a cuenta.
c) Adquisiciones intracomunitarias de bienes sujetas al Impuesto sobre el Valor AÃ±adido efectuadas por quienes no actÃºen como empresarios o profesionales.
TambiÃ©n se integrarÃ¡n en este censo las personas o entidades no residentes en EspaÃ±a de acuerdo con lo dispuesto en el artÃ­culo 6 de la Ley 41/1998, de 9 de diciembre, del Impuesto sobre la Renta de no Residentes y Normas Tributarias, que operen en territorio espaÃ±ol mediante establecimiento permanente o satisfagan en dicho territorio rentas sujetas a retenciÃ³n o ingreso a cuenta, y las entidades a las que se refiere el pÃ¡rrafo c) del artÃ­culo 5 de la citada ley.
De igual forma, las personas o entidades no establecidas en el territorio de aplicaciÃ³n del Impuesto sobre el Valor AÃ±adido quedarÃ¡n integradas en este censo cuando sean sujetos pasivos de dicho impuesto. No obs tante, cuando estas personas o entidades realicen exclusivamente las operaciones exentas contempladas en los artÃ­culos 23 y 24 de la Ley del Impuesto sobre el Valor AÃ±adido, el Departamento de GestiÃ³n Tributaria de la Agencia Estatal de AdministraciÃ³n Tributaria podrÃ¡ exonerarles del cumplimiento de obligaciones censales de oficio o previa solicitud del interesado.
Asimismo, formarÃ¡n parte de este censo las personas o entidades que no cumplan ninguno de los requisitos previstos en este apartado pero sean socios, herederos, comuneros o partÃ­cipes de entidades en rÃ©gimen de atribuciÃ³n de rentas que desarrollen actividades empresariales o profesionales y tengan obligaciones tributarias derivadas de su condiciÃ³n de miembros de tales entidades.
El censo de obligados tributarios formarÃ¡ parte del censo de contribuyentes.
3. El Registro de operadores intracomunitarios estarÃ¡ formado por las personas o entidades que tengan atribuido el nÃºmero de identificaciÃ³n fiscal regulado a efectos del Impuesto sobre el Valor AÃ±adido en el pÃ¡rrafo d) del artÃ­culo 2 y en el artÃ­culo 16 del Real Decreto 338/1990, que vayan a efectuar entregas o adquisiciones intracomunitarias de bienes sujetas a dicho tributo.
FormarÃ¡n parte igualmente de este registro los sujetos pasivos del Impuesto sobre el Valor AÃ±adido que vayan a ser destinatarios de prestaciones de servicios cuyo lugar de realizaciÃ³n a efectos de aquÃ©l se determine efectivamente en funciÃ³n de cuÃ¡l sea el Estado que haya atribuido al adquirente el nÃºmero de identificaciÃ³n fiscal con el que se haya realizado la operaciÃ³n.
La inclusiÃ³n serÃ¡ asimismo obligatoria en el caso de personas o entidades a las que se refiere el artÃ­culo 14 de la Ley del Impuesto sobre el Valor AÃ±adido cuando vayan a realizar adquisiciones intracomunitarias de bienes sujetas a dicho impuesto. En tal caso, la inclusiÃ³n en este registro determinarÃ¡ la asignaciÃ³n automÃ¡tica a la persona o entidad solicitante del nÃºmero de identificaciÃ³n fiscal regulado en el pÃ¡rrafo d) del artÃ­culo 2 y en el artÃ­culo 16 del Real Decreto 338/1990.
La circunstancia de que las personas o entidades a las que se refiere el artÃ­culo 14 de la Ley del Impuesto sobre el Valor AÃ±adido dejen de estar incluidas en el Registro de operadores intracomunitarios, por producirse el supuesto de que las adquisiciones intracomunitarias de bienes que realicen resulten no sujetas al impuesto en atenciÃ³n a lo establecido en dicho precepto, determinarÃ¡ la revocaciÃ³n automÃ¡tica del nÃºmero de identificaciÃ³n fiscal especÃ­fico regulado en el pÃ¡rrafo d) del artÃ­culo 2 y en el artÃ­culo 16 del Real Decreto 338/1990.
Este registro formarÃ¡ parte del censo de obligados tributarios.
4. El Registro de exportadores y otros operadores econÃ³micos en rÃ©gimen comercial estarÃ¡ integrado por los empresarios o profesionales que tengan derecho al procedimiento de devoluciÃ³n que se regula en el artÃ­culo 30 del Reglamento del Impuesto sobre el Valor AÃ±adido, aprobado por el Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre.
Contenido e informaciÃ³n comprendida en los censos
SECCIÃN 1.Âª CONTENIDO DE LOS CENSOS
Los datos que se incluirÃ¡n en el censo de contribuyentes serÃ¡n, para cada uno de ellos, los siguientes:
a) Apellidos y nombre, o razÃ³n o denominaciÃ³n social completa, asÃ­ como el anagrama, si lo tuviera.
b) NÃºmero de identificaciÃ³n fiscal.
c) CondiciÃ³n de persona o entidad residente o no residente en territorio espaÃ±ol.
d) En el caso de entidades, constituciÃ³n en EspaÃ±a o en el extranjero.
e) Domicilio fiscal, salvo que no disponga de dicho domicilio de acuerdo con la normativa que le resulte de aplicaciÃ³n.
f) En su caso, domicilio en el extranjero.
En el censo de obligados tributarios, ademÃ¡s de los datos mencionados en el artÃ­culo 2 de este reglamento, constarÃ¡ para cada persona o entidad la siguiente informaciÃ³n:
a) Las declaraciones o declaraciones-liquidaciones que deba presentar periÃ³dicamente por razÃ³n de sus actividades empresariales o profesionales, o por satisfacer rentas sujetas a retenciÃ³n o ingreso a cuenta.
b) Su situaciÃ³n tributaria en relaciÃ³n con los siguientes extremos:
1.Âº La condiciÃ³n de entidad total o parcialmente exenta a efectos del Impuesto sobre Sociedades, de acuerdo con el artÃ­culo 9 de la Ley 43/1995, de 27 de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades.
2.Âº La opciÃ³n y la renuncia al rÃ©gimen fiscal especial previsto en el tÃ­tulo II de la Ley 49/2002, de 23 de diciembre, de rÃ©gimen fiscal de las entidades sin fines lucrativos y de los incentivos fiscales al mecenazgo.
3.Âº El rÃ©gimen de determinaciÃ³n del rendimiento neto de las actividades econÃ³micas que desarrolle y, en su caso, la modalidad aplicada en el Impuesto sobre la Renta de las Personas FÃ­sicas.
4.Âº La inclusiÃ³n, renuncia, revocaciÃ³n de la renuncia o exclusiÃ³n del rÃ©gimen de estimaciÃ³n objetiva o de la modalidad simplificada del rÃ©gimen de estimaciÃ³n directa en el Impuesto sobre la Renta de las Personas FÃ­sicas.
5.Âº La sujeciÃ³n del obligado tributario al rÃ©gimen especial del recargo de equivalencia del Impuesto sobre el Valor AÃ±adido.
6.Âº La inclusiÃ³n, renuncia, revocaciÃ³n de la renuncia o exclusiÃ³n del rÃ©gimen simplificado o del rÃ©gimen especial de la agricultura, ganaderÃ­a y pesca del Impuesto sobre el Valor AÃ±adido.
7.Âº La no aplicaciÃ³n de las exenciones a que se refieren el artÃ­culo 20.uno.27.Âº y el apartado cinco del artÃ­culo 26 de la Ley del Impuesto sobre el Valor AÃ±adido, por haber superado los lÃ­mites de volumen de operaciones previstos en dichos preceptos o en virtud de la autorizaciÃ³n concedida por la Agencia Estatal de AdministraciÃ³n Tributaria.
8.Âº La inclusiÃ³n o baja en el Registro de operadores intracomunitarios.
9.Âº La inscripciÃ³n o baja en el Registro de exportadores y otros operadores econÃ³micos en rÃ©gimen comercial a que se refiere el artÃ­culo 30 del Reglamento del Impuesto sobre el Valor AÃ±adido.
10.Âº La clasificaciÃ³n de las actividades econÃ³micas desarrolladas de acuerdo con la codificaciÃ³n prevista a efectos del Impuesto sobre Actividades EconÃ³micas, diferenciando la actividad principal de las restantes, excepto cuando se trate de sujetos pasivos de este impuesto obligados al pago de Ã©ste por no resultar de aplicaciÃ³n las exenciones establecidas en dicho impuesto. En los ejercicios en que no resulten de aplicaciÃ³n dichas exenciones la informaciÃ³n a que se refieren este
pÃ¡rrafo y el pÃ¡rrafo siguiente serÃ¡ comunicada a travÃ©s de las declaraciones especÃ­ficas del Impuesto sobre Actividades EconÃ³micas.
11.Âº La relaciÃ³n, en su caso, de los establecimientos o locales en los que desarrolle sus actividades econÃ³micas, con identificaciÃ³n de la comunidad autÃ³noma, provincia, municipio y direcciÃ³n completa de cada uno de ellos, indicando su superficie y su grado de afectaciÃ³n total o parcial a cada una de las actividades desarrolladas.
c) El nÃºmero de telÃ©fono y, en su caso, la direcciÃ³n de correo electrÃ³nico y el nombre de dominio o direcciÃ³n de Internet, a travÃ©s del cual desarrolle sus actividades.
SECCIÃN 2.Âª INFORMACIÃN CENSAL COMPLEMENTARIA
Respecto de las personas fÃ­sicas residentes en EspaÃ±a, constarÃ¡n en el censo de obligados tributarios, ademÃ¡s de su domicilio fiscal, el lugar donde tengan efectivamente centralizada la gestiÃ³n administrativa y la direcciÃ³n de sus negocios en territorio espaÃ±ol, cuando sea distinto del domicilio fiscal.
1. Respecto de las entidades residentes o constituidas en EspaÃ±a sujetas al Impuesto sobre Sociedades, constarÃ¡n en el censo de obligados tributarios los siguientes datos adicionales:
a) El domicilio social, cuando sea distinto al domicilio fiscal.
b) La fecha de cierre del ejercicio social.
c) Los apellidos y nombre, nÃºmero de identificaciÃ³n fiscal y domicilio fiscal de su representante, asÃ­ como de cada uno de los socios, miembros o partÃ­cipes fundadores o que promuevan su constituciÃ³n, con indicaciÃ³n de su cuota de participaciÃ³n.
2. En el caso de entidades no sujetas al Impuesto sobre Sociedades, constarÃ¡n asimismo los siguientes datos complementarios:
a) La clase de entidad de que se trate.
b) Los apellidos y nombre, nÃºmero de identificaciÃ³n fiscal, domicilio fiscal y nacionalidad, de quien ostente la representaciÃ³n de la entidad segÃºn lo dispuesto en el apartado 4 del artÃ­culo 43 de la Ley 230/1963, de 28 de diciembre, General Tributaria, asÃ­ como de cada uno de los miembros o partÃ­cipes de aquella, con indicaciÃ³n de su cuota de participaciÃ³n. Asimismo, para el caso de que los citados miembros o partÃ­cipes no sean residentes en EspaÃ±a, se deberÃ¡ hacer constar su residencia fiscal y la identificaciÃ³n de su representante fiscal en EspaÃ±a, si lo hubiera.
1. En el caso de personas o entidades no residentes o no establecidas, asÃ­ como en el de las no constituidas en EspaÃ±a, que hayan de formar parte del censo de obligados tributarios constarÃ¡n en dicho censo los siguientes datos complementarios:
a) El Estado o territorio de residencia o de constituciÃ³n.
b) La nacionalidad y la forma jurÃ­dica o clase de entidad sin personalidad jurÃ­dica de que se trate, de acuerdo con su derecho nacional.
c) El domicilio fiscal y, en su defecto, el domicilio social, en el Estado o territorio de su residencia o de su constituciÃ³n.
d) En su caso, los apellidos y nombre, o razÃ³n o denominaciÃ³n social completa, con el anagrama, si lo hubiera, nÃºmero de identificaciÃ³n fiscal, domicilio fiscal y nacionalidad de su representante en EspaÃ±a.
2. Cuando una persona o entidad no residente opere en territorio espaÃ±ol por medio de uno o varios establecimientos permanentes que realicen actividades claramente diferenciables y cuya gestiÃ³n se lleve de modo separado, de acuerdo con lo dispuesto en el artÃ­culo 1 bis del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, aprobado por el Real Decreto 326/1999, de 26 de febrero, serÃ¡n dicho establecimiento o dichos establecimientos los que deban inscribirse individualmente en el censo de obligados tributarios, con los mismos datos y en las mismas condiciones que las personas o entidades residentes, y deberÃ¡n, ademÃ¡s, cada uno de ellos identificar la persona o entidad no residente de la que dependan, y comunicar los datos relativos a aquÃ©lla relacionados en el apartado anterior.
Cada establecimiento permanente se identificarÃ¡ con una denominaciÃ³n especÃ­fica que, en cualquier caso, comprenderÃ¡ una referencia a la persona o entidad no residente de la que dependa y un nÃºmero de identificaciÃ³n fiscal propio e independiente del asignado, en su caso, a esta Ãºltima.
Asimismo, deberÃ¡ especificarse la forma de determinaciÃ³n de la base imponible del establecimiento permanente que se constituye en EspaÃ±a, de acuerdo con lo dispuesto en el artÃ­culo 17 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes.
3. En el caso de que una persona o entidad no residente opere en territorio espaÃ±ol por sÃ­ misma y por medio de uno o varios establecimientos permanentes, la inscripciÃ³n en el censo de obligados tributarios deberÃ¡ realizarse tanto por la persona o entidad no residente como por sus establecimientos permanentes.
En todas estas inscripciones, ademÃ¡s de los datos exigidos con carÃ¡cter general en este reglamento, se comunicarÃ¡n los relacionados en el apartado 1 de este artÃ­culo referidos a la persona o entidad no residente.
Asimismo, cada establecimiento permanente se identificarÃ¡ e indicarÃ¡ la clase de establecimiento que constituya de acuerdo con lo dispuesto en el apartado anterior de este artÃ­culo.
4. En el caso de entidades en rÃ©gimen de atribuciÃ³n de rentas con presencia en territorio espaÃ±ol, de acuerdo con lo dispuesto en el artÃ­culo 32.6 de la Ley 41/1998, deben constar en el censo de obligados tributarios los apellidos y nombre, razÃ³n o denominaciÃ³n social completa, nÃºmero de identificaciÃ³n fiscal, domicilio fiscal y nacionalidad de cada uno de los miembros o partÃ­cipes de aquella, con indicaciÃ³n de su cuota de participaciÃ³n.
1. Quienes hayan de formar parte del censo de obligados tributarios deberÃ¡n presentar una declaraciÃ³n de alta en el censo.
2. La declaraciÃ³n de alta deberÃ¡ incluir los datos recogidos en los artÃ­culos 2 a 6 de este reglamento.
3. Asimismo, esta declaraciÃ³n servirÃ¡ para los siguientes fines:
a) Solicitar la asignaciÃ³n del nÃºmero de identificaciÃ³n fiscal provisional o definitivo, con independencia de que la persona jurÃ­dica o entidad solicitante no estÃ© obligada, por aplicaciÃ³n de lo dispuesto en el apartado 1 anterior, a la presentaciÃ³n de la declaraciÃ³n censal de alta en el censo de obligados tributarios. La asignaciÃ³n del nÃºmero de identificaciÃ³n fiscal, a solicitud del interesado o de oficio, determinarÃ¡ la inclusiÃ³n automÃ¡tica en el censo de contribuyentes de la persona o entidad de que se trate.
b) Renunciar al rÃ©gimen de estimaciÃ³n objetiva y a la modalidad simplificada del rÃ©gimen de estimaciÃ³n directa en el Impuesto sobre la Renta de las Personas FÃ­sicas o a los regÃ­menes especiales simplificado y de la agricultura, ganaderÃ­a y pesca del Impuesto sobre el Valor AÃ±adido.
c) Indicar, a efectos del Impuesto sobre el Valor AÃ±adido, si el inicio de la realizaciÃ³n habitual de las entregas de bienes o prestaciones de servicios que constituyen el objeto de la actividad serÃ¡ posterior al comienzo de la adquisiciÃ³n o importaciÃ³n de bienes o servicios destinados al desarrollo de la actividad empresarial o profesional.
d) Proponer a la Agencia Estatal de AdministraciÃ³n Tributaria el porcentaje provisional de deducciÃ³n a que se refiere el apartado dos del artÃ­culo 111 de la Ley del Impuesto sobre el Valor AÃ±adido.
e) Optar por el mÃ©todo de determinaciÃ³n de la base imponible en el rÃ©gimen especial de las agencias de viajes a que se refiere el artÃ­culo 146 de la Ley del Impuesto sobre el Valor AÃ±adido y por la determinaciÃ³n de la base imponible mediante el margen de beneficio global en el rÃ©gimen especial de los bienes usados, objetos de arte, antigÃŒedades y objetos de colecciÃ³n a que se refiere el apartado dos del artÃ­culo 137 de la misma ley.
f) Solicitar la inclusiÃ³n en el Registro de operadores intracomunitarios.
g) Optar por la no sujeciÃ³n al Impuesto sobre el Valor AÃ±adido de las entregas de bienes a que se refiere el apartado cuatro del artÃ­culo 68 de la ley de dicho impuesto.
h) Comunicar la sujeciÃ³n al Impuesto sobre el Valor AÃ±adido de las entregas de bienes a que se refieren los apartados tres y cinco del artÃ­culo 68 de la ley de dicho impuesto, siempre que el declarante no se encuentre ya registrado en el censo.
i) Optar por la aplicaciÃ³n de la regla de prorrata especial en el Impuesto sobre el Valor AÃ±adido, prevista en el apartado dos.1.Âº del artÃ­culo 103 de la Ley del Impuesto sobre el Valor AÃ±adido.
j) Optar por la determinaciÃ³n del pago fraccionado del Impuesto sobre Sociedades, de acuerdo con la modalidad prevista en el apartado 3 del artÃ­culo 38 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades.
k) Comunicar el periodo de liquidaciÃ³n de las declaraciones de retenciones e ingresos a cuenta del Impuesto sobre la Renta de las Personas FÃ­sicas, del Impuesto sobre la Renta de No Residentes y del Impuesto sobre Sociedades, en atenciÃ³n a la cuantÃ­a de su Ãºltimo presupuesto aprobado cuando se trate de retenedores u obligados a ingresar a cuenta que tengan la consideraciÃ³n de Administraciones pÃºblicas, incluida la Seguridad Social.
l) Optar por la aplicaciÃ³n del rÃ©gimen general previsto para los establecimientos permanentes, en los tÃ©rminos del apartado 5.b) del artÃ­culo 17 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, para aquellos establecimientos permanentes cuya actividad en territorio espaÃ±ol consista en obras de construcciÃ³n, instalaciÃ³n o montaje cuya duraciÃ³n exceda de 12 meses, actividades o explotaciones econÃ³micas de temporada o estacionales, o actividades de exploraciÃ³n de recursos naturales.
m) Comunicar aquellos otros hechos y circunstancias de carÃ¡cter censal previstos en la normativa tributaria o que determine el Ministro de Hacienda.
4. Esta declaraciÃ³n deberÃ¡ presentarse, segÃºn los casos, con anterioridad al inicio de las correspondientes actividades, a la realizaciÃ³n de las operaciones, al nacimiento de la obligaciÃ³n de retener o ingresar a cuenta sobre las rentas que se satisfagan, abonen o adeuden o a la concurrencia de las circunstancias previstas en este precepto.
A efectos de lo dispuesto en este reglamento, se entenderÃ¡ producido el comienzo de una actividad empresarial o profesional desde el momento que se realicen cualesquiera entregas, prestaciones o adquisiciones de bienes o servicios, se efectÃºen cobros o pagos o se contrate personal laboral, con la finalidad de intervenir en la producciÃ³n o distribuciÃ³n de bienes o servicios.
1. Cuando se modifique cualquiera de los datos recogidos en la declaraciÃ³n de alta o en cualquier otra declaraciÃ³n de modificaciÃ³n posterior, el obligado tributario deberÃ¡ comunicar a la AdministraciÃ³n tributaria, mediante la correspondiente declaraciÃ³n, dicha modificaciÃ³n.
2. Esta declaraciÃ³n, en particular, servirÃ¡ para:
a) Comunicar el cambio de domicilio fiscal, de acuerdo con lo previsto en el apartado 2 del artÃ­culo 45 de la Ley General Tributaria y el apartado 1 del artÃ­culo 147 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades.
b) Comunicar la variaciÃ³n de cualquiera de los datos y situaciones tributarias recogidas en los artÃ­culos 2 a 7 de este reglamento.
c) Comunicar el inicio de la realizaciÃ³n habitual de las entregas de bienes o prestaciones de servicios correspondientes a actividades empresariales o profesionales, cuando la declaraciÃ³n de alta se hubiese formulado indicando que el inicio de la realizaciÃ³n de dichas entregas de bienes o prestaciones de servicios se producirÃ­a con posterioridad al comienzo de la adquisiciÃ³n o importaciÃ³n de bienes o servicios destinados a la actividad.
Asimismo, la declaraciÃ³n de modificaciÃ³n servirÃ¡ para comunicar el comienzo de la realizaciÃ³n habitual de las entregas de bienes o prestaciones de servicios correspondientes a una nueva actividad constitutiva de un sector diferenciado a efectos del Impuesto sobre el Valor AÃ±adido, cuando se haya presentado previamente una declaraciÃ³n censal mediante la que se comunique que el inicio de la realizaciÃ³n de las entregas de bienes y prestaciones de servicios en desarrollo de dicha nueva actividad se producirÃ­a con posterioridad al comienzo de la adquisiciÃ³n o importaciÃ³n de bienes o servicios destinados a aquÃ©lla.
d) Optar por el mÃ©todo de determinaciÃ³n de la base imponible en el rÃ©gimen especial de las agencias de viajes a que se refiere el artÃ­culo 146 de la Ley del Impuesto sobre el Valor AÃ±adido y por el de determinaciÃ³n de la base imponible mediante el margen de beneficio global en el rÃ©gimen especial de los bienes usados, objetos de arte, antigÃŒedades y objetos de colecciÃ³n a que se refiere el apartado dos del artÃ­culo 137 de la misma ley.
e) Solicitar la inclusiÃ³n en el Registro de operadores intracomunitarios cuando se vayan a producir, una vez
presentada la declaraciÃ³n censal de alta, las circunstancias que lo requieran previstas en el apartado 3 del artÃ­culo 1 de este reglamento.
Los sujetos pasivos del Impuesto sobre el Valor AÃ±adido que cesen en el desarrollo de las actividades sujetas a dicho impuesto, sin que ello determine su baja en el censo de obligados tributarios, y los sujetos pasivos que durante los 12 meses anteriores no hayan realizado entregas o adquisiciones intracomunitarias de bienes sujetas al Impuesto sobre el Valor AÃ±adido, o no hayan sido destinatarios de prestaciones de servicios cuyo lugar de realizaciÃ³n a efectos de aquÃ©l se hubiera determinado efectivamente en funciÃ³n del nÃºmero de identificaciÃ³n fiscal con el que se haya realizado la operaciÃ³n, deberÃ¡n presentar asimismo una declaraciÃ³n censal de modificaciÃ³n solicitando la baja en dicho registro.
f) Optar por la no sujeciÃ³n al Impuesto sobre el Valor AÃ±adido de las entregas de bienes a que se refiere el apartado cuatro del artÃ­culo 68 de la Ley del Impuesto sobre el Valor AÃ±adido.
g) Comunicar la sujeciÃ³n al Impuesto sobre el Valor AÃ±adido de las entregas a que se refieren los apartados tres y cinco del artÃ­culo 68 de la Ley del Impuesto sobre el Valor AÃ±adido.
h) Revocar las opciones o solicitudes a que se refieren los pÃ¡rrafos d), e) y f) anteriores y los pÃ¡rrafos e) y g) del apartado 3 del artÃ­culo 7 de este reglamento, asÃ­ como la comunicaciÃ³n de los cambios de las situaciones a que se refieren el pÃ¡rrafo g) de este apartado y el pÃ¡rrafo h) del apartado 3 del artÃ­culo 7.
i) Comunicar la superaciÃ³n de los lÃ­mites de volumen de operaciones a que se refiere el artÃ­culo 20.uno.27.Âº de la Ley del Impuesto sobre el Valor AÃ±adido, asÃ­ como la modificaciÃ³n de esta circunstancia.
j) Optar por la aplicaciÃ³n de la regla de prorrata especial en el Impuesto sobre el Valor AÃ±adido, en los siguientes supuestos:
1.Âº El previsto en el artÃ­culo 28.1.1.o, segundo pÃ¡rrafo, a), del Reglamento de dicho Impuesto.
2.Âº El previsto en el artÃ­culo 28.1.1.o, segundo pÃ¡rrafo, b), del Reglamento de dicho Impuesto, en el caso en que no se hubiese ejercitado dicha opciÃ³n al tiempo de presentar la declaraciÃ³n de alta en el censo de obligados tributarios. Asimismo, la declaraciÃ³n de modificaciÃ³n servirÃ¡ para efectuar la revocaciÃ³n de la opciÃ³n por la regla de prorrata especial a que se refiere el tercer pÃ¡rrafo de dicho artÃ­culo 28.1.1.o
k) En el caso de aquellos que, teniendo ya la condiciÃ³n de empresarios o profesionales por venir realizando actividades de tal naturaleza, inicien una nueva actividad empresarial o profesional que constituya, a efectos del Impuesto sobre el Valor AÃ±adido, un sector diferenciado respecto de las actividades que venÃ­an desarrollando con anterioridad, y se encuentren en cualesquiera de las circunstancias que se indican a continuaciÃ³n, para comunicar a la AdministraciÃ³n su concurrencia:
1.Âº Que el comienzo de la realizaciÃ³n habitual de las entregas de bienes o prestaciones de servicios correspondientes a la nueva actividad se producirÃ¡ con posterioridad al comienzo de la adquisiciÃ³n o importaciÃ³n de bienes o servicios destinados a su desarrollo, resultando aplicable el rÃ©gimen de deducciÃ³n previsto en los artÃ­culos 111, 112 y 113 de la Ley del Impuesto sobre el Valor AÃ±adido. En este caso, la declaraciÃ³n contendrÃ¡ tambiÃ©n la propuesta del porcentaje provisional de deducciÃ³n a que se refiere el apartado dos del citado artÃ­culo 111.
2.Âº Que ejercen la opciÃ³n por la regla de prorrata especial prevista en el artÃ­culo 103.dos.1.Âº de la Ley del Impuesto sobre el Valor AÃ±adido.
l) Solicitar la inscripciÃ³n en el Registro de exportadores y otros operadores econÃ³micos en rÃ©gimen comercial, asÃ­ como la baja en dicho registro, de acuerdo con el artÃ­culo 30 del Reglamento del Impuesto sobre el Valor AÃ±adido.
m) Comunicar a la AdministraciÃ³n tributaria el cambio de perÃ­odo de liquidaciÃ³n en el Impuesto sobre el Valor AÃ±adido y a efectos de las declaraciones de retenciones e ingresos a cuenta del Impuesto sobre la Renta de las Personas FÃ­sicas, Impuesto sobre la Renta de No Residentes y del Impuesto sobre Sociedades, segÃºn corresponda, a causa de su volumen de operaciones calculado conforme a lo dispuesto en el artÃ­culo 121 de la Ley del Impuesto sobre el Valor AÃ±adido, o en atenciÃ³n a la cuantÃ­a de su Ãºltimo presupuesto aprobado cuando se trate de retenedores u obligados a ingresar a cuenta que tengan la consideraciÃ³n de Administraciones pÃºblicas, incluida la Seguridad Social.
n) Optar o renunciar a la opciÃ³n para determinar el pago fraccionado del Impuesto sobre Sociedades, de acuerdo con la modalidad prevista en el apartado 3 del artÃ­culo 38 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades.
Ã±) Renunciar a la aplicaciÃ³n del rÃ©gimen de consolidaciÃ³n fiscal en el caso de los grupos fiscales que hayan ejercitado esta opciÃ³n.
o) Comunicar otros hechos y circunstancias de carÃ¡cter censal previstos en las normas tributarias o que determine el Ministro de Hacienda.
3. Esta declaraciÃ³n no serÃ¡ necesaria cuando la modificaciÃ³n de uno de los datos que figuren en el censo se haya producido por iniciativa de un Ã³rgano de la Agencia Estatal de AdministraciÃ³n Tributaria.
4. La declaraciÃ³n deberÃ¡ presentarse en el plazo de un mes, a contar desde el dÃ­a siguiente a aquel en que se hayan producido los hechos que determinan su presentaciÃ³n, salvo en los casos que se indican a continuaciÃ³n:
a) En los supuestos en que la normativa propia de cada tributo establezca plazos especÃ­ficos en los que la declaraciÃ³n se presentarÃ¡ de conformidad con estos.
b) Las declaraciones a que se refiere el pÃ¡rrafo k).1.Âº del apartado 2 de este artÃ­culo deberÃ¡n presentarse con anterioridad al momento en que se inicie la nueva actividad empresarial que vaya a constituir, a efectos del Impuesto sobre el Valor AÃ±adido, un sector diferenciado de actividad respecto de las actividades que se venÃ­an desarrollando con anterioridad.
c) La comunicaciÃ³n prevista en el pÃ¡rrafo m) del apartado 2 de este artÃ­culo se formularÃ¡ en el plazo general y, en cualquier caso, antes del vencimiento del plazo para la presentaciÃ³n de la primera declaraciÃ³n periÃ³dica afectada por la variaciÃ³n puesta en conocimiento de la AdministraciÃ³n tributaria o que hubiese debido presentarse de no haberse producido dicha variaciÃ³n.
d) La solicitud a que se refiere el primer pÃ¡rrafo del apartado 2.e) de este artÃ­culo deberÃ¡ presentarse con anterioridad al momento en el que se produzcan las circunstancias previstas en el apartado 3 del artÃ­culo 1 de este reglamento.
e) Cuando el Ministro de Hacienda establezca un plazo especial atendiendo a las circunstancias que concurran en cada caso.
1. Quienes cesen en el desarrollo de todo tipo de actividades empresariales o profesionales o, no teniendo la condiciÃ³n de empresarios o profesionales, dejen de satisfacer rendimientos sujetos a retenciÃ³n o ingreso a cuenta deberÃ¡n presentar la correspondiente declaraciÃ³n
mediante la que comuniquen a la AdministraciÃ³n tributaria tal circunstancia a efectos de su baja en el censo de obligados tributarios.
Asimismo, las personas jurÃ­dicas que no desarrollen actividades empresariales o profesionales deberÃ¡n presentar esta declaraciÃ³n a efectos de su baja en el Registro de operadores intracomunitarios cuando sus adquisiciones intracomunitarias de bienes deban resultar no sujetas de acuerdo con el artÃ­culo 14 de la Ley del Impuesto sobre el Valor AÃ±adido.
2. La declaraciÃ³n de baja deberÃ¡ presentarse en el plazo de un mes desde que se cumplan las condiciones previstas en el apartado 1 de este artÃ­culo, sin perjuicio de que la persona o entidad concernida deba presentar las declaraciones y cumplir las obligaciones tributarias que le incumban.
3. Cuando una sociedad o entidad se disuelva, la declaraciÃ³n de baja deberÃ¡ ser presentada en el plazo de un mes desde que se haya realizado, en su caso, la cancelaciÃ³n efectiva de los correspondientes asientos en el Registro Mercantil.
Si no constaran dichos asientos, la AdministraciÃ³n tributaria pondrÃ¡ en conocimiento del Registro Mercantil la solicitud de baja para que este extienda una nota marginal en la hoja registral de la entidad. En lo sucesivo, el Registro comunicarÃ¡ a la AdministraciÃ³n tributaria cualquier acto relativo a dicha entidad que se presente a inscripciÃ³n.
Igualmente, cuando le constaran a la AdministraciÃ³n tributaria datos suficientes sobre el cese de la actividad de una entidad lo pondrÃ¡ en conocimiento del Registro Mercantil, para que este, de oficio, proceda a extender una nota marginal con los mismos efectos que los previstos en el pÃ¡rrafo anterior.
4. En el caso de fallecimiento del obligado tributario, los herederos deberÃ¡n presentar la declaraciÃ³n de baja correspondiente. Igualmente quedarÃ¡n obligados a comunicar la modificaciÃ³n de la titularidad de cuantos derechos y obligaciones con trascendencia tributaria permanecieran vigentes con terceros y a presentar, en su caso, la declaraciÃ³n o declaraciones de alta que sean procedentes, todo ello en un plazo mÃ¡ximo de seis meses.
1. La asignaciÃ³n a una entidad del nÃºmero de identificaciÃ³n fiscal provisional previsto en el artÃ­culo 10 del Real Decreto 338/1990 determinarÃ¡ su alta en el censo de contribuyentes y, siempre que se produzcan las circunstancias previstas en el apartado 2 del artÃ­culo 1 de este reglamento, su alta en el censo de obligados tributarios, sin perjuicio de la obligaciÃ³n que incumbe a la entidad en cualquiera de los casos de aportar copia de la escritura o documento fehaciente de su constituciÃ³n y de los estatutos sociales o documento equivalente, asÃ­ como certificaciÃ³n de su inscripciÃ³n, cuando proceda, en el correspondiente registro pÃºblico.
2. Las variaciones posteriores al alta censal, incluidas las relativas al inicio de la actividad, domicilio o identidad de los socios o personas o entidades que la integren, se comunicarÃ¡n mediante la declaraciÃ³n de modificaciÃ³n regulada en el artÃ­culo 8 de este reglamento. No obstante, no serÃ¡ necesario comunicar las variaciones relativas a los socios, miembros o partÃ­cipes de las entidades una vez que se inscriban en el registro correspondiente y obtengan el nÃºmero de identificaciÃ³n fiscal definitivo.
Sin perjuicio de lo establecido en el pÃ¡rrafo anterior, las entidades sin personalidad jurÃ­dica deberÃ¡n comunicar las variaciones relativas a sus socios, comuneros o partÃ­cipes, aunque hayan obtenido un nÃºmero de identificaciÃ³n fiscal definitivo, salvo que deban presentar la declaraciÃ³n informativa regulada en el artÃ­culo 74 bis de la Ley 40/1998, de 9 de diciembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas FÃ­sicas y otras Normas Tributarias.
3. Las personas jurÃ­dicas o entidades sin personalidad deberÃ¡n presentar copia de las escrituras o documentos que modifiquen los anteriormente vigentes, en el plazo de un mes desde la inscripciÃ³n en el registro correspondiente o desde su otorgamiento si dicha inscripciÃ³n no fuera necesaria, cuando las variaciones introducidas impliquen la presentaciÃ³n de una declaraciÃ³n censal de modificaciÃ³n.
Las declaraciones censales de alta, modificaciÃ³n y baja, previstas en los artÃ­culos 7, 8 y 9 de este reglamento, se presentarÃ¡n en el lugar, forma, plazos y modelos que establezca el Ministro de Hacienda.
Corresponde a la Agencia Estatal de AdministraciÃ³n Tributaria la gestiÃ³n de los censos y registros definidos en el artÃ­culo 1 de este reglamento en el Ã¡mbito estatal.
A tal efecto, podrÃ¡ realizar de oficio las altas, bajas y modificaciones reguladas en este reglamento.
1. De acuerdo con el artÃ­culo 45 de la Ley General Tributaria, los contribuyentes y obligados tributarios y, en particular, quienes estÃ©n incluidos en el censo de obligados tributarios, deberÃ¡n comunicar a la AdministraciÃ³n tributaria sus cambios de domicilio fiscal.
2. Los contribuyentes comunicarÃ¡n el cambio de domicilio antes del transcurso del plazo de un mes a partir del momento en que se produzca aquÃ©l.
3. TratÃ¡ndose de personas o entidades que deban figurar en el censo de obligados tributarios, la comunicaciÃ³n del cambio de domicilio se efectuarÃ¡ exclusivamente mediante la presentaciÃ³n de la declaraciÃ³n censal.
4. De acuerdo con lo dispuesto en el artÃ­culo 45 de la Ley General Tributaria, la comunicaciÃ³n del nuevo domicilio fiscal surtirÃ¡ plenos efectos desde su presentaciÃ³n.
No obstante, cuando se hubiera iniciado de oficio un procedimiento de cualquier Ã­ndole con anterioridad a la comunicaciÃ³n del nuevo domicilio, dicha comunicaciÃ³n surtirÃ¡ efectos al mes siguiente de su presentaciÃ³n, salvo que durante dicho plazo la AdministraciÃ³n tributaria inicie un procedimiento de comprobaciÃ³n de la procedencia del cambio de domicilio, en cuyo caso todos los procedimientos iniciados de oficio antes de la referida comunicaciÃ³n se continuarÃ¡n y finalizarÃ¡n por el Ã³rgano que los viniese tramitando en tanto no se resuelva el expediente de comprobaciÃ³n del cambio de domicilio. Lo anterior no obsta para que la AdministraciÃ³n tributaria pueda iniciar en cualquier otro momento un procedimiento de comprobaciÃ³n del domicilio fiscal del contribuyente.
Lo dispuesto en el pÃ¡rrafo anterior no serÃ¡ de aplicaciÃ³n en los procedimientos regulados en el Real Decreto 939/1986, de 25 de abril, por el que se aprueba el Reglamento General de la InspecciÃ³n de los Tributos, en los que el cambio de domicilio no alterarÃ¡ la competencia del Ã³rgano actuante en cuanto a los procedimientos ya iniciados antes de la comunicaciÃ³n de aquÃ©l.
1. La AdministraciÃ³n tributaria puede recabar la presentaciÃ³n de las declaraciones censales y la aportaciÃ³n de la documentaciÃ³n que deba acompaÃ±arlas, asÃ­ como su ampliaciÃ³n y la subsanaciÃ³n de los defectos advertidos, y podrÃ¡ incorporar de oficio los datos que deban figurar en los censos.
2. Los datos que figuren en los censos se rectificarÃ¡n de oficio cuando asÃ­ resulte de la resoluciÃ³n acordada en cualquier expediente de gestiÃ³n tributaria, previa audiencia al interesado. No obstante, podrÃ¡ prescindirse del trÃ¡mite de audiencia en los supuestos previstos en el artÃ­culo 22 de la Ley 1/1998, de 26 de febrero, de Derechos y GarantÃ­as de los Contribuyentes.
3. La AdministraciÃ³n tributaria podrÃ¡ acordar de oficio la baja cautelar en los Registros de operadores intracomunitarios y de exportadores y otros operadores econÃ³micos en rÃ©gimen comercial de las personas o entidades incluidas en ellos cuando en el curso de una comprobaciÃ³n se constaten los hechos o circunstancias a los que se refiere el apartado 7 del artÃ­culo 10 del Real Decreto 338/1990, de 9 de marzo, relativo a la comprobaciÃ³n de la veracidad de los datos comunicados por los interesados en sus solicitudes de nÃºmero de identificaciÃ³n fiscal.
Asimismo, la AdministraciÃ³n tributaria podrÃ¡ dar de baja de oficio en los registros citados en el pÃ¡rrafo anterior a las personas o entidades a las que se haya asignado un nÃºmero de identificaciÃ³n fiscal provisional cuando no aporten, en el plazo de tres meses desde que les sea requerida, la documentaciÃ³n necesaria para obtener el nÃºmero de identificaciÃ³n fiscal definitivo, salvo que, en dicho plazo, justifiquen debidamente la imposibilidad de su aportaciÃ³n.
4. Lo establecido en los apartados precedentes se entenderÃ¡ sin perjuicio del derecho de los interesados a la rectificaciÃ³n o cancelaciÃ³n de sus datos, en particular cuando resulten inexactos o incompletos, previsto en la legislaciÃ³n en materia de protecciÃ³n de datos de carÃ¡cter personal. Este derecho se ejercerÃ¡ mediante la presentaciÃ³n de la declaraciÃ³n de modificaciÃ³n prevista en el artÃ­culo 8 de este reglamento.
5. Para facilitar la gestiÃ³n de los censos regulados en este reglamento, la AdministraciÃ³n pÃºblica competente para asignar el nÃºmero que constituya el nÃºmero de identificaciÃ³n fiscal comunicarÃ¡ con periodicidad, al menos, trimestral a la Agencia Estatal de AdministraciÃ³n Tributaria el nombre y apellidos, nÃºmero de identificaciÃ³n fiscal y, en su caso, domicilio en EspaÃ±a de las personas a las que asignen dicho nÃºmero.
1. La presentaciÃ³n de las declaraciones a que se refiere este reglamento producirÃ¡ los efectos propios de la presentaciÃ³n de las declaraciones relativas al comienzo, modificaciÃ³n o cese en el ejercicio de las actividades econÃ³micas sujetas al Impuesto sobre el Valor AÃ±adido.
2. La presentaciÃ³n de estas declaraciones censales sustituye, asimismo, a la presentaciÃ³n del parte de alta en el Ã­ndice de entidades a efectos del Impuesto sobre Sociedades.
3. De igual forma, en relaciÃ³n con los sujetos pasivos que resulten exentos del Impuesto sobre Actividades EconÃ³micas, la presentaciÃ³n de las declaraciones censales reguladas en este reglamento sustituye a la presentaciÃ³n de las declaraciones especÃ­ficas del Impuesto sobre Actividades EconÃ³micas.
Las sociedades en constituciÃ³n que presenten el documento Ãºnico electrÃ³nico para realizar telemÃ¡ticamente sus trÃ¡mites de constituciÃ³n, de acuerdo con lo previsto en la Ley 7/2003, de 1 de abril, de la sociedad limitada Nueva Empresa, y en el Real Decreto 682/2003, de 7 de junio, quedarÃ¡n exoneradas de la obligaciÃ³n de presentar la declaraciÃ³n censal de alta prevista en este reglamento, sin perjuicio de la presentaciÃ³n posterior de las declaraciones de modificaciÃ³n y baja que correspondan en la medida en que varÃ­e o deba ampliarse la informaciÃ³n y circunstancias reflejadas en dicho documento Ãºnico electrÃ³nico.
Las personas o entidades incluidas en los censos tributarios tendrÃ¡n derecho a conocer los datos a que se refiere este reglamento, que figuren en aquÃ©llos y concernientes a ellas, y podrÃ¡n solicitar, a tal efecto, que se les expida el correspondiente certificado. Sin perjuicio de lo anterior, serÃ¡ aplicable a los referidos datos lo establecido en el artÃ­culo 113 de la Ley General Tributaria.
1. Lo dispuesto en este reglamento ha de entenderse sin perjuicio de los regÃ­menes tributarios forales de Concierto o Convenio EconÃ³micos, vigentes en los Territorios HistÃ³ricos del PaÃ­s Vasco y en la Comunidad Foral de Navarra, respectivamente.
2. Los obligados tributarios que tengan su domicilio fiscal en territorio comÃºn deberÃ¡n presentar las declaraciones censales a que se refiere este reglamento ante el Ã³rgano competente de la AdministraciÃ³n tributaria del Estado, sin perjuicio de las obligaciones que les sean exigibles por las Administraciones tributarias de los Territorios HistÃ³ricos del PaÃ­s Vasco o de la Comunidad Foral de Navarra.
3. Los obligados tributarios que tengan su domicilio fiscal en territorio vasco o navarro deberÃ¡n presentar estas declaraciones censales ante el Ã³rgano competente de la AdministraciÃ³n tributaria del Estado cuando hayan de presentar ante Ã©sta declaraciones-liquidaciones periÃ³dicas, y sus correspondientes resÃºmenes anuales en su caso, o declaraciones anuales que incluyan rendimientos de actividades econÃ³micas, asÃ­ como cuando se trate de sujetos pasivos del Impuesto sobre Actividades EconÃ³micas que desarrollen actividades econÃ³micas en territorio comÃºn.
1. En tanto no se hayan producido variaciones y sin perjuicio de los dispuesto en el apartado 2 siguiente, mantienen su vigencia los datos censales comunicados a la AdministraciÃ³n tributaria en aplicaciÃ³n de lo esta blecido en el Real Decreto 1041/1990, de 27 de julio, por el que se regulan las declaraciones censales que han de presentar a efectos fiscales los empresarios, profesionales y otros obligados tributarios.
2. La Agencia Estatal de AdministraciÃ³n Tributaria incluirÃ¡ de oficio en el Registro de operadores intracomunitarios a los sujetos pasivos del Impuesto sobre el Valor AÃ±adido que en los 12 meses anteriores a la entrada en vigor de este reglamento hayan realizado entregas o adquisiciones intracomunitarias de bienes sujetas a este tributo.
El Ministro de Hacienda dictarÃ¡ cuantas disposiciones resulten necesarias para la aplicaciÃ³n de lo dispuesto en este reglamento.

References: Real Decreto 
 Real Decreto 
 real decreto 
 Real Decreto 
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 Real Decreto 
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