Source: https://interpretacje-podatkowe.org/spolka-osobowa/ippb2-415-847-14-4-mk
Timestamp: 2017-09-25 08:11:44+00:00

Document:
IPPB2/415-847/14-4/MK | Interpretacja indywidualna
Jeżeli na dzień przekształcenia Spółki z o.o. w Spółkę osobową (spółkę jawną / spółkę komandytową) spółka kapitałowa będzie posiadała niepodzielone zyski podlegać one będą opodatkowaniu na podstawie art. 24 ust. 5 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W konsekwencji Wnioskodawca uzyska dochód, o którym mowa w art. 30a ust. 1 pkt 4 ww. ustawy. Tym samym spółka osobowa będzie zobowiązana, jako płatnik do poboru zryczałtowanego podatku dochodowego od osób fizycznych. Stosownie bowiem do art. 41 ust. 4c ww. ustawy spółka przejmująca, nowo zawiązana lub powstała w wyniku przekształcenia jest obowiązana, jako płatnik, pobierać zryczałtowany podatek dochodowy, o którym mowa w art. 30a ust. 1 pkt 4, od dochodu określonego w art. 24 ust. 5 pkt 7 lub 8. Natomiast zgodnie z art. 41 ust. 8 podatnik uzyskujący dochód, o którym mowa w art. 24 ust. 5 pkt 7 lub 8, jest obowiązany wpłacić płatnikowi kwotę należnego zryczałtowanego podatku dochodowego przed terminem określonym w art. 42 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
IPPB2/415-847/14-4/MKinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2012 r., poz. 749, z późn. zm.) oraz § 7 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770, z późn. zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko - przedstawione we wniosku z dnia 3 listopada 2014 r. (data wpływu 10 listopada 2014 r.) uzupełnionym pismem z dnia 19 stycznia 2015 r. (data wpływu 21 stycznia 2015 r.) na wezwanie Nr IPPB2/415-847/14-2/MK z dnia 9 stycznia 2015 r. o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych przekształcenia spółki z o.o. w spółkę osobową (jawną, komandytową)- jest prawidłowe.
W dniu 10 listopada 2014 r. został złożony ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych przekształcenia spółki z o.o. w spółkę osobową (jawną, komandytową).
Podatnik zamierza stać się wspólnikiem spółki z ograniczoną odpowiedzialnością poprzez objęcie nowego udziału. Spółka z o.o. zostanie następnie przekształcona w spółkę jawną lub spółkę komandytową, a on będzie uczestniczył w spółce przekształconej. Na dzień przekształcenia przekształcana spółka z o.o. będzie posiadać niepodzielone zyski, oraz kapitał udziałowy i zapasowy pochodzący z wkładów wniesionych przez wspólników. Spółka nie będzie posiadać żadnych kapitałów pochodzących z zysku.
Ponieważ złożony wniosek zawierał braki formalne, tutejszy organ podatkowy pismem z dnia 9 stycznia 2015 r. Nr IPPB2/415-847/14-2/MK wezwał Wnioskodawcę do uzupełnienia wniosku poprzez wskazanie:
czy w wyniku przekształcenia Spółki z o.o. w spółkę osobową (jawną lub komandytową), dojdzie do zwiększenia majątku spółki z o.o. (wartość kapitałów własnych Spółki z o.o. ulegnie zmianie w związku z przekształceniem)...
czy też w następstwie przekształcenia wartość wkładów w Spółce osobowej (jawnej, komandytowej) będzie pochodzić z kapitału zakładowego Spółki z. o.o., tj. w wyniku przekształcenia kapitały spółki osobowej będą odpowiednikiem kapitałów w spółce z. o.o., a podmiot zmieni tylko formę prawną, pod którą będzie działał...
W związku z przekształceniem spółki z o.o. w spółkę osobową nie dojdzie do zwiększenia majątek spółki, ani nie nastąpią zmiany w kapitałach własnych spółki.
W wyniku przekształcenia spółki z o.o. w spółkę osobową podmiot zmieni tylko formę prawną, pod którą będzie działał, wartość wkładów w spółce osobowej będzie tożsama do wartości kapitału zakładowego w spółce z oo, a pozostałe kapitały w spółce osobowej będą odpowiednikami kapitałów przekształconej spółki z ograniczoną odpowiedzialnością.
Czy w związku z planowanym przekształceniem spółki z o o w spółkę jawną lub komandytową, której będzie wspólnikiem, w sytuacji gdy spółka będzie posiadać niepodzielone zyski, oraz kapitał udziałowy i zapasowy pochodzący z wkładów wniesionych przez wspólników, a jednocześnie nie będzie posiadać żadnych kapitałów pochodzących z zysku, to czy uzyska w związku z przekształceniem przychód podatkowy i w jakiej wysokości...
Zdaniem Wnioskodawcy, w związku z planowanym przekształceniem spółki z o.o. w spółkę jawną lub komandytową, której będzie wspólnikiem, w sytuacji gdy spółka będzie posiadać niepodzielone zyski, oraz kapitał udziałowy i zapasowy pochodzący z wkładów wniesionych przez wspólników, a jednocześnie nie będzie posiadać żadnych kapitałów pochodzących z zysku, to podatnik uzyska przychód podatkowy w wysokości części niepodzielonych zysków przypadających na jego udział, a kwoty odpowiadające wartości kapitału udziałowego i zapasowego pochodzące z wkładów wniesionych przez wspólników nie będą stanowiły przychodu podatkowego.
Przekształcenie spółki kapitałowej (spółki z ograniczoną odpowiedzialnością) w osobową spółkę (spółkę jawna lub komandytową) nie jest więc tożsame z jej likwidacją, lecz jest jej kontynuacją w innej formie prawnej. Kontynuacja bytu prawnego oraz to, że wspólnicy spółki przekształcanej uczestniczący w przekształceniu stają się z dniem przekształcenia wspólnikami spółki przekształconej oznacza jednocześnie, że majątek spółki przekształcanej staje się majątkiem spółki przekształconej. Wartość tego majątku zostaje w toku przekształcenia ustalona, poszczególne składniki majątku wycenione (art. 558 § 2 pkt 3 K.s.h.), a plan przekształcenia poddany badaniu przez biegłego rewidenta (art. 559 § 1 K.s.h.). W dniu przekształcenia wiadomo więc dokładnie, jaki jest majątek spółki przekształcanej.
W myśl art. 17 ust. 1 pkt 4 ww. ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych – przychodem z kapitałów pieniężnych są dywidendy i inne przychody z tytułu udziału w zyskach osób prawnych faktycznie uzyskane z tego udziału, w tym również:
W omawianej sprawie Wnioskodawca wskazał, że na moment przekształcenia w Spółce z o.o. (spółce kapitałowej – spółce przekształcanej) na kapitałach innych niż kapitał zakładowy (tj. np. na kapitale zapasowym) nie zostaną zgromadzone zyski z lat ubiegłych. W momencie przekształcenia Spółka będzie posiadać jednak niepodzielone zyski. Ponadto jak wskazał Wnioskodawca w odpowiedzi na przesłane wezwanie w następstwie przekształcenia nie dojdzie do zwiększenia majątku spółki, ani nie nastąpią zmiany w kapitałach własnych spółki. Wartość wkładów w Spółce osobowej będzie tożsama do wartości kapitału zakładowego w spółce z o.o. a pozostałe będą odpowiednikami kapitałów przekształconej spółki z o.o.
W wyniku przekształcenia będziemy zatem mieli do czynienia z tym samym podmiotem, którego kapitały będą odpowiednikiem kapitałów w spółce przekształcanej a podmiot zmieni tylko formę prawną, pod którą będzie działał.
Zatem jeżeli na dzień przekształcenia Spółki z o.o. w Spółkę osobową (spółkę jawną / spółkę komandytową) spółka kapitałowa będzie posiadała niepodzielone zyski podlegać one będą opodatkowaniu na podstawie art. 24 ust. 5 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W konsekwencji Wnioskodawca uzyska dochód, o którym mowa w art. 30a ust. 1 pkt 4 ww. ustawy. Tym samym spółka osobowa będzie zobowiązana, jako płatnik do poboru zryczałtowanego podatku dochodowego od osób fizycznych. Stosownie bowiem do art. 41 ust. 4c ww. ustawy spółka przejmująca, nowo zawiązana lub powstała w wyniku przekształcenia jest obowiązana, jako płatnik, pobierać zryczałtowany podatek dochodowy, o którym mowa w art. 30a ust. 1 pkt 4, od dochodu określonego w art. 24 ust. 5 pkt 7 lub 8. Natomiast zgodnie z art. 41 ust. 8 podatnik uzyskujący dochód, o którym mowa w art. 24 ust. 5 pkt 7 lub 8, jest obowiązany wpłacić płatnikowi kwotę należnego zryczałtowanego podatku dochodowego przed terminem określonym w art. 42 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
IPPB1/415-1077/14-3/KS | Interpretacja indywidualna
IPPB1/415-974/14-2/MT | Interpretacja indywidualna
IPPB1/415-1363/14-2/JS | Interpretacja indywidualna
ITPB1/415-1230/11/15-S/AD | Interpretacja indywidualna
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Spółka osobowa > IPPB2/415-847/14-4/MK

References: art. 24
 art. 30
 art. 41
 art. 30
 art. 24
 art. 41
 art. 24
 art. 42
 art. 14
 art. 17
 art. 24
 art. 30
 art. 41
 art. 30
 art. 24
 art. 41
 art. 24
 art. 42