Source: https://www.du.cz/33/42-zdph-oprava-zakladu-dane-uniqueidmRRWSbk196FNf8-jVUh4Ek9DcBCUJqiFeOnGoguLJthZwRYsMFH_3w/?serp=1&version_year=2018&uri_view_type=18
Timestamp: 2019-05-24 04:16:06+00:00

Document:
§ 42 ZDPH - Oprava základu danì a oprava vý¹e danì | Danì, úèetnictví, právo, práce a mzdy pro profesionály
pøíloha k úèetní závìrce vzor dohoda o u¾ívání slu¾ebního vozidla ... vzájemný zápoèet vzor Potvrzení pro úøad práce prùmìrný ... osobní dotazník zamìstnance datum vystavení faktury døíve ne¾ DUZP prùmìrný roèní pøepoètený poèet ... osobní dotazník vzor pøíklad výpoèet pravdìpodobného výdìlku nový katalog prací od 1.1.2018 zmìny DPH 2019 ®Ádost o prodlou®enÍ rodiÈovskÉ dovolenÉ úètování kauce daòový balíèek 2019 ¾ádost o neplacené volno vzor
§ 42 ZDPH - Oprava základu danì a oprava vý¹e danì
12.12.2017, Ing. Olga Hochmannová, Zdroj: Verlag Dashöfer
- § 36 - Základ danì
- § 36a - Základ danì ve zvlá¹tních pøípadech
- § 37 - Výpoèet danì u dodání zbo¾í, pøevodu nemovitosti a poskytnutí slu¾by
- § 37a - Základ danì a vý¹e danì pøi uskuteènìní zdanitelného plnìní, pokud vznikla
povinnost pøiznat daò z úplaty pøijaté pøed uskuteènìním tohoto zdanitelného plnìní
Podle § 42 má plátce povinnost opravit základ danì a vý¹i danì, pokud dojde ke zmìnì ceny, napø. na základì dodavatelsko-odbìratelských vztahù. Dané ustanovení stanoví podmínky pro provedení opravy základu danì a vý¹e danì.
V odstavci 1 jsou vymezeny pøípady, ve kterých plátce provede opravu základu danì a vý¹e danì. Nejèastìj¹ím pøípadem je zmìna ceny èi zru¹ení nebo vrácení zdanitelného plnìní nebo èásti zdanitelného plnìní, napøíklad z dùvodu ¹patné kvality, nedodr¾ení sjednaného mno¾ství, odstoupení od smlouvy apod. Dal¹ím pøípadem pro opravu základu danì a vý¹e danì je sní¾ení popøípadì zvý¹ení základu danì po uskuteènìní zdanitelného plnìní. Rovnì¾ pøi nesplnìní podmínek uvedených v § 13 odst. 3 písm. d) zákona o DPH, pokud nedojde k pøevodu vlastnického práva ke zbo¾í na jeho u¾ivatele (tj. nedojde k dodání zbo¾í nebo pøevodu nemovitosti v souvislosti se smlouvou o finanèním leasingu), plátce má povinnost opravit základ danì a vý¹i danì. Dal¹ím dùvodem pro provedení opravy je pøípad, kdy dojde k vrácení úplaty, ze které vznikla povinnost pøiznat daò, av¹ak zdanitelné plnìní se nakonec neuskuteènilo nebo kdy byla úplata pou¾ita na úhradu jiného plnìní. Napø. odbìratel si objedná u dodavatele dodávku zbo¾í za sjednanou èástku 100 000 Kè, odsouhlasí si zaplacení zálohy, kterou odbìratel i zaplatí. Dodavatel je v¹ak v prodlení a ve sjednaném termínu zbo¾í nedodal. Odbìratel se rozhodl odstoupit od smlouvy a po¾aduje vrácení zaplacené zálohy. Byla tedy zaplacena úplata, z ní¾ dodavateli vznikla povinnost pøiznat daò, av¹ak zdanitelné plnìní se nakonec neuskuteènilo.
Je tøeba zdùraznit, ¾e ve v¹ech uvedených pøípadech má plátce povinnost opravu základu danì a vý¹e danì provést.
V odstavci 2 jsou uvedeny podmínky pro provedení opravy základu danì a vý¹e danì v daòovém pøiznání u dodavatele. Tím je:
vystavení a doruèení opravného daòového dokladu v pøípadech, kdy plátce mìl povinnost pùvodní daòový doklad vystavit nebo
provedení opravy v daòové evidenci.
Plátce má povinnost vystavit do 15 dnù opravný daòový doklad ode dne, kdy zjistil dùvody pro provedení opravy, pokud mìl povinnost za plnìní pùvodnì vystavit daòový doklad.
Pokud v¹ak plátce pùvodnì nemìl povinnost vystavit daòový doklad, provede ve stejné lhùtì opravu pøímo v daòové evidenci. Z formulace lze dovodit, ¾e takto provede opravu i tehdy, kdy¾ daòový doklad vystavil, ale povinnost vystavit jej nemìl.
V odstavci 3 je uvedeno, ¾e oprava základu danì a vý¹e danì je samostatným zdanitelným plnìním, které je uskuteènìno nejpozdìji posledním dnem zdaòovacího období (stanoveného v návaznosti na okolnosti oprav):
- ve kterém pøíjemce zdanitelného plnìní obdr¾el opravný daòový doklad, pokud dodavatel opravou sni¾uje základ danì a vý¹i danì,
- ve kterém dodavatel provedl opravu základu danì a vý¹e danì v evidenci pro daòové úèely, pokud dodavatel opravou zvy¹uje základ danì a vý¹i danì anebo, pokud nemìl povinnost vystavit opravný daòový doklad.
Pokud se provádí pøepoèet cizí mìny na èeskou mìnu, pou¾ije se kurz, který byl uplatnìn u pùvodního plnìní.
Lhùta pro provedení opravy základu danì a vý¹e danì je 3letá, tzn., nelze provést opravu základu danì a vý¹e danì po uplynutí 3 let od konce zdaòovacího období, ve kterém vznikla povinnost pøiznat daò u pùvodního zdanitelného plnìní nebo ve kterém do¹lo k pøijetí úplaty, z ní¾ vznikla povinnost pøiznat daò.
V odst. 6 je stanovena alternativní nejpozdìj¹í lhùta, v ní¾ lze provést opravu základu danì a vý¹e danì ve specifických pøípadech. Obecnì je to do 3 let od konce zdaòovacího období, ve kterém vznikla povinnost pøiznat daò z pùvodního zdanitelného plnìní nebo z pøijaté úplaty (viz odst. 5). Ve stanovených pøípadech se v¹ak konec lhùty urèí odli¹nì a opravu lze nejpozdìji provést:
- ve lhùtì 3 let od konce zdaòovacího období, ve kterém do¹lo k pøevzetí celkového díla, a to i v pøípadech, ¾e byla poskytována dílèí plnìní,
- ve lhùtì 3 let od konce zdaòovacího období, ve kterém do¹lo k pøevodu vlastnického práva ke zbo¾í na u¾ivatele podle § 13 odst. 3 písm. d) zákona,
- ve lhùtì 3 let od konce zdaòovacího období, ve kterém nastala skuteènost, na jejím¾ základì nedo¹lo k pøevedení vlastnického práva ke zbo¾í na u¾ivatele podle § 13 odst. 3 písm. d).
V odst. 7 je stanoveno, jak se provede oprava základu danì a vý¹e danì v pøípadì, ¾e u smlouvy o finanèním leasingu nedojde k pøevedení vlastnického práva na u¾ivatele podle § 13 odst. 3 písm. d) zákona.
Pokud nedojde k pøevedení vlastnického práva ke zbo¾í na u¾ivatele, opraví plátce základ danì o rozdíl mezi celkovou èástkou, která plátci nále¾í za dodání zbo¾í a souhrnem úplat, které plátci nále¾í do dne zániku závazku podle § 13 odst. 3 písm. d) zákona.
Plátce postupuje obdobnì podle odst. 1 – 6 vý¹e uvedených ustanovení pøi…

References: § 42
 § 36
 § 36
 § 37
 § 37
 § 42
 § 13
 § 13
 § 13
 § 13
 § 13