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Timestamp: 2017-12-16 06:56:19+00:00

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ORDEN de 7 de febrero de 2000 por la que se desarrollan para el año 2000 el régimen de estimación objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y el Régimen Especial Simplificado del Impuesto sobre el Valor Añadido.
B.O.E. Nº 35 de 10/02/2000
ORDEN de 7 de febrero de 2000 por la que se desarrollan para el aÃ±o 2000 el rÃ©gimen de estimaciÃ³n objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas FÃ­sicas y el RÃ©gimen Especial Simplificado del Impuesto sobre el Valor AÃ±adido.
El artÃ­culo 30 del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas FÃ­sicas, aprobado por el Real Decreto 214/1999, de 5 de febrero, y el artÃ­culo 37 del Reglamento del Impuesto sobre el Valor AÃ±adido, aprobado por el Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre, establecen que el rÃ©gimen de estimaciÃ³n objetiva y el rÃ©gimen especial simplificado del Impuesto sobre el Valor AÃ±adido se aplicarÃ¡n a las actividades que determine el Ministro de EconomÃ­a y Hacienda. Por tanto, la presente Orden tiene por objeto dar cumplimiento para el ejercicio 2000 a los mandatos contenidos en los mencionados preceptos reglamentarios.
El contenido de la presente Orden es continuista con el de las Ãrdenes vigentes para 1998 y 1999. No obstante, a diferencia de la Orden aplicable a 1999, para el aÃ±o 2000 se ha optado por aprobar una Orden completa, con el fin de que las normas reguladoras de ambos regÃ­menes no se encuentren distribuidas en diferentes disposiciones.
Entre las novedades introducidas para el 2000 pueden destacarse:
La inclusiÃ³n de las actividades forestales en el rÃ©gimen de estimaciÃ³n objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas FÃ­sicas.
La aplicaciÃ³n de un incentivo a la contrataciÃ³n de personas con minusvalÃ­a.
La concreciÃ³n de lo que se entiende por actividades accesorias a efectos de la aplicaciÃ³n de estos regÃ­menes especiales.
En materia del Impuesto sobre el Valor AÃ±adido, se han modificado las cuantÃ­as aplicables a las actividades que tributan en rÃ©gimen especial simplificado que han visto reducido su tipo impositivo en este impuesto.
Por Ãºltimo, esta Orden no se publica en el plazo previsto con carÃ¡cter general en el artÃ­culo 35.5 del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas FÃ­sicas y en el artÃ­culo 42.3 del Reglamento del Impuesto sobre el Valor AÃ±adido, en base a la autorizaciÃ³n contenida en la disposiciÃ³n transitoria segunda del Real Decreto 1968/1999, de 23 de diciembre, por el que se modifican artÃ­culos del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas FÃ­sicas, del Impuesto sobre la Renta de no Residentes y del Reglamento de Planes y Fondos de Pensiones, en materia de dietas, obligaciÃ³n de declarar, pagos a cuenta y obligaciones de informaciÃ³n.
(VER IMÃGENES PÃGINAS 6195-6201)
Montaje e instalaciÃ³n de cocinas de todo tipo y clase, con todos sus accesorios.
Montaje e instalaciÃ³n de aparatos elevadores de cualquier clase y tipo.
Instalaciones telefÃ³nicas, telegrÃ¡ficas, telegrÃ¡ficas sin hilos y de televisiÃ³n, en edificios y construcciones de cualquier clase. Montajes metÃ¡licos e instalaciones industriales completas, sin vender ni aportar la maquinaria ni los elementos objeto de la instalaciÃ³n o montaje.
Para las actividades recogidas en el anexo II de esta Orden, se considerarÃ¡ accesoria a la actividad principal aquÃ©lla cuyo volumen de ingresos no supere el 40 por 100 del volumen correspondiente a la actividad principal.
Para las actividades recogidas en el anexo I se estarÃ¡ al concepto que se indica en el nÃºmero tercero siguiente de esta Orden.
654.6 Comercio al por menor de cubiertas, bandas o bandajes y cÃ¡maras de aire para vehÃ­culos terrestres sin motor, excepto las actividades de comercio al por mayor de los artÃ­culos citados .
Para las actividades recogidas en el anexo ll de esta Orden, se considerarÃ¡ accesoria a la actividad principal aquÃ©lla cuyo volumen de ingresos no supere el 40 por 100 del volumen correspondiente a la actividad principal. Para las actividades recogidas en el anexo l se estarÃ¡ al concepto que se indica en el nÃºmero tercero siguiente de esta Orden.
75.000.000 de pesetas de volumen de ingresos anuales.
Sin perjuicio de lo seÃ±alado en los pÃ¡rrafos anteriores de esta letra, las actividades "Otros trabajos, servicios y actividades accesorios realizados por agricultores y/o ganaderos que estÃ©n excluidos o no incluidos en el rÃ©gimen especial de la agricultura, ganaderÃ­a y pesca del Impuesto sobre el Valor AÃ±adido" y "Otros trabajos, servicios y actividades accesorios realizados por titulares de actividades forestales que estÃ©n excluidos o no incluidos en el rÃ©gimen especial de la agricultura, ganaderÃ­a y pesca del Impuesto sobre el Valor AÃ±adido" contem pladas en el nÃºmero primero de esta Orden, sÃ³lo quedarÃ¡n sometidas al rÃ©gimen de estimaciÃ³n objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas FÃ­sicas y, en su caso, al rÃ©gimen especial simplificado del Impuesto sobre el Valor AÃ±adido, si el volumen de ingresos conjunto imputable a ellas resulta inferior al correspondiente a las actividades agrÃ­colas y/o ganaderas o forestales principales.
A efectos de lo dispuesto en las letras a) y b) anteriores, el volumen de ingresos incluirÃ¡ la totalidad de los obtenidos en el conjunto de las mencionadas actividades, no computÃ¡ndose entre ellos las subvenciones corrientes o de capital ni las indemnizaciones, asÃ­ como tampoco el Impuesto sobre el Valor AÃ±adido y, en su caso, el recargo de equivalencia que grave la operaciÃ³n, para aquÃ©llas actividades que tributen por el rÃ©gimen simplificado del Impuesto sobre el Valor AÃ±adido.
4 personas empleadas FabricaciÃ³n de artÃ­culos de ferreterÃ­a, cerrajerÃ­a, tornillerÃ­a, derivados del alambre, menaje y otros artÃ­culos en metales n.c.o.p.
Industrias del pan y de la bollerÃ­a. 6 personas empleadas Industrias de la bollerÃ­a, pastelerÃ­a y galletas.
6 personas empleadas Industrias de elaboraciÃ³n de masas fritas.
6 personas empleadas ElaboraciÃ³n de patatas fritas, palomitas de maÃ­z y similares.
6 personas empleadas ConfecciÃ³n en serie de prendas de vestir y sus complementos, excepto cuando su ejecuciÃ³n se realice mayoritariamente por encargo a terceros.
ConfecciÃ³n en serie de prendas de vestir y sus complementos ejecutada directamente por la propia empresa, cuando que se realice exclusivamente para terceros y por encargo .
Industria del mueble de madera. 4 personas empleadas ImpresiÃ³n de textos o imÃ¡genes. 4 personas empleadas AlbaÃ±ilerÃ­a y pequeÃ±os trabajos de construcciÃ³n en general.
6 personas empleadas Instalaciones y montajes (excepto fontanerÃ­a, frÃ­o, calor y acondicionamiento de aire).
4 personas empleadas InstalaciÃ³n de pararrayos y similares.
3 personas empleadas Actividad econÃ³mica Magnitud
Revestimientos, solados y pavimentos y colocaciÃ³n de aislamientos.
4 personas empleadas CarpinterÃ­a y cerrajerÃ­a. 4 personas empleadas Pintura de cualquier tipo y clase y revestimiento con papel, tejidos o plÃ¡sticos y terminaciÃ³n y decoraciÃ³n de edificios y locales.
3 personas empleadas Comercio al por menor de frutas, verduras, hortalizas y tubÃ©rculos.
5 personas empleadas Comercio al por menor de carne y despojos ; de productos y derivados cÃ¡rnicos elaborados.
Comercio al por menor de huevos, aves, conejos de granja, caza ; y de productos derivados de los mismos.
6 personas empleadas Comercio al por menor de productos de pastelerÃ­a, bollerÃ­a y confiterÃ­a.
6 personas empleadas Comercio al por menor de masas fritas, con o sin coberturas o rellenos, patatas fritas, productos de aperitivo, frutos secos, golosinas, preparados de chocolate y bebidas refrescantes.
5 personas empleadas Comercio al por menor de lencerÃ­a, corseterÃ­a y prendas especiales.
3 personas empleadas Comercio al por menor de artÃ­culos de mercerÃ­a y paqueterÃ­a.
4 personas empleadas Comercio al por menor de calzado, artÃ­culos de piel e imitaciÃ³n o productos sustitutivos, cinturones, carteras, bolsos, maletas y artÃ­culos de viaje en general.
Comercio al por menor de muebles. 4 personas empleadas Comercio al por menor de material y aparatos elÃ©ctricos, electrÃ³nicos, electrodomÃ©sticos y otros aparatos de uso domÃ©stico accionados por otro tipo de energÃ­a distinta de la elÃ©ctrica, asÃ­ como muebles de cocina.
2 personas empleadas Actividad econÃ³mica Magnitud
Restaurantes de dos tenedores. 10 personas empleadas Restaurantes de un tenedor. 10 personas empleadas CafeterÃ­as. 8 personas empleadas CafÃ©s y bares de categorÃ­a especial. 8 personas empleadas Otros cafÃ©s y bares. 8 personas empleadas Servicios en quioscos, cajones, barracas u otros locales anÃ¡logos.
3 personas empleadas Servicios en chocolaterÃ­as, heladerÃ­as y horchaterÃ­as.
3 personas empleadas Servicio de hospedaje en hoteles y moteles de una o dos estrellas.
10 personas empleadas Servicio de hospedaje en hostales y pensiones.
8 personas empleadas Servicio de hospedaje en fondas y casas de huÃ©spedes.
8 personas empleadas ReparaciÃ³n de artÃ­culos elÃ©ctricos para el hogar.
3 personas empleadas ReparaciÃ³n de vehÃ­culos automÃ³viles, bicicletas y otros vehÃ­culos.
5 personas empleadas ReparaciÃ³n de calzado. 2 personas empleadas ReparaciÃ³n de otros bienes de consumo n.c.o.p. (excepto reparaciÃ³n de calzado, restauraciÃ³n de obras de arte, muebles, antigÃŒedades e instrumentos musicales).
ReparaciÃ³n de maquinaria industrial. 2 personas empleadas Otras reparaciones n.c.o.p. 2 personas empleadas Transporte urbano colectivo y de viajeros por carretera.
5 vehÃ­culos cualquier dÃ­a del aÃ±o Transporte por autotaxis. 3 vehÃ­culos cualquier dÃ­a del aÃ±o Transporte de mercancÃ­as por carretera. 5 vehÃ­culos cualquier dÃ­a del aÃ±o Engrase y lavado de vehÃ­culos. 5 personas empleadas Servicios de mudanzas. 5 vehÃ­culos cualquier dÃ­a del aÃ±o EnseÃ±anza de conducciÃ³n de vehÃ­culos terrestres, acuÃ¡ticos, aeronÃ¡uticos, etc.
3 personas empleadas Tinte, limpieza en seco, lavado y planchado de ropas hechas y de prendas y artÃ­culos del hogar usados.
6 personas empleadas Salones e institutos de belleza. 6 personas empleadas Servicios de copias de documentos con mÃ¡quinas fotocopiadoras.
Cuarto.-De conformidad con los artÃ­culos 30 del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas FÃ­sicas y 38 y 42 del Reglamento del Impuesto sobre el Valor AÃ±adido, se aprueban los signos, Ã­ndices o mÃ³dulos correspondientes al rÃ©gimen de estimaciÃ³n objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas FÃ­sicas, asÃ­ como los Ã­ndices y mÃ³dulos del rÃ©gimen especial simplificado del Impuesto sobre el Valor AÃ±adido que serÃ¡n aplicables durante el aÃ±o 2000 a las actividades comprendidas en los nÃºmeros primero y segundo anteriores, que aparecen, junto con las instrucciones para su aplicaciÃ³n, en los anexos I, II y III de la presente Orden.
Quinto.-Los contribuyentes del Impuesto sobre la Renta de las Personas FÃ­sicas que desarrollen actividades a las que sea de aplicaciÃ³n el rÃ©gimen de estimaciÃ³n objetiva y deseen renunciar o revocar su renuncia para el aÃ±o 2000, dispondrÃ¡n para ejercitar dicha opciÃ³n desde el dÃ­a siguiente a la fecha de publicaciÃ³n de esta Orden en el "BoletÃ­n Oficial del Estado" hasta el 31 de marzo del aÃ±o 2000. La renuncia o revocaciÃ³n deberÃ¡ efectuarse de acuerdo con lo previsto en el Real Decreto 1041/1990, de 27 de julio, por el cual se regulan las declaraciones censales que han de presentar a efectos fiscales los empresarios, los profesionales y otros obligados tributarios.
Sexto.-Los sujetos pasivos del Impuesto sobre el Valor AÃ±adido que desarrollen actividades a las que sea de aplicaciÃ³n el rÃ©gimen especial simplificado y deseen renunciar a Ã©l o revocar su renuncia para el aÃ±o 2000, dispondrÃ¡n, para ejercitar dicha opciÃ³n, desde el dÃ­a siguiente a la fecha de publicaciÃ³n de esta Orden en el "BoletÃ­n Oficial del Estado" hasta el 31 de marzo del aÃ±o 2000. La renuncia o revocaciÃ³n deberÃ¡ efectuarse de acuerdo con lo previsto en el Real Decreto 1041/1990, de 27 de julio, por el cual se regulan las declaraciones censales que han de presentar a efectos fiscales los empresarios, los profesionales y otros obligados tributarios.
SÃ©ptimo.-1. Los sujetos pasivos que hubieran renunciado a la aplicaciÃ³n del rÃ©gimen especial de la agricultura, ganaderÃ­a y pesca por aquellas actividades susceptibles de determinar su rendimiento neto por el rÃ©gimen de estimaciÃ³n objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas FÃ­sicas podrÃ¡n revocar tal renuncia, aunque no hubiera transcurrido el plazo de tres aÃ±os.
2. Los contribuyentes del Impuesto sobre la Renta de las Personas FÃ­sicas que ejerzan actividades suscep tibles de estar incluidas en el rÃ©gimen especial de la agricultura, ganaderÃ­a y pesca del Impuesto sobre el Valor AÃ±adido podrÃ¡n revocar, para dichas actividades, la renuncia al rÃ©gimen de estimaciÃ³n objetiva, aunque no hubiera transcurrido el plazo de tres aÃ±os.
3. La mencionada revocaciÃ³n tendrÃ¡ efectos desde el 1 de enero del aÃ±o 2000 y deberÃ¡ presentarse desde el dÃ­a siguiente a la fecha de publicaciÃ³n en el "BoletÃ­n Oficial del Estado" de esta Orden ministerial hasta el dÃ­a 31 de marzo del aÃ±o 2000.
Octavo.-Las referencias contenidas en esta Orden a importes monetarios expresados en pesetas se entenderÃ¡n tambiÃ©n realizadas al correspondiente importe monetario expresado en euros que se obtenga con arreglo al tipo de conversiÃ³n y, en su caso, redondeado con arreglo a lo dispuesto en el artÃ­culo 11 de la Ley 46/1998, de 17 de diciembre, sobre IntroducciÃ³n del Euro, teniendo unas y otras la misma validez y eficacia.
La presente Orden entrarÃ¡ en vigor el dÃ­a de su publicaciÃ³n en el BoletÃ­n Oficial del Estado, con efectos para el aÃ±o 2000.
Madrid, 7 de febrero de 2000.
Excmo. Sr. Secretario de Estado de Hacienda, Ilmo. Sr.
Director General de la Agencia Estatal de AdministraciÃ³n Tributaria e Ilmo. Sr. Director General de Tributos.
Actividades agrÃ­colas, ganaderas y forestales
Signos, Ã­ndices o mÃ³dulos del rÃ©gimen de estimaciÃ³n objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas FÃ­sicas
Actividad: Ganadera de explotaciÃ³n de ganado porcino de carne y avicultura.
Ãndice de rendimiento neto: 0,13.
Ãndice de rendimiento neto en el supuesto de transformaciÃ³n, elaboraciÃ³n o manufactura: 0,23.
Nota: En la avicultura se encuentra comprendida la obtenciÃ³n de productos (carne y huevos) procedentes de pollos, gallinas, patos, faisanes, perdices, codornices, etc.
Actividad: Forestal con un "perÃ­odo medio de corta" superior a treinta aÃ±os.
Ãndice de rendimiento neto en el supuesto de transformaciÃ³n, elaboraciÃ³n o manufactura: 0,23 Nota: A tÃ­tulo indicativo se incluyen las especies arbÃ³reas siguientes: CastaÃ±o, abedÃºl, fresno, arce, cerezo, aliso, nogal, pino albar (P. Sylvestris), pino laricio, abeto, pino de OregÃ³n, cedro, pino carrasco, pino canario, pino piÃ±onero, pino pinaster, ciprÃ©s, haya, roble (Q. robur, Q.
Petraea), encina, alcornoque y resto de quercÃ­neas.
Actividad: AgrÃ­cola dedicada a la obtenciÃ³n de cereales y leguminosas y hongos para el consumo humano y ganadera de explotaciÃ³n de ganado bovino de carne y cunicultura.
Ãndice de rendimiento neto: 0,26.
Ãndice de rendimiento neto en el supuesto de transformaciÃ³n, elaboraciÃ³n o manufactura: 0,36.
Nota: A tÃ­tulo indicativo se incluye la obtenciÃ³n de:
Cereales: Cereales grano excepto arroz (trigo, centeno, cebada, avena, maÃ­z, sorgo, mijo, panizo, alpiste, escaÃ±a, triticale y trigo sarraceno, etc.).
Leguminosas: Leguminosas grano (judÃ­as, lentejas, garbanzos, habas, guisantes, algarrobas, veza, yeros, almortas, alholvas, altramuces, etc.).
Actividad: Forestal con un "perÃ­odo medio de corta" igual o inferior a treinta aÃ±os.
Nota: A tÃ­tulo indicativo se incluyen las especies arbÃ³reas siguientes:
Eucalipto, chopo, pino insigne y pino marÃ­timo.
Actividad: AgrÃ­cola dedicada a la obtenciÃ³n de uva para vino de mesa, frutos secos, oleaginosas, cÃ­tricos, productos del olivo, y ganadera de explotaciÃ³n de ganado porcino de crÃ­a, bovino de crÃ­a y otras actividades ganaderas no comprendidas expresamente en otros apartados.
Ãndice de rendimiento neto: 0,32.
Ãndice de rendimiento neto en el supuesto de transformaciÃ³n, elaboraciÃ³n o manufactura: 0,42.
Frutos secos: Nogal, avellano, almendro, castaÃ±o y otros frutales de cÃ¡scara (pistachos, piÃ±ones), etc.
Oleaginosas: Cacahuete, girasol, soja, colza y nabina, cÃ¡rtamo y ricino, etc.
CÃ­tricos: Naranjo dulce, naranjo amargo, mandarino, limonero, pomelo, lima, bergamota, etc.
Otras actividades ganaderas: Colmenas, equinos, animales para peleterÃ­a (visÃ³n, chinchilla, etc.), etc.
Actividad: AgrÃ­cola dedicada a la obtenciÃ³n de raÃ­ces, tubÃ©rculos, forrajes, arroz, uva para vino con denominaciÃ³n de origen, frutos no cÃ­tricos, horticultura y otros productos agrÃ­colas no comprendidos expresamente en otros apartados y ganadera de explotaciÃ³n de ganado ovino de leche y caprino de leche.
Ãndice de rendimiento neto: 0,37.
Ãndice de rendimiento neto en el supuesto de transformaciÃ³n, elaboraciÃ³n o manufactura: 0,47.
Forrajes: Plantas forrajeras de escarda (nabo forrajero, remolacha forrajera, col forrajera, calabaza forrajera, zanahoria forrajera, etc.) y otras plantas forrajeras (alfalfa, cereal invierno forraje, maÃ­z forrajero, veza, esparceta, trÃ©bol, vallico, haba forraje, zulla y otras).
Frutos no cÃ­tricos: Manzana para mesa, manzana para sidra, pera, membrillo, nÃ­spola, otros frutos de pepita (acerola, serba y otros), cereza, guinda, ciruela, albaricoque, melocotÃ³n y otros frutos de hueso, higo, granada, grosella, frambuesa, otros pequeÃ±os frutos y bayas (casis, zarzamora, mora, etc.), plÃ¡tano, aguacate, chirimoya, kiwi y otros frutos tropicales y subtropicales (caquis, higo chumbo, dÃ¡til, guayaba, papaya, mango, lichis, excepto piÃ±a tropical).
Productos hortÃ­colas: Col repollo, col de Bruselas, coliflor, otras coles, acelga, apio, puerro, lechuga, escarola, espinaca, espÃ¡rrago, endivia, cardo, otras hortalizas de hoja, tomate, alcachofa, pepino, pepinillo, berenjena, pimiento, calabaza, calabacÃ­n, otras hortalizas cultivadas por su fruto o su flor, remolacha de mesa, zanahoria, ajo, cebolla, cebolleta, nabo, rÃ¡bano, otras hortalizas cultivadas por su raÃ­z, bulbo o tubÃ©rculo (excepto patata),
guisante verde, judÃ­a verde, haba verde, otras hortalizas con vaina, sandÃ­a, melÃ³n, fresa, fresÃ³n, piÃ±a tropical y otras frutas de plantas no perennes.
Otros productos agrÃ­colas: LÃºpulo, caÃ±a de azÃºcar, azafrÃ¡n, achicoria, pimiento para pimentÃ³n, viveros, flores y plantas ornamentales, etc.
Actividad: AgrÃ­cola dedicada a la obtenciÃ³n de plantas textiles, tabaco y uva de mesa y ganadera de explotaciÃ³n de ganado bovino de leche, ovino de carne y caprino de carne, actividades accesorias realizadas por agricultores, ganaderos o titulares de actividades forestales y servicios de crÃ­a, guarda y engorde de aves.
Ãndice de rendimiento neto: 0,42.
Ãndice de rendimiento neto en el supuesto de transformaciÃ³n, elaboraciÃ³n o manufactura: 0,52.
Plantas textiles: AlgodÃ³n, lino, cÃ¡Ã±amo, etc.
Nota: A tÃ­tulo indicativo en las actividades accesorias se incluyen:
Agroturismo, artesanÃ­a, caza, pesca y actividades recreativas y de ocio, en las que el agricultor o ganadero participe como monitor, guÃ­a o experto, tales como excursionismo, senderismo, rutas ecolÃ³gicas, etc.
Actividad: Otros trabajos y servicios accesorios realizados por agricultores, ganaderos o titulares de actividades forestales y servicios de crÃ­a, guarda y engorde de ganado, excepto aves.
Ãndice de rendimiento neto: 0,56.
Ãndices y mÃ³dulos del RÃ©gimen Especial Simplificado del Impuesto sobre el Valor AÃ±adido
Actividad: Ganadera de explotaciÃ³n intensiva de ganado porcino de carne y avicultura de carne.
Ãndice de cuota devengada por operaciones corrientes: 0,07.
Actividad: Ganadera de explotaciÃ³n intensiva de avicultura de huevos y, ganado ovino, caprino y bovino de leche.
Ãndice de cuota devengada por operaciones corrientes: 0,04.
Actividad: Ganadera de explotaciÃ³n intensiva de ganado bovino de carne y cunicultura.
Actividad: Ganadera de explotaciÃ³n intensiva de ganado porcino de crÃ­a, bovino de crÃ­a y otras intensivas o extensivas no comprendidas expresamente en otros apartados.
Actividad: Ganadera de explotaciÃ³n intensiva de ganado ovino y caprino de carne.
Actividad: Servicios de crÃ­a, guarda y engorde de aves.
Ãndice de cuota devengada por operaciones corrientes: 0,067.
Actividad: Otros trabajos y servicios accesorios realizados por agricultores, ganaderos o titulares de actividades forestales que estÃ©n excluidos del rÃ©gimen especial de la agricultura, ganaderÃ­a y pesca del Impuesto sobre el Valor AÃ±adido, y servicios de crÃ­a, guarda y engorde de ganado, excepto aves.
Actividad: Actividades accesorias realizadas por agricultores, ganaderos o titulares de actividades forestales no incluidas en el rÃ©gimen especial de la agricultura, ganaderÃ­a y pesca del Impuesto sobre el Valor AÃ±adido.
Ãndice de cuota devengada por operaciones corrientes: 0,16.
Agroturismo, artesanÃ­a, caza, pesca y, actividades recreativas y de ocio, en las que el agricultor, ganadero o titular de actividades forestales participe como monitor, guÃ­a o experto, tales como excursionismo, senderismo, rutas ecolÃ³gicas, etc.
Actividad: Aprovechamientos que correspondan al cedente en las actividades agrÃ­colas, desarrolladas en rÃ©gimen de aparcerÃ­a, dedicadas a la obtenciÃ³n de productos agrÃ­colas no comprendidas en los apartados siguientes.
Actividad: Aprovechamientos que correspondan al cedente en las actividades agrÃ­colas, desarrolladas en rÃ©gimen de aparcerÃ­a, dedicadas a la obtenciÃ³n de forrajes.
Ãndice de cuota devengada por operaciones corrientes: 0,054.
Actividad: Aprovechamientos que correspondan al cedente en las actividades agrÃ­colas, desarrolladas en rÃ©gimen de aparcerÃ­a, dedicadas a la obtenciÃ³n de plantas textiles y tabaco.
Actividad: Aprovechamientos que correspondan al cedente en las actividades forestales, desarrolladas en rÃ©gimen de aparcerÃ­a.
Actividad: Procesos de transformaciÃ³n, elaboraciÃ³n o manufactura de productos naturales para la obtenciÃ³n de queso.
Ãndice de cuota devengada por operaciones corrientes: 0,05.
Actividad: Procesos de transformaciÃ³n, elaboraciÃ³n o manufactura de productos naturales para la obtenciÃ³n de vino de mesa.
Ãndice de cuota devengada por operaciones corrientes: 0,19.
Actividad: Procesos de transformaciÃ³n, elaboraciÃ³n o manufactura de productos naturales para la obtenciÃ³n de vino con denominaciÃ³n de origen.
Actividad: Procesos de transformaciÃ³n, elaboraciÃ³n o manufactura de productos naturales para la obtenciÃ³n de otros productos distintos a los anteriores.
Ãndice de cuota devengada por operaciones corrientes: 0,14.
Instrucciones para la aplicacion de los signos, Ã­ndices o mÃ³dulos en el Impuesto sobre la Renta de las Personas FÃ­sicas
1. El rendimiento neto resultarÃ¡ de la suma de los rendimientos netos que correspondan a cada una de las actividades.
2. El rendimiento neto correspondiente a cada actividad se obtendrÃ¡ aplicando el procedimiento establecido a continuaciÃ³n:
2.1 Fase 1: Rendimiento neto previo. El rendimiento neto previo en el supuesto de actividades en que se realice la entrega de los productos naturales o los trabajos, servicios y actividades accesorios, se obtendrÃ¡ multiplicando el volumen total de ingresos, incluidas las subvenciones corrientes o de capital y las indemnizaciones, de cada uno de los cultivos o explotaciones por el "Ã­ndice de rendimiento neto" que corresponda a cada uno de ellos.
El rendimiento neto previo en el supuesto de actividades en las que se sometan los productos naturales a transformaciÃ³n, elaboraciÃ³n o manufactura se obtendrÃ¡ multiplicando el valor de los productos naturales utilizados en el proceso, a precio de mercado, por el "Ã­ndice de rendimiento neto" previsto para estos supuestos. El rendimiento neto previo se determinarÃ¡ en el momento de incorporaciÃ³n de los productos naturales a los procesos de transformaciÃ³n elaboraciÃ³n o manufactura.
El procedimiento de cÃ¡lculo previsto en el pÃ¡rrafo anterior se aplicarÃ¡ tambiÃ©n a los productos sometidos a procesos de transformaciÃ³n, elaboraciÃ³n o manufactura en los aÃ±os anteriores a 1998 que sean transmitidos a partir del 1 de enero del 2000. En estos casos, la determinaciÃ³n del rendimiento neto previo se producirÃ¡ en el momento en que sean transmitidos los productos.
2.2 Fase 2: Rendimiento neto minorado. El rendimiento neto minorado se obtiene deduciendo del anterior las cantidades que, en concepto de amortizaciÃ³n del inmovilizado material e inmaterial correspondan a la depreciaciÃ³n efectiva que sufran los distintos elementos por funcionamiento, uso, disfrute u obsolescencia.
A estos efectos, la amortizaciÃ³n se calcularÃ¡ de acuerdo con lo establecido en la letra b) del punto 2.2. de las instrucciones para la aplicaciÃ³n de los signos, Ã­ndices o mÃ³dulos en el Impuesto sobre la Renta de las Personas FÃ­sicas del anexo II de esta Orden.
No obstante, los elementos patrimoniales del inmovilizado descritos a continuaciÃ³n, se amortizarÃ¡n conforme a la siguiente tabla:
Coeficiente lineal mÃ¡ximo -Porcentaje
PerÃ­odo mÃ¡ximo -AÃ±os Grupo DescripciÃ³n
5 Vacuno, porcino, ovino y caprino. 22 8 6 Equino y frutales no cÃ­tricos. 10 17 7 Frutales cÃ­tricos y viÃ±edos. 5 45 8 Olivar. 3 80
Cuando se trate de actividades forestales, para el cÃ¡lculo del rendimiento neto minorado no se deducirÃ¡n las amortizaciones.
2.3 Fase 3: Rendimiento neto de mÃ³dulos. Sobre el rendimiento neto minorado se aplicarÃ¡n, cuando correspondan, los Ã­ndices correctores que se establecen a continuaciÃ³n, obteniendo el rendimiento neto de mÃ³dulos.
Los Ã­ndices correctores se aplicarÃ¡n en aquellas actividades que los tengan asignados expresamente y segÃºn las circunstancias, cuantÃ­a, orden e incompatibilidad que se indica a continuaciÃ³n, sobre el rendimiento neto minorado o, en su caso, sobre el rectificado por aplicaciÃ³n de los mismos:
a) UtilizaciÃ³n de medios de producciÃ³n ajenos en actividades agrÃ­colas. Cuando en el desarrollo de actividades agrÃ­colas se utilicen exclusivamente medios de producciÃ³n ajenos, sin tener en cuenta el suelo, y salvo en los casos de aparcerÃ­a y figuras similares.
Indice: 0,75.
b) UtilizaciÃ³n de personal asalariado. Cuando el coste del personal asalariado supere el porcentaje del volumen total de ingresos que se expresa, serÃ¡ aplicable el Ã­ndice corrector que se indica.
Porcentaje Ãndice
MÃ¡s del 10 por 100 . ... .. ... .. ... .. ... .. ... .. .. 0,90 MÃ¡s del 20 por 100 . ... .. ... .. ... .. ... .. ... .. .. 0,85 MÃ¡s del 30 por 100 . ... .. ... .. ... .. ... .. ... .. .. 0,80 MÃ¡s del 40 por 100 . ... .. ... .. ... .. ... .. ... .. .. 0,75
Cuando resulte aplicable el Ã­ndice corrector de la letra a) anterior no podrÃ¡ aplicarse el contenido en esta letra b).
c) Cultivos realizados en tierras arrendadas. Cuando los cultivos se realicen, en todo o en parte, en tierras arrendadas.
Indice: 0,90 sobre los rendimientos procedentes de cultivos en tierras arrendadas.
Cuando no sea posible delimitar dichos rendimientos, se prorratearÃ¡ en funciÃ³n del porcentaje que supongan las tierras arrendadas dedicadas a cada cultivo respecto a la superficie total, propia y arrendada, dedicada a ese cultivo.
d) Piensos adquiridos a terceros. Cuando en las actividades ganaderas se alimente al ganado con piensos y otros productos para la alimentaciÃ³n adquiridos a terceros, que representen mÃ¡s del 80 por 100 del importe de los consumidos, excepto en los casos de explotaciÃ³n intensiva de ganado porcino de carne y avicultura.
Indice: 0,80.
A efectos de este Ã­ndice, la valoraciÃ³n del importe de los piensos y otros productos propios se efectuarÃ¡ segÃºn su valor de mercado.
e) Empresas cuyo rendimiento neto minorado no supere 1.500.000 pesetas. Cuando el rendimiento neto minorado no supere 1.500.000 pesetas anuales y no se tenga derecho a la reducciÃ³n regulada en el punto 3 siguiente.
Indice: 0,90.
f) Indice aplicable a las actividades forestales.
Cuando se exploten fincas forestales gestionadas de acuerdo con planes tÃ©cnicos de gestiÃ³n forestal, ordenaciÃ³n de montes, planes dasocrÃ¡ticos o planes de repoblaciÃ³n forestal aprobados por la AdministraciÃ³n forestal competente, siempre que el perÃ­odo de producciÃ³n medio, segÃºn la especie de que se trate, determinado en cada caso por la AdministraciÃ³n forestal competente, sea igual o superior a veinte aÃ±os.
Ãndice: 0,80.
A las actividades forestales Ãºnicamente le serÃ¡ aplicable el Ã­ndice seÃ±alado en la letra f) anterior.
3. Los agricultores jÃ³venes o asalariados agrarios podrÃ¡n reducir el rendimiento neto de mÃ³dulos correspondiente a su actividad agraria en un 25 por ciento durante los perÃ­odos impositivos cerrados durante los cinco aÃ±os siguientes a su primera instalaciÃ³n como titulares de una explotaciÃ³n prioritaria, realizada al amparo de lo previsto en el capÃ­tulo IV del tÃ­tulo I de la Ley 19/1995, de 4 de julio, de ModernizaciÃ³n de las Explotaciones Agrarias, siempre que acrediten la realizaciÃ³n de un plan de mejora de la explotaciÃ³n.
La reducciÃ³n prevista en este punto se tendrÃ¡ en cuenta a efectos de determinar la cuantÃ­a de los pagos fraccionados que deban efectuarse.
4. Los pagos fraccionados se efectuarÃ¡n trimestralmente en los plazos siguientes:
Los tres primeros trimestres, entre el dÃ­a 1 y el 20 de los meses de abril, julio y octubre.
El cuarto trimestre, entre el dÃ­a 1 y el 30 del mes de enero.
Cada pago trimestral consistirÃ¡ en el 2 por 100 del volumen de ingresos del trimestre, excluidas las subvenciones de capital y las indemnizaciones.
El sujeto pasivo deberÃ¡ presentar declaraciÃ³n-liquidaciÃ³n en la forma y plazos previstos, aunque no resulte cuota a ingresar.
Instrucciones para la aplicaciÃ³n de los Ã­ndices y mÃ³dulos en el Impuesto sobre el Valor AÃ±adido
1. La cuota derivada de este rÃ©gimen especial resultarÃ¡ de la suma de las cuotas que correspondan a cada una de las actividades incluidas en el mismo ejercidas por el sujeto pasivo.
Con carÃ¡cter general, la liquidaciÃ³n del Impuesto sobre el Valor AÃ±adido por la realizaciÃ³n de cada actividad resultarÃ¡ de la diferencia entre "cuotas devengadas por operaciones corrientes" y "cuotas soportadas o satisfechas por operaciones corrientes" relativas a dicha actividad. El resultado serÃ¡ la "cuota derivada del rÃ©gimen simplificado", y debe ser corregido, tal como se indica en el anexo III, nÃºmero 4 de esta Orden, con la adiciÃ³n de las cuotas correspondientes a las operaciones mencionadas en el artÃ­culo 123, apartado uno, segundo pÃ¡rrafo de la Ley del Impuesto y la deducciÃ³n de las cuotas soportadas o satisfechas por la adquisiciÃ³n o importaciÃ³n de activos fijos.
2. A efectos de lo indicado en el nÃºmero 1 anterior, la cuota derivada del rÃ©gimen simplificado correspondiente a cada actividad se cuantifica por medio del procedimiento establecido a continuaciÃ³n:
La cuota devengada por operaciones corrientes, en el supuesto de actividades en que se realice la entrega de los productos naturales o los trabajos, servicios y actividades accesorios, se obtendrÃ¡ multiplicando el volumen total de ingresos, excluidas las subvenciones corrientes o de capital, las indemnizaciones asÃ­ como el Impuesto sobre el Valor AÃ±adido y, en su caso, el recargo de equivalencia que grave la operaciÃ³n, de cada uno de los cultivos o explotaciones por el "Ã­ndice de cuota devengada por operaciones corrientes" que corresponda.
La cuota devengada por operaciones corrientes, en el supuesto de actividades en las que se sometan los productos naturales a transformaciÃ³n, elaboraciÃ³n o manufactura, se obtendrÃ¡ multiplicando el valor de los productos naturales utilizados en el proceso, a precio de mercado, por el "Ã­ndice de cuota devengada por operaciones corrientes" correspondiente. La imputaciÃ³n de la cuota devengada por operaciones corrientes en estas actividades se producirÃ¡ en el momento en que los productos naturales sean incorporados a los citados procesos de transformaciÃ³n, elaboraciÃ³n o manufactura. No obstante, respecto de los productos sometidos a dichos procesos en ejercicios anteriores a 1998 que sean transmitidos a partir del 1 de enero del aÃ±o 2000, la imputaciÃ³n de la cuota devengada por operaciones corrientes se producirÃ¡ en el momento que sean transmitidos los productos obtenidos en los referidos procesos.
Cuando, en el ejercicio de las actividades descritas en el pÃ¡rrafo anterior se realicen entregas en rÃ©gimen de depÃ³sito distinto de los aduaneros en aplicaciÃ³n de las letras a) y b) del anexo quinto de la Ley 37/92, reguladora del Impuesto sobre el Valor AÃ±adido, los Ã­ndices y mÃ³dulos no serÃ¡n de aplicaciÃ³n en la medida en que se utilicen en la realizaciÃ³n de operaciones exentas del Impuesto sobre el Valor AÃ±adido.
2.2 DeducciÃ³n de las cuotas soportadas o satisfechas por operaciones corrientes.
De la cuota devengada por operaciones corrientes podrÃ¡n deducirse las cuotas soportadas o satisfechas por la adquisiciÃ³n o importaciÃ³n de bienes y servicios, distintos de los activos fijos, destinados al desarrollo de la actividad, en los tÃ©rminos establecidos en el capÃ­tulo I del tÃ­tulo VIII de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor AÃ±adido y en el Reglamento del Impuesto, considerÃ¡ndose a estos efectos activos fijos los elementos del inmovilizado. TambiÃ©n podrÃ¡n ser deducidas las compensaciones agrÃ­colas a que se refiere el artÃ­culo 130 de la Ley 37/92, satisfechas por los sujetos pasivos por la adquisiciÃ³n de bienes o servicios a empresarios acogidos al rÃ©gimen especial de la agricultura, ganaderÃ­a y pesca. No obstante, serÃ¡ deducible el 1 por ciento del importe de la cuota devengada por operaciones corrientes en concepto de cuotas soportadas, por este mismo tipo de operaciones, de difÃ­cil justificaciÃ³n.
En el ejercicio de las deducciones a que se refiere el pÃ¡rrafo anterior se aplicarÃ¡n las siguientes reglas:
1.o No serÃ¡n deducibles las cuotas soportadas por los servicios de desplazamiento o viajes, hostelerÃ­a y restauraciÃ³n en el supuesto de sujetos pasivos que desarrollen la actividad en local determinado. A estos efectos, se entiende por local determinado los bienes inmuebles e instalaciones que integran las explotaciones, no teniendo tal consideraciÃ³n los almacenes o depÃ³sitos cerrados al pÃºblico.
2.o No podrÃ¡n ser objeto de deducciÃ³n las cuotas soportadas fuera del ejercicio.
3.o La deducciÃ³n de las cuotas soportadas o satisfechas por operaciones corrientes no se verÃ¡ afectada por la percepciÃ³n por el sujeto pasivo de subvenciones a la actividad acogida al rÃ©gimen simplificado.
4.o Cuando se realicen adquisiciones de bienes y servicios para su utilizaciÃ³n en comÃºn en varias actividades sujetas a este rÃ©gimen, la cuota a deducir en cada una de ellas serÃ¡ la que resulte del prorrateo en funciÃ³n de su utilizaciÃ³n efectiva. Si no fuese posible determinar Ã©sta, se imputarÃ¡ por partes iguales a cada una de las actividades.
2.3 Cuota derivada del rÃ©gimen simplificado.
El resultado de deducir de la cuota devengada por operaciones corrientes las cuotas soportadas o satisfechas por operaciones corrientes, en los tÃ©rminos indicados en el nÃºmero 2.2 anterior, serÃ¡ la cuota derivada del rÃ©gimen especial simplificado.
3. El cÃ¡lculo indicado en el nÃºmero 2 anterior deberÃ¡ efectuarlo el sujeto pasivo al tÃ©rmino del ejercicio, si bien en las declaraciones-liquidaciones correspondientes a los tres primeros trimestres de cada aÃ±o natural el sujeto pasivo realizarÃ¡, durante los veinte primeros dÃ­as naturales de los meses de abril, julio y octubre, el ingreso a cuenta de una parte de la cuota derivada del rÃ©gimen simplificado.
Para cuantificar el importe a ingresar en tales declaraciones-liquidaciones, se estimarÃ¡ la cuota devengada por operaciones corrientes del trimestre, aplicando el "Ã­ndice de cuota devengada por operaciones corrientes" correspondiente sobre el volumen total de ingresos del
trimestre, excluidas subvenciones corrientes o de capital, las indemnizaciones asÃ­ como el Impuesto sobre el Valor AÃ±adido y, en su caso, el recargo de equivalencia que grave la operaciÃ³n, y sobre tal cuota devengada por operaciones corrientes se aplicarÃ¡n los siguientes porcentajes:
Ganadera de explotaciÃ³n intensiva de ganado porcino de carne y avicultura de carne. 12 Ganadera de explotaciÃ³n intensiva de avicultura de huevos y, ganado ovino, caprino y bovino de leche. 2 Ganadera de explotaciÃ³n intensiva de ganado bovino de carne y cunicultura. 24 Ganadera de explotaciÃ³n intensiva de ganado porcino de crÃ­a, bovino de crÃ­a y otras intensivas o extensivas no comprendidas expresamente en otros apartados. 32 Ganadera de explotaciÃ³n intensiva de ganado ovino y caprino de carne. 40 Servicios de crÃ­a, guarda y engorde de aves. 40 Otros trabajos y servicios accesorios realizados por agricultores, ganaderos o titulares de actividades forestales que estÃ©n excluidos del rÃ©gimen especial de la agricultura, ganaderÃ­a y pesca del Impuesto sobre el Valor AÃ±adido y, servicios de crÃ­a, guarde y engorde de ganado, excepto aves. 48 Actividades accesorias realizadas por agricultores, ganaderos o titulares de actividades forestales no incluidas en el rÃ©gimen especial de la agricultura, ganaderÃ­a y pesca del Impuesto sobre el Valor AÃ±adido. 80 Aprovechamientos que correspondan al cedente en las actividades agrÃ­colas, desarrolladas en rÃ©gimen de aparcerÃ­a, dedicadas a la obtenciÃ³n de productos agrÃ­colas no comprendidos en los apartados siguientes. 2 Aprovechamientos que correspondan al cedente en las actividades agrÃ­colas, desarrolladas en rÃ©gimen de aparcerÃ­a, dedicadas a la obtenciÃ³n de forrajes. 28 Aprovechamientos que correspondan al cedente en las actividades agrÃ­colas, desarrolladas en rÃ©gimen de aparcerÃ­a, dedicadas a la obtenciÃ³n de plantas textiles y tabaco. 44 Aprovechamientos que correspondan al cedente en las actividades forestales, desarrolladas en rÃ©gimen de aparcerÃ­a. 44 Procesos de transformaciÃ³n, elaboraciÃ³n o manufactura de productos naturales para la obtenciÃ³n de queso. 28 Actividad Porcentaje
Procesos de transformaciÃ³n, elaboraciÃ³n o manufactura de productos naturales para la obtenciÃ³n de vino de mesa. 80 Procesos de transformaciÃ³n, elaboraciÃ³n o manufactura de productos naturales para la obtenciÃ³n de vino con denominaciÃ³n de origen. 80 Procesos de transformaciÃ³n elaboraciÃ³n o manufactura de productos naturales para la obtenciÃ³n de otros productos distintos a los anteriores. 80
No obstante, en el supuesto de actividades en las que se sometan los productos naturales a transformaciÃ³n, elaboraciÃ³n o manufactura, el citado porcentaje se aplicarÃ¡ sobre el resultado de multiplicar el "Ã­ndice de cuota devengada por operaciones corrientes" correspondiente sobre el valor de los productos naturales utilizados en el trimestre por el precio de mercado.
4. Al finalizar el aÃ±o o al producirse el cese de la actividad, el sujeto pasivo deberÃ¡ calcular la cuota anual derivada del rÃ©gimen simplificado, teniendo en cuenta el volumen total de ingresos, excluidas subvenciones corrientes o de capital, las indemnizaciones, asÃ­ como el Impuesto sobre el Valor AÃ±adido y, en su caso, el recargo de equivalencia que grave la operaciÃ³n, correspondientes al aÃ±o natural, segÃºn lo establecido en el punto 2 anterior.
5. En la Ãºltima declaraciÃ³n-liquidaciÃ³n del ejercicio se harÃ¡ constar la cuota anual derivada del rÃ©gimen simplificado, detrayÃ©ndose de la misma las cantidades liquidadas en las declaraciones-liquidaciones de los tres primeros trimestres del ejercicio.
Si el resultado de la Ãºltima declaraciÃ³n-liquidaciÃ³n del ejercicio fuera negativo, el sujeto pasivo podrÃ¡ solicitar la devoluciÃ³n en la forma prevista en el artÃ­culo 115, apartado uno de la Ley del Impuesto, u optar por la compensaciÃ³n del saldo a su favor en las siguientes declaraciones-liquidaciones periÃ³dicas.
6. La declaraciÃ³n-liquidaciÃ³n correspondiente al Ãºltimo trimestre del aÃ±o natural deberÃ¡ presentarse durante los treinta primeros dÃ­as naturales del mes de enero.
7. La liquidaciÃ³n de las cuotas correspondientes a las operaciones indicadas en el artÃ­culo 123, apartado uno, segundo pÃ¡rrafo de la Ley del Impuesto y la deducciÃ³n de las cuotas soportadas o satisfechas por la adquisiciÃ³n o importaciÃ³n de activos fijos se efectuarÃ¡ en la forma indicada en el anexo III, nÃºmero 4 de esta Orden Ministerial.
(VER IMÃGENES PÃGINAS 6207 A 6258)
Instrucciones para la aplicaciÃ³n de los signos, Ã­ndices o mÃ³dulos en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Fisicas
1. El rendimiento neto resultarÃ¡ de la suma de los rendimientos netos que correspondan a cada una de las actividades contempladas en este anexo.
El rendimiento neto previo serÃ¡ la suma de las cuantÃ­as correspondientes a los signos o mÃ³dulos previstos para la actividad. La cuantÃ­a de los signos o mÃ³dulos, a su vez, se calcularÃ¡ multiplicando la cantidad asignada a cada unidad de ellos por el nÃºmero de unidades del mismo empleadas, utilizadas o instaladas en la actividad.
Cuando este nÃºmero no sea un nÃºmero entero se expresarÃ¡ con dos decimales.
En la cuantificaciÃ³n del nÃºmero de unidades de los distintos signos o mÃ³dulos se tendrÃ¡n en cuenta las reglas siguientes:
1.a) Personal no asalariado. Personal no asalariado es el empresario. TambiÃ©n tendrÃ¡n esta consideraciÃ³n, su cÃ³nyuge y los hijos menores que convivan con Ã©l, cuando, trabajando efectivamente en la actividad, no constituyan personal asalariado de acuerdo con lo establecido en la regla siguiente.
Se computarÃ¡ como una persona no asalariada el empresario. En aquellos supuestos que pueda acreditarse una dedicaciÃ³n inferior a 1.800 horas/aÃ±o por causas objetivas, tales como jubilaciÃ³n, incapacidad, pluralidad de actividades o cierre temporal de la explotaciÃ³n, se computarÃ¡ el tiempo efectivo dedicado a la actividad.
En estos supuestos, para la cuantificaciÃ³n de las tareas de direcciÃ³n, organizaciÃ³n y planificaciÃ³n de la actividad y, en general, las inherentes a la titularidad de la misma, se computarÃ¡ al empresario en 0,25 personas/aÃ±o, salvo cuando se acredite una dedicaciÃ³n efectiva superior o inferior.
Para el resto de personas no asalariadas se computarÃ¡ como una persona no asalariada la que trabaje en la actividad al menos mil ochocientas horas/aÃ±o.
Cuando el nÃºmero de horas de trabajo al aÃ±o sea inferior a mil ochocientas, se estimarÃ¡ como cuantÃ­a de la persona no asalariada la proporciÃ³n existente entre nÃºmero de horas efectivamente trabajadas en el aÃ±o y mil ochocientas.
Cuando el cÃ³nyuge o los hijos menores tengan la condiciÃ³n de no asalariados se computarÃ¡n al 50 por 100, siempre que el titular de la actividad se compute por entero y no haya mÃ¡s de una persona asalariada.
2.a) Personal asalariado: Persona asalariada es cualquier otra que trabaje en la actividad. En particular, tendrÃ¡n la consideraciÃ³n de personal asalariado el cÃ³nyuge y los hijos menores del sujeto pasivo que convivan con Ã©l, siempre que, existiendo el oportuno contrato laboral y la afiliaciÃ³n al rÃ©gimen general de la Seguridad Social, trabajen habitualmente y con continuidad en la actividad empresarial desarrollada por el contribuyente. No se computarÃ¡n como personas asalariadas los alumnos de formaciÃ³n profesional especÃ­fica que realicen el mÃ³dulo obligatorio de formaciÃ³n en centros de trabajo.
Se computarÃ¡ como una persona asalariada la que trabaje el nÃºmero de horas anuales por trabajador fijado en el convenio colectivo correspondiente o, en su defecto, mil ochocientas horas/aÃ±o. Cuando el nÃºmero de horas de trabajo al aÃ±o sea inferior o superior, se estimarÃ¡ como cuantÃ­a de la persona asalariada la proporciÃ³n existente entre el nÃºmero de horas efectivamente trabajadas y las fijadas en el convenio colectivo o, en su defecto, mil ochocientas.
Se computarÃ¡ en un 60 por 100 al personal asalariado menor de diecinueve aÃ±os, al que preste sus servicios bajo un contrato de aprendizaje o para la formaciÃ³n, asÃ­ como a los discapacitados con grado de minusvalÃ­a igual o superior al 33 por 100.
No se computarÃ¡n las personas asalariadas con derecho a los incentivos de carÃ¡cter fiscal regulados en la Ley 64/1997, de 26 de diciembre, por la que se regulan incentivos en materia de Seguridad Social y de carÃ¡cter fiscal para el fomento de la contrataciÃ³n indefinida y la estabilidad en el empleo ("BoletÃ­n Oficial del Estado" de 30 de diciembre).
3.a) Superficie del local. Por superficie del local se tomarÃ¡ la definida en la regla 14.a1.F, letras a), b), c) y h) de la InstrucciÃ³n para la aplicaciÃ³n de las Tarifas del Impuesto sobre Actividades EconÃ³micas, aprobada por Real Decreto Legislativo 1175/1990, de 28 de septiembre.
4.a) Local independiente y local no independiente.
Por local independiente se entenderÃ¡ el que disponga de sala de ventas para atenciÃ³n al pÃºblico. Por local no independiente se entenderÃ¡ el que no disponga de la sala de ventas propia para atenciÃ³n al pÃºblico por estar ubicado en el interior de otro local, galerÃ­a o mercado.
A estos efectos se considerarÃ¡n locales independientes aquellos que deban tributar segÃºn lo dispuesto en la regla 14.1.F, letra h) de la InstrucciÃ³n para la aplicaciÃ³n de las Tarifas del Impuesto sobre Actividades EconÃ³micas, aprobada por Real Decreto Legislativo 1175/1990, de 28 de septiembre.
5.a) Consumo de energÃ­a elÃ©ctrica. Por consumo de energÃ­a elÃ©ctrica se entenderÃ¡ la facturada por la empresa suministradora. Cuando en la factura se distinga entre energÃ­a activa y reactiva, sÃ³lo se computarÃ¡ la primera.
6.a) Potencia elÃ©ctrica. Por potencia elÃ©ctrica se entenderÃ¡ la contratada con la empresa suministradora de la energÃ­a.
7.a) Superficie del horno. Por superficie del horno se entenderÃ¡ la que corresponda a las caracterÃ­sticas tÃ©cnicas del mismo.
8.a) Mesas. La unidad mesa se entenderÃ¡ referida a la susceptible de ser ocupada por cuatro personas.
Las mesas de capacidad superior o inferior aumentarÃ¡n o reducirÃ¡n la cuantÃ­a del mÃ³dulo aplicable en la proporciÃ³n correspondiente.
9.a) NÃºmero de habitantes. El nÃºmero de habitantes serÃ¡ el de la poblaciÃ³n de derecho del municipio, constituida por el total de los residentes inscritos en el PadrÃ³n Municipal de Habitantes, presentes y ausentes. La condiciÃ³n de residentes se adquiere en el momento de realizar tal inscripciÃ³n.
10.a) Carga del vehÃ­culo. La capacidad de carga de un vehÃ­culo o conjunto de vehÃ­culos serÃ¡ igual a la diferencia entre la masa total mÃ¡xima autorizada determinada teniendo en cuenta las posibles limitaciones administrativas, que en su caso, se reseÃ±en en las Tarjetas de InspecciÃ³n TÃ©cnica y la suma de las taras correspondientes a los vehÃ­culos portantes (peso en vacÃ­o del camiÃ³n, remolque, semirremolque y cabeza tractora), expresada, segÃºn proceda, en kilogramos o toneladas, estas Ãºltimas con dos cifras decimales.
En el caso de cabezas tractoras que utilicen distintos semirremolques su tara se evaluarÃ¡ en ocho toneladas como mÃ¡ximo.
11.a) Plazas. Por plazas se entenderÃ¡ el nÃºmero de unidades de capacidad de alojamiento del establecimiento.
12.a) Asientos. Por asientos se entenderÃ¡ el nÃºmero de unidades que figura en la Tarjeta de InspecciÃ³n TÃ©cnica del vehÃ­culo, excluido el del conductor y el del guÃ­a.
13.a) MÃ¡quinas recreativas. Se considerarÃ¡n mÃ¡quinas recreativas tipo "A" o "B", las definidas como tales en los artÃ­culos 4.o y 5.o, respectivamente, del Reglamento de MÃ¡quinas Recreativas y de Azar, aprobado por Real Decreto 2110/1998, de 2 de octubre.
No se computarÃ¡n, sin embargo, las que sean propiedad del titular de la actividad.
14.a) Potencia fiscal del vehÃ­culo. El mÃ³dulo CVF vendrÃ¡ definido por la potencia fiscal que figura en la Tarjeta de InspecciÃ³n TÃ©cnica.
15.a) Longitud de la barra. A efectos del mÃ³dulo longitud de la barra, se entenderÃ¡ por barra el mostrador donde se sirven y apoyan las bebidas y alimentos solicitados por los clientes. Su longitud, que se expresarÃ¡ en metros, con dos decimales, se medirÃ¡ por el lado del pÃºblico y de ella se excluirÃ¡ la zona reservada al servicio de camareros. Si existiesen barras auxiliares de apoyo adosadas a las paredes, pilares, etc., dispongan o no de taburetes, se incluirÃ¡ su longitud para el cÃ¡lculo del mÃ³dulo.
El rendimiento neto previo se minorarÃ¡ en el importe de los incentivos al empleo y la inversiÃ³n, en la forma que se establece a continuaciÃ³n, dando lugar al rendimiento neto minorado.
a) MinoraciÃ³n por incentivos al empleo: Para practicar la minoraciÃ³n por incentivos al empleo se tendrÃ¡ en cuenta lo siguiente:
1.o) Si en el aÃ±o que se liquida hubiese tenido lugar un incremento del nÃºmero de personas asalariadas, por comparaciÃ³n al aÃ±o inmediato anterior, se calcularÃ¡, en primer lugar, la diferencia entre el nÃºmero de unidades del mÃ³dulo "personal asalariado" correspondientes al aÃ±o y el nÃºmero de unidades de ese mismo mÃ³dulo correspondientes al aÃ±o inmediato anterior. A estos efectos, se tendrÃ¡n en cuenta exclusivamente las personas asalariadas que se hayan computado en la fase 1.a, de acuerdo con lo establecido en la regla 2.a Si en el aÃ±o anterior no se hubiese estado acogido al rÃ©gimen de estimaciÃ³n objetiva, se tomarÃ¡ como nÃºmero de unidades correspondientes a dicho aÃ±o el que hubiese debido tomarse, de acuerdo a las normas contenidas en la regla 2.a de la fase anterior.
Si la diferencia resultase positiva, a Ã©sta se aplicarÃ¡ el coeficiente 0,40. El resultado es el coeficiente por incremento del nÃºmero de personas asalariadas.
Si la diferencia hubiese resultado positiva y, por tanto, hubiese procedido la aplicaciÃ³n del coeficiente 0,40, a dicha diferencia no se le aplicarÃ¡ la tabla de coeficientes por tramos que se seÃ±ala a continuaciÃ³n.
2.o) AdemÃ¡s, a cada uno de los tramos del nÃºmero de unidades del mÃ³dulo que a continuaciÃ³n se indica se le aplicarÃ¡n los coeficientes que se expresan en la siguiente tabla:
Hasta 1,00 .. ... ... .. ... .. ... .. ... .. ... .. ... .. ... .. ... 0,10 Entre 1,01 a 3,00 ... .. ... .. ... ... .. ... .. ... .. ... .. .. 0,15 Entre 3,01 a 5,00 ... .. ... .. ... ... .. ... .. ... .. ... .. .. 0,20 Entre 5,01 a 8,00 ... .. ... .. ... ... .. ... .. ... .. ... .. .. 0,25 MÃ¡s de 8,00 ... .. ... .. ... .. ... .. ... .. ... .. ... .. ... ... 0,30
Para cuantificar la minoraciÃ³n por incentivos al empleo, se procede de la siguiente forma:
Se suma el coeficiente por incremento del nÃºmero de personas asalariadas, si procede, y el de la tabla anterior, obteniÃ©ndose el coeficiente de minoraciÃ³n.
Este coeficiente de minoraciÃ³n se multiplica por el "Rendimiento anual por unidad antes de amortizaciÃ³n" correspondiente al mÃ³dulo "personal asalariado". La cantidad anterior se minora del rendimiento neto previo.
b) MinoraciÃ³n por incentivos a la inversiÃ³n SerÃ¡n deducibles las cantidades que, en concepto de amortizaciÃ³n del inmovilizado, material o inmaterial, correspondan a la depreciaciÃ³n efectiva que sufran los distintos elementos por funcionamiento, uso, disfrute u obsolescencia.
Se considerarÃ¡ que la depreciaciÃ³n es efectiva cuando sea el resultado de aplicar al precio de adquisiciÃ³n o coste de producciÃ³n del elemento patrimonial del inmovilizado alguno de los siguientes coeficientes:
1.o) El coeficiente de amortizaciÃ³n lineal mÃ¡ximo.
2.o) El coeficiente de amortizaciÃ³n lineal mÃ­nimo que se deriva del perÃ­odo mÃ¡ximo de amortizaciÃ³n.
3.o) Cualquier otro coeficiente de amortizaciÃ³n lineal comprendido entre los dos anteriormente mencionados.
La tabla de amortizaciÃ³n es la siguiente:
lineal mÃ¡ximo - PerÃ­odo mÃ¡ximo -AÃ±os Grupo DescripciÃ³n
1 Edificios y otras construcciones. 5 40 2 Ãtiles, herramientas, equipos para el tratamiento de la informaciÃ³n y sistemas y programas informÃ¡ticos.
3 Elementos de transporte y resto de inmovilizado material.
4 Inmovilizado inmaterial. 15 10
SerÃ¡ amortizable el precio de adquisiciÃ³n o coste de producciÃ³n excluido, en su caso, el valor residual.
En las edificaciones, no serÃ¡ amortizable la parte del precio de adquisiciÃ³n correspondiente al valor del suelo el cual, cuando no se conozca, se calcularÃ¡ prorrateando el precio de adquisiciÃ³n entre los valores catastrales del suelo y de la construcciÃ³n en el aÃ±o de adquisiciÃ³n.
La amortizaciÃ³n se practicarÃ¡ elemento por elemento, si bien cuando se trate de elementos patrimoniales integrados en el mismo grupo de la tabla de amortizaciÃ³n, la amortizaciÃ³n podrÃ¡ practicarse sobre el conjunto de ellos, siempre que en todo momento pueda conocerse la parte de la amortizaciÃ³n correspondiente a cada elemento patrimonial.
Los elementos patrimoniales de inmovilizado material empezarÃ¡n a amortizarse desde su puesta en condiciones de funcionamiento y los de inmovilizado inmaterial desde el momento en que estÃ©n en condiciones de producir ingresos.
La vida Ãºtil no podrÃ¡ exceder del perÃ­odo mÃ¡ximo de amortizaciÃ³n establecido en la tabla de amortizaciÃ³n.
En el supuesto de elementos patrimoniales del inmovilizado material que se adquieran usados, el cÃ¡lculo de la amortizaciÃ³n se efectuarÃ¡ sobre el precio de adquisiciÃ³n, hasta el lÃ­mite resultante de multiplicar por dos la cantidad derivada de aplicar el coeficiente de amortizaciÃ³n lineal mÃ¡ximo.
En el supuesto de cesiÃ³n de uso de bienes con opciÃ³n de compra o renovaciÃ³n, cuando por las condiciones econÃ³micas de la operaciÃ³n no existan dudas razonables de que se ejercitarÃ¡ una u otra opciÃ³n, serÃ¡ deducible para el cesionario, en concepto de amortizaciÃ³n, un importe equivalente a las cuotas de amortizaciÃ³n que corresponderÃ­an a los citados bienes, aplicando los coeficientes previstos en la Tabla de AmortizaciÃ³n, sobre el precio de adquisiciÃ³n o coste de producciÃ³n del bien.
Los elementos de inmovilizado material nuevos, puestos a disposiciÃ³n del contribuyente en el ejercicio, cuyo valor unitario no exceda de 100.000 pesetas, podrÃ¡n amortizarse libremente, hasta el lÃ­mite de 500.000 pesetas anuales.
2.3 Fase 3: Rendimiento neto de mÃ³dulos.
Sobre el rendimiento neto minorado se aplicarÃ¡n, cuando corresponda, los Ã­ndices correctores que se establecen a continuaciÃ³n, obteniÃ©ndose el rendimiento neto de mÃ³dulos.
Incompatibilidades entre los Ã­ndices correctores:
En ningÃºn caso serÃ¡ aplicable el Ã­ndice corrector para empresas de pequeÃ±a dimensiÃ³n (b.1) a las actividades para las que estÃ¡n previstos los Ã­ndices correctores especiales enumerados en las letras a.2), a.3) y a.4).
Cuando resulte aplicable el Ã­ndice corrector para empresas de pequeÃ±a dimensiÃ³n (b.1) no se aplicarÃ¡ el Ã­ndice corrector de exceso (b.3).
Cuando resulte aplicable el Ã­ndice corrector de temporada (b.2) no se aplicarÃ¡ el Ã­ndice corrector por inicio de nuevas actividades (b.4).
Los Ã­ndices correctores se aplicarÃ¡n segÃºn el orden que aparecen enumerados a continuaciÃ³n, siempre que no resulten incompatibles, sobre el rendimiento neto minorado o, en su caso, sobre el rectificado por aplicaciÃ³n de los mismos:
a) Ãndices correctores especiales.
Los Ã­ndices correctores especiales sÃ³lo se aplicarÃ¡n en aquellas actividades concretas que se citan a continuaciÃ³n:
a.1) Actividad de comercio al por menor de prensa, revistas y libros en quioscos situados en la vÃ­a pÃºblica:
Madrid y Barcelona .. .. ... .. ... .. ... .. ... .. ... ... .. 1,00 Municipios de mÃ¡s de 100.000 habitantes .. .. . 0,95 Resto de municipios ... ... .. ... .. ... .. ... .. ... .. ... 0,80
a.2) Actividad de transporte por autotaxis:
Hasta 10.000 habitantes .. ... .. ... .. ... .. ... .. ... . 0,85 MÃ¡s de 10.000 y menos de 100.000 habitantes. 0,90 100.000 o mÃ¡s habitantes .. ... .. ... .. ... .. ... .. .. 1,00
Se aplicarÃ¡ el Ã­ndice que corresponda al municipio en el que se desarrolla la actividad. Cuando por ejercerse la actividad en varios municipios, exista la posibilidad de aplicar mÃ¡s de uno de los Ã­ndices anteriores, se aplicarÃ¡ un Ãºnico Ã­ndice: el correspondiente al municipio de mayor poblaciÃ³n.
a.3) Actividad de transporte urbano colectivo y de viajeros por carretera: Se aplicarÃ¡ el Ã­ndice 0,80 cuando el titular disponga de un Ãºnico vehÃ­culo.
a.4) Actividades de transporte de mercancÃ­as por carretera y servicios de mudanzas: Se aplicarÃ¡ el Ã­ndice 0,80 cuando el titular disponga de un Ãºnico vehÃ­culo y ejerza la actividad sin personal asalariado.
b) Indices correctores generales.
Los Ã­ndices correctores generales son aplicables a cualquiera de las actividades de este Anexo en las que concurran las circunstancias seÃ±aladas en cada caso.
b.1) Indice corrector para empresas de pequeÃ±a dimensiÃ³n: Se aplicarÃ¡ el Ã­ndice que corresponda, en funciÃ³n de la poblaciÃ³n en que se desarrolle la actividad, cuando concurran todas y cada una de las circunstancias siguientes:
1.o) Titular persona fÃ­sica.
2.o) Ejercer la actividad en un solo local.
3.o) No disponer de mÃ¡s de un vehÃ­culo afecto a la actividad y que Ã©ste no supere los 1.000 kilogramos de capacidad de carga.
4.o) Sin personal asalariado.
Hasta 2.000 habitantes ... .. ... .. ... .. ... .. ... .. .. 0,70 De 2.001 hasta 5.000 habitantes .. ... .. ... .. ... . 0,75 MÃ¡s de 5.000 habitantes .. .. ... .. ... .. ... .. ... .. .. 0,80
Cuando concurran las circunstancias seÃ±aladas en los nÃºmeros 1.o), 2.o) y 3.o) del primer pÃ¡rrafo y, ademÃ¡s, se ejerza la actividad con personal asalariado, hasta 2 trabajadores, se aplicarÃ¡ el Ã­ndice 0,90, cualquiera que sea la poblaciÃ³n del municipio en el que se desarrolla la actividad.
Cuando la actividad tenga la consideraciÃ³n de actividad de temporada, se aplicarÃ¡ el Ã­ndice de la tabla adjunta que corresponda en funciÃ³n de la duraciÃ³n de la temporada.
TendrÃ¡n la consideraciÃ³n de actividades de temporada las que habitualmente sÃ³lo se desarrollen durante ciertos dÃ­as del aÃ±o, continuos o alternos, siempre que el total no exceda de 180 dÃ­as por aÃ±o.
DuraciÃ³n de la temporada Ãndice
Hasta 60 dÃ­as . ... .. ... ... .. ... .. ... .. ... .. ... .. ... .. 1,50 De 61 a 120 dÃ­as .. .. ... .. ... .. ... .. ... .. ... .. ... ... 1,35 De 121 a 180 dÃ­as ... .. ... ... .. ... .. ... .. ... .. ... .. . 1,25
b.3) Ãndice corrector de exceso: Cuando el rendimiento neto minorado, o en su caso, rectificado por aplicaciÃ³n de los Ã­ndices anteriores de las actividades que a continuaciÃ³n se mencionan resulte superior a las cuantÃ­as que se seÃ±alan en cada caso, al exceso sobre dichas cuantÃ­as se le aplicarÃ¡ el Ã­ndice 1,30.
ActividadeconÃ³mica CuantÃ­a
CarpinterÃ­a metÃ¡lica y fabricaciÃ³n de estructuras metÃ¡licas y caldererÃ­a .. . 5.156.000 FabricaciÃ³n de artÃ­culos de ferreterÃ­a, cerrajerÃ­a, tornillerÃ­a, derivados del alambre, menaje y otros artÃ­culos en metales n.c.o.p. .. ... .. ... .. ... ... .. ... . 5.200.000 Industrias del pan y de la bollerÃ­a .. ... .. 6.605.000 Industrias de bollerÃ­a, pastelerÃ­a y galletas ... .. ... .. ... .. ... .. ... ... .. ... .. ... .. . 5.360.000 Industrias de elaboraciÃ³n de masas fritas ... .. ... .. ... .. ... .. ... ... .. ... .. ... .. . 3.123.000 ElaboraciÃ³n de patatas fritas, palomitas de maÃ­z y similares ... .. ... .. ... .. ... .. 3.123.000
Actividad econÃ³mica CuantÃ­a
ConfecciÃ³n en serie de prendas de vestir y sus complementos, excepto cuando su ejecuciÃ³n se realice mayoritariamente por encargo a terceros . .. ... .. 6.187.000 ConfecciÃ³n en serie de prendas de vestir y sus complementos ejecutadas directamente por la propia empresa, cuando se realice exclusivamente para terceros y por encargo . ... .. ... . 4.640.000 FabricaciÃ³n en serie de piezas de carpinterÃ­a, parquÃ© y estructuras de madera para la construcciÃ³n .. ... .. .. 4.519.000 Industria del mueble de madera . ... .. .. 4.689.000 ImpresiÃ³n de textos o imÃ¡genes . ... .. .. 6.417.000 AlbaÃ±ilerÃ­a y pequeÃ±os trabajos de construcciÃ³n en general . .. ... .. ... .. ... .. .. 5.093.000 Instalaciones y montajes (excepto fontanerÃ­a, frÃ­o, calor y acondicionamiento de aire) . ... .. ... .. ... .. ... .. ... ... .. .. 6.351.000 Instalaciones de fontanerÃ­a, frÃ­o, calor y acondicionamiento de aire .. ... .. .. 5.292.000 InstalaciÃ³n de pararrayos y similares.
Montaje e instalaciÃ³n de cocinas de todo tipo y clase, con todos sus aparatos elevadores de cualquier clase y tipo. Instalaciones telefÃ³nicas, telegrÃ¡ficas, telegrÃ¡ficas sin hilos y de televisiÃ³n, en edificios y construcciones de cualquier clase. Montajes metÃ¡licos e instalaciones industriales completas, sin vender ni aportar la maquinaria ni los elementos objeto de la instalaciÃ³n o montaje .. ... .. ... . 6.351.000 Revestimientos, solados y pavimentos y colocaciÃ³n de aislamientos .. ... .. .. 4.769.000 CarpinterÃ­a y cerrajerÃ­a .. .. ... .. ... ... .. .. 4.502.000 Pintura de cualquier tipo y clase y revestimiento con papel, tejidos o plÃ¡sticos y terminaciÃ³n y decoraciÃ³n de edificios y locales ... .. ... .. ... .. ... .. ... ... 4.237.000 Trabajos en yeso y escayola y decoraciÃ³n de edificios y locales .. ... .. ... .. . 4.237.000 Comercio al por menor de frutas, verduras, hortalizas y tubÃ©rculos . ... .. .. 2.678.000 Comercio al por menor de carne, despojos, de productos y derivados cÃ¡rnicos elaborados .. .. ... .. ... .. ... .. ... . 3.435.000 Comercio al por menor de huevos, aves, conejos de granja, caza ; y de productos derivados de los mismos .. ... ... . 3.197.000 Comercio al por menor en casquerÃ­as, de vÃ­sceras y despojos procedentes de animales de abasto, frescos y congelados . ... .. ... .. ... .. ... .. ... .. ... .. .. 2.578.000 Comercio al por menor de pescados y otros productos de la pesca y de la acuicultura y de caracoles . ... .. ... .. . 3.898.000 Comercio al por menor de pan, pastelerÃ­a, confiterÃ­a y similares y de leche y productos lÃ¡cteos . .. ... .. ... .. ... .. .. 6.923.000 Despachos de pan, panes especiales y bollerÃ­a .. ... .. ... .. ... ... .. ... .. ... .. ... . 6.815.000 Comercio al por menor de productos de pastelerÃ­a, bollerÃ­a y confiterÃ­a . ... 5.360.000 Comercio al por menor de masas fritas, con o sin coberturas o rellenos, patatas fritas, productos de aperitivo, frutos secos, golosinas, preparados de chocolate y bebidas refrescantes . ... 3.123.000 Actividad econÃ³mica CuantÃ­a
Comercio al por menor de cualquier clase de productos alimenticios y de bebidas en establecimientos con vendedor .. ... ... .. ... .. ... .. ... .. ... .. ... .. . 2.512.000 Comercio al por menor de cualquier clase de productos alimenticios y de bebidas en rÃ©gimen de autoservicio o mixto en establecimientos cuya sala de ventas tenga una superficie inferior a 400 metros cuadrados ... .. ... . 4.004.000 Comercio al por menor de productos textiles, confecciones para el hogar, alfombras y similares y artÃ­culos de tapicerÃ­a ... .. ... .. ... .. ... .. ... .. ... ... . 3.753.000 Comercio al por menor de toda clase de prendas para el vestido y tocado ... .. 3.945.000 Comercio al por menor de lencerÃ­a, corseterÃ­a y prendas especiales . ... .. ... . 3.116.000 Comercio al por menor de artÃ­culos de mercerÃ­a y paqueterÃ­a .. ... .. ... .. ... .. 2.331.000 Comercio al por menor de calzado, artÃ­culos de piel e imitaciÃ³n o productos sustitutivos, cinturones, carteras, bolsos, maletas y artÃ­culos de viaje en general ... .. ... .. ... .. ... .. ... .. ... .. ... . 3.859.000 Comercio al por menor de productos de droguerÃ­a, perfumerÃ­a y cosmÃ©tica, limpieza, pinturas, barnices, disolventes, papeles y otros productos para la decoraciÃ³n y de productos quÃ­micos, y de artÃ­culos para la higiene y el aseo personal .. .. ... .. ... ... .. ... .. . 4.022.000 Comercio al por menor de muebles .. .. 4.877.000 Comercio al por menor de material y aparatos elÃ©ctricos, electrÃ³nicos, electrodomÃ©sticos y otros aparatos de uso domÃ©stico accionados por otro tipo de energÃ­a distinta de la elÃ©ctrica, asÃ­ como muebles de cocina . .. 4.158.000 Comercio al por menor de artÃ­culos de menaje, ferreterÃ­a, adorno, regalo, o reclamo (incluyendo bisuterÃ­a y pequeÃ±os electrodomÃ©sticos) . ... ... . 3.885.000 Comercio al por menor de materiales de construcciÃ³n, artÃ­culos y mobiliario de saneamiento, puertas, ventanas, persianas, etc. . .. ... .. ... .. ... ... . 4.200.000 Comercio al por menor de otros artÃ­culos para el equipamiento del hogar n.c.o.p. .. .. ... .. ... .. ... .. ... .. ... 5.202.000 Comercio al por menor de accesorios y piezas de recambio para vehÃ­culos terrestres . ... ... .. ... .. ... .. ... .. ... .. .. 5.210.000 Comercio al por menor de toda clase de maquinaria (excepto aparatos del hogar, de oficina, mÃ©dicos, ortopÃ©dicos, Ã³pticos y fotogrÃ¡ficos) ... .. ... .. . 4.980.000 Comercio al por menor de cubiertas, bandas o bandajes y cÃ¡maras de aire para toda clase de vehÃ­culos ... .. ... . 4.282.000 Comercio al por menor de muebles de oficina y de mÃ¡quinas y equipos de oficina . ... .. ... .. ... .. ... .. ... ... .. ... .. . 4.877.000 Comercio al por menor de aparatos e instrumentos mÃ©dicos, ortopÃ©dicos, Ã³pticos y fotogrÃ¡ficos .. ... .. ... .. ... .. 5.640.000 Comercio al por menor de libros, periÃ³dicos, artÃ­culos de papelerÃ­a y escritorio y artÃ­culos de dibujo y bellas artes, excepto en quioscos situados en la vÃ­a pÃºblica . .. ... .. ... .. ... .. ... .. . 4.002.000
Comercio al por menor de prensa, revistas y libros en quioscos situados en la vÃ­a pÃºblica .. ... .. ... .. ... .. ... .. ... .. 4.582.000 Comercio al por menor de juguetes, artÃ­culos de deporte, prendas deportivas de vestido, calzado y tocado, armas, cartucherÃ­a y artÃ­culos de pirotecnia .. .. ... .. ... .. ... .. ... ... .. ... .. ... 3.961.000 Comercio al por menor de semillas, abonos, flores y plantas y pequeÃ±os animales ... ... .. ... .. ... .. ... .. ... .. ... .. ... 3.807.000 Comercio al por menor de toda clase de artÃ­culos, incluyendo alimentaciÃ³n y bebidas, en establecimientos distintos de los especificados en el grupo 661 y en el epÃ­grafe 662.1 . .. ... .. ... 2.603.000 Comercio al por menor fuera de un establecimiento comercial permanente de productos alimenticios, incluso bebidas y helados ... .. ... .. ... .. ... .. . 2.283.000 Comercio al por menor fuera de un establecimiento comercial permanente de artÃ­culos textiles y de confecciÃ³n . .. .. 3.026.000 Comercio al por menor fuera de un establecimiento comercial permanente de calzado, pieles y artÃ­culos de cuero . .. 2.712.000 Comercio al por menor fuera de un establecimiento comercial permanente de artÃ­culos de droguerÃ­a y cosmÃ©ticos y de productos quÃ­micos en general . .. ... .. ... .. ... .. ... .. ... .. ... .. . 2.681.000 Comercio al por menor fuera de un establecimiento comercial permanente de otras clases de mercancÃ­as n.c.o.p. . .. 2.914.000 Restaurantes de dos tenedores . .. ... .. . 8.195.000 Restaurantes de un tenedor ... .. ... ... .. 6.046.000 CafeterÃ­as . .. ... .. ... .. ... .. ... .. ... .. ... .. . 6.203.000 CafÃ©s y bares de categorÃ­a especial .. .. 4.856.000 Otros cafÃ©s y bares .. ... .. ... ... .. ... .. ... 3.030.000 Servicios en quioscos, cajones, barracas u otros locales anÃ¡logos .. .. ... .. ... .. 2.635.000 Servicios en chocolaterÃ­as, heladerÃ­as y horchaterÃ­as . .. ... .. ... ... .. ... .. ... .. .. 4.053.000 Servicio de hospedaje en hoteles y moteles de una y dos estrellas . .. ... . 9.766.000 Servicio de hospedaje en hostales y pensiones .. .. ... .. ... .. ... .. ... ... .. ... .. ... 5.214.000 Servicio de hospedaje en fondas y casas de huÃ©spedes . ... .. ... .. ... .. ... .. ... .. 2.581.000 ReparaciÃ³n de artÃ­culos elÃ©ctricos para el hogar .. .. ... .. ... ... .. ... .. ... .. ... .. . 3.427.000 ReparaciÃ³n de vehÃ­culos automÃ³viles, bicicletas y otros vehÃ­culos . .. ... .. ... 5.355.000 ReparaciÃ³n de calzado ... .. ... .. ... .. ... . 2.628.000 ReparaciÃ³n de otros bienes de consumo n.c.o.p. (excepto reparaciÃ³n de calzado, restauraciÃ³n de obras de arte, muebles antigÃŒedades e instrumentos musicales) . ... .. ... .. ... .. ... .. ... .. 3.938.000 ReparaciÃ³n de maquinaria industrial . .. 4.819.000 Otras reparaciones n.c.o.p. .. .. ... .. ... .. 3.748.000 Transporte urbano colectivo y de viajeros por carretera ... .. ... .. ... .. ... .. . 5.588.000 Transporte mercancÃ­as por carretera . .. 5.341.000 Engrase y lavado de vehÃ­culos .. .. ... .. . 4.490.000 Servicios de mudanzas ... .. ... .. ... .. ... . 5.341.000 EnseÃ±anza de conducciÃ³n de vehÃ­culos terrestres, acuÃ¡ticos, aeronÃ¡uticos, etcÃ©tera .. .. ... .. ... ... .. ... .. ... .. ... .. . 7.499.000 ActividadeconÃ³mica CuantÃ­a
Otras actividades de enseÃ±anza, tales como idiomas, corte y confecciÃ³n, mecanografÃ­a, taquigrafÃ­a, preparaciÃ³n de exÃ¡menes y oposiciones y similares n.c.o.p. .. ... .. ... ... .. ... .. ... 5.350.000 Escuelas y servicios de perfeccionamiento del deporte . ... .. ... .. ... .. ... . 5.885.000 Tinte, limpieza en seco, lavado y planchado de ropas hechas y de prendas y artÃ­culos del hogar usados .. .. ... .. . 5.910.000 Servicios de peluquerÃ­a de seÃ±ora y caballero . .. ... .. ... .. ... .. ... .. ... .. ... . 2.866.000 Salones e institutos de belleza .. .. ... .. . 4.278.000 Servicios de copias de documentos con mÃ¡quinas fotocopiadoras ... ... .. ... .. 3.841.000
b.4) Ãndice corrector por inicio de nuevas actividades:
Que se trate de nuevas actividades cuyo ejercicio se inicie a partir del 1 de enero de 1999.
Que no se hayan ejercido anteriormente bajo otra titularidad o calificaciÃ³n.
Que se realicen en local o establecimiento dedicados exclusivamente a dicha actividad, con total separaciÃ³n del resto de actividades empresariales o profesionales que, en su caso, pudiera realizar el contribuyente.
TendrÃ¡ derecho a aplicar los siguientes Ã­ndices correctores:
Ejercicio primero: Ãndice 0,80.
Ejercicio segundo: Ãndice 0,90.
3. A efectos del pago fraccionado, los signos o mÃ³dulos, asÃ­ como los Ã­ndices correctores aplicables inicialmente en cada perÃ­odo anual serÃ¡n los correspondientes a los datos-base de la actividad referidos al dÃ­a 1 de enero de cada aÃ±o.
Cuando algÃºn dato-base no pudiera determinarse el primer dÃ­a del aÃ±o se tomarÃ¡, a efectos del pago fraccionado, el que hubiese correspondido en el aÃ±o anterior.
En el supuesto de actividades de temporada se tomarÃ¡, a efectos del pago fraccionado, el nÃºmero de unidades de cada mÃ³dulo que hubiesen correspondido en el aÃ±o anterior.
Cuando en el aÃ±o anterior no se hubiese ejercido la actividad, los signos o mÃ³dulos, asÃ­ como los Ã­ndices correctores aplicables inicialmente serÃ¡n los correspondientes a los datos-base referidos al dÃ­a en que se inicie.
Si los datos-base de cada signo o mÃ³dulo no fuesen un nÃºmero entero, se expresarÃ¡n con dos cifras decimales.
Para cuantificar el rendimiento neto a efectos del pago fraccionado, el importe de las amortizaciones se obtendrÃ¡ aplicando el coeficiente lineal mÃ¡ximo que corresponde a cada uno de los bienes amortizables existentes en la fecha de cÃ³mputo de los datos-base.
Cada pago trimestral consistirÃ¡ en el 4 por 100 de los rendimientos netos resultantes de la aplicaciÃ³n de las normas anteriores.
No obstante, en el supuesto de actividades que no tengan mÃ¡s de una persona asalariada el porcentaje anterior serÃ¡ el 3 por 100, y en el supuesto de que no disponga de personal asalariado dicho porcentaje serÃ¡ el 2 por 100.
Cuando no pudiera determinarse ningÃºn dato-base conforme a lo dispuesto en el nÃºmero anterior, el pago fraccionado consistirÃ¡ en el 2 por 100 del volumen de ventas o ingresos del trimestre.
El contribuyente deberÃ¡ presentar declaraciÃ³n-liquidaciÃ³n en la forma y plazos previstos, aunque no resulte cuota a ingresar.
5. En caso de inicio de la actividad con posterioridad a 1 de enero o de cese antes de 31 de diciembre o cuando concurran ambas circunstancias, el importe del pago fraccionado, se calcularÃ¡ de la siguiente forma:
1.o Se determinarÃ¡ el rendimiento neto que procederÃ­a por aplicaciÃ³n de lo dispuesto en el nÃºmero 3 anterior.
2.o Por cada trimestre natural completo de actividad se ingresarÃ¡ el porcentaje del rendimiento neto correspondiente, segÃºn el punto 4 anterior.
3.o La cantidad a ingresar en el trimestre natural incompleto se obtendrÃ¡ multiplicando la cantidad correspondiente a un trimestre natural completo por el cociente resultante de dividir el nÃºmero de dÃ­as naturales comprendidos en el perÃ­odo de ejercicio de la actividad en dicho trimestre natural por el nÃºmero total de dÃ­as naturales del mismo.
Cuando no pudiera determinarse ningÃºn dato-base el dÃ­a en que se inicie la actividad, el pago fraccionado consistirÃ¡ en el 2 por 100 del volumen de ventas o ingresos del trimestre.
6. En las actividades de temporada, a efectos del pago fraccionado, se calcularÃ¡ el rendimiento neto anual conforme a lo dispuesto en el nÃºmero 3 anterior.
El rendimiento diario resultarÃ¡ de dividir el anual por el nÃºmero de dÃ­as de ejercicio de la actividad en el aÃ±o anterior.
En las actividades a que se refiere este nÃºmero, el ingreso a realizar por cada trimestre natural resultarÃ¡ de multiplicar el nÃºmero de dÃ­as naturales en que se desarrolla la actividad durante dicho trimestre por el rendimiento diario y por el porcentaje correspondiente segÃºn el punto 4 anterior.
7. Al finalizar el aÃ±o o al producirse el cese de la actividad o la terminaciÃ³n de la temporada, el contribuyente deberÃ¡ calcular el promedio de los signos, Ã­ndices o mÃ³dulos relativos a todo el perÃ­odo en que haya ejercido la actividad durante dicho aÃ±o natural, procediendo, asimismo, al cÃ¡lculo del rendimiento neto que corresponda.
A efectos de determinar el rendimiento neto anual, el promedio se determinarÃ¡ en funciÃ³n de las horas, cuando se trate de personal asalariado y no asalariado, o dÃ­as, en los restantes casos, de efectivo empleo, utilizaciÃ³n o instalaciÃ³n, salvo para el consumo de energÃ­a elÃ©ctrica o distancia recorrida, en que se tendrÃ¡n en cuenta, respectivamente, los kilovatios/hora consumidos o kilÃ³metros recorridos. Si no fuese un nÃºmero entero se expresarÃ¡ con dos cifras decimales.
Cuando exista una utilizaciÃ³n parcial del mÃ³dulo en la actividad o sector de actividad, el valor a computar serÃ¡ el que resulte de su prorrateo en funciÃ³n de su utilizaciÃ³n efectiva. Si no fuese posible determinar Ã©sta, se imputarÃ¡ por partes iguales a cada una de las utilizaciones del mÃ³dulo.
Con carÃ¡cter general, la liquidaciÃ³n del Impuesto sobre el Valor AÃ±adido por la realizaciÃ³n de cada actividad acogida al rÃ©gimen especial simplificado resultarÃ¡ de la diferencia entre "cuotas devengadas por operaciones corrientes" y "cuotas soportadas o satisfechas por operaciones corrientes", relativas a dicha actividad, con un "importe mÃ­nimo" de cuota a ingresar. El resultado serÃ¡ la "cuota derivada del rÃ©gimen simplificado", y debe ser corregido, como se indica en el anexo III de esta Orden, con la adiciÃ³n de las cuotas correspondientes a las operaciones mencionadas en el artÃ­culo 123, apartado uno, segundo pÃ¡rrafo, de la Ley del Impuesto sobre el Valor AÃ±adido y la deducciÃ³n de las cuotas soportadas o satisfechas por la adquisiciÃ³n o importaciÃ³n de activos fijos.
2. A efectos de lo indicado en el nÃºmero 1 anterior, la cuota correspondiente a cada actividad se cuantifica por medio del procedimiento establecido a continuaciÃ³n:
La cuota devengada por operaciones corrientes serÃ¡ la suma de las cuantÃ­as correspondientes a los mÃ³dulos previstos para la actividad. La cuantÃ­a de los mÃ³dulos, a su vez, se calcularÃ¡ multiplicando la cantidad asignada a cada uno de ellos por el nÃºmero de unidades del mismo empleadas, utilizadas o instaladas en la actividad.
En la cuantificaciÃ³n del nÃºmero de unidades de los distintos mÃ³dulos se tendrÃ¡n en cuenta las reglas establecidas en las instrucciones para la aplicaciÃ³n de los signos, Ã­ndices o mÃ³dulos en el Impuesto sobre la Renta de las Personas FÃ­sicas y la que se establece a continuaciÃ³n:
Personal empleado. Como personas empleadas se considerarÃ¡n tanto las no asalariadas, incluyendo el titular de la actividad, como las asalariadas. A estos efectos, las personas asalariadas se cuantificarÃ¡n de acuerdo con lo establecido en los tres primeros pÃ¡rrafos de la regla 2.a del punto 2.1 de dichas Instrucciones.
De la cuota devengada por operaciones corrientes podrÃ¡n deducirse las cuotas soportadas o satisfechas por la adquisiciÃ³n o importaciÃ³n de bienes y servicios, distintos de los activos fijos, destinados al desarrollo de la actividad, en los tÃ©rminos establecidos en el capÃ­tulo I del TÃ­tulo VIII de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor AÃ±adido, y en el Reglamento del tributo, considerÃ¡ndose a estos efectos activos fijos los elementos del inmovilizado. TambiÃ©n podrÃ¡n ser deducidas las compensaciones agrÃ­colas a que se refiere el artÃ­culo 130 de la Ley 37/92, satisfechas por los sujetos pasivos por la adquisiciÃ³n de bienes o servicios a empresarios acogidos al rÃ©gimen especial de la agricultura, ganaderÃ­a y pesca. No obstante, serÃ¡ deducible el 1 por 100 del importe de la cuota devengada por operaciones corrientes, en concepto de cuotas soportadas de difÃ­cil justificaciÃ³n.
1.a No serÃ¡n deducibles las cuotas soportadas por los servicios de desplazamiento o viajes, hostelerÃ­a y restauraciÃ³n en el supuesto de sujetos pasivos que desarrollen la actividad en local determinado conforme lo dis puesto en el Real Decreto Legislativo 1175/1990, de 28 de septiembre, por el que se aprueban las tarifas y la instrucciÃ³n del Impuesto sobre Actividades EconÃ³micas.
2.a No podrÃ¡n ser objeto de deducciÃ³n las cuotas soportadas fuera del ejercicio.
3.a La deducciÃ³n de las cuotas soportadas o satisfechas por operaciones corrientes no se verÃ¡ afectada por la percepciÃ³n por el sujeto pasivo de subvenciones a la actividad acogida al rÃ©gimen simplificado.
4.a Cuando se realicen adquisiciones o importaciones de bienes y servicios para su utilizaciÃ³n en comÃºn en varias actividades sujetas a este rÃ©gimen, la cuota a deducir en cada una de ellas serÃ¡ la que resulte del prorrateo en funciÃ³n de su utilizaciÃ³n efectiva. Si no fuese posible aplicar dicho procedimiento, se imputarÃ¡n por partes iguales a cada una de las actividades.
2.3. Cuota derivada del rÃ©gimen simplificado.
La cuota derivada del rÃ©gimen simplificado serÃ¡ la mayor de las dos cantidades siguientes:
La resultante del nÃºmero 2.2 anterior.
En las actividades de temporada dicha cantidad se multiplicarÃ¡ por el Ã­ndice corrector previsto en el nÃºmero 6 siguiente.
La cuota mÃ­nima, incrementada en el importe de las cuotas del Impuesto sobre el Valor AÃ±adido o tributo
similar soportadas fuera del territorio de aplicaciÃ³n del Impuesto, que hayan sido devueltas al sujeto pasivo en el ejercicio, y que correspondan a bienes o servicios adquiridos para ser utilizados en el desarrollo de la actividad acogida al rÃ©gimen simplificado.
La citada cuota mÃ­nima resultarÃ¡ de aplicar el porcentaje, establecido para cada actividad, que figura en el anexo II de esta Orden, sobre la cuota devengada por operaciones corrientes, definida en el nÃºmero 2.1 anterior.
En las actividades de temporada dicha cuota mÃ­nima se multiplicarÃ¡ por el Ã­ndice corrector previsto en el nÃºmero 6 siguiente.
3. El resultado de aplicar lo indicado en el nÃºmero 2 anterior se calcularÃ¡ por el sujeto pasivo al tÃ©rmino de cada ejercicio, si bien en las declaraciones-liquidaciones correspondientes a los tres primeros trimestres de cada aÃ±o natural, el sujeto pasivo realizarÃ¡, durante los veinte primeros dÃ­as naturales de los meses de abril, julio y octubre, el ingreso a cuenta de una parte de la cuota derivada del rÃ©gimen simplificado, que resultara de aplicar el porcentaje seÃ±alado a continuaciÃ³n para cada actividad, a la cuota devengada por operaciones corrientes, calculada de acuerdo con lo seÃ±alado en el nÃºmero 2.1 anterior:
IAE Actividad econÃ³mica Porcentaje
314 y 315 CarpinterÃ­a metÃ¡lica y fabricaciÃ³n de estructuras metÃ¡licas y caldererÃ­a. 9 316.2, 3, 4 y 9 FabricaciÃ³n de artÃ­culos de ferreterÃ­a, cerrajerÃ­a, tornillerÃ­a, derivados del alambre, menaje y otros artÃ­culos en metales n.c.o.p..
419.1 Industrias del pan y de la bollerÃ­a. 6 419.2 Industrias de la bollerÃ­a, pastelerÃ­a y galletas. 9 419.3 Industrias de elaboraciÃ³n de masas fritas. 10 423.9 ElaboraciÃ³n de patatas fritas, palomitas de maÃ­z y similares. 10 453 ConfecciÃ³n en serie de prendas de vestir y sus complementos, excepto cuando su ejecuciÃ³n se realice mayoritariamente por encargo a terceros.
468 Industria del mueble de madera. 10 474.1 ImpresiÃ³n de textos o imÃ¡genes. 9 501.3 AlbaÃ±ilerÃ­a y pequeÃ±os trabajos de construcciÃ³n en general. 2 504.1 Instalaciones y montajes (excepto fontanerÃ­a, frÃ­o, calor y acondicionamiento de aire). 9 504.2 y 3 Instalaciones de fontanerÃ­a, frÃ­o, calor y acondicionamiento de aire. 10 504.4, 5, 6, 7 y 8 InstalaciÃ³n de pararrayos y similares. Montaje e instalaciÃ³n de cocinas de todo tipo y clase, con todos sus accesorios. Montaje e instalaciÃ³n de aparatos elevadores de cualquier clase y tipo. Instalaciones telefÃ³nicas, telegrÃ¡ficas, telegrÃ¡ficas sin hilos y de televisiÃ³n, en edificios y construcciones de cualquier clase. Montajes metÃ¡licos e instalaciones industriales completas, sin vender ni aportar la maquinaria ni los elementos objeto de la instalaciÃ³n o montaje.
505.1, 2, 3 y 4 Revestimientos, solados y pavimentos y colocaciÃ³n de aislamientos. 10 505.5 CarpinterÃ­a y cerrajerÃ­a. 10 505.6 Pintura de cualquier tipo y clase y revestimiento con papel, tejidos o plÃ¡sticos y terminaciÃ³n y decoraciÃ³n de edificios y locales.
505.7 Trabajos en yeso y escayola y decoraciÃ³n de edificios y locales. 15 642.1, 2, 3 ElaboraciÃ³n de productos de charcuterÃ­a por minoristas de carne. 10 642.5 Comerciantes minoristas matriculados en el epÃ­grafe 642.5 por el asado de pollos. 10 644.1 Comercio al por menor de pan, pastelerÃ­a, confiterÃ­a y similares y de leche y productos lÃ¡cteos.
644.2 Despachos de pan, panes especiales y bollerÃ­a. 6 644.3 Comercio al por menor de productos de pastelerÃ­a, bollerÃ­a y confiterÃ­a. 9
644.6 Comercio al por menor de masas fritas, con o sin coberturas o rellenos, patatas fritas, productos de aperitivo, frutos secos, golosinas, preparados de chocolate y bebidas refrescantes. 10 653.2 Comercio al por menor de material y aparatos elÃ©ctricos, electrÃ³nicos, electrodomÃ©sticos y otros aparatos de uso domÃ©stico accionados por otro tipo de energÃ­a distinta de la elÃ©ctrica, asÃ­ como muebles de cocina.
654.2 Comercio al por menor de accesorios y piezas de recambio para vehÃ­culos sin motor. 4 654.5 Comercio al por menor de toda clase de maquinaria (excepto aparatos del hogar, de oficina, mÃ©dicos, ortopÃ©dicos, Ã³pticos y fotogrÃ¡ficos).
671.4 Restaurantes de dos tenedores. 4 671.5 Restaurantes de un tenedor. 6 672.1, 2 y 3 CafeterÃ­as. 4 673.1 CafÃ©s y bares de categorÃ­a especial. 2 673.2 Otros cafÃ©s y bares. 2 675 Servicios en quioscos, cajones, barracas u otros locales anÃ¡logos. 1 676 Servicios en chocolaterÃ­as, heladerÃ­as y horchaterÃ­as. 6 681 Servicio de hospedaje en hoteles y moteles de una o dos estrellas. 6 682 Servicio de hospedaje en hostales y pensiones. 6 683 Servicio de hospedaje en fondas y casas de huÃ©spedes. 9 691.1 ReparaciÃ³n de artÃ­culos elÃ©ctricos para el hogar. 15 691.2 ReparaciÃ³n de vehÃ­culos automÃ³viles, bicicletas y otros vehÃ­culos. 9 691.9 ReparaciÃ³n de calzado. 15 691.9 ReparaciÃ³n de otros bienes de consumo n.c.o.p. (excepto reparaciÃ³n de calzado, restauraciÃ³n de obras de arte, muebles, antigÃŒedades e instrumentos musicales).
692 ReparaciÃ³n de maquinaria industrial. 9 699 Otras reparaciones n.c.o.p. 10 721.1 y 3 Transporte urbano colectivo y de viajeros por carretera. 1 721.2 Transporte por autotaxis. 10 722 Transporte de mercancÃ­as por carretera. 9 751.5 Engrase y lavado de vehÃ­culos. 9 757 Servicios de mudanzas. 9 933.1 EnseÃ±anza de conducciÃ³n de vehÃ­culos terrestres, acuÃ¡ticos, aeronÃ¡uticos, etc. 15 933.9 Otras actividades de enseÃ±anza, tales como idiomas, corte y confecciÃ³n, mecanografÃ­a, taquigrafÃ­a, preparaciÃ³n de exÃ¡menes y oposiciones y similares n.c.o.p..
967.2 Escuelas y servicios de perfeccionamiento del deporte. 2 971.1 Tinte, limpieza en seco, lavado y planchado de ropas hechas y de prendas y artÃ­culos del hogar usados.
972.1 Servicios de peluquerÃ­a de seÃ±ora y caballero. 5 972.2 Salones e institutos de belleza. 10 973.3 Servicios de copias de documentos con mÃ¡quinas fotocopiadoras. 9
4. Para el cÃ¡lculo del ingreso correspondiente a cada uno de los tres primeros trimestres, los mÃ³dulos e Ã­ndices correctores aplicables inicialmente en cada perÃ­odo anual serÃ¡n los correspondientes a los datos-base del sector de actividad referidos al dÃ­a 1 de enero de cada aÃ±o.
Cuando algÃºn dato-base no pudiera determinarse el primer dÃ­a del aÃ±o, se tomarÃ¡ el que hubiese correspondido en el aÃ±o anterior. Esta misma regla se aplicarÃ¡ en el supuesto de actividades de temporada.
Cuando en el aÃ±o anterior no se hubiese ejercido la actividad, los mÃ³dulos e Ã­ndices correctores aplicables inicialmente serÃ¡n los correspondientes a los datos-base referidos al dÃ­a en que se inicie.
Si los datos-base de cada mÃ³dulo no fuesen un nÃºmero entero, se expresarÃ¡n con dos cifras decimales.
5. En caso de inicio de la actividad con posterioridad a 1 de enero o de cese antes de 31 de diciembre, o cuando concurran ambas circunstancias, las cantidades a ingresar en los plazos indicados en el nÃºmero 3 anterior se calcularÃ¡n de la siguiente forma:
1.o La cuota devengada por operaciones corrientes se determinarÃ¡ aplicando los mÃ³dulos del sector de actividad que correspondan segÃºn lo establecido en el nÃºmero 4 anterior.
2.o Por cada trimestre natural completo de actividad se ingresarÃ¡ el porcentaje correspondiente a cada actividad que figura en el punto 3 anterior.
3.o La cantidad a ingresar en el trimestre natural incompleto se obtendrÃ¡ multiplicando la cuota correspondiente a un trimestre natural completo por el cociente resultante de dividir el nÃºmero de dÃ­as naturales comprendidos en el perÃ­odo de ejercicio de la actividad en dicho trimestre natural por el nÃºmero total de dÃ­as naturales del mismo.
6. En las actividades de temporada se calcularÃ¡ la cuota devengada por operaciones corrientes conforme a lo dispuesto en el nÃºmero 4 anterior.
La cuota devengada diaria por operaciones corrientes resultarÃ¡ de dividir la cuota devengada anual por el nÃºmero de dÃ­as de ejercicio de la actividad en el aÃ±o anterior.
En las actividades a que se refiere este nÃºmero el ingreso a realizar por cada trimestre natural serÃ¡ el resultado de aplicar el porcentaje correspondiente a cada actividad, que figura en el nÃºmero 3 anterior, al producto de multiplicar el nÃºmero de dÃ­as naturales en que se desarrolla la actividad durante dicho trimestre por la cuota devengada diaria por operaciones corrientes.
La cuota calculada segÃºn lo dispuesto en este nÃºmero se incrementarÃ¡ por aplicaciÃ³n de los siguientes Ã­ndices correctores:
Hasta sesenta dÃ­as de temporada: 1,50.
De sesenta y uno a ciento veinte dÃ­as de temporada:
De ciento veintiuno a ciento ochenta dÃ­as de temporada: 1,25.
Este Ã­ndice se aplicarÃ¡ en funciÃ³n de la duraciÃ³n de la temporada.
TendrÃ¡n la consideraciÃ³n de actividades de temporada las que habitualmente sÃ³lo se desarrollen durante ciertos dÃ­as del aÃ±o, continuos o alternos, siempre que el total no exceda de ciento ochenta dÃ­as por aÃ±o.
En todas las actividades de temporada, el sujeto pasivo deberÃ¡ presentar declaraciÃ³n-liquidaciÃ³n en la forma y plazos previstos en el Reglamento del Impuesto, aunque la cuota a ingresar sea de cero pesetas.
7. En el supuesto de actividades accesorias de carÃ¡cter profesional, se cuantificarÃ¡ el importe del ingreso trimestral aplicando la cantidad asignada para el mÃ³dulo "Importe de las comisiones" sobre el total de los ingresos del trimestre procedentes de esa actividad accesoria.
8. Al finalizar el aÃ±o o al producirse el cese de la actividad o la terminaciÃ³n de la temporada para el cÃ¡lculo de la cuota anual devengada y su reflejo en la Ãºltima declaraciÃ³n-liquidaciÃ³n del ejercicio, el sujeto pasivo deberÃ¡ calcular el promedio de los signos, Ã­ndices o mÃ³dulos relativos a todo el perÃ­odo en que haya ejercido la actividad durante dicho aÃ±o natural.
9. El promedio de los signos, Ã­ndices o mÃ³dulos se determinarÃ¡ en funciÃ³n de las horas, cuando se trate de personal asalariado y no asalariado, o dÃ­as, en los restantes casos, de efectivo empleo, utilizaciÃ³n o instalaciÃ³n, salvo para el consumo de energÃ­a elÃ©ctrica o distancia recorrida, en que se tendrÃ¡n en cuenta, respectivamente, los kilovatios/hora consumidos o kilÃ³metros recorridos. Si no fuese un nÃºmero entero se expresarÃ¡ con dos cifras decimales.
10. En la Ãºltima declaraciÃ³n-liquidaciÃ³n del ejercicio se calcularÃ¡ la cuota derivada del rÃ©gimen simplificado, conforme al procedimiento indicado en el nÃºmero 2 anterior, detrayÃ©ndose las cantidades liquidadas en las declaraciones-liquidaciones de los tres primeros trimestres del ejercicio.
Si el resultado fuera negativo, el sujeto pasivo podrÃ¡ solicitar la devoluciÃ³n en la forma prevista en el artÃ­culo 115, apartado uno, de la Ley del Impuesto, u optar por la compensaciÃ³n del saldo a su favor en las siguientes declaraciones-liquidaciones periÃ³dicas.
11. La declaraciÃ³n-liquidaciÃ³n correspondiente al Ãºltimo trimestre del aÃ±o natural deberÃ¡ presentarse durante los treinta primeros dÃ­as naturales del mes de enero.
12. La liquidaciÃ³n de las cuotas correspondientes a las operaciones indicadas en el artÃ­culo 123, apartado uno, segundo pÃ¡rrafo, de la Ley del Impuesto y la deducciÃ³n de las cuotas soportadas o satisfechas por la adquisiciÃ³n o importaciÃ³n de activos fijos se efectuarÃ¡ en la forma indicada en el anexo III, nÃºmero 4, de esta Orden ministerial.
1. Cuando el desarrollo de actividades empresariales o profesionales a las que resulte de aplicaciÃ³n este rÃ©gimen se viese afectado por incendios, inundaciones, hundimientos o grandes averÃ­as en el equipo industrial, que supongan alteraciones graves en el desarrollo de la actividad, los interesados podrÃ¡n solicitar la reducciÃ³n de los signos, Ã­ndices o mÃ³dulos en la AdministraciÃ³n o DelegaciÃ³n de la Agencia Estatal de AdministraciÃ³n Tributaria correspondiente a su domicilio fiscal, en el plazo de treinta dÃ­as, a contar desde la fecha en que se produzcan, aportando las pruebas que consideren oportunas y haciendo menciÃ³n, en su caso, de las indemnizaciones a percibir por razÃ³n de tales alteraciones.
Acreditada la efectividad de dichas alteraciones, se podrÃ¡ autorizar la reducciÃ³n de los signos, Ã­ndices o mÃ³dulos que proceda.
Igualmente, podrÃ¡ autorizarse la reducciÃ³n de los signos, Ã­ndices o mÃ³dulos cuando el titular de la actividad se encuentre en situaciÃ³n de incapacidad temporal y no tenga otro personal empleado. El procedimiento para reducir los signos, Ã­ndices o mÃ³dulos serÃ¡ el mismo que el previsto en el pÃ¡rrafo anterior.
La reducciÃ³n de los signos, Ã­ndices o mÃ³dulos se tendrÃ¡ en cuenta a efectos de los pagos fraccionados devengados con posterioridad a la fecha de la autorizaciÃ³n.
2. Cuando el desarrollo de actividades empresariales o profesionales a las que resulte de aplicaciÃ³n este rÃ©gimen se viese afectado por incendios, inundaciones, hundimientos u otras circunstancias excepcionales que determinen gastos extraordinarios ajenos al proceso normal del ejercicio de aquÃ©lla, los interesados podrÃ¡n minorar el rendimiento neto resultante en el importe de dichos gastos. Para ello, los contribuyentes deberÃ¡n poner dicha circunstancia en conocimiento de la AdministraciÃ³n o DelegaciÃ³n de la Agencia Estatal de AdministraciÃ³n Tributaria correspondiente a su domicilio fiscal, en el plazo de treinta dÃ­as a contar desde la fecha en que se produzca, aportando, a tal efecto, la justificaciÃ³n correspondiente y haciendo menciÃ³n, en su caso, de las indemnizaciones a percibir por razÃ³n de tales alteraciones. La AdministraciÃ³n Tributaria verificarÃ¡ la certeza de la causa que motiva la reducciÃ³n del rendimiento y el importe de la misma.
3. En las actividades recogidas en el anexo II de esta Orden, el rendimiento neto de mÃ³dulos se incre mentarÃ¡ por otras percepciones empresariales, como las subvenciones corrientes y de capital.
Las prestaciones percibidas de la Seguridad Social por incapacidad temporal, maternidad, riesgo durante el embarazo o invalidez provisional, en su caso, tributarÃ¡n como rendimientos del trabajo.
4. La cuota derivada del rÃ©gimen simplificado deberÃ¡ incrementarse en el importe de las cuotas devengadas por las operaciones a que se refiere el artÃ­culo 123, apartado uno, pÃ¡rrafo segundo, de la Ley del Impuesto sobre el Valor AÃ±adido, y podrÃ¡ reducirse en el importe de las cuotas soportadas o satisfechas por la adquisiciÃ³n o importaciÃ³n de los activos fijos destinados al desarrollo de la actividad. A estos efectos se consideran activos fijos los elementos del inmovilizado y, en particular, se considerarÃ¡ adquisiciÃ³n de activos fijos el arrendamiento de los mismos mediante contratos de arrendamiento financiero con opciÃ³n de compra.
Las cuotas correspondientes a las operaciones indicadas en el artÃ­culo 123, apartado uno, segundo pÃ¡rrafo de la Ley del Impuesto (adquisiciones intracomunitarias de bienes, adquisiciones con inversiÃ³n del sujeto pasivo y transmisiones de activos fijos) deberÃ¡n reflejarse en la declaraciÃ³n-liquidaciÃ³n correspondiente al trimestre en el que se haya devengado el tributo. No obstante, el sujeto pasivo podrÃ¡ liquidar tales cuotas en la declaraciÃ³n-liquidaciÃ³n correspondiente al Ãºltimo perÃ­odo de liquidaciÃ³n del ejercicio.
Las cuotas soportadas o satisfechas por la adquisiciÃ³n o importaciÃ³n de activos fijos podrÃ¡n deducirse, con arreglo a las normas generales establecidas en el artÃ­culo 99 de la Ley del Impuesto, en la declaraciÃ³n-liquidaciÃ³n correspondiente al perÃ­odo de liquidaciÃ³n en que se hayan soportado o satisfecho o en las sucesivas, con las limitaciones establecidas en dicho artÃ­culo. No obstante, cuando el sujeto pasivo liquide en la declaraciÃ³n-liquidaciÃ³n del Ãºltimo perÃ­odo del ejercicio las cuotas correspondientes a adquisiciones intracomunitarias de activos fijos, o a adquisiciones de tales activos con inversiÃ³n del sujeto pasivo, la deducciÃ³n de dichas cuotas no podrÃ¡ efectuarse en una declaraciÃ³n-liquidaciÃ³n anterior a aquella en que se liquiden tales cuotas.
La deducciÃ³n de las cuotas soportadas o satisfechas por la adquisiciÃ³n o importaciÃ³n de activos fijos Ãºnicamente se verÃ¡ reducida por la percepciÃ³n de subvenciones cuando Ã©stas se perciban directamente para la adquisiciÃ³n o importaciÃ³n de determinados elementos del inmovilizado, reduciÃ©ndose el importe deducible en la misma medida en que se encuentre la subvenciÃ³n respecto del importe de la adquisiciÃ³n o importaciÃ³n subvencionada.
En la declaraciÃ³n-liquidaciÃ³n correspondiente al Ãºltimo trimestre del ejercicio podrÃ¡ asimismo efectuarse, en su caso, la regularizaciÃ³n de la deducciÃ³n de las cuotas soportadas o satisfechas antes de 1 de enero de 1998 por la adquisiciÃ³n o importaciÃ³n de bienes de inversiÃ³n afectos a las actividades acogidas al rÃ©gimen simplificado, conforme a lo dispuesto en el artÃ­culo 107 de la Ley reguladora del Impuesto sobre el Valor AÃ±adido, en tanto que no haya transcurrido el perÃ­odo de regularizaciÃ³n indicado en tal precepto. A estos efectos, se considerarÃ¡ que la prorrata de deducciÃ³n de las actividades sometidas al rÃ©gimen simplificado hasta el 1 de enero de 1998 fue cero, salvo respecto de las cuotas soportadas o satisfechas por la adquisiciÃ³n o importaciÃ³n de los inmuebles, buques y activos inmateriales excluidos del rÃ©gimen hasta 1 de enero de 1998.
5. Cuando el desarrollo de actividades a las que resulte de aplicaciÃ³n el rÃ©gimen simplificado se viese afectado por incendios, inundaciones, hundimientos o grandes averÃ­as en el equipo industrial que supongan alteraciones graves en el desarrollo de la actividad, los interesados podrÃ¡n solicitar la reducciÃ³n de los Ã­ndices o mÃ³dulos en la AdministraciÃ³n o DelegaciÃ³n de la Agencia Estatal de AdministraciÃ³n Tributaria correspondiente a su domicilio fiscal en el plazo de treinta dÃ­as, a contar desde la fecha en que se produzcan dichas circunstancias, aportando las pruebas que consideren oportunas.
Acreditada la efectividad de dichas alteraciones ante la AdministraciÃ³n Tributaria, se acordarÃ¡ la reducciÃ³n de los Ã­ndices o mÃ³dulos que proceda.
Asimismo, conforme al mismo procedimiento indicado en el pÃ¡rrafo anterior, se podrÃ¡ solicitar la reducciÃ³n de los Ã­ndices o mÃ³dulos en los casos en que el titular de la actividad se encuentre en situaciÃ³n de incapacidad temporal y no tenga otro personal empleado.

References: Real Decreto 
 Real Decreto 
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