Source: http://docplayer.cz/2277671-Reforma-dani-a-davek-a-jeji-vliv-na-financni-situaci-domacnosti-klara-blazejova.html
Timestamp: 2017-06-27 19:18:37+00:00

Document:
Reforma daní a dávek a její vliv na finanční situaci domácností. Klára Blažejová - PDF
Reforma daní a dávek a její vliv na finanční situaci domácností. Klára Blažejová
Download "Reforma daní a dávek a její vliv na finanční situaci domácností. Klára Blažejová"
1 Reforma daní a dávek a její vliv na finanční situaci domácností Klára Blažejová Bakalářská práce 20132 3 4 5 6 ABSTRAKT Bakalářská práce je zaměřena na identifikaci dopadů daňových reforem konkrétně reformy daně z příjmů fyzických osob a daně z přidané hodnoty na finanční situaci domácností. Práce je rozdělena do dvou částí, teoretické a praktické. V teoretické části jsou uvedeny poznatky z prostudované odborné literatury, které vysvětlují základní pojmy týkající se tématu práce, jako např. daň z příjmů fyzických osob nebo daň z přidané hodnoty. Praktická část obsahuje analýzu finanční situace vybraných domácností a poplatníků před reformou a po jejím zavedení. Závěrem práce je uvedeno celkové vyhodnocení získaných výsledků a návrh pro možná opatření. Klíčová slova: daň, daňová povinnost, daň z příjmů fyzických osob, daň z přidané hodnoty, zdravotní a sociální pojištění, reforma. ABSTRACT The thesis is focused on detection impact of the tax reforms specifically income tax of individual and value added tax - on the financial situation of households. The work is dividend into two parts, theoretical and practical. In the theoretical section are provided findings from the scientific literature, which are explaining the basic terms relating to the solved problem, such us individual income tax or value addend tax. The practical part contains an analysis of the financial situation of the selected households and taxpayers before the reforms and after their implementation. The conclusion of this study contains the evaluation of the obtained results and recommendations for taxpayers. Keywords: tax, tax burden, personal income tax, value added tax, health and social insurance, reform.7 Chtěla bych poděkovat Ing. Evě Kuderové za vedení práce a cenné rady a připomínky. Dále bych chtěla poděkovat své kamarádce Bc. Ivaně Lysé za odborné rady a připomínky týkající se této práce. Prohlašuji, že odevzdaná verze bakalářské práce a verze elektronická nahraná do IS/STAG jsou totožné.8 OBSAH ÚVOD I TEORETICKÁ ČÁST INDIVIDUÁLNÍ DŮCHODOVÁ DAŇ HISTORIE A VLASTNOSTI INDIVIDUÁLNÍ DŮCHODOVÉ DANĚ POZITIVA A NEGATIVA INDIVIDUÁLNÍ DŮCHODOVÉ DANĚ ZÁKLADNÍ POJMY DANĚ Z PŘÍJMŮ FYZICKÝCH OSOB DAŇOVÝ SUBJEKT DAŇOVÝ OBJEKT ZÁKLAD DANĚ SAZBA DANĚ SLEVY NA DANI VÝPOČET DANĚ Z PŘÍJMŮ VÝPOČET DANĚ SRÁŽKOVÉ VÝPOČET ZÁLOHY NA DAŇ PROGRESIVNÍ ZDANĚNÍ A KONCEPT ROVNÉ DANĚ PROGRESIVNÍ ZDANĚNÍ KONCEPT ROVNÉ DANĚ HISTORIE ROVNÉ DANĚ SYSTÉM ROVNÉ DANĚ DAŇ Z PŘIDANÉ HODNOTY HISTORIE A VLASTNOSTI DANĚ Z PŘIDANÉ HODNOTY POZITIVA A NEGATIVA DANĚ Z PŘIDANÉ HODNOTY ZÁKLADNÍ POJMY DANĚ Z PŘIDANÉ HODNOTY PŘEDMĚT DANĚ OSOBA POVINNÁ K DANI A PLÁTCE DANĚ ZÁKLAD DANĚ SAZBA DANĚ DÁVKY STÁTNÍ SOCIÁLNÍ PODPORY ZÁKLADNÍ POJMY STÁTNÍCH SOCIÁLNÍCH DÁVEK PŘÍDAVEK NA DÍTĚ SOCIÁLNÍ PŘÍPLATEK PŘÍSPĚVEK NA BYDLENÍ II PRAKTICKÁ ČÁST... 359 4 DAŇ Z PŘÍJMU FYZICKÝCH OSOB REFORMA DANĚ Z PŘÍJMU FYZICKÝCH OSOB DOPADY ZMĚN DANĚ Z PŘÍJMU NA VYBRANÉ DRUHY POPLATNÍKŮ SAMOSTATNÝ POPLATNÍK POPLATNÍK S JEDNÍM DÍTĚTEM POPLATNÍK SE ČTYŘMI DĚTMI POPLATNÍK S MANŽELKOU UPLATŇUJÍCÍ SLEVU NA INVALIDITU I. STUPNĚ DAŇ Z PŘIDANÉ HODNOTY REFORMA DANĚ Z PŘIDANÉ HODNOTY DOPADY ZMĚN DANĚ Z PŘIDANÉ HODNOTY NA VYBRANÉ DRUHY DOMÁCNOSTÍ SAMOSTATNĚ ŽIJÍCÍ DŮCHODCE MANŽELÉ S JEDNÍM DÍTĚTEM MANŽELÉ SE ČTYŘMI DĚTMI BEZDĚTNÍ MANŽELÉ ZHODNOCENÍ A DOPORUČENÍ ZÁVĚR SEZNAM POUŽITÉ LITERATURY SEZNAM POUŽITÝCH SYMBOLŮ A ZKRATEK SEZNAM OBRÁZKŮ SEZNAM GRAFŮ SEZNAM TABULEK... 6710 UTB ve Zlíně, Fakulta managementu a ekonomiky 10 ÚVOD Daně, ať už v jakékoli podobě, představují od pradávna pro fyzické i právnické osoby určitý způsob finančního zatížení. Velký podíl na této zátěži mají daně z příjmů a daň z přidané hodnoty. Tyto daně jsou velmi významné, protože se s nimi každý jedinec setkává prakticky denně. Daní z příjmů fyzických osob jsou zdaňovány veškeré příjmy všech poplatníků daně, a proto je jejich výsledný čistý příjem podstatně nižší. Daň z přidané hodnoty je pak velmi důležitou daní jak z pohledu státu představuje velký podíl na příjmech do státního rozpočtu, tak z pohledu domácností je obsažena ve všech statcích a službách, které poplatníci denně nakupují. Vzhledem k tomu, že daně tvoří podstatnou část příjmů do státních rozpočtů, vláda usiluje o jejich postupné zvyšování. Reformy týkající se daní jsou neustále diskutované a spousta z nich se pořád odkládá, jako je tomu i u daně z příjmů. Ve své práci jsem se rozhodla zaměřit na reformu, která je platná od a týká se daně z přidané hodnoty a také na reformu, která plánuje sjednocení obou sazeb DPH a bude podle plánu platná k roku U obou těchto reforem budu zkoumat finanční dopad na různé typy domácností. Původně měla k začátku roku 2013 proběhnout velká reforma daně z příjmů fyzických osob, ale byla odložena pravděpodobně na rok Tato reforma bude představovat velkou změnu ve stanovení základu daně a celkové výše daňové povinnosti. I když se jedná o reformu budoucnosti, rozhodla jsem se provést výzkum, který ukáže, jaký dopad bude mít tato reforma na finanční situaci domácností. Je to z toho důvodu, že se tato reforma bude týkat každého z nás, a proto je důležité vědět, jaký dopad bude mít. Popřípadě se může člověk dopředu připravit pomocí různých opatření. První část mé bakalářské práce je teoretická a budu se v ní věnovat obecným charakteristikám zkoumaných daní. V první kapitole se zaměřím na daň z příjmů fyzických osob, jaké jsou její pozitivní a negativní vlastnosti, dále vysvětlím základní pojmy, které souvisí s touto daní, naznačím výpočet daně a v závěru srovnám progresivní zdanění s konceptem tzv. rovné daně. Ve druhé kapitole uvedu základní charakteristiky daně z přidané hodnoty, její kladné a záporné stránky a základní pojmy související s DPH. Poslední kapitola teoretické části bude obsahovat krátké vymezení pojmů dávek státní sociální podpory a přehled jednotlivých dávek.11 UTB ve Zlíně, Fakulta managementu a ekonomiky 11 Ve druhé části práce se zaměřím na výzkum finančního dopadu na domácnosti po zavedení již zmiňovaných reforem. Budu se zabývat otázkou, zda bude tento dopad negativní a v jaké míře ovlivní životní úroveň zkoumaných domácností a jestli na tom budou všechny typy domácností stejně nebo některé tato reforma ovlivní více či méně. Tato praktická část bude obsahovat také tři kapitoly zaměření na změny související s reformami daně z příjmů, dále daně z přidané hodnoty a v poslední kapitole se pokusím o shrnutí získaných poznatků a výsledků z průzkumu u jednotlivých domácností a poplatníků a také o možná doporučení.12 UTB ve Zlíně, Fakulta managementu a ekonomiky 12 I. TEORETICKÁ ČÁST13 UTB ve Zlíně, Fakulta managementu a ekonomiky 13 1 INDIVIDUÁLNÍ DŮCHODOVÁ DAŇ 1.1 Historie a vlastnosti individuální důchodové daně Individuální důchodová daň, označovaná v české právní teorii jako daň z příjmů fyzických osob, byla zavedena v České republice poměrně nedávno. A to v rámci daňové reformy k Cílem této reformy bylo a je zamezit rozdílům při zdaňování důchodů každého jednotlivce pocházejících z různých zdrojů. (Kubátová, 2010, s. 164) Daň z příjmů fyzických osob je stanovena zákonem č. 568/1992 Sb., o daních z příjmů, ve znění pozdějších předpisů. V zemích Evropské unie je individuální důchodová daň většinou stanovena jako daň klouzavě progresivní. Avšak počet daňových pásem a daňových sazeb a ostatní hlediska se u jednotlivých zemí velmi liší. Nejvyšší počet daňových pásem nacházíme k v EU u Lucemburska, a to 17 sazeb, ale existují také státy, které mají pouze jednu sazbu, například Bulharsko, Česká republika, Estonsko, Litva, Lotyšsko, Rumunsko a Slovensko. Stát s nejvyšší marginální sazbou je Dánsko (59%), dále Nizozemí (52%) a Belgie a Rakousko (50%). Nejnižší marginální sazba existuje u Bulharska (10%). (Široký, 2009, s ) V České republice byla sazba individuální důchodové daně v letech klouzavě progresivní. Od roku 2008 je sazba daně jednotná ve výši 15%. (Vančurová, 2010, s. 163) 1.2 Pozitiva a negativa individuální důchodové daně V následující podkapitole se budu věnovat pozitivním a negativním charakteristikám individuální důchodové daně. Kubátová (2010, s ) ve své knize uvádí, že osobní důchodová daň podporuje svými vlastnostmi spravedlnost a efektivnost daňového systému. Jako nejvýznamnější pozitiva této daně uvádí tyto: Daň odpovídá principu platební schopnosti. Tento princip je hlavním principem spravedlivého zdanění. V praxi to znamená, že se jedná o daň progresivního charakteru, tzn. čím vyšší důchod, tím vyšší daň poplatník zaplatí. Pomocí této daně14 UTB ve Zlíně, Fakulta managementu a ekonomiky 14 dochází k přerozdělování důchodů ve společnosti a také k dosažení jejich rovnoměrnějšího rozdělení. Výnosy daně jsou pružné. Projevem hospodářského růstu je zvyšování se osobních příjmů, při kterém dochází k postoupení poplatníků do vyšších daňových pásem, takže daňové výnosy rostou poměrně rychle. Tuto vlastnost poplatníci vnímají negativně, protože tak přichází o větší část ze svých výdělků. Naopak vládě přináší pružnost daně větší prostor pro rozhodování a větší stabilitu pro veřejné rozpočty. Daň nezpůsobuje distorze v cenách. Daň z osobních důchodů nemá primární vliv na cenové poměry mezi zbožím a službami, a proto nezpůsobuje neefektivnost tohoto druhu. Je však často předmětem kritiky, že vyvolává silné distorze mezi cenou práce a volného času. Za velkou překážku dalšího růstu je podle neokonzervativců považován substituční efekt daně z příjmů. Daň je dobrým makroekonomickým stabilizátorem. Podle keynesiánské ekonomie je progresivní důchodová daň dobrým makroekonomickým stabilizátorem, neboť velmi dobře odpovídá představám automatického přizpůsobování se hospodářskému cyklu. Daň je průhledná : velikost daňového břemene poplatníka je zřejmá. Osobní důchodové daně, stejně tak jako i ostatní přímé daně, jsou velmi průhledné. Znamená to, že si každý poplatník může sám vypočítat velikost daňové povinnosti, kterou odvádí ze svých důchodů. Na rozdíl od nepřímých daní, o kterých jsou poplatníci jen velmi málo informováni, neboť je neodvádějí sami do veřejných rozpočtů a také není jasné, kdo a hlavně v jaké výši je ve skutečnosti nese. Není problém se zdrojem platby daně. Velkou výhodou u osobní důchodové daně je to, že zdroj jejího zaplacení vzniká současně s předmětem zdanění. Proto tato daň může být stanovena relativně vysoko a zabezpečuje velké zdroje příjmů veřejných rozpočtů, protože poplatníci tak nemají problémy s platební schopností. Dle Kubátové (2010, s. 147) jsou některé země zastánci názoru, že by měla být významněji zdaněna spotřeba, což by mělo vést k odlehčení příjmů. Jedná se o zastánce, kteří prosazují více nepřímé daně a uvádějí tyto důvody: U nepřímých daní dochází obtížněji k daňovým únikům. Progresivní zdanění osobních důchodů odrazuje poplatníky od zaměstnání. Progresivní osobní daně snižují úspory.15 UTB ve Zlíně, Fakulta managementu a ekonomiky 15 Přímé zdanění je více administrativně nákladné oproti spotřebnímu zdanění. U přímých daní je v podmínkách nízké inflace nižší výnosová pružnost než u daní nepřímých. 1.3 Základní pojmy daně z příjmů fyzických osob Stejně jako i u ostatních daní, tak i u daně z příjmů se setkáváme s různými pojmy, které se této daně týkají. Především je to daňový subjekt, daňový objekt a také základ daně, sazba daně a slevy na daních Daňový subjekt Dle 20 zákona č. 280/2009 Sb., daňový řád jsou daňovým subjektem osoby, které mají povinnost ze zákona platit nebo odvádět daň. Řadí se sem plátce a poplatník daně. (Marková, 2012, s. 231) Poplatník daně Dle Vybíhala (2012, s. 269) jsou poplatníkem daně ze závislé činnosti fyzické osoby, tedy zaměstnanci. Vančurová (2010, s ) dělí poplatníky do dvou skupin na: 1. Daňové rezidenty: Daňovým rezidentem rozumíme osobu, která má na území České republiky trvalé bydliště nebo nemá na území České republiky trvalé bydliště, ale pobývá tu během kalendářního roku minimálně 183 dní v roce. U takovéto osoby se daňová povinnost vztahuje jak na tuzemské, tak i na zahraniční příjmy. 2. Daňové nerezidenty: Daňovým nerezidentem rozumíme osobu, která nemá na území ČR trvalé bydliště a zdržuje se zde méně jak 183 dní v roce. Taková osoba podléhá dani z příjmů jen ze zdrojů vzniklých na území ČR. Plátce daně Za plátce daně se považuje osoba, která odvádí daň příslušnému správci daně pod vlastní majetkovou odpovědností, kterou vybrala od poplatníků nebo jim byla sražena. (Daně z příjmů, ) Pláce daně lze podle 6 zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů označit jako zaměstnavatele. (Česko, 2013)16 UTB ve Zlíně, Fakulta managementu a ekonomiky Daňový objekt Daňovým objektem neboli předmětem daně se rozumí veškeré příjmy fyzických osob, které podléhají dani z příjmů. (Vančurová, 2010, s. 138) Dle zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů jsou předmětem daně: a) příjmy ze závislé činnosti a funkční požitky ( 6), b) příjmy z podnikání a jiné samostatně výdělečné činnosti ( 7), c) příjmy z kapitálového majetku ( 8), d) příjmy z pronájmu ( 9), e) ostatní příjmy ( 10). (Marková, 2012, s. 9) Vančurová, Láchová (2010, s. 138) uvádí, že předmětem daně můžou být jak peněžní, tak nepeněžní příjmy. Ze zákona některé důchody nepodléhají této dani, protože jsou z předmětu daně vyňaty ( příjmy z dědictví, příjmy získané darováním), nebo jsou od této daně osvobozeny ( příjmy sociální, náhrady škody) Základ daně Pro potřeby výpočtu základu daně, byly příjmy rozděleny do 5 dílčích základů daně. Součtem těchto dílčích základů dostaneme základ daně, ze kterého pak pomocí sazby daně vypočítáme daňovou povinnost (Vančurová, Láchová, 2010, s. 141). Podle Vybíhala (2012, s. 280) základ daně rozdělujeme podle aplikovaného daňového režimu na: a) Základ daně u daně srážkové Režim srážkové daně je uplatňován u příjmů do 5000 Kč a nepodepsaném prohlášení k dani. Tyto příjmy jsou základem daně a zaokrouhlují se na Kč dolů. b) Základ daně u daně z příjmů Základem daně je součet dílčích základů daně z příjmů vynásobených koeficientem 1,34. Tento koeficient zvyšuje hrubou mzdu o částku pojistného na sociální (25%) a zdravotní (9%) pojištění, které odvádí za zaměstnance jejich zaměstnavatel. Částka, která se vypočítá pomocí koeficientu se nazývá superhrubá mzda, která byla v České republice zavedena v roce 2010.17 UTB ve Zlíně, Fakulta managementu a ekonomiky Sazba daně V 16 zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů je uvedeno, že sazba daně z příjmů činí 15%. Tato sazba je lineární a je platná v ČR od roku (Marková, 2012, s. 21) Pro léta byla zavedena tzv. solidární daň, která se týká pouze občanů s nadstandardními příjmy nad Kč. Daň činí 7% z rozdílu mezi příjmem ze zaměstnání a z podnikání a stropem pro platbu pojistného a netýká se příjmů z kapitálového majetku a pronájmu. (Česko, 2012) Obr. 1. Sazby daně z příjmů (Vančurová, Láchová, 2010, s. 164) Slevy na dani Slevy na dani jsou významnou složkou daně z příjmů, protože jejich uplatněním dochází ke snížení vypočtené daně, popř. zálohy na daň poplatníka. Nárok na uplatnění těchto slev má poplatník pouze v případě, že podepíše u plátce daně prohlášení k dani. Vybíhal (2012, s ) uvádí následující slevy na dani: Sleva na poplatníka Nárok na slevu na poplatníka měli do konce roku 2012 všichni poplatníci. V souvislosti s daňovými změnami k tento nárok odpadl pracujícím důchodcům. Ostatním poplatníkům náleží sleva na dani ve výši Kč ročně. V případě podepsání prohlášení k dani, bude vypočtená záloha na daň snížená o částku Kč měsíčně.18 UTB ve Zlíně, Fakulta managementu a ekonomiky 18 Sleva na manželku/manžela Slevu na manželku/manžela je možné uplatnit ve výši Kč ročně a to za předpokladu, že manželka/manžel žije s poplatníkem v domácnosti a její/jeho roční příjem nepřesahuje částku Kč. Do vlastního příjmu manželky (manžela) se nezahrnují: dávky státní sociální podpory (zákon č. 117/1995 Sb., ve znění pozdějších předpisů); dávky osobám se zdravotním postižením; dávky pomoci v hmotné nouzi (zákon č. 111/20006 Sb., o pomoci v hmotné nouzi); příspěvek na péči (zákon č. 108/2006 Sb., o sociálních službách, ve znění pozdějších předpisů); sociální služby (zákon č. 108/2006 Sb., o sociálních službách, ve znění pozdějších předpisů); státní příspěvky na penzijní připojištění se státním příspěvkem ( zákon č. 42/1994 Sb., ve znění pozdějších předpisů) a na doplňkové penzijní spoření (od ); státní příspěvky podle zákona o stavebním spoření a o státní podpoře stavebnímu spoření (zákon č. 96/1993 Sb.); stipendium poskytované studujícímu, soustavně se připravujícímu na budoucí povolání; příjem plynoucí z důvodu péče o blízkou nebo jinou osobu, která má nárok na příspěvek na péči podle zákona o sociálních službách, který je osvobozen od daně podle 4 ZDPř. (Vybíhal, 2012, s. 293) Slevy na invaliditu Vybíhal (2012, s. 294) dělí slevy na invaliditu podle stupně invalidního důchodu: Invalidní důchod I. nebo II. stupně. Uplatnění této slevy je jiné, než tomu bylo u slevy na poplatníka nyní je nutné každý měsíc předložit doklad o výplatě důchodu plátci daně, aby poplatníkovi vznikl nárok na slevu. Výše slevy je Kč ročně, tedy 210 Kč měsíčně. Invalidní důchod III. stupně. V případě, že poplatník pobírá invalidní důchod III. stupně, má nárok na vyšší slevu na dani, a to Kč ročně, 420 Kč měsíčně.19 UTB ve Zlíně, Fakulta managementu a ekonomiky 19 Držitel průkazu ZTP/P. Nárok na tuto slevu má poplatník po předložení průkazu u plátce daně. Výše slevy je Kč ročně, Kč měsíčně. V případě, že držitel průkazu zároveň pobírá plný invalidní důchod, slevy na dani se pak sčítají. Sleva na studenta Nárok na slevu na studenta má poplatník, který se soustavně připravuje na budoucí povolání studiem nebo předepsaným výcvikem ve výši Kč ročně, 335 Kč měsíčně. Na tuto slevu má poplatník nárok pouze do 26 let nebo do 28 let v případě prezenční formy studia v doktorském studijním programu. 1.4 Výpočet daně z příjmů Výpočet daně srážkové Postup výpočtu srážkové daně je velmi jednoduchý, jak nám ukazuje následující tabulka. Vypočítáme celkový hrubý příjem za kalendářní měsíc a zaokrouhlíme jej na celé Kč dolů. Takto získaný základ daně (ZD) se vynásobí sazbou srážkové daně, která činí 15%. Vypočtená srážková daň se opět zaokrouhlí na celé Kč dolů. Tab. 1. Výpočet srážkové daně (vlastní zpracování) celkový hrubý příjem za kalendářní měsíc zaokrouhlený na celé Kč dolů» základ daně pro výpočet srážkové daně ZD x 0,15 (sazba daně 15%)» srážková daň Výpočet zálohy na daň V tomto případě je postup o něco složitější oproti výpočtu srážkové daně. Nejdříve musí plátce daně správně vypočíst dílčí hrubé příjmy za kalendářní měsíc. Některé příjmy se totiž do základu daně nezapočítávají nebo jsou od daně osvobozeny. Dále se jednotlivé dílčí příjmy sečtou a dostaneme celkový hrubý měsíční příjem, který se vynásobí koeficientem 1,34 a výsledek se zaokrouhlí na celé stokoruny nahoru. Tento výpočet se nazývá superhrubou mzdou. Záloha na daň je stanovena ve výši 15% ze superhrubé mzdy. Od takto20 UTB ve Zlíně, Fakulta managementu a ekonomiky 20 vypočítané zálohy na daň odečteme slevy na dani, na které máme nárok na základě podepsaného prohlášení k dani. Po odečtení slev a měsíčního daňového zvýhodnění na děti dostaneme konečnou výši zálohy na daň z příjmů za kalendářní měsíc. Tab. 2. Výpočet zálohy na daň z příjmů (vlastní zpracování) celkový hrubý měsíční příjem za kalendářní měsíc - příjmy, které nespadají do základu daně - příjmy osvobozené od daně» celkový upravený hrubý měsíční příjem za kalendářní měsíc x koeficient 1,34» superhrubá mzda (ZD) zaokrouhlená na stovky nahoru ZD x 0,15 (sazba pro výpočet zálohy na daň 15%)» záloha na daň - měsíční slevy na dani - měsíční daňové zvýhodnění na děti» výsledná záloha na daň z příjmů 1.5 Progresivní zdanění a koncept rovné daně Progresivní zdanění Všeobecně se dá říci, že u progresivního zdanění jsou aplikovány různé sazby daně z příjmu na různé příjmy různých skupin obyvatel. Kubátová (2010, s. 179) uvádí dva druhy progrese: Stupňovitá progrese. Při překročení stanovené meze podléhá celý důchod vyšší sazbě daně z příjmu.21 UTB ve Zlíně, Fakulta managementu a ekonomiky 21 Klouzavá progrese. Vyšší daňové sazbě podléhá v tomto případě pouze část základu daně, která překročila stanovenou hranici. V České republice byla od roku 1993 do 2007 sazba daně klouzavě progresivní. (Vančurová, Láchová, 2010, s. 163) Tab. 3. Klouzavě progresivní daň v letech (Vývoj sazby daně z příjmů fyzických osob, 2008) 2006,2007 Základ daně Ze základu Daň od Kč do Kč přesahujícího % Kč + 19% Kč + 25% a více Kč + 32% Tab. 4. Sazby progresivní daně z příjmu ve vybraných státech k r (Tax Rates Around the World 2013, 2013) Stát Sazba daně (%) Stát Sazba daně (%) Austrálie Německo Rakousko Řecko 0-45 Belgie Itálie Kanada Velká Británie 0-50 Dánsko Portugalsko 11,5-46,5 Egypt Slovinsko Francie 5,5-41 USA Progresivní daňový systém je uplatňován ve většině států po celém světě. Tento způsob zdanění má mezi ekonomy i obyvateli jak své příznivce, tak i odpůrce. Příznivci se odkazují na to, že obyvatelé s vysokými příjmy by měli platit vyšší daně, protože si to můžou dovolit. Další argument pro progresivní zdanění je to, že by tento způsob měl zvýšit příjmy státního rozpočtu. Odpůrci naopak argumentují tím, že progresivní daň je nespravedlivá, protože každý občan by měl mít nárok na stejně vysokou sazbu daně bez ohledu na výši příjmu. Z tohoto důvodu pak dochází k daňovým únikům a ke snaze převádět své daňové22 UTB ve Zlíně, Fakulta managementu a ekonomiky 22 základy do zemí, kde je nižší daňové zatížení - do tzv. daňových rájů. I motivace dosahovat co nejvyšších příjmů klesá Koncept rovné daně Pod pojmem koncept rovné daně se rozumí podle Tlustého, Macha a Minčiče ( 2000, s.11) daňová reforma, která by měla nahradit progresivní daně z příjmů jak fyzických osob, tak i právnických a případně také daň z přidané hodnoty. A to z důvodu velmi složitého a nepřehledného daňového systému při progresivním zdanění. Jedná se o snahu o vytvoření jednotné sazby daně pro všechny poplatníky. Tato změna by vedla k větší spravedlnosti, přehlednosti, ke zjednodušení a také k větší motivaci pro daňové subjekty a k celkovému snížení nákladů spojených s daněmi Historie rovné daně Rovná daň existuje z historického hlediska už velmi dlouho. Už ve starověkém Řecku a Římě byla vybírána jednotná daň desátek, která byla pokládána za ekonomicky stimulující, spravedlivou a velmi jednoduše vybíratelnou. Dále se s konceptem rovné daně setkáváme v období francouzské buržoazní revoluce. Díky zavedení této daně, museli daň platit bez rozdílu všichni občané. Během 19. století fungoval ve většině evropských zemí takový daňový systém, kde museli všichni platit relativně stejně vysoké daně. Až s příchodem 1. světové války se začalo prosazovat progresivní zdanění. Rovná daň zaujala opět své místo ve světovém daňovém systém poměrně nedávno. Zásluhu na tom mají především země bývalého SSSR, kde se systém rovné daně podařil úspěšně prosadit. V současné době je rovná daň zavedena ve 12 státech. (Čižík, 2008) Systém rovné daně Systém rovné daně je dle Tlustého, Macha a Minčiče (2000, s ) aplikován na: daň z příjmů fyzických osob, daň z příjmů právnických osob, daň z přidané hodnoty, u těchto daní dochází k následujícím dílčím úpravám:23 UTB ve Zlíně, Fakulta managementu a ekonomiky 23 odstranění výjimek a odečitatelných položek u daně z příjmu fyzických osob, zavedení jednotného nezdanitelného minima a zavedení jednotné daňové sazby, formální změna výpočtu daní z příjmu fyzických osob, včetně pojistného tak, že se vypočítají z celkových osobních nákladů, snížení daně z příjmu právnických osob na úroveň sazby daně z příjmu fyzických osob a odstranění výjimek a dvojího zdanění ve formě daně z dividend, sjednocení sazeb daně z přidané hodnoty (DPH). Američtí ekonomové ze standfordské univerzity Hall s Rabuskou (2007, s. 5) uvádí jako nedůležitější klady rovné daně to, že tato daň eliminuje dvojí zdanění, správně definuje základ daně, zlepšuje formování kapitálu, poskytuje zjednodušení systému a také snižuje náklady na dodržování předpisů. Tab. 5. Sazba rovné daně ve vybraných státech (Tax Rates Around the World 2013, 2013) Stát Sazba daně (%) Stát Sazba daně (%) Bulharsko 10 Litva 15 Česká republika 15 Lotyšsko 23 Černá hora 9 Makedonie 10 Estonsko 21 Rumunsko 16 Gruzie 20 Rusko 13 Slovensko 19 Ukrajina 1524 UTB ve Zlíně, Fakulta managementu a ekonomiky 24 2 DAŇ Z PŘIDANÉ HODNOTY 2.1 Historie a vlastnosti daně z přidané hodnoty Daň z přidané hodnoty se řadí mezi nejstarší daně vůbec. Předchůdci byly různé poplatky a daně, které platili obchodníci při přechodu hranic na jiné území nebo při průjezdu určitým územím, a také při obchodování na tržištích. Prvotní charakter daně byl naturální povahy, až později s rozvojem peněžního hospodářství získaly daně peněžní povahu. (Kubátová, 2010, s. 221) Na rozdíl od daně z příjmů fyzických osob, která se řadí mezi daně přímé, patří daň z přidané hodnoty mezi nepřímé daně, konkrétně do skupiny spotřebních daní. Daně ze spotřeby se pak dále dělí na spotřební daně všeobecné - z obratu, a daně selektivní akcízy. (Kubátová, 2010, s. 220) Vančurová, Láchová (2010, s. 257) uvádí, že základní princip DPH je velmi jednoduchý. Daň není vybírána z celého obratu, ale vybírá se na každém stupni zpracování. Tedy z toho, co bylo k hodnotě daného statku nebo služby přidáno. Je tedy zdaňována jen ta přidaná hodnota. Díky tomuto principu by měla daň dopadnout na spotřebitele, protože výrobci a obchodníci zvyšují své ceny právě o částku této daně. Ve skutečnosti je ale tato problematika složitější. Existují různé faktory jako elasticita poptávky a nabídky, a jiné, které ovlivňují poměr rozdělení daně mezi výrobce, obchodníky a spotřebitele. (Kubátová, 2010, s. 220) Daň z přidané hodnoty je v České republice upravena zákonem č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty, ve znění pozdějších předpisů. 2.2 Pozitiva a negativa daně z přidané hodnoty V následující kapitole se zaměřím na pozitivní a negativní stránky DPH. V současné době převažují spíše pozitivní názory ve prospěch DPH oproti daním z obratu. Mezi nejdůležitější řadí Kubátová (2010, s ) následující: Neutralita. Vlastnost neutrality se projevuje ve vztahu k volbě spotřebitelů i výrobců. Metoda techniky u daně z příjmů umožňuje, aby konečná výše daňového břemena obsažená v ceně zboží nebo služby odpovídala sazbě, která je stanovena zákonem, a nedocházelo tak k diskriminaci komodit s vyšším počtem stupňů zpraco-25 UTB ve Zlíně, Fakulta managementu a ekonomiky 25 vání ve výrobě nebo s různými podíly spotřebitelské ceny na ceně výrobní nebo velkoobchodní. Refundace daně na vstupu zamezuje dalšímu zdanění již zdaněného obratu. Možnost zdanit služby. V oblasti služeb existuje vyšší potenciál pro daňové úniky. Daň z přidané hodnoty se vyznačuje vyšší úspěšností zdanění služeb na rozdíl od jednorázové daně z obratu, která vyžaduje rozlišování uživatelů služeb podle toho, zda se jedná o konečného spotřebitele nebo o výrobní službu, což některé daňové úniky usnadňuje. U daně z přidané hodnoty je cena stejná jak pro plátce, tak i pro neplátce daně, a díky tomu nevzniká pro poskytovatele služeb problém mezi výrobní a konečnou spotřebou. U některých druhů služeb ale daň z přidané hodnoty selhává, neboť je u nich velmi obtížné identifikovat přidanou hodnotu. Takovéto služby nejsou předmětem daně. Typickým příkladem jsou finanční služby. Výhodnost pro mezinárodní obchod. V souvislosti s mezinárodním obchodem, jehož význam neustále roste, stoupá i význam odstranění nebo omezení daňových distorzí u daně z přidané hodnoty týkající se zahraničního obchodování. Např. vývoz je od daně úplně osvobozen. Podstatou je vytvoření stejných podmínek pro všechny účastníky obchodu na zahraničních trzích. Odolnost proti daňovým únikům. Daň z přidané hodnoty poskytuje lepší ochranu před daňovými úniky oproti jednofázové obratové dani. Tato vlastnost je považována za jedno z nejdůležitějších pozitiv daně z přidané hodnoty. Systém refundací daně, který funguje na základě evidence daně zaplacené na vstupu, snižuje případné daňové úniky, protože staví plátce daně do pomyslného řetězu, ve kterém má každý zájem o potvrzení o zaplacení daně, která je součástí ceny zboží. O vstupech a zdanitelných výstupech plátců existují doklady, ke kterým má přístup finanční úřad. Od daňových úniků je tedy odrazuje neustálé hrozící riziko kontroly od finančních úřadů. Spolehlivost výnosů pro stát. Daň z přidané hodnoty byla zavedena v mnoha státech nebo se o ní uvažuje z důvodu, že se všeobecně má za to, že DPH umožňuje dosáhnout vyšších výnosů zdanění ze spotřeby. Je tomu tak především proto, že rozšiřuje zdanění spotřeby o služby a je odolná vůči daňovým únikům.26 UTB ve Zlíně, Fakulta managementu a ekonomiky 26 Daň z přidané hodnoty má však také některé negativní vlastnosti oproti klasickým daním z obratu. Tyto charakteristiky se staly dokonce důvodem pro nezavedení daně v některých zemích. Za nejvýznamnější z nich Kubátová (2010, ) považuje: Náročnost přechodu na novou daň. Proces přechodu na daň z přidané hodnoty je velmi náročný především z hlediska administrativy a také z hlediska politického. Pro zavedení nové daně je v každém státe potřeba velmi silných politických tlaků, které dokážou takto významnou změnu prosadit, neboť tomu bude bránit přirozený odpor veřejnosti k novinkám. Taková velká změna je finančně hodně náročná. Je třeba registrovat veškeré daňové subjekty a vyškolit je v jejím používání. Administrativní nákladnost fungování daně. Fungování daně z přidané hodnoty je velmi administrativně náročné - jak z pohledu státu, tak i z pohledu plátce. Administrativní nákladnost je ovlivněna dvěma faktory: náročností účtování a množstvím plátců, které je mnohem vyšší než u jednorázových obratových daní. Z tohoto důvod umožňuje zákon úlevy na dani menším firmám, které jsou od této daně osvobozeny nebo mohou využívat jednodušší postupy. Obavy ze zvýšení inflace. Někteří odpůrci kritizují daň z přidané hodnoty z důvodu obav ze zvýšení inflace jako důsledku jejího zavedení. Výzkumy v mnoha zemích ukázaly, že nelze učinit jednoznačné závěry, protože je velmi náročné empiricky od sebe oddělit efekt růstu cen v důsledku zavedení nové daně a růstu cen v důsledku jiných faktorů. Daň se totiž projevuje v různých podmínkách různých zemí různě. Diskuze o pozitivech a negativech daně z přidané hodnoty probíhají i nadále a jednotlivé argumenty se liší stát od státu v závislosti na tamní politické a ekonomické situaci a také hospodářské vyspělosti. Prozatím platí, že zatím žádný ze států, který daň kdy zavedl, ji po několikaletém používání nezrušil. Jednou z příčin začlenění daně z přidané hodnoty do daňového systému je to, že žijeme ve světě elektronického a technického pokroku a tím odpadá hlavní argument proti dani složitost. 2.3 Základní pojmy daně z přidané hodnoty V následující kapitole se budu věnovat základním pojmům, které souvisí s daní z přidané hodnoty. Jedná se o předmět daně, základ daně, sazbu daně, osobu povinnou k dani a plátce daně. Zobrazit více
SYSTÉM STÁTNÍ SOCIÁLNÍ PODPORY Koncepce SSP Vytvoření systému státní sociální podpory bylo součástí procesu sociální reformy. Na konci roku 1989 patřil k výchozím principům společenské a ekonomické transformace Více Daň z příjmu fyzických osob
Daň z příjmu fyzických osob Legislativa Daň z příjmů fyzických osob upravuje zákon č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, v aktuálním znění Poplatníci daně - fyzické osoby Každý, kdo má na území ČR trvalé Více ZMĚNY V DANÍCH OD ROKU 2013
ZMĚNY V DANÍCH OD ROKU 2013 Na tiskové konferenci, konané dne 18. března 2011, ministr financí Miroslav Kalousek představil reformu přímých daní a odvodů, která by měla tvořit třetí pilíř komplexní daňové Více b) od 50 % do 79 %, považuje se dítě či osoba za dlouhodobě zdravotně postiženou,
o peněžních dávkách státní sociální podpory a sociální péče Státní sociální podpora Systém státní sociální podpory je upraven zákonem č. 117/1995 Sb., o státní sociální podpoře, ve znění pozdějších předpisů. Více Daňová soustava. Osnova: 1. Zařazení
Daňová soustava Didaktické zpracování učiva pro střední školy Osnova: 1) zařazení 2) struktura daňové soustavy 3) cíle učiva 4) metodické zpracování učiva 5) daň z příjmů FO 6) daň z příjmů PO 7) DPH 1. Více Sociální politika. Březen 2012
Sociální politika Březen 2012 V oblasti sociální politiky máme Systém státní sociální podpory Dávky vyplácí úřady práce Státní politiku zaměstnanosti Dávky vyplácí úřady práce Systém sociálního zabezpečení Více DAŇ Z PŘÍJMŮ ZE ZÁVISLÉ ČINNOSTI
DAŇ Z PŘÍJMŮ ZE ZÁVISLÉ ČINNOSTI Příjmy ze závislé činnosti Jsou to veškeré příjmy, které poskytuje zaměstnavatel zaměstnanci (i prémie, příplatky, odměny, podíly na zisku, 13. a 14. plat, atd.). Předmětem Více Téma 5 Zdanění příjmů ze závislé činnosti
Téma 5 Zdanění příjmů ze závislé činnosti Zákon č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, Zákon č. 337/1992 sb., o správě daní a poplatků (od 1. 1. 2011 daňový řád) 5.1 Příjmy ze závislé činnosti = úhrn všech Více Daň z příjmů fyzických osob zdanění závislé činnosti. Michal Radvan
Daň z příjmů fyzických osob zdanění závislé činnosti Michal Radvan Subjekt daně - poplatník Poplatníky daně z příjmů fyzických osob jsou fyzické osoby. - Rezidenti: poplatníci, kteří mají na území České Více SYSTÉM DANÍ. Gymnázium Vincence Makovského se sportovními třídami Nové Město na Moravě
SYSTÉM DANÍ VY_62_INOVACE_FGZSV_PN_9 Sada: Ekonomie Téma: Daně Autor: Mgr. Pavel Peňáz Předmět: Základy společenských věd Ročník: 3. ročník Využití: Prezentace určená pro výklad a opakování Anotace: Prezentace Více činnosti příjmů, Zákon č. 337/1992 sb., o správě daní a poplatků
Téma 4 Zdanění příjmů ze závislé činnosti Zákon č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, Zákon č. 337/1992 sb., o správě daní a poplatků 4.1 Příjmy ze závislé činnosti = úhrn všech příjmů vyplacených zaměstnanci Více DPH. Je hlavní nepřímou daní v ČR,
Je hlavní nepřímou daní v ČR, DPH Upravena zákonem č. 235/2004 Sb., o DPH (dále ZDPH), přijatým v souvislosti se vstupem ČR do EU, Je vybírána plátci DPH od poplatníků (koncových spotřebitelů v ceně zboží Více Dávky státní sociální podpory
Dávky státní sociální podpory Tyto dávky najdeme v zákonu č. 117/1995 Sb., o státní sociální podpoře, ve znění pozdějších předpisů. Kde lze o dávky SSP požádat? O dávky SSP se žádá na pracovištích úřadů Více Daňová soustava. Osnova: 2. Struktura daňové soustavy. 1. Zařazení. 3. Cíle: Daňová soustava ostatní položky
Daňová soustava Didaktické zpracování učiva pro střední školy Osnova: 1) zařazení 2) struktura daňové soustavy 3) cíle učiva 4) metodické zpracování učiva 5) daň z příjmů FO 6) daň z příjmů PO 7) DPH 1. Více Státní sociální podpora
Státní sociální podpora Státní sociální podpora (též nazývaná v obecné teorii sociálním zaopatřením) se vztahuje na sociální situace, které jsou obecně společností akceptovány a považovány za potřebné Více Subjekt daně - poplatník
Daň z příjmů fyzických osob zdanění závislé činnosti Michal Radvan Subjekt daně - poplatník Poplatníky daně z příjmů fyzických osob jsou fyzické osoby. - Rezidenti: poplatníci, kteří mají na území České Více Změny státní sociální podpory po 1. lednu 2007
Změny státní sociální podpory po 1. lednu 2007 V návaznosti na novou úpravu životního minima, kterou přináší zákon č. 110/2006 Sb., o životním a existenčním minimu, dochází od 1. ledna 2007 ke změnám dávek Více Klíčové kompetence do obcí obecné i odborné vzdělávání na dosah
Vítáme Vás na semináři organizovaném v rámci projektu Klíčové kompetence do obcí obecné i odborné vzdělávání na dosah Reg. číslo projektu: CZ.1.07/3.1.00/50.0015 Tento projekt je spolufinancován Evropským Více prohlášení poplatníka daně z příjmů fyzických osob ze závislé činnosti a z funkčních požitků
prohlášení poplatníka daně z příjmů fyzických osob ze závislé činnosti a z funkčních požitků Příjmení Jméno(-a) Titul Rodné číslo 1 ) Číslo pasu 1 ) Adresa bydliště (místa trvalého pobytu) PSČ Prohlášení Více Seminář Mzdy Ing. Jan Jón
Seminář Mzdy 2016 Ing. Jan Jón 15. ledna 2016 Sazby daně z příjmů, slevy na dani, daňové zvýhodnění v roce 2015 a v roce 2016 2015 2016 sazba daně (roční) ( 16) 15% 15% solidární daň se sazbou 7% 7% (z Více 2.5 Příjmy ze závislé činnosti ( 6 ZDP)
2.5 Příjmy ze závislé činnosti ( 6 ZDP) Příjmy ze závislé činnosti jsou zejména: - příjmy z pracovněprávního nebo obdobného poměru, v nichž poplatník při výkonu práce je povinen dbát příkazu plátce ( 6 Více DANĚ Z PŘÍJMU V ČR. Mgr. Ing. Šárka Dytková
DANĚ Z PŘÍJMU V ČR Mgr. Ing. Šárka Dytková Střední škola, Havířov-Šumbark, Sýkorova 1/613, příspěvková organizace Tento výukový materiál byl zpracován v rámci akce EU peníze středním školám - OP VK 1.5. Více Státní sociální podpora po 1. lednu 2008
Státní sociální podpora po 1. lednu 2008 Přijetím zákona č. 261/2007 o stabilizaci veřejných rozpočtů, dochází od 1. ledna 2008 ke změnám dávek poskytovaných podle zákona č. 117/1995 Sb., o státní sociální Více - Rozpočtová - daně mají zabezpečit plynulé financování státního rozpočtu
Otázka: Přímé daně Předmět: Ekonomie a účetnictví Přidal(a): KAYTYN Daňový systém - v každé zemi je stanoven příslušným zákonem (odpovídá ekonomickému systém) - jednotlivé země se mohou v daních výrazně Více Výukový materiál zpracovaný v rámci operačního programu Vzdělávání pro konkurenceschopnost
Výukový materiál zpracovaný v rámci operačního programu Vzdělávání pro konkurenceschopnost Registrační číslo: CZ.1.07/1. 5.00/34.0084 Šablona: III/2 Inovace a zkvalitnění výuky prostřednictvím ICT Sada: Více DAŇOVÁ SOUSTAVA. Ing. Hana Volencová. Gymnázium, SOŠ a VOŠ Ledeč nad Sázavou
DAŇOVÁ SOUSTAVA Ing. Hana Volencová Gymnázium, SOŠ a VOŠ Ledeč nad Sázavou VY_32_INOVACE_07_3_09_ EK Gymnázium, SOŠ a VOŠ Ledeč nad Sázavou Sleva na dani: poplatníkům se vypočtená daň za zdaňovací období Více Parametrické změny základního povinného systému důchodového pojištění
Důchodová reforma Parametrické změny základního povinného systému důchodového pojištění Zvyšování věkové hranice pro nárok na starobní důchod Omezení možnosti předčasného odchodu do důchodu Omezení zápočtu Více Daňová teorie a politika, úvod
Daňová teorie a politika, úvod Úvod Základní prvky daňové techniky a jejich uplatnění. Daňový systém ČR, jeho význam a vývoj. Veřejný rozpočet veřejné příjmy neúvěrové daňové nedaňové úvěrové veřejné výdaje Více Daňový systém. Veřejný příjem. Daňová kvóta. Požadavky na daňový systém. Daňový mix v ČR
Podniková ekonomika Daňový systém Veřejný příjem Daňová kvóta Požadavky na daňový systém Daňový mix v ČR Právní úprava daní v ČR zákon o soustavě daní 212/1992 Sb., zákon o správě daní a poplatků č. 337/1992 Více Seminář Mzdy 2015. Ing. Jan Jón. 16. ledna 2015
Seminář Mzdy 2015 Ing. Jan Jón 16. ledna 2015 Sazby daně z příjmů, slevy na dani, daňové zvýhodnění v roce 2014 a v roce 2015 2014 2015 sazba daně (roční) ( 16) 15% 15% solidární daň se sazbou 7% 7% (z Více Systém státní sociální podpory
Modul 5 Sociálně - právní minimum Lekce č. 7 Systém státní sociální podpory Výuka tohoto kurzu je realizovaná v rámci projektu: Podpora celoživotního vzdělávání pracovníků poskytovatelů sociálních služeb Více Zdravotní a sociální pojištění. Daň z přidané hodnoty. Ekologické daně Správa daní a poplatků. silniční daň
Obsah předmětu Daň z příjmů fyzických osob Zdravotní a sociální pojištění Daň z příjmů právnických osob Daň z přidané hodnoty Majetkové daně silniční daň daň z nemovitostí daň dědická, darovací, z převodu Více DAŇ Z PŘÍJMU FYZICKÝCH OSOB: je upravena zákonem č. 586/1992 Sb., o daních z příjmu
24) DANĚ DŮCHODOVÉ Druhy důchodových daní. Daň z příjmu fyzických osob, poplatníci daně, plátce daně, předmět daně, zdaňovací období, základ daně, sazby daně, slevy na dani, daň z příjmu ze závislé činnosti. Více Rozdíly v daňových systémech mezi státy EU problém pro utváření fiskální a hospodářské unie
Rozdíly v daňových systémech mezi státy EU problém pro utváření fiskální a hospodářské unie Ing. Karel Mráček, CSc. Institut evropské integrace, NEWTON College, a. s. Vědeckopopularizační seminář Harmonizace Více 1. Zařazení učiva 2. Cíle učiva 3. Struktura učiva 4. Metodické zpracování učiva týkající se plánování počtu zaměstnanců
Personálníčinnost podniku Didaktické zpracování učiva pro střední školy Osnova učiva 1. Zařazení učiva 2. Cíle učiva 3. Struktura učiva 4. Metodické zpracování učiva týkající se plánování počtu zaměstnanců Více důchodová reforma, stabilizační balíček (solidární daň a jiné), aneb opět změna pravidel v daních z příjmů
Změny v daních z příjmů od roku 2013 RNDr. Ivan BRYCHTA důchodová reforma, stabilizační balíček (solidární daň a jiné), aneb opět změna pravidel v daních z příjmů 1 Obsah přehled novel ZDP + drobné změny Více do 1,1 ŽM od 1,1 do 1,8 ŽM od 1,8 do 3,0 do 6 let 551 482 241 od 6 do 10 let 615 538 269 od 10 do 15 let 727 636 318 od 15 do 26 let 797 698 349
Systém sociálního zabezpečení (někdy se též používá pojem sociální ochrana) v České republice tvoří tři základní systémy: sociální pojištění státního sociální podpora sociální pomoc (péče). Systém sociálního Více DPH. Je hlavní nepřímou daní v ČR,
Je hlavní nepřímou daní v ČR, DPH Upravena zákonem č. 235/2004 Sb., o DPH (dále ZDPH), přijatým v souvislosti se vstupem ČR do EU a také směrnicemi EU, zejména 2006/112/ES, Je vybírána plátci DPH od poplatníků Více Než začnete vyplňovat tiskopis, přečtěte si, prosím, pokyny.
Než začnete vyplňovat tiskopis, přečtěte si, prosím, pokyny. Finančnímu úřadu pro / Specializovanému finančnímu úřadu Hlavní město Prahu Územnímu pracovišti v, ve, pro Prahu 0 Daňové identifikační číslo Více NÁVRHY ZMĚN PRÁVNÍCH PŘEDPISŮ V OBLASTI DAŇOVÉ
NÁVRHY ZMĚN PRÁVNÍCH PŘEDPISŮ V OBLASTI DAŇOVÉ Daňová reforma 2008 2010 Mirek Topolánek předseda vlády ČR 1. Daňová kvóta 40 35 30 25 20 15 10 5 0 1995 1997 1999 2001 2003 2005* Průměr zemí OECD Česká Více Daň z příjmu a DAŇOVÉ PŘIZNÁNÍ FO Zpracoval: Daniel Vančura Pro výuku předmětu Fiktivní firma Daň z příjmů fyzických osob Daň z příjmů fyzických osob (DPFO) je daní přímou. Je stanovena zákonem o daních Více Ekonomika III. PC, POWER POINT, dataprojektor
Název školy Střední škola hotelová a služeb Kroměříž Číslo projektu Autor Název šablony Název DUMu Stupeň a typ vzdělávání Vzdělávací oblast Vzdělávací obor Vzdělávací okruh Druh učebního materiálu Cílová Více Daňový systém. Prof. Ing. Václav Vybíhal, CSc.
Prof. Ing. Václav Vybíhal, CSc. Obsah předmětu 1. Daňový systém, jeho charakteristika a geneze.. 3. Základní prvky daňové techniky. 4. Zdravotní pojištění. 5. Sociální pojištění. 6. Zdaňování příjmů fyzických Více Rodinný rozpočet. - na základě pojištění - nemocenská. - důchod. - státní politiky zaměstnanosti. - dávky státní sociální podpory
Rodinný rozpočet Doporučený postup: 1. Sepsat všechny čisté příjmy domácnosti (rodiny) 2. Sepsat seznam všech měsíčních výdajů 3. Porovnat rozdíl mezi příjmy a výdaji Příjmy: - plat,mzda (na základě pracovního Více JAK SPOČÍTAT VÝPLATU. Finanční matematika 20
JAK SPOČÍTAT VÝPLATU Finanční matematika 20 Název školy Gymnázium, Šternberk, Horní nám. 5 Číslo projektu CZ.1.07/1.5.00/34.0218 Šablona III/2 Inovace a zkvalitnění výuky prostřednictvím ICT Označení materiálu Více Daně v roce Metodologický seminář pro středoškolské učitele
Daně v roce 2010 Metodologický seminář pro středoškolské učitele prof. Ing. Alena Vančurová, Ph.D. DAŇ Z PŘÍJMŮ FYZICKÝCH OSOB Cesta od předmětu k základu daně veškeré příjmy poplatníka - příjmy vyňaté Více Státní sociální podpora
Státní sociální podpora Systém státní sociální podpory je upraven zákonem č. 117/1995 Sb., o státní sociální podpoře, ve znění pozdějších předpisů. Státní správu podle tohoto zákona vykonávají od 1.4.2004 Více Seznam souvisejících právních předpisů...18
Obsah Seznam souvisejících právních předpisů...18 1 Daně...24 1.1 Daň z příjmů fyzických osob obecně...24 1.1.1 Dílčí základy...24 1.1.2 Výdaje (náklady) u jednotlivých dílčích základů...28 1.1.3 Procentní Více Tento projekt je spolufinancován Evropským sociálním fondem a Státním rozpočtem ČR InoBio CZ.1.07/2.2.00/28.0018
Tento projekt je spolufinancován Evropským sociálním fondem a Státním rozpočtem ČR InoBio CZ.1.07/2.2.00/28.0018 Odměňování pracovníku a výpočet mzdy Ekonomika lesního hospodářství 5. cvičení Odměňování Více STÁTNÍ SOCIÁLNÍ PODPORA V
STÁTNÍ SOCIÁLNÍ PODPORA V ROCE 2011 A 2012 Mgr. Taťána Svobodová vedoucí oddělení SSP Úřad práce ČR krajská pobočka v Brně Kontaktní pracoviště Hodonín 21.9.2011 Program semináře: Obecné informace Právní Více Personálníčinnost podniku. Osnova učiva. Didaktické zpracování učiva pro střední školy
Personálníčinnost podniku Didaktické zpracování učiva pro střední školy Osnova učiva 1. Zařazení učiva 2. Cíle učiva 3. Struktura učiva 4. Metodické zpracování učiva týkající se plánování počtu zaměstnanců Více Seminář Mzdy 2014. Ing. Jan Jón. 16. ledna 2014
Seminář Mzdy 2014 Ing. Jan Jón 16. ledna 2014 Sazby daně z příjmů, slevy na dani, daňové zvýhodnění v roce 2013 a v roce 2014 2013 2014 sazba daně (roční) ( 16) 15% 15% solidární daň se sazbou 7% 7% (z Více Hrubá mzda zahrnuje základní mzdu + příplatky, prémie, odměny, náhradu mzdy.
Mzdy Mzda je peněžité plnění a plnění peněžité hodnoty (naturální mzda) poskytované zaměstnavatelem zaměstnanci za práci 1. Plat je peněžité plnění poskytované za práci zaměstnanci zaměstnavatelem, kterým Více Analysis of the personal average tax rate evolution at the selected taxpayers in the Czech Republic during the years of 1993-2011
VŠB-TU Ostrava, faculty of economics,finance department 6 th 7 th September 11 Abstract Analysis of the personal average tax rate evolution at the selected taxpayers in the Czech Republic during the years Více Z metodického hlediska je třeba rozlišit, zda se jedná o daňovou kvótu : jednoduchou; složenou; konsolidovanou.
Daňová kvóta Daňová kvóta (Tax Quota) patří mezi významné ukazatele uplatňované při mezinárodní komparaci. Je poměrovým ukazatelem vyjadřujícím úroveň daňových výnosů ve vztahu k hrubému domácímu produktu Více Sociální pojištění OSVČ v roce 2013
Sociální pojištění OSVČ v roce 2013 Ing. Pavlína Novotná Placení pojistného na sociální zabezpečení upravuje zákon č. 589/1992 Sb., o pojistném na sociálním zabezpečení a příspěvku na státní politiku zaměstnanosti, Více Finanční právo. 3. seminář 1. listopadu 2013
Finanční právo 3. seminář 1. listopadu 2013 Daň z příjmů fyzických osob Zákon o daních z příjmů Daně z příjmů fyzických osob a právnických osob jsou upraveny zákonem č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů. Více PRÁVO SOCIÁLNÍHO ZABEZPEČENÍ. Státní sociální podpora. JUDr. Petr Čechák, Ph.D. petr.cechak@mail.vsfs.cz
PRÁVO SOCIÁLNÍHO ZABEZPEČENÍ JUDr. Petr Čechák, Ph.D. petr.cechak@mail.vsfs.cz Právní úprava: zákon č. 117/1995 Sb., o státní sociální podpoře zákon č. 110/2006 Sb., o životním a existenčním minumu Základní Více VÝPOČET DANĚ Z PŘÍJMŮ ZE ZÁVISLÉ ČINNOSTI
VÝPOČET DANĚ Z PŘÍJMŮ ZE ZÁVISLÉ ČINNOSTI Název školy Obchodní akademie, Vyšší odborná škola a Jazyková škola s právem státní jazykové zkoušky Uherské Hradiště Název DUMu VY_32_INOVACE_UCE1420 Autor Ing. Více Prohlášení poplatníka daně z příjmů fyzických osob ze závislé činnosti a z funkčních požitků
Registrační číslo projektu: CZ.1.07/1.5.00/34.0498 Název projektu: OA Přerov Peníze středním školám Číslo a název oblasti podpory: 1.5 Zlepšení podmínek pro vzdělávání na středních školách Realizace projektu: Více www.zlinskedumy.cz Mzdové výpočty
www.zlinskedumy.cz Mzdové výpočty Klíčové pojmy Mzda Postup výpočtu mzdy Hrubá mzda Čistá mzda Částka k výplatě Výpočet daně z příjmů ze závislé činnosti Mzda peněžité plnění (příp. naturální) poskytované Více Daň z příjmu právnických osob (DPPO)
Daň z příjmu právnických osob (DPPO) Veškeré společnosti se sídlem v České republice podléhají dani z příjmů právnických osob, která se vztahuje na všechny celosvětové zdanitelné příjmy a kapitálové zisky. Více Daňový systém ČR. Prof. Ing. Václav Vybíhal, CSc.
Prof. Ing. Václav Vybíhal, CSc. Sociální pojištění 1. Rozhodné období, plátci pojistného, sazby a splatnost pojistného. 2. Vyměřovací základ zaměstnance a zaměstnavatele. 3. Vyměřovací základ OSVČ. Daňový Více Cvičení č. 10 Veřejné příjmy a daňová teorie II
Cvičení č. 10 Veřejné příjmy a daňová teorie II 1. Přímé daně Jedná se o takové daně, které zdaněný subjekt (poplatník) hradí na úkor svého příjmu, svého majetku, a dopadají na něj přímo (viz Daňový přesun Více Zdaňování příjmů podle 7 ZDP
Zdaňování příjmů podle 7 ZDP Jedná se o příjmy ze samostatné činnosti dle 7 odst. 1 ZDP: a) příjem ze zemědělské výroby, lesního a vodního hospodářství, b) příjem ze živnostenského podnikání, c) příjem Více Daň z příjmů fyzických osob (DP-FO) Poplatníci daně
Daň z příjmů fyzických osob (DP-FO) kritérium dělení: Poplatníci daně Místo bydliště / místo obvyklého zdržování daňový rezident neomezená daňová povinnost, tj. z celosvětových příjmů daňový nerezident Více Osobní daně v Evropské unii
Speciální analýzy květen 2013 Osobní daně v Evropské unii Tomáš Kozelský EU Office České spořitelny EU OFFICE Česká spořitelna, a.s. Olbrachtova 1929/62 EU 140 OFFICE 00 Praha 4 Česká tel.: +420 spořitelna, Více ZDANĚNÍ PRACOVNÍCH SMLUV, DOHODY O PRACECH KONANÝCH MIMO PRACOVNÍ POMĚR A AUTORSKÝCH HONORÁŘŮ
ZDANĚNÍ PRACOVNÍCH SMLUV, DOHODY O PRACECH KONANÝCH MIMO PRACOVNÍ POMĚR A AUTORSKÝCH HONORÁŘŮ Všechny níže zmíněné smlovy představují z hlediska daně z příjmu vlastně buď tzv. příjem ze závislé činnosti Více PROHLÁŠENÍ. poplatníka daně z příjmů fyzických osob ze závislé činnosti a z funkčních požitků. Příjmení Jméno
PROHLÁŠENÍ poplatníka daně z příjmů fyzických osob ze závislé činnosti a z funkčních požitků Příjmení Jméno Titul Rodné číslo 1 ) Číslo pasu 1 ) Adresa bydliště (místa trvalého pobytu) PSČ Prohlášení podepisuji Více Modelování čistých příjmů domácností pro účely zmapování disparit ve finanční dostupnosti bydlení
Modelování čistých příjmů domácností pro účely zmapování disparit ve finanční dostupnosti bydlení Petr SUNEGA petr.sunega@soc.cas.cz Telefon: 221 183 225 http://seb.soc.cas.cz Oddělení ekonomické sociologie, Více Žádost o dávku pěstounské péče - odměna pěstouna
12ZadDPPOdmPes.pdf DÁVKY PĚSTOUNSKÉ PÉČE Tiskopis prosím vyplňte čitelně podací razítko Žádost o dávku pěstounské péče - odměna pěstouna A. Žadatel - pěstoun, poručník 1) nebo osoba, která má zájem stát Více Daň příjem veřejných rozpočtů (státních i místních), který se zákona (povinně) odčerpává část
Otázka: Daně Předmět: Ekonomie Přidal(a): FIbicko Historicky je vznik daní spojen se vznikem a rozvojem státu. Setkáváme se s ní již ve Starém Řecku a Římě. Daň příjem veřejných rozpočtů (státních i místních), Více Za pomoci zákona o daních z příjmů odpovězte na následující otázky: 2. Vysvětlete, co znamená a kdy nastane zdanění starobních důchodů.
Pracovní list k DPFO Za pomoci zákona o daních z příjmů odpovězte na následující otázky: 1. Jaké příjmy jsou od daně z příjmů osvobozeny? 2. Vysvětlete, co znamená a kdy nastane zdanění starobních důchodů. Více PŘIZNÁNÍ K DANI Z PŘÍJMŮ FYZICKÝCH OSOB
PŘIZNÁNÍ K DANI Z PŘÍJMŮ FYZICKÝCH OSOB Každý, kdo si svou činností, ať už jde o zaměstnání, podnikání nebo svobodné povolání, vydělá peníze, musí z těchto příjmů platit daň, což platí jak pro příjmy, Více Metodický list. pro první soustředění kombinované formy Bc. studia předmětu ZDANĚNÍ PŘÍJMŮ
Metodický list pro první soustředění kombinované formy Bc. studia předmětu ZDANĚNÍ PŘÍJMŮ Název tématického celku : Důchodové daně Cíl : Cílem tohoto tématického celku je seznámit studenty s teoretickou Více SSOS_EK_3.08 Daň z příjmu ze závislé činnosti a funkčních požitků
Číslo a název projektu Číslo a název šablony DUM číslo a název Název školy CZ.1.07/1.5.00/34.0378 Zefektivnění výuky prostřednictvím ICT technologií III/2 - Inovace a zkvalitnění výuky prostřednictvím Více Sada 1 - Ekonomika 3. ročník
S třední škola stavební Jihlava Sada 1 - Ekonomika 3. ročník Digitální učební materiál projektu: SŠS Jihlava šablony registrační číslo projektu:cz.1.09/1.5.00/34.0284 Šablona: III/2 - inovace a zkvalitnění Více PŘÍLOHA. návrhu NAŘÍZENÍ EVROPSKÉHO PARLAMENTU A RADY,
EVROPSKÁ KOMISE Ve Štrasburku dne 13.12.2016 COM(2016) 815 final ANNEX 1 PŘÍLOHA návrhu NAŘÍZENÍ EVROPSKÉHO PARLAMENTU A RADY, kterým se mění nařízení (ES) č. 883/2004 o koordinaci systémů sociálního zabezpečení Více Daň z příjmů fyzických osob
Daň z příjmů fyzických osob - závislá činnost a funkční požitky interní doktorandka katedry finančního práva a národního hospodářství Daň z příjmů FO - obecně daň povinná, zákonem předem sazbou stanovená Více k dani z příjmů fyzických osob
Finančnímu úřadu v, ve, pro Melníce ˇ Než začnete vyplňovat tiskopis, přečtěte si, prosím, pokyny. Vytisteno ˇ ˇ aplikací EPO Daňové identifikační číslo C Z 6 9 9 4 8 9 7 6 2 Rodné číslo 6 9 9 4 / 8 9 Více DAŇ Z PŘIDANÉ HODNOTY
DAŇ Z PŘIDANÉ HODNOTY 1. Podstata DPH Daň z přidané hodnoty (dále jen DPH) je jednou z nepřímých daní, tzn. že se neplatí přímo jako samostatná částka, ale je obsažena v ceně majetku (např. zboží, materiálu) Více Rozvoj vzdělávání žáků karvinských základních škol v oblasti cizích jazyků Registrační číslo projektu: CZ.1.07/1.1.07/02.0162
Rozvoj vzdělávání žáků karvinských základních škol v oblasti cizích jazyků Registrační číslo projektu: CZ.1.07/1.1.07/02.0162 ZŠ Určeno pro Polská ZŠ Dr. Olszaka 156, Karviná- Fryštát 6. 9. tř. Sekce Předmět Více Zákon o dani z příjmu sazby daně, nezdanitelné a odpočitatelné položky, sleva na dani
Zákon o dani z příjmu sazby daně, nezdanitelné a odpočitatelné položky, sleva na dani ANOTACE 1. Zákon o dani z příjmu sazba, nezdanitelné a odpočitatelné položky, slevy na dani 2. Autor Mgr. Vladimír Více Informace o změnách v daňových a souvisejících předpisech v oblasti mezd, sociálního a zdravotního pojištění s účinností zejména k 1.1.
Informace o změnách v daňových a souvisejících předpisech v oblasti mezd, sociálního a zdravotního pojištění s účinností zejména k 1.1.2016 METIS Praha, spol. s r.o. 29. 1. 2016 K 1.1.2016 došlo ke zvýšení Více Systém finančních dávek určených převážně pro rodiny s nezaopatřenými dětmi.
Otázka: Státní sociální podpora Předmět: Základy společenských věd Přidal(a): Dorilas Státní sociální podpora druhy dávek, nárokovost Státní sociální podpora je třetím pilířem sociální politiky Systém Více Než začnete vyplňovat tiskopis, přečtěte si, prosím, pokyny. P Ř IZNÁNÍ. k dani z příjmů fyzických osob
Finančnímu úřadu v, ve, pro Středočeský kraj Než začnete vyplňovat tiskopis, přečtěte si, prosím, pokyny. Daňové identifi kační číslo C Z 7 6 7 6 Rodné číslo 7 6 7 / 6 3 DAP ) řádné opravné 4 Kód rozlišení Více Výpočet zálohy na daň z příjmů ze závislé činnosti, sociálního a zdravotního pojištění u prvního zaměstnavatele:
Zadání: Poplatník měl v roce 2009 následující příjmy: - v měsících leden až prosinec příjmy ze závislé činnosti u prvního zaměstnavatele, hrubá mzda ve výši 75.000 Kč měsíčně, u zaměstnavatele podepsal Více Žádost o osvobození od soudního poplatku a bezplatnou právní pomoc
Žádost o osvobození od soudního poplatku a bezplatnou právní pomoc Obvodní (okresní) soud v adresa. Ke spisové značce xxx Věc: Žádost o osvobození od soudního poplatku ( 138 OSŘ ) a o ustanovení právního Více PŘIZNÁNÍ k dani z příjmů fyzických osob
Než začnete vyplňovat tiskopis, přečtěte si, prosím, pokyny. Finančnímu úřadu pro / Specializovanému finančnímu úřadu Moravskoslezský kraj Územnímu pracovišti v, ve, pro Opavě Daňové identifikační číslo Více k dani z příjmů fyzických osob
Finančnímu úřadu v, ve, pro Brandyse n.l. Stare Boleslavi Daňové identifikační číslo C Z 5 9 9 3 4 Rodné číslo 5 9 9 / 3 4 Než začnete vyplňovat tiskopis, přečtěte si, prosím, pokyny. Vytisteno ˇ ˇ aplikací Více 6 Zdravotní pojištění
6 Zdravotní pojištění Zdravotní pojištění 6.1 Účast zaměstnanců na pojištění Pro účely zdravotního pojištění jsou za zaměstnance označovány osoby, kterým plynou nebo by měly plynout příjmy ze závislé činnosti Více Gymnázium a Střední odborná škola, Rokycany, Mládežníků 1115
Gymnázium a Střední odborná škola, Rokycany, Mládežníků 1115 Číslo projektu: CZ.1.07/1.5.00/34.0410 Číslo šablony: Název materiálu: Ročník: Identifikace materiálu: Jméno autora: Předmět: Tématický celek: Více Úvod do sociálního zabezpečení Státní sociální podpora
Vyšší odborná škola pedagogická a sociální, Evropská 33, Praha 6 Předmět: Hospodářská a sociální politika Úvod do sociálního zabezpečení Státní sociální podpora 10. května 2005 Molková Michaela ÚVOD DO Více Než začnete vyplňovat tiskopis, přečtěte si, prosím, pokyny. P Ř IZNÁNÍ. k dani z příjmů fyzických osob
Než začnete vyplňovat tiskopis, přečtěte si, prosím, pokyny. Finančnímu úřadu pro / Specializovanému fi nančnímu úřadu Středočeský kraj Územnímu pracovišti v, ve, pro Říčanech 0 Daňové identifi kační číslo Více 1/2013 ROČNÍ ZÚČTOVÁNÍ ZÁLOH A DAŇOVÉHO ZVÝHODNĚNÍ
2012 1/2013 ROČNÍ ZÚČTOVÁNÍ ZÁLOH A DAŇOVÉHO ZVÝHODNĚNÍ Roční zúčtování nelze provést Poplatníkovi, který je povinen podat daňové přiznání, tj. poplatníkovi, který: Měl mimo příjmů ze závislé činnosti Více Zdroje příjmů domácností. Bc. Alena Kozubová
Zdroje příjmů domácností Bc. Alena Kozubová Druhy příjmů podle daňového hlediska příjmy podléhající dani z příjmů fyzických osob příjmy nepodléhající dani z příjmů fyzických osob podle četnosti příjmy Více P O T V R Z E N Í. 8. Druh pracovního vztahu :. ... ... Potvrzení zaměstnavatele
P O T V R Z E N Í o osobních, majetkových a výdělkových poměrech pro osvobození od soudních poplatků a ustanovení zástupce ve věci: I. POMĚRY OSOBNÍ A RODINNÉ: 1. Jméno a příjmení:........ 2. Datum narození:... Více Fiskální teorie a politika LS 2016
Fiskální teorie a politika LS 2016 RUD 2016 Vyhláška č. 213/2015 Sb. o podílu jednotlivých obcí na stanovených procentních částech celostátního hrubého výnosu daně z přidané hodnoty a daní z příjmů podíl Více Daň z přidané hodnoty. Bc. Alena Kozubová
Daň z přidané hodnoty Bc. Alena Kozubová Právní norma Zákon č. 235/2004 Sb. o dani z přidané hodnoty DPH Daň z přidané hodnoty je - daň nepřímá (plátce je výrobce, obchodník, dovozce a poplatník je konečný Více PŘIZNÁNÍ K DANI Z PŘÍJMŮ FYZICKÝCH OSOB
PŘIZNÁNÍ K DANI Z PŘÍJMŮ FYZICKÝCH OSOB Každý, kdo si svou činností, ať už jde o zaměstnání, podnikání nebo svobodné povolání, vydělá peníze, musí z těchto příjmů platit daň, což platí jak pro příjmy, Více 2017 © DocPlayer.cz Ochrana osobních údajů | Podmínky obsluhování | Kontaktní formulář

References: zákona č. 280
 zákona č. 586
 zákona č. 586
 zákona č. 586
 zákona č. 261
 zákona č. 117
 soud