Source: https://es.scribd.com/doc/46965529/Timbre-Fiscal
Timestamp: 2016-05-26 05:41:19+00:00

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ARTÍCULO 2. De los documentos afectos. Están afectos los documentos que contengan los actos y contratos siguientes: 1. 2. Los contratos civiles y mercantiles. Los documentos otorgados en el extranjero que hayan de surtir efectos en el país, al tiempo de ser protocolizados, de presentarse ante cualquier autoridad o de ser citados en cualquier actuación notarial. Los documentos públicos o privados cuya finalidad sea la comprobación del pago con bienes o sumas de dinero. Los comprobantes de pago emitidos por las aseguradoras o afianzadoras, por concepto de primas pagadas o pagos de fianzas correspondientes a pólizas de toda clase de seguro o de fianza. Los comprobantes por pagos de premios de loterías, rifas y sorteos practicados por entidades privadas y públicas. Los recibos o comprobantes de pago por retiro de fondos de las empresas o negocios, para gastos personales de sus propietarios o por viáticos no comprobables. Los documentos que acreditan comisiones que pague el Estado por recaudación de impuestos, compras de especies fiscales y cualquier otra comisión que establezca la ley. Los recibos, nóminas u otro documento que respalde el pago de dividendos o utilidades, tanto en efectivo como en especie. Los pagos o acreditamientos en cuentas contables y bancarias de dividendos, mediante operaciones contables o electrónicas, se emitan o no documentos de pago. Los dividendos que se paguen o acrediten mediante cupones en las acciones, también están afectos al pago del impuesto. Cualquier ley que contravenga la disposición anterior queda derogada. * Adicionado el numeral 8 por el Artículo 13 del Decreto Número 80-2000 del Congreso de la República. CAPITULO III DE LOS SUJETOS DEL IMPUESTO ARTICULO 3. Del sujeto pasivo del impuesto y del hecho generador. Es sujeto pasivo del impuesto quien o quienes emitan, suscriban u otorguen documentos que contengan actos o contratos objeto del impuesto y es hecho generador del impuesto tal emisión, suscripción u otorgamiento.
5. 6. 7. *8.
El valor es el que consta en el documento. b. 0. la primera hoja del testimonio. hojas movibles de contabilidad. Actas de legalización notarial de firmas o documentos. 2. Los Libros de contabilidad. el valor equivalente en moneda nacional a diez dólares de los Estados Unidos de América (USA $.00
Q. por cada hoja de papel. 100. 0.00) al tipo de cambio que estuviere vigente a la fecha en que éstas se efectúen.00
CAPITULO IV DE LAS TARIFAS ARTICULO 4. 10.50 Q. Cubiertas de testamentos cerrados. 7. credenciales a documentos acreditativos del nombramiento o cargos o comprobantes de representación de personas jurídicas de cualquier naturaleza. la primera hoja del testimonio. resulta al aplicar las tarifas específicas a la base establecida en cada caso.50 Q. 6. 10.00 Q.
Q.00 Q. Especiales. el cual no podrá ser inferior al que conste en los registros públicos. * De las tarifas específicas. cada una. 2. Poderes: a. matrículas. 5. El impuesto a que se refiere este artículo. Indices. 10. para los documentos siguientes: 1. por cada hoja. actas o registros. Generales. ARTICULO 5. testimonios especiales. 4. 5. 9. los cuales se rigen por lo dispuesto en las leyes especiales. Títulos.50 Q. Q. La tarifa del impuesto es del tres por ciento (3%). Auténticas de firmas en el exterior cada una. 8. 0. Por cada razón puesta por los registros públicos al pie de los documentos que se presentan a su registro. La tarifa al valor. Se exceptúan del pago de este impuesto los nombramientos o documentos acreditativos de representantes de cooperativas. extendidos en acta notarial o en cualquier otra forma. Auténticas de firmas. efectuadas por dependencias del Estados.00
.00 Q. copias simples o legalizadas y actas notariales. 200. El impuesto se determina aplicando la tarifa al valor de los actos y contratos afectos. catastros o en los listados oficiales.
Promesas de Compraventa de inmuebles. Testimonios de las escrituras públicas de constitución. Cuando el valor consignado en documento gravado con tarifas al valor sea de hasta treinta y tres quetzales (Q. no se genera impuesto.00 Q.00) por cada hoja y sujeta a los controles de distribución y venta regulados por esta ley. 12. Para sociedades mercantiles.1.00 Q.00
13. 16. el título correspondiente. De la tarifa especifica del Impuesto de Papel Sellado Especial para Protocolos.100.00 Q.00
* Derogados los Numerales 14 y 15 por el Artículo 43 del Decreto Ley Número 70-94 Ley de Circulación de Vehículos Terrestres.4
10. De buques que se matriculen bajo bandera guatemalteca. Extendidas por el Registro Mercantil: 1. transformación.100.200.
.50. minas. Para empresas individuales. c. 15. Q.00 Q.
14. 2. Q. 50.100. por cada cien toneladas o fracción.25.00 Q. modificación. ARTICULO 7. Marítimos y Aéreos. ARTICULO 6. canteras y cualesquiera otras.50. por año.00).000. Universitarios b. en la primera hoja.. Carreras técnicas
Q.00 Q. con una tarifa específica de un quetzal (Q. De invención.
Patentes: a.00
Títulos de concesiones de explotación de bosques nacionales. b. de cualquier clase. Del mínimo exento. Títulos reconocidos legalmente para ejercer profesión: a.33. liquidación o fusión de sociedades mercantiles. Se establece un Impuesto de Papel Sellado Especial para Protocolos Notariales.00 Q.
Licencias para portación de armas de fuego. * Derogado. * Derogado. 1.250.
asociaciones solidaristas e instituciones religiosas. siempre que estén autorizadas por la ley. En cuanto a las personas que por mandato expreso de la ley estén exentas del
. que no tengan por objeto el lucro. TITULO II DE LAS EXENCIONES DEL IMPUESTO CAPITULO I DE LAS EXENCIONES ARTICULO 10.5 ARTICULO 8. artísticas o deportivas. Los contribuyentes del Impuesto al Valor Agregado -IVA-. De las fracciones de décimo de quetzal. se aproximarán al décimo de quetzal inmediato superior. 3. así como los autorizados como experimentales. ARTICULO 9. cuando el pago del impuesto les corresponda. El Estado y sus entidades descentralizadas.
Para efectos de los previsto en el numeral 4 y exceptuando a las personas exentas por mandato expreso de la ley. realizados por: 1. 4. están afectos a pagar el Impuesto de Timbres Fiscales en los actos o contratos que celebren de conformidad con esta ley. se debe solicitar previamente al Ministerio de Finanzas Públicas la declaración correspondiente. De las personas exentas. sindicatos de trabajadores. Los establecimientos educativos privados que realicen planes y programas oficiales de estudios. científicas. los documentos que contengan actos o contratos gravados. autónomas. De los contribuyentes del Impuesto al Valor Agregado. La Universidad de San Carlos de Guatemala y las otras universidades autorizadas para operar en el país.
5. Sin embargo los actos y contratos que realicen con terceros pagarán el impuesto establecido en esta ley. cuando el pago del impuesto les corresponda. gremiales. 2. Están exentos del impuesto. antes de emitir la resolución respectiva. cuando dichos actos y contratos no sean gravados con el Impuesto al Valor Agregado -IVA-. culturales. Las fracciones de décimo de quetzal que resulten al establecer el impuesto. Todos los actos y contratos realizados por las cooperativas. fundaciones o instituciones de asistencia pública o de servicio social a la colectividad. federaciones y confederación de cooperativas entre sí y con sus asociados. Las asociaciones. que en ninguna forma distribuyan utilidades o dividendos entre sus asociados o integrantes y que sus fondos no los destinen a fines distintos a los previstos en sus estatutos o documento constitutivo. las municipalidades y sus empresas. educativas. acreditando los requisitos señalados en el inciso anterior.
La creación. negociación y cancelación de bonos. gastos de representación. empleados y demás servidores públicos y privados en servicio activo. la suscripción. que devenguen funcionarios. en los que intervengan los bancos y entidades financieras sujetas a la fiscalización de la Superintendencia de Bancos. los comprobantes de pensiones alimenticias fijadas por los tribunales correspondientes.
8. bonos de prenda. las cédulas hipotecarias y títulos de crédito. Los recibos a comprobantes de pagos por sueldos. pago y cancelación de acciones de todo tipo de sociedades y asociaciones accionadas. las aportaciones patronales y laborales para la creación de fondos de pensiones aseguradas o no aseguradas. prestaciones laborales o cualquiera otra retribución por servicios personales prestados en relación de dependencia. transferencia.
6. Los contratos o documentos que contengan préstamos provenientes del exterior. así como cualesquiera otros documentos o contratos relacionados con los mismos.
7. Los títulos de crédito y cualesquiera otros créditos documentarios que hayan sido expedidos en el extranjero para ser pagados en la República o expedidos en la República para ser pagados en el extranjero.
3. Si concurren partes exentas y no exentas en los actos o contratos. viáticos. los recibos por prestaciones que perciba el personal en situación de retiro o sus beneficiarios. emisión. debentures. circulación. siempre que los bienes hubiesen sido importados o las divisas hubieren sido cambiadas en el sistema bancario nacional. así como sus cupones. que en el documento de que se trate se deje constancia de la disposición legal que las exime del pago. Los recibos o comprobantes de pago de estipendios a subsidios por becas. * Actos y contratos exentos. la circulación. 5. Las aportaciones al capital de sociedades.6 impuesto. las prestaciones y jubilaciones y las actas o documentos para demostrar la sobrevivencia de personal en retiro o sus beneficiarios. es requisito indispensable para gozar de la exención. los documentos que contengan actos o contratos. aguinaldos. Los cheques y certificados de depósito. amortización. 4. Todos los contratos y documentos que contengan actos gravados con el Impuesto al Valor Agregado. la emisión.
. ARTICULO 11. bolsas de estudio y similares. independientemente de quien los realice y tenga o no calidad de contribuyente de dicho impuesto. la obligación tributaria se cumplirá únicamente en proporción a la parte o partes que no gocen de exención.
2. Están exentos del impuesto. en los siguientes casos: 1. siempre que los bienes hubiesen sido importados o las divisas hubieren sido cambiadas en el sistema bancario nacional.
emisión. del Decreto Número 34-2002 del Congreso de la República.
16. Reformado todo el artículo por artículo 1.
. facturas o documentos equivalentes que se extiendan como consecuencia de actos o contratos de valor determinado en los que se hubiere satisfecho el impuesto correspondiente. sus cupones e intereses. Las actuaciones judiciales y administrativas.
12. negociación y cancelación de títulos de crédito de toda clase.
* El inciso 17 fue suprimido por el artículo 19 del Decreto número 44-2000 del Congreso de la República. totales o parciales de pólizas de seguro del ramo de vida.
17. fue declarado inconstitucional por fallo de la Corte de Constitucionalidad en expediente número 952-2000. Los documentos de pago. 18. pólizas dotales vencidas. así como los documentos que expidan las compañías aseguradoras o afianzadoras para comprobar el recibo de la proporción que corresponda pagar a los reaseguradores o reafianzadores. circulación. préstamos y financiamientos otorgados entre particulares. con excepción de lo preceptuado en el Artículo 5. La emisión y negociación de bonos. incluyendo los comprobantes de los intereses que devenguen. 13. *Los créditos.7 9. La creación. Los créditos y préstamos otorgados por los bancos. azúcar. El Artículo 19 del Decreto número 44-2000 del Congreso. 14. Los contratos y operaciones de reaseguro y de reafianzamiento. Las facturas comerciales de proveedores del exterior y las pólizas de importación y exportación. las municipalidades y sus empresas. sean personas individuales o jurídicas y los documentos acreditativos de los mismos. transformación.
15. La constitución. café en oro. cualquiera que sea la forma o época en que se practique. numeral 17 de esta Ley. notas del tesoro y letras de tesorería que emitan o garanticen el Estado y entidades descentralizadas o autónomas. Las sumas pagadas por liquidaciones. banano y otros productos o frutos destinados a la exportación. rentas o rescates. la compra venta de café sin beneficiar. financieras y demás entidades autorizadas por la Superintendencia de Bancos para cualquier destino y los documentos acreditativos de los mismos. modificación y disolución de sociedades mercantiles y los aumentos de capital social.
19. por las participaciones asumidas por ellos en el pago de las reclamaciones legales de los beneficiarios de pólizas de seguros y fianzas. incluyendo los pagos por sorteos. la compraventa de mercancías y productos destinados a la exportación.
11. café en pergamino. 10. debentures y las cédulas hipotecarias. La exportación de mercancías y productos.
. Los créditos que otorguen al Estado y sus entidades descentralizadas.8
ARTICULO 12. la suma de cada uno de ellos. se debe tomar como base para determinar el impuesto. De los actos y contratos en moneda extranjera. Los documentos usados en su administración interior. TITULO III DETERMINACION. No obstante. aseguradoras. y los contratos de servicio bancario que concierten con dichas entidades y su cancelación. se tributará únicamente sobre el contrato principal.
6. Los documentos expedidos u otorgados a particulares. Los documentos de crédito que los usuarios de los mismos otorguen o emitan a favor de instituciones bancarias. De la determinación del impuesto en los actos y contratos. que seguidamente se expresan: 1. las libretas de ahorro.
5. cuando se trate de contratos accesorios. Las operaciones de toda clase con el Banco de Guatemala y las que se hagan a través de bolsa de valores. Están exentas del impuesto las operaciones de los bancos. para la determinación del impuesto. con
2. 3. Cuando en los documentos que contienen actos y contratos gravados. expedidos o suscritos por dichas instituciones. LIQUIDACION Y PAGO DEL IMPUESTO CAPITULO I DE LA DETERMINACION DEL IMPUESTO ARTICULO 13. negociación. Se excluyen de esta exención los libros de contabilidad y los documentos resultantes de operaciones por cuenta ajena. por cualquier circunstancia se consignen valores en moneda extranjera. constancias de depósito o cualesquiera otros documentos que hagan las veces de tales. cuando se deriven de obligaciones que consten en contratos y el impuesto correspondiente se hubiere satisfecho en el documento principal. transferencia. autónomas y a las municipalidades y sus empresas. cancelación y cualquier documento o recibo que ampare el pago de sus intereses. sociedades financieras. ARTICULO 14. los certificados de depósito a plazo. Cuando en un mismo documento se consignen varios actos o contratos afectos a esta ley. y en general los títulos de crédito que emitan los bancos y sociedades financieras del sistema. reaseguradoras y afianzadoras y en bolsa de valores. se efectuará la conversión a moneda nacional. en forma distinta o complementaria a los recibos de caja previstos. cuyo pago correspondiere a los obligados. los recibos de caja.
4. almacenes generales de depósito. así como su enajenación. De las operaciones bancarias y bursátiles. de cancelación de obligaciones. los contratos y títulos de capitalización. Los bonos y sus cupones.
7. En la fecha en que se emita el documento. en la fecha en que se expidan los mismos o se reciban los pagos. rifas y sorteos. Los comprobantes de pago de premios de loterías. que se ha cubierto el impuesto. Momento de pago del impuesto. a solicitud verbal o escrita de la parte interesada. Liquidación del impuesto a solicitud de parte. en forma anticipada sobre la totalidad del contrato. cuyo impuesto debe pagarse anualmente: a. para su pago en forma directa y en efectivo en las cajas fiscales. conforme a las disposiciones cambiarias vigentes en la fecha en que se faccione el documento correspondiente. En todos los documentos que contengan actos gravados y que se detallan en la ley. b. Los informes originales que las aseguradoras y afianzadoras rinden mensualmente a la Superintendencia de Bancos. cuando se compulse el testimonio correspondiente.
4. El impuesto debe pagarse en: 1. adjuntándose al mismo comprobante que acredite el pago del impuesto. CAPITULO II DEL PAGO DEL IMPUESTO ARTICULO 16. previamente a su autenticación por el Ministerio de Relaciones Exteriores. por concepto de primas pagadas de pólizas de seguros y pagos de fianzas. y en caso su protocolización no sea obligatoria. por su renovación anual. sin demora. en el propio documento y en el momento previo a su protocolización. Las escrituras públicas afectas. lo cual se hará constar en cláusula especial y al estar debidamente aprobado dicho contrato.
. el cual cubre el resto de ese año calendario. 2. en el momento en que se paguen.
3. conforme las modalidades que establece esta ley y su reglamento. de conformidad con las normas de la Ley del Organismo Judicial. En los contratos administrativos el impuesto se pagará en efectivo. Los documentos que contengan actos gravados. administraciones o receptorías fiscales. ARTICULO 15.9 base en el tipo de cambio que corresponda a la transacción. 5. directamente en la dirección. previamente efectuar cualquier pago. La dependencia pagadora queda obligada a comprobar. Los documentos otorgados en el extranjero que hayan de surtir sus efectos en el país. 6. La Dirección debe liquidar el impuesto. En los primeros quince (15) días calendario del mes de enero de cada año.
el impuesto podrá pagarse en cualquiera de las formas previstas en esta ley. TITULO IV DE LA ADMINISTRACION Y FISCALIZACION CAPITULO I DE LA ADMINISTRACION Y FISCALIZACION DEL IMPUESTO
. En todos los documentos que contienen actos o contratos gravados de conformidad con los Artículos 2 y 5 de esta ley. adhiriendo timbres fiscales. por medio de máquinas estampadoras o en efectivo en las cajas fiscales o en cualquier banco del sistema nacional conforme este cuerpo legal y su reglamento. en los documentos o contratos que se faccionen con su intervención. En el caso de que se tenga que cubrir el impuesto adhiriendo timbres fiscales. En los testimonios de las escrituras públicas autorizadas por notario. estampando con máquina autorizada el valor del mismo o comprando las especies y adhiriéndolas en la forma usual. * Pago del impuesto. Pago del impuesto en testimonio de escrituras públicas.
ARTICULO 19. podrán cubrir el impuesto de timbres fiscales en efectivo. Cuando esta ley. Cuando el impuesto a pagar conforme lo que establece la presente ley. el impuesto se cubrirá en la razón del testimonio correspondiente.10 ARTICULO 17. en los bancos del sistema o instituciones autorizadas para el efecto. el notario está obligado a indicar el monto y citar el número de cada uno de los timbres que utilice. ARTICULO 18.001. De la forma de pago. 3. su reglamento u otra ley tributaria. en los bancos del sistema o en las instituciones autorizadas para el efecto. y si el testimonio se extendiere mediante reproducciones gráficas hechas por procedimientos mecánicos o electrónicos fieles del original del protocolo del notario. b. el impuesto se cubrirá. este podrá cubrirse en la forma siguiente: a. En efectivo. *
Reformado por el Artículo 20 del Decreto Número 44-2000 del Congreso de la República. no especifiquen una modalidad especial para el pago del impuesto.00). deberá pagarse obligadamente en efectivo. sea mayor de tres mil un quetzales exactos (Q. de caja o de gerencia. Mediante cheque certificado. En estos casos los Notarios conservarán el derecho a la comisión que establece el artículo 28 de esta ley.
ARTICULO 22. a efecto de que ésta. siempre que estén autorizadas por la ley. que en ninguna forma distribuyan utilidades entre sus asociados o integrantes. gremiales. registros. en todos los casos. que no tengan por objeto el lucro. dentro del plazo de los quince (15) días siguientes. TITULO V DE LA FABRICACION. imponga la multa y aplique los intereses que correspondan. Todos los funcionarios y empleados públicos sin distinción de categoría o puesto que desempeñen. al examinar los documentos que tramiten. o si determinado acto o contrato está sujeto al mismo. certificarán lo conducente a la dirección. sin perjuicio de las sanciones civiles y penales que correspondan. De conformidad con el Artículo 680 del Código de Comercio los actos. educativas. en su caso. artísticas o deportivas. evacúe la consulta. libros y documentos en los que no se hubiere cumplido con el pago del impuesto. la multa e intereses que procedan en las cajas fiscales de la dirección. Está sujetas a verificaciones de auditoría. las asociaciones. culturales. sindicatos de trabajadores e instituciones religiosas. Los funcionarios y empleados públicos que infrinjan o encubran las disposiciones de este artículo. el juez ordenará. para no incurrir en la sanción correspondiente. contratos. De la obligación revisora de funcionarios y empleados públicos. científicas. que sus fondos no los destinen a fines distintos a los previstos en sus estatutos y solamente por aquellos actos o contratos necesarios para la consecución de sus fines. pero cualquier autoridad que conozca de ellos mandará enterar el impuesto omitido. Del requisito para que los documentos hagan fe en juicio. surtirán todos sus efectos. El funcionario o empleado que advierta la falta o deficiencia del pago de este impuesto. fundaciones o instituciones de asistencia pública o de servicio social a la colectividad. establecerá si se ha liquidado y cubierto correctamente el impuesto. está obligado a poner este hecho en conocimiento de la dirección. serán sancionados de conformidad con la Ley de Servicio Civil y la Ley de Responsabilidades. De la fiscalización de entidades e instituciones no lucrativas. El juez. la multa y los intereses correspondientes. pero procederá a hacer enterar el impuesto omitido en la forma que queda indicada. En los casos en que los jueces tuvieren duda sobre si se ha tributado correctamente el impuesto. para que se liquide el impuesto. que se satisfaga el impuesto. deberá darle trámite a las demandas y a todos los escritos así como reconocer las personerías. de conformidad con esta ley.11
ARTICULO 20. DISTRIBUCION Y VENTA DE TIMBRES FISCALES Y DE PAPEL SELLADO ESPECIAL PARA PROTOCOLOS
. En ningún caso esta consulta deberá suspender el trámite procesal correspondiente. deben cumplir y exigir que se cumplan las disposiciones de esta ley y su reglamento y. Con base en dicha respuesta. ARTICULO 21. en cuanto a la aplicación de las exoneraciones aprobadas conforme esta ley. CONTROL.
Quienes se dediquen a la importación. Queda prohibido extender patente a personas jurídicas. Cumplidos los requisitos. El reglamento establecerá todo lo relativo a los procedimientos y requisitos necesarios para la fabricación. mantenimiento de existencia y destrucción de especies fiscales. deben obtener autorización previa de la dirección. El reglamento establecerá lo relativo a estos procedimientos. De la distribución y venta. Los notarios por su condición de tales. la dirección extenderá la licencia respectiva.12 CAPITULO I DE LA FABRICACION ARTICULO 23. para adaptarlos a los nuevos métodos y técnicas de producción y utilización. podrá celebrar contratos de suministro con entidades nacionales o extranjeras. venta y uso de dichas máquinas. El Ministerio de Finanzas Públicas se encargará de la fabricación de timbres fiscales y papel sellado especial para protocolos pero cuando lo considere necesario. Las características de los timbres fiscales y el papel sellado especial para protocolos podrán ser modificadas por el ministerio. De las máquinas estampadoras. gozan de los privilegios de los patentados. así como también establecer estanquillos para la venta directa al público. La venta de timbres fiscales y papel sellado especial para protocolos a tales profesionales se rige por lo que para el efecto disponga el reglamento. debe marchamarlas y depositar las mismas en una bodega de la dirección. importación. De los notarios. CAPITULO III DE LOS PATENTADOS Y NOTARIOS ARTICULO 25. Para evitar que las máquinas sean usadas fraudulentamente antes de autorizar su uso. De la venta. a través de acuerdos ministeriales. Cuando así convenga la dirección podrá hacer uso del sistema bancario para proveer a los patentados de la República. ARTICULO 26. La dirección debe habilitar una ventanilla especial para la atención personal de los notarios e integrar los sistemas y procedimientos para ese efecto. CAPITULO II DE LA DISTRIBUCION Y VENTA ARTICULO 24. distribución. custodia.
. La venta de especies fiscales al público se hará preferentemente a través de los patentados autorizados por la dirección. venta y uso de máquinas estampadoras de timbres fiscales. El reglamento normará lo relativo a los patentados. asimismo. debe llevar un registro y mantener control sobre las existencias de máquinas estampadoras. La distribución y venta de timbres fiscales y papel sellado especial para protocolos estará a cargo de la Dirección General de Rentas Internas. ARTICULO 27. distribución. El reglamento establecerá todo lo relativo a los procedimientos de fabricación. De la fabricación y control. distribución.
se les reconocerá como comisión el diez por ciento (10%) en el acto en que realicen las operaciones siguientes: 1. A los notarios. el listado de los colegiados inactivos o inhabilitados para el ejercicio de la profesión.13
El Colegio de Abogados y Notarios de Guatemala proporcionará a la Dirección General de Rentas Internas. 4. En el pago en efectivo del impuesto. ni se aceptará que dichos profesionales cubran el impuesto mediante el uso de máquinas estampadoras de timbres fiscales o en efectivo. dentro del mes siguiente al vencimiento de cada trimestre calendario. que se les reconocerá a los Notarios en ese mismo acto. 3. A los patentados para el expendio de especies fiscales. y se pagará con dichas especies. TITULO VI INFRACCIONES. En la adquisición de lotes de papel sellado especial para protocolos. que sean colegiados activos. se les reconocerá como comisión un diez por ciento (10%) sobre el monto de sus compras. 2. La comisión. cuando así corresponda en los documentos que autoricen y contengan actos o contratos gravados con el Impuesto de Timbres Fiscales. SANCIONES Y PRESCRIPCIONES CAPITULO I INFRACCIONES
. y 4 anteriores.
La Superintendencia de Administración Tributaria proporcionará gratuitamente a los Notarios. ARTICULO 28. * De la comisión. En el uso de máquinas estampadoras de timbres fiscales. 3. No se efectuarán ventas de papel sellado especial para protocolos ni de timbres fiscales a los notarios inactivos o inhabilitados. 2. asimismo le informará de los notarios incluidos en el listado que readquieran la calidad de activos o habilitados. un formulario exclusivamente diseñado para consignar: a) b) De acuerdo a la forma de pago del Impuesto de Timbres Fiscales que corresponda a las operaciones indicadas en los numerales 1. En la adquisición de timbres fiscales.
* Reformado por el Artículo 21 del Decreto Número 44-2000 del Congreso de la República. la que se pagará con dichas especies. que tengan autorizadas a su nombre.
arrendar o subarrendar máquinas estampadoras sin licencia de la dirección. referente a máquinas estampadoras. o razonen documentos por pago en efectivo sin que se haya pagado el impuesto en las cajas fiscales. vender. además de las contenidas en el Código Tributario.
11. dentro de los treinta (30) días siguientes a su inscripción definitiva en el Registro Mercantil o en el registro que corresponda. sin perjuicio de las sanciones penales que procedan. De las infracciones. lavadas u otro indicio de fraude. Las personas que no habiliten o autoricen los libros de contabilidad. indistintamente. 6. Por utilizar procedimientos distintos de los establecidos en esta ley para cubrir el impuesto. Las personas que no presentes u omitan llevar libros. Cuando las especies fiscales usadas en los documentos. Los patentados que no anuncien la venta al público de especies fiscales. las siguientes: 1. Cuando se celebren actos y contratos o se extiendan documentos sin satisfacer el impuesto. no lo hagan dentro del plazo estipulado por la ley. Suministrar repuestos. en tanto no se llenen dichos requisitos. 8. 10. tuvieren enmendaduras. 2. serán responsables ante el fisco por el importe dejado de pagar y las multas e intereses que correspondan. cambio de máquinas.
. a excepción de aquellos que hayan sido faccionados en el mes de diciembre en los cuales se podrá cubrir el impuesto con timbres fiscales del año o del siguiente. registros. Cuando las especies fiscales no correspondan al año en que se hubieren extendido los documentos.
4. Constituyen infracciones a la presente ley. piezas sueltas. 3. actas u otros registros establecidos por la ley.14 ARTICULO 29. 14. raspaduras o evidencias de haber sido usadas. Importar. siendo tal hecho causal de despido. controles establecidos por la ley y el reglamento. Los patentados que tengan para la venta al público especies fiscales de períodos fenecidos. efectuar reparaciones o modificaciones del mecanismo de control de las mismas sin autorización previa de la dirección. Las personas que expendas especies fiscales sin tener patente. 9. 7. 13. Cuando los timbres fiscales que se usen no hayan sido utilizados en las formas prescritas por la ley y su reglamento. Cuando las personas obligadas a enterar al impuesto en efectivo mediante declaración jurada. 12. Cuando los empleados y funcionarios públicos que efectúen o intervengan en la carga de una máquina estampadora al servicio de personas particulares. sin perjuicio que la dirección retenga las máquinas. Adquirir y utilizar máquinas estampadoras sin haber llenado todos los requisitos legales. 15.
enterar sus ingresos y cumplir con las demás disposiciones que establece esta ley y su reglamento. 20. por parte de los funcionarios y empleados de la dirección y sus dependencias. Por transferir las máquinas a terceras personas en cualquier calidad. 27. en la relación con la demanda de pedidos de los patentados de su localidad. Por resistirse a la revisión de las máquinas estampadoras. sin el previo consentimiento de la dirección. o los administradores departamentales de Rentas Internas. No dar aviso inmediatamente a la dirección. 21. están obligados a llevar los registros sobre sus operaciones de ingreso y egreso. De las sanciones. Por sustraer máquinas de la aduana y por no depositarlas en la dirección. Cuando negligentemente. Por variar el lugar declarado de la ubicación de las máquinas sin previo aviso a la dirección.
29. Por timbrar documentos extendidos por terceras personas que no respalden operaciones contables de la persona autorizada para el uso de las máquinas estampadoras. 18. 28. Cuando se omitan los talones de los timbres fiscales en los duplicados o codos.
. Por eliminar los marchamos de seguridad sin previa autorización de la dirección. y no comprueben los interesados que se pagó el impuesto en el original. y Los operadores responsables de las máquinas propiedad del Estado. 22. los responsables de la División de Especies Fiscales de la Dirección General de Rentas Internas. Por dar en reparación las máquinas o modificar los controles. del desperfecto que sufra la máquina que se tenga en uso.
Por no renovar la licencia concedida para la utilización de las máquinas estampadoras.
ARTICULO 30. sin autorización de la dirección.15
16. 26. 24. 23. La omisión parcial o total del pago del impuesto. sin autorización de la dirección. será sancionada con una multa equivalente al veinte por ciento (20%) del impuesto omitido. no mantengas existencia de especies fiscales en el almacén respectivo. Vender o arrendar máquinas estampadoras a personas que carezcan de licencia de la dirección. serán sancionadas de la manera siguiente: 1. Por cambiar el mecanismo de impresión. 17. 25. 19. Las infracciones contempladas en el artículo anterior. sin perjuicio de la aplicación correspondiente al pago en mora.
Multa de cien quetzales (Q.000.00).00) cuando los timbres fiscales que se usen no hayan sido utilizados en la forma prescrita por la ley o por el reglamento. sin perjuicio de que la dirección retenga las máquinas.00).1. j. 5.1.
3. por eliminar los marchamos de seguridad sin previa autorización de la dirección. Multa de cinco mil quetzales (Q. Multa de cinco mil quetzales (Q.00). Multa de un mil quetzales (Q.000.00 a Q.000. por cada máquina sustraída de la aduana y que no sea depositada en la dirección. 5. y continuar en la actividad para la cual se otorgó. máquinas
f. e.16
2.000.00). g. 5. En caso de persistir en la resistencia a la revisión.000. estampadoras sin licencia de la dirección.1. sin autorización previa de la dirección. Multa de un mil quetzales (Q.
El incumplimiento de las obligaciones formales se sancionará de la siguiente manera: a. h.000.00). cambio de una máquina por otra. por usar máquinas estampadoras sin haber llenado los requisitos legales. b.00). por cambiar el mecanismo de impresión. vender o arrendar.1.100. d. efectuar la reparación o modificar el mecanismo de la misma. por importar. pero no haya omisión en la cantidad del impuesto a pagar. por resistirse a la revisión de las máquinas estampadoras. 5. sin perjuicio de la sanción pecuniaria que se imponga.000.1.00). Multa de un mil quetzales (Q. por parte de los funcionarios y empleados de la dirección y sus dependencias.000.
La resistencia a la acción fiscalizadora de la Administración Tributaria.00 a Q. se cancelará la licencia y la máquina quedará en depósito en la dirección. c.
. Multa de un mil a cinco mil quetzales (Q. piezas sueltas. Si la resistencia se efectuara con violencia. al importador se le cancelará la licencia. por suministrar repuesto. por vender o arrendar máquinas estampadoras a personas que carezcan de licencia de la dirección.5. Multa de un mil quetzales (Q. por no renovar la licencia respectiva. sin perjuicio de la cancelación de la licencia y retención de las máquinas por la dirección.000. Multa de cinco mil quetzales (Q.00). Multa de cinco mil quetzales (Q.000.00).000.00). i. la Administración Tributaria denunciará el caso ante la autoridad judicial penal competente. será sancionada con una multa equivalente de cien a un mil quetzales (Q. sin autorización de la dirección.100. En el caso de reincidencia.1.
salvo el caso de la revalidación expresa y venta del papel sellado especial para protocolos. durante el mes de diciembre.00). De los epígrafes. en cualquier calidad. podrá adherírseles timbres de la emisión del próximo año.00). para lo cual. por timbrar documentos extendidos por terceras personas.000. y a los documentos que tengan como fecha de emisión. o.000. El incumplimiento de deberes por los funcionarios y empleados de la Administración Tributaria. De la prohibición de utilizar especies fiscales de períodos fenecidos.00).5.00). Multa de quinientos quetzales (Q. 25. por variar el lugar declarado de la ubicación de la máquina sin previo aviso a la dirección. 500. l.00).00 a Q. los patentados podrán hacer pedidos. Las emisiones de timbres para el año siguiente deben entrar en circulación en el mes de diciembre del año anterior. ARTICULO 33.000.000. sin perjuicio de las sanciones civiles y penales que correspondan. Para la correcta interpretación de esta ley se debe entender. DE LAS DEROGATORIAS Y DE LA VIGENCIA CAPITULO I DE LAS DISPOSICIONES GENERALES ARTICULO 31. n.1. Multa de cinco mil quetzales (Q. Los epígrafes que encabezan los artículos de la presente ley.00).
m. ARTICULO 32. se sancionará conforme lo dispuesto en la Ley de Servicio Civil y la Ley de Responsabilidades. y p. Multa de cinco mil quetzales (Q.17 k. por dar en reparación la máquina o modificar los controles. por no dar aviso inmediatamente a la dirección del desperfecto de la máquina. que cuando se utilicen las expresiones:
. salvo indicación en contrario. sin previo consentimiento de la dirección. TITULO VII DE LAS DISPOSICIONES GENERALES. por transferir la máquina a tercera persona.1. Queda prohibida la venta de especies fiscales de períodos fenecidos. sin autorización de la dirección. TRANSITORIAS. ñ.1. Multa de un mil quetzales (Q. la del mes indicado.000. por otras infracciones. Todos los timbres deberán estar numerados. Multa de veinticinco a un mil quetzales (Q. Multa de un mil quetzales (Q. que no respalden operaciones contables de la persona autorizada para el uso de la máquina.5. De las abreviaturas. no tienen carácter interpretativo.
fiscalización y control del mismo. con un uso máximo de veinticinco o cincuenta renglones o líneas en cada lado. “Las administraciones” o “la administración”. No obstante lo dispuesto en el Artículo 3. se refiere al presente decreto. 5. se refiere a timbres fiscales y papel sellado especial para protocolos. se efectuará por
. se refiere al reglamento de la presente ley. en cualquier actuación. con un margen izquierdo mínimo de cuarenta milímetros. “El reglamento” o “del reglamento”. 7. financieras. se refiere a máquina o máquinas estampadoras de timbres fiscales. Son también mancomunada y solidariamente responsables del pago del impuesto. bolsas de valores.
ARTICULO 34. 3. 2. “El impuesto” o “del impuesto”. la administración del impuesto que comprende la aplicación. la reposición de timbres fiscales.18
1. “Hoja” se refiere a hoja de papel tipo bond tamaño carta y oficio. se refiere a las administraciones departamentales de Rentas Internas.
“La Ley” o “de la Ley". “La dirección”. así como los convenios a que lleguen las partes. recaudación. Los funcionarios y empleados públicos que teniendo la obligación de inutilizar los timbres fiscales. Los funcionarios y empleados públicos que no exijan en su oportunidad. la fiscalización del impuesto de los contribuyentes que sean instituciones bancarias. se refiere al Impuesto de Timbres Fiscales y de Papel Sellado Especial para Protocolos. 2. según se utilice uno o ambos lados de la hoja. Otros responsables. se refiere a la Dirección General de Rentas Internas. Corresponde a la Dirección General de Rentas Internas. se refiere al Ministerio de Finanzas Públicas. aseguradoras y afianzadoras. “La máquina” o “la máquina estampadora”.
ARTICULO 36. “Especies” o “especies fiscales”. “El papel” o “los timbres”. almacenadoras. “El ministerio” o “ministerio”. 10. no lo hicieren. 4. los participantes en el acto gravado serán solidaria y mancomunadamente responsables del pago del impuesto que establece la presente ley. ARTICULO 35. De la administración. 8. Por excepción. 6. 9. así como de las multas e intereses que se causen. las multas e intereses a que se refiere la presente ley: 1. se refiere al papel sellado especial para protocolos y los timbres fiscales respectivamente. De la solidaridad.
ARTICULO 38. la dirección deberá formular la liquidación parcial de sus importes y fijar un plazo de quince (15) días para su pago. ARTICULO 41. ARTICULO 42. los casos no previstos o que fueren objeto de duda. Cuando la Administración Tributaria reciba una petición. siempre que no contraríen la Constitución Política de la República de Guatemala. deberá darle trámite dentro de los siguientes cinco (5) días hábiles de recibida. la presente ley o su reglamento y de ninguna manera tendrán el carácter de definitivas. ARTICULO 37. las actuaciones quedarán en estado de resolver. en casos concretos y cuando se evidencias omisiones o infracciones. Para los fines de este impuesto. De las prohibiciones sobre transacciones y conciliaciones. ARTICULO 43. constituye grave falta que da lugar a sanción conforme a la Ley de Servicio Civil. hasta que prescriban los derechos del Estado. quedan obligadas a conservar los talones. De la conservación de los expedientes. deberán ser resueltas y notificadas dentro de los quince (15) días siguientes a la fecha en que se haya concluido su trámite. del público en forma cortés y atenta. Las peticiones que se dirijan a la Administración Tributaria. el Ministerio de Finanzas Públicas podrá ordenar la fiscalización correspondiente. Al realizar la última de ellas. ARTICULO 39. De la conservación de codos o duplicados de recibos o facturas. Todos los funcionarios y empleados de la Administración Tributaria están obligados a atender las consultas. las diligencias que se realizarán para la tramitación del expediente. el efecto en la Ley de Organismo Judicial. debiendo señalar en la primera resolución. puede manifestar su conformidad con uno o varios de ellos o consentirlos tácitamente. De la aceptación y liquidación parcial de ajustes y multas. Este último continuará su trámite en cuanto a los ajustes y multas con los cuales el contribuyente no estuviere conforme. Aplicación. la cual deberá formular los ajustes y cursar el expediente con sus observaciones a la dirección para que continúe el trámite de conformidad con esta ley. haciendo constar estos extremos en el expediente respectivo. peticiones y solicitudes. Cuando el contribuyente fuera objeto de ajustes y multas comprendidos en un mismo expediente. ARTICULO 40. en consecuencia. La dirección resolverá. codos o duplicados de los mismos.19 la Superintendencia de Bancos. en cuyo caso tales ajustes quedan firme y. Todas las personas que extiendan recibos. el Código Tributario. No obstante lo dispuesto en él artículo anterior. De la fiscalización. cuando fuere procedente. verbales o escritas. se estará a lo dispuesto. por no tener categoría de ley. La descortesía e inatención de tales empleados y funcionarios. Después de dicho plazo podrá destruirlos o disponer de ellos llenando para ese efecto los trámites que
. lo que deberá hacerse dentro del término a que se refiere el párrafo anterior. De las peticiones. La dirección debe conservar en sus archivos los expedientes relativos a este impuesto durante un plazo mínimo de ocho (8) años. sin demora y a la brevedad racionalmente posible. facturas o cualquier documento equivalente. En todo caso. queda prohibida la celebración de transacciones o conciliaciones con el interesado.
314 del Congreso de la República “Código de Notariado”. debiéndose adherir los timbres correspondientes. De la derogatoria. emitirá el reglamento de esta ley dentro del plazo improrrogable de cuarenta y cinco (45) días contados a partir del día siguiente a la fecha en que empiece a regir la misma. EN LA CIUDAD DE GUATEMALA A LOS VEINTIUN DIAS DEL MES DE MAYO DE MIL NOVECIENTOS NOVENTA Y DOS. Se continuará utilizando el papel sellado hasta agotar las existencias. En las disposiciones del Decreto No. Se deroga al Decreto Número 61-87 del Congreso de la República de Guatemala y sus reformas. PASE AL ORGANISMO EJECUTIVO PARA SU PUBLICACION Y CUMPLIMIENTO. cuando extiendan los testimonios o documentos correspondientes. ARTICULO 45.
. Otras exenciones. ARTICULO 49. ARTICULO 47. siempre y cuando se verifique que no existen diligencias pendientes de efectuarse y que las actuaciones están debidamente fenecidas o ejecutoriadas. se utilizará en sustitución del papel sellado. A partir de la vigencia de la presente ley. El Organismo Ejecutivo por conducto del Ministerio de Finanzas Públicas. que se relacionan al uso de papel sellado. De la emisión del reglamento. papel que tenga las características que se consignan en el numeral 10 del Artículo 33. El presente decreto entrará en vigencia el 1 de julio de 1992 y deberá publicarse en el diario oficial. CAPITULO II DISPOSICIONES TRANSITORIAS ARTICULO 44. los notarios deberán utilizar el papel a que se refiere el artículo anterior. Los créditos bancarios que estén autorizados antes de la vigencia de esta ley. CAPITULO III DEROGATORIA Y SU VIGENCIA ARTICULO 48. DADO EN EL PALACIO DEL ORGANISMO LEGISLATIVO. Del papel a emplearse. ARTICULO 46. pero cuyos primeros testimonios no hayan sido emitidos. el Artículo 33 del Decreto Legislativo Número 1153 (Ley de Contribuciones) y cualesquiera otras leyes y disposiciones que sean incompatibles con el presente decreto o se opongan al mismo. De la vigencia. De la aplicación conexa con el Código de Notariado. quedan incluidos en la exención a que se refiere el Artículo 11 de este decreto.20 establezca la legislación especial.
PUBLÍQUESE Y CUMPLASE SERRANO ELIAS El Secretario General de la Presidencia de la República ANTULIO CASTILLO BARAJAS
. veintidós de junio de mil novecientos noventa y dos.21
HELIO CANALES OLIVA SECRETARIO ERNESTO CONTRERAS RAMOS SECRETARIO PALACIO NACIONAL: Guatemala.
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 ARTÍCULO 1

ARTÍCULO 2
 Artículo 13
 Artículo 43
 resolución 
 artículo 1
 artículo 19
 Artículo 5
 Artículo 19
 Artículo 20
 artículo 28
 Artículo 680
 Artículo 21
 Artículo 3
 Artículo 33
 Artículo 33
 Artículo 11