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Timestamp: 2018-08-21 01:32:29+00:00

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Uploaded by Beto Maguiña Salazar
Autor : C.P.C. Josué Alfredo Bernal Rojas Título : Impuesto a la Renta por Distribución de Dividendos Fuente : Actualidad Empresarial, Nº 226 - Primera Quincena de Marzo 2011
El presente artículo trata sobre la incidencia tributaria de la distribución de dividendos o de cualquier forma de distribución de utilidades, quiénes son los obligados, el nacimiento de la obligación, tasa a aplicar, declaración y pago, situaciones que deben tener en cuenta las empresas que efectúen dicha distribución a ﬁn de no cometer infracciones, sobre todo con las sumas que resulten rentas gravadas de tercera categoría en tanto signiﬁquen disposiciones indirectas no susceptibles de posterior control tributario, las cuales se encuentran gravadas a la tasa adicional del 4.1% y es de obligación mensual como veremos más adelante.
sociedades y entidades de cualquier naturaleza constituidas en el exterior. i. Las sociedades agrícolas de interés social. j . Las sociedades irregulares previstas en el artículo 423º de la Ley General de Sociedades; la comunidad de bienes, joint ventures, consorcios y otros contratos de colaboración empresarial que lleven contabilidad independiente de la de sus socios o partes contratantes.
Base legal: Art. 73º-A, Ley del Impuesto a la Renta.
dígito del RUC, utilizando el formulario PDT 617 Otras Retenciones.
Base legal: Art. 89º Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta.
3. Fondos Mutuos de Inversión en Valores y Otros
También deben retener las Sociedades Administradoras de los Fondos Mutuos de Inversión en Valores y de los Fondos de Inversión, así como a los Fiduciarios de Fideicomisos Bancarios y a las Sociedades Titulizadoras de Patrimonios Fideicometidos, respecto de las utilidades que se distribuyan a personas naturales o sucesiones indivisas y que provengan de dividendos u otras formas de distribución de utilidades, obtenidos por los Fondos Mutuos de Inversión en Valores, Fondos de Inversión y Patrimonios Fideicometidos de Sociedades Titulizadoras. La retención también se aplica en el caso de dividendos o cualquier otra forma de distribución de utilidades que se acuerden a favor del Banco Depositario de ADRs (American Depositary Receipts) y GDRs (Global Depositary Receipts).
En el caso de reducción de capital, se considerará la fecha del acuerdo de distribución a la de la ejecución del acuerdo de reducción, la misma que se entenderá producida con el otorgamiento de la escritura pública de reducción de capital o cuando se ponga a disposición del socio, asociado, titular o persona que la integra, según sea el caso en efectivo o en especie.
Base legal: Art. 90º, Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta.
2. Obligados a la retención del 4.1% por distribución de utilidades.
Están obligados a retener el 4.1% por distribución de utilidades las siguientes personas jurídicas, salvo cuando la distribución se efectúe a favor de una persona jurídica domiciliada: a. Las sociedades anónimas, en comandita, colectivas, civiles, comerciales de reponsabilidad limitada, constituidas en el país. b. Las cooperativas, en las que se incluye las cooperativas agrarias de producción. c. Las empresas de propiedad social. d. Las empresas de propiedad parcial o total del estado. e. Las asociaciones, comunidades laborales incluidas las de compensación minera y las fundaciones no consideradas en el artículo 18º de la Ley del Impuesto a la Renta. f. Las empresas unipersonales, las sociedades y las entidades de cualquier naturaleza, constituidas en el exterior, que en cualquier forma perciban renta de fuente peruana. g. Las empresas individuales de responsabilidad limitada, constituidas en el país. h. Las sucursales, agencias o cualquier otro establecimiento permanente en el país de empresas unipersonales,
N° 226 Primera Quincena - Marzo 2011
En el caso de créditos referidos en el inciso f) del numeral 6 siguiente, serán considerados como dividendos o cualquier otra forma de distribución de utilidades desde el momento de su otorgamiento. En este caso, la persona jurídica deberá cumplir con abonar al ﬁsco el monto que debió ser retenido, dentro del mes siguiente de producido cualquiera de los hechos establecidos en el citado inciso, para que el crédito sea considerado dividendo o distribución de utilidades. Los créditos así otorgados deben constar en un contrato escrito, en el caso de pagos parciales, se considerará dividendos o cualquier otra forma de distribución de utilidades el saldo no pagado de la deuda.
Base legal: Art. 91º, Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta.
4. Pago de utilidades en especie
Cuando la distribución de utilidades se realice en especie, el pago del impuesto deberá ser realizado por la empresa y luego reembolsado por el socio beneﬁciario de la distribución, debiendo computarse a valores de mercado que corresponda atribuir a los bienes a la fecha de su distribución.
Base legal: Art. 73º-A y 24º-B, Ley del Impuesto a la Renta.
6. Deﬁnición de dividendos y cualquier otra forma de distribución de utilidades
De acuerdo con el artículo 24º-A del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta se entiende por dividendos y cualquier otra forma de distribución de utilidades: a. Las utilidades que las personas jurídicas distribuyan entre sus socios, asociados, titulares, o personas que las integran, según sea el caso, en efectivo o en especie, salvo mediante títulos de propia emisión representativos de capital. De acuerdo con el artículo 88º del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta también comprende a la distribución de reservas de libre disposición y adelanto de utilidades. b. La distribución del mayor valor atribuido por revaluación de activos, ya sea en efectivo o en especie, salvo en títulos de propia emisión representativos de capital.
5. Nacimiento de la obligación de retener
La obligación de retener nace en la fecha de adopción del acuerdo de distribución o cuando los dividendos y otras formas de utilidades distribuidas se pongan a disposición en efectivo o en especie, lo que ocurra primero. La retención se abona al ﬁsco dentro del cronograma de vencimiento mensual dispuesto por SUNAT y según el último
I Impuesto a la Renta por Distribución de Dividendos
No se aplica lo dispuesto en este numeral a las operaciones de crédito en favor de trabajadores de la empresa que sean propietarios únicamente de acciones de inversión. asociado. Gastos sustentados con comprobantes emitidos por sujetos a los cuales a la fecha de emisión. los gastos particulares ajenos al negocio. asociados. Dividendos que perciban personas jurídicas no es computable para la retención Las personas jurídicas que perciban dividendos y cualquier otra forma de distribución de utilidades de otras personas jurídicas domiciliadas. Las utilidades se generarán únicamente respecto del monto que le corresponde al socio. existiendo. 24°-A TUO Ley del Impuesto a la Renta y Art. h. Base legal: Art. cualquiera sea la forma dada a la operación y siempre que no exista obligación para devolver o. el plazo otorgado para su devolución exeda de doce meses. salvo que al 31 de diciembre del ejercicio. 7. 13°-A Reglamento de la Ley del I. exedente de revaluación. g. Base legal: Art. . accionista. el emisor haya levantado tal condición. iv. en la parte que exceda al valor de mercado. Las personas naturales o sucesiones indivisas no incluirán dentro de la renta de capital ni de trabajo los dividendos ni cualquier otra forma de distribución de utilidades puesto que las retenciones efectuadas constituyen pagos deﬁnitivos del Impuesto a la Renta del ejercicio. participacionista. siempre que impliquen disposición de rentas no susceptibles de control tributario. otorguen a favor de sus socios. N° 226 Primera Quincena . la devolución o pago no se produzca dentro de dicho plazo o. excedente de revaluación o de cualquier otra cuenta de patrimonio. los gastos de cargo de los accionistas. El importe de la remuneración del titular de la Empresa Individual de Responsabilidad Limitada.1% que grava a los dividendos o cualquier otra forma de distribución de utilidades es de aplicación general. art. en el capital o en los resultados de la entidad emisora. . reservas. socio o asociado de personas jurídicas. Gastos sustentados con comprobantes de pago otorgados por contribuyentes cuya inclusión en algún régimen especial no lo habilite para emitir ese tipo de comprobante. Gastos sustentados por comprobantes de pago no ﬁdedignos. o a la fecha de cierre del balance del ejercicio. ii. es a la vez pariente hasta el cuarto grado de consanguinidad o segundo de aﬁnidad de más de un accionista.I Actualidad y Aplicación Práctica control tributario incluyendo las sumas cargadas a gasto e ingresos no declarados. Ley del Impuesto a la Renta. La diferencia entre el valor nominal de los títulos representativos del capital más las primas suplementarias. Aplicación general La retención del 4. iii. titulares y en general a los socios o asociados de personas jurídicas a que se reﬁere el artículo 14° de la Ley del Impuesto a la Renta. Todo crédito hasta el límite de las utilidades y reservas de libre disposición. titulares o personas que las integran. Si una persona que trabaja en un negocio. entendiéndose por tales los que reuniendo los requisitos y características formales señalados en el Reglamento de Comprobantes de Pago son emitidos en alguna de las siguientes situaciones: . d. La reducción de capital hasta por el importe equivalente a utilidades. participacionista y en general del socio o asociado de personas jurídicas así como de su cónyuge.El emisor no se encuentra inscrito en el RUC. que las personas jurídicas que no sean empresas de Operaciones Múltiples o empresas de Arrendamiento Financiero. e. c. . Base legal: Art. primas o reservas de libre disposición capitalizadas previamente. En caso que el crédito o entrega exceda de tal monto. Los gastos sustentados con comprobantes de pago falsos. titular o persona que integra la persona jurídica en las utilidades o reservas de libre disposición. 24º-B. I-8 Instituto Pacíﬁco . f. la renovación sucesiva o la repetición de operaciones similares permita inferir la existencia de una operación única. entre otros. Toda suma o entrega en especie cuando al practicarse la ﬁscalización respectiva. titulares y en general socios o asociados que son asumidos por la persona jurídica. salvo prueba en contrario. en efectivo o en especie. al monto retenido no le son de aplicación los créditos a que tuviese derecho el contribuyente.El emisor se identiﬁca consignando el número de RUC de otro contribuyente.Cuando el comprobante de pago es utilizado para acreditar o respaldar un operación inexistente. Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta.R. en tanto signiﬁque una disposición indirecta de dicha renta no susceptible de posterior Constituyen gastos que signiﬁcan disposición indirecta de renta no susceptible de posterior control tributario aquellos gastos susceptibles de haber beneﬁciado a los accionistas. no las computarán para la determinación de su renta imponible. Ley del Impuesto a la Renta. ajuste por reexpresión. es decir aquellos que contienen información distinta entre el original y las copias y aquellos en los que el nombre o razón social del comprador o usuario diﬁera del consignado en el comprobante de pago. primas. salvo que la reducción se destine a cubrir pérdidas conforme a lo dispuesto en la Ley General de Sociedades. 13º -A. el emisor consigna un domicilio ﬁscal falso. no obstante los términos acordados. en la oportunidad que opere la reducción de capital o la liquidación de la persona jurídica. Base legal: Art. 13º-B y 88º. 24º-A. 73°-A de la Ley del Impuesto a la Renta. 25º. con carácter general o particular. la diferencia se considerará como préstamo y se conﬁgurarán los intereses presuntos. concubino y familiares hasta el cuarto grado de consanguinidad y segundo de aﬁnidad. 9. ajuste por reexpresión. titulares o personas que las integran. según sea el caso. No se considera distribución de dividendos No se consideran dividendos ni otras formas de distribución de utilidades la capitalización de utilidades. 13°-B Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta. 8.Marzo 2011 v. resulte renta gravable de la tercera categoría. directa o indirectamente. Los siguientes gastos reunen la misma caliﬁcación: i. procede con independencia de la tasa del Impuesto a la Renta con la que tributa la persona jurídica que efectúa la distribución. participacionistas. Base legal: Art. Ley del Impuesto a la Renta. asociados. el dividendo por exceso al valor de mercado de las remuneraciones se imputará de manera proporcional a la participación en el capital de tales personas con las que dicho trabajador guarde relación de consanguinidad o aﬁnidad.Cuando en el comprobante de pago. la SUNAT les ha comunicado o notiﬁcado la baja de su inscripción en el RUC o aquellos que tengan la condición de no habido. acciones del trabajo y otros títulos que conﬁeran a sus tenedores facultades para intervenir en la administración o en la elección de los administradores o el derecho a participar. Otros gastos cuya deducción sea prohibida de conformidad con la ley. si las hubiere y los importes que perciban los socios. Las participaciones de utilidades que provengan de partes del fundador. cuya duración total exceda de dicho plazo. Base legal: Art. participacionistas.
72 1.—— X —————— 41 REMUNERAC.Área Tributaria Base legal: Art. Solución 1.1% sobre las sumas o entregas en especie que resulte renta gravable de tercera categoría.800 y deducciones por S/.900. Cálculo contable para determinar la utilidad distribuible S/. de los trabajadores 8% Renta neta imponible Impuesto a la Renta 30% 2. contratos de colaboración empresarial y comunidad de bienes.1% Las personas jurídicas se encuentran sujetas a una tasa adicional del 4. dicha sociedad.00 4.80 56. Retención Neto S/..80 30. 92º.156 Utilidad antes de particip.110.00 1. I % Partic.20 0.806. 24°-A de la Ley del Impuesto a la Renta.00 911. 20 20 abonarse al ﬁsco dentro del mes siguiente a la fecha en que se devengue el gasto. Laboratorio tributario contable 11. Base legal: Art.664 871 Participación de los trabajadores . el impuesto deberá N° 226 Primera Quincena .00 130.941 12. así como el porcentaje de su participación.310.68 4.800 -40. Cálculo tributario para efectos de la participación de los trabajadores e IR S/. no forma parte del impuesto calculado para ﬁnes de determinar el coeﬁciente de los pagos a cuenta mensuales del Impuesto a la Renta.846.Corriente van. José Kam Flores Nombres José Kam Flores Jhon MacCampell Total Condición Domiciliado Domiciliado Condición Domiciliado No domiciliado % Partic.08 37. 95º.870. POR PAGAR 413 Participaciones de los trabajadores por pagar Por el registro de la participación de los trabajadores. la retención a efectuarse por distribución de dividendos.900 000 y del análisis de sus cuentas se ha determinado adiciones por un monto de S/.” constituida en el año 2005 tiene los siguientes socios: Nombres Inversiones Sol S.72 Company Apple Inc. por lo tanto bastará con realizar el pago utilizando el formato guía para pagos varios y colocar el código 3037 Renta Distribución indirecta inciso g) art.C. deberá hacer de conocimiento de la persona jurídica la relación de sus partes contratantes o integrantes.000 la participación de los trabajadores es el 8%. vienen. entidad o contrato.199..800 -637. Tasa adicional del 4.48 37.156 4. Por el ejercicio 2010 en el desarrollo de sus operaciones ha obtenido una utilidad contable de S/. La tasa adicional procede independientemente de los resultados del ejercicio. Aplicación de la retención en el caso de contratos de colaboración empresarial y otros Cuando una persona jurídica efectúe una distribución de dividendos u otra forma de distribución de utilidades a una sociedad irregular.40. del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta.360.231. El impuesto determinado de acuerdo con lo previsto en el párrafo anterior deberá abonarse al ﬁsco dentro del mes siguiente de efectuada la disposición indirecta de la renta. además del RUC y período tributario. Base legal: Art.72 873. En caso de no ser posible determinar el momento en que se efectuó la disposición indirecta de renta.970. Tasa adicional por suma no susceptible de posterior control tributario no forma parte del impuesto calculado El monto determinado correspondiente a la tasa adicional pagada por la persona jurídica por sumas o entregas en especie que resulte renta gravable de tercera categoría que signiﬁque una disposición indirecta no susceptible de posterior control tributario. excepto aquella que adquiere tal condición por incurrir en las causales referidas en los numerales 5 y 6 del artículo 423º de la Ley General de Sociedades.00 20.48 873.262. incluyendo las sumas cargadas a gasto e ingresos no declarados. sociedades conyugales que optaron por tributar como tal. incluso en los supuestos de pérdida tributaria arrastrable.556.870.000 110.333. Inversiones Sol S.394. En este caso.00 1.156 4. según el inciso g) del art. 30 30 Utilidad 4.20 911. Participac.A.425.A.240 4.C.941 5.040.. la persona jurídica deberá efectuar la retención como si el pago en su totalidad se efectuara a una persona natural.A.Marzo 2011 Caso Nº 1 Empresa que obtiene utlidades en el año 2010 y se distribuye entre sus socios La empresa “Visión Empresarial S. Y PARTICIPAC. Si la sociedad.395 -506.846.664 Actualidad Empresarial I-9 . e imptos.7.664 7. 7.556. 7. Nombres Jhon MacCampell Company Apple Inc..556.156 13.900. Se pide Registrar las implicancias tributarias y contables del presente caso.556. Base legal: Art. Total Condición No domiciliado No domiciliado 10. Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta.199. Domiciliado 30. 94º. en los plazos previstos para las obligaciones de periodicidad mensual según el Código Tributario. incluyendo las sumas cargadas a gastos e ingresos no declarados. la Junta General de Accionistas celebrada en marzo de 2011 decide distribuir las utilidades. sucesiones indivisas o se trate de un no domiciliado.32 Registros contables año 2010 —————— X —————— DEBE HABER 87 PARTICIPACIÓN DE LOS TRABAJADORES 637.664 7. 637. De no ser posible determinar la fecha de devengo del gasto. a través de su respectivo operador. corresponderá efectuar la retención solamente cuando los integrantes o partes contratantes sean personas naturales.156 4.366.000 7.156.231.136 2.00 1. 13°-B del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta. el impuesto se abonará en el mes de enero del ejercicio siguiente a aquel en el cual se efectuó la disposición indirecta de la renta.366.556.80 20. 55° Ley del Impuesto a la Renta. en tanto signiﬁque una disposición indirecta de dicha renta no susceptible de control tributario. del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta. % Monto S/.366.360. de los trabajadores Utilidad antes del IR Impuesto a la Renta Utilidad después del IR Reserva legal 10% Utilidad distribuible Una vez determinada la utilidad distribuible procedemos a calcular el monto que le corresponde a cada socio en función a su aporte de capital en la empresa y asimismo. Para el pago de esta tasa adicional no existe un formulario en que se efectúe una declaración.761. Utilidad contable Adiciones Deducciones Renta neta Partic.000 -637.062.846.556. 24°-A.336 -2. No domiciliado 100. Base legal: Art. entidad o contrato no informa a la persona jurídica la relación de sus partes contratantes o integrantes ni el porcentaje de sus participaciones.
000.394.20 44124 Company Louis Inc.000. 8.48 40 TRIBUTOS POR PAGAR 130.A. —————— X —————— 89 DETERMINACIÓN DEL RESULT.941 401 Gobierno Central 4017 IR 40171 Renta de tercera categ.310.664 871 Participación de los trabajadores .800 Registros contables año 2011 —————— X —————— DEBE HABER 59 RESULT.000 -86.605 891 Utilidad 87 PARTICIPACIÓN DE LOS TRABAJADORES 637..00 Deducciones -8. Del análisis de la cuentas se han determinado adiciones por S/. operat. 37. Y APORT.761. de gest. DE EFECT.48 44124 Company Louis Inc.200. ctes.000 45.846.68 401 Gobierno Central 4017 IR 40174 Renta de no domiciliados 4018 Otros impuestos y contraprestaciones 40185 Imp. Y GERENT. 4.800 668. div.880.240 591 Utilidades no distribuidas 58 RESERVAS 506. 4.72 44124 Company Louis Inc. y en marzo del 2011 acuerdan distribuir las utilidades correspondientes al ejercicio 2010.395 891 Utilidad 59 RESULT.00 104 Ctas. —————— X —————— 40 TRIBUTOS POR PAGAR 130.366.68 441 Accionistas 4412 Dividendos La empresa está conformada por tres socios. AL SIST. personas naturales con una participación del 35%.48 65 CARG. DE GESTIÓN 0. y equipo Depreciación y amort. CONTRAPR. I-10 Instituto Pacíﬁco N° 226 Primera Quincena . ctes.500. Por la determinación del Impuesto a la Renta del ejercicio. —————— X —————— 89 RESULT. la participación de los trabajadores es del 8% sobre la renta neta.08 44123 Jhon MacCampell 873. DE PENS. 37.200 230.360. DIV.395 591 Utilidades no distribuidas Por el traslado del resultado del ejercicio a resultados acumulados. de los trab. Se pide registrar las implicancias tributarias y contables del presente caso.000 408.90. ACUMULADOS 4. POR PAGAR A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS) DIRECT.72 401852 Jhon MacCampell 37.48 401853 Company Louis Inc.556.A.1% por distribución de dividendos.32 659 Otras carg.941 881 IR.240 582 Legal Por la detracción de la reserva legal. 37. y part.000 8.32 104 Cuentas corrientes en Instituciones ﬁnancieras 1041 Cuentas corrientes operativas Por el pago de las utilidades a los socios.761.425. El balance general al 31 de diciembre del año 2010 es el siguiente: “Comercial El Sol S.837.941 881 IR.556. 40% y 25% respectivamente.C. 44 CTAS. ACUMULADOS 506.360.000 180. -123. acum.800 12.000 260. Y DE SALUD POR PAGAR 2. ﬁnanc.199. y el Impuesto a la Renta.231.366. DE EJERCICIO 5.394.040. 130.Corriente 88 IMPUESTO A LA RENTA 2.761.000 a ﬁn de determinar el Impuesto a la Renta.00 Impuesto a la Renta 30% -34.00 Adiciones 25.72 44123 Jhon MacCampell 37.199. 873.360. maquinar. tributos 10 EFECT.Marzo 2011 .. Solución 1. 401851 José Kam Flores 56. 1041 Ctas.20 Por el acuerdo de distribución de dividendos a los accionistas.062. DEL EJERCICIO 2. —————— X —————— 88 IMPUESTO A LA RENTA 2.040.000 25.000.156 441 Accionistas 4412 Dividendos 44121 Inversiones Sol S.762.00 Renta neta imponible 113.000 y deducciones por S/.48 Por la provisión de la retención del 4.I Actualidad y Aplicación Práctica DEBE HABER vienen.de los trabajadores 8% -9.425.. Y GERENT.00 Partic.72 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 4.000 240. POR PAG.806. 1. Por el pago de las retenciones por distribución de dividendos.360.620. por pagar Proveedores Cuentas por pagar diversas Total Pasivo PATRIMONIO Capital Reservas Pérdidas acumuladas Resultado del ejercicio Total patrimonio Total Pasivo y Patrimonio 250.086.48 401853 Company Louis Inc.A. Y EQUIV.Corriente Por la afectación al resultado del ejercicio de la particip. POR PAGAR A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS) DIRECTORES Y GERENT.360. a los divid.. 4018 Otros impuestos y contraprestaciones 40185 Impuesto a los dividendos 401851 José Kam Flores 56. —————— X —————— 44 CTAS. tributaria compensab.062.Corriente 40 TRIB.000 668.00 van. 911.80 44123 Jhon MacCampell 911.870.00 Pérd. Cálculo tributario para efectos de la participación de los trabajadores e Impuesto a la Renta Utilidad contable 230.68 401 Gobierno Central 4017 IR 40174 Rta.156 591 Utilidades no distrib. Total Activo PASIVO Tributos por pagar Rem. ACUMULADOS 5..C.80 44122 José Kam Flores 1. en inst.00 Renta neta imponible antes de participaciones 123. Caso Nº 2 Empresa que tiene pérdida tributaria por S/.25.000. 6591 Redond. de no domic. 1.040.00 Renta neta 247. de 2010 (Expresado en nuevos soles) ACTIVO Caja y bancos Clientes Existencias Inmueb.231.000 compensable de años anteriores bajo el sistema b) del artículo 50º de la Ley del IR y acuerda realizar la distribución de utilidades entre los accionistas habiendo tenido además pérdida contable en el ejercicio 2009 de S/.366.000. A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS) DIRECT. —————— X —————— 59 RESULT.000 60.. —————— X —————— 44 CTAS.32 441 Accionistas 4412 Dividendos 44121 Inversiones Sol S.” Balance General al 31 de dic.846.846.72 401852 Jhon MacCampell 37.500.000 323.360.870.000 10.——— X ————— DEBE HABER 44122 José Kam Flores 56.80 44122 José Kam Flores 1.800 40.199. 130.
———————————— X ———————————— 44 CTAS.886. CONTRAPREST.000 3. de los trab..60 86.250. 30.240.00 -34.154.886.543.46 44123 Socio Z 885.65 186.430. DEL RESULTADO DEL EJERCICIO 43.607.120..60 591 Utilidades no distribuidas 44 CUENTAS POR PAGAR A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS) DIRECTORES Y GERENTES 441 Accionistas 4412 Dividendos 42121 Socio X 30.086.086 82. DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 3.572.00 186.65 Neto S/. (SOCIOS) DIRECTORES Y GERENTES 3.40 ———————————— X ———————————— 59 RESULTADOS ACUMULADOS 591 Utilidades no distribuidas 58 RESERVAS 582 Legal Por la detracción de la reserva legal.74 82.886.880 3.91 40 TRIB.572.430. Nombres Socio X Socio Y Socio Z Total Utilidad 86.65 N° 226 Primera Quincena .1% por distribución de dividendos.880.95 86.Corriente 88 IMPUESTO A LA RENTA 881 Impuesto a la Renta .607. CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SIST. 34.417. Cálculo contable para determinar la utilidad distribuible Utilidad antes de particip.43 33.65 Por el acuerdo de distribuciòn de dividendos a los accionistas.086 9.880 34.60 % 35 40 25 100 Monto S/. CONTRAPRESTAC. ———————————— X ———————————— 89 RESULTADO DE EJERCICIO 186.71 34.) DIRECTORES Y GERENTES 82. ———————————— X ———————————— 40 TRIB.034.40 86.46 885.1% por distribución de dividendos.000.880 871 Participación de los trabajadores .60 Retención 1.24 44123 Socio Z 21.00 -9.78 20.40 Registros contables año 2011 ———————————— X ———————————— DEBE HABER 59 RESULTADOS ACUMULADOS 86.430. 40185 Impuesto a los dividendos Por la provisión de la retención del 4.00 -90.721. 29.78 44123 Socio Z 20.00 -9.086 9.010.000 591 Utilidades no distribuidas 59 RESULTADOS ACUMULADOS 592 Pérdidas acumuladas Por la compensación de las pérdidas acumuladas con la utilidad del ejercicio.Área Tributaria 2.Marzo 2011 Actualidad Empresarial I-11 .Corriente Por la afectación al resultado del ejercicio de la particip.000. A LOS ACCIONIST. ———————————— X ———————————— 44 CTAS.034 891 Utilidad 59 RESULTADOS ACUMULADOS 591 Utilidades no distribuidas Por el traslado del resultado del ejercicio a resultados acumulados.250. DEBE 9.Corriente 40 TRIB.00 220.603. ———————————— X ———————————— 88 IMPUESTO A LA RENTA 881 Impuesto a la Renta .60 I HABER 9. Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno Central 4018 Otros impuestos y contraprestac. El artículo 229º de la Nueva Ley General de Sociedades dispone que las pérdidas correspondientes a un ejercicio se compensan con las utilidades o reservas de libre disposición por lo que en el presente caso antes de proceder a detraer la reserva legal se compensa la pérdida contable acumulada.65 401 Gobierno Central 4018 Otros impuestos y contraprestaciones 40185 Impuesto a los dividendos 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 104 Cuentas corrientes en instituciones ﬁnancieras 1041 Cuentas corrientes operativas Por el pago de las retenc.28 1.430.43 44122 Socio Y 33.240. Una vez determinada la utilidad distribuible procedemos a calcular el monto que le corresponde a cada socio en función a su aporte de capital en la empresa.00 96.28 44122 Socio Y 1.430.91 3.543.60 86.543..430.65 441 Accionistas 4412 Dividendos 44121 Socio X 1.154. e Imptos.24 21.430. y el Impuesto a la Renta.65 86.74 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 104 Cuentas corrientes en instituciones ﬁnancieras 1041 Cuentas corrientes operativas Por la cancelación de los dividendos declarados a los accionistas. POR PAG. ———————————— X ———————————— 59 RESULTADOS ACUMULADOS 90.034 90.417.65 34.966 891 Utilidad 87 PARTICIPACIÓN DE LOS TRABAJADORES 871 Participación de los trabajadores .034.603.543.95 441 Accionistas 4412 Dividendos 42121 Socio X 29. del 4. POR PAGAR A LOS ACCIONISTAS (SOC.603.010. Participación de los trabajadores Utilidad antes del Impuesto a la Renta Impuesto a la Renta Utilidad después del Impuesto a la Renta Compensación de pérdida contable Utilidad Neta Reserva legal 10% Utilidad distribuible 230. Y APORTES AL SIST.Corriente 41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 413 Participaciones de los trabajadores por pagar Por el registro de la participación de los trabajadores.721.71 44122 Socio Y 34. ———————————— X ———————————— 89 DETERM.543. DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno Central 4017 Impuesto a la Renta 40171 Renta de tercera categoría Por la determinación del Impuesto a la Renta del ejercicio.60 Registros contables año 2010 ———————————— X ———————————— DEBE HABER 87 PARTICIPACIÓN DE LOS TRABAJADORES 9.
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References: artículo 423
 artículo 18
 artículo 24
 artículo 88
 artículo 14
 artículo 423
 artículo 50
 artículo 229