Source: http://noticias.juridicas.com/base_datos/Anterior/r1-dfg-df38-2006.t2.html
Timestamp: 2017-08-19 16:22:43+00:00

Document:
Decreto Foral 38/2006, de 2 de agosto, por el que se aprueba el Reglamento de Recaudación del Territorio Histórico de Gipuzkoa. TÍTULO II. LA DEUDA
Artículo 24 Extinción de la deuda
Las deudas podrán extinguirse por pago, prescripción, compensación, condonación y por los demás medios previstos en las Normas Forales o disposiciones legales.
Artículo 25 Legitimación, lugar de pago y forma de pago
1. Puede efectuar el pago, en periodo voluntario o en periodo ejecutivo, cualquier persona, tenga o no interés en el cumplimiento de la obligación, ya lo conozca y lo apruebe, ya lo ignore la persona obligada al pago.
El tercero que pague la deuda no estará legitimado para ejercitar ante la Administración los derechos que corresponden a la persona obligada al pago.
2. El pago de las deudas podrá realizarse en las entidades colaboradoras, directamente o por vía telemática, y en las cajas de los órganos competentes, cuando así este previsto en la normativa vigente.
3. Los pagos realizados a órganos no competentes para recibirlos o personas no autorizadas para ello no liberan al deudor de su obligación de pago, sin perjuicio de las responsabilidades de todo orden en que incurra el perceptor que admita indebidamente el pago.
Artículo 26 Medios y momento del pago en efectivo
1. El pago de las deudas y sanciones tributarias que deba realizarse en efectivo se podrá hacer en dinero de curso legal.
Asimismo, con los requisitos y condiciones que para cada uno de ellos se establecen en el presente Reglamento y siguiendo los procedimientos que se dispongan en cada caso, se podrá realizar por alguno de los siguientes medios:
e) Cualesquiera otros que se autoricen por el Diputado o Diputada Foral del Departamento para la Fiscalidad y las Finanzas.
Será admisible el pago por los medios a los que se refieren las letras b), c) y d) en aquellos casos en los que se establezca en las normas.
2. El pago en efectivo de las deudas no tributarias se efectuará por los medios que autorice su propia normativa. Si no se hubiera dispuesto regla especial, el pago deberá realizarse por los medios citados en el apartado 1 anterior excepto los párrafos b) c) y d) que requerirán regulación expresa.
3. Se entiende pagada en efectivo una deuda cuando se ha realizado el ingreso de su importe en las cajas de los órganos competentes, entidades colaboradoras o demás personas o entidades autorizadas para recibir el pago.
4. No obstante, cuando el pago se realice a través de entidades colaboradoras u otras personas autorizadas, la entrega al deudor del justificante de ingreso liberará a éste desde la fecha que se consigne en el justificante y por el importe que figure en él, quedando obligada la entidad colaboradora o la persona autorizada frente a la Diputación Foral de Gipuzkoa desde ese momento y por dicho importe, salvo que pudiera probarse fehacientemente la inexactitud de la fecha o el importe que conste en la validación del justificante.
5. Las órdenes de pago dadas por el deudor a las entidades colaboradoras u otras personas autorizadas para recibir el pago no surtirán por sí solas efectos frente a la Diputación Foral de Gipuzkoa, sin perjuicio de las acciones que correspondan al ordenante frente a la entidad o persona responsable del incumplimiento.
Artículo 27 Pago mediante cheque
Los pagos que deban efectuarse en la caja de la Tesorería Foral podrán hacerse mediante cheque, que deberá reunir, además de los requisitos generales exigidos por la legislación mercantil, los siguientes:
a) Ser nominativo a favor de la Diputación Foral de Gipuzkoa y cruzado.
b) Estar conformado o certificado por la entidad librada.
c) Incluir el nombre y apellidos o razón social o denominación completa del librador que se expresará debajo de la firma con toda claridad.
La entrega del cheque liberará a la persona obligada al pago por el importe satisfecho cuando sea hecho efectivo. En tal caso, surtirá efectos desde la fecha en que haya tenido entrada en la caja correspondiente.
No obstante, cuando un cheque validamente conformado o certificado no pueda ser hecho efectivo en todo o en parte, el pago le será exigido a la entidad que lo conformó o certificó.
Artículo 28 Pago mediante tarjeta de crédito y débito
1. Será admisible el pago mediante tarjetas de crédito y débito ante las cajas de los órganos competentes, cuando así se establezca en la correspondiente normativa.
2. Sin perjuicio de los límites asignados por la entidad emisora individualmente a cada tarjeta, el Diputado o Diputada Foral del Departamento para la Fiscalidad y las Finanzas podrá establecer límites en la cuantía de los pagos a realizar por este medio, así como las oportunas condiciones.
No podrá simultanearse para un mismo documento de ingreso el pago mediante tarjeta con cualquier otro de los medios de pago admitidos.
3. Los importes ingresados por los obligados al pago a través de tarjetas de crédito o débito no podrán ser minorados como consecuencia de descuentos en la utilización de tales tarjetas o por cualquier otro motivo.
4. El Diputado o Diputada Foral del Departamento para la Fiscalidad y las Finanzas podrá establecer las condiciones para utilizar este medio de pago por vía telemática.
En caso de realizarse el pago mediante transferencia bancaria, se considerará momento del pago la fecha en que haya tenido entrada el importe correspondiente en la entidad autorizada para recibirlo, quedando liberada desde ese momento la persona obligada al pago frente a Hacienda foral.
El Diputado o Diputada Foral del Departamento para la Fiscalidad y las Finanzas podrá establecer las condiciones para utilizar este medio de pago por vía telemática.
Artículo 30 Pago mediante domiciliación bancaria
a) Que la persona obligada al pago sea titular de la cuenta en que domicilie el pago y que dicha cuenta se encuentre abierta en una entidad colaboradora. No obstante, cuando así lo autorice el Diputado o Diputada Foral del Departamento para la Fiscalidad y las Finanzas, podrá domiciliarse el pago en otras entidades de crédito.
En los términos y condiciones en que la Diputación Foral de Gipuzkoa establezca, el pago podrá domiciliarse en una cuenta que no sea de titularidad de la persona obligada, siempre que el titular de dicha cuenta autorice la domiciliación.
b) Que la persona obligada al pago comunique su orden de domiciliación a los órganos de la Diputación Foral de Gipuzkoa siguiendo a tal efecto los procedimientos que se establezcan en cada caso en su normativa reguladora.
2. El cargo en cuenta de las deudas cuyo pago haya sido objeto de domiciliación bancaria se efectuará en la fecha que finalice el correspondiente periodo voluntario de pago.
No obstante, en los supuestos de presentación de declaraciones, autoliquidaciones y solicitudes por vía telemática, la Diputación Foral de Gipuzkoa podrá realizar el cargo durante los tres días hábiles siguientes. Asimismo, el Diputado o Diputada Foral del Departamento de Hacienda y Finanzas podrá establecer, mediante Orden Foral, una fecha de cargo posterior a aquélla en la que finalice el periodo voluntario de pago que corresponda a cada impuesto.
Los pagos realizados en la fecha de cargo en cuenta de dichas domiciliaciones se entenderán realizados en la fecha en que finalice el correspondiente periodo voluntario de pago, considerándose justificante del ingreso el que a tal efecto expida la entidad de crédito donde se encuentra domiciliado el pago, debiendo recoger como mínimo los datos que se establezcan en el artículo 33.3 de este Reglamento.
Sin perjuicio de lo anterior, en los supuestos de pagos realizados como consecuencia de solicitudes de aplazamiento o fraccionamiento, el pago se entenderá realizado en la fecha de cargo en cuenta
Apartado 2 del artículo 30 redactado por el número uno del artículo único del D. Foral [GIPUZKOA] 25/2010, 28 septiembre por el que se modifica el Reglamento de Recaudación del Territorio Histórico de Gipuzkoa aprobado por Decreto Foral 38/2006, de 2 de agosto («B.O.G.» 11 octubre). Vigencia: 12 octubre 2010
3. A efectos de lo dispuesto en el apartado anterior, el contribuyente deberá tener saldo suficiente en la cuenta de domiciliación desde la fecha de finalización del periodo voluntario de pago hasta la fecha de su cargo efectivo.
4. Se entenderá que hay saldo suficiente en la cuenta de domiciliación cuando su importe sea igual o superior al de la deuda durante todo el día en el que finalice el correspondiente período voluntario de pago y durante los días siguientes hasta su cargo.
5. La imposibilidad de efectuarse el cargo en la cuenta, bien por inexistencia de saldo suficiente, bien por cualquier otra causa no imputable a la Diputación Foral de Gipuzkoa, determinará que la deuda se considere impagada, a todos los efectos. En ningún caso se admitirán cargos que correspondan a ingresos parciales.
6. El Diputado o Diputada Foral del Departamento para la Fiscalidad y las Finanzas podrá establecer las condiciones para utilizar este medio de pago por vía telemática.
Artículo 31 Pago mediante efectos timbrados
a) El papel timbrado de uso exclusivo notarial.
b) Las letras de cambio.
c) Los determinados por el Diputado o Diputada Foral del Departamento de Hacienda y Finanzas
Apartado 1 del artículo 31 redactado por el número dos del artículo único del D. Foral [GIPUZKOA] 25/2010, 28 septiembre por el que se modifica el Reglamento de Recaudación del Territorio Histórico de Gipuzkoa aprobado por Decreto Foral 38/2006, de 2 de agosto («B.O.G.» 11 octubre).Vigencia: 12 octubre 2010
3. La creación y modificación de efectos timbrados se hará por Orden Foral del Diputado o Diputada Foral del Departamento para la Fiscalidad y las Finanzas, que se publicará en el Boletín Oficial de Gipuzkoa.
4. Cuando por modificación de las normas que regulan los tributos y demás recursos de derecho público o sus tarifas, sea precisa la utilización de nuevos efectos timbrados, se procederá a retirarlos de la circulación de forma que se garantice su destrucción.
5. Los poseedores de efectos retirados de la circulación podrán obtener su canje por otros en vigor.
Artículo 32 Pago en especie
1. La persona obligada al pago que pretenda utilizar dicho medio en pago de deudas a la Diputación Foral de Gipuzkoa presentará al Director o Directora General de Hacienda solicitud a tal efecto, con identificación del deudor y de la deuda que pretende satisfacer de este modo, acompañando la valoración de los bienes y el informe sobre el interés de aceptar esta forma de pago, emitidos por el departamento foral competente en materia de patrimonio o en materia de cultura en caso de que los bienes pudiesen ser de interés histórico o artístico; o, en su defecto, justificante de haberlos solicitado.
La solicitud de pago en especie presentada en periodo voluntario junto con los documentos a los que se refiere el párrafo anterior impedirá el inicio del periodo ejecutivo pero no el devengo del interés de demora que corresponda.
La solicitud en periodo ejecutivo podrá presentarse hasta el momento en que se notifique a la persona obligada el acto administrativo por el que se acuerde la enajenación de los bienes embargados y no tendrá efectos suspensivos, sin perjuicio de la posibilidad de suspender las actuaciones de enajenación de los bienes embargados hasta que sea dictada la resolución que ponga fin al procedimiento de pago en especie por el Director o Directora General de Hacienda.
2. Cuando a la solicitud no se acompañen los documentos que se señalan en el apartado anterior, el órgano competente para la tramitación requerirá a la persona solicitante para que en el plazo de diez días aporte los documentos preceptivos, con indicación de que si así no lo hiciera se le tendrá por desistida de su solicitud, archivándose sin más trámite.
Cuando la solicitud de pago en especie se hubiese presentado en periodo voluntario de ingreso y el plazo para atender el requerimiento de subsanación finalizase con posterioridad al plazo de ingreso en periodo voluntario y aquél no fuese atendido, se iniciará el procedimiento de apremio mediante la notificación de la oportuna providencia de apremio.
Cuando el requerimiento de subsanación haya sido contestado pero no se hayan subsanado los defectos observados o aportado los documentos oportunos, procederá la denegación de la solicitud de pago en especie.
3. La resolución deberá ser notificada en el plazo de seis meses computados a partir de la recepción de la solicitud de la persona interesada con la valoración y el informe señalados en el apartado 1 anterior. Transcurrido el plazo para resolver sin que se haya notificado la resolución, los interesados podrán considerar desestimada la solicitud para interponer frente a la denegación presunta el correspondiente recurso o esperar la resolución expresa.
El Director o Directora General de Hacienda resolverá la aceptación o no de los bienes en pago de la deuda. Si la resolución es denegatoria será motivada.
4. De dicha resolución de aceptación o de denegación, se remitirá copia al departamento foral competente en materia de patrimonio y, en su caso, al departamento que emitió la valoración y el informe, si fuese de otro área funcional.
5. Si se adoptase resolución de aceptación, su eficacia estará condicionada a la entrega o puesta a disposición de los bienes ofrecidos. De efectuarse ésta en la forma establecida en la resolución de aceptación y en el plazo establecido al efecto, los efectos extintivos de la deuda se entenderán producidos desde la fecha de la solicitud.
En caso de aceptación del pago en especie, la deuda devengará interés de demora desde la finalización del plazo de ingreso en periodo voluntario hasta que los bienes hayan sido entregados o puestos a disposición de la Diputación Foral de Gipuzkoa con conocimiento de la misma, pudiendo afectarse en la misma resolución de aceptación el bien dado en pago a la cancelación de dichos intereses de demora, de ser suficiente el valor del citado bien.
6. Si la resolución dictada fuese denegatoria, las consecuencias serán las siguientes:
a) Si la solicitud fue presentada en periodo voluntario de ingreso, con la notificación de la resolución denegatoria se iniciará el plazo de ingreso regulado en el artículo 61.2 de la Norma Foral 2/2005, de 8 de marzo, General Tributaria del Territorio Histórico de Gipuzkoa.
De no producirse el ingreso en dicho plazo, comenzará el periodo ejecutivo y deberá iniciarse el procedimiento de apremio en los términos previstos en el artículo 171.1 de la Norma Foral 2/2005, de 8 de marzo, General Tributaria del Territorio Histórico de Gipuzkoa.
De realizarse el ingreso en dicho plazo, procederá la liquidación de los intereses de demora devengados a partir del día siguiente al del vencimiento del plazo de ingreso en periodo voluntario hasta la fecha del ingreso realizado durante el plazo abierto con la notificación de la denegación. De no realizarse el ingreso, los intereses se liquidarán hasta la fecha de vencimiento de dicho plazo, sin perjuicio de los que puedan devengarse con posterioridad conforme a lo dispuesto en el artículo 26 de la Norma Foral 2/2005, de 8 de marzo, General Tributaria del Territorio Histórico de Gipuzkoa.
b) Si la solicitud fue presentada en periodo ejecutivo de ingreso deberá iniciarse el procedimiento de apremio en los términos previstos en el artículo 171.1 de la Norma Foral 2/2005, de 8 de marzo, General Tributaria del Territorio Histórico de Gipuzkoa, de no haberse iniciado con anterioridad.
7. La entrega o puesta a disposición de la Diputación Foral de Gipuzkoa de los bienes deberá ser efectuada en el plazo de 10 días contados a partir del siguiente al de la notificación del acuerdo de aceptación de pago en especie, salvo que dicha entrega o puesta a disposición se hubiese realizado en un momento anterior. Del documento justificativo de la recepción en conformidad se remitirá copia al órgano de recaudación.
De no producirse la entrega o puesta a disposición de los bienes en los términos del párrafo anterior, quedará sin efecto la resolución de aceptación, con las consecuencias siguientes:
a) Si la solicitud fue presentada en periodo voluntario de ingreso y éste ya hubiese transcurrido, se iniciará el periodo ejecutivo al día siguiente de aquel en que finalizó el plazo para la entrega o puesta a disposición, debiendo iniciarse el procedimiento de apremio en los términos previstos en el artículo 171.1 de la Norma Foral 2/2005, de 8 de marzo, General Tributaria del Territorio Histórico de Gipuzkoa, exigiéndose el ingreso del principal de la deuda y el recargo del periodo ejecutivo.
Se procederá a la liquidación de los intereses de demora devengados a partir del día siguiente al del vencimiento del plazo de ingreso en periodo voluntario hasta la fecha de fin del plazo para entregar o poner a disposición los bienes, sin perjuicio de los que se devenguen posteriormente en virtud de lo dispuesto en el artículo 26 de la Norma Foral 2/2005, de 8 de marzo, General Tributaria del Territorio Histórico de Gipuzkoa .
8. En lo no previsto en este artículo, los efectos de esta forma de pago serán los establecidos en la legislación civil para la dación en pago.
Artículo 33 Justificantes y certificaciones del pago
d) Cualquier otro documento al que se otorgue expresamente el carácter de justificante de pago por la Diputación Foral de Gipuzkoa y, en particular, los determinados por la normativa reguladora de los ingresos por vía telemática.
a) Nombre y apellidos o razón social o denominación completa, número de identificación fiscal y domicilio de la persona obligada al pago.
6. Cuando se efectúe el pago en especie, se considerará justificante del mismo el acuerdo dictado por el órgano competente en la que conste haberse realizado la entrega o puesta a disposición de los bienes.
7. El deudor podrá solicitar del Departamento para la Fiscalidad y las Finanzas certificación acreditativa del pago efectuado quedando ésta obligada a expedirla.
Artículo 34 Consignación
1. Los obligados al pago podrán consignar en efectivo el importe de la cantidad debida y de las costas en el órgano que tenga asignada la competencia de la gestión de la Tesorería Foral:
b) Cuando el órgano de recaudación o entidad autorizada para recibir el pago no lo haya admitido, debiendo hacerlo, o no pueda admitirlo por causa de fuerza mayor.
2. En el caso de la letra a) del apartado anterior, la consignación suspenderá la ejecución del acto impugnado desde la fecha en que haya sido efectuada, cuando se realice de acuerdo con las normas que regulan los recursos y reclamaciones.
3. En el caso de la letra b) del apartado anterior, tendrá efectos liberatorios del pago desde la fecha en que haya sido efectuada y por el importe que haya sido objeto de consignación y siempre que se comunique al órgano de recaudación.
4. Dicha consignación se efectuará en todo caso a través de la entidad colaboradora designada al efecto.
Artículo 35 Actuaciones a realizar en el supuesto de tributos incompatibles
1. En los supuestos previstos en el artículo 61.7 de la Norma Foral 2/2005, de 8 de marzo, General Tributaria del Territorio Histórico de Gipuzkoa, una vez determinado cuál es el tributo procedente, se actuará como se indica a continuación:
1.º Cuando la liquidación practicada en segundo lugar sea firme por no haber sido recurrida en plazo, procederá la extinción de la deuda en la parte concurrente con la devolución de ingresos que se reconozca en relación con la liquidación efectuada en primer lugar que resulta improcedente, una vez que dicho acuerdo de devolución sea firme. En este caso, la Administración tributaria competente en relación con el tributo procedente declarará dicha extinción en los términos del apartado 2.
Cuando, en el caso de que se haya declarado improcedente un tributo objeto de repercusión, la persona obligada al pago que soportó la repercusión del tributo indebidamente repercutido tenga derecho a la deducción total del importe soportado indebidamente.
En el caso de que la resolución administrativa o judicial declare la procedencia del tributo pero anule la liquidación, se girará una nueva y, una vez firme ésta, se procederá conforme a lo previsto en el párrafo 1.º anterior y se declarará la extinción de la deuda. Cuando no sea posible practicar nueva liquidación por tal concepto, se procederá a devolver las cantidades que pudiesen derivarse de los ingresos efectuados en relación con la liquidación anulada.
2. En el caso de que la Administración tributaria en la que se ingresó indebidamente la deuda proceda al traspaso de la misma a la Diputación Foral de Gipuzkoa, se considerará como fecha de ingreso efectivo la del efectuado en aquélla.
3. La extinción regulada en el apartado anterior no impedirá la regularización de la situación tributaria de la persona obligada que repercutió el tributo que, en su caso, corresponda.
Artículo 36 Aplazamiento y fraccionamiento
1. La Administración podrá conceder el aplazamiento o fraccionar el pago de las deudas en los términos previstos en los artículos 64 y 79 de la Norma Foral 2/2005, de 8 de marzo, General Tributaria del Territorio Histórico de Gipuzkoa.
2. Serán aplazables todas las deudas tributarias y demás de naturaleza pública cuya titularidad corresponda a la Hacienda pública salvo las excepciones previstas en las Normas Forales o en las leyes.
En particular, en el supuesto de existencia de procedimiento concursal quedan exceptuadas las deudas que se consideren que formen parte de la masa pasiva, por lo que su tratamiento quedará supeditado a lo que resulte en aplicación de la normativa correspondiente.
Así, cualquier solicitud de aplazamiento o fraccionamiento de deuda que se formule con posterioridad a la iniciación de procedimiento judicial de concurso del deudor se inadmitirá. Las solicitudes formuladas con anterioridad a dicha iniciación, se considerarán que han sido desistidas en la fecha de iniciación del procedimiento judicial.
3. El fraccionamiento de pago, como modalidad del aplazamiento, se regirá por las normas aplicables a éste en lo no regulado especialmente.
4. Las cantidades cuyo pago se aplace, excluidos, en su caso, los recargos del período ejecutivo, devengarán el interés de demora a que se refiere el artículo 26 de la Norma Foral 2/2005, de 8 de marzo, General Tributaria del Territorio Histórico de Gipuzkoa o, en su caso, el establecido en la Norma Foral de Régimen Financiero y Presupuestario del Territorio Histórico de Gipuzkoa.
Véase el artículo 3 del D. Foral [GIPUZKOA] 1/2010, 19 enero, sobre medidas destinadas a flexibilizar, durante el año 2010, el pago de determinadas obligaciones tributarias («B.O.G.» 21 enero) en sentido de ampliación de las deudas tributarias cuyo período voluntario de pago finalice en el año 2010.
1. Las solicitudes de aplazamiento de las deudas cuya recaudación se lleve a cabo por el Departamento de Hacienda y Finanzas serán tramitadas y resueltas por éste, sin perjuicio de lo establecido en el artículo 64.6 de la Norma Foral 2/2005, de 8 de marzo , General Tributaria del Territorio Histórico de Gipuzkoa Primer párrafo del apartado 1 del artículo 37 redactado por el número tres del artículo único del D. Foral [GIPUZKOA] 25/2010, 28 septiembre por el que se modifica el Reglamento de Recaudación del Territorio Histórico de Gipuzkoa aprobado por Decreto Foral 38/2006, de 2 de agosto («B.O.G.» 11 octubre).Vigencia: 12 octubre 2010
La competencia para resolver la petición de aplazamiento de pago de dichas deudas corresponde a los siguientes órganos:
a) Al Jefe o Jefa de la Unidad Técnica, cuando la cantidad a aplazar no exceda de 12.000 euros y el plazo no sea superior a un año; así como cuando la cantidad a aplazar no supere los 3.000 euros y el plazo exceda de un año.
b) Al Subdirector o Subdirectora General de Recaudación y Oficinas Tributarias, cuando la cantidad a aplazar no exceda de 150.000 euros y el plazo no sea superior a dos años.
c) Al Director o Directora General de Hacienda, cuando la deuda a aplazar no exceda de 300.000 euros y el plazo no sea superior a tres años.
d) Al Diputado o Diputada Foral del Departamento para la Fiscalidad y las Finanzas en los demás supuestos. No obstante, cuando la cuantía a aplazar exceda de 3.000.000 de euros o el plazo sea superior a cinco años, se precisará la autorización previa del Consejo de Diputados para la concesión del aplazamiento.
2. En los supuestos previstos en las letras a), b), c) y d) del apartado anterior, si existe dispensa de garantía de conformidad con lo dispuesto en el artículo 79.2 b) de la Norma Foral 2/2005, de 8 de marzo, General Tributaria del Territorio Histórico de Gipuzkoa, el órgano competente para resolver el aplazamiento será el Diputado o Diputada Foral del Departamento para la Fiscalidad y las Finanzas, con la autorización previa del Consejo de Diputados cuando sea precisa para la concesión.
3. Las solicitudes de aplazamiento de los demás recursos de naturaleza pública distintos de los señalados en el apartado 1 serán tramitadas y resueltas de acuerdo con lo que dispongan las normas reguladoras de dichos ingresos. En su defecto, la regulación establecida en el presente Reglamento les será de aplicación de forma subsidiaria.
1. Las solicitudes de aplazamiento se dirigirán a la Unidad Técnica de la Subdirección General de Recaudación y Oficinas Tributarias para su tramitación dentro de los plazos siguientes:
a) Deudas que se encuentren en período voluntario de ingreso o de presentación de las correspondientes autoliquidaciones: Dentro del plazo fijado para el ingreso en el artículo 61.1, 2 y 3 de la Norma Foral 2/2005, de 8 de marzo, General Tributaria del Territorio Histórico de Gipuzkoa o, en su caso, en la normativa reguladora del ingreso de naturaleza pública de que se trate según los casos.
A estos efectos, en el caso de deudas resultantes de autoliquidaciones presentadas fuera de plazo, sólo se entenderá que la solicitud se presenta en período voluntario cuando la solicitud de aplazamiento se presente junto con la autoliquidación extemporánea.
b) Deudas en periodo ejecutivo de pago: Hasta el momento en que se notifique a la persona obligada el acuerdo de enajenación de los bienes embargados.
2. La solicitud de aplazamiento contendrá, necesariamente, los siguientes datos:
a) Nombre y apellidos, razón social o denominación, número de identificación fiscal y domicilio fiscal de la persona solicitante y, en su caso, de su representante. Asimismo, se indicará el medio preferente y el lugar señalado a efectos de notificación.
b) Relación de las deudas cuyo aplazamiento se solicita, que serán todas aquellas que estén pendientes de pago. Se indicará al menos, su importe pendiente en período voluntario, el concepto, y la fecha de finalización del plazo para su ingreso en período voluntario.
c) Causas que motivan la solicitud del aplazamiento. Se incluirá, también, información sobre las previsiones de tesorería referidas al tiempo para el que se solicita el aplazamiento.
e) Garantía que se ofrece, conforme a lo dispuesto en el artículo 79.1 de la Norma Foral 2/2005, de 8 de marzo, General Tributaria del Territorio Histórico de Gipuzkoa, o en su caso, circunstancias que den lugar a la dispensa de garantía, de conformidad con la normativa vigente y, en particular, en atención a lo dispuesto en el artículo 79.2 de Norma Foral 2/2005, de 8 de marzo, General Tributaria del Territorio Histórico de Gipuzkoa.
f) Número de la cuenta bancaria designada a efectos de llevar a cabo la obligatoria domiciliación del pago de la deuda a aplazar de acuerdo con lo previsto en este Reglamento y normativa que lo desarrolle Letra f) del apartado 2 del artículo 38 redactada por el número cuatro del artículo único del D. Foral [GIPUZKOA] 25/2010, 28 septiembre por el que se modifica el Reglamento de Recaudación del Territorio Histórico de Gipuzkoa aprobado por Decreto Foral 38/2006, de 2 de agosto («B.O.G.» 11 octubre).Vigencia: 12 octubre 2010
g) Lugar, fecha y firma de la persona solicitante.
A la solicitud de aplazamiento se deberá acompañar:
a) El modelo oficial de autoliquidación, debidamente cumplimentado, cuando se trate de deudas cuya normativa reguladora así lo exija.
b) Compromiso expreso e irrevocable de aval solidario de entidad de crédito o sociedad de garantía recíproca o certificado de seguro de caución, salvo para los casos de dispensa de garantía o de solicitud de admisión de otra forma de garantía.
En este último caso se incluirá información sobre la imposibilidad de obtener dicho compromiso de aval o seguro de caución, en la que consten las gestiones efectuadas al respecto, debidamente documentadas, y la relación de los bienes ofrecidos en garantía.
d) Cuentas anuales del último ejercicio cerrado con anterioridad a la solicitud del aplazamiento, así como el balance y la cuenta de resultados del trimestre anterior. Si existe, se aportará informe de auditoría del último ejercicio cerrado.
Letra e) del apartado 3 del artículo 38 suprimida por el número cinco del artículo único del D. Foral [GIPUZKOA] 25/2010, 28 septiembre por el que se modifica el Reglamento de Recaudación del Territorio Histórico de Gipuzkoa aprobado por Decreto Foral 38/2006, de 2 de agosto («B.O.G.» 11 octubre). Vigencia: 12 octubre 2010
e) Cuando se solicite dispensa total o parcial de garantía en los términos del artículo 79.2. b) de la Norma Foral 2/2005, de 8 de marzo, General Tributaria del Territorio Histórico de Gipuzkoa, se aportará:
- Declaración manifestando carecer de bienes o no poseer otros que los ofrecidos en garantía.
- Balance y cuenta de resultados de los tres últimos años e informe de auditoría, si existe.
- Plan de viabilidad y cualquier otra información con trascendencia económica, financiera o patrimonial que se estime pertinente y que justifique la posibilidad de cumplir el aplazamiento solicitado.
Letra e) del apartado 3 del artículo 38 renombrada por el número cinco del artículo único del D. Foral [GIPUZKOA] 25/2010, 28 septiembre por el que se modifica el Reglamento de Recaudación del Territorio Histórico de Gipuzkoa aprobado por Decreto Foral 38/2006, de 2 de agosto («B.O.G.» 11 octubre).Vigencia: 12 octubre 2010
f) La persona solicitante podrá acompañar a su instancia los demás documentos o justificantes que estime oportunos en apoyo de su petición.
Letra f) del apartado 3 del artículo 38 renombrada por el número cinco del artículo único del D. Foral [GIPUZKOA] 25/2010, 28 septiembre por el que se modifica el Reglamento de Recaudación del Territorio Histórico de Gipuzkoa aprobado por Decreto Foral 38/2006, de 2 de agosto («B.O.G.» 11 octubre).Vigencia: 12 octubre 2010
4. Si la solicitud no reúne los requisitos o no se acompañan los documentos exigidos, el órgano competente para la tramitación del aplazamiento requerirá a la persona solicitante para que, en un plazo de diez días, subsane la falta o acompañe los documentos preceptivos, con indicación de que si así no lo hiciera se le tendrá por desistida de su solicitud, archivándose sin más trámite la misma.
Por excepción a lo señalado en el párrafo anterior, en los supuestos de deudas derivadas de una autoliquidación, cuando la solicitud de aplazamiento no vaya acompañada o precedida de la presentación de aquella, no existirá posibilidad de subsanación y procederá la inadmisión conforme al artículo 39 de este Reglamento.
Cuando se hubiera presentado la solicitud dentro del período voluntario para el ingreso de la deuda, se le advertirá en el requerimiento que proceda que si el plazo reglamentario de ingreso hubiera transcurrido al finalizar el plazo señalado en el párrafo primero de este apartado sin haber efectuado el pago ni aportado los documentos a los que se refiere dicho párrafo, se le exigirá dicha deuda por el procedimiento de apremio, con los recargos e intereses correspondientes.
5. Cuando se presente una solicitud de aplazamiento en período voluntario sin cumplimiento de lo establecido en el artículo 79.1 párrafo primero de la Norma Foral 2/2005, de 8 de marzo, General Tributaria del Territorio Histórico de Gipuzkoa, una vez concluido aquél, se podrá adoptar por el órgano que esté tramitando el procedimiento y previa autorización del Director o Directora General de Hacienda, las medidas cautelares que se estimen oportunas para garantizar el cobro de la deuda durante la tramitación del procedimiento. A tal fin, podrá ordenarse, entre otras medidas, la retención cautelar de los pagos que la Diputación Foral de Gipuzkoa deba efectuar al deudor o la anotación de embargo preventivo de bienes del mismo en los Registros públicos correspondientes.
6. En los supuestos en que la normativa vigente prevea la presentación de declaraciones o autoliquidaciones por vía telemática, mediante Orden Foral del Diputado o de la Diputada del Departamento de Hacienda y Finanzas, se determinarán los plazos, lugar y forma en que se deba presentar la preceptiva documentación que debe acompañarse a una eventual solicitud de aplazamiento o fraccionamiento del pago de la deuda resultante
Apartado 6 del artículo 38 redactado por el número seis del artículo único del D. Foral [GIPUZKOA] 25/2010, 28 septiembre por el que se modifica el Reglamento de Recaudación del Territorio Histórico de Gipuzkoa aprobado por Decreto Foral 38/2006, de 2 de agosto («B.O.G.» 11 octubre).Vigencia: 12 octubre 2010
7. Cuando se produzca la concurrencia de varios obligados solidarios por la misma deuda, si uno de ellos solicita aplazamiento, en el caso de que éste se conceda, únicamente producirá efectos respecto de la persona obligada particularmente afectada por dicha circunstancia.
8. La admisión a trámite de la solicitud de aplazamiento tendrá como efecto el aplazamiento tácito de la deuda hasta que se resuelva aquélla.
9. Sin perjuicio de lo dispuesto en el artículo 44.1.a) de este Reglamento y de la preceptiva compensación de oficio de deudas en ejecutiva prevista en los artículos 72 de la Norma Foral 2/2005, de 8 de marzo , General Tributaria del Territorio Histórico de Gipuzkoa, y 51 de este Reglamento, una vez presentada la solicitud de aplazamiento o fraccionamiento, la Diputación Foral de Gipuzkoa podrá compensar las deudas tributarias del obligado al pago con los créditos reconocidos por acto administrativo a favor del mismo obligado
Apartado 9 del artículo 38 introducido por el número siete del artículo único del D. Foral [GIPUZKOA] 25/2010, 28 septiembre por el que se modifica el Reglamento de Recaudación del Territorio Histórico de Gipuzkoa aprobado por Decreto Foral 38/2006, de 2 de agosto («B.O.G.» 11 octubre).Vigencia: 12 octubre 2010
Artículo 39 Inadmisión de solicitudes
1. Serán inadmitidas por el órgano instructor las solicitudes de aplazamiento y fraccionamiento en los siguientes casos:
b) Cuando la autoliquidación haya sido presentada habiéndose iniciado con anterioridad un procedimiento de comprobación o investigación que hubiera quedado suspendido por haber pasado el tanto de culpa a la jurisdicción competente o por haber sido remitido el expediente al Ministerio Fiscal por concurrir alguno de los supuestos regulados en el artículo 305 del Código Penal, siempre que la solicitud de aplazamiento o fraccionamiento se refiera a conceptos y periodos objeto de dicho procedimiento de comprobación o investigación.
En aquellos supuestos en los que la concurrencia de las circunstancias previstas en este párrafo b) se ponga de manifiesto una vez iniciada la tramitación de la solicitud de aplazamiento o fraccionamiento, esta última quedará sin efecto de forma automática, debiendo comunicarse al Ministerio Fiscal o al órgano jurisdiccional la presentación de dicha solicitud.
c) Cuando, iniciado un procedimiento judicial de concurso de acreedores, se presente solicitud de aplazamiento o fraccionamiento de deuda que de conformidad con la Ley Concursal se considere forme parte de la masa pasiva.
4. Contra el acuerdo de inadmisión cabrá la interposición de recurso o reclamación económico-administrativa.
Artículo 40 Garantías
1. Para garantizar los aplazamientos de deuda, la Diputación Foral de Gipuzkoa podrá exigir que se constituya a su favor aval solidario de entidad de crédito o sociedad de garantía recíproca o certificado de seguro de caución.
2. Cuando se justifique en los términos establecidos en el artículo 38.3. b) párrafo segundo de este Reglamento, que no es posible obtener dicho aval o certificado o que su aportación compromete gravemente la viabilidad de la actividad económica, la persona solicitante deberá ofrecer, en el orden que se establece a continuación, alguna de las siguientes garantías:
c) Prenda con o sin desplazamiento.
3. La garantía cubrirá el importe de la deuda en período voluntario y de los intereses de demora que genere el aplazamiento, más un 25 por ciento de la suma de ambas partidas.
4. Podrán constituirse una sola o varias garantías comunes para todos los plazos, en cuyo caso las garantías cubrirán conjuntamente el importe a que ascienda la suma de las deudas en período voluntario más los intereses de demora que generen los plazos que se garanticen, más un 25 por ciento de ambas partidas.
5. La suficiencia económica y jurídica de las garantías será apreciada por el órgano competente para la tramitación del aplazamiento.
Cuando dicha apreciación presente especial complejidad, se podrá solicitar informe de otros servicios de la Diputación Foral de Gipuzkoa o solicitar la intervención de servicios externos contratados a tal efecto.
En todo caso, cualquiera que sea la garantía ofrecida, si la valoración del bien, deducidas las cargas que, en su caso, recaigan sobre el mismo, resultara insuficiente para garantizar en todo o en parte el aplazamiento o fraccionamiento en los términos previstos en este Reglamento, se requerirá a la persona solicitante para que en el plazo de diez días a contar desde el día siguiente al de la notificación de la comunicación aporte garantía complementaria, o acredite la imposibilidad de aportarla, presentando al efecto la documentación indicada en el artículo anterior.
Si el requerimiento es atendido y se aporta garantía complementaria suficiente o se justifica la imposibilidad de aportarla, se continuará la tramitación del expediente, en la forma determinada para cada caso, hasta su resolución por el órgano competente.
Si el requerimiento no es atendido, o siéndolo no se entienda complementada la garantía ni justificada la imposibilidad de aportarla, se denegará la solicitud por insuficiencia de garantías, de lo cual será advertida oportunamente la persona solicitante en el requerimiento.
6. La garantía deberá aportarse en el plazo de dos meses siguientes al de la notificación del acuerdo de concesión del aplazamiento, que estará condicionada a su formalización.
7. Transcurrido el plazo de dos meses sin formalizar la garantía, quedará sin efecto el acuerdo de concesión.
En tal caso, se iniciará inmediatamente el período ejecutivo y se exigirá la deuda y el recargo del período ejecutivo que corresponda, siempre que haya concluido el período voluntario de pago. Si el aplazamiento se hubiese solicitado en período ejecutivo, se continuará el procedimiento de apremio.
8. La formalización de la aceptación y, en su caso, de la cancelación de la garantía compete al Director o Directora General de Hacienda. Dicha formalización podrá efectuarse mediante documento administrativo que, para los supuestos previstos en la normativa hipotecaria, será remitido a los encargados de los registros públicos correspondientes para que su contenido se haga constar en los mismos.
9. Las garantías serán liberadas de inmediato una vez realizado el pago total de la deuda garantizada, incluidos, en su caso, los recargos, intereses de demora del aplazamiento y costas.
En el caso de los fraccionamientos, cuando se garantice el total de la deuda mediante aval o certificado de seguro de caución, y en la medida en que se vayan abonando los plazos a su vencimiento, podrá sustituirse el aval o el certificado inicial por uno nuevo que garantice la deuda pendiente de vencimiento, en las condiciones previstas en los artículos anteriores.
10. En todo caso, los gastos originados por la prestación, aceptación, valoración, ejecución y cancelación de la garantía serán de cargo de la persona obligada al pago.
11. El reembolso del coste de las garantías aportadas para aplazar o fraccionar el pago de una deuda o sanción tributaria, cuando dicha deuda o sanción sean declarada improcedente por sentencia o resolución administrativa firme regulado en el artículo 33 de la Norma Foral 2/2005, de 8 de marzo, General Tributaria del Territorio Histórico de Gipuzkoa, se tramitará y resolverá de acuerdo con lo establecido para el reembolso de los costes de las garantías aportadas para suspender la ejecución de un acto impugnado.
Además de los costes de las garantías previstos en el párrafo anterior, se reembolsarán los costes originados por la adopción de medidas cautelares en sustitución de las garantías a que se refiere el artículo 79.1 de la Norma Foral 2/2005, de 8 de marzo, General Tributaria del Territorio Histórico de Gipuzkoa.
12. En los supuestos de estimación parcial de un recurso o reclamación cuya resolución no pueda ser ejecutada de conformidad con la normativa reguladora de los recursos y reclamaciones, la persona obligada al pago tendrá derecho, si así lo solicita, a la reducción proporcional de la garantía aportada para aplazar o fraccionar una deuda.
A estos efectos, el órgano que instruyó la solicitud de aplazamiento practicará en el plazo de 15 días desde la presentación de la solicitud de la persona interesada, una cuantificación de la deuda que, en su caso, hubiera resultado de la ejecución de la resolución del correspondiente recurso o reclamación, la cual servirá para determinar el importe de la reducción procedente y, en consecuencia, de la garantía que debe quedar subsistente.
Dicho órgano instructor será también el competente para proceder a la sustitución de la garantía.
Artículo 41 Adopción de medidas cautelares como garantía de aplazamientos o fraccionamientos a instancia de la persona obligada al pago
Cuando el coste de formalización de la garantía sea excesivamente oneroso en relación con la cuantía y plazo de la deuda, la persona obligada al pago podrá solicitar a la Unidad Técnica de la Subdirección General de Recaudación y Oficinas Tributarias que se adopte medidas cautelares en sustitución de las garantías necesarias, si tiene solicitadas devoluciones tributarias u otros pagos a su favor o cuando sea titular de bienes o derechos inscritos en los registros públicos correspondientes y que sean susceptibles de embargo preventivo.
En el propio acuerdo en el que se resuelva el aplazamiento o fraccionamiento, la Diputación Foral de Gipuzkoa accederá o denegará dicha solicitud atendiendo, entre otras circunstancias, a la situación económico-financiera del deudor o a la naturaleza del bien o derecho sobre el que se debiera adoptar la medida cautelar. En todo caso la decisión deberá ser motivada.
Se denegará la solicitud cuando sea posible realizar el embargo de dichos bienes o derechos con arreglo a lo dispuesto en la subsección 2.ª de la sección 2.ª del capitulo II del título III relativa a las normas sobre embargos.
Para la materialización de la adopción de las citadas medidas cautelares, será competente la Subdirección General de Recaudación y Oficinas Tributarias.
Los costes originados por la adopción de medidas cautelares en sustitución de las garantías necesarias serán a cargo de la persona obligada al pago, y a los mismos se aplicará lo dispuesto en la sección 5.ª del capítulo II del título III.
En caso de incumplimiento del aplazamiento o fraccionamiento, resultará aplicable lo dispuesto con carácter general para los supuestos de falta de pago regulados en esta sección. Con carácter previo a la ejecución de la garantía por el procedimiento administrativo de apremio, la medida cautelar adoptada deberá ser elevada a definitiva, en su caso, por el órgano de recaudación.
Artículo 42 Dispensa de garantías
1. Podrá dispensarse total o parcialmente de la constitución de garantía en los casos siguientes:
a) En todo caso, cuando el solicitante sea una Administración Pública territorial o sus organismos autónomos.
b) Cuando se soliciten fraccionamientos de deudas de importe no superior a los 3.000 euros.
c) Cuando se trate de solicitudes de fraccionamiento de pago con vencimiento mensual, en los que el importe total de las deudas no supere los 12.000 euros y el plazo de fraccionamiento no exceda de un año.
d) Cuando se trate de solicitudes de fraccionamiento de pago con vencimiento mensual, en los que el importe total de las deudas no supere los 150.000 euros, el plazo de fraccionamiento no exceda de dos años y la persona solicitante ingrese, con carácter previo a la concesión, un importe mínimo del 20 por ciento de la deuda a fraccionar.
e) Cuando se trate de solicitudes de fraccionamiento de pago con vencimiento mensual, en los que el importe total de las deudas supere los 150.000 euros, el plazo de fraccionamiento no exceda de dos años y la persona solicitante ingrese, con carácter previo a la concesión, un importe mínimo de 30.000 euros, de manera que la deuda a fraccionar no supere los 150.000 euros.
2. Las cuantías previstas en las letras b), c), d) y e) del punto anterior están referidas a cada deudor por la totalidad de sus deudas.
3. A los únicos efectos del cálculo del importe de los ingresos mínimos previstos en las letras d) y e) del punto 1 anterior, se entenderá que la deuda cuyo fraccionamiento se solicita es:
- Para las deudas en periodo ejecutivo de pago, el importe debido en periodo voluntario y no ingresado, más el equivalente al recargo de apremio ordinario.
- Para el resto de las deudas, el importe debido en periodo voluntario de pago no ingresado.
4. Mediante Orden Foral el Diputado o la Diputada Foral del Departamento de Hacienda y Finanzas establecerá los medios y plazos para realizar estos ingresos mínimos.
5. Respecto a las deudas cuyo pago ya esté afianzado total o parcialmente con cualquier tipo de garantía antes de solicitar el aplazamiento, no se reintegrará aquélla por la mera solicitud de aplazamiento sino que se mantendrá hasta que se presente nueva garantía destinada específicamente al procedimiento de aplazamiento, salvo que se trate de deudas por las que, de conformidad con lo dispuesto en este artículo, el deudor se encuentre dispensado de prestar garantía, en cuyo caso, se reintegrará aquélla una vez concedido el aplazamiento.
6. El Diputado o la Diputada Foral del Departamento de Hacienda y Finanzas dispensará total o parcialmente la prestación de garantías exigibles cuando la persona obligada al pago carezca de bienes suficientes para garantizar la deuda y la ejecución de su patrimonio pudiera afectar sustancialmente al mantenimiento de la capacidad productiva y del nivel de empleo de la actividad económica respectiva, o pudiera producir graves quebrantos para los intereses de la Hacienda Pública.
En el caso de concesión del aplazamiento en los términos previstos en el párrafo anterior, y durante su vigencia, la Unidad Técnica de la Subdirección General de Recaudación y Atención Ciudadana podrá requerir al beneficiario del mismo, información sobre su situación económico-financiera y patrimonial.
Asimismo, la persona beneficiaria del aplazamiento con dispensa de garantía quedará obligada, durante el periodo en que aquél se extienda, a comunicar al órgano competente de la tramitación del expediente del aplazamiento concedido cualquier variación económica o patrimonial que permita garantizar la deuda. En tal caso, se procederá a formalizar la garantía.
En particular, si durante la vigencia del aplazamiento se repartiesen dividendos o reservas, con anterioridad al reparto se deberá constituir la correspondiente garantía para el pago de las obligaciones pendientes con la Hacienda Pública o previamente obtener la ratificación de la dispensa existente por el órgano que concedió el aplazamiento.
La inobservancia de las obligaciones previstas en este apartado determinará que el aplazamiento se declare incumplido
Artículo 42 redactado por el número ocho del artículo único del D. Foral [GIPUZKOA] 25/2010, 28 septiembre por el que se modifica el Reglamento de Recaudación del Territorio Histórico de Gipuzkoa aprobado por Decreto Foral 38/2006, de 2 de agosto («B.O.G.» 11 octubre).Vigencia: 12 octubre 2010 Véase O. Foral [GIPUZKOA] 1.005/2010, 19 noviembre, por la que se regulan los medios y plazos para el pago de los ingresos mínimos previstos en el artículo 42.1 del Reglamento de Recaudación del Territorio Histórico de Gipuzkoa («B.O.G.» 26 noviembre).
1. La Unidad Técnica de la Subdirección de General de Recaudación y Oficinas Tributarias como órgano instructor del expediente de aplazamiento examinará y evaluará la falta de liquidez y la capacidad para generar recursos a efectos de lo previsto en el artículo 64.1 de la Norma Foral 2/2005, de 8 de marzo, General Tributaria del Territorio Histórico de Gipuzkoa, y, en caso de solicitar la dispensa de garantía, verificará la concurrencia de las condiciones precisas para obtenerla.
El órgano instructor podrá requerir a la persona solicitante la información y documentación que se considere necesaria para resolver el expediente de aplazamiento y, en particular, la referente a la titularidad, descripción, estado, cargas y utilización de los bienes ofrecidos en garantía.
Realizados los trámites anteriores, en los casos de solicitudes cuya resolución corresponda a otros órganos, la Unidad Técnica de la Subdirección General de Recaudación y Oficinas Tributarias formulará propuesta de resolución que será remitida al órgano competente para dictar la resolución.
2. Durante el plazo máximo de resolución del procedimiento, podrá establecerse de forma motivada un calendario provisional de pagos hasta la resolución de la solicitud de aplazamiento.
3. Si durante la tramitación la persona solicitante realizase el ingreso de la deuda, se entenderá que desiste de su petición, practicándose la liquidación de intereses de demora correspondientes.
a) Las resoluciones que concedan aplazamientos de pago especificarán los plazos, cuantías y demás condiciones de los mismos. La resolución podrá señalar plazos y condiciones distintas de los solicitados.
En todo caso, el vencimiento de los plazos deberá coincidir con los días 10 ó 25 del mes a que se refieran. Cuando el aplazamiento incluya varias deudas, se señalarán individualizadamente los plazos y cuantías que afecten a cada una.
En la resolución podrán establecerse las condiciones que se estimen oportunas para asegurar tanto el pago efectivo en el plazo más breve y para garantizar la preferencia de la deuda aplazada, como el correcto cumplimiento de las obligaciones tributarias de la persona solicitante. En particular, podrán establecerse condiciones por las que se afecten al cumplimiento del aplazamiento o fraccionamiento los pagos que la Diputación Foral de Gipuzkoa deba realizar al obligado durante la vigencia del acuerdo, en cuantía que no perjudique la viabilidad económica o continuidad de la actividad. A tal efecto, en los supuestos de concesión de aplazamientos o fraccionamientos con dispensa total o parcial de garantía, se entenderá que desde el momento de la resolución se formula la oportuna solicitud de compensación para que surta sus efectos en cuanto concurran créditos o débitos, aun cuando ello pueda suponer vencimientos anticipados de los plazos y sin perjuicio de los nuevos cálculos de intereses de demora que resulten procedentes.
Asimismo, podrá condicionarse la concesión del aplazamiento a que la persona solicitante se encuentre al corriente de sus obligaciones tributarias durante la vigencia del acuerdo.
En su caso, la Unidad Técnica de la Subdirección General de Recaudación y de Atención Ciudadana como órgano instructor del expediente del aplazamiento, controlará el cumplimiento de las obligaciones y condiciones establecidas mediante procedimientos de auditoría u otros adecuados a tal fin. Asimismo, será la Unidad Técnica quien declare la concurrencia de las situaciones que motiven que dicho aplazamiento se entienda incumplido
Letra a) del apartada 1 del artículo 44 redactado por el número nueve del artículo único del D. Foral [GIPUZKOA] 25/2010, 28 septiembre por el que se modifica el Reglamento de Recaudación del Territorio Histórico de Gipuzkoa aprobado por Decreto Foral 38/2006, de 2 de agosto («B.O.G.» 11 octubre).Vigencia: 12 octubre 2010
b) Si la resolución fuese denegatoria y se hubiese solicitado el aplazamiento en período voluntario, se advertirá a la persona solicitante que la deuda deberá pagarse antes de la finalización del período voluntario de ingreso, si éste todavía no hubiese transcurrido.
Si hubiera transcurrido el período voluntario, la persona obligada al pago deberá ingresar la deuda en el plazo de 10 días desde el día siguiente al de recepción de la notificación. Transcurrido el plazo sin que se hubiera realizado el ingreso de la deuda, se iniciará el período ejecutivo.
Si la resolución fuese denegatoria y se hubiese solicitado el aplazamiento en período ejecutivo, deberá continuarse, o, en caso de no haber comenzado con anterioridad, iniciarse el procedimiento de apremio, reanudándose, en su caso, las actuaciones de enajenación de los bienes embargados que, en su caso, se hubiesen suspendido.
Podrán ser causas de denegación del aplazamiento, entre otras:
- La insuficiente demostración de la capacidad de generación de recursos para hacer frente al aplazamiento.
- El incumplimiento de otros aplazamientos concedidos anteriormente.
La resolución deberá notificarse en los plazos siguientes:
a) En el plazo de un mes desde la presentación de la solicitud, en los aplazamientos y fraccionamientos de pago siguientes:
- Los fraccionamientos previstos en el artículo 42.1 de este Reglamento.
- Los aplazamientos y fraccionamientos de pago de cualquier importe en los que se ofrezca aval o certificado de seguro de caución como garantía.
b) En el plazo de seis meses desde la presentación de la solicitud, para el resto de aplazamientos y fraccionamientos.
Para el cómputo del plazo establecido se considerará lo dispuesto en el apartado 2 del artículo 100 de Norma Foral 2/2005, de 8 de marzo, General Tributaria del Territorio Histórico de Gipuzkoa.
Transcurridos los plazos señalados en las letras a) o b) sin que haya recaído resolución, se podrá entender desestimada la solicitud a efectos de interponer el recurso correspondiente o esperar la resolución expresa.
La resolución deberá ser notificada a los interesados en la forma y con los requisitos legalmente establecidos. Si se concediese el aplazamiento, además, se les indicará el cálculo de los intereses y de los efectos que se producirán:
- De no constituirse la garantía,
- En caso de falta de pago, y
- En caso de incumplimiento de las demás condiciones que se hayan estipulado.
4. Modificación de condiciones.
Si una vez concedido un aplazamiento que tuviese señaladas condiciones especiales, el deudor solicitase una modificación de las mismas, la petición será resuelta por el órgano que concedió el aplazamiento. En ningún caso dicha petición tendrá efectos suspensivos.
5. Otras obligaciones.
En los supuestos de ampliación de capital, deberán comunicarse al órgano instructor del expediente del aplazamiento los acuerdos correspondientes.
Durante la vigencia de aquellos aplazamientos o fraccionamientos de pago cuyo plazo sea superior a dos años, la Unidad Técnica de la Subdirección General de Recaudación y Atención Ciudadana podrá requerir al beneficiario del mismo información sobre su situación económico-financiera y sobre los planes de tesorería y sus previsiones.
En caso de requerimiento para aportar esta información, la no aportación de la misma determinará que el aplazamiento se declare incumplido
Apartado 5 del artículo 44 redactado por el número diez del artículo único del D. Foral [GIPUZKOA] 25/2010, 28 septiembre por el que se modifica el Reglamento de Recaudación del Territorio Histórico de Gipuzkoa aprobado por Decreto Foral 38/2006, de 2 de agosto («B.O.G.» 11 octubre).Vigencia: 12 octubre 2010
Artículo 45 Cálculo de intereses
1. En caso de concesión del aplazamiento, se calcularán intereses de demora sobre la deuda aplazada, por el tiempo comprendido entre el vencimiento del período voluntario y el vencimiento del plazo concedido. Si el aplazamiento ha sido solicitado en período ejecutivo, la base para el cálculo de intereses no incluirá el recargo del período ejecutivo que corresponda. Los intereses devengados se deberán ingresar junto con la deuda aplazada.
2. En caso de concesión de fraccionamiento, se calcularán intereses de demora por cada deuda fraccionada.
Si el fraccionamiento ha sido solicitado en período ejecutivo, la base para el cálculo de intereses no incluirá el recargo del período ejecutivo que corresponda.
a) Si fuese solicitado en período voluntario, la Unidad Técnica de la Subdirección General de Recaudación y Oficinas Tributarias como órgano instructor del expediente del aplazamiento liquidará intereses de demora por el período transcurrido desde el vencimiento del período voluntario hasta la fecha de la resolución denegatoria.
4. En caso de desistimiento del aplazamiento:
a) Si la solicitud fue formulada en período voluntario, el órgano instructor del expediente del aplazamiento liquidará intereses de demora:
- Por el período transcurrido desde la finalización del período de ingreso en período voluntario hasta la fecha en que se entendió acaecido el desistimiento, en los supuestos previstos en el artículo 36.2 en su párrafo tercero inciso final y en el artículo 38.4 de este Reglamento.
- Por el período transcurrido desde la finalización del período de ingreso en período voluntario hasta la fecha de comunicación del desistimiento formulada de manera expresa.
- Por el período transcurrido desde la finalización del período de ingreso en período voluntario hasta la fecha de ingreso, en el supuesto previsto en el artículo 47 de este Reglamento.
b) Si fue solicitado en período ejecutivo, se liquidarán intereses una vez realizado el pago hasta la fecha en la que éste se haya efectuado.
5. En caso de incumplimiento de alguno de los términos o condiciones del acuerdo de aplazamiento:
a) Si la solicitud fue formulada en período voluntario, el órgano instructor del expediente del aplazamiento liquidará intereses de demora por el período transcurrido desde la finalización del período de ingreso en período voluntario hasta la fecha en que se declaró incumplido el aplazamiento, o en los supuestos del artículo 46 de este Reglamento, hasta la fecha en que se entendió incumplido el mismo.
b) Si la solicitud fue formulada en período ejecutivo, se liquidarán intereses una vez cobrada la deuda.
6. En caso de incumplimiento de alguno de los términos o condiciones del acuerdo de fraccionamiento:
a) Si la solicitud fue formulada en período voluntario, el órgano instructor del expediente del aplazamiento practicará respecto de la deuda fraccionada no pagada, liquidación de intereses de demora por el tiempo transcurrido entre la finalización del período voluntario y la fecha en que se declaró incumplido el fraccionamiento, o en los supuestos del artículo 46 de este Reglamento, hasta la fecha en que se entendió incumplido el mismo.
Artículo 46 Procedimiento en caso de falta de pago y de concurso de acreedores
1. En los aplazamientos, si llegado el vencimiento del plazo concedido no se efectuara el pago, se procederá de la siguiente manera:
a) Si el aplazamiento fue solicitado en período voluntario, se iniciará el período ejecutivo y se exigirá la deuda aplazada y los intereses devengados, con el recargo del período ejecutivo que corresponda. De no efectuarse el pago total en el plazo establecido en el artículo 61.5 de la Norma Foral 2/2005, de 8 de marzo, General Tributaria del Territorio Histórico de Gipuzkoa, se iniciará el procedimiento de apremio para la realización del débito pendiente, pudiéndose ejecutar, en su caso, en primer lugar la garantía existente.
b) Si el aplazamiento fue solicitado en período ejecutivo, se proseguirá sin más el procedimiento de apremio que se hubiese iniciado, pudiéndose ejecutar, en su caso, en primer lugar la garantía existente.
2. En los fraccionamientos, cuando hayan sido solicitados en período voluntario, de no pagarse a su vencimiento dos plazos, se considerarán vencidas todas las fracciones pendientes, iniciándose el periodo ejecutivo y procediéndose, sin más trámites a dictar providencia de apremio por la deuda no pagada.
Cuando los fraccionamientos hayan sido solicitados en periodo ejecutivo, de no pagarse a su vencimiento dos plazos, se procederá inmediatamente por la vía de apremio por la totalidad de la deuda pendiente, sin habilitación del plazo de ingreso de deudas en período ejecutivo previsto en el artículo 61.5 de la Norma Foral 2/2005, de 8 de marzo, General Tributaria del Territorio Histórico de Gipuzkoa.
No será necesario el incumplimiento de dos plazos a que se refieren los párrafos anteriores para dejar sin efecto el acuerdo de concesión del fraccionamiento cuando incumplido uno de ellos, exista requerimiento de la Unidad Técnica de la Subdirección General de Recaudación y Oficinas Tributarias como órgano instructor del expediente del expediente del fraccionamiento para su pago y éste no se efectúe en el plazo de 10 días.
3. La iniciación de procedimiento judicial de concurso de la persona obligada comportará la ineficacia sobrevenida de todos los acuerdos de aplazamiento o fraccionamiento que se hubiesen concedido y la inmediata exigibilidad de dichas deudas.
4. La ejecución de las garantías a que se refiere este artículo se realizará de acuerdo con el artículo 172 de la Norma Foral 2/2005, de 8 de marzo, General Tributaria del Territorio Histórico de Gipuzkoa del Territorio Histórico de Gipuzkoa y con el procedimiento regulado en el artículo 75 de este Reglamento. El importe líquido obtenido se aplicará al pago de la deuda pendiente, incluidas costas, intereses de demora y recargos.
Artículo 47 Pagos anticipados
1. Una vez solicitado el aplazamiento, la persona obligada al pago podrá anticipar total o parcialmente el pago de la deuda comunicando dicho ingreso al órgano instructor del expediente de aplazamiento.
2. En los casos previstos en el apartado anterior, siempre que esos pagos no cubran el total de la deuda aplazada o fraccionada, provocarán el correspondiente vencimiento anticipado de plazos y el nuevo cálculo de intereses de demora que resulten procedentes.
A tal efecto, por Orden Foral del Diputado o de la Diputada Foral del Departamento de Hacienda y Finanzas podrá establecerse una cuantía mínima para los pagos anticipados
Artículo 47 redactado por el número once del artículo único del D. Foral [GIPUZKOA] 25/2010, 28 septiembre por el que se modifica el Reglamento de Recaudación del Territorio Histórico de Gipuzkoa aprobado por Decreto Foral 38/2006, de 2 de agosto («B.O.G.» 11 octubre).Vigencia: 12 octubre 2010
Las deudas de naturaleza pública a favor de la Hacienda foral, tanto en periodo voluntario como en ejecutivo, podrán extinguirse total o parcialmente por compensación con los créditos reconocidos por aquella a favor del deudor en virtud de un acto administrativo.
Artículo 49 Compensación a instancia de la persona obligada al pago
1. La persona obligada al pago que inste la compensación deberá dirigir a la Subdirección General de Recaudación y Oficinas Tributarias la solicitud, que contendrá los siguientes datos:
a) Nombre y apellidos o razón social completa, número de identificación fiscal y domicilio fiscal del obligado tributario y, en su caso, de la persona que lo represente.
b) Identificación de la deuda cuya compensación se solicita, indicando al menos, su importe, concepto y, en su caso, fecha de vencimiento del plazo de ingreso en periodo voluntario.
c) Identificación del crédito a favor de la persona solicitante cuya compensación se ofrece, indicando al menos su importe, concepto y órgano gestor.
d) Lugar, fecha y firma de la persona solicitante.
a) Modelo oficial de autoliquidación, debidamente cumplimentado, si la deuda tributaria cuya compensación se solicita ha sido determinada mediante autoliquidación, salvo que el interesado no esté obligado a presentarlo por obrar ya en poder de la Administración tributaria, en cuyo caso señalará el día y procedimiento en que lo presentó.
b) Justificante de haber solicitado certificado de la oficina de contabilidad del Departamento para la Fiscalidad y las Finanzas, o del centro u organismo gestor del gasto o del pago, en el que se refleje la existencia del crédito reconocido pendiente de pago, y la suspensión, a instancia de la persona interesada, de los trámites para su abono en tanto no se comunique la resolución del procedimiento de compensación.
El Diputado o Diputada Foral del Departamento para la Fiscalidad y las Finanzas podrá dictar las disposiciones oportunas para normalizar las mencionadas certificaciones administrativas.
Si el crédito ofrecido en compensación deriva de una devolución tributaria, en lugar de la certificación anterior se acompañará copia del acto, resolución o sentencia que lo reconozca.
3. Si la solicitud no reúne los requisitos o no se acompañan los documentos que se señalan en el presente artículo, la Subdirección General de Recaudación y Oficinas Tributarias requerirá a la persona solicitante para que en el plazo de diez días subsane el defecto o acompañe los documentos preceptivos, con indicación de que, si así no lo hiciera, se tendrá por no presentada la solicitud y se archivará sin más trámite.
Si la solicitud de compensación se hubiese presentado en período voluntario de ingreso y el plazo para atender el requerimiento de subsanación finalizase con posterioridad al plazo de ingreso en período voluntario y aquel no fuese atendido, se iniciará el procedimiento de apremio mediante la notificación de la oportuna providencia de apremio.
Cuando el requerimiento de subsanación haya sido objeto de contestación en plazo por la persona interesada pero no se entiendan subsanados los defectos observados, procederá la denegación de la solicitud de compensación.
Dicho requerimiento no será efectuado cuando, examinada la solicitud y contrastados los datos indicados en ésta con los que obran en poder de la Administración, quede acreditada la inexistencia del crédito ofrecido o cuando, tratándose dicho crédito de una devolución tributaria, se compruebe la inexistencia de su solicitud. En este supuesto se tendrá por no presentada la solicitud de compensación y se procederá a su archivo sin más trámite.
4. Cuando la solicitud se presente en periodo ejecutivo, podrán suspenderse las actuaciones de enajenación de los bienes embargados.
5. El Subdirector o Subdirectora General de Recaudación y Oficinas Tributarias declarará la compensación cuando concurran los requisitos establecidos con carácter general en la normativa tributaria y civil o, en su caso, en la legislación aplicable con carácter específico.
a) Si la solicitud fue presentada en periodo voluntario de ingreso, con la notificación del acuerdo denegatorio se iniciará el plazo de ingreso regulado en el artículo 61.2 de la Norma Foral 2/2005, de 8 de marzo, General Tributaria del Territorio Histórico de Gipuzkoa del Territorio Histórico de Gipuzkoa. De no producirse el ingreso en dicho plazo, comenzará el periodo ejecutivo y deberá iniciarse el procedimiento de apremio en los términos previstos en el artículo 171.1 de la Norma Foral 2/2005, de 8 de marzo, General Tributaria del Territorio Histórico de Gipuzkoa del Territorio Histórico de Gipuzkoa.
De realizarse el ingreso en dicho plazo, procederá la liquidación de los intereses de demora devengados a partir del día siguiente al del vencimiento del plazo de ingreso en período voluntario hasta la fecha del ingreso realizado durante el plazo abierto con la notificación de la denegación. De no realizarse el ingreso, los intereses se liquidarán hasta la fecha de vencimiento de dicho plazo, sin perjuicio de los que puedan devengarse con posteridad conforme a lo dispuesto en el artículo 26 de la Norma Foral 2/2005, de 8 de marzo, General Tributaria del Territorio Histórico de Gipuzkoa del Territorio Histórico de Gipuzkoa.
b) Si la solicitud fue presentada en período ejecutivo de ingreso, deberá iniciarse el procedimiento de apremio en los términos previstos en el artículo 171.1 de la Norma Foral 2/2005, de 8 de marzo, General Tributaria del Territorio Histórico de Gipuzkoa del Territorio Histórico de Gipuzkoa, de no haberse iniciado con anterioridad.
7. La resolución deberá notificarse en el plazo de seis meses, contados a partir de la fecha en que la solicitud tuvo entrada en cualquiera de los registros de entrada de la Administración competente para su tramitación.
Transcurrido dicho plazo sin que se haya notificado la resolución, los interesados podrán considerar desestimada la solicitud a los efectos de interponer el recurso correspondiente o esperar la resolución expresa.
Artículo 50 Compensación de oficio de deudas de entidades públicas
1. Las deudas vencidas, líquidas y exigibles a favor de la Hacienda foral que deba satisfacer un ente territorial, un organismo autónomo, la Seguridad Social o una entidad de derecho público, serán compensables de oficio, una vez transcurrido el plazo de ingreso en período voluntario.
2. La compensación se realizará con los créditos de naturaleza tributaria reconocidos a favor de las entidades citadas, con los demás créditos reconocidos en su favor por ejecución del presupuesto de gastos de la Diputación Foral de Gipuzkoa o de sus organismos autónomos forales y por devoluciones de ingresos presupuestarios.
Artículo 51 Compensación de oficio de deudas de otros acreedores a la Hacienda foral
1. Cuando un deudor a la Hacienda pública no comprendido en el artículo anterior sea, a su vez, acreedor de aquélla por un crédito reconocido, una vez transcurrido el período voluntario, se compensará de oficio la deuda y los recargos del periodo ejecutivo que procedan con el crédito.
a) Las cantidades a ingresar y a devolver que resulten de procedimientos de gestión, debiéndose producir el ingreso o la devolución de la cantidad diferencial que proceda.
b) Las cantidades a ingresar y a devolver que resulten de la práctica de una nueva liquidación por haber sido anulada otra anterior. En este caso, en la notificación de la nueva liquidación se procederá a la compensación de la cantidad que proceda y se notificará a la persona obligada al pago el importe diferencial para que lo ingrese en el plazo establecido en el artículo 61.2 de la Norma Foral 2/2005, de 8 de marzo, General Tributaria del Territorio Histórico de Gipuzkoa del Territorio Histórico de Gipuzkoa. En este supuesto, procederá la liquidación de los intereses de demora devengados según lo dispuesto en el artículo 26.5 de la Norma Foral 2/2005, de 8 de marzo, General Tributaria del Territorio Histórico de Gipuzkoa del Territorio Histórico de Gipuzkoa, intereses que serán objeto de compensación en el mismo acuerdo.
3. Cuando de las actas de Inspección de los tributos que documenten los resultados de una misma actuación de comprobación e investigación resulten liquidaciones de distinto signo relativas a un mismo sujeto pasivo o retenedor, el órgano de inspección con competencia liquidadora acordará de oficio la compensación de deudas y créditos hasta donde alcancen aquéllos.
La compensación acordada no perjudicará la concesión de aplazamientos o fraccionamientos de la deuda tributara, en su caso, restante.
Artículo 52 Efectos de la compensación
1. Adoptado el acuerdo de compensación, se declararán extinguidas las deudas y créditos en la cantidad concurrente. Dicho acuerdo será notificado a la persona interesada y servirá como justificante de la extinción de la deuda.
a) La parte de deuda que exceda del crédito seguirá el régimen ordinario, iniciándose el procedimiento de apremio, si no es ingresada a su vencimiento, o continuando dicho procedimiento si ya se hubiese iniciado con anterioridad.
3. En caso de que el crédito sea superior a la deuda, declarada la compensación, se abonará la diferencia a la persona interesada.
Cuenta corriente fiscal
La cuenta corriente fiscal es un instrumento autorizado por el Departamento para la Fiscalidad y las Finanzas que permite al obligado tributario la extinción por compensación de las deudas y créditos de naturaleza tributaria de los que sea titular y que se anoten en la misma.
Artículo 54 Ámbito subjetivo de aplicación
Podrán acogerse a la cuenta corriente fiscal los obligados tributarios que se sitúen, permanentemente y de forma equilibrada, en posición deudora y acreedora con la Diputación Foral de Gipuzkoa y reúnan los siguientes requisitos:
a) Que ejerzan actividades empresariales o profesionales y que deban presentar, como consecuencia de las mismas, periódicamente, autoliquidaciones por el Impuesto sobre el Valor Añadido, y por retenciones a cuenta del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas o por el Impuesto sobre Sociedades.
b) Que se encuentren al corriente de sus obligaciones fiscales y mantengan durante la vigencia de la cuenta corriente fiscal esta situación.
c) Que resulten al mismo tiempo deudores y acreedores a la Diputación Foral de Gipuzkoa por alguno de los siguientes tributos:
Artículo 55 Autorización
1. Los obligados tributarios que deseen acogerse al sistema de cuenta corriente fiscal deberán presentar la solicitud ante el órgano competente de la Administración tributaria.
2. Corresponde al Diputado o Diputada Foral del Departamento para la Fiscalidad y las Finanzas resolver discrecionalmente las solicitudes presentadas.
3. La resolución que autorice la cuenta corriente fiscal determinará el periodo de vigencia, la fecha a partir de la cual se realizarán las anotaciones, los conceptos tributarios a los que se aplicará, las garantías que, en su caso, se exijan, el saldo máximo a favor de la Hacienda foral que se le autorice alcanzar en cualquier momento de la vigencia, y cualesquiera otros aspectos que afecten al funcionamiento de la cuenta corriente fiscal. En ningún caso cabrá la anotación de deudas o créditos vencidos con anterioridad a la fecha que se indique en dicha resolución para el comienzo de las anotaciones.
4. La autorización concedida para la apertura de la cuenta corriente fiscal se entenderá renovada automáticamente por el mismo período que se otorgó si no media causa alguna de extinción de las previstas en esta sección.
5. El Diputado o Diputada Foral del Departamento para la Fiscalidad y las Finanzas queda facultado, previa audiencia a la persona interesada, para modificar al alza o a la baja el saldo máximo autorizado a favor de la Hacienda foral, el establecimiento o modificación de garantías, y cuantos aspectos estime pertinentes con relación a la cuenta corriente fiscal cuando las circunstancias así lo aconsejen.
Artículo 56 Deudas y créditos objeto de anotación en la cuenta corriente fiscal
1. En la cuenta corriente fiscal se anotarán tanto las deudas como los créditos tributarios resultantes de las autoliquidaciones de los tributos señalados en la resolución por la que se autorizó la misma, y que venzan durante su vigencia.
Los ingresos que específicamente sean destinados al sistema de cuenta corriente fiscal y que tiendan a equilibrar la posición del obligado tributario, también serán objeto de anotación.
2. Se considerará como fecha de vencimiento el día en el que finalice el período de pago voluntario o de presentación de la declaración establecido para cada tributo.
Las deudas y créditos tributarios objeto de anotación tendrán como fecha valor el mismo día en que se produzca el vencimiento, de conformidad con lo dispuesto en el párrafo anterior.
En el caso del ingreso, la fecha valor de anotación será la misma que la fecha valor del propio ingreso.
3. En ningún caso podrán ser objeto de anotación:
a) Las deudas y créditos tributarios que se deriven de autoliquidaciones que se presenten fuera de los plazos establecidos para ello en la normativa de cada tributo.
b) Las devoluciones reconocidas en los procedimientos especiales de revisión contemplados en la Norma Foral 2/2005, de 8 de marzo, General Tributaria del Territorio Histórico de Gipuzkoa del Territorio Histórico de Gipuzkoa y en la resolución de recursos y reclamaciones.
c) Las deudas y créditos tributarios que se deriven de liquidaciones provisionales o definitivas practicadas por el Departamento para la Fiscalidad y las Finanzas.
4. En caso de presentarse solicitud de aplazamiento o fraccionamiento de deudas que según el presente artículo deban ser objeto de anotación, dicha solicitud no tendrá efecto alguno y las deudas contenidas en la solicitud serán objeto de anotación.
Artículo 57 Liquidaciones de la cuenta
1. El Departamento para la Fiscalidad y las Finanzas procederá a liquidar la cuenta los días 25 de abril y 25 de octubre de cada año, sin perjuicio de la liquidación por finalización de la vigencia de la cuenta.
En todo caso, las anotaciones de deudas tributarias y de créditos tributarios se compensarán entre sí desde el mismo momento en que se anoten.
2. El resultado de la liquidación vendrá determinado por el saldo resultante de las anotaciones realizadas en el período de cómputo, que podrá ser a favor de la Hacienda foral o del obligado tributario, y por los intereses devengados.
1. Las deudas tributarias que se anoten en la cuenta corriente fiscal generando un saldo a favor de la Hacienda foral, devengarán el interés de demora establecido en el artículo 26.6 de la Norma Foral 2/2005, de 8 de marzo, General Tributaria del Territorio Histórico de Gipuzkoa del Territorio Histórico de Gipuzkoa, en tanto permanezca el citado saldo.
2. Los créditos tributarios resultantes de devoluciones tributarias que se anoten en la cuenta corriente fiscal generando un saldo a favor del obligado tributario, devengarán intereses en los términos previstos en el artículo 31 de la Norma Foral 2/2005, de 8 de marzo, General Tributaria del Territorio Histórico de Gipuzkoa del Territorio Histórico de Gipuzkoa.
Artículo 59 Determinación de saldos e intereses
1. A los efectos de la determinación del saldo correspondiente a la liquidación de la cuenta y de sus intereses, el Departamento para la Fiscalidad y las Finanzas realizará una liquidación que notificará a la persona interesada, dándole un plazo de 10 días para que dé su conformidad o alegue y aporte los documentos y justificantes que considere oportunos.
2. En caso de que se presenten alegaciones, el Departamento para la Fiscalidad y las Finanzas notificará, una vez vistas las mismas, el importe resultante que habrá de ser objeto de ingreso o devolución.
No obstante, transcurrido el plazo de 10 días sin que se hayan formulado alegaciones, se entenderá que la liquidación notificada es conforme.
3. El Departamento para la Fiscalidad y las Finanzas podrá autorizar, previa petición de la persona interesada en el plazo establecido para las alegaciones, que el resultado de la liquidación permanezca en la cuenta como primer apunte del siguiente período.
Si el plazo de ingreso finalizara sin que el Departamento para la Fiscalidad y las Finanzas hubiera notificado al obligado tributario de forma expresa la autorización, deberá entenderse autorizada la anotación como primer apunte del periodo siguiente
Si se denegara la autorización, en la propia resolución se determinará el plazo de su ingreso.
4. Cuando de la liquidación resulte cantidad a favor de la Hacienda foral, el obligado tributario deberá ingresar el importe correspondiente en el plazo de un mes a contar desde la notificación de la liquidación.
Cuando de la liquidación resulte cantidad a favor del obligado tributario, el Departamento para la Fiscalidad y las Finanzas procederá de oficio a su devolución en el plazo de un mes a contar desde la notificación de la liquidación.
Artículo 60 Extinción de la cuenta corriente fiscal
La extinción de la autorización de la cuenta corriente fiscal se producirá por alguna de las siguientes causas:
a) Por declaración de concurso del obligado tributario.
b) Por muerte o incapacidad del obligado tributario.
c) Por extinción de la personalidad jurídica del obligado tributario.
En estos tres supuestos la fecha de determinación del cierre de la cuenta y liquidación del saldo y los intereses se retrotraerá en todo caso al momento de la realización del hecho causante.
d) Por la no renovación de la autorización de cuenta corriente fiscal, que deberá manifestarse por escrito ante el Departamento para la Fiscalidad y las Finanzas con al menos un mes de antelación a la fecha prevista para su renovación automática.
e) Asimismo, el Diputado o Diputada Foral del Departamento para la Fiscalidad y las Finanzas podrá declarar su extinción discrecionalmente, de oficio o a instancia del interesado. En tal caso, se procederá a cancelar la cuenta y a liquidar el saldo y los intereses correspondientes en la fecha en que se determine en dicha declaración.
1. Se considerarán fallidos aquellos obligados al pago respecto de los cuales se ignore la existencia de bienes o derechos embargables o realizables en cuantía suficiente para el cobro total de la deuda. En particular, se estimará que no existen bienes o derechos embargables cuando los poseídos por la persona obligada al pago no hubiesen sido adjudicados a la Diputación Foral de Gipuzkoa de conformidad con lo que se establece en la sección 4.ª del capítulo II del título III de este Reglamento. Asimismo, se considerará fallido por insolvencia parcial el deudor cuyo patrimonio embargable o realizable conocido tan solo alcance a cubrir una parte de la deuda.
El calificativo de incobrable se aplicará a los créditos y el de fallido a los obligados al pago.
2. Una vez declarados fallidos los deudores principales y los responsables solidarios, la acción de cobro se dirigirá frente a los responsables subsidiarios.
Si no existen responsables subsidiarios, o si éstos resultan fallidos, el crédito será declarado incobrable.
3. Sin perjuicio de lo que establece la normativa presupuestaria y atendiendo a criterios de eficiencia en la utilización de recursos disponibles, el Director o Directora General de Hacienda, determinará las actuaciones concretas que deberán realizarse a efectos de justificar la declaración de crédito incobrable.
1. La declaración de crédito incobrable total o parcial motivará la baja en cuentas del crédito en la cuantía a que se refiera dicha declaración.
2. Dicha declaración no impide el ejercicio por la Diputación Foral de Gipuzkoa contra quien proceda, de las acciones que puedan ejercitarse con arreglo a las Normas Forales y las Leyes, en tanto no se haya producido la prescripción del derecho de la Diputación Foral de Gipuzkoa para exigir el pago.
3. La declaración de fallido, correspondiente a personas o entidades inscritas en el Registro Mercantil, será anotada en éste en virtud de mandamiento expedido por el órgano de recaudación. Con posterioridad a la anotación, el registro comunicará a dicho órgano cualquier acto relativo a dichas personas o entidades que se presente a inscripción o anotación.
4. Declarada fallida una persona obligada al pago, las deudas de vencimiento posterior a la declaración podrán ser dadas de baja por referencia a dicha declaración, si no existen otros obligados al pago.
2. En caso de sobrevenir esta circunstancia, y de no mediar prescripción, procederá la rehabilitación de los créditos declarados incobrables, reanudándose el procedimiento de recaudación partiendo de la misma situación en que se encontraban en el momento de la declaración de crédito incobrable o de la baja por referencia.
1. Conforme a lo dispuesto en el artículo 75 de la Norma Foral 2/2005, de 8 de marzo, General Tributaria del Territorio Histórico de Gipuzkoa del Territorio Histórico de Gipuzkoa, cuando existan anotaciones de embargo en los Registros de la Propiedad y de Bienes Muebles, practicadas con anterioridad a la del crédito de la Hacienda foral sobre unos mismos bienes embargados, se podrá dar cuenta al Director o Directora General de Hacienda para que previo informe del órgano con funciones de asesoramiento jurídico del Departamento para la Fiscalidad y las Finanzas se ejerciten, si procede, las acciones pertinentes en defensa del mejor derecho de la Hacienda foral.
2. Cuando en los mencionados registros consten derechos inscritos o anotados con anterioridad a la anotación de embargo a favor de la Hacienda foral, y existiesen indicios de que dichas inscripciones o anotaciones pudiesen ser consecuencia de actuaciones realizadas en perjuicio de los derechos de la Hacienda foral, se podrá dar cuenta de tales hechos al Director o Directora General de Hacienda para que previo informe del órgano con funciones de asesoramiento jurídico del Departamento para la Fiscalidad y las Finanzas se ejerciten, si procede, las acciones pertinentes en defensa de los intereses de la Hacienda foral.
1. A los efectos de lo dispuesto en el artículo 76 de la Norma Foral 2/2005, de 8 de marzo, General Tributaria del Territorio Histórico de Gipuzkoa del Territorio Histórico de Gipuzkoa, se entiende que se exige el pago cuando se inicia el procedimiento de recaudación en período voluntario de los débitos correspondientes al ejercicio en que se haya inscrito en el Registro el derecho o efectuado la transmisión de los bienes o derechos de que se trate.
2. Tanto el acreedor hipotecario como el tercero adquirente tienen derecho a exigir la segregación de cuotas de los bienes que les interesen, cuando se hallen englobadas en un solo recibo con otras de la misma persona obligada al pago.
3. En orden a la ejecución de la hipoteca legal tácita se aplicará el artículo 75.4 de este Reglamento.
Artículo 66 Otras hipotecas y derechos reales en garantía de los créditos de la Hacienda foral
1. Para tener igual preferencia que la indicada en el artículo anterior, por débitos anteriores a los expresados en él o por mayor cantidad de la que del mismo resulta, podrá constituirse voluntariamente por el deudor o ser exigida por el órgano de recaudación la constitución de hipoteca especial. Esta hipoteca surtirá efecto desde la fecha en que quede inscrita, de conformidad con lo establecido en el artículo 145 de la Ley Hipotecaria.
2. En relación con otras deudas se podrá constituir voluntariamente, como garantía en favor de la Diputación Foral de Gipuzkoa, en los casos de aplazamiento y fraccionamiento o en los demás supuestos previstos en la normativa que resulte de aplicación, hipoteca inmobiliaria, hipoteca mobiliaria, prenda sin desplazamiento de la posesión o cualquier otro derecho real de garantía.
3. Si la garantía se hubiese constituido unilateralmente, la aceptación de la misma se podrá hacer por el Director o Directora General de Hacienda mediante documento administrativo, cuyo contenido se hará constar en el registro correspondiente.
El Director o Directora General de Hacienda, en su caso, autorizará la cancelación de la garantía, que se podrá hacer de la misma forma establecida para la aceptación.
4. La ejecución de estas garantías se efectuará conforme a lo establecido en el artículo 75 de este Reglamento.
Artículo 67 Afección de bienes
Para el ejercicio del derecho de afección se requerirá la declaración de responsabilidad subsidiaria en los términos establecidos en los artículos 179 y 181 de la Norma Foral 2/2005, de 8 de marzo, General Tributaria del Territorio Histórico de Gipuzkoa.
La nota marginal de afección será solicitada expresamente y de oficio por el Director o Directora General de Hacienda, a menos que la liquidación se consigne en el documento que haya de acceder al registro; en tal caso, la nota de afección se extenderá directamente por este último sin necesidad de solicitud al efecto.

References: Artículo 24

Artículo 25

Artículo 26

Artículo 27

Artículo 28

Artículo 30
 artículo 33
 artículo 30

Artículo 31
 artículo 31

Artículo 32
 resolución 
 resolución 
 resolución 
 resolución 
 resolución 
 resolución 
 resolución 
 resolución 
 resolución 
 resolución 
 artículo 61
 artículo 171
 artículo 26
 artículo 171
 resolución 
 artículo 171
 artículo 26

Artículo 33

Artículo 34

Artículo 35
 artículo 61
 resolución 

Artículo 36
 artículo 26
 artículo 3
 artículo 64
 artículo 37
 artículo 79
 artículo 61
 artículo 79
 artículo 79
 artículo 38
 artículo 38
 artículo 79
 artículo 38
 artículo 38
 artículo 39
 artículo 79
 artículo 38
 artículo 44
 artículo 38

Artículo 39
 artículo 305

Artículo 40
 artículo 38
 resolución 
 resolución 
 artículo 33
 artículo 79
 resolución 
 resolución 

Artículo 41

Artículo 42

Artículo 42
 artículo 42
 artículo 64
 resolución 
 resolución 
 resolución 
 resolución 
 resolución 
 resolución 
 resolución 
 artículo 44
 resolución 
 resolución 
 resolución 
 artículo 42
 artículo 100
 resolución 
 resolución 
 artículo 44

Artículo 45
 resolución 
 artículo 36
 artículo 38
 artículo 47
 artículo 46
 artículo 46

Artículo 46
 artículo 61
 artículo 61
 artículo 172
 artículo 75

Artículo 47

Artículo 47

Artículo 49
 resolución 
 resolución 
 artículo 61
 artículo 171
 artículo 26
 artículo 171
 resolución 
 resolución 

Artículo 50

Artículo 51
 artículo 61
 artículo 26

Artículo 52

Artículo 54

Artículo 55
 resolución 
 resolución 

Artículo 56
 resolución 
 resolución 

Artículo 57
 artículo 26
 artículo 31

Artículo 59
 resolución 

Artículo 60
 artículo 75
 artículo 76
 artículo 75

Artículo 66
 artículo 145
 artículo 75

Artículo 67