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Colegiaturas deducibles en el Impuesto sobre la Renta - PDF
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Lidia Ana Gómez Toledo
1 Colegiaturas deducibles en el Impuesto sobre la Renta Septiembre 2011
2 C O L E G I A T U R A S D E D U C I B L E S E N I S R Decreto por el que se otorga un estímulo fiscal a las personas físicas en relación con los pagos por servicios educativos. Reglas de Resolución Miscelánea Fiscal. Principales preguntas.
3 Decreto por el que se otorga un estímulo fiscal a las personas físicas en relación con los pagos por servicios educativos.
4 Decreto por el que se otorga un estímulo fiscal a las personas físicas en relación con los pagos por servicios educativos. El 15 de febrero de 2011, se publicó en el Diario Oficial de la Federación, el Decreto por el que se otorga un estímulo fiscal a las personas físicas en relación con los pagos por servicios educativos. Cuál es el objeto del Decreto? Otorgar un estímulo fiscal a las personas físicas que obtengan ingresos de los establecidos en el Título IV de la LISR y que realicen pagos por servicios de enseñanza privada correspondiente a los tipos de educación básico y medio superior a que se refiere la Ley General de Educación. Artículo PRIMERO, primer párrafo del Decreto.
5 Decreto por el que se otorga un estímulo fiscal a las personas físicas en relación con los pagos por servicios educativos. En qué consiste el estímulo del Decreto? La aplicación del estímulo permite disminuir de la base del ISR del ejercicio, la cantidad pagada por concepto de colegiaturas, conforme al límite anual correspondiente. Artículo PRIMERO, primer párrafo del Decreto.
6 Decreto por el que se otorga un estímulo fiscal a las personas físicas en relación con los pagos por servicios educativos. De quienes se pueden disminuir las colegiaturas? Del propio contribuyente. Su cónyuge o persona con quien viva en concubinato. Ascendientes y descendientes en línea recta sin límite de grado (en este último supuesto, quedan comprendidos los adoptados). Lo anterior, siempre que el cónyuge, concubino, ascendiente o descendiente no perciba durante el año, ingresos en cantidad igual o superior al salario mínimo general del área geográfica del contribuyente elevado al año (para el área geográfica A aproximadamente son $ 21,822.00). Artículo PRIMERO, primer párrafo del Decreto.
7 Decreto por el que se otorga un estímulo fiscal a las personas físicas en relación con los pagos por servicios educativos. Requisitos para tener derecho al estímulo. Que los pagos se realicen a instituciones educativas privadas residentes en el país, con autorización o reconocimiento de validez oficial de estudios. Que los pagos cubran únicamente los servicios de enseñanza del alumno, de acuerdo con los programas y planes de estudio autorizados para el nivel educativo de que se trate. Efectuar los pagos mediante Cheque nominativo del contribuyente. Traspasos de cuentas en instituciones de crédito o casas de bolsa. Tarjetas de crédito, débito o de servicios. Artículo PRIMERO, fracción I y II y artículo SEGUNDO, primer párrafo, ambos del Decreto.
8 Decreto por el que se otorga un estímulo fiscal a las personas físicas en relación con los pagos por servicios educativos. Adicionalmente se debe cumplir con lo siguiente: Contar con documentación que reúna requisitos fiscales en términos de los artículos 29 y 29-A del CFF. Que las cantidades se paguen efectivamente en el año de calendario de que se trate. Artículo SEGUNDO, segundo párrafo del Decreto.
9 Decreto por el que se otorga un estímulo fiscal a las personas físicas en relación con los pagos por servicios educativos. Límite anual a deducir por cada alumno beneficiado por el estímulo. Nivel educativo Límite anual de deducción Preescolar $ 14, Primaria $ 12, Secundaria $ 19, Profesional técnico $ 17, Bachillerato o su equivalente $ 24, El límite de deducción anual corresponde a los servicios de enseñanza que se paguen a partir del 1 de enero de Artículo TERCERO del Decreto y artículo Segundo Transitorio.
10 Decreto por el que se otorga un estímulo fiscal a las personas físicas en relación con los pagos por servicios educativos. El estímulo NO aplica cuando: El pago no se destine directamente a cubrir el costo de la educación. El pago corresponda a cuotas de inscripción y reinscripción. El alumno reciba beca o cualquier otro apoyo económico público otorgado por el gobierno federal para pagar los servicios educativos (hasta por el monto de la beca o apoyo económico). Artículo PRIMERO, fracción II, incisos a) y b) y tercer párrafo de dicha fracción II.
11 Decreto por el que se otorga un estímulo fiscal a las personas físicas en relación con los pagos por servicios educativos. Facultad para expedir disposiciones de carácter general. Para la aplicación del Decreto y en términos del artículo CUARTO del mismo, el Servicio de Administración Tributaria publicó un capítulo específico dentro la Resolución Miscelánea Fiscal para 2011, el cual contiene 3 reglas de carácter general para realizar las precisiones siguientes: RMF 2011 Capítulo I.13.8.
12 Reglas Resolución Miscelánea Fiscal. de
13 Reglas de Resolución Miscelánea Fiscal Presentación del aviso en términos del artículo 25 del CFF. Los contribuyentes que opten por aplicar el beneficio de Decreto, NO están obligados a presentar el aviso a que se refiere el artículo 25, primer párrafo del CFF. Se considera ejercida la opción de aplicar el estímulo en el momento en que se disminuyen los pagos por los servicios educativos en la presentación de la declaración del ejercicio del ISR, a presentarse en abril de El beneficio también aplicará a contribuyentes que opten por presentar la declaración del ejercicio del ISR. Regla I RMF 2011.
14 Reglas de Resolución Miscelánea Fiscal Requisitos de los comprobantes fiscales que expidan las instituciones educativas privadas. El nombre del alumno y la CURP. El nivel educativo. El comprobante fiscal, dentro de la descripción del servicio, debe precisar: Indicar por separado: Los servicios que se destinen exclusivamente a la enseñanza del alumno. El valor unitario por concepto de enseñanza del alumno, del importe total del comprobante. La clave del RFC de la persona que realiza el pago. Regla I RMF 2011
15 Reglas de Resolución Miscelánea Fiscal Acumulación de pagos por servicios de enseñanza realizados de enero a abril de El pago se realice con Los pagos efectuados en el cheque nominativo periodo enero a abril 2011 del contribuyente, o anticipados, podrán traspaso de cuentas ampararse con un en instituciones de comprobante fiscal crédito o casa de Lo anterior, expedido o reexpedido con bolsa o mediante siempre que posterioridad por la tarjeta de crédito, institución educativa privada, cumpliendo con los requisitos de la regla I débito o servicios. Se acumule el total de los pagos realizados. En reexpedición de comprobantes se hará referencia al folio del comprobante cancelado. Regla. I RMF 2011
16 Principales preguntas.
17 Principales preguntas 1. Los pagos por servicios de enseñanza que se efectúen adicionalmente a éstos, se podrán disminuir en la declaración anual de 2011? No, en virtud de que los pagos adicionales no se consideran parte de los servicios de enseñanza. Entre dichos pagos adicionales están comprendidos: los costos administrativos por servicios o bienes complementarios como material didáctico, útiles, libros o uniformes, así como la cuota de inscripción. Fundamento: Artículo PRIMERO, fracción II del Decreto.
18 Principales preguntas 2. La disminución por servicios de enseñanza es aplicable sólo a un estudiante por familia? No, la disminución del pago por servicios de enseñanza aplica por cada estudiante que haya en la familia, considerando los límites establecidos en el Decreto. Fundamento: Artículo TERCERO del Decreto.
19 Principales preguntas 3. Se puede disminuir el pago por servicios de enseñanza efectuados a instituciones educativas privadas residentes en el extranjero? No, únicamente cuando se trate de instituciones educativas privadas residentes en el país. Fundamento: Artículo SEGUNDO, segundo párrafo del Decreto.
20 Principales preguntas 4. Se puede disminuir el pago por servicios de enseñanza, en la declaración anual de ISR de 2010, que se presenta a partir de abril de 2011? No, será hasta la declaración anual de 2011 a presentarse durante abril de 2012, cuando se podrá aplicar la disminución. Fundamento: Artículo SEGUNDO transitorio del Decreto.
21 Principales preguntas 5. A nombre de quién deberá expedir la institución educativa privada el comprobante fiscal para que el contribuyente pueda disminuir el pago por servicios de enseñanza? Deberá expedirse a nombre del contribuyente que efectúe el pago incluyendo su clave del RFC. Esto, con independencia de que sea persona diferente la que recibe el servicio (cónyuge o concubino, ascendiente o descendiente). Fundamento: Artículo SEGUNDO transitorio del Decreto.
22 Principales preguntas 6. Qué debe hacer la institución educativa privada cuando cancele un comprobante y se reexpida uno nuevo? En el comprobante nuevo se debe hacer referencia al número de folio de aquél que se hubiera cancelado. Fundamento: Regla I , segundo párrafo de la RMF 2011.

References: Resolución 
 Resolución 
 Resolución 
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 artículo 25
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