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PARTE SECONDA DISPOSIZIONI PARTICOLARI TITOLO V ENTRATE TRIBUTARIE PARTE I REGOLAMENTO DELL IMPOSTA COMUNALE SUGLI IMMOBILI - PDF
PARTE SECONDA DISPOSIZIONI PARTICOLARI TITOLO V ENTRATE TRIBUTARIE PARTE I REGOLAMENTO DELL IMPOSTA COMUNALE SUGLI IMMOBILI
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Lamberto Valenti
1 PARTE SECONDA DISPOSIZIONI PARTICOLARI TITOLO V ENTRATE TRIBUTARIE PARTE I REGOLAMENTO DELL IMPOSTA COMUNALE SUGLI IMMOBILI CAPO I DISPOSIZIONI GENERALI Art. 1 - Ambito di applicazione e scopo del Regolamento Il presente Regolamento, in attuazione degli articoli 52 e 59 del D.Lgs. 15 Dicembre 1997 n. 446, disciplina l Imposta Comunale sugli Immobili (ICI) del Comune di Lainate, sulla base di quanto disposto dal D.Lgs. 31 dicembre 1992 n Per quanto non disciplinato dal presente Regolamento si applicano le disposizioni di legge vigenti in materia e le norme del Testo Unificato delle Entrate Tributarie, in quanto con questo compatibili. Art. 2 - Presupposto oggettivo Presupposto oggettivo dell Imposta Comunale sugli Immobili è il possesso a qualunque titolo, proprietà o altro diritto reale di fabbricati, aree fabbricabili e terreni agricoli siti nel territorio del Comune a qualsiasi uso destinati. Gli immobili soggetti a ICI sono così definiti 2 : Fabbricato: singola unità immobiliare iscritta o da iscrivere nel catasto edilizio urbano, comprese in tale definizione l area occupata dalla costruzione e quella che ne costituisce pertinenza. Area fabbricabile: area utilizzabile a scopo edificatorio secondo gli strumenti urbanistici generali o attuativi. E sufficiente che l edificabilità risulti da un piano regolatore generale. Non sono considerati fabbricabili i terreni di proprietà di coltivatori diretti o di imprenditori agricoli a titolo principale, che sono condotti dagli stessi proprietari e sui quali vi sia utilizzazione agro-silvo-pastorale mediante l esercizio di attività dirette alla coltivazione del fondo, alla silvicoltura, funghicoltura e allevamento di animali. Terreno agricolo: terreno adibito ad attività di coltivazione, silvicoltura, allevamento del bestiame e alle connesse operazioni di trasformazione o alienazione di prodotti agricoli che rientrino nel normale esercizio dell agricoltura. Art. 3 - Presupposto soggettivo Soggetto attivo ICI è il Comune per quegli immobili la cui superficie insiste, interamente o prevalentemente, sul territorio del Comune stesso. L imposta non si applica per gli immobili di proprietà del Comune o sui quali questo sia titolare di diritti reali di godimento, quando la loro superficie insiste interamente sul suo territorio. In caso di variazioni delle circoscrizioni territoriali dei comuni, si considera soggetto attivo il 2 Art. 2 Dlgs n. 504 Testo Unificato delle Entrate Tributarie Città di Lainate 31
2 Comune nel cui territorio l immobile risulta ubicato al 1 gennaio dell anno cui l imposta si riferisce. Se l immobile sito sul territorio di più comuni ha diverse rendite catastali, si è in presenza di distinte unità immobiliari, per cui si dovrà assumere per ognuno di essi un autonomo valore catastale sul quale calcolare l imposta da versare al comune sul cui territorio insiste la superficie del singolo fabbricato 3. I Soggetti passivi ICI sono elencati nell'art. 3 del Dlgs n. 504 del 30 dicembre 1992, modificato dall'art. 58 del Dlgs 15 dicembre 1997, n. 446 e dall'art. 18, comma 3, della legge 23 dicembre 2000, n La norma dispone che i soggetti passivi dell' ICI sono il proprietario di immobili, ovvero il titolare di diritto reale di usufrutto, uso, abitazione, enfiteusi, superficie sugli stessi, il locatario finanziario e i concessionari di aree demaniali, a prescindere dalla residenza dei soggetti o dalla sede legale o amministrativa dell'esercizio dell'attività. Qualora sull'immobile risulti costituito un diritto reale di usufrutto, uso o abitazione, formatosi con atto tra vivi o per successione, obbligato al pagamento dell'ici non è il nudo proprietario, ma il titolare del relativo diritto reale di godimento. Non hanno parimenti alcun obbligo agli effetti dell'ici il locatario, l'affittuario e il comodatario dell'immobile, poiché detti soggetti non sono titolari di un diritto reale di godimento sull'immobile stesso, ma lo utilizzano in base a un contratto di locazione, di affitto o di comodato. Sono invece soggetti passivi: il donante, in caso di donazione della nuda proprietà con riserva di usufrutto; il donatario, in presenza di donazione della piena proprietà; il coltivatore diretto, nell'ipotesi di affitto del terreno agricolo di sua proprietà. Rientra tra i diritti reali, se effettivamente esercitato, il diritto reale di abitazione spettante al coniuge superstite ai sensi dell'art. 540, comma 2, del Codice civile. Pertanto, il coniuge superstite è obbligato al pagamento dell'intera imposta dovuta per l'abitazione coniugale, indipendentemente dal fatto che contitolari del diritto di proprietà sulla casa in questione siano anche altri eredi, come ad esempio i figli. Qualora invece il defunto non sia stato titolare del diritto di proprietà, non è possibile la costituzione di alcun diritto di abitazione. In caso di separazione coniugale, consensuale o giudiziale o di divorzio, non sorge il diritto di abitazione a favore del coniuge cui è attribuito il diritto di abitare nella casa di residenza familiare, pertanto sono soggetti passivi ICI coloro che detengono il diritto di proprietà, ciascuno per la propria quota di possesso (Sentenza 16 marzo 2007, n della Corte di Cassazione). Il socio della cooperativa edilizia a proprietà divisa, relativamente all'alloggio assegnato, ancorché in via provvisoria, diventa soggetto passivo ai fini ICI dal momento dell'assegnazione dell'alloggio, in quanto si trasferisce all'assegnatario un diritto reale sull'immobile. Per le cooperative a proprietà indivisa, invece, la soggettività passiva rimane in capo alle stesse, in quanto i soci non hanno alcun diritto sugli immobili. L'assegnatario dell'alloggio di edilizia residenziale pubblica (ERP), concessogli in locazione con patto di futura vendita e riscatto, non può considerarsi soggetto passivo ai fini ICI, in quanto non è titolare di un diritto reale di godimento, bensì di un diritto personale di credito (Corte di Cassazione, sentenza n. 654 del 14 gennaio 2005). Analoghe considerazioni possono essere fatte valere per le abitazioni dei lavoratori agricoli dipendenti costruite ai sensi della legge 30 dicembre 1960, n. 1676, e assegnate a riscatto. Dal 1 gennaio 1998 la soggettività passiva è stata estesa al superficiario, all'enfiteuta ed al locatario finanziario, per effetto delle disposizioni dell'art. 58, comma 1, del D.Lgs. n. 446 del 3 risoluzione ministeriale 9 aprile 1996 n. 53 Testo Unificato delle Entrate Tributarie Città di Lainate 32
3 1997. In questi nuovi casi di soggettività passiva sia il nudo proprietario dell'immobile e sia il locatore finanziario dell'immobile non hanno alcun obbligo ai fini ICI. Di conseguenza, il superficiario, l'enfiteuta ed il locatario finanziario devono calcolare l'imposta sul valore intero dell'immobile. Per quando concerne il diritto di superficie, l'imposta gravante sul suolo su cui è stato costituito tale diritto di godimento è dovuta dal superficiario, anche se non ha ancora realizzato alcuna costruzione. Riguardo alla locazione finanziaria, il passaggio della soggettività passiva dal locatore al locatario si ha al momento della consegna dell'immobile al locatario, mentre nel periodo precedente a detta consegna soggetto passivo ICI resta il locatore finanziario. In presenza di fabbricati classificabili nel gruppo catastale D, non iscritti in catasto, interamente posseduti da imprese e distintamente contabilizzati, il locatario diviene soggetto passivo di imposta a decorrere dal 1 gennaio dell'anno successivo a quello nel corso del quale è stato stipulato il contratto di leasing ovvero a quello della consegna dell'immobile. In caso di costituzione di un fondo patrimoniale, nel cui atto risulti specificato che la proprietà dei beni immobili rimane esclusivamente in capo al coniuge conferente, la soggettività passiva competerebbe unicamente al coniuge proprietario, non essendosi verificato alcun trasferimento o costituzione di diritto reale (Commissione tributaria centrale, sezione V, decisione n. 966 del 27 marzo 1996). L'assunto trova conforto anche nella circolare ministeriale n. 221/E del 30 novembre 2000, la quale precisa che la costituzione del fondo patrimoniale costituito con beni appartenenti ad uno solo dei coniugi che se ne riserva la proprietà, non produce effetto traslativo. Altri soggetti passivi di imposta sono il curatore fallimentare e il liquidatore, mentre sono esentati da ogni obbligo ai fini ICI il custode giudiziario e il creditore anticretico. Per gli immobili compresi nel fallimento o nella liquidazione coatta amministrativa, il compito di provvedere al versamento dell'ici nonché alla presentazione della relativa dichiarazione grava dunque sul curatore fallimentare o il commissario liquidatore. Al riguardo, l'art. 1, comma 173 della Finanziaria 2007, ha così sostituito il comma 6 dell'art. 10 del Dlgs n. 504 del 1992: "Per gli immobili compresi nel fallimento o nella liquidazione coatta amministrativa il curatore o il commissario liquidatore, entro novanta giorni dalla data della loro nomina, devono presentare al comune di ubicazione degli immobili una dichiarazione attestante l'avvio della procedura. Detti soggetti sono, altresì, tenuti al versamento dell'imposta dovuta per il periodo di durata dell'intera procedura concorsuale entro il termine di tre mesi dalla data del decreto di trasferimento degli immobili". A partire dal 1 gennaio 2001 sono soggetti passivi di imposta: i titolari di diritti reali di godimento a tempo parziale (multiproprietà o proprietà turnaria). In tal caso l'ici deve essere versata dall'amministratore del condominio o della comunione, con successivo addebito ai singoli titolari delle somme dovute da ciascuno di essi sulla base del riparto effettuato dallo stesso amministratore; i concessionari, per gli immobili insistenti su aree demaniali. In caso di decesso del contribuente il tributo dovrà essere pagato dall erede o dal titolare del diritto di abitazione. Ogni erede dovrà adempiere al pagamento a proprio nome e per la propria quota di possesso. Sarà imputabile a questi l imposta maturata dal periodo successivo al decesso, ossia dal momento in cui si è aperta la successione 4. In caso di contitolarità di più diritti reali sulla stessa unità immobiliare, ciascuno è responsabile per la propria quota di possesso. Si riporta di seguito una tabella esemplificativa della soggettività e non soggettività ICI: 4 Commissione tributaria provinciale di Foggia, sentenza 27/08/02, n Testo Unificato delle Entrate Tributarie Città di Lainate 33
4 SOGGETTI PASSIVI DI IMPOSTA E SOGGETTI ESCLUSI SOGGETTI PASSIVI DI IMPOSTA SOGGETTI ESCLUSI DALL' IMPOSTA Proprietario dell' immobile... Eredi Usufruttuario Titolare del diritto d'uso Titolare del diritto di abitazione Enfiteuta Superficiario Locatario finanziario Società di leasing Locatore Comodante Proprietario del terreno Concessonario su area demaniale Donante con riserva di usufrutto Donatario con proprietà piena Multiproprietario immobiliare Assegnatario Cooperativa a proprietà indivisa Amministratore societario Amministratore condominiale Curatore fallimentare Liquidatore Rinunciatari dell'eredità Nudo proprietario Concedente in uso Concedente in abitazione Concedente in enfiteusi Concedente in superficie Locatore finanziario Utilizzatore Locatario o inquilino Comodatario Affittuario del terreno Concedente Donatario Donante Multiproprietario azionario Cooperativa a proprietà divisa Assegnatario Custode giudiziario Creditore anticretico Comune possessore di immobili sul proprio territorio Minore CAPO II FABBRICATI Art. 4 - Definizione Sono fabbricati le singole unità immobiliari, iscritte o da iscrivere nel catasto edilizio urbano, comprese in tale definizione l area occupata dalla costruzione e quella che ne costituisce pertinenza. Testo Unificato delle Entrate Tributarie Città di Lainate 34
5 CAPO III BASE IMPONIBILE Art. 5 - Fabbricati A, B, C, D Per i fabbricati iscritti in catasto, la rendita risultante al 1 gennaio dell'anno di imposizione, anche se di recente attribuzione, va rivalutata del 5% e poi moltiplicata per i seguenti coefficienti: 100, se si tratta di unità immobiliari classificate nei gruppi catastali A (abitazioni) e C (negozi, depositi, laboratori, ecc.), con esclusione delle categorie A/10 e C/1; 140, se trattasi di unità immobiliari classificate nel gruppo catastale B (collegi, convitti, ecc.); 50, se trattasi di unità immobiliari classificate nella categoria A/10 (uffici e studi privati) e nel gruppo D (opifici, alberghi, teatri, banche, ecc.); 34, se si tratta di unità immobiliari classificate nella categoria C/1 (negozi e botteghe). Per i fabbricati classificati nel gruppo catastale B, l'art. 2, comma 45, del decreto-legge 3 ottobre 2006, n. 262 (convertito dalla legge 24 novembre 2006, n. 286) ha disposto la rivalutazione da 100 a 140 del moltiplicatore da applicare alla rendita catastale. Tale rivalutazione è entrata in vigore il 3 ottobre 2006 ed ha avuto effetto solo sugli ultimi 3 mesi del 2006, cioè sul saldo Ici pagato nel mese di dicembre Essa non costituisce, di per sé, causa di variazione e, quindi, non ha determinato l'obbligo di presentazione della dichiarazione. Per i fabbricati classificabili nel gruppo catastale D, non iscritti in catasto, interamente posseduti da imprese e distintamente contabilizzati, si applica lo specifico criterio contabile, in base al quale i costi registrati vanno moltiplicati, separatamente per ciascun anno di formazione, per i coefficienti di aggiornamento stabiliti con apposito decreto del Ministero delle Finanze. Per l'applicazione dei coefficienti di attualizzazione bisogna assumere il coefficiente relativo all'anno nel corso del quale il costo di acquisizione o i costi incrementativi sono stati contabilizzati. Il criterio contabile deve essere seguito fino al termine dell'anno di imposizione nel corso del quale viene attribuita la rendita catastale, oppure viene annotata negli atti catastali la rendita "proposta" mediante la procedura Doc-Fa disciplinata dal D.M. 19 aprile 1994, n In tal caso, il valore sul quale calcolare l'ici dovuta è dato dalla rendita risultante in catasto al 1 gennaio dell'anno di imposizione, aumentata del 5% e poi moltiplicata per 50. LA BASE IMPONIBILE FABBRICATI categorie catastali A e C B A/10, D C/1 RENDITA x 1,05 x 100 RENDITA x 1,05 x 140 RENDITA x 1,05 x 50 RENDITA x 1,05 x 34 Art. 6 - Fabbricati in costruzione Il valore imponibile per i fabbricati in costruzione ovvero oggetto di interventi di recupero o di demolizione è determinato dal valore venale dell area fabbricabile, senza computare il valore Testo Unificato delle Entrate Tributarie Città di Lainate 35
6 del fabbricato in corso d opera fino alla data di ultimazione dei lavori ovvero, se antecedente, fino alla data in cui il fabbricato è utilizzato. Il valore imponibile per i fabbricati oggetto di interventi di sopraelevazione, risultante da apposito progetto registrato, non è il valore del fabbricato ma dell area su cui questo insiste, fino ad ultimazione dei lavori e rilascio di certificato di abitabilità. Art. 7 - Rendita presunta Per i fabbricati che non sono iscritti in catasto il valore imponibile è determinato con riferimento alla rendita presunta, ossia alla rendita di fabbricati similari già iscritti in catasto sino ad attribuzione della rendita definitiva. Il contribuente potrà richiedere l attribuzione di una rendita all ufficio del catasto competente, utilizzando un apposito modulo di richiesta appositamente predisposto, ovvero proporre una rendita catastale secondo un sistema particolare DOC-FA da utilizzare fino al momento dell attribuzione della rendita definitiva. Tale determinazione proposta dal richiedente su appositi moduli diventa definitiva se non è rettificata dall ufficio del territorio entro un anno dalla sua proposizione. Art. 8 - Rendita definitiva In riferimento a quanto stabilito dal comma 1, art. 74 Legge 342/2000, gli atti che attribuiscono o modificano le rendite catastali, devono essere notificati da parte degli organi competenti, ovvero dall ufficio del territorio competente, all intestatario della partita tramite servizio postale. Le rendite acquisiscono efficacia dal giorno dell avvenuta notifica. Fino alla data dell'avvenuta comunicazione della rendita non sono dovuti sanzioni e interessi per effetto della nuova determinazione della rendita catastale, nel caso in cui la rendita presunta utilizzata ai fini del versamento dell imposta fosse inferiore a quella definitiva. Dalla data di notifica decorre il termine di 60 giorni per impugnare la rendita dinanzi alla Commissione Tributaria competente. Nel caso in cui la rendita sia attribuita nel corso dell anno, l imposta sarà calcolata tenendo in considerazione i due periodi dell anno in cui l immobile era in possesso di due differenti rendite. Art. 9 - Fabbricati costruiti abusivamente Per i fabbricati costruiti abusivamente, indipendentemente dal fatto che per essi sia stata presentata o meno istanza di sanatoria edilizia, il valore imponibile è determinato con riferimento alla rendita di fabbricati similari già iscritti, ovvero alla proposizione della rendita tramite il sistema DOC-FA.. Art Fabbricati rurali e di interesse storico I fabbricati rurali non concorrono direttamente alla determinazione della base imponibile, ma la loro rendita confluisce nel reddito dominicale cui il fabbricato è asservito, anche se il fabbricato è autonomamente iscritto al catasto e rispetta le condizioni di cui al successivo comma 2. Sono considerati fabbricati rurali destinati ad edilizia abitativa, i fabbricati che soddisfino contemporaneamente le condizioni previste dal comma 3 dell'art. 9 del decreto legge n. 557 del 30 dicembre 1993 (convertito con modificazioni nella legge 26 febbraio 1994 n. 133), così come modificato dall'art. 2 del D.P.R. n. 139 del 23 marzo 1998, e precisamente: requisito soggettivo di possesso: il fabbricato deve essere posseduto dal soggetto titolare del diritto di proprietà o di altro diritto reale sul terreno, ovvero dall'affittuario del terreno stesso o dal soggetto che ad altro titolo conduce il terreno cui l'immobile è asservito o dai familiari Testo Unificato delle Entrate Tributarie Città di Lainate 36
7 conviventi a loro carico risultanti dalle certificazioni anagrafiche o da soggetti titolari di trattamenti pensionistici corrisposti a seguito di attività svolta in agricoltura, ivi compresi quelli di riversibilità, o da coadiuvanti iscritti come tali ai fini previdenziali. Secondo la circolare ministeriale n. 73/E del 27 maggio 1994, risposta 2.1.1, la presenza di familiari non a carico del titolare dell'azienda agricola e, quindi, l'utilizzazione del fabbricato da parte del nucleo familiare, non fa venir meno le caratteristiche di ruralità; requisito soggettivo di utilizzo: l'immobile deve essere utilizzato quale abitazione dai soggetti di cui alla lettera a), sulla base di un titolo idoneo, ovvero dai dipendenti esercenti attività agricole nell'azienda a tempo indeterminato o a tempo determinato per un numero annuo di giornate lavorative superiore a cento, assunti nel rispetto della normativa in materia di collocamento ovvero dalle persone addette all'attività di alpeggio in zone di montagna; requisito oggettivo di superficie: il terreno cui il fabbricato è asservito deve essere situato nello stesso comune o in comuni confinanti e deve avere una superficie non inferiore a metri quadrati ed essere censito al catasto terreni con attribuzione di reddito agrario. Qualora sul terreno siano praticate colture specializzate in serra o la funghicoltura o altra coltura intensiva, ovvero il terreno è ubicato in comune considerato montano ai sensi dell'art. 1, comma 3, della legge 31 gennaio 1994, n. 97, la superficie del terreno deve essere almeno di metri quadrati; requisito oggettivo del volume di affari: il volume di affari derivante da attività agricole del soggetto che conduce il fondo deve risultare superiore alla metà (50%) del suo reddito complessivo, senza tener conto dei trattamenti pensionistici corrisposti a seguito di attività svolta in agricoltura. Se il terreno è ubicato in comune montano, il predetto limite deve risultare superiore ad un quarto (25%) del reddito complessivo, al netto dei trattamenti pensionistici. Il volume d'affari dei soggetti che non presentano la dichiarazione IVA si presume pari al limite massimo previsto per l'esonero dall'art. 34 del D.P.R. 26 ottobre 1972, n. 633, e cioè: i) euro 2.582,28 (pari a lire 5 milioni) per i terreni ubicati in comuni non considerati montani; ii) euro 7.746,85 (pari a lire 15 milioni) qualora si tratti di terreni situati in comuni montani. Al riguardo, il Ministero delle Finanze ha più volte ribadito che il requisito in questione si riferisce "esclusivamente al soggetto che conduce il fondo e che tale soggetto può essere diverso da quello che utilizza l'immobile adibito ad uso abitativo sulla base di un titolo idoneo. Così, ad esempio, se il fabbricato è utilizzato ad uso abitativo dal titolare di trattamenti pensionistici corrisposti a seguito di attività svolte in agricoltura e il fondo è condotto da altri soggetti, il requisito di cui al presente punto deve sussistere nei confronti di chi conduce il fondo" (appendice alle istruzioni per la compilazione del modello Unico 2002); requisito oggettivo di tipologia: i fabbricati ad uso abitativo, che hanno le caratteristiche delle unità immobiliari urbane appartenenti alle categorie A/1 (abitazioni signorili) ed A/8 (abitazioni in ville), ovvero le caratteristiche di lusso previste dal decreto del Ministero dei Lavori pubblici 2 agosto 1969, adottato in attuazione dell'art. 13 della legge 2 luglio 1949, n. 408, non possono comunque essere riconosciuti rurali. Il comma 3-bis dello stesso articolo 9 riconosce il carattere rurale anche: alle costruzioni strumentali alle attività agricole definite dall'art. 29 del TUIR (testo unico delle imposte sui redditi), approvato con D.P.R. 22 dicembre 1986, n. 917, come modificato dall'art. 3, comma 4, della legge 23 dicembre 1996, n. 662 (coltivazione del terreno, silvicoltura, allevamento di animali, ecc.); alle costruzioni strumentali all'attività agricola destinate alla protezione delle piante, alla conservazione dei prodotti agricoli, alla custodia delle macchine, degli attrezzi e delle scorte occorrenti per la coltivazione; Testo Unificato delle Entrate Tributarie Città di Lainate 37
8 ai fabbricati destinati all' agriturismo. Per espressa previsione (art. 1, commi 4 e 5, del D.P.R. n. 139 del 1998), le costruzioni rurali costituenti unità immobiliari destinate ad abitazione e loro pertinenze devono essere censite autonomamente mediante l'attribuzione di classamento, sulla base dei quadri di qualificazione vigenti in ciascuna zona censuaria. Le costruzioni strumentali all'esercizio dell'attività agricola diverse dalle abitazioni, comprese quelle destinate ad attività agrituristiche, vanno invece censite nella categoria speciale "D/10 - fabbricati per funzioni produttive connesse alle attività agricole", nel caso in cui le caratteristiche di destinazione e tipologiche siano tali da non consentire, senza radicali trasformazioni, una destinazione diversa da quella per la quale furono originariamente costruite. Va inoltre evidenziato che: nel caso di unità immobiliari utilizzate congiuntamente da più persone, i requisiti devono essere posseduti da almeno una di esse; se sul terreno esistono più unità immobiliari abitative, i requisiti di ruralità devono essere soddisfatti distintamente per ciascuna di esse; qualora più unità abitative siano utilizzate da più persone dello stesso nucleo familiare, in aggiunta ai precedenti requisiti è necessario che siano anche rispettati i seguenti limiti massimi: i) 5 vani catastali ovvero 80 metri quadrati per un abitante e un vano catastale; ii) oppure 20 metri quadrati per ogni abitante oltre il primo. Le costruzioni non utilizzate (sfitte) sono considerabili come rurali a condizione che rispettino i requisiti sopra elencati tranne ovviamente quello della strumentalità. In tal caso il proprietario deve autocertificare nei modi e nei termini di legge (dichiarazione sostitutiva di atto notorio di cui al D.P.R. 28 dicembre 2000, n. 445, la cui sottoscrizione può non essere autenticata se accompagnata da copia fotostatica del documento di identità del sottoscrittore) l'assenza di allacciamento alle reti dell'energia elettrica, dell'acqua e del gas. Un solo allacciamento esistente comporta l'impossibilità di considerare rurale il fabbricato in questione. Il valore imponibile dei fabbricati di interesse storico o artistico è ottenuto moltiplicando per il coefficiente di legge 100, la rendita catastale rivalutata del 5%. Art Norma antielusiva Fermi restando i requisiti di cui all articolo precedente, l Amministrazione Comunale considera imponibili, ai fini ICI, quei fabbricati che presentano caratteristiche tali da considerarsi non strumentali all attività svolta sul fondo (es. piscina, campo da tennis, ecc.). Sarà onere del soggetto interessato fornire elementi di prova che evidenzino la ruralità dell oggetto dell imposta. CAPO IV ABOLIZIONE Art Abitazione principale Il Decreto Legge n. 93 del 27 maggio 2008 ha abolito l'ici sull abitazione principale. Agli effetti dell applicazione di tale abolizione si considera abitazione principale: Abitazione di proprietà del soggetto passivo ove questi ha dimora abituale che, salvo prova contraria a carico del contribuente, coincide con la residenza anagrafica (art. 8 comma 2 D.Lgs. 504/1992); Alloggio assegnato da IACP 5 5 La detrazione si applica solo per gli alloggi che sono stati assegnati dallo IACP Testo Unificato delle Entrate Tributarie Città di Lainate 38
9 Le unità immobiliari appartenenti alle cooperative edilizie a proprietà indivisa, adibite ad abitazione principale dai soci assegnatari; Abitazione posseduta a titolo di proprietà o di altro diritto reale da anziano o disabile residente in un istituto di ricovero o sanitario, anche se a tempo indeterminato, purché l abitazione non risulti locata; Abitazione concessa dal possessore a titolo gratuito a parenti di primo e secondo grado 6, in linea retta e collaterale, purchè ciò risulti da autocertificazione ai sensi dell art. 47 D.P.R. 445/2000 del possessore con decorrenza dalla data di presentazione della richiesta. L autocertificazione è valida anche per le annualità successive se non intervengono variazioni. In caso di variazioni il contribuente deve darne tempestiva comunicazione all ufficio. Abitazione posseduta a titolo di proprietà o di altro diritto reale da militari in servizio purché l abitazione non risulti locata o sia occupata dai componenti il nucleo familiare del possessore; Abitazione posseduta da soggetto che la legge obbliga a risiedere in altro Comune, purché risulti essere non locata ovvero occupata dai familiari del soggetto passivo; Abitazione posseduta dal soggetto residente all estero purché risulti essere non locata, ovvero occupata a titolo di abitazione principale da familiari del Contribuente; Abitazione ex casa coniugale assegnata o non assegnata al coniuge a seguito di provvedimento giudiziale di separazione o divorzio, o al coniuge superstite. Per quanto riguarda l ex-coniuge non assegnatario l abolizione vale se lo stesso non è proprietario, o titolare di diritto reale, di altro immobile destinato ad abitazione situato nel territorio comunale. Sono escluse dall abolizione dell ICI gli immobili abitazione principale di categoria A1, A8 e A9, cioè abitazioni di lusso, ville e castelli per le quali è prevista una detrazione periodicamente determinata con delibera di Giunta Comunale. Art Abitazione costituita da due unità immobiliari Due o più unità immobiliari accatastate separatamente, ovvero in possesso di rendite catastali distinte, contigue e costituenti un unica abitazione principale possono godere della prevista esenzione solo se il loro accorpamento non dà origine ad un abitazione avente caratteristiche di lusso e quindi rientrante nelle categorie catastali A1, A8 o A9 7 Per poter ottenere l esenzione per abitazione principale per le diverse unità immobiliari sarà necessario presentare apposita dichiarazione ai sensi dell art. 47 del D.P.R. n. 445/2000 comprovante l effettivo utilizzo degli immobili, allegandone, se opportuno, idonea documentazione (ad es. planimetrie, fotografie, atti ecc.). Art Pertinenze L'abolizione si applica anche alle pertinenze delle abitazioni principali ( ad eccezioni delle pertinenze di immobili di categoria A1, A8 e A9 ). Ai sensi dell'art. 817 del codice civile sono pertinenze le cose destinate in modo durevole a servizio o a ornamento di un altra cosa ( abitazione principale ) anche se separatamente accatastate e/o acquistate successivamente. La destinazione può essere effettuata dal proprietario della cosa principale o da chi ha un diritto reale sulla medesima. Il rapporto pertinenziale tra due beni ricorre,quindi,in presenza dei seguenti presupposti: 6 Parenti di primo grado: genitori e figli; Parenti di secondo grado: nipoti e nonni (linea retta), sorelle e fratelli (linea collaterale); 7 sentenza Corte di Cassazione nr del 26 giugno 2008 Testo Unificato delle Entrate Tributarie Città di Lainate 39
10 Presupposto oggettivo, ossia la destinazione durevole e funzionale a servizio o a ornamento intercorrente fra un bene e un altro di maggior importanza (cosiddetto bene principale) per il miglior uso di quest ultimo; Presupposto soggettivo, ossia la volontà del proprietario della cosa principale o di chi sia il titolare di un diritto reale sulla medesima, diretta a porre la pertinenza in un rapporto di strumentalità funzionale con la cosa principale. Ai fini dell applicazione di quanto previsto al comma 1, per pertinenza si intende il garage, posto auto, cantina e soffitta ubicati o non ubicati nello stesso edificio o complesso immobiliare nel quale è sita l abitazione principale, purché tale caratteristica risulti dalla dichiarazione di cui al successivo comma 5; Si considera parte integrante dell abitazione principale anche l area fabbricabile che, per espressa dichiarazione del contribuente secondo le modalità di cui al successivo comma 5, ne costituisce pertinenza (es. giardino o posto auto) e per la quale ricorrano entrambe le condizioni di cui al precedente comma 2. A tal proposito non assume rilevanza il fatto che l area sia accatastata unitamente al fabbricato oppure che lo sia autonomamente. 8 E onere del contribuente su richiesta del Comune ovvero al momento della denuncia, indicare quale tra gli immobili posseduti siano da considerarsi pertinenze e parti integranti dell abitazione principale, presentando un apposita dichiarazione, valida anche per gli anni successivi, in assenza della quale non potranno essere riconosciuti i previsti benefici. Per gli immobili abitazione principale di categoria A1, A8 e A9, cioè abitazioni di lusso, ville e castelli è prevista una detrazione periodicamente determinata con delibera di Giunta Comunale. CAPO V RIDUZIONI Art Riduzione e detrazioni dell imposta Nell ambito dei criteri per la determinazione delle aliquote stabilite dal Consiglio comunale, le aliquote e detrazioni d imposta sono approvate annualmente dalla Giunta Comunale con deliberazione adottata prima del termine per l approvazione del bilancio di previsione per l anno di riferimento. Il Comune ha la facoltà di aumentare l importo della detrazione, con deliberazione annuale adottata con le modalità ed i termini di cui al comma precedente; in alternativa può prevedere una riduzione percentuale dell imposta dovuta; dette facoltà possono essere esercitate anche limitatamente a situazioni di particolare disagio economico e sociale, individuate con la medesima deliberazione. Le agevolazioni sopra descritte sono rapportate al periodo dell anno durante il quale permane la destinazione dell unità immobiliare ad abitazione principale. Art Fabbricati inagibili o inabitabili L imposta è ridotta del 50% per i fabbricati dichiarati inagibili o inabitabili e di fatto non utilizzati, limitatamente al periodo durante il quale sussistono tali condizioni. Ai fini di quanto previsto al comma 1 sono considerati tali: Fabbricati oggetto di ordinanza sindacale di sgombero a seguito di calamità naturali; Fabbricati oggetto di ordinanza sindacale di sgombero per motivi di pubblica incolumità; Fabbricati oggetto di ordinanza sindacale di demolizione; Fabbricati oggetto di demolizione e ricostruzione o oggetto di recupero edilizio; Fabbricati dichiarati inagibili dal Sindaco sulla base di una perizia di parte; 8 sentenza Corte Cassazione nr del 11 settembre 2009 Testo Unificato delle Entrate Tributarie Città di Lainate 40
11 Strutture orizzontali (solai e tetto di copertura) con gravi lesioni che possano costituire pericolo a cose o persone, con rischi di crollo; Strutture verticali (muri perimetrali o di confine) con gravi lesioni che possano costituire pericolo e possano far presagire danni a cose o persone, con rischi di crollo parziale o totale; Qualora non vi siano i contratti relativi alle utenze domestiche. L inagibilità deve essere accertata mediante perizia tecnica da parte dell ufficio tecnico comunale con spese a carico del proprietario, o mediante dichiarazione sostitutiva presentata dal proprietario ferma restando la possibilità per il Comune di accertarne la veridicità. Il Contribuente in possesso di un fabbricato che rientri in una di tali tipologie deve darne comunicazione al Comune entro un mese dal verificarsi della situazione oggettiva che giustifica l agevolazione. Resta ferma la possibilità per il Comune di verificare la veridicità delle dichiarazioni, richiedendo eventuali prove documentali. Il Comune può concedere l agevolazione con efficacia retroattiva, qualora sussistano giustificate condizioni oggettive e soddisfacenti prove a sostegno della tesi del richiedente. Se l inagibilità o l inabitabilità è riferita solo ad alcune delle unità immobiliari, che formano un intero fabbricato, la riduzione sarà applicata solo a queste. Art. 16bis Qualificazione fabbricati del centro storico L imposta è ridotta del 50% per gli edifici prospicienti i centri storici di Lainate limitatamente alle parti riqualificate, i cui proprietari provvedono alla sistemazione delle facciate, così come stabilito dall art. 5 del Regolamento per le agevolazioni relativi agli interventi di manutenzione nel Centro Storico di Lainate. La riduzione ha efficacia nell anno di inizio dei lavori e per i due anni successivi. L Ufficio Tecnico del Comune provvederà entro il 31 marzo di ogni anno a trasmettere all ufficio Tributi o al soggetto gestore l elenco dei soggetti passivi ICI e dei relativi immobili (indicando foglio, mappale e subalterno) che ne hanno beneficio. Art. 16ter Abitazioni non locate Il Consiglio Comunale può adottare un aliquota differenziata per gli alloggi sfitti. S intendono per abitazioni non locate quegli alloggi sfitti per almeno sei mesi consecutivi in un anno e che non sono oggetto di interventi di manutenzione straordinaria o ristrutturazione. Art. 16quater Fabbricati invenduti Gli alloggi di nuova costruzione posseduti da Società o da privati costruiti allo scopo di essere commercializzati per i primi tre anni dalla data della loro ultimazione non saranno oggetto all aliquota maggiorata stabilita dal Consiglio Comunale per le abitazioni non locate. CAPO VI ESENZIONI Art Esenzioni Sono esenti dall imposta: Gli immobili destinati esclusivamente a compiti istituzionali posseduti da Stato, Regioni, Province, Comuni, comunità montane, consorzi tra questi, Asl, istituzioni sanitarie pubbliche autonome e Camere di Commercio. L esenzione trova applicazione solo con riferimento ai fabbricati; Testo Unificato delle Entrate Tributarie Città di Lainate 41
12 I fabbricati con destinazione ad usi culturali quali: musei, biblioteche, archivi, cineteche, emeroteche aperti al pubblico e non produttivi di reddito per il possessore; I fabbricati e le relative pertinenze destinati esclusivamente all esercizio del culto compatibilmente con le disposizioni degli artt. 8 e 9 della Costituzione a condizione che gli stessi, oltre che utilizzati, siano anche posseduti dall Ente stesso, a titolo di proprietà o di diritto reale di godimento o in qualità di locatore finanziario; I fabbricati di proprietà della Santa Sede esenti a norma del Trattato Lateranense; I fabbricati appartenenti agli Stati esteri e alle Organizzazioni internazionali per i quali era prevista esenzione da Ilor in base ad accordi internazionali resi esecutivi in Italia; I fabbricati, che dichiarati inagibili o inabitabili, sono stati recuperati per essere destinati all esercizio di attività assistenziali limitatamente al periodo in cui sono adibite allo svolgimento di tali attività; Gli immobili di proprietà degli enti pubblici e da questi utilizzati, residenti nel territorio del Comune e non aventi come oggetto esclusivo o principale l esercizio di attività commerciali, destinati esclusivamente allo svolgimento di attività assistenziali, previdenziali, sanitarie, didattiche, ricettive, culturali, ricreative e sportive, nonché di attività dirette all esercizio del culto e alla cura delle anime, alla formazione del clero e dei religiosi, alla catechesi e all educazione cristiana; Le ONLUS, le associazioni di donatori di sangue, associazioni PRO LOCO, per gli immobili di proprietà degli stessi, nonché per quelli concessi in comodato gratuito dai proprietari; I fabbricati classificati o classificabili nelle categorie catastali da E/1 a E/9. CAPO VII AREE FABBRICABILI Art Definizione E definita area fabbricabile l area utilizzabile a scopo edificatorio secondo gli strumenti urbanistici generali o attuativi. E sufficiente che l edificabilità risulti da un piano regolatore generale, anche se non ancora approvato dalla Regione. Ai fini dell' ICI, non sono da considerare edificabili: le aree sottoposte a vincoli giuridici, di natura pubblica o privata, che escludono in via permanente la possibilità di costruire edifici classificabili nei gruppi catastali A, B, C e D; le aree pertinenziali dei fabbricati, come definite dal precedente art. 14 comma 4, ossia quelle che risultano comprese nella scheda catastale del fabbricato; i terreni di proprietà di coltivatori diretti o di imprenditori agricoli a titolo principale, che sono condotti dagli stessi proprietari e sui quali vi sia utilizzazione agro-silvo pastorale mediante l esercizio di attività dirette alla coltivazione del fondo, alla silvicoltura, funghicoltura e allevamento di animali. CAPO VIII BASE IMPONIBILE Art Determinazione della base imponibile, buona fede del Contribuente, adeguamento automatico delle stime Per le aree fabbricabili il valore è quello venale in comune commercio al 1 gennaio dell anno di imposizione, sulla base dei seguenti criteri: indice di edificabilità e della destinazione d uso consentita; oneri per eventuali lavori di sistemazione del terreno al fine di rendere possibile la Testo Unificato delle Entrate Tributarie Città di Lainate 42
13 costruzione; ubicazione e valori di mercato realizzati nella zona per la vendita di aree con analoghe caratteristiche. Indipendentemente dalla loro qualificazione, sono soggette ad imposta tutte le aree la cui edificabilità è desumibile dal piano regolatore generale (o piano di governo del territorio) adottato dal Comune, a prescindere dall approvazione del piano stesso da parte della Regione ovvero dall approvazione degli strumenti urbanistici attuativi. In ogni caso, l effettiva possibilità di utilizzare il suolo a scopo edificatorio influenza la quantificazione della base imponibile. 9 In presenza di atti pubblici (ad es. compravendite, donazioni, successioni ecc.) il valore imponibile sul quale calcolare l imposta è quello dichiarato nell atto stesso. Per gli anni successivi a quello in cui è avvenuto l atto, il valore deve essere confrontato con quello venale in comune commercio di cui al comma 1 e l imposta deve essere versata sulla base del maggiore dei due. Non si fa luogo ad accertamento nel caso in cui l imposta comunale sugli immobili dovuta per le predette aree risulti tempestivamente versata sulla base di valori non inferiori a quelli eventualmente stabiliti dall Ente per il periodo di imposta di riferimento 10, salvo che vi sia un diverso valore dichiarato in un atto pubblico di cui al precedente comma 3. Per le aree fabbricabili interessate da concessione edilizia (D.I.A. o permesso di costruire) al primo gennaio dell anno d imposizione, è applicata una maggiore del 5% sul valore venale. Per le aree parzialmente edificabili si considererà esclusivamente il valore della parte edificabile sempre che la parte non edificabile non contribuisca nel calcolo della volumetria complessiva del lotto edificabile. Il soggetto passivo che ravvisi fondati motivi incidenti in modo negativo sul valore dell area, può produrre all ufficio comunale i documentati riscontri necessari alle conseguenti rivalutazioni, sostenute da una perizia di parte. Il comune si riserva la possibilità di verificare tale perizia usufruendo anche del sostegno dell ufficio tecnico comunale. Qualora nel corso dell anno vi siano degli aumenti o diminuzioni del valore di mercato delle aree, anche dovuti a variazioni del piano regolatore generale o del piano di governo del territorio, questi avranno efficacia solo a partire dal 1 gennaio dell anno successivo, momento in cui si determinerà il nuovo valore dell area edificabile. Qualsiasi rapporto tra Contribuente e Comune in ordine alla identificazione delle aree fabbricabili, alla conoscenza delle stesse, alla informazione sul loro valore venale, anche se precedente all entrata in vigore del presente Regolamento, è improntato ai criteri di correttezza e buona fede, definiti dall art. 10 del Titolo II del presente Testo Unificato. Il Contribuente ha il diritto di richiedere al Comune un certificato di destinazione urbanistica, per la verifica della edificabilità dell area rispetto alle comunicazioni e informazioni promosse dal Comune, ma non può far valere come giustificazione della ignoranza delle stesse il mancato aggiornamento dei dati informativi di un ufficio comunale. Successivi adeguamenti delle stime, adottati dalla Giunta ed allegati al Bilancio di previsione sono efficaci nei termini dell art. 3 comma 2 della L. 212/2000. Il Comune quando attribuisce ad un terreno la natura di area fabbricabile nè da comunicazione al proprietario a mezzo del servizio postale. Il tributo dovuto per gli appezzamenti di terra che non possiedono una superficie sufficiente alla costruzione di un edificio, ma che sono da considerarsi comunque aree edificabili, è regolamentato dal successivo art sentenza Corte di Cassazione n del 14 ottobre Facoltà concessa dall art. 59 comma 1 lettera g) Dlgs n. 446 Testo Unificato delle Entrate Tributarie Città di Lainate 43
14 Art Utilizzazione edificatoria dell area demolizione del fabbricato interventi di restauro, ristrutturazione edilizia e urbanistica La base imponibile è costituita dal valore dell area anche nei casi di: Utilizzazione edificatoria dell area 11 ; Demolizione del fabbricato; Interventi di restauro e di risanamento conservativo; Interventi di ristrutturazione edilizia e urbanistica. Nei casi di cui al comma 1, non è imponibile il fabbricato ma l area su cui questo insiste o su cui dovrà sorgere, fino alla data di ultimazione dei lavori. Non rientrano nelle fattispecie di cui al comma 1, i fabbricati oggetto di interventi di manutenzione ordinaria e straordinaria, purché non alterino i volumi e le superfici delle singole unità immobiliari e non comportino modifiche alla destinazione d uso, nel qual caso sarà necessario provvedere ad emettere una denuncia di variazione. Art Diritto di superficie costituito sull area fabbricabile Il superficiario sarà tenuto al pagamento dell imposta sulla base del valore dell area sino ad ultimazione dei lavori di costruzione del fabbricato. Art Area fabbricabile contigua a terreno agricolo Il possessore di area edificabile che utilizza parte della stessa per l esercizio di attività agricola in modo professionale e continuativo dovrà determinare la base imponibile, ai fini del pagamento dell imposta, per la parte dell area sulla quale non esercita tale attività quale area fabbricabile e la restante parte quale terreno agricolo. CAPO IX AGEVOLAZIONI RIDUZIONI - RIMBORSI Art Area fabbricabile in condizioni di inedificabilità Per le aree fabbricabili che si trovano in effettive condizioni di inedificabilità originaria, come per le aree di formazione vulcanica ovvero per quelle aree le cui dimensioni sono inferiori ai minimi richiesti per l edificabilità, l imposta viene ridotta del 50 per cento rispetto al calcolo effettuato sulla base del valore venale. Per le aree fabbricabili successivamente assoggettate a vincolo di in edificabilità permanente è previsto il rimborso dell imposta versata con riferimento alle annualità in cui tale condizione sussiste, su richiesta dell interessato. Il rimborso è previsto solo nel caso in cui l inedificabilità risulti da atti amministrativi del Comune; da perizie tecniche di parte per le quali il Comune si riserva di accertarne la veridicità; da vincoli imposti da leggi nazionali o regionali. La misura del rimborso si determina sulla base della differenza tra l imposta versata dal Contribuente e quanto avrebbe dovuto versare se l inedificabilità dell area fosse stata originaria. Il diritto di rimborso è riconosciuto a condizione che non siano state intraprese azioni avverso l approvazione delle varianti di cui al comma 3. Fatta eccezione per i casi di inedificabilità permanente disciplinati dai precedenti commi e per i casi in cui si rilevi un diverso valore risultante da atto pubblico, non si effettua alcun rimborso dell imposta versata sulle aree edificabili. 11 A riguardo è considerata edificabile anche l area inserita in un piano edilizio il cui progetto non è mai stato realizzato. Testo Unificato delle Entrate Tributarie Città di Lainate 44
15 CAPO X TERRENI AGRICOLI Art Definizione E considerato terreno agricolo il terreno adibito ad attività di coltivazione, silvicoltura, allevamento del bestiame e alle connesse operazioni di trasformazione o alienazione di prodotti agricoli che rientrino nel normale esercizio dell agricoltura. CAPO XI BASE IMPONIBILE Art Base imponibile La base imponibile per i terreni agricoli è costituita dal reddito dominicale iscritto in catasto moltiplicato per 75, con la rivalutazione del 25%. Anche in tale ambito trova applicazione quanto disposto in tema di rendita presunta di cui al Capo III del presente regolamento. Il reddito dominicale dei terreni agricoli è comprensivo anche della redditività delle costruzioni rurali sovrastanti. CAPO XII AGEVOLAZIONI E RIDUZIONI Art Terreni agricoli condotti da coltivatori diretti e imprenditori agricoli Per i terreni agricoli posseduti e condotti da coltivatori diretti o imprenditori agricoli a titolo principale sui quali persiste un attività agro-silvo-pastorale mediante l esercizio di attività dirette alla coltivazione del fondo, alla silvicoltura, alla funghicoltura e all allevamento di animali è previsto l assoggettamento all imposta solo alla parte di valore eccedente ,84 oltre tale limite trovano applicazione le seguenti riduzioni della base imponibile: 70% per la parte eccedente ,84 e fino a ,83; 50% per la parte eccedente ,83 e fino a ,38; 30% per la parte eccedente ,38 e fino a ,22; nessuna riduzione è prevista per la parte eccedente ,22. Devono intendersi imprenditori agricoli a titolo principale ai sensi dell art. 58, comma 2, D.Lgs. n. 446/97 le persone fisiche iscritte negli appositi elenchi comunali, previsti dalle norme in materia di previdenza dei coltivatori diretti e dei coloni e mezzadri (art. 11 della Legge 9/01/63 n. 9), e soggette al corrispondente obbligo dell assicurazione per invalidità, vecchiaia e malattia. Le agevolazioni decadono col venir meno di una delle condizioni suddette. CAPO XIII ESENZIONI Art Esenzioni Sono esenti dall applicazione dell imposta: i terreni incolti. Non sono tali i terreni provvisoriamente non coltivati per rotazione o per contributi comunitari; gli orticelli 12 coltivati occasionalmente senza alcuna attività agricola, ovunque siano ubicati purché non siano edificabili. 12 Gli orticelli devono avere una misura massima di 70 mq. Testo Unificato delle Entrate Tributarie Città di Lainate 45
16 CAPO XIV VERSAMENTO E SOGGETTI OBBLIGATI Art Periodo di possesso dell immobile L ICI è dovuta proporzionalmente ai mesi dell anno solare durante i quali si è protratta la titolarità dei diritti di cui al Capo I del presente regolamento. Il mese durante il quale la titolarità si è protratta solo in parte, viene computato per intero se il soggetto ha posseduto l immobile per almeno 15 giorni, non è invece computato in capo al soggetto che ha posseduto l immobile per meno di 15 giorni. Se nel corso dello stesso mese l immobile subisce variazioni di tipo permanente o meno, quali cambiamento di aliquota applicata ovvero situazioni tali da giustificare esenzioni o riduzioni d imposta, bisogna prendere in considerazione per l intero mese la situazione che si è prolungata per maggior tempo nel corso del mese stesso. Art Versamenti dell ICI dovuta nell anno d imposta Sulla base di quanto disposto dal comma 1, dell art.18 Legge 23/12/2000 n. 388 il versamento dell imposta complessivamente dovuta va effettuata in due rate. I versamenti sono effettuati con le modalità previste dall art. 10, comma 2 del Dlgs 30 dicembre 1992, n. 504, confermando la possibilità di versare l intera imposta in un unica soluzione annuale nei termini fissati per la prima rata. E consentito versare l ICI in un unica soluzione dal 1 al 20 dicembre solo alle persone fisiche non residenti nel territorio dello Stato, con l applicazione degli interessi nella misura del saggio legale. E consentito versare l acconto dell ICI sulla base dell aliquota dell anno di imposta in corso, nonché usufruire dell eventuale detrazione per lo stesso anno sempreché siano già state fissate con atto comunale. Art Importi minimi Non si fa luogo al versamento se l imposta da versare è pari o inferiore a 2,07 come riportato al comma 3 dell art. 54 bis del Testo Unificato delle Entrate Tributarie. Art Soggetti obbligati ad effettuare il versamento Sono obbligati ad effettuare il versamento dell imposta i soggetti passivi così come identificati all art. 3 del presente regolamento. Art Ipotesi di contitolarità Si ritengono regolarmente eseguiti i versamenti effettuati da un contitolare anche per conto degli altri contitolari, che non perdono la loro soggettività passiva, purché l imposta sia versata per intero e nei termini di legge. Art Modalità di versamento Il versamento dell imposta può essere effettuato nelle modalità riportate all art. 53 del Testo Unificato delle Entrate tributarie. Art Modalità di compilazione del bollettino di versamento L importo complessivo da versare va arrotondato all euro secondo il seguente criterio: arrotondato per eccesso all unità di euro superiore, se il valore decimale è uguale o superiore a 50; Testo Unificato delle Entrate Tributarie Città di Lainate 46
17 arrotondato per difetto all unità di euro inferiore se il valore decimale è inferiore a 50, l'arrotondamento va effettuato per difetto. Art Rimborsi Il Contribuente può richiedere al Comune il rimborso delle somme versate e non dovute, entro il termine di cinque anni dal pagamento ovvero da quello in cui è stato definitivamente accertato il diritto alla restituzione Si intende quale giorno in cui è stato definitivamente accertato il diritto alla restituzione quello: in cui è intervenuta la decisione definitiva in caso di contenzioso; in cui è intervenuta la rendita presunta è divenuta definitiva. Il Comune provvederà al rimborso entro 180 giorni dalla presentazione dell istanza. Sulle somme rimborsate vanno applicati gli interessi moratori nella misura del saggio legale. In caso di rigetto dell istanza di rimborso o nel caso in cui trascorrano i 180 giorni senza risposta da parte dell ente, il Contribuente potrà ricorrere alla Commissione tributaria competente territorialmente. Per i limiti di esenzione si faccia riferimento all articolo 54 tris del Testo Unificato delle Entrate tributarie. CAPO XV DICHIARAZIONI Art Dichiarazione Nel caso in cui le leggi e le disposizioni vigenti prevedano l obbligo della dichiarazione, ai fini del presente tributo, la stessa deve essere presentata sui modelli predisposti ed approvati dal Ministero dell Economia e Finanze, entro i termini fissati dalle medesime norme di legge. La dichiarazione ha effetto anche per gli anni successivi semprechè non si verifichino modificazioni dei dati ed elementi dichiarati da cui consegua un diverso ammontare di tributo, in tale caso il soggetto interessato è tenuto alla presentazione della dichiarazione nei modi e nei termini di legge in riferimento all'evento acquisitivo, modificativo, estintivo della soggettività passiva. Nel caso di contitolari può essere presentata una dichiarazione congiunta. Non è obbligatorio presentare la dichiarazione ICI quando gli elementi rilevanti ai fini dell imposta comunale dipendono da atti per i quali sono applicabili le procedure telematiche relative alla disciplina del modello unico informatico.(mui), quali: gli atti di compravendita di immobili; gli adempimenti relativi agli atti di cessione e costituzione, effettuati a titolo oneroso, dei diritti reali di proprietà e usufrutto, uso, abitazione, enfiteusi, superficie. Di seguito si riportano le fattispecie più significative per le quali permane l obbligo di presentare la dichiarazione ICI: immobili che godono di riduzioni dell imposta; immobili che sono stati oggetto di atti per i quali non è stato utilizzato il MUI; immobili adibiti ad abitazione principale e a pertinenza della medesima immobili oggetto di locazione finanziaria; immobili oggetto di dichiarazione di nuova costruzione, ovvero di variazione per modifica strutturale oppure per cambio di destinazione d uso (DOC-FA); immobili assegnati a soci di cooperativa edilizia; variazioni di caratteristiche dell area (es. terreno agricolo diventato area fabbricabile); compravendita o variazione di valore dell area fabbricabile; attribuzione rendita o contabilizzazione costi aggiuntivi per fabbricati posseduti da imprese e distintamente contabilizzati, classificati nel gruppo catastale D; Testo Unificato delle Entrate Tributarie Città di Lainate 47
18 immobili posseduti da persone giuridiche interessate da fusioni, incorporazioni, scissioni societarie; immobili di interesse storico o artistico ai sensi dell art. 10, comma 1, del D.Lgs. 42/2004; immobili oggetto di vendita all asta giudiziaria; immobili oggetto di vendita nell ambito delle procedure di fallimento o di liquidazione coatta amministrativa. In tale caso la dichiarazione deve essere presentata dal curatore o dal commissario liquidatore, entro novanta giorni dalla data della loro nomina. Detti soggetti sono, altresì, tenuti al versamento dell'imposta dovuta per il periodo di durata dell'intera procedura concorsuale entro il termine di tre mesi dalla data del decreto di trasferimento degli immobili. Art. 37 Soggetti obbligati alla dichiarazione I mutamenti di soggettività passiva avvenuti nel corso dell anno precedente devono essere dichiarati, nei soli casi in cui sussiste l'obbligo, sia da chi ha cessato di essere soggetto passivo e sia da chi ha iniziato ad esserlo. In tutti gli altri casi che hanno comportato modifiche alla determinazione dell'imposta e per i quali sussiste l'obbligo dichiarativo, soggetto tenuto alla presentazione è sempre il soggetto passivo dell'imposta. Art. 38 Termini di presentazione delle dichiarazioni La dichiarazione dovrà essere presentata all Ufficio Tributi del Comune ovvero presso l ufficio del soggetto gestore entro il termine di presentazione della dichiarazione dei redditi relativa all'anno in cui è avvenuta la modifica di soggettività. CAPO XVI DISPOSIZIONI FINALI E TRANSITORIE Art Norme di rinvio Per tutto quanto non previsto nell ambito di tale Regolamento, si applicano le disposizioni dettate dal D.Lgs 504/92 e successive modifiche e integrazioni. Con riferimento alla disciplina delle sanzioni, degli interessi, del ravvedimento, dell accertamento si opera un rinvio a quanto stabilito nell ambito degli appositi capi del Testo Unificato delle Entrate Tributarie. Art Entrata in vigore Il presente Regolamento entra in vigore dal 1 gennaio Con effetto dall entrata in vigore dal presente regolamento, esso sostituisce le norme in precedenza approvate sulla materia da questo Comune. Testo Unificato delle Entrate Tributarie Città di Lainate 48
Periodico informativo n. 60/2010 DICHIARAZIONE ICI Gentile cliente, è nostra cura metterla al corrente, con il presente documento informativo, che è in scadenza per il 30 settembre 2010 il termine per

References: Art. 1
 Art. 2
 Art. 3
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 Art. 4
 Art. 5
 Art. 6
 Art. 7
 Art. 8
 art. 74
 Art. 9
 articolo 9
 art. 47
 art. 47
 sentenza 
 sentenza 
 Art. 16
 art. 5
 Art. 16
 Art. 16
 art. 14
 art. 10
 art. 3
 sentenza 
 art. 59
 art. 58
 art.18
 art. 10
 art. 54
 art. 3
 art. 53
 articolo 54
 art. 10
 Art. 37
 Art. 38