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Timestamp: 2019-07-23 02:45:00+00:00

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Freiberufler | Fachbeiträge, Kommentare & Arbeitshilfen | Haufe
Fachbeiträge & Kommentare zu Freiberufler
Freier Beruf / 1 Einkünfte aus freiberuf­licher Tätigkeit
Welche Personen Einkünfte aus freiberuflicher Tätigkeit erzielen, bestimmt § 18 Abs. 1 Nr. 1 EStG. Zu den Tätigkeiten, die das Gesetz den freien Berufen zuordnet, gehören die selbstständig ausgeübte wissenschaftliche, künstlerische, schriftstellerische, unterrichtende oder erzieherische Tätigkeit, die selbstständige Berufstätigkeit der Ärzte, Zahnärzte, Tierärzte, Rechtsanwält...mehr
Freier Beruf / 5 Istversteuerung
Das Finanzamt kann auf Antrag gestatten, dass ein Unternehmer, der Umsätze aus einer Tätigkeit als Angehöriger eines freien Berufs i. S. d. Einkommensteuergesetzes ausführt, die Steuer nicht nach den vereinbarten Entgelten, sondern nach den vereinnahmten Entgelten berechnet. Diese Regelung für Freiberufler ist im Gegensatz zu anderen Unternehmern durch keine Umsatzgrenze ein...mehr
Freier Beruf / 3.3 Naturwissenschaftlich-technische Berufe
Im Bereich der technischen Berufe sind es vor allem die Ingenieure, deren freiberufliche Tätigkeit von der Rechtsprechung immer wieder von anderen – nicht freiberuflichen – Berufsbildern abgegrenzt werden muss. Die Berufsbezeichnung "Ingenieur" darf nach den Ingenieurgesetzen der Länder grundsätzlich nur führen, wer dazu aufgrund der vorgeschriebenen und erfolgreich abgeschlo...mehr
Freier Beruf / 1 Anwendungsbereich/Allgemeines
Im Gegensatz zur Einkommensteuer unterliegen bei der Umsatzsteuer die freien Berufe keinem besonderen einheitlichen Regelungsbereich. Beide Steuerarten sind daher grundsätzlich separat zu beurteilen. Nur ausnahmsweise, wie bei der Istversteuerung, wird explizit auf die freien Berufe aus dem Einkommensteuerrecht verwiesen. Ansonsten muss die/der Angehörige eines freien Berufe...mehr
Freier Beruf / 3 Steuerbefreiungen
Grundsätzlich unterliegen die Umsätze der freien Berufe den allgemeinen Regeln der Umsatzbesteuerung. In einzelnen Bereichen sind aber explizite Steuerbefreiungen ohne Vorsteuerabzug verankert worden; insbesondere: Heilbehandlungen im Bereich der Humanmedizin, die im Rahmen der Ausübung der Tätigkeit als Arzt, Zahnarzt, Heilpraktiker, Physiotherapeut, Hebamme oder einer ähnli...mehr
Freier Beruf / 7 Kleinunternehmer
Für Freiberufler mit geringen Umsätzen, Neueinsteiger oder bei freiberuflicher Nebentätigkeit besteht die Möglichkeit, wie grundsätzlich für alle umsatzsteuerlichen Unternehmer eine Vereinfachungsregelung in Anspruch zu nehmen. Die Umsatzsteuer wird danach nicht erhoben, wenn der Umsatz zuzüglich der darauf entfallenden Steuer im vorangegangenen Kalenderjahr 17.500 EUR nicht ...mehr
Freier Beruf / 3.5 Den Katalogberufen ähnliche Berufe
Ein Beruf ist einem Katalogberuf ähnlich – und fällt damit unter die freien Berufe –, wenn er einem Katalogberuf in wesentlichen Punkten vergleichbar ist. Dazu gehört vor allem die Vergleichbarkeit der Ausbildung und der beruflichen Tätigkeit. Wird für den Katalogberuf eine bestimmte wissenschaftliche Ausbildung gefordert, muss die Ausbildung für den ähnlichen Beruf nicht unb...mehr
Freier Beruf / 2.5 Erzieherische Tätigkeit
Die erzieherische Tätigkeit bezweckt die "körperliche, geistige und charakterliche Formung junger Menschen". So stellt z. B. die stundenweise Betreuung von Kleinkindern in einer Spielgruppe durch eine Diakonin eine erzieherische und damit freiberufliche Tätigkeit dar. Auch die Erziehungshilfe durch zeitweise Aufnahme der betreuten Kinder in den eigenen Haushalt kann freiberuf...mehr
Freier Beruf / 3.1 Heilberufe
Ein Arzt erzielt freiberufliche Einkünfte durch die selbstständige Ausübung der Heilkunde. Die Tätigkeit eines Psychotherapeuten ist eine dem Arztberuf ähnliche Tätigkeit, falls sie nicht ohnehin der Berufstätigkeit des Arztes zuzurechnen ist. Betreibt ein Arzt eine Klinik, so liegen nach Ansicht des BFH unterschiedliche Tätigkeiten vor, die nach Möglichkeit zu trennen sind: ...mehr
Für den Gewerbetreibenden, Freiberufler sowie Land- und Forstwirt enthält das Gesetz eine eigene Definition des Ausgangspunkts für die Annahme einer Auswärtstätigkeit. Reisekosten kann ein Unternehmer als Betriebsausgaben abziehen, wenn er von seiner Wohnung und dem Mittelpunkt seiner dauerhaft angelegten betrieblichen Tätigkeit entfernt betrieblich tätig wird. Dieser reisek...mehr
Arbeitsgemeinschaft / EINKOMMENSTEUER
Einkommensteuerrechtlich ergeben sich für Arbeitsgemeinschaften sachlich und persönlich keine Besonderheiten. Einkommensteuerpflichtig sind jeweils nur die einzelnen Beteiligten mit den erzielten Gewinnanteilen (§ 1 EStG). Sie erzielen i. d. R. gewerbliche Einkünfte i. S. v. § 15 EStG. Das gilt auch für einen Freiberufler, der sich mit einem Gewerbetreibenden zusammenschließ...mehr
Freier Beruf / 2.3 Schriftstellerische Tätigkeit
Eine schriftstellerische Tätigkeit liegt nach der Rechtsprechung des BFH vor, wenn eigene Gedanken mit Mitteln der Sprache schriftlich für die Öffentlichkeit niedergelegt werden. Das Geschriebene muss keinen wissenschaftlichen oder künstlerischen Inhalt ­haben. Auch Werbetexter, Ghostwriter sowie die Verfasser von Com­puter-Trainings-Programmen , Bedienungsanleitungen und Tri...mehr
Freier Beruf / 4 Mithilfe von Arbeits­kräften
Die persönliche Berufsausübung ist ein wesentliches Merkmal der frei­beruflichen Tätigkeit. Beschäftigt ein Steuerpflichtiger fachlich vorgebildete Mitarbeiter, kann dies die ­Freiberuflichkeit infrage stellen. Die Mithilfe fachlich vorgebildeter Arbeitskräfte ist allerdings unschädlich, wenn der Steuerpflichtige aufgrund eigener Fachkenntnisse leitend und eigenverantwortlic...mehr
Schwarz/Widmann/Radeisen, UStG, MwStSystRL Einführung in ... / 2.4.15.2 Steuerbefreiungen
Rz. 338 Nach Art. 371 MwStSystRL können die Mitgliedstaaten die in Anhang X Teil B der Richtlinie aufgeführten Umsätze weiterhin befreien. Die Liste dieser Umsätze ist bereits durch die 18. EG-Richtlinie (Rz. 391) verkürzt worden. Ein Mitgliedstaat, der von einer Steuerbefreiung nach Anhang X Teil B MwStSystRL keinen Gebrauch macht oder sie nur eingeschränkt anwendet, kann d...mehr
Schwarz/Widmann/Radeisen, UStG, MwStSystRL Einführung in ... / 2.4.4 Steuerpflichtiger (Unternehmer)
Rz. 77 Art. 9 Abs. 1 MwStSystRL enthält die grundsätzliche Begriffsbestimmung des Steuerpflichtigen (Unternehmer). Von zentraler Bedeutung ist hierbei der Begriff der wirtschaftlichen Tätigkeiten. Dies sind alle Tätigkeiten eines Erzeugers, Händlers oder Dienstleistenden einschließlich der Tätigkeiten der Urproduzenten, der Landwirte sowie der freien Berufe und der diesen gl...mehr
Frotscher/Drüen, GewStG § 1 Steuerberechtigte / 1.2.2 Grundrechtliche Vorgaben
Rz. 8 Für die GewSt können sich insbesondere aus dem allgemeinen Gleichheitssatz gem. Art. 3 GG Vorgaben für die Ausgestaltung ergeben. Diskutiert wird ein Verstoß gegen Art. 3 GG unter dem Gesichtspunkt, dass die GewSt nur auf Gewerbebetriebe, aber nicht auf freie Berufe oder Land- und Forstwirte anzuwenden ist. Damit unterliegt eine gewerbliche Tätigkeit einer höheren steu...mehr
KfW-Förderung für den Mittelstand / 3.1 ERP-Gründerkredit – StartGeld
Der ERP-Gründerkredit – StartGeld ermöglicht Gründern und Betriebsübernehmern sowie Freiberuflern und kleinen Unternehmen, die noch keine 5 Jahre am Markt sind, eine "kleinteilige" und zins­günstige Finanzierung von Vorhaben mit einem Fremdfinanzierungsvolumen von bis zu 100.000 EUR, davon für Betriebsmittel max. 30.000 EUR. Gefördert werden alle Formen der Existenzgründung ...mehr
KfW-Förderung für den Mittelstand / 3.2 ERP-Gründerkredit – Universell
Ziel des ERP-Gründerkredits – Universell ist die Förderung von Existenzgründern, Freiberuflern sowie kleinen und mittleren Unternehmen, die noch keine 5 Jahre am Markt bestehen, durch zinsgünstige Darlehen für gewerbliche Investitionen im In- und Ausland sowie Betriebsmittelaufwand. Ein Fremdfinanzierungsvolumen ist hier bis max. 25 Mio. EUR pro Vorhaben möglich.mehr
KfW-Förderung für den Mittelstand / 2.2 ERP-Digitalisierungs- und Innovationskredit sowie das Programm ERP-Mezzanine für Innovation
Das ERP-Innovationsprogramm wurde zum 1.7.2017 eingestellt. An seine Stelle treten der ERP-Digitalisierungs- und Innovationskredit sowie das Programm für ERP-Mezzanine für Innovation. Zur Antragstellung berechtigt sind Unternehmen und Freiberufler, die seit mindestens 2 Jahren am Markt sind. Der ERP-Digitalisierungs- und Investitionskredit beträgt maximal 25 Mio. EUR für Inve...mehr
Rechnungsabgrenzung / 1 Handels- und steuerrechtliche Grundlagen
Sowohl in der Handels- als auch in der Steuerbilanz sind als Rechnungsabgrenzungsposten auf der Aktivseite der Bilanz Ausgaben vor dem Abschlussstichtag anzusetzen, soweit sie Aufwand für eine bestimmte Zeit nach diesem Tag darstellen; auf der Passivseite der Bilanz Einnahmen vor dem Abschlussstichtag anzusetzen, soweit sie Ertrag für eine bestimmte Zeit nach diesem Tag darste...mehr
Literaturauswertung zum EStG, zum KStG, zur KiSt und zum ... / 2.39 § 18 EStG (Selbständige Arbeit)
Scheidungs- und Trennungsfolgen, die Unternehmer und Sel ... / 1 Folgen einer Scheidung für den Unternehmer
Gibt es keinen die Trennungs-/Scheidungsfolgen regelnden Ehevertrag (§ 1408 BGB) oder eine Scheidungsfolgenvereinbarung, kann eine Trennung und die anschließende Scheidung schnell existenzbedrohend für den Freiberufler/Unternehmer sein. Alles, was die Eheleute bisher gemeinsam angeschafft und zusammen finanziert haben, muss grundsätzlich aufgeteilt werden. Zudem ergeben sich...mehr
Literaturauswertung zum ErbStG und zum BewG (Stand 31.5. ... / 2.12 § 13b ErbStG (Begünstigtes Vermögen)
• 2011 Sozietätswechsel Der Wechsel eines Sozius von der bisherigen Sozietät in eine neue Sozietät unter Mitnahme des Mandantenstamms ist unter Aufdeckung der stillen Reserven jederzeit möglich. Folge ist eine Versteuerung nach § 16 EStG mit anschließender Einlage des Mandantenstamms in die neue Sozietät. Der Entnahmegewinn kann im Wege der ergänzenden Vertragsauslegung abwei...mehr
Unternehmereigenschaft im Ertragsteuerrecht / 1 Grundsätze
Bei den steuerpflichtigen Einkünften von Selbstständigen unterscheidet das Einkommensteuerrecht zwischen 3 Einkunftsarten, die unter dem Oberbegriff Gewinneinkünfte zusammengefasst werden. Im Einzelnen handelt es sich um die Einkünfte aus Gewerbebetrieb, aus selbstständiger Arbeit sowie aus Land- und Forstwirtschaft. Einkünfte aus selbstständiger Arbeit erzielen vor allem Fr...mehr

References: § 18
 § 15
 Art. 371
 Art. 9
 § 1
 Art. 3
 Art. 3
 § 18
 § 13
 § 16