Source: http://www.slideshare.net/nlisboa/el-impuesto-en-venezuela
Timestamp: 2016-02-12 03:51:45+00:00

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by Gilda Peralta
Gustavo Adolfo Moros Guillen
UNIVERSIDAD DE ORIENTE NÚCLEO DE SUCRE ESCUELA DE CIENCIAS SOCIALES PROGRMA DE GERENCIA DE RECURSOS HUMANOS ASIGNATURA: IMPUESTO SOBRE LA RENTA CODIGO: 681-5692PREPARADO POR: PROFESORA NUVIA LISBOA Cumaná, Octubre 2012 Tema Nr 1. Antecedentes Historicos del Impuesto
CONTENIDO I. CONCEPTOS DE TRIBUTOS, CONTRIBUCIONES, TASAS E IMPUESTOS. II. DIFERENCIAR Y DISTINGUIR: TERRITORIALIDAD Y DISPONIBILIDAD, EXENCIÓN Y EXONERACIÓN Y SU RELACIÓN CON LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA.I. ANTECEDENTES HISTORICOS DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA. Antes de dar inicio a lo que se conoce actualmente como Impuesto Sobre laRenta, es bueno señalar que existió un tributo cancelado por los propietarios degrandes extensiones de tierra o aquellos que sólo la cultivaban, este tributo se conociócomo “Impuesto Sobra la Tierra”. El Economista Adam Smith en su muy conocida obra “ La Riqueza de lasNaciones” en su V libro titulado “Ingresos del Soberano o de la Comunidad”, hacereferencia al Impuesto Sobre La Tierra, expresa lo siguiente: “ El Impuesto Sobre la Tierra puede fijarse de acuerdo con un canon determinado, es decir, todo distrito se valorará en una renta determinada , y esa valoración permanece en adelante inalterable, o puede fijarse de manera que varié con todo progreso o decrecimiento del cultivo de las mismas” (Villegas2003, pág..) Este tributo fue el inicio de un impuesto que pasó a ser en el caso deVenezuela el mayor proveedor de recursos económicos después de los ingresosproducto de la explotación minera y petrolera, el Impuesto Sobre la Renta. Veremoscomo se expandió el impuesto a las tierras y su aplicación en varios países hasta llegara Venezuela. El 10 de julio de 1942, el Congreso de Venezuela sancionó la 1era Ley deImpuesto Sobre la Renta, a la que se le puso el ejecútese por el General Isaías MedinaAngarita, el 17 de julio de 1942, entro en vigencia el 01 de Enero de 1943.C. PRINCIPIOS DEL IMPUESTO.C.1.PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES1.- PRINCIPIO DE LEGALIDAD Tema Nr 1. Antecedentes Historicos del Impuesto
Es también conocido como el principio de reserva legal de la tributación y la reglafundamental del Derecho Público, en vista de que todo tributo será sancionado poruna ley.Encontramos su base en la Constitución de la República Bolivariana de Venezuela:Artículo 317: "No podrá cobrarse, impuesto, tasa ni contribución alguna que no estén establecidos en la ley, ni concederse exenciones y rebajas, ni otras formas de incentivos fiscales, sino en los casos previstos por las leyes. Ningún tributo puede tener carácter confiscatorio”Este principio halla su fundamento en la necesidad de proteger a los contribuyentesen su derecho a la propiedad consagrada en la Constitución de la RepúblicaBolivariana de Venezuela, en su Artículo 115 señalando: “ Se garantiza el derecho a la propiedad. Toda persona tiene derecho al uso, goce, disfrute y disposición de sus bienes. La propiedad estará sometida a las contribuciones, restricciones y obligaciones que establezca la ley con fines de utilidad pública o interés social, mediante sentencia firme y pagos oportuno por justa indemnización. Podrá ser declarada la apropiación de cualquier clase de bienes”.Por otro lado el Código Orgánico Tributario reafirma lo que señala la constituciónrelacionado con la obligación de establecer leyes para poder crear, modificar oeliminar tributos.Artículo 3 del Código Orgánico Tributario “Sólo a las leyes especiales tributarias corresponde regular con sujeción a las normas generales de este código las siguientes materias: 1. Crear, modificar o suprimir tributos; definir el hecho imponible, fijar las alícuotas del tributo, la base de su calculo y los sujetos pasivos del mismo. 2. Otorgar exenciones y rebajas de impuesto. 3. Autorizar al Poder Ejecutivo Nacional para conceder exoneraciones y otros beneficios e incentivos fiscales. 4. Las demás materias que le sea permitida por este código.Este principio es un freno a los posibles abusos de la administración pública en contrade los administrados, ya que la exigencia de los tributos es una intromisión del estadoen la economía de los particulares. Tema Nr 1. Antecedentes Historicos del Impuesto
2.-PRINCIPIO DE GENERALIDADEste principio alude al carácter extensivo de la tributación y significa que cuando unapersona natural o jurídica se halla en las condiciones que marcan, según la ley, laaparición del deber de contribuir, este deber debe ser cumplido, cualquiera que sea elcarácter del sujeto, categoría social, sexo, nacionalidad, edad o cultura.La generalidad tiene su base en el Artículo 133 de la Constitución de la RepúblicaBolivariana de Venezuela donde se establece que: "Toda persona tiene el deber de coadyuvar a los gastos públicos mediante el pago de impuestos, tasas y contribuciones que establezca la ley."Se impone una obligación jurídica general a todos los habitantes del país,excluyéndolos de privilegios que trate de relevar esa condición. Esta generalidad noexcluye la posibilidad de establecer exenciones o exoneraciones.3.- PRINCIPIO DE IGUALDADEn este caso estamos ante un principio busca dar un tratamiento igualitario paratodos. Señala que tiene que respetar las igualdades en materia de cargas tributariaso sea que los legisladores deben cuidar que se de un tratamiento igualitario a loscontribuyentes. El principio de igualdad es un límite para el Poder Legislativo.En la Constitución de la República Bolivariana de Venezuela se puede encontrar lasbases de este principio en su Artículo 21 "todas las personas son iguales antes la ley,en consecuencia: 1.- No se permitirá discriminaciones fundadas en la raza, el sexo, el credo, la condición social o aquella que, en general, tenga por objeto o por resultado anular el reconocimiento, goce o de ejercicio en condición de igualdad, de los derechos y libertades de toda persona . 2.- La ley garantizará las condiciones jurídicas y administrativas para que la igualdad ante la ley sea real y efectiva, adoptará medidas positivas a favor de personas o grupos que puedan ser discriminados, marginados o vulnerables. 3.- Sólo se dará el trato oficial de ciudadano o ciudadana, salvo las fórmulas diplomáticas. 4.- No se reconocen títulos nobiliarios ni distinciones hereditarias." Tema Nr 1. Antecedentes Historicos del Impuesto
La igualdad se orienta por lo cuantitativo patrimonial antes que por la equiparaciónplena en las contribuciones personales, para que aporte más quien más tiene o gana.4.- PRINCIPIO DE PROGRESIVIDADEl principio conocido como el de la proporcionalidad, que exige que la fijación de lostributos a los ciudadanos habitantes de un país, sean en proporción de sus ingresos osus manifestaciones de capacidad contributiva, considera que a mayor ingreso mayorimpuesto ya que habrá un alto nivel de vida de la población dando paso a laobtención de un sistema tributario eficiente para la recaudación de los tributos.Establecido en la Constitución de la República Bolivariana de Venezuela donde seconsagra, Articulo 316: “El sistema tributario procurará la justa distribución de las cargas según lacapacidad económica del o la contribuyente, atendiendo al principio deprogresividad , así como la protección de la economía nacional y la elevación delnivel de vida de la población y se sustentará para ello en un sistema eficiente para lacreación de los tributos.5.- PRINCIPIO DE NO CONFISCATORIEDADUn tributo tiene carácter confiscatorio cuando absorbe una parte sustancial de lapropiedad o de la renta.Establece que no debe cobrarse el tributo de manera personal, s decir, ningunapersona podrá ser sometida a esclavitud o servidumbre ya que el trato con laspersonas y en particular con las de niños, mujeres y adolescentes en todas sus formasestarán sujetas a las normas previstas en la ley.C.2-PRINCIPIOS NO CONSTITUCIONALES1.-PRINCIPIO DE CERTEZASeñala que el tributo debe estar establecido con todo lo relativo a éste lo más claroposible.2. PRINCIPIO DE SIMPLICIDADDebe ser lo más simple posible para el acceso del contribuyente.3. PRINCIPIO DE SUFICIENCIA Tema Nr 1. Antecedentes Historicos del Impuesto
Se relaciona con el principio de simplicidad, y éste se traduce que en menor númerode tributos mayor será la recaudación. Se hará más eficiente porque si los tributos sonpocos se necesita que sean altamente rendidores.B. TRIBUTOS1.-DEFINICIÓN:Como noción general se dice que los tributos son "las prestaciones en dinero que elEstado exige en ejercicio de su poder de imperio en virtud de una ley y para cubrir losgastos que le demanda el cumplimiento de sus fines"CARACTERISTICAS DE LOS TRIBUTOSA modo de explicación se describe:a) Prestaciones en dinero: es una característica de la economía monetaria que lasprestaciones sean en dinero, aunque no es forzoso que así suceda. Es suficiente que laprestación se "pecuniariamente valuable" para que se constituya un tributo, siempreque concurran los otros elementos caracterizantes y siempre que la legislación decada país no disponga de lo contrario.b) Exigidas en ejercicio del poder del imperio: el elemento esencial del tributoes la coacción, el cual se manifiesta esencialmente en la prescindencia de la voluntaddel obligado en cuanto a la creación del tributo que le sea exigible. La bilateralidadde los negocios jurídicos es sustituida por la unilateridad en cuanto a su obligación.c) En virtud de una Ley: no hay tributo sin ley previa que lo establezca. Comotodas las leyes que establecen obligaciones, la norma tributaria es una reglahipotética cuyo mandato se concreta cuando ocurre la circunstancia fácticacondicionante prevista en ella como presupuesto dela obligación. Tal condición fáctica e hipotética se denomina "hecho imponible", esdecir, toda persona debe pagar al Estado la prestación tributaria graduada según loselementos cuantitativos que la ley tributaria disponga y exige.d) Para cubrir los gastos que demanda el cumplimiento de sus bienes: elobjetivo del tributo es fiscal, es decir, que su cobro tiene su razón de ser en lanecesidad de obtener ingresos para cubrir los gatos que le demanda la sastifacción de Tema Nr 1. Antecedentes Historicos del Impuesto
las necesidades públicas. Además el tributo puede perseguir también fines extrafiscales, o sea, ajenos a la obtención de ingresosCLASIFICACIÓN DE LOS TRIBUTOS1.-IMPUESTO2.-TASA3.-CONTRIBUCIONES1.-DEFINICIÓN IMPUESTOlas prestaciones en dinero o en especies, exigidas por el Estado en virtud del poder delimperio, a quienes se hayan en las situaciones consideradas por la ley como los hechosimponiblesCARACTERISTICAS IMPUESTO Una obligación de dar dinero o cosa (prestación). Emanada del poder de imperio estatal, lo que se supone su obligatoriedad y la compulsión para hacerse efectivo su cumplimiento. Establecida por la ley. Aplicable a personas individuales o colectivas. Que se encuentren en distintas situaciones predecibles como puede ser determinada capacidad económica, realización de ciertos actos, etc.2.-DEFINICIÓN TASAUn tributo cuyo hecho generador está integrado con un actividad del Estado divisiblee inherente, hallándose esa actividad relacionada directamente con el contribuyenteCARACTERISTICAS DE LAS TASAS El carácter tributario de la tasa, lo cual significa, según la caracterización general "una prestación que el Estado exige en el ejercicio de su poder de imperio". Es necesario que únicamente puede ser creada por la ley. La noción de tasa conceptúa que su hecho generador "se integra con una actividad que el Estado cumple" y que está vinculada con el obligado al pago. Tema Nr 1. Antecedentes Historicos del Impuesto
Se afirma que dentro de los elementos caracterizantes de la tasa se halla la circunstancia de que "el productode la recaudación sea exclusivamente destinado al servicio respectivo". El servicio de las tasa tiene que ser "divisibles". Corresponde el examinar la actividad estatal vinculante en donde "debe ser inherente a la soberanía estatal".2.-DEFINICIÓN CONTRIBUCIONESlos tributos obligatorios debidos en razón de beneficios individuales o degrupossociales derivados de la realización de obras, o gastos públicos, o especialesactividades del Estado.TERRITORIALIDADArtículo 6° Ley de Impuesto Sobre la RentaUn enriquecimiento proviene de actividades económicas realizadas en Venezuela,cuando alguna de las causas que lo origina ocurra dentro del territorio nacional, ya serefieran esas causas a la explotación del suelo o del subsuelo, a la formación, traslado,cambio o cesión del uso o goce de bienes muebles o inmuebles corporales oincorporases o a los servicios prestados por personas domiciliadas, residentes otranseúntes en Venezuela y los que se obtengan por asistencia técnica o serviciostecnológicos utilizados en el país.EXENCIONES Artículo 73.- Ley Exención es la dispensa total o parcial del pago de la obligación ISLR tributaria otorgada por la ley.EXONERACION Artículo 73.- Exoneración es la dispensa total o parcial del pago la obligación tributaria concedida por el Poder Ejecutivo en los casos autorizados por la ley. Artículo 4.- En materia de exenciones, exoneraciones, desgravámenes, rebajas y demás beneficios fiscales, las leyes determinarán los requisitos o condiciones esenciales para su procedencia.EJERCICIO ANUAL Tema Nr 1. Antecedentes Historicos del Impuesto
Artículo 1.- Los enriquecimientos anuales, netos y disponibles obtenidos en dinero o en especie, causarán impuestos según las normas establecidas en esta Ley.disposición en contrario de la presente ley, toda persona natural o jurídica, residente o domiciliada en Venezuela, pagará impuestos sobre sus rentas de cualquier origen, sea que la causa o la fuente de ingresos esté situada dentro del país o fuera de él. Tema Nr 1. Antecedentes Historicos del Impuesto

References: Artículo 115
 Artículo 133
 Artículo 21
 Artículo 73
 Artículo 73
 Artículo 4

Artículo 1