Source: http://www.poradypodatkowe.pl/artykul,748,17355,pcc-od-umowy-pozyczki-zawartej-pomiedzy-spolkami-z-oo.html
Timestamp: 2019-12-13 12:56:52+00:00

Document:
PCC od umowy pożyczki zawartej pomiędzy spółkami z o.o. – www.poradypodatkowe.pl
Aktualnie jesteś: Strona główna » Podatek od czynności cywilnoprawnych » PCC od umowy pożyczki zawartej pomiędzy spółkami z o.o.
Spółka z o.o. będzie udzielała pożyczki pieniężnej innej spółce z o.o. Czy od tej czynności należy zapłacić PCC?
Zasadą jest, że umowa pożyczki pieniędzy lub rzeczy oznaczonych tylko co do gatunku podlega PCC. Przy tym umowa pożyczki podlega PCC, jeżeli spełnione są terytorialne kryteria opodatkowania wynikające z art. 1 ust. 4 ustawy o PCC (Dz. U. z 2017 r. poz. 1150).
Nie podlegają PCC czynności cywilnoprawne, inne niż umowa spółki i jej zmiany, m.in. jeżeli przynajmniej jedna ze stron z tytułu dokonania tej czynności jest zwolniona z VAT, z wyjątkami niedotyczącymi umowy pożyczki (art. 2 pkt 4 ustawy o PCC). W przypadku gdy pożyczkodawca nie prowadzi działalności gospodarczej i nie jest podatnikiem VAT, to skutki pożyczki należy ustalić uwzględniając wyłącznie regulacje ustawy o PCC.
Gdy pożyczkodawca jest podatnikiem VAT, wówczas ważne jest, czy pożyczka podlega VAT, czy jest poza zakresem ustawy o VAT. Jeśli pożyczka podlega VAT, jest ona z niego zwolniona i w konsekwencji nie jest od niej odprowadzany żaden z podatków, bowiem czynność taka jest wyłączona z opodatkowania PCC. Podkreślić należy, że kontrowersje budzi to, czy okazjonalna pożyczka od podatnika VAT podlega PCC (patrz ramka).
To spółka musi ustalić, czy w przypadku tej konkretnej czynności w jej przypadku ma zastosowanie wyłączenie od PCC z art. 2 pkt 4 ustawy o PCC. Jeśli w danych okolicznościach są podstawy do jego zastosowania, wówczas nie trzeba rozliczać PCC. Jeśli jednak wyłączenie to nie ma zastosowania, wtedy pożyczka podlega PCC (2% od kwoty lub wartości pożyczki). Sprawdzić jeszcze należy, czy pożyczka może korzystać z któregoś ze zwolnień uregulowanych w art. 9 pkt 10 ustawy o PCC. Do czynności pomiędzy polskimi spółkami z o.o. zastosowanie może mieć zwolnienie z art. 9 pkt 10 lit. d) ustawy o PCC, ewentualnie to uregulowane w art. 9 pkt 10 lit. i) ustawy o PCC, o ile spółka udzielająca pożyczki jest jednocześnie udziałowcem pożyczkobiorcy. Drugie ze wskazanych zwolnień wyłącza konieczność składania deklaracji i rozliczenia PCC. Natomiast stosując pierwsze z nich ważne jest, czy kwota/wartość pożyczki przekracza kwoty wskazane w art. 9 pkt 10 lit. d) ustawy o PCC. Jeżeli nie, to nie ma żadnych obowiązków wobec organu podatkowego. Jeśli tak, wówczas pożyczkobiorca powinien w terminie 14 dni od dnia zawarcia umowy pożyczki złożyć deklarację (PCC-3), obliczyć i wpłacić należny podatek (zob. art. 10 ust. 1 i 2 ustawy o PCC).
Spółka komandytowo-akcyjna udzieliła pożyczki spółce akcyjnej jedynemu komplementariuszowi . Spółka akcyjna nie ma płynności finansowej i nie jest w stanie spłacić tej pożyczki, w związku (...)
Spółka kapitałowa zamierza udzielać pożyczek innym przedsiębiorcom, w tym swojemu udziałowcowi. Ma w przedmiocie działalności ujęty kod PKD 64.92.Z. Do tej pory udzielała pożyczek jedynie (...)

References: art. 1
 art. 2
 art. 9
 art. 9
 art. 9
 art. 9
 art. 10