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Timestamp: 2018-04-22 18:51:01+00:00

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IMPUESTO A LA CONCENTRACIÓN DE INMUEBLES RURALES. Derogación de los artículos 1º a 12 de la Ley Nº I n f o r m e - PDF
IMPUESTO A LA CONCENTRACIÓN DE INMUEBLES RURALES. Derogación de los artículos 1º a 12 de la Ley Nº I n f o r m e
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Sergio Vidal de la Cruz
1 SECRETARÍA COMISIÓN DE HACIENDA CARPETA Nº 2316 DE 2013 ANEXO I AL REPARTIDO Nº 1149 JUNIO DE 2013 IMPUESTO A LA CONCENTRACIÓN DE INMUEBLES RURALES Derogación de los artículos 1º a 12 de la Ley Nº I n f o r m e
2 COMISIÓN DE HACIENDA Señores Representantes: I N F O R M E Vuestra Comisión asesora, luego de analizar la iniciativa enviada por el Poder Ejecutivo, que fuera aprobada por la Cámara de Senadores, contando con opiniones del Ministerio de Economía y Finanzas, votó por unanimidad de miembros presentes el proyecto de ley, en cumplimiento de la reciente Sentencia de la Suprema Corte de Justicia Nº 17/2013, que ha declarado por mayoría la inconstitucionalidad de los artículos 1º y 2º de la Ley Nº , de 29 de diciembre de 2011, que creaban el Impuesto a la Concentración de Inmuebles Rurales y determinaban a los sujetos pasivos del impuesto, y propone al Cuerpo su aprobación. Si bien el fallo de inconstitucionalidad de la Suprema Corte de Justicia se limita a los artículos 1º y 2º de la referida ley, la fundamentación de la mayoría de sus miembros se basa en el diseño como impuesto departamental del tributo (consagrado en los artículos 10 y 11) que según ellos contraviene lo dispuesto en los artículos 297 y 298 de la Constitución de la República. Pese a que, de acuerdo a nuestro ordenamiento constitucional, los efectos jurídicos vinculan exclusivamente a la parte actora en cada caso, por razones de buena administración, en virtud de la equidad tributaria e igualdad frente a la ley consagrada en la Constitución de la República, el Poder Ejecutivo, el Senado de la República y esta Comisión asesora, han aceptado y promueven la derogación de toda la Sección I (artículos 1º a 12) de la mencionada Ley Nº , referente a ese impuesto, quedando vigente la Sección II, referente a la aplicación del IRAE e IRPF en enajenación de inmuebles rurales. Además de la derogación de esos artículos que consagraban la creación del ICIR, este nuevo proyecto busca extinguir todas las obligaciones tributarias emergentes de la vigencia de aquel impuesto y prevé el reintegro, a través de Certificados de Créditos, de todas las sumas ya abonadas por concepto del impuesto que se deroga. Por otra parte, atendiendo a uno de los objetivos de creación del impuesto, se asegura que todas las sumas recaudadas por el impuesto derogado sean destinadas a los Gobiernos Departamentales, con el objeto de financiar los gastos e inversiones destinados a caminería rural, transfiriendo los montos a un patrimonio de afectación especial cuya administración estará a cargo de la Comisión Sectorial instituida por el artículo 230 de la Constitución de la República. El Poder Ejecutivo, asimismo, ha remitido conjuntamente con este proyecto derogatorio del ICIR, la reimplantación del Impuesto al Patrimonio y la creación de una sobretasa para los grandes productores agropecuarios (proyecto que también fue aprobado por la Cámara de Senadores y que la Cámara de Representantes tratará oportunamente), que viene a sustituir a este impuesto que estamos derogando y declarado inconstitucional por su diseño tributario, manteniendo similares objetivos pero con diseño de tributo nacional, como fuera sugerido por la propia Suprema Corte de Justicia. Por todo lo expuesto esta Comisión asesora recomienda la rápida aprobación del proyecto de ley, para permitir al Poder Ejecutivo actuar en consecuencia respecto de la
3 extinción de las obligaciones tributarias generadas por el impuesto derogado y la correspondiente compensación de los montos ya abonados por el mismo. Sala de la Comisión, 22 de mayo de ALFREDO ASTI MIEMBRO INFORMANTE GUSTAVO BERNINI JOSÉ CARLOS CARDOSO JORGE GANDINI GONZALO MUJICA LOURDES ONTANEDA SUSANA PEREYRA PHILIPPE SAUVAL
4 A P É N D I C E Disposiciones referidas
5 - 1 - LEY Nº , DE 29 DE DICIEMBRE DE 2011 ARTÍCULO 1º. (Creación).- Créase un impuesto anual a denominarse Impuesto a la Concentración de Inmuebles Rurales (ICIR), que recaerá sobre los inmuebles rurales que, en su conjunto, excedan por titular las hectáreas índice CONEAT 100 o equivalentes. A los efectos del concepto de inmuebles rurales se estará a lo dispuesto por los artículos 30 y 31 de la Ley Nº , de 18 de junio de 2008, sin perjuicio de lo dispuesto por el artículo 283 del Código Rural, Ley Nº , de 25 de octubre de 1946, y por el artículo 596 del Código Civil. ARTÍCULO 2º. (Sujetos pasivos).- Serán sujetos pasivos del impuesto: A) Las personas físicas, los núcleos familiares y las sucesiones indivisas, siempre que sus inmuebles rurales al cierre del ejercicio excedan en su conjunto las hectáreas índice CONEAT 100 o equivalentes. A estos efectos, los cónyuges y concubinos tributarán como único sujeto pasivo a título de núcleo familiar computando en forma conjunta la totalidad de los inmuebles rurales de su propiedad o atribuidos en virtud de lo establecido por el artículo 3º de la presente ley. B) Quienes estén mencionados en el artículo 3º del Título 4 del Texto Ordenado 1996, excepto personas físicas que tributarán necesariamente por el literal A). C) Las personas jurídicas constituidas en el extranjero incluidas en el artículo 5 del Impuesto a las Rentas de los No Residentes, del Título 8 del Texto Ordenado D) Demás titulares de los inmuebles gravados no comprendidos en los anteriores literales. Las personas no residentes deberán designar una persona física o jurídica residente en territorio nacional para que las represente ante la administración tributaria, en relación con sus obligaciones tributarias. Cuando alguno de los sujetos pasivos mencionados en el presente artículo se encuentre comprendido en más de un literal, deberá realizar una liquidación por cada uno de ellos. ARTÍCULO 3º. (Condóminos, socios y accionistas nominativos).- Los condóminos, socios y accionistas nominativos computarán en su activo personal la cuota parte que les corresponda en la totalidad de los inmuebles rurales, de sus respectivos condominios o sociedades siempre que los condominios o sociedades no estén sujetos al pago del impuesto. Los condominios, personas jurídicas y sociedades nominativas no sujetas al pago del impuesto, declararán la cantidad de hectáreas proporcionadas al índice CONEAT 100 de los inmuebles rurales de los que sean titulares y, en su caso, la cuota parte que corresponda a cada condómino, socio o accionista nominativo, dentro del plazo que establezca la reglamentación. ARTÍCULO 4º. (Monto del impuesto por cada hectárea).- La cantidad total de hectáreas de inmuebles rurales de propiedad del sujeto pasivo deberá proporcionarse a un índice CONEAT 100 considerando el propio índice CONEAT de cada padrón, y sobre ese total deberán aplicarse los siguientes montos por hectárea: A) 67 UI (sesenta y siete unidades indexadas) por cada hectárea para sujetos pasivos propietarios de una superficie de hasta hectáreas CONEAT 100 o equivalente. B) 100 UI (cien unidades indexadas) por cada hectárea para sujetos pasivos propietarios de una superficie superior de hasta hectáreas CONEAT 100 o equivalente. C) 135 UI (ciento treinta y cinco unidades indexadas) por cada hectárea para sujetos pasivos propietarios de una superficie superior a hectáreas CONEAT 100 o equivalente. En los casos de desmembramiento de la propiedad de los inmuebles rurales, las hectáreas correspondientes se imputarán a los sujetos pasivos titulares de la propiedad. ARTÍCULO 5º. (Liquidación del impuesto).- El impuesto se liquidará sobre la base de los bienes inmuebles rurales del contribuyente al 31 de diciembre de cada año. Autorízase a la administración tributaria a determinar pagos a cuenta del impuesto en las condiciones que establezca la reglamentación. ARTÍCULO 6º. (*) (*) Este artículo dio nueva redacción a: TO 1996 (DGI) de 28/08/1996 artículo 24 - Título 4 literal F).
6 - 2 - ARTÍCULO 7º. (Exoneraciones genéricas).- Quedan derogadas para este impuesto las exoneraciones genéricas de tributos anteriores a la presente ley, salvo las que se incluyen expresamente en la misma, sin perjuicio de las exoneraciones establecidas por normas constitucionales y sus leyes interpretativas. Interprétase que a los efectos de este impuesto, no rige lo dispuesto por los artículos 39 y 43 de la Ley Nº , de 28 de diciembre de ARTÍCULO 8º. (Inmunidad y exoneración).- El impuesto no será de aplicación al Estado, a los organismos comprendidos en los artículos 220 y 221 de la Constitución de la República, a los Gobiernos Departamentales y a las personas públicas no estatales de seguridad social. A los efectos de la determinación de la superficie de los inmuebles rurales no se tendrá en cuenta la superficie ocupada por bosque nativo que conste en el "Registro de Bosques Nativos" de la Dirección General Forestal del Ministerio de Ganadería, Agricultura y Pesca. ARTÍCULO 9º. (Conjuntos económicos).- Cuando existan dos o más titulares de inmuebles rurales de un mismo conjunto económico, se podrá determinar el impuesto en forma consolidada, siendo dichos titulares solidariamente responsables del pago del mismo. ARTÍCULO 10. (Oficina recaudadora y contralores).- El impuesto se liquidará por declaración jurada. Los sujetos activos de la relación jurídica tributaria serán los Gobiernos Departamentales. La reglamentación podrá disponer la colaboración o participación de los organismos públicos recaudatorios a efectos de determinar los sujetos pasivos del impuesto, en atención a la concentración de inmuebles rurales en más de una jurisdicción departamental, y a efectos de la realización de las tareas de cobranza del mismo, atendiendo expresamente a lo establecido en el artículo 11 de la presente ley, así como demás tareas vinculadas con la administración y aplicación de este impuesto. ARTÍCULO 11. (Destino).- Lo producido del impuesto, con destino a los Gobiernos Departamentales, será administrado en los términos que establezca la reglamentación, por un Fondo, en el marco de la Comisión Sectorial prevista en el literal B) del inciso quinto del artículo 230 de la Constitución de la República, que tendrá por objeto fundamental atender los gastos e inversiones derivados de las reparaciones atinentes a la caminería rural departamental y el acceso a los establecimientos industriales y comerciales ubicados en el departamento. ARTÍCULO 12. (Aplicabilidad del Código Tributario).- A los efectos de este impuesto serán de aplicación las disposiciones del Código Tributario en todo lo no previsto expresamente por la presente ley. === /
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References: artículo 230
 ARTÍCULO 1
 artículo 283
 artículo 596
 ARTÍCULO 2
 artículo 3
 artículo 3
 artículo 5
 ARTÍCULO 3
 ARTÍCULO 4
 ARTÍCULO 5
 ARTÍCULO 6
 artículo 24
 ARTÍCULO 7
 ARTÍCULO 8
 ARTÍCULO 9
 ARTÍCULO 10
 artículo 11
 ARTÍCULO 11
 artículo 230
 ARTÍCULO 12