Source: http://basedoc.superservicios.gov.co/ark-legal/SSPD/details?docId=6f550c00-65f3-4cad-b015-3a61b54e9ba3&channel=%2FOtros+Documentos%2FInstructivos%2F2006&subEspacio=
Timestamp: 2020-02-24 10:37:16+00:00

Document:
Instructivo CGN No. 0019 de 2006
<NOTA DE VIGENCIA: Instrucción derogada por el artículo 6 de la Resolución 354 de 2007>
- Instrucción derogada por el artículo 6 de la Resolución 354 de 2007, publicada en el Diario Oficial No. 46.751 de 14 de septiembre de 2007, "Por la cual se adopta el Régimen de Contabilidad Pública, se establece su conformación y se define el ámbito de aplicación"
SEÑORES: REPRESENTANTES LEGALES, JEFES DE AREAS FINANCIERAS, JEFES DE CONTROL INTERNO, JEFES DE
CONTABILIDAD, CONTADORES Y REVISORES FISCALES DE
LOS ENTES PÚBLICOS PRESTADORES DE SERVICIOS
REFERENCIA: Procedimiento para el registro contable de los subsidios y contribuciones, por parte de los entes públicos prestadores de servicios públicos.
El presente procedimiento debe ser aplicado por las entidades contenidas en el artículo 2o de la Resolución 400 de 2000.
SUPERAVIT: Es la diferencia positiva entre el valor de las contribuciones de los usuarios de los estratos 5 y 6 e industriales y comerciales, y los subsidios otorgados.
DEFICIT: Es la diferencia negativa entre el valor de las contribuciones de los usuarios de los estratos 5 y 6 e industriales y comerciales y los subsidios otorgados.
Asimismo, de conformidad con la obligación de distinguir en las facturas el valor que corresponde al servicio y el factor que se aplica para subsidios, se hace necesario separar los registros contables para los usuarios de los estratos obligados a contribuir, de aquellos que reciben los beneficios.
3. TRATAMIENTO TECNICO CONTABLE
3.1 CAUSACION DEL SERVICIO CON SUBSIDIO. Para cada uno de los servicios públicos, es decir, energía, acueducto, alcantarillado, aseo, gas combustible y telecomunicaciones, se debitarán las subcuentas de la cuenta 1408-SERVICIOS PUBLICOS que identifiquen, de una parte, el valor a cobrar al beneficiario del servicio y de otra, el valor correspondiente al subsidio, utilizando como contrapartida las cuentas y subcuentas del grupo 43-PRESTACION DE SERVICIOS, que relacionan el tipo de servicio y negocio, respectivamente.
3.2 CAUSACION DEL SERVICIO CON CONTRIBUCION. La causación del servicio se registra con débito a la cuenta 1408-SERVICIOS PUBLICOS, en las subcuentas que identifiquen el tipo de servicio prestado, y el valor del factor aplicado para los usuarios de los estratos 5, 6 e industriales y comerciales, se registra en la cuenta 2430-SUBSIDIOS ASIGNADOS, identificando el tipo de servicio para el cual debe destinarse la contribución.
4. APLICACION Y CONCILIACION DE LOS SUBSIDIOS
El prestador del servicio debe registrar un débito en la cuenta 2430-SUBSIDIOS ASIGNADOS, identificando a nivel de subcuenta el servicio respectivo y, acreditando las subcuentas de subsidios que conforman la cuenta 1408-SERVICIOS PUBLICOS, según corresponda. A partir de este resultado queda en evidencia si hubo déficit o superávit, cuya conciliación, de conformidad con la reglamentación vigente, debe llevarse a cabo de acuerdo con los procedimientos establecidos para cada sector.
6. <sic>TRATAMIENTO CONTABLE DE SUBSIDIOS PARA EL SERVICIO DE ENERGIA EN ZONAS NO INTERCONECTADAS
El procedimiento aplicable para el efecto, corresponde al definido en el numeral 3.1 del presente Instructivo relacionado con la CAUSACION DEL SERVICIO CON SUBSIDIO. En consecuencia, el recaudo de los recursos que aporta el Ministerio de Minas y Energía disminuye la subcuenta 140807-SUBSIDIO SERVICIO DE ENERGIA.
En consideración a que estos recursos tienen destinación específica, para la compra de combustible para las plantas de generación, el recaudo de los recursos que aporta el Ministerio de Minas y Energía debe registrarse un débito en la subcuenta que corresponda de la cuenta 1125-FONDOS ESPECIALES, y un crédito en la subcuenta 140807-SUBSIDIO SERVICIO DE ENERGIA.
Última modificación: 23/12/2009 04:36:30 PM
Procedimiento para el registro contable de los subsidios y contribuciones, por parte de los entes públicos prestadores de los servicios públicos.
Ley 489 de 1998; Art. 119
Ley 142 de 1994; Art. 85

References: artículo 6
 Resolución 
 artículo 6
 Resolución 
 artículo 2
 Resolución