Source: https://dejure.org/dienste/vernetzung/rechtsprechung?Gericht=BFH&Datum=31.03.2004&Aktenzeichen=X%20R%2032/02
Timestamp: 2019-10-22 20:33:06+00:00

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BFH, 31.03.2004 - X R 32/02 - dejure.org
BFH, 31.03.2004 - X R 32/02
https://dejure.org/2004,11046
BFH, 31.03.2004 - X R 32/02 (https://dejure.org/2004,11046)
BFH, Entscheidung vom 31.03.2004 - X R 32/02 (https://dejure.org/2004,11046)
BFH, Entscheidung vom 31. März 2004 - X R 32/02 (https://dejure.org/2004,11046)
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Aufwendungen des Vermögensübernehmers für den Ersatz eines Öltanks durch ein Tanklager als dauernde Last i. S. des § 10 Abs. 1 Nr. 1a EStG
Abziehbarkeit von Instandhaltungsaufwendungen als "Versorgungsleistungen" (Sonderausgaben); Im Rahmen eines Altenteils-/Leibgedingvertrages geschuldete Leistungen an den Vermögensübergeber als Versorgungsleistungen; Wert des Wohnungsrechts als Maßstab für Umfang und ...
FG Münster, 05.02.2002 - 6 K 5902/99
BFH, 05.05.2011 - X B 226/10
Versorgungsleistungen - qualifizierter Rechtsanwendungsfehler i. S. des § 115 …
Hingegen sind Aufwendungen für darüber hinausgehende Baumaßnahmen zur Verbesserung (vgl. § 554 Abs. 2 des Bürgerlichen Gesetzbuchs --BGB--) nicht Teil der notwendigen Versorgungsleistungen (Senatsurteil vom 31. März 2004 X R 32/02, BFH/NV 2004, 1248).
Die BFH-Rechtsprechung orientiert sich bei der Abgrenzung zwischen Maßnahmen der Erhaltung des vertragsgemäßen Zustands und Verbesserungs- bzw. Modernisierungsmaßnahmen an den mietrechtlichen Regelungen des BGB (Senatsurteile in BFHE 190, 302, BStBl II 2000, 21, und in BFH/NV 2004, 1248).
Aufwendungen für Baumaßnahmen, die über die Erhaltung des bei Übergabe als vertragsgemäß akzeptierten Zustands typischerweise hinausgehen, sind nicht Teil der notwendigen Versorgungsleistungen (Senatsurteil in BFH/NV 2004, 1248).
BFH, 21.06.2012 - X B 76/11
Abzugsfähigkeit der Kosten für die Erneuerung der Heizungsanlage als …
Auch kann sich eine solche Verpflichtung aus den zu Art. 96 des Einführungsgesetzes zum BGB ergangenen landesrechtlichen Ausführungsgesetzen ergeben (BFH-Urteil vom 31. März 2004 X R 32/02, BFH/NV 2004, 1248).
Dies unterscheidet den vorliegenden Streitfall auch von demjenigen, über den der Senat in seinem Urteil in BFH/NV 2004, 1248 zu entscheiden hatte.
FG Niedersachsen, 17.05.2017 - 1 K 310/16
Sind Kosten für Heizungserneuerung und Schornsteinsanierung Sonderausgaben?
Aufwendungen auf ein übernommenes Grundstück sind in Abgrenzung zum offenkundigen eigenen Interesse des Eigentümers an werterhaltenden und werterhöhenden Modernisierungsmaßnahmen nur als Versorgungsleistung abziehbar, wenn sich der Übernehmer hierzu im Übergabevertrag dem Übergeber gegenüber klar und eindeutig verpflichtet hat (ständige Rechtsprechung, vgl. z.B. Urteile des Bundesfinanzhofs - BFH - vom 31. März 2004 X R 32/02, BFH/NV 2004, 1248;… vom 1. April 1998 X B 198/97, BFH/NV 1998, 1467;… vom 24. November 1993 X R 123/90, BFH/NV 1994, 704;… vom 28. April 1987 IX R 40/81, BFH/NV 1987, 712 …und vom 16. Juli 1985 IX R 1/79, BFH/NV 1985, 77 sowie BFH-Beschlüsse vom 21. Juni 2012 X B 76/11, BFH/NV 2012, 594 …und vom 5. Mai 2011 X B 226/10, BFH/NV 2011, 1506).
Hingegen sind Aufwendungen für darüber hinausgehende Baumaßnahmen zur Verbesserung (vgl. § 554 Abs. 2 des Bürgerlichen Gesetzbuchs - BGB -) nicht Teil der notwendigen Versorgungsleistungen (BFH-Urteil vom 31. März 2004 X R 32/02, BFH/NV 2004, 1248).
FG Niedersachsen, 12.07.2012 - 1 K 94/11
Aufwendungen für die Schornsteinsanierung in einer Altenteilerwohnung als …
Aufwendungen auf ein übernommenes Grundstück sind in Abgrenzung zum offenkundigen eigenen Interesse des Eigentümers an werterhaltenden und werterhöhenden Modernisierungsmaßnahmen nur als Versorgungsleistung abziehbar, wenn sich der Übernehmer hierzu im Übergabevertrag dem Übergeber gegenüber klar und eindeutig verpflichtet hat (…vgl. z.B. BFH-Urteile vom 28. April 1987 IX R 40/81, BFH/NV 1987, 712;… vom 16. Juli 1985 IX R 1/79, BFH/NV 1985, 77;… vom 24. November 1993 X R 123/90, BFH/NV 1994, 704;… vom 1. April 1998 X B 198/97, BFH/NV 1998, 1467; vom 31. März 2004 X R 32/02, BFH/NV 2004, 1248 und BFH-Beschluss vom 5. Mai 2011 X B 226/10, BFH/NV 2011, 1506) Begünstigt sind zudem nur Instandhaltungsmaßnahmen, die den im Zeitpunkt der Vermögensübergabe gegebenen vertrags- und ordnungsgemäßen Zustand des Gebäudes erhalten sollen (…BFH-Urteil vom 25. August 1999 X R 38/95, BFHE 190, 302, BStBl II 2000, 21 und BFH-Beschluss vom 17. März 2010 X B 118/09, BFH/NV 2010, 1277).
Das FG-Urteil wäre im Übrigen auch dann nicht greifbar gesetzeswidrig, wenn das FG die auf die Erneuerung der Heizungsanlage entfallenden Kosten zu Unrecht als Einkünfte i.S. von § 22 Nr. 1 EStG gewertet hätte, weil die Tochter der Klägerin zu deren Tragung weder vertraglich noch testamentarisch verpflichtet worden ist (vgl. hierzu Senatsurteil vom 31. März 2004 X R 32/02, BFH/NV 2004, 1248;… Senatsbeschluss vom 21. Juni 2012 X B 76/11, BFH/NV 2012, 1594).
Dass es sich bei den letztgenannten Aufwendungen des Übernehmers um Verbesserungsmaßnahmen oder allein in seinem privaten Interesse liegende Aufwendungen handeln könnte, die über seine gemäß § 12 Abs. 1 Nds. AGBGB geschuldeten Verpflichtungen hinaus gehen und daher bei ihm nicht mehr als dauernde Lasten abzugsfähig wären (vgl. hierzu BFH-Urteile vom 25. August 1999, X R 38/95, BStBl. II 2000, 21;… 15. März 2000, X R 50/98 BFH/NV 2000, 1089 und vom 31. März 2004, X R 32/02, BFH/NV 2004, 1248; Urteil des FG Baden-Württemberg vom 10. Mai 2011, 2 K 3045/09, EFG 2011, 1873; Urteil des hiesigen 1. Senats vom 12. Juli 2012, 1 K 94/11, EFG 2012, 2204) ist nach der vom Senat geteilten übereinstimmenden Auffassung der Beteiligten nicht der Fall.
FG Baden-Württemberg, 10.05.2011 - 2 K 3045/09
Aufwendungen für die Erneuerung eines Heizkessels als dauernde Last im Sinne des …
Unter Bezugnahme auf seine Einspruchsentscheidung führt das FA aus, dass nach der Rechtsprechung des BFH (Urteil vom 31. März 2004 X R 32/02) Aufwendungen für das übernommene Grundstück in Abgrenzung zu dem Eigeninteresse des Übernehmers an werterhaltenden und werterhöhenden Modernisierungsmaßnahmen nur dann abziehbar seien, wenn sich der Übernehmer hierzu im Übergabevertrag klar und eindeutig verpflichtet habe.
FG München, 27.03.2018 - 2 K 1985/16
Übergabevertrag, Versorgungsleistung, Altenteilsverträge, Bundesfinanzhof, …
Zu den Erhaltungsmaßnahmen, die zur Beseitigung von Mängeln notwendig werden, gehören insbesondere die regelmäßige Wartung, Pflege oder Ausbesserung zur Verhinderung oder Beseitigung von Schäden und zum Schutz vor natürlicher Alterung oder Abnutzung (vgl. BFH-Urteil vom 31. März 2004 X R 32/02, BFH/NV 2004, 1248, FG Nürnberg in EFG 2015, 1600).
FG München, 11.05.2010 - 6 K 397/08
Vorauszahlungen für den Anschluss an eine Sammelkläranlage bei vorhandener …
Anhaltspunkt für Umfang und Größenordnung der vertraglich geschuldeten Leistung ist der Wert des Wohnungsrechts, wie ihn die Vertragsparteien im Übergabevertrag beziffert haben (vgl. Urteil des BFH vom 31. März 2004 X R 32/02, BFH/NV 2004, 1248).

References: § 10
 § 115
 § 554
 Art. 96
 § 554
 § 22
 § 12