Source: https://es.scribd.com/doc/85060633/Actividad-Financiera-Informe
Timestamp: 2018-01-17 09:27:49+00:00

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ÍNDICE Contenido Introducción…………………………………………………………………. Actividad Financiera del Estado……………………………………….... La Dimensión Económica Del Estado para la Actividad Financiera……………………………………………………………… La Naturaleza Político - Económica de La Actividad Financiera… La Actividad Financiera y la Soberanía Política…………………… El Aspecto Sociológico de La Actividad Financiera………………. Fases de La Actividad Financiera…………………………………... Objetivos de La Actividad Financiera del Estado…………………. Relaciones entre el Derecho y La Actividad Financiera………….. Aspectos que contiene La Actividad Financiera del Estado……... Marco Legal en La Actividad Financiera del Estado……………….... Constitución de la República Bolivariana de Venezuela…………. Código Orgánico Tributario………………………………………….. Ley del Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria…………………………………………………………….. Ley Orgánica del Régimen Presupuestario………………………... Ley Orgánica de la Contraloría General de la República y del Sistema Nacional de Control Fiscal………………………………… Ley Orgánica de la Administración Financiera del Sector Público………………………………………………………………….. Conclusión…………………………………………………………………... Bibliografía…………………………………………………………………... pág. 3 5 9 10 10 11 11 12 13 14 16 18 20 21 22 23 24 25 27
por una parte el Derecho Tributario que es el encargado de regular la actividad del Estado para la obtención de recursos fundados en el poder. además ajusta la relación monetaria entre el Estado. por medio de una relación jurídica tributaria. Esta institución tendrá entonces personalidad moral y jurídica propia. teniendo como fin principal establecer una obligación en las contribuciones (Tributos) para la ayuda al gasto público. Existen diferentes tipos de ingresos públicos establecidos por la doctrina. extraordinarios. patrimoniales. ingresos provenientes de las empresas del Estado y los ingresos tributarios. el Estado es una sociedad humana. manejo y erogación del gasto público. sus órganos y los particulares. constituida y regida por un Orden Jurídico que es creado. ordinarios. que la distinguirá de otras entidades. 3 . para el buen funcionamiento del Gobierno cuyo fin principal es generar una calidad de vida mejor para su población a través de la satisfacción de las necesidades públicas. establecido y aplicado por un poder soberano.INTRODUCCIÓN En principio se debe comenzar por hablar sobre la relación existente entre el Derecho Tributario y el Derecho Financiero como reguladores de la actividad económica o financiera del Estado. siendo esto últimos obtenidos mediante la recaudación de los tributos. obtención. se hace necesaria la obtención de recursos públicos los cuales percibe por medio de los diferentes ingresos a las arcas del Tesoro Nacional. para obtener el bien público temporal. De esta manera. vale decir. En ese sentido señala Laya (1989). asentada permanentemente sobre un determinado territorio. Y por la otra el Derecho Financiero es aquel conjunto de normas jurídicas que se encarga de regular la Actividad Financiera de un Estado en el establecimiento.
finis.Por otro lado es menester hacer mención de la etimología de la palabra Finanzas que llega de la voz griega. que significa fin. finos. En tal sentido. la cual pasa al latín. encaminada a la obtención de medios que le permitan satisfacer las necesidades colectivas mediante la realización de los servicios públicos. Es por ello que la actividad financiera del Estado comienza en el momento en que éste se apropia de las riquezas o bienes producidos por las demás economías y las convierte en ingresos para atender los gastos que le causará cumplir su deber de satisfacción de las necesidades públicas y termina cuando el ingreso público se ha convertido en servicio público o medio de satisfacer la necesidad. Las Finanzas Públicas regirán las necesidades que se originen frente a las relaciones de Estado con los individuos o las del Estado frente a sus propias necesidades. donde predomina el interés general. al pago con que ellos terminan. el Estado debe desarrollar una actividad de carácter económico. luego surge finanzas lo cual implicaba otros elementos esenciales para que se produjera tal fin. estos estaban constituidos por los recursos o ingresos. La ciencia de las Finanzas Públicas atiende todo lo relacionado con la forma de satisfacer las necesidades que demande la comunidad de personas que integran un Estado. 4 . en un principio se aplicó este término como fin de los negocios jurídicos. se inclinan a cubrir las exigencias del colectivo.
de ahí que se hable de poder financiero. Incrementar y controlar la producción de alimentos básicos. Los tributos. de forma que un ente público podía establecer libremente tributos de cualquier naturaleza en base a una relación de poder. Históricamente el poder financiero se construye como una manifestación del Estado respecto a sus súbditos. etc. sino en orden a un fundamento constitucional que es el deber de todos los ciudadanos al sostenimiento de los gastos públicos. e. Este poder hace referencia a la idea de establecer prestaciones sin contraprestación. Controlar y manejar su política monetaria. Actualmente el Estado realiza diversas actividades las cuales tienen como objetivo buscar el bien común para satisfacer necesidades sociales. d. no se establecen en virtud de una relación de poder. Entre las actividades más importantes del Estado se encuentran: a. Creación de Servicios Asistenciales de Salud. f. b. A pesar de las diversas actividades que tiene el Estado.ACTIVIDAD FINANCIERA DEL ESTADO. Creación de Servicios Públicos. que son los ingresos públicos por excelencia. Regular las actividades económicas entre los particulares. Controlar precios de artículos de primera necesidad. Establecer las normas de cooperación a particulares para contribuir al gasto público. Coordinar y manejar la economía del país. g. c. existe una que es primordial para que las demás puedan funcionar de una manera 5 . h.
El Estado tiene la capacidad de recaudar los impuestos conforme el artículo 164 constitucional el cual establece: “Articulo 164: Es de la competencia exclusiva del Estado: . La actividad financiera se identifica con la Hacienda Pública en dos sentidos: a. es aquella que convierte ingresos en gastos. Objetivo. Sainz de Bujanda identifica a la actividad financiera como “la acción del Estado y demás entes públicos que se dirige a obtener los ingresos necesarios para poder realizar los gastos que sirven al sostenimiento de los servicios públicos. la cual recibe el nombre de Actividad Financiera del Estado. De manera que tanto los ingresos como los gastos del ente estatal se encuentran regulados por su Actividad Financiera. Podemos mencionar que además.eficaz.. incluso de los provenientes de transferencias. La administración de sus bienes y la inversión y administración de sus recursos. se refiere a la propia actividad financiera. órganos encargados de establecer los ingresos. entendidos en su más amplio sentido”. es decir. subvenciones o asignaciones especiales del Poder Nacional. a la actividad de los entes públicos dirigida a obtener ingresos y realizar gastos. 6 . se refiere a todos aquellos órganos del Estado que realizan la actividad financiera. por consecuencia es importante estudiar de donde se originan y quien está facultado para la imposición de los mismos. así como de aquellos que se les asignen como participación en los tributos nacionales. Es necesario tener conocimiento de la Actividad Financiera ya que de ésta derivan los impuestos. Subjetivo. b.. así como de asignar el gasto público.3.
de mantener la estabilidad económica usando las políticas presupuéstales y de deuda. que la Actividad Financiera es regulada por las Finanzas Públicas. por lo tanto el Estado es el encargado de obtener los recursos imprescindibles para satisfacer las necesidades públicas. estableciendo todas las contribuciones provenientes de tributos empresas nacionales o que a su parecer sean necesarias para cubrir los gastos y así cumplir el plan de desarrollo promoviendo el crecimiento económico para lograr una verdadera distribución de la riqueza. A esta actividad se le conoce como Actividad Financiera del Estado. de la distribución del ingreso y de la riqueza mediante los impuestos y transferencias. coordina y orienta la actividad económica del país. control y administración de los ramos tributarios propios.4. recaudación. La organización. por medio de la Secretaria de Hacienda y Crédito Público. a través de Leyes para el Ingreso y el Presupuesto de Nacional. según las disposiciones de las leyes nacionales y estadales…” En base a lo anterior cabe mencionar que el Estado por medio de su Plan Nacional de Desarrollo planea. de los programas de obras públicas y de empresas del Estado”. Esto es. por medio de los gastos e ingresos del Estado. 7 . Según Retchkiman (1997). define a la Actividad Financiera del Estado en base a la Economía Pública y definiéndola como “aquella rama del conocimiento que se ocupa de la asignación de recursos económicos. la cual es la encargada de las reglas que el Estado tiene que seguir para la obtención de recursos y llevar a cabo erogaciones.
para determinar y recaudar los tributos para conservar. Por otra parte. Los autores Quintana Valtierra y Rojas Yánez (1998). es el instrumento para el desarrollo de actividades estatales que satisfacen necesidades públicas. Francisco De La Garza (2002) define a la Actividad Financiera del Estado como “aquella actividad encaminada a la realización de los servicios públicos y las satisfacción de las necesidades generales donde dentro de la Administración uno de los sectores más importantes es la gestión de interese económicos. dice que “es la ciencia que tiene por objeto investigar las diversas maneras por cuyo medio el Estado o cualquier otro poder público se procura las riquezas materiales necesarias para su vida y su funcionamiento. dice la que Actividad Financiera del Estado es “la que realiza el Estado para administrar el patrimonio.” Esto se refiere a las reglas para obtener ingresos y a la correcta aplicación de éstos dando como resultado mayores aprovechamientos en los recursos del Estado. 8 . comentan al respecto que la Actividad Financiera del Estado “es la obtención de recursos mediante la Recaudación de Tributos.” El autor Sainz (1999). y también la forma en que estas riquezas serán utilizadas. por lo que esta actividad no busca satisfacer la necesidades públicas sino. destinar o invertir las sumas ingresadas y que se distingue de otras porque no constituye un fin en si misma o sea que no entiende directamente a la satisfacción de una necesidad de la colectividad sino que sólo cumple una función instrumental fundamental para el desarrollo de todas las demás actividades”. Administración del patrimonio y Distribución de sumas recaudadas”.Para el autor Flores Zavala (1998).
servicios. encaminada al cumplimiento de sus fines de utilidad general. sin la cual no pueden efectuarse sus demás funciones del Estado. tal gestión sólo logra medios económicos para satisfacer los fines propios del Estado. para cumplir con su gestión de administración pública el Estado debe hacer uso de los medios económicos que el mismo logra a través de las funciones recaudatorias de la actividad financiera. Es una actividad que tiene relación de dependencia con las demás funciones del Estado. en el extricto cumplimiento al Estado de Derecho. para la administración de su patrimonio y erogación de recursos públicos para satisfacer necesidades públicas a través de servicios públicos. En consecuencia la actividad financiera es la gestión que realiza el Estado y los demás entes públicos secundarios a fin de proveerse de los medios económicos idóneos para cubrir los gastos que ocasionen la satisfacción de las necesidades públicas. tiene una dimensión económica. La recaudación de ingresos es una gestión fundamental. En consecuencia. empréstitos. encaminada a la obtención de recursos públicos como contribuciones. estos medios son llamados ingresos públicos. Sin embargo. entre otros. La Dimensión Económica Del Estado para la Actividad Financiera La actividad general del Estado. la actividad financiera no alcanza fines por sí misma. Se explica por cuanto debe diligenciar la obtención e inversión de recursos necesarios para el cumplimiento de tales fines. se declara por muchos 9 .Como resultado de las anteriores definiciones podemos decir que la Actividad Financiera del Estado es aquella función que realiza el Estado legitimado por el pueblo a través del sufragio y por las leyes. aprovechamientos.
La Naturaleza Político .autores que tratamiento de las Finanzas Públicas tiene por objeto el estudio teórico de los problemas que entraña la actividad económica del Estado. es evidente que sólo podrá tenerse un concepto preciso de la actividad financiera partiendo de una noción clara de la organización y de los fines del Estado.Económica de La Actividad Financiera La actividad financiera. ente político por excelencia y los recursos económicos son obtenidos de la economía privada (incluye personas naturales y jurídicas) a través de directrices políticas. tiene naturaleza económica. en definitiva. la facultad del Estado de proporcionarse los medios económicos necesarios para el cumplimiento de sus fines pertenece al ámbito de los poderes del imperio que corresponde al ente público. La naturaleza política existe también en el fenómeno financiero. 10 . considerada en si misma. Por ello una negativa absoluta a consentir en el pago de los impuestos equivale a una acción de rebelión política. encaminadas a la satisfacción de las necesidades colectivas. La Actividad Financiera y la Soberanía Política Por otra parte. El Concepto de la actividad financiera no puede marchar separado del de soberanía política. el sujeto activo de esa gestión es el Estado. Según esta posición. está integrada por el conjunto de actividades destinadas al cumplimiento de fines de utilidad general. En efecto. a su vez. si la actividad financiera constituye una parte de la actividad administrativa y esta. sino una rama de la ciencia económica que se califica por la especial naturaleza del sujeto que realiza esa actividad. la economía financiera no es. (El Estado) de los medios que utiliza y de los fines que persigue que no es más que la satisfacción de necesidades colectivas.
aunque no se lo proponga el Estado. tales como. a través principalmente del canal de los tributos. Fase recaudatoria o de ingresos. Los ingresos públicos los obtiene el Estado ya sea de los bienes que él puede poseer como un particular por ejemplo. aún persiguiendo fines meramente fiscales e implica siempre. el fenómeno financiero es un hecho de carácter netamente económico. En resumen. La actuación económica de los entes públicos. económicos.El Aspecto Sociológico de La Actividad Financiera No se puede negar el aspecto sociológico de la actividad financiera. efectos distributivos. Fases de La Actividad Financiera De lo expuesto con anterioridad se deduce que la actividad financiera tiene dos fases principales: 1. vivienda y educación donde el financiamiento del estado es un factor determinante en la inversión en este tipo de programas. 11 . Tal aspecto se refleja en los proyectos sociales. fábricas o empresas públicas. se reconoce en las finanzas funcionales que los tributos tiene objetivos persigue fines extrafiscales. socio-políticos y demográficos. pero en su desenvolvimiento predominan factores de otra índole tanto político como sociales. e ingresos que el Estado obtiene de la renta del sector privado pasa al Estado. productos o rentas de fincas. fines sociales. tales como salud. Por otra parte.
El Estado trata de proteger la industria nacional mediante los impuestos aduaneros proteccionistas. el Estado moderno a través del establecimiento de tributos trata de orientar las costumbres sociales. Así. el gasto debe colocarse primero que el ingreso ya que la causa y la razón de que el Estado desarrolle una actividad recaudatoria y obtenga ingresos públicos está en que existan gastos que efectuar para satisfacer necesidades. Objetivos de La Actividad Financiera del Estado Para las Finanzas clásicas. Asimismo el Estado puede establecer 12 . Sin embargo. licores y al lujo. Primero se obtienen los ingresos y después se hacen los gastos pero sin embargo en el orden lógico o filosófico. Los clásicos consideran que el Estado no debe utilizar los fondos generados por los ingresos públicos para otra finalidad que no sea la de satisfacer necesidades colectivas a través del gasto público. Tales ingresos se destinan al financiamiento del gasto para la satisfacción de las necesidades colectivas. Todos los ingresos públicos se justifican por la necesidad de hacer gastos. el fin de la actividad financiera es recaudar ingresos. Fase de gastos. Así. Estas dos fases se presentan cronológicamente en el orden citado. se han utilizado como medios para lograr fines distintos al fiscal. La segunda fase es la de inversión de los recursos obtenidos en la fase recaudatoria para satisfacción de necesidades públicas. en la práctica.2. se tienen los casos de los impuestos a los cigarrillos. Es la fase del gasto público. los ingresos públicos y los gastos públicos.
entre los cuales colocan los ingresos y los gastos públicos. de las economías privadas. sino que se deposita en fondos especiales. han estudiado más intensa y ampliamente el gasto público pese a que ya no constituye para ellos el factor rector de la Hacienda Pública. que comprende el presupuesto. se tiene un ejemplo de un ingreso público no justificado por un gasto público. los ciudadanos satisfagan el importe de los servicios prestados por el Estado. Estas economías se encuentran guiadas en el uso de los servicios públicos por el principio del mínimo esfuerzo y el máximo beneficio. paradójicamente. Los medios de acción financiera. en general. Así. Por lo demás. implica costos. bajo una perspectiva diferente a la clásica: a. ineludiblemente. el producto de los impuestos no se invierte en gastos inmediatos. Estos medios son los tributos y/o contribuciones que sólo son eficientes si se cobran en forma coactiva a los administrados. En el último caso.impuesto con la única finalidad de recortar el exceso de circulante en el medio nacional. En segundo término está el llamado "Plan Financiero". Relaciones entre el Derecho y La Actividad Financiera La prestación de los servicios públicos. partidarios de las finanzas funcionales dividen la actividad financiera en dos partes. Los medios económicos para cubrirlos deben ser obtenidos. Por tanto. b. Autores como Retchkiman (1997). se hace necesario crear un medio para que. La actividad financiera únicamente puede tener eficiencia si va asociada a una forma 13 .
la actividad económica se desarrolla a través de un libre concierto de voluntades. del estado patrimonial o de las monarquías absolutas. en cambio. no puede aplicarse arbitrariamente.coactiva. Aspectos que contiene La Actividad Financiera del Estado Margain (2003). Por otra parte. En períodos anteriores de conquista. sino que debe estar regulada en forma legal. mantenía que la actividad financiera se debía estudiar como ciencia de la Hacienda. La referida actividad en un Estado de Derecho. de ahí la necesidad de que exista una ley que regule y determine su alcance. No obstante lo expuesto. las normas de Derecho relativas a la actividad financiera tienen una parte general de carácter no permanente y una parte especial relativa a los diversos tributos de cada país. consciente de los diferentes aspectos de la actividad financiera: 14 . sólo han tenido cabal desarrollo en el Estado Moderno. sólo ha reinado la confiscación y la arbitrariedad. representativo de la voluntad nacional y fundado sobre la igualdad de derechos de todos los ciudadanos. el fenómeno financiero sólo ha sido estudiado en el aspecto jurídico en los últimos tiempos debido a su gran variedad y movilidad. aún en los casos en que aquellos se limitan a administrar bienes del ente público. Las normas jurídicas correspondientes a la actividad financiera. fundador de la escuela de Pavía. la actuación de los representantes del Fisco no puede ser realizada en forma arbitraria. lo que a su vez está sujeto a la variedad y movilidad de la actividad financiera. Sin embargo.
hoy en día. b. la economía. Jurídico. c. el derecho y la sociología. Aunque esta teoría tuvo gran influencia en alguna época. Técnico. Por que ejerce una influencia sobre los grupos vitales que operan dentro del Estado. el cual nos menciona que dicha Actividad proviene de lo siguiente: La política. decía que era necesario realizar un estudio parcial de cada uno de los aspectos. Teoría del Aspecto Político. Político. Dicho autor. Porque se encuentra regulada por el derecho positivo. d. de manera que. 15 . Teoría del Aspecto Económico. a. que la actividad financiera del Estado en sus diversas manifestaciones. Se ocupa de la obtención e inversión de los recursos económicos necesarios para que el Estado pueda dar cumplimiento a los fines que persigue.a. como medio para procurarse los elementos necesarios para el cumplimiento de sus fines de índole colectivo. para posteriormente efectuar un análisis de estos estudios parciales. Teoría del Aspecto Jurídico. debe realizarse dentro del marco de legalidad. Diversos autores han tomado en consideración diferentes fundamentos acerca de las ramas de las que deriva la Actividad Financiera. Por que el Estado tiene a su alcance el poder de supremacía. d. Económico. la clasificación que tomaremos a consideración será la del autor Sainz (1999). b. es decir. resulta de imposible aplicación. Teoría del Aspecto Sociológico. c.
jurídico y sociológico. MARCO LEGAL EN LA ACTIVIDAD FINANCIERA DEL ESTADO Según lo explica Fariña (1986) La ciencia de las Finanzas Públicas se relaciona con el Derecho. de manera que si el contenido es económico pues versan sobre los Ingresos y Gastos Públicos. mediante la cual el Estado utiliza los instrumentos financieros. que en la 16 . Por otra parte. En reacción a esto último. a través de los años se ha llegado a la conclusión de que la actividad financiera es esencialmente política conforme lo establecen los autor Ferreiro citado por Sainz (1999). en este caso.De manera que la Actividad Financiera era necesario no sólo considerarla como puramente económica.”. nace el Derecho Financiero que regula la actividad financiera del Estado. que principalmente son de la economía privada. político. por las que conforman el Derecho Financiero. que surge “el Derecho como fórmula para regular las relaciones entre los gobernantes y los gobernados y entre estos mismos. sino que se debía de analizarse desde los diversos puntos. porque la actividad económica del Estado debe estar regulada por normas de Derecho. cualquiera sean los fines que persigue. los ingresos y el presupuesto. el gasto. La explicación a esto es que se trata de una Actividad eminentemente política por la que toma de decisiones se encuentra a cargo de los órganos públicos. Es por tanto. Sin embargo. Debido a que no se trata de una actividad que pueda ser estudiada desde un sólo punto de vista. el Derecho Tributario se relaciona con las actividades financiera y económica. ni puramente política. la primera. sino como una mezcla de todos los aspectos: Económico. el mismo Fariña (1986) expresa. se mueve y persigue manifestaciones de la segunda. de allí justamente. de donde se obtienen los ingresos públicos.
ya que financia el presupuesto público y es la herramienta más importante de la política fiscal. pues en él se especifica tanto los recursos destinados a cada programa como su financiamiento. democratización. responsabilidades gubernamentales. a los fines de asegurar el desarrollo humano integral y una existencia digna y provechosa para la colectividad. como también. se ejecuta mediante los presupuestos o programas económicos establecidos por los distintos gobiernos. donde se establece. que: El régimen socioeconómico de la República Bolivariana de Venezuela se fundamenta en los principios de justicia social. El Estado conjuntamente con la iniciativa privada promoverá el desarrollo armónico de la economía nacional con el fin de generar fuentes de trabajo. Por lo antes expuesto. eficiencia. libre competencia. el cual. debe implementar una serie de normativas ajustándolas al desenvolvimiento de la sociedad. se aplican instrumentos para la recaudación impositiva y el gasto público. de acuerdo a lo que cita la Carta Magna en su Artículo 299. protección del ambiente. así como también. alto valor agregado nacional. a sabiendas. solidez. productividad y solidaridad. producir bienes y prestar servicios. 17 . cabe considerar a la gestión tributaria como un elemento importante de la política económica. de que los recursos públicos se destinan a cumplir y atender funciones.Política Fiscal en Venezuela. todo ello. poner en marcha el sistema socioeconómico de la nación. Desde este punto de vista y para que el Estado cumpla con sus funciones de proveer a sus ciudadanos de bienes y servicios. y de igual forma. elevar el nivel de vida de la población y fortalecer la soberanía económica del país. garantizando la seguridad jurídica.
dinamismo. políticos y económicos. contiene a su vez. como el régimen socioeconómico. Por tal razón. permanencia y equidad del crecimiento de la economía. está sometido a límites jurídicos. estando sus enunciados basados en los principios elementales de la Justicia. para garantizar una justa distribución de la riqueza mediante una planificación estratégica democrática participativa y de consulta abierta. ya se ha venido señalando. trata todo lo relacionado a la sociedad en términos económicos. un aspecto de democratización. es decir. de igual forma. Es así entonces. se realizará un breve bosquejo de algunas leyes que se deben considerar para el objeto de estudio de esta investigación. sustentabilidad. Es por ello que la Actividad Financiera del Estado y tanto el Derecho Financiero como el Tributario. tienen su fundamentación en la organización jurídica del Estado venezolano y a partir de la promulgación de la Constitución de 1999. Constitución de la República Bolivariana de Venezuela La Constitución de la Republica Bolivariana de Venezuela (1999). contiene estatutos que rigen el funcionamiento del país y. rige para todos los integrantes de la comunidad venezolana y para el propio Estado como tal. lo que significa que va en función de un equilibrio u Ordenamiento Jurídico que impera en Venezuela. para que el Estado logre establecer contribuciones orientadas a atender las necesidades públicas. en su artículo 136 establece que toda persona tiene el deber de coadyuvar a los gastos públicos y para hacer efectiva esa contribución o colaboración recurre a la 18 . el sistema tributario en Venezuela ocupa un lugar destacado en los presupuestos de la República.
Asimismo. el sistema tributario y no un determinado impuesto establecerá la obligación de contribuir en atención a la capacidad económica del sujeto pasivo. alcoholes. de conformidad con el artículo 156. administración y control de los impuestos sobre la renta. los impuestos que recaigan sobre el consumo de licores. sobre sucesiones. ordinales 12. 13 y 14: 12. el valor agregado. el capital. tasas y rentas no atribuidas a los Estados y Municipios por esta Constitución y la Ley. recaudación. así como la protección de la economía nacional y la elevación del nivel de vida de la población. atendiendo al principio de progresividad. con tal fin. la producción. donaciones y demás ramos conexos. el artículo 317 menciona que no se cobrará impuestos que no estén establecidos en la ley. y los demás impuestos. los tributos no pueden ser calculados sobre una base proporcional sino atendiendo al principio de progresividad. tasas y contribuciones. señala: El sistema tributario procurará la justa distribución de las cargas públicas según la capacidad económica del o la contribuyente. que concatenado a el artículo 316 ejusdem. organización. 19 . y demás especies alcohólicas. impuestos. En aplicación de esta disposición constitucional. La creación.figura de los tributos. valga decir. Es importante mencionar que la Competencia del Poder Público Nacional se encuentra establecido. cigarrillos y demás manufacturas del tabaco. y se sustentará para ello en un sistema eficiente para la recaudación de los tributos. mecanismo que debe respetarse para que el Estado cumpla con la obligación de proteger la economía nacional y logre un adecuado nivel de vida para el pueblo. los hidrocarburos y minas. de los gravámenes a la importación y exportación de bienes y servicios.
La creación y organización de impuestos territoriales o sobre predios rurales y sobre transacciones inmobiliarias. La legislación para garantizar la coordinación y armonización de las distintas potestades tributarias.13. de conformidad con la Constitución. entre los que destaca el ordinal 2: lo percibido por “Las tasas por el uso de sus bienes y servicios. especialmente para la determinación de los tipos impositivos o alícuotas de los tributos estadales y municipales. así como para crear fondos específicos que aseguren la solidaridad inter-territorial. también tiene previsto de manera expresa un régimen de ingresos municipal. y las que le sean atribuidas” Asimismo. La Constitución. estadal y nacional. 14. definir principios. donde se derogan disposiciones que se refieren a la organización de ciertos poderes o a las formalidades que deben reunir determinadas leyes.305 el 17 de Octubre del año 2001. el cual contiene la unificación de las 20 . Este instrumento legal fue publicado en la Gaceta Oficial Número 38. por lo que el artículo 167 menciona cuáles son los ingresos de los Estados del país. parámetros y limitaciones. para sustituir la ley anterior fundamentada en tarifas sobre bases salariales en perjuicio de las necesidades fiscales del país. Fue creado por las limitaciones que experimentó el presupuesto nacional ante la inestabilidad del precio del petróleo. Código Orgánico Tributario El Código Orgánico Tributario es una categoría especial de ley intermedia entre la Constitución y las leyes especiales. multas y sanciones. cuya recaudación y control correspondan a los Municipios. la constitución señala cuáles son los ingresos que podrán percibir los municipios según el artículo 179 el 180 menciona la potestad tributaria y la autonomía de los municipios.
Es así. 21 . En este Código se consideran los tributos e impuestos diferenciales a todos los impuestos. de seguridad social y especial. Administrar el sistema de los tributos de la competencia del Poder Público Nacional. El Código Orgánico Tributario.leyes fundamentales para la creación de distintos tipos de tributos e impuestos diferenciales. En el ejercicio de sus funciones es de su competencia: 1. las contribuciones de mejoras. poseen carácter preciso y reglan una diversidad de materias impositivas. como en el artículo 13 del mencionado código. atribuciones. se le otorga una mayor categoría al ente recaudador expresando de forma exhaustiva y detallada las funciones de la Administración Tributaria en su artículo Nº 4. Las facultades generales de esta administración. señala cuáles son las facultades. específicamente en los artículos 121 al 126. el cual señala: Corresponde al Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT) la aplicación de la legislación aduanera y tributaria nacional. las tasas. se expresa que “la obligación tributaria surge entre el Estado en las distintas expresiones del Poder Público y los sujetos pasivos en cuanto ocurra el presupuesto de hecho previsto en la ley”. funciones y deberes de la Administración Tributaria. así como el ejercicio. en concordancia con la política definida por el Ejecutivo Nacional. Ley del Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria Con la ley del SENIAT. gestión y desarrollo de las competencias relativas a la ejecución integrada de las políticas aduanera y tributaria fijadas por el Ejecutivo Nacional.
técnica y financiera. De esta manera. en concordancia con la política definida por el Ejecutivo Nacional. Administrar el sistema aduanero. asociaciones civiles y todas aquellas sociedades que tengan participación igual o mayor al cincuenta por ciento del capital social aportado 22 . Elaborar propuestas para la definición de las políticas tributaria y aduanera. Ejecutar en forma integrada las políticas tributaria y aduanera establecidas por el Ejecutivo Nacional.2. 3. gestión y desarrollo de las competencias relativas a la ejecución integrada de las poéticas aduaneras y tributarias fijadas por el Ejecutivo Nacional. 4. constituye un órgano de ejecución de la administración tributaria nacional. al cual le corresponde la aplicación de la legislación aduanera y tributaria nacional. Municipios. así como también. Emitir criterio técnico sobre las implicaciones tributarias y aduaneras de las propuestas legales o reglamentarias que se le presenten… El SENIAT es un servicio autónomo sin personalidad jurídica. adscrito al Ministerio de Finanzas. además. Elaborar y presentar al Ministerio de Finanzas anteproyectos de leyes tributarias y aduaneras y emitir criterio técnico sobre sus implicaciones. fundaciones. así como el ejercicio. 5. evaluar su incidencia en el comercio exterior y proponer las directrices para su ejecución. con autonomía funcional. institutos autónomos. los Estados. Ley Orgánica del Régimen Presupuestario La Ley Orgánica del Régimen Presupuestario en su artículo 1 establece los principios y normas básicas que regirán el proceso presupuestario de los organismos del Sector Público. señala cómo deben ser los presupuestos públicos y la clasificación tanto de los ingresos como de los egresos de acuerdo al Plan de Desarrollo Económico y Social de la Nación. 6.
el Banco Central de Venezuela. estará sujeta a las leyes y reglamentos sobre la elaboración y ejecución del presupuesto. En su artículo 9 señala. las universidades públicas y las demás personas de Derecho Público nacionales. estadales y municipales. La mencionada ley establece en el artículo 2 que “Los presupuestos públicos. Ley Orgánica de la Contraloría General de la República y del Sistema Nacional de Control Fiscal La Ley Orgánica de la Contraloría General de la República y del Sistema Nacional de Control Fiscal. así como de las operaciones relativas a los mismos. le corresponde el control. Estadal.por el Estado. la vigilancia y la fiscalización de los ingresos. para fortalecer la capacidad del Estado en función de ejecutar eficazmente su función de gobierno. además. En su artículo 3 señala lo concerniente a los presupuestos. regionales y locales. quiénes están sujetos a las disposiciones de esta Ley. indica este mismo artículo. Ley Orgánica de la Administración Financiera del Sector Público 23 . gastos y bienes públicos. Municipal. por lo que dice que “Los presupuestos comprenderán los correspondientes ingresos y gastos”. institutos autónomos. que “El monto del presupuesto de Gastos no podrá exceder el total del Presupuesto de Ingresos”. estarán regidos por esta ley y a los controles de la Oficina Central de Presupuesto. deberán expresar los planes nacionales. como lo son los órganos y entidades a los que incumbe el ejercicio del Poder Público Nacional. Así como también.
social e institucional del país. regionales y locales.La Ley Orgánica de la Administración Financiera del Sector Público comprende el conjunto de sistemas. Distritos. tales como la República. por parte del sector público. de acuerdo a los principios constitucionales de legalidad. según lo menciona su artículo 2. CONCLUSIÓN 24 . solvencia. transparencia. eficiencia. Institutos autónomos. Esta ley en su artículo 10 deja expreso: Los presupuestos públicos expresan los planes nacionales. Están sujetos a esta ley según lo menciona el artículo 6. Es decir. equilibrio fiscal y coordinación macroeconómica. captar y asignar recursos reconducentes al cumplimiento de las metas de desarrollo económico. elaborados dentro de las líneas generales del plan de desarrollo económico y social de la Nación aprobadas por la Asamblea Nacional. así como las operaciones de financiamiento sin compensaciones entre sí. Municipios. fundaciones y sociedades civiles cuando la totalidad de los aportes presupuestarios o contribuciones en un ejercicio represente el cincuenta por ciento o más de su presupuesto. para el correspondiente ejercicio económico financiero. todos los entes u organismos que conforman el sector público. normas y procedimientos que intervienen en la captación de ingresos públicos y en su aplicación para los fines del Estado. en aquellos aspectos que exigen. órganos. responsabilidad. Los Estados. los presupuestos públicos comprenderán todos los ingresos y todos los gastos.
elaborando Leyes de Presupuestos. obteniendo como resultado la creación o generación de fuentes de trabajo y alto valor agregado. fortalecer la soberanía económica. aumento de la eficacia en la explotación. desarrollo de la ciencia. disminución del gasto público. multas y sanciones. como lo son los precios a los que facturan. recursos de las empresas estatales. sean estos impuestos. de igual forma los recursos monetarios. la tecnología y como se dijo antes entre otras. el Estado dispondrá de recursos para satisfacer algunas de las diferentes necesidades requeridas por la colectividad. 25 . donaciones. tasas o contribuciones (Tributos). así como todo el resto de tipo de recursos. significando concesiones y autorizaciones de explotaciones. desarrollo económico. recursos del crédito público contenida en las deudas externa e interna. venta de bienes. salud. con la finalidad de acrecentar las inversiones privadas manteniendo una armónica relación. elevar el nivel de vida de la población y así como todas aquellas inherentes a su función como ente garante de satisfacer necesidades públicas. elevando de esa manera. bienestar social. el nivel de vida a la colectividad nacional. como corresponde a la emisión de billetes y monedas. De esta manera. la defensa de la moneda y del sistema financiero. educación. el Estado estima sus propios recursos e ingresos públicos. tales como: seguridad de Estado. nuevas inversiones y expansión. reducción de la deuda pública. también. estableciendo una previsión de los gastos a enfrentar. implementa programas y políticas económicas. con la obtención de ingresos. arriendos. Así pues. donde figuran los ingresos previstos por los recursos tributarios.El Estado como principal protagonista y obligado a la creación de normas para el desenvolvimiento de la sociedad.
explota y produce bienes prioritarios garantizando el bienestar constitucional. que la Actividad Financiera “es un medio para el cumplimiento de los fines generales del Estado 26 . como el Estado presta sus servicios a la sociedad.Es así. por ello. la Actividad Financiera del Estado se encuentra presente siempre cuando ocurran necesidades deseadas por la colectividad y cualquier recurso percibido está destinado a la realización de sus fines. Cabe señalar. según la Teoría Política de Grizioti (citado por Moya 2004).
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