Source: https://es.scribd.com/doc/90548972/Islr-Persona-Naturales
Timestamp: 2016-10-01 18:56:22+00:00

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Islr Persona Naturales
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F ACILITADORA : PROF. PETRA ROSALIA GARCIA
INTEGRANTES: CORDOVA YAIRA QUIROZ DAYITZI SUBERO SUNAIRYS ALICANDO HECTOR PRIETO JESUS C.I. 15.124.216 C.I. 15.252.101 C.I. 20.030.575 CI. 20.557.575 C.I. 22.808.405
AMB 7 SEC A IMPUESTO SOBRE LA RENTA
CIUDAD BOLÍVAR, MARZO DEL 2012
T. Lo que implica que la persona asume la responsabilidad y garantiza con todo el patrimonio que posea (los bienes que estén a su nombre). si tales contribuyentes tienen personas a su cargo. las deudas u obligaciones que pueda contraer la empresa. la persona deberá hacerse responsable por ella a título personal y. Además. » Diez unidades tributarias (10 U. la persona asume a título personal todos los derechos y obligaciones de la empresa. en caso de no pagarla.) por el cónyuge no separado de bienes. Las rebajas de personas naturales es una disminución del tributo a pagar. No darán ocasión a esta rebaja los descendientes mayores de edad a menos que estén incapacitados para el trabajo.
.) Por cada ascendiente o descendiente directo residente en el país. Personas naturales no residentes. Al constituir una empresa como Persona Natural. o estén estudiando y sean menores de veinticinco (25) años.T.) anuales. la empresa quiebra y es obligada a pagar alguna deuda.T. Artículo 61 Las personas naturales residentes en el país. Las rebajas fueron creadas por el legislador para cubrir el monto indispensable para la subsistencia del contribuyente y su carga familiar. sus bienes personales podrían ser embargados. gozarán de las rebajas de impuestos siguientes: Las rebajas de las cuales gozarán las personas naturales son: » Diez unidades tributarias (10 U. Si. Personas naturales residentes. gozarán de una rebaja de impuesto de diez (10) unidades tributarias (U.INTRODUCCION Una Persona Natural es una persona humana que ejerce derechos y cumple obligaciones a título personal. por ejemplo. otorgada por ley.
en caso de no pagarla. es decir.. El sustraendo es la cantidad que se resta al cálculo único que se hace de las rentas totales de un contribuyente. Lo que implica que la persona asume la responsabilidad y garantiza con todo el patrimonio que posea (los bienes que estén a su nombre). por ejemplo. Esta determinación se hace restando a sus ingresos brutos (beneficios económicos que ha obtenido por cualquier actividad que realice). no se les exige llevar y presentar tantos documentos contables. VENTAJAS PERSONA NATURAL
la constitución de la empresa es sencilla y rápida. la propiedad. sus bienes personales podrían ser embargados. no presenta mayores trámites. los costos y deducciones permitidos por la Ley. para lo cual se debe restar al monto de enriquecimiento neto. se debe determinar el enriquecimiento gravable o pérdida. se puede ampliar o reducir el patrimonio de la empresa sin ninguna restricción. la empresa quiebra y es obligada a pagar alguna deuda. la documentación requerida es mínima.
. pueden acogerse a regímenes más favorables para el pago de impuestos. no hay necesidad de hacer mayores pagos legales. las deudas u obligaciones que pueda contraer la empresa. Si. salarios y remuneraciones similares obtenidas por la prestación de servicios personales bajo relación de dependencia. la constitución de la empresa no requiere de mucha inversión. bien sea bajo relación de dependencia y profesionales de libre ejercicio. la persona asume a título personal todos los derechos y obligaciones de la empresa. el giro del negocio puede ser replanteado sin ningún inconveniente. Son todos los individuos de la especie humana. las empresas constituidas bajo la forma de persona natural pueden ser liquidadas o vendidas fácilmente. Una vez determinado el enriquecimiento neto. para ello debemos llevar la cantidad de bolívares que corresponde al enriquecimiento gravable a U. el control y la administración recae en una sola persona. Es una persona humana que ejerce derechos y cumple obligaciones a título personal. el incremento de patrimonio que han tenido en el ejercicio gravable. Al constituir una empresa como Persona Natural. la persona deberá hacerse responsable por ella a título personal y.PERSONAS NATURALES Son aquellas que obtienen rentas de su trabajo personal. en ese grupo están las herencias yacentes. si la empresa no obtiene los resultados esperados. Al enriquecimiento gravable se le debe aplicar la tarifa respectiva. para no gravar los niveles o escalas anteriores de rentas con ese nivel de gravamen. son aquellos que ignoran quienes son los herederos designados en el testamento o instituidos por la ley al renunciar no existiendo ningún heredero aparente: Las personas naturales deben determinar su enriquecimiento neto. éstos equivalen al enriquecimiento neto. el monto por desgravámenes y por pérdidas de años anteriores. En el caso que los ingresos sólo se correspondan a sueldos.T. multiplicarlo por el porcentaje que corresponda y restarle el sustraendo si lo hubiere.
y que perciban remuneración de cualquiera de estos entes públicos. Los venezolanos que desempeñen en el exterior funciones de representación o cargos oficiales de la República. El Código Orgánico Tributario. Para determinar la residencia de un contribuyente. capital limitado sólo a lo que pueda aportar el dueño. o que se hayan domiciliado en él. Las personas jurídicas constituidas en el país. conforme a la ley.DESVENTAJAS PERSONA NATURAL
tiene responsabilidad ilimitada. establece lo siguiente: Artículo 30 Se consideran domiciliados en la República Bolivariana de Venezuela para los efectos tributarios: 1. fuera que la causa o la fuente. Parágrafo Primero: Cuando las leyes tributarias establezcan disposiciones relativas a la residencia del contribuyente o responsable. falta de continuidad en caso de incapacidad del dueño. Las personas naturales que hayan permanecido en el país por un período continuo o discontinuo de más de ciento ochenta y tres (183) días en un año calendario.
a) Personas naturales residentes. lo que significa que deberá garantizar dichas deudas u obligaciones con su patrimonio o bienes personales. Las personas naturales que hayan establecido su residencia o lugar de habitación en el país. TIPOS DE PERSONA NATURAL a) Personas naturales residentes. salvo que en el año calendario permanezca en otro país por un período continuo o discontinuo de más de ciento ochenta y tres (183) días. y acrediten haber adquirido la residencia para efectos fiscales en ese otro país.
. 4. de los estados. o en el año inmediatamente anterior al del ejercicio al cual corresponda determinar el tributo. Rentas de cualquier origen. es decir. esta situada dentro del país. el dueño asume de forma ilimitada toda la responsabilidad por las deudas u obligaciones que pueda contraer la empresa. en su Artículo 30. se entenderá como tal el domicilio. presenta menos posibilidades de poder acceder a créditos financieros. de los municipios o de las entidades funcionalmente descentralizadas. b) Personas naturales no residentes. 2. b) Personas naturales no residentes. Rentas cuya fuente o la causa este dentro del país. los bancos o entidades financieras se muestran menos dispuestos a conceder préstamos a Personas Naturales. 3. según lo dispuesto en este artículo.
El lugar donde ocurra el hecho imponible.T. En este caso. para quienes desarrollen tareas exclusivamente bajo relación de dependencia. REBAJAS DE PERSONA NATURAL Es una disminución del tributo a pagar. se presume que las personas naturales de nacionalidad venezolana son residentes en territorio nacional. Artículo 61 Las personas naturales residentes en el país. no fuere conocido el lugar donde ésta se desarrolla. El que elija la Administración Tributaria. o. o estén estudiando y sean menores de veinticinco (25) años. otorgada por ley.
. se tendrá como domicilio de las personas naturales en Venezuela: 1.) por el cónyuge no separado de bienes. de tenerla. Salvo prueba en contrario. Además. sólo uno de ellos podrá solicitar rebaja de impuesto por concepto de cargas de familia. o sea imposible determinarlo conforme a las reglas precedentes. gozarán de una rebaja de impuesto de diez (10) unidades tributarias (U. en caso de no poder aplicarse las reglas precedentes. 3.T. El lugar de su residencia. » Diez unidades tributarias (10 U.Parágrafo Segundo: En los casos establecidos en el numeral 2 de este artículo. En los casos que tengan actividades civiles o comerciales en más de un sitio. Artículo 31 A los efectos tributarios y de la práctica de las actuaciones de la Administración Tributaria. gozarán de las rebajas de impuestos siguientes: Las rebajas de las cuales gozarán las personas naturales son: » Diez unidades tributarias (10 U. Las rebajas fueron creadas por el legislador para cubrir el monto indispensable para la subsistencia del contribuyente y su carga familiar.) Por cada ascendiente o descendiente directo residente en el país. la residencia en el extranjero se acreditará ante la Administración Tributaria. El lugar donde desarrollen sus actividades civiles o comerciales.T. Parágrafo Primero: La rebaja concedida en el numeral l) de este artículo no procederá cuando los cónyuges declaren por separado. No darán ocasión a esta rebaja los descendientes mayores de edad a menos que estén incapacitados para el trabajo. no tengan actividad comercial o civil como independientes. 2. mediante constancia expedida por las autoridades competentes del Estado del cual son residentes. si tales contribuyentes tienen personas a su cargo. se tendrá como domicilio el lugar donde desarrolle su actividad principal. en caso de existir más de un domicilio según lo dispuesto en este artículo. 4.) anuales.
adicional a la prevista en este artículo del monto de las inversiones en activos. electricidad. mejoras o reequipamiento de las edificaciones o de servicios existentes. la rebaja prevista en este artículo será de un ochenta por ciento (80%) sobre el valor de las nuevas inversiones realizadas en el área de influencia de la unidad de producción cuya finalidad sea de provecho mutuo. telecomunicaciones. distintas de hidrocarburos y actividades conexas. destinados al aumento efectivo de la capacidad productiva o a nuevas empresas. pesqueras o piscícolas. DE LAS REBAJAS POR RAZÓN DE ACTIVIDADES E INVERSIONES Artículo 56 Se concede una rebaja de impuesto del diez por ciento (10%) del monto de las nuevas inversiones que se efectúen en los cinco (5) años siguientes a la vigencia de la presente ley. Parágrafo Tercero: Los funcionarios señalados en el parágrafo tercero del artículo 60. a la prestación de cualquier servicio turístico o a la formación y capacitación de sus trabajadores. las rebajas de impuesto se dividirán entre ellos. Artículo 62 Salvo disposición en contrario las rebajas de impuesto concedidas en el presente Título. tanto para la unidad misma como para la comunidad donde se encuentra inserta. hospedases y posadas.Parágrafo Segundo: Cuando varios contribuyentes concurran al sostenimiento de algunas de las personas a que se contrae el numeral 2) de este artículo. gozarán de una rebaja del setenta y cinco por ciento (75%) del monto de las nuevas inversiones destinadas a la construcción de hoteles. distintos de terrenos. A los fines del reconocimiento fiscal de las inversiones comunales. Los titulares de enriquecimientos derivados de la prestación de servicios turísticos. no residan en Venezuela. construcción. éstas deberán ser calificadas previa su realización y verificada posteriormente. defensa y mejoramiento del ambiente.
. por el organismo competente del Ejecutivo Nacional. siempre y cuando no hayan sido utilizados en otras empresas. cuando las mismas sean realizadas por pequeñas y medianas industrias del sector. a los titulares de enriquecimientos derivados de actividades industriales y agroindustriales. la ampliación. y en general. sólo procederán en los casos de contribuyentes domiciliados o residentes en el país. Se concederá una rebaja de impuesto del diez por ciento (10%). Igual rebaja se concederá a la actividad turística por inversiones comunales. ciencia y tecnología. aún cuando los ascendientes o descendientes a su cargo. a todas aquellas actividades que bajo la mención de industriales representen inversión para satisfacer los requerimientos de avanzada tecnología o de punta. debidamente inscritos en el Registro Turístico Nacional. Para el caso de las actividades agrícolas. representadas en nuevos activos fijos. la recuperación de las áreas objeto de exploración y explotación de hidrocarburos y gas realizadas en las áreas de influencia de la unidad de producción. programas y actividades destinadas a la conservación. gozarán de las rebajas de impuesto establecidas en el numeral 2) de este artículo. pecuarias.
calculados sobre la base de los costos netos de los activos retirados para el ejercicio en que se incorporaron a la producción de la renta. ha pagado más del impuesto causado en el respectivo ejercicio. de este artículo. Existen tres tipos: el desgravamen único. En los demás casos establecidos en este artículo. con el fin de determinar el impuesto a pagar en un ejercicio fiscal determinado. resultara que el contribuyente tomando en cuenta la liquidación proveniente de la declaración de rentas. Parágrafo Tercero: Para determinar el monto de las inversiones a que se contrae este artículo. A los fines. construidos o instalados para los fines señalados en este artículo. estén efectiva y directamente incorporados a la producción de la renta. persona natural residente o domiciliada en el país. construcción. los retiros. se deducirán del costo de los nuevos activos fijos incorporados a la producción de la renta. darán lugar a reparos o pagos de impuesto para el año en que se retiren. adquisición o instalación de un activo fijo. los desgravámenes detallados y los desgravamen variable
. todo sin perjuicio del derecho a reintegro. hasta la concurrencia del monto de tal exceso. Parágrafo Segundo: En el caso que la inversión se traduzca en la adquisición. las rebajas establecidas en este artículo sólo se concederán en aquellos ejercicios en los cuales los activos fijos adquiridos. Parágrafo Cuarto. Artículo 57 Las rebajas a que se refiere el artículo anterior podrán traspasarse hasta los tres (3) ejercicios anuales siguientes. Artículo 58 Cuando en razón de los anticipas o pagos a cuenta. derivados de la retención en la fuente. Dentro del formulario para la declaración de rentas a que se refiere esta ley y a los fines antes señalados.Parágrafo Primero: Las rebajas a que se contrae este artículo también se concederán a los contribuyentes que se dediquen a las actividades señaladas en el aparte único del artículo 11 de esta ley. las amortizaciones y las depreciaciones hechas en el ejercicio anual sobre tales activos. la rebaja se concederá en el ejercicio en el cual se realice efectivamente la inversión. no podrán tomarse en cuenta las inversiones deducibles conforme al numeral 10 del artículo 27 de esta ley. Los retiros de activos fijos por causas no fortuitas ni de fuerza mayor que se efectúen por el contribuyente dentro de los cuatro (4) años siguientes al ejercicio en que se incorporen. tendrá derecho a solicitar en sus declaraciones futuras que dicho exceso le sea rebajado en las liquidaciones de impuesto correspondientes a los subsiguientes ejercicios. se establecerán las previsiones requeridas para que el contribuyente pueda realizar la solicitud correspondiente en el mismo acto de su declaración anual DEGRAVAMENES Son deducciones que la ley permite hacer a la renta de un contribuyente.
vivienda).000 U. Parágrafo Segundo: Los desgravámenes autorizados en el presente artículo.T. El desgravamen autorizado no podrá ser superior a mil unidades tributarias (1. empresa de seguros o entidades sustitutivas.. servicios médicos. cirugía y maternidad. cuando varios contribuyentes concurran al pago de los servicios a que se refieren los numerales 1 y 2 del presente artículo. a los efectos de determinar el enriquecimiento neto del contribuyente. seguros.) por ejercicio en el caso de lo pagado por concepto de alquiler de la vivienda que le sirve de asiento permanente del hogar. que el contribuyente puede deducir de pleno derecho.T) para ejercicio en el caso de cuotas de intereses de préstamos obtenidos por el contribuyente para la adquisición de su vivienda principal o de ochocientas unidades tributarias (800 U. Además. por la educación del contribuyente y de sus descendientes no mayores de veinticinco (25) años. gozarán de los desgravámenes siguientes: 1) Lo pagado a los institutos docentes del país.
. Este límite de edad no se aplicará a los casos de educación especial. Artículo 59 Las personas naturales residentes en el país. prestados en el país al contribuyente y a las personas a su cargo. 2. a que se contrae el artículo 61. sin soportes o justificativos.Desgravamen único: Equivale a 774 unidades tributarias. 2) Lo pagado por el contribuyente a empresas domiciliadas en el país por concepto de primas de seguro de hospitalización. No procederán los desgravámenes de las cantidades reembolsables al contribuyente por el patrono. deberán corresponder a pagos efectuados por el contribuyente dentro del año gravable y los comprobantes respectivos de dichos pagos. los desgravámenes por tales conceptos se dividirán entre ellos.1. 4) Lo pagado por concepto de cuotas de intereses en los casos de préstamos obtenidos por el contribuyente para la. En todo caso para ser aceptados los desgravámenes deberán aparecer en el recibo correspondiente el número de Registro de Información Fiscal del beneficiario del pago. Estos gastos deben estar debidamente soportados (Fundamento Legal 59 y 60 LISLR). no procederán cuando se hayan podido deducir como gastos o costos. 3) Lo pagado por servicios médicos..Desgravámenes detallados: Incluyen las deducciones de pagos efectuados por el contribuyente para satisfacer ciertas necesidades básicas (educación. deberán ser anexados a la declaración anual de rentas. odontológicos y de hospitalización. contratista. adquisición de su vivienda principal o de lo pagado por concepto de alquiler de la vivienda que le sirve de asiento permanente del hogar. Parágrafo Primero: Los desgravámenes previstos en este artículo.
la mayor alza en ingresos se registró en el impuesto sobre las ventas. los ingresos por aranceles aduaneros aumentaron un 8. Entre enero y febrero.000 unidades tributarias. que se habría expandido cerca de un 6%.6 billones. podrán optar por aplicar un desgravamen único equivalente a setecientas setenta y cuatro unidades tributarias (774 U. No obstante. se ubicó el tributo de retención en la fuente. por lo tanto el plazo para presentar la declaración es del 1 de enero hasta el 31 de marzo. para estar obligado a presentar declaración de ISLR. Por contribución. Para el 2012. y el impuesto sobre la renta. de acuerdo con cifras de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN). Colombia registró en el 2011 un aumento del 25. en la mayoría de los casos el ejercicio corresponde al año civil.1% en la recaudación de impuestos. este fue el comportamiento del recaudo tributario entre enero y febrero de este año. Las personas que se dediquen exclusivamente a actividades agrícolas. todos los gastos a que se refieren los numerales de este artículo. con un 11. así como por una reforma tributaria aprobada en el 2010. o ingresos brutos superiores a 1.476 millones) en impuestos. deben haber obtenido enriquecimientos brutos superiores a 2.9% Impuestos. Es importante recordar que el ejercicio anual gravable. estadales o municipales los hechos por los representantes de los institutos ofíciale autónomos y de empresas del Estado.8% a $2. según cifras del Gobierno conocidas el viernes. no serán aplicables los desgravámenes previstos e el artículo anterior.5 billones.09 billones.9 billones (US$8. los efectuados por otros funcionarios de los poderes públicos nacionales. En este caso. hechos fuera del país. frente a los $13 billones en igual lapso del año pasado. con un 43% con un total de $2.58 billones. beneficiado por el buen ritmo de crecimiento de la economía. puede ser el año civil u otro período de doce meses.). por funcionarios diplomáticos o consulares de Venezuela acreditados en el exterior. Desgravamen variable: Cuando la persona opta por el derecho a deducir de su enriquecimiento global los siguientes conceptos. es decir $5. como reflejo del dinamismo del consumo interno.T. ambos inclusive Cuánto debe haber obtenido una persona natural durante el año 2010 para estar en la obligación de declarar ISLR? Debe haber obtenido rentas netas superiores a 1. (Fundamento Legal Art. pecuarias. que corresponde a $3. Artículo 60 Las personas naturales residentes en el país. IVA. se considerarán realizados en Venezuela. el cual coincide con el año civil calendario. COMO Y CUANDO DE DEBE DECLARA LA FORMA DE PAGO El plazo vence el 31 de marzo de cada año toda vez que la declaración debe presentarse dentro de los tres meses siguientes al cierre del ejercicio fiscal.77 billones. 79 LISLR) Pago de impuestos creció 14.1%.500 unidades tributarias. en el caso de las personas naturales o asimiladas que se dediquen a actividades comerciales.625 unidades tributarias. la cuarta mayor economía de América Latina espera un crecimiento en la recaudación del
. Fue impulsado por mayores recursos provenientes del impuesto de IVA. elegido. a un récord de $83.9%. mientras estén en el exterior en funciones inherentes a sus respectivos cargos. pesqueras y piscícolas a nivel primario. con un aumento del 10. el país recaudó $14. Luego. de los cuales debe conservar los respectivos comprobantes de pago. En tanto.Parágrafo Tercero: A los fines del goce de los desgravámenes. industriales o de servicios.
Fanny Cordero. pagos de vivienda o servicios educativos.gob.9% a $90. que no es ni debe ser igualdad. Abstenerse del pago sería una falta de solidaridad y corresponsabilidad. o un desgravamen detallado. El hecho de que existan estos abusos no justifica que el ciudadano se exima del pago de contribuciones. y quienes trabajen por cuenta propia que hayan registrado ingresos económicos superiores a 1. como a nivel manual. podemos decir que la sumisión a la autoridad y la corresponsabilidad en el bien común de todos los ciudadanos exige moralmente que nadie pueda dispensarse arbitrariamente del pago de los impuestos. Es por esto que no existe una definición del Magisterio sobre cuál es un porcentaje adecuado para el pago de impuestos. pues no podemos igualar situaciones entre dos personas que tienen percepciones económicas distintas o entre dos países con poderes adquisitivos diferentes. Pero en una entrevista con Reuters en diciembre pasado. por lo que la intendente nacional exhortó a las personas que deben declarar y realizar este pago a hacerlo lo más pronto posible. De cualquier manera. pues. También los declarantes pueden hacer una deducción única (desgravamen) por 774 unidades detalladas. que se encuentren estudiando hasta los 25 años o presenten algún tipo de discapacidad. si se mantiene el crecimiento de la economía y se reduce la evasión. en una entrevista transmitida por Venezolana de Televisión. de un tema muy técnico y complicado que todavía no encuentra una solución satisfactoria.
. Explicó que para comodidad de los venezolanos que deben pagar el ISLR. hijos menores de edad. El proceso para efectuar la declaración y pago del Impuesto Sobre la Renta (ISLR). Cirugía y Maternidad (HCM). en donde los declarantes podrán incluir sus gastos anuales en póliza de Hospitalización. Se trata. Además. refirió Cordero. padre. dijo que el recaudo podría llegar hasta los $100 billones este año. sostuvo. la intendente nacional detalló que sólo pueden ser incluidos madre. pues nadie está obligado a dar más de lo que recibe para sí. el proceso es muy corto y las personas no deberían tardar más de 8 minutos en hacer su declaración de Impuestos Sobre la Renta”. el único caso en el que una persona se puede dispensar justamente de un impuesto. el Seniat habilitó su portal electrónico para descargar la planilla correspondiente y realizar al declaración de impuestos.500 bolívares) están en la obligación a pagar el ISLR. cónyuge no separado de bienes. el director de la DIAN. El plazo para el pago del ISLR inició el 1º de enero y concluirá el 31 de marzo. puede efectuarse de forma rápida y sin dificultades. deducciones que pueden realizar los declarantes al momento de pagar el ISLR. hay funcionarios desplegados en los centros comerciales más concurridos de la ciudad para facilitar el proceso.seniat.000 unidades tributarias en el año 2010 (65. pues no puede establecer cuánto dinero es mal gastado y cuánto efectivamente se aplica a las necesidades de la comunidad. Así lo destacó este viernes la Intendente Nacional de Tributos del Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (Seniat). explicó Cordero. “Es muy fácil hacer este proceso tanto por la página del Seniat (www. no tarda más de 10 minutos y puede hacerse por internet.7. incluso cuando se conozca el abuso de ciertos gobiernos en la gestión de la Hacienda pública. Se deben pagar los impuestos? La corresponsabilidad en el bien común de todos los ciudadanos exige moralmente que nadie pueda dispensarse arbitrariamente del pago de los impuestos Definir la "cantidad" justa que una persona debe de pagar al Estado como impuestos es sumamente difícil. es cuando éste sobrepasa el 50% de su percepción neta.500 unidades tributarias (97. El criterio tributario se basa en la equidad.000 bolívares). para lo cual se han dispuesto todas las facilidades. Juan Ricardo Ortega.18 billones. pues llegar a un criterio universal en esta materia es poco menos que imposible. Ahora bien. Sobre las cargas familiares.ve). Todas las personas que hayan tenido un enriquecimiento neto de más de 1.
estipulada para el sábado 31 de marzo. El pago y declaración del Impuesto Sobre la Renta (ISRL) correspondiente al año 2012. es un día no hábil para la Administración Tributaria. Mercantil. Banco Fondo Común. se extenderá hasta el 2 de abril . Corp. dijo. mientras que en los centros comerciales el horario es de 2:00 de la tarde hasta las 7:00 de la noche. educación y bienestar para los más necesitados”. Banco Provincial. motivado a que la fecha tope para declarar los tributos. no hay que dejarlo para último momento. en la sede del Servicio Nacional Aduanero y Tributario (SENIAT) en Mata de Coco. es decir el lunes (02/04/2012). el Superintendente señaló que “los aportes tributarios tienen un peso que ronda el 55% del presupuesto nacional” los cuales se han ido incrementando en los últimos 5 años. Banco Guayana. Banesco. hasta el 20 de abril para la segunda parte y la última el 10 de mayo. una vez efectuada la declaración vía portal fiscal. artículo 10. La información la dio a conocer este jueves el Superintendente Nacional Aduanero y Tributario. en la mayoría de los casos el ejercicio corresponde al año civil. dijo. Por último. pueden fraccionar su pago en tres porciones: con el lapso hasta el 31 de marzo para la primera parte. Banca. del Código Orgánico Tributario (COTH). e instó a que “no esperen hasta última hora” para realizar los pagos.
. (Fundamento Legal Art. Banco Bicentenario. Banco Sofitasa. 146 RISLR).“Llegó la hora. Es relevante destacar que. Banco Industrial de Venezuela. ¿Cuándo vence el plazo para hacer la declaración definitiva de Impuesto Sobre la Renta (ISLR) del año 2011? El plazo vence el 31 de marzo de 2012. “El Gobierno Bolivariano destina la mayoría de estos recursos a las inversiones en salud. Banco Occidental de Descuento. durante el inicio del operativo para la recaudación del ISLR. En las sedes del Seniat los contribuyentes pueden acudir desde las 8:00 de la mañana hasta las 4:30 de la tarde. Pago del Impuesto Sobre la Renta se extenderá hasta el 2 de abril El Superintendente Nacional Aduanero y Tributario indicó que los venezolanos y venezolanas que lo deseen. se refleja la opción para pagar electrónicamente. Banco Nacional de Crédito. hasta el 20 de abril para la segunda parte y la última el 10 de mayo. toda vez que la declaración debe presentarse dentro de los tres meses siguientes a la terminación del ejercicio gravable del contribuyente. Cabello Rondón indicó que los venezolanos y venezolanas que lo deseen pueden fraccionar su pago del ISLR en tres porciones: con el lapso hasta el 31 de marzo para la primera parte. en cualquier oficina receptora de fondos nacionales. por lo que de acuerdo a lo establecido en el numeral 3. elegido. ¿En dónde debe efectuarse el pago del ISLR? El pago reflejado en cualquiera de las porciones de la respectiva declaración del ISLR. estamos todos los funcionarios prestos para atender a las personas”. No obstante. Banco Exterior. Recordó que todas y todos las contribuyentes pueden dirigirse a cualquiera de las 170 oficinas a nivel nacional para cumplir con su aporte al país. CITIBANK. Banco de Venezuela. pudiera ser el año civil u otro período de doce meses. Los fines de semana será desde las 10:00 de la mañana hasta las 5:00 de la tarde. en el caso de ciertas personas naturales o jurídicas. pueden ir a cualquier sede del Seniat. Es importante recordar que el ejercicio anual gravable. José David Cabello Rondón. se deberá prorrogar hasta el primer día hábil siguiente. a saber las entidades bancarias autorizadas: Banco del Tesoro. Banco Central de Venezuela. estado Miranda. puede efectuarse. Sin embargo para este año en particular el vencimiento cae un día inhábil.
puede ser el año civil u otro período de doce meses. Es relevante destacar. TARIFAS DE PESONA NATURAL Las tarifas constituyen los niveles de gravamen.000 U. con base en la siguiente tarifa expresada en unidades tributarias (U.T. que pueden adquirirse en las oficinas de IPOSTEL.T 575 U.000 hasta 4. ejemplares de la planilla correspondiente a las porciones de los compromisos de pago. Por la fracción que exceda de 1. que deberá imprimir tres (03).000 U. expresadas en porcentajes. elegido. emitidos por el sistema.500 hasta 3.T. es decir.000 U. obtenido por los contribuyentes a que se refiere el artículo 8 de la presente ley. ¿Cuándo vence el plazo para hacer la declaración definitiva de Impuesto sobre la Renta (ISLR) para las personas naturales del año 2010? El plazo vence el 31 de marzo de 2011.T.T.500 U. toda vez que la declaración debe presentarse dentro de los tres meses siguientes al cierre del ejercicio fiscal. salvo disposición en contrario. 1 Por la fracción comprendida hasta 1. se aplica a las personas naturales que no realicen actividades mineras o de hidrocarburos y a las asimiladas a ellas. Por la fracción que exceda de 1. Es importante recordar que el ejercicio anual gravable. La tarifa No. deberá utilizar la Forma 02. por lo tanto el plazo para presentar la declaración es del 1 de enero hasta el 31 de marzo.000 hasta 1.T 75 U.T. Por la fracción que exceda de 3.T. Porcentaje 6% 9% 12% 16% 20% 24% 29% 34% Sustraendo 0 30 U. como son las herencias yacentes y las firmas personales.T. Por la fracción que exceda de 6. en el caso de las personas naturales o asimiladas que se dediquen a actividades comerciales. que han sido determinados por la norma tributaria.500 U.T 875 U. ambos inclusive.Qué forma se debe utilizar para pagar las porciones del Impuesto Sobre la Renta? Las diferentes porciones deben pagarse a través de las planillas de pago emitidas por el portal fiscal. si la declaración se realizó manualmente (Forma DPN R 25 / PN NR 25”.T 375 U. Por la fracción que exceda de 2.000 U.T. se gravará.T 255 U. a mayor renta mayor porcentaje de imposición Artículo 50 El enriquecimiento global neto anual. 1.000 hasta 6.): Tarifa Nro. el impuesto será del treinta y cuatro por ciento (34%).T.T
Parágrafo Único: En los casos de los enriquecimientos obtenidos por personas naturales no residentes en el país.500 hasta 2. Por la fracción que exceda de 4.000 hasta 2. estas tarifas son progresivas. el cual coincide con el año civil calendario. industriales o de servicios.000 U. Igualmente se aplica a las fundaciones y asociaciones sin fines de lucro. para gravar el enriquecimiento de las personas. No obstante. en la mayoría de los casos el ejercicio corresponde al año civil. Por la fracción que exceda de 2.T 155 U.
.000 U.
I.T 500 U. Artículo 52 El enriquecimiento global neto anual obtenido por los contribuyentes a que se refiere el artículo 9 de esta ley.000 UT. Tasa Proporcional de 60% para los enriquecimientos señalados en el Art. Porcentaje 15% 22% 34% Sustraendo 0 140 U.000 hasta 3.): Tarifa Nro. sólo se gravarán con un impuesto proporcional de cuatro coma noventa y cinco por ciento (4.000 UT.000 UT.
. Por la fracción que exceda de 2. se entiende por persona no residente. cuando hayan permanecido en el país más de ciento ochenta (180) días en el ejercicio anual inmediatamente anterior. La tarifa No. Por la fracción que exceda de 3.(El sustraendo es la cantidad que se resta al resultado obtenido después de aplicarle el porcentaje al enriquecimiento neto. se entenderá por instituciones financieras. se aplica a las sociedades de capitales como compañías anónimas y a las personas asimiladas a ellas. Artículo 53 PERSONAS QUE EXPLOTEN MINAS E HIDROCARBUROS Los enriquecimientos anuales obtenidos por los contribuyentes a que se refieren los artículos 11 y 12 de esta Ley se gravarán.S. con base en la siguiente Tarifa expresada en unidades tributarias (U. Parágrafo Unico: Las personas a que se refiere el encabezamiento de este artículo se consideran como residentes a los efectos del mismo. aquéllas que hayan sido calificadas como tales por la autoridad competente del país de su constitución.L. con base en la siguiente Tarifa: Tarifa 3 A-.T.T
Parágrafo Primero: Los enriquecimientos netos provenientes de préstamos y otros créditos concedidos por instituciones financieras constituidas en el exterior y no domiciliadas en el país.95%). sin embargo no está de más saber cómo determinarlo). se gravarán con un impuesto proporcional del diez por ciento (10%). Parágrafo Segundo: Los enriquecimientos netos anuales obtenidos por las empresas de seguros y de reaseguros a que se refiere el artículo 38 de esta ley.12 de L.R. aquella cuya estada en el país no se prolongue por más de ciento ochenta (180) días dentro de su ejercicio anual. salvo disposición en contrario. Artículo 51 A todos los fines de esta ley. Generalmente encontramos el sustraendo determinado dentro de las tablas correspondientes a cada tarifa. 2. 2 Por la fracción comprendida hasta 2. se gravará salvo disposición en contrario. A los efectos de lo previsto en este parágrafo.
 Establecimientos permanentes. que se encuentran regidas por la Ley Orgánica del Trabajo (LOT).I. DECLARACIÓN DEFINITIVA Las personas naturales que tengan base fija en el territorio nacional.R.S.. La tarifa No.Tasa Proporcional de 50% para los enriquecimientos señalados en el Art.
. se tomará en cuenta el tipo de contribuyente. A los fines de la determinación de los impuestos a que se contrae el encabezamiento de este artículo. así como realizar más de una declaración sustitutiva.  Sociedades en Nombre Colectivo o en Comandita Simple. los sueldos.  Titulares de Enriquecimientos por actividades de Hidrocarburos y Conexas. deben ser incluidas por las Personas Naturales al momento de declarar y pagar el Impuesto Sobre La Renta (ISLR).L. Y. este proceso no generará sanciones ni multas por el cálculo de intereses moratorios ya que se encuentra dentro del lapso establecido por la normativa vigente para la presentación de la declaración del SENIAT. Sin embargo en bueno recordar que el Código Orgánico Tributario en su artículo 3.  Asociaciones. las actividades a que se dedica y el origen de los enriquecimientos obtenidos. utilidades. Compañías Anónimas. estos son:  Sociedades de Personas. bonos eventuales con incidencia salarial que son pagados a un trabajador por desempeño destacado. centros o bases fijas. salarios.  Sociedades de Responsabilidad Limitada. los Estados y los Municipios Las personas naturales que declararán el Impuesto Sobre la Renta ISLR del año 2011 deben incluir todas las remuneraciones percibidas. Todas las remuneraciones percibidas y efectivamente cobradas durante el año como son.  Empresas Propiedad de la Nación. la realicen de una forma incompleta. 3. horas extras. pero no incluyó la totalidad de los ingresos recibidos. bonificaciones regulares. se aplica a los contribuyentes que solo perciban regalías o participaciones mineras y demás participaciones análogas con un 60% y a las que se dediquen a la explotación de hidrocarburos y de actividades conexas con un 50%.  Comunidades. El comunicado también aclara que cualquier persona que haya realizado su declaración definitiva del Impuesto Sobre La Renta (ISLR). puede realizar la corrección por intermedio de una declaración sustitutiva que debe presentase antes del próximo 31 de marzo del 2012.12 de L. están obligados al cumplimiento de este deber formal cualquiera que sea el monto de sus enriquecimientos. establece sanciones para todas aquellas personas que no cumplan con su declaración de rentas. Fundaciones y Corporaciones. están obligadas a presentar declaración definitiva por los enriquecimientos netos o pérdidas que obtengan durante el ejercicio. dietas. o fuera del lapso establecido por la ley. en caso de las personas naturales no residentes. pensiones y similares.B. están obligadas a presentar declaración definitiva conforme a los enriquecimientos obtenidos dentro y fuera del país atribuible a dicha base fija. Irregulares o de Hecho.
Igual obligación tendrán aquellos contribuyentes personas naturales que se dediquen exclusivamente a las actividades agrícolas. tales como las sociedades de responsabilidad limitada.625 U. las personas naturales no residentes en el país estarán obligadas a declarar cualquiera que sea el monto de sus enriquecimientos o pérdidas siempre que la causa o fuente de éstos. Artículo 141. Las personas naturales no residentes que tengan base fija en el país. salvo aquellos que hayan sido objeto de retención total de impuesto. de conformidad con lo dispuesto en el artículo 1° de la Ley. los consorcios. obtenga enriquecimiento global neto anual y disponible superior a mil unidades tributarias (1. al finalizar el ejercicio fiscal en las oficinas del consulado venezolano en los respectivos países. cuya causa o fuente de ingresos esté situada dentro o fuera del país. en comandita por acciones y las civiles irregulares o de hecho que revistan la forma de compañía anónima. dichas declaraciones deberán informar la pérdida de fuente territorial separada de la originada en el extranjero. de sociedad de responsabilidad limitada o de sociedad en comandita por acciones. al momento de su salida del país. sin perjuicio del pago que por concepto de multas e intereses moratorios que sean procedentes de conformidad con lo establecido en el Código Orgánico Tributario. deberá presentarse en los formularios que a tal efecto autorice y edite la Administración Tributaria para efectos de la declaración definitiva de rentas. Las personas naturales residentes en el extranjero. Las compañías anónimas y sus asimiladas. presentadas por las personas naturales o jurídicas residentes o domiciliadas en el país.
.) de ingresos brutos. las comunidades y todas las demás entidades señaladas en el literales c) y e) del artículo 7 de la Ley. Artículo 139.500 U. Asimismo.000 U.T. deberán presentar declaración cualquiera sea el monto de sus enriquecimientos o pérdidas. Las declaraciones de impuesto sobre la renta.T. esté u ocurra dentro del país. Las personas naturales residentes en el exterior que hayan ingresado al país. incluidos los sometidos a retención total o parcial del impuesto y los sometidos a tarifas y tipos proporcionales establecidos en la Ley. 2. que hayan percibido enriquecimientos de fuente venezolana deberán presentar declaración de rentas a los fines de la liquidación y pago del impuesto.) o mil quinientas unidades tributarias (1.T. deberán contener todos los enriquecimientos o pérdidas obtenidas dentro y fuera del territorio venezolano. pecuarias. pesqueras o piscícolas a nivel primario que hayan obtenido ingresos brutos mayores a dos mil seiscientas veinticinco unidades tributarias (2. De igual forma. las sociedades de personas.). estarán obligadas a declarar sus enriquecimientos obtenidos dentro y fuera del territorio venezolano atribuible a dicha base fija. Toda persona natural residente en el país o herencias yacentes que. en los siguientes casos: 1. La declaración a que se refiere el encabezamiento del presente artículo. deberá declararlo bajo juramento ante la Oficina Receptora de Fondos Nacionales de su domicilio fiscal. Las personas naturales residentes en el extranjero que se encuentren fuera del territorio venezolano.Artículo 138. Parágrafo Único. Artículo 140.
el asociante y los asociados deberán incluir en las declaraciones de sus respectivos ejercicios anuales. los cuales podrán ser declarados por separado. las participaciones o cuotas que les correspondan en los enriquecimientos obtenidos o pérdidas netas sufridas por las sociedades. las declaraciones deberán contener todos los enriquecimientos o pérdidas obtenidas dentro y fuera del territorio venezolano atribuible a la base fija o establecimiento permanente. Las personas naturales. el representante fiscal designado tiene la obligación de declarar y pagar en nombre de éste. con base fija o establecimiento permanente en el país. sin perjuicio de las obligaciones señaladas en el Parágrafo Segundo de este Artículo. Artículo 142. deducciones y enriquecimientos o pérdidas de la cuenta en participación. Parágrafo Primero. pero la causa o fuente de sus enriquecimientos esté u ocurra dentro del país. La Administración Tributaria instrumentará el procedimiento de control fiscal a los efectos de verificar el cumplimiento formal establecido en el presente artículo. tales participaciones deberán ser declaradas por sus titulares dentro de los correspondientes ejercicios gravables en que fueron obtenidas. declararán por separado sus respectivos enriquecimientos o pérdidas. comunidades o consorcios de los cuales formen parte. En tal virtud. Igualmente. deberá identificar a los asociados residentes o no de la cuenta con su correspondiente número de Registro de Información Fiscal. Artículo 144. Cuando el asociado sea persona natural o jurídica no residente.
. Los cónyuges no separados de bienes deberán declarar conjuntamente sus enriquecimientos o pérdidas. El representante fiscal designado tiene la obligación de determinar los ingresos. en la cual el representante fiscal designado tiene la obligación de declarar y pagar en nombre de éste. o estén separados de bienes por sentencia o declaración judicial. Los cónyuges que hayan celebrado capitulaciones matrimoniales. pero la causa o fuente de sus enriquecimientos esté u ocurra dentro del país. Cuando el o los asociados sean personas naturales o jurídicas residenciadas o domiciliadas en el extranjero y no posean base fija o establecimiento permanente en el país. deberán incluir en las declaraciones de sus respectivos ejercicios gravables. la parte del enriquecimiento o pérdida que les haya correspondido en los resultados periódicos de las operaciones realizadas por la cuenta. En los casos de contratos de cuenta en participación. salvo en los casos de personas naturales o jurídicas residenciadas o domiciliadas en el extranjero que no posean base fija o establecimiento permanente en el país. cerrar los resultados de la cuenta de acuerdo con su año gravable y demostrar la forma en que se distribuyeron los enriquecimientos o pérdidas obtenidos.Parágrafo Único. Artículo 145. así como las personas jurídicas integrantes de los consorcios. Las personas naturales o jurídicas por las inversiones realizadas en los países de baja imposición fiscal deberán presentar declaración informativa de rentas en la misma forma y modalidades establecidas en la Ley y este Reglamento y demás disposiciones en materia de declaraciones definitivas. socios o comuneros de las sociedades de personas o comunidades a que se refiere el artículo 10 de la Ley. Parágrafo Segundo. costos. a que se contraen los literales a) y b) del Artículo 54 de la Ley. excepto los derivados del trabajo de la mujer. Artículo 143.
publicada en la Gaceta Oficial N° 5. Personas naturales o jurídicas residenciadas o domiciliadas en el extranjero con establecimiento permanente o base fija en Venezuela. condiciones. que dentro del año inmediatamente anterior al ejercicio en curso.500 U. presenten declaración estimada de sus enriquecimientos correspondientes al año gravable en curso. (ISRL) sobre las sociedades y personas naturales declaraciones. cuya fuente de enriquecimiento esté situada dentro o fuera de Venezuela. ejemplos. independientemente de que quien las realice sea nacional o no. plazos y formas que establezca el reglamento.
. todo de conformidad con las normas.). es decir la ganancia que trabajo bajo relación de dependencia o lo producido por el ejercicio de una profesión determinada.
Artículo 83 El Ejecutivo Nacional podrá ordenar que ciertas categorías de contribuyentes. Este impuesto se rige por la Ley de Impuesto sobre La Renta (LISLR). grava la renta. Ámbito de aplicación: Son gravables todos los enriquecimientos anuales netos disponibles en razón de actividades económicas realizadas tanto en Venezuela como fuera de su territorio. En este sentido se considera la existencia de tres grupos de sujetos pasivos:
Personas naturales o jurídicas con domicilio o residencia en Venezuela. cuya fuente de enriquecimiento esté dentro del territorio de Venezuela. hayan obtenido enriquecimientos netos superiores a un mil quinientas unidades tributarias (1. a los fines de la determinación y pago de anticipo de impuestos.DECLARACIÓN DESTIMADA El impuesto sobre la renta.T. Personas naturales o jurídicas sin domicilio o residencia en Venezuela. cuya fuente de enriquecimiento o base fija.566 Extraordinario de fecha 28/12/2001. Impuesto sobre la renta (impuesto a las ganancias) El impuesto sobre la renta como su nombre lo indica.
se gravará. el 20 de abril de 2012 Las tarifas de personas naturales: constituyen los niveles de gravamen. expresadas en porcentajes. es decir. que han sido determinados por la norma tributaria. con base en la siguiente tarifa expresada en unidades tributarias (U. Si el contribuyente opta por pagar en una porción el pago se realizará conjuntamente con la presentación de la declaración definitiva. estas tarifas son progresivas. para gravar el enriquecimiento de las personas. Si es en dos porciones. el impuesto sobre la renta de personas naturales se puede pagar hasta en 3 porciones de iguales montos.):
. es decir.CONCLUSION En cuántas porciones pueden pagar las personas naturales el Impuesto sobre la Renta resultante en el ejercicio. a mayor renta mayor porcentaje de imposición Artículo 50 El enriquecimiento global neto anual. salvo disposición en contrario.T. la primera porción se pagará conjuntamente con la presentación de la declaración definitiva y la segunda veinte días continuos después del vencimiento del plazo para presentar la declaración definitiva de rentas. obtenido por los contribuyentes a que se refiere el artículo 8 de la presente ley.
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