Source: https://www.riigiteataja.ee/akt/920911
Timestamp: 2020-07-03 23:04:53+00:00

Document:
Rahandusministri 24. detsembri 2003. a määruse nr 107 ""Tulumaksuseadusest", "Sotsiaalmaksuseadusest", "Kogumispensionide seadusest" ja "Töötuskindlustuse seadusest" tulenevate deklaratsioonide ja tõendite vormide kinnitamine" ning rahandusministri 31. detsembri 2003. a määruse nr 113 "Sotsiaalmaksu maksmise kord erijuhtudel" muutmine – Riigi Teataja
Rahandusministri 24. detsembri 2003. a määruse nr 107 ""Tulumaksuseadusest", "Sotsiaalmaksuseadusest", "Kogumispensionide seadusest" ja "Töötuskindlustuse seadusest" tulenevate deklaratsioonide ja tõendite vormide kinnitamine" ning rahandusministri 31. detsembri 2003. a määruse nr 113 "Sotsiaalmaksu maksmise kord erijuhtudel" muutmine
RTL 2005, 80, 1133
Vastu võetud 04.07.2005 nr 50
Määrus kehtestatakse «Tulumaksuseaduse» § 40 lõigete 5 ja 6, § 54 lõike 3 ja § 56 lõike 21, «Sotsiaalmaksuseaduse» § 6 lõike 4 ning «Kogumispensionide seaduse» § 11 lõike 1 punktide 4 ja 5 alusel.
§ 1. Rahandusministri 24. detsembri 2003. a määruse nr 107 ««Tulumaksuseadusest», «Sotsiaalmaksuseadusest», «Kogumispensionide seadusest» ja «Töötuskindlustuse seadusest» tulenevate deklaratsioonide ja tõendite vormide kinnitamine» muutmine
Rahandusministri 24. detsembri 2003. a määruses nr 107 ««Tulumaksuseadusest», «Sotsiaalmaksuseadusest», «Kogumispensionide seadusest» ja «Töötuskindlustuse seadusest» tulenevate deklaratsioonide ja tõendite vormide kinnitamine» (RTL 2004, 4, 45; 2005, 32, 450) tehakse järgmised muudatused:
«Määrus kehtestatakse «Tulumaksuseaduse» § 40 lõigete 5 ja 6, § 54 lõike 3 ja § 56 lõike 21, «Sotsiaalmaksuseaduse» § 6 lõike 4, «Töötuskindlustuse seaduse» § 42 lõike 2 ning «Kogumispensionide seaduse» § 11 lõike 1 punktide 4 ja 5 alusel.»;
2) paragrahvi 1 punkt 7 sõnastatakse järgmiselt:
« 7) Vormi TSD lisa 6 «Ettevõtlusega mitteseotud kulud ja muud väljamaksed ning mitteresidendi püsiva tegevuskoha kasumieraldised» (lisa 7);»;
3) paragrahvi 1 täiendatakse punktiga 71 järgmises sõnastuses:
« 71) Vormi TSD lisa 61 «Vormi TSD lisa 6 tabelid 1–7» (lisa 71);»;
4) paragrahvi 1 täiendatakse punktiga 81 järgmises sõnastuses:
« 81) Vormi TSD lisa 71 «Vormi TSD lisa 7 lisalehed 1 ja 2» (lisa 81);»;
5) paragrahvi 1 täiendatakse punktiga 24 järgmises sõnastuses:
« 24) Vorm INF 11 «Maksustamisele mittekuuluvate dividendide ja muude kasumieraldiste deklaratsioon» (lisa 24);»;
6) määruse lisa 1 vormi TSD tekst «Vorm TSD lisa 6. Ettevõtlusega mitteseotud kulud ja muud väljamaksed ning püsiva tegevuskoha kasumieraldised» asendatakse tekstiga «Vorm TSD lisa 6. Ettevõtlusega mitteseotud kulud ja muud väljamaksed ning mitteresidendi püsiva tegevuskoha kasumieraldised»;
7) määruse lisa 1 märkuste punkti 20 viimane lause sõnastatakse järgmiselt:
«Vormi TSD lisa 1 veerus 6 näidatud kalendriaasta jooksul kinnipeetud tulumaksusummat ei vähendata pärast kalendriaastale järgneva aasta 15. veebruari.»;
8) määruse lisa 10 märkuste punkt 5 sõnastatakse järgmiselt:
punkti 10 kood – 6110.
«Sotsiaalmaksuseaduse» § 6 lõike 11 kood – 620.»;
9) määruse lisa 7 asendatakse käesoleva määruse lisa kohase lisaga 7 «Vormi TSD lisa 6. Ettevõtlusega mitteseotud kulud ja muud väljamaksed ning mitteresidendi püsiva tegevuskoha kasumieraldised»;
10) määruse lisa 8 asendatakse käesoleva määruse lisa kohase lisaga 8 «Vormi TSD lisa 7. Dividendid ja muud kasumieraldised»;
11) määruse lisa 14 asendatakse käesoleva määruse lisa kohase lisaga 14 «Vorm INF 1. Dividendide ja muude kasumieraldiste saajate deklaratsioon»;
12) määruse lisa 18 märkuste punkt 2 sõnastatakse järgmiselt:
« 2. Deklaratsiooni esitab kindlustusandja kalendriaastal füüsilistelt isikutelt «Kogumispensionide seaduse» § 63 tingimustele vastava täiendava kogumispensioni kindlustuslepingu alusel saadud kindlustusmaksete kohta.»;
13) määrust täiendatakse käesoleva määruse lisa kohase lisaga 81 «Vormi TSD lisa 7 lisalehed 1 ja 2»;
14) määrust täiendatakse käesoleva määruse lisa kohase lisaga 24 «Vorm INF 11. Maksustamisele mittekuuluvate dividendide ja muude kasumieraldiste deklaratsioon»;
15) määruses asendatakse tekst «Maksu- ja Tolliameti piirkondlik maksukeskus» tekstiga «Maksu- ja Tolliameti piirkondlik maksu- ja tollikeskus».
Rahandusministri 31. detsembri 2003. a määruses nr 113 «Sotsiaalmaksu maksmise kord erijuhtudel» (RTL 2004, 3, 35; 2005, 32, 450) tehakse järgmised muudatused:
1) paragrahvi 2 lõiget 2 täiendatakse punktiga 8 järgmises sõnastuses:
« 8) rahvusvahelise kaitseorganisatsiooni struktuuriüksuse ameti- või teenistuskohale lähetatud teenistuja või kaadrikaitseväelase kaasasoleva mittetöötava abikaasa kohta Kaitsejõudude Peastaap.»;
« (3) Kui «Sotsiaalmaksuseaduse» §-s 6 nimetatud isik vastab mitmele nimetatud paragrahvis või «Riiklike peretoetuste seaduse» §-s 6 sätestatud tingimusele samaaegselt, makstakse tema eest sotsiaalmaksu käesoleva paragrahvi lõigetes 31–6 sätestatud juhtudel ühekordselt «Sotsiaalmaksuseaduse» §-s 6 sätestatud summalt.»;
3) paragrahvi 2 lõige 5 sõnastatakse järgmiselt:
« (5) Kui «Sotsiaalmaksuseaduse» § 6 lõike 1 punktis 6 nimetatud isik vastab samaaegselt «Sotsiaalmaksuseaduse» § 6 lõike 1 punktides 2, 21, 4, 7 või 8 või lõikes 11 sätestatud tingimustele, peab tema osas sotsiaalmaksu arvestust Tööturuamet «Sotsiaalmaksuseaduse» § 6 lõike 1 punkti 6 alusel.»;
4) paragrahvi 8 täiendatakse lõikega 4 järgmises sõnastuses:
« (4) Käesoleva määruse § 2 lõike 2 punktis 8 nimetatud isik teatab Kaitsejõudude Peastaabile 10 päeva jooksul kirjalikult oma tööle asumisest või töötamise lõpetamisest, samuti abielu lahutamisest.»
1) Määrust rakendatakse 2005. aasta 1. juulist.
2) Määruse § 1 punkte 2–6, 9–11, 13 ja 14 rakendatakse 2005. aasta 1. jaanuarist.
______________ aasta____________________ kuu
4. Arvutatud tasumisele kuuluv tulumaks:
(rida 1 + rida 2 + rida 3) × 24/76 > 0 (positiivne tulem)
5. Residendist äriühingult kuni 31. detsembrini 2004. a saadud dividendilt arvutatud tulumaksu mahaarvamine (tabel 4)
51. Mitteresidendist äriühingult kuni 31. detsembrini 2004. a saadud dividendilt arvutatud tulumaksu mahaarvamine (tabel 5)
52. Mitteresidendilt saadud litsentsitasult ja intressilt kinnipeetud tulumaksu mahaarvamine (tabel 6)
53. Mitteresidendilt alates 1. jaanuarist 2005. a saadud dividendilt kinnipeetud tulumaksu mahaarvamine (tabel 61)
54. Mitteresidendilt saadud tulult kinnipeetud või tasutud tulumaksu mahaarvamine maksulepingu alusel (tabel 62)
7. Tulumaksu mahaarvamise õiguse järgmistele maksustamisperioodidele edasikantav osa: rida 4 – rida 5 – rida 51 – rida 52 – rida 53 – rida 54 –
rida 6 < 0 (negatiivne tulem plussmärgiga)
8. Korrigeeritud tasumisele kuuluv tulumaksu summa: rida 4 – rida 5 – rida 51 – rida 52 – rida 53 – rida 54 – rida 6 ≥ 0 (positiivne tulem)
9 Korrigeeritud tagastamisele kuuluv tulumaks (tabel 7)
10. Omavahel seotud isikute vahel sõlmitud tehingute väärtuse vahe (tabel 8)
19. Maksumaksjaga seotud füüsilistele isikutele väljamakstud laenude, avansside ja ettemaksete maksustatav osa või selle korrigeerimine (tabel 9)
27. Tasumisele kuuluv tulumaks: rida 26 × 24/76 + rida 8 – rida 9 > 0
28. Tagastamisele kuuluv tulumaks:
rida 26 × 24/76 + rida 8 – rida 9 < 0 (negatiivne tulem plussmärgiga)
Ees- ja perekonnanimi Allkiri Telefon
1. Vormi TSD lisas 6 näidatakse kalendrikuul tehtud ettevõtlusega mitteseotud kulutused ja muud väljamaksed. Mitteresidendist juriidiline isik, kellel on Eestis registreeritud püsiv tegevuskoht («Tulumaksuseaduse» § 7) näitab kalendrikuul tehtud kasumieraldised vastavalt «Tulumaksuseaduse» §-dele 50–53, § 54 lõigetele 5, 53, 54 ja 6 ning § 61 lõigetele 25–28.
2. Vormi TSD lisas 6 esitatakse koos selle kuu vormiga TSD, millal lisas 6 toodud väljamakseid ja kulutusi tehti, olenemata sellest, kas maksustamisperioodil maksukohustus tekkis või mitte.
– residendist mittetulundusühing (k.a erakond, ametiühing), sihtasutus ja juriidilisest isikust usuline ühendus täidab read 10–15, 17–23 ja 25–28;
– mitteresidendist juriidiline isik, kellel on Eestis registreeritud püsiv tegevuskoht (välja arvatud Eestis filiaali omav krediidiasutus) täidab read 1–9, 11–23 ja 25–28;
4. Read 1–9 täidab mitteresidendist juriidiline isik, sealhulgas krediidiasutus, kellel on Eestis registreeritud püsiv tegevuskoht (edaspidi püsiv tegevuskoht). Eelnimetatud ridadest ühe või mitme täitmisel tuleb täita vastav lisatabel (tabelid 1–7). Kui maksustamisperioodil § 53 lõikes 4 nimetatud väljaviidud vara või tehtud väljamakse eest on maksustamisperioodil vastu saadud samas väärtuses muud vara, kaupa või teenust, siis sellise tehingu summasid vormi TSD lisal 6 ei näidata.
5. Real 1 näidatakse Eestist väljaviidud vara maksumuse ja selle vara vastu saadud vara või teenuste summade vahe («Tulumaksuseaduse» § 53 lõike 4 punkt 1) tabeli 1 alusel.
6. Real 2 näidatakse mitteresidendi peakontorile või muudele mitteresidendi struktuuriüksustele tehtud väljamaksete ja nende väljamaksete eest saadud kaupade või teenuste summade vahe («Tulumaksuseaduse» § 53 lõike 4 punkt 2) tabeli 2 alusel.
7. Real 3 näidatakse kolmandatele isikutele tehtud väljamaksete ja nende väljamaksete eest saadud kaupade või teenuste summade vahe («Tulumaksuseaduse» § 53 lõike 4 punkt 3) tabeli 3 alusel.
9. Real 5 näitab püsiv tegevuskoht tabeli 4 alusel residendist äriühingult alates 1. jaanuarist 2003. a kuni 31. detsembrini 2004. a saadud dividendilt arvutatud maksukohustust vähendava tulumaksu summa juhul, kui dividendi saaja osalus dividendi maksvas äriühingus oli dividendi saamise ajal vähemalt 20% («Tulumaksuseaduse» § 61 lõige 27). Arvutatud summa suurus maksukohustuse tekkimise ajal ei või ületada 24/76 residendist äriühingult saadud dividendist («Tulumaksuseaduse» § 61 lõige 25). Igalt residendist äriühingult saadud dividendi kohta peetakse eraldi arvestust ja tabel 4 täidetakse juhul, kui püsiv tegevuskoht on täitnud vormi TSD lisa 6 rea 4.
10. Rea 51 täidab püsiv tegevuskoht tabeli 5 alusel, kui võetakse arvesse välisriigis kuni 31. detsembrini 2004. a saadud dividendilt kinnipeetud ning dividendi aluseks olevalt kasumiosalt välisriigis tasutud tulumaks («Tulumaksuseaduse» § 61 lõige 28).
11. Ridadel 52–54 näidatakse välisriigis saadud tulult kinnipeetud või tasutud tulumaks. Rea 52 täidab püsiv tegevuskoht tabeli 6 alusel, kui maksukohustuse vähendamiseks võetakse arvesse Kreeka, Hispaania, Portugali, Leedu, Läti, Poola, Slovakkia või Tšehhi residendist äriühingult või Euroopa Liidu liikmesriigi residendist äriühingult tema eelnimetatud riikides registreeritud püsiva tegevuskoha kaudu või arvel saadud litsentsitasult kinnipeetud tulumaks.
Real 52 näidatakse ka Kreeka, Leedu, Läti, Poola või Portugali residendist äriühingult või Euroopa Liidu liikmesriigi äriühingult tema eelnimetatud riikides registreeritud püsiva tegevuskoha kaudu või arvel saadud intressilt kinnipeetud tulumaks («Tulumaksuseaduse» § 54 lõiked 53 ja 54).
Rea 53 ja tabeli 61 täidab püsiv tegevuskoht, kui võetakse arvesse mitteresidendilt alates 1. jaanuarist 2005. a saadud dividendilt kinnipeetud tulumaksu, kui osaluse suurus on alla 20%. («Tulumaksuseaduse» § 54 lõige 5.)
Real 54 näitab püsiv tegevuskoht välisriigist saadud tulult kinnipeetud või tasutud tulumaksu, kui selle mahaarvamine tuleneb kehtivast tulu- ja kapitalimaksuga topeltmaksustamise vältimise ning maksudest hoidumise tõkestamise lepingust. Reale 54 ei märgita ridadel 51–53 näidatud väljamaksetelt tasutud või kinnipeetud tulumaksu. Täidetakse tabel 62.
13. Real 10 näidatakse residendist juriidilise isiku ja temaga seotud mitteresidendi või füüsilise isiku vahel tehtud tehingute väärtuste vahe. Tehingute väärtuse määramisel tuleb lähtuda rahandusministri määrusega kehtestatud korrast «Seotud isikute vahel tehtud tehingute väärtuse määramise meetodid».
14. Read 11–18 täidetakse vastavalt «Tulumaksuseaduse» § 51 lõigetele 1–3 ja § 52 lõike 2 punktile 1.
17. Real 19 näitab residendist juriidiline isik vastavalt «Tulumaksuseaduse» § 51 lõikele 4 kalendrikuu jooksul temaga seotud füüsilistele isikutele väljamakstud laenude, avansside ja ettemaksete kogusumma, millest on maha arvatud samal kalendrikuul tagastatud laenud, avansid ja ettemaksed ning samal kalendrikuul eelnimetatud avansside või ettemaksete arvel soetatud kaupade ja teenuste maksumus ja töö- või teenustasude summad, mis ületavad 50% maksumaksja poolt eelneval kalendrikuul tehtud sotsiaalmaksuga maksustatud väljamakseid.
50% real 19.3 näidatud summast
Vormi TSD lisa 6 reale 19 kantav summa: rida 19.1 – rida 19.2 –
rida 19.4 (positiivne tulem)
18. Read 20–23 täidetakse vastavalt «Tulumaksuseaduse» § 52 lõike 2 punktidele 2–5.
19. Äriühing, sh krediidiasutus, ei täida rida 20 juhul, kui madala maksumääraga territooriumil asuva juriidilise isiku poolt emiteeritud väärtpaberid vastavad «Investeerimisfondide seaduse» § 251 lõikes 1 toodud tingimustele.
22. Real 24 näitab residendist krediidiasutus kahju, mida ta saab madala maksumääraga territooriumil asuva juriidilise isiku vastu omandatud nõudeõiguse, sealhulgas antud laenu ja tehtud ettemakse võõrandamisest või sissenõudmisest loobumisest («Tulumaksuseaduse» § 52 lõike 3 punkt 3).
23. Rida 25 täidetakse vastavalt «Tulumaksuseaduse» § 54 lõikele 6 juhul, kui langevad ära § 51 lõike 2 punktides 3–5, § 51 lõikes 3, § 52 lõigetes 2 ja 3 maksustamise aluseks olevad asjaolud. Varasemate maksustamisperioodide maksustatavate summade vähendamisel (rea 25 täitmisel) vastavaid parandusi eelmiste deklaratsioonide ridadel 17, 18 ja 20–24 ei tehta. Paragrahvi 51 lõike 4 osas tehtav ümberarvutus näidatakse real 19 ning § 53 lõike 4 osas – ridadel 1–3.
Vormi TSD lisa 6 tabelid 1–7
Tabelis 1 (vormi TSD lisa 6 rida 1) näidatakse Eestist väljaviidud vara maksumuse ja selle vara vastu saadud vara või teenuste summade vahe («Tulumaksuseaduse» § 53 lõike 4 punkt 1).
Vara maksumus maksustamisperioodi alguses või eelmise vormi TSD lisa 6 tabeli 1: rida 1.1 – rida 1.2 + rida 1.3 (vastava märgiga)
Ümberarvestus tehakse juhul, kui: rida 1.2 – rida 1.3 – rea 1.1 positiivne tulem ≤ 0
(rida 1.6 + vormi TSD lisa 6 real 1 näidatud negatiivne summa miinusmärgiga) ≥ 0 (positiivne tulem)
3. Real 1.4 näidatakse maksustatav summa – väljaviidud vara maksumus osas, mis ületab sissetoodud vara maksumuse ja vastu saadud vara või osutatud teenuse maksumuse. Tulem kantakse vormi TSD lisa 6 reale 1.
6. Rida 1.7.1 või 1.7.2 täidetakse juhul, kui on täidetud rida 1.5. Maksustamisperioodil täidetakse üks ridadest: 1.7.1 või 1.7.2. Ridade täitmine oleneb sellest, kas tagastamisele kuuluv summa on suurem või väiksem varem maksustamise aluseks olevast summast.
Tabelis 2 (vormi TSD lisa 6 rida 2) näidatakse mitteresidendi peakontorile või muudele mitteresidendi struktuuriüksustele tehtud väljamaksete ja nende väljamaksete eest saadud kaupade või teenuste summade vahe («Tulumaksuseaduse» § 53 lõike 4 punkt 2).
Ümberarvestus tehakse juhul, kui rida 2.1 – rida 2.2 ≤ 0
Tabelis 3 (vormi TSD lisa 6 rida 3) näidatakse kolmandatele isikutele tehtud väljamaksete ja nende väljamaksete eest saadud kaupade või teenuste summade vahe («Tulumaksuseaduse» § 53 lõike 4 punkt 3).
(rida 3.5 + vormi TSD lisa 6 real 3 näidatud negatiivne summa miinusmärgiga) ≥ 0 (positiivne tulem)
Tabelis 4 (vormi TSD lisa 6 rida 5) näitab püsiv tegevuskoht residendist äriühingult alates 1. jaanuarist 2003. a kuni 31. detsembrini 2004. a saadud dividendi arvel tehtud väljamakselt arvutatud maksukohustust vähendava tulumaksu summa juhul, kui dividendi saaja osalus dividendi maksvas äriühingus on vähemalt 20% («Tulumaksuseaduse» § 61 lg 27) ja kui püsiv tegevuskoht ei ole enne 31. detsembrit 2003. a nimetatud dividendi käesolevas tabelis näidanud. Arvutatud summa suurus maksukohustuse tekkimise ajal võrdub 24/76-ga residendist äriühingult saadud dividendist («Tulumaksuseaduse» § 61 lg 25). Igalt residendist äriühingult saadud dividendi kohta peetakse eraldi arvestust ja alljärgnev tabel täidetakse juhul, kui püsiv tegevuskoht on täitnud vormi TSD lisa 6 rea 4.
Residendist äriühingu registrikood Dividendi saaja osaluse suurus % Dividendi saamise kuupäev Dividendi suurus kroonides Veerg 5 × 24/76 kroonides
13. Veerus 5 näidatakse residendist äriühingult saadud ja maksustamisperioodil väljamakstud dividend. Veerus 6 arvutatakse «Tulumaksuseaduse» § 53 lõike 4 alusel tasumisele kuuluvast tulumaksust maha arvatav summa, mis kantakse vormi TSD lisa 6 reale 5.
Tabeli 5 (vormi TSD lisa 6 rida 51) täidab püsiv tegevuskoht, kui võetakse arvesse kuni 31. detsembrini 2004. a välisriigis saadud ja tabelis 5 kajastamata dividendilt kinnipeetud ning dividendi aluseks olevalt kasumiosalt välisriigis tasutud tulumaks («Tulumaksuseaduse» § 61 lõige 28).
Välisriigist saadud dividend kroonides
nimi registrikood kuupäev summa kuupäev summa
16. Veergudes 5–9 näidatakse vastavalt välisriigist saadud ja maksustamisperioodil väljamakstud dividend, dividendilt kinnipeetud või dividendi aluseks olevalt kasumiosalt tasutud tulumaks Eesti kroonides, vastavalt dividendi maksmise päeval kehtinud Eesti Panga päevakursile.
19. Veerg 10. «Tulumaksuseaduse» § 53 lõike 4 alusel tasumisele kuuluvast tulumaksust saab maha arvata ainult selle osa välisriigis saadud dividendilt kinnipeetud või saadud dividendi aluseks olevalt kasumiosalt välisriigis tasutud tulumaksust, mis ei ületa 24/76 mitteresidendi poolt makstud dividendi summast:
kui veerg 6 × 24/76 ≤ kui veerg 7 + veerg 9, siis veerg 10 = veerg 6 × 24/76;
kui veerg 6 × 24/76 > kui veerg 7 + veerg 9, siis veerg 10 = veerg 7 + veerg 9.
Tabeli 6 (vormi TSD lisa 6 rida 52) täidab püsiv tegevuskoht vastavalt «Tulumaksuseaduse» § 54 lõigetele 53 ja 54, kui maksukohustuse vähendamiseks võetakse arvesse Hispaania, Kreeka, Leedu, Läti, Poola, Portugali, Slovakkia või Tšehhi residendist äriühingult või Euroopa Liidu liikmesriigi residendist äriühingult tema eelnimetatud riikides registreeritud püsiva tegevuskoha kaudu või arvel saadud litsentsitasult kinnipeetud tulumaks. Siin näidatakse ka Kreeka, Leedu, Läti, Poola või Portugali residendist äriühingult või Euroopa Liidu liikmesriigi äriühingult tema eelnimetatud riikides registreeritud püsiva tegevuskoha kaudu või arvel saadud intressilt kinnipeetud tulumaks.
Litsentsitasu summa kroonides
nimi registrikood
– litsentsitasu või intressi saaval äriühingul litsentsitasu või intressi maksva äriühingu aktsia- või osakapitalist või
– litsentsitasu või intressi maksval äriühingul litsentsitasu või intressi saava äriühingu aktsia- või osakapitalist või
– Euroopa Liidu liikmesriigi residendist äriühingul litsentsitasu või intressi maksva äriühingu, samuti litsentsitasu või intressi saava äriühingu aktsia- või osakapitalis.
28. Veerus 9 näidatakse välisriigis kinnipeetud Eestis arvesse võetav tulumaksu osa vastavalt «Tulumaksuseaduse» § 61 lõikele 25:
kui (veerg 6 või veerg 7) × 24/76 ≤ kui veerg 8, siis veerg 9 =
(veerg 6 või veerg 7) × 24/76;
kui (veerg 6 või veerg 7) × 24/76 > kui veerg 8, siis veerg 9 = veerg 8.
Tabeli 61 (vormi TSD lisa 6 rida 53) täidab püsiv tegevuskoht, kes on alates 1. jaanuarist 2005. a saanud teiselt mitteresidendilt dividende ning osalus dividendi maksjas on alla 20% vastavalt «Tulumaksuseaduse» § 54 lõikele 5 ja § 61 lõigetele 25 ja 26. «Tulumaksuseaduse» § 53 lõike 41 kohaselt mittemaksustatava dividendi aluseks olevalt dividendilt välisriigis tasutud tulumaksu siinkohal arvesse ei võeta.
kood nimi registrikood kuupäev summa
31. Veerus 2 näidatakse maksulepinguriigi kood vastavalt Maksu- ja Tolliameti poolt koostatud loetelule. Kui väljamakse tegija on sellise riigi resident, kellega Eesti Vabariigil kehtivat maksulepingut ei ole, märgitakse veergu 2 tähis «×».
32. Veerud 3 ja 4 täidetakse iga dividendi väljamaksnud mitteresidendi kohta eraldi.
34. Veergudes 7 ja 8 näidatakse vastavalt välisriigist saadud ja maksustamisperioodil väljamakstud dividend, dividendilt kinnipeetud tulumaks Eesti kroonides, vastavalt tehingu toimumise päeval kehtinud Eesti Panga päevakursile.
36. Veerg 9. «Tulumaksuseaduse» § 53 lõike 4 alusel tasumisele kuuluvast tulumaksust saab maha arvata ainult selle osa välisriigis saadud dividendilt kinnipeetud tulumaksust, mis ei ületa 24/76 mitteresidendi poolt makstud dividendi summast vastavalt «Tulumaksuseaduse» § 61 lõikele 25:
kui veerg 7 × 24/76 ≤ kui veerg 8, siis veerg 9 = veerg 7 × 24/76;
kui veerg 7 × 24/76 > kui veerg 8, siis veerg 9 = veerg 8.
Tabelis 62 näidatakse püsiva tegevuskoha maksulepingu alusel Eestis arvesse võetav välisriigis saadud tulult kinnipeetud või tasutud tulumaks, välja arvatud tabelites 4–61 arvesse võetud tulumaks. Saadud tulu näidatakse koos kinnipeetud tulumaksuga.
42. Veerus 2 näidatakse maksulepinguriigi kood vastavalt Maksu- ja Tolliameti poolt koostatud loetelule. Kui väljamakse tegija on sellise riigi resident, kellega Eesti Vabariigil kehtivat maksulepingut ei ole, märgitakse veergu 2 tähis «×».
44. Veergu 5 märgitakse väljamakse liik ning veergu 6 väljamakse kood, mis määratakse OECD mudellepingu artikli numbri alusel: 6 – kinnisvaratulu, 7 – ärikasum, 8 – rahvusvaheline transport, 11 – intressid (välja arvatud tabelis 6 näidatud), 12 – litsentsitasud (välja arvatud tabelis 6 näidatud), 17 – kunstnikud ja sportlased, 21 – muu tulu.
47. Veerg 11. Tasumisele kuuluvast tulumaksust saab maha arvata ainult selle osa välisriigist saadud väljamakselt kinnipeetud või tasutud tulumaksust, mis ei ületa 24% saadud väljamaksest:
Eelmise tabeli 7 veerg 5
Vormi TSD lisa 6 ridade 8 kokkuvõte Käesoleva vormi TSD lisa 6 (rida 1+rida 2+rida 3) × 24/76<0 negatiivne tulem plussmärgiga Tagastamisele kuuluv tulumaksu osa Järgmistele ümberarvestuse perioodidele edasikantav tulumaks
49. Veerus 1 näidatakse eelmise ümberarvestusperioodi sama tabeli veerus 5 näidatud edasikantud tulumaks. Püsiv tegevuskoht, kes täitis perioodil 01.01.2004–30.04.2004. a tabeli 5 veeru 5, kannab pärast 01.05.2004. a esmakordselt täitmisele kuuluva tabeli 7 veergu 1 enne 30.04.2004. a täidetud viimase tabeli 5 veeru 5 summa.
______________ aasta ____________________ kuu
1. Maksustamisele kuuluv aastatel 1994–1999 lõppenud majandusaastate puhaskasumist maksustamisperioodil väljamakstud dividendi summa
2. Arvutatud tulumaks: rida 1 × 24/76
3. Tulumaksu mahaarvatav osa: rida 1 × k
4. Tulumaksu mahaarvatava osa kasutamata jääk maksustamisperioodi alguses
5. Tulumaksu mahaarvatava osa kasutamata jääk maksustamisperioodi lõpus: rida 2 – rida 3 – rida 4 (negatiivne tulem plussmärgiga)
6. Maksukohustus real 1 näidatud dividendilt: rida 2 – rida 3 – rida 4 (positiivne tulem)
7. Maksustamisele kuuluv kuni 31.12.1993. a lõppenud majandusaastate puhaskasumist ja alates 1.01.2000. a teenitud kasumist maksustamisperioodil väljamakstud dividendi summa
8. Arvutatud tulumaks: rida 7 × 24/76
9. Dividendilt arvutatud maksukohustus kokku: rida 6 + rida 8
10. Eestis arvesse võetav välismaal alates 1. jaanuarist 2005. a saadud dividendilt kinnipeetud tulumaksu osa (tabeli 2 veeru 9 kokkuvõte)
101. Eestis arvesse võetav välismaal kuni 31. detsembrini 2004. a saadud dividendilt kinnipeetud või dividendi aluseks olevalt kasumiosalt tasutud tulumaksu osa (lisaleht 1 tabeli 2a veeru 11 kokkuvõte)
11. Residendist äriühingult kuni 31. detsembrini 2004. a saadud dividendilt arvutatud tulumaksu mahaarvamise õigus (lisaleht 2 tabeli 4 veeru 6 kokkuvõte)
111. Mitteresidendilt saadud litsentsitasult ja intressilt kinnipeetud tulumaksu mahaarvamine (tabeli 3 veeru 9 kokkuvõte)
12. Kuni 31.12.1999. a kehtinud «Tulumaksuseaduse» § 32 lõike 2 alusel tasutud dividendi tulumaksu enammakse
13. Eelmiselt maksustamisperioodilt edasi kantud tulumaksukohustust vähendav osa
14. Järgmistele maksustamisperioodidele edasi kantav tulumaksu kohustust vähendav summa: rida 9 – rida 10 – rida 101 – rida 11 – rida 111 – rida 12 – rida 13 (negatiivne tulem plussmärgiga) või
15. Tasumisele kuuluv tulumaks: rida 9 – rida 10 – rida 101 – rida 11 – rida 111 – rida 12 – rida 13 (positiivne tulem)
1. Vormi TSD lisas 7 näidatakse residendist äriühingu poolt kalendrikuul väljamakstud dividendid ja muud kasumieraldised vastavalt «Tulumaksuseaduse» § 50 lõikele 1, § 54 lõigetele 5, 53 ja 54, §-le 60 ja § 61 lõigetele 25–28.
3. Vormi TSD lisa 7 real 1 näidatakse aastatel 1994–1999 lõppenud majandusaastate puhaskasumist maksustamisperioodil väljamakstud ja «Tulumaksuseaduse» § 50 lõike 1 alusel maksustamisele kuuluv dividendi summa. Siin ei näidata kuni 31.12.1999. a kehtinud «Tulumaksuseaduse» § 32 lõike 4 alusel moodustatud dividendiarvelt makstud dividendi vastavalt kehtiva «Tulumaksuseaduse» § 60 lõikele 8. Real 1 näidatakse dividendi summa enne tulumaksu kinnipidamist «Tulumaksuseaduse» § 29 lõike 8 alusel.
Tulumaks (T) Puhaskasum (K1) Fondiemissiooni summa (F1) Väljamakstud dividend (D1)
Maksumaksja poolt tabeli 1 andmete alusel arvutatud
k = T/(K1 – F1) kolme kohaga pärast koma
5.4. Veerus 3 näidatud puhaskasum (K1) saadakse 1994–1999. a majandusaasta aruannete bilansi realt «aruandeaasta kasum (kahjum)». Kui majandusaastal saadi kahjumit, märgitakse vastavale reale kahjum miinusmärgiga. Konsolideeritud aruandluse korral näitab iga äriühing vaid oma majandusaasta kasumi/kahjumi.
5.6. Veerus 5 näidatakse aastatel 1994–1999 samade aastate puhaskasumi arvel enne 1.01.2000. a väljamakstud dividendi (D1) summa.
5.7. Esmasel 1994–1999. aastate puhaskasumi arvelt dividendi väljamaksmisel pärast 1.01.2000. a arvutatakse tabelis 1 esitatud koondandmete alusel puhaskasumi ühikule langev mahaarvatav tulumaksu osa (edaspidi koefitsient k) lähtuvalt tabelis 1 toodud valemist. Kui K1 või K1–F1 on negatiivne arv või null, samuti kui T on null, siis koefitsienti k ei arvutata.
7. Real 5 näidatakse maksustamisperioodi lõpuks tulumaksu mahaarvamise õiguse kasutamata jääk, mida saab järgmistel maksustamisperioodidel kasutada real 1 näidatud dividendilt arvutatud maksukohustuse vähendamiseks. Kui residendist äriühingul ei ole enam aastatel 1994–1999 lõppenud majandusaastate puhaskasumit, millest dividendi välja maksta, kuid real 5 on veel tulumaksu mahaarvatava osa kasutamata jääki, siis selle jäägiga ei saa katta real 7 näidatud dividendilt arvutatud maksukohustust vastavalt «Tulumaksuseaduse» § 60 lõikes 2 sätestatule.
9. Real 7 näidatakse kuni 31.12.1993. a lõppenud majandusaastate puhaskasumist ja alates 1.01.2000. a teenitud kasumist väljamakstud dividend. Siin ei näidata alates 2005. aasta 1. jaanuarist saadud ja § 50 lõikes 11 sätestatud tingimustel väljamakstavaid maksustamisele mittekuuluvaid dividende. Real 7 näidatakse dividendi summa enne tulumaksu kinnipidamist «Tulumaksuseaduse» § 29 lõike 8 alusel.
11. Real 9 näidatakse ridadel 1 ja 7 näidatud väljamaksete maksukohustus kokku enne «Tulumaksuseaduse» § 54 lõigetes 5, 53 ja 54, § 60 lõikes 1 ja § 61 lõigetes 27 ja 28 sätestatud mahaarvamiste rakendamist.
12. Rea 10 täidab residendist äriühing alates 2005. aasta 1. jaanuarist mitteresidendilt saadud dividendi arvel tehtud väljamaksete kohta vastavalt «Tulumaksuseaduse» § 54 lõikele 5 ja § 61 lõigetele 25 ja 26, kui:
– on täidetud read 1 ja/või 7 ja
– võetakse arvesse mitteresidendi äriühingult saadud dividendilt välisriigis kinnipeetud tulumaksu;
– osaluse suurus dividendi maksnud mitteresidendist äriühingus oli dividendi maksmise ajal alla 20%.
«Tulumaksuseaduse» § 50 lõike 11 kohaselt mittemaksustatava dividendi aluseks olevalt dividendilt välisriigis tasutud tulumaksu arvesse ei võeta ja tabelis 2 ei kajastata.
Dividendi saaja osaluse suurus % dividendi maksvas äriühingus
Kui väljamakse tegija on sellise riigi resident, kellega Eesti Vabariigil kehtivat maksulepingut ei ole, märgitakse veergu 2 tähis «×».
12.3. Veerus 5 näitab dividendi saaja oma osaluse temale dividendi maksvas mitteresidendist äriühingus. Protsent näidatakse kahe kohaga pärast koma, ümardamata.
12.4. Veergudes 6–8 näidatakse vastavalt välisriigist saadud ja maksustamisperioodil väljamakstud dividend, dividendilt kinnipeetud tulumaks Eesti kroonides, vastavalt tehingu toimumise päeval kehtinud Eesti Panga päevakursile.
12.6. Veerg 9. «Tulumaksuseaduse» § 50 lõike 1 alusel tasumisele kuuluvast tulumaksust saab maha arvata ainult selle osa välisriigis saadud dividendilt kinnipeetud tulumaksust, mis ei ületa 24/76 mitteresidendi poolt makstud dividendi summast vastavalt «Tulumaksuseaduse» § 61 lõikele 25:
12.7. Arvesse võetakse vaid see osa välisriigi tulumaksust, mille tasumine oli vastava riigi seaduse või Eesti Vabariigi ja dividendi allikariigi vahel kehtiva maksulepingu alusel kohustuslik.
12.8. Veeru 9 kokkuvõte kantakse vormi TSD lisa 7 reale 10.
13. Rida 101 täidetakse lisalehe 1 alusel. Kuni 31. detsembrini 2004. a välisriigist saadud, kuid kuni eelnimetatud kuupäevani kehtinud vormi TSD lisa 7 tabelis 2 kajastamata dividendide arvestus on toodud käesoleva vormi lisalehel 1, kus tabeli 2a veeru 11 kokkuvõte kantakse vormi TSD lisa 7 reale 101. Lisaleht 1 esitatakse koos maksustamisperioodi vormi TSD lisaga 7 («Tulumaksuseaduse» § 61 lõige 28).
14. Rida 11 täidetakse lisalehe 2 alusel. Kuni 31. detsembrini 2004. a teiselt residendist äriühingult saadud, kuid kuni eelnimetatud kuupäevani kehtinud vormi TSD lisa 7 tabelis 3 kajastamata dividendide arvestus on toodud käesoleva vormi lisalehel 2, kus tabeli 4 veeru 6 kokkuvõte kantakse vormi TSD lisa 7 reale 11. Lisaleht 2 täidetakse ainult juhul, kui dividendi saaja osalus dividendi maksjas oli vähemalt 20% («Tulumaksuseaduse» § 61 lõige 27).
15. Rea 111 ja tabeli 3 täidab residendist äriühing vastavalt «Tulumaksuseaduse» § 54 lõigetele 53 ja 54, kui § 50 lõike 1 alusel tekkinud maksukohustuse vähendamiseks võetakse arvesse Hispaania, Kreeka, Leedu, Läti, Poola, Portugali, Slovakkia või Tšehhi residendist äriühingult või Euroopa Liidu liikmesriigi residendist äriühingult tema eelnimetatud riikides registreeritud püsiva tegevuskoha kaudu või arvel saadud litsentsitasult kinnipeetud tulumaks. Samuti võetakse siin arvesse Kreeka, Leedu, Läti, Poola või Portugali residendist äriühingult või Euroopa Liidu liikmesriigi residendist äriühingult tema eelnimetatud riikides registreeritud püsiva tegevuskoha kaudu või arvel saadud intressilt kinnipeetud tulumaks.
Litsentsitasu kroonides
Intress kroonides
15.1. Litsentsitasult ja intressilt kinnipeetud tulumaks arvestatakse juhul, kui eelnimetatud tasude maksmisele vahetult eelnenud kaheaastase katkematu perioodi jooksul on osaluse suurus olnud vähemalt 25%. Taoline osalus võib olla:
– litsentsitasu või intressi saaval äriühingul litsentsitasu maksva äriühingu aktsia- või osakapitalist või
– litsentsitasu või intressi maksval äriühingul litsentsitasu saava äriühingu aktsia- või osakapitalist või
15.2. Iga litsentsitasu või intressi väljamaksnud mitteresidendi ning tululiigi (intressi või litsentsitasu) kohta täidetakse eraldi read.
15.3. Veerus 4 näidatakse osaluse suurus (kahe kohaga pärast koma, ümardamata).
15.4. Veergudes 6 ja 8 näidatakse vastavalt välisriigist saadud litsentsitasu ja litsentsitasudelt kinnipeetud tulumaks ning veergudes 7 ja 8 näidatakse vastavalt välisriigist saadud intress ja intressilt kinnipeetud tulumaks Eesti kroonides vastavalt tehingu toimumise päeval kehtinud Eesti Panga päevakursile.
15.5. Välisriigis kinnipeetud või tasutud tulumaksu saab residendist äriühing Eestis tasumisele kuuluvast tulumaksust maha arvata välisriigi maksuhalduri või maksu kinnipidaja tõendi alusel.
15.6. Veerus 9 näidatakse välisriigis kinnipeetud Eestis arvesse võetav tulumaksu osa vastavalt «Tulumaksuseaduse» § 61 lõikele 25:
15.7. Veeru 9 kokkuvõte kantakse vormi TSD lisa 7 reale 111.
Rea 12 täidavad ka need residendist äriühingud, kes aastal 2000 või hiljem ei ole esitanud ühtegi vormi TSD lisa 7 ning kellel enne kehtiva seaduse jõustumist kehtinud «Tulumaksuseaduse» § 32 lõike 2 alusel tasutud tulumaks ei olnud 1999. a maksustamisperioodi kohta esitatud viimases ettevõtte tuludeklaratsioonis täies ulatuses maha arvatud sellesama seaduse alusel tasumisele kuuluvast ettevõtte tulumaksust. Real 12 näidatakse vormi TSD lisa 7 esmakordsel täitmisel tulumaksu enammakse jääk kontokaardilt, kaasa arvatud enne 2000. a tekkinud dividendi tulumaksu võlg, mis on tasutud pärast 1.01.2000. a.
18. Real 14 näidatakse maksustamisperioodi lõpuks «Tulumaksuseaduse» § 54 lõigetes 5, 53 ja 54, § 60 lõikes 1 ja § 61 lõigetes 27 ja 28 sätestatud tulumaksu mahaarvamise õiguse kasutamata osa, mida saab kasutada järgmistel maksustamisperioodidel real 9 näidatud maksukohustuse vähendamiseks ja mis kantakse järgmise esitamisele kuuluva vormi TSD lisa 7 reale 13.
19. Real 15 näidatud tulumaksu summa kantakse vormi TSD reale 13.
Käesoleva lisalehe ja vormi TSD lisa 7 rea 101 täidab residendist äriühing kuni 31. detsembrini 2004. a saadud dividendi arvel tehtud väljamakse kohta vastavalt «Tulumaksuseaduse» § 61 lõikele 28, kui:
– on täidetud vormi TSD lisa 7 read 1 ja/või 7 ja
– võetakse arvesse mitteresidendilt äriühingult kuni 31. detsembrini 2004. a saadud dividendilt välisriigis kinnipeetud tulumaksu või
– võetakse arvesse mitteresidendilt äriühingult kuni 31. detsembrini 2004. a saadud dividendi aluseks olevalt kasumiosalt välisriigis tasutud tulumaksu, kui dividendi saanud residendist äriühingule kuulus dividendi väljamaksmise ajal vähemalt 20% dividende maksnud mitteresidendist äriühingu aktsiatest, osadest või häältest.
Eestis arvesse võetav välisriigis dividendilt kinnipeetud ja saadud dividendi aluseks olevalt kasumiosalt välisriigis tasutud tulumaksu osa arvutatakse tabelis 2a juhul, kui eespool nimetatud tingimustel mitteresidendilt saadud dividende ei ole eelnevalt kajastatud kuni 31. detsembrini 2004. a kehtinud vormi TSD lisa 7 tabelis 2.
kood nimi registrikood kuupäev summa kroonides kuupäev summa kroonides
13.1. Tabeli 2a veerus 2 näidatakse maksulepinguriigi kood vastavalt Maksu- ja Tolliameti poolt koostatud loetelule. Kui väljamakse tegija on sellise riigi resident, kellega Eesti Vabariigil kehtivat maksulepingut ei ole, märgitakse veergu 2 tähis «×».
13.2. Veerud 3 ja 4 täidetakse iga dividendi väljamaksnud mitteresidendi kohta eraldi.
13.3. Veerus 5 näitab dividendi saaja oma osaluse temale dividendi maksnud mitteresidendist äriühingus, kui osaluse suurus on vähemalt 20%. Kui maksulepingu kohaselt dividendi aluseks olevalt kasumiosalt tasutud tulumaksu arvessevõtmiseks nõutav osaluse suurus on väiksem kui 20%, siis võetakse aluseks maksulepingus sätestatud osaluse suurus. Protsent näidatakse kahe kohaga pärast koma, ümardamata.
13.4. Veergudes 6–10 näidatakse vastavalt välisriigist saadud ja maksustamisperioodil väljamakstud dividend, dividendilt kinnipeetud või dividendi aluseks olevalt kasumiosalt tasutud tulumaks Eesti kroonides, vastavalt tehingu toimumise päeval kehtinud Eesti Panga päevakursile.
13.5. Välisriigis kinnipeetud või tasutud tulumaksu saab residendist äriühing Eestis tasumisele kuuluvast tulumaksust maha arvata välisriigi maksuhalduri või maksu kinnipidaja tõendi alusel.
13.6. Veerud 9 ja 10 täidetakse juhul, kui on täidetud veerg 5.
13.7. Veerg 11. «Tulumaksuseaduse» § 50 lõike 1 alusel tasumisele kuuluvast tulumaksust saab maha arvata ainult selle osa välisriigis saadud dividendilt kinnipeetud või saadud dividendi aluseks olevalt kasumiosalt välisriigis tasutud tulumaksust, mis ei ületa 24/76 mitteresidendi poolt makstud dividendi summast:
kui veerg 7 × 24/76 ≤ kui veerg 8 + veerg 10, siis veerg 11 = veerg 7 × 24/76;
kui veerg 7 × 24/76 > kui veerg 8 + veerg 10, siis veerg 11 = veerg 8 + veerg 10.
13.8. Arvesse võetakse vaid see osa välisriigi tulumaksust, mille tasumine oli vastava riigi seaduse või Eesti Vabariigi ja dividendi maksja residendiriigi vahel kehtiva maksulepingu alusel kohustuslik.
13.9. Veeru 11 kokkuvõte kantakse vormi TSD lisa 7 reale 101.
Käesoleva lisalehe ja vormi TSD lisa 7 rea 11 täidab residendist äriühing kuni 31. detsembrini 2004. a teiselt residendist äriühingult saadud dividendi arvel tehtud väljamakse kohta vastavalt «Tulumaksuseaduse» § 61 lõikele 27, kui:
– residendist äriühing on saanud alates 1. jaanuarist 2003. a kuni 31. detsembrini 2004. a teiselt residendist äriühingult dividendi ja dividendi saaja osalus dividende maksvas äriühingus dividendi maksmise ajal on vähemalt 20% ning neid saadud dividende ei ole kajastatud kuni 31. detsembrini 2004. a kehtinud vormi TSD lisa 7 tabelis 3.
Dividendi väljamaksnud
Dividendi saaja osaluse suurus
14.1. Tabelis 3 peetakse eraldi arvestust igalt residendist äriühingult saadud dividendi kohta.
14.2. Veerus 3 näitab dividendi saaja oma osaluse temale dividendi maksnud residendist äriühingus juhul, kui osaluse suurus on vähemalt 20%. Protsent näidatakse kahe kohaga pärast koma, ümardamata.
14.3. Veerus 4 näidatakse dividendi saamise kuupäev.
14.4. Veerus 5 näidatakse residendist äriühingult saadud ja maksustamisperioodil väljamakstud dividend.
14.5. Veerus 6 arvutatakse maksukohustust vähendav summa: veerg 5 × 24/76. Veeru 6 kokkuvõte kantakse vormi TSD lisa 7 reale 11.
Saaja isikukood või registrikood
Ees- ja perekonnanimi või nimi Residendiriigi kood Elukoha või asukoha aadress Maksustatud dividendi arvelt väljamakstud dividendid kroonides Maksuvaba dividendi arvelt väljamakstud dividendid kroonides Osaluse suuruse %
2 3 4 5 51 6
1. Deklaratsiooni vorm on kehtestatud ja täidetakse vastavalt «Tulumaksuseaduse» § 56 lõikele 21. Sellel vormil näitab residendist äriühing väljamakstud dividendid ja muud kasumieraldised (edaspidi dividendid) ning nende saajad. Lisaks vormi TSD lisa 7 ridadel 1 ja 7 näidatud dividendi saajatele näidatakse ka isikud, kellele tehakse väljamakseid kuni 31.12.1999. a kehtinud «Tulumaksuseaduse» § 32 lõike 4 alusel moodustatud dividendiarvelt, samuti «Tulumaksuseaduse» § 50 lõike 11 kohaselt.
2. «Tulumaksuseaduse» § 50 lõikes 11 sätestatud tingimustele vastavate dividendide väljamaksmise korral esitatakse vorm INF 1 koos vormiga INF 11.
3. Veerus 3 näidatakse residendiriigi kood vastavalt Maksu- ja Tolliameti poolt koostatud loetelule. Kui väljamakse tehakse sellise välisriigi residendile, kellega Eesti Vabariigil kehtivat maksulepingut ei ole, märgitakse veergu 3 tähis «×». Kui dividendi saaja on Eesti resident, kirjutatakse veergu 3 null.
4. Veerus 5 näidatakse maksustatud dividendide arvelt väljamakstud dividendid või muud kasumieraldised enne tulumaksu kinnipidamist «Tulumaksuseaduse» § 29 lõike 8 alusel, st sama summa, mis on näidatud vormi TSD lisa 7 ridadel 1 ja 7.
5. Veerus 51 näidatakse kuni 31.12.1999. a kehtinud «Tulumaksuseaduse» § 32 lõike 4 alusel moodustatud dividendiarvelt ning «Tulumaksuseaduse» § 50 lõike 11 alusel makstud dividendid enne tulumaksu kinnipidamist «Tulumaksuseaduse» § 29 lõike 8 alusel. Kui deklareeritakse ainult «Tulumaksuseaduse» § 50 lõike 11 alusel makstud dividendi, peavad vormi INF 1 veeru 51 andmed võrduma vormi INF 11 tabeli 2 veerus 2 näidatud andmetega.
Rahandusministri 24. detsembri 2003. a määruse nr 107 ««Tulumaksuseadusest», «Sotsiaalmaksuseadusest», Kogumispensionide seadusest» ja «Töötuskindlustuse seadusest» tulenevate deklaratsioonide ja tõendite vormide kinnitamine»
1. Deklaratsioon on kehtestatud «Tulumaksuseaduse» § 56 lõike 21 alusel.
2. Deklaratsioon täidetakse ja esitatakse juhul, kui residendist äriühing teeb väljamakseid, mida «Tulumaksuseaduse» § 50 lõike 11 alusel ei maksustata. Vorm INF 11 esitatakse koos deklaratsiooniga INF 1.
a) saadud pärast 1. jaanuari 2005. a («Tulumaksuseaduse» § 61 lõige 26) ja
b) väljamakse aluseks olev kasumiosa on saadud dividendina residendist või mitteresidendist äriühingult ning sellelt on tulumaks tasutud või kinni peetud («Tulumaksuseaduse» § 50 lõige 11).
Maksuvabad on ka residendist äriühingu välisriigis asuvale püsivale tegevuskohale omistatud kasumi arvel väljamakstud dividendid, kui sellelt kasumilt on püsiva tegevuskoha riigis tulumaks makstud («Tulumaksuseaduse» § 50 lõige 11).
Dividendi saaja osalus
Saadud dividend kroonides
Saadud dividendilt kinnipeetud tulumaks kroonides
Saadud dividendi aluseks olevalt kasumiosalt tasutud tulumaks kroonides
nimi kood nimi kood
4.1. Veerus 2 näidatakse residendiriigi kood vastavalt Maksu- ja Tolliameti poolt koostatud loetelule. Kui väljamakse tehakse sellise välisriigi residendile, kellega Eesti Vabariigil kehtivat maksulepingut ei ole, märgitakse veergu 2 tähis «×». Kui dividendi saaja on Eesti resident, kirjutatakse veergu 2 null.
4.2. Tabel 1 täidetakse iga dividendi väljamaksnud äriühingu või residendist äriühingu välisriigis asuva püsiva tegevuskoha kohta eraldi.
4.4. Residendist äriühingu välisriigis asuva püsiva tegevuskoha puhul märgitakse veergu 6 püsiva tegevuskoha kasumiosalt tulumaksu tasumise kuupäev.
4.5. Veerus 7 näidatakse saadud dividend koos kinnipeetud tulumaksuga. Veergudes 8 ja 9 näidatakse mitteresidendilt saadud dividendilt kinnipeetud või dividendi aluseks olevalt kasumiosalt tasutud tulumaks Eesti kroonides, vastavalt tehingu toimumise päeval kehtinud Eesti Panga päevakursile. Eesti äriühingult saadud dividendi korral märgitakse veergu 9 tähis «×».
4.6. Residendist äriühingu välisriigis asuva püsiva tegevuskoha puhul märgitakse veerus 7 püsivale tegevuskohale omistatud kasumiosa suurus. Veerus 8 näidatakse püsivale tegevuskohale omistatud kasumiosa sama äriühingu Eestis asuvale struktuuriüksusele üleandmisel välisriigis tasutud tulumaks. Veerus 9 näidatakse püsivale tegevuskohale omistatud kasumiosalt välisriigis tasutud tulumaks.
Kalendrikuus veerus 1 näidatud dividendide summa arvelt väljamakstud summa kokku Kalendrikuu lõpuks väljamaksmata dividendide summa (veerg 1 – veerg 2), mis kantakse järgnevale dividendide väljamaksmise kalendrikuu tabeli 2 veergu 1
8. Tabeli 2 veerus 2 näidatakse väljamakstud dividendi summa enne «Tulumaksuseaduse» § 29 lõike 8 alusel tulumaksu kinnipidamist.
9. Dividendide väljamaksmisel tuleb käesolev deklaratsioon esitada koos deklaratsiooniga INF 1.

References: § 40
 § 54
 § 56
 § 6
 § 11

§ 1
 § 40
 § 54
 § 56
 § 6
 § 42
 § 11
 § 6
 § 63
 § 6
 § 6
 § 6
 § 2
 § 1
 § 7
 § 54
 § 61
 § 53
 § 53
 § 53
 § 53
 § 61
 § 61
 § 61
 § 54
 § 54
 § 51
 § 52
 § 51
 § 52
 § 251
 § 52
 § 54
 § 51
 § 51
 § 52
 § 53
 § 53
 § 53
 § 53
 § 61
 § 61
 § 53
 § 61
 § 53
 § 54
 § 61
 § 54
 § 61
 § 53
 § 53
 § 61
 § 32
 § 50
 § 54
 § 61
 § 50
 § 32
 § 60
 § 29
 § 60
 § 50
 § 29
 § 54
 § 60
 § 61
 § 54
 § 61
 § 50
 § 50
 § 61
 § 61
 § 61
 § 54
 § 50
 § 61
 § 32
 § 54
 § 60
 § 61
 § 61
 § 50
 § 61
 § 56
 § 32
 § 50
 § 50
 § 29
 § 32
 § 50
 § 29
 § 50
 § 56
 § 50
 § 61
 § 50
 § 50
 § 29