Source: http://www.docstoc.com/docs/21393522/guida-disabili-2009
Timestamp: 2014-10-01 16:58:12+00:00

Document:
I. QUALI SONO LE AGEVOLAZIONI II. LE AGEVOLAZIONI PER IL SETTORE AUTO 1. Chi ne ha diritto 2. Per quali veicoli? 3. La detraibilit&#224; ai fini Irpef delle spese per i mezzi di locomozione 4. Le agevolazioni Iva 5. L’esenzione permanente dal pagamento del bollo 6. L’esenzione dalle imposte di trascrizione sui passaggi di propriet&#224; 7. Diritto alle agevolazioni 8. La documentazione 9. Regole particolari per i disabili con ridotte o impedite capacit&#224; motorie III. LE ALTRE AGEVOLAZIONI 1. La maggiore detrazione Irpef per i figli portatori di handicap 2. Agevolazioni Irpef per alcune spese sanitarie e per i mezzi d’ausilio 3. Detrazione per gli addetti all’assistenza 4. L’aliquota Iva agevolata per ausili tecnici e informatici 5. Altre agevolazioni per i non vedenti 6. Eliminazione delle barriere architettoniche 7. Eredit&#224; e donazioni a favore del disabile grave IV. ANCHE A DOMICILIO I SERVIZI DELL’AGENZIA V. QUADRO RIASSUNTIVO DELLE AGEVOLAZIONI NOTE AL QUADRO RIASSUNTIVO DELLE AGEVOLAZIONI VI. PER SAPERNE DI PI&#217;... VII. FORMULARI 2 4 4 4 5 6 7 8 8 8 9 13 13 14 17 18 18 19 20 21 22 24 27 29
Le norme tributarie emanate negli ultimi anni hanno mostrato particolare attenzione per le persone con disabilit&#224; e i loro familiari, riservando loro numerosi benefici fiscali. La presente guida illustra il quadro aggiornato delle varie situazioni in cui la normativa tributaria riconosce benefici fiscali in favore dei contribuenti portatori di disabilit&#224;, indicando con chiarezza le persone che ne hanno diritto. In particolare, sono spiegate le regole e le modalit&#224; da seguire per richiedere le seguenti agevolazioni:
per il figlio di et&#224; inferiore a tre anni per il figlio di et&#224; superiore a tre anni
1.120 euro 1.020 euro
Con pi&#249; di tre figli a carico la detrazione aumenta di 200 euro per ciascun figlio a partire dal primo. Le detrazioni sono concesse in funzione del reddito complessivo posseduto nel periodo d’imposta e il loro importo diminuisce con l’aumentare del reddito fino ad annullarsi quando il reddito complessivo arriva a 95.000 euro (vedi Capitolo III, paragrafo 1).
la possibilit&#224; di detrarre dall’Irpef il 19% della spesa sostenuta per l’acquisto l’Iva agevolata al 4% sull’acquisto I l’esenzione dal bollo auto I l’esenzione dall’imposta di trascrizione sui passaggi di propriet&#224;
I la possibilit&#224; di detrarre dall’Irpef il 19% della spesa sostenuta per i sussidi tecnici e informatici I I
l’Iva agevolata al 4% per l’acquisto dei sussidi tecnici e informatici la possibilit&#224; di detrarre le spese di acquisto e mantenimento (quest’ultime in modo forfetario) del cane guida per i non vedenti
la possibilit&#224; di detrarre dall’Irpef il 19% delle spese sostenute per i servizi di interpretariato dei sordi
detrazione d’imposta del 36% sulle spese sostenute fino al 31 dicembre 2011 per la realizzazione degli interventi finalizzati all’abbattimento delle barriere architettoniche
la possibilit&#224; di dedurre dal reddito complessivo l’intero importo delle spese mediche generiche e di assistenza specifica
la possibilit&#224; di dedurre dal reddito complessivo gli oneri contributivi (fino all’importo massimo di 1.549,37 euro) versati per gli addetti ai servizi domestici e all’assistenza personale o familiare I la possibilit&#224; di detrarre il 19% delle spese sostenute per gli addetti all’assistenza personale, da calcolare su un ammontare di spesa non superiore a 2100 euro, a condizione che il reddito del contribuente non sia superiore a 40.000 euro (vedi Cap. III, paragrafo 3).
Sono ammesse alle agevolazioni le seguenti categorie di disabili: 1. non vedenti e sordi; 2. disabili con handicap psichico o mentale titolari dell’indennit&#224; di accompagnamento; 3. disabili con grave limitazione della capacit&#224; di deambulazione o affetti da pluriamputazioni; 4. disabili con ridotte o impedite capacit&#224; motorie. I non vedenti sono coloro che sono colpiti da cecit&#224; assoluta o che hanno un residuo visivo non superiore ad un decimo ad entrambi gli occhi con eventuale correzione. Gli articoli 2, 3 e 4 della legge 3 aprile 2001, n. 138 individuano esattamente le varie categorie di non vedenti, fornendo la definizione di ciechi totali, di ciechi parziali e di ipovedenti gravi. Per quanto riguarda i sordi, l’art. 1 della Legge n. 68 del 1999 definisce tali coloro che sono colpiti da sordit&#224; alla nascita o prima dell’apprendimento della lingua parlata. I disabili di cui ai punti 2 e 3 sono quelli che versano in una situazione di handicap grave prevista dal comma 3 dell’articolo 3 della legge n. 104 del 1992, certificata con verbale dalla Commissione per l’accertamento dell’handicap (di cui all’art. 4 della citata legge n. 104 del 1992) presso la ASL. In particolare, i disabili di cui al punto 3 sono quelli che versano in una situazione di handicap grave derivante da patologie (ivi comprese le pluriamputazioni) che comportano una limitazione permanente della deambulazione. I disabili di cui al punto 4 sono coloro che presentano ridotte o impedite capacit&#224; motorie e che non risultano, contemporaneamente, “affetti da grave limitazione della capacit&#224; di deambulazione”. Solo per tale categoria di disabili il diritto alle agevolazioni continua ad essere condizionato all’adattamento del veicolo.
motocarrozzette autoveicoli o motoveicoli per uso promiscuo, o per trasporto specifico del disabile I autocaravan (solo per la detrazione Irpef del 19%).
3. LA DETRAIBILIT&#192; AI FINI IRPEF DELLE SPESE PER I MEZZI DI LOCOMOZIONE
Spese di acquisto Le spese riguardanti l’acquisto dei mezzi di locomozione dei disabili danno diritto a una detrazione d’imposta pari al 19% del loro ammontare. Per mezzi di locomozione s’intendono le autovetture, senza limiti di cilindrata, e gli altri veicoli sopra elencati, usati o nuovi. La detrazione compete una sola volta (cio&#232; per un solo veicolo) nel corso di un quadriennio (decorrente dalla data di acquisto) e deve essere calcolata su una spesa massima di 18.075,99 euro. &#200; possibile riottenere il beneficio per acquisti effettuati entro il quadriennio, qualora il primo veicolo beneficiato risulti precedentemente cancellato dal Pubblico Registro Automobilistico (PRA). In caso di furto, la detrazione per il nuovo veicolo, riacquistato entro il quadriennio, spetta al netto dell’eventuale rimborso assicurativo e deve comunque essere calcolata su una spesa massima di 18.075,99 euro. Per i disabili per i quali, ai fini della detrazione, non &#232; necessario l’adattamento del veicolo, la soglia dei 18.075,99 euro vale solo per le spese di acquisto del veicolo, restandone escluse le ulteriori spese per interventi di adattamento necessari a consentirne l’utilizzo da parte del disabile (ad esempio la pedana sollevatrice, ecc.); spese che, a loro volta, possono fruire della detrazione del 19%, in base a quanto illustrato pi&#249; avanti. Si pu&#242; fruire dell’intera detrazione per il primo anno oppure,in alternativa, optare per la sua ripartizione in quattro quote annuali di pari importo. ATTENZIONE In caso di trasferimento del veicolo a titolo oneroso o gratuito prima del decorso del termine di due anni dall’acquisto, &#232; dovuta la differenza fra l’imposta dovuta in assenza di agevolazioni e quella risultante dall’applicazione delle agevolazioni stesse, ad eccezione del caso in cui il diversamente abile, a seguito di mutate necessit&#224; legate al proprio handicap, ceda il veicolo per acquistarne uno nuovo sul quale realizzare nuovi e diversi adattamenti. Spese per riparazioni Oltre che per le spese di acquisto, la detrazione spetta anche per le riparazioni, escluse quelle di ordinaria manutenzione. Sono esclusi anche i costi di esercizio quali il premio assicurativo, il carburante e il lubrificante. Anche in questo caso la detrazione ai fini Irpef spetta nel limite di spesa di 18.075,99 euro, nel quale devono essere compresi sia il costo d’acquisto del veicolo che le spese di manutenzione straordinaria relative allo stesso. Tali spese, per poter essere detratte, devono essere sostenute entro i 4 anni dall’acquisto. Intestazione del documento comprovante la spesa Se il disabile &#232; titolare di redditi propri per un importo superiore a 2.840,51 euro, il documento di spesa deve essere a lui intestato. Se, invece, il disabile &#232; fiscalmente a carico, il do-
cumento comprovante la spesa pu&#242; essere indifferentemente intestato al disabile o alla persona di famiglia della quale egli risulti a carico.
&#200; applicabile l’Iva al 4%, anzich&#233; al 20%, sull’acquisto di autovetture aventi cilindrata fino a 2000 centimetri cubici, se con motore a benzina, e fino a 2800 centimetri cubici, se con motore diesel, nuove o usate e sull’acquisto contestuale di optional. E’ applicabile l’Iva al 4%, anche alle prestazioni di adattamento di veicoli non adattati gi&#224; posseduti dal disabile. L’aliquota agevolata si applica solo per acquisti effettuati direttamente dal disabile o dal familiare di cui egli sia fiscalmente a carico (o per prestazioni di adattamento effettuate nei loro confronti). Restano pertanto esclusi da questa agevolazione gli autoveicoli (anche se specificamente destinati al trasporto di disabili) intestati ad altre persone, a societ&#224; commerciali, cooperative, enti pubblici o privati. L’Iva ridotta per l’acquisto di veicoli si applica, senza limiti di valore, per una sola volta nel corso di quattro anni (decorrenti dalla data di acquisto), salvo riottenere il beneficio per acquisti entro il quadriennio, qualora il primo veicolo beneficiato sia stato cancellato dal PRA. ATTENZIONE In caso di trasferimento del veicolo prima del decorso del termine di due anni dall’acquisto, &#232; dovuta la differenza fra l’imposta dovuta in assenza di agevolazioni (20%) e quella risultante dall’applicazione delle agevolazioni stesse (4%), ad eccezione del caso in cui il disabile, in seguito a mutate necessit&#224; legate al proprio handicap, ceda il veicolo per acquistarne un altro su cui realizzare nuovi e diversi adattamenti. La cessione prima dei due anni dall’acquisto del veicolo con Iva al 4% non comporta l’integrazione dell’imposta anche nel caso in cui il mezzo &#232; ceduto dall’erede che lo ha ricevuto in eredit&#224; dalla persona disabile (risoluzione n. 136 del 28 maggio 2009).
Gli obblighi dell’impresa L’impresa che vende veicoli con l’aliquota Iva agevolata deve: - emettere fattura con l’annotazione che trattasi di operazione ai sensi della legge 97/86 e della legge 449/97, ovvero della legge 342/2000 o della legge 388/2000. Nel caso di importazione gli estremi della legge 97/86 devono essere annotati sulla bolletta doganale; - comunicare all’ufficio locale dell’Agenzia delle Entrate la data dell’operazione, la targa del veicolo, i dati anagrafici e la residenza del cessionario. La comunicazione va eseguita nel solo caso di vendita di un veicolo ed entro il termine di 30 giorni dalla data della vendita o della importazione. Essa va effettuata nei confronti dell’ufficio territorialmente competente in ragione della residenza dell’acquirente.
L’esenzione dal pagamento del bollo auto riguarda i veicoli indicati nel paragrafo 2 e nella tabella di fine capitolo, con i limiti di cilindrata previsti per l’applicazione dell’aliquota Iva agevolata (2000 centimetri cubici per le auto con motore a benzina e 2800 centimetri cubici per quelle diesel) e spetta sia quando l’auto &#232; intestata allo stesso disabile, sia quando risulta intestata a un familiare di cui egli sia fiscalmente a carico. Le Regioni hanno la potest&#224; di ammettere a fruire dell’esenzione anche ulteriori categorie di persone disabili rispetto a quelle indicate nel paragrafo 1. L’ufficio competente L’ufficio competente ai fini dell’istruttoria di nuove pratiche di esenzione dal bollo auto, cui il disabile dovr&#224; rivolgersi, &#232; l’Ufficio tributi dell’ente Regione. Nelle Regioni in cui tali uffici non sono stati istituiti il disabile pu&#242; rivolgersi all’ufficio locale dell’Agenzia delle Entrate. Alcune regioni (Abruzzo, Basilicata, Calabria, Emilia Romagna, Lazio, Lombardia, Puglia, Toscana, Umbria) e le province di Trento e Bolzano, per la gestione delle pratiche di esenzione dal pagamento della tassa automobilistica, si avvalgono dell’Aci. Se il disabile possiede pi&#249; veicoli, l’esenzione spetta per uno solo dei veicoli che lui stesso potr&#224; scegliere. La targa dell’auto prescelta dovr&#224; essere indicata al competente Ufficio, al momento della presentazione della documentazione. Restano esclusi dall’esenzione gli autoveicoli intestati ad altri soggetti, pubblici o privati (come enti locali, cooperative, societ&#224; di trasporto, taxi polifunzionali, eccetera). Quello che deve fare il disabile Il disabile che ha fruito dell’esenzione deve, per il primo anno, presentare o spedire per raccomandata A/R all’Ufficio competente (della Regione o dell’Agenzia delle Entrate) la documentazione indicata pi&#249; avanti, nell’apposito paragrafo. La documentazione va presentata entro 90 giorni dalla scadenza del termine per il pagamento non effettuato a titolo di esenzione (un eventuale ritardo nella presentazione dei documenti non comporta, tuttavia, la decadenza dall’agevolazione in presenza delle condizioni soggettive stabilite dalla normativa vigente al momento). Gli uffici che ricevono l’istanza sono tenuti a trasmettere al sistema informativo dell’Anagrafe tributaria i dati contenuti nella stessa (protocollo e data, codice fiscale del richiedente, targa e tipo di veicolo, eventuale codice fiscale del proprietario di cui il richiedente risulta fiscalmente a carico). Gli uffici sono tenuti a dare notizia agli interessati sia dell’inserimento del veicolo tra quelli ammessi all’esenzione, sia dell’eventuale non accoglimento dell’istanza di esenzione. L’esenzione dal pagamento del bollo auto, una volta riconosciuta per il primo anno, prosegue anche per gli anni successivi, senza che il disabile sia tenuto a rifare l’istanza e ad inviare nuovamente la documentazione. Dal momento in cui vengono meno, per&#242;, le condizioni per avere diritto al beneficio (ad esempio, perch&#233; l’auto viene venduta) l’interessato &#232; tenuto a comunicarlo allo stesso ufficio a cui era stata richiesta l’esenzione.
N.B.: non &#232; necessario esporre sul parabrezza dell’auto alcun avviso circa il diritto all’esenzione dal bollo.
6. L’ESENZIONE DALLE IMPOSTE DI TRASCRIZIONE SUI PASSAGGI DI PROPRIET&#192;
I veicoli destinati al trasporto o alla guida di disabili appartenenti alle categorie sopra indicate (con esclusione, per&#242;, di non vedenti e sordi) sono esentati anche dal pagamento dell’imposta di trascrizione al PRA in occasione della registrazione dei passaggi di propriet&#224;. Il beneficio compete sia in occasione della prima iscrizione al PRA di un’auto nuova, sia nella trascrizione di un “passaggio” riguardante un’auto usata. L’esenzione spetta anche in caso di intestazione a favore del familiare di cui il disabile sia fiscalmente a carico. La richiesta di esenzione deve essere rivolta esclusivamente al PRA territorialmente competente.
Potr&#224; beneficiare di tutte le agevolazioni previste (cio&#232;, ai fini Irpef, Iva e bollo auto) anche un familiare che ha sostenuto la spesa nell’interesse del disabile, a condizione che questo sia da considerare a suo carico ai fini fiscali. Per essere ritenuto “a carico” del familiare il disabile deve avere un reddito complessivo annuo entro la soglia di 2.840,51 euro. Ai fini del limite, non si tiene conto dei redditi esenti, come ad esempio le pensioni sociali, le indennit&#224; (comprese quelle di accompagnamento), gli assegni e le pensioni erogati ai ciechi civili, ai sordi e agli invalidi civili. Superando il tetto &#232; necessario, per poter beneficiare delle agevolazioni, che i documenti di spesa siano intestati al disabile (e non al suo familiare). Nel caso in cui pi&#249; disabili siano fiscalmente a carico di una stessa persona, la stessa pu&#242; fruire, nel corso dello stesso quadriennio, dei benefici fiscali previsti per l’acquisto di autovetture per ognuno dei portatori di handicap a suo carico. ATTENZIONE Le agevolazioni previste sui veicoli utilizzati per la locomozione dei portatori di handicap, sono riconosciute a patto che gli autoveicoli siano utilizzati in via esclusiva o prevalente dai beneficiari degli sconti fiscali.
Per le categorie di disabili che hanno diritto alle agevolazioni auto senza necessit&#224; di adattamento, la documentazione che deve essere prodotta per attestare il diritto alle agevolazioni &#232; la seguente: 1) certificazione attestante la condizione di disabilit&#224;: • per i non vedenti e sordi: certificato che attesti la loro condizione, rilasciato da una Commissione medica pubblica;
• per i disabili psichici o mentali: verbale di accertamento dell’handicap emesso dalla Commissione medica presso la ASL di cui all’art. 4 della citata legge n. 104/1992, dal quale risulti che il soggetto si trova in situazione di handicap grave (ai sensi del comma 3 dell’art. 3 della legge n. 104 del 1992) derivante da disabilit&#224; psichica, e certificato di attribuzione dell’indennit&#224; di accompagnamento (di cui alle leggi n. 18 del 1980 e n. 508 del 1988) emesso dalla Commissione a ci&#242; preposta (Commissione per l’accertamento dell’invalidit&#224; civile di cui alla legge n. 295 del 1990); • per disabili con grave limitazione della capacit&#224; di deambulazione, o pluriamputati: verbale di accertamento dell’handicap emesso dalla Commissione medica presso la ASL di cui all’art. 4 della citata legge n. 104 del 1992, dal quale risulti che il soggetto si trova in situazione di handicap grave (ai sensi del comma 3 dell’art. 3 della legge n. 104 del 1992) derivante da patologie (ivi comprese le pluriamputazioni) che comportano una limitazione permanente della deambulazione; 2) ai soli fini dell’agevolazione Iva, dichiarazione sostitutiva di atto notorio attestante che nel quadriennio anteriore alla data di acquisto non &#232; stato acquistato un analogo veicolo agevolato. Nell’ipotesi di acquisto entro il quadriennio occorre consegnare il certificato di cancellazione rilasciato dal pubblico registro automobilistico; 3) fotocopia dell’ultima dichiarazione dei redditi da cui risulta che il disabile &#232; a carico dell’intestatario dell’auto, ovvero autocertificazione (nel caso in cui il veicolo sia intestato al familiare del disabile). Per le categorie di disabili che hanno diritto alle agevolazioni solo sui veicoli adattati, la documentazione da produrre &#232; specificata nel paragrafo seguente.
9. REGOLE PARTICOLARI PER I DISABILI CON RIDOTTE O IMPEDITE CAPACIT&#192; MOTORIE
Per i disabili con ridotte o impedite capacit&#224; motorie (ma non affetti da grave limitazione alla capacit&#224; di deambulazione) il diritto alle agevolazioni &#232; condizionato all’adattamento del veicolo alla minorazione di tipo motorio di cui il disabile (anche se trasportato) &#232; affetto. La natura motoria della disabilit&#224; deve essere esplicitamente annotata sul certificato rilasciato dalla commissione medica presso la Asl di cui all’art. 4 della legge n. 104 del 1992 o anche da parte di altre commissioni mediche pubbliche incaricate ai fini del riconoscimento dell’invalidit&#224;. Non &#232; necessario che il disabile fruisca dell’indennit&#224; di accompagnamento. Per quali veicoli? Oltre che per le auto e gli autocaravan (per questi ultimi veicoli le agevolazioni sono solo ai fini della detrazione Irpef), i disabili con ridotte capacit&#224; motorie ma non affetti da gravi
limitazioni alla capacit&#224; di deambulazione, possono godere delle agevolazioni anche sui seguenti veicoli: - motocarrozzette - autoveicoli o motoveicoli per uso promiscuo, o per trasporto specifico del disabile. Le categorie dei veicoli agevolabili sono riportate in dettaglio nella tabella riportata a fine capitolo. L’adattamento del veicolo Per i disabili con ridotte o impedite capacit&#224; motorie l’adattamento del veicolo &#232; una condizione necessaria per tutte le agevolazioni (Iva, Irpef, bollo e imposta di trascrizione al PRA). Per i disabili titolari di patente speciale, si considera ad ogni effetto “adattata” anche l’auto dotata di solo cambio automatico (o frizione automatica) di serie, purch&#233; prescritto dalla Commissione medica locale competente per l’accertamento dell’idoneit&#224; alla guida. Gli adattamenti, che debbono sempre risultare dalla carta di circolazione, possono riguardare sia le modifiche ai comandi di guida, sia solo la carrozzeria o la sistemazione interna del veicolo, per mettere il disabile in condizione di accedervi. Tra gli adattamenti alla carrozzeria da considerare idonei si elencano i seguenti, avvertendo che si tratta di indicazione esemplificativa: - pedana sollevatrice ad azione meccanica/elettrica/idraulica; - scivolo a scomparsa ad azione meccanica/elettrica/idraulica; - braccio sollevatore ad azione meccanica/elettrica/idraulica; - paranco ad azionamento meccanico/elettrico/idraulico; - sedile scorrevole/girevole atto a facilitare l’insediamento del disabile nell’abitacolo; - sistema di ancoraggio delle carrozzelle con annesso sistema di ritenuta del disabile (cinture di sicurezza); - sportello scorrevole; - altri adattamenti non elencati, purch&#233; gli allestimenti siano caratterizzati da un collegamento permanente al veicolo, e tali da comportare un suo adattamento effettivo. Pertanto, non d&#224; luogo ad “adattamento” l’allestimento di semplici accessori con funzione di “optional”, ovvero l’applicazione di dispositivi gi&#224; previsti in sede di omologazione del veicolo, montabili in alternativa e su semplice richiesta dell’acquirente. L’Iva agevolata per gli acquisti Per i disabili con ridotte capacit&#224; motorie che per&#242; non risultino affetti da gravi limitazioni della capacit&#224; di deambulazione, si applicano le seguenti regole: 1) l’acquisto pu&#242; riguardare – oltre agli autoveicoli – anche motocarrozzette, autoveicoli o motoveicoli per uso promiscuo o per trasporto specifico del disabile;
2) i veicoli devono essere adattati prima dell’acquisto (o perch&#233; cos&#236; prodotti in serie o per effetto di modifiche fatte appositamente eseguire dallo stesso rivenditore) alla ridotta capacit&#224; motoria del disabile; 3) il diritto all’Iva agevolata al 4% riguarda anche le prestazioni rese da officine per adattare i predetti veicoli, anche non nuovi di fabbrica, e i relativi acquisti di accessori e strumenti. Gli obblighi dell’impresa L’impresa che vende accessori e strumenti relativi ai veicoli adattati, ovvero che effettua prestazioni di servizio con l’applicazione dell’aliquota Iva agevolata deve emettere fattura (anche quando non richiesta dal cliente) con l’annotazione che si tratta di operazione ai sensi della legge 97/86 e della legge 449/97 (nella vendita di accessori o nelle prestazioni da parte di officine &#232; sufficiente menzionare la legge 449/97), ovvero della legge 342/2000. Nel caso di importazione gli estremi della legge 97/86 vanno riportati sulla bolletta doganale. La documentazione I disabili con ridotte o impedite capacit&#224; motorie ma non affetti da grave limitazione alla capacit&#224; di deambulazione, in aggiunta ai documenti indicati al paragrafo 8 dovranno presentare: 1) fotocopia della patente di guida speciale o fotocopia del foglio rosa “speciale”(solo per i disabili che guidano). Ai fini della detrazione Irpef si prescinde dal possesso di una qualsiasi patente di guida da parte sia del portatore di handicap che del contribuente cui risulta a carico; 2) ai soli fini dell’agevolazione Iva, in caso di prestazioni di servizi o nell’acquisto di accessori, autodichiarazione dalla quale risulti che si tratta di disabilit&#224; comportante ridotte capacit&#224; motorie permanenti, come attestato dalla certificazione medica in possesso. Nella stessa dichiarazione si dovr&#224; eventualmente precisare che il disabile &#232; fiscalmente a carico dell’acquirente o del committente (ove ricorra questa ipotesi); 3) fotocopia della carta di circolazione, da cui risulta che il veicolo dispone dei dispositivi prescritti per la conduzione di veicoli da parte di disabile titolare di patente speciale oppure che il veicolo &#232; adattato in funzione della minorazione fisico/motoria; 4) copia della certificazione di handicap o di invalidit&#224; rilasciata da una Commissione pubblica deputata all’accertamento di tali condizioni, in cui sia esplicitamente indicata la natura motoria della disabilit&#224;.
Veicoli destinati al trasporto di persone, aventi al massimo nove posti, compreso quello del conducente Veicoli aventi una massa complessiva a pieno carico non superiore a 3,5 tonnellate (o a 4,5 tonnellate, se a trazione elettrica o a batteria), destinati al trasporto di cose o di persone e capaci di contenere al massimo nove posti, compreso quello del conducente Veicoli destinati al trasporto di determinate cose o di persone per trasporti in particolari condizioni, caratterizzati dall’essere muniti permanentemente di speciali attrezzature relative a tale scopo Veicoli aventi una speciale carrozzeria ed attrezzati permanentemente per essere adibiti al trasporto e all’alloggio di 7 persone al massimo, compreso il conducente Veicoli a tre ruote destinati al trasporto di persone, capaci di contenere al massimo 4 posti, compreso quello del conducente, ed equipaggiati di idonea carrozzeria Veicoli a tre ruote destinati al trasporto di persone e cose, capaci di contenere al massimo quattro posti, compreso quello del conducente Veicoli a tre ruote destinati al trasporto di determinate cose o di persone in particolari condizioni e caratterizzati dall’essere muniti permanentemente di speciali attrezzature relative a tale scopo
(*) Per i non vedenti e sordi le categorie di veicoli agevolati sono solo quelle con l’asterisco. (1) Per questi veicoli &#232; possibile fruire soltanto della detrazione Irpef del 19%.
Non &#232; agevolabile l’acquisto di quadricicli leggeri, cio&#232; delle “minicar” che possono essere condotte senza patente.
Le detrazioni Irpef per i familiari a carico variano in funzione del reddito complessivo posseduto nel periodo d’imposta. Sono previste detrazioni di base (o teoriche) il cui importo diminuisce con l’aumentare del reddito, fino ad annullarsi quando il reddito complessivo arriva a 95.000 euro per le detrazioni dei figli e a 80.000 euro per quelle del coniuge e degli altri familiari. Il limite di reddito personale complessivo per ritenere una persona fiscalmente a carico non deve essere superiore a 2.840,51 euro al lordo degli oneri deducibili e della deduzione per l’abitazione principale e pertinenze. La detrazione base per i figli &#232; stata fissata in 800 euro e in 900 euro per i figli di et&#224; inferiore a tre anni. Essa aumenta dei seguenti importi: 220 euro, per il figlio disabile, riconosciuto tale ai sensi della legge n. 104 del 1992; 200 euro, per tutti i figli, quando sono pi&#249; di tre.
figlio di et&#224; inferiore a 3 anni Le detrazioni base per i figli a carico figlio di et&#224; superiore a 3 anni
inferiore a 3 anni (900+220) figlio portatore di handicap superiore a 3 anni (800+220) con pi&#249; di tre figli a carico la detrazione aumenta di 200 € per ciascun figlio a partire dal primo
Per determinare la detrazione effettiva &#232; necessario moltiplicare la detrazione teorica per il coefficiente (assunto nelle prime quattro cifre decimali e arrotondato con il sistema del troncamento) che si ottiene dal rapporto tra 95.000, diminuito del reddito complessivo, e 95.000. In presenza di pi&#249; figli, l’importo di 95.000 euro indicato nella formula va aumentato per tutti di 15.000 euro per ogni figlio successivo al primo. Quindi l’importo aumenta a 110.000 euro nel caso di due figli a carico, a 125.000 per tre figli, a 140.000 per quattro, e cos&#236; via. La detrazione per i figli deve essere ripartita al 50 per cento tra i genitori non legalmente ed effettivamente separati. In alternativa, e se c’&#232; accordo tra le parti, si pu&#242; scegliere di attribuire tutta la detrazione al genitore che possiede il reddito pi&#249; elevato. Questa facolt&#224; consente a quest’ultimo, come per esempio nel caso di incapienza dell’imposta del genitore con reddito pi&#249; basso, il godimento per intero delle detrazioni. E’ il caso di ricordare che l’incapienza si verifica quando tutte le detrazioni di cui un contribuente pu&#242; beneficiare sono superiori all’imposta lorda. In queste situazioni, l’importo eccedente non pu&#242; essere chiesto a rimborso o a compensazione di altri tributi, n&#233; &#232; possibile riportarlo nella successiva dichiarazione dei redditi. In sostanza, parte delle detrazioni spettanti andrebbero perdute.
Le spese mediche generiche (es.: prestazioni rese da un medico generico, acquisto di medicinali) e di assistenza specifica sostenute dai disabili sono interamente deducibili dal reddito complessivo. Si considerano di “assistenza specifica” le spese relative all’assistenza infermieristica e riabilitativa, quelle sostenute dal personale in possesso della qualifica professionale di addetto all’assistenza di base o di operatore tecnico assistenziale, semprech&#232; esclusivamente dedicato all’assistenza diretta della persona, le spese per le prestazioni fornite dal personale di coordinamento delle attivit&#224; assistenziali di nucleo, dal personale con la qualifica di educatore professionale, dal personale qualificato addetto ad attivit&#224; di animazione e di terapia occupazionale. Tali spese, inoltre, sono deducibili dal reddito complessivo anche se sono sostenute dai familiari dei disabili che non risultano fiscalmente a carico. In caso di ricovero di un portatore di handicap in un istituto di assistenza e ricovero non &#232; possibile portare in deduzione l’intera retta pagata ma solo la parte che riguarda le spese mediche e le spese paramediche di assistenza specifica. A tal fine &#232; necessario che le spese risultino indicate distintamente nella documentazione rilasciata dall’istituto di assistenza. Le spese sanitarie specialistiche (es.: analisi, prestazioni chirurgiche e specialistiche), invece, danno diritto ad una detrazione Irpef del 19% sulla parte che eccede 129,11 euro; la detrazione &#232; fruibile anche dai familiari quando il disabile &#232; fiscalmente a carico.
Oltre alle spese viste in precedenza sono ammesse alla detrazione del 19%, per l’intero ammontare (senza togliere la franchigia di 129,11 euro) le spese sostenute per: - trasporto in ambulanza del soggetto portatore di handicap (le prestazioni specialistiche effettuate durante il trasporto invece costituiscono spese sanitarie, e danno diritto a detrazione solo sulla parte eccedente i 129,11 euro); - acquisto di poltrone per inabili e minorati non deambulanti e apparecchi per il contenimento di fratture, ernie e per la correzione dei difetti della colonna vertebrale; - acquisto di arti artificiali per la deambulazione; - costruzione di rampe per l’eliminazione di barriere architettoniche esterne ed interne alle abitazioni (ma non si pu&#242; fruire contemporaneamente di questa detrazione e di quella del 36% di cui all’art. 1 della L. 449/97 e successive modifiche, per cui la detrazione del 19% per spese sanitarie spetta solo sulla somma eccedente la quota di spesa gi&#224; assoggettata alla detrazione del 36% per ristrutturazioni); - trasformazione dell’ascensore per adattarlo al contenimento della carrozzella; - sussidi tecnici e informatici rivolti a facilitare l’autosufficienza e le possibilit&#224; di integrazione dei portatori di handicap riconosciuti tali ai sensi dell’articolo 3 della legge n. 104 del 1992. Sono tali ad esempio le spese sostenute per l’acquisto di fax, modem, computer, telefono a viva voce, schermo a tocco, tastiera espansa. Sono inoltre ammesse integralmente alla detrazione del 19% (quindi senza applicazione di franchigia) le altre spese riguardanti i mezzi necessari: • all’accompagnamento; • alla deambulazione; • al sollevamento dei disabili accertati ai sensi dell’articolo 3 della legge n.104 del 1992, indipendentemente dal fatto che fruiscano o meno dell’assegno di accompagnamento. &#200; prevista la detrazione del 19% anche per le spese sostenute dai sordi (riconosciuti ai sensi della legge 26 maggio 1970, n. 381) per i servizi di interpretariato. Per poter fruire della detrazione, i soggetti interessati devono essere in possesso delle certificazioni fiscali rilasciate dai fornitori dei servizi di interpretariato. Tali certificazioni devono essere conservate dal contribuente ed essere esibite agli uffici delle entrate in caso di apposita richiesta. La detrazione del 19% sull’intero importo per tutte le spese sopraesposte spetta anche al familiare del disabile se questo risulta fiscalmente a carico. Spese sanitarie per particolari patologie sostenute dal familiare Il contribuente che, nell’interesse di un familiare titolare di redditi tali da non poter essere considerato fiscalmente a carico, e cio&#232; redditi bassi ma comunque non superiori a 2.840,51 euro, sostenga spese sanitarie relative a patologie esenti dal ticket (e che quindi possono riguardare anche i disabili ) come cardiopatie, allergie o trapianti, pu&#242; considerare onere detraibile dall’Irpef la parte di spesa che non trova capienza nell’imposta dovuta dal familiare affetto dalle predette patologie.
In questo caso, l’ammontare massimo delle spese sanitarie, sulle quali il familiare pu&#242; fruire della detrazione del 19% (dopo aver tolto la franchigia di 129,11 euro), &#232; complessivamente pari a 6.197,48 euro. La documentazione da conservare Ai fini della deduzione e della detrazione sono considerati disabili, oltre alle persone che hanno ottenuto il riconoscimento dalla Commissione medica istituita ai sensi dell’articolo 4 della legge n. 104 del 1992, anche coloro che sono stati ritenuti invalidi da altre Commissioni mediche pubbliche incaricate ai fini del riconoscimento dell’invalidit&#224; civile, di lavoro, di guerra, eccetera. Anche i grandi invalidi di guerra di cui all’articolo 14 del T.U. n. 915 del 1978, e le persone ad essi equiparate, sono considerati portatori di handicap e non sono assoggettati agli accertamenti sanitari da parte della Commissione medica istituita ai sensi dell’articolo 4 della legge n. 104 del 1992. In tal caso &#232; sufficiente la documentazione rilasciata agli interessati dai ministeri competenti al momento della concessione dei benefici pensionistici. I soggetti riconosciuti portatori di handicap ai sensi dell’articolo 3 della legge n. 104 del 1992 possono attestare la sussistenza delle condizioni personali richieste anche mediante autocertificazione effettuata nei modi e nei termini previsti dalla legge (dichiarazione sostitutiva di atto notorio la cui sottoscrizione pu&#242; non essere autenticata se accompagnata da copia fotostatica del documento di identit&#224; del sottoscrittore) facendo riferimento a precedenti accertamenti sanitari effettuati da organi abilitati all’accertamento di invalidit&#224;. Sia per gli oneri per i quali &#232; riconosciuta la detrazione d’imposta sia per le spese sanitarie deducibili dal reddito complessivo (v. righi 6 e 7 del Quadro riassuntivo delle agevolazioni sulle spese, cap. 5) occorre conservare la documentazione fiscale rilasciata dai percettori delle somme (fatture, ricevute o quietanze) per poi poterla esibire o trasmettere, a richiesta degli uffici finanziari. In particolare: - per le protesi, oltre alle relative fatture, ricevute o quietanze, occorre acquisire e conservare anche la prescrizione del medico curante, salvo che si tratti di attivit&#224; svolte, in base alla specifica disciplina, da esercenti arti ausiliarie della professione sanitaria abilitati a intrattenere rapporti diretti con il paziente. In questo caso, se la fattura, ricevuta o quietanza non &#232; rilasciata direttamente dall’esercente l’arte ausiliaria, il medesimo dovr&#224; attestare sul documento di spesa di aver eseguito la prestazione. Anche in questa ipotesi, in alternativa alla prescrizione medica, il contribuente pu&#242; rendere, a richiesta degli uffici, un’autocertificazione, la cui sottoscrizione pu&#242; non essere autenticata se accompagnata da copia fotostatica del documento di identit&#224; del sottoscrittore (da conservare unitamente alle predette fatture, ricevute e quietanze e da esibire o trasmettere a richiesta degli uffici finanziari), per attestare la necessit&#224; della protesi per il contribuente o per i familiari a carico, e la causa per la quale &#232; stata acquistata; - per i sussidi tecnici e informatici, oltre alle relative fatture, ricevute o quietanze, occorre acquisire e conservare una certificazione del medico curante che attesti che quel sus-
sidio &#232; volto a facilitare l’autosufficienza e la possibilit&#224; di integrazione del soggetto riconosciuto portatore di handicap ai sensi dell’articolo 3 della legge n. 104 del 1992; - per documentare l’acquisto di farmaci l’unica prova &#232; costituita dallo “scontrino parlante”che deve contenere: natura (farmaco o medicinale), numero di autorizzazione all’immissione in commercio (AIC), quantit&#224; e il codice fiscale del destinatario del farmaco. Poich&#233; l’apposizione del codice fiscale deve essere effettuata dal farmacista, &#232; interesse dell’acquirente al momento dell’acquisto esibire o comunicare il proprio codice fiscale. Non &#232; possibile allegare allo scontrino fiscale l’attestazione rilasciata dal farmacista o l’autocertificazione.
Le spese sostenute per gli addetti all’assistenza personale, nei casi di non autosufficienza nel compimento degli atti di vita quotidiana, sono detraibili nella percentuale del 19%, calcolabile su un ammontare di spesa non superiore a 2.100 euro, purch&#232; il reddito del contribuente non sia superiore a 40.000 euro. Sono considerate tali coloro che non sono in grado, ad esempio, di assumere alimenti, di espletare le funzioni fisiologiche e provvedere all’igiene personale, di deambulare, di indossare gli indumenti. Inoltre, deve essere considerata non autosufficiente anche la persona che necessita di sorveglianza continuativa. Accertamento dello stato di non autosufficienza La non autosufficienza deve risultare da certificazione medica. La deduzione non compete, ad esempio, per l’assistenza prestata a bambini, se la non autosufficienza non si ricollega all’esistenza di patologie. La documentazione Le spese devono risultare da idonea documentazione, che pu&#242; anche consistere in una ricevuta rilasciata dal soggetto che presta l’assistenza. La documentazione deve contenere il codice fiscale e i dati anagrafici di chi effettua il pagamento e di chi presta l’assistenza. Se la spesa &#232; sostenuta in favore di un familiare, nella ricevuta devono essere indicati anche gli estremi anagrafici e il codice fiscale di quest’ultimo. Altre precisazioni L’importo di 2.100 euro deve essere considerato con riferimento al singolo contribuente a prescindere dal numero dei soggetti cui si riferisce l’assistenza. In pratica, se un contribuente ha sostenuto spese per s&#233; e per un familiare, l’importo teorico utilizzabile resta comunque quello di 2.100 euro. Nell’ipotesi in cui pi&#249; contribuenti hanno sostenuto spese per assistenza riferita allo stesso familiare, l’importo teorico deve essere diviso tra i soggetti che hanno sostenuto la spesa. Cumulabilit&#224; Sia la deduzione dal reddito imponibile che la detrazione d’imposta per gli addetti all’assistenza non pregiudica la possibilit&#224; di dedurre i contributi previdenziali e assistenziali obbligatori versati per gli addetti ai servizi domestici e all’assistenza personale o familiare che, si ricorda, sono deducibili nel limite di 1.549,37 euro.
L’aliquota agevolata per i mezzi di ausilio Si applica l’aliquota Iva agevolata del 4% per l’acquisto di mezzi necessari alla deambulazione e al sollevamento dei disabili (es. servoscala). Per l’individuazione dei beni si veda la nota 8 del Quadro riassuntivo delle agevolazioni sulle spese – cap. 5. L’aliquota agevolata per i sussidi tecnici e informatici Si applica l’aliquota Iva agevolata al 4% ai sussidi tecnici e informatici rivolti a facilitare l’autosufficienza e l’integrazione dei portatori di handicap di cui all’articolo 3 della legge n. 104 del 1992. Rientrano nel beneficio le apparecchiature e i dispositivi basati su tecnologie meccaniche, elettroniche o informatiche, sia di comune reperibilit&#224;, sia appositamente fabbricati. Deve inoltre trattarsi di sussidi da utilizzare a beneficio di persone limitate da menomazioni permanenti di natura motoria, visiva, uditiva o del linguaggio e per conseguire una delle seguenti finalit&#224;: a) facilitare • la comunicazione interpersonale • l’elaborazione scritta o grafica • il controllo dell’ambiente • l’accesso all’informazione e alla cultura b) assistere la riabilitazione. La documentazione da consegnare per i sussidi tecnici e informatici Per fruire dell’aliquota ridotta il disabile deve consegnare al venditore, prima dell’acquisto, la seguente documentazione: • specifica prescrizione autorizzativa rilasciata dal medico specialista dell’ASL di appartenenza dalla quale risulti il collegamento funzionale tra la menomazione e il sussidio tecnico e informatico; • certificato, rilasciato dalla competente ASL, attestante l’esistenza di una invalidit&#224; funzionale rientrante tra le quattro forme ammesse (cio&#232; di tipo motorio, visivo, uditivo o del linguaggio) e il carattere permanente della stessa.
Detrazione dall’Irpef del 19% delle spese sostenute per l’acquisto del cane guida La detrazione spetta una sola volta in un periodo di quattro anni, salvo i casi di perdita dell’animale; spetta per un solo cane e pu&#242; essere calcolata su un importo massimo di 18.075,99 euro. In questo limite rientrano anche le spese per l’acquisto degli autoveicoli utilizzati per il trasporto del non vedente. La detrazione &#232; fruibile o dal disabile o dal familiare di cui il non vedente risulta fiscalmente a carico. Detrazione forfetaria di 516,46 euro delle spese sostenute per il mantenimento del cane guida La detrazione per il mantenimento del cane spetta senza che sia necessario documentare
l’effettivo sostenimento della spesa. Al familiare del non vedente non &#232; invece consentita la detrazione forfetaria anche se il non vedente &#232; da considerare a carico del familiare stesso. Aliquota Iva agevolata del 4% L’agevolazione &#232; prevista per l’acquisto di particolari prodotti editoriali destinati ad essere utilizzati da non vedenti o ipovedenti, anche se non acquistati direttamente da loro: giornali e notiziari, quotidiani, libri, periodici, ad esclusione dei giornali e dei periodici pornografici e dei cataloghi diversi da quelli di informazione libraria, realizzati sia in scrittura braille sia su supporti audiomagnetici per non vedenti ed ipovedenti. L’applicazione dell’aliquota Iva del 4% si estende alle prestazioni di composizione, legatoria e stampa dei prodotti editoriali, alle prestazioni di montaggio e duplicazione degli stessi, anche se realizzati in scrittura braille e su supporti audiomagnetici per non vedenti ed ipovedenti.
Fino al 31 dicembre 2011, salvo proroghe, &#232; possibile fruire della detrazione Irpef sulle spese di ristrutturazione edilizia. Rientrano tra queste, oltre alle spese sostenute per l’eliminazione delle barriere architettoniche riguardanti ad esempio ascensori e montacarichi, anche quelle effettuate per la realizzazione di strumenti che, attraverso la comunicazione, la robotica e ogni altro mezzo tecnologico, siano adatti a favorire la mobilit&#224; interna ed esterna delle persone portatrici di handicap grave, ai sensi dell’art. 3, comma 3, della legge n. 104 del 1992. La detrazione per l’eliminazione delle barriere architettoniche non &#232; fruibile contemporaneamente alla detrazione del 19% a titolo di spese sanitarie riguardanti i mezzi necessari al sollevamento del disabile. La detrazione del 19% su tali spese, pertanto, spetta solo sulla eventuale parte in pi&#249; rispetto alla quota di spesa gi&#224; assoggettata alla detrazione del 36% . Si ricorda che la detrazione &#232; applicabile alle spese sostenute per realizzare interventi previsti unicamente sugli immobili, per favorire la mobilit&#224; interna ed esterna del disabile. Non si applica, invece, alle spese sostenute per il semplice acquisto di strumenti o beni mobili, sia pure ugualmente diretti a favorire la comunicazione e la mobilit&#224; interna ed esterna del disabile: non rientrano, pertanto, in questa tipologia di agevolazione, ad esempio, l’acquisto di telefoni a viva voce, schermi a tocco, computer o tastiere espanse. Tali beni, infatti, sono inquadrabili nella categoria dei sussidi tecnici e informatici per i quali &#232; gi&#224; previsto l’altro beneficio consistente nella detrazione del 19%. La sostituzione di gradini con rampe, sia negli edifici che nelle singole unit&#224; immobiliari, pu&#242; essere considerata intervento che determina il diritto alla detrazione se risulta conforme alle prescrizioni tecniche previste dalla legge sull’abbattimento delle barriere architettoniche (fermo restando, tuttavia, il diritto alla detrazione secondo le regole vigenti, qualora gli stessi interventi possano configurarsi quali interventi di manutenzione ordinaria o straordinaria).
Tra gli interventi di abbattimento delle barriere architettoniche che danno diritto alla detrazione rientra anche la realizzazione di un elevatore esterno all’abitazione. Per le prestazioni di servizi relative all’appalto dei lavori in questione, &#232; applicabile l’aliquota Iva agevolata del 4%, anzich&#233; quella ordinaria del 20%.
7. EREDIT&#192; E DONAZIONI A FAVORE DEL DISABILE GRAVE
Per il pagamento dell’imposta di successione e donazione, quando l’erede o il donatario &#232; una persona portatrice di handicap, riconosciuto grave ai sensi della legge n. 104 del 1992, l’imposta si applica esclusivamente sulla parte del valore della quota o del legato che supera l’ammontare di 1.500.000 euro.
L’Agenzia delle Entrate ha attivato un servizio di assistenza per i contribuenti con disabilit&#224;, impossibilitati a recarsi presso gli sportelli degli Uffici o che hanno comunque difficolt&#224; ad utilizzare gli altri servizi di assistenza dell’Agenzia delle Entrate. Per il contribuente i vantaggi immediati di questa iniziativa sono due: evitare code agli sportelli e, allo stesso tempo, ricevere presso il proprio domicilio assistenza fiscale da parte di funzionari qualificati. I contribuenti che intendono avvalersi del servizio possono rivolgersi alle Associazioni che operano nel settore dell’assistenza alle persone con disabilit&#224;, ai servizi sociali degli enti locali, ai patronati o eventualmente ai coordinatori del servizio delle Direzioni Regionali dell’Agenzia. Le associazioni e gli enti interessati, che vogliono svolgere un ruolo di collegamento fra i contribuenti e l’Agenzia dovranno accreditarsi presso i coordinatori di ciascuna Direzione Regionale. Informazioni aggiornate sul servizio di assistenza domiciliare, si possono conoscere consultando il sito Internet www.agenziaentrate.gov.it alla sezione “Uffici-Assistenza dedicata ai contribuenti con disabilit&#224;”. Resta ferma la possibilit&#224; di ottenere informazioni e chiarimenti rivolgendosi ai Centri di assistenza telefonica, che rispondono al numero 848.800.444 dal luned&#236; al venerd&#236; dalle 9 alle 17, il sabato dalle 9 alle 13, ovvero direttamente agli sportelli degli Uffici locali dell’Agenzia.
1.Acquisto di auto o motoveicolo, nuovo o usato (per l’esenzione dal bollo auto si veda nota 3. 2. Prestazioni di servizio rese da officine per l’adattamento dei veicoli, anche usati, alla minorazione del disabile e acquisto di accessori e strumenti per le relative prestazioni. 3. Spese per riparazioni eccedenti l’ordinaria manutenzione (con esclusione quindi, ad esempio del premio assicurativo, del carburante e del lubrificante).
4. Spese per i mezzi necessari per l’accompagnamento, la deambulazione, il sollevamento (quali, ad esempio, trasporto in ambulanza del portatore di handicap, acquisto di poltrone per inabili e minorati non deambulanti e apparecchi per il contenimento di fratture, ernie e per la correzione dei difetti della colonna vertebrale, acquisto di arti artificiali per la deambulazione, costruzione di rampe per l’eliminazione di barriere architettoniche esterne ed interne alle abitazioni, trasformazione dell’ascensore adattato al contenimento della carrozzella).
6. Spese mediche generiche e di assistenza specifica necessarie nei casi di grave e permanente invalidit&#224; o menomazione. Si considerano di “assistenza specifica” le spese relative all’assistenza infermieristica e riabilitativa; al personale in possesso della qualifica professionale di addetto all’assistenza di base o di operatore tecnico assistenziale esclusivamente dedicato all’assistenza diretta della persona; al personale di coordinamento delle attivit&#224; assistenziali di nucleo; al personale con la qualifica di educatore professionale; al personale qualificato addetto ad attivit&#224; di animazione e/o di terapia occupazionale.
(vedi note 1 e 2) agevolata al 4% 7. Spese mediche generiche e paramediche di assistenza specifica sostenute in caso di ricovero di un disabile in un istituto di assistenza e ricovero. In caso di retta pagata all’istituto, la deduzione spetta solo per le dette spese mediche e paramediche che debbono essere separatamente indicate nella documentazione rilasciata dall’istituto. 8. Spese mediche a seguito di ricovero di persona anziana (se disabile, si applica la precedente riga 7) in istituti di assistenza e ricovero (in caso di retta pagata all’istituto, la detrazione non spetta per le spese relative alla retta di ricovero, ma solo per le spese mediche e di assistenza specifica, le quali debbono essere separatamente indicate nella documentazione rilasciata dall’istituto). 9. Acquisto o affitto di protesi sanitarie (ad esempio: protesi dentarie e apparecchi ortodontici, comprese le dentiere e le capsule; occhi o cornee artificiali; occhiali da vista, lenti a contatto e relativo liquido; apparecchi auditivi, compresi modelli tascabili a filo e auricolare a occhiali; apparecchi ortopedici, comprese le cinture medico/chirurgiche, le scarpe e i tacchi ortopedici, fatti su misura; arti artificiali, stampelle, bastoni canadesi e simili; apparecchi da inserire nell’organismo, come stimolatori e protesi cardiache e simili), ovvero di attrezzature sanitarie (ad esempio: apparecchio per aerosol o per la misurazione della pressione sanguigna). 10. Prestazioni chirurgiche, analisi, indagini radioscopiche, ricerche e applicazioni; prestazioni specialistiche; prestazioni rese da un medico generico; acquisto di medicinali; degenze o ricoveri collegati a operazioni chirurgiche, trapianto di organi. Se le spese di riga 9 e 10 sono state sostenute nell’ambito del servizio sanitario nazionale &#232; detraibile l’importo del ticket pagato. 11. Spese sostenute per i servizi di interpretariato dai soggetti riconosciuti sordi, ai sensi della Legge 26 maggio 1970 n. 381. 12. Contributi obbligatori previdenziali versati per gli addetti ai servizi domestici e all’assistenza personale e familiare (fino a 1.549,37 euro). 13. Spese sostenute per l’acquisto del cane guida.
A - Il trattamento fiscale indicato su questa riga riguarda il disabile in senso generale, definito dalla legge come “colui che presenta una minorazione fisica, psichica o sensoriale, stabilizzata o progressiva, che &#232; causa di difficolt&#224; di apprendimento, di relazione o di integrazione lavorativa e tale da determinare un processo di svantaggio sociale o di emarginazione” (indipendentemente dalla circostanza che fruisca o meno dell’assegno di accompagnamento). B - Il trattamento fiscale indicato su questa riga riguarda il non vedente, il sordo, i portatori di handicap psichico o mentale (di gravit&#224; tale da aver determinato il riconoscimento dell’indennit&#224; di accompagnamento) e i disabili con grave limitazione della capacit&#224; di deambulazione (o affetti da pluriamputazioni) riconosciuti affetti da handicap grave ai sensi dell’art. 3, comma 3 della legge n. 104 del 1992. C - Il trattamento fiscale indicato su questa riga riguarda il disabile con impedite o ridotte capacit&#224; motorie ma non affetto da handicap grave, indipendentemente dalla circostanza che fruisca o meno dell’assegno di accompagnamento. Per questi disabili il veicolo deve essere adattato (nei comandi di guida o nella carrozzeria), ovvero dotato di cambio automatico (prescritto dalla commissione ASL). D - Il trattamento fiscale indicato su questa riga riguarda indistintamente qualsiasi contribuente, a prescindere dalla condizione di disabile.
Le agevolazioni (Iva, Irpef, bollo auto e imposta sui passaggi di propriet&#224;) sono sempre fruibili anche da parte di un familiare del disabile (cio&#232;: coniuge, fratelli, sorelle, suoceri, nuore e generi, adottanti, nonch&#233; figli e genitori, in mancanza dei quali subentrano i discendenti o ascendenti pi&#249; prossimi), quando il disabile stesso sia da considerare a carico in quanto il proprio reddito personale complessivo, al lordo degli oneri deducibili e della deduzione per l’abitazione principale e pertinenze, &#232; non superiore a 2.840,51 euro. Fanno parzialmente eccezione a questa regola le spese di riga 6 e 7, le quali sono deducibili dal reddito complessivo se sostenute per familiari rientranti nell’elencazione precedente anche quando questi non sono fiscalmente a carico. La detrazione forfetaria per il mantenimento del cane guida spetta esclusivamente al non vedente (e non anche alle persone cui risulta fiscalmente a carico) a prescindere dalla documentazione della spesa effettivamente sostenuta. Per quanto riguarda l’applicazione dell’aliquota Iva agevolata, nei casi in cui il beneficio &#232; subordinato al fatto che la cessione o prestazione sia effettuata personalmente nei confronti del disabile (cio&#232; per le agevolazioni di riga 1 e 2) &#232; stabilito, limitatamente alle agevolazioni auto, che il beneficiario dell’operazione pu&#242; anche essere un familiare del disabile rispetto al quale il disabile stesso sia da considerare fiscalmente a carico.
Per poter fruire della esenzione permanente dal pagamento del bollo auto l’auto deve essere adattata se il disabile &#232; affetto da minorazione di tipo fisico/motorio. Per i disabili affetti dal tipo di handicap indicato alla lettera B della nota n. 1 l’agevolazione spetta anche senza che il veicolo risulti adattato. L’agevolazione spetta senza limiti di valore dell’autoveicolo. I limiti di cilindrata sono quelli previsti per le agevolazioni Iva (2000 cc se a benzina, o 2800 cc se diesel). Nel caso in cui il disabile possieda pi&#249; auto, l’esenzione spetta per una sola di esse, a scelta dell’interessato, che dovr&#224; indicare nella comunicazione all’ufficio finanziario la sola targa del veicolo prescelto. L’esenzione dalle imposte di trascrizione per la registrazione al pubblico registro automobilistico spetta per l’acquisto di auto sia nuove che usate, ma non compete a sordi e non vedenti.
L’aliquota agevolata spetta per veicoli nuovi o usati, purch&#233;, per i disabili con ridotte o impedite capacit&#224; motorie ma non affetti da “handicap grave”, si tratti di veicoli adattati prima dell’acquisto (o perch&#233; cos&#236; prodotti in serie o per effetto di modifiche fatte appositamente eseguire dallo stesso rivenditore) alla particolare minorazione di tipo motorio da cui &#232; affetto il disabile. In questi casi si richiede il possesso della patente speciale (che potr&#224; essere conseguita anche entro un anno dall’acquisto), salvo che il disabile non sia in condizioni di conseguirla (perch&#233; minore, o perch&#233; impedito dall’handicap stesso). Non ci sono ai fini Iva limiti di valore, ma limiti di cilindrata (fino a 2000 cc, se a benzina, ovvero fino a 2800 cc, se con motore diesel). L’agevolazione spetta per un solo veicolo nel corso di quattro anni. &#200; possibile riottenere il beneficio per acquisti effettuati entro il quadriennio, qualora il primo veicolo beneficiato risulti precedentemente cancellato dal PRA.
A differenza di quanto stabilito per l’Iva, non sono previsti limiti di cilindrata. La detrazione spetta per un solo veicolo nel corso di quattro anni e nei limiti di un importo di 18.075,99 euro. Si prescinde dal possesso di qualsiasi patente di guida. Si pu&#242; fruire dell’intera detrazione per il primo anno, ovvero si pu&#242; optare, alternativamente, per la ripartizione della stessa in quattro quote annuali di pari importo. &#200; possibile riottenere il beneficio per acquisti effettuati entro il quadriennio, qualora il primo veicolo beneficiato risulti precedentemente cancellato dal Pra. In caso di furto, la detrazione per il nuovo veicolo che venga riacquistato entro il quadriennio spetta, sempre entro il predetto limite, al netto dell’eventuale rimborso assicurativo.
In linea di principio, la detraibilit&#224; integrale della spesa ai fini Irpef coincide quasi sempre con l’applicabilit&#224; dell’aliquota agevolata del 4%. Per maggiore precisione, tuttavia, si veda ai fini Iva la nota (8) comprendente l’elenco dei beni assoggettati ad Iva del 4%.
Ai soli fini Iva, devono sussistere le seguenti condizioni: per sussidi tecnici e informatici s’intendono quelli costituiti da apparecchiature e dispositivi basati su tecnologie meccaniche, elettroniche o informatiche (sia di comune reperibilit&#224;, sia appositamente fabbricati), da utilizzare a beneficio di soggetti impediti (o anche limitati) da menomazioni PERMANENTI di natura motoria, visiva, uditiva o del linguaggio. I sussidi debbono avere la finalit&#224; di assistere la riabilitazione, ovvero di facilitare la comunicazione interpersonale, l’elaborazione scritta o grafica, il controllo dell’ambiente, l’accesso all’informazione e alla cultura.
Al di fuori dell’Iva agevolata sui veicoli e sui sussidi tecnici e informatici (gi&#224; indicata nel quadro riassuntivo delle agevolazioni) si elencano di seguito gli altri beni soggetti ad Iva agevolata del 4%: - protesi e ausili inerenti a menomazioni di tipo funzionale permanenti (compresi pannoloni per incontinenti, traverse, letti e materassi ortopedici antidecubito e terapeutici, materassi ad aria collegati a compressore alter- nativo, cuscini jerico e cuscini antidecubito per sedie a rotelle o carrozzine da comodo, cateteri, ecc., ceduti per essere utilizzati da soggetti per i quali sussista apposita documentazione probatoria in ordine al carattere permanente della menomazione); - apparecchi di ortopedia (comprese le cinture medico/chirurgiche), oggetti ed apparecchi per fratture (docce, stecche e simili), oggetti ed apparecchi di protesi dentaria, oculistica ed altre; apparecchi per facilitare l’audizione ai sordi ed altri apparecchi da tenere in mano, da portare sulla persona o da inserire nell’organismo, per compensare una deficienza o una infermit&#224;; - poltrone e veicoli simili per invalidi anche con motore o altro meccanismo di propulsione, compresi i servoscala ed altri mezzi simili adatti al superamento di barriere architettoniche per soggetti con ridotte o impedite capacit&#224; motorie; - prestazioni di servizi dipendenti da contratti di appalto aventi ad oggetto la realizzazione delle opere direttamente finalizzate al superamento o alla eliminazione delle barriere architettoniche.
La detrazione spetta una sola volta in un periodo di quattro anni, salvo i casi di perdita dell’animale. La detrazione spetta per un solo cane e pu&#242; essere calcolata su un importo massimo di 18.075,99 euro. Tale limite comprende anche le spese per l’acquisto degli autoveicoli utilizzati per il trasporto del non vedente.
VI. PER SAPERNE DI PI&#217; …
D.P.R. 24 ottobre 1998, n. 403, (G.U. n. 275 del 24 novembre 1998) riguardante le norme di semplificazione della documentazione amministrativa, come modificato dal testo Unico sull’autocertificazione approvato con D.P.R. 28 dicembre 2000, n. 445 (S.O. alla G.U. 20 febbraio 2001, n. 42) D.P.R. 22 dicembre 1986, n. 917 (T.U.I.R.) artt.10, comma lettera b) e 13bis lettera c) (S.O. alla G.U. del 31 dicembre 1986, n. 302)
Legge 28 febbraio 1997, n. 30, conversione in legge, con modificazione del decreto-legge 31 dicembre 1996, n. 669, recante disposizioni urgenti in materia tributaria, finanziaria pubblica per l’anno 1997 (comma 1, art. 1 e comma 9, art. 21) Legge 27 dicembre 1997, n. 449, art. 8 (S.O. 255 alla G.U. del 30 dicembre 1997, n. 302) Decreto Ministeriale - Ministero delle finanze – 14 marzo 1998 (determinazione delle condizioni e delle modalit&#224; alle quali &#232; subordinata l’applicazione dell’aliquota Iva ridotta al 4% ai sussidi tecnici e informatici rivolti a facilitare l’autosufficienza e l’integrazione dei soggetti portatori di handicap) Legge 23 dicembre 1998, n. 448, art. 39, riguardante la facolt&#224; di autocertificazione da parte del disabile, delle proprie condizioni personali (S.O. n. 210/L alla G.U. n. 302 del 29 dicembre 1998) Legge 23 dicembre 1999, n. 488, art. 6 comma 1, lettere e) e g) (S.O. n. 227/2 alla G.U. 27 dicembre 1999 n. 302) Legge 21 novembre 2000, n. 342, art. 50 (S.O. alla G.U. del 25 novembre 2000, n. 276) Legge 23 dicembre 2000, n. 388, artt.30, comma 7, 31 comma 1, 81 comma 3 (S.O. alla G.U. del 29 dicembre 2000, n. 302) Legge 28 dicembre 2001, n. 448, art. 2, commi 1 e 3 (S.O. alla G.U. del 29 dicembre 2001, n. 301) Legge 1 agosto 2003, n. 200, art. 1 bis, comma 1 ( G.U. del 2 agosto 2003, n. 178) Legge 30 dicembre 2004, n. 311 (Legge finanziaria 2005, pubblicata sulla G.U. n. 306 del 31/12/04, S.O. n. 192), art. 1, comma 349 Legge 27 dicembre 2006, n. 296 – Finanziaria 2007- artt.1 comma 6, 36, 37, 319, 387,388 e 389 (S.O. alla G.U. del 27 dicembre 2006, n. 299)
Decreto Legge n. 159 del 2007, convertito con modificazioni dalla Legge n. 222 del 2007 Istruzioni per la dichiarazione dei redditi (Modello Unico Persone Fisiche e Modello 730) Circolari: n. 186/E del 15 luglio 1998, n. 197/E del 31 luglio 1998, n. 74/E del 12 aprile 2000, n. 207/E del 16 novembre 2000, n. 1/E del 3 gennaio 2001, n. 6/E e 7/E del 26 gennaio 2001, n. 13/E del 13 febbraio 2001, n. 46 dell’11 maggio 2001, n. 55/E del 14 giugno 2001, n. 72/E del 30 luglio 2001, n. 2/E del 3 gennaio 2005,n.15/E del 20 aprile 2005; n. 6/E del 13 febbraio 2006, n.10/E del 13 marzo 2006, n. 28/E del 4 agosto 2006; n.15/E del 16 marzo 2007; n. 30 del 28 marzo 2008, n. 34 del 4 aprile 2008. Risoluzioni: n. 113/E del 9 aprile 2002, n. 169/E del 4 giugno 2002, n. 306/E del 17 settembre 2002, n.117/E dell’8 agosto 2005, n. 66/E del 16/05/2006, n. 4/e del 17 gennaio 2007, n. 8/E del 25 gennaio 2007, n. 397 del 22 ottobre 2008; n. 136/E del 28 maggio 2009.
Autocertificazione sottoscritta dal disabile Il(la) sottoscritt.., .............................................., nat .. il..../.../........ a ............................ (prov. .....) codice fiscale ..................................................... residente a........................................................., in via ............................................................, ai fini dell’acquisto agevolato del veicolo targato .....................,
DICHIARA sotto la propria responsabilit&#224;, ai sensi dell’articolo 47 del D.P.R.n. 445 del 2000 (Testo unico sull’autocertificazione): (barrare le ipotesi che ricorrono cancellando le altre) di essere non vedente (o sordo) come risulta dalle certificazioni rilasciate da Commissioni mediche pubbliche di accertamento; di essere pluriamputato o con grave limitazione della capacit&#224; di deambulare, affetto da handicap grave di cui al comma 3, dell’art. 3 della legge n. 104 del 1992, come risulta dalla certificazione rilasciata dalla Commissione medica ASL; di essere disabile psichico o mentale (di gravit&#224; tale da fruire dell’indennit&#224; di accompagnamento) affetto da handicap grave di cui al comma 3, dell’art. 3 della legge n. 104 del 1992, come risulta dalla certificazione rilasciata dalla Commissione medica ASL; che nel corso dei quattro anni anteriori alla data del .................(1) non &#232; stato acquistato altro veicolo con lo stesso tipo di agevolazione; di essere, in quanto possessore di reddito lordo non superiore a euro 2.840,51, fiscalmente a carico del familiare di seguito indicato, secondo quanto risulta dall’ultima dichiarazione dei redditi da questi presentata (articolo 46, lettera o), del D.P.R. n. 445/2000, Testo unico sull’autocertificazione). Nome del familiare ................................................ codice fiscale ....................................................
Il sottoscritto &#232; a conoscenza delle conseguenze penali che derivano, ai sensi dell’articolo 76 del T.U. sull’autocertificazione, qualora la presente dichiarazione risulter&#224; mendace a seguito dei controlli che il competente ufficio si riserva di eseguire in forza dell’articolo 43 dello stesso T.U.
(1) Indicare la data di immatricolazione dell’autovettura. * Per il disabile mentale o psichico interdetto la firma va apposta dal tutore.
Autocertificazione sottoscritta dal disabile (1) Il(la) sottoscritt.., .............................................., nat .. il..../.../........ a .............................. (prov. .....) codice fiscale ..................................................... residente a........................................................., in via ............................................................, ai fini dell’acquisto agevolato del veicolo (adattato e/o con cambio o frizione automatica) targato ............., DICHIARA sotto la propria responsabilit&#224;, ai sensi dell’articolo 47 del D.P.R.n. 445 del 2000 (Testo unico sull’autocertificazione): (barrare le ipotesi che ricorrono cancellando le altre) di essere affetto da patologia che comporta ridotte o impedite capacit&#224; motorie permanenti ma non da handicap grave di cui al comma 3 dell’articolo 3 della legge n. 104 del 1992, cos&#236; come risulta dalle certificazioni rilasciate dagli uffici pubblici competenti, comprese le Commissioni mediche pubbliche diverse da quelle previste dalla legge n. 104/ 92, come quelle di invalidit&#224; civile, per lavoro o di guerra; che nel corso dei quattro anni anteriori alla data del ...........(1) non &#232; stato acquistato altro veicolo con lo stesso tipo di agevolazione; di essere, in quanto possessore di reddito lordo non superiore a euro 2.840,51, fiscalmente a carico del familiare di seguito indicato, secondo quanto risulta dall’ultima dichiarazione dei redditi da questi presentata (articolo 46, lettera o), del D.P.R. n. 445/2000 (Testo unico sull’autocertificazione). Nome del familiare ................................................ codice fiscale ....................................................
(1) Indicare la data di immatricolazione dell’autovettura. (*) Per il disabile mentale e psichico interdetto la firma va apposta dal tutore.
Autocertificazione sottoscritta dal disabile (1) Il(la) sottoscritt.., .............................................., nat .. il..../.../........ a .............................. (prov. .....) codice fiscale ..................................................... residente a........................................................., in via ............................................................., ai fini dell’acquisto agevolato di sussidi tecnici ed informatici, DICHIARA sotto la propria responsabilit&#224;, ai sensi dell’articolo 47 del D.P.R.n. 445/2000 (Testo unico sull’autocertificazione): (barrare l’ipotesi che ricorre cancellando le altre) 1) che &#232; stat... riconosciut... disabile ai sensi dell’articolo 3 della Legge n. 104 del 1992, con una invalidit&#224; funzionale permanente di tipo: motorio visivo uditivo del linguaggio 2) che gli/le &#232; stata rilasciata specifica prescrizione autorizzativa da parte del medico specialista della ASL di appartenenza attestante il collegamento funzionale tra la menomazione di cui sopra e l’acquisto di un: computer modem fax altro ............................
(1) L’autocertificazione pu&#242; essere utilizzata in presenza di certificazioni mediche gi&#224; rilasciate e al fine di facilitare la documentazione del diritto all’agevolazione, quando non ci si vuol privare dell’originale o quando quest’ultimo &#232; gi&#224; stato consegnato a un ufficio o a un precedente rivenditore di beni agevolati.
L’AGENZIA INFORMA Periodico bimestrale pubblicato dall’Agenzia delle Entrate Direzione Centrale Servizi ai Contribuenti Settore Servizi all’Utenza Ufficio Comunicazione Multimediale Registrazione del Tribunale di Roma n. 504 del 1&#176; dicembre 2003 Direttore Capo Settore Capo Ufficio Aldo Polito Margherita Calabr&#242; Gualtiero Esposito
Redazione a cura dell’Ufficio Comunicazione Multimediale Direzione e redazione via Cristoforo Colombo, 426 C/D - 00145 Roma Progetto grafico Stazione Grafica - Agenzia delle Entrate
Per ulteriori informazioni e aggiornamenti: www.agenziaentrate.gov.it L’Agenzia informa &#232; consultabile anche su www.agenziaentrate.gov.it
nursindroma Categories:
guida, disabili, 2009
Guida PMI 10-11.book
guida_uda_2011-12
OTHER DOCS BY nursindroma
nuovi livelli reddituali assegni familiari
sentenza cassazione orari reperibilit�
CCNL comparto sanit� biennio economico 2008/2009
posti laura inferm 2009-10
Dlgs 150 del 27 ottobre 2009
rls inail Sicurezza TU n 81

References: art. 1
 art. 21
 art. 8
 art. 39
 art. 6
 art. 50
 art. 2
 art. 1
 art. 1

sentenza