Source: https://www.dcipower.cz/co-to-jsou-spotrebni-dane-co-pod-ne-spada/
Timestamp: 2020-01-25 14:17:27+00:00

Document:
Co to jsou spotřební daně? Co pod ně spadá? | DCI Power
Spotřební daň se řadí mezi nepřímé daně, které jsou státem zaváděny za účelem regulace ceny určitých komodit na trhu. A nebo slouží k tomu, aby zvýšily příjmy státního rozpočtu.
Primárně však spotřební daně však mohou sloužit a také slouží jako účinný prostředek ke snižování poptávky po škodlivém zboží (například tabák, alkohol). Proto jsou ostatně některé tyto komodity zatíženy více jak 50% daní.
Jaké komodity a druhy zboží jsou zatíženy spotřební daní?
Spotřební daní jsou zatíženy výrobky z lihu, piva, vína a meziproduktů, tabáku a tabákových výrobků a minerálních olejů.
Předmětem spotřební daně je líh (etanol), včetně neodděleného lihu vzniklého kvašením, obsažený v jakýchkoli výrobcích, pokud celkový obsah lihu v těchto výrobcích činí více než 1,2 % objemových etanolu. To znamená, že dani podléhá etanol v jakékoli směsi kromě nápojů jako je pivo, a různé druhy vín, pokud podíl etanolu v této směsi překračuje 1,2 % objemových etylalkoholu.
Sazby daně vztahující se k lihu
Popis výrobku / zboží
2207 líh obsažený ve výrobcích uvedených pod kódem nomenklatury 2207 28 500 Kč / hl etanolu
2208 líh obsažený ve výrobcích uvedených pod kódem nomenklatury 2208 s výjimkou destilátů z pěstitelského pálení v množství do 30 l etanolu pro jednoho pěstitele za jedno výrobní období 28 500 Kč / hl etanolu
2208 líh obsažený v destilátech ovocných z pěstitelského pálení v množství do 30 l etanolu pro jednoho pěstitele za jedno výrobní období podle zákona o lihu 14 300 Kč / hl etanolu
ostatní líh obsažený ve výrobcích uvedených pod ostatními kódy nomenklatury 28 500 Kč / hl etanolu
Kolkování a povinné značení lihu
Právní úpravou byla zavedena povinnost značit každé spotřebitelské balení lihu, které je určeno pro tuzemský trh, kontrolní páskou (tzv. ochranným značením) a to takovým způsobem, aby při otevření spotřebitelského balení došlo ke znehodnocení této pásky. Tomuto značení se také říká kolkování. Tzn. zboží je a musí být označeno kolkem.
Spotřební daň se vztahuje na výrobky z piva obsahující více než 0,5 % objemových alkoholu (kód nomenklatury 2203) a směsi výrobku s nealkoholickými nápoji obsahující více než 0,5 % objemových alkoholu (kód nomenklatury 2206).
Základem spotřební daně z piva je množství piva vyjádřené v hektolitrech. Základní sazba daně se užívá pro pivovary, které nejsou považovány za malé nezávislé (viz tabulka níže).
Sazby daně pro pivo
Sazba daně v Kč / hl za každé celé hmotnostní procento extraktu původní mladiny
0.- 10.000>
10.000 – 50.000 včetně>
50.000 – 100.000 včetně>
100.000 – 150.000 včetně>
150.000 – 200.000 včetně>
2010 32,00 16,00 19,20 22,40 25,60 28,80
2011 32,00 16,00 19,20 22,40 25,60 28,80
2012 32,00 16,00 19,20 22,40 25,60 28,80
Malé nezávislé pivovary
Zákon o spotřebních daních stanoví základní sazbu daně a snížené sazby daně pro malé nezávislé pivovary zařazené do pěti velikostních skupin v závislosti na roční produkci piva.
Vína a meziprodukty
Sazby a daně vztahující se na vína a meziprodukty
Šumivá vína podle § 93 odst. 2 2 340 Kč / hl
Tichá vína podle § 93 odst. 3 0 Kč / hl
Meziprodukty podle § 93 odst. 4 2 340 Kč / hl
Od daně jsou osvobozeny tato vína a meziprodukty
pro výrobu octa uvedeného pod kódem nomenklatury 2209,
pro výrobu a přípravu léčiv,
pro výrobu potravinářských výrobků, pokud obsah alkoholu v nich nepřekročí 8,5 litru alkoholu ve 100kg výrobku u čokoládových výrobků nebo 5 litrů alkoholu ve 100 kg výrobku u ostatních výrobků;
ve výši technicky zdůvodněných skutečných výrobních ztrát,
Malí a drobní vinaři
Obdobně jako u lihu zůstává zachováno zvláštní postavení fyzických osob, které za rok nevyrobí více než 500 litrů tichého vína (drobných vinařů). Uvedené množství tichého vína vyrobeného drobným vinařem je určeno výhradně pro vlastní spotřebu, pro spotřebu jeho domácnosti a jeho hostů. Tato fyzická osoba není plátcem, pokud víno neprodá a neporuší ostatní podmínky uvedené v tomto ustanovení. Jakmile však tyto podmínky poruší, musí se zaregistrovat se jako plátce a vznikne jí povinnost daň přiznat a zaplatit, a to se týká množství tichého vína vyrobeného od 1. ledna kalendářního roku, ve kterém tato povinnost vznikla.
Tabák ke kouření se dále člení do 3 podkategorií na:
tabák řezaný (popřípadě jinak dělený, kroucený nebo lisovaný do desek, způsobilý ke kouření bez dalšího průmyslového zpracování)
tabákový odpad (upravený pro prodej konečnému spotřebiteli, který je možné kouřit)
tabák ke kouření (obsahující více než 25 % hmotnosti tabákových částic užších než 1 mm; jedná se o jemně řezaný tabák určený pro ruční výrobu cigaret).
Sazby spotřební daně u cigaret, tabáku, tabákových výrobků v roce 2013
Sazba daně – pevná část
Sazba daně – procentní část
Cigarety 1,16 Kč / kus 27 % celkem nejméně však 2,10 Kč / kus
Doutníky, cigarillos 1,25 Kč / kus
Tabák ke kouření 1 400Kč / kg
Ostatní tabák 1 350 Kč / kg
Výpočet výše spotřební daně u cigaret, tabáku, tabákových výrobků
Ukázkový výpočet zdanění cigaret
Celkovou daň u cigaret tvoří spotřební daň a DPH. Počítejme, že krabička cigaret stojí 90 Kč. Spotřební daň je vypočítána v minimální výši. Spotřební daň u krabičky činí 42 Kč (20 ks x 2,10 Kč) a DPH 15 Kč (90 Kč: 120 x 20). Celková daň činí 57 Kč, tedy 66,3 % konečné ceny cigarety.
Tabák a tabákové výrobky – osvobození od daně
tabákové výrobky určené k použití pro zkoušky týkající se kvality výrobku a zkoušky související se zabezpečením kvality měření, nebo nezbytné výrobní zkoušky za podmínky, že tyto tabákové výrobky budou v průběhu zkoušek prokazatelně spotřebovány, zničeny nebo znehodnoceny, a to v technologicky odůvodněném množství. Zkoušky mohou být prováděny pouze v laboratořích akreditovaných podle technické normy ČSN EN ISO/IEC 17025 pro předmět zkoušení tabák nebo tabákové výrobky,
znehodnocené podle pokynů a za přítomnosti úředních osob celního úřadu, nebo zničené za jejich přítomnosti zničené (to se týká pouze tabákových výrobků určených pro vývoz nebo pro dopravu v režimu podmíněného osvobození od daně do jiného členského státu, které současně nejsou způsobilé pro uvedení do volného daňového oběhu na území jiného členského státu nebo třetí země).
Jedná se o vybraná paliva, maziva a jejich směsi. Tyto oblasti jsou definovány v zákoně. Mimo základního ustanovení v § 4 zákona se plátcem stává ten, kterému vznikne povinnost daň přiznat a zaplatit
při použití nebo prodeji minerálních olejů uvedených, které nebyly zdaněny nebo u nichž byla uplatněna sazba daně nižší než sazba daně stanovená pro daný účel použití, pro účely, pro které je stanovena vyšší sazba daně,
při použití nebo prodeji směsí minerálních olejů určených pro pohon dvoutaktních motorů za účelem pohonu jiných než dvoutaktních motorů,
při použití nebo prodeji minerálních olejů pro pohon motorů nebo pro výrobu tepla bez ohledu na způsob spotřeby tepla,
při použití nebo prodeji přísady či plnidla do minerálních olejů a v dalších zákonem stanovených případech.
Sazby daně vztahující se na mirenální oleje
2710 motorové a ostatni benziny a letecké pohonné hmoty benzinového typu podle §45 odst. 1 písm. a) s obsahem olova do 0,013g/l včetně 12 840 Kč / 1000 l
motorové a ostatní benziny a letecké pohonné hmoty benzinového typu podle §45 odst. 1 písm. a) s obsahem olova nad 0,013g/l 13 710 Kč / 1000 l
střední oleje, těžké plynové oleje podle §45 odst. 1 písm. b) 10 950 Kč / 1000 l
těžké topné oleje podle §45 odst. 1 písm. c) 472 Kč / t
odpadní oleje podle §45 odst. 1 písm. d) 660 Kč / 1000 l
2711 zkapalněné ropné plyny podle §45 odst. 1 písm. e) 3 933 Kč / t
zkapalněné ropné plyny podle §45 odst. 1 písm. f) 0 Kč / t
zkapalněné ropné plyny podle §45 odst. 1 písm. g) 1 290 Kč / t
Výrobky pro osobní spotřebu jsou osvobozené od daně
Vybrané výrobky, které byly uvedeny do volného daňového oběhu v jiném členském státě a které fyzické osoby nabyly v tomto členském státě pro osobní spotřebu a jsou jimi dopravované na daňové území České republiky, jsou osvobozeny od daně.
Za množství pro osobní spotřebu se považuje množství, které nepřesahuje:
← Náš web DCI Power prošel redesignem Celní úřad, clo a stanovení jeho výše →
Nejčastěji také hledáte: Cigareta • Cigarety • Cigarillos • Doutníky • Drobní vinaři • Kolek • Kolkování • Kolky • Líh • Meziprodukty • Minerální olej • Minerální oleje • Osobní spotřeba • Pivo • Pivovar • Pivovary • Povinné značení lihu • Sazby daně • Spotřební daň • Spotřební daně • Tabák • Tabákové výrobky • Vína • Víno

References: § 93
 § 93
 § 93
 § 4
 §45
 §45
 §45
 §45
 §45
 §45
 §45
 §45