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L ACCERTAMENTO SINTETICO Il confronto tra vecchio. Carlo Nocera
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Camillo Antonelli
1 L ACCERTAMENTO SINTETICO Il confronto tra vecchio e nuovo strumento Carlo Nocera
2 IL CONFRONTO ACCERTAMENTO SINTETICO RILEVANZA VECCHIO STRUMENTO RILEVANZA NUOVO STRUMENTO DISPONIBILITA E POSSESSO BENI POSSIBILITÀ PROVA CONTRARIA SOSTENIMENTO SPESE POSSIBILITÀ PROVA CONTRARIA 2
3 L APPLICAZIONE PER I PERIODI D IMPOSTA VERSIONE ANTE D.L. 78/2010 ACCERTAMENTO SINTETICO VERSIONE POST D.L. 78/2010 PERIODI D IMPOSTA SINO AL 2008 PERIODI D IMPOSTA 2009 E SEGUENTI 3
4 STRUMENTO E PERIODI D IMPOSTA PERIODO D IMPOSTA TERMINE ACCERTAMENTO CON DICHIARAZIONE TERMINE ACCERTAMENTO SENZA DICHIARAZIONE STRUMENTO ACCERTATIVO VECCHIO VECCHIO VECCHIO VECCHIO NUOVO O NUOVO 4
5 LO SCARTO PER L ACCERTAMENTO VERSIONE ANTE D.L. 78/ % TRA ACCERTABILE E DICHIARATO SCOSTAMENTO BIENNALE NON CONSECUTIVO ACCERTAMENTO SINTETICO VERSIONE POST D.L. 78/ % TRA ACCERTABILE E DICHIARATO SCOSTAMENTO ANNUALE 5
6 LA FORMULA PER L ACCERTAMENTO <<La determinazione sintetica del reddito complessivo di cui ai precedenti commi è ammesso a condizione che il reddito complessivo accertabile ecceda di almeno un quinto quello dichiarato.>> RCA > RD*1,20
7 L ESEMPIO CORRETTO RD RCA 100 1, , ,20 240
8 L ESEMPIO ERRATO RCA RD 120 0, , ,80 192
9 IL CONFRONTO DEGLI ESEMPI RD CORRETTO RCA RD ERRATO
10 LA MODALITÀ ULTERIORE DI ACCERTAMENTO SINTETICO ANALISI DI CAMPIONI SIGNIFICATIVI DI CONTRIBUENTI RILEVANZA COMPOSIZIONE NUCLEO FAMILIARE RILEVANZA AREA TERRITORIALE DI APPARTENENZA ELEMENTI INDICE DI CAPACITA CONTRIBUTIVA DETERMINAZIONE SINTETICA DEL REDDITO ALTERNATIVA 10
11 IL NUOVO PANIERE: I PAPABILI RATE DI MUTUO CONSISTENTI CANONI DI LEASING PER BENI DI LUSSO ACQUISIZIONE DATI ANAGRAFE TRIBUTARIA CANONI DI LOCAZIONE POSTI BARCA SPESE RILEVANTI PER RISTRUTTURAZIONE IMMOBILI SPESE RILEVANTI PER ARREDO IMMOBILI BENIDI VALORE (DIPINTI, SCULTURE, GIOIELLI) VIAGGI E CROCIERE RETTE PER SCUOLE PRIVATE COSTOSE HOBBY COSTOSE (AUTOMOBILISMO, RALLY, MOTONAUTICA) DISPONIBILITA QUOTE RISERVE DI CACCIA O PESCA QUOTE DI ISCRIZIONE IN CIRCOLI ESCLUSIVI
12 L ALTERNATIVA DISCREZIONALE ACCERTAMENTO SINTETICO ELEMENTI INDICE DI CAPACITA CONTRIBUTIVA REDDITOMETRO SPESOMETRO VALUTAZIONE SPESE DI QUALUNQUE GENERE 12
13 IL DOPPIO GIOCO DELLA CAPACITÀ CONTRIBUITIVA AUTOVETTURA IN LEASING ANNUI SPESOMETRO REDDITOMETRO REDDITO = SPESE REDDITO = ELEMENTO INDICE IMPORTO COEFFICIENTATO 13
14 GLI INCREMENTI PATRIMONIALI NEL VECCHIO SISTEMA REDDITO SINTETICO REDDITO SINTETICO INCREMENTO PATRIMONIALE REDDITO SINTETICO REDDITO SINTETICO REDDITO SINTETICO
15 GLI INCREMENTI PATRIMONIALI NEL NUOVO SISTEMA INCREMENTO PATRIMONIALE RILEVANZA SPESA PER INTERO NEL PERIODO D IMPOSTA 2009 POSSIBILITÀ PROVA CONTRARIA 15
16 LA SINTESI DEL SINTETICO SPESE DI QUALSIASI GENERE ELEMENTO CERTO ELEMENTI INDICE CAMPIONI STATISTICI ELEMENTO PRESUNTIVO ACCRESCIMENTO RICCHEZZA DEL CONTRIBUENTE INCREMENTI ACCRESCIMENTO ELEMENTO PATRIMONIALI CERTO NUOVO ACCERTAMENTO SINTETICO
17 IL PROCEDIMENTO OGGI LEGITTIMITÀ EMISSIONE AVVISO DI ACCERTAMENTO DIRETTO CONTRADDITTORIO NON OBBLIGATORIO ACCERTAMENTO SINTETICO SCOSTAMENTO 25% SU BASE BIENNALE NON CONSECUTIVA ATTIVAZIONE CONTRADDITTORIO A CURA CONTRIBUENTE 17
18 IL PROCEDIMENTO DOMANI ILLEGITTIMITÀ EMISSIONE AVVISO DI ACCERTAMENTO DIRETTO CONTRADDITTORIO OBBLIGATORIO ACCERTAMENTO SINTETICO SCOSTAMENTO 20% SU BASE ANNUALE ATTIVAZIONE CONTRADDITTORIO A CURA UFFICIO 18
19 IL NUOVO PROCEDIMENTO FASE 1 SELEZIONE CONTRIBUENTE ACQUISIZIONE DATI ANAGRAFE TRIBUTARIA FASE 2 CONVOCAZIONE ACQUISIZIONE CONTRIBUENTE DIRETTA ULTERIORI (ART. 32 DPR 600/73) DATI ED ELEMENTI FASE 3 SEGNALAZIONE AL COMUNE DI RESIDENZA DEL CONTRIBUENTE ACQUISIZIONE EVENTUALE ULTERIORI ELEMENTI FASE 4 CONVOCAZIONE CONTRIBUENTE IN CONTRADDITTORIO (D. LGS. n. 218/97) DEFINIZIONE ACCERTAMENTO IN FIERI 19
20 L EVOLUZIONE DEL CONTROLLO ACCERTAMENTO REDDITO D IMPRESA O DI LAVORO AUTONOMO CONTROLLO SINTETICO 4 1 INDAGINI FINANZIARIE REDDITOMETRO 3 SPESOMETRO 2
21 NUOVO REDDITOMETRO: CHI SALE Tutte le spese sostenute dal contribuente in un periodo d imposta Accertamento eseguibile per singolo anno in caso di scostamento del reddito accertabile di almeno il 20% rispetto a quanto dichiarato Procedimento che prevede l obbligo di convocazione preventiva del contribuente per consentirgli la difesa Rilevanza per intero nel periodo d imposta oggetto di controllo della spesa per incrementi patrimoniali Indicatori di capacità contributiva differenziati per Indicatori di capacità contributiva differenziati per composizione nucleo familiare e area geografica di residenza
22 NUOVO REDDITOMETRO: CHI SCENDE La disponibilità e il possesso deibeniedeiserviziprevisti dalla tabella ministeriale del 1992 Accertamento eseguibile soltanto quando lo scostamento del reddito accertabile, di almeno il 25% rispetto a quanto dichiarato, si verifica per due annualità anche non consecutive Insussistenza obbligo di preventiva convocazione del contribuente per avvio contraddittorio Possibilità di emissione diretta di un avviso di accertamento Spalmatura della spesa per incrementi patrimoniali in cinque periodi d imposta (anno in cui la spesa è stata sostenuta e i quattro precedenti)
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