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Timestamp: 2018-03-22 23:05:29+00:00

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JUEGO DE ROLES “MIS OBLIGACIONES”
Continuando al caso planteado en la actividad de aprendizaje 1, Evidencia:
“Emprendimiento comercial”, José ha decidido legalizar su empresa de turismo, pero ahora requiere asesoría en materia tributaria para evitar problemas con la constitución de su empresa. Desarrolle esta evidencia dando respuesta a cada una de las inquietudes de José a través de un juego de roles.
- José: tengo entendido que en Colombia están obligados a pagar tributos al Estado las empresas y algunas personas naturales. Pensando en el tipo de negocio que he constituido no sé si también estoy en la obligación de declarar, podría usted indicarme de manera detalla ¿Qué personas naturales están obligadas a declarar renta?
- Asesor: enuncie los requisitos que se deben tener en cuenta para determinar cuándo una persona es declarante del impuesto sobre la renta.
- José: continuando con el tema permítame preguntarle, en el caso de mi cuñada, ella no sabe si declarar o no el impuesto de renta correspondiente al año gravable 2013, dado a que sus ingresos laborales fueron de $54.000.000, pero tiene un patrimonio de $125.000.000, ¿qué ocurre en este caso?
- Asesor: determine de manera justificada si la cuñada de José es responsable de declarar el impuesto de renta.
Rangos en UVT *
$ 106.098.000
$ 117.221.000
Consumo en tarjetas de crédito que exceda
$ 72.937.000
Consignaciones bancarias, depósitos o inversiones financieras que exceda
* Valor de la UVT para el 2012 $ 26,049
De acuerdo a la tabla anterior la cuñada de José no debería pagar impuesto a la renta por sus ingresos laborales porque son inferiores a $106.098.000, pero presenta un patrimonio que excede a $117.221.000. Por lo tanto SI ES RESPONSABLE DE PAGAR EL IMPUESTO DE RENTA
- José: tengo entendido que es importante tener claro el valor de la UVT que se aplica en el período fiscal sobre el cual se está efectuando la declaración.
¿Cómo determino el valor de una UVT? ¿Es un valor constante o cómo se establece?
- Asesor: explique el significado de UVT e indique quién determina el valor de una UVT anualmente.
- José: entonces, si una persona natural no está obligada a declarar renta, ¿cuál es el documento que tiene los mismos efectos de la declaración de renta y complementarios?
- Asesor: indique cual es el documento que tiene los mismos efectos de la declaración de renta y complementarios para las personas naturales no obligadas a declarar renta.
El artículo 29 del decreto 836 de 1991 contemplo:
- José: supongamos que me realizan retención en la fuente por concepto de servicios en las empresas a quienes les vendo el paquete turístico del Parque Nacional de Chicamocha. Si no estoy obligado a declarar el impuesto de renta porque no supero los topes establecidos, ¿esa retención en la fuente constituye mi impuesto de renta y complementarios de ese período gravable?
- Asesor: explique la finalidad de la retención en la fuente y su incidencia en el impuesto de renta y justifique el por qué la retención en la fuente constituye el impuesto de renta y complementarios de ese período gravable para el contribuyente no obligado a declarar.
- José: con respecto a la sociedad que voy a constituir, como sé yo ¿Cuándo se debe presentar las declaraciones de renta y complementarios de personas jurídicas?
- Asesor: explique a través de un ejemplo que es período fiscal, cuando inicia y cuando termina, enseñando el manejo del calendario tributario.
- José: si yo no estoy obligado a presentar declaraciones tributarias pero decido hacerlo ¿Tiene efecto alguno?
- Asesor: explique a través de un ejemplo, el efecto de presentación de una declaración tributaria cuando no hay la obligación de hacerlo.
- José: tengo entendido que los impuestos en Colombia se clasifican a nivel nacional, departamental y municipal. Me interesa saber si dentro de los impuestos nacionales aparte del impuesto de renta y complementarios e impuesto al patrimonio existen otros impuestos más.
- Asesor: explique a José que otros impuestos nacionales existen.
La Ley 1739 del 2014 dio paso a la creación del impuesto a la riqueza, el cual está acompañado de un impuesto complementario de normalización tributaria; estas dos nuevas figuras fiscales se encuentran reglamentadas a través de los artículos 1 a 10 y 35 a 41 de dicha ley. Se encuentran obligados a contribuir con el impuesto a la riqueza –en concordancia con el artículo 1 de la Ley 1739 del 2014, que adicionó el artículo 292-2 del ET– los siguientes:
Las personas naturales, nacionales o extranjeras, que no tengan residencia en el país, respecto de su riqueza poseída directamente en este, salvo las excepciones previstas en los tratados internacionales y en el derecho interno.
Las personas naturales, nacionales o extranjeras, que no tengan residencia en el país, respecto de su riqueza poseída indirectamente a través de establecimientos permanentes en este, salvo las excepciones previstas en los tratados internacionales y en el derecho interno.
Las sucesiones ilíquidas de causantes sin residencia en el país al momento de su muerte respecto de su riqueza poseída en este.
Este impuesto, más conocido como IVA, es catalogado como indirecto, pues grava el consumo y los costos en los que se ha de incurrir en el proceso productivo de un bien o en la prestación de un servicio; en algunas ocasiones es trasladable al consumidor final, por lo que es en este último sobre quien recae el impuesto. La ley ha señalado los siguientes como hechos generadores del IVA:
La circulación, venta u operación de juegos de suerte y azar, con excepción de las loterías.
El gravamen a los movimientos financieros –GMF– es un tributo nacional a cargo de los usuarios del sistema financiero; los agentes responsables del recaudo son las entidades vigiladas por la Superintendencia Financiera, de Economía Solidaria y el Banco de la República; la base de este gravamen se encuentra integrada por el valor total de la transacción financiera.
Es importante tener en cuenta que de acuerdo con lo señalado en el artículo 45 de la Ley 1739 del 2014, se indicó que el desmonte del GMF, o 4 x mil, ya no se realizará entre 2015 y 2018, sino entre 2019 y 2021, de la siguiente manera:
Al uno por mil (1 x 1.000) en el 2021
“A partir del 1 de enero del 2013 entró en vigencia el impuesto nacional a la gasolina y al ACPM, creado mediante el artículo 167 de la Ley 1607 del 2012”
A partir del 1 de enero del 2013 entró en vigencia el impuesto nacional a la gasolina y al ACPM, creado mediante el artículo 167 de la Ley 1607 del 2012; esto con el fin de sustituir el impuesto global a la gasolina, al ACPM, y el IVA a los combustibles. Dicho impuesto se genera en la venta, el retiro, la importación para consumo propio y la importación para la venta de gasolina y ACPM, además de la importación temporal para perfeccionamiento activo (elaboración, reparación o fabricación de algún bien, por lo general maquinaria, con la mercancía importada). Sus responsables son los productores e importadores de la gasolina y ACPM, y sujetos pasivos, quienes adquieran la gasolina o el ACPM del productor o del importador; estos últimos también son sujetos pasivos cuando realizan retiros de gasolina y/o de ACPM para consumo propio. Cabe recordar que el impuesto a la gasolina y al ACPM es de carácter monofásico, por lo que se causa una única vez; dicha causación se puede dar en los siguientes eventos:
En las ventas efectuadas por los productores, en la fecha de la emisión de la factura.
En las importaciones, en la fecha en que se nacionalice la gasolina o el ACPM.
En los retiros que realicen los productores para consumo propio, en la fecha del retiro.
Cuando se trate de la importación temporal para perfeccionamiento activo, en la fecha en que se nacionalice la gasolina o el ACPM, o en la fecha de la presentación de la declaración de dicha importación temporal.
La retención en la fuente es un mecanismo utilizado por el Estado para recaudar de forma anticipada algunos de los impuestos. Se genera por diversas actividades que la ley cataloga como generadoras de impuestos, como por ejemplo:
El pago o abono en cuenta de un ingreso en el caso de renta.
El valor retenido sobre el valor del impuesto a las ventas de bienes y servicios.
La retención en la fuente es un mecanismo que además busca facilitar el pago por parte del contribuyente, ya que se cobra cuando se está recibiendo el ingreso; se aplica al impuesto de renta y complementario, impuesto de industria y comercio (impuesto municipal), impuesto sobre las ventas, e impuesto sobre la renta para la equidad –CREE– a manera de autorretención.
- José: Bueno, aclarada la parte tributaria, ahora si estoy convencido de constituir y a legalizar mi empresa, y así realizar los sueños que tengo junto con mis familiares.

References: artículo 29
 artículo 1
 artículo 292
 artículo 45
 artículo 167
 artículo 167