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Timestamp: 2020-02-18 05:05:38+00:00

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﻿ RESOLUCIÓN 596 DE DICIEMBRE 4 DE 2017
RESOLUCIÓN 596 DE 04 DE DICIEMBRE DE 2017
CONTENIDO:UNIDAD ADMINISTRATIVA ESPECIAL CONTADURÍA GENERAL DE LA NACIÓN. RESOLUCIÓN 139 DE 2015. MODIFICA EL CATÁLOGO GENERAL DE CUENTAS DEL MARCO NORMATIVO PARA EMPRESAS QUE NO COTIZAN EN EL MERCADO DE VALORES, Y QUE NO CAPTAN NI ADMINISTRAN AHORRO DEL PÚBLICO. LA PRESENTE RESOLUCIÓN TIENE APLICACIÓN A PARTIR DEL 1° DE ENERO DE 2018.
RESOLUCIÓN 596 DE 2017
“Por la cual se modifica el catálogo general de cuentas del marco normativo para empresas que no cotizan en el mercado de valores, y que no captan ni administran ahorro del público”.
Que mediante la Resolución 628 de 2015, expedida por la UAE Contaduría General de la Nación (CGN), se incorporó en el régimen de contabilidad pública, el referente teórico y metodológico de la regulación contable pública (modificado por la Res. 456/2017), el cual define el alcance del régimen de contabilidad pública y sirve de base para desarrollar este instrumento de normalización y regulación, en el contexto de la convergencia hacia estándares internacionales de información financiera.
Que mediante la Resolución 139 de 2015, expedida por la Contaduría General de la Nación, se incorporó, como parte del régimen de contabilidad pública, el marco normativo para empresas que no cotizan en el mercado de valores, y que no captan ni administran ahorro del público; y se definió el catálogo general de cuentas para las entidades sujetas a la Resolución 414 de 2014 y sus modificaciones.
Que mediante la Resolución 466 de 2016, expedida por la Contaduría General de la Nación, se modificó el catálogo general de cuentas del marco normativo para empresas que no cotizan en el mercado de valores, y que no captan ni administran ahorro del público.
Que mediante la Ley 1819 de 2016 se eliminó el impuesto sobre la renta para la equidad (CREE), se creó la sobretasa al impuesto sobre la renta y complementarios, y se modificaron aspectos relacionados con la retención en la fuente.
Que se identificó la necesidad de modificar el catálogo general de cuentas aplicable a las empresas que no cotizan en el mercado de valores, y que no captan ni administran ahorro del público, para incorporar hechos económicos que no habían sido contemplados y eliminar aquellas subcuentas que no son de aplicación.
113308 Recursos entregados en administración
131117 Cuotas de sostenimiento
132222 Programas de promoción y prevención
132390 Otros derechos en acuerdos de concesión
190410 Derechos en fideicomiso
190516 Beneficios a empleados por préstamos condicionados a tasa de interés cero o inferior a la del mercado
190711 Anticipo sobretasa al impuesto sobre la renta y complementarios
197012 Activos intangibles en concesión
197511 Activos intangibles en concesión
197611 Activos intangibles en concesión
198606 Costos de transacción - Activos y pasivos financieros
243613 Rentas de pensiones
243614 Regalías y explotación de la propiedad intelectual
243619 Transacciones con tarjeta débito y crédito
244036 Sobretasa al impuesto sobre la renta y complementarios
244091 Otras contribuciones y tasas
247508 Cotizaciones no compensadas
249090 Otras cuentas por pagar
251204 Cesantías retroactivas
431122 Programas de promoción y prevención
480243 Interés del plan de activos para beneficios posempleo
480849 Ganancia en la actualización del plan de activos para beneficios a empleados a largo plazo y por terminación del vínculo laboral o contractual
4809 Acuerdos de concesión
480901 Derechos de explotación a favor del concedente
480902 Ingresos a favor del concesionario
480903 Contraprestación a favor del concedente
480904 Amortización del pasivo diferido del concedente
480990 Otros ingresos en acuerdos de concesión
510708 Cesantías retroactivas
510813 Beneficios por préstamos a empleados a tasa de interés cero o inferior a la del mercado
520807 Cesantías retroactivas
521213 Beneficios por préstamos a empleados a tasa de interés cero o inferior a la del mercado
535711 Activos intangibles en concesión
536609 Activos intangibles en concesión
580450 Pérdida por titularización de activos
582104 Sobretasa al impuesto sobre la renta y complementarios
589034 Pérdida en la actualización del plan de activos para beneficios a empleados a largo plazo y por terminación del vínculo laboral o contractual
621010 Semovientes
9312 Liquidación provisional de bonos pensionales
931202 Entidades responsables del pasivo pensional
991532 Liquidación provisional de bonos pensionales
ART. 2º—Modificar la denominación de las siguientes cuentas y subcuentas en la estructura del catálogo general de cuentas del marco normativo para empresas que no cotizan en el mercado de valores, y que no captan ni administran ahorro del público:
1311 Ingresos no tributarios Contribuciones, tasas e ingresos no tributarios
1323 Derechos de explotación y contratos de concesión Acuerdos de concesión
138515 Ingresos no tributarios Contribuciones, tasas e ingresos no tributarios
138590 Otras cuentas por cobrar de difícil cobro Otras cuentas por cobrar de difícil recaudo
138614 Ingresos no tributarios Contribuciones, tasas e ingresos no tributarios
141530 Activo financiero por acuerdos de concesión (concedente) Activo financiero por acuerdos de concesión (concesionario)
1610 Semovientes Semovientes y plantas
161003 De experimentación De investigación y educación
161005 Semovientes pendientes de legalizar Semovientes y plantas pendientes de legalizar
161006 Semovientes de propiedad de terceros Semovientes y plantas de propiedad de terceros
161090 Otros semovientes Otros semovientes y plantas
162511 Semovientes Semovientes y plantas
168510 Semovientes Semovientes y plantas
169502 Semovientes Semovientes y plantas
1907 Anticipos o saldos a favor por impuestos y contribuciones Anticipos, retenciones y saldos a favor por impuestos y contribuciones
197090 Otros intangibles Otros activos intangibles
197590 Otros intangibles Otros activos intangibles
197690 Otros intangibles Otros activos intangibles
240790 Otros recaudos a favor de terceros Otros recursos a favor de terceros
243607 Rendimientos financieros Rendimientos financieros e intereses
243610 Pagos al exterior Pagos o abonos en cuentas en el exterior
243612 Enajenación de propiedades, planta y equipo personas naturales Enajenación de activos fijos de personas naturales
243615 A empleados articulo 383 estatuto tributario Rentas de trabajo
243625 Impuesto a las ventas retenido pendiente de consignar Impuesto a las ventas retenido
243626 Contratos de obra Contratos de construcción
2440 Impuestos, contribuciones y tasas por pagar Impuestos, contribuciones y tasas
3230 Resultados del ejercicio Resultado del ejercicio
328003 Rendimiento de los activos por planes de beneficio posempleo Ganancias o pérdidas por actualización de los activos del plan de beneficios posempleo
4110 No tributarios Contribuciones, tasas e ingresos no tributarios
419502 Ingresos no tributarios Contribuciones, tasas e ingresos no tributarios
421090 Otras ventas de bienes comercializados Otros bienes comercializados
443001 Subvención por préstamos condicionados con tasa de interés cero Subvención por préstamos con tasa de interés cero
443002 Subvención por préstamos condicionados con tasas de interés inferiores a las del mercado Subvención por préstamos con tasas de interés inferiores a las del mercado
480220 Ganancia por baja en cuentas de cuentas por cobrar Ganancia por baja en cuentas de cuentas por pagar
480222 Ganancia por baja en cuentas de préstamos por cobrar Ganancia por baja en cuentas de préstamos por pagar
480836 Variaciones beneficios posempleo por el costo del servicio presente y pasado Variaciones beneficios posempleo por el costo del servicio pasado
511141 Sostenimiento de semovientes Sostenimiento de semovientes y plantas
512090 Otros impuestos Otros impuestos, contribuciones y tasas
522090 Otros impuestos Otros impuestos, contribuciones y tasas
534714 Ingresos no tributarios Contribuciones, tasas e ingresos no tributarios
535102 Semovientes Semovientes y plantas
535790 Otros intangibles Otros activos intangibles
536010 Semovientes Semovientes y plantas
536690 Otros intangibles Otros activos intangibles
542401 Subvención por préstamos condicionados con tasa de interés cero Subvención por préstamos con tasa de interés cero
542402 Subvención por préstamos condicionados con tasas de interés inferiores a las del mercado Subvención por préstamos con tasas de interés inferiores a las del mercado
580402 Interés neto por beneficios a los empleados Interés por beneficios a los empleados
589301 Ingresos no tributarios Contribuciones, tasas e ingresos no tributarios
621090 Otras ventas de bienes comercializados Otros bienes comercializados
812801 Contratos de concesión Acuerdos de concesión
891506 Activos retirados Bienes y derechos retirados
912801 Contratos de concesión Acuerdos de concesión
ART. 3º—Eliminar las siguientes subcuentas de la estructura del catálogo general de cuentas del marco normativo para empresas que no cotizan en el mercado de valores, y que no captan ni administran ahorro del público:
138415 Embargos judiciales
153032 Repuestos
243616 A empleados artículo 384 estatuto tributario
243617 A trabajadores por cuenta propia
243618 Sobre salarios de contribuyentes que no pertenecen a la categoría de empleados
243629 Retención de impuesto sobre la renta para la equidad (CREE)
244028 Impuesto sobre la renta para la equidad (CREE)
244033 Sobretasa al impuesto sobre la renta para la equidad (CREE)
249030 Embargos judiciales
411051 Ingresos por concesiones a favor del concedente
431110 Recobros SOAT
431111 Recobros ARL
431112 Recobro de enfermedades alto costo
431113 Recobro a empleadores
480234 Utilidad por compraventa de divisas
480235 Rendimiento por corrección monetaria
480804 Cuotas partes de bonos pensionales
580424 Pérdida por medición inicial de préstamos por cobrar
580441 Reajuste por corrección monetaria
582102 Impuesto sobre la renta para la equidad (CREE)
582103 Sobretasa al impuesto sobre la renta para la equidad (CREE)
589005 Incentivos a sectores productivos
589010 Cofinanciación del sistema de transporte masivo de pasajeros
891512 Inventarios obsoletos y vencidos
ART. 4º—Incorporar, en el catálogo general de cuentas del marco normativo para empresas que no cotizan en el mercado de valores, y que no captan ni administran ahorro del público, las descripciones y dinámicas de las siguientes cuentas:
4 48 4809
Ingresos Otros ingresos Acuerdos de concesión
Representa los ingresos de la empresa concedente por concepto de los valores que el concesionario debe transferir a esta por: a) la cesión de los derechos de explotación de un activo en concesión, b) la cesión de los derechos de explotación para la realización de una actividad reservada a la empresa concedente y c) la contraprestación por la parte de los ingresos obtenidos por la explotación de un activo en concesión. También incluye los ingresos de la empresa concedente por la amortización del pasivo diferido. Así mismo, incluye los ingresos del concesionario conforme a lo pactado en el acuerdo de concesión.
1. El valor de los ingresos de la empresa concedente originados en acuerdos de concesión.
2. El valor de los ingresos del concesionario originados, en acuerdos de concesión.
9 93 9312
Cuentas de orden acreedoras Acreedoras de control Liquidación provisional de bonos pensionales
Representa el valor de la liquidación provisional de los bonos pensionales, que realizan las empresas que tengan a su cargo la obligación de emitir bonos pensionales.
1. El menor valor de la proyección financiera de la liquidación provisional de los bonos pensionales.
2. El valor del saldo de la liquidación provisional cuando se emite el bono pensional.
1. El valor de la proyección financiera de la liquidación provisional de los bonos pensionales.
2. El mayor valor de la proyección financiera de la liquidación provisional de los bonos pensionales.
ART. 5º—Modificar, en el catálogo general de cuentas del marco normativo para empresas que no cotizan en el mercado de valores, y que no captan ni administran ahorro del público, las descripciones o dinámicas de las siguientes clases, grupos y cuentas:
En esta denominación, se incluyen las cuentas que representan los recursos de liquidez inmediata en caja, cuentas corrientes, cuentas de ahorro y fondos que están disponibles para el desarrollo de las actividades de la empresa. Así mismo, incluye los equivalentes al efectivo, y los fondos en efectivo y equivalentes al efectivo de uso restringido.
1 11 1132
Activos Efectivo y equivalentes al efectivo Efectivo de uso restringido
Representa el valor de los fondos en efectivo y equivalentes al efectivo que, por disposiciones legales, no están disponibles para su uso inmediato por parte de la empresa.
1. El valor de los fondos que no están disponibles para su uso inmediato por parte de la empresa.
1. El valor de los fondos cuya restricción de uso ha desaparecido.
Representa el valor de: a) las inversiones a corto plazo de alta liquidez que son fácilmente convertibles en efectivo, que se mantienen para cumplir con los compromisos de pago a corto plazo más que para propósitos de inversión y que están sujetas a un riesgo poco significativo de cambios en su valor; b) los recursos entregados en administración que se mantienen para cumplir con compromisos de pago a corto plazo más que para propósitos de inversión; y c) el valor de los fondos colocados por la empresa pagaderos a la vista, así como los que están comprometidos para la reventa de inversiones, cuentas por cobrar o préstamos por cobrar, dados en repo u operaciones simultáneas como garantía de la transacción.
1. El valor de las inversiones y de los recursos entregados en administración que, de acuerdo con la política de la empresa, pueden ser clasificadas como equivalentes al efectivo.
2. El valor de los recursos entregados en administración reintegrados en efectivo.
3. El valor restituido de los fondos vendidos al término de las condiciones contractuales preestablecidas.
4. El valor reclasificado hacia las cuentas de inversiones, cuentas por cobrar o préstamos por cobrar, en caso de incumplimiento del pacto en operaciones repo u operaciones simultáneas.
Activos Cuentas por cobrar Contribuciones, tasas e ingresos no tributarios
Representa el valor de los derechos a favor de la empresa que se originan por conceptos tales como multas, sanciones, estampillas y cuotas de sostenimiento.
2. El valor de las devoluciones o descuentos.
Representa el valor de los derechos causados por concepto de ingresos obtenidos por las entidades promotoras de salud (EPS) y las entidades obligadas a compensar (EOC) en la organización y garantía de la prestación de los servicios de salud que se incluyen en el plan obligatorio de salud (POS) y en los No POS de los regímenes contributivo y subsidiado.
1 13 1323
Activos Cuentas por cobrar Acuerdos de concesión
Representa el valor de los derechos de cobro adquiridos por la empresa concedente, en virtud de un acuerdo de concesión, mediante el cual la empresa concedente obtiene ingresos del concesionario a cambio de: a) la cesión de los derechos de explotación de un activo en concesión, b) la cesión de los derechos de explotación para la realización de una actividad reservada a la empresa concedente y c) la contraprestación por la parte de los ingresos obtenidos por la explotación de un activo en concesión. También incluye el valor de los derechos de cobro adquiridos por el concesionario conforme a lo pactado en el acuerdo de concesión.
1. El valor del derecho a cobrar.
1. El valor de los pagos recibidos.
Representa el valor de los predios en los cuales están construidas las diferentes edificaciones, los destinados a futuras construcciones y aquellos en los cuales se lleva a cabo la actividad agrícola. También incluye los terrenos de propiedad de terceros que cumplan con la definición de activo.
4. El valor de los descuentos y rebajas que se asocien con los terrenos adquiridos.
Activos Propiedades, planta y equipo Semovientes y plantas
Representa el valor de los semovientes y plantas que se utilicen para investigación, educación, seguridad, transporte, entretenimiento, esparcimiento, control de aduanas o para cualquier otra actividad que no sea agropecuaria. También incluye los semovientes y las plantas de propiedad de terceros que cumplan la definición de activo.
Las subcuentas De trabajo y De selección serán aplicables únicamente para el caso de los semovientes.
1. El costo de los semovientes y las plantas adquiridos.
2. El valor de los desembolsos imputables a la preparación, siembra y desarrollo de las plantas.
3. El valor de los semovientes recibidos en calidad de donación, cesión u otra modalidad.
4. El valor de los semovientes nacidos durante el periodo contable.
1. El valor de los semovientes y las plantas enajenados.
4. El valor de las plantas dadas de baja por destrucción u otras causas.
5. El valor de los descuentos y rebajas que se asocien con los semovientes y las plantas adquiridos.
1 16 1615
Activos Propiedades, planta y equipo Construcciones en curso
Representa el valor de las edificaciones recibidas que aún se encuentran en construcción, así como los costos y demás cargos en que se incurre durante el proceso de construcción de bienes inmuebles, hasta cuando estén en condiciones de operar de la forma prevista por la administración de la empresa.
1. El valor de las construcciones recibidas en donación, cesión u otra modalidad.
2. El valor de los materiales incorporados a las obras.
3. El valor de los desembolsos imputables a la ejecución de las obras e instalaciones.
1. El valor de las obras terminadas que se trasladen a la cuenta del activo correspondiente, cuando la obra se encuentre en condiciones de operar de la forma prevista por la administración de la empresa.
2. El valor de los materiales y demás elementos sobrantes cargados a las obras o instalaciones, que se reintegren.
3. El valor de las construcciones enajenadas o trasferidas.
4. El valor de los descuentos y rebajas que se asocien con los elementos consumidos en la construcción.
Representa el valor de las propiedades, planta y equipo de la empresa concedente amparados en acuerdos de concesión.
1. El valor de las propiedades, planta y equipo entregados a terceros en virtud de acuerdos de concesión.
2. El valor de las propiedades, planta y equipo en concesión, adquiridos o construidos por el concesionario.
3. El valor de las adiciones y mejoras a las propiedades, planta y equipo en concesión.
1. El valor de la reclasificación a otras cuentas, una vez finalice el acuerdo de concesión.
Representa los valores entregados por la empresa, en calidad de avance o anticipo para la obtención de bienes y servicios, así como los correspondientes a los viáticos y gastos de viaje que están pendientes de legalización.
La subcuenta Activos intangibles en concesión se afectará por los valores de los activos intangibles de la concedente, amparados en acuerdos de concesión.
5. El valor de los desembolsos en que se incurra durante la fase de desarrollado del intangible.
6. El valor de las adiciones y mejoras.
7. El valor de los activos intangibles desarrollados por el concesionario en virtud de acuerdos de concesión.
2 24 2402
Pasivos Cuentas por pagar Subvenciones por pagar
Representa el valor de las obligaciones adquiridas por la empresa por concepto de los recursos que debe entregar a terceros, distintos de sus empleados, los cuales están orientados al cumplimiento de un fin, propósito, actividad o proyecto específico.
1. El valor del pago parcial o total efectuado por cada uno de los conceptos.
1. El valor de las obligaciones que se adquieran por concepto de subvenciones.
Representa el valor de los recursos recaudados por las empresas promotoras de salud (EPS) y las entidades obligadas a compensar (EOC), provenientes de las cotizaciones al sistema de seguridad social en salud, que serán objeto de compensación. Esta cuenta es de uso exclusivo de las EPS y las EOC.
La subcuenta de Superávit por compensación se afectará con los saldos que deben girar las EPS o las EOC como resultado del proceso de compensación.
2. El valor del reconocimiento del derecho a favor de la EPS o la EOC.
Pasivos Beneficios a los empleados
En esta denominación, se incluyen las cuentas que representan las obligaciones generadas por concepto de las retribuciones que la empresa proporciona a sus empleados o extrabajadores por los servicios prestados, incluyendo, cuando haya lugar, beneficios por terminación del vínculo laboral o contractual. Estos beneficios abarcan tanto los suministrados directamente a los empleados como a sus sobrevivientes, beneficiarios y/o sustitutos, según lo establecido en la normatividad vigente, en los acuerdos contractuales o en las obligaciones implícitas que dan origen al beneficio.
También incluye las obligaciones pensionales que, por disposiciones legales, hayan sido asumidas por la empresa.
2 25 2514
Pasivos Beneficios a los empleados Beneficios posempleo-pensiones
Representa el valor de las obligaciones pensionales a cargo de la empresa relacionadas con sus empleados o extrabajadores. También incluye las obligaciones pensionales que, por disposiciones legales, hayan sido asumidas por la empresa.
1. El menor valor del cálculo actuarial de pensiones por nuevas mediciones.
2. El valor del pago de las obligaciones pensionales.
3. El valor de la cuota parte del bono pensional emitido.
4. El valor del pago de indemnizaciones sustitutivas.
5. El valor de las obligaciones pensionales trasladadas a otra entidad.
1. El valor de las obligaciones pensionales asumidas.
2. El mayor valor del cálculo actuarial de pensiones a cargo de la empresa.
3. El valor de los bonos pensionales anulados.
En esta denominación, se incluyen los grupos de cuentas que representan los bienes y derechos, deducidas las obligaciones, de las empresas. Las cuentas que integran esta clase son de naturaleza crédito.
3 32 3203
Patrimonio Patrimonio de las empresas Aportes sociales
Representa el valor de los recursos recibidos, en calidad de aportes sociales, por las empresas cuya naturaleza jurídica corresponde a sociedades limitadas y asimiladas, de conformidad con las normas que rigen su creación.
1. El valor del capital que se tenga al finalizar la fusión o escisión.
1. El valor de los aportes sociales recibidos.
3 32 3204
Patrimonio Patrimonio de las empresas Capital suscrito y pagado
Representa el valor de los recursos recibidos, en calidad de aportes efectivamente otorgados, por las empresas cuya naturaleza jurídica corresponde a sociedades anónimas y asimiladas, de conformidad con las normas que rigen su creación.
1. El valor del aporte autorizado en las disposiciones legales de creación y en las que autoricen su incremento, con cargo a la subcuenta Capital por suscribir (Db).
Capital por suscribir (Db)
1. El valor del aporte autorizado en las disposiciones legales de creación y las que autoricen su incremento.
1. El valor del capital que se suscriba, con cargo a la cuenta de activo o a la subcuenta Capital suscrito por cobrar (Db).
Capital suscrito por cobrar (Db)
1. El valor del capital que se suscriba y esté pendiente de recibir.
1. El valor de los pagos efectivamente recibidos.
3 32 3210
Patrimonio Patrimonio de las empresas Prima en colocación de acciones cuotas o partes de interés social
Representa el exceso del precio de venta de las acciones o cuotas partes de interés social con respecto a su valor nominal o costo de readquisición.
1. El valor del saldo registrado al finalizar la fusión o escisión de la empresa.
1. El valor del exceso del precio de venta de las acciones o cuotas partes de interés social con respecto a su valor nominal o costo de readquisición.
2. El valor del recaudo de la prima en colocación de acciones, cuotas o partes de interés social por cobrar.
3 32 3215
Patrimonio Patrimonio de las empresas Reservas
Representa el valor de los recursos reclasificados de los resultados obtenidos por la empresa, con el fin de satisfacer requerimientos legales o estatutarios, o fines específicos y justificados.
1. El valor de la utilización de la reserva cuando se aplique a la situación que la originó e implique la disminución del patrimonio.
2. El valor pagado en la readquisición de acciones o cuotas partes de interés social.
3. El valor de la distribución de la reserva, por mandato del máximo órgano social de acuerdo con las normas legales, cuando el origen y aplicación de la misma sea una inversión interna de la empresa.
1. El valor apropiado de los resultados.
2. El valor de recolocación de las acciones y cuotas partes readquiridas.
Representa el valor del resultado acumulado de ejercicios anteriores que está pendiente de distribución o de ser absorbido.
1. El valor de la pérdida o déficit del ejercicio que se acumule en el resultado de ejercicios anteriores mientras el máximo órgano social u organismo competente define su absorción.
1. El valor de la utilidad o excedente del ejercicio que se acumule en el resultado de ejercicios anteriores mientras el máximo órgano social u organismo competente define su distribución.
2. El valor de la pérdida o déficit absorbido mediante la aplicación de utilidades o excedentes.
Patrimonio Patrimonio de las empresas Resultado del ejercicio
Utilidad o excedente del ejercicio
Pérdida o déficit del ejercicio
1. El valor que se traslade a Resultado de ejercicios anteriores, al inicio del periodo contable.
Representa el valor acumulado de las variaciones, tanto positivas como negativas, de las obligaciones por beneficios a empleados a largo plazo y beneficios posempleo que se originan en las ganancias y pérdidas actuariales. También incluye el rendimiento de los activos del plan de beneficios.
1. El mayor valor del cálculo actuarial.
2. El menor valor de los activos.
1. El menor valor del cálculo actuarial.
2. El valor del rendimiento de los activos.
4 41 4110
Ingresos Ingresos fiscales Contribuciones, tasas e ingresos no tributarios
Representa el valor de los ingresos causados por la empresa que se originan por conceptos tales como contribuciones, tasas, multas, sanciones, estampillas y cuotas de sostenimiento.
4 41 4195
Ingresos Ingresos fiscales Devoluciones y descuentos (Db)
Representa el menor valor de las tasas e ingresos no tributarios que se origina por las devoluciones y descuentos, relacionados con los ingresos que se reconocen durante el periodo contable.
1. El valor de las devoluciones y descuentos.
Representa el valor de los ingresos obtenidos por las empresas promotoras de salud (EPS) y las entidades obligadas a compensar (EOC), en la organización y garantía de la prestación de los servicios de salud incluidos en el plan obligatorio de salud (POS) de los regímenes contributivo y subsidiado.
El sistema general de seguridad social en salud reconoce, a cada EPS o EOC, un valor per cápita denominado unidad de pago por capitación (UPC).
Adicionalmente, comprende: a) los ingresos por cuotas moderadoras a cargo de los afiliados cotizantes y beneficiarios que se establecen con el propósito de racionalizar el uso de los servicios del sistema y, b) el valor de los copagos que son aquellos aportes en dinero que corresponden a una parte del valor del servicio demandado y tienen como finalidad, contribuir a financiar el sistema.
4 43 4312
Ingresos Venta de servicios Servicios de salud
Representa el valor de los ingresos causados por la empresa que se originan en la prestación de los servicios de salud y conexos durante el periodo contable, los ingresos se reconocen en los centros de costos que integran cada una de las unidades funcionales.
Se entiende por “unidad funcional”, el conjunto de procesos específicos, y los procedimientos y actividades que los componen, los cuales son ejecutados dentro de una secuencia y límites técnicamente definidos, en donde es posible visualizar, analizar e intervenir el proceso global de la venta o producción del servicio.
Por su parte, los centros de costos corresponden a la agrupación física y/o funcional de los procesos de producción donde pueden asignarse, de manera clara e independiente, recursos (físicos, tecnológicos y humanos) para la generación del servicio.
1. El valor causado por la prestación de servicios de salud.
Representa el valor de los recursos procedentes de terceros que están orientados al cumplimiento de un fin, propósito, actividad o proyecto específicos. Las subvenciones pueden originarse por préstamos con tasa de interés cero o con tasas inferiores a las del mercado, préstamos condonables o donaciones, las cuales pueden ser en efectivo o en especie.
Representa el valor de los ingresos obtenidos por la empresa que provienen de instrumentos financieros, excepto los que se clasifiquen como inversiones en entidades controladas, asociadas o negocios conjuntos, efectuados en moneda nacional o extranjera. Así mismo, representa el valor de los ingresos originados por el reconocimiento del valor del dinero en el tiempo de los activos que respaldan beneficios posempleo.
La subcuenta Rendimientos de cuentas por cobrar al costo se afectará por los intereses originados en dichas cuentas siempre que estos no deriven de la mora en el pago de la obligación.
En esta denominación, se incluyen las cuentas que representan los gastos asociados con actividades directamente relacionadas con la venta de bienes o la prestación de servicios.
5 53 5368
Gastos Deterioro, depreciaciones, amortizaciones y provisiones Provisión litigios y demandas
Representa el valor estimado de las obligaciones originadas por litigios y demandas en contra de la empresa, con respecto a los cuales se ha establecido que existe la probabilidad de que la empresa tenga que desprenderse de recursos que incorporan beneficios económicos para cancelarlas.
1. El valor estimado de la provisión.
1. El valor de la reversión de la provisión reconocida durante el periodo contable.
5 53 5373
Gastos Deterioro, depreciaciones, amortizaciones y provisiones Provisiones diversas
Representa el valor de las obligaciones estimadas en que incurrirá la empresa por conceptos diferentes a los enunciados en las cuentas definidas para representar provisiones específicas.
5 54 5424
Gastos Transferencias y subvenciones Subvenciones
Representa el valor de los recursos entregados a terceros, distintos de sus empleados, para el cumplimiento de un fin, propósito, actividad o proyecto específico.
1. El valor de la subvención causada.
5 56 5613
Gastos De actividades y/o servicios especializados Administración de la seguridad social en salud
Representa el valor causado por las empresas promotoras de salud (EPS) y las entidades obligadas a compensar (EOC) que se origina en la administración de la seguridad social en salud.
Representa el valor de las devoluciones y descuentos relacionados con las tasas e ingresos no tributarios que se reconocieron en periodos contables anteriores.
Cuentas de orden deudoras Activos contingentes
En esta denominación, se incluyen las cuentas que representan activos de naturaleza posible, surgidos a raíz de sucesos pasados, cuya existencia se confirmará solo por la ocurrencia o, en su caso, por la no ocurrencia de uno o más eventos inciertos en el futuro que no están enteramente bajo el control de la empresa. La empresa registra los activos contingentes en cuentas de orden deudoras cuando es posible realizar una medición.
Cuentas de orden acreedoras Pasivos contingentes
En esta denominación, se incluyen las cuentas que representan obligaciones posibles surgidas a raíz de sucesos pasados, cuya existencia quedará confirmada solo si llegan a ocurrir o si no llegan a ocurrir uno o más sucesos futuros inciertos que no estén enteramente bajo el control de la empresa. Un pasivo contingente también corresponde a toda obligación presente, surgida a raíz de sucesos pasados, pero no reconocida en los estados financieros, bien sea porque no es probable que, por la existencia de la misma y para satisfacerla, se requiera que la empresa tenga que desprenderse de recursos que incorporen beneficios económicos, o bien sea porque no puede estimarse el valor de la obligación con la suficiente fiabilidad. La empresa registra los pasivos contingentes en cuentas de orden acreedoras cuando es posible realizar una medición.
ART. 6º—Modificar, en el catálogo general de cuentas del marco normativo para empresas que no cotizan en el mercado de valores, y que no captan ni administran ahorro del público, la referencia “valor neto de los ingresos” por “valor de los ingresos” en las descripciones de las siguientes cuentas:
4201 Productos agropecuarios, de silvicultura, avicultura y pesca
4202 Productos de minas y minerales
4203 Productos alimenticios, bebidas y alcoholes
4204 Productos manufacturados
4206 Construcciones
4210 Bienes comercializados
4315 Servicio de energía
4321 Servicio de acueducto
4322 Servicio de alcantarillado
4323 Servicio de aseo
4325 Servicio de gas combustible
4330 Servicios de transporte
4333 Servicios de comunicaciones.
4335 Servicio de telecomunicaciones
4340 Juegos de suerte y azar
4345 Servicios hoteleros y de promoción turística
4370 Servicios informáticos
4390 Otros servicios
ART. 7º—Vigencia. La presente resolución rige a partir de la fecha de su publicación en el Diario Oficial, de conformidad con el artículo 119 de la Ley 489 de 1998, modifica el catálogo general de cuentas incorporado como anexo de la Resolución 139 de 2015, y tiene aplicación a partir del 19 de enero de 2018.

References: RESOLUCIÓN 

RESOLUCIÓN 
 RESOLUCIÓN 
 RESOLUCIÓN 

RESOLUCIÓN 
 Resolución 
 Resolución 
 Resolución 
 Resolución 
 artículo 384
 resolución 
 artículo 119
 Resolución