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Timestamp: 2020-07-15 04:06:13+00:00

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Manual+Tutor+¡a++2018.pdf | Dignidad | Derechos humanos
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Manual de Cultura Tributaria
AUTORIDADES ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------5
INTRODUCCIÓN---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------6
TTITULO I: ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------2
NOCIONES BÁSICAS SOBRE LA EDUCACIÓN EN VALORES--------------------------------------------------------------------------------------------------2
IDEAS GENERALES SOBRE QUE SON LOS VALORES ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------2 Razones suficientes para educar en los valores universales-----------------------------------------------------------------------------------------4 Orientaciones sobre cómo educar en valores -----------------------------------------------------------------------------------------------------------4 RECOMENDACIONES PARA UN AMBIENTE DE PARTICIPACIÓN Y CONFIANZA----------------------------------------------------------------------------------------- 6
NOCIONES BÁSICAS SOBRE CIUDADANÍA-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------8
TITULO II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------9
LEGISLACIÓN TRIBUTARIA PROVINCIAL -------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------9
Constitución Nacional y Provincial : --------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 10 Código Tributario Provincial – Ley N° 6006 – T.O. 2015 y modificatoria ---------------------------------------------------------------------- 10 Decreto N° 1205/15 - Reglamentario del CTP--------------------------------------------------------------------------------------------------------- 10 Ley Impositiva anual ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 10 Resolución Ministerial. -------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 10 Resolución de la Secretaria de Ingresos Publicos - SIP ---------------------------------------------------------------------------------------------- 10 Resoluciones de la DGR - Normativas, Generales, Interpretativas e Internas ---------------------------------------------------------------- 11
ORGANIGRAMA DE LA DIRECCION GENERAL DE RENTAS------------------------------------------------------------------------------------------------ 12
DIRECCION GENERAL DE RENTAS-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 13
¿Cuáles son las funciones de la Dirección General de Rentas? ----------------------------------------------------------------------------------- 13
TITULO III: TRIBUTOS, RECURSOS Y GASTO PÚBLICO------------------------------------------------------------------------------------------------------ 14
¿POR QUÉ EXISTEN LOS TRIBUTOS?---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 14 ¿QUÉ ES EL GASTO PÚBLICO? --------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 14 ¿QUÉ SON LOS RECURSOS PÚBLICOS? ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------ 15 TRIBUTOS DEL ESTADO PROVINCIAL --------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 16 TENEMOS LOS SIGUIENTES TRIBUTOS: ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 16 ESTUDIO DE UN TRIBUTO --------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 18 DETERMINACIÓN DEL GRAVAMEN----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 18 ELEMENTOS DEL IMPUESTO ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------ 18 SUJETOS DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA --------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 19 NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 19 EXENCIONES----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 20 CLASIFICACIÓN DE LAS EXENCIONES: -------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 20 SOLIDARIDAD---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 20 DOMICILIO ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------ 20 CLASES DE DOMICILIO: ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 20
DEBERES FORMALES DE LOS CONTRIBUYENTES, RESPONSABLES Y TERCEROS-------------------------------------------------------------------- 22
DETERMINACIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------ 23 INFRACCIONES Y SANCIONES ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 24 EXTINCIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 24
CUOTA 50--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 27
CEDULÓN DIGITAL ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 27 CEDULÓN DIGITAL ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 27
VÍAS RECURSIVAS ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 27
ACTOS RECURRIBLES Y NO RECURRIBLES----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 27 1) Recurso contra las Resoluciones Interpretativas ----------------------------------------------------------------------------------------------- 27 2) Recurso de Reconsideración - Ley N° 6006 - T.O. 2015. y modificatoria, Libro Primero – Parte General – Título Décimo – Capítulo I ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 28
CUADRO DE PLAZOS EN EL RECURSO DE RECONSIDERACIÓN ANTE LA DGR - CTP LEY N° 6006 – T.O. 2015 Y MODIFICATORIA: -------------------------- 29
3) ACLARATORIA---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 29 4) AMPARO EN SEDE ADMINISTRATIVA ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 30 5) AMPARO POR MORA EN SEDE JUDICIAL – LEY N° 8508 -------------------------------------------------------------------------------------------------- 30 6) DEMANDA ORDINARIA. ACCIÓN CONTENCIOSA. “SOLVE ET REPETE” (PAGO PREVIO) - CTP -------------------------------------------------------- 31 EJERCICIO PRÁCTICO-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 33
CAPITULO 1 ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------ 34
IMPUESTO INMOBILIARIO----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 34
INTRODUCCIÓN ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 34 HECHO IMPONIBLE (ART. 163 DEL CTP)--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 34 ¿CUÁNDO NACE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA? (ART. 164 DEL CTP) -------------------------------------------------------------------------------------------- 35 ¿QUIÉNES SON CONTRIBUYENTES DEL IMPUESTO INMOBILIARIO? (ART. 165 DEL CTP) ----------------------------------------------------------------------- 35
VALUACIÓN FISCAL --------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 35 BASE IMPONIBLE------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------ 36 IMPUESTO INMOBILIARIO BÁSICO (ART. 168 DEL CTP) ----------------------------------------------------------------------------------------------------------- 36 IMPUESTO INMOBILIARIO ADICIONAL (ART. 168 DEL CTP) ------------------------------------------------------------------------------------------------------- 36 OPCIONES DE PAGO -------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 37 ¿CÓMO CALCULAMOS EL IMPUESTO? ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 38
INMOBILIARIO RURAL: -------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 40
- INMOBILIARIO ADICIONAL --------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 45
EXENCIONES ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 46
DEFINICIÓN ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 46 CLASIFICACIÓN: ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 46 CARACTERÍSTICAS: ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 46 EJERCICIOS PRÁCTICOS ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 48
A) IMPUESTO INMOBILIARIO URBANO---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 48
B) IMPUESTO INMOBILIARIO RURAL------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 49
C) IMPUESTO INMOBILIARIO ADICIONAL------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 50
D) MÚLTIPLES OPCIONES ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 50
CAPITULO 2: ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 52
IMPUESTO SOBRE LOS INGRESOS BRUTOS ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 52
INTRODUCCIÓN: ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------ 52 HECHO IMPONIBLE: ART. 177 CTP --------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 52 ELEMENTOS QUE INTEGRAN EL HECHO IMPONIBLE:---------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 54 EXENCIONES----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 54 BASE IMPONIBLE: ART. 185 DEL CTP ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------ 59 Determinación------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 60 INGRESOS NO COMPUTABLES: ART. 212 DEL CTP ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 60 Deducciones: Art. 213 del CTP----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 61
INSCRIPCIÓN, REINSCRIPCIÓN, MODIFICACIÓN O ACTUALIZACIÓN DE DATOS, TRANSFERENCIA, CESES Y ALTA DE ACTIVIDADES ECONÓMICAS ------------ 61
Excepción de trámites a través del Portal de Rentas Virtual -------------------------------------------------------------------------------------- 63 Alícuotas Ley Impositiva Anualidad 2016 -------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 64 REGÍMENES DE TRIBUTACIÓN: --------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 66 Actividades Comprendidas: -------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 66 EJERCICIOS PRÁCTICOS ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 68
RÉGIMEN DE RETENCIÓN, PERCEPCIÓN Y RECAUDACIÓN ----------------------------------------------------------------------------------------------- 70
(EX DECRETO N° 443/04 Y MODIFICATORIOS)--------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 70
AGENTE DE RETENCIÓN, RECAUDACIÓN Y PERCEPCIÓN------------------------------------------------------------------------------------------------------------ 70 RÉGIMEN DE RETENCIÓN, PERCEPCIÓN Y RECAUDACIÓN ---------------------------------------------------------------------------------------------------------- 70 APLICATIVO ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 71 CASOS PRÁCTICOS ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------ 72 DE AGENTES DE RETENCIÓN, PERCEPCIÓN Y/O RECAUDACIÓN DEL IMPUESTO SOBRE LOS INGRESOS BRUTOS------------------------ 72
CONVENIO MULTILATERAL---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 76
Organismos de Aplicación ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 76 Normativas de Aplicación ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 76 Ámbito de Aplicación ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 76 Sustento Territorial------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 76 Determinación de la Base Imponible Atribuible a cada Jurisdicción ---------------------------------------------------------------------------- 77 Distribución de Ingresos Régimen General - Art.2º -------------------------------------------------------------------------------------------------- 77
CAPITULO III: ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 80
IMPUESTO A LA PROPIEDAD AUTOMOTOR ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------ 80
ORIGEN DEL IMPUESTO----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 80 Hecho Imponible: Artículo 267 Del CTP ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 80 EJEMPLOS ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 81 EL HECHO IMPONIBLE CESA EN FORMA DEFINITIVA:-------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 81 EJEMPLOS ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 81 Contribuyentes: Artículo 272 Del CTP ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 81 Responsables Solidarios------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 81 Determinación del Impuesto: Artículo 273 Del CTP-------------------------------------------------------------------------------------------------- 81 Exenciones Subjetivas: Artículo 274 Del CTP ---------------------------------------------------------------------------------------------------------- 82 Exenciones Subjetivas - Vigencia: Artículo 275 Del CTP -------------------------------------------------------------------------------------------- 83 Exenciones Objetivas: Artículo 276 Del CTP ----------------------------------------------------------------------------------------------------------- 83 Pago del Impuesto-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 83 Convenio con el Registro Nacional de la Propiedad Automotor---------------------------------------------------------------------------------- 83 Registros Nacionales de la Propiedad Automotor - Pago a Cuenta ----------------------------------------------------------------------------- 83 Ejercicios Prácticos ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 84
CAPITULO IV: ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 85
IMPUESTO A LAS EMBARCACIONES ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 85
CAPITULO V: ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 88
IMPUESTO DE SELLOS----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 88
INTRODUCCIÓN ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 88 Hecho Imponible: Artículo 225 del CTP ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 88 Contribuyentes: Artículo 232 del CTP-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 89 Responsables: Artículo 233 del CTP ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 89 DIVISIBILIDAD: Artículo 232 del CTP --------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 89 BASE IMPONIBLE – DEFINICIÓN: ARTÍCULO 235 DEL CTP -------------------------------------------------------------------------------------------------------- 89 CASOS ESPECIALES: ARTÍCULOS 236 A 255 DEL CTP: ------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 89 Exenciones ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------ 90 Formas y Plazos de Pago: Artículo 259 y 260 Del CTP ---------------------------------------------------------------------------------------------- 91 EJERCICIOS PRÁCTICOS ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 92
CAPITULO VI: ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 94
IMPUESTO A LAS ACTIVIDADES DEL TURF -------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 94
Hecho Imponible ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 94 Autoridad de aplicación del impuesto: ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 94 Base Imponible ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------ 94 Contribuyentes y Responsables --------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 94 Agentes de Retención---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 94
Pago -------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 94
CAPITULO VII: --------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 95
IMPUESTO A LAS LOTERÍAS, RIFAS, CONCURSOS, SORTEOS Y OTROS JUEGOS DE AZAR ------------------------------------------------------- 95
HECHO IMPONIBLE --------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 95 Contribuyentes y Responsables --------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 95 Base Imponible ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------ 96 Exenciones: Art. 289 del CTP------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 96 Pago: Art. 290 del CTP--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 96
CAPITULO VIII: -------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 98
TASAS RETRIBUTIVAS DE SERVICIOS --------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 98
TASAS RETRIBUTIVAS GENERALES Y TASAS RETRIBUTIVAS ESPECIALES-------------------------------------------------------------------------------------------- 98 Clasificación ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 99 Hecho Imponible ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 99 Contribuyentes ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------ 99 Pago - Forma--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 99 Exenciones ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 100 Reparticiones que cobran Tasa Retributiva de Servicios ----------------------------------------------------------------------------------------- 100 Ejercicio Práctico ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 102
EVASIÓN Y MORA -------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 103
EJERCICIOS PRÁCTICOS --------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 104 EJERCICIO PRÁCTICO:----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 107
TITULO IV: FORMAS DE ATENCIÓN DE LA DIRECCIÓN GENERAL DE RENTAS --------------------------------------------------------------------- 108
ANTECEDENTES LEGALES ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 108
DEFINICIÓN --------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 109 VENTAJAS ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 109
DIMENSIÓN ÉTICA -------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 109
DIMENSIÓN AMBIENTAL ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 109 SERVICIOS QUE NO REQUIEREN CLAVE FISCAL -------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 110 SERVICIOS CON CLAVE---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 111 CLAVE CIDI -------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 111 QUE ES CIUDADANO DIGITAL -------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 111 NORMATIVA--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 111 UTILIDADES --------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 112 COMO ME REGISTRO----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 112 PASO A PASO:------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 112 NIVELES DE ACCESO ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------ 113 NIVEL 1 / CONFIRMADO ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 113 NIVEL 2 / VERIFICADO---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 113 NIVEL 3 /AUTENTICADO ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 113 CLAVE FISCAL - AFIP ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------ 114 COMO ADHERIR EL SERVICIO--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 114 DOMICILIO FISCAL ELECTRÓNICO----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 120 ¿QUÉ ES? ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 120 SUJETOS ALCANZADOS: -------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 121
Gobernador de la Provincia de Córdoba Cr. Juan Schiaretti
Ministro de Finanzas Lic. Osvaldo Giordano
Secretario de Ingresos Públicos Director General de Rentas Lic. Heber Farfán
Directores de Jurisdicción:
Cr. Gabriel Aguirre
Lic. Lucrecia Lopez Diez
Lic. Natalia Ruolo
A partir del año 2012 la Dirección General de
Rentas instauró dentro del marco de Desarrollo Sustentable o Responsabilidad Social el proyecto de Cultura Tributaria como eje de cambio en la conducta de los ciudadanos mediante una serie de acciones coordinadas y continuas.
El Objetivo General de dicho proyecto es crear
cultura tributaria en la sociedad, generando conciencia ciudadana frente a los deberes y derechos de los ciudadanos establecidos en nuestra Constitución Provincial, como es el de contribuir al financiamiento de los gastos e inversiones del Estado dentro de conceptos de justicia y equidad e instalando el cumplimiento voluntario y solidario de las obligaciones tributarias.
Con ello se profundiza la labor desarrollada desde
el año 1999 dentro del “Programa de Educación
Tributaria”, en la actualidad Programa de Información Tributaria –Educación AFIP-, organizado por dicho organismo con la participación del Ministerio de Educación y la Dirección General de Rentas de la Provincia de
Córdoba. Con el presente material nos proponemos acercar al Formador los contenidos teóricos que hacen a la administración tributaria provincial, a los fines que sirva como herramienta de consulta para profundizar los conocimientos
tributarios de aplicación provincial, de acuerdo al
Formador/Docente/Escuela/Orientación/Alumno, que conforman cada Ciclo/Nivel de Enseñanza de la Provincia.
Sugerimos que dichos contenidos sean jerarquizados al momento de ser transferidos, ya que algunos temas requerirán de conocimientos previos adquiridos por los receptores.
Asimismo, en la primera parte del presente material se incorporan nociones básicas alusivas a “valores” y a “ciudadanía” que consideramos oportuno destacar como pilares fundamentales para lograr la “cultura tributaria” que se pretende obtener a través del Programa de Educación Tributaria.
Córdoba, Marzo de 2018
Fortalecimiento del cumplimiento voluntario de las obligaciones tributarias, construyendo a la contracción de una social más equitativa.
Capacitando y formando en Escuelas Primarias, Secundarias y Superiores
Derechos del Ciudadano, Participación y Convivencia Social.
Generando compromiso y solidaridad .
Trabajando en conjunto con otros Organismos e Instituciones .
Extendiendo esta propuesta a toda la sociedad. Empezando por Nosotros!!!!!!!!!!
La educación en valores se orienta con el referente de los derechos humanos universales. En ellos se identifica la dignidad de la persona como el bien esencial alrededor del cual se definen un conjunto de derechos válidos para todos, independientemente de cualquier diferencia física, económica o cultural.
La referencia a los derechos humanos apunta a valores de una alta significación ética que se constituyen en formas de vida ideales y en comportamientos deseables. Los valores que emanan de la dignidad humana hacen referencia a la libertad, la igualdad y la fraternidad. Estos bienes comparten la premisa de que las personas son valiosas en sí mismas, que requieren trato digno y libertad para realizarse como seres humanos plenos.
A lo largo de su vida, las personas se adhieren a valores de distinto tipo, lo cual es parte de su desarrollo y libertad personales. Para
alcanzar un marco ético de convivencia plural y armónica, basado en unos valores deseablemente compartidos por todos, la escuela puede y debe educar en aquellos que derivan de los derechos humanos y, por ello, considerados universales, independientemente de nuestra cultura, religión o convicción política.
1. Los valores son convicciones profundas de los seres humanos que determinan su manera de ser y orientan su conducta: La solidaridad frente a la indiferencia, la justicia frente al abuso, el amor frente al odio.
2. Los valores involucran nuestros sentimientos y emociones: Cuando valoramos la paz, nos molesta y nos hiere la guerra. Cuando valoramos la libertad nos
enoja y lacera la esclavitud. Cuando valoramos el amor nos lastima el odio.
3. Valores, actitudes y conducta están relacionados: Los valores son creencias o convicciones de que algo es preferible y digno de aprecio. Una actitud es una disposición a actuar de acuerdo a determinadas creencias, sentimientos y valores. A su vez las actitudes se expresan en comportamientos y opiniones que se manifiestan de manera espontánea.
ACTITUDES Doy las mismas oportunidades a todos mis alumnos
CONDUCTA Establezco y respeto los mismos plazos a los alumnos para que entreguen sus tareas
4. Los valores se jerarquizan por criterios de
importancia: Cada persona construye su
escala de valores personales. Esto quiere
decir que las personas preferimos unos
valores a otros. Usted por ejemplo, ¿en qué
orden de importancia colocaría los siguientes
seis valores?.
conocimientos previos y desarrollo cognitivo,
construye un sentido propio de los valores.
Aunque a todos nos enseñen que la
honestidad es algo deseable, y aunque todos
lo aceptamos como cierto, la interpretación
que haremos de este valor, el sentido que le
encontraremos en nuestra vida, será
diferente para cada persona.
5. Los valores más importantes de las
personas forman parte de su identidad,
orientan sus decisiones frente a sus
deseos e impulsos y fortalecen su sentido
del deber ser: Por ejemplo, una Maestra
responsable hará todo lo que esté en sus
manos para que sus alumnos alcancen los
objetivos educativos del ciclo escolar, se
sentirá mal consigo misma si por razones
claramente atribuidas a ella, los niños no
reciben las oportunidades de aprendizaje
que debieran. Sólo sentimos pesar al hacer
algo incorrecto cuando el valor en cuestión
es parte de nuestro ser.
7. Los valores y su jerarquización pueden
cambiar a lo largo de la vida: Los valores
están relacionados con los intereses y
necesidades de las personas a lo largo de su
desarrollo. Los valores de los niños
pequeños están definidos en buena medida
por sus necesidades de subsistencia y por la
búsqueda de aprobación de sus padres:
asigna un sentido propio: Cada persona,
sustento biológico, amor filial. Los
adolescentes guían sus valores personales
por su necesidad de experimentación y
autonomía: amistad, libertad. Mientras que
en la edad adulta se plantean nuevas
prioridades: salud, éxito profesional,
responsabilidad. Algunos valores
permanecen a lo largo de la vida de las
RAZONES SUFICIENTES PARA EDUCAR EN LOS VALORES UNIVERSALES
1. Porque es finalidad de la educación.
Es la única manera de cumplir los propósitos de la educación que establece la Constitución Nacional:
desarrollar todas las facultades del ser humano armónicamente y contribuir a la mejor convivencia humana.
No podemos conformarnos exclusivamente con una educación científica y tecnológica; además de ella estamos urgidos de aprender a guiar nuestros afectos y nuestra conciencia.
2. Porque la educación no es neutral en cuanto a valores.
En realidad, siempre se educa en valores, aunque no siempre se haga de forma explícita.
Clarificar los valores más relevantes y en los que la escuela pondrá especial esfuerzo contribuye más claramente a fomentarlos y promoverlos.
3. Porque con ello se mejora la calidad de la educación.
formación en valores se atiende a
formar mejores seres humanos. El
ambiente de una escuela formadora de valores propiciará el desarrollo de todas las potencialidades de los alumnos.
4. Porque la escuela debe jugar un papel decisivo frente a otros ámbitos sociales.
o Los niños y las niñas reciben múltiples influencias frente a las cuales la escuela tiene la tarea de orientar sobre principios universales, plurales y democráticos.
5. Porque las circunstancias del mundo contemporáneo lo reclaman.
Frente al individualismo y los crecientes riesgos a los que se enfrentan niños y jóvenes, se necesita brindarles orientación para comprender las situaciones y problemas de su vida diaria, para actuar y decidir correctamente, para relacionarse con los demás y para dar sentido a su vida.
La escuela debe ofrecer a los niños las herramientas necesarias para desarrollarse en un mundo que cambia a gran velocidad. Los valores orientan ante situaciones de confusión y ambigüedad.
ORIENTACIONES SOBRE CÓMO EDUCAR EN VALORES
1. Esforzarse por formar personas
Autónomas. Educar en valores es diseñar un proceso de
enseñanza-aprendizaje que permita a los
alumnos construir de forma racional y autónoma su escala de valores.
FORMACIÓN VALORAL AUTÉNTICA
Porque los valores se fundan en buenas razones para preferirlos
Porque para que los valores se incorporen a la forma de ser de las personas, éstas han de hacerlos suyos por voluntad propia y no por imposición
2. Educar versus adoctrinar.
Cuando se quiere imponer a los alumnos un conjunto de valores, por más deseables que sean, se está adoctrinando
Educar significa que aunque sabemos que en la etapa infantil los alumnos no tienen los elementos para tomar decisiones realmente autónomas, confiamos y estimulamos que así llegue a ser.
Adoctrinamos cuando sistemáticamente:
Educamos cuando sistemáticamente:
Imponemos normas sin explicarlas
 Explicamos el porqué de las normas
Censuramos las opiniones diferentes
 Aceptamos las opiniones diferentes
Castigamos sin explicación
 Justificamos el castigo como consecuencia racional de un acto indebido
Hacemos sentir mal a quien actúa de forma incorrecta, ridiculizándolo o avergonzándolo, a solas o en público
 Tratamos de explicar las consecuencias de una acción incorrecta
Cuando amenazamos de cualquier forma para forzar una conducta
 Cuando convencemos mediante razones
Favorecer un enfoque vivencial.
En Biología podemos trabajar el valor de la responsabilidad de cuidar el medio ambiente.
Se debe tener en cuenta que los niños que cursan la primaria se encuentran en una etapa de desarrollo en la que requieren remitir el aprendizaje a sus experiencias concretas. Por ello, los valores no deben presentarse como
En Lengua podemos practicar el diálogo.
En Educación Artística podemos utilizar imágenes que revaloren la diversidad indígena del país y reflexionar sobre ella.
En Historia podemos hablar de la amistad
conceptos abstractos sino con ejemplos y vivencias del día a día.
Es particularmente importante que los niños lleguen a involucrarse íntimamente con los ejemplos y actividades, que las vivan, que las sientan.
Involucrar a toda la escuela.
Las personas aprenden de lo que viven día a día. Si se quiere que los alumnos aprendan a ser justos, la escuela debe ser justa; si se quiere que los alumnos valoren el diálogo, se ha de priorizar con ellos este mecanismo frente a la imposición.
En esta edad es conveniente realizar actividades que ayuden a los niños a imaginar los sentimientos de los demás, y a no ser indiferente frente al sufrimiento de los otros.
Utilizar una perspectiva transversal.
La educación en valores no es tarea de un solo maestro, tendría que formar parte del proyecto escolar, de manera que todos los maestros y maestras analicen cuáles son los valores que se enfatizarán y cómo hacerlo.
Existen espacios naturales en el currículum para abordar los valores, como es el caso de Educación Cívica, sin embargo el reto más importante para que la educación resulte efectiva es lograr
encontrar todas las intersecciones posibles
La colaboración entre maestros es indispensable para compartir experiencias, imaginar formas efectivas de resolver situaciones y para promover la participación de las familias.
Sin introducir contenidos de manera artificial, pero con creatividad y convicción, es posible y, sobre todo, necesario, que los valores atraviesen el conjunto del currículum:
También sería conveniente que entre todos los maestros busquen formas para actualizarse en este campo.
Al hacer operaciones de suma y resta podemos hablar de justicia en la distribución de algún bien.
Trabajar con la familia. Es importante lograr la colaboración de la familia para lo cual es recomendable
 Realizar una sesión introductoria en la que se explique a los padres la importancia de trabajar los valores
Al inicio del ciclo:
 Reflexionar con ellos la relevancia de los valores seleccionados en el proyecto escolar
 Pedir su apoyo a lo largo del ciclo escolar
 Realizar reuniones colectivas para analizar con los padres cómo apoyar en casa el trabajo con cada valor
 Informar y comentar individualmente los resultados de las evaluaciones periódicas de los alumnos
 Pedir a los padres que también evalúen a los niños en casa.
 Evaluar conjuntamente con los padres el resultado del trabajo con valores
Al finalizar el ciclo:
 Enviar a los padres los resultados finales de las evaluaciones y recibir sugerencias para el curso siguiente
7. Consideración del alumno como un ser
8. Ambiente de diálogo:
todas en la escuela:
10. Normas transparentes y compartidas:
11. Finalmente diremos que los esfuerzos de
los maestros serán más eficaces si:
aprendizaje apropiadas.
o Si se practican los valores en la escuela.
Hemos considerado oportuno comenzar nuestro trabajo con nociones básicas sobre la educación en valores, entendiendo a los mismos como las creencias y actitudes necesarias puestas de manifiesto por una sociedad respecto a la observancia de las leyes en general, y en el caso que nos convoca respecto a las leyes tributarias. Esto debería traducirse en una conducta materializada en el cumplimento permanente de los deberes tributarios, afirmándose en la razón, la confianza y la
internalización de respeto a
responsabilidad ciudadana y solidaridad social de los integrantes de la comunidad.
Este objetivo debe estar dirigido no sólo a los jóvenes de hoy, sino a nuestras futuras generaciones para poder así, disfrutar de una sociedad con base en el ejercicio pleno de sus responsabilidades.
NOCIONES BÁSICAS SOBRE CIUDADANÍA
Fuente: Extracto de “Manual para el Docente” – Secundaria AFIP – Educación Tributaria (1ra. Edición)
Entendemos que la CIUDADANÍA es -por una parte- el conjunto de derechos y responsabilidades de las personas en el marco de una comunidad determinada. Pero al mismo tiempo, es el ejercicio efectivo de lo que los derechos declaran y el cumplimiento de lo que las leyes disponen.
La educación ocupa un rol muy importante para la construcción de una comunidad capaz de asumir actitudes propias que le permitan ejercitar el rol de ciudadano; en donde los jóvenes desarrollan competencias que los ayuden a imaginar un futuro, a reconstruir lo público (interés común en un ámbito abierto).
La voluntad de participar y ser responsable como ciudadano es el resultado de un trabajoso proceso educativo sistemático (educación formal) y de un proceso asistemático como la socialización y la educación familiar, entre otros.
El ejercicio de la ciudadanía contribuye al desarrollo y la búsqueda de una cultura política
más transparente y participativa y es generadora de la conciencia en los futuros líderes políticos de la capacidad de identificar y analizar necesidades y problemas del entorno.
En ese marco, la educación tributaria nos lleva a desarrollar un aspecto más de la condición ciudadana, que hace a la relación de derechos y también de deberes, que tiene el individuo con el Estado.
En cuanto a los deberes, debemos ser conscientes que el Estado necesita de recursos económicos generados a través de los impuestos, para proveer y garantizar a los ciudadanos los derechos enunciados en nuestra Constitución:
educación, salud, jubilaciones, promociones culturales, transporte, etc.
ciudadanos, resulta
participación en los ámbitos que el Estado y las organizaciones civiles han construido para poder
TÍTULO II LEGISLACIÓN TRIBUTARIA PROVINCIAL
Las provincias cuentan con recursos propios además de los provenientes de la Coparticipación Federal y aplican sus normas en función a la potestad tributaria que poseen.
La legislación vigente y su jerarquía se
base en los siguientes instrumentos legales:
CONSTITUCIÓN NACIONAL Y PROVINCIAL:
Es la Ley Fundamental de un Estado que
El régimen básico de los derechos y libertades de los ciudadanos.
CÓDIGO TRIBUTARIO PROVINCIAL – LEY N° 6006 – T.O. 2015 Y SUS MODIFICATORIAS
El C.T.P. contiene el procedimiento
tributario y detalle de los tributos provinciales vigentes, y abarca:
a) Libro Primero: Parte General: explica cuáles son los órganos de la Administración Fiscal, los sujetos pasivos de las obligaciones fiscales, los deberes de contribuyentes y responsables, domicilio, notificaciones, forma de determinar el tributo, etc., y contiene normas de procedimiento.
b) Libro Segundo: se establecen los aspectos fundamentales y específicos de cada tributo (hecho imponible, contribuyente, exenciones, exclusiones, etc.).
DECRETO N° 1205/15 Y SUS
MODIFICATORIAS - REGLAMENTARIO DEL
Mediante el dictado del mencionado decreto, se unifica en un solo cuerpo normativo, todas las normas reglamentarias del Código Tributario Provincial, a los efectos de otorgar
mayor certeza y precisión en la aplicación de las mismas.
mínimos, condiciones y alícuotas que
corresponden a cada tributo en función a lo prescripto en el Código Tributario.
determinado (todos los años se dicta una ley que determina los valores a aplicar).
Contiene importes
La emisión de estas resoluciones constituye una facultad otorgada por una norma superior. Tiene por objetivos, entre otros:
Ampliar plazos de vencimientos,
Establecer el cronograma de plazos
impuestos provinciales,
Prorrogar la vigencia de Decretos,
Establecer formas y medios de pago.
RESOLUCIONES DE LA SECRETARIA DE INGRESOS PÚBLICOS - SIP
Estas Resoluciones tienen por objetivos, entre otros:
Redefinir tasas de interés en caso de financiación (planes de pago),
Tasas y monto de anticipos/ cuotas de planes de pagos,
Nominar y dar de baja a los distintos Contribuyentes y/o Agentes.
RESOLUCIONES DE LA DGR: NORMATIVAS, GENERALES, INTERPRETATIVAS E INTERNAS
Se trata de aquellos instrumentos legales de cumplimiento obligatorio emitidos por el Director General de Rentas. Entre los distintos tipos de resoluciones se encuentran las Normativas, Generales, Interpretativas e Internas.
aquellas de contenido exclusivamente tributario, por medio de las mismas la Dirección General de Rentas establece los deberes formales, plazos, modalidades y/o requisitos a cumplir por parte de los contribuyentes y/o responsables en los distintos impuestos provinciales en función a lo previsto en normas de rango superior en cuanto a inscripciones, ceses, modificaciones de datos,
exenciones, procedimiento, formas de pago y/o cancelación de obligaciones fiscales, Servicios de Recaudación, Regímenes de Tributación, Regímenes de Retención, Percepción, Información y/o Recaudación, codificación de actividades, beneficios especiales, aplicativos, declaraciones juradas, etc.
encuentran relacionadas con la organización interna y reglamentación del funcionamiento de sus oficinas, delegación de facultades a los agentes dependientes de la Dirección General de Rentas, aprobación de formularios del sistema, y/o modificaciones al Manual de Procedimiento, nóminas mensuales de sujetos pasibles de recaudación, de contribuyentes que la Dirección deba designar conforme normas de rango superior, entre otros.
tienen el objetivo de establecer una interpretación de normas tributarias cuando así la Dirección lo estime conveniente o a solicitud de los contribuyentes y responsables o de cualquier entidad con personería jurídica. Una vez firme tendrá el carácter de norma general obligatoria.
Por último, las RESOLUCIONES INTERNAS
son aquellas que no generan efectos hacia terceros sino dentro de la organización y los empleados, ya que tienden a regular el procedimiento interno o impartir instrucciones de aplicación en el ámbito interno.
Ubicación de la Dirección General de Rentas en
ORGANIGRAMA DE LA DIRECCION GENERAL DE RENTAS
El organismo recaudador de la Provincia de Córdoba es la Dirección General de Rentas, la cual cuenta con: una Sede Central, 24 Delegaciones (21 en el interior Provincial, 1 en Arguello y 1 en el microcentro), 1 en Buenos Aires
con receptoría en Rosario, Receptorías y Oficinas Descentralizadas en los Centros de Participación Comunal (CPC) y en otros puntos de la Provincia.
Mediante la Ley Nº 1191 de la Provincia de Córdoba (promulgada con fecha 11-11-1889) se crea la Dirección General de Rentas de la Provincia, dependiente del Ministerio de
Hacienda e Instrucción Pública, y quedó oficialmente constituida el 1° de diciembre de ese mismo año, según el Decreto dictado el 18 de noviembre de 1889.
¿Cuáles son las funciones de la Dirección General de Rentas?
Establecer su organización interna.
Recaudar, verificar y fiscalizar los tributos.
Determinar y devolver los tributos.
Resolver exenciones y sus vías recursivas.
Disponer créditos fiscales incobrables.
Responder consultas vinculantes.
Por Ley N° 9187 (promulgada el 06-10-2004 – B.O. 03-11-2004) se crea la Dirección de Policía Fiscal, dependiendo del Ministerio de Finanzas a través de la Secretaría de Ingresos Públicos, la que tendrá como objetivo el de ejercer el poder de policía en materia tributaria en todo el ámbito de la Provincia, para lo
cual tendrá facultades de contralor y determinación de las obligaciones a cargo de los sujetos pasivos, contribuyentes y responsables que establecen el Código Tributario Provincial, las demás normas impositivas y las de procedimiento que resulten aplicables, tanto en el ámbito local como aquellas de naturaleza inter-jurisdiccional
TRIBUTOS, RECURSOS Y GASTO PÚBLICO
¿Por qué existen los tributos?
El Estado para cumplir con sus funciones específicas realiza erogaciones que constituyen el gasto público, para lo cual debe obtener los recursos necesarios a los efectos de hacer frente a ese gasto.
Para satisfacer las necesidades públicas mediante la prestación de servicios correspondientes, es menester realizar erogaciones que suponen los previos ingresos. A modo de definición, podemos decir que gastos públicos son las erogaciones dinerarias que realiza el Estado en virtud de ley para cumplir sus fines consistentes en la satisfacción de necesidades públicas.
Observamos la necesidad de que el Estado efectúe gastos (gastos públicos): debe adquirir uniformes y armas para los soldados, debe proveer de edificios para que funcionen los tribunales de justicia, debe pagar sueldos a policías, jueces, diplomáticos y empleados públicos, construir o pagar la construcción de puentes, presas hidroeléctricas, hospitales, escuelas, otorgar subsidios a entidades de bien público, etc.
Si el Estado necesita gastar, es evidente que debe contar con los medios pecuniarios necesarios para afrontar tales erogaciones. El Estado debe, pues, tener ingresos, los cuales derivan de sus recursos públicos.
Esos ingresos se originan en el propio patrimonio del Estado, al explotar, arrendar, vender sus propiedades; también puede obtener ganancias por medio de sus empresas; puede recurrir al crédito público; a través de la emisión de moneda; contrayendo empréstitos; pero la mayor parte de los ingresos son obtenidos recurriendo al patrimonio de los particulares en forma coactiva y mediante los tributos.
Se dice que cuando el Estado efectúa gastos públicos, como cuando obtiene ingresos públicos, desarrolla "actividad financiera". Esta actividad financiera se traduce en una serie de entradas y salidas de dinero de la caja del Estado.
Resumiendo: Es la erogación efectuada por el Estado para satisfacer necesidades colectivas de la población, que se reflejan en las siguientes funciones:
Los servicios que brinda el Estado para satisfacer necesidades de la población pueden ser de
diversa índole:
Se relacionan con la población en general (Educación, salud, etc.).
El contribuyente debe pagar el impuesto, haya recibido o no la contraprestación del Estado.
Se relacionan con un determinado sector de la población.
El contribuyente paga de acuerdo con la prestación recibida.
Son los ingresos que recauda el Estado para hacer frente al gasto público.
TRIBUTOS DEL ESTADO PROVINCIAL
Son las prestaciones en dinero que el Estado exige en ejercicio de su poder de imperio en virtud de una ley y para cubrir los gastos que le demanda el cumplimiento de sus fines.
Procedamos a analizar el concepto de tributo para conocer mejor el tema de que se trata:
1. Prestaciones en dinero: es una característica de nuestra economía monetaria que las prestaciones sean en dinero.
2. Exigidas por el Estado: el elemento esencial del tributo es la coacción.
3. Ejerciendo su poder de imperio: el Estado posee la facultad de compeler al pago de la prestación requerida, la que ejerce en virtud de su poder de imperio (potestad tributaria). La coacción se manifiesta en la prescindencia de la voluntad del obligado en cuanto a la creación del tributo que le será exigible. La "bilateralidad" de los negocios jurídicos es sustituida por la "unilateralidad" en cuanto al nacimiento de la obligación.
4. En virtud de una ley: no hay tributo sin ley previa que lo establezca.
5. Para cubrir los gastos que demanda el cumplimiento de sus fines: El objetivo del tributo es fiscal, es decir que su cobro tiene su razón de ser en la necesidad de obtener ingresos para cubrir los gastos que le demanda la satisfacción de las necesidades públicas.
Por Principio de Legalidad, todo tributo debe ser creado, modificado o suprimido en virtud de Ley, y nos dice que sólo la ley puede:
a) Definir el Hecho Imponible;
b) Indicar el contribuyente y, en su caso, el responsable del pago del tributo;
c) Determinar la base imponible;
d) Fijar la alícuota o el monto del tributo;
e) Establecer exenciones y reducciones;
f) Tipificar las infracciones y establecer las respectivas penalidades. Las normas que regulen las materias
anteriormente enumeradas integradas por analogía.
TENEMOS LOS SIGUIENTES TRIBUTOS:
Obligación de pagar determinada suma de dinero al Estado, sin recibir contraprestación alguna. Para el Estado constituye un ingreso monetario que le permite brindar servicios de carácter general.
Obligación de pagar determinada suma de dinero al Estado, por una contraprestación específica recibida.
Tiene su origen en un beneficio particular obtenido por personas físicas o jurídicas, a causa de una obra o gasto público.
En el impuesto, la prestación exigida al obligado es independiente de toda actividad estatal relativa a él.
En la tasa existe una especial actividad del Estado materializada en la prestación de un servicio individualizado en el obligado.
Por su parte, en la contribución especial existe también una actividad estatal que es generadora de un especial beneficio para el llamado a contribuir.
El impuesto es el tributo por excelencia. Es el tributo exigido por el Estado a quienes se hallan en las situaciones consideradas por la ley
como hechos imponibles, siendo estos hechos
imponibles ajenos a toda actividad estatal relativa
al obligado. El hecho generador de la obligación
de tributar está relacionado con la persona o
bienes del obligado. El impuesto se adeuda pura
y simplemente por el acaecimiento del hecho previsto en la norma.
La tasa es un tributo cuyo hecho generador está integrado con una actividad del Estado divisible (es decir que puede prestarse a una persona determinada) e inherente a su soberanía, hallándose esa actividad relacionada directamente con el contribuyente.
La tasa es una prestación que el Estado exige en ejercicio de su poder de imperio. La circunstancia de tratarse de una prestación exigida coactivamente por el Estado, es justamente lo que asigna a la tasa el carácter de tributo, ya que de lo contrario nos hallaremos con un precio.
Esa actividad deber ser efectivamente prestada y no puede ser meramente potencial.
Estas diferencias que hemos mencionado entre impuesto, tasa, contribución y precio, no encierra una mera cuestión teórica, sino que, al contrario, la adscripción de un ingreso
a una u otra categoría constituye una premisa
necesaria para resolver varias cuestiones prácticas. Por ejemplo, con relación al principio "solve et repete", el cual, en los países en que rige, se aplica en cuanto a tributos pero no en cuanto a precios; o con relación a la competencia de órganos judiciales o administrativos que resolverán las controversias planteadas y que pueden diferir según que el ingreso sea o no tributario.
También puede anotarse diferencias en cuanto a la vía de ejecución en caso de incumplimiento. Será la "ejecución fiscal" si se trata de tasas, pero no corresponderá ese trámite judicial si se trata de precios. De igual manera, y de tratarse de tasa, existirá prelación del Estado
sobre otros acreedores, lo que no sucederá respecto de precios.
Las contribuciones especiales son los tributos debidos en razón de beneficios individuales o de grupos sociales derivados de la realización de obras o gastos públicos o de especiales actividades del Estado. Así, cuando se realiza una obra pública (por ejemplo, una pavimentación) se produce - o así lo supone el legislador - una valorización de ciertos inmuebles o un beneficio personal de otra índole. En estos casos, la actividad estatal satisface intereses generales que simultáneamente proporcionan ventajas a personas determinadas.
El beneficio es el criterio de justicia distributiva particular de la contribución especial, puesto que entraña una ventaja económica reconducible a un aumento de riqueza y, por consiguiente, de capacidad contributiva. Hacemos notar que el beneficio se imagina en virtud de un razonamiento del legislador; esto significa que el beneficio opera como realidad verificada jurídicamente pero no fácticamente. En otras palabras: es irrelevante que el obligado obtenga o no, en el caso concreto, el beneficio, en el sentido de ver incrementado su patrimonio. Pero lo que sí es imprescindible, es que el hecho que se tomó como productor del beneficio sea realmente idóneo para originarlo
Para finalizar podemos decir que las contribuciones especiales se diferencian del impuesto porque mientras en la contribución especial se requiere una actividad productora de beneficio, en el impuesto la prestación no es correlativa a actividad estatal alguna.
Con la tasa, tiene en común que ambos tributos requieren determinada actividad estatal, pero mientras en la tasa sólo se exige un servicio individualizado en el contribuyente, aunque no produzca ventaja, esta ventaja o beneficio es esencial en la contribución especial.
ESTUDIO DE UN TRIBUTO
Al abordar el estudio de un tributo se debe tener en cuenta:
Hace al QUÉ del tributo
Hace al QUIÉN del tributo
Marco espacial (Jurídico)
Período Fiscal Formas de Pago (anticipos, retenciones, percepciones, recaudaciones) Tiempo de Cumplimiento de la Obligación Tributaria
Hace al QUANTUM del tributo que se está analizando.
Hacen al CÓMO y al CUÁNDO
unas y otros sean considerados por este Código o leyes tributarias especiales como unidades económicas para la atribución del hecho imponible.
acreedor de la obligación tributaria.
Sujeto Pasivo: Artículo 29 del CTP: Son los contribuyentes directos del impuesto:
Las personas humanas, capaces o
Responsables: Artículo 33 del CTP: Son las personas que, sin tener el carácter de contribuyentes, deben, por disposición de la Ley o del Poder Ejecutivo, cumplir las obligaciones atribuidas a éstos.
incapaces, según el derecho privado.
personas jurídicas del Código Civil y
comercial de la Nación, de carácter
sucesiones indivisas, cuando el CTP
leyes tributarias especiales las
Los Responsables según los Artículos 34 y 35 del CTP, son:
consideren como sujetos para la atribución del hecho imponible, en las
condiciones previstas en la norma respectiva.
a) Los padres, tutores o curadores;
b) Síndicos, liquidadores, representantes de sociedades en liquidación, albaceas;
Contratos Asociativos previstos en el
Código Civil y Comercial de la Nación (Uniones Transitorias, Agrupaciones de
c) Directores, gerentes o representantes de las personas jurídicas, asociaciones;
Colaboración, Consorcios de Cooperación, etc.).
d) Administradores de patrimonios, bienes o empresas;
Fideicomisos que se constituyan de
e) Mandatarios;
acuerdo a lo estableció por el Código Civil y Comercial de la Nación y los Fondos
f) Agentes de retención, percepción y/o recaudación;
Comunes de Inversión no comprendidos en el primer párrafo del Artículo 1° de la Ley Nacional N° 24083 y sus modificaciones.
g) Terceros que con su culpa o dolo facilitaren la evasión del tributo;
h) Usufructuarios de bienes muebles o inmuebles sujetos al impuesto;
Las sociedades, asociaciones, condominios, entidades y empresas que no tengan las calidades previstas en los incisos anteriores, y aun los patrimonios destinados a un fin determinado, cuando
i) Responsables sustitutos;
j) Funcionarios públicos, escribanos de registro y magistrados por obligaciones vinculadas a los actos que autoricen en el ejercicio de sus funciones.
producirse el hecho, acto o circunstancia previsto
en la ley. Artículo 5° del CTP.
Términos: Artículo 9° del CTP.
establecida por el Código Civil y Comercial de la Nación
En los términos expresados en días se computarán solamente los hábiles, excepto en los casos de clausura en que los plazos se computarán en días corridos.
PPLLAAZZOO EENN DDÍÍAASS::
DDííaass HHáábbiilleess ((CCóómmppuuttoo ddee mmeeddiiaannoocchhee aa
mmeeddiiaannoocchhee))
CCLLAAUUSSUURRAA::
DDííaass ccoorrrriiddooss
La exención es la herramienta de política fiscal de manejo exclusivo de cada Fisco. Consiste en la decisión política, legislativamente expresada, de excluir de los efectos del tributo a un sujeto, operación o situación.
CLASIFICACIÓN DE LAS EXENCIONES:
I) Exenciones Subjetivas: Exime al sujeto en
virtud de la intención del legislador de no gravar por su condición.
Sólo obran de pleno derecho en los casos establecidos por la ley, por ej. Estado Nacional, Provincial y Municipal, dependencias y
reparticiones autárquicas o descentralizadas
b) El resto sólo será declarada a petición del interesado.
c) Pueden ser otorgadas por tiempo determinado y regirán hasta la expiración de dicho término.
operaciones o situaciones que el legislador ha considerado que no deben ser alcanzadas con independencia del sujeto que las realice.
a) Rigen de pleno derecho.
b) En beneficio del sujeto al que la ley le atribuye el hecho imponible
Según el Artículo 31 del CTP la Solidaridad consiste en que: “Cuando un mismo hecho imponible se atribuya a dos o más personas o entidades, todas serán contribuyentes por igual y estarán solidariamente obligadas al pago de la obligación tributaria
CTP):
La obligación podrá ser exigida, total o parcialmente, a cualquiera de los deudores, sin perjuicio de demandar el cobro en forma simultánea.
El pago o compensación solicitada por uno de los deudores, libera a los demás.
La exención, condonación, remisión o reducción de la obligación tributaria libera o beneficia a todos los deudores, salvo que haya sido concedida u otorgada a
determinada persona, en cuyo caso, la Dirección podrá exigir el cumplimiento de la obligación a los demás con deducción de la parte proporcional del beneficiario.
suspensión de la
prescripción a favor o en contra de uno de
los deudores, beneficia o perjudica a los demás.
Son codeudores solidarios las personas que tengan vinculaciones económicas o jurídicas con otra, constituyendo un conjunto económico. Existe solidaridad de responsables y terceros (Art. 37 del CTP) y de sucesores a título particular (Art. 38 del CTP).
Domicilio General: Legislado en el Artículo 73 y siguientes del Código Civil y Comercial de la
Nación. Se utiliza para la generalidad de las relaciones jurídicas.
El Domicilio Fiscal es un domicilio especial donde la ley presume, sin admitir prueba en contrario, que el contribuyente reside para el ejercicio de sus derechos y el cumplimiento de sus obligaciones tributarias.
El Domicilio Tributario está legislado en el Código Tributario Provincial desde el Artículo 42 al 46. El Artículo 42 establece el Domicilio Tributario según sean personas humanas, jurídicas o sucesiones indivisas:
Asimismo el Articulo 43 del Código Tributario incorpora la figura del domicilio fiscal electrónico.
El Domicilio Fiscal Electrónico es un sitio informático seguro, personalizado, válido y optativo registrado por los contribuyentes y responsables para el cumplimiento de sus obligaciones fiscales y para la entrega o recepción de comunicaciones de cualquier naturaleza, siendo válidas, vinculantes y plenamente eficaces todas las notificaciones, emplazamientos y comunicaciones que allí se practiquen por esta vía (Art. 43 del CTP).
CUADROS DE DOMICILIO TRIBUTARIO - ART 42 DEL CTP:
Los Artículos 47 al 51 del Código
Tributario reglamentan lo atinente a los deberes formales. El Artículo 47 establece que: “Los contribuyentes, responsables y terceros están obligados a cumplir los deberes establecidos por este Código y Leyes Tributarias Especiales para facilitar a la Dirección el ejercicio de sus
Los contribuyentes, responsables y terceros quedan obligados a:
1) Inscribirse ante la Dirección General de Rentas. 2) Presentar en tiempo y forma la declaración jurada de los hechos imponibles que lo requieran, salvo cuando se prescinda de ella. 3) Comunicar a la Dirección dentro del término de quince (15) días de ocurrido todo cambio en su situación tributaria. 4) Emitir, entregar, registrar y conservar facturas o comprobantes que se refieran
a hechos imponibles o sirvan como
prueba de los datos consignados en las
declaraciones juradas y a presentarlos a
5) Concurrir a las oficinas de la Dirección cuando su presencia sea requerida y a contestar informes de la Dirección. 6) Solicitar permisos previos y utilizar los certificados, guías y demás formularios que determine la Dirección y exhibirlos a
requerimiento de autoridad competente. Conservar y exhibir a requerimiento de la Dirección constancias que acrediten su condición de inscriptos como contribuyentes.
8) Presentar los comprobantes de pago de los impuestos cuando les fueran requeridos. 9) Facilitar a los funcionarios y empleados fiscales autorizados, las inspecciones o verificaciones en cualquier lugar o medio de transporte. 10) Comunicar a la Dirección la petición de concurso preventivo o quiebra propia dentro de los cinco (5) días de la presentación judicial. 11) Realizar el pago de cada uno de los períodos del Impuesto sobre los Ingresos Brutos en los formularios habilitados en cada caso debidamente cumplimentados en todos sus rubros. 12) Facilitar a los funcionarios y empleados fiscales autorizados la información que le fuera requerido en soporte magnético, cuando las registraciones se efectúen mediante sistemas de computación de datos, suministrando a la Dirección los elementos materiales al efecto. 13) Acreditar el robo, hurto, pérdida o extravío de libros contables, libros de IVA -Compra y Venta-, comprobantes y demás documentación que deba cumplir requisitos sustanciales y formales para su existencia. 14) Solicitar las constancias y/o documentación respecto del traslado o transporte de bienes en el territorio provincial, cualquiera fuese el origen y destino de los mismos, según los casos y con los requisitos que establezca la Dirección.
Asimismo, la Dirección puede establecer la obligación para determinadas categorías de contribuyentes o responsables, de llevar uno o más libros o sistemas de registros donde
anotarán las operaciones y los actos relevantes para la determinación de sus obligaciones tributarias, con independencia de los libros de comercio exigidos por la Ley.
La determinación de la obligación tributaria se encuentra legislada en los Artículos 52 a 55 del
Sobre la base de Declaración Jurada presentada por contribuyente o responsable
 Impuesto sobre los Ingresos Brutos
 Impuesto Inmobiliario Adicional
Declaración Administrativa sobre la base de datos aportados por contribuyentes, responsables, terceros o los que posean la administración
 Impuesto Inmobiliario Básico
 Impuesto a la Propiedad Automotor
Sobre la base de Instrumentos (actos, contratos u operaciones de carácter oneroso instrumentados) prestados por el contribuyente
 Impuesto de Sellos
Artículo 52: “La determinación de la obligación tributaria se efectuará sobre la base de la declaración jurada que el contribuyente y/o responsable deberá presentar en soporte papel ante la Dirección o por medios electrónicos o magnéticos
La Dirección General de Rentas está facultada para reemplazar, total o parcialmente el régimen de declaración jurada por otro sistema
que cumpla dicha finalidad, a cuyo fin podrá disponer la liquidación administrativa tributaria sobre la base de datos aportados por los contribuyentes, responsables, terceros y/o los que ella posea (por ejemplo: datos aportados por la Dirección de Catastro, Dirección Nacional del Registro de la Propiedad Automotor, AFIP, etc.).
Automática: Montos determinados. Con Sumario: Graduable entre $400 y $18.000, sin perjuicio de clausura.
Art. 74 y 75 del CTP
Clausura por 3 a 10 días, en los siguientes casos:
 Falta de inscripción.
 Omisión de presentar Declaración Jurada.
CLAUSURA Art. 76 a 79 del CTP
 Omisión de emitir, entregar y/o registrar facturas o documentos equivalentes o no reúnan los requisitos establecidos.
 No acreditar con factura de compra posesión de materias primas, mercaderías o bienes de cambio.
 Incumplimiento reiterado ante requerimientos de la Dirección.
 Cuando se transporten mercaderías sin respaldo documental.
 Cuando no se aporte la documentación que conforman la materia imponible.
OMISIÓN Art. 80 del CTP
Omisión de pago total o parcial del tributo: Multa de 50% a 200% del impuesto omitido.
DEBERES SUSTANCIALES
DEFRAUDACIÓN Art.81, 82 y 83 del CTP
ocultación con propósito de evasión tributaria: Multa de 2 a 10 veces el importe del tributo en que se defraude o se intente defraudar al Fisco.
La extinción de la obligación tributaria se entiende como la desaparición de la relación jurídico-tributaria entre el sujeto activo (Estado) y el sujeto pasivo (contribuyente, responsable, etc.). Esta situación se produce por los siguientes acontecimientos:
debida al Estado por concepto de una obligación tributaria y debe hacerse de acuerdo con la normatividad correspondiente dentro del plazo o momento estipulado. Este puede efectuarse de las siguientes formas:
Cajero Automático (con Caja de Ahorro o Cuenta Corriente)
A partir del ejercicio fiscal 2013 se incorpora el pago con tarjeta de crédito y/o débito para abonar Impuesto Inmobiliario -urbano y rural, Automotor, Impuesto a los Ingresos Brutos, Impuesto de Sellos, Tasa Retributiva de Servicio, Multas de la Policía Caminera y M.A.A.S.P.
Existen otros medios de pago previsto en
el ANEXO II – MEDIOS DE CANCELACIÓN DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS de la Resolución
Normativa N° 1/2017 y modificatorias.
NOMBRE ENTIDAD/ SISTEMA
 Entidades Bancarias Autorizadas
 Gire S. A. – Rapipago 1
 Sepsa S.A. – Pago Fácil
 Tinsa S. A. – Cobro Express
 Bapro – Provincia Net
 Red Link
 Banelco
 Home Banking
 Interbanking
POR PAGO CON TARJETA DE DÉBITO
 Tarjeta Visa
 Tarjeta Visa -cualquier entidad emisora-
POR SISTEMA AUTORIZACIÓN EN LÍNEA A TRAVÉS DE LA WEB CON TARJETA DE CRÉDITO
 Tarjeta Mastercard -cualquier entidad emisora- y todas las tarjetas a su cargo
 Tarjeta Cordobesa
 Tarjeta Naranja 2
 Tarjeta American Express 3
(ADHESION EN
 Tarjeta Cabal
 Tarjeta Naranja
 Pay Per Tic -con Tarjeta Visa, Mastercard y Cordobesa-
 Banco Provincia de Córdoba S.A. (Red Coelsa)
PAGO POR SISTEMA AUTORIZACIÓN EN LÍNEA EN PUESTOS DE ATENCIÓN PRESENCIAL CON TARJETA DE CRÉDITO Y DÉBITO
 Agentes Públicos de la Provincia
 Jubilados y/o Pensionados de la Provincia de Córdoba
1 Se puede efectuar el pago del Impuesto Inmobiliario y del Impuesto a la Propiedad Automotor a vencer sin boleta impresa con solo la identificación del inmueble y/o automotor, con número de cuenta y/o dominio respectivamente.
2 Se pueden realizar pagos de obligaciones tributarias y no tributarias con vencimiento posterior al 01/01/2013 inclusive.
3 Implementación a partir de su habilitación en el Sistema.
Compensación: Imputación de un saldo a favor para ser aplicado al pago de una deuda del mismo u otro impuesto a cargo del contribuyente. Artículos 107 y 108 del CTP.
extinción de la obligación (produciéndose iguales efectos que en el pago) por confusión cuando el sujeto activo de la obligación tributaria, como consecuencia de la trasmisión de bienes o derechos sujetos al tributo, quedare colocado en la situación del deudor.
derecho (prescripción adquisitiva) o liberarse (prescripción liberatoria) de una obligación por el mero transcurso del tiempo.
Caduca la facultad de la Dirección para determinar la obligación tributaria y para aplicar sanciones cuando transcurran 5 años contados a partir del 1º de enero del año siguiente del:
o Año en que se produjo el vencimiento para presentar la declaración jurada cuando corresponda.
Año en que se produjo el hecho imponible cuando no corresponda presentar declaración jurada.
infracciones. En el caso de las operaciones de los
Agentes de Retención, Percepción
Recaudación, practicadas
y no ingresadas,
plazo de prescripción se extiende a 10 años.
Fuente: Extracto de “Las Vías Recursivas de la Provincia de Córdoba” Cr. S. Perlatti – Cr. P. Michelini, y otras fuentes.
Los recursos son medios o actos procesales de impugnación de los actos administrativos, con el objeto de obtener, ya sea en sede administrativa como en sede judicial, su reforma o extinción.
Son Actos Procesales o Acciones Impugnativas que la Ley otorga al administrado (contribuyente) que se considere agraviado contra los actos administrativos definitivos, los que lesionen derechos subjetivos o que afecten intereses legítimos, con el objeto de lograr su reforma, extinción o anulación total o parcial, interpuesto ante el mismo órgano o autoridad que la dictó o una jerarquía superior. Son indispensables a fin de agotar la vía administrativa, y permiten en la relación jurídica tributaria, garantizar el cumplimiento de los principios constitucionales, como por ejemplo el principio del “debido proceso adjetivo”.
Según la Ley de Procedimiento Administrativo Provincial (Art. 8° Ley N° 5350 - T.O. Ley Nº 6658), el debido proceso adjetivo permite a los contribuyentes ejercer el derecho a ser oído, derecho a ofrecer y producir prueba, y derecho a una decisión fundada.
ACTOS RECURRIBLES Y NO RECURRIBLES
Contenidos en la LPA (Ley N° 5350 - T.O. Ley N° 6658) -de aplicación supletoria-, que regula los procedimientos para obtener una decisión o una
prestación de la Administración Pública Provincial y la producción de los actos administrativos relacionados a la actividad jurídica pública de los tres (3) Poderes.
lesionen derechos subjetivos o que afecten intereses legítimos o que se hayan dictado con vicios que los invaliden (Art. 77).
recurribles:
No son recurribles: en sede administrativa los actos preparatorios de las resoluciones, los informes, dictámenes y vistas (Art. 78°).
El recurso puede deducirse contra las Resoluciones Interpretativas que dicte la Dirección, en uso de la facultad conferida en el segundo párrafo del Art. 19 del CTP.
Plazo: el recurso debe interponerse dentro de los quince (15) días siguientes a la publicación de la norma en el Boletín Oficial.
Debe interponerse por escrito, ante la Dirección General de Rentas, quien debe elevarlo dentro de los cinco (5) días de recibido, a la Secretaría de Ingresos Públicos, para que lo resuelva.
Legitimación: poseen legitimación para esgrimir este recurso cualquier contribuyente o responsable, o una entidad con personería jurídica.
Efectos: la Resolución recurrida tendrá el carácter de norma general obligatoria, desde el día siguiente a la publicación de la aprobación o modificación por parte de la SIP.
2) Recurso de Reconsideración - Ley N° 6006 - T.O. 2015. y modificatoria, Libro Primero – Parte General – Título Décimo – Capítulo I
El Recurso podrá interponerse conforme lo establece el Código Tributario Provincial, Ley Nº 6006 - T.O. 2015 y modificatoria:
Resoluciones de la Dirección General de Rentas que:
Impongan sanciones por infracciones formales y/o sustanciales (Excepto clausuras - Art. 139).
Resuelvan demandas de repetición.
Resuelvan pedidos de exenciones.
Rechacen solicitudes de convalidación y transferencia de créditos impositivos.
b) Según el Art. 139 del CTP: Contra las Resoluciones que impongan la Clausura.
Requisitos para interponer el recurso, según Art. 128° del CTP:
Por escrito ante la Dirección.
Personalmente o por correo, mediante carta certificada con aviso de retorno.
Fundadamente -expresión de agravios-.
Si se trata de los casos previstos en el Art. 127° el plazo para presentar el recurso es de quince (15) días de notificada la Resolución.
Si se trata de una sanción por clausura (Art. 82) el plazo para la interposición es de cinco (5) días de la notificación, ante la
autoridad de la recurrir.
mínimamente al amparo de la L.P.A. Arts.: 13 - 15
-16 - 19 - 22 - 25 - 26 - 27 - 28; y del C.T.P.: Arts.
128 y 131:
Nombres, apellido, indicación de identidad y domicilio real del contribuyente recurrente, apoderado o representante legal con acreditación del interés legítimo y/o el carácter invocado en legal forma.
Domicilio especial: Fiscal-Tributario a los fines procesales constituidos.
Expresar detalladamente los agravios que le cause al contribuyente la Resolución recurrida.
Acompañar la constancia de notificación del acto administrativo.
Ofrecimiento de toda prueba de que ha de valerse, acompañando la documentación en que funde su derecho, en su defecto, la individualización y lugar en que se encuentra. Pero sólo aquellas que se refieran a hechos posteriores a la Resolución recurrida, documentos que no pudieron presentarse a la Dirección por impedimento justificable y aquellas ofrecidas ante la Dirección y que no fueron admitidas o que, habiendo sido admitidas y estando su producción a cargo de la Dirección, no hubieran sido sustanciadas.
Firma del interesado o apoderado.
El Recurso de Reconsideración previsto en el C.T.P. no requiere la firma de Letrado.
La omisión de cumplir con los requisitos formales o sustanciales exigidos por la norma, no implica que deba rechazarse el Recurso. Debe intimarse a su subsanación bajo apercibimiento
de darlo por desistido, conforme lo señala el Art.
131 del CTP.
Los medios de prueba admisibles son:
Admisibilidad del Recurso de Reconsideración:
Art. 128 CTP último párrafo: Dentro de los cinco (5) días de interpuesta la acción recursiva, la Dirección examinará formalmente si fue deducido en término y si resulta procedente -para su posterior análisis sustancial o material- sin más trámite ni sustanciación.
Efectos: Art. 130 CTP concordante con lo dispuesto en LPA - Art. 91:
La interposición del recurso NO suspende la intimación de pago de las obligaciones tributarias ni la ejecución del acto impugnado y sólo alcanza a la parte de la Resolución que se impugna.
Plazo para Resolver: Art 129:
 La Dirección deberá resolver el Recurso de Reconsideración dentro de un plazo máximo de treinta (30) días si se refiere a los casos del Art. 127 del CTP.
 Cuando se trate de una Clausura tendrá quince (15) días para expedirse, y en caso de denegatoria, se cumplirá la sanción, salvo que se interponga demanda contenciosa administrativa ante las Cámaras Contencioso Administrativas y el contribuyente deberá comunicar dicha circunstancia a la DGR en el plazo de cinco (5) días.
Una vez que se expide la Dirección, queda habilitada la vía Judicial por ser la Resolución una decisión definitiva y de última instancia del órgano administrativo. El plazo para iniciar la demanda contenciosa administrativa es de treinta (30) días de notificado el acto (Art. 135 del CTP - Art. 8° del Código de Procedimiento Contencioso - Administrativo: Ley N° 7182).
CUADRO DE PLAZOS EN EL RECURSO DE RECONSIDERACIÓN ANTE LA DGR - CTP LEY N° 6006 – T.O. 2015 Y MODIFICATORIA:
Notificada la Resolución
Deduce la procedencia
- 3er.
D.G.R. no dicta Resolución
Presentación Pronto Despacho*
Demanda Contencioso Administrativa (Improcedencia sustancial o denegación presunta por silencio)
Notificada la Resolución de
improcedente o denegación tácita.
– 1er.
* Dispuesto por Ley de Procedimiento Administrativo N° 5350 - T.O. Ley N° 6658, que se detalla más
3) Aclaratoria
Artículo 136° del CTP
Respecto de las Resoluciones de la Dirección, si se necesita alguna aclaración sobre su contenido, cuando exista contradicción en su parte dispositiva, o entre su motivación y su parte dispositiva, o para subsanar errores materiales o
suplir cualquier omisión, podrá solicitarse la aclaración y corrección dentro de los cinco (5) días de notificada. Esta presentación no cuestiona, ni modifica el acto administrativo, no constituye un medio de impugnación de la Resolución. La DGR resolverá sin sustanciación alguna. En la Ley de Procedimiento Administrativo se encuentra legislado en el Art.
111, y en éste se indica que el pedido de aclaratoria no suspenderá, ni interrumpirá los términos para interponer los recursos.
4) Amparo en Sede Administrativa
Ante la Secretaría de Ingresos Públicos (S.I.P.) - CTP Ley N° 6006 – T.O. 2015 y modificatoria – Capítulo Segundo - Artículos 137 y
“El contribuyente o responsable perjudicado en el normal ejercicio de un derecho o actividad por demora excesiva de los empleados administrativos en realizar un trámite o diligencia a cargo de la Dirección u otra cualquiera de las reparticiones recaudadoras de tributos provinciales, podrán requerir la
intervención de la Secretaría de Ingresos Públicos en amparo de su derecho…” “La Secretaría de Ingresos Públicos si lo juzgare procedente en atención a la naturaleza del caso, requerirá del funcionario a cargo de la Dirección o repartición recaudadora, informe dentro del término de diez (10) días sobre la causa de la demora imputada y forma de hacerla cesar. Contestado el requerimiento o vencido el plazo para hacerlo, podrá la Secretaría de Ingresos Públicos resolver lo que corresponda dentro de los diez (10) días de recibida la información, a fin de garantizar el ejercicio del derecho o actividad del afectado, ordenando en su caso la realización del trámite administrativo o liberando de él al contribuyente o responsable, mediante el requerimiento de la garantía que estime suficiente.”
CUADRO DE PLAZOS DEL AMPARO: ART. 138 – C.T.P.:
ART. - LEY
Para informar la causa de la demora: la DGR informa a la S.I.P. o vencido el Plazo
Desde que se avocó la S.I.P.
La S.I.P. resuelve: ordenar el trámite o liberar del mismo al contribuyente con garantía.
Desde que informa la DGR o vencido el plazo para informar
5) Amparo por Mora en Sede Judicial – Ley N° 8508
“Toda persona tiene el derecho de interponer la Acción de Amparo por Mora de la Administración contra Funcionarios, Reparticiones o Entes Públicos Administrativos que no hubieran cumplido debidamente dentro de un plazo determinado un deber concreto impuesto por la Constitución, una Ley y otra norma, siempre que la omisión afecte un derecho subjetivo o un interés legítimo”. Art. 1°.-
“No será admisible la acción de amparo por mora de la administración cuando la intervención judicial comprometa directa o indirectamente la regularidad o continuidad de un servicio público o de actividades estatales esenciales”. Art. 3°.-
“Conocerán en la acción de amparo por mora de la administración, en instancia única, los tribunales con competencia en materia
contencioso administrativa correspondientes al domicilio de la demandada o, a elección del demandante, al lugar donde debió cumplirse el deber cuya mora se invoca”. Art. 4°.-
Requisitos: Art. 5°:
 Nombre y apellido, identificación personal, domicilio real y constituido del accionante o de los representantes, datos de su inscripción registral y acompañar los instrumentos legales que acrediten el carácter o representación invocada, en caso de persona jurídica.
 Relación circunstanciada del deber omitido por la administración, con indicación precisa del derecho o interés legítimo afectados, de la norma cuestionada y la autoridad administrativa involucrada.
 El ofrecimiento de la prueba.
Admisibilidad: Art 6°: El Tribunal deberá pronunciarse sobre la admisibilidad dentro de las veinticuatro (24) horas de presentada.
Citación y pedido de Informe: Art 7°: El Tribunal emplazará por cinco (5) días a la administración que incurriera en la mora.
despacho“).
La Sentencia que admite el Amparo por Mora establecerá un plazo prudencial para cumplir el deber omitido. Vencido el plazo sin que se cumpla el pronto despacho, el Tribunal girará los antecedentes al órgano judicial competente en materia penal. (desobediencia a orden judicial).
Pruebas: Art 9°: Deberán ofrecerse las pruebas y acompañarse la documental y se admitirán solamente las pruebas que sean compatibles con el carácter sumarísimo del proceso.
En contra de esta Sentencia solamente se podrán interponer los Recursos Extraordinarios previstos en el Código de Procedimiento Contencioso - Administrativo, Ley N° 7182.
Plazos: Si se ofrecen pruebas, deberá ordenarse su inmediata producción y se fijará audiencia dentro de los tres (3) días siguientes a vencido el plazo para producir el informe.
Los Plazos son perentorios y el Tribunal podrá ejercer la dirección del proceso cuyo trámite se impulsará de oficio.
Sentencia: Art. 10: El Tribunal en las cuarenta y ocho (48) hs. siguientes dictará la
CUADRO DE PLAZOS PARA EL AMPARO POR MORA:
6° - Ley N° 8508
Emplazamiento a la Administración para informar s/ mora objeto de amparo y conteste Demanda y ofrezca prueba
Notificación del emplazamiento a informar
7° - Ley N° 8508
Producción de prueba y fijación de Audiencia
Vencimiento Art. 7°
9° - Ley N° 8508 (último párrafo)
Vencido el término de los Arts. 7° o 9° Informe pruebas
10 - Ley N° 8508
6) Demanda Ordinaria. Acción Contenciosa. “Solve et repete” (pago previo) – CTP
“Artículo 135.- Contra las decisiones definitivas y de última instancia de la Dirección, salvo las referidas en el párrafo siguiente, el contribuyente o el responsable podrá interponer demanda contencioso administrativa dentro de los treinta (30) días de notificada la Resolución o su Aclaratoria. En los casos de denegación presunta
el interesado deberá presentar pronto despacho y si no hubiere pronunciamiento dentro de los veinte (20) días hábiles administrativos quedará, por este sólo hecho, expedita la vía contencioso administrativa. Contra las resoluciones que resuelvan demandas de repetición el contribuyente podrá interponer, dentro del mismo término, demanda ordinaria ante el Juzgado en lo Civil y Comercial competente en lo Fiscal.
En todos los casos, el actor no podrá fundar sus pretensiones en hechos no alegados en la última instancia administrativa ni ofrecer prueba que no hubiera sido ofrecida en dicha instancia, con excepción de los hechos nuevos y de la prueba sobre los mismos. Será requisito para promover la demanda contencioso administrativa u ordinaria ante el Poder Judicial, el pago previo de los tributos adeudados, su actualización, recargos e intereses mediante las formas previstas en el Artículo 98 de este Código (principio “Solve et repete”).
El contribuyente podrá sustituir el depósito por la constitución, a favor de la Provincia de Córdoba -por sí o por tercera persona- de derecho real de Hipoteca sobre uno ó varios inmuebles ubicados en la Provincia ó aval otorgado por el Banco de la Provincia de Córdoba ó póliza de seguro de caución otorgada por Compañía de Seguros calificada en niveles de riesgo como lo determine la reglamentación. El atraso o falta de pago de la póliza, la omisión de renovarla si se produjera su vencimiento en el curso del procedimiento o la negativa del contribuyente a actualizar los valores de la garantía, implicará -sin más y de pleno derecho- el automático desistimiento de la demanda instaurada. En todos los casos la garantía es accesoria de los impuestos adeudados, su actualización, recargo e intereses liquidados a la fecha de pago, y si aquélla resultara insuficiente, la Provincia podrá perseguir el cobro de las diferencias insatisfechas con otros bienes que conformen el patrimonio del contribuyente. Presentada la demanda contencioso administrativa u ordinaria ante el Poder Judicial, el contribuyente deberá comunicar, mediante escrito a la Dirección, en las oficinas donde se tramitan las actuaciones, la interposición de la misma dentro del plazo de cinco (5) días. La falta de comunicación constituye una infracción que será reprimida en los términos del Artículo 74 del presente Código.” La demanda contencioso administrativa se rige por el Código de Procedimiento Contencioso Administrativo, y se encuentra legislado en la Ley N° 7182:
Corresponde esta jurisdicción Contencioso-Administrativa las causas promovidas por parte legítima (titulares del
derecho vulnerado o del interés legítimo afectado) que impugnen los actos administrativos de los Poderes del Estado, del Tribunal de Cuentas de la Provincia, de las entidades descentralizadas autárquicas, de las Municipalidades y de cualquier otro órgano o ente dotado de potestad pública, con facultad para decidir en última instancia administrativa a fin de lograr el reconocimiento o denegación del derecho reclamado, o el interés legítimo afectado, siempre que concurran los siguientes requisitos:
 Que el acto administrativo cause estado en razón de haberse agotado las instancias administrativas.
 Que sea consecuencia del ejercicio de la función administrativa.
 Que vulnere o lesione un derecho subjetivo (Proceso de Plena Jurisdicción) de carácter administrativo o afecte un interés legítimo establecido o reconocido con anterioridad a favor del demandante (Proceso de Ilegitimidad), que contenga vicios de incompetencia del órgano que lo dictó o defectos de forma o de procedimiento para su dictado. Son órganos jurisdiccionales a este fin, el Tribunal Superior de Justicia por intermedio de la Sala Contencioso Administrativa, las Cámaras Contencioso Administrativas, y en las Circunscripciones del interior de la Provincia, las Cámaras Civiles y Comerciales competentes. La demanda contencioso administrativa se prepara mediante el o los Recursos necesarios para obtener de la autoridad competente en última instancia el Reconocimiento o Denegación del Derecho reclamado o interés legítimo afectado, y se hayan agotado las instancias de Amparos (Administrativa y/o Judicial) y la autoridad administrativa se haya expedido expresamente. El Administrado (Contribuyente en nuestro caso) deberá interponer la demanda contencioso administrativa dentro de los treinta (30) días hábiles siguientes a la Notificación del respectivo Acto Administrativo. El Fiscal de Cámara se expedirá dentro de tres (3) días si el asunto corresponde o no a su Jurisdicción, y contra tal decisorio se podrá interponer los siguientes recursos: a) Reposición con providencias o decretos dictados sin sustanciación, b) Apelación (con autos interlocutorios o sentencias definitivas) y c) Casación.
Cuestionario para formular a los Alumnos:
1. ¿Qué es un recurso administrativo?
2. ¿Qué actos pueden recurrirse?
3. ¿Cuál es el plazo para pedir una aclaración del contenido de una Resolución Administrativa luego de haber sido notificada?
b) Quince (15) días
c) Treinta (30) días.
4. Ante una Resolución que determine el Impuesto sobre los Ingresos Brutos de un comerciante, con la cual no está conforme. ¿Frente a quién deberá presentar el recurso?
5. ¿Qué plazo tendrá para presentar el recurso después de haber sido notificado?
6. Si me olvidé de presentar un comprobante de pago de un impuesto cuando me notificaron de una deuda, ¿Puedo presentarlo después de que me notifiquen de la Resolución?
7. ¿Cuáles son los medios de prueba admisibles?
8. Si tengo una Resolución de la Dirección General de Rentas que me deniega un recurso de reconsideración por la determinación de deuda sobre un vehículo de mi propiedad que se encuentra sobrevaluado, ¿Qué recurso me queda para hacer valer mis derechos?
9. Si el cálculo de la deuda que me determinaron tiene un error de suma, ¿Qué puedo hacer para que
se solucione?
CAPÍTULO 1 IMPUESTO INMOBILIARIO
El Impuesto Inmobiliario es un impuesto directo que grava una manifestación inmediata de capacidad contributiva. En nuestro país ha sido tradicionalmente establecido por las provincias en forma permanente.
Es decir que las provincias legislan y recaudan sobre el Impuesto Inmobiliario gravando los inmuebles situados en su territorio.
El impuesto inmobiliario es de carácter real, porque no tiene en cuenta las condiciones personales de los contribuyentes. Pero no debe confundirse con la obligación tributaria, que
siempre es personal y la obligación de pagar el impuesto no es del inmueble sino de la persona.
El impuesto inmobiliario es el más antiguo de los impuestos directos. La tierra era la fuente primordial de riqueza, y por eso era la preferida entre los diversos objetos de imposición. Además la tierra ofrecía una base estable y segura para el cobro. El fundamento del cobro de este impuesto es el deber solidario de los ciudadanos de contribuir al mantenimiento del estado en la medida de las posibilidades de cada uno. Siendo la tierra una de las formas de exteriorización de capacidad contributiva, se considera lógico que su propiedad sea objeto de gravámenes.
Hecho Imponible (Art. 163 Del CTP)
Inmobiliario, el que estará formado por:
Urbano: son parcelas ubicadas en ciudades, pueblos, villas o en fraccionamientos destinados a formación o ampliación de aquéllos.
Lo determina la Dirección General de Rentas, y el impuesto surgirá de aplicar sobre la Base Imponible las escalas y alícuotas que fije la Ley Impositiva Anual (LIA).
Está conformado por un porcentaje del Impuesto Básico o suma de impuestos básicos de las propiedades, con más los fondos adicionales que conforman la liquidación, atribuibles a un mismo contribuyente cuando las bases imponibles superen determinados importes.
Lo determina la Direccion General de Rentas en base a una declaración jurada presentada por el contribuyente. El impuesto surgirá de aplicar la alícuota establecida por la Ley Impositiva Anual (Lia) según la base imponible y las escalas que fije dicha Ley.
¿Cuándo nace la Obligación Tributaria? (Art. 164 Del CTP)
La obligación tributaria nace el 1º de enero de cada año.
¿Quiénes son Contribuyentes del Impuesto Inmobiliario? (Art. 165 Del CTP)
Quienes al 1º de enero de cada año tengan:
Posesión a título de dueño.
Sean titulares del derecho de superficie sobre una propiedad
Cesión efectuada por el Estado Nacional, Provincial o Municipal en usufructo, uso,
comodato u otra figura jurídica, para la explotación de actividades primarias, comerciales, industriales o de servicios.
o Tenencia precaria otorgada por entidad pública nacional, provincial o municipal o en los casos de tenencia precaria que, en beneficio del contribuyente, el poder ejecutivo disponga.
o Sea Titular registral donde se incorporan unidades tributarias, sin perjuicio de la solidaridad de los Cesionarios y/o Adquirentes: Unidad Tributaria (Art. 39

References: Resolución 
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 Artículo 267
 Artículo 272
 Artículo 273
 Artículo 274
 Artículo 275
 Artículo 276
 Artículo 225
 Artículo 232
 Artículo 233
 Artículo 232
 ARTÍCULO 235
 Artículo 259
 Artículo 29
 Artículo 33
 Artículo 1
 Artículo 5
 Artículo 9
 Artículo 31
 Artículo 73
 Artículo 42
 Artículo 42
 Artículo 47

Artículo 52
 Resolución

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Artículo 136
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 Artículo 98
 Artículo 74
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