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Timestamp: 2018-09-19 09:50:07+00:00

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2a. Clase 17feb2018 (1).docx
Propuesta Para Optimizar Los Ingresos Por Conceptos Del Impuesto Sobre Actividades Economicas en La Administracion Tributaria Del Municipio Valdez.
Elementos de La Obligacion Tri but Aria
Reforma Estructural Tributaria.docx
Trabajo de Investigacion Formativa Nº 2_ ELBER_HUARCAYA
norma05-11
Ejercicios Drech. Trib
Tributario II - Recurso de Reclamación
en cuenta estarán constituidos por todas las cantidades que los deudores del ingreso acrediten en su contabilidad o registro, mediante asientos nominativos, a favor de sus acreedores por tratarse de créditos exigibles Jurídicamente a la fecha del asiento. Acreditación del impuesto: a los fines del Impuesto sobre la Renta, la acreditación del impuesto es el procedimiento por el cual se permite imputar al impuesto generado en Venezuela, el impuesto de igual origen pagado en el extranjero. Acta de conformidad: acta que se elabora al culminar la fiscalización en caso que se estimare correcta la situación tributaria del contribuyente o responsable, respecto a los tributos, períodos, elementos de la base imponible fiscalizados o conceptos objeto de comprobación. Acta de inspección: acta que elabora el Inspector de la Hacienda Pública Nacional, reflejando el resultado de una inspección. Acta de recepción: acta a través de la cual se hace constar la recepción de documentos exigidos en el curso de una fiscalización. Acta de reparo: acta que se elabora al culminar la fiscalización en caso de que no se estimare correcta la situación tributaria del contribuyente o responsable, respecto a los tributos, períodos, elementos de la base imponible fiscalizados o conceptos objeto de comprobación; indicando los elementos fiscalizados de la base imponible, hechos u omisiones constatados y métodos aplicados en la fiscalización, entre otros. Acta de requerimiento: acta elaborada por el funcionario fiscal, mediante la cual se solicitan los libros y documentos necesarios para realizar una fiscalización. Actividades agrícolas a nivel primario: aquellas actividades provenientes de la explotación directa del suelo y las que se deriven de la elaboración complementaria de los productos que obtenga el agricultor, realizadas en el propio fundo, salvo la elaboración de alcoholes y bebidas alcohólicas. Actividades exentas: actividades que en principio están sujetas a gravamen, pero que en virtud de su finalidad específica o de las circunstancias que concurren en el titular que las realiza, quedan excluidas del impuesto de que se trate. Actividades no sujetas: actividades que desde el primer momento quedan fuera del ámbito del respectivo impuesto. Actividades pecuarias a nivel primario: aquellas actividades relacionadas con el ganado, que provengan de la explotación directa de la cría y las que se deriven de la elaboración complementaria de los productos que obtenga el criador, realizadas en el propio fundo.
Actividades pesqueras a nivel primario: aquellas actividades relacionadas con la pesca, que provengan de la explotación directa de la misma. Actividades piscícolas: aquellas actividades relacionadas con la cría y multiplicación de peces en un río, estanque o lago, que provengan de la cría y las que se deriven de la elaboración complementaria de los productos que obtenga el criador. Actividades sujetas: actividades que inciden en el supuesto de hecho del respectivo impuesto. Activo de la herencia: a los fines de la Ley de Impuesto sobre Sucesiones, Donaciones y demás Ramos Conexos, forman parte del activo de la herencia, entre otros: los bienes, derechos y acciones que para el momento de la apertura de la sucesión se encuentren a nombre del causante, en virtud de título expedido conforme con la ley. Activo fijo: conjunto de valores, bienes o derechos que integran con cierta estabilidad y permanencia el patrimonio de una sociedad mercantil. Activos fijos depreciables: activos incorporados o no a la producción, que pierden valor por el desgaste que genera su uso o por la simple acción del tiempo. A los fines de la inscripción en el Registro de Activos Revaluados (RAR), que se efectúa con ocasión del ajuste por inflación previsto en la Ley del Impuesto sobre la Renta, se toma un porcentaje del valor de los activos fijos depreciables. Activos intangibles: a los efectos de la Ley de Impuesto a los Activos Empresariales, se consideran activos intangibles aquellos bienes de naturaleza inmaterial adquiridos, pagados o adeudados por el contribuyente, tales como las marcas, patentes, fórmulas, procedimientos, denominaciones comerciales, derechos, acreencias, plusvalías y otros de similar naturaleza también incorporales. Activos monetarios: a los efectos de la Ley de Impuesto a los Activos Empresariales, se considera activos monetarios aquellos que representan valores líquidos en moneda nacional o que al momento de liquidarse, generalmente lo hacen con el mismo valor histórico con el cual fueron registrados. Activos no monetarios: a los fines de la Ley del Impuesto sobre la Renta, activos no monetarios son aquellas partidas del balance general histórico del contribuyente, que por su naturaleza o características son susceptibles de protegerse de la inflación, y en tal virtud, generalmente representan valores reales superiores a los históricos con los que aparecen en los libros de contabilidad del contribuyente. Activos tangibles: a los efectos de la Ley de Impuesto a los Activos Empresariales, se consideran activos tangibles todos los bienes de naturaleza material susceptibles de ser percibidos por los sentidos, tales como las mercaderías, el dinero, el mobiliario, los vehículos, las maquinarias, los terrenos, las construcciones y todos aquellos bienes corporales sujetos a sufrir deterioro por uso, desuso, destrucción o por la acción del tiempo y de los elementos.
Administración Aduanera: Órgano al cual compete, junto con el Presidente de la República, en Consejo de Ministros, y el Ministro de Finanzas, la organización, el funcionamiento, el control y el régimen del servicio aduanero. La Administración Aduanera tiene por finalidad intervenir, facilitar y controlar la entrada, permanencia y salida del territorio nacional, de mercancías objeto de tráfico internacional y de los medios de transporte que las conduzcan, con el propósito de determinar y aplicar el régimen jurídico al cual dichas mercancías estén sometidas, así como la supervisión de bienes inmuebles cuando razones de interés y control fiscal lo justifiquen. En Venezuela, la Administración Tributaria recae sobre el Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria, SENIAT. Administración Tributaria: Órgano competente del Ejecutivo Nacional para ejercer, entre otras, las funciones de: 1) Recaudar los tributos, intereses, sanciones y otros accesorios; 2) Ejecutar los procedimientos de verificación y de fiscalización y determinación para constatar el cumplimiento de las leyes y demás Disposiciones de carácter tributario por parte de los sujetos pasivos del tributo; 3) Liquidar los tributos, intereses, sanciones y otros accesorios, cuando fuere procedente; 4) Asegurar el cumplimiento de las obligaciones tributarias solicitando de los órganos judiciales, las medidas cautelares, coactivas o de acción ejecutiva; y, 5) Inscribir en los registros, de oficio o a solicitud de parte, a los sujetos que determinen las normas tributarias y actualizar dichos registros de oficio o a requerimiento del interesado. En Venezuela, la Administración Tributaria recae sobre el Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria, SENIAT. Administradores: según la Ley del Impuesto sobre la Renta, son las personas que tengan a su cargo la dirección o gestión general de los negocios de la sociedad. Afinidad: término relacionado con el derecho de sucesión; indica parentesco que se ha contraído por el matrimonio consumado. Agente de percepción: toda persona designada por la ley, que por su profesión, oficio, actividad o función está en posición de recibir un monto de impuesto en forma temporal, para luego enterarlo al Fisco Nacional. Agente de retención: toda persona designada por la Ley, que por su función pública o en razón de su actividad privada, intervenga en actos, negocios jurídicos u operaciones en los cuales deba efectuar una retención, para luego enterarla al Fisco Nacional. Aguardiente compuesto: definido en el Reglamento de la Ley de Impuesto sobre Alcohol y Especies Alcohólicas, como mezcla hidroalcohólica con adición de maceraciones, zumos o extractos de frutas, hierbas, azúcar, caramelo y las demás sustancias autorizadas por el órgano competente, cuyo grado alcohólico no sea
con el propósito de obtener su purificación o a la extracción de saborantes de maceraciones especiales. de granos o tubérculos y. en general el que procede de materias azucaradas de origen vegetal. así como servir de punto de referencia para los sucesivos reajustes regulares y las variaciones patrimoniales siguientes.L. como producto de la destilación de sustancias fermentadas provenientes de jugos o mostos azucarados. Aguardiente: definido en el Reglamento de la Ley de Impuesto sobre Alcohol y Especies Alcohólicas. así como de cualquiera otra materia alcohólica que requiera control fiscal. por efectos de la inflación. caracterizado por la adecuación en la medición del resultado sujeto a impuesto. ajuste que se realiza para actualizar en forma extraordinaria y por primera vez los activos y pasivos no monetarios del contribuyente.”. cuya graduación no puede ser inferior a 40ºG. . como local destinado al depósito.L. producción.Inferior a 40° G. Alcohol anhidro: definido en el Reglamento de la Ley de Impuesto sobre Alcohol y Especies Alcohólicas. como alcohol etílico referido a 100° Gay-Lussac de fuerza real. Alícuota: cantidad fija. Alambique: definido en el Reglamento de la Ley de Impuesto sobre Alcohol y Especies Alcohólicas. Alcohol etílico: definido en el Reglamento de la Ley de Impuesto sobre Alcohol y Especies Alcohólicas. como producto de la destilación de sustancias de origen vegetal. producto de la caña y sus derivados. mineral o animal. como aparato destinado a la separación del alcohol etílico de los mostos fermentados mediante procesos de destilación. seguida a la indicación del principal ingrediente empleado en su composición. porcentaje o escala de cantidades que sirven como base para la aplicación de un gravamen. Ajuste inicial por inflación: a los efectos del Impuesto sobre la Renta. Almacén fiscal: definido en el Reglamento de la Ley de Impuesto sobre Alcohol y Especies Alcohólicas. como mezcla hidroalcohólica pura. embotellado. Alcohol etílico apto para el consumo humano: definido en el Reglamento de la Ley de Impuesto sobre Alcohol y Especies Alcohólicas. Dicha especie se expenderá bajo la denominación de “Aguardiente. guarda y custodia de alcohol y especies alcohólicas embotelladas o no. a la redestilación de alcohol y especies alcohólicas. Ajuste por inflación: mecanismo de adaptabilidad del Impuesto sobre la Renta. Cuota parte proporcional de un monto global que determina el impuesto a pagar. con respecto a las cuales no se haya satisfecho el impuesto. Amortización: ver depreciación.
por el valor residual de la cantidad pagada por concepto de canon periódico. Año civil: período de doce meses que comienza el 1° de enero y termina el 31 de diciembre. Apoderado: persona autorizada legalmente a través de un poder. Ascendiente: padre. pueden someter las disputas surgidas en materias susceptibles de transacción. cuando la Administración Tributaria incurra en demoras excesivas en resolver sus peticiones. Anualidad o año fiscal: período de doce meses seleccionado como ejercicio anual a efectos contables y fiscales. En el Impuesto al Valor Agregado.Amparo tributario: acción que puede ser interpuesta por cualquier interesado ante el Tribunal competente. a otra persona. en los casos en que el representado no entere oportunamente el débito fiscal correspondiente. Arrendamientos comerciales: a efectos de la Ley de Impuesto a los Activos Empresariales. las operaciones de arrendamiento financiero constituyen hecho imponible asimilado a los servicios. excluidos los intereses. 4 Anticipo de impuesto: exacción tributaria exigible de manera anticipada sobre la base de un presunto impuesto futuro. Asesoría y consultoría: a los fines del Impuesto sobre la Renta. y el gravamen se aplica sólo sobre la porción de la contraprestación o cuota que amortiza el precio del bien. las cuales causen perjuicios no reparables por los medios establecidos en el Código Orgánico Tributario o en leyes especiales. y además. Arbitraje tributario: procedimiento al cual la Administración Tributaria y los contribuyentes o responsables de mutuo acuerdo. cuando el propietario de tales bienes arrendados o cedidos sea una Persona natural o jurídica que ejerza habitualmente la actividad comercial o industrial. se le considera contribuyente ordinario por el monto de su remuneración. tramitación de compras externas. En el Impuesto al Valor Agregado. madre. la representación. es responsable solidario del pago del impuesto por las operaciones gravadas que realice por su intermediación. se consideran comerciales los arrendamientos o cesiones de uso de bienes muebles e inmuebles destinados al ejercicio de actividades comerciales e industriales. cualquiera de los abuelos o abuelas y otros antepasados de quienes alguno desciende. Arrendamiento financiero o leasing: contrato de arrendamiento que establece la opción a compra de los bienes arrendados. así como el suministro de servicios técnicos para la administración y gestión de empresas en cualquiera de las actividades u operaciones de éstas. . el asesoramiento y las instrucciones suministradas por técnicos. para representar y en su caso obligar.
películas y demás instrumentos similares de carácter técnico destinados a la elaboración de una obra o producto para la venta o la prestación de un servicio específico para los mismos fines de venta.. la señoría y consultoría y el suministro de procedimientos o fórmulas de producción. Valor numérico sobre el cual se aplica la alícuota del impuesto.L.5% en peso por volumen del producto terminado y su grado alcohólico inferior a 40° G. la investigación y desarrollo de proyectos. Beneficio de inventario: modalidad bajo la cual puede aceptarse una herencia. las cuales no podrán tener una fuerza real superior a 50° G. y la provisión de elementos de ingeniería básica y de detalle. provenientes de la fermentación. preparación o mezcla de productos alcohólicos de origen vegetal. Cantidad neta en relación con la cual se aplican las tasas de impuesto. grabaciones.L. a la cual se le adiciona anhídrido carbónico puro o agua carbonatada. los servicios de ingeniería. consiste en el suministro de instrucciones. planos e instructivos técnicos. Datos. Bebida espirituosa seca: definida en el Reglamento de la Ley de Impuesto sobre Alcohol y Especies Alcohólicas. saborantes y demás sustancias aprobadas por el órgano competente. escritos. azúcar o no. Base gravable: ver base imponible. sin perjuicio de las modificaciones que surjan como consecuencia de una posterior verificación administrativa. . la transferencia de conocimientos técnicos. jarabes y similares. cualquier lugar en el que personas naturales residentes en el extranjero. artístico. y sus profesiones. Base fija: a los fines del Impuesto sobre la Renta. diagramas. educativo o pedagógico. Autoliquidación: procedimiento a través del cual el sujeto pasivo determina la cuantía de su obligación tributaria. como mezcla hidroalcohólica cuyo contenido en azucares es inferior al 2. Base imponible: magnitud susceptible de una expresión cuantitativa. salvo las preparaciones farmacéuticas. destilación.como mezcla hidroalcohólica con una fuerza real no menor de 3° G.Asistencia técnica: a los fines del Impuesto sobre la Renta. Bebida con soda: Definida en el Reglamento de la Ley de Impuesto sobre Alcohol y Especies Alcohólicas. como especies alcohólicas aptas para el consumo humano. presten servicios personales independientes de carácter científico. definida por la ley que mide alguna dimensión económica del hecho imponible y que debe aplicarse a cada caso concreto a los efectos de la liquidación del impuesto. literario. entre otros. informaciones y especificaciones técnicas. Bebidas alcohólicas: definidas en el Reglamento de la Ley de Impuesto sobre Alcohol y Especies Alcohólicas. en cuyo caso el valor de los bienes y deudas o cargas será el que aparezca en el inventario judicial. También se consideran como tal. L.
la liquidación de los impuestos establecidos sobre sucesiones y donaciones será bonafide. Bienes muebles: de acuerdo con lo establecido en la Ley de Impuesto al Valor Agregado. fallecido o de cujus. Capacidad contributiva: capacidad económica de pago público. con no menos de dos años de envejecimiento. Causación: verificación integra de los elementos que constituyen el hecho imponible. De acuerdo a la legislación venezolana. Cantina: negocio que expenda toda clase de bebidas alcohólicas. para ser consumidas dentro de su propio recinto. con no menos de dos años de envejecimiento. Donaciones y demás ramos conexos. como mezcla hidroalcohólica obtenida de la dilución del alcohol proveniente de la destilación del mosto de uva fermentado. Capacidad jurídica tributaria: capacidad de ser sujeto de obligaciones tributarias. Brandy de frutas: definido en el Reglamento de la Ley de Impuesto sobre Alcohol y Especies Alcohólicas. Cajetilla: paquete en el cual se guardan fósforos. cuyo grado no sea inferior a 40° G.L. con exclusión de los títulos valores. Carga familiar: obligaciones familiares a cargo del contribuyente del Impuesto sobre la Renta. Causante: relacionado con la Ley de Impuesto sobre Sucesiones. Persona del difunto. Brandy: definido en el Reglamento de la Ley de Impuesto sobre Alcohol y Especies Alcohólicas. Bulto de fósforos: continente rectangular de fósforos de una gruesa de cajitas o paquetes. . siempre que fuesen corporales o tangibles. Bonafide: término latino que significa buena fe. cigarrillos o tabaco picado. bienes que se pueden cambiar de lugar bien por sí mismos o movidos por una fuerza exterior. como mezcla hidroalcohólica obtenida de la disolución del alcohol proveniente del mosto fermentado de una fruta distinta de la uva. Bienes litigiosos: aquellos sobre los cuales se ha suscitado cuestión de propiedad o posesión que se discute ante juez o tribunal. Bonificación: beneficio fiscal susceptible de ser concedido por la Hacienda Pública y que consiste en efectuar una reducción en la base imponible o en la cuota de un impuesto. cuyo grado alcohólico no sea inferior a 40° G.L.Beneficios fiscales: toda actividad desarrollada por el Estado para estimular o mejorar las condiciones económicas de personas o grupos en particular con el fin de favorecer algún sector productivo de intercambio de bienes o servicios.
Champaña o Champagne: definido en el Reglamento de la Ley de Impuesto sobre Alcohol y Especies Alcohólicas. cuyo grado alcohólico no sea inferior a 40° GL. emitidos en los procesos de recuperación de créditos fiscales. y 7º G.Certificado de solvencia: certificado expedido por la Administración Tributaria a los fines que los herederos o legatarios acrediten el cumplimiento de sus obligaciones tributarias relacionadas con el Impuesto sobre Sucesiones. y jugo o zumos de frutas o vegetales. como mezcla hidroalcohólica proveniente de la destilación del jugo fermentado del agave cocuy. Cesión de créditos fiscales: transmisión de derechos crediticios derivados de tributos y accesorios. Igualmente. azúcares y demás sustancias autorizadas por el órgano competente. Cerveza: definido en el Reglamento de la Ley de Impuesto sobre Alcohol y Especies Alcohólicas.L. con adición o no de azúcares. o pueden ser cedidos a terceros para los mismos fines. Coheredero: heredero en unión de otro o de otros. Cocuy: definido en el Reglamento de la Ley de Impuesto sobre Alcohol y Especies Alcohólicas. resultante de la mixtura de bebidas alcohólicas entre sí o con agua. al solo efecto de su compensación con deudas tributarias del cesionario con el mismo sujeto activo. como bebida obtenida por la fermentación alcohólica de mosto elaborado con agua. Código Orgánico Tributario: fuente de derecho tributario en Venezuela. Certificados Especiales de Reintegro Tributario (CERT): títulos valores al portador. cereales germinados o no. Coctel: definido en el Reglamento de la Ley de Impuesto sobre Alcohol y Especies Alcohólicas. que un sujeto titular o legítimo propietario realiza en favor de otro. lúpulo. . como vino cuyo anhídrido carbónico proviene exclusivamente de una segunda fermentación de azúcares adicionales introducidos como licor de tirage. es decir el que es llamado junto con alguien más a la sucesión de una herencia. cebada malteada. los cuales pueden ser utilizados por los contribuyentes para el pago de tributos nacionales y sus accesorios. como mezcla hidroalcohólica con una fuerza real no menor de 15° G. Norma jurídica rectora del ámbito tributario. que se efectúa en las propias botellas que llegan al consumidor.L. Francia. la Administración Tributaria entrega a los contribuyentes un certificado de solvencia o liberación. cuyo grado alcohólico está comprendido entre 3º G. y se aplica exclusivamente al producto elaborado en la región de Champagne. Donaciones y demás Ramos Conexos. con no menos de dos años de envejecimiento.L. después de efectuada la recaudación del impuesto o de haberse declarado su exoneración o extinción en los casos determinados en la misma ley.
pues el gravamen se aplica a cada sociedad miembro del mismo por la parte que le corresponda en las ganancias. Condición suspensiva: condición bajo la cual puede transmitirse una herencia o legado. los créditos no prescritos. en la cual se indica. con las deudas tributarias por los mismos conceptos. por cada retención de impuesto que le practican. aunque provengan de distintos tributos y accesorios. En el Impuesto al Valor Agregado. Consanguinidad: término relacionado con el derecho de sucesión. el monto de lo pagado o abonado en cuenta y la cantidad retenida. por cuenta propia o de terceros. se le considera contribuyente ordinario por el monto de su comisión o remuneración. intereses. exigibles y no prescritas. estos entes tienen la condición de contribuyentes en tanto realicen las actividades sujetas por la ley a este tributo. líquidos y exigibles del contribuyente. según el caso. como consecuencia de la transmisión de los bienes o derechos objeto del tributo. según el grado de parentesco que con el causante tenga el beneficiario definitivo y se reintegrará o cobrará la diferencia que resultare entre la primera y segunda liquidación. según la directa etimología del vocablo. indica unión o proximidad de las personas que tienen un ascendiente común. Confusión: Medio de extinción de la obligación tributaria. pero en el caso de quedar sin efecto por el cumplimiento de la condición. Comprobante de retención: comprobante que están obligados a emitir los agentes de retención a los contribuyentes. igualmente líquidas. en cuyo caso se considerarán a los efectos del impuesto como puros y simples. En el Impuesto al Valor Agregado. en el Impuesto sobre la Renta. se practicará una nueva liquidación de los derechos. es decir las emparentadas por la comunidad de sangre. en los casos en que su representado no entere oportunamente el débito fiscal correspondiente. La compensación extingue de pleno derecho y hasta su concurrencia. siempre que se trate del mismo sujeto activo. entre otros. multas y costas procesales. por concepto de tributos. . La obligación tributaria se extingue por confusión cuando el sujeto activo quedare colocado en la situación del deudor. Condición resolutoria: Condición bajo la cual puede instituirse una herencia o legado. Compensación: medio de extinción de la obligación tributaria. Consorcios: agrupaciones empresariales constituidas por personas jurídicas que tengan por objeto realizar una actividad económica específica en forma mancomunada. Constancia de domicilio: prueba fehaciente otorgada por la autoridad competente en la cual consta el domicilio de una persona natural o jurídica.Comisionista: intermediario que interviene en relaciones comerciales para facilitar su realización. así como responsable solidario por el impuesto causado en las operaciones gravadas que realice por su intermediación. el consorcio como tal no es sujeto pasivo. en cuyo caso el impuesto se exige a la persona o personas que queden en posesión de los bienes hasta el momento de verificarse la condición.
que éste puede deducir del débito fiscal para determinar el monto de dinero a pagar al Fisco. Contribuyente: aquel sujeto pasivo respecto del cual se verifica el hecho imponible. demás entes colectivos a los cuales otras ramas jurídicas atribuyen calidad de sujeto de derecho y entidades o colectividades que constituyan una unidad económica. . sujetos a normas especiales en relación con el cumplimiento de sus deberes formales y el pago de sus tributos. técnicos y administrativos que utiliza el Estado para evitar la evasión y prescripción de los tributos. por volumen del producto terminado. Costo: a los fines del Impuesto sobre la Renta. Convenios para evitar la doble tributación: acuerdos firmados entre dos o más Estados para evitar las distorsiones originadas por la doble imposición fiscal en la ultimación de las diferentes transacciones. pueden realizar operaciones gravadas. Crema: definido en el Reglamento de la Ley de Impuesto sobre Alcohol y Especies Alcohólicas. no obstante. Contribuciones especiales: tributos debidos en razón de beneficios individuales o de grupos sociales.Contravención tributaria: infracción que se realiza sin acto doloso o engaño. Contribuciones parafiscales: exacciones recaudadas por ciertos entes públicos para asegurar su financiamiento autónomo. inclusive mediante la obtención indebida de exoneraciones u otros beneficios fiscales. en cuyo caso estarán obligados a tributar como contribuyentes en esas operaciones específicas. personas jurídicas. que cause una disminución ilegítima de ingresos tributarios. en atención al índice de su tributación. Dicha condición puede recaer en las personas naturales. Contribuyentes ocasionales: sujetos que no califican como contribuyentes ordinarios. erogaciones que efectúa un contribuyente durante un ejercicio fiscal para producir o adquirir un bien o para la prestación de un servicio durante un mismo lapso. Control fiscal: conjunto de mecanismos legales. como licor que contiene más de 35% por ciento de azúcar totales en peso.exceptuándose de este porcentaje las cremas ponche. Contribuyentes especiales: contribuyentes con características similares calificados y notificados por la Administración Tributaria como tales. en la determinación de la obligación tributaria. derivados de la realización de obras o gastos públicos o de actividades especiales del Estado. de manera eventual u ocasional. Crédito fiscal: monto en dinero a favor del contribuyente. dispongan de patrimonio y de autonomía funcional.
se denomina débito fiscal a la obligación tributaria derivada de cada una de las operaciones gravadas. Deberes formales: obligaciones impuestas por el Código Orgánico Tributario o por otras normas tributarias a los contribuyentes. Dichos egresos están previamente autorizados en la Ley de Impuesto sobre la Renta. Se obtiene aplicando la base liquidable a la alícuota tributaria correspondiente. el impuesto sucesoral sobre los bienes del ausente se causará en el momento de acordarse la posesión provisional de los mismos a las personas llamadas a sucederle. normales y necesarios. La Administración Tributaria puede declarar incobrables las obligaciones tributarias y sus accesorios y multas. Donaciones y demás Ramos Conexos. maniobra o cualquiera otra forma de engaño induzca en error a la Administración Tributaria y obtenga para sí o un tercero un enriquecimiento indebido superior a dos . ocultación. a los fines de obtener el enriquecimiento neto. Declaración definitiva: deber formal del contribuyente. determinada por el ejercicio global de todas y cada una de las empresas del grupo que la constituye. Incurre en defraudación tributaria el que mediante simulación. responsables o determinados terceros. Débito fiscal: a los efectos del cálculo del Impuesto al Valor Agregado (IVA). y contendrá los resultados fiscales de un ejercicio. Deducciones: egresos causados o pagados. Cuota tributaria: cantidad a satisfacer al Fisco Nacional por un tributo. obteniendo de éstos el pago del impuesto en forma anticipada. estableciendo lo que corresponda para velar por sus intereses y por los de los suyos.Cuota parte: a los efectos de la Ley de Impuesto sobre Sucesiones. Declaratoria de incobrabilidad: medio de extinción de la obligación tributaria. Defraudación tributaria: relacionada con los ilícitos tributarios. quienes están obligados a soportarlos. Declaración estimada: deber formal establecido en la Ley para determinadas categorías de contribuyentes. Declaración de ausencia: manifestación judicial formulada ante la carencia de noticias de una persona. debe prepararse en los formularios oficiales emitidos para tales efectos por la Administración Tributaria. los cuales pueden restarse de la renta bruta. Declaración consolidada: declaración mediante la cual se evidencia la capacidad contributiva de una unidad económica. la cual se determina aplicando en cada Caso la alícuota del impuesto sobre la correspondiente base imponible. siempre que se encuentren en alguno de los supuestos previstos en el Código Orgánico Tributario. no imputables al costo. hechos en el país con el objeto de producir enriquecimiento. porción que corresponde a cada uno de los herederos. En los casos de procedimiento de declaración de ausencia. El monto del débito fiscal deberá ser trasladado por los contribuyentes ordinarios a quienes funjan como adquirentes de los bienes vendidos o receptores o beneficiarios de los servicios prestados.
causada por obsolescencia. ubicación geográfica. debido a consideraciones tales como volumen de ventas. si no opta por los demás desgravámenes autorizados por la ley. destinados a la producción del enriquecimiento. Derecho de fabricación: impuesto que se establece tomando como criterio la producción del bien y es directamente proporcional a la cantidad de producción. tataranieto. condiciones de pago. . desgaste o por deterioro debido al uso.000 U. procede de un tronco común o cabeza de familia. Depreciación de activos permanentes: pérdida de valor útil a que están sometidos en el ejercicio gravable los activos permanentes corporales. En el Impuesto al Valor Agregado. Desgravamen único: monto específico que se permite deducir al enriquecimiento global neto fiscal para llegar al enriquecimiento gravable. constituye una deducción a la base imponible (precio facturado del bien) sobre la que habrá de aplicarse la alícuota impositiva. Destilería: definida en el Reglamento de la Ley de Impuesto sobre Alcohol y Especies Alcohólicas. para ocupar el lugar de otra y ejercer sus mismos derechos. bisnieto. chozno o persona de ulterior generación que por natural propagación. Derecho propio: relacionado con la materia sucesoral: derecho que ejerce una persona que es llamada a heredar al causante directa e inmediatamente por la Ley. nieto. Derecho tributario: rama del derecho administrativo que estudia todo lo relativo a los tributos y. Depreciación: disminución del valor que sufren los costos de las inversiones hechas en activos fijo sin corporales y en otros elementos invertidos en la producción del enriquecimiento. que se permiten deducir al enriquecimiento global neto fiscal para llegar al enriquecimiento gravable. al desuso y a la acción del tiempo y de los elementos. por lo que debe evidenciarse en la factura correspondiente. Derecho de representación: relacionado con la materia sucesoral: derecho que ejerce una persona que es llamada heredar al causante.milunidades tributarias (2.T. etc.) a expensas del sujeto activo a la percepción del tributo. como establecimiento industrial destinado a la elaboración de alcohol etílico de origen vegetal. Descendiente: hijo. prestigio o calidad del cliente. las relaciones jurídicas entre el Estado y los contribuyentes. como consecuencia de ello. Descuento: reducción practicada habitualmente sobre el precio de venta. Desgravamen: cantidades pagadas durante el ejercicio gravable.
cuando una persona residente en un Estado obtenga rentas en otro Estado y ambos gravan . gozar y disponer sin limitación alguna. Determinación sobre base cierta: sistema de determinación aplicado por la Administración Tributaria. no estuvieren abiertas al público. material que permite ser troquelado y restringe el acceso a los componentes internos de la máquina fiscal. incluidas las que resulten de cuotas de participación en sociedades de responsabilidad limitada. Doble Tributación Internacional: situación que se verifica cuando dos Estados gravan a una misma persona por su renta total (sujeción fiscal concurrente). Determinación tributaria: conjunto de actos dirigidos a precisarlas deudas tributarias y su importe. Dispositivo de seguridad: a los efectos de las regulaciones sobre impresión y emisión de facturas y otros documentos. de manera que éste lo pueda usar. cuando se encuentra efectivamente en poder del contribuyente. más de un bulto de fósforos de cada clase. respecto a la misma materia imponible. puede hacer uso del mismo desde el punto de vista legal y económico. los detallistas no podrán tener abierto en su establecimiento para su expedición o consumo. conforme lo determine su calendario anual de actividades. Determinación sobre base presuntiva: sistema de determinación aplicado por la Administración Tributaria. los días en que las instituciones financieras autorizadas para actuar como oficinas receptoras de fondos nacionales. Dividendo: a los fines del Impuesto sobre la Renta. y a los solos efectos de la declaración y pago de las obligaciones tributarias. con apoyo en todos los elementos que permitan conocer en forma directa los hechos imponibles. Disponibilidad de la renta: principio relacionado con en el Impuesto sobre la Renta. hechos y circunstancias que por su vinculación o conexión con el hecho imponible. De acuerdo con lo establecido en el Estatuto Orgánico de la Renta Nacional de Fósforos. cuota parte que corresponda a cada acción en las utilidades de las compañías anónimas y demás contribuyentes asimilados. que se refiere a la oportunidad en la cual el titular de un enriquecimiento. que al ser removido o violentado deja evidencia del hecho. a un mismo contribuyente. Disponibilidad del ingreso: relacionado con el Impuesto sobre la Renta. en mérito de los elementos. permitan determinar la existencia y cuantía de la obligación tributaria. Días inhábiles: aquellos días declarados feriados conforme con las disposiciones legales. momento en que el ingresos se considera disponible a los efectos del gravamen. Doble imposición: resultado de la aplicación de impuestos similares en un mismo Estado.Detallista: comerciante que vende al por menor o detal una mercancía. así como aquellos en los cuales la respectiva oficina administrativa no hubiere estado abierta al público.
en caso de existir más de un domicilio según lo dispuesto en los puntos anteriores. en caso de no poder aplicarse las reglas precedentes. y d) El que elija la Administración Tributaria. cuando dos Estados gravan a una misma persona no residente en ninguno de los dos. o sea imposible determinarlo conforme a los mismos. La donación de bienes muebles o inmuebles.estas rentas o. se tendrá como su domicilio: a) El lugar donde esté situada su dirección o administración efectiva. d) El que elija la Administración Tributaria. c) El lugar donde ocurra el hecho imponible. b) El lugar de su residencia. por las rentas provenientes de uno de ellos. Donante: contratante que hace una donación. a quien se hace la donación. Domicilio de personas naturales en Venezuela: a los efectos tributarios se tendrá como su domicilio de las personas naturales en Venezuela: a) El lugar donde desarrollen sus actividades civiles o comerciales (en los casos que tenga actividades civiles o comerciales en más de un sitio. . en un mercado extranjero. es decir. en caso de existir más de un domicilio o sea imposible determinarlo conforme a las reglas anteriores. de tal forma que resulta para las industrias del país de destino una competencia desleal al no poder competir con sus propios productos a esos precios. Domicilio de las personas jurídicas y demás entes colectivos en Venezuela: a los efectos tributarios y de la práctica de las actuaciones de la Administración Tributaria. c) El lugar donde ocurra el hecho imponible. Donatario: contratante que acepta la donación. b) El lugar donde se halle el centro principal de su actividad. derechos o acciones situados en el territorio nacional. en caso de no poder aplicarse las reglas precedentes. sin contraprestación y con intención liberal. Donación: contrato solemne por el cual una persona (donante) se despoja irrevocablemente de un bien. o. Ejercicio fiscal o gravable: período en el cual los contribuyentes están sujetos al cumplimiento de obligaciones tributarias. a favor de otra persona (donatario) que lo acepta. productos con un precio por debajo del vigente en el mercado de origen o por debajo del coste de producción. está sujeta al pago del impuesto establecido para las herencias y legados en la Ley de Impuesto sobre Sucesiones Donaciones y demás Ramos Conexos. para quienes desarrollen tareas exclusivamente bajo relación de dependencia. en caso de que no se conozca el de su dirección o administración. Dumping: práctica comercial prohibida por múltiples acuerdos internacionales consistente en que una empresa de un país determinado comercialice. determinado a través de ley especial. se tendrá como domicilio el lugar donde desarrolle su actividad principal). no tengan actividad comercial o civil como independientes o de tenerla no fuere conocido el lugar donde ésta se desarrolla. Período al cual se encuentra sujeto la aplicación del tributo.
En el Impuesto al Valor Agregado. Se incluyen las sucursales. firmas personales. Enriquecimiento neto: a los fines de la Ley del Impuesto sobre la Renta. sin transgredir la ley ni desnaturalizarla. la enajenación de bienes muebles corporales es uno de los supuestos de hecho configuradores de este impuesto. Enterar: pagar. que no haya sido gravada con dicho impuesto. monto que se obtiene después de hacer las deducciones permitidas a la renta bruta. tarjetas postales y demás efectos del servicio postal. Envasadora: es el establecimiento o dependencia de una fabrica destinada a colocar las especies alcohólicas en sus envases finales para ser ofrecidas al consumo. hasta que se inicie la producción . como productos que contienen alcohol etílico en solución. Acción de pagar los tributos ante las oficinas receptoras de fondos nacionales. Establecimiento permanente: lugar fijo de negocios. preparaciones farmacéuticas y demás productos industriales no atenientes a la industria licorera. en dinero o en especie. entre otros. Especies fiscales: estampillas. adquieren pro piedades físico -químicas especiales que las caracterizan de acuerdo al origen vegetal de que provengan. en el cual una persona natural o jurídica. Etapa pre operativa: lapso que transcurre desde la inversión. Envejecimiento: es el proceso mediante el cual las especies alcohólicas contenidas en barricas o toneles de roble o de cualquier otro tipo de madera depositadas en locales destinados a tal fin. arranque y puesta en marcha de una empresa o proyecto. Especies alcohólicas: definidas en el Reglamento de la Ley de Impuesto sobre Alcohol y Especies Alcohólicas. abonar dinero. exceptuando perfumes.Elusión tributaria: acción que permite reducir la base imponible mediante operaciones que no se encuentran expresamente prohibidas por disposiciones legales o administrativas. Estampilla: sello de correos o fiscal. pagado o abonado en cuenta. instalación. ingreso percibido por dividendos. Envasamiento final: es la operación por medio de la cual se llenan los envases con la bebida alcohólica para ser ofrecida al consumo. desarrolle total o parcialmente actividades gravadas. Medio que utiliza el deudor tributario para reducir la carga tributaria. originado en la renta neta no exenta ni exonerada que excede de la fiscal. Enajenación: traspaso del título de propiedad sobre un bien de una persona u organización a otra. Enriquecimiento neto por dividendos: a los fines de la Ley del Impuesto sobre la Renta. papel sellado.
. Expendios de especies alcohólicas al por mayor: los destinados al expendio de especies alcohólicas en sus envases originales. festejos públicos y otros motivos análogos se autoricen a detallar bebidas alcohólicas destinadas a ser consumidas en el propio negocio. en cantidades mayores de tres litros en volumen real por operación.con fines comerciales o la prestación de servicios atribuibles al proyecto específico individualmente determinado. Expendios de especies alcohólicas al por menor: los destinados al expendio de especies alcohólicas en sus envases originales. Exoneración: dispensa total o parcial del pago de la obligación tributaria. Exención: dispensa total o parcial del pago de la obligación tributaria. el número de Registro de la máquina y la frase "Máquina Fiscal autorizada por el SENIAT". Evasión fiscal: acción u omisión dolosa.: los autorizados para expedir dicho producto en cantidades mayores de tres litros en volumen real por operación. destinadas a reducir total o parcialmente la carga tributaria en provecho propio o de terceros. Estos expendios también pueden efectuar ventas al por menor en sus envases originales hasta por tres litros en cada operación.L. material que se adhiere a las máquinas fiscales en la que el fabricante o importador de la máquina señala sus datos de identificación. en cantidades que no excedan de tres litros en volumen real por operación. en los casos autorizados por la Ley. así como también para efectuar ventas en envases originales hasta por tres litros en volumen real por cada operación. Expendios de alcohol etílico desnaturalizado: los destinados al expendio de dicho producto en cantidades mayores de tres litros en volumen real por operación. concedida por el Poder Ejecutivo. Expendios temporales: los que con ocasión de ferias. violatoria de las disposiciones tributarias. Expendios de alcohol etílico de 90 ó más grados G. Expendio de especies alcohólicas: establecimiento comercial donde se ofrecen a la venta especies alcohólicas. otorgada por la ley. Etiqueta fiscal: a los efectos de las regulaciones sobre impresión y emisión de facturas y otros documentos. la denominación comercial del modelo. una vez obtenida la autorización correspondiente. verbenas. Expendios de cerveza y vinos nacionales: los destinados al expendio de cerveza y vinos nacionales para consumo dentro de su propio recinto.
extracción. Fábrica de cerveza: definida en el Reglamento de la Ley de Impuesto sobre Alcohol y Especies Alcohólicas como establecimiento industrial destinado a la elaboración de cerveza. se le considera contribuyente ordinario por el monto de su remuneración o comisión. Factura: documento que el vendedor entrega al comprador y que acredita que ha realizado una compra por el importe reflejado en el mismo. Fábrica de bebidas alcohólicas por preparación de productos envejecidos: definida en el Reglamento de la Ley de Impuesto sobre Alcohol y Especies Alcohólicas como establecimiento destinado a la elaboración de bebidas alcohólicas con especies envejecidas. En el Impuesto al valor Agregado. mezcla o redestilación de productos destilados. La factura recoge la identificación de las partes. Fábrica de bebidas alcohólicas por preparación de productos destilados: definida en el Reglamento de la Ley de Impuesto sobre Alcohol y Especies Alcohólicas como establecimiento destinado a la elaboración de bebidas alcohólicas por dilución. con adición o no de saborantes y otras sustancias. es responsable solidario del pago del impuesto por las operaciones gravadas que realice por su intermediación. siempre que no sean sometidos a ningún proceso de transformación ni de industrialización. la clase y cantidad de la mercancía vendida o servicio .Explotación primaria: a los fines del Impuesto sobre la Renta. y además. productos o bienes que se obtengan de la naturaleza. Fábrica de vino: definida en el Reglamento de la Ley de Impuesto sobre Alcohol y Especies Alcohólicas como establecimiento industrial donde se elaboran los vinos. Factor mercantil: apoderado general colocado al frente de un establecimiento con la función de realizar en nombre y por cuenta del empresario las operaciones de tráfico mercantil propias del mismo. siempre que dichos servicios sean exclusivamente utilizados o aprovechados en el extranjero. prestación de servicios cuando los beneficiarios o receptores no tienen domicilio o residencia en el país. o por procesos industriales para la obtención de otros productos. Fábrica desnaturalizadora de alcohol: definida en el Reglamento de la Ley de Impuesto sobre Alcohol y Especies Alcohólicas como establecimiento destinado a la desnaturalización del alcohol mediante la adición de sustancias especiales que lo hagan impotable. Fábrica de bebidas alcohólicas por preparación de productos fermentados: definida en el Reglamento de la Ley de Impuesto sobre Alcohol y Especies Alcohólicas como establecimiento destinado a la elaboración de bebidas alcohólicas obtenidas por preparación de productos fermentados. en los casos en que el representado no entere oportunamente el débito fiscal correspondiente. Exportación de servicios: a los efectos de la Ley de Impuesto al Valor Agregado. simple producción de frutos.
Facturación: anotación. se considera como un enriquecimiento neto. concesión de la Administración Tributaria para facilitar el pago de obligaciones. con el objeto de asegurar el pago de algún monto que se adeuda. Fraccionamiento: relacionado con el pago de las obligaciones.prestado. Fiscal: relativo al Derecho financiero en general y al Derecho tributario en particular. A los fines del Impuesto sobre la Renta. para verificar el correcto cumplimiento de sus obligaciones. en su caso. los gastos que por diversos conceptos deban abonarse al comprador y. Garantía: obligación que se contrae a satisfacción de la Administración Tributaria. Proceso que comprende la revisión. y forman parte de las rentas nacionales. de acuerdo con lo establecido en el Estatuto Orgánico de la Renta Nacional de Fósforos. Ganancia fortuita: enriquecimiento proveniente de apuestas lícitas. Fiscal de la Hacienda Pública Nacional: funcionario público perteneciente al Ministerio de Finanzas. La fuerza real expresa el porcentaje en volumen de alcohol anhidro contenido en una mezcla hidroalcohólica a una temperatura de 15º centígrados. con el objeto de recoger en un documento el resultado. Las actividades de fabricación. nombrado para realizar las actuaciones inherentes al servicio de fiscalización. respecto de los tributos que administra.97. Fuerza Real o Grado Alcohólico Gay-Lussac: término definido en el Reglamento de la Ley de Impuesto sobre Alcohol y Especies Alcohólicas como título alcoholimétrico de una mezcla hidroalcohólica pura. cálculo y totalización de los importes que representan los artículos suministrados por una empresa a sus clientes. incluyendo el detalle de los gravámenes fiscales que en su caso correspondan por las operaciones. las cantidades correspondientes a los impuestos que la operación pueda devengar. por lo que no admite deducciones. indicado directamente por el alcoholímetro centesimal de Gay-Lussac a una temperatura de 15º centígrados. Fiscalización: servicio de la Hacienda Pública Nacional. Gasto necesario: gasto imprescindible en el proceso productivo de la empresa y para el logro de los objetivos comerciales de la misma. el precio unitario y el total. el número y fecha de emisión. muy inflamable y luminoso en la oscuridad) que sirve para encender. importación y expendio de fósforos son de la exclusiva competencia del Ejecutivo Nacional. control y verificación que realiza la Administración Tributaria a los contribuyentes. que comprende todas las medidas adoptadas para hacer cumplir las leyes y los reglamentos fiscales por los contribuyentes. Fósforo: trozo de cerilla o madera con cabeza del material químico fósforo (cuerpo simple de número atómico 15 y de masa atómica 30. .
Grado aparente: definido en el Reglamento de la Ley de Impuesto sobre Alcohol y Especies Alcohólicas. aceites esenciales. rentas y deudas que forman el activo y el pasivo de la Nación. cuyo grado alcohólico no sea inferior a 40° G. o sus redestilados. de las mezclas alcohólicas. Gastos de representación: asignación complementaria del sueldo que reciben los Gerentes. maceraciones. con adición o no de agua. Directores. infusiones. deban efectuar gastos en representación de la empresa. Hacienda Pública Nacional: comprende los bienes. Se considera ocurrido el hecho imponible y existentes sus resultados: 1. como porcentaje de sólidos disueltos en una solución azucarada. como el grado indicado por el alcoholímetro centesimal de Gay-Lussac a una temperatura diferente de 15° centígrados.L. Gravar: establecer impuestos y gravámenes. Ginebra: definida en el Reglamento de la Ley de Impuesto sobre Alcohol y Especies Alcohólicas. de acuerdo con lo establecido en el Estatuto Orgánico de la Renta Nacional de Fósforos. y todos los demás bienes y rentas cuya administración corresponde al Poder Nacional. que por la naturaleza de sus funciones. siempre y cuando estén individualmente soportados por los comprobantes respectivos y sean calificables como normales y necesarios para las actividades de la empresa pagadora. constituida por 144 cajitas o paquetes. Guía: de acuerdo con lo establecido en el Estatuto Orgánico de la Renta Nacional de Fósforos es el documento que ampara la expedición y transporte de los fósforos de producción nacional. azúcar y alcohol. Gruesas: unidad mínima de expedición por la fabricación de fósforos. Grado Brix: definido en el Reglamento de la Ley de Impuesto sobre Alcohol y Especies Alcohólicas. Gravamen: carga u obligación que pesa sobre una persona o un bien.Gasto normal: gasto ordinariamente aplicado en cada una de las etapas de la producción de una empresa. como la mezcla hidroalcohólica resultante de la destilación o redestilación del alcohol etílico aromatizado con bayas de enebro. En las situaciones de hecho. dichos gastos se excluirán en la determinación del ingreso bruto global de quien los recibe. En Derecho Tributario es el impuesto o carga de carácter fiscal que la Hacienda Pública impone sobre las personas naturales o jurídicas. en combinación o no con otros vegetales. La lectura de un grado aparente debe darse siempre indicando la temperatura a la cual dicha lectura fue tomada. Administradores o cualquier otro empleado. Hecho imponible: presupuesto establecido por la ley para tipificar el tributo y cuya realización origina el nacimiento de la obligación tributaria. desde .
técnico. pago o contraprestación que reciben las personas naturales o jurídicas en virtud de actividades civiles de carácter científico. desde el momento en que estén definitivamente constituidas de conformidad con el derecho aplicable. 3) Llevar libros o registros contables o especiales. en las leyes especiales. ingenieros. persona que recibe una herencia. Donaciones y demás Ramos Conexos. excluye de este concepto todas las actividades de naturaleza manual. patrimonio que transmite el causante a sus causahabientes. sus reglamentaciones o disposiciones generales de organismos competentes. agrimensores. abogados. Honorario profesional no mercantil: a los fines del Impuesto sobre la Renta.el momento que se hayan realizado las circunstancias materiales necesarias para que produzcan los efectos que normalmente les corresponden. Persona a quien por derecho o por disposición testamentaria pertenece la herencia o legado. maestros. Herencia yacente: la herencia se reputará yacente. odontólogos. laboratoristas. En las situaciones jurídicas. En el sentido amplio y de hecho. 2) Emitir o exigir comprobantes. cuando falleciere una persona sin herederos aparentes o conocidos o cuando hubieren renunciado los herederos testamentarios o ab-intestato. relativos a las especies fiscales y gravadas. 4) Presentar declaraciones y comunicaciones. arquitectos. profesores. no es más que la porción o parte del patrimonio de una persona natural que puede ser objeto de sucesión por causa de muerte. acción de recibir los bienes de otra persona que fallece. veterinarios y otras personas que presten servicios similares. materiales y sancionadas con pena restrictiva de libertad. Ilícito tributario: toda acción u omisión violatoria de las normas tributarias. 7) Acatar las órdenes de la Administración Tributaria. contadores. Ilícito formal: este tipo de ilícito se origina por el incumplimiento de los siguientes deberes: 1) Inscribirse en los registros exigidos por las normas tributarias respectivas. administradores comerciales. y 8) Cualquier otro deber contenido en el Código Orgánico Tributario. geólogos. farmacéuticos. 5) Permitir el control de la Administración Tributaria. artístico o docente realizadas por ellas en nombre propio o por profesionales bajo su dependencia. dictadas en uso de sus facultades legales. economistas. introducción de mercaderías extranjeras destinadas a permanecer definitivamente . Donaciones y demás Ramos Conexos. Importación definitiva de bienes: a los efectos del Impuesto al Valor Agregado. Donaciones y demás Ramos Conexos. La normativa relacionada con el Impuesto sobre la Renta. tales como los servicios prestados por médicos. por disposición legal o testamentaria. 6) Informar y comparecer ante la misma. psicólogos. Herencia: relacionado con la Ley de Impuesto sobre Sucesiones. y 2. Heredero: relacionado con la Ley de Impuesto sobre Sucesiones. Heredar: relacionado con la Ley de Impuesto sobre Sucesiones. Pueden ser: formales.
la enajenación de bienes muebles. industriales o de explotación de minas e hidrocarburos y actividades conexas. gravamen proporcional a los dividendos originados en la renta neta del pagador que exceda de la renta neta fiscal gravada. A los efectos de este impuesto se incluyen dentro de las actividades comerciales. que durante el ejercicio anual tributario correspondiente a dicho impuesto. los consorcios y demás entes jurídicos o económicos. así como al ejercicio de la industria y del comercio del alcohol etílico y especies alcohólicas. públicos o privados. Así mismo. las comunidades. Impuesto sobre Alcohol y Especies Alcohólicas: impuesto aplicado al alcohol etílico y a las especies alcohólicas de producción nacional o importada. destinadas al consumo en el país. . Impuesto a los Activos Empresariales (IAE): impuesto establecido para toda persona jurídica o natural comerciante sujeta al Impuesto sobre la Renta. que deberán pagar las personas naturales o jurídicas. Impuesto progresivo: impuesto que aumenta proporcionalmente más que la base imponible. con el pago. habituales o no. que en su condición de importadores de bienes. las sociedades irregulares o de hecho. estén incorporados a la producción de enriquecimiento provenientes de actividades comerciales. los arrendamientos o cesiones del uso de bienes muebles o inmuebles destinados al ejercicio de actividades comerciales o industriales. realicen las actividades definidas como hechos imponibles en su ley de creación. Impuesto sobre ganancias de capital: a los fines del Impuesto sobre la Renta. la prestación de servicios y la importación de bienes. Impuesto proporcional: impuesto que mantiene constante la relación entre la base imponible y el impuesto apagar. Impuesto al Valor Agregado (IVA): impuesto indirecto que grava según se especifica en su ley de creación. con la excepción de no poseer un dispositivo integrado para la introducción de las operaciones de venta. ensambladores. situados en el país o reputados como tales. sobre el valor de los activos tangibles e intangibles de su propiedad. productores. Impuesto indirecto: impuesto susceptible de ser trasladado. de fabricantes. exención o exoneración de los tributos aduaneros. Impresora fiscal: a los efectos de las regulaciones sobre impresión y emisión de facturas y otros documentos. previo el cumplimiento de las formalidades establecidas en la normativa aduanera. una unidad que tiene los elementos propios de una máquina fiscal. se excluyen los activos representados por inmuebles destinados a vivienda. Impuesto directo: impuesto que grava manifestaciones de riqueza. comerciantes y prestadores de servicios independientes.en el territorio nacional.
aun cuando no tengan establecimiento permanente o base fija en Venezuela. estarán sujetas a este impuesto siempre que la fuente o la causa de sus enriquecimientos esté u ocurra dentro del país. residente o domiciliada en Venezuela. y en caso de poseerlos.) anualmente.T. exige a los ciudadanos para la satisfacción de sus necesidades. nombrado para realizar las actuaciones inherentes al servicio de inspección. A diferencia de las tasas. cuando la cantidad pagada es insuficiente para satisfacer todas. Salvo disposición legal. pagará este impuesto sobre sus rentas de cualquier origen. por acuerdo entre las partes o por ministerio de la ley. Incentivos fiscales: instrumentos a través de los cuales se pretende estimular. Obligación pecuniaria que el Estado. Impuesto: perteneciente a la clasificación de los tributos. Las personas naturales o jurídicas no residentes o no domiciliadas en Venezuela. beneficiar. en virtud de su poder de imperio. toda persona natural o jurídica. dedicándolo a pagar una o varias deudas que se han contraído con un mismo deudor. tributarán exclusivamente por los ingresos de fuente nacional o extranjera atribuibles a dicho establecimiento permanente o base fija. e incentivar a determinados agentes económicos con el fin de que realicen determinadas actividades orientadas a ordenar algún sector en específico o a sencillamente desarrollar todas aquellas actividades que contribuyan al mejoramiento de la estructura productiva del país. sea que la causa o la fuente de ingreso esté situada dentro del país o fuera de él. regulares o accidentales. Ingreso bruto: a los fines de Impuesto sobre la Renta. salvo disposiciones expresas de la ley correspondiente. Índice de Precios al Consumidor (IPC) en el Área Metropolitana de Caracas: factor de medición de la variación de precios. sobra cuya base se reajusta la unidad tributaria (U. Inspector de la Hacienda Pública Nacional: funcionario público perteneciente al órgano de inspección de la Administración Pública Nacional. el impuesto no implica una contraprestación directa de servicios. .Impuesto sobre la Renta: impuesto aplicado sobre los enriquecimientos anuales netos y disponibles obtenidos en dinero o en especie. Infracción tributaria: violación a las normas jurídicas que establecen las obligaciones tributarias sustanciales y formales. Imputación: aplicación que se da a un pago. tales como los producidos por el trabajo bajo relación de dependencia o por el libre ejercicio de profesiones no mercantiles y los provenientes de regalías o participaciones análogas. ingreso constituido por el monto de las ventas de bienes y servicios en general y de los arrendamientos y de cualesquiera otros proventos. que comprende todas las medidas adoptadas para hacer cumplir las leyes y los reglamentos fiscales por las oficinas y empleados o funcionarios encargados de su ejecución. Inspección: servicio de la Hacienda Pública Nacional.
Persona a quien por testamento se le dejó un legado. elaboración y ejecución de programas pilotos. cuyos derechos surgen al momento de la apertura de la sucesión. en el país. Jurisdicciones en las cuales se pueden obtener diversas utilidades a efectos fiscales. las jurisdicciones de baja imposición fiscal. o suministro de fondos para los mismos objetivos. Figura que se utiliza en los contratos de concesión que otorga el Ejecutivo Nacional. Liberalidad: donación o dádiva de bienes propios hecha a favor de una persona o entidad. Labor: número que distingue el tipo de cajita de fósforos. Jurisdicciones de baja imposición fiscal: a los fines de la Ley del Impuesto sobre la Renta. la miseria. que tengan por objeto la realización de actividades en el país dirigidas a la prevención o disminución de enfermedades. la obligación de pagar intereses moratorios desde el vencimiento del plazo establecido para la autoliquidación y pago del tributo hasta la extinción total de la deuda. instituciones sin fines de lucro que tengan por objeto la prestación de servicios médicos. los servicios de explotación y la planificación o programación técnica de unidades productoras. docentes o suministro de alimentos. . instituciones sin fines de lucro. para distinguir los tipos de cajita cuya fabricación se autoriza. Investigación y desarrollo de proyectos: a los efectos del Impuesto sobre la Renta. Legítima: cuota del patrimonio del causante que se debe de derecho y en plena propiedad a los herederos legitimarios. hace surgir de pleno derecho y sin necesidad de requerimiento previo de la Administración Tributaria. Instituciones sin fines de lucro: a los fines de Impuesto sobre la Renta. vestidos o albergues a los desvalidos. serán aquellas previamente calificadas como tales por la Administración Tributaria. sociedades o comunidades. sin pretender compensación ni recompensa alguna.Instituciones benéficas: a los fines del Impuesto sobre la Renta. o a suministrar fondos para estos mismos fines. beneficios de cualquier naturaleza o parte alguna de su patrimonio a sus fundadores. la investigación y experimentos de laboratorios. Instituciones de asistencia social: a los fines del Impuesto sobre la Renta. asociados o miembros y que sólo realizan pagos Intereses moratorios: la falta de pago de la obligación tributaria dentro del plazo establecido. que no distribuyen ganancias. Legatario: sucesor a título particular de un bien llamado por testamento. el vicio y otros males sociales. Legado: donación hecha en testamento o en otro acto de última voluntad.
recibe por escrito. Logotipo fiscal: a los efectos de las regulaciones sobre impresión y emisión de facturas y otros documentos. la utilidad de operación que hubieran obtenido empresas comparables o partes independientes en operaciones . Cacao. En el Impuesto al Valor Agregado. de palabra o tácitamente de otra. el mandatario es contribuyente ordinario por el monto de su remuneración o comisión y responsable solidario por el impuesto causado en las operaciones gravadas que realice por su intermediación.Licores. colorantes. Menta. Máquinas fiscales: máquinas registradoras. unidad electrónica que permita el almacenamiento de las instrucciones de operación de la máquina y la acumulación de las operaciones comerciales. como mezclas hidroalcohólicas con no menos de 15° G. flores. puntos de venta.L. que consiste en determinar en transacciones entre partes relacionadas. Método de Márgenes Transaccionales de Utilidad de Operación: método utilizado para determinar los precios de transferencia. Mecanismo unilateral para evitar la doble imposición: la Ley de Impuesto sobre la Renta venezolana. saborantes y otros. tales como frutas. una orden o encargo. Memoria de trabajo: a los efectos de las regulaciones sobre impresión y emisión de facturas y otros documentos. la determinación del monto máximo a acreditar dependerá de la fracción de la tarifa que corresponda a dicha proporción. plantas. jugos puros. Liquidación: operación realizada para obtener el cálculo definitivo de la cuota tributaria que el sujeto pasivo debe a la Hacienda Pública como resultado de la aplicación de un impuesto o gravamen.. esto es. que contengan una unidad de memoria fiscal y cumplan con las disposiciones sobre impresión y emisión de facturas y otros documentos. con adición de sustancias de origen natural. autorizados por el órgano competente. limitado por la proporción que represente el enriquecimiento de fuente extranjera respecto del total del enriquecimiento de fuente territorial. obtenidas por la dilución o redestilación del alcohol. Cordiales y Amargos: Definidos en el Reglamento de la Ley de Impuesto sobre Alcohol y Especies Alcohólicas. prevé un método que consiste en imputar a la cuota tributaria originada en el país. Luces: nombre con el cual se identifica a cada unidad de fósforos. y similares. Mandatario: persona que mediante el contrato de mandato. signo definido en una matriz de puntos que debe aparecer en los documentos fiscales. Los licores y cordiales generalmente son designados con sus nombres tradicionales como Anís. el monto del impuesto pagado en el exterior. en los casos en que su mandante no entere oportunamente el mismo. en el momento que se hace el conteo para su empaquetamiento. o impresoras.
Método del Precio Comparable no Controlado: método utilizado para determinar los precios de transferencia. sin adición de ninguna otra sustancia. Número de registro de la máquina: a los efectos de las regulaciones sobre impresión y emisión de facturas y otros documentos. Método de Precio de Reventa: método utilizado para determinar los precios de transferencia. en el país donde hubieren sido originalmente producidos. servicios o derechos. en el mercado interno o de otros países.I. otro tanto de la igual especie y calidad. servicios o derechos.comparables.L. c) Las comisiones y corretajes pagados. Mora tributaria: retraso en el cumplimiento de una obligación tributaria. Método del Costo de Producción: método utilizado para determinar los precios de transferencia. idénticos o similares. No sujeción: dispensa total de la obligación tributaria por encontrarse fuera del ámbito del respectivo impuesto. número de identificación de la . por lo que ambas partes tienen la categoría de contribuyentes y el deber de facturar independientemente la operación de entrega y restitución real de los bienes. idénticos o similares. su grado alcohólico no podrá ser menor de 15º G. previa deducción de: a) Los descuentos concedidos no sujetos a condición. d) Un margen de utilidad calculado sobre el precio de reventa. en operaciones de compra y venta.T. costos. En el Impuesto al Valor Agregado. dinero u otra cosa fungible. incrementado con los tributos de exportación del país de origen. servicios o derechos. y un margen de utilidad calculado sobre el costo determinado. como bebida alcohólica proveniente de la adición de alcohol al mosto de uvas sin fermentar en la cantidad suficiente para impedir o detener la fermentación de dicho mosto. Multa: pena o sanción de carácter pecuniario que se impone por haber realizado una infracción. con base en factores de rentabilidad que toman en cuenta variables tales como activos. Mistela: definida en el Reglamento de la Ley de Impuesto sobre Alcohol y Especies Alcohólicas. constituye una modalidad de venta. que consiste en la determinación del monto promedio de los precios de reventa de los bienes. b) Los tributos que gravan las ventas. gastos o flujos de efectivo. ventas. Mutuo: contrato en virtud del cual una persona entrega a otra. para que se sirva de ella y devuelva en un momento posterior. que consiste en la determinación del monto promedio de los precios de bienes. en condiciones de pago semejantes. que consiste en determinar el costo medio de producción de bienes. Número de Identificación Tributaria (N. y.): registro de contribuyentes de la Administración Tributaria.
el cual deberá ser único y estará conformado por 10 caracteres. Oficina receptora de fondos nacionales: oficinas bancarias que mediante un convenio suscrito con la Administración Tributaria. con la finalidad de promover la optimización del flujo de caja del Tesoro. donde se desarrollan lícitamente actividades económicas. bajo la modalidad de cuenta única del tesoro. zona delimitada geográficamente. jurídicas o entidades ubicadas o domiciliadas en jurisdicciones de baja imposición fiscal. cuando una participa de . la coordinación de la planificación financiera del sector público nacional y las demás actividades propias del servicio de tesorería nacional. Entrega de un dinero o especie que se debe. Operaciones entre partes vinculadas: a los fines del impuesto sobre la renta. Pago: medio de extinción de la obligación tributaria. aquellas operaciones entre personas naturales o jurídicas residentes o domiciliadas en Venezuela y las personas naturales. Parentesco: relación recíproca entre las personas de la consanguinidad. conforme al registro catastral respectivo. están autorizadas para recibir el dinero de los contribuyentes por concepto de pago de tributos. se consideran relacionadas dos o más personas naturales o jurídicas. afinidad o adopción. timbrado. se consideran operaciones entre partes vinculadas. Paraísos fiscales: ver jurisdicciones de baja imposición fiscal. Partes relacionadas: a los fines del Impuesto sobre la Renta. clasificado y sellado por el Estado donde se recogen ciertos actos con repercusión jurídica. Parque industrial: a los fines de las exoneraciones en materia del Impuesto sobre la Renta. Papel sellado: folio de papel oficial. Constituye un vínculo de carácter personal aunque su cumplimiento se asegure mediante garantía real o con privilegios especiales. Obligación tributaria: obligación que surge entre el Estado en las distintas expresiones del Poder Público y los sujetos pasivos en cuanto ocurra el presupuesto de hecho previsto en la ley.máquina fiscal. Oficina Nacional del Tesoro: Órgano rector del Sistema de Tesorería que actúa como unidad especializada para la gestión financiera del Tesoro. los tres primeros. serán otorgados por la Administración Tributaria al momento de la autorización. y los restantes asignados por el importador o fabricante. de izquierda a derecha. Es una hoja de papel de 320 milímetros de largo por 225 milímetros de ancho que lleva impreso en la parte superior central el Escudo de Armas de la República. que necesitan de esta formalidad para su validez.
g) la persona natural o jurídica. para determinar el patrimonio neto dejado por el causante. residente o domiciliada en el extranjero. b) una filial o sucursal cuando esté domiciliada en el exterior. residente o domiciliada en el exterior. Partida de defunción: constancia del Registro Civil sobre la muerte de una persona determinada. e) la persona jurídica domiciliada en el exterior cuando ésta y la empresa domiciliada en Venezuela estén bajo control societario y/o administrativo común. distribuidor. c) la persona jurídica residente o domiciliada en el exterior. y en tal virtud. que se pueden restar de la universalidad de los bienes que forman el activo de la herencia. residente o domiciliada en el extranjero. o cuando una persona o grupo de personas participen directa o indirectamente en la administración. para la compra y venta de bienes. Pena: sanción previamente fijada por la ley. i) la persona natural o jurídica. . servicios o derechos. en cualquier actividad. de manera tal que dicha participación la califique como controladoras o relacionadas de ésta. construcciones. regalista o concesionario. tales como activos fijos. que por su naturaleza o características son susceptibles de protegerse de la inflación. que sea su socia o asociada bajo la forma de consorcio u otra figura asociativa. que califique como empresa relacionada en los términos previstos en la correspondiente ley. servicios o derechos. residente o domiciliada en el exterior. inversiones y los créditos y deudas reajustadas o en moneda extranjera. d) la persona jurídica residente o domiciliada en el exterior. licenciatario. cuya participación societaria califique como su controladora o controlada. que conjunta o separadamente con una persona jurídica domiciliada en Venezuela. en relación con la cual una persona jurídica domiciliada en Venezuela tenga derechos de exclusividad como su agente. Pasivo: cargas determinadas en la ley. distribuidor. control o capital de la otra. terrenos. j) la persona natural o jurídica. administradores o de su socio o accionista que ejerza directa o indirectamente el control. tenga participación societaria en el capital social de una tercera persona jurídica. generalmente representan valores reales superiores a los históricos con los que aparecen en los libros de contabilidad del contribuyente. Partes vinculadas: a los fines del Impuesto sobre la Renta. partidas del Balance General histórico del contribuyente. licenciatario. control o capital de la otra. o sea cónyuge o concubino de cualquiera de sus directores. que tenga derechos de exclusividad como su agente. Pasivos no monetarios: a los fines del Impuesto sobre la Renta. para quien comete una falta o delito. regalista o concesionario. se considera vinculada a una persona jurídica domiciliada en Venezuela o a un establecimiento permanente o base fija ubicada en el país: a) su casa matriz cuando esté domiciliada en el exterior. o cuando califiquen como relacionadas en los términos previstos en la correspondiente ley. para la compra y vente de bienes. f) la persona natural o jurídica. h) la persona natural residente en el exterior que tenga una parentesco por consaguinidad o afinidad hasta el tercer grado.manera directa o indirecta en la administración.
considerándose a cada una de las partes como enajenante del bien que transfiere y por el cual recibe otro a cambio.000 U. las sucesiones indivisas y las herencias yacentes. cuyo grado alcohólico no sea inferior a 40° GL. se consideran personas naturales a los seres humanos sujeto de derechos y obligaciones. salvo que en el año calendario permanezcan en otro país por un período continuo o discontinuo de más de ciento ochenta y tres (183) días y acrediten haber adquirido la residencia para efectos fiscales en ese otro país. o que se hayan domiciliado en él. las sociedades conyugales. es aquella empresa cuya nómina no supere a los ciento cincuenta (150) trabajadores y cuyos ingresos brutos anuales sean inferiores a cien mil unidades tributarias (100. de más de ciento ochenta y tres (183) días en un año calendario o en el año inmediatamente anterior al del ejercicio al cual corresponda determinar el tributo. de los municipios o de las entidades funcionalmente descentralizadas.000 U. Permuta: contrato mediante el cual cada uno de los contratantes se obliga a dar una cosa para recibir otra. y 4) Las personas jurídicas constituidas en el país. Pequeña y Mediana Empresa Manufacturera: a los fines del Impuesto sobre la Renta. de los estados. Personas domiciliadas en Venezuela: a los efectos tributarios se consideran domiciliados en la República Bolivariana de Venezuela: 1) Las personas naturales que hayan permanecido en el país por un período continuo o discontinuo. 2) Las personas naturales que hayan establecido su residencia o lugar de habitación en el país.Pequeña y Mediana Empresa Comercial o de Servicios: a los fines del Impuesto sobre la Renta. y que perciban remuneración de cualquiera de estos entes públicos. Período impositivo: intervalo temporal tomado en consideración para efectuar el cálculo de las cantidades a pagar como consecuencia del devengo de un impuesto. . 3) Los venezolanos que desempeñen en el exterior funciones de representación o cargos oficiales de la República. persona cuya estada en el país no se prolongue por más de ciento ochenta (180) días dentro de su ejercicio anual. Persona no residente: a los fines del Impuesto sobre la Renta. empresa cuya nómina sea inferior a cincuenta (50) trabajadores y cuyos ingresos brutos anuales sean inferiores a cien mil unidades tributarias (100. Pisco: definido en el Reglamento de la Ley de Impuesto sobre Alcohol y Especies Alcohólicas. conforme a la ley. Personas naturales: a efectos de la obligación tributaria. En el Impuesto al Valor Agregado constituye uno de los actos y contratos que se asimilan a la venta.T).T). como aguardiente obtenido del mosto de la uva fermentado y destilado con orujo o borras correspondientes.
Adopta dos modalidades: 1) prescripción adquisitiva. Prescripción: medio de extinción de la obligación tributaria. que son: método del precio comparable no controlado. cuando . es el precio que normalmente se haya pagado por bienes similares en el día y lugar donde ocurra el hecho imponible como consecuencia de una venta efectuada en condiciones de libre competencia entre un comprador y un vendedor no vinculados entre sí. método de precio de reventa. como mezcla hidroalcohólica con una fuerza real no menos de 14° G. cuando por el transcurso del tiempo que marque la ley se adquiere algún derecho. se entenderá vencido el último día de ese mes. de crear tributos y exigirlo a todas aquellas personas sometidas a su ámbito espacial. costos y gastos provenientes de operaciones de importación y exportación realizadas entre las partes vinculadas. azúcar. Potestad tributaria: facultad que tiene el Estado en virtud de su poder de imperio. El lapso que deba cumplirse en un día que carezca el mes. c) Los términos y plazos que vencieran en día inhábil para la Administración Tributaria. se entienden prorrogados hasta el primer día hábil siguiente. Ponche: definido en el Reglamento de la Ley de Impuesto sobre Alcohol y Especies Alcohólicas. Plazos legales y reglamentarios: a efectos tributarios los plazos legales y reglamentarios se contarán así: a) Los plazos por años o meses serán continuos y terminarán el día equivalente del año o mes respectivo. Precio de mercado: a los efectos de la Ley del Impuesto al Valor Agregado. leche y huevos. determinados conforme con los métodos establecidos en la Ley de Impuesto sobre la Renta. b) Los plazos establecidos por días se contarán por días hábiles. y d) Los plazos establecidos en días hábiles se entenderán como días hábiles de la Administración Tributaria. constituye la base imponible sobre la cual se aplica la tarifa o tipo impositivo. Precio facturado: a los fines del Impuesto al Valor Agregado. colorante y otras sustancias adicionadas o no con agua. el precio facturado de bienes y servicios. salvo que la ley disponga que sean continuos. Precios de transferencia: ingresos. Política fiscal: política que estructura el sistema impositivo del Estado. Método del costo de producción y método de márgenes transaccionales de utilidad de operación. resultante de la combinación de alcohol. aromatizante. y 2) prescripción extintiva. el precio de mercado de un bien.Planilla o forma tributaria: formato previamente establecido por la Administración Tributaria para realizar trámites legales o de carácter administrativo. No posee vocación hereditaria puesto que ya no tiene personalidad y en consecuencia no puede ejercer sus derechos u obligaciones. Extinción o adquisición de un derecho provocada por el paso del tiempo que la ley fije a tal efecto. Premuerto: quien haya fallecido con anterioridad al causante.L.
ajuste que debe realizar el contribuyente al cierre de cada ejercicio gravable. conjunto de comandos empleados para realizar las operaciones de manejo de las máquinas fiscales. Prorrata: método utilizado para determinar el porcentaje susceptible de ser deducido del importe a pagar por Impuesto al Valor Agregado (IVA). Privilegio fiscal: derecho que concede la ley al Fisco. Procesamiento final: conjunto de operaciones que se realizan con las especies alcohólicas envejecidas a fin de prepararlas para su embotellado. En Venezuela. los supuestos de prescripción en materia tributaria y sus correspondientes plazos. dispositivo basado en tecnología de computadores personales utilizados para registrar las operaciones de ventas. Reajuste regular por inflación: a los fines del Impuesto sobre la Renta. Procesamiento inicial: conjunto de operaciones que se realizan con las especies alcohólicas que serán sometidas al proceso de envejecimiento. Providencia de la Administración Tributaria: acto administrativo emitido por la Administración Tributaria. Recaudación: actividad desarrollada por la Administración Tributaria consistente en la percepción de las cantidades debidas por los contribuyentes. para que se le pague con preferencia a otros acreedores. Programa de control: a los efectos de las regulaciones sobre impresión y emisión de facturas y otros documentos. tomando como punto de partida su ajuste inicial por inflación. a las personas o bienes provenientes de otro Estado las mismas condiciones jurídicas. comerciales o fiscales que éste da a las personas y productos procedentes del primero. como consecuencia de la aplicación de las diferentes figuras impositivas vigentes en el país. Recurso contencioso tributario: recurso de impugnación jurisdiccional contra los actos de la Administración Tributaria de efectos particulares que determinen . Punto de venta: a los efectos de las regulaciones sobre impresión y emisión de facturas y otros documentos. Recargo: incremento en la carga de un impuesto por retraso o impago del mismo. Reciprocidad: práctica muy utilizada por los países en las relaciones internacionales y que consiste en otorgar. Rebaja tributaria: montos determinados en las leyes especiales que se disminuyen de la cantidad total a pagar por concepto de tributo.por transcurrir el tiempo que fija la ley sin ejercer un derecho éste se pierde. por parte de un país. están previstos en el Código Orgánico Tributario. como consecuencia de los montos soportados que sean deducibles en las transacciones que realiza la empresa.
o cuando la resolución hubiere sido adoptada por cohecho. industriales. que estén obligados a llevar los libros de contabilidad. es el régimen al cual están sujetos sus contribuyentes. asociaciones en participación. la cual traerá como consecuencia una variación en el monto del patrimonio neto para esa fecha. por sentencia judicial definitivamente firme. que al cierre de su primer ejercicio gravable realizaron una actualización inicial de sus activos y pasivos no monetarios. Recurso jerárquico: recurso administrativo de impugnación contra los actos de la Administración Tributaria de efectos particulares que determinen tributos. indirecta o a través de interpuesta persona.tributos. derechos de autor. fideicomisos. en los casos en que hubiere sido denegado tácitamente e incluso cuando hubiere sido resuelto denegándolo total o parcialmente. reaseguros. o goce de patentes. apliquen sanciones o afecten en cualquier forma los derechos de los administrados. Registro de Activos Revaluados (RAR): a los fines del Impuesto sobre la Renta. La inscripción en este registro ocasionará un tributo del tres por ciento (3%) . en sucursales. El recurso contencioso tributario puede interponerse sin haber ejercido previamente el recurso jerárquico y habiéndolo ejercido. documentos o testimonios declarados falsos. así como cualquier otra figura jurídica similar creada o constituida de acuerdo con el derecho extranjero. cuando en la resolución hubieren influido en forma decisiva. y cualquier forma de participación en entes con o sin personalidad jurídica. violencia. Régimen de transparencia fiscal internacional: a los fines del Impuesto sobre la Renta. Recurso de revisión: recurso que puede intentarse ante la Administración Tributaria contra los actos administrativos firmes. apliquen sanciones o afecten en cualquier forma los derechos de los administrados. cuando posean inversiones de manera directa. fijada en relación con una unidad de producción. personas jurídicas. que puede ser interpuesto por quienes tengan interés legítimo. cuando hubieren aparecido pruebas esenciales para la resolución del asunto no disponibles para la época de la tramitación del expediente. comerciales. Regalías: a los fines del Impuesto sobre la Renta. cantidad que se paga como contraprestación por la cesión del uso. acciones. procedimientos o derechos de exploración o explotación de recursos naturales. fondos de inversión. Reducciones: disminuciones o rebajas permitidas en el cálculo de algunos impuestos. de venta. y realicen actividades. bancarias. bienes muebles o inmuebles. marcas. registro en el cual deberán inscribirse todos los contribuyentes que iniciaron sus operaciones a partir del 1° de enero del año 1993. financieras. de seguros. soborno u otra manifestación fraudulenta y ello hubiere quedado establecido en sentencia judicial definitivamente firme. personal y directo. cuentas bancarias o de inversión. exploración o explotación. explotación de minas e hidrocarburos y actividades conexas. ubicadas en jurisdicciones de baja imposición fiscal.
que tiene la pretensión de una prestación pecuniaria a título de tributo. entendido como reconocimiento del derecho del país fuente a gravar esos bienes en primer término y con discrecionalidad. Registro Único de Información Fiscal (R. registro destinado a la inscripción del inmueble que le sirva de vivienda principal a su propietario (contribuyente). Renta gravable: renta a la que efectivamente se le aplicará la tarifa correspondiente. se define como la renta sometida a las tarifas y tipos proporcionales establecidos en la ley. susceptibles en razón de los bienes o actividades. Renta neta fiscal gravada: a los fines del Impuesto sobre la Renta. intereses y sanciones que se concede por ley especial y en la forma y condiciones que esa ley establezca. Renta mundial: utilización de la fuente como criterio prioritario. Renta neta sobre las ganancias de capital: aquella renta que es aprobada en la asamblea de accionistas y que sirve de base para el reparto de dividendos. el costo de los productos enajenados y de los servicios prestados en el país. así como de los agentes de retención. Registro de Vivienda Principal: a los fines del impuesto sobre la Renta. y un sujeto pasivo. Renta bruta: a los fines del Impuesto sobre la Renta. una vez hechas las deducciones a que hubiere lugar.): registro destinado al control tributario de las personas naturales o jurídicas. de ser sujetos o responsables del Impuesto sobre la Renta. Condonación de la obligación de pago de los tributos. sin perjuicio de las limitaciones que puedan convenirse en los tratados para evitar la doble tributación. . monto resultante de restar a los ingresos brutos computables señalados en la correspondiente ley. Relación anual de retenciones: a los fines del Impuesto sobre la Renta. y a gravar subsidiariamente las rentas de fuente extranjera. Remisión: medio de extinción de la obligación tributaria. Relación jurídica tributaria: vínculo jurídico obligacional que se entabla entre el Fisco como sujeto activo. así como indicando las cantidades pagadas o abonadas en cuenta y los impuestos retenidos y enterados durante el año o período anterior. reconociendo los créditos por impuesto pagado en el extranjero en virtud del principio de la fuente. diferentes a los aplicables a los dividendos.sobre el incremento del valor del ajuste inicial por inflación de los activos fijos depreciables. que está obligado a dicha prestación. las comunidades y las entidades o agrupaciones sin personalidad jurídica. identificando a las personas o comunidades objeto de retención.I. relación que deben presentar los agentes de retención ante la Administración Tributaria. Renta neta: ver enriquecimiento neto.F.
son las reparaciones que tienen por objeto mantener en buen estado los bienes destinados a la producción del enriquecimiento. El Resguardo Nacional Tributario es ejercido por la Fuerza Armada Nacional. en las oficinas receptoras de fondos nacionales. El monto retenido debe ser enterado por el agente de retención. Responsable: sujeto pasivo que sin tener el carácter de contribuyente debe. a juicio de la Administración Tributaria. Retención del Impuesto sobre la Renta: obligación de los deudores o pagadores de ciertos enriquecimientos brutos. en general. sanciones y recargos no prescritos. efectuada por los contribuyentes ordinarios con destino al uso o consumo propio. condiciones y formas reglamentarias. por disposición expresa de la ley. gravables. del despacho de la máxima autoridad jerárquica de la Administración Tributaria. elementos de la base imponible. Observaciones realizadas por la Administración Tributaria sobre el incumplimiento o incorrecta aplicación de leyes. de acuerdo con lo establecido en la normativa que regula el Impuesto sobre la Renta.Reparaciones ordinarias: a los fines del Impuesto sobre la Renta. entre otros. sin que prolonguen apreciablemente la vida de dichos bienes ni impliquen una ampliación de estructura de los mismos. Se consideran retirados o desincorporados y. que efectúa la Administración Tributaria a solicitud de parte interesada. Repetición de pago: restitución de lo pagado indebidamente por tributos. intereses. períodos. investigar y perseguir los ilícitos tributarios y cualquier acción u omisión violatoria de las normas tributarias. Reporte global diario: a los efectos de las regulaciones sobre impresión y emisión de facturas y otros documentos. Resguardo Nacional Tributario: cuerpo auxiliar y de apoyo de la Administración Tributaria para impedir. Responsable solidario: ver solidaridad. tales como rifas. sin menoscabo de su naturaleza jurídica. sorteos o distribución gratuita con fines promocionales y. los bienes que falten en los inventarios y cuya salida no pueda ser justificada por el contribuyente. Reparo tributario: objeciones realizadas por la Administración Tributaria sobre la situación tributaria del contribuyente o responsable. respecto a los tributos. cumplir las obligaciones atribuidas a éste. de los socios. de los directores o del personal de la empresa o a cualquier otra finalidad distinta. No constituye hecho . reporte en el cual se reflejan los totales de las operaciones del día que se encuentran almacenados en la memoria de trabajo de la máquina fiscal. dependiendo funcionalmente. Retiro o desincorporación de bienes muebles: a los efectos de la Ley del Impuesto al Valor Agregado (IVA). por lo tanto. que surge en el momento del pago o del abono en cuenta. por cualquier causa distinta de su disposición normal por medio de la venta o entrega a terceros a título oneroso. reglamentos y normas tributarias. dentro de los plazos. salida de bienes muebles del inventario de productos destinados a la venta.
los arrendamientos o cesiones de bienes muebles destinados a fondo de comercio situados en el . servicio de ejecución y supervisión del montaje. a ser trasladados al activo fijo del mismo o a ser incorporados a la construcción o reparación de un inmueble destinado al objeto. electricidad. Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT): Órgano de ejecución de la administración tributaria nacional. azúcar. Sangría: definida en el Reglamento de la Ley de Impuesto sobre Alcohol y Especies Alcohólicas. troquel que se imprime en el dispositivo de seguridad. la concesión para su uso y explotación de Patentes de invención. adscrito al Ministerio de Finanzas. cualquier actividad independiente en la que sean principales las obligaciones de hacer. incluso cuando el contratista aporte los materiales. giro o actividad del negocio. reparación y mantenimiento de las máquinas y equipos y la realización de pruebas y ensayos.imponible el retiro de bienes muebles. los arrendamientos de bienes muebles y cualesquiera otra cesión de uso. trozos o jugos de algunas frutas. Ron: definido en el Reglamento de la Ley de Impuesto sobre Alcohol y Especies Alcohólicas. gestión y desarrollo de las competencias relativas a la ejecución integrada de las políticas aduanera y tributaria fijadas por el Ejecutivo Nacional. conformado por 3 caracteres asignados por la Administración Tributaria a las empresas autorizadas. con no menos de dos años de envejecimiento y cuya graduación alcohólica no sea inferior a 40º G. a título oneroso. la calibración. inspección. mejoras o perfeccionamiento. equipos y plantas productoras. reválidas o instrucciones y todos aquellos elementos técnicos sujetos a patentamientos. de tales bienes o derechos. los suministros de agua.L. como bebida elaborada con vino. Sanción: Pena o multa que se impone a una persona por el quebrantamiento de una ley o norma. Servicios tecnológicos: a los fines del Impuesto sobre la Renta. como mezcla hidroalcohólica proveniente de la dilución del alcohol obtenido de la destilación de los mostos fermentados de la caña de azúcar y sus derivados. dibujos y diseños industriales. anhídrido carbónico y saborantes Sello fiscal: a los efectos de las regulaciones sobre impresión y emisión de facturas y otros documentos. modelos. incluyendo control de calidad. Servicios de ingeniería: a los fines del Impuesto sobre la Renta. formulaciones. con autonomía funcional. al cual corresponde la aplicación de la legislación aduanera y tributaria nacional. Servicios: a los efectos del Impuesto al Valor Agregado. teléfono y aseo. técnica y financiera. instalación y puesta en marcha de las máquinas. giro o actividad de la empresa. Es un servicio autónomo sin personalidad jurídica. así como el ejercicio. agua. cuando éstos sean destinados a ser utilizados o consumidos en el objeto. También se consideran servicios los contratos de obras mobiliarias e inmobiliarias.
Solidaridad: modalidad de obligación tributaria. proyectos científicos y técnicos. cuando los herederos reciben un llamamiento principal y directo. así como los arrendamientos o cesiones para el uso de bienes incorporales tales como marcas. mecanismos. estudios. cuya fuerza real sea inferior a 7° G. intelectual o de transferencia tecnológica. programas de informática y demás bienes comprendidos y regulados en la legislación sobre propiedad industrial. o la mezcla de ambas. Sucesión ab intestato: sucesión sin testamento. en forma directa. individualizadas. obras artísticas e intelectuales. activos y pasivos del difunto. equipos e instalaciones establecidos para el control fiscal de las fábricas productoras de alcohol y especies alcohólicas. Sujeto activo de la obligación tributaria: ente público acreedor del tributo. procedimientos. como bebida obtenida por la fermentación alcohólica del zumo de manzanas o de peras frescas. Sociedades controladas: a los fines del Impuesto sobre la Renta. patentes. de una sociedad controladora o esta última sea titular de derechos que le faculten a elegir a la mayoría de los administradores de la controlada. Sucesión testada: sucesión en la cual el causante ha dejado su última voluntad reducida a escritura pública con las solemnidades exigidas por el Código Civil. Sucesión Particular: cambio de titularidad de una o más relaciones jurídicas de carácter patrimonial. Sucesión por derecho propio: se sucede por derecho propio o in cápita. uno o todos no descienden del autor común y vienen en lugar de un antecesor. comercial. es decir. son aquellas en las cuales más del cincuenta por ciento (50%) de sus acciones con derecho a voto sean propiedad. Sistema cerrado de producción: conjunto de principios. Sucesión por derecho de representación: se sucede por derecho de representación o por estirpes. bien por la ley o por el testador en el testamento de acuerdo con los preceptos legales del Código Civil. Sujeto pasivo de la obligación tributaria: sujeto obligado al cumplimiento de las prestaciones tributarias. sea en calidad de contribuyente o de responsable. Están solidariamente obligadas aquellas personas respecto de las cuales se verifique el mismo hecho imponible o en los demás casos expresamente establecidos en el Código Orgánico Tributario. Sidra: definida en el Reglamento de la Ley de Impuesto sobre Alcohol y Especies Alcohólicas. Sucesión universal: el cambio de titularidad de la totalidad de las relaciones jurídicas de carácter patrimonial o de una parte alícuota de esa totalidad. Sucesión: en sentido objetivo la sucesión representa la universalidad de bienes. indirecta o de ambas formas.país. Sumario administrativo: procedimiento administrativo que se inicia una vez vencido el plazo para que el contribuyente o responsable cumpla con el . derechos de autor. determinadas individualmente.L. instructivos. cuando siendo uno o varios herederos.
Tesoro Nacional: comprende los fondos nacionales. En el curso de este procedimiento. como mezcla hidroalcohólica proveniente de la destilación del jugo fermentado del agave maguey tequilana. afecte o beneficie de forma especial. Tequila: definida en el Reglamento de la Ley de Impuesto sobre Alcohol y Especies Alcohólicas. Timbre Fiscal: renta que obtiene el tesoro público como consecuencia de la venta de sellos. . Tarifa: alícuota. papel del estado y otras exacciones de carácter obligatorio provenientes de la emisión. se entenderá por tasa activa bancaria vigente la tasa activa promedio de los seis (6) principales bancos comerciales y universales del país con mayor volumen de depósitos. el contribuyente tiene oportunidad para formular los descargos y promover la totalidad de las pruebas para su defensa. que fija la Hacienda Pública para aplicar a la base de cotización de un impuesto. en el sentido de presentar la declaración omitida o rectificar la presentada. la prestación de un servicio público o la realización por parte de la Administración de una actividad que se refiera.L. uso y circulación de cierta clase de documentos.emplazamiento hecho en el acta de reparo. Sustraendo: cantidad que se resta al cálculo único que se hace de las rentas totales de un contribuyente. Tasa: tributo cuyo hecho imponible consiste en la utilización de un bien del dominio público. calculada por el Banco Central de Venezuela para el mes calendario inmediato anterior. y pagar el tributo resultante. salvo que las objeciones contra el acta de reparo versaren sobre aspectos de mero derecho. Tipos impositivos. con no menos de dos años de envejecimiento. para no gravar los niveles o escalas anteriores de rentas con ese nivel de gravamen. los valores de la República y las obligaciones a cargo de ésta. excluidas las carteras con intereses preferenciales. a determinado sujeto pasivo. de la totalidad o de parte de su patrimonio. generalmente expresados en porcentajes. El sumario administrativo culmina con una resolución en la que se determina si procediere o no la obligación tributaria. Tesorería Nacional: comprende el servicio de percibir por medio de sí o por medio de sus agencias u otras entidades auxiliares. custodiar dichos fondos y demás valores pertenecientes al Tesoro. cuyo grado alcohólico no sea inferior a 40° G. Tasa activa bancaria: a los efectos de la concesión de prórrogas y demás facilidades para el pago de obligaciones no vencidas o fraccionamientos y plazos para el pago de deudas atrasadas. Testamento: acto mediante el cual una persona dispone. se señala en forma circunstanciada el ilícito que se imputa. se aplica la sanción pecuniaria que corresponda y se intiman los pagos que fueren procedentes. para después de su muerte. los productos en numerario de los ingresos nacionales.
Cuando el usufructo versa sobre bienes muebles y se constituye a título oneroso.). siendo la base imponible el valor de los bienes objeto del contrato. precios públicos.C. Venta de exportación de bienes muebles corporales: a los efectos de la Ley de Impuesto al Valor Agregado. Unidad de memoria fiscal: a los efectos de las regulaciones sobre impresión y emisión de facturas y otros documentos.Tratados para evitar la doble tributación: ver Convenios para evitar la doble tributación. tasas. con el fin de obtener recursos para financiar el gasto público. temporal y transmisible en virtud del cual el usufructuario tiene derecho a disfrutar de determinados bienes. Tributos municipales: tributos que el Poder Municipal exige a los contribuyentes en ejercicio de su poder de imperio. . Valor venal: valor de las cosas en venta. Unidad tributaria: medida de valor expresada en moneda de curso legal. entre otros. contribuciones especiales y exacciones parafiscales. con el fin de obtener recursos para financiar el gasto público. y por lo tanto. Se clasifican en impuestos. creada por el código Orgánico Tributario y modificable anualmente por la Administración Tributaria. Tributo: prestación pecuniaria que el Estado u otro ente público exige en ejercicio de su poder de imperio a los contribuyentes con el fin de obtener recursos para financiar el gasto público. Unidad de valor creada a los efectos tributarios como una medida que permite equiparar y actualizar a la realidad inflacionaria. Tributos nacionales: tributos que el Poder Nacional exige a los contribuyentes en ejercicio de su poder de imperio. con fundamento en la variación del Índice de Precios al Consumidor (I. Tributos estadales: tributos que el poder estadal exige a los contribuyentes en ejercicio de su poder de imperio. se define como el dispositivo de almacenamiento de datos cuya tecnología no permita la modificación ni la eliminación de los registros en ella contenidos. para efectos fiscales se asimila a una venta. basada en el precio probable que se obtendría de ser vendida la cosa. Usufructo: derecho real en cosa ajena. con el fin de obtener recursos para financiar el gasto público. siempre que sea a título definitivo y para su uso o consumo fuera de dicho territorio. y mantenga los datos almacenados sin necesidad de alimentación eléctrica. venta en la cual se produzca la salida de los bienes muebles del territorio aduanero nacional. está gravado con el Impuesto al Valor Agregado.P. los montos de las bases de imposición. exenciones y sanciones. por lo general un inmueble en el momento en que se avalúa. Tasación que a efectos contributivos hace el Fisco.
Vino gasificado: definido en el Reglamento de la Ley de Impuesto sobre Alcohol y Especies Alcohólicas. mostos o jugos de uvas y otros vegetales concentrados o no.L. maceraciones. transmisión de propiedad de bienes muebles realizadas a título oneroso. como mezcla hidroalcohólica proveniente de un alcohol rectificado. como el vino proveniente de la fermentación alcohólica del jugo o del mosto de la uva encabezado o no con alcohol. sin exceder de 20 G. vinos licorosos y demás sustancias. Vino espumante: definido en el Reglamento de la Ley de Impuesto sobre Alcohol y Especies Alcohólicas.L..L.L.L. cualquiera sea la calificación que le otorguen los interesados. azúcares. como el vino cuyo anhídrido carbónico proviene de una segunda fermentación del azúcar natural efectuado en envases cerrados. inclusive. el cual deberá provenir por lo menos en un 50% de los azúcares de la fruta. como el vino obtenido por la fermentación alcohólica del jugo o mosto de cualquier fruta fresca o seca distinta de la uva. ambos inclusive. anhídrido carbónico puro. Vino licoroso: definido en el Reglamento de la Ley de Impuesto sobre Alcohol y Especies Alcohólicas. con una fuerza real comprendida entre 7° y 14° G. Vino compuesto: definido en el Reglamento de la Ley de Impuesto sobre Alcohol y Especies Alcohólicas. después de su elaboración final. con adición de agua o sin ella antes de la fermentación. Vino: definido en el Reglamento de la Ley de Impuesto sobre Alcohol y Especies Alcohólicas. infusiones de los mismos. De ser encabezado la adición del alcohol no podrá ser superior al 10% del volumen real de la especie a elaborar.. mezcla de ellos.L. Vocación hereditaria: capacidad legal para ser llamado a suceder. las entregas de bienes muebles que conceden derechos análogos a los de un propietario y cualesquiera otras prestaciones a título oneroso en las cuales el mayor valor de la operación consista en la obligación de dar bienes muebles. así como las ventas con reserva de dominio. para obtener un grado alcohólico entre 7° y 14° G. sin exceder de 20 G. cuyo grado alcohólico no sea inferior a 40° G. La fuerza real del vino compuesto es mayor de 14º G.L. Vino de frutas: definido en el Reglamento de la Ley de Impuesto sobre Alcohol y Especies Alcohólicas. con la adición o sin ellas de sacarosa y agua antes de la fermentación. como el vino elaborado mediante la mezcla de vino natural de uvas en una proporción no menor del 75% del volumen total de la especie y alcohol con destilados de vegetales o partes de éstos. caramelo. . como el producto de la fermentación alcohólica total o parcial del jugo o del mosto de la uva. la fuerza real del vino compuesto es mayor de 14º G. como el vino al cual se le adiciona.Venta: a los efectos de la Ley de Impuesto al Valor Agregado. Vodka: definido en el Reglamento de la Ley de Impuesto sobre Alcohol y Especies Alcohólicas.
determinada a la temperatura de 15° centígrados. como mezcla hidroalcohólica elaborada con alcohol proveniente de la fermentación y destilación de mostos de granos o cereales.Volumen aparente: definido en el Reglamento de la Ley de Impuesto sobre Alcohol y Especies Alcohólicas. como la cantidad de una mezcla hidroalcohólica expresada en litros y décimas de litros. como la cantidad de una mezcla hidroalcohólica expresada en litros y décimas de litros. Volumen real: definido en el Reglamento de la Ley de Impuesto sobre Alcohol y Especies Alcohólicas. grado alcohólico no inferior a 40° G. Whisky: definido en el Reglamento de la Ley de Impuesto sobre Alcohol y Especies Alcohólicas. . con no menos de dos años de envejecimiento. determinada a una temperatura diferente de 15° centígrados.L.
Mary Carmen Carrión
locumba10

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