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Timestamp: 2018-08-21 21:09:17+00:00

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Novedades fiscales septiembre-octubre 2016: | Baker Tilly España
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Posted by Baker Tilly on 08/11/2016 in FISCAL
Probablemente, la medida que mayor impacto fiscal ha causado y de la que ya anticipamos un resumen, es la referida al cambio del sistema de pagos fraccionados para empresas cuya cifra de negocios supere los 10 Millones de Euros (aplicable ya en el mes de octubre y para los ejercicios iniciados en 2016).
Cabe destacar también el cambio del calendario, respecto a la declaración de los sábados como día inhábil a efectos del cómputo de plazos, pues se aprueba un nuevo calendario de días inhábiles correspondiente al período comprendido entre el 2 de octubre y el 31 de diciembre de 2016, con el fin de recoger la previsión contenida en la Ley 39/2015 (Ley de Procedimiento Administrativo, cuya entrada en vigor se produjo el 02-10-2016)
Adicionalmente, efectuamos una presentación clasificada por cada materia de las principales noticias que hemos conocido en el periodo:
Noción de establecimiento permanente. Cambio de criterio: Las sociedades no establecidas que contraten en el territorio de aplicación del impuesto con distintos operadores logísticos independientes, sin que ostenten que tienen derecho alguno sobre una parte concreta de los almacenes ni sean arrendatarios de los mismos, lo que realizan son meros contratos de depósito junto con el de prestación de los citados servicios logísticos, sin que ello determine necesariamente la existencia de un establecimiento permanente para dichas entidades, según se establece en la resolución de la. DGT (13-05-2016)
Prescripción del derecho a liquidar: Según la resolución de la DGT de 22 de septiembre, la presentación del modelo de declaración del resumen anual del IVA (modelo 390) no interrumpe el plazo de prescripción del derecho de la Administración para comprobar y liquidar todos los periodos de liquidación de IVA, sino que hay que estar al plazo de presentación de la declaración-liquidación de cada periodo, y su correspondiente plazo de prescripción.
Requisitos exigibles en la renuncia a la exención en entregas de bienes inmuebles pendientes: No resulta esencial que aparezca literalmente en la escritura de compraventa de un inmueble una renuncia expresa del transmitente a la exención del IVA, siendo suficiente la constancia de haberse repercutido el Impuesto en la propia escritura, pues de esta forma es incuestionable que adquirente y transmitente manifiestan su intención y conocimiento indubitado de que la operación queda sujeta al IVA (criterio establecido en sentencia del Tribunal Supremo de 30-05-2016, EDJ 75296).
Deducción del impuesto: falta de formalidades en el documento justificativo de la operación: La falta de una formalidad no puede hacer que se impida la deducción del impuesto, si se cumplen los requisitos materiales para su ejercicio.
Exención de los rendimientos derivados de trabajos realizados en el extranjero: El requisito de que el territorio donde se realicen los trabajos no sea considerado un paraíso fiscal se entiende cumplido si hay un CDI firmado con España y el requisito de que los trabajos realizados hayan sido gravados en el extranjero se entiende cumplido cuando sea de aplicación un impuesto de naturaleza idéntica o análoga al IRPF, sin ser necesario que hayan sido gravados específicamente en dicho territorio (según Resolución de la DGT de 18-05-2016.
Indemnizaciones por término del contrato o baja voluntaria incentivada: La indemnización percibida por causas distintas al despido o cese, como puede ser en los supuestos de extinción del contrato de trabajo por expiración del tiempo convenido o por finalización de la obra o servicio, o en el contexto de un plan de bajas voluntarias incentivadas, no es una renta exenta, aunque exista derecho a su percepción (según resolución de la DGT de 21-03-2016).
En la resolución de la DGT (01-07-2016), en el caso de sujetos pasivos no residentes en España y residentes en un Estado miembro de la UE o del EEE, la aplicación de la normativa propia aprobada por la Comunidad Autónoma donde radique el mayor valor de los bienes y derechos de que sean titulares y por los que se exija el Impuesto, por estar situados, poder ejercitarse o haber de cumplirse en territorio español, constituye para aquellos una opción que pueden ejercitar o no, pero en caso de ejercitarla, deben aplicar toda la normativa propia del Impuesto aprobada por dicha Comunidad Autónoma.
Se han producido sentencias que tratan sobre los temas siguientes:
Se establece como criterio de unificación de la doctrina que aunque la normativa del IS contiene especialidades procedimentales en la regulación de las operaciones vinculadas para la comprobación de valores iniciada respecto de uno solo de los obligados tributarios que es parte de la operación, siguiendo las normas generales del procedimiento inspector pueden desarrollarse simultáneamente procedimientos de comprobación inspectora respecto de todos los obligados tributarios en los que se compruebe el valor de mercado de la operación. (Tribunal Económico Administrativo Central, en sentencia de unificación de criterio de 08-09-2016).
Fines y actividades para acogerse al régimen específico de las entidades sin fines lucrativos.
La Audiencia Nacional (01-10-2015, EDJ 179003), rectifica el criterio del TEAC al señalar que la norma exige para poder acogerse al régimen tributario de las entidades sin fines lucrativos la condición de que estas persigan fines de interés general, pero en modo alguno alude a la forma o manera de su ejecución, esto es, a que los realice directa o indirectamente la entidad, hasta el punto de que puede efectuarse a través de las explotaciones económicas que contempla la ley.
Asimismo, y conforme a resolución emitida por la DGT de fecha 15-04-2016 en relación a amortización de marcas, si una marca debe registrarse contablemente como un activo intangible, su amortización es fiscalmente deducible si se efectúa en función del plazo de duración del contrato de utilización de la misma.
CONVENIO DE DOBLE IMPOSICIÓN -CDI-
Rentas exentas en virtud de la aprobación del CDI con Andorra: La renta satisfecha por servicios de apoyo prestados a una entidad española por una entidad residente en Andorra sin EP se entiende obtenida en España, sin embargo, desde la entrada en vigor del CDI, resultan exentos y exonerados de retención en este país (resolución de la DGT de 21-06-2016)
IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE NO RESIDENTES (I.R.N.R.)
Las sucursales españolas de entidades extranjeras pueden aplicar la reserva de capitalización, para lo cual se debe equiparar a los fondos propios el importe que figure en la cuenta de pasivo no remunerado como capital libre de intereses, según la resolución de la DGT de 15-06-2016.
Cláusula antiabuso en la Directiva matriz-filial: La DGT, en la consulta vinculante de 22-06-2016, resuelve que la interposición de una holding luxemburguesa entre una holding española y su socio último, que traslada su residencia fuera de la UE, se considera que no responde a motivos económicos válidos para poder aplicar la exención en los dividendos que distribuya la filial a su matriz.

References: resolución 
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