Source: http://biblioteca.afip.gov.ar/dcp/REAG01002650_2009_08_03
Timestamp: 2019-06-26 03:50:28+00:00

Document:
Resolución General AFIP N° 2650/2009
Boletín Oficial: 05 de Agosto de 2009
PROCEDIMIENTO. Ley N° 26.476. Régimen de regularización impositiva, promoción y protección del empleo registrado con prioridad en PyMES y exteriorización y repatriación de capitales. Su reglamentación. Texto actualizado.
Entrada en vigencia establecida por el articulo 96
Resolución General N° 3136/2011
PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO-REGULARIZACION IMPOSITIVA-MONEDA EXTRANJERA-EMPLEO NO REGISTRADO-PYMES-REPATRIACION DE CAPITALES-FACILIDADES DE PAGO
VISTO la Actuación SIGEA N° 10462-107-2009 del Registro de esta Administración Federal, y
Que la Ley N° 26.476 estableció un régimen de regularización impositiva, promoción y protección del empleo registrado con prioridad en PyMES, exteriorización y repatriación de capitales.
Que mediante las Resoluciones Generales Nros. 2.536, 2.537, 2.576 y 2.609 y la Nota Externa N° 2/09 (AFIP), se establecieron las formalidades a observar para acceder a los beneficios previstos en dicha ley.
Que el Decreto N° 1.018, del 30 de julio de 2009, prorrogó por CIENTO OCHENTA (180) días corridos el plazo para el acogimiento al Título II de la misma.
Que resulta necesario efectuar adecuaciones a dichas normas, fijar el tipo de cambio a utilizar para la valuación de los depósitos y tenencias en moneda extranjera exteriorizados, así como precisar determinados aspectos relacionados con el destino que, a los fines del goce de los beneficios establecidos por el Título III de la Ley N° 26.476, pueden darse a las tenencias de moneda local o extranjera que se exterioricen.
Que la presente se dicta en ejercicio de las facultades conferidas por los Artículos 24, 27, 30, 43 y concordantes de la Ley N° 26.476 y por el Artículo 7° del Decreto N° 618 del 10 de julio de 1997, sus modificatorios y sus complementarios.
Ley N° 26476 (REGIMEN DE REGULARIZACION IMPOSITIVA, PROMOCION Y PROTECCION DEL EMPLEO REGISTRADO)
Resolución General N° 2537/2009
Resolución General N° 2576/2009
Resolución General N° 2609/2009
Nota Externa N° 2/2009
TITULO I - REGULARIZACION DE IMPUESTOS Y RECURSOS DE LA SEGURIDAD SOCIAL
ARTICULO 1°.- A fin de adherir al régimen de regularización impositiva, promoción y protección del empleo registrado con prioridad en PyMES y exteriorización y repatriación de capitales dispuesto por la Ley N° 26.476, los sujetos comprendidos deberán cumplir las disposiciones y requisitos formales y materiales que se establecen por la presente resolución general.
Reglamentación del Artículo 1° de la Ley N° 26.476
ARTICULO 2°.- Podrán incluirse en el régimen que establece el Título I de la Ley N° 26.476 las obligaciones impositivas y de los recursos de la seguridad social vencidas hasta el 31 de diciembre de 2007, considerándose a tales fines las correspondientes a los períodos fiscales vencidos a dicha fecha.
a) Los aportes personales de los trabajadores autónomos establecidos en el inciso c) del Artículo 10 de la Ley N° 24.241 y sus modificaciones.
b) Las resultantes de la recategorización del Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS) efectuada por el contribuyente o practicada de oficio por el Fisco, como también las correspondientes a los respectivos regímenes generales, en los supuestos de exclusión del Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS).
c) Los importes a favor del Fisco resultante de pagos efectivizados a los contribuyentes y/o responsables en concepto de reintegros de impuesto al valor agregado que resulten improcedentes, a los cuales se les hubiera otorgado el tratamiento previsto en el Artículo 43 de la ley del citado gravamen.
Ley N° 26476 Articulo N° 1 (Título I)
Ley N° 24241 Articulo N° 10 (inciso c))
ARTICULO 3°.- Quedan excluidos del presente título:
a) Los aportes y contribuciones con destino al sistema nacional de obras sociales, excepto los correspondientes a los componentes previsionales y de obra social del Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS).
c) Las obligaciones e infracciones vinculadas con regímenes promocionales que concedan beneficios tributarios. No obstante, las deudas impositivas resultantes de su decaimiento, con más sus correspondientes accesorios, podrán regularizarse conforme al régimen instrumentado por el Título I de la Ley N° 26.476.
d) Las deudas incluidas en planes de facilidades vigentes respecto de las cuales se haya solicitado la extinción de la acción penal, sobre la base del Artículo 16 de la Ley N° 24.769 y/o de la Ley N° 25.401 y sus respectivas modificaciones. Dicha exclusión no será aplicable en los casos en que -a la fecha de acogimiento al régimen- el juez penal no haya hecho lugar o no se haya expedido con relación a la solicitud de extinción de la acción penal presentada por el contribuyente, sobre la base de cualquiera de dichas normas.
h) El impuesto al valor agregado que se debe ingresar por las prestaciones de servicios realizadas en el exterior (Resolución General N° 549 y sus modificatorias).
La exclusión prevista en éste inciso, no será de aplicación cuando el impuesto adeudado y -de corresponder- los accesorios no condonados:
1. Se cancelen mediante pago al contado conforme a lo dispuesto en el Artículo 25 de la presente, o
2. se regularicen en la forma prevista por el Artículo 26 de esta resolución general, en cuyo caso el capital adeudado deberá ingresarse por el procedimiento previsto para los anticipos en su inciso a).
i) Las cotizaciones fijas correspondientes a los trabajadores en relación de dependencia de sujetos adheridos al Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS), devengadas hasta el mes de junio de 2004.
k) Los sujetos enumerados en los incisos a), b), c) y d) del Artículo 41 de la Ley N° 26.476 (3.1.).
l) Las deudas por cuotas destinadas a las Aseguradoras de Riesgos del Trabajo.
Ley N° 26476 Articulo N° 41 (incisos a), b), c) y d))
ARTICULO 4°.- Para efectuar la adhesión al presente régimen se deberá:
a) Consolidar la deuda a la fecha de adhesión mediante el sistema informático denominado "MIS FACILIDADES", opción "Ley N° 26.476 - TITULO I" debiendo indicarse alguna de las condiciones previstas en el Artículo 7° de la Ley N° 26.476. Dicha opción se encuentra disponible desde el día 1 de marzo de 2009, inclusive, en el sitio "web" de este Organismo (http://www.afip.gob.ar) (4.1.). A las deudas consolidadas, el sistema le aplicará automáticamente las condonaciones dispuestas por el Artículo 4° de la citada ley con las limitaciones del Artículo 5° de la misma.
b) Remitir a esta Administración Federal mediante transferencia electrónica de datos vía "Internet", utilizando la "Clave Fiscal" conforme al procedimiento dispuesto por las Resoluciones Generales N° 1.345 y N° 2.239 y sus respectivas modificatorias y complementarias:
3. Apellido y nombres de la persona debidamente autorizada (contribuyente, presidente, etc.) para recibir comunicaciones vinculadas con el régimen, que faciliten su diligenciamiento a través del servicio de "e-Ventanilla" que obra en el sitio "web" de esta Administración Federal (http://www.afip.gob.ar) (4.3.), así como un número telefónico.
c) Generar -mediante el sistema informático indicado en el inciso a) de este artículo- el formulario de declaración jurada N° 1003.
Ley N° 26476 Articulo N° 4 (REGIMEN DE REGULARIZACION IMPOSITIVA, PROMOCION Y PROTECCION DEL EMPLEO REGISTRADO)
ARTICULO 5°.- Dentro del plazo previsto en el Artículo 2° de la presente, los contribuyentes y responsables -ante la detección de errores u omisiones- podrán anular el plan presentado, en la dependencia donde se encuentren inscriptos, mediante nota en los términos de la Resolución General N° 1.128 en la que se fundamentará el motivo de la solicitud de anulación, y efectuar una nueva adhesión, en cuyo caso deberá cumplirse con lo previsto en el artículo anterior.
Lo dispuesto en los párrafos precedentes, también será de aplicación cuando la adhesión al régimen se haya realizado conforme a lo previsto en el inciso b) del Artículo 7° de la Ley N° 26.476.
El beneficio establecido en el inciso b) del Artículo 4° de la referida ley, será el que corresponda al bimestre en el que se realice la nueva presentación y resultará aplicable a la totalidad de la deuda que se regulariza en la misma.
Ley N° 26476 Articulo N° 7 (REGIMEN DE REGULARIZACION IMPOSITIVA, PROMOCION Y PROTECCION DEL EMPLEO REGISTRADO)
ARTICULO 6º.- Los sujetos con concurso preventivo en trámite podrán adherir al presente régimen, en tanto observen las condiciones que se indican a continuación:
a) Haber solicitado el concurso preventivo hasta el día, inclusive, del vencimiento del plazo general de adhesión al régimen previsto en el Artículo 2°.
b) Manifestar la voluntad de incluir en el régimen las obligaciones devengadas con anterioridad a la fecha de presentación en concurso preventivo o vencidas al 31 de diciembre de 2007 -con los alcances del Artículo 2°-, la que sea anterior.
1. Resolución judicial homologatoria del acuerdo preventivo notificada al concursado hasta el 31 de julio de 2009, inclusive: hasta el día de vencimiento del plazo general de adhesión. El beneficio establecido en el inciso b) del Artículo 4° de la Ley N° 26.476 será el que corresponda al bimestre en el que se realice la presentación, con independencia de la fecha de manifestación de voluntad de acogimiento.
2. Resoluciones homologatorias notificadas con posterioridad al 31 de julio de 2009 y/o pendientes de dictado al 31 de agosto de 2009, inclusive: dentro de los TREINTA (30) días corridos inmediatos siguientes a aquel en que se produzca la respectiva notificación. El beneficio aplicable en este supuesto será el establecido en el inciso b) punto 3. del Artículo 4° de la Ley N° 26.476, con independencia de la fecha de manifestación de voluntad de acogimiento.
d) Presentar una solicitud de acogimiento, distinta a la mencionada en el inciso c) precedente, cuando se adeuden obligaciones devengadas con posterioridad a la fecha de presentación en concurso y éstas sean susceptibles de ser incluidas en este régimen. Dicha solicitud deberá realizarse hasta el día de vencimiento del plazo general de adhesión al régimen, inclusive, de conformidad con los requisitos establecidos en la presente, ingresando al sistema informático detallado en el Artículo 4°, inciso a) de esta resolución general.
ARTICULO 7º.- Los sujetos en estado falencial y aquellos comprendidos en el Artículo 1° de la Ley N° 25.284 -Régimen Especial de Administración de las Entidades Deportivas con Dificultades Económicas-, podrán adherir al presente régimen, en tanto observen las condiciones que se indican a continuación:
a) Tener autorizada la continuidad de la explotación, por resolución judicial firme, hasta el día, inclusive, del vencimiento del plazo general de adhesión al régimen previsto en el Artículo 2°.
b) Manifestar la voluntad de incluir en el régimen las obligaciones devengadas con anterioridad a la fecha de declaración de la quiebra o vencidas al 31 de diciembre de 2007 -con los alcances del Artículo 2°-, la que sea anterior. Dicha manifestación se formalizará mediante transferencia electrónica de datos, vía "Internet", a través del sitio "web" institucional (http://www.afip.gob.ar) con "Clave Fiscal", hasta el día del vencimiento del plazo general de adhesión al régimen, inclusive.
1. Resolución judicial que declara concluido el proceso falencial por avenimiento notificada al fallido hasta el 31 de julio de 2009, inclusive: hasta el día del vencimiento del plazo general de adhesión. El beneficio establecido en el inciso b) del Artículo 4° de la Ley N° 26.476, será el que corresponda al bimestre en el que se realice la presentación, con independencia de la fecha de manifestación de voluntad de acogimiento.
2. Resolución judicial que declara concluido el proceso falencial por avenimiento notificada con posterioridad al 31 de julio de 2009 y/o pendiente de dictado al 31 de agosto de 2009, inclusive: dentro de los TREINTA (30) días corridos inmediatos siguientes a aquel en que se produzca la respectiva notificación. El beneficio aplicable en este supuesto será el establecido en el inciso b) punto 3. del Artículo 4° de la Ley N° 26.476, con independencia de la fecha de manifestación de voluntad de acogimiento.
d) Presentar una solicitud de acogimiento, distinta a la mencionada en el inciso c) precedente, cuando se adeuden obligaciones devengadas con posterioridad a la fecha de declaración de quiebra y éstas sean susceptibles de ser incluidas en el presente régimen. Dicha presentación deberá realizarse hasta el día del vencimiento del plazo general de adhesión al régimen, inclusive, de conformidad con los requisitos establecidos en esta resolución general, ingresando al sistema informático mencionado en el inciso a) del Artículo 4° de esta resolución general.
Ley N° 25284 Articulo N° 1
Ley N° 26476 Articulo N° 4 (1)
ARTICULO 8°.- A los fines de facilitar la adhesión al régimen de la Ley N° 26.476 de los sujetos en estado falencial respecto de los cuales no se haya dispuesto la continuidad de la explotación, este Organismo prestará la conformidad para el respectivo avenimiento, pudiendo el interesado formular la propuesta de pago en los términos de la citada ley.
ARTICULO 9°.- Los responsables solidarios mencionados en el Artículo 8° de la Ley N° 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, haya mediado o no contra ellos la determinación de oficio prevista en el Artículo 17 quinto párrafo de la citada ley, podrán -en tal carácter- incorporarse al régimen del Titulo I de la Ley N° 26.476, aun cuando el deudor principal se encuentre excluido por la causal prevista en el inciso a) del Artículo 41 de esta última ley.
En dicho supuesto, deberá identificarse al deudor principal y no regirá, respecto del presentante, la obligación establecida en el último párrafo del Artículo 4° de esta resolución general.
Ley N° 11683 (T.O. 1998) Articulo N° 8 (LEY DE PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO)
Ley N° 11683 (T.O. 1998) Articulo N° 17 (LEY DE PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO)
ARTICULO 10.- Se encuentran legitimados para efectuar el acogimiento al régimen de regularización impositiva y de los recursos de la seguridad social, establecido en el Título I de la Ley N° 26.476, respecto de las deudas que este Organismo haya verificado o intente verificar, -además de los previstos en el Artículo 9° de la presente-, todos los sujetos a los que:
c) se los hubiere citado como codemandados, terceros interesados y/o en cualquier otro carácter en los incidentes de verificación, de revisión o demanda de verificación tardía de créditos de esta Administración Federal.
Reglamentación del Artículo 2° de la Ley N° 26.476
ARTICULO 11.- A fin de formalizar el allanamiento el contribuyente y/o responsable deberá presentar el formulario de declaración jurada N° 408 (Nuevo modelo), en la dependencia de este Organismo en que se encuentre inscripto y que resulte competente para el control de las obligaciones fiscales por las cuales se efectúa la adhesión al régimen establecido en el Título I de la Ley N° 26.476.
En los casos en que procediera la condonación de oficio de multas a que se refiere el Artículo 6° de la Ley N° 26.476, el representante fiscal deberá solicitar el archivo de las actuaciones en las que se debata la aplicación o cobro de las mismas. A tal efecto, dichos funcionarios quedan autorizados a producir los actos procesales necesarios.
Ley N° 26476 Articulo N° 6 (REGIMEN DE REGULARIZACION IMPOSITIVA, PROMOCION Y PROTECCION DEL EMPLEO REGISTRADO)
ARTICULO 12.- Cuando se trate de deudas en ejecución judicial, acreditada en autos la adhesión al régimen, firme la resolución judicial que tenga por formalizado el allanamiento a la pretensión fiscal y una vez cancelada en su totalidad la deuda, conforme a lo previsto en los incisos b) o c) del Artículo 7° de la Ley N° 26.476, esta Administración Federal podrá solicitar al juez el archivo de las actuaciones.
En el caso de optarse por la cancelación de la deuda mediante el plan de facilidades previsto en el inciso c) del Artículo 7° de la Ley N° 26.476, las restantes medidas cautelares se mantendrán vigentes y a pedido del interesado, podrán sustituirse por otra medida precautoria o por garantía suficiente a satisfacción de esta Administración Federal.
Ley N° 26476 Articulo N° 7 (inciso c))
ARTICULO 14.- A los fines de la aplicación de los honorarios a que se refiere el Artículo 98 de la Ley N° 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, correspondientes a deudas incluidas en el presente régimen, que se encuentren en curso de discusión contencioso administrativa o judicial, se observarán los siguientes criterios:
a) Cuando la causa verse exclusivamente sobre la aplicación de multas que resulten condonadas de oficio por aplicación de la Ley N° 26.476, no corresponderá la percepción de honorarios por parte de los apoderados y/o patrocinantes del Fisco.
La cancelación de los honorarios referidos en el inciso b) precedente, se efectuará de contado o en cuotas mensuales, iguales y consecutivas, que no podrán exceder de DOCE (12), no devengarán intereses y su importe mínimo será de SETENTA Y CINCO PESOS ($ 75.-) (14.1.). La solicitud del referido plan deberá realizarse mediante la presentación de una nota, en los términos de la Resolución General N° 1.128, ante la dependencia de este Organismo en la que revista el agente fiscal o letrado interviniente.
En el caso de las ejecuciones fiscales se reputarán firmes las estimaciones administrativas o regulaciones judiciales de honorarios no impugnadas judicialmente por el contribuyente y/o responsable, dentro de los CINCO (5) días hábiles administrativos siguientes a su notificación (14.2.). En los demás tipos de juicio, dicha condición se considerará cumplida cuando la regulación haya sido consentida -en forma expresa o implícita por el contribuyente y/o responsable-, en cualquier instancia, o bien, ratificada por sentencia de un tribunal superior que agote las vías recursivas disponibles.
El ingreso de los honorarios mencionados deberá cumplirse atendiendo a la forma y condiciones establecidas por la Resolución General N° 3.887 (DGI) o la que la sustituya.
Ley N° 11683 (T.O. 1998) Articulo N° 98 (LEY DE PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO)
Resolución General N° 3387/1991
ARTICULO 15.- Los honorarios profesionales a los que alude el primer párrafo del artículo anterior, se reducirán en los porcentajes que, para cada caso, se indican a continuación:
a) Honorarios emergentes de estimaciones administrativas o regulaciones del Tribunal Fiscal de la Nación o judiciales que se hallaren firmes al 24 de diciembre de 2008, inclusive: TREINTA POR CIENTO (30%).
ARTICULO 17.- Cuando el deudor no abonara los honorarios y/o costas en las formas, plazos y condiciones establecidas precedentemente, se iniciarán o proseguirán, en su caso, las acciones destinadas al cobro de los mismos, de acuerdo con la normativa vigente.
Reglamentación del Artículo 3° de la Ley N° 26.476 Suspensión de acciones penales e interrupción de la prescripción
ARTICULO 18.- La suspensión de las acciones penales tributarias en curso y la interrupción de la prescripción de la acción penal tributaria previstas en el Artículo 3° de la Ley N° 26.476, se producirán a partir de la fecha de acogimiento al régimen.
A los efectos de la suspensión de las acciones penales tributarias en curso y de la interrupción de la prescripción penal a que se refiere el Artículo 3° de la Ley N° 26.476, se entenderá que la causa posee sentencia firme cuando, al 24 de diciembre de 2008, la misma se hallare consentida o pasada en autoridad de cosa juzgada, de conformidad con las normas del Código Procesal Penal de la Nación.
Ley N° 26476 Articulo N° 3 (REGIMEN DE REGULARIZACION IMPOSITIVA, PROMOCION Y PROTECCION DEL EMPLEO REGISTRADO)
ARTICULO 19.- En caso de rechazo del acogimiento al régimen por incumplimiento de los requisitos fijados en la Ley N° 26.476 y/o en las normas reglamentarias o complementarias respectivas, la reanudación de las acciones penales y el inicio del cómputo de la prescripción de la acción penal en curso -conforme a lo previsto en el Artículo 3° de la citada ley- se producirá a partir de la notificación de la resolución administrativa que disponga el referido rechazo.
Reglamentación del Artículo 4° de la Ley N° 26.476
ARTICULO 20.- Los beneficios establecidos por los Artículos 4°, 6° y concordantes de la Ley N° 26.476, resultan igualmente procedentes respecto de las obligaciones comprendidas en el Artículo 2° de esta resolución general, canceladas hasta el día 28 de febrero de 2009, inclusive.
ARTICULO 21.- A los fines de la condonación de las multas y demás sanciones prevista en el inciso a) del Artículo 4° y en los Artículos 6° y 8° de la Ley N° 26.476, se entenderá por firmes a las emergentes de actos administrativos que, al 24 de diciembre de 2008, se hallaren consentidos o ejecutoriados, de conformidad con las normas de procedimiento aplicables, cualquiera sea la instancia en que se encontraran (administrativa, contencioso administrativa o judicial).
ARTICULO 22.- En los casos previstos en el inciso a) del Artículo 7° de la Ley N° 26.476, será de aplicación el beneficio dispuesto en el punto 1. del inciso b) del Artículo 4° de dicha norma, respecto de los intereses resarcitorios transformados en capital en virtud de lo establecido en el quinto párrafo del Artículo 37 de la Ley N° 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones.
Los intereses resarcitorios y/o punitorios correspondientes a la deuda a la que se refiere el párrafo anterior, gozarán del beneficio previsto en el citado inciso b) del Artículo 4° de la Ley N° 26.476, de acuerdo con la fecha en que se produzca el acogimiento al régimen.
ARTICULO 23.- El beneficio establecido en el Artículo 4° de la Ley N° 26.476 también será procedente cuando:
a) En el caso de las multas y demás sanciones por incumplimiento de obligaciones formales susceptibles de ser subsanadas, se cumplimenten hasta el 31 de agosto de 2009, inclusive.
b) De tratarse de anticipos vencidos hasta el 31 de diciembre de 2007, inclusive, el importe del capital de los mismos y -de corresponder- de los accesorios no condonados, se cancelen mediante pago al contado hasta la fecha de acogimiento al régimen, conforme a lo dispuesto en el Artículo 25 de la presente, o se regularicen de acuerdo con lo previsto en el inciso a) del Artículo 26 de esta resolución general.
ARTICULO 24.- El cumplimiento al amparo del régimen dispuesto por el Título I de la Ley N° 26.476, de la condición exigida en el segundo párrafo del inciso c) del Artículo 23 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, habilita el cómputo de la deducción especial prevista en el citado artículo sólo en los casos en que, con anterioridad al 24 de diciembre de 2008, no se hubiera presentado la declaración jurada ni pagado el correspondiente gravamen.
Ley N° 20628 (T.O. 1997) Articulo N° 23 (inciso c))
Reglamentación del Artículo 7° de la Ley N° 26.476
ARTICULO 25.- La cancelación mediante pago al contado de las obligaciones adeudadas a que se refiere el inciso b) del Artículo 7° de la Ley N° 26.476, se efectuará únicamente mediante transferencia electrónica de fondos, de acuerdo con el procedimiento previsto en la Resolución General N° 1.778, su modificatoria y complementaria.
Al respecto, el sistema informático "MIS FACILIDADES" opción "LEY N° 26.476 - TITULO I" generará el volante electrónico de pago (VEP) el que tendrá validez hasta la hora VEINTICUATRO (24) del séptimo día corrido, inclusive, siguiente al del acogimiento.
ARTICULO 26.- A los fines de lo previsto en el inciso c) del Artículo 7° de la Ley N° 26.476, el plan de facilidades de pago deberá ajustarse a las siguientes condiciones:
Al pago a cuenta se le adicionará -en su caso- el importe del capital de los anticipos mencionados en el párrafo anterior.
b) El máximo de cuotas a solicitar no podrá exceder de CIENTO VEINTE (120), las que deberán ser mensuales, iguales -en cuanto al capital a cancelar- y consecutivas, y el importe de cada una, determinado en base a lo dispuesto en el Anexo III -excluidos los intereses de financiamiento- deberá ser igual o superior a CIENTO CINCUENTA PESOS ($ 150.-).
ARTICULO 27.- El ingreso del pago a cuenta a que se refiere el inciso a) del artículo anterior o la cancelación mediante pago al contado dispuesta en el Artículo 25, deberá efectuarse conforme al procedimiento de transferencia electrónica de fondos previsto por la Resolución General N° 1.778, su modificatoria y complementaria, mediante el volante electrónico de pago (VEP), bajo los códigos de impuesto-concepto-subconcepto: 079-272-272, que será generado automáticamente por el sistema y tendrá validez hasta la hora VEINTICUATRO (24) del séptimo día corrido, inclusive, siguiente al de la presentación del acogimiento.
ARTICULO 28.- Con excepción de los supuestos a que se refieren los Artículos 6° y 7° de esta resolución general, en los que se requerirá la aprobación formal previa por parte del Organismo, la adhesión al presente régimen se considerará aceptada en tanto se cumpla con el ingreso del pago a cuenta o la cancelación del pago al contado de la deuda previstos en el Artículo 7° de la Ley N° 26.476 y con la totalidad de las formalidades y de los requisitos que se establecen en la presente. La inobservancia de cualquiera de ellos determinará el rechazo de la adhesión realizada.
Ley N° 26476 Articulo N° 6
ARTICULO 29.- La resolución que disponga el rechazo de la adhesión al régimen deberá expresar los fundamentos que la avalen y notificarse por alguna de las modalidades previstas en el Artículo 100 de la Ley N° 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones.
Por los planes rechazados se podrá presentar -dentro del plazo indicado en el Artículo 2°- una nueva solicitud conforme a lo previsto en el Artículo 4°, a cuyo efecto los importes ingresados no se podrán imputar a la cancelación del pago a cuenta ni a las cuotas del nuevo plan.
ARTICULO 30.- Las cuotas previstas en el inciso b) del Artículo 26 vencerán el día 16 de cada mes a partir del mes inmediato siguiente a aquél en que se efectúe la presentación del plan de facilidades y se cancelarán exclusivamente mediante el procedimiento de débito directo en cuenta bancaria, a cuyos fines se deberá observar lo dispuesto en el Anexo II.
En los supuestos indicados en los párrafos segundo y tercero de este artículo, la respectiva cuota devengará por el período de mora, los intereses resarcitorios establecidos en el Artículo 37 de la Ley N° 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones. Dichos intereses se adicionarán a la cuota, la cual se abonará mediante débito directo en cuenta bancaria, en las fechas indicadas en los mencionados párrafos.
ARTICULO 31.- Cuando el día fijado para el ingreso de las cuotas del plan de facilidades o del saldo respectivo en caso de cancelación anticipada, coincida con días feriados o inhábiles, dicho ingreso se trasladará al primer día hábil posterior siguiente.
ARTICULO 32.- Los planes de facilidades de pago podrán cancelarse en forma anticipada, en cuyo caso se considerarán las cuotas vencidas e impagas y no vencidas, sin tener en cuenta el resultado del débito de la cuota del mes en que se solicita la cancelación anticipada.
En este supuesto el sistema denominado "MIS FACILIDADES" calculará el monto total de la deuda impaga -capital más intereses resarcitorios- al día 12 del mes siguiente de efectuada la solicitud de rehabilitación de la cuota de la cancelación anticipada.
ARTICULO 33.- Serán causales de caducidad del plan de facilidades de pago las que se indican a continuación:
Operada la caducidad -tal situación se verá reflejada en el sistema denominado "MIS FACILIDADES" (33.1.)-, este Organismo quedará habilitado para disponer el inicio o prosecución, según corresponda, de las acciones judiciales tendientes al cobro del total adeudado.
La caducidad mencionada en el párrafo anterior producirá efectos a partir del acaecimiento del hecho que la genere, causando la pérdida de la condonación dispuesta en el Artículo 4° de la Ley N° 26.476, en proporción a la deuda pendiente al momento en que aquélla opere sus efectos.
El saldo pendiente de las obligaciones adeudadas será el que surge de la imputación generada por el sistema al momento de presentarse el plan, deberá ser visualizado por los contribuyentes y/o responsables a través del servicio "MIS FACILIDADES", en la pantalla "Seguimiento de Presentación", opción "Impresiones", disponible en el sitio "web" de este Organismo, mediante "Clave Fiscal" conforme a lo previsto en la Resolución General Nº 2.239, su modificatoria y complementarias. Al mencionado saldo se deberá sumar, para aquellas obligaciones que no hayan sido canceladas con las cuotas ingresadas, la diferencia de intereses no consolidada por la pérdida de la condonación establecida por la Ley N° 26.476.
ARTICULO 34.- Los contribuyentes y responsables podrán ejercer la opción, por única vez, de solicitar la rehabilitación del plan de facilidades formalizado conforme al presente régimen (34.1.), dentro de los TREINTA (30) días corridos contados a partir de la fecha de notificación de la caducidad del plan.
a) La cantidad de cuotas a cancelar será igual a la sumatoria de las que se encuentren vencidas e impagas -al momento de la caducidad-, más aquellas respecto de las que aún no operó el vencimiento.
d) Las cuotas vencidas e impagas, además del interés de financiamiento, devengarán intereses resarcitorios -de acuerdo con lo establecido en el Artículo 30 de la presente- desde la fecha de vencimiento en que debieron ser ingresadas hasta la fecha de su efectivo pago.
Reglamentación del Artículo 9° de la Ley N° 26.476
ARTICULO 35.- Los contribuyentes y/o responsables que hayan consolidado sus deudas en alguno de los planes de facilidades de pago dispuestos con anterioridad a la entrada en vigencia de la Ley N° 26.476, que se encuentren vigentes podrán gozar del beneficio de exención de los intereses resarcitorios y/o punitorios, así como de los intereses previstos en el Artículo 168 de la Ley N° 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, comprendidos en dicho saldo, según lo dispuesto en el inciso b) del Artículo 4° de la Ley N° 26.476.
A tal efecto, deberán detraer del saldo adeudado la parte proporcional del excedente exento e ingresar la diferencia en la forma prevista en los incisos b) o c) del Artículo 7° de la Ley N° 26.476.
ARTICULO 36.- Las deudas incluidas en planes vigentes al día 24 de diciembre de 2008, de los regímenes de facilidades de pago implementados por las Resoluciones Generales Nros. 1.966, 1.967, 2.278, 2.360, 2.518 y sus respectivas modificatorias y complementarias, podrán ser reformuladas en el marco de la presente resolución general, conforme a las condiciones que se indican a continuación:
a) Los planes podrán reformularse en la medida que se encuentren vigentes -incluidos los rehabilitados-. La reformulación de cada plan se efectuará en el sistema "MIS FACILIDADES" opción "Reformulación de Plan":
1. En el caso de tener una misma obligación en más de un plan se sumarán los importes de las obligaciones principales presentadas, excepto para el caso de trabajadores autónomos y de sujetos adheridos al Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS), para los cuales se mostrará el importe de la obligación mensual.
c) Una vez reformulado el/los plan/es y generado el nuevo plan, el sistema emitirá un acuse de recibo por cada una de las acciones efectuadas.
Resolución General N° 2360/2007
Resolución General N° 2518/2008
ARTICULO 37.- Podrán también regularizarse, mediante este régimen:
a) Las obligaciones vencidas a la fecha indicada en el Artículo 2° de la presente, incluidas en planes de pago solicitados conforme los regímenes implementados por las Resoluciones Generales Nros. 1.966, 1.967, 2.278, 2.360 -excepto por las obligaciones en concepto de aportes y contribuciones con destino al sistema nacional de obras sociales-, 2.518 y sus respectivas modificatorias y complementarias, que se encuentren rechazados o caducos.
- De tratarse de planes caducos, deberá incluirse el saldo adeudado por cada obligación. A los fines de su verificación y determinación se deberán consultar las obligaciones adeudadas, que surgen de la imputación original del plan accediendo al servicio "MIS FACILIDADES", pestaña "Seguimiento de Presentación", opción "Impresiones", disponible en el sitio "web" de este Organismo, mediante "Clave Fiscal" conforme a lo previsto por la Resolución General N° 2.239, su modificatoria y complementarias.
A las deudas consolidadas, el sistema le aplicará automáticamente las condonaciones dispuestas por la Ley N° 26.476.
TITULO II - REGULARIZACION DEL EMPLEO NO REGISTRADO
Reglamentación del Artículo 11 de la Ley N° 26.476
ARTICULO 38.- Los empleadores del sector privado y las entidades y organismos comprendidos en el Artículo 1° de la Ley N° 22.016 y sus modificaciones, que registren a sus trabajadores en los términos del Artículo 7º de la Ley N° 24.013 y sus modificaciones, o rectifiquen la real remuneración o la real fecha de inicio de las relaciones laborales existentes al 24 de diciembre de 2008, inclusive, quedarán comprendidos en el régimen de regularización de empleo no registrado establecido en el Título II, Capítulo I de la Ley N° 26.476.
Se encuentran incluidos los casos correspondientes a las citadas relaciones laborales constatados mediante actas de inspección notificadas al empleador, cuya deuda no haya sido pagada, aún cuando se hallaren en curso de discusión administrativa o judicial.
Están excluidos del aludido régimen de regularización de empleo no registrado los sujetos enumerados en los incisos a), b), c) y d) del Artículo 41 de la Ley N° 26.476 (3.1.), de acuerdo con lo previsto en dicho artículo.
Ley N° 26476 Articulo N° 11 (REGIMEN DE REGULARIZACION IMPOSITIVA, PROMOCION Y PROTECCION DEL EMPLEO REGISTRADO)
ARTICULO 39.- Se entenderá por regularización a la exteriorización de las relaciones laborales en el sistema "MI SIMPLIFICACION" y en los registros laborales del empleador.
a) Dar el alta a los trabajadores en dicho sistema con los códigos establecidos para ello en el Anexo de la Resolución General N° 2.536, así como rectificar la fecha de inicio y/o la remuneración de los trabajadores, de corresponder.
b) Presentar, por los períodos fiscales que se regularicen, las declaraciones juradas -originales o rectificativas- determinativas y nominativas de las obligaciones con destino a la seguridad social, mediante la utilización de la Versión 32 del programa aplicativo denominado "Sistema de Cálculo de Obligaciones de la Seguridad Social - SICOSS", identificando a los trabajadores con los "Códigos de Modalidades de Contratación" previstos en el Artículo 4º de la Resolución General Nº 2.590.
c) Incorporar a los trabajadores y/o las reales remuneraciones regularizados en las declaraciones juradas determinativas y nominativas de las obligaciones con destino a la seguridad social, correspondientes al período devengado diciembre de 2008 y siguientes, mediante la utilización del programa aplicativo mencionado en el inciso anterior.
Resolución General N° 2590/2009 Articulo N° 4
ARTICULO 40.- La regularización producirá los efectos detallados en los incisos a), b), c) y d) del Artículo 11 de la Ley N° 26.476, según corresponda.
Ley N° 26476 Articulo N° 11 (incisos a), b), c) y d))
ARTICULO 41.- La regularización de hasta DIEZ (10) trabajadores inclusive producirá la extinción de la deuda -capital e intereses- por los períodos devengados hasta noviembre de 2008, inclusive y originada en la falta de pago de aportes y contribuciones con destino a los siguientes subsistemas de la seguridad social:
a) Sistema Integrado de Jubilaciones y Pensiones. Ley N° 24.241 y sus modificaciones -Actual Sistema Integrado Previsional Argentino-.
b) Instituto Nacional de Servicios Sociales para Jubilados y Pensionados. Ley N° 19.032 y sus modificaciones.
c) Régimen Nacional del Seguro de Salud. Ley N° 23.661 y sus modificaciones.
d) Fondo Nacional de Empleo. Ley N° 24.013 y sus modificaciones.
e) Régimen Nacional de Obras Sociales. Ley N° 23.660 y sus modificaciones.
f) Régimen Nacional de Asignaciones Familiares. Ley N° 24.714 y sus modificaciones.
g) Registro Nacional de Trabajadores Rurales y Empleadores. Ley N° 25.191.
h) Ley de Riesgos del Trabajo N° 24.557 y sus modificaciones.
Esta Administración Federal comunicará la regularización efectuada mediante el servicio "e-Ventanilla" a los organismos y entidades de la seguridad social destinatarias de los fondos.
Ley N° 24174 (COLOCACION DE UN JUZGADO FEDERAL EN DOLORES. MODIFICACION DE COMPETENCIA TERRITORIAL.)
Ley N° 25191 (LIBRETA DE TRABAJO PARA EL TRABAJADOR RURAL)
Ley N° 24557 (LEY SOBRE RIESGOS DEL TRABAJO)
ARTICULO 42.- La regularización de más de DIEZ (10) trabajadores producirá -a partir del trabajador número once, inclusive, y siguientes- los efectos jurídicos previstos en la Ley N° 26.476, siempre que el empleador cancele íntegramente las obligaciones adeudadas por los períodos devengados hasta noviembre de 2008, inclusive, respecto de los mismos y en concepto de aportes y contribuciones con destino a los subsistemas enumerados en los puntos 1. a 7. del inciso b) del Artículo 11 de la citada ley, al contado o mediante el plan de facilidades de pago que se establece en el Artículo 44 de la presente.
ARTICULO 43.- La individualización de los trabajadores a regularizar será efectuada por el empleador en el sistema "MI SIMPLIFICACION" con los códigos previstos en el Anexo de la Resolución General N° 2.536, teniendo en cuenta las pautas establecidas por la Resolución N° 3 del Ministerio de Trabajo, Empleo y Seguridad Social, del 12 de enero de 2009.
Reglamentación del Artículo 12 de la Ley N° 26.476 Plan de facilidades. Condiciones
ARTICULO 44.- Establécese un plan de facilidades de pago para posibilitar a los empleadores, que regularicen más de DIEZ (10) trabajadores, el pago por el trabajador número once, inclusive, y siguientes de las deudas -capital e intereses y únicamente por la diferencia rectificada por aplicación del Artículo 12 de la Ley N° 26.476- por los períodos devengados hasta noviembre de 2008, inclusive, en concepto de aportes y contribuciones, con destino a los subsistemas de la seguridad social que se indican a continuación:
La solicitud del plan de facilidades de pago deberá presentarse entre el 1 de marzo de 2009 y el 28 de enero de 2010, ambos inclusive y ajustarse -en lo pertinente- a las condiciones, requisitos para la adhesión, formalidades, causales de exclusión y caducidad que se disponen en el Título I de la presente, con las siguientes adecuaciones:
3. Para la consolidación de la deuda y, en el caso de pago al contado, la generación del volante electrónico de pago (VEP), se utilizará el sistema informático denominado "MIS FACILIDADES", opción "Ley N° 26.476 - TITULO II".
Ley N° 26476 Articulo N° 12 (REGIMEN DE REGULARIZACION IMPOSITIVA, PROMOCION Y PROTECCION DEL EMPLEO REGISTRADO)
Reglamentación del Artículo 13 de la Ley N° 26.476 Deudas en discusión administrativa o judicial
ARTICULO 45.- En el caso de incluirse deudas en discusión judicial o administrativa, los contribuyentes y/o responsables -con anterioridad a la fecha de adhesión- deberán proceder con arreglo a lo dispuesto en los Artículos 11, 12, 13, 14, 15, 16 y 17 de la presente.
Reglamentación del Artículo 16 de la Ley N° 26.476 Obligaciones correspondientes a diciembre 2008 y posteriores. Forma y plazo de ingreso
ARTICULO 46.- El beneficio de reducción de contribuciones establecido en el Capítulo II del Título II de la Ley N° 26.476 rige a partir del período devengado diciembre de 2008 y siguientes.
Para acceder a dicho beneficio los empleadores del sector privado y las entidades y organismos comprendidos en el Artículo 1º de la Ley Nº 22.016 y sus modificaciones, deberán confeccionar las declaraciones juradas, determinativas y nominativas de las obligaciones con destino a la seguridad social, mediante la Versión 32 o la que la reemplace del programa aplicativo denominado "Sistema de Cálculo de Obligaciones de la Seguridad Social - SICOSS", identificando a los trabajadores con los "Códigos de Modalidades de Contratación" previstos en el Artículo 5º de la Resolución General N° 2.590.
El plazo previsto en los incisos b) y c) del Artículo 19 de la Ley N° 26.476 (46.1) rige respecto de los distractos que se produzcan a partir del 24 de diciembre de 2008 (46.2.).
Están excluidos del aludido beneficio de reducción de contribuciones los sujetos a que se refiere el Artículo 20 de la Ley N° 26.476 y los enumerados en los incisos a), b), c) y d) del Artículo 41 de la citada norma legal (3.1.), de acuerdo con lo previsto en dichos artículos.
Ley N° 26476 Articulo N° 19 (REGIMEN DE REGULARIZACION IMPOSITIVA, PROMOCION Y PROTECCION DEL EMPLEO REGISTRADO)
ARTICULO 47.- La obligación establecida en el inciso c) del Artículo 39 y la presentación de las declaraciones juradas -originales o rectificativas- a que se refiere dicho inciso, respecto de las relaciones laborales que se regularicen conforme al Capítulo I del Título II de la Ley N° 26.476, deberán cumplirse hasta el día 28 de enero de 2010, inclusive.
Sólo revestirá el carácter de extemporáneo aquel pago que, con relación a dichas diferencias, se efectúe con posterioridad a la fecha indicada, correspondiendo -en tal caso- la liquidación e ingreso de los intereses resarcitorios devengados desde los respectivos vencimientos originales, todo ello sin perjuicio de las sanciones que pudieran corresponder.
Ley N° 26476 Articulo N° 11 (Título II - Capítulo I)
TITULO III - EXTERIORIZACION DE LA TENENCIA DE MONEDA NACIONAL, EXTRANJERA, DIVISAS Y DEMAS BIENES EN EL PAIS Y EN EL EXTERIOR
Reglamentación del Artículo 25 de la Ley N° 26.476 Formalidades y plazo para efectuar la exteriorización de la tenencia de moneda nacional, extranjera, divisas y demás bienes en el país y en el exterior
ARTICULO 48.- La exteriorización de la tenencia de moneda extranjera, divisas y demás bienes (48.1.) en el exterior y la tenencia de moneda nacional, extranjera y demás bienes (48.1.) en el país, deberá realizarse entre el 1 de marzo de 2009 y el 31 de agosto de 2009, ambas fechas inclusive, mediante la presentación de los siguientes formularios:
a) Formulario de declaración jurada F. 1205, en la forma establecida en los Artículos 60 y siguientes de la presente, y
b) formulario de declaración jurada F.958, con el detalle de las tenencias y bienes exteriorizados, confeccionada utilizando el programa aplicativo denominado "REGIMEN DE REGULARIZACION IMPOSITIVA DJ INFORMATIVA - Versión 2.0", el que se encontrará disponible a partir del 1 de agosto de 2009, en el sitio "web" de este Organismo (http://www.afip.gob.ar) y cuyas características, funciones y aspectos técnicos para su uso se consignan en el Anexo IV de la presente. La presentación deberá efectuarse mediante transferencia electrónica de datos vía "Internet", con la "Clave Fiscal" conforme al procedimiento dispuesto por las Resoluciones Generales N° 1.345 y N° 2.239 y sus respectivas modificatorias y complementarias.
En caso de presentarse una o más declaraciones juradas formulario F. 958 rectificativas, la última presentada deberá:
1) Incluir todos los conceptos -bienes y tenencias de moneda local y/o extranjera- exteriorizados en las anteriores, considerándose sustitutiva de éstas, y
Los formularios de declaración jurada F. 958 elaborados con el programa aplicativo denominado "REGIMEN DE REGULARIZACION IMPOSITIVA DJ INFORMATIVA - Versión 1.0", serán considerados válidos siempre que, de corresponder, se haya cumplido con lo previsto en el párrafo anterior.
La falta de presentación de las declaraciones juradas a que se refiere el presente artículo producirá los efectos previstos en el Artículo 61 de la presente.
ARTICULO 49.- Los sujetos que no posean Clave Unica de Identificación Tributaria (C.U.I.T.) deberán tramitar su obtención de acuerdo con la normativa vigente.
ARTICULO 50.- Quedan excluidos del presente régimen los sujetos enumerados en el Artículo 41 de la Ley N° 26.476 (3.1.).
Ley N° 26476 Articulo N° 41 (REGIMEN DE REGULARIZACION IMPOSITIVA, PROMOCION Y PROTECCION DEL EMPLEO REGISTRADO)
ARTICULO 51.- A los fines establecidos en el Artículo 48 de la presente podrán también exteriorizarse los bienes de cambio existentes al cierre del último período fiscal finalizado al 31 de diciembre de 2007, con prescindencia del carácter de fungibles o no que revistan los mismos. A tal efecto, dichas existencias se valuarán conforme lo previsto en el inciso c) del Artículo 4° de la Ley de Impuesto a la Ganancia Mínima Presunta, texto aprobado por el Artículo 6° Título V de la Ley N° 25.063 y sus modificaciones.
La exteriorización de bienes de cambio en la forma establecida en el párrafo que antecede implicará, para el declarante, la aceptación incondicional de la imposibilidad de computar -a los efectos de la determinación del impuesto a las ganancias- los bienes de que se trata, en la existencia inicial del período fiscal inmediato siguiente al indicado en el párrafo anterior.
Ley N° 25063 Articulo N° 4 (inciso c))
ARTICULO 52.- A efectos de lo dispuesto en los incisos a) y b) del Artículo 26 de la Ley N° 26.476, resultarán procedentes los depósitos en el exterior de moneda extranjera y/o divisas, existentes al 31 de diciembre de 2007, efectuados en entidades bancarias, financieras u otras, que estén bajo la supervisión de los respectivos Bancos Centrales y/o Comisiones de Valores, u organismos equivalentes que tengan asignada la supervisión bancaria o bursátil que admitan saldos inscriptos en cuentas de instituciones bajo su fiscalización, y las tenencias en entidades financieras que realicen operaciones de banca de inversión, en la medida que por sus operaciones estén bajo la supervisión de alguno de los organismos mencionados precedentemente.
Ley N° 26476 Articulo N° 26 (incisos a) y b))
ARTICULO 53.- En el caso previsto en el inciso b) del Artículo 26 de la Ley N° 26.476, las transferencias de moneda extranjera y/o divisas desde el exterior, deben liquidarse en el mercado local de cambios y los fondos resultantes de dicha operación, deberán ser acreditados en cuentas abiertas en el Banco de la Nación Argentina o en entidades financieras regidas por la Ley N° 21.526 y sus modificaciones, conforme a las normas que al efecto dicte el Banco Central de la República Argentina (B.C.R.A.).
Ley N° 26476 Articulo N° 26 (inciso b))
ARTICULO 54.- La obligación prevista en el inciso d) del Artículo 26 de la Ley N° 26.476 -acreditación en cuentas abiertas en el Banco de la Nación Argentina o en entidades financieras regidas por la Ley N° 21.526 y sus modificaciones, de acuerdo con las normas que al efecto dicte el Banco Central de la República Argentina (B.C.R.A.)-, procederá respecto de las tenencias exteriorizadas que encuadren en lo dispuesto en el inciso b) del Artículo 27 de la Ley N° 26.476 y en los casos alcanzados por lo previsto en los artículos siguientes.
Ley N° 26476 Articulo N° 26 (REGIMEN DE REGULARIZACION IMPOSITIVA, PROMOCION Y PROTECCION DEL EMPLEO REGISTRADO)
ARTICULO 55.- Los sujetos que exterioricen tenencias de moneda local, extranjera y/o divisas en el país al día 31 de diciembre de 2007 y que, de conformidad con lo consignado en el formulario de declaración jurada F. 1205, los destinen a los fines indicados en los incisos c), d) y e) del Artículo 27 de la Ley N° 26.476, sin haberse efectuado previamente su depósito bancario, gozarán de los beneficios consagrados en el Título III de aquélla siempre que acrediten la efectiva inversión de los fondos al destino comprometido, hasta el día 31 de agosto de 2009, inclusive.
Ley N° 26476 Articulo N° 27 (inciso c), d) y e))
ARTICULO 56.- En los casos previstos en los incisos b) y d) del Artículo 26 de la Ley N° 26.476, el importe depositado correspondiente a la moneda extranjera y/o divisas que se exterioricen y que, de acuerdo con lo manifestado en el formulario de declaración jurada F. 1205, se destine a los fines indicados en los incisos c), d) y e) del Artículo 27 de la citada ley, deberá permanecer en ese estado -conforme lo dispuesto en el Artículo 29 de la misma norma legal- hasta el momento en que el contribuyente informe a la respectiva entidad bancaria los datos específicos que identifiquen la inversión a realizar, circunstancia que lo habilitará a disponer -en forma parcial o total- de dichos fondos.
La información será suministrada mediante nota que se ajustará al modelo que se consigna en el Anexo V de la presente, revestirá el carácter de declaración jurada y deberá presentarse con una antelación mínima de DIEZ (10) días hábiles al perfeccionamiento de la inversión. La entidad bancaria receptora deberá remitir -dentro de los CINCO (5) días de recibida- una copia de la misma a esta Administración Federal.
A efectos de lo dispuesto en los Artículos 27 y 29 de la Ley N° 26.476 y en este artículo, el destino de los fondos exteriorizados mediante la presentación del formulario de declaración jurada F. 1205, no podrá modificarse con posterioridad a la presentación del mismo, excepto en el supuesto previsto en el artículo siguiente.
ARTICULO 57.- Las tenencias de moneda local o extranjera en el país, encuadradas en los términos del inciso b) del Artículo 27 de la Ley N° 26.476, podrán ser reafectadas -hasta el día 31 de agosto de 2009- a la realización de cualquiera de las inversiones indicadas en los incisos c), d) o e) del citado artículo.
La rectificación del destino se formalizará mediante la reformulación de la exteriorización oportunamente efectuada en la declaración jurada F. 1205, a través del sistema informático "MIS FACILIDADES", opción "Ley N° 26.476 Título III".
De efectuarse la rectificación luego de ingresado el impuesto especial del SEIS POR CIENTO (6%) previsto en el inciso b) del Artículo 27 de la Ley N° 26.476, la misma implicará para el declarante la renuncia expresa e incondicional a toda acción o derecho, incluido el de repetición, respecto de las diferencias de impuesto que pudieran resultar de la aplicación de las alícuotas correspondientes al destino original y al nuevo destino.
Asimismo, para el supuesto que el nuevo destino fuera la suscripción o adquisición en el mercado secundario de títulos públicos emitidos por el Estado Nacional y se produjera el incumplimiento de la obligación de su mantenimiento por el plazo de VEINTICUATRO (24) meses, la rectificación importará la aceptación de la obligación de ingresar -en la forma y condiciones establecidas en el Artículo 60- el importe que corresponda, hasta satisfacer el impuesto especial y el impuesto especial adicional previstos en el inciso c) del Artículo 27 de la Ley N° 26.476.
La efectiva aplicación de la moneda local o extranjera a los destinos previstos en los incisos c), d) o e) del Artículo 27 de la Ley N° 26.476, será de exclusiva responsabilidad del sujeto que efectúe la exteriorización.
Ley N° 26476 Articulo N° 27 (REGIMEN DE REGULARIZACION IMPOSITIVA, PROMOCION Y PROTECCION DEL EMPLEO REGISTRADO)
ARTICULO 58.- A los fines previstos en el Artículo 26 de la Ley N° 26.476, la declaración jurada a que se refiere el inciso b) del Artículo 48 de la presente, deberá contener el detalle de las tenencias en moneda nacional, extranjera, divisas y demás bienes que se exteriorizan, el lugar donde se encuentran situados -en el país o en el exterior- y su correspondiente valuación.
Los depósitos en moneda extranjera -en entidades financieras regidas por la Ley N° 21.526 y sus modificaciones- así como las tenencias de dicha moneda, exteriorizados conforme lo previsto en el inciso b) del Artículo 62, deberán ser convertidos a moneda local al tipo de cambio comprador informado por el Banco de la Nación Argentina, vigente al cierre de las operaciones del día hábil anterior a la fecha de la presentación del formulario de declaración jurada F. 1205.
ARTICULO 59.- En el supuesto previsto en el último párrafo del Artículo 26 de la Ley N° 26.476, además de cumplir lo dispuesto en el Artículo 48, los sujetos deberán mantener a disposición de este Organismo, el original o una copia autenticada de la documentación que acredite el vínculo requerido por dicha norma.
ARTICULO 60.- El importe del impuesto especial que resulte de la aplicación de las alícuotas fijadas para cada caso por el Artículo 27 de la Ley N° 26.476, será determinado en el formulario de declaración jurada F. 1205 confeccionado mediante el sistema informático "MIS FACILIDADES", opción "Ley N° 26.476 - Título III" ingresando con "Clave Fiscal", obtenida en los términos de la Resolución General N° 2.239, su modificatoria y complementarias, y se presentará por transferencia electrónica vía "Internet" conforme a lo previsto en la Resolución General N° 1.345, sus modificatorias y complementarias.
Dicha presentación deberá efectuarse con carácter previo a la transferencia o depósito que se realice, de acuerdo con lo dispuesto en los incisos b) y d) del Artículo 26 de la Ley N° 26.476.
La falta de pago del impuesto especial dentro del plazo fijado en el presente artículo privará, al sujeto que realiza la exteriorización, de la totalidad de los beneficios a que se refiere el Artículo 32 de la Ley N° 26.476, quedando habilitado este Organismo para determinar y exigir el pago de los gravámenes, intereses y multas y a aplicar demás sanciones que pudieren corresponder, respecto de las tenencias de moneda nacional o extranjera, divisas y/o bienes incluidos en la respectiva declaración jurada.
Los fondos exteriorizados deberán ser transferidos y/o depositados en las entidades financieras autorizadas dentro de las CUARENTA Y OCHO (48) horas posteriores a la fecha de presentación del formulario de declaración jurada F. 1205, salvo en el supuesto previsto en el Artículo 55 precedente aplicable en el caso del inciso d) del Artículo 26 de la Ley N° 26.476.
ARTICULO 61.- La presentación del formulario de declaración jurada F. 1205 implicará para el contribuyente o responsable -salvo prueba en contrario- el reconocimiento de la existencia y cuantía de las tenencias de moneda local o extranjera y/o bienes exteriorizados, a todos los efectos fiscales. Su anulación -sin presentación de una nueva declaración sustitutiva antes del día 31 de agosto de 2009, por un monto igual o superior al original- producirá la pérdida de los beneficios previstos en la Ley N° 26.476 y autorizará a este Organismo a determinar de oficio los gravámenes, intereses y multas y a aplicar demás sanciones que pudieren corresponder.
ARTICULO 62.- Tendrán el tratamiento previsto en el inciso b) del Artículo 27 de la Ley N° 26.476:
a) Las transferencias a que se refiere el inciso b) del Artículo 26 de la citada ley, las que, de corresponder, deberán observar las disposiciones de los Artículos 29 y 31 de dicha norma.
b) Los depósitos en moneda local o extranjera -en entidades regidas por la Ley N° 21.526 y sus modificaciones- existentes al 31 de diciembre de 2007 y las tenencias de las referidas monedas en el país a dicha fecha, que hubieran sido invertidos en la adquisición de inmuebles o bienes muebles no fungibles con anterioridad al 1 de marzo de 2009 y existentes a esta última fecha.
Resultan comprendidas en este inciso, las inversiones efectuadas mediante aportes a fideicomisos -excepto los fideicomisos financieros- realizadas con anterioridad al 1 de marzo de 2009.
El destino dado a los fondos deberá informarse en la declaración jurada de exteriorización de los mismos prevista en el inciso b) del Artículo 48 de la presente resolución general, en la que constarán los datos necesarios para la identificación de las inversiones realizadas, las que deberán contar con la correspondiente documentación respaldatoria. Asimismo, quedan comprendidos en este inciso los conceptos mencionados en el inciso b) del segundo párrafo del Artículo 28 de la Ley N° 26.476.
ARTICULO 63.- El impuesto especial del TRES POR CIENTO (3%) previsto en el inciso c) del Artículo 27 de la Ley N° 26.476, será de aplicación siempre que los fondos se destinen a la suscripción primaria o a la adquisición en el mercado secundario, de los títulos públicos nacionales que se detallan en el Anexo VI de la presente o de los instrumentos jurídicos enumerados en el artículo siguiente, en las condiciones que al respecto establezca la Comisión Nacional de Valores (C.N.V.).
Los títulos públicos objeto de la inversión deberán permanecer depositados en la Caja de Valores S.A. "Cuenta Especial Ley N° 26.476", a nombre del sujeto que efectuó la exteriorización y por el plazo previsto en la mencionada norma contado a partir de la fecha de inversión.
Cuando los referidos títulos se transfieran con anterioridad al plazo aludido precedentemente, la Caja de Valores S.A. comunicará dicha circunstancia a este Organismo. La referida comunicación la efectuará dentro de los primeros DIEZ (10) días del mes siguiente al de producida dicha circunstancia, mediante transferencia electrónica de datos vía "Internet", utilizando la "Clave Fiscal" conforme al procedimiento dispuesto por las Resoluciones Generales N° 1.345 y N° 2.239 y sus respectivas modificatorias y complementarias.
En tal situación, el contribuyente deberá -hasta el vencimiento del citado plazo- informar el período en que se haya efectuado la transferencia de los títulos mencionada en el párrafo precedente e ingresar el impuesto especial del CINCO POR CIENTO (5%) adicional -inciso c) del Artículo 27 de la Ley N° 26.476-, en la forma y condiciones dispuestas en el Artículo 60 de la presente resolución general.
Ley N° 26476 Articulo N° 27 (inciso c))
ARTICULO 64.- Lo dispuesto en el artículo anterior también comprende la suscripción de los instrumentos jurídicos que se detallan a continuación, con los recaudos previstos para cada caso:
a) Cuotapartes de fondos comunes de inversión registrados por la Comisión Nacional de Valores (C.N.V.) cuya política de inversión se circunscriba a la suscripción primaria o a la adquisición en el mercado secundario de títulos públicos emitidos por el Estado Nacional -con el alcance previsto en el Artículo 63 de la presente-.
b) Títulos representativos de deuda y/o certificados de participación emitidos en el marco de fideicomisos financieros, cuyos valores fiduciarios cuenten con autorización de oferta pública otorgada por la Comisión Nacional de Valores (C.N.V.), siempre que el patrimonio fideicomitido se integre, con la suscripción primaria o a la adquisición en el mercado secundario de títulos públicos emitidos por el Estado Nacional -con el alcance previsto en el Artículo 63 de la presente-.
Los reglamentos de gestión, prospectos, suplementos de prospectos y/o toda otra publicidad a difundirse con motivo del lanzamiento de los fondos comunes de inversión y/o la oferta pública de los valores negociables mencionados en los incisos anteriores, deberán integrar su contenido con información suficiente acerca de la conformación de los respectivos patrimonios y de lo establecido en la Ley N° 26.476.
A los fines de acreditar el cumplimiento de las condiciones establecidas en los incisos a) y b) del presente artículo, las sociedades gerente y fiduciarios financieros que se desempeñan como tales en los fondos comunes de inversión y fideicomisos financieros constituidos de conformidad con las previsiones establecidas en este artículo, deberán presentar dentro de los DIEZ (10) días de finalizado cada mes calendario, un informe emitido por el órgano de fiscalización de acuerdo con los incisos primero y segundo del Artículo 294 de la Ley N° 19.550 y sus modificaciones; el cual, en el caso de sociedades extranjeras -habilitadas a desempeñarse como gerentes de fondos comunes de inversión registrados ante la Comisión Nacional de Valores (C.N.V.) o como fiduciarios de fideicomisos financieros cuyos valores fiduciarios cuenten con autorización de oferta pública otorgada por la citada entidad- deberá ser producido y suscripto por Contador Público, cuya firma esté certificada y/o legalizada por el respectivo consejo o entidad profesional de matriculación.
Ley N° 19550 Articulo N° 294 (LEY DE SOCIEDADES COMERCIALES)
ARTICULO 65.- El impuesto especial del UNO POR CIENTO (1%) aplicable al monto exteriorizado conforme a lo dispuesto en el inciso e) del Artículo 27 de la Ley N° 26.476, también resultará procedente cuando los fondos se destinen a los instrumentos jurídicos que se detallan a continuación con los recaudos previstos para cada caso:
Del mismo modo resulta comprendida la suscripción de las denominadas "Cédulas Hipotecarias" que cumplan con los requisitos previstos, emitidas por entidades regidas por la Ley N° 21.526 y sus modificaciones, en el marco de operatorias de préstamos para la compra, construcción y/o refacción de inmuebles, siendo de aplicación lo dispuesto en el segundo párrafo del Artículo 71 de la presente resolución general.
La inversión prevista en este inciso producirá los beneficios acordados por el Título III de la Ley N° 26.476, respecto del suscriptor original de los títulos y/o certificados.
Los prospectos, suplementos de prospectos, reglamentos de gestión y/o toda otra publicidad a difundirse con motivo de la oferta pública de los valores negociables mencionados en los incisos a) y b) que anteceden y de la comercialización de las cuotapartes de los fondos comunes de inversión indicados en el inciso c), deberán integrar su contenido con información suficiente acerca del destino a otorgarse a los fondos resultantes de la colocación de los valores negociables o, la conformación de los patrimonios, y de lo establecido en la Ley N° 26.476.
Ley N° 26476 Articulo N° 27 (incisos e))
ARTICULO 66.- A efectos de lo dispuesto en el inciso e) del Artículo 27 de la Ley N° 26.476 -con el alcance que se indica en el Anexo VII- se considera que se cumple con lo previsto en dicha norma cuando los fondos exteriorizados se apliquen a:
c) La adquisición o fabricación para uso propio de bienes de capital, definidos como tales en la Nomenclatura Común del MERCOSUR (N.C.M.), incluidos en el Anexo I de la Resolución N° 8 del 23 de marzo de 2001 del entonces Ministerio de Economía, modificado por el Anexo IV del Decreto N° 509 del 15 de mayo de 2007.
d) Las inversiones inmobiliarias -excluidas las comprendidas en el inciso d) del Artículo 27 de la Ley N° 26.476- afectadas a la construcción o adquisición de inmuebles -nuevos o usados- cualquiera sea su destino, incluidos los nuevos emprendimientos de urbanización, tales como barrios cerrados, clubes de campo o deportivos (cualquiera sea la forma jurídica que adopten), centros comerciales, etc. Dichas inversiones podrán realizarse en forma directa o mediante la suscripción de los instrumentos jurídicos previstos en el Artículo 65 o el aporte a fideicomisos de construcción.
e) La adquisición o construcción de bienes de activo fijo -no comprendidos en los incisos anteriores-, destinados a la producción agroganadera, incluida la de reproductores machos y de hembras de pedigrí o puras por cruza.
f) La adquisición o construcción de instalaciones, incluyendo amoblamientos y equipamiento nuevos, destinados a la prestación de actividades directa o indirectamente relacionadas con el turismo. Quedan comprendidas en este inciso las inversiones destinadas al desarrollo de todas las actividades detalladas en el Anexo I de la Ley Nacional de Turismo N° 25.997.
g) La adquisición o construcción de bienes de activo fijo -no comprendidos en los incisos anteriores-, aplicados al desarrollo de nuevos emprendimientos o, en su caso, la ampliación de los ya existentes y los destinados a locaciones y/o prestaciones de cualquier tipo de servicios en general.
Ley N° 26476 Articulo N° 27 (inciso e))
ARTICULO 67.- Tratándose de las inversiones a que se refieren los incisos d) y e) del Artículo 27 de la Ley N° 26.476, en las cuales la fecha de finalización de las obras exceda al plazo establecido en el Artículo 70, se considerará cumplida la condición de aplicación de los fondos al destino indicado en el formulario de declaración jurada F. 1205, cuando dentro de dicho plazo se haya efectivamente invertido, como mínimo, el TREINTA POR CIENTO (30%) del monto exteriorizado.
Cuando, por las características de las obras, la inversión de dicho remanente deba realizarse excediendo el plazo fijado en el párrafo anterior, el mantenimiento de los beneficios que otorga el régimen estará sujeto a autorización previa por parte de esta Administración Federal. A tal efecto, el interesado deberá efectuar su pedido mediante nota, en los términos de la Resolución General N° 1.128, con una antelación no inferior a DOS (2) meses a la finalización del mencionado plazo.
En las inversiones que involucren la adquisición de inmuebles u otros bienes registrables, la escritura pública o el título que acredite la propiedad de los mismos en cabeza del sujeto que realiza la exteriorización, deberá otorgarse dentro del plazo fijado en el Artículo 70. Cuando circunstancias no imputables al inversor, debidamente acreditadas a criterio de este Organismo, impidieran concretar dicho otorgamiento, el mantenimiento de los beneficios del régimen estará sujeto a la prórroga previa de dicho plazo por parte de esta Administración Federal. A tal efecto, el interesado deberá efectuar su pedido mediante nota, en los términos de la Resolución General N° 1.128, con una antelación no inferior a DOS (2) meses de la finalización del mismo.
Ley N° 26476 Articulo N° 27 (incisos d) y e))
ARTICULO 68.- En el caso de las inversiones a que se refiere el inciso e) del Artículo 27 de la Ley N° 26.476, destinadas a la construcción de nuevos inmuebles, la finalización de obras en curso, al financiamiento de obras de infraestructura o a desarrollos inmobiliarios de cualquier naturaleza, el plazo de permanencia de la inversión previsto en la referida norma, se considerará cumplido, incluso, cuando las respectivas obras se hayan concluido con anterioridad a la finalización del mismo. En estos casos, los inversores podrán disponer de los respectivos bienes.
ARTICULO 69.- A los fines de acceder a la aplicación de las alícuotas indicadas en los incisos c) y e) del Artículo 27 de la Ley N° 26.476, los valores fiduciarios, las acciones, las obligaciones negociables y, en su caso, las cuotapartes de fondos comunes de inversión, emitidos de conformidad con los establecido en los Artículos 64 y 65, deberán contar con cotización en entidades autorreguladas locales.
Ley N° 26476 Articulo N° 27 (incisos c) y e))
ARTICULO 70.- Con excepción del supuesto especial regulado en el Artículo 55 de la presente (70.1.), a los fines de lo dispuesto en los incisos c), d) y e) del Artículo 27 de la Ley N° 26.476, con los alcances previstos en los Artículos 63, 64, 65 y 69 de la presente, el destino de los fondos que se regularicen de acuerdo con las citadas normas, deberá perfeccionarse hasta el año posterior a la finalización del plazo fijado en el Artículo 26 de la citada ley e informarse dentro de los DIEZ (10) días posteriores a la realización de la respectiva inversión, mediante transferencia electrónica de datos vía "Internet", utilizando la "Clave Fiscal" conforme al procedimiento dispuesto por las Resoluciones Generales N° 1.345 y N° 2.239 y sus respectivas modificatorias y complementarias.
ARTICULO 71.- El plazo de DOS (2) años de permanencia de la inversión en cabeza del titular, dispuesto en los incisos d) y e) del Artículo 27 de la Ley N° 26.476, se contará a partir de la fecha de realización de la misma.
ARTICULO 72.- De producirse la situación prevista en el penúltimo párrafo del Artículo 27 de la Ley N° 26.476 y el consecuente decaimiento de los beneficios previstos en el Artículo 32 de la misma, el contribuyente deberá dar cumplimiento a las obligaciones cuya liberación resulte improcedente, con más los intereses resarcitorios y sanciones que resultaren de aplicación, pudiendo computar contra ellas el impuesto especial ingresado. A tal efecto deberá observarse lo previsto en el Artículo 4° de la Resolución General N° 1.128.
Reglamentación del Artículo 28 de la Ley N° 26.476
ARTICULO 73.- A los fines dispuestos en el segundo párrafo del Artículo 28 de la Ley N° 26.476, deberán considerarse como entidades bancarias del exterior a las instituciones o entidades mencionadas en el Artículo 52 de la presente.
ARTICULO 74.-Resultan comprendidas en lo dispuesto en el inciso b) del Artículo 28 de la Ley N° 26.476, las inversiones efectuadas mediante aportes a fideicomisos -excepto los fideicomisos financieros- realizadas con anterioridad al 1 de marzo de 2009.
Ley N° 26476 Articulo N° 28 (inciso b))
ARTICULO 75.- La permanencia de la inversión requerida en el inciso b) del segundo párrafo del Artículo 28 de la Ley N° 26.476, corresponderá informarse mediante el procedimiento previsto en el último párrafo del Artículo 71 de la presente.
Reglamentación del Artículo 29 de la Ley N° 26.476 Mantenimiento del depósito. Deber de informar. Pérdida de beneficios
ARTICULO 76.- Con excepción del supuesto previsto en el Artículo 55, a los fines dispuestos por el Artículo 29 de la Ley N° 26.476, respecto de la permanencia del depósito requerida por dicha norma y el incumplimiento del referido requisito, será de aplicación lo previsto en el artículo anterior.
Ley N° 26476 Articulo N° 29 (REGIMEN DE REGULARIZACION IMPOSITIVA, PROMOCION Y PROTECCION DEL EMPLEO REGISTRADO)
Reglamentación del Artículo 31 de la Ley N° 26.476 Certificación de tenencia de moneda extranjera o divisas en el exterior. Formalidades
ARTICULO 77.- El certificado a que se refiere el segundo párrafo del Artículo 31 de la Ley N° 26.476, deberá contener, además de los conceptos indicados en el mismo, los siguientes datos:
Ley N° 26476 Articulo N° 31 (REGIMEN DE REGULARIZACION IMPOSITIVA, PROMOCION Y PROTECCION DEL EMPLEO REGISTRADO)
ARTICULO 78.- Los certificados requeridos en los párrafos primero y segundo del Artículo 31 de la Ley N° 26.476, deberán estar a disposición del personal de los organismos de fiscalización cuando éstos lo requieran.
Reglamentación del Artículo 32 de la Ley N° 26.476 Liberación del impuesto a las ganancias
ARTICULO 79.- Tratándose de fondos de origen lícito, la liberación contenida en el inciso b) del Artículo 32 de la Ley Nº 26.476 también alcanza a las acciones penales cambiarias que se deriven de la aplicación de la Ley Nº 19.359.
La liberación dispuesta en el punto 1 del inciso c) del Artículo 32 de la Ley N° 26.476, comprende a las ganancias netas no declaradas correspondientes a las tenencias y bienes que se exterioricen de acuerdo con lo previsto en el inciso b) del Artículo 62 de la presente.
Ley N° 26476 Articulo N° 32 (inciso b))
Ley N° 19359
ARTICULO 80.- A los fines de lo dispuesto en el Artículo 35 de la Ley N° 26.476, la imputación de la exteriorización a alguno de los períodos fiscales comprendidos en el régimen, deberá efectuarse en la declaración jurada prevista en el inciso b) del Artículo 48 de la presente, indicando la fecha de incorporación al patrimonio de cada uno de los bienes.
Ley N° 26476 Articulo N° 35 (REGIMEN DE REGULARIZACION IMPOSITIVA, PROMOCION Y PROTECCION DEL EMPLEO REGISTRADO)
Reglamentación del Artículo 40 de la Ley N° 26.476
Cumplimiento de la Ley N° 25.246 y su reglamentación
ARTICULO 81.- A efectos de lo dispuesto en el Artículo 40 de la Ley N° 26.476, los sujetos indicados en el Artículo 20 de la Ley N° 25.246 y sus modificatorias, deberán cumplir las obligaciones establecidas en la misma, así como en el Decreto N° 290/07 y en la reglamentación dictada por la Unidad de Información Financiera (UIF).
Ley N° 26476 Articulo N° 40 (REGIMEN DE REGULARIZACION IMPOSITIVA, PROMOCION Y PROTECCION DEL EMPLEO REGISTRADO)
Decreto N° 290/2007 (REGLAMENTACION DE LA LEY Nº 25.246 Y SUS MODIFICATORIAS)
ARTICULO 82.- La Unidad de Información Financiera (UIF) podrá consultar, en el marco de una operación inusual que haya sido comunicada, si los sujetos reportados han procedido a la exteriorización de activos en los términos del Título III de la Ley N° 26.476.
Ley N° 26476 Articulo N° 28 (Título III)
Adhesión a cualquiera de los regímenes. Efectos Adhesión a cualquiera de los regímenes. Efectos
ARTICULO 83.- La adhesión a alguno de los regímenes previstos en la Ley N° 26.476, implicará para el sujeto interesado:
b) La renuncia a la promoción de cualquier procedimiento administrativo, contencioso administrativo o judicial, que tenga por objeto reclamar con fines impositivos la aplicación de procedimientos de actualización de cualquier naturaleza, conforme a lo establecido por el segundo párrafo del Artículo 41 de la citada ley.
d) La declaración jurada de que las tenencias de moneda -extranjera o local- divisas y demás bienes -en el país o en el exterior- exteriorizados, no provienen de conductas encuadrables en la Ley N° 25.246.
Reglamentación del Artículo 41 de la Ley N° 26.476 Ejercicio de la función pública
ARTICULO 84.- La exclusión prevista en el inciso e) del Artículo 41 de la Ley N° 26.476 alcanza a las personas que, durante los últimos DOS (2) años inmediato anteriores a la fecha de vigencia de la citada ley, hayan desempeñado funciones -electivas o por designación- en el Estado Nacional, provincial, municipal o en la Ciudad Autónoma de Buenos Aires, en alguno de sus TRES (3) poderes -Ejecutivo, Legislativo o Judicial-, en calidad de Autoridad Superior, conforme a la normativa aplicable. Comprende a los sujetos que hayan revistado en los entes u organismos centralizados o descentralizados, entidades autárquicas, empresas y sociedades del Estado, sociedades con participación estatal mayoritaria, sociedades de economía mixta, Fuerzas Armadas y de Seguridad, instituciones de la seguridad social del sector público, bancos y entidades financieras oficiales y todo otro ente en el que el Estado Nacional o sus entes descentralizados tengan participación total o mayoritaria de capital o en la formación de las decisiones societarias, así como en las comisiones nacionales y los entes de regulación de servicios públicos.
Ley N° 26476 Articulo N° 41 (inciso e))
Reglamentación del Artículo 42 de la Ley N° 26.476 Dispensa de efectuar la denuncia penal
ARTICULO 85.- Los funcionarios competentes de esta Administración Federal estarán dispensados de formular denuncia penal contra aquellos responsables que regularicen las obligaciones comprendidas en la Ley N° 26.476 a través de alguno de los regímenes reglamentados por la presente, respecto de los delitos previstos en la Leyes N° 23.771 y N° 24.769 y sus respectivas modificaciones, relacionados con los conceptos incluidos en la regularización. Igual dispensa resultará aplicable respecto de la formulación de denuncias contra quienes hayan cancelado tales obligaciones con anterioridad a la fecha de entrada en vigencia de la ley citada en primer término, siempre que no se encontraren incursos en alguna de las causales objetivas y/o subjetivas de exclusión previstas en la misma y en esta reglamentación.
Reglamentación del Artículo 44 de la Ley N° 26.476 Suspensión de la prescripción para determinar y exigir el pago de tributos y para la aplicación de sanciones. Alcances. Cómputo del plazo
ARTICULO 86.- La suspensión del curso de la prescripción para determinar o exigir el pago de los tributos cuya aplicación, percepción y fiscalización está a cargo de esta Administración Federal y para aplicar multas relacionadas con los mismos, así como la caducidad de la instancia en los juicios de ejecución fiscal o de recursos judiciales, previstas con carácter general en el Artículo 44 de la Ley N° 26.476, alcanza a la totalidad de los contribuyentes o responsables, hayan o no adherido a alguno de los regímenes reglamentados por esta resolución general.
Ley N° 26476 Articulo N° 44 (REGIMEN DE REGULARIZACION IMPOSITIVA, PROMOCION Y PROTECCION DEL EMPLEO REGISTRADO)
Reglamentación del Artículo 45 de la Ley N° 26.476
ARTICULO 87.- Los empleadores mantendrán los beneficios en tanto no disminuyan la plantilla de trabajadores, hasta los DOS (2) años posteriores a la finalización del régimen de beneficios establecidos en la Ley N° 26.476, los que deberán contarse a partir del vencimiento de los plazos establecidos en los Artículos 14 y 23 de la citada ley.
Ley N° 26476 Articulo N° 14 (REGIMEN DE REGULARIZACION IMPOSITIVA, PROMOCION Y PROTECCION DEL EMPLEO REGISTRADO)
Ley N° 26476 Articulo N° 23 (REGIMEN DE REGULARIZACION IMPOSITIVA, PROMOCION Y PROTECCION DEL EMPLEO REGISTRADO)
ARTICULO 88.- Cuando se disminuyera la plantilla de personal, el empleador dentro de los NOVENTA (90) días deberá integrarla con nuevas contrataciones, como condición para continuar manteniendo el beneficio.
ARTICULO 89.- No se considerarán parte de la plantilla de personal ocupado, los trabajadores eventuales incorporados bajo el régimen de contratación previsto en el Artículo 99 de la Ley de Contrato de Trabajo N° 20.744 y sus modificaciones (89.1.).
Ley N° 20744 (T.O. 1976) Articulo N° 99 (LEY DE CONTRATO DE TRABAJO)
ARTICULO 90.- El decaimiento de los beneficios por aplicación de lo dispuesto en el Artículo 45 de la Ley N° 26.476 y en las disposiciones de la presente, surtirá efectos sólo para los sujetos que hayan utilizado alguno de los beneficios previstos en el Título II de la citada norma legal, y producirá, únicamente, la exigibilidad plena de las obligaciones liberadas por el citado título, así como de las obligaciones incluidas en el plan de facilidades de pago establecido en el Título II de esta resolución general.
Ley N° 26476 Articulo N° 45 (inciso b))
ARTICULO 91.- Los empleadores mantendrán, respecto de los trabajadores incorporados con anterioridad a la vigencia de la Ley N° 26.476, los beneficios establecidos en el Artículo 2º de la Ley N° 25.250, en tanto éstos continúen prestando servicios, y el beneficio dispuesto en el Artículo 6º de la Ley N° 25.877 hasta agotar su plazo.
Asimismo, cuando los trabajadores contratados o regularizados sean discapacitados -Artículos 34 de la Ley Nº 24.147 y 87 de la Ley Nº 24.013- los empleadores gozarán del beneficio de reducción de contribuciones allí establecido, en forma acumulativa con los previstos en el Capítulo II del Título II de la Ley Nº 26.476.
Ley N° 24147 Articulo N° 34 (REGIMEN DE LOS TALLERES PROTEGIDOS DE PRODUCCION PARA LOS TRABAJADORES DISCAPACITADOS.)
ARTICULO 92.- Esta Administración Federal podrá celebrar acuerdos con las provincias, la Ciudad Autónoma de Buenos Aires y los municipios, a efectos de coordinar acciones de efectividad tendientes al mejor cumplimiento de los objetivos de la Ley N° 26.476.
ARTICULO 93.- La regularización de las deudas en los términos previstos en los Títulos I y II de la Ley N° 26.476 -siempre que se cumplan los requisitos y condiciones establecidos en la normativa vigente del régimen pertinente y no se produzca una causal de caducidad o rechazo del mismo-, permite al responsable:
b) Usufructuar el beneficio de reducción de las contribuciones con destino al Régimen Nacional de la Seguridad Social, según lo dispuesto por el Artículo 21 de la Resolución General N° 4.158 (DGI) y su modificatoria, con las limitaciones que prevé el Decreto N° 814 del 20 de junio de 2001, sus modificatorios y complementarios.
c) Considerar regularizado el importe adeudado de acuerdo con lo previsto por el Artículo 24 de la Resolución General N° 1.566, texto sustituido en 2004 y su modificatoria.
Resolución General N° 1566/2003 Articulo N° 24
ARTICULO 94.- Apruébanse los Anexos I a VII que forman parte de la presente y el programa aplicativo denominado "REGIMEN DE REGULARIZACION IMPOSITIVA DJ INFORMATIVA - Versión 2.0".
ARTICULO 95.-Déjanse sin efectos a partir de la vigencia de la presente las Resoluciones Generales Nros 2.537, 2.576 y 2.609, el Artículo 5° de la Resolución General N° 2.536 y la Nota Externa N° 2/09 (AFIP).
Resolución General N° 2536/2009 Articulo N° 5
ARTICULO 96.- Las disposiciones de la presente entrarán en vigencia a partir de su publicación en el Boletín Oficial.
ARTICULO 97.- Regístrese, publíquese, dése a la Dirección Nacional del Registro Oficial y archívese.
ANEXO I RESOLUCION GENERAL N° 2650
(3.1.) Conforme a lo dispuesto por el Artículo 41 de la Ley N° 26.476 quedan excluidos quienes se encuentren en alguna de las siguientes situaciones:
a) Declarados en estado de quiebra, respecto de los cuales no se haya dispuesto continuidad de la explotación, conforme a lo establecido en las Leyes N° 19.551 y sus modificaciones, o N° 24.522 o N° 25.284, según corresponda.
b) Querellados o denunciados penalmente por la ex Dirección General Impositiva de la entonces Secretaría de Hacienda del ex Ministerio de Economía y Producción, o por la Administración Federal de Ingresos Públicos, entidad autárquica en el ámbito del Ministerio de Economía y Finanzas Públicas, con fundamento en las Leyes N° 23.771 y sus modificaciones o N° 24.769 y sus modificaciones según corresponda, respecto de los cuales se haya dictado sentencia firme con anterioridad a la entrada en vigencia de la Ley N° 26.476.
c) Denunciados formalmente o querellados penalmente por delitos comunes, que tengan conexión con el incumplimiento de sus obligaciones tributarias o las de terceros, respecto de los cuales se haya dictado sentencia firme con anterioridad a la fecha de entrada en vigencia de la Ley N° 26.476.
d) Las personas jurídicas -incluidas las cooperativas- en las que, según corresponda, sus socios, administradores, directores, síndicos, miembros del consejo de vigilancia, consejeros o quienes ocupen cargos equivalentes en las mismas, hayan sido denunciados formalmente o querellados penalmente con fundamento en las Leyes N° 23.771 y sus modificaciones o N° 24.769 y sus modificaciones o por delitos comunes que tengan conexión con el incumplimiento de sus obligaciones tributarias o las de terceros, respecto de los cuales se haya dictado sentencia firme con anterioridad a la fecha de entrada en vigencia de la Ley N° 26.476.
Asimismo, los sujetos que se acojan a alguno de los regímenes establecidos por la Ley N° 26.476, deberán previamente renunciar a la promoción de cualquier procedimiento judicial o administrativo con relación a las disposiciones del Decreto N° 1.043 del 30 de abril de 2003, o para reclamar con fines impositivos la aplicación de procedimientos de actualización de cualquier naturaleza.
Aquellos que a la fecha de entrada en vigencia de la Ley N° 26.476, ya hubieran promovido tales procesos deberán desistir de las acciones y derechos invocados en los mismos.
Los sujetos que no posean la aludida "Clave Fiscal" deberán gestionarla de acuerdo con las disposiciones de la Resolución
General N° 2.239, su modificatoria y complementarias.
(46.1.) De conformidad con lo dispuesto en el Artículo 3° de la Resolución N° 589/09 (MTEySS), el Artículo 19, en sus incisos b) y c), de la Ley N° 26.476 no rige respecto de:
1. Los trabajadores eventuales -Artículo 99 de la Ley Nº 20.744 sus modificatorias y complementarias.
2. Los contratados en el marco del régimen propio de la Industria de la Construcción -Artículo 35 y concordantes de la Ley N° 22.250.
3. Los contratados a plazo fijo -Capítulo II del Título III de la Ley Nº 20.744 sus modificatorias y complementarias.
4. Los trabajadores no permanentes del Régimen Nacional del Trabajo Agrario -Ley Nº 22.248.
Asimismo, conforme lo dispuesto por el Artículo 4° de la Resolución N° 589/09 (MTEySS), para los trabajadores indicados en los puntos 1. a 4. de la presente nota aclaratoria, el plazo de VEINTICUATRO (24) meses de goce del beneficio de reducción de contribuciones se computa desde la fecha de inicio del primer vínculo laboral beneficiado por la reducción con independencia de las interrupciones que se produzcan en el mismo.
(46.2.) De conformidad con el Artículo 2° de la Resolución N° 589/09 (MTEySS).
(70.1.) Cuando la inversión no se hubiera realizado hasta el 31 de agosto de 2009, las tenencias exteriorizadas y no invertidas a esa fecha deberán depositarse en el Banco de la Nación Argentina o en entidades financieras que cumplan los requisitos establecidos en el segundo párrafo del Artículo 29 de la Ley N° 26.476.
1. Los trabajadores contratados en el marco del régimen propio de la Industria de la Construcción -Artículo 35 y concordantes de la Ley N° 22.250- de conformidad con lo establecido en el Artículo 4° de la Resolución N° 347/09 (MTEySS),
2. los trabajadores contratados a plazo fijo, de conformidad con lo establecido en el Artículo 6° de la Resolución N° 347/09 (MTEySS), y
3. los trabajadores no permanentes del Régimen Nacional de Trabajo Agrario Ley Nº 22.248, de conformidad con lo establecido en el Artículo 1° de la Resolución N° 589/09 (MTEySS).
ANEXO II RESOLUCION GENERAL N° 2650
El débito directo en cuenta corriente o caja de ahorro preexistente del contribuyente y/o responsable o, en su caso, en "Caja de Ahorro Fiscal" del Banco de la Nación Argentina, se efectuará por el importe total de la cuota bajo la denominación "Resolución General N° 2.537", el día 16 de cada mes o primer día hábil inmediato siguiente, de ser feriado o no laborable.
ANEXO III RESOLUCION GENERAL N° 2650
El programa aplicativo "REGIMEN DE REGULARIZACION IMPOSITIVA DJ INFORMATIVA - Versión 2.0" permite generar la declaración jurada (formulario F. 958 y el correspondiente archivo para ser remitido electrónicamente mediante clave fiscal establecida por la Resolución General N° 2.239) conteniendo el detalle de los bienes y monedas cuya tenencia se exteriorizará en los términos de la Ley N° 26476.
a) La generación de la declaración jurada formulario F. 958 únicamente para período fiscal 2007.
b) Se incorporó una pantalla inicial donde el contribuyente deberá ingresar el importe total exteriorizado, o a exteriorizar, en el formulario de declaración jurada F. 1205.
c) Bienes del país: Se modificó la denominación del rubro "Depósitos en dinero" por "Tenencia de dinero".
d) Bienes en el exterior: se adecuó la denominación del rubro "Depósitos en dinero" por "Depósitos en dinero/Tenencia de dinero reinvertida".
e) Se incluyó la identificación de aquellos bienes que hayan sido adquiridos como reinversión del la tenencia de dinero exteriorizada.
ANEXO V RESOLUCION GENERAL N° 2650
ANEXO VI RESOLUCION GENERAL N° 2650
ANEXO VII RESOLUCION GENERAL N° 2650
Aquella que se materialice mediante la suscripción de capital, aportes fiduciarios o con capital propio de las empresas que desarrollen las obras de infraestructura definidas en el inciso c) precedente, ya sea que las mismas se realicen para proveer al Estado o éste otorgue la concesión -en los casos que la normativa vigente contemple dicha modalidad- o puedan ser explotadas por la actividad privada (sanatorios, colegios, plantas purificadoras de efluentes, plantas de disposición de residuos, plantas potabilizadores, etc.).
Las realizadas en actividades que tengan como objeto bienes inmuebles -con excepción de los previstos en el inciso d) del Artículo 27 de la Ley N° 26.476-, incluida la adquisición, cualquiera sea su naturaleza y/u ubicación, siempre que la escritura traslativa de dominio se otorgue a nombre del sujeto que haya exteriorizado el capital en los términos de dicha ley. Quedan comprendidas las obras retribuidas por el régimen de concesiones, la adquisición de bienes o disposición de fondos para la ejecución de obras de ingeniería y de arquitectura, destinadas a evitar o reducir la siniestralidad laboral, la adquisición de bienes inmuebles para alquilar o entregar mediante contrato de "leasing" afectados a la realización de actividades productivas, las inversiones para mejorar la productividad o la comercialización de bienes, etc.
f) Cumplimiento del destino del importe exteriorizado.
Se considerará acreditado, cuando se produzca la integración en su totalidad -conforme al plan financiero del emprendimiento de que se trate en los plazos que éste determine- del importe en moneda local declarado por el sujeto al momento de su exteriorización y que constituye la base para el cálculo del impuesto especial.

References: Resolución 
 Artículo 7

Resolución 

Resolución 

Resolución 
 resolución 
 Artículo 1
 Artículo 10
 Artículo 43
 Artículo 16
 Artículo 25
 Artículo 26
 resolución 
 Artículo 41
 Artículo 7
 Artículo 4
 Artículo 5
 Artículo 2
 Resolución 
 Artículo 7
 Artículo 4
 Artículo 2
 Artículo 2
 Resolución 
 Artículo 4
 Artículo 4
 Artículo 4
 resolución 
 Artículo 1
 resolución 
 Artículo 2
 Artículo 2
 Resolución 
 Artículo 4
 Resolución 
 Artículo 4
 resolución 
 Artículo 4
 resolución 
 Artículo 8
 Artículo 17
 Artículo 41
 Artículo 4
 resolución 
 Artículo 9
 Artículo 2
 Artículo 6
 resolución 
 Artículo 7
 Artículo 7
 Artículo 98
 Resolución 
 Resolución 

Resolución 
 Artículo 3
 Artículo 3
 Artículo 3
 Artículo 3
 resolución 
 Artículo 4
 Artículo 2
 resolución 
 Artículo 4
 Artículo 7
 Artículo 4
 Artículo 37
 Artículo 4
 Artículo 4
 Artículo 25
 Artículo 26
 resolución 
 Artículo 23
 Artículo 7
 Artículo 7
 Resolución 
 Artículo 7
 Artículo 25
 Resolución 
 resolución 
 Artículo 7
 resolución 
 Artículo 100
 Artículo 2
 Artículo 4
 Artículo 26
 Artículo 37
 Artículo 4
 Resolución 
 Artículo 30
 Artículo 9
 Artículo 168
 Artículo 4
 Artículo 7
 resolución 

Resolución 

Resolución 
 Artículo 2
 Resolución 
 Artículo 11
 Artículo 1
 Artículo 7
 Artículo 41
 Resolución 
 Artículo 4
 Resolución 

Resolución 
 Artículo 11
 Artículo 11
 Artículo 44
 Resolución 
 Resolución 
 Artículo 12
 Artículo 12
 Artículo 13
 Artículo 16
 Artículo 1
 Artículo 5
 Resolución 
 Artículo 19
 Artículo 20
 Artículo 41
 Artículo 39
 Artículo 25
 Artículo 61
 Artículo 41
 Artículo 48
 Artículo 4
 Artículo 6
 Artículo 26
 Artículo 26
 Artículo 26
 Artículo 27
 Artículo 27
 Artículo 26
 Artículo 27
 Artículo 29
 Artículo 27
 Artículo 27
 Artículo 60
 Artículo 27
 Artículo 27
 Artículo 26
 Artículo 48
 Artículo 62
 Artículo 26
 Artículo 48
 Artículo 27
 Resolución 
 Resolución 
 Artículo 26
 Artículo 32
 Artículo 55
 Artículo 26
 Artículo 27
 Artículo 26
 Artículo 48
 resolución 
 Artículo 28
 Artículo 27
 Artículo 27
 Artículo 60
 resolución 
 Artículo 63
 Artículo 63
 Artículo 294
 Artículo 27
 Artículo 71
 resolución 
 Artículo 27
 Resolución 
 Artículo 27
 Artículo 65
 Artículo 27
 Artículo 70
 Resolución 
 Artículo 70
 Resolución 
 Artículo 27
 Artículo 27
 Artículo 55
 Artículo 27
 Artículo 26
 Artículo 27
 Artículo 27
 Artículo 32
 Artículo 4
 Resolución 
 Artículo 28
 Artículo 28
 Artículo 52
 Artículo 28
 Artículo 28
 Artículo 71
 Artículo 29
 Artículo 55
 Artículo 29
 Artículo 31
 Artículo 31
 Artículo 31
 Artículo 32
 Artículo 32
 Artículo 32
 Artículo 62
 Artículo 35
 Artículo 48
 Artículo 40
 Artículo 40
 Artículo 20
 Artículo 41
 Artículo 41
 Artículo 41
 Artículo 42
 Artículo 44
 Artículo 44
 resolución 
 Artículo 45
 Artículo 99
 Artículo 45
 resolución 
 Artículo 2
 Artículo 6
 Artículo 21
 Resolución 
 Artículo 24
 Resolución 

Resolución 
 Artículo 5
 Resolución 

Resolución 
 Artículo 41
 Resolución

 Artículo 3
 Resolución 
 Artículo 19
 Artículo 4
 Resolución 
 Artículo 2
 Resolución 
 Artículo 29
 Artículo 4
 Resolución 
 Artículo 6
 Resolución 
 Artículo 1
 Resolución 
 Resolución 
 Artículo 27