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Timestamp: 2019-11-14 16:44:25+00:00

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Espacios de Dialogo - Contadores.com.ar
AFIP - Cámaras Empresariales
AFIP - CAMARAS EMPRESARIALES. Dentro del marco de los Espacios de Diálogo les ofrecemos las Preguntas y Respuestas de la reunión del 3 de Octubre. ... Leer más ...
TEMAS TÉCNICOS Y LEGALES - Acta Nro 19 – 03-Oct-2019
El artículo 22 de la Ley 27.440 dispone que "Quedan exceptuadas del Régimen de 'Facturas de Crédito Electrónicas MiPyMEs' las facturas emitidas por los prestadores de servicios públicos, las facturas emitidas a consumidores finales y las operatorias comerciales por intermedio de consignatarios y/o comisionistas".
Por su parte, el "liquido producto" (el cual usualmente se practica a través de la emisión de una nota de crédito) que emitan estos intermediarios a su comitentes "grandes empresas" tampoco estarían alcanzados por el régimen, teniendo en cuenta además lo dispuesto por el artículo 5to. de la Resolución General AFIP 4.540: "Cuando a través de una norma particular dictada por este Organismo se establezcan requisitos para la emisión de notas de crédito y/o débito, deberá observarse lo previsto en esa norma específica y aplicarse de manera supletoria la presente”.
Respuesta de AFIP: La Ley Nº 27.440 establece que las micro, pequeñas y medianas empresas estarán obligadas a emitir “Facturas de Crédito Electrónicas Mipymes” en todas las operaciones comerciales en las que emitan comprobantes electrónicos originales a grandes empresas. Ahora bien, de conformidad con lo previsto por el artículo 22 de dicho ordenamiento legal, quedan excluidos del régimen los intermediarios que actúen a nombre propia pero por cuenta y orden ajena.
Asimismo, los comprobantes “Cuenta de Venta y Líquido Producto” no se encuentran alcanzados dentro de los enumerados por el artículo 2° de la mencionada Ley, donde se indica taxativamente que el régimen es de aplicación cuando se trate de "Facturas/recibos".
2. OBRAS SOCIALES - Aplicación de la RG 4.540 – Emisión de NC/ND para sujetos catalogados como PyME.
El procedimiento de cancelación de FCE se agrava con el Mecanismo de Integración, creado por el Decreto 904/2016 e instrumentado por la Superintendencia de Servicios de Salud, para el pago de servicios de discapacidad con fondos provenientes del “Fondo Solidario de Redistribución” y girados por ese Organismo en un plazo que excede los 30 días, a una cuenta bancaria abierta a ese único efecto por las Obras Sociales en el Banco Nación.
La disponibilidad de estos fondos depende de la Superintendencia de Servicios de Salud y no existe una disposición legal que obligue a ese Organismo a realizar el giro de los mismos en una fecha específica, razón por la que, las Obras Sociales no podrían asumir el pago de las facturas de los prestadores en un vencimiento determinado.
Siendo que la factura de crédito se convierte en un título ejecutivo luego de su aceptación, la falta de pago o demora en el giro de los fondos por parte de la Superintendencia haría que las Obras Sociales incumplan con el pago en la fecha pactada y les sean de aplicación las sanciones previstas en el artículo 19 de la ley 27.440. Lo expresado obligaría al rechazo de toda FCE que tenga como destino su cancelación a través del Mecanismo de Integración.
Respuesta de AFIP: No tenemos conocimiento de que se vayan a otorgar excepciones al sector del planteo formulado. No obstante, cabe destacar que excede a la competencia de esta AFIP debido a que la Autoridad de Aplicación es la Secretaría de Simplificación Productiva del Ministerio de Producción y Trabajo.
Respuesta de AFIP: El 18 de Mayo de 2018 las autoridades competentes de Argentina y Suiza suscribieron un acuerdo mutuo relativo a la convención entre Suiza y Argentina para evitar la doble imposición con respecto a los impuestos sobre la renta y el patrimonio del 20 de marzo de 2014, en vigor, con el objeto de clarificar el procedimiento aplicable al reintegro o la exención parcial del impuesto suizo sobre los dividendos y los intereses obtenidos por un residente argentino, ello en el marco del Convenio para evitar la doble imposición suscripto por ambos Estados.
5. Ley N° 27.260 - Título V - Fuente Extranjera.
- La modificación del Art. 154 de la ley de ganancias alcanza a todas las categorías de rentas y sujetos y no solo a los incluidos en la tercera categoría (aplicación en el caso de enajenación de bienes referidos en los Art. 152 y 153).
- Tanto el costo como el precio de venta de títulos, acciones y demás títulos valores de emisores del exterior se traducirían a pesos al cambio de la fecha de la venta, o lo que es lo mismo, el resultado se determinaría en moneda extranjera y luego se traduciría a pesos.
Respuesta de AFIP: Se coincide con el criterio. La modificación introducida al artículo 154 de la Ley de Impuesto a las Ganancias por su par Nº 27.260 también resulta de aplicación a la enajenación de ciertos activos situados en el exterior –entre ellos, acciones y demás títulos valores- llevada a cabo por personas humanas y sucesiones indivisas residentes en Argentina.
Respuesta de AFIP: La Ley N.° 27.430 (B.O. 29/12/2017) modificatoria de la Ley de Impuesto a las Ganancias, t.o. en 1.997, y sus modificaciones, incorporó a dicha ley como segundo párrafo del artículo 79 el siguiente texto:
“Sin perjuicio de las demás disposiciones de esta ley, para quienes se desempeñen en cargos directivos y ejecutivos de empresas públicas y privadas, según lo establezca la reglamentación, quedan incluidas en este artículo las sumas que se generen exclusivamente con motivo de su desvinculación laboral, cualquiera fuere su denominación, que excedan los montos indemnizatorios mínimos previstos en la normativa laboral aplicable. Cuando esas sumas tengan su origen en un acuerdo consensuado (procesos de mutuo acuerdo o retiro voluntario, entre otros) estarán alcanzadas en cuanto superen los montos indemnizatorios mínimos previstos en la normativa laboral aplicable para el supuesto de despido sin causa”.
- No podrán inscribirse como micro, pequeñas ni medianas empresas aquellas que, reuniendo los requisitos establecidos en los artículos 3 a 8 de la presente medida, controlen, estén controladas por y/o vinculadas a otra/s empresa/s o grupo/s económico/s nacionales o extranjeros que no reúnan tales requisitos
- Se considerará que una empresa está vinculada a otra/s empresa/s o grupo/s económico/s cuando esta/s participe/n en el 20% o más del capital de la primera.
- Los requisitos deberán analizarse en forma individual, separada e independiente en relación a cada una de ellas
- Se considerará que una empresa es controlada por o controlante de otra empresa, cuando participe, en forma directa o por intermedio de otra empresa a su vez controlada, en más del cincuenta por ciento (50%) del capital de la primera.
- En el caso que la empresa solicitante tuviese vinculación y/o control societario con empresa/s o grupo económico/s radicados en el exterior, a los fines de establecer el cumplimento de los requisitos cuantitativos estipulados en la presente resolución, conforme lo dispuesto en los artículos precedentes, deberá/n consignar el valor de las ventas totales anuales y, en caso de corresponder, de sus activos, en el monto equivalente en pesos ($) al tipo de cambio comprador del Banco de la Nación Argentina, entidad autárquica en el ámbito del Ministerio de Hacienda, a la fecha de cierre del ejercicio comercial de la empresa respectiva
Respuesta de AFIP: Sí, se considera a las sociedades vinculadas a un grupo económico cuyos ingresos se encuentren dentro de los parámetros contenidos en el Anexo I de la Resolución General N.° 4.568 como “Potenciales Pymes”.
La Res. General N.° 4.568 reglamenta los beneficios establecidos en el Decreto N° 567/2019.
Es decir, en lo que aquí interesa, el decreto hace referencia únicamente a los montos indicados en la respectiva resolución, y no a los sujetos incluidos en la misma.
Es por ello que, en los considerando de la Resolución General N° 4.568 se indica “Que existe un universo de contribuyentes que cumpliendo los parámetros previstos en la Resolución N° 220 del 12 de abril de 2.019 de la Secretaría de Emprendedores y de la Pequeña y Mediana Empresa del Ministerio de Producción y Trabajo, no gozan de los beneficios fiscales previstos para las micro, pequeñas y medianas empresas, por no haber solicitado su inscripción en el “REGISTRO DE EMPRESAS MiPyMES” o no disponer de un “Certificado MiPyME” vigente.
Que para estos sujetos, corresponde establecer un proceso sistémico mediante el cual se los caracterice como “Potencial Micro, Pequeña Mediana Empresa – Tramo I y II”, a fin de acceder a determinadas condiciones especiales en los planes de facilidades de pago, en la aplicación del régimen tributario -tasas diferenciales, exclusión de regímenes de retención y/o percepción, etc- y en otras operatorias en el marco de las competencias de este Organismo.”
8. Impuesto a las Ganancias - Rentas de Cuarta Categoría. RG 4.493 – F.572 WEB.
El Art. 1 de la RG 4.493 modifica el Art 11 de la RG 4.003 y dispone que:
Respuesta de AFIP: Si el trabajador no ingresa al SiRADIG a confirmar las cargas de familia hasta el 31/03/AAAA+1, el agente de retención no deberá computarle las mismas al efectuar la Liquidación Anual o Final, según corresponda.
Respuesta de AFIP: El SIRADIG permite informar las novedades en los meses en las que ellas ocurren. No obstante, el procedimiento para ello se encuentra detallado en el Manual del “SIRADIG-Trabajador” disponible en la página web del Organismo.
- Pedido para que se permita definir mails específicos para FCE.
- En relación a este tema estamos teniendo inconvenientes al ingresar al servicio, debido a su lentitud. Toma mucho tiempo chequear los domicilios.
Además AFIP, sin previo aviso conocido, está agregando asuntos/temas al DFE y esto genera la revisión incorrecta de las notificaciones.
Hace unos días el nuevo tema agregado es “verificación requerimiento agencia” pero no nos llega al mail de cortesía, sino que deberíamos entrar al DFE y modificar la configuración del correo electrónico para que nos llegue el aviso. AFIP debería comunicar en forma general estos cambios/agregados que está realizando y también debería mejorar el servicio para evitar tanta demora.
Respuesta de AFIP: Se toma en cuenta la sugerencia para la posibilidad de un futuro rediseño.
Respuesta de AFIP: La declaración jurada correspondiente deberá ser presentada dentro de las fechas de vencimiento general establecidas por este Organismo y utilizando las aplicaciones web que -en general - se utilizan para la liquidación del gravamen.
Al analizar el caso de puestos de venta de diarios, observamos que el uso y costumbre hace que no se entregue comprobante por las ventas, ello se sustentaba en que se encontraban alcanzados en las excepciones de la RG AFIP 1.415, previstas en el Anexo I apartado A inc. n, que se basa en el importe máximo de la operación ($10); el mismo hoy en día es superado por el precio de tapa de cualquier diario de publicación nacional.
¿Cuál sería entonces la situación actual de esta actividad, atento a las dificultades operativas que conllevaría la emisión de la factura en este rubro?
Respuesta de AFIP: En función de la normativa actual, no hay excepción prevista para la actividad planteada en la consulta. No obstante, se analizará la procedencia de una posible eximición por las operaciones en consignación que pudieran realizarse con las editoriales.
Según el ABC ID 24677361 se establece: “Los responsables inscriptos en el IVA que conforme lo establecido en el artículo 7 de la RG 4.568/19, presenten la caracterización "438 - Beneficio Decreto 567/19 - IVA Tasa 0" en el servicio con clave fiscal "Sistema Registral", podrán solicitar al agente de percepción RG 2.408/2008, únicamente respecto de la parte de la operación comprendida en el citado decreto, la exclusión de percepción.
El agente de percepción deberá verificar la mencionada caracterización ingresando en la "Constancia de Inscripción" del beneficiario. Asimismo, la no percepción implicará para el agente, el reconocimiento del tipo de producto vendido y alcanzado por el beneficio.”
Respuesta de AFIP: Se está trabajando para su incorporación.
Cabe mencionar que los archivos del tipo .XML permiten tanto al emisor como al comprador y así también a la AFIP automatizar los procesos de control relacionados y agilizar/simplificar el proceso de contabilización y pago. Adicionalmente, también sería beneficioso en la implementación del régimen de Factura de Crédito Electrónica, ya que posibilitaría al comprador contar con todos los datos del comprobante en forma inmediata.
Respuesta de AFIP: Lo solicitado en el presente planteo se encuentra previsto como proyecto a mediano plazo.
Respuesta de AFIP: Se está trabajando en el tema.
MIEMBROS PARTICIPANTES - Externos:
- CAC - Cámara Argentina de Comercio
- CAFIDAP - Cámara Argentina de Fideicomisos y Fondos de Inversión Directa En Actividades Productivas
- CAT - Cámara Argentina de Turismo
- CERA - Cámara de Exportadores de la República Argentina
- Colegio de Abogados de Mendoza
- Comisión Tributaria de la Unión Vitivinícola Argentina
- CPCE - Consejo Profesional de Ciencias Económicas de Mendoza
- COPAL - Coordinadora de las Industrias de Productos Alimenticios
- UIA - Unión Industrial Argentina
- UVA -Unión Vitivinícola Argentina
Por la AFIP: Raúl E. Bargiano (AFIP); Héctor A. Abaca (SDG OPII); Ignacio Yasky (SDG SEC); Sandra G. Arandez (DI PYNF); Adrián A. Groppoli (DI ATEC); Federico M. Porteous (SDG CTI); Daniela Brugnoli (DI RODE); José L. Zanotto (DI PYNR); Constanza Chiapperi (DE EVAS); Rocío A. Prosapio (DE EVAS); Claudio J. Freiberg (DI RMEN); Guillermo L. Lucero (DI RMEN); Enrique A. Gimenez (DI RMEN); Raúl W. Coronel (SDG OPII); Luis A. Casares (DI RMEN); Bartolomé E. Silva (SDG OPII); Martín E. Zirulnik (DI RMEN); Darío Godoy (DI RMEN); Francisco J. Bustelo (DI RMEN).
Estar bien unformado cuesta menos que un café por día!!!

References: artículo 22
 artículo 5
 Resolución 
 artículo 22
 artículo 2
 artículo 19
 artículo 154
 artículo 79
 Resolución 
 Resolución 
 Resolución 
 artículo 7