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BOE.es - Documento DOUE-L-1969-80078
Documento DOUE-L-1969-80078
Directiva del Consejo, de 17 de julio de 1969, relativa a los impuestos indirectos que gravan la concentración de capitales.
«DOCE» núm. 249, de 3 de octubre de 1969, páginas 25 a 29 (5 págs.)
DOUE-L-1969-80078
Considerando que el mantenimiento de otros impuestos indirectos que
presenten las mismas características que el impuesto sobre las aportaciones de capital o el impuesto de timbre sobre los títulos , corre el riesgo de poner en peligro los fines perseguidos por las medidas previstas en la presente Directiva y que , en consecuencia , su supresión se impone ,
- société de personnes à responsabilité limitée/personenvennootschap met beperkte aansprakelijkheid , Gesellschaft mit beschraenkter Haftung , société à responsabilité limitée , società a responsabilità limitata , société à responsabilité limitée ;
b ) toda sociedad , asociación o persona moral cuyas partes representativas del capital o del patrimonio social puedan ser negociadas en bolsa ;
c ) toda sociedad , asociación o persona moral que persiga fines lucrativos , cuyo miembros tengan derecho a transmitir sin previa autorización sus partes en la sociedad a terceros y sólo sean responsables de las deudas de la sociedad , asociación o persona moral por el importe de su participación .
2 . A los efectos de la aplicación de la presente Directiva , se asimilarán a las sociedades de capital cualesquiera otras sociedades , asociaciones o personas morales que persigan fines lucrativos . Sin embargo , un Estado
miembro podrá no considerarlas como tales para la percepción del impuesto sobre las aportaciones .
1 . Estarán sujetas al impuesto sobre las aportaciones las siguientes operaciones :
a ) la constitución de una sociedad de capital ;
b ) la transformación en una sociedad de capital de una sociedad , asociación o persona moral que no sea una sociedad de capital ;
c ) el aumento del capital social de una sociedad de capital mediante la aportación de bienes de cualquier naturaleza ;
d ) el incremento del patrimonio social de una sociedad de capital mediante la aportación de bienes de cualquier naturaleza , en contrapartida no de partes representativas del capital o del patrimonio social , sino de derechos de la misma naturaleza que los socios , tales como el derecho de voto , o de participación en beneficios o en el remanente en caso de liquidación ;
e ) el traslado de un tercer país a un Estado miembro de la sede de la dirección efectiva de una sociedad , asociación o persona moral cuyo domicilio social se encuentre en un tercer país y que sea considerada , a efectos de percepción del impuesto sobre las aportaciones , como sociedad de capitales en tal Estado miembro ;
f ) el traslado de un tercer país a un Estado miembro del domicilio social de una sociedad , asociación o persona moral que tenga la sede de su dirección efectiva en un país tercero y que esté considerada , a efectos de la percepción del impuesto sobre las aportaciones , como una sociedad de capital en tal Estado miembro ;
g ) el traslado de un Estado miembro a otro Estado miembro de la sede de la dirección efectiva de una sociedad , asociación o persona moral que esté considerada , a efectos de la percepción del impuesto sobre las aportaciones , como sociedad de capital en este último Estado miembro , aunque no lo esté en el otro Estado miembro ;
h ) el traslado de un Estado miembro a otro Estado miembro del domicilio social de una sociedad , asociación o persona moral que tenga la sede de su dirección efectiva en un tercer país , y que esté considerada , a efectos de la percepción del impuesto sobre las aportaciones , como sociedad de capital en este último Estado miembro , no estándolo en el otro Estado miembro .
2 . Podrán estar sujetas al impuesto sobre las aportaciones las operaciones siguientes :
a ) el aumento del capital social de una sociedad de capital mediante la capitalización de beneficios o reservas permanentes o provisionales ;
b ) el incremento del patrimonio social de una sociedad de capital por medio de prestaciones efectuadas por un socio que no supongan un aumento del capital social , sino que o tengan como contrapartida una modificación de los derechos sociales o bien puedan aumentar el valor de las partes sociales ;
c ) el empréstito que contrate una sociedad de capital , si el acreedor tuviere derecho a una cuota-parte de los beneficios de la sociedad ;
d ) del empréstito que contrate una sociedad de capital con un socio , con
el cónyuge o con un hijo de un socio así como el contratado con un tercero , cuando esté garantizado por un socio , a condición de que el empréstito cumpla la misma función que un aumento del capital social .
3 . A los efectos de la letra a ) del apartado 1 no se considerará constitución la modificación de la escritura de constitución o de los estatutos de una sociedad de capital y , en particular :
a ) la transformación de una sociedad de capital en una sociedad de capital de tipo diferente ;
b ) el traslado de un Estado miembro a otro Estado miembro de la sede de la dirección efectiva o del domicilio social de una sociedad , asociación o persona moral , que esté considerada , a efectos de la percepción del impuesto sobre las aportaciones , como sociedad de capital en cada uno de tales Estados miembros ;
c ) el cambio del objeto social de una sociedad de capital ;
d ) la prórroga del plazo de duración de una sociedad de capital .
1 . Se liquidará el impuesto :
a ) en el caso de constitución de una sociedad de capital , de aumento de su capital social o de aumento de su patrimonio social , operaciones señaladas en las letras a ) , c ) y d ) del apartado 1 del artículo 4 ; sobre el valor real de los bienes de cualquier naturaleza , aportados o que deban aportarse por los asociados , previa deducción de las obligaciones asumidas y de los gastos soportados por la sociedad a consecuencia de cada aportación ; los Estados miembros tendrán la facultad de diferir la obligación de pago del impuesto sobre las aportaciones hasta el momento en que éstas se efectúen ;
b ) en el caso de transformación en sociedad de capital o de traslado de la sede de la dirección efectiva o del domicilio social de una sociedad de capital , operaciones señaladas en las letras b ) , e ) , f ) , g ) y h ) del apartado 1 del artículo 4 : sobre el valor real de los bienes de cualquier naturaleza que pertenezcan a la sociedad en el momento de la transformación o del traslado , previa deducción de las obligaciones y cargas que pesen sobre ella en este momento ;
c ) en el caso de aumento del capital social por capitalización de beneficios , de reservas permanentes o provisionales , señaladas en la letra a ) del apartado 2 del artículo 4 : sobre el importe nominal de tal aumento ;
d ) en el caso de aumento del patrimonio social señalado en la letra b ) del apartado 2 del artículo 4 : sobre el valor real de las prestaciones efectuadas , previa deducción de las obligaciones asumidas y de los gastos soportados por la sociedad debido a esas prestaciones ;
e ) en el caso de empréstitos señalados en las letras c ) y d ) del apartado 2 del artículo 4 : sobre el importe nominal del empréstito contratado .
2 . En los casos señalados en las letras a ) , b ) y c ) del apartado 1 , el importe sobre el que se liquide el impuesto no podrá sin embargo , ser inferior al valor real de las partes sociales atribuidos o que pertenezcan a cada socio , o bien al importe nominal de estas partes sociales , si éste último es superior a su valor real .
3 . El importe sobre el que se liquide el impuesto en caso de aumento de
capital social no comprenderá :
- el importe de aquellos activos de la sociedad de capital que se afecten al aumento del capital social y que hubieren ya sido sometidos al impuesto sobre las aportaciones ;
- el importe de los préstamos contratados por la sociedad de capital que se conviertan en partes sociales y que hubiesen ya sido sometidos al impuesto sobre las aportaciones .
1 . Cada Estado miembro podrá excluir de la base imponible , determinada conforme a las disposiciones del artículo 5 , el importe de las aportaciones de los socios que respondan ilimitadamente de las obligaciones de una sociedad de capital , así como la cuota-parte de dicho asociado en el patrimonio social .
2 . Si un Estado miembro hiciera uso de la facultad prevista en el apartado 1 , estarán sometidos al impuesto sobre las aportaciones :
- el traslado de la sede de la dirección efectiva de una sociedad de capital a otro Estado miembro que no haga uso de esta facultad ;
- el traslado del domicilio social de una sociedad de capital que tenga la sede de su dirección efectiva en un tercer país a otro Estado miembro que no haga uso de esta facultad ;
- cualquier operación por la que la responsabilidad de un socio esté limitada a su participación en el capital social , en particular cuando la limitación de la responsabilidad sea el resultado de la transformación de la sociedad de capital en una sociedad de capital de tipo diferente .
En todos estos casos el impuesto sobre las aportaciones se liquidará sobre el valor de la cuota-parte que , en el patrimonio social , pertenezca a los socios ilimitadamente responsables de las obligaciones de la sociedad de capital .
1 . Hasta la entrada en vigor de las disposiciones que el Consejo adopte de conformidad con el apartado 2 :
a ) el tipo del impuesto sobre las aportaciones no podrá sobrepasar el 2 % ni ser inferior al 1 % ;
b ) este tipo se reducirá en un 50 % o más cuando una o varias sociedades de capital aporten la totalidad de su patrimonio , o una o más ramas de su actividad , a una o más sociedades de capital en vías de constitución o ya existentes .
Esta reducción estará subordinada a las siguientes condiciones :
- que las aportaciones estén remuneradas exclusivamente mediante la atribución de participaciones sociales , aunque teniendo los Estados miembros la facultad de extender la concesión de la reducción a los casos en que las aportaciones estén remuneradas mediante la atribución de participaciones sociales conjuntamente con un desembolso al contado del 10 % , como máximo , de su valor nominal ;
- y que las sociedades que intervengan en la operación tenga la sede de su dirección efectiva o su domicilio social en el territorio de un Estado miembro ;
c ) el tipo del impuesto sobre las aportaciones podrá reducirse al 0,50 %
hasta el 1 de enero de 1973 y al 1 % a partir de esta fecha en caso de constitución o aumento del capital social de sociedades de cartera que tengan como único objeto la tenencia de participaciones en otras empresas y la gestión y la revalorización de estas participaciones siempre que tales sociedades no ejerzan ninguna actividad industrial o comercial por sí mismas y que no exploten un establecimiento comercial abierto al público .
2 . Con objeto de que el Consejo pueda fijar los tipos comunes del impuesto sobre las aportaciones antes del fin del período transitorio , la Comisión someterá al Consejo una propuesta sobre este particular antes del 1 de enero de 1971 .
3 . En caso de aumento del capital social conforme a la letra c ) del apartado 1 del artículo 4 , subsiguiente a una reducción de capital social efectuada con motivo de las pérdidas sufridas , se podrá reducir el tipo para la parte del aumento correspondiente a la reducción de capital , siempre que este aumento se produzca en los cuatro años siguientes a la reducción del capital .
4 . Cuando un Estado miembro haga uso de la facultad prevista en el apartado 2 del artículo 4 , se podrá liquidar el impuesto sobre las aportaciones con un tipo reducido .
Un Estado miembro podrá eximir total o parcialmente del impuesto sobre las aportaciones las operaciones contempladas en los apartados 1 y 2 del artículo 4 que se refieran a :
- las sociedades de capital que proporcionen servicios de utilidad pública , como las empresas de transporte público , las empresas portuarias o las de suministro de agua , gas o electricidad , en el caso de que el Estado u otros antes públicos territoriales posean al menos la mitad del capital social ;
- las sociedades de capital que , conforme a sus estatutos y en la práctica , persigan única y directamente fines culturales , de beneficencia , de asistencia o educativos .
Ciertas categorías de operaciones o de sociedades de capital podrán ser objeto de exenciones , de reducciones o de incrementos de los tipos por motivos de equidad fiscal o de orden social , o para permitir a un Estado miembro hacer frente a situaciones especiales . El Estado miembro que se proponga tomar medidas de esta naturaleza someterá la cuestión a la Comisión con la suficiente antelación y a efectos de la aplicación del artículo 102 del Tratado .
Al margen del impuesto sobre las aportaciones los Estados miembros no percibirán , en lo que respecta a las sociedades , asociaciones o personas morales que persigan fines lucrativos , ningún impuesto , cualquiera que sea su forma :
a ) sobre las operaciones contempladas en el artículo 4 ;
b ) sobre las aportaciones , préstamos o prestaciones efectuadas en el ámbito de operaciones contempladas en el artículo 4 ;
c ) sobre la matriculación o cualquier otra formalidad previa al ejercicio
de una actividad , a que las sociedades , asociaciones o personas morales que persigan fines lucrativos puedan estar sometidas por razón de su forma jurídica .
Los Estados miembros no someterán a ninguna imposición , cualquiera que sea su forma :
a ) la creación , la emisión , la admisión para cotización en bolsa , la puesta en circulación o la negociación de acciones , participaciones u otros títulos de la misma naturaleza , así como de los certificados representativos de estos títulos , sea quien fuere el emisor ;
b ) los empréstitos , incluidos los públicos , contratados en forma de emisión de obligaciones u otros títulos negociables , sea quien fuere el emisor , y todas las formalidades a ellos relativas , así como la creación , emisión , admisión para cotización en bolsa , puesta en circulación o negociación de estas obligaciones u otros títulos negociables .
1 . No obstante lo dispuesto en las disposiciones de los artículos 19 y 11 , los Estados miembros podrán percibir :
a ) impuestos sobre la transmisión de valores mobiliarios , liquidados estimativamente o no ;
b ) impuestos sobre las transmisiones , comprendiéndose en ellos los derechos de inscripción en el Registro de la Propiedad , referidos a las aportaciones a una sociedad , asociación o persona moral que persiga fines lucrativos , de bienes inmuebles o de fondos de comercio situados en su territorio ;
c ) impuestos sobre las transmisiones referidos a los bienes de cualquier naturaleza que se aporten a una sociedad , asociación o persona moral que persiga fines lucrativos , en la medida en que la transmisión de estos bienes tenga una contrapartida que no sean participaciones sociales ;
d ) impuestos que graven la constitución , inscripción o cancelación de privilegios e hipotecas ;
e ) derechos que tengan un carácter remunerativo ;
f ) el impuesto sobre el valor añadido .
2 . Los derechos e impuestos contemplados en las letras b ) , c ) , d ) y e ) del apartado 1 , serán los mismos en el caso de que la sede de la dirección efectiva o el domicilio social de la sociedad , asociación o persona moral que persiga fines lucrativos se encuentre en el territorio del Estado miembro que los liquide y en el caso contrario . Estos derechos e impuestos no podrán sin embargo ser superiores a los que sean aplicables a las operaciones similares en el Estado miembro que los liquide .
Los Estados miembros aplicarán el 1 de enero de 1972 , las disposiciones legales , reglamentarias y administrativas necesarias para cumplir las disposiciones de la presente Directiva e informarán de ello inmediatamente a la Comisión .
Los Estados miembros comunicarán a la Comisión el texto de las disposiciones básicas de Derecho interno que adopten posteriormente en el ámbito regulado
Hecho en Bruselas , el 17 de julio de 1969 .
(1) DO n º 119 de 3 . 7 . 1965 , p. 2057/65 .
(2) DO n º 139 de 23 . 7 . 1965 , p. 2227/65 .
Fecha de disposición: 17/07/1969
Fecha de publicación: 03/10/1969
SE DEROGA, por Directiva 2008/7, de 12 de febrero (Ref. DOUE-L-2008-80277).
los arts. 4.2, 8 y se sustituye el art. 7, por la Directiva 85/303, de 10 de junio (Ref. DOUE-L-1985-80453).
SE SUSTITUYE el art. 5.2, por la Directiva 74/553, de 7 de noviembre (Ref. DOUE-L-1974-80150).
SE AÑADE la letra B bis al art. 7.1, por la Directiva 73/79, de 9 de abril (Ref. DOUE-L-1973-80049).

References: artículo 4
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 artículo 5
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 artículo 102
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