Source: https://www.du.cz/33/pausalni-vydaje-evidence-dluhu-u-fyzickych-osob-uniqueidmRRWSbk196FNf8-jVUh4EgG4BPzqI4WIZsNyB0vJEPZZwRYsMFH_3w/?serp=1&version_year=2016&uri_view_type=18
Timestamp: 2017-12-11 01:55:25+00:00

Document:
Paušální výdaje, evidence dluhů u fyzických osob | Daně, účetnictví, právo, práce a mzdy pro profesionály
16.3.2015, Ing. Daniela Lampová, Zdroj: Verlag Dashöfer
Procenta paušálních výdajů uvádí následující tabulka.
Příjmy ze zemědělské výroby, lesního a vodního hospodářství (§ 7 odst. 1 písm. a) ZDP), od roku 2015 nejvýše do částky 1 600 000 Kč 80 %
Příjmy ze živnostenského podnikání řemeslného (§ 7 odst. 1 písm. b) ZDP), od roku 2015 nejvýše do částky 1 600 000 Kč 80 %
Příjmy ze živnostenského podnikání s výjimkou příjmů ze živnostenského podnikání řemeslného (§ 7 odst. 1 písm. b) ZDP), od roku 2015 nejvýše do částky 1 200 000 Kč 60 %
Příjmy z jiného podnikání podle zvláštních předpisů (§ 7 odst. 1 písm. c) ZDP), od roku 2013 výdaje nejvýše do částky 800 000 Kč 40 %
Příjmy z užití nebo poskytnutí práv z průmyslového nebo jiného duševního vlastnictví, autorských práv včetně práv příbuzných právu autorskému, a to včetně příjmů z vydávání, rozmnožování a rozšiřování literárních a jiných děl vlastním nákladem (§ 7 odst. 2 písm. a) ZDP), s výjimkou příjmů podle § 7 odst. 6 ZDP, od roku 2013 výdaje nejvýše do částky 800 000 Kč 40 %
Příjmy z výkonu nezávislého povolání, které není živností ani podnikáním podle zvláštních předpisů (§ 7 odst. 2 písm. c) ZDP), od roku 2013 výdaje nejvýše do částky 800 000 Kč 40 %
Příjmy znalce, tlumočníka, zprostředkovatele kolektivních sporů, zprostředkovatele kolektivních a hromadných smluv podle autorského zákona, rozhodce za činnost podle zvláštních právních předpisů (§ 7 odst. 2 písm. c) ZDP), od roku 2013 výdaje nejvýše do částky 800 000 Kč 40 %
Příjmy z činnosti insolvenčního správce, včetně příjmů z činnosti předběžného insolvenčního správce, zástupce insolvenčního správce, odděleného insolvenčního správce a zvláštního insolvenčního správce, které nejsou živností ani podnikáním (§ 7 odst. 2 písm. c) ZDP), od roku 2013 výdaje nejvýše do částky 800 000 Kč 40 %
Příjmy z nájmu (§ 7 odst. 2 písm. b) ZDP a § 9 ZDP), od roku 2013 výdaje nejvýše do částky 600 000 Kč 30 %
Příjmy ze zemědělské výroby a lesního a vodního hospodářství (§ 10 odst. 1 písm. a) ZDP a § 10 odst. 4 ZDP), od roku 2015 nejvýše do částky 1 600 000 Kč 80 %
Z tabulky je patrné, že kritériem u všech těchto druhů příjmů je maximální příjem do výše 2 mil. Kč.
Z interpretace § 420 NOZ, který nově definuje podnikání, je třeba upřesnit, že v režimu § 7 odst. 1 písm. c) ZDP se nacházejí takové příjmy z jiného podnikání, ke kterému je potřeba podnikatelské oprávnění (nikoliv jen živnostenský list, ale oprávnění vyplývající z jiného právního předpisu). Zároveň z toho ale vyplývá, že za příjmy ze samostatné činnosti budou považovány i příjmy z činnosti, na kterou poplatník nemá podnikatelské oprávnění, ale takové oprávnění by měl mít, protože je k takové činnosti předepsáno. Tak se vylučuje posuzování těchto příjmů v režimu ostatních příjmů.
S účinností od zdaňovacího období započatého v roce 2008 již nelze nad rámec paušálních výdajů uplatnit zaplacené sociální a zdravotní pojištění.
Paušální výdaje u příjmů z nájmu podle § 9 ZDP lze uplatnit ve výši 30 % z těchto příjmů, avšak od roku 2013 nejvýše do částky 600 000 Kč. Zde platí, obdobně jako u paušálních výdajů vztahujících se k příjmům podle § 7 ZDP, že paušální výdaje obsahují vše, tzn. i odpisy hmotného majetku (sociální a zdravotní pojištění zde nepřichází v úvahu, neboť se z tohoto druhu příjmů neplatí).
Příjmy z nájmu majetku zařazeného v obchodním majetku jsou od roku 2011 součástí příjmů podle § 7 ZDP a paušální výdaje jsou stanovené ve výši 30 % z dosažených příjmů, avšak od roku 2013 pouze do částky 600 000 Kč. Do konce roku 2010 bylo možné použít procento prakticky podle hlavní činnosti podnikatele, pokud tyto příjmy zdaňoval v § 7, a nikoliv v § 9 ZDP.
Pokud má fyzická osoba příjmy ze zemědělské výroby a nejedná se o zemědělského podnikatele, pak takovéto příjmy patří do tzv. ostatních příjmů podle § 10. U tohoto druhu příjmů lze uplatnit od roku 2005 paušální výdaje ve výši 80 % těchto příjmů, od roku 2015 však jen do výše částky 1 600 000 Kč.
§ 7 příjmy ze živnostenského podnikání (nejedná se o živnostenské podnikání řemeslné) 1 519 900 590 826 911 940
§ 10 příjmy ze zemědělské výroby (pan Vonásek není registrován jako zemědělský podnikatel) 720 365 420 863 576 292
Vzhledem k tomu, že paušální výdaje k příjmům ze živnostenského podnikání jsou vyšší než skutečně vynaložené výdaje, je pro pana Vonáska výhodnější použít i pro rok 201X výdaje ve výši paušálu, tj. 60 % z hodnoty příjmů. V hodnotě skutečně vynaložených výdajů vykázaných v tabulce není zaplacené zákonné sociální a zdravotní pojistné, které je zařazeno mezi daňově neuznatelné výdaje. Při pohledu na dosažené ostatní příjmy podle § 10 je zřejmé, že i zde je pro pana Vonáska výhodnější použití paušálních výdajů.
Základ daně pana Vonáska
Druh příjmů Výše příjmů (Kč) Výdaje (Kč) Dílčí základ daně (Kč)
§ 7 1 519 900 911 940 607 960
§ 10 720 365 576 292 144 073
Základ daně 2 240 265 1 488 232 752 033
Odpisování hmotného majetku v roce uplatnění paušálních výdajů
Odpisy pro účely zákona o daních z příjmů není poplatník povinen uplatnit.
Odpisování lze i přerušit, ale při dalším odpisování je nutné pokračovat způsobem, jako by odpisování přerušeno nebylo. Platí zde podmínka, že v době přerušení neuplatní poplatník (vlastník, popř. nájemce) výdaje paušální částkou.
Pokud poplatník uplatní výdaje paušální částkou, nelze za toto zdaňovací období uplatnit odpisy v prokázané výši, ani o tuto dobu…

References: § 7
 § 9
 § 10
 § 420
 § 7
 § 9
 § 7
 § 7
 § 7
 § 9
 § 10

§ 7

§ 10
 § 10

§ 7

§ 10