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Timestamp: 2019-08-20 10:29:59+00:00

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DECRETO 427 DE 11 DE MARZO DE 2015
CONTENIDO:MODIFICA Y ADICIONA EL DECRETO 2623 DE 2014, EN LO CORRESPONDIENTE A LOS PLAZOS PARA LA PRESENTACIÓN, DECLARACIÓN Y PAGO DURANTE EL AÑO 2015 DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y COMPLEMENTARIOS, SOBRETASA AL IMPUESTO SOBRE LA RENTA PARA LA EQUIDAD – CREE, IMPUESTO A LA RIQUEZA E IMPUESTO COMPLEMENTARIO DE NORMALIZACIÓN TRIBUTARIA AL IMPUESTO A LA RIQUEZA, Y DECLARACIÓN ANUAL DE ACTIVOS EN EL EXTERIOR.
TEMAS ESPECÍFICOS:DECLARACIÓN TRIBUTARIA, IMPUESTO SOBRE LA RENTA, PAGO DEL IMPUESTO, PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO, IMPUESTO SOBRE LA RENTA PARA LA EQUIDAD, SOBRETASA AL IMPUESTO SOBRE LA RENTA, CONTRIBUYENTE DEL IMPUESTO A LA RIQUEZA, PAGO DEL IMPUESTO A LA RIQUEZA, IMPUESTO COMPLEMENTARIO DE NORMALIZACIÓN TRIBUTARIA
DECRETO 427 DE 2015
“Por el cual se modifica y adiciona el Decreto 2623 del 17 de diciembre de 2014”.
en uso de sus facultades constitucionales y legales, en especial de las conferidas en los numerales 11 y 20 del artículo 189 de la Constitución Política y de conformidad con lo dispuesto en los artículos 292-2, 295-2, 298, 298-1, 298-2, 298-8, 579-2, 800 y 811 del estatuto tributario, 20 de la Ley 1607 de 2012 y 21, 22, 35 y 43 de la Ley 1739 del 23 de diciembre de 2014.
Que se hace necesario eliminar el plazo especial para la presentación y pago de la declaración del impuesto sobre la renta y complementarios e impuesto sobre la renta para la equidad, CREE, establecido para los establecimientos permanentes, diferentes de las sucursales que una sociedad extranjera o una persona natural sin residencia en Colombia tengan en el país, así como las sociedades y entidades constituidas de acuerdo con leyes extranjeras que tengan su sede efectiva de administración en el territorio colombiano, teniendo en cuenta que ya se realizaron las adecuaciones tecnológicas pertinentes para que estos contribuyentes puedan cumplir con la obligación de inscribirse en el RUT de conformidad con lo establecido en el artículo 9º del Decreto 3026 de 2013.
Que el artículo 21 de la Ley 1739 del 23 de diciembre de 2014 creó la sobretasa al impuesto sobre la renta para la equidad, CREE, a cargo de los contribuyentes señalados en el artículo 20 de la Ley 1607 de 2012, por lo que se hace necesario adicionar el artículo 19-1 y modificar el artículo 21 del Decreto 2623 de 2014, señalando el plazo para el cumplimiento de la obligación.
Que se hace necesario modificar el parágrafo 1º del artículo 21 de la Ley 1739 del 23 de diciembre de 2014, en el sentido de eliminar la frase “y de personas naturales” teniendo en cuenta que estas no son sujetos pasivos del impuesto sobre la renta para la equidad, CREE.
Que el artículo 1º de la Ley 1739 del 23 de diciembre de 2014 adicionó el artículo 292-2 al estatuto tributario y creó el impuesto a la riqueza y el artículo 9º de la Ley 1739 del 23 de diciembre de 2014 adicionó el artículo 298-8 al estatuto tributario y señaló que el impuesto a la riqueza y su complementario de normalización tributaria se someterán a las normas sobre declaración, pago, administración y control contempladas en los artículos 298, 298-1, 298-2 y demás disposiciones concordantes de este estatuto, por lo que se hace necesario adicionar el artículo 38-1 del Decreto 2623 de 2014, señalando el plazo para el cumplimiento de esta obligación.
Que el artículo 4º de la Ley 1739 del 23 de diciembre de 2014, en su parágrafo 3º dispuso que las sociedades fiduciarias, las sociedades administradoras de fondos de inversión colectiva o las sociedades administradoras de fondos de pensiones voluntarias, o las entidades aseguradoras de vida, según corresponda, certificarán junto con el valor patrimonial de los derechos o participaciones, el porcentaje que dichas acciones, cuotas o partes de interés tengan en el total del patrimonio bruto del patrimonio autónomo o del fondo de inversión colectiva o del fondo de pensiones voluntarias o las entidades aseguradoras de vida, según sea el caso, por lo que se hace necesario adicionar el parágrafo 4º del artículo 40 del Decreto 2623 de 2014, señalando el plazo para el cumplimiento de esta obligación.
Que se encuentra cumplida la formalidad prevista en el numeral 8º del artículo 8º del Código de Procedimiento Administrativo y de lo Contencioso Administrativo en relación con el texto del presente decreto,
ART. 1º—Modifícase el artículo 12 del Decreto 2623 del 17 de diciembre de 2014, el cual quedará así:
“ART. 12.—Personas jurídicas y demás contribuyentes. Declaración de renta y complementarios. Por el año gravable 2014 deberán presentar la declaración del impuesto sobre la renta y complementarios en el formulario prescrito por la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN, las demás personas jurídicas, sociedades y asimiladas, los contribuyentes del régimen tributario especial, diferentes a los calificados como “grandes contribuyentes”.
Los plazos para presentar la declaración del impuesto sobre la renta y complementarios y para cancelar en dos (2) cuotas iguales el valor a pagar por concepto del impuesto de renta y el anticipo, se inician el 3 de marzo del año 2015 y vencen en las fechas del mismo año que se indican a continuación, atendiendo para la presentación y pago de la primera cuota los dos (2) últimos dígitos del NIT del declarante que conste en el certificado del registro único tributario, RUT, sin tener en cuenta el dígito de verificación, y para el pago de la segunda cuota atendiendo el último dígito del NIT del declarante, sin tener en cuenta el dígito de verificación así:
01 al 05 14 de abril de 2015
06 al 10 15 de abril de 2015
11 al 15 16 de abril de 2015
16 al 20 17 de abril de 2015
21 al 25 20 de abril de 2015
26 al 30 21 de abril de 2015
31 al 35 22 de abril de 2015
36 al 40 23 de abril de 2015
41 al 45 24 de abril de 2015
46 al 50 27 de abril de 2015
51 al 55 28 de abril de 2015
56 al 60 29 de abril de 2015
61 al 65 30 de abril de 2015
66 al 70 04 de mayo de 2015
71 al 75 05 de mayo de 2015
76 al 80 06 de mayo de 2015
81 al 85 07 de mayo de 2015
86 al 90 08 de mayo de 2015
91 al 95 11 de mayo de 2015
96 al 00 12 de mayo de 2015
(sic) (Nota: En la versión de este decreto en el Diario Oficial no salió el digito 1 en la primera columna (Si el último dígito es) sobre el pago de la segunda cuota del impuesto sobre la renta y complementarios)
PAR. 1º—Las sucursales y demás establecimientos permanentes de sociedades y entidades extranjeras y de personas naturales no residentes en el país, que presten en forma regular el servicio de transporte aéreo, marítimo, terrestre o fluvial entre lugares colombianos y extranjeros, pueden presentar la declaración de renta y complementarios por el año gravable 2014 y cancelar en una sola cuota el impuesto a cargo y el anticipo hasta el 23 de octubre de 2015, cualquiera sea el último dígito del NIT del declarante que conste en el certificado del registro único tributario (sin tener en cuenta el dígito de verificación).
ART. 2º—Adiciónase el artículo 19-1 al Decreto 2623 del 17 de diciembre de 2014, el cual quedará así:
“ART. 19-1.—Sobretasa al impuesto sobre la renta para la equidad, CREE. Por el período gravable 2015, los contribuyentes señalados en el artículo 20 de la Ley 1607 de 2012 con excepción de los usuarios calificados y autorizados para operar en las zonas francas costa afuera, tendrán a cargo la sobretasa al impuesto sobre la renta para la equidad, CREE.
La sobretasa al impuesto sobre la renta para la equidad, CREE, del período gravable 2015 está sujeta a un anticipo del ciento por ciento (100%) del valor de la misma, que se liquidará en la declaración del impuesto sobre la renta para la equidad, CREE, del año gravable 2014.
Para calcular dicho anticipo, el contribuyente debe tomar la base gravable del impuesto sobre la renta para la equidad, CREE, del año gravable 2014 y aplicar la tarifa prevista en la tabla del artículo 22 de la Ley 1739 de 2014 para el año gravable 2015”.
ART. 3º—Modifícase el artículo 21 del Decreto 2623 del 17 de diciembre de 2014, el cual quedará así:
“ART. 21.—Plazos. El plazo para presentar la declaración del impuesto sobre la renta para la equidad, CREE, y para cancelar en dos (2) cuotas iguales el valor por concepto de este impuesto y el anticipo de la sobretasa al impuesto sobre la renta para la equidad, CREE, vence en las fechas que se indican a continuación, atendiendo el último dígito del NIT del declarante que conste en el certificado del registro único tributario, RUT, sin tener en cuenta el dígito de verificación, así:
PAR. 1º—Las sucursales y demás establecimientos permanentes de sociedades, y entidades extranjeras que presten en forma regular el servicio de transporte aéreo, marítimo, terrestre o fluvial entre lugares colombianos y extranjeros, pueden presentar la declaración de renta para la equidad, CREE, por el año gravable 2014 y cancelar en una sola cuota el impuesto a cargo y el anticipo hasta el 23 de octubre de 2015, cualquiera sea el último dígito del NIT del declarante que conste en el certificado del registro único tributario (sin tener en cuenta el dígito de verificación).
ART. 4º—Adiciónase el artículo 38-1 al Decreto 2623 del 17 de diciembre de 2014, el cual quedará así:
“ART. 38-1.—Plazo para declarar y pagar el impuesto a la riqueza e impuesto complementario de normalización tributaria al impuesto a la riqueza. El plazo para presentar la declaración del impuesto a la riqueza y su complementario de normalización tributaria y para cancelar en dos (2) cuotas iguales el valor a pagar por este impuesto, vence en las fechas que se indican a continuación, atendiendo el último dígito del NIT del declarante que conste en el certificado del registro único tributario, RUT, sin tener en cuenta el dígito de verificación, así:”
“Declaración y pago primera cuota”
“Pago segunda cuota”
ART. 5º—Adiciónase el artículo 38-2 al Decreto 2623 del 17 de diciembre de 2014, el cual quedará así:
“Declaración anual de activos en el exterior
“ART. 38-2.—Plazo para presentar la declaración anual de activos en el exterior. El plazo para presentar la declaración anual de activos en el exterior, de que tratan los artículos 42 y 43 de la Ley 1739 de 2014, vence en las fechas que se indican a continuación, atendiendo el último dígito del NIT del declarante que conste en el certificado del registro único tributario, RUT, sin tener en cuenta el dígito de verificación, así:
1 08 de octubre de 2015
2 09 de octubre de 2015
3 13 de octubre de 2015
4 14 de octubre de 2015
5 15 de octubre de 2015
6 16 de octubre de 2015
7 19 de octubre de 2015
8 20 de octubre de 2015
9 21 de octubre de 2015
0 22 de octubre de 2015
ART. 6º—Adiciónase el parágrafo 4º al artículo 40 del Decreto 2623 del 17 de diciembre de 2014, el cual quedará así:
“PAR. 4º—Las sociedades fiduciarias, las sociedades administradoras de fondos de inversión colectiva o las sociedades administradoras de fondos de pensiones voluntarias, o las entidades aseguradoras de vida, según corresponda, expedirán las certificaciones a que se refiere el parágrafo 3º del artículo 295-2 del estatuto tributario dentro de los quince (15) días calendario siguientes a la solicitud”.
ART. 7º—Vigencia y derogatorias. El presente decreto rige a partir de su publicación y modifica y adiciona el Decreto 2623 del 17 de diciembre de 2014.
Dado en Bogotá, D.C., a 11 de marzo de 2015.

References: artículo 189
 artículo 9
 artículo 21
 artículo 20
 artículo 19
 artículo 21
 artículo 21
 artículo 1
 artículo 292
 artículo 9
 artículo 298
 artículo 38
 artículo 4
 artículo 40
 artículo 8
 artículo 12
 artículo 19
 artículo 20
 artículo 22
 artículo 21
 artículo 38
 artículo 38
 artículo 40
 artículo 295