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Timestamp: 2018-10-17 05:53:09+00:00

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﻿ DECRETO 4349 DE 2004
DECRETO 4349 DE 22 DE DICIEMBRE DE 2004
CONTENIDO:ESTATUTO TRIBUTARIO. SE REGLAMENTA, EN RELACIÓN CON LA DECLARACIÓN INFORMATIVA PRESENTADA POR LOS CONTRIBUYENTES DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA QUE CELEBREN OPERACIONES CON VINCULADOS ECONÓMICOS O PARTES RELACIONADAS DOMICILIADOS O RESIDENTES EN EL EXTERIOR.
REVISTA LEGISLACIÓN ECONÓMICA N°:1254 DE ENERO 15 DE 2005, PG.1114
VIGENCIA:DEROGADO POR EL DECRETO 3030 DE 2013 ARTÍCULO 26 DEL MINISTERIO DE HACIENDA Y CRÉDITO PÚBLICO
“Por el cual se reglamenta el parágrafo 2º del artículo 260-2, los artículos 260-3, 260-4, el parágrafo 2º del artículo 260-6, y los artículos 260-8 y 260-9 del estatuto tributario”.
(Nota: Derogado por el Decreto 3030 de 2013 artículo 26 del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)
en ejercicio de sus facultades constitucionales y legales, en especial las conferidas por el numeral 11 del artículo 189 de la Constitución Política y en el parágrafo 2º del artículo 260-2, los artículos 260-3, 260-4, el parágrafo 2º del artículo 260-6, y los artículos 260-8 y 260-9 del estatuto tributario,
ART. 1º—Contribuyentes obligados a presentar declaración informativa y a preparar y conservar documentación comprobatoria. Todos los contribuyentes del impuesto sobre la renta que celebren operaciones con vinculados económicos o partes relacionadas domiciliados o residentes en el exterior, deberán tener en cuenta para esas operaciones los precios, montos de contraprestación o márgenes de utilidad que se hubieran utilizado en operaciones comparables con o entre partes independientes, para la determinación, en el impuesto sobre la renta y complementarios de sus ingresos ordinarios y extraordinarios, costos, deducciones, activos y pasivos.
b) Los contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios residentes o domiciliados en Colombia que realicen operaciones con residentes o domiciliados en paraísos fiscales calificados como tales por el Gobierno Nacional, aunque su patrimonio bruto en el último día del respectivo año o período gravable o sus ingresos brutos del respectivo año sean inferiores a los topes señalados en el literal anterior, salvo que desvirtúen la presunción prevista en el parágrafo 2º del artículo 260-6 del estatuto tributario.
PAR.—Los contribuyentes que de conformidad con lo previsto en el presente artículo no estén obligados a presentar declaración informativa y a preparar y conservar documentación comprobatoria, deberán conservar los documentos, informaciones y pruebas que respalden las operaciones con sus vinculados económicos o partes relacionadas del exterior, de acuerdo con las normas generales contenidas en el estatuto tributario.
ART. 2º—Contenido de la declaración informativa individual. La declaración informativa individual a que se refiere el artículo 260-8 del estatuto tributario, deberá contener:
PAR.—La declaración informativa individual deberá ser firmada por:
ART. 3º—Declaración informativa consolidada. De conformidad con lo previsto en el parágrafo 1º del artículo 260-8 del estatuto tributario, en los casos de situación de control o grupo empresarial, de acuerdo con los supuestos previstos en los artículos 260 y 261 del Código de Comercio y en el artículo 28 de la Ley 222 de 1995, cuando la controlante o matriz o cualquiera de las sociedades o entidades subordinadas o controladas tenga la obligación de presentar la declaración informativa individual de que trata el artículo anterior, para efectos de las facultades de determinación y control previstas en el estatuto tributario, la controlante o matriz deberá presentar una declaración informativa consolidada en la que se comprendan por tipo de operación la totalidad de las operaciones realizadas por las subordinadas o controladas con vinculados económicos o partes relacionadas residentes o domiciliados en el exterior y/o en paraísos fiscales, incluyendo las operaciones realizadas por las subordinadas o controladas que no se encuentren obligadas a presentar la declaración informativa individual.
Cuando la controlante o matriz extranjera no tenga sucursal en Colombia, la declaración informativa en la que se consolidan las operaciones deberá ser presentada a través de la subordinada con el mayor patrimonio líquido en el país a 31 de diciembre del respectivo año gravable. En este caso, para efectos de la notificación de las actuaciones que se derivan de la aplicación del régimen de precios de transferencia, la controlante o matriz deberá constituir un apoderado, o en su defecto la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales le notificará por intermedio del representante legal de cualesquiera de sus subordinadas en Colombia.
PAR. 1º—En los supuestos contemplados en los artículos 450 y 452 del estatuto tributario, así como en los casos señalados en los artículos 263 y 264 del Código de Comercio, en los cuales se configure situación de control o grupo empresarial de conformidad con lo establecido en los artículos 260 y 261 del Código de Comercio y en el artículo 28 de la Ley 222 de 1995, se aplicarán las reglas previstas en el presente artículo.
PAR. 2º—Los documentos soporte de la declaración consolidada deberán conservarse por quien la presente, y mantenerse a disposición de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales por un término de cinco (5) años, contados a partir del 1º de enero del año gravable siguiente al que corresponden las operaciones objeto de la declaración informativa.
PAR. 3º—Las superintendencias de Sociedades, Bancaria y de Valores o quienes hagan sus veces, deberán remitir a la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales copia de las resoluciones ejecutoriadas que sean proferidas con posterioridad a la vigencia de este decreto, mediante las cuales se declaren situaciones de control o de grupo empresarial en las que aparezcan vinculados en el exterior.
ART. 4º—Contenido de la declaración informativa consolidada. En la declaración informativa a que se refiere el artículo 3º de este decreto deben consolidarse la totalidad de las operaciones, por tipo de operación, que hayan sido realizadas por las subordinadas o controladas en el país con los vinculados económicos o partes relacionadas residentes o domiciliados en el exterior y/o en paraísos fiscales durante el período gravable declarado.
PAR.—La declaración informativa consolidada deberá ser firmada por:
b) Los apoderados generales y mandatarios especiales de quien tenga la obligación, que no sean abogados a que hace referencia el artículo 572-1 del estatuto tributario, en cuyo caso se requiere poder otorgado mediante escritura pública.
ART. 5º—Tipos de operación. Se entiende por tipo de operación el conjunto de las operaciones que realiza el contribuyente mediante actividades que no presentan diferencias significativas en relación con las funciones efectuadas, los activos utilizados y los riesgos asumidos por el mismo.
Únicamente deberá reflejarse el movimiento y el saldo de las siguientes cuentas de activo y pasivo, que una vez realizados, se entienden contenidos en los tipos de operación anteriores, observando en todo caso, su efecto fiscal, entre otros, en la determinación del patrimonio, en el cálculo de la depreciación, amortización y agotamiento:
ART. 6º—Plazo para la presentación de las declaraciones informativas. La declaración informativa individual y/o consolidada de que trata el artículo 260-8 del estatuto tributario se presentará anualmente a más tardar el treinta (30) de junio del año siguiente al respectivo año gravable, en los lugares, formularios y demás condiciones que determine el Gobierno Nacional.
El director general de Impuestos y Aduanas Nacionales podrá solicitar la presentación en medio magnético de la información relativa a las declaraciones informativas, con las especificaciones técnicas que se requieran.
ART. 7º—Contenido de la documentación comprobatoria. La documentación comprobatoria a que se refiere el artículo 260-4 del estatuto tributario, deberá contener los estudios, documentos y demás soportes con los cuales el contribuyente demuestre que sus ingresos, costos, deducciones y sus activos adquiridos en el respectivo año gravable, relativos a las operaciones celebradas con vinculados económicos o partes relacionadas domiciliados o residentes en el exterior y/o en paraísos fiscales, fueron determinados considerando para esas operaciones los precios, montos de contraprestación o márgenes de utilidad que se hubiesen utilizado con o entre partes independientes.
Para efectos de la elaboración de la documentación comprobatoria deberán tenerse en cuenta los tipos de operación señalados en los numerales 1º y 2º del artículo 5º de este decreto.
2. En relación con el vinculado económico o parte relacionada, conforme con lo establecido en el artículo 260-1 y en el parágrafo 2º del artículo 260-6 del estatuto tributario:
c) Riesgos inherentes al tipo de operación, y en particular los riesgos comerciales, financieros y de pérdidas asociadas a la inversión en propiedad, planta y equipo y a su uso; los derivados del éxito o fracaso de las inversiones en investigación y desarrollo; los asociados a la inestabilidad de las tasas de cambio e interés y los riesgos crediticios. Este análisis debe presentarse para todos los riesgos sean o no susceptibles de valoración y/o cuantificación contable;
Para estos efectos, deberán ser utilizados datos que correspondan al mismo año gravable o que comprendan el mayor número de meses del mismo período fiscal, o en su defecto de dos años inmediatamente anteriores, con el fin de determinar, entre otras circunstancias, el origen de las pérdidas declaradas, el ciclo de vida del producto, los negocios relevantes, los ciclos de vida de productos comparables, las condiciones económicas comparables, los criterios y métodos de distribución de costos y/o gastos, de conformidad con el manejo técnico contable para la asignación de los mismos, las cláusulas contractuales y condiciones reales que operan entre las partes.
PAR.—La determinación del precio o margen que hubiesen pactado partes independientes en operaciones comparables de bienes o servicios efectuadas por vinculados económicos o partes relacionadas, se realizará por tipo de operación, excepto en los casos en los que las operaciones separadas se encuentren estrechamente ligadas entre sí o sean continuación una de otra, no pudiendo valorarse separadamente, caso en el cual deberán ser evaluadas conjuntamente y usando el mismo método.
ART. 8º—(Modificado).* Plazo para la presentación de la documentación. La documentación comprobatoria deberá prepararse y estar disponible a más tardar el 30 de junio del año inmediatamente siguiente al año gravable al que corresponde la información y ponerse a disposición de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales cuando esta así lo solicite, en un término mínimo de quince (15) días calendario, contados a partir de la notificación de la solicitud.
*(Nota: Modificado por el Decreto 1602 de 2012 artículo 1° del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)
ART. 9º—Rango intercuartil. Para efectos del ajuste del rango de precios o de márgenes de utilidad a que hace referencia el parágrafo 2º del artículo 260-2 del estatuto tributario, cuando el contribuyente opte por la aplicación del método estadístico del rango intercuartil deberá aplicar la siguiente metodología:
ART. 10.—Acuerdo anticipado de precios (APA). Conforme con lo establecido en el artículo 260-9 del estatuto tributario, se entiende por acuerdo anticipado de precios (APA) el suscrito entre la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales y el contribuyente que lo solicite, en el que se determina, para efectos del impuesto sobre la renta y complementarios, un conjunto de criterios y una metodología para la fijación de los precios, montos de contraprestación o márgenes de utilidad aplicables durante determinados períodos fiscales a las operaciones que se realicen con vinculados económicos o partes relacionadas del exterior.
ART. 11.—(Modificado).* Solicitud de acuerdo anticipado de precios (APA). Los contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios que realicen operaciones con vinculados económicos o partes relacionadas del exterior, podrán solicitar por escrito dentro de los tres (3) primeros meses del año gravable a la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, la celebración de un acuerdo anticipado de precios. La solicitud deberá ser suscrita por el contribuyente que realice las operaciones objeto del mismo y deberá presentarse ante el director general de Impuestos y Aduanas Nacionales o su delegado.
A la solicitud del acuerdo anticipado de precios deberá anexarse la información relacionada en el artículo 7º de este decreto y la que se señala a continuación:
PAR.—La documentación e información presentada para la suscripción de los acuerdos anticipados de precios únicamente tendrá efectos en relación con ese procedimiento y será exclusivamente utilizada respecto del mismo, salvo cuando el acuerdo sea revocado o cancelado por incumplimiento.
*(Nota: Modificado por el Decreto 1602 de 2012 artículo 2° del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)
ART. 12.—Aceptación o rechazo de la solicitud de acuerdo anticipado de precios. Presentada la solicitud de acuerdo anticipado de precios, la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales dentro del término de los nueve (9) meses siguientes a que se refiere el artículo 260-9 del estatuto tributario, efectuará los análisis a que haya lugar y solicitará y recibirá las modificaciones y aclaraciones pertinentes para aceptar o rechazar dicha solicitud.
ART. 13.—Efectos del acuerdo. El acuerdo anticipado de precios podrá surtir efectos en el período gravable en que se solicite y hasta por los tres (3) períodos gravables siguientes, según lo convenido entre las partes.
PAR.—(Nota: Adicionado por el Decreto 1602 de 2012 artículo 3° del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)
ART. 14.—Contenido del acuerdo anticipado de precios. El acuerdo anticipado de precios contendrá como mínimo:
ART. 15.—Modificación del acuerdo anticipado de precios. Cuando se presenten variaciones significativas de los supuestos considerados en el momento de la suscripción del acuerdo, el mismo podrá ser modificado para adecuarlo a las nuevas circunstancias, a iniciativa del contribuyente o de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
PAR. 2º—Cuando la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales establezca que se han presentado variaciones significativas en los supuestos considerados al momento de suscribir el acuerdo, podrá notificar al contribuyente sobre tal situación. El contribuyente dispondrá de un (1) mes, contado a partir de la notificación, para formular una modificación debidamente justificada o exponer y comprobar las razones que le asisten para considerar que no se han dado las variaciones sustanciales que ameritan la modificación del acuerdo anticipado de precios.
ART. 16.—Formas de terminación de los acuerdos anticipados de precios. Los acuerdos anticipados de precios pueden darse por terminados por:
PAR.—Contra las resoluciones de que tratan los literales a), b) y c) del presente artículo, procede dentro de los quince (15) días siguientes a su notificación, el recurso de reposición consagrado en el artículo 260-9 del estatuto tributario. La administración tributaria tendrá un término de dos (2) meses contados a partir de su interposición para resolver el recurso.
ART. 17.—Informe sobre el cumplimiento de los términos y condiciones del acuerdo. Simultáneamente con la presentación de la declaración informativa de que trata el artículo 260-8 del estatuto tributario, los contribuyentes que hayan celebrado un acuerdo anticipado de precios con la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, deberán presentar un informe dirigido al director general de Impuestos y Aduanas Nacionales, en el que se demuestre la conformidad de sus precios de transferencia con las condiciones previstas en el acuerdo. El informe deberá contener:
c) (Derogado).* Tipos de operación efectuados en el período impositivo similares a aquellos a los que se refiere la propuesta aprobada pero que no están incluidas en el acuerdo, precios, montos de contraprestación o márgenes de utilidad a los que ellos se hayan realizado y una descripción de las diferencias existentes entre los unos y los otros.
*(Nota: Derogado por el Decreto 1602 de 2012 artículo 5° del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)
ART. 18.—(Modificado).* Transitorio. Las disposiciones referentes a los acuerdos anticipados de precios (APA) contenidas en este decreto, solo entrarán en vigencia a partir del 1º de enero de 2006.
*(Nota: Modificado por el Decreto 1602 de 2012 artículo 4° del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)

References: ARTÍCULO 26
 artículo 260
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 artículo 26
 artículo 189
 artículo 260
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 artículo 260
 artículo 260
 artículo 260
 artículo 28
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 artículo 3
 artículo 572
 artículo 260
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 artículo 5
 artículo 260
 artículo 260
 artículo 1
 artículo 260
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 artículo 7
 artículo 2
 artículo 260
 artículo 3
 artículo 260
 artículo 260
 artículo 5
 artículo 4