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Timestamp: 2019-10-19 02:01:57+00:00

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LIBRO IVA DIGITAL. ¿Cómo se deberá liquidar el IVA? RG 4597
PORTAL IVA Y LIBRO IVA DIGITAL ¿CÓMO SE DEBERÁ LIQUIDAR EL IVA? RG 4597
Post on: 02/10/2019
La AFIP publicó ayer en el BO la RG 4597, establece el funcionamiento del Portal IVA que estará operativo a partir del 1 de noviembre de 2019 y que implementa una nueva obligación la de presentar el Libro IVA Digital antes de liquidar la DJ de IVA.
Lo negativo de esta RG 4597 es que impone una nueva obligación “Presentar el Libro IVA Digital” y desafortunadamente el vencimientode la misma se fijó en el día anterior al vencimiento de la DJ de IVA.
Lo positivo es que una vez incluido dentro del régimen de registración de “Libro IVA Digital” el contribuyente quedará excluido del Régimen Informativo de Compras y Ventas, pero hasta que eso pase (ver calendario) hay que tener en cuenta que esta RG adelante también los vencimientos para la presentación de este régimen al día anterior al vencimiento de la DJ de IVA. Interperto que esto aplicaría a partir octubre 2019, con vencimiento en noviembre 2019, asi que a estar atentos a los vencimientos el próximo mes.
RG 4597 /2019
RESOG-2019- 4597 -E-AFIP-AFIP – “PORTAL IVA” Operaciones de venta, compra, cesiones, exportaciones e importaciones definitivas de bienes y servicios, locaciones y prestaciones. Registración electrónica. “Libro de IVA Digital”. Determinación del impuesto al valor agregado. IVA Simplificación.
A – SUJETOS OBLIGADOS Y EXCEPTUADOS
a) Las reparticiones centralizadas, descentralizadas o autárquicas del Estado Nacional, Provincial, Municipal o del Gobierno de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires, que no fueren empresas y/o entidades – pertenecientes, total o parcialmente, a dichos Estados-, comprendidas en el artículo 1º de la Ley N° 22.016.
B – FECHA DE INCORPORACIÓN
ARTÍCULO 3°.- La registración electrónica será obligatoria a partir del mes en que se adquiera la condición de responsable inscripto o exento en el impuesto al valor agregado o, en su caso, desde la fecha que corresponda conforme lo dispuesto por el Artículo 25 de la presente, la que fuere posterior.
C – OPERACIONES COMPRENDIDAS
ARTÍCULO 4°.- La obligación de registración electrónica alcanzará a las siguientes operaciones, sean o no generadoras de crédito o débito fiscal en el impuesto al valor agregado:
a) Compras, cesiones, locaciones y prestaciones recibidas e importaciones definitivas de bienes y servicios – así como todo otro concepto facturado o liquidado por separado, relacionado con las mismas o con su forma de pago- que, como consecuencia de cualquier actividad que desarrollen, realicen con proveedores, locadores, prestadores, comisionistas, consignatarios, etc.
ARTÍCULO 5°.- Los montos que deberán consignarse en la declaración jurada determinativa del impuesto al valor agregado correspondiente al período mensual que se liquida, se conformarán por todas las operaciones registradas en el “Libro de IVA Digital” del mismo período mensual, con los ajustes al débito o al crédito fiscal, que correspondan.
CAPÍTULO II – PROCEDIMIENTO PARA LA REGISTRACIÓN ELECTRÓNICA DE OPERACIONES
A – ACCESO AL SERVICIO “WEB”
ARTÍCULO 6°.- A fin de registrar electrónicamente las operaciones comprendidas en el Artículo 4°, los sujetos indicados en el Artículo 2°, deberán ingresar al servicio denominado “PORTAL IVA”, a través del sitio “web” institucional (http://www.afip.gob.ar) con la respectiva Clave Fiscal, habilitada con Nivel de Seguridad 3, como mínimo, obtenida conforme al procedimiento dispuesto por la Resolución General N° 3.713, sus modificatorias y complementarias.
Las especificaciones y situaciones especiales a considerar para la registración electrónica de las operaciones se publicarán en el micrositio “Libro de IVA Digital” del sitio “web” institucional (http://www.afip.gob.ar).
B – INFORMACIÓN DISPONIBLE
ARTÍCULO 7°.- En el mencionado servicio “web”, se pondrá a disposición de los responsables la información de los comprobantes emitidos y recibidos que el contribuyente registre en las bases de datos de este Organismo.
C – INCORPORACIÓN, MODIFICACIÓN Y/O ELIMINACIÓN DE LA INFORMACIÓN
ARTÍCULO 8°.- El contribuyente podrá, respecto de la información de los comprobantes emitidos y recibidos que se pone a disposición conforme a lo mencionado en el artículo anterior, efectuar los ajustes, modificaciones, incorporaciones y/o eliminación de aquellos datos y/o comprobantes que considere omitidos y/o erróneos. Asimismo, en la misma aplicación podrá ingresar los ajustes al crédito y débito fiscal expuestos que considere pertinentes.
Para la registración de los comprobantes de operaciones mediante la importación de datos se deberán observar los diseños de registro que se especificarán en el micrositio “Libro de IVA Digital” del sitio “web” institucional.
D – GENERACIÓN Y PRESENTACIÓN DEL “LIBRO DE IVA DIGITAL”
ARTÍCULO 9°.- Con la información de los comprobantes emitidos y recibidos disponible en el servicio “web” referido en artículos anteriores y habiéndose efectuado, en caso de corresponder, las incorporaciones, modificaciones y/o eliminaciones pertinentes, el contribuyente y/o responsable deberá confirmar con carácter de declaración jurada en el sistema la registración de sus operaciones, a fin de generar y presentar el “Libro de IVA Digital”.
La obligación de registración de las operaciones quedará cumplida con la generación y presentacióndel “Libro de IVA Digital”.
ARTÍCULO 10.- El “Libro de IVA Digital” una vez generado y/o presentado podrá ser descargado por el contribuyente y/o responsable desde el mismo servicio “web”.
E – DECLARACIONES JURADAS RECTIFICATIVAS DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
ARTÍCULO 11.- Con carácter previo a la presentación de una declaración jurada rectificativa del impuesto al valor agregado que modifique alguno de los valores que constituyen el saldo técnico, el contribuyente deberá rectificar el “Libro de IVA Digital” generado y presentado para el mismo período.
F – PERIODICIDAD. VENCIMIENTO
ARTÍCULO 12.- La registración electrónica de las operaciones será por mes calendario y la presentación del “Libro de IVA Digital” deberá realizarse con anterioridad al día de vencimiento fijado para la presentación de la declaración jurada determinativa del impuesto al valor agregado correspondiente al período mensual que se registra y de manera previa a la declaración jurada del impuesto.
La obligación de registrar y presentar el “Libro de IVA Digital” deberá cumplirse aun cuando no se hubieran efectuado operaciones. En este último supuesto, se informará a través del sistema la novedad “SIN MOVIMIENTO”. La presentación del “Libro de IVA Digital” de los períodos sucesivos sólo podrá efectuarse si previamente se generó el “Libro de IVA Digital” del período anterior.
G – PRESENTACIÓN SIMPLIFICADA
ARTÍCULO 13.- Sin perjuicio de lo dispuesto en los artículos precedentes, este Organismo habilitará la opción para que determinados contribuyentes puedan realizar un procedimiento electrónico simplificado para efectuar la generación y presentación del “Libro de IVA Digital”.
DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO – “IVA SIMPLIFICADO”
ARTÍCULO 14.- Los responsables inscriptos en el impuesto al valor agregado, obligados a registrar electrónicamente sus operaciones a través del régimen establecido por el Título I de esta resolución general y que se encuentren comprendidos en el punto 1. del inciso a) del Artículo 25, podrán presentar la declaración jurada mensual determinativa del impuesto al valor agregado de manera simplificada, ingresando al servicio denominado “PORTAL IVA” de conformidad con lo indicado en el Artículo 6°.
ARTÍCULO 15.- Los sujetos referidos en el artículo precedente obtendrán, por medio del mencionado servicio “web”, la declaración jurada preliminar determinativa del impuesto al valor agregado, confeccionada sobre la base de todas las operaciones registradas en el “Libro de IVA Digital” del mismo período mensual, y las retenciones y/o percepciones informadas a este Organismo.
Podrán confeccionarse declaraciones juradas rectificativas siempre que la presentación anterior haya sido efectuada por esta modalidad y el sujeto se mantenga comprendido en el punto 1. del inciso a) del Artículo 25, teniendo en cuenta además lo dispuesto en el Artículo 11.
ARTÍCULO 16.- La presentación de la declaración jurada mensual deberá efectuarse de acuerdo con el cronograma de vencimientos vigente, establecido por la “Agenda General de Vencimientos”, aprobado por la Resolución General N° 4.172 y sus modificatorias, debiendo haber cumplido previamente con la presentación del “Libro de IVA Digital” correspondiente al período mensual que se declara.
ARTÍCULO 17.- El pago del saldo resultante de la declaración jurada presentada deberá realizarse conforme a las operatorias y fechas vigentes para ello.
MODIFICACIÓN DE LA RESOLUCIÓN GENERAL N° 1.415, SUS MODIFICATORIAS Y COMPLEMENTARIAS
ARTÍCULO 18.- Modifícase la Resolución General N° 1.415, sus modificatorias y complementarias, en la forma que se indica a continuación:
1. Sustitúyese el Título de la norma, por el siguiente:
“RÉGIMEN DE EMISIÓN DE COMPROBANTES”
“ARTICULO 1°.- Establécese un régimen de emisión de comprobantes, aplicable a las operaciones que se detallan a continuación:
g) Pesaje de productos agropecuarios.”.
3. Elimínase el Artículo 7°.
4. Elimínase el Título III.
5. Elimínase el segundo párrafo del Artículo 54.
6. Sustitúyese el título del Artículo 60, por el siguiente:
“Conservación de los comprobantes”
7. Sustitúyese el Artículo 60, por el siguiente:
“ARTICULO 60.- Los comprobantes, comprendidos en la presente, deberán permanecer a disposición de esta Administración Federal en el domicilio fiscal del contribuyente y/o responsable.”.
8. Sustitúyese el primer párrafo del Artículo 61, por el siguiente:
“ARTICULO 61.- Las copias y los originales de los comprobantes -indicados en el Título II- emitidos o recibidos, respectivamente, (así como las cintas testigos o de auditoría, las copias de los recibos emitidos y los documentos fiscales emitidos mediante el equipamiento electrónico denominado “Controlador Fiscal”), serán conservados en archivo, de acuerdo con lo establecido por el Artículo 48 del Decreto N° 1397 de fecha 12 de junio de 1979 y sus modificatorios, reglamentario de la Ley N° 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones.”.
9. Sustitúyese el título del Artículo 62, por el siguiente:
“Régimen especial de emisión y almacenamiento de duplicados electrónicos de comprobantes”
10. Elimínase el segundo párrafo del Artículo 62.
11. Incorpórese como último párrafo del inciso d) del Apartado A del Anexo I, el siguiente texto:
“Se encontrarán exceptuadas asimismo las entidades que desarrollen la tecnología destinada a la implementación de un sistema de pago móvil, en el marco de lo previsto en el Artículo 1° del Decreto N° 858 de fecha 15 de julio de 2016, sólo por el cobro de comisiones vinculadas al uso y mantenimiento de dicho sistema, siempre que éste se encuentre registrado en el “resumen de cuenta” destinado al titular del servicio y el mismo revista el carácter de consumidor final.”.
12. Sustitúyese el punto 13.6. del Apartado B del Anexo IV, por el siguiente:
“13.6. Registración de los comprobantes
Para la registración de los comprobantes boletos o entradas, así como los indicados en el punto anterior (“Prestaciones de servicios onerosas”), se deberá observar lo dispuesto por la norma que establece el “Libro de IVA Digital”.”.
13. Elimínase el último párrafo del punto 16. del Apartado B del Anexo IV.
14. Elimínase el Anexo VI.
DISPOSICIONES RELATIVAS A LA RESOLUCIÓN GENERAL N° 3.685 Y SUS MODIFICATORIAS
ARTÍCULO 19.- Modifícase la Resolución General N° 3.685 y sus modificatorias, en la forma que se indica a continuación:
1. Sustitúyese en el Artículo 2°, la expresión: “Quedan obligados a actuar como agentes de información de este régimen:” por la expresión “Quedan obligados a actuar como agentes de información de este régimen, los responsables inscriptos en el impuesto al valor agregado que cumplan con alguna de las condiciones que se indican a continuación:”.
“ARTÍCULO 5°.- La información deberá suministrarse por mes calendario y la presentación deberá efectuarse con anterioridad al día de vencimiento fijado para la presentación de la declaración jurada del impuesto al valor agregado correspondiente al período mensual que se informa.
La obligación de presentar la información deberá cumplirse aun cuando no se hubieran efectuado operaciones. En este último supuesto, se informará a través del sistema la novedad “SIN MOVIMIENTO”.”.
3. Sustitúyese la denominación del Título II, por la siguiente:
“TÍTULO II – RÉGIMEN ESPECIAL DE EMISIÓN Y ALMACENAMIENTO DE DUPLICADOS ELECTRÓNICOS”.
4. Sustitúyese el Artículo 8°, por el siguiente:
“ARTÍCULO 8°.- Establécese un régimen especial de emisión y almacenamiento de duplicados electrónicos.”.
5. Sustitúyese la denominación del Capítulo III del Título II, por la siguiente:
“CAPÍTULO III – DISPOSICIONES DE PROCEDIMIENTO”.
6. Sustitúyese el Artículo 26, por el siguiente:
“ARTÍCULO 26.- Los archivos de los duplicados electrónicos de comprobantes deberán almacenarse en la forma indicada en los Anexos III y V, observando los diseños de registros a que se refiere el citado Anexo V, no pudiendo contener estos últimos, datos referidos a distintos períodos. El contribuyente podrá cambiar el tipo de soporte a utilizar siempre que reúna las condiciones precitadas.
Los archivos que se generen conforme a lo mencionado en el presente artículo deberán almacenarse, por mes calendario, en un soporte con características de única grabación y múltiples lecturas.”.
7. Sustitúyese el Artículo 28, por el siguiente:
“ARTÍCULO 28.- El resguardo de las copias mencionadas en el apartado anterior, deberá efectuarse dentro de los primeros QUINCE (15) días del mes inmediato siguiente a aquel en el cual se haya producido la emisión del comprobante.
Cuando se trate de sujetos que posean el carácter de responsables inscriptos en el impuesto al valor agregado, el resguardo de las copias se realizará hasta el día hábil inmediato anterior -del mes inmediato siguiente- a aquél en el cual corresponda presentar la declaración jurada mensual del citado impuesto.”.
8. Sustitúyese el Anexo III, por el Anexo (IF-2019-00346362-AFIP-SGDADVCOAD#SDGCTI) que se consigna y aprueba por la presente.
ARTÍCULO 20.- Los responsables inscriptos en el impuesto al valor agregado alcanzados por el régimen especial de emisión de comprobantes electrónicos originales establecido por la Resolución General N° 4.520, que a la fecha de entrada en vigencia de esa norma no se encontraban obligados a presentar el régimen informativo de compras y ventas dispuesto por la Resolución General N° 3.685 y sus modificatorias, no estarán obligados a la presentación del mismo durante la vigencia de ese régimen de información.
DISPOSICIONES RELATIVAS A LA RESOLUCIÓN GENERAL N° 1.575, SUS MODIFICATORIAS Y COMPLEMENTARIAS
ARTÍCULO 21.- Los sujetos obligados al régimen de información de operaciones según lo previsto en los Artículos 23 y 24 de la Resolución General N° 1.575, sus modificatorias y complementarias, y alcanzados por la evaluación prevista en el Artículo 25 de la misma norma, deberán continuar con la presentación del Régimen de Información de Compras y Ventas, hasta tanto se encuentren obligados a la registración y presentación electrónica del “Libro de IVA Digital”, conforme lo dispuesto por el Artículo 25 de la presente resolución general.
En tal supuesto, dichos sujetos quedarán relevados de informar los datos patrimoniales previstos en el cuarto párrafo del citado Artículo 23.
ARTÍCULO 22.- Toda referencia a normativa sobre registración de operaciones o, a la Resolución General N° 1.415, sus modificatorias y complementarias respecto a las disposiciones de registración, deberán entenderse referenciadas a la presente.
ARTÍCULO 23.- El incumplimiento de las obligaciones establecidas por esta resolución general dará lugar a la aplicación de las sanciones previstas en la Ley N° 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones.
ARTÍCULO 24.- Déjanse sin efecto de la Resolución General N° 3.685 y sus modificatorias:
a) El Título I, el Anexo I y el programa aplicativo denominado “AFIP – DGI – REGIMEN DE INFORMACION DE COMPRAS Y VENTAS”, aprobado por la citada resolución general: desde la fecha que, según lo indicado en el Artículo 25, los sujetos alcanzados se encuentren obligados a la registración electrónica de las operaciones mediante la generación y presentación del “Libro de IVA Digital”.
b) El Capítulo I del Título II y el Anexo IV: a partir del período julio 2020.
No obstante lo dispuesto en el inciso a) precedente, deberá utilizarse el mencionado programa aplicativo cuando corresponda dar cumplimiento a lo dispuesto por el Artículo 21, a períodos omitidos o rectificativas de presentaciones ingresadas durante su vigencia.
ARTÍCULO 25.- Las disposiciones de esta resolución general entrarán en vigencia a partir del día de su publicación en el Boletín Oficial, excepto para los casos que se detallan a continuación, cuya aplicación se determina seguidamente:
1. A partir del período octubre de 2019, para los responsables inscriptos en el impuesto al valor agregado que sean habilitados a realizar la presentación simplificada del “Libro de IVA Digital” de acuerdo a lo establecido en el Artículo 13 de la presente, y que hayan sido notificados por esta Administración Federal a su Domicilio Fiscal Electrónico, respecto de su inclusión.
2. A partir del período enero de 2020, para los responsables inscriptos en el impuesto al valor agregado que se encuentren obligados a presentar el Régimen de Información de Compras y Ventas previsto en la Resolución General N° 3.685 y sus modificatorias con anterioridad a la entrada en vigencia de la presente, y hayan efectuado ventas por un monto total de operaciones (gravadas, exentas y no gravadas)declaradas en el impuesto al valor agregado durante el año calendario 2018 por un importe igual o inferior a QUINIENTOS MIL PESOS ($ 500.000).
3. A partir del período marzo de 2020, para los responsables inscriptos en el impuesto al valor agregado que se encuentren obligados a presentar el Régimen de Información de Compras y Ventas previsto en la Resolución General N° 3.685 y sus modificatorias con anterioridad a la entrada en vigencia de la presente, y hayan efectuado ventas por un monto total de operaciones (gravadas, exentas y no gravadas)declaradas en el impuesto al valor agregado durante el año calendario 2018 por un importe superior a QUINIENTOS MIL PESOS ($ 500.000.-) e inferior o igual a DOS MILLONES DE PESOS ($ 2.000.000.-).
4. A partir del período mayo de 2020, para los responsables inscriptos en el impuesto al valor agregado que se encuentren obligados a presentar el Régimen de Información de Compras y Ventas previsto en la Resolución General N° 3.685 y sus modificatorias con anterioridad a la entrada en vigencia de la presente, y hayan efectuado ventas por un monto total de operaciones (gravadas, exentas y no gravadas)declaradas en el impuesto al valor agregado durante el año calendario 2018 por un importe superior a DOS MILLONES DE PESOS ($ 2.000.000).
c) Modificaciones establecidas por el Artículo 19 para el Titulo II de la Resolución General Nº 3.685 y sus modificatorias: a partir del período julio de 2020.
ARTÍCULO 26.- La opción para la generación y presentación simplificada del “Libro de IVA Digital” a que se refiere el Artículo 13 se encontrará disponible a partir del 1 de noviembre 2019.
ARTÍCULO 27.- Comuníquese, publíquese, dése a la Dirección Nacional del Registro Oficial y archívese. Leandro German Cuccioli
NOTA: El/los Anexo/sque integra/n este(a) Resolución General se publican en la edición web del BORA –www.boletinoficial.gob.ar–
e. 01/10/2019 N° 74350/19 v. 01/10/2019
Cecilia 8 octubre, 2019 at 11:31 Responder
les consulto sobre las modificaciones que introduce esta RG a la RG 1415.
Cómo deberían registrarse por ejemplo las ventas mediante Controlador Fiscal? ya que al eliminar el Título III y el Anexo VI de la 1415, se eliminarían las REGISTRACIONES GLOBALES DIARIAS?
Podrían orientarme con este tema?
Miriam 3 octubre, 2019 at 13:14 Responder
¿La actividad agropecuaria esta incluida en esta nueva RG?. ¿Qué información tienen al respecto?
Magdalena 4 octubre, 2019 at 17:46 Responder
Hola, tengo la misma duda… una sociedad agropecuaria que presenta por aplicativo.. pasa a iva digital? esta previsto?
Nacho 2 octubre, 2019 at 16:56 Responder
El Consejo como siempre, dandonos una mano con todas estas cosas…
Buen recopilatorio Carla, gracias.
carla 2 octubre, 2019 at 10:44 Responder
hola a todos les hago una consulta con la derogacion del citi aquellos responsables inscriptos que no están notificados del libro iva digital, que tienen que ingresar en el 2020 , estos meses solo presentan la declaración de iva, o todos tiene que presentar el iva digital ??
Carla Lombardi 3 octubre, 2019 at 09:51 Responder
Si no estás inlcuido en el Libro IVA Digital debes presentar Régimen de Compras y Ventas hasta estar incluido.
ASIGNACIÓN NO REMUNERATIVA DE $ 5.000 PARA EL SECTOR PRIVADO. DTO. 1043/18
Se establece el pago de una Asignación no Remunerativa de $ 5.000 (pagadero 50% en diciembre 2018 y 50% en febrero 2019) para todos los ...

References: artículo 1

ARTÍCULO 3
 Artículo 25

ARTÍCULO 4

ARTÍCULO 5

ARTÍCULO 6
 Artículo 4
 Artículo 2
 Resolución 

ARTÍCULO 7

ARTÍCULO 8

ARTÍCULO 9

ARTÍCULO 10

ARTÍCULO 11

ARTÍCULO 12

ARTÍCULO 13

ARTÍCULO 14
 resolución 
 Artículo 25
 Artículo 6

ARTÍCULO 15
 Artículo 25
 Artículo 11

ARTÍCULO 16
 Resolución 

ARTÍCULO 17
 RESOLUCIÓN 

ARTÍCULO 18
 Resolución 
 Artículo 7
 Artículo 54
 Artículo 60
 Artículo 60
 Artículo 61
 Artículo 48
 Artículo 62
 Artículo 62
 Artículo 1
 RESOLUCIÓN 

ARTÍCULO 19
 Resolución 
 Artículo 2
 Artículo 8
 Artículo 26
 Artículo 28

ARTÍCULO 20
 Resolución 
 Resolución 
 RESOLUCIÓN 

ARTÍCULO 21
 Resolución 
 Artículo 25
 Artículo 25
 resolución 
 Artículo 23

ARTÍCULO 22
 Resolución 

ARTÍCULO 23
 resolución 

ARTÍCULO 24
 Resolución 
 resolución 
 Artículo 25
 Artículo 21

ARTÍCULO 25
 resolución 
 Artículo 13
 Resolución 
 Resolución 
 Resolución 
 Artículo 19
 Resolución 

ARTÍCULO 26
 Artículo 13

ARTÍCULO 27
 Resolución