Source: http://docplayer.pl/3177041-Zasady-polityka-rachunkowosci.html
Timestamp: 2017-09-22 03:08:30+00:00

Document:
1 Załącznik do zarządzenia nr 7 Rektora UMK z dnia 31 stycznia 2006 r. ZASADY (POLITYKA) RACHUNKOWOŚCI Uniwersytetu Mikołaja Kopernika w Toruniu Uniwersytet Mikołaja Kopernika w Toruniu 1
2 SPIS TREŚCI Wprowadzenie Ogólne zasady prowadzenia ksiąg rachunkowych Miejsce prowadzenia ksiąg rachunkowych Określenie roku obrotowego i wchodzących w jego skład okresów sprawozdawczych Technika prowadzenia ksiąg rachunkowych Metody i terminy inwentaryzowania składników majątkowych Obowiązujące metody wyceny aktywów i pasywów oraz ustalania wyniku finansowego Obowiązujące zasady wyceny aktywów i pasywów Rachunek zysków i strat Metoda sporządzania rachunku przepływów pieniężnych Zestawienie zmian w kapitale własnym Szczegółowość sprawozdania finansowego Zasada istotności Sposób prowadzenia ksiąg rachunkowych Zakładowy plan kont Wykaz zbiorów danych tworzących księgi rachunkowe na komputerowych nośnikach danych Zasady rozliczania kosztów i przychodów Zasady rozliczania kosztów Zasady rozliczania przychodów System ochrony danych w Uniwersytecie Mikołaja Kopernika w Toruniu Ochrona dokumentów i ksiąg rachunkowych Okresy przechowywania zbiorów Udostępnianie danych i dokumentów...55 Uniwersytet Mikołaja Kopernika w Toruniu 2
3 WPROWADZENIE Uniwersytet Mikołaja Kopernika w Toruniu 3
4 Uniwersytet Mikołaja Kopernika w Toruniu jako państwowa szkoła wyższa prowadzi rachunkowość według zasad stosowanych przez podmioty gospodarcze, określonych odrębnymi przepisami, co wynika z par. 2 ust. 4 rozporządzenia Rady Ministrów z dnia r. w sprawie zasad gospodarki finansowej uczelni ( Dz. U. 84, poz. 380 ze zm. ). Tymi odrębnymi przepisami jest ustawa o rachunkowości z dnia 29 września 1994 r. ( Dz. U. z 2002 r. nr 76 poz. 694 ze zm. ). Uczelnia sporządza sprawozdanie finansowe wymagane ustawą ( art. 45 ) na dzień zamknięcia ksiąg rachunkowych, ze szczegółowością określoną w załączniku nr 1 do ustawy o rachunkowości. Prowadząc księgi rachunkowe Uczelnia uwzględnia specyficzne warunki działalności szkół wyższych określone przepisami rozporządzenia w sprawie zasad gospodarki finansowej uczelni i przepisami ustawy z dnia 27 lipca 2005 r. Prawo o szkolnictwie wyższym ( Dz. U. Nr 64 poz ). Działalność uczelni jest finansowana z dotacji z budżetu państwa na zadania ustawowo określone, z przychodów własnych, z przychodów z tytułu darowizn, dziedziczenia, zapisów oraz ofiarności publicznej, środków pochodzących ze źródeł zagranicznych, niepodlegających zwrotowi oraz może być finansowana ze środków budżetów terytorialnych i ich związków. Uczelnia tworzy fundusze : Fundusz zasadniczy, Fundusz pomocy materialnej dla studentów i doktorantów, Inne fundusze, których utworzenie przewidują odrębne przepisy ( Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych, Zakładowy Fundusz Nagród ), Uniwersytet Mikołaja Kopernika w Toruniu 4
5 Uczelnia może tworzyć również : Własny fundusz stypendialny, Uczelniany fundusz nagród, Fundusz wdrożeniowy. Uczelnia stosuje w pełni nadrzędne zasady rachunkowości określone ustawą o rachunkowości ( art. 4-8 ), tj.: zasadę rzetelnego obrazu, zasadę przewagi treści nad formą, zasadę ciągłości, zasadę kontynuacji, zasadę memoriału, zasadę współmierności przychodów i kosztów, zasadę ostrożności, zasadę indywidualnej wyceny i zasadę istotności, a także przepisy dotyczące prowadzenia ksiąg rachunkowych, dowodów księgowych, inwentaryzacji oraz wyceny aktywów i pasywów. Odpowiedzialnym za prowadzenie ksiąg rachunkowych jest Rektor jako kierownik Uczelni. Sprawozdanie finansowe Uniwersytetu Mikołaja Kopernika w Toruniu sporządza się na dzień zamknięcia ksiąg rachunkowych. Rektor zapewnia sporządzenie sprawozdania finansowego nie później niż w ciągu 3 miesięcy od dnia bilansowego. Sprawozdanie finansowe podpisuje Rektor i Kwestor. Roczne sprawozdanie finansowe podlega badaniu przez biegłego rewidenta. Uniwersytet Mikołaja Kopernika w Toruniu 5
6 Roczne sprawozdanie finansowe, po zbadaniu przez biegłego rewidenta podlega zatwierdzeniu przez Senat, nie później niż 6 miesięcy od dnia bilansowego. Podział i pokrycie wyniku finansowego netto może nastąpić po zatwierdzeniu sprawozdania przez Senat. Zatwierdzone przez Senat roczne sprawozdanie finansowe wraz z opinią biegłego rewidenta i uchwałą Senatu podlega ogłoszeniu w Monitorze Polskim B Zasady ( polityka ) rachunkowości mają na celu przedstawienie obowiązujących w Uniwersytecie Mikołaja Kopernika w Toruniu : 1) ogólnych zasad prowadzenia ksiąg rachunkowych, 2) metod wyceny aktywów i pasywów oraz ustalania wyniku finansowego, 3) sposobu prowadzenia ksiąg rachunkowych, w tym: a) Zakładowego Planu Kont, b) wykazu zbiorów danych tworzących księgi rachunkowe na komputerowych nośnikach danych, c) opisu systemu przetwarzania danych (systemu informatycznego), 4) zasad rozliczania kosztów i przychodów, 5) systemu służącego ochronie danych (w tym dowodów księgowych, ksiąg rachunkowych i innych dokumentów stanowiących podstawę dokonanych w nich zapisów). Uniwersytet Mikołaja Kopernika w Toruniu 6
7 1. OGÓLNE ZASADY PROWADZENIA KSIĄG RACHUNKOWYCH Uniwersytet Mikołaja Kopernika w Toruniu 7
8 W Uniwersytecie Mikołaja Kopernika obowiązują następujące ogólne zasady prowadzenia ksiąg rachunkowych: Księgi rachunkowe prowadzi się w języku polskim i w walucie polskiej. Księgi rachunkowe prowadzi się przy użyciu licencjonowanego oprogramowania komputerowego, Księgi rachunkowe otwiera się na początek każdego roku obrotowego, Księgi rachunkowe prowadzi się zgodnie z ustawą o rachunkowości w sposób bieżący, rzetelny, bezbłędny i sprawdzalny, Księgi rachunkowe zamyka się na dzień kończący rok obrotowy, Ostateczne zamknięcie ksiąg rachunkowych następuje nie później niż 15 dni po zatwierdzeniu sprawozdania finansowego przez Senat, Zamknięcie ksiąg rachunkowych następuje poprzez nieodwracalne wyłączenie możliwości dokonywania zapisów księgowych w zbiorach danych tworzących zamknięte księgi rachunkowe. Uniwersytet Mikołaja Kopernika w Toruniu 8
9 1.1. Miejsce prowadzenia ksiąg rachunkowych Księgi rachunkowe Uniwersytetu Mikołaja Kopernika w Toruniu prowadzone są: - w siedzibie Uczelni w Toruniu, ul. Gagarina 11 - dla Uniwersytetu bez Collegium Medicum, - w siedzibie Collegium Medicum w Bydgoszczy, ul. Jagiellońska 13 - dla Collegium Medicum im Ludwika Rydygiera w Bydgoszczy Określenie roku obrotowego i wchodzących w jego skład okresów sprawozdawczych Okresem obrachunkowym dla Uniwersytetu jest rok kalendarzowy. Księgi rachunkowe zamyka się na dzień kończący rok obrotowy, który jest dniem bilansowym. Ustala się następujące okresy sprawozdawcze: 1. Sprawozdanie finansowe sporządza się na dzień zamknięcia ksiąg rachunkowych, stosując odpowiednio zasady wyceny aktywów i pasywów oraz ustalania wyniku finansowego. 2. Uczelnia sporządza sprawozdanie o przychodach, kosztach i wyniku finansowym szkół wyższych F-01/s - dla GUS w terminach określonych przepisami, - dla własnych potrzeb co kwartał Technika prowadzenia ksiąg rachunkowych Księgi rachunkowe prowadzone są przy użyciu komputera z wykorzystaniem oprogramowania wspomagającego ich prowadzenie. Program komputerowy stosowany w Uniwersytecie zabezpiecza powiązanie poszczególnych zbiorów stanowiących księgi rachunkowe w jedną całość odzwierciedlającą dziennik i księgę główną. Dziennik umożliwia uzgodnienie jego obrotów z obrotami zestawienia obrotów i sald kont księgi głównej. Uniwersytet Mikołaja Kopernika w Toruniu 9
10 Ewidencja księgowa na kontach księgi głównej spełnia następujące zasady: zasadę podwójnego księgowania, systematycznego i chronologicznego prowadzenia ewidencji na kontach księgi głównej, odnośnie do zapisów w dzienniku: zapewnienie chronologicznego ujęcia zdarzeń, kolejną numerację, ciągłość liczenia sum zapisów i umożliwienie jednoznacznego powiązania ze sprawdzonymi i zatwierdzonymi dowodami księgowymi. Szczegóły dotyczące systemu przetwarzania danych, wykazu zbiorów danych tworzących księgi rachunkowe na komputerowych nośnikach danych, zasady przechowywania i archiwizowania zawarto w dokumentacji użytkownika, która również określa wersję oprogramowania. Księgi rachunkowe Uniwersytetu obejmują: dziennik i konta księgi głównej służące do chronologicznego i systematycznego ujęcia wszystkich zdarzeń i operacji gospodarczych, konta ksiąg pomocniczych. Konta ksiąg pomocniczych prowadzi się dla: środków trwałych, wartości niematerialnych i prawnych, środków trwałych w budowie, inwestycji, zapasów, rozrachunków z odbiorcami i dostawcami, rozrachunków publicznoprawnych, rozrachunków z pracownikami, pozostałych rozrachunków, operacji sprzedaży, kosztów, odpisów amortyzacyjnych, Uniwersytet Mikołaja Kopernika w Toruniu 10
11 ewidencji szczegółowej dla potrzeb VAT, innych istotnych dla jednostki składników aktywów i pasywów Metody i terminy inwentaryzowania składników majątkowych Metody inwentaryzowania składników majątkowych W Uczelni inwentaryzacja może być przeprowadzona metodą: - pełnej inwentaryzacji okresowej-ciągłej / inwentaryzacja systematyczna /, - pełnej inwentaryzacji okresowej / inwentaryzacja doraźna/, - wyrywkowej inwentaryzacji okresowej, - uproszczoną. Inwentaryzację poszczególnymi metodami, w zależności od rodzajów inwentaryzowanych składników, przeprowadza się w drodze: 1) spisu z natury, 2) potwierdzenia sald z kontrahentami, 3) weryfikacji prawidłowości stanu rzeczywistego wynikającego z ewidencji księgowej tych składników, przez porównanie go z odpowiednimi dowodami. 1). Inwentaryzacja w drodze spisu z natury polega na przeprowadzeniu zliczenia i zapisania ilości rzeczowych składników majątku oraz ustalenia drogą oględzin ich jakości. Przedmiotem inwentaryzacji tą drogą są: gotówka w kasie, depozyty w kasie ( gotówka, papiery wartościowe, inne depozyty rzeczowe ) środki trwałe w eksploatacji, wartości niematerialne i prawne, środki trwałe dzierżawione i obce, materiały oraz towary w magazynach, produkcja niezakończona (produkcja w toku), Uniwersytet Mikołaja Kopernika w Toruniu 11
12 inne rzeczowe składniki majątku. O wynikach spisu z natury składników aktywów będących własnością obcych jednostek powiadamia się te jednostki. 2). Inwentaryzacja w drodze potwierdzenia sald polega na uzyskaniu od kontrahentów pisemnych informacji o stanie środków, kredytów i rozrachunków widniejących w ich księgach rachunkowych. W ten sposób są inwentaryzowane stany następujących aktywów i pasywów: aktywów finansowych zgromadzonych na rachunkach bankowych lub przechowywanych przez inne jednostki (w tym środków pieniężnych, udziałów), kredytów bankowych, należności, zobowiązań, udzielonych i otrzymanych pożyczek, powierzonych innym jednostkom własnych składników majątku. Nie wymagają pisemnego potwierdzenia salda: rozrachunki z osobami fizycznymi oraz podmiotami gospodarczymi nie prowadzącymi ksiąg rachunkowych, rozrachunki objęte powództwem sądowym lub postępowaniem egzekucyjnym, należności i zobowiązania wobec pracowników, rozrachunki z tytułów publicznoprawnych. 3). Inwentaryzacja w drodze weryfikacji polega na ustaleniu prawidłowego i realnego stanu ewidencyjnego sald aktywów i pasywów niepodlegających spisowi z natury lub uzgodnieniu. Dokonuje się jej poprzez porównanie sald aktywów lub pasywów z właściwymi dokumentami i realiami istniejącymi na określony dzień. Tym rodzajem inwentaryzacji obejmuje się : środki trwałe, do których dostęp jest znacznie utrudniony, grunty, inne nieruchomości, środki trwałe w budowie oraz inwestycje w obcych środkach trwałych, środki trwałe wydzierżawione, Uniwersytet Mikołaja Kopernika w Toruniu 12
13 dostawy w drodze, należności sporne i wątpliwe, rozliczenia międzyokresowe kosztów, kapitały, rezerwy, zobowiązania z tytułu dostaw niefakturowanych, rozrachunki publicznoprawne, zobowiązania wobec pracowników, fundusze specjalne, roszczenia z tytułu niedoborów i szkód, dane podlegające wykazaniu w sprawozdaniach finansowych, a wynikające z ewidencji na kontach pozabilansowych, produkcję w toku niematerialnych składników majątku ( prace naukowo-badawcze, prace projektowe, usługi itp.), inne składniki aktywów i pasywów, jeżeli przeprowadzenie ich spisu z natury lub uzgodnienie z przyczyn uzasadnionych nie było możliwe Terminy inwentaryzowania składników majątkowych 1. Terminy inwentaryzacji poszczególnych składników majątkowych wynikają z harmonogramu prac inwentaryzacyjnych opracowanego na podstawie wieloletnich i rocznych planów inwentaryzacji, zatwierdzanych przez Rektora. 2. W procesie inwentaryzacji okresowej ( ciągłej ) w ramach ustalonego cyklu poszczególne składniki majątkowe muszą być inwentaryzowane z następującą częstotliwością: a) środki trwałe wg Klasyfikacji Środków Trwałych -nie rzadziej niż co 4 lata ( w związku z tym, że składniki majątkowe znajdują się na terenie strzeżonym), b) środki trwałe o niskiej wartości- nie rzadziej niż co 4 lata, c) materiały, metale szlachetne i środki trwałe o niskiej wartości na składzie, towary i opakowania, wyroby gotowe i półfabrykaty, materiały w przerobie 1 raz w roku, w Uniwersytet Mikołaja Kopernika w Toruniu 13
14 kwartale kończącym rok sprawozdawczy, natomiast w Księgarni Uniwersyteckiej inwentaryzacja przeprowadzana jest w miesiącach wakacyjnych, d) zbiory biblioteczne i muzealne, do których czytelnicy mają wolny dostęp co najmniej raz na 5 lat, a w bibliotekach o innym systemie udostępniania zbiorów: nie rzadziej niż co 10 lat jeżeli zbiory ich nie przekraczają 100 tys. jednostek ewidencyjnych, kontrolowane permanentnie jeżeli zbiory ich liczą powyżej 100 tys. jednostek ewidencyjnych. e) prace naukowo-badawcze umowne 1 raz w roku na dzień 31 grudnia, f) rozpoczęte inwestycje i remonty kapitalne, wykonywane przez Uczelnię we własnym zakresie ( brygadę remontowo-budowlaną )- 1 raz w roku na dzień 31 grudnia, g) środki pieniężne w kasie, znaczki wartościowe oraz druki ścisłego zarachowania - 1 raz w roku na dzień 31 grudnia. 3. Gotówka w kasie winna być dodatkowo inwentaryzowana : - przy zmianie kasjera, - w dowolnym czasie według decyzji kierownika działu finansowego, co najmniej raz w miesiącu, - w sytuacjach losowych. 4. Pełną inwentaryzację okresową /doraźną/ należy przeprowadzać na dzień zmiany osoby materialnie odpowiedzialnej, a także na dzień, w którym na skutek wypadków losowych lub innych ( kradzież, pożar itp.) część składników majątkowych została zniszczona, uszkodzona lub przywłaszczona. 5. Inwentaryzację mienia pozostawionego przez pracownika na skutek trwającej ponad 35 dni nieobecności w pracy ( np. na skutek choroby, aresztowania itp. ) lub w razie śmierci pracownika zarządza Rektor. Uniwersytet Mikołaja Kopernika w Toruniu 14
15 2. OBOWIĄZUJĄCE METODY WYCENY AKTYWÓW I PASYWÓW ORAZ USTALANIA WYNIKU FINANSOWEGO Uniwersytet Mikołaja Kopernika w Toruniu 15
16 Stosowane przez Uniwersytet zasady rachunkowości dostosowane są do przepisów wynikających z ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (Dz.U. z 2002 r. Nr 76, poz. 694 z późn. zm.), za wyjątkiem stosowania metody kasowej w odniesieniu do dodatkowego wynagrodzenia rocznego w Collegium Medicum. Dodatkowe wynagrodzenie roczne w Collegium Medicum zalicza się do kosztów okresu, w którym jest wypłacane, ze względu na stosowane przez Ministerstwo Zdrowia zasady kalkulacji środków na wynagrodzenia w ramach dotacji podmiotowej na działalność dydaktyczną. 2.1.Obowiązujące zasady wyceny aktywów i pasywów Zasady ewidencji środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych 1). Do środków trwałych zalicza się rzeczowe aktywa trwałe o przewidywanym okresie ekonomicznej użyteczności dłuższym niż rok, kompletne, zdatne do użytku i przeznaczone na potrzeby jednostek organizacyjnych Uniwersytetu lub do oddania w używanie na podstawie najmu, dzierżawy lub innej umowy o podobnym charakterze, są to w szczególności : nieruchomości- w tym: grunty, prawo wieczystego użytkowania gruntów, budowle i budynki, a także będące odrębną własnością lokale, spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu mieszkalnego oraz spółdzielcze prawo do lokalu użytkowego, maszyny, urządzenia, środki transportu i inne rzeczy, ulepszenia w obcych środkach trwałych, inwentarz żywy, przedmioty, które przed dniem 1 stycznia 1995 r. nie były zaliczane do środków trwałych: eksponaty muzealne, urządzenia sygnalizacyjno-alarmowe, sprzęt przeciwpożarowy, meble, dywany, obce środki trwałe używane przez jednostki organizacyjne Uniwersytetu na podstawie umowy najmu, dzierżawy lub innej umowy o podobnym charakterze, jeżeli zgodnie z odrębnymi przepisami środki te mogą być zaliczone do składników majątkowych Uczelni. Uniwersytet Mikołaja Kopernika w Toruniu 16
17 2). Składniki majątkowe, których cena nabycia lub koszt wytworzenia są niższe lub równe kwocie wymienionej w ustawie o podatku dochodowym od osób prawnych, lecz okres użytkowania wynosi co najmniej 1 rok zalicza się do środków trwałych o niskiej wartości. 3). Składników majątkowych o wartości przekraczającej kwotę określoną w punkcie 2 lecz ze względu na przewidywany okres użytkowania równy lub krótszy niż 1 rok nie zalicza się do środków trwałych, a do kosztów materiałów. 4). Nie stanowią środków trwałych nieruchomości, które nie są użytkowane dla realizacji zadań statutowych, lecz zostały nabyte lub wytworzone w celu osiągnięcia korzyści ekonomicznych wynikających z przyrostu ich wartości, uzyskania z nich przychodów lub innych pożytków. 5). Każdy środek trwały klasyfikowany jest zgodnie z Klasyfikacją Środków Trwałych (KŚT). 6). Za wartości niematerialne i prawne uznaje się nabyte, nadające się do gospodarczego wykorzystania w dniu przyjęcia do używania: autorskie prawa majątkowe, koncesje, prawa do wynalazków, patentów, znaków towarowych, wzorów użytkowych lub zdobniczych, know-how, nabyte na potrzeby jednostek organizacyjnych Uczelni licencje do programów komputerowych o przewidywanym okresie użytkowania dłuższym niż rok, wykorzystywane na potrzeby związane z prowadzoną działalnością. 7). Za wartość początkową środka trwałego przyjmuje się: 1/ cenę nabycia - w przypadku nabycia w drodze kupna jest to rzeczywista cena zakupu obejmująca: a/ kwotę należną sprzedającemu bez podlegającego odliczeniu podatku od towarów i usług, b/ wszelkie koszty odsetek od zobowiązań rozłożonych na raty, jeżeli zostały naliczone do dnia przyjęcia środka trwałego do używania, Uniwersytet Mikołaja Kopernika w Toruniu 17
18 c/ różnice kursowe wynikające z zakupu środka trwałego lub zaciągniętej pożyczki na ich zakup, które zostały naliczone do dnia przekazania środka trwałego do użytkowania, d/ opłaty notarialne, skarbowe, sądowe i inne naliczone w związku z nabyciem środka trwałego do dnia przekazania do użytkowania, e/ koszty związane z zakupem naliczone do dnia przekazania środka trwałego do używania, w szczególności: koszty transportu, załadunku, wyładunku, ubezpieczenia w drodze, montażu, a także remontu wykonanego przed oddaniem środka trwałego do użytkowania, f/ w przypadku importu cło i podatek akcyzowy, g/ ewentualnie inne opłaty, opusty i rabaty. 2/ koszt wytworzenia -w przypadku wytworzenia we własnym zakresie - za który uważa się koszty pozostające w bezpośrednim związku z wykonaniem ( montażem, ulepszeniem) środka trwałego oraz koszty dostosowania budowlanego (montowanego, ulepszanego) środka trwałego do użytkowania, mogą to być m.in. - wartość zużytych składników rzeczowych i usług obcych, - koszty wynagrodzeń za pracę wraz z narzutami na rzecz pracowników i innych osób zatrudnionych przy budowie, - inne koszty dające się zaliczyć do wartości wytwarzanych składników majątkowych Do kosztów wytworzenia nie zalicza się kosztów ogólnych Uczelni. W przypadku trudności w ustaleniu kosztu wytworzenia środka trwałego jego wartość początkową ustala biegły rzeczoznawca z uwzględnieniem cen rynkowych z dnia przekazania składnika do użytkowania. 3/ wartość rynkową w przypadku nabycia środka trwałego w drodze darowizny lub w inny nieodpłatny sposób za którą przyjmuje się wartość z dnia nabycia określoną na podstawie przeciętnych cen stosowanych w danej miejscowości w obrocie składnikami majątkowymi tego samego rodzaju i gatunku z uwzględnieniem ich stanu i stopnia zużycia, chyba że umowa darowizny albo umowa o nieodpłatnym przekazaniu określa tę wartość w niższej wysokości. Jeżeli środki trwałe nabyte tą drogą wymagają montażu, to ich wartość powiększa się o wydatki poniesione na montaż. Uniwersytet Mikołaja Kopernika w Toruniu 18
19 Wartość początkową środków trwałych podwyższa się -jeżeli uległy ulepszeniu w wyniku przebudowy, rozbudowy, rekonstrukcji, adaptacji lub modernizacji - o sumę wydatków na ich ulepszenie. 8). Podstawowym narzędziem ewidencyjnym środków trwałych jest Księga inwentarzowa środków trwałych prowadzona w poszczególnych jednostkach organizacyjnych Uczelni z podziałem na grupy i rodzaje środków trwałych. Ewidencja środków trwałych o wartości początkowej wyższej niż kwota wymieniona w ustawie o podatku dochodowym od osób prawnych, prowadzona jest w księgach inwentarzowych z oznaczeniem Księga inwentarzowa środków trwałych. Środki trwałe tej grupy są amortyzowane okresowo. Ewidencja środków trwałych o wartości początkowej wyższej niż 200,00 zł do kwoty równej kwocie wymienionej w ustawie o podatku dochodowym od osób prawnych prowadzona jest w księgach inwentarzowych z oznaczeniem Księga inwentarzowa środków trwałych o niskiej wartości. Środki trwałe tej grupy amortyzowane są jednorazowo w momencie ich oddania do użytkowania W ewidencji środków trwałych o niskiej wartości - bez względu na ich wartość początkowąujmuje się : meble, pościel, odzież ochronną i roboczą, kalkulatory elektroniczne, aparaty telefoniczne komórkowe. Księga inwentarzowa środków trwałych obejmuje m.in. następujące pozycje: - numer inwentarzowy środka trwałego oraz numer fabryczny dla przedmiotów, które ten numer posiadają, - nazwę i charakterystykę środka trwałego umożliwiającą jego identyfikację, - wartość początkową i jej zmiany, - określenie rodzaju przychodu, datę i źródło nabycia lub wytworzenia, numery i symbole dowodów, na podstawie których wpisano obiekt do książki, - określenie rodzaju rozchodu oraz datę operacji, - osoby materialnie odpowiedzialne i komórki organizacyjne, w których znajdują się środki trwałe, Jednostki organizacyjne Uczelni prowadzą ewidencję wartości niematerialnych i prawnych w księgach inwentarzowych według zasad określonych dla środków trwałych. Uniwersytet Mikołaja Kopernika w Toruniu 19
20 Kwestura prowadzi ilościowo-wartościową ewidencję środków trwałych, środków trwałych o niskiej wartości, wartości niematerialnych i prawnych oraz wartości niematerialnych i prawnych o niskiej wartości w podziale na poszczególne jednostki organizacyjne Uczelni (system ewidencji komputerowej). Jednostki organizacyjne Uczelni zobowiązane są do uzgadniania zapisów w książkach inwentarzowych z ewidencją prowadzoną w Kwesturze na dzień inwentaryzacji oraz na 31 grudnia każdego roku Umorzenie i amortyzacja środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych 1. Składniki majątkowe Uczelni podlegają amortyzacji, z wyjątkiem budynków i lokali oraz obiektów inżynierii lądowej i wodnej / zgodnie z ustawą z dnia 27 lipca 2005 r Prawo o szkolnictwie wyższym Dz. U. Nr 164 poz.1365 /. Budynki i lokale oraz obiekty inżynierii lądowej i wodnej są tylko umarzane. Wartość początkową środków trwałych - z wyjątkiem gruntów nie służących wydobyciu kopalin metoda odkrywkową zmniejszają odpisy amortyzacyjne lub umorzeniowe dokonywane w celu uwzględnienia utraty ich wartości na skutek używania lub upływu czasu art.31 ust.2 ustawy o rachunkowości. Odpisów amortyzacyjnych od składników majątkowych, których wartość początkowa w dniu przyjęcia do używania jest wyższa od kwoty określonej w ustawie o podatku dochodowym od osób prawnych, dokonuje się drogą systematycznego, planowego rozłożenia jego wartości początkowej na ustalony okres. Odpisów dokonuje się począwszy od pierwszego miesiąca następującego po miesiącu, w którym środek trwały lub wartości niematerialne i prawne wprowadzono do ewidencji, przy czym wysokość odpisów ustala się na początku na cały okres ich dokonywania. Zakończenie amortyzacji następuje nie później niż z chwilą zrównania wartości odpisów amortyzacyjnych lub umorzeniowych z wartością początkową składników majątkowych lub postawienia ich w stan likwidacji, sprzedaży albo stwierdzenia niedoboru. Odpisów amortyzacyjnych lub umorzeniowych dokonuje się według stawek ustalonych w załączniku do ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych. Dla spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu, oraz prawa wieczystego użytkowania gruntu ustala się stawkę 2,5 %. Dla wartości niematerialnych i prawnych okres amortyzowania ustala się na 4 lata. 2. Od składników majątkowych, których wartość początkowa z dnia przyjęcia jest równa lub niższa od kwoty wymienionej w ustawie o podatku dochodowym od osób prawnych, odpisów amortyzacyjnych dokonuje się jednorazowo w miesiącu oddania ich do użytkowania. Uniwersytet Mikołaja Kopernika w Toruniu 20
21 3. Podstawę dokonywania odpisów amortyzacyjnych stanowi wartość początkowa, aktualizowana zgodnie z zasadami ustalonymi przez Ministra Finansów według wskaźników przeliczeniowych ogłoszonych przez Prezesa Głównego Urzędu Statystycznego. Jeżeli po zastosowaniu wskaźników przeliczeniowych wartość początkowa środka trwałego przekracza 10 % ceny rynkowej, to przeszacowanie może nastąpić z zastosowaniem ceny rynkowej. 4. Odpisów amortyzacyjnych od środków trwałych i wartości niematerialnych prawnych używanych sezonowo dokonuje się tylko za okres ich wykorzystania. 5. Odpisy amortyzacyjne podane w wykazie stawek amortyzacyjnych mogą być podwyższane lub indywidualnie ustalane, zgodnie z wymogami art.16 i oraz 16 j ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych, dla środków trwałych eksploatowanych w warunkach pogorszonych lub poddanych szybkiemu postępowi technicznemu, a także dla środków trwałych ulepszonych, po raz pierwszy wprowadzanych do ewidencji Wycena środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych Środki trwałe i wartości niematerialne i prawne wycenia się według cen nabycia lub kosztów wytworzenia, lub wartości przeszacowanej (po aktualizacji wyceny) pomniejszonych o odpisy amortyzacyjne, a także o odpisy z tytułu trwałej utraty wartości. Środki trwałe i wartości niematerialne i prawne umarza się metodami określonymi w punkcie poprzednim Wycena pozostałych aktywów i pasywów 1/. Środki trwałe w budowie wycenia się w wysokości ogółu kosztów pozostających w bezpośrednim związku z ich nabyciem lub wytworzeniem pomniejszonych o odpisy z tytułu trwałej utraty wartości. Ponadto wartość środków trwałych w budowie zwiększają ujemne różnice kursowe oraz odsetki od kredytów za okres budowy środka trwałego. 2/. Udziały w innych jednostkach - wycenia się według ceny nabycia pomniejszonej o odpisy z tytułu trwałej utraty wartości. 3/. Zapasy materiałów wycenia się w ciągu roku obrotowego i na dzień bilansowy według rzeczywistych cen zakupu. W odniesieniu do zapasów materiałów Uczelnia prowadzi ewidencję ilościowowartościową. Ewidencja ilościowo-wartościowa musi być prowadzona w sposób umożliwiający ustalenie w poszczególnych magazynach: 1) obrotów materiałowych, 2) stanu zapasów na koniec każdego miesiąca. Uniwersytet Mikołaja Kopernika w Toruniu 21
22 Rozchody zapasu materiałów wycenia się w kampusie toruńskim według rzeczywistych cen zakupu, a w kampusie bydgoskim wycenia się wg cen średnio ważonych ( sposób działania modułu materiałowego Simple). Zapisy kartoteki ilościowej prowadzonej w magazynach muszą być uzgadniane raz w miesiącu z zapisami w kartotekach ilościowo-wartościowych prowadzonych przez odpowiednie służby w Kwesturze. Uczelnia zrezygnowała w kampusie toruńskim z ujmowania na koncie Zapasy materiałowe przychodów i rozchodów materiałów biurowych, bieżąco odnosząc wartość ich zakupów w ciężar konta Koszty ogólne Uczelni, w rozwinięciu analitycznym koszty zarządu. Dział Zaopatrzenia i Transportu prowadzi dla tych materiałów odrębną ewidencję ilościową. Rozchody do zużycia na potrzeby różnych jednostek organizacyjnych Uczelni dokonywane są na podstawie dowodów Rw. Dział Zaopatrzenia i Transportu sporządza okresowo zestawienie dowodów magazynowych, a następnie Sekcja Księgowości Majątkowej na podstawie tego zestawienia i dowodów Rw, dokonuje obciążenia kosztów i limitów jednostek otrzymujących te materiały i jednocześnie koryguje koszty ogólne Uczelni, w rozwinięciu analitycznym - koszty zarządu. Na dzień bilansowy, Dział Zaopatrzenia i Transportu ustala pozostałość nie zużytych materiałów w drodze przeprowadzenia inwentaryzacji, a stany ich wycenia według zasad przyjętych w Uczelni dla wyceny zapasów materiałów tj. według rzeczywistych cen zakupu. Na dzień bilansowy stany tych materiałów zmniejszają koszty danego roku obrotowego, a zwiększają stany zapasów materiałów ogółem. W pierwszym dniu roboczym następnego roku obrotowego, ustalone saldo tych materiałów odnosi się w ciężar kosztów ogólnych Uczelni, w rozwinięciu analitycznym koszty zarządu tego roku poprzez zmniejszenie stanów zapasów materiałowych. 4/. Zapasy towarów w punktach sprzedaży detalicznej ( Księgarnia, Centrum Promocji i Informacji i inne) - wycenia się w/g cen ewidencyjnych, którymi są ceny detaliczne. Różnica wartości między ceną detaliczną, a ceną nabycia stanowi odchylenie od cen ewidencyjnych towarów. Powstałe odchylenie rozlicza się proporcjonalnie na rozchody towarów i zapas. Uczelnia prowadzi ewidencję wartościową zapasów towarów w cenach detalicznych. 5/. Zapasy wyrobów gotowych wydawnictw wycenia się wg cen ewidencyjnych. Ceną ewidencyjną jest cena sprzedaży ustalona przez Dział Wydawnictw i powiększona o marżę. Różnica między ceną ewidencyjną, a ceną sprzedaży stanowi odchylenie od cen ewidencyjnych produktów korygujące stan zapasów oraz wartość rozchodów wyrobów gotowych. Na koncie produktów gotowych ujmuje się również wartość produktów przekazanych do sprzedaży konsygnacyjnej. Ewidencję produktów gotowych Uczelnia prowadzi w układzie ilościowowartościowym. Na dzień bilansowy produkty gotowe wycenia się według cen sprzedaży. Uniwersytet Mikołaja Kopernika w Toruniu 22
23 6/. Zapasy produkcji niezakończonej na dzień bilansowy wycenia się według bezpośrednich kosztów wytworzenia ( materiały, robocizna z pochodnymi i inne koszty bezpośrednie ). Saldo produkcji w toku na dzień bilansowy pozostaje: na kontach zespołu 5 w UMK w Toruniu, co umożliwia system HMS/efka, na kontach zespołu 6 w Collegium Medicum w Bydgoszczy, co wymusza system Simple. 7/. Inwestycje krótkoterminowe ( krótkoterminowe papiery wartościowe ) wycenia się wg wartości cen nabycia lub ich wartości rynkowej, w zależności od tego, która z nich jest niższa. 8/. Należności wycenia się w kwocie wymaganej zapłaty, z zachowaniem zasady ostrożności, czyli po uwzględnieniu odpisów aktualizujących ich wartość. Należności aktualizuje się, dokonując odpisów aktualizujących kwoty należne od dłużników kwestionujących należność, postawionych w stan likwidacji lub upadłości bądź zagrożonych upadłością, albo zalegających z zapłatą należności w części lub całości przez okres dłuższy od pół roku. Uczelnia rezygnuje z naliczania i domagania się odsetek za zwłokę w zapłacie należności, jeżeli wysokość odsetek nie przekracza czterokrotności wartości opłaty pobieranej przez Pocztę Polską za polecenie przesyłki listowej. 9/. Udzielone pożyczki wycenia się w kwocie wymaganej zapłaty, z zachowaniem zasady ostrożności, czyli do kwoty głównej dolicza się należne odsetki za okres objęty sprawozdaniem finansowym, choćby nie stały się jeszcze wymagalne. Wartość udzielonych pożyczek korygują odpisy aktualizujące ich wartość. 10/. Zobowiązania wycenia się w kwocie wymagającej zapłaty, czyli do kwoty głównej zobowiązań dolicza się odsetki wynikające z otrzymanych od kontrahentów not odsetkowych. 11/. Środki pieniężne w kasie i na rachunkach bankowych wycenia się według wartości nominalnej. 12/. Rezerwy na zobowiązania- Uczelnia nie tworzy ( z uwagi na równomierny i niewielki udział w kosztach wynagrodzeń i kosztach ogółem) rezerw na świadczenia pracownicze z tytułu: - nagród jubileuszowych wypłacanych na podstawie stosownych przepisów, - odpraw emerytalnych wypłacanych na podstawie kodeksu pracy. Uniwersytet Mikołaja Kopernika w Toruniu 23
24 13/. Fundusze własne - tworzenie i zasady gospodarowania funduszami własnymi określa ustawa z dnia 27 lipca 2005r Prawo o szkolnictwie wyższym ( Dz. U. Nr 164 poz.1365 ) oraz stosowne rozporządzenie Rady Ministrów w sprawie szczegółowych zasad gospodarki finansowej uczelni publicznych. Fundusz zasadniczy odzwierciedla wartość mienia Uczelni. 14/. Pozostałe aktywa i pasywa wycenia się według wartości nominalnej Wycena aktywów i pasywów wyrażonych w walutach obcych 1/. Na dzień bilansowy: wyrażone w walutach obcych aktywa oraz pasywa wycenia się po obowiązującym na ten dzień średnim kursie ustalonym dla danej waluty przez Narodowy Bank Polski. 2/. W ciągu roku obrotowego: 1) operacje sprzedaży i kupna walut oraz operacje zapłaty należności lub zobowiązań wycenia się po kursie kupna lub sprzedaży banku, z którego usług korzysta Uczelnia, 2) dla programów międzynarodowych, w których obowiązuje memoriałowa zasada zaliczania operacji gospodarczych w koszty, wycenia się według średniego kursu NBP z daty ujęcia dokumentu w księgach rachunkowych, bez względu na datę zapłaty rachunku, 3) pozostałe operacje wycenia się po obowiązującym na dzień przeprowadzenia operacji średnim kursie ustalonym dla danej waluty przez Prezesa NBP, chyba że w zgłoszeniu celnym lub innym wiążącym jednostkę dokumencie ustalony został inny kurs Zasady wyceny zobowiązań warunkowych Zobowiązanie warunkowe jest możliwym zobowiązaniem, które powstaje na skutek zdarzeń przeszłych i którego istnienie zostanie potwierdzone dopiero w przyszłości w momencie wystąpienia niepewnych zdarzeń (nad którymi Uczelnia nie ma pełnej kontroli). Zobowiązaniem warunkowym może być również obecne zobowiązanie Uczelni, które powstaje na skutek przeszłych zdarzeń i którego nie można wycenić wystarczająco wiarygodnie lub nie jest prawdopodobne, aby wypełnienie tego zobowiązania spowodowało wypływ środków zawierających w sobie korzyści ekonomiczne. W zawiązku z tym zobowiązanie takie nie jest prezentowane w bilansie, ale jest opisywane w dodatkowych Uniwersytet Mikołaja Kopernika w Toruniu 24
25 informacjach i objaśnieniach do sprawozdania finansowego ( ujęte w księgach Uczelni w ewidencji pozabilansowej). Zobowiązanie warunkowe wycenia się w wartości udzielonych gwarancji, poręczeń lub w inny sposób wiarygodnie oszacowanej wartości Rezerwy i aktywa z tytułu podatku dochodowego Uczelnia nie tworzy rezerwy na podatek dochodowy od osób prawnych Zasady wyceny rozliczeń międzyokresowych przychodów i kosztów 1/. Rozliczenia międzyokresowe przychodów Rozliczenia międzyokresowe przychodów, to stan na dzień bilansowy wartości nominalnej przychodów (długo- i krótkoterminowych), których realizacja następuje w okresach przyszłych. Do rozliczeń międzyokresowych przychodów zalicza się między innymi: środki pieniężne, w tym w formie dotacji i subwencji na realizację działalności dydaktycznej, badawczej, dopłat otrzymanych na sfinansowanie nabycia lub wytworzenia środków trwałych, środków trwałych w budowie oraz prac rozwojowych, jeżeli stosownie do przepisów ustawowych nie zwiększają one kapitałów ( funduszy ) własnych, przyjęte nieodpłatnie, w tym także w formie darowizny: środki trwałe, środki trwałe w budowie oraz wartości niematerialne i prawne, otrzymane zaliczki, przedpłaty, zadatki, raty ( udokumentowane fakturą VAT) na poczet dostaw towarów i usług, wpływy z tytułu odpłatności za studia : 1) otrzymane na poczet obecnego i przyszłego roku obrachunkowego: Opłaty roczne wniesione z góry na początku roku akademickiego rozliczane są według następującego klucza: 3/9 tej opłaty zarachowane zostaje w przychody danego roku, pozostałe 6/9 opłaty pozostaje na rozliczeniach międzyokresowych przychodów, do rozliczenia miesięcznie równomiernie w pierwszych sześciu miesiącach następnego roku obrachunkowego. Opłaty semestralne wniesione na początku roku akademickiego rozliczane są Uniwersytet Mikołaja Kopernika w Toruniu 25
26 w sposób następujący: 3/5 opłaty zarachowane zostaje w przychody danego roku, a pozostałe 2/5 pozostaje na rozliczeniach międzyokresowych przychodów, do rozliczenia po 50 % w pierwszych dwóch miesiącach następnego okresu obrachunkowego. Opłaty miesięczne wnoszone od października do grudnia danego roku rozliczane są w następujący sposób: 80 % każdej wpłaty pozostaje w przychodach danego roku obrachunkowego, a 20% pozostaje na rozliczeniach międzyokresowych przychodów, do rozliczenia po 50 % w pierwszych dwóch miesiącach następnego okresu obrachunkowego. 2) opłaty semestralne wnoszone na poczet semestru letniego rozliczane są proporcjonalnie do upływu semestru tj. na 4 m-ce. 2/. Rozliczenia międzyokresowe kosztów Wydatki poniesione w bieżącym okresie sprawozdawczym, a przypadające na przyszłe okresy stanowią stronę Wn konta Rozliczenia międzyokresowe kosztów. Są to między innymi następujące wydatki: opłacona z góry prenumerata czasopism i innych fachowych publikacji, krajowych i zagranicznych, dostęp do elektronicznych baz danych, opłacone ubezpieczenia majątkowe ( ubezpieczenie samochodów i pozostałe ubezpieczenia majątkowe), podatek VAT do odliczenia w następnym roku, przedpłaty na poczet usług, wypłacone stypendia zagraniczne na poczet przyszłych okresów. Koszty dotyczące przyszłych okresów sprawozdawczych są odnoszone na konto Rozliczenia międzyokresowe kosztów w korespondencji z kontem zespołu 1, 2, 3. Następnie odpisuje się je w ciężar konta zespołu 4, uznając konto Rozliczenia międzyokresowe kosztów i równocześnie w ciężar konta zespołu 5 w korespondencji z kontem Rozliczenie kosztów. Uniwersytet Mikołaja Kopernika w Toruniu 26
27 W bilansie rozliczenia te prezentowane są w aktywach jako krótkoterminowe rozliczenia międzyokresowe. Rozliczenia międzyokresowe kosztów ( strona Ma) - stanowią zobowiązania przypadające na bieżący okres sprawozdawczy, w szczególności: 1)wartość świadczeń wykonanych przez kontrahentów, których kwota wynika z faktur wystawionych z datą i terminem płatności po okresie sprawozdawczym, a z treści faktur wynika, że świadczenie wykonano w okresie sprawozdawczym. Świadczenia te nie mogą być zinwentaryzowane poprzez potwierdzenie salda. W bilansie rozliczenia te prezentowane są w pasywach jako inne zobowiązania krótkoterminowe. 3/. Pozostałe rozliczenia międzyokresowe Konto służy do ewidencji naliczonych na dzień bilansowy odsetek od lokat bankowych, które w myśl prawa- nie stały się jeszcze należnością, choć zwiększają już przychody finansowe. W bilansie prezentowane są w aktywach jako krótkoterminowe aktywa finansowe inne aktywa pieniężne Ewidencja dla celów ustalenia dochodu do opodatkowania Podstawowa działalność Uniwersytetu określona ustawą Prawo o szkolnictwie wyższym podlega zwolnieniu z podatku dochodowego, na zasadach określonych w ustawie o podatku dochodowym od osób prawnych. W Uczelni opodatkowane są jedynie dochody wydatkowane na inne cele niż na cele statutowe. Wydatkowanie dochodów na inne cele niż cele statutowe generuje zobowiązanie podatkowe, nawet wówczas, gdy w bieżącym okresie zostanie poniesiona strata podatkowa lub wykazany zerowy dochód. W celu prawidłowego ustalania podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym od osób prawnych w planie kont Uczelni zostały wyróżnione konta analityczne grupujące koszty działalności podstawowej, koszty finansowe oraz pozostałe koszty operacyjne niestanowiące kosztów uzyskania przychodów w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym z jednej strony oraz grupujące przychody finansowe i pozostałe przychody operacyjne niestanowiące przychodów lub zwolnione z opodatkowania z drugiej strony. Uniwersytet Mikołaja Kopernika w Toruniu 27
28 Przy ustalaniu dochodu /straty podatkowej należy do przychodów podatkowych doliczać przychody obiektów i działalności zaewidencjonowane na kontach Funduszu Pomocy Materialnej dla Studentów, a przy ustalaniu kosztów uzyskania przychodu należy doliczać koszty wynikające z ewidencji na tych kontach, z wyłączeniem świadczeń i kosztów podlegających sfinansowaniu z Funduszu Pomocy Materialnej dla Studentów, zgodnie z ustawą Prawo o szkolnictwie wyższym Ewidencja dla celów rozliczenia z urzędem skarbowym z tytułu podatku VAT Podatek od towarów i usług VAT ewidencjonowany jest na koncie Rozrachunki z budżetem w rozwinięciu analitycznym niezbędnym dla potrzeb rozliczania VAT. Sprzedaż wyrobów, towarów i usług lub innych składników majątkowych podlega księgowaniu w wartości netto na kontach przychodów ze sprzedaży. Ponadto zgodnie z Ustawą o VAT, w Uczelni występują czynności zrównane ze sprzedażą, tj. przekazanie towarów na reprezentacje i reklamę, darowizny oraz nieodpłatne świadczenia usług, import usług, wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów, których wartość netto ewidencjonowana jest na kontach Rozliczenie zakupu w odpowiednim rozwinięciu analitycznym. Podatek należny ewidencjonowany jest na koncie Rozrachunki z budżetem w rozwinięciu analitycznym niezbędnym dla potrzeb rozliczania VAT. Ewidencja podatku należnego do rozliczenia w następnych okresach na podstawie rejestru VAT jest prowadzona na koncie VAT- należny do rozliczenia w m-cu następnym. Zakupy towarów i usług związanych ze sprzedażą opodatkowaną oraz ze sprzedażą opodatkowaną i zwolnioną ewidencjonuje się na kontach Rozliczenie zakupu w odpowiednim rozwinięciu analitycznym. Podatek naliczony od powyższych zakupów ewidencjonuje się na koncie Rozrachunki z budżetem w odpowiednim rozwinięciu analitycznym. Uniwersytet Mikołaja Kopernika w Toruniu 28
29 Podatek naliczony do odliczenia w okresach następnych ewidencjonuje się na koncie Rozliczenia międzyokresowe kosztów. Rozliczenia z Urzędem Skarbowym z tytułu VAT prowadzone są na koncie VATrozliczenie podatku. Saldo tego konta wykazuje na koniec każdego okresu wartość rozliczeń zgodną z deklaracją. Przy dostawie (przekazaniu lub zużyciu) towarów należących do Uczelni na cele inne niż związane z działalnością UMK, o których mowa w Art. 7, ust. 2 Ustawy o podatku od towarów i usług (przekazanie lub zużycie towarów na cele osobiste podatnika lub jego pracowników, w tym byłych pracowników, wszelkie inne przekazanie towarów bez wynagrodzenia, darowizny), Uczelnia nalicza podatek od towarów i usług przy dokonywaniu tych czynności, w przypadku gdy przy ich nabyciu przysługiwało prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w całości lub w części. Jeżeli takie prawo nie przysługiwało, to czynność przekazania, o której mowa wyżej nie podlega VAT Rachunek zysków i strat W Uniwersytecie Mikołaja Kopernika w Toruniu sporządza się rachunek zysków i strat w wariancie porównawczym. Wynik finansowy netto składa się z: wyniku ze sprzedaży, wyniku z pozostałej działalności operacyjnej, wyniku z operacji finansowych, wyniku z operacji nadzwyczajnych, obowiązkowego obciążenia wyniku finansowego z tytułu podatku dochodowego od osób prawnych. Dodatni wynik finansowy stanowi zysk netto uczelni do podziału, a ujemny stratę netto, która podlega pokryciu funduszem zasadniczym, w następujący sposób: - strata wynikająca ze sprawozdania jednostkowego UMK bez CM podlega pokryciu funduszem zasadniczym UMK w Toruniu bez CM, Uniwersytet Mikołaja Kopernika w Toruniu 29
30 - strata wynikająca ze sprawozdania jednostkowego Collegium Medicum w Bydgoszczy podlega pokryciu funduszem zasadniczym CM. Zysk netto pozostaje do dyspozycji: - wynikający ze sprawozdania UMK bez Collegium Medicum do dyspozycji UMK w Toruniu bez CM, - wynikający ze sprawozdania Collegium Medicum w Bydgoszczy- do dyspozycji Collegium Medicum Zysk netto może być przeznaczony na: - zwiększenie funduszu zasadniczego ( nie mniej niż 80 % ), - zasilenie funduszu stypendialnego, - zasilenie funduszu nagród, - inne cele. Uchwałę w sprawie podziału zysku lub pokryciu straty podejmuje Senat Uczelni. 2.3.Metoda sporządzania rachunku przepływów pieniężnych Stosownie do art.64 ust.1. ustawy o rachunkowości, Uczelnia zobowiązana jest do sporządzania rachunku z przepływów pieniężnych. Uniwersytet sporządza rachunek przepływów pieniężnych metodą pośrednią, która polega na tym, że wynik finansowy netto roku obrotowego koryguje się o pozycje nie powodujące zmian stanu środków pieniężnych lub ich ekwiwalentów, jak też o wyniki innych działalności niż operacyjna oraz elementy pieniężne wyniku, które zalicza się do właściwych rodzajów działalności ( inwestycyjnej, finansowej ). 2.4.Zestawienie zmian w kapitale własnym W powiązaniu z art. 45 ust. 3 ustawy o rachunkowości, Uczelnia sporządza zestawienie zmian w kapitale własnym. Zestawienie, zgodnie z nazwą, przedstawia zmiany, jakie nastąpiły w poszczególnych składnikach kapitału ( funduszu) własnego i ich przyczyny, w tym także z tytułu przychodów i kosztów odnoszonych bezpośrednio na kapitał ( fundusz ) własny z pominięciem rachunku zysków i strat. Uniwersytet Mikołaja Kopernika w Toruniu 30
31 Zestawienie dostarcza informacji pozwalających na analizę struktury i dynamiki zmian poszczególnych elementów kapitału ( funduszu) własnego. Fundusz zasadniczy zwiększa się w szczególności o: 1) odpisy z zysku netto, 2) odpisy amortyzacyjne, 3) kwotę zwiększenia wartości majątku w Uczelni będącego skutkiem aktualizacji wyceny środków trwałych, przeprowadzonej na podstawie odrębnych przepisów. Na fundusz zasadniczy wpływają także: 1) dotacje na inwestycje celowe pozyskane od właściwego ministra, 2) dotacje na inwestycje budowlane pozyskane z innych źródeł, 3) udziały w inwestycjach wspólnych, 4) środki ze scentralizowanego rachunku odpisów amortyzacyjnych, 5) naliczone przez bank odsetki od pozyskanych dotacji celowych, jeżeli odrębne przepisy nie stanowią inaczej. Fundusz zasadniczy zmniejsza się w szczególności o: 1) straty Uczelni, 2) umorzenie środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, 3) kwotę zmniejszenia wartości majątku Uczelni, będącej skutkiem aktualizacji wyceny środków trwałych, przeprowadzonej na podstawie odrębnych przepisów Szczegółowość sprawozdania finansowego 1) Uniwersytet sporządza sprawozdanie finansowe na dzień zamknięcia ksiąg rachunkowych, które zgodnie z przepisami ustawy o rachunkowości składa się z: bilansu, rachunku strat i zysków, Uniwersytet Mikołaja Kopernika w Toruniu 31
32 zestawienia zmian w kapitale ( funduszu ) własnym, rachunku przepływów pieniężnych, informacji dodatkowej, obejmującej wprowadzenie do sprawozdania finansowego oraz dodatkowe informacje i wyjaśnienia. 2) Informacja dodatkowa zawiera istotne dane i objaśnienia niezbędne do tego, aby sprawozdanie finansowe odpowiadało warunkom określonym przepisami ustawy o rachunkowości, ze szczegółowością określoną załącznikiem nr 1 ustawy. 3) Sprawozdanie UMK stanowi sumę połączonych sprawozdań finansowych UMK bez Collegium Medicum oraz Collegium Medicum po wyeliminowaniu wzajemnych należności i zobowiązań Zasada istotności Ustala się, że dla rzetelnego i jasnego przedstawienia sytuacji majątkowej i finansowej oraz wyniku finansowego Uczelni jako kwoty istotne traktuje się te kwoty, które przekraczają : w odniesieniu do Collegium Medicum w Bydgoszczy 1% sumy bilansowej wynikającej ze sprawozdania finansowego Collegium Medicum za poprzedni okres sprawozdawczy, w odniesieniu do pozostałej części Uczelni 1% sumy bilansowej wynikającej ze sprawozdania finansowego UMK bez Collegium Medicum za poprzedni okres sprawozdawczy. Uniwersytet Mikołaja Kopernika w Toruniu 32
33 3. SPOSÓB PROWADZENIA KSIĄG RACHUNKOWYCH Uniwersytet Mikołaja Kopernika w Toruniu 33
34 3.1. Zakładowy Plan Kont 1/.Zakładowy Plan Kont Uniwersytetu Mikołaja Kopernika w Toruniu bez Collegium Medicum w Bydgoszczy oraz Zakładowy Plan Kont Collegium Medicum w Bydgoszczy zawierają wykazy kont księgi głównej i ksiąg pomocniczych oraz opisują przyjęte przez Uczelnię zasady klasyfikacji zdarzeń, zasady prowadzenia kont ksiąg pomocniczych oraz powiązania tych kont z kontami księgi głównej. 3/.Plany kont definiują : a) konta bilansowe służące do ewidencji aktywów i pasywów, konta wynikowe ewidencjonujące przychody i koszty poszczególnych rodzajów działalności, b) konta rozrachunkowe, umożliwiające ustalenie stanu należności i zobowiązań według kontrahentów i tytułu rozrachunków, c) konta pozabilansowe, d) zasady tworzenia i strukturę kont analitycznych, e) skorowidze kont zawierające zbiory kontrahentów, pracowników i inne zbiory systemowe, a także wykazy kont syntetycznych i analitycznych w systematycznym układzie Wykaz zbiorów danych tworzących księgi rachunkowe na komputerowych nośnikach danych 1.Księgi rachunkowe prowadzone są z wykorzystaniem udokumentowanego programu: w UMK w Toruniu HMS/efka firmy SOFTKAM Krzysztof Kurkowiak Usługi Informatyczne Suchy Las, ul. Olchowa 1 od r. w UMK w Toruniu TETA PERSONEL firmy TETA S.A. ul. Fabryczna 14, Wrocław, Uniwersytet Mikołaja Kopernika w Toruniu 34
35 w Collegium Medicum w Bydgoszczy firmy Simple S.A. ul. Bronisława Czecha 49/51, Warszawa System rachunkowości informatycznej w Toruniu obejmuje następujące moduły: księgę główną (HMS/efka od r.), środki trwałe (HMS/este od r.), gospodarkę materiałową (HMS/geem od r.), rozrachunki ( HMS/efka), środki pieniężne( HMS/efka), sprzedaż( HMS/efka), kadry ( TETA Personel moduł Kadry ), płace ( TETA Personel moduł Płace ), limity ( HMS/limi) firmy Kala SOFT Grzegorz Kaliński, Systemy Informatyczne ul. Mirosławska 25, Poznań, od r., TETA PERSONEL moduły: Działalność socjalna, Kasa Zapomogowa Pożyczkowa, Umowy cywilno-prawne, Organizacja, ehms/limi od r.-system raportów finansowych dla wydziałów kontrolujący budżet, dostępny przez Internet firmy Kala Soft Grzegorz Kaliński, Systemy Informatyczne ul. Mirosławska 25, Poznań, ehms/efka od r.- powiązany ściśle z HMS/efka, system raportowania przeznaczony dla kadry zarządzającej i jednostek poza Kwesturą, pozwalający na bieżące śledzenie środków finansowych, firmy Kala Soft Grzegorz Kaliński, Systemy Informatyczne ul. Mirosławska 25, Poznań. System rachunkowości informatycznej w Collegium Medicum w Bydgoszczy obejmuje następujące pakiety oprogramowania Simple System firmy Simple S.A. w Warszawie: Finanse i księgowość od r., Płace i Kadry wraz z modułami Podatek dochodowy i Obsługa Ubezpieczeń-od r., Uniwersytet Mikołaja Kopernika w Toruniu 35
Strona 1 z 13 WYŻSZA SZKOŁA BEZPIECZEŃSTWA z siedzibą w Poznaniu INSTRUKCJA O ZASADACH (POLITYCE) RACHUNKOWOŚCI POZNAŃ 2015 Strona 2 z 13 Rozdział 1 SPIS TREŚCI: strona Wprowadzenie... 3 Rozdział 2 Ogólne

References: art. 45
 art. 4
 art.31
 art.16
 Art. 7
 art.64
 art. 45