Source: https://www.scribd.com/document/326998378/3-8GLOSARIO-TRIBUTOS-INTERNOS-pdf
Timestamp: 2018-10-16 00:18:07+00:00

Document:
Manual de Tributario Reducido
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Artículo de La Tributación en El País.
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Abonos en cuenta: de acuerdo con la normativa que regula el Impuesto sobre la Renta, los abonos en cuenta
estarán constituidos por todas las cantidades que los deudores del ingreso acrediten en su contabilidad o
registro, mediante asientos nominativos, a favor de sus acreedores por tratarse de créditos exigibles
Acreditación del impuesto: a los fines del Impuesto sobre la Renta, la acreditación del impuesto es el
procedimiento por el cual se permite imputar al impuesto generado en Venezuela, el impuesto de igual origen
pagado en el extranjero.
Acta de conformidad: acta que se elabora al culminar la fiscalización en caso que se estimare correcta la
situación tributaria del contribuyente o responsable, respecto a los tributos, períodos, elementos de la base
imponible fiscalizados o conceptos objeto de comprobación.
Acta de inspección: acta que elabora el Inspector de la Hacienda Pública Nacional, reflejando el resultado de
Acta de recepción: acta a través de la cual se hace constar la recepción de documentos exigidos en el curso
de una fiscalización.
Acta de reparo: acta que se elabora al culminar la fiscalización en caso de que no se estimare correcta la
imponible fiscalizados o conceptos objeto de comprobación; indicando los elementos fiscalizados de la base
imponible, hechos u omisiones constatados y métodos aplicados en la fiscalización, entre otros.
Acta de requerimiento: acta elaborada por el funcionario fiscal, mediante la cual se solicitan los libros y
documentos necesarios para realizar una fiscalización.
Actividades agrícolas a nivel primario: aquellas actividades provenientes de la explotación directa del suelo y
las que se deriven de la elaboración complementaria de los productos que obtenga el agricultor, realizadas en
el propio fundo, salvo la elaboración de alcoholes y bebidas alcohólicas.
Actividades exentas: actividades que en principio están sujetas a gravamen, pero que en virtud de su finalidad
específica o de las circunstancias que concurren en el titular que las realiza, quedan excluidas del impuesto de
Actividades no sujetas: actividades que desde el primer momento quedan fuera del ámbito del respectivo
Actividades pecuarias a nivel primario: aquellas actividades relacionadas con el ganado, que provengan de
la explotación directa de la cría y las que se deriven de la elaboración complementaria de los productos que
obtenga el criador, realizadas en el propio fundo.
Actividades pesqueras a nivel primario: aquellas actividades relacionadas con la pesca, que provengan de la
explotación directa de la misma.
Actividades piscícolas: aquellas actividades relacionadas con la cría y multiplicación de peces en un río,
estanque o lago, que provengan de la cría y las que se deriven de la elaboración complementaria de los
productos que obtenga el criador.
Activo de la herencia: a los fines de la Ley de Impuesto sobre Sucesiones, Donaciones y demás Ramos
Conexos, forman parte del activo de la herencia, entre otros: los bienes, derechos y acciones que para el
momento de la apertura de la sucesión se encuentren a nombre del causante, en virtud de título expedido
Activo fijo: conjunto de valores, bienes o derechos que integran con cierta estabilidad y permanencia el
patrimonio de una sociedad mercantil.
Activos fijos depreciables: activos incorporados o no a la producción, que pierden valor por el desgaste que
genera su uso o por la simple acción del tiempo. A los fines de la inscripción en el Registro de Activos
Revaluados (RAR), que se efectúa con ocasión del ajuste por inflación previsto en la Ley del Impuesto sobre la
Renta, se toma un porcentaje del valor de los activos fijos depreciables.
Activos intangibles: a los efectos de la Ley de Impuesto a los Activos Empresariales, se consideran activos
intangibles aquellos bienes de naturaleza inmaterial adquiridos, pagados o adeudados por el contribuyente,
tales como las marcas, patentes, fórmulas, procedimientos, denominaciones comerciales, derechos, acreencias,
plusvalías y otros de similar naturaleza también incorporales.
Activos monetarios: a los efectos de la Ley de Impuesto a los Activos Empresariales, se considera activos
monetarios aquellos que representan valores líquidos en moneda nacional o que al momento de liquidarse,
generalmente lo hacen con el mismo valor histórico con el cual fueron registrados.
Activos no monetarios: a los fines de la Ley del Impuesto sobre la Renta, activos no monetarios son aquellas
partidas del balance general histórico del contribuyente, que por su naturaleza o características son
susceptibles de protegerse de la inflación, y en tal virtud, generalmente representan valores reales superiores a
los históricos con los que aparecen en los libros de contabilidad del contribuyente.
Activos tangibles: a los efectos de la Ley de Impuesto a los Activos Empresariales, se consideran activos
tangibles todos los bienes de naturaleza material susceptibles de ser percibidos por los sentidos, tales como las
mercaderías, el dinero, el mobiliario, los vehículos, las maquinarias, los terrenos, las construcciones y todos
aquellos bienes corporales sujetos a sufrir deterioro por uso, desuso, destrucción o por la acción del tiempo y de
Administración Aduanera: Órgano al cual compete, junto con el Presidente de la República, en Consejo de
Ministros, y el Ministro de Finanzas, la organización, el funcionamiento, el control y el régimen del servicio
aduanero. La Administración Aduanera tiene por finalidad intervenir, facilitar y controlar la entrada, permanencia
y salida del territorio nacional, de mercancías objeto de tráfico internacional y de los medios de transporte que
las conduzcan, con el propósito de determinar y aplicar el régimen jurídico al cual dichas mercancías estén
sometidas, así como la supervisión de bienes inmuebles cuando razones de interés y control fiscal lo justifiquen.
En Venezuela, la Administración Tributaria recae sobre el Servicio Nacional Integrado de Administración
Aduanera y Tributaria, SENIAT.
Administración Tributaria: Órgano competente del Ejecutivo Nacional para ejercer, entre otras, las funciones
de: 1) Recaudar los tributos, intereses, sanciones y otros accesorios; 2) Ejecutar los procedimientos de
verificación y de fiscalización y determinación para constatar el cumplimiento de las leyes y demás
disposiciones de carácter tributario por parte de los sujetos pasivos del tributo; 3) Liquidar los tributos, intereses,
sanciones y otros accesorios, cuando fuere procedente; 4) Asegurar el cumplimiento de las obligaciones
tributarias solicitando de los órganos judiciales, las medidas cautelares, coactivas o de acción ejecutiva; y, 5)
Inscribir en los registros, de oficio o a solicitud de parte, a los sujetos que determinen las normas tributarias y
actualizar dichos registros de oficio o a requerimiento del interesado. En Venezuela, la Administración Tributaria
recae sobre el Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria,
Administradores: según la Ley del Impuesto sobre la Renta, son las personas que tengan a su cargo la
dirección o gestión general de los negocios de la sociedad.
a la redestilación de alcohol y especies alcohólicas. producto de la caña y sus derivados. oficio. Agente de retención: toda persona designada por la Ley. seguida a la indicación del principal ingrediente empleado en su composición.L. cuya graduación no puede ser inferior a 40º G. para luego enterarla al Fisco Nacional. con respecto a las cuales no se haya satisfecho el impuesto. azúcar. mineral o animal. Amortización: ver depreciación. Ajuste por inflación: mecanismo de adaptabilidad del Impuesto sobre la Renta. 3 . Alícuota: cantidad fija. Alcohol anhidro: definido en el Reglamento de la Ley de Impuesto sobre Alcohol y Especies Alcohólicas. caracterizado por la adecuación en la medición del resultado sujeto a impuesto. zumos o extractos de frutas. por efectos de la inflación. guarda y custodia de alcohol y especies alcohólicas embotelladas o no. Aguardiente compuesto: definido en el Reglamento de la Ley de Impuesto sobre Alcohol y Especies Alcohólicas. indica parentesco que se ha contraído por el matrimonio consumado. en general el que procede de materias azucaradas de origen vegetal. como mezcla hidroalcohólica con adición de maceraciones. como alcohol etílico referido a 100° Gay-Lussac de fuerza real. Alcohol etílico: definido en el Reglamento de la Ley de Impuesto sobre Alcohol y Especies Alcohólicas. producción. como aparato destinado a la separación del alcohol etílico de los mostos fermentados mediante procesos de destilación. intervenga en actos. para luego enterarlo al Fisco Nacional. Alcohol etílico apto para el consumo humano: definido en el Reglamento de la Ley de Impuesto sobre Alcohol y Especies Alcohólicas. caramelo y las demás sustancias autorizadas por el órgano competente. como producto de la destilación de sustancias de origen vegetal. que por su función pública o en razón de su actividad privada. negocios jurídicos u operaciones en los cuales deba efectuar una retención.L. Amparo tributario: acción que puede ser interpuesta por cualquier interesado ante el Tribunal competente. de granos o tubérculos y. cuyo grado alcohólico no sea inferior a 40° G. Ajuste inicial por inflación: a los efectos del Impuesto sobre la Renta. las cuales causen perjuicios no reparables por los medios establecidos en el Código Orgánico Tributario o en leyes especiales. hierbas.Afinidad: término relacionado con el derecho de sucesión. Almacén fiscal: definido en el Reglamento de la Ley de Impuesto sobre Alcohol y Especies Alcohólicas. Cuota parte proporcional de un monto global que determina el impuesto a pagar. actividad o función está en posición de recibir un monto de impuesto en forma temporal. como producto de la destilación de sustancias fermentadas provenientes de jugos o mostos azucarados. Dicha especie se expenderá bajo la denominación de “Aguardiente. Alambique: definido en el Reglamento de la Ley de Impuesto sobre Alcohol y Especies Alcohólicas. Agente de percepción: toda persona designada por la ley. ajuste que se realiza para actualizar en forma extraordinaria y por primera vez los activos y pasivos no monetarios del contribuyente. embotellado. como mezcla hidroalcohólica pura. así como de cualquiera otra materia alcohólica que requiera control fiscal.”. así como servir de punto de referencia para los sucesivos reajustes regulares y las variaciones patrimoniales siguientes. cuando la Administración Tributaria incurra en demoras excesivas en resolver sus peticiones. como local destinado al depósito. Aguardiente: definido en el Reglamento de la Ley de Impuesto sobre Alcohol y Especies Alcohólicas. que por su profesión. porcentaje o escala de cantidades que sirven como base para la aplicación de un gravamen. con el propósito de obtener su purificación o a la extracción de saborantes de maceraciones especiales.
Asesoría y consultoría: a los fines del Impuesto sobre la Renta. los servicios de ingeniería. Apoderado: persona autorizada legalmente a través de un poder. para representar y en su caso obligar. la transferencia de conocimientos técnicos. consiste en el suministro de instrucciones. y sus profesiones. escritos. presten servicios personales independientes de carácter científico. entre otros. Arrendamientos comerciales: a efectos de la Ley de Impuesto a los Activos Empresariales. Base imponible: magnitud susceptible de una expresión cuantitativa. informaciones y especificaciones técnicas. Cantidad neta en relación con la cual se aplican las tasas de impuesto. y además. a otra persona. literario. educativo o pedagógico. En el Impuesto al Valor Agregado. Base fija: a los fines del Impuesto sobre la Renta. cualquiera de los abuelos o abuelas y otros antepasados de quienes alguno desciende. madre. la investigación y desarrollo de proyectos. diagramas. se consideran comerciales los arrendamientos o cesiones de uso de bienes muebles e inmuebles destinados al ejercicio de actividades comerciales e industriales. Base gravable: ver base imponible. Asistencia técnica: a los fines del Impuesto sobre la Renta. se le considera contribuyente ordinario por el monto de su remuneración. grabaciones. pueden someter las disputas surgidas en materias susceptibles de transacción. el asesoramiento y las instrucciones suministradas por técnicos. las operaciones de arrendamiento financiero constituyen hecho imponible asimilado a los servicios. cuando el propietario de tales bienes arrendados o cedidos sea una persona natural o jurídica que ejerza habitualmente la actividad comercial o industrial.Anticipo de impuesto: exacción tributaria exigible de manera anticipada sobre la base de un presunto impuesto futuro. datos. Autoliquidación: procedimiento a través del cual el sujeto pasivo determina la cuantía de su obligación tributaria. definida por la ley que mide alguna dimensión económica del hecho imponible y que debe aplicarse a cada caso concreto a los efectos de la liquidación del impuesto. la señoría y consultoría y el suministro de procedimientos o fórmulas de producción. por el valor residual de la cantidad pagada por concepto de canon periódico. Arrendamiento financiero o leasing: contrato de arrendamiento que establece la opción a compra de los bienes arrendados. 4 . excluidos los intereses. Valor numérico sobre el cual se aplica la alícuota del impuesto. Arbitraje tributario: procedimiento al cual la Administración Tributaria y los contribuyentes o responsables de mutuo acuerdo. También se consideran como tal. Ascendiente: padre. es responsable solidario del pago del impuesto por las operaciones gravadas que realice por su intermediación. cualquier lugar en el que personas naturales residentes en el extranjero. tramitación de compras externas. Año civil: período de doce meses que comienza el 1° de enero y termina el 31 de diciembre. en los casos en que el representado no entere oportunamente el débito fiscal correspondiente. la representación. En el Impuesto al Valor Agregado. así como el suministro de servicios técnicos para la administración y gestión de empresas en cualquiera de las actividades u operaciones de éstas. películas y demás instrumentos similares de carácter técnico destinados a la elaboración de una obra o producto para la venta o la prestación de un servicio específico para los mismos fines de venta. planos e instructivos técnicos. Anualidad o año fiscal: período de doce meses seleccionado como ejercicio anual a efectos contables y fiscales. artístico. y la provisión de elementos de ingeniería básica y de detalle. y el gravamen se aplica sólo sobre la porción de la contraprestación o cuota que amortiza el precio del bien.
Bulto de fósforos: continente rectangular de fósforos de una gruesa de cajitas o paquetes. como especies alcohólicas aptas para el consumo humano. cigarrillos o tabaco picado. la liquidación de los impuestos establecidos sobre sucesiones y donaciones será bonafide. siempre que fuesen corporales o tangibles. Beneficio de inventario: modalidad bajo la cual puede aceptarse una herencia. a la cual se le adiciona anhídrido carbónico puro o agua carbonatada. preparación o mezcla de productos alcohólicos de origen vegetal. para ser consumidas dentro de su propio recinto. Cantina: negocio que expenda toda clase de bebidas alcohólicas. Beneficios fiscales: toda actividad desarrollada por el Estado para estimular o mejorar las condiciones económicas de personas o grupos en particular con el fin de favorecer algún sector productivo de intercambio de bienes o servicios. Bienes litigiosos: aquellos sobre los cuales se ha suscitado cuestión de propiedad o posesión que se discute ante juez o tribunal. Capacidad contributiva: capacidad económica de pago público. Bienes muebles: de acuerdo con lo establecido en la Ley de Impuesto al Valor Agregado. Cajetilla: paquete en el cual se guardan fósforos.5% en peso por volumen del producto terminado y su grado alcohólico inferior a 40° G. Bonafide: término latino que significa buena fe. como mezcla hidroalcohólica cuyo contenido en azucares es inferior al 2. cuyo grado no sea inferior a 40° G. provenientes de la fermentación. como mezcla hidroalcohólica obtenida de la disolución del alcohol proveniente del mosto fermentado de una fruta distinta de la uva. Bebidas alcohólicas: definidas en el Reglamento de la Ley de Impuesto sobre Alcohol y Especies Alcohólicas. azúcar o no. 5 . las cuales no podrán tener una fuerza real superior a 50° G. De acuerdo a la legislación venezolana. jarabes y similares. Brandy de frutas: definido en el Reglamento de la Ley de Impuesto sobre Alcohol y Especies Alcohólicas. Bebida espirituosa seca: definida en el Reglamento de la Ley de Impuesto sobre Alcohol y Especies Alcohólicas. como mezcla hidroalcohólica con una fuerza real no menor de 3° G.. saborantes y demás sustancias aprobadas por el órgano competente. como mezcla hidroalcohólica obtenida de la dilución del alcohol proveniente de la destilación del mosto de uva fermentado. Causación: verificación integra de los elementos que constituyen el hecho imponible. Carga familiar: obligaciones familiares a cargo del contribuyente del Impuesto sobre la Renta.Bebida con soda: Definida en el Reglamento de la Ley de Impuesto sobre Alcohol y Especies Alcohólicas. Capacidad jurídica tributaria: capacidad de ser sujeto de obligaciones tributarias. sin perjuicio de las modificaciones que surjan como consecuencia de una posterior verificación administrativa. con no menos de dos años de envejecimiento.L.L. bienes que se pueden cambiar de lugar bien por sí mismos o movidos por una fuerza exterior. Bonificación: beneficio fiscal susceptible de ser concedido por la Hacienda Pública y que consiste en efectuar una reducción en la base imponible o en la cuota de un impuesto.L. L. en cuyo caso el valor de los bienes y deudas o cargas será el que aparezca en el inventario judicial. con exclusión de los títulos valores. cuyo grado alcohólico no sea inferior a 40° G. destilación. Brandy: definido en el Reglamento de la Ley de Impuesto sobre Alcohol y Especies Alcohólicas.L. salvo las preparaciones farmacéuticas. con no menos de dos años de envejecimiento.
igualmente líquidas.Causante: relacionado con la Ley de Impuesto sobre Sucesiones. con adición o no de azúcares. por concepto de tributos. cuyo grado alcohólico está comprendido entre 3º G. siempre que se trate del mismo sujeto activo. es decir el que es llamado junto con alguien más a la sucesión de una herencia. líquidos y exigibles del contribuyente. y 7º G. cuyo grado alcohólico no sea inferior a 40° GL. el monto de lo pagado o abonado en cuenta y la cantidad retenida. la Administración Tributaria entrega a los contribuyentes un certificado de solvencia o liberación. multas y costas procesales. fallecido o de cujus. y se aplica exclusivamente al producto elaborado en la región de Champagne. como mezcla hidroalcohólica proveniente de la destilación del jugo fermentado del agave cocuy. emitidos en los procesos de recuperación de créditos fiscales. Certificados Especiales de Reintegro Tributario (CERT): títulos valores al portador. con las deudas tributarias por los mismos conceptos. Código Orgánico Tributario: fuente de derecho tributario en Venezuela. cebada malteada. con no menos de dos años de envejecimiento. así como responsable solidario por el impuesto causado en las operaciones gravadas que realice por su intermediación. intereses. aunque provengan de distintos tributos y accesorios. por cada retención de impuesto que le practican. Donaciones y demás Ramos Conexos. como vino cuyo anhídrido carbónico proviene exclusivamente de una segunda fermentación de azúcares adicionales introducidos como licor de tirage.L. después de efectuada la recaudación del impuesto o de haberse declarado su exoneración o extinción en los casos determinados en la misma ley. Cerveza: definido en el Reglamento de la Ley de Impuesto sobre Alcohol y Especies Alcohólicas. como mezcla hidroalcohólica con una fuerza real no menor de 15° G. exigibles y no prescritas. Cocuy: definido en el Reglamento de la Ley de Impuesto sobre Alcohol y Especies Alcohólicas. Francia. por cuenta propia o de terceros. los cuales pueden ser utilizados por los contribuyentes para el pago de tributos nacionales y sus accesorios. entre otros. en los casos en que su representado no entere oportunamente el débito fiscal correspondiente Compensación: medio de extinción de la obligación tributaria. Cesión de créditos fiscales: transmisión de derechos crediticios derivados de tributos y accesorios. se le considera contribuyente ordinario por el monto de su comisión o remuneración. cereales germinados o no. como bebida obtenida por la fermentación alcohólica de mosto elaborado con agua. los créditos no prescritos. Certificado de solvencia: certificado expedido por la Administración Tributaria a los fines que los herederos o legatarios acrediten el cumplimiento de sus obligaciones tributarias relacionadas con el Impuesto sobre Sucesiones. Norma jurídica rectora del ámbito tributario. Comisionista: intermediario que interviene en relaciones comerciales para facilitar su realización. que se efectúa en las propias botellas que llegan al consumidor. 6 . Igualmente.L. Comprobante de retención: comprobante que están obligados a emitir los agentes de retención a los contribuyentes.L. Champaña o Champagne: definido en el Reglamento de la Ley de Impuesto sobre Alcohol y Especies Alcohólicas. Persona del difunto. En el Impuesto al Valor Agregado. Donaciones y demás ramos conexos. o pueden ser cedidos a terceros para los mismos fines. y jugo o zumos de frutas o vegetales. Coctel: definido en el Reglamento de la Ley de Impuesto sobre Alcohol y Especies Alcohólicas. lúpulo. Coheredero: heredero en unión de otro o de otros. La compensación extingue de pleno derecho y hasta su concurrencia. al solo efecto de su compensación con deudas tributarias del cesionario con el mismo sujeto activo. azúcares y demás sustancias autorizadas por el órgano competente. resultante de la mixtura de bebidas alcohólicas entre sí o con agua. que un sujeto titular o legítimo propietario realiza en favor de otro. en la cual se indica.
dispongan de patrimonio y de autonomía funcional. Constancia de domicilio: prueba fehaciente otorgada por la autoridad competente en la cual consta el domicilio de una persona natural o jurídica. que cause una disminución ilegítima de ingresos tributarios. 7 . inclusive mediante la obtención indebida de exoneraciones u otros beneficios fiscales. demás entes colectivos a los cuales otras ramas jurídicas atribuyen calidad de sujeto de derecho y entidades o colectividades que constituyan una unidad económica. en cuyo caso el impuesto se exige a la persona o personas que queden en posesión de los bienes hasta el momento de verificarse la condición. La obligación tributaria se extingue por confusión cuando el sujeto activo quedare colocado en la situación del deudor. erogaciones que efectúa un contribuyente durante un ejercicio fiscal para producir o adquirir un bien o para la prestación de un servicio durante un mismo lapso. técnicos y administrativos que utiliza el Estado para evitar la evasión y prescripción de los tributos. Condición suspensiva: condición bajo la cual puede transmitirse una herencia o legado. pueden realizar operaciones gravadas. Confusión: Medio de extinción de la obligación tributaria. Contribuciones especiales: tributos debidos en razón de beneficios individuales o de grupos sociales. Consanguinidad: término relacionado con el derecho de sucesión. estos entes tienen la condición de contribuyentes en tanto realicen las actividades sujetas por la ley a este tributo. Consorcios: agrupaciones empresariales constituidas por personas jurídicas que tengan por objeto realizar una actividad económica específica en forma mancomunada. según la directa etimología del vocablo. el consorcio como tal no es sujeto pasivo. pero en el caso de quedar sin efecto por el cumplimiento de la condición. en el Impuesto sobre la Renta. en cuyo caso estarán obligados a tributar como contribuyentes en esas operaciones específicas. sujetos a normas especiales en relación con el cumplimiento de sus deberes formales y el pago de sus tributos. Costo: a los fines del Impuesto sobre la Renta. como consecuencia de la transmisión de los bienes o derechos objeto del tributo. en atención al índice de su tributación. personas jurídicas. según el caso. Dicha condición puede recaer en las personas naturales. Contribuyentes ocasionales: sujetos que no califican como contribuyentes ordinarios. Control fiscal: conjunto de mecanismos legales. de manera eventual u ocasional. Contribuyentes especiales: contribuyentes con características similares calificados y notificados por la Administración Tributaria como tales. Convenios para evitar la doble tributación: acuerdos firmados entre dos o más Estados para evitar las distorsiones originadas por la doble imposición fiscal en la ultimación de las diferentes transacciones. Contribuciones parafiscales: exacciones recaudadas por ciertos entes públicos para asegurar su financiamiento autónomo. se practicará una nueva liquidación de los derechos. según el grado de parentesco que con el causante tenga el beneficiario definitivo y se reintegrará o cobrará la diferencia que resultare entre la primera y segunda liquidación. Contribuyente: aquel sujeto pasivo respecto del cual se verifica el hecho imponible. no obstante. es decir las emparentadas por la comunidad de sangre. Contravención tributaria: infracción que se realiza sin acto doloso o engaño. derivados de la realización de obras o gastos públicos o de actividades especiales del Estado. en cuyo caso se considerarán a los efectos del impuesto como puros y simples. pues el gravamen se aplica a cada sociedad miembro del mismo por la parte que le corresponda en las ganancias. En el Impuesto al Valor Agregado.Condición resolutoria: Condición bajo la cual puede instituirse una herencia o legado. indica unión o proximidad de las personas que tienen un ascendiente común.
causada por obsolescencia. Declaración estimada: deber formal establecido en la Ley para determinadas categorías de contribuyentes. exceptuándose de este porcentaje las cremas ponche. porción que corresponde a cada uno de los herederos. como licor que contiene más de 35% por ciento de azúcar totales en peso. Donaciones y demás Ramos Conexos. y contendrá los resultados fiscales de un ejercicio. Depreciación de activos permanentes: pérdida de valor útil a que están sometidos en el ejercicio gravable los activos permanentes corporales. Defraudación tributaria: relacionada con los ilícitos tributarios. Dichos egresos están previamente autorizados en la Ley de Impuesto sobre la Renta. maniobra o cualquiera otra forma de engaño induzca en error a la Administración Tributaria y obtenga para sí o un tercero un enriquecimiento indebido superior a dos mil unidades tributarias (2. Declaratoria de incobrabilidad: medio de extinción de la obligación tributaria.) a expensas del sujeto activo a la percepción del tributo. hechos en el país con el objeto de producir enriquecimiento. normales y necesarios. Cuota parte: a los efectos de la Ley de Impuesto sobre Sucesiones. los cuales pueden restarse de la renta bruta. siempre que se encuentren en alguno de los supuestos previstos en el Código Orgánico Tributario. desgaste o por deterioro debido al uso. Débito fiscal: a los efectos del cálculo del Impuesto al Valor Agregado (IVA). por volumen del producto terminado. El monto del débito fiscal deberá ser trasladado por los contribuyentes ordinarios a quienes funjan como adquirentes de los bienes vendidos o receptores o beneficiarios de los servicios prestados. el impuesto sucesoral sobre los bienes del ausente se causará en el momento de acordarse la posesión provisional de los mismos a las personas llamadas a sucederle. Cuota tributaria: cantidad a satisfacer al Fisco Nacional por un tributo. La Administración Tributaria puede declarar incobrables las obligaciones tributarias y sus accesorios y multas. Declaración consolidada: declaración mediante la cual se evidencia la capacidad contributiva de una unidad económica. que éste puede deducir del débito fiscal para determinar el monto de dinero a pagar al Fisco. 8 . Crema: definido en el Reglamento de la Ley de Impuesto sobre Alcohol y Especies Alcohólicas. a los fines de obtener el enriquecimiento neto. se denomina débito fiscal a la obligación tributaria derivada de cada una de las operaciones gravadas. determinada por el ejercicio global de todas y cada una de las empresas del grupo que la constituye. Deberes formales: obligaciones impuestas por el Código Orgánico Tributario o por otras normas tributarias a los contribuyentes. obteniendo de éstos el pago del impuesto en forma anticipada. Depreciación: disminución del valor que sufren los costos de las inversiones hechas en activos fijos incorporales y en otros elementos invertidos en la producción del enriquecimiento. en la determinación de la obligación tributaria. Declaración de ausencia: manifestación judicial formulada ante la carencia de noticias de una persona. Incurre en defraudación tributaria el que mediante simulación. no imputables al costo. al desuso y a la acción del tiempo y de los elementos.Crédito fiscal: monto en dinero a favor del contribuyente. la cual se determina aplicando en cada caso la alícuota del impuesto sobre la correspondiente base imponible. En los casos de procedimiento de declaración de ausencia. Se obtiene aplicando la base liquidable a la alícuota tributaria correspondiente. quienes están obligados a soportarlos. debe prepararse en los formularios oficiales emitidos para tales efectos por la Administración Tributaria. Declaración definitiva: deber formal del contribuyente. responsables o determinados terceros. Deducciones: egresos causados o pagados.000 U. ocultación.T. estableciendo lo que corresponda para velar por sus intereses y por los de los suyos. destinados a la producción del enriquecimiento.
Destilería: definida en el Reglamento de la Ley de Impuesto sobre Alcohol y Especies Alcohólicas. los detallistas no podrán tener abierto en su establecimiento para su expedición o consumo. En el Impuesto al Valor Agregado. Detallista: comerciante que vende al por menor o detal una mercancía. como establecimiento industrial destinado a la elaboración de alcohol etílico de origen vegetal. las relaciones jurídicas entre el Estado y los contribuyentes. Derecho de representación: relacionado con la materia sucesoral: derecho que ejerce una persona que es llamada heredar al causante. bisnieto. Determinación sobre base cierta: sistema de determinación aplicado por la Administración Tributaria. cuando se encuentra efectivamente en poder del contribuyente. así como aquellos en los cuales la respectiva oficina administrativa no hubiere estado abierta al público. Desgravamen único: monto específico que se permite deducir al enriquecimiento global neto fiscal para llegar al enriquecimiento gravable. De acuerdo con lo establecido en el Estatuto Orgánico de la Renta Nacional de Fósforos. constituye una deducción a la base imponible (precio facturado del bien) sobre la que habrá de aplicarse la alícuota impositiva. puede hacer uso del mismo desde el punto de vista legal y económico. condiciones de pago. momento en que el ingresos se considera disponible a los efectos del gravamen. que al ser removido o violentado deja evidencia del hecho. etc. debido a consideraciones tales como volumen de ventas. los días en que las instituciones financieras autorizadas para actuar como oficinas receptoras de fondos nacionales. para ocupar el lugar de otra y ejercer sus mismos derechos. Determinación tributaria: conjunto de actos dirigidos a precisarlas deudas tributarias y su importe. Disponibilidad de la renta: principio relacionado con en el Impuesto sobre la Renta. procede de un tronco común o cabeza de familia. si no opta por los demás desgravámenes autorizados por la ley. permitan determinar la existencia y cuantía de la obligación tributaria. nieto. Disponibilidad del ingreso: relacionado con el Impuesto sobre la Renta. Derecho tributario: rama del derecho administrativo que estudia todo lo relativo a los tributos y. material que permite ser troquelado y restringe el acceso a los componentes internos de la máquina fiscal. que se permiten deducir al enriquecimiento global neto fiscal para llegar al enriquecimiento gravable. con apoyo en todos los elementos que permitan conocer en forma directa los hechos imponibles. y a los solos efectos de la declaración y pago de las obligaciones tributarias. conforme lo determine su calendario anual de actividades. por lo que debe evidenciarse en la factura correspondiente. gozar y disponer sin limitación alguna. Derecho propio: relacionado con la materia sucesoral: derecho que ejerce una persona que es llamada a heredar al causante directa e inmediatamente por la Ley. prestigio o calidad del cliente. Dispositivo de seguridad: a los efectos de las regulaciones sobre impresión y emisión de facturas y otros documentos. Días inhábiles: aquellos días declarados feriados conforme con las disposiciones legales. chozno o persona de ulterior generación que por natural propagación. Determinación sobre base presuntiva: sistema de determinación aplicado por la Administración Tributaria. Desgravamen: cantidades pagadas durante el ejercicio gravable. 9 . de manera que éste lo pueda usar. más de un bulto de fósforos de cada clase. no estuvieren abiertas al público.Derecho de fabricación: impuesto que se establece tomando como criterio la producción del bien y es directamente proporcional a la cantidad de producción. Descuento: reducción practicada habitualmente sobre el precio de venta. en mérito de los elementos. como consecuencia de ello. tataranieto. Descendiente: hijo. ubicación geográfica. que se refiere a la oportunidad en la cual el titular de un enriquecimiento. hechos y circunstancias que por su vinculación o conexión con el hecho imponible.
b) El lugar donde se halle el centro principal de su actividad. Domicilio de las personas jurídicas y demás entes colectivos en Venezuela: a los efectos tributarios y de la práctica de las actuaciones de la Administración Tributaria. sin contraprestación y con intención liberal. Elusión tributaria: acción que permite reducir la base imponible mediante operaciones que no se encuentran expresamente prohibidas por disposiciones legales o administrativas. en caso de no poder aplicarse las reglas precedentes. cuando una persona residente en un Estado obtenga rentas en otro Estado y ambos gravan estas rentas o. c) El lugar donde ocurra el hecho imponible. en un mercado extranjero. en dinero o en especie. sin transgredir la ley ni desnaturalizarla. En el Impuesto al Valor Agregado. ingreso percibido por dividendos. o sea imposible determinarlo conforme a los mismos. Donación: contrato solemne por el cual una persona (donante) se despoja irrevocablemente de un bien. Doble Tributación Internacional: situación que se verifica cuando dos Estados gravan a una misma persona por su renta total (sujeción fiscal concurrente). determinado a través de ley especial. cuando dos Estados gravan a una misma persona no residente en ninguno de los dos. cuota parte que corresponda a cada acción en las utilidades de las compañías anónimas y demás contribuyentes asimilados. y d) El que elija la Administración Tributaria. Enajenación: traspaso del título de propiedad sobre un bien de una persona u organización a otra. Enriquecimiento neto por dividendos: a los fines de la Ley del Impuesto sobre la Renta. se tendrá como su domicilio: a) El lugar donde esté situada su dirección o administración efectiva. por las rentas provenientes de uno de ellos. para quienes desarrollen tareas exclusivamente bajo relación de dependencia. derechos o acciones situados en el territorio nacional. la enajenación de bienes muebles corporales es uno de los supuestos de hecho configuradores de este impuesto. d) El que elija la Administración Tributaria. es decir. o. que no haya sido gravada con dicho impuesto. a un mismo contribuyente. se tendrá como domicilio el lugar donde desarrolle su actividad principal). a favor de otra persona (donatario) que lo acepta. Ejercicio fiscal o gravable: período en el cual los contribuyentes están sujetos al cumplimiento de obligaciones tributarias. respecto a la misma materia imponible. está sujeta al pago del impuesto establecido para las herencias y legados en la Ley de Impuesto sobre Sucesiones Donaciones y demás Ramos Conexos. pagado o abonado en cuenta. en caso de que no se conozca el de su dirección o administración. en caso de no poder aplicarse las reglas precedentes. La donación de bienes muebles o inmuebles. originado en la renta neta no exenta ni exonerada que excede de la fiscal. en caso de existir más de un domicilio según lo dispuesto en los puntos anteriores. de tal forma que resulta para las industrias del país de destino una competencia desleal al no poder competir con sus propios productos a esos precios. en caso de existir más de un domicilio o sea imposible determinarlo conforme a las reglas anteriores.Dividendo: a los fines del Impuesto sobre la Renta. Doble imposición: resultado de la aplicación de impuestos similares en un mismo Estado. Medio que utiliza el deudor tributario para reducir la carga tributaria. Donante: contratante que hace una donación. 10 . productos con un precio por debajo del vigente en el mercado de origen o por debajo del coste de producción. b) El lugar de su residencia. c) El lugar donde ocurra el hecho imponible. Período al cual se encuentra sujeto la aplicación del tributo. a quien se hace la donación. Domicilio de personas naturales en Venezuela: a los efectos tributarios se tendrá como su domicilio de las personas naturales en Venezuela: a) El lugar donde desarrollen sus actividades civiles o comerciales (en los casos que tenga actividades civiles o comerciales en más de un sitio. no tengan actividad comercial o civil como independientes o de tenerla no fuere conocido el lugar donde ésta se desarrolla. Dumping: práctica comercial prohibida por múltiples acuerdos internacionales consistente en que una empresa de un país determinado comercialice. Donatario: contratante que acepta la donación. incluidas las que resulten de cuotas de participación en sociedades de responsabilidad limitada.
una vez obtenida la autorización correspondiente. Acción de pagar los tributos ante las oficinas receptoras de fondos nacionales. Establecimiento permanente: lugar fijo de negocios. la denominación comercial del modelo.: los autorizados para expedir dicho producto en cantidades mayores de tres litros en volumen real por operación. Expendios de alcohol etílico desnaturalizado: los destinados al expendio de dicho producto en cantidades mayores de tres litros en volumen real por operación. preparaciones farmacéuticas y demás productos industriales no atenientes a la industria licorera. el número de Registro de la máquina y la frase "Máquina Fiscal autorizada por el SENIAT". Estos expendios también pueden efectuar ventas al por menor en sus envases originales hasta por tres litros en cada operación. instalación.Enriquecimiento neto: a los fines de la Ley del Impuesto sobre la Renta. Envejecimiento: es el proceso mediante el cual las especies alcohólicas contenidas en barricas o toneles de roble o de cualquier otro tipo de madera depositadas en locales destinados a tal fin. tarjetas postales y demás efectos del servicio postal. en los casos autorizados por la Ley. Enterar: pagar.L. hasta que se inicie la producción con fines comerciales o la prestación de servicios atribuibles al proyecto específico individualmente determinado. destinadas a reducir total o parcialmente la carga tributaria en provecho propio o de terceros. 11 . en cantidades mayores de tres litros en volumen real por operación. Etapa preoperativa: lapso que transcurre desde la inversión. Especies alcohólicas: definidas en el Reglamento de la Ley de Impuesto sobre Alcohol y Especies Alcohólicas. papel sellado. otorgada por la ley. Exención: dispensa total o parcial del pago de la obligación tributaria. monto que se obtiene después de hacer las deducciones permitidas a la renta bruta. firmas personales. Expendios de especies alcohólicas al por mayor: los destinados al expendio de especies alcohólicas en sus envases originales. Exoneración: dispensa total o parcial del pago de la obligación tributaria. Etiqueta fiscal: a los efectos de las regulaciones sobre impresión y emisión de facturas y otros documentos. abonar dinero. Envasamiento final: es la operación por medio de la cual se llenan los envases con la bebida alcohólica para ser ofrecida al consumo. concedida por el Poder Ejecutivo. arranque y puesta en marcha de una empresa o proyecto. entre otros. Evasión fiscal: acción u omisión dolosa. Envasadora: es el establecimiento o dependencia de una fabrica destinada a colocar las especies alcohólicas en sus envases finales para ser ofrecidas al consumo. desarrolle total o parcialmente actividades gravadas. violatoria de las disposiciones tributarias. como productos que contienen alcohol etílico en solución. Especies fiscales: estampillas. exceptuando perfumes. Expendio de especies alcohólicas: establecimiento comercial donde se ofrecen a la venta especies alcohólicas. Estampilla: sello de correos o fiscal. Expendios de cerveza y vinos nacionales: los destinados al expendio de cerveza y vinos nacionales para consumo dentro de su propio recinto. Expendios de alcohol etílico de 90 ó más grados G. adquieren pro piedades físico -químicas especiales que las caracterizan de acuerdo al origen vegetal de que provengan. en el cual una persona natural o jurídica. material que se adhiere a las máquinas fiscales en la que el fabricante o importador de la máquina señala sus datos de identificación. Se incluyen las sucursales.
prestación de servicios cuando los beneficiarios o receptores no tienen domicilio o residencia en el país. Fiscal de la Hacienda Pública Nacional: funcionario público perteneciente al Ministerio de Finanzas. o por procesos industriales para la obtención de otros productos. se le considera contribuyente ordinario por el monto de su remuneración o comisión. Fábrica de bebidas alcohólicas por preparación de productos envejecidos: definida en el Reglamento de la Ley de Impuesto sobre Alcohol y Especies Alcohólicas como establecimiento destinado a la elaboración de bebidas alcohólicas con especies envejecidas. Fábrica de vino: definida en el Reglamento de la Ley de Impuesto sobre Alcohol y Especies Alcohólicas como establecimiento industrial donde se elaboran los vinos. Exportación de servicios: a los efectos de la Ley de Impuesto al Valor Agregado. incluyendo el detalle de los gravámenes fiscales que en su caso correspondan por las operaciones. Fiscal: relativo al Derecho financiero en general y al Derecho tributario en particular.Expendios de especies alcohólicas al por menor: los destinados al expendio de especies alcohólicas en sus envases originales. Fábrica de bebidas alcohólicas por preparación de productos fermentados: definida en el Reglamento de la Ley de Impuesto sobre Alcohol y Especies Alcohólicas como establecimiento destinado a la elaboración de bebidas alcohólicas obtenidas por preparación de productos fermentados. En el Impuesto al valor Agregado. con adición o no de saborantes y otras sustancias. Explotación primaria: a los fines del Impuesto sobre la Renta. las cantidades correspondientes a los impuestos que la operación pueda devengar. el número y fecha de emisión. productos o bienes que se obtengan de la naturaleza. Fábrica desnaturalizadora de alcohol: definida en el Reglamento de la Ley de Impuesto sobre Alcohol y Especies Alcohólicas como establecimiento destinado a la desnaturalización del alcohol mediante la adición de sustancias especiales que lo hagan impotable. Fábrica de bebidas alcohólicas por preparación de productos destilados: definida en el Reglamento de la Ley de Impuesto sobre Alcohol y Especies Alcohólicas como establecimiento destinado a la elaboración de bebidas alcohólicas por dilución. La factura recoge la identificación de las partes. en su caso. extracción. en cantidades que no excedan de tres litros en volumen real por operación. verbenas. los gastos que por diversos conceptos deban abonarse al comprador y. el precio unitario y el total. siempre que dichos servicios sean exclusivamente utilizados o aprovechados en el extranjero. Factor mercantil: apoderado general colocado al frente de un establecimiento con la función de realizar en nombre y por cuenta del empresario las operaciones de tráfico mercantil propias del mismo. festejos públicos y otros motivos análogos se autoricen a detallar bebidas alcohólicas destinadas a ser consumidas en el propio negocio. y además. mezcla o redestilación de productos destilados. así como también para efectuar ventas en envases originales hasta por tres litros en volumen real por cada operación. en los casos en que el representado no entere oportunamente el débito fiscal correspondiente. 12 . simple producción de frutos. con el objeto de recoger en un documento el resultado. Fábrica de cerveza: definida en el Reglamento de la Ley de Impuesto sobre Alcohol y Especies Alcohólicas como establecimiento industrial destinado a la elaboración de cerveza. cálculo y totalización de los importes que representan los artículos suministrados por una empresa a sus clientes. la clase y cantidad de la mercancía vendida o servicio prestado. nombrado para realizar las actuaciones inherentes al servicio de fiscalización. es responsable solidario del pago del impuesto por las operaciones gravadas que realice por su intermediación. siempre que no sean sometidos a ningún proceso de transformación ni de industrialización. Expendios temporales: los que con ocasión de ferias. Facturación: anotación. Factura: documento que el vendedor entrega al comprador y que acredita que ha realizado una compra por el importe reflejado en el mismo.
por lo que no admite deducciones. Gruesas: unidad mínima de expedición por la fabricación de fósforos. como el grado indicado por el alcoholímetro centesimal de Gay-Lussac a una temperatura diferente de 15° centígrados. muy inflamable y luminoso en la oscuridad) que sirve para encender. que comprende todas las medidas adoptadas para hacer cumplir las leyes y los reglamentos fiscales por los contribuyentes. que por la naturaleza de sus funciones. Fraccionamiento: relacionado con el pago de las obligaciones. Administradores o cualquier otro empleado. cuyo grado alcohólico no sea inferior a 40° G. Directores. azúcar y alcohol. Fuerza Real o Grado Alcohólico Gay-Lussac: término definido en el Reglamento de la Ley de Impuesto sobre Alcohol y Especies Alcohólicas como título alcoholimétrico de una mezcla hidroalcohólica pura. control y verificación que realiza la Administración Tributaria a los contribuyentes. dichos gastos se excluirán en la determinación del ingreso bruto global de quien los recibe. como la mezcla hidroalcohólica resultante de la destilación o redestilación del alcohol etílico aromatizado con bayas de enebro. como porcentaje de sólidos disueltos en una solución azucarada. La fuerza real expresa el porcentaje en volumen de alcohol anhidro contenido en una mezcla hidroalcohólica a una temperatura de 15º centígrados. Gravamen: carga u obligación que pesa sobre una persona o un bien. Las actividades de fabricación.97. Grado aparente: definido en el Reglamento de la Ley de Impuesto sobre Alcohol y Especies Alcohólicas.L. Gastos de representación: asignación complementaria del sueldo que reciben los Gerentes.Fiscalización: servicio de la Hacienda Pública Nacional. de acuerdo con lo establecido en el Estatuto Orgánico de la Renta Nacional de Fósforos. concesión de la Administración Tributaria para facilitar el pago de obligaciones. con el objeto de asegurar el pago de algún monto que se adeuda. En Derecho Tributario es el impuesto o carga de carácter fiscal que la Hacienda Pública impone sobre las personas naturales o jurídicas. para verificar el correcto cumplimiento de sus obligaciones. Fósforo: trozo de cerilla o madera con cabeza del material químico fósforo (cuerpo simple de número atómico 15 y de masa atómica 30. de las mezclas alcohólicas. de acuerdo con lo establecido en el Estatuto Orgánico de la Renta Nacional de Fósforos. constituida por 144 cajitas o paquetes. 13 . deban efectuar gastos en representación de la empresa. indicado directamente por el alcoholímetro centesimal de Gay-Lussac a una temperatura de 15º centígrados. Ganancia fortuita: enriquecimiento proveniente de apuestas lícitas. con adición o no de agua. Gasto normal: gasto ordinariamente aplicado en cada una de las etapas de la producción de una empresa. aceites esenciales. Proceso que comprende la revisión. respecto de los tributos que administra. maceraciones. Gasto necesario: gasto imprescindible en el proceso productivo de la empresa y para el logro de los objetivos comerciales de la misma. o sus redestilados. Garantía: obligación que se contrae a satisfacción de la Administración Tributaria. siempre y cuando estén individualmente soportados por los comprobantes respectivos y sean calificables como normales y necesarios para las actividades de la empresa pagadora. Grado Brix: definido en el Reglamento de la Ley de Impuesto sobre Alcohol y Especies Alcohólicas. importación y expendio de fósforos son de la exclusiva competencia del Ejecutivo Nacional. y forman parte de las rentas nacionales. en combinación o no con otros vegetales. La lectura de un grado aparente debe darse siempre indicando la temperatura a la cual dicha lectura fue tomada. se considera como un enriquecimiento neto. A los fines del Impuesto sobre la Renta. infusiones. Gravar: establecer impuestos y gravámenes. Ginebra: definida en el Reglamento de la Ley de Impuesto sobre Alcohol y Especies Alcohólicas.
administradores comerciales. con la excepción de no poseer un dispositivo integrado para la introducción de las operaciones de venta. Donaciones y demás Ramos Conexos. Hecho imponible: presupuesto establecido por la ley para tipificar el tributo y cuya realización origina el nacimiento de la obligación tributaria. Herencia yacente: la herencia se reputará yacente. Honorario profesional no mercantil: a los fines del Impuesto sobre la Renta. economistas. artístico o docente realizadas por ellas en nombre propio o por profesionales bajo su dependencia. geólogos. Donaciones y demás Ramos Conexos. acción de recibir los bienes de otra persona que fallece. ingenieros. Herencia: relacionado con la Ley de Impuesto sobre Sucesiones. Donaciones y demás Ramos Conexos. patrimonio que transmite el causante a sus causahabientes. sus reglamentaciones o disposiciones generales de organismos competentes. desde el momento en que estén definitivamente constituidas de conformidad con el derecho aplicable. Importación definitiva de bienes: a los efectos del Impuesto al Valor Agregado. En las situaciones de hecho. excluye de este concepto todas las actividades de naturaleza manual. persona que recibe una herencia. Heredar: relacionado con la Ley de Impuesto sobre Sucesiones. Se considera ocurrido el hecho imponible y existentes sus resultados: 1. Ilícito formal: este tipo de ilícito se origina por el incumplimiento de los siguientes deberes: 1) Inscribirse en los registros exigidos por las normas tributarias respectivas. Impuesto a los Activos Empresariales (IAE): impuesto establecido para toda persona jurídica o natural comerciante sujeta al Impuesto sobre la Renta. situados en el país o reputados como tales. pago o contraprestación que reciben las personas naturales o jurídicas en virtud de actividades civiles de carácter científico. desde el momento que se hayan realizado las circunstancias materiales necesarias para que produzcan los efectos que normalmente les corresponden. rentas y deudas que forman el activo y el pasivo de la Nación. veterinarios y otras personas que presten servicios similares. 4) Presentar declaraciones y comunicaciones. y 2. agrimensores. profesores. Impresora fiscal: a los efectos de las regulaciones sobre impresión y emisión de facturas y otros documentos. introducción de mercaderías extranjeras destinadas a permanecer definitivamente en el territorio nacional. laboratoristas. dictadas en uso de sus facultades legales. por disposición legal o testamentaria. exención o exoneración de los tributos aduaneros. en las leyes especiales. Heredero: relacionado con la Ley de Impuesto sobre Sucesiones. Hacienda Pública Nacional: comprende los bienes. técnico. En las situaciones jurídicas. 5) Permitir el control de la Administración Tributaria. Ilícito tributario: toda acción u omisión violatoria de las normas tributarias. cuando falleciere una persona sin herederos aparentes o conocidos o cuando hubieren renunciado los herederos testamentarios o ab-intestato. previo el cumplimiento de las formalidades establecidas en la normativa aduanera. En el sentido amplio y de hecho. La normativa relacionada con el Impuesto sobre la Renta. 6) Informar y comparecer ante la misma. abogados. tales como los servicios prestados por médicos.Guía: de acuerdo con lo establecido en el Estatuto Orgánico de la Renta Nacional de Fósforos es el documento que ampara la expedición y transporte de los fósforos de producción nacional. una unidad que tiene los elementos propios de una máquina fiscal. contadores. 7) Acatar las órdenes de la Administración Tributaria. maestros. 2) Emitir o exigir comprobantes. con el pago. y 8) Cualquier otro deber contenido en el Código Orgánico Tributario. y todos los demás bienes y rentas cuya administración corresponde al Poder Nacional. no es más que la porción o parte del patrimonio de una persona natural que puede ser objeto de sucesión por causa de muerte. materiales y sancionado con pena restrictiva de libertad. farmacéuticos. que durante el ejercicio anual tributario correspondiente 14 . arquitectos. odontólogos. 3) Llevar libros o registros contables o especiales. sobre el valor de los activos tangibles e intangibles de su propiedad. Persona a quien por derecho o por disposición testamentaria pertenece la herencia o legado. psicólogos. relativos a las especies fiscales y gravadas. Pueden ser: formales.
industriales o de explotación de minas e hidrocarburos y actividades conexas. beneficiar. así como al ejercicio de la industria y del comercio del alcohol etílico y especies alcohólicas. la enajenación de bienes muebles. y en caso de poseerlos. realicen las actividades definidas como hechos imponibles en su ley de creación. residente o domiciliada en Venezuela. cuando la cantidad pagada es insuficiente para satisfacer todas. Impuesto: perteneciente a la clasificación de los tributos. comerciantes y prestadores de servicios independientes. Impuesto indirecto: impuesto susceptible de ser trasladado. gravamen proporcional a los dividendos originados en la renta neta del pagador que exceda de la renta neta fiscal gravada. se excluyen los activos representados por inmuebles destinados a vivienda. el impuesto no implica una contraprestación directa de servicios. A diferencia de las tasas. Incentivos fiscales: instrumentos a través de los cuales se pretende estimular.a dicho impuesto. Imputación: aplicación que se da a un pago. que en su condición de importadores de bienes. estarán sujetas a este impuesto siempre que la fuente o la causa de sus enriquecimientos esté u ocurra dentro del país. productores. los consorcios y demás entes jurídicos o económicos. que deberán pagar las personas naturales o jurídicas. pagará este impuesto sobre sus rentas de cualquier origen. sobra cuya base se reajusta la unidad tributaria (U.) anualmente. sea que la causa o la fuente de ingreso esté situada dentro del país o fuera de él. dedicándolo a pagar una o varias deudas que se han contraído con un mismo deudor. toda persona natural o jurídica. tributarán exclusivamente por los ingresos de fuente nacional o extranjera atribuibles a dicho establecimiento permanente o base fija. la prestación de servicios y la importación de bienes. exige a los ciudadanos para la satisfacción de sus necesidades. Impuesto sobre Alcohol y Especies Alcohólicas: impuesto aplicado al alcohol etílico y a las especies alcohólicas de producción nacional o importada. Obligación pecuniaria que el Estado. estén incorporados a la producción de enriquecimiento provenientes de actividades comerciales. de fabricantes. los arrendamientos o cesiones del uso de bienes muebles o inmuebles destinados al ejercicio de actividades comerciales o industriales. públicos o privados. las comunidades. Infracción tributaria: violación a las normas jurídicas que establecen las obligaciones tributarias sustanciales y formales. 15 . ensambladores. A los efectos de este impuesto se incluyen dentro de las actividades comerciales. e incentivar a determinados agentes económicos con el fin de que realicen determinadas actividades orientadas a ordenar algún sector en específico o a sencillamente desarrollar todas aquellas actividades que contribuyan al mejoramiento de la estructura productiva del país. Impuesto progresivo: impuesto que aumenta proporcionalmente más que la base imponible. Impuesto al Valor Agregado (IVA): impuesto indirecto que grava según se especifica en su ley de creación. en virtud de su poder de imperio. Impuesto sobre la Renta: impuesto aplicado sobre los enriquecimientos anuales netos y disponibles obtenidos en dinero o en especie. aun cuando no tengan establecimiento permanente o base fija en Venezuela. Salvo disposición legal. destinadas al consumo en el país.T. por acuerdo entre las partes o por ministerio de la ley. Las personas naturales o jurídicas no residentes o no domiciliadas en Venezuela. Impuesto directo: impuesto que grava manifestaciones de riqueza. Así mismo. habituales o no. las sociedades irregulares o de hecho. Impuesto proporcional: impuesto que mantiene constante la relación entre la base imponible y el impuesto a pagar. Impuesto sobre ganancias de capital: a los fines del Impuesto sobre la Renta. Índice de Precios al Consumidor (IPC) en el Área Metropolitana de Caracas: factor de medición de la variación de precios.
salvo disposiciones expresas de la ley correspondiente. para distinguir los tipos de cajita cuya fabricación se autoriza. vestidos o albergues a los desvalidos. Legado: donación hecha en testamento o en otro acto de última voluntad. jugos puros. autorizados por el órgano competente. docentes o suministro de alimentos. que no distribuyen ganancias. Instituciones benéficas: a los fines del Impuesto sobre la Renta. Liberalidad: donación o dádiva de bienes propios hecha a favor de una persona o entidad. Los licores y cordiales generalmente son designados con sus nombres tradicionales como Anís. colorantes.Ingreso bruto: a los fines de Impuesto sobre la Renta. Legítima: cuota del patrimonio del causante que se debe de derecho y en plena propiedad a los herederos legitimarios. Investigación y desarrollo de proyectos: a los efectos del Impuesto sobre la Renta. Licores. sociedades o comunidades. la miseria. flores. Persona a quien por testamento se le dejó un legado. los servicios de explotación y la planificación o programación técnica de unidades productoras. la obligación de pagar intereses moratorios desde el vencimiento del plazo establecido para la autoliquidación y pago del tributo hasta la extinción total de la deuda. plantas. Instituciones sin fines de lucro: a los fines de Impuesto sobre la Renta. Inspector de la Hacienda Pública Nacional: funcionario público perteneciente al órgano de inspección de la Administración Pública Nacional. Legatario: sucesor a título particular de un bien llamado por testamento. ingreso constituido por el monto de las ventas de bienes y servicios en general y de los arrendamientos y de cualesquiera otros proventos. el vicio y otros males sociales. beneficios de cualquier naturaleza o parte alguna de su patrimonio a sus fundadores. que comprende todas las medidas adoptadas para hacer cumplir las leyes y los reglamentos fiscales por las oficinas y empleados o funcionarios encargados de su ejecución. Cacao. la investigación y experimentos de laboratorios. instituciones sin fines de lucro que tengan por objeto la prestación de servicios médicos. o suministro de fondos para los mismos objetivos. Figura que se utiliza en los contratos de concesión que otorga el Ejecutivo Nacional. hace surgir de pleno derecho y sin necesidad de requerimiento previo de la Administración Tributaria. Intereses moratorios: la falta de pago de la obligación tributaria dentro del plazo establecido. Menta. y similares. regulares o accidentales. Instituciones de asistencia social: a los fines del Impuesto sobre la Renta. las jurisdicciones de baja imposición fiscal. obtenidas por la dilución o redestilación del alcohol. con adición de sustancias de origen natural. nombrado para realizar las actuaciones inherentes al servicio de inspección. Jurisdicciones en las cuales se pueden obtener diversas utilidades a efectos fiscales.. elaboración y ejecución de programas pilotos. 16 . sin pretender compensación ni recompensa alguna. como mezclas hidroalcohólicas con no menos de 15° G. tales como los producidos por el trabajo bajo relación de dependencia o por el libre ejercicio de profesiones no mercantiles y los provenientes de regalías o participaciones análogas. en el país. instituciones sin fines de lucro. o a suministrar fondos para estos mismos fines. tales como frutas. que tengan por objeto la realización de actividades en el país dirigidas a la prevención o disminución de enfermedades. Cordiales y Amargos: Definidos en el Reglamento de la Ley de Impuesto sobre Alcohol y Especies Alcohólicas.L. serán aquellas previamente calificadas como tales por la Administración Tributaria. Labor: número que distingue el tipo de cajita de fósforos. saborantes y otros. asociados o miembros y que sólo realizan pagos normales y necesarios para el desarrollo de las actividades que les son propias. Inspección: servicio de la Hacienda Pública Nacional. cuyos derechos surgen al momento de la apertura de la sucesión. Jurisdicciones de baja imposición fiscal: a los fines de la Ley del Impuesto sobre la Renta.
Logotipo fiscal: a los efectos de las regulaciones sobre impresión y emisión de facturas y otros documentos. gastos o flujos de efectivo. Mora tributaria: retraso en el cumplimiento de una obligación tributaria. el monto del impuesto pagado en el exterior. una orden o encargo. Método de Precio de Reventa: método utilizado para determinar los precios de transferencia. en el país donde hubieren sido originalmente producidos. b) Los tributos que gravan las ventas. que consiste en determinar el costo medio de producción de bienes. que contengan una unidad de memoria fiscal y cumplan con las disposiciones sobre impresión y emisión de facturas y otros documentos. en el momento que se hace el conteo para su empaquetamiento.L. signo definido en una matriz de puntos que debe aparecer en los documentos fiscales. En el Impuesto al Valor Agregado. previa deducción de: a) Los descuentos concedidos no sujetos a condición. con base en factores de rentabilidad que toman en cuenta variables tales como activos. de palabra o tácitamente de otra. Mandatario: persona que mediante el contrato de mandato. como bebida alcohólica proveniente de la adición de alcohol al mosto de uvas sin fermentar en la cantidad suficiente para impedir o detener la fermentación de dicho mosto. incrementado con los tributos de exportación del país de origen. y. limitado por la proporción que represente el enriquecimiento de fuente extranjera respecto del total del enriquecimiento de fuente territorial. Mecanismo unilateral para evitar la doble imposición: la Ley de Impuesto sobre la Renta venezolana. el mandatario es contribuyente ordinario por el monto de su remuneración o comisión y responsable solidario por el impuesto causado en las operaciones gravadas que realice por su intermediación. sin adición de ninguna otra sustancia. idénticos o similares. puntos de venta. costos. servicios o derechos. la determinación del monto máximo a acreditar dependerá de la fracción de la tarifa que corresponda a dicha proporción. que consiste en determinar en transacciones entre partes relacionadas. en operaciones de compra y venta. servicios o derechos. que consiste en la determinación del monto promedio de los precios de bienes. Mistela: definida en el Reglamento de la Ley de Impuesto sobre Alcohol y Especies Alcohólicas. Método del Precio Comparable no Controlado: método utilizado para determinar los precios de transferencia. Multa: pena o sanción de carácter pecuniario que se impone por haber realizado una infracción. que consiste en la determinación del monto promedio de los precios de reventa de los bienes.Liquidación: operación realizada para obtener el cálculo definitivo de la cuota tributaria que el sujeto pasivo debe a la Hacienda Pública como resultado de la aplicación de un impuesto o gravamen. unidad electrónica que permita el almacenamiento de las instrucciones de operación de la máquina y la acumulación de las operaciones comerciales. Memoria de trabajo: a los efectos de las regulaciones sobre impresión y emisión de facturas y otros documentos. su grado alcohólico no podrá ser menor de 15º G. en el mercado interno o de otros países. prevé un método que consiste en imputar a la cuota tributaria originada en el país. c) Las comisiones y corretajes pagados. idénticos o similares. Método del Costo de Producción: método utilizado para determinar los precios de transferencia. ventas. o impresoras. recibe por escrito. la utilidad de operación que hubieran obtenido empresas comparables o partes independientes en operaciones comparables. Máquinas fiscales: máquinas registradoras. Luces: nombre con el cual se identifica a cada unidad de fósforos. en los casos en que su mandante no entere oportunamente el mismo. en condiciones de pago semejantes. esto es. servicios o derechos. y un margen de utilidad calculado sobre el costo determinado. Método de Márgenes Transaccionales de Utilidad de Operación: método utilizado para determinar los precios de transferencia. d) Un margen de utilidad calculado sobre el precio de reventa. 17 .
Oficina Nacional del Tesoro: Órgano rector del Sistema de Tesorería que actúa como unidad especializada para la gestión financiera del Tesoro.T. Número de Identificación Tributaria (N. Entrega de un dinero o especie que se debe. con la finalidad de promover la optimización del flujo de caja del Tesoro. la coordinación de la planificación financiera del sector público nacional y las demás actividades propias del servicio de tesorería nacional. otro tanto de la igual especie y calidad. para que se sirva de ella y devuelva en un momento posterior. están autorizadas para recibir el dinero de los contribuyentes por concepto de pago de tributos. Número de registro de la máquina: a los efectos de las regulaciones sobre impresión y emisión de facturas y otros documentos. En el Impuesto al Valor Agregado. y los restantes asignados por el importador o fabricante. aquellas operaciones entre personas naturales o jurídicas residentes o domiciliadas en Venezuela y las personas naturales. número de identificación de la máquina fiscal. No sujeción: dispensa total de la obligación tributaria por encontrarse fuera del ámbito del respectivo impuesto. e) la persona jurídica domiciliada en el 18 . cuando una participa de manera directa o indirecta en la administración. los tres primeros. Oficina receptora de fondos nacionales: oficinas bancarias que mediante un convenio suscrito con la Administración Tributaria. Operaciones entre partes vinculadas: a los fines del impuesto sobre la renta. Constituye un vínculo de carácter personal aunque su cumplimiento se asegure mediante garantía real o con privilegios especiales. timbrado. b) una filial o sucursal cuando esté domiciliada en el exterior. que necesitan de esta formalidad para su validez. Obligación tributaria: obligación que surge entre el Estado en las distintas expresiones del Poder Público y los sujetos pasivos en cuanto ocurra el presupuesto de hecho previsto en la ley. Pago: medio de extinción de la obligación tributaria. zona delimitada geográficamente. constituye una modalidad de venta. donde se desarrollan lícitamente actividades económicas. por lo que ambas partes tienen la categoría de contribuyentes y el deber de facturar independientemente la operación de entrega y restitución real de los bienes. Es una hoja de papel de 320 milímetros de largo por 225 milímetros de ancho que lleva impreso en la parte superior central el Escudo de Armas de la República.I.Mutuo: contrato en virtud del cual una persona entrega a otra. conforme al registro catastral respectivo. Parque industrial: a los fines de las exoneraciones en materia del Impuesto sobre la Renta. se consideran operaciones entre partes vinculadas. de izquierda a derecha. d) la persona jurídica residente o domiciliada en el exterior. bajo la modalidad de cuenta única del tesoro. jurídicas o entidades ubicadas o domiciliadas en jurisdicciones de baja imposición fiscal. el cual deberá ser único y estará conformado por 10 caracteres. afinidad o adopción. dinero u otra cosa fungible.): registro de contribuyentes de la Administración Tributaria. clasificado y sellado por el Estado donde se recogen ciertos actos con repercusión jurídica. Papel sellado: folio de papel oficial. o cuando una persona o grupo de personas participen directa o indirectamente en la administración. se considera vinculada a una persona jurídica domiciliada en Venezuela o a un establecimiento permanente o base fija ubicada en el país: a) su casa matriz cuando esté domiciliada en el exterior. Partes relacionadas: a los fines del Impuesto sobre la Renta. c) la persona jurídica residente o domiciliada en el exterior. control o capital de la otra. Paraísos fiscales: ver jurisdicciones de baja imposición fiscal. Parentesco: relación recíproca entre las personas de la consanguinidad. control o capital de la otra. serán otorgados por la Administración Tributaria al momento de la autorización. Partes vinculadas: a los fines del Impuesto sobre la Renta. se consideran relacionadas dos o más personas naturales o jurídicas. que califique como empresa relacionada en los términos previstos en la correspondiente ley. cuya participación societaria califique como su controladora o controlada.
residente o domiciliada en el exterior. en cualquier actividad. regalista o concesionario. salvo que en el año calendario permanezcan en otro país por un período continuo o discontinuo de más de ciento ochenta y tres (183) días y acrediten haber adquirido la residencia para efectos fiscales en ese otro país. Persona no residente: a los fines del Impuesto sobre la Renta. que conjunta o separadamente con una persona jurídica domiciliada en Venezuela. o sea cónyuge o concubino de cualquiera de sus directores. distribuidor. para quien comete una falta o delito. 2) Las personas naturales que hayan establecido su residencia o lugar de habitación en el país. Período impositivo: intervalo temporal tomado en consideración para efectuar el cálculo de las cantidades a pagar como consecuencia del devengo de un impuesto. terrenos. Partida de defunción: constancia del Registro Civil sobre la muerte de una persona determinada. y 4) Las personas jurídicas constituidas en el país. de manera tal que dicha participación la califique como controladoras o relacionadas de ésta.T). conforme a la ley. de más de ciento ochenta y tres (183) días en un año calendario o en el año inmediatamente anterior al del ejercicio al cual corresponda determinar el tributo. empresa cuya nómina sea inferior a cincuenta (50) trabajadores y cuyos ingresos brutos anuales sean inferiores a cien mil unidades tributarias (100. i) la persona natural o jurídica. es aquella empresa cuya nómina no supere a los ciento cincuenta (150) trabajadores y cuyos ingresos brutos anuales sean inferiores a cien mil unidades tributarias (100. generalmente representan valores reales superiores a los históricos con los que aparecen en los libros de contabilidad del contribuyente. para determinar el patrimonio neto dejado por el causante. residente o domiciliada en el extranjero. que sea su socia o asociada bajo la forma de consorcio u otra figura asociativa.000 U. para la compra y venta de bienes. residente o domiciliada en el exterior. Pena: sanción previamente fijada por la ley. tales como activos fijos. y en tal virtud. En el Impuesto al Valor Agregado constituye uno de los actos y contratos que se asimilan a la venta. Personas domiciliadas en Venezuela: a los efectos tributarios se consideran domiciliados en la República Bolivariana de Venezuela: 1) Las personas naturales que hayan permanecido en el país por un período continuo o discontinuo. inversiones y los créditos y deudas reajustadas o en moneda extranjera. considerándose a cada una de las partes como enajenante del bien que transfiere y por el cual recibe otro a cambio. Pequeña y Mediana Empresa Manufacturera: a los fines del Impuesto sobre la Renta. Permuta: contrato mediante el cual cada uno de los contratantes se obliga a dar una cosa para recibir otra. Pequeña y Mediana Empresa Comercial o de Servicios: a los fines del Impuesto sobre la Renta. para la compra y vente de bienes. Pasivo: cargas determinadas en la ley. y que perciban remuneración de cualquiera de estos entes públicos. o cuando califiquen como relacionadas en los términos previstos en la correspondiente ley. que tenga derechos de exclusividad como su agente. 19 . que por su naturaleza o características son susceptibles de protegerse de la inflación. distribuidor. Pasivos no monetarios: a los fines del Impuesto sobre la Renta. h) la persona natural residente en el exterior que tenga una parentesco por consaguinidad o afinidad hasta el tercer grado. residente o domiciliada en el extranjero. regalista o concesionario. de los estados. partidas del Balance General histórico del contribuyente.000 U. tenga participación societaria en el capital social de una tercera persona jurídica. servicios o derechos. en relación con la cual una persona jurídica domiciliada en Venezuela tenga derechos de exclusividad como su agente. servicios o derechos. administradores o de su socio o accionista que ejerza directa o indirectamente el control. g) la persona natural o jurídica. persona cuya estada en el país no se prolongue por más de ciento ochenta (180) días dentro de su ejercicio anual. j) la persona natural o jurídica. 3) Los venezolanos que desempeñen en el exterior funciones de representación o cargos oficiales de la República. que se pueden restar de la universalidad de los bienes que forman el activo de la herencia.T). licenciatario. licenciatario. de los municipios o de las entidades funcionalmente descentralizadas. f) la persona natural o jurídica. o que se hayan domiciliado en él.exterior cuando ésta y la empresa domiciliada en Venezuela estén bajo control societario y/o administrativo común. construcciones.
aromatizantes. que son: método del precio comparable no controlado. constituye la base imponible sobre la cual se aplica la tarifa o tipo impositivo. Procesamiento final: conjunto de operaciones que se realizan con las especies alcohólicas envejecidas a fin de prepararlas para su embotellado. método de precio de reventa. En Venezuela. como mezcla hidroalcohólica con una fuerza real no menos de 14° G. de crear tributos y exigirlo a todas aquellas personas sometidas a su ámbito espacial. y d) Los plazos establecidos en días hábiles se entenderán como días hábiles de la Administración Tributaria. Precio de mercado: a los efectos de la Ley del Impuesto al Valor Agregado. Precios de transferencia: ingresos. resultante de la combinación de alcohol. están previstos en el Código Orgánico Tributario. para que se le pague con preferencia a otros acreedores. colorantes y otras sustancias adicionadas o no con agua. salvo que la ley disponga que sean continuos. las sucesiones indivisas y las herencias yacentes. cuando por transcurrir el tiempo que fija la ley sin ejercer un derecho éste se pierde. b) Los plazos establecidos por días se contarán por días hábiles. como aguardiente obtenido del mosto de la uva fermentado y destilado con orujo o borras correspondientes. es el precio que normalmente se haya pagado por bienes similares en el día y lugar donde ocurra el hecho imponible como consecuencia de una venta efectuada en condiciones de libre competencia entre un comprador y un vendedor no vinculados entre sí. leche y huevos.L. determinados conforme con los métodos establecidos en la Ley de Impuesto sobre la Renta. el precio de mercado de un bien. azúcar. y 2) prescripción extintiva. Prescripción: medio de extinción de la obligación tributaria. El lapso que deba cumplirse en un día que carezca el mes.Personas naturales: a efectos de la obligación tributaria. cuando por el transcurso del tiempo que marque la ley se adquiere algún derecho. Ponche: definido en el Reglamento de la Ley de Impuesto sobre Alcohol y Especies Alcohólicas. costos y gastos provenientes de operaciones de importación y exportación realizadas entre las partes vinculadas. cuyo grado alcohólico no sea inferior a 40° GL. Extinción o adquisición de un derecho provocada por el paso del tiempo que la ley fije a tal efecto. el precio facturado de bienes y servicios. Premuerto: quien haya fallecido con anterioridad al causante. los supuestos de prescripción en materia tributaria y sus correspondientes plazos. las sociedades conyugales. Planilla o forma tributaria: formato previamente establecido por la Administración Tributaria para realizar trámites legales o de carácter administrativo. se entenderá vencido el último día de ese mes. método del costo de producción y método de márgenes transaccionales de utilidad de operación. No posee vocación hereditaria puesto que ya no tiene personalidad y en consecuencia no puede ejercer sus derechos u obligaciones. Pisco: definido en el Reglamento de la Ley de Impuesto sobre Alcohol y Especies Alcohólicas. se consideran personas naturales a los seres humanos sujeto de derechos y obligaciones. Política fiscal: política que estructura el sistema impositivo del Estado. Privilegio fiscal: derecho que concede la ley al Fisco. Potestad tributaria: facultad que tiene el Estado en virtud de su poder de imperio. Precio facturado: a los fines del Impuesto al Valor Agregado. se entienden prorrogados hasta el primer día hábil siguiente. Adopta dos modalidades: 1) prescripción adquisitiva. Plazos legales y reglamentarios: a efectos tributarios los plazos legales y reglamentarios se contarán así: a) Los plazos por años o meses serán continuos y terminarán el día equivalente del año o mes respectivo. 20 . c) Los términos y plazos que vencieran en día inhábil para la Administración Tributaria.
cantidad que se paga como contraprestación por la cesión del uso. Prorrata: método utilizado para determinar el porcentaje susceptible de ser deducido del importe a pagar por Impuesto al Valor Agregado (IVA). Recurso jerárquico: recurso administrativo de impugnación contra los actos de la Administración Tributaria de efectos particulares que determinen tributos. por parte de un país. derechos de autor.Procesamiento inicial: conjunto de operaciones que se realizan con las especies alcohólicas que serán sometidas al proceso de envejecimiento. Rebaja tributaria: montos determinados en las leyes especiales que se disminuyen de la cantidad total a pagar por concepto de tributo. Providencia de la Administración Tributaria: acto administrativo emitido por la Administración Tributaria. Punto de venta: a los efectos de las regulaciones sobre impresión y emisión de facturas y otros documentos. fijada en relación con una unidad de producción. Recaudación: actividad desarrollada por la Administración Tributaria consistente en la percepción de las cantidades debidas por los contribuyentes. como consecuencia de los montos soportados que sean deducibles en las transacciones que realiza la empresa. apliquen sanciones o afecten en cualquier forma los derechos de los administrados. Reciprocidad: práctica muy utilizada por los países en las relaciones internacionales y que consiste en otorgar. procedimientos o derechos de exploración o explotación de recursos naturales. comerciales o fiscales que éste da a las personas y productos procedentes del primero. de venta. bienes muebles o inmuebles. por sentencia judicial definitivamente firme. personal y directo. Recargo: incremento en la carga de un impuesto por retraso o impago del mismo. es el régimen al cual están sujetos sus contribuyentes. que puede ser interpuesto por quienes tengan interés legítimo. Reajuste regular por inflación: a los fines del Impuesto sobre la Renta. Recurso contencioso tributario: recurso de impugnación jurisdiccional contra los actos de la Administración Tributaria de efectos particulares que determinen tributos. Programa de control: a los efectos de las regulaciones sobre impresión y emisión de facturas y otros documentos. dispositivo basado en tecnología de computadores personales utilizados para registrar las operaciones de ventas. documentos o testimonios declarados falsos. en los casos en que hubiere sido denegado tácitamente e incluso cuando hubiere sido resuelto denegándolo total o parcialmente. Régimen de transparencia fiscal internacional: a los fines del Impuesto sobre la Renta. personas jurídicas. conjunto de comandos empleados para realizar las operaciones de manejo de las máquinas fiscales. a las personas o bienes provenientes de otro Estado las mismas condiciones jurídicas. Recurso de revisión: recurso que puede intentarse ante la Administración Tributaria contra los actos administrativos firmes. Regalías: a los fines del Impuesto sobre la Renta. acciones. exploración o explotación. o goce de patentes. violencia. soborno u otra manifestación fraudulenta y ello hubiere quedado establecido en sentencia judicial definitivamente firme. cuentas 21 . indirecta o a través de interpuesta persona. cuando posean inversiones de manera directa. El recurso contencioso tributario puede interponerse sin haber ejercido previamente el recurso jerárquico y habiéndolo ejercido. cuando en la resolución hubieren influido en forma decisiva. apliquen sanciones o afecten en cualquier forma los derechos de los administrados. como consecuencia de la aplicación de las diferentes figuras impositivas vigentes en el país. Reducciones: disminuciones o rebajas permitidas en el cálculo de algunos impuestos. en sucursales. marcas. tomando como punto de partida su ajuste inicial por inflación. ajuste que debe realizar el contribuyente al cierre de cada ejercicio gravable. o cuando la resolución hubiere sido adoptada por cohecho. cuando hubieren aparecido pruebas esenciales para la resolución del asunto no disponibles para la época de la tramitación del expediente.
Relación anual de retenciones: a los fines del Impuesto sobre la Renta.bancarias o de inversión. así como indicando las cantidades pagadas o abonadas en cuenta y los impuestos retenidos y enterados durante el año o período anterior. Renta mundial: utilización de la fuente como criterio prioritario. que tiene la pretensión de una prestación pecuniaria a título de tributo. de seguros. Relación jurídica tributaria: vínculo jurídico obligacional que se entabla entre el Fisco como sujeto activo. una vez hechas las deducciones a que hubiere lugar. Registro de Activos Revaluados (RAR): a los fines del Impuesto sobre la Renta. entendido como reconocimiento del derecho del país fuente a gravar esos bienes en primer término y con discrecionalidad. explotación de minas e hidrocarburos y actividades conexas. intereses y sanciones que se concede por ley especial y en la forma y condiciones que esa ley establezca. diferentes a los aplicables a los dividendos. registro destinado a la inscripción del inmueble que le sirva de vivienda principal a su propietario (contribuyente). sin que prolonguen apreciablemente la vida de dichos bienes ni impliquen una ampliación de estructura de los mismos. Reparaciones ordinarias: a los fines del Impuesto sobre la Renta. relación que deben presentar los agentes de retención ante la Administración Tributaria. financieras. Registro Único de Información Fiscal (R. y un sujeto pasivo. comerciales. son las reparaciones que tienen por objeto mantener en buen estado los bienes destinados a la producción del enriquecimiento. monto resultante de restar a los ingresos brutos computables señalados en la correspondiente ley. fondos de inversión. Renta neta: ver enriquecimiento neto. industriales.): registro destinado al control tributario de las personas naturales o jurídicas. reconociendo los créditos por impuesto pagado en el extranjero en virtud del principio de la fuente. así como cualquier otra figura jurídica similar creada o constituida de acuerdo con el derecho extranjero. ubicadas en jurisdicciones de baja imposición fiscal. fideicomisos. reaseguros. Renta neta fiscal gravada: a los fines del Impuesto sobre la Renta. que está obligado a dicha prestación. Renta gravable: renta a la que efectivamente se le aplicará la tarifa correspondiente. identificando a las personas o comunidades objeto de retención. y realicen actividades. Condonación de la obligación de pago de los tributos. asociaciones en participación. las comunidades y las entidades o agrupaciones sin personalidad jurídica. bancarias. de ser sujetos o responsables del Impuesto sobre la Renta. La inscripción en este registro ocasionará un tributo del tres por ciento (3%) sobre el incremento del valor del ajuste inicial por inflación de los activos fijos depreciables. Remisión: medio de extinción de la obligación tributaria. que estén obligados a llevar los libros de contabilidad. susceptibles en razón de los bienes o actividades. sin perjuicio de las limitaciones que puedan convenirse en los tratados para evitar la doble tributación. y cualquier forma de participación en entes con o sin personalidad jurídica. que al cierre de su primer ejercicio gravable realizaron una actualización inicial de sus activos y pasivos no monetarios.F. la cual traerá como consecuencia una variación en el monto del patrimonio neto para esa fecha. se define como la renta sometida a las tarifas y tipos proporcionales establecidos en la ley. Renta bruta: a los fines del Impuesto sobre la Renta.I. registro en el cual deberán inscribirse todos los contribuyentes que iniciaron sus operaciones a partir del 1° de enero del año 1993. y a gravar subsidiariamente las rentas de fuente extranjera. 22 . así como de los agentes de retención. Renta neta sobre las ganancias de capital: aquella renta que es aprobada en la asamblea de accionistas y que sirve de base para el reparto de dividendos. el costo de los productos enajenados y de los servicios prestados en el país. Registro de Vivienda Principal: a los fines del impuesto sobre la Renta.
investigar y perseguir los ilícitos tributarios y cualquier acción u omisión violatoria de las normas tributarias. cumplir las obligaciones atribuidas a éste. con autonomía funcional. técnica y financiera. del despacho de la máxima autoridad jerárquica de la Administración Tributaria. El Resguardo Nacional Tributario es ejercido por la Fuerza Armada Nacional. troquel que se imprime en el dispositivo de seguridad. giro o actividad de la empresa. que efectúa la Administración Tributaria a solicitud de parte interesada. al cual corresponde la aplicación de la legislación 23 . como bebida elaborada con vino. No constituye hecho imponible el retiro de bienes muebles. conformado por 3 caracteres asignados por la Administración Tributaria a las empresas autorizadas.L. efectuada por los contribuyentes ordinarios con destino al uso o consumo propio. sorteos o distribución gratuita con fines promocionales y. reglamentos y normas tributarias. tales como rifas. como mezcla hidroalcohólica proveniente de la dilución del alcohol obtenido de la destilación de los mostos fermentados de la caña de azúcar y sus derivados. Sanción: Pena o multa que se impone a una persona por el quebrantamiento de una ley o norma. Retención del Impuesto sobre la Renta: obligación de los deudores o pagadores de ciertos enriquecimientos brutos. dentro de los plazos. de los directores o del personal de la empresa o a cualquier otra finalidad distinta. Retiro o desincorporación de bienes muebles: a los efectos de la Ley del Impuesto al Valor Agregado (IVA). respecto a los tributos. que surge en el momento del pago o del abono en cuenta. elementos de la base imponible. Responsable solidario: ver solidaridad. por cualquier causa distinta de su disposición normal por medio de la venta o entrega a terceros a título oneroso. gravables. reporte en el cual se reflejan los totales de las operaciones del día que se encuentran almacenados en la memoria de trabajo de la máquina fiscal. trozos o jugos de algunas frutas. sanciones y recargos no prescritos. Sangría: definida en el Reglamento de la Ley de Impuesto sobre Alcohol y Especies Alcohólicas. Observaciones realizadas por la Administración Tributaria sobre el incumplimiento o incorrecta aplicación de leyes. anhídrido carbónico y saborantes Sello fiscal: a los efectos de las regulaciones sobre impresión y emisión de facturas y otros documentos. a juicio de la Administración Tributaria. los bienes que falten en los inventarios y cuya salida no pueda ser justificada por el contribuyente.Reparo tributario: objeciones realizadas por la Administración Tributaria sobre la situación tributaria del contribuyente o responsable. intereses. en las oficinas receptoras de fondos nacionales. Ron: definido en el Reglamento de la Ley de Impuesto sobre Alcohol y Especies Alcohólicas. Repetición de pago: restitución de lo pagado indebidamente por tributos. condiciones y formas reglamentarias. azúcar. giro o actividad del negocio. dependiendo funcionalmente. con no menos de dos años de envejecimiento y cuya graduación alcohólica no sea inferior a 40º G. en general. sin menoscabo de su naturaleza jurídica. Responsable: sujeto pasivo que sin tener el carácter de contribuyente debe. de los socios. cuando éstos sean destinados a ser utilizados o consumidos en el objeto. por disposición expresa de la ley. entre otros. agua. Reporte global diario: a los efectos de las regulaciones sobre impresión y emisión de facturas y otros documentos. Resguardo Nacional Tributario: cuerpo auxiliar y de apoyo de la Administración Tributaria para impedir. por lo tanto. Se consideran retirados o desincorporados y. a ser trasladados al activo fijo del mismo o a ser incorporados a la construcción o reparación de un inmueble destinado al objeto. salida de bienes muebles del inventario de productos destinados a la venta. Es un servicio autónomo sin personalidad jurídica. adscrito al Ministerio de Finanzas. Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT): Órgano de ejecución de la administración tributaria nacional. El monto retenido debe ser enterado por el agente de retención. períodos. de acuerdo con lo establecido en la normativa que regula el Impuesto sobre la Renta.
así como los arrendamientos o cesiones para el uso de bienes incorporales tales como marcas. la calibración. cuya fuerza real sea inferior a 7° G. obras artísticas e intelectuales. Sucesión Particular: cambio de titularidad de una o más relaciones jurídicas de carácter patrimonial. equipos e instalaciones establecidos para el control fiscal de las fábricas productoras de alcohol y especies alcohólicas. determinadas individualmente. uno o todos no descienden del autor común y vienen en lugar de un antecesor. Sucesión: en sentido objetivo la sucesión representa la universalidad de bienes. en el sentido de presentar la declaración omitida o rectificar la presentada. patentes. Sucesión por derecho de representación: se sucede por derecho de representación o por estirpes. individualizadas. programas de informática y demás bienes comprendidos y regulados en la legislación sobre propiedad industrial. formulaciones. o la mezcla de ambas. salvo que las objeciones 24 . bien por la ley o por el testador en el testamento de acuerdo con los preceptos legales del Código Civil. Servicios: a los efectos del Impuesto al Valor Agregado. sea en calidad de contribuyente o de responsable.aduanera y tributaria nacional. los suministros de agua. Sujeto activo de la obligación tributaria: ente público acreedor del tributo. Están solidariamente obligadas aquellas personas respecto de las cuales se verifique el mismo hecho imponible o en los demás casos expresamente establecidos en el Código Orgánico Tributario. derechos de autor. gestión y desarrollo de las competencias relativas a la ejecución integrada de las políticas aduanera y tributaria fijadas por el Ejecutivo Nacional. los arrendamientos o cesiones de bienes muebles destinados a fondo de comercio situados en el país. incluso cuando el contratista aporte los materiales. intelectual o de transferencia tecnológica. de una sociedad controladora o esta última sea titular de derechos que le faculten a elegir a la mayoría de los administradores de la controlada. Sucesión por derecho propio: se sucede por derecho propio o in cápita. en forma directa. son aquellas en las cuales más del cincuenta por ciento (50%) de sus acciones con derecho a voto sean propiedad. servicio de ejecución y supervisión del montaje. indirecta o de ambas formas. así como el ejercicio. comercial. Sociedades controladas: a los fines del Impuesto sobre la Renta. También se consideran servicios los contratos de obras mobiliarias e inmobiliarias. como bebida obtenida por la fermentación alcohólica del zumo de manzanas o de peras frescas. mejoras o perfeccionamiento. proyectos científicos y técnicos. incluyendo control de calidad. Sucesión ab intestato: sucesión sin testamento. de tales bienes o derechos. dibujos y diseños industriales. es decir. Sidra: definida en el Reglamento de la Ley de Impuesto sobre Alcohol y Especies Alcohólicas. instalación y puesta en marcha de las máquinas. Servicios tecnológicos: a los fines del Impuesto sobre la Renta. inspección. mecanismos. cualquier actividad independiente en la que sean principales las obligaciones de hacer. electricidad. procedimientos. teléfono y aseo. Solidaridad: modalidad de obligación tributaria. estudios. reparación y mantenimiento de las máquinas y equipos y la realización de pruebas y ensayos. Sumario administrativo: procedimiento administrativo que se inicia una vez vencido el plazo para que el contribuyente o responsable cumpla con el emplazamiento hecho en el acta de reparo. a título oneroso. Servicios de ingeniería: a los fines del Impuesto sobre la Renta. activos y pasivos del difunto. Sucesión testada: sucesión en la cual el causante ha dejado su última voluntad reducida a escritura pública con las solemnidades exigidas por el Código Civil. cuando siendo uno o varios herederos. Sujeto pasivo de la obligación tributaria: sujeto obligado al cumplimiento de las prestaciones tributarias. equipos y plantas productotas. instructivos. cuando los herederos reciben un llamamiento principal y directo. la concesión para su uso y explotación de patentes de invención.L. Sucesión universal: el cambio de titularidad de la totalidad de las relaciones jurídicas de carácter patrimonial o de una parte alícuota de esa totalidad. reválidas o instrucciones y todos aquellos elementos técnicos sujetos a patentamientos. y pagar el tributo resultante. Sistema cerrado de producción: conjunto de principios. los arrendamientos de bienes muebles y cualesquiera otra cesión de uso. modelos.
para no gravar los niveles o escalas anteriores de rentas con ese nivel de gravamen. a determinado sujeto pasivo. 25 . Tributos nacionales: tributos que el Poder Nacional exige a los contribuyentes en ejercicio de su poder de imperio. Tasa activa bancaria: a los efectos de la concesión de prórrogas y demás facilidades para el pago de obligaciones no vencidas o fraccionamientos y plazos para el pago de deudas atrasadas. el contribuyente tiene oportunidad para formular los descargos y promover la totalidad de las pruebas para su defensa. se entenderá por tasa activa bancaria vigente la tasa activa promedio de los seis (6) principales bancos comerciales y universales del país con mayor volumen de depósitos. que fija la Hacienda Pública para aplicar a la base de cotización de un impuesto. para después de su muerte.contra el acta de reparo versaren sobre aspectos de mero derecho. y mantenga los datos almacenados sin necesidad de alimentación eléctrica. Sustraendo: cantidad que se resta al cálculo único que se hace de las rentas totales de un contribuyente. Tributo: prestación pecuniaria que el Estado u otro ente público exige en ejercicio de su poder de imperio a los contribuyentes con el fin de obtener recursos para financiar el gasto público. Timbre Fiscal: renta que obtiene el tesoro público como consecuencia de la venta de sellos. custodiar dichos fondos y demás valores pertenecientes al Tesoro. la prestación de un servicio público o la realización por parte de la Administración de una actividad que se refiera. afecte o beneficie de forma especial. Tributos municipales: tributos que el Poder Municipal exige a los contribuyentes en ejercicio de su poder de imperio. los productos en numerario de los ingresos nacionales. Testamento: acto mediante el cual una persona dispone.L. Tarifa: alícuota. precios públicos. Tesoro Nacional: comprende los fondos nacionales. se señala en forma circunstanciada el ilícito que se imputa. Se clasifican en impuestos. excluidas las carteras con intereses preferenciales. En el curso de este procedimiento. tasas. Tratados para evitar la doble tributación: ver Convenios para evitar la doble tributación. de la totalidad o de parte de su patrimonio. como mezcla hidroalcohólica proveniente de la destilación del jugo fermentado del agave maguey tequilana. con el fin de obtener recursos para financiar el gasto público. Tequila: definida en el Reglamento de la Ley de Impuesto sobre Alcohol y Especies Alcohólicas. se define como el dispositivo de almacenamiento de datos cuya tecnología no permita la modificación ni la eliminación de los registros en ella contenidos. generalmente expresados en porcentajes. uso y circulación de cierta clase de documentos. Tipos impositivos. Unidad de memoria fiscal: a los efectos de las regulaciones sobre impresión y emisión de facturas y otros documentos. contribuciones especiales y exacciones parafiscales. El sumario administrativo culmina con una resolución en la que se determina si procediere o no la obligación tributaria. Tesorería Nacional: comprende el servicio de percibir por medio de sí o por medio de sus agencias u otras entidades auxiliares. calculada por el Banco Central de Venezuela para el mes calendario inmediato anterior. con no menos de dos años de envejecimiento. papel del estado y otras exacciones de carácter obligatorio provenientes de la emisión. Tasa: tributo cuyo hecho imponible consiste en la utilización de un bien del dominio público. con el fin de obtener recursos para financiar el gasto público. los valores de la República y las obligaciones a cargo de ésta. se aplica la sanción pecuniaria que corresponda y se intiman los pagos que fueren procedentes. Tributos estadales: tributos que el poder estadal exige a los contribuyentes en ejercicio de su poder de imperio. cuyo grado alcohólico no sea inferior a 40° G. con el fin de obtener recursos para financiar el gasto público.
vinos licorosos y demás sustancias. con fundamento en la variación del Índice de Precios al Consumidor (I. Cuando el usufructo versa sobre bienes muebles y se constituye a título oneroso. siendo la base imponible el valor de los bienes objeto del contrato. venta en la cual se produzca la salida de los bienes muebles del territorio aduanero nacional. De ser encabezado la adición del alcohol no podrá ser superior al 10% del volumen real de la especie a elaborar. creada por el código Orgánico Tributario y modificable anualmente por la Administración Tributaria. mostos o jugos de uvas y otros vegetales concentrados o no. con la adición o sin ellas de sacarosa y agua antes de la fermentación. con una fuerza real comprendida entre 7° y 14° G. ambos inclusive. como el vino elaborado mediante la mezcla de vino natural de uvas en una proporción no menor del 75% del volumen total de la especie y alcohol con destilados de vegetales o partes de éstos. azúcares. las entregas de bienes muebles que conceden derechos análogos a los de un propietario y cualesquiera otras prestaciones a título oneroso en las cuales el mayor valor de la operación consista en la obligación de dar bienes muebles. temporal y transmisible en virtud del cual el usufructuario tiene derecho a disfrutar de determinados bienes. como el vino cuyo anhídrido carbónico proviene de una segunda fermentación del azúcar natural efectuada en envases cerrados. 26 . Venta de exportación de bienes muebles corporales: a los efectos de la Ley de Impuesto al Valor Agregado. como el vino obtenido por la fermentación alcohólica del jugo o mosto de cualquier fruta fresca o seca distinta de la uva. basada en el precio probable que se obtendría de ser vendida la cosa. infusiones de los mismos. está gravado con el Impuesto al Valor Agregado. cualquiera sea la calificación que le otorguen los interesados. como el vino al cual se le adiciona. inclusive.Unidad tributaria: medida de valor expresada en moneda de curso legal.). como el producto de la fermentación alcohólica total o parcial del jugo o del mosto de la uva.. exenciones y sanciones. siempre que sea a título definitivo y para su uso o consumo fuera de dicho territorio. cuyo grado alcohólico no sea inferior a 40° G.P. Usufructo: derecho real en cosa ajena. así como las ventas con reserva de dominio. mezcla de ellos. la fuerza real del vino compuesto es mayor de 14º G. por lo general un inmueble en el momento en que se avalúa. sin exceder de 20 G. caramelo.C. Vino: definido en el Reglamento de la Ley de Impuesto sobre Alcohol y Especies Alcohólicas. Vino compuesto: definido en el Reglamento de la Ley de Impuesto sobre Alcohol y Especies Alcohólicas.L. Vino licoroso: definido en el Reglamento de la Ley de Impuesto sobre Alcohol y Especies Alcohólicas. transmisión de propiedad de bienes muebles realizadas a título oneroso.L. para efectos fiscales se asimila a una venta. Valor venal: valor de las cosas en venta. Unidad de valor creada a los efectos tributarios como una medida que permite equiparar y actualizar a la realidad inflacionaria. Vino gasificado: definido en el Reglamento de la Ley de Impuesto sobre Alcohol y Especies Alcohólicas. los montos de las bases de imposición. como mezcla hidroalcohólica proveniente de un alcohol rectificado. Vino de frutas: definido en el Reglamento de la Ley de Impuesto sobre Alcohol y Especies Alcohólicas.L.L. Vocación hereditaria: capacidad legal para ser llamado a suceder. la fuerza real del vino compuesto es mayor de 14º G. maceraciones. con adición de agua o sin ella antes de la fermentación. después de su elaboración final. y por lo tanto. Vino espumante: definido en el Reglamento de la Ley de Impuesto sobre Alcohol y Especies Alcohólicas. como el vino proveniente de la fermentación alcohólica del jugo o del mosto de la uva encabezado o no con alcohol. sin exceder de 20 G.L. anhídrido carbónico puro.L. Venta: a los efectos de la Ley de Impuesto al Valor Agregado. Tasación que a efectos contributivos hace el Fisco.. para obtener un grado alcohólico entre 7° y 14° G. Vodka: definido en el Reglamento de la Ley de Impuesto sobre Alcohol y Especies Alcohólicas.L. entre otros. el cual deberá provenir por lo menos en un 50% de los azúcares de la fruta.
como la cantidad de una mezcla hidroalcohólica expresada en litros y décimas de litros. como la cantidad de una mezcla hidroalcohólica expresada en litros y décimas de litros.L. 27 . determinada a una temperatura diferente de 15° centígrados. como mezcla hidroalcohólica elaborada con alcohol proveniente de la fermentación y destilación de mostos de granos o cereales. grado alcohólico no inferior a 40° G. Volumen real: definido en el Reglamento de la Ley de Impuesto sobre Alcohol y Especies Alcohólicas. Whisky: definido en el Reglamento de la Ley de Impuesto sobre Alcohol y Especies Alcohólicas.Volumen aparente: definido en el Reglamento de la Ley de Impuesto sobre Alcohol y Especies Alcohólicas. con no menos de dos años de envejecimiento. determinada a la temperatura de 15° centígrados.
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