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Timestamp: 2020-07-16 16:35:31+00:00

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SE EMITEN REGLAS Y LA INCERTIDUMBRE FISCAL CONTINUA, REGIMEN DE INCORPORACION FISCAL
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Más allá del Acuerdo por la Certidumbre Tributaria publicado el pasado 27 de febrero, que no fue otra cosa que un acuerdo unilateral por parte de los funcionarios de primer nivel del ejecutivo federal, quedando muy pobre la expectativa de que vendría a disiparnos dudas sobre esta Reforma Fiscal, ya que se consideraba que serían involucrados los sectores productivos, tomando en cuenta la problemática que han enfrentado en su implementación, así como la opinión de diversos organismos de profesionistas involucrados en la materia fiscal y productiva. La realidad es, que nos seguimos enfrentando en el día a día con una serie de desinformación, lo cual genera una incertidumbre fiscal total, y ya entrados en el tercer mes del ejercicio fiscal, no se han dado las condiciones para que muchos sectores sepan cómo van a quedar las condiciones en definitiva, para muestra el anteproyecto de la Primera Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2014 y sus Anexos 1, 1-A, 9, 11, 14, 15 y 17, que antes de ser publicado sufrió diversas modificaciones, la última el pasado 11 de marzo, donde nos encontramos que fueron modificados los proyectos de diversas reglas, cambiando en un sentido drástico, quedando en definitiva ya con su publicación en DOF el 13 de marzo, inclusive generando mala difusión en algunos medios de comunicación manifestando que: “Los REPECOS no tendrían la obligación de expedir comprobantes fiscales a sus clientes”, respecto a dichas aseveraciones es necesario precisar lo siguiente:
1) El Régimen de Pequeños Contribuyentes (REPECOS) ya no existe, este solo tuvo vigencia hasta el 31 de diciembre de 2013. No obstante dicha situación no exime que no se cumplan con las obligaciones fiscales que se tienen pendientes de ese régimen por los ejercicios anteriores.
2) Ahora el pequeño comercio podrá ejercer la opción de tributar en el Régimen de Incorporación RIF. Artículo 111 de la LISR. Se aclara mediante la regla I.2.5.21 con que otros ingresos se podrá convivir:
Opción para pagar el ISR en términos del Régimen de Incorporación
Es decir, se aclara que podrá convivir con ingresos por sueldos o salarios, asimilados a salarios o ingresos por intereses, sin embargo, en esta primera modificación ya publicada en diario oficial, no se aclaran otros casos en los que se rumoraba, podrían convivir con el RIF, tales como:
1.- Los que obtienen además ingresos por arrendamiento.
2.- No se aclara lo relativo a los “socios”, es decir si cualquier contribuyente que tenga el carácter de socio no podrá ser RIF, o se refiere a aquel que su actividad empresarial la realiza vinculado a una parte relacionada.
3.- A efectos del 111 fracción IV que se considera ESPECTÁCULO PÚBLICO, ejemplo un payaso que da shows públicos y privados ¿puede ser RIF? Caso real planteado en una administración local del SAT.
4.- Los franquiciatarios, era otro sector que se “rumoro” le permitirían tributar en RIF.
3) Deben expedir CFDI de sus operaciones con público en general que puede ser diario, semanal, mensual o bimestral. En dicha regla ya se considera el la emisión de comprobantes con público en general. Aquí al regla que se modificó el 11 de marzo y se confirma en publicación en DOF del 13 de marzo.
4) En caso de que un cliente solicite factura deben expedir dicha factura usando opcionalmente el programa de MIS CUENTAS o bien otro sistema de facturación.
I.2.7.1.21. Para los efectos de los artículos 29, primer párrafo y 29-A, último párrafo, en relación con el artículo 28 del CFF, los contribuyentes que utilicen la herramienta electrónica elaborada por el SAT denominada “Sistema de Registro Fiscal”, “Mis cuentas”, podrán expedir CFDI a través de dicha aplicación, utilizando la Contraseña del contribuyente. A dichos comprobantes se les incorporará el sello digital del SAT y serán válidos para deducir y acreditar fiscalmente.
A los contribuyentes que ejerzan la opción prevista en esta regla, cuando se ubiquen en los supuestos del artículo 17-H, fracción X del CFF, les será restringido la emisión de CFDI´s conforme al procedimiento que se establecen la regla I.2.2.3., considerándose que se deja sin efectos el certificado de sello digital, y no podrán solicitar certificados de sello digital, ni ejercer la opción a que se refiere la regla I.2.2.4., o alguna otra opción para la expedición de CFDI establecida mediante reglas de carácter general, en tanto no desvirtúen o subsanen las irregularidades detectadas.
5) Por otra parte, persiste la obligación de subir la contabilidad (ingresos, egresos, inversiones y deducciones) por medio de este sistema de MIS CUENTAS.
6) Amen de si son contribuyentes de IVA y/o IEPS tendrán que administrativamente separarlo para subir el reporte a MIS CUENTAS, independientemente que por Decreto (DOF 26 de diciembre de 2013) no van a pagar estos impuestos por la operaciones con público en general, es decir de los que no le pidan factura.
7) Recordemos la intención del gobierno con al Régimen de Incorporación Fiscal (RIF) es que empiecen a facturar este año y fijen las condiciones administrativas de crecimiento, inclusive se prevén apoyos económicos por parte del gobierno.
a) Capacitación fiscal a las entidades federativas que se coordinen con la Federación para administrar el RIF, para que a su vez orienten a los contribuyentes ubicados dentro de su
territorio, respecto de la importancia de cumplir de manera correcta con sus obligaciones fiscales.
*Esto es lo que se comentaba en el punto 6)
8) En este momento no se trata de esperar a 2015 “a ver qué pasa”, la reforma fiscal es una realidad y nos aplica a todos. Aun y cuando en dichas reglas no nos aclaran entre otras cosas:
1.- Que quisieron decir en el artículo 112 fracción II de la LISR: «Conservar comprobantes que reúnan requisitos fiscales, únicamente cuando no se haya emitido un comprobante fiscal».
2.- En el caso de deducción de gastos mayores a $2,000 ¿se podrán pagar en efectivo?, la ley no limita al respecto.
Articulo 112 fracción V: Efectuar el pago de las erogaciones relativas a sus compras e inversiones, cuyo importe sea superior a $2,000.00, mediante cheque, tarjeta de crédito, débito o de servicios.
Las compras e inversiones de arriba de $2,000, ¿no las podre pagar con transferencia bancaria?, desafortunadamente la ley solo menciona cheque y tarjeta de crédito, débito o servicios.
¿El cheque puede ser al portador?, no se especifica lo cual deja lugar a que sea al portador, o simplemente nominativo, mas no para abono en cuenta.
3.- El artículo 111 señala que para efectos de determinar la utilidad fiscal, podremos deducir “las deducciones autorizadas en la ley”, sin embargo, no me aclara a cuál de las incuantificables leyes que existen en este país.
Para estos efectos, la utilidad fiscal del bimestre de que se trate se determinará restando de la totalidad de los ingresos a que se refiere este artículo obtenidos en dicho bimestre en efectivo, en bienes o en servicios, las deducciones autorizadas en la Ley que sean estrictamente indispensables para la obtención de los ingresos a que se refiere esta Sección, así como las erogaciones efectivamente realizadas en el mismo periodo para la adquisición de activos, gastos y cargos diferidos y la participación de los trabajadores en las utilidades de las empresas pagada en el ejercicio, en los términos del artículo 123 de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos. (Extracto articulo 111 LISR)
Para determinar el impuesto, los contribuyentes de esta Sección considerarán los ingresos cuando se cobren efectivamente y deducirán las erogaciones efectivamente realizadas en el ejercicio para la adquisición de activos fijos, gastos o cargos diferidos. (Extracto articulo 111 LISR)
¿Puedo deducir toda clase de erogación por concepto de “Activos”?, es decir si compra una cartera de crédito, puesto que la ley no me define qué tipo de activos.
Nos mencionan erogaciones efectivamente realizadas por adquisición de activos, gastos y cargos diferidos, luego entonces ¿las compras a crédito serán deducibles?
4.- Siguiente con el mismo artículo 111 de la LISR, en cuanto a la determinación de la renta gravable de PTU, señala:
Para los efectos de la participación de los trabajadores en las utilidades de las empresas, en términos de esta Sección, la renta gravable a que se refieren los artículos 123, fracción IX, inciso e) de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, 120 y 127, fracción III de la Ley Federal del Trabajo, será la utilidad fiscal que resulte de la suma de las utilidades fiscales obtenidas en cada bimestre del ejercicio. (1)
Para la determinación de la renta gravable en materia de participación de los trabajadores en las utilidades de las empresas, los contribuyentes deberán disminuir de los ingresos acumulables las cantidades que no hubiesen sido deducibles en los términos de la fracción XXX del artículo 28 de esta Ley. (2) (Extracto articulo 111 LISR)
(1) Y que pasara cuando en el sexto bimestre las deducciones sean mayores a los ingresos y no se tenga utilidad, ¿se restara este importe negativo?
(2) ¿En qué parte de estos 3 artículos (111,112,113) que definen este régimen, te señala que los conceptos del artículo 28 de la LISR no serán deducibles?
5.- Por ultimo tenemos el supuesto de que se enajene la totalidad de la negociación, se estaría lo establecido en el artículo 113 de la LISR QUE SEÑALA:
113.- Cuando los contribuyentes enajenen la totalidad de la negociación, activos, gastos y cargos diferidos, el adquirente no podrá tributar en esta Sección, debiendo hacerlo en el régimen que le corresponda conforme a esta Ley.
Que sucede entonces, si me quedo con una mínima parte de mis activos (puede ser mobiliario, un vehículo, cartera de clientes) ¿acumulo el ingreso conforme este capítulo?, ¿ el adquirente podría tributar en esta sección II del capitulo II?
9) Definitivamente se tiene una carga tributario y administrativa, por lo que, se debe tener cuidado con las sanciones y multas, de hecho la principal reforma fiscal fue en materia de Código Fiscal de la Federación que poco se comenta, y debido a dichos cambios la autoridad podrá ejercer con mayor rigor sus actos fiscalizadores, en algunos casos contrario a lo que nuestra carta magna señala en materia de derechos humanos. Basta recordar que se derogo el 129 del CFF referente al derecho que se tiene de poder impugnar las notificaciones de la autoridad.
10) En conclusión, aquellos contribuyentes que se asesoren debidamente, serán los que puedan subsistir a estos cambios y sacar provecho de los beneficios fiscales, apoyos económicos y tecnológicos, potenciando su negocio.
2014-03-13T16:36:02+00:00Por CPC Juan Carlos Gómez Sánchez|

References: Resolución 
 Resolución 
 Artículo 111
 artículo 28
 artículo 17
 artículo 112
 artículo 111
 artículo 123
 artículo 111
 artículo 28
 artículo 28
 artículo 113