Source: http://www.efaktury.org/czy_rabat_nalezy_dokumentowac_poprzez_wystawienie_przez_wnioskodawce_faktury_sprzedazy_czy_poprzez_wystawienie_przez_dostawce_faktury_korygujacej
Timestamp: 2018-04-19 21:05:20+00:00

Document:
Czy rabat należy dokumentować poprzez wystawienie przez Wnioskodawcę faktury sprzedaży czy poprzez wystawienie przez dostawcę faktury korygującej - Efaktury.org
Czy rabat należy dokumentować poprzez wystawienie przez Wnioskodawcę faktury sprzedaży czy poprzez wystawienie przez dostawcę faktury korygującej
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. Ordynacja podatkowa (t.j. Dz. U. z 2005r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz § 2 i § 5 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770) Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach działając w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko Spółki z o.o. S. przedstawione we wniosku z dnia 10 marca 2008r. (data wpływu 20 marca 2008r.), uzupełnionym pismem z dnia 4 czerwca 2008r. (data wpływu 4 czerwca 2008r.), o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie ustalenia czy rabat należy dokumentować poprzez wystawienie przez Wnioskodawcę faktury sprzedaży czy poprzez wystawienie przez dostawcę faktury korygującej - jest prawidłowe.
W dniu 20 marca 2008r. został złożony ww. wniosek, uzupełniony pismem z dnia 4 czerwca 2008r. (data wpływu 4 czerwca 2008r.), o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie ustalenia czy rabat należy dokumentować poprzez wystawienie przez Wnioskodawcę faktury sprzedaży czy poprzez wystawienie przez dostawcę faktury korygującej.
Wnioskodawca, w ramach umowy o współpracy z dostawcą zobowiązał się do zakupu w danym okresie rozliczeniowym towarów w ilości i według marek wyszczególnionych w Kontraktach obowiązujących dla tego okresu, w zamian za co dostawca zobowiązuje się w stosunku do niego do sprzedaży wymienionych towarów z zastosowaniem rabatów określonych każdorazowo w Kontraktach dla tego okresu. Ustalenie i rozliczenie wysokości kwoty należnej Wnioskodawcy z tytułu rabatu posprzedażnego za dany okres rozliczeniowy następuje w terminach 30 dni od zakończenia tego okresu na podstawie kryteriów ustalonych w Kontraktach. Kryteriami tymi są między innymi:posiadanie serwisu mobilnego, obsługa dużych firm transportowych, posiadanie odpowiednich stanów magazynowych, dokonywanie zamówień w wyznaczonym przez dostawcę programie komputerowym, wykonanie założonego przez dostawcę określonego planu zakupów w danym okresie rozliczeniowym.Ponadto wypłata rabatów posprzedażnych określonych w Kontraktach w danym okresie rozliczeniowym uzależniona jest od terminowego uiszczenia przez Wnioskodawcę wszelkich należności na rzecz dostawcy w dniu rozliczenia Kontraktu. W przypadku, gdy na koniec okresu rozliczeniowego jakiegokolwiek Kontraktu:Wnioskodawca spóźni się z zapłatą jakichkolwiek należności na rzecz dostawcy o dłużej niż miesiąc - wysokość poszczególnych rabatów ulega obniżeniu o 10% w stosunku do wartości wskazanych w Kontraktach, Wnioskodawca spóźni się z zapłatą jakichkolwiek należności na rzecz dostawcy o więcej niż 3 miesiące - przestają obowiązywać rabaty posprzedażne ustalone w Kontraktach dotyczące przedmiotowego okresu rozliczeniowego oraz wygasają wszelkie zobowiązania dostawcy do zapłaty na rzecz Wnioskodawcy jakichkolwiek kwot z tytułu spełnienia kryteriów ustalonych w Kontraktach w tym okresie rozliczeniowym.Wypłata kwoty rabatu posprzedażnego następowała na podstawie wystawianej przez Wnioskodawcę faktury VAT.
Wnioskodawca zauważa, iż w związku ze zmianą art. 88 ust. 3a pkt 2 ustawy o VAT oraz różnymi interpretacjami w zakresie opodatkowania tzw. premii pieniężnych dostawca odmawia przyjęcia faktury dokumentującej rabat posprzedażny a w zamian wystawił fakturę korygującą na kwotę rabatu określonego za dany okres rozliczeniowy dołączając do niej wykaz wystawionych faktur sprzedaży w okresie rozliczeniowym.Wnioskodawca wskazał również, iż rabat posprzedażny przyznawany jest procentowo od osiągniętego obrotu i jest powiązany z dostawami z danego okresu, którego dotyczy kontrakt.
Jak prawidłowo należy udokumentować należny, na podstawie wykazanych wyżej warunków, rabat, czy poprzez wystawienie przez Wnioskodawcę faktury sprzedaży czy też poprzez wystawienie faktury korygującej przez dostawcę.
Wnioskodawca stoi na stanowisku, iż w związku z zaistniałą sytuacją oraz różnymi interpretacjami przedstawionego problemu zaakceptował nowy sposób rozliczeń rabatu posprzedażnego - tj. wystawienie faktury korygującej przez dostawcę towaru.
Zgodnie z art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 11 marca 2004r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535 ze zm.), zwanej dalej ustawą o VAT, opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług podlega odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju. Przez dostawę towarów rozumie się przeniesienie prawa do rozporządzania towarami jak właściciel (art. 7 ust. 1 ustawy o VAT).Natomiast przez świadczenie usług, zgodnie z art. 8 ust. 1 ustawy o VAT, rozumie się każde świadczenie na rzecz osoby fizycznej, osoby prawnej lub jednostki organizacyjnej niemającej osobowości prawnej, które nie stanowi dostawy towarów w rozumieniu art. 7 ustawy, w tym również:przeniesienie praw do wartości niematerialnych i prawnych, bez względu na formę, w jakiej dokonano czynności prawnej; zobowiązanie do powstrzymania się od dokonania czynności lub do tolerowania czynności lub sytuacji; świadczenie usług zgodnie z nakazem organu władzy publicznej lub podmiotu działającego w jego imieniu lub nakazem wynikającym z mocy prawa.Powołany przepis wskazuje, iż pojęcie świadczenia usług ma bardzo szeroki zakres, gdyż nie obejmuje wyłącznie działań podatnika, lecz również zobowiązanie do powstrzymania się od dokonywania czynności lub do tolerowania czynności bądź sytuacji. Pojęcie usługi według ustawy o podatku od towarów i usług jest bowiem szersze od definicji usługi w rozumieniu klasyfikacji statystycznych. Oznacza to, że w definicji tej mieszczą się również określone zachowania, które nie zostały sklasyfikowane w PKWiU, o której mowa w art. 8 ust. 3 powoływanej ustawy o VAT. Przez świadczenie należy zatem rozumieć każde zachowanie się na rzecz innego podmiotu.
W opisanym stanie faktycznym mamy do czynienia z sytuacją, gdzie Wnioskodawca w ramach umowy o współpracy z dostawcą zobowiązał się do zakupu w danym okresie rozliczeniowym towarów w ilości i według marek wyszczególnionych w Kontraktach obowiązujących dla tego okresu, w zamian za co dostawca zobowiązuje się do sprzedaży wymienionych towarów z zastosowaniem rabatów określonych każdorazowo w Kontraktach dla tego okresu. Ustalenie i rozliczenie wysokości kwoty należnej Wnioskodawcy z tytułu rabatu posprzedażnego za dany okres rozliczeniowy następuje w terminach 30 dni od zakończenia tego okresu na podstawie kryteriów ustalonych w Kontraktach. Ponadto wypłata ww. rabatów posprzedażnych uzależniona jest od terminowego uiszczenia przez Wnioskodawcę wszelkich należności na rzecz dostawcy w dniu rozliczenia Kontraktu a przypadku, gdy na koniec okresu rozliczeniowego Wnioskodawca spóźni się z zapłatą należności na rzecz dostawcy - wysokość poszczególnych rabatów ulega obniżeniu lub przestają obowiązywać rabaty posprzedażne ustalone w Kontraktach dotyczące przedmiotowego okresu rozliczeniowego oraz wygasają wszelkie zobowiązania dostawcy do zapłaty na rzecz Wnioskodawcy jakichkolwiek kwot z tytułu spełnienia kryteriów ustalonych w Kontraktach w tym okresie rozliczeniowym. Wnioskodawca wskazał również, iż rabat posprzedażny przyznawany jest procentowo od osiągniętego obrotu i jest powiązany z dostawami z danego okresu, którego dotyczy kontrakt.
Mając na uwadze przedstawiony stan faktyczny należy stwierdzić, iż mamy do czynienia z rabatem, który jest określony % od obrotów zrealizowanych przez odbiorcę (od dokonanych zakupów) w danym okresie rozliczeniowym, czyli od konkretnej dostawy towarów. Przyznawany Wnioskodawcy rabat jest ustalany w stałej wysokości jako określony % obrotu z kontrahentem za dany okres rozliczeniowy.
Udzielony przez kontrahenta dla Wnioskodawcy rabat ma zatem bezpośredni wpływ na wartość dostawy i prowadzi do obniżenia ceny. Łatwo jest zatem, z uwagi na stałe ustalenia (procent rabatu od obrotu), ustalić dokładnie o ile nastąpiło obniżenie ceny każdej jednostkowej transakcji udokumentowanej fakturą VAT w danym okresie rozliczeniowym. Tym samym przyznany rabat posprzedażny można przyporządkować do konkretnej dostawy.
W związku z przedstawionym we wniosku stanem faktycznym oraz mając na uwadze powołane wyżej przepisy należy wskazać, iż rabaty przyznawane dla Wnioskodawcy winny być traktowane jako udokumentowane, prawnie dopuszczalne i obowiązkowe rabaty, o których mowa w art. 29 ust. 4 ustawy.
Kontrahent, przyznający rabaty Wnioskodawcy, winien udokumentować ten fakt poprzez wystawienie faktury korygującej zgodnie § 16 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 25 maja 2005r. w sprawie zwrotu podatku niektórym podatnikom, zaliczkowego zwrotu podatku, wystawiania faktur, sposobu ich przechowywania oraz listy towarów i usług, do których nie mają zastosowania zwolnienia od podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 95, poz. 798 ze zm.).
Słowa kluczowe: dokumentowanie, faktura korygująca, rabaty
Łódzki Urząd Skarbowy Łódź 93-578 ul. Wróblewskiego 10a
Zasięg terytorialny miasta gminy powiaty województwo łódzkie Konta bankowe CIT 31101013710105462221000000 VAT 78101013710105462222000000 PIT 28101013710105462223000000 budżetowe pozostałe 22101013710105462227000000 VAT-EU1 VAT-EU2 PIT-STD bank...
Datowania faktur elektronicznych
Określenie momentu odliczenia podatku naliczonego do zakupu okularów korygujących w sytuac...
Czy procedura stosowana przez Sp. z o.o w związku z powyższą transakcją jest prawidłowa?
Na podstawie art. 14a 1 i 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz.U. z 2005r. Nr 8 poz. 60 z późn. zm.) po rozpatrzeniu wniosku Sp. z o.o. z dn. 02.03.2007r. (data wpływu do tut. Urzędu), uzupełnionego pismem z dnia...
Czy Gmina może dokonać odliczenia podatku VAT naliczonego wynikającego z faktury za realizację inwestycji?Obowiązek dokumentowania za pomocą faktury zwrotu kosztów zakupionego paliwaCzy na otrzymane w przyszłości premie pieniężne Spółka może nie wystawiać faktury VAT i nie ujmować premii w deklaracji VAT - 7?W zakresie opodatkowania kompleksowej usługi organizacji konferencjiObowiązek wystawienia faktury dokumentującej otrzymaną zaliczkę

References: art. 14
 art. 88
 art. 5
 art. 8
 art. 7
 art. 8
 art. 29
 art. 14