Source: http://docplayer.cz/3257843-Zprava-nezavisleho-auditora.html
Timestamp: 2018-07-18 18:51:11+00:00

Document:
1 ZPRÁVA NEZÁVISLÉHO AUDITORA o výsledku přezkoumání hospodaření Podle zákona č. 93/2009 Sb., o auditorech a o změně některých zákonů, ve znění pozdějších předpisů, auditorského standardu č. 52, dalších relevantních předpisů vydaných Komorou auditorů České republiky, podle ustanovení 42 zákona č. 128/2000 Sb., o obcích (obecní zřízení), ve znění pozdějších předpisů a podle ustanovení 10 zákona č. 420/2004 Sb., o přezkoumávání hospodaření územních samosprávných celků a dobrovolných svazků obcí, ve znění pozdějších předpisů (dále jen zákon č. 420/2004 Sb. ). pro územní samosprávný celek MĚSTO ČESKÁ LÍPA IČO: za období od do
2 I. VŠEOBECNÉ INFORMACE Statutární orgán územního samosprávného celku (dále jen územní celek ): Mgr. Hana Moudrá starostka města Česká Lípa Auditor/auditorská společnost: ADaKa s.r.o., licence KA ČR č. 409 Veleslavínova 1957/ Ústí nad Labem Jména osob provádějících přezkoumání hospodaření územního celku: Ing. Radka Maxová auditor (osvědčení č. 1890) Ing. Jan Houška asistent auditora Ing. Jan Klein asistent auditora Ing. Zuzana Soukupová asistent auditora Místo přezkoumání: Město Česká Lípa městský úřad Náměstí T. G. Masaryka Česká Lípa Období, ve kterém bylo přezkoumání hospodaření provedeno: Dílčí přezkoumání hospodaření proběhlo ve dnech 16. a Závěrečné přezkoumání proběhlo ve dnech 17. až II. ZPRÁVA O PŘEZKOUMÁNÍ HOSPODAŘENÍ 2.1 PŘEDMĚT PŘEZKOUMÁNÍ HOSPODAŘENÍ Předmětem přezkoumání jsou podle ustanovení 2 odst. 1 zákona č. 420/2004 Sb. údaje o ročním hospodaření, tvořící součást závěrečného účtu podle 17 odst. 2 a 3 zákona č. 250/2000 Sb., o rozpočtových pravidlech územních rozpočtů, ve znění pozdějších předpisů, a to: a) plnění příjmů a výdajů rozpočtu včetně peněžních operací, týkajících se rozpočtových prostředků, b) finanční operace, týkající se tvorby a použití peněžních fondů, c) náklady a výnosy podnikatelské činnosti územního celku, d) peněžní operace, týkající se sdružených prostředků vynakládaných na základě smlouvy mezi dvěma nebo více územními celky, anebo na základě smlouvy s jinými právnickými nebo fyzickými osobami, e) finanční operace, týkající se cizích zdrojů ve smyslu právních předpisů o účetnictví, f) hospodaření a nakládání s prostředky poskytnutými z Národního fondu a s dalšími prostředky ze zahraničí poskytnutými na základě mezinárodních smluv, g) vyúčtování a vypořádání finančních vztahů ke státnímu rozpočtu, k rozpočtům krajů, k rozpočtům obcí, k jiným rozpočtům, ke státním fondům a k dalším osobám. 2
3 Předmětem přezkoumání v souladu s ustanovením 2 odst. 2 zákona č. 420/2004 Sb. jsou dále oblasti: a) nakládání a hospodaření s majetkem ve vlastnictví územního celku, b) nakládání a hospodaření s majetkem státu, s nímž hospodaří územní celek, c) zadávání a uskutečňování veřejných zakázek, s výjimkou úkonů a postupů přezkoumaných orgánem dohledu podle zákona č. 137/2006 Sb., o veřejných zakázkách, ve znění pozdějších předpisů, d) stav pohledávek a závazků a nakládání s nimi, e) ručení za závazky fyzických a právnických osob, f) zastavování movitých a nemovitých věcí ve prospěch třetích osob, g) zřizování věcných břemen k majetku územního celku, h) účetnictví vedené územním celkem. 2.2 HLEDISKA PŘEZKOUMÁNÍ HOSPODAŘENÍ Předmět přezkoumání podle ustanovení 3 zákona č. 420/2004 Sb. (viz bod 2.1 této zprávy) se ověřuje z hlediska: a) dodržování povinností stanovených zvláštními právními předpisy, b) souladu hospodaření s finančními prostředky ve srovnání s rozpočtem, c) dodržení účelu poskytnuté dotace nebo návratné finanční výpomoci a podmínek jejich použití, d) věcné a formální správnosti dokladů o přezkoumávaných operacích. Při provádění přezkoumání hospodaření auditor posuzuje soulad hospodaření s následujícími právními předpisy popř. jejich vybranými ustanoveními: - zákonem č. 420/2004 Sb., o přezkoumávání hospodaření územních samosprávných celků a dobrovolných svazků obcí, ve znění pozdějších předpisů, - vyhláškou č. 449/2009 Sb., o způsobu, termínech a rozsahu údajů předkládaných pro hodnocení plnění státního rozpočtu, rozpočtů státních fondů, rozpočtů územních samosprávných celků, rozpočtů dobrovolných svazků obcí a rozpočtů Regionálních rad regionů soudržnosti, ve znění pozdějších předpisů, která provádí některá ustanovení zákona č. 218/2000 Sb., o rozpočtových pravidlech a o změně některých souvisejících zákonů (rozpočtová pravidla), ve znění pozdějších předpisů, - zákonem č. 250/200 Sb., o rozpočtových pravidlech územních rozpočtů, ve znění pozdějších předpisů, a souvisejícími prováděcími právními předpisy: - vyhláškou č. 323/2002 Sb., o rozpočtové skladbě, ve znění pozdějších předpisů, - zákonem č. 563/1991 Sb., o účetnictví, ve znění pozdějších předpisů, a souvisejícími prováděcími právními předpisy: - vyhláškou č. 410/2009 Sb., kterou se provádějí některá ustanovení zákona č. 563/1991 Sb., o účetnictví, ve znění pozdějších předpisů, pro některé vybrané účetní jednotky, - vyhláškou č. 383/2009 Sb., o účetních záznamech v technické formě vybraných účetních jednotek a jejich předávání do centrálního systému účetních informací státu a o požadavcích na technické a smíšené formy účetních záznamů (technická vyhláška o účetních záznamech), - českými účetními standardy pro některé vybrané účetní jednotky, které vedou účetnictví podle vyhlášky č. 410/2009 Sb., - zákonem č. 128/2000 Sb., o obcích, ve znění pozdějších předpisů, ve znění pozdějších předpisů, - zákonem č. 137/2006 Sb., o veřejných zakázkách, ve znění pozdějších předpisů, - zákonem č. 243/2000 Sb., o rozpočtovém určení výnosů některých daní územních samosprávným celkům a některým státním fondům (zákon o rozpočtovém určení daní), ve znění pozdějších předpisů, - nařízením vlády č. 564/2006 Sb., o platových poměrech zaměstnanců ve veřejných službách a správě, ve znění pozdějších předpisů, provádějící některá ustanovení zákona č. 262/ 2006 Sb., zákoník práce, ve znění pozdějších předpisů. 3
4 2.3 DEFINOVÁNÍ ODPOVĚDNOSTÍ Za hospodaření, které bylo předmětem přezkoumání, a za jeho zobrazení v účetních a finančních výkazech je odpovědný statutární orgán města Česká Lípa. Naší úlohou je, na základě provedeného přezkoumání hospodaření, vydat zprávu o výsledku přezkoumání hospodaření. Přezkoumání hospodaření jsme provedli v souladu se zákonem č. 93/2009 Sb., o auditorech a o změně některých zákonů, ve znění pozdějších předpisů, auditorským standardem č. 52 a dalšími relevantními předpisy vydanými Komorou auditorů České republiky a s ustanoveními 2, 3, 10 a 17 odst. 2 zákona č. 420/2004 Sb. V souladu s těmito předpisy jsme povinni dodržovat etické normy a naplánovat a provést přezkoumání hospodaření tak, abychom získali omezenou jistotu, zda hospodaření města Česká Lípa je v souladu s hledisky přezkoumání hospodaření (viz bod 2.2 této zprávy). 2.4 RÁMCOVÝ ROZSAH PRACÍ Za účelem vykonání přezkoumání hospodaření města Česká Lípa byly použity postupy ke shromáždění dostatečných a vhodných důkazních informací. Tyto postupy jsou svým rozsahem menší než u zakázky poskytující přiměřenou jistotu a jsou auditorem aplikovány na základě jeho odborného úsudku včetně vyhodnocení rizik významných (materiálních) chyb a nedostatků. Při vyhodnocování těchto rizik auditor bere v úvahu vnitřní kontrolní systém územního celku. Použité postupy zahrnují výběrový způsob šetření a významnost (materialitu) jednotlivých skutečností. 4
5 2.5 ZÁVĚR ZPRÁVY O VÝSLEDKU PŘEZKOUMÁNÍ HOSPODAŘENÍ A. VYJÁDŘENÍ K SOULADU HOSPODAŘENÍ S HLEDISKY PŘEZKOUMÁNÍ HOSPODAŘENÍ Na základě námi provedeného přezkoumání hospodaření města Česká Lípa jsme zjistili, že vykazovaná dlouhodobá aktiva v rozvaze města Česká Lípa jsou nadhodnocena. Vykazovaná hodnota nedokončených investic a dlouhodobých pohledávek neodpovídá skutečnému stavu těchto aktiv. Jedná se o nedokončené investice, které se již více než 7 let nerealizují a zřejmě se realizovat nebudou. Dle našeho názoru se již nejedná o plnohodnotné aktivum. Dále město vykazuje v dlouhodobých pohledávkách pohledávku z titulu nevyúčtované zálohy za poskytovatelem dopravních služeb pro město Česká Lípa. I přes skončený soudní spor je jisté, že tato záloha nebude dlužníkem dobrovolně v plné výši vrácena. Z toho důvodu je i hodnota tohoto aktiva nadhodnocená. Domníváme se, že nadhodnocení těchto aktiv je ve svém součtu významné. S výhradou uvedenou v předchozím odstavci jsme na základě námi provedeného přezkoumání hospodaření města Česká Lípa nezjistili žádnou další skutečnost, která by nás vedla k přesvědčení, že přezkoumávané hospodaření není ve všech významných ohledech v souladu s hledisky přezkoumání hospodaření uvedenými v bodě 2.2. této zprávy. B. VYJÁDŘENÍ OHLEDNĚ CHYB A NEDOSTATKŮ Zákon č. 420/2004 Sb., o přezkoumávání hospodaření územních samosprávných celků a dobrovolných svazků obcí, ve znění pozdějších předpisů, stanoví, abychom ve zprávě uvedli závěr podle ustanovení 10 odst. 2 písm. d) a odst. 3 citovaného zákona. Toto ustanovení vyžaduje, abychom ve své zprávě o výsledku přezkoumání hospodaření uvedli, zda při přezkoumání hospodaření byly zjištěny chyby a nedostatky a v čem případně spočívaly, a to bez ohledu na jejich významnost (materialitu) a jejich vztah k hospodaření města Česká Lípa jako celku. Při přezkoumání hospodaření města Česká Lípa za rok 2013 jsme zjistili chyby a nedostatky uvedené v ustanovení 10 odst. 3 písm. b). Tyto chyby a nedostatky jsou nevýznamné, nemají závažnost nedostatků podle 10 odst. 3 písm. c). Jejich popis je uveden v příloze A, která je nedílnou součástí této zprávy o výsledku hospodaření. C. UPOZORNĚNÍ NA PŘÍPADNÁ RIZIKA Nezjistili jsme případná rizika podle ustanovení 10 odst. 2 písm. b) zákona č. 420/2004 Sb., o přezkoumávání hospodaření územních samosprávných celků a dobrovolných svazků obcí, ve znění pozdějších předpisů, která mohou mít negativní dopad na hospodaření územního celku Česká Lípa v budoucnosti. 5
6 D. PODÍL POHLEDÁVEK A ZÁVAZKŮ NA ROZPOČTU MĚSTA ČESKÁ LÍPA A PODÍL ZASTAVENÉHO MAJETKU NA CELKOVÉM MAJETKU MĚSTA ČESKÁ LÍPA Podíl pohledávek na rozpočtu A Vymezení pohledávek ,33 Kč Celková hodnota dlouhodobých pohledávek ,46 Kč B Vymezení rozpočtových příjmů ,79 Kč A / B * 100 % Výpočet podílu pohledávek na rozpočtu 8,53 % Podíl závazků na rozpočtu C Vymezení závazků ,79 Kč Celková hodnota dlouhodobých závazků ,32 Kč B Vymezení rozpočtových příjmů ,79 Kč C / B * 100 % Výpočet podílu závazků na rozpočtu 8,32 % Podíl zastaveného majetku na celkovém majetku D Vymezení zastaveného majetku ,90 Kč E Vymezení majetku pro výpočet ukazatele ,78 Kč D / E * 100 % Výpočet podílu zastaveného majetku na celkovém majetku 3,19 % 2.6 DALŠÍ INFORMACE Stanovisko města k návrhu zprávy o výsledku přezkoumání hospodaření Město Česká Lípa nevydalo písemné stanovisko k návrhu zprávy o výsledcích přezkoumání hospodaření ( 7 odst. 1 písm. f) zákona č. 420/2004 Sb.). V Ústí nad Labem Podpis auditora: Odpovědný auditor: Auditorská společnost: Ing. Radka Maxová ADaKa s.r.o. Auditorka Veleslavínova 10, Ústí nad Labem číslo osv. KAČR: 1890 číslo osv. KAČR: 409 6
7 Zpráva projednána se statutárním orgánem města Česká Lípa dne Zpráva projednána s Finančním výborem zastupitelstva města Česká Lípa dne Zpráva předána statutárnímu orgánu města Česká Lípa dne Mgr. Hana Moudrá starostka města Ing. Josef Zachrla vedoucí finančního odboru Přílohy zprávy o výsledku přezkoumání hospodaření: Příloha A Příloha obsahující detailní popis zjištěných chyb a nedostatků podle 10 odst. 3 písm. b) zákona č. 420/2004 Sb. a označení dokladů a jiných materiálů, ze kterých jednotlivá zjištění vycházejí Příloha B Příloha C Účetní závěrka, kterou tvoří rozvaha, výkaz zisku a ztráty a příloha účetní závěrky Finanční výkaz (přehled pro hodnocení plnění rozpočtu územních samosprávných celků a dobrovolných svazků obcí) 7
8 Příloha A Příloha obsahující detailní popis zjištěných chyb a nedostatků podle 10 odst. 3 písm. b) zákona č. 420/2004 Sb. a označení dokladů a jiných materiálů, ze kterých jednotlivá zjištění vycházejí Technickou chybou bylo vrácení půjčky svazku obcí Cyklostezka Varhany ve výši tis. Kč ve schváleném rozpočtu uvedeno jako kapitálový příjem ORMI investice, územní plán dotace. Tento příjem byl zanesen do finančního výkazu FIN 2-12M jako nedaňový příjem s pol Ostatní splátky půjčených prostředků od veřejných rozpočtů územní úrovně. V průběhu roku 2013 byla tato chyba rozpočtovou změnou opravena a v závěrečném účtu města okomentována. V případě přijatých transferů v průběhu roku 2013 docházelo v programu GORDIC k pořízení změn rozpočtu před schválením rozpočtového opatření zastupitelstvem města. Ke změně rozpočtu by mělo docházet až po schválení této změny zastupitelstvem města. V této praxi již město v roce 2014 nepokračuje. Namátkovou kontrolou sepsaných kupních smluv a jejich následného zaregistrování na katastrálním úřadě bylo zjištěno, že není zcela úplně respektováno znění bodu 6.4. Českého účetního standardu č. 701 Účty a zásady účtování na účtech, ve kterém je stanoveno, že okamžikem uskutečnění účetního případu při převodu vlastnictví k nemovitostem, které podléhají vkladu do katastru nemovitostí, se považuje den doručení návrhu na vklad katastrálnímu úřadu. Kontrolou faktur přijatých jsme nalezli drobné nedostatky Právní služby jsou účtovány s rozpočtovou pol Vhodnější by bylo použít pol Konzultační, poradenské a právní služby. Doklady č. 3336, 3337, 3338 a 3339 za vodné měly být částečně časově rozlišeny dle bodu směrnice č. 6/2010 Základní pravidla nového účetnictví. V tomto bodě je definováno, že spotřeba vody musí být vždy časově rozlišena. 8

References: zákona č. 93
 zákona č. 128
 zákona č. 420
 zákona č. 420
 zákona č. 250
 zákona č. 420
 zákona č. 137
 zákona č. 420
 zákona č. 218
 zákona č. 563
 zákona č. 262
 zákona č. 420
 zákona č. 420
 zákona č. 420
 zákona č. 420
 zákona č. 420