Source: https://interpretacje-podatkowe.org/stawka/ippp2-4512-1186-15-2-mt
Timestamp: 2017-09-20 09:25:50+00:00

Document:
IPPP2/4512-1186/15-2/MT | Interpretacja indywidualna
Zastosowanie właściwej stawki podatku VAT dla produktów o nazwie witamina AD3 i witaminy D3 500
IPPP2/4512-1186/15-2/MTinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2015 r., poz. 613, z późn. zm.) oraz § 6 pkt 5 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 kwietnia 2015 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. z 2015 r. poz. 643) dyrektor izby skarbowej w warszawie działający w imieniu ministra finansów stwierdza, że stanowisko wnioskodawcy przedstawione we wniosku z dnia 7 grudnia 2015 r. (data wpływu 10 grudnia 2015 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie zastosowania właściwej stawki podatku VAT dla produktów o nazwie witamina AD3 i witaminy D3 500 – jest prawidłowe.
W dniu 10 grudnia 2015 r. wpłynął ww. wniosek o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie zastosowania właściwej stawki podatku VAT dla produktów o nazwie witamina AD3 i witaminy D3 500.
Spółka zajmuje się dystrybucją surowców i dodatków do produkcji pasz.
Wnioskodawca sprzedaje produkt o nazwie witamina AD3 - jakość paszowa, stosowana jako dodatek do produkcji pasz do karmienia zwierząt, o składzie: witamina A min.1000000 I.U./g, witamina D3 min. 200000 I.O/g. Produkt ten Wnioskodawca kupuje od dostawcy z Unii Europejskiej, który w fakturach za ten produkt podawał kod CN 29362100 i na tej podstawie Wnioskodawca zaklasyfikował go do grupowania PKWiU 21.10.51.0 (prowitaminy, witaminy i ich pochodne) i stosował stawkę VAT 23%. Od pewnego czasu dostawca zmienił kod CN i teraz na fakturach za ten produkt podaje kod CN 23099096 i zgodnie z tym kodem PKWiU dla tego produktu według Wnioskodawcy powinno być 10.91.10.0 „gotowe pasze dla zwierząt gospodarskich, z wyłączeniem mączki i granulatu lucerny (alfa)”, a stawka VAT 8%.
Wnioskodawca sprzedaje produkt o nazwie witamina D3-500 - jakość paszowa, stosowana jako dodatek do produkcji pasz do karmienia zwierząt, o składzie: witamina D3 min. 500000 I.U./g. Produkt ten Wnioskodawca kupuje od dostawcy z Unii Europejskiej, który w fakturach za ten produkt podawał kod CN 29362900 i na tej podstawie Wnioskodawca zaklasyfikował go do grupowania PKWiU 21.10.51.0 (prowitaminy, witaminy i ich pochodne) i stosował stawkę VAT 23%. Od pewnego czasu dostawca zmienił kod CN i teraz na fakturach za ten produkt podaje kod CN 23099041. Zgodnie z tym kodem PKWiU dla tego produktu według Wnioskodawcy powinno być 10.91.10.0 „gotowe pasze dla zwierząt gospodarskich, z wyłączeniem mączki i granulatu lucerny (alfa)”, a stawka VAT 8%.
Pismem z 9 listopada 2015 r. Urząd Statystyczny poinformował Wnioskodawcę, że oba ww. produkty mieszczą się w grupowania PKWiU 10.91.10.0 „gotowe pasze dla zwierząt gospodarskich, z wyłączeniem mączki i granulek lucerny (alfa)” (kopia pisma w załączeniu). Stanowisko Urzędu Statystycznego pokrywa się ze stanowiskiem Wnioskodawcy.
Czy produkt o nazwie witamina AD3 kupowany przez Wnioskodawcę z UE z kodem CN 29362100 i zaklasyfikowany do grupowania PKWiU 21.10.51.0 powinien był być opodatkowany stawką VAT 23%...
Czy produkt o nazwie witamina AD3 od momentu zmiany przez dostawcę kodu CN na 23099096 i zastosowania przez Wnioskodawcę grupowania PKWiU 10.91.10.0 powinien być opodatkowny stawką VAT 8%...
Czy produkt o nazwie witamina D3 500 kupowany przez Wnioskodawcę z UE z kodem CN 29362900 i zaklasyfikowany do grupowania PKWiU 21.10.51.0 powinien był być opodatkowany stawką VAT 23%...
Czy produkt o nazwie witamina D3 500 od momentu zmiany przez dostawcę kodu CN na 23099041 i zastosowania przez Wnioskodawcę grupowania PKWiU 10.91.10.0 powinien być opodatkowany stawką VAT 8%...
Ad. 1 Tak. Produkt o nazwie handlowej witamina AD3 kupowany z Unii Europejskiem z kodem CN 29362100 i na tej podstawie sklasyfikowany przez Wnioskodawcę w PKWiU 21.10.51.0 powinien był być opodatkowany stawką VAT 23%.
Ad. 2 Tak. Produkt o nazwie handlowej witamina AD3 od momentu zmiany przez dostawcę kodu CN na 23099096 i zastosowania przez Wnioskodawcę grupowania PKWiU 10.91.10.0 powinien być opodatkowany stawką VAT 8%
Ad. 3 Tak. Produkt o nazwie handlowej witamina D3 500 kupowany z Unii Europejskiem z kodem CN 29362900 i na tej podstawie sklasyfikowany przez Wnioskodawcę w PKWiU 21.10.51.0 powinien był być opodatkowany stawką VAT 23%.
Ad. 4 Tak. Produkt o nazwie handlowej witamina D3 500 od momentu zmiany przez dostawcę kodu CN na 23099041 i zastosowania przez Wnioskodawcę grupowania PKWiU 10.91.10.0 powinien być opodatkowany stawką VAT 8%.
Zgodnie z przepisem art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2011 r. Nr 177, poz. 1054 z późn. zm.), zwanej dalej „ustawą o VAT”, opodatkowaniu ww. podatkiem podlegają odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju.
Przy wyznaczaniu zakresu stosowania stawek obniżonych, w okresie od dnia 1 stycznia 2011 r., wykorzystywana jest Polska Klasyfikacja Wyrobów i Usług, wprowadzona rozporządzeniem Rady Ministrów z dnia 29 października 2008 r. w sprawie Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU) (Dz. U. Nr 207, poz. 1293 z późn. zm.). Jednocześnie należy wskazać, że to podatnik jest zobowiązany do prawidłowego określenia przedmiotu opodatkowania, co wiąże się z prawidłowym zdefiniowaniem i zaklasyfikowaniem wykonywanych czynności.
I tak, w myśl art. 41 ust. 2 ustawy o VAT – dla towarów i usług, wymienionych w załączniku nr 3 do ustawy o VAT, stawka podatku wynosi 7%, z zastrzeżeniem ust. 12 i art. 114 ust. 1.
Natomiast stosownie do art. 146a pkt 1 i 2 ustawy o VAT – w okresie od dnia 1 stycznia 2011 r. do dnia 31 grudnia 2016 r., z zastrzeżeniem art. 146f:
Jak wynika z art. 41 ust. 2a dla towarów wymienionych w załączniku nr 10 do ustawy stawka podatku wynosi 5%.
Z przedłożonego wniosku wynika, że Spółka zajmuje się dystrybucją surowców i dodatków do produkcji pasz. Wnioskodawca sprzedaje produkt o nazwie witamina AD3 - jakość paszowa, stosowana jako dodatek do produkcji pasz do karmienia zwierząt, o składzie: witamina A min.1000000 I.U./g, witamina D3 min. 200000 I.O/g. Produkt ten Wnioskodawca kupuje od dostawcy z Unii Europejskiej, który w fakturach za ten produkt podawał kod CN 29362100 i na tej podstawie Wnioskodawca zaklasyfikował go do grupowania PKWiU 21.10.51.0 (prowitaminy, witaminy i ich pochodne) i stosował stawkę VAT 23%. Od pewnego czasu dostawca zmienił kod CN i teraz na fakturach za ten produkt podaje kod CN 23099096 i zgodnie z tym kodem PKWiU dla tego produktu według Wnioskodawcy powinno być 10.91.10.0 „gotowe pasze dla zwierząt gospodarskich, z wyłączeniem mączki i granulatu lucerny (alfa)”, a stawka VAT 8%.
W związku z zaistniałą sytuacją Wnioskodawca wystąpił do Urzędu Statystycznego w Łodzi z wnioskiem o nadanie symbolu klasyfikacji PKWiU. Pismem z 9 listopada 2015 Urząd Statystyczny poinformował Wnioskodawcę, że oba ww. produkty mieszczą się w grupowania PKWiU 10.91.10.0 „gotowe pasze dla zwierząt gospodarskich, z wyłączeniem mączki i granulek lucerny (alfa)” (kopia pisma w załączeniu). Stanowisko Urzędu Statystycznego pokrywa się ze stanowiskiem Wnioskodawcy.
W związku z tak przedstawionym opisem sprawy Wnioskodawca powziął wątpliwość w zakresie prawidłowości stosowanej stawki podatku VAT dla produktów o nazwie witamina AD3 i D3 500.
Według PKWiU w grupowaniu 21.10.51.0 zostały zaklasyfikowane „Prowitaminy, witaminy i ich pochodne.”
Należy zauważyć, że w załączniku nr 3 do ustawy o VAT stanowiącym „Wykaz towarów i usług podlegających opodatkowaniu podatkiem VAT według stawki 7%” (w okresie od 1 stycznia 2011 r. do 31 grudnia 2016 r. – 8%), pod pozycją 88 zostały wymienione towary zgrupowane pod symbolem PKWiU ex 21 „Podstawowe substancje farmaceutyczne, leki i pozostałe wyroby farmaceutyczne - wyłącznie produkty lecznicze dopuszczone do obrotu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, zgodnie z przepisami Prawa farmaceutycznego”, przy czym „ex” dotyczy tylko danego wyrobu/usługi z danego grupowania.
Mając na uwadze powyższe przepisy oraz podaną przez Wnioskodawcę klasyfikację należy stwierdzić, że do sprzedaży witamin o nazwie AD3 i D3 500 sklasyfikowanych do grupowania PKWiU 21.10.51.0 nie można zastosować obniżonej stawki podatku VAT. Jak wynika bowiem ze wskazanych powyżej regulacji ustawodawca zawęził stosowanie stawki podatku VAT w wysokości 8% do produktów oznaczonych symbolem PKWiU ex 21 tylko do pewnej grupy towarów z tego grupowania, wśród których nie znalazł się sprzedawany przez Wnioskodawcę produkt. Ponadto symbol PKWiU 21.10.51.0 nie został w ogóle wymieniony w załączniku nr 10 do ustawy o VAT określającym towary, do których ma zastosowanie stawka podatku VAT w wys. 5%. Zatem do witamin o nazwie AD3 i D3 500 zaklasyfikowanych do grupowania 21.10.51.0 Wnioskodawca powinien był stosować stawkę 23% VAT na podstawie art. 41 ust. 1 z zw. z art. 146 pkt 1 ustawy o VAT.
Tym samym stanowisko w zakresie pytań nr 1 i 3 należało uznać za prawidłowe.
Z uwagi na opis sprawy, a także powołane przepisy prawa należy stwierdzić, że towary sklasyfikowane do grupowania PKWiU 10.91.10.0 należące do PKWiU 10.91 korzystają z opodatkowania preferencyjną 8% stawką podatku VAT. Zatem, witaminy o nazwie AD3 i D3 500 zaklasyfikowane przez Wnioskodawcę do grupowania PKWiU 10.91.10.0 „Gotowe pasze dla zwierząt gospodarskich”, będą opodatkowane 8% stawką podatku VAT, na podstawie art. 41 ust. 2 ustawy o VAT, w związku z poz. 49 załącznika nr 3 do tej ustawy.
Zatem, stanowisko Wnioskodawcy w zakresie pytań nr 2 i 4 należało uznać prawidłowe.
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Stawka > IPPP2/4512-1186/15-2/MT

References: art. 14
 art. 5
 art. 41
 art. 114
 art. 146
 art. 146
 art. 41
 art. 41
 art. 146
 art. 41