Source: https://es.scribd.com/document/431754163/ACTUALIZACIONTRIBUTARIA12-01def-1-pdf
Timestamp: 2020-07-03 20:35:26+00:00

Document:
ACTUALIZACIÓNTRIBUTARIA12-01def-1.pdf | Devengo | Impuesto sobre la renta
ACTUALIZACIÓNTRIBUTARIA12-01def-1.pdf
guardarGuardar ACTUALIZACIÓNTRIBUTARIA12-01def-1.pdf para más tarde
Informe_laboratorio_2_ LPP
UNT CONTSUP I S03-S04 ACTIVO EXIGIBLE - 2016 II (1).xlsx
Info Asap Apn 0417
Tarifas Para Retenciones_2017
Ejercicios de C.gubernametal II
Contadora Pública Colegiada, egresada de la Maestría en Tributación y Política Fiscal por la
Universidad de Lima. Consultora independiente en Doctrina Contable, NIIF y su impacto o repercusiones tributarias. Docente a nivel superior en el Centro de Educación Continua (CIEC) de la Universidad de Lima y en el curso de Tributación de la Universidad de Piura.
999-046862
NORMAS QUE RIGEN A PARTIR DEL 01.01.2019 Y
Modificaciones en la Ley del Impuesto a la
a) Precios de transferencia – Servicios entre partes vinculadas
D.S. 337-2018-EF
b) Gastos por servicios prestados por no domiciliados – Oportunidad de su deducción
30532, Ley que
Promueve el Desarrollo del Mercado de Capitales y el D. Leg. N° 1188, que otorga
D.S. 336-2018-EF
incentivos fiscales para promover
Fondos de Inversión en Bienes
D.S. 340-2018-EF
Obligación de realizar pagos a cuenta por rentas de segunda categoría obtenidas por la enajenación de valores no sujetas a retención
Se deroga la deducción de gastos por intereses de créditos hipotecarios
para primera vivienda para
determinar la Renta Neta del Trabajo.
- Perfeccionar el tratamiento aplicable a las rentas obtenidas por la
13.09,2018
enajenación indirecta de acciones o
participaciones representativas del capital de personas jurídicas
domiciliadas en el país y a las rentas de los establecimientos permanentes de empresas unipersonales, sociedades y
entidades de cualquier naturaleza
constituidas en el exterior
D.S. 338-2018-EF
- Modificar el tratamiento del crédito
directo e incorporar el crédito
indirecto a fin de atenuar la doble imposición económica
- Modificar el tratamiento aplicable a
la deducción de gastos por intereses para la determinación del Impuesto a la Renta de tercera categoría
Definir el DEVENGO para efectos del
impuesto a la renta a fin de otorgar seguridad jurídica
D.S. 339-2018-EF
Se modifica la Ley General de Acuicultura Se incluye en la aplicación de la Ley N° 27360, Ley que aprueba las Normas de Promoción del Sector Agrario, a las
actividades acuícolas.
A partir del ejercicio 2019
Al amparo de la Ley Nº 30823 (*), el Congreso de la República delegó en el Poder
Ejecutivo la facultad legislar, entre otros, en materia tributaria y financiera por el
término de 60 días calendario.
En virtud a ello, se publicó el D. Leg. N° 1425 (13.09.2018) que tiene por finalidad
definir el DEVENGO para efectos del impuesto a la renta a fin de otorgar seguridad jurídica, vigente a partir del 01.01.2019.
(*) Ley que delega en el Poder Ejecutivo la facultad de legislar en materia de gestión económica
y competitividad, de integridad y lucha contra la corrupción, de prevención y protección de personas en situación de violencia y vulnerabilidad y de modernización de la gestión del
DEVENGO – IMPUTACIÓN DE INGRESOS A UN EJERCICIO GRAVABLE
Base legal: Lit. a) Art. 57° TUO LIR vigente a partir del 01.01.2019
 Se devengan cuando se han producido los hechos sustanciales para su generación, siempre
que el derecho a obtenerlos no esté sujeto a una condición suspensiva (*),
independientemente de la oportunidad en que se cobren y aun cuando no se hubieren fijado los términos precisos para su pago.
 Cuando la contraprestación o parte de esta se fije en función de un hecho o evento que se producirá en el futuro, el ingreso se devenga cuando dicho hecho o evento ocurra.
Ejemplo: Regalías que reciban dependen de lo que suceda en el futuro. Así por ejemplo, se
pacta que, parte de la contraprestación se fije en función a un % ventas, las unidades producidas o las utilidades obtenidas.
(*) Condiciones que deben cumplirse para poder dar así efectos a los contratos celebrados entre las partes. En caso que no se cumpla la condición el contrato no desplegará todos sus efectos.
Base legal: Art. 31° Reglamento del TUO LIR modificado por D.S. 339-2018-EF
(30.12.2018) vigente a partir del 01.01.2019
Devengo en el supuesto de un hecho o evento que se producirá en el futuro
a)Cuando el total de la contraprestación se fije en función de un hecho o evento que se producirá en
el futuro, el total del ingreso o gasto se devenga cuando ocurra tal hecho o evento.
b) Cuando parte de la contraprestación se fije en función de un hecho o evento que se producirá en
el futuro, esa parte del ingreso o gasto se devenga cuando ocurra tal hecho o evento.
c) Entiéndase por “hecho o evento que se producirá en el futuro” a aquel hecho o evento
posterior, nuevo y distinto de aquel hecho sustancial que genera el derecho a obtener el ingreso o
la obligación de pagar el gasto.
En consecuencia, se considera que la contraprestación se fija en función de un hecho o evento que
se producirá en el futuro cuando aquella se determina, entre otros, en función de las ventas, las unidades producidas o las utilidades obtenidas.
No ocurre lo mencionado (…), entre otros, cuando el importe de la contraprestación está supeditado a una verificación de la calidad, características, contenido, peso o volumen del bien vendido que implique un ajuste posterior al precio pactado.
Enajenación de bienes (tangibles e intangibles):
Venta, permuta, cesión definitiva, aporte a sociedades y en general, todo acto de disposición por el
que se transmita el dominio a título oneroso (art. 5° TUO LIR).
Hechos sustanciales para la
Adquirente tenga el control sobre el bien,
Enajenante ha transferido al adquirente
es decir, tenga el derecho a decidir sobre el
el riesgo de la pérdida de los bienes
uso del bien y a obtener sustancialmente
los beneficios del bien
CONTROL DEL BIEN
En función a la NIIF 15 (*), en
tanto no se oponga a la LIR
- Criterio objetivo de fácil determinación.
-Indicador significativo que el contrato
esta surtiendo sus efectos y se producen
(*) La versión de la NIIF 15, oficializada por el Consejo Normativo de Contabilidad, que se utilizará para
estos efectos es la vigente a la fecha de publicación del Decreto Legislativo.
La versión de la NIIF 15 a utilizarse es la oficializada mediante Resolución del Consejo Normativo de Contabilidad N° 002-2018-EF/30 (Segunda DCF D.S. 339-2018-EF)
Base legal: Lit. a) Art. 57° TUO LIR vigente a partir del 01.01.2019 Prestación de servicios que se ejecutan en el transcurso del tiempo
Procedimiento para el devengo del ingreso
Métodos (*) (**)
Inspección de lo
% = Ejecutado /
incurridos (pe)
/ Costo total
Costos comprenden:
Otros costos (directos e indirectos)
Salvo que exista un
medición (**) de
Deben guardar correlación con los
su ejecución,
(*) El Reglamento podrá aprobar otros métodos, siempre que los mismos permitan determinar de una mejor manera
el grado de realización del servicio. (**) Una vez adoptado el método, éste deberá aplicarse uniformemente a otras prestaciones similares en situaciones
Artículo 37.- (…) TUO LIR
a)Los intereses de deudas y los gastos originados por la constitución, renovación o cancelación de las mismas
a) Los intereses de deudas y los gastos originados por la constitución, renovación o cancelación de las mismas
siempre que hayan sido contraídas para adquirir bienes o
siempre que hayan sido contraídas para adquirir bienes
servicios vinculados con la obtención o producción de rentas gravadas en el país o mantener su fuente productora, con
o servicios vinculados con la obtención o producción de rentas gravadas en el país o mantener su fuente
las limitaciones previstas en los párrafos siguientes.
Serán deducibles los intereses provenientes de endeudamientos de contribuyentes con partes vinculadas
cuando dicho endeudamiento no exceda del resultado de
1. Serán deducibles los intereses provenientes de
aplicar el coeficiente que se determine mediante decreto
endeudamientos, cuando dicho endeudamiento no exceda del resultado de aplicar el coeficiente de 3
supremo sobre el patrimonio del contribuyente; los intereses
que se obtengan por el exceso de endeudamiento que
sobre el patrimonio neto del contribuyente al cierre
resulte de la aplicación del coeficiente no serán deducibles.
del ejercicio anterior; los intereses que se obtengan por el exceso de endeudamiento que resulte de la
Artículo 21.- (…) REGLAMENTO LIR
aplicación del coeficiente no serán deducibles.
Tratándose del inciso a) del Artículo 37º de la Ley se considerará lo siguiente:
6. El monto máximo de endeudamiento con sujetos o
endeudamiento excede el monto máximo
empresas vinculadas, (…), se determinará aplicando un coeficiente de 3 (tres) al patrimonio neto del contribuyente
determinado en el primer párrafo de este numeral, sólo serán deducibles los intereses que proporcionalmente correspondan a dicho monto
al cierre del ejercicio anterior. (…) Si en cualquier momento
del ejercicio el endeudamiento con sujetos o empresas
máximo de endeudamiento, de acuerdo a lo que
vinculadas excede el monto máximo determinado en el primer párrafo de este numeral, sólo serán deducibles los
intereses que proporcionalmente correspondan a dicho
monto máximo de endeudamiento.
Vigente a partir del 01.01.2019
a. Las empresas del sistema financiero y de seguros (…)
b. Contribuyentes cuyos ingresos netos en el ejercicio gravable sean menores o iguales a dos mil quinientas 2500
c. Contribuyentes que mediante Asociaciones Público Privadas desarrollen proyectos de infraestructura pública,
servicios públicos, servicios vinculados a estos, investigación aplicada y/o innovación tecnológica en el marco del
Decreto Legislativo N° 1224(…) y las normas que lo modifiquen o sustituyan.
d. Endeudamientos para el desarrollo de proyectos de infraestructura pública, servicios públicos, servicios vinculados a estos, investigación aplicada y/o innovación tecnológica, bajo la modalidad de Proyectos en Activos en el marco del Decreto Legislativo N° 1224, (…) y las normas que lo modifiquen o sustituyan, de acuerdo a lo que señale el Reglamento.
i. Se realicen por oferta pública primaria en el territorio nacional conforme a lo establecido en el Texto Único
Ordenado de la Ley de Mercado de Valores (…). ii. Los valores mobiliarios que se emitan sean nominativos; y,
Los endeudamientos señalados en los acápites d. y e. del presente numeral serán computables a efectos de calcular el límite previsto en el numeral 1 de este inciso. Los intereses de dichos endeudamientos son
deducibles aun cuando excedan el referido límite.
INTERESES POR ENDEUDAMIENTO
Numeral 1 inc. a) artículo 21 ° Rgto. TUO LIR modificado por art. 2° D.S. 338-2018-EF
MME : Monto máximo de endeudamiento
: Monto de intereses que cumplan el principio de causalidad y que correspondan a
endeudamientos sujetos a límite : Monto total de endeudamiento, independientemente del tipo de endeudamiento así como
de la fecha de su constitución o renovación y cuyos intereses cumplan con el principio de
 El cálculo se debe efectuar desde la fecha en que el MTE supere el MME y por el período en
que se mantenga dicha situación.
 El cálculo debe realizarse con independencia de la periodicidad de la tasa de interés.
 El cálculo debe reflejar las variaciones del monto total de endeudamiento que se produzcan
durante el ejercicio gravable
D. LEG. 1424 - DISPOSICIÓN COMPLEMENTARIA TRANSITORIA
A las deudas constituidas o renovadas hasta la fecha de publicación del Decreto Legislativo
(13.09.2018), les será de aplicación hasta el 31 el diciembre de 2020, el texto del inciso a) del artículo
37 antes de la modificación efectuada por el Decreto Legislativo.
Segunda.- Deudas constituidas o renovadas hasta el 13 de setiembre de 2018 Los intereses de las deudas constituidas o renovadas hasta el 13 de setiembre de 2018 se deducen aplicando el límite de endeudamiento vigente hasta antes de la modificación efectuada por el Decreto Legislativo N° 1424. Lo señalado en esta disposición se debe aplicar hasta el 31 de diciembre de 2020.
También forman parte del monto de interés (MI) a que se refiere el numeral 1 del inciso a) del artículo
21 del Reglamento aplicado en el cálculo de la proporcionalidad, los intereses de endeudamientos con partes vinculadas constituidos o renovados hasta el 13 de setiembre de 2018.
Del monto del interés deducible calculado conforme con el numeral 2 del inciso a) del artículo 21 del
Reglamento, se deducirán, en primer lugar, los intereses de endeudamientos con partes vinculadas
constituidas o renovadas hasta el 13 de setiembre de 2018 y, en segundo lugar, los intereses de endeudamientos constituidas o renovados a partir del 14 de setiembre de 2018.
Aplicación del límite máximo de endeudamiento regulado en el lit. a) art. 37° TUO LIR (3 veces el Patrimonio Neto)
Intereses devengados hasta el 31.12.2018
Intereses devengados desde el 01.01.2019 hasta el 31.12.2020
Deudas constituidas o renovadas
hasta el 13.09.2018
Se aplica sólo respecto
Se aplica respecto a todos los
de endeudamientos con partes vinculadas.
celebrados o no con partes
vinculadas).
- Se incluyen como parte del MTI
Salvedad: No aplicable a
- Se deducen en primer orden de
regulados en num. 2 lit. a) art. 37° TUO LIR
PRORROGA DE BENEFICIOS TRIBUTARIOS Y EXONERACIONES
1.Prórroga de la vigencia de las exoneraciones del art. 19 del TUO de la LIR
La Ley 30898 (28.12.18) prorroga hasta el 31.12.2020, las exoneraciones contempladas en el artículo 19° del TUO de la LIR.
Excepto en el supuesto de las rentas de fundaciones afectas y de asociaciones sin fines de lucro que se
encontrarán exoneradas hasta el 31.12.2019.
2. Prórroga de los beneficios de devolución del IGV e IPM
La Ley 30899 (28.12.2018) en su artículo 1° prorroga hasta el 31.12.2019 la vigencia de los siguientes beneficios:
a) El Decreto Legislativo 783, que aprueba la norma sobre devolución de impuestos que gravan las
adquisiciones con donaciones del exterior e importaciones de misiones diplomáticas y otros.
b) La Ley 27623, Ley que dispone la devolución del IGV e IPM a los titulares de la actividad minera durante
la fase de exploración.
c) La Ley 27624, Ley que dispone la devolución del IGV e IPM para la exploración de hidrocarburos.
d) La exoneración del IGV por la emisión de dinero electrónico efectuada por las empresas emisoras de dinero electrónico.
3. Prórroga de las exoneraciones del IGV
La Ley 30899 (28.12.2018) en su artículo 2° prorroga hasta el 31.12.2019 la vigencia de los apéndices I y II del TUO de la LIGV.
4. Prórroga de la exclusión temporal del Régimen de Retención del IR aplicable a los productos primarios derivados de la actividad agropecuaria
En virtud a la Resolución de Superintendencia N° 298-2018/SUNAT (28.12.2018) a partir del 01.01.2020
se aplicará a los productos primarios de la actividad agropecuaria.
incorporar dentro del ámbito de aplicación del ISC a los
juegos de casino y máquinas
D.S. 341-2018-EF
Se modifica la Ley de la Bancarización, a efectos de establecer la utilización de medios de pago en las operaciones de comercio exterior.
A partir de la vigencia del Decreto Supremo que modifica la Tabla de sanciones aplicables a las infracciones previstas en la Ley General de Aduanas. D.S. N° 335-2018-EF (30.12.2018) Vigencia: 01.01.2019
LEY N° 30884 (19.12.2018)
Impuesto al consumo de las bolsas de plástico (Artículo 12°)
 Objeto: Desincentivar el uso de bolsas de plástico y contribuir a la conservación del medio ambiente y el
 Hecho imponible: Grava la adquisición bajo cualquier título de bolsas de plástico cuya finalidad sea cargar o llevar bienes enajenados por los establecimientos comerciales o de servicios de contribuyentes del IGV que las distribuyan.
 Contribuyentes: Las personas naturales o jurídicas que opten por adquirir bajo cualquier título las bolsas
plásticas cuya finalidad sea cargar o llevar bienes enajenados por los establecimientos comerciales o de servicios
que las distribuyan.
 Nacimiento de la obligación tributaria: Se origina en el momento de la adquisición de las bolsas de plástico.
 Cuantía del impuesto: Es gradual y se aplica por la adquisición unitaria de bolsas de plástico, de acuerdo con el
siguiente cronograma: S/ 0.10 en el 2019, S/ 0.20 en el 2020, S/ 0.30 en el 2021, S/ 0.40 en el 2022 y S/ 0.50 en
el 2023 y años subsiguientes.  Los establecimientos comerciales y de servicios consignan en el comprobante de pago correspondiente la
cantidad de bolsas entregadas y la cuantía total del impuesto al consumo de las bolsas de plástico percibido el
cual no forma parte de la base imponible del impuesto general a las ventas.
 Percepción del impuesto: Es cobrado por la persona natural y/o jurídica sujeta del IGV que transfiera las bolsas de plástico en el momento de la emisión del comprobante de pago correspondiente, califican como agentes de
 Declaración y pago: El impuesto al consumo de las bolsas de plástico es declarado y pagado por los agentes de percepción con periodicidad mensual
 Vigencia: El impuesto al consumo de las bolsas de plástico entra en vigencia el 1 de agosto del año 2019.
Síntesis de las Resoluciones de Superintendencia publicadas el 30.12.2018 y 31.12.2018
Rentas del Trabajo Se regulan los comprobantes de pago que sustentan los gastos deducibles por concepto de
D.S. 248-2018-EF
Donaciones Dictan disposiciones y aprueban Formulario Virtual para que los donatarios informen a la SUNAT sobre los fondos, bienes y servicios recibidos y su aplicación
TUO LIR, Leyes N° 30479 y
Cronogramas y fechas máximas de atraso 2019 Se aprueban cronogramas para el cumplimiento de las obligaciones tributarias mensuales y las
fechas máximas de atraso de los registros electrónicos.
Se amplia el plazo para el uso de sistemas informáticos que emitan Tickets hasta el 30.06.2019,
RS 339-2017/SUNAT
siempre que al 31.12.2017 hubieran presentado el formulario 845.
Se posterga código QR, código de Producto y se establecen medios adicionales para el envío de la DJ Informativa por comprobantes físicos que hayan sido impresos hasta el 31.08.2018.
RS 097-2012/SUNAT
Se posterga designación de Emisores Electrónicos Se posterga la designación como emisores electrónicos a aquellos que emitan Documentos
Autorizados (tales como las entidades financieras, seguros, AFP, entre otras) hasta el 01.07.2019
o hasta el 01.01.2020, según corresponda.
RS 318-2017/SUNAT
Además, se incluye en la designación a las EPS.
Tramitación de procedimientos ante SUNAT
Se modifican disposiciones para que los deudores tributarios puedan optar por autorizar a un tercero a través de SUNAT Virtual para la tramitación de determinados procedimientos ante la SUNAT
RS 289-2012/SUNAT
Libros y Registros electrónicos Se posterga la obligación de consignar los códigos de las existencias en determinados libros y registros. La obligación regirá a partir del 01.01.2020
RS 042-2018/SUNAT
CÓDIGO QR Y CÓDIGO DE PRODUCTO
Resolución de Superintendencia 309-2018/SUNAT (30.12.2018)
 Código QR a partir del 01.01.2020 será obligatorio consignar en la representación impresa
de los comprobantes de pago y notas electrónicas emitidas en el SEE – Del contribuyente y en el
SEE – Operador de Servicios Electrónicos.
 Código de Producto SUNAT
a partir del 01.07.2019 será obligatorio consignarlo en la
factura electrónica, boleta de venta electrónica, nota de crédito electrónica, nota de débito electrónica de acuerdo al Item 15 de los anexos N.os 1, 2, 3 y 4 de la Resolución de
Superintendencia N.° 097-2012/SUNAT y normas modificatorias.
Código de productos y servicios estándar de las Naciones Unidas (UNSPSC por sus
siglas en inglés), o el Estándar Global Uno (GS1 por sus siglas en inglés
 PSE - Contar con la certificación ISO/IEC-27001. Esta condición solo será exigible para
obtener la inscripción en el Registro a partir del 1 de enero de 2020.
i) El 1.7.2019 para el emisor electrónico que tenga la calidad de principal contribuyente nacional al 31.12.2018 y siempre que sus ingresos anuales sean mayores o iguales a S/250,000,000, según su declaración jurada anual de impuesto a la renta del ejercicio 2017.
El 1.1.2020 para el emisor electrónico que tenga la calidad de principal contribuyente nacional al 31.12.2018 y siempre que sus ingresos anuales sean menores a S/250,000,000, según su declaración jurada anual de impuesto a la renta del ejercicio 2017.
iii) El 1.7.2020 para el emisor electrónico que tenga la calidad de principal contribuyente de la
intendencia Lima, de las intendencias regionales y oficinas zonales al 31.12.2018. iv) El 1.1.2021 para todo sujeto que a dicha fecha tenga la calidad de emisor electrónico y no
hubiera sido comprendido en los acápites anteriores.
La fecha en la un sujeto tenga la calidad de emisor electrónico, cuando ello ocurra a partir del
A efecto de lo indicado en el párrafo anterior, se considera como ingresos anuales a la suma de los
montos consignados en las casillas 463, 473, 475 y 432 de la declaración jurada anual del impuesto a la renta del ejercicio 2017. De existir declaraciones rectificatorias se consideran las que hayan surtido efecto hasta el 30.04.2019. Se debe considerar el tercer nivel jerárquico del código internacional UNSPSC. Podrá utilizarse el código GS1 en lugar del código producto SUNAT.
Fuente SUNAT:
http://cpe.sunat.gob.pe/informacion_general/codigoproducto
CÓDIGOS A UTILIZAR PARA IDENTIFICAR EXISTENCIAS Y ACTIVO FIJO EN LIBROS Y
REGISTROS LLEVADOS PARA SLE - PLE
Resolución de Superintendencia N° 042-2018/SUNAT (14.02.2018) modificada por la Resolución de Superintendencia N° 315-2018/SUNAT (31.12.2018)
 Libros y registros: LIyB, RAF, RIPV, RIPU
 El Catálogo Único de Bienes, Servicios y Obras (CUBSO) establecido por el Organismo Supervisor de las
Contrataciones del Estado (OSCE) será opcional hasta el 31.12.2019 en todos los libros y registros.
 El Código de productos y servicios - UNSPSC o el GS1 - o el código CUBSO, será opcional a partir del
01.01.2020 en el LIyB.
 El UNSPSC o el GS1 o el CUBSO, será obligatorio para el registro de la entrada y salida de los activos fijos, mercaderías y productos terminados en el RAF, RIPV, RIPU en forma gradual:
- Por el ejercicio 2020 para los contribuyentes que pertenezcan al directorio de la Intendencia de
Principales Contribuyentes Nacionales al 31.12.2018 - A partir del 01.01.2021 para todos los contribuyentes que lleven el registro.
 Se modifica el anexo 2: “Estructuras e información de los libros y/o registros electrónicos” (a través de los
anexos I, II y III) y el anexo 3: “Tablas” – Tabla 13, de la Resolución de Superintendencia Nº 286- 2009/SUNAT y normas modificatorias.
 Se aprueban nuevas versiones del aplicativo Programa de Libros Electrónicos (PLE):
PLE versión 5.1, que se debe utilizar y estará a disposición desde el 1 de marzo de 2018. PLE versión 5.2, que se debe utilizar y estará a disposición desde el 1 de enero de 2020
PLE versión 5.3, que se debe utilizar y estará a disposición desde el 1 de enero de 2021
Las versiones del PLE deben ser utilizadas a partir de su vigencia, incluso para efectuar el registro de lo que correspondía anotar con anterioridad a dichas fechas y que se omitió registrar oportunamente.
EMISIÓN DE COMPROBANTES DE PAGO FÍSICOS
Debido a causas no imputables
4°RS
2014/SUNAT
Internet (01.04.2019)
4 ° RS
Si se presentan ambos supuestos, se aplican sólo las reglas de este tópico.
Sujetos del Nuevo RUS que adquieran la calidad de
emisor electrónico por
determinación de la SUNAT
EMISIÓN POR CONTINGENCIA: SOLICITUD DE AUTORIZACIÓN Y AUTORIZACIÓN DE IMPRESIÓN
R.S. 133-2018/SUNAT
generales establecidas
en el RCP.
R.S. 113-2018/SUNAT
emisores electrónicos.
4.2.1 De la solicitud de autorización de impresión y/o importación El emisor electrónico por determinación de la SUNAT puede solicitar la autorización de impresión y/o importación por imprenta autorizada de la factura, la boleta de venta, la nota de crédito y la nota de débito presentando el formulario que indique el artículo 12 del Reglamento de Comprobantes de Pago.
Base legal: Numeral 4.2 artículo 4° RS 300-2014/SUNAT
EMISORES ELECTRÓNICOS – EMISIÓN POR CONTINGENCIA
COMPROBANTES DE PAGO FÍSICOS Y DOCUMENTOS VINCULADOS
A partir del 01.09.2018
Requisitos y características regulados en
los artículos 8 ° y 9 ° del RCP.
CPs y notas:
Requisitos pre-impresos adicionales a
partir del 01.09.2018
Fuente: http://cpe.sunat.gob.pe/node/137 Base legal: R.S. Num. 4.2 art. 4° de la R.S. 300-2014/SUNAT, modificada por la R. S. 113-2018/SUNAT.
DECLARACIÓN JURADA INFORMATIVA DE CP Y DOCUMENTOS VINCULADOS EMITIDOS POR CONTINGENCIA
DJ INFORMATIVA DE CP y NOTAS IMPRESOS
Respuesta ante envío
- Número RUC del EE
El día en que se emitieron
- SEE – SOL, constancia
- Por cada CP o nota, la
los CP o notas físicas o, a
Según el SEE que utilice,
- SEE- Desde los sistemas
información que obra en el
más tardar hasta el
directamente a SUNAT o
del contribuyente: CDR
documento que se informa y la información adicional
sétimo día calendario contado desde el día
a través del Operador de Servicios Electrónicos
(aceptada o rechazada)
- SEE – SFS: Se mostrará
que hubiese tenido que
calendario siguiente a su
estado (aceptada o
consignar de acuerdo a la
rechazada) en el aplicativo SFS .
normativa vigente, si se
hubiese emitido un CPE o
- SEE – OSE: CDR o una
una nota electrónica.
comunicación de inconsistencias.
Fuente: http://cpe.sunat.gob.pe/node/137
Base legal: R.S. Num. 4.2
2018/SUNAT.
2014/SUNAT,
VALIDEZ DE COMPROBANTES DE PAGO Y DOCUMENTOS VINCULADOS
IMPRESOS HASTA EL 31.08.2018 (Primera DCT RS 113-2018/SUNAT)
APLICABLE A EMISORES ELECTRÓNICOS EN SUPUESTOS DE CONTINGENCIA
 Facturas, boletas de venta, notas de crédito y notas de débito
 Tickets o cintas de máquinas registradoras cuyo uso haya sido autorizado
 Comprobantes de retención y comprobantes de percepción, impresos o generados por sistema computarizado
Norma de Excepción: Resolución de SUNAT N° 295-2018/SUNAT (22.12.2018)
- Aplicable a aquellos CP y documentos vinculados que no hayan sido dados de baja mediante el F.V. 855
- Emitidos por un emisor electrónico por determinación de la SUNAT que por dificultades en el funcionamiento del Formulario Virtual Nº 816 hubiera estado impedido de solicitar la autorización de impresión y/o importación de los mencionados comprobantes de pago y documentos, a partir del 01.09.2018.
- Se podrán utilizar hasta el 31.12.2018
- Deben cumplir con los requisitos y características que regula el Reglamento de Comprobantes de Pago o con la normativa para CR o CP vigente al 31.08.2018
- No requiere el cumplimiento de los requisitos adicionales que rigen a partir del 01.09.2018
- Debe comunicar a la SUNAT dicha situación hasta el 31 de enero de 2019. La comunicación se realiza mediante la presentación de un escrito firmado por él o su representante legal acreditado en el RUC, en la mesa de partes de
cualquier centro de servicios al contribuyente a nivel nacional o de las diferentes sedes de la SUNAT. La relación de
contribuyentes que presenten dichas comunicaciones se publicará en el portal de la SUNAT en Internet. EXCEPCIÓN
Los emisores itinerantes, quienes podrán utilizarlos hasta el 31.03.2019 respecto de las ventas que efectúen bajo
dicha condición. En virtud a la 2da. DCT de la RS 300-2014/SUNAT y la 1era. DCT de la RS 113-2018/SUNAT; ambas modificadas por la RS 254-2018/SUNAT.
COMPROBANTES DE PAGO Y DOCUMENTOS VINCULADOS AUTORIZADOS HASTA EL
31.08.2018 (Tercera DCT RS 113-2018/SUNAT)
Información de CP y documentos vinculados no enviada a SUNAT antes del 01.09.2018
Debe remitirse a SUNAT cumpliendo con:
a) Tener RUC que no se encuentre en estado de baja de inscripción, ser emisor electrónico del SEE por
determinación de la SUNAT y estar afecto en el RUC al impuesto a la renta por rentas de tercera categoría o
b) Ingresar a SUNAT Operaciones en Línea para enviar el formato digital generado por ese sistema, el cual
debe contar con la información consignada en los comprobantes y/o notas que se informan.
http://www.sunat.gob.pe/mensajes/noviembre/2018/aviso-ti-261118.html
MEDIOS DE ENVIO DE LA DECLARACIÓN JURADA INFORMATIVA
Artículo 4° RS 309-2018/SUNAT
CP y notas electrónicas
b) Formato digital, utilizando el medio que
corresponda para el envío, según lo regulado en el inciso 4.2.4 del numeral 4.2 del artículo 4 de la
Resolución de Superintendencia N.° 300-2014/SUNAT
c) Usando el PEI, resumen de comprobantes impresos
contenido en el anexo I de la Resolución de
Superintendencia N.° 159-2017/SUNAT y normas modificatorias.
a) Ingresando a SUNAT Operaciones en Línea para enviar
el formato digital generado por ese sistema, el cual debe
contar con la información consignada en los comprobantes de retención y comprobantes de
b) Formato digital, utilizando el medio que corresponda
para el envío, según lo regulado en el inciso 4.2.4 del
numeral 4.2 del artículo 4 de la Resolución de Superintendencia N.° 300-2014/SUNAT y normas modificatorias.
No implica la ampliación de los plazos para la presentación de la declaración jurada informativa
621 - FORMULARIOS QUE PUEDEN SER UTILIZADOS Y VIGENCIA
Períodos tributarios
Anteriores a enero de
Solo PDT N° 621 IGV – Renta mensual
Enero 2015 a agosto
PDT N° 621 IGV – Renta mensual o Declara Fácil 621 IGV – Renta
Setiembre 2018 en adelante
Declara Fácil 621 IGV – Renta mensual
621: Sólo
formulario Declara Fácil 621.
Presentación del PDT 621: Sólo a través de SUNAT virtual
Numeral 1 de la Única DCT de la RS 335-2017/SUNAT, modificada por el artículo único de la RS. N°
300-2018/SUNAT, 28.12.2018
DESMEDRO: DESTRUCCIÓN DE EXISTENCIAS REALIZADA EN EL EXTRANJERO
Informe N° 107-2018-SUNAT/7T0000 (18.12.2018)
Argumentos vertidos por SUNAT:
(…) podemos afirmar que el procedimiento general de acreditación de desmedros dispuesto en el inciso c) del artículo 21° del Reglamento, (…), será aplicable en la medida en que el acto de destrucción de las existencias, hecho
a ser verificado por notario público o juez de paz a falta de aquel, se realice dentro del ámbito territorial en el cual
estos ejercen su función notarial.
Por lo tanto, toda vez que, en el supuesto bajo análisis, la destrucción de las existencias se realiza en territorio
extranjero, (…), no resulta aplicable a dicho supuesto el procedimiento general de acreditación de destrucción de
existencias (…). Asimismo, si bien es cierto la Administración Tributaria está facultada a establecer procedimientos alternativos o complementarios (…), a la fecha no existe norma jurídica emitida por la SUNAT que haya aprobado un
procedimiento específico que sea de aplicación al mencionado supuesto
Tratándose de la deducción de desmedros de existencias prevista en el inciso f) del artículo 37° de la LIR, considerando lo dispuesto en el inciso c) del artículo 21° de su reglamento, la SUNAT no aceptará como
prueba la destrucción de las existencias que, debido a su naturaleza nociva para el ambiente, sea
realizada en territorio extranjero
UNIDADES INCORPORALES
Informe N° 104-2018-SUNAT/7T0000 Conclusión:
Una empresa que por la entrega de una suma de dinero adjudica a una persona natural unidades
incorporales que representan esa suma, para que posteriormente sean canjeadas por la prestación de servicios a cargo de terceros, no se encontrará obligada a emitir comprobante de pago por dicha
Utilizados para el pago en la adquisición de bienes
Informe N° 097-2010-SUNAT/2B0000 Conclusiones:
1. La entrega de vales, que en su contenido no especifican los bienes que podrían ser adquiridos
mediante los mismos, y que es efectuada por la empresa emisora de aquellos a la empresa adquirente que cancela el monto que dichos vales representan, no se encuentra gravada con el IGV.
2. El ingreso para la empresa emisora de los vales se devengará cuando realice la venta de bienes, o
cuando caduque el plazo para el canje de vales, siempre que no exista obligación por parte de la empresa emisora devolver el dinero en caso que dichos vales no sean canjeados.
3. Las empresas emisoras de los vales de consumo no están obligadas a emitir y entregar comprobante
de pago a las empresas adquirentes que cancelan el monto que representan los referidos vales. 4. Las empresas emisoras de los vales se encuentran obligadas a emitir y entregar los respectivos
comprobantes de pago a los terceros que efectúen su canje, por la transferencia de bienes que
realicen a favor de los mismos
Carta N° 057-2014-SUNAT/600000
(…) dichos vales constituyen tan solo un documento representativo de moneda, que como tal no califican como bienes muebles de acuerdo con la normativa del IGV.
Informe N° 157-2015-SUNAT/5D0000 En el caso de los vales de consumo en los que se hace referencia a un producto específico en vez de un monto dinerario, si de acuerdo a lo pactado por la empresa emisora con la empresa adquirente, con su entrega, la primera no transfiere a la segunda el citado producto, sino que dicho vale representa solamente una suma de dinero que servirá para el pago de la posterior adquisición del bien cuyas características se encuentren plasmadas en dichos documentos, o para el pago de la adquisición de otros bienes que identifique el tercero, usuario o poseedor de los mismos; tales vales no calificarán
como bien mueble para efecto del IGV.
Sin embargo, si de acuerdo a lo pactado por las citadas partes, la entrega de dichos vales a la empresa
adquirente implica la transferencia de los bienes detallados en estos, tales vales calificarán como bien
mueble para efecto de dicho impuesto.
UIT – Ejercicio 2019
UIT del Ejercicio 2019: S/ 4,200
Límites o Parámetros
1. Deducciones para la Renta de 3ra. Categoría 1.1. Gastos de Representación y Gastos Recreativos
Se acepta como gasto hasta el 0.5% de los Ingresos Netos hasta 40 UIT (S/ 168,000).
1.2. Gastos sustentados con Boletas de Venta y Tickets
a. Sujetos del Régimen General Se aceptan hasta el 6% del total de los comprobantes anotados en el Registro de Compras que sí otorguen derecho a sustentar gasto siempre que no sobrepasen las 200 UIT (S/ 840,000).
b. Sujetos comprendidos en la Ley Nº 27360 (Sector Agrario)
Se aceptan hasta el 10% del total de los comprobantes anotados en el Registro de Compras
que sí otorguen derecho a sustentar gasto o costo siempre que no sobrepasen las 200 UIT (S/
840,000).
1.3. Inversión en bienes de uso
unidad no sobrepase de 1/4 de la UIT (S/ 1,050).
2. Castigo de Cuentas de Cobranza Dudosa
Para efectuar el castigo de las cuentas de cobranza dudosa se requiere que la deuda haya sido provisionada y entre otros que el monto exigible a cada deudor no exceda de tres (3) UIT (S/
Nota: Se debe considerar la UIT correspondiente al ejercicio en el que se efectúa el castigo (2019),
ascendente a S/. 4,200.
3. Valor de Mercado de Remuneraciones de Socios, Accionistas, Titulares de EIRL y Parientes
En caso de no existir trabajador referente, el valor de mercado será el que resulte mayor entre
la remuneración convenida por las partes, sin que exceda de 95 UIT anuales (S/ 399,000), y la
remuneración del trabajador mejor remunerado de la empresa multiplicado por el factor de
Comprende a los contribuyentes a los que se refiere el artículo 14 ° de la Ley del Impuesto a la Renta, domiciliados en el país; siempre que sus ingresos netos no superen las 1,700 UIT en el
ejercicio gravable y que para el ejercicio gravable 2019 asciende a S/ 7,140,000
CONSIDERACIONES Y PARÁMETROS
Personas naturales y personas jurídicas domiciliadas que realicen actividades generadoras de rentas de tercera categoría.
Parámetro de ingresos netos
No deben ser superiores a 1,700 UIT.
anuales (INA)
INA del ejercicio no deben superar la suma de S/ 7,140,000
- Tengan vinculación, directa o indirectamente, en función del capital con otras personas naturales o jurídicas; y, cuyos ingresos netos anuales en conjunto
superen el límite de 1,700 UIT.
INA del ejercicio superen la suma de S/ 7,140,000 Sean sucursales, agencias o cualquier otro establecimiento permanente en el
país de empresas unipersonales, sociedades y entidades de cualquier
naturaleza constituidas en el exterior
- Hayan obtenido en el ejercicio gravable anterior ingresos netos anuales
superiores a 1700 UIT
INA del ejercicio anterior no superen la suma de S/ 7,055,000
La Renta Neta del RMT se determinará de acuerdo a las disposiciones del Régimen General del Impuesto a la Renta, contenidas en la ley y reglamento del Impuesto a la Renta.
Se determinará aplicando a la renta neta, la escala progresiva acumulativa siguiente:
S/ 62,250
A partir de S/
5 ° D. Leg. N° 1269
PAGOS A CUENTA (2019)
Ingresos netos anuales del ejercicio no
1% x Ingresos
superen las 300 UIT (S/ 1,260,000)
En cualquier mes del ejercicio en que sus ingresos netos superen las 300 UIT
a artículo 85° del TUO normas reglamentarias.
y cuenta conforme
Art. 6 ° D. Leg. N ° 1269 y art. 8 ° del Reglamento del RMT.
Artículo 65° TUO LIR
Hasta 300 UIT (S/ 1,260,000 )
Como mínimo y en forma obligatoria:
De 300 UIT hasta 1,700 UIT ( S/ 7,140,000 )
Libros y Registros contables de conformidad con lo que disponga SUNAT
Superiores a 1,700 UIT ( A partir de S/ 7,140,001)
Contribuyentes cuyos ingresos brutos anuales (IBA) sean desde 300 UIT a 1,700 UIT
LRVAT que
deben llevar en
Desde 300 UIT a
En virtud al sub-numeral 12.1 art. 12°
Resolución 234,:
500 UIT (S/
En virtud al sub-numeral 12.2 art. 12°
Resolución 234:
Superiores a 500
a) Libro de Inventarios y Balances
UIT hasta 1,700
d) Registro de Compras
e) Registro de Ventas e Ingresos
Contribuyentes cuyos ingresos brutos anuales (IBA) sean desde 300 UIT
a 1,700 UIT
En función a lo previsto en la legislación del Impuesto
En virtud al sub-numeral 12.4 art. 12° Resolución 234:
a) Si sus IBA son desde 300 UIT hasta 500 UIT:
b) Si sus IBA son desde 500 UIT hasta 1,500 UIT:
- Registro de Activo Fijo
- Registro de Inventario Permanente en Unidades
c) Si sus IBA superan 1,500 UIT
- Registro de Inventario Permanente Valorizado.
Artículo 12° R.S. N° 234-2006/SUNAT, modificado por R.S. N° 045-2017/SUNAT (16.02.2017)
1. IGV justo Micro y pequeñas empresas con ventas anuales hasta 1700 UIT
2. Entrega de bienes con fines promocionales
No constituye retiro de bienes en la medida que no exceda el 1% del ingreso bruto promedio de
los últimos 12 meses con un límite máximo de 20 UIT (S/. 84,000).
2. Primera venta de inmuebles
Se encuentra exonerada la primera venta de inmuebles que realicen los constructores cuyo valor
de venta no supere las 35 UIT (S/. 147,000) siempre que sean destinados exclusivamente a vivienda y que cuenten con la presentación de la solicitud de licencia de construcción.
Los contribuyentes que están obligados a presentar la DAOT, deberán declarar las operaciones
realizadas con cada proveedor o cliente en el ejercicio 2018, cuyo valor exceda las 2 UIT (S/ 8,300).
IGV JUSTO - BENEFICIARIOS
Micro y pequeñas empresas con ventas anuales hasta 1700 UIT que cumplan con las
características establecidas en el artículo 5 del TUO de la Ley de Impulso al Desarrollo Productivo y
al Crecimiento Empresarial, aprobado por el Decreto Supremo 013-2013-PRODUCE que vendan
bienes y servicios sujetos al pago del IGV.
CÁLCULO DE LAS VENTAS ANUALES (HASTA 1,700 UIT)
Se calculan sumando, respecto de los meses de enero diciembre del año anterior al período
por el que se ejerce la opción de prórroga, según el régimen tributario en que se hubiera
encontrado la empresa en dichos periodos, lo siguiente:
Cálculo de Ingresos netos
Régimen general y Régimen
Los ingresos netos obtenidos en el mes, en base a los cuales se calculan los
Los ingresos netos mensuales provenientes de las rentas de tercera categoría, en base a los cuales se calculan la cuota mensual.
Los ingresos brutos mensuales, en base a los cuales se ubica la categoría
Por tanto, si la opción se ejerce en los períodos enero a diciembre 2019, se considerarán como ventas
anuales (2018) la suma ascendente a S/ 7,055,000 (1,700 UIT x 4,150).
Base legal: Art. 2° Ley 30524 y literal e) sub-numeral 3.1 numeral 3 del artículo 8° del
reglamento de la LIGV modificado
SUJETOS OBLIGADOS A LLEVAR REGISTROS ELECTRÓNICOS EN EL EJERCICIO 2019
Por las actividades u operaciones realizadas a partir del 01 de enero del
año 2018 en adelante, que al 01 de enero cumplan con las siguientes
Esta resolución debería ser materia de
modificatoria a fin de incluir a los sujetos
acogidos al Régimen MYPE Tributario.
d) No hayan sido incorporados al SLE- PLE.
e) No se hubieran afiliado al SLE-PLE y generado los registros en dicho
f) No hayan generado los registros en el SLE – Portal
Hayan obtenido ingresos iguales o mayores a 75 UIT, en el período
Respecto al ejercicio 2019, los parámetros a
comprendido en el mes de mayo del año precedente al anterior y abril del año anterior. g.1. Se utiliza la UIT vigente para el año precedente al anterior al inicio de la obligación. g.2. Se consideran los montos declarados en las casillas 100, 105, 106, 109, 112 y 160 del PDT 621- Renta Mensual y/o la casilla del formulario virtual N° 621 simplificado del IGV - Renta Mensual g.3. Se toman en cuenta las declaraciones juradas generadas a través del PDT 621 y/o formulario virtual 621 y sus rectificatorias siempre que hubieran surtido efecto al 31 de mayo del año anterior al del inicio de la obligación.
considerar para determinar si los ingresos
obtenidos son iguales o superiores a 75 UIT,
corresponderán a:
Período de mayo 2017 a abril 2018
UIT vigente para el año precedente al anterior al del inicio de la obligación.
UIT corresponde a S/ 4,050
75 UIT, equivale a S/ 303,750
Numeral 2.4 artículo 2 de la Resolución de Superintendencia Nº 379-2013-SUNAT.
Límites máximos para emitir la LCE
(*) 5) Se emite solo si el valor de las ventas acumulado por el vendedor en el transcurso de cada “periodo aplicable” hasta el mes anterior al de la emisión no supera el límite señalado en los
Por los siguientes periodos aplicables, la SUNAT podrá fijar límites incluso menores a los
A partir del primer día calendario del mes siguiente a aquel en que el vendedor supere el límite
correspondiente, no puede emitirse en el Sistema una liquidación de compra electrónica respecto
de dicho vendedor.
El cómputo de los límites referidos en los párrafos anteriores de este numeral se inicia respecto
de cada periodo aplicable.
La información señalada en el presente numeral es brindada por el Sistema (…)
(*) Incorporado por el sub-numeral 2.4 de la segunda DCM de la RS 317-2017 modificado por el artículo 1° de la
RS 166-2018.
Respecto al ejercicio 2018, el límite asciende a S/ 311,250
Respecto al ejercicio 2019, el límite asciende a S/ 315,000
DESIGNACIÓN DE NUEVOS EMISORES ELECTRÓNICOS
Se modifica el artículo 1° y el artículo 2° de la RS 155-2017/SUNAT a fin de postergar la designación de nuevos emisores electrónicos del 01.11.2018 al 01.03.2019. (Art. 2° RS N° 253-2018/SUNAT) A partir del 01.03.2019 adquirirán la calidad de EE
Anexo IV de la RS 155-2017/SUNAT
El artículo 1° de la RS 155-201//SUNAT designa como emisores electrónicos del SEE a los sujetos
siguientes, siempre que SUNAT no les haya asignado dicha calidad antes de la entrada en vigencia de la citada resolución.
Desde el 1 de marzo de 2019, a los sujetos comprendidos en el anexo IV
Parámetro de ingresos igual o mayor a 150 UIT
El artículo 2° de la RS 155-2017/SUNAT, designa como emisores electrónicos del SEE a los sujetos que, a partir del año 2017, obtengan ingresos anuales por un monto igual o mayor a ciento
cincuenta (150) UIT. Se considera la UIT del año que se evalúa.
La designación operará desde el 1 de noviembre del año siguiente a aquel en que superen el
referido límite, salvo cuando dicho límite se supere en el año 2017, en cuyo caso la designación
operará desde el 1 de marzo de 2019. Respecto a los ingresos del año 2017, ascienden a S/ 607,500 (150 x 4,050)
Modificaciones vigentes a partir del 01.01.2019
En virtud al Decreto Legislativo N° 1258 (D. Leg. 1258), publicado el 08.12.2016 y vigente a partir del 01.01.2017, se regula la posibilidad de deducir en forma adicional a las 7 UIT determinados gastos, fijando las condiciones para dicho efecto. A través del Decreto Supremo N° 033-2017-EF (28.02.2017), se reglamenta la deducción de gastos por
rentas del trabajo hasta las 3 UIT incorporándose el artículo 26 ° -A con la finalidad de complementar los aspectos que deben ser observados para efectos de la deducción de gastos.
deducible= 3 UIT
Si los contribuyentes
obtienen rentas de 4ta.
y 5ta. categoría, sólo se
deduce por 1 vez.
Se imputan al ejercicio
gravable en que se
Modificaciones vigentes a partir del ejercicio 2019
Decreto Legislativo N° 1381 (24.08.2018): Elimina la deducción de los intereses por créditos
hipotecarios para primera vivienda
Decreto Supremo N° 248-2018-EF (03.11.2018): Establece la deducción de nuevos gastos y
exceptúa de la obligación de utilizar medios de pago.
RELACIÓN DE GASTOS DEDUCIBLES
Ejercicios 2017-2018
Arrendamiento y/o subarrendamiento de inmuebles situados en el país.
LMD: 30% de
subarrendamiento de inmuebles
convenida pagada (incluye
IGV e IPM, de corresponder)
complementaria derogatoria (DCD) del D.
Leg. 1381.
Honorarios profesionales de médicos y odontólogos por servicios
Honorarios profesionales de médicos y odontólogos por servicios prestados en el
contraprestación pagada
prestados en el país que califiquen
país que califiquen como rentas de cuarta
como rentas de cuarta categoría.
Servicios prestados en el país cuya contraprestación califique como
Servicios prestados en el país cuya
contraprestación califique como rentas de
(retribución abonada)
Sólo servicios comprendidos en
Deducción amplia Se deroga D.S. N° 399-2016-EF
listado aprobado por D.S. N° 399-
2016—EF
No se incluyen servicios prestados
No se incluyen servicios prestados como
como Directores, Regidores y
Directores, Regidores y similares.
Aportaciones al Seguro Social de Salud – ESSALUD que se realicen por los trabajadores del hogar.
Servicios de Alojamiento y Restaurant
pagado (Incluye IGV e IPM, de corresponder)
Art. 46° TUO LIR, modificado por el art. 3°
Art. 46° TUO LIR, modificado por el art. 3° del D.
del D. Leg. 1258.
Leg. 1258 y la única disposición complementaria derogatoria del D. Leg. 1381.
Art. 26°-A Rgto. TUO LIR, incorporado por
Art. 26°-A Rgto. TUO LIR, modificado por D.S. N°
el artículo 3° del D.S. N° 033-2017-EF.
248-2018-EF.
Comprobantes de pago sustentatorios del gasto deducible
Literal i) cuarto párrafo del artículo 46° TUO LIR
Sociedad conyugal o unión de hecho
La condición de concubina(o) se acredita con la inscripción del reconocimiento de la unión de
hecho en el registro personal de la oficina registral que corresponda al domicilio de los concubinos.
Bancarización : Exigencia del uso de medios de pago y supuestos de excepción
Ult. párrafo art. 26°-A Rgto TUO LIR
Literal ii) cuarto párrafo del
artículo 46° TUO LIR
El pago del servicio, incluyendo el
Aplicable en los ejercicios
IGV e IPM que grave la operación,
gravables 2017, 2018 y 2019
de corresponder, se debe realizar
utilizando los medios de pago
gravable 2019
judicial que autoriza
Bancarización (TUO de la Ley N°
28194), independientemente del
(literal c) art. 6°
TUO Ley
28194).
MEF puede establecer
excepciones, considerando como
criterios el importe de los gastos
o los sectores
- Los pagos efectuados en
un distrito en el que no
existe sucursal o agencia
de una empresa del
operación, de corresponder, sea
menor a S/ 3,500 o US$ 1,000.
sistema financiero y en
tanto concurran las
el segundo párrafo artículo
6° TUO Ley 28194.
SERVICIOS DE ALOJAMIENTO, COMIDAS Y BEBIDAS
Régimen vigente a partir del ejercicio 2019
El tercer párrafo del artículo 46° TUO LIR señala que:
El Ministerio de Economía y Finanzas mediante decreto supremo establece (…) así como la inclusión de otros gastos (…).
Sobre la base de dicha disposición, se incorpora a partir del 01.01.2019 el literal d) al artículo 26°-A Reglamento TUO LIR, con la finalidad de incorporar como gasto deducible a los servicios de
alojamiento (hoteles), comidas y bebidas (restaurantes).
Deducible a partir del ejerciio 2019
Sección H de
(Revisión 3)
División 55: Hoteles y
Restaurantes (bares y
cantinas)
Sección I de la CIIU
(Revisión 4)
alojamiento y 56:
Límite máximo deducible:
15% de los importes pagados (incluye el IGV e IPM, de corresponder)
Respecto al gasto deducible por concepto de servicios de alojamiento, comidas y bebidas - a efectos que proceda la devolución de oficio - SUNAT considerará como base de la información de la CIIU
aquella que figure en el RUC como actividad principal en el momento de la emisión del comprobante.
Sin perjuicio de ello, el contribuyente que considere que existe un saldo adicional por devolución no
realizado, puede presentar una solicitud de devolución por el importe que considere no devuelto, de
acuerdo con la forma, plazo y condiciones que disponga la SUNAT (*).
(*) A título de referencia corresponde señalar que a la fecha se encuentra vigente, la Resolución de
Superintendencia N° 121-2018-SUNAT (05.05.2018), que regula la presentación de comunicación y solicitudes para
efecto de la aplicación de la devolución a que se refiere la Ley Nº 30734.
Comprobantes de pago sustentatorios
- Boletas de venta electrónica
Identificar al usuario con:
- Ticket POS
- Número de su documento nacional de identidad, o
- Ticket monedero electrónico
- Nota de crédito electrónica y
Tratándose de personas
Cuando la norma-
tiva sobre emisión
- Boleta de venta, nota de crédito y nota de débito
emitidos en formatos físicos,
sólo en casos de contingencia
o concurrencia.
domiciliadas en el país se les debe identificar con su número de RUC.
ANTICIPOS DEL IR CUARTA CATEGORÍA
Retenciones: Las personas, empresas o entidades del Régimen General que paguen o acrediten honorarios u otras remuneraciones que constituyan rentas de cuarta categoría, efectuarán una retención del Impuesto a la Renta equivalente al 8% del importe total del honorario.
No deberá efectuarse retenciones del Impuesto a la Renta cuando los recibos por honorarios que
paguen o acrediten sean de un importe que no exceda el monto de S/ 1,500 nuevos soles.
Pagos a cuenta: Las personas naturales que obtengan rentas de cuarta categoría, abonarán con carácter de pago a cuenta, cuotas mensuales que se determinarán aplicando la tasa 8% sobre la renta bruta abonada.
 El pago a cuenta, resulta de aplicar el 8% sobre la renta bruta mensual abonada o acreditada, es decir percibida mensualmente.
 Las retenciones efectuadas constituyen crédito aplicable contra los pagos a cuenta mensuales.
 Sólo estarán obligados a presentar declaración por el pago a cuenta mensual en los casos en que las retenciones no cubrieran la totalidad de dicho pago a cuenta
Contribuyentes que obtengan ingresos
Los ingresos que perciba en el mes no
por rentas de cuarta categoría o por rentas de cuarta y quinta categoría.
deben ser superiores a:
-Ejercicio 2019: S/ 3,062
Contribuyentes que ejerzan funciones de
Los ingresos que perciban por dichas
directores de empresas, síndicos, mandatarios, gestores de negocios,
funciones y además por otras rentas de cuarta y/o quinta categorías en total no
albaceas o similares
superen mensualmente:
-Ejercicio 2019: S/ 2,450.00
Base Legal: Resolución N° 297-2018/SUNAT (27.12.2018)
Cuando los ingresos que proyectan percibir en el ejercicio gravable por renta de
cuarta categoría o por rentas de cuarta y quinta categoría no superen el monto
Sujetos que perciban
Ejercicio 2019: S/ 36,750.00
rentas de cuarta categoría a partir de noviembre del
Tratándose de directores de empresas, síndicos, mandatarios, gestores de
negocios, albaceas o similares, cuando los ingresos que proyectan percibir en el ejercicio gravable por rentas de cuarta categoría o por rentas de cuarta y quinta
categorías no superen el monto de:
Ejercicio 2019: S/ 29,400.00
Sujetos que percibieron
Cuando los ingresos proyectados en el ejercicio Gravable por rentas de cuarta
categoría o por rentas de cuarta y quinta categoría no superen el monto de:
antes de noviembre del ejercicio anterior.
negocios, albaceas o similares, cuando los ingresos proyectados en el ejercicio gravable por rentas cuarta y rentas de cuarta y quinta categorías no superen el
monto de:
UIT del Ejercicio 2018: S/ 4,150
1. Escala del Impuesto a la Renta
Rentas de Trabajo y Rentas de Fuente
S/ 20,750
S/ 20,751 hasta S/ 83,000
S/ 83,001 hasta S/ 145,250
S/ 145,251 hasta S/ 186,750
Más de S/ 186,751
2. Deducción de Oficio Rentas de 4ta. Categoría
La deducción es del 20% de la Renta Bruta, hasta un máximo de 24 UIT (S/ 99,600).
3. Deducción por Rentas de Trabajo (Cuarta y Quinta Categoría) Deducción máxima de 7 UIT (S/ 29,050).
Límite máximo de gastos deducibles 3 UIT (S/ 12,450)
S/ 21,001 hasta S/ 84,000
S/ 84,001 hasta S/ 147,000
S/ 147,001 hasta S/ 189,000
S/ 189,001
La deducción es del 20% de la Renta Bruta, hasta un máximo de 24 UIT (S/ 100,800).
3. Deducción por Rentas de Trabajo (Cuarta y Quinta Categoría) Deducción máxima de 7 UIT (S/ 29,400).
Límite máximo de gastos deducibles 3 UIT (12,600)
Recibo por Honorarios en forma anticipada
En el supuesto de una persona natural que otorga un recibo por honorarios a una empresa por el
monto total de los honorarios a cuyo cobro tiene derecho de acuerdo a convenios suscritos con dicha
empresa, por haber culminado sus servicios profesionales a favor de esta; en el que la retribución por
los servicios profesionales es abonada a la persona natural por partes en el transcurso de varios
La persona natural que cobra su retribución por servicios profesionales en el transcurso de varios
ejercicios deberá pagar el Impuesto a la Renta por los montos parciales cobrados en cada ejercicio,
siendo irrelevante la oportunidad en que se emitió el recibo por honorarios por la totalidad de la retribución.
La empresa a la que se emitió el recibo por honorarios deberá imputar el gasto correspondiente a
la retribución por los servicios profesionales de la siguiente manera:
b) La parte del gasto devengado que no se haya deducido en el ejercicio de su devengo se
imputará a los ejercicios en que efectivamente se pague.
3. En caso de ocurrir el fallecimiento de dicha persona natural, es válido el recibo por honorarios
emitido por el causante por la prestación de sus servicios profesionales por el total de la retribución
convenida con la empresa, no correspondiendo que la sucesión indivisa o los herederos emitan
recibos por honorarios adicionales en cada ocasión que la empresa realice el o los pagos restantes
de dicha retribución.
Documentos que identifican a los extranjeros a realizar
trámites en el RUC
Resolución 296-2018/SUNAT (27.12.2018)
Se incluyen dos tipos de documentos y que corresponden a:
Carné de identidad emitido por el Ministerio de Relaciones Exteriores.
Principales consideraciones para el Cierre Tributario 2018
Pagos a cuenta del Impuesto a la Renta de tercera categoría Fecha: 21 de enero Horario: 7 a 10 pm
Determinación del Impuesto a la Renta Empresarial – Caso práctico Fechas: 05, 07 y 08 de febrero Horario: 6 a 9 pm
Contadora Pública Colegiada, egresada de la Maestría en Tributación y Política Fiscal por la Universidad de Lima. Consultora independiente en Doctrina Contable, NIIF y su impacto o
repercusiones tributarias. Docente a nivel superior en el Centro de Educación Continua (CIEC)
de la Universidad de Lima y en el curso de Tributación de la Universidad de Piura.
Documentos similares a ACTUALIZACIÓNTRIBUTARIA12-01def-1.pdf
CAPITULO I Casi Terminado
Diapositivas Cpa Iva Parte II
CONTABILIDAD TRIBUTARIA II-EXAMEN PARCIAL.docx
TaliaTacilla
recomendaciones_analisis_estados-fin
BOLETÍN 001 TABLA DE IMPUESTO A LA RENTA PARA EL 2018
7 Procedimientos de gestión de impuestos.pdf
7 EL IVA
Código+Tributario+Reforma+CC
Pago del Feriado en el Día del Trabajo.docx
100 Consejos de Francisco a Las Familias
Consulta de Procesos por Ultimas actuaciones por Nombre o Razón Social - Consejo Superior de la Judicatura

References: Resolución 

Artículo 37

Artículo 21
 Artículo 37
 artículo 21
 artículo
37
 artículo
21
 artículo 21
 artículo 19
in fine
 artículo 1
 artículo 2
 Resolución 

Resolución 
 Resolución 

Resolución 
 Resolución 
 Resolución 
 artículo 12
 artículo 4
 Resolución 

Artículo 4
 artículo 4

Resolución 
 Resolución 
 artículo 4
 Resolución 
 artículo 21
 artículo 37
 artículo 21
 artículo 14
 artículo 85

Artículo 65

Resolución 

Resolución 
 Resolución 

Artículo 12
 artículo 5
 artículo 8
 resolución 
 artículo 2
 Resolución 
 artículo 1
 artículo 1
 artículo 2
 artículo 1
 artículo 2
 artículo 26
 artículo 3
 artículo 46

artículo 46
 artículo
6
 artículo 46
 artículo 26
 Resolución 
 Resolución 

Resolución