Source: https://www.podnikatel.cz/clanky/dan-z-prijmu-2008-bez-minimalniho-zakladu/?ic=serial-box&icc=text-title
Timestamp: 2019-10-20 07:32:55+00:00

Document:
Podnikatel.cz » Daně a účetnictví » Daníme příjmy za rok 2008: konečně bez minimálního základu
Daníme příjmy za rok 2008: konečně bez minimálního základu
Klára Soukupová 4. 11. 2008
Změna metody výpočtu daně z příjmů v roce 2008 patří mezi pozitiva daňové reformy. Jednotná sazba, zvýšení slev na dani a zrušení minimálního základu daně usnadní samotný výpočet a snad i vyplnění daňového přiznání.
Státní zaměstnanci to dobře znají. Paradoxně až na konci roku přesně ví, kolik v organizaci zbývá peněz a jaké nákupy mohou ještě do konce roku realizovat.
Je listopad a prozíravý podnikatel také počítá. Provádí orientační výpočty, kolik vlastně zaplatí na dani z příjmů. Přemýšlí, jak ještě peníze vhodně proinvestovat a snížit si svou daňovou povinnost. Změnila se metodika výpočtu daně z příjmů od roku 2008. Jak tedy snadno a rychle zjistit orientační výši daně z příjmů?
Co je stejné jako vloni?
Fyzická osoba zdaní veškeré své příjmy jedinou daní, ačkoli příjmy mohou mít rozdílný charakter. Poplatník – fyzická osoba podá jediné daňové přiznání, které bude obsahovat přehled o příjmech ve členění podle zákona o daních z příjmů. Za příjem považujeme příjem v penězích, ale také nepeněžní příjmy.
Kategorie příjmů podle zákona o daních z příjmů:
§ 6 příjmy ze závislé činnosti a funkční požitky,
§ 7 příjmy z podnikání a z jiné samostatné výdělečné činnosti,
§ 8 příjmy z kapitálového majetku,
§ 9 příjmy z pronájmu,
§ 10 ostatní příjmy.
Základem daně z příjmů u podnikatelů je rozdíl mezi příjmy plynoucími podnikateli ve zdaňovacím období a výdaji, které jsou vynaložené na dosažení, zajištění a udržení příjmů. Čtěte více: Zákon jednoznačně neřeší daňové výdaje!
Do základu daně se nezahrnují příjmy od daně osvobozené a příjmy, u kterých je daň vybírána srážkovou daní.
Hlavní změny od roku 2008
1. Základ daně nelze snížit o platbu sociálního a zdravotního pojištění.
Od roku 2008 není možné do výdajů, které sníží daňový základ, započítat výdaje na zdravotní a sociální pojištění. OSVČ platí nemalé sociální a zdravotní pojištění, aniž by si snížila daňový základ a daň. To však platí i pro zaměstnance, termín superhrubá mzda je součet hrubého příjmu zaměstnance a pojistného na zdravotní a sociální pojištění.
I v roce 2008 je možné uplatnit výdaje nikoli skutečné, ale paušálem. Znamená to, že se od příjmů odečtou výdaje, které vypočítáme procentem, které je uvedeno v zákoně o daních z příjmů. Kromě výdajů, které stanoví OSVČ procentem, nelze uplatnit žádné jiné výdaje. Nelze tedy uplatnit ani sociální a zdravotní pojištění, což bylo ještě v přiznání za rok 2007 možné.
2. Zavedena jednotná 15% sazba daně z příjmů.
Všechny osoby, bez ohledu na výši příjmu, mají stejnou sazbu daně - 15 %. 15% sazba se netýká jen zdaňování příjmů z podnikání či závislé činnosti. Tato sazba je používána u většiny dalších příjmů, které se zdaňují srážkovou daní, např. zdanění dividend, autorských honorářů nebo příjmů ze závislé činnosti (do 5000 Kč), pokud nebylo podepsáno prohlášení k dani.
3. Zrušeno společné zdanění manželů.
Zavedením jednotné 15% sazby daně z příjmů ztratilo smysl společné zdanění manželů. Proto bylo zrušeno. Pro podporu rodin, kdy je jeden z manželů v domácnosti kvůli výchově dětí, byla zvýšena sleva na dani na druhého z manželů.
4. Zrušen minimální základ daně.
Podnikatelé nebudou platit daň, pokud dosáhnou v podnikání ztráty. Nulová daň, díky zvýšení slev na dani, vyjde i podnikateli se základem daně do 165 600 Kč. A to nebereme v úvahu další slevy a daňová zvýhodnění pro podnikatele, kteří vyživují další osoby nebo mohou uplatnit slevu z důvodu pobírání invalidního důchodu atd.
5. Zvýšení slev na dani a daňového zvýhodnění.
Slevy na dani nesnižují základ daně, ale už vypočítanou daň.
Sleva na dani nebo daňové zvýhodnění 2008
Manžel/ka v domácnosti
Částečný inv. důchod
Novinkou je, že od 1.1.2008 lze slevu na poplatníka uplatnit i u starobních důchodců. Mezi slevy patří také slevy na zaměstnance, kteří mají změněnou pracovní schopnost. Čtěte více: Daně v roce 2009 klesnou jen nepatrně
Postup výpočtu daně z příjmů OSVČ za rok 2008
Základ daně = příjmy po odečtení výdajů – ztráta min. let – nezdanitelné částky – ostatní odčitatelné položky
Základ daně se zaokrouhlí na celé stokoruny dolů.
Daň = upravený základ daně X 15 %
Daň z příjmů po slevách = vypočítaná 15 % daň – slevy podle rodinných poměrů podnikatele
Příjmem z podnikání je rozdíl mezi příjmy a výdaji (údaje převezmete z daňové evidence nebo účetnictví). Podnikatelé, kteří mají pouze záznamní povinnost, evidují příjmy a výdaje uplatní procentem z příjmů. Čtěte více: Těžká volba podnikatele: daňová evidence nebo účetnictví? (1)
U řemeslných živností se uplatní výdaje ve výši 60 % u ostatních živností je to 50 %.
OSVČ, které mají příjmy z jiného podnikání (např. daňoví poradci, auditoři, advokáti, notáři) mohou uplatnit výdaje ve výši 40 % z příjmů a zemědělci a osoby, které mají příjmy z lesního a vodního hospodářství, mohou uplatnit výdaje procentem ve výši 80 %. Pokud má OSVČ ještě další příjmy např. z kapitálového majetku nebo třeba ze zaměstnání, navýší o tyto příjmy základ daně. Čtěte více: Daňový rébus: skutečné výdaje nebo procento z příjmů?
Ztráta z minulých let
Od vykázaných příjmů lze odečíst ztrátu z minulých let. Ztrátu lze odečíst v 5 následujících daňových obdobích.
Základ daně lze snížit o nezdanitelné částky podle § 15 zákona o daních z příjmů:
Hodnota daru min. 1000 Kč nebo více než 2 % ze základu daně. Nejvíce lze odečíst 10 % ze základu daně. (Dary lze odečíst, pokud jsou poskytovány v souladu se zákonem o daních z příjmů § 15 odst. 1.)
úroky zaplacené z úvěru ze stavebního spoření nebo hypotéky
Prostředky musí být použity na bytové potřeby, max. lze uplatnit úroky do 300 000 Kč.
Zaplacená částka na penzijní připojištění se vždy sníží od 6000 Kč, nejvýše lze odečíst 12 000 Kč.
Maximálně lze ročně odečíst 12 000 Kč.
členské příspěvky člena odborů
Mezi ostatní odčitatelné položky patří především výdaje na výzkum a vývoj a úhrady za zkoušky ověřující výsledky dalšího vzdělávání.
Paní K. podniká. Má jedno dítě, na které uplatňuje daňové zvýhodnění.
Příjmy z podnikání: 652 000 Kč Výdaje na zajištění příjmů: 315 000 Kč
Paní podnikatelka si hradí penzijní připojištění, v roce 2008 zaplatila 21 000 Kč.
Základ daně = 325 000 Kč (3­37 000 Kč – 12 000 Kč)
Příjmy z podnikání: 652 000 Kč – 315 000 Kč = 3­37 000 Kč
Nezdanitelné částky: penzijní připojištění 21 000 Kč – 6000 Kč tj. 15 000 Kč, ale lze odečíst nejvíce 12 000 Kč.
Daň = 325 000 Kč x 15 % tj. 48 750 Kč.
Daň po slevách: 48 750 Kč – 24 840 Kč (poplatník) – 10 680 Kč (dítě) = 13 230 Kč.
Paní podnikatelka má daňovou povinnost za rok 2008 ve výši 13 230 Kč.
A co daňové přiznání za rok 2008?
Daňové přiznání má povinnost podat každý, kdo měl roční příjmy vyšší než 15 000 Kč, pokud se nejedná o příjmy osvobozené nebo již zdaněné srážkovou daní.
Už od předvolební kampaně politici slibují podnikatelům značné zjednodušení formuláře přiznání k dani z příjmů. Zatím mohou jen doufat. Nový formulář ještě Ministerstvo financí ČR nezveřejnilo. Nezbývá než se nechat překvapit. Čtěte více: OSVČ a pojistné na sociální zabezpečení 2009
V Pokynech pro vyplnění DaP DPFO vz. 15 se pro ř. 44 - UPLATNĚNÁ VÝŠE ZTRÁTY uvádí možnost odečíst ve zdaňovacím období 2008 ztráty z předcházejících roků 2001, 2002, 2003, 2004, 2005, 2006 a 2007, tzn. za 7 (sedm) let?! Toto přece bylo od r. 2004 zrušeno a nahrazeno 5ti letým obdobím!

References: § 6

§ 7

§ 8

§ 9

§ 10
 § 15
 § 15