Source: https://www.magazin.du.cz/33/priklad-k-vyplneni-danoveho-priznani-fyzicke-osoby-za-rok-2019-uniqueidmRRWSbk196FNf8-jVUh4Ese1lEiNjoMQ98f_gh8JdTVf-x0aVAsy2Q/?uri_view_type=4
Timestamp: 2020-02-17 14:57:48+00:00

Document:
Pøíklad k vyplnìní daòového pøiznání fyzické osoby za rok 2019 | DU magazín
Pøíklad k vyplnìní daòového pøiznání fyzické osoby za rok 2019
13.2.2020, Ing. Ivan Macháèek, Zdroj: Verlag Dashöfer
Ing. Ivan Macháèek
VY©LO V ÈÍSLE 4-5/2020
V pøíspìvku si v úvodu shrneme povinnosti daòového subjektu v souvislosti s podáním daòového pøiznání k dani z pøíjmù fyzických osob a následnì si na konkrétním pøíkladu poplatníka s pøíjmy ze závislé èinnosti, z podnikání a z nájmu naznaèíme vyplnìní formuláøe daòového pøiznání za rok 2019.
Povinnost podat daòové pøiznání k dani z pøíjmù fyzických osob
Podle § 38g ZDP je povinen podat daòové pøiznání k dani z pøíjmù fyzických osob:
ka¾dý, jeho¾ roèní pøíjmy, které jsou pøedmìtem danì z pøíjmù fyzických osob, pøesáhly vý¹i 15 000 Kè, pokud se nejedná o pøíjmy od danì osvobozené a pøíjmy, z nich¾ je daò vybírána srá¾kou podle zvlá¹tní sazby danì. Pokud poplatník vykazuje daòovou ztrátu, je povinen podat daòové pøiznání i v pøípadì, ¾e jeho roèní pøíjmy, které jsou pøedmìtem danì z pøíjmù fyzických osob, nepøesáhly 15 000 Kè. Pøíjmy zde rozumíme skuteènì dosa¾ené pøíjmy, a nikoliv pøíjmy sní¾ené o výdaje;
poplatník s pøíjmy ze závislé èinnosti, který uplatòuje pro sní¾ení základu danì hodnotu bezúplatného plnìní (daru) poskytnutého do zahranièí za podmínek uvedených v § 15 odst. 1 ZDP;
poplatník, u nìho¾ se daò zvy¹uje o solidární zvý¹ení danì;
poplatník, jeho¾ plátce danì oznámil dlu¾nou èástku na dani nebo neoprávnìnì vyplacenou èástku na daòovém bonusu vzniklou zavinìním poplatníka správci danì a pøedal doklady potøebné k vybrání vzniklého rozdílu podle § 38i odst. 5 písm. b);
poplatník, u kterého do¹lo k výplatì pojistného plnìní ze soukromého ¾ivotního poji¹tìní, jiného pøíjmu, který není pojistným plnìním a nezakládá zánik pojistné smlouvy, nebo k pøedèasnému ukonèení pojistné smlouvy soukromého ¾ivotního poji¹tìní, v dùsledku kterých do¹lo ke vzniku povinnosti zdanit pøíjem ze závislé èinnosti;
daòový nerezident ÈR, který uplatòuje slevu na dani podle § 35ba odst. 1 písm. b) a¾ e) a g) ZDP (jedná se o slevu na dani na man¾elku, na vlastní invaliditu a slevu za umístìní dítìte) a dále který uplatòuje daòové zvýhodnìní na vy¾ivované dìti ¾ijící s ním ve spoleènì hospodaøící domácnosti, anebo uplatòuje nezdanitelnou èást základu danì.
Podle § 38g ZDP není povinen podat daòové pøiznání k dani z pøíjmù fyzických osob:
poplatník, jeho¾ roèní pøíjmy, které jsou pøedmìtem danì z pøíjmù fyzických osob, nepøesáhly vý¹i 15 000 Kè, pokud se nejedná o pøíjmy od danì osvobozené a pøíjmy, z nich¾ je daò vybírána srá¾kou podle zvlá¹tní sazby danì;
poplatník, který má pøíjmy ze závislé èinnosti pouze od jednoho anebo postupnì od více plátcù vèetnì doplatkù mezd od tìchto plátcù, pøièem¾ podmínkou je, ¾e poplatník uèinil u v¹ech tìchto plátcù danì na pøíslu¹né zdaòovací období prohlá¹ení k dani a vyjma pøíjmù od danì osvobozených a pøíjmù, z nich¾ je vybírána daò srá¾kou podle zvlá¹tní sazby danì, nemá podle § 7 a¾ § 10 ZDP pøíjmy vy¹¹í ne¾ 6 000 Kè;
poplatník, jemu¾ plynou pouze pøíjmy ze závislé èinnosti ze zahranièí, které jsou vyjmuty ze zdanìní podle § 38f ZDP.
Termíny pro podání øádného daòového pøiznání
Øádné daòové pøiznání u daní vymìøovaných za zdaòovací období, které èiní nejménì 12 mìsícù, se podává v souladu se znìním § 136 DØ, daòového øádu nejpozdìji do 3 mìsícù po uplynutí zdaòovacího období. Jde-li o daòový subjekt, který má zákonem ulo¾enou povinnost mít úèetní závìrku ovìøenou auditorem, nebo jeho¾ daòové pøiznání zpracovává a podává poradce, podává se daòové pøiznání nejpozdìji do 6 mìsícù po uplynutí zdaòovacího období. To platí jen, je-li pøíslu¹ná plná moc udìlená tomuto poradci uplatnìna u správce danì pøed uplynutím této tøímìsíèní lhùty. Pokud v ¹estimìsíèní lhùtì tento poradce zemøe nebo zanikne, zùstává tato lhùta zachována. Nevznikla-li daòovému subjektu ve zdaòovacím období daòová povinnost k dani, ke které je registrován, pak podle § 136 odst. 5 DØ sdìlí tuto skuteènost správci danì ve lhùtì pro podání daòového pøiznání.
Ve smyslu § 29 odst. 2 DØ se poradcem rozumí jak daòový poradce, tak advokát. Podle ustanovení § 3 odst. 6 zákona è. 523/1992 Sb., o daòovém poradenství a o Komoøe daòových poradcù ÈR, mohou daòové poradenství na základì smlouvy uzavøené mezi nimi a klientem vykonávat také obchodní spoleènosti nebo dru¾stva, která daòové poradenství vykonávají pomocí daòových poradcù a která mají tuto èinnost jako pøedmìt podnikání zapsánu do obchodního rejstøíku. V ustanovení § 3 odst. 7 tohoto zákona se uvádí, ¾e právnická osoba poskytující daòové poradenství podle § 3 odst. 6 má pøi správì daní procesní postavení jako daòový poradce.
Dùle¾ité je poèítání èasu v daòovém øízení. Ve smyslu znìní § 33 DØ lhùta stanovená podle týdnù, mìsícù nebo let poèíná bì¾et dnem, který následuje po dni, kdy do¹lo ke skuteènosti urèující poèátek bìhu lhùty, a konèí uplynutím toho dne, který se svým pojmenováním nebo èíselným oznaèením shoduje se dnem, kdy zapoèal bìh lhùty. Není-li takový den v mìsíci, pøipadne poslední den lhùty na jeho poslední den. Z tohoto znìní daòového øádu vyplývá, ¾e poslední mo¾nost k vèasnému podání daòového pøiznání k dani z pøíjmù za zdaòovací období roku 2019 i splatnost danì je 1. 4. 2020 a v pøípadì, ¾e daòové pøiznání zpracovává a podává poradce nebo jde o subjekt, jeho¾ úèetní závìrku je nutno ze zákona ovìøit auditorem, pùjde o termín 1. 7. 2020.
Lhùtu pro podání øádného daòového tvrzení mù¾e podle § 36 odst. 4 DØ správce danì na ¾ádost daòového subjektu nebo z vlastního podnìtu prodlou¾it a¾ o 3 mìsíce. Pokud pøedmìt danì tvoøí i pøíjmy, které jsou pøedmìtem danì v zahranièí, mù¾e správce danì na ¾ádost daòového subjektu v odùvodnìných pøípadech prodlou¾it lhùtu pro podání daòového pøiznání a¾ na 10 mìsícù po uplynutí zdaòovacího období. Proti rozhodnutí o ¾ádosti o prodlou¾ení lhùty nelze uplatnit opravné prostøedky.
Vèasné zaplacení danì
Podle § 252 DØ je daòový subjekt v prodlení, neuhradí-li splatnou daò nejpozdìji v den její splatnosti. Daòovému subjektu vzniká povinnost uhradit úrok z prodlení za ka¾dý den prodlení, poèínaje pátým pracovním dnem následujícím po dni splatnosti danì a¾ do dne platby vèetnì. Vý¹e úroku z prodlení odpovídá roènì vý¹i repo sazby stanovené ÈNB (v souèasné dobì je 2 %) zvý¹ené o 14 procentních bodù, platné pro první den pøíslu¹ného kalendáøního pololetí. Úrok z prodlení u záloh na daò se uplatní do dne splatnosti zálohované danì.
Úrok z prodlení se nepøedepí¹e, nepøesáhne-li v úhrnu u jednoho druhu danì u jednoho správce danì za jedno zdaòovací období nebo za jeden kalendáøní rok u jednorázových daní èástku 200 Kè. Úrok z prodlení rovnì¾ nevzniká u nedoplatku vzniklého v dùsledku poru¹ení daòové povinnosti zùstavitele ode dne smrti zùstavitele do dne skonèení øízení o pozùstalosti.
V souladu s § 166 DØ se za den platby pova¾uje:
u platby, která byla provádìna poskytovatelem platebních slu¾eb nebo provozovatelem po¹tovních slu¾eb, den, kdy byla platba pøipsána na úèet správce danì,
u platby provádìné v hotovosti u správce danì den, kdy úøední osoba platbu pøevzala,
u platby provádìné bezhotovostním pøevodem, k nìmu¾ je dán platební pøíkaz prostøednictvím platební karty nebo obdobného platebního prostøedku, den, kdy ten, kdo daò platí, pøedal platební pøíkaz správci danì.
Pro dodr¾ení termínu zaplacení danì prostøednictvím podání pøíkazu k úhradì je tedy dùle¾ité, aby ve stanoveném termínu byla daò ji¾ pøipsána na úèet správce danì.
Nále¾itosti tiskopisu Pøiznání k dani z pøíjmù fyzických osob za zdaòovací období 2019
Tiskopis Pøiznání k dani z pøíjmù fyzických osob je èlenìn na základní èást daòového pøiznání a na následující pøílohy:
Pøíloha è. 1 – Výpoèet dílèího základu danì ze samostatné èinnosti (§ 7 ZDP)
Pøíloha è. 2 – Výpoèet dílèích základù danì z pøíjmù z nájmu (§ 9 ZDP) a z ostatních pøíjmù (§ 10 ZDP)
Pøíloha è. 3 – Výpoèet danì z pøíjmù ze zdrojù v zahranièí (§ 38f ZDP)
K pøílohám daòového pøiznání dále patøí:
pøíloha pro poplatníky uplatòující odèitatelnou polo¾ku podle § 34 odst. 1 ZDP (daòovou ztrátu),
úèetní závìrka poplatníka, který vede úèetnictví,
potvrzení o zdanitelných pøíjmech ze závislé èinnosti a o sra¾ených zálohách na daò a daòovém zvýhodnìní vystavené od v¹ech zamìstnavatelù,
doklad o poskytnutém bezúplatném plnìní daru,
potvrzení o poskytnutém úvìru na bytové potøeby a o vý¹i zaplacených úrokù z tohoto úvìru,
potvrzení o zaplacených pøíspìvcích na penzijní pøipoji¹tìní, penzijní poji¹tìní, nebo doplòkové penzijní spoøení,
potvrzení o zaplacených pøíspìvcích na soukromé ¾ivotní poji¹tìní,
potvrzení o úhradì za zkou¹ky ovìøující výsledky dal¹ího vzdìlávání,
potvrzení pøed¹kolního zaøízení o vý¹i výdajù vynalo¾ených za umístìní vy¾ivovaného dítìte,
potvrzení zamìstnavatele druhého z poplatníkù pro uplatnìní nároku na daòové zvýhodnìní a pøíp. dal¹í pøílohy.
Poplatník vyplní v¾dy ty pøílohy, které se ho pøímo dotýkají, a to ve smyslu § 38k a § 38l ZDP.
Poznámky k nìkterým øádkùm daòového pøiznání
Øádek è. 36 DAP obsahuje dílèí základ danì ze závislé èinnosti podle § 6 ZDP.
Øádek è. 41 DAP obsahuje souèet v¹ech dílèích základù danì kromì dílèího základu danì ze závislé èinnosti (tento souèet mù¾e být buï kladný, nebo men¹í ne¾ nula, proto¾e ze samostatné èinnosti a z nájmu lze uplatnit daòovou ztrátu).
Øádek è. 42 DAP obsahuje základ danì, který je souètem dílèího základu danì ze závislé èinnosti a kladné hodnoty ze souètu v¹ech zbývajících dílèích základù danì uvedeného na øádku è. 41a DAP.
Z takto vypoèteného základu danì se nejdøíve uplatní na øádku è. 44 DAP podle znìní § 34 odst. 1 ZDP odpoèet daòové ztráty vzniklé a vymìøené za zdaòovací období 2014, 2015, 2016, 2017 a 2018 a to maximálnì do vý¹e èástky uvedené na øádku è. 41a DAP. Pokud má poplatník je¹tì neuplatnìnou èást daòové ztráty z roku 2014, je zdaòovací období 2019 posledním, kdy v daòovém pøiznání lze odpoèet této daòové ztráty z roku 2014 uplatnit.
Na øádku è. 45 DAP je vyèíslen základ danì po odeètení ztráty (ø. 42 – ø. 44).
Ve 3. oddílu daòového pøiznání se…
Pøíklad k vyplnìní daòového pøiznání fyzické osoby za rok 2019Garance
Zápùjèka automobiluGarance
DPH z individuálních hodin výuky jazykaGarance
Úprava odpoètu DPH - automobilGarance
Vyhnìme se chybám pøi zpracování daòového pøiznání FO za rok 2019 - 2. èást - dokonèeníGarance
Vyhnìme se chybám pøi zpracování daòového pøiznání FO za rok 2019 - 1. èástGarance
Daò z nabytí nemovitých vìcí - nákladová polo¾kaGarance
Archivace mzdových dokladù
Zamìstnanecké akcie - zdaòování
Judikát - Pøiznání úrokù za dobu zadr¾ování" finanèních prostøedkù správcem danìGarance
silnièní daò motocykl Potvrzení pro úøad práce prùmìrný ... ¾ádost o vrácení pøeplatku na dani vzor prùmìrný roèní pøepoètený poèet ... úètování poskytnuté zápùjèky DPH pøi poskytnutí slu¾by do ©výcarska vodné, stoèné sazba DPH záloha na mzdu ¾ádost o neplacené volno vzor úètování kauce zaokrouhlování DPH rozdíl mezi prémie nebo odmìny vzájemný zápoèet vzor datum vystavení faktury døíve ne¾ DUZP pøíklad výpoèet pravdìpodobného výdìlku

References: § 38
 § 15
 § 38
 § 35
 § 38
 § 7
 § 10
 § 38
 § 136
 § 136
 § 29
 § 3
 § 3
 § 3
 § 33
 § 36
 § 252
 § 166
 § 34
 § 38
 § 38
 § 6
 § 34