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ColeCCión PráCtiCa Profesional liquidando impuesto al valor agregado - PDF
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Sofia Pérez Crespo
3 Colección Práctica Profesional Li q u i d a n d o impuesto al valor agregado u
4 Colección Práctica Profesional Li q u i d a n d o impuesto al valor agregado u Víctor Galeano Moreno la ley
5 Galeano Moreno, Víctor Liquidando impuesto al valor agregado. - 1a ed. - Buenos Aires : La Ley, p. ; 24x17 cm. - (Práctica profesional) ISBN Impuestos. I. Título CDD Fecha de catalogación: 26/07/2012 Víctor Galeano Moreno, De esta edición, La ley S.A.E. e I., 2012 Tucumán 1471 (C1050AACC) Buenos Aires Queda hecho el depósito que previene la ley Impreso en la Argentina Todos los derechos reservados Ninguna parte de esta obra puede ser reproducida o transmitida en cualquier forma o por cualquier medio electrónico o mecánico, incluyendo fotocopiado, grabación o cualquier otro sistema de archivo y recuperación de información, sin el previo permiso por escrito del editor y del autor Printed in Argentina All rights reserved No part of this work may be reproduced or transmitted in any form or by any means, electronic or mechanical, including photocopying and recording or by any information storage or retrieval system, without permission in writing from the publisher and the author Tirada: 600 ejemplares. I.S.B.N (SAP) Argentina
6 Introducción El Impuesto al Valor Agregado es actualmente uno de los principales impuestos nacionales tanto por su incidencia en la recaudación tributaria como por el amplísimo espectro de operaciones económicas que alcanza. Naturalmente su estructura técnica presenta ciertas complejidades que en muchos casos derivaron en una muy rica y variada doctrina y jurisprudencia administrativa y judicial, cuya evolución debe ser objeto de estudio permanente por parte del profesional, no resultando suficiente el dominio de los conceptos que emergen de la propia legislación del tributo. Considerando lo anterior nos proponemos con la presente obra recorrer los principales aspectos de la mecánica de liquidación del Impuesto al Valor Agregado, deteniéndonos especialmente en aquellos de mayor relevancia o bien que presenten cuestiones controvertidas como ser el caso de las prestaciones de servicios a sujetos del exterior. Buscamos brindar una herramienta útil de consulta para el profesional, la cual se presenta en una forma muy accesible y con el enfoque práctico que caracteriza esta Colección y entendemos permitirá una mayor comprensión de los conceptos. La obra se divide en once capítulos los cuales abarcan los distintos elementos del Impuesto al Valor Agregado como ser el hecho imponible, las exenciones, la determinación de la base imponible y las alícuotas de imposición, entre otros. En cada uno de ellos se presentarán ejemplos y casos de aplicación práctica, así como también, cuando el tema lo requiera, distintas citas de jurisprudencia o doctrina relevantes. Por otro lado hemos incorporado comentarios sobre algunos regímenes especiales relacionados con el impuesto y cuyo conocimiento entendemos resultará de interés para el profesional. Víctor Galeano Moreno
7 índice Introducción... VII CAPÍTULO I Hecho imponible 1. Comentarios preliminares El hecho imponible definido en la Ley del Impuesto al Valor Agregado Venta de cosas muebles Obras, locaciones y prestaciones de servicios realizadas en el país Importación definitiva de cosas muebles Importaciones de servicios CAPÍTULO II Exenciones 1. Comentarios preliminares Exenciones que aplican a la venta, importación definitiva, elaboración, construcción o fabricación de determinadas cosas muebles Exenciones sobre determinadas locaciones y prestaciones de servicios Exenciones sobre exportaciones y determinadas importaciones Algunos antecedentes jurisprudenciales Casos de aplicación práctica... 65
8 Victor Galeano Moreno Pág. CAPÍTULO III Base imponible 1. Conceptos que no integran el precio neto gravado Otros conceptos integrantes del precio neto gravado Bases imponibles especiales Desafectación de bienes para consumo Operaciones de canje de productos primarios Regalías Obras sobre inmueble propio Transferencias de inmuebles no efectuadas por empresas constructoras que incluyan bienes gravados Indemnizaciones por mejoras sobre inmuebles Descuento de documentos comerciales Seguros y reaseguros Importaciones de bienes Importaciones de servicios Casos de aplicación práctica CAPÍTULO IV Débito fiscal 1. Casos prácticos CAPITULO V Crédito fiscal 1. Requisitos para el cómputo del crédito fiscal Operaciones que no se consideran vinculadas con actividad gravada Reintegro de créditos fiscales en caso de entrega de bienes a título gratuito Pág. X
9 Liquidando Impuesto al Valor Agregado 4. Caso práctico crédito fiscal Pág. 5. Prorrateo por afectación conjunta a actividades gravadas y no gravadas o exentas Caso práctico CAPÍTULO VI Liquidación del impuesto CAPÍTULO VII INGRESOS DIRECTOS CAPÍTULO VIII Alícuotas 1. Alícuota general Alícuota incrementada Alícuotas diferenciales Casos prácticos CAPÍTULO IX Declaración jurada 1. Aplicativo iva versión 5.2. release Pantalla: Datos de la declaración Jurada Pantalla: Determinación de débitos, créditos e ingresos directos Pantalla determinación de la declaración jurada mensual Pantalla de determinación de la declaración jurada forma de pago El formulario de declaración jurada Pág. XI
10 Victor Galeano Moreno Pág. CAPÍTULO X Casos prácticos integrales 1. Caso i Caso ii CAPÍTULO XI Regímenes especiales 1. Régimen de recupero de iva para exportadores Sujetos comprendidos Contenido básico de la solicitud Régimen sujeto a fiscalización Régimen de devolución de crédito fiscal por venta de bienes de capital (RG AFIP 1168/01 y modif.) Sujetos comprendidos Contenido básico de la solicitud Régimen de transferencia de saldos a favor de libre disponibilidad (RG AFIP 1466/03 y modif.) Sujetos comprendidos Condiciones Procedimiento Resolución del trámite Transferencia a terceros Cómputo de crédito fiscal de contribuciones patronales (decreto 814 y RG AFIP 1069/01) Aplicación Casos practicos adicionales Habitualistas en la compraventa de bienes usados a consumidores finales Servicios de turismo Intermediarios Pág. XII
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