Source: https://poradnikprzedsiebiorcy.pl/-wszystko-o-podatkach-dochodowych-cz-13-zryczaltowane-formy-opodatkowania-cz-i
Timestamp: 2020-01-19 01:39:11+00:00

Document:
Zryczałtowane formy opodatkowania cz. I - Poradnik Przedsiębiorcy
Kto może skorzystać z opodatkowania ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych?
Kto nie może skorzystać z opodatkowania ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych?
Podstawa opodatkowania - ryczałt od przychodów ewidencjonowanych
Wady i zalety ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych
Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych jest dość specyficzną formą opodatkowania dochodów przedsiębiorstwa, z której nie mogą skorzystać wszyscy podatnicy. Jak określa art. 6 ust. 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym, taka forma przeznaczona jest dla osób fizycznych osiągających przychody z:
udziału w spółce cywilnej osób fizycznych lub w spółce jawnej osób fizycznych, prowadzącej działalność gospodarczą.
Zgodnie z art. 9 ust.1 ustawy, jeżeli podatnik rozpoczyna prowadzenie pozarolniczej działalności gospodarczej, oświadczenie o wyborze formy opodatkowania może złożyć na podstawie przepisów o swobodzie działalności gospodarczej (czyli wskazując odpowiednią formę opodatkowania na druku CEIDG-1), a jeżeli podatnik nie złożył oświadczenia na podstawie tych przepisów - pisemne oświadczenie składa naczelnikowi urzędu skarbowego właściwemu według miejsca zamieszkania, jednak nie później niż w dniu uzyskania pierwszego przychodu.
W sytuacji, gdy przedsiębiorca dokonuje zmiany formy opodatkowania na ryczałt, wówczas pisemne oświadczenie o wyborze tej formy opodatkowania składa naczelnikowi urzędu skarbowego właściwemu według miejsca zamieszkania, nie później niż do dnia 20 stycznia roku podatkowego.
Kwestia ta została uregulowana w art. 8 ust. 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym i zgodnie z jego zapisem, opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych co do zasady nie stosuje się do podatników:
korzystających na podstawie odrębnych przepisów z okresowego zwolnienia od podatku dochodowego,
Podstawą opodatkowania w przypadku ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych jest przychód, który nie ulega pomniejszeniu o poniesione koszty jego uzyskania.
Nie oznacza to jednak, że podatnik nie będzie mógł dokonać żadnych odliczeń. Jak wynika z art. 11 ust. 1 ustawy, przedsiębiorca opodatkowany ryczałtem będzie mógł odliczyć od przychodu:
wydatki określone w art. 26 ust. 1 ustawy o PIT, jeżeli nie zostały już odliczone od dochodu lub nie zostały zaliczone do kosztów uzyskania przychodów na podstawie przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, oraz
straty z działalności gospodarczej poniesione w okresie korzystania z opodatkowania na zasadach określonych w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Przy tej formie opodatkowania można wyróżnić pięć stawek ryczałtu: 20 proc., 17 proc., 8,5 proc., 5,5 proc., 3 proc. Każda z nich dotyczy określonych typów działalności.
Stawka 20 proc. ryczałtu dotyczy przychodów osiąganych w zakresie wolnych zawodów.
Stawka 17 proc. obejmuje przychody ze świadczenia usług, m.in.:
pośrednictwa w sprzedaży hurtowej samochodów osobowych i furgonetek prowadzonej przez Internet (PKWiU 45.11.41.0).
Z kolei opodatkowaniu stawką 8,5 proc. podlegają m.in.:
przychody związane ze zwalczaniem pożarów i zapobieganiem pożarom (PKWiU 84.25.11.0),
przychody ze świadczenia usług wychowania przedszkolnego (PKWiU 85.10.10.0),
przychody ze świadczenia usług związanych z działalnością ogrodów botanicznych i zoologicznych oraz obszarów i obiektów ochrony przyrody (PKWiU 91.04.1),
Stawka 5,5 proc. ryczałtu obejmuje:
przychody z działalności wytwórczej, robót budowlanych lub w zakresie przewozów ładunków taborem samochodowym o ładowności powyżej 2 ton,
przychody, o których mowa w art. 14 ust. 2 pkt 14 ustawy o podatku dochodowym.
Najniższą stawką 3 proc. opodatkowane są m.in. przychody:
ze świadczenia usług związanych z produkcją zwierzęcą (PKWiU 01.62.10.0).
Szczegółowy katalog zastosowania stawek można znaleźć w art. 12 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym.
Warto pamiętać, że jeżeli podatnik obowiązany do prowadzenia ewidencji przychodów prowadzi działalność, z której przychody są opodatkowane różnymi stawkami określonymi w ust. 1, ryczałt od przychodów ewidencjonowanych ustala się według stawki właściwej dla przychodów z każdego rodzaju działalności, pod warunkiem, że ewidencja przychodów jest prowadzona w sposób umożliwiający określenie przychodów z każdego rodzaju działalności. W razie, gdy podatnik nie prowadzi ewidencji w sposób zapewniający ustalenie przychodów dla każdego rodzaju działalności, ryczałt od przychodów ewidencjonowanych wynosi 8,5% przychodów, z tym że w przypadku osiągania również przychodów, o których mowa w art. 12 ust. 1 pkt 1 oraz pkt 2 ustawy, ryczałt wynosi 20% albo 17%.
Do zalet ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych z pewnością można zakwalifikować:
stawki ryczałtu niższe niż przy innych formach opodatkowania,
korzystny dla podmiotów ponoszących małe koszty.
Poza zaletami ta forma opodatkowania posiada również wiele wad, np.:
brak możliwości wspólnego rozliczenia z małżonkiem lub samotnie wychowywanym dzieckiem,
brak możliwości zaliczenia poniesionych wydatków do kosztów podatkowych,
brak ulgi dla dzieci,
nie jest przeznaczona dla każdego typu działalności.

References: art. 6
 art. 9
 art. 8
 art. 11
 art. 26
 art. 14
 art. 12
 art. 12