Source: http://www.podatki.gofin.pl/17,1,61,169839.html
Timestamp: 2014-04-24 22:31:41+00:00

Document:
Wyb�r sposobu op�acania zaliczek na podatek dochodowy w 2014 r. - GOFIN.pl
pi�tek, 25 kwietnia 2014 r. Wyszukaj
Wyb�r sposobu op�acania zaliczek na podatek dochodowy w 2014 r.
Biuletyn Informacyjny dla S�u�b Ekonomiczno - Finansowych nr 35 (826) z dnia 10.12.2013 Generalnie podatnicy CIT i PIT maj� obowi�zek odprowadza� do urz�du skarbowego w ci�gu roku zaliczki na podatek dochodowy. Zaliczki te mog� by� wp�acane miesi�cznie lub kwartalnie, podatnicy mog� tak�e wp�aca� tzw. zaliczki uproszczone. W artykule tym przybli�ymy sposoby op�acania ww. zaliczek, przedstawimy r�wnie� terminy ich odprowadzania do urz�du skarbowego. Jednocze�nie, ze wzgl�du na obszerno�� zagadnienia, pomijamy tu kwestie zwi�zane z przys�uguj�cymi podatnikom odliczeniami od dochodu i od podatku. 1.1. Zaliczki miesi�czne
Jest to podstawowa forma op�acania zaliczek.
Podatnicy CIT zasadniczo zobowi�zani s� op�aca� zaliczki miesi�czne na podatek dochodowy w wysoko�ci r�nicy pomi�dzy podatkiem nale�nym od dochodu osi�gni�tego od pocz�tku roku podatkowego a sum� zaliczek nale�nych za poprzednie miesi�ce. Zaliczk� na podatek dochodowy odprowadza si� tu w wysoko�ci 19% podstawy opodatkowania.
R�wnie� podatnicy PIT opodatkowani wed�ug skali podatkowej odprowadzaj� zaliczki miesi�czne na podatek dochodowy w wysoko�ci ww. r�nicy, z tym �e op�acaj� oni zaliczki dopiero pocz�wszy od miesi�ca, w kt�rym dochody z dzia�alno�ci gospodarczej przekroczy�y kwot� powoduj�c� obowi�zek zap�aty podatku (tj. w 2013 r. kwot� 3.091 z�; z posiadanych na dzie� dzisiejszy informacji wynika, �e kwota ta ma obowi�zywa� r�wnie� w 2014 r.). Dop�ki dochody nie przekrocz� ww. kwoty, obowi�zek zap�aty miesi�cznej zaliczki na podatek dochodowy nie wyst�pi. W przypadku ww. podatnik�w, do obliczenia zaliczek na podatek dochodowy z tytu�u prowadzonej dzia�alno�ci gospodarczej stosuje si� stawk� podatku odpowiednio 18% lub 32% (zob. art. 44 ust. 3 ustawy o PDOF).
Za��my, �e w styczniu 2014 r. podatnik PIT, opodatkowany wed�ug skali podatkowej, uzyska doch�d z tytu�u prowadzonej dzia�alno�ci gospodarczej w wysoko�ci 3.000 z�. W lutym uzyskane przez niego od pocz�tku roku dochody wynios�y 5.000 z�. W zwi�zku z tym dopiero od lutego podatnik b�dzie op�aca� zaliczk� na podatek dochodowy.
Z kolei podatnicy PIT opodatkowani podatkiem liniowym wp�acaj� zaliczki miesi�czne w wysoko�ci r�nicy mi�dzy podatkiem nale�nym od dochodu osi�gni�tego od pocz�tku roku a sum� nale�nych zaliczek za poprzednie miesi�ce. Jak wida�, w tym przypadku przy op�acaniu zaliczki nie uwzgl�dnia si� ww. kwoty wolnej. W zwi�zku z tym, zaliczki na podatek dochodowy op�acane s� od momentu osi�gni�cia pierwszego dochodu, niezale�nie od jego wysoko�ci. Zaliczki te oblicza si� w wysoko�ci 19% podstawy opodatkowania.
WA�NE: Zaliczki miesi�czne (zar�wno u podatnik�w CIT, jak i PIT opodatkowanych wed�ug skali podatkowej lub podatkiem liniowym) nale�y odprowadzi� do urz�du skarbowego w terminie do 20 dnia ka�dego miesi�ca za miesi�c poprzedni. Natomiast zaliczk� za ostatni miesi�c roku podatkowego wp�aca si� w terminie do 20 dnia pierwszego miesi�ca nast�pnego roku podatkowego. W przypadku podatnik�w, kt�rych rok podatkowy pokrywa si� z rokiem kalendarzowym (przypomnijmy, �e u podatnik�w CIT rok podatkowy mo�e by� inny ni� rok kalendarzowy), zaliczk� za ostatni miesi�c roku podatkowego (tj. grudzie�) wp�aca si� w terminie do 20 stycznia nast�pnego roku. Tak wynika z art. 25 ust. 1a ustawy o PDOP i odpowiednio art. 44 ust. 6 ustawy o PDOF.
Je�li termin zap�aty zaliczki przypada na sobot� lub dzie� ustawowo wolny od pracy, w�wczas przesuwa si� go na pierwszy dzie� roboczy nast�puj�cy po dniu lub dniach wolnych od pracy.
Nie wp�aca si� zaliczki za ostatni miesi�c roku podatkowego (tj. za grudzie� - u podatnik�w, kt�rych rok podatkowy pokrywa si� z rokiem kalendarzowym), je�eli przed up�ywem terminu do jej wp�aty podatnik z�o�y zeznanie i dokona zap�aty podatku na zasadach okre�lonych odpowiednio w art. 27 ust. 1 ustawy o PDOP i art. 45 ustawy o PDOF.
Ww. przepisy, reguluj�ce zasady zap�aty zaliczki za ostatni miesi�c roku podatkowego, obowi�zuj� od ubieg�ego roku. Przez ich niezbyt zr�czne sformu�owanie podatnicy mieli w�tpliwo�ci, czy aby nie p�aci� "ostatniej" zaliczki na podatek dochodowy:
a) wystarczy z�o�y� zeznanie podatkowe w terminie zap�aty tej zaliczki (za grudzie� do 20 stycznia nast�pnego roku), a podatek zap�aci� w terminie: do 31 marca nast�pnego roku - w przypadku podatnik�w CIT, kt�rych rok podatkowy pokrywa si� z rokiem kalendarzowym (przypomnijmy, �e podatnicy CIT sk�adaj� zeznanie podatkowe i p�ac� nale�ny podatek do ko�ca trzeciego miesi�ca roku nast�pnego), do 30 kwietnia nast�pnego roku - podatnicy PIT, czy
b) nale�y z�o�y� zeznanie podatkowe w terminie zap�aty "ostatniej" zaliczki (za grudzie� do 20 stycznia nast�pnego roku) i w tym te� terminie zap�aci� nale�ny podatek.
Naszym zdaniem, prawid�owe jest drugie rozwi�zanie. Je�li wi�c przyk�adowo podatnicy, kt�rych rok podatkowy pokrywa si� z rokiem kalendarzowym, nie chc� p�aci� zaliczki na podatek dochodowy za grudzie�, powinni w terminie do 20 stycznia nast�pnego roku z�o�y� do w�a�ciwego urz�du skarbowego roczne zeznanie podatkowe i w tym te� terminie zap�aci� wynikaj�cy z tego zeznania podatek nale�ny.
Podobne stanowisko prezentuj� organy podatkowe, np. Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie w interpretacji indywidualnej z 9 lipca 2013 r., nr IPPB1/415-453/13-2/ES. W sprawie b�d�cej przedmiotem tej interpretacji, podatnik zapyta� organ podatkowy, czy z�o�enie zeznania rocznego za rok 2012 w terminie p�atno�ci zaliczki podatkowej za grudzie� 2012 r. (tj. 21 stycznia 2013 r.) daje mu mo�liwo�� zap�aty podatku dochodowego w terminie do 30 kwietnia 2013 r. z jednoznacznym zwolnieniem z obowi�zku wp�aty zaliczki za grudzie� w terminie do 20 stycznia 2013 r. Organ podatkowy uzna�, i�:
"(…) Wnioskodawca, aby nie podlega� obowi�zkowi wp�aty zaliczki za grudzie� 2012 r., winien (…) do dnia 21 stycznia 2013 r. z�o�y� zeznanie podatkowe oraz dokona� zap�aty podatku wynikaj�cego z tego zeznania. Wy�ej wskazane warunki winny zosta� spe�nione ��cznie. Doda� jednocze�nie nale�y, i� sformu�owanie "dokona zap�aty podatku na zasadach okre�lonych w art. 45" nie oznacza, �e w sprawie znajdzie zastosowanie art. 45 ustawy o podatku dochodowym od os�b fizycznych i podatek wynikaj�cy z zeznania z�o�onego do dnia 21 stycznia 2013 r. p�atny b�dzie do dnia 30 kwietnia 2013 r. (…)"
Wspomnijmy, �e podatnicy op�acaj�cy rycza�t od przychod�w ewidencjonowanych s� obowi�zani za ka�dy miesi�c oblicza� rycza�t od przychod�w ewidencjonowanych i wp�aca� go na rachunek urz�du skarbowego w terminie do dnia 20 nast�pnego miesi�ca, a za miesi�c grudzie� - w terminie z�o�enia zeznania, tj. do 31 stycznia nast�pnego roku. Natomiast podatnicy, kt�rzy wybrali opodatkowanie kart� podatkow�, maj� obowi�zek op�aca� podatek w terminie do si�dmego dnia ka�dego miesi�ca za miesi�c ubieg�y, a za grudzie� - w terminie do dnia 28 grudnia roku podatkowego. Powy�sze wynika odpowiednio z art. 21 ust. 1 i art. 31 ust. 5 ustawy o zrycza�towanym podatku dochodowym. 1.2. Zaliczki kwartalne
Kwestie zwi�zane z p�aceniem kwartalnych zaliczek na podatek dochodowy uregulowane zosta�y w art. 25 ust. 1b-2 ustawy o PDOP i art. 44 ust. 3g-6 ustawy o PDOF. Z przepis�w tych wynika, �e zaliczki kwartalne mog� by� p�acone przez ma�ych podatnik�w oraz podatnik�w rozpoczynaj�cych prowadzenie dzia�alno�ci gospodarczej.
W 2013 r. ma�ym podatnikiem jest podatnik, kt�rego warto�� przychod�w ze sprzeda�y (wraz z nale�nym podatkiem od towar�w i us�ug) nie przekroczy�a w 2012 r. kwoty 4.922.000 z�. Natomiast w 2014 r. status ma�ego podatnika b�dzie m�g� posiada� podatnik, u kt�rego warto�� ww. przychod�w nie przekroczy w 2013 r. kwoty 5.068.000 z�.
Podatnicy CIT zaliczki kwartalne wp�acaj� w wysoko�ci r�nicy pomi�dzy podatkiem nale�nym od dochodu osi�gni�tego od pocz�tku roku podatkowego a sum� zaliczek nale�nych za poprzednie kwarta�y (przez kwarta� rozumie si� tu kwarta� roku kalendarzowego).
Podatnicy, kt�rzy wybrali kwartalny spos�b op�acania zaliczek na podatek dochodowy, maj� obowi�zek zawiadomi� o tym w�a�ciwego naczelnika urz�du skarbowego - na pi�mie - w terminie do 20 dnia drugiego miesi�ca roku podatkowego. Zawiadomienie to dotyczy tak�e lat nast�pnych. Je�li wi�c przyk�adowo podatnik op�aca zaliczki kwartalnie w 2013 r. i w nast�pnym roku chce kontynuowa� t� form� op�acania zaliczek, to nie sk�ada ju� ww. zawiadomienia.
W art. 25 ust. 1d w powi�zaniu z art. 16k ust. 11 ustawy o PDOP okre�lono, jacy podatnicy rozpoczynaj�cy prowadzenie dzia�alno�ci gospodarczej nie mog� stosowa� zaliczek kwartalnych, kwestie te tu jednak pomijamy.
Zaliczki kwartalne na podatek dochodowy mog� op�aca� r�wnie� podatnicy PIT opodatkowani wed�ug skali podatkowej oraz podatkiem liniowym. Musz� oni jednak o wyborze tej metody op�acania zaliczek zawiadomi� w�a�ciwego naczelnika urz�du skarbowego. Mali podatnicy musz� tego dokona� do 20 lutego roku podatkowego. Podatnicy rozpoczynaj�cy prowadzenie dzia�alno�ci w trakcie roku podatkowego ww. zawiadomienie sk�adaj� w terminie do dnia poprzedzaj�cego dzie� rozpocz�cia tej dzia�alno�ci, nie p�niej jednak ni� w dniu uzyskania pierwszego przychodu.
Zawiadomienie to dotyczy r�wnie� lat nast�pnych, chyba �e podatnik, w terminie do dnia 20 lutego roku podatkowego, zawiadomi w formie pisemnej w�a�ciwego naczelnika urz�du skarbowego o rezygnacji z kwartalnego sposobu wp�acania zaliczek.
W przypadku podatnik�w PIT opodatkowanych wed�ug skali podatkowej obowi�zek zap�aty zaliczki kwartalnej powstaje pocz�wszy od kwarta�u, w kt�rym dochody przekroczy�y kwot� powoduj�c� obowi�zek zap�aty podatku. Zaliczki za kolejne kwarta�y ustala si� w wysoko�ci r�nicy pomi�dzy podatkiem nale�nym od dochodu osi�gni�tego od pocz�tku roku a sum� zaliczek za poprzednie kwarta�y.
Natomiast podatnicy PIT opodatkowani podatkiem liniowym zaliczki kwartalne op�acaj� w wysoko�ci r�nicy mi�dzy podatkiem nale�nym od dochodu osi�gni�tego od pocz�tku roku a sum� nale�nych zaliczek za poprzednie kwarta�y. Podobnie jak przy zaliczkach miesi�cznych, nie uwzgl�dnia si� tu kwoty wolnej od podatku.
WA�NE: Zaliczki kwartalne wp�aca si� na rachunek urz�du skarbowego w terminie do 20 dnia ka�dego miesi�ca nast�puj�cego po kwartale, za kt�ry wp�acana jest zaliczka. Zaliczk� za ostatni kwarta� nale�y wp�aci� w terminie do 20 dnia pierwszego miesi�ca nast�pnego roku podatkowego. W przypadku podatnik�w, kt�rych rok podatkowy pokrywa si� z rokiem kalendarzowym, termin ten przypada 20 stycznia. Podatnik nie wp�aca zaliczki za ostatni kwarta�, je�eli przed up�ywem terminu do jej wp�aty z�o�y zeznanie i dokona zap�aty podatku na zasadach okre�lonych odpowiednio w art. 27 ust. 1 ustawy o PDOP i art. 45 ustawy o PDOF.
Tak�e w przypadku zaliczek kwartalnych podatnicy mieli w�tpliwo�ci, czy samo z�o�enie zeznania podatkowego w ww. terminie zwalnia ich z obowi�zku zap�aty "ostatniej" kwartalnej zaliczki, czy musz� tak�e w tym terminie zap�aci� wynikaj�cy z zeznania podatkowego podatek. Na ten temat wypowiedzia� si� Dyrektor Izby Skarbowej w �odzi w interpretacji indywidualnej z 1 lutego 2013 r., nr IPTPB1/415-682/12-2/MAP:
"(…) Z przedstawionego we wniosku opisu zdarzenia przysz�ego wynika, i� Wnioskodawczyni prowadzi dzia�alno�� gospodarcz� opodatkowan� podatkiem liniowym. Wp�aca kwartalne zaliczki na podatek dochodowy.
(…) nale�y stwierdzi�, i� Wnioskodawczyni, aby nie podlega� obowi�zkowi wp�aty zaliczki za czwarty kwarta� 2012 r. winna (…) do dnia 21 stycznia 2013 r. z�o�y� zeznanie podatkowe oraz dokona� zap�aty podatku wynikaj�cego z tego zeznania. Wy�ej wskazane warunki winny zosta� spe�nione ��cznie. Doda� jednocze�nie nale�y, i� sformu�owanie "dokona zap�aty podatku na zasadach okre�lonych w art. 45" nie oznacza, �e w sprawie znajdzie zastosowanie art. 45 ustawy o podatku dochodowym od os�b fizycznych i podatek wynikaj�cy z zeznania z�o�onego do dnia 21 stycznia 2013 r. p�atny b�dzie do dnia 30 kwietnia 2013 r. (…)"
Dodajmy, �e kwartalnych zaliczek nie mog� stosowa� podatnicy rozpoczynaj�cy prowadzenie dzia�alno�ci, o kt�rych mowa w art. 22k ust. 11 w powi�zaniu z art. 44 ust. 3g ustawy o PDOF.
WA�NE: Z kwartalnego sposobu op�acania zaliczek na podatek dochodowy nie mog� skorzysta� podatnicy, kt�rzy op�acaj� zaliczki uproszczone, o kt�rych mowa w dalszej cz�ci artyku�u.
Wspomnijmy, �e kwartalnie mo�e by� r�wnie� op�acany rycza�t od przychod�w ewidencjonowanych. Wp�aca si� go na rachunek urz�du skarbowego w terminie do 20 dnia nast�pnego miesi�ca po up�ywie kwarta�u, za kt�ry rycza�t ma by� op�acony, a za ostatni kwarta� roku podatkowego - w terminie z�o�enia zeznania, tj. do 31 stycznia nast�pnego roku. Szczeg�owe regulacje w zakresie op�acania rycza�tu w spos�b kwartalny uregulowano w art. 21 ust. 1-1c ustawy o zrycza�towanym podatku dochodowym... Z kolei "kartowicze" nie mog� p�aci� podatku za okresy kwartalne. W ich przypadku stosuje si� wy��cznie okresy miesi�czne. 1.3. Zaliczki uproszczone
Podatnicy CIT i PIT opodatkowani wed�ug skali podatkowej lub podatkiem liniowym mog� tak�e op�aca� miesi�czne zaliczki w uproszczonej formie (zaliczki uproszczone). S� to zaliczki miesi�czne, nie mo�na ich op�aca� co kwarta�. Zaliczki uproszczone odprowadzane s� do urz�du skarbowego w tych samych terminach, co "zwyk�e" zaliczki miesi�czne.
WA�NE: Zaliczek uproszczonych nie mog� wybra� podatnicy, kt�rzy po raz pierwszy podj�li dzia�alno�� w roku podatkowym albo w roku poprzedzaj�cym rok podatkowy.
Podatnicy CIT i PIT, kt�rzy po raz pierwszy zamierzaj� wybra� op�acanie zaliczek na podatek dochodowy w uproszczonej formie, musz� o tym zawiadomi� - pisemnie - w�a�ciwego naczelnika urz�du skarbowego:
podatnicy CIT - w terminie wp�aty pierwszej zaliczki w roku podatkowym, w kt�rym po raz pierwszy wybrali uproszczon� form� wp�acania zaliczek (do 20-go lutego - podatnicy, kt�rych rok podatkowy pokrywa si� z rokiem kalendarzowym), podatnicy PIT - do 20-go lutego roku podatkowego.
Powy�sze zawiadomienie dotyczy r�wnie� lat nast�pnych. Je�li wi�c podatnik w poprzednich latach wybra� zaliczki uproszczone i kontynuuje ten spos�b p�acenia zaliczek, to nie musi sk�ada� ww. zawiadomienia.
Podatnicy CIT mog� wp�aca� zaliczki uproszczone w wysoko�ci 1/12 podatku nale�nego wykazanego w zeznaniu CIT, z�o�onym w roku poprzedzaj�cym dany rok podatkowy. Je�li w tym zeznaniu nie wykazali podatku nale�nego, w�wczas mog� wp�aca� ww. zaliczki w wysoko�ci 1/12 podatku nale�nego wynikaj�cego z zeznania podatkowego z�o�onego w roku poprzedzaj�cym dany rok podatkowy o dwa lata. Je�li r�wnie� w tym roku podatnicy nie wykazali podatku nale�nego, to nie mog� op�aca� zaliczek w uproszczonej formie.
A zatem w przypadku podatnik�w CIT, kt�rych rok podatkowy pokrywa si� z rokiem kalendarzowym, zaliczki uproszczone w 2014 r. powinny by� ustalane na podstawie podatku nale�nego wykazanego w zeznaniu za 2012 r. (z�o�onym w 2013 r.), a w razie braku tego podatku - podatku nale�nego wykazanego w zeznaniu za 2011 r. (z�o�onym w 2012 r.).
Sp�ka z o.o., kt�rej rok podatkowy pokrywa si� z rokiem kalendarzowym, b�dzie w 2014 r. wp�aca�a zaliczki na podatek dochodowy w uproszczonej formie.
Wariant 1 - W zeznaniu podatkowym za 2012 r. (z�o�onym w 2013 r.) sp�ka wykaza�a podatek nale�ny w wysoko�ci 15.000 z�.
W 2014 r. sp�ka b�dzie wp�aca�a zaliczki na podatek dochodowy w uproszczonej formie w wysoko�ci 1.250 z� (15.000 z� : 12).
Wariant 2 - W zeznaniu podatkowym za 2012 r. (z�o�onym w 2013 r.) sp�ka wykaza�a strat� podatkow�. Natomiast w zeznaniu podatkowym za 2011 r. (z�o�onym w 2012 r). wykaza�a podatek nale�ny w wysoko�ci 9.000 z�.
W 2014 r. sp�ka b�dzie op�aca�a zaliczki uproszczone w wysoko�ci 750 z� (9.000 z� : 12).
Je�li zeznanie, na podstawie kt�rego ustalane s� zaliczki uproszczone, dotyczy roku podatkowego, kt�ry trwa� kr�cej lub d�u�ej ni� 12 kolejnych miesi�cy, to zaliczki te mog� by� wp�acane w wysoko�ci podatku nale�nego, wykazanego w tym zeznaniu, przypadaj�cego proporcjonalnie na ka�dy miesi�c tego roku podatkowego, kt�rego zeznanie dotyczy (zob. art. 25 ust. 6a ustawy o PDOP).
Sp�ka z o.o., kt�rej rok podatkowy pokrywa si� z rokiem kalendarzowym, rozpocz�a prowadzenie dzia�alno�ci w maju 2012 r. Jej pierwszy rok podatkowy trwa� 8 miesi�cy. W zeznaniu podatkowym za 2012 r. (z�o�onym w 2013 r.) sp�ka wykaza�a podatek nale�ny w kwocie 4.000 z�. Sp�ka ustali�a, �e w 2014 r. b�dzie p�aci�a zaliczki uproszczone w wysoko�ci 500 z� miesi�cznie (tj. 4.000 z� : 8).
Z kolei podatnicy PIT opodatkowani wed�ug skali podatkowej miesi�czn� zaliczk� w uproszczonej formie wp�acaj� w wysoko�ci 1/12 kwoty obliczonej przy zastosowaniu skali podatkowej, od dochodu z pozarolniczej dzia�alno�ci gospodarczej, wykazanego w zeznaniu z�o�onym:
w roku podatkowym poprzedzaj�cym dany rok podatkowy albo w roku podatkowym poprzedzaj�cym dany rok podatkowy o dwa lata - je�eli w ww. zeznaniu podatnicy nie wykazali dochodu z pozarolniczej dzia�alno�ci gospodarczej albo wykazali doch�d w wysoko�ci ni�szej od kwoty powoduj�cej obowi�zek zap�aty podatku.
A zatem, podstaw� ustalania zaliczek uproszczonych na 2014 r. b�dzie tu doch�d wykazany w zeznaniu za 2012 r. (z�o�onym w 2013 r.), a je�li w zeznaniu tym podatnik nie wykaza� dochodu (albo doch�d ten nie przekroczy� kwoty powoduj�cej obowi�zek zap�aty podatku) - doch�d wykazany w zeznaniu za 2011 r. (z�o�onym w 2012 r.). Je�li r�wnie� w tym roku podatnicy nie wykazali dochodu (albo wykazali doch�d nieprzekraczaj�cy kwoty powoduj�cej obowi�zek zap�aty podatku), to nie mog� op�aca� zaliczek w uproszczonej formie.
Powy�sze zasady maj� zastosowanie r�wnie� do podatnik�w PIT opodatkowanych podatkiem liniowym, z tym �e ustalaj� oni zaliczki uproszczone od dochodu przy zastosowaniu stawki 19%. W ich przypadku nie ma tak�e znaczenia, czy doch�d uzyskany w kt�rymkolwiek z ww. lat przekroczy� (czy te� nie) kwot� woln� od podatku. Kwoty tej nie uwzgl�dniaj� oni bowiem (o czym wcze�niej pisali�my) przy ustalaniu zaliczek na podatek dochodowy.
Zasady ustalania zaliczek uproszczonych reguluj� art. 44 ust. 6b-6i ustawy o PDOF.
Podatnik opodatkowany podatkiem liniowym b�dzie w 2014 r. op�aca� zaliczki uproszczone. W zeznaniu podatkowym za 2012 r. (z�o�onym w 2013 r). wykaza� doch�d z pozarolniczej dzia�alno�ci gospodarczej w wysoko�ci 30.000 z�. Warto�� miesi�cznej zaliczki uproszczonej w 2014 r. wyniesie 475 z� [(30.000 z� x 19%) : 12).
Podatek dochodowy - czytaj tak�e:• Sposoby na amortyzacj� firmowych budynk�w• Opodatkowanie i osk�adkowanie �wiadcze� z okazji �wi�t Wielkanocnych• Umowa zlecenia z osob� prowadz�c� dzia�alno�� gospodarcz� - interpretacja indywidualna organu podatkowego• Zakup na kredyt bez korekty koszt�w• Likwidacja dzia�alno�ci a korekta koszt�w• Opodatkowanie przychodu z tytu�u umowy dzier�awy znaku towarowego• Status ma�ego podatnika to nie tylko przywileje• Koszty uzyskania przychod�w mog� by� korygowane na bie��co - wyrok WSA• Kiedy odpis aktualizuj�cy jest podatkowym kosztem?• Jak podatkowo rozliczy� ust�puj�cych wsp�lnik�w sp�ki komandytowej?• W jakich kwotach (brutto czy netto) rozlicza� koszty u�ywania samochodu osobowego w firmie?• Wysoko�� koszt�w uzyskania przychod�w przy niskim wynagrodzeniu• Wyp�ata by�emu pracownikowi odszkodowania i zaleg�ej odprawy emerytalnej• Sprzeda� rzeczy prywatnych - z podatkiem czy bez?• Podatkowe skutki ulepszenia �rodka trwa�ego• Przychody z dzia�alno�ci gospodarczej prowadzonej w kraju i za granic� opodatkowane rycza�tem od przychod�w ewidencjonowanych• CIT-8 - zeznanie podatnika podatku dochodowego od os�b prawnych• Pob�r zaliczki na podatek od przychod�w z tytu�u bon�w towarowych wydanych pracownikowi• Wprowadzenie do ewidencji samochodu osobowego nabytego przed rozpocz�ciem dzia�alno�ci• R�wnowarto�� odpisu aktualizuj�cego nale�no�� jest przychodem z chwil� ustania przyczyny, dla kt�rej utworzono ten odpis - wyrok WSA• Umowa zlecenia do 200 z� a stosowanie koszt�w uzyskania przychod�w• Ograniczenia w rozliczaniu koszt�w z tytu�u wykorzystywania samochod�w osobowych w firmie• Amortyzacja �rodka trwa�ego podczas trwania jego modernizacji• Wydatki gwarancyjne w kosztach firmowych• Sporz�dzanie informacji PIT-11 za 2013 r.• Rozliczanie ulgi na dzieci• Przyspieszenie amortyzacji poprzez zastosowanie wsp�czynnika podwy�szaj�cego stawk� amortyzacyjn�• Zapewnienie okular�w korekcyjnych pracownikom w ramach �wiadcze� BHP korzystaj�cych ze zwolnienia od podatku• Opodatkowanie dochodu z odp�atnego zbycia w 2014 r. prywatnych nieruchomo�ci i praw maj�tkowych• Informacja PIT-11• Sprzeda� samochodu ci�arowego otrzymanego uprzednio w formie aportu• Obci��enia podatkowo-sk�adkowe, gdy zleceniobiorca w ramach umowy zlecenia wykonuje prac� na rzecz swojego pracodawcy• Rozliczenie powypadkowej naprawy firmowego samochodu• Deklaracja roczna o zrycza�towanym podatku - PIT-8AR• Kredyt podatkowy sposobem na niep�acenie podatku• Koszty kredytu na zakup �rodk�w trwa�ych• Limit przychod�w zobowi�zuj�cych do prowadzenia ksi�g rachunkowych - wyja�nienie Ministerstwa Finans�w• Faktury wystawiane w innym terminie ni� dokonano dostawy towaru• Zbiorcza deklaracja PIT-4R• Wybrane zagadnienia zwi�zane z wyp�at� dywidendy wsp�lnikom sp�ki z o.o. - aspekt podatkowy i bilansowy zobacz wszystkie »
» Przychody i koszty w firmie (686 temat�w)• Wydatki ponoszone przez rejonowy zwi�zek sp�ek wodnych - skutki w podatku dochodowym• Zwrot nieprawid�owo wydatkowanych �rodk�w zak�adowego funduszu �wiadcze� socjalnych• Jak przy niedostatecznej kapitalizacji obliczy� odsetki niestanowi�ce kosztu?• Przekazanie prywatnych sk�adnik�w maj�tku na potrzeby prowadzonej dzia�alno�ci gospodarczej» Rozliczanie podatku przez p�atnik�w (305 temat�w)• Op�ata poniesiona przez pracodawc� za wydanie zezwolenia na prac� w Polsce a przych�d podatkowy cudzoziemca• Dwie wyp�aty w tym samym miesi�cu a obni�enie sk�adki na ubezpieczenie zdrowotne do wysoko�ci zaliczki na podatek dochodowy pracownika• Umowa zlecenia z osob� prowadz�c� dzia�alno�� gospodarcz� - interpretacja indywidualna organu podatkowego• Koszty zakwaterowania i wy�ywienia artysty zatrudnionego na wyst�p» Opodatkowanie dochod�w uzyskanych za granic� (147 temat�w)• Wynagrodzenia z tytu�u us�ug przedstawicielstwa handlowego - bez podatku u �r�d�a• Oddelegowanie pracownik�w do kraju, z kt�rym Polska nie ma obowi�zuj�cej umowy o unikaniu podw�jnego opodatkowania• Pob�r podatku od wynagrodzenia wyp�acanego cudzoziemcowi• Nierezydenci podlegaj� obowi�zkowi podatkowemu od dochod�w, kt�re osi�gaj� na terytorium Polski» Ulgi i odliczenia (174 tematy)• Potwierdzenie statusu organizatora wypoczynku• Preferencyjne opodatkowanie dochod�w ma��onk�w oraz os�b samotnie wychowuj�cych dzieci• Odliczenie przez rycza�towca sk�adek spo�ecznych i zdrowotnych zap�aconych w poprzednich miesi�cach• Zasady dotycz�ce odliczania wydatk�w na internet w zeznaniu za 2013 r.» Maj�tek trwa�y (518 temat�w)• Nak�ady poniesione na wybudowanie przy��czy do medi�w - interpretacja indywidualna• Wsp�czynniki podwy�szaj�ce albo indywidualna stawka przy amortyzacji hali produkcyjnej• Rega�y sklepowe - �rodek trwa�y czy bezpo�redni koszt?• Likwidacja oraz nabycie �rodka trwa�ego sfinansowane odszkodowaniem» Inne zagadnienia (286 temat�w)• Rozliczenie koszt�w kredytu zaci�gni�tego na nabycie akcji, po redukcji zlecenia ich zakupu• Zbycie nieruchomo�ci w drodze umowy do�ywocia bez skutk�w w PIT?• Zakres i skutki weryfikacji PIT przez urz�dy skarbowe• Zeznanie PIT-39» Pytania Czytelnik�w (555 temat�w)• Wycieczki dla cz�onk�w banku sp�dzielczego sfinansowane z w�asnego funduszu spo�eczno-kulturalnego• Wyp�ata nale�no�ci za us�ugi doradcze podmiotu zagranicznego• Darowizna na rzecz organizacji nieb�d�cej organizacj� po�ytku publicznego nie pomniejszy koszt�w uzyskania przychod�w• Opodatkowanie wynajmu mieszka� w ramach wsp�lnego �r�d�a przychod�w» Podatek od os�b prawnych (499 temat�w)• Certyfikat rezydencji jest wa�ny do czasu zmiany statusu podatkowego kontrahenta - wyrok NSA• Niezamortyzowana warto�� inwestycji w obcym �rodku trwa�ym mo�e by� kosztem - wyrok NSA• Wydatki na bony dla pracownik�w kontrahenta to niestanowi�ce koszt�w uzyskania przychod�w koszty reprezentacji• Rozliczenie w�asnego z�omu z likwidacji materia��w i �rodk�w trwa�ych w przychodach i kosztach» Podatek od os�b fizycznych (591 temat�w)• Kiedy wymiana udzia��w mo�e by� zwolniona z opodatkowania? - wyrok NSA• Kiedy wynagrodzenie do 200 z� mo�na opodatkowa� podatkiem zrycza�towanym?• Podatkowe skutki wniesienia aportu w postaci przedsi�biorstwa• Umowa zlecenia z osob� prowadz�c� dzia�alno�� gospodarcz� - interpretacja indywidualna organu podatkowego» Rozliczamy podatek dochodowy (4859 temat�w)• Podr� prezesa zarz�du w kosztach sp�ki• Sk�adniki obj�te remanentem likwidacyjnym• Limitowanie ubezpieczenia AC leasingowanego samochodu• Amortyzacja u�ywanej linii produkcyjnej• Prezent dla zas�u�onego pracownika• Wsteczna korekta w podatku dochodowym• Szkolenie przedsi�biorcy w kosztach firmowych• Zmiana przeznaczenia sk�adnika firmowego maj�tku• Opodatkowanie rycza�tu za pranie odzie�y• Gdy osoba fizyczna wnosi wk�ad do sp�ki kapita�owej• Niedop�ata sk�adek ZUS pokryta ze �rodk�w pracodawcy• Jak przeliczy� zagraniczn� pensj�?• Wydatki na nocleg w kosztach firmowych• Opodatkowanie umowy o prac� zawartej z cudzoziemcem• Nieoprocentowana po�yczka od brata• Otrzymanie zap�aty nale�no�ci w postaci rzeczowej• Zmiana terminu wyp�aty wynagrodzenia a skutki podatkowe• Jednorazowa amortyzacja w leasingu finansowym• Op�ata skarbowa od pe�nomocnictwa• Przych�d z refakturowania medi�w• Rozliczenie wydatk�w na za�o�enie firmy• Opodatkowanie nale�no�ci za jazdy lokalne• Korekta koszt�w, gdy termin p�atno�ci jest d�u�szy ni� 60 dni• Koszty sprzeda�y samochodu• Sk�adki cz�onkowskie a koszty podatkowe• Wycofanie �rodka trwa�ego z firmy• Zwrot reklamacyjny a korekta przychod�w i koszt�w• Opodatkowanie pracowniczego odszkodowania• Gdy mieszkanie staje si� biurem• Rozliczenie zagranicznego wsp�lnika sp�ki komandytowej• Op�aty za wyw�z �mieci w kosztach firmowych• Zaprzestanie stosowania podwy�szonych koszt�w• Koszty podatkowe u tw�rcy• Umowa o prac� nie zawsze wyklucza podatek liniowy• Opodatkowanie umowy zlecenia zawartej na rok• Jednorazowa amortyzacja a wysoko�� pomocy de minimis• Jaki kurs do przeliczania r�wnowarto�ci 20.000 euro?• Sposoby na amortyzacj� firmowych budynk�w• Przych�d z odszkodowania od firmy kurierskiej• Czy otrzymany VAT nale�ny od aportu jest przychodem podatkowym?• Us�ugi na rzecz by�ego zleceniodawcy a prawo do rycza�tu• Rozliczenie kwot z PIT-40• Sk�adki na Fundusz Pracy a koszty wsp�lnika sp�ki cywilnej• Umowa zlecenia w kosztach• Opodatkowanie nale�no�ci za pracownicze podr�e

References: art. 44
 art. 25
 art. 44
 art. 27
 art. 45
 art. 45
 art. 45
 art. 21
 art. 31
 art. 25
 art. 44
 art. 25
 art. 16
 art. 27
 art. 45
 art. 45
 art. 45
 art. 22
 art. 44
 art. 21
 art. 25
 art. 44