Source: https://ksiegowosc.infor.pl/podatki/vat/rozliczenia-vat/2989283,Instrukcja-rozliczen-VAT-metoda-kasowa.html?utm_source=ksiegowosc&utm_medium=Box_linki&utm_campaign=polecane-artykuly-id
Timestamp: 2019-08-24 18:21:22+00:00

Document:
Instrukcja rozliczeń VAT - metoda kasowa - Rozliczenia VAT - VAT - Infor.pl
Jesteś tutaj: STRONA GŁÓWNA > Księgowość > Podatki > VAT > Rozliczenia VAT > Instrukcja rozliczeń VAT - metoda kasowa
Metodą kasową może się rozliczać wyłącznie tzw. mały podatnik VAT, który taką metodę rozliczeń VAT wybierze. Na czym polega metoda kasowa rozliczeń VAT i jak ją prawidłowo stosować?
Na czym polega metoda kasowa rozliczeń VAT
Metoda kasowa to szczególna metoda rozliczeń VAT, w której:
obowiązek podatkowy powstaje w sposób szczególny - zależny od daty otrzymania zapłaty od kontrahenta. Dzięki temu podatnik stosujący tę metodę odprowadza należny VAT dopiero po uzyskaniu zapłaty od kontrahenta
podatnik składa deklaracje kwartalne (VAT-7K)
podatnik wystawia faktury oznaczone wyrazami "metoda kasowa"
podatnik dokonuje odliczenia VAT naliczonego nie wcześniej niż w rozliczeniu za okres, w którym dokonał zapłaty za te towary i usługi
Podstawa prawna: art. 21, art. 86 ust. 10e, art. 99 ust. 2 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług - j.t. Dz.U. z 2018 r. poz. 2174; ost.zm. Dz.U. z 2019 r. poz. 675
Kiedy powstaje obowiązek podatkowy u podatnika stosującego metodę kasową
Moment powstania obowiązku podatkowego u podatnika stosującego metodę kasową
W przypadku dokonania dostawy towarów lub świadczenia usług na rzecz: podatnika, o którym mowa w art. 15, zarejestrowanego jako podatnik VAT czynny
Obowiązek podatkowy powstaje z dniem otrzymania całości lub części zapłaty*).
*) Otrzymanie zapłaty w części powoduje powstanie obowiązku podatkowego w tej części.
W przypadku dokonania dostawy towarów lub świadczenia usług na rzecz: podmiotu innego niż wymieniony w pkt 1
Obowiązek podatkowy powstaje z dniem otrzymania całości lub części zapłaty*), nie później niż 180 dnia, licząc od dnia wydania towaru lub wykonania usługi.
W przypadkach, o których mowa w art. 19a ust. 5 pkt 1 i 2 ustawy o VAT
Obowiązek podatkowy powstaje na zasadach ogólnych, ale nadal z chwilą otrzymania całości lub części zapłaty - zgodnie z art. 19a ust. 5 pkt 1 i 2 ustawy o VAT.
W przypadku wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów (art. 20 ust. 1-4 ustawy o VAT) i przemieszczenia towarów do magazynu konsygnacyjnego (art. 20a ustawy o VAT)
Obowiązek podatkowy powstaje na zasadach ogólnych określonych w art. 20 ust. 1-4 i art. 20a ustawy o VAT.
Zgodnie z art. 20 ust. 1 ustawy o VAT w wewnątrzwspólnotowej dostawie towarów obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wystawienia faktury przez podatnika, nie później niż 15 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym dokonano tej dostawy.
W przypadku transferu bonu jednego przeznaczenia (art. 8a ust. 1 i 3 ustawy o VAT)
Obowiązek podatkowy powstaje z chwilą dokonania transferu bonu jednego przeznaczenia, czyli z chwilą:
pierwszego wprowadzenia bonu do obrotu, a także
każdego kolejnego przekazania tego bonu (art. 19a § 1a ustawy o VAT)
Zasady wskazane w pkt 1 i 2 tabeli stosuje się do czynności wykonanych w okresie, w którym podatnik stosuje metodę kasową.
Podstawa prawna: art. 19a ust. 1 i ust. 1a, art. 20 ust. 1-4, art. 20a i art. 21 ust. 1,ust. 2 i ust. 6 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług - j.t. Dz.U. z 2018 r. poz. 2174; ost.zm. Dz.U. z 2019 r. poz. 675
Jak wybrać metodę kasową rozliczeń
Termin zawiadomienia
Mały podatnik powinien zawiadomić naczelnika urzędu skarbowego o wyborze metody kasowej na formularzu VAT-R.
Na formularzu VAT-R należy zaznaczyć:
● kwadrat wyboru metody kasowej oraz wpisać kwartał i rok podatkowy, od którego podatnik zamierza korzystać z metody kasowej,
● kwadrat wyboru składania deklaracji kwartalnych VAT-7K oraz wpisać kwartał i rok podatkowy, od którego podatnik będzie składał deklaracje kwartalne
Zawiadomienia o wyborze metody kasowej należy dokonać w terminie do końca miesiąca poprzedzającego okres (kwartał), za który podatnik będzie stosował tę metodę
Podatnik nie może zrezygnować z wybranej metody przed upływem 12 miesięcy, w trakcie których rozliczał się tą metodą.
Podstawa prawna: art. 21 ust. 1 i ust. 3 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług - j.t. Dz.U. z 2018 r. poz. 2174; ost.zm. Dz.U. z 2019 r. poz. 675
Kiedy podatnik może utracić prawo do metody kasowej
Termin utraty prawa do metody kasowej
Obowiązki dokumentacyjne związane z utratą prawa do metody kasowej
Mały podatnik traci prawo do rozliczania podatku metodą kasową po przekroczeniu kwoty określonej w art. 2 pkt 25 ustawy o VAT
(zob. pkt 2 Instrukcji "Kto to jest mały podatnik VAT")
Mały podatnik traci prawo do stosowania metody kasowej począwszy od rozliczenia za miesiąc następujący po kwartale, w którym przekroczył kwotę określoną w art. 2 pkt 25, oraz w następnym roku podatkowym
Zawiadomienie naczelnika urzędu skarbowego na formularzu VAT-R w terminie 7 dni od dnia, w którym nastąpiła zmiana
Podstawa prawna: art. 21 ust. 4, art. 96 ust. 12, art. 104 ust. 2 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług - j.t. Dz.U. z 2018 r. poz. 2174; ost.zm. Dz.U. z 2019 r. poz. 675
Kiedy podatnik może zrezygnować z metody kasowej
Termin rezygnacji z metody kasowej
Obowiązki dokumentacyjne związane z rezygnacją z metody kasowej
Podatnik może zrezygnować z metody kasowej po uprzednim pisemnym zawiadomieniu naczelnika urzędu skarbowego w terminie do końca kwartału, w którym stosował tę metodę
Podatnik może zrezygnować z metody kasowej najwcześ­niej po upływie 12 miesięcy, w trakcie których rozliczał się tą metodą.
Podatnik stosuje metodę kasową do końca kwartału, w którym złożył zawiadomienie o rezygnacji
Podatnik powinien zawiadomić naczelnika urzędu skarbowego o rezygnacji z metody kasowej na formularzu VAT-R.
Zawiadomienie o rezygnacji powinien złożyć w terminie do końca kwartału, w którym stosował metodę kasową
Podstawa prawna: art. 21 ust. 3, art. 96 ust. 12 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług - j.t. Dz.U. z 2018 r. poz. 2174; ost.zm. Dz.U. z 2019 r. poz. 675
Kiedy kontrahent małego podatnika odlicza VAT naliczony
Podatnik, który otrzymał fakturę oznaczoną wyrazami "metoda kasowa", odlicza VAT naliczony:
w całości, pod warunkiem że zapłacił za towar/usługę w całości
w rozliczeniu za okres rozliczeniowy, w którym zapłacił za towar/usługę, nie wcześniej niż za okres rozliczeniowy, w którym otrzymał fakturę oznaczoną wyrazami "metoda kasowa"
w części, w której zapłacił za towar/usługę - w przypadku gdy zapłacił część należności
w rozliczeniu za okres rozliczeniowy, w którym zapłacił część należności za towar/usługę, nie wcześniej niż za okres rozliczeniowy, w którym otrzymał fakturę oznaczoną wyrazami "metoda kasowa"
Podstawa prawna: art. 86 ust. 10 i 10b ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług - j.t. Dz.U. z 2018 r. poz. 2174; ost.zm. Dz.U. z 2019 r. poz. 675
Artykuł stanowi fragment książki Instrukcje księgowego. 71 praktycznych procedur z serwisem internetowym
mały podatnik, metoda kasowa, podatki, ustawa o VAT, VAT, VAT - rozliczanie, VAT-R

References: art. 21
 art. 86
 art. 99
 art. 15
 art. 19
 art. 19
 art. 20
 art. 20
 art. 20
 art. 19
 art. 20
 art. 20
 art. 21
 art. 21
 art. 2
 art. 2
 art. 21
 art. 96
 art. 104
 art. 21
 art. 96
 art. 86