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Timestamp: 2019-05-21 15:27:28+00:00

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El Pleno de la Cámara de Cuentas de Andalucía, en su sesión celebrada el día 30 de enero de 2013, con la asistencia de la mayoría de sus miembros, ha acordado aprobar por unanimidad de los presentes el Informe de fiscalización de determinadas áreas del Ayuntamiento de La Línea de la Concepción (Cádiz), correspondiente al ejercicio 2010.
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IM-06-20151_PRONIED
Informe Camara de Representantes 2009 (1)
áuditoria tipeo
Matriz BCG ,CRUD,etc
Pliego Viviendas Restrepo
DIRECTIVA DE LIQUIDACION 2017.docx
Trabajo de Administracion y Sus Definiciónes
Guia Actividad 1 Fase Planeacion
Analsis Financiero 2013.pdf
FISCALIZACIN DE DETERMINADAS REAS DEL AYUNTAMIENTO DE LA LNEA DE LA CONCEPCIN (CDIZ) 2010
(SL 09/2011)
SEVILLA, ENERO 2013
Fiscalizacin de determinadas reas de La Lnea de la Concepcin
INFORME DE FISCALIZACIN DE DETERMINADAS REAS DEL AYUNTAMIENTO DE LA LNEA DE LA CONCEPCIN (CDIZ) EJERCICIO 2010
El Pleno de la Cmara de Cuentas de Andaluca, en su sesin celebrada el da 30 de enero de 2013, con la asistencia de la mayora de sus miembros, ha acordado aprobar por unanimidad de los presentes el Informe de fiscalizacin de determinadas reas del Ayuntamiento de la Lnea de La Concepcin (Cdiz), correspondiente al ejercicio 2010.
NDICE 1. INTRODUCCIN ...................................................................................................................................... 1 2. OBJETIVO, ALCANCE Y LIMITACIONES AL ALCANCE ................................................................................. 3 2.1. Objetivo y Alcance .......................................................................................................................... 3 2.2. Limitaciones al alcance ................................................................................................................... 4 3. REAS DE FISCALIZACIN ........................................................................................................................ 4 3.1. Control interno ...................................................................................................................................... 4 3.1.1. Personal ......................................................................................................................................... 5 3.1.2. Tesorera ....................................................................................................................................... 8 3.1.3. Inmovilizado .................................................................................................................................. 9 3.1.4. Reparos formulados por la Intervencin ..................................................................................... 10 3.2. Presupuesto y Cuenta General ...................................................................................................... 10 3.2.1. Presupuesto ................................................................................................................................ 10 3.2.2. Modificaciones Presupuestarias ................................................................................................. 11 3.2.3. Liquidacin ................................................................................................................................. 13 3.2.4. Cuenta General ........................................................................................................................... 14 3.3. Reconocimientos Extrajudiciales de Crditos ................................................................................ 15 3.4. Deudas ......................................................................................................................................... 16 3.4.1 Deudas con acreedores ................................................................................................................ 16 3.4.2. Deudas con Administraciones Pblicas ....................................................................................... 18 3.4.3. Endeudamiento financiero .......................................................................................................... 19 3.5. Plan de Saneamiento y cumplimiento de principio de estabilidad presupuestaria........................ 24 3.6. Remanente de Tesorera ............................................................................................................... 26 3.7. Patrimonio Pblico del Suelo ........................................................................................................ 28 4. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES ................................................................................................. 29
5. ANEXOS ................................................................................................................................................. 35 Anexo I Estados Contables ........................................................................................................................ 36 I.1. Liquidacin del Presupuesto 2010 .................................................................................................. 36 I.2. Liquidacin de Presupuestos cerrados ........................................................................................... 37 I.3 Resultado Presupuestario ............................................................................................................... 37 I.4. Remanente de Tesorera ................................................................................................................ 38 I.5. Balance .......................................................................................................................................... 39 I.6. Cuenta del Resultado Econmico-Patrimonial ............................................................................... 40 Anexo II. Endeudamiento Financiero ......................................................................................................... 41 Anexo II.1. Operaciones a largo Plazo .................................................................................................. 41 Anexo II.2 Operaciones a corto plazo ................................................................................................... 42 Anexo III. Relacin de acreedores, deudores y entidades financieras que no han contestado a la circularizacin realizada y han supuesto limitaciones al alcance. .............................................................. 43 6. ALEGACIONES ........................................................................................................................................ 44
art BOP CCA EBEP ICAL artculo Boletn Oficial de la Provincia Cmara de Cuentas de Andaluca euros Ley 7/2007, de 12 de abril, del Estatuto Bsico del Empleado Pblico Orden EHA/4041/2004, de 23 de noviembre, por la que se aprueba la Instruccin del modelo normal de Contabilidad Local LB Ley 7/1999, de 29 de septiembre, de Bienes de las Entidades Locales LCAP RD legislativo 2/2000, de 16 de junio, por el que se aprueba el texto refundido de la Ley de Contratos de las Administraciones Pblicas LCSP Ley 30/2007, de 30 de octubre, de Contratos del Sector Pblico LOUA Ley 7/2002, de 17 de diciembre, de Ordenacin Urbanstica de Andaluca LRBRL Ley 7/1985, de 2 de abril, Reguladora de las Bases del Rgimen Local LRJPAC Ley 30/1992, de 26 de noviembre, de Rgimen Jurdico de las Administraciones Pblicas y del Procedimiento Administrativo Comn m miles de euros OA Organismo Autnomo OOAA Organismos Autnomos RB Decreto 18/2006, de 24 de enero, por el que se aprueba el Reglamento de Bienes de las Entidades Locales de Andaluca RD 500/90Real Decreto 500/1990, de 20 de abril, por el que se desarrolla el captulo primero del ttulo sexto de la Ley 39/1988, de 28 de diciembre, Reguladora de las Haciendas Locales, en Materia de Presupuestos RDl 781/86Real Decreto legislativo 781/1986, de 18 de abril, por el que se aprueba el texto refundido de las disposiciones legales vigentes en materia de rgimen local RGCAP Real Decreto 1098/2001, de 12 de octubre, por el que se aprueba el Reglamento General de la Ley de Contratos de las Administraciones Pblicas. RPT Relacin de Puestos de Trabajo. TRLGEP Texto Refundido de la Ley General de Estabilidad Presupuestaria (TRLGEP), aprobado por el R.D Legislativo 2/2007, de 28 de diciembre. TRLRHL Real Decreto Legislativo 2/2004, de 5 de marzo, por el que se aprueba el texto refundido de la Ley Reguladora de las Haciendas Locales.
El Pleno de la Cmara de Cuentas de Andaluca aprob incluir, dentro del Plan de Actuaciones para el ejercicio 2011, la fiscalizacin de determinadas reas del Ayuntamiento de La Lnea de la Concepcin. El Municipio de La Lnea de la Concepcin est situado en la provincia de Cdiz, con una extensin de 19,3 Km2. El Instituto Nacional de Estadstica cifra la poblacin, referida a 1 de enero de 2010, en 64.645 habitantes. Durante el perodo objeto de anlisis (ejercicio 2010) los rganos de gobierno en los que se organizaba la direccin superior del Ayuntamiento, los principales rganos complementarios; as como, los entes dependientes constituidos para la prestacin de los servicios, eran los siguientes: El Alcalde, nombrado en la sesin constitutiva del Ayuntamiento celebrada el 6 de julio de 2007; el Pleno, integrado por 25 concejales; y la Junta de Gobierno Local, formada por 8 concejales nombrados por Decreto de la Alcalda 3869/09. Mediante el Decreto de Alcalda de fecha 20 de noviembre de 2007 se crean las siguientes reas municipales de actuacin, que mantiene su estructura en la actualidad: rea de Economa y Seguridad. rea de Poltica Territorial y de Servicios al ciudadano. rea de Promocin Social, Empleo y Funcin Pblica. rea de Vivienda. rea de Relaciones institucionales y cooperacin con Marruecos y Gibraltar.
En sesin extraordinaria celebrada el 14 de julio de 2007, se establece el rgimen de sesiones. En el ejercicio fiscalizado se han levantado actas de un total de 31 sesiones plenarias (12 ordinarias, 15 extraordinarias y 4 extraordinarias y urgentes). As mismo, se han levantado 24 actas de las sesiones de las reuniones de la Junta de Gobierno Local (21 ordinarias, 2 extraordinarias y 1 extraordinaria y urgente). Por lo que respecta a su organizacin municipal, tiene constituido los siguientes OOAA con presupuesto y liquidacin independientes:
Organismo Instituto Municipal de Empleo (IME) Agencia para el Desarrollo Econmico de la Lnea de la Concepcin (ADE) Fecha Constitucin 14/11/2000 07/03/2006
Del mismo modo, el Ayuntamiento participa en el capital social de las siguientes Empresas Municipales:
Fecha Constitucin Empresa Municipal de Suelo y Vivienda, S.L. 13/11/2001 (2) Sociedad Municipal de Comunicacin La Lnea S.L. (SOMDECO) . 27/09/2001 (2) Sociedad Municipal Matadero Linense S.L. 13/06/2002 (2) y (3) Sociedad Municipal El Conchal, S.A. 27/09/2001 (2) y (3) Sociedad Municipal de Servicios La Lnea, S.L. 13/12/2006 (2)y (3) Sociedad de Exposiciones y Congresos Linense S.L. 05/09/2007 Servicios de Hemodilisis Linense S.L. 09/06/1997 (1) 3.006 en metlico y una parcela con instalaciones valorada en 529.938 . (2) Empresa en trmite de disolucin. (3) Empresa sin actividad. Empresa
Participacin 100 % 100 % 100 % 100 % 100 % 100 % 51 %
Capital social () 3.005,06 3.005,06 (1) 532.944,00 60.101,21 3.010,00 3.010,00 3.005,06
De las empresas que han tenido actividad en el ejercicio, solo la Sociedad Municipal de Comunicacin de La Lnea, SL, se financia mayoritariamente con transferencias del Ayuntamiento. A continuacin se relacionan las entidades en las que particip para la gestin de determinados servicios en el ejercicio 2010:
Tipo Mancomunidad de Municipios del Campo de Gibraltar Consorcio Provincial Contra Incendios y Salvamentos Consorcio de Transportes del Campo de Gibraltar Fundacin UIMP- Campo de Gibraltar Patrimonio Fundacional(2)
Fecha de constitucin 15/01/1985 20/01/1982 02/06/2005 31/12/2003
Participacin 20,86 %
12,74 % 43.519,02
La Corporacin desconoce su participacin en este consorcio. Entidad incluida por la CCA, informe de fiscalizacin de Fundaciones Pblicas Locales
En el siguiente cuadro se presenta una relacin de entidades que, a la fecha de elaboracin de este informe 22 de junio de 2012, se haban liquidado y cuyas actuaciones han sido asumidas por la Corporacin.
Tipo OA OA OA OA OA Sociedad Organismo Instituto Municipal de Deportes Fundacin Municipal de Cultura Gerencia Municipal de Urbanismo Organismo Municipal de Gestin y Recaudacin Tributaria Patronato Municipal de Turismo Sociedad Municipal de Parking Linense, SL Fecha Liquidacin 17/12/2009 17/12/2009 17/12/2009 17/12/2009 28/12/2000 02/12/2010 % Participacin 100 % 100 % 100 % 100 % 100 % 100 %
En los acuerdos de disolucin se seala que la gestin de la Fundacin Municipal de Cultura; la Gerencia Municipal Urbanismo; el Instituto Municipal de Deportes y el Organismo Municipal de Gestin y Recaudacin Tributaria, han producido una duplicidad organizativa y de gestin que no ha contribuido al cumplimiento de los objetivos de eficacia, eficiencia y racionalidad econmica en la prestacin de los servicios pblicos. En cuanto al Patronato Municipal de Turismo, la liquidacin se ha debido a la escasa operatividad y a su inactividad. Por ltimo, la falta de actividad ha sido la razn de la liquidacin de la Sociedad Municipal de Parking Linense, SL.
La gestin, desarrollo y ejecucin del presupuesto estn sujetas a lo dispuesto en el TRLRHL y al RD 500/1990. As mismo, la Corporacin, conforme al art. 165.1 b) del TRLRHL, aprueba las Bases de Ejecucin del Presupuesto, dispone de un reglamento orgnico, aprobado en sesin plenaria de 7 de septiembre de 2001 y ha establecido tasas y precios pblicos mediante las correspondientes ordenanzas municipales.
La fiscalizacin practicada ha sido de regularidad; es decir financiera y de cumplimiento, el trabajo se ha realizado de acuerdo con los principios y normas de auditora del sector pblico generalmente aceptados, incluyndose todas aquellas pruebas que se han considerado necesarias para llegar a las conclusiones de este informe. La lectura adecuada del informe requiere que se tenga en cuenta el contexto global del mismo. Cualquier conclusin hecha sobre un epgrafe o prrafo concreto pudiera no tener sentido considerada aisladamente. Los trabajos de campo han finalizado el 22 de junio de 2012.
2. OBJETIVOS, ALCANCE Y LIMITACIONES AL ALCANCE
El objetivo del presente informe es la realizacin de una fiscalizacin de regularidad, a 31 de diciembre de 2010, de las siguientes reas: - Control Interno. - Presupuesto, liquidacin y Cuenta General. - Reconocimientos extrajudiciales de crditos y gastos sin consignacin presupuestaria - Deudas. - Plan de saneamiento y cumplimiento del principio de estabilidad presupuestaria. - Remanente de Tesorera. - Patrimonio Pblico del Suelo.
Los procedimientos aplicados se han dirigido a comprobar los distintos aspectos de la gestin econmica y presupuestaria, en lo relativo a: El control interno respecto del personal, la tesorera, el inventario de bienes y la funcin llevada a cabo por la intervencin de la Corporacin. El anlisis del ciclo presupuestario, aprobacin, ejecucin y liquidacin, as como la elaboracin y presentacin de la Cuenta General, verificando el cumplimiento del principio de estabilidad presupuestaria. Anlisis de los expedientes de reconocimiento extrajudicial de crditos tramitados y cuantificacin de los gastos sin consignacin presupuestaria. Anlisis y cuantificacin de las deudas mantenidas por la Corporacin desde una triple vertiente: acreedores ordinarios; otras administraciones pblicas: la Tesorera General de la
Seguridad Social y la Agencia Estatal de la Administracin Tributaria; y el endeudamiento financiero que debe reflejar el Estado de la Deuda. Verificacin del adecuado clculo del Remanente de Tesorera, analizando las distintas partidas que lo componen y la comprobacin de los planes de saneamiento aprobados. Anlisis de la adecuada constitucin y registro de los bienes que han de constituir el Patrimonio Pblico del Suelo.
2.2. Limitaciones al Alcance
En el transcurso de la fiscalizacin se han utilizado los procedimientos considerados ms adecuados para la consecucin de los objetivos marcados, con las siguientes limitaciones:
No se dispone del inventario tal y como establece la LB y el RB, por lo que, adems de la falta de control, impide determinar el correcto reflejo de los bienes en los saldos contables del inmovilizado. ( 33, 99, 102 y 104). Cuenta General del ejercicio no ha sido aprobada por el Pleno, si bien para los trabajos de fiscalizacin se ha dispuesto de los estados y cuentas que se adjuntan en el Anexo I. ( 55). ha solicitado confirmacin de una muestra de las operaciones efectuadas entre el Ayuntamiento y las entidades financieras, los deudores y los acreedores. No se ha obtenido la totalidad de las respuestas, lo que ha supuesto limitaciones al alcance del trabajo previsto, al no recibir contestacin del 16% de los deudores, el 54% de los acreedores y de las entidades financieras con operaciones concertadas a corto plazo por 4.350 m y a largo plazo por 8.854 m. ( Anexo III).
3. REAS DE FISCALIZACIN
objeto de concluir sobre el control interno, se han evaluado los procedimientos establecidos para la gestin de personal y salvaguarda y control de los activos. Se ha comprobado que existen documentos firmados por persona distinta a quien tiene las competencias como Alcalde, Interventor y Tesorero, sin que conste el correspondiente decreto de delegacin, tal como establece el art 16 de la Ley 30/1992, de 26 de noviembre, de Rgimen Jurdico de las Administraciones Pblicas y del Procedimiento Administrativo Comn. La Asesora Jurdica ha contestado a la solicitud de informacin sobre cualquier pasivo eventual, demanda, pleito o litigio en firme, en proceso o pendiente de resolucin, as como de cualquier otro evento, originado posteriormente y hasta la fecha de su escrito, de los procesos abiertos que pueden repercutir en las cuentas fiscalizadas. En relacin a la informacin recibida se ha cuantificado el coste estimado de todos los procedimientos que asciende a 44.584 m. Este importe no incluye la totalidad de los intereses que se pueden producir a la fecha del abono de los mismos.
No existe RPT, ni organigrama actualizado. El nico instrumento vigente para la gestin del personal es la plantilla presupuestaria, que cuenta con una relacin de 694 plazas ( 472 de personal funcionario, 221 de laboral y 1 eventual), con numerosas vacantes y cuya distribucin por grupos o tipos se presenta a continuacin:
Funcionarios A1 A2 C1 C2 E Nmero 55 41 200 129 47 Vacantes 13 14 16 59 3 Laborales A1 A2 C1 C2 E I II III Nmero 1 1 3 11 2 17 29 157 221 Vacantes 1 1 0 9 2 12 29 153 207 1 1 Eventual Total ocupadas 42 27 187 72 44 5 0 4 1 382 Cuadro n 1
Eventual Total 472 105 Fuente: plantilla presupuestaria del Ayuntamiento Elaborado: CCA 17 El
nmero de plazas ocupadas (367 de funcionarios y 14 de laborales) suponen que un 22 % de las plazas de funcionarios y un 93% de las de laborales, estn vacantes. En relacin a esta situacin, hay que sealar que las plazas vacantes, han sido ocupadas por personal laboral temporal. Con este procedimiento se estn conculcando los principios de publicidad y concurrencia para el acceso a la funcin pblica, la Ley 30/1984, de 2 de agosto, de medidas para la Reforma de la Funcin Pblica, establece en su art 15.1.c) que Con carcter general, los puestos de trabajo de la Administracin del Estado..., sern desempeados por funcionarios pblicos. En el art 76 del EBEP que enumera la clasificacin profesional del personal funcionario de carrera no figura el grupo E. En cuanto a la clasificacin de personal laboral, el EBEP, en su art 77, remite a la legislacin laboral, donde no aparecen los grupos A1, A2, C1 y C2, estos grupos estn reservados al personal funcionario. As mismo, en la plantilla solo figuran los grupos profesionales I, II, y III, teniendo en cuenta el nivel de titulacin exigida o categora profesional deberan formar parte de los grupos IV y V. As mismo, se ha comprobado con los modelos de liquidacin de cotizaciones TC1 y TC2, que la media mensual de efectivos, que realmente prestaban su servicio en el Ayuntamiento, era de 886 empleados.
anlisis del grado de cualificacin, segn se desprende de la plantilla presupuestaria, pone de manifiesto que tan solo el 21% de la misma se corresponde con plazas a las que se le exige una formacin universitaria (subgrupos A1 y A2 y I y II), el porcentaje mayor de dotaciones, se corresponde con puestos que para su desempeo se exige menor cualificacin profesional.
art 23 uno de la Ley 26/2009 de 23 de diciembre, de Presupuestos Generales del Estado para el ao 2010, establece el nmero total de plazas de nuevo ingreso del personal del sector pblico ser, como mximo, igual al 15 por ciento de la tasa de reposicin de efectivos y se concentrar en los sectores, funciones y categoras profesionales que se consideren prioritarios o que afecten al funcionamiento de los servicios pblicos esenciales. No obstante, en el ejercicio se ha aprobado una oferta de empleo pblico para personal, tanto funcionario como laboral, de 87 y 23 plazas, respectivamente, que sobrepasa los lmites de la tasa de reposicin establecido en dicho artculo. Corporacin no ha facilitado ni el acuerdo de funcionarios, ni el convenio colectivo de personal laboral. Para esta fiscalizacin se ha dispuesto de una copia, no suscrita por el Ayuntamiento, que data del ao 1990. No consta que el acuerdo-convenio aplicado haya sido aprobado por los rganos correspondientes, sin que quede constancia de su remisin, ni de las modificaciones posteriores efectuadas, a la Administracin del Estado o de la Junta de Andaluca, tal como establece el art 56.1 de la LRBRL. El mbito de aplicacin del acuerdo-convenio, seala que afecta a todo el personal del Ayuntamiento. Tal y como establece el art 38.8 del EBEP Los Pactos y Acuerdos que, de conformidad con lo establecido en el artculo 37, contengan materias y condiciones generales de trabajo comunes al personal funcionario y laboral, tendrn la consideracin y efectos previstos en este artculo para los funcionarios y en el artculo 83 del Estatuto de los Trabajadores para el personal laboral. El 1 de junio de 2009, se aprueban determinadas modificaciones para el ejercicio 2010, entre las que se destaca la que: 1. Establece una retribucin adicional en el complemento especfico o en el plus del convenio de 55 euros para 2010, para compensar disminuciones en relacin con el IPC. Segn el EBEP en su art 21. 2. No podrn acordarse incrementos retributivos que globalmente supongan un incremento de la masa salarial superior a los lmites fijados anualmente en la Ley de Presupuestos Generales del Estado para el personal. 2. Incluye en el complemento especfico, los complementos que se perciben en concepto de economato y puntualidad. Segn seala el art. 4.2. del Real Decreto 861/1986, de 25 de abril, por el que se establece el Rgimen de las Retribuciones de los Funcionarios de Administracin Local El establecimiento o modificacin del complemento especfico exigir, con carcter previo, que por la Corporacin se efecte una valoracin del puesto de trabajo atendiendo a las circunstancias expresadas en el nmero 1 de este artculo. Y en el apartado 3. Efectuada la valoracin, el Pleno de la Corporacin, al aprobar la relacin de puestos de trabajo, determinar aqullos a los que corresponde un complemento especfico, sealando su respectiva cuanta". De los hechos referidos, puede inferirse la existencia de indicios de responsabilidad contable por alcance por el importe adicional que se incluye en el complemento especfico (de 55 euros para 2010 para compensar disminuciones en relacin con el IPC y los complementos que perciben en
concepto de economato y puntualidad), ya que no se tiene constancia de la existencia de documento justificativo de la aprobacin de la modificacin del acuerdo-convenio de funcionarios y de personal laboral, en el que se establecen los citados incrementos del complemento especfico. Hecho Posterior: No obstante, tras el conocimiento del informe provisional de la CCA, en fase de alegaciones, por Decreto de la Alcalda-Presidencia, de 22 de octubre de 2012, se ordena la suspensin del pago de tales incrementos retributivos.1
continuacin se presenta la evolucin de las plantillas que se han adjuntado a los presupuestos en los tres ltimos ejercicios:
2008 Funcionarios Laborales Eventuales Total Ayto. I.M. Deportes Funcionarios Laborales Total IMD M. Cultura funcionarios Total Entidades y Ayto. Fuente: Presupuestos publicados. Elaborado: CCA. 442 101 4 547 3 20 23 9 579 % % 2009 2010 Incremento Incremento 2% 452 4% 472 133% 235 -6% 221 -75% 1 0% 1 26% 688 1% 694 0% -5% -4% 0% 24% 3 19 22 9 719 -100% -100% -100% -100 -3% 694 Cuadro n 2
A la fecha de realizacin del trabajo de campo, el nmero de personas que prestan su servicio era de 801, de los que 313 son funcionarios, 484 laborales y 4 eventuales. La falta de informacin que proporciona la RPT o documento anlogo, implica a su vez una falta de rigor en la fiscalizacin de las nminas, el artculo 90.3 de la LRBRL, establece la obligacin de las corporaciones locales de constituir Registros de Personal, teniendo en cuenta que los datos inscritos en dicho registro determinan las nminas a los efectos de la debida justificacin de todas las retribuciones. ha analizado una muestra de expedientes de personal y la nmina de noviembre de 2010, comprobando que la mayora de los expediente estn incompletos, no contienen informacin bsica como los datos personales (DNI, certificado mdico), acadmicos (ttulos oficiales, cursos de formacin) y profesionales (forma de acceso, reconocimiento de los trienios, concursos, etc.). Hay que destacar que los expedientes de personal que llevan ms de veinte aos en la Corporacin estn ms documentados que los actuales. abonan horas extraordinarias que sobrepasan los lmites establecidos en el art 69 D.7. del Acuerdo-Convenio del Ayuntamiento.
Prrafo introducido por alegacin presentada.
As mismo, el conjunto de los complementos especficos, sobrepasa lo establecido en la Ley de Presupuesto Generales de Estado del ejercicio. Los informes recurrentes del interventor que acompaan a las nminas, a pesar de que hacen referencia a alguno de estos extremos, no sealan pormenorizadamente, ni las debilidades formales, ni los importes, ni el personal afectado.
26 Los puestos reservados a funcionarios con habilitacin de carcter estatal, salvo el de Tesorera, no
estn ocupados por funcionarios que hayan accedido a los mismos mediante concurso ordinario para la provisin de puestos de trabajo reservado a tales funcionarios.
3.1.2. Tesorera
la fecha de realizacin de los trabajos de campo el plan de disposicin de fondos de la tesorera, es el aprobado el 19 de febrero de 2010, en el que se establece, de acuerdo con el art 187 del TRLRHL, la prioridad de los gastos de personal y de las obligaciones contradas en ejercicios anteriores.
A pesar de que por parte de la Tesorera, la Intervencin y con el V B de la Secretaria, se pone de manifiesto, de forma recurrente, que las rdenes de pago no se ajustan al plan de disposicin de fondos que se ha aprobado, la Corporacin no corrige el incumplimiento del mismo, por lo que se estn realizando los pagos, sin ajustarse a ninguna medida objetiva o de prelacin en los planes establecidos.
28 Durante
el ejercicio existen movimientos en la Caja de la Corporacin por 749 m, que corresponden a operaciones de compensacin de dbitos y crditos entre particulares y la Corporacin. La Instruccin de Contabilidad, seala que al no existir movimiento real de efectivo, estas operaciones se tienen que contabilizar en la cuenta 579 Formalizacin. ha confirmado una entidad financiera existe una cuenta de recaudacin con la firma autorizada del anterior alcalde, que a 31 de diciembre no formaba parte de la Corporacin.2 Se ha confirmado la existencia de una cuenta bancaria ms, de titularidad del Ayuntamiento, utilizada para la tramitacin de anticipos de caja fija y que no tiene reflejo contable en el Estado de Tesorera. Pagos a Justificar y Anticipos de Caja Fija
29 Segn
Los preceptos que contemplan y regulan los pagos a justificar y los anticipos de caja fija se establecen en el art 190 de la TRLRHL, la regla 31 y siguientes de la ICAL, as como en las bases 19 y 20 de ejecucin del presupuesto. De acuerdo con dicha normativa, tienen el carcter de pagos a justificar, las cantidades que excepcionalmente se libren para atender gastos sin la previa aportacin de la documentacin
justificativa, por lo que sta no se puede acompaar en el momento de la expedicin de las rdenes de pago. La diferencia entre los Pagos a Justificar y los Anticipos de Caja Fija est en que los primeros se tienen que destinar exclusivamente al gasto para el que se expidi y tienen naturaleza presupuestaria, y los anticipos se pueden destinar a aquellos gastos repetitivos y peridicos, y en general al captulo II, y tienen carcter no presupuestario.
han concedido 122 pagos a justificar por un importe total de 244 m. La Corporacin utiliza el mecanismo de pagos a justificar sin ajustarse a lo establecido en la normativa de aplicacin. -Se utilizan como provisiones de fondos para atenciones corrientes, cuando tienen que considerarse como provisiones de fondos para la atencin de gastos concretos de carcter presupuestario y no permanente, por lo que tienen un carcter excepcional. -Se ordena el pago de los fondos a justificar y de los anticipos, directamente de cuentas operativas de la entidad, mediante taln nominativo, en lugar de realizar las correspondientes transferencias a las cuentas restringidas de pagos. -No existe el nombramiento expreso del personal habilitado, cualquier trabajador municipal o concejal del equipo de gobierno puede solicitar de forma individual y expresa un libramiento a justificar en un modelo existente al efecto. -El 20% de los pagos tramitados a justificar se han justificado fuera de los plazos establecidos, sobrepasando el periodo mximo de 3 meses. -Una de las cuentas justificativa aporta gastos realizados en el ejercicio 2011, en contra del art 79.3 de la Ley 47/2003, de 26 de noviembre, General Presupuestaria, que seala que con cargo a los libramientos a justificar nicamente podrn satisfacerse obligaciones del mismo ejercicio.
32 En relacin a los anticipos de caja fija,
los mismos no se ajustan a lo establecido en el art 73.2 de la RD 500/1990, en cuanto a su consideracin como provisiones de fondos de carcter no presupuestario.
3.1.3. Inmovilizado
se dispone del inventario actualizado de bienes aprobado por el Pleno, ni de los acuerdos de rectificacin realizados de acuerdo a lo que establece el art 52 y siguientes de LB, el art 35 del RB. El Inventario aprobado en el ejercicio 2008, no refleja la totalidad de los datos e informacin que exige para su elaboracin el art 20 y siguientes del RB. La Corporacin ha facilitado como inventario las fichas numeradas correlativamente, pero sin actualizar, de los bienes inmuebles.
34 El inmovilizado, a 31 de diciembre de 2010, segn el balance de situacin, asciende a 116.002 m.
Saldo 31/12/2010 57.417.300 134.864 53.776.537 4.672.894 116.001.595 Saldo 31/12/2009 56.401.366 56.798 53.108.720 4.672.894 114.239.778 Diferencias 1.015.934 78.066 667.817 1.761.817 Cuadro n 3
Inversiones destinadas al uso general Inmovilizaciones inmateriales Inmovilizaciones materiales Inversiones financieras permanentes Elaborado: CCA 35 No
existe una unidad encargada del patrimonio e inventario. Las fichas de inventario de bienes inmuebles facilitadas, no estn vinculadas a los registros contables, lo que supone adems del incumplimiento de la normativa contable, una debilidad en el control. La informacin que contiene el Inventario no es concordante con la contable deducida del balance facilitado por la Corporacin.
3.1.4. Reparos formulados por la Intervencin
han examinado los tres reparos facilitados y formulados por la Intervencin (dos del ejercicio 2009 y uno del 2010). No obstante, se ha comprobado que existen informes de la intervencin y la tesorera, poniendo de manifiesto el incumplimiento del Plan de Disposicin de Fondos y de la intervencin en la fiscalizacin de las nminas. No se ha seguido el procedimiento establecido en el art 216 y siguientes del TRLRHL, en cuanto a los efectos, las discrepancias y la informacin al Pleno de la Corporacin, ni lo regulado en la base n 29 de ejecucin del presupuesto.
3.2. Presupuesto y Cuenta General
3.2.1. Presupuesto
Presupuesto se aprueba inicialmente el 17 de diciembre de 2009 y definitivamente el 19 de febrero de 2010, con 49 das de retraso respecto a los plazos establecidos en art 169.2 del TRLRHL. El presupuesto publicado en el BOP n 41, de fecha 4 de marzo de 2010, no contiene toda la informacin, en relacin al art. 127 del RDl 781/86, respecto a la plantilla ntegra de personal.3
previsiones iniciales de ingresos y los crditos de gastos en el presupuesto del Ayuntamiento para el ejercicio 2010, ascienden a 57.474.459 . resumen del Presupuesto General de la entidad local, sus organismos y el estado de previsin y gastos de las sociedades mercantiles, de capital ntegramente local, presenta el siguiente detalle:
Presupuesto Ingresos Ayto. 57.474 IME 80 ADE 20 20 EMSV SL 5.704 5.453 SMC SL 538 538 Matadero SL 602 602 Ajustes -589 -589 m Total 63.829 63.578 Cuadro n4
Gastos 57.474 80 Fuente: Presupuesto General
Prrafo redactado por la alegacin presentada.
memoria del presupuesto seala que el mismo se conforma siguiendo las directrices marcadas en el Plan de Saneamiento Financiero para los ejercicios 2010-2012, que se pueden resumir en una contencin del gasto y un aumento de los ingresos mediante la mejora de la gestin y la subida de algunos tipos impositivos.
art. 168 del TRLRHL, especifica que entre la documentacin que ha de unirse obligatoriamente al Presupuesto, existir un anexo de las inversiones a realizar durante el ejercicio. El anexo que se adjunta, no se elabora conforme a lo establecido en el RD 500/90, ya que, no est suscrito por el presidente ni debidamente codificado, ni contiene como establece el art. 19 de esta ltima norma, determinada informacin por cada uno de los proyectos que se prevn realizar durante el ejercicio: cdigo de identificacin y denominacin del proyecto, ao de inicio y de finalizacin previsto, importe de la anualidad, tipo de financiacin, determinando si se financia con recursos generales o con ingresos afectados, etc. El importe total de inversiones, asciende a 1.894 m, de los que 1.749 m, corresponden a la mejora y rehabilitacin de la red de saneamiento, cantidad que a su vez se ha reconocido a Aqualia, SA en el expediente de reconocimiento extrajudicial de crditos por facturas devengadas y sin contabilizar en ejercicios anteriores ( 58), este proyecto del anexo de inversiones, a 31 de diciembre, figura sin ejecutar.
3.2.2. Modificaciones Presupuestarias
han tramitado 41 expedientes de modificaciones presupuestarias, por un importe neto de 60.146 m, dichas modificaciones suponen un incremento del 106 % de los crditos inicialmente aprobados. el siguiente cuadro se muestra la incidencia por captulos de gastos de las modificaciones presupuestarias. El captulo de inversiones es el ms importante cuantitativamente al representar su importe el 93,68% del total de las modificaciones tramitadas. El captulo de personal ha experimentado una reduccin del 5,16%, al aplicar los recortes establecidos en el RDl 8/2010, de 20 de mayo, de medidas extraordinarias para la reduccin del dficit pblico.
m % s total -5,16% 8,73% 0,81% 0,15% 93,68% 0,89% 1,57% -0,67% 100% Cuadro n 4
Captulo I. Gastos de personal II. Gastos en bienes y servicios III. Gastos financieros IV. Transferencias corrientes VI. Inversiones reales VII. Transferencias de capital VIII. Activos financieros IX. Pasivos financieros Total
Importe -3.102 5.249 490 89 56.345 533 942 -400 60.146
Prrafo suprimido por la alegacin presentada.
la liquidacin del presupuesto las modificaciones del ejercicio figuran por 60.947 m, al no contabilizar el expediente de bajas por anulacin por 801 m, que se formaliza con motivo de la aplicacin del RDL 8/2010, de 20 de mayo, por el que se adoptan medidas extraordinarias para la reduccin del dficit pblico, este importe corresponde a una reduccin del 5% del total de la masa salarial. A continuacin se presentan las modificaciones por figuras.
Tipo Crdito Extraordinario Generaciones de crditos Incorporaciones de crditos Transferencias de crditos Bajas Total Elaborado: CCA N 1 16 3 20 1 41 m Positivas Negativas 8.876 10.598 41.473 5.134 5.134 801 66.081 5.935 Cuadro n 5
aprueba por el Pleno de 22 de junio, un crdito extraordinario por importe de 8.876 m que financia, mediante operaciones de crdito, dos proyectos para la mejora y conservacin de zonas degradadas y construccin y conservacin de edificios municipales. Con esta modificacin se pretende ejecutar por la propia administracin local, una serie de obras por dicho importe. La providencia del Alcalde, del inicio del expediente, de 1 de junio, seala la afectacin de esta modificacin al Plan de Saneamiento y al cumplimiento de la Ley General de Estabilidad presupuestaria. El informe de intervencin de 7 de junio, que acompaa a la modificacin, seala que la misma rompe con la proyeccin de estabilidad presupuestaria establecida en el Plan de Saneamiento aprobado en julio de 2009, cuando la modificacin del plan se ha producido en el mismo Pleno y queda reflejada en el acta de aprobacin. En sesin extraordinaria y urgente de 24 de noviembre de 2010, se aprueba la concertacin de una operacin de crdito por la totalidad de la modificacin, autorizndose por la Junta de Andaluca, el 28 de diciembre. El 30 de diciembre, se conciertan dos operaciones por 2.500 m y 2.400 m, por lo que al final del ejercicio est pendiente de financiar 3.976 m. ( 57,58 y 72).
han tramitado 16 expedientes de generacin de crditos por 10.598 m, sin que los mismos contengan la documentacin necesaria que acredite la aportacin o compromiso firme de aportacin de personas fsicas o jurdicas, en contra de lo establecido en el art. 181 del TRLRHL. A la fecha de la realizacin de los trabajos de campo, el ingreso efectivo de los mismos no se haba efectuado en tres expedientes, cuyo importe ascenda a 168 m. En la tramitacin de tres expedientes se han detectado deficiencias tanto en los procedimientos como en el control, se contabilizan hasta 8 meses despus de recibir los fondos, y los informes y trmites preceptivos se efectan sin una adecuada secuencia temporal.
elevado importe de las incorporaciones de crditos, (el 68% del total de las modificaciones realizadas), supone importes significativos de crditos sin ejecutar de ejercicios anteriores, situacin que se reitera en los ejercicios posteriores, al haberse tramitado el expediente en
septiembre del ejercicio, y como se puede comprobar, en la liquidacin del presupuesto, no se ha ejecutado el 90% de lo incorporado. Se tramitan 3 expedientes de incorporacin de crditos, uno de los cuales mayo de 2010- es una incorporacin provisional y parcial de remanentes de crdito con financiacin afectada, con objeto de no demorar la ejecucin de determinadas obras, modificacin que se anula en el expediente definitivo, tramitado en septiembre. Las partidas ms significativas, no han tenido movimiento durante el ejercicio.
tramitan 20 expedientes de transferencias sin que los mismos cuenten con la memoria que justifique las necesidades que los motivan y la no perturbacin de los respectivos servicios que ceden los crditos, incumpliendo lo regulado en el art 179.1 y por ende la base de ejecucin 7.3. Los expedientes 7 y 8 se tramitan minorando crditos incorporados como consecuencia de remanentes no comprometidos, en contra de lo establecido en el art 180.1.b) del TRLRHL.
3.2.3. Liquidacin
Liquidacin del Presupuesto del ejercicio 2010, fue aprobada por Resolucin de la AlcaldesaPresidenta de fecha 27 de julio de 2011, fuera del plazo legalmente establecido en el art. 191.3 del TRLRHL y se publica en el BOP el 4 de agosto de 2011. El Interventor emite un informe sobre estabilidad presupuestaria, con fecha 14 de septiembre de 2010, en el que concluye que la Corporacin en trminos de consolidacin y SEC 95 se encuentra en situacin de supervit presupuestario, lo que determina la no necesidad de elaborar Plan alguno de estabilidad presupuestaria. ( 92) La liquidacin del presupuesto muestra, un resultado presupuestario ajustado de 8.358 m y el remanente de tesorera para gastos generales de -131.598 m.
art. 163 del TRLRHL establece que el mbito temporal del ejercicio presupuestario es el ao natural. Se han adoptado acuerdos que afectan a operaciones que incumplen el mencionado principio. ( 57 y 61) En el Presupuesto de Ingresos los captulos ms representativos son el captulo IV transferencias corrientes y el captulo I Impuestos directos, siendo el grado de cumplimiento del 99% y 63% respectivamente. El grado de ejecucin no es significativo cuando se trata de los ingresos ya que el presupuesto de ingresos presenta previsiones. A continuacin se presenta el grado de cumplimiento del presupuesto de ingresos por captulos.
Previsiones Definitivas 16.479 2.500 10.974 22.874 7.593 Derechos Reconocidos 16.281 1.263 12.681 21.676 1.886 m Grado de cumplimiento 63% 96% 45% 99% 35%
Captulo I. Impuestos directos II. Impuestos indirectos III. Tasas y otros ingresos IV. Transferencias corrientes V. Ingresos patrimoniales
Recaudado 10.210 1.218 5.728 21.534 659
Captulo VI. Enajenacin inversiones reales VII. Transferencias de capital VIII. Activos financieros IX. Pasivos financieros Total
Previsiones Definitivas 0 7.622 41.503 8.876 118.421
Derechos Reconocidos 100 7.400 0 4.900 66.187
Recaudado 100 5.113 0 4.900 49.462
Grado de cumplimiento 100% 69% 0% 100% 75% Cuadro n 6
52 En el Presupuesto de Gastos, los gastos de personal representan el 70% de los crditos aprobados
inicialmente. En la liquidacin del presupuesto, los captulos ms representativos, en cuanto a obligaciones reconocidas y pagos lquidos son el captulo I gastos de personal y captulo II gastos en bienes corrientes y servicios, siendo el grado de ejecucin, que representa las obligaciones reconocidas frente a los crditos definitivos del 96% y 79%, respectivamente y el grado de cumplimiento, que representa los pagos que se han efectuado de las obligaciones reconocidas, del 76% y 27%, respectivamente. El captulo de Inversiones es en los crditos definitivos el que representa el mayor porcentaje (49%), sin embargo el grado de ejecucin y de cumplimiento es del 11% y el 35%, respectivamente. A continuacin se presenta el grado de ejecucin y de cumplimiento del presupuesto de gastos por captulos.
Capitulo I. Gastos de personal II. Gastos en bienes y servicios III. Gastos financieros IV. Transferencias corrientes VI. Inversiones reales VII. Transferencias de capital VIII. Activos financieros IX. Pasivos financieros Total Crdito Definitivo 37.652 13.483 3.137 3.246 58.238 583 972 1.110 118.421 Obligaciones Reconocidas 35.967 10.597 2.424 2.820 6.149 455 5 570 58.987 Grado de ejecucin 96% 79% 77% 87% 11% 78% 1% 51% 50% Pagos Lquidos 27.306 2.869 2.038 2.528 2.156 0 0 570 37.467 m Grado de cumplimiento 76% 27% 84% 90% 35% 0% 0% 100% 64% Cuadro n 7
53 Los organismos autnomos, Instituto Municipal de Empleo y
Agencia para el Desarrollo Econmico de la Lnea de la Concepcin, no incluyen en sus presupuestos los gastos de personal, que se cargan al captulo I del Ayuntamiento. La Lnea de la Concepcin tiene una carga de personal superior a la de los otros municipios que se encuentran en el mismo tramo de poblacin, mayores de 50.000 habitantes. Si se compara los gastos de personal de la Corporacin con los de los otros ayuntamientos andaluces, el gasto medio en personal de stos, es del 39%, frente al 70% en La Lnea de la Concepcin, mientras que la media del presupuesto aprobado es un 40% menor al del resto de ayuntamientos incluidos en este tramo de poblacin.
3.2.4. Cuenta General
se aprueba la Cuenta General, en contra de lo establecido en el art 212 del TRLRHL. La ltima aprobada es la correspondiente al ejercicio 2000. No obstante, se ha dispuesto de determinada informacin, cuentas y estados anuales que integrarn la Cuenta General del ejercicio 2010 y que de forma resumida se detallan en el Anexo I. Hecho Posterior: La Cuenta General del ejercicio 2010 se aprueba definitivamente por el Pleno en Sesin Ordinaria, de fecha 2 de agosto de 2012.5
3.3. Reconocimientos Extrajudiciales de Crditos
art. 173.5 del TRLRHL establece que No podrn adquirirse compromisos de gastos por cuanta superior al importe de los crditos autorizados en los estados de gastos, siendo nulos de pleno derecho los acuerdos, resoluciones y actos administrativos que infrinjan la expresada norma, sin perjuicio de las responsabilidades a que haya lugar. Con carcter excepcional, el art. 60.2 del RD 500/1990, atribuye al Pleno de la Corporacin el reconocimiento extrajudicial de crditos, subsanando as la vulneracin del principio de anualidad, la no sujecin del gasto al procedimiento legalmente establecido, y la omisin del trmite preceptivo de fiscalizacin respecto a los gastos que se realizaron en ejercicios cerrados.
han aprobado, por el Pleno en sesin ordinaria de 5 de mayo de 2011, dos expediente de reconocimiento extrajudicial de crditos por 743 m y 1.684 m, con cargo al presupuesto del ejercicio 2010, de los que 2.301 m del importe total, corresponden a facturas de Aqualia, SA. En el art 191.2 del TRLRHL se establece que Las obligaciones reconocidas y liquidadas no satisfechas el ltimo da del ejercicio, los derechos pendientes de cobro y los fondos lquidos a 31 de diciembre configurarn el remanente de tesorera de la entidad local, reseando en el apartado 3 de mismo artculo que Las entidades locales debern confeccionar la liquidacin de su presupuesto antes del da primero de marzo del ejercicio siguiente. Se incumple el principio de anualidad presupuestaria establecido en el art 163 del TRLRHL, al haberse realizado operaciones que desvirtan el mencionado principio. - En los expedientes no consta la documentacin que justifique la necesidad de la tramitacin de los mismos, en la que se acredite que la imputacin de los gastos no causar perjuicio, ni limitacin alguna para la realizacin de las atenciones del ejercicio corriente.6 - Los gastos a los que se hace frente con estos expedientes corresponden, como seala el interventor en el informe que acompaa al primer expediente, a facturas por 618 m de Aqualia, SA por gastos imputables a los captulos II y VI, al no haberse seguido el procedimiento de realizacin y licitacin del gasto.
segundo expediente por 1.684 m, corresponde ntegramente a Aqualia, SA., se tramita para dar cumplimiento a la sentencia del juzgado de lo contencioso administrativo de Algeciras de 24 de octubre de 2008, por la que se anulan los acuerdos de Pleno del ao 2005, en los que se adjudicaba a la empresa determinadas obras por 1.740 m y la empresa adelanta a la Corporacin
Prrafo introducido por la alegacin presentada. Prrafo modificado por la alegacin presentada.
en concepto de canon inicial de prrroga (anticipado) la cantidad de 3.000 m, que el Ayuntamiento contabiliz como ingreso patrimonial en dicho ejercicio. Como contraprestacin, la concesin se ampla 15 aos ms. El segundo fundamento de derecho de la sentencia seala entre las prestaciones bsicas del acuerdo del Pleno El emprstito acordado entre el Ayuntamiento y la mercantil Aqualia, SA por importe de 3 millones de en concepto de canon inicial de prrroga Que la cantidad que Aqualia, SA abonar a la firma del contrato (3 millones ) le ser reintegrada .a un tipo de inters del 2,45% y se empezar a amortizar la deuda en el ao 2014, concluyendo dicha amortizacin en el ao 2025, por lo que esta operacin se debera haberse reflejado como una operacin de prstamo a largo plazo (con nueve aos de carencia). El detalle por ao del origen de las facturas de los dos expedientes se presenta a continuacin:
m Ejercicio 1999 2000 2001 2002 2005 2006 2007 2008 2009 Total Fuente: Expedientes Elaborado: CCA Importe 9 1 1 2 439 850 753 285 86 2.427 Cuadro n 8
3.4. Deudas
3.4.1. Deudas con acreedores
importe total de los acreedores, a 31 de diciembre de 2010, asciende, al menos, a 117.248 m. No obstante, la informacin es incompleta al no disponer de los importes de las facturas sin contabilizar por gastos devengados, a 31 de diciembre de 2010. En el ( 134), se incluye el importe de aquellas facturas que se han adjuntado a la solicitud remitida al Ministerio de Hacienda y Administraciones Pblicas, en marzo de 2012, en el que se relacionan facturas anteriores a 1 de enero de 2011 por 60.082 m. En el siguiente cuadro se presenta su composicin segn la liquidacin del presupuesto y la cuenta 413:
m Deuda con acreedores Acreedores presupuestario Acreedores no presupuestario Cuenta 413 Total Elaborado: CCA Importe 99.954 16.089 1.205 117.248 Cuadro n 9
La Corporacin ha facilitado los dos siguientes expedientes de prescripcin. -El 4 de marzo de 2010, el Alcalde resuelve hacer definitivos los efectos del expediente de depuracin contable sobre las obligaciones reconocidas y rdenes de pago de ejercicios cerrados pendientes de satisfacer, cuyos documentos fueron expedidos en los ejercicios 2004 y anteriores, procedentes de los Organismos Autnomos disueltos, Fundacin Municipal de Cultura e Instituto Municipal de Deportes, que constan en la Contabilidad Municipal y que ascienden a 128 m, y ordena la realizacin de los asientos contables necesarios para que los mencionados efectos sean reflejados en los estados contables de 2009. - De igual manera, el 17 de mayo de 2011, el Alcalde resuelve hacer definitivos los efectos del expediente de depuracin contable sobre las facturas de gastos realizados o bienes y servicios recibidos que no se han aplicado a ningn presupuesto, as como las obligaciones reconocidas pendientes de pago de ejercicios cerrados, todas ellas del ao 2005 y anteriores que ascienden a la cantidad de 5.782 m, y ordena la realizacin de los asientos contables necesarios para que los mencionados efectos sean reflejados en los estados contables de 2010. En relacin a estos expedientes hay que sealar: 1 De acuerdo con el art 22.2. de la LRBRL, la competencia est atribuida al Pleno, dado que se dan de baja obligaciones correspondientes a ejercicios ya liquidados, por lo que son nulos de pleno derecho. 2 En la tramitacin de los expedientes, no se garantiza el derecho de posibles interesados. Los edictos publicados dan un plazo de audiencia, sin que conste informacin sobre el interesado, el importe y el concepto. 3 La falta de garanta en la tramitacin de los expedientes, ha dado lugar a que, al menos se haya reclamado por un acreedor la deuda cancelada. Reclamacin que ha tenido que ser atendida. 4 El expediente por importe de 5.782 m, corresponde en su mayora (98%), a la prestacin del servicio de abastecimiento de agua por TEDESA y posteriormente por Aqualia, SA. Esta empresa no ha contestado a la solicitud de informacin requerida, y el Ayuntamiento no dispone de la documentacin justificativa correspondiente ni a las facturas presentadas por las empresas, ni al canon por la concesin del servicio municipal de abastecimiento de agua. ( 12, 57 y 62)
La cuenta 413 Acreedores por operaciones pendientes de aplicar a presupuesto recoge las obligaciones derivadas de gastos realizados o bienes y servicios recibidos que no se han aplicado al presupuesto, siendo procedente dicha aplicacin. El saldo de la cuenta a 1 de enero de 2010, ascenda a 4.383 m, segn la relacin de operaciones por partida de esta cuenta. Durante el ejercicio, se han aplicado al presupuesto operaciones por
3.704 m, que corresponden a los reconocimientos extrajudiciales de crditos, a los expedientes de prescripcin y a 263 m de nuevas facturas sin consignacin. El saldo de la Cuenta 413 por 1.205 m, corresponde a facturas que estn pendientes de que se apruebe un reconocimiento extrajudicial de crditos.
3.4.2. Deudas con Administraciones Pblicas
ha solicitado confirmacin de saldos a la Tesorera General de la Seguridad Social, informando que a la fecha de la contestacin exista una deuda pendiente por cotizaciones por un importe de 18.445 m. La Corporacin contabiliza una deuda a 31 de diciembre de 2010, por un total de 17.422 m. Estas cantidades solo se refieren al principal de la deuda. Ayuntamiento tiene acordados con la Tesorera General de la Seguridad Social, una serie de aplazamientos. Del anlisis realizado de los mismos, se destaca lo siguiente: En julio de 2007, la Tesorera General de la Seguridad Social concede un aplazamiento de la deuda contrada por el Ayuntamiento durante el periodo febrero de 2002 a mayo de 2007, por un importe de 20.123 m, estableciendo el plazo de amortizacin en 120 meses y el inicio de los pagos en agosto de 2007, adems de 3.625 m, importe correspondiente, entre otros, a cuotas inaplazables. Se concede un nuevo aplazamiento en agosto, al no haberse abonado las cuotas corrientes. Estos aplazamientos se cancelan el 11 de marzo de 2008, debido a que no se ingres a su vencimiento el importe en los plazos acordados. No obstante, la Tesorera vuelve a otorgar un nuevo aplazamiento el 29 de diciembre de 2008, de la deuda contrada durante el periodo de diciembre 2002 a noviembre 2008, por importe de 22.773 m. En enero de 2010, se aplaza una deuda por 599 m, al no haberse abonado el importe correspondiente al mes de agosto de 2009. El 23 de febrero de 2010, se concede un nuevo aplazamiento por importe de 22.549 m, que corresponde al periodo de noviembre de 2004 a octubre de 2009. El 26 de julio de 2010, se declara sin efecto este ltimo aplazamiento, por haber generado nueva deuda posterior a la concesin del mismo y debido a los continuos incumplimientos se contina con el procedimiento de apremio.
cuota patronal incluida en los aplazamientos, son obligaciones pendientes de pago que tienen que estar registradas en presupuestos cerrados, parte de esta deuda se ha contabilizado como operaciones no presupuestarias. Ayuntamiento solicita a la Agencia Estatal de Administracin Tributaria el fraccionamiento de la deuda pendiente en junio de 2007 y un nuevo fraccionamiento en febrero de 2009. El Ayuntamiento presenta una deuda pendiente al cierre del ejercicio de 4.906 m. Sin embargo, la Agencia Estatal de Administracin Tributaria de acuerdo con la confirmacin solicitada, cuantifica la deuda pendiente, a 31 de diciembre de 2010, en 10.031 m. Al no haber cumplido con el calendario de pagos, la Agencia solicita el 31 de enero de 2011, a la Direccin General de Coordinacin Financiera con las Comunidades Autnomas y las Entidades
Locales que proceda a retener en las prximas entregas de la participacin de los tributos del Estado .las cantidades que correspondan hasta alcanzar el importe adeudado
3.4.3. Endeudamiento Financiero
67 La
situacin de endeudamiento a largo y a corto plazo, a 31 de diciembre de 2010, se muestra en los Anexos II.1 y II.2, en los que se enumeran las operaciones del ejercicio, indicando el destino de los fondos, el ao de formalizacin de la operacin, el importe contratado y los movimientos generados durante el ejercicio 2010. Endeudamiento a largo plazo
A 1 de enero de 2010 constaban operaciones por un importe total contratado de 19.377 m y un saldo de 9.575 m y una operacin de permuta financiera acordada con el Banco de Santander por 8.000 m. Durante el ejercicio se conciertan dos operaciones por importe de 4.900 m y se amortizan 570 m. el bajo ndice de amortizacin el 6% y el aumento del 45,22% del porcentaje de endeudamiento, en relacin con el saldo a 1 de enero de 2010. La deuda a 31 de diciembre de 2010, ascenda a 21.905 m. Este importe vara significativamente al incluir las operaciones concertadas con Aqualia, SA en el ejercicio 2005 y posteriormente anuladas en sede judicial en el ejercicio 2008, alcanzando una deuda de la Corporacin a 31 de diciembre de 2010 por importe de 16.905 m.
69 Destaca
ha solicitado a las entidades financieras informacin sobre los movimientos habidos durante el ejercicio en el endeudamiento con el detalle del tipo de deuda, fecha de emisin, deuda emitida y amortizada y situacin a 31 de diciembre, as como informacin de los intereses devengados pendientes al inicio y al final del ejercicio, la fecha de los pagados y detalle de los restantes gastos financieros. El Banco de Santander Central Hispano y la Caja de Ahorros del Mediterrneo no han contestado al requerimiento de informacin, el resto, salvo CajaSur que ha contestado de acuerdo con lo solicitado, no han facilitado informacin sobre el importe amortizado y los intereses pagados en el ejercicio.
art.55 del TRLRHL, establece que El Ministerio de Hacienda mantendr una central de riesgos que provea de informacin sobre las distintas operaciones de crdito concertadas por las entidades locales y las cargas financieras que supongan. Esta informacin se configura como un instrumento imprescindible para el seguimiento del endeudamiento local por parte del Ministerio y de las Comunidades Autnomas que tengan atribuida la competencia sobre la tutela financiera de los entes locales. La informacin contenida respecto del Ayuntamiento de La Lnea de la Concepcin, es la siguiente:
Deuda Cdigo CA Cdigo Provincia Cdigo Municipio Municipio 31/12/2010 1 11 22 Lnea de la Concepcin 24.287 Fuente: CIRME Cuadro n 10
La informacin de la central difiere en 10.135 m del calculado por la Cmara de Cuentas (34.422 m), sin incluir la operacin con Aqualia, SA y en 13.135 m, incluida esa deuda. Anexo II.1 y 2
72 En relacin a las operaciones de la Corporacin a largo plazo cabe destacar lo siguiente:
En 1995 y 1997 se concertaron con el BCL, sendas operaciones por 4.702 m y 2.104 m. Estas operaciones se han refinanciado en los ejercicios 2000 y 2002 y, por ltimo, en el ejercicio 2007, se refinancian con el BBVA, por un importe de 3.014 m y 1661 m, quedando pendiente de amortizar a 31 de diciembre, 2.724 m y 1.502 m, respectivamente. De la misma manera en el ejercicio 2002 y 2007 se concertaron con CajaSur dos operaciones por 3.295 m y 2.875 m, renovadas en el ejercicio 2010 , si bien el efecto de las mismas ha tenido carcter retroactivo, a diciembre de 2009, por lo que se est formalizado una situacin que de facto exista, es decir, que, desde la mencionada fecha, el Ayuntamiento no haba hecho frente a la amortizacin de estos prstamos. Estas novaciones de deuda han tenido como consecuencia, la ampliacin de los plazos de amortizacin, estableciendo nuevos plazos de carencia que pasan de dos aos a cinco aos, adems del encarecimiento de las deudas, y desplazan sistemticamente las obligaciones de pago a generaciones futuras, limitando a su vez la capacidad inversora de la Corporacin. El 30 de diciembre de 2010, se formalizan dos contratos de prstamo para financiar el expediente de crdito extraordinario de 8.876 m ( 45), uno con Cajasol, por importe de 2.500 m, y otro con La Caixa, por importe de 2.400 m. En ambos contratos se establece como garanta del cumplimiento de las obligaciones la parte necesaria de los anticipos a cuenta de la recaudacin que de acuerdo con el convenio suscrito con la Excma. Diputacin Provincial de Cdizsta hubiera de efectuar a favor del Ayuntamiento. El Ayuntamiento se compromete a no denunciar el convenio en vigor entre ambas administraciones en tanto no se haya cancelado la operacin o no se hayan completado todos los pagos de la misma.
el prstamo concertado con La Caixa por 2.400 m, se cancelan dos operaciones de tesorera formalizadas con la misma entidad financiera: una por importe de 1.000 m y vencimiento 30 de diciembre de 2010 y otra por importe de 1.350 m y vencimiento 7 de abril de 2011. Respecto a esta operacin formalizada con la Caixa por 2.400 m, el 30 de diciembre de 2011 se concierta un crdito de legislatura por el mismo importe y por un plazo de tres aos y cinco meses. Por tanto, no solo se amortizan prstamos a corto con el importe de operaciones a largo plazo, sino que en el posterior ejercicio se concierta, con la misma entidad y por el mismo importe una nueva operacin a largo plazo.
74 El Ayuntamiento firma un documento de Confirmacin de permuta financiera de tipos de inters,
remitido con el Banco de Santander, en el que se manifiesta que su objeto es.confirmar los
trminos y condiciones de la Operacin acordada entre nosotros el 13 de mayo de 2005, y se manifiesta que Este documento constituye una confirmacin del Contrato Marco de Operaciones Financieras. As mismo, se seala que si existe el Contrato Marco, la confirmacin formar parte del mismo y, en caso de que no hubiera Contrato Marco firmado, se acuerda hacer todo lo posible para negociar y firmarlo. A la fecha de emisin de este informe, no queda constancia de la firma del mismo. De acuerdo a las condiciones pactadas, el Ayuntamiento ha abonado intereses y gastos de cancelacin anticipada por al menos 855 m, mientras que al Banco le ha supuesto un coste de 275 m, por lo que este contrato ha supuesto unos gastos a la Corporacin de, al menos 580 m. A continuacin se detalla la informacin que se ha dispuesto de estas operaciones, indicando las fechas de la operacin y del vencimiento, y en su caso la de cancelacin anticipada, as como el importe nominal y los importes que, al menos, se han liquidado por el Ayuntamiento y por el Banco.
m Fecha 13/05/2005 15/05/2006 10/04/2007 14/07/2008 18/01/2010 Vencimiento 13/05/2006 15/05/2007 12/04/2010 14/07/2011 18/01/2014 29/03/2007 10/07/2008 13/01/2010 Cancelacin Importe 3.600 3.600 8.000 8.000 8.000 Ayuntamiento S/D 112 356 286 101 855 275 Cuadro n 11 275 Banco S/D
Total Fuente: Documentos de los expedientes Elaborado: CCA S/D: sin datos
En la ltima operacin de fecha 18/01/2010, para el abono del coste de cancelacin anticipada de la operacin concertada el 14/07/2008, el mismo banco concede una operacin de tesorera que generar nuevos gastos para la Corporacin. Hay que calificar, tal como seala el informe de Tesorera e Intervencin de fecha 15 de enero de 2010, a estas operaciones como especulativas, sin que deban tener cabida en las administraciones pblicas, al ser extremadamente gravosas para la Tesorera y que la misma no debera haberse firmado en origen, por lo que recomiendan su cancelacin. Adems, la bajada continuada de los tipos de inters est provocando unos costes elevados derivados de este tipo de operaciones. Endeudamiento a corto plazo
75 Durante
el ejercicio se han concertado, al menos, 16 operaciones a corto plazo de las que seis se formalizan como operaciones de tesorera, nueve como cesin de crdito sin recurso y una operacin de confirming, por un total de 14.721 m, con el detalle que se presenta en el Anexo II.2.. Estas operaciones han ocasionado unos costes financieros de aproximadamente 1.000 m.
76 Las
operaciones de Tesorera tienen carcter estructural, ya que se conciertan de una manera recurrente para cancelar otras previamente acordadas. Al menos, con seis entidades financieras los plazos de las operaciones a corto, han excedido el plazo establecido en el art. 51 del TRLRHL. Los plazos en operaciones con La Caixa y con CajaSur, alcanzan 189 y 45 meses respectivamente. A continuacin se muestra las operaciones con la Caixa que afectan al ejercicio:
m Expediente 103/09 105/09 103/10 105/10 110/10 Elaborado: CCA Importe 2.350 1.300 1.350 1.000 1.000 Contrato 03/04/2009 29/06/2009 07/04/2010 30/06/2010 23/11/2010 Fecha Vencimiento 03/04/2010 29/06/2010 07/04/2011 31/10/2010 31/12/2010 Cancelacin 07/04/2010 30/06/2010 31/11/2010 23/11/2010 30/12/2010 Cuadro n 12
Las dos operaciones por importe de 3.650 m, que se concertaron en el ejercicio 2009, llegado el vencimiento, se cancelan con dos nuevas operaciones a corto por los importes no amortizados (2.350 m). A su vez estas dos operaciones se cancelan con una nueva operacin con la misma entidad y vencimiento a 15 aos y dos de carencia por un importe de 2.400 m. ( 73) Con CajaSur, se haba concertado una operacin de Tesorera el 2 de octubre de 2008, cuyo vencimiento estaba previsto el 2 de octubre de 2009, por un importe de 2.700 m. No obstante, la operacin no se cancela en dicha fecha y el 29 de enero de 2010, se tramita una nueva operacin por el mismo importe, con un vencimiento de 29 de enero de 2011, 45 meses desde la formalizacin de la primera operacin.
77 Al
inicio del ejercicio haba una operacin con Cajasol, por importe de 1.086 m, que se amortiza mediante una nueva el 18 de noviembre por importe de 1.336 m, suma de esta operacin y del saldo de 250 m, que quedaba por amortizar de la operacin a largo plazo con vencimiento el 31 de diciembre del ejercicio fiscalizado. No obstante, mediante clusulas adicionales se acuerda el calendario de pagos siguiente: 20 m, el 31de diciembre de 2010 y 1.345 m, el 15 de enero de 2011, se establece un inters de demora del 22,5 %.
Bankinter se firma una operacin el 25 de marzo de 2010,por 1.238 m, con un saldo a 31 de diciembre de 1.063 m, la entidad financiera en contestacin a la solicitud de confirmacin realizada informa de un saldo de 1.058 m. de las operaciones a corto plazo se incluyen las que el Ayuntamiento denomina cesin de crdito sin recurso, consisten en un contrato en el que el Ayuntamiento cede a una entidad financiera parte de un crdito que ostenta contra la Diputacin, por el importe que sta le tiene que abonar a cuenta de la recaudacin que lleva a cabo de acuerdo con el convenio firmado entre ambas administraciones locales. El cesionario entrega a la Corporacin el importe pactado,
mediante taln bancario conformado u orden de transferencia efectiva. Estas operaciones generan coste financiero (intereses, comisiones y otros gastos) por un importe anual aproximado 400 m. El coste medio de estas operaciones supera el 12%.
art 14.3 del Real Decreto-ley 8/2010, de 20 de mayo, por el que se adoptan medidas extraordinarias para la reduccin del dficit pblico, establece que Las operaciones a corto plazo concertadas para cubrir situaciones transitorias de financiacin reguladas en el artculo 51 del Texto Refundido de la Ley Reguladora de las Haciendas Locales debern quedar canceladas a 31 de diciembre de cada ao. No obstante, a 31 de diciembre, existan doce operaciones a corto plazo sin cancelar, por un importe de 12.516 m, de las que seis son operaciones de tesorera, cuatro operaciones de cesin de crdito sin recurso y una operacin de confirming. (Anexo II.2)
82 En lo que respecta a las magnitudes de ahorro neto e ndice de endeudamiento a las que se refiere
el art.53 del TRLRHL, el siguiente cuadro ofrece informacin de los clculos segn el Ayuntamiento y segn la Cmara de Cuentas:
m Concepto s/ Ayto. s/CCA Derechos liquidados. Ejercicio Corriente Cap. 1 a 5 53.786 53.786 Obligaciones. Reconocidas. Ejercicio Corriente Cap. 1,2 y 4 49.383 49.383 Ahorro bruto 4.403 4.403 Anualidad terica de amortizacin 2.177 2.608 Ahorro neto 2.226 1.795 Volumen capital vivo 13.842 26.421 ndice Endeudamiento: Volumen de capital vivo / 25,73% 49,12% Derechos liquidados Cap. 1 a 5 Carga financiera 2,08% 3,64% Elaborado: CCA Cuadro n 13 83 La diferencia entre los clculos realizados por el Ayuntamiento y esta Institucin se debe a:
- La anualidad terica de amortizacin de los prstamos y emprstitos existentes. Segn el Ayuntamiento el ahorro neto a 31 de diciembre de 2010, era 2.226 m, mientras que de acuerdo con los clculos efectuados por esta Institucin la cifra se reduce a 1.795 m. Si se incluyera la operacin acordada con Aqualia, SA, por 3.000 m ( 69), en concepto de canon inicial de prrroga y adelanto del canon anual variable correspondiente a los ejercicios 2005 a 2026, este indicador se reducira a 1.492 m. - En el volumen de capital vivo, el Ayuntamiento solo ha considerado el largo plazo. El volumen que representa la deuda, en relacin con los ingresos corrientes, no alcanza el lmite del 125% establecido por la disposicin adicional cuarenta y seis de la Ley 26/2009 de Presupuestos Generales del Estado para el ao 2010, que eleva el lmite del art. 53 de la TRLHL para dicho ejercicio. Si bien, el calculado por la Cmara de Cuentas (49,12 %) casi duplica el del Ayuntamiento (25,73%), sin contar con lo que supondra incluir la deuda con Aqualia, SA, que duplicara esta ltima magnitud.
3.5. Plan de Saneamiento y Cumplimiento del principio de estabilidad presupuestaria
legislacin ha ido regulando una serie de medidas con la finalidad de solventar desequilibrios econmicos, velar por el cumplimiento del principio de estabilidad presupuestaria y en general, posibilitar el saneamiento econmico-financiero de las Haciendas Locales. La normativa aplicable en el ejercicio est constituida, principalmente, por: -RD legislativo 2/2004, por el que se aprueba el TRLRHL. -La Ley 18/2001, de 12 de diciembre, de Estabilidad Presupuestaria en su aplicacin a las Entidades Locales. -El Texto Refundido de la Ley General de Estabilidad Presupuestaria (TRLGEP), aprobado por el RD Legislativo 2/2007, de 28 de diciembre. -El Real Decreto 1463/2007, de 2 noviembre, por el que se aprueba el Reglamento de Desarrollo de la Ley 18/2001. Con el objeto de absorber el remanente negativo, el Ayuntamiento ha aprobado recurrentemente planes de saneamiento desde el ejercicio 1994. El 4 de junio de 2009 se aprueba el plan de saneamiento 2009/2012, al amparo de lo establecido en el RD ley 5/2009, de 24 de abril, de medidas extraordinarias y urgentes para facilitar a las Entidades Locales el saneamiento de las deudas pendientes de pago con empresas y autnomos. Plan que se modifica, el 22 de junio de 2010 y el 30 de diciembre de 2010, con ocasin de la aprobacin de un crdito extraordinario y su financiacin ( 45 y 72), prorrogando su aplicacin al ejercicio 2015.
85 Los
planes aprobados como resultado de no cumplir con el objetivo de estabilidad, deberan recoger las actividades a realizar y las medidas a adoptar para que en un plazo de tres aos permitan garantizar una situacin de estabilidad. No obstante, los planes aprobados lo son solo para posibilitar un mayor endeudamiento financiero, y por tanto, provocan un mayor desequilibrio e incrementan el dficit. Estos planes deberan ser objeto de un adecuado seguimiento, no solo de la Corporacin, sino a la Administracin que ejerce la tutela y que autoriza las operaciones, sin que conste que se lleve el seguimiento o control de las operaciones autorizadas. Los anlisis que se realizan desde la Corporacin no se centran en uno de los males estructurales que tiene, como es el elevado nmero de personal que ha accedido a prestar el servicio en la misma, obviando los principios de publicidad y concurrencia, y que denomina nueva plantilla de laboral temporal.
delimitacin del mbito subjetivo de aplicacin del TRLGEP para el cumplimiento del principio de estabilidad presupuestaria, viene establecido en su artculo 2. Respecto al sector local pueden distinguirse los siguientes grupos de agentes: - El primero de ellos, constituido por Las entidades locales, los organismos autnomos y los entes dependientes de aqullas, que presten sus servicios o produzcan bienes que no se financien mayoritariamente con ingresos comerciales (art.2.1.d TRLGEP).
Respecto a este grupo establece la normativa (...) ajustaran sus Presupuestos al principio de estabilidad presupuestaria entendido como la situacin de equilibrio o de supervit computada, a lo largo del ciclo econmico, en trminos de capacidad de financiacin de acuerdo con la definicin contenida en el Sistema Europeo de Cuentas Nacionales y Regionales (arts.3.1 2 prrafo y 19 del TRLGEP). Para los entes que forman parte del mismo este grupo de agentes, el objetivo de estabilidad es conjunto, as al resultado que arroje cada administracin, ayuntamiento y organismo autnomo local, se le sumara aritmticamente el de las sociedades mercantiles que estn en ese grupo. As, el propio Ayuntamiento, los Organismos Autnomos Instituto Municipal de Empleo (IME), Agencia para el Desarrollo Econmico de La Lnea de la Concepcin y la Sociedad Municipal de Comunicacin La Lnea S.L., forman parte de este grupo de agentes.9 -El segundo de los grupos de agentes viene constituido por El resto de las entidades pblicas empresariales, sociedades mercantiles y dems entes de derecho pblico vinculados o dependientes (...) de las entidades locales y no comprendidas en el nmero anterior (art.2.2 TRGLEP). Este grupo comprende a aquellas entidades empresariales y sociedades mercantiles que prestan sus servicios o se financian mayoritariamente con ingresos comerciales. Respecto a este grupo de agentes, se establece que la elaboracin, aprobacin y ejecucin de los Presupuestos (...) se realizar dentro de un marco de estabilidad presupuestaria. Se entender por estabilidad presupuestaria (...) la posicin de equilibrio financiero (art.3.3, TRLGEP), disponiendo el art. 4.2 RLGEP que (...) aprobarn, ejecutarn y liquidarn sus respectivos presupuestos o aprobaran sus respectivas cuentas de prdidas y ganancias en situacin de equilibrio financiero de acuerdo con los criterios del plan de contabilidad que les sea aplicable. Para los entes que componen este segundo grupo, el objetivo de estabilidad es individual para cada uno de ellos. La sociedad mercantil del Ayuntamiento, Empresa Municipal de Suelo y Vivienda, forma parte de este grupo de agentes.10
objetivo de estabilidad presupuestaria de las Entidades Locales, regulado en el art. 20 del TRLGEP, ser propuesto por el Ministerio de Economa y Hacienda. Para el ejercicio 2010, se ha establecido dficit 0,40 por acuerdo de la subcomisin de rgimen econmico, financiero y fiscal, de la Comisin Nacional de Administracin local (CNAL), de 28 de abril de 2011, en relacin con la aplicacin de la normativa de estabilidad presupuestaria a las liquidaciones de los presupuestos generales de las entidades locales, correspondientes al ejercicio 2010. el art.16 del Reglamento de Desarrollo de la Ley de Estabilidad Presupuestaria, dedicado a la evaluacin del objetivo de estabilidad, se establece la obligatoriedad de emisin por parte del
Prrafo modificado por la alegacin presentada. Prrafo modificado por la alegacin presentada.
interventor local de un informe sobre el cumplimiento del objetivo de estabilidad de la propia entidad y de sus organismos y entidades dependientes en el momento de la aprobacin del presupuesto general, de sus modificaciones y de su liquidacin.
89 Adems,
el art.25 del citado reglamento, en relacin con la autorizacin de las operaciones de endeudamientos de las entidades locales realizadas al amparo de lo establecido en el art.53 del TRLRHL, exige incorporar los informes de evaluacin sobre el cumplimento de estabilidad de la liquidacin del presupuesto del ejercicio anterior y del presupuesto aprobado para el ejercicio corriente emitido por la intervencin local. interventor ha emitido dos informes sobre el cumplimiento de estabilidad presupuestaria con motivo de la aprobacin del presupuesto, uno del Ayuntamiento y otro de los organismos autnomos y sociedades mercantiles municipales, sin tener en cuenta el mbito subjetivo establecido por la Ley. relacin a las modificaciones presupuestarias, el art. 16 del reglamento de desarrollo de la Ley de Estabilidad Presupuestaria, establece la obligatoriedad de emisin de un informe, por parte de la intervencin, sobre el cumplimiento de la estabilidad presupuestaria en relacin a la tramitacin de los expedientes extraordinarios y suplemento de crdito. En el ejercicio 2010 se tramit un expediente de crdito extraordinario, en el que se seala la necesidad de modificar el Plan aprobado ya que rompe la proyeccin de estabilidad presupuestaria, cuando en el mismo Pleno en el que se aprueba el expediente de crdito extraordinario se incluye una modificacin del Plan. En relacin con aquellas modificaciones que se financien con remanente de tesorera, entre las que se encuentran los 3 expedientes de incorporacin tramitados en el ejercicio 2010, no consta en la tramitacin de la liquidacin del presupuesto, el preceptivo informe del interventor (art 21 del Reglamento).Los expedientes tramitados en el ejercicio estn financiados con remanente de tesorera afectado, siendo por tanto, preceptivo la emisin del correspondiente Plan Econmico Financiero, no formulado para ninguno de los supuestos analizados.
92 Por lo que la liquidacin del presupuesto presenta una situacin de equilibrio cuando se computan
los resultados del propio Ayuntamiento y de sus organismos autnomos y la sociedad municipal de comunicacin, pero dficit, de la sociedad de la vivienda, de acuerdo con las cuentas de prdidas y ganancias de -682 m.11
3.6. Remanente de Tesorera
el siguiente cuadro se muestra un resumen del estado de remanente de tesorera a 31 de diciembre de 2010.
Punto modificado por la alegacin presentada.
Estado de Remanente de Tesorera a 31/12/2010 1. (+) Fondos lquidos en la Tesorera 2. (+)Derechos Pendientes de Cobro 3. (-) Obligaciones pendientes de pago I. Remanente de tesorera (1+2-3) II. (-) Saldos de dudoso cobro III. (-) Exceso de financiacin afectada IV Remanente de tesorera para gastos generales Fuente: Estado de Remanente de Tesorera. 94 Desde
m Importe -2.809 52.951 114.999 -64.857 18.883 47.857 -131.597 Cuadro n 14
el ejercicio 1992, el Remanente de Tesorera libre para gastos generales es negativo ascendiendo en dicho periodo a -3.466 m. En los cinco ltimos ejercicios, el Remanente negativo ha pasado de 63.531 m a 131.597 m, que supone un incremento del 107%.
Ejercicio Remanente de Tesorera 2006 -63.531 2007 -78.418 2008 -99.363 2009 -126.602 2010 -131.597 Fuente: Remanentes de Tesorera. m % Incremento 23% 27% 27% 4% Cuadro n15
95 Los
fondos lquidos a fin de ejercicio del Estado de Tesorera, estn formado por los saldos disponibles en la caja de efectivo y cuentas bancarias, presentando un saldo negativo de 2.809 m. El saldo a 1 de enero de 2010 de las operaciones a corto ascenda a 14.756 m. Durante el ejercicio se formalizan operaciones por importe de 14.721 m y se amortizan operaciones por importe de 16.961 m, con lo que el saldo de operaciones a corto plazo a 31 de diciembre de 2010 era de 12.516 m. Sin embargo, estas operaciones de tesorera se cancelan en contabilidad a 31 de diciembre de 2010, produciendo un saldo negativo de -2.809 m.
96 Las
relaciones facilitadas por la Corporacin no contemplan todos los importes pendientes, ya que no estn incluidos los deudores y acreedores no presupuestarios y aquellos acreedores que no se han contabilizado por falta de consignacin presupuestaria. El importe total de la relacin de deudores asciende a 61.456 m. Se ha solicitado confirmacin de los saldos a 12 deudores que representan aproximadamente el 89% del importe facilitado, no se ha recibido contestacin de ocho deudores, que representan el 16% del importe total circularizado. ( Anexo III). Hay diferencias, sin aclarar, entre los derechos pendientes de cobro del Servicio Provincial de Recaudacin y Gestin Tributaria y la Corporacin. El convenio firmado con la Diputacin Provincial de Cdiz en materia tributaria, el 20 de febrero de 2009, establece que de comn acuerdo se elaborar las previsiones de entregas a cuenta, que tienen que regir durante el ao. Se ha solicitado dicho documento, sin que el mismo se haya facilitado, al informar a esta Institucin que no se elabora de forma oficial.
El importe total de la relacin de acreedores, a 31 de diciembre de 2010, asciende a 99.606 m. Se ha solicitado confirmacin a cuarenta y cuatro acreedores, por un importe total contabilizado de 69.544 m, lo que representa el 70%, de los que han respondido veinticuatro, con una deuda de 31.908 m, que representa el 46% de los acreedores de la muestra y un 32% de su importe. De estos veinticuatro acreedores que han contestado, se han detectado diferencias en diecisis. Se ha solicitado aclaracin sobre stas a la Corporacin, nos indica que las diferencias se deben a diferentes motivos: cantidades abonadas por la Corporacin en 2011 y que el acreedor no ha tenido en cuenta en su confirmacin, omisiones de reconocimiento de obligaciones por parte de la Corporacin, diferencias debidas a cesiones de crditos, absorcin de empresas del mismo grupo e inclusin de intereses de demora por parte de algunos acreedores, as como, en algunos casos no tienen constancia del motivo de las diferencias. No se ha recibido contestacin de 20 acreedores, que representan el 54 % del importe circularizado. ( Anexo III). Tanto en deudores como en acreedores Aqualia, SA, no ha contestado a los escritos de confirmacin de saldos solicitado, lo que ha supuesto, adems de una limitacin, una incertidumbre en relacin a los importes contabilizados por la Corporacin.
base de ejecucin del presupuesto nmero 31, establece unos criterios para la determinacin del importe de los derechos de difcil o imposible recaudacin, ..aquellos que tengan una antigedad superior a doce meses dentro de los derechos reconocidos aplicndose un porcentaje anual del 10, 30, 50, 70 y 90 por ciento.. En el ejercicio 2010, se han dotado 18.883 m, importe inferior al deducido de aplicar la base de ejecucin. existe un mdulo de Proyectos para el seguimiento de los programas financiados con recursos afectados, realizndose el seguimiento de forma independiente mediante una hoja de clculo. No obstante, como se ha puesto de manifiesto en el ( 41), los proyectos no estn correctamente identificados.
3.7. Patrimonio Pblico del Suelo
Corporacin no ha facilitado informacin relativa a los sistemas y controles que tiene establecido para la salvaguarda de sus activos, lo que ha supuesto una limitacin al alcance del trabajo, sin que se haya podido conocer las repercusiones que pueda tener el no llevar adecuadamente el control de su inventario. No obstante, se han efectuado determinadas comprobaciones de las que se puede sealar:
La Corporacin no dispone de un inventario general consolidado, ni especficamente del inventario de Patrimonio Municipal del Suelo, lo que supone un incumplimiento de la norma reguladora que establece que el inventario ha de reflejar la realidad patrimonial del Ayuntamiento (art. 70 de la LOAU), la situacin jurdica en la que se encuentran sus bienes, las limitaciones que les afectan, su destino al uso o servicio pblico, su disponibilidad para la obtencin de mayores rendimientos, etc. Esta informacin ha de mantenerse actualizada pues sirve como garanta de una gestin eficiente
de los bienes, y permite decidir sobre los usos que deben darse a los mismos, sobre las posibilidades de obtencin de mayores rendimientos y sobre la mejor forma de servir al inters general.
En el estado de la liquidacin del presupuesto de ingresos existe una operacin de venta de solares, en el concepto 603 patrimonio pblico del suelo del captulo de enajenacin de inversiones reales por 100 m, el art 5 de TRLRHL y el 75 de la LOUA, exige su afectacin a gastos relacionados con el Patrimonio Municipal del Suelo, se ha comprobado que en el listado facilitado para el clculo de remanente de tesorera "exceso de financiacin afectada no figura la afectacin de este ingreso a ningn gasto. El 5 de diciembre de 2006, el Pleno de la Corporacin aprueba de forma provisional el documento de revisin y adaptacin del PGOU. A la fecha de terminacin de los trabajos de campo, no se ha aprobado de forma definitiva. La disposicin transitoria segunda de la LOUA, concedi un plazo de cuatro aos para realizar la adaptacin de los planes generales de urbanismo a lo establecido en la Ley, disponiendo que en tanto no se realizara dicha adaptacin, los instrumentos de planeamiento conservaran su vigencia y ejecutividad hasta su revisin o su total cumplimiento o ejecucin. As mismo, esta disposicin establece que transcurridos cuatro aos desde la entrada en vigor de la Ley (20 de enero de 2007), no podan aprobarse modificaciones que afectaran a determinaciones propias de su ordenacin estructural, a dotacin o a equipamientos.
Desde el 20 de enero de 2007, se han aprobado, al menos tres modificaciones del instrumento de planeamiento provisional que afectan a las determinaciones de su ordenacin estructural y a equipamientos
Objeto Modificacin n 39 ordenanza 11 Modificacin n 37 mbito del ED EDCV-34 parcela docente Fecha del Acuerdo 10/12/2007 20/04/2011 12/04/2011 Fecha de Publicacin BOP -07/02/2008 BOJA- 14/07/2009 BOJA -16/05/2011
La cuenta del subgrupo 24 Patrimonio Pblico del Suelo, no refleja informacin al cierre del ejercicio econmico ni de 2009, ni de 2010. No obstante, se ha comprobado que existe una cesin de dos parcelas, aprobada en la sesin extraordinaria del pleno de 8 de junio de 2010, por un total de 690 m, que no figura contabilizado presupuestariamente.
Tanto el trabajo realizado sobre los sistemas de control interno, como las limitaciones al alcance sealadas en el apartado 2.2, han puesto de manifiesto numerosas deficiencias que impiden asegurar la fiabilidad e integridad de las operaciones realizadas. Las deficiencias en los procedimientos de control de la Corporacin, las limitaciones al alcance del trabajo previsto, ponen de manifiesto la incorrecta contabilizacin de operaciones e incumplimientos de la normativa aplicable y no son detectados por los sistemas establecidos. ( 28, 50, 59, 79 y 130)
Las deficiencias detectadas se siguen produciendo en el momento de la realizacin de los trabajos de campo, sin que se hayan llevado a cabo las medidas oportunas para su correccin. Si bien, en el control interno intervienen todos los servicios de una entidad, son singularmente importantes las reas econmicas en donde se adscriben los servicios de intervencin y de tesorera, siendo necesario el establecimiento de normas y procedimientos que garanticen y aseguren la exactitud de los registros, que deben reflejar la imagen fiel del patrimonio, la situacin financiera, de la ejecucin presupuestaria. Deben darse las instrucciones oportunas para corregir las deficiencias de control, por lo que se recomienda al Ayuntamiento que regule el funcionamiento de las distintas reas, estableciendo procedimientos de control interno y poniendo en marcha los medios informticos que faciliten estos procedimientos. La existencia de un control interno adecuado es imprescindible para salvaguardar los activos, as como para prevenir posibles irregularidades.
Se han iniciado por la Corporacin la disolucin de organismos autnomos y empresas municipales al considerar que la forma de gestin prestada no era la ms adecuada. Con los acuerdos adoptados se responde a criterios de economa y eficiencia del servicio al realizarlos de forma directa, a travs de la propia la entidad local, lo que en un principio puede coadyuvar al saneamiento de la Corporacin.( 3) Personal
La Plantilla presupuestaria cuenta con una relacin de 694 plazas de las que el 45% estn vacantes. stas se ocupan por una plantilla de personal laboral temporal. El procedimiento para ocupar las plazas vacantes est obviando los principios de publicidad y concurrencia para el acceso a la funcin pblica. ( 16 y 17) No dispone de un elemento apropiado para llevar a cabo la gestin y el control del personal. El art. 74 del EBEP, que tiene carcter bsico y es aplicable, por tanto, a todas las Administraciones Pblicas, en virtud de lo sealado en el artculo 149.1.18 de la Constitucin Espaola, obliga a las Corporaciones Locales a formar la Relacin de Puestos de Trabajo existente en su organizacin que debern incluir en todo caso la denominacin, caractersticas esenciales de los puestos y retribuciones complementarias que les correspondan y los exigidos para su desempeo. Por su parte el art. 90.2 de la LRBRL, establece que en las mismas deben incluirse la descripcin de los puestos de trabajo tipo y las condiciones requeridas para su creacin. ( 17 y 18) La RPT debe contar con la descripcin de todos y cada uno de los puestos de trabajo de esta Corporacin diferenciando las tipologas de relacin de servicios, esto es, funcionarial o laboral, as como las formas de provisin previstas por la Ley 30/1984 (que contina vigente de conformidad con lo establecido en la Disposicin Final Cuarta de la Ley 7/2007, hasta la aprobacin de las Leyes de Funcin Pblica de las correspondientes administraciones), esto es, libre designacin y concurso, as como los diferentes complementos especficos reservados para cada puesto, establecindose las caractersticas generales de los puestos a desempear, por lo que la misma debe contar con:
1.- Correcto dimensionamiento del volumen de efectivos en el marco de austeridad del gasto pblico. 2.- Mejora de la distribucin funcional y territorial de la Plantilla. 3.- Racionalizacin de los servicios comunes a los departamentos. 4.- Adecuado redimensionamiento de la Plantilla administrativa teniendo en cuenta la implantacin de las tecnologas. 5.- El nmero de vacantes en las RPT no podrn superar, con carcter general, el 8% del total de puestos de trabajo. 6.- Por ltimo, debe determinar los puestos que pueden amortizarse de forma automtica cuando queden vacantes.
La Corporacin ha realizado una regulacin unitaria de las condiciones de trabajo del personal funcionario y laboral, incumpliendo lo establecido en el EBEP. ( 20) Durante el ejercicio fiscalizado se incluyen complementos que sobrepasan los lmites impuestos por la Ley 26/ 2009, de 23 de diciembre, de Presupuestos Generales del Estado para el ejercicio 2010. ( 20 y 25) De los hechos referidos, puede inferirse la existencia de indicios de responsabilidad contable por alcance por el importe adicional que se incluye, ya que no se tiene constancia de la existencia de documento justificativo de la aprobacin de la modificacin del acuerdo-convenio de funcionarios y de personal laboral, en el que se establecen los citados incrementos del complemento especfico. La Corporacin debe adoptar las medidas necesarias para regularizar la situacin y garantizar el cumplimiento de la legislacin aplicable.
Los gastos de personal representan el 70% de los crditos aprobados inicialmente y suponen una carga excesiva en la gestin de su presupuesto, siendo muy superior a la de otros ayuntamientos, cuyos municipios estn en el mismo tramo de poblacin. ( 52 y 54) Tesorera
Las rdenes de pago no se han ajustado a lo establecido en el plan de disposicin de fondos de la tesorera, aprobado desde el 19 de febrero de 2010, de acuerdo con el art 187 del TRLRHL. ( 27) Los pagos a justificar tramitados por la Corporacin, se realiza sin justificacin, en contra de lo establecido en el art. 190 del TRLRHL y del art. 79.3 de la Ley 47/2003, de 26 de noviembre, General presupuestaria. Este sistema est indicado para aquellos casos excepcionales en los que no resulta posible aplicar la regla del servicio hecho, circunstancia que no se da en la mayora de las operaciones. ( 31) Estos pagos tienen un carcter presupuestario y solo se deben utilizar cuando no se puede aportar la factura en el momento del pago, lo que no excluye que la misma, realizado el abono del servicio o bien, se aporte y justifique los fondos entregados, (por regla general 3 meses) ya que el acreedor y el importe debe estar perfectamente identificados.
No se lleva un control adecuado de los anticipos de las cuentas que se autorizan para el pago de anticipos de caja fija. ( 32) Inmovilizado
Los sistemas que tiene establecidos la corporacin, no permiten identificar todos los bienes de naturaleza inventariable y no aseguran la salvaguarda de los bienes que debe componer el inventario de la Corporacin. ( 33) Reparos formulados por la Intervencin
A pesar de que se formulan reparos por la intervencin, no se realizan de acuerdo con lo regulado en el art 215 del TRLRHL, que establece que si el rgano interventor, se manifiesta en desacuerdo con el contenido de los actos, documentos o expedientes examinados, debe formular sus reparos por escrito e indicar los preceptos legales en los que sustente su criterio, sin que tal como seala el art 218 del TRLRHL, eleve informe al Pleno de todas las resoluciones adoptadas que hayan sido contrarias a los reparos efectuados. ( 25 y 36)
Tramitacin del presupuesto y rendicin de cuentas
Presupuesto de la Corporacin asciende a 57.474 m. La aprobacin definitiva del mismo y su liquidacin, se realizan fuera de los plazos establecidos en el TRLRHL, con cuarenta y nueve, y ciento cuarenta y ocho das de retraso, respectivamente. ( 37 y 49). El anexo de inversiones que forma parte del presupuesto, no est debidamente codificado. ( 41) La elaboracin, tramitacin y aprobacin del presupuesto se debe adaptar a lo establecido legalmente, ya que el retraso producido evidencia una deficiente planificacin e impide su efectivo control por el Pleno de la Corporacin. Se tramitan modificaciones por 60.146 m, que representan un incremento del 51% del los crditos inicialmente aprobados, sin que los expedientes se ajusten a lo regulado en el RD 500/1990, siendo las ms significativas, las incorporaciones de inversiones no ejecutadas, que siguen sin ejecutar en el ejercicio. ( 45, 46 47 y 48) A pesar de tener el captulo VI, un peso del 49% del presupuesto aprobado, su grado de ejecucin y de cumplimiento es muy bajo. ( 52)
118 Desde
el ejercicio 2000, la Corporacin no ha aprobado las Cuentas Generales correspondientes.
( 55) Se debe adoptar medidas para la formacin, tramitacin, aprobacin y rendicin de la Cuenta General, ya que, adems de ser un exigencia legal, es el elemento mediante el que se puede conocer la situacin econmico- financiera y patrimonial de la Entidad Local.
Existen importes significativos de facturas sin consignacin presupuestaria, hecho que se viene produciendo recurrentemente y distorsiona significativamente la informacin econmicofinanciera del Ayuntamiento. El reconocimiento extrajudicial de crditos es un procedimiento excepcional establecido para evitar que nadie pueda beneficiarse de sus actos ilcitos y del enriquecimiento injusto. Se han tramitado dos expedientes de reconocimiento extrajudicial de crditos, por un total de 2.427 m, que ponen de manifiesto la falta de control existente, vulnerando los principios de anualidad y limitacin cuantitativa y cualitativa de los crditos, de competencia y de fiscalizacin de la gestin econmica, al poderse acometer obras y servicios, sin crdito. ( 57 y 58)
No se ha dispuesto de la totalidad de facturas sin contabilizar a 31 de diciembre de 2010. ( 59)
Las relaciones de deudores y acreedores no reflejan los saldos que de forma agregada, figuran en los estados, cuentas y facturas tramitadas. ( 60) Tanto los derechos pendientes de cobro como las obligaciones pendientes de pago deben ser objeto de un anlisis pormenorizado para una adecuada depuracin y realizar las conciliaciones entre los saldos y los documentos contables.
Se incumple los acuerdos de aplazamiento con las administraciones pblicas, lo que ha dado lugar a que se retenga la participacin en los tributos del Estado. ( 57 y 58) Endeudamiento Financiero
Se han concertado en el ejercicio dos operaciones de crdito por 4.900 m ,( 72 y 73), siendo el importe contratado y pendiente a 31 de diciembre, de las operaciones a largo plazo, de 13.905 m y una operacin de permuta financiera de tipos de inters por un importe de 8.000 m. ( 68 y74) Destaca el bajo ndice de amortizacin, 6 %, y el aumento del 45,22%, del porcentaje de endeudamiento en relacin con el saldo a 1 de enero de 2010. La deuda a 31 de diciembre de 2010 ascenda a 13.905 m.
Durante el ejercicio se han concertado, al menos, 16 operaciones a corto plazo por un total de 14.721 m. Las operaciones de tesorera tienen carcter estructural, se conciertan de una manera recurrente para cancelar otras previamente acordadas. ( 75) Tanto las operaciones a largo como a corto plazo representan para el Ayuntamiento unos costes financieros elevados, por el alto grado de endeudamiento de la Corporacin y por los gastos de las operaciones de novacin efectuadas. Adems, la renovacin de las operaciones supone trasladar el endeudamiento a ejercicios futuros. ( 72, 73, 74, 77, 78 y 80)
La mayora de las entidades financieras a las que se ha solicitado informacin lo hacen de manera incompleta y los Bancos de Santander, Banesto y Caja de Ahorros del Mediterrneo no han atendido al requerimiento efectuado. ( 12 y Anexo III) Plan de Saneamiento
Con el objeto de absorber el remanente negativo, el Ayuntamiento ha aprobado recurrentemente planes de saneamiento desde el ejercicio 1994. Los planes financieros se han elaborado adaptndose a la normativa aplicable. No obstante, no han servido como instrumento de control para los que fueron creados, no alcanzando los objetivos propuestos al reiterarse las situaciones de desequilibrio que provocaron su adopcin. As mismo, se ha comprobado que no se realiza, ni por la Corporacin ni por la Administracin, el seguimiento de las medidas previstas en los mismos. ( 85) La elaboracin de un Plan Financiero requiere adems del anlisis de las causas que han originado la situacin que pretende solventar, el seguimiento y anlisis del grado de cumplimiento del mismo, as como el establecimiento de las medidas correctoras sobre las desviaciones que se puedan producir en el marco definido en cada Plan.
Se ha comprobado el cumplimiento del principio de estabilidad presupuestaria en el momento de la aprobacin de los presupuestos, pero no as en la liquidacin. ( 90 ) Respecto a las modificaciones presupuestarias, el expediente de crdito extraordinario no incorpora el preceptivo informe sobre el cumplimiento de estabilidad presupuestaria, y en relacin a las incorporaciones de crditos que han sido financiados mediante remanente de tesorera afectado, no se formula el correspondiente Plan Econmico Financiero exigido en el art. 21 del Reglamento de Desarrollo de la Ley de estabilidad Presupuestaria en su aplicacin a las Entidades Locales. ( 91)
El remanente de tesorera del ejercicio 2010 es negativo en -131.597 m, importes negativos que se vienen produciendo desde al menos el ejercicio 1992. ( 94) Este importe negativo se vera significativamente afectado si se registran los derechos y obligaciones no contabilizadas y que afectan al Servicio de Recaudacin de la Diputacin y a la empresa Aqualia, SA. ( 58, 61 y 96) Se insta a que la Corporacin exija a la Diputacin Provincial un plan de pagos que le permita racionalizar la Tesorera. As mismo, a que regularice y obligue a la regularizacin de las operaciones con la Aqualia SA.
Patrimonio Pblico del Suelo
No se ha confeccionado el registro del patrimonio municipal del suelo exigido por el art. 70 de la LOUA. ( 100) No se ha podido comprobar el cumplimiento de la obligacin de afectar al patrimonio municipal del suelo los ingresos obtenidos con la enajenacin de las parcelas integrantes del mismo ni la de destinarlos, al menos, a gastos de inversin, y no a corrientes, dado su carcter de bien patrimonial. ( 101)
El 5 de diciembre de 2006, el Ayuntamiento aprob el documento de adaptacin provisional del PGOU a la LOUA, sin que a la fecha de elaboracin de este informe se haya aprobado el definitivo, habindose identificado tres modificaciones innovaciones que afectan a las determinaciones de su ordenacin estructural y a los equipamientos y que han sido aprobadas antes sin haberse aprobado el definitivo. ( 102)
Conforme a lo establecido en el Real Decreto Ley 4/2012, de 24 de febrero, por el que se determinan obligaciones de informacin y procedimientos necesarios para establecer un mecanismo de financiacin para el pago a proveedores de las entidades locales, el Ayuntamiento ha remitido al Ministerio de Hacienda y Administraciones Pblicas, la relacin de contratistas y facturas pendientes de pago incluidas en el mbito de aplicacin de ese Real Decreto-Ley. De acuerdo con la informacin facilitada, el volumen de facturas ascienden a un total 60.082 m.
Anexo I Estados Contables Anexo I.1. Liquidacin del Presupuesto
Captulo I II III IV V VI VII VIII IX Ingresos Captulo I II III IV VI VII VIII IX Gastos Presupuesto Inicial 16.479 2.500 10.927 19.945 7.593 0 0 30 0 57.474 Crdito Inicial 39.953 8.234 2.647 3.157 1.893 50 30 1.510 57.474 Modificaciones 0 0 47 2.929 0 0 7.622 41.473 8.876 60.947 Modificaciones -2.301 5.249 490 89 56.345 533 942 -400 60.947 Presupuesto Definitivo 16.479 2.500 10.974 22.874 7.593 0 7.622 41.503 8.876 118.421 Crdito Definitivo 37.652 13.483 3.137 3.246 58.238 583 972 1.110 118.421 Derechos Anulados 452 149 662 499 0 0 222 0 0 1.984 Gasto Comprometido 35.967 10.942 2.424 2.820 11.521 455 5 570 64.704 Derechos Reconocidos 16.281 1.263 12.681 21.676 1.886 100 7.400 0 4.900 66.187 Obligaciones Reconocidas 35.967 10.597 2.424 2.820 6.149 455 5 570 58.987 Recaudacin 10.210 1.218 5.728 21.534 659 100 5.113 0 4.900 49.462 Pagos Lquidos 27.306 2.869 2.038 2.528 2.156 0 0 570 37.467 Pendiente cobro 6.071 46 6.952 142 1.227 0 2.287 0 0 16.725 Obligaciones Pendiente pago 8.661 7.727 387 292 3.993 455 5 0 21.520 m Exceso/ Defecto 198 1.237 -1.706 1.198 5.707 -100 222 41.503 3.976 52.235 Remanente de Crdito 1.686 2.887 713 426 52.090 129 967 540 59.438
Anexo I.2.Liquidacin Presupuestos Cerrados
Situacin Econmica Ingresos Gastos Diferencias Saldo Inicial 57.848 96.198 <38.350 Rectificaciones +/16 1.021 <1.005> Derechos anulados 5.405 Recaud. / Pagos 7.728 16.743 <9.015> m Dchos. Ptes/ Obl. Ptes. 44.731 78.434 <33.703>
I.3. Resultado Presupuestario
m CONCEPTOS a)Operaciones Corrientes b)Otras operaciones no Financieras 1.Total operaciones no Financieras (a+b) 2.Activos Financieros 3.Pasivos Financieros RESULTADO PRESUPUESTARIO DEL EJERCICIO AJUSTES: 4.Crditos gastados financiados con remanente de tesorera para gastos generales 5.Desviaciones de financiacin negativas del ejercicio 6.Desviaciones de financiacin positivas del ejercicio RESULTADO PRESUPUESTARIO AJUSTADO 0 3.866 11.057 8 37 DERECHOS RECONOCIDOS NETOS 53.786 7.499 61.285 0,00 4.900,00 66.185 OBLIGACIONES RECONOCIDAS NETAS 51.808 6.603 58.411 5 570 58.986 AJUSTES RESULTADO PRESUPUESTARIO 1.978 896 2.874 -5 4.330 7.199
Anexo I. 4. Remanente de Tesorera
Importes 2010 -2.809 52.951 16.724 44.732 1.422 9.927 114.999 21.520 78.434 16.089 1.044 19.681 76.517 25.502 797 18.590 39.258 1.098 8.665 120.903 m Importes 2009 2.929 50.281
(+) Fondos lquidos en la Tesorera Derechos Pendientes de Cobro (+) De Presupuesto corriente (+) De presupuesto cerrado (+) De operaciones no presupuestarias (-) Cobros realizados pendientes de aplicacin definitiva (-) Obligaciones pendientes de pago (+) De Presupuesto corriente (+) De Presupuesto cerrado (+) De operaciones no presupuestarias (-) Pagos realizados pendientes de aplicacin definitiva Remanente de Tesorera (1+2-3) (-) Saldos de dudoso cobro (-) Exceso de financiacin afectada Remanente de tesorera para gastos generales(I-II-III)
18.884 47.857 -131.598
17.474 41.436 -126.603
Anexo I.5. Balance
m ACTIVO CUENTAS DENOMINACIN A) INMOVILIZADO I. Inversiones Destinadas al Uso General 200 Terrenos y bienes naturales Infraestructuras y bienes destinados al uso general Bienes del patrimonio histrico, 208 artstico o cultural 201 II. Inmovilizado inmaterial 215 Aplicaciones informticas 219 Otro inmovilizado inmaterial 281 Amortizaciones III. Inmovilizado material 220 Terrenos y bienes naturales 221 Construcciones 222 Instalaciones tcnicas 223-9 Otro inmovilizado material Amortizacin 282 material acumulada Imnv. EJERCICIO EJERCICIO 2010 2009 116.002 57.417 6.076 51.321 20 135 117 142 -124 53.777 7.321 43.824 260 6.884 -4.512 4.673 4.673 42.521 44.414 61.456 226 167 279 1.169 -18.883 916 166 750 -2.809 -2.809 114.240 56.401 6.076 50.305 20 57 118 22 -83 53.109 7.321 42.746 68 6.408 -3.434 4.673 4.673 45.574 41.724 57.848 174 209 4 963 -17.474 920 170 750 2.929 2.929 IV. Ajustes por periodificacin 233 162 522 D) ACREEDORES A CORTO PLAZO II. Otras deudas a corto plazo Deudas con entidades de crdito 130.906 3.748 2.457 -103 1.394 126.925 101.327 8.797 937 5.801 10.063 1.257 121.297 96.551 9.211 933 5.724 8.878 137.139 15.680 14.423 C) ACREEDORES A LARGO PLAZO II. Otras deudas a largo plazo 170 Deudas con entidades de crdito 11.848 11.848 11.848 7.908 7.908 7.908 CUENTAS PASIVO DENOMINACIN A)FONDOS PROPIOS I. Patrimonio 100 Patrimonio Patrimonio entregado al uso general III. Resultados de ejercicios 120 anteriores 108 129 IV. Resultados del ejercicio EJERCICIO 2010 15.769 111.899 113.002 -1.103 -97.057 927 EJERCICIO 2009 14.767 111.823 112.925 -1.102 -88.824 -8.232
525 Intercambio Financiero Fianzas y depsitos recibidos a 560 corto plazo III. Acreedores 40 Acreedores presupuestarios 41 Acreedores no presupuestarios 45 Acreedores por admn. otros entes
VI. Inversiones permanentes Inv. Financieras permanentes en 250 capital C) ACTIVO CIRCULANTE II. Deudores 43 Deudores presupuestarios 440 Deudores no presupuestarios 45 D. por admn. otros entes 470 Administraciones Pblicas 555 Otros deudores 490 Provisiones III. Inversiones financieras temporales 542 565 Crditos a corto plazo Finanzas y depsitos a c/p IV. Tesorera 57 Tesorera
475 Administraciones pblicas 554 Otros acreedores
Anexo I.6. Cuenta de Resultado Econmico Patrimonial
HABER INGRESOS 1. Ventas y prestaciones de servicios 703 a)- Ventas b)- Prestaciones de servicios b.2)- Precios pblicos por prestacin de 741 serv realizacin de actividades 3. Ingresos de gestin comn a)- Ingresos tributarios 727, 733 740, 742 744 745 773 775,776,777 760 763,769 750 a.1)- Impuestos propios a.3)- Tasas a.4)- Contribuciones especiales b) Ingresos urbansticos 4. Otros ingresos de gestin comn a)-Reintegros c)-Otros ingresos de gestin c.1)-Ingresos accesorios y otros de gestin corriente Ingresos de participacin en capital f)-Otros intereses e ingresos asimilados f.1)-Otros intereses 5. Transferencias y Subvenciones a)-Transferencias corrientes 2010 61.153 233 233 233 23.655 23.655 17.008 6.647 7.621 149 6.623 6.623 521 328 328 28.583 15.435 5.839 7.309 1.061 24 1.037 2009 64.784 387 2 385 26.205 26.200 18.051 6.400 1.749 5 1.891 94 1.625 1.625 172 172 36.003 15.057 4.802 16.144 298 298 8.232 HABER GASTOS 3. Gastos de funcionamiento, serv. y prestaciones sociales a) Gastos de personal 640, 641 a.1)- Sueldos, salarios y asimilados 642, a.2)- Cargas sociales 2010 60.227 51.368 35.945 27.252 8.693 23 1.120 1.409 1.409 10.447 10.447 2.424 2.424 3.454 3.000 454 5.405 5.405 2009 73.016 66.568(*) 38.054 29.083 8.971 19 1.018 15.259 15.259 7.782 7.777 5 4.246 4.246 3.449 3.149 300 2.999 2.999
645 b) Prestaciones sociales c) Dotacin para la amortizacin del inmovili68 zado d)- Variacin de provisiones de trfico d.2)- Variacin de provisiones y prdidas 675 de crditos incobrables e)- Otros gastos de gestin 62 e.1)- Servicios exteriores e.2)-Tributos f) gastos financieros y asimilables 661,663,669 f.1)- Por deudas 4. Transferencias y subvenciones 650, 651 a)- Transferencias y subvenciones corrientes 655, 656 b)- Transferencias y subvenciones de capital 5. Prdidas u gastos extraordinarios 679 e)- Gastos y prdidas de otros ejercicios
751 b)-Subvenciones corrientes 756 c) Subvenciones de capital 6. Ganancias e ingresos extraordinarios 770 a)- Beneficios procedentes del inmovilizado 779 b) Ingresos y beneficios de otros ejercicios DESAHORRO
Anexo II. Endeudamiento Financiero Anexo II.1 Operaciones a largo plazo
Entidad BCL / ICO Refinanciada en 2000, 2002 y BCLE /BBVA 2007 Refinanciada en 2000, 2002 y BCLE /BBVA 2007 CAJASUR Expropiacin compra de suelo Financiar remanente negativo CAJASUR de tesorera existente. BSCH Levantamiento de hipoteca BSCH BSCH CAJASOL CAJASOL LA CAIXA Asuncin deuda IMD Asuncin deuda IMD S/D Financiacin Activo Fijo Recursos para el Presupuesto 2010. Total Total Aqualia, SA Aqualia, SA Total TOTAL Fuente: Expedientes facilitados Elaborado: CCA 2005 2005 S/D 2010 2010 Finalidad Ao 1980 1995 1997 2002 2007 2009 Importe Contratado 240.404 4.702.761 2.103.542 3.294.845 2.874.945 300.000 300.000 660.000 S/D 2.500.000 2.400.000 19.376.497 8.000.000 27.376.497 1.749.000 3.000.000 4.749.000 1.795.649 3.000.000 4.795.649 43.000 s/d 43.000 619.355 1.795.649 1.795.649 3.000.000 3.000.000 9.574.962 576.355 Saldo a 01/01/10 59.158 2.845.977 1.568.637 2.537.131 1.454.388 247.078 184.736 427.422 250.435 Intereses Amortizado Pagados 2.366 8.248 235.431 103.304 123.010 68.195 8.331 4.653 11.065 20.000 250.435 121.579 67.011 13.958 103.659 0 5.290 Saldo a 31/12/10 50.910 2.724.398 1.501.626 2.523.173 1.350.729 247.078 179.446 427.422 0 2.500.000 2.400.000 570.180 13.904.782 8.000.000 21.904.782
SANTANDER Conf. permuta tipo de inters
32.125.497 14.370.611
2.365.829 24.904.782
Anexo II.2 Operaciones a corto plazo
Entidad La Caixa O.T. Cajasur O.T. La Caixa O.T. CAJASOL O.T. CAJASOL C.C.S.R. Bco. Santander O.T. Cajasur O.T. Caja Ahorros Mediterrneo C.C.S.R. Caja Madrid C.C.S.R. BANKINTER O.T. Caja Ahorros Mediterrneo C.C.S.R. La Caixa O.T. Caja Ahorros Mediterrneo C.C.S.R. Caixa Catalunya O.T Bco. Santander O.T. La Caixa O.T Caja Madrid O.T. Caja Madrid C.C.S.R. Caja Madrid C.C.S.R. Caja Ahorros Mediterrneo. Confirming Caja Madrid O.T. CAJASOL C.C.S.R. Caja Ahorros Mediterrneo C.C.S.R. CAJASOL O.T. La Caixa O.T. Caja Ahorros Mediterrneo C.C.S.R. TOTAL OT: Operacin de Tesorera. CCSR: Cesin de crdito sin recursos. Fuente: Expedientes facilitados Elaborado: CCA Fecha contrato 03/04/2009 29/04/2009 29/06/2009 26/10/2009 27/11/2009 18/01/2010 29/01/2010 05/03/2010 23/03/2010 25/03/2010 05/04/2010 07/04/2010 30/04/2010 10/06/2010 28/06/2010 30/06/2010 30/06/2010 07/07/2010 26/07/2010 12/08/2010 18/08/2010 14/10/2010 08/11/2010 18/11/2010 23/11/2010 23/12/2010 Vencimiento 03/04/2010 01/04/2010 29/06/2010 26/10/2010 15/09/2010 18/01/2011 29/01/2011 20/04/2010 20/04/2010 25/03/2011 20/05/2010 07/04/2011 20/09/2010 10/03/2011 13/05/2011 31/10/2010 31/12/2010 20/10/2010 01/04/2011 13/08/2011 31/12/2010 31/12/2010 31/12/2010 31/12/2010 31/12/2010 16/06/2011 Importe contratado 2.350.000 1.970.833 1.300.000 1.085.833 2.000.000 400.000 2.700.000 1.000.000 450.000 1.238.000 928.000 1.350.000 1.150.000 1.482.222 2.480.000 1.000.000 225.280 675.000 1.000.000 400.000 595.845 2.000.000 299.100 1.336.269 1.000.000 495.000 29.911.382 Saldo 1-1-2010 2.350.000 537.500 1.300.000 1.085.833 2.000.000 0 2.700.000 0 0 0 0 0 0 1.482.222 2.480.000 225.280 0 0 0 595.845 0 0 0 0 0 14.756.680 Altas 2010 0 0 0 0 0 400.000 0 1.000.000 450.000 1.238.000 928.000 1.350.000 1.150.000 0 0 1.000.000 0 675.000 1.000.000 400.000 0 2.000.000 299.100 1.336.269 1.000.000 495.000 14.721.369 Amortizado 2.350.000 537.500 1.300.000 1.085.833 2.000.000 0 900.000 1.000.000 450.000 175.000 928.000 1.350.000 575.000 0 0 1.000.000 0 675.000 0 0 0 0 299.100 1.336.269 1.000.000 0 16.961.702 Saldo 31-12-2010 0 0 0 0 0 400.000 1.800.000 0 0 1.063.000 0 0 575.000 1.482.222 2.480.000 0+ 225.280 0 1.000.000 400.000 595.845 2.000.000 0 0 0 495.000 12.516.347
Anexo III. Relacin de acreedores, deudores y entidades financieras que no han contestado a la circularizacin realizada y han supuesto limitaciones al Alcance.
Acreedores Aqualia, SA gestin integral del agua, S.A. Barros Campoy Jos Manuel Crdenas Gutirrez francisco Cespa ingeniera urbana, s.a. Cespa,s.a. Corsan-corviam s.a. Endesa distribucin elctrica, s.l. Garca Mrida clara Grupo isolux corsan, s.a. Grupo municipal pp. La Lnea Grupo municipal socialista Isolux corsan concesiones, s.a. Isolux corsan concesiones, s.l. Mutua madrilea compaa de seguros Procedimientos de aseo urbano pau s a Ruiz Pilar Francisco Servicios generales del medio ambiente s.a. Sociedad general de autores y editores Sufi, s.a., rayet construccin, s.a. UTE UTE n 18.- ibersilva servicios s.a.u. e ibersilva s.a. Total Fuente: Relacin de acreedores. Importe 2.712.336,94 16.750,82 45.460,78 5.418.705,57 2.929.446,79 1.639.323,84 148.320,03 22.168,05 1.000.000,00 165.080,00 89.940,81 12.593.143,11 4.134.869,56 43.759,01 1.557.193,07 36.572,28 2.772.375,97 34.341,28 2.067.081,41 107.014,32 37.533.883,64
Deudores Junta de Andaluca Promaga S.A Aqualia, SA Centros Comerciales Carrefour Roseworld Mancomunidad De M. Campo De G SAS mbito Sur Hoteles Total Fuente: Relacin de deudores.
Importe 2.632.043,21 105.327,66 3.251.323,19 180.303,63 125.000,00 371.671,88 990.486,51 1.200.000,00 8.856.156,08
Entidades Financieras CAJA AHORROS DEL MEDITERRANEO SANTANDER BANESTO Saldo a 31 de diciembre 148 m Fuente: Estado de Tesorera.
Importe Contratado 4.272 m 12.440 m
6. ALEGACIONES
CUESTIN OBSERVADA (punto 16) ALEGACIN N 1 16 #108. Efectivamente no existe una Relacin de Puestos de Trabajo, y tal y como se ha puesto de manifiesto en innumerables ocasiones por la Intervencin Municipal y el Departamento Municipal de Personal, esta circunstancia lastra y dificulta los procesos de gestin de recursos humanos, y principalmente los de control y fiscalizacin en lo concerniente a Gastos de Personal. El nico instrumento de gestin de los recursos humanos municipales vigente es la Plantilla Municipal, que se ha tratado de ir mejorando en su presentacin y formacin como documento, ya que la falta de un registro centralizado de cuestiones relacionadas con la gestin del personal municipal la haca dbil formalmente. CUESTIN OBSERVADA (punto 17) ALEGACIN N 2 17 #107. Plantilla y plazas vacantes. En relacin a los puestos de trabajo reservados a personal funcionario en la plantilla municipal, y tras los oportunos procesos selectivos llevados a cabo en los ltimos aos, vienen siendo desempeados, a da de hoy, por personal funcionario de carrera prcticamente en su totalidad, no se he procedido a la provisin definitiva a fecha de hoy, en nmero inferior al 10% para los grupos Al, A2 y Cl, as como de los auxiliares administrativos C2. Para stos ltimos opta la plantilla municipal porque tales puestos se desempeen por funcionarios de carrera en todos los casos, an cuando podran ser desempeados por personal laboral a la luz del ltimo pargrafo del art. 15 de la Ley 30/1984. Si bien es preciso sealar que todas las plazas, que an hoy, permanecen vacantes reservadas a personal funcionario constan en las Ofertas de Empleo Pblico aprobadas por el Ayuntamiento, habindose incluso convocado los procesos selectivos para su provisin definitiva. Con posterioridad, por motivos presupuestarios y limitaciones legales impuestas por las distintas Leyes de Presupuestos del Estado, entre otros, no han concluido a da de hoy, por lo que sigue siendo necesario corregir dicha situacin, tomndose en consideracin la recomendacin de la Cmara de Cuentas. Por otro lado, en cuanto a la subsistencia del Grupo E en la plantilla municipal, entendemos que la Corporacin ha debido mantenerlos con amparo en la Disposicin Adicional Sptima de la Ley 7/2007 del EBEP referido a los trabajadores para cuyo acceso no se requiere titulacin de las previstas en el sistema educativo. CUESTIN OBSERVADA (punto 19) ALEGACIN N 3 #19. Oferta de Empleo Pblico. En cuanto a la oferta de empleo pblico para el ao 2010, consta en la Oficina de Personal que por la Consejera de Gobernacin, Delegacin del Gobierno, se efectu
requerimiento el 9/4/2010 (Expte. 44/10) para la anulacin del decreto de Alcalda de 4/3/10 por el que se aprobaba la OEP para dicho ejercicio. Sin embargo es preciso hacer constar que se remiti escrito de oposicin del, en aqul momento, Alcalde accidental, el 20/5/2010 con las consideraciones que estim oportunas, por entender que la referida oferta se ajustaba a derecho. A tal escrito de oposicin de aquiet la Delegacin del Gobierno al no proceder a su impugnacin por la va correspondiente, se da traslado del mismo en los Anexos. CUESTIN OBSERVADA (punto 20) ALEGACIN N 4 #20, #110. Incrementos Salariales de carcter lineal. Tal y como informa la Cmara de Cuentas, el 1 de junio de 2009 se firma un Documento entre varios representantes de los trabajadores y el Alcalde y el Teniente de Alcalde Delegado de Personal, por el que se acuerdan, entre otras cuestiones, incrementos lineales de 35 y 55 euros brutos/mes para los ejercicios 2009 y 2010, as como la inclusin lineal y generalizada de los denominados hasta entonces "pluses de economato y puntualidad" en el Complemento Especfico o Plus de Convenio (por importe de 4766'44 euros brutos/ao). Para hacer efectivo este Acuerdo, el Equipo de Gobierno eleva a Pleno una Propuesta de Modificacin de la Plantilla Municipal, que es inicialmente aprobada en la Sesin Plenaria de 4 de junio de 2009. Hasta entonces, las modificaciones de cada una de las Plantillas Presupuestarias se aprobaban implcitamente con el Presupuesto, sin que existiera siquiera una Memoria que las relacionara de forma expresa. Toda vez que la Plantilla era, y es, el nico instrumento de gestin de los recursos humanos, la intervencin requiri que esa Memoria al menos fuera incluida en el Expediente, para que el Pleno aprobara de forma consciente y expresa las modificaciones que se le proponan. En cuanto al contenido de lo que se aprobaba, por parte de la Intervencin Municipal ya se advirti de forma expresa en el Informe que se inclua en el Expediente de Modificacin de la Plantilla Presupuestaria 2009, que las subidas salariales que se proponan para su aprobacin eran "contrarias a Norma", que "suponan un problema Normativo" por ir en contra de lo dispuesto en la Ley de Presupuestos Generales del Estado para 2009 y que de adaptarse el Acuerdo, "ira en contra del actual Marco Normativo de aplicacin (Se adjunta copia del Expediente). En idntico sentido se manifest la Intervencin de fondos con ocasin de la Aprobacin por el Pleno Municipal de la Plantilla Presupuestaria de 2010, en sesin extraordinaria de 17 de diciembre de 2009. En este caso, se trataba de aprobar la subida lineal acordada por el Alcalde con la Representacin de los Trabajadores por importe de 55 euros brutos/mes, y ya por la Intervencin Municipal se record que dicha medida, por estar en contra de lo dispuesto en la Ley de Presupuestos Generales del Estado de 2010, estaba "fuera de Ley"
As pues, hecha la salvedad de que las subidas lineales aprobadas en los aos 2009 y 2010 fueron aprobadas por el Pleno Municipal, la recomendacin de la Cmara de Cuentas de regularizar esta situacin, incide en la necesidad ya puesta de manifiesto de que dichos incrementos salariales lineales y generalizados sean eliminados de cada uno de los Complementos Especficos o Pluses de Convenio del mismo modo en que fueron incrementados, una vez que el Informe de la Cmara de Cuentas fuera definitivo en este sentido. No obstante, por Decreto de la Alcalda-Presidencia, de fecha 22 de octubre de 2.012, se ha ordenado la suspensin del pago de tales incrementos retributivos a efectos de dar fiel y estricto cumplimiento a las observaciones de esa Cmara y a los mandatos de la Legislacin General Presupuestaria. CUESTIN OBSERVADA (punto 20) ALEGACIN N 5 #20.- Convenio Colectivo. Efectivamente el convenio colectivo regula diversas materias de manera conjunta para el personal municipal funcionario o laboral, si bien sus efectos son los previstos en su respectiva legislacin. Dada la antigedad del convenio, resulta en muchos de sus artculos inaplicable y otros han devenido obsoletos por el mero transcurso del tiempo, por lo que se viene planteando en diversas ocasiones la necesidad de un nuevo convenio colectivo y acuerdo regulador, en este sentido el actual est denunciado, desde el 10 de octubre del corriente ao, ante las centrales sindicales, estando a la espera de la apertura del correspondiente proceso negociador. CUESTIN OBSERVADA (punto 24) ALEGACIN N 6 #24.- Expedientes de Personal. La situacin de los expedientes de personal, habida cuenta de la dimensin de nmero de trabajadores, responde a la escasez de recursos materiales y humanos de que se dispone en el Departamento. La utilizacin de manera puntual pero recurrente por diversos departamentos de los mismos, apunta en la misma direccin. An as, desde inicios del presente ejercicio se ha iniciado la revisin de los expedientes personales, para ser completados y ordenados. An as se hace necesaria la dotacin de medios para poder proceder a su digitalizacin, lo que espera conseguirse en los meses venideros. CUESTIN OBSERVADA (punto 25) ALEGACIN N 7 #25. Horas Extraordinarias. Desde que la Intervencin Municipal se hiciera cargo de forma ms directa, no slo de la fiscalizacin de la Nmina mensual, sino de su formacin, a finales del ejercicio 2010, se ha establecido un mtodo de control del nmero de horas extraordinarias que puede realizar cada trabajador, controlando a priori, y en la medida de lo posible, que no se rebasen los lmites mensuales ni anuales impuestos por las Normas reglamentarias y legales. En la actualidad, se ha conseguido que la realizacin de horas extras sea solicitada previamente a su ejecucin, facilitando el control de su nmero y la existencia de consignacin presupuestaria
adecuada y suficiente, por lo que el problema puesto de manifiesto por la Cmara de Cuentas, a da de hoy ya no existe. Informes de la Nmina. Tal y como manifiesta la propia Cmara de Cuentas, la falta de RPT y de otros instrumentos bsicos de gestin de recursos humanos, as como la debilidad formal de los Expedientes Laborales individuales, ha dificultado mucho la labor de fiscalizacin de la Nmina Mensual, de lo que se adverta en cada uno de los informes realizados. La generalizacin de determinados problemas (como el de la concesin de pluses de productividad o gratificaciones sin la existencia de criterios objetivos previamente establecidos) que afectaban a gran parte de la plantilla y la falta de rigurosidad en los expedientes que se sometan a Informe ha sido determinante a la hora de pormenorizar el Informe de la Nmina. Esta circunstancia, puesta de manifiesto de forma recurrente, fue la que posibilit a la postre que la formacin de la Nmina dependiera de forma ms directa del Departamento de Intervencin, a final del ao 2010. Desde entonces, se ha dotado de mayor rigurosidad el Expediente mensual de aprobacin de la Nmina, incluyendo un Estado detallado de las variaciones incluidas mensualmente, y sobre todo, gestionando a priori la no inclusin en el Listado mensual que se somete a aprobacin de circunstancia o modificacin alguna que no haya sido previamente Decretada y por tanto fiscalizada. No obstante, se toma nota de la recomendacin realizada por la Cmara de Cuentas, en aras de una mejor fiscalizacin y control de la Nmina Mensual. Fruto de ello desde hace meses se ha iniciado por el Departamento de Nminas, una revisin individualizada de cada uno de los Expedientes de nmina de cada trabajador para detectar posibles errores. CUESTIN OBSERVADA (punto 29) ALEGACIN N 8 ADMITIDA PARCIALMENTE El informe de fiscalizacin en su apartado 29 pone de manifiesto lo siguiente: " Segn ha confirmado una entidad financiera existe una cuenta de recaudacin con la firma autorizada del anterior alcalde, que a 31 de diciembre no formaba parte de la Corporacin, y se tramitan pagos mediante taln, sin que la firma est autorizada. Se ha confirmado la existencia de una cuenta bancaria mas, de titularidad del Ayuntamiento, utilizada para la tramitacin de anticipos de caja fija y que no tiene reflejo contable en el Estado de Tesorera". Tres cuestiones se plantean: Primera,- La existencia de una cuenta de recaudacin con firma autorizada del anterior alcalde, cuando a 31 de diciembre ya no formaba parte de la Corporacin. Efectivamente se da esta circunstancia en una cuenta de la entidad financiera Caixa utilizada internamente por la entidad para el vuelco peridico de los cuadernos de recaudacin. A fecha actual la incidencia est corregida. Segunda.-
Tercera.- Se ha confirmado la existencia de una cuenta bancaria ms, de titularidad del Ayuntamiento, utilizada para la tramitacin de anticipas de caja fija y que no tiene reflejo contable en el Estado de Tesorera. Se adjunta anexo) a la misma fecha: 57101. y 57107. Ambas cuentas corresponden a las dos ordinales bancarios existentes en el ejercicio 2010 asignados a Anticipos de Caja Fija. La configuracin del Estado de Tesorera detalla slo cuatro dgitos, al ser el desglose de ambas cuentas de cinco dgitos, el sistema informtico realiza la suma de ambas cuentas con saldo 0. Quedando reflejadas por tanto contablemente en el Estado de Tesorera todas las cuentas tanto las correspondientes a cajas como las dos abiertas en bancos para la tramitacin de los anticipas de Caja Fija. CUESTIN OBSERVADA (puntos 30 y 31) ALEGACIN N 9 #30, , #113, . Pagos a Justificar y Anticipos de Caja fila. Efectivamente, se ha venido produciendo en este asunto cierta falta al principio de excepcionalidad en la concesin de este tipo de pagos manifestado por la Cmara de Cuentas. Criterio que conforme a la legalidad vigente debe primar como base reguladora. La figura del Pago a justificar se configura como una excepcin a esta regla general y as lo establece el artculo 79 de la LGP cuando precepta que este tipo de libramiento de fondos slo podr tramitarse excepcionalmente cuando no pueda aportarse la documentacin justificativa de las obligaciones conforme establece la regla general expuesta. Establecindose adems una serie de requisitos que deben cumplirse en la tramitacin de este tipo de Pagos: Tienen carcter de excepcin a la regla general de tramitacin del gasto y del pago en los casos en los que no pueda aportarse la documentacin justificativa de las obligaciones. Tiene carcter presupuestario. Aplicable slo a los conceptos siguientes: Captulos II y VI completos, Becas, premios y ayudas econmicas en Captulo IV segn Bases de Ejecucin del Presupuesto para 2012. Su importe no puede exceder de 5.000 como regla general. Con cargo a los libramientos a justificar nicamente podrn satisfacerse obligaciones del mismo ejercicio. Los perceptores de este tipo de Pagos quedan obligados a justificar la aplicacin de las cantidades recibidas mediante Cuenta justificativa en el plazo de tres meses desde su percepcin conforme a modelo establecido en las Bases de ejecucin del Presupuesto. Los perceptores de los Pagos a justificar son responsables en los trminos establecidos en la LGP de la custodia, uso de los fondos y de la rendicin de la Cuenta justificativa. La concesin de Pagos a justificar en el ayuntamiento se encuentra en cierto modo desvirtuada toda vez que su nmero, los conceptos para los que se conceden, como el carcter reiterado e incluso permanente de muchos de ellos pone de manifiesto el carcter no excepcional de los mismos. Incumplindose por tanto, el principio bsico regulador del Pago a Justificar. Todo ello implica cierto incumplimiento del Plan de Disposicin de Fondos Municipal Vigente, tal y como se informa por la Tesorera Municipal. Las circunstancias de hecho que han podido dar lugar a este proceder se originan en la situacin de liquidez por la que atraviesa la tesorera municipal que ha derivado en el impago generalizado a acreedores municipales, con la consecuente negativa al suministro y emisin de factura a sabiendas que los plazos de pago desde esta administracin se dilatan aos en el tiempo.
Si bien esta circunstancia, que no deja de ser desafortunada ya que impide hasta la gestin ms sencilla, no debe justificar el incumplimiento por causas no justificadas jurdicamente de la regla del "servicio hecho" y el procedimiento general de pagos regulado en la normativa presupuestaria. Es por ello que se ha modificado en la medida de lo posible la tendencia mantenida en la concesin de pagos a Justificar, limitndolo de forma ms restrictiva al supuesto de la excepcionalidad marcado por la normativa aplicable. En cuanto al proceso de pago, hay que precisar que al pago se realiza desde cuenta operativa del ayuntamiento a caja restringida de pagos a justificar mediante medio de pago legalmente reconocido, el cheque bancario. No es posible realizar transferencia desde Ordinal bancario a Ordinal de Caja. Lo que s se detecta es el error en la cuenta contable utilizada en el tratamiento de la cuenta tesorera vinculada al Pago a justificar por equvoco en la interpretacin de la regla 33 de la ICAL, ya que en vez de contabilizarse en cuenta 5740 se contabiliza en 5750. Esta cuenta es errnea dado que se trata de una cuenta asociada por la ICAL a Ordinal bancario y realmente no se da de alta nueva cuenta corriente en entidad financiera. A partir de la fecha procede a corregirse este error. No existe el nombramiento expreso del personal habilitado. Ciertamente se produce esta circunstancia, si bien no existe en la normativa aplicable exigencia este respecto. Si bien debe ser tenida en cuenta la recomendacin como otro aspecto a controlar justificable en el marco del carcter excepcional de este tipo de Pagos. Justificacin de los pagos. Realmente se dan algunos casos con demora en su justificacin, si bien todos y cada uno de los Pagos a justificar han sido justificados y en caso contrario se ha procedido a su reintegro, bien voluntariamente por el habilitado o bien por exigencia y retencin en nomina desde la tesorera municipal. CUESTIN OBSERVADA (puntos 30 y 31) ALEGACIN N 10 #31, #114. Pagos a Justificar y Anticipos de Caja fija. Anticipos de caja fija. Parece que la Cmara interpreta la figura de los anticipo de caja fija como figura de carcter no presupuestario, sealando incumplimiento del artculo 73.2 del RD500/90 por no haberse respetado este carcter. Si bien el RD 500/90 completa la regulacin con el siguiente tenor literal "Para las atenciones corrientes de carcter peridico o repetitivo, tales como dietas, gastos de locomocin, material de oficina no inventariable, conservacin y otros de similares caractersticas, los fondos librados a justificar podrn tener el carcter de anticipos de caja fija. Tendrn la consideracin de anticipos de caja fija las provisiones de fondos de carcter no presupuestario y permanente que se realicen a pagaduras, cajas y habilitaciones para la atencin inmediata y posterior aplicacin al presupuesto del ao en que se realicen, de los gastos a que se refiere el apartado anterior." Este ha sido el proceder en cuanto al tratamiento de este tipo de provisiones de fondos: su tratamiento inicial como operaciones no presupuestaria y su posterior imputacin a presupuesto una vez rendida y aprobada la Cuenta justificativa ante la intervencin de fondos.
En este punto, en todo momento el registro contable ha sido el marcado por la ICAL en sus reglas 34,35 y 36. Utilizndose el registro en el mdulo que el programa de contabilidad habilita al efecto. El registro se ha producido en primera instancia como operacin no presupuestaria de cada Provisin de fondos (regla 36.1 ICAL) para su posterior imputacin a presupuesto con la aprobacin de la Cuenta justificativa (regla 36.3 ICAL). Adems paralelamente a su registro contable, se ha procedido al seguimiento y control de los habilitados de ACF mediante la exigencia de rendicin de Cuenta justificativa con periodicidad mensual. Cuenta que ha sido fiscalizada por la Intervencin de fondos. CUESTIN OBSERVADA (punto 35) ALEGACIN N 11 3.1.3 INMOVILIZADO #35, #115. Falta de Inventario Valorado. La falta de un Inventario Municipal, valorado y actualizado, impide la correcta llevanza de una Contabilidad Patrimonial. No obstante, por tratar de ofrecer una mejor imagen fiel de la Contabilidad, por el Departamento de Contabilidad Municipal se practican asientos contables de dotaciones de amortizacin de inmovilizados de acuerdo con los datos que se disponen, fruto de un trabajo de campo realizado hace ya bastantes aos y que no ha sido actualizado al no haber realizado este Ayuntamiento una actualizacin de su Inventario Municipal. En la actualidad se ha nombrado a un abogado municipal como responsable directo de la actualizacin, gestin, valoracin y llevanza del Patrimonio Municipal y del Inventario del mismo, con la intencin de subsanar las deficiencias detectadas por la propia Cmara de Cuentas. CUESTIN OBSERVADA (punto 36) ALEGACIN N 12 #36#116. Se toma nota de la Recomendacin de la Cmara de Cuentas, y con ocasin de la prxima aprobacin de la Liquidacin del Presupuesto Municipal de 2012 se dar cumplimiento de forma expresa a lo establecido en el Texto refundido de la Ley Reguladora de las Haciendas Locales en relacin con la remisin a Pleno de los Informes de reparo de la Intervencin Municipal. Hasta ahora, y por error, se daba por cumplido el trmite con la dacin de cuentas al Pleno de todos los Decretos de Alcalda firmados durante el mes, en los que se incluan aquellos contrarios a Informes de Reparo de la Intervencin (bien de nminas, de ordenacin de pagos o de contratacin). Por otro lado, en los Informes de la Liquidacin presupuestaria se analizaban y detallaban las anomalas detectadas en la gestin del Estado de Ingresos. CUESTIN OBSERVADA (punto 37) ALEGACIN N 13 ADMITIDA PARCIALMENTE
37. Publicacin del Presupuesto General. Respecto a la publicacin de la plantilla, es cierto que el anuncio no recoge la trascripcin ntegra de la misma, no obstante s enumera todas las plazas existentes de personal funcionario, laboral fijo y personal eventual de confianza. Se tomar en consideracin la Recomendacin de la Cmara de Cuentas, y en futuras publicaciones se completar la informacin de la Plantilla en su publicacin. CUESTIN OBSERVADA (punto 40) ALEGACIN N 14 ALEGACIN ADMITIDA CUESTIN OBSERVADA (punto 41) ALEGACIN N 15 41#117. Anexo de inversiones. El Presupuesto General Municipal, tal y como seala el art. 168 del TRLRHL incluye un Anexo de Inversiones, en el que se recogen con un nmero correlativo todas las partidas de gasto del Captulo VI, indicando el importe previsto en el ao y su forma de financiacin y si esta es afectada o no; no obstante, no recoge otros datos que seala el artculo 19 de RD 500/90, debido a la falta de concrecin de los proyectos a realizar. En los presupuestos de 2011 y siguientes se ha subsanado esta deficiencia formal y se adjuntan fichas individualizadas sealando cada uno de los aspectos que recoge el RD 500/90. El Proyecto de 1.749.000 euros al que se hace referencia en el Informe de la Cmara, corresponde a la mejora de la red de saneamiento que se financia a travs del cobro a los usuarios de un canon de mejora. Estas obras se presupuestan en el ejercicio 2009 pero cuando se realiza el proyecto inicial de presupuestos para 2010 no se ha contabilizado operacin alguna, por lo que se vuelve a presupuestar en 2010 en la partida 161.61900. Finalmente a 31 de diciembre de 2009 se contabiliza el derecho de cobro afectado al proyecto de gastos y una vez se liquida el ejercicio se incorpora como remanente al ejercicio 2010 en la partida de gastos 161.61905 y se imputan los gastos a esta partida, quedando por tanto sin ejecucin la que se haba previsto inicialmente en el presupuesto. CUESTIN OBSERVADA (punto 44) ALEGACIN N 16 #44. Baja por Anulacin. Con motivo de la aplicacin del RDL 8/2010, de 20 de mayo, por el que se reduce el sueldo de los funcionarios un 5%, por acuerdo plenario de fecha 22 de junio de 2010 se aprueba un expediente de no disponibilidad por importe de 801.432,37 euros, a estos efectos se contabilizan retenciones de crdito por dicho importe a fin de garantizar la no disponibilidad de los crditos y dar cumplimiento al acuerdo adoptado; no obstante, no se contabiliza la operacin "baja" al no estar incluida en el modulo de "expedientes de modificacin presupuestaria" de la aplicacin informtica contable y no haber comprobado la existencia de tal operacin fuera de este modulo. En todo caso, la realizacin del RC garantiz la no disponibilidad de los crditos sobrantes.
CUESTIN OBSERVADA (punto 46) ALEGACIN N 17 #46. Generacin de Crditos. Los expedientes de generacin de crditos se han realizado conforme a lo establecido en el articulo 181 a) del TRLRHL, tanto en el informe emitido por la Intervencin Municipal, como en la Resolucin de la Alcalda por la que se aprueba el expediente, se incluye la identificacin del documento que acredita la aportacin o compromiso firme de aportacin de la persona fsica o jurdica, por el cual se realiza la generacin del crdito en el Presupuesto Municipal. No obstante, es posible que no obre en todos los expedientes de generacin de crditos el documento que acredita el compromiso de ingreso, debido a que se suele archivar en el expediente de seguimiento del gasto afectado con dicho recurso. Dicha forma de archivo entendemos que no contradice ni desvirta lo establecido en el mencionado artculo. Los tres expedientes cuyo ingreso no se haba efectuado a la fecha de realizacin de los trabajos de campo, cuyo importe cifraba en 168 m, son los siguientes: - Expediente 12/10.- Plan Provincial 2010 de la Excma. Diputacin Prov. De Cdiz. - Expediente 13/10.- Obra social Caja Madrid (Adquisicin Ambulancia). - Expediente 14/10.- Ejecucin subsidiaria disciplina urbanstica. Los dos primeros expedientes, 12 y 13/2010, que totalizan la cantidad de 121 m, se realizan de acuerdo con lo establecido en el artculo 181.a) del TRLRHL. Se ha realizado la generacin presupuestaria y se han reconocido los derechos de cobro, no supeditndose la disponibilidad de los crditos a su efectiva recaudacin conforme al artculo 44 a) del R.D. 500/1990. El tercer expediente, 14/2010, que asciende a la cantidad de 47 m, correspondiente a una ejecucin subsidiaria incoada por el departamento de disciplina urbanstica, se realiza de acuerdo con lo establecido en el artculo 181,c) del TRLRHL. En relacin a los retrasos observados en la tramitacin de los expedientes de generacin de crditos a que hace mencin el informe de fiscalizacin, desconocemos los tres expedientes concretos a que se refiere, por lo que no podemos constatar los hechos expuestos. No obstante, hay que reconocer ciertos retrasos en la tramitacin de las generaciones de crditos respecto de la fecha del compromiso firme de aportacin, motivados por fa falta de la debida coordinacin entre los distintos departamentos municipales gestores de las subvenciones y la Intervencin Municipal, situacin que se ha subsanado mediante la creacin de ms fiables procesos de comunicacin entre los Departamentos afectados. CUESTIN OBSERVADA (punto 47) ALEGACIN N 18 #47. Incorporacin de Crditos. El volumen de recursos afectados cuya finalidad no ha sido ejecutada ha adquirido un importe considerable a lo largo de los ltimos ejercicios. No obstante, en cumplimiento de lo establecido en el artculo 47.5 del R.D. 500/1990, los remanentes de crditos que
amparen proyectos financiados con ingresos afectados deben incorporarse obligatoriamente salvo que se desista total o parcialmente de iniciar o continuar la ejecucin del gasto, circunstancia que no se ha producido. El porcentaje tan elevado de inejecucin de estos proyectos de gasto se debe principalmente a la falta de licitadores, ya que la acuciante falta de tesorera del Ayuntamiento hace muy difcil el pago en tiempo de las obligaciones que se derivaran de su contratacin efectiva. CUESTIN OBSERVADA (punto 48) ALEGACIN N 19 #48 Trasferencias de Crdito. El art. 179.1 del TRLRHL dice: "Las entidades locales regularn en las bases de ejecucin del presupuesto el rgimen de transferencias, estableciendo en cada caso el rgano competente para autorizarlas.", ni en este artculo ni en los siguientes se establece la necesidad de acompaar al expediente de transferencias de crdito de una memoria, y en las bases figura como rgano competente en las transferencias de crdito al Alcalde-Presidente con las limitaciones marcadas en el TRLRHL, por lo que las modificaciones se ajustan a dicho artculo. An as, las Bases de Ejecucin del Presupuesto s establecen la necesidad de realizar tal memoria. No obstante, si bien no se realiza formalmente, adjuntndola al expediente, si se realizan las comprobaciones y estimaciones oportunas por el tcnico de control presupuestario a fin de garantizar que los crditos que se minoran no estn comprometidos en ninguna fase de ejecucin del gasto. Atendiendo a la recomendacin realizada durante el trabajo de campo previo al Informe de la Cmara de Cuentas, en las ltimas transferencias se est incorporando una memoria sobre los motivos el aumento y la disponibilidad de los crditos a transferir. En relacin con los expedientes 7 y 8 si bien se minoran remanentes de crditos no comprometidos, estos crditos se transfieren a partidas para la realizacin de proyectos que en ambos casos respetan la finalidad que tenan las partidas originales que eran la "mejora y rehabilitacin de infraestructuras viarias", la nica diferencia es que dichos proyectos no se ejecutan directamente por el Ayuntamiento, sino a travs de un organismo autnomo municipal que ejecut varias obras de mejora de infraestructuras viarias respetando la finalidad de la afectacin. CUESTIN OBSERVADA (punto 55) ALEGACIN N 20 #55, #11. Cuenta General 2010. En la Sesin Ordinaria de fecha 2 de agosto de 2012 el Pleno del Ayuntamiento aprueba definitivamente la Cuenta General de 2010. Las Cuentas Generales correspondientes a ejercicios anteriores si bien es cierto que no han sido formalmente aprobadas, se encuentran formadas y se ha dado cuenta de su contenido a la propia Cmara de Cuentas, a travs de las Plataformas informticas habilitadas al efecto. No obstante, en la actualidad, y con las limitaciones impuestas por la carga de trabajo que sufre el Departamento de Intervencin, se estn preparando e informando las correspondientes a los
ejercicios 2008, 2009 y 2011 para someterlas al Informe de la Comisin especial de Cuentas y elevarlas a la Aprobacin del Pleno Consistorial. Se estima que podrn estar aprobadas provisionalmente por la Comisin Especial de Cuentas antes de que se cierre el ejercicio corriente. CUESTIN OBSERVADA (puntos 56 y 57) ALEGACIN N 21 ADMITIDA PARCIALMENTE No obstante, y al hilo de la recomendacin que realiza la Cmara de Cuentas, diremos que por parte del Organismo Municipal de Reconocimiento de Obligaciones se realiza desde hace meses un seguimiento puntual de las facturas registradas y de las obligaciones licitadas y contratadas, para tratar de evitar en lo posible la aparicin extempornea de facturas que obliguen a romper el principio de anualidad contable. CUESTIN OBSERVADA (punto 58) ALEGACIN N 22 #58. Canon adelantado Servicio Abastecimiento de Agua Potable. Segn el Contrato firmado entre el Ayuntamiento y Aqualia para la ampliacin de la Concesin de Abastecimiento de Agua Potable en el tiempo (efectivamente anulado por Sentencia Judicial), la cantidad de 3 millones de euros se entregaba en concepto de canon anticipado del Canon Variable de la Concesin. Es por ello, que se reconoce tal cantidad con cargo al Captulo de Ingresos patrimoniales, y no se tiene ttulo jurdico alguno en el Departamento de Hacienda que establezca la obligacin de devolverlo en los trminos que indica la Cmara de Cuentas en su informe (y tambin el literal de la Sentencia). CUESTIN OBSERVADA (puntos 59 y 60) ALEGACIN N 23 y 24 ADMITIDA PARCIALMENTE #59, #60, #120, #121, Acreedores. Hemos de manifestar nuestra conformidad con los datos recogidos en el cuadro n 9 elaborado por la Cmara de Cuentas. En cuanto al detalle de los importes de las facturas que componen el saldo de la cuenta 413, a 31 de diciembre de 2010, la aplicacin contable solo suministra el detalle a la fecha actual, no se tuvo la precaucin de listar dicho detalle a fecha 31/12/2010 para entregarlo a los Auditores, no obstante, puede ser analizada esta informacin a partir de los movimientos del mayor de la cuenta 413 desde el 1/1/2010 hasta la fecha actual. En relacin con los datos suministrados al Ministerio de Hacienda y Administraciones Pblicas el 15 de marzo de 2012 con motivo del Plan de Pago a Proveedores previsto en el Real Decreto 4/2012, se refieren a facturas pendientes de pago a 31 de diciembre de 2011 y que cumplan los requisitos
establecidos en el citado Plan, por lo que la cifra resultante no es comparable con los acreedores totales de este Ayuntamiento a 31 de diciembre de 2010.
CUESTIN OBSERVADA (punto 61) ALEGACIN N 25 1.- Expedientes de Prescripcin. Para la tramitacin de estos expedientes se ha estado, como se aclara en los Informes de Intervencin que acompaan a los expedientes, a lo dispuesto de forma general en el Cdigo Civil, y de forma particular en el TRLRHL, en la Ley General Presupuestaria y en ltima instancia en la Ley de bases del rgimen local y en la Ley de procedimiento administrativo comn, ley 30/1992. En dicho arco normativo, de obligado cumplimiento, no encontramos ms remisin al Procedimiento administrativo que debe ser de aplicacin que la contenida en el artculo 25.3 de la Ley General Presupuestaria al determinar que las obligaciones que hayan prescrito sern dadas de baja previa la tramitacin del oportuno expediente. No hay desarrollo reglamentario de este artculo, por lo que hemos de acudir a la prescripcin genrica contenida en la Ley 30/1992, en relacin con los principios generales del Procedimiento administrativo comn, que requiere nicamente que sea sometido a Exposicin pblica (sin mayor precisin). Este trmite de exposicin pblica se ha observado, invitando a cuantos fueran acreedores del Ayuntamiento a que inspeccionaran por todos los mtodos vlidos en Derecho el contenido del Expediente, advirtiendo pblicamente de la naturaleza del procedimiento, as como de las obligaciones que estaban afectadas. En cuanto al rgano competente para la aprobacin del Expediente, tampoco se advierte pronunciamiento expreso al respecto en ninguna de las Leyes anteriormente citadas, por lo que, como en otros supuestos, se hace necesario acudir a la habilitacin residual contenida en el artculo 21.1.s, que irroga la competencia al Alcalde-Presidente al decir textualmente 'las dems que expresamente le atribuyan la leyes y aqullas que la legislacin del Estado o de las Comunidades Autnomas asignen al municipio y no atribuyan a otros rganos municipales. CUESTIN OBSERVADA (punto 65) ALEGACIN N 26 1.- Cuota Patronal, Las cuotas patronales a la Tesorera General de la Seguridad Social son siempre contabilizadas como obligaciones presupuestarias. En el ejercicio 2008 se concede aplazamiento de pago de la deuda de este Ayuntamiento con la T.G.S.S. mediante Resolucin de la Direccin General de la Tesorera General de la Seguridad Social de fecha 29 de diciembre de 2008, ese mismo mes se retuvo de la Participacin en Ingresos del Estado de este Ayuntamiento la cantidad de 525.910,46 euros, y dicho importe se incluy por error de la T.G.S.S. en la deuda pendiente del expediente de aplazamiento referido en el punto anterior. Detectado el error producido, en el ejercicio 2010 se procede por la T.G.S.S. al reintegro de las cantidades abonadas mediante retencin en diciembre de 2008. En esa fecha se habla contabilizado el pago de obligaciones reconocidas con cargo a los presupuestos municipales de ejercicios cerrados correspondientes a cuotas patronales de la Seguridad Social, mediante retencin en la Participacin Municipal en Tributos del Estado. Al producirse el reintegro en el ejercicio 2010, no resultaba posible
proceder al reintegro de las operaciones de pago de ejercicios cerrados por lo que se contabiliz el ingreso de forma no presupuestaria en la cuenta 4760 "Seguridad Social Acreedora", aplicndolo a la amortizacin de la deuda del expediente de aplazamiento de forma no presupuestaria, porque los pagos presupuestarios ya estaban contabilizados en 2008. CUESTIN OBSERVADA (puntos 63 y 66) ALEGACIN N 27 #63, #66. Diferencias de saldo con TGSS V AEAT. En relacin a la deuda con la T.G.S.S. que mantiene este Ayuntamiento a 31 de diciembre de 2010 y las diferencias detectadas entre los datos de la contabilidad municipal y los suministrados por la Tesorera, esta Intervencin est intentado realizar una conciliacin del saldo pendiente con dicha Entidad, si bien es cierto que hay diferencias en el importe reconocido, ya que durante los primeros aos en que se fue generando la deuda, no se dot el crdito presupuestario necesario para el reconocimiento de los intereses y recargos generados por el impago. En la actualidad, el importe es tan elevado que existe cierta incapacidad presupuestaria para su reconocimiento efectivo, an cuando en el Plan de Ajuste aprobado con ocasin del RDL 4/2012, se prev su dotacin fraccionada. De igual modo ocurre con las deudas pendientes de reconocer a favor de la AEAT, si bien, los datos cualitativos de las mismas ya son conocidos por el Ayuntamiento, gracias a la informacin facilitada por la AEAT. CUESTIN OBSERVADA (punto 74) ALEGACIN N 28 #74. Contrato de Permuta financiera de tipos de inters. Se analiza el expediente del contrato de permuta financiera firmado en origen el 13 de Mayo de 2005 entre el Ayuntamiento y el Banco Santander, actualmente an en vigor tras sucesivos contratos de Confirmacin. Al respecto reproduce las conclusiones del Informe de Intervencin y Tesorera de fecha 15 de Enero de 2010, emitido por los actuales titulares de sendos puestos ante la situacin de hecho que se plantea a la fecha por el devengo de intereses del contrato en vigor. En la actualidad, a colacin de la prxima liquidacin de intereses a fecha de 18 de Enero de 2013 y teniendo presente el informe de la Cmara de Cuentas entendemos oportuno manifestar la misma conclusin que en fecha de 15 de enero de 2010. El contrato de cobertura de tipos de inters, dadas las liquidaciones negativas que ha devengado desde la fecha de su firma el 13 de mayo de 2005 ha sido y contina siendo extremadamente gravoso para la tesorera municipal. No debera haberse firmado en origen y procedera tramitar con la entidad financiera su cancelacin, ya que debemos tener presente el incumplimiento del principio de Seguridad preceptuado en el artculo 199 del Texto refundido de la Ley Reguladora de las Haciendas Locales en relacin a la gestin de los fondos pblicos, para lo que se han dado las instrucciones oportunas.
CUESTIN OBSERVADA (punto 79) ALEGACIN N 29 ALEGACIN ADMITIDA CUESTIN OBSERVADA (punto 82) ALEGACIN N 30 #82. Ahorro Neto e ndice de Endeudamiento. Las diferencias detectadas por la Cmara de Cuentas en el clculo del Ahorro Neto se centran en la cifra de la Anualidad Terica de Amortizacin. Los clculos de este ratio realizados en la Liquidacin del Presupuesto 2010 parten de cantidades efectivamente liquidadas, para ofrecer una imagen real a posteriori del Ahorro efectivo generado durante el ejercicio. Se trata de ofrecer datos para la toma de decisin del Equipo de Gobierno, de asesoramiento, no de fiscalizacin del cumplimiento de requisitos legales previos a la autorizacin de operaciones de crdito. As, cuando se ha calculado el Ahorro Neto, como requisito previo a la concertacin de Operaciones de Crdito, en aplicacin de lo dispuesto al efecto en el artculo 53 del TRLRHL, se ha realizado conforme a las instrucciones legales y reglamentarias, referenciando los ratios con el total del endeudamiento a corto y largo del ejercicio. Cabra recordar, no obstante, que de acuerdo con el 14.3 del Real Decreto-ley 8/2010, de 20 de mayo, por el que se adoptan medidas extraordinarias para la reduccin del dficit pblico a 31 de diciembre de 2010 todas las operaciones a corto plazo concertadas para cubrir situaciones transitorias de financiacin deban quedar canceladas a 31 de diciembre, motivo por el cual todas las operaciones se han cancelado y por tanto a fecha 30/12/2010 su saldo es cero (aunque ello supuso que las cuentas bancarias afectas quedaran en descubierto de forma temporal). CUESTIN OBSERVADA (puntos 86 a 92) ALEGACIN N 31 ADMITIDA PARCIALMENTE 86 al #92, #128. mbito subjetivo del Informe de Estabilidad. Por otro lado, siguiendo la Recomendacin de la Cmara de Cuentas, se deber realizar Informe de seguimiento del cumplimiento del principio de Estabilidad Presupuestaria con ocasin de las incorporaciones de remanentes de crdito para gastos con financiacin afectada. Desde la aprobacin del Plan de Saneamiento 2010-2013, se han venido realizando Informes de seguimiento del mismo con ocasin de la Aprobacin del Presupuesto y de la Liquidacin anual por parte del Departamento de control de presupuestos. As se ha constatado el cumplimiento de los objetivos principales cifrados en el mismo (relativos fundamentalmente a la consecucin de Ahorro Neto y Resultado Presupuestario positivo, y a la minoracin paulatina del Remanente de Tesorera para gastos generales).
Si puede entenderse que los objetivos del Plan de Saneamiento fueran pobres, a tenor del importe del saldo negativo del Remanente de Tesorera. No obstante, la aprobacin del Plan de Ajuste requerido para acogerse al Plan de pago a Proveedores previsto en el RDL 4/2012, ha subsanado esta circunstancia, y ha sido aprobado por el Ministerio de Economa y Hacienda. CUESTIN OBSERVADA (punto 96) ALEGACIN N 32 96, #131. Relacin de deudores y acreedores no presupuestarios o no contabilizados. La contabilidad de las operaciones no presupuestarias se corresponde con los saldos de las cuentas de las agrupaciones de deudores y acreedores no presupuestarios, La aplicacin contable proporciona las Memorias MEM16A_04 "Operaciones no presupuestarias de Tesorera. Acreedores" y MEM16b04 "Operaciones no presupuestarias de Tesorera. Deudores", que se suministraron en su da a la Cmara de Cuentas. Como ha sido indicado anteriormente, la Aplicacin informtica contable no ofrece el detalle de la Cuenta 413 "acreedores pendientes de formalizar", si bien su detalle se puede obtener a partir del mayor de dicha cuenta. A lo largo de los ltimos aos se han realizado varios expedientes de conciliacin de los saldos de los Derechos pendientes de cobro y las Obligaciones pendientes de pago, tratando de actualizar los mismos, y asentando en contabilidad operaciones de baja que en su da no fueron contabilizadas por diversos motivos, A la fecha, una ltima conciliacin est pendiente de ser asentada en contabilidad, despus de que durante meses de trabajo de la tesorera y la intervencin, hayan sido depurados los saldos de una y otra magnitud. CUESTIN OBSERVADA (punto 97) ALEGACIN N 33 #97. Saldo de derechos de dudoso cobro. Se han aplicado los porcentajes de minoracin establecidos en la base de ejecucin n 31 sobre los derechos reconocidos pendientes de cobro minorados por los ingresos pendientes de aplicacin distribuidos homogneamente entre todos los ejercicios. La minoracin de los Derechos Reconocidos por los ingresos pendientes de aplicacin no est descrita en las bases de ejecucin, no obstante era necesario a nuestro juicio que las cantidades ya cobradas y que por uno u otro motivo figuraban an como pendientes de aplicacin no deban sufrir minoracin por dudoso cobro, dando mejor garanta de Imagen fiel. CUESTIN OBSERVADA (punto 101) ALEGACIN N 34 3.7 PATRIMONIO PBLICO DE SUELO. #101, #132. En efecto, en fecha 17 de febrero de 2010 se firma Contrato que culmina la venta de una Parcela perteneciente al Patrimonio Pblico de Suelo, en concreto la referenciada como 685/PMS-74,
por importe de 100.000 euros (Iva no incluido). Se procede a la contabilizacin de la operacin de venta, sin que efectivamente se produzca la afectacin contable a ningn proyecto de gasto, por desconocerse el mismo por el Departamento de Contabilidad. Cuando meses ms tarde se tratan de afectar los rendimientos a un Proyecto Genrico, como en ocasiones anteriores, se comunica al Departamento de Contabilidad que existe la posibilidad de que la Operacin sea finalmente anulada y retrocedida la venta, motivo por el cual no termina de afectarse el ingreso a ningn Proyecto de Gasto, por prudencia. No obstante, siguiendo la Recomendacin de la Cmara de Cuentas, y habida cuenta de que ha trascurrido el tiempo sin que la venta se haya retrocedido, se procede a su afectacin contable. CUESTIN OBSERVADA (punto 104) ALEGACIN N 35 #104. El Pleno de la Corporacin en sesin extraordinaria celebrada el 8 de junio de 2010 acuerda ceder a la mercantil "Empresa Municipal de Suelo y Vivienda S.L." los bienes inmuebles patrimoniales de titularidad municipal parcela V-13.1 del Polgono 3 y parcela V-15.1 del Polgono 1. Como resultado de esa cesin la empresa municipal abona unas cantidades como anticipas del pago de las mismas a lo largo de los ejercicios 2010 y 2011, que fueron contabilizadas como ingresos no presupuestarios pendientes de aplicacin, ya que por recomendacin de la Secretara General Municipal, no fue escriturada la venta hasta tanto no se produjo el desembolso completo del precio. El 10 de junio de 2011 se firma la escritura de compraventa y se aplica presupuestariamente el importe total de los anticipos realizados por la compradora.
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