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Timestamp: 2019-04-23 20:48:18+00:00

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Materieller Inhalt Teil 6 - Haushaltsnahe Dienstleistungen | nebenkosten-blog.de
Dieser Beitrag beschäftigt sich mit den Anforderungen an die Nebenkostenabrechnungen, damit der Mieter als Steuerpflichtiger haushaltsnahe Dienstleistungen geltend machen kann. Die Rede ist von § 35a EStG.
Auch in der Nebenkostenabrechnung können haushaltsnahe Dienstleistungen enthalten sein
Nachweis der Kosten beim Finanzamt
Auf Antrag wird dem Steuerpflichtigen (Mieter) seine Einkommensteuerlast gesenkt, wenn er haushaltsnahe Dienstleistungen01)§ 35a Abs. 2 Satz 1 EStG und/oder haushaltsnahe Handwerkerleistungen02)§ 35a Abs. 3 EStG in Anspruch genommen hat. Beispielsweise Reinigungskräfte in der Wohnung oder auch der Elektriker, der den neuen E-Herd angeschlossen hat, nutzen dem Mieter in dieser Hinsicht steuerlich.
Steuerbegünstigend wirken der Bruttoarbeitslohn, Maschinen- und Fahrtkosten. Materialkosten sind – mit Ausnahme von Schmiermitteln und dergleichen – nicht ansatzfähig. Bedingung für die Anerkennung als steuermindernde Ausgaben ist, dass die Leistungen unbar bezahlt wurden. Die Steuerermäßigung beträgt 20 Prozent.03)Anwendungsschreiben zu § 35a EStG des Bundesministeriums der Finanzen vom 10.01.2014
Bei den umlagefähigen Nebenkosten04)§ 2 BetrKV gibt es eine Vielzahl von Kosten, die ganz oder teilweise haushaltsnahe Dienstleistungen oder haushaltsnahe Handwerkerleistungen sein können:
Kostenarten Bemerkung
Wasserversorgung und Entwässerung ansatzfähig
Wartung hauseigene Wasserversorgungsanlage
Wartung Wassermengenregler
Wartung Hebeanlage / Abwasserentsorgungsanlage
Wartung Entwässerungspumpe
Dichtigkeitsprüfung Abwassersystem,05)BFH VI R 1/13 DWW 2015, 69 obgleich wahrscheinlich eher nicht als Nebenkosten umlagefähig
nicht ansatzfähig
Ablese- und Abrechnungskosten der Einzelwasserzähler
Legionellenprüfung (TWVO)
Heizung und Warmwasser ansatzfähig
Ablese- und Abrechnungskosten
Aufzugkosten ansatzfähig
Reinigung des Aufzugkorbes
gutachterliche Kontrolle
Müllbeseitigung / Straßenreinigung ansatzfähig
Wartung (Müllkompressoren oder Müllerfassungsgeräten)
Behältertransport zur Straße, sofern dafür extra Gebühren anfallen
Straßenreinigung, wenn durch Hausmeister oder anderen Dienstleister erledigt06)BFH VI R 55/12 NZM 2014, 601
Kosten der verbrauchsabhängigen Abrechnung
Gebühren für Sperrmüllentsorgung
Gebäudereinigung ansatzfähig
eigentlich alles außer Materialkosten
Ungezieferbekämpfung ansatzfähig
Gartenpflege ansatzfähig
Pflege inklusive Bewässerung
Wartung von Spielgeräten und Gartengeräten
Entsorgung Grünschnitt (wenn Nebenleistung zum Schnitt)
Neuanpflanzungen (obgleich sie als Ersatzanpflanzungen zu den umlagefähigen Nebenkosten gehören)
Schornsteinfegerkosten Muss seit 2014 aufgeteilt werden!
ansatzfähig
Reparaturarbeiten (begünstigt, aber nicht umlagefähig)
Feuerstättenschau / Feuerstättenbescheid
Hauswart ansatzfähig
Instandhaltungs- und Verwaltungsanteil, weil der nicht umlagefähig ist
Antennen ansatzfähig
Wäschepflege ansatzfähig
Sonstige Betriebskosten ansatzfähig, soweit Wartung, Reinigung oder dergleichen
Grundsätzlich muss Verbrauchsmaterial (Streugut, Reinigungsmittel, Spülmittel, Schmiermittel, etc.) für die Ansatzfähigkeit nicht herausgerechnet werden.07)Nr. 39 des Anwendungsschreiben zu § 35a EStG des Bundesministeriums der Finanzen vom 10.01.2014
Der Mieter kann die Kosten in dem Jahr geltend machen, in dem er die Nebenkostenabrechnung erhalten hat.08)Nr. 47 des Anwendungsschreiben zu § 35a EStG des Bundesministeriums der Finanzen vom 10.01.2014
Beispiel: Die Abrechnung 2014 ging dem Mieter 2015 zu. Der Steuervorteil greift dann also im Veranlagungsjahr 2015.
Der Mieter kann die Kosten für haushaltsnahe Dienstleistungen entweder durch die Betriebs- und Heizkostenabrechnung nachweisen oder durch eine gesonderte Bescheinigung des Vermieters.09)Nr. 28 des Anwendungsschreiben zu § 35a EStG des Bundesministeriums der Finanzen vom 10.01.2014 Von der Ausstellung einer Bescheinigung ist aus Haftungsgründen dringend abzuraten. Ohnehin ist es viel einfacher, die haushaltsnahen Dienstleistungen direkt in der Nebenkostenabrechnung auszuweisen.
Der Mieter hat aus nebenvertraglicher Pflicht des Vermieters einen Anspruch darauf, dass die Nebenkostenabrechnung ihn in die Lage versetzt, den Steuervorteil in Anspruch zu nehmen. Manche Vermieter und Verwalter verlangen hierfür eine Gebühr, deren Anspruch vermieterseits im Schrifttum bisher eher verneint wird.
01. ↑ § 35a Abs. 2 Satz 1 EStG
02. ↑ § 35a Abs. 3 EStG
03. ↑ Anwendungsschreiben zu § 35a EStG des Bundesministeriums der Finanzen vom 10.01.2014
04. ↑ § 2 BetrKV
05. ↑ BFH VI R 1/13 DWW 2015, 69
06. ↑ BFH VI R 55/12 NZM 2014, 601
07. ↑ Nr. 39 des Anwendungsschreiben zu § 35a EStG des Bundesministeriums der Finanzen vom 10.01.2014
08. ↑ Nr. 47 des Anwendungsschreiben zu § 35a EStG des Bundesministeriums der Finanzen vom 10.01.2014
09. ↑ Nr. 28 des Anwendungsschreiben zu § 35a EStG des Bundesministeriums der Finanzen vom 10.01.2014
§ 35a EStGhaushaltsnahe Dienstleistunghaushaltsnahe Dienstleistungen

References: § 35
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 § 2
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