Source: https://interpretacje-podatkowe.org/srodek-trwaly/0114-kdip1-3-4012-249-2018-4-sm
Timestamp: 2019-04-23 00:39:48+00:00

Document:
0114-KDIP1-3.4012.249.2018.4.SM | Interpretacja indywidualna
♦ › Środek trwały › 0114-KDIP1-3.4012.249.2018.4.SM
Prawo do pełnego odliczenia podatku naliczonego od nabycia środków trwałych częściowo sfinansowanych przez ZUS.
Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2018 r., poz. 800, z późn. zm.) Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z dnia 7 maja 2018 r. (data wpływu 11 maja 2018 r.), uzupełnionym w dniu 11 lipca 2018 r. (data wpływu 12 lipca 2018 r.)w odpowiedzi na wezwanie nr 0114-KDIP1-3.4012.249.2018.2.SM, 0114-KDIP2-2.4010.203.2018.3.JG z dnia 3 lipca 2018 r. (skutecznie doręczone w dniu 6 lipca 2018 r.) oraz w dniu 23 lipca 2018 r. (data wpływu 25 lipca 2018 r.) w odpowiedzi na wezwanie nr 0114-KDIP1-3.4012.249.2018.3.SM, 0114-KDIP2-2.4010.203.2018.5.JG z dnia 16 lipca 2018 r. (skutecznie doręczone w dniu 19 lipca 2018 r.), o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie prawa do pełnego odliczenia podatku naliczonego od nabycia środków trwałych częściowo sfinansowanych przez Zakład Ubezpieczeń Społecznych - jest prawidłowe.
W dniu 11 maja 2018 r. wpłynął ww. wniosek o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie prawa do pełnego odliczenia podatku naliczonego od nabycia środków trwałych częściowo sfinansowanych przez Zakład Ubezpieczeń Społecznych.
Wniosek został uzupełniony pismem z dnia 9 lipca 2018 r. w dniu 11 lipca 2018 r. (data wpływu 12 lipca 2018 r.) oraz pismem z dnia 19 lipca 2018 r. w dniu 23 lipca 2018 r. (data wpływu 25 lipca 2018r.).
Firma - Sp. z o.o. złożyła w Zakładzie Ubezpieczeń Społecznych (ZUS) wniosek
o dofinansowane projektów w ramach programu dofinansowania przedsiębiorstw. Wniosek zakładał zakup urządzeń, które firma będzie wykorzystywać do celów podatkowych i które będą wprowadzone do rejestru środków trwałych. Odpowiedź ZUS na wniosek była pozytywna. Zakład Ubezpieczeń Społecznych dofinansuje część planowanego zakupu. Dofinansowanie zostało wyliczone jako procentowy udział w kwocie brutto środków, które Spółka zamierza nabyć.
W uzupełnieniu z dnia 9 lipca 2018 r. (data wpływu 12 lipca 2018 r.) Spółka wskazała, że nabyte urządzenia będą wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych.
Sp. z o.o. specjalizuje się w produkcji akcesoriów do placów zabaw dla dzieci. Typowe produkty wytarzane w firmie to huśtawki, zjeżdżalnie, drabinki linowe, itp.
Czy firmie przysługuje prawo do pełnego odliczenia podatku VAT od nabycia środków trwałych częściowo sfinansowanych (w kwocie brutto) przez ZUS?
Zakupione środki trwałe będą służyć wyłącznie do wykonywania czynności opodatkowanych, dlatego podatnikowi przysługuje prawo do pełnego odliczenia VAT zgodnie z ogólną zasadą odliczania podatku naliczonego opisaną w art. 86 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług. Przy czym jest to niezależne od faktu, iż część zakupu została sfinansowana dotacją.
Podstawowe zasady dotyczące odliczania podatku naliczonego zostały sformułowane w art. 86 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2017 r., poz. 1222, z późn. zm.), zwanej dalej ustawą.
Z powyższych przepisów wynika, że prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego przysługuje wówczas, gdy zostaną spełnione określone warunki, tzn. odliczenia tego dokonuje podatnik podatku od towarów i usług oraz gdy towary i usługi, z których nabyciem podatek został naliczony, są wykorzystywane do czynności opodatkowanych, tzn. takich, których następstwem jest określenie podatku należnego (powstanie zobowiązania podatkowego). Warunkiem umożliwiającym podatnikowi skorzystanie z prawa do odliczenia podatku naliczonego jest związek zakupów z wykonanymi czynnościami opodatkowanymi.
Zasada ta wyklucza możliwość dokonania obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego związanego z towarami i usługami, które nie są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, czyli w przypadku ich wykorzystania do czynności zwolnionych od podatku VAT oraz niepodlegających temu podatkowi.
Ustawodawca stworzył podatnikowi prawo do odliczenia podatku naliczonego w całości lub
w części, pod warunkiem spełnienia przez niego zarówno przesłanek pozytywnych, wynikających z art. 86 ust. 1 ustawy oraz niezaistnienia przesłanek negatywnych, określonych w art. 88 ustawy. Przepis ten określa listę wyjątków, które pozbawiają podatnika prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego.
Z opisu sprawy wynika, że Sp. z o.o. złożyła w Zakładzie Ubezpieczeń Społecznych (ZUS) wniosek o dofinansowane projektów w ramach programu dofinansowania przedsiębiorstw. Wniosek zakładał zakup urządzeń, które firma będzie wykorzystywać do celów podatkowych i które będą wprowadzone do rejestru środków trwałych. Odpowiedź ZUS na wniosek była pozytywna. Zakład Ubezpieczeń Społecznych dofinansuje część planowanego zakupu. Dofinansowanie zostało wyliczone jako procentowy udział w kwocie brutto środków, które Spółka zamierza nabyć.
Jednocześnie Spółka wskazała, że nabyte urządzenia będą wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych.
Spółka ma wątpliwości, czy przysługuje Jej prawo do pełnego odliczenia podatku VAT od nabycia środków trwałych, częściowo sfinansowanych przez ZUS.
Zgodnie z powołanymi wyżej przepisami, odliczenie podatku naliczonego na zasadach określonych w art. 86 ustawy uwarunkowane jest tym, aby nabywane towary i usługi były wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych. Ponadto art. 88 ust. 4 ustawy wyklucza odliczenie w odniesieniu do podmiotów niebędących zarejestrowanymi, czynnymi podatnikami podatku VAT.
W omawianej sprawie warunki uprawniające do odliczenia podatku naliczonego są spełnione, ponieważ jak wynika z opisu sprawy, nabyte urządzenia będą wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych.
Tym samym Spółce, jako zarejestrowanemu podatnikowi podatku od towarów i usług będzie przysługiwać prawo do pełnego odliczenia podatku VAT od nabycia środków trwałych, częściowo sfinansowanych przez ZUS.
W zakresie podatku dochodowego od osób prawnych sprawa będzie rozpatrzona w odrębnym postępowaniu.
0114-KDIP1-3.4012.249.2018.4.SM
0114-KDIP1-3.4012.402.2018.1.ISK | Interpretacja indywidualna
0113-KDIPT2-1.4011.401.2018.1.DJD | Interpretacja indywidualna

References: art. 13
 art. 14
 art. 86
 art. 86
 art. 86
 art. 88
 art. 86
 art. 88