Source: http://www.slideshare.net/ppechuan/estructura-de-los-estados-contables-de-un-ente-individual
Timestamp: 2016-05-31 05:05:17+00:00

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Unidad 01 1°parte
Pablo Pechuan Mattar, Ayudante Alumno
UCCuyo 2007
Cátedra de TEORÍA ECONÓMICA I
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Rocio Sereno
Christiancarp96
Georgy Quiroga
UNIVERSIDAD CATOLICA DE CUYO FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y EMPRESARIALES CÁTEDRA DE CONTABILIDAD BÁSICA
INVESTIGACIÓN CICLO ACADEMICO 2007: ESTRUCTURA DE ESTADOS CONTABLES BÁSICOS DE UN ENTE INDIVIDUAL AUTORES: PABLO A. PECHUAN MAT: 990104 SEBASTIAN E. ROSA DONATI MAT: 990105 PROFESOR TUTOR: CP. DR. JUAN A. SOLÍS UNIVERSIDAD CATOLICA DE CUYO
ASPECTOS TEORICOS PABLO PECHUAN
¿ CUÁL ES EL OBJETIVO FINAL DE LA CONTABILIDAD ? <ul><li>BRINDAR INFORMACION UTIL </li></ul><ul><li>PARA LA TOMA DE DECISIONES </li></ul><ul><li>POR PARTE DE SUS USUARIOS </li></ul>F.C.E.E – 2007 – CATEDRA DE CONTABILIDAD BASICA TEMA INVESTIGADO : ESTRUCTURA DE LOS ESTADOS CONTABLES DE UN ENTE INDIVIDUAL AUTORES: PABLO A. PECHUAN, SEBASTIAN E. ROSA DONATI
F.C.E.E – 2007 – CATEDRA DE CONTABILIDAD BASICA TEMA INVESTIGADO : ESTRUCTURA DE LOS ESTADOS CONTABLES DE UN ENTE INDIVIDUAL AUTORES: PABLO A. PECHUAN, SEBASTIAN E. ROSA DONATI PROCESO CONTABLE <ul><li>PROCESO CONTABLE </li></ul><ul><li>TENEDURÍA DE LIBROS </li></ul><ul><li>FUNCIÓN DE REGISTRACIÓN </li></ul><ul><li>SON TRES EXPRESIONES QUE SIGNIFICAN LO MISMO: </li></ul><ul><li>TRANSFORMAR DATOS EN INFORMACION CBLE. </li></ul><ul><li>COMPRENDE TRES ETAPAS BIEN DIFERENCIADAS, </li></ul><ul><li>QUE SE INDICAN A CONTINUACIÓN: PASOS Nº </li></ul><ul><li>1° ETAPA : ENTRADA DE DATOS 1 </li></ul><ul><li>2° ETAPA : PROCESAMIENTO DE DATOS 2 A 6 </li></ul><ul><li>3° ETAPA : SALIDA DE INFORMACIÓN 7 </li></ul>
F.C.E.E – 2007 – CATEDRA DE CONTABILIDAD BASICA TEMA INVESTIGADO : ESTRUCTURA DE LOS ESTADOS CONTABLES DE UN ENTE INDIVIDUAL AUTORES: PABLO A. PECHUAN, SEBASTIAN E. ROSA DONATI PROCESO CONTABLE: PASOS 1° ETAPA: ENTRADA DE DATOS 1° PASO: CONOCIMIENTO DE ACTIVIDAD DESARROLLADA 2° ETAPA: PROCESAMIENTO DE DATOS 2° PASO: COMPUTO DE ACTIVIDAD DESARROLLADA 3° PASO: CORRECCIONES MONETARIAS 4° PASO: COMPARACIONES CON DATOS PREVIOS 5° PASO: ACUMULACION DE DATOS 6° PASO: CONTROLES PREVIOS A SALIDA INFORMACION 3° ETAPA: SALIDA DE INFORMACION 7° PASO: OBTENCION DE INFORMES CONTABLES
F.C.E.E – 2007 – CATEDRA DE CONTABILIDAD BASICA TEMA INVESTIGADO : ESTRUCTURA DE LOS ESTADOS CONTABLES DE UN ENTE INDIVIDUAL AUTORES: PABLO A. PECHUAN, SEBASTIAN E. ROSA DONATI ¿CUÁL ES LA ETAPA DEL PROCESO CONTABLE EN QUE SE MATERIALIZA EL OBJETIVO FINAL DE LA CONTABILIDAD? LA TERCERA ETAPA : AQUELLA QUE SE OCUPA DE LA SALIDA DE INFORMACION
F.C.E.E – 2007 – CATEDRA DE CONTABILIDAD BASICA TEMA INVESTIGADO : ESTRUCTURA DE LOS ESTADOS CONTABLES DE UN ENTE INDIVIDUAL AUTORES: PABLO A. PECHUAN, SEBASTIAN E. ROSA DONATI ¿ QUÉ SON LOS INFORMES CONTABLES ? <ul><li>LA ACTIVIDAD DESARROLLADA POR EL ENTE, CAPTADA, COMPUTADA, CORREGIDA, ACTUALIZADA, ACUMULADA Y CONTROLADA, ES NECESARIO REFLEJARLA A TRAVÉS DE INFORMES CONTABLES. </li></ul><ul><li>LOS INFORMES CONTABLES CONSTITUYEN EL MEDIO POR EL CUAL LA INFORMACION CONTABLE ES COMUNICADA A SUS USUARIOS , QUIENES LOS EMPLEAN COMO UNO DE LOS ELEMENTOS PARA LA TOMA DE DECISIONES (AUNQUE NO ES EL ÚNICO) </li></ul><ul><li>LOS INFORMES CONTABLES PRESENTAN LA INFORMACION DE MANERA ORDENADA PARA QUE PUEDA SER CORRECTAMENTE INTERPRETADA POR LOS USUARIOS, QUIENES PODRÁN OBTENER ASI CONCLUSIONES VALEDERAS Y FACILITANDO LA TOMA DE DECISIONES EN FUNCIÓN DE ELLOS. </li></ul>
F.C.E.E – 2007 – CATEDRA DE CONTABILIDAD BASICA TEMA INVESTIGADO : ESTRUCTURA DE LOS ESTADOS CONTABLES DE UN ENTE INDIVIDUAL AUTORES: PABLO A. PECHUAN, SEBASTIAN E. ROSA DONATI INFORMES CONTABLES: USUARIOS <ul><li>LOS INFORMES CONTABLES INTERESAN A DIVERSAS PERSONAS CON NECESIDADES DE INFORMACION NO TOTALMENTE COINCIDENTES </li></ul><ul><li>ENTRE ELLAS, PUEDEN CITARSE: </li></ul><ul><li>LOS INVERSORES ACTUALES Y POTENCIALES , INTERESADOS EN EL RIESGO INHERENTE A SU INVERSION, EN LA PROBABILIDAD QUE LA EMPRESA PAGUE DIVIDENDOS Y EN OTROS DATOS NECESARIOS PARA DECIDIR COMPRAR, RETENER O VENDER SUS PARTICIPACIONES; </li></ul><ul><li>LOS EMPLEADOS , INTERESADOS EN EVALUAR LA ESTABILIDAD Y RENTABILIDAD DE SUS EMPLEADORES, ASI COMO SU CAPACIDAD PARA AFRONTAR SUS OBLIGACIONES LABORALES Y PREVISIONALES; </li></ul><ul><li>LOS ACREEDORES ACTUALES Y POTENCIALES , INTERESADOS EN EVALUAR SI EL ENTE PODRÁ PAGAR SUS PASIVOS AL VENCIMIENTO. </li></ul><ul><li>LOS CLIENTES , ESPECIALMENTE CUANDO TIENEN ALGÚN TIPO DE DEPENDENCIA COMERCIAL DEL ENTE, EN CUYO CASO TIENEN INTERÉS EN EVALUAR SU ESTABILIDAD Y RENTABILIDAD; </li></ul><ul><li>EL ESTADO , TANTO EN LO QUE SE REFIERE A SUS NECESIDADES DE INFORMACIÓN PARA DETERMINAR LOS TRIBUTOS, PARA FINES DE POLÍTICA FISCAL Y SOCIAL, COMO PARA LA PREPARACIÓN DE ESTADÍSTICAS GLOBALES SOBRE EL FUNCIONAMIENTO DE LA ECONOMÍA </li></ul>
F.C.E.E – 2007 – CATEDRA DE CONTABILIDAD BASICA TEMA INVESTIGADO : ESTRUCTURA DE LOS ESTADOS CONTABLES DE UN ENTE INDIVIDUAL AUTORES: PABLO A. PECHUAN, SEBASTIAN E. ROSA DONATI USUARIOS TIPO <ul><li>SIENDO IMPOSIBLE QUE LOS EE. CC. SATISFAGAN CADA UNO DE LOS REQUERIMIENTOS INFORMATIVOS DE TODOS SUS POSIBLES USUARIOS LA RT 16 CONSIDERA COMO USUARIOS TIPO: </li></ul><ul><li>CUALQUIERA FUERA EL ENTE EMISOR: A SUS INVERSORES Y ACREDORES, INCLUYENDO TANTO A LOS ACTUALES COMO A LOS POTENCIALES; </li></ul><ul><li>ADICIONALMENTE </li></ul><ul><li>1) EN CASO DE ENTIDADES SIN FINES DE LUCRO NO GUBERNAMENTALES: </li></ul><ul><li>A QUIENES PODRÍAN SUMINISTRAR RECURSOS. POR EJEMPLO LOS SOCIOS DE UNA ASOCIACION CIVIL </li></ul><ul><li>2) EN CASO DE ENTIDADES GUBERNAMENTALES: A LOS CORRESPONDIENTES CUERPOS LEGISLATIVOS Y DE FISCALIZACION . </li></ul>
F.C.E.E – 2007 – CATEDRA DE CONTABILIDAD BASICA TEMA INVESTIGADO : ESTRUCTURA DE LOS ESTADOS CONTABLES DE UN ENTE INDIVIDUAL AUTORES: PABLO A. PECHUAN, SEBASTIAN E. ROSA DONATI TIPOS DE INFORMES CONTABLES <ul><li>LOS INFORMES CONTABLES PUEDEN SER DE DOS TIPOS: </li></ul><ul><li>A) PARA USO EXCLUSIVO DEL EMISOR ( USUARIOS INTERNOS ) </li></ul><ul><li>SON DE USO INTERNO </li></ul><ul><li>PREPARADOS CON VARIADAS FORMAS Y CONTENIDOS </li></ul><ul><li>CON DIFERENTES PERIODICIDADES (DIARIA, MENSUAL, ETC) </li></ul><ul><li>DESTINADOS A USUARIOS INTERNOS: DUEÑO, SOCIOS GERENTES, DIRECTORIO, EMPLEADOS, SÍNDICOS, AUDITORES INTERNOS, ETC. </li></ul><ul><li>B) PARA SU SUMINISTRO A TERCEROS ( USUARIOS EXTERNOS ) </li></ul><ul><li>SE DENOMINAN POR LO COMÚN “ESTADOS CONTABLES” </li></ul><ul><li>COMPRENDEN POR LO GENERAL UN EJERCICIO ECONOMICO ANUAL (ENTES QUE COTIZAN LOS PREPARAN TRIMESTRALMENTE) </li></ul><ul><li>DESTINADOS A USUARIOS EXTERNOS: PROVEEDORES, CLIENTES, ACCIONISTAS (ACTUALES Y FUTUROS), BANCOS, AFIP, DIRECCIÓN DE RENTAS PROVINCIALES, IGJ, CNV, ETC. </li></ul><ul><li>TAMBIÉN SON USADOS POR EL PROPIO ENTE </li></ul>
F.C.E.E – 2007 – CATEDRA DE CONTABILIDAD BASICA TEMA INVESTIGADO : ESTRUCTURA DE LOS ESTADOS CONTABLES DE UN ENTE INDIVIDUAL AUTORES: PABLO A. PECHUAN, SEBASTIAN E. ROSA DONATI ¿ CÓMO ESTA COMPUESTO UN JUEGO DE ESTADOS CONTABLES ? <ul><li>ESTADOS CONTABLES BASICOS </li></ul><ul><li>INFORMACION COMPLEMENTARIA </li></ul><ul><li>MEMORIA DEL DIRECTORIO </li></ul><ul><li>INFORME DEL AUDITOR </li></ul><ul><li>INFORME DEL SINDICO </li></ul>
F.C.E.E – 2007 – CATEDRA DE CONTABILIDAD BASICA TEMA INVESTIGADO : ESTRUCTURA DE LOS ESTADOS CONTABLES DE UN ENTE INDIVIDUAL AUTORES: PABLO A. PECHUAN, SEBASTIAN E. ROSA DONATI ESTADOS CONTABLES <ul><li>CONSTITUYEN UNO DE LOS ELEMENTOS MAS IMPORTANTES PARA TRANSMISION DE INFORMACIÓN ECONÓMICA DEL ENTE EMISOR , SOBRE SU SITUACION Y GESTION, TANTO DE ENTES PRIVADOS COMO PUBLICOS, YA SEA CON O SIN FINES DE LUCRO. </li></ul><ul><li>A TRAVÉS DE ELLOS EL EMISOR DA A CONOCER PÚBLICAMENTE SU SITUACIÓN PATRIMONIAL, ECONÓMICA Y FINANCIERA . </li></ul><ul><li>INTERESA PRESENTAR SUS DATOS ADECUADAMENTE (MEDIANTE RUBROS) PARA SUMINISTRAR INFORMACIÓN ÚTIL A USUARIOS </li></ul><ul><li>HAY OBLIGACIÓN LEGAL DE EMITIR EE.CC. ANUALES ( LEY 19.550 ) </li></ul><ul><li>EXISTEN NORMAS TÉCNICAS OBLIGATORIAS SOBRE LA FORMA DE EXPOSICIÓN DE LA INFORMACIÓN CONTABLE ( RT 8, 9, 11 ) </li></ul><ul><li>EXISTEN NORMAS TÉCNICAS OBLIGATORIAS SOBRE REQUISITOS DE LA INFORMACIÓN CONTENIDA EN LOS EE. CC. ( RT 16 ) </li></ul><ul><li>LOS EE. CC. BÁSICOS PRESENTAN INFORMACIÓN SINTÉTICA , PARA LOGRAR UNA ADECUADA VISIÓN DE CONJUNTO . </li></ul><ul><li>LA INFORM. DETALLADA SE INCLUYE COMO COMPLEMENTARIA PARA NO DIFICULTAR EL ENTENDIMIENTO DE LOS EE CC BASICOS </li></ul>
F.C.E.E – 2007 – CATEDRA DE CONTABILIDAD BASICA TEMA INVESTIGADO : ESTRUCTURA DE LOS ESTADOS CONTABLES DE UN ENTE INDIVIDUAL AUTORES: PABLO A. PECHUAN, SEBASTIAN E. ROSA DONATI ESTADOS CONTABLES BASICOS (SINTETICOS) <ul><li>ESTADO DE SITUACION PATRIMONIAL ( ESTÁTICO ) ( ESP ) </li></ul><ul><li>EXPONE EL ACTIVO, EL PASIVO Y EL PN A UN MOMENTO DADO </li></ul><ul><li>EXPONE INFORMACIÓN AL CIERRE DE EJERCICIO. </li></ul><ul><li>ES COMO UNA FOTOGRAFIA DEL PN DEL ENTE AL CIERRE. </li></ul><ul><li>ESTADO DE RESULTADOS ( DINÁMICO ) ( ER ) </li></ul><ul><li>EXPONE LA SITUACIÓN ECONÓMICA DEL EMISOR DE UN PERÍODO </li></ul><ul><li>MUESTRA CAUSAS QUE ORIGINARON RESULTADO DEL EJERCICIO </li></ul><ul><li>ESTADO DE EVOLUCIÓN DEL PN ( DINÁMICO ) ( EEPN ) </li></ul><ul><li>EXPONE COMPOSICIÓN RUBROS DE PN AL CIERRE DE EJERCICIO </li></ul><ul><li>MUESTRA CAUSAS DE EVOLUCIÓN DE PN DURANTE EL EJERCICIO </li></ul><ul><li>ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO ( DINÁMICO ) ( EFE ) </li></ul><ul><li>MUESTRA LAS CAUSAS DE VARIACIÓN DEL EFECTIVO Y SUS EQUIVALENTES DURANTE EL EJERCICIO (ORIGEN Y APLICACIÓN) </li></ul>
F.C.E.E – 2007 – CATEDRA DE CONTABILIDAD BASICA TEMA INVESTIGADO : ESTRUCTURA DE LOS ESTADOS CONTABLES DE UN ENTE INDIVIDUAL AUTORES: PABLO A. PECHUAN, SEBASTIAN E. ROSA DONATI INFORMACION COMPLEMENTARIA (DETALLADA) <ul><li>COMPRENDE INFORMACIÓN NECESARIA QUE DEBE EXPONERSE Y NO ESTÁ INCLUIDA EN EL CUERPO DE LOS ESTADOS BÁSICOS. </li></ul><ul><li>SON NARRACIONES DE HECHOS O CIRCUNSTANCIAS QUE NO ESTÁN DETALLADOS O EXPLICITADOS EN LOS EE. CC. BASICOS. </li></ul><ul><li>LA INFORMACIÓN DETALLADA, QUE CONCEPTUALMENTE INTEGRA LOS ESTADOS BÁSICOS, SE INCLUYE COMO COMPLEMENTARIA, PORQUE DE OTRO MODO SU LECTURA CONJUNTA PODRÍA DIFICULTAR LA COMPRENSIÓN DE LOS ESTADOS BÁSICOS . </li></ul><ul><li>LA INFORMACIÓN COMPLEMENTARIA COMPRENDE: </li></ul><ul><li>LA CARÁTULA O ENCABEZAMIENTO: BRINDA DATOS BÁSICOS DE IDENTIFICACIÓN DEL EMISOR Y OTROS DATOS SINTETICOS. </li></ul><ul><li>LOS ANEXOS: MUESTRAN LA EVOLUCIÓN DE CIERTAS PARTIDAS INCLUIDAS EN ESTADOS BÁSICOS – TITULADOS Y NUMERADOS </li></ul><ul><li>NOTAS EXPLICATIVAS: DAN EXPLICACIONES ADICIONALES SOBRE CIERTOS HECHOS O SITUACIONES – TITULADAS Y NUMERADAS </li></ul><ul><li>REFERENCIACIÓN: ES REMITIR A UNA INFORMAC. COMPLEMENT. UN RUBRO DE LOS EE. CC. (YA SEA A UNA NOTA O A UN ANEXO) </li></ul>
F.C.E.E – 2007 – CATEDRA DE CONTABILIDAD BASICA TEMA INVESTIGADO : ESTRUCTURA DE LOS ESTADOS CONTABLES DE UN ENTE INDIVIDUAL AUTORES: PABLO A. PECHUAN, SEBASTIAN E. ROSA DONATI MEMORIA DEL DIRECTORIO <ul><li>LA MEMORIA DEL DIRECTORIO ES UN ESCRITO PREPARADO POR EL ORGANO ADMINISTRADOR DEL ENTE (EL DIRECTORIO) , PARA INFORMAR A LOS PROPIETARIOS (LA ASAMBLEA DE ACCIONISTAS) SOBRE LAS ACTIVIDADES REALIZADAS DURANTE EL EJERCICIO ECONOMICO A QUE SE REFIEREN LOS EE.CC. SOMETIDOS A SU CONSIDERACION Y APROBACION, INDICANDO ENTRE OTRAS COSAS: </li></ul><ul><li>LOS OBJETIVOS ALCANZADOS </li></ul><ul><li>LAS PRINCIPALES VARIACIONES OPERADAS EN EL PATRIMONIO DEL ENTE </li></ul><ul><li>LOS RESULTADOS OBTENIDOS EN EL PERIODO. </li></ul><ul><li>UNA PROPUESTA PARA LA RETRIBUCION DE DIRECTORES Y SINDICOS Y/ O GRATIFICACIONES AL PERSONAL. </li></ul><ul><li>LAS PERSPECTIVAS FUTURAS QUE SE VISLUMBRAN PARA EL ENTE. </li></ul>
F.C.E.E – 2007 – CATEDRA DE CONTABILIDAD BASICA TEMA INVESTIGADO : ESTRUCTURA DE LOS ESTADOS CONTABLES DE UN ENTE INDIVIDUAL AUTORES: PABLO A. PECHUAN, SEBASTIAN E. ROSA DONATI INFORME DEL AUDITOR <ul><li>ES UN INFORME POR EL CUAL UN PROFESIONAL EN CIENCIAS ECONÓMICAS INDEPENDIENTE ( O SEA QUE NO TIENE RELACION DE DEPENDENCIA CON EL ENTE) EMITE SU OPINION SOBRE LA RAZONABILIDAD DE LOS ESTADOS CONTABLES SOMETIDOS A SU DICTAMEN POR EL ORGANO DE ADMINISTRACIÓN DEL ENTE (EL DIRECTORIO) SEGÚN PRESCRIPCIONES NORMATIVAS DE LA RT 7 DE F.A.C.P.C.E. – NORMAS DE AUDITORIA. </li></ul>
F.C.E.E – 2007 – CATEDRA DE CONTABILIDAD BASICA TEMA INVESTIGADO : ESTRUCTURA DE LOS ESTADOS CONTABLES DE UN ENTE INDIVIDUAL AUTORES: PABLO A. PECHUAN, SEBASTIAN E. ROSA DONATI INFORME DEL SINDICO <ul><li>EL INFORME DEL SINDICO U ORGANO DE FISCALIZACION INTERNA DEL ENTE SE RELACIONA CON CONTROLES DE LEGALIDAD Y OTROS CONTROLES C ONTABLES LLEVADOS A CABO POR EL ORGANO DE FISCALIZACION INTERNA DEL ENTE , Y ESTÁ REFERIDO A LA DOCUMENTACION (LOS ESTADOS CONTABLES) SOMETIDA POR EL ORGANO DE ADMINISTRA CION (EL DIRECTORIO) A LA CONSIDERACION DE LOS PROPIETARIOS ( LA ASAMBLEA DE ACCIONISTAS ), RECOMENDANDO O NO SU APROBACION. </li></ul>
Información Complem. -Carátula -Notas -A nexos Información contable Interna Para directores, gerentes y otros usuarios internos Estados Contables y otros informes periódicos Otras informaciones para terceros Para propósitos especiales Información contable utilizada por usuarios internos y externos Con apoyo espontáneo o requerido del ente Información contable para terceros -Análisis de costos -Presupuestos -Planeamiento de inversiones Otros Inf: -Memoria del directorio -Inf. del auditor -Inf. del Síndico EE CC básicos -ESP -ER -EEPN -EFE -Declaraciones Juradas impositivas -Informes para bancos INFORMES CONTABLES :TIPOS USAR NOTA O ANEXO DEPENDE DE LO QUE RESULTE MAS ADECUADO EN CADA CASO.
F.C.E.E – 2007 – CATEDRA DE CONTABILIDAD BASICA TEMA INVESTIGADO : ESTRUCTURA DE LOS ESTADOS CONTABLES DE UN ENTE INDIVIDUAL AUTORES: PABLO A. PECHUAN, SEBASTIAN E. ROSA DONATI FUENTES DE LAS NORMAS CONTABLES <ul><li>TIPO DE NORMA </li></ul><ul><li>PROFESIONAL </li></ul><ul><li>LEGAL </li></ul><ul><li>ADMINISTRATIVA </li></ul>QUIEN LA EMITE CONS . PROF. DE C.E. DE C/ JURISDICCION F.A.C.P.C.E. PODER GUBERNAMENTAL (LEY 19.550) ORGANISMOS DE CONTROL: IGJ, CNV, BCRA, SSN, AFIP, ETC. A QUIEN OBLIGA AUDITORES Y SINDICOS ORGANIZA- CIONES
F.C.E.E – 2007 – CATEDRA DE CONTABILIDAD BASICA TEMA INVESTIGADO : ESTRUCTURA DE LOS ESTADOS CONTABLES DE UN ENTE INDIVIDUAL AUTORES: PABLO A. PECHUAN, SEBASTIAN E. ROSA DONATI NORMAS CONTABLES PROFESIONALES <ul><li>NORMAS CONTABLES PROFESIONALES SON LAS REGLAS DE ACCION O LAS GUIAS TECNICAS FIJADAS POR EL CONSEJO PROFESIONAL DE CIENCIAS ECONÓMICAS DE CADA JURISDICCION </li></ul><ul><li>Q UE DEBEN RESPETAR LOS PROFESIONALES ADHERIDOS PARA LA TAREA DE PREPARACION DE INFORMES CONTABLES PARA USO DE TERCEROS AJENOS AL ENTE QUE LOS EMIT E, Y QUE </li></ul><ul><li>ES EL SENSOR QUE TIENE EN CUENTA EL AUDITOR PARA EMITIR OPINION SOBRE LOS EE. CC. SOMETIDOS A SU DICTAMEN. </li></ul>
F.C.E.E – 2007 – CATEDRA DE CONTABILIDAD BASICA TEMA INVESTIGADO : ESTRUCTURA DE LOS ESTADOS CONTABLES DE UN ENTE INDIVIDUAL AUTORES: PABLO A. PECHUAN, SEBASTIAN E. ROSA DONATI NORMAS CONTABLES PROFESIONALES: TIPOS - RECONOCIM. Y MEDICION DE ACTIVOS Y PASIVOS - UNIDAD DE MEDIDA - CAPITAL A MANTENER PARA QUE EXISTA GANANCIA - EXPOSICION FORMA Y CONTENIDO DE EE. CC. FONDO GENERALES - OBJETIVO DE LOS EE. CC. - REQUISITOS DE LA INF. CBLE -ELEMENTOS DE LOS EE. CC. - CONCEPTO DE SIGNIFICACION
F.C.E.E – 2007 – CATEDRA DE CONTABILIDAD BASICA TEMA INVESTIGADO : ESTRUCTURA DE LOS ESTADOS CONTABLES DE UN ENTE INDIVIDUAL AUTORES: PABLO A. PECHUAN, SEBASTIAN E. ROSA DONATI RT 16 FACPCE MARCO CONCEPTUAL DE NORMAS CONTABLES PROFESIONALES <ul><li>OBJETIVO DE LOS ESTADOS CONTABLES </li></ul><ul><li>Proveer información sobre el patrimonio del ente emisor a una fecha, y </li></ul><ul><li>su evolución económica y financiera en el período que abarcan </li></ul><ul><li>para facilitar la toma de decisiones económicas. </li></ul>
F.C.E.E – 2007 – CATEDRA DE CONTABILIDAD BASICA TEMA INVESTIGADO : ESTRUCTURA DE LOS ESTADOS CONTABLES DE UN ENTE INDIVIDUAL AUTORES: PABLO A. PECHUAN, SEBASTIAN E. ROSA DONATI RT 16 FACPCE – REQUISITOS DE LA INFORMACIÓN CONTENIDA EN LOS EECC <ul><li>ATRIBUTOS </li></ul><ul><li>PERTINENCIA (ATINGENCIA) </li></ul><ul><li>CONFIABILIDAD (CREDIBILIDAD) </li></ul><ul><ul><li>APROXIMACIÓN A LA REALIDAD </li></ul></ul><ul><ul><li>- ESENCIALIDAD (SUSTANCIA SOBRE LA FORMA) </li></ul></ul><ul><ul><li>- NEUTRALIDAD (OBJETIVIDAD O AUSENCIA DE SESGOS) </li></ul></ul><ul><ul><li>- INTEGRIDAD </li></ul></ul><ul><ul><li>VERIFICABILIDAD </li></ul></ul><ul><li>SISTEMATICIDAD </li></ul><ul><li>COMPARABILIDAD </li></ul><ul><li>CLARIDAD (COMPRENSIBILIDAD) </li></ul><ul><li>RESTRICCIONES QUE CONDICIONAN LOGRAR REQUISITOS </li></ul><ul><li>OPORTUNIDAD </li></ul><ul><li>EQUILIBRIO ENTRE COSTOS Y BENEFICIOS </li></ul>
F.C.E.E – 2007 – CATEDRA DE CONTABILIDAD BASICA TEMA INVESTIGADO : ESTRUCTURA DE LOS ESTADOS CONTABLES DE UN ENTE INDIVIDUAL AUTORES: PABLO A. PECHUAN, SEBASTIAN E. ROSA DONATI PERTINENCIA <ul><li>LA INFORMACIÓN DEBE SER APTA PARA SATISFACER LAS NECESIDADES DE LOS USUARIOS TIPO . </li></ul><ul><li>EN GENERAL ESTO OCURRE CON LA INFORMACIÓN QUE: </li></ul><ul><li>TIENE UN VALOR CONFIRMATIVO : PERMITE A LOS USUARIOS CONFIRMAR O CORREGIR EVALUACIONES REALIZADAS ANTERIORMENTE. </li></ul><ul><li>TIENE UN VALOR PREDICTIVO : AYUDA A LOS USUARIOS A AUMENTAR LA PROBABILIDAD DE PRONOSTICAR CORRECTAMENTE LAS CONSECUENCIAS FUTURAS DE LOS HECHOS PASADOS O PRESENTES. </li></ul>REQUISITOS DE LA INFORMACIÓN: ATRIBUTOS
F.C.E.E – 2007 – CATEDRA DE CONTABILIDAD BASICA TEMA INVESTIGADO : ESTRUCTURA DE LOS ESTADOS CONTABLES DE UN ENTE INDIVIDUAL AUTORES: PABLO A. PECHUAN, SEBASTIAN E. ROSA DONATI CONFIABILIDAD (CREDIBILIDAD) <ul><li>LA INFORMACIÓN DEBE SER CREÍBLE PARA SUS USUARIOS, DE MANERA QUE ÉSTOS LA ACEPTEN PARA TOMAR SUS DECISIONES . </li></ul><ul><li>PARA QUE LA INFORMACIÓN SEA CONFIABLE DEBE REUNIR LOS REQUISITOS DE </li></ul><ul><li>APROXIMACIÓN A LA REALIDAD , Y </li></ul><ul><li>VERIFICABILIDAD . </li></ul>REQUISITOS DE LA INFORMACIÓN: ATRIBUTOS
F.C.E.E – 2007 – CATEDRA DE CONTABILIDAD BASICA TEMA INVESTIGADO : ESTRUCTURA DE LOS ESTADOS CONTABLES DE UN ENTE INDIVIDUAL AUTORES: PABLO A. PECHUAN, SEBASTIAN E. ROSA DONATI APROXIMACIÓN A LA REALIDAD <ul><li>PARA SER CREÍBLES LOS ESTADOS CONTABLES NO DEBEN ESTAR AFECTADOS POR ERRORES U OMISIONES IMPORTANTES NI POR DEFORMACIONES DIRIGIDAS A BENEFICIAR LOS INTERESES PARTICULARES DEL EMISOR O DE OTRAS PERSONAS . </li></ul><ul><li>ES NORMAL QUE LA INFORMACIÓN CONTABLE SEA INEXACTA. ESTO SE DEBE A QUE: </li></ul><ul><li>LA IDENTIFICACIÓN DE LAS OPERACIONES Y OTROS HECHOS A MEDIR NO ESTÁ EXENTA DE DIFICULTADES </li></ul><ul><li>UN NÚMERO IMPORTANTE DE ACONTECIMIENTOS Y CIRCUNSTANCIAS INVOLUCRAN INCERTIDUMBRES SOBRE HECHOS FUTUROS, LOS CUALES OBLIGAN A EFECTUAR ESTIMACIONES (COBRABILIDAD DE CRÉDITOS, VIDA ÚTIL PROBABLE DE BIENES DE USO, COSTO DE SATISFACER RECLAMOS POR GARANTÍAS POSTVENTA, ETC.) </li></ul>REQUISITOS DE LA INFORMACIÓN: ATRIBUTOS
F.C.E.E – 2007 – CATEDRA DE CONTABILIDAD BASICA TEMA INVESTIGADO : ESTRUCTURA DE LOS ESTADOS CONTABLES DE UN ENTE INDIVIDUAL AUTORES: PABLO A. PECHUAN, SEBASTIAN E. ROSA DONATI PARA QUE LA INFORMACIÓN SE APROXIME A LA REALIDAD DEBE CUMPLIR CON: <ul><li>ESENCIALIDAD : DEBEN CONTABILIZAR LOS HECHOS BASÁNDOSE EN SU SUSTANCIA Y REALIDAD ECONÓMICA. ( PREEMINENCIA DE LA SUSTANCIA SOBRE LA FORMA ) </li></ul><ul><li>NEUTRALIDAD : LA INFORMACIÓN NO DEBE ESTAR DEFORMADA PARA FAVORECER AL ENTE EMISOR O PARA INFLUIR LA CONDUCTA DE USUARIOS HACIA ALGUNA DIRECCIÓN EN PARTICULAR.( LA INFORMACIÓN SE DEBE PREPARAR CON OBJETIVIDAD ) </li></ul><ul><li>INTEGRIDAD : LA INFORMACIÓN CONTABLE DEBE SER COMPLETA ( SIN OMITIR INFORMACIÓN SIGNIFICATIVA ) </li></ul>REQUISITOS DE LA INFORMACIÓN: ATRIBUTOS
F.C.E.E – 2007 – CATEDRA DE CONTABILIDAD BASICA TEMA INVESTIGADO : ESTRUCTURA DE LOS ESTADOS CONTABLES DE UN ENTE INDIVIDUAL AUTORES: PABLO A. PECHUAN, SEBASTIAN E. ROSA DONATI VERIFICABILIDAD PARA QUE LA INFORMACIÓN SEA CONFIABLE, SU REPRESENTATIVIDAD DEBERÍA SER SUSCEPTIBLE DE COMPROBACIÓN POR CUALQUIER PERSONA CON PERICIA SUFICIENTE REQUISITOS DE LA INFORMACIÓN: ATRIBUTOS
F.C.E.E – 2007 – CATEDRA DE CONTABILIDAD BASICA TEMA INVESTIGADO : ESTRUCTURA DE LOS ESTADOS CONTABLES DE UN ENTE INDIVIDUAL AUTORES: PABLO A. PECHUAN, SEBASTIAN E. ROSA DONATI SISTEMATICIDAD LA INFORMACIÓN CONTABLE SUMINISTRADA DEBE ESTAR ORGÁNICAMENTE ORDENADA, CON BASE EN REGLAS CONTENIDAS EN LAS NORMAS CONTABLES PROFESIONALES. REQUISITOS DE LA INFORMACIÓN: ATRIBUTOS
F.C.E.E – 2007 – CATEDRA DE CONTABILIDAD BASICA TEMA INVESTIGADO : ESTRUCTURA DE LOS ESTADOS CONTABLES DE UN ENTE INDIVIDUAL AUTORES: PABLO A. PECHUAN, SEBASTIAN E. ROSA DONATI COMPARABILIDAD <ul><li>DEBE PODER COMPARARSE CON OTRAS INFORMACIONES: </li></ul><ul><li>DEL MISMO ENTE A LA MISMA FECHA O PERÍODO </li></ul><ul><li>DEL MISMO ENTE A OTRA FECHA O PERÍODO </li></ul><ul><li>DE OTROS ENTES. </li></ul><ul><li>PARA QUE LOS DATOS DE UN ESTADO CONTABLE SEAN COMPARABLES ENTRE SI SE REQUIERE QUE: </li></ul><ul><li>ESTÉN EXPRESADOS EN IGUAL UNIDAD DE MEDIDA </li></ul><ul><li>SE USEN CRITERIOS DE MEDICIÓN COHERENTES </li></ul><ul><li>TODOS LOS DATOS SE PREPAREN CON IGUALES BASES </li></ul>REQUISITOS DE LA INFORMACIÓN: ATRIBUTOS
F.C.E.E – 2007 – CATEDRA DE CONTABILIDAD BASICA TEMA INVESTIGADO : ESTRUCTURA DE LOS ESTADOS CONTABLES DE UN ENTE INDIVIDUAL AUTORES: PABLO A. PECHUAN, SEBASTIAN E. ROSA DONATI CLARIDAD LA INFORMACIÓN DEBE PREPARARSE UTILIZANDO UN LENGUAJE PRECISO, QUE EVITE LAS AMBIGÜEDADES, Y QUE SEA INTELIGIBLE Y FÁCIL DE COMPRENDER PARA LOS USUARIOS QUE ESTÉN DISPUESTOS A ESTUDIARLA DILIGENTEMENTE, Y QUE TENGAN UN CONOCIMIENTO RAZONABLE DE LAS ACTIVIDADES ECONÓMICAS, DEL MUNDO DE LOS NEGOCIOS Y DE LA TERMINOLOGÍA PROPIA DE LOS ESTADOS CONTABLES. REQUISITOS DE LA INFORMACIÓN: ATRIBUTOS
F.C.E.E – 2007 – CATEDRA DE CONTABILIDAD BASICA TEMA INVESTIGADO : ESTRUCTURA DE LOS ESTADOS CONTABLES DE UN ENTE INDIVIDUAL AUTORES: PABLO A. PECHUAN, SEBASTIAN E. ROSA DONATI OPORTUNIDAD LA INFORMACIÓN DEBE SUMINISTRARSE EN TIEMPO CONVENIENTE PARA LOS USUARIOS, DE MODO TAL QUE TENGA LA POSIBILIDAD DE INFLUIR EN LA TOMA DE DECISIONES . ES NECESARIO BALANCEAR LOS BENEFICIOS RELATIVOS DE LA PRESENTACIÓN OPORTUNA Y DE LA CONFIABILIDAD DE LA INFORMACIÓN CONTABLE ( A VECES CONVIENE PRESENTAR INFORMACIÓN INCOMPLETA, NO TOTALMENTE CONFIABLE, PERO OPORTUNA PARA TOMAR DECISIONES ÚTILES ) RESTRICCIONES QUE CONDICIONAN LOGRAR LOS REQUISITOS
F.C.E.E – 2007 – CATEDRA DE CONTABILIDAD BASICA TEMA INVESTIGADO : ESTRUCTURA DE LOS ESTADOS CONTABLES DE UN ENTE INDIVIDUAL AUTORES: PABLO A. PECHUAN, SEBASTIAN E. ROSA DONATI EQUILIBRIO ENTRE COSTOS Y BENEFICIOS LOS BENEFICIOS DERIVADOS DE DISPONIBILIDAD DE INFORMACIÓN DEBERÍAN EXCEDER A LOS COSTOS DE PROPORCIONARLA. LAS NCP NO PODRÁN DEJAR DE APLICARSE POR RAZONES DE COSTO, PERO ES FACTIBLE APLICAR OTROS MÉTODOS ALTERNATIVOS DE MEDICIÓN PREVISTOS POR LAS NCP CUANDO RAZONES DE COSTO LO JUSTIFIQUEN. RESTRICCIONES QUE CONDICIONAN LOGRAR LOS REQUISITOS
F.C.E.E – 2007 – CATEDRA DE CONTABILIDAD BASICA TEMA INVESTIGADO : ESTRUCTURA DE LOS ESTADOS CONTABLES DE UN ENTE INDIVIDUAL AUTORES: PABLO A. PECHUAN, SEBASTIAN E. ROSA DONATI SON ADMISIBLES LAS DESVIACIONES A LO PRESCRIPTO POR NCP QUE NO AFECTEN SIGNIFICATIVAMENTE A LA INFORMACIÓN CONTENIDA EN LOS ESTADOS CONTABLES. SE CONSIDERA QUE EL EFECTO DE UNA DESVIACIÓN ES SIGNIFICATIVO CUANDO TIENE APTITUD PARA MOTIVAR ALGÚN CAMBIO EN LA DECISIÓN QUE PODRÍA TOMAR ALGUNO DE SUS USUARIOS. DESVIACIONES ACEPTABLES Y SIGNIFICACIÓN
F.C.E.E – 2007 – CATEDRA DE CONTABILIDAD BASICA TEMA INVESTIGADO : ESTRUCTURA DE LOS ESTADOS CONTABLES DE UN ENTE INDIVIDUAL AUTORES: PABLO A. PECHUAN, SEBASTIAN E. ROSA DONATI <ul><li>LOS PROBLEMAS QUE HABITUALMENTE DEBEN EVALUARSE A LA LUZ DEL CONCEPTO DE SIGNIFICACIÓN SON: </li></ul><ul><li>LA OMISIÓN INJUSTIFICADA DE ELEMENTOS DE LOS ESTADOS CONTABLES O DE OTRAS INFORMACIONES REQUERIDAS POR LAS NORMAS CONTABLES PROFESIONALES; </li></ul><ul><li>LA APLICACIÓN DE CRITERIOS DE MEDICIÓN CONTABLE DISTINTOS A LOS REQUERIDOS POR LAS NORMAS CONTABLES PROFESIONALES; </li></ul><ul><li>C) LA COMISIÓN DE ERRORES EN LA APLICACIÓN DE LOS CRITERIOS PREVISTOS POR LAS NORMAS CONTABLES PROFESIONALES. </li></ul>DESVIACIONES ACEPTABLES Y SIGNIFICACIÓN
MODELO CONTABLE UNIDAD DE MEDIDA CAPITAL A MANTENER CRITERIOS DE MEDICION ATIENDE LOS ASPECTOS DE LA MONEDA COMO COMÚN DENOMINADOR DE VALORES ATIENDE A LA ASIGNACIÓN DE VALORES RELACIONADO CON EL CONCEPTO DE DETERMINACIÓN DE RESULTADOS HETEROGÉNEA CAPITAL FÍSICO VALORES HISTÓRICOS CAPITAL FINANCIERO VALORES CORRIENTES MODELO CONTABLE HOMOGÉNEA
UNIDAD DE MEDIDA: OPCIONES HOMOGÉNEA NO INTEGRAL (SIMPLIFICADO) SE EXPRESA A SU VALOR NOMINAL, IGNORANDO LOS CAMBIOS EN SU PODER ADQUISITIVO HETEROGÉNEA INTEGRAL (RECOMENDABLE) MÉTODOS DE REEXPRESIÓN CONSIDERA LOS EFECTOS DE LOS CAMBIOS EN SU PODER ADQUISITIVO UNIDAD DE MEDIDA
F.C.E.E – 2007 – CATEDRA DE CONTABILIDAD BASICA TEMA INVESTIGADO : ESTRUCTURA DE LOS ESTADOS CONTABLES DE UN ENTE INDIVIDUAL AUTORES: PABLO A. PECHUAN, SEBASTIAN E. ROSA DONATI EVALUACIÓN DEL CONTEXTO FACPCE UNIDAD DE MEDIDA: APLICACIÓN TODO EL PERÍODO DE ESTABILIDAD SE CONSIDERA CON COEFICIENTE 1 REANUDACIÓN DEL AJUSTE NO ADMITE AJUSTE MONEDA NOMINAL COMO UNIDAD DE MEDIDA CONTEXTO DE ESTABILIDAD REQUIERE AJUSTE CONTEXTO DE INFLACIÓN O DEFLACIÓN
CRITERIOS DE MEDICIÓN: APLICACÓN VALORES CORRIENTES VALORES HISTÓRICOS VENTA, NEGOCIACIÓN O LIQUIDACIÓN ANTICIPADA INTENCIÓN Y POSIBILIDAD DE CANCELACIÓN INMEDIATA DE LOS PASIVOS COSTO DE CANCELACIÓN VALORES HISTÓRICOS DESTINO MÁS PROBABLE DE LOS ACTIVOS OTROS DESTINO MÁS PROBABLE DE LOS PASIVOS OTROS
CAPITAL A MANTENER: OPCIONES FÍSICO U OPERATIVO REPRODUCCIÓN DE LA CAPACIDAD PARA PRODUCIR EN EJERCICIOS FUTUROS EL MISMO VALOR DE BIENES Y SERVICIOS QUE LA INVERSIÓN INICIAL MANTENIMIENTO DE LA INVERSIÓN INICIAL (MEDIDA EN DINERO) DE LOS PROPIETARIOS FINANCIERO REPOSICIÓN DE LOS MISMOS ACTIVOS DE LA INVERSIÓN INICIAL DEFINICIÓN DE LA CAPACIDAD OPERATIVA O PRODUCTIVA MANTENIMIENTO DE LA CAPACIDAD OPERATIVA O PRODUCTIVA DE LA INVERSIÓN INICIAL CAPITAL A MANTENER REPOSICIÓN DEL VALOR DE LA CAPACIDAD DE SERVICIOS DE LOS ACTIVOS QUE PERMITAN PRODUCIR EN EJERCICIOS FUTUROS EL MISMO VOLUMEN DE BIENES Y SERVICIOS QUE LA INVERSIÓN INICIAL
F.C.E.E – 2007 – CATEDRA DE CONTABILIDAD BASICA TEMA INVESTIGADO : ESTRUCTURA DE LOS ESTADOS CONTABLES DE UN ENTE INDIVIDUAL AUTORES: PABLO A. PECHUAN, SEBASTIAN E. ROSA DONATI FINANCIERO FISICO CAPITAL A MANTENER: APLICACIÓN
F.C.E.E – 2007 – CATEDRA DE CONTABILIDAD BASICA TEMA INVESTIGADO : ESTRUCTURA DE LOS ESTADOS CONTABLES DE UN ENTE INDIVIDUAL AUTORES: PABLO A. PECHUAN, SEBASTIAN E. ROSA DONATI <ul><li>RESOLUCION TECNICA 8 : NORMAS GENERALES DE EXPOSICIÓN PARA TODO TIPO DE ENTES, Y SIRVEN DE MARCO DE REFERENCIA PARA LA ELABORACIÓN DE NORMAS PARTICULARES PARA LAS ACTIVIDADES ESPECIALES QUE LO REQUIERAN. </li></ul><ul><li>RESOLUCION TECNICA 9 : NORMAS PARTICULARES DE EXPOSICIÓN PARA ENTES CON OBJETO INDUSTRIAL, COMERCIAL O DE SERVICIOS, EXCEPTO ENTIDADES FINANCIERAS Y DE SEGUROS (ESTAS ÚLTIMAS SE RIGEN POR LAS NORMAS QUE EMITEN SUS RESPECTIVOS ORGANISMOS DE CONTROL) </li></ul><ul><li>RESOLUCION TECNICA 11 : NORMAS PARTICULARES DE EXPOSICIÓN PARA ENTES SIN FINES DE LUCRO : ASOCIACIONES CIVILES (PROFESIONALES, VECINALES, DEPORTIVAS), SINDICATOS, MUTUALES, ETC., EXCEPTO COOPERATIVAS. </li></ul><ul><li>LAS NORMAS GENERALES Y LAS NORMAS PARTICULARES </li></ul><ul><li>DEBEN COMPLEMENTARSE Y COMBINARSE ARMÓNICAMENTE. </li></ul>NORMAS DE EXPOSICIÓN: ALCANCE
F.C.E.E – 2007 – CATEDRA DE CONTABILIDAD BASICA TEMA INVESTIGADO : ESTRUCTURA DE LOS ESTADOS CONTABLES DE UN ENTE INDIVIDUAL AUTORES: PABLO A. PECHUAN, SEBASTIAN E. ROSA DONATI <ul><li>ALCANCE </li></ul><ul><li>- LAS NORMAS DE LA RT 8 SON APLICABLES A TODOS LOS ESTADOS CONTABLES PARA SER PRESENTADOS A TERCEROS . </li></ul><ul><li>ASPECTOS GENERALES </li></ul><ul><li>- LOS EE CC DEBEN EXPRESARSE: </li></ul><ul><li>EN MONEDA HOMOGÉNEA </li></ul><ul><li>EN UN MÚLTIPLO DE ESA MONEDA </li></ul><ul><li>- PUEDE EFECTUARSE EL REDONDEO DE CIFRAS NO SIGNIFICATIVAS </li></ul><ul><li>- EN TODOS LOS CASOS, LOS EE CC INDICARÁN LA MONEDA EN QUE ESTÁN EXPRESADOS </li></ul><ul><li>- LAS NORMAS DE LA RT 8 SON APLICABLES PARA LAS DIFERENTES ALTERNATIVAS DE MEDICIÓN DE ACTIVOS Y PASIVOS </li></ul>NORMAS COMUNES A TODOS LOS EE CC (RT 8)
F.C.E.E – 2007 – CATEDRA DE CONTABILIDAD BASICA TEMA INVESTIGADO : ESTRUCTURA DE LOS ESTADOS CONTABLES DE UN ENTE INDIVIDUAL AUTORES: PABLO A. PECHUAN, SEBASTIAN E. ROSA DONATI <ul><li>ESTADOS BASICOS </li></ul><ul><li>- LOS ESTADOS BÁSICOS A PRESENTAR SON LOS SIGUIENTES: </li></ul><ul><li>1. ESTADO DE SITUACIÓN PATRIMONIAL O BALANCE GENERAL </li></ul><ul><li>2. ESTADO DE RESULTADOS (EN ENTES SIN FINES DE LUCRO, ESTADO DE RECURSOS Y GASTOS) </li></ul><ul><li>3. ESTADO DE EVOLUCIÓN DEL PATRIMONIO NETO </li></ul><ul><li>4. ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO </li></ul><ul><li>- EN TODOS LOS CASOS DEBE RESPETARSE LA DENOMINACIÓN DE LOS ESTADOS BÁSICOS </li></ul><ul><li>- LOS ESTADOS BÁSICOS DEBEN INTEGRARSE CON LA INFORMACIÓN COMPLEMENTARIA QUE ES PARTE DE ELLOS. </li></ul>NORMAS COMUNES A TODOS LOS EE CC (RT 8)
F.C.E.E – 2007 – CATEDRA DE CONTABILIDAD BASICA TEMA INVESTIGADO : ESTRUCTURA DE LOS ESTADOS CONTABLES DE UN ENTE INDIVIDUAL AUTORES: PABLO A. PECHUAN, SEBASTIAN E. ROSA DONATI <ul><li>ESTADOS COMPLEMENTARIOS </li></ul><ul><li>- LOS ESTADOS CONSOLIDADOS CONSTITUYEN INFORMACIÓN COMPLEMENTARIA QUE DEBE PRESENTARSE ADICIONALMENTE A LOS ESTADOS BÁSICOS CUANDO ASÍ CORRESPONDAN POR LA APLICACIÓN DE LA RT 21 DE FACPCE (LOS PRESENTA LA CONTROLANTE DEL GRUPO) </li></ul><ul><li>- ELLOS COMPRENDEN: </li></ul><ul><li>1. ESTADO DE SITUACIÓN PATRIMONIAL O BALANCE GENERAL CONSOLIDADO </li></ul><ul><li>2. ESTADO DE RESULTADOS CONSOLIDADO </li></ul><ul><li>3. ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO CONSOLIDADO </li></ul><ul><li>- LOS ESTADOS CONSOLIDADOS – AL IGUAL QUE LOS BÁSICOS – DEBEN INTEGRARSE CON LA RESPECTIVA INFORMACIÓN COMPLEMENTARIA. </li></ul>NORMAS COMUNES A TODOS LOS EE CC (RT 8)
F.C.E.E – 2007 – CATEDRA DE CONTABILIDAD BASICA TEMA INVESTIGADO : ESTRUCTURA DE LOS ESTADOS CONTABLES DE UN ENTE INDIVIDUAL AUTORES: PABLO A. PECHUAN, SEBASTIAN E. ROSA DONATI <ul><li>INFORMACION COMPARATIVA </li></ul><ul><li>- LOS IMPORTES DE EE CC BÁSICOS SE PRESENTARÁN A DOS COLUMNAS : </li></ul><ul><li>* EN LA PRIMERA SE EXPONDRÁN LOS DATOS DEL PERÍODO ACTUAL . </li></ul><ul><li>* EN LA SEGUNDA , LA SIGUIENTE INFORMACIÓN: </li></ul><ul><li>A) CUANDO SEAN EJERCICIOS COMPLETOS, LA CORRESPONDIENTE AL EJERCICIO PRECEDENTE </li></ul><ul><li>B) CUANDO SE TRATE DE PERÍODOS INTERMEDIOS : </li></ul><ul><li>1) LA INFORMACIÓN COMPARATIVA DEL ESP SERÁ LA CORRESPONDIENTE AL MISMO ESTADO A FECHA DE CIERRE DE EJERCICIO COMPLETO PRECEDENTE </li></ul><ul><li>2)LAS INFORMACIONES COMPARATIVAS CORRESPONDIENTE A LOS ER (O DE RECURSOS Y GASTOS), DE EEPN Y DE EFE SERÁN LAS CORRESPONDIENTES AL PERÍODO EQUIVALENTE DEL EJERCICIO PRECEDENTE . </li></ul><ul><li>- EN CASO DE NEGOCIOS ESTACIONALES, EN ESP DE PERÍODOS INTERMEDIOS SE INCLUIRÁ TAMBIÉN (MEDIANTE UNA TERCER COLUMNA O UNA NOTA) LOS DATOS CORRESPONDIENTES A LA MISMA FECHA DEL AÑO PRECEDENTE . </li></ul>NORMAS COMUNES A TODOS LOS EE CC (RT 8)
F.C.E.E – 2007 – CATEDRA DE CONTABILIDAD BASICA TEMA INVESTIGADO : ESTRUCTURA DE LOS ESTADOS CONTABLES DE UN ENTE INDIVIDUAL AUTORES: PABLO A. PECHUAN, SEBASTIAN E. ROSA DONATI <ul><li>MODIFICACION DE INFORMACION DE EJ. ANTERIORES </li></ul><ul><li>- CUANDO POR APLICACIÓN DE LA RT 17, 4.10, SE COMPUTEN AJUSTES DE EJERCICIOS ANTERIORES: </li></ul><ul><li>A) DEBERÁ EXPONERSE SU EFECTO SOBRE LOS SALDOS INICIALES QUE SE PRESENTEN EN EL EEPN, Y CUANDO CORRESPONDIERE, EN EL EFE ; </li></ul><ul><li>B) DEBERÁN ADECUARSE LAS CIFRAS CORRESPONDIENTES AL (O A LOS) EJERCICIO (S) PRECEDENTE (S) QUE SE INCLUYAN COMO INFORMACIÓN COMPARATIVA. </li></ul><ul><li>- ESTAS ADECUACIONES NO AFECTAN A LOS ESTADOS CONTABLES CORRESPONDIENTES A ESOS EJERCICIOS NI A LAS DECISIONES TOMADAS CON BASE DE ELLOS. </li></ul>NORMAS COMUNES A TODOS LOS EE CC (RT 8)
F.C.E.E – 2007 – CATEDRA DE CONTABILIDAD BASICA TEMA INVESTIGADO : ESTRUCTURA DE LOS ESTADOS CONTABLES DE UN ENTE INDIVIDUAL AUTORES: PABLO A. PECHUAN, SEBASTIAN E. ROSA DONATI <ul><li>SINTESIS Y FLEXIBILIDAD </li></ul><ul><li>- LOS ESTADOS BÁSICOS DEBEN SER PRESENTADOS EN FORMA SINTÉTICA PARA BRINDAR UNA ADECUADA VISIÓN DE CONJUNTO, EXPONIENDO, EN CARÁCTER DE COMPLEMENTARIA, LA INFORMACIÓN NECESARIA NO INCLUIDA EN EL CUERPO DE ELLOS. </li></ul><ul><li>- LAS NORMAS PARTICULARES Y MODELOS DEBEN SER FLEXIBLES PARA PERMITIR SU ADAPTACIÓN A LAS CIRCUNSTANCIAS DE CADA CASO. </li></ul><ul><li>- EN TANTO SE MANTENGA LA OBSERVANCIA DE ESTAS NORMAS, SU APLICACIÓN ES FLEXIBLE. POR ELLO, ES POSIBLE: </li></ul><ul><li>1. ADICIONAR O SUPRIMIR ELEMENTOS DE INFORMACIÓN , TENIENDO EN CUENTA SU IMPORTANCIA </li></ul><ul><li>2. INTRODUCIR CAMBIOS EN LA DENOMINACIÓN, APERTURA O AGRUPAMIENTO DE CUENTAS . </li></ul><ul><li>3. UTILIZAR PARÉNTESIS PARA INDICAR LAS CIFRAS NEGATIVAS , CON RELACIÓN AL ACTIVO, PASIVO, RESULTADOS Y ORÍGENES Y APLICACIONES DEL EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO. </li></ul>NORMAS COMUNES A TODOS LOS EE CC (RT 8)
F.C.E.E – 2007 – CATEDRA DE CONTABILIDAD BASICA TEMA INVESTIGADO : ESTRUCTURA DE LOS ESTADOS CONTABLES DE UN ENTE INDIVIDUAL AUTORES: PABLO A. PECHUAN, SEBASTIAN E. ROSA DONATI <ul><li>INFORMACION COMPLEMENTARIA </li></ul><ul><li>- COMPRENDE LA INFORMACIÓN QUE DEBE EXPONERSE Y NO ESTÁ INCLUIDA EN EL CUERPO DE ESTADOS BÁSICOS SIENDO NECESARIA PARA LA ADECUADA COMPRENSIÓN DE SITUACIÓN PATRIMONIAL Y DE RESULTADOS DEL ENTE. </li></ul><ul><li>- FORMA PARTE INTEGRANTE DE LOS ESTADOS BÁSICOS , Y SE EXPONE: </li></ul><ul><li>* EN EL ENCABEZAMIENTO DE LOS EE. CC. </li></ul><ul><li>* EN NOTAS </li></ul><ul><li>* EN CUADRO ANEXOS </li></ul><ul><li>- DEBE HACERSE REFERENCIA EN EL RUBRO PERTINENTE DE LOS ESTADOS A LA INFORMACIÓN COMPLEMENTARIA RESPECTIVA QUE FIGURE EN NOTAS O ANEXOS ( REFERENCIACION A NOTAS O ANEXOS A CONTINUACIÓN DE LAS PARTIDAS O RUBROS A LOS CUALES SE REFIEREN ) </li></ul><ul><li>- EN EL ENCABEZAMIENTO DEBEN IDENTIFICARSE LOS EE. CC. QUE SE EXPONEN E INCLUIRSE UNA SÍNTESIS DE LOS DATOS RELATIVOS AL ENTE. </li></ul><ul><li>- EL RESTO DE LA INFORMACIÓN COMPLEMENTARIA SE EXPONE EN NOTAS O CUADROS ANEXOS, SEGÚN CUAL SEA EL MODO DE EXPRESIÓN MÁS ADECUADO EN CADA CASO. </li></ul>NORMAS COMUNES A TODOS LOS EE CC (RT 8)
DE FLUJO DE EFECTIVO ( EFE ) EVOLUCIÓN FINANCIERA CARÁTULA, NOTAS Y ANEXOS A LOS ESTADOS CONTABLES INFORMACIÓN COMPLEMENTARIA DE RESULTADOS DEL EJERCICIO ( ER ) EVOLUCIÓN ECONÓMICA DE EVOLUCIÓN DEL PATRIMONIO NETO ( EEPN ) EVOLUCIÓN DEL PATRIMONIO NETO DE SITUACIÓN PATRIMONIAL O BALANCE GENERAL ( ESP ) COMPOSICIÓN Y MONTO DEL PATRIMONIO A UNA FECHA ESTADO ASUNTO TRATADO INFORMACIÓN MINIMA DE LOS EE CC
<ul><li>RDOS POSITIVOS DEL PERÍODO </li></ul><ul><li>RDOS NEGATIVOS DEL PERÍODO </li></ul>DE RESULTADOS EVOLUCIÓN ECONÓMICA <ul><li>ORÍGENES DE FONDOS (AUM) </li></ul><ul><li>APLICACIONES DE F ON DOS (DISM) </li></ul>DE FLUJO DE EFECTIVO EVOLUCIÓN FINANCIERA <ul><li>DATOS GENERALES DEL ENTE Y EL GRUPO ECONÓMICO </li></ul><ul><li>BASES DE PRESENTACIÓN DE LOS EECC E INFORMACIÓN DE LOS RUBROS </li></ul><ul><li>OTRA S INFORMACIONES </li></ul>CARÁTULA, NOTAS Y ANEXOS A LOS ESTADOS CONTABLES INFORMACIÓN COMPLEMENTARIA <ul><li>APORTES DE LOS PROPIETARIOS </li></ul><ul><li>RETIROS DE LOS PROPIETARIOS </li></ul><ul><li>RESULTADOS DEL PERÍODO </li></ul>DE EVOLUCIÓN DEL PATRIMONIO NETO EVOLUCIÓN DEL PATRIMONIO NETO <ul><li>ACTIVOS </li></ul><ul><li>PASIVOS </li></ul><ul><li>CAPITAL </li></ul><ul><li>RESULTADOS ACUMULADOS </li></ul>DE SITUACIÓN PATRIMONIAL O BALANCE GENERAL COMPOSICIÓN Y MONTO DEL PATRIMONIO A UNA FECHA COMPONENTES ESENCIALES ESTADO ASUNTO TRATADO EE CC: COMPONENTES ESCENCIALES
F.C.E.E – 2007 – CATEDRA DE CONTABILIDAD BASICA TEMA INVESTIGADO : ESTRUCTURA DE LOS ESTADOS CONTABLES DE UN ENTE INDIVIDUAL AUTORES: PABLO A. PECHUAN, SEBASTIAN E. ROSA DONATI <ul><li>EL TOTAL DE E.R. (RESULTADO DEL EJERCICIO) DEBE COINCIDIR CON EL IMPORTE COLOCADO EN ULTIMA FILA DE MOVIMIENTOS DEL E.E.P.N. EN COLUMNA DE RESULTADOS NO ASIGNADOS . </li></ul><ul><li>EL TOTAL DE PATRIMONIO NETO QUE SURGE DEL E.E.P.N. DEBE COINCIDIR CON EL MONTO DE PN QUE SURGE POR DIFERENCIA EN EL E.S.P. </li></ul><ul><li>EL MONTO DE EFECTIVO Y SUS EQUIVALENTES INFORMADO EN EL E.F.E. AL INICIO Y AL CIERRE DE EJERCICIO, DEBE COINCIDIR CON LA SUMATORIA DE LO INFORMADO EN EL E.S.P. EN LOS RUBROS DE “CAJA Y BANCOS” E “INVERSIONES TRANSITORIAS” (LAS ULTIMAS, CUYO VENCIMIENTO NO EXCEDA LOS 3 MESES) </li></ul>EE CC: PRINCIPALES RELACIONES NUMERICAS
F.C.E.E – 2007 – CATEDRA DE CONTABILIDAD BASICA TEMA INVESTIGADO : ESTRUCTURA DE LOS ESTADOS CONTABLES DE UN ENTE INDIVIDUAL AUTORES: PABLO A. PECHUAN, SEBASTIAN E. ROSA DONATI ESTADOS CONTABLES ¿DEVENGADO O PERCIBIDO? PERCIBIDO DE FLUJO DE EFECTIVO DEVENGADO DE RESULTADOS DEL EJERCICIO DEVENGADO DE EVOLUCION DEL PATRIMONIO NETO DEVENGADO DE SITUACION PATRIMONIAL PRINCIPIO APLICABLE EN SU CONFECCION ESTADO CONTABLE
ESTADO DE SITUACION PATRIMONIAL O “ BALANCE GENERAL ”
F.C.E.E – 2007 – CATEDRA DE CONTABILIDAD BASICA TEMA INVESTIGADO : ESTRUCTURA DE LOS ESTADOS CONTABLES DE UN ENTE INDIVIDUAL AUTORES: PABLO A. PECHUAN, SEBASTIAN E. ROSA DONATI EL ESTADO DE SITUACION PATRIMONIAL MUESTRA EL ACABADO CUMPLIMIENTO DE LA IGUALDAD CONTABLE FUNDAMENTAL: ACTIVO = PASIVO + PAT. NETO VERIFICA LA CONCEPTUALIZACION DEL PATRIMONIO NETO SEGÚN SU FORMULA DE CALCULO: PAT. NETO = ACTIVO – PASIVO ESTADO DE SITUACIÓN PATRIMONIAL
F.C.E.E – 2007 – CATEDRA DE CONTABILIDAD BASICA TEMA INVESTIGADO : ESTRUCTURA DE LOS ESTADOS CONTABLES DE UN ENTE INDIVIDUAL AUTORES: PABLO A. PECHUAN, SEBASTIAN E. ROSA DONATI ACTIVO Todo lo que pertenece al ente PASIVO Todo lo que debe el ente PATRIMONIO NETO Aportes de los propietarios y resultados Acumulados IGUALDAD CONTABLE FUNDAMENTAL ESTADO DE SITUACIÓN PATRIMONIAL
F.C.E.E – 2007 – CATEDRA DE CONTABILIDAD BASICA TEMA INVESTIGADO : ESTRUCTURA DE LOS ESTADOS CONTABLES DE UN ENTE INDIVIDUAL AUTORES: PABLO A. PECHUAN, SEBASTIAN E. ROSA DONATI <ul><li>EL ESTADO DE SITUACION PATRIMONIAL </li></ul><ul><li>DE UN ENTE INDIVIDUAL: </li></ul><ul><li>MUESTRA TODOS Y CADA UNO DE LOS RUBROS QUE COMPONEN EL ACTIVO Y EL PASIVO DEL ENTE A UN MOMENTO DADO </li></ul><ul><li>MUESTRA TAMBIEN, POR DIFERENCIA ENTRE EL ACTIVO Y EL PASIVO, EL PATRIMONIO NETO DEL ENTE A UN MOMENTO DADO (CUYO DETALLE PORMENORIZADO SURGE DEL E.E.P.N.) </li></ul>ESTADO DE SITUACIÓN PATRIMONIAL
TOTALES POR CONCEPTO, E IMPORTES PARCIALES DETALLADOS EN NOTAS Y ANEXOS GRADO DE APERTURA SE DEDUCEN O ADICIONAN DIRECTAMENTE DE LAS CUENTAS PATRIMONIALES RESPECTIVAS. AJUSTES A LA VALUACIÓN (CUENTAS REGULARIZADORAS) SI LEGALMENTE ES POSIBLE Y EXISTE LA OBLIGACIÓN O LA INTENCIÓN DE REALIZARLA. COMPENSACIÓN DE PARTIDAS INTENCIÓN ÓRGANOS DEL ENTE, ÍNDICES DE ROTACIÓN, VENTA PREVISTA DE ACTIVOS NO CTES, INFORMACIÓN HASTA EMISIÓN DE E.C. PAUTAS PARA LA CLASIFICACIÓN EN CORRIENTE Y NO CORRIENTE CORRIENTES Y NO CORRIENTES CLASIFICACIÓN ACTIVOS POR SU NATURALEZA Y POR LIQUIDEZ DECRECIENTE PASIVOS POR SU NATURALEZA Y POR CERTEZA (1° CIERTOS Y 2° CONTINGENTES) ORDENAMIENTO RESOLUCION CUESTIONES A CONSIDERAR SOBRE COMO EXPONER RUBROS DE ACTIVO Y PASIVO ESP: HERRAMIENTAS PARA SU PREPARACION
F.C.E.E – 2007 – CATEDRA DE CONTABILIDAD BASICA TEMA INVESTIGADO : ESTRUCTURA DE LOS ESTADOS CONTABLES DE UN ENTE INDIVIDUAL AUTORES: PABLO A. PECHUAN, SEBASTIAN E. ROSA DONATI <ul><ul><li>ACTIVOS CORRIENTES </li></ul></ul><ul><ul><li>SE ESPERA QUE SE CONVERTIRÁN EN DINERO O EQUIVALENTE EN EL PLAZO DE UN AÑO, COMPUTADO DESDE LA FECHA DE CIERRE DEL PERÍODO AL QUE SE REFIEREN LOS ESTADOS CONTABLES, O SI YA LO SON A ESTA FECHA. SE CONSIDERAN CORRIENTES: </li></ul></ul><ul><ul><ul><ul><li>LOS SALDOS DE LIBRE DISPONIBILIDAD EN CAJA Y BANCOS AL CIERRE DEL PERÍODO CONTABLE. </li></ul></ul></ul></ul><ul><ul><ul><ul><li>OTROS ACTIVOS, CUYA CONVERSIÓN EN DINERO O SU EQUIVALENTE SE ESTIMA SE PRODUCIRÁ DENTRO DE LOS DOCE MESES SIGUIENTES A LA FECHA DE CIERRE DEL PERÍODO AL QUE CORRESPONDEN LOS ESTADOS CONTABLES </li></ul></ul></ul></ul><ul><ul><ul><ul><li>LOS BIENES CONSUMIBLES Y DERECHOS QUE EVITARÁN EROGACIONES EN LOS DOCE MESES SIGUIENTES A LA FECHA INDICADA EN EL PÁRRAFO ANTERIOR, SIEMPRE QUE POR SU NATURALEZA NO IMPLICAREN UNA APROPIACIÓN A ACTIVOS INMOVILIZADOS. </li></ul></ul></ul></ul><ul><ul><ul><ul><li>LOS ACTIVOS QUE POR DISPOSICIONES CONTRACTUALES O ANÁLOGAS DEBEN DESTINARSE A CANCELAR PASIVOS CORRIENTES. </li></ul></ul></ul></ul><ul><ul><li>ACTIVOS NO CORRIENTES </li></ul></ul><ul><ul><li>LOS RESTANTES QUE NO ENTREN EN LA CLASIFICACION ANTERIOR </li></ul></ul>ESP: CLASIFICACION DE LOS ACTIVOS
F.C.E.E – 2007 – CATEDRA DE CONTABILIDAD BASICA TEMA INVESTIGADO : ESTRUCTURA DE LOS ESTADOS CONTABLES DE UN ENTE INDIVIDUAL AUTORES: PABLO A. PECHUAN, SEBASTIAN E. ROSA DONATI <ul><li>PASIVOS CORRIENTES : SE CONSIDERAN CORRIENTES: </li></ul><ul><ul><li>LOS EXIGIBLES AL CIERRE DEL PERÍODO CONTABLE </li></ul></ul><ul><ul><li>AQUELLOS CUYO VENCIMIENTO O EXIGIBILIDAD SE PRODUCIRÁ EN LOS DOCE MESES SIGUIENTES A LA FECHA DE CIERRE DEL PERÍODO AL QUE CORRESPONDEN LOS ESTADOS CONTABLES. </li></ul></ul><ul><ul><li>LAS PREVISIONES CONSTITUÍDAS PARA AFRONTAR OBLIGACIONES EVENTUALES QUE PUDIERAN CONVERTIRSE EN OBLIGACIONES CIERTAS Y EXIGIBLES DENTRO DEL PERÍODO INDICADO EN EL PUNTO ANTERIOR. </li></ul></ul><ul><li>PASIVOS NO CORRIENTES: COMPRENDEN: </li></ul><ul><ul><li>LOS RESTANTES QUE NO ENTREN EN LA CLASIFICACIÓN ANTERIOR </li></ul></ul><ul><ul><li>FRACCIONAMIENTO DE RUBROS </li></ul></ul><ul><ul><li>CUANDO UN ACTIVO O UN PASIVO , EN VIRTUD DE LOS PERÍODOS EN LOS QUE HABRÁ DE PRODUCIRSE SU CONVERSIÓN EN DINERO O EQUIVALENTE O SU EXIGIBILIDAD, RESPECTIVAMENTE, PARTICIPA DEL CARÁCTER DE CORRIENTE Y NO CORRIENTE, SUS RESPECTIVAS PORCIONES SE ASIGNAN A CADA GRUPO QUE CORRESPONDA </li></ul></ul>ESP: CLASIFICACION DE LOS PASIVOS
F.C.E.E – 2007 – CATEDRA DE CONTABILIDAD BASICA TEMA INVESTIGADO : ESTRUCTURA DE LOS ESTADOS CONTABLES DE UN ENTE INDIVIDUAL AUTORES: PABLO A. PECHUAN, SEBASTIAN E. ROSA DONATI <ul><li>Activo </li></ul><ul><li>Caja y Bancos </li></ul><ul><li>Inversiones temporarias </li></ul><ul><li>Créditos por ventas </li></ul><ul><li>Otros créditos </li></ul><ul><li>Bienes de Cambio </li></ul><ul><li>Bienes de Uso </li></ul><ul><li>Part. Perm. En soc. </li></ul><ul><li>Otras inv. permanentes </li></ul><ul><li>Otros activos intangibles </li></ul><ul><li>Otros activos </li></ul><ul><li>Llave de negocio </li></ul><ul><li>Pasivo </li></ul><ul><li>Deudas comerciales </li></ul><ul><li>Préstamos </li></ul><ul><li>Remuner. y cargas sociales </li></ul><ul><li>Cargas fiscales </li></ul><ul><li>Anticipos de clientes </li></ul><ul><li>Dividendos a pagar </li></ul><ul><li>Otras deudas </li></ul><ul><li>Previsiones </li></ul>Participación de terceros en sociedades controladas Patrimonio Neto (según estado correspondiente) SOLO EN GRUPOS ECONOMICOS ESTADO DE SITUACIÓN PATRIMONIAL: CONTENIDO
F.C.E.E – 2007 – CATEDRA DE CONTABILIDAD BASICA TEMA INVESTIGADO : ESTRUCTURA DE LOS ESTADOS CONTABLES DE UN ENTE INDIVIDUAL AUTORES: PABLO A. PECHUAN, SEBASTIAN E. ROSA DONATI ESTADO DE SITUACION PATRIMONIAL O BALANCE GENERAL <ul><li>ACTIVO </li></ul><ul><ul><li>Corriente </li></ul></ul><ul><ul><li>No corriente </li></ul></ul><ul><li>PASIVO </li></ul><ul><ul><li>Corriente </li></ul></ul><ul><ul><li>No corriente </li></ul></ul><ul><li>PARTICIPACION DE TERCEROS EN SOCIEDADES CONTROLADAS </li></ul><ul><li>PATRIMONIO NETO </li></ul>SOLO EN GRUPOS ECONOMICOS
F.C.E.E – 2007 – CATEDRA DE CONTABILIDAD BASICA TEMA INVESTIGADO : ESTRUCTURA DE LOS ESTADOS CONTABLES DE UN ENTE INDIVIDUAL AUTORES: PABLO A. PECHUAN, SEBASTIAN E. ROSA DONATI <ul><li>MUESTRA EN FORMA PORMENORIZADA TODAS LAS CAUSAS POR LAS QUE VARIÓ EL PN DURANTE EL EJERCICIO ECONÓMICO A QUE SE REFIEREN LOS E. C., RELACIONADAS EXCLUSIVAMENTE CON EL PROCESO DE ACUMULACIÓN DE RESULTADOS COMO CONSECUENCIA DE LAS ACTIVIDADES DESARROLLADAS POR EL ENTE. </li></ul><ul><li>MUESTRA TODOS LOS RUBROS QUE HAN CONFORMADO EL “RESULTADO DEL EJERCICIO”, YA SEA QUE CONSTITUYAN INGRESOS O GANANCIAS (RESULTADOS POSITIVOS), O QUE CONSTITUYAN GASTOS, PÉRDIDAS O IMPUESTO SOBRE LAS GANANCIAS (RESULTADOS NEGATIVOS) </li></ul>ESTADO DE RESULTADOS
RESULTADOS ORDINARIOS EXTRAORDINARIOS <ul><li>ATÍPICOS </li></ul><ul><li>EXCEPCIONALES </li></ul><ul><li>DE SUCESO INFRECUENTE EN EL PASADO Y DE COMPORTAMIENTO SIMILAR ESPERADO PARA EL FUTURO </li></ul><ul><li>GENERADOS POR FACTORES AJENOS A LAS DECISIONES PROPIAS DE ENTE (TALES COMO LA EXPROPIACIONES DE ACTIVOS Y SINIESTROS) </li></ul>QUE CONTINÚAN QUE DESCONTINÚAN RESULTADOS DE OPERACIONES EN SÍ MISMAS RESULTADOS D E DISPOSICIÓN DE ACTIVOS O DE CANCELACIÓN DE PASIVOS POR DESCONTINUACIÓN ESTADO DE RESULTADOS: ESTRUCTURA
F.C.E.E – 2007 – CATEDRA DE CONTABILIDAD BASICA TEMA INVESTIGADO : ESTRUCTURA DE LOS ESTADOS CONTABLES DE UN ENTE INDIVIDUAL AUTORES: PABLO A. PECHUAN, SEBASTIAN E. ROSA DONATI RESULTADOS ORDINARIOS -VENTAS NETAS DE BIENES Y SERVICIOS (NETAS DE DEVOLUCIONES Y BONIFICACIONES) -COSTO DE LOS BIENES VENDIDOS Y SERVICIOS PRESTADOS -RESULTADO BRUTO SOBRE VENTAS -RESULTADO DE LA PRODUCCIÓN AGROPECUARIA (RT 22) -RESULTADO POR VALUACIÓN DE BIENES DE CAMBIO A VNR -GASTOS DE COMERCIALIZACIÓN -GASTOS DE ADMINISTRACIÓN -OTROS GASTOS OPERATIVOS LOS EPEQ QUE USAN EL METODO DESDOBLADO PARA CALCULAR CMV ESTE RENGLÓN LO DEJAN EN BLANCO ESTADO DE RESULTADOS / ESTADO DE RECURSOS Y GASTOS
F.C.E.E – 2007 – CATEDRA DE CONTABILIDAD BASICA TEMA INVESTIGADO : ESTRUCTURA DE LOS ESTADOS CONTABLES DE UN ENTE INDIVIDUAL AUTORES: PABLO A. PECHUAN, SEBASTIAN E. ROSA DONATI RESULTADOS ORDINARIOS (CONTINUACIÓN) -RESULTADO DE INVERSIONES DE ENTES RELACIONADOS -DEPRECIACIÓN LLAVE DE NEGOCIO EN E.C. CONSOLIDADOS -RESULTADOS FINANCIEROS Y POR TENENCIA (INCLUYENDO EL RESULTADO POR EXPOSICIÓN A LOS CAMBIOS EN EL PODER ADQUISITIVO DE LA MONEDA - RECPAM) -OTROS INGRESOS Y EGRESOS -IMPUESTO A LAS GANANCIAS -PARTICIPACIÓN MINORITARIA SOBRE RESULTADOS RESULTADOS EXTRAORDINARIOS RESULTADO POR ACCIÓN ORDINARIA SOLO EN GRUPOS ECONOMICOS ESTADO DE RESULTADOS / ESTADO DE RECURSOS Y GASTOS
F.C.E.E – 2007 – CATEDRA DE CONTABILIDAD BASICA TEMA INVESTIGADO : ESTRUCTURA DE LOS ESTADOS CONTABLES DE UN ENTE INDIVIDUAL AUTORES: PABLO A. PECHUAN, SEBASTIAN E. ROSA DONATI EXPOSICIÓN RESULTADOS FINANCIEROS Y POR TENENCIA (INCLUIDO RECPAM) Cuando los componentes financieros implícitos contenidos en las partidas de resultados no hayan sido debidamente segregados y sean significativos, los resultados financieros y de tenencia deberán presentarse sin desagregación alguna Cuando los componentes financieros implícitos contenidos en las partidas de resultados hayan sido debidamente segregados o no sean significativos, se recomienda presentar en el cuerpo del estado o en la información complementaria: <ul><li>RECOMENDACIÓN DE MÁXIMA APERTURA DE RFT </li></ul><ul><li>Exposición en términos reales (netos de RECPAM) </li></ul><ul><li>Presentación por separado de generados por activos y causados por pasivos </li></ul><ul><li>Indentificación de sus rubros de origen </li></ul><ul><li>Enunciación de su naturaleza (intereses, diferencias de cambio, RECPAM, etc. </li></ul>Las desvalorizaciones y sus reversiones contabilizadas por comparación con valor recuperable deberán idenfificarse claramente y desagregarse por rubro de origen
F.C.E.E – 2007 – CATEDRA DE CONTABILIDAD BASICA TEMA INVESTIGADO : ESTRUCTURA DE LOS ESTADOS CONTABLES DE UN ENTE INDIVIDUAL AUTORES: PABLO A. PECHUAN, SEBASTIAN E. ROSA DONATI ESTADO DE RESULTADOS Y “AREA” <ul><li>LA CUENTA REGULARIZADORA “AREA” NO SE INCLUYE ENTRE LOS RUBROS DEL ESTADO DE RESULTADOS </li></ul><ul><li>PORQUE NO AUMENTA NI DISMINUYE LOS RESULTADOS DEL PRESENTE EJERCICIO. </li></ul><ul><li>SOLO SE INCLUYE CON FINES COMPARATIVOS, A LOS FINES DE MODIFICAR LA INFORMACION NUMERICA PERTINENTE DEL RUBRO AFECTADO </li></ul><ul><li>PERO EN LA COLUMNA QUE MUESTRA LOS RESULTADOS ACUMULADOS AL CIERRE DEL EJERCICIO ANTERIOR. </li></ul>
F.C.E.E – 2007 – CATEDRA DE CONTABILIDAD BASICA TEMA INVESTIGADO : ESTRUCTURA DE LOS ESTADOS CONTABLES DE UN ENTE INDIVIDUAL AUTORES: PABLO A. PECHUAN, SEBASTIAN E. ROSA DONATI <ul><li>INFORMA LA COMPOSICIÓN DEL PATRIMONIO NETO Y LAS CAUSAS DE LOS CAMBIOS ACAECIDOS DURANTE LOS PERÍODOS PRESENTADOS EN RUBROS QUE LO INTEGRAN </li></ul><ul><li>LAS PARTIDAS INTEGRANTES DE PN DEBEN CLASIFICARSE Y RESUMIRSE DE ACUERDO CON SU ORIGEN: APORTES DE LOS PROPIETARIOS (O ASOCIADOS) Y RDOS. ACUMULADOS. </li></ul><ul><li>EL CAPITAL EXPRESADO EN MONEDA DE CIERRE DEBE EXPONERSE DISCRIMINANDO SUS COMPONENTES, TALES COMO APORTES DE LOS PROPIETARIOS (O ASOCIADOS) – CAPITALIZADOS O NO – A SU VALOR NOMINAL, Y EL AJUSTE POR INFLACIÓN DE ELLOS. </li></ul>ESTADO DE EVOLUCIÓN DEL PATRIMONIO NETO
F.C.E.E – 2007 – CATEDRA DE CONTABILIDAD BASICA TEMA INVESTIGADO : ESTRUCTURA DE LOS ESTADOS CONTABLES DE UN ENTE INDIVIDUAL AUTORES: PABLO A. PECHUAN, SEBASTIAN E. ROSA DONATI <ul><li>MUESTRA A TRAVÉS DE SUS COLUMNAS LOS RUBROS QUE COMPONEN EL PN , Y DENTRO DE CADA UNO DE ELLOS LOS PRINCIPALES COMPONENTES O PARTIDAS QUE LO INTEGRAN. </li></ul><ul><li>MUESTRA A TRAVÉS DE SUS FILAS LA EVOLUCION QUE HAN TENIDO DURANTE EL ULTIMO EJERCICIO ECONOMICO TODAS LAS PARTIDAS DEL PN, INDICANDO: </li></ul><ul><li>SALDOS AL INICIO (Y SUS MODIFICACIONES – AREA) </li></ul><ul><li>MOVIMIENTOS DEL EJERCICIO </li></ul><ul><li>SALDOS AL CIERRE DE EJERCICIO </li></ul>ESTADO DE EVOLUCIÓN DEL PATRIMONIO NETO
F.C.E.E – 2007 – CATEDRA DE CONTABILIDAD BASICA TEMA INVESTIGADO : ESTRUCTURA DE LOS ESTADOS CONTABLES DE UN ENTE INDIVIDUAL AUTORES: PABLO A. PECHUAN, SEBASTIAN E. ROSA DONATI <ul><li>MUESTRA EN FORMA PORMENORIZADA TODAS LAS CAUSAS POR LAS QUE VARIÓ EL PN DURANTE EL EJERCICIO ECONÓMICO A QUE SE REFIEREN LOS E.C. QUE TIENEN RELACIÓN CON LOS PROPIETARIOS EN SU CARÁCTER DE TALES (APORTES Y RETIROS), MOSTRANDO TANTO LAS VARIACIONES CUALITATIVAS COMO LAS CUANTITATIVAS. </li></ul><ul><li>MUESTRA EN FORMA GLOBAL LAS CAUSAS POR LAS QUE VARIÓ EL PN DURANTE EL EJERCICIO ECONÓMICO A QUE SE REFIEREN LOS E.C. QUE TIENEN RELACIÓN CON EL PROCESO DE ACUMULACIÓN DE RESULTADOS COMO CONSECUENCIA DE LAS ACTIVIDADES DEL ENTE (RESULTADO DEL EJERCICIO) (MOSTRADAS EN FORMA PORMENORIZADA EN EL E.R.) </li></ul>ESTADO DE EVOLUCIÓN DEL PATRIMONIO NETO
F.C.E.E – 2007 – CATEDRA DE CONTABILIDAD BASICA TEMA INVESTIGADO : ESTRUCTURA DE LOS ESTADOS CONTABLES DE UN ENTE INDIVIDUAL AUTORES: PABLO A. PECHUAN, SEBASTIAN E. ROSA DONATI <ul><li>LOS RESULTADOS ACUMULADOS, DEBEN EXPONERSE SEPARANDO LOS NO ASIGNADOS DE LOS DE DISTRIBUCIÓN RESTRINGIDA MEDIANTE NORMAS LEGALES, CONTRACTUALES O POR DECISIONES DEL ENTE. </li></ul><ul><li>PARA CADA RUBRO INTEGRANTE DEL PN SE EXPONE LA SIGUIENTE INFORMACIÓN: </li></ul><ul><li>EL SALDO INICIAL DEL PERÍODO , QUE DEBE COINCIDIR CON SALDO FINAL REEXPRESADO DEL EJERCICIO ANTERIOR </li></ul><ul><li>LAS VARIACIONES DEL PERÍODO </li></ul><ul><li>EL SALDO FINAL DEL PERÍODO </li></ul><ul><li>PARA TOTAL DE PN SE EXPONE LA MISMA INFORMACIÓN DETALLADA, PERO EN FORMA COMPARATIVA CON EL EJERCICIO PRECEDENTE. </li></ul>ESTADO DE EVOLUCIÓN DEL PATRIMONIO NETO
F.C.E.E – 2007 – CATEDRA DE CONTABILIDAD BASICA TEMA INVESTIGADO : ESTRUCTURA DE LOS ESTADOS CONTABLES DE UN ENTE INDIVIDUAL AUTORES: PABLO A. PECHUAN, SEBASTIAN E. ROSA DONATI <ul><li>Aportes de propietarios </li></ul><ul><li>Aportes de capital (a valor nominal) </li></ul><ul><li>Ajuste al capital </li></ul><ul><li>Aportes irrevocables </li></ul><ul><li>Prima de emisión </li></ul><ul><li>Resultados acumulados </li></ul><ul><li>Ganancias reservadas </li></ul><ul><li>Resultados diferidos </li></ul><ul><li>Resultados no asignados </li></ul>VERIFICA LA CONCEPTUALIZACION DEL PATRIMONIO NETO SEGÚN SU ORIGEN: P. N. = AP. PROP. + RDOS. ACUM. ESTADO DE EVOLUCIÓN DEL PATRIMONIO NETO
F.C.E.E – 2007 – CATEDRA DE CONTABILIDAD BASICA TEMA INVESTIGADO : ESTRUCTURA DE LOS ESTADOS CONTABLES DE UN ENTE INDIVIDUAL AUTORES: PABLO A. PECHUAN, SEBASTIAN E. ROSA DONATI <ul><li>INFORMA LA VARIACIÓN EN LA SUMA DE: </li></ul><ul><ul><li>EL EFECTIVO (INCLUYENDO LOS DEPÓSITOS A LA VISTA) </li></ul></ul><ul><ul><li>LOS EQUIVALENTES DE EFECTIVO : LOS QUE SE MANTIENEN CON EL FIN DE CUMPLIR CON LOS COMPROMISOS DE CORTO PLAZO MAS QUE CON FINES DE INVERSIÓN U OTROS PROPÓSITOS. </li></ul></ul><ul><li>PARA QUE UNA INVERSIÓN PUEDA SER CONSIDERADA UN EQUIVALENTE DE EFECTIVO DEBE SER : </li></ul><ul><ul><li>DE ALTA LIQUIDEZ </li></ul></ul><ul><ul><li>FÁCILMENTE CONVERTIBLE EN EFECTIVO </li></ul></ul><ul><ul><li>SUJETA A RIESGOS INSIGNIFICANTES DE CAMBIO DE VALOR </li></ul></ul><ul><ul><li>TENER UN PLAZO CORTO DE VENCIMIENTO (EJEMPLO: TRES MESES O MENOS DESDE SU FECHA DE ADQUISICIÓN) </li></ul></ul>ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
F.C.E.E – 2007 – CATEDRA DE CONTABILIDAD BASICA TEMA INVESTIGADO : ESTRUCTURA DE LOS ESTADOS CONTABLES DE UN ENTE INDIVIDUAL AUTORES: PABLO A. PECHUAN, SEBASTIAN E. ROSA DONATI <ul><li>EN INFORMACIÓN COMPLEMENTARIA SE DEBERÁ EXPONER CONCILIACIÓN ENTRE </li></ul><ul><li>EL EFECTIVO Y SUS EQUIVALENTES CONSIDERADOS EN ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO , Y </li></ul><ul><li>LAS PARTIDAS CORRESPONDIENTES INFORMADAS EN EL ESTADO DE SITUACION PATRIMONIAL </li></ul>ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO: CONCILIACIÓN
F.C.E.E – 2007 – CATEDRA DE CONTABILIDAD BASICA TEMA INVESTIGADO : ESTRUCTURA DE LOS ESTADOS CONTABLES DE UN ENTE INDIVIDUAL AUTORES: PABLO A. PECHUAN, SEBASTIAN E. ROSA DONATI <ul><li>A – VARIACIÓN DEL MONTO </li></ul><ul><li>DEBE EXPONERSE LA VARIACIÓN NETA ACAECIDA EN EL EFECTIVO Y SUS EQUIVALENTES. </li></ul><ul><li>B – CAUSAS DE LA VARIACIÓN </li></ul><ul><li>LAS CAUSAS DE VARIACIÓN DEL EFECTIVO Y SUS EQUIVALENTES SE EXPONEN POR SEPARADO PARA TRES TIPOS DE ACTIVIDADES CARACTERIZADOS: </li></ul><ul><li>ACTIVIDADES OPERATIVAS </li></ul><ul><li>ACTIVIDADES DE INVERSIÓN </li></ul><ul><li>ACTIVIDADES DE FINANCIACIÓN </li></ul>ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO: ESTRUCTURA
F.C.E.E – 2007 – CATEDRA DE CONTABILIDAD BASICA TEMA INVESTIGADO : ESTRUCTURA DE LOS ESTADOS CONTABLES DE UN ENTE INDIVIDUAL AUTORES: PABLO A. PECHUAN, SEBASTIAN E. ROSA DONATI <ul><li>ACTIVIDADES OPERATIVAS </li></ul><ul><li>SON LAS PRINCIPALES ACTIVIDADES DE LA EMPRESA QUE PRODUCEN INGRESOS Y OTRAS ACTIVIDADES NO COMPRENDIDAS EN LAS ACTIVIDADES DE INVERSIÓN O FINANCIACION. INCLUYEN LOS FLUJOS PROVENIENTES DE COMPRAS O VENTAS DE ACCIONES O TÍTULOS DESTINADOS A NEGOCIACION HABITUAL. </li></ul><ul><li>EL EFECTO DE ESTAS ACTIVIDADES PUEDE EXPONERSE : </li></ul><ul><li>POR EL METODO DIRECTO (QUE ES EL RECOMENDADO POR LAS NCP), O </li></ul><ul><li>POR EL METODO INDIRECTO </li></ul>ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
F.C.E.E – 2007 – CATEDRA DE CONTABILIDAD BASICA TEMA INVESTIGADO : ESTRUCTURA DE LOS ESTADOS CONTABLES DE UN ENTE INDIVIDUAL AUTORES: PABLO A. PECHUAN, SEBASTIAN E. ROSA DONATI ACTIVIDADES DE INVERSION CORRESPONDEN A LA ADQUISICION Y ENAJENACION DE ACTIVOS REALIZABLES A LARGO PLAZO Y DE OTRAS INVERSIONES QUE NO SON EQUIVALENTES DE EFECTIVO , EXCEPTO LAS MANTENIDAS CON FINES DE NEGOCIACION HABITUAL LOS FLUJOS DE EFECTIVO Y EQUIVALENTES POR ACTIVIDADES DE INVERSION RELACIONADAS CON LA ADQUISICION O LA ENAJENACION DE SOCIEDADES CONTROLADAS O DE OTRAS UNIDADES DE NEGOCIO, DEBEN PRESENTARSE SEPARADAMENTE . ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
F.C.E.E – 2007 – CATEDRA DE CONTABILIDAD BASICA TEMA INVESTIGADO : ESTRUCTURA DE LOS ESTADOS CONTABLES DE UN ENTE INDIVIDUAL AUTORES: PABLO A. PECHUAN, SEBASTIAN E. ROSA DONATI <ul><li>ACTIVIDADES DE FINANCIACION </li></ul><ul><li>CORRESPONDEN A LOS MOVIMIENTOS DE EFECTIVO Y SUS EQUIVALENTES RESULTANTES DE TRANSACCIONES CON LOS PROPIETARIOS DEL CAPITAL O CON LOS PROVEEDORES DE PRÉSTAMOS. </li></ul><ul><li>PARTIDAS EXTRAORDINARIAS </li></ul><ul><li>LOS FLUJOS OCASIONADOS POR PARTIDAS EXTRAORDINARIAS DEBEN: </li></ul><ul><li>ATRIBUIRSE A LAS ACTIVIDADES OPERATIVAS, DE INVERSION O FINANCIACION, SEGÚN CORRESPONDA. </li></ul><ul><li>EXPONERSE POR SEPARADO </li></ul>ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
INFORMACION COMPLEMENTARIA (RT 8) INFORMACION A INCLUIR 1. IDENTIFICACIÓN DE LOS ESTADOS CONTABLES 2. IDENTIFICACIÓN DE MONEDA DE CIERRE EN QUE SE EXPRESAN E.C. 3. IDENTIFICACIÓN DEL ENTE 4. CAPITAL DEL ENTE 5. OPERACIONES DEL ENTE, DE LAS ENTIDADES SOBRE LAS QUE SE EJERCE CONTROL, CONTROL CONJUNTO O INFLUENCIA SIGNIFICATIVA Y LOS NEGOCIOS CONJUNTOS EN LOS QUE PARTICIPA. 6. COMPARABILIDAD 7. UNIDAD DE MEDIDA 8. CRITERIOS DE MEDICIÓN CONTABLE DE ACTIVOS Y PASIVOS 9. COMPOSICIÓN O EVOLUCIÓN DE LOS RUBROS 10. BIENES DE DISPONIBILIDAD RESTRINGIDA F.C.E.E – 2007 – CATEDRA DE CONTABILIDAD BASICA TEMA INVESTIGADO : ESTRUCTURA DE LOS ESTADOS CONTABLES DE UN ENTE INDIVIDUAL AUTORES: PABLO A. PECHUAN, SEBASTIAN E. ROSA DONATI
F.C.E.E – 2007 – CATEDRA DE CONTABILIDAD BASICA TEMA INVESTIGADO : ESTRUCTURA DE LOS ESTADOS CONTABLES DE UN ENTE INDIVIDUAL AUTORES: PABLO A. PECHUAN, SEBASTIAN E. ROSA DONATI INFORMACION COMPLEMENTARIA (RT 8) INFORMACION A INCLUIR (continuación) 11. GRAVÁMENES SOBRE ACTIVOS 12. CONTINGENCIAS 13. RESTRICCIONES PARA LA DISTRIBUCIÓN DE GANANCIAS 14. MODIFICACIÓN A LA INFORMACIÓN DE EJERCICIOS ANTERIORES 15. HECHOS RELACIONADOS CON EL FUTURO 16. PARTICIPACIONES EN NEGOCIOS CONJUNTOS 17. PASIVOS POR COSTOS LABORALES 18. INFORMACIÓN SOBRE LA APLICACIÓN DEL MÉTODO “VPP” (RT 21) 19. INFORMACIÓN SOBRE EL ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO 20. CUESTIONES DIVERSAS (RT 9): INFORMACIÓN POR SEGMENTOS, INSTRUMENTOS FINANCIEROS, ARRENDAMIENTOS, COMBINACIONES DE NEGOCIOS, OPERACIONES DISCONTINUADAS, IG, RDO. POR ACCIÓN)
F.C.E.E – 2007 – CATEDRA DE CONTABILIDAD BASICA TEMA INVESTIGADO : ESTRUCTURA DE LOS ESTADOS CONTABLES DE UN ENTE INDIVIDUAL AUTORES: PABLO A. PECHUAN, SEBASTIAN E. ROSA DONATI EE. CC.: ORDEN DE PRESENTACION SUGERIDO <ul><li>CARÁTULA O ENCABEZAMIENTO </li></ul><ul><li>ESTADO DE SITUACIÓN PATRIMONIAL </li></ul><ul><li>ESTADO DE RESULTADOS </li></ul><ul><li>ESTADO DE EVOLUCIÓN DEL PATRIMONIO NETO </li></ul><ul><li>ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO </li></ul><ul><li>CUADROS ANEXOS </li></ul><ul><li>INVERSIONES EN ACCIONES, DEBENTURES Y OTROS TÍTULOS EMITIDOS EN SERIE. PARTICIPACIONES PERMANENTES EN SOCIEDADES. </li></ul><ul><li>INVERSIONES EN BIENES DEPRECIABLES </li></ul><ul><li>BIENES DE USO </li></ul><ul><li>ACTIVOS INTANGIBLES Y LLAVE DE NEGOCIO </li></ul><ul><li>RESULTADOS DE LAS VENTAS </li></ul>
F.C.E.E – 2007 – CATEDRA DE CONTABILIDAD BASICA TEMA INVESTIGADO : ESTRUCTURA DE LOS ESTADOS CONTABLES DE UN ENTE INDIVIDUAL AUTORES: PABLO A. PECHUAN, SEBASTIAN E. ROSA DONATI EE. CC.: ORDEN DE PRESENTACION SUGERIDO (continuación) <ul><li>VI) COSTOS Y GASTOS OPERATIVOS </li></ul><ul><li>DEPÓSITOS A PLAZO, CRÉDITOS, INVERSIONES EN TÍTULOS DE DEUDA Y DEUDAS – PLAZOS, TASAS DE INTERÉS Y PAUTAS DE ACTUALIZACIÓN </li></ul><ul><li>PREVISIONES Y RESERVAS </li></ul><ul><li>ACTIVOS Y PASIVOS EN MONEDA EXTRANJERA </li></ul><ul><li>RESULTADO POR VALUACIÓN BIENES DE CAMBIO AL VNR </li></ul><ul><li>7. NOTAS A LOS ESTADOS CONTABLES: </li></ul><ul><li>7.1. NOTAS GENERALES </li></ul><ul><li>7.2. NOTAS AL ESTADO DE SITUACIÓN PATRIMONIAL </li></ul><ul><li>7.3. NOTAS AL ESTADO DE RESULTADOS </li></ul><ul><li>7.4. NOTAS AL ESTADO DE EVOLUCIÓN DEL PATRIMONIO NETO </li></ul><ul><li>7.5. NOTAS AL ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO </li></ul>
F.C.E.E – 2007 – CATEDRA DE CONTABILIDAD BASICA TEMA INVESTIGADO : ESTRUCTURA DE LOS ESTADOS CONTABLES DE UN ENTE INDIVIDUAL AUTORES: PABLO A. PECHUAN, SEBASTIAN E. ROSA DONATI EE. CC.: ORDEN DE ARMADO MANUAL SUGERIDO <ul><li>CARÁTULA O ENCABEZAMIENTO </li></ul><ul><li>ESTADO DE RESULTADOS </li></ul><ul><li>ANEXO V, VI Y X, Y NOTAS AL ESTADO DE RESULTADOS </li></ul><ul><li>ESTADO DE EVOLUCIÓN DEL PATRIMONIO NETO </li></ul><ul><li>NOTAS AL ESTADO DE EVOLUCIÓN DEL PATRIMONIO NETO </li></ul><ul><li>ESTADO DE SITUACIÓN PATRIMONIAL </li></ul><ul><li>ANEXO I, II, III, IV Y VIII, Y NOTAS AL ESTADO DE SITUACIÓN PATRIMONIAL </li></ul><ul><li>ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO </li></ul><ul><li>NOTAS AL ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO </li></ul><ul><li>ANEXO VII Y IX </li></ul><ul><li>NOTAS GENERALES A LOS ESTADOS CONTABLES </li></ul>
ASPECTOS PRACTICOS SEBASTIAN ROSA DONATI
Industrias Integral S.A. Fecha de vencimiento del Estatuto: 31 de Diciembre de 20 90 Domicilio Legal: Ruta 40 y calle 5 Rawson Provincia de San Juan ESTADOS CONTABLES Ejercicio Nº 4 iniciado el 1 de enero de 200 7 y finalizado el 31 de diciembre de 200 7 Domicilio Legal: Rawson 2.550 Norte Capital Provincia de San Juan Inscripción en el Del estatuto : 01 de Febrero de 2004 Nº 6.521 Registro Público De las modificaciones: 29 de junio de 2005 Nº 19. 324 0 5 de septiembre de 2007 Nº 27.485 de Comercio Número de Inscripción en la Inspección General de Personas Jurídicas: 2801 Actividad Principal: Fabricación y comercialización de electrodomésticos Denominación de la sociedad controlada: CS S.A. Actividad Principal: Fabricación y comercialización de electrodomésticos Porcentaje de participación de la sociedad sobre el capital: 80% Porcentaje de votos de la sociedad : 60% COMPOSICION DEL CAPITAL ( En pesos ) Emitido Suscripto A emitir Total Integrado Acciones ordinarias nominativas endosables de valor nominal $1 cada una con derecho a un voto 21 0.000 21 0.000 COMENZAR
Los anexos 1 a 6 y las notas 1 a 8 forman parte de este estado Firmado a los efectos de su identificación con mi informe de fecha 15/04/200 8 Fernando Zamora Nora del Luján Martín Contador Público (U CC ) Presidente MP 3.215 CPCE SJ ESTADO DE SITUACION PATRIMONIAL AL 31 DE DICIEMBRE DE 200 7 INDUSTRIAS INTEGRAL S.A. COMPARATIVO CON EL FINALIZADO EL 31 DE DICIEMBRE DE 200 6 ER EEPN ESP EFE 7 49 .250 $ 1.138.705 $ Total del Activo 356.100 $ 485.930 $ Total del Activo no Corriente 356.100 $ 422.250 $ Bs . de Uso ( Anexo 1 ) - - Otras Inv . Permanentes - 63.680 $ Part. Perm. Soc. ( Nota 2. 2 ) 31/12/06 31/12/07 Activo no Corriente 39 3 .150 $ 652.775 $ Total del Activo corriente 205.850 $ 336.900 $ Bs . de Cambio ( Nota 2,5 ) - 28.500 $ Otros créditos ( Nota 2,4 ) 13 0 .000 $ 223.275 $ Créditos P/ Vtas. ( Nota 2.3 ) 35.000 $ 41.100 $ Inv. Temp. ( Nota 2.2 ) 22.300 $ 23.000 $ Caja y bancos ( Nota 2.1 ) 31/12/06 31/12/07 Activos Corrientes Activos 7 49 .250 $ 1.138.705 $ Total pasivo y patrimonio neto 4 08 .550 $ 719.053 $ Patrimonio Neto 340.700 $ 419.652 $ Total del pasivo 340.700 $ 419.652 $ Total del Pasivo Corriente - 28.500 $ Anticipos de clientes ( Nota 2.10 ) 57 .000 $ 46 .800 $ Remun. Y C . Soc . ( Nota 2.9 ) 136.000 $ 164.302 $ Cargas fiscales ( Nota 2,8 ) 100.000 $ 147.050 $ Préstamos ( Nota 2.7 ) 47.700 $ 33.000 $ Deudas comerciales ( Nota 2.6 ) 31/12/06 31/12/07 Pasivo Corriente Pasivos
Los anexos 1 a 6 y las notas 1 a 8 forman parte de este estado Firmado a los efectos de su identificación con mi informe de fecha 15/04/200 8 Fernando Zamora Nora del Luján Martín Contador Público ( UCC ) Presidente MP 3.215 CPCESJ COMPARATIVO CON EL EJERCICIO ANTERIOR INICIADO EL 1 DE ENERO 200 7 Y FINALIZADO EL 31 DE DICIEMBRE DE 200 7 INDUSTRIAS INTEGRAL S.A. ESTADO DE RESULTADO POR EL EJERCICIO ER EEPN ESP EFE 47.210 $ 280.503 $ Total - 136.000 $ -129.502 $ Impuesto a las Ganancias 183.210 $ 410.005 $ Resultado antes de impuestos a las ganancias - 27.024 $ - 11.550 $ Rdos. financieros y por tenencia Pasivos ( Nota 2.14 ) 23.860 $ 260.075 $ Rdos. financieros y por tenencia Activos ( Nota 2.13 ) - 2.000 $ Otros ingresos y egresos ( Nota 2.12 ) - 12.680 $ Rdo. participación en otras Sociedades ( Nota 2.11 ) - 30.850 $ - 8.000 $ Otros Gastos Operativos ( Anexo 2 ) - 154.376 - 146.700 Gastos de Comercialización ( Anexo 2 ) - 44.000 $ - 68.000 $ Gastos de Administración ( Anexo 2 ) 415.600 $ 369.500 $ Resultado Bruto - 725.240 $ - 663.790 $ Costo de Ventas ( Anexo 3 ) 1.140.840 $ 1.003.290 $ Ventas 31/12/2006 31/12/2007 Resultados Ordinarios
INDUSTRIAS INTEGRAL S.A. ESTADO DE EVOLUCION DEL PATRIMONIO NETO POR EL EJERCICIO INICIADO EL 1º DE ENERO DE 200 7 Y FINALIZADO EL 31 DE DICIEMBRE DE 200 7 COMPARATIVO CON EL EJERCICIO ANTERIOR ER EEPN ESP EFE 31/12/2006
INICIADO EL 1 DE ENERO DE 200 7 Y FINALIZADO EL 31 DE DICEMBRE DE 200 7 COMPARATIVO CON EL EJERCICIO ANTERIOR ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO (Método Directo) Industrias Integral S.A. Continúa EFE ER EEPN ESP EFE
Firmado a los efectos de su i dentificación con mi informe de fecha 15/04/20 08 Fernando Zamora Nora del Luján Martín Contador Público ( U CC ) Presidente MP 3.215 CPCESJ TERMINAR ER EEPN ESP EFE
VOLVER A ESP BIENES DE USO POR EL EJERCICIO INICIADO EL 1 DE ENERO DE 200 7 Y FINALIZADO EL 31 DE DICIEMBRE DE 200 7 COMPARATIVO CON EL EJERCICIO ANTERIOR Depreciaciones Valor Valor residual residual Al inicio Al cierre Acumul a Acumula- neto neto Cuentas del AREA Altas Bajas del das al AREA Bajas Del das al 31-dic 31-dic ejercicio ejercicio inicio ejercicio cierre 200 7 200 6 Maq.Fábrica 110.000 (5.000) 90.000 1 9 5.000 20.500 (500) 19.500 39.500 155.500 8 5.000 Instalaciones 50.000 50.000 25.000 5.000 30.000 20.000 25.000 Eq.Comput. 21.000 21.000 7.000 7.000 14.000 7.000 14.000 Maq.Oficina 17.000 17.000 4.400 3.400 7.800 9.200 12.600 Rodados 35.000 33.500 20.000 48.500 5.500 4.000 4.850 6.350 42.150 29.500 Terreno 98.000 98.000 0 98.000 98.000 Terreno 20.000 20.000 20.000 20.000 Edificio 80.000 80.000 8.000 1.600 9.600 70.400 72.000 Sub -total 431.000 (5.000) 123.500 20.000 5 1 9.500 70.400 (500) 4.000 41.350 107.250 422.250 3 5 6.100 Al 31/12/200 6 3 1 8.000 108.000 4 2 6.000 39.900 30.000 69.900 3 4 6.100 ORIGEN VALORES DE INDUSTRIAS INTEGRAL S.A. ANEXO 1 Nora del Luján Martín Presidente Fernando Zamora – Contador Público (UCC) MP 3.215 CPCESJ Firmado a los efectos de su identificación con mi Informe de fecha 15/04/08
COMPARATIVO CON EL EJERCICIO ANTERIOR PERIODO INICIADO EL 1 DE ENERO DE 200 7 Y FINALIZADO EL 31 DE DICIEMBRE DE 200 7 INDUSTRIAS INTEGRAL S.A Anexo 2: Anexo de gastos ER EEPN ESP EFE 454.166 $ 30.850 $ 154.376 $ 44.000 $ 224.940 $ - Total 31/12/2006 - 8.000 $ 146.700 $ 68.000 $ 185.000 $ 407.700 $ Total 31/12/2007 12.000 $ - - 26.000 $ - 26.000 $ Honorarios directorio 25.375 $ - 20.300 $ - - 20.300 $ Publicidad - - 6.000 $ - - 6.000 $ Seguros 10.438 $ - 8.350 $ - - 8.350 $ Imp. a los Ing. Brutos 35.000 $ - 28.000 $ - - 28.000 $ Comisiones ventas 28.000 $ - 13.990 $ 10.800 $ 16.560 $ 41.350 $ Depreciaciones 63.275 $ 8.000 $ 14.800 $ 5.000 $ 19.200 $ 47.000 4 Varios 45.413 $ - 18.800 $ - 18.000 $ 36.800 $ Fletes 4.800 $ - - 4.060 $ 4.060 $ Serv. Fabrica 14.600 $ - 2.100 $ - 2.400 $ 4.500 $ Mant. y Rep. 23.300 $ - 1.800 $ 10.000 $ 7.200 $ 19.000 $ Honorarios 23.945 $ - 12.160 $ 4.200 $ 2.880 $ 19.240 $ Cargas Sociales 51.900 $ - 20.400 $ 12.000 $ 9.600 $ 42.000 $ Sueldos 31.320 $ - - - 26.100 $ 26.100 $ Cargas sociales Fabrica 84.800 $ - - - 79.000 $ 79.000 $ Jornales Fabrica Total 31/12/2006 Otros Gastos Operativos Gastos de Comercialización Gastos de Administración Costo de Producción Total 31/12/2007 Cuentas
Fernando Zamora Nora del Luján Martín Contador Público (U CC ) Presidente MP 3.215 CPCESJ COMPARATIVO CON EL EJERCICIO ANTERIOR Industrias Integral S.A ANEXO 3: COSTO DE VENTAS INICIADO EL 1 DE ENERO DE 200 7 Y FINALIZADO EL 31 D E DICIEMBRE 200 7 Nota 2.5 Firmado a los efectos de su identificación con mi informe de fecha 15/04/200 8 ER EEPN ESP EFE 725.240 $ 633.790 $ Costo de Venta -195.000 $ - 332.500 $ Existencia Final - 246.290 $ Resultado por tenencia Bines de Cambio ( Nota 2.13 ) 224.940 $ 185.000 $ Costo de Producción ( Anexo 2 ) 461.300 $ 330.000 $ Compras 234.000 $ 195.000 $ Existencia Inicial 31/12/2007 31/12/2007 Costo de Venta
Industrias Integral S.A ANEXO 4: PREVISIONES POR EL EJERCICIO INICIADO EL 01 DE ENERO DE 200 7 Y FINALIZADO EL 31 DE DICIEMBRE DE 200 7 COMPARATIVO CON EL EJERCICIO ANTERIOR Firmado a los efectos de su identificación con mi informe de fecha 15/04/200 8 Fernando Zamora Nora del Luján Martín Contador Público (U CC ) Presidente MP 3.215 CPCESJ ER EEPN ESP EFE 3.000 $ 12.000 $ - 12.000 $ (3.000) $ 3.000 $ Total 3.000 $ 12.000 $ - 12.000 $ (3.000) $ 3.000 $ Previsiones para desvalorización de créditos ( Nota 2.3 ) Deudas del Activo Saldo al cierre del ejercicio 31/12/2007 Saldo al cierre del ejercicio 31/12/2007 Disminuciones Aumentos AREA Saldo al inicio del ejercicio Cuentas
Industrias Integral S.A. COMPARATIVO CON EL EJERCICIO ANTERIOR ANEXO 5 Tipo de Saldos en $ Saldos en $ Rubro Cantidad Moneda Cambio al 31/12/200 7 al 31/12/200 6 Activo Corriente Caja y Bancos Caja 1.000 Dólares E.E.U.U. 2,90 2.900 Total del activo 2.900 0 Pasivo corriente Préstamos Prestamos Bancarios 47.700 Dólares E.E.U.U. 3,00 143.100 100.000 Interes es a devengar (1.350) Dólares E.E.U.U. 3,00 (4.050) Total del pasivo 139.050 100.000 Firmado a los efectos de su identificación con mi informe de fecha 15/04/200 8 Fernando Zamora Nora del Luján Martín Contador Público (U CC ) Presidente MP 3.215 CPCESJ 1 DE ENERO DE 200 7 Y FINALIZADO EL 31 DE DICIEMBRE DE 200 7 ACTIVOS Y PASIVOS EN MONEDA EXTRANJERA POR EL EJERCICIO INICIADO EL Volver a Nota 2.7 Volver a Nota 2.1 ER EEPN ESP EFE
Industrias Integral S.A Anexo 6: INVERSIONES EN ACCIONES -PARTICIPACION EN OTRAS SOCIEDADES Por el ejercicio anual finalizado el 31/12/200 7 comparativo con el ejercicio anterior ANEXO 6 Denominaci ó n de la Entidad emisora y Cla se Valor Can ti dad Costo Coti Za ción Valor Saldo Saldo caracteristicas valores No m inal Ajus tado Patrim . 31/ 10 /0 7 31/ 10 / 06 Proporc Inversiones corrientes Acciones con cotización COTI S.A. Ordinar . $ 1,00 3.000 14.100 14.100 Inversiones no ctes Sociedades controladas CS S.A. Ordinar . $ 1,00 16.000 60 .000 60 .000 LLAVE NETA DEPREC. 3.680 3.680 Nora del Luján Martín Presidente Firmado a los efectos de su identificación con mi informe de fecha 15/04/200 8 Fernando Zamora Contador Público (UCC) MP 3.215 CPCESJ CONTINUA ANEXO 6
Denominacion de la entidad emisora y Información sobre el ente emisor caracteristicas valores Ultimo ejercicio Act . Principal Fecha Capital Rdos. Pat. neto % part. Inversiones no corrientes Sociedades controladas Comercializ . de 31/ 10 / 07 20.000 17.000 7 5.000 80% CS S.A. XXXXX Firmado a los efectos de su identificación con mi informe de fecha 15/04/200 8 Fernando Zamora Nora del Luján Martín Contador Público ( U CC ) Presidente MP 3.215 CPCESJ Continuación ANEXO 6 Volver a Nota 2.2 ER EEPN ESP EFE
INDUSTRIAS INTEGRAL S.A. NOTAS A LOS ESTADOS CONTABLES POR EL EJERCICIO FINALIZADO EL 31/12/2007 1.- NORMAS CONTABLES 1.1. Marco Conceptual Los estados contables han sido preparados respetando el marco conceptual de Normas Contables Profesionales propuesto por la RT 16 de FACPCE y adoptado por la Resolución N ° 3/01 del CPCESJ 1.2. Unidad de medida Durante el período respectivo las actividades se han desarrollado en un contexto de estabilidad monetaria, por lo que los Estados Contables han sido confeccionados sin considerar los resultados por exposición a los cambios en el poder adquisitivo de la moneda. Por lo tanto, los estados contables no han sido reexpresados por aplicación de la RT 6 de FACPCE, habiendo utilizado como moneda homogénea la moneda nominal (pesos de curso legal) ER EEPN ESP EFE
INDUSTRIAS INTEGRAL S.A. <ul><li>NOTAS A LOS ESTADOS CONTABLES </li></ul><ul><li>POR EL EJERCICIO FINALIZADO EL 31/12/2007 </li></ul><ul><li> </li></ul><ul><li>1.3. Criterios de Medición Contable de activos y pasivos </li></ul><ul><li>Los criterios utilizados para la medición contable de activos y pasivos expuestos en el Estado de Situación Patrimonial, responden a las prescripciones de la RT 17 y 18 de FACPCE, adoptadas por la Resolución N 3/01 del CPCESJ. </li></ul><ul><li>Los criterios utilizados están basados en los atributos que en cada caso resultan más adecuados para alcanzar los requisitos de la información contable sustentados por la RT 16 de FACPCE, habiéndose tenido en cuenta: </li></ul><ul><li>Para los activos: su destino mas probable (en ningún caso los valores asignados exceden a su valor recuperable) </li></ul><ul><li>Para los pasivos: la intención y factibilidad de cancelación anticipada (en ningún caso los valores asignados son inferiores a sus costos de cancelación) </li></ul><ul><li>Los criterios de medición utilizados en cada rubro son los siguientes: </li></ul>ER EEPN ESP EFE
INDUSTRIAS INTEGRAL S.A. NOTAS A LOS ESTADOS CONTABLES POR EL EJERCICIO FINALIZADO EL 31/12/2007 1.3.1. Caja y bancos Las existencias en moneda extranjera al cierre están medidas al tipo de cambio tipo comprador vigente al cierre. El resto de los activos de este rubro, por tratarse de activos en moneda del pais, han sido medidos a su valor nominal. 1.3.2. Inversiones temporarias En el caso del plazo fijo, dado que la empresa no tiene la intención de negociar este activo anticipadamente, su medición se ha realizado mediante el cálculo del valor descontado de los flujos de fondos que originará este activo, utilizando la tasa interna de retorno de la medición inicial. En el caso de los títulos públicos y las acciones con cotización, dado que la empresa tiene la intención y factibilidad de su negociación, han sido medidos al valor neto de realización. ER EEPN ESP EFE
INDUSTRIAS INTEGRAL S.A. NOTAS A LOS ESTADOS CONTABLES POR EL EJERCICIO FINALIZADO EL 31/12/2007 1.3.3. Participaciones Permanentes en Sociedades La participación permanente en CS S.A. (incluido el valor llave, neto de depreciaciones), ha sido medida al valor patrimonial proporcional (80%), calculado según los lineamientos de la RT 21 de FACPCE. Ambas empresas utilizan criterios contables de medición similares. 1.3.4. Créditos por ventas Se trata de créditos que la empresa ha decidido mantener en todos los casos hasta su cancelación, y su medición se hizo al valor descontado de los flujos de fondos respectivos, utilizando la tasa de retorno de la medición inicial La previsión para desvalorización de créditos se calculó mediante el método del análisis individual de créditos y su comparación con el valor recuperable. Se trata en todos los casos de créditos sin ningún tipo de garantía. . ER EEPN ESP EFE
INDUSTRIAS INTEGRAL S.A. NOTAS A LOS ESTADOS CONTABLES POR EL EJERCICIO FINALIZADO EL 31/12/2007 1.3.5. Otros créditos Dada la baja tasa de interés del mercado y lo exiguo del plazo de cobro, se han medido a su valor nominal, por no resultar significativos los componentes financieros implícitos. 1.3.6. Bienes de cambio Han sido medidos al costo de reposición (materias primas) o de reproducción (Productos terminados), según corresponda, incluido los anticipos a proveedores por las compras de materias primas. 1.3.7. Bienes de uso Han sido medidos al costo original menos depreciaciones acumuladas, utilizando en todos los casos el método lineal, año de alta completo. . . ER EEPN ESP EFE
INDUSTRIAS INTEGRAL S.A. NOTAS A LOS ESTADOS CONTABLES POR EL EJERCICIO FINALIZADO EL 31/12/2007 1.3.8. Deudas Comerciales Se trata de pasivos en moneda que la empresa no tiene la intención de su pago anticipado, que serán mantenidos hasta su vencimiento, y su medición se ha realizado mediante el valor descontado de los flujos de fondos respectivos, utilizando la tasa determinada al momento de la medición inicial. Se trata en todos los casos de pasivos sin ningún tipo de garantía. 1.3.9. Préstamos En el caso del pasivo bancario por giros en descubierto autorizados, está medido al cierre al valor nominal más intereses devengados, tratándose de un pasivo a cancelar en los primeros días del próximo ejercicio. En el caso del préstamo bancario en moneda extranjera, como la empresa no tiene la intención de su pago anticipado, su medición se ha realizado mediante el valor descontado de los flujos de fondos respectivos, utilizando la tasa determinada al momento de la medición inicial. A los fines respectivos, se utilizó el tipo de cambio tipo vendedor vigente al cierre de ejercicio. . .
INDUSTRIAS INTEGRAL S.A. NOTAS A LOS ESTADOS CONTABLES POR EL EJERCICIO FINALIZADO EL 31/12/2007 1.3.10. Cargas fiscales Se trata de pasivos con el fisco, medidos todos al valor nominal 1.3.11. Remuneraciones y Cargas sociales Se trata de pasivos con el personal y con el fisco, medidos todos al valor nominal. 1.3.12. Anticipos de clientes Dado que se trata de anticipos de clientes que fijan precios, que serán pagados con productos terminados en existencia al cierre, su medición se ha computado al costo de cancelación, que surge de la suma de la medición contable asignada a dichos bienes al cierre y de los costos adicionales necesarios para poner los bienes a disposición del acreedor. . . ER EEPN ESP EFE
Nota 2. 1: COMPOSICION DE LOS PRINCIPALES RUBROS ESP ER EEPN ESP EFE - 22.300 $ - 23.000 $ Total - 15.200 $ - 17.600 $ Bancos Cuenta Corriente - - - 2.000 $ Cheques Corrientes a Depositar - - - 2.900 $ Moneda Extranjera ( Anexo 5 ) - 7.100 $ - 500 $ Caja No Corriente Corriente No Corriente Corriente 31/12/200 6 31/12/200 7 Caja y Bancos
Nota 2.2: INVERSIONES ESP ER EEPN ESP EFE - 35.000 $ 63.680 $ 41.100 $ Total - - 3.680 $ - Llave del Negocio (Neto de depreciaciones por $ 920 ) - - 60.000 $ - Inv. Soc. Contr. S.A. Soc.Art 33 LSC ( Anexo 6 ) - - - 14.100 Acciones ( Anexo 6 ) - - - (3000) $ Intereses a Devengar - - - 12.000 $ Títulos Públicos - 35.000 $ - 18.000 $ Plazo Fijo No Corriente Corriente No Corriente Corriente 31/12/200 6 31/12/200 7 Inversiones
Nota 2.3: CREDITOS POR VENTAS Continúa ESP ER EEPN ESP EFE - 130.000 $ - 223.275 $ Total - - - (12.000) $ Prev. P/ Desv. Créd. ( Anexo 4 ) - (28.000) $ - (22.805) $ Intereses a devengar - - - 15.000 $ Deudores en gestión judicial - - - 8.000 $ Deudores morosos - - - 33.280 $ Deudores concúrsales - - - 1.800 $ Cheques pago diferido a depositar - 15.000 $ - 50.000 $ Documentos a cobrar - 143.000 $ - 150.000 $ Deudores por ventas No Corriente Corriente No Corriente Corriente 31/12/200 6 31/12/200 7 Créditos por Ventas
Nota 2.3.1: Apertura por plazos ESP ER EEPN ESP EFE - 130.000 $ - 223.275 $ Total - - - 8.543 $ 3 ° Trimestre - - - 8.533 $ 2 ° Trimestre - 126.000 - 166.021 $ 1 ° Trimestre A vencer - 4.000 $ - 40.187 $ Vencidos (Netos de prev . e intereses) No Corriente Corriente No Corriente Corriente 31/12/200 6 31/12/200 7 Apertura por Plazos
Nota 2.4: Otros créditos ESP Continúa ER EEPN ESP EFE - - - 28.500 $ Total - - - 8.900 $ Seguros a Vencer - - - 19.600 $ ANSES - Reintegros a cobrar No Corriente Corriente No Corriente Corriente 31/12/200 6 31/12/200 7 Otros Créditos
Nota 2.4.1: Apertura por plazos ESP ER EEPN ESP EFE - - - 28.500 $ Total - - - 8.900 $ 1 ° Trimestre A vencer - - - 19.600 $ Sin plazo establecido No Corriente Corriente No Corriente Corriente 31/12/200 6 31/12/200 7 Apertura por Plazos
Nota 2.5: Bienes de Cambio ESP ER EEPN ESP EFE - 205.850 $ - 336.900 $ Total - 10.850 $ - 14.400 $ Anticipo a proveedores - 195.000 $ - 322.500 $ Exist. Final ( Anexo 3 ) - 150.000 $ - 250.500 $ Productos Terminados - 45.000 $ - 72.000 $ Materias Primas No Corriente Corriente No Corriente Corriente 31/12/200 6 31/12/200 7 Bienes de Cambio
Nota 2.6: Deudas comerciales ESP Continúa ER EEPN ESP EFE - 47.700 $ - 33.000 $ Total - 150.000 $ - (6.000) $ Intereses a Devengar - 47.000 $ - 39.000 $ Proveedores No Corriente Corriente No Corriente Corriente 31/12/200 6 31/12/200 7 Deudas Comerciales
Nota 2.6.1: Apertura por plazos ESP ER EEPN ESP EFE - 47.000 $ - 33.000 $ Total - - - - 2 ° Trimestre - 47.000 $ - 33.000 $ 1 ° Trimestre A vencer No Corriente Corriente No Corriente Corriente 31/12/200 6 31/12/200 7 Apertura a Plazo
Nota 2.7: Préstamos ESP Continúa ER EEPN ESP EFE - 100.000 $ - 147.050 $ Total - - - (4.050) $ Intereses a devengar ( Anexo 5) - 100.000 $ - 143.100 $ Prest . Bancarios ( Anexo 5 ) - - - 8.000 $ Adelantos en Cta. Corriente. No Corriente Corriente No Corriente Corriente 31/12/200 6 31/12/200 7 Prestamos
Nota 2.7.1: Apertura por plazos ESP ER EEPN ESP EFE - 100.000 $ - 147.050 $ Total - - - 139.050 $ 2 ° Trimestre - 100.000 $ - 8.000 $ 1 ° Trimestre A vencer No Corriente Corriente No Corriente Corriente 31/12/200 6 31/12/200 7 Apertura a Plazo
Nota 2.8: Cargas fiscales ESP Continúa ER EEPN ESP EFE - 136.000 $ - 164.302 $ Total - (6.000) $ - (7.000) $ Anticipos Imp. a las Ganancias - 136.000 - 129.502 $ Imp. a las Ganancias a pagar - 6.000 $ - 40.600 $ IVA a pagar - - - 1.200 $ Ingresos Brutos a pagar No Corriente Corriente No Corriente Corriente 31/12/200 6 31/12/200 7 Cargas Fiscales
Nota 2.8.1: Apertura por plazos ESP ER EEPN ESP EFE - 136.000 $ - 164.302 $ Total - 130.000$ - 122.502 $ 2° Trimestre - 6.000 $ - 41.800 $ 1 ° Trimestre A vencer No Corriente Corriente No Corriente Corriente 31/12/200 6 31/12/200 7 Apertura a Plazo
Nota 2.9 : Remuneraciones y Cargas Sociales ESP ER EEPN ESP EFE - 57.000 $ - 46.800 $ Total - (2000) $ - (2.000) $ Anticipo de sueldos (1º Trimestre) - 44.000 $ - 35.000 $ Sueldos a pagar (1º Trimestre) - 15.000 $ - 13.800 $ Carga Social a pagar (1º Trimestre) No Corriente Corriente No Corriente Corriente 31/12/200 6 31/12/200 7 Remuneraciones y Cargas Sociales
Nota 2.10: Anticipos de clientes ESP ER EEPN ESP EFE - - - 28.500 $ Total - - - 28.500 $ Anticipo de clientes (1º Trimestre) No Corriente Corriente No Corriente Corriente 31/12/200 6 31/12/200 7 Remuneraciones y Cargas Sociales
Nota 2.11: Rdos. Participación en otras sociedades ER EEPN ESP EFE - 12.680 $ Total - (920) $ Depreciación Llave del negocio - 13.600 $ Resultados compañía controlada 31/12/2006 31/12/2007 Rdos. Participación en otras sociedades
Nota 2.12: Otros Ingresos y egresos ER EEPN ESP EFE - 2.000 $ Total - 2.000 $ Resultados venta de rodados 31/12/2006 31/12/2007 Otros Ingresos y Egresos
Nota 2.13: R esulta dos F inan cieros y por T enen cia de Activos ER EEPN ESP EFE 23.860 $ 260.075 $ Total - (16.400) $ Perdidas por desvalorización de créditos - 246.290 $ Resultado por tenencia de Bienes de Cambio 3.850 $ 2.860 $ Diferencias de Cambios Activos 20.010 $ 27.235 $ Intereses Activos 31/12/2006 31/12/2007 Resultados Financieros y por tenencia de Activos
Nota 2.14: R esulta dos F inan cieros y por T enen cia de Pasivos ER EEPN ESP EFE (27.024) $ (11.550) $ Total (12.899) $ 3.500 $ Diferencias de Cambios Pasivos (14.125) $ (15.050) $ Intereses Pasivos 31/12/2006 31/12/2007 Resultados Financieros y por tenencia de Pasivos
15 . Estado flujo de efectivo y equivalentes 31/12/200 7 Saldos al 31/12/0 6 2.1.Caja y bancos Caja 7.100 Bancos 15.200 22.300 2.2.Inversiones Plazo fijo 35.000 Total Caja y sus equivalentes 57.300 Saldos al 31/12/0 7 1.1.Caja y bancos Caja y moneda extranjera 3.400 Cheq. ctes. a Depositar 2.000 Bancos 17.600 23.000 1.2.Inversiones Plazo fijo 15.000 15.000 Total Caja y sus equivalentes 38.000 VOLVER A EFE ER EEPN ESP EFE
3. RESTRICCIONES A DISTRIBUCION DE UTILIDADES De acuerdo a disposiciones legales, la asamblea de accionistas al tratar los presentes estados contables deber á transferir a la Reserva legal la suma de $ 14.02 5,15, que es el 5 % de $ 280.503 (Resultado del presente ejercicio ) 4 . MODIFICACIONES DE EJERCICIOS ANTERIORES Las modificaciones de ejercicios anteriores se han origindo en: $ 1) Ajuste por errores en la activación en bienes de uso: (4.500) 2) Reversi ón previsión para desv. Créd. : 3.000 Total ( 11.500 ) 3) Ajuste error crédito no previsionado ej. ant. (10.000) ER EEPN ESP EFE
5. BIENES DE DISPONIBILIDAD RESTRINGIDA Al 31 de Diciembre de 2007, la sociedad tenía hipotecados ciertos activos de su propiedad en garantía de deudas , cuyos valores contables se detallan a continuación, operando el vencimiento del pasivo en el 1° trimestre 2008 Naturaleza Del pasivo Valor contable Del pasivo Bienes gravados Valor contable Del activo Clase de garantía Bancario 139.050 Inmuebles 98.000 Hipoteca ER EEPN ESP EFE
6. CONTINGENCIAS <ul><li>Contingencias reconocidas contablemente </li></ul><ul><li>Al inicio del ejercicio presente la cuenta “Previsión para desvalorización de créditos” tenía un saldo de $ 3.000, correspondiente a un crédito previsionado al cierre del ejercicio anterior. </li></ul><ul><li>Durante el ejercicio presente se hizo la reversión total de la mencionada previsión, por haber detectado que su constitución se contabilizó por un error en la información manejada en el departamento contable, motivo por el cual se imputó íntegramente el referido importe a la cuenta “AREA”, tal como se indica en la nota 4. </li></ul><ul><li>Al cierre del ejercicio presente se ha constituído una “Previsión para desvalorización de créditos”, que contempla tanto incobrabilidades como moras futuras esperadas, resultando altamente probable pérdidas por los conceptos indicados por la suma de $ 12.000. </li></ul><ul><li>Al cierre del ejercicio presente la cuenta “Previsión para desvalorización de créditos” tiene un saldo de $ 12.000, y por tratarse de una cuenta regularizadora de activo, se expone restada del rubro “Créditos por ventas” (ver Nota 2.3 y Anexo 4) </li></ul>. ER EEPN ESP EFE
7. MODELO DE EXPOSICION <ul><li>Los estados contables se presentan conforme a las normas generales de exposición contenidas en las RT 8 Y 9 de FACPCE, adoptadas por la Resolución N ° 03/01 del CPCESJ. </li></ul><ul><li>Los modelos de estados contables utilizados son los propuestos en el anexo respectivo de la RT 9 de FACPCE. </li></ul><ul><li>Los importes de los estados contables básicos se presentan a dos columnas: la primera con los datos del período actual y la segunda con la información comparativa de igual período del ejercicio anterior, siendo en ambos casos períodos anuales. </li></ul><ul><li>Este mismo criterio se ha empleado para exponer la información complementaria que desagrega datos de los estados contables básicos (anexos) </li></ul><ul><li>La restante información complementaria solo contiene los datos comparativos que se consideran útiles para los usuarios de los estados contables del período corriente. </li></ul>. ER EEPN ESP EFE
8. HECHOS POSTERIORES AL CIERRE DE EJERCICIO <ul><li>Con fecha 05 de abril de 2008, se procedió a la cancelación del pasivo hipotecario mencionado en la nota 2.7, en la nota 5 y en el Anexo 5. </li></ul><ul><li>Por lo tanto, a la fecha de emisión de los presentes estados contables no existen bienes inmuebles gravados con hipoteca. </li></ul>. 31/11/07 ER EEPN ESP EFE
PROCESO DE ARMADO DE EE. CC.: ORDEN A SEGUIR <ul><li>OPCION N° 1 </li></ul><ul><li>E.R. </li></ul><ul><li>E.E.P.N. </li></ul><ul><li>E.S.P. </li></ul><ul><li>E.F.E. </li></ul><ul><li>OPCION N° 2 </li></ul><ul><li>E.S.P. </li></ul><ul><li>E.R. </li></ul><ul><li>E.E.P.N. </li></ul><ul><li>E.F.E. </li></ul>. <ul><li>EL TOTAL DE E.R. ES UN DATO DEL E.E.P.N. </li></ul><ul><li>EL TOTAL DE PN DE E.E.P.N. ES UN DATO DEL E.S.P. (DEBE SER IGUAL A DIFERENCIA ENTRE ACTIVO Y PASIVO) </li></ul><ul><li>EL TOTAL DE PN DE E.S.P. SE OBTIENE POR DIFERENCIA ENTRE ACTIVO Y PASIVO. </li></ul><ul><li>EL TOTAL DEL E.R. ES UN DATO DE E.E.P.N. </li></ul><ul><li>EL TOTAL DE PN DE E.E.P.N. DEBE SER IGUAL AL OBTENIDO AL ARMAR EL E.S.P. </li></ul>ER EEPN ESP EFE
NUEVO SOFTWARE PARA CONFECCIONAR ESTADOS CONTABLES <ul><li>DESARROLLADO POR LA SECRETARÍA TÉCNICA DEL CPCESJ </li></ul><ul><li>GUARDA LOS ESTADOS CONTABLES DE VARIAS EMPRESAS </li></ul><ul><li>GUARDA VARIOS EJERCICIOS POR EMPRESA </li></ul><ul><li>COMPARA LOS DATOS DE LOS DOS ÚLTIMOS EJERCICIOS CONTABLES </li></ul><ul><li>NO REQUIERE INSTALACIÓN </li></ul><ul><li>DISPONIBLE EN FORMA GRATUITA DESDE LA WEB DEL CPCESJ </li></ul>
AGRADECIMIENTOS CP. “MARIA JOSEFINA” LUCERO A LOS PROFESORES DE LA CATEDRA DE CONTABILIDAD BASICA CP. DR. MARCELO BROZINA CP. DR. LEONARDO SABALL CP. DR. JUAN ANDRES SOLIS A NUESTROS AMIGOS EN ESPECIAL, A YANEL Y MARTINA Y A NUESTRAS FAMILIAS AGRADECIMIENTOS ESPECIALES A NUESTRO TUTOR DURANTE EL PROCESO DE INVESTIGACION CP. DR. JUAN A. SOLIS

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 Resolución 
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