Source: https://www.aussenwirtschaftslupe.de/verluste-einer-betriebsstaette-in-luxemburg-1018
Timestamp: 2020-07-16 14:44:56+00:00

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Von der in § 2 Abs. 1 Satz 3 Aus­lInvG bestimm­ten Nach­ver­steue­rung nega­ti­ver aus­län­di­scher Betriebs­stät­ten­ein­künf­te, wel­che in einem vor­an­ge­gan­ge­nen Ver­an­la­gungs­zeit­raum nach § 2 Abs. 1 Satz 1 Aus­lInvG bei der Ermitt­lung des Gesamt­be­trags der Ein­künf­te abge­zo­gen wor­den sind, kann nach Maß­ga­be von § 2 Abs. 1 Satz 4 Aus­lInvG nur dann abge­se­hen wer­den, wenn der Steu­er­pflich­ti­ge nach­weist, dass nach den für ihn gel­ten­den Vor­schrif­ten des aus­län­di­schen Staa­tes ein Abzug von Ver­lus­ten in ande­ren Jah­ren als dem Ver­lust­jahr all­ge­mein nicht bean­sprucht wer­den kann. An einem der­ar­ti­gen „all­ge­mei­nen” Aus­schluss des Ver­lust­ab­zugs fehlt es, wenn sich der Abzugs­aus­schluss ledig­lich aus Grün­den der ver­wirk­lich­ten Gege­ben­hei­ten des Ein­zel­fal­les ver­bie­tet1.
Art. 43 EG (= Art. 49 AEUV) steht einer natio­na­len Steu­er­re­ge­lung wie jener in § 2 Abs. 1 Aus­lInvG nicht ent­ge­gen, nach der der Ver­lust einer Betriebs­stät­te, die in einem aus­län­di­schen Staat bele­gen ist, bei der Fest­set­zung der Ein­kom­men­steu­er des Steu­er­pflich­ti­gen berück­sich­tigt wer­den kann, spä­ter aber, sobald die Betriebs­stät­te Gewin­ne erwirt­schaf­tet, steu­er­lich wie­der hin­zu­ge­rech­net wer­den muss, wenn der Betriebs­stät­ten­staat nur einen zeit­lich begrenz­ten Vor­trag von Ver­lus­ten zulässt und wenn nach einem zwi­schen den bei­den Staa­ten abge­schlos­se­nen Abkom­men zur Ver­mei­dung der Dop­pel­be­steue­rung die Ein­künf­te der Betriebs­stät­te von der Steu­er befreit sind2 .
Steu­er­aus­künf­te aus Luxem­burg Deutsch­land und Luxem­burg haben sich auf eine Anpas­sung des deutsch-luxem­bur­gi­schen Dop­pel­be­steue­rungs­ab­kom­mens (DBA) an den OECD-Stan­dard zum steu­er­li­chen Infor­ma­ti­ons­aus­tausch ver­stän­digt, wonach bei­de Län­der sich zukünf­tig wech­sel­sei­tig auf Ver­lan­gen auch Aus­künf­te für Besteue­rungs­zwe­cke ertei­len wol­len. Das ent­spre­chen­de…
Ver­lus­te einer luxem­bur­gi­schen Betriebs­stät­te Ver­lus­te einer luxem­bur­gi­schen Betriebs­stät­te sind nach Art. 20 Abs. 2 i.V.m. Art. 5 Abs. 1 DBA-Luxem­burg im deut­schen Stamm­haus auch nach Strei­chung von § 2a Abs. 3 EStG 1997 a.F. prin­zi­pi­ell nicht abzugs­fä­hig. Sie wer­den…
Bestä­ti­gung von BFH, Beschluss vom 29.11.2006 — I R 45⁄05, BFHE 216, 149, BStBl II 2007, 398 [↩]
im Anschluss an EuGH, Urteil vom 23.10.2008 — C‑157/​07 „Kran­ken­heim Ruhe­sitz am Wann­see-Senio­ren­heim­statt”, IStR 2008, 769 [↩]

References: § 2
 § 2
 § 2

Art. 43
 Art. 49
 § 2
 Art. 20
 Art. 5
 § 2