Source: https://es.scribd.com/doc/104849640/2-Fundamento-Constitucional-Derecho-Fiscal
Timestamp: 2017-05-01 04:20:13+00:00

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2. Fundamento Constitucional Derecho Fiscal | Taxes
ScribdNavegarInteresesCareer & MoneyPersonal GrowthPolitics & Current AffairsScience & TechHealth & FitnessLifestyleEntertainmentBiographies & HistoryFictionNavegar porLibrosAudio librosNoticias & RevistasPartiturasExplorar todoSubirIniciar sesiónRegistrarse2. Fundamento Constitucional Derecho FiscalCargado por Ricardo OliverosTaxesBudgetConstitutionFederationState (Polity)0.0 (0)DescargaInsertarVer másCopyright: Attribution Non-Commercial (BY-NC)Precio de lista: $0.00Download as DOC, PDF, TXT or read online from ScribdFlag for inappropriate contentII.FUNDAMENTO CONSTITUCIONAL DEL DERECHO FISCAL MEXICANO El precepto constitucional que establece la facultad del Estado para recaudar el impuesto y la obligación de los particulares para pagarlos está contenida en el artículo 31 fracción IV Constitucional que establece: "Son obligaciones de los mexicanos contribuir para los gastos públicos, así de la federación como del Estado y Municipio en que residan, de manera proporcional y equitativa que dispongan las leyes." Del precepto anterior se desprende lo siguiente: a) El impuesto constituye una obligación de Derecho Público. b) El Impuesto debe ser establecido por una ley. c) El impuesto debe ser proporcional y equitativo. d) El impuesto debe establecerse para cubrir los gastos públicos e) El impuesto debe ser obligatorio. a) Obligación de contribuir para los gastos públicos El fundamento principal dentro de este artículo que hay que entender, reside principalmente en que los mexicanos debemos de sufragar los gastos públicos, aquí cabe preguntarnos quiénes somos mexicanos, la Constitución en el artículo 32 nos da la respuesta, además, la confirma la ley de Nacionalidad y Naturalización. Otra de las preguntas importantes que nos hacemos, es qué se entiende por gasto público, entendemos por gasto público, toda erogación hecha a través de una Secretaria o Departamento de Estado o un organismo descentralizado. Otros entienden por gasto público lo que se destina a la satisfacción atribuida al Estado, de una necesidad colectiva, así, se clasifican los gastos públicos en colectivos e individuales. A nuestro entender, existe el órgano encargado de establecer dichos gastos conforme al artículo 73 fracción VII Constitucional, que determina que el Congreso de la Unión tiene facultad para imponer las contribuciones, como único ente público tiene como una de las funciones crear el sistema jurídico atendiendo el principio de legalidad, donde toda contribución debe estar establecida en una ley decretada por el Congreso de la Unión, quien hace a su vez menciona que el gasto público se encuentra establecido en una norma denominada Ley de Egresos de la Federación para un período determinado o ejercicio fiscal.
discute y aprueba anualmente el Presupuesto de Egresos de la Federación y el del Departamento del Distrito Federal. entendemos que los entes facultados para establecer impuestos es la Federación y los Estados conforme a los artículos 34 fracción IV. y a su vez quienes recaudan los mismos con fundamento en la fracción IV del artículo 31 del mismo ordenamiento. a su juicio deben decretarse para cubrirlos.Comercio exterior . discutiendo primero las contribuciones que. Con lo expuesto.Otra de las características para determinar un gasto público. establecen que la Federación tiene facultad exclusiva para establecer contribuciones sobre: . existen ciertas normas constitucionales que dan sustento a la integración del sistema tributario o fiscal.
.Instituciones de crédito y sociedades de seguros . 118 en su fracción I y el artículo 131 párrafo primero de la ley fundamental. siendo el artículo 73 fracción XXIX.El aprovechamiento y explotación de los recursos naturales . es que dicha erogación está sujeta a revisión por un órgano competente y debe ser acorde con lo estipulado en el artículo 74 fracción IV Constitucional que examina.Servicios públicos concesionados o explotados directamente por la federación Especiales sobre: a) Energía eléctrica b) Producción y consumo de tabacos labrados c) Gasolina y otros productos derivados del petróleo d) Cerillos y fósforos e) Aguamiel y productos de su fermentación f) Explotación forestal g) Producción y consumo de cerveza. 73 Fracción VII y 117 Constitucionales. Así. 49. revisando la Cuenta pública del año anterior.
Límites constitucionales al establecimiento de tributos.
los municipios no tienen órgano para emitir leyes. división. el acopio o la venta del tabaco en rama. • Expedir ni mantener en vigor o disposiciones fiscales que importen diferencias. como se plasma en el artículo 117 fracción III a VII.
. Además. en forma distinta o con cuotas mayores de las que autorice el Congreso de la Unión. Tampoco pueden sin el consentimiento del Congreso de la Unión. que está dirigido a la autoridad fiscal. se dirige a los Estados donde éstos no pueden en ningún caso: • Emitir papel moneda.
PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES BÁSICOS. impuestos o requisitos por razón de la procedencia de mercancías nacionales o extranjeras. el artículo 118 fracción I no puede gravar la producción. ni imponer contribuciones o derechos sobre importaciones o exportaciones. así. a ninguna mercancía nacional o extranjera. se tiene que los municipios no pueden establecer impuestos porque éstos deben forzosamente establecerse mediante la ley. (artículo 115 fracción IV Constitucional). ni el consumo de efectos nacionales o extranjeros. • Prohibir o gravar. se tiene como inicio.Se entiende por límite todo aquello que no se puede transgredir o traspasar de las facultades expresamente descritas en el ordenamiento. ni otro alguno de puertos. • Gravar la circulación. por lo que cobran los impuestos que establecen a su favor las legislaturas del Estado a que pertenezcan. directa ni indirectamente la entrada a su territorio ni la salida de él. con impuestos o derechos cuya exacción se efectúe por aduanas locales. a los órganos del Estado y a los particulares. ya sea que estas diferencias se establezcan respecto de la producción similar de la localidad o ya entre producciones semejantes de distinta procedencia. establecer derechos de tonelaje. de su fraccionamiento. Por otro lado. requiera inspección o registros de bultos o exija documentación que acompañe la mercancía. teniendo la obligación las citadas legislaturas de establecer cuando menos a favor de los municipios las contribuciones sobre la propiedad inmobiliaria. estampillas ni papel sellado. • Gravar el tránsito de personas o cosas que atraviesen su territorio. consolidación traslación y mejora así como las que integran por base el cambio de valor de los inmuebles.
debemos hacer hincapié sobre los principios tributarios que regulan el Estado de Derecho en México. El presente estudio se basa en los conceptos que derivan por la presunta violación de una ley fiscal o tributaria. El soporte constitucional del sistema impositivo en México es el artículo 31. contribuciones de mejoras. constitucional. es decir la carga u obligación de tributar que tiene el vasallo de entregar. y que el artículo 1º del CFF prevé la obligación del contribuyente de contribuir para los gastos públicos conforme a las leyes fiscales respectivas. como súbdito del Estado. derechos. en el artículo 5º del mismo ordenamiento fiscal se establece que las disposiciones fiscales que establezcan cargas a los particulares y las que señalan excepciones a las mismas. cierta cantidad de dinero o especie para las cargas y atenciones públicas. productos. así como las que fijan las infracciones y sanciones. La palabra tributo.La norma suprema que rige el Estado de Derecho es la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos. sanciones y gastos de ejecución. sea el rompimiento de la norma por una causal volitiva o ajena a la voluntad del infractor. En tanto que en el artículo 2º del CFF se dispone que las contribuciones establecidas en ley son los impuestos. fracción IV. fracción IV. y señala también que sólo mediante ley podrá destinarse una contribución a un gasto público “específico”. recargos. que será el término al cual se haga referencia en este trabajo. En principio y con base en un estudio lógico jurídico del tema. aprovechamientos. que expresa:
. tiene su origen en el latín tributum que significa lo que se tributa. ordenamiento del cual derivan los principios de derecho que rigen y dan vida al sistema jurídico en México. de la Carta Magna. aportaciones de seguridad social. son de aplicación estricta. Asimismo. Debemos señalar que las leyes secundarias que rigen las disposiciones establecidas en materia tributaria son derivadas del artículo 31.
Esta disposición constitucional obliga a aquellos ciudadanos mexicanos que con su actuar se ubican dentro del hecho generador. A nuestro juicio existe una diferencia importante entre los conceptos que da la Suprema Corte de Justicia de la Nación y la doctrina existente. y es la de contribuir con una parte de su patrimonio para los gastos públicos de la manera que dispongan las leyes secundarias. d) Que la contribución se haga de manera que dispongan las leyes. lo que implica la sujeción a las leyes fiscales y cuyo incumplimiento puede dar lugar a una severa sanción punitiva por parte del Estado. c) Que la contribución se destine al gasto público (esta es la finalidad de la contribución). la de hacer. Distrito Federal. las diversas leyes fiscales. estados y municipios en que resida el contribuyente.
. Contribuir para los gastos públicos. en lo relativo a la capacidad económica y la capacidad contributiva. en este caso. b) Que esa contribución sea establecida por el Estado de manera proporcional y equitativa. Los elementos de este precepto constitucional son: a) La obligación de contribuir para los gastos públicos de la Federación. así de la Federación como del Distrito Federal o del Estado y Municipio en que residan. La Carta Magna establece como primera disposición de carácter tributario una conducta expresa positiva. Son obligaciones de los mexicanos: IV.Artículo 31. que se encuentra a cargo del gobernado. de la manera proporcional y equitativa que dispongan las leyes.
2 Due Jhon. El maestro italiano Francesco Moschetti1 señala que la capacidad contributiva es “aquella parte de la riqueza del particular que puede ser detraída sin perjuicio de perjudicar (s/c) la supervivencia de la organización económica gravada”. El Principio Constitucional de la Justicia Fiscal. Nicholas.. y la capacidad económica que atiende la igualdad en la imposición para que el contribuyente tribute en proporción a sus medios. ed. nos dice: ”La primera regla general de tributación es la igualdad. 2ª. ed. Madrid. citado por Carballo Balbanera en su obra “El Principio constitucional de la justicia fiscal” dice lo siguiente: “La capacidad económica del contribuyente se aplica para obligar a aquellos que tienen igual capacidad de pago entre sí. 1976. 3 Kaldor. p 112. p. 1ra. citado por Carballo Balbanera. Lo anterior permite distinguir la capacidad contributiva que gobierna al contribuyente en su riqueza. El Principio de la Capacidad Contributiva.. 1ra. en que los sujetos pasivos deben contribuir a los gastos públicos en función de su respectiva capacidad económica. la imposición en proporción a los medios”. Franceso. utilidades o rendimientos. medularmente. para que contribuyan de igual forma. Due. FCE..La proporcionalidad se encuentra vinculada con la capacidad económica de los contribuyentes que debe ser gravada
Moschetti.. En palabras de Jhon Stuart Mill3 . México.. Instituto de Estudios Fiscales. citado en la obra “El Impuesto al gasto”.
PRINCIPIO DE PROPORCIONALIDAD En relación con la proporcionalidad y equidad en los impuestos es interesante señalar lo que ha dispuesto la SCJN: IMPUESTOS..
. 1992. 422 pp. debiendo aportar una parte justa y adecuada de sus ingresos. 1980.La proporcionalidad radica. 26. México. En tanto que el concepto de capacidad económica se entiende como la capacidad de gasto o de disfrute de los servicios públicos.Debe establecerse con claridad la diferencia entre ambas... conceptos un tanto difusos de conformidad con la doctrina existente. Tribunal Fiscal de la Federación. SU PROPORCIONALIDAD Y EQUIDAD. Jhon2. El Impuesto al Gasto. en tanto que los de mayor capacidad paguen más que aquellos que se encuentran en posición menos ventajosa”. Reimp..
Es de hacer notar que la tesis transcrita data de 1985. 1a. El principio de equidad radica medularmente en la igualdad ante la misma ley tributaria de todos los sujetos pasivos de un mismo tributo. ya que desde el siglo pasado en que las tesis de Ignacio Vallarta postularon el dogma de la infabilidad del Estado frente a sus gobernados en materia impositiva. que los contribuyentes de un mismo impuesto deben guardar una situación de igualdad frente a la norma jurídica que lo establece y regula. la proporcionalidad es solamente una simple progresividad en las diferentes tasas impositivas conforme a las cuales deben ser gravados los contribuyentes obligados al pago del impuesto. en consecuencia. 371.diferencialmente conforme a tarifas progresivas. sino en lo tocante al mayor o menor sacrificio. ya que si se destruyera se afectaría tanto el erario como las garantías del contribuyente al establecer un tributo que lesiona la capacidad contributiva por no ser proporcional ni equitativo. Pleno. P. año en que la SCJN se pronunció por estos conceptos. y existe una vinculación entre la capacidad económica de dichos contribuyentes. y tuvo que pasar casi un siglo para que el Poder Judicial Federal opinara respecto de esta importante materia. informe 1985.La equidad tributaria significa.. PRINCIPIO DE EQUIDAD
. PT. para que en cada caso el impacto sea distinto no sólo en cantidad. se creó un vacío en el estudio e interpretación de la doctrina tributaria en México. reflejado cualitativamente (s/c) en la disminución patrimonial que procede y que debe encontrarse en proporción a los ingresos obtenidos. De la definición de la SCJN la proporcionalidad se entiende como una igualdad en la que el contribuyente debe ser obligado a tributar en proporción a sus medios. Se personaliza al contribuyente con las deducciones y la aplicación de la base gravable que le corresponda. pero se busca no lesionar la fuente de riqueza que produce la utilidad de la que deriva el tributo. respetando el principio de “tratar igual a los iguales y desigual a los desiguales”. fijada en proporción a los ingresos obtenidos.. En palabras del más alto tribunal de justicia en México.
México. no es lo justo legal. Otra definición de equidad la encontramos en el diccionario enciclopédico Salvat 5. Ed. principio activo y creador que contribuyó de un modo maravilloso a desenvolver el derecho existente como mediador entre el orden jurídico y las necesidades.” Es decir que la equidad. otra función de la equidad. 1222. por su fijeza. sin cesar nuevas y renovadas formas de la vida social. Eduardo. una interpretación razonada de la ley. Porrúa. la única diferencia que hay entre ellos es que lo equitativo es mejor aún. Barcelona. Eugene. en especial para Porte Petit4 la equidad era: “Un principio de interpretación del Derecho. que dice: “La equidad es la propensión a dejarse guiar por el sentimiento del deber o de la conciencia.. lo justo según la ley. como se encuentra definida doctrinariamente. 1978. Derecho Romano. Diccionario Enciclopédico Salvat. es la interpretación o búsqueda de la justicia. la equidad consiste en “atemperar el rigor de la ley al aplicarla. pero si se recuerda el concepto de equidad vertido por los fundadores del Derecho Latino. institución conocida por el Derecho romano. p. sino que es una dichosa rectificación de la justicia rigurosamente legal. no puede prever los cauces y relaciones que los intereses del grupo dominante adoptarán exacta y concretamente en el futuro.La equidad para la SCJN es simplemente la igualdad de los sujetos pasivos obligados al pago del impuesto que se encuentra establecido en la ley que lo regula. ed. que fue el Derecho Romano. según Eduardo Pallares6 en su obra “Diccionario de Derecho Civil”.
. 6 Pallares. era la de ser pauta crítica del derecho vigente. que hoy es la función por excelencia de la justicia”. tomando en cuenta las
Porte Peti. 5. p. 340. La ley. que adapta la ley a la regulación de intereses sociales.” Por lo tanto. 20. 6ª. vol. 1989. más bien que por disposiciones legales. p. ya Aristóteles lo expresó de la siguiente manera: “Lo equitativo y lo justo son una misma cosa. La dificultad está en que lo equitativo siendo lo justo. según fuentes romanas. Diccionario de Derecho Civil. y la equidad contribuye a la adecuación de las leyes a aquellos cauces e intereses. defendida en cada momento por todo sistema jurídico. y siendo ambos buenos. 1ª..
340. p. el ideal que deben realizar las instituciones jurídicas. y el no
Ibidem. como el prius del derecho. t. p. por lo que la ley resulta ser una extensión o ampliación de la misma y no sólo su derivación. resoluciones misceláneas. 1967. III. principio constitucional rector de los tributos en México. “Ley Constitucional”. oficios. en contraste: “Una ley emanada formal y materialmente de la Constitución Federal. señala que la ley constitucional es. Una ley equitativa es una ley justa”. etc. el ideal más puro y noble del Derecho y de todo sistema jurídico que se precie de serlo. decretos. así tenemos que las autoridades fiscales han legislado mediante reglamentos. La sustentación de la ley constitucional tiene como objetivo el mantener la armonía entre la ley federal y la ley local. que el legislador no previó al dictar aquélla. puede ser definida como la justicia del caso concreto” Finalmente. Carnelutti7 destacó que la equidad es “lo mismo que la justicia entendida en su sentido más elevado.
PRINCIPIO DE TRIBUTO CONTENIDO EN LEY Las contribuciones deben estar contenidas en ley.
. Manuel. por ello. González Oropeza. como es la ley federal.circunstancias excepcionales del caso concreto. Manuel González Oropeza8.” La norma jurídica lleva en sí el principio de igualdad para los gobernados o hacia aquellos a quienes va dirigido.” La peculiaridad de una ley constitucional consiste en que la ley reglamenta y desarrolla alguna disposición contenida en la Constitución. ya que para la SCJN “la equidad es simplemente la igualdad de los contribuyentes frente a la norma sustantiva”. esta definición de equidad de la SCJN es una redundancia de la misma definición de norma jurídica que difiere de los principios doctrinarios ya vistos de la equidad. Cabe hacer notar que existe una marcada diferencia entre los conceptos anteriormente vertidos. Diccionario Jurídico Mexicano. en tanto que para doctrinarios y tratadistas del Derecho “la equidad es la búsqueda de la justicia. circulares. pero la costumbre ha sancionado otros usos en materia legislativa en lo referente a contribuciones.
p. “Resolución Administrativa”. sobre un asunto o negocio de su competencia que crea situaciones jurídicas concretas que se refieren a un caso particular relativo a determinado tiempo. t. P. t. El reglamento es producto de la facultad reglamentaria contenida en el artículo 89 fracción I de la Constitución. en la esfera administrativa. t. Diccionario enciclopédico. Magdalena.
. 13 Nava Negrete. expedidas por autoridades superiores para dar a conocer a sus inferiores. “Decreto”. Diccionario Jurídico Mexicano. abstracta e impersonal. t. a efecto de que sea conocido por las personas a que va dirigido”. p.subvertir el sistema federal de coexistencia de las autonomías competenciales entre la Federación y las entidades federativas”. con la finalidad de lograr la aplicación de una ley previa. t. IX. que encomienda al Presidente de la República la facultad de proveer. “Los oficios12 no tienen una connotación tan jurídica como las anteriores definiciones. 2751 Ramírez Gutiérrez. Las primeras son las que requieren de otra u otras
Ibidem. tratando de encontrar una definición de lo anterior podemos señalar que las resoluciones administrativas son según Alfonso Nava Negrete13 : “El acto de autoridad administrativa que define o da certeza a una situación legal o administrativa. p. 2820. “Reglamento”. p. Diccionario Jurídico. México. Diccionario Jurídico Mexicano.10 Magdalena Aguilar y Cuevas11 nos dice que los decretos son: “Toda resolución o disposición de un órgano del Estado. expedida por el titular del Poder Ejecutivo. avisos o la interpretación de sus disposiciones legales”. instituciones o individuos que requieren de cierta formalidad (publicidad). pero podemos clasificarlas como “la comunicación escrita sobre asuntos del servicio público y las dependencias del Estado”. José Otón. IV. 12 “Oficios”. 2439. instrucciones. En tanto el reglamento es según José Otón Ramírez Gutiérrez:9 “Una norma de carácter general. 11 Aguilar y Cuevas. Es de todos sabido que en México las diferentes normas de la legislación fiscal se han modificado por medio de las llamadas resoluciones misceláneas de carácter fiscal. II. I. a la exacta observancia de la ley:” Las circulares pueden ser definidas como las “comunicaciones internas de la administración pública. 461. Salvat. Las leyes pueden ser provisionales o definitivas. lugar. “Circulares”. Alfonso. 838. órdenes. II.
etc. Este precepto tiene su razón de ser en virtud de que desde la reinstalación del bicamarismo en México en el año de 1872. pero dichas leyes tienen el medio de defensa a favor de los particulares. elegidos directa y libremente por los gobernados que son los más interesados en velar por los intereses de los mandantes sean quienes resuelvan primeramente sobre estas cuestiones. Sin embargo. Existen leyes que afectan las garantías de los gobernados. El artículo 71 de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos dispone que: Tienen la facultad de iniciar leyes o decretos: a) El Presidente de la República. b) Los Diputados y Senadores del Congreso de la Unión. no por decreto. por lo que es preferible que los representantes directos de éste. reglamento. contribuciones o impuestos. deberán discutirse primero en la Cámara de Diputados. que establece los principios rectores de las contribuciones las que deben ser establecidas. o sobre reclutamiento militar. encontramos que las leyes tienen su propia mecánica: que las autoridades fiscales no pueden contravenir el precepto básico constitucional contenido en el artículo 31. c) Las legislaturas de los Estados. en forma obligatoria por ley. se considera que estas materias son las que afectan más directamente los intereses del pueblo.intervenciones administrativas para producir efectos legales y las segundas los producen por sí sin necesidad de otro acto de autoridad”. que es el juicio de amparo en contra de leyes
. oficio. fracción IV. circular. Una miscelánea fiscal es el conjunto de leyes federales de carácter fiscal que el Congreso de la Unión aprueba normalmente cada fin de año para que inicien su vigencia en el siguiente ejercicio fiscal. en el artículo 72 del citado ordenamiento se señala claramente que los proyectos que versen sobre empréstitos. Así pues.
para percatarse de cómo todos y cada uno de los renglones del presupuesto de la nación tiene fines específicos.que pueden ser atacadas
protección de la Justicia de la Unión en contra de los intereses de la Federación. ni puede cambiar. al través de los impuestos. como lo son. etc. doctrinal y constitucionalmente. la SCJN lo ha definido de la siguiente manera: GASTO PUBLICO. pues basta consultar el presupuesto de egresos de la Federación. la naturaleza de estar destinado el mismo impuesto al gasto público. que el importe de lo recaudado por la Federación. tiene un sentido social y un alcance de interés colectivo. productos y aprovechamientos. banquetas. pago de sueldos. una ley positiva no siempre será justa por antonomasia. y es y será siempre “gasto público”.
PRINCIPIO DEL DESTINO DE LA CONTRIBUCION La contribución debe ser destinada al gasto público como función constitucional. de caminos nacionales o vecinales. si son leyes dictadas en seguimiento de determinadas políticas económicas por el gobernante en turno. ¿qué debemos entender por este concepto? En cuanto al concepto de gasto público. Sostener otro criterio. o el hecho de que un impuesto tenga un fin específico determinado en la ley que lo instituye y regula. o apartarse. comúnmente. Cuántas veces se han aplicado en México leyes que a pesar de haber provocado un unánime sentimiento de rechazo y repulsa de los gobernados han sido leyes con absoluta legalidad y vigencia dentro de su observancia obligatoria y coercitiva. el “gasto público”. Pero más aún. en otros términos. derechos. no le quita. la construcción de obras hidráulicas. se destine a la satisfacción de las atribuciones del Estado relacionadas con las necesidades colectivas o sociales. es incidir en el unilateral punto de vista de que el Estado no está capacitado ni tiene competencia para realizar sus
. calles. de puentes. NATURALEZA CONSTITUCIONAL DEL. sin importar las condiciones económicas y personales de los gobernados. y más aun. La circunstancia. de este concepto constitucional. cuyos derechos han sido pisoteados en pro de un interés supremo que es el del Estado por encima de cualquier otro razonamiento. así haya sido éste el de la legalidad y la razón. si no que existen leyes que aun cuando sean vigentes y positivas son injustas.. pero. o los servicios públicos.
este concepto de gasto público se da. está destinado a la construcción. Instancia: Sala Auxiliar. mejoramiento y conservación de caminos vecinales. para examinar y discutir y aprobar el presupuesto del año fiscal siguiente y decretar los impuestos necesarios para cubrirlo. cosa que sucede. si se le aprecia también al través de su concepto formal. Fuente: Informe 1969. la fracción VII del artículo 73 de la misma carta fundamental de la nación prescribe que el Congreso de la Unión tiene facultad para imponer las contribuciones a cubrir el presupuesto: y el texto 126 de la citada ley suprema dispone que no podrá hacerse pago alguno que no esté comprendido en el presupuesto o determinado por ley posterior. Parte: II. En concordancia con esta norma constitucional. cuando en el presupuesto de egresos de la nación está prescrita la partida. ya que existe el renglón relativo a la construcción. tienen esta calidad de determinado en el presupuesto de egresos de la Federación. en observancia de lo mandado por las mismas normas constitucionales.
. en ejercicio y satisfacción del verdadero sentido que debe darse a la expresión constitucional “gastos públicos de la federación”. Página: 25.atribuciones públicas y atender a las necesidades sociales y colectivas de sus habitantes. La fracción III del artículo 65 de la Constitución General de la República estatuye que el Congreso de la Unión se reunirá el 1º. Cuando el importe de la recaudación de un impuesto. Si lo recaudado se destina a satisfacer necesidades colectivas o sociales del Estado o a utilizar dichos ingresos para sufragar servicios públicos estaremos frente al fin constitucional de las contribuciones. Estas prescripciones constitucionales fijan el concepto de gastos públicos. se le dedica a satisfacer una función pública. en la especie. como se comprueba de la consulta. a cuya satisfacción está destinado el impuesto aprobado por el Congreso de la Unión en los términos prescrito por la fracción VII del artículo 73 de la carta general de la República. por ser una actividad que constituye una atribución del Estado apoyada en un interés colectivo. y conforme a su propio sentido. El anterior concepto material de gasto público será comprendido en su cabal integridad. Formalmente. al través de la erogación que realice la Federación directamente o por conducto del organismo descentralizado encargado al respecto. El concepto material del gasto público estriba en el destino de un impuesto para la realización de una función pública específica o general. De septiembre de cada año. conservación y mejoramiento de caminos vecinales.
p. 15 Acosta Romero. México. 93. ha sostenido que gasto público es: “La debida aplicación de los recursos recaudados por impuestos a los gastos públicos que se originan en el ejercicio correcto de las atribuciones de las autoridades en eficaces programas de gobierno. puede decir es que gasto público es “la erogación
que realiza el Estado en cumplimiento de su actividad. toda contribución. no se pueden cuestionar las contribuciones que no tengan un fin específico. noviembre de 1990. que siempre es de interés general y se realiza conforme a las disposiciones legales. Miguel. respectivamente. es decir. “Plan Nacional de Desarrollo” o “Programa Nacional de Solidaridad”.El maestro Valdés Villarreal14. “La Justicia en las contribuciones”. Pero es criterio del Poder Judicial Federal que el ingreso y el gasto público deben contenerse en la ley de ingresos y en el presupuesto de egresos de la Federación. ed. Revista del Tribunal Fiscal de la Federación. 265. en vez de tomar en cuenta su status económico. Por ende. Que reviertan los recursos recaudados por impuestos en obras y servicios públicos a la comunidad conforme a un criterio de seres que la componen. Teoría General del Derecho Administrativo. 1990. así tendremos diferentes objetivos con distintas denominaciones como “Alianza para el Progreso”.” Lo que Miguel Acosta Romero15. Sin embargo. año III. Miguel.. Porrúa. La importancia del gasto público va en relación al crecimiento de la sociedad que se aprecia”.
Valdés Villarreal. cabe hacer notar que la administración pública al ir renovándose cada sexenio va cambiando de objetivos y prioridades para el desarrollo de la colectividad. El fin de estos programas es el de contribuir al desarrollo armónico de la colectividad de un Gobierno Federal en el que se respeten la autonomía de los estados como entes soberanos y en pleno ejercicio de la división de poderes y en el marco correcto de la debida aplicación de la ley en beneficio de los gobernados. “Desarrollo Estabilizador”. es decir se requiere estimar los ingresos y los gastos para atender debidamente los programas del gasto público. Por su parte el Congreso de la Unión ha dicho que gasto público es todo lo destinado a la administración pública. de conformidad con las definiciones anteriores al ir destinadas a los gastos de la administración es evidente que tienen un fin específico. 9ª. sea el programa de solidaridad del año de 1938 o el de 1988. p. Época.
pues mientras unos se encuentran privados de su libertad personal o bajo proceso penal. Es evidente que el no cumplimiento de las disposiciones a que se encuentran obligados los contribuyentes ocasiona un daño y merma el erario. de tipo administrativo o bien de carácter penal. sino de manera paulatina por medio de servicios. podemos notar que en los lineamientos constitucionales se da preferencia al fisco federal en los créditos o multas que tenga a su favor sobre casi cualquier otro acreedor. es decir. De esta conducta activa se desprende la manera en que deben cumplirse las demás obligaciones tributarias. se consigue el cumplimiento voluntario de una mayoría con base en el primer ejemplo. con lo que se consigue el efecto llamado “bola de nieve”. seguirá imponiéndola y alentará a sus
. ya que si el Estado dejara de percibir ingresos vía recaudación de impuestos perdería una muy importante razón de ser al no disponer de los recursos necesarios para sustentarse y cumplir con los programas y objetivos de gobierno.Por todo lo expuesto. Es evidente que la autoridad hacendaria al ver los buenos y alentadores resultados y el aumento de ingresos al erario que ha conseguido con esta política de represión y “mano dura” en contra de los contribuyentes morosos. ya que de este modo no se encuentra obligado a reintegrarlos de manera inmediata o visiblemente. esto es de una lógica entendible y justificable desde el punto de vista de que la percepción de impuestos es el medio más sano que tiene un Estado para allegarse de recursos e ingresos. cuyo resultado puede presentarse en dos modalidades. ya que esta aportación es de vital importancia para la existencia misma del Estado. a unos cuantos se les sigue el procedimiento penal en todas sus fases y se ejemplifica a los demás. Actualmente es de dominio público que el Gobierno Federal encontró un eficaz medio de control del cumplimiento de las obligaciones tributarias a través del seguimiento penal en contra de contribuyentes morosos. los que a través de programas de gobierno reviertan a los contribuyentes la participación de las finanzas del Estado. y su incumplimiento quebranta la norma jurídica. De lo expresado podemos concluir que la obligación inherente a los ciudadanos mexicanos es la de contribuir con una parte de su riqueza a los gastos públicos.
funcionarios a castigar los actos delictivos con el seguimiento del proceso penal correspondiente. es necesario que el contribuyente conozca sus derechos y obligaciones en la materia. Por lo anterior.
. para que llegado el caso pueda acudir en tiempo y forma ante los tribunales de justicia a defender sus derechos si considera que han sido lesionadas sus garantías constitucionales con la actuación del estado.
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 artículo 73
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 artículo 118
 artículo 31
 artículo 1
 artículo 5
 artículo 2
 artículo 31
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 artículo 73
 artículo 65
 artículo 73
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