Source: https://www.szcoportal.sk/33/danovy-bonus-na-zaplatene-uroky-uniqueidmRRWSbk196FPkyDafLfWAKMZRRfHpUrVSEJJFgXGfjLr8IQBo14LRg/?serp=1&version_year=2020&uri_view_type=18
Timestamp: 2020-04-03 20:18:59+00:00

Document:
Praktický príklad na vyplnenie daòového priznania typ B | SZÈO online
Praktický príklad na vyplnenie daòového priznania typ B
22.12.2017, Ing. Marcela Prajová, Zdroj: Verlag Dashöfer
5.3.11.9 Praktický príklad na vyplnenie daòového priznania typ B
V tejto èasti uvedieme praktický príklad na vyplnenie daòového priznania za zdaòovacie obdobie roku 2017 typ B (ïalej len „DP”). V praktickom príklade sú uvedené viaceré druhy príjmov daòovníka, ich zdanenie a uvedenie, resp. neuvedenie do daòového priznania. Príklad v¹ak neobsahuje v¹etky situácie, s ktorými sa daòovník mô¾e pri vypåòaní DP stretnú».
Daòovník - pán Anton Moravec je daòovníkom s neobmedzenou daòovou povinnos»ou. Jeho osobné pomery sú nasledovné:
je ¾enatý, jeho man¾elka bola v januári a februári 2017 zamestnaná a poberala príjmy zo závislej èinnosti vo vý¹ke 920,00 €, z ktorých zaplatila povinné poistné a príspevky 123,28 €. V mesiacoch marec a¾ jún bola dobrovoµne nezamestnaná a od 01. júla 2017 zaèala opatrova» zdravotne postihnutú osobu. Príspevok na opatrovanie jej bol prvý krát poskytnutý v auguste 2017. V priebehu roku 2017 jej bol vyplatený príspevok na opatrovanie vo vý¹ke 1 750,00 €. Príjem zo závislej èinnosti zní¾ený o poistné a príspevky aj vyplatený príspevok na opatrovanie vstupuje do vlastných príjmov man¾elky. Daòovník si mô¾e nezdaniteµnú èas» základu dane na man¾elku uplatni» len za júl a¾ december 2017, t. j. za mesiace, na zaèiatku ktorých vykonávala opatrovateµskú èinnos»,
Daòovník vyplní riadok 31 DP, na ktorom uvedie identifikaèné údaje o man¾elke, vý¹ku vlastného príjmu man¾elky v sume 2 546,72 € (920,00 € – 123,28 € + 1 750,00 €) a poèet mesiacov 6. Na riadku 74 DP uvedie daòovník vý¹ku nezdaniteµnej èasti základu dane na man¾elku v sume 628,31 €.
[(3 803,33 € – 2 546,72 €) : 12 x 6 = 628,305 € ≈ 628,31 €]
má tri deti ¾ijúce s ním v domácnosti:
- 13-roènú dcéru, ktorá chodí na základnú ¹kolu,
- 18-roèného syna, ktorý nav¹tevuje strednú ¹kolu a
- 23-roènú dcéru, ktorá ¹tuduje na vysokej ¹kole.
23-roèná dcéra sa v máji 2017 vydala, av¹ak naïalej tvorí s daòovníkom domácnos». Jej man¾el v júni 2017 ukonèil ¹túdium na vysokej ¹kole a zamestnal sa. Za rok 2017 dosiahol príjem vo vý¹ke 4 300,00 €.
V DP vyplní daòovník podµa predtlaèe riadok 32. U mlad¹ej dcéry a syna uplatní nárok na daòový bonus v mesiacoch 1 – 12, u star¹ej dcéry nadväzne na § 33 ods. 3 ZDP len v mesiacoch 1 – 5. Na riadku 106 uplatní nárok na daòový bonus vo vý¹ke 620,89 € (256,92 € + 256,92 + 5 x 21,41 €). Nárok na daòový bonus v daòovom priznaní preuká¾e rodnými listami v¹etkých detí, u syna potvrdením o náv¹teve ¹koly na ¹kolský rok 2016/2017 a 2017/2018 a u star¹ej dcéry potvrdením o náv¹teve ¹koly na akademický rok 2016/2017.
v roku 2014 podpísal úèastnícku zmluvu a platí si príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie vo vý¹ke 25,00 € mesaène.
Hoci daòovník zaplatil príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie vo vý¹ke 300,00 € (25,00 € x 12), mô¾e si pri výpoète svojej daòovej povinnosti za zdaòovacie obdobie 2017 uplatni» ako nezdaniteµnú èas» základu dane príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie vo vý¹ke maximálne 180,00 €, t. j. v DP na riadku 75 uvedie sumu 180,00 €.
Pán Moravec vykonáva dobrovoµnícku èinnos» a v roku 2017 túto èinnos» vykonával v rozsahu 56 hodín, o èom má potvrdenie.
Pán Moravec je podnikateµ – ¾ivnostník, nie je platiteµom DPH a predmetom jeho podnikania je výroba kovových kon¹trukcií a ich èastí (25.11.0).
V preddavkovom období od 01.04.2016 do 31.03.2017 platil pán Moravec ¹tvr»roèné preddavky na daò podµa § 34 ZDP vo vý¹ke 1 000,00 €. V preddavkovom období od 01.04.2017 do 03.04.2018 bol v súlade s ust. § 34 ZDP povinný plati» ¹tvr»roèné preddavky na daò vo vý¹ke 700,00 €. Pán Moravec zaplatil dòa:
- 29.03.2017 preddavok za 1. ¹tvr»rok 2017 vo vý¹ke 1 000,00 €,
- 30.06.2017 preddavok za 2. ¹tvr»rok 2017 vo vý¹ke 400,00 € (700,00 € – 300,00 € nadväzne na § 34 ods. 5 ZDP),
- 28.09.2017 preddavok za 3. ¹tvr»rok 2017 vo vý¹ke 700,00 €
- 11.01.2018 preddavok za 4. ¹tvr»rok 2017 vo vý¹ke 700,00 €
Napriek tomu, ¾e preddavky za 4. ¹tvr»rok 2017 zaplatil oneskorene, v súlade s ust. § 51c ods. 1 ZDP si na úhradu dane v DP za rok 2017 zapoèíta preddavky splatné v roku 2017 zaplatené do lehoty na podanie DP.
Na riadku 117 DP uvedie zaplatené preddavky na daò podµa § 34 ZDP vo vý¹ke 2 800,00 €.
V priebehu zdaòovacieho obdobia roku 2017 dosiahol pán Moravec nasledovné príjmy:
1. Príjmy zo závislej èinnosti [§ 5 ods. 1 písm. a) ZDP] zo zdrojov v Èeskej republike. Pán Moravec pracoval v priebehu roka 2017 v Èeskej republike a dosiahol (po prepoète roèným priemerným kurzom za rok 2017) zdaniteµné príjmy zo závislej èinnosti vo vý¹ke 3 247,20 €, zaplatil povinné poistné vo vý¹ke 614,35 € a daò vo vý¹ke 217,57 €.
Uvedené príjmy zahrnie pán Moravec do DP. Hoci v súlade s èl. 23 Zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia a zabránení daòovému úniku v odbore daní z príjmov a z majetku s Èeskou republikou è. 238/2003 Z. z. (ïalej len „zmluva s Èeskou republikou”) sa pri vylúèení dvojitého zdanenia príjmov zo závislej èinnosti uplatní metóda zápoètu dane, pán Moravec uplatní v súlade s ust. § 45 ods. 3 písm. c) ZDP metódu vyòatia príjmu, preto¾e táto je pre neho výhodnej¹ia.
Príjem zo závislej èinnosti uvedie na riadku 34 DP a zaplatené poistné a príspevky na riadku 35 DP. Zaplatené poistné a príspevky uvedie aj v prílohe è. 3 DP na riadku 08. Poistné a príspevky v prílohe è. 3 DP na riadkoch 09 a 10 nebude rozpisova», preto¾e ho nevie rozèleni» na úhrn poistného na sociálne poistenie a na úhrn poistného na zdravotné poistenie. Ako prílohu prilo¾í potvrdenie o vý¹ke zdaniteµnej mzdy od èeského zamestnávateµa a doklad o zaplatenom poistnom a príspevkoch. Pri zamedzení dvojitého zdanenia uplatní metódu vyòatia príjmu a vyplní riadky 82 a¾ 84 DP. Zároveò vyplní aj XIII. oddiel DP.
2. Príjmy zo ¾ivnosti [§ 6 ods. 1 písm. b) ZDP]. Za zdaòovacie obdobie roku 2017 dosiahol pán Moravec príjmy zo ¾ivosti vo vý¹ke 48 112,84 € a na ich dosiahnutie, zabezpeèenie a udr¾anie preukázateµne vynalo¾il výdavky vo vý¹ke 37 749,52 €. Pri vyèíslení èiastkového základu dane z príjmov zo ¾ivnosti uplatòuje pán Moravec výdavky preukázateµne vynalo¾ené na dosiahnutie, zabezpeèenie a udr¾anie príjmov a úètuje v sústave jednoduchého úètovníctva.
V priebehu roku 2017 zaúètoval pán Moravec v peòa¾nom denníku a v pomocných knihách okrem iného aj nasledovné úètovné prípady.
Poznámka: Pri úètovaní v peòa¾nom denníku sú pou¾ité skratky:
ZP – zdaniteµné príjmy
NZP – príjmy nezahrnované do základu dane
DV – daòové výdavky
NDV – nedaòové výdavky
UUO – úètovné uzávierkové operácie
2.1. Sponzorské poskytnuté na základe zmluvy o sponzorstve v ¹porte
Pán Moravec uzatvoril 14.01. 2017 zmluvu o sponzorstve v ¹porte podµa § 50 a 51 zákona o ¹porte s profesionálnym ¹portovcom, ktorý vykonáva svoju èinnos» ako samostatne zárobkovo èinná osoba. Zo zmluvy o sponzorstve v ¹porte vyplýva, ¾e je uzatvorená na dva roky a tie¾ to, ¾e pán Moravec poskytne do 30 dní od podpisu zmluvy ¹portovcovi peòa¾ný sponzorský dar vo vý¹ke 2 500 €, prièom èasový rozvrh pou¾itia sponzorského zo strany ¹portovca je dva roky. Na základe tejto zmluvy vyplatil pán Moravec 05.02.2016 sponzorské vo vý¹ke 2 500,00 €.
V roku 2017 ¹portovec v súlade s uzatvorenou zmluvou o sponzorstve v ¹porte skutoène pou¾il sumu 1 500,00 €, zvy¹ných 1 000,00 € pou¾ije a¾ v roku 2018. Informáciu o pou¾ití sponzorského v roku 2017 poskytol ¹portovec pánovi Moravcovi 20.12. 2017.
V súlade s § 18a ods. 1 postupov úètovania v JU zaúètoval pán Moravec v peòa¾nom denníku a v pomocných knihách nasledovné úètovné prípady:
Dátum Text Peòa¾ný denník Ostatné úètovné knihy
Peòa¾né prostriedky Príjmy Výdavky
Príjem Výdaj
14.01. Podpis zmluvy o sponzorstve v ¹porte Kniha záväzkov 2 500,00
05.02. Úhrada sponzorského 2 500,00 (úèet v banke 2 500,00NDV Kniha záväzkov – 2 500,00
31.12. UUO – sponzorské pou¾ité v roku 2017 na základe informácie ¹portovca 1 500,00DV - slu¾by
V súlade s ust. § 17 ods. 19 písm. h) ZDP súèas»ou základu dane daòovníka len po zaplatení sú výdavky na sponzorské u sponzora na základe zmluvy o sponzorstve v ¹porte poskytnuté poèas obdobia trvania zmluvy o sponzorstve v ¹porte v rozsahu podµa jeho skutoèného pou¾itia v príslu¹nom zdaòovacom období, ak v príslu¹nom zdaòovacom období sponzor vyká¾e kladný základ dane.
Keï¾e pán Moravec vykázal na riadku 39 DP základ dane, nie je povinný sponzorské zaúètované v súlade s ust. § 18a ods. 1 postupov úètovania v JU do daòových výdavkov, vylúèi» zo základu dane, t.j. z titulu poskytnutého sponzorského nebude vypåòa» riadok 41 DP.
2.2. Nákup reklamných predmetov
Pán Moravec nakúpil v marci 2017 reklamné predmety – 100 flia¹ vína po 10,00 € a v decembri 2017 reklamné predmety – kalendáre – 50 kusov po 3,50 €. Nákup reklamných predmetov zaúètoval v peòa¾nom denníku do výdavkov ovplyvòujúcich základ dane.
Dátum Text Peòa¾ný denník
10.03. Nákup reklamných predmetov - vína 1 000,00 (v hotovosti) 1 000,00
DV – zásoby
08.12. Nákup reklamných predmetov - kalendáre 175,00 (v hotovosti) 175,00
Kým nákup reklamných predmetov – kalendárov je v plnej vý¹ke daòovým výdavkom, v prípade reklamných predmetov – vína musí pán Moravec v súlade s ust. § 21 ods. 1 písm. h) bod 3 ZDPzvý¹i» základ dane na riadku 41 DP o sumu 481,83 €, t. j. o rozdiel medzi sumou za nákup reklamných predmetov – vína, zahrnutou do daòových výdavkov v priebehu roku 2017 (1 000,00 €) a sumou, ktorú je mo¾né nadväzne na vý¹ku vykázaného základu dane uplatni» ako daòový výdavok [518,17 € (10 363,32 € x 5 %)].
Poznámka: Úprava sa vyková v daòovom priznaní, nie v peòa¾nom denníku.
2.3. Nákup materiálu
Pán Moravec nakupuje materiál od rôznych dodávateµov. U niektorých dodávateµov platí v hotovosti a u niektorých realizuje platbu za materiál prevodom z úètu. V marci 2017 nakúpil materiál od dvoch dodávateµov. U dodávateµa A platil v hotovosti a u dodávateµa B na základe faktúry prevodom z úètu. Úhradu za materiál zaúètoval v peòa¾nom denníku ako výdavok ovplyvòujúci základ dane v druhovom èlenení zásoby. Prijatie faktúry zaúètoval v knihe záväzkov a prijatie materiálu v knihe zásob.
14.03. Nákup materiáluod dodávateµa A 107,58(v hotovosti) 107,58
DV – zásoby Kniha zásob
22.03. Faktúra za materiál od dodávateµa B Kniha záväzkov
22.03. Prijatie materiálu od dodávateµa B Kniha zásob
30.03. Úhrada faktúry za materiál – dodávateµ B 318,69 (úèet v banke) 318,69
DV – zásoby Kniha záväzkov
– 318,69
2.4. Prenájom priestorov – nájomné platené fyzickej osobe
Pán Moravec uzatvoril 21.04. 2017 nájomnú zmluvu na prenájom priestorov s fyzickou osobou. Nájomná zmluva bola uzavretá od 01.05. 2017 na dobu urèitú – 12 mesiacov. V zmluve je dojednané, ¾e nájomné vo vý¹ke 100 € mesaène sa platí naraz, prièom splatnos» nájomného vo vý¹ke 1 200,00 € je do 05.05. 2017. Nájomné na obdobie od 01.05. 2017 do 30.04. 2018 vo vý¹ke 1 200,00 € zaplatil pán Moravec 03.05. 2017. Keï¾e pán Moravec platí nájomné fyzickej osobe, je povinný aplikova» ust. § 17 ods. 19 písm. b) ZDP a zaplatené nájomné do daòových výdavkov zahàòa» len do vý¹ky prislúchajúcej na príslu¹né zdaòovacie obdobie. Znamená to, ¾e sumu 1 200,00 € musí rozèleni» na sumu týkajúcu sa nájomného za rok 2017, t. j. 800,00 € (8 mesiacov x 100,00 €), ktorú zaúètuje ako daòový výdavok a sumu týkajúcu sa nájomného za rok 2018, t. j. 400,00 € (4 mesiacov x 100,00 €), ktorú zaúètuje ako výdavok neovplyvòujúci základ dane. V rámci úètovných uzávierkových operácií roku 2018 potom zahrnie v súlade s ust. § 17 ods. 19 písm. b) ZDP sumu 400 €, t. j. nájomné za január a¾ apríl 2018 zaplatené v roku 2017, do daòových výdavkov.
21.04. Záväzok voèi prenajímateµovi Kniha záväzkov
+ 1 200,00
03.05 Úhrada nájomného 1 200,00(úèet v banke) 800,00
DV – slu¾by
NDV Kniha záväzkov
– 1 200,00
31.12. UUO – nájomné za rok 2017 uhradené FO v roku 2017 400,00
2.5. Prenájom priestorov – nájomné platené právnickej osobe
Pán Moravec uzatvoril 17.06. 2017 nájomnú zmluvu na prenájom skladových priestorov s prenajímateµom – právnickou osobou. Nájomná zmluva bola uzatvorená na obdobie od 01.07. 2017 do 30.06. 2019 a v zmluve je dojednané, ¾e nájomné vo vý¹ke 110,00 € mesaène sa platí na celé obdobie dopredu so splatnos»ou do 15.07. 2017. Nájomné na obdobie od 01.07. 2017 do 30.06. 2019 vo vý¹ke 2 640,00 € zaplatil pán Moravec 14.07. 2017. Keï¾e pán Moravec platí nájomné právnickej osobe, tento výdavok nebude èasovo rozli¹ova». Znamená to, ¾e celú platbu nájomného v sume 2 640,00 € zahrnie do daòových výdavkov v èase úhrady.
17.06. Záväzok voèi prenajímateµovi Kniha záväzkov
15.07. Úhrada nájomného 2 640,00(úèet v banke) 2 640,00
DV – slu¾by Kniha záväzkov
– 2 640,00
2.6. Sprostredkovanie
Pán Moravec uzatvoril s inou fyzickou osobou zmluvu o sprostredkovaní podµa § 647 ods. 1 ObZ Obchodného zákonníka. Na základe tejto zmluvy mu sprostredkovateµ sprostredkoval obchod v hodnote 10 500,00 €. Pán Moravec zaplatil v júni 2017 sprostredkovateµovi sprostredkovateµskú províziu v zmluvne dohodnutej vý¹ke 2 250,00 €. V súlade s ust. § 17 ods. 19 písm. d) ZDP súèas»ou základu dane daòovníka len po zaplatení sú odplaty (provízie) za sprostredkovanie u prijímateµa slu¾by, a to aj ak ide o sprostredkovanie na základe mandátnych zmlúv alebo obdobných zmlúv (s odkazom na § 642 a¾ 672a ObZ Obchodného zákonníka) najviac do vý¹ky 20 % z hodnoty sprostredkovaného obchodu. Nadväzne na vy¹¹ie uvedené je daòovým výdavkom provízia len do vý¹ky 2 100,00 € (10 500,00 x 20 %). Zvy¹ná suma zaplatenej provízie (250,00 €) predstavuje nedaòový výdavok.
Záväzok voèi sprostredkovateµovi Kniha záväzkov
21.06. Úhrada sprostredkovateµskej provízie 2 250,00(úèet v banke) 2 250,00
– 2 250
31.12. UÚO – storno výdavkov nad sumu 20 % sprostredkovaného obchodu – 250,00
2.7. Príjem za prenájom strojného zariadenia
Pán Moravec má vo svojom obchodnom majetku zaradené strojné zariadenie, ktoré obstaral a zaradil do u¾ívania v marci 2015. Vstupná cena zariadenia je 7 800,00 €, zariadenie je zaradené do 2 odpisovej skupina a pán Moravec ho odpisuje rovnomerne. Roèný odpis zariadenia je 1 300,00 € (7 800 € x 1/6) a zostatková cena zariadenia k 01.01. 2017 je 5 416,00 €. V prvom polroku 2017 pán Moravec zariadenie pou¾íval na výrobu svojich výrobkov. Od 01.07. 2017 zariadenie prenajal, mesaèné nájomné bolo dohodnuté v sume 100 €, prièom nájomca zaplatil nájomné za rok 2017 vo vý¹ke 600 € dòa 04.07. 2017. V súlade s ust. § 6 ods. 5 písm. a) ZDP sa príjem z prenájmu strojného zariadenia zaradeného do obchodného majetku v rámci ¾ivnosti zahrnie do príjmov podµa § 6 ods. 1 písm. b) ZDP a pán Moravec ho zahrnie medzi zdaniteµné príjmy v èase prijatia úhrady.
V súlade s ust. § 19 ods. 3 písm. a) ZDP sa pri hmotnom majetku poskytnutom na prenájom limituje vý¹ka odpisov zahrnutých do daòových výdavkov vý¹kou èasovo rozlí¹enej sumy príjmov z prenájmu tohto majetku prislúchajúcich na príslu¹né zdaòovacie obdobie, prièom platí, ¾e ak je hmotný majetok poskytnutý na prenájom iba z èasti alebo len èas» zdaòovacieho obdobia, vý¹ka odpisov zahròovaných do daòových výdavkov prenajímateµa sa urèí podµa rozsahu a doby prenájmu tohto majetku. Neuplatnená èas» roèného odpisu prenajatého hmotného majetku sa uplatní poènúc rokom nasledujúcim po uplynutí doby odpisovania hmotného majetku podµa § 26 ods. 1 ZDP vo vý¹ke roèného odpisu vypoèítaného ako pomer vstupnej ceny hmotného majetku a doby odpisovania ustanovenej pre príslu¹nú odpisovú skupinu v § 26 ods. 1 ZDP a ak je hmotný majetok poskytnutý na prenájom, do vý¹ky príjmov z prenájmu.
V rámci úètovných uzávierkových operácií zaúètuje pán Moravec do daòových výdavkov:
odpis týkajúci sa mesiacov január a¾ jún 2017 vo vý¹ke 650,00 € [1 300,00 € (roèný odpis) : 12 x 6 (poèet mesiacov, kedy zariadenie neprenajímal, ale pou¾íval na svoje podnikanie)], ktorý nebude nijako limitovaný, preto¾e strojné zariadenie v týchto mesiacoch vyu¾íval na svoje podnikanie a
odpis týkajúci sa mesiacov júl a¾ december 2017 vo vý¹ke 650,00 € [1 300,00 € (roèný odpis) : 12 x 6 (poèet mesiacov, kedy zariadenie prenajímal)], ktorý bude limitovaný vý¹kou príjmov z prenájmu v sume 600,00 €
Celkovo zahrnie do daòových výdavkov roku 2017 odpisy strojného zariadenia v sume 1 250,00 € (650,00 € + 600,00 €). Neuplatnený odpis v sume 50 € zahrnie do daòových výdavkov po uplynutí doby odpisovania nehnuteµnosti v nadväznosti na znenie § 19 ods. 3 písm. a) ZDP.
V peòa¾nom denníku a pomocných knihách zaúètuje:
30.06.. Pohµadávka voèi nájomcovi Kniha pohµadávok
04.07. Prijatie úhrady nájomného 600,00(úèet v banke) 600,00
ZP – ostatné Kniha záväzkov
31.12. UUO – odpisy strojného zariadenia 1 250,00
DV – ostatné výdavky KnihaDHM
2.8. Predaj motocykla
Pán Moravec vo februári 2015 obstaral a zaradil do u¾ívania motocykel (KP 30.91), ktorého vstupná cena bola 8 400,00 €. Motocykel pou¾íva aj na súkromné úèely a v súlade s § 19 ods. 2 písm. t) ZDP uplatòuje pau¹álne výdavky vo vý¹ke 80 %. V júni 2017 motocykel predal za 3 000,00 €.
V súlade s ust. § 19 ods. 3 písm. b) ZDP je vý¹ka zostatkovej ceny limitovaná vý¹kou príjmu z predaja automobilu a v súlade s ust. § 22 ods. 12 ZDP má pán Moravec v roku 2017 nárok na uplatnenie mesaèných odpisov automobilu za tie celé mesiace, poèas ktorých o automobile úètoval, t. j. za mesiace január a¾ máj 2017. Pri výpoète zostatkovej ceny zohµadní v súlade s § 25 ods. 3 ZDP aj odpisy za rok 2017 a zostatkovú cenu motocykla vypoèíta nasledovne:
Rok Vstupná cena Roèný odpis 80 % z roèného odpisu Zostatková cena
2015 8 400,00 1 925,00 (za 11 mesiacov) 1 540,00 6 475,00
2016 8 400,00 2 100,00 1 680,00 4 375,00
2017 8 400,00 875 (za 5 mesiacov) 700,00 3 500,00
V peòa¾nom denníku zaúètuje príjem z predaja motocykla ako zdaniteµný príjem a v rámci úètovných uzávierkových operácií zaúètuje do daòových výdavkov:
- odpis podµa § 22 ods. 12 ZDP v sume 700,00 € [8 400,00 € x ¼ (roèný odpis) : 12 x 5 (poèet celých mesiacov, poèas ktorých o motocykle úètoval) x 80 %] a
- zostatkovú cenu vo vý¹ke 3 500,00 €, ale v súlade s ust. § 19 ods. 3 písm. b) ZDP len do vý¹ky príjmov z predaja motocyklu, t. j. sumu 3 000,00 €, èas» zostatkovej ceny presahujúca vý¹ku prijatých príjmov z predaja v sume 500,00 € nie je daòovým výdavkom.
21.06. Pohµadávka voèi kupujúcemu Kniha pohµadávok
21.06. Vyradenie motocykla z dôvodu predaja Kniha DHM
23.06. Prijatie úhrady za predaj motocykla 3 000,00(úèet v banke) 3 000,00
ZP - ostatné Kniha pohµadávok
31.12. ÚUO – odpisy motocykla podµa § 22 ods. 12 ZDP 700,00
DV – ostatné výdavky Kniha DHM
31.12. ÚUO – ZC motocykla do vý¹ky príjmov z predaja 3 000,00
DV – ostatné výdavky
2.9. Zmarená investícia
Pán Moravec zaèal s prístavbou výrobnej haly, lebo mal zmluvu o budúcej zmluve, ¾e získa významnú zákazku (roz¹írenie výroby). Za prístavbu u¾ zaplatil sumu 2 736,00 € (projekty, zemné práce), ktorú v peòa¾nom denníku úètoval ako nedaòový výdavok (obstaranie dlhodobého hmotného majetku). V roku 2017 obchodný partner zru¹il potenciálnu zákazku a pán Moravec v auguste 2017 rozhodol o trvalom zastavení prác na prístavbe (zmarená investícia). Podµa § 17 ods. 3 písm. g) ZDP sa do základu dane nezahàòa suma súvisiaca s obstaraním dlhodobého nehmotného majetku alebo dlhodobého hmotného majetku úètovaná na úètoch obstarania dlhodobého nehmotného majetku alebo obstarania dlhodobého hmotného majetku alebo v knihe dlhodobého majetku podµa osobitného predpisu alebo evidovaná v evidencii podµa § 6 ods. 11 ZDP pri zru¹ení prác a trvalom zastavení prác, ak nejde o ¹kodu. Táto suma sa zahrnie do základu dane rovnomerne poèas 36 mesiacov poènúc mesiacom, v ktorom daòovník o týchto skutoènostiach úètoval alebo ich evidoval v evidencii podµa § 6 ods. 11 ZDP. Keï¾e nejde o ¹kodu v zmysle fyzického po¹kodenia majetku, nevykonáva sa test na ¹kodu do vý¹ky prijatých náhrad [§ 21ods. 2 písm. e) ZDP]. Sumu zmarenej investície pán Moravec v júli 2017 stornuje v knihe dlhodobého hmotného majetku a v peòa¾nom denníku bude nadväzne na ustanovenie § 17ods. 3 písm. g) ZDP do daòových výdavkov úètova» nasledovne:
14.08.2017 Zmarená investícia Kniha DHM
– 2 736
31.12.2017 UUO – zmarená investícia (2 736 € : 36 x 5) 380,00
31.12.2018 UUO – zmarená investícia (2 736 € : 36 x 12) 912,00
31.12.2019 UUO – zmarená investícia (2 736 € : 36 x 12) 912,00
31.12.2020 UUO – zmarená investícia (2 736 € : 36 x 7) 532,00
2.10. Uplatnenie odpisov automobilu, ktorého vstupná cena je viac ako 48 000,00 €
Pán Moravec v apríli 2016 kúpil a zaradil do svojho obchodného majetku automobil, ktorého vstupná cena je 60 000,00 €. Automobil, ktorý zaradil do 1. odpisovej skupiny a odpisuje ho rovnomerne, vyu¾íva výluène na podnikanie, èo vie preukáza» knihou jázd.
V roku 2016 uplatnil odpisy vo vý¹ke 11 250,00 € [60 000,00 x ¼ (roèný odpis) : 12 x 9]. V roku 2016 vykázal pán Moravec základ dane zo ¾ivnosti vy¹¹í ako 12 000 € a preto základ dane podµa § 17 ods. 34 neupravoval.
V roku 2017 uplatní do daòových výdavkov odpisy vo vý¹ke 15 000,00 € (60 000,00 x ¼)
V súvislosti s automobilom pán Moravec v knihe dlhodobého majetku uvedie:
Poradové èíslo DHM: 15
Názov: Automobil BMV X3
Dátum obstarania: r. 2016
Dátum uvedenia do pou¾ívania: 21.04.2016
Odpisová skupina: 1 Doba odpisovania: 4 roky
Obstarávacia cena: 60 000,00 €
Technické zhodnotenie:
Vstupná cena: 60 000,00 €
Dátum a spôsob vyradenia:
Spôsob odpisovania: rovnomerný
Poznámka: Úètovné odpisy = daòové odpisy
Rok Vstupná cenav € Roèný odpis Roèný odpisv € Zostatková cena v €
2016 60 000,00 VC x 1/4 : 12 x 9 60 000,00 x 1/4 : 12 x 9 = 11 250 60 000,00 – 11 250,00 = 48 750,00
2017 60 000,00 VC x 1/4 60 000,00 x ¼ = 11 250 48 750,00 – 15 000,00 = 33 750,00
V peòa¾nom denníku a v pomocných knihách zaúètuje:
31.12. UUO – odpisy automobilu 15 000,00
Keï¾e ide o automobil, ktorého vstupná cena je viac ako 48 000 €, v súlade s ust. § 17 ods. 34 ZDP musí pán Moravec skúma», èi ním vykázaný základ dane je viac ako násobok poètu osobných automobilov so vstupnou cenou 48 000,00 € a viac a roèného daòového odpisu vypoèítaného zo vstupnej ceny 48 000,00 €, alebo menej. Pán Moravec, keï¾e má v obchodnom majetku len jedno vozidlo so vstupnou cenou 48 000,00 € a viac musí testova» základ dane na sumu 12 000,00 €. Vzhµadom na to, ¾e pán Moravec vykázal na riadku 39 DP základ dane vo vý¹ke 10 363,32 €, v súlade s ust. § 17 ods. 34 ZDP je povinný upravova» základ dane o sumu rozdielu medzi odpisom uplatneným do daòových výdavkov (15 000,00 €) a limitovaným odpisom (12 000,00 €), t.j. na riadku 41 DP zvý¹i základ dane o 3 000,00 €.
Poznámka: Úprava základu dane sa vyková v daòovom priznaní, nie v peòa¾nom denníku.
2.11. Výdavky na PHL
Pri uplatòovaní výdavkov na spotrebované pohonné látky sa pán Moravec rozhodol uplatòova» daòové výdavky podµa ust. § 19 ods. 2 písm. l) bod 1 ZDP. Pri prepoète výdavkov vychádza so spotreby PHL uvedenej v osvedèení o evidencii, kde má uvedenú kombinovanú spotrebu 6,40 l benzínu/100 km.
Výdavky na spotrebované pohonné látky preukazuje dokladom o ich kúpe a knihou jázd. O nákupe benzínu úètuje ako o daòovom výdavku v druhovom èlenení zásoby a v rámci úètovných uzávierkových operácií upravuje vý¹ku týchto výdavkov v súlade s ustanoveniami ZDP.
Pre ilustráciu uvádzame nákup PHL v auguste 2017, v ktorom pán Moravec najazdil na základe knihy jázd 1 359 km.
V priebehu mesiaca nakupoval pohonné látky:
Dòa Poèet litrov Cena za liter Cena celkom
04.08.2017 27 1,277 34,48
10.08.2017 26 1,278 33,23
18.08.2017 30 1,277 38,31
28.08.2017 26 1,276 33,18
Spolu 109 139,20
V rámci úètovných uzávierkových operácií vykoná pán Moravec prepoèet spotreby pohonných látok podµa cien platných v èase nákupu a podµa spotreby uvedenej v technickom preukaze. Spotrebované pohonné látky podµa cien platných v èase ich nákupu, prepoèítané podµa spotreby uvedenej v technickom preukaze vyèíslil podµa vzorca:
(spotreba PHL uvedená v technickom preukaze x cena za l x poèet najazdených km) : 100 = 6,4 x 1,277 x 1 359 : 100 = 111,07 €
Pán Moravec v rámci úètovných uzávierkových operácií zaúètuje storno daòových výdavkov v druhovom èlenení zásoby vo vý¹ke 28,13 € (139,20 € – 111,07 €).
04.08. Nákup benzínu 34,48(v hotovosti) 34,48DV – zásoby
10.08. Nákup benzínu 33,23 (v hotovosti) 33,23DV – zásoby
18.08. Nákup benzínu 38,31 (v hotovosti) 38,31DV – zásoby
28.08. Nákup benzínu 33,18 (v hotovosti) 33,18DV – zásoby
31.12. UUO – storno výdavkov na PHL – 28,13DV – zásoby
2.12. Havária vozidla, jeho oprava, náhrada od pois»ovne
V novembri 2017 bol pán Moravec úèastníkom dopravnej nehody, pri ktorej bolo po¹kodený jeho automobil . Po¹kodenie bolo odstrániteµné a za opravu vozidla v autoservise zaplatil dòa 05.12.2017 pán Moravec sumu 750,00 €. Úhradu za opravu vozidla zaúètuje pán Moravec ako výdavok ovplyvòujúci základ dane v druhovom èlenení slu¾by. Pán Moravec má uzatvorenú havarijnú poistku, z ktorej mu bola 18.01. 2018 vyplatená náhrada ¹kody vo vý¹ke 700,00 €. Úhradu od pois»ovne prijatú v roku 2018 zaúètuje pán Moravec ako príjem ovplyvòujúci základ dane v druhovom èlenení ostatné. Keï¾e po¹kodenie vozidla bolo odstrániteµné, nejde o ¹kodu podµa úètovných predpisov, a preto pán Moravec nie je povinný testova» v roku 2017 uplatnený výdavok vý¹kou prijatých náhrad. V peòa¾nom denníku v roku 2017 a 2018 zaúètuje:
05.12. Úhrada za opravu automobilu 750,00(v hotovosti) 750,00
18.01. Náhrada ¹kody od pois»ovne 700, 00(úèet v banke) 700,00
ZP ostatné
2.13. Darovanie materiálu strednej ¹kole
V septembri 2017 daroval pán Moravec strednej ¹kole materiál v hodnote 150,00 €, ktorý ¹kola vyu¾ije na praktické vyuèovanie. Keï¾e materiál nebol pou¾itý na dosiahnutie, zabezpeèenie a udr¾anie zdaniteµných príjmov, výdavok na jeho obstaranie nie je mo¾né pova¾ova» za daòový výdavok. Pán Moravec je povinný v rámci uzávierkových úètovných operácií zaúètova» storno daòových výdavkov vo vý¹ke darovaných zásob.
07.09. Vyradenie zásob z dôvodu ich darovania Kniha zásob
31.12. UUO – storno výdavkov z dôvodu darovania zásob – 150,00
2.14. Výdavky v súvislosti s pou¾ívaním majetku aj na súkromné úèely
Pán Moravec si kúpil v septembri 2017 mobilný telefón za cenu 249,90 € a mesaène platí mobilnému operátorovi poplatky. Mobilný telefón bude pou¾íva» aj na súkromné úèely, prièom v súlade s ust. § 19 ods. 2 písm. t) ZDP sa rozhodol uplatòova» výdavky na obstaranie a prevádzku mobilného telefónu vo forme pau¹álnych výdavkov vo vý¹ke 80 %. V súvislosti s obstaraním a pou¾ívaním mobilu v septembri 2017 zaúètuje v peòa¾nom denníku nákup mobilného telefónu a mesaèný poplatok vo vý¹ke 49,90 €:
10.09 Nákup mobilného telefónu 249,90(v hotovosti) 199,92
NDV Kniha zásob
08.10. Záväzok voèi mobilnému operátorovi Kniha záväzkov
18.10. Úhrada mobilnému operátorovi 49,90(úèet v banke) 39,92
– 49,90
2.15. Dotácia na nákup hmotného majetku
Pánovi Moravcovi bola 28.09.2017 poskytnutá dotácia na nákup hmotného majetku – výrobného zariadenia vo vý¹ke 2 500,00 €. Dotáciu obdr¾al 10.10. 2017. V súlade s ust. § 17 ods. 3 písm. h) ZDP sa do základu dane daòovníka, ktorý úètuje v sústave jednoduchého úètovníctva, nezahàòa dotácia v tom zdaòovacom období, v ktorom ju daòovník prijal, ak nebola pou¾itá na úhradu daòových výdavkov. Táto dotácia nepou¾itá na úhradu daòových výdavkov sa zahrnie do základu dane postupne vo vý¹ke odpisov majetku nadobudnutého z dotácie alebo v pomernej èasti zodpovedajúcej vý¹ke pou¾itej dotácie na obstaranie odpisovaného majetku. Pán Moravec zaúètuje nadväzne na uvedené prijatie dotácie nasledovne:
28.09. Poskytnutie dotácie Kniha pohµadávok
10.10. Prijatie dotácie zariadenia 2 500,00 (úèet v banke) 2 500,00
NZP - dotácia Kniha pohµadávok
– 2 500.00
2.16. Nákup zariadenia z dotácie, odpis zariadenia, rozpú¹»anie dotácie
Výrobné zariadenie kúpil pán Moravec 16.10.2017. Obstarávacia cena zariadenie bola 5 000,00 €. Zariadenie zaradil 23.10.2017 do obchodného majetku, do 2 odpisovej skupiny a rozhodol sa odpisova» ho rovnomerne.
Odpisy vyèísli nasledovne:
Vstupná cena 5 000,00
Zdaòovacie obdobie Výpoèet roèného odpisu uplatneného do daòových výdavkov Roèný odpis Daòová zostatková cena
2017 [(5 000 : 6) : 12] x 3 834,00 209,00 625,00 4 791,00
2018 5 000 : 6 834,00 834,00 3 957,00
2019 5 000 : 6 834,00 834,00 3 123,00
2020 5 000 : 6 834,00 834,00 2 289,00
2021 5 000 : 6 834,00 834,00 1 455,00
2022 5 000 : 6 834,00 834,00 621,00
2023 5 000 : 6 621,00 621,00 0,00
V súlade s ust. § 17 ods. 3 písm. h) bod 1 ZDP bude dotáciu rozpú¹»a» do základu dane do vý¹ky odpisov prislúchajúcich k vý¹ke pou¾itej dotácie:
Rozpú¹»anie dotácie v € 104,50 417,00 417,00 417,00 417,00 417,00 310,50
Obstaranie zariadenia, jeho zaradenie, rozpú¹»anie dotácie a odpisy zariadenia zaúètuje nasledovne:
16.10. Faktúra – nákup zariadenia Kniha záväzkov
17.10. Úhrada faktúry za nákup zariadenia 5 000,00 (úèet v banke) 5 000,00
NDV – obstaranieDHM Kniha záväzkov
– 5 000,00
23.10. Zaradenie zariadenia do u¾ívanie Kniha DHM
31.12. UUO – odpisy 209,00
31.12. UUO – rozpustenie dotácie 104,50
ZP – ostatné príjmy
2.17. Poistné a príspevky, nedoplatok z roèného zúètovania zdravotného poistenia
Pán Moravec platil v priebehu roku 2017 poistné na verejné zdravotné poistenie, poistné na sociálne poistenie, poistné na sociálne zabezpeèenie a príspevky na starobné dôchodkové sporenie. Mesaène platil preddavky zdravotnej pois»ovni a poistné a príspevky Sociálnej pois»ovni. Platby poistného a príspevku úètoval v peòa¾nom denníku ako výdavky ovplyvòujúce základ dane v druhovom èlenení poistné a príspevky.
V októbri 2017 zaplatil pán Moravec okrem pravidelných platieb do Sociálnej pois»ovne a do zdravotnej pois»ovne aj nedoplatok z roèného zúètovania zdravotného poistenia týkajúci sa príjmov zo ¾ivnosti vo vý¹ke 125,48 €. V októbri 2017 v súvislosti s platením poistného a príspevkov zaúètoval v peòa¾nom denníku nasledovné úètovné operácie:
04.10. Poistné – zdravotná pois»ovòa 114,00(úèet v banke) 114,00
DV – poistné a príspevky
04.10. Poistné – sociálna pois»ovòa 324,85(úèet v banke) 324,85
17.10. Nedoplatok z RZZP 125,48(úèet v banke) 125,48
2.18 Kráde¾ v sklade
Dòa 13.10.2017 vnikol do skladu pána Moravca neznámy páchateµ a odcudzil materiál v celkovej sume 752,18 €.
V èase vzniku ¹kody pán Moravec vyradil materiál z knihy zásob.
Keï¾e do konca roku 2017 neobdr¾al potvrdenie polície o tom, ¾e kráde¾ bola spôsobená neznámym páchateµom a ani neprijal ¾iadnu náhradu ¹kody, nemô¾e vzniknutú ¹kodu zahrnú» do daòových výdavkov roku 2017 t.j. nákup materiálu nie je mo¾né pova¾ova» za daòový výdavok. Preto je pán Moravec povinný v rámci uzávierkových úètovných operácií zaúètova» storno daòových výdavkov vo vý¹ke ukradnutého materiálu.
13.10. Vyradenie zásob z dôvodu ich kráde¾e Kniha zásob
– 752,18
31.12. UUO – storno výdavkov z dôvodu kráde¾e zásob – 752,18
Ak pán Moravec v roku 2018 obdr¾í potvrdenie od polície, ¾e kráde¾ bola spôsobená neznámym páchateµom, v súlade s ust. § 19 ods. 3 písm. g) bod 2 ZDP zahrnie hodnotu ukradnutého materiálu do daòových výdavkov prostredníctvom úètovných uzávierkových operácií roku 2018.
Dátum Text Peòa¾ný denník 2018 Ostatné úètovné knihy
31.12.2018 UUO – ¹koda spôsobená neznámym páchateµom 752,18
2.19. Úroky z peòa¾ných prostriedkov
Dòa 31.12. 2017 pripísala banka pánovi Moravcovi úroky z peòa¾ných prostriedkov na be¾nom úète vyu¾ívanom v súvislosti s dosahovaním príjmov zo ¾ivnosti vo vý¹ke 32,60 €, z ktorých zrazila zrá¾kovú daò vo vý¹ke 6,19 €. Úroky sú v súlade s ust. § 43 ods. 3 ZDP zdaòované zrá¾kovou daòou a v súlade s § 43 ods. 6 ZDP sa zrazením dane pova¾ujú za daòovo vysporiadané. Z tohto dôvodu ich pán Moravec bude úètova» ako príjmy neovplyvòujúce základ dane a zrazenú daò ako výdavok neovplyvòujúci základ dane.
31.12. Pripísané úroky 32,60(úèet v banke) 32,60
NZP - ostatné
31.12. Daò z úrokov 6,19(úèet v banke) 6,19
NDV – daò z príjmov
2.20. Odpis pohµadávky
Pán Moravec eviduje v knihe pohµadávok okrem iných aj nasledovné dve pohµadávky, a to:
pohµadávku voèi spoloènosti s ruèením obmedzeným Alfa v menovitej hodnote 500,00 €, ktorú mu dl¾ník ani po viacerých urgenciách nezaplatil;
pohµadávku voèi spoloènosti s ruèením obmedzeným Beta v menovitej hodnote 400,00 €. Súd zamietol návrh na vyhlásenie konkurzu spoloènosti Beta pre nedostatok majetku.
pohµadávku v menovitej hodnote 250 € voèi fyzickej osobe, ktorá zomrela a pohµadávka nemô¾e by» uspokojená ani vymáhaním od dedièov.
Pán Moravec sa 31.12. 2017 rozhodol, ¾e v¹etky tri pohµadávky vyradí zo svojho úètovníctva. Základ dane pri vyradení pohµadávok z úètovníctva bude upravova» podµa § 17 ods. 12 ZDP.
V prípade pohµadávky voèi spoloènosti Alfa nejde o pohµadávku uvedenú v § 19 ods. 2 písm. h) prvom a¾ piatom bode ZDP, a preto je pán Moravec v súlade s ust. § 17 ods. 12 písm. b) ZDP povinný v rámci úètovných uzávierkových operácií zvý¹i» základ dane o menovitú hodnotu pohµadávky, t. j. o sumu 500,00 €.
V prípade pohµadávky voèi spoloènosti Beta ide o pohµadávku vymedzenú v § 19 ods. 2 písm. h) bod 1 ZDP a pán Moravec nie je v súlade s ust. § 17 ods. 12 písm. b) ZDP povinný zvy¹ova» o menovitú hodnotu tejto pohµadávky základ dane. Pohµadávku vyradí z knihy pohµadávok, a to bez vplyvu na základ dane.
V prípade pohµadávky voèi fyzickej osobe ide o pohµadávku vymedzenú v § 19 ods. 2 písm. h) bod 3 ZDP a pán Moravec nie je v súlade s ust. § 17 ods. 12 písm. b) ZDP povinný zvy¹ova» o menovitú hodnotu tejto pohµadávky základ dane. Pohµadávku vyradí z knihy pohµadávok, a to bez vplyvu na základ dane.
31.12. Vyradenie pohµadávky voèi spoloènosti Alfa Kniha pohµadávok
31.12. UUO – úprava základu dane - § 17 ods. 12 písm. b) 500,00ZP - ostatné
31.12. Vyradenie pohµadávky voèi spoloènosti Beta Kniha pohµadávok
31.12. Vyradenie pohµadávky voèi fyzickej osobe Kniha pohµadávok
- 250,00
Pán Moravec uvedie dosiahnuté príjmy zo ¾ivnosti vo vý¹ke 48 112,84 € v tabuµke è. 1 DP na riadku 2 a 9 v ståpci príjmy a k nim prislúchajúce daòové výdavky vo vý¹ke 37 749,52 € v tabuµke è. 1 DP na riadku 2 a 9 v ståpci výdavky. Pod tabuµkou è. 1 uvedie preukázateµne zaplatené poistné a príspevky z príjmov podµa § 6 ods. 1 a 2 ZDP v sume 5 075,68 € a poistné a príspevky uvedie aj v Prílohe è. 3 DP na riadkoch 11 a¾ 14. Na riadku 11 Prílohy è. 3 DP uvedie preukázateµne zaplatené poistné na sociálne poistenie z príjmov podµa § 6 ods. 1 a 2 ZDP vo vý¹ke 3 614,72 €, na riadku 13 Prílohy è. 3 DP uvedie preukázateµne zaplatené poistné na zdravotné poistenie v sume 1 460,96 € a na riadku 14 Prílohy è. 3 DP uvedie preukázateµne zaplatené preddavky na zdravotné poistenie príslu¹né k zdaòovaciemu obdobiu, za ktoré sa podáva daòové priznanie v sume 1 335,48 €. Rozdiel medzi riadkami 13 a 14 Prílohy è. 3 DP v sume 125,48 € predstavuje nedoplatok z roèného zúètovania zdravotného poistenia, ktorý pán Moravec zaplatil v októbri 2017, a ktorý sa via¾e k príjmom zo ¾ivnosti. Príjmy z riadku 9 tabuµky è. 1 DP prenesie na riadok 37 DP a výdavky z riadku 9 tabuµky è. 1 DP prenesie na riadok 38 DP. Nadväzne na to vypoèíta na riadku 39 DP základ dane v sume 10 363,32 € . Na riadku 41 DP vykoná úpravu základu dane o polo¾ky zvy¹ujúce základ dane. Základ dane zvý¹i v súlade s ust. § 21 ods. 1 písm. h) bod 3 ZDP o sumu 481,83 € (viï príklad 2.2) a v súlade s § 17 ods. 34 o sumu 3 000,00 € (viï príklad 2.10). Na riadku 41 DP uvedie teda pán Moravec sumu 3 481,83 € a na riadku 43 DP vyèísli základ dane upravený o polo¾ky zvy¹ujúce základ dane v sume 13 845,15 €.
Spolu s DP predlo¾í pán Moravec na daòový úrad aj úètovnú závierku v jednoduchom úètovníctve, ktorá v¹ak nie je prílohou daòového priznania.
Pán Moravec:
v roku 2011 vykázal daòovú stratu z príjmov zo ¾ivnosti vo vý¹ke 1 560,00 € a daòovú stratu z príjmov z prenájmu vo vý¹ke 220,00 €. V roku 2011 nedosiahol ¾iadne iné zdaniteµné príjmy. Celkovo vykázal za zdaòovacie obdobie roku 2011 daòovú stratu v sume 1 780,00 €. Èas» z tejto straty v sume 1 100,00 € umoroval v daòovom priznaní za zdaòovacie obdobie roku 2012 a 2013. Zvy¹nú èas» straty v sume 680,00 € neumoroval,
v roku 2014 vykázal daòovú stratu z príjmov zo ¾ivnosti v sume 970,00 €.
v roku 2015 vykázal základ dane z príjmov zo ¾ivnosti a umoroval ¼ daòovej straty z roku 2011 neuplatnenej do 31.12.2013 a ¼ daòovej straty z roku 2014
v roku 2015 vykázal základ dane z príjmov zo ¾ivnosti a umoroval ¼ daòovej straty z roku 2011 neuplatnenej do 31.12.2013 a ¼ daòovej straty z roku 2014.
V DP bude pán Moravec uplatòova» neumorenú èas» daòovej straty z roku 2011 vo vý¹ke 680,00 €, a to v súlade s ust. § 52za ods. 4 ZDP, t. j. bude ju odpoèítava» zo základu dane (èiastkového základu dane) z príjmov podµa § 6 ods. 1 a 2 ZDP, a to vo vý¹ke ¼ tejto straty a daòovú stratu z roku 2014 v sume 970,00 €, a to v súlade s ust. § 30 ZDP, t. j. bude ju odpoèítava» zo základu dane (èiastkového základu dane) z príjmov podµa § 6 ods. 1 a 2 ZDP, a to vo vý¹ke ¼ vykázanej straty.
Èas» daòovej straty vykázanej za rok 2011, ktorú neuplatnil do 31.12.2013 v sume 680,00 € uvedie na riadku 46 DP a daòovú stratu z roku 2014 v sume 970,00 € uvedie na riadku 49 DP. Na riadku 53 DP uvedie súèet týchto strát, t. j. sumu 1 650,00 € a na riadku 54 DP uvedie ¹tvrtinu zo sumy na riadku 53 DP, t. j. sumu 412,50 €.
Na riadku 55 DP uvedie èiastkový základ dane z príjmov z podnikania a inej samostatnej zárobkovej èinnosti zní¾ený o uplatnenú daòovú stratu v sume 13 432,65 €. Vzhµadom na to, ¾e neuplatòuje odpoèet výdavkov na výskum a vývoj podµa § 30c ZDP, na riadku 57 DP uvedie rovnakú sumu, teda sumu 13 432,65 €
3. Príjmy z pou¾itia diela (§ 6 ods. 4 ZDP). Pán Moravec mal v priebehu roku 2017 vyplatené spoloènos»ou Alfa sro príjmy z pou¾itia diela. K výplate príjmu v celkovej vý¹ke 3 000,00 € pri¹lo v termínoch 22.03.2017, 12.09.2017 a 15.11.2017, prièom v ka¾dom termíne bol vyplatený príjem vo vý¹ke 1 000,00 €. Dòa 08.09.2017 podpísal pán Moravec so spoloènos»ou Alfa sro dohodu podµa § 43 ods. 14 ZDP o nezrá¾aní dane z príjmov vyplatených po podpise dohody. Keï¾e pred vyplatením príjmu dòa 22.03.2017 nemal daòovník podpísanú s platiteµom dane dohodu o nezrá¾aní dane podµa § 43 ods. 14 ZDP, platiteµ mu príjem vo vý¹ke 1 000 €, vyplatený 22.03.2017, zdanil v súlade s ust. § 43 ods. 3 písm. h) daòou vyberanou zrá¾kou. Zrá¾kovú daò vo vý¹ke 186,20 € zrazil platiteµ zo základu dane vo vý¹ke 980,00 €, prièom základom dane je v súlade s ust. § 43 ods. 5 písm. b) príjem (1 000,00 €) zní¾ený o zrazený 2 % príspevok podµa zákona è. 13/1993 Z. z. o umeleckých fondoch v znení neskor¹ích predpisov [20,00 € (1 000,00 € x 2 %)]. Pánovi Moravcovi vyplatil platiteµ príjem v sume 793,80 € (1 000,00 € – 20,00 € – 186,20 €). V súlade s ust. 43 ods. 6 ZDP sa zrazením dane tento príjem pova¾uje za daòovo vysporiadaný, nezahàòa sa do základu dane a neuvádza sa do daòového priznania.
Pred vyplatením príjmu 12.09.…

References: § 33
 § 34
 § 34
 § 34
 § 51
 § 34
 § 45
 § 50
 § 18
 § 17
 § 18
 § 21
 § 17
 § 17
 § 647
 § 17
 § 642
 § 6
 § 6
 § 19
 § 26
 § 26
 § 19
 § 19
 § 19
 § 22
 § 25
 § 22
 § 19
 § 22
 § 17
 § 6
 § 6
 § 17
 § 17
 § 17
 § 17
 § 19
 § 19
 § 17
 § 17
 § 19
 § 43
 § 43
 Súd 
 § 17
 § 19
 § 17
 § 19
 § 17
 § 19
 § 17
 § 17
 § 6
 § 6
 § 21
 § 17
 § 52
 § 6
 § 30
 § 6
 § 30
 § 43
 § 43
 § 43
 § 43