Source: http://archives-bofip.impots.gouv.fr/bofip-A/g3/g3/g2/19625-AIDA.html
Timestamp: 2019-01-17 11:13:45+00:00

Document:
B.O.I. N° 103 du 9 DECEMBRE 2008 [BOI 5B-19-08]
B.O.I. N° 102 DU 5 DECEMBRE 2008 [BOI 5B-18-08 ]
B.O.I. N° 73 du 11 JUILLET 2008 [BOI 5B-17-08 ]
B.O.I. N° 68 du 2 JUILLET 2008 [BOI 5B-16-08]
B.O.I. N° 59 du 3 JUIN 2008 [BOI 5B-15-08]
B.O.I. N° 40 du 10 AVRIL 2008 [BOI 5B-14-08 ]
B.O.I. N° 37 du 7 AVRIL 2008 [BOI 5B-13-08]
B.O.I. N° 29 du 5 MARS 2008 [BOI 5B-12-08 ]
B.O.I. N° 28 du 4 mars 2008 [BOI 5B-11-08]
B.O.I. N° 27 du 3 MARS 2008 [BOI 5B-10-08]
B.O.I. N° 27 du 3 MARS 2008 [BOI 5B-9-08]
B.O.I. N° 27 du 3 MARS 2008 [BOI 5B-8-08 ]
B.O.I. N° 17 du 13 FÉVRIER 2008 [BOI 5B-7-08]
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B.O.I. N° 112 du 5 JUILLET 2006 [BOI 5B-20-06]
B.O.I. N° 110 du 30 JUIN 2006 [BOI 5B-19-06]
B.O.I. N° 89 du 30 MAI 2006 [BOI 5B-18-06]
B.O.I. N° 83 du 18 MAI 2006 [BOI 5B-17-06 ]
B.O.I. N° 82 du 17 MAI 2006 [BOI 5B-16-06 ]
B.O.I. N° 63 du 6 AVRIL 2006 [BOI 5B-15-06]
B.O.I. N°63 du 6 AVRIL 2006 [BOI 5B-14-06 ]
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B.O.I. N° 183 du 1 er DECEMBRE 2004 [BOI 5B-16-04]
B.O.I. N° 163 du 18 OCTOBRE 2004 [BOI 5B-15-04]
B.O.I. N° 131 du 16 AOÛT 2004 [BOI 5B-14-04 ]
B.O.I. N° 116 du 22 JUILLET 2004 [BOI 5B-13-04 ]
B.O.I. N° 109 du 8 JUILLET 2004 [BOI 5B-12-04]
B.O.I. N° 103 du 22 JUIN 2004 [BOI 5B-11-04 ]
B.O.I. N° 78 du 6 MAI 2004 [BOI 5B-10-04]
B.O.I. N° 66 du 9 AVRIL 2004 [BOI 5B-9-04]
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B.O.I. N° 36 du 24 FEVRIER 2004 [BOI 5B-7-04]
B.O.I. N° 30 du 16 FEVRIER 2004 [BOI 5B-6-04 ]
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B.O.I. N° 1 du 5 JANVIER 2004 [BOI 5B-1-04]
B.O.I. N° 191 du 19 DECEMBRE 2003 [BOI 5B-14-03 ]
B.O.I. N° 125 du 21 JUILLET 2003 [BOI 5B-13-03]
B.O.I. N° 102 du 6 JUIN 2003 [BOI 5B-12-03 ]
B.O.I. N° 55 du 24 MARS 2003 [BOI 5B-11-03 ]
B.O.I. N° 55 du 24 MARS 2003 [BOI 5B-10-03]
B.O.I. N° 52 du 19 MARS 2003 [BOI 5B-9-03]
B.O.I. N° 34 du 21 FEVRIER 2003 [BOI 5B-8-03 ]
B.O.I. N° 20 du 31 JANVIER 2003 [BOI 5B-7-03 ]
B.O.I. N° 16 du 27 JANVIER 2003 [BOI 5B-6-03]
B.O.I. N° 12 du 21 JANVIER 2003 [BOI 5B-5-03]
B.O.I. N° 12 du 21 JANVIER 2003 [BOI 5B-4-03]
B.O.I. N° 12 du 21 JANVIER 2003 [BOI 5B-3-03]
B.O.I. N° 8 du 15 JANVIER 2003 [BOI 5B-2-03]
B.O.I. N° 2 du 6 JANVIER 2003 [BOI 5B-1-03 ]
B.O.I. N° 227 du 21 DECEMBRE 2001 [BOI 5B-20-01]
B.O.I. N° 224 du 18 DECEMBRE 2001 [BOI 5B-19-01 ]
B.O.I. N° 200 du 9 NOVEMBRE 2001 [BOI 5B-18-01]
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B.O.I. N° 173 du 1 er OCTOBRE 2001 [BOI 5B-16-01 ]
B.O.I. N° 133 du 24 JUILLET 2001 [BOI 5B-15-01 ]
B.O.I. N° 120 du 4 JUILLET 2001 [BOI 5B-14-01]
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B.O.I. N° 11 du 17 JANVIER 2000 [BOI 5B-5-00]
B.O.I. N° 10 du 14 JANVIER 2000 [BOI 5B-4-00 ]
B.O.I. N° 10 du 14 JANVIER 2000 [BOI 5B-2-00]
B.O.I. N° 8 du 12 JANVIER 2000 [BOI 5B-1-00]
B.O.I. N° 222 du 3 DECEMBRE 1999 [BOI 5B-21-99]
B.O.I. N° 190 DU 14 OCTOBRE 1999 [BOI 5B-19-99]
B.O.I. N° 108 du 10 JUIN 1999 [BOI 5B-12-99]
Références du document 5B-2-10
Date du document 13/01/10
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Lié au Rescrit N°2012/40
Lié au Rescrit N°2012/4
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5 B-2-10
IMPOT SUR LE REVENU. REDUCTION D'IMPOT EN FAVEUR DES INVESTISSEMENTS IMMOBILIERS REALISES DANS LE SECTEUR DE LA LOCATION MEUBLEE NON PROFESSIONNELLE.
V ET VI DE L'ARTICLE 90 DE LA LOI N° 2008-1425 DU 27 DECEMBRE 2008 DE FINANCES POUR 2009
ARTICLE 15 DE LA LOI N° 2009-431 DU 20 AVRIL 2009 DE FINANCES RECTIFICATIVE POUR 2009
(C.G.I., art. 199 sexvicies)
NOR : ECE L 09 20719J
L'article 199 sexvicies du code général des impôts, issu des V et VI de l'article 90 de la loi de finances pour 2009 (n° 2008-1425 du 27 décembre 2008) et modifié par le 2° du I de l'article 15 de la deuxième loi de finances rectificative pour 2009 (n° 2009-431 du 20 avril 2009), prévoit une réduction d'impôt sur le revenu en faveur des investissements immobiliers réalisés dans le secteur de la location meublée non professionnelle.
Ce dispositif s'applique aux contribuables domiciliés en France qui acquièrent du 1 er janvier 2009 au 31 décembre 2012 un logement neuf ou en l'état futur d'achèvement, un logement achevé depuis au moins quinze ans ayant fait l'objet d'une réhabilitation ou qui fait l'objet de travaux de réhabilitation, qu'ils destinent à la location meublée n'étant pas exercée à titre professionnel.
Ces logements doivent être situés dans l'une des structures suivantes :
- établissement social ou médico-social qui accueille des personnes âgées ou adultes handicapées (code de l'action sociale et des familles (CASF), 6°et 7°du I de l'article L. 312-1) ;
- établissement délivrant des soins de longue durée, mentionné au dixième alinéa du 3° de l'article L. 6143-5 du code de la santé publique, et comportant un hébergement, à des personnes n'ayant pas leur autonomie de vie dont l'état nécessite une surveillance médicale constante et des traitements d'entretien ;
- résidence avec services pour personnes âgées ou handicapées ayant obtenu l'agrément « qualité » visé à l'article L. 7232-3 du code du travail ;
- ensemble de logements géré par un groupement de coopération social ou médico-social et affecté à l'accueil familial salarié de personnes âgées ou handicapées (CASF, articles L. 444-1 à L. 444-9).
- résidence de tourisme classée ;
La réduction d'impôt est subordonnée à l'engagement du propriétaire du logement de louer le logement meublé pour une durée minimale de neuf ans à l'exploitant de l'établissement ou de la résidence. Les produits tirés de cette location doivent être imposés dans la catégorie des bénéfices industriels et commerciaux.
La réduction d'impôt est calculée sur le prix de revient du logement retenu dans la limite annuelle de 300 000 €. Son taux est fixé à 25 % pour les investissements réalisés en 2009 et 2010 et à 20 % pour ceux réalisés en 2011 et 2012. Elle est répartie sur neuf années, à raison d'un neuvième de son montant chaque année.
A la différence de certains autres dispositifs d'incitation fiscale en faveur de l'investissement locatif, la réduction d'impôt n'est soumise à aucun zonage. De même, aucun plafond tenant au loyer du logement ou aux ressources de son occupant n'est applicable.
CHAPITRE 1 : CHAMP D'APPLICATION DE LA REDUCTION D'IMPOT
Section 3 : Investissements éligibles
Section 4 : Etablissements concernés
CHAPITRE 2 : CONDITIONS D'APPLICATION DE LA REDUCTION D'IMPOT
Section 3 : Nature de l'activité de location
CHAPITRE 3 : MODALITES D'APPLICATION DE LA REDUCTION D'IMPOT
Section 1 : Fait générateur
Section 2 : Base plafonnée
Section 4 : Modalités d'imputation
Section 5 : Nombre d'investissements ouvrant droit à la réduction d'impôt
Section 6 : Règles de non-cumul
Section 7 : Prise en compte au titre du plafonnement global des avantages fiscaux
Section 8 : Spécificités de la réduction d'impôt
CHAPITRE 4 : CONSEQUENCES SUR LE REGIME FISCAL DU BAILLEUR
Section 1 : Amortissement des immeubles ayant ouvert droit à la réduction d'impôt
Section 2 : Régime des plus-values
CHAPITRE 7 : OBLIGATIONS declaratives DES CONTRIBUABLES
Fiche n° 2 : Opérations concernées
Fiche n° 3 : Investissements éligibles
Fiche n° 4 : Etablissements concernés
Fiche n° 5 : Conditions de mise en location
Fiche n° 6 : Base de la réduction d'impôt
Fiche n° 7 : Remise en cause
Fiche n° 8 : Obligations déclaratives des contribuables
Annexe 1 : I, V et VI de l'article 90 de la loi de finances pour 2009 (2008-1425 du 27 décembre 2008)
Annexe 2 : Article 15 de la deuxième loi de finances rectificative pour 2009 (n° 2009-431 du 20 avril 2009)
Annexe 3 : Modèle d'engagement à produire par les propriétaires de logements
Annexe 4 : Modèle d'engagement à fournir par le conjoint survivant ou assimilé
Annexe 5 : Etats descriptifs du logement avant et après travaux
1.L'article 199 sexvicies du code général des impôts, issu des V et VI de l'article 90 de la loi de finances pour 2009 (n° 2008-1425 du 27 décembre 2008) et modifié par le 2° du I de l'article 15 de la deuxième loi de finances rectificative pour 2009 (n° 2009-431 du 20 avril 2009) prévoit une réduction d'impôt sur le revenu en faveur des investissements immobiliers réalisés dans le secteur de la location meublée non professionnelle.
Cet avantage fiscal s'applique aux contribuables domiciliés en France qui acquièrent à compter du 1 er janvier 2009 et jusqu'au 31 décembre 2012 un logement neuf ou en l'état futur d'achèvement, un logement achevé depuis au moins quinze ans ayant fait l'objet d'une réhabilitation ou qui fait l'objet de travaux de réhabilitation, qu'ils destinent à la location meublée n'étant pas exercée à titre professionnel.
Les logements concernés doivent être situés dans l'une des structures suivantes :
- établissement social ou médico-social qui accueille des personnes âgées (code de l'action sociale et des familles (CASF), 6° du I de l'article L. 312-1) ;
- établissement social ou médico-social qui accueille des personnes adultes handicapées (CASF, 7° du I de l'article L. 312-1) ;
La réduction d'impôt est subordonnée à l'engagement du propriétaire du logement de louer le logement meublé pour une durée minimale de neuf ans à l'exploitant de l'établissement ou de la résidence. Les produits tirés de la location du logement concerné doivent être imposés dans la catégorie des bénéfices industriels et commerciaux.
Au titre d'une même année d'imposition, plusieurs logements peuvent ouvrir droit à la réduction d'impôt. Toutefois, la base de la réduction d'impôt, calculée sur le prix de revient du ou des logements, ne peut excéder 300 000 € au titre d'une même année d'imposition. Son taux est fixé à 25 % pour les investissements réalisés en 2009 et 2010 et à 20 % pour ceux réalisés en 2011 et 2012. Elle est répartie sur neuf années, à raison d'un neuvième de son montant chaque année.
A la différence de certains autres dispositifs d'incitation fiscale en faveur de l'investissement locatif, la réduction d'impôt n'est soumise à aucun zonage. De même, aucun plafond tenant au loyer du logement concerné ou aux ressources de son occupant n'est applicable.
2.La présente instruction commente l'ensemble de ces dispositions. Elle comporte :
- un commentaire général présentant de manière synthétique les principales caractéristiques du dispositif, par définition non exhaustif ;
- huit fiches thématiques détaillées ayant la même valeur juridique que le commentaire général ;
- cinq annexes reproduisant les textes applicables et les documents exigés au titre des obligations déclaratives.
CHAMP D'APPLICATION DE LA REDUCTION D'IMPOT
3. Personnes physiques . La réduction d'impôt sur le revenu s'applique aux contribuables personnes physiques fiscalement domiciliés en France au sens de l'article 4 B du CGI.
Pour plus de précisions sur les bénéficiaires, voir fiche n° 1 de la présente instruction
4.La réduction d'impôt s'applique aux acquisitions, réalisées du 1 er janvier 2009 au 31 décembre 2012, de logements :
- achevés depuis au moins quinze ans, qui font l'objet de travaux de réhabilitation.
Pour plus de précisions sur les opérations concernées, voir fiche n° 2 de la présente instruction
5.La réduction d'impôt s'applique, sous certaines conditions, au titre de l'acquisition d'immeubles destinés à la location meublée n'étant pas exercée à titre professionnel et dont le produit est imposé dans la catégorie des bénéfices industriels et commerciaux.
Sur la notion d'investissements éligibles, voir fiche n° 3 de la présente instruction
6.Pour ouvrir droit à la réduction d'impôt, les logements doivent êtres situés dans l'une des structures suivantes :
- établissement social ou médico-social qui accueille des personnes handicapées (CASF, 7° du I de l'article L. 312-1) ;
Pour plus de précisions sur les établissements concernés, voir fiche n° 4 de la présente instruction

References: L'ARTICLE 90
 art. 199

L'article 199
 l'article 90
 l'article 15
 l'article 90
 l'article 90
 l'article 15
 l'article 4