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Timestamp: 2018-03-17 10:41:39+00:00

Document:
Cuerpo Modelo 76
COMISIÓN DE ENLACE FACPCE - AFIP
FACPCE/FAGCE/ CGCE- AFIP
DE LA REUNIÓN DEL 12-08-10
INTEGRANTES DE LA COMISIÓN DE ENLACE FACPCE . AFIP
COORDINADORES DE LA MESA DIRECTIVA DE FACPCE:
Coord. Alterno:
FACPCE:
Dr. Gustavo Feysulaj . CPCE Buenos Aires; Dr. Miguel Felicevich . CPCE Santa Fe CII; Dr.
Jorge Antonio Guglielmucci - CPCE CABA; Dr. Luís Pastor . CPCE Chubut
Temas de la Com. Laboral y Seg. Social
Titular - Dr. Sergio Fabián Aude . CPCE Buenos Aires
Suplente - Dr. Jorge Paniagua . CPCE Santa Fe CII
FAGCE :
Dr. Rubén M. Rubiolo . Rosario; Dr. Juan Oklander . CABA; Dr. Jorge Arosteguy CABA
CGCE CABA:
Dra. Carmen de Avendaño . CABA; Dr. Iribarne Arnaud . CABA; Omar A. Pantanali - CABA
AFIP-DGI:
Dr. Oscar Valerga; Dra. María Eugenia Ciarloni; Dra. Lucía Cusumano; Dra. Adela Flores; Dr.
Alberto Baldo; Dra. María Marta Verdoya; Dra. Liliana M. De Llanes; Dr. Tomás Schwab; Dr.
Zanotto Jose Luis ; Dra. María Silvina Martinez; Dra. Mariana de Alva;
La RG vigente solicita dos elementos para acreditar el domicilio. Se generan serios
problemas para obtener el CUIT en el caso de empresas recién constituidas. Se estima
conveniente que en estos casos se flexibilice la normativa vigente. Se podría inscribir
provisoriamente y dar un plazo razonable para completar el trámite correspondiente, por
parte del fisco se podría fijar restricciones a los pedidos de facturas hasta tanto se complete
el trámite. Actualmente las Agencias tienen criterios dispares con relación a los elementos
que acreditan domicilio.
El procedimiento llevado a cabo por el área operativa responde a lo normativamente
vigente: en el inciso g) del artículo 3° de la Resolución General N° 10 se establecen una
amplia variedad de opciones para presentar como elementos de prueba a fin de
acreditar el domicilio fiscal al momento de tramitar la inscripción ante este Organismo.
Respecto a la inquietud planteada sobre los distintos criterios que adoptan las
dependencias cabe aclarar, que los mismos responden a lo establecido en el último
párrafo del Art. 3 que textualmente dice: "...En casos especiales o cuando
circunstancias particulares lo justifiquen, la dependencia interviniente podrá requerir
y/o aceptar otros documentos o comprobantes que, a su criterio, acrediten
fehacientemente el domicilio fiscal denunciado...".
En relación a la propuesta planteada, la misma involucra modificaciones normativas
que exceden el ámbito de esta Comisión.
II- LEY 26.476. CONDONACIÓN DE INFRACCIONES FORMALES.
Se consulta cual es el alcance del Art. 23 de la RG 2650 (condonación de infracciones
formales vinculado con el Art. 4 de la ley 26476). La presente se realiza en virtud que se
están instruyendo sumarios formales por infracciones formales incurridas hasta el 31/12/2008
y que fueron subsanadas con anterioridad al 31/8/2009. A nuestro entender las mismas
estarían condonadas dado que el art.23 establece que: .El beneficio establecido en el
Artículo 4º de la Ley Nº 26.476 también será procedente cuando.... (El resaltado es
En la medida que se trate de infracciones formales vinculadas directamente con
obligaciones correspondientes a períodos fiscales vencidos al 31/12/07 que se
hubieran regularizado en el marco de la Ley N° 26.476 .vinculación que cabe evaluar
en cada caso-, se entiende que encuadran en el art. 20, 2do. párrafo, de la RG N° 2650
y, por ende, quedan condonadas siempre que el deber formal transgredido susceptible
de ser subsanado se hubiese cumplimentado hasta el 31/8/09 .art. 23 de la RG N°
III- IMPUESTO A LAS GANANCIAS
SUCURSAL EXTRANJERA . REPRESENTANTE ADMINISTRADOR -
En el caso de una sucursal de empresa extranjera, le abona a su representante . quien
administra la sucursal . honorarios por dicho concepto. Se consulta si es de aplicación el
artículo 87 inciso j) . al igual que un Director de SA . y el Art. 7 inc.h) pto.18 de la ley de IVA.
Del análisis del artículo 87, inciso j) de la LIG y del tercer párrafo del artículo 142 de
su DR., es claro que sólo los sujetos del inciso a) del artículo 69 de la ley, pueden
deducir -con las limitaciones legales- las sumas que destinen al pago de honorarios a
los directores por dicha función, no incluyéndose otros conceptos que pudieran
percibir por otras prestaciones.
Teniendo en cuenta lo expuesto, y más allá de la calificación como honorario de las
sumas que el representante legal de la sucursal percibe por sus funciones de
administración, cabe advertir que las sucursales de empresas extranjeras en tanto no
estén constituidas en el país bajo un tipo societario de la Ley N° 19550 se encuentran
tipificadas en el inc. b), del citado art. 69 y en este caso no procede la deducción
prevista por el referido art. 87, inc. j). No obstante, tratándose de gastos inherentes al
giro del negocio podrán ser deducidos, de verificarse las condiciones pertinentes,
conforme las disposiciones de los artículos 80 y 87 inc. a), de la ley del gravamen.
Con relación al impuesto al valor agregado, del texto del punto 18 del inciso h) del
artículo 7° de la ley no se advierte que la norma exentiva comprenda las prestaciones
de representantes o administradores de sucursales, sin embargo de los arts. 118 y 121
de la Ley 19.550 surge que éstos contraen, según el caso, igual responsabilidad que
los administradores o directores de sociedades anónimas, interpretándose así que a
las prestaciones de aquellos les cabe idéntico tratamiento en el impuesto que a las de
administradores o directores locales.
Dicha equiparación también se postuló en el Dictamen N° 659/96 a los fines de la
recaudación de los Recursos de la Seguridad Social, en el que se concluyó que, al
igual que en el caso de directores de sociedades anónimas locales, .... el
representante de sucursal de una sociedad extranjera que se limite a realizar las tareas
ordinarias y propias de un administrador quedará incluido obligatoriamente en
carácter de autónomo al Sistema Integrado de Jubilaciones y Pensiones..
Por último, cabe agregar que no obstante que los pagos que retribuyen las
prestaciones de los representantes en cuestión se hallarían eximidas del impuesto al
valor agregado, en cada caso -al igual que para directores o administradores de
sociedades locales-, deberán evaluarse las pruebas para determinar si el honorario
responde a los objetivos de la entidad, sea compatible con las prácticas y usos del
mercado y si retribuye únicamente dichas funciones o también otro tipo de tareas que
resultarían alcanzadas por el gravamen.
IV - REDUCCIÓN DE ANTICIPOS
De acuerdo a la RG 2867/10, hay que recalcular los anticipos 2010 producto del aumento del
MNI y de las deducciones personales:
- ¿Qué pasa con el excedente del anticipo Nº 1 cancelado con anterioridad al dictado de la
RG 2867/10? ¿Cómo se aplica ese saldo a favor?
- Para aquellos que no hayan cancelado todavía el 1º anticipo ¿Cómo deben proceder?
¿Pagan los 5 anticipos con el nuevo valor, luego de haber efectuado la reducción por el
Sistema de Cuentas Tributarias?
En el caso, se plantea la situación de una persona física o sucesión indivisa, que debe
recalcular la base para la liquidación de su 2° anticipo, la cual incide en la
determinación de todos los del período, y genera al ser menor una diferencia a su
favor, por el ingreso en exceso del 1° anticipo cuyo vencimiento ocurrió en el mes de
junio/2010 antes de la publicación de la RG. 2867 (AFIP), que se computará en los
anticipos a vencer.
Si no canceló el 1° anticipo deberá abonarlo sobre la base recalculada, con más los
intereses resarcitorios correspondientes, calculados sobre el monto que le hubiere
correspondido ingresar conforme al régimen vigente a su respectivo vencimiento.
Cabe señalar, que resulta de aplicación supletoria lo establecido por la RG. N° 327
V- VALOR AGREGADO
1- CANCELACIÓN DE DEUDAS CON DEVOLUCIÓN DE CRÉDITOS FISCALES DE IVA
El régimen de la RG 2000, como sus predecesoras, permite que con el importe de los
créditos fiscales de IVA por el que se solicita devolución, se cancelen deudas impositivas y
de los recursos de la seguridad social. Cuando las deudas son posteriores a la presentación
de la solicitud de devolución se liquidan sobre aquéllas intereses resarcitorio, siendo no sólo
que el crédito es anterior a la deuda sino que al vencimiento de ésta ya se puso en
conocimiento de la Agencia la intención de utilizarlo con ese fin atento a que aún el caso no
tenía resolución. Cabe señalar, además, que en el procedimiento sistémico creado por la RG
2000 también se aceptó la deuda. No obstante todo ello, la Agencia reclama el pago de
intereses resarcitorios hasta la fecha de la resolución que reconoce el crédito y el destino
otorgado al mismo. La jurisprudencia de la Cámara Federal de la Seguridad Social a partir de
la causa FRIAR S.A. c/A.F.I.P.-D.G.I. - CFSS. - Sala II - 27/3/2001 había resuelto el
tratamiento en estos casos.
A efectos de clarificar la metodología a utilizar, se ha instruído a las dependencias en
el sentido que: para establecer la fecha que sirve de base para el cálculo de los
intereses resarcitorios de las deudas compensables en las solicitudes de recupero de
IVA por exportación, para el caso de deudas de Seguridad Social se ha fijado el criterio
de contemplar la fecha en que el contribuyente haya registrado su conformidad
respecto al detalle de deudas, de acuerdo a lo indicado en el art. 17 de la RG
2000/06(AFIP), asimilando a tal fin la conformidad prestada como fecha de convenio.
2- EXPORTACION DE SERVICIOS.
Se consulta sobre las siguientes situaciones.
1) La aplicabilidad del régimen de exportación de servicios en el IVA a las prestaciones
médicas realizadas en Argentina por sanatorios del país a pacientes del extranjero
que, ya sea que viajen expresamente a tratarse o que lo hagan aprovechando su
estadía durante un viaje de turismo, se vuelven a sus lugares de origen. La duda está
dada por interpretaciones que parecen contradictorias (Dictámenes DAT 45/2000 y
43/2007).
El Dict. 45/2000 (DAT), refiere al tratamiento en IVA de una prestación médica
realizada por una Fundación del país a un paciente residente en el exterior, que
viajó expresamente con ese fin y luego vuelve a su país de origen.
En el mismo se manifestó que, para que una operación sea calificada como
exportación de servicio, es necesario que posea características tales que resulte
susceptible de imposición en el país de destino para lo cual el prestatario debe
valerse de ella para desarrollar una actividad económica.
Por ende, las prestaciones brindadas en el país a residentes del exterior que se
encuentran aquí temporalmente y que revisten la condición de consumidores
finales, no son exportaciones de servicio y se encuentran gravadas por el tributo.
Debe tenerse en cuenta el lugar donde se consume la prestación. Es aplicable el
criterio del Dict.45/2000 (DAT).
No existe la contradicción referida con el Dic. N° 43/2007 (DAT), ya que éste
analiza el tratamiento del servicio médico brindado en el país bajo los términos
de un .Acuerdo de ensayo clínico., celebrado entre una empresa
estadounidense para la investigación clínica de una droga en estudio, cuyos
resultados se remitirán a la contratante para efectivamente utilizarse
económicamente en su país. Esta situación se encuentra fuera del objeto del
impuesto por encuadrar en el segundo párrafo del inc. b) del art. 1° de la ley de
IVA.- exportación de servicio-
2) El tratamiento como .exportación. a los efectos del recupero del IVA de las ventas
realizadas desde el Área Aduanera General (Territorio Continental) que tienen como
destino Zonas Francas. La duda está dada por la similitud de operaciones de ese tipo
con las que teniendo como destino Tierra del Fuego fueron reconocidas como
.exportaciones. (caso .Gomer. de la CSJN), y el hecho de que el régimen de las
Zonas Francas las considere .exportaciones suspensivas. (Ley 24.331 Art.27).
Se está hablando de dos regímenes diferentes por lo tanto la situación fiscal
Por un lado las ventas realizadas desde el Área Aduanera General a las Zonas
Francas se rigen por la Ley N° 24331 y el Código Aduanero y son consideradas
.exportaciones suspensivas.. Los beneficios que correspondan a exportaciones,
caso recupero del crédito fiscal .art. 43 ley de IVA-, sólo se aplicarán cuando se
extraiga la mercadería de esa zona hacia otros países, en la medida que esté
directamente vinculado a la exportación y sea definitiva.
En tanto, la Ley N° 19640 considera exportación las ventas realizadas desde el
territorio continental al área aduanera especial creada, y viceversa. En cuanto al
caso .Gomer S.A.., trata la compensación de retenciones que había practicado
con el crédito fiscal por exportaciones de la Ley N° 19640, consecuentemente no
resulta aplicable a las zonas francas.
VI- SEGURIDAD SOCIAL
MIEMBROS CONSEJO ADMINISTRACIÓN, APORTES JUBILATORIOS
Se desea conocer si los miembros del Consejo de Administración de una Mutual, que
perciben retribución por sus tareas, son aportantes obligatorios al Régimen para
Trabajadores Autónomos y voluntarios para el Régimen para Trabajadores en Relación de
Si la retribución a la que se hace referencia es por las tareas como integrantes del
Consejo de Administración deben aportar obligatoriamente como trabajadores
autónomos conforme lo dispuesto por el art. 2°, inc. b), pto. 4), de la Ley N° 24.241, no
pudiendo en base a esa retribución aportar voluntariamente como dependientes ya
que su situación no es asimilable a la de los directores de sociedades anónimas -o
quienes mantengan un status similar (v.gr. socios gerentes de SRL)- prevista por el
art. 3°, inc. a), pto. 1) de la citada ley.
Por la misma razón, si la retribución es por tareas distintas a las indicadas y realizada
bajo relación de dependencia, deben aportar obligatoriamente como trabajadores
dependientes, pudiendo hacerlo, además, en forma voluntaria como autónomos por su
labor de conducción gratuita.
DIRECTOR SA POR FUNCIONES TECNICO ADMINISTRATIVAS.
Un Director de SA, que además trabaja en relación de dependencia por tareas técnico
administrativas y como tal aporta obligatoriamente al régimen previsional de trabajadores
autónomos (Dict. DCO 34/96).
Cuando adhiere al monotributo ¿tiene que pagar el componente de seguridad social?
La normativa (Art. 40 Ley 26565 y Art 32 RG 2746) dice que no deben aportar el
componente de seguridad social: .Los sujetos que .simultáneamente con la actividad por la
cual adhieran al Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS). se encuentren
realizando una actividad en relación de dependencia y aporten en tal carácter al régimen
nacional o a algún régimen provincial previsional.
La duda se presenta porque como dependientes no aportan obligatoriamente al régimen de
relación de dependencia sino al de autónomos, por tener además el carácter de Director.
Siempre que estos directores aporten como trabajadores dependientes .aunque sea
en forma voluntaria- por las tareas que realicen en tal carácter, se encuentran eximidos
del componente previsional del Monotributo ya que ni el art. 40, inc. 4), del Anexo texto
según Ley N° 26.565 ni el art. 32 de la R.G. N° 2746, hacen distinciones entre
aportantes obligatorios o voluntarios
No obstante, si pese a las tareas que realizan como dependientes, los directores no
ejercen la opción de aportar por las mismas, debe tenerse en cuenta que los aportes
que como trabajadores autónomos se encuentran obligados a efectuar por sus
funciones de conducción, no los exime del mentado componente previsional.
CATEGORIZACION DE AUTONOMOS
Un gerente de SRL que además tiene una explotación unipersonal, al momento de categorizar determina que su actividad principal es esta última.
¿Significa que categoriza por tabla de explotación unipersonal aunque pague menos que por la actividad de gerente de SRL?
Si se trata de inicio de actividades resulta de aplicación el art. 12, 2do. párrafo, de la RG N° 2217, conforme al cual .cuando se inicien en forma simultánea DOS (2) o más actividades y una de ellas se encuentre comprendida en la Tabla I del Anexo II del Dec. Nº 1.866/06, la categoría mínima de revista será la Categoría III de la citada Tabla I.
De tratarse de un supuesto de recategorización y por la actividad comprendida en la tabla distinta a la Tabla I se obtuvieron mayores ingresos, deberán encuadrarse en la misma, en la categoría de esa otra Tabla que corresponda a la suma de la totalidad de los ingresos brutos anuales obtenidos por todas las actividades desarrolladas, cualquiera sea la Tabla a la que pertenezcan. Ello, aun cuando el aporte resultante
sea menor al que correspondería de haber encuadrado en la Tabla I.
VII- ADMINISTRACIÓN FISCAL
1- REGIMEN DE FACILIDADES DE PAGO PERMANENTE RG 2774
Los planes de facilidades establecidos por esta Resolución, están estructurados de modo
que la mayor parte del capital se cancela en las primeras cuotas:
. los planes de 3 cuotas, en la primera se cancela el 50% y en la 2da. el 30%. Es
decir, en 2 cuotas se cancela el 80% de la obligación adeudada.
. los planes de 4 cuotas, en la primera se cancela el 40%, en las dos primeras el 65%
y en las 3 primeras el 90% del capital
. los planes de 5 cuotas, en las 2 primeras se cancela el 55%, en las 3 primeras el
75% y a la cuarta cuota se lleva cancelado el 90% del capital
. los planes de 6 cuotas, en las 2 primeras se cancela el 50%, en las 3 primeras el
65% y a la quinta cuota se lleva cancelado el 90% del capital.
Como se advertirá, siendo que los más usuales son los que corresponden a deudas
corrientes, que no están en juicio ni son provenientes de ajustes, los planes de pago
alcanzan como máximo a tres o seis cuotas, según el concepto, y en ellas hay una marcada
desproporción en el importe de capital que cada cuota cancela, lo que hace que la .facilidad
de pago. deje de ser tal.
Se solicita que se revea la mecánica diseñada para estos planes haciéndolos más extensos
y con amortización por sistema francés o alemán del que resulten cuotas totales de similar
Dada la finalización del plazo para acogerse a los beneficios otorgados por la Ley
26.476 y por el Régimen de Facilidades de Pagos dispuesto por la RG 2727, esta
Administración Federal dispuso adecuar el régimen de facilidades de pagos
permanente, al marco económico actual, mediante el dictado de la RG 2774 para
incluir deudas corrientes, receptando el criterio de plazos y condiciones que el
Organismo mantiene en la actualidad.
2. EJECUTORES FISCALES.
Los ejecutores fiscales no reciben información desde la oficina de apremios de la Agencia,
respecto de los contribuyentes que se acogen por sus deudas a planes de facilidades de
pago. En virtud de ello, requieren que el propio contribuyente acompañe copia del
acogimiento efectuado para corroborarlo en la Agencia y, de acuerdo a la información que
ella provea, actuar en consecuencia. Se solicita que los sistemas que consultan los
ejecutores contengan en forma inmediata la información respecto de los acogimientos a
planes de facilidades, a efectos de que el ejecutor pueda proceder al inmediato
levantamiento de la cautelar o al desistimiento o archivo de la demanda iniciada, evitando
mayores perjuicios al contribuyente. Se ha dado el caso de decaimientos de planes por falta
de fondos, debido al mantenimiento de embargos sobre cuentas bancarias cuando la deuda
ya estaba incorporada a un plan de pagos.
Si bien la información que manejan los distintos sistemas, en algunos casos no
actualiza automáticamente todas las bases de datos, existen expresas instrucciones
que permiten verificar determinadas situaciones ya que la información se encuentra
disponible en los sistemas para consulta de las áreas pertinentes.
3. SIRIVA.
Las cancelaciones de deudas efectuadas con devoluciones de Créditos Fiscales de IVA por
exportaciones (RG 2000) no son registradas en todos los sistemas de AFIP. Esto perjudica al
exportador por cuanto con frecuencia se inician apremios judiciales a pesar de haber sido
notificados por la propia AFIP de la cancelación efectuada y de haberse respondido las
intimaciones realizadas. Se solicita la inmediata integración de la información de los sistemas
del organismo fiscal.
4. REGISTRO DE OPERACIONES INMOBILIARIAS - RG 2.820
4.1 Se consultan las siguientes situaciones:
1) Un propietario tiene dos inmuebles en arriendo, uno de 45 has y otro de 20 has.
Los arrendatarios son diferentes.
Las 45 has las tiene que inscribir en el Registro. ¿Debe inscribir las otras
2) Si el arrendador es Monotributista ¿Es pasible de la Retención en Imp. a las
3) Si el Arrendador está inscripto en Imp. a las Ganancias, con el inmueble rural
inscripto en el Registro, pero el Arrendatario no le retiene Imp. a las Ganancias.
¿Es factible que el Arrendador puede ingresar el impuesto no retenido por el
sistema de Auto retención?
4) Si el Arrendador del caso 1) está inscripto en Imp. a las Ganancias, con el
inmueble rural de 45 has inscripto en el Registro, pero el inmueble de 20 has no.
El arrendatario de las 20 has lo considera como no inscripto en el registro. ¿Tiene
que retener la mayor escala?
5) Un inmueble rural de 35 has, pero con 8 has de desperdicio (bajos por desniveles y
monte). Solo son explotables 28 has ¿Tiene que inscribirlo por el total en el Registro?
6) Un campo de 80 has en condominio, cedidas en arrendamiento mediante un único
contrato. Cada condómino factura por separado el arrendamiento al arrendador. Uno de
ellos es Monotributista y el otro está inscripto en Imp. a las Ganancias.
¿Cada uno de los condóminos tiene que hacer la inscripción en el Registro? En este
caso ¿Cada uno declara 40 has y con la misma partida?
4.2 Monotributistas propietarios
Si un inquilino tiene que abonar el alquiler y el propietario no ha cumplido con las normas de la RG 2820 registrando el contrato, deberá retener la alícuota máxima de la RG 2820 sin deducir suma alguna.
Cuando el propietario es monotributista el inquilino no le va a retener impuesto a las
ganancias. ¿Tiene obligación de informar a la AFIP?
4.3 Los propietarios de inmuebles urbanos deberán matricularse en el caso de superar los
$ 8.000 mensuales entre todos sus inmuebles.
Un inquilino que paga un alquiler de $ 3.000 pesos debe retener de acuerdo a la RG 830. El
inquilino ignora si el propietario posee otros inmuebles.
¿Debe exigirle que le presente una nota en la que aclara que no se encuentra encuadrado en
la RG 2820? ¿Tiene alguna sanción si no lo hiciera?
4.4 Servidumbre publicitaria.
Una Empresa cuya actividad principal es la de publicidad en la vía pública.
Realiza la locación de espacios publicitarios en carteles y pantallas que se encuentran
ubicados en inmuebles propios y de terceros.
Asi por ejemplo: alquila una terraza o un muro de un edificio para poner allí un cartel. Una
vez instalado, lo ofrece a agencias de publicidad y anunciantes que quieren publicitar allí sus
Suponiendo que sus ingresos mensuales por esta actividad superen los $ 8.000, ¿estaría
incluida en la obligación de empadronarse e informar que dispone la RG 2820?
4.5 Se solicita una aclaración acerca de obligación que tendrían las inmobiliarias de cumplir
con el régimen de información establecido, respecto a locacion/arrendamientos de inmuebles
-de terceros-, ya que del texto de la normativa no surgiría tal afirmación.
El tema sujeto a
consulta deviene de una pregunta formulada por un profesional a la mesa de ayuda de AFIP
el 17 de Junio de 2010, la cual consignaba textualmente:
Asunto Res. 2820/10 identificada con el Nº 1170161.
. ... En relación a la misma, se informa que de acuerdo a la R.G. 2820/10 los sujetos que
realicen la intermediación en la compraventa y/o locación (alquiler o arrendamiento) de
bienes inmuebles, percibiendo una comisión, retribución y/u honorario deberán cumplir con el
régimen de información que se establece en la presente RG...
4.6 Agentes de retención del Imp. a las Ganancias RG 2820
Se requiere confirmar el siguiente procedimiento:
- Cuando el locatario abona un alquiler superior a $ 8.000, verifica si el locador está en
En caso de estarlo y haber recibido la constancia correspondiente al locatario, se retiene
normalmente, es decir aplicando el 6% por encima del MNI.
En caso de estarlo y no haber entregado la constancia correspondiente al locatario, se
retiene al 28% sin aplicar el MNI.
En caso de no estarlo, se retiene al 28% sin aplicar el MNI, ya que debería estar inscripto
en el ROI por ser un alquiler superior a $ 8.000.
- Cuando el locatario abona un alquiler inferior a $ 8.000, verifica si el locador está en el
En caso de no estarlo, retiene normalmente porque el locatario no tiene manera de
conocer si el locador tiene alguna otra locación por la que supere los $ 8.000, o no.
Otra cuestión relacionada: siendo que el locador tiene tiempo hasta el día 26 del mes
siguiente para informar un nuevo contrato de locación, significa que durante los dos
primeros meses se retiene por el procedimiento regular, ya que no existe la constancia
Las consultas devienen en abstracto, atento la prorroga de la vigencia de la RG
AFIP 2820, dispuesta por la RG AFIP 2910/10 publicada en el B.O. el 17/09/2010.
5- REGIMEN INFORMATIVO RG 2832.
La reciente RG 2832 instauró un nuevo régimen informativo, en este caso, obligando a los
colegios privados de los tres niveles, a informar respecto a las cuotas que cobran por los
servicios que prestan, cuando el importe de las mismas supera los $ 2.000,00
En ese sentido, del análisis de la norma, en conjunción con las demás normas en vigencia y
por el análisis de la primera versión del programa aplicativo, se acercan las siguientes
1. La nota aclaratoria al articulo 3 de la norma, establece que "(3.2.) Cuando debido a la
modalidad de pago implementada, la facturación comprenda más de un período
mensual, el monto facturado deberá prorratearse en función a la cantidad de cuotas
mensuales a que corresponda." ; al respecto, y a efectos de la aplicación el prorrateo
referido, se solicita aclarar el tratamiento a dispensar a conceptos tales como
Matricula (como debe prorratearse, en función a cuantas cuotas?) y otros tales como
Mantenimiento o conceptos similares que suelen cobrar las instituciones educativas
Se deben tener en consideración las notas aclaratorias (3.1.) .El régimen de
información deberá cumplirse aun cuando los importes facturados se encuentren
adeudados total o parcialmente.. Y (3.2.) .Cuando debido a la modalidad de pago
implementada, la facturación comprenda más de un período mensual, el monto
facturado deberá prorratearse en función a la cantidad de cuotas mensuales a
que corresponda..
El segundo párrafo del art. 3° indica .A los fines del cómputo de dicho monto se
deberán considerar los conceptos de enseñanza oficial, enseñanza extra
programática, seguros, comedor, cuotas recupero, atención médica, transportes,
deportes, recargos y otros.. Se ha aclarado en el ABC que no se deberá informar
2. Claro está el objetivo perseguido por esta RG 2832, el cual tiene que ver con la
detección o estimación de capacidad contributiva, a través de las erogaciones
realizadas por los sujetos pagadores de las cuotas. Ahora bien, existen muchos
casos en que las cuotas correspondientes a Instituciones de Educación Especial son
pagadas por las Obras Sociales; en estos casos, de la lectura de la RG 2832 no
surge pauta alguna que deje a estos casos fuera de la obligación de ser informados,
mas allá de la clara falta de conexión con la finalidad buscada por la norma. Por lo
expuesto, se consulta respecto a la situación planteada, y si está previsto el
establecimiento de un tratamiento distinto para este tipo de situaciones, a través de
alguna norma complementaria o interpretativa;
En el caso planteado pueden darse dos situaciones: a) Que la Obra Social le
pague directamente a la Institución Educacional. b) Que el pago lo realice el
alumno o sus padres y luego este pide el reintegro a la Obra Social.
Deberá informarse el CUIT que esté reflejado en el comprobante de pago emitido
teniendo presente, de corresponder, lo establecido en la nota aclaratoria (3.2) de
la RG 2832.
El segundo párrafo del la nota aclaratoria (3.2.) indica .De tratarse de
comprobantes que se encuentren emitidos a nombre del alumno menor de edad,
deberá informarse el apellido y nombres y la Clave Unica de Identificación
Tributaria (C.U.I.T.), o el Código Unico de Identificación Laboral (C.U.I.L.), o la
Clave de Identificación (C.D.I.) o el Documento Nacional de Identidad (D.N.I.),
según corresponda, del padre, madre o tutor que tenga al alumno a su cargo..
3. Entre los conceptos que deben considerarse como parte integrante de la cuota a
informar y, por lo tanto, como elementos también integrante a la hora de cotejar con
el tope de $ 2.000,00, para ver la existencia o no de la obligación de informar, figuran
los recargos. Al respecto se pregunta a que cuota deben imputarse dichos recargos
a efectos de su consideración y eventual información, puesto la cuota en si se ha
devengado en un momento y los recargos pueden devengarse en periodos
posteriores, en función del tiempo, mientras que su percepción puede tener lugar,
asimismo, en un periodo distinto al de devengamiento de la cuota. Esta inquietud se
profundiza al leer el articulo 3º, aludiendo a importes facturados o devengados, lo
que supone la convivencia de conceptos de naturalezas contable y económicamente
Se deben tener en consideración la nota aclaratoria (3.1.) .El régimen de
adeudados total o parcialmente..
4. De acuerdo a lo establecido en el inciso k del Anexo I de la RG 1415, las
instituciones religiosas están exceptuadas de la emisión de comprobantes con
arreglo a dicha norma, por lo cual resulta que emiten comprobantes "innominados" o
"atípicos", por llamarlos de alguna manera. Siendo los colegios pertenecientes a
instituciones religiosas también sujetos obligados a informar, se encuentran con la
limitación del programa aplicativo, que solo prevé la carga de comprobantes "típicos",
es decir, previstos expresamente en la RG 1415.
En éstos casos deberán informar con el código de comprobante .15-Recibo C.
incluido en la Tabla del aplicativo y el campo .Número de comprobante., se
completará de la siguiente forma:
Las cuatro primeras posiciones (Punto de venta) con .9999., y la celda restante
(de ocho posiciones) con el respectivo número de comprobante emitido.
6- RÉGIMEN DE INFORMACIÓN DE PARTICIPACIONES SOCIALES
La RG. (AFIP) 2763 incluye a los "apoderados" entre los representantes que deben ser
informados por las sociedades.
Sin embargo sería muy útil que se diera más precisión sobre el alcance y sobre las personas
que, además de directores, son apoderados de la sociedad.
Los apoderados a informar de acuerdo a lo normado por el inc e) del artículo 1° de la
Resolución General 2763/10 (AFIP) son aquellos con poder protocolizado ante
Escribano Público en el que expresamente conste que tienen facultades para actuar
ante esta Administración Federal. No se incluye a los autorizados por Form. 3283.
MONOTRIBUTO . EXHIBICIÓN DE LA IDENTIFICACIÓN Y DEL COMPROBANTE DE
Si bien la Ley exige la exhibición de la Placa indicativa de su condición de pequeño
contribuyente y comprobante de pago correspondiente al último mes vencido en sus
establecimientos, en lugar visible al público, la RG 2746 en su artículo 28, exige la exhibición
de la documentación mencionada .en la vidriera de su local o establecimiento, en un lugar
claramente visible para el público..
Se solicita se revea el alcance de la Resolución General ya que además de ir más allá de la
Ley, coloca al contribuyente en una situación de cierta inseguridad, al exponerse
públicamente en la vidriera, los datos personales del contribuyente titular del comercio, su
documento y el rango de facturación que el negocio tiene, lo que puede incitar a un uso
peligroso de esta información, en estos momentos de alta inseguridad que está atravesando
Se considera que exhibiendo estos elementos adentro del negocio en un lugar bien visible
para que el cliente que está comprando pueda acceder a esta información sería suficiente
Aun cuando la revisión solicitada hace a una cuestión de mérito, oportunidad y/o
conveniencia, en cuanto en el planteo se consigna que la resolución general .va más
allá de la Ley., cabe señalar que lo dispuesto por el art. 28 de la RG N° 2746 se
enmarca dentro de las facultades conferidas por el art. 38 del Dec. N° 1/10 y art. 7° de
su similar N° 618/97, por lo que no se verifica exceso en la reglamentación alguno.
A su vez, debe destacar que el art. 53, inc. a), del Anexo, faculta a la AFIP a .Dictar las
normas complementarias necesarias para implementar las disposiciones del Régimen
VIII . APLICATIVOS
1) Falta de actualización
En la reunión anterior se consultó respecto del aplicativo para la confección de volante de
pago y compensaciones. Por error se hizo referencia al primer anticipo de ganancias de
sociedades 2012, cuando debió ser 2011. Al querer obtener el volante de pago sale una
leyenda que dice: .El año ingresado es incorrecto. Debe estar entre 1980 y 2010..
Asimismo se aclara que fue cargado el actualizador de tablas incluido en la página de la
AFIP el 29/4/2010, obteniéndose la misma leyenda al intentar obtener el volante de pago.
Más allá de contar con el programa aplicativo "Compensaciones y volantes de Pago"
versión 1.0 Release 6 previamente instalado, se deberá descargar e instalar "la tabla
de actualizaciones de Compensaciones y Volantes de pago" obrante en la página Web
del Organismo actualizada al 11/08/10, a fin de generar cualquier pago
correspondiente al periodo fiscal 2011.
2) Reorganización societaria
La RG (AFIP) 2513 que derogó la conocida RG (DGI) 2245, obliga a un informe vía Internet
y, dentro de los 60 días corridos posteriores acompañar la documentación en papel.
Cuando se transmite electrónicamente con el programa aplicativo indicado, establece, -en el
formulario de recepción, una fecha para entregar la documentación que es posterior a los 60
días corridos que establece norma.
Pareciera que, quien diseñó el aplicativo consideró "días hábiles" en lugar de "días corridos"
según el texto de la RG 2513.
Se pregunta que ocurre si un contribuyente toma la fecha que le establece el formulario de
La indicación de una "fecha para entregar la documentación" se realiza solo en
aquellos casos de pedido de prorroga y es en carácter estimativo. El sistema calcula 7
días corridos desde la fecha de confirmación de la solicitud interpuesta por parte del
contribuyente y la diferencia con los 60 días mencionados en la norma resulta por los
eventuales plazos adicionales que se indican en el segundo párrafo del articulo 4° (5
días en caso de rechazo y nueva presentación) y en el segundo párrafo del articulo 14
(2 días para la puesta a disposición del resultado de los controles sistémicos iniciales), ambos de la mencionada RG.

References: artículo 3
 Resolución 

Artículo 4

artículo 87
 artículo 87
 artículo 142
 artículo 69

artículo 7
 resolución 
 artículo 1

Resolución 
 artículo 28
 Resolución 
 resolución