Source: https://www.hrvpraxi.sk/33/zmeny-v-zakone-o-dani-z-prijmov-fyzickych-osob-s-ucinnostou-od-roku-2020-2021-a-2022-uniqueidmRRWSbk196FPkyDafLfWAMz_oMD_T6f2YQdMbCSw9BnCsLF1WKwtHg/?uri_view_type=4
Timestamp: 2019-10-20 19:33:53+00:00

Document:
Zmeny v zákone o dani z príjmov fyzických osôb s úèinnos»ou od roku 2020, 2021 a 2022 | Riadenie µudských zdrojov v praxi
Zmeny v zákone o dani z príjmov fyzických osôb s úèinnos»ou od roku 2020, 2021 a 2022
2019.18.1.2 Zmeny v zákone o dani z príjmov fyzických osôb s úèinnos»ou od roku 2020, 2021 a 2022
Zákon è. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v zn. n. p. (ZDP) je v roku 2019 viackrát novelizovaný. V príspevku sa budeme venova» jeho posledným v NR SR schváleným novelám.
1. Príspevok za zásluhy v ¹portovej oblasti – úèinnos» v 2020
Nový zákon o príspevku za zásluhy v ¹portovej oblasti upravuje finanèné ocenenie zásluh (príspevok poskytovaný Ministerstvom ¹kolstva vedy a výskumu SR - M© SR) ¹tátnych obèanov SR, ktorí ako ¹portoví reprezentanti Èesko-slovenskej republiky, Èeskoslovenskej socialistickej republiky, Èeskej a Slovenskej Federatívnej Republiky alebo Slovenskej republiky od 28. októbra 1918 získali na vybranom medzinárodnom ¹portovom podujatí medailové ocenenie. Ide o ocenenie zlatou, striebornou alebo bronzovou medailou v niektorej zo ¹portových disciplín, oficiálne uznaných Medzinárodným olympijským výborom, Medzinárodným paraolympijským výborom alebo Medzinárodným výborom ¹portu pre nepoèujúcich ako olympijský ¹port na vybranom medzinárodnom ¹portovom podujatí, alebo v ¹achu (olympijské hry, zimné olympijské hry, paraolympijské hry, ¹achová olympiáda...).
M© SR bude poskytova» tento príspevok na základe ¾iadosti obèanovi SR, ktorý splnil podmienky podµa tohto zákona, napr. je obèan SR, dovà¹il 35 rokov a je bezúhonný. Jeho vý¹ka sa bude urèova» ako násobok sumy priemernej mesaènej nominálnej mzdy zamestnanca v hospodárstve SR zverejnenej ©tatistickým úradom SR. Výplatu príspevku bude mo¾né zastavi» za podmienok ustanovených týmto zákonom. Okrem toho mo¾no poskytnú» aj jednorazový príspevok za zásluhy v oblasti ¹portu vo vý¹ke 10 000 € (za podmienok podµa tohto zákona).
Do ZDP boli doplnené do § 9 ods. 2 písmená ad), ae), podµa ktorých sú od dane oslobodené oba tieto príspevky za zásluhy v ¹portovej oblasti, poskytované podµa zákona o príspevku za zásluhy v ¹portovej oblasti.
2. Zní¾enie sadzby dane pre daòovníkov s príjmami do 100 000 € - úèinnos» v 2020
Pomerne rozsiahlou novelou je schválená novela ZDP, ktorá zavádza zní¾enie sadzby dane z príjmov vybraným daòovníkom fyzickým a právnickým osobám na vý¹ku 15 % zo základu dane. Táto úprava pri fyzických osobách sa dotýka len daòovníkov s príjmami z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej èinnosti (§ 6 ods. 1 a 2 ZDP), ktorých príjmy/výnosy za príslu¹né zdaòovacie obdobie neprevý¹ia sumu 100 000 € [„15% zo základu dane zisteného podµa § 4 ods. 1 písm. b) ZDP zní¾eného o daòovú stratu pre daòovníka, ktorý dosiahol za zdaòovacie obdobie príjmy/výnosy z príjmov podµa § 6ods. 1 a 2 ZDP neprevy¹ujúce sumu 100 000 €”] . Zmeny sú v tejto súvislosti v § 4 ZDP (výpoèet základu dane FO), v § 11 ZDP (nezdaniteµné èasti základu dane), v § 15 (sadzba dane). Aby sa uvedené zní¾enie mohlo uplatni», zmenil sa spôsob výpoètu základu dane pri kombinácii zdaniteµných príjmov fyzických osôb. Podµa § 4 ZDP sa po novom vypoèíta základ dane
- ako súèet èiastkových základov dane z príjmov:
-zo závislej èinnosti, na ktorý sa uplatnia nezdaniteµné èasti základu dane,
- z prenájmu,
- z pou¾itia diela a umeleckého výkonu,
- z náhodných a jednorazových príjmov;
- èiastkový základ dane z príjmov z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej èinnosti, na ktoré sa uplatní zvy¹ná suma nezdaniteµných èastí základu dane (po ich prednostnom uplatnení zo základu dane z príjmov zo závislej èinnosti).
To znamená, ¾e podµa § 11 ZDP, ak má daòovník súèet èiastkových základov dane z príjmov zo závislej èinnosti (§ 5 ZDP) a z príjmov z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej èinnosti (§ 6 ods. 1 a 2 ZDP), zní¾i si najskôr èiastkový základ dane z príjmov podµa § 5 ZDP o nezdaniteµné èasti základu dane. Èiastkový základ dane z príjmov podµa § 6 ods. 1 a 2 ZDP si potom zní¾i len o sumy nezdaniteµných èastí základu dane prevy¹ujúce èiastkový základ dane z príjmov podµa § 5 ZDP.
Touto novou sadzbou sa roz¹írili sadzby dane z príjmov fyzickej osoby podµa ZDP, t. j. 19 %, 25 %, 15 %, 7%, 35 % (osobitný základ dane).
V preddavkovom období budú plati» preddavky na daò z príjmov fyzické osoby sadzbou 19 %.
3. Zvý¹enie nezdaniteµnej èasti základu dane na daòovníka – úèinnos» 2020
Suma nezdaniteµnej èasti základu dane na daòovníka bude v roku 2020 vo vý¹ke 4 414,20 €, oproti sume 3 937,35 € platnej v roku 2019. T.j., bude sa vypoèítava» nie ako 19,2 násobok platného ¾ivotného minima, ale ako 21- násobok platného ¾ivotného minima. Nezdaniteµná èas» základu dane na man¾elku/man¾ela zostáva v rovnakom násobku platného ¾ivotného minima, t. j. 19,2 násobok (t. j. 210,20 x 19,2 = 4 035,84 € na rok 2020).
4. ©portové aktivity detí – úèinnos» v 2020
V NR SR bola schválená novela Zákonníka práce (v nadväznosti na túto novelu bol novelizovaný aj ZDP), ktorej cieµom je podµa predkladacej správy podpora ¹portu detí a mláde¾e formou dobrovoµného príspevku zamestnávateµa na pomernej úhrade výdavkov, ktoré zamestnanec vynakladá na pravidelnú ¹portovú èinnos» svojho die»a»a, prièom sa predpokladá zvý¹enie poètu pravidelne ¹portujúcich detí. Podµa § 152b ZP, ak pracovný pomer zamestnanca k zamestnávateµovi trvá nepretr¾ite najmenej 24 mesiacov, mô¾e (t. j., dobrovoµne sa mô¾e rozhodnú») poskytnú» zamestnancovi na jeho ¾iados» príspevok na ¹portovú èinnos» die»a»a:
- vo vý¹ke 55% oprávnených výdavkov,
- najviac v¹ak v sume 275 € za kalendárny rok v úhrne na v¹etky deti zamestnanca.
U zamestnanca, ktorý má dohodnutý pracovný pomer na krat¹í pracovný èas, sa najvy¹¹ia suma príspevku na ¹portovú èinnos» die»a»a za kalendárny rok podµa prvej vety zní¾i v pomere zodpovedajúcom krat¹iemu pracovnému èasu. Príspevok na ¹portovú èinnos» die»a»a sa zaokrúhµuje na najbli¾¹í eurocent nahor.
Podµa vy¹¹ie uvedeného, príspevok na ¹portovú èinnos» die»a»a zamestnanca je obdobným plnením ako príspevok na rekreácie. Toto plnenie od zamestnávateµa je v¹ak postavené na dobrovoµnej báze, nie je viazané na poèet zamestnancov, ale je viazané na trvanie pracovného pomeru zamestnanca. Táto novela Zákonníka práce predpokladá prínos v oblasti:
- ¹portových aktivít detí a
- získavania zdrojov ¹portových organizácií.
Ak oprávnený zamestnanec vynalo¾í na ¹portovú èinnos» die»a»a napr. sumu 500,-€ a viac (roène), zamestnávateµ na túto èinnos» die»a»a mô¾e prispie» najviac sumou 275,-€. Ak zamestnanec vynalo¾í menej ako 500,-€, zamestnávateµ zamestnancovi mô¾e prispie» sumou 55% oprávnených výdavkov zamestnanca. Zákon ustanovuje aj ïal¹ie podmienky, napr., ¾e ide o die»a mlad¹ie ako 18 rokov, ktoré má trvalý pobyt alebo obdobný pobyt na území SR a podobu najmenej 6 mesiacov pred podaním ¾iadosti o príspevok je èlenom ¹portovej organizácie. Úprava sa dotýka aj vojakov, policajtov, hasièov, príslu¹níkov FS SR.
Podµa nového znenia § 5 ods. 7 písm. b) ZDP je od dane z príjmov oslobodená aj suma príspevku na ¹portovú èinnos» die»a»a poskytnutého zamestnávateµom zamestnancovi podµa nového ustanovenia Zákonníka práce.
Pre zamestnávateµov je príspevok na ¹portovú èinnos» daòovým výdavkom (nové znenie § 19 ods. 2 ZDP).
Poznámka: Takéto plnenie je daòovo uznaným výdavkom aj fyzickej osoby s prímami podµa § 6 ods. 1 a 2 ZDP (nové znenie § 19 sa ods. 2 ZDP), ktorá vykonáva túto èinnos» nepretr¾ite najmenej 24 mesiacov, v rozsahu, vo vý¹ke a za podmienok ustanovených pre zamestnancov podµa novely Zákonníka práce, ak jej nebol poskytnutý príspevok na ¹portovú èinnos» die»a»a v súvislosti s výkonom závislej èinnosti.
Opä» opakujeme, ¾e toto plnenie je na dobrovoµnom uvá¾ení a mo¾nostiach zamestnávateµa.
5. Vládny návrh novely ZDP – úèinnos» 2020, 2021, 2022
Ide o rozsiahlu novelu ZDP, ktorá priná¹a rôzne zmeny v oblasti daòovníkov fyzických, ale aj právnických osôb.
- Zavádza sa nový pojem „mikrodaòovník”, ktorým je fyzická osoba s príjmami z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej èinnosti (§ 6 ods. 1 a 2 ZDP) a za zdaòovacie obdobie vý¹ka týchto príjmov/výnosov je najviac vo vý¹ke 49 790 €, èo je suma povinnosti registrácie zdaniteµnej osoby na daò z pridanej hodnoty.
- Vypú¹»a sa príloha è. 6 ZDP – brutácia príjmu zamestnanca (navý¹enie príjmu o povinné poistné, ktoré je povinný plati» zamestnanec). Ustanovenie je upravené tak, ¾e „brutova»” bude mo¾né aj nepeòa¾né plnenie poskytnuté od bývalého zamestnávateµa poberateµovi predèasného starobného dôchodku, starobného dôchodku, poberateµovi výsluhového dôchodku po dovà¹ení dôchodkového veku alebo osobe, na ktorú pre¹lo právo na tieto plnenia.
- Úprava vzdelávania zamestnancov – namiesto do¹koµovania je zavedený pojem vzdelávanie, so súvz»a¾nos»ou na vzdelávanie upravené v Zákonníku práce, v zákone o ¹tátnej slu¾be profesionálnych vojakov, v zákone o ¹tátnej slu¾be, v zákone o finanènej správe. Stále v¹ak ide o také vzdelávanie zamestnancov, ktoré súvisí s èinnos»ou zamestnávateµa. Ak v¹ak ide o zvy¹ovanie vzdelania zamestnanca, novela ZDP upravuje, ¾e pracovnoprávny vz»ah, ¹tátnozamestnanecký alebo slu¾obný pomer takéhoto zamestnanca trvá aspoò 24 mesiacov. Zamestnávateµ v¹ak takéto výdavky musí vedie» zdôvodni» [upravuje…

References: § 9
 § 4
 § 6
 § 4
 § 11
 § 15
 § 4
 § 11
 § 5
 § 6
 § 5
 § 152
 § 5
 § 19
 § 6
 § 19