Source: https://www.szcoportal.sk/33/obmedzenie-vydavkov-pri-majetku-ktory-moze-mat-charakter-osobnej-potreby-uniqueidmRRWSbk196FPkyDafLfWAKMZRRfHpUrVKGHblQ5k5380291lFmI4ag/
Timestamp: 2020-01-19 08:13:54+00:00

Document:
Obmedzenie výdavkov pri majetku, ktorý mô¾e ma» charakter osobnej potreby | SZÈO online
Obmedzenie výdavkov pri majetku, ktorý mô¾e ma» charakter osobnej potreby
4.1.2019, Ing. Marcela Prajová, Zdroj: Verlag Dashöfer
5.3.11.6.2.4 Obmedzenie výdavkov pri majetku, ktorý mô¾e ma» charakter osobnej potreby
Podµa ust. § 2 písm. i) ZDP daòovým výdavkom je výdavok (náklad):
•	na dosiahnutie, zabezpeèenie a udr¾anie príjmov,
•	preukázateµne vynalo¾ený daòovníkom,
•	zaúètovaný v úètovníctve daòovníka alebo zaevidovaný v evidencii daòovníka podµa § 6 ods. 11 ZDP,
• prièom pri vyu¾ívaní majetku, ktorý mô¾e ma» charakter osobnej potreby a s ním súvisiacich výdavkov (nákladov), je daòový výdavok uznaný len v pomernej èasti podµa § 19 ods. 2 písm. t) ZDP, v akej sa pou¾íva na dosiahnutie, zabezpeèenie a udr¾anie zdaniteµných príjmov, ak tento zákon neustanovuje inak.
Podµa ust. § 19 ods. 2 písm. t) ZDP daòovým výdavkom sú výdavky (náklady) na obstaranie, technické zhodnotenie, prevádzkovanie, opravy a udr¾iavanie majetku a to:
•	vo forme pau¹álnych výdavkov vo vý¹ke 80 %, ak je tento majetok vyu¾ívaný aj na súkromné úèely, alebo
•	v preukázateµnej vý¹ke v závislosti od pomeru pou¾ívania tohto majetku na zabezpeèenie zdaniteµného príjmu.
Vy¹¹ie uvedené sa nevz»ahuje na:
•	výdavky na osobnú potrebu podµa § 21 ods. 1 písm. i) ZDP,
•	výdavky súvisiace s nehnuteµnos»ami,
•	zamestnávateµa, ktorý uplatòuje postup podµa § 5 ods. 3 písm. a) ZDP.
Pri odpisovaní majetku, ktorý mô¾e ma» charakter osobnej potreby, sa v súlade s ust. § 24 ods. 8 ZDP do výdavkov na dosiahnutie, zabezpeèenie a udr¾anie zdaniteµného príjmu zahàòa roèný odpis v rovnakej percentuálnej vý¹ke, v akej daòovník uplatòuje výdavky (náklady) podµa § 19 ods. 2 písm. t) ZDP.
Daòovník v marci 2018 kúpil a zaradil do obchodného majetku notebook, ktorého vstupná cena je 2 000 €. Notebook daòovník pou¾íva aj na osobné úèely. V súlade s ust. § 19 ods. 2 písm. t) ZDP bod sa daòovník rozhodne a uplatní výdavky na obstaranie, prevádzkovanie, opravy a udr¾iavanie a technické zhodnotenie notebooku v pau¹álnej vý¹ke 80 %. Nekrátený odpis predstavuje sumu 417 € (2 000 € x ¼ : 12 x 10), prièom do daòových výdavkov zahrnie daòovník odpis len v sume 333,60 € (417 € x 80 %).
Daòovník (¾ivnostník) vo februári 2018 obstaral a zaradil do u¾ívania osobný automobil, ktorého vstupná cena je 70 000 €. Iné vozidlo v obchodnom majetku zaradené nemá. Automobil pou¾íva aj na osobnú potrebu a výdavky uplatòuje podµa § 19 ods. 2 písm. t) ZDP bod 1 vo forme pau¹álnych výdavkov vo vý¹ke 80 %. Nekrátený odpis predstavuje sumu 16 042 € (70 000 € x ¼ : 12 x 11), prièom do daòových výdavkov zahrnie daòovník odpis len vo vý¹ke 12 833,60 € (16 042 € x 80 %). Keï¾e vstupná cena vozidla je viac ako 48 000 €, musí daòovník aplikova» aj ustanovenie § 17 ods. 34 ZDP a testova» základ dane vykázaný na riadku 43 daòového priznania typ B. Ak na riadku 39 vyká¾e základ dane rovný alebo vy¹¹í ako 12 000 €, nie je povinný zvy¹ova» základ dane na riadku 43 daòového priznania typ B. Ak na riadku 43 vyká¾e základ dane ni¾¹í ako 12 000 €, je povinný zvy¹ova» základ dane na riadku 45 daòového priznania typ B a to o sumu 833,60 € (12 833,60 € – 12 000 €) .
V súlade s ust. § 25 ods. 3 ZDP je zostatkovou cenou na úèely ZDP rozdiel medzi vstupnou cenou hmotného majetku a nehmotného majetku a celkovou vý¹kou odpisov z tohto majetku zahrnutých do daòových výdavkov podµa § 19 ods. 3 písm. a) ZDP a § 22 ods. 12 ZDP, prièom v zdaòovacích obdobiach, v ktorých daòovník postupuje podµa § 19 ods. 2 písm. t) ZDP sa za vý¹ku odpisu zahrnutého do daòových výdavkov pova¾uje roèný odpis podµa § 27 alebo 28 ZDP. Znamená to, ¾e pri výpoète zostatkovej ceny v zdaòovacom období, v ktorom daòovník uplatòuje § 19 ods. 2 písm. t) ZDP, sa vstupná cena nezni¾uje o odpis skutoène uplatnený do daòových…

References: § 2
 § 6
 § 19
 § 19
 § 21
 § 5
 § 24
 § 19
 § 19
 § 19
 § 17
 § 25
 § 19
 § 22
 § 19
 § 27
 § 19