Source: https://es.scribd.com/document/91979342/Renta-de-Cuarta-Categoria
Timestamp: 2016-10-21 13:17:03+00:00

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086-2004EF 3. los trabajadores independientes deberán sumar todos sus ingresos para determinar la Renta Bruta de Cuarta Categoría.150 para el año 2007). deberá tener en cuenta los siguientes supuestos: Si percibió rentas de cuarta categoría antes de junio de 2005. Artículo 20° inciso d) numeral 1 del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta – Decreto Supremo Nro. mandatarios.450 x 7 = S/. 24. Los contribuyentes que obtengan rentas de Cuarta y Quinta Categoría.Artículo 33° del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta . podrá solicitar la suspensión de retenciones y pagos a cuenta:
. ANUAL Al finalizar el año. sólo podrán deducir este monto por una vez.2. DECLARACIÓN Y PAGO 3. regidores de municipalidades. En el caso de las rentas que obtienen los directores de empresas. Contra la Renta Bruta. no corresponde la deducción del 20%. modificado por el Decreto Supremo Nro. podrán deducir el 20% de la misma. etc.800 para el año 2007). Adicionalmente. de acuerdo a la normatividad que para tales efectos será publicada oportunamente. 82.Decreto Supremo 1792004-EF y modificatorias. Base Legal: Artículos 45° y 46° del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta . sólo podrán deducir las 7 UIT. podrá deducir un monto fijo de 7 UIT anuales (3. 4. hasta el limite de 24 UIT (3. SUSPENSIÓN DE RETENCIONES Y PAGOS A CUENTA El trabajador independiente podrá solicitar la suspensión a partir de junio. 122-94-EF. Para el ejercicio 2005.450 x 24 = S/.Decreto Supremo 179-2004-EF y modificatorias.
a) Cuando el promedio de sus ingresos mensuales por rentas de cuarta categoría o por las rentas de cuarta y quinta categoría por los meses de enero al mes anterior a aquel en que se presente la solicitud. gestores de negocios. síndicos. el contribuyente tomará como ingresos referenciales la proyección anual de la renta mensual promedio percibida en los meses de enero al mes anterior a aquel en que presente la solicitud del mismo ejercicio. mandatarios. podrá solicitar la suspensión de retenciones y pagos a cuenta. b) Tratándose de directores de empresas. Para efecto del cálculo del Impuesto a la Renta establecido en los literales c). no supere los S/. d) y e). d) Cuando las retenciones y/o pagos a cuenta por rentas de cuarta categoría o por las rentas de cuarta y quinta categoría efectuados durante el ejercicio. sea mayor o igual al Impuesto a la Renta que proyecte le corresponda pagar por dichas rentas en el ejercicio. Si percibió rentas de cuarta categoría a partir de junio de 2005. c) Cuando el saldo a favor del contribuyente.875. albaceas o similares. multiplicado por 12.100. gestores de negocios. sea igual o superior al Impuesto a la Renta que proyecte le corresponda pagar en el ejercicio por las rentas de cuarta categoría o por las rentas de cuarta y quinta categoría y siempre que el mismo no sea materia de compensación o devolución. mandatarios.
. El límite es de S/. 28. no deberá superar los S/. consignado en la declaración jurada anual del Impuesto a la Renta del ejercicio gravable anterior (2004). síndicos. 23. siempre que la proyección de los ingresos en el ejercicio gravable determine que las rentas de cuarta categoría o rentas de cuarta y quinta categoría no superen los S/. el promedio a que se refiere el inciso precedente. 28. albaceas o similares.100 para los directores de empresas.875. sean iguales o superiores al Impuesto a la Renta que corresponda pagar por dichas rentas en el ejercicio. 23. e) Cuando la suma de los conceptos señalados en c) y d).
925 mensuales. 1. Base Legal: Decreto Supremo Nro. 0242005-SUNAT y 099-2005/SUNAT. se deberá consignar necesariamente la siguiente información: a) Número de RUC b) Tipo y número de documento de identidad c) Fecha de nacimiento d) Fecha en que recibió su primer pago mediante recibos por honorarios en el año 2005. Precísase que para la determinación de los montos referentes a la obligación de efectuar pagos a cuenta del Impuesto a la Renta no se tomarán en cuenta los ingresos que se encuentren inafectos al Impuesto a la Renta. 003-2001-EF. los contribuyentes deberán declarar y efectuar el pago a cuenta del Impuesto a la Renta que corresponda por la totalidad de los ingresos de cuarta categoría que obtengan en el referido mes. Si en un determinado mes los ingresos por cuarta categoría o por cuarta y quinta categoría superan los montos limites señalados en el cuadro anterior. Importante: Los directores de empresas. sólo se podrá presentar la Solicitud hasta el mes de noviembre de 2005 en SUNAT Virtual o excepcionalmente en las Dependencias y Centros de Servicios al Contribuyente de la SUNAT. Para tal efecto. gestores de negocios.Para que proceda la solicitud. un recibo por honorarios o haber percibido algún ingreso por Rentas de Cuarta Categoría durante el ejercicio 2005. Resoluciones de Superintendencia Nros. considerarán como monto referencial la suma de S/.
. ¿Dónde y cómo solicito la Suspensión? Por el ejercicio gravable 2005. albaceas y quienes desarrollan actividades similares. síndicos. los contribuyentes deben haber emitido por lo menos. mandatarios.
Asimismo. Si la fecha en que recibió su primer pago mediante recibos por honorarios es anterior al 01 de junio del 2005 * Ingresos brutos por rentas de CUARTA CATEGORÍA obtenidos hasta el MES ANTERIOR al de la presentación de la solicitud. Excepcionalmente. utilizando el Formulario Virtual N° 1609. La Solicitud se presentará exclusivamente a través de SUNAT Virtual. COMPROBANTES DE PAGO
. * La suma de: o Retenciones por rentas de cuarta categoría y quinta categoría que le efectuaron este año. pagos a cuenta o retenciones declaradas. cuando ésta hubiera sido rechazada en SUNAT Virtual. o Los pagos efectuados por rentas de cuarta categoría en el año. deberá ingresar la siguiente información teniendo en cuenta que: Si la fecha en que recibió su primer pago mediante recibos por honorarios es igual o posterior al 01 de junio del 2005 * Ingresos brutos por rentas de cuarta categoría que espera obtener hasta fin de año (sin considerar descuentos o retenciones). * Ingresos brutos por rentas de QUINTA CATEGORÍA obtenidos hasta el MES ANTERIOR al de la presentación de la solicitud (sin considerar descuentos o retenciones). (sin considerar descuentos o retenciones). o Saldo a favor del Impuesto a la Renta del año anterior. según corresponda. utilizando el formato "Guía para efectuar la solicitud de suspensión de retenciones y/o pagos a cuenta – Impuesto a la renta de cuarta categoría 5. por no haber considerado saldos a favor. la solicitud se podrá presentar en las Dependencias de la SUNAT o en los Centros de Servicios al Contribuyente. * Ingresos brutos por rentas de quinta categoría que espera obtener hasta fin de año (sin considerar descuentos o retenciones).
mandatarios.Resolución de Superintendecia N° 007-99-SUNAT y modificatorias. Es obligatorio legalizar dicho libro por un Notario o Juez de Paz Letrado antes de ser usado. científicos. según lo establecido en el Reglamento de Comprobantes de Pago. síndicos y similares no están obligados a emitir comprobantes de pago. Los recibos por honorarios entregados con anterioridad al 30 de junio del 2002 solo podran ser utilizados hasta el 31 de diciembre del 2005. En el caso de los directores de empresas. según sea el caso. Base Legal: Numeral 2) del Artículo 4° y numeral 5) del artículo 5° del Reglamento de Comprobantes de Pago . Los recibos por honorarios tienen una vigencia de 24 meses después de la fecha de su autorización. b) Nombres y apellidos del contribuyente. En la primera hoja del libro de ingresos. el Notario o Juez de Paz Letrado deberá dejar constancia de la siguiente información: a) Número de legalización asignado por el notario o juez. 6. gestores de negocios. artistas. La autorización para la impresión de recibos por honorarios se efectúa a través del las imprentas conectadas y autorizadas a SUNAT Operaciones en Línea (SOL). los cuales pueden ser utilizados para sustentar gasto o costo para efectos tributarios y debe entregarse en el momento en que se perciba la retribución y por el monto de la misma. LIBROS DE CONTABILIDAD Los trabajadores independientes (profesionales. regidores. albaceas. entre otros) que realizan actividades comprendidas en la Cuarta Categoría sólo deben llevar un Libro de Ingresos y Gastos.Los trabajadores independientes deben emitir sólo recibos por honorarios.
Numeral 3 del artículo 1º de la Resolución de Superintendencia Nº 078-98/SUNAT. En este libro se deberá indicar la fecha en que se ha emitido el recibo por honorarios (momento en el cual se percibe el pago por los servicios prestados). el motivo del servicio prestado. Artículo 65º del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta . según sea el caso. según el Cronograma de Obligaciones Tributarias.c) Número de Registro Único del Contribuyente – RUC. así como el monto total. f) Fecha y lugar en que se otorga y g) Sello y firma del notario o juez. e) Comunicar cualquier cambio en la información que proporcionó en el RUC.Decreto Supremo N° 135-99-EF y modificatorias. OBLIGACIONES TRIBUTARIAS Los contribuyentes que obtienen Rentas de Cuarta Categoría están obligados a: a) Inscribirse al RUC. d) Comunicar la suspensión de actividades. d) Denominación del libro o registro. e) Número de folios de que consta.Decreto Supremo 179-2004-EF y modificatorias. indicando además si ha existido o no retenciones y/o pagos directos. Base Legal: Numeral 3 del Artículo 87º y numeral 1 del artículo 174º del TUO del Código Tributario . Artículo 1º de la Resolución de Superintendencia Nº 132-2001/SUNAT.5. f) Comunicar el cese de actividades. 7. número del mismo.
. c) Si se encuentra obligado a efectuar la declaración mensual. El Libro de Ingresos y Gastos no deberá tener un atraso superior a los diez (10) días hábiles contados desde el primer día hábil del mes siguiente a aquél en que se emitió el respectivo recibo por honorarios. deberá realizarlo en la fecha de vencimiento. b) Entregar recibos por honorarios por servicios mayores a S/.
Deben emitir recibos por honorarios.
DECLARACIÓN Y PAGO .El incumplimiento de estas obligaciones constituye una infracción que da lugar a la aplicación de una sanción por parte de SUNAT.PDT anual según el año que corresponda. Comunicar la suspensión y cualquier cambio en la información del RUC. Comunicar el cese de actividades. de acuerdo a la normatividad que se publique.
No obligado a efectuar pago : Cuando el total de sus Rentas de
Impuesto a la Renta 10% Cuarta o Cuarta más
Quinta Categoría no supera S/. Solo deben llevar el libro de ingresos y gastos Entre las principales: Inscribirse en el RUC. según corresponda
. SUSPENSIÓN DE RETENCIONES Y PAGOS A CUENTA COMPROBANTES DE PAGO LIBRO DE CONTABILIDAD
Podrá realizarlo a partir de junio. arte.
Emitir recibos por honorarios.PDT Trabajadores Independientes – Formulario Virtual N° 616 .Formulario 116 – Trabajadores Independientes Anual : Impuesto a la Renta 15%.343. ciencia u oficio. 27% y 30%. 2. Declarar y pagar sus obligaciones tributarias. CUADRO RESUMEN
Personas naturales que realicen en forma individual e independiente cualquier profesión.
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References: Artículo 33
 Artículo 20
 Artículo 4
 artículo 5
 artículo 1
 Resolución 
 Artículo 65
 Artículo 87
 artículo 174
 Artículo 1
 Resolución