Source: https://buchcom.pl/poradnik/976-vat-od-1-stycznia-2017-roku-poradnik.html?showall=&amp;start=8
Timestamp: 2020-05-28 22:19:34+00:00

Document:
Rejestracja i wykreślanie podmiotów z rejestru podatników VAT 2017
Nowelizacja ustawy o VAT wprowadziła bardziej rygorystyczne zasady rejestrowania podatników VAT czynnych oraz podatników VAT zwolnionych. Nowe przepisy wskazują na dokonywanie przez urzędy skarbowe weryfikacji danych podanych w zgłoszeniu rejestracyjnym oraz dają im prawo do odmowy rejestracji m.in. w przypadku podania fałszywych danych czy braku możliwości skontaktowania się z danym podmiotem.
Zmiany zostały wprowadzone w art. 96 ust. 4 i 4a ustawy:
4. Naczelnik urzędu skarbowego po weryfikacji danych podanych w zgłoszeniu rejestracyjnym rejestruje podatnika jako "podatnika VAT czynnego", a w przypadku podatników, o których mowa w ust. 3 - jako "podatnika VAT zwolnionego", i na wniosek podatnika potwierdza to zarejestrowanie.
4a. Naczelnik urzędu skarbowego nie dokonuje rejestracji podmiotu jako podatnika VAT bez konieczności zawiadamiania podmiotu, jeżeli:
Natomiast art. 96 ust. 4b i 4c reguluje kwestię odpowiedzialności solidarnej w przypadku, gdy to pełnomocnik składa zgłoszenie rejestracyjne za podatnika:
4b. W przypadku zarejestrowania podatnika, którego zgłoszenie rejestracyjne zostało złożone przez pełnomocnika, pełnomocnik odpowiada solidarnie wraz z zarejestrowanym podatnikiem do kwoty 500.000 zł za zaległości podatkowe podatnika powstałe z tytułu czynności wykonanych w ciągu 6 miesięcy od dnia zarejestrowania podatnika jako podatnika VAT czynnego.
4c. Przepisu ust. 4b nie stosuje się, jeżeli powstanie zaległości podatkowych nie wiązało się z uczestnictwem podatnika w nierzetelnym rozliczaniu podatku w celu odniesienia korzyści majątkowej.
Nowe przepisy precyzują też przesłanki do wykreślenia podmiotu z rejestru podatników VAT. W poprzednim stanie prawnym ustawa o VAT wskazywała jedynie na prawo organu podatkowego do takiego wykreślenia w przypadku stwierdzenia, iż podmiot nie istnieje lub braku możliwości skontaktowania się z nim lub jego pełnomocnikiem. Od 1 stycznia 2017 r. w art. 96 ust. 9-9i ustawy znajduje się szereg zasad dotyczących usuwania podatników z rejestru VAT.
Wykreślenie podmiotu z rejestru podatników VAT od 1 stycznia 2017 r. jest możliwe m.in. w przypadku stwierdzenia, iż wystawiał on fałszywe faktury, zawieszenia działalności na dłużej niż 6 miesięcy lub niezłożenia deklaracji przez kolejnych 6 miesięcy (lub 2 kwartały), a także stwierdzenia, iż podatnik wiedział o nierzetelnym rozliczaniu podatku w celu osiągania korzyści majątkowych przez inne podmioty, które brały udział w tej samej dostawie towaru lub świadczeniu usług.
Nowe przepisy przewidują także możliwość przywrócenia zarejestrowania podatnika, bez konieczności składania zgłoszenia rejestracyjnego, m.in. w przypadku niezwłocznego złożenia zaległych deklaracji, udowodnienia prowadzenia działalności gospodarczej czy udowodnienia, iż wystawienie „fałszywej” faktury odbyło się bez jego wiedzy lub było wynikiem pomyłki.
W przepisach tych czytamy:
9. Naczelnik urzędu skarbowego wykreśla z urzędu podatnika z rejestru jako podatnika VAT bez konieczności zawiadamiania o tym podatnika, jeżeli:
1) podatnik nie istnieje lub
4) podatnik albo jego pełnomocnik nie stawia się na wezwania organu podatkowego lub organu kontroli skarbowej.
9a. Wykreśleniu z urzędu z rejestru jako podatnik VAT podlega także podatnik, który:
2) będąc obowiązanym do złożenia deklaracji, o której mowa w art. 99 ust. 1, 2 lub 3, nie złożył takich deklaracji za 6 kolejnych miesięcy lub 2 kolejne kwartały, lub
3) składał przez 6 kolejnych miesięcy lub 2 kolejne kwartały deklaracje, o których mowa w art. 99 ust. 1, 2 lub 3, w których nie wykazał sprzedaży lub nabycia towarów lub usług z kwotami podatku do odliczenia, lub
5) prowadząc działalność gospodarczą wiedział lub miał uzasadnione podstawy do tego, aby przypuszczać, że dostawcy lub nabywcy biorący udział pośrednio lub bezpośrednio w dostawie tego samego towaru lub usługi uczestniczą w nierzetelnym rozliczaniu podatku w celu odniesienia korzyści majątkowej
- z zastrzeżeniem ust. 9b-9f.
9b. Jeżeli podatnik, o którym mowa w ust. 9a pkt 1, w okresie zawieszenia działalności gospodarczej będzie wykonywał czynności, o których mowa w art. 5 ust. 1, jest on obowiązany przed dniem:
- zawiadomić o tym właściwego naczelnika urzędu skarbowego, wskazując okres, w którym będzie wykonywał te czynności.
9c. W przypadku złożenia zawiadomienia, o którym mowa w ust. 9b, naczelnik urzędu skarbowego nie wykreśla podatnika z rejestru albo przywraca zarejestrowanie podatnika jako podatnika VAT na okres wskazany w zawiadomieniu. Jeżeli okres wskazany w zawiadomieniu jest krótszy od okresu zawieszenia działalności gospodarczej, przepis ust. 9a pkt 1 stosuje się odpowiednio.
9d. Przepis ust. 9a pkt 2 nie ma zastosowania, w przypadku gdy w wyniku wezwania przez właściwego dla podatnika naczelnika urzędu skarbowego podatnik udowodni, że prowadzi opodatkowaną działalność gospodarczą oraz złoży niezwłocznie brakujące deklaracje.
9e. Przepis ust. 9a pkt 3 nie ma zastosowania, w przypadku gdy niewykazanie sprzedaży lub nabycia towarów lub usług z kwotami podatku do odliczenia wynikało, zgodnie z wyjaśnieniami podatnika, ze specyfiki prowadzonej działalności gospodarczej.
9f. Przepis ust. 9a pkt 4 nie ma zastosowania, w przypadku gdy wystawienie faktury lub faktury korygującej było wynikiem pomyłki lub nastąpiło bez wiedzy podatnika.
9g. Podatnik, o którym mowa w ust. 9a pkt 1, zostaje zarejestrowany bez konieczności składania zgłoszenia rejestracyjnego ponownie jako podatnik VAT z dniem wznowienia wykonywania działalności gospodarczej, ze statusem takim, jaki posiadał przed dniem zawieszenia tej działalności.
9h. Naczelnik urzędu skarbowego przywraca zarejestrowanie podatnika, o którym mowa w ust. 9 i ust. 9a pkt 2, jako podatnika VAT czynnego bez konieczności składania zgłoszenia rejestracyjnego, jeżeli podatnik udowodni, że prowadzi opodatkowaną działalność gospodarczą oraz, w przypadku niezłożenia deklaracji pomimo takiego obowiązku, niezwłocznie złoży brakujące deklaracje.
9i. Naczelnik urzędu skarbowego przywraca zarejestrowanie podatnika, o którym mowa w ust. 9a pkt 4, bez konieczności składania zgłoszenia rejestracyjnego, jako podatnika VAT ze statusem takim, jaki posiadał przed dniem wykreślenia, jeżeli podatnik wykaże, że prowadzi działalność gospodarczą, a wystawienie faktury lub faktury korygującej, o których mowa w ust. 9a pkt 4, było wynikiem pomyłki lub nastąpiło bez wiedzy podatnika.
W art. 96 ust. 10-10c znowelizowanej ustawy o VAT znalazły się również zasady rejestrowania i wykreślania podatników VAT zwolnionych:
10. Podatnicy zarejestrowani jako podatnicy VAT czynni, u których następnie sprzedaż została zwolniona od podatku na podstawie art. 113 ust. 1 lub którzy następnie zgłosili, że będą wykonywać wyłącznie czynności zwolnione od podatku na podstawie art. 43, pozostają w rejestrze jako podatnicy VAT zwolnieni.
10a. Przepis ust. 10 stosuje się odpowiednio, jeżeli w składanych przez 6 kolejnych miesięcy lub 2 kolejne kwartały deklaracjach, o których mowa w art. 99 ust. 1, 2 lub 3, podatnik wykazał wyłącznie sprzedaż zwolnioną od podatku.
10b. Przepisu ust. 10 nie stosuje się, jeżeli ze złożonych wyjaśnień w związku z okolicznościami wskazanymi w ust. 10a wynika, że brak wykazanej w deklaracjach sprzedaży innej niż zwolniona od podatku związany jest ze specyfiką prowadzonej działalności gospodarczej, a nie z zaprzestaniem wykonywania sprzedaży innej niż zwolniona od podatku.
10c. Naczelnik urzędu skarbowego przywraca zarejestrowanie podatnika jako podatnika VAT czynnego, bez konieczności składania zgłoszenia rejestracyjnego, jeżeli podatnik wykaże, że brak wykazanej w deklaracjach sprzedaży innej niż zwolniona od podatku związany jest ze specyfiką prowadzonej działalności gospodarczej, a nie z zaprzestaniem wykonywania sprzedaży innej niż zwolniona od podatku.
Odpowiedzialność pełnomocnika 2017
Jak wskazaliśmy w części poradnika dotyczącej rejestracji i wykreślania podmiotów z rejestru podatników VAT, od 1 stycznia 2017 r. zgodnie z art. 96 ust. 4b ustawy o VAT, w przypadku złożenia zgłoszenia rejestracyjnego przez pełnomocnika, pełnomocnik ten w ciągu pierwszych 6 miesięcy odpowiada solidarnie za zaległości podatkowe podatnika – do kwoty 500.000 zł. Ustawa nowelizacyjna wprowadza także zmiany w przepisach Ordynacji podatkowej – nowy art. 117c wskazuje na zakres odpowiedzialności pełnomocnika w takim przypadku:
Art. 117c. Pełnomocnik, o którym mowa w art. 96 ust. 4b ustawy o podatku od towarów i usług, odpowiada całym swoim majątkiem solidarnie z podatnikiem za zaległości podatkowe podatnika powstałe z tytułu czynności wykonanych w ciągu 6 miesięcy od dnia zarejestrowania podatnika jako podatnika VAT czynnego, na zasadach określonych w przepisach o podatku od towarów i usług. Przepisu art. 107 § 2 nie stosuje się.
Ponadto zmieniono również brzmienie art. 118 § 1 tego aktu prawnego:
Art. 118. § 1. Nie można wydać decyzji o odpowiedzialności podatkowej osoby trzeciej, jeżeli od końca roku kalendarzowego, w którym powstała zaległość podatkowa, upłynęło 5 lat, a w przypadku, o którym mowa:
1) w art. 117b § 1 - jeżeli od końca roku kalendarzowego, w którym miała miejsce dostawa towarów, upłynęły 3 lata;
2) w art. 117c - jeżeli od końca roku kalendarzowego, w którym upływa 6- miesięczny okres od dnia zarejestrowania podatnika jako podatnika VAT czynnego, upłynęły 3 lata.
Czytany 57728 razy Ostatnio zmieniany piątek, 24 marzec 2017 14:24
Mechanizm podzielonej płatności – zmiany od 1 listopada 2019 r.
Wykonujesz czynności objęte odwrotnym obciążeniem? Odpowiedzialnością solidarną? A może sprzedajesz np. części samochodowe i motocyklowe? Od 1 listopada 2019 r. zmieniły się zasady wystawiania faktur dokumentujących Twoje transakcje! Sprawdź, jak wyglądają nowe przepisy i jak zastosować je w praktyce.
Koniec odwrotnego obciążenia – obowiązkowe split payment
Wielkimi krokami nadchodzą zmiany, które mają uszczelnić polski system podatkowy. Odczują je m.in. branża budowlana, dostawcy paliw, wyrobów stalowych i złomu. Wkrótce w niepamięć odejdzie odwrotne obciążenie. Zamiast niego podatnicy będą obowiązkowo stosować mechanizm split payment.

References: art. 96
 art. 96
 art. 96
 art. 99
 art. 99
 art. 5
 art. 96
 art. 113
 art. 43
 art. 99
 art. 96
 art. 117

Art. 117
 art. 96
 art. 107
 art. 118

Art. 118
 art. 117
 art. 117