Source: https://www.vereinswelt.de/nc/fragen-antworten/fragen-details/verlustvortrag-10-d-estg-bei-uebergang-auf-gemeinnuetzigkeit.html
Timestamp: 2017-10-23 02:18:29+00:00

Document:
Frage: Verlustvortrag § 10 d EStG bei - 08.08.2017
Verlustvortrag § 10 d EStG bei Übergang auf Gemeinnützigkeit - 08.08.2017
gefragt von wehlauer
Ein bisher nicht gemeinnütziger Verein mit einem hohen Verlustvortrag i.S.l §10d EStG möchte in die Gemeinnützigkeit eintreten und wird dort voraussichtlich einen steuerpflichtigen Gewinn im wirtschaftlichen Geschäftsbetrieb erwirtschaften: Frage: Ist der bestehende Verlust aus "alter" Zeit voll oder teilweise vortragsfähig, obwohl dieser Verlust auch aus Bereichen stammt, die für die Zukunft dem Zweckbetrieb zugeordnet werden.
Das ist ein Thema, das man hier nicht mit drei Sätzen abhandeln kann. Es ist außerdem auch nicht so einfach, dass auch ich etwas überfragt bin. Ich rate Ihnen daher, einen Steuerberater zu konsultieren.
Kommentar von wehlauer
ja, genau. Ich denke es bleibt nur der Weg über die verbindliche Auskunft i.S. § 89 AO und dabei die These vertreten, dass der festgestellte Verlustvortrag i.S. § 10d EStG hierbei nicht frägt, "wo kommst Du her" und demzufolge in voller Höhe bis zum vollständigen Verbrauch für zukünftige Gewinne aus wirtschaftlichem Geschäftsbetrieb zur Verfügung steht.
Sie müssen immerhin bedenken, dass Sie als gemeinnütziger Verein im ideellen Bereich keine Verluste machen dürfen. Und auch Verluste im wirtschaftlichen Geschäftsbetrieb machen grundsätzlich das Finanzamt hellhörig, da es dann annimmt, dass diese möglicherweise mit den Einnahmen des ideellen Bereichs ausgeglichen werden, was aber unweigerlich zum Verlust der Gemeinnützigkeit führen würde.
ist im Prinzip richtig, nur ich möchte in der "gemeinnützigen Zeit" keine Verluste erwirtschaften, sondern Gewinne, welche aufgrund Überschreitens der Merkmale des § 64 AO und des Freibetrages nach § 24 KStG steuerpflichtig sind und danach den festgestellten Verlustvortrag i.S. § 10d EStG bis zum vollständigen Verzehr abziehen. Gerade darin sehe ich das Problem, dass die Finanzverwaltung diesen Abzug nicht oder nur teilweise zulassen möchte. Was geschieht aber mit dem festgestellten Verlustvortrag i.S. § 10 d EStG....geht er einfach unter oder wird er eingefroren und lebt wieder auf, wenn die Gemeinnützigkeit aberkannt wird???

References: § 10
 § 10
 §10
 § 89
 § 10
 § 64
 § 24
 § 10
 § 10