Source: https://www.infor.pl/akt-prawny/DZU.1998.002.0000003,rozporzadzenie-ministra-finansow-w-sprawie-podatku-akcyzowego.html
Timestamp: 2018-07-16 14:58:40+00:00

Document:
ROZPORZĄDZENIE MINISTRA FINANSÓW z dnia 5 stycznia 1998 r. w sprawie podatku akcyzowego - Tekst pierwotny - Baza aktów prawnych - INFOR.pl - portal księgowych
z dnia 5 stycznia 1998 r.
w sprawie podatku akcyzowego.
Na podstawie art. 6 ust. 10 pkt 2, art. 32 ust. 5, art. 35 ust. 4, art. 36 ust. 5, art. 37 ust. 2–4, art. 38 ust. 2 oraz art. 47 ustawy z dnia 8 stycznia 1993 r. o podatku od towarów i usług oraz o podatku akcyzowym (Dz. U. Nr 11, poz. 50, Nr 28, poz. 127 i Nr 129, poz. 599, z 1994 r. Nr 132, poz. 670, z 1995 r. Nr 44, poz. 231, Nr 142, poz. 702 i 703, z 1996 r. Nr 137, poz. 640 oraz z 1997 r. Nr 111, poz. 722, Nr 123, poz. 776 i 780, Nr 137, poz. 926, Nr 141, poz. 943 i Nr 162, poz. 1104) zarządza się, co następuje:
Stawki podatku akcyzowego wymienione w art. 37 ust. 1 ustawy z dnia 8 stycznia 1993 r. o podatku od towarów i usług oraz o podatku akcyzowym (Dz. U. Nr 11, poz. 50, Nr 28, poz. 127 i Nr 129, poz. 599, z 1994 r. Nr 132, poz. 670, z 1995 r. Nr 44, poz. 231, Nr 142, poz. 702 i 703, z 1996 r. Nr 137, poz. 640 oraz z 1997 r. Nr 111, poz. 722, Nr 123, poz. 776 i 780, Nr 137, poz. 926, Nr 141, poz. 943 i Nr 162, poz. 1104), zwanej dalej „ustawą”, obniża się do wysokości określonej w:
1) załączniku nr 1 – dla wyrobów akcyzowych produkowanych w kraju, z wyłączeniem wyrobów wymienionych w poz. 13 i 19 załącznika nr 6 do ustawy,
2) załączniku nr 2 – dla wyrobów przemysłu spirytusowego i drożdżowego oraz niektórych innych napojów alkoholowych produkowanych w kraju,
3) załączniku nr 3 – dla wyrobów akcyzowych importowanych.
Stawki podatku akcyzowego określone w poz. 1 załącznika nr 1 do rozporządzenia mają zastosowanie również do sprzedaży paliw silnikowych wytwarzanych w kraju w drodze mieszania i przeklasyfikowania produktów naftowych.
W przypadku sprzedaży tytoniu przeznaczonego do sporządzania papierosów przez osoby fizyczne nie prowadzące działalności gospodarczej producent tego tytoniu stosuje stawkę podatku akcyzowego w wysokości 70% wartości sprzedaży, pomniejszonej o podatek od towarów i usług.
1. Stawki podatku akcyzowego dla spirytusu, niższe od stawki najwyższej, i zwolnienia od podatku akcyzowego, wymienione w załączniku nr 2 do rozporządzenia, mogą być stosowane przy sprzedaży nabywcom objętym, zgodnie z odrębnymi przepisami, szczególnym nadzorem podatkowym.
2. Stawki i zwolnienia, o których mowa w ust. 1, stosuje się przy sprzedaży spirytusu nabywcom, którzy przedstawili zamówienie potwierdzone przez właściwy urząd kontroli skarbowej; urząd kontroli skarbowej dokonuje potwierdzenia zamówienia po przedstawieniu zaświadczenia z właściwego urzędu skarbowego, że nabywca nie zalega z płatnością podatku akcyzowego i podatku od towarów i usług.
3. Przepis ust. 1 nie dotyczy:
1) sprzedaży spirytusu skażonego środkiem skażającym, na podstawie odrębnych przepisów:
a) w opakowaniach jednostkowych o pojemności do 10 I,
b) odwodnionego, przeznaczonego jako dodatek do paliw, do którego ponadto dodano inne substancje w ilości nie mniejszej niż 15%,
3) spirytusu posiarczynowego.
4. Zaświadczenie urzędu skarbowego, o którym mowa w ust. 2, ważne jest do najbliższego terminu zapłaty podatku akcyzowego, określonego w § 20 ust. 5.
1. Podatek akcyzowy od nadmiernych ubytków i zawinionych niedoborów wpłaca się w przypadku wystąpienia tych ubytków i niedoborów w czasie produkcji, magazynowania, przerobu, zużycia lub przewozu spirytusu i wyrobów spirytusowych (SWW: 244), wyrobów winiarskich (SWW: 247) oraz piwa (SWW: 2483).
2. Przepis ust. 1 stosuje się w przypadku stwierdzenia nadmiernych ubytków i zawinionych niedoborów:
1) przed powstaniem obowiązku podatkowego w podatku akcyzowym,
2) w czasie produkcji, magazynowania, przerobu, zużycia lub przewozu spirytusu nabytego po cenie zawierającej podatek akcyzowy w wysokości niższej od najwyższej stawki określonej dla spirytusu w załączniku nr 2 do rozporządzenia.
3. Do nadmiernych ubytków i zawinionych niedoborów stosuje się najwyższą stawkę podatku akcyzowego, ustaloną dla wyrobu akcyzowego wytworzonego przez producenta, u którego powstały te ubytki lub niedobory.
4. Podatek akcyzowy od nadmiernych ubytków spirytusu pomniejsza się o podatek akcyzowy zawarty w cenie nabytego spirytusu.
5. Podatek akcyzowy od nadmiernych ubytków wyrobów winiarskich pomniejsza się o podatek akcyzowy zawarty w cenach zakupu zużytych do ich wytworzenia wyrobów winiarskich i podatek akcyzowy zapłacony od importu tych wyrobów.
W przypadku gdy producent:
1) oddaje wyrób akcyzowy w odpłatne użytkowanie – obowiązek podatkowy w podatku akcyzowym powstaje nie później niż w dniu opuszczenia przez wyrób terenu zakładu, w którym został wyprodukowany,
2) zużywa spirytus własnej produkcji do wytwarzania innych towarów lub zużywa nabyty spirytus na inny cel, niż określono w zamówieniu – obowiązek podatkowy powstaje nie później niż w dniu przekazania tego spirytusu do produkcji; przepis § 4 ust. 2 stosuje się odpowiednio,
3) opakowań z tworzyw sztucznych zużywa je do pakowania (rozlewania) wyrobów gotowych – obowiązek podatkowy w podatku akcyzowym powstaje zgodnie z art. 6 ust. 1 i 4 ustawy.
Przy sprzedaży paliw do silników przesyłanych do odbiorcy rurociągiem za datę opuszczenia terenu zakładu, w którym zostały wyprodukowane, przyjmuje się datę odbioru paliw, potwierdzoną pisemnym protokołem komisyjnego przyjęcia paliwa przez odbiorcę.
Zwalnia się od podatku akcyzowego:
1) sprzedaż etylin wytwarzanych przez etylizację benzyn bazowych zakupionych po cenach zawierających podatek akcyzowy,
2) opakowania z tworzyw sztucznych dla środków farmaceutycznych i materiałów medycznych dopuszczonych do obrotu na podstawie art. 5 ust. 1 i 2 ustawy z dnia 10 października 1991 r. o środkach farmaceutycznych, materiałach medycznych, aptekach, hurtowniach i nadzorze farmaceutycznym (Dz. U. Nr 105, poz. 452, z 1993 r. Nr 16, poz. 68 i Nr 47, poz. 211, z 1996 r. Nr 106, poz. 496 oraz z 1997 r. Nr 28, poz. 152, Nr 43, poz. 272, Nr 60, poz. 369, Nr 88, poz. 554 i Nr 121, poz. 770),
3) opakowania z tworzyw sztucznych, produkowane przez zakłady pracy chronionej,
4) import powracających z zagranicy zwolnionych od cła opakowań z tworzyw sztucznych, dokonywany przez podatnika, który zastosował te opakowania do towarów wywiezionych za granicę,
5) odzież futrzaną i inne wyroby futrzarskie wytworzone z wyprawionych skór zwierząt szlachetnych, zakupionych po cenach zawierających podatek akcyzowy lub od których podatek ten został zapłacony w urzędzie celnym,
6) rozlew importowanych wódek gatunkowych, od których podatek akcyzowy został zapłacony w urzędzie celnym,
7) sprzedaż spirytusu i wyrobów spirytusowych wytworzonych ze spirytusu i wyrobów spirytusowych pochodzących z konfiskat dokonywanych przez uprawnione organy, w części stanowiącej równowartość kwoty 300 zł od 1 hl 100% spirytusu zawartego w zużytych wyrobach spirytusowych i spirytusie,
8) próby wyrobów spirytusowych i spirytusu, pobierane przez organy kontroli, oraz spirytus przekazywany przez jednostki gospodarcze do prób i analiz w zakresie potrzeb kontroli produkcji, z tym że zwolnienie obejmuje nie więcej niż 2 I jednorazowej próby,
9) rozlew denaturatu oraz spirytusu skażonego ogólnym środkiem skażającym AT 80, zakupionych po cenach zawierających podatek akcyzowy,
10) spirytus skażony u nabywcy, jeżeli środek skażający został dodany do spirytusu nabytego po cenach zawierających podatek akcyzowy lub od którego podatek ten został zapłacony w urzędzie celnym,
11) sprzedaż spirytusu rektyfikowanego szpitalom, pod warunkiem że będzie stosowany wyłącznie:
a) przy czynnościach leczniczych i do zabiegów dezynfekcyjnych powierzchni i przedmiotów mających bezpośredni kontakt z pacjentem,
b) do wytwarzania leków recepturowych w aptekach szpitalnych,
12) sprzedaż spirytusu rektyfikowanego technicznego (SWW: 2442-4), spirytusu skażonego (SWW: 2444-2), z wyjątkiem spirytusu wymienionego w poz. 7 pkt 1–4 załącznika nr 2 do rozporządzenia, a także spirytusu porektyfikacyjnego (SWW: 2449-3) jednostkom podległym, podporządkowanym lub nadzorowanym przez Ministra Obrony Narodowej, Policji, Państwowej Straży Pożarnej, Straży Granicznej, jednostkom wojskowym podległym Ministrowi Spraw Wewnętrznych i Administracji oraz jednostkom organizacyjnym Urzędu Ochrony Państwa,
13) rozlew piwa zakupionego po cenach zawierających podatek akcyzowy lub od którego podatek ten został zapłacony w urzędzie celnym,
14) wyroby akcyzowe sprzedawane do wolnych obszarów celnych umiejscowionych na terenie lotniczego, morskiego lub rzecznego przejścia granicznego, z przeznaczeniem do odprzedaży podróżnym.
1. W przypadku sprzedaży paliw silnikowych wytwarzanych z komponentów uzyskiwanych z przerobu ropy naftowej oraz organicznych związków tlenowych, a także wytwarzanych w drodze mieszania i przeklasyfikowania produktów naftowych, należny podatek akcyzowy obniża się o podatek akcyzowy zapłacony przy nabyciu lub imporcie komponentów przeznaczonych do wytworzenia tych paliw.
2. Podatek akcyzowy należny od sprzedaży soli (SWW: 1212) obniża się o podatek akcyzowy zawarty w cenach zakupu zużytych do jej wytwarzania surowców lub podatek akcyzowy zapłacony od importu tych surowców.
3. W przypadku sprzedaży wyrobów wymienionych w poz. 9 załącznika nr 1 do rozporządzenia podatek akcyzowy należny od tych wyrobów obniża się o podatek akcyzowy zawarty w cenach zakupu zużytych do ich wytwarzania materiałów zaliczanych według Systematycznego wykazu wyrobów do grupy 1324-4, -5, -9 lub podatek akcyzowy zapłacony od importu tych materiałów.
4. Podatek akcyzowy należny od sprzedaży wódek gatunkowych obniża się o podatek akcyzowy zapłacony od importu napojów alkoholowych otrzymanych przez destylację wina z winogron lub wytłoków z winogron oraz złożonych preparatów i koncentratów alkoholowych, zakupionych z przeznaczeniem do produkcji tych wódek.
5. W przypadku odprzedaży spirytusu na inny cel, niż to określono w zamówieniu, o którym mowa w § 4 ust. 2, należny podatek akcyzowy pomniejsza się o podatek akcyzowy zawarty w cenie nabycia spirytusu.
6. Przepis ust. 5 stosuje się odpowiednio w przypadku zużycia spirytusu na inny cel, niż to określono w zamówieniu.
7. Podatnicy sprzedający denaturat mogą obniżyć należny podatek akcyzowy o podatek zawarty w cenach zakupu zużytego do produkcji spirytusu skażonego ogólnym środkiem skażającym AT 80 lub o podatek akcyzowy zapłacony od importu tego spirytusu.
8. Podatnicy, którzy przed sprzedażą wyrobów winiarskich:
1) dokonują ich rozlewu,
2) poddają je leżakowaniu, kupażowaniu, tzn. mieszaniu w celu osiągnięcia właściwych efektów barwy, smaku i aromatu, dosładzaniu, doprawianiu nalewką ziołową, nasycaniu dwutlenkiem węgla, podbarwianiu karmelem, doalkoholizowaniu lub maderyzacji, tzn. przyspieszeniu procesu dojrzewania przez zastosowanie oddziaływania termicznego, mogą obniżyć podatek akcyzowy należny od sprzedaży tych wyrobów o podatek akcyzowy od wyrobów winiarskich zużytych do ich wytworzenia, zawarty w cenach zakupu lub zapłacony od ich importu.
1. Podatnicy importujący wyroby akcyzowe, wymienione w poz. 1 załącznika nr 6 do ustawy, z przeznaczeniem do ich chemicznego przerobu w procesie pirolizy, mogą zwiększyć podatek naliczony, o którym mowa w art. 19 ust. 1 i 2 ustawy, o kwotę podatku akcyzowego zapłaconego od importu tych wyrobów.
2. Podatnicy sprzedający oleje napędowe do silników szybkoobrotowych wytwarzane z udziałem komponentów uzyskiwanych z regeneracji zużytych olejów smarowych, w których udział komponentów uzyskanych z regeneracji w produkcie gotowym wynosi minimum 10%, mogą zwiększyć podatek naliczony, o którym mowa w art. 19 ust. 1 i 2 ustawy, o kwotę podatku akcyzowego zawartego w cenach zakupu lub o kwotę podatku akcyzowego zapłaconego od importu wyrobów służących do produkcji tych olejów.
3. W przypadku gdy podatnik dokonuje sprzedaży oleju napędowego do silników szybkoobrotowych armatorom rybołówstwa morskiego, według zasad określonych odrębnie przez Ministra Transportu i Gospodarki Morskiej, podatnik ten może zwiększyć podatek naliczony, o którym mowa w art. 19 ust. 1 i 2 ustawy, o kwotę 744,00 zł/t.
4. Podatnicy nabywający paliwo lotnicze mogą zwiększyć podatek naliczony, o którym mowa w art. 19 ust. 1 i 2 ustawy, o kwotę podatku akcyzowego zawartego w cenach zakupu lub o kwotę podatku akcyzowego zapłaconego od importu paliw zużytych do napędu silników stosowanych w środkach transportu lotniczego.
Podatnicy nabywający wyroby wymienione w poz. 8 załącznika nr 1 do rozporządzenia, z przeznaczeniem do ich chemicznego przerobu, mogą zwiększyć podatek naliczony, o którym mowa w art. 19 ust. 1 i 2 ustawy, o kwotę podatku akcyzowego zawartego w cenach tych wyrobów.
1. Zwalnia się od podatku akcyzowego opakowania z tworzyw sztucznych, wytwarzane w całości z następujących surowców:
1) polietylenu (PE) i polipropylenu (PP) – w części odpowiadającęj 90%,
2) poliwęglanu (PC), polistyrenu (PS), politereftalanu etylenu (PET) – w części odpowiadającej 80% kwoty podatku obliczonego według stawek określonych w załącznikach nr 1 i 3 do rozporządzenia.
2. Zwolnienia od podatku akcyzowego dla opakowań z tworzyw sztucznych importowanych stosuje się w przypadku, gdy importer przedstawi w urzędzie celnym dokument stwierdzający, że opakowania te zostały wytworzone z surowców wymienionych w ust. 1.
Podatnicy, którzy w roku kalendarzowym poprzedzającym rok podatkowy sprzedali:
1) do 20 000 hl piwa – mogą obniżyć akcyzę należną od sprzedaży pierwszych 20 000 hl piwa w roku podatkowym o 11,00 zł/hl,
2) powyżej 20 000 hl do 200 000 hl piwa – mogą obniżyć akcyzę należną od sprzedaży pierwszych 200 000 hl piwa w roku podatkowym o 6,00 zł/hl.
1) zlecenia wykonania wyrobu akcyzowego, podatnikiem podatku akcyzowego jest zleceniobiorca; jeżeli stawka podatku akcyzowego została wyrażona w formie procentowej, zleceniobiorca oblicza podatek od wartości wyrobu akcyzowego, obliczonej na podstawie przeciętnych cen stosowanych w danej miejscowości lub na danym rynku w dniu wykonania świadczenia, zmniejszonych o podatek od towarów i usług,
2) importu towarów w opakowaniach z tworzyw sztucznych, wymienionych w poz. 35 załącznika nr 3 do rozporządzenia, podatek akcyzowy od tych opakowań jest płacony według zasad i w terminach określonych w art. 11, 11a i 12 ustawy.
1. Podatnikami podatku akcyzowego są również osoby fizyczne, jednostki organizacyjne nie mające osobowości prawnej oraz osoby prawne:
1) wytwarzające paliwa silnikowe w drodze mieszania i przeklasyfikowania produktów naftowych,
2) dokonujące uszlachetniania soli (SWW: 1212) w procesach dosuszania, oczyszczania, jodowania i wzbogacania,
3) wykonujące czynności polegające na powiększaniu wartości użytkowej wyrobów zaliczanych według Systematycznego wykazu wyrobów do grupy 1324-4, -5, -9,
4) dokonujące rozlewu wyrobów winiarskich, a także podmioty, które poddają te wyroby leżakowaniu, kupażowaniu, dosładzaniu, doprawianiu nalewką ziołową i nasycaniu dwutlenkiem węgla, podbarwianiu karmelem, doalkoholizowaniu lub maderyzacji,
5) posiadające importowane wyroby akcyzowe, od których nie pobrano podatku akcyzowego,
6) dokonujące sprzedaży wyrobów akcyzowych podlegających opodatkowaniu tym podatkiem, od których:
a) nie zapłacono podatku akcyzowego,
b) zapłacono podatek akcyzowy niższy od podatku obowiązującego dla sprzedawanego wyrobu akcyzowego,
7) odprzedające nabyty spirytus na inny cel niż określono w zamówieniu,
8) zużywające nabyty spirytus na inny cel niż określono w zamówieniu,
9) zużywające spirytus własnej produkcji do wytwarzania innych towarów.
2. Obowiązek podatkowy dla podatników, o których mowa w ust. 1 pkt 5, powstaje z chwilą nabycia wyrobów podlegających opodatkowaniu podatkiem akcyzowym.
3. W przypadku gdy stawka podatku została wyrażona w formie procentowej, podatnicy, o których mowa w ust. 1 pkt 5, obliczają podatek od wartości wyrobu akcyzowego, obliczonej na podstawie przeciętnych cen stosowanych w danej miejscowości lub na danym rynku w dniu nabycia wyrobu.
4. Przepisów ust. 1 pkt 5 oraz ust. 2 i 3 nie stosuje się do osób fizycznych nabywających wyroby akcyzowe na własne cele konsumpcyjne.
5. Podatnicy, o których mowa w ust. 1 pkt 6 lit. b), mogą obniżyć należny podatek akcyzowy o podatek akcyzowy zawarty w cenach zakupu, a także zapłacony od importu tych towarów.
W przypadku sprzedaży gazu płynnego służącego do napędu pojazdów samochodowych oraz napełniania butli turystycznych o masie do 5 kg, podatnikami podatku akcyzowego są również osoby fizyczne, jednostki organizacyjne nie mające osobowości prawnej oraz osoby prawne dokonujące:
1) tankowania gazem płynnym pojazdów samochodowych, przystosowanych technicznie do zasilania tym paliwem,
2) napełniania gazem płynnym butli turystycznych o masie do 5 kg.
1. W przypadku gdy eksportowany wyrób akcyzowy został nabyty po cenach zawierających podatek akcyzowy, kwota tego podatku zwiększa u eksportera podatek naliczony, o którym mowa w art. 19 ust. 1 i 2 ustawy; dotyczy to również podatku akcyzowego zawartego w cenach surowców i materiałów zużytych do wytworzenia wyeksportowanych towarów.
2. Przepis ust. 1 stosuje się odpowiednio w przypadku eksportu wyrobu akcyzowego, od którego podatek akcyzowy został zapłacony w urzędzie celnym.
3. Przepisy ust. 1 i 2 nie dotyczą eksportu wyrobów akcyzowych oznaczonych znakami skarbowymi akcyzy.
1. W przypadku gdy wyrób akcyzowy jest sprzedawany podróżnym na pasażerskich statkach pełnomorskich, promach pasażersko-samochodowych i w samolotach obsługujących linie międzynarodowe, kwota podatku akcyzowego zwiększa podatek naliczony, o którym mowa w art. 19 ust. 1 i 2 ustawy.
2. Przepis ust. 1 stosuje się odpowiednio do wyrobów akcyzowych, podawanych pasażerom statków pełnomorskich, promów pasażersko-samochodowych i samolotów obsługujących linie międzynarodowe.
1. Podatnicy płacą podatek akcyzowy za okresy miesięczne w terminie do 25 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym powstał obowiązek zapłaty podatku, na rachunek właściwego urzędu skarbowego, z zastrzeżeniem § 20 i 21.
2. Przepis ust. 1 nie dotyczy podatku akcyzowego płaconego w urzędzie celnym.
1. Podatnicy wytwarzający wyroby akcyzowe określone w poz. 1, 13, 15 i 17 załącznika nr 6 do ustawy uiszczają podatek akcyzowy:
1) wstępnie – za okresy dzienne,
2) za okresy miesięczne.
2. Wpłaty dzienne, o których mowa w ust. 1 pkt 1, są dokonywane przy zastosowaniu procentowej stawki obliczonej według następującego wzoru (z dokładnością do 0,01%):
stawka % =
PA – oznacza kwotę należnego podatku akcyzowego z miesiąca poprzedzającego ostatni miesiąc rozliczeniowy, obliczoną według obowiązujących stawek podatku akcyzowego,
Ws – oznacza wartość sprzedaży wyrobów akcyzowych, od których płacony jest podatek akcyzowy, nie zawierającą podatku od towarów i usług, z miesiąca poprzedzającego ostatni miesiąc rozliczeniowy.
3. Podatek za okresy dzienne stanowi iloczyn wartości sprzedaży w danym dniu wyrobów akcyzowych, od których płacony jest podatek akcyzowy, pomniejszony o należny podatek od towarów i usług, oraz stawki procentowej wynikającej z wzoru określonego w ust. 2.
4. Wpłaty kwot określonych zgodnie z ust. 3 powinny być dokonywane nie później niż do 25 dnia, licząc od dnia następującego po dniu opuszczenia przez wyrób terenu zakładu, w którym został wyprodukowany.
5. Podatek akcyzowy jest rozliczany ostatecznie za okresy miesięczne w terminie do 25 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym powstał obowiązek podatkowy w tym podatku, z uwzględnieniem wstępnych wpłat dziennych.
1. Podatnicy podejmujący działalność w zakresie wytwarzania wyrobów akcyzowych, o których mowa w § 20 ust. 1, rozliczają podatek akcyzowy, w okresie dwóch miesięcy kalendarzowych od dokonania pierwszej czynności podlegającej opodatkowaniu, wyłącznie za okresy miesięczne; obowiązek dokonywania wstępnych wpłat dziennych powstaje w pierwszym dniu trzeciego miesiąca kalendarzowego od dokonania po raz pierwszy czynności podlegającej opodatkowaniu.
2. Przepis ust. 1 stosuje się odpowiednio w przypadku wznowienia wytwarzania wyrobów akcyzowych, o których mowa w § 20 ust. 1, po przerwie trwającej dłużej niż trzy miesiące.
Wpłaty dzienne, o których mowa § 20 ust. 1 pkt 1 i ust. 2, zmniejszane są o kwotę zaliczki na podatek akcyzowy, wpłaconej na nabycie banderol podatkowych stosowanych na podstawie odrębnych przepisów; jeżeli kwota zaliczki została zwrócona podatnikowi przez urząd skarbowy, kwota ta zwiększa podatek akcyzowy należny za miesiąc, w którym dokonano zwrotu.
1. Podatek akcyzowy należny od sprzedaży wyrobów winiarskich obniża się o kwotę zaliczki na podatek akcyzowy, wpłaconej na nabycie banderol, o których mowa w § 22, z zastrzeżeniem ust. 2.
2. W przypadku gdy różnica między kwotą należnego podatku akcyzowego od sprzedaży wyrobów winiarskich a kwotą zaliczek na nabycie banderol stanowi liczbę ujemną, kwota ta zwiększa podatek naliczony, o którym mowa w art. 19 ust. 1 i 2 ustawy.
3. Przepisy ust. 1 i 2 stosuje się odpowiednio przy nabyciu banderol legalizacyjnych przez podatników, o których mowa w § 15 ust. 1 pkt 4.
4. Przepisy § 22 stosuje się odpowiednio.
Na żądanie nabywcy podatnik podatku akcyzowego jest obowiązany określić w fakturze kwotę podatku akcyzowego, zawartą w wartości sprzedaży towarów wykazanych w tej fakturze.
W przypadkach określonych w § 9–11, § 15 ust. 5 oraz § 17 i 18 podatnik może obniżyć należny podatek akcyzowy lub zwiększyć podatek naliczony, o którym mowa w art. 19 ust. 1 i 2 ustawy, pod warunkiem że posiada dowód zapłaty kwot podatku akcyzowego, wynikających z faktur i faktur korygujących, a w przypadku dokumentów celnych – kwot podatku akcyzowego, wynikających z tych dokumentów.
1. W okresie do 31 grudnia 1999 r. zwalnia się od podatku akcyzowego sprzedaż:
1) paliw silnikowych oraz olejów smarowych i specjalnych wytwarzanych przez rafinerie ropy naftowej, do których ropa naftowa dostarczana jest transportem kolejowym lub samochodowym, w części odpowiadającej kwocie 65 zł od każdej tony zakupionej do przerobu ropy naftowej dostarczonej tym transportem,
2) etylin 98, etylin 94E i innych etylin 94 z zawartością od 4,5% do 5% alkoholu etylowego, w części odpowiadającej kwocie 170,00 zł od każdej tony tych paliw,
3) paliwa lotniczego oraz paliwa do silników turbospalinowych, dokonywaną przez producenta tych paliw na zamówienie:
a) Ministra Obrony Narodowej i Ministra Spraw Wewnętrznych i Administracji,
b) Agencji Rezerw Materiałowych na uzupełnienie rezerw państwowych,
c) jednostek organizacyjnych Aeroklubu Polskiego,
d) jednostek organizacyjnych lotnictwa sanitarnego,
4) spirytusu, z wyłączeniem spirytusu butelkowanego (SWW: 2443-15), na zamówienie Agencji Rynku Rolnego.
2. Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1 pkt 3, ma zastosowanie w przypadku, gdy do zamówienia zostanie załączone oświadczenie stwierdzające, że zakupione paliwa zostaną zużyte do napędu silników stosowanych na statkach powietrznych.
3. Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1 pkt 3, stosuje się również w przypadku importu paliwa lotniczego i paliwa do silników turbospalinowych importowanego bezpośrednio przez wymienione podmioty lub na ich pisemne zamówienie; przepis ust. 2 stosuje się odpowiednio.
W okresie do 30 czerwca 1998 r. producenci napojów alkoholowych niskoprocentowych (SWW: 2443-52) mogą obniżyć podatek akcyzowy należny od sprzedaży tych wyrobów o kwotę odpowiadającą podatkowi akcyzowemu zawartemu w cenach spirytusu nabytego przed dniem 1 lutego 1998 r., wynikającą z faktur lub faktur korygujących dokumentujących zakup tego spirytusu.
1) rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 5 lutego 1997 r. w sprawie podatku akcyzowego (Dz. U. Nr 13, poz. 71 i Nr 51, poz. 327),
2) zarządzenie Ministra Finansów z dnia 5 lutego 1997 r. w sprawie stawek podatku akcyzowego dla wyrobów przemysłu spirytusowego i drożdżowego, niektórych innych napojów alkoholowych, paliw do silników, wyrobów tytoniowych oraz zwolnień od tego podatku (Monitor Polski Nr 7, poz. 57 i Nr 32, poz. 310),
3) zarządzenie Ministra Finansów z dnia 7 kwietnia 1997 r. w sprawie zaniechania ustalania i poboru podatku akcyzowego od paliw lotniczych (Monitor Polski Nr 21, poz. 206 i Nr 46, poz. 450).
Rozporządzenie wchodzi w życie z dniem 1 lutego 1998 r., z wyjątkiem:
1) § 8 pkt 4 i § 26 – które wchodzą w życie z dniem ogłoszenia i mają zastosowanie do czynności wykonywanych od dnia 1 stycznia 1998 r.,
2) poz. 1 i 18 załącznika nr 1 do rozporządzenia oraz poz. 13, 16 i 17 załącznika nr 3 do rozporządzenia – które wchodzą w życie po upływie 7 dni od dnia ogłoszenia rozporządzenia.
Załącznik 1. [TABELA STAWEK PODATKU AKCYZOWEGO DLA NIEKTÓRYCH WYROBÓW AKCYZOWYCH PRODUKOWANYCH W KRAJU]
z dnia 5 stycznia 1998 r. (poz. 3)
TABELA STAWEK PODATKU AKCYZOWEGO DLA NIEKTÓRYCH WYROBÓW AKCYZOWYCH PRODUKOWANYCH W KRAJU
Symbol Systematycznego wykazu wyrobów
Stawka podatku akcyzowego w % obrotu lub w zł na jednostkę wyrobu
0241-1,0242-2
1153,00 zł/t
1129,00 zł/t
1040,00 zł/t
1125,00 zł/t
2) oleje napędowe do silników szybkoobrotowych, z wyjątkiem olejów do silników okrętowych, w tym oleje o zawartości siarki:
664,00 zł/t
604,00 zł/t
644,00 zł/t
624,00 zł/t
4) oleje napędowe do silników szybkoobrotowych, wytwarzane z udziałem komponentów
uzyskiwanych z regeneracji olejów smarowych, w których udział komponentów uzyskanych z regeneracji zużytych olejów smarowych, w produkcie gotowym wynosi
minimum 10% 1)
Oleje smarowe i specjalne:
1) oleje silnikowe, z wyjątkiem olejów DS-M do silników okrętowych (SWW: 0243-135), olejów DS-H do silników okrętowych (SWW: 0243-136), olejów SC22 do silników okrętowych (SWW: 0243-137), olejów do silników z zapłonem samoczynnym (wysokoprężnych) pozostałych (SWW: 0243-139), olejów do silników lotniczych (SWW: 0243-14), olejów silnikowych pozostałych (SWW: 0243-19) oraz olejów do silników okrętowych określonych przez Polską Normę PN-75C-96089/01-04 jako Marinol typu CA, CB, CC, CD.
2) pozostałe, w tym także oleje silnikowe wytwarzane z udziałem komponentów uzyskiwanych z regeneracji zużytych olejów smarowych, w których udział komponentów z regeneracji w produkcie gotowym stanowi minimum 10%2)
0675-931,-991
Broń palna myśliwska, pistolety obronne na naboje gazowe
2) stoły do gry w karty
3) automaty hazardowe
1) których cena jest wyższa od równowartości 7500 ECU3)
Jachty pełnomorskie:
1) których cena jest wyższa od równowartości 2400 ECU3)
Sprzęt elektroniczny powszechnego użytku:
1) odbiorniki telewizyjne z ekranem do odbioru kolorowego, których cena jest wyższa od równowartości 750 ECU3)
2) magnetowidy i odtwarzacze, których cena jest wyższa od równowartości 350 ECU3)
3) kamery wideo, których cena jest wyższa od równowartości 600 ECU3)
4) zestawy sprzętu elektronicznego składające się z:
a) odbiornika telewizyjnego i magnetowidu lub odtwarzacza, których cena jest wyższa od równowartości 1100 ECU3)
b) odbiornika telewizyjnego i kamery wideo, których cena jest wyższa od równowartości 1350 ECU3)
c) odbiornika telewizyjnego, magnetowidu lub odtwarzacza i kamery wideo, których cena jest wyższa od równowartości 1700 ECU3)
5) pozostały
1) sól warzona zwykła (SWW: 1212-111, -121)
2) sól warzona jodowana (SWW: 1212-112, -122)
3) sól kamienna i sól kamienna z mikroelementami (SWW: 1212-211)
4) sól kamienna jodowana (SWW: 1212-212)
5) pozostała
1324-4,-5,-9
Środki upiększające i wyroby perfumeryjne oraz wyroby kosmetyczne i perfumeryjne (bez ziołowych) pozostałe
1364-1,-2
1) balony z tworzyw sztucznych (SWW: 1364-11)
2) beczki z tworzyw sztucznych (SWW: 1364-12)
3) bębny z tworzyw sztucznych (SWW: 1364-13)
4) skrzynki z tworzyw sztucznych (SWW: 1364-14)
5) kanistry z tworzyw sztucznych (SWW: 1364-16)
6) transporterki z tworzyw sztucznych (SWW: 1364-17)
7) butelki z tworzyw sztucznych (SWW: 1364-21):
8) fiolki z tworzyw sztucznych (SWW: 1364-22)
9) tuby z tworzyw sztucznych (SWW: 1364-23)
10) puszki i pudełka z tworzyw sztucznych (SWW: 1364-24)
11) słoje i słoiki z tworzyw sztucznych (SWW: 1364-25)
Skóry futrzane zwierząt szlachetnych wyprawione:
1) norek, lisów, piżmaków, kun, tchórzy, tchórzofretek i fretek
2233, 2234, 2239
Odzież futrzana i inne wyroby futrzarskie:
1) ze skór wymienionych w poz. 12 pkt 1
2) pozostała
Wyroby winiarskie:
1) wina owocowe i owocowo-ziołowe (SWW: 2471) z czego:
81 zł/hl
napoje alkoholowe typu win i napoje
winopochodne-niskoprocentowe na bazie alkoholu winnego (SWW:2471-6)
103 zł/hl
2) wina gronowe i gronowo-ziołowe (SWW:2472)
100 zł/hl
3) miody pitne (SWW: 2473)
60 zł/hl
4) osady winiarskie (SWW: 2474-2,-3)
200 zł/hl
2483-1,-2,-3
Piwo od 1 hektolitra za każdy % wag. ekstraktu brzeczki podstawowej
2552-1,-2,-8
a) papierosy marek zagranicznych produkowane w Polsce
76,50 zł/1000 szt.
b) papierosy z filtrem o długości powyżej 70 mm łącznie z filtrem, z wyłączeniem papierosów wymienionych pod lit. a)
65,50 zł/1000 szt.
c) papierosy z filtrem o długości do 70 mm łącznie z filtrem, z wyłączeniem papierosów
wymienionych pod lit. a)
51,50 zł/1000 szt.
d) papierosy bez filtra, z wyłączeniem papierosów wymienionych pod lit. a)
50,00 zł/1000 szt.
2552-3
2) cygara i cygaretki krajowe
2552-4,-7
3) pozostałe wyroby tytoniowe
4) nie wymienione w pkt 1–3
niezależnie od symbolu SWW
Łodzie żaglowe, łodzie z silnikiem i łodzie z dostosowaniem do silników (drewniane, z tworzyw sztucznych i innych materiałów), z wyłączeniem łodzi rybackich, roboczych i ratowniczych:
Gaz płynny służący do tankowania pojazdów samochodowych przystosowanych technicznie do zasilania tym paliwem oraz do napełniania butli turystycznych o masie do 5 kg
90 zł/1000 l
Wyroby nie wymienione w poz. 1–20
1) Dotyczy producentów wytwarzających paliwa silnikowe z ropy naftowej, posiadających zorganizowany w kraju system zbiórki olejów przepracowanych oraz będących właścicielami specjalistycznych instalacji i stosujących specjalistyczne technologie do oczyszczania, destylacji i rerafinacji olejów przepracowanych do olejów bazowych.
2) Dotyczy producentów będących właścicielami specjalistycznych instalacji i stosujących specjalistyczne technologie do rerafinacji olejów przepracowanych do olejów bazowych.
3) Za cenę wyrobu, o której mowa w poz. 5, 6, 7 i 19 tabeli, uważa się cenę nie zawierającą podatku od towarów i usług oraz podatku akcyzowego. Podstawą ustalenia równowartości tej ceny w ECU jest kurs średni ogłoszony przez Narodowy Bank Polski z dnia sprzedaży wyrobu.
Załącznik 2. [TABELA STAWEK PODATKU AKCYZOWEGO DLA WYROBÓW PRZEMYSŁU SPIRYTUSOWEGO I DROŻDŻOWEGO ORAZ NIEKTÓRYCH NAPOJÓW ALKOHOLOWYCH PRODUKOWANYCH W KRAJU]
TABELA STAWEK PODATKU AKCYZOWEGO DLA WYROBÓW PRZEMYSŁU SPIRYTUSOWEGO I DROŻDŻOWEGO ORAZ NIEKTÓRYCH NAPOJÓW ALKOHOLOWYCH PRODUKOWANYCH W KRAJU
Symbol Systematycz­nego wykazu wyrobów (SWW)
Stawka podatku akcyzowego w zł za 1 hl 100% spirytusu lub w % obrotu lub w zł za 1 hl
Spirytus surowy (od 1 hl 100% spirytusu):
1) przeznaczony do skażenia u nabywcy
2) przeznaczony do produkcji spirytusu rektyfikowanego
3) przeznaczony do produkcji spirytusu odwodnionego stosowanego do wytwarzania etylin z zawartością 4,5-5,0% alkoholu etylowego
4) spirytus owocowy (SWW : 2441-3) przeznaczony do produkcji wódek gatunkowych
5) spirytus surowy posiarczynowy
6) pozostały
2442-1,-2,-3
Spirytus rektyfikowany zwykły, wyborowy i luksusowy (od 1 hl 100% spirytusu):
1) do wytwarzania napojów alkoholowych typu win niskoprocentowych i napojów winopochodnych na bazie alkoholu winnego do 18% mocy (SWW : 2471-6) oraz do wytwarzania napojów alkoholowych o mocy powyżej 1,5%, nie zaliczanych do wyrobów spirytusowych, piwa i wyrobów winiarskich
2) do produkcji aromatów i esencji spożywczych
3) do wytwarzania win l miodów pitnych oraz produktów zielarskich nie zaliczanych do leków
4) do produkcji artykułów me przeznaczonych do spożycia, jeżeli nie może być stosowany spirytus skażony
5) do skażenia u nabywcy
6) do produkcji leków oraz do wytwarzania wyrobów spirytusowych ( SWW : 2443)
7) pozostały
Spirytus rektyfikowany techniczny (od 1 hl 100% spirytusu):
1) do produkcji artykułów nie przeznaczonych do spożycia, jeżeli nie może być stosowany spirytus skażony
2) przeznaczony do skażenia u nabywcy
3) do produkcji spirytusu odwodnionego stosowanego do wytwarzania etylin z zawartością 4,5 – 5% alkoholu etylowego
4) pozostały
2442-9
Spirytus – alkohol etylowy 96% czysty i czysty do analizy (od 1 hl 100% spirytusu)
Wyroby spirytusowe czyste l gatunkowe własnej produkcji, w tym również napoje alkoholowe niskoprocentowe do 18% mocy SWW : 2443-52 (od 1 hl 100% spirytusu zawartego w tych wyrobach)
Spirytus odwodniony (od 1 hl 100% spirytusu):
1) przeznaczony bezpośrednio do produkcji wyrobów nie będących artykułami spożywczymi, esencjami i aromatami spożywczymi oraz wyrobami tytoniowymi
2) dla farmacji (F i FS)
3) przeznaczony do skażenia u nabywcy
4) przeznaczony do wytwarzania etylin z zawartością 4,5–5% alkoholu etylowego
Spirytus skażony1):
1) denaturat butelkowany
2) denaturat luzem
3) sprzedawany w opakowaniach zawierających 10 l lub mniej
4) ogólnym środkiem skażającym AT 80:
a) w opakowaniach 10 l lub mniej
b) luzem
5) przeznaczony do wytwarzania etylin z zawartością 4,5–5% alkoholu etylowego
6) sprzedawany podmiotom innym niż określone w § 4 niniejszego rozporządzenia ( od 1 hl 100% spirytusu)
7) pozostały ( od 1 hl 100% spirytusu)
2449-3
Spirytus porektyfikacyjny (od 1 hl 100% spirytusu):
2) pozostały
Oleje fuzlowe i frakcje propanolowo-izobutanolowe
2449-5
Półprodukty do wódek gatunkowych (od 1 hl 100% spirytusu zawartego w tych wyrobach):
1) do wytwarzania wyrobów spirytusowych
2449-9
Spirytus bezpirydynowy o niskiej zawartości ubocznych produktów fermentacji alkoholowej, nie zawierający pirydyny (od 1 hl 100% spirytusu):
1) do produkcji octu
3) przeznaczony do produkcji spirytusu odwodnionego stosowanego do wytwarzania etylin z zawartością 4,5 – 5% alkoholu etylowego
Napoje alkoholowe o zawartości alkoholu powyżej 1,5%, nie zaliczone do wyrobów spirytusowych, piwa oraz wyrobów winiarskich
200,00 zł/hl
Wyroby przemysłu spirytusowego i drożdżowego nie wymienione w poz. 1–12 tabeli
1) skażony środkami wymienionymi w rozporządzeniu Ministra Rolnictwa i Gospodarki Żywnościowej z dnia 25 listopada 1993 r. w sprawie warunków skażania spirytusu oraz ustalania ubytków naturalnych w produkcji i magazynowaniu spirytusu (Dz. U. Nr 121, poz. 542 i z 1994 r. Nr 78, poz. 361).
Załącznik 3. [TABELA STAWEK PODATKU AKCYZOWEGO DLA NIEKTÓRYCH IMPORTOWANYCH TOWARÓW]
Owoce, orzechy i inne jadalne części roślin zawierające dodatek alkoholu o rzeczywistej mocy alkoholu przewyższającej w masie 1,5% (od 1 hl 100 % spirytusu zawartego w tych wyrobach)
Piwo otrzymywane ze słodu (od 1 hektolitra za każdy % wag. ekstraktu brzeczki podstawowej)
Gorzkie aromatyczne zaprawy o objętościowej mocy alkoholu od 44,2 do 49,2% obj., zawierające w masie od 1,5 do 6% goryczki, przypraw i różnych składników oraz 4 do 10% cukru, w pojemnikach zawierających 0,5 litra lub mniej (od 1 hl 100 % spirytusu zawartego w tych wyrobach)
o rzeczywistej objętościowej mocy alkoholu powyżej 22% obj. (od 1 hl 100% spirytusu zawartego w tych wyrobach)
o rzeczywistej objętościowej mocy alkoholu powyżej 18% obj. (od 1 hl 100% spirytusu zawartego w tych wyrobach)
Pozostałe napoje fermentowane (np. jabłecznik, moszcz gruszkowy i miód pitny); mieszanki napojów fermentowanych oraz mieszanki napojów fermentowanych i napojów bezalkoholowych nie wymienione ani nie włączone gdzie indziej
a) o rzeczywistej objętościowej mocy alkoholu powyżej 18% obj. (od 1 hl 100% spirytusu
zawartego w tych wyrobach)
b) miody pitne
Złożone preparaty alkoholowe, inne niż na bazie substancji zapachowych, w rodzaju używanych do produkcji napojów (od 1 hl 100 % spirytusu zawartego w tych wyrobach)
Alkohol etylowy nie skażony o objętościowej mocy alkoholu wynoszącej 80% obj. lub więcej; alkohol etylowy skażony i pozostałe alkohole skażone o dowolnej mocy (od 1 hl 100 % spirytusu zawartego w tych wyrobach)
Alkohol etylowy nie skażony o objętościowej mocy alkoholu mniejszej niż 80% obj.; wódki, likiery i inne napoje alkoholowe (od 1 hl 100 % spirytusu zawartego w tych wyrobach)
1) napoje alkoholowe otrzymywane przez destylację wina z winogron lub wytłoków z winogron
3) rumy
4) giny i gin Geneva
Gotowe preparaty ziołowe będące farmaceutykami na bazie alkoholu
2403 10 10 0
Tytoń do palenia, nawet zawierający namiastki tytoniu w dowolnej proporcji w bezpośrednich opakowaniach o zawartości netto nie przekraczającej 500 g
250100 91 0
sól jodowana z mikroelementami
Paliwa silnikowe benzynowe oraz benzyny bazowe
Oleje napędowe do silników, z wyjątkiem olejów do silników okrętowych
1) oleje napędowe o zawartości siarki:
a) do 0,05 % włącznie
b) powyżej 0,05 % do 0,2 % włącznie
2) paliwa do silników odrzutowych
Magnetowidy i odtwarzacze, których wartość celna jest wyższa
od równowartości 350 ECU
Pojazdy samochodowe i inne pojazdy mechaniczne przeznaczone zasadniczo do przewozu osób (inne niż z pozycji nr 8702), włącznie z samochodami osobowo-towarowymi (kombi) oraz samochodami wyścigowymi, których wartość celna jest wyższa od równowartości 7500 ECU, z wyłączeniem sanitarek
Kasety zawierające preparaty do upiększania i makijażu oraz preparaty do pielęgnacji skóry, wymienione w poz. 19 i 20
niezależnie od kodu peN
a) o pojemności do 1,5 l włącznie
b) o pojemności powyżej 1,5 l
Pozostałe towary nie wymienione w poz. 1–35
ex – zamieszczony przy kodzie PCN oznacza, że stawka podatku akcyzowego jest ustalona tylko dla niektórych towarów objętych danym kodem, określonych w kolumnie 3.
*) – określonej w art. 36 ust. 2 ustawy z dnia 8 stycznia 1993 r. o podatku od towarów i usług oraz o podatku akcyzowym (Dz. U. Nr 11, poz. 50, Nr 28, poz. 127 i Nr 129, poz. 599, z 1994 r. Nr 132, poz. 670, z 1995 r. Nr 44, poz. 231 i Nr 142, poz. 702 i 703, z 1996 r. Nr 137, poz. 640 oraz z 1997 r. Nr 111, poz. 722, Nr 123, poz. 776 i 780, Nr 137, poz. 926, Nr 141, poz. 943 i Nr 162, poz. 1104).

References: art. 6
 art. 32
 art. 35
 art. 36
 art. 37
 art. 38
 art. 47
 art. 37
 art. 6
 art. 5
 art. 19
 art. 19
 art. 19
 art. 19
 art. 19
 art. 11
 art. 19
 art. 19
 art. 19
 art. 19
 art. 36