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Timestamp: 2020-07-05 10:54:07+00:00

Document:
Lawbrary | LIP - Legge federale sull'imposta preventiva
Legge federale sull'imposta preventiva
Introduzione(1 - 3)
Riscossione dell'imposta preventiva(4 - 20)
Rimborso dell'imposta preventiva(21 - 33)
Autorità e procedura(34 - 60)
Disposizioni penali(61 - 67)
Disposizioni finali e transitorie(68 - 74)
del 13 ottobre 1965 (Stato 1° gennaio 2019)
visto l'articolo 41bis capoverso 1 lettere a e b e capoversi 2 e 3 della Costituzione federale2;3 visto il messaggio del Consiglio federale del 18 ottobre 19634,
A. Og­get­to del­la leg­ge
1La Con­fe­de­ra­zio­ne ri­scuo­te un'im­po­sta pre­ven­ti­va sui red­di­ti di ca­pi­ta­li mo­bi­li, sul­le vin­ci­te ai gio­chi in de­na­ro se­con­do la leg­ge fe­de­ra­le del 29 set­tem­bre 20171 sui gio­chi in de­na­ro (LGD), sul­le vin­ci­te ai gio­chi di de­strez­za e al­le lot­te­rie de­sti­na­ti a pro­muo­ve­re le ven­di­te che se­con­do l'ar­ti­co­lo 1 ca­po­ver­so 2 let­te­re d ed e LGD non sot­to­stan­no a que­st'ul­ti­ma e sul­le pre­sta­zio­ni d'as­si­cu­ra­zio­ne; nei ca­si pre­vi­sti dal­la leg­ge, la no­ti­fi­ca del­la pre­sta­zio­ne im­po­ni­bi­le so­sti­tui­sce il pa­ga­men­to dell'im­po­sta.2
2L'im­po­sta pre­ven­ti­va è rim­bor­sa­ta al be­ne­fi­cia­rio del­la pre­sta­zio­ne de­cur­ta­ta dell'im­po­sta, in con­for­mi­tà del­la pre­sen­te leg­ge, dal­la Con­fe­de­ra­zio­ne o, a ca­ri­co di que­sta, dal Can­to­ne.
2 Nuo­vo te­sto giu­sta il n. II 7 dell'all. al­la LF del 29 set. 2017 sui gio­chi in de­na­ro, in vi­go­re dal 1° gen. 2019 (RU 2018 5103; FF 2015 6849).
B. Prov­vi­gio­ne dei Can­to­ni
1L'ali­quo­ta di par­te­ci­pa­zio­ne dei Can­to­ni al pro­dot­to net­to an­nuo dell'im­po­sta pre­ven­ti­va am­mon­ta al 10 per cen­to.
2La re­la­ti­va quo­ta è ri­par­ti­ta fra i Can­to­ni all'ini­zio dell'an­no suc­ces­si­vo. Il cal­co­lo si ba­sa sul­la po­po­la­zio­ne re­si­den­te se­con­do l'ul­ti­mo ri­sul­ta­to di­spo­ni­bi­le del cen­si­men­to fe­de­ra­le del­la po­po­la­zio­ne.
3Il Con­si­glio fe­de­ra­le di­sci­pli­na i det­ta­gli do­po aver sen­ti­to i Go­ver­ni can­to­na­li.
1 Nuo­vo te­sto giu­sta il n. II 12 del­la LF del 6 ott. 2006 sul­la nuo­va im­po­sta­zio­ne del­la pe­re­qua­zio­ne fi­nan­zia­ria e del­la ri­par­ti­zio­ne dei com­pi­ti tra Con­fe­de­ra­zio­ne e Can­to­ni, in vi­go­re dal 1° gen. 2008 (RU 2007 5779; FF 2005 5349).
C. Re­la­zio­ne con il di­rit­to can­to­na­le
1Ciò che la pre­sen­te leg­ge as­sog­get­ta all'im­po­sta pre­ven­ti­va, o che di­chia­ra esen­te, non può es­se­re gra­va­to di im­po­ste can­to­na­li o co­mu­na­li del­lo stes­so ge­ne­re; il Tri­bu­na­le fe­de­ra­le giu­di­ca co­me istan­za uni­ca le con­te­sta­zio­ni re­la­ti­ve a que­sta di­spo­si­zio­ne (art. 120 del­la L del 17 giu. 20051 sul Tri­bu­na­le fe­de­ra­le).2
2L'uso di do­cu­men­ti in una pro­ce­du­ra di ap­pli­ca­zio­ne del­la pre­sen­te leg­ge non im­pli­ca l'ob­bli­go di pa­ga­re tas­se di bol­lo can­to­na­li.
2 Nuo­vo te­sto giu­sta il n. 60 dell'all. al­la L del 17 giu. 2005 sul Tri­bu­na­le am­mi­ni­stra­ti­vo fe­de­ra­le, in vi­go­re dal 1° gen. 2007 (RU 2006 2197 1069; FF 2001 3764).
Capo primo: Riscossione dell'imposta preventiva
A. Og­get­to dell'im­po­sta
I. Red­di­ti di ca­pi­ta­li mo­bi­li
1. Nor­ma
1L'im­po­sta pre­ven­ti­va sui red­di­ti di ca­pi­ta­li mo­bi­li ha per og­get­to gli in­te­res­si, le ren­di­te, le par­ti di uti­le e tut­ti gli al­tri red­di­ti:
da ob­bli­ga­zio­ni, da car­tel­le ipo­te­ca­rie e ren­di­te fon­dia­rie emes­se in se­rie, ri­la­scia­te da una per­so­na do­mi­ci­lia­ta in Sviz­ze­ra, di ave­ri iscrit­ti nel li­bro del de­bi­to pub­bli­co;
da azio­ni, quo­te so­cia­li, in so­cie­tà, a ga­ran­zia li­mi­ta­ta o coo­pe­ra­ti­ve, buo­ni di par­te­ci­pa­zio­ne e buo­ni di go­di­men­to, emes­si da una per­so­na do­mi­ci­lia­ta in Sviz­ze­ra;
da quo­te di in­ve­sti­men­ti col­let­ti­vi di ca­pi­ta­le ai sen­si del­la leg­ge del 23 giu­gno 20063 su­gli in­ve­sti­men­ti col­let­ti­vi (LI­Col) emes­se da una per­so­na do­mi­ci­lia­ta in Sviz­ze­ra o da una per­so­na do­mi­ci­lia­ta all'este­ro uni­ta­men­te a una per­so­na do­mi­ci­lia­ta in Sviz­ze­ra;
da ave­ri di clien­ti pres­so ban­che e cas­se di ri­spar­mio sviz­ze­re.
2Il tra­sfe­ri­men­to all'este­ro del­la se­de di una so­cie­tà ano­ni­ma, di una so­cie­tà a ga­ran­zia li­mi­ta­ta o di una so­cie­tà coo­pe­ra­ti­va è fi­scal­men­te equi­pa­ra­to al­la li­qui­da­zio­ne del­la so­cie­tà; que­sta di­spo­si­zio­ne si ap­pli­ca per ana­lo­gia agli in­ve­sti­men­ti col­let­ti­vi di ca­pi­ta­le ai sen­si del­la LI­Col.4
1 Nuo­vo te­sto giu­sta l'art. 7 n. 2 di­sp. fin. tit. XX­VI CO, in vi­go­re dal 1° lug. 1992 (RU 1992 733; FF 1983 II 713).
2 Nuo­vo te­sto giu­sta il n. II 8 dell'all. al­la L del 23 giu. 2006 su­gli in­ve­sti­men­ti col­let­ti­vi, in vi­go­re dal 1° gen. 2007 (RU 2006 5379; FF 2005 5701).
4 Nuo­vo te­sto giu­sta il n. II 8 dell'all. al­la L del 23 giu. 2006 su­gli in­ve­sti­men­ti col­let­ti­vi, in vi­go­re dal 1° gen. 2007 (RU 2006 5379; FF 2005 5701).
1a. Ac­qui­sto dei pro­pri di­rit­ti di par­te­ci­pa­zio­ne
1La so­cie­tà di ca­pi­ta­li o la so­cie­tà coo­pe­ra­ti­va che ac­qui­sta i pro­pri di­rit­ti di par­te­ci­pa­zio­ne (azio­ni, quo­te so­cia­li, buo­ni di par­te­ci­pa­zio­ne o buo­ni di go­di­men­to) in vir­tù di una de­ci­sio­ne di ri­du­zio­ne del suo ca­pi­ta­le o nell'in­ten­to di ri­dur­lo de­ve l'im­po­sta pre­ven­ti­va sul­la dif­fe­ren­za tra il prez­zo d'ac­qui­sto e il va­lo­re no­mi­na­le li­be­ra­to di que­sti di­rit­ti di par­te­ci­pa­zio­ne. Que­st'im­po­si­zio­ne si ap­pli­ca an­che quan­do l'ac­qui­sto dei pro­pri di­rit­ti di par­te­ci­pa­zio­ne su­pe­ra i li­mi­ti pre­vi­sti nell'ar­ti­co­lo 659 o 783 del Co­di­ce del­le ob­bli­ga­zio­ni2.3
2Il ca­po­ver­so 1 si ap­pli­ca per ana­lo­gia se la so­cie­tà di ca­pi­ta­li o la so­cie­tà coo­pe­ra­ti­va che ha ac­qui­sta­to i pro­pri di­rit­ti di par­te­ci­pa­zio­ne en­tro i li­mi­ti pre­vi­sti nell'ar­ti­co­lo 659 o 783 del Co­di­ce del­le ob­bli­ga­zio­ni non ri­du­ce suc­ces­si­va­men­te il suo ca­pi­ta­le e non li ri­ven­de en­tro un ter­mi­ne di sei an­ni.4
3Se la so­cie­tà di ca­pi­ta­li o la so­cie­tà coo­pe­ra­ti­va ac­qui­sta i pro­pri di­rit­ti di par­te­ci­pa­zio­ne nell'am­bi­to di im­pe­gni fon­da­ti su un pre­sti­to con­ver­ti­bi­le o a op­zio­ne op­pu­re su un pia­no di par­te­ci­pa­zio­ne del per­so­na­le, il ter­mi­ne di ri­ven­di­ta di cui al ca­po­ver­so 2 è so­spe­so si­no all'estin­zio­ne di que­sti im­pe­gni, ma al mas­si­mo per sei an­ni nel ca­so di pia­ni di par­te­ci­pa­zio­ne del per­so­na­le.
1 In­tro­dot­to dal n. I 4 del­la LF del 10 ott. 1997 sul­la ri­for­ma 1997 dell'im­po­si­zio­ne del­le im­pre­se, in vi­go­re dal 1° gen. 1998 (RU 1998 669 677; FF 1997 II 963).
3 Nuo­vo te­sto giu­sta il n. 9 dell'all. al­la LF del 16 dic. 2005 (Di­rit­to del­la so­cie­tà a ga­ran­zia li­mi­ta­ta; ade­gua­men­to del di­rit­to del­la so­cie­tà ano­ni­ma, del­la so­cie­tà coo­pe­ra­ti­va, del re­gi­stro di com­mer­cio e del­le dit­te com­mer­cia­li), in vi­go­re dal 1° gen. 2008 (RU 2007 4791 4837; FF 2002 2841, 2004 3545).
4 Nuo­vo te­sto giu­sta il n. 9 dell'all. al­la LF del 16 dic. 2005 (Di­rit­to del­la so­cie­tà a ga­ran­zia li­mi­ta­ta; ade­gua­men­to del di­rit­to del­la so­cie­tà ano­ni­ma, del­la so­cie­tà coo­pe­ra­ti­va, del re­gi­stro di com­mer­cio e del­le dit­te com­mer­cia­li), in vi­go­re dal 1° gen. 2008 (RU 2007 4791 4837; FF 2002 2841, 2004 3545).
2. Ec­ce­zio­ni
1Non so­no sog­get­ti all'im­po­sta pre­ven­ti­va:
le ri­ser­ve e gli uti­li di una so­cie­tà di ca­pi­ta­li se­con­do l'ar­ti­co­lo 49 ca­po­ver­so 1 let­te­ra a del­la leg­ge fe­de­ra­le del 14 di­cem­bre 19902 sull'im­po­sta fe­de­ra­le di­ret­ta (LI­FD) o di una so­cie­tà coo­pe­ra­ti­va che all'at­to di una ri­strut­tu­ra­zio­ne ai sen­si dell'ar­ti­co­lo 61 LI­FD so­no tra­sfe­ri­ti nel­le ri­ser­ve di una so­cie­tà sviz­ze­ra di ca­pi­ta­li o coo­pe­ra­ti­va as­sun­tri­ce o tra­sfor­ma­ta;
i pro­fit­ti di ca­pi­ta­le con­se­gui­ti in un in­ve­sti­men­to col­let­ti­vo di ca­pi­ta­le ai sen­si del­la LI­Col4 e i pro­ven­ti de­ri­van­ti dal pos­ses­so fon­dia­rio di­ret­to, non­ché i ver­sa­men­ti di ca­pi­ta­le fat­ti da­gli in­ve­sti­to­ri, se la lo­ro di­stri­bu­zio­ne av­vie­ne me­dian­te ce­do­la se­pa­ra­ta;
gli in­te­res­si de­gli ave­ri di clien­ti, se l'im­por­to de­gli in­te­res­si non ec­ce­de per un an­no ci­vi­le 200 fran­chi;
gli in­te­res­si dei de­po­si­ti de­sti­na­ti a co­sti­tui­re ed ali­men­ta­re ave­ri per il ca­so di so­prav­vi­ven­za o di mor­te pres­so isti­tu­ti, cas­se e al­tri en­ti aven­ti per sco­po l'as­si­cu­ra­zio­ne per la vec­chia­ia, l'in­va­li­di­tà, i su­per­sti­ti, o la pre­vi­den­za so­cia­le;
le pre­sta­zio­ni vo­lon­ta­rie di una so­cie­tà ano­ni­ma, di una so­cie­tà a ga­ran­zia li­mi­ta­ta o di una so­cie­tà coo­pe­ra­ti­va, se ta­li pre­sta­zio­ni co­sti­tui­sco­no one­ri giu­sti­fi­ca­ti dall'uso com­mer­cia­le ai sen­si dell'ar­ti­co­lo 59 ca­po­ver­so 1 let­te­ra c LI­FD8;
gli in­te­res­si dei pre­sti­ti ob­bli­ga­to­ria­men­te con­ver­ti­bi­li e dei pre­sti­ti con ri­nun­cia al cre­di­to di cui agli ar­ti­co­li 11-13 del­la leg­ge dell'8 no­vem­bre 193410 sul­le ban­che, sem­pre che:
l'Au­to­ri­tà fe­de­ra­le di vi­gi­lan­za sui mer­ca­ti fi­nan­zia­ri (FIN­MA) ab­bia ap­pro­va­to, se­con­do l'ar­ti­co­lo 11 ca­po­ver­so 4 del­la leg­ge sul­le ban­che, il com­pu­to del pre­sti­to nei fon­di pro­pri ri­chie­sti, e
il pre­sti­to sia sta­to emes­so tra il 1° gen­na­io 2013 e il 31 di­cem­bre 2021;
i pa­ga­men­ti di in­te­res­si dei par­te­ci­pan­ti a una con­tro­par­te cen­tra­le ai sen­si del­la leg­ge del 19 giu­gno 201512 sull'in­fra­strut­tu­ra fi­nan­zia­ria, non­ché quel­li di una con­tro­par­te cen­tra­le ai suoi par­te­ci­pan­ti;
gli in­te­res­si dei pre­sti­ti ob­bli­ga­zio­na­ri di ban­che o so­cie­tà di grup­pi fi­nan­zia­ri per le qua­li pos­so­no es­se­re or­di­na­te mi­su­re ai sen­si de­gli ar­ti­co­li 28-32 del­la leg­ge sul­le ban­che, sem­pre che:
il pre­sti­to ob­bli­ga­zio­na­rio pos­sa es­se­re ri­dot­to o con­ver­ti­to in ca­pi­ta­le pro­prio nell'am­bi­to di un pia­no di ri­sa­na­men­to ai sen­si dell'ar­ti­co­lo 31 ca­po­ver­so 3 del­la leg­ge sul­le ban­che,
ai fi­ni dell'adem­pi­men­to di esi­gen­ze pru­den­zia­li la FIN­MA ab­bia ap­pro­va­to il pre­sti­to ob­bli­ga­zio­na­rio:
per le ban­che sen­za ri­le­van­za si­ste­mi­ca o le so­cie­tà di grup­pi fi­nan­zia­ri: al mo­men­to dell'emis­sio­ne
per le ban­che di ri­le­van­za si­ste­mi­ca ai sen­si de­gli ar­ti­co­li 7-10a del­la leg­ge sul­le ban­che: al mo­men­to dell'emis­sio­ne o del cam­bia­men­to da un emit­ten­te este­ro a uno sviz­ze­ro, e
il pre­sti­to ob­bli­ga­zio­na­rio sia emes­so tra l'en­tra­ta in vi­go­re del­la mo­di­fi­ca del 18 mar­zo 2016 del­la pre­sen­te leg­ge e il 31 di­cem­bre 2021 op­pu­re du­ran­te que­sto pe­rio­do si ve­ri­fi­chi un cam­bia­men­to di emit­ten­te se­con­do il nu­me­ro 2.
1bisIl rim­bor­so de­gli ap­por­ti, dell'ag­gio e dei pa­ga­men­ti sup­ple­ti­vi for­ni­ti dai ti­to­la­ri dei di­rit­ti di par­te­ci­pa­zio­ne do­po il 31 di­cem­bre 1996 è trat­ta­to in mo­do iden­ti­co a quel­lo del ca­pi­ta­le azio­na­rio o so­cia­le se la so­cie­tà di ca­pi­ta­li o la so­cie­tà coo­pe­ra­ti­va li al­li­bra su un con­to se­pa­ra­to del bi­lan­cio com­mer­cia­le e co­mu­ni­ca ogni mo­di­fi­ca di que­sto con­to all'Am­mi­ni­stra­zio­ne fe­de­ra­le del­le con­tri­bu­zio­ni (AFC)14.15
2L'or­di­nan­za può pre­scri­ve­re che sia­no ad­di­zio­na­ti gli in­te­res­si di di­ver­si ave­ri di clien­ti che un me­de­si­mo cre­di­to­re o una me­de­si­ma per­so­na aven­te di­rit­to di di­spor­ne pos­sie­de pres­so la stes­sa ban­ca o cas­sa di ri­spar­mio; l'AFC può or­di­na­re che si pro­ce­da, nel ca­so sin­go­lo, a ta­le cu­mu­lo, se vi è ma­ni­fe­sto abu­so.16
1 Nuo­vo te­sto giu­sta il n. 9 dell'all. al­la L del 3 ott. 2003 sul­la fu­sio­ne, in vi­go­re dal 1° lug. 2004 (RU 2004 2617; FF 2000 3765).
3 Nuo­vo te­sto giu­sta il n. II 8 dell'all. al­la L del 23 giu. 2006 su­gli in­ve­sti­men­ti col­let­ti­vi, in vi­go­re dal 1° gen. 2007 (RU 2006 5379; FF 2005 5701).
5 Nuo­vo te­sto giu­sta il n. II 4 del­la LF del 23 mar. 2007 sul­la ri­for­ma II dell'im­po­si­zio­ne del­le im­pre­se, in vi­go­re dal 1° gen. 2010 (RU 2008 2893 2902; FF 2005 4241).
6 In­tro­dot­ta dall'art. 25 del­la LF del 20 dic. 1985 sul­la co­sti­tu­zio­ne di ri­ser­ve di cri­si be­ne­fi­cian­ti di sgra­vi fi­sca­li (RU 1988 1420; FF 1984 I 908). Abro­ga­ta dal n. I del­la LF del 28 set. 2018, con ef­fet­to dal 1° gen. 2019 (RU 2019 433; FF 2018 1951).
7 In­tro­dot­ta dal n. 5 dell'all. al­la LF dell'8 ott. 2004 (di­rit­to del­le fon­da­zio­ni), in vi­go­re dal 1° gen. 2006 (RU 2005 4545 4549; FF 2003 7053 7093).
8 Nuo­va espr. giu­sta il n. I del­la LF del 28 set. 2018, in vi­go­re dal 1° gen. 2019 (RU 2019 433; FF 2018 1951).
9 In­tro­dot­ta dal n. I del­la LF del 15 giu. 2012 (RU 2012 5981; FF 2011 5885). Nuo­vo te­sto giu­sta il n. I del­la LF del 18 mar. 2016, in vi­go­re dal 1° gen. 2017 (RU 2016 3451; FF 2015 5795).
11 In­tro­dot­ta dal n. 7 dell'all. al­la L del 19 giu. 2015 sull'in­fra­strut­tu­ra fi­nan­zia­ria, in vi­go­re dal 1° gen. 2016 (RU 2015 5339; FF 2014 6445).
13 In­tro­dot­ta dal n. I del­la LF del 18 mar. 2016, in vi­go­re dal 1° gen. 2017 (RU 2016 3451; FF 2015 5795).
14 Nuo­va espr. giu­sta il n. I del­la LF del 28 set. 2018, in vi­go­re dal 1° gen. 2019 (RU 2019 433; FF 2018 1951). Di det­ta mod. é te­nu­to con­to in tut­to il pre­sen­te te­sto.
15 In­tro­dot­to dal n. II 4 del­la LF del 23 mar. 2007 sul­la ri­for­ma II dell'im­po­si­zio­ne del­le im­pre­se, in vi­go­re dal 1° gen. 2011 (RU 2008 2893 2902; FF 2005 4241).
16 Nuo­vo te­sto giu­sta il n. II 4 del­la LF del 23 mar. 2007 sul­la ri­for­ma II dell'im­po­si­zio­ne del­le im­pre­se, in vi­go­re dal 1° gen. 2010 (RU 2008 2893 2902; FF 2005 4241).
II. Vin­ci­te ai gio­chi in de­na­ro non­ché ai gio­chi di de­strez­za e al­le lot­te­rie de­sti­na­ti a pro­muo­ve­re le ven­di­te
1L'im­po­sta pre­ven­ti­va sul­le vin­ci­te ai gio­chi in de­na­ro ha per og­get­to le sin­go­le vin­ci­te ver­sa­te che non so­no esen­ta­te dall'im­po­sta sul red­di­to se­con­do l'ar­ti­co­lo 24 let­te­re i-iter LI­FD2.
2L'im­po­sta pre­ven­ti­va sul­le vin­ci­te ai gio­chi di de­strez­za e al­le lot­te­rie de­sti­na­ti a pro­muo­ve­re le ven­di­te ha per og­get­to le sin­go­le vin­ci­te ver­sa­te che non so­no esen­ta­te dall'im­po­sta sul red­di­to se­con­do l'ar­ti­co­lo 24 let­te­ra j LI­FD.
1 Nuo­vo te­sto giu­sta il n. II 7 dell'all. al­la LF del 29 set. 2017 sui gio­chi in de­na­ro, in vi­go­re dal 1° gen. 2019 (RU 2018 5103; FF 2015 6849).
III. Pre­sta­zio­ni d'as­si­cu­ra­zio­ne
1L'im­po­sta pre­ven­ti­va sul­le pre­sta­zio­ni d'as­si­cu­ra­zio­ne ha per og­get­to le pre­sta­zio­ni in ca­pi­ta­le da as­si­cu­ra­zio­ni sul­la vi­ta, le ren­di­te vi­ta­li­zie e le pen­sio­ni, se l'as­si­cu­ra­zio­ne fa par­te del por­ta­fo­glio sviz­ze­ro dell'as­si­cu­ra­to­re e se, al ve­ri­fi­car­si dell'even­to as­si­cu­ra­to, lo sti­pu­lan­te o un aven­te di­rit­to è do­mi­ci­lia­to in Sviz­ze­ra.
2Il tra­sfe­ri­men­to di un'as­si­cu­ra­zio­ne da un por­ta­fo­glio sviz­ze­ro a un por­ta­fo­glio este­ro o la ces­sio­ne di di­rit­ti pro­ve­nien­ti da un'as­si­cu­ra­zio­ne da par­te di una per­so­na do­mi­ci­lia­ta in Sviz­ze­ra ad una per­so­na do­mi­ci­lia­ta all'este­ro so­no fi­scal­men­te equi­pa­ra­ti al ver­sa­men­to del­la pre­sta­zio­ne as­si­cu­ra­ta.
3È pu­re con­si­de­ra­to pre­sta­zio­ne in ca­pi­ta­le da as­si­cu­ra­zio­ni sul­la vi­ta ogni ver­sa­men­to di ave­ri, nel sen­so dell'ar­ti­co­lo 5 ca­po­ver­so 1 let­te­rad, qua­lun­que sia il mo­ti­vo del ver­sa­men­to.
1So­no esen­ta­te dall'im­po­sta pre­ven­ti­va:
le pre­sta­zio­ni in ca­pi­ta­le, se il to­ta­le del­le pre­sta­zio­ni pro­ve­nien­ti dal­la me­de­si­ma as­si­cu­ra­zio­ne non su­pe­ra 5000 fran­chi;
le ren­di­te e le pen­sio­ni, se il lo­ro am­mon­ta­re, com­pre­se le in­den­ni­tà sup­ple­men­ta­ri, non su­pe­ra 500 fran­chi l'an­no;
le pre­sta­zio­ni pre­vi­ste dal­le leg­gi fe­de­ra­li del 20 di­cem­bre 19461 su l'as­si­cu­ra­zio­ne per la vec­chia­ia e per i su­per­sti­ti e del 19 giu­gno 19592 su l'as­si­cu­ra­zio­ne per l'in­va­li­di­tà.
2L'or­di­nan­za d'ese­cu­zio­ne può pre­scri­ve­re, a ti­to­lo ge­ne­ra­le, che ven­ga­no cu­mu­la­te le pre­sta­zio­ni in ca­pi­ta­le o le ren­di­te e le pen­sio­ni di un me­de­si­mo as­si­cu­ra­to­re su una me­de­si­ma per­so­na; l'AFC può di­spor­re che si pro­ce­da, nel ca­so sin­go­lo, a ta­le cu­mu­lo, se vi è ma­ni­fe­sto abu­so.
IV. De­fi­ni­zio­ni
1Si con­si­de­ra do­mi­ci­lia­to in Sviz­ze­ra chiun­que vi ha il do­mi­ci­lio, vi di­mo­ra du­re­vol­men­te, vi ha la se­de sta­tu­ta­ria o è iscrit­to co­me im­pre­sa nel re­gi­stro di com­mer­cio sviz­ze­ro; so­no pu­re con­si­de­ra­te do­mi­ci­lia­te in Sviz­ze­ra, ai ter­mi­ni dell'ar­ti­co­lo 4 le per­so­ne giu­ri­di­che o le so­cie­tà com­mer­cia­li sen­za per­so­na­li­tà giu­ri­di­ca la cui se­de sta­tu­ta­ria si tro­va all'este­ro, ma che di fat­to han­no la di­re­zio­ne e svol­go­no un'at­ti­vi­tà in Sviz­ze­ra.
2Si con­si­de­ra ban­ca o cas­sa di ri­spar­mio chiun­que of­fre pub­bli­ca­men­te di ac­cet­ta­re de­na­ri frut­ti­fe­ri o ac­cet­ta in mo­do con­ti­nuo de­na­ri die­tro in­te­res­se; non si con­si­de­ra­no ta­li, in­ve­ce, le as­so­cia­zio­ni di ri­spar­mio che ac­cet­ta­no ver­sa­men­ti sol­tan­to dai lo­ro mem­bri e le cas­se di ri­spar­mio azien­da­li che am­met­to­no co­me de­po­si­tan­te sol­tan­to il per­so­na­le dell'im­pre­sa, se que­ste as­so­cia­zio­ni o cas­se im­pie­ga­no i de­po­si­ti esclu­si­va­men­te all'ac­qui­sto di va­lo­ri il cui red­di­to è sog­get­to all'im­po­sta pre­ven­ti­va.
3Le di­spo­si­zio­ni del­la pre­sen­te leg­ge, quan­do trat­ta­no di in­ve­sti­men­ti col­let­ti­vi di ca­pi­ta­le ai sen­si del­la LI­Col1, si ap­pli­ca­no a tut­te le per­so­ne che eser­ci­ta­no le fun­zio­ni cor­ri­spon­den­ti. Le so­cie­tà di in­ve­sti­men­to a ca­pi­ta­le fis­so ai sen­si dell'ar­ti­co­lo 110 LI­Col so­no, nel­la pre­sen­te leg­ge, as­si­mi­la­te al­le so­cie­tà di ca­pi­ta­li.2
B. Ob­bli­ga­zio­ne fi­sca­le
I. Con­tri­buen­te
1L'ob­bli­ga­zio­ne fi­sca­le spet­ta al de­bi­to­re del­la pre­sta­zio­ne im­po­ni­bi­le.
2Nel ca­so de­gli in­ve­sti­men­ti col­let­ti­vi di ca­pi­ta­le ai sen­si del­la LI­Col1, sog­get­to fi­sca­le so­no la di­re­zio­ne del fon­do, la so­cie­tà di in­ve­sti­men­to a ca­pi­ta­le va­ria­bi­le, la so­cie­tà di in­ve­sti­men­to a ca­pi­ta­le fis­so e la so­cie­tà in ac­co­man­di­ta. Se una mag­gio­ran­za di so­ci il­li­mi­ta­ta­men­te re­spon­sa­bi­li di una so­cie­tà in ac­co­man­di­ta per in­ve­sti­men­ti col­let­ti­vi di ca­pi­ta­le ha il do­mi­ci­lio all'este­ro o se i so­ci il­li­mi­ta­ta­men­te re­spon­sa­bi­li so­no per­so­ne giu­ri­di­che cui par­te­ci­pa­no in mag­gio­ran­za per­so­ne con do­mi­ci­lio o se­de all'este­ro, la ban­ca de­po­si­ta­ria del­la so­cie­tà in ac­co­man­di­ta ri­spon­de in so­li­do per l'im­po­sta sui red­di­ti che ri­ver­sa.2
II. Mo­do di ese­cu­zio­ne
1L'ob­bli­ga­zio­ne fi­sca­le è sod­di­sfat­ta con:
il pa­ga­men­to dell'im­po­sta (art. 12-18); o
la no­ti­fi­ca del­la pre­sta­zio­ne im­po­ni­bi­le (art. 19-20a).1
2L'or­di­nan­za d'ese­cu­zio­ne sta­bi­li­sce a qua­li con­di­zio­ni l'im­po­sta pre­ven­ti­va non è ri­scos­sa sui red­di­ti frut­ta­ti da quo­te di in­ve­sti­men­ti col­let­ti­vi di ca­pi­ta­le ai sen­si del­la LI­Col2 qua­lo­ra ven­ga pre­sen­ta­ta una di­chia­ra­zio­ne ban­ca­ria (af­fi­da­vit).3
1 Nuo­vo te­sto giu­sta il n. I del­la LF del 28 set. 2018, in vi­go­re dal 1° gen. 2019 (RU 2019 433; FF 2018 1951).
III. Pa­ga­men­to dell'im­po­sta
1. Na­sci­ta del cre­di­to fi­sca­le
1Per i red­di­ti di ca­pi­ta­li mo­bi­li, per le vin­ci­te ai gio­chi in de­na­ro che non so­no esen­ta­te dall'im­po­sta sul red­di­to se­con­do l'ar­ti­co­lo 24 let­te­re i-iter LI­FD1 e per le vin­ci­te ai gio­chi di de­strez­za e al­le lot­te­rie de­sti­na­ti a pro­muo­ve­re le ven­di­te che non so­no esen­ta­te dall'im­po­sta sul red­di­to se­con­do l'ar­ti­co­lo 24 let­te­ra j LI­FD il cre­di­to fi­sca­le sor­ge al­la sca­den­za del­la pre­sta­zio­ne im­po­ni­bi­le.2La ca­pi­ta­liz­za­zio­ne d'in­te­res­si o la de­ci­sio­ne di tra­sfe­ri­re la se­de all'este­ro (art. 4 cpv. 2), im­pli­ca il sor­ge­re del cre­di­to fi­sca­le.
1bisSe una so­cie­tà ac­qui­sta ai sen­si dell'ar­ti­co­lo 4a ca­po­ver­so 2 i pro­pri di­rit­ti di par­te­ci­pa­zio­ne, il cre­di­to fi­sca­le sor­ge al­lo sca­de­re del ter­mi­ne sta­bi­li­to da det­ta di­spo­si­zio­ne.3
1terNel ca­so di fon­di di te­sau­riz­za­zio­ne il cre­di­to fi­sca­le sor­ge al mo­men­to dell'ac­cre­di­to del red­di­to im­po­ni­bi­le (art. 4 cpv. 1 lett. c).4
2Per le pre­sta­zio­ni d'as­si­cu­ra­zio­ne, il cre­di­to fi­sca­le sor­ge all'at­to del ver­sa­men­to del­la pre­sta­zio­ne.
3Se, per ra­gio­ni di­pen­den­ti dal­la sua per­so­na, il de­bi­to­re non è in gra­do di ese­gui­re la pre­sta­zio­ne im­po­ni­bi­le al­la sua sca­den­za, il cre­di­to fi­sca­le sor­ge sol­tan­to al­la da­ta al­la qua­le è rin­via­to il pa­ga­men­to del­la pre­sta­zio­ne stes­sa, o di quel­la so­sti­tu­ti­va, e in ogni ca­so all'at­to dell'ese­cu­zio­ne ef­fet­ti­va.
3 In­tro­dot­to dal n. I 4 del­la LF del 10 ott. 1997 sul­la ri­for­ma 1997 dell'im­po­si­zio­ne del­le im­pre­se, in vi­go­re dal 1° gen. 1998 (RU 1998 669; FF 1997 II 963).
4 In­tro­dot­to dal n. II 8 dell'all. al­la L del 23 giu. 2006 su­gli in­ve­sti­men­ti col­let­ti­vi, in vi­go­re dal 1° gen. 2007 (RU 2006 5379; FF 2005 5701).
2. Ali­quo­ta
1L'im­po­sta pre­ven­ti­va è:
il 35 per cen­to del­la pre­sta­zio­ne im­po­ni­bi­le, per i red­di­ti di ca­pi­ta­li mo­bi­li, per le vin­ci­te ai gio­chi in de­na­ro che non so­no esen­ta­te dall'im­po­sta sul red­di­to se­con­do l'ar­ti­co­lo 24 let­te­re i-iter LI­FD2 e per le vin­ci­te ai gio­chi di de­strez­za e al­le lot­te­rie de­sti­na­ti a pro­muo­ve­re le ven­di­te che non so­no esen­ta­te dall'im­po­sta sul red­di­to se­con­do l'ar­ti­co­lo 24 let­te­ra j LI­FD;
il 15 per cen­to per le ren­di­te vi­ta­li­zie e le pen­sio­ni;
l'8 per cen­to per le al­tre pre­sta­zio­ni d'as­si­cu­ra­zio­ne.
2Il Con­si­glio fe­de­ra­le può, per la fi­ne di un an­no, ri­dur­re al 30 per cen­to il sag­gio d'im­po­sta sta­bi­li­to nel ca­po­ver­so 1 let­te­ra a, se lo svi­lup­po del­la si­tua­zio­ne mo­ne­ta­ria o del mer­ca­to dei ca­pi­ta­li lo esi­ge.3
3 In­tro­dot­to dal n. I del­la LF del 31 gen. 1975 (RU 1975 932; FF 1975 I 323). Nuo­vo te­sto giu­sta il n. I del­la LF del 15 dic. 1978, in vi­go­re dal 1° gen. 1980 (RU 1979 499; FF 1978 I 833).
3. Tra­sla­zio­ne
1L'im­po­sta pre­ven­ti­va va de­dot­ta all'at­to del pa­ga­men­to, del­la gi­ra­ta, dell'ac­cre­di­ta­men­to o del com­pu­to del­la pre­sta­zio­ne im­po­ni­bi­le, sen­za ri­guar­do al­la per­so­na del be­ne­fi­cia­rio; ogni con­ven­zio­ne in con­tra­rio è nul­la.
2Il con­tri­buen­te de­ve da­re al be­ne­fi­cia­rio i da­ti ne­ces­sa­ri per con­sen­tir­gli l'eser­ci­zio del di­rit­to al rim­bor­so e, su sua ri­chie­sta, ri­la­scia­re un'at­te­sta­zio­ne in me­ri­to.
4. Re­spon­sa­bi­li­tà so­li­da­le
1So­no so­li­dal­men­te re­spon­sa­bi­li con il con­tri­buen­te:
per l'im­po­sta pre­ven­ti­va do­vu­ta da una per­so­na giu­ri­di­ca, da una so­cie­tà com­mer­cia­le sen­za per­so­na­li­tà giu­ri­di­ca o da un in­ve­sti­men­to col­let­ti­vo di ca­pi­ta­le che ven­go­no sciol­ti: le per­so­ne in­ca­ri­ca­te del­la li­qui­da­zio­ne, si­no a con­cor­ren­za del ri­ca­va­to del­la li­qui­da­zio­ne;
per l'im­po­sta pre­ven­ti­va do­vu­ta da una per­so­na giu­ri­di­ca o da un in­ve­sti­men­to col­let­ti­vo di ca­pi­ta­le che tra­sfe­ri­sce la se­de all'este­ro: gli or­ga­ni e, nel ca­so del­la so­cie­tà in ac­co­man­di­ta per in­ve­sti­men­ti col­let­ti­vi di ca­pi­ta­le, la ban­ca de­po­si­ta­ria, si­no a con­cor­ren­za del pa­tri­mo­nio net­to del­la per­so­na giu­ri­di­ca e dell'in­ve­sti­men­to col­let­ti­vo di ca­pi­ta­le.1
2Le per­so­ne de­si­gna­te al ca­po­ver­so 1 ri­spon­do­no sol­tan­to dei cre­di­ti d'im­po­sta, de­gli in­te­res­si e del­le spe­se che sor­go­no, che so­no fat­ti va­le­re dall'au­to­ri­tà o sca­do­no sot­to la lo­ro ge­stio­ne; la lo­ro re­spon­sa­bi­li­tà si estin­gue se pro­va­no di aver fat­to tut­to quan­to era in lo­ro po­te­re per giun­ge­re all'ac­cer­ta­men­to e all'adem­pi­men­to del cre­di­to fi­sca­le.
3La per­so­na so­li­dal­men­te re­spon­sa­bi­le ha i me­de­si­mi di­rit­ti e do­ve­ri pro­ce­du­ra­li del con­tri­buen­te.
1 Nuo­vo te­sto giu­tsa il n. II 8 dell'all. al­la L del 23 giu. 2006 su­gli in­ve­sti­men­ti col­let­ti­vi, in vi­go­re dal 1° gen. 2007 (RU 2006 5379; FF 2005 5701).
5. Sca­den­za; in­te­res­si di mo­ra
1L'im­po­sta pre­ven­ti­va sca­de:
su­gli in­te­res­si del­le ob­bli­ga­zio­ni di cas­sa e de­gli ave­ri di clien­ti pres­so ban­che o cas­se di ri­spar­mio sviz­ze­re: 30 gior­ni do­po la fi­ne di ogni tri­me­stre com­mer­cia­le, per gli in­te­res­si ma­tu­ra­ti nel cor­so del­lo stes­so;
su­gli al­tri red­di­ti di ca­pi­ta­li mo­bi­li, sul­le vin­ci­te ai gio­chi in de­na­ro che non so­no esen­ta­te dall'im­po­sta sul red­di­to se­con­do l'ar­ti­co­lo 24 let­te­re i-iter LI­FD3 e sul­le vin­ci­te ai gio­chi di de­strez­za e al­le lot­te­rie de­sti­na­ti a pro­muo­ve­re le ven­di­te che non so­no esen­ta­te dall'im­po­sta sul red­di­to se­con­do l'ar­ti­co­lo 24 let­te­ra j LI­FD: 30 gior­ni do­po che è sor­to il cre­di­to fi­sca­le (art. 12);
sul­le pre­sta­zio­ni d'as­si­cu­ra­zio­ne: 30 gior­ni do­po la fi­ne di ogni me­se, per le pre­sta­zio­ni ese­gui­te nel cor­so del­lo stes­so.
2Un in­te­res­se di mo­ra è do­vu­to, sen­za dif­fi­da, su­gli im­por­ti di im­po­sta non an­co­ra pa­ga­ti al­le sca­den­ze sta­bi­li­te dal ca­po­ver­so 1. Il Di­par­ti­men­to fe­de­ra­le del­le fi­nan­ze sta­bi­li­sce il tas­so di in­te­res­se.4
2bisNon è do­vu­to al­cun in­te­res­se di mo­ra se le con­di­zio­ni ma­te­ria­li per l'adem­pi­men­to dell'ob­bli­ga­zio­ne fi­sca­le so­no sod­di­sfat­te me­dian­te la no­ti­fi­ca del­la pre­sta­zio­ne im­po­ni­bi­le con­for­me­men­te a:
l'ar­ti­co­lo 20 e le sue di­spo­si­zio­ni d'ese­cu­zio­ne;
l'ar­ti­co­lo 20a e le sue di­spo­si­zio­ni d'ese­cu­zio­ne; o
l'ac­cor­do in­ter­na­zio­na­le ap­pli­ca­bi­le nel sin­go­lo ca­so e le sue di­spo­si­zio­ni d'ese­cu­zio­ne.6
3Se il de­bi­to­re è di­chia­ra­to fal­li­to, o se tra­sfe­ri­sce il do­mi­ci­lio o il luo­go di sog­gior­no all'este­ro, l'im­po­sta sca­de all'at­to di ta­le di­chia­ra­zio­ne o tra­sfe­ri­men­to.
1 Abro­ga­ta dal n. II 4 del­la LF del 23 mar. 2007 sul­la ri­for­ma II dell'im­po­si­zio­ne del­le im­pre­se, con ef­fet­to dal 1° gen. 2009 (RU 2008 2893; FF 2005 4241).
4 Nuo­vo te­sto giu­sta il n. I 4 del­la LF del 10 ott. 1997 sul­la ri­for­ma 1997 dell'im­po­si­zio­ne del­le im­pre­se, in vi­go­re dal 1° gen. 1998 (RU 1998 669; FF 1997 II 963).
5 In­tro­dot­ta dal n. I del­la LF del 28 set. 2018, in vi­go­re dal 1° gen. 2019 (RU 2019 433; FF 2018 1951).
6 In­tro­dot­to dal n. I del­la LF del 30 set. 2016, in vi­go­re dal 15 feb. 2017 (RU 2017 497; FF 2015 4395 4429).
6. Estin­zio­ne del cre­di­to fi­sca­le
a. Pre­scri­zio­ne
1Il cre­di­to fi­sca­le si pre­scri­ve in cin­que an­ni, a con­ta­re dal­la fi­ne dell'an­no ci­vi­le in cui è sor­to (art. 12).
2La pre­scri­zio­ne non de­cor­re, o ri­ma­ne so­spe­sa fin­tan­to che il cre­di­to fi­sca­le è cau­te­la­to da una ga­ran­zia o fin­tan­to che nes­su­na del­le per­so­ne te­nu­te al pa­ga­men­to ha il do­mi­ci­lio in Sviz­ze­ra.
3La pre­scri­zio­ne è in­ter­rot­ta ogni vol­ta che una per­so­na te­nu­ta al pa­ga­men­to ri­co­no­sce il cre­di­to fi­sca­le e ogni vol­ta che un at­to uf­fi­cia­le in­te­so ad esi­ger­lo è no­ti­fi­ca­to a una per­so­na te­nu­ta al pa­ga­men­to. Un nuo­vo ter­mi­ne di pre­scri­zio­ne co­min­cia a de­cor­re­re ad ogni in­ter­ru­zio­ne.
4La so­spen­sio­ne e l'in­ter­ru­zio­ne han­no ef­fet­to nei con­fron­ti di tut­te le per­so­ne te­nu­te al pa­ga­men­to.
b. Con­do­no
Il cre­di­to fi­sca­le, sor­to in se­gui­to ad av­va­lo­ra­men­to di di­rit­ti di par­te­ci­pa­zio­ne am­mor­ta­ti a sco­po di ri­sa­na­men­to o in se­gui­to a ri­scat­to di buo­ni di go­di­men­to emes­si in oc­ca­sio­ne di un ri­sa­na­men­to, può es­se­re con­do­na­to, in quan­to il pa­ga­men­to dell'im­po­sta ab­bia del­le con­se­guen­ze par­ti­co­lar­men­te gra­vo­se per il be­ne­fi­cia­rio del­la pre­sta­zio­ne im­po­ni­bi­le.
IV. No­ti­fi­ca so­sti­tu­ti­va del pa­ga­men­to dell'im­po­sta
1. Per le pre­sta­zio­ni d'as­si­cu­ra­zio­ne
1L'as­si­cu­ra­to­re de­ve sod­di­sfa­re all'ob­bli­ga­zio­ne fi­sca­le con la no­ti­fi­ca del­la pre­sta­zio­ne d'as­si­cu­ra­zio­ne im­po­ni­bi­le, a me­no che, pri­ma del ver­sa­men­to, lo sti­pu­lan­te o un aven­te di­rit­to non gli co­mu­ni­chi, per iscrit­to, di op­por­si al­la no­ti­fi­ca.
2Se l'im­po­sta pre­ven­ti­va che l'as­si­cu­ra­to­re de­ve pa­ga­re per ef­fet­to dell'op­po­si­zio­ne è mag­gio­re del­la pre­sta­zio­ne an­co­ra da ver­sa­re, l'op­po­si­zio­ne al­la no­ti­fi­ca è va­li­da sol­tan­to se l'op­po­nen­te rim­bor­sa la dif­fe­ren­za all'as­si­cu­ra­to­re.
3Le no­ti­fi­che de­vo­no es­se­re fat­te per iscrit­to all'AFC nei 30 gior­ni suc­ces­si­vi al­la fi­ne di ogni me­se in cui so­no sta­te ese­gui­te le pre­sta­zio­ni.
2. Per i red­di­ti di ca­pi­ta­li mo­bi­li
1Qua­lo­ra il pa­ga­men­to dell'im­po­sta sul red­di­to di ca­pi­ta­li mo­bi­li cau­si com­pli­ca­zio­ni inu­ti­li o ri­go­ri ma­ni­fe­sti, il con­tri­buen­te può es­se­re au­to­riz­za­to a sod­di­sfa­re al­la sua ob­bli­ga­zio­ne fi­sca­le me­dian­te la no­ti­fi­ca del­la pre­sta­zio­ne im­po­ni­bi­le.
2Il Con­si­glio fe­de­ra­le de­ter­mi­na i ca­si nei qua­li la pro­ce­du­ra di no­ti­fi­ca è am­mes­sa. La pro­ce­du­ra di no­ti­fi­ca è am­mes­sa in par­ti­co­la­re per le di­stri­bu­zio­ni di di­vi­den­di e le pre­sta­zio­ni va­lu­ta­bi­li in de­na­ro all'in­ter­no di un grup­po sviz­ze­ro o in­ter­na­zio­na­le.
3Nei ca­si di cui all'ar­ti­co­lo 16 ca­po­ver­so 2bis let­te­re a e b, la pro­ce­du­ra di no­ti­fi­ca è am­mes­sa an­che se la no­ti­fi­ca del­la pre­sta­zio­ne im­po­ni­bi­le, la ri­chie­sta di ap­pli­ca­zio­ne del­la pro­ce­du­ra di no­ti­fi­ca op­pu­re l'eser­ci­zio del di­rit­to al­la pro­ce­du­ra di no­ti­fi­ca non han­no luo­go tem­pe­sti­va­men­te.2
1 Nuo­vo te­sto giu­sta il n. I del­la LF del 30 set. 2016, in vi­go­re dal 15 feb. 2017 (RU 2017 497; FF 2015 4395 4429).
2 Nuo­vo te­sto giu­sta il n. I del­la LF del 28 set. 2018, in vi­go­re dal 1° gen. 2019 (RU 2019 433; FF 2018 1951).
3. Vin­ci­te in na­tu­ra ai gio­chi in de­na­ro non­ché al­le lot­te­rie e ai gio­chi di de­strez­za de­sti­na­ti a pro­muo­ve­re le ven­di­te
1Per le vin­ci­te in na­tu­ra ai gio­chi in de­na­ro che non so­no esen­ta­te dall'im­po­sta sul red­di­to se­con­do l'ar­ti­co­lo 24 let­te­re i-iter LI­FD2 non­ché per le vin­ci­te in na­tu­ra al­le lot­te­rie e ai gio­chi di de­strez­za de­sti­na­ti a pro­muo­ve­re le ven­di­te che non so­no esen­ta­te dall'im­po­sta sul red­di­to se­con­do l'ar­ti­co­lo 24 let­te­ra j LI­FD, l'or­ga­niz­za­to­re è te­nu­to a sod­di­sfa­re all'ob­bli­ga­zio­ne fi­sca­le con la no­ti­fi­ca del­la pre­sta­zio­ne im­po­ni­bi­le.
2La no­ti­fi­ca de­ve es­se­re fat­ta all'AFC per iscrit­to nei 90 gior­ni suc­ces­si­vi al­la sca­den­za del­la vin­ci­ta. Al­la no­ti­fi­ca de­ve es­se­re al­le­ga­to un cer­ti­fi­ca­to di do­mi­ci­lio del vin­ci­to­re.
3L'AFC inol­tra la no­ti­fi­ca all'au­to­ri­tà fi­sca­le del Can­to­ne di do­mi­ci­lio del vin­ci­to­re.
4La pro­ce­du­ra di no­ti­fi­ca è am­mes­sa an­che nel ca­so in cui la no­ti­fi­ca non ven­ga fat­ta nei 90 gior­ni suc­ces­si­vi al­la sca­den­za del­la vin­ci­ta.
1 In­tro­dot­to dal n. I del­la LF del 28 set. 2018, in vi­go­re dal 1° gen. 2019 (RU 2019 433; FF 2018 1951
Capo secondo: Rimborso dell'imposta preventiva
I. Con­di­zio­ni ge­ne­ra­li del di­rit­to al rim­bor­so
A. Rim­bor­so dell'im­po­sta sui red­di­ti di ca­pi­ta­li mo­bi­li, sul­le vin­ci­te ai gio­chi in de­na­ro e sul­le vin­ci­te ai gio­chi di de­strez­za e al­le lot­te­rie de­sti­na­ti a pro­muo­ve­re le ven­di­te 1
1L'aven­te di­rit­to, in­te­so nel sen­so de­gli ar­ti­co­li 22 a 28, può chie­de­re il rim­bor­so dell'im­po­sta pre­ven­ti­va ri­te­nu­ta a suo ca­ri­co dal de­bi­to­re:
per l'im­po­sta sui red­di­ti di ca­pi­ta­li mo­bi­li: se al mo­men­to del­la sca­den­za del­la pre­sta­zio­ne im­po­ni­bi­le ave­va il di­rit­to di go­di­men­to sui va­lo­ri pa­tri­mo­nia­li che han­no frut­ta­to il red­di­to im­po­ni­bi­le;
per le vin­ci­te ai gio­chi in de­na­ro che non so­no esen­ta­te dall'im­po­sta sul red­di­to se­con­do l'ar­ti­co­lo 24 let­te­re i-iter LI­FD3 e per le vin­ci­te ai gio­chi di de­strez­za e al­le lot­te­rie de­sti­na­ti a pro­muo­ve­re le ven­di­te che non so­no esen­ta­te dall'im­po­sta sul red­di­to se­con­do l'ar­ti­co­lo 24 let­te­ra j LI­FD: se al mo­men­to dell'estra­zio­ne era pro­prie­ta­rio del bi­gliet­to del­la lot­te­ria o è il par­te­ci­pan­te aven­te di­rit­to.
2Il rim­bor­so non è am­mes­so quan­do la sua con­ces­sio­ne con­sen­ti­reb­be d'elu­de­re un'im­po­sta.
3Se cir­co­stan­ze spe­cia­li lo giu­sti­fi­ca­no (ope­ra­zio­ni di bor­sa e si­mi­li), l'or­di­nan­za d'ese­cu­zio­ne può di­sci­pli­na­re il di­rit­to al rim­bor­so in de­ro­ga al ca­po­ver­so 1.
II. Aven­ti di­rit­to
1. Per­so­ne fi­si­che
a. Di­rit­to al rim­bor­so
1Le per­so­ne fi­si­che han­no di­rit­to al rim­bor­so dell'im­po­sta pre­ven­ti­va, se al­la sca­den­za del­la pre­sta­zio­ne im­po­ni­bi­le ave­va­no il do­mi­ci­lio in Sviz­ze­ra.
2L'or­di­nan­za d'ese­cu­zio­ne di­sci­pli­na il di­rit­to al rim­bor­so del­le per­so­ne fi­si­che che, per il sem­pli­ce fat­to di sog­gior­na­re in Sviz­ze­ra, so­no te­nu­te a pa­ga­re im­po­ste fe­de­ra­li, can­to­na­li e co­mu­na­li sul red­di­to o sul­la so­stan­za; es­sa può pre­ve­de­re il rim­bor­so an­che in al­tri ca­si, se cir­co­stan­ze spe­cia­li lo giu­sti­fi­ca­no.
b. Per­di­ta del di­rit­to
1Chiun­que, con­tra­ria­men­te al­le pre­scri­zio­ni di leg­ge, non di­chia­ra al­le au­to­ri­tà fi­sca­li com­pe­ten­ti un red­di­to col­pi­to dall'im­po­sta pre­ven­ti­va o la so­stan­za da cui es­so pro­vie­ne per­de il di­rit­to al rim­bor­so dell'im­po­sta pre­ven­ti­va de­dot­ta da que­sto red­di­to.
2Il di­rit­to al rim­bor­so non de­ca­de se il red­di­to o la so­stan­za non so­no sta­ti in­di­ca­ti nel­la di­chia­ra­zio­ne d'im­po­sta per ne­gli­gen­za e se, nell'am­bi­to di una pro­ce­du­ra di tas­sa­zio­ne, di re­vi­sio­ne o di ri­cu­pe­ro d'im­po­sta non an­co­ra chiu­sa con una de­ci­sio­ne pas­sa­ta in giu­di­ca­to, es­si:
so­no in­di­ca­ti in una di­chia­ra­zio­ne suc­ces­si­va; o
so­no com­pu­ta­ti nel red­di­to o nel­la so­stan­za dall'au­to­ri­tà fi­sca­le sul­la ba­se di pro­pri ac­cer­ta­men­ti.
2. Per­so­ne giu­ri­di­che, azien­de, ecc.
1La Con­fe­de­ra­zio­ne, i Can­to­ni e i Co­mu­ni, ed an­che i lo­ro i sta­bi­li­men­ti, le lo­ro azien­de e i fon­di spe­cia­li po­sti sot­to la lo­ro am­mi­ni­stra­zio­ne, han­no di­rit­to al rim­bor­so dell'im­po­sta pre­ven­ti­va, se i va­lo­ri che han­no frut­ta­to il red­di­to im­po­ni­bi­le fi­gu­ra­no nei con­ti.
2Le per­so­ne giu­ri­di­che e le so­cie­tà com­mer­cia­li sen­za per­so­na­li­tà giu­ri­di­ca han­no di­rit­to al rim­bor­so dell'im­po­sta pre­ven­ti­va, se al­la sca­den­za del­la pre­sta­zio­ne im­po­ni­bi­le ave­va­no la se­de in Sviz­ze­ra.
3Le im­pre­se stra­nie­re te­nu­te a pa­ga­re im­po­ste can­to­na­li o co­mu­na­li sul red­di­to o sul pa­tri­mo­nio di una lo­ro sta­bi­le or­ga­niz­za­zio­ne in Sviz­ze­ra, han­no di­rit­to al rim­bor­so dell'im­po­sta pre­ven­ti­va de­dot­ta dal red­di­to frut­ta­to da que­sto pa­tri­mo­nio azien­da­le.
4Gli en­ti e le isti­tu­zio­ni, sen­za sco­po di lu­cro, sta­bi­li­ti all'este­ro, han­no di­rit­to al rim­bor­so dell'im­po­sta pre­ven­ti­va de­dot­ta dal red­di­to del­la so­stan­za esclu­si­va­men­te de­sti­na­ta al cul­to, all'istru­zio­ne o ad al­tri sco­pi di pub­bli­ca uti­li­tà, a fa­vo­re de­gli Sviz­ze­ri all'este­ro.
5L'or­di­nan­za d'ese­cu­zio­ne di­sci­pli­na il di­rit­to al rim­bor­so spet­tan­te al­le co­mu­ni­tà di pro­prie­ta­ri per pia­ni non­ché ad al­tre unio­ni di per­so­ne e mas­se pa­tri­mo­nia­li che non han­no la per­so­na­li­tà giu­ri­di­ca, ma che di­spon­go­no di un'or­ga­niz­za­zio­ne pro­pria e svol­go­no la lo­ro at­ti­vi­tà in Sviz­ze­ra o vi so­no am­mi­ni­stra­te.1
1 Nuo­vo te­sto giu­sta il n. I del­la LF del 23 giu. 2000, in vi­go­re dal 1° gen. 2001 (RU 2000 2741; FF 2000 547 4271). Que­sta mod. si ap­pli­ca per la pri­ma vol­ta al rim­bor­so dell'im­po­sta pre­ven­ti­va sul­le pre­sta­zio­ni im­po­ni­bi­li che di­ven­ta­no esi­gi­bi­li do­po il 31 dic. 2000 (n. II del­la det­ta mod.).
1Le per­so­ne giu­ri­di­che, le so­cie­tà com­mer­cia­li sen­za per­so­na­li­tà giu­ri­di­ca e le im­pre­se stra­nie­re che han­no una sta­bi­le or­ga­niz­za­zio­ne in Sviz­ze­ra (art. 24 cpv. 2, 3 e 4), le qua­li non re­gi­stra­no re­go­lar­men­te nei lo­ro li­bri di com­mer­cio co­me red­di­to i pro­ven­ti col­pi­ti dall'im­po­sta pre­ven­ti­va, per­do­no il di­rit­to al rim­bor­so dell'im­po­sta de­dot­ta da que­sti pro­ven­ti.
2Quan­do cir­co­stan­ze par­ti­co­la­ri lo giu­sti­fi­ca­no (nel ca­so di azio­ni gra­tui­te e si­mi­li), l'or­di­nan­za d'ese­cu­zio­ne può con­sen­ti­re ec­ce­zio­ni all'esi­gen­za po­sta dal ca­po­ver­so 1 re­la­ti­va­men­te al­la re­gi­stra­zio­ne co­me red­di­to dei pro­ven­ti gra­va­ti dell'im­po­sta pre­ven­ti­va.
3. In­ve­sti­men­ti col­let­ti­vi di ca­pi­ta­le
L'in­ve­sti­men­to col­let­ti­vo di ca­pi­ta­le che pa­ga l'im­po­sta pre­ven­ti­va sui red­di­ti frut­ta­ti da quo­te di in­ve­sti­men­ti col­let­ti­vi di ca­pi­ta­le ai sen­si del­la LI­Col2 (art. 10 cpv. 2) ha di­rit­to, per con­to dell'in­ve­sti­men­to col­let­ti­vo di ca­pi­ta­le, al rim­bor­so dell'im­po­sta pre­ven­ti­va ri­te­nu­ta a suo ca­ri­co; l'ar­ti­co­lo 25 è ap­pli­ca­bi­le per ana­lo­gia.
1 Nuo­vo te­sto giu­sta il n. II 8 dell'all. al­la L del 23 giu. 2006 su­gli in­ve­sti­men­ti col­let­ti­vi, in vi­go­re dal 1° gen. 2007 (RU 2006 5379; FF 2005 5701).
4. Por­ta­to­ri stra­nie­ri di quo­te di in­ve­sti­men­ti col­let­ti­vi di ca­pi­ta­le
I por­ta­to­ri, do­mi­ci­lia­ti all'este­ro, di quo­te di in­ve­sti­men­ti col­let­ti­vi di ca­pi­ta­le ai sen­si del­la LI­Col2 han­no di­rit­to al rim­bor­so dell'im­po­sta pre­ven­ti­va de­dot­ta dal red­di­to frut­ta­to dal­le quo­te, a con­di­zio­ne che al­me­no l'80 per cen­to del red­di­to pro­ven­ga da fon­te este­ra.
5. Sta­ti este­ri or­ga­niz­za­zio­ni in­ter­na­zio­na­li, di­plo­ma­ti­ci, ecc.
1Gli Sta­ti este­ri han­no di­rit­to al rim­bor­so dell'im­po­sta pre­ven­ti­va de­dot­ta da­gli in­te­res­si frut­ta­ti da ave­ri da es­si de­po­si­ta­ti pres­so ban­che sviz­ze­re ad uso esclu­si­vo del­le lo­ro rap­pre­sen­tan­ze di­plo­ma­ti­che e con­so­la­ri.
2I be­ne­fi­cia­ri di esen­zio­ni fi­sca­li in vir­tù del­la leg­ge del 22 giu­gno 20071 sul­lo Sta­to ospi­te han­no di­rit­to al rim­bor­so dell'im­po­sta pre­ven­ti­va se, al­la sca­den­za del­la pre­sta­zio­ne im­po­ni­bi­le, le di­spo­si­zio­ni di leg­ge, le con­ven­zio­ni o l'uso li esen­ta­no dal pa­ga­re im­po­ste can­to­na­li su ti­to­li e ave­ri in ban­ca, e sul red­di­to frut­ta­to da que­sti va­lo­ri.2
3L'im­po­sta pre­ven­ti­va non è rim­bor­sa­ta al­lo Sta­to este­ro che non con­ce­de la re­ci­pro­ci­tà, né al­le per­so­ne ap­par­te­nen­ti al­le sue rap­pre­sen­tan­ze di­plo­ma­ti­che e con­so­la­ri.
2 Nuo­vo te­sto giu­sta il n. II 9 dell'all. al­la LF del 22 giu. 2007 sul­lo Sta­to ospi­te, in vi­go­re dal 1° gen. 2008 (RU 2007 6637; FF 2006 7359).
III. Eser­ci­zio del di­rit­to al rim­bor­so
1Il di­rit­to al rim­bor­so dell'im­po­sta pre­ven­ti­va va fat­to va­le­re con istan­za scrit­ta all'au­to­ri­tà com­pe­ten­te.
2L'istan­za può es­se­re pre­sen­ta­ta al più pre­sto do­po la fi­ne dell'an­no ci­vi­le in cui è ve­nu­ta a sca­de­re la pre­sta­zio­ne im­po­ni­bi­le.
3L'istan­za può es­se­re pre­sen­ta­ta pri­ma quan­do si dia­no mo­ti­vi im­por­tan­ti (ces­sa­zio­ne dell'as­sog­get­ta­men­to, scio­gli­men­to di una per­so­na giu­ri­di­ca, fal­li­men­to, ecc.) o con­se­guen­ze par­ti­co­lar­men­te ri­go­ro­se.1
1 Nuo­vo te­sto giu­sta il n. I 3 del­la LF del 22 mar. 2013 sull'ade­gua­men­to for­ma­le del­le ba­si tem­po­ra­li per l'im­po­si­zio­ne di­ret­ta del­le per­so­ne fi­si­che, in vi­go­re dal 1° gen. 2014 (RU 2013 2397; FF 2011 3279).
2 Abro­ga­to dal n. I 3 del­la LF del 22 mar. 2013 sull'ade­gua­men­to for­ma­le del­le ba­si tem­po­ra­li per l'im­po­si­zio­ne di­ret­ta del­le per­so­ne fi­si­che, con ef­fet­to dal 1° gen. 2014 (RU 2013 2397; FF 2011 3279).
2. Au­to­ri­tà com­pe­ten­ti
1Le per­so­ne fi­si­che de­vo­no pre­sen­ta­re l'istan­za di rim­bor­so al­le au­to­ri­tà fi­sca­li del Can­to­ne in cui era­no do­mi­ci­lia­te al­la fi­ne dell'an­no ci­vi­le nel cor­so del qua­le è ve­nu­ta a sca­de­re la pre­sta­zio­ne im­po­ni­bi­le.1
2Le per­so­ne giu­ri­di­che, le so­cie­tà com­mer­cia­li sen­za per­so­na­li­tà giu­ri­di­ca e tut­ti gli al­tri aven­ti di­rit­to che non so­no men­zio­na­ti nel ca­po­ver­so 1 de­vo­no pre­sen­ta­re l'istan­za di rim­bor­so all'AFC.
3Se le cir­co­stan­ze lo giu­sti­fi­ca­no, il Con­si­glio fe­de­ra­le può di­sci­pli­na­re dif­fe­ren­te­men­te la com­pe­ten­za.
1 Nuo­vo te­sto giu­sta il n. I 3 del­la LF del 15 dic. 2000 sul coor­di­na­men­to e la sem­pli­fi­ca­zio­ne del­le pro­ce­du­re di im­po­si­zio­ne del­le im­po­ste di­ret­te nei rap­por­ti in­ter­can­to­na­li, in vi­go­re dal 1° gen. 2001 (RU 2001 1050; FF 2000 3390).
IV. Mo­do del rim­bor­so
1I Can­to­ni rim­bor­sa­no di re­go­la l'im­po­sta pre­ven­ti­va me­dian­te com­pu­to sul­le im­po­ste can­to­na­li e co­mu­na­li do­vu­te dall'istan­te, il so­prap­più in con­tan­ti; es­si pos­so­no pre­ve­de­re nel­le lo­ro di­spo­si­zio­ni d'ese­cu­zio­ne il rim­bor­so in­te­gra­le in con­tan­ti.
2Le im­po­ste can­to­na­li e co­mu­na­li sul­le qua­li l'im­po­sta pre­ven­ti­va è com­pu­ta­ta, con­for­me­men­te al ca­po­ver­so l, so­no de­si­gna­te nel­le di­spo­si­zio­ni d'ese­cu­zio­ne can­to­na­li.
3Se l'istan­za di rim­bor­so è pre­sen­ta­ta con la di­chia­ra­zio­ne di im­po­sta can­to­na­le, o en­tro un ter­mi­ne da sta­bi­lir­si dal Can­to­ne quan­do una ta­le di­chia­ra­zio­ne non de­ve es­se­re con­se­gna­ta. Il com­pu­to si ope­ra sul­le im­po­ste can­to­na­li e co­mu­na­li da pa­gar­si nel­lo stes­so an­no.
4Gli im­por­ti da com­pu­ta­re o da rim­bor­sa­re non frut­ta­no in­te­res­se.
V. Estin­zio­ne del di­rit­to al rim­bor­so per de­cor­ren­za del ter­mi­ne
1Il di­rit­to al rim­bor­so si estin­gue se l'istan­za non è pre­sen­ta­ta nei tre an­ni suc­ces­si­vi al­la fi­ne dell'an­no ci­vi­le in cui è ve­nu­ta a sca­de­re la pre­sta­zio­ne im­po­ni­bi­le.
2Se l'im­po­sta pre­ven­ti­va è pa­ga­ta e tra­sfe­ri­ta sol­tan­to in for­za di una con­te­sta­zio­ne fat­ta dall'AFC e se il ter­mi­ne sta­bi­li­to dal ca­po­ver­so 1 è tra­scor­so, o se non ri­man­go­no al­me­no 60 gior­ni da quel­lo del pa­ga­men­to si­no al­la de­cor­ren­za del ter­mi­ne, un nuo­vo ter­mi­ne di 60 gior­ni per pre­sen­ta­re l'istan­za de­cor­re dal pa­ga­men­to dell'im­po­sta.
B. Rim­bor­so dell'im­po­sta sul­le pre­sta­zio­ni d'as­si­cu­ra­zio­ne
1Il be­ne­fi­cia­rio di una pre­sta­zio­ne d'as­si­cu­ra­zio­ne de­cur­ta­ta dell'im­po­sta pre­ven­ti­va ha di­rit­to al suo rim­bor­so, se pre­sen­ta l'at­te­sta­zio­ne del­la de­du­zio­ne ri­la­scia­ta­gli dall'as­si­cu­ra­to­re (art. 14 cpv. 2) e for­ni­sce tut­ti i da­ti ne­ces­sa­ri per con­sen­ti­re al­la Con­fe­de­ra­zio­ne e ai Can­to­ni di far va­le­re i di­rit­ti fi­sca­li re­la­ti­vi all'as­si­cu­ra­zio­ne.
2Il di­rit­to al rim­bor­so va fat­to va­le­re con istan­za scrit­ta da pre­sen­tar­si all'AFC; il di­rit­to si estin­gue se l'istan­za non è pre­sen­ta­ta nel ter­mi­ne di tre an­ni do­po la fi­ne dell'an­no ci­vi­le in cui la pre­sta­zio­ne di as­si­cu­ra­zio­ne è sta­ta ese­gui­ta.
3Gli ar­ti­co­li 31 ca­po­ver­so 4 e 32 ca­po­ver­so 2 so­no ap­pli­ca­bi­li.
I. Or­ga­niz­za­zio­ne
1L'AFC ema­na tut­te le istru­zio­ni e pren­de tut­te le de­ci­sio­ni in ma­te­ria di ri­scos­sio­ne e di rim­bor­so dell'im­po­sta pre­ven­ti­va, che non so­no espres­sa­men­te ri­ser­va­te ad un'al­tra au­to­ri­tà.
2In quan­to il rim­bor­so dell'im­po­sta pre­ven­ti­va sia di com­pe­ten­za dei Can­to­ni, l'AFC vi­gi­la che le pre­scri­zio­ni fe­de­ra­li sia­no ap­pli­ca­te in mo­do uni­for­me.
1L'or­ga­niz­za­zio­ne e la ge­stio­ne del­le au­to­ri­tà can­to­na­li in­ca­ri­ca­te di ap­pli­ca­re la pre­sen­te leg­ge so­no di­sci­pli­na­te dal di­rit­to can­to­na­le, ri­ser­va­to il di­rit­to fe­de­ra­le.
2Ogni Can­to­ne isti­tui­sce una com­mis­sio­ne di ri­cor­so, in­di­pen­den­te dall'am­mi­ni­stra­zio­ne.
3I Can­to­ni de­si­gna­no, nel­le lo­ro di­spo­si­zio­ni d'ese­cu­zio­ne, gli uf­fi­ci ai qua­li spet­ta di rim­bor­sa­re l'im­po­sta pre­ven­ti­va (uf­fi­ci can­to­na­li dell'im­po­sta pre­ven­ti­va).
4Le di­spo­si­zio­ni can­to­na­li d'ese­cu­zio­ne del­la pre­sen­te leg­ge de­vo­no es­se­re sot­to­po­ste per ap­pro­va­zio­ne al­la Con­fe­de­ra­zio­ne1.
1 Espr. mod. dal n. III del­la LF del 15 dic. 1989 conc. l'ap­pro­va­zio­ne di at­ti le­gi­sla­ti­vi dei Can­to­ni da par­te del­la Con­fe­de­ra­zio­ne, in vi­go­re dal 1° feb. 1991 (RU 1991 362; FF 1988 II 1149).
1Le au­to­ri­tà fi­sca­li dei Can­to­ni, di­stret­ti, cir­co­li, Co­mu­ni e l'AFC si pre­sta­no re­ci­pro­ca as­si­sten­za nel­lo svol­gi­men­to dei lo­ro com­pi­ti: es­se de­vo­no far­si le no­ti­fi­ca­zio­ni op­por­tu­ne, co­mu­ni­car­si le in­for­ma­zio­ni ne­ces­sa­rie e con­ce­der­si la con­sul­ta­zio­ne de­gli at­ti uf­fi­cia­li, a ti­to­lo gra­tui­to.
2Le au­to­ri­tà am­mi­ni­stra­ti­ve del­la Con­fe­de­ra­zio­ne e le au­to­ri­tà dei Can­to­ni, di­stret­ti, cir­co­li e Co­mu­ni, di­ver­se da quel­le men­zio­na­te al ca­po­ver­so 1, han­no l'ob­bli­go di for­ni­re in­for­ma­zio­ni all'AFC, qua­lo­ra le in­for­ma­zio­ni do­man­da­te pos­sa­no es­se­re di qual­che mo­men­to nell'ap­pli­ca­zio­ne del­la pre­sen­te leg­ge. Un'in­for­ma­zio­ne può es­se­re ri­cu­sa­ta sol­tan­to se vi osta­no in­te­res­si pub­bli­ci im­por­tan­ti, in par­ti­co­la­re la si­cu­rez­za in­ter­na od ester­na del­la Con­fe­de­ra­zio­ne o dei Can­to­ni, op­pu­re se l'in­for­ma­zio­ne in­tral­cia in mi­su­ra no­te­vo­le lo svol­gi­men­to dei com­pi­ti dell'au­to­ri­tà sol­le­ci­ta­ta. Il se­gre­to po­sta­le, te­le­fo­ni­co o te­le­gra­fi­co de­ve es­se­re ri­spet­ta­to.
3Le con­tro­ver­sie sull'ob­bli­go del­le au­to­ri­tà am­mi­ni­stra­ti­ve fe­de­ra­li di for­ni­re in­for­ma­zio­ni so­no giu­di­ca­te dal Con­si­glio fe­de­ra­le; quel­le sul me­de­si­mo ob­bli­go del­le au­to­ri­tà dei Can­to­ni, di­stret­ti, cir­co­li e Co­mu­ni so­no giu­di­ca­te dal Tri­bu­na­le fe­de­ra­le, se il go­ver­no can­to­na­le ha re­spin­to la do­man­da d'in­for­ma­zio­ni (art. 110 e segg. LF 16 dic. 19431 sull'or­ga­niz­za­zio­ne giu­di­zia­ria).
4Le or­ga­niz­za­zio­ni al­le qua­li so­no af­fi­da­ti com­pi­ti di­sci­pli­na­ti dal di­rit­to pub­bli­co so­no, nei li­mi­ti di que­sti com­pi­ti, te­nu­te co­me le au­to­ri­tà a for­ni­re in­for­ma­zio­ni. Il ca­po­ver­so 3 è ap­pli­ca­bi­le per ana­lo­gia.
1 [CS 3 499; RU 1948 899 art. 86, 1955 899 art. 118, 1959 921, 1969 755 art. 80 lett. b 784, 1977 237 n. II 3 862 art. 52 n. 2 1323 n. III, 1978 688 art. 88 n. 3 1450, 1979 42, 1980 31 n. IV 1718 art. 52 n. 2 1819 art. 12 cpv. 1, 1982 1676 all. n. 13, 1983 1886 art. 36 n. 1, 1986 926 art. 59 n. 1, 1987 226 n. II 1 1665 n. II, 1988 1776 all. II 1, 1989 504 art. 33 let. a, 1990 938 n. III cpv. 5, 1992 288, 1993 274 art. 75 n. 1 1945 all. n. 1, 1995 1227 all. n. 3 4093 all. n. 4, 1996 508 art. 36 750 art. 17 1445 all. n. 2 1498 all. n. 2, 1997 1155 all. n. 6 2465 all. n. 5, 1998 2847 all. n. 3 3033 all. n. 2, 1999 1118 all. n. 1 3071 n. I 2, 2000 273 all. n. 6 416 n. I 2 505 n. I 1 2355 all. n. 1 2719, 2001 114 n. I 4 894 art. 40 n. 3 1029 art. 11 cpv. 2, 2002 863 art. 35 1904 art. 36 n. 1 2767 n. II 3988 all. n. 1, 2003 2133 all. n. 7 3543 all. n. II 4 lett. a 4557 all. n. II 1, 2004 1985 all. n. II 1 4719 all. n. II 1, 2005 5685 all. n. 7. RU 2006 1205 art. 131 cpv. 1]. Ve­di ora la L del 17 giu. 2005 sul Tri­bu­na­le fe­de­ra­le (RS 173.110).
IIa. Trat­ta­men­to dei da­ti
1L'AFC ge­sti­sce, per l'adem­pi­men­to dei com­pi­ti in vir­tù del­la pre­sen­te leg­ge, un si­ste­ma d'in­for­ma­zio­ne. Que­st'ul­ti­mo può con­te­ne­re da­ti per­so­na­li de­gni di par­ti­co­la­re pro­te­zio­ne ri­guar­dan­ti san­zio­ni am­mi­ni­stra­ti­ve e pe­na­li ri­le­van­ti in ma­te­ria fi­sca­le.
2L'AFC e le au­to­ri­tà di cui all'ar­ti­co­lo 36 ca­po­ver­so 1 si tra­smet­to­no i da­ti che pos­so­no es­se­re uti­li per l'adem­pi­men­to dei lo­ro com­pi­ti. Le au­to­ri­tà di cui all'ar­ti­co­lo 36 ca­po­ver­si 2 e 4 tra­smet­to­no all'AFC i da­ti che pos­so­no es­se­re im­por­tan­ti per l'ese­cu­zio­ne del­la pre­sen­te leg­ge.
3I da­ti so­no tra­smes­si sin­go­lar­men­te, me­dian­te li­ste o su sup­por­ti elet­tro­ni­ci di da­ti. Pos­so­no es­se­re re­si ac­ces­si­bi­li an­che me­dian­te una pro­ce­du­ra di ri­chia­mo. L'as­si­sten­za am­mi­ni­stra­ti­va è gra­tui­ta.
4I da­ti per­so­na­li e i di­spo­si­ti­vi uti­liz­za­ti per il lo­ro trat­ta­men­to, qua­li i sup­por­ti di da­ti, i pro­gram­mi in­for­ma­ti­ci e la re­la­ti­va do­cu­men­ta­zio­ne de­vo­no es­se­re pro­tet­ti da qual­sia­si ma­ni­po­la­zio­ne, mo­di­fi­ca e di­stru­zio­ne non au­to­riz­za­ta non­ché dal fur­to.
5Il Con­si­glio fe­de­ra­le può ema­na­re di­spo­si­zio­ni d'ese­cu­zio­ne, con­cer­nen­ti in par­ti­co­la­re l'or­ga­niz­za­zio­ne e la ge­stio­ne del si­ste­ma d'in­for­ma­zio­ne, le ca­te­go­rie di da­ti da ri­le­va­re, il di­rit­to d'ac­ces­so e di trat­ta­men­to, la du­ra­ta di con­ser­va­zio­ne, l'ar­chi­via­zio­ne e la di­stru­zio­ne dei da­ti.
1 In­tro­dot­to dal n. VI 2 del­la LF del 24 mar. 2000 con­cer­nen­te l'isti­tu­zio­ne e l'ade­gua­men­to di ba­si le­ga­li per il trat­ta­men­to di da­ti per­so­na­li, in vi­go­re dal 1° set. 2000 (RU 2000 1891; FF 1999 7979).
III. Ob­bli­go del se­gre­to
1Chiun­que è in­ca­ri­ca­to di ap­pli­ca­re la pre­sen­te leg­ge, o è chia­ma­to a con­cor­rer­vi, è te­nu­to, nei con­fron­ti di al­tri ser­vi­zi uf­fi­cia­li e di per­so­ne pri­va­te, a man­te­ne­re il se­gre­to su quan­to ap­pren­de nell'eser­ci­zio del­le sue fun­zio­ni e a ri­cu­sa­re la con­sul­ta­zio­ne di at­ti uf­fi­cia­li.
2Non vi è ob­bli­go di os­ser­va­re il se­gre­to d'uf­fi­cio:
nel ca­so di as­si­sten­za fra le au­to­ri­tà con­for­me­men­te all'ar­ti­co­lo 36 ca­po­ver­so 1 e nell'eser­ci­zio dell'ob­bli­go di de­nun­cia­re at­ti pu­ni­bi­li;
nei con­fron­ti de­gli or­ga­ni giu­di­zia­ri o am­mi­ni­stra­ti­vi au­to­riz­za­ti dal Con­si­glio fe­de­ra­le, in ge­ne­re, o dal Di­par­ti­men­to fe­de­ra­le del­le fi­nan­ze, in ca­si par­ti­co­la­ri, a do­man­da­re in­for­ma­zio­ni uf­fi­cia­li al­le au­to­ri­tà in­ca­ri­ca­te di ap­pli­ca­re la pre­sen­te leg­ge.
I. Ri­scos­sio­ne dell'im­po­sta
1. Iscri­zio­ne co­me con­tri­buen­te; au­toac­cer­ta­men­to
1Chiun­que di­vie­ne sog­get­to dell'im­po­sta pre­ven­ti­va in ba­se al­la pre­sen­te leg­ge ha l'ob­bli­go di an­nun­ciar­si co­me con­tri­buen­te pres­so l'AFC, sen­za es­ser­vi sol­le­ci­ta­to.
2Il con­tri­buen­te, al­la sca­den­za dell'im­po­sta (art. 16), è te­nu­to a pre­sen­ta­re spon­ta­nea­men­te all'AFC il ren­di­con­to pre­scrit­to, cor­re­da­to dei giu­sti­fi­ca­ti­vi, e a pa­ga­re in pa­ri tem­po l'im­po­sta o a fa­re la no­ti­fi­ca so­sti­tu­ti­va del pa­ga­men­to (art. 19 e 20).
3La no­ti­fi­ca nell'am­bi­to del­la pro­ce­du­ra di cui all'ar­ti­co­lo 20a ca­po­ver­so 1 va fat­ta nei 90 gior­ni suc­ces­si­vi al­la sca­den­za del­la pre­sta­zio­ne im­po­ni­bi­le al­le­gan­do i giu­sti­fi­ca­ti­vi e il cer­ti­fi­ca­to di do­mi­ci­lio del vin­ci­to­re.1
2. Ob­bli­go di for­ni­re in­for­ma­zio­ni
1Il con­tri­buen­te de­ve in­di­ca­re co­scien­zio­sa­men­te all'AFC tut­ti i fat­ti che pos­so­no es­se­re di qual­che mo­men­to nell'ac­cer­ta­men­to dell'ob­bli­ga­zio­ne fi­sca­le o del­le ba­si di cal­co­lo dell'im­po­sta; egli è te­nu­to in par­ti­co­la­re a:
com­pi­la­re in tut­te le lo­ro par­ti ed esat­ta­men­te i mo­du­li dei ren­di­con­ti e del­le di­chia­ra­zio­ni d'im­po­sta e i que­stio­na­ri;
te­ne­re re­go­lar­men­te i li­bri di com­mer­cio e, su ri­chie­sta dell'au­to­ri­tà, pre­sen­tar­li cor­re­da­ti dei giu­sti­fi­ca­ti­vi e di al­tri do­cu­men­ti.
2La con­te­sta­zio­ne dell'ob­bli­go di pa­ga­re l'im­po­sta pre­ven­ti­va o di pre­sen­ta­re la no­ti­fi­ca so­sti­tu­ti­va del pa­ga­men­to non di­spen­sa dall'ob­bli­go di for­ni­re in­for­ma­zio­ni.
3Se l'ob­bli­go di for­ni­re in­for­ma­zio­ni è con­te­sta­to, l'AFC ema­na una de­ci­sio­ne for­ma­le.1
1 Nuo­vo te­sto giu­sta il n. 60 dell'all. al­la L del 17 giu. 2005 sul Tri­bu­na­le am­mi­ni­stra­ti­vo fe­de­ra­le, in vi­go­re dal 1° gen. 2007 (RU 2006 2197 1069; FF 2001 3764).
3. Ve­ri­fi­ca
1L'AFC con­trol­la se vie­ne sod­di­sfat­to l'ob­bli­go di an­nun­ciar­si co­me con­tri­buen­te; es­sa ve­ri­fi­ca pu­re i ren­di­con­ti, i ver­sa­men­ti dell'im­po­sta e la con­se­gna del­le no­ti­fi­che da far­si con­for­me­men­te agli ar­ti­co­li 19 e 20.
2L'AFC, per chia­ri­re la fat­ti­spe­cie, può ve­ri­fi­ca­re sul po­sto i li­bri di com­mer­cio, i giu­sti­fi­ca­ti­vi e gli al­tri do­cu­men­ti del con­tri­buen­te.
3Se ri­sul­ta che il con­tri­buen­te non ha sod­di­sfat­to agli ob­bli­ghi di leg­ge, de­ve es­ser­gli da­ta la pos­si­bi­li­tà di spie­gar­si in me­ri­to ai fat­ti con­te­sta­ti­gli.
4Se la con­tro­ver­sia non può es­se­re com­po­sta, l'AFC pren­de una de­ci­sio­ne.
5Le co­sta­ta­zio­ni fat­te in oc­ca­sio­ne d'un con­trol­lo se­con­do il ca­po­ver­so 1 o 2 pres­so una ban­ca o una cas­sa di ri­spar­mio ai sen­si del­la leg­ge dell'8 no­vem­bre 19341 sul­le ban­che, o pres­so la Ban­ca na­zio­na­le sviz­ze­ra op­pu­re pres­so una cen­tra­le d'emis­sio­ne di ob­bli­ga­zio­ni fon­dia­rie pos­so­no es­se­re uti­liz­za­te sol­tan­to per l'ap­pli­ca­zio­ne dell'im­po­sta pre­ven­ti­va. Il se­gre­to ban­ca­rio va ri­spet­ta­to.2
4. De­ci­sio­ni dell'Am­mi­ni­stra­zio­ne fe­de­ra­le del­le con­tri­bu­zio­ni
L'AFC pren­de tut­te le de­ci­sio­ni ne­ces­sa­rie per la ri­scos­sio­ne dell'im­po­sta pre­ven­ti­va, in par­ti­co­la­re quan­do:
il cre­di­to fi­sca­le, la re­spon­sa­bi­li­tà so­li­da­le o l'ob­bli­go di tra­sfe­ri­re l'im­po­sta so­no con­te­sta­ti:
in un ca­so di spe­cie, es­sa è ri­chie­sta di sta­bi­li­re d'uf­fi­cio, a ti­to­lo prov­vi­sio­na­le, l'ob­bli­ga­zio­ne fi­sca­le, le ba­si di cal­co­lo dell'im­po­sta, la re­spon­sa­bi­li­tà so­li­da­le o l'ob­bli­go di tra­sfe­ri­re l'im­po­sta
il con­tri­buen­te o la per­so­na re­spon­sa­bi­le in so­li­do non pa­ga l'im­po­sta do­vu­ta se­con­do il ren­di­con­to.
5. Re­cla­mo1
1Le de­ci­sio­ni dell'AFC pos­so­no es­se­re im­pu­gna­te con re­cla­mo nel ter­mi­ne di 30 gior­ni dal­la no­ti­fi­ca­zio­ne.
2Il re­cla­mo de­ve es­se­re pre­sen­ta­to per iscrit­to all'AFC; es­so de­ve con­te­ne­re del­le con­clu­sio­ni pre­ci­se e in­di­ca­re i fat­ti sui qua­li è fon­da­to.
3Se il re­cla­mo è am­mis­si­bi­le l'AFC rie­sa­mi­na la de­ci­sio­ne, senz'es­se­re vin­co­la­ta al­le con­clu­sio­ni pre­sen­ta­te.
4La pro­ce­du­ra di re­cla­mo è con­ti­nua­ta, an­che se il re­cla­mo è ri­ti­ra­to, quan­do vi so­no in­di­zi che fan­no sup­por­re che la de­ci­sio­ne im­pu­gna­ta non è con­for­me al­la leg­ge.
5La de­ci­sio­ne sul re­cla­mo de­ve es­se­re mo­ti­va­ta e in­di­ca­re i ri­me­di giu­ri­di­ci.
1 In­tro­dot­to dal n. 28 dell'all. al­la LF del 4 ott. 1991 (RU 1992 288; FF 1991 II 413). Abro­ga­to dal n. 60 dell'all. al­la L del 17 giu. 2005 sul Tri­bu­na­le am­mi­ni­stra­ti­vo fe­de­ra­le, con ef­fet­to dal 1° gen. 2007 (RU 2006 2197 1069; FF 2001 3764).
1 Abro­ga­to dal n. 60 dell'all. al­la L del 17 giu. 2005 sul Tri­bu­na­le am­mi­ni­stra­ti­vo fe­de­ra­le, con ef­fet­to dal 1° gen. 2007 (RU 2006 2197 1069; FF 2001 3764).
6. Spe­se
1Le pro­ce­du­re di ri­scos­sio­ne e di re­cla­mo so­no, di re­go­la, gra­tui­te.
2Qua­lun­que sia il ri­sul­ta­to del­la pro­ce­du­ra, le spe­se del­le in­da­gi­ni pos­so­no es­se­re ad­dos­sa­te a chiun­que le ab­bia ca­gio­na­te per col­pa pro­pria.
7. Ese­cu­zio­ne for­za­ta
a. Ese­cu­zio­ne
1L'ese­cu­zio­ne è pro­mos­sa se, do­po dif­fi­da, il de­bi­to­re non pa­ga l'im­po­sta, gli in­te­res­si e le spe­se; è ri­ser­va­ta l'in­si­nua­zio­ne del cre­di­to nel fal­li­men­to.
2Se il cre­di­to fi­sca­le non è an­co­ra ac­cer­ta­to con una de­ci­sio­ne pas­sa­ta in giu­di­ca­to, ed è con­te­sta­to, la sua col­lo­ca­zio­ne de­fi­ni­ti­va non si ope­ra si­no a quan­do non esi­sta una de­ci­sio­ne pas­sa­ta in giu­di­ca­to.
b. Tra­sfe­ri­men­to dei di­rit­ti di re­gres­so1
1Se il con­tri­buen­te non ha an­co­ra prov­ve­du­to a sod­di­sfa­re all'ob­bli­go di ad­dos­sa­re l'im­po­sta al be­ne­fi­cia­rio, ed è di­chia­ra­to fal­li­to, o se, in una ese­cu­zio­ne pro­mos­sa nei suoi con­fron­ti, è chie­sto il pi­gno­ra­men­to, i di­rit­ti di re­gres­so che gli com­pe­to­no pas­sa­no al­la Con­fe­de­ra­zio­ne, si­no a con­cor­ren­za dell'im­po­sta non an­co­ra pa­ga­ta.
1 Nuo­vo te­sto giu­sta il n. 12 dell'all. al­la LF del 16 dic. 1994, in vi­go­re dal 1° gen. 1997 (RU 1995 1227; FF 1991 III 1).
2 Abro­ga­to dal n. 12 dell'all. al­la LF del 16 dic. 1994, con ef­fet­to dal 1° gen. 1997 (RU 1995 1227 ; FF 1991 III 1).
c. Ga­ran­zie
1L'AFC può esi­ge­re ga­ran­zie per le im­po­ste, gli in­te­res­si e le spe­se, an­che se non sia­no an­co­ra de­ter­mi­na­ti con de­ci­sio­ne pas­sa­ta in giu­di­ca­to, né sca­du­ti:
quan­do l'esa­zio­ne ap­pa­re in pe­ri­co­lo;
quan­do il de­bi­to­re dell'im­po­sta non ha do­mi­ci­lio in Sviz­ze­ra o si ap­pre­sta ad ab­ban­do­na­re il do­mi­ci­lio in Sviz­ze­ra o pren­de di­spo­si­zio­ni per far­si ra­dia­re dal re­gi­stro di com­mer­cio;
quan­do il de­bi­to­re dell'im­po­sta è in mo­ra con il pa­ga­men­to o lo è sta­to a più ri­pre­se.
2La ri­chie­sta di ga­ran­zie de­ve in­di­car­ne la cau­sa giu­ri­di­ca, l'am­mon­ta­re da ga­ran­ti­re e l'uf­fi­cio in­ca­ri­ca­to di ri­ce­ver­le. Se la ri­chie­sta di ga­ran­zie si fon­da sul ca­po­ver­so 1 let­te­re a o b, es­sa va­le co­me de­cre­to di se­que­stro, di cui all'ar­ti­co­lo 274 del­la leg­ge fe­de­ra­le dell'11 apri­le 18891 sul­la ese­cu­zio­ne e sul fal­li­men­to. L'op­po­si­zio­ne al de­cre­to di se­que­stro non è am­mes­sa.2
3Le ri­chie­ste di ga­ran­zie dell'AFC pos­so­no es­se­re im­pu­gna­te me­dian­te ri­cor­so al Tri­bu­na­le am­mi­ni­stra­ti­vo fe­de­ra­le.3
4Il ri­cor­so con­tro ri­chie­ste di ga­ran­zie non ha ef­fet­to so­spen­si­vo.4
2 Nuo­vo te­sto giu­sta il n. 12 dell'all. al­la LF del 16 dic. 1994, in vi­go­re dal 1° gen. 1997 (RU 1995 1227; FF 1991 III 1).
3 Nuo­vo te­sto giu­sta il n. 60 dell'all. al­la L del 17 giu. 2005 sul Tri­bu­na­le am­mi­ni­stra­ti­vo fe­de­ra­le, in vi­go­re dal 1° gen. 2007 (RU 2006 2197 1069; FF 2001 3764).
4 In­tro­dot­to dal n. 28 dell'all. al­la LF del 4 ott. 1991 (RU 1992 288; FF 1991 II 413). Nuo­vo te­sto giu­sta il n. 60 dell'all. al­la L del 17 giu. 2005 sul Tri­bu­na­le am­mi­ni­stra­ti­vo fe­de­ra­le, in vi­go­re dal 1° gen. 2007 (RU 2006 2197 1069; FF 2001 3764).
5 In­tro­dot­to dal n. 28 dell'all. al­la LF del 4 ott. 1991(RU 1992 288; FF 1991 II 413). Abro­ga­to dal n. 60 dell'all. al­la L del 17 giu. 2005 sul Tri­bu­na­le am­mi­ni­stra­ti­vo fe­de­ra­le, con ef­fet­to dal 1° gen. 2007 (RU 2006 2197 1069; FF 2001 3764).
II. Rim­bor­so dell'im­po­sta
1. Di­spo­si­zio­ni ge­ne­ra­li
a. Ob­bli­ghi dell'istan­te
1Chiun­que chie­de il rim­bor­so dell'im­po­sta pre­ven­ti­va de­ve in­di­ca­re co­scien­zio­sa­men­te all'au­to­ri­tà com­pe­ten­te tut­ti i fat­ti che pos­so­no es­se­re di qual­che mo­men­to nell'ac­cer­ta­men­to del di­rit­to al rim­bor­so; in par­ti­co­la­re, l'istan­te è te­nu­to a:
com­pi­la­re in tut­te le lo­ro par­ti ed esat­ta­men­te i mo­du­li dell'istan­za e i que­stio­na­ri;
for­ni­re, su ri­chie­sta dell'au­to­ri­tà, le at­te­sta­zio­ni re­la­ti­ve al­la de­du­zio­ne dell'im­po­sta (art. 14 cpv. 2) e a pre­sen­ta­re i li­bri di com­mer­cio, i giu­sti­fi­ca­ti­vi e al­tri do­cu­men­ti.
2Se l'istan­te non sod­di­sfa agli ob­bli­ghi di for­ni­re in­for­ma­zio­ni e se il di­rit­to al rim­bor­so non può es­se­re ac­cer­ta­to sen­za le in­for­ma­zio­ni chie­ste dall'au­to­ri­tà, l'istan­za è re­spin­ta.
b. Ob­bli­ghi di ter­zi
1La per­so­na che ha ri­la­scia­to un'at­te­sta­zio­ne re­la­ti­va al­la de­du­zio­ne dell'im­po­sta pre­ven­ti­va è te­nu­ta, su ri­chie­sta dell'istan­te, a dar­gli, ad uso dell'au­to­ri­tà com­pe­ten­te, in­for­ma­zio­ni scrit­te com­ple­men­ta­ri.
2I so­ci, i com­pro­prie­ta­ri e i pro­prie­ta­ri di be­ni in­di­vi­si so­no te­nu­ti, su ri­chie­sta, a for­ni­re all'au­to­ri­tà com­pe­ten­te in­for­ma­zio­ni sul rap­por­to giu­ri­di­co che li le­ga all'istan­te, in par­ti­co­la­re su le sue quo­te, le sue pre­te­se e i suoi pre­le­va­men­ti.
3Se il ter­zo con­te­sta il suo ob­bli­go di for­ni­re in­for­ma­zio­ni, l'au­to­ri­tà pren­de una de­ci­sio­ne su­scet­ti­va di re­cla­mo e di ri­cor­so.
c. Po­te­re di ve­ri­fi­ca
1L'au­to­ri­tà com­pe­ten­te è au­to­riz­za­ta a ve­ri­fi­ca­re sul po­sto le in­for­ma­zio­ni for­ni­te dall'istan­te, o da ter­ze per­so­ne con­for­me­men­te all'ar­ti­co­lo 49 ca­po­ver­so 2 e, in ta­le oc­ca­sio­ne, a pren­de­re vi­sio­ne dei li­bri di com­mer­cio, dei giu­sti­fi­ca­ti­vi e di al­tri do­cu­men­ti.
2L'AFC è inol­tre au­to­riz­za­ta a ve­ri­fi­ca­re, pres­so la per­so­na che le ha ri­la­scia­te, le at­te­sta­zio­ni re­la­ti­ve al­la de­du­zio­ne dell'im­po­sta (art. 14 cpv. 2) e le in­for­ma­zio­ni com­ple­men­ta­ri da­te (art. 49 cpv. 1). L'ar­ti­co­lo 40 ca­po­ver­so 5 è ap­pli­ca­bi­le.
3Le au­to­ri­tà can­to­na­li pos­so­no, per di più, far uso dei po­te­ri lo­ro con­fe­ri­ti co­me au­to­ri­tà di tas­sa­zio­ne.
2. Rim­bor­so da par­te del­la Con­fe­de­ra­zio­ne
1L'AFC de­ve pren­de­re una de­ci­sio­ne se re­spin­ge l'istan­za, in tut­to o in par­te, e la con­tro­ver­sia non pos­sa es­se­re com­po­sta in al­tro mo­do.
2Ogni rim­bor­so non fon­da­to su una de­ci­sio­ne se­con­do il ca­po­ver­so 1, è ope­ra­to con la ri­ser­va del con­trol­lo suc­ces­si­vo del di­rit­to al rim­bor­so; tra­scor­si tre an­ni dal rim­bor­so, il con­trol­lo può es­se­re ope­ra­to sol­tan­to in re­la­zio­ne a un pro­ce­di­men­to pe­na­le.
3Se dal con­trol­lo ri­sul­ta che il rim­bor­so è sta­to con­ces­so a tor­to e se l'istan­te, i suoi ere­di o le per­so­ne re­spon­sa­bi­li in so­li­do ri­fiu­ta­no di re­sti­tuir­ne l'am­mon­ta­re, l'AFC pren­de una de­ci­sio­ne con la qua­le ne esi­ge la re­sti­tu­zio­ne.
4So­no ap­pli­ca­bi­li per ana­lo­gia gli ar­ti­co­li 42 a 44 sul­la pro­ce­du­ra di re­cla­mo e di ri­cor­so e sul­le spe­se di pro­ce­du­ra, non­ché, nel ca­so del ca­po­ver­so 3, gli ar­ti­co­li 45 e 47 su l'ese­cu­zio­ne e le ga­ran­zie.
3. Rim­bor­so da par­te del Can­to­ne
a. De­ci­sio­ne dell'uf­fi­cio can­to­na­le dell'im­po­sta pre­ven­ti­va
1L'uf­fi­cio can­to­na­le dell'im­po­sta pre­ven­ti­va esa­mi­na le istan­ze che gli so­no pre­sen­ta­te, ac­cer­ta la fat­ti­spe­cie e pren­de tut­ti i prov­ve­di­men­ti ne­ces­sa­ri a sta­bi­li­re esat­ta­men­te il di­rit­to al rim­bor­so.
2Ter­mi­na­ta l'in­da­gi­ne, l'uf­fi­cio dell'im­po­sta pre­ven­ti­va pren­de una de­ci­sio­ne sul di­rit­to al rim­bor­so; la de­ci­sio­ne di rim­bor­so può es­se­re col­le­ga­ta a quel­la di tas­sa­zio­ne.
3Se l'istan­za di rim­bor­so è re­spin­ta, in tut­to o in par­te, la de­ci­sio­ne de­ve es­se­re bre­ve­men­te mo­ti­va­ta.
4Il rim­bor­so con­ces­so dall'uf­fi­cio can­to­na­le dell'im­po­sta pre­ven­ti­va è ope­ra­to con la ri­ser­va del con­trol­lo suc­ces­si­vo del di­rit­to al rim­bor­so da par­te dell'AFC, con­for­me­men­te all'ar­ti­co­lo 57.
b. Re­cla­mo
1La de­ci­sio­ne dell'uf­fi­cio can­to­na­le dell'im­po­sta pre­ven­ti­va può es­se­re im­pu­gna­ta, nel ter­mi­ne di 30 gior­ni dal­la no­ti­fi­ca­zio­ne, con re­cla­mo scrit­to a ta­le uf­fi­cio.
2Le di­spo­si­zio­ni de­gli ar­ti­co­li 42 e 44 so­no ap­pli­ca­bi­li per ana­lo­gia al­la pro­ce­du­ra di re­cla­mo.
3L'ar­ti­co­lo 55 è ri­ser­va­to.
c. Ri­cor­so al­la com­mis­sio­ne can­to­na­le di ri­cor­so
1La de­ci­sio­ne sul re­cla­mo pre­sa dall'uf­fi­cio can­to­na­le dell'im­po­sta pre­ven­ti­va può es­se­re im­pu­gna­ta per iscrit­to, nel ter­mi­ne di 30 gior­ni dal­la no­ti­fi­ca­zio­ne, me­dian­te ri­cor­so al­la com­mis­sio­ne can­to­na­le di ri­cor­so; il ri­cor­so de­ve con­te­ne­re del­le con­clu­sio­ni pre­ci­se e in­di­ca­re i fat­ti sui qua­li è fon­da­to. L'ar­ti­co­lo 55 è ri­ser­va­to.
2La com­mis­sio­ne di ri­cor­so pren­de i prov­ve­di­men­ti di istru­zio­ne ne­ces­sa­ri; gli ar­ti­co­li 48 a 50 so­no ap­pli­ca­bi­li per ana­lo­gia.
3All'AFC de­ve es­se­re da­ta la pos­si­bi­li­tà di par­te­ci­pa­re al­la pro­ce­du­ra e di pre­sen­ta­re le sue con­clu­sio­ni.
4La pro­ce­du­ra di ri­cor­so è con­ti­nua­ta an­che se il ri­cor­so è ri­ti­ra­to, quan­do vi so­no in­di­zi che fan­no sup­por­re che la de­ci­sio­ne im­pu­gna­ta non è con­for­me al­la leg­ge, op­pu­re quan­do l'Am­mi­ni­stra­zio­ne fe­de­ra­le o can­to­na­le del­le con­tri­bu­zio­ni ha pre­sen­ta­to e man­tie­ne le sue con­clu­sio­ni.
5La com­mis­sio­ne di ri­cor­so de­ci­de, fon­dan­do­si sui suoi ac­cer­ta­men­ti e sen­za es­se­re vin­co­la­ta al­le con­clu­sio­ni pre­sen­ta­te.
6La de­ci­sio­ne sul ri­cor­so de­ve es­se­re mo­ti­va­ta e in­di­ca­re i ri­me­di giu­ri­di­ci; es­sa è no­ti­fi­ca­ta per iscrit­to al­le per­so­ne di­ret­ta­men­te in­te­res­sa­te e al­le Am­mi­ni­stra­zio­ni can­to­na­le e fe­de­ra­le del­le con­tri­bu­zio­ni.
d. Di­rit­to can­to­na­le com­ple­men­ta­re
I Can­to­ni pos­so­no, nel­le lo­ro di­spo­si­zio­ni d'ese­cu­zio­ne, pre­scri­ve­re che la pro­ce­du­ra di re­cla­mo e la pro­ce­du­ra di­nan­zi al­la com­mis­sio­ne can­to­na­le di ri­cor­so deb­ba­no svol­ger­si se­con­do le pre­scri­zio­ni del­la pro­ce­du­ra can­to­na­le in ma­te­ria di im­pu­gna­zio­ne e di con­trol­lo del­le tas­sa­zio­ni fi­sca­li (an­che per quan­to ri­guar­da i ter­mi­ni), quan­do la de­ci­sio­ne in me­ri­to al di­rit­to al rim­bor­so è col­le­ga­ta a quel­la di tas­sa­zio­ne.
e. Ri­cor­so al Tri­bu­na­le fe­de­ra­le
La de­ci­sio­ne del­la com­mis­sio­ne can­to­na­le di ri­cor­so può es­se­re im­pu­gna­ta me­dian­te ri­cor­so al Tri­bu­na­le fe­de­ra­le.
C. Re­go­la­men­to dei con­ti fra la Con­fe­de­ra­zio­ne e i Can­to­ni
I. Ren­di­con­to; ve­ri­fi­ca, ri­du­zio­ne
1I Can­to­ni in­via­no al­la Con­fe­de­ra­zio­ne il ren­di­con­to de­gli im­por­ti dell'im­po­sta pre­ven­ti­va da es­si rim­bor­sa­ti.
2L'AFC ve­ri­fi­ca i ren­di­con­ti dei Can­to­ni; a tal fi­ne, es­sa può esa­mi­na­re ogni do­cu­men­to uti­le dei Can­to­ni, di­stret­ti, cir­co­li e Co­mu­ni, ed an­che, in ca­si par­ti­co­la­ri, di­spor­re al­tre in­da­gi­ni o far uso in pro­prio dei po­te­ri d'in­da­gi­ne di un uf­fi­cio can­to­na­le dell'im­po­sta pre­ven­ti­va.
3Se dal­la ve­ri­fi­ca ri­sul­ta che l'uf­fi­cio can­to­na­le dell'im­po­sta pre­ven­ti­va ha con­ces­so a tor­to un rim­bor­so, l'AFC di­spo­ne, a ti­to­lo prov­vi­sio­na­le, una ri­du­zio­ne cor­ri­spon­den­te dell'am­mon­ta­re che il Can­to­ne esi­ge in uno dei pros­si­mi ren­di­con­ti.
4Tra­scor­si tre an­ni dal­la fi­ne dell'an­no ci­vi­le in cui la de­ci­sio­ne di rim­bor­so dell'uf­fi­cio can­to­na­le dell'im­po­sta pre­ven­ti­va è pas­sa­ta in giu­di­ca­to, l'AFC può di­spor­re la ri­du­zio­ne sol­tan­to in re­la­zio­ne a un pro­ce­di­men­to pe­na­le.
II. Con­se­guen­ze del­le ri­du­zio­ne
1Se, con­for­me­men­te all'ar­ti­co­lo 57 ca­po­ver­so 3, è sta­ta di­spo­sta una ri­du­zio­ne a ti­to­lo prov­vi­sio­na­le, l'uf­fi­cio can­to­na­le dell'im­po­sta pre­ven­ti­va può chie­de­re a co­lui che ha be­ne­fi­cia­to del rim­bor­so con­te­sta­to di re­sti­tui­re l'im­po­sta. Il di­rit­to del Can­to­ne al­la re­sti­tu­zio­ne si estin­gue se non è eser­ci­ta­to, me­dian­te de­ci­sio­ne, nei sei me­si suc­ces­si­vi al­la no­ti­fi­ca­zio­ne del­la ri­du­zio­ne prov­vi­sio­na­le.
2La de­ci­sio­ne del Can­to­ne in me­ri­to all'ob­bli­go di re­sti­tui­re l'im­po­sta può es­se­re im­pu­gna­ta dall'in­te­res­sa­to, nel ter­mi­ne di 30 gior­ni dal­la no­ti­fi­ca­zio­ne, me­dian­te ri­cor­so al­la com­mis­sio­ne can­to­na­le di ri­cor­so; gli ar­ti­co­li 54 e 56 so­no ap­pli­ca­bi­li.
3Se la de­ci­sio­ne sul ri­cor­so ac­cer­ta che non si dà l'ob­bli­go di re­sti­tui­re l'im­po­sta, la ri­du­zio­ne prov­vi­sio­na­le è nul­la; se es­sa lo am­met­te, in tut­to o in par­te, la ri­du­zio­ne di­vie­ne de­fi­ni­ti­va nel­la stes­sa pro­por­zio­ne.
4Al­lor­ché, sen­za il con­sen­so dell'AFC, l'uf­fi­cio can­to­na­le dell'im­po­sta pre­ven­ti­va non prov­ve­de a chie­de­re la re­sti­tu­zio­ne o se, nel­la sua de­ci­sio­ne pas­sa­ta in giu­di­ca­to, non ha prov­ve­du­to a chie­der­la per tut­to l'am­mon­ta­re, la ri­du­zio­ne prov­vi­sio­na­le di­vie­ne de­fi­ni­ti­va, a me­no che il Can­to­ne, nei no­ve me­si dal­la no­ti­fi­ca­zio­ne, non la im­pu­gni di­nan­zi al Tri­bu­na­le fe­de­ra­le (art. 120 del­la L del 17 giu. 20051 sul Tri­bu­na­le fe­de­ra­le).2
5La de­ci­sio­ne di re­sti­tu­zio­ne pre­sa dall'uf­fi­cio can­to­na­le dell'im­po­sta pre­ven­ti­va o dal­la com­mis­sio­ne can­to­na­le di ri­cor­so è equi­pa­ra­ta a una sen­ten­za ese­cu­ti­va nel sen­so dell'ar­ti­co­lo 80 del­la leg­ge fe­de­ra­le dell'11 apri­le 18893 sul­la ese­cu­zio­ne e sul fal­li­men­to.
D. Re­vi­sio­ne e in­ter­pre­ta­zio­ne del­le de­ci­sio­ni1
1Gli ar­ti­co­li 66 a 69 del­la leg­ge fe­de­ra­le del 20 di­cem­bre 19682 sul­la pro­ce­du­ra am­mi­ni­stra­ti­va s'ap­pli­ca­no ana­lo­ga­men­te al­la re­vi­sio­ne e all'in­ter­pre­ta­zio­ne del­le de­ci­sio­ni dell'AFC e del­le au­to­ri­tà can­to­na­li.3
1 Nuo­vo te­sto giu­sta l'art. 52 del­la LF del 27 giu. 1973 sul­le tas­se di bol­lo, in vi­go­re dal 1° lug. 1974 (RU 1974 11; FF 1972 II 1068).
3 Nuo­vo te­sto giu­sta l'art. 52 del­la LF del 27 giu. 1973 sul­le tas­se di bol­lo, in vi­go­re dal 1° lug. 1974 (RU 1974 11; FF 1972 II 1068).
4 Abro­ga­to dall'art. 52 del­la LF del 27 giu. 1973 sul­le tas­se di bol­lo, con ef­fet­to dal 1° lug. 1974 (RU 1974 11; FF 1972 II 1068).
5 Abro­ga­to dal n. 60 dell'all. al­la L del 17 giu. 2005 sul Tri­bu­na­le am­mi­ni­stra­ti­vo fe­de­ra­le, con ef­fet­to dal 1° gen. 2007 (RU 2006 2197 1069; FF 2001 3764).
E. Ret­ti­fi­ca­zio­ne dei ren­di­con­ti can­to­na­li
1Gli er­ro­ri di cal­co­lo e di scrit­tu­ra nei ren­di­con­ti dei Can­to­ni di cui all'ar­ti­co­lo 57 pos­so­no es­se­re ret­ti­fi­ca­ti nei tre an­ni suc­ces­si­vi al­la pre­sen­ta­zio­ne del ren­di­con­to.1
2L'au­to­ri­tà com­pe­ten­te pren­de una de­ci­sio­ne su­scet­ti­va di re­cla­mo e di ri­cor­so, qua­lo­ra la con­tro­ver­sia non pos­sa es­se­re com­po­sta.
A. In­fra­zio­ni
I. Sot­tra­zio­ne
Chiun­que, in­ten­zio­nal­men­te o per ne­gli­gen­za, al fi­ne di pro­cac­cia­re un pro­fit­to a sé o a un ter­zo:
sot­trae l'im­po­sta pre­ven­ti­va al­la Con­fe­de­ra­zio­ne;
non sod­di­sfa all'ob­bli­go di no­ti­fi­ca­re una pre­sta­zio­ne im­po­ni­bi­le (art. 19 e 20) o fa una di­chia­ra­zio­ne fal­sa;
ot­tie­ne a tor­to un rim­bor­so dell'im­po­sta pre­ven­ti­va, o un al­tro pro­fit­to fi­sca­le il­le­ci­to,
è, in quan­to non si ap­pli­chi l'ar­ti­co­lo 14 del­la leg­ge fe­de­ra­le del 22 mar­zo 19742 sul di­rit­to pe­na­le am­mi­ni­stra­ti­vo, pu­ni­to a ti­to­lo di sot­tra­zio­ne d'im­po­sta con una mul­ta fi­no a 30 000 fran­chi o fi­no al tri­plo dell'im­po­sta sot­trat­ta o dell'il­le­ci­to pro­fit­to, se ta­le tri­plo su­pe­ra 30 000 fran­chi.
1 Nuo­vo te­sto giu­sta il n. 10 dell'all. al DPA, in vi­go­re dal 1° gen. 1975 (RU 1974 1857; FF 1971 I 727).
II. Mes­sa in pe­ri­co­lo dell'im­po­sta
1Chiun­que, in­ten­zio­nal­men­te o per ne­gli­gen­za, com­pro­met­te l'ap­pli­ca­zio­ne le­ga­le dell'im­po­sta pre­ven­ti­va:
non as­sol­ven­do, nel­la pro­ce­du­ra di ri­scos­sio­ne dell'im­po­sta, l'ob­bli­go di iscri­ver­si co­me con­tri­buen­te, di pre­sen­ta­re le no­ti­fi­che, le di­stin­te e i ren­di­con­ti, di for­ni­re le in­for­ma­zio­ni, di pre­sen­ta­re i li­bri di com­mer­cio e i do­cu­men­ti giu­sti­fi­ca­ti­vi;
ri­la­scian­do, sia co­me con­tri­buen­te, sia in sua ve­ce, un'at­te­sta­zio­ne ine­sat­ta quan­to al­la de­du­zio­ne dell'im­po­sta (art. 14 cpv. 2);
for­nen­do da­ti fal­si o ta­cen­do fat­ti ri­le­van­ti in una di­stin­ta o in un ren­di­con­to, in una no­ti­fi­ca o in un af­fi­da­vit (art. 11), in un'istan­za di rim­bor­so, di con­do­no dell'im­po­sta o di esen­zio­ne dal­la stes­sa, o pre­sen­tan­do a ta­le oc­ca­sio­ne do­cu­men­ti ine­sat­ti per giu­sti­fi­ca­re fat­ti ri­le­van­ti;
for­nen­do in­for­ma­zio­ni ine­sat­te co­me con­tri­buen­te, istan­te o ter­za per­so­na te­nu­ta a da­re in­for­ma­zio­ni;
fa­cen­do va­le­re un di­rit­to al rim­bor­so che non gli com­pe­te o che gli è già sta­to sod­di­sfat­to;
con­trav­ve­nen­do all'ob­bli­go di te­ne­re re­go­lar­men­te e di con­ser­va­re i li­bri di com­mer­cio, i re­gi­stri e i do­cu­men­ti giu­sti­fi­ca­ti­vi; op­pu­re;
ren­den­do dif­fi­ci­le, im­pe­den­do o ren­den­do im­pos­si­bi­le la ese­cu­zio­ne nor­ma­le di una ve­ri­fi­ca con­ta­bi­le o di al­tri con­trol­li uf­fi­cia­li;
è pu­ni­to, in quan­to non si ap­pli­chi una di­spo­si­zio­ne pe­na­le de­gli ar­ti­co­li 14 a 16 del­la leg­ge fe­de­ra­le del 22 mar­zo 19742 sul di­rit­to pe­na­le am­mi­ni­stra­ti­vo, con la mul­ta fi­no a 20 000 fran­chi.3
2È ri­ser­va­ta l'azio­ne pe­na­le con­for­me­men­te all'ar­ti­co­lo 285 del Co­di­ce pe­na­le sviz­ze­ro4 quan­do trat­ta­si di un'in­fra­zio­ne nel sen­so del ca­po­ver­so 1 let­te­ra g.
3 Nuo­vo te­sto dell'ul­ti­mo com­ma giu­sta il n. 10 dell'all. al DPA, in vi­go­re dal 1° gen. 1975 (RU 1974 1857; FF 1971 I 727).
III. Vio­la­zio­ne dell'ob­bli­go di tra­sfe­ri­re l'im­po­sta
Chiun­que, in­ten­zio­nal­men­te o per ne­gli­gen­za, omet­te o si ob­bli­ga ad omet­te­re il tra­sfe­ri­men­to dell'im­po­sta pre­ven­ti­va è pu­ni­to con una mul­ta fi­no a 10 000 fran­chi.
IV. Inos­ser­van­za di pre­scri­zio­ni d'or­di­ne
1È pu­ni­to con una mul­ta fi­no a 5000 fran­chi chiun­que:
non adem­pie una con­di­zio­ne dal­la qua­le di­pen­de un'au­to­riz­za­zio­ne spe­cia­le;
con­trav­vie­ne a una pre­scri­zio­ne del­la pre­sen­te leg­ge o di un'or­di­nan­za d'ese­cu­zio­ne o al­le istru­zio­ni di ca­rat­te­re ge­ne­ra­le ema­na­te in ba­se a ta­li pre­scri­zio­ni o non os­ser­va un de­cre­to no­ti­fi­ca­to­gli in­di­vi­dual­men­te con la com­mi­na­to­ria del­la pe­na con­tem­pla­ta nel pre­sen­te ar­ti­co­lo;
non ri­spet­ta i ter­mi­ni pre­vi­sti nel­le di­spo­si­zio­ni d'ese­cu­zio­ne per gli at­ti di cui all'ar­ti­co­lo 20 ca­po­ver­so 3;
non ri­spet­ta il ter­mi­ne di cui all'ar­ti­co­lo 20a ca­po­ver­so 2.1
2È pu­ni­to an­che chiun­que agi­sce per ne­gli­gen­za.
Art. 65 e 66
1 Abro­ga­ti dal n. 10 dell'all. al DPA, con ef­fet­to dal 1° gen. 1975 (RU 1974 1857; FF 1971 I 727).
B. Rap­por­to con la leg­ge fe­de­ra­le sul di­rit­to pe­na­le am­mi­ni­stra­ti­vo; in­fra­zio­ni nel­la pro­ce­du­ra can­to­na­le1
1La leg­ge fe­de­ra­le del 22 mar­zo 19742 sul di­rit­to pe­na­le am­mi­ni­stra­ti­vo è ap­pli­ca­bi­le; l'au­to­ri­tà am­mi­ni­stra­ti­va in­ca­ri­ca­ta del pro­ce­di­men­to e del giu­di­zio a te­no­re di quel­la leg­ge è l'AFC.3
2È fat­to ob­bli­go all'au­to­ri­tà can­to­na­le di de­nun­cia­re all'AFC le in­fra­zio­ni com­mes­se in una pro­ce­du­ra di­nan­zi a que­sta au­to­ri­tà.
3Per l'inos­ser­van­za di pre­scri­zio­ni d'or­di­ne (art. 64), l'au­to­ri­tà can­to­na­le può in­flig­ge­re una mul­ta fi­no a 500 fran­chi; la pro­ce­du­ra è di­sci­pli­na­ta dal­le di­spo­si­zio­ni vi­gen­ti del­la le­gi­sla­zio­ne tri­bu­ta­ria can­to­na­le.
3 Nuo­vo te­sto giu­sta il n. 10 dell'all. al DPA, in vi­go­re dal 1° gen. 1975 (RU 1974 1857; FF 1971 I 727).
A. Mo­di­fi­ca­zio­ni di di­rit­to an­te­rio­re
1 Le mod. pos­so­no es­se­re con­sul­ta­te al­la RU 1966 371.
B. Di­rit­to tran­si­to­rio
I. Per gli stra­nie­ri
1I por­ta­to­ri, do­mi­ci­lia­ti all'este­ro, di ob­bli­ga­zio­ni emes­se da un en­te di di­rit­to pub­bli­co sviz­ze­ro pri­ma del 10 ot­to­bre 1921 con il pro­mes­so che gli in­te­res­si sa­ran­no ver­sa­ti sen­za al­cu­na de­du­zio­ne d'im­po­sta, han­no di­rit­to al rim­bor­so dell'im­po­sta pre­ven­ti­va de­dot­ta da que­sti in­te­res­si.
1 Abro­ga­to dal n. II 8 dell'all. al­la L del 23 giu. 2006 su­gli in­ve­sti­men­ti col­let­ti­vi, con ef­fet­to dal 1° gen. 2007 (RU 2006 5379; FF 2005 5701).
III. Di­spo­si­zio­ne tran­si­to­ria del­la mo­di­fi­ca del 10 ot­to­bre 19972
Gli ar­ti­co­li 4a, 12, ca­po­ver­so 1bis e 16 ca­po­ver­so 2 si ap­pli­ca­no an­che agli even­ti an­te­rio­ri al­la lo­ro en­tra­ta in vi­go­re, a me­no che la pre­te­sa fi­sca­le sia pre­scrit­ta o sta­bi­li­ta in mo­do de­fi­ni­ti­vo.
1 In­tro­dot­to dal n. I 4 del­la LF del 10 ott. 1997 sul­la ri­for­ma 1997 dell'im­po­si­zio­ne del­le im­pre­se, in vi­go­re dal 1° gen. 1998 (RU 1998 669; FF 1997 II 963).
IV. Di­spo­si­zio­ne tran­si­to­ria del­la mo­di­fi­ca del 15 di­cem­bre 2000
Le per­so­ne fi­si­che de­vo­no pre­sen­ta­re l'istan­za di rim­bor­so dell'im­po­sta pre­ven­ti­va sui red­di­ti im­po­ni­bi­li sca­du­ti pri­ma del 1° gen­na­io 2001 al­le au­to­ri­tà fi­sca­li del Can­to­ne in cui era­no do­mi­ci­lia­te all'ini­zio dell'an­no ci­vi­le suc­ces­si­vo a quel­lo in cui è ve­nu­ta a sca­de­re la pre­sta­zio­ne im­po­ni­bi­le
1 In­tro­dot­to dal n. I 3 del­la LF del 15 dic. 2000 sul coor­di­na­men­to e la sem­pli­fi­ca­zio­ne del­le pro­ce­du­re di im­po­si­zio­ne del­le im­po­ste di­ret­te nei rap­por­ti in­ter­can­to­na­li, in vi­go­re dal 1° gen. 2001 (RU 2001 1050; FF 2000 3390).
V. Di­spo­si­zio­ni tran­si­to­rie del­la mo­di­fi­ca del 30 set­tem­bre 2016
1Gli ar­ti­co­li 16 ca­po­ver­so 2bis e 20 si ap­pli­ca­no an­che ai fat­ti an­te­rio­ri all'en­tra­ta in vi­go­re del­la mo­di­fi­ca del 30 set­tem­bre 2016, a me­no che il cre­di­to fi­sca­le o il cre­di­to per in­te­res­si di mo­ra sia pre­scrit­to op­pu­re sia sta­to ac­cer­ta­to con una de­ci­sio­ne pas­sa­ta in giu­di­ca­to pri­ma del 1° gen­na­io 2011.
2Se il con­tri­buen­te sod­di­sfa le con­di­zio­ni di cui all'ar­ti­co­lo 16 ca­po­ver­so 2bis, l'in­te­res­se di mo­ra già pa­ga­to è rim­bor­sa­to su sua ri­chie­sta sen­za in­te­res­si ri­mu­ne­ra­ti­vi.
3La ri­chie­sta va pre­sen­ta­ta en­tro un an­no dall'en­tra­ta in vi­go­re del­la pre­sen­te mo­di­fi­ca.
1 In­tro­dot­to dal n. I del­la LF del 30 set. 2016, in vi­go­re dal 15 feb. 2017 (RU 2017 497; FF 2015 4395 4429).
VI. Di­spo­si­zio­ne tran­si­to­ria del­la mo­di­fi­ca del 28 set­tem­bre 2018
L'ar­ti­co­lo 23 ca­po­ver­so 2 si ap­pli­ca al­le pre­te­se sor­te a par­ti­re dal 1° gen­na­io 2014, se il di­rit­to al rim­bor­so dell'im­po­sta pre­ven­ti­va non è an­co­ra sta­to og­get­to di una de­ci­sio­ne pas­sa­ta in giu­di­ca­to.
C. Abo­li­zio­ne del­la tas­sa sul­le ce­do­le
1Con l'en­tra­ta in vi­go­re del­la pre­sen­te leg­ge, la tas­sa di bol­lo sul­le ce­do­le non è più ri­scos­sa; le di­spo­si­zio­ni con­tra­rie del­la le­gi­sla­zio­ne fe­de­ra­le ces­sa­no d'es­se­re in vi­go­re.
2Le di­spo­si­zio­ni che non so­no più in vi­go­re ri­man­go­no ap­pli­ca­bi­li, an­che do­po l'en­tra­ta in vi­go­re del­la pre­sen­te leg­ge, ai cre­di­ti fi­sca­li che so­no sor­ti, ai fat­ti che so­no av­ve­nu­ti e ai rap­por­ti giu­ri­di­ci che si so­no for­ma­ti avan­ti ta­le da­ta.
3Se la tas­sa sul­le ce­do­le di car­te-va­lo­ri este­re è sta­ta pa­ga­ta con un so­lo ver­sa­men­to in bloc­co non sa­rà rim­bor­sa­to nes­sun im­por­to pro­por­zio­na­le per le ce­do­le sca­du­te do­po l'en­tra­ta in vi­go­re del­la pre­sen­te leg­ge.
4Le ce­do­le ai sen­si del­la leg­ge fe­de­ra­le del 25 giu­gno 19211 con­cer­nen­te le tas­se di bol­lo sul­le ce­do­le e i do­cu­men­ti lo­ro equi­pa­ra­ti se­con­do la le­gi­sla­zio­ne fe­de­ra­le sul­le tas­se di bol­lo non pos­so­no es­se­re col­pi­te dai Can­to­ni da una tas­sa di bol­lo o di re­gi­stro.
D. Abro­ga­zio­ne di di­rit­to an­te­rio­re
1A con­ta­re dall'en­tra­ta in vi­go­re del­la pre­sen­te leg­ge, so­no abro­ga­ti:
il de­cre­to del Con­si­glio fe­de­ra­le 1° set­tem­bre 19431 con­cer­nen­te la ri­scos­sio­ne di un'im­po­sta a ti­to­lo di pre­cau­zio­ne (Im­po­sta pre­ven­ti­va);
il de­cre­to del Con­si­glio fe­de­ra­le 13 feb­bra­io 19452 per ga­ran­ti­re i di­rit­ti fi­sca­li in ma­te­ria di as­si­cu­ra­zio­ni;
gli ar­ti­co­li 34 a 40 e 48 del de­cre­to fe­de­ra­le 22 di­cem­bre 19383 con­cer­nen­te l'at­tua­zio­ne dell'or­di­na­men­to tran­si­to­rio del­le fi­nan­ze fe­de­ra­li.
2Gli ar­ti­co­li 35 a 40 e 48 del de­cre­to fe­de­ra­le 22 di­cem­bre 19384 con­cer­nen­te l'at­tua­zio­ne dell'or­di­na­men­to tran­si­to­rio del­le fi­nan­ze fe­de­ra­li re­sta­no ap­pli­ca­bi­li a tut­ti i fat­ti ac­ca­du­ti du­ran­te il pe­rio­do di va­li­di­tà di que­ste di­spo­si­zio­ni.
1 [CS 6 334; RU 1949 II 1841 art. 1 lett. B n. 1 lett. d, 1950 II 1473 art. 2 ad art. 2, 1954 1374 art. 2; CS 1 3 di­sp. trans. art. 8 cpv. 1 lett. b, nel te­sto dell'11 mag. 1958 - RU 1958 375]
E. Ese­cu­zio­ne
1Il Con­si­glio fe­de­ra­le e i Can­to­ni ema­na­no le di­spo­si­zio­ni di ese­cu­zio­ne ne­ces­sa­rie.
2Se un Can­to­ne non può ema­na­re tem­pe­sti­va­men­te le di­spo­si­zio­ni d'ese­cu­zio­ne, il Con­si­glio fe­de­ra­le pren­de a ti­to­lo prov­vi­so­rio i prov­ve­di­men­ti ne­ces­sa­ri.
F. En­tra­ta in vi­go­re
Il Con­si­glio fe­de­ra­le fis­sa la da­ta d'en­tra­ta in vi­go­re del­la pre­sen­te leg­ge.

References: art. 86
 art. 118
 art. 80
 art. 52
 art. 88
 art. 52
 art. 12
 art. 36
 art. 59
 art. 33
 art. 75
 art. 36
 art. 17
 art. 40
 art. 11
 art. 35
 art. 36
 art. 131

Art. 65
 art. 1
 art. 2
 art. 2
 art. 2
 art. 8