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Timestamp: 2019-05-25 17:09:03+00:00

Document:
Resolución Vinculante de DGT, V0325-10, 22-02-2010 | Iberley
Resolución Vinculante de Dirección General de Tributos, V0325-10 de 22 de Febrero de 2010
Ley 35/2006, Art. 19
Deducción de las referidas cuotas de los rendimientos íntegros del trabajo que percibe como trabajadora-administradora de la sociedad.
La consultante fue despedida de la empresa en la que trabajaba, percibiendo la prestación por desempleo en la modalidad de pago único -mediante el abono mensual de las cuotas del Régimen Especial de Trabajadores Autónomos (RETA)-, por haber constituido junto con otra compañera que se encontraba en la misma situación una sociedad mercantil.
Conceptualmente, el pago único de la prestación por desempleo constituye una medida de fomento de empleo que pretende facilitar la puesta en marcha de iniciativas de autoempleo que consistan en iniciar una actividad laboral como trabajador por cuenta propia, o en incorporarse como socio trabajador o de trabajo en cooperativas o sociedades laborales en funcionamiento o de nueva creación.
Por su parte, el artículo 1 de la Ley 4/1997, de 24 de marzo, de Sociedades Laborales (BOE del día 25), determina que "las sociedades anónimas o de responsabilidad limitada en las que la mayoría del capital social sea propiedad de trabajadores que presten en ellas servicios retribuidos en forma personal y directa, cuya relación laboral lo sea por tiempo indefinido, podrán obtener la calificación de Sociedad Laboral cuando concurran los requisitos establecidos en la presente Ley".
A su vez, el artículo 21 de esta Ley 4/1997, regulador del encuadramiento en el Sistema de la Seguridad Social de los socios trabajadores de las sociedades laborales, dispone en su apartado 3 lo siguiente:
"No obstante lo dispuesto en los apartados anteriores (consideración de trabajadores por cuenta ajena, a efectos de su inclusión en el correspondiente Régimen de la Seguridad Social), los socios trabajadores estarán incluidos en el Régimen Especial de la Seguridad Social de los trabajadores por cuenta propia o autónomos, cuando su participación en el capital social junto con la de su cónyuge y parientes por consanguinidad, afinidad o adopción hasta el segundo grado, con los que convivan alcance, al menos, el cincuenta por cien, salvo que acredite que el ejercicio del control efectivo de la sociedad requiere el concurso de personas ajenas a las relaciones familiares".
Conforme con lo expuesto, en el presente caso cabe entender que la consultante y su socia han constituido una sociedad laboral limitada (participando cada una de ellas en el 50 por ciento del capital social), lo que les ha permitido acceder a una de las modalidades de pago único de la prestación por desempleo, siendo este el planteamiento con el que se efectúa la presente contestación.
Partiendo de la consideración de rendimientos del trabajo que procede otorgar a los rendimientos que pudiera percibir la consultante por su trabajo en la sociedad (en aplicación del artículo 17 de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y de modificación parcial de las leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio, BOE del día 29), el asunto que se plantea se delimita en torno a la inclusión de las cuotas al RETA entre los que tienen la consideración de deducibles para la determinación del rendimiento neto del trabajo. A este respecto, el artículo 19 de la Ley del Impuesto determina lo siguiente:
Por tanto, al ser en este caso el RETA el Régimen de la Seguridad Social por el que la consultante y su socia tienen que realizar sus cotizaciones, viéndose así vinculadas estas cotizaciones con los rendimientos del trabajo que obtienen de la entidad, procede concluir que las mismas tienen la consideración de gasto deducible de dichos rendimientos, y ello con independencia de que las cuotas sean abonadas por el Servicio Público de Empleo Estatal, por haber optado la consultante por la modalidad de pago único de la prestación por desempleo.
Ley 4/1997 de 24 de Mar (Sociedades laborales) DEROGADO
Boletín: Boletín Oficial del Estado Número: 72 Fecha de Publicación: 25/03/1997 Fecha de entrada en vigor: 24/04/1997 Órgano Emisor: Jefatura Del Estado
Sentencia SOCIAL Nº 315/2018, TSJ Murcia, Sala de lo Social, Sec. 1, Rec 1253/2017, 28-03-2018
Orden: Social Fecha: 28/03/2018 Tribunal: Tsj Murcia Ponente: Jimenez Fernandez, Ruben Antonio Num. Sentencia: 315/2018 Num. Recurso: 1253/2017
Sentencia Social Nº 474/2016, TSJ Castilla y Leon, Sala de lo Social, Sec. 1, Rec 408/2016, 20-09-2016
Orden: Social Fecha: 20/09/2016 Tribunal: Tsj Castilla Y Leon Ponente: Vicente Andres, Raquel Num. Sentencia: 474/2016 Num. Recurso: 408/2016
Sentencia Social Nº 1894/2007, TSJ Andalucia, Sala de lo Social, Sec. 2, Rec 154/2007, 04-07-2007
Orden: Social Fecha: 04/07/2007 Tribunal: Tsj Andalucia Ponente: Horcas Ballesteros, Rafaela Num. Sentencia: 1894/2007 Num. Recurso: 154/2007
Resolución Vinculante de DGT, V2217-05, 02-11-2005
Órgano: Sg De Impuestos Sobre La Renta De Las Personas Físicas Fecha: 02/11/2005 Núm. Resolución: V2217-05
Resolución Vinculante de DGT, V5455-16, 27-12-2016
Órgano: Sg De Impuestos Sobre La Renta De Las Personas Físicas Fecha: 27/12/2016 Núm. Resolución: V5455-16

References: Resolución 
 artículo 1
 artículo 21
 artículo 17
 artículo 19

Resolución 

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