Source: http://jorgevega.com.ar/impuestos/934-ganancias-se-aprobaron-modificaciones-a-la-ley.html
Timestamp: 2017-04-27 10:59:31+00:00

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GANANCIAS: SE APROBARON MODIFICACIONES A LA LEY ( RESUMEN + NORMATIVA )
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9 Facebook Detalles	Creado: 23 Diciembre 2016	Ganancias	El Congreso Nacional sancionó en el día de ayer las modificaciones a la ley de ganancias. Se actualizan las tablas de alícuotas, las deducciones personales ( se elimina, las correspondiente a nietos, padres, etc. ) y se limita la deducción por hijo hasta los 18 años de edad. Los importes por horas extras ( diferencia con el valor normal, en día feriados y fines de semana ) estarán exentas del gravamen. Se permitirá deducir hasta el 40% de los alquileres.
Aplicación: a partir del período fiscal 2017
Para dependientes, se exime la diferencia entre el valor de las horas extras y el de las horas ordinarias, que perciban por los servicios prestados en días feriados, inhábiles y durante los fines de semana.Respecto al importe de horas extras no eximidas ( en su importe neto ), no se computarán a los fines de modificar la escala del art. 90, por lo que tales emolumentos tributarán aplicando la alícuota marginal correspondiente, previo a incorporar las horas extras
Se actualizan las tablas de alícuotas ( Art. 90 de la ley )
Se incrementan en un 22,80 %
La deducción por hijo se limita hasta los 18 años de edad ( antes 24 )
Se elimina la deducción por descendientes, ascendientes y colaterales ( nietos, bisnietos, padres, abuelos, bisabuelos, hermanos, suegros y yernos ).
Será un 22% superior para trabajadores y jubilados que vivan en zona fría ( La Pampa, Río Negro, Chubut, Neuquén, Santa Cruz, Tierra del Fuego, Antártida e Islas del Atlántico Sur y el partido de Patagones de la provincia de Buenos Aires ).
Para jubilados y pensionados: las deducciones por mínimo no imponible ( inc. a ) y la especial ( inc. c ) serán reemplazadas por una deducción especifica equivalente a 6 veces la suma de los haberes mínimos garantizados, siempre que ésta última suma resulte superior a la suma de las deducciones antedichas. No será de aplicación cuando:- perciban y/u obtengan ingresos de distinta naturaleza - se encuentren obligados a tributar el impuesto sobre los bienes personales, siempre y cuando esta obligación no surja exclusivamente de la tenencia de un inmueble para vivienda única
Los montos previstos se ajustarán anualmente, a partir del año fiscal 2018, inclusive, por el coeficiente que surja de la variación anual de la Remuneración Imponible Promedio de los Trabajadores Estables (RIPTE), correspondiente al mes de octubre del año anterior al del ajuste respecto al mismo mes del año anterior.
Las rentas derivadas de la explotación de juegos de azar tributarán al 41,50%, aplicable tanto para las personas humanas como para las jurídicas.
Se incluyen en la cuarta categoría ( art. 79 ):
En el inc. a: los cargos electivos de los Poderes Ejecutivos y Legislativos. En el caso de los Magistrados, Funcionarios y Empleados del Poder Judicial de la Nación y de las provincias y del Ministerio Público de la Nación cuando su nombramiento hubiera ocurrido a partir del año 2017, inclusive.
En el inc. c: como hasta ahora, las rentas provenientes de las jubilaciones, pensiones, retiros o subsidios de cualquier especie en cuanto tengan su origen en el trabajo personal, pero en la medida que hayan estado sujeto al pago del impuesto.
las compensaciones en dinero y en especie y los viáticos que se abonen como adelanto o reintegro de gastos, por comisiones de servicio realizadas fuera de la sede donde se prestan las tareas, que se perciban por el ejercicio de las actividades incluidas en este artículo.No obstante, será de aplicación la deducción por gastos de movilidad, viáticos y otras compensaciones análogas ( Art. 82 inc e ), en el importe que fije la AFIP, sobre la base de, entre otros parámetros, la actividad desarrollada, la zona geográfica y las modalidades de la prestación de los servicios, el que no podrá superar el equivalente al 40% de la ganancia no imponible.
Respecto de las actividades de transporte de larga distancia la deducción indicada en el punto anterior no podrá superar el importe de la ganancia no imponible.
Las sumas abonadas al personal docente en concepto de adicional por material didáctico que excedan al 40% de la ganancia no imponible
Se podrá deducir: el 40% de las sumas pagadas por el contribuyente, o del causante en el caso de sucesiones indivisas, en concepto de alquileres de inmuebles destinados a su casa habitación, y hasta el límite de la ganancia no imponible ( art. 23 inc a ), siempre y cuando el contribuyente o el causante no resulte titular de ningún inmueble, cualquiera sea la proporción.
Las diferencias de tributos provenientes de ajustes y sus respectivos intereses, se computarán en el balance impositivo del ejercicio en el que los mismos resulten exigibles por parte del Fisco o en el que se paguen, según fuese el método que corresponda utilizar para la imputación de los gastos
Hasta diciembre 2015 ( 1 )
Mínimo no imponible ( Art. 23, inc a ) 15552
Deducción por carga de familia (Art. 23, inc. b). (2)
2. Hijo (3)
3. Otras Cargas (4)
Deducción especial ( Art. 23, inc c )
Empleado Jubilado Autónomo 74649.6
203126.4
249441.6
Total mensual ( neto de aportes )
Total mensual ( bruto )
Aportes Notas: El Decreto 1242/13 eximió del impuesto a quienes hayan obtenido una retribución ( sueldo o jubilación ) menor a $ 15.000 brutos mensuales, entre los meses de enero a agosto de 2013.
Mediantes Resolución 3770/15, la AFIP aplicó una solución similar a la anterior, pero computando las rentas devengadas a partir de enero de 2015. Siempre que las personas que se indican sean residentes en el país, estén a cargo del contribuyente y no tengan en el año entradas netas superiores a $ 15.552 ( ahora de $ 42.318 ), cualquiera sea su origen y estén o no sujetas al impuesto. Estas deducciones sólo podrán efectuarlas el o los parientes más cercanos que tengan ganancias imponibles.
Menor de 18 años ( 24 años hasta el período fiscal 2016 ) o incapacitado para el trabajo. ( aplicable hasta el período fiscal 2016 ) Descendientes en línea recta (nietos y bisnietos) menores de 24 años o incapacitados para el trabajo; ascendientes (padres, abuelos, bisabuelos, padrastros ); hermanos menores de 24 años o incapacitados para el trabajo; suegro ; yerno o nuera menor de 24 años o incapacitado para el trabajo. Tabla de alícuotas
Ganancia neta imponible acumuladaPagarán $ Más el % Sobre el excedente de $ Más de $ A $ 0
en adelante 71400
Texto modificatorio
TÍTULO I: LEY DE IMPUESTO A LAS GANANCIAS
Artículo 1º- Modifícase la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, de la siguiente forma:
‘z) La diferencia entre el valor de las horas extras y el de las horas ordinarias, que perciban los trabajadores en relación de dependencia por los servicios prestados en días feriados, inhábiles y durante los fines de semana, calculadas conforme la legislación laboral correspondiente.’
‘Artículo 23.- Las personas de existencia visible tendrán derecho a deducir de sus ganancias netas:
No obstante lo indicado en el párrafo anterior, el incremento previsto en el mismo no será de aplicación cuando se trate de remuneraciones comprendidas en el inciso c) del citado artículo 79, originadas en regímenes previsionales especiales que, en función del cargo desempeñado por el beneficiario, concedan un tratamiento diferencial del haber previsional, de la movilidad de las prestaciones, así como de la edad y cantidad de años de servicio para obtener el beneficio jubilatorio. Exclúyese de esta definición a los regímenes diferenciales dispuestos en virtud de actividades penosas o insalubres, determinantes de vejez o agotamiento prematuros y a los regímenes correspondientes a las actividades docentes, científicas y tecnológicas y de retiro de las fuerzas armadas y de seguridad.’
La Administración Federal de Ingresos Públicos, entidad autárquica en el ámbito del Ministerio de Hacienda y Finanzas Públicas, determinará el modo del cálculo de las deducciones previstas en el presente artículo respecto de los ingresos establecidos en los inciso a), b) y c) del artículo 79, a los fines de que los agentes de retención dividan el Sueldo Anual Complementario por doce (12) y añadan la doceava parte de dicho emolumento a la remuneración de cada mes del año.
Respecto de las rentas mencionadas en el inciso c) del artículo 79 de la presente, las deducciones previstas en los incisos a) y c) de este artículo, serán reemplazadas por una deducción especifica equivalente a seis (6) veces la suma de los haberes mínimos garantizados, definidos en el artículo 125 de la ley 24.241 y sus modificatorias y complementarias, siempre que ésta última suma resulte superior a la suma de las deducciones antedichas.
‘Sin embargo, las rentas derivadas de la explotación de juegos de azar en casinos (ruleta, punto y banca, blackjack, póker y/o cualquier otro juego autorizado) y de la realización de apuestas a través de máquinas electrónicas de juegos de azar y/o de apuestas automatizadas (de resolución inmediata o no) y/o a través de plataformas digitales tributarán al cuarenta y uno coma cincuenta por ciento (41,50%). La alícuota mencionada será aplicable tanto para las personas humanas como para las jurídicas.
La Administración Federal de Ingresos Públicos, entidad autárquica en el ámbito del Ministerio de Hacienda y Finanzas Públicas, establecerá las condiciones operativas para la aplicación de esta alícuota y para la apropiación de gastos efectuados con el objeto de obtener, mantener y conservar ganancias gravadas a que hace mención el párrafo anterior, en concordancia a lo dispuesto en el primer párrafo del artículo 80 de la presente ley.’
‘CAPITULO IV - GANANCIAS DE LA CUARTA CATEGORIA – INGRESOS DEL TRABAJO PERSONAL EN RELACION DE DEPENDENCIA Y OTRAS RENTAS’.
‘También se considerarán ganancias de esta categoría las compensaciones en dinero y en especie y los viáticos que se abonen como adelanto o reintegro de gastos, por comisiones de servicio realizadas fuera de la sede donde se prestan las tareas, que se perciban por el ejercicio de las actividades incluidas en este artículo.
A tales fines la Administración Federal de Ingresos Públicos establecerá las condiciones bajo las cuales se hará efectivo el cómputo de esta deducción.’
‘i) El cuarenta por ciento (40%) de las sumas pagadas por el contribuyente, o del causante en el caso de sucesiones indivisas, en concepto de alquileres de inmuebles destinados a su casa habitación, y hasta el límite de la suma prevista en el inciso a) del artículo 23 de esta ley, siempre y cuando el contribuyente o el causante no resulte titular de ningún inmueble, cualquiera sea la proporción.
La Administración Federal de Ingresos Públicos, entidad autárquica en el ámbito del Ministerio de Hacienda y Finanzas Públicas, establecerá las condiciones bajo las cuales se hará efectivo el cómputo de esta deducción.’
‘Artículo 90.- Las personas de existencia visible y las sucesiones indivisas -mientras no exista declaratoria de herederos o testamento declarado válido que cumpla la misma finalidad- abonarán sobre las ganancias netas sujetas a impuesto las sumas que resulten de acuerdo con la siguiente escala:
‘Cuando la determinación del ingreso neto corresponda a horas extras obtenidas por trabajadores en relación de dependencia, las sumas resultantes de tal concepto, sin incluir las indicadas en el inciso z) del artículo 20, no se computarán a los fines de modificar la escala establecida en el primer párrafo, por lo que tales emolumentos tributarán aplicando la alícuota marginal correspondiente, previo a incorporar las horas extras.
La Administración Federal de Ingresos Públicos determinará las modalidades de liquidación correspondientes a lo indicado en el párrafo precedente.’
‘Las diferencias de tributos provenientes de ajustes y sus respectivos intereses, se computarán en el balance impositivo del ejercicio en el que los mismos resulten exigibles por parte del Fisco o en el que se paguen, según fuese el método que corresponda utilizar para la imputación de los gastos.’
Roxanadv
19-01-2017 08:27
Estimado una consulta respecto de la liquidación de ganancias: si el Resultado Neto de las 4 Categorías arroja quebranto (no existe quebrantos de 5 periodos anteriores), puedo computar deducciones generales y personales?.Desde ya muchas gracias.Saludos
Hola queria consultar por los recibos de sueldos de la UOCRA si es que saben. Que descuentos hay por sindicatos y el resto??. Muchas gracias
Hola, el tema de la deducción personal como carga de familia del concubino/a, al final no se modificó nada, no es cierto? Por que con respecto a cargas sólo vi que eliminaron a los decendientes o ascendientes colaterales y que bajaron la edad del hijo, pero del tema de las parejas que están en concubinato no leí nada y tengo entendido que una de las propuestas había sido que los tengan en cuenta como cónyuges.Espero que alguien me lo pueda aclarar.Gracias y Buen año!
VirginiaFabiana
28-12-2016 16:16
Muchas gracias por siempre mantenernos informados! Feliz año nuevo colegas!
Estimado, Tengo 3 hijos uno de los cuales tiene síndrome de down, como serian las deducciones?Saludos
MARIA DEL CARMEN MOL
Agradezco el esfuerzo por mantenernos actualizado al momento. Felicitaciones
23-12-2016 23:15
Bajas Vd

References: Resolución 

Artículo 1
 artículo 79
 artículo 79
 artículo 79
 artículo 125
 resolución 
 artículo 80
 artículo 23
 artículo 20