Source: http://www.powershow.com/viewfl/2872dc-ZDc1Z/TRATADOS_INTERNACIONALES_PARA_EVITAR_DOBLE_TRIBUTACION_powerpoint_ppt_presentation
Timestamp: 2018-03-23 15:05:24+00:00

Document:
PPT – TRATADOS INTERNACIONALES PARA EVITAR DOBLE TRIBUTACION PowerPoint presentation | free to download - id: 2872dc-ZDc1Z
TRATADOS INTERNACIONALES PARA EVITAR DOBLE TRIBUTACION - PowerPoint PPT Presentation
TRATADOS INTERNACIONALES PARA EVITAR DOBLE TRIBUTACION
... la pol tica exterior y celebrar tratados internacionales, someti ndolos a la ... y personas entre M xico y los pa ses con los que se pretende celebrar el tratado. ... – PowerPoint PPT presentation
Number of Views:1908
Provided by: miguel101
Tags: doble | evitar | internacionales | para | tratados | tributacion | celebrar
Title: TRATADOS INTERNACIONALES PARA EVITAR DOBLE TRIBUTACION
TRATADOS INTERNACIONALES PARA EVITAR DOBLE
UNIVERSIDAD AUTONOMA DE ZACATECAS MAESTRIA EN
LC MARTHA VERONICA BADILLO PARTIDA
LC MIGUEL ANGEL DUARTE COLON
LC GRACIELA GONZALEZ ALCALDE
LC MA. DEL REFUGIO LOPEZ GONZALEZ
LC MARIA GABRIELA MENDEZ SIFUENTES
21 DE ENERO DEL 2006
INDICE. 1.- Antecedentes a.- Tratados
Internaciones para evitar la doble
tributacion. b.- Que es la OCDE. 2.- Marco
Legal de los Tratados Internacionales. 3.-
Tratados Celebrados por México en vigor y no
vigentes. 4.- Procedimiento para la celebración
de tratados. 5.- Integración de los tratados
internacionales al sistema jurídico mexicano. 6.-
Ejemplos en México y España. 7.-
Conclusión. 8.- Bibliografía.
CELEBRADOS POR ESTADOS SOBERANOS (DOS O MAS)
PREVIENEN Y SOLUCIONAN CONTROVERSIAS
B) QUE ES LA OCDE?
Es una organización en donde los gobiernos
trabajan de manera conjunta para responder a los
retos económicos, sociales y ambientales producto
de la interdependencia y la globalización.
SE CREA DESPUES DE LA SEGUNDA GUERRA MUNDIAL
COMOOrganización para la Cooperación Económica
En 1961 se convierte en la Organización para la
Cooperación y el Desarrollo Económico con
vocación transatlántica y después mundial
Actualmente la OCDE cuenta con 30 países miembros
MISION DE LA OCDE
Alcanzar un crecimiento economico sostenible
Apoyar una economia mundial sana
Contribuir al crecimiento del comercio mundial
LA OCDE CON LOS PAISES MIEMBROS
Compartir informacion de areas sensibles de
Desarrollar programas de cooperacion
Asistencia a los gobiernos para aprovechar los
OTROS AMBITOS DE TRABAJO
Apoyo en materia economica y comercial
Promueve la cohesión social
Art. 89 CPEUM.- Las Facultades y obligaciones del
presidente son las siguientes
X.- Dirigir la política exterior y celebrar
tratados internacionales, sometiéndolos a la
aprobación del senado.
Art. 76 fracción I CPEUM.- el cual establece que
es facultad exclusiva del Senado
Art. 133 de la Constitución Federal
Todos los tratados que estén de acuerdo con la
misma, celebrados y que se celebren por el
Presidente de la República, con aprobación del
Senado, serán la Ley Suprema de toda la Unión.
Ley sobre celebracion de tratados
TRATADOS CELEBRADOS POR MEXICO PARA EVITAR LA
Clases de doble tributación
Mismo objeto y mismo sujeto
mismo objeto y distintos sujetos
El objetivo de los tratados es
Evitar la doble tributación de manera efectiva,
lo que trae como consecuencia la promocion del
intercambio de bienes y servicios, y el flujo de
Combatir el fraude y la evasión fiscal mediante
el mecanismo de intercambio de información
Forma en que los tratados fiscales eliminan las
barreras impositivas
Certidumbre con respaecto al tratamiento fiscal
Reducción de las tasas impositivas
Prevención del trato impositivo discriminatorio
Resolución de controversias fiscales
Los tratados eliminan la doble tributación
Asignando un derecho exclusivo para que uno de
los estados imponga un tributo
Compartiendo los derechos de los estados
contratantes para imponer un tributo
Modelos de tratados internacionales
Un modelo de tratado es un instrumento juridico
tendiente a establecer las bases y los
lineamientos para la eliminación de la doble
tributación en operaciones internacionales, a
través de la celebración de tratados tributarios
Los sujetos que acrediten su residencia en uno de
los estados contratantes y dentro de los
Los sujetos cumplan con los requisitos de los
tratados y la LISR
DISPOSICIONES CONTENIDAS EN LOS TRATADOS
Articulo 1 Personas comprendidas
Aplica a los sujetos pasivos de los estados
La aplicación del comercio a los residentes de
los estados contratantes
Articulo 2 Impuestos comprendidos
Regularmente los impuestos directos
Articulo 3 definiciones generales.
Conceptos de identificación de cada estado
contratante. Sus generalidades.
Articulo 4 Residente
Requisitos para que al sujeto se le otorguen los
beneficios del tratado
Reglas en caso de doble residencia
Criterio de residencia de una persona moral
Reglas de desempate para personas fisicas en caso
de doble residencia
Estado donde tenga vivienda permanente
Estado con el que tenga relaciones economicas y
personales mas estrachas
Estado en el que viva habitualmente
Estado del que sea nacional
Estado mutuo de autoridades competentes
Articulo 5 Establecimiento permanente
Lugar fijo de negocios de desarrollo total o
parcial de actividades
Las utilidades se gravan en el estado contratante
Las actividades preparatorias o auxiliares no
constituyen establecimiento permanente
Articulo 6 Rentas y mobiliarias
El pais fuente tiene el derecho prioritario a
Se rige por la ley del estado contratante
Tambien se aplican los ingresos derivados de
cualquier forma uso dado a la propiedad
Articulo 7 Beneficios Empresariales.
El país fuente graba las utilidades.
Los gastos incurridos son deducibles al calcular
sus utilidades.
Se debe de utilizar el mismo método para designar
Reglas básicas para el cálculo de las utilidades.
Método contable separado.
De forma independiente de la oficina matriz.
Artículo 8 Transporte internacional.
Graba en el estado en que se encuentre la sede de
dirección efectiva de la empresa explotadora.
Artículo 9 Empresas Asociadas.
Regula los precios de transferencia.
Cuando participan directa o indirectamente en la
administración, control o capital de una empresa
del otro estado contratante.
Las condiciones creadas o impuestas con empresas
Las empresas independientes gravan sus utilidades
en forma separada.
Artículo 10 Dividendos.
Los pagados por una empresa residente serán
gravados por el otro estado contratante.
Se preveé una tasa máxima de retención aplicable
a los ingresos por dividendo.
Artículo 11 Intereses.
El interés será pagado en el estado contratante
en el que se origine, y a la tasa señalada en el
Existe exención para gobiernos, Bancos Centrales
y Gubernamentales que promueven la exportación.
Artículo 12 Regalías.
Las regalías contratadas en un estado contratante
serán gravadas en otro estado contratante si el
residente es el beneficiario de las mismas.
Se prevee una tasa máxima de retención aplicable
en los ingresos por regalías y se fija entre los
países contratantes.
Artículo 13 Ganancias de Capital.
Por enajenación de bienes inmuebles, se gravan en
el estado contratante donde se encuentren
ubicados dichos bienes.
Por enajenación de bienes muebles, se gravan en
el estado contratante en el que se obtengan las
La definición depende de la ley doméstica de cada
Artículo 14 Servicios Personales Independientes
Los ingresos obtenidos por un estado contratante
por servicios profesionales u otras actividades
de naturaleza independiente serán gravados en
dicho estado.
Este artículo se eliminó en septiembre del 2000.
Artículo 15 Servicios Personales Dependientes.
Los ingresos obtenidos por el residente de un
estado contratante por servicios personales
subordinados serán gravados en el estado de su
residencia, salvo que sean obtenidos en el otro
Articulo 16 Participaciones de consejeros.
El estado contratante en el que resida la
compañía en el que pague los honorarios, podrá
gravar dichos ingresos.
Articulo 17 Artistas y deportistas.
Tratamiento especial según si son representados o
Los ingresos por pensiones y otras remuneraciones
similares pagadas al residente de un estado
contratante serán gravadas únicamente en ese
Artículo 19 y 20 Funciones Públicas y
estudiantes Su ingreso gravado en su país de
Artículo 21 Otras rentas.
Las rentas de un residente de un estado
contratante cualquiera que fuese su procedencia,
no mencionadas en los anteriores artículos, solo
pueden somenterse a imposición en ese estado.
Artículo 22 eliminación de la doble imposición
acreditamiento del impuesto pagado según el país
de origen y donde se origina el ingreso.
Artículo 23, 23B Métodos para evitar la doble
Método de Exención
Método de Imputación
Artículo 24 No Discriminación.
Artículo 25 Medios de Defensa.
Permite la cooperación entre las autoridades de
los estados contratantes con el objeto de
demostrar que un residente de cualquiera de los
estados ha generado ingresos que no han sido
Artículo 27 Información mutua de los Cambios
Legislativos referentes a los impuestos.
Artículo 28 No afectación de los privilegios
fiscales a los diplomáticos y consules.
Artículo 29 El convenio puede ser extendido a
cualquier parte del territorio que se excluya, de
los paises contratantes.
Artículo 30 De la entrada en vigor.
Artículo 31 De la terminación del convenio 6
meses antes de que termine el año natural.
TORTUGA Y JAPONES.
TRATADOS CELEBRADOS POR MEXICO EN VIGOR.
TRATADOS CELEBRADOS POR MEXICO EN VIGOR
GRECIA (REPÚBLICA HELÉNICA)
TRATADOS CELEBRADOS POR MEXICO PENDIENTES DE
ENTRAR EN VIGOR.
TRATADOS CELEBRADOS POR MEXICO CON NEGOCIACIÓN NO
CONCLUIDA.
NEGOCIACION CONCLUIDA NO FIRMADOS
PROCEDIMIENTO PARA LA CELEBRACIÓN DE TRATADOS.
Análisis de los movimientos de capital y personas
entre México y los países con los que se pretende
celebrar el tratado.
Identificación del marco internacional.
Definición de los aspectos generales en los que
hay conciencia de los temas de negociación
Elaboración del material del texto.
Firma por el Ejecutivo Federal.
Intercambio de notas para notificar que todos los
requisitos constitucionales se han cumplido y que
se inicia la vigencia
INTEGRACIÓN DE LOS TRATADOS INTERNACIONALES AL
SISTEMA JURÍDICO MEXICANO.
El Art. 133 de la Constitución Política de los
Estados Unidos Mexicanos supremacía de la
Constitución sobre los tratados internacionales.
El Art. 1 del CFF su aplicación sin perjuicio de
Art. 6 CFF momentos de causación y pago de la
Art 8 CFF que se entiende por territorio
Art 9 CFF quienes se consideran residente en el
terrotorio nacional.
Art 21 CFF actualización y recargos de montos no
Art 22 CFF devolución de pagos indebidos.
Art. 27 CFF inscribirse al RFC y proporcionar
Art 52 CFF dictaminarse.
Art 5 LISR solo aplicable a residentes en el
Art 6 RLISR acreditar el domicilio.
Art 190 y 192 LISR enajenación de acciones y
operaciones financieras cuando su fuente de
riqueza se encuentre en territorio nacional.
Art 208 LISR el representante legal, residente
Art 258 LISR exención de dictamen si se nombra
un representante en el pais.
Art. 7 Fracc. VIII LSAT . Participar en las
negociaciónes de los tratados internacionales en
las materias fiscal y aduanera.
EJEMPLO EN MEXICO
Los residentes en México podrán acreditar el
impuesto sobre la Renta pagado en España hasta
por un monto que no exceda del impuesto que se
pagaría en México por el mismo ingreso.
EJEMPLO EN ESPAÑA.
España permitirá la deducción del impuesto sobre
la Renta o sobre el patrimonio de ese residente
de un importe igual al impuesto efectivamente
pagado en México
No se podrá a través de un tratado internacional
crearse una nueva contribución.
Se debe de respetar el Principio de Legalidad.
(art. 31, 72 CPEUM, 1 CFF)
Si puede modificarse una contribución a través de
un Tratado internacional. (Poder Legislativo, a
través del Senado)
Un Tratado Internacional tiene 3 fines comunes
1.- Impedir la doble tributación.
2.- Evitar la evasión fiscal.
3.- Compartir información fiscal.
Adolfo Arrioja Vizcaíno Derecho Fiscal
Editorial Themis Décima octava edición Pág.. 69
novena época tomo X noviembre de 1999 Pág. 46.
Refugio de Jesús Fernández Martínez, Derecho
Fiscal, Editorial Mc. Graw Hill. Pág. 34
Dolores B. Chapoy Bonifaz Panorama del Derecho
Mexicano, Derecho Financiero Editorial Mc. Graw
Hill México 119 Pág. 29.
CONSTITUCION POLITICA DE LOS ESTADOS UNIDOS
CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION.
LEY DE ISR.
Ley sobre celebración de Tratados.
www.shcp.gob.mx
www.ocdemexico.org.mx
www.idcweb.com.mx
LOS TRATADOS INTERNACIONALES Y LOS PROCEDIMIENTOS ADUANEROS - los tratados internacionales y los procedimientos aduaneros cartagena, junio 2008 delimitaci n del tema procedimientos procesos soluci n de controversias ...	| PowerPoint PPT presentation | free to view
Tratados Internacionais - Tratados Internacionais Prof. Renato Tedesco * * * Ratifica o a ratifica o s produzira efeitos a partir da troca ou do dep sito dos instrumentos de ...	| PowerPoint PPT presentation | free to view
Interpretacin de Tratados, norma interna del Estado y principios de la Unin europea - 2) Definicion de interpretacion de Tratados para evitar la doble imposicion ... Objetivo: 2) evitar el abuso de los Tratados - Que permite doble no imposicion ...	| PowerPoint PPT presentation | free to view
PLAN NACIONAL PARA PROMOVER LAS EXPORTACIONES NO TRADICIONALES - X JORNADAS DE COMERCIO EXTERIOR C mara de Industriales ... Acceso Preferencial a mercados meta Negociaciones multilaterales y Tratados de Libre Comercio ...	| PowerPoint PPT presentation | free to view
PRINCIPIOS PARA FAMILIAS EXITOSAS - PRINCIPIOS PARA FAMILIAS EXITOSAS Jaime VALDIVIA TUANAMA El hombre que haces cosas comete errores, pero no comete l m s grande de todos los errores, el error de ...	| PowerPoint PPT presentation | free to view
Resultados del Seguimiento de infusiones seriales de Nesiritide para el manejo de pacientes con Falla Cardiaca [ Avanzada] - Ensayo Cl nico FUSION II Resultados del Seguimiento de infusiones seriales de Nesiritide para el manejo de pacientes con Falla Cardiaca [ Avanzada]	| PowerPoint PPT presentation | free to view
Paras one33 stylish Commercial shop Available - Paras One33 http://www.parasone33.org/ offers the foremost Luxury, pleasant and leisurely looking expertise of any of the most important malls in metropolis NCR because of its stylish conception of however it presents the things on show.	| PowerPoint PPT presentation | free to view
Paras One33 world class Entertainment zone - Paras one33 http://www.parasone33.org/ is great mall in delhi ncr. it has all basic need are available in this mall.just for Entertainment zone, multiplex and top restaurant.	| PowerPoint PPT presentation | free to view
AG2- Doble visi - Doble visi n A veces lo que ves puede cambiar con la distancia. No te dejes enga ar. Mira y remira bien. Ya te lo habia dicho observa bien las cosas antes de ...	| PowerPoint PPT presentation | free to view
The PowerPoint PPT presentation: "TRATADOS INTERNACIONALES PARA EVITAR DOBLE TRIBUTACION" is the property of its rightful owner.

References: Resolución 

Artículo 8

Artículo 9

Artículo 10

Artículo 11

Artículo 12

Artículo 13

Artículo 14

Artículo 15

Artículo 19

Artículo 21

Artículo 22

Artículo 23

Artículo 24

Artículo 25

Artículo 27

Artículo 28

Artículo 29

Artículo 30

Artículo 31