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Timestamp: 2013-05-20 09:20:30+00:00

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Rechtsprechung: BFHE 230, 263
Rechtsprechung BFH, 06.05.2010 - V R 29/09 Volltextver�ffentlichungen (9)
"Sph�rentheorie": Vorsteuerabzug eines Unternehmers aus der Begebung von Inhaberschuldverschreibung - richtlinienkonforme Auslegung von � 15 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 und Abs. 2 Satz 1 Nr. 1 UStG - Verzicht auf Steuerbefreiung von Ums�tzen
"Sph�rentheorie": Vorsteuerabzug eines Unternehmers aus der Begebung von Inhaberschuldverschreibung; richtlinienkonforme Auslegung von � 15 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 und Abs. 2 Satz 1 Nr. 1 UStG; Verzicht auf Steuerbefreiung von Ums�tzen
UStG � 15 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1, Abs. 2 Satz 1 Nr. 1;Richtlinie 77/388/EWG Art. 17 Abs. 2 Buchst. aVorsteuerabzug eines Unternehmers aus der Begebung von Inhaberschuldverschreibung
"Sph�rentheorie": Vorsteuerabzug eines Unternehmers aus der Begebung von Inhaberschuldverschreibungen
UStG 1999/2005 �� 4, 15 Richtlinie 77/388/EWG Art. 17"Sph�rentheorie": Vorsteuerabzug eines Unternehmers aus der Begebung von Inhaberschuldverschreibungen
UStG 1999/2005 �� 4, 15; Richtlinie 77/388/EWG Art. 17Vorsteuerabzug eines Unternehmers aus der Begebung von Inhaberschuldverschreibungen
Begebung von Inhaberschuldverschreibung zur Finanzierung umsatzsteuerpflichtiger Unternehmenst�tigkeit berechtigt zum Vorsteuerabzug
UStG 1999 � 15 Abs 1 Nr 1, RL 77/388/EWG Art 17 Abs 2, RL 77/388/EWG Art 17 Abs 5Inhaberschuldverschreibung; Umsatzsteuer; Vorsteuerabzug
Kurznachricht zu "Anmerkung zum Urteil des BFH vom 06.05.2010 (Vorsteuerabzug eines Unternehmers aus der Begebung von Inhaberschuldverschreibung)" von RA/FAStR/StB Dr. Stefan Behrens und RAin/StBin Dr. Marie-Theres R�mer, original erschienen in: BB 2011, 36 - 39.
FG Baden-W�rttemberg, 24.06.2009 - 12 K 1944/09
Wird zitiert von ... (16) BFH, 27.01.2011 - V R 38/09 Kein Vorsteuerabzug beim steuerfreien Beteiligungsverkaufb) Der Unternehmer ist nach diesen Vorschriften zum Vorsteuerabzug berechtigt, soweit er Leistungen f�r sein Unternehmen (� 2 Abs. 1 UStG, Art. 4 der Richtlinie 77/388/ EWG) und damit f�r seine wirtschaftlichen T�tigkeiten zur Erbringung entgeltlicher Leistungen (wirtschaftliche T�tigkeiten) zu verwenden beabsichtigt (EuGH-Urteil vom 13. M�rz 2008 C-437/06, Securenta, Slg. 2008, I-1597, Leitsatz 1; BFH-Urteil vom 6. Mai 2010 V R 29/09, BFHE 230, 263, BStBl II 2010, 885, unter II. 1.).Die f�r den Leistungsbezug get�tigten Aufwendungen geh�ren dann zu den Kostenelementen seiner zum Vorsteuerabzug berechtigenden Ausgangsums�tze (…EuGH-Urteil SKF in Slg. 2009, I-10413 Rdnr. 57; BFH-Urteil in BFHE 230, 263, BStBl II 2010, 885, unter II. 2. a aa (1), jeweils m. w. N. zur EuGH-Rechtsprechung).bb) Bei einem direkten und unmittelbaren Zusammenhang zu einem Umsatz, der mangels wirtschaftlicher T�tigkeit nicht dem Anwendungsbereich der Steuer unterliegt oder der steuerfrei ist, ohne dass � 15 Abs. 3 UStG (Art. 17 Abs. 3 der Richtlinie 77/388/ EWG) gilt, besteht keine Berechtigung zum Vorsteuerabzug (…EuGH-Urteile Securenta in Slg. 2008, I-1597 Rdnr. 30; SKF in Slg. 2009, I-10413 Rdnr. 59, und BFH-Urteil in BFHE 230, 263, BStBl II 2010, 885, unter II. 2. a aa (2), jeweils m. w. N. zur EuGH-Rechtsprechung).Derartige Kosten h�ngen dann direkt und unmittelbar mit seiner wirtschaftlichen Gesamtt�tigkeit zusammen (…EuGH-Urteil SKF in Slg. 2009, I-10413 Rdnr. 58; BFH-Urteil in BFHE 230, 263, BStBl II 2010, 885, unter II. 2. a bb, jeweils m. w. N. zur EuGH-Rechtsprechung).Voraussetzung f�r den Vorsteuerabzug ist dann aber, dass die wirtschaftliche Gesamtt�tigkeit zu Ums�tzen f�hrt, die zum Vorsteuerabzug berechtigen (EuGH-Urteil Midland Bank in Slg. 2000, I-4177 Rdnr. 31 zu Art. 17 Abs. 5 der Richtlinie 77/388/ EWG - � 15 Abs. 4 UStG - BFH-Urteil in BFHE 230, 263, BStBl II 2010, 885, unter II. 2. a bb).
BFH, 09.12.2010 - V R 17/10 Kein Vorsteuerabzug beim Betriebsausflug, soweit keine Aufmerksamkeit (Grenze 110 …b) Der Unternehmer ist nach diesen Vorschriften zum Vorsteuerabzug berechtigt, soweit er Leistungen f�r sein Unternehmen (� 2 Abs. 1 UStG, Art. 4 der Richtlinie 77/388/ EWG) und damit f�r seine wirtschaftlichen T�tigkeiten zur Erbringung entgeltlicher Leistungen (wirtschaftliche T�tigkeiten) zu verwenden beabsichtigt (Urteil des Gerichtshofs der Europ�ischen Union - EuGH - vom 13. M�rz 2008 C-437/06, Securenta, Slg. 2008, I-1597, Leitsatz 1; BFH-Urteil vom 6. Mai 2010 V R 29/09, BFHE 230, 263, BStBl II 2010, 885, unter II. 1.).Die f�r den Leistungsbezug get�tigten Aufwendungen geh�ren dann zu den Kostenelementen seiner zum Vorsteuerabzug berechtigenden Ausgangsums�tze (…EuGH-Urteil vom 29. Oktober 2009 C-29/08, SKF, Slg. 2009, I-10413 Rdnr. 57; BFH-Urteil in BFHE 230, 263, BStBl II 2010, 885, unter II. 2. a aa (1), jeweils m. w. N. zur EuGH-Rechtsprechung).bb) Bei einem direkten und unmittelbaren Zusammenhang zu einem Ausgangsumsatz, der mangels wirtschaftlicher T�tigkeit nicht dem Anwendungsbereich der Steuer unterliegt oder - ohne Anwendung von � 15 Abs. 3 UStG (Art. 17 Abs. 3 der Richtlinie 77/388/ EWG) - steuerfrei ist, besteht keine Berechtigung zum Vorsteuerabzug (…EuGH-Urteile Securenta in Slg. 2008, I-1597 Rdnr. 30; SKF in Slg. 2009, I-10413 Rdnr. 59, und BFH-Urteil in BFHE 230, 263, BStBl II 2010, 885, unter II. 2. a aa (2), jeweils m. w. N. zur EuGH-Rechtsprechung).Derartige Kosten h�ngen dann direkt und unmittelbar mit seiner wirtschaftlichen Gesamtt�tigkeit zusammen (…EuGH-Urteil SKF in Slg. 2009, I-10413 Rdnr. 58; BFH-Urteil in BFHE 230, 263, BStBl II 2010, 885, unter II. 2. a bb, jeweils m. w. N. zur EuGH-Rechtsprechung).Voraussetzung f�r den Vorsteuerabzug ist dann aber, dass die wirtschaftliche Gesamtt�tigkeit zu Ums�tzen f�hrt, die zum Vorsteuerabzug berechtigen (…EuGH-Urteil Midland Bank in Slg. 2000, I-4177 Rdnr. 31 zu Art. 17 Abs. 5 der Richtlinie 77/388/ EWG, � 15 Abs. 4 UStG; BFH-Urteil in BFHE 230, 263, BStBl II 2010, 885, unter II. 2. a bb).Geht der Unternehmer z. B. zugleich wirtschaftlichen und nichtwirtschaftlichen T�tigkeiten nach, ist der Vorsteuerabzug nur insoweit zul�ssig, als die Aufwendungen der wirtschaftlichen T�tigkeit des Steuerpflichtigen i. S. des Art. 2 Nr. 1 der Richtlinie 77/388/ EWG zuzurechnen sind (EuGH-Urteil Securenta in Slg. 2008, I-1597, Leitsatz 1; BFH-Urteil in BFHE 230, 263, BStBl II 2010, 885, unter II. 2. a cc).Dar�ber hinaus umfassen die Unternehmensdefinitionen dieser Vorschriften entsprechend � 2 Abs. 1 UStG jeweils die wirtschaftliche T�tigkeit durch Erbringen entgeltlicher Leistungen (vgl. BFH-Urteil in BFHE 230, 263, BStBl II 2010, 885, unter II. 1. zu � 15 Abs. 1 UStG).
BFH, 13.01.2011 - V R 12/08 Kein Vorsteuerabzug bei Zuwendung von Erschlie�ungsanlagen - Sofortentscheidung …b) Der Unternehmer ist nach diesen Vorschriften zum Vorsteuerabzug berechtigt, soweit er Leistungen f�r sein Unternehmen (� 2 Abs. 1 UStG, Art. 4 der Richtlinie 77/388/EWG) und damit f�r seine wirtschaftlichen T�tigkeiten zur Erbringung entgeltlicher Leistungen (wirtschaftliche T�tigkeiten) zu verwenden beabsichtigt (Urteil des Gerichtshofs der Europ�ischen Union --EuGH-- vom 13. M�rz 2008 C-437/06, Securenta, Slg. 2008, I-1597, Leitsatz 1; BFH-Urteil vom 6. Mai 2010 V R 29/09, BFHE 230, 263, BStBl II 2010, 885, unter II.1.).Die f�r den Leistungsbezug get�tigten Aufwendungen geh�ren dann zu den Kostenelementen seiner zum Vorsteuerabzug berechtigenden Ausgangsums�tze (…EuGH-Urteil vom 29. Oktober 2009 C-29/08, SKF, Slg. 2009, I-10413 Rdnr. 57; BFH-Urteil in BFHE 230, 263, BStBl II 2010, 885, unter II.2.a aa (1), jeweils m.w.N. zur EuGH-Rechtsprechung).bb) Bei einem direkten und unmittelbaren Zusammenhang zu einem Ausgangsumsatz, der mangels wirtschaftlicher T�tigkeit nicht dem Anwendungsbereich der Steuer unterliegt oder --ohne Anwendung von � 15 Abs. 3 UStG (Art. 17 Abs. 3 der Richtlinie 77/388/EWG)-- steuerfrei ist, besteht keine Berechtigung zum Vorsteuerabzug (…EuGH-Urteile Securenta in Slg. 2008, I-1597 Rdnr. 30; SKF in Slg. 2009, I-10413 Rdnr. 59, und BFH-Urteil in BFHE 230, 263, BStBl II 2010, 885, unter II.2.a aa (2), jeweils m.w.N. zur EuGH-Rechtsprechung).Derartige Kosten h�ngen dann direkt und unmittelbar mit seiner wirtschaftlichen Gesamtt�tigkeit zusammen (…EuGH-Urteil SKF in Slg. 2009, I-10413 Rdnr. 58; BFH-Urteil in BFHE 230, 263, BStBl II 2010, 885, unter II.2.a bb, jeweils m.w.N. zur EuGH-Rechtsprechung).Voraussetzung f�r den Vorsteuerabzug ist dann aber, dass die wirtschaftliche Gesamtt�tigkeit zu Ums�tzen f�hrt, die zum Vorsteuerabzug berechtigen (…EuGH-Urteil Midland Bank in Slg. 2000, I-4177 Rdnr. 31 zu Art. 17 Abs. 5 der Richtlinie 77/388/EWG, � 15 Abs. 4 UStG; BFH-Urteil in BFHE 230, 263, BStBl II 2010, 885, unter II.2.a bb).Geht der Unternehmer z.B. zugleich wirtschaftlichen und nichtwirtschaftlichen T�tigkeiten nach, ist der Vorsteuerabzug nur insoweit zul�ssig, als die Aufwendungen der wirtschaftlichen T�tigkeit des Steuerpflichtigen i.S. des Art. 2 Nr. 1 der Richtlinie 77/388/EWG zuzurechnen sind (EuGH-Urteil Securenta in Slg. 2008, I-1597, Leitsatz 1; BFH-Urteil in BFHE 230, 263, BStBl II 2010, 885, unter II.2.a cc).
FG Niedersachsen, 30.11.2011 - 5 K 262/10 Ausschluss des Vorsteuerabzug f�r Waren zum SelbstverbrauchDer Unternehmer ist nach diesen Vorschriften zum Vorsteuerabzug berechtigt, soweit er Leistungen f�r sein Unternehmen (� 2 Abs. 1 UStG, Art. 4 der 6. EG Richtlinie) und damit f�r seine wirtschaftlichen T�tigkeiten zur Erbringung entgeltlicher Leistungen (wirtschaftliche T�tigkeiten) zu verwenden beabsichtigt (Urteil des EuGH vom 13. M�rz 2008 C-437/06, Securenta, Slg. 2008, I-1597, Leitsatz 1; BFH-Urteil vom 6. Mai 2010 V R 29/09, BStBl II 2010, 885, unter II.1.).Die f�r den Leistungsbezug get�tigten Aufwendungen geh�ren dann zu den Kostenelementen seiner zum Vorsteuerabzug berechtigenden Ausgangsums�tze (…EuGH-Urteil vom 29. Oktober 2009 C-29/08, SKF, Slg. 2009, I-10413 Rdnr. 57; BFH-Urteil vom 06. Mai 2010 V R 29/09, BStBl II 2010, 885, unter II.2.a aa (1), jeweils m.w.N. zur EuGH-Rechtsprechung).Derartige Kosten h�ngen dann direkt und unmittelbar mit seiner wirtschaftlichen Gesamtt�tigkeit zusammen (…EuGH-Urteil SKF in Slg. 2009, I-10413 Rdnr. 58; BFH-Urteil in BStBl II 2010, 885, unter II.2.a bb, jeweils m.w.N. zur EuGH-Rechtsprechung).Voraussetzung f�r den Vorsteuerabzug ist dann aber, dass die wirtschaftliche Gesamtt�tigkeit zu Ums�tzen f�hrt, die zum Vorsteuerabzug berechtigen (…EuGH-Urteil Midland Bank in Slg. 2000, I-4177 Rdnr. 31 zu Art. 17 Abs. 5 der Richtlinie 77/388/EWG, � 15 Abs. 4 UStG; BFH-Urteil in BFHE 230, 263, BStBl II 2010, 885, unter II.2.a bb).Geht der Unternehmer z.B. zugleich wirtschaftlichen und nichtwirtschaftlichen T�tigkeiten nach, ist der Vorsteuerabzug nur insoweit zul�ssig, als die Aufwendungen der wirtschaftlichen T�tigkeit des Steuerpflichtigen i.S. des Art. 2 Nr. 1 der Richtlinie 77/388/EWG zuzurechnen sind (EuGH-Urteil Securenta in Slg. 2008, I-1597, Leitsatz 1; BFH-Urteil in BStBl II 2010, 885, unter II.2.a cc).
BFH, 22.07.2010 - V R 19/09 EuGH-Vorlage zur Zul�ssigkeit der Einschr�nkung des Umsatzschl�ssels durch � …Der Senat legt diese Bestimmungen unionsrechtlich dahingehend aus, dass ein Vorsteuerabzug nur besteht, wenn der Unternehmer Leistungen bezieht, die er f�r Zwecke eigener steuerpflichtiger Ums�tze zu verwenden beabsichtigt (z.B. BFH-Urteil vom 6. Mai 2010 V R 29/09, BFH/NV 2010, 1952).
BFH, 07.07.2011 - V R 21/10 Zeitpunkt der Zuordnungsentscheidung bei gemischt-genutzten Gegenst�nden - …Bei richtlinienkonformer Auslegung wird f�r das Unternehmen i.S. des � 15 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 UStG eine Leistung daher nur bezogen, wenn sie zur (beabsichtigten) Verwendung f�r Zwecke einer nachhaltigen und gegen Entgelt ausge�bten T�tigkeit bezogen wird, die im �brigen steuerpflichtig sein muss, damit der Vorsteuerabzug nicht nach � 15 Abs. 2 Satz 1 Nr. 1 UStG ausgeschlossen ist (…vgl. BFH-Urteile vom 27. Januar 2011 V R 38/09, BFHE 232, 278, BFH/NV 2011, 727, unter II.2.b; vom 6. Mai 2010 V R 29/09, BFHE 230, 263, BStBl II 2010, 885, unter II.1.).
BFH, 07.07.2011 - V R 42/09 Zeitpunkt der Zuordnungsentscheidung bei gemischt-genutzten Gegenst�ndenBei richtlinienkonformer Auslegung wird f�r das Unternehmen i. S. des � 15 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 UStG eine Leistung daher nur bezogen, wenn sie zur (beabsichtigten) Verwendung f�r Zwecke einer nachhaltigen und gegen Entgelt ausge�bten T�tigkeit bezogen wird, die im �brigen steuerpflichtig sein muss, damit der Vorsteuerabzug nicht nach � 15 Abs. 2 Satz 1 Nr. 1 UStG ausgeschlossen ist (…vgl. BFH-Urteile vom 27. Januar 2011 V R 38/09, BFHE 232, 278, BFH/NV 2011, 727, unter II. 2. b; vom 6. Mai 2010 V R 29/09, BFHE 230, 263, BStBl II 2010, 885, unter II. 1.).
BFH, 27.01.2011 - V R 21/09 Abgrenzung Unternehmereigenschaft von privater Sammelt�tigkeit - Nachhaltigkeit …Trotz der Unterschiede im Wortlaut entspricht das nationale Recht im Ergebnis Art. 17 Abs. 2 Buchst. a der Richtlinie 77/388/ EWG, wie der BFH mit Urteil vom 6. Mai 2010 V R 29/09 (BFHE 230, 263, BStBl II 2010, 885) entschieden hat.
BFH, 07.07.2011 - V R 41/09 Vorsteuerabzug bei Vermietung des Miteigentumsanteils eines gemischt-genutzten …Bei richtlinienkonformer Auslegung wird f�r das Unternehmen i.S. des � 15 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 UStG eine Leistung daher nur bezogen, wenn sie zur (beabsichtigten) Verwendung f�r Zwecke einer nachhaltigen (wirtschaftlichen) und gegen Entgelt ausge�bten T�tigkeit bezogen wird, die im �brigen steuerpflichtig sein muss, damit der Vorsteuerabzug nicht nach � 15 Abs. 2 Satz 1 Nr. 1 UStG ausgeschlossen ist (…vgl. BFH-Urteile vom 27. Januar 2011 V R 38/09, BFHE 232, 278, BFH/NV 2011, 727, unter II.2.b; vom 6. Mai 2010 V R 29/09, BFHE 230, 263, BStBl II 2010, 885, unter II.1.).
FG Berlin-Brandenburg, 26.10.2011 - 7 K 7313/10 Umsatzsteuer 2008Die f�r den Leistungsbezug get�tigten Aufwendungen geh�ren dann zu den Kostenelementen seiner zum Vorsteuerabzug berechtigenden Ausgangsums�tze (EuGH…, Urteil vom 29.10.2009 C-29/08 - SKF, UR 2010, 107 Rz. 57; BFH, Urteile vom 06.05.2010 V R 29/09, BFHE 230, 263, BStBl II 2010, 885; vom 27.01.2011 V R 38/09, BFHE 232, 278, UR 2011, 307).Anders w�re es nur, wenn es neben dem Zweck, die Finanzierung der Kl�gerin sicherzustellen, keine anderen, vorrangigen Zwecke gegeben h�tte, die mit dem Anteilsverkauf verfolgt wurden (vgl. BFH, Urteil vom 27.01.2011 V R 29/09, BFHE 230, 263, BStBl II 2010, 885, Rz. 34 f.).
BFH, 15.12.2011 - V R 48/10 Zuordnungsentscheidung bei gemischt-genutzten Wirtschaftsg�tern
BFH, 11.07.2012 - XI R 17/09 Zur Zuordnung eines gemischt genutzten Geb�udes zum Unternehmen und zur …
BFH, 23.11.2010 - V B 119/09 Kein Abzug der Versicherungsteuer als Vorsteuer
BFH, 18.04.2012 - XI R 14/10 Umsatzsteuerliche Zuordnungsentscheidung bei gemischtgenutzten Wirtschaftsg�tern …
FG M�nchen, 04.05.2011 - 3 K 2253/08 Vorsteuerabzugsberechtigung eines Vereins, der neben unternehmerischen auch …
FG D�sseldorf, 30.05.2012 - 4 K 3334/11 Was ist dejure.org?

References: Art. 17
 Art. 17
 Art. 17
 Art. 4
 Art. 17
 Art. 4
 EuGH 
 Art. 17
 Art. 2
 Art. 4
 Art. 17
 Art. 2
 Art. 4
 EuGH 
 Art. 17
 Art. 2
 Art. 17