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Timestamp: 2018-03-22 02:45:49+00:00

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MODELO 1: Informe con opinión favorable sin salvedades Cifras correspondientes - PDF
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Joaquín Castillo Fidalgo
1 MODELO 1: Informe con opinión favorable sin salvedades Cifras correspondientes RT 7 INFORME DEL AUDITOR RT 37 INFORME DEL AUDITOR INDEPENDIENTE En mi carácter de contador público independiente, informo sobre la auditoría que he realizado de los estados contables de detallados en el apartado 1 siguiente. La preparación y presentación de los estados contables, conforme a normas contables profesionales vigentes, es responsabilidad de la gerencia / dirección / administración de la Sociedad. Mi responsabilidad es expresar una opinión sobre los estados contables, basada en mi tarea de auditoría, con el alcance mencionado en el apartado Estados contables auditados Estado de situación patrimonial al de.. de 20X2 y los correspondientes estados de resultados, evolución del patrimonio neto y de flujo de efectivo por el ejercicio finalizado en esa fecha y la información complementaria contenida en sus notas... a... y sus anexos... a... Los estados contables e información complementaria detallados en el párrafo anterior se presentan en forma comparativa con la información que surge de los estados contables e información al. de. de 20X1. 2. Alcance del trabajo de auditoría Mi examen fue realizado de acuerdo a normas de auditoría vigentes. Estas normas requieren que el auditor planifique y desarrolle la tarea de auditoría para sustentar la formación de una opinión acerca de la razonabilidad de la información significativa proporcionada por los estados contables en su conjunto, preparados de acuerdo a normas contables profesionales vigentes. Una auditoría comprende examinar, sobre bases selectivas, los elementos de juicio Informe sobre los estados contables He auditado los estados contables adjuntos de, que comprenden el estado de situación patrimonial {o balance general } al. de... de 20X2, el estado de resultados, el estado de evolución del patrimonio neto y el estado de flujo de efectivo correspondientes al ejercicio económico terminado en dicha fecha, así como un resumen de las políticas contables significativas y otra información explicativa incluidas en las notas... a... y los anexos... a... Las cifras y otra información correspondientes al ejercicio económico terminado el.. de de 20X1 son parte integrante de los estados contables mencionados precedentemente y se las presenta con el propósito de que se interpreten exclusivamente en relación con las cifras y con la información del ejercicio económico actual. Responsabilidad de la dirección en relación con los estados contables La dirección es responsable de la preparación y presentación razonable de los estados contables adjuntos de conformidad con las normas contables profesionales argentinas, y del control interno que la dirección considere necesario para permitir la preparación de estados contables libres de incorrecciones significativas. Responsabilidad del auditor Mi responsabilidad consiste en expresar una opinión sobre los estados contables adjuntos basada en mi auditoría. He llevado a cabo mi examen de conformidad con las normas de auditoría establecidas en la Resolución Técnica N 37 de la Federación Argentina de Consejos Profesionales de Ciencias Económicas. Dichas normas exigen que cumpla los requerimientos de ética, así como que planifique y ejecute la auditoría
2 que respalden la información expuesta en los estados contables en base a procedimientos seleccionados a criterio del auditor. Para ello el contador evalúa el riesgo de distorsiones significativas en los estados contables debido a fraude o error. En las evaluaciones de riesgo también se considera el grado de confianza que los mismos proporcionan, siendo esta evaluación útil para diseñar los procedimientos de auditoria apropiados pero no para expresar una opinión sobre la efectividad del control interno. Una auditoria incluye evaluar las normas contables utilizadas y, como parte de ellas, la razonabilidad de las estimaciones de significación hechas por la dirección de la sociedad. También incluye la evaluación global de la exposición de los estados contables. 3. Dictamen En mi opinión, los estados contables mencionados en el apartado 1, presentan razonablemente, en todos sus aspectos significativos, la situación patrimonial de al. de. de 20X2 y los resultados de sus operaciones, la evolución de su patrimonio neto y el flujo de su efectivo por el ejercicio finalizado en esa fecha, de acuerdo con normas contables profesionales vigentes. Nuestro informe sobre los estados contables correspondientes al ejercicio económico finalizado el. de de 20X1, cuyas cifras se presentan con fines comparativos y son las de los estados contables de aquel ejercicio, fue emitido con opinión favorable con fecha. de.. de 20XX. 4. Información requerida por disposiciones legales 4.1. Según surge de los registros contables de la Sociedad, la deuda devengada al de del 20X2 a favor del Sistema Integrado Previsional Argentino en concepto de aportes y contribuciones previsionales ascendía a $.. y no era exigible a esa fecha He aplicado los procedimientos sobre prevención de lavado de activos de origen delictivo y financiación del terrorismo previstos en la Resolución N 420/11 de la Federación Argentina de Consejos Profesionales de Ciencias Económicas. con el fin de obtener una seguridad razonable de que los estados contables están libres de incorrecciones significativas. Una auditoría conlleva la aplicación de procedimientos para obtener elementos de juicio sobre las cifras y la información presentadas en los estados contables. Los procedimientos seleccionados dependen del juicio del auditor, incluida la valoración de los riesgos de incorrecciones significativas en los estados contables. Al efectuar dichas valoraciones del riesgo, el auditor tiene en cuenta el control interno pertinente para la preparación y presentación razonable por parte de la entidad de los estados contables, con el fin de diseñar los procedimientos de auditoría que sean adecuados en función de las circunstancias y no con la finalidad de expresar una opinión sobre la eficacia del control interno de la entidad. Una auditoría también incluye la evaluación de la adecuación de las políticas contables aplicadas y de la razonabilidad de las estimaciones contables realizadas por la dirección de la entidad, así como la evaluación de la presentación de los estados contables en su conjunto. Considero que los elementos de juicio que he obtenido proporcionan una base suficiente y adecuada para mi opinión de auditoría. Opinión En mi opinión, los estados contables adjuntos presentan razonablemente, en todos sus aspectos significativos, la situación patrimonial de al.. de de 20X2, así como sus resultados, la evolución de su patrimonio neto y el flujo de su efectivo correspondientes al ejercicio económico terminado en esa fecha, de conformidad con las normas contables profesionales argentinas. Informe sobre otros requerimientos legales y reglamentarios a) Según surge de los registros contables de la entidad, el pasivo devengado al... de... de 20X2 a favor del Sistema Integrado Previsional Argentino en concepto de aportes y contribuciones previsionales ascendía a $... y no era exigible a esa fecha {o y $... era exigible y $... no exigible a esa fecha }. b) He aplicado los procedimientos sobre prevención de lavado de activos de origen delictivo y financiación del terrorismo previstos en la Resolución N 420/11 de la Federación Argentina de Consejos Profesionales de Ciencias Económicas.
3 MODELO 2: Informe con opinión favorable sin salvedades Estados comparativos RT 7 INFORME DEL AUDITOR RT 37 INFORME DEL AUDITOR INDEPENDIENTE En mi carácter de contador público independiente, informo sobre la auditoría que he realizado de los estados contables de detallados en el apartado 1 siguiente. La preparación y presentación de los estados contables, conforme a normas contables profesionales vigentes, es responsabilidad de la gerencia / dirección / administración de la Sociedad. Mi responsabilidad es expresar una opinión sobre los estados contables, basada en mi tarea de auditoría, con el alcance mencionado en el apartado Estados contables auditados Estado de situación patrimonial al de.. de 20X2 y de 20X1 y los correspondientes estados de resultados, evolución del patrimonio neto y de flujo de efectivo por los ejercicios finalizados en esas fechas y la información complementaria contenida en sus notas... a... y sus anexos... a... Sus cifras resumidas son las siguientes: Los estados contables e información complementaria detallados en el párrafo anterior se presentan en forma comparativa con la información que surge de los estados contables e información al. de. de 20X1. 3. Alcance del trabajo de auditoría Mi examen fue realizado de acuerdo a normas de auditoría vigentes. Estas normas requieren que el auditor planifique y desarrolle la tarea de auditoría para sustentar la formación de una opinión acerca de la razonabilidad de la información significativa proporcionada por los estados contables en su conjunto, preparados de acuerdo a normas contables profesionales vigentes. Informe sobre los estados contables He auditado los estados contables adjuntos de, que comprenden el estado de situación patrimonial {o balance general } al. de... de 20X2 y de 20X1, el estado de resultados, el estado de evolución del patrimonio neto y el estado de flujo de efectivo correspondientes a los ejercicios económicos terminados en dichas fechas, así como un resumen de las políticas contables significativas y otra información explicativa incluidas en las notas... a... y los anexos... a... Las cifras y otra información correspondientes al ejercicio económico terminado el.. de de 20X1 son parte integrante de los estados contables mencionados precedentemente y se las presenta con el propósito de que se interpreten exclusivamente en relación con las cifras y con la información del ejercicio económico actual. Responsabilidad de la dirección en relación con los estados contables La dirección es responsable de la preparación y presentación razonable de los estados contables adjuntos de conformidad con las normas contables profesionales argentinas, y del control interno que la dirección considere necesario para permitir la preparación de estados contables libres de incorrecciones significativas. Responsabilidad del auditor Mi responsabilidad consiste en expresar una opinión sobre los estados contables adjuntos basada en mi auditoría. He llevado a cabo mi examen de conformidad con las normas de auditoría establecidas en la Resolución Técnica N 37 de la Federación Argentina de Consejos Profesionales de Ciencias Económicas. Dichas normas exigen que cumpla los requerimientos de ética, así como que planifique y ejecute la auditoría
4 Una auditoría comprende examinar, sobre bases selectivas, los elementos de juicio que respalden la información expuesta en los estados contables en base a procedimientos seleccionados a criterio del auditor. Para ello el contador evalúa el riesgo de distorsiones significativas en los estados contables debido a fraude o error. En las evaluaciones de riesgo también se considera el grado de confianza que los mismos proporcionan, siendo esta evaluación útil para diseñar los procedimientos de auditoria apropiados pero no para expresar una opinión sobre la efectividad del control interno. Una auditoria incluye evaluar las normas contables utilizadas y, como parte de ellas, la razonabilidad de las estimaciones de significación hechas por la dirección de la sociedad. También incluye la evaluación global de la exposición de los estados contables. 4. Dictamen En mi opinión, los estados contables mencionados en el apartado 1, presentan razonablemente, en todos sus aspectos significativos, la situación patrimonial de al. de. de 20X2 y de 20X1 y los resultados de sus operaciones, la evolución de su patrimonio neto y el flujo de su efectivo por los ejercicios finalizados en esas fechas, de acuerdo con normas contables profesionales vigentes. Nuestro informe sobre los estados contables correspondientes al ejercicio económico finalizado el. de de 20X1, cuyas cifras se presentan con fines comparativos y son las de los estados contables de aquel ejercicio, fue emitido con opinión favorable con fecha. de.. de 20XX. 5. Información requerida por disposiciones legales 4.1. Según surge de los registros contables de la Sociedad, la deuda devengada al de del 20X2 a favor del Sistema Integrado Previsional Argentino en concepto de aportes y contribuciones previsionales ascendía a $.. y no era exigible a esa fecha He aplicado los procedimientos sobre prevención de lavado de activos de origen delictivo y financiación del terrorismo previstos en la Resolución N 420/11 de la Federación Argentina de Consejos Profesionales de Ciencias Económicas. con el fin de obtener una seguridad razonable de que los estados contables están libres de incorrecciones significativas. Una auditoría conlleva la aplicación de procedimientos para obtener elementos de juicio sobre las cifras y la información presentadas en los estados contables. Los procedimientos seleccionados dependen del juicio del auditor, incluida la valoración de los riesgos de incorrecciones significativas en los estados contables. Al efectuar dichas valoraciones del riesgo, el auditor tiene en cuenta el control interno pertinente para la preparación y presentación razonable por parte de la entidad de los estados contables, con el fin de diseñar los procedimientos de auditoría que sean adecuados en función de las circunstancias y no con la finalidad de expresar una opinión sobre la eficacia del control interno de la entidad. Una auditoría también incluye la evaluación de la adecuación de las políticas contables aplicadas y de la razonabilidad de las estimaciones contables realizadas por la dirección de la entidad, así como la evaluación de la presentación de los estados contables en su conjunto. Considero que los elementos de juicio que he obtenido proporcionan una base suficiente y adecuada para mi opinión de auditoría. Opinión En mi opinión, los estados contables adjuntos presentan razonablemente, en todos sus aspectos significativos, la situación patrimonial de al.. de de 20X2 y de 20X1, así como sus resultados, la evolución de su patrimonio neto y el flujo de su efectivo correspondientes a los ejercicios económicos terminados en esa fechas, de conformidad con las normas contables profesionales argentinas. Informe sobre otros requerimientos legales y reglamentarios c) Según surge de los registros contables de la entidad, el pasivo devengado al... de... de 20X2 a favor del Sistema Integrado Previsional Argentino en concepto de aportes y contribuciones previsionales ascendía a $... y no era exigible a esa fecha {o y $... era exigible y $... no exigible a esa fecha }. d) He aplicado los procedimientos sobre prevención de lavado de activos de origen delictivo y financiación del terrorismo previstos en la Resolución N 420/11 de la Federación Argentina de Consejos Profesionales de Ciencias Económicas.
5 MODELO 3: Informe con opinión modificada, énfasis y otras cuestiones Cifras correspondientes RT 7 INFORME DEL AUDITOR RT 37 INFORME DEL AUDITOR INDEPENDIENTE En mi carácter de contador público independiente, informo sobre la auditoría que he realizado de los estados contables de detallados en el apartado 1 siguiente. La preparación y presentación de los estados contables, conforme a normas contables profesionales vigentes, es responsabilidad de la gerencia / dirección / administración de la Sociedad. Mi responsabilidad es expresar una opinión sobre los estados contables, basada en mi tarea de auditoría, con el alcance mencionado en el apartado Estados contables auditados Estado de situación patrimonial al de.. de 20X2 y los correspondientes estados de resultados, evolución del patrimonio neto y de flujo de efectivo por el ejercicio finalizado en esa fecha y la información complementaria contenida en sus notas... a... y sus anexos... a... Los estados contables e información complementaria detallados en el párrafo anterior se presentan en forma comparativa con la información que surge de los estados contables e información al. de. de 20X1. 2. Alcance del trabajo de auditoría Excepto por lo indicado en el último párrafo de este apartado, mi examen fue realizado de acuerdo a normas de auditoría vigentes. Estas normas requieren que el auditor planifique y desarrolle la tarea de auditoría para sustentar la formación de una opinión acerca de la razonabilidad de la información significativa proporcionada por los estados contables en su conjunto, preparados de acuerdo a normas contables Informe sobre los estados contables He auditado los estados contables adjuntos de, que comprenden el estado de situación patrimonial {o balance general } al. de... de 20X2, el estado de resultados, el estado de evolución del patrimonio neto y el estado de flujo de efectivo correspondientes al ejercicio económico terminado en dicha fecha, así como un resumen de las políticas contables significativas y otra información explicativa incluidas en las notas... a... y los anexos... a... Las cifras y otra información correspondientes al ejercicio económico terminado el.. de de 20X1 son parte integrante de los estados contables mencionados precedentemente y se las presenta con el propósito de que se interpreten exclusivamente en relación con las cifras y con la información del ejercicio económico actual. Responsabilidad de la dirección en relación con los estados contables La dirección es responsable de la preparación y presentación razonable de los estados contables adjuntos de conformidad con las normas contables profesionales argentinas, y del control interno que la dirección considere necesario para permitir la preparación de estados contables libres de incorrecciones significativas. Responsabilidad del auditor Mi responsabilidad consiste en expresar una opinión sobre los estados contables adjuntos basada en mi auditoría. He llevado a cabo mi examen de conformidad con las
6 profesionales vigentes. Una auditoría comprende examinar, sobre bases selectivas, los elementos de juicio que respalden la información expuesta en los estados contables en base a procedimientos seleccionados a criterio del auditor. Para ello el contador evalúa el riesgo de distorsiones significativas en los estados contables debido a fraude o error. En las evaluaciones de riesgo también se considera el grado de confianza que los mismos proporcionan, siendo esta evaluación útil para diseñar los procedimientos de auditoria apropiados pero no para expresar una opinión sobre la efectividad del control interno. Una auditoria incluye evaluar las normas contables utilizadas y, como parte de ellas, la razonabilidad de las estimaciones de significación hechas por la dirección de la sociedad. También incluye la evaluación global de la exposición de los estados contables. Debido a circunstancias operativas, nuestro examen de los estados contables no incluyó la constatación física de la existencia de maquinarias en desuso destinadas a la venta por un valor de libros de $ expuestas en el rubro Otros activos ni nos ha sido posible comprobar su valor recuperable a la fecha de cierre del ejercicio económico. 3. Aclaraciones previas a) La entidad ha medido sus existencias de bienes de cambio al.. de de 20X2 a sus costos de reposición a esa fecha, sin considerar el límite de sus respectivos valores recuperables como requieren las normas contables profesionales argentinas. Para ciertas mercaderías en stock, sus valores netos de realización a la fecha de cierre de ejercicio eran significativamente inferiores a sus valores contables. De haber considerado este límite, el saldo del rubro Bienes de cambio al.. de de 20X2 hubiera disminuido en $..., la ganancia neta y el patrimonio neto final de ese ejercicio económico se hubieran reducido en $... b) La nota.. a los estados contables adjuntos describe la incertidumbre relacionada con un litigio iniciado en el mes de de 20X2 contra la entidad, cuya resolución final no puede preverse a la fecha. 4. Dictamen En mi opinión, excepto por los efectos de los ajustes que podrían haber surgido de no haber existido la limitación descripta en el último párrafo del apartado 2 y por los efectos de la situación descripta en el acápite a) del apartado 3 precedente, y sujeto a la resolución final de la situación mencionada en el acápite b) del referido apartado normas de auditoría establecidas en la Resolución Técnica N 37 de la Federación Argentina de Consejos Profesionales de Ciencias Económicas. Dichas normas exigen que cumpla los requerimientos de ética, así como que planifique y ejecute la auditoría con el fin de obtener una seguridad razonable de que los estados contables están libres de incorrecciones significativas. Una auditoría conlleva la aplicación de procedimientos para obtener elementos de juicio sobre las cifras y la información presentadas en los estados contables. Los procedimientos seleccionados dependen del juicio del auditor, incluida la valoración de los riesgos de incorrecciones significativas en los estados contables. Al efectuar dichas valoraciones del riesgo, el auditor tiene en cuenta el control interno pertinente para la preparación y presentación razonable por parte de la entidad de los estados contables, con el fin de diseñar los procedimientos de auditoría que sean adecuados en función de las circunstancias y no con la finalidad de expresar una opinión sobre la eficacia del control interno de la entidad. Una auditoría también incluye la evaluación de la adecuación de las políticas contables aplicadas y de la razonabilidad de las estimaciones contables realizadas por la dirección de la entidad, así como la evaluación de la presentación de los estados contables en su conjunto. Considero que los elementos de juicio que he obtenido proporcionan una base suficiente y adecuada para mi opinión de auditoría con salvedades. Fundamento de la opinión con salvedades a) Debido a circunstancias operativas, nuestro examen de los estados contables no incluyó la constatación física de la existencia de maquinarias en desuso destinadas a la venta por un valor de libros de $ expuestas en el rubro Otros activos ni nos ha sido posible comprobar su valor recuperable a la fecha de cierre del ejercicio económico. b) La entidad ha medido sus existencias de bienes de cambio al.. de de 20X2 a sus costos de reposición a esa fecha, sin considerar el límite de sus respectivos valores recuperables como requieren las normas contables profesionales argentinas. Para ciertas mercaderías en stock, sus valores netos de realización a la fecha de cierre de ejercicio eran significativamente inferiores a sus valores contables. De haber considerado este límite, el saldo del rubro Bienes de cambio al.. de de 20X2 hubiera disminuido en $..., la ganancia neta y el patrimonio neto final de ese ejercicio económico se hubieran reducido en $... Opinión con salvedades
7 3, los estados contables mencionados en el apartado 1, presentan razonablemente, en todos sus aspectos significativos, la situación patrimonial de al. de. de 20X2 y los resultados de sus operaciones, la evolución de su patrimonio neto y el flujo de su efectivo por el ejercicio finalizado en esa fecha, de acuerdo con normas contables profesionales vigentes. Los estados contables del ejercicio terminado el... de... de 20X1 fueron auditados por otro profesional, quien ha emitido su informe.. [indicar tipo de opinión] con fecha. de.. de.. [fecha del informe del contador precedente]. 5. Información requerida por disposiciones legales 5.1. Según surge de los registros contables de la Sociedad, la deuda devengada al de del 20X2 a favor del Sistema Integrado Previsional Argentino en concepto de aportes y contribuciones previsionales ascendía a $.. y no era exigible a esa fecha He aplicado los procedimientos sobre prevención de lavado de activos de origen delictivo y financiación del terrorismo previstos en la Resolución N 420/11 de la Federación Argentina de Consejos Profesionales de Ciencias Económicas. En nuestra opinión, excepto por los posibles efectos que podrían derivarse de la limitación descripta en el apartado a) del párrafo precedente y por los efectos de la situación descripta en el apartado b) del referido párrafo, los estados contables adjuntos presentan razonablemente, en todos sus aspectos significativos, la situación patrimonial de al.. de de 20X2, así como sus resultados, la evolución de su patrimonio neto y el flujo de su efectivo correspondientes al ejercicio económico finalizado en esa fecha, de conformidad con las normas contables profesionales argentinas. Énfasis sobre incertidumbre Sin modificar nuestra opinión, queremos enfatizar la información contenida en la nota.. a los estados contables adjuntos, que describe la incertidumbre relacionada con un litigio iniciado en el mes de de 20X2 contra la entidad, cuya resolución final no puede preverse a la fecha. Otras cuestiones Los estados contables del ejercicio terminado el... de... de 20X1 fueron auditados por otro profesional, quien ha emitido su informe.. [indicar tipo de opinión] con fecha. de.. de.. [fecha del informe del contador precedente]. Informe sobre otros requerimientos legales y reglamentarios e) Según surge de los registros contables de la entidad, el pasivo devengado al... de... de 20X2 a favor del Sistema Integrado Previsional Argentino en concepto de aportes y contribuciones previsionales ascendía a $... y no era exigible a esa fecha {o y $... era exigible y $... no exigible a esa fecha }. f) He aplicado los procedimientos sobre prevención de lavado de activos de origen delictivo y financiación del terrorismo previstos en la Resolución N 420/11 de la Federación Argentina de Consejos Profesionales de Ciencias Económicas.

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