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Timestamp: 2020-01-28 16:38:09+00:00

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Versteuerung des Anteilsverkauf an GbR - frag-einen-anwalt.de
www.frag-einen-anwalt.deSteuerrechtVersteuerung des Anteilsverkauf an GbR
| 24.04.2019 16:27 |
Zusammenfassung: Versteuerung eines Kaufpreis eines GbR-Anteils
mein Wissenstand: Beim Verkauf von Anteilen an einer GbR kann der Kaufpreis vom Verkäufer mit einem reduzierten Steuersatz versteuert werden. Der Vorteil kann aber nur einmal im Leben und nur wenn der Kaufpreis in einer Summe gezahlt wird.
Dabei stellen sich mir die Frage, wie die Verteuerung im Fall der Ratenzahlung zu erfolgen hat? Ist dann der gesamte Kaufpreis zum Zeitpunkt des Verkaufs zu versteuern oder ist die Verteuerung entsprechend der Ratenzahlungen fällig (wie normale Einkünfte)? Oder gibt es sogar so etwas wie eine 5tel-Regelung (Verteilt auf z.B. 5 Jahre)? Hat die Art der Kaufpreiszahlung auch einen Einfluss auf die Situation beim Käufer?
Einsatz editiert am 25.04.2019 07:18:40
Werden Einkünfte im Sinne des § 34 II Einkommensteuergesetz wegen Gewinnermittlung nach § 4 Abs. 1, § 5 Einkommensteuergesetz in einem Jahr versteuert, ist die Tarifermäßigung (Steuerbegünstigung) nach § 34 Absatz 1 Einkommensteuergesetz auch zu gewähren, wenn Sie in mehrere Jahren infolge Stundung (Ratenzahlung) zufließen, nicht aber bei Einnahmeüberschussrechnung des Empfängers. Es besteht daher bei Ihnen durchaus die Möglichkeit einer ermäßigten Besteuerung.
Für weitere Auskünfte benötige ich aber weitere Angaben. Erzielt die GbR Einkünfte aus Gewerbebetrieb oder freiberuflicher Tätigkeit (Tätigkeit bitte beschreiben), handelt es sich bei dem von Ihnen zu verkaufenden GbR-Anteil um Ihren kompletten Anteil, bilanziert die GbR, soll ein bestimmter Kaufpreis vereinbart werden, der ratenweise zu tilgen ist?
Entscheidend ist grundsätzlich, ob der Veräußersgewinn in einem Jahr zu versteuerern ist.
Soweit einmal die erste Auskunft. Alles weitere werde ich Ihnen im Rahmen einer Ersteinschätzung beantworten, sobald Sie die weiteren erforderlichen Angaben gemacht haben.
Die Rechtsgrundlagen haben ich zum Nachlesen unten eingefügt.
Nachfrage vom Fragesteller	25.04.2019 | 10:10
Vielen Dank für die schnelle Antwort und die Bereitschaft zu einer Ersteinschätzung. Ich bin mir selbstverständlich darüber Bewusst, dass ich das Thema noch konkret mit einem Steuerberater und Rechtsanwalt besprechen muss. Für die Ersteinschätzung aber nun die gewünschten Infos:
Erzielt die GbR Einkünfte aus Gewerbebetrieb oder freiberuflicher Tätigkeit (Tätigkeit bitte beschreiben)
> Freiberufliche Tätigkeit, Unternehmensberatung Industrie, EÜ-Rechnung.
Handelt es sich bei dem von Ihnen zu verkaufenden GbR-Anteil um Ihren kompletten Anteil?
Bilanziert die GbR?
> Nein. EÜ-Rechnung
Soll ein bestimmter Kaufpreis vereinbart werden, der ratenweise zu tilgen ist?
> Ja. der Kaufpreis ist fest vereinbart und wird in Raten gezahlt.
Antwort auf die Nachfrage vom Anwalt 25.04.2019 | 23:56
nach den vom Bundesfinanzministers herausgegebenen Einkommensteuerrichtlinien gilt für ein Betriebsveräußerung und entsprechenden Veräußerung eines Mitunternehmeranteils ein Wahlrecht zur Sofortversteuerung oder der laufenden Leistungen, wenn die Veräußerung gegen eine Leibrente erfolgt ist. Ergänzend wird in der Kommentarliteratur (Schmidt, Einkommensteuergesetz, 37. Auflage, § 16 Einkommensteuergesetz die Auffassung vertreten, dass auch bei Ratenzahlung mit einer Laufzeit von mehr als 10 Jahren wegen dessen Versorungscharakters eine nachlaufende Besteuerung in Betracht kommt. Grundsätzlich ist aber davon auszugehen, dass der Gewinn auch bei Ratenzahlung mit der Entstehung des Gewinns zu versteuern ist. Das ist der Zeitpunkt des Abschlusses des Verfügungsvertrags oder ein hiervon abweichend bestimmter Zeitpunkt für den Übergang.
Nach diesen Ausführungen spielt es also grundsätzlich keine Rolle, ob der Kaufpreis sofort oder in Raten gezahlt wird.
Der Gewinn ist zu versteuern mit Übergang des Anteils auf den Käufer, dieser hat zum gleichen Zeitpunkt den Mitunternehmeranteil angeschafft.
Der Veräußerungsgewinn unterliegt als Sofortbesteuerung gem. § 34 Absatz 1 EStG grundsätzlich einem ermäßigten Steuersatz (Fünftel-Regelung), und zwar auch dann, wenn der Kaufpreis in Raten gezahlt wird. Dieser Vorteil kann nicht nur einmal im Leben, sondern mehrfach in Anspruch genommen werden. Sie verwechseln die Fünftel-Regelung des § 34 Abs. 1 EStG mit dem deutlich günstigeren ermäßigten Steuersatz des § 34 Abs. 3 EStG bzw. mit dem Freibetrag gem. § 16 Abs. 4 Einkommensteuergesetz. Letztere beiden können in der Tat nur einmal im Leben in Anspruch genommen werden. Dass die Gewährung dieser Vergünstigung von einer Einmalzahlung abhängt, als nicht für eine Ratenzahlung gilt, ist mir nicht bekannt, solange eine Sofortverstererung erfolgt. Woher haben Sie diese Erkenntnis?
Ich hoffe, dass Sie mit meinen Ausführungen etwas anfangen können und bedanke mich bei IHnen für das in mich gesetzte Vertrauen. Sollte Sie noch eine Nachfrage habe, benutzen Sie bitte meine E-Mailadresse.
Bewertung des Fragestellers 26.04.2019 | 08:23
"Anscheinend habe ich das Thema doch unterschätzt. Wollte eigentlich nur meinen aktuellen Kenntnisstand bestätigen lassen und musste nun feststellen, dass dieser nicht richtig war. Die Antwort hat meine Erwartung voll erfüllt. Danke!"
Vielen Dank für die Bewertung. Ich stehe Ihnen jederzeit gerne zur Verfügung. Selbst für eine "Ersteinschätzung" prüfe ich die Rechtslage mit allen Hilfsmitteln. Deshalb gibt es von mir grundsätzlich auch keine Ausgunft für deutlich unter 100,00
Anscheinend habe ich das Thema doch unterschätzt. Wollte eigentlich nur meinen aktuellen Kenntnisstand bestätigen lassen und musste nun feststellen, dass dieser nicht richtig war. Die Antwort hat meine Erwartung voll erfüllt. Danke!

References: § 34
 § 4
 § 5
 § 34
 § 16
 § 34
 § 34
 § 34
 § 16