Source: http://burotributario.blogspot.mx/
Timestamp: 2014-08-02 08:33:51+00:00

Document:
(SE DISPONE QUE LOS SUJETOS PASIVOS PERSONAS NATURALES OBLIGADOS A LLEVAR
CONTABILIDAD Y SOCIEDADES, DEBERÁN REALIZAR EL PAGO DE SUS DECLARACIONES DE
IMPUESTOS MEDIANTE DÉBITOS BANCARIOS)
Que conforme al artículo 226 de la Constitución de la República del Ecuador,
las instituciones del Estado, sus organismos, dependencias, las servidoras o
servidores públicos y las personas que actúen en virtud de una potestad estatal
ejercerán solamente las competencias y facultades que les sean atribuidas en la
Constitución y la ley. Tendrán el deber de coordinar acciones para el
cumplimiento de sus fines y hacer efectivo el goce y ejercicio de los derechos
reconocidos en la Constitución;
Que el artículo 300 de la Carta Magna señala que el régimen tributario se
regirá por los principios de generalidad, progresividad, eficiencia,
simplicidad administrativa, irretroactividad, equidad, transparencia y
suficiencia recaudatoria. Se priorizarán los impuestos directos y progresivos.
La política tributaria promoverá la redistribución y estimulará el empleo, la
producción de bienes y servicios, y conductas ecológicas, sociales y económicas
Que el artículo 1 de la Ley de Creación del Servicio de Rentas Internas,
publicada en el Registro Oficial No. 206 de 02 de Diciembre de 1997, establece
la creación del Servicio de Rentas Internas (SRI) como una entidad técnica y
autónoma, con personería jurídica, de derecho público, patrimonio y fondos
propios, jurisdicción nacional y sede principal en la ciudad de Quito. Su
gestión estará sujeta a las disposiciones de esta Ley, del Código Tributario,
de la Ley de Régimen Tributario Interno y de las demás leyes y reglamentos que
fueren aplicables y su autonomía concierne a los órdenes administrativo,
financiero y operativo;
Que de conformidad con lo establecido en el artículo 8 de la Ley de Creación
del Servicio de Rentas Internas, el Director General del Servicio de Rentas
Internas, expedirá resoluciones de carácter general y obligatorio, tendientes a
la correcta aplicación de normas legales y reglamentarias;
Que en concordancia, el artículo 7 del Código Tributario establece que el
Director General del Servicio de Rentas Internas dictará circulares o
disposiciones generales necesarias para la aplicación de las leyes tributarias
y para la armonía y eficiencia de su administración;
Que el artículo 43 del Código Tributario indica que el pago de las obligaciones
tributarias se hará en efectivo, en moneda de curso legal; mediante cheques,
débitos bancarios debidamente autorizados, libranzas o giros bancarios a la
orden del respectivo recaudador del lugar del domicilio del deudor o de quien
fuere facultado por la ley o por la administración para el efecto.
Que conforme lo estatuye el artículo 73 del Código Tributario, la actuación de
la Administración Tributaria deberá desarrollarse con arreglo a los principios
de simplificación, celeridad y eficacia;
Que el artículo 89 del Código Tributario ordena que la determinación por el
sujeto pasivo se efectuará mediante la correspondiente declaración que se
presentará en el tiempo, en la forma y con los requisitos que la ley o los
reglamentos exijan, una vez que se configure el hecho generador del tributo
Que de conformidad con lo establecido en el artículo 96 del Código Tributario,
la presentación de declaraciones tributarias, constituye un deber formal de los
contribuyentes, cuando lo exijan las leyes, ordenanzas, reglamentos o las
disposiciones de la respectiva autoridad de la Administración Tributaria;
Que los artículos 19 de la Ley de Régimen Tributario Interno y 37 del
Reglamento para la Aplicación de la Ley de Régimen Tributario Interno especifican
los contribuyentes que están obligados a llevar contabilidad;
Que el Servicio de Rentas Internas es competente para establecer los medios,
forma y contenidos de las declaraciones de impuestos por esta entidad
Que es deber de la Administración Tributaria expedir las normas necesarias para
facilitar a los contribuyentes el cumplimiento de sus obligaciones tributarias
y deberes formales, de conformidad con la ley; y,
Art. 1.- Los sujetos pasivos personas naturales obligados a llevar contabilidad y
sociedades, deberán realizar el pago de sus declaraciones de impuestos
administrados por el Servicio de Rentas Internas, mediante débitos que se
efectuarán de sus cuentas corrientes o de ahorro de las entidades financieras
que tienen a disposición este servicio.
Art. 2.- Para cumplir con lo dispuesto en el artículo anterior, los sujetos pasivos
obligados, que aún no han registrado su cuenta en el Servicio de Rentas
Internas, deberán suscribir y presentar en el SRI el respectivo convenio de
débito automático que se encuentra disponible en la página web institucional www.sri.gob.ec,
adjuntando un certificado de la entidad financiera, en el que se especifique
que el respectivo sujeto pasivo que suscribe el convenio, es el titular
principal de la correspondiente cuenta.
Art. 3.- Una vez registradas las cuentas y suscritos los convenios de débito, los
sujetos pasivos, deberán mantener, cada vez que realicen sus declaraciones, los
fondos suficientes para la ejecución de los débitos automáticos. Los pagos que
no se hayan efectuado hasta la fecha máxima establecida en su comprobante
electrónico para pago “CEPP”, se registrarán en el Sistema Nacional de
Cobranzas como deuda tributaria y se procederá a su cobro coactivo conforme lo
Art. 4.- Si la declaración no se presentare en las fechas previstas en la normativa
tributaria, se sancionará a los respectivos sujetos pasivos por las
infracciones que ello implicare, de conformidad con las disposiciones legales
Los sujetos pasivos señalados en el
artículo 1 de esta Resolución podrán cancelar sus declaraciones mediante otro
mecanismo de pago únicamente cuando la Administración Tributaria así lo
considere justificado, para lo cual el SRI informará al respecto a través de
los canales apropiados.
Única.- Para la adecuada aplicación del presente acto normativo, el procedimiento
de declaración y pago a través de débito bancario se implementará, con respecto
a los sujetos pasivos señalados en el artículo 1, a partir de la fecha indicada
en el siguiente calendario atendiendo el noveno dígito del RUC:
Noveno dígito del RUC Mes de Obligatoriedad (A
partir de) 1
Por tanto, a la fecha que corresponda,
los sujetos pasivos deberán haber suscrito el respectivo convenio de débito
automático para dar cabal cumplimiento a lo dispuesto.
La presente resolución entrará en
vigencia a partir del día siguiente al de su publicación en el Registro
Dictó y firmó la resolución que antecede, la Economista Ximena Amoroso Iñiguez,
Directora General del Servicio de Rentas Internas, en Quito, D.M., a 28 de mayo
el número 15 del artículo 83 de la Constitución de la República del Ecuador
señala como deber fundamental de las ecuatorianas y los ecuatorianos, cooperar
con el Estado y la comunidad en la seguridad social, y pagar los tributos
el artículo 286 de la Constitución de la República del Ecuador señala que las
finanzas públicas, en todos los niveles de gobierno, se conducirán de forma
sostenible, responsable y transparente y procurarán la estabilidad económica;
el artículo 300 de la Constitución de la República del Ecuador establece que el
régimen tributario se regirá por los principios de generalidad, progresividad,
eficiencia, simplicidad administrativa, irretroactividad, equidad,
transparencia y suficiencia recaudatoria. Se priorizarán los impuestos directos
y progresivos. La política tributaria promoverá la redistribución y estimulará
el empleo, la producción de bienes y servicios, y conductas ecológicas,
el artículo 340 de la Constitución de la República del Ecuador señala que el
sistema nacional de inclusión y equidad social es el conjunto articulado y
coordinado de sistemas, instituciones, políticas, normas, programas y servicios
que aseguran el ejercicio, garantía y exigibilidad de los derechos reconocidos
en la Constitución, guiado por los principios de igualdad, equidad,
progresividad y solidaridad, entre otros, compuesto principalmente de los
ámbitos de la educación, salud y seguridad social;
el artículo 6 del Código Tributario establece que los tributos son instrumentos
de política económica general, los cuales atenderán a las exigencias de
progreso social, procurando una mejor distribución de la renta nacional;
para dar cumplimiento a las disposiciones constitucionales antes mencionadas,
el Gobierno Nacional ha propuesto una serie de reformas a diversos cuerpos
legales dentro del ordenamiento jurídico ecuatoriano;
en el Suplemento del Registro Oficial No. 847 del 10 de diciembre de 2012,
consta publicada la Ley Orgánica de Redistribución de los Ingresos para el
Gasto Social;
la referida ley establece disposiciones reformatorias a la Ley de Régimen
Tributario Interno y a la Ley Reformatoria para la Equidad Tributaria en el
Ecuador, entre otros cuerpos legales, tendientes a fortaleciendo los principios
de progresividad equidad en el régimen tributario ecuatoriano, permitiendo el
efectivo goce de los derechos a una vida digna, a través de la educación,
salud, vivienda, vestido, alimentación y seguridad social, promoviendo el
desarrollo sustentable y la redistribución equitativa de los recursos para
es necesario reglamentar las reformas legales introducidas por la Ley Orgánica
de Redistribución de los Ingresos para el Gasto Social, a fin de alcanzar una
cabal aplicación de las mismas;
es imprescindible establecer las normas que faciliten al contribuyente el
cumplimiento de sus obligaciones tributarias; y,
ejercicio de las atribuciones que le confiere el número 13 del artículo 147 de
El siguiente REGLAMENTO PARA LA APLICACIÓN DE LA LEY
REFORMAS AL REGLAMENTO PARA LA APLICACIÓN DE LA LEY
Artículo 1.- Realícense
las siguientes reformas en el artículo 13:
En el primer inciso elimínese la frase: ", en dinero, especies o servicios
En el segundo inciso elimínese la frase: "en dinero, especies o servicios,
"; y,
En el tercer inciso sustitúyase "20" por "10".
Artículo 2.- En el
artículo 51, sustitúyase la frase: “instituciones financieras privadas,
cooperativas de ahorro y crédito y similares cuya actividad económica principal
sea el otorgamiento de créditos”, por: “organizaciones del sector financiero
popular y solidario sujetas al control de la Superintendencia de Economía
Popular y Solidaria y las asociaciones mutualistas de ahorro y crédito para la
vivienda “.
Artículo 3.- Realícense
las siguientes reformas en el artículo 76:
Sustitúyase la frase: "las instituciones sujetas al control de la
Superintendencia de Bancos y Seguros y las cooperativas de ahorro y crédito y
similares" por: "las organizaciones del sector financiero popular y
solidario sujetas al control de la Superintendencia de Economía Popular y
Solidaria y las asociaciones mutualistas de ahorro y crédito para la
vivienda,”.
A continuación del inciso que establece: "De conformidad con lo señalado
en la Ley de Régimen Tributario Interno, para el cálculo del anticipo de
impuesto a la renta de comercializadoras y distribuidoras de combustible en el
sector automotor, el coeficiente correspondiente al total de ingresos gravables
a efecto de impuesto a la renta será reemplazado por el cero punto cuatro por
ciento (0.4%) del total del margen de comercialización correspondiente. Esta
disposición aplica también para aquellos casos en los que el respectivo sujeto
pasivo realice actividades de comercialización y distribución de combustibles
en el sector automotor. ", agréguese el siguiente texto:
acuerdo a lo establecido en la Ley de Régimen Tributario Interno, las
instituciones financieras privadas y compañías emisoras y administradoras de
tarjetas de crédito, sujetas al control de la Superintendencia de Bancos y
Seguros, pagarán por concepto de anticipo de impuesto a la renta el 3% de sus
ingresos gravables del ejercicio fiscal inmediato anterior, el cual podrá ser
reducido hasta el 1 %, en forma general o por segmentos, en casos justificados
por razones económicas o sociales, a través del respectivo Decreto Ejecutivo,
contando previamente para ello con el informe técnico del Ministerio encargado
de la política económica y el informe de impacto fiscal elaborado por el
Servicio de Rentas Internas. "
Artículo 4.- En el
segundo inciso del artículo 81, a continuación de la frase: "incluidos los
otorgados como de cortesía, a precio de mercado" sustitúyase la
"coma" (,) por un "punto seguido" (.) y a continuación
agréguese lo siguiente: "Al valor del anticipo así calculado se podrá
imputar el valor correspondiente a las retenciones en la fuente de Impuesto a
la Renta que las empresas emisoras de tarjetas de crédito les efectúen, en el
caso de compra de entradas para el espectáculo público mediante la utilización
de tarjetas de crédito; ".
Artículo 5.- Sustitúyase
el artículo 139, por el siguiente texto:
“Art. 139.- Crédito tributario generado en el
impuesto a la salida de divisas.- Podrán ser
utilizados como crédito tributario, los pagos realizados por concepto de
impuesto a la salida de divisas, en los plazos y en la forma establecidos en la
Ley Reformatoria para la Equidad Tributaria del Ecuador, en concordancia con el
Reglamento para la Aplicación del Impuesto a la Salida de Divisas.
Artículo 6.- A continuación
del artículo 141, agréguense los siguientes artículos no numerados:
"Art.-
(...) Servicios Financieros.- El Impuesto al Valor Agregado (IVA) grava los
servicios financieros prestados por las instituciones financieras, establecidos
como tales por la Junta Bancaria y por la Junta de Regulación del Sector
Financiero Popular y Solidario, dentro de su ámbito de competencia y de
conformidad con la ley. Los demás servicios relacionados con el giro ordinario
de las instituciones financieras, que no hayan sido establecidos como
financieros, no generarán el referido impuesto.
- (..) Momento de entrega de comprobantes de Venta en la prestación de
servicios financieros.- Las instituciones del sistema financiero nacional
deberán emitir y entregar al beneficiario del servicio financiero prestado y
gravado con tarifa 12% de IVA, el respectivo comprobante de venta.
el efecto, el comprobante de venta podrá ser emitido y entregado por las
Por cada operación que se efectúe; o,
Por todos los servicios financieros prestados en cada período mensual, a pedido
del usuario del servicio. "
continuación del artículo 154, agréguese el siguiente artículo no numerado:
- (...).- Crédito tributario por el IVA pagado en la prestación de servicios
financieros. - Los sujetos pasivos que se dediquen a la producción,
comercialización de bienes o a la prestación de servicios gravados con tarifa
12% de IVA, tendrán derecho a utilizar como crédito tributario el Impuesto al
Valor Agregado pagado en la utilización de servicios financieros gravados con
12% de IVA, de acuerdo a lo previsto en el artículo 66 de la Ley de Régimen
Tributario Interno y este Reglamento.
tener derecho a este crédito tributario el valor del impuesto deberá constar
por separado en los respectivos comprobantes de venta y comprobantes de
retención, de ser el caso.
los casos en los que las instituciones financieras emitan un solo comprobante
de venta por los servicios prestados en un mismo mes, este crédito tributario
podrá ser utilizado en la declaración de IVA correspondiente al mes en el que
fue emitido el correspondiente comprobante de venta.
el sujeto pasivo no haya realizado ventas, transferencias o prestación de
servicios en un período, el crédito tributario se trasladará al período en el
que existan transferencias. "
Artículo 8.- Sustitúyase
el artículo 186 por el siguiente:
186.- Servicios bursátiles.- Los servicios bursátiles prestados por las bolsas
de valores y casas de valores se encuentran gravados con IVA tarifa 0%. Se
entiende por servicios bursátiles a los definidos corno tales en el artículo 3
y número 2 del artículo 58 de la Ley de Mercado de Valores. "
Artículo 9.- Elimínese
REFORMAS AL REGLAMENTO PARA LA APLICACIÓN DEL
Artículo 10.- Al final
del último inciso del artículo 8, agréguese el siguiente texto:
igual manera, se consideran agentes de percepción del ISD a las personas naturales
o sociedades legalmente autorizadas para mantener almacenes libres en las zonas
de pre-embarque internacional en los aeropuertos del país, y que se encuentre
detallados en las resoluciones administrativas que para el efecto emita el
Artículo 11.- Sustitúyase
el primer artículo no numerado agregado a continuación del artículo 21, por el
"Art. (..).- Cuando el Impuesto a la
Salida de Divisas susceptible de ser considerado como crédito tributario para
el pago del Impuesto a la Renta causado o su anticipo establecido en el
artículo 41 de la Ley de Régimen Tributario Interno, no haya sido utilizado
como tal, en todo o en parte, en la respectiva declaración del ejercicio
económico corriente, el contribuyente de dicho impuesto podrá elegir entre una
Considerar dichos valores como gastos deducibles únicamente en la declaración
de impuesto a la Renta correspondiente al ejercicio económico en el que se
generaron los respectivos pagos de ISD;
Utilizar dichos valores como crédito tributario para el pago del Impuesto a la
Renta causado o su anticipo establecido en el artículo 41 de la Ley de Régimen
Tributario Interno, en el ejercicio fiscal en que se generaron o en los
siguientes cuatro años; o,
Solicitar la devolución de dichos valores al Servicio de Rentas Internas,
dentro del siguiente ejercicio fiscal respecto del cual el pago fue realizado o
dentro de los cuatro ejercicios posteriores, en la forma y cumpliendo los
requisitos que establezca la. Administración Tributaria. "
Artículo 12.- A
continuación del tercer artículo no numerado luego del artículo 21, agréguese
(...).- Las notas de crédito que se emitan con motivo de la atención de una
solicitud de devolución de ISD, conforme lo establece la Ley Reformatoria para
la Equidad Tributaria del Ecuador y las disposiciones de este Capítulo, podrán
ser utilizadas por los respectivos sujetos pasivos, para el pago del impuesto a
la renta causado o su anticipo establecido en el artículo 41 de la Ley de
Régimen Tributario Interno, del ejercicio fiscal en el que se presentó la
solicitud de devolución o de los cuatro ejercicios fiscales posteriores. "
Artículo 13.- Sustitúyase
"Art. 1.- Activos gravados con el impuesto.-
Se considerarán como activos en el exterior, gravados con este impuesto, a
los fondos disponibles e inversiones que mantengan en el exterior, sea de
manera directa o a través de subsidiarias, afiliadas u oficinas, las entidades
privadas reguladas por la Superintendencia de Bancos y Seguros y las reguladas
por las Intendencias del Mercado de valores de la Superintendencia de Compañías.
Artículo 14.- En el
segundo inciso del artículo 2, a continuación de la frase "se considerará
también tenencia la mantención de activos en el exterior a través de"
agréguese "subsidiarias, afiliadas u oficinas en el exterior del sujeto
pasivo, así como también, a través de".
Artículo 15.- Sustitúyase
el artículo 4 por el siguiente:
“Art. 4.- Base imponible.-
Para el cálculo del impuesto se considerará como base imponible el saldo
promedio mensual simple de los saldos diarios de los fondos disponibles en
entidades extranjeras domiciliadas o no en el Ecuador y de inversiones emitidas
por emisores domiciliados fuera del territorio nacional que mantengan los
sujetos pasivos, expresado en unidades monetarias o de cuenta.
el caso de propiedad o tenencia de varios instrumentos de inversión o tenencia
monetaria en el extranjero, la base imponible se constituirá por la sumatoria
de los saldos promedio mensuales obtenidos por cada uno, debiendo considerarse
también el saldo promedio mensual de aquellos activos objeto de este impuesto,
que se mantengan a través de subsidiarias, afiliadas u oficinas en el exterior,
del respectivo sujeto pasivo, para lo cual, del total de activos de las
referidas subsidiarias, afiliadas u oficinas en el exterior, se descontará el
resultado de la suma del total del patrimonio de éstas más la totalidad de sus
pasivos, sin considerar las captaciones correspondientes a personas naturales y
sociedades residentes o domiciliadas en el Ecuador.”
Artículo 16.- Sustitúyase
el artículo 5, por el siguiente:
"Art. 5.- Tarifa del impuesto.- La
tarifa del impuesto a los activos en el exterior es de 0.25% mensual sobre la
base imponible aplicable para los fondos disponibles en entidades extranjeras y
de inversiones emitidas por emisores domiciliados fuera del territorio
acuerdo a lo establecido en la Ley Reformatoria para la Equidad Tributaria del
Ecuador, cuando la captación de fondos o de inversiones que se mantengan o
realicen a través de subsidiarias ubicadas en paraísos fiscales o regímenes
fiscales preferentes o a través de afiliadas u oficinas en el exterior del
sujeto pasivo, la tarifa aplicable será del 0.35% mensual sobre la base
imponible, la cual podrá ser reducida hasta el 0,1% en casos justificados por
razones económicas o sociales, mediante Decreto Ejecutivo."
REFORMAS AL REGLAMENTO DE COMPROBANTES DE VENTA,
Artículo 17.- A
continuación de la Disposición General Novena, agréguese la siguiente
"DÉCIMA.- Los sujetos
pasivos que hayan sido autorizados para emitir comprobantes de venta, retención
y documentos complementarios electrónicamente mediante mensajes de datos, no
están obligados a emitir y entregar de manera física dichos documentos."
DISPOSICIÓN GENERAL ÚNICA.-
La devolución del Impuesto a la Salida de Divisas no utilizado como crédito
tributario o no considerado como gasto deducible para el pago del respectivo
Impuesto a la Renta, de conformidad con lo establecido en la Ley Reformatoria
para la Equidad Tributaria del Ecuador, en concordancia con el Reglamento para
la Aplicación del Impuesto a la Salida de Divisas, procederá respecto de los
pagos de ISD susceptible de ser considerado como crédito tributario para el
pago del Impuesto a la Renta causado o de su anticipo previsto en el artículo
41 de la Ley de Régimen Tributario Interno, efectuados a partir del mes
siguiente al de la vigencia de la Ley Orgánica para la Redistribución de los
Ingresos para el Gasto Social.
DISPOSICIÓN FINAL.- El presente
Decreto Ejecutivo entrará en vigencia a partir de su publicación en el Registro
1 REFÓRMASE LA RESOLUCIÓN NAC-DGER2008-0464, PUBLICADA EN EL REGISTRO OFICIAL NO. 324 DE 25 DE ABRIL DE 2008
APRUÉBASE EL FORMULARIO 110 Y SU RESPECTIVO INSTRUCTIVO DE LLENADO, PARA LA DECLARACIÓN DEL IMPUESTO A LOS ACTIVOS EN EL EXTERIOR
RESOLUCIÓN NAC-DGERCGC13-00009
Que el artículo 9 de la Ley Reformatoria a la Ley de Régimen Tributario Interno y a la Ley Reformatoria para la Equidad Tributaria del Ecuador, publicada en el Suplemento de Registro Oficial No. 497, de 30 de diciembre del 2008, agregó el artículo 182 a la Ley Reformatoria para la Equidad Tributaria del Ecuador, publicada en el Suplemento de Registro Oficial No. 497 de 30 de diciembre de 2008, creando el Impuesto a los Activos en el Exterior;
Que los artículo 183 y 187 de Ley Reformatoria para la Equidad Tributaria en el Ecuador, sustituidos por la Ley Orgánica de Redistribución de los Ingresos para el Gasto Social, publicada en el Suplemento del Registro Oficial No. 847, de 10 de diciembre de 2012, establecen respectivamente, el hecho generador y la tarifa del Impuesto a los Activos en el Exterior;
Que el actual artículo 188 de la Ley Reformatoria para la Equidad Tributaria en el Ecuador, señala que el Servicio de Rentas Internas, debe definir los formularios de declaración del Impuesto a los Activos en el Exterior;
Que el Reglamento para la Aplicación del Impuesto a los Activos en el Exterior, publicado en el Registro Oficial No. 527, de 12 de febrero del 2009, dispone en su artículo 6 los plazos para la liquidación y el pago del Impuesto a los Activos en el Exterior;
Que mediante Resolución No. NAC-DGERCGC09-00115, publicada en el Registro Oficial No. 533, de 20 de febrero de 2009, se aprobó el denominado Formulario 110 para la declaración del Impuesto a los Activos en el Exterior, el cual debe presentarse en los plazos establecidos en el reglamento respectivo a través de internet;
Que el artículo 96 del Código Tributario establece como deber formal de los contribuyentes o responsables de tributos, presentar las declaraciones que correspondan;
Que de conformidad con el segundo inciso del artículo 89 del Código Tributario y el artículo 101 de la Ley de Régimen Tributario Interno, las declaraciones efectuadas por los sujetos pasivos de los tributos tienen el carácter de definitivas y vinculantes y hacen responsable al declarante, por la exactitud y veracidad de los datos que contengan;
Que es obligación de la Administración Tributaria velar por el estricto cumplimiento de las normas tributarias, así como facilitar a los sujetos pasivos el cumplimiento de las mismas, adecuando los medios de declaración con la legislación vigente y el uso de canales electrónicos; y,
Artículo 1.- Aprobar el Formulario 110 y su respectivo instructivo de llenado, anexos a la presente Resolución y parte integrante de la misma, para la declaración del Impuesto a los Activos en el Exterior.
Artículo 2.- La liquidación, declaración y pago del Impuesto a los Activos en el Exterior se efectuará únicamente a través del internet y se sujetará, conforme al noveno dígito del RUC, a los plazos establecidos en el artículo 6 del Reglamento para la Aplicación del Impuesto a los Activos en el Exterior.
Artículo 3.- Derógase la Resolución No. NAC-DGERCGC09-00115, publicada en el Registro Oficial No. 533, de 20 de febrero de 2009, así como el formulario anexo a la misma.
Disposición Final.- La presente Resolución, entrará en vigencia a partir del 1 de febrero de 2013, sin perjuicio de su publicación en el Registro Oficial.
1 ¿ESTAN LOS ARTESANOS OBLIGADOS A LLEVAR CONTABILIDAD? La
Administración Tributaria Ecuatoriana emitió la Circular NAC-DGECCGC12-00018 publicada en el Suplemento del Registro Oficial # 812 del 18 de octubre del
2012 haciendo referencia a las personas naturales que ejerzan actividades económicas
como artesanos y artesanas.
Circular en su numeral 2 menciona “aquellas
personas naturales que aunque se
encuentren registrados en las bases de datos del Servicio de Rentas Internas
como “artesanos”, pero que, en aplicación de lo dispuesto en el segundo
inciso del artículo 17 del Código Tributario, atendiendo a la sustancia
económica de sus actividades, en las
mismas predomine la actividad empresarial: Estarán
obligadas a llevar contabilidad, de conformidad con la normativa legal
y reglamentaria tributaria vigente. De ser el caso, actuarán como agente de retención del
Impuesto al Valor Agregado e Impuesto a la Renta; cumpliendo todas las
obligaciones y deberes formales, conforme la normativa tributaria vigente. Sin perjuicio de la actualización de oficio por parte
de la Administración Tributaria, deberán actualizar su Registro Único de
Contribuyentes, así como sus comprobantes de venta, y no podrán utilizar
aquellos que contengan información relacionada con la calificación artesanal.”
segundo del artículo 17 del Código Orgánico Tributario (COT) prescribe “Cuando el hecho generador se delimite
atendiendo a conceptos económicos, el criterio para calificarlos tendrá en
cuenta las situaciones o relaciones económicas que efectivamente existan o se
establezcan por los interesados, con independencia de las formas jurídicas que
se utilicen.”
entiende por actividad empresarial al conjunto de acciones que realizan los
empresarios organizando el trabajo personal y/o el capital, por cuenta propia,
con la finalidad de crear o distribuir bienes o servicios destinados a sus
consumidores y usuarios, ya sean estos finales o no.
artesanos debidamente calificados por la Junta Nacional del Artesano realizan
transacciones comerciales donde exista la transferencia de bienes fabricados o
producidos por ellos, y al esta transacción comercial enmarcarse en el concepto
o descripción de actividad empresarial, deberán de acogerse a los dispuesto en
esta Circular en contraposición de los establecido en el artículo 19 de la Ley
Orgánica de Régimen Tributario Interno (LORTI).
Ecuador en su artículo 425 establece el orden jerárquico de aplicación de las
normas legales estando las Circulares por debajo de la Leyes y Códigos
Orgánicos, siendo así, que una Circular no puede constitucionalmente modificar
lo que el Legislador trató de proponer por vía legislativa.
Dentro de la doctrina tributaria,
el Derecho Tributario pertenece a la categoría de Derecho Público, que es un
conjunto de normas jurídicas que regulan las relaciones entre el Estado y los
particulares, donde el Estado actúa como imperio. En el Derecho Público rige un principio
doctrinario fundamental: “Solo puede hacerse aquello que está
establecido en Ley” es decir que todo aquello que la Ley no permite expresamente
se considera prohibido.
En conclusión, independientemente
de lo que establezca la Circular antes mencionada, se está infringiendo una
realidad jurídica queriendo dejar sin efecto lo prescrito en el artículo 19 de
la Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno, al pretender que los artesanos
y/o artesanas estén en la obligación de llevar contabilidad, cuando están única
y expresamente, obligados a llevar un registro de ingresos y
Art. 4.- A continuación del inciso final del artículo 95 de la Ley Orgánica de la Economía Popular y Solidaria y del Sector Financiero Popular y Solidario, agréguese el siguiente texto: “Las organizaciones del sector financiero popular y solidario tendrán la obligación de entregar al Servicio de Rentas Internas, de manera directa, sin trámite o intermediación alguna, y en las condiciones y forma que esta entidad lo disponga, cualquier información que sea requerida para sus fines de gestión, control, determinación y recaudación tributaria.”.

References: artículo 226
 artículo 300
 artículo 1
 artículo 8
 artículo 7
 artículo 43
 artículo 73
 artículo 89
 artículo 96

artículo 1
 Resolución 
 artículo 1
 resolución 
 resolución 
 artículo 83
 artículo 286
 artículo 300
 artículo 340
 artículo 6
 artículo 147

Artículo 1
 artículo 13

Artículo 2

artículo 51

Artículo 3
 artículo 76

Artículo 4
 artículo 81

Artículo 5
 artículo 139

Artículo 6
 artículo 141
 artículo 154
 artículo 66

Artículo 8
 artículo 186
 artículo 3
 artículo 58

Artículo 9

Artículo 10
 artículo 8

Artículo 11
 artículo 21

artículo 41
 artículo 41

Artículo 12
 artículo 21
 artículo 41

Artículo 13

Artículo 14
 artículo 2

Artículo 15
 artículo 4

Artículo 16
 artículo 5

Artículo 17
 artículo
41
 RESOLUCIÓN 

RESOLUCIÓN 
 artículo 9
 artículo 182
 artículo 183
 artículo 188
 artículo 6
 Resolución 
 artículo 96
 artículo 89
 artículo 101

Artículo 1
 Resolución 

Artículo 2
 artículo 6

Artículo 3
 Resolución 
 artículo 17
 artículo 17
 artículo 19
 artículo 425
 artículo 19
 artículo 95