Source: http://slideplayer.cz/slide/11270467/
Timestamp: 2016-10-26 07:38:19+00:00

Document:
Mgr. Karel Šimek Registrační řízení 2. Obecně k nalézacímu řízení 3. Tvrzení daně 4. Stanovení daně 5. Lhůta pro stanovení daně Registrace. - ppt stáhnout
Mgr. Karel Šimek 9. 11. 2015. 1. Registrační řízení 2. Obecně k nalézacímu řízení 3. Tvrzení daně 4. Stanovení daně 5. Lhůta pro stanovení daně Registrace.
ZveřejnilMagdalena Štěpánková
Prezentace na téma: "Mgr. Karel Šimek 9. 11. 2015. 1. Registrační řízení 2. Obecně k nalézacímu řízení 3. Tvrzení daně 4. Stanovení daně 5. Lhůta pro stanovení daně Registrace."— Transkript prezentace:
Mgr. Karel Šimek 2
1. Registrační řízení 2. Obecně k nalézacímu řízení 3. Tvrzení daně 4. Stanovení daně 5. Lhůta pro stanovení daně Registrace a nalézací řízení Mgr. Karel Šimek 2 3
 Registrace k dani či ke správci daně?  Okruh osob povinných k registraci: -stanoví jednotlivé daňové zákony -daň z příjmů (§ 39 a násl.), DPH (§ 94 a násl.), spotřební daně (§ 4 odst. 2.), silniční daň (§ 16 odst. 4) -zákon o pohonných hmotách (od 1. října 2013), zákon o povinném značení lihu (od 1. prosince 2013)  Povinnost podat přihlášku k registraci.  tzv. formulářové podání  obsahové náležitosti stanoví primárně formulář (určité údaje stanoví jednotlivé daňové zákony)  postup k odstranění pochybností v registračních údajích Registrace a nalézací řízení Mgr. Karel Šimek 3 4
 Lhůta pro podání přihlášky k registraci ◦ stanoví jednotlivé daňové zákony ◦ daň z příjmů - poplatník 15 dnů, plátce daně 8 dnů ◦ DPH – povinná - do 15 dnů po skončení kalendářního měsíce, ve kterém překročila stanovený obrat / dobrovolná ◦ spotřební daň - do dne vzniku první povinnosti daň přiznat a zaplatit ◦ silniční daň - ve lhůtě splatnosti nejbližší zálohy na daň  Oznamovací povinnost do 15 dnů ◦ změny v registrovaných údajích ◦ důvody pro zánik registrace ◦ povinnost předkládat vybrané listiny (zrušení, zánik, prodej podniku) ◦ formulářové podání – oznámení o změně registračních údajů ◦ nevztahuje se na údaje, jejichž změnu si může správce daně automatizovaným způsobem zjistit sám Registrace a nalézací řízení Mgr. Karel Šimek 4 5
 K registraci dochází rozhodnutím ◦ primárně – na základě přihlášky ◦ sekundárně – z moci úřední ◦ deklaratorní / konstitutivní  Lhůta pro vydání rozhodnutí o registraci 30 dnů  Rozhodnutí o registraci se neodůvodňuje, výjimky: - rozhodnutí o zamítnutí registrace - rozhodnutí o registraci ex offo  Správce daně přidělí DIČ – tvoří jej kód „CZ“ a obecný identifikátor ◦ pouze pokud nebylo dosud přiděleno  Změna či zrušení rozhodnutí Registrace a nalézací řízení Mgr. Karel Šimek 5 6
 Změna registračních údajů ◦ nejde-li o údaje, které by vyvolaly změnu rozhodnutí (např. zrušení registrace), postačí úřední záznam  Přeregistrace – při změně podmínek pro určení místní příslušnosti ◦ konstitutivní ◦ speciální úprava změny místní příslušnosti ◦ vydává dosavadní správce daně  Sankce – pokuta až do Kč podle § 247a daňového řádu ◦ účinné od 1. ledna 2015 Registrace a nalézací řízení Mgr. Karel Šimek 6 7
 nalézací řízení ◦ společné označení pro vyměřovací a doměřovací řízení  cíl nalézacího řízení ◦ správné zjištění a stanovení daně, tj. „nalezení správné výše daně“  začátek a konec nalézacího řízení ◦ začátek - § 91 odst.1 daňového řádu (novela 1. ledna 2015) ◦ formálně končí:  (formální) právní mocí rozhodnutí o stanovení daně či zastavením vyměřovacího nebo doměřovacího řízení ◦ materiálně končí:  uplynutím prekluzívní lhůty pro stanovení daně (tj. okamžikem, kdy se poslední známá daň stává nezměnitelnou) Registrace a nalézací řízení Mgr. Karel Šimek 7 Obecně k nalézacímu řízení 8
Registrace a nalézací řízení Mgr. Karel Šimek 8 Nalézací rovina Platební rovina Platební rovina Není vyloučeno další doměřovací řízení Vyměřovací řízení (obligatorní) Vyměřovací řízení (obligatorní) Nalézací řízení je ukončeno uplynutím lhůty pro stanovení daně Nalézací řízení je ukončeno uplynutím lhůty pro stanovení daně Daňové řízení Doměřovací řízení (fakultativní ) Doměřovací řízení (fakultativní ) 9
Základem pro správné zjištění a stanovení daně je: − řádné daňové tvrzení a dodatečné daňové tvrzení  Tomu odpovídá:  povinnost tvrzení (tj. povinnost uvést skutečnosti důležité pro rozhodnutí)  břemeno tvrzení (tj. procesní odpovědnost za to, že se správce daně tvrzenou skutečnost dozví) Výzva k podání daňového tvrzení – správce daně pokud možno nejprve vyzývá k dobrovolnému splnění povinnosti tvrzení, než přistoupí ke stanovení daně z moci úřední Registrace a nalézací řízení Mgr. Karel Šimek 9 10
Registrace a nalézací řízení Mgr. Karel Šimek 10 Řádné daňové tvrzení Daňové přiznání Vyúčtování Hlášení Dodatečné daňové tvrzení Dodatečné daňové přiznání Dodatečné vyúčtování Následné hlášení 11
Řádné daňové tvrzení:  Povinnost k podání: ◦ ze zákona ◦ na základě výzvy  Musí obsahovat: ◦ vyčíslenou daň (ne vždy) ◦ předepsané údaje (vyplývající z formuláře) ◦ další okolnosti rozhodné pro vyměření daně ◦ údaje, které vyžaduje zvláštní zákon  Splatnost daně - v poslední den lhůty stanovené pro podání  Lhůty pro podání  obecně v daňovém řádu  speciální úprava v jednotlivých daňových zákonech  speciální úprava u insolvence a při přechodu daňové povinnosti  lze prodloužit (není-li vyloučeno), nelze navrátit v předešlý stav Registrace a nalézací řízení Mgr. Karel Šimek 11 12
Dodatečné daňové tvrzení:  Pouze pro dodatečné daňové přiznání a dodatečné vyúčtování  Povinnost podat : v případě zjištění, že daň má být vyšší (tj. daňový odpočet nebo daňová ztráta nižší) než poslední známá daň  Právo podat : v případě zjištění, že daň má být nižší (tj. daňový odpočet nebo daňová ztráta vyšší) než poslední známá daň – nelze namítat vady postupu správce daně – daňový subjekt toto právo ztrácí, pokud daň byla stanovena podle pomůcek nebo sjednána  Právo podat : v případě, že jsou měněny tvrzené údaje bez vlivu na daň Registrace a nalézací řízení Mgr. Karel Šimek 12 13
Dodatečné daňové tvrzení:  Lhůta pro podání: ◦ Subjektivní – do konce (kalendářního) měsíce následující po (kalendářním) měsíci, ve kterém daňový subjekt zjistil, že daň nebyla stanovena ve správné výši. ◦ Objektivní – do uplynutí lhůty pro stanovení daně ◦ propadná ano/ne ?  Obsahové náležitosti: ◦ pokud se mění výše daně – rozdíl oproti poslední známé dani a den jeho zjištění  ne vždy jde o rozdíl – uvádí se nově tvrzená daň ◦ pokud jde o právo podat – důvody pro podání  Nepřípustnost podání (subjektivní lhůta pro podání se po tuto dobu přerušuje) : ◦ probíhá daňová kontrola (postačí, že byla vydána výzva k jejímu zahájení) ◦ zahájeno řízení o mimořádném opravném prostředku či dozorčím prostředku ◦ zahájen soudní přezkum Registrace a nalézací řízení Mgr. Karel Šimek 13 14
 Předčasné podání: a) před vyměřením daně –situace, kdy bylo podáno řádné daňové tvrzení a již uplynula lhůta pro jeho podání (tzn. nelze jej již opravovat), avšak ještě nebylo vyměřeno b) před doměřením daně –situace, kdy bylo podáno starší dodatečné daňové tvrzení a již uplynula subjektivní lhůta pro jeho podání (tzn. nelze jej již opravovat), avšak ještě nebylo doměřeno Následek : zastavení (nového) doměřovacího řízení (ex lege)  uvedené údaje se využijí v rámci probíhajícího vyměřovacího nebo doměřovacího řízení  Opravné tvrzení ◦ před uplynutím zákonné lhůty pro podání tvrzení lze již podané tvrzení nahradit opravným (k předchozímu podání se nepřihlíží) Registrace a nalézací řízení Mgr. Karel Šimek 14 15
 Stanovení daně = vyměření nebo doměření daně ◦ vyměření daně = první stanovení daně v daném daňovém řízení ◦ doměření daně = následné stanovení daně v daném daňovém řízení  poslední známá daň (daňová povinnost) může být snížena nebo zvýšena (i opakovaně!)  právní moc dosavadních rozhodnutí o stanovení daně není jejímu doměření na překážku  doměřit z moci úřední lze pouze po provedené daňové kontrole  Daň lze stanovit: ◦ na základě tvrzení daňového subjektu – primárně  daňové přiznání nebo vyúčtování  vyměření  dodatečné přiznání nebo dodatečné vyúčtování  doměření ◦ z moci úřední – sekundárně (při nesplnění povinnosti tvrzení) Registrace a nalézací řízení Mgr. Karel Šimek 15 16
 Daň se v nalézacím řízení stanovuje: pouze rozhodnutím, které může mít podobu:  platebního výměru  dodatečného platebního výměru  hromadného předpisného seznamu  Zákon explicitně nepředpokládá možnost stanovení daně bez vydání rozhodnutí (tj. samovyměření) – výjimka u záloh na pojistné na důchodové spoření, v zákoně o DPH – tzv. mini one stop shop, v návrhu zákona o dani z hazardních her  Tato rozhodnutí se neodůvodňují – s výjimkou:  stanovená daň se odchyluje od daně tvrzené  odůvodňuje se pouze rozdíl stanovený nad rámec tvrzení  daň je stanovena z moci úřední  daň je stanovena na základě výsledku daňové kontroly  za odůvodnění se považuje zpráva o daňové kontrole  daň je stanovena na základě výsledku postupu k odstranění pochybností  za odůvodnění se považuje protokol o projednání výsledku postupu Registrace a nalézací řízení Mgr. Karel Šimek 16 17
 Daň může být stanovena i plátci daně k přímé úhradě  při nesplnění jeho povinnosti srazit a odvést daň ve správné výši  Stanovená daň může být:  shodná s tvrzením  nemusí se doručovat (právní fikce doručení) – někdy nazýváno jako „konkludentní stanovení daně“ – nelze se odvolat – výjimka u závazného posouzení  rozdílná (zcela nebo z části)  doručuje se – lze se odvolat  posunutí náhradního dne splatnosti až za právní moc rozhodnutí – nemá vliv na běh úroku z prodlení (ten se počítá vždy od původního dne splatnosti)  Zákon nestanoví konkrétní lhůtu, do kdy má být rozhodnutí o stanovení daně vydáno  obecné mantinely představuje pouze lhůta pro stanovení daně Registrace a nalézací řízení Mgr. Karel Šimek 17 18
 Prekluzivní (propadná) lhůta ◦ uplynutím této lhůty již nelze měnit poslední známou daň ◦ navazují na ní další ustanovení  Délka lhůty: základní 3 roky maximální (absolutní) 10 let  Počátek běhu lhůty: ◦ dnem v němž uplynula lhůta pro podání řádného daňového tvrzení, nebo ◦ dnem v němž se stala daň splatnou, aniž by zde byla současně povinnost podat řádné daňové tvrzení  x § 47 ZSDP (teorie 3+0 a 3+1) - I. ÚS 1611/07 Registrace a nalézací řízení Mgr. Karel Šimek 18 19
 Úkony přerušující lhůtu ◦ tříletá lhůta běží znovu od daného okamžiku  Úkony prodlužující lhůtu o 1 rok ◦ pokud k nim došlo v posledních 12ti měsících před uplynutím dosavadní lhůty  Stavění lhůty ◦ lhůta po určitou dobu neběží ◦ princip účelnosti úkonu  Možnost stanovení daně i po uplynutí lhůty ◦ účinná lítost, daňový trestný čin  Přechodná ustanovení ◦ otázka retroaktivity – judikováno Ústavním soudem - Pl. ÚS 18/14 Registrace a nalézací řízení Mgr. Karel Šimek 19 20
Mgr. Karel Šimek Registrace a nalézací řízení Mgr. Karel Šimek 20 Stáhnout ppt "Mgr. Karel Šimek 9. 11. 2015. 1. Registrační řízení 2. Obecně k nalézacímu řízení 3. Tvrzení daně 4. Stanovení daně 5. Lhůta pro stanovení daně Registrace."
Podobné prezentace Správa místních poplatků podle daňového řádu. Lhůty pro stanovení daně § 148 DŘ Základní lhůta je tříletá ode dne splatnosti, má charakter prekluzivní.
Kontrolní hlášení § 101c a násl. zákona č. 235/2004 Sb.,o DPH, ve znění p. p. („ZDPH“), Ing. Jana Holíková prosinec
Změny v procesu kontrol od roku 2014 na základě zákona č. 255/2012 Sb., o kontrole (kontrolní řád) Odbor kontroly.
Správa místních poplatků po novele zákona od Ing. Michal Obrusník Olomouc,
Místní poplatky. Podle zákona č. 565/1990 Sb., o místních poplatcích, ve znění pozdějších předpisů, mohou obce obecně závaznou vyhláškou zavést tyto místní.
NOZ - Nájem, pacht, výpůjčka, výprosa JUDr. Eva Bartošová
Jiné správní delikty Pojem a základy právní úpravy
Pracovní právo Mgr. Klára Holubová zpracováno 10/2015.
Přezkoumání správních rozhodnutí soudem. Správní soudnictví, Ústavní soud.
Mgr. Karel Šimek a Registrační řízení 2. Obecně k nalézacímu řízení 3. Tvrzení daně 4. Stanovení daně 5. Lhůta pro stanovení.
Poplatkové právo Petr Mrkývka © Charakteristika Soubor finančněprávních norem regulujících veřejnou finanční činnost související s příjmy veřejných.
JUDr. Anna Kůrková VZDĚLÁVACÍ PROGRAM NEZISKOVÉHO SEKTORU projekt Sítě mateřských center o.s. – Jihomoravský kraj LEGISLATIVA NNO.
 Zákon č. 133/2000 Sb., o evidenci obyvatel a rodných číslech a o změně některých zákonů (zákon o evidenci obyvatel)  Zákon č. 500/2004 Sb., správní.
OBCHODNÍ PRÁVO II JUDR. MGR. BARBORA VLACHOVÁ
Legislativní rámec a rozdělení kompetencí v kontrolní činnosti mezi SEI a ERÚ, kompetence SEI, systém kontrolní činnosti Petr HoloubekPraha Státní energetická.
ZPRACOVAL ING. JAN WEISER Spotřebitelské smlouvy Smlouvy uzavřené v obchodě, smlouvy uzavřené prostředky komunikace na dálku.
Právo na informace PrF UK, Mgr. František KORBEL, Ph.D. advokát, partner advokátní kanceláře Největší právnická firma v České republice Klienty.
XXI. valné shromáždění a jarní celostátní seminář STMOÚ ČR, Ostrava, Úprava místních poplatků v OZV po přijetí daňového řádu a souvisejících.
Zrušení trvalého pobytu JUDr. Lenka Cundová odbor správní Krajského úřadu Jihomoravského kraje.
Petr Lavický Osnova přednášky Účastníci řízení Procesní zastoupení Procesní úkony účastníků.
[ 1 ] © 2007 Státní ústav pro kontrolu léčiv Praktický přístup SÚKL k posuzování výše a podmínek úhrad Praha Praktický přístup SÚKL k posuzování.
A.I. Consulting s.r.o. Na Klaudiánce 781/ Praha 4.

References: § 247
 § 91
 § 47
 § 148
 § 101
 zákona č. 235
 zákona č. 255
 zákona č. 565