Source: http://fiscalistas.mx/2013/03/actualizacion-de-costo-de-ventas-mario_landa/
Timestamp: 2017-06-24 00:15:46+00:00

Document:
— ACTUALIZACION DE COSTO DE VENTAS. @mario_landa —
Desde el año 2005, entro en vigor la sección III del Capitulo II del Título II que habla de las deducciones autorizadas para las Personas morales del Régimen general. Dicha sección comprende de los artículos 45-A al artículo 45-I, y plasma todos los lineamientos establecidos para la deducción del costo de lo vendido.
Desde que se publicaron dichas normas, llamo la atención el artículo 45-F que a la letra dice:
Si se analiza el segundo párrafo, la autoridad menciona que no se le dará efectos fiscales a la revaluación de inventarios. Dicha afirmación va en el sentido de que algunos contribuyentes consideran que los inventarios que tienen mucho tiempo dentro del almacén debería actualizarse por el efecto de la inflación, ya que si el artículo 45-A establece que a todo ingreso le corresponde un costo; es irreal que se esté enfrentando a un ingreso a pesos corrientes, un costo que se quedo a valores históricos del momento en que se adquirió el inventario.
A pesar de lo anterior, ¿realmente no podemos actualizar un inventario?
La suprema corte de justicia emitió una jurisprudencia en septiembre de 2007 que a la letra dice:
J]; 9a. Época; 1a. Sala; S.J.F. y su Gaceta; Tomo XXVI, Septiembre de 2007; Pág. 298
RENTA. EFECTOS DE LA SENTENCIA CONCESORIA DEL AMPARO CONTRA EL ARTÍCULO 45-F, SEGUNDO PÁRRAFO, DE LA LEY DEL IMPUESTO RELATIVO, QUE ESTABLECE QUE NO SE DARÁN EFECTOS FISCALES A LA REVALUACIÓN DE LOS INVENTARIOS O DEL COSTO DE LO VENDIDO (LEGISLACIÓN VIGENTE A PARTIR DEL 1O. DE ENERO DE 2005).
El citado precepto al establecer que en ningún caso se darán efectos fiscales a la revaluación de los inventarios o del costo de lo vendido viola el principio de proporcionalidad tributaria contenido en la fracción IV del artículo 31 de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos. En tal virtud, los efectos de la sentencia concesoria del amparo consisten en que se permita al causante el reconocimiento de efectos fiscales al fenómeno inflacionario que impacta el valor de la adquisición de las mercancías, materia prima, productos semiterminados o terminados que forman parte del costo de lo vendido, mediante la actualización de dichos valores, hasta el momento en que se lleve a cabo la enajenación del bien que se produzca o comercialice, limitado a aquellos casos en los que la compra de la mercancía y su venta -sea que se venda el mismo artículo o incorporado en un producto terminado- tengan lugar en ejercicios distintos.
Lo anterior claramente establece que el criterio es que si se puede utilizar la actualización o revaluación de los inventarios, siempre y cuando el momento de la adquisición y el momento de la enajenación de los bienes que originan la determinación del costo de lo vendido sea en ejercicios diferentes.
Esta es una opción relevante e importante que pueden tener los contribuyentes para efectos de utilizar una medida legal para poder aumentar el costo de lo vendido, y poder reducir los efectos de utilidades.
ARTICULO REALIZADO COMO PARTE DE LAS ACTIVIDADESPARA LA MAESTRIA EN IMPUESTOSUNIVERSIDAD CRISTOBAL COLON. SIENDO CATEDRATICO MIGUEL CHAMLATY.
RENTA. EL CONCEPTO “COSTO DE ADQUISICIÓN”, ESTABLECIDO EN EL ARTÍCULO 150 DE LA LEY DEL IMPUESTO RELATIVO, PARA QUE EL CONTRIBUYENTE DISMINUYA SU BASE GRAVABLE, NO ES APLICABLE PARA LOS BIENES QUE SE HUBIEREN OBTENIDO SIN HABERSE PACTADO NI EROGADO ALGUNA CANTIDAD (LEGISLACIÓN VIGENTE EN 2013). RENTA. EL COSTO DE ADQUISICIÓN QUE PREVÉ EL ARTÍCULO 152 DE LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA, ES UNA CONCESIÓN OTORGADA POR EL LEGISLADOR Y NO UNA EXIGENCIA DERIVADA DEL PRINCIPIO DE PROPORCIONALIDAD TRIBUTARIA (LEGISLACIÓN VIGENTE EN 2013). COSTO PORCENTUAL PROMEDIO DE CAPTACIÓN (CPP) 1992-2008 COSTO porcentual promedio de captación de los pasivos en moneda nacional a cargo de las instituciones de banca múltiple del país (CPP). COSTO porcentual promedio de captación de los pasivos en moneda nacional a cargo de las instituciones de banca múltiple del país (CPP) Última actualización: marzo 12 de 2013 a las 12:27
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 artículo 45
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