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Timestamp: 2017-06-25 12:15:02+00:00

Document:
Impuesto sobre el Valor Añadido ÁLAVA (IVA) | Iberley
Legislación Voces Pertenece al Grupo Álava
Sentencia Supranacional Nº C-88/09, TJUE, 11-02-2010 Órden: Supranacional
Num. Sentencia: C-88/09
Petición de decisión prejudicial: Conseil d'État - Francia. # Fiscalidad - Sexta Directiva IVA - Actividad de reprografía - Conceptos de "entrega de bienes" y de "prestación de servicios" - Criterios de distinción.Doctrina:CostaÅ, Cosmin Flavius: JurisprudenÅ£a fiscalÇ a CurÈii de JustiÈie Europene, Curierul fiscal 2010 nº 3 p.47-48Von Streit, Georg: Qualifikation eines einheitlichen wirtschaftlichen Vorgangs als Lieferung oder sonstige Leistung, EU-Umsatz-Steuerberater 2010...
PRIMERO.-El presente recurso contencioso administrativo se dirige contra la resolución del Tribunal Económico Administrativo Regional de Andalucía (Sala de Granada) de 31 de marzo de 2011, expedientes números 23/1890/09 y 23/1891/2009, que desestimó las reclamaciones económico administrativas promovidas el 20 de noviembre de 2009 contra Acuerdo de la Inspección Tributaria de 15 de octubre de 2009, que confirma el acta de disconformidad número 71588685, y practica liquidación por una de... Sentencia Supranacional Nº C-395/11, TJUE, 12-09-2012 Órden: Supranacional
El Impuesto sobre el Valor Añadido en Gipuzkoa (IVA Gipuzkoa) se encuentra regulado en el DECRETO FORAL 102/1992, de 29 de diciembre. Se trata de un impuesto de naturaleza indirecta que recae sobre el consumo y grava las entregas de bienes y prestaciones de servicios efectuadas por empresarios o profesionales, las adquisiciones intracomunitarias de bienes y las importaciones de bienes. El IVA es un tributo de naturaleza indirecta que recae sobre el consumo y grava, en la forma y condiciones... Impuesto sobre el Valor Añadido NAVARRA (IVA) Órden: Fiscal
El Impuesto sobre el Valor Añadido en Navarra (IVA Navarra) se encuentra regulado en la Ley Foral 19/1992, de 30 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Añadido y en el Reglamento del citado impuesto, aprobado por el Decreto Foral 86/1993, de 8 de marzo, por el que se aprueba el Reglamento del Impuesto sobre el Valor Añadido.El IVA se exigirá por la Comunidad Foral con sujeción a las normas del Convenio Económico a que se refiere el artículo 45 de la Ley Orgánica 13/1982, de 10 de agos... Entregas intracomunitarias de bienes (IVA) Órden: Fiscal
Las entregas intracomunitarias son autónomas de las adquisiciones intracomunitarias, aunqu... Facturación (IVA) Órden: Fiscal
Modelo 309. IVA (Telemático) Fecha última revisión: 22/02/2017 Solicitud de autorización para realizar importaciones destinadas a personas con minusvalía, con exención en el IVA Fecha última revisión: 17/03/2016 NOTA: Estarán exentas del impuesto las importaciones de bienes especialmente concebidos para la educación, el empleo o la promoción social de las personas físicas o mentalmente disminuidas, efectuadas por instituciones u organismos debidamente autorizados que tengan por actividad principal la educación o asistencia a estas personas, cuando se remitan gratuitamente y sin fines comerciales a las mencionadas instituciones u organismos.
Don/Doña [NOMBRE] con N.I.F. [NIF], domicilio fiscal... Solicitud de devolución de ingresos indebidos procedentes de cuotas repercutidas Fecha última revisión: 30/03/2016 NOTA: «Cuando un obligado tributario considere que la presentación de una autoliquidación ha dado lugar a un ingreso indebido, podrá instar la rectificación de la autoliquidación de acuerdo con lo dispuesto en el apartado 3 del artículo 120 de esta ley.» (Art. 221.4 LGT)
Caso práctico: Deducibilidad en el IVA por cuotas soportada en facturas correspondientes a gastos particulares. Fecha última revisión: 29/04/2015 PLANTEAMIENTO¿Es posible deducir las cuotas soportadas por empresarios o profesionales en concepto de gastos particulares, aunque estos sean facturados a la empresa, como por ejemplo cuotas de gimnasio, cuotas de televisión por cable, facturas de servicio telefónico etc.?RESPUESTANo se considerarán deducibles, entre otros, las cuotas soportadas en facturas correspondientes a gastos particulares, aunque estos sean facturados a la empresa, como por ejemplo cuotas de gimnasio, cuotas de telev... Caso práctico: Consulta vinculante DGT nº V0732-15: Tratamiento fiscal en la cesión gratuita de unos padres a su hija de local para ejercicio de actividad económica Fecha última revisión: 16/01/2017 PLANTEAMIENTOUnos padres tienen la intención de ceder gratuitamente a su hija, un local del que son propietarios, para el ejercicio de su actividad económica. Ellos están jubilados, y no desarrollan ninguna actividad empresarial o profesional. Únicamente son propietarios de dos viviendas que se encuentran arrendadas.¿Qué tratamiento fiscal le será aplicable en relación con el IVA e IRPF?RESPUESTALos consultantes que llevan a cabo la actividad de arrendamiento de viviendas, a efectos del ... Análisis de la Consulta vinculante V0329-06. Deducción de cuotas soportadas en la compra de la oficina y garaje por parte de taxista Fecha última revisión: 09/01/2017 PLANTEAMIENTOUna persona que se dedica a la actividad de auto-taxi, va a adquirir un módulo de oficina con plaza de aparcamiento con la finalidad de dedicarlos al alquiler. Se pregunta si tiene derecho a la deducción de las cuotas soportadas en concepto de IVA.RESPUESTALa Dirección General de Tributos en la consulta vinculante V0329-06, resuelve que, las cuotas soportadas en la compra de la oficina y garaje, objeto de consulta, podrán ser objeto de deducción, al constituir su arrendamiento ... Caso práctico: IVA, transmisión de fincas Fecha última revisión: 25/01/2017 PLANTEAMIENTOUna Sociedad mercantil ha transmitido seis fincas, tres calificadas como urbanas y tres calificadas como rústicas.Se quiere saber la sujeción al Impuesto sobre el Valor Añadido.RESPUESTALa transmisión de terrenos objeto de consulta es, en principio, una entrega de bienes sujeta al IVA.Respecto a las fincas rústicas, se trata de una operación exenta del IVA.En cuanto a las calificadas como urbanas, los terrenos transmitidos son desde un punto de vista urbanístico, terrenos urb... Caso práctico: Deducibilidad de IVA antes del inicio de la actividad: adquisición de vehículo Fecha última revisión: 18/01/2017 PLANTEAMIENTOUna persona física, se dio de alta en el Censo de empresarios, profesionales y retenedores en agosto de 20X1. Con posterioridad a esa fecha y durante ese mismo ejercicio, soportó gastos previos al inicio de su actividad empresarial por la adquisición de un vehículo sin que se haya aplicado deducción alguna al haber presentado autoliquidaciones trimestrales de IVA con cuota cero.A partir de abril de 20X2 va a empezar a expedir las primeras facturas relativas a su actividad econ... Ver más documentos relacionados
NormativaLey 37/1992, Art. 20-Uno-9, 13, 14, 91-Dos-1-2CuestiónSujeción y, en su caso, exención de las entregas de libros y material escolar.- Tributación por el Impuesto sobre el Valor Añadido español de la adquisición de los libros en el Reino Unido. - Tipo impositivo aplicable en su caso a las entregas de libros y material objeto de consulta.DescripciónEntidad mercantil dedicada a la enseñanza escolar que entrega a sus alumnos tanto libros como diverso material. Los libros los adquie... Resolución Vinculante de DGT, V0305-08, 13-02-2008 Órgano: Sg De Impuestos Sobre El Consumo
Núm. Resolución: V0305-08
NormativaLey 37/1992 arts. 4, 8, 11CuestiónConsecuencias que este cambio tendría en la tributación de las operaciones en lo referente a los siguientes puntos:1.- A efectos de la cesión de uranio por el cliente para el proceso de fabricación se plantea la duda de si puede considerarse entrega a efectos del Impuesto sobre el Valor Añadido, por la puesta a disposición de la consultante del uranio semielaborado, así como los documentos que sería necesario obtener de las autoridades del paí... Resolución Vinculante de DGT, V0703-14, 13-03-2014 Órgano: Sg De Impuestos Sobre El Consumo
Núm. Resolución: V0703-14
NormativaLey 37/1992 art. 8; 9-3º; 11; 15; 16-2º; 21; 24; 84 y 86-CuestiónTributación de las operaciones en el Impuesto sobre el Valor Añadido y declaración de la recepción de la maquinaría en el territorio de aplicación del Impuesto en los modelos de declaración. DescripciónLa consultante es una entidad alemana, registrada pero no establecida en el territorio de aplicación del Impuesto, dedicada a la producción de maquinaria pesada para obra civil que arrienda y vende a empresas y ... Resolución No Vinculante de DGT, 2544-97, 12-12-1997 Órgano: Sg De Impuestos Sobre El Consumo
Fecha: 12/12/1997
Núm. Resolución: 2544-97
Normativa Ley 37/1992CuestiónTributación de la Sociedad Consultante por el Impuesto sobre el Valor Añadido español en los dos supuesto alternativos de actuación de la misma anteriormente descritos. Descripción La Sociedad consultante, establecida en el Reino Unido y sin establecimiento permanente en España, plantea los dos siguientes sistemas alternativos de operar en nuestro país: I) La Sociedad consultante adquiriría papel, tanto en terceros países siendo ella la importadora del pape... Resolución No Vinculante de DGT, 1398-04, 14-07-2004 Órgano: Sg De Impuestos Sobre El Consumo
NormativaLey 37/1992 arts. 4-Uno, 16-2º, 17, 69-Cinco, 84-Uno-2º-a) y Dos, 85, 86, 115 y 119-CuestiónProcedimiento que ha de seguirse para obtener la devolución de las cuotas soportadas.DescripciónLa consultante es una empresa francesa, no establecida en el territorio de aplicación del Impuesto, que tiene concertado en España con un tercero un contrato de depósito, mediante el cual son almacenados los bienes introducidos en el territorio de aplicación del Impuesto, procedentes de otros ... Ver más documentos relacionados
El Impuesto sobre el Valor Añadido en Álava se encuentra regulado por el Decreto Foral Normativo 12/1993, de 19 de enero, por el que se aprueba la normativa reguladora del Impuesto sobre el Valor Añadido y por Decreto foral 124/1993, del Consejo de Diputados de 27 abril, por el que se aprueba el reglamento de desarrollo de la normativa sobre nueva regulación del impuesto sobre el valor añadido.El régimen simplificado del IVA para el año 2017 en Álava, se regula a través del Decreto Foral 1/2017, del Consejo de Diputados de 17 de enero, que aprueba la regulación para el año 2017 del régimen simplificado del Impuesto sobre el Valor Añadido. El IVA es un tributo de naturaleza indirecta que recae sobre el consumo y grava, en la forma y condiciones previstas en esta Ley, las siguientes operaciones:Las entregas de bienes y prestaciones de servicios efectuadas por empresarios o profesionales.Las adquisiciones intracomunitarias de bienes.Las importaciones de bienes.En virtud del Art. 26 del Concierto económico con el País Vasco, el IVA es un tributo concertado que se regirá por las mismas normas sustantivas y formales establecidas en cada momento por el Estado. → No obstante, las instituciones competentes de los Territorios Históricos podrán aprobar los modelos de declaración e ingreso que contendrán, al menos, los mismos datos que los del territorio común, y señalar plazos de ingreso para cada período de liquidación, que no diferirán sustancialmente de los establecidos por la Administración del Estado.***Exacción del IVA en Álava La exacción de este Impuesto se ajustará a las siguientes normas: Los sujetos pasivos que operen exclusivamente en territorio vasco tributarán íntegramente a las correspondientes Diputaciones Forales y los que operen exclusivamente en territorio común lo harán a la Administración del Estado.Cuando un sujeto pasivo opere en territorio común y vasco tributará a ambas Administraciones en proporción al volumen de operaciones efectuado en cada territorio.Los sujetos pasivos cuyo volumen total de operaciones en el año anterior no hubiera excedido de 7 millones de euros tributarán en todo caso, y cualquiera que sea el lugar donde efectúen sus operaciones, a la Administración del Estado, cuando su domicilio fiscal esté situado en territorio común y a la Diputación Foral correspondiente cuando su domicilio fiscal esté situado en el País Vasco.⇒ La exacción se efectuará por la Diputación Foral de Álava, ajustándose a las siguientes normas (Art. 2 bis ,DFN 12/1993):Los sujetos pasivos cuyo volumen total de operaciones en el año anterior no hubiese excedido de 7 millones de euros tributarán, en todo caso y cualquiera que sea el lugar donde efectúen sus operaciones, a esta Diputación Foral, cuando su domicilio fiscal esté situado en el Territorio Histórico de Álava.Los sujetos pasivos cuyo volumen total de operaciones en el año anterior hubiese excedido de 7 millones de euros y operen exclusivamente en territorio alavés tributarán íntegramente a esta Diputación Foral, con independencia del lugar en el que esté situado su domicilio fiscal.Cuando el sujeto pasivo opere en territorio alavés y además en otro u otros territorios y su volumen de operaciones en el año anterior hubiese excedido de 7 millones de euros, tributará a esta Diputación Foral en proporción al volumen de operaciones efectuado en Álava, determinado de acuerdo con los puntos de conexión que se establecen en este artículo y con independencia del lugar en el que esté situado su domicilio fiscal.***Hecho Imponible→ Entregas de bienes y prestaciones de servicios: Estarán sujetas al IVA las entregas de bienes y prestaciones de servicios realizadas en el ámbito espacial del Impuesto por empresarios o profesionales a título oneroso, con carácter habitual u ocasional, en el desarrollo de su actividad empresarial o profesional, incluso si se efectúan en favor de los propios socios, asociados, miembros o partícipes de las entidades que las realicen (Art. 4).⇒ Operaciones no sujetas: Art. 7 ⇐→ Adquisiciones intracomunitarias de bienes: Estarán sujetas las siguientes operaciones realizadas en el ámbito espacial de aplicación del Impuesto (Art. 13):Las adquisiciones intracomunitarias de bienes efectuadas a título oneroso por empresarios, profesionales o por personas jurídicas que no actúen como tales cuando el transmitente sea un empresario o profesional.Las adquisiciones intracomunitarias de medios de transporte nuevos, efectuadas a título oneroso por las personas a las que sea de aplicación la no sujeción prevista en los apdos. Uno y Dos del Art. 14, así como las realizadas por cualquier otra persona que no tenga la condición de empresario o profesional, cualquiera que sea la condición del transmitente.⇒ Adquisiciones intracomunitarias de bienes no sujetas: Art. 14 ⇐→ Importaciones de bienes: Estarán sujetas al Impuesto las importaciones de bienes, cualquiera que sea el fin a que se destinen y la condición del importador (Art. 17).***Operaciones exentasEXENCIONES IVAARTÍCULOSExenciones en entregas de bienes y prestaciones de servicios:- Exenciones en operaciones interiores- Exenciones en las exportaciones de bienes- Exenciones en las operaciones asimiladas a las exportaciones- Exenciones relativas a las zonas francas, depósitos francos y otros depósitos- Exenciones relativas a regímenes aduaneros y fiscales- Exenciones en las entregas de bienes destinados a otro Estado miembroArt. 20 - Art. 25Exenciones en adquisiciones intracomunitarias de bienesArt. 26Exenciones en importaciones de bienesArt. 27 - Art. 67***DevengoEntregas de bienes y prestaciones de servicios (Art. 75): En las entregas de bienes, cuando tenga lugar su puesta a disposición del adquirente o, en su caso, cuando se efectúen conforme a la legislación que les sea aplicable. → No obstante, en las entregas de bienes efectuadas en virtud de contratos de venta con pacto de reserva de dominio o cualquier otra condición suspensiva, de arrendamiento venta de bienes o de arrendamiento de bienes con cláusula de transferencia de la propiedad vinculante para ambas partes, se devengará el Impuesto cuando los bienes que constituyan su objeto se pongan en posesión del adquirente.En las prestaciones de servicios, cuando se presten, ejecuten o efectúen las operaciones gravadas. → No obstante, en las prestaciones de servicios en las que el destinatario sea el sujeto pasivo del Impuesto conforme a lo previsto en los números 2º y 3º del apdo. 1 del Art. 84, que se lleven a cabo de forma continuada durante un plazo superior a un año y que no den lugar a pagos anticipados durante dicho período, el devengo del Impuesto se producirá a 31 de diciembre de cada año por la parte proporcional correspondiente al período transcurrido desde el inicio de la operación o desde el anterior devengo hasta la citada fecha, en tanto no se ponga fin a dichas prestaciones de servicios.Por excepción de lo dispuesto en los párrafos anteriores, cuando se trate de ejecuciones de obra con aportación de materiales, en el momento en que los bienes a que se refieran se pongan a disposición del dueño de la obra.—Adquisiciones intracomunitarias de bienes (Art. 76): En las adquisiciones intracomunitarias de bienes, el Impuesto se devengará en el momento en que se consideren efectuadas las entregas de bienes similares, de conformidad con lo dispuesto en el Art. 75No obstante lo dispuesto en el párrafo anterior, en las adquisiciones intracomunitarias de bienes no será de aplicación el apartado dos del artículo 75, relativo al devengo de las operaciones que originen pagos anticipados anteriores a la realización de dichas adquisiciones.—Importaciones (Art. 77): En las importaciones de bienes el devengo del Impuesto se producirá en el momento en que hubiera tenido lugar el devengo de los derechos de importación, de acuerdo con la legislación aduanera, independientemente de que dichas importaciones estén o no sujetas a los mencionados derechos de importación. → No obstante, en el supuesto de abandono del régimen de depósito distinto del aduanero, el devengo se producirá en el momento en que tenga lugar el abandono de dicho régimen.En las operaciones asimiladas a las importaciones definidas, el devengo se producirá en el momento en que tengan lugar las circunstancias que en el mismo se indican.***Base imponible Entregas de bienes y prestaciones de servicios (Art. 78 - Art. 81): Regla general: La base imponible del Impuesto estará constituida por el importe total de la contraprestación de las operaciones sujetas al mismo procedente del destinatario o de terceras personas.Reglas especiales: Se prevén en el Art. 79—Adquisiciones intracomunitarias de bienes:Para la determinación de la base imponible en las adquisiciones intracomunitarias de bienes, es preciso estar a lo determinado por el (Art. 82).—Importaciones (Art. 83): La base imponible de las importaciones se rige por lo regulado en el Art. 83***Sujetos pasivos En las entregas de bienes y prestaciones de servicios, serán sujetos pasivos:1º. Las personas físicas o jurídicas que tengan la condición de empresarios o profesionales y realicen las entregas de bienes o presten los servicios sujetos al Impuesto, salvo lo dispuesto en los apartados siguientes.2º. Los empresarios o profesionales para quienes se realicen las operaciones sujetas al Impuesto en los supuestos que se indican en el apartado 2º del Art. 843º. Las personas jurídicas que no actúen como empresarios o profesionales pero sean destinatarias de las operaciones sujetas al Impuesto que se indican en el apartado 3º del Art. 84 realizadas por empresarios o profesionales no establecidos en el territorio de aplicación del mismo.4.° Sin perjuicio de lo dispuesto en los números anteriores, los empresarios o profesionales, así como las personas jurídicas que no actúen como empresarios o profesionales, que sean destinatarios de entregas de gas y electricidad o las entregas de calor o de frío a través de las redes de calefacción o de refrigeración que se entiendan realizadas en el territorio de aplicación del impuesto conforme a lo dispuesto en el apdo. 7 del Art. 1, siempre que la entrega la efectúe un empresario o profesional no establecido en el citado territorio y le hayan comunicado el número de identificación que a efectos del Impuesto sobre el Valor Añadido tengan asignado por la Administración española.—En las adquisiciones intracomunitarias de bienes, serán sujetos pasivos quienes las realicen, de conformidad con lo previsto en el Art. 71—En las importaciones, serán sujetos pasivos del Impuesto quienes realicen las importaciones. → Se considerarán importadores, siempre que se cumplan en cada caso los requisitos previstos en la legislación aduanera:Los destinatarios de los bienes importados, sean adquirentes, cesionarios o propietarios de los mismos o bien consignatarios que actúen en nombre propio en la importación de dichos bienes.Los viajeros, para los bienes que conduzcan al entrar en el territorio de aplicación del Impuesto.Los propietarios de los bienes en los casos no contemplados en los números anteriores.Los adquirentes o, en su caso, los propietarios, los arrendatarios o fletadores de los bienes a que se refiere el Art. 19 ⇒ Cuando se trate de las importaciones a que se refiere el número 12.º del Art. 27 y el importador actúe mediante representante fiscal, éste último quedará obligado al cumplimiento de las obligaciones materiales y formales derivadas de dichas importaciones en los términos que se establezcan reglamentariamente.***Tipos impositivos IVA Álava Art. 90 - Art. 91Tipo impositivo general: 21%Tipos impositivos reducidos: 10% y 4%Tipo ImpositivoProductos y servicios (entre otros)10%Productos alimenticios en generalTransporte de viajerosRestaurantesFlores, plantas vivas, semillas, bulbos y esquejesExposiciones y ferias de carácter comercialEspectáculos deportivos de carácter aficionadoEjecuciones de obra de renovación y reparación de vivienda (requisitos)Medicamentos de uso veterinarioServicios de limpieza de vías públicas.4%Libros, diarios y revistas que no contengan única o fundamentalmente publicidadVehículos destinados a personas con movilidad reducidaServicios de teleasistencia, ayuda a domicilio, centro de día y de noche y atención residencial (requisitos)Productos alimenticios básicos (pan común, leche, queso, huevos, frutas, verduras, hortalizas, cereales y tubérculos)Medicamentos para utilización en humanosPartituras, mapas, cuadernos de dibujo, excepto los aparatos electrónicosPrótesis, ortesis e implantes internos para personas con discapacidad21%Resto ***Regímenes especiales en el IVA Álava (Art. 120 ,DFN 12/1993 y siguientes)1.º Régimen simplificado. Art. 122 - Art. 1232.º Régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca. Art. 124 - Art. 134bis (Resolución de TEAF Álava, 06-05-2014)3.º Régimen especial de los bienes usados, objetos de arte, antigüedades y objetos de colección. Art. 135 - Art. 139 4.º Régimen especial aplicable a las operaciones con oro de inversión. Art. 140 - Art. 140sexies 5.º Régimen especial de las agencias de viajes. Art. 141 - Art. 1476.º Régimen especial del recargo de equivalencia. Art. 148 - Art. 1637.º Regímenes especiales aplicables a los servicios de telecomunicaciones, de radiodifusión o de televisión y a los prestados por vía electrónica. Art. 163deciesseptiesdecies - Art. 163viciestervicies 8.º Régimen especial del grupo de entidades Art. 163quinquies - Art. 163nonies 9.º Régimen especial del criterio de caja. Art. 163decies - Art. 163deciessexiesdecies No hay versiones para este comentario
DF. Normativo 12/1993 de 19 de Ene Álava/Araba (normativa reguladora del IVA)
VIGENTE Boletín: Boletín Oficial de Álava Número: 11 Fecha de Publicación: 29/01/1993 Fecha de entrada en vigor: 01/01/1993 Órgano Emisor: Departamento De Hacienda, Finanzas Y Presupuestos ANEXO
Decreto Foral 124/1993 de 27 de Abr Álava / Araba (Reglamento de desarrollo de la normativa sobre nueva regulacion del IVA e impuestos especiales)
VIGENTE Boletín: Boletín Oficial de Álava Número: 55 Fecha de Publicación: 21/05/1993 Fecha de entrada en vigor: 01/01/1993 Órgano Emisor: Departamento De Hacienda, Finanzas Y Presupuestos D.F. Unica
DF. 1/2017 de 17 de Ene Álava/Araba (Regulación del régimen simplificado del IVA para el año 2017)
VIGENTE Boletín: Boletín Oficial de Álava Número: 10 Fecha de Publicación: 25/01/2017 Fecha de entrada en vigor: 01/01/2017 Órgano Emisor: Departamento De Hacienda, Finanzas Y Presupuestos ANEXO III

References: resolución 
 artículo 45
in fine
 artículo 120
 Resolución 
 Resolución 
 Resolución 
 Resolución 
 artículo 75