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Timestamp: 2020-07-09 10:12:11+00:00

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Gesellschafterdarlehen | Steuerboard
Schlagwort-Archive: Gesellschafterdarlehen
BFH urteilt erneut zum Ausfall von Gesellschafterdarlehen und deren Refinanzierung
14.01.2020 , Autor: Gastautor
Die Turbulenzen rund um den Ausfall von Darlehen des steuerlichen Privatvermögens hören nicht auf. Die Lage ist derzeit sehr unübersichtlich. Denn im Moment mischen sich in diesem Bereich aktuelle Entwicklungen in der Gesetzgebung – etwa der neue § 17 Abs. 2a EStG – mit solchen bezüglich der historischen Gesetzeslage aus der Rechtsprechung der Finanzgerichte. Im Bereich der Gesetzgebung ist die zunächst geplante Vorschrift des § 20 Abs. 2 Satz 3 EStG nicht Gesetz geworden (vgl. Treeck, Steuerboard vom 28.11.2019). Diese sollte die BFH-Rechtsprechung zur Verlustberücksichtigung unter § 20 Abs. 2 EStG weitgehend überschreiben. Dennoch hat der Gesetzgeber – an sehr versteckter Stelle, im „Gesetz zur Einführung einer Pflicht zur Mitteilung grenzüberschreitender Steuergestaltungen“ – mit den Sätzen 5 und 6 des § 20 Abs. 6 EStG einen Teil seiner Überlegungen doch noch umgesetzt. Danach wird die Steuerbarkeit von Verlusten – wie vom BFH entschieden – anerkannt, nachdem dies jahrelang und zuletzt in der Gesetzesbegründung des JStG 2019 vehement bestritten worden war. Die Verluste werden aber in einer engen und in ihrer Nutzung auf 10.000 Euro pro Veranlagungszeitraum begrenzten Schedule „eingesperrt“. » weiterlesen
Kategorie: Gastbeiträge, Weiss, Martin	| Tags: Abgeltungsteuer, Einkommensteuer, Forderungsausfall von Darlehen, Gesellschafterdarlehen, Refinanzierungszinsen, Verlustabzug
Forderungsverzicht nach Einführung der Abgeltungsteuer: BFH widerspricht Finanzverwaltung
28.11.2019 , Autor: Gastautor
StB Teresa Treeck, Associate bei P+P Pöllath + Partners, München
In seinem Urteil vom 06.08.2019 (VIII R 18/16, DB 2019 S. 2559) hat der BFH entschieden, dass der Verzicht des Gesellschafters einer Kapitalgesellschaft auf den nicht werthaltigen Teil seiner Forderung gegen die Kapitalgesellschaft nach Einführung der Abgeltungsteuer zu einem gemäß § 20 Abs. 2 Satz 2 EStG steuerlich zu berücksichtigenden Forderungsausfall führt. Mit dieser Entscheidung widerspricht der BFH den Ausführungen des BMF im Abgeltungsteuererlass vom 18.01.2016 (BStBl. I 2016 S. 85 = DB 2016 S. 205), wonach der Verzicht auf den nicht werthaltigen Forderungsanteil außerhalb des Anwendungsbereichs von § 17 EStG keine steuerliche Berücksichtigung findet. » weiterlesen
Kategorie: Gastbeiträge, Treeck, Teresa	| Tags: Einkommensteuer, Einlage, Forderungsausfall von Darlehen, Forderungsverzicht, Gesellschafterdarlehen, Teilverzicht, Verlustabzug
Gesellschafterdarlehen an vermögensverwaltende Personengesellschaften
9.05.2016 , Autor: Gastautor
RA/StB Dr. Michael Kreft, Partner bei King & Wood Mallesons LLP, München
Gewährt ein Gesellschafter seiner gewerblich tätigen oder gewerblich geprägten Personengesellschaft ein Darlehen und erhält er hierfür Zinsen, ist die Steuersituation eindeutig. § 15 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 EStG sieht vor, dass die Zinseinnahmen des Gesellschafters als Sonderbetriebseinnahmen und gewerbliche Einkünfte aus der Beteiligung an der Personengesellschaft im Rahmen der einheitlichen und gesonderten Gewinnfeststellung zu erfassen sind. Die Zinseinnahmen des Gesellschafters mindern also den steuerlichen Gesamtgewinn der gewerblichen Personengesellschaft nicht, nur im Rahmen der Gewinnverteilung kommt es zu einer Zuweisung der Zinsen als Gewinnanteil an den Gesellschafter, der das Darlehen gewährt. Entsprechend sind die Gewinnanteile der übrigen Gesellschafter gemindert und im steuerlichen Gesamtgewinn der Personengesellschaft und ihrer Gesellschafter sind die Darlehenszinsen neutralisiert. Gewährt hingegen ein Gesellschafter seiner vermögensverwaltenden Personengesellschaft ein Darlehen, so ist die steuerliche Erfassung des Darlehens und der Zinszahlungen bisher nicht abschließend geklärt. » weiterlesen
Kategorie: Gastbeiträge, Kreft, Michael	| Tags: Einkommensteuer, Gesellschafterdarlehen, vermögensverwaltende Personengesellschaft, Zinseinnahmen
Kein Halbabzugsverbot bei TW-Abschreibungen auf Gesellschafterdarlehen
4.10.2012 , Autor: Sven Fuhrmann
Die Finanzverwaltung hat vor dem BFH eine beachtliche Niederlage erlitten. Dieser hat mit zwei Urteilen vom 18.4.2012 (X R 5/10 und X R 7/10) entschieden, dass das Halbabzugsverbot auf Teilwertabschreibungen auf Gesellschafterdarlehen und auf Rückstellungen für die drohende Inanspruchnahme aus Bürgschaften entgegen der Auffassung des Bundesfinanzministeriums nicht anwendbar ist. » weiterlesen
Kategorie: Allgemein	| Tags: Gesellschafterdarlehen, Halbabzugsverbot, Teilwertabschreibungen

References: § 17
 § 20
 § 20
 § 20
 § 20
 § 17
 § 15