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Timestamp: 2017-12-15 08:25:20+00:00

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B.O.E. Nº 254 de 23/10/2003
Real Decreto 1270/2003, de 10 de octubre, por el que se aprueba el Reglamento para la aplicaciÃ³n del rÃ©gimen fiscal de las entidades sin fines lucrativos y de los incentivos fiscales al mecenazgo.
La Ley 49/2002, de 23 de diciembre, de rÃ©gimen fiscal de las entidades sin fines lucrativos y de los incentivos fiscales al mecenazgo, ha establecido el nuevo rÃ©gimen fiscal para las entidades sin fines lucrativos que flexibiliza los requisitos para acogerse a los incentivos fiscales que establece y dota de seguridad jurÃ­dica suficiente a tales entidades en el desarrollo de las actividades que realizan en cumplimiento de los fines de interÃ©s general que persiguen.
La ley establece tambiÃ©n el conjunto de incentivos que son aplicables a la actividad de mecenazgo realizada por particulares y empresas.
El desarrollo reglamentario llevado a cabo por este real decreto permitirÃ¡ la aplicaciÃ³n de esos incentivos con la prontitud requerida por la propia ley, que ha previsto el ejercicio de una opciÃ³n para acogerse al nuevo rÃ©gimen fiscal especial por parte de las entidades.
Este real decreto se estructura en un artÃ­culo, una disposiciÃ³n derogatoria y cuatro disposiciones finales.
El artÃ­culo Ãºnico aprueba el Reglamento para la aplicaciÃ³n del rÃ©gimen fiscal de las entidades sin fines lucrativos y de los incentivos fiscales al mecenazgo.
El reglamento consta de tres capÃ­tulos, con doce artÃ­culos, asÃ­ como de una disposiciÃ³n adicional y una disposiciÃ³n transitoria.
El primero de los capÃ­tulos se dedica a la regulaciÃ³n del procedimiento previsto para la aplicaciÃ³n del rÃ©gimen fiscal especial por las entidades sin fines lucrativos que cumplan los requisitos previstos en la ley, de los requisitos de la memoria econÃ³mica que han de elaborar dichas entidades y de la acreditaciÃ³n a efectos de la exclusiÃ³n de la obligaciÃ³n de retener o ingresar a cuenta sobre las rentas que estÃ¡n exentas de tributaciÃ³n.
El segundo capÃ­tulo regula el procedimiento para la justificaciÃ³n de los donativos, donaciones y aportaciones deducibles por los sujetos pasivos del Impuesto sobre Sociedades y contribuyentes del Impuesto sobre la Renta de las Personas FÃ­sicas y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, en particular, la declaraciÃ³n informativa que han de presentar las entidades sin fines lucrativos beneficiarias de los incentivos regulados en el tÃ­tulo III de la Ley 49/2002 sobre las certificaciones emitidas de los donativos y aportaciones percibidos.
Y, finalmente, el tercer capÃ­tulo se refiere al procedimiento para la aplicaciÃ³n y reconocimiento de los beneficios fiscales previstos en los programas de apoyo a acontecimientos de excepcional interÃ©s pÃºblico.
Por su parte, la disposiciÃ³n adicional Ãºnica introduce las precisiones necesarias para la adecuaciÃ³n del rÃ©gimen fiscal especial a las entidades religiosas de acuerdo con lo establecido en los acuerdos internacionales y de cooperaciÃ³n correspondientes, asÃ­ como en su normativa de desarrollo, y la disposiciÃ³n transitoria establece un plazo especial para que puedan ejercer la opciÃ³n por el rÃ©gimen especial aquellas entidades cuyo periodo impositivo iniciado con posterioridad a la entrada en vigor de la Ley 49/2002 haya finalizado antes de entrar en vigor el reglamento.
Por Ãºltimo, la disposiciÃ³n derogatoria Ãºnica y las disposiciones finales de este real decreto regulan lo siguiente:
La disposiciÃ³n derogatoria Ãºnica contiene la referencia a la derogaciÃ³n de todas las disposiciones que se opongan a lo establecido en este real decreto y, en particular, del Real Decreto 765/1995 que desarrollaba la derogada Ley 30/1994, de 24 de noviembre, de fundaciones y de incentivos fiscales a la participaciÃ³n privada en actividades de interÃ©s general.
La disposiciÃ³n final primera modifica los artÃ­culos 89, 90 y 95 del Reglamento del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos JurÃ­dicos Documentados, aprobado por el Real Decreto 828/1995, de 29 de mayo, para regular la forma de acreditaciÃ³n de las condiciones que dan lugar a la exenciÃ³n en dicho impuesto, asÃ­ como el derecho a la devoluciÃ³n en determinados supuestos.
Y la disposiciÃ³n final segunda modifica el artÃ­culo 66 del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas FÃ­sicas, aprobado por el Real Decreto 214/1999, de 5 de febrero, con el objeto de delimitar con claridad el Ã¡mbito de aplicaciÃ³n de la declaraciÃ³n informativa que deben presentar las entidades que perciban donativos regulados en el artÃ­culo 55.3.b) de la Ley 40/1998, de 9 de diciembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas FÃ­sicas y otras Normas Tributarias, y unificar su plazo de presentaciÃ³n con el establecido, con carÃ¡cter general, para las declaraciones informativas anuales.
La disposiciÃ³n final tercera introduce dos modificaciones en el artÃ­culo 57 del Reglamento del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por el Real Decreto 537/1997 de 14 de abril. En primer lugar, se modifica el pÃ¡rrafo i).3.o, con objeto de armonizar plenamente la regulaciÃ³n en el Impuesto sobre Sociedades y en el Impuesto sobre la Renta de las Personas FÃ­sicas en materia de retenciones e ingresos a cuenta respecto de los rendimientos procedentes del arrendamiento o subarrendamiento de inmuebles urbanos. En segundo lugar, se aÃ±ade un pÃ¡rrafo w), con la finalidad de que las rentas exentas recibidas por el Consorcio de CompensaciÃ³n de Seguros en el ejercicio de las funciones que anteriormente correspondÃ­an a la ComisiÃ³n Liquidadora de Entidades Aseguradoras y que han sido asumidas por aquÃ©l en virtud de la Ley 44/2002, de 22 de noviembre, de Medidas de Reforma del Sistema Financiero, no estÃ©n sometidas a retenciÃ³n.
Por Ãºltimo, en la disposiciÃ³n final cuarta se dispone la entrada en vigor de este real decreto el dÃ­a siguiente al de su publicaciÃ³n en el "BoletÃ­n Oficial del Estado".
En su virtud, a propuesta del Ministro de Hacienda, con la aprobaciÃ³n previa de la Ministra de Administraciones PÃºblicas, de acuerdo con el Consejo de Estado y previa deliberaciÃ³n del Consejo de Ministros en su reuniÃ³n del dÃ­a 10 de octubre de 2003,
ArtÃ­culo Ãºnico. AprobaciÃ³n del Reglamento para la aplicaciÃ³n del rÃ©gimen fiscal de las entidades sin fines lucrativos y de los incentivos fiscales al mecenazgo.
Se aprueba el Reglamento para la aplicaciÃ³n del rÃ©gimen fiscal de las entidades sin fines lucrativos y de los incentivos fiscales al mecenazgo, que se inserta a continuaciÃ³n.
Quedan derogadas todas las disposiciones que se opongan a lo establecido en este real decreto y, en particular, el Real Decreto 765/1995, de 5 de mayo, por el que se regulan determinadas cuestiones del rÃ©gimen de incentivos fiscales a la participaciÃ³n privada en actividades de interÃ©s general.
DisposiciÃ³n final primera. ModificaciÃ³n del Reglamento del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos JurÃ­dicos Documentados, aprobado por el Real Decreto 828/1995, de 29 de mayo.
El Reglamento del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos JurÃ­dicos Documentados, aprobado por el Real Decreto 828/1995, de 29 de mayo, se modifica en los siguientes tÃ©rminos:
Uno. Se modifica el artÃ­culo 89, que quedarÃ¡ redactado de la siguiente forma:
"ArtÃ­culo 89. AcreditaciÃ³n del derecho a la exenciÃ³n.
1. Para la acreditaciÃ³n del derecho a la exenciÃ³n de las entidades del artÃ­culo 45.I.A).b) del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos JurÃ­dicos Documentados, deberÃ¡ acompaÃ±arse a la autoliquidaciÃ³n del impuesto copia del certificado vigente en el momento de la realizaciÃ³n del hecho imponible regulado en el artÃ­culo 4 del Reglamento para la aplicaciÃ³n del rÃ©gimen fiscal de las entidades sin fines lucrativos y de los incentivos fiscales al mecenazgo, aprobado por el Real Decreto 1270/2003, de 10 de octubre.
2. La AdministraciÃ³n tributaria competente y las Oficinas Liquidadoras de Distrito Hipotecario podrÃ¡n, mediante comprobaciÃ³n o inspecciÃ³n, solicitar la documentaciÃ³n que justifique el derecho a la exenciÃ³n."
Dos. Se modifica el artÃ­culo 90, que quedarÃ¡ redactado de la siguiente forma:
"ArtÃ­culo 90. AcreditaciÃ³n del derecho a la exenciÃ³n de las entidades religiosas.
1. Para la acreditaciÃ³n del derecho a la exenciÃ³n de las entidades religiosas, deberÃ¡ acompaÃ±arse a la autoliquidaciÃ³n del impuesto copia del certificado regulado en el apartado 1 de la disposiciÃ³n adicional Ãºnica del Reglamento para la aplicaciÃ³n del rÃ©gimen fiscal de las entidades sin fines lucrativos y de los incentivos fiscales al mecenazgo, aprobado por el Real Decreto 1270/2003, de 10 de octubre, cuando se trate de entidades incluidas en el apartado 1 de la disposiciÃ³n adicional novena de la Ley 49/2002, de 23 de diciembre, de rÃ©gimen fiscal de las entidades sin fines lucrativos y de los incentivos fiscales al mecenazgo, o copia del certificado vigente en el momento de la realizaciÃ³n del hecho imponible regulado en el artÃ­culo 4 del citado reglamento, cuando se trate de entidades previstas en la disposiciÃ³n adicional octava y en el apartado 2 de la disposiciÃ³n adicional novena de dicha ley.
Tres. Se aÃ±ade un apartado 8 al artÃ­culo 95, que quedarÃ¡ redactado de la siguiente forma:
"8. Los sujetos pasivos a que se refieren los pÃ¡rrafos b) y d) del artÃ­culo 45.I.A) del texto refundido de la Ley del Impuesto que, teniendo derecho a la aplicaciÃ³n del rÃ©gimen fiscal especial en relaciÃ³n con este impuesto, hubieran satisfecho las deudas correspondientes a Ã©ste, tendrÃ¡n derecho a la devoluciÃ³n de las cantidades ingresadas."
DisposiciÃ³n final segunda. ModificaciÃ³n del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas FÃ­sicas, aprobado por el Real Decreto 214/1999, de 5 de febrero.
El apartado 2 del artÃ­culo 66 del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas FÃ­sicas, aprobado por el Real Decreto 214/1999, de 5 de febrero, queda redactado de la siguiente manera:
"2. Las entidades beneficiarias de donativos a las que se refiere el artÃ­culo 55.3.b) de la Ley del Impuesto deberÃ¡n remitir una declaraciÃ³n informativa sobre los donativos recibidos durante cada aÃ±o natural, en la que, ademÃ¡s de sus datos de identificaciÃ³n, harÃ¡n constar la siguiente informaciÃ³n referida a los donantes:
d) IndicaciÃ³n de si el donativo da derecho a la aplicaciÃ³n de alguna de las deducciones aprobadas por las comunidades autÃ³nomas.
La presentaciÃ³n de esta declaraciÃ³n informativa se realizarÃ¡ en el mes de enero de cada aÃ±o, en relaciÃ³n con los donativos percibidos en el aÃ±o inmediato anterior.
Esta declaraciÃ³n informativa se efectuarÃ¡ en la forma y lugar que determine el Ministro de Hacienda, quien podrÃ¡ establecer los supuestos en que deberÃ¡ presentarse en soporte directamente legible por ordenador o por medios telemÃ¡ticos."
DisposiciÃ³n final tercera. ModificaciÃ³n del Reglamento del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por el Real Decreto 537/1997, de 14 de abril.
El Reglamento del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por el Real Decreto 537/1997, de 14 de abril, se modifica en los siguientes tÃ©rminos:
Uno. Se modifica el ordinal 3.Âº del pÃ¡rrafo i) del artÃ­culo 57, relativo a uno de los supuestos excepcionados de la obligaciÃ³n de retener o ingresar a cuenta respecto de los rendimientos procedentes del arrendamiento o subarrendamiento de bienes inmuebles urbanos, que quedarÃ¡ redactado de la siguiente forma:
"3.Âº Cuando la actividad del arrendador estÃ© clasificada en alguno de los epÃ­grafes del grupo 861 de la secciÃ³n primera de las tarifas del Impuesto sobre Actividades EconÃ³micas, aprobadas por el Real Decreto Legislativo 1175/1990, de 28 de septiembre, o en algÃºn otro epÃ­grafe que faculte para la actividad de arrendamiento o subarrendamiento de bienes inmuebles urbanos, y aplicando al valor catastral de los inmuebles destinados al arrendamiento o subarrendamiento las reglas para determinar la cuota establecida en los epÃ­grafes del citado grupo 861, no hubiese resultado cuota cero.
A estos efectos, el arrendador deberÃ¡ acreditar frente al arrendatario el cumplimiento del citado requisito, en los tÃ©rminos que establezca el Ministro de Hacienda."
Dos. Con efectos a partir del 24 de noviembre de 2002, se aÃ±ade un pÃ¡rrafo w) al artÃ­culo 57, en el que se establecen excepciones a la obligaciÃ³n de retener y de ingresar a cuenta, que quedarÃ¡ redactada de la siguiente forma:
"w) Las rentas derivadas del ejercicio de las funciones de liquidaciÃ³n de entidades aseguradoras y de los procesos concursales a que estas se encuentren sometidas obtenidas por el Consorcio de CompensaciÃ³n de Seguros, en virtud de lo dispuesto en el pÃ¡rrafo tercero del apartado 1 del artÃ­culo 24 de su estatuto legal, contenido en el artÃ­culo cuarto de la Ley 21/1990, de 19 de diciembre, para adaptar el Derecho espaÃ±ol a la Directiva 88/357/CEE sobre libertad de servicios en seguros distintos al de vida y de actualizaciÃ³n de la legislaciÃ³n de seguros privados."
[encabezado]REGLAMENTO PARA LA APLICACIÃN DEL RÃGIMEN FISCAL DE LAS ENTIDADES SIN FINES LUCRATIVOS Y DE LOS INCENTIVOS FISCALES AL MECENAZGO
Procedimiento para la aplicaciÃ³n del rÃ©gimen fiscal especial de las entidades sin fines lucrativos, memoria econÃ³mica y acreditaciÃ³n del derecho a la exclusiÃ³n de la obligaciÃ³n de retener e ingresar a cuenta
ArtÃ­culo 1. OpciÃ³n por la aplicaciÃ³n del rÃ©gimen fiscal especial de las entidades sin fines lucrativos.
1. Para la aplicaciÃ³n del rÃ©gimen fiscal especial previsto en el tÃ­tulo II de la Ley 49/2002, de 23 de diciembre, de rÃ©gimen fiscal de las entidades sin fines lucrativos y de los incentivos fiscales al mecenazgo, la entidad deberÃ¡ comunicar a la AdministraciÃ³n tributaria su opciÃ³n por dicho rÃ©gimen a travÃ©s de la correspondiente declaraciÃ³n censal.
2. El rÃ©gimen fiscal especial se aplicarÃ¡ al periodo impositivo que finalice con posterioridad a la fecha de presentaciÃ³n de la declaraciÃ³n censal en que se contenga la opciÃ³n y a los sucesivos, en tanto que la entidad no renuncie al rÃ©gimen.
La renuncia producirÃ¡ efectos a partir del periodo impositivo que se inicie con posterioridad a su presentaciÃ³n, que deberÃ¡ efectuarse con al menos un mes de antelaciÃ³n al inicio de aquÃ©l mediante la correspondiente declaraciÃ³n censal.
3. En relaciÃ³n con los impuestos que no tienen periodo impositivo, el rÃ©gimen fiscal especial se aplicarÃ¡ a los hechos imponibles producidos durante los perÃ­odos impositivos a que se refiere el primer pÃ¡rrafo del apartado anterior y la renuncia surtirÃ¡ efectos respecto a los hechos imponibles producidos a partir del inicio del perÃ­odo impositivo a que se refiere el segundo pÃ¡rrafo del citado apartado.
4. La aplicaciÃ³n del rÃ©gimen especial quedarÃ¡ condicionada, para cada perÃ­odo impositivo, al cumplimiento, durante cada uno de ellos, de las condiciones y requisitos previstos en el artÃ­culo 3 de la Ley 49/2002.
ArtÃ­culo 2. AplicaciÃ³n del rÃ©gimen fiscal especial a efectos de los tributos locales.
1. A efectos de lo dispuesto en el apartado 4 del artÃ­culo 15 de la Ley 49/2002, las entidades sin fines lucrativos deberÃ¡n comunicar el ejercicio de la opciÃ³n regulada en el artÃ­culo 1 de este reglamento.
2. En relaciÃ³n con la exenciÃ³n en el Impuesto sobre Bienes Inmuebles y en el Impuesto sobre el Incremento de Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana, la comunicaciÃ³n a que se refiere el apartado 1 deberÃ¡ dirigirse al ayuntamiento competente por razÃ³n de la localizaciÃ³n del bien inmueble de que se trate.
3. En relaciÃ³n con la exenciÃ³n en el Impuesto sobre Actividades EconÃ³micas, la comunicaciÃ³n a que se refiere el apartado 1 se entenderÃ¡ realizada con la presentaciÃ³n de la declaraciÃ³n censal a que se refiere el artÃ­culo 1 de este reglamento.
4. En el supuesto de que las entidades sin fines lucrativos renuncien a la aplicaciÃ³n del rÃ©gimen fiscal especial, deberÃ¡n comunicar tal circunstancia a la entidad competente a que se refiere el apartado 2.
En el caso del Impuesto sobre Actividades EconÃ³micas, la comunicaciÃ³n de la renuncia se entenderÃ¡ realizada con la presentaciÃ³n de la declaraciÃ³n censal a que se refiere el pÃ¡rrafo segundo del artÃ­culo 1.2 de este reglamento.
5. Los sujetos pasivos que, teniendo derecho a la aplicaciÃ³n del rÃ©gimen fiscal especial en relaciÃ³n con los tributos locales, hubieran satisfecho las deudas correspondientes a Ã©stos tendrÃ¡n derecho a la devoluciÃ³n de las cantidades ingresadas.
ArtÃ­culo 3. Memoria econÃ³mica.
1. La memoria econÃ³mica que, en cumplimiento de lo establecido en la Ley 49/2002, deban elaborar las entidades sin fines lucrativos, contendrÃ¡ la siguiente informaciÃ³n:
a) IdentificaciÃ³n de las rentas exentas y no exentas del Impuesto sobre Sociedades seÃ±alando el correspondiente nÃºmero y letra de los artÃ­culos 6 y 7 de la Ley 49/2002 que ampare la exenciÃ³n con indicaciÃ³n de los ingresos y gastos de cada una de ellas. TambiÃ©n deberÃ¡n indicarse los cÃ¡lculos y criterios utilizados para determinar la distribuciÃ³n de los gastos entre las distintas rentas obtenidas por la entidad.
b) IdentificaciÃ³n de los ingresos, gastos e inversiones correspondientes a cada proyecto o actividad realizado por la entidad para el cumplimiento de sus fines estatutarios o de su objeto. Los gastos de cada proyecto se clasificarÃ¡n por categorÃ­as, tales como gastos de personal, gastos por servicios exteriores o compras de material.
c) EspecificaciÃ³n y forma de cÃ¡lculo de las rentas e ingresos a que se refiere el artÃ­culo 3.2.Âº de la Ley 49/2002, asÃ­ como descripciÃ³n del destino o de la aplicaciÃ³n dado a las mismas.
d) Retribuciones, dinerarias o en especie, satisfechas por la entidad a sus patronos, representantes o miembros del Ã³rgano de gobierno, tanto en concepto de reembolso por los gastos que les haya ocasionado el desempeÃ±o de su funciÃ³n, como en concepto de remuneraciÃ³n por los servicios prestados a la entidad distintos de los propios de sus funciones.
e) Porcentaje de participaciÃ³n que posea la entidad en sociedades mercantiles, incluyendo la identificaciÃ³n de la entidad, su denominaciÃ³n social y su nÃºmero de identificaciÃ³n fiscal.
f) Retribuciones percibidas por los administradores que representen a la entidad en las sociedades mercantiles en que participe, con indicaciÃ³n de las cantidades que hayan sido objeto de reintegro.
g) Convenios de colaboraciÃ³n empresarial en actividades de interÃ©s general suscritos por la entidad, identificando al colaborador que participe en ellos con indicaciÃ³n de las cantidades recibidas.
h) IndicaciÃ³n de las actividades prioritarias de mecenazgo que, en su caso, desarrolle la entidad.
i) IndicaciÃ³n de la previsiÃ³n estatutaria relativa al destino del patrimonio de la entidad en caso de disoluciÃ³n y, en el caso de que la disoluciÃ³n haya tenido lugar en el ejercicio, del destino dado a dicho patrimonio.
2. La memoria econÃ³mica deberÃ¡ presentarse ante la Dependencia de GestiÃ³n Tributaria de la DelegaciÃ³n de la Agencia Estatal de AdministraciÃ³n Tributaria del domicilio fiscal de la entidad o en la Dependencia Regional de InspecciÃ³n u Oficina Nacional de InspecciÃ³n, si estuvieran adscritas a Ã©stas, dentro del plazo de siete meses desde la fecha de cierre del ejercicio.
No obstante, las entidades cuyo volumen total de ingresos del perÃ­odo impositivo no supere los 20.000 euros y no participen en sociedades mercantiles no vendrÃ¡n obligadas a la presentaciÃ³n de la memoria econÃ³mica, sin perjuicio de la obligaciÃ³n de estas entidades de elaborar dicha memoria econÃ³mica.
3. Las entidades que, en virtud de su normativa contable, estÃ©n obligadas a la elaboraciÃ³n anual de la memoria podrÃ¡n cumplir lo dispuesto en este artÃ­culo mediante la inclusiÃ³n en dicha memoria de la informaciÃ³n a que se refiere el apartado 1.
En estos casos, a los Ãºnicos efectos del cumplimiento de lo dispuesto en la Ley 49/2002 en relaciÃ³n con la memoria econÃ³mica, el lugar y plazo de presentaciÃ³n, asÃ­ como los supuestos de exclusiÃ³n de la obligaciÃ³n de su presentaciÃ³n ante la AdministraciÃ³n tributaria, serÃ¡n los establecidos en el apartado 2.
ArtÃ­culo 4. AcreditaciÃ³n a efectos de la exclusiÃ³n de la obligaciÃ³n de retener o ingresar a cuenta respecto de las rentas exentas percibidas por las entidades sin fines lucrativos.
La acreditaciÃ³n de las entidades sin fines de lucro a efectos de la exclusiÃ³n de la obligaciÃ³n de retener o ingresar a cuenta a que se refiere el artÃ­culo 12 de la Ley 49/2002 se efectuarÃ¡ mediante certificado expedido por el Ã³rgano competente de la Agencia Estatal de AdministraciÃ³n Tributaria, en el que conste que la entidad ha comunicado a la AdministraciÃ³n tributaria la opciÃ³n por la aplicaciÃ³n del rÃ©gimen fiscal especial regulado en el tÃ­tulo II de la mencionada ley y que no ha renunciado a Ã©ste.
Este certificado harÃ¡ constar su perÃ­odo de vigencia, que se extenderÃ¡ desde la fecha de su emisiÃ³n hasta la finalizaciÃ³n del perÃ­odo impositivo en curso del solicitante.
ArtÃ­culo 5. Retribuciones de los administradores nombrados en representaciÃ³n de las entidades sin fines lucrativos.
A efectos de la exclusiÃ³n de la obligaciÃ³n de retener a que se refiere el Ãºltimo pÃ¡rrafo del artÃ­culo 3.5.ode la Ley 49/2002, corresponderÃ¡ al pagador acreditar que las retribuciones de los administradores han sido percibidas por la entidad sin fines lucrativos a la que Ã©stos representen.
Procedimiento para la aplicaciÃ³n de los incentivos fiscales al mecenazgo
ArtÃ­culo 6. CertificaciÃ³n y declaraciÃ³n informativa de los donativos, donaciones y aportaciones recibidas.
1. La certificaciÃ³n a la que se hace referencia en el artÃ­culo 24 de la Ley 49/2002 deberÃ¡ contener la siguiente informaciÃ³n:
a) El nÃºmero de identificaciÃ³n fiscal y los datos de identificaciÃ³n personal del donante y de la entidad donataria.
b) MenciÃ³n expresa de que la entidad donataria se encuentra incluida entre las entidades beneficiarias de mecenazgo de acuerdo con lo establecido en la Ley 49/2002.
c) Fecha e importe del donativo cuando Ã©ste sea dinerario.
d) Documento pÃºblico u otro documento autÃ©ntico que acredite la entrega del bien donado cuando no se trate de donativos en dinero.
e) Destino que la entidad donataria darÃ¡ al objeto donado en el cumplimiento de su finalidad especÃ­fica.
f) MenciÃ³n expresa del carÃ¡cter irrevocable de la donaciÃ³n, sin perjuicio de lo establecido en las normas imperativas civiles que regulan la revocaciÃ³n de donaciones.
2. A efectos de lo dispuesto en el artÃ­culo 24.2 de la Ley 49/2002, la entidad beneficiaria deberÃ¡ remitir a la AdministraciÃ³n tributaria una declaraciÃ³n informativa sobre las certificaciones emitidas de los donativos, donaciones y aportaciones deducibles percibidos durante cada aÃ±o natural, en la que, ademÃ¡s de sus datos de identificaciÃ³n, deberÃ¡ constar la siguiente informaciÃ³n referida a los donantes y aportantes:
a) Nombre y apellidos, razÃ³n o denominaciÃ³n social.
c) Importe del donativo o aportaciÃ³n. En caso de que estos sean en especie, valoraciÃ³n de lo donado o aportado.
d) Referencia a si el donativo o la aportaciÃ³n se perciben para las actividades prioritarias de mecenazgo que se seÃ±alen por Ley de Presupuestos Generales del Estado.
e) InformaciÃ³n sobre las revocaciones de donativos y aportaciones que, en su caso, se hayan producido en el aÃ±o natural.
f) IndicaciÃ³n de si el donativo o aportaciÃ³n da derecho a la aplicaciÃ³n de alguna de las deducciones aprobadas por las comunidades autÃ³nomas.
Esta declaraciÃ³n informativa se efectuarÃ¡ en la forma y lugar que determine el Ministro de Hacienda, quien podrÃ¡ establecer los supuestos en que deberÃ¡ presentarse en soporte directamente legible por ordenador o por medios telemÃ¡ticos.
Procedimiento para la aplicaciÃ³n de los beneficios fiscales previstos en los programas de apoyo a acontecimientos de excepcional interÃ©s pÃºblico
ArtÃ­culo 7. Contenido y Ã¡mbito de aplicaciÃ³n.
1. La aplicaciÃ³n de los beneficios fiscales, a efectos de lo previsto en el artÃ­culo 27 de la Ley 49/2002, estarÃ¡ sujeta, en todo caso, a la ley especÃ­fica por la que se apruebe el programa de apoyo al acontecimiento de excepcional interÃ©s pÃºblico correspondiente.
2. La aplicaciÃ³n de los beneficios fiscales requerirÃ¡ el reconocimiento previo de la AdministraciÃ³n tributaria conforme al procedimiento regulado en este capÃ­tulo.
3. La AdministraciÃ³n tributaria podrÃ¡ comprobar el cumplimiento de los requisitos necesarios para la aplicaciÃ³n de los beneficios fiscales a que se refiere este capÃ­tulo y practicar, en su caso, la regularizaciÃ³n que resulte procedente.
ArtÃ­culo 8. Requisitos de las inversiones, gastos, actividades u operaciones con derecho a deducciÃ³n o bonificaciÃ³n.
1. A efectos de la aplicaciÃ³n de los incentivos fiscales previstos en los pÃ¡rrafos a) y b) del apartado primero del artÃ­culo 27.3 de la Ley 49/2002, se entenderÃ¡ que los gastos e inversiones se enmarcan en los planes y programas de actividades establecidos por el consorcio o por el Ã³rgano administrativo correspondiente cuando hayan entrado en funcionamiento antes de los seis meses anteriores a la fecha de finalizaciÃ³n del acontecimiento de excepcional interÃ©s pÃºblico especÃ­fico y hayan obtenido la correspondiente certificaciÃ³n acreditativa a que se refiere el artÃ­culo 10 de este reglamento.
2. En el supuesto de gastos de propaganda y publicidad de proyecciÃ³n plurianual, se considerarÃ¡ que dichos gastos cumplen los requisitos seÃ±alados en el pÃ¡rrafo c) del apartado primero del artÃ­culo 27.3 de la Ley 49/2002 cuando obtengan la certificaciÃ³n acredi tativa a que se refiere el artÃ­culo 10 de este reglamento y reÃºnan las siguientes condiciones:
1.Âº La producciÃ³n y ediciÃ³n de material grÃ¡fico o audiovisual de promociÃ³n o informaciÃ³n, consistente en folletos, carteles, guÃ­as, vÃ­deos, soportes audiovisuales u otros objetos, siempre que sean de distribuciÃ³n gratuita y sirvan de soporte publicitario del acontecimiento.
2.Âº La instalaciÃ³n o montaje de pabellones especÃ­ficos, en ferias nacionales e internacionales, en los que se promocione turÃ­sticamente el acontecimiento.
3.Âº La realizaciÃ³n de campaÃ±as de publicidad del acontecimiento, tanto de carÃ¡cter nacional como internacional.
4.Âº La cesiÃ³n por los medios de comunicaciÃ³n de espacios gratuitos para la inserciÃ³n por el consorcio o por el Ã³rgano administrativo correspondiente de anuncios dedicados a la promociÃ³n del acontecimiento.
b) Que sirvan directamente para la promociÃ³n del acontecimiento porque su contenido favorezca la divulgaciÃ³n de su celebraciÃ³n.
La base de la deducciÃ³n serÃ¡ el importe total de la inversiÃ³n realizada cuando el contenido del soporte publicitario se refiera de modo esencial a la divulgaciÃ³n de la celebraciÃ³n del acontecimiento. En caso contrario, la base de la deducciÃ³n serÃ¡ el 25 por ciento de la inversiÃ³n realizada.
3. A efectos de la bonificaciÃ³n en el Impuesto sobre Actividades EconÃ³micas prevista en el apartado cuarto del artÃ­culo 27.3 de la Ley 49/2002, se entenderÃ¡ que las actividades de carÃ¡cter artÃ­stico, cultural, cientÃ­fico o deportivo que pueden ser objeto de la bonificaciÃ³n son las comprendidas dentro de la programaciÃ³n oficial del acontecimiento que determinen la necesidad de causar alta y tributar por el epÃ­grafe o grupo correspondiente de las tarifas del impuesto, de modo adicional y con independencia de la tributaciÃ³n por el Impuesto sobre Actividades EconÃ³micas que correspondiera hasta ese momento a la persona o entidad solicitante del beneficio fiscal.
4. A efectos de la bonificaciÃ³n en los impuestos y tasas locales prevista en el apartado quinto del artÃ­culo 27.3 de la Ley 49/2002, se entenderÃ¡ que la operaciÃ³n respecto a la que se solicita el beneficio fiscal estÃ¡ relacionada exclusivamente con el desarrollo del respectivo programa cuando se refiera Ãºnicamente a actos de promociÃ³n y desarrollo de la programaciÃ³n oficial del acontecimiento.
Entre los tributos a que se refiere el mencionado apartado no se entenderÃ¡n comprendidos el Impuesto sobre Bienes Inmuebles, el Impuesto sobre VehÃ­culos de TracciÃ³n MecÃ¡nica y otros que no recaigan sobre las operaciones realizadas.
ArtÃ­culo 9. Procedimiento para el reconocimiento de los beneficios fiscales por la AdministraciÃ³n tributaria.
La solicitud habrÃ¡ de presentarse al menos 45 dÃ­as naturales antes del inicio del plazo reglamentario de declaraciÃ³n-liquidaciÃ³n correspondiente al perÃ­odo impositivo en que haya de surtir efectos el beneficio fiscal cuyo reconocimiento se solicita. A dicha solicitud deberÃ¡ adjuntarse la certificaciÃ³n expedida por el consorcio o por el Ã³rgano administrativo correspondiente que acredite que los gastos e inversiones con derecho a deducciÃ³n a los que la solicitud se refiere se han realizado en cumplimiento de sus planes y programas de actividades.
El plazo mÃ¡ximo en que debe notificarse la resoluciÃ³n expresa del Ã³rgano competente en este procedimiento serÃ¡ de 30 dÃ­as naturales desde la fecha en que la solicitud haya tenido entrada en el registro de dicho Ã³rgano competente. El cÃ³mputo de dicho plazo se suspenderÃ¡ cuando se requiera al interesado que complete la documentaciÃ³n presentada, por el tiempo que medie entre la notificaciÃ³n del requerimiento y la presentaciÃ³n de la documentaciÃ³n requerida.
Transcurrido el plazo a que se refiere el pÃ¡rrafo anterior sin que el interesado haya recibido notificaciÃ³n administrativa acerca de su solicitud, se entenderÃ¡ otorgado el reconocimiento.
2. Para la aplicaciÃ³n de la bonificaciÃ³n en la cuota del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos JurÃ­dicos Documentados, los sujetos pasivos unirÃ¡n a la declaraciÃ³n-liquidaciÃ³n de dicho impuesto la certificaciÃ³n expedida por el consorcio o por el Ã³rgano administrativo correspondiente en la que conste el compromiso del solicitante de que los bienes y derechos adquiridos se destinarÃ¡n directa y exclusivamente a la realizaciÃ³n de inversiones efectuadas en cumplimiento de sus planes y programas de actividades, asÃ­ como copia de la solicitud formulada ante el Ã³rgano competente de la Agencia Estatal de AdministraciÃ³n Tributaria a que se refiere el apartado 1 de este artÃ­culo en relaciÃ³n con dicha inversiÃ³n.
En los casos en que dicha solicitud aÃºn no haya sido presentada, se harÃ¡ constar esta circunstancia en la documentaciÃ³n que se adjunte a la declaraciÃ³n-liquidaciÃ³n del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos JurÃ­dicos Documentados, debiÃ©ndose aportar la copia de la solicitud una vez que haya sido presentada.
El derecho a la bonificaciÃ³n en la cuota del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos JurÃ­dicos Documentados quedarÃ¡ condicionado, sin perjuicio de las facultades de comprobaciÃ³n de la AdministraciÃ³n tributaria, al reconocimiento por la Agencia Estatal de AdministraciÃ³n Tributaria del derecho a que se refiere el apartado 1 de este artÃ­culo.
El Ã³rgano competente de la comunidad autÃ³noma comunicarÃ¡ la identidad de los sujetos pasivos que hubieran aplicado la bonificaciÃ³n al Departamento de GestiÃ³n Tributaria de la Agencia Estatal de AdministraciÃ³n Tributaria, que, a su vez, comunicarÃ¡ a aquÃ©l las resoluciones que se adopten en los procedimientos a que se refiere el apartado 1 de este artÃ­culo en relaciÃ³n a dichos sujetos pasivos.
3. El reconocimiento previo del derecho de los sujetos pasivos del Impuesto sobre Actividades EconÃ³micas a la bonificaciÃ³n prevista en dicho impuesto se efectuarÃ¡, previa solicitud del interesado, por el ayuntamiento del municipio que corresponda o, en su caso, por la entidad que tenga asumida la gestiÃ³n tributaria del impuesto, a travÃ©s del procedimiento previsto en el artÃ­culo 9 del Real Decreto 243/1995, de 17 de febrero, por el que se dictan normas para la gestiÃ³n del Impuesto sobre Actividades EconÃ³micas y se regula la delegaciÃ³n de competencias en materia de gestiÃ³n censal de dicho impuesto.
A la solicitud de dicho reconocimiento previo deberÃ¡ adjuntarse certificaciÃ³n expedida por el consorcio o por el Ã³rgano administrativo correspondiente que acredite que las actividades de carÃ¡cter artÃ­stico, cultural, cientÃ­fico o deportivo que hayan de tener lugar durante la celebraciÃ³n del respectivo acontecimiento se enmarcan en sus planes y programas de actividades.
4. Para la aplicaciÃ³n de las bonificaciones previstas en otros impuestos y tasas locales, los sujetos pasivos deberÃ¡n presentar una solicitud ante la entidad que tenga asumida la gestiÃ³n de los respectivos tributos, a la que unirÃ¡n la certificaciÃ³n acreditativa del cumplimiento del requisito exigido en el apartado 4 del artÃ­culo 8 de este reglamento, expedida por el consorcio o por el Ã³rgano administrativo correspondiente.
5. El plazo mÃ¡ximo en que debe notificarse la resoluciÃ³n expresa del Ã³rgano competente en los procedimientos previstos en los apartados 3 y 4 de este artÃ­culo serÃ¡ de dos meses desde la fecha en que la solicitud haya tenido entrada en el registro del Ã³rgano competente para resolver. El cÃ³mputo de dicho plazo se suspenderÃ¡ cuando se requiera al interesado que complete la documentaciÃ³n presentada, por el tiempo que medie entre la notificaciÃ³n del requerimiento y la presentaciÃ³n de la documentaciÃ³n requerida.
6. El Ã³rgano que, segÃºn lo establecido en los apartados anteriores, sea competente para el reconocimiento del beneficio fiscal podrÃ¡ requerir al consorcio u Ã³rgano administrativo correspondiente, o al solicitante, la aportaciÃ³n de la documentaciÃ³n a que se refiere el apartado 1 del artÃ­culo 10 de este reglamento, con el fin de comprobar la concurrencia de los requisitos exigidos para la aplicaciÃ³n del beneficio fiscal cuyo reconocimiento se solicita.
ArtÃ­culo 10. Certificaciones del consorcio o del Ã³rgano administrativo correspondiente.
1. Para la obtenciÃ³n de las certificaciones a que se refiere este capÃ­tulo, los interesados deberÃ¡n presentar una solicitud ante el consorcio o el Ã³rgano administrativo correspondiente, a la que adjuntarÃ¡n la documentaciÃ³n relativa a las caracterÃ­sticas y finalidad de la inversiÃ³n realizada o de la actividad que se proyecta, asÃ­ como el presupuesto, forma y plazos para su realizaciÃ³n.
El plazo para la presentaciÃ³n de las solicitudes de expediciÃ³n de certificaciones terminarÃ¡ 15 dÃ­as despuÃ©s de la finalizaciÃ³n del acontecimiento respectivo.
2. El consorcio o el Ã³rgano administrativo correspondiente emitirÃ¡, si procede, las certificaciones solicitadas segÃºn lo establecido en el apartado anterior, en las que se harÃ¡ constar, al menos, lo siguiente:
c) DescripciÃ³n de la inversiÃ³n, gasto o actividad, e importe total de la inversiÃ³n realizada.
d) ConfirmaciÃ³n de que la actividad se enmarca o la inversiÃ³n se ha realizado en cumplimiento de los planes y programas de actividades del consorcio o del Ã³rgano administrativo correspondiente para la celebraciÃ³n del acontecimiento respectivo.
e) En el caso de obras de rehabilitaciÃ³n de edificios y otras construcciones, la confirmaciÃ³n expresa de que las obras se han realizado en cumplimiento de las normas arquitectÃ³nicas y urbanÃ­sticas que, al respecto, puedan establecer el ayuntamiento respectivo y el consorcio o el Ã³rgano administrativo correspondiente.
f) En el caso de gastos de propaganda y publicidad, calificaciÃ³n de esencial o no del contenido del soporte a efectos del cÃ¡lculo de la base de deducciÃ³n.
g) En el caso de la certificaciÃ³n a que se refiere el artÃ­culo 9.2 de este reglamento, el compromiso del solicitante de que los bienes y derechos adquiridos se destinarÃ¡n, directa y exclusivamente, a la realizaciÃ³n de inversiones efectuadas en cumplimiento de los planes y programas de actividades del acontecimiento respectivo.
Si en dicho plazo no se hubiera recibido requerimiento o notificaciÃ³n administrativa sobre la solicitud, se entenderÃ¡ cumplido el requisito a que se refiere este artÃ­culo, pudiendo el interesado solicitar a la AdministraciÃ³n tributaria el reconocimiento del beneficio fiscal, segÃºn lo dispuesto en el artÃ­culo anterior, aportando copia sellada de la solicitud.
ArtÃ­culo 11. RemisiÃ³n de las certificaciones expedidas por el consorcio o el Ã³rgano administrativo.
El consorcio o el Ã³rgano administrativo correspondiente remitirÃ¡ al Departamento de GestiÃ³n Tributaria de la Agencia Estatal de AdministraciÃ³n Tributaria, en los meses de enero, abril, julio y octubre, copia de las certificaciones emitidas en el trimestre anterior conforme a lo previsto en este reglamento, para su ulterior remisiÃ³n a los correspondientes Ã³rganos de gestiÃ³n.
Si el consorcio o el Ã³rgano administrativo correspondiente no hubiera emitido la certificaciÃ³n solicitada segÃºn lo establecido en el artÃ­culo anterior, deberÃ¡ remitir copia de la solicitud presentada por el interesado.
ArtÃ­culo 12. AplicaciÃ³n del rÃ©gimen de mecenazgo prioritario.
1. A efectos de lo dispuesto en el apartado segundo del artÃ­culo 27.3 de la Ley 49/2002, las entidades o instituciones beneficiarias del mecenazgo prioritario deberÃ¡n obtener la correspondiente certificaciÃ³n del consorcio u Ã³rgano administrativo correspondiente segÃºn lo dispuesto en el artÃ­culo 10 de este reglamento, en la que se certifique que la actividad realizada se enmarca dentro de los planes y programas aprobados por dicho consorcio u Ã³rgano administrativo correspondiente.
2. Las entidades e instituciones a las que se refiere el apartado anterior expedirÃ¡n, en favor de los aportantes, las certificaciones justificativas previstas en el artÃ­culo 24 de la Ley 49/2002 y remitirÃ¡n al consorcio u Ã³rgano administrativo correspondiente, dentro de los dos meses siguientes a la finalizaciÃ³n de cada ejercicio, una relaciÃ³n de las actividades financiadas con cargo a dichas aportaciones, asÃ­ como copia de las certificaciones expedidas.
3. El consorcio u Ã³rgano administrativo correspondiente remitirÃ¡ copia de las certificaciones recibidas, dentro de los dos meses siguientes a su recepciÃ³n, al Departamento de GestiÃ³n Tributaria de la Agencia Estatal de AdministraciÃ³n Tributaria.
DisposiciÃ³n adicional Ãºnica. La Iglesia CatÃ³lica y otras iglesias, confesiones y comunidades religiosas: aplicaciÃ³n del rÃ©gimen fiscal especial y acreditaciÃ³n a efectos de la exclusiÃ³n de la obligaciÃ³n de retener o ingresar a cuenta.
1. Las entidades a las que se refiere el apartado 1 de la disposiciÃ³n adicional novena de la Ley 49/2002 que decidan aplicar el rÃ©gimen fiscal especial previsto en los artÃ­culos 5 a 15 de dicha ley no tendrÃ¡n que efectuar las comunicaciones reguladas en los artÃ­culos 1 y 2 de este reglamento. Dicho rÃ©gimen fiscal se aplicarÃ¡ directamente por el sujeto pasivo cuando se trate de tributos objeto de declaraciÃ³n o autoliquidaciÃ³n, y por la AdministraciÃ³n tributaria en los demÃ¡s casos.
La acreditaciÃ³n de estas entidades a efectos de la exclusiÃ³n de la obligaciÃ³n de retener o ingresar a cuenta a que se refiere el artÃ­culo 12 de la Ley 49/2002 se efectuarÃ¡ mediante certificado expedido, a peticiÃ³n de la entidad interesada y con vigencia indefinida, por el Ã³rgano competente de la Agencia Estatal de AdministraciÃ³n Tributaria, en el que se acredite que la entidad estÃ¡ incluida en el apartado 1 de la citada disposiciÃ³n adicional. En la solicitud deberÃ¡ acreditarse la personalidad y naturaleza de la entidad mediante la certificaciÃ³n de su inscripciÃ³n emitida por el Registro de Entidades Religiosas del Ministerio de Justicia.
2. A las entidades a las que se refieren la disposiciÃ³n adicional octava y el apartado 2 de la disposiciÃ³n adicional novena de la Ley 49/2002 les serÃ¡ de aplicaciÃ³n lo dispuesto en los artÃ­culos 1, 2 y 4 de este reglamento a efectos del ejercicio de la opciÃ³n por el rÃ©gimen fiscal especial y de la acreditaciÃ³n del derecho a la exclusiÃ³n de la obligaciÃ³n de retener o ingresar a cuenta.
DisposiciÃ³n transitoria Ãºnica. OpciÃ³n por el rÃ©gimen fiscal especial para determinados perÃ­odos impositivos.
El rÃ©gimen fiscal especial establecido en la Ley 49/2002 serÃ¡ aplicable a los perÃ­odos impositivos iniciados a partir del 25 de diciembre de 2002 que hayan finalizado antes de la entrada en vigor de este reglamento, siempre que las entidades sin fines lucrativos se acojan a dicho rÃ©gimen, de acuerdo con lo establecido en su artÃ­culo 1, dentro de los tres meses siguientes a la entrada en vigor de este reglamento.

References: Real Decreto 
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