Source: https://es.scribd.com/doc/41772550/Como-Actualizar-La-Perdida-Fiscal
Timestamp: 2016-05-25 10:15:22+00:00

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S. pudiendo haberlo hecho conforme a este artículo.000 25. debemos de señalar que. Ingresos Acumulables: Venta de zapatos para dama Venta de tenis Venta de accesorios Intereses a Favor Ajuste anual por inflación acumulable Total de Ingresos Acumulables (-) Deducciones Autorizadas: Compras Netas Deducciones de Inversión Intereses a Cargo Pérdida Fiscal en venta de activos Gastos de Operación Deducibles Total de Deducciones Autorizadas (=) Utilidad (Pérdida) Fiscal 875.000 2.000 575. se dedica a la venta de artículos para el calzado. que la empresa ABC. queda definida por el segundo párrafo del artículo 61 de la LISR. 31 y 32 de la misma Ley. ¿Cómo se actualiza la pérdida fiscal de un ejercicio para amortizarla contra las utilidades de los siguientes ejercicios?
.675. de C. resulta la pérdida fiscal del ejercicio 2002. observamos que las deducciones autorizadas son mayores a los ingresos acumulables.000 100. ¿Qué plazo tiene un contribuyente para la disminución de las pérdidas fiscales? La respuesta.A.000 250.600) 452. señalan las deducciones autorizadas.V. y de dicha diferencia entre ambos conceptos.400 145. ¿Qué sucede si el contribuyente no disminuye una pérdida fiscal de la utilidad pudiendo haberla amortizado? En los términos del tercer párrafo del artículo 61 de la LISR. perderá el derecho a hacerlo en los ejercicios posteriores y hasta por la cantidad en la que pudo haberlo efectuado. y estableciendo dicho concepto en la definición que establece el artículo 61 de la LISR.200 36.000 1. y los artículos 29. y establece que la pérdida fiscal ocurrida en un ejercicio podrá disminuirse de la utilidad fiscal de los diez ejercicios siguientes hasta agotarla.600 (631.Ejemplo: Recordemos que los artículos 17 y 20 de la LISR.306. Supongamos. definen y señalan los conceptos de ingresos acumulables.000 1.000.000 523. cuando el contribuyente no disminuya en un ejercicio la pérdida fiscal de ejercicios anteriores.000
Observando el resultado del ejemplo anterior. y nos pide determinar si hubo utilidad o pérdida fiscal en el ejercicio de 2002. sus requisitos y las partidas que no se consideran deducibles.
. Para los efectos del párrafo anterior. pueden darse. cuando sea impar el número de meses del ejercicio en que ocurrió la pérdida." De lo anterior podemos desprender los factores que habrán de utilizarse en la actualización de las pérdidas fiscales. adicionalmente el cuarto párrafo del artículo en estudio. .. señala que:
"Artículo 61. el factor resultante lo debemos de calcular en los términos del quinto párrafo del artículo en estudio. el factor de actualización se debe de calcular con la siguiente fórmula: Factor de Actualización INPC del último mes del ejercicio en que ocurrió INPC del primer mes de la segunda mitad del ejercicio en que ocurrió
b. el mes inmediato posterior al que corresponda la mitad del ejercicio. se actualizará la pérdida fiscal por primera vez. c.El cuarto párrafo y quinto párrafos del artículo 61 de la LISR. el artículo en comento. los cuales. y el factor que será aplicable. en dos supuestos: a.
. En esos términos. Para los efectos de este artículo. el monto de la pérdida fiscal ocurrida en un ejercicio.. La parte de la pérdida fiscal de ejercicios anteriores ya actualizada pendiente de aplicar contra utilidades fiscales se actualizará multiplicándola por el factor de actualización correspondiente al periodo comprendido desde el mes en el que se actualizó por última vez y hasta el último mes de la primera mitad del ejercicio en el que se aplicará. por ejemplo). y por consecuencia... de acuerdo con lo siguiente: "Artículo 61. nos permite la posibilidad de seguir actualizando la pérdida fiscal para futuras amortizaciones (Como en los pagos provisionales.... se considerará como primer mes de la segunda mitad. Ahora bien. Con el factor anterior. el número de meses es impar.. Si el ejercicio al que corresponde la pérdida es un ejercicio regular (12 meses). se actualizará multiplicándolo por el factor de actualización correspondiente al periodo comprendido desde el primer mes de la segunda mitad del ejercicio en el que ocurrió y hasta el último mes del mismo ejercicio. lo podemos calcular con la siguiente fórmula: Factor de Actualización INPC último mes de la primer mitad del ejercicio en que se aplicará INPC del mes en que se actualizó por última vez
d. disponen la forma en que habrá de actualizarse la pérdida fiscal que podrá amortizarse contra las utilidades. Si el ejercicio del que se trate resulta ser irregular.
de tal suerte que nos resulta que eliminamos de nuestro período el mes de junio.. se considerará como primer mes de la segunda mitad. que tenemos el período del ejercicio ya definido... y como consecuencia de dichas operaciones obtuvo una pérdida fiscal. siguiendo el procedimiento para la determinación de los meses para el factor de actualización. (junio. lo que debemos de hacer es. septiembre. octubre. Jun 1 Jul 2 Ago 3 Sep 4 Oct 5 Nov 6 Dic 7
Paso 2.Para los efectos del párrafo anterior. establece el número de meses del ejercicio. Mitad del ejercicio Jul 1 Ago 2 Sep 3 2da. y posteriormente le restamos al primer mes del ejercicio un mes. . agosto. Analicemos el siguiente ejemplo: La empresa XYZ. Nos solicita. Con lo anterior tenemos ahora si un período de meses pares. el mes inmediato posterior al que corresponda la mitad del ejercicio. debemos de señalar que el procedimiento para determinar el factor de actualización se complica. el primer mes de la segunda mitad del ejercicio en que se deberá de actualizar la pérdida corresponde al mes de octubre y el último mes del ejercicio en que ocurrió corresponde al mes de diciembre. inicia operaciones el 18 de Junio de 2002. S. de acuerdo con lo siguiente: 1era. cuando sea impar el número de meses del ejercicio en que ocurrió la pérdida. el factor de actualización quedaría: Factor de Actualización INPC Diciembre 2002 INPC Octubre 2002
.Una vez. que en el ejemplo en cuestión es de 7 meses. por lo cual. noviembre y diciembre). la determinación del factor de actualización que habrá de emplearse en la actualización de la pérdida fiscal del ejercicio.. Paso 1." De lo anterior. el número de meses del ejercicio. en virtud de que se deberá de considerar como mes de la segunda mitad del ejercicio.A. julio.Debemos de calcular. el mes inmediato posterior al que corresponda la mitad del ejercicio. que será el primero siempre. le restamos el primer mes del ejercicio para el período de la actualización. Debido de lo anterior. Mitad del ejercicio Oct 1 Nov 2 Dic 3
Así pues.. y el período queda: Jun Jul 1 Ago 2 Sep 3 Oct 4 Nov 5 Dic 6
Como se puede observar. el cálculo del factor será sencillo. ahora ya el período es de meses pares. por lo que.
A la utilidad fiscal del ejercicio se le disminuirán. de la Ley del Impuesto al Activo. Para determinar la proporción a que se refiere este párrafo. ¿Qué pasa con las pérdidas fiscales en caso de escisión de sociedades? En el caso de escisión de sociedades. El impuesto que se haya determinado conforme al párrafo anterior. la reducción a que se refiere el penúltimo párrafo del artículo 81 de esta Ley. en la proporción en que se divida la suma del valor total de los inventarios y de las cuentas por cobrar relacionadas con las actividades comerciales de la escindente cuando ésta realizaba preponderantemente dichas actividades. se deberán excluir las inversiones en bienes inmuebles no afectos a la actividad preponderante. en su caso. aplicando al resultado fiscal obtenido en el ejercicio la tasa del 32%. en los términos del artículo 9o. que dispone que: "Artículo 10. deberán de calcularse hasta el diezmilésimo. II. establece que el derecho a disminuir las pérdidas fiscales es personal del contribuyente que las sufra y no podrá ser transmitido a otra persona ni como consecuencia de fusión.-Las personas morales deberán calcular el impuesto sobre la renta.
La respuesta es NO. las deducciones autorizadas por este Título.Nota importante: Los factores de actualización que se determinen. las pérdidas fiscales pendientes de aplicar de ejercicios anteriores.
.. será el que se acreditará contra el impuesto al activo del mismo ejercicio. después de aplicar. Para tales efectos. en su caso. entratándose del ISR anual. En los siguientes casos prácticos. como en los pagos provisionales del mismo impuesto durante el ejercicio. dentro de los tres meses siguientes a la fecha en la que termine el ejercicio fiscal. se deberán dividir entre las sociedades escindente y las escindidas. El resultado fiscal del ejercicio se determinará como sigue: I. ya que el propio artículo 61 de la LISR. y será el causado para determinar la diferencia que se podrá acreditar adicionalmente contra el impuesto al activo. tanto en el cálculo del ISR anual. El impuesto del ejercicio se pagará mediante declaración que presentarán ante las oficinas autorizadas.. las pérdidas fiscales pendientes de disminuirse de utilidades fiscales. abordaremos los cálculos necesarios para la amortización de las pérdidas fiscales. Casos prácticos.Se obtendrá la utilidad fiscal disminuyendo de la totalidad de los ingresos acumulables obtenidos en el ejercicio. nos remitimos en lo conducente al artículo 10 de la LISR. (Artículos 7-A del Reglamento de la Ley del Impuesto Sobre la Renta y artículo 7 del Reglamento del Código Fiscal de la Federación). o de los activos fijos cuando la sociedad escindente realizaba preponderantemente otras actividades empresariales.
La tasa aplicable a la que se refiere el primer párrafo del artículo en comento.574. tiene un importe de $ 208. ya sea en los pagos provisionales y en la propia declaración anual)." Notas: a.
.000 1.300 575.500
Lo que debemos de hacer. La empresa Sol del Sur.365.A.800. S. será del 34% de conformidad con lo establecido por la fracción LXXXII de las disposiciones transitorias del ejercicio de 2002 de la LISR.000 125. es proceder a la actualización de la pérdida en primer orden para poder amortizarla contra la utilidad fiscal del ejercicio.000 412.000 321. ganaderas. que en nuestro ejemplo. nos solicita la actualización y amortización de la pérdida fiscal del ejercicio 2001..500 878. para el ejercicio 2003. Amortización de la pérdida fiscal del ejercicio inmediato anterior contra la utilidad del ejercicio presente.300
396. sólo se amortizarán contra la utilidad fiscal determinada en los términos del mismo artículo.000 12. (En este caso. pesqueras o silvícolas.00. podrán aplicar lo dispuesto en el penúltimo párrafo del artículo 81 de esta Ley. Las pérdidas fiscales.500 208. Caso 1. b.000 100.500 12.500 1. contra la utilidad determinada en el ejercicio 2002 de acuerdo a los siguientes datos: Cálculo del ISR anual del Ejercicio 2002 Ingresos Acumulables: Venta de zapatos para dama Venta de tenis Venta de accesorios Intereses a Favor Ajuste anual por inflación acumulable Total de Ingresos Acumulables (-) Deducciones Autorizadas: Compras Netas Deducciones de Inversión Intereses a Cargo Pérdida Fiscal en venta de activos Gastos de Operación Deducibles Total de Deducciones Autorizadas (=) Utilidad (Pérdida) Fiscal 141. la pérdida fiscal no se agota y se podrá amortizar contra las utilidades de los siguientes diez ejercicios hasta agotarla.800 362.Las personas morales que realicen exclusivamente actividades agrícolas.
Caso 2. S. será el que sirva de importe final en la amortización en contra de la utilidad fiscal del ejercicio. el importe de la pérdida en cantidad de $ 197.452 208. podrá seguirse actualizando en tanto se siga amortizando hasta agotar la pérdida fiscal en cuestión. y la pérdida actualizada quedaría: Concepto Pérdida Fiscal del ejercicio de 2001 pendiente de amortizar: (x) Factor de Actualización (=) Pérdida Fiscal del ejercicio 2001 actualizada Importes 396. entre el INPC de Julio de 2001.500 1. una vez que ya tenemos el factor de actualización aplicable.3540 94. Amortización de la pérdida fiscal en los pagos provisionales del ISR. quedaría de la siguiente manera: Concepto Pérdida Fiscal del ejercicio 2001 actualizada (-) Utilidad Fiscal del Ejercicio de 2002 Pérdida Fiscal pendiente de amortizar (Proviene del ejercicio (=) 2001) Importes 406. La empresa Girasoles Azules.El factor de actualización que debemos de aplicar se obtiene dividiendo el INPC de Diciembre de 2001. Es importante señalar. que adicionalmente.500
. habrá que volverla a actualizar durante el ejercicio. Planteamiento.0251
Ahora bien.9670 1.100 216. sin perjuicio de amortizarla contra la utilidad fiscal del ejercicio siguiente. procedemos a multiplicarlo por la pérdida fiscal histórica del ejercicio de 2001. y adicionalmente. en los términos del tercer párrafo del artículo 61 de la LISR. el factor resultante quedaría de la siguiente manera: Factor de Actualización 97.452
La amortización de la pérdida fiscal contra la utilidad del ejercicio.L. y con números. De R.800 197. dicha pérdida fiscal. factor queda la siguiente manera.600 362. dicho importe ya actualizado.652 podrá amortizarse para el siguiente ejercicio en contra de los pagos provisionales del ISR.0251 406.652
Como se puede apreciar. Se amortizará la pérdida fiscal. y.. De 2001)
145. Factor de Actualización INPC Diciembre 2001 INPC Julio 2001
Sustituyendo los índices de los meses de Diciembre de 2001 y Julio de 2001. nos presenta la siguiente información:
Utilidad del Ejercicio Fiscal 2002 (-) Pérdida Fiscal del Ejercicio 2001 Actualizada (=) Remanente por amortizar (Ejerc.
256.680 259.440 127. lo que nos lleva a concluir.300 257. Es preciso señalar. numeral que adicionalmente establece la posibilidad de amortizar las pérdidas fiscales actualizadas contra la utilidad fiscal que en los mismos pagos se determine.
. nos solicita.800 258.600 127. ya teniendo los elementos necesarios para el cálculo de los pagos provisionales.120
Ahora bien.960 18.000 17.340 16.420 17.Los contribuyentes efectuarán pagos provisionales mensuales a cuenta del impuesto del ejercicio.950 130.250 15.200 125. que.Se calculará el coeficiente de utilidad correspondiente al último ejercicio de doce meses por el que se hubiera o debió haberse presentado declaración.650 261.760 260..98
0 15. según sea el caso con el importe de la deducción a que se refiere el artículo 220 de esta Ley. El resultado se dividirá entre los ingresos nominales del mismo ejercicio. a partir del mes de Julio de 2003.100 128.900 256.050 257.500
1.El coeficiente de utilidad que la empresa ha venido utilizando es de:
La empresa.550 258.100 14.980 128.500 16.850 127. prepararemos una cédula de trabajo mediante la cual sea posible los pagos del ISR y mostrar como habrá de amortizarse la pérdida fiscal que nos "sobró" de la amortización del ejercicio inmediato anterior.520 128.80 520 400 300 270 150 50 850 310 500 125 1..880 17.140 258.750 16.060 129. debemos de seguirla actualizando: Datos del ejercicio 2003: Concepto Ventas de piel Ventas de suelas Ventas de calzadores Intereses a favor Precio de venta de activos fijos Ene Feb Mar Abr May Jun Jul Ago Sep Oct Nov Dic
125.300 260. que determinemos los pagos provisionales del ejercicio 2003. a continuación se transcribe el artículo 14 de la Ley en estudio: "Artículo 14.220 259. y donde proceda. lo anterior. y que. y como consecuencia. podremos actualizar nuevamente la pérdida previamente actualizada. conforme a las bases que a continuación se señalan: I. Para este efecto.350 126.850 19. que de acuerdo al artículo 61 de la LISR. y hasta el último mes del primera mitad del ejercicio en que se aplicará. aplicaremos la pérdida fiscal actualizada. la pérdida fiscal podrá volverse a actualizar por el período comprendido desde que se actualizó por última vez. sin perjuicio de amortizarla contra la utilidad del ejercicio que se determine al calcular la declaración anual.500 18.600
4. el importe de la pérdida habrá aumentado por la actualización adicional que prevé el artículo en comento de la LISR.600 130. se adicionará la utilidad fiscal o reducirá la pérdida fiscal del ejercicio por el que se calcule el coeficiente. a más tardar el día 17 del mes inmediato posterior a aquél al que corresponda el pago. Para efectos prácticos. Nota importante: El procedimiento para la determinación de los pagos provisionales del ISR de una persona moral.60
14. se encuentra establecido por el artículo 14 de la LISR.
sobre la utilidad fiscal que se determine en los términos de la fracción que antecede.
.La utilidad fiscal para el pago provisional se determinará multiplicando el coeficiente de utilidad que corresponda conforme a la fracción anterior. la pérdida fiscal de ejercicios anteriores pendiente de aplicar contra las utilidades fiscales. en los términos del artículo 58 de la misma. Cuando en el último ejercicio de doce meses no resulte coeficiente de utilidad conforme a lo dispuesto en esta fracción. el segundo y el tercer mes del ejercicio. III. los pagos provisionales se harán conforme a lo dispuesto en el artículo 12 de esta Ley. en el periodo comprendido desde el inicio del ejercicio y hasta el último día del mes al que se refiere el pago. en el ejercicio por el que se calcule el coeficiente. se aplicará el correspondiente al último ejercicio de doce meses por el que se tenga dicho coeficiente. II. aun cuando no hubiera sido de doce meses. sin perjuicio de disminuir dicha pérdida de la utilidad fiscal del ejercicio. en su caso. el monto de los anticipos y rendimientos que. pudiendo acreditarse contra el impuesto a pagar los pagos provisionales del mismo ejercicio efectuados con anterioridad. incluyendo el ajuste que corresponda al principal por estar los créditos u operaciones denominados en dichas unidades. hubieran distribuido a sus miembros en los términos de la fracción mencionada. Los ingresos nominales a que se refiere este artículo serán los ingresos acumulables. A la utilidad fiscal determinada conforme a esta fracción se le restará.Los pagos provisionales serán las cantidades que resulten de aplicar la tasa establecida en el artículo 10 de esta Ley. excepto en los casos en que esta Ley señale un tratamiento distinto a lo señalado en este párrafo. disminuirán la utilidad fiscal para el pago provisional que se obtenga conforme al párrafo anterior con el importe de los anticipos y rendimientos que las mismas distribuyan a sus miembros en los términos de la fracción mencionada. el primer pago provisional comprenderá el primero. por los ingresos nominales correspondientes al periodo comprendido desde el inicio del ejercicio y hasta el último día del mes al que se refiere el pago. se considerarán ingresos nominales para los efectos de este artículo.. También podrá acreditarse contra dichos pagos provisionales la retención que se le hubiera efectuado al contribuyente en el periodo. en su caso. los intereses conforme se devenguen. Tratándose del ejercicio de liquidación. Tratándose de créditos o de operaciones denominados en unidades de inversión. sin que ese ejercicio sea anterior en más de cinco años a aquél por el que se deban efectuar los pagos provisionales. los contribuyentes deberán aumentar o disminuir.Las personas morales que distribuyan anticipos o rendimientos en los términos de la fracción II del artículo 110 de esta Ley.. Las personas morales que distribuyan anticipos o rendimientos en los términos de la fracción II del artículo 110 de esta Ley. los conceptos de deducción o acumulación que tengan un efecto fiscal distinto al que tenían en el ejercicio al que corresponda el coeficiente de que se trate. adicionarán a la utilidad fiscal o reducirán de la pérdida fiscal. excepto el ajuste anual por inflación acumulable. según corresponda. Tratándose del segundo ejercicio fiscal. de la utilidad pérdida fiscal que se deba considerar para determinar el coeficiente de utilidad. según se trate. y se considerará el coeficiente de utilidad fiscal del primer ejercicio. Para los efectos del cálculo del coeficiente de utilidad a que se refiere esta fracción.
saldo a favor o cuando se trate de la primera declaración en la que no tengan impuesto a cargo. será el que sirva de base para amortizar dicha pérdida fiscal en contra de la utilidad fiscal del ejercicio. el coeficiente de utilidad de la sociedad escindente en el mismo. la amortización de la pérdida fiscal: Nota: El remanente de la pérdida fiscal del ejercicio que amortizaremos tendrá el mismo importe por los meses de Enero a Junio. en su caso. Para los efectos de lo anterior. para efectos prácticos. el importe de la deducción a que se refiere el artículo 220 de esta Ley. efectuarán. también se utilizará para los efectos del último párrafo de la fracción I de este artículo.
. Cuando no resulte coeficiente en los términos de este párrafo. Los contribuyentes deberán presentar las declaraciones de pagos provisionales siempre que haya impuesto a pagar. No deberán presentar declaraciones de pagos provisionales en el ejercicio de iniciación de operaciones. de las sociedades que se fusionan. para posteriormente actualizar la pérdida. el último importe actualizado. podemos observar que la LISR permite la amortización de las pérdidas fiscales contra la utilidad que se determine en los pagos provisionales. A continuación. cuando hubieran presentado el aviso de suspensión de actividades que previene el Reglamento del Código Fiscal de la Federación ni en los casos en que no haya impuesto a cargo ni saldo a favor y no se trate de la primera declaración con esta característica. la totalidad de dichos pagos que hubiera efectuado en el ejercicio en el que ocurrió la escisión y no se podrán asignar a las sociedades escindidas. En el caso de que las sociedades que se fusionan se encuentren en el primer ejercicio de operación. El coeficiente a que se refiere este párrafo. y observemos. el coeficiente se calculará utilizando los conceptos señalados correspondientes a dicho ejercicio. Pagos provisionales por inicio de operaciones por escisión de sociedades Los contribuyentes que inicien operaciones con motivo de la escisión de sociedades efectuarán pagos provisionales a partir del mes en el que ocurra la escisión. se calculará considerando de manera conjunta las utilidades o las pérdidas fiscales. los ingresos y. aún cuando la sociedad escindente desaparezca. considerando lo señalado en este párrafo. considerando. por lo que. y aplicar el importe actualizado en los pagos de Julio a Diciembre del ejercicio. calcularemos los pagos provisionales con los datos de la empresa. pagos provisionales a partir del mes en el que ocurra la fusión." Si observamos el tercer párrafo de la fracción II del artículo 14 antes trascrito. para ese ejercicio. los pagos de Enero a Junio.Los contribuyentes que inicien operaciones con motivo de una fusión de sociedades en la que surja una nueva sociedad. se aplicará lo dispuesto en el último párrafo de la fracción I de este artículo. calcularemos primero. en dicho ejercicio. no debiendo omitir que. el coeficiente de utilidad a que se refiere el primer párrafo de la fracción I de este artículo. La sociedad escindente considerará como pagos provisionales efectivamente enterados con anterioridad a la escisión.
V.920 798.640 1. que en nuestro caso.00% 0 0 0 0 May 126.326 216.500 216.786
396.00% 7.Solución: Girasoles Azules. podrá actualizarse por el período comprendido. adicionalmente a la actualización original. Cédula de trabajo para el cálculo de los pagos provisionales del ISR del ejercicio de 2003 Concepto Ventas de piel Ventas de suelas Ventas de calzadores Intereses a favor Precio de venta de activos fijos Suma del mes Ingresos nominales (x) Coeficiente de utilidad (=) Utilidad Fiscal Base Pérdidas de Ejerc.00% 288.A. Así las cosas.00%
Como se puede apreciar.940 2.650 16.0125
.920 12. el último mes de la primer mitad del ejercicio.220 1.463
125.300 257.837 216.800 14.000 400 0
396.00% 191.500 12.00% 0 0 0 0 Abr 125.00% 144.373 34.500 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 34.500 12.630 95. a partir del mes de Julio habrá de actualizarse la pérdida fiscal nuevamente.500 520 0 16.300 12.100 300 0 404. de C. la nueva pérdida fiscal que se tendría que aplicar.00% 34. ya que el tercer párrafo del artículo 61 de la LISR lo permite al señalar que.200 258.750 150 0 400. Ant. y hasta el último mes de la primera mitad del ejercicio en que se aplicará. que en nuestro caso. sería Junio de 2003. al amortizar la pérdida fiscal.720 1.947 Jun 127. Como se ha mencionado con anterioridad. no existe impuesto por pagar durante los meses de Enero a Abril.793 34.202.9040 1.900 17.850 50 0 403.850 257.250 270 0 395.598. quedaría actualizada de la siguiente manera: Factor de Actualización INPC último mes de la primer mitad del ejercicio en que se aplicará INPC del mes en que se actualizó por última vez
INPC Jun 2003 INPC Dic 2002 104.00% 24.950 258.920 401.300 12. para el mes de Julio de 2003.1880 102.100 256.050 14.00% 47. la pérdida fiscal pendiente de amortizar contra utilidades.500 0 34.293 216.00% 239.600 127.873 216. Financiero (=) ISR por pagar del mes Ene Feb Mar 128.947 0 0 7. desde que se actualizó por última vez. S.00% 12. (-) Actualizadas (=) Resultado Fiscal Base (x) Tasa del ISR (=) ISR acumulado (-) Pagos Provisionales Acumulados (-) ISR retenido por sist.947 0 16.500 0 34.402.440
216.500 23.550 15.500 71.350 256.998.410 7. la última actualización fue en Diciembre de 2002.
960 310 0 410.673 Oct 128.980 0 405. ahora procedemos a su amortización en los pagos provisionales de Julio a Diciembre.140 17.00% 57.600 261.021.201 316.846 219.00% 388.201 365.600 16.00% 91.978 34.420 500 0 408.830.201 120.440 259.635 219. de C.112 74.00% 437.644 34.660 12. Obviamente.00% 124.500 1.500 0 406.850 12.871.
.0125 219.352 0 16. si resultará pérdida fiscal en el ejercicio 2003.00% 487. tiene un importe de $ 219. como se ha apreciado.947 0 16.679 40.00% 74. Cédula de trabajo para el cálculo de los pagos provisionales del ISR del ejercicio de 2003 Concepto Ventas de piel Ventas de suelas Ventas de calzadores Intereses a favor Precio de venta de activos fijos Suma del mes Ingresos nominales (x) Coeficiente de utilidad (=) Utilidad Fiscal Base Pérdidas de Ejerc.240.680 17. En el ejemplo anterior.433 34. y lo podemos apreciar en la siguiente cédula: Girasoles Azules.500 850 15.Concepto Pérdida Fiscal del ejercicio de 2001 pendiente de amortizar: (x) Factor de Actualización (=) Pérdida Fiscal del ejercicio 2001 actualizada
Importes 216.380 3.00% 40.679 0 16.00% 107.880 125 4.179 219.949 219.583 219.382 34.00% 535. (-) Actualizadas (=) Resultado Fiscal Base (x) Tasa del ISR (=) ISR acumulado Pagos Provisionales (-) Acumulados ISR retenido por sist.535
2.340 1.785 12.683 34. la actualización correcta de las pérdidas.410 0 16.900 258.732 Sep 129. S.748 34.525
Así pues.00.694 91.466.538 Ago 130. hasta la más reciente.980 259. y así procederíamos a los posteriores actualizaciones y amortizaciones.A.582 Dic 127.040 4.420 12.649.090 12.00% 339.800 1. (-) Financiero (=) ISR por pagar del mes Jul 130.947 24.885 219.00% 584.220 18. ya ha sido actualizada.300 19.230 107.059. mismo importe que podrá amortizarse contra la utilidad que se determine en la declaración anual del ejercicio de 2003.760 Nov 128.201
Una vez que la pérdida. la pérdida fiscal que se actualizó. tendríamos que agotar en primer término la pérdida fiscal más antigua.694 0 16.825 4. permite minimizar el pago del ISR para las personas morales.120 410.520 260.760 18.290 3.112 0 16.245 4.201 267.600 427.V. Ant.060 260.280 12.352 57.201 218.201 169.
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 artículo 9
 artículo 61
 artículo 10
 artículo 7
 artículo 81
 artículo 61
 artículo 220
 artículo 14
 artículo 61
 artículo 14
 artículo 58
 artículo 12
 artículo 10
 artículo 110
 artículo 110
 artículo 220
 artículo 14
 artículo 61