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Real Decreto Legislativo 1175/1990, de 28 de septiembre, por el que se aprueban las tarifas y la instrucción del impuesto sobre actividades económicas. CAPÍTULO TERCERO. Régimen de las Cuotas
Vigencia desde 19 de Octubre de 1990. Esta revisión vigente desde 19 de Octubre de 1990
Capítulo TerceroRégimen de las Cuotas
Regla 9.ª Clases de cuotas.
Las cuotas contenidas en las Tarifas se clasifican en:
a) Cuotas mínimas municipales,
b) Cuotas provinciales, y c) Cuotas estatales.
Regla 10.ª Cuotas mínimas municipales.
1. Son cuotas mínimas municipales, las que con tal denominación aparecen específicamente señaladas en las tarifas en las Tarifas, sumando, en su caso, el elemento superficie de los locales en los que se realizan las actividades gravadas, así como cualesquiera otras que no tengan la calificación expresa, en las referidas Tarifas, de cuotas provinciales o nacionales.
Igual consideración de cuotas mínimas municipales tendrán aquellas que, por aplicación de lo dispuesto en la Regla 14ª1.F), su importe está integrado, exclusivamente, por el valor del elemento tributario de superficie.
2. El pago de las cuotas mínimas municipales faculta para el ejercicio de la actividades correspondientes en el término municipal en el que aquél tenga lugar, de conformidad con lo previsto en la Regla 5ª de esta Instrucción.
3. Si una misma actividad se ejerce en varios locales, el sujeto pasivo estará obligado a satisfacer tantas cuotas mínimas municipales incrementadas en su caso con los coeficientes previstos en los artículos 88 y 89 de la Ley 39/1988, cuantos locales en los que ejerza la actividad. Si en un mismo local se ejercen varias actividades, se satisfarán tantas cuotas mínimas municipales cuantas actividades se realicen, aunque el titular de éstas sea la misma persona o entidad.
4. Las actuaciones que realicen los profesionales fuera del término municipal en el que radique el local en el que ejerzan su actividad, no darán lugar al pago de ninguna otra cuota, ni mínima ni provincial ni nacional.
5. Los profesionales que no ejerzan su actividad en local determinado, y los artistas, satisfarán la cuota correspondiente al lugar en el que realicen sus actividades, pudiendo llevar a cabo, fuera del mismo, cuantas actuaciones sean propias de dichas actividades.
Regla 11.ª Cuotas provinciales.
1. Son cuotas provinciales las que con tal denominación aparecen expresamente señaladas en las Tarifas.
2. El pago de las cuotas provinciales faculta para el ejercicio de las actividades correspondientes en el ámbito territorial de la Provincia de que se trate, sin necesidad de satisfacer cuota mínima municipal alguna.
Número 3 de la regla 11.ª introducido por el apartado 2.º del número 2 del artículo 76 de la Ley 41/1994, 30 diciembre, de Presupuestos Generales del Estado para el año 1995 («B.O.E.» 31 diciembre).
Regla 12. ª
Cuotas estatales.
1. Son cuotas estatales las que con tal denominación aparecen expresamente señaladas en las Tarifas.
2. El pago de las cuotas estatales, en territorio foral, o de las cuotas nacionales, en territorio común, faculta para el ejercicio de las actividades correspondientes en territorio foral y común, sin necesidad de satisfacer cuota mínima municipal o provincial alguna.
Regla 13.ª Tributación por cuota mínima municipal, provincial o nacional.
Cuando la actividad de que se trate tenga asignada más de una de las clases de cuotas a que se refiere la Regla 9ª, el sujeto pasivo podrá optar por el pago de cualquiera de ellas, con las facultades reseñadas en las Reglas 10ª, 11ª y 12ª respectivamente.
Regla 14.ª Elementos tributarios.
1. A efectos de lo previsto en la Regla 1.ª b), se consideran elementos tributarios aquellos módulos indiciarios de la actividad, configurados por las Tarifas, o por la presente Regla, para la determinación de las cuotas. A continuación se exponen los principales elementos tributarios:
Potencia instalada. Se considera potencia instalada tributable la resultante de la suma de las potencias nominales, según las normas tipificadas, de los elementos energéticos afectos al equipo industrial, de naturaleza eléctrica o mecánica.No serán, por tanto, computables las potencias de los elementos dedicados a calefacción, iluminación, acondicionamiento de aire, instalaciones anticontaminantes, ascensores de personal, servicios sociales, sanitarios y, en general, todos aquellos que no estén directamente afectos a la producción, incluyendo los destinados a transformación y rectificación de energía eléctrica.
Tampoco se considerarán a estos efectos los hornos y calderas que funcionen a base de combustibles sólidos, líquidos o gaseosos.
La potencia fiscal en función de la cual se obtendrán las cuotas de la industria será el resultado matemático de reducir a kilowatios la totalidad de la potencia instalada computable, utilizando, en su caso, la equivalencia 1 CV= 0,736 Kw.
La potencia instalada en bancos de pruebas, plataformas de ensayo y similares se computará por el 10 % de la potencia real instalada.
Número de obreros. Se considera el número de obreros el que constituyen la plantilla total de profesionales de oficio, especialistas y peones afectos directamente a la producción objeto de la empresa.No se computarán, por tanto, en dicho número, a título enunciativo y no exhaustivo, al personal directivo, técnico administrativo, comercial, de reparto, conductores, vigilantes, ordenanzas, aprendices y pinches, con un límite máximo para estas dos últimas categorías del 15 % del total de obreros computables.
Cuando existan obreros que trabajen en la fábrica y otros en su domicilio por cuenta de aquélla, el cómputo se establecerá para estos últimos mediante equivalencia con obreros de plantilla. A estos efectos se calculará un suplemento igual al cociente entero por defecto que resulte de dividir el valor económico incorporado correspondiente a la mano de obra aplicada a domicilio por el jornal unitario anual medio ponderado de la especialidad de que se trate, incluidas las cantidades complementarias que legalmente pudieran corresponderle.
Los obreros eventuales se computarán también por equivalencia con los fijos, tomando el cociente entero por defecto que resulte de dividir la suma de las jornadas trabajadas por ellos, por el total de días laborables al año.
Turnos de trabajo diarios. Las cuotas del Impuesto facultan para el ejercicio de la actividad, cualesquiera que sean el número de turnos de trabajo.
Población de derecho. La Población de derecho del municipio está constituida por el total de los residentes inscritos en el Padrón Municipal de Habitantes, presentes y ausentes. La condición de residentes se adquiere en el momento de realizar tal inscripción.
Aforo de locales de espectáculos. La capacidad de la sala o recinto donde se celebran los espectáculos se fijará mediante el cómputo de las localidades de que conste cuando estén numeradas.En los espectáculos dotados de asientos corridos o localidades de pie distribuidas por filas, sin numerar, se estimará un asiento o localidad por cada 50 centímetros de longitud.
Superficie de los locales.
a) A efectos de la aplicación del elemento superficie a que se refiere la nota común de la Sección 1.ª y la segunda nota común de la Sección 2ª de las Tarifas, se entiende por locales en los definidos como tales de la Regla 6ª. de la presente Instrucción.
A tal fin, se tomará como superficie de los locales la total comprendida dentro del polígono de los mismos, expresada en metros cuadrados y, en su caso, por la suma de la de todas sus plantas.No obstante lo previsto en el párrafo anterior, sólo se tomará como superficie:
El 20 % de la superficie no construida o descubierta y que se dedique a depósitos de materias primas o de productos de cualquier clase, secaderos al aire libre, depósitos de agua y, en general, a cualquier aspecto de la actividad de que se trate.
Párrafo 1.º del apartado 1.º de la de la regla 14.ª.1.F.b) de la regla 14.ª redactado por el apartado 1.º del número 2 del artículo 72 de la Ley 21/1993, 29 diciembre, de Presupuestos Generales del Estado para 1994 («B.O.E.» 30 diciembre).
2.º El 40 % de la superficie utilizada para actividades de temporada mediante la ocupación de la vía pública con puestos y similares.
Número 2 de la regla 14.ª.1.F.b). redactado, con efectos desde 1 de enero de 2013, por el apartado dos del artículo 15 de la Ley 16/2012, de 27 de diciembre, por la que se adoptan diversas medidas tributarias dirigidas a la consolidación de las finanzas públicas y al impulso de la actividad económica («B.O.E.» 28 diciembre).
3.º El 50 % de la superficie cubierta o construida de toda clase de instalaciones deportivas.
Apartado 3.º del número 1, F), b) de la regla 14.ª redactado por el apartado 2.º del número 2 del artículo 72 de la Ley 21/1993, 29 diciembre, de Presupuestos Generales del Estado para 1994 («B.O.E.» 30 diciembre).
4.º El 50 % de la superficie de los locales destinados a la enseñanza en todos sus grados, cuando la actividad no esté exenta.
5.º El 55 % de la superficie de los almacenes y depósitos de todas clases.
6.º El 55 % de la superficie de los aparcamientos cubiertos.
Del número total de metros cuadrados que resulte de aplicar las normas contenidas en la letra b) anterior, se deducirá, en todo caso, el 5 % en concepto de zonas destinadas a huecos, comedores de empresa, ascensores, escaleras y demás elementos no directamente afectos a la actividad gravada.Tratándose de la actividad de hospedaje, la deducción a que se refiere el párrafo anterior será de 40 %, si bien dicha deducción se aplicará, exclusivamente, sobre el número total de metros cuadrados de superficie construida destinada directamente a la referida actividad principal de hospedaje.
d) Para cuantificar el elemento superficie, se aplicarán los siguientes cuadros:
CUADRO I: Este cuadro se aplicará para calcular el valor de la superficie de los locales en los que se ejerzan las actividades clasificadas en las divisiones 1 a 6 y 9 de la Sección 1ª de las Tarifas, y de la Sección 2.ª de las mismas Pesetas por metro cuadrado.
Más de 500.000 hab.
De 100.001 a 500.000 hab.
De 50.001 a 100.000 hab.
De 20.001 a 50.000 hab.
De 5.001 a 20.000 hab.
Menos de 5.000 hab.
0 a 500 m²
500,1 a 3000 m²
3000,1 a 6000 m²
6000,1 a 10000 m²
Exceso de 10000 m²
CUADRO II: Este cuadro se aplicará para calcular el valor de la superficie de los locales en los que se ejerzan las actividades de transporte y comunicaciones clasificadas en la División 7 de la Sección 1ª. de las Tarifas Superficie Del Local
CUADRO III: Este cuadro se aplicará para calcular el valor de la superficie de los locales en los que se ejerzan las actividades de instituciones financieras, seguros, servicios prestados a las empresas y alquileres clasificadas en la División 8 de la Sección 1ª. de las Tarifas.
El importe total del valor del elemento superficie será el resultante de sumar, en su caso, los valores parciales correspondientes a cada tramo de superficie del local, calculándose dichos valores parciales mediante la multiplicación del número metros cuadrados a cada tramo por el número de pesetas asignadas a los mismos en función de la población de derecho del Municipio en el que esté situado el local.
Valores en pesetas por metro cuadrado consignados en la letra d) de la regla 14.ª 1, F) actualizados en un 3,5 % por el número 1 del artículo 26 del R.D.-ley 12/1995, 28 diciembre, de Medidas urgentes en materia presupuestaria, tributaria y financiera («B.O.E.» 30 diciembre).
e) El importe total del valor del elemento superficie, resultante de la aplicación de los cuadros contenidos en la letra d) anterior, se ponderará mediante la aplicación del cuadro, en función del tipo de actividad que ejerza el sujeto pasivo y el importe de la cuota que resulte para éste de la aplicación de las Tarifas antes de considerar el elemento superficie.Coeficientes correctores a aplicar según la cuantía de la cuota y la naturaleza de la actividad.
Sección 1ª. Divisiones 1 a 7 y 9 Sección 2ª.
Sección 1ª.: División 8
De 6.000 a 100.000 ptas.
De 100.001 a 200.000 ptas.
De 200.001 a 500.000 ptas.
De 500.001 a 1.000.000 ptas.
Más de 1.000.000 ptas.
Cuadro de coeficientes correctores de la letra e) de la regla 14.ª.1.F) redactado por el número 2 del artículo 68 de la Ley 49/1998, 30 diciembre, de Presupuestos Generales del Estado para 1999 («B.O.E.» 31 diciembre).
f) Cuando en un mismo local se ejerza más de una actividad, por el mismo sujeto pasivo o por sujetos pasivos distintos, se imputará a cada una de ellas la superficie utilizada directamente, más la parte proporcional que corresponda del resto del local ocupada en común. Cuando lo anterior no fuere posible, se imputará a cada actividad el número de metros cuadrados que resulte de dividir la superficie total del local entre el número de dichas actividades.
g) Para calcular las cuotas provinciales y las estatales se tornará en cuenta, en todo caso, el valor del elemento superficie de todos los locales directa o indirectamente afectos a la actividad de que se trate.Para calcular dicho valor se agregarán todos los metros cuadrados de superficie computable según las normas contenidas en las letras a), b) y c), y se aplicará el cuadro siguiente: Cuotas provinciales y cuotas estatales.
- De 0 a 500 m²: 375 pesetas.
- De 500,1 a 3.000 m²: 275 pesetas.
- De 3.000, 1 a 6.000 m²: 225 pesetas.
- De 6.000,1 a 10.000 m²: 185 pesetas.
- Exceso de 10.000 m²: 160 pesetas.
Valores en pesetas por metro cuadrado consignados en la letra g) de la regla 14.ª 1, F) actualizados en un 3,5 % por el número 1 del artículo 26 del R.D.-ley 12/1995, 28 diciembre, de Medidas urgentes en materia presupuestaria, tributaria y financiera («B.O.E.» 30 diciembre).
h) Los locales en los que los sujetos pasivos por cuota mínima municipal no ejerzan directamente sus actividades respectivas, tales como centros de dirección, oficinas administrativas, centros de cálculo, almacenes o depósitos para los que se esté facultado, etc., tributarán cada uno de ellos por una cuota mínima de la previstas en el apartado segundo del apartado 1 de la Regla 10.ª. Dicha cuota mínima estará integrada, exclusivamente, por el importe que resulte de aplicar el cuadro que corresponda de los contenidos en la letra d) anterior, sin que proceda ponderar dicho importe por aplicación del coeficiente resultante del cuadro contenido en la letra e).
Lo dispuesto en el párrafo anterior se aplicará, igualmente, respecto de las instalaciones distintas de la principal, en los supuestos a que se refiere el tercer párrafo de la letra e) del apartado 2 de la Regla 6ª.
Párrafo 2.º del número 1, F), h) de la regla 14.ª suprimido por el apartado 5.º del número 2 del artículo 78 de la Ley 31/1991, 30 diciembre, de Presupuestos Generales del Estado para 1992 («B.O.E.» 31 diciembre).
i) Cuando se tribute por cuota mínima municipal, en Municipios en los que no estuviere establecido el Impuesto Municipal sobre Radicación a 31 de diciembre de 1991, la parte de la cuota correspondiente al elemento tributario superficie de los locales se reducirá aplicando los siguientes porcentajes:
a) Durante 1992, el 80% de reducción.
b) Durante 1993, el 60% de reducción.
c) Durante 1994, el 40% de reducción.
d) Durante 1995, el 20% de reducción.
j) El elemento tributario regulado en esta letra F), no se aplicará en la determinación de aquellas cuotas para cuyo cálculo las Tarifas del impuesto hayan tenido en cuenta expresamente, como elemento tributario, la superficie de los locales, computada en metros cuadrados, en los que se ejercen las actividades correspondientes.
Letra j) del número 1.F) de la regla 14.ª redactada por el número 2 del artículo 70 de la Ley 54/1999, 29 diciembre, de Presupuestos Generales del Estado para el año 2000 («B.O.E.» 30 diciembre).
Normas generales de aplicación de los elementos tributarios.
Las oscilaciones en más o menos no superiores al 20 % de los elementos tributarios, no alterarán la cuantía de las cuotas por las que venga tributando. Cuando las oscilaciones de referencia fueren superiores al porcentaje indicado, las mismas tendrán la consideración de variaciones a efectos de lo dispuesto en el párrafo segundo del artículo 91.2. de la Ley 39/1988, de 28 de diciembre.
Número 2 de la regla 14.ª redactado por el número 4 del artículo 21 de la Ley 50/1998, 30 diciembre, de Medidas Fiscales, Administrativas y del Orden Social («B.O.E.» 31 diciembre).
Sectores declarados en crisis.
Para los sectores declarados en crisis para los que se apruebe la reconversión de sus planes de trabajo, se modifica su tributación por el impuesto, con objeto de atemperarla a su nuevo ritmo de funcionamiento, para lo cual se seguirán las siguientes normas en la determinación de sus elementos tributarios:
a) El número de obreros sujetos a la cuota de tarifa se obtendrá multiplicando el número realmente existente de ellos en plantilla por el cociente de dividir las horas efectivamente trabajadas de un año por las que resultarían de una jornada normal de trabajo en igual período de tiempo.
b) En cuanto a los kilowatios de potencia instalada sujetos a tributar se sustituyen por los kilowatios de potencia media consumida, obtenida al dividir el consumo anual kilowatios-hora por las horas efectivamente trabajadas.
c) A los efectos de aplicar las letras anteriores, se tomarán los datos referentes al ejercicio anterior como base del cálculo para determinar los elementos tributarios a regir durante un determinado año.
Paralización de industrias.
Cuando en las industrias ocurra alguno de los casos de interdicción judicial, incendio, inundación, hundimiento, falta absoluta de caudal de aguas empleado como fuerza motriz, o graves averías en el equipo industrial, los interesados darán parte a la Administración gestora del impuesto y en el caso de comprobarse plenamente la interdicción por más de treinta días, o el siniestro o paralización de la industria, podrán obtener la rebaja de la parte proporcional de la cuota, según el tiempo que la industria hubiera dejado de funcionar.
No será de aplicación la reducción antes fijada a las industrias cuya cuota esté regulada según el tiempo de funcionamiento.
Número 5 de la regla 14.ª introducida, con efectos desde 1 de enero de 2013, por el apartado tres del artículo 15 de la Ley 16/2012, de 27 de diciembre, por la que se adoptan diversas medidas tributarias dirigidas a la consolidación de las finanzas públicas y al impulso de la actividad económica («B.O.E.» 28 diciembre)..
Regla 15.ª Tributación por cuota cero.
1. Cuando de la aplicación de las Tarifas resulte cuota cero, los sujetos pasivos no satisfarán cantidad alguna por el impuesto, ni estarán obligados a formular declaración alguna.
2. La Administración del Estado podrá declarar la tributación por cuota cero, de aquellas actividades, o modalidades de las mismas, que por su escaso rendimiento económico no deban satisfacer cantidad alguna por el impuesto. En estos casos, los sujetos pasivos tampoco estarán obligados a formular declaración alguna.
3. No obstante lo dispuesto en los apartados anteriores, las agrupaciones y uniones temporales de empresas clasificadas en el grupo 508 de la Sección 1ª de las Tarifas deberán darse de alta en la Matrícula.
Regla 16.ª Importe mínimo de las cuotas.
Salvo lo previsto en la Regla anterior, el importe mínimo de las cuotas será de 6.000 pesetas.
Importe mínimo de las cuotas del Impuesto previsto en la regla 16.ª actualizado en un 3,5 % por el número 1 del artículo 26 del R.D.-ley 12/1995, 28 diciembre, de Medidas urgentes en materia presupuestaria, tributaria y financiera («B.O.E.» 30 diciembre).
Regla 17.ª Exacción y distribución de cuotas.
Cuando los locales radiquen en más de un término municipal, la cuota correspondiente será exigida por el Ayuntamiento en el que radique la mayor parte de aquéllos, sin perjuicio de la obligación de aquél de distribuir entre todos los demás el importe de dicha cuota, en los términos que reglamentariamente se establezcan.
Párrafo 2.º del número 1 de la regla 17.ª redactado por el apartado 6.º del número 2 del artículo 78 de la Ley 31/1991, 30 diciembre, de Presupuestos Generales del Estado para 1992 («B.O.E.» 31 diciembre).
Tratándose de la actividad de producción de energía eléctrica en centrales nucleares, la cuota correspondiente se exigirá por el Ayuntamiento en el que radique la central, o por aquél en el que radique la mayor parte de ella. En ambos casos, dicha cuota será distribuida, en los términos que reglamentariamente se establezcan, entre todos los Municipios afectados por el central, aunque en los mismos no radiquen instalaciones o edificios afectos a la misma.
Las cuotas a que se refiere el párrafo primero de la Regla 4ª.2.H) serán distribuidas por el Ayuntamiento exactor entre todos los municipios sobre los que se extienda la zona portuaria de que se trate.
2. La exacción de la cuotas provinciales se llevará a cabo por la Delegación de Hacienda en cuyo ámbito territorial tenga lugar la realización de las actividades correspondientes.
El importe de dichas cuotas será distribuido por la Delegación de Hacienda exactora entre todos los Municipios de la Provincia en los términos que reglamentariamente se establezcan.
Párrafo 2.º del número 2 de la regla 17.ª redactado por el apartado 7.º del número 2 del artículo 78 de la Ley 31/1991, 30 diciembre, de Presupuestos Generales del Estado para 1992 («B.O.E.» 31 diciembre).
3. La exacción de la cuotas nacionales se llevará a cabo por la Delegación de Hacienda en cuyo ámbito territorial tenga su domicilio fiscal el sujeto pasivo. El importe de las cuotas nacionales se distribuirá entre todos los Municipios del Territorio común en los términos que reglamentariamente se establezcan.
Párrafo 2.º del número 3 de la regla 17.ª redactado por el apartado 8.º del número 2 del artículo 78 de la Ley 31/1991, 30 diciembre, de Presupuestos Generales del Estado para 1992 («B.O.E.» 31 diciembre).
Regla 17.ª redactada por el número 1 del número dos del artículo 67 de Ley 65/1997, de 30 de diciembre, de Presupuestos Generales del Estado para 1998 («B.O.E.» 31 diciembre).

References: artículo 76
 artículo 72
 artículo 15
 artículo 72
 artículo 26
 artículo 68
 artículo 26
 artículo 78
 artículo 70
 artículo 91
 artículo 21
 artículo 15
 artículo 26
 artículo 78
 artículo 78
 artículo 78
 artículo 67