Source: https://www.scribd.com/document/113065080/TIEA-agreement-between-Vanuatu-and-San-Marino
Timestamp: 2018-09-21 03:53:51+00:00

Document:
TIEA agreement between Vanuatu and San Marino
2015 16 Gennaio Palermo Cimitero Sentenza t.a.r. 455 2015 Grave Carenze Posti Salma Illegittima Ordinanza Urgente e Contigibile Requisizione Loculi
ASSARTPassaggio Generazionale 2^ Giornata
milano 12 aprile notaio
Nuova Zelanda opportunità fiscali
Articolo Trust
MINUSSI.pptx
Il Quotidiano della Calabria del 14 08 2008
008-NOTIFICA-DI-CORTESIA-Pignoramento-Generale-Schiavitu.pdf
Rassegna Professionale Aprile 2015
Diritto Civile i[1]
Guadagni Del Trading e Dichiarazione Dei Redditi
Novità contenzioso tributario
Corso Sul Reddito Di Impresa
Diritto Amministrativo1 3
77402300 Cassazione SU Dirigente Rimozione Illegittima Va Reintegrato 1[1]
DECRETO CONSILIARE 25 luglio 2011 n.119 Noi Capitani Reggenti la Serenissima Repubblica di San Marino Visto il combinato disposto dell’articolo 5, comma 3, della Legge Costituzionale n.185/2005 e dell’articolo 11, comma 2, della Legge Qualificata n. 186/2005; Vista la delibera del Consiglio Grande e Generale n.26 del 21 luglio 2011; ValendoCi delle Nostre Facoltà; Promulghiamo e mandiamo a pubblicare:
RATIFICA DELL’ACCORDO TRA IL GOVERNO DELLA REPUBBLICA DI SAN MARINO E IL GOVERNO DELLA REPUBBLICA DI VANUATU CONCERNENTE LO SCAMBIO DI INFORMAZIONI IN MATERIA FISCALE, FIRMATO A BRUXELLES IL 19 MAGGIO 2011
Piena ed intera esecuzione è data all’Accordo tra il Governo della Repubblica di San Marino e il Governo della Repubblica di Vanuatu concernente lo scambio di informazioni in materia fiscale, firmato a Bruxelles il 19 maggio 2011 (Allegato A), a decorrere dall’entrata in vigore dell’Accordo, in conformità a quanto disposto dall’articolo 12 dell’Accordo medesimo.
Dato dalla Nostra Residenza, addì 25 luglio 2011/1710 d.F.R
I CAPITANI REGGENTI Maria Luisa Berti – Filippo Tamagnini
ACCORDO TRA IL GOVERNO DELLA REPUBBLICA DI SAN MARINO E IL GOVERNO DELLA REPUBBLICA DI VANUATU SULLO SCAMBIO DI INFORMAZIONI IN MATERIA FISCALE Il Governo della Repubblica di San Marino e il Governo della Repubblica di Vanuatu («le Parti Contraenti»), desiderando concludere un Accordo sullo scambio di informazioni in materia fiscale, hanno concordato quanto segue: Articolo 1 Oggetto e campo di applicazione dell’Accordo Le autorità competenti delle Parti Contraenti forniscono assistenza attraverso lo scambio di informazioni che sono verosimilmente pertinenti all’amministrazione ed attuazione delle leggi interne delle Parti Contraenti concernenti le imposte contemplate nel presente Accordo. Tali informazioni includono le informazioni che sono verosimilmente pertinenti alla determinazione, all’accertamento e alla riscossione di tali imposte, al recupero e all’applicazione dei crediti d’imposta, ovvero alle indagini o alle azioni penali in materia fiscale. Lo scambio di informazioni ha luogo conformemente alle disposizioni del presente Accordo e secondo le modalità di riservatezza di cui all’Articolo 8. I diritti e le misure di salvaguardia garantiti alle persone dalle leggi o dalla pratica amministrativa della Parte richiesta restano applicabili nella misura in cui non impediscono né ritardano indebitamente lo scambio effettivo di informazioni. Articolo 2 Giurisdizione Una Parte richiesta non è tenuta a fornire informazioni che non siano né detenute dalle proprie autorità né in possesso o sotto il controllo di persone che si trovano nella sua giurisdizione territoriale. Articolo 3 Imposte contemplate 1. Il presente Accordo si applica alle seguenti imposte prelevate dalle Parti Contraenti. : a) nel caso della Repubblica di San Marino: - all’Imposta Generale sul Reddito (IGR)
i) -delle persone fisiche; ii) -delle persone giuridiche e delle imprese individuali; b) nel caso di Vanuatu: imposte di ogni tipo e denominazione prelevate ai sensi della Legislazione di Vanuatu e amministrate dal Dipartimento delle Dogane e delle Imposte. 2. Il presente Accordo si applica anche a tutte le imposte identiche o sostanzialmente simili applicate successivamente alla data della firma dell’Accordo in aggiunta o in luogo di imposte esistenti. Le autorità competenti delle Parti Contraenti si notificano reciprocamente ogni cambiamento sostanziale apportato alla tassazione e alle relative misure di raccolta delle informazioni contemplate nell’Accordo. Articolo 4 Definizioni 1. Ai fini del presente Accordo, salvo diversa definizione: a) con il termine “Parte Contraente” si intende la Repubblica di San Marino o la Repubblica di Vanuatu, a seconda del contesto; b) con il termine “San Marino” si intende il territorio della Repubblica di San Marino, ivi compreso qualsiasi altro spazio sul quale la Repubblica di San Marino esercita diritti sovrani o ha giurisdizione conformemente al diritto internazionale; c) con il termine “Vanuatu” si intende il territorio della Repubblica di Vanuatu, ivi compresa ogni area al di fuori delle acque territoriali della Repubblica di Vanuatu che è stata o potrebbe in seguito essere designata ai sensi delle leggi di Vanuatu relative alla Zona Economica Esclusiva e alla Piattaforma Continentale come un’area entro la quale la Repubblica di Vanuatu può esercitare diritti sovrani e giurisdizione in conformità con il diritto internazionale; d) con il termine “autorità competente” si intende: i) a San Marino, il Ministro delle Finanze o suo delegato; ii) a Vanuatu, il Ministro delle Finanze o il rappresentante autorizzzto del Ministro; e) il termine “persona” comprende le persone fisiche, le società ed ogni altra associazione di persone; f) con il termine “società” si intende qualsiasi ente giuridico o entità trattata come ente giuridico a fini fiscali; g) con il termine “società quotata in borsa” si intende qualsiasi società la cui principale tipologia di azioni è quotata in una borsa valori riconosciuta, a condizione che le sue azioni quotate in borsa possano essere prontamente acquistate o vendute da chiunque. Le azioni possono essere acquistate o vendute “da chiunque” se la compravendita di azioni non è implicitamente o esplicitamente limitata ad un gruppo ristretto di investitori;
h) con l’espressione “principale tipologia di azioni” si intende la tipologia o le tipologie di azioni che rappresentano la maggioranza delle quote di diritto di voto e del valore della società; i) con l’espressione “borsa valori riconosciuta” si intende qualsiasi borsa valori concordata dalle autorità competenti delle Parti Contraenti; j) con l’espressione “fondo o schema collettivo di investimento” si intende qualsiasi veicolo comune di investimento, a prescindere dalla forma giuridica. Con l’espressione “fondo o schema pubblico di investimento comune” si intende qualsiasi fondo o schema di investimento comune, a patto che le quote fondiarie, le quote societarie o altre partecipazioni nel fondo o nello schema siano prontamente acquistabili, vendibili o riscattabili da chiunque. Le quote fondiarie, le quote societarie o altre partecipazioni nel fondo o nello schema possono essere prontamente acquistabili, vendibili o riscattabili “da chiunque” se l’acquisto, vendita o riscatto non sono implicitamente o esplicitamente limitati ad un gruppo ristretto di investitori; k) con il termine “imposta” si intende ogni imposta alla quale si applica il presente Accordo; l) con il termine “Parte richiedente” si intende la Parte Contraente che richiede le informazioni; m) con il termine “Parte richiesta” si intende la Parte Contraente a cui è stato richiesto di fornire informazioni; n) con l’espressione “misure per la raccolta di informazioni” si intendono le leggi e le procedure amministrative o giudiziarie che consentono ad una Parte Contraente di ottenere e fornire le informazioni richieste; o) con il termine “informazioni” si intende ogni fatto, dichiarazione o registrazione in qualsiasi forma; p) con il termine “materia fiscale penale” si intende la materia fiscale che implica una condotta dolosa passibile di essere perseguita ai sensi delle leggi penali della Parte richiedente; q) con l’espressione “legislazione penale” si intendono tutte le leggi penali come tali designate ai sensi del diritto interno, a prescindere dal fatto che siano contenute nelle leggi tributarie, nel codice penale o in altri statuti. 2. Per quanto concerne l’applicazione del presente Accordo in ogni momento ad opera di una Parte Contraente, ogni termine non definito nell’Accordo stesso, a meno che il contesto non richieda diversamente, ha il significato che ha in quel momento secondo il diritto di quella Parte, e ogni significato ai sensi delle leggi tributarie applicabili di quella Parte prevale sul significato attribuito a quel termine in base ad altre leggi di quella Parte. Articolo 5 Scambio di informazioni su richiesta 1. L’autorità competente della Parte richiesta fornirà su richiesta le informazioni di cui all’articolo 1. Tali informazioni dovranno essere
scambiate a prescindere dal fatto che la Parte richiesta necessiti di tali informazioni per i propri fini fiscali o la condotta soggetta a verifica costituisca reato penale ai sensi della legislazione della Parte richiesta, purché tale condotta sia stata posta in essere sul territorio della Parte richiesta. 2. Se le informazioni in possesso dell’autorità competente della Parte richiesta non sono sufficienti a soddisfare la richiesta di informazioni, detta Parte utilizzerà tutte le adeguate misure per la raccolta delle informazioni necessarie al fine di fornire alla Parte richiedente le informazioni richieste, anche nel caso in cui la Parte richiesta non necessiti di quelle informazioni per i propri fini fiscali. 3. Qualora specificamente interpellata dall’autorità competente della Parte richiedente, l’autorità competente della Parte richiesta dovrà fornire le informazioni ai sensi del presente Articolo, nella misura consentita dalla propria legislazione interna, sotto forma di deposizioni di testimoni e copie autenticate di documenti originali. 4. Ciascuna Parte Contraente dovrà assicurare che le proprie autorità competenti, ai fini specificati all’Articolo 1 dell’Accordo, abbiano l’autorità di ottenere e fornire su richiesta: a) informazioni detenute da banche, altri istituti finanziari ed ogni soggetto che agisce in qualità di agenzia o fiduciaria, ivi compresi mandatari e amministratori fiduciari; b) informazioni relative ai rapporti di proprietà di società, società di persone, trust, fondazioni, "Anstalten” e altre persone comprese, entro i limiti di cui all’Articolo 2, informazioni sulla proprietà relative a qualsiasi altra persona che fa parte di una catena partecipativa; nel caso di trust, informazioni su fiducianti, amministratori fiduciari (trustee) e beneficiari;nel caso di fondazioni, informazioni sui fondatori, membri del consiglio della fondazione e beneficiari. Inoltre, il presente Accordo non crea per le Parti Contraenti un obbligo di ottenere o fornire informazioni sui rapporti di proprietà di società quotate in borsa o di fondi e schemi pubblici di investimento comune, a meno che tali informazioni possano essere ottenute senza dar luogo a difficoltà sproporzionate. 5. Ogni richiesta di informazioni sarà formulata il più dettagliatametne possibile e dovrà specificare per iscritto: a) l’identità della persona sotto esame o indagine;
b) una dichiarazione delle informazioni ricercate, compresa la loro natura e la forma in cui la Parte richiedente desidera ricevere le informazioni dalla Parte richiesta; c) il fine fiscale per il quale si richiedono le informazioni; d) i motivi per i quali si ritiene che le informazioni richieste si trovino nella Parte richiesta, o che siano in possesso o sotto il controllo di una persona che rientra nella giurisdizione della Parte richiesta; e) nella misura in cui conosciuti, il nome e l’indirizzo di ogni persona ritenuta essere in possesso delle informazioni richieste; f) una dichiarazione attestante che la richiesta è conforme alla legge ed alle pratiche amministrative della Parte richiedente, che se le informazioni richieste fossero nella giurisdizione della Parte richiedente, allora l’autorità competente della Parte richiedente sarebbe in grado di ottenere le informazioni secondo le leggi della Parte richiedente o nel normale corso della pratica amministrativa, e che la richiesta è conforme al presente Accordo; g) una dichiarazione attestante che la Parte richiedente ha fatto ricorso a tutti i mezzi disponibili nel proprio territorio per ottenere le informazioni, tranne a quelli che avrebbero dato luogo a difficoltà sproporzionate. 6. L’autorità competente della Parte richiesta è tenuta a trasmettere le informazioni richieste alla Parte richiedente nel più breve tempo possibile. Per assicurare una risposta tempestiva, l’autorità competente della Parte richiesta: a) dovrà dare conferma di ricezione della domanda per iscritto all’autorità competente della Parte richiedente e, entro 60 giorni dalla ricezione della domanda, informerà detta autorità di eventuali lacune nella domanda; b) qualora l’autorità competente della Parte richiesta non abbia potuto ottenere e fornire le informazioni entro 90 giorni a partire dalla ricezione della domanda, compreso il caso in cui abbia incontrato ostacoli nel fornire le informazioni o si rifiuti di fornirle, ne informerà immediatamente la Parte richiedente spiegando i motivi di tale impossibilità, la natura degli ostacoli o le ragioni del rifiuto. Articolo 6 Accertamenti fiscali all’estero 1. Una Parte Contraente può autorizzare i rappresentanti dell’autorità competente dell’altra Parte Contraente ad entrare nel territorio della Parte per prima menzionata per interrogare le persone ed esaminare documenti con il consenso scritto delle persone interessate. L’autorità competente della seconda Parte menzionata notifica all’autorità competente della Parte per
prima menzionata la data e il luogo dell’incontro previsto con le persone fisiche interessate. 2. Su richiesta dell’autorità competente di una Parte Contraente, l’autorità competente dell’altra Parte Contraente può consentire ai rappresentanti dell’autorità competente della prima Parte menzionata di essere presenti durante la fase rilevante di un accertamento fiscale nella seconda Parte menzionata. 3. Se viene accolta la richiesta di cui al paragrafo 2, l’autorità competente della Parte Contraente che conduce l’accertamento notifica quanto prima all’autorità competente dell’altra Parte la data ed il luogo dell’accertamento, l’autorità o il funzionario designato alla conduzione dell’accertamento nonché le procedure e condizioni previste dalla Parte per prima menzionata per la conduzione dell’accertamento stesso. Tutte le decisioni inerenti alla conduzione dell’accertamento fiscale vengono prese dalla Parte che conduce l’accertamento stesso. Articolo 7 Possibilità di rifiutare una richiesta 1. L’autorità competente della Parte richiesta può rifiutare l’assistenza: a) qualora la richiesta non sia conforme al presente Accordo; b) qualora la Parte richiedente non abbia fatto ricorso a tutti i mezzi disponibili nel proprio territorio per ottenere le informazioni, ad eccezione dei casi in cui il ricorso a tali mezzi avrebbe dato luogo a difficoltà sproporzionate; c) qualora la comunicazione delle informazioni richieste sia contraria all’ordine pubblico. 2. Le disposizioni del presente Accordo non impongono ad una Parte Contraente l’obbligo di fornire informazioni che rivelerebbero un segreto commerciale, industriale, professionale o d’ufficio o una procedura commerciale. Nonostante quanto sopra, le informazioni del tipo di cui all’Articolo 5, paragrafo 4, non vengono trattate come segreto o procedura commerciale semplicemente perché soddisfano i criteri di quel paragrafo. 3. Le disposizioni del presente Accordo non impongono ad una Parte Contraente l’obbligo di ottenere o fornire informazioni che rivelerebbero comunicazioni riservate tra un cliente ed un avvocato, procuratore legale o altro rappresentante legale abilitato laddove tali comunicazioni siano: a) prodotte ai fini della richiesta o prestazione di consulenza legale; o b) prodotte ai fini del loro utilizzo in procedimenti giudiziari in corso o previsti.
4. La Parte richiesta può rifiutare una richiesta di informazioni se la comunicazione di informazioni fosse contraria all’ordine pubblico. 5. Una richiesta di informazioni non può essere respinta adducendo il motivo che il credito d’imposta che ha dato luogo alla richiesta è oggetto di contenzioso. 6. La Parte richiesta può rifiutare una richiesta di informazioni se le informazioni vengono richieste dalla Parte richiedente per amministrare o attuare una disposizione della legge tributaria della Parte richiedente, ovvero un obbligo correlato, che discrimina un cittadino della Parte richiesta rispetto ad un cittadino della Parte richiedente in circostanze identiche. Articolo 8 Riservatezza Le informazioni ricevute da una Parte Contraente ai sensi del presente Accordo vengono trattate come riservate e possono essere comunicate solo a persone o autorità (compresi tribunali e organi amministrativi) nella giurisdizione della Parte Contraente incaricate dell’accertamento o della riscossione delle imposte prelevate da una Parte Contraente, dell’attuazione o dei procedimenti concernenti tali imposte o delle decisioni di ricorsi presentati per tali imposte. Tali persone o autorità utilizzano le informazioni solo per questi scopi. Esse possono servirsi di tali informazioni nel corso di udienze pubbliche di tribunali o nei giudizi. Le informazioni non possono essere rese note a nessun’altra persona, entità o autorità, o a nessun’altra giurisdizione senza l’espresso consenso scritto dell’autorità competente della Parte richiesta. Articolo 9 Costi I costi ordinari sostenuti per la fornitura di assistenza sono concordati dalle Parti Contraenti. I costi straordinari sostenuti per la fornitura di assistenza sono a carico della Parte richiedente. Articolo 10 Legislazione applicativa Le Parti Contraenti emanano ogni legislazione necessaria al fine di ottemperare e dare effetto ai termini del presente Accordo. Articolo 11 Procedura di reciproco accordo 1. Laddove sorgano difficoltà o dubbi tra le Parti in merito all’attuazione o interpretazione del presente Accordo, le autorità competenti cercano di risolvere la questione mediante reciproco accordo.
2. Oltre agli accordi di cui al paragrafo 1, le autorità competenti delle Parti Contraenti possono concordare reciprocamente le procedure da utilizzare conformemente agli Articoli 5 e 6. 3. Le autorità competenti delle Parti Contraenti possono consultarsi direttamente ai fini del raggiungimento di un accordo in conformità con il presente Articolo. Articolo 12 Entrata in vigore 1. Ognuna delle Parti Contraenti notifica all’altra per iscritto l’avvenuto espletamento delle procedure interne richieste dalla propria legislazione per l’entrata in vigore del presente Accordo. 2. Il presente Accordo entra in vigore il trentesimo giorno successivo al ricevimento dell’ultima notifica e avrà effetto con riguardo: a) alle questioni fiscali penali, a quella data; b) a tutte le altre questioni di cui all’Articolo 1, a quella data, per i periodi imponibili che iniziano il o dopo il primo gennaio dell’anno immediatamente successivo alla data in cui l’Accordo entra in vigore ovvero, laddove non vi sia alcun periodo imponibile, per tutte le imposte che insorgono il o dopo il primo gennaio dell’anno immediatamente successivo alla data in cui l’Accordo entra in vigore. Articolo 13 Denuncia 1. Il presente Accordo resterà in vigore fino alla sua denuncia ad opera di una Parte. Ciascuna Parte potrà denunciare l’Accordo dandone comunicazione scritta all’altra Parte. In tal caso, l’Accordo cessa di avere effetto il primo giorno del mese successivo allo scadere di un periodo di sei mesi dalla data di ricevimento della notifica di denuncia ad opera dell’altra Parte. 2. Nel caso di denuncia, entrambe le Parti resteranno vincolate alle disposizioni dell’Articolo 8 con riguardo alle informazioni ottenute conformemente al presente Accordo. In fede di che, i sottoscritti, a tal fine debitamente autorizzati, hanno firmato l’Accordo. Fatto a Bruxelles il 19 maggio 2011, in duplice copia nella lingua inglese. Per il Governo Della Repubblica di San Marino Per il Governo Della Repubblica di Vanuatu
Documents Similar To TIEA agreement between Vanuatu and San Marino

References: Sentenza 
 Articolo 1
 Articolo 2
 Articolo 3
 Articolo 4
 Articolo 5
 Articolo 6
 Articolo 7
 Articolo 8
 Articolo 9
 Articolo 10
 Articolo 11
 Articolo 12
 Articolo 13