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Timestamp: 2017-06-29 02:16:31+00:00

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Memorando General De Obligaciones Jurídicas Tomo I: Tributario Año 2017 - Tax - Colombia
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Article by Reyes Abogados AsociadosReyes Abogados Asociados REYES ABOGADOS ASOCIADOS S.A., se complace en
presentar a sus clientes y amigos, a título de guía
básica y sin referencia a ningún caso
específico, el Tomo I del Memorando General de Obligaciones
para el año 20171, correspondiente al
capítulo de Derecho Tributario2.
I. Contribuyentes obligados y no obligados a presentar
NO están obligadas a declarar las
personas naturales y sucesiones ilíquidas no responsables de
IVA, y los empleados y trabajadores por cuenta propia cuyos
ingresos provengan en una proporción igual o superior al 80%
de pagos originados en una relación laboral o contractual,
*Para establecer la cuantía de los ingresos brutos debe
sumarse la totalidad de ingresos provenientes de cualquier
actividad económica, con independencia de la
categoría a la que pertenezca la persona natural.
Tampoco están obligadas a declarar las Personas
naturales y jurídicas extranjeras, sin residencia o
domicilio en Colombia, cuando la totalidad de sus ingresos
hubieren estado sometidos a retención en la fuente.
Los plazos para presentar la declaración del Impuesto
sobre la Renta y Complementarios inician el 8 de marzo de 2017 y
vencen en las fechas que se indican a continuación:
PERSONAS JURIDICAS Y DEMÁS CONTRIBUYENTES
Las sucursales y establecimientos permanentes de sociedades y
entidades extranjeras y de personas naturales no residentes en el
país, que presten servicio de transporte aéreo,
marítimo, terrestre o fluvial entre lugares colombianos y
extranjeros, podrán presentar la Declaración de Renta
y Complementarios e Impuesto CREE del año gravable 2016 y
cancelar en una sola cuota los impuestos a cargo y anticipos de la
sobretasa hasta el 20 de Octubre de 2017, cualquiera sea el
último dígito del NIT del declarante.
PERSONAS NATURALES RESIDENTES Y NO RESIDENTES Y SUCESIONES
ILÍQUIDAS RESIDENTES EN COLOMBIA
II. Sobretasa al Impuesto sobre la Renta y
El parágrafo transitorio 2 del artículo 100 de la
Ley 1819 de 2016 (Reforma Tributaria) estableció la
sobretasa al Impuesto sobre la Renta y Complementarios a pagar
durante los períodos gravables 2017 y 2018, la cual
reemplaza para todos los efectos la sobretasa del CREE.
Las sociedades, personas jurídicas y
asimiladas3 contribuyentes y declarantes del Impuesto
sobre la Renta que tengan una renta líquida o superior a
$800.000.000 deberán declarar y pagar la sobretasa para el
año 2017, de acuerdo a la siguiente tabla:
La sobretasa del impuesto sobre la renta por el periodo gravable
2017 está sujeta a un anticipo del 100% del valor de la
misma y se liquidará en la Declaración del Impuesto
sobre la Renta por el año gravable 2016.
El anticipo de la sobretasa deberá pagarse en dos cuotas
iguales anuales, conforme al siguiente cronograma:
Para los Grandes Contribuyentes, en
los plazos señalados para las cuotas 2 y 3 de la
presentación y pago del Impuesto sobre la Renta año
gravable 2016, de conformidad con lo señalado en el
capítulo I del presente boletín.
Para las personas jurídicas y
demás contribuyentes en las fechas de pago de la 1 y 2 cuota
del Impuesto sobre la Renta por el año gravable 2016,
descritas en el capítulo I del presente boletín.
III. Declaración del Impuesto sobre la Renta de
Las personas naturales extranjeras y las entidades sin domicilio
en Colombia que posean activos dentro del territorio nacional,
están obligadas a presentar la declaración de renta
por cada operación que realicen con su inversión, aun
cuando no se genere impuesto a pagar.
La declaración del impuesto se
presentará de manera virtual, para lo cual el apoderado o
representante del inversionista extranjero en Colombia
deberá haber registrado su Firma Electrónica.
El plazo de presentación vence
dentro del mes siguiente a la fecha de la operación o de la
A partir del 1 de enero de 2017, los
inversionistas utilizarán el Formulario No. 150 para dar
cumplimiento a la obligación mencionada; las declaraciones
por los períodos gravables subsecuentes junto con las
correcciones y las declaraciones extemporáneas
correspondientes, se deben presentar en el mismo formulario.
Las declaraciones por períodos fiscales anteriores,
deberán declararse y corregirse en el Formulario que se haya
diseñado para el respectivo año.
IV. Impuesto a la Riqueza y Complementario de la
Las personas naturales, jurídicas y asimiladas que a 01
de enero de 2015 poseyeran un patrimonio líquido en
cuantía igual o superior a $1.000.000.000 son contribuyentes
del Impuesto a la Riqueza por los años 2015,2016,2017 y
Gravable 2017: En caso de que la
base gravable del Impuesto a la Riqueza que se determine en el
año 2017 sea superior a la que sirvió de base para
liquidar el impuesto en el año 2015, la base gravable
será la menor entre la base gravable determinada en el
año 2015 más un ajuste equivalente al 25% de la
inflación que certifique el Departamento Nacional de
Estadística para el año 2016, y la base gravable que
se liquide por el año 2017. Los plazos para la
presentación y pago son:
Impuesto Complementario de Normalización
Tributaria: Los contribuyentes que quieran normalizar los
activos omitidos o los pasivos inexistentes podrán
reportarlos para efectos tributarios, mediante la
liquidación del impuesto a una tarifa del
13% sobre el valor patrimonial de los bienes
Los activos sometidos al Impuesto de
Normalización que hayan sido gravados en un periodo no lo
estarán en los periodos subsiguientes.
Los activos que se incluyan en la
declaración de Impuesto de Normalización deben
incluirse en la declaración del Impuesto a la Riqueza y del
Impuesto sobre la Renta y Complementarios del año gravable
en que se declaren.
V. Declaración Anual de Activos poseídos en el
Los contribuyentes del Impuesto sobre la Renta y
Complementarios, que estén sujetos a este impuesto sobre la
renta de fuente global y respecto del patrimonio poseído
dentro y fuera del país, están obligados a presentar
la Declaración Anual de Activos poseídos el
En la declaración se deben discriminar en forma detallada
aquellos activos poseídos en el exterior a 1º de enero
de cada año cuyo valor patrimonial sea superior a 3580 UVT
($114.055.220 COP/US$ 38.009,94 -UVT año 2017). Los
demás activos que no cumplan este límite se deben
declarar de forma agregada de acuerdo a la jurisdicción
donde se encuentren localizados.
Los plazos para presentar la declaración anual de Activos
Poseídos en el Exterior, corresponden a los mismos plazos
establecidos para la Declaración del Impuesto sobre la Renta
y Complementarios por el año gravable 2016:
A. En cuanto a la obligación de presentar
Información Exógena por el año gravable
El artículo 4 de la Resolución 112 de 2015,
modificada por la Resolución 00084 del 30 diciembre de 2016,
determina que los siguientes sujetos están obligados a
reportar la información sistematizada por el año
gravable 2016
Personas naturales y asimiladas que
hayan obtenido ingresos brutos superiores a $500.000.000.oo en el
Las personas jurídicas y
asimiladas que hayan obtenido ingresos brutos superiores a $100.000.000.oo en el año
Todas las entidades de derecho
público, los Fondos de Inversión, los Fondos de
Valores, los Fondos Mutuos de Inversión, los Fondos de
Inversión Colectiva, los Fondos de Pensiones de
Jubilación e Invalidez, los Fondos de Pensiones
Obligatorias, los Fondos de Empleados, las Comunidades Organizadas
y las demás personas naturales y jurídicas y
asimiladas, sucesiones ilíquidas y sociedades de hecho que
efectúen retenciones y autorretenciones en la fuente, a
título de los impuestos sobre la Renta, IVA, Timbre y CREE,
que durante el año gravable 2015 efectúen operaciones
Las personas que actuaron como
mandatarios o contratistas, durante el año gravable 2016, en
relación con las actividades ejecutadas en desarrollo de
cada uno de los contratos de mandato o de administración
Las personas o entidades que actuaron
en condición de "Operador" o que hagan las veces
de "Operador", en condición de "Sólo
Riesgo" o poseedoras de títulos mineros en los
contratos de exploración y explotación de
hidrocarburos, gases y minerales, independientemente del monto de
Las sociedades fiduciarias que
durante el año gravable 2016 administren Patrimonios
Autónomos y/o encargos fiduciarios.
Las personas naturales y asimiladas,
las personas jurídicas y asimiladas y demás entidades
públicas y privadas, obligadas a presentar
Información Exógena de conformidad con los literales
a), b) y c) anteriores, que reciban ingresos para terceros durante
el año 2016, independientemente de la cuantía de los
Las personas o entidades que elaboren
facturas de venta o documentos equivalentes.
jurídicas que, para la realización de pagos o abonos
en cuenta en beneficio de los trabajadores, hayan adquirido bonos
electrónicos o papel de servicio, cheques o vales.
Los empleadores que ocupen
trabajadoras mujeres víctimas de la violencia
Las entidades públicas o
privadas que celebren convenios de cooperación y asistencia
técnica para el apoyo y ejecución de sus programas o
proyectos con organismos internacionales deben reportar a
más tardar el último día hábil del mes
siguiente al periodo objeto de reporte, una relación mensual
de todos los contratos vigentes en el año 2015 con cargo a
estos convenios.
(*) Para efectos de cumplir con la obligación de
informar, se entenderá que los Ingresos Brutos, incluyen los
ingresos ordinarios y extraordinarios, y dentro de estos
últimos los correspondientes a las ganancias ocasionales.
(Resolución 111 de 2015, Artículo 2°)
Los plazos para la presentación de la Información
Exógena, según la resolución 112 del 29 de
octubre de 2015, son:
VII. Declaración Informativa de Precios de
Están obligados a presentar Declaración
Informativa Individual de Precios de Transferencia por el
año gravable 2016:
Los contribuyentes del impuesto sobre
la renta y complementarios, que hayan celebrado operaciones con
vinculados económicos o partes relacionadas domiciliadas o
residentes en el exterior y cuyo patrimonio bruto a 31 de diciembre
de 2016 hubiera sido igual o superior a
$2.975.300.000 o cuyos ingresos brutos en el mismo
año hubieran sido iguales o superiores a
$1.814.933.000.
la Renta y Complementarios residentes o domiciliados en Colombia
que durante el 2016 hubieran realizado operaciones con residentes o
domiciliados en Paraísos Fiscales, aunque su patrimonio
bruto a 31 de diciembre de 2016 o sus ingresos brutos en el mismo
año, hubieran sido inferiores a los topes señalados
Los plazos para presentar la declaración Informativa de
Precios de Transferencia son:
VIII. Declaración y pago del Impuesto sobre la Renta
para la Equidad – CREE.
Por el año gravable 2016 deberán presentar la
declaración de impuesto sobre la renta para la equidad CREE:
(i) las Sociedades y Personas Jurídicas Contribuyentes
Declarantes; y (ii) las sociedades extranjeras contribuyentes por
sus ingresos de fuente nacional obtenidos mediante sucursales y
(iii) los Establecimientos Permanentes.
La tarifa aplicable es del 9%. (Artículo 17 Ley 1739 de
El plazo para presentar la Declaración del Impuesto sobre
la Renta para la Equidad- CREE y para cancelar en dos cuotas
iguales el valor de este impuesto, vence en las siguientes
IX. Impuestos Municipales- Calendario Distrital
La resolución 459 del 19 de diciembre de 2016 expedida
por la Secretaria de Hacienda de Bogotá determinó las
condiciones y plazos para la presentación de las siguientes
declaraciones tributarias por los impuestos distritales en
(*) Los contribuyentes del Impuesto de Industria y Comercio,
ICA, pertenecientes al Régimen Común, podrán
pagar la declaración anualmente, siempre y cuando el
impuesto a cargo correspondiente a la vigencia fiscal del
año 2016 no exceda de $12.456.869 (391 UVT).
X. Presentación Declaraciones Tributarias- Firma
A partir del 1 de enero de 2017, los contribuyentes obligados a
presentar las declaraciones tributarias a través de los
servicios informáticos electrónicos de la DIAN,
deberán utilizar el Instrumento de Firma Electrónica
(en adelante "IFE") para dar
cumplimiento a sus obligaciones.
El IFE tiene la misma validez y efectos jurídicos que la
firma autógrafa, y su vigencia será de 3 años,
contados a partir de la fecha en que se culmine el procedimiento de
emisión o renovación.
Se entenderá firmado un documento electrónicamente
a través de los servicios informáticos de la DIAN en
el momento que se genere el acuse de recibo, el cual contiene la
fecha y hora en que se firmó el documento.
Emisión del IFE: El usuario o su
apoderado debidamente facultado, acudirá de manera
presencial a las dependencias de la DIAN para solicitar la
generación de la Identidad Electrónica (IE) y la
habilitación del Instrumento de Firma Electrónica
Las personas residentes en el
exterior que opten por presentar de manera virtual sus
declaraciones, podrán solicitar la emisión del IFE a
través del sistema de Quejas Reclamos, Peticiones y
Sugerencias de la página web de la DIAN y por este medio se
enviará la respuesta.
Renovación del IFE: El usuario
podrá renovar a través de los servicios
informáticos electrónicos de la DIAN su IFE, en los
siguientes casos: (i) con ocasión de la extensión de
la vigencia del IFE; (ii) cuando el usuario considere que se ha
vulnerado la seguridad de su dida de la contraseña de la
Migración al IFE: Las personas naturales
que venían utilizando el mecanismo digital, deberán
migrar al Instrumento de Firma Electrónica, para lo cual se
crea un periodo transitorio entre el 8 de noviembre de 2016 y el 30
de junio 2017, para realizar el proceso de renovación. Los
plazos establecidos por la DIAN son los siguientes:
1. Personas naturales vinculadas a Grandes
2. Personas naturales vinculadas a Personas
Jurídicas o Asimiladas.
3. Personas Naturales obligadas a Nombre
Esperamos que la anterior información sea de utilidad
Como de costumbre, les reiteramos que estamos a su entera
disposición para asistirlos en caso de tener alguna
inquietud sobre los asuntos mencionados anteriormente, así
como para coordinar la celebración de la reunión
ordinaria de la Asamblea General de Accionistas o Junta de Socios,
según sea el caso, y posteriormente, en la
realización de los demás trámites requeridos
por la legislación tributaria.
1 Las fechas de vencimiento de las declaraciones
tributarias fueron tomadas de los Decretos No. 2105 del 22 de
diciembre de 2016 y No. 220 del 7 de febrero de 2017, proferidos
por el Ministerio de Hacienda y Crédito
2 REYES ABOGADOS ASOCIADOS S.A., en
cumplimiento a las disposiciones legales para el manejo de datos
personales, lo invita a comunicarse con nosotros en caso de no
querer recibir este tipo de información y actualizaciones
3 Son sujetos pasivos de la sobretasa del Impuesto sobre
la renta y complementarios las sociedades extranjeras
contribuyentes declarantes del impuesto sobre la renta por los
ingresos de fuente nacional obtenidos mediante sucursales y
ContributorReyes Abogados AsociadosReyes Abogados Asociados Email FirmView Website	Events from this Firm	More from this Firm	More from this Author	AuthorsReyes Abogados AsociadosMore Popular Related Articles on Tax from Latin America Lawyers Do Not See It Feasible To Penalize Tax Evasion Cambra La Duke & Co
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 Artículo 2
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