Source: https://gestionix.blog/category/crece-tu-negocio/contabilidad-y-fiscal/
Timestamp: 2018-12-12 11:53:57+00:00

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Contabilidad y Fiscal – Tu Negocio Donde Quieras
“Facilidad” para la emisión de REP
El SAT publicó en su portal una nueva versión anticipada de la 3a modificación a la resolución miscelánea fiscal del 2018.
En este documento se ha incluido la regla 2.7.1.44 donde aparentemente habrá facilidades a la hora de emitir el REP (Recibo Electrónico de Pagos).
Y digo aparentemente porque como casi siempre, existe poca claridad en como deberán manejarse las cosas a partir de que esto se haga oficial.
Hay que recordar que el detonador de la emisión de un REP es que el CFDI que se está cobrando se haya emitido con método de pago PPD y forma de pago 99 “Por Definir”. Si el CFDI no se emitió así, entonces significaría que ya fue cobrado y no debe emitirse ningún REP.
Tomando esto en cuenta, la nueva regla 2.7.1.44 indica que aunque no cobres un CFDI antes de emitirlo podría emitirse con método de pago PUE y la forma de pago en que se estime cobrar.
Esto se podrá hacer siempre que se pacte o se estime que el cobro del CFDI emitido con esas características se cobrará en su totalidad a más tardar el día 17 del mes calendario inmediato posterior a aquél en que se expidió.
En este caso, no hay que confundirse en la fecha en que se debe acumular el ingreso, las leyes son claras en que será cuando efectivamente se cobre. En el documento si se aclara que el receptor del CFDI en cuestión podrá acreditar el IVA e IEPS cuando efectivamente se haya pagado.
A partir de aquí empiezan las complicaciones:
Si la forma de pago en que cobraste el CFDI al final de cuentas no fue la que “pactaste o estimaste”, tendrás que cancelar el CFDI previo y emitir uno nuevo con la forma de pago correcta.
Cabe recordar que está planteado que el 1 de noviembre entre el nuevo proceso de cancelación, con lo cual si ya pasaron más de 72 hrs hábiles tendrás que correr todo el proceso.
Además, tu control interno aumentará, esa operación tendrá 2 CFDI’s que tendrás que tener perfectamente identificados para no perder rastro de la información.
Si resultó que no cobraste a más tardar el día 17 del mes calendario inmediato posterior como lo “pactaste o estimaste”, entonces tendrás que hacer:
Cancelar el CFDI original, al respecto en la misma versión anticipada se está considerando la regla 2.7.1.39 inciso n) donde se relevaría a los contribuyentes de seguir el proceso de cancelación.
Emitir un nuevo CFDI, pero ahora con forma de pago 99 “Por definir” y método de pago PPD
Al nuevo CFDI le deberás relacionar el CFDI original con el tipo de relación “Sustitución de los CFDI previos”
Cuando realices los cobros, tendrás que emitir un REP. Puedes ver los detalles de como hacerlo en el siguiente video.
No sé si estos cambios derivan de la presión de un grupo empresarial que realmente obtiene beneficios por estas modificaciones, pero la realidad es que podría traer más complicaciones que ventajas.
Recuerden que sigue siendo solo una versión anticipada y hay que esperar su publicación en el Diario Oficial de la Federación (DOF).
Lo bueno es… que los contribuyentes no necesitan un contador para cumplir con sus obligaciones fiscales…
¡Habemus Prórroga!… nuevamente, en la cancelación de CFDI 3.3
Para iniciar gritando y cantando en este mes patrio, el SAT nos ha dado una gran noticia…
¡Habemus Prórroga!… nuevamente…
Y es que después de que los desarrolladores de software, PAC’s y otros actores de los procesos de facturación presionaron para obtenerla, el SAT decidió que el último día de agosto aplazaría una vez más la entrada en vigor del proceso de cancelación.
El anuncio lo hizo a través de su cuenta de twitter emitiendo, como lo ha hecho últimamente, un comunicado de prensa.
Por lo tanto, ahora, a partir del 1 de noviembre de 2018 si quieres cancelar una factura deberás revisar si te encuentras en alguna de las excepciones de este proceso, y si no, tienes que solicitar autorización al receptor del CFDI.
Puedes conocer todos los detalles en este artículo.
De esta forma, podemos estar tranquilos durante otros 2 meses, los desarrolladores tendrán tiempo para implementar todos estos cambios, y los contribuyentes para estudiarlos.
Cómo cancelar un CFDI 3.3
Después de la prórroga que el SAT otorgó para el proceso de cancelación de un factura en la versión 3.3, el pasado miércoles 11 de julio el mismo SAT publicó la Segunda Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2018 donde se detallaron algunos datos para el proceso que se deberá seguir a partir del próximo 1 de septiembre.
Cabe recordar que este proceso entraría en vigor desde el 2017, sin embargo, lo han ido postergando. Como ha pasado tanto tiempo, vale la pena recordar de qué se trata.
A partir de ahora, los emisores de facturas que quieran cancelarlas deberán solicitar la autorización del que recibió el comprobante.
Este proceso aparece para evitar abusos y cancelaciones, inclusive de mala fe, por parte de los emisores de las facturas.
De acuerdo con la regla 2.7.1.39 de la RMF, existen 12 excepciones que te permiten no seguir este procedimiento, las cuáles son:
Facturas por hasta $5,000
Que se hayan emitido 72 hrs (hábiles) antes de querer cancelarlo
CFDI de egreso (nota de crédito)
CFDI de traslado (transportistas)
Que sean emitidos en la aplicación Mis Cuentas del SAT
CFDI de retenciones o información de pagos
Facturas expedidas por los RIF
Que amparen operaciones con el Público en General
CFDI emitidos por integrantes del Sistema Financiero
Recibidas por residentes en el extranjero
Facturas a través del adquirente y sector primario
La manera más fácil de entender como funciona este nuevo proceso es la siguiente:
Identifica el estatus del CFDI que pretendes cancelar, existen dos:
No Cancelable, se entiende que no es cancelable cuando tenga otro CFDI relacionado, por ejemplo, que tenga una nota de crédito o un complemento de pagos
Si el estatus es No Cancelable, primero tendrás que cancelar los CFDI’s relacionados para que se convierta en Cancelable y puedas seguir el proceso que le corresponda
Si es Cancelable, entonces existen 2 posibilidades:
Cancelación Con Aceptación
Este estado se presentará cuando el CFDI que se pretende cancelar se encuentre en cualquiera de las 12 excepciones mencionadas anteriormente.
Para cancelar el CFDI, se hará como se ha hecho hasta ahora, es decir simplemente le darás clic en cancelar y esperarás tu acuse.
Es muy importante señalar que la naturaleza un CFDI de tipo egreso, o sea una nota de crédito, no es cancelar otro CFDI sino para reconocer descuentos, rebajas o bonificaciones.
Si el CFDI a cancelar, no cayó en ninguna de las excepciones, entonces el proceso a seguir será el establecido en la regla 2.7.1.39 de la RMF publicada en la Segunda Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2018, que consiste en:
El emisor de la factura envía a través del portal del SAT (en la sección de emisión de facturas del portal) la solicitud de cancelación al receptor de dicha factura
El receptor del CFDI recibirá a través de su buzón tributario una notificación por la solicitud que le han enviado.
Asimismo, dentro de la sección de emisión de facturas del portal del SAT podrá revisar todas aquellas solicitudes que le hayan hecho.
Es importante estar atentos a estas solicitudes, ya que como receptor corres el riesgo de que no respondas y se tome como una aceptación de la cancelación.
El receptor del CFDI, después de recibir la solicitud tendrá hasta 72 hrs (hábiles) para responder la solicitud al receptor, teniendo 3 opciones:
Aceptar la cancelación
No Aceptar la cancelación
No responder. Si esto ocurre, entonces se aplicará la positiva ficta y el emisor podrá cancelar el CFDI solicitado
El emisor de la factura debe considerar que ese plazo que tiene el receptor para responder, puede provocar una afectación en su pago provisional de ISR si es que dentro de ese plazo existe un cambio de mes. Hay que tomar esto en cuenta para que no se va afectado tu flujo.
El emisor del CFDI puede dar seguimiento a sus solicitudes en la sección de emisión de facturas del portal del SAT, y tendrá las siguientes opciones:
Si recibe la aceptación de cancelación, puede proceder a cancelar el CFDI
Si recibe la No aceptación de la cancelación, no deberá cancelar el CFDI.
Si no recibe respuesta después de las 72 hrs de haber enviado la solicitud, puede proceder a cancelar el CFDI
Puede volver a mandar solicitud de cancelación cuantas veces quiera. Debe considerar que a partir de la segunda solicitud ya no aplica el plazo de 72 horas para positiva ficta.
Cabe señalar que el rechazo es totalmente arbitrario por parte del receptor, con lo cual es recomendable tener una buena comunicación para explicarle las razones de la solicitud de la cancelación.
De esta forma, ahora los CFDI’s podrán tener los siguientes estados y subestados:
CFDI Vigente
CFDI Cancelado
Cancelado por plazo vencido
Cancelado aceptado
Con esta nueva publicación el SAT ha dejado más claro como opera el proceso de cancelación, aunque parece muy engorroso, bastará con acostumbrarse para cumplir con las obligaciones fiscales.
Recuerda que entra en vigor, esperemos que ahora sí, el próximo 1 de septiembre.
El SAT podrá revocar tus certificados
Existen 2 certificados principalmente ante el SAT, de la e.firma (antes firma electrónica) y el del Certificado de Sello digital que te sirve para facturar.
EL SAT puede revocar estos 2 certificados, con base en lo que establece el artículo 17 H del Código Fiscal de la Federación (CFF).
Aunque me centraré en la fracción X de dicho artículo, algunas de las causas para la revocación son:
Solicitud del contribuyente
Orden judicial o administrativa
El contribuyente fallezca
En caso de fusión o escisión, desaparezca el contribuyente titular del certificado
La vigencia del certificado haya expirado
Cuando exista un riesgo de confidencialidad de la información
Sin embargo, en la fracción X del mencionado artículo, se contemplan los siguientes escenarios:
Revocación No Cumplimiento de Obligaciones
Cuando en un mismo ejercicio fiscal, el contribuyente no presente 3 o más declaraciones consecutivas o 6 no consecutivas, y la autoridad lo haya requerido.
Durante un procedimiento administrativo de ejecución el contribuyente no sea localizado
Si la autoridad está ejerciendo sus facultades de comprobación; el contribuyente no sea localizado; el contribuyente desaparezca durante ese procedimiento o bien que la autoridad determine que los comprobantes fiscales que haya emitido el contribuyente se utilizaron para amparar operaciones inexistentes, simuladas o ilícitas.
El contribuyente cometa alguna de las infracciones contenidas en los artículos 79, 81 u 83 del CFF.
Como puedes ver las primeras causas para la revocación se pueden considerar como generales, pero las de la fracción X son completamente relacionadas al comportamiento del contribuyente.
Por lo tanto, es muy importante que estés al corriente con tus obligaciones fiscales para que no tengas inconvenientes. Puedes revisar esta situación con la Opinión de Cumplimiento que emite el SAT.
La principal consecuencia de que te revoquen los certificados es que no puedas realizar ningún trámite, o peor aún que no puedas facturar.
Si eres empresario y todavía estás considerando la contratación de un contador, recuerda ver nuestro evento pasado y enterarte de todos los detalles que debes tomar en cuenta.

References: resolución 
 Resolución 
 Resolución 
 Resolución 
 Resolución 
 artículo 17