Source: https://www.szcoportal.sk/33/delenie-prijmov-a-vydavkov-fyzickych-osob-pravna-uprava-uniqueidmRRWSbk196FPkyDafLfWAKMZRRfHpUrVKGHblQ5k53-kj1dbopARgg/
Timestamp: 2019-12-11 19:45:42+00:00

Document:
Delenie príjmov a výdavkov fyzických osôb - právna úprava | SZÈO online
Delenie príjmov a výdavkov fyzických osôb - právna úprava
22.1.2018, Ing. Ida Gelatová, Ing. Viera Mezeiová, Zdroj: Verlag Dashöfer
5.3.9.1 Delenie príjmov a výdavkov fyzických osôb - právna úprava
Zákon è. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskor¹ích predpisov (ïalej len „ZDP”) v niektorých svojich ustanoveniach vymedzuje mo¾nosti a postupy delenia príjmov a výdavkov fyzickej osoby. Pri aplikácii ¹pecifických ustanovení ZDP je nevyhnuté správne ich pou¾i» podµa konkrétneho druhu príjmu, osobitne pri príjmoch z podnikania. V praxi dochádza k nesprávnemu pou¾itiu príslu¹ných ustanovení , preto v nasledujúcich kapitolách uvedieme prípustné mo¾nosti delenia príjmov a výdavkov podµa jednotlivých druhov príjmov s uvedením príkladov a s poukázaním na chyby a nesprávnu aplikáciu ZDP.
Mo¾nosti delenia spoloène dosiahnutých príjmov fyzických osôb a spoloèných výdavkov sú ¹pecificky uvedené najmä v ustanoveniach § 4 ods. 8, § 6 ods. 6 a¾ 9, § 6 ods. 15, § 10 ods. 1 a 2 ZDP.
§ 4 ods. 8 ZDP - príjmy uvedené v § 6 ods. 3 ZDP (príjmy z prenájmu) a § 8 ZDP (ostatné príjmy), ak § 8 ods. 16 neustanovuje inak, ktoré plynú man¾elom z ich bezpodielového spoluvlastníctva, sa zahàòajú do základu dane v rovnakom pomere u ka¾dého z nich, ak sa nedohodnú inak; v tom istom pomere sa zahàòajú do základu dane výdavky vynalo¾ené na dosiahnutie, zabezpeèenie alebo udr¾anie týchto príjmov. ZDP umo¾òuje aj postup, podµa ktorého v jednom zdaòovacom období príjem, napr. z prenájmu nehnuteµnosti (§ 6 ods. 3 ZDP), zdaní man¾el a v ïal¹om zdaòovacom období man¾elka (za trvania bezpodielového spoluvlastníctva dotknutej nehnuteµnosti).
Man¾elia, poberatelia starobného dôchodku, dosiahli v roku 2017 z prenájmu nehnuteµnosti príjem vo vý¹ke 3 000 eur (§ 6 ods. 3 ZDP), ktorú mali v bezpodielovom spoluvlastníctve. Iné príjmy, okrem starobného dôchodku nepoberali. Dohodli sa, ¾e si príjem na daòové úèely rozdelia na polovicu, t. j. po 1 500 eur u ka¾dého z nich. Podµa § 9 ods. 1 písm. g) ZDP si ka¾dý z nich uplatnil oslobodenie príjmov do vý¹ky 500 eur. Vzhµadom na znenie § 32 ods. 1 ZDP daòové priznanie nie je povinný poda» ani jeden z nich, preto¾e zdaniteµný príjem ani jedného z nich nedosiahol ½ nezdaniteµnej èasti základu dane na daòovníka (§ 11 ZDP – za rok 2017 je to suma 1 901,67 eur).
Od roku 2016 si man¾elia nemô¾u deli» príjmy podµa § 7 ZDP v rámci § 4 ZDP, ale sa tento postup pou¾ije v rámci § 7 ods. 9 ZDP (osobitný základ dane).
§ 6 ods. 15 ZDP - ustanovuje spôsob zahrnutia majetku v bezpodielovom vlastníctve man¾elov, ktorý obaja vyu¾ívajú v súvislosti s podnikateµskou èinnos»ou, do obchodného majetku (OM). T. j. hnuteµné veci a nehnuteµnosti v bezpodielovom spoluvlastníctve man¾elov, ktoré vyu¾ívajú na dosiahnutie, zabezpeèenie a udr¾anie príjmov obaja man¾elia, zahrnie do OM jeden z man¾elov. Výdavky súvisiace s vyu¾ívaním týchto hnuteµných vecí a nehnuteµností sa rozdelia medzi oboch man¾elov v pomere, v akom ich vyu¾ívajú pri svojej èinnosti; v takomto pomere sa rozdelí aj príjem z ich predaja.
§ 8 ods. 16 ZDP - príjmy plynúce man¾elom z prevodu majetku alebo práva v bezpodielovom spoluvlastníctve man¾elov, ktoré boli zahrnuté v OM niektorého z man¾elov, sa zdaòujú u toho z man¾elov, ktorý mal takýto majetok alebo právo zahrnuté v OM ako posledný.
Od roku 2018 si man¾elia nemô¾u deli» príjmy plynúce z predaja alebo prevodu majetku (alebo práva) v bezpodielovom spoluvlastníctve, ktorý bol v minulom období zahrnutý v OM u niektorého z nich v dohodnutom pomere, ale sa zdania u toho z man¾elov, ktorý mal majetok alebo právo zahrnuté v OM.
§ 10 ZDP - Ak nehnuteµnos» vlastnia…

References: § 4
 § 6
 § 6
 § 10

§ 4
 § 6
 § 8
 § 8
 § 9
 § 32
 § 7
 § 4
 § 7

§ 6

§ 8

§ 10