Source: https://interpretacje-podatkowe.org/samochod/ibpp2-4512-286-15-az
Timestamp: 2017-10-19 09:16:09+00:00

Document:
IBPP2/4512-286/15/AZ | Interpretacja indywidualna
- opodatkowanie nieodpłatnego przekazania samochodu z działalności na cele osobiste podatnika,- zastosowanie procedury VAT-marża przy sprzedaży samochodu
IBPP2/4512-286/15/AZinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. Ordynacja podatkowa (t.j. Dz. U. z 2015 r., poz. 613) oraz § 2 i § 5 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770 ze zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach, działający w imieniu Ministra Finansów, stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z 19 marca 2015r. (data wpływu 24 marca 2015r.), uzupełnionym pismem z 8 czerwca 2015r. (data wpływu 12 czerwca 2015r.), o wydanie interpretacji indywidualnej przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie:
opodatkowania nieodpłatnego przekazania samochodu z działalności gospodarczej na cele osobiste podatnika – jest nieprawidłowe,
możliwości zastosowania przy sprzedaży samochodu używanego szczególnej procedury VAT- marża – jest nieprawidłowe.
W dniu 24 marca 2015r. wpłynął ww. wniosek o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie:
opodatkowania nieodpłatnego przekazania samochodu z działalności gospodarczej na cele osobiste podatnika,
możliwości zastosowania przy sprzedaży samochodu używanego szczególnej procedury VAT- marża.
Ww. wniosek został uzupełniony pismem z czerwca 2015r. (data wpływu czerwca 2015r.), będącym odpowiedzią na wezwanie tut. organu z maja 2015r. znak: .............
Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą jako ajent stacji paliw należącą do sieci ..... (zajmuje się pośrednictwem w sprzedaży paliw). Jest czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług (VAT). W dniu ... sierpnia 2012r. zakupił prywatnie na podstawie umowy kupna – sprzedaży samochód osobowy .......... Następnie wprowadził rzeczony samochód na stan środków trwałych firmy. W trakcie eksploatacji samochód był trzykrotnie naprawiany (Wymiana uszczelki pod głowicą, naprawa układu kierowniczego oraz układu wydechowego). Od powyższych napraw odliczony został naliczony podatek VAT.
W uzupełnieniu Wnioskodawca doprecyzował opis zdarzenia przyszłego i wyjaśnił, że:
Samochód spełnia definicję towaru używanego zawartą w art. 120 ust. 1 pkt 4 ustawy o podatku od towarów i usług.
Samochód był wykorzystywany w działalności wyłącznie do czynności opodatkowanych podatkiem VAT.
Samochód nie został kupiony w celu odsprzedaży - został nabyty w celu wykorzystywania w działalności.
Do remontów samochodu były wykorzystywane części zamienne zakupione w ramach świadczenia usług tj. zgodnie z fakturą „naprawa układu kierowniczego”, „wymiana uszczelki pod głowicą”, „naprawa układu wydechowego” (na fakturach sprzedawca usługi nie wymienia towarów użytych do wykonania usługi), oraz w ramach dostawy towarów tj. klocki hamulcowe, filtr oleju, filtr powietrza, akumulator.
Części zamienne zakupione w ramach dostawy towarów spełniają funkcję części składowych.
Są to: klocki hamulcowe nabyte ...... maja 2013r., filtr oleju ....... sierpnia 2012r., filtr oleju ........ lipca 2013r., akumulator ........ listopada 2013r.
Zamontowane części nie mają wpływu na trwały wzrost wartości samochodu.
Samochód możliwe, że zostanie wycofany w roku 2015. Tak więc poszczególne części zakupione w ramach dostawy towarów będą służyły ok. 2-3 lata i prawdopodobnie ze względu na ich trwałość nastąpi ich zużycie do momentu wycofania.
Czy przekazanie na cele osobiste samochodu z majątku firmy od którego nie przysługiwało odliczenie podatku ale od części składowych przysługiwało odliczenie podatku podlega opodatkowaniu podatku od towarów i usług w całości od całego samochodu czy jedynie od części składowych...
Czy sprzedając rzeczony samochód osobie trzeciej, Wnioskodawca może zastosować szczególną procedurę uprawniającą do wystawienia faktury VAT-MARŻA...
W ocenie Wnioskodawcy przy przekazaniu na cele osobiste tego samochodu opodatkowaniu będą podlegały jedynie części samochodowe zakupione w ramach dostawy towarów.
Zajmując stanowisko w kwestii pytania drugiego, w ocenie Wnioskodawcy zgodnie z art. 120 ust. 4 ustawy, sprzedając rzeczony samochód osobie trzeciej może zastosować szczególną procedurę uprawniającą go do wystawienia faktury VAT-MARŻA. W myśl przepisów do stosowania szczególnej procedury opodatkowania marżą uprawnieni są wszyscy podatnicy, którzy dokonują dostawy towarów nabytych w okolicznościach wymienionych w art. 120 ust. 10 ustawy, a taka sytuacja ma miejsce w jego przypadku.
nieprawidłowe – w zakresie opodatkowania nieodpłatnego przekazania samochodu z działalności gospodarczej na cele osobiste podatnika;
nieprawidłowe – w zakresie możliwości zastosowania przy sprzedaży samochodu używanego szczególnej procedury VAT- marża.
Tym samym, niespełnienie powyższego warunku jest podstawą do traktowania nieodpłatnego przekazania towarów w świetle brzmienia art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy – jako wyłączonego spod zakresu działania ustawy o podatku od towarów i usług, bez względu na cel, na który zostały one przekazane.
Zgodnie z brzmieniem art. 7 ust. 2 ustawy o VAT, opodatkowaniu tym podatkiem będzie podlegało również nieodpłatne przekazanie towarów, z tytułu nabycia których nie przysługiwało częściowe lub całkowite prawo do odliczenia podatku, ale w towarach tych zostały wymienione części składowe, przy nabyciu których podatnikowi przysługiwało częściowe lub całkowite prawo do odliczenia.
Zgodnie z art. 47 § 1 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. Kodeks cywilny (t.j. Dz. U. z 2014r., poz. 121 ze zm.), częścią składową rzeczy jest wszystko, co nie może być od niej odłączone bez uszkodzenia lub istotnej zmiany całości albo bez uszkodzenia lub istotnej zmiany przedmiotu odłączonego.
Przesłanka do opodatkowania wystąpi w przypadku, gdy fakt dokonania przez podatnika ulepszeń będzie wywierał wpływ na podwyższenie wartości samochodu w chwili przekazania samochodu na cele osobiste.
czy zamontowane towary spełniają definicje części składowej oraz
Podstawą opodatkowania będzie, co do zasady, cena nabycia części składowych określona w momencie przekazania, czyli uwzględniająca ich realną wartość w momencie przekazania.
Z wniosku wynika, że w okresie od nabycia samochodu ponoszone były przez Wnioskodawcę wydatki na naprawy umożliwiające korzystanie z pojazdu. Biorąc po uwagę fakt, że bieżąca eksploatacja samochodu zmusza każdego użytkownika do cyklicznej wymiany ww. części jak również, że wymiana tychże elementów została wykonana w 2012 i w 2013 roku czyli w chwili przekazania, z uwagi na stopień ich zużycia, można stwierdzić, iż wartość zakupionych - w ramach dostawy towaru - części nie będzie miała wpływu na wzrost wartości samochodu w chwili przekazania go na cele osobiste.
W świetle powyższego stwierdzić należy, że przekazanie samochodu na cele osobiste, w stosunku do którego nie przysługiwało podatnikowi przy jego nabyciu prawo do odliczenia w całości lub w części podatku naliczonego oraz w którym wymieniono części składowe, od których odliczono podatek VAT, jednakże do momentu przekazania zostały one zużyte, nie będzie czynnością opodatkowaną.
Zatem stanowisko Wnioskodawcy w kwestiach objętych pytaniem nr 1 jest nieprawidłowe.
Stosownie do art. 120 ust. 10 cyt. ustawy, przepisy ust. 4 i 5 dotyczą dostawy towarów używanych, dzieł sztuki, przedmiotów kolekcjonerskich lub antyków, które podatnik nabył od podmiotów i w okolicznościach wskazanych w tym przepisie.
Przepisy ustawy o podatku od towarów i usług przewidują stosowanie szczególnej procedury opodatkowania dostawy - między innymi - towarów używanych, polegającej na opodatkowaniu marży. Jest to wyjątek od ogólnej reguły opodatkowania obrotu, czyli kwoty stanowiącej zapłatę z tytułu sprzedaży, pomniejszonej o kwotę należnego podatku. Należy podkreślić, że do stosowania szczególnej procedury opodatkowania marżą uprawnieni są podatnicy, którzy dokonują dostawy towarów nabytych w celu odsprzedaży w okolicznościach wymienionych w art. 120 ust. 10 ustawy. Zatem, do sprzedaży samochodu może mieć zastosowanie szczególna procedura w zakresie dostawy towarów używanych zawarta w art. 120 ustawy, o ile spełnione zostaną warunki określone w art. 120 ust. 4 i ust. 10 ustawy.
Jak wynika z przepisu art. 120 ust. 4 ustawy, warunkiem niezbędnym do zastosowania tej procedury jest określenie, że towar – samochód (także w sytuacji, gdy samochód ten przed odprzedażą zamierzał podatnik użytkować dla potrzeb prowadzonej działalności gospodarczej) został jednak nabyty ostatecznie w celu odprzedaży.
Zatem Wnioskodawcy nie będzie przysługiwało prawo do zastosowania szczególnej procedury VAT – marża, przewidzianej w art. 120 ust. 4 ustawy
Tym samym stanowisko Wnioskodawcy w kwestii objętej pytaniem nr 2 jest nieprawidłowe.
IPPB1/4511-90/15-3/KS | Interpretacja indywidualna
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Samochód > IBPP2/4512-286/15/AZ

References: art. 14
 art. 120
 art. 120
 art. 120
 art. 5
 art. 7
 art. 47
 art. 120
 art. 120
 art. 120
 art. 120
 art. 120
 art. 120