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Timestamp: 2019-06-25 13:47:26+00:00

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Caso práctico: Tributación y cotización de la indemnización por despido. | Iberley
¿Qué debemos tener en cuenta en relación con la tributación y cotización de las indemnizaciones por despido?
TRIBUTACIÓN: Hasta el 01/08/2014 las indemnizaciones por despido solo tributaban si superaban el máximo que marca la legislación social (45 días por año trabajado antes de la reforma laboral y los 33 días tras la reforma); a partir de esta fecha se establece un límite de 180.000 euros, de forma que las cantidades por encima de este límite tributarán como rentas del trabajo.
Si el importe de la indemnización supera el citado límite de 180.000 euros, tendrán derecho a reducción de un 30% si se decide cobrar de manera fraccionada en varios años. La aplicación de la reducción quedará condicionada a la real efectiva desvinculación del trabajador con la empresa en los tres años siguientes al despido o cese el trabajador.
COTIZACIÓN: Laparte no exenta de tributación en las indemnizaciones por despido o cese del trabajador debe computar en la base de cotización del trabajador.
A PARTIR DE 01/01/2015, LAS INDEMNIZACIONES POR DESPIDO ESTARÁN EXENTAS HASTA LOS 180.000 EUROS, CON INDEPENDENCIA DE LA ANTIGÜEDAD DEL CONTRATO. TODO LO QUE SUPERE ESA CIFRA DEBERÁ TRIBUTAR.
Hasta el 01/08/2014 las indemnizaciones por despido solo tributaban si superaban el máximo que marca la legislación social (45 días por año trabajado antes de la reforma laboral y los 33 días tras la reforma); a partir de esta fecha se establece un límite de 180.000 euros, de forma que aquellas que sobrepasen dicho importe tributarán como rentas del trabajo.
Cuando el número de años de prestación de servicios por parte del trabajador resulte superior a dos -o en caso de que la indemnización por despido se obtenga de manera fraccionada en varios años-, procederá la aplicación de un porcentaje reductor del 30 % sobre las cantidades indemnizatorias superiores a 180.000. Esta reducción sólo será posible cuando, en el plazo de los cinco períodos impositivos anteriores al cobro de la indemnización, el contribuyente no se hubiese beneficiado ya de esta reducción.
A efectos prácticos, a partir del 01/01/2015, sobre una indemnización de 200.000 €:
20.000 € restantes
Tributarían como renta irregular.
Se incluiría como rendimientos del trabajo en la declaración de la renta
Reducción de rendimientos irregulares.
Cuando se cobre dicha indemnización de una sola vez
Si la indemnización por despido se obtiene de manera fraccionada en varios años
Cantidad que tributaria
20.000 euros … reducción del 30% … se tributaría por:
NOTAS SOBRE LA APLICACIÓN DE LA EXENCIÓN CONTEMPLADA EN EL ARTÍCULO 7 E) Y LA REDUCCIÓN CONTEMPLADA EN EL ARTÍCULO 18.2 DE LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS.
Real Decreto-ley 9/2015, de 10 de julio/ art. 1, RIPF El disfrute de la exención prevista en el aprt. e) Art. 7 ,Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, quedará condicionado a la real efectiva desvinculación del trabajador con la empresa. Se presumirá, salvo prueba en contrario, que no se da dicha desvinculación cuando en los tres años siguientes al despido o cese el trabajador vuelva a prestar servicios a la misma empresa o a otra empresa vinculada.
Consulta vinculante DGT nº V0471-16. A pesar de que se reconozca una determinada antigüedad a efectos de la indemnización por despido, la exención solo alcanzaría al número de años de servicio efectivamente prestados para el mismo empleador. Al exceso indemnizatorio sobre la antigüedad que, como en los casos de subrogación empresarial, fuese reconocida por el empleador no se le aplicaría la exención calificándose como rendimiento del trabajo.
Cotización de las indemnizaciones por despido
La letra c) del apartado 2 del Art. 147 ,Real Decreto Legislativo 8/2015, de 30 de octubre, por el que se aprueba el texto refundido de la Ley General de la Seguridad Social, establece:
“Las indemnizaciones por despido o cese del trabajador estarán exentas (de cotización) en la cuantía establecida con carácter obligatorio en el texto refundido de la Ley del Estatuto de los Trabajadores, en su normativa de desarrollo o, en su caso, en la normativa reguladora de la ejecución de sentencias, sin que pueda considerarse como tal la establecida en virtud de convenio, pacto o contrato.
Sin perjuicio de lo dispuesto en los párrafos anteriores, en los supuestos de despido o cese como consecuencia de despidos colectivos, tramitados de conformidad con lo dispuesto en el artículo 51 del texto refundido de la Ley del Estatuto de los Trabajadores, o producidos por las causas previstas en el artículo 52.c) del citado texto refundido, siempre que en ambos casos se deban a causas económicas, técnicas, organizativas, de producción o por fuerza mayor, quedará exenta la parte de indemnización percibida que no supere los límites establecidos con carácter obligatorio en el mencionado Estatuto para el despido improcedente.”
La PARTE NO EXENTA DE LAS INDEMNIZACIONES POR DESPIDO O CESE DEL TRABAJADOR, deben computar en la base de cotización:
Necesidad de cotización
Las establecidas con carácter obligatorio en el texto refundido de la Ley del Estatuto de los Trabajadores.
Las establecidas por Sentencia Judicial
Las establecidas por título ejecutivo judicial (Auto o Transacción judicial) o extrajudicial (acto de conciliación)
Está exenta la parte de indemnización percibida que no supere los límites establecidos con carácter obligatorio en el ET para el despido improcedente.
Exceso de la cuantía máxima legalmente establecida
Las abonadas con anterioridad al acto de conciliación
- Letra e) del artículo 7, 18 y D.T. 22ª, Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y de modificación parcial de las leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio.
- Art. 1, Real Decreto 439/2007 de 30 de Mar (Reglamento del IRPF y modifica el Real Decreto 304/2004 -Reglamento de Planes y Fondos de Pensiones-)
- Real Decreto-ley 9/2015, de 10 de julio, de medidas urgentes para reducir la carga tributaria soportada por los contribuyentes del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y otras medidas de carácter económico.
- Art. 147 ,Real Decreto Legislativo 8/2015, de 30 de octubre, por el que se aprueba el texto refundido de la Ley General de la Seguridad Social..
- Art. 17 ,Real Decreto-Ley 20/2012 de 13 de julio, de medidas para garantizar la estabilidad presupuestaria y de fomento de la competitividad.
- STS 21/03/2000 (R. 1042/1999).
- Consulta vinculante DGT nº V1523-14 (DGT V1523-14, de 10/06/2014)
- Consulta vinculante DGT nº V0471-16
- Resolución Vinculante de DGT, V0745-17, 23-03-2017
Sentencia Social Nº 5251/2012, TSJ Galicia, Sala de lo Social, Sec. 1, Rec 3394/2012, 18-10-2012
Orden: Social Fecha: 18/10/2012 Tribunal: Tsj Galicia Ponente: Ron Latas, Ricardo Pedro Num. Sentencia: 5251/2012 Num. Recurso: 3394/2012

References: ARTÍCULO 7
 ARTÍCULO 18
 artículo 51
 artículo 52
 artículo 7
 Real Decreto 
 Real Decreto 
 Resolución