Source: https://es.scribd.com/doc/90168759/Contabilidad-Basica-I
Timestamp: 2016-02-08 06:43:37+00:00

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ESTADO FINANCIERO BÁSICO5.13 COMPROBANTE DE CONTABILIDAD5.14 LOS LIBROS AUXILIARESBIBLIOGRAFÍABibliografíaCONTABILIDAD BÁSICA IGuía para el estudiante
WILLIAM VANEGAS BALLEN
Actualizado por el formador:
Módulo Guía Contabilidad Básica I
EL SIGUIENTE MATERIAL SE PREPARÓ CON FINES ESTRICTAMENTE ACADÉMICOS, DE ACUERDO CON EL ARTÍCULO 32 DE LA LEY 23 DE 1982, CUYO TEXTO ES EL SIGUIENTE: ARTÍCULO 32: “Es permitido utilizar obras literarias, artísticas o parte de ellas, a título de ilustración en obras destinadas a la enseñanza, por medio de publicaciones, emisiones o radiodifusiones, o grabaciones sonoras o visuales, dentro de los límites justificados por el fin propuesto, o comunicar con propósito de enseñanza la obra radiodifundida para fines escolares, educativos, universitarios y de formación personal sin fines de lucro, con la obligación de mencionar el nombre del autor y el título de las obras utilizadas”.
Contabilidad Básica I Instituto Colombiano de Aprendizaje Actualizado por: William Vanegas Ballen
Editado por: Instituto Colombiano de Aprendizaje INCAP Avenida Caracas No. 63-66 © Prohibida la reproducción parcial o total bajo cualquier forma (Art. 125 Ley 23 de 1982) Bogotá – Colombia Versión 04 - Enero 2010 2
I n st i t u t o Co l o m b i an o d e A p r en d i zaj e I N CA P
PRESENTACIÓN .............................................................................................................. 7 UNIDAD 1 ................................................................................................................... 10 1. LA EMPRESA Y SU CLASIFICACIÓN............................................................................. 10
1.1 EMPRESA ..................................................................................................................... 11 1.2 FACTORES PARA QUE EXISTA EMPRESA ........................................................................ 11 1.3 CLASIFICACIÓN DE LAS EMPRESAS ............................................................................... 11 1.4 SOCIEDADES COMERCIALES .......................................................................................... 13 1.5 CLASIFICACIÓN DE LAS SOCIEDADES .............................................................................. 14
1.5.1 Sociedad Colectiva .......................................................................................................................... 14 1.5.2 Sociedad en Comandita Simple ...................................................................................................... 14 1.5.3 Sociedad en Comandita por Acciones ............................................................................................ 14 1.5.4 Sociedad Anónima .......................................................................................................................... 15 1.5.5 Sociedad Limitada ........................................................................................................................... 15 1.5.6 Sociedad por acciones simplificada (Ley 241 de 2008) .................................................................. 15 1.5.7 Sociedad de hecho .......................................................................................................................... 15
1.6 COMERCIANTE ............................................................................................................ 16
1.6.1 Deberes de los comerciantes ......................................................................................................... 16
UNIDAD 2 .................................................................................................................... 20 2. REPASO DE MATEMÁTICA BÁSICA ........................................................................ 20
2.1 REGLA DE TRES SIMPLE ................................................................................................. 21 2.2 TANTO POR CIENTO...................................................................................................... 23
UNIDAD 3 .................................................................................................................... 32 DOCUMENTOS SOPORTES CONTABLES ......................................................................... 32
3.1 CLASIFICACIÓN DE LOS DOCUMENTOS .......................................................................... 32
3.1.1 Documentos negociables. ............................................................................................................... 32 3.1.1 Documentos no negociables........................................................................................................... 33
3.2 CONCEPTO DE DOCUMENTOS SOPORTES CONTABLES .................................................... 33
3.1.1 Factura de venta ............................................................................................................................ 34 3.2.2 Comprobante de egreso o de pago (emitido por el comprador)................................................... 36 3.2.3 Recibo de caja o Comprobante de Ingreso. ................................................................................... 37
...........5 APLICACIÓN DE LA RETENCIÓN EN LA FUENTE ENTRE LOS CONTRIBUYENTES ...................................................................................................................... 64
5.......................................................................................6 LAS CUENTAS .............................4 Consignación bancaria ............... 53 4........5 Impuesto al consumo de la cerveza ................................................................ 48 4.......................................3 IMPUESTOS MUNICIPALES O DISTRITALES ............................................................................3.......2 Impuesto Unificado de Vehículos............................1 RESEÑA HISTÓRICA DE LA CONTABILIDAD ....................................................3.......................... 53
4.............................. 45
4.............4...... .....................................................................................1 Estructura del P............ 40
UNIDAD 4 .....................................................2.........4 Impuesto al cigarrillo y tabaco de procedencia extranjera........................... 45 4... 51 4......................................3.................................................................................. .......3.. ..............4 ANTICIPO DE IMPUESTOS (RETENCIÓN EN LA FUENTE) ........3 PRINCIPIOS DE LA CONTABILIDAD ............................ 50 4.............. .....................................................8.................Módulo Guía Contabilidad Básica I
3................................... ............................. 63
5.... ..........................................3..... 44 4..... ...........................6......................2 Retención en la fuente por IVA .............................. 65
..........................9 Impuesto unificado de fondo de pobres.....4..................................... 50 4...................... ....2............................... 45
4..............................1................................................................................................................... 45 4..............................................................................................1 Clasificación de los impuestos .................. azar y espectáculos públicos........4...............................................3 Retención en la fuente por ICA .. 38 3........... 50 4..............2........................................................................................ 50 4..............1... 49 4.... .............................................................................................3.............................. 51
4............................ 61 5............................................................................................2................................................................ 45
4..... 50 4...... ...............................2 Impuesto a las ventas (IVA) ..................... 48 4.5 CLASIFICACIÓN DE LA CONTABILIDAD .............................. .8 Impuesto a la sobretasa a la gasolina motor....................7 NATURALEZA DE LAS CUENTAS ... 63
5.......................................................................... 50 4.......................................................C ..... 50 4...............................3 Impuesto al patrimonio......... 62 5......................2 CONCEPTO DE CONTABILIDAD . 48
4.......2............. IMPUESTOS................4 Impuesto de timbre.....................3...........................................2 IMPUESTOS NACIONALES ................................................................ 62 5..................1 Registros en la cuenta T ....................................................1 Impuesto de Industria y Comercio y Avisos (ICA) ............................................................................ 44
4..1 CONCEPTO DE IMPUESTO ................................................................1 Retención en la fuente por renta......................................................... 50
4...................................3.............................. 60
5...................................7 Impuesto de delineación urbana.... 61 5........................................................................ 62 5..............U............................................................. Y ECUACIÓN CONTABLE ............... 48
4..1 De Renta y Complementarios.......6 Impuesto de azar y espectáculos............4 OBJETIVOS DE LA CONTABILIDAD ... 53
UNIDAD 5 PLAN ÚNICO DE CUENTAS P...............................U....................................................C........................................3.........................................3....3 Impuesto Predial Unificado.10 Impuesto de plusvalía...................................6 Nota débito ...............................................................
..................I n st i t u t o Co l o m b i an o d e A p r en d i zaj e I N CA P
5..............................................8.........13 COMPROBANTE DE CONTABILIDAD............................................................................................................................12 Grupos de Cuentas de orden deudoras y acreedoras ................................................... 66 5.......8..................................................................... 78
5.......8......3 Conceptos de las Clases en el P......................C........................................................................................................ 75 5.................... 74 5............................................................... 72 5.................................................. ....U...............................................5 Grupos del Activo ..............11 ECUACIÓN CONTABLE .... 78
5................14 LOS LIBROS AUXILIARES ....................................10 Grupos del Costo de Ventas ................................ 71 5.......8............................... 70 5......... 76 5...................................................8............................7 Grupos del Patrimonio . 68 5.........9 Grupos de Gastos.............................................................. 68 5....................... 74 5.................................8.................................12 APLICACIÓN DE ECUACIÓN CONTABLE Y PRESENTACIÓN DEL ESTADO FINANCIERO BÁSICO ...................................................... 73 5.......................................................................................C........... 79 5..8................................................. 74 5.................................................1 Balance general ..8..................................................................................8.................................................... 74
5.........................................12............................................................................................10 PRINCIPIO DE LA PARTIDA DOBLE .............9 ASIENTOS CONTABLES ........................... 82
BIBLIOGRAFÍA ....................4 Concepto de los Grupos en el P.................................................................................................8 Grupos de Ingresos ...........6 Grupos del Pasivo ...............................8....11 Grupos de producción o de operación ...............................................................................U....................... 93
recursos para que usted alcance sus metas. EDH: Estudiante Dice y Hace. GUÍA METODOLÓGICA: Orienta la práctica pedagógica en el desarrollo del proceso de formación evaluación y se complementa con el documento de la didáctica para la formación por competencias de manejo del formador. qué tanto conoce los contenidos de cada unidad.
. AUTOPRUEBA DE AVANCE: Es un cuestionario que tiene como finalidad que usted mismo descubra. El INCAP. lo que se haya propuesto y para ello dispondrá de módulos guía. aula y espacios adecuados para trabajos individuales y de grupo. está distribuido de la siguiente manera: PRESENTACIÓN: Es la información general sobre los contenidos. los alcances la importancia y el propósito del módulo. audiovisuales de apoyo. Éste módulo guía que constituye además un portafolio de evidencias de aprendizaje. La institución le proporcionará un formador. quien le ayudará a descubrir sus propios conocimientos y habilidades. y le sirve de insumo para la concertación de su formación y el reconocimiento de los aprendizajes previos por parte de su formador (talleres que se encuentran al final de cada unidad). le ofrece además. FDEH: Formador Dice y Estudiante Hace. DIAGNÓSTICO DE ESTILO DE APRENDIZAJE: Que le permitirá utilizar la estrategia más adecuada para construir sus propios aprendizajes. sistemas de evaluación. la metodología. CONTENIDOS: Son el cuerpo de la unidad y están presentados así: • Unidad • Logro de competencia laboral • Indicadores de logro: Evidencias • Didáctica del método inductivo Activo para el desarrollo de las competencias: FDH: Formador Dice y Hace.Módulo Guía Contabilidad Básica I
Usted escogió al INCAP para que lo oriente en el camino de la formación profesional. es decir.
Después de aplicar todos estos conceptos en ejercicios prácticos. de manera que aplicaremos los dos principales estados financieros. su estructura y naturaleza de las cuentas: Débito o Crédito. iniciamos con el concepto de contabilidad. la experiencia en el campo laboral de los instructores. basados en los soportes contables. 7
. lo mismo que el manejo de la retención en la fuente a titulo de anticipo de impuestos. que es la empresa. El propósito del presente módulo es servir de guía para el aprendizaje. Después de estudiar estos temas básicos.U. por parte del autor. comprende los conceptos básicos del eje contable a partir de la creación de la empresa y su entorno. luego hacemos un repaso de la matemática básica. Toda la información contenida en este módulo. textos y boletines de actualización expedidos por entidades gubernamentales y una reconocida bibliografía seleccionada para éste propósito.C. las cuentas. Se incluye una unidad en la cual conoceremos los principales documentos soportes contables que resultan de las operaciones mercantiles y posteriormente la naturaleza de los impuestos tanto nacionales como municipales. ubicándonos en el entorno donde se aplica la contabilidad. necesaria para poder aplicar en las transacciones comerciales. Este módulo se presenta en un lenguaje sencillo y con ejemplos claros. Así mismo daremos inicio al taller de contabilidad básica I en cuanto a elaboración de documentos de iniciación de la contabilidad en una empresa comercial y los libros auxiliares básicos.I n st i t u t o Co l o m b i an o d e A p r en d i zaj e I N CA P
El curso de Contabilidad Básica I. el Plan Único de Cuentas P. la consulta y las prácticas específicas de cada uno de los temas tratados.. que forma parte del programa Técnico en Contabilidad. se basa en los conocimientos propios en la materia. estaremos en capacidad de distinguir las cuentas de balance y las de resultado.
La estrategia metodológica del INCAP, para la formación técnica del aprendiz mediante competencias laborales, comprende dos caminos: 1. 2. Las clases presenciales dictadas por el Formador haciendo uso del método inductivo – activo El trabajo práctico de los estudiantes dirigido y evaluado por el Formador, a través de talleres, desarrollo de casos, lecturas y consultas de los temas de clase etc. Con esto se busca fomentar en el estudiante el análisis, el uso de herramientas tecnológicas y la responsabilidad.
Los módulos guía utilizados por el INCAP, para desarrollar cada uno de los cursos, se elaboran teniendo en cuenta ésta metodología. Sus características y recomendaciones de uso son:  A cada unidad de aprendizaje le corresponde un logro de competencia laboral el cual viene definido antes de desarrollar su contenido. Seguidamente se definen los indicadores de logro o sea las evidencias de aprendizaje requeridas que evaluará el Formador.  Glosario: Definición de términos o palabras utilizadas en la unidad que son propias del tema a tratar.  Desarrollo de la unidad dividida en contenidos breves seguidos por ejercicios, referenciados así:
FDH (El Formador Dice y Hace): Corresponde a la explicación del contenido y el desarrollo de los ejercicios por parte del Formador. FDEH (El Formador Dice y el Estudiante Hace): El estudiante desarrolla los ejercicios propuestos y el Formador supervisa. EDH (El estudiante dice y hace): Es el trabajo práctico que desarrollan los estudiantes fuera de la clase, a través de talleres, desarrollo de casos, lecturas y consultas de los temas, los cuales deben ser evaluados por el Formador.
 Al final de cada unidad se puede presentar un resumen de los contenidos más relevantes y ejercicios generales.
DIAGNÓSTICO INFORMACIÓN GENERAL Regional_____________Programa__________________Módulo____________ Estudiante_________________________Formador_______________________ EVALUACIÓN DIAGNÓSTICA Estilo de aprendizaje_______________________________________________
UNIDAD 1 1. LA EMPRESA Y SU CLASIFICACIÓN
1 La Empresa y su clasificación
LOGRO DE COMPETENCIA LABORAL  Conoce el concepto de empresa y su clasificación.
1. Identificar el concepto y la clasificación de las sociedades comerciales. 11
. la procedencia del capital y el número de propietarios. Tecnología: Es el conjunto de técnicas o procedimientos para optimizar la producción. transformación distribución. maquinaria.
Desempeño Conocimiento Conocimiento
FDH. Conocer los procesos legales para constituir una sociedad. o para la prestación de un servicio. teniendo en cuenta las características de cada una de ellas.
1. mercancías. es decir.  Clasificar los diferentes tipos de empresas. el talento humano.3 CLASIFICACIÓN DE LAS EMPRESAS Las empresas se pueden clasificar según la actividad que desarrollen. Puede ser la producción. Capital: Lo conforman los aportes que hacen los propietarios ya sea en dinero. FORMADOR DICE Y HACE
1. muebles y otros bienes.I n st i t u t o Co l o m b i an o d e A p r en d i zaj e I N CA P
INDICADORES DE LOGROS  Distinguir las características fundamentales de las empresas desde el punto de vista legal y comercial. administración o custodia de bienes. los administradores y los demás trabajadores. Trabajo: Comprende la actividad que va a desarrollar la empresa. equipos.1 EMPRESA Es toda actividad económica organizada para la producción. compraventa de mercancías o la prestación de servicios. comercialización o prestación de un servicio.2 FACTORES PARA QUE EXISTA EMPRESA En toda empresa deben existir los siguientes factores para que pueda mantenerse competente dentro del mercado: • • • • Personas: Representado por los propietarios.
flores etc. arroz. Los aportes de capital provienen de personas o entidades particulares y del estado. Empresa privada: b. piedras preciosas.
b. Los aportes provienen del estado. servicios públicos. Individuales o Unipersonales:
De un solo propietario. Empresas de servicios:
2. seguros. Su actividad principal es la compra y venta de productos terminados sin que necesiten para ello algún proceso de transformación. como salud. Según la procedencia del capital
a. etc. Empresa pública: c. Empresas agropecuarias:
c. como por ejemplo las fábricas de telas.
3. Empresas industriales:
d. gas natural y otros minerales. ejemplo: los supermercados.Módulo Guía Contabilidad Básica I
1. Son las que buscan satisfacer las necesidades de la comunidad. Son las que se dedican a transformar la materia prima en productos terminados o semielaborados. estas empresas pueden constituirse como personas jurídicas y su razón social debe estar
. educación. de muebles. de calzado etc. Empresas extractivas:
Su objetivo principal es la explotación de los recursos del subsuelo como el petróleo. Son las que producen bienes agrícolas como el cultivo de hortalizas. maíz. Empresas comerciales:
e. Según la actividad
a. entre otros. Según el número de propietarios
a. y pecuarios como la cría y levante de toda clase de ganado. el carbón. Empresas de economía mixta:
Los aportes de capital provienen de personas o entidades particulares. entidades financieras. de camisas. A partir de la Ley 222 de 1995. el oro. recreación. almacenes de electrodomésticos. los almacenes de cadena. transporte.
aunque unos y otros sean los únicos asociados. edad. Nombre o razón social y tipo de sociedad que se está constituyendo. en trabajo o en otros bienes apreciables en dinero. De dos o más propietarios llamados socios. con identificación.
b. Será válida la sociedad entre padres e hijos o entre conyugues. indicando las atribuciones y facultades de los administradores. U. A partir de la ley 241 de 2008 se crean desde uno o más socios (accionistas). Los aportes en especie podrán hacerse por el género y cantidad de las cosas que hayan de llevarse al capital social. ya se trate de personas naturales o jurídicas.I n st i t u t o Co l o m b i an o d e A p r en d i zaj e I N CA P seguida por la expresión “Empresa Unipersonal” o de su sigla E.4 SOCIEDADES COMERCIALES
Son las que surgen por un acuerdo entre dos o más personas que se obligan a hacer aportes en dinero. El contrato de constitución o Escritura Pública debe contener como mínimo las siguientes cláusulas entre otras: • • • • • • Nombres de quienes constituyen la sociedad. estado civil. Descripción precisa de las actividades principales que desarrollará la sociedad. igualmente quien representará la sociedad anta las entidades de control. La forma de administrar los negocios sociales. pero estimadas en un valor comercial. El domicilio de la sociedad y el de las distintas sucursales. Sociedades: c. puede empezar a establecer relaciones comerciales con otras personas. como persona jurídica. Las sociedades se constituyen por escritura pública o documento privado y forman una persona jurídica independiente de sus asociados. Las sociedades que se constituyan se deben matricular en la cámara de comercio con jurisdicción en el lugar acordado como domicilio social y el acto de creación se debe inscribir en el Registro Mercantil correspondiente y desde ese momento. se asimilan a Sociedades Limitadas (de un solo propietario). con nombramiento del gerente y subgerente. para realizar un proyecto empresarial y con el fin de distribuirse las utilidades. Sociedades por acciones simplificadas: 1. El valor de los aportes que cada socio se compromete a entregar y la forma de pago. 13
que son mínimo cinco accionistas y • Los gestores. • El capital social está constituido por aportes en dinero o bienes de los socios.” Seguida de las letras “S.5 CLASIFICACIÓN DE LAS SOCIEDADES Las sociedades comerciales se clasifican según la forma de asociarse en: Sociedad Colectiva.5. 1. Es una sociedad de capital.3 Sociedad en Comandita por Acciones. “Hnos. agregándole la terminación “Y CIA. Está formada por dos clases de socios: • Los socios comanditarios. cuando dicho cargo esté previsto en la ley o en los estatutos. Las facultades y obligaciones del revisor fiscal. “E Hijos”. • La razón social se forma con el nombre completo o el apellido de uno o más socios gestores y se agrega la expresión “Y CIA.
. si han de someterse a decisión arbitral o de amigables componedores. los cuales administran la empresa. Demás acuerdos que estipulen los asociados. solidaria e ilimitadamente.5.
1. cuando se disuelva la sociedad. o de algunos de ellos.”. que son quienes aportan el capital y responden ante terceros. y • Los gestores. sólo hasta por el monto de sus aportes. Sociedad en Comandita por Acciones.1 Sociedad Colectiva. quienes son los encargados de la administración y responden ante terceros con los bienes de la sociedad y sus bienes particulares.”.Módulo Guía Contabilidad Básica I • • • • • La duración de la sociedad y las causales de disolución antes del vencimiento. Sociedad Anónima y Sociedad Limitada.2 Sociedad en Comandita Simple. Está conformada por dos o más personas llamadas socios colectivos.”. • No podrá incluirse el nombre de un extraño en la razón social. La forma de hacer la liquidación. 1. • La razón social se forma con los apellidos de todos los socios. quien lo tolere será responsable.5. Sociedad en Comandita Simple. • Responden ante otras personas en forma personal. También tiene dos clases de socios: • Los comanditarios. en C. Forma de resolver las diferencias con los asociados entre sí o con la sociedad. quienes son los encargados de la administración y sobre quienes recae la responsabilidad de ejecución. 1.
1. • Sólo serán responsables hasta el monto de sus respectivos aportes • Las acciones no podrán negociarse en bolsa.A.”. Al constituirse la sociedad.A. Es una sociedad de capital. 15
. o el nombre y apellido o el solo apellido de una o más personas naturales.5.S. Serán responsables ante terceros hasta por el monto de sus aportes.5. • El capital social se divide en cuotas de igual valor y debe ser pagado en su totalidad al momento de constituirse la sociedad. “Hnos. • Responden ante terceros hasta por el monto de sus aportes. los socios responden solidariamente (según el aporte) por los impuestos de la sociedad y las obligaciones salariales que se deriven de la actividad económica de la sociedad.A. adicionándole las expresiones “Y CIA.”. Al constituirse la sociedad. La razón social se forma con una denominación que haga referencia a las actividades de la empresa.4 • • • •
1. agregando la expresión “y compañía”.5.” con la terminación “Limitada “ó la abreviatura “Ltda.”.7 Sociedad de hecho • La sociedad podrá constituirse por dos o varias personas sin realizar documento privado. Conformada por mínimo 5 accionistas. El capital está formado por acciones de igual valor.6 Sociedad por acciones simplificada (Ley 241 de 2008) • La sociedad podrá constituirse por una o varias personas naturales o jurídicas.5.5 Sociedad Limitada • Está conformada por mínimo dos y máximo 25 socios. El capital está formado por acciones de igual valor. debe suscribirse por lo menos el 50% del capital autorizado y pagarse como mínimo la tercera parte del valor de cada acción.C. pero desde la ley 223 de 1995. se entiende adquiridas por los asociados de hecho. • Los derechos y obligaciones de la sociedad. 1. • Su razón social puede tomar la designación de su objeto social. 1.”. o de las letras S. • La Razón social se forma por el nombre comercial seguida de las palabras “Sociedad por Acciones Simplificada”. seguida de las palabras “Sociedad Anónima” o de las siglas “S. por lo que se registran los socios de forma individual y no es persona jurídica. Sociedad Anónima. debe suscribirse por lo menos el 50% del capital autorizado y pagarse como mínimo la tercera parte del valor de cada acción.I n st i t u t o Co l o m b i an o d e A p r en d i zaj e I N CA P • • La razón social se forma con el nombre completo o el apellido de uno o más socios gestores. seguida de las palabras “Sociedad comanditaria por Acciones” o la abreviatura “S.
6 COMERCIANTE Es comerciante toda persona que profesionalmente ejerza alguna de las actividades que la ley considera mercantiles.1 Deberes de los comerciantes • • • • • • Matricularse en el registro mercantil.Mencione tres empresas conocidas y clasifíquelas según la actividad. 1.
. y Abstenerse de ejecutar actos de competencia desleal. explique el concepto de empresa e identifique los factores. de acuerdo con la ley. como productor.
2.Módulo Guía Contabilidad Básica I • La razón social. etc. prestador de algún servicio. será el nombre comercial seguido de la expresión Soc. Llevar la contabilidad regular de sus negocios conforme a las normas legales.Por medio de un ejemplo. todas las actividades comerciales. la cesación en el pago corriente de sus obligaciones mercantiles. de H. emitida únicamente por la DIAN. distribuidor. Denunciar ante un juez competente.
1. de hecho o S. FORMADOR DICE Y ESTUDIANTE HACE
1. Inscribir en el registro mercantil.6. la correspondencia y demás documentos relacionados con su negocio o actividad. libros y documentos exigidos por la ley. Conservar.
FDEH. fabricante. procedencia del capital y número de propietarios. asesor.
En la siguiente lista de actividades económicas. NO
4.Una persona que se dedica a ejercer la profesión de odontólogo en su consultorio particular.¿Cómo se legaliza una sociedad comercial?
Valoración de Evidencias: ______
EDH.I n st i t u t o Co l o m b i an o d e A p r en d i zaj e I N CA P
3. se considera que es una empresa. indique a qué tipo de empresa pertenecen y coloque el nombre de una empresa que conozca. ACTIVIDAD a. TIPO DE EMPRESA __________________ 17 NOMBRE EMPRESA __________________
. ESTUDIANTE DICE Y HACE
1. Fabricación de calzado. SI Indique la razón de su respuesta.
h. c. C.Las empresas también pueden clasificarse según el tamaño en micro. S. Esta clasificación se hace teniendo en cuenta el número de trabajadores y el capital que posee la empresa. b. c. f. Almacén el Superior & Cía. Extracción de gas natural. __________________ __________________ __________________ __________________ __________________ __________________ __________________ __________________ __________________ __________________ __________________ __________________ __________________ __________________ __________________ __________________ __________________
d. ¿Con cuántos trabajadores y cuánto capital máximo se conforman cada una de ellas? # TRABAJADORES MICROEMPRESA PEQUEÑA EMPRESA MEDIANA EMPRESA GRAN EMPRESA ________________ ________________ ________________ ________________ 18 CAPITAL en SMLMV ______________________ ______________________ ______________________ ______________________
. Compra y venta de muebles.En las siguientes razones sociales. Correo. j. INCAP S.A. A. Avianca S. Distribuidora la Mejor Ltda. Explotación mina de oro. pequeña. d. __________________
2. e. Cría y levante de ganado. Fundación INCAP _______________________ _______________________ _______________________ _______________________ _______________________ _______________________
3. Transporte. mediana y gran empresa. Fábrica de colchones. en C. Ahorro y crédito.Módulo Guía Contabilidad Básica I b. f. e. Fotocopiadora. indique a qué clase de sociedad corresponde: a. g. i. Talleres Rojas Hermanos y Compañía.
Por medio de un ejemplo.
. explique en qué consiste la competencia desleal.I n st i t u t o Co l o m b i an o d e A p r en d i zaj e I N CA P 4.
tanto por ciento y tanto por mil. Identificar el concepto de razón y proporción.Módulo Guía Contabilidad Básica I
NIDAD 2
2. Realizar ejercicios de tanto por ciento y tanto por mil.
INDICADORES DE LOGROS  Comprender el concepto de regla de tres     Realizar ejercicios de regla de tres.
EVIDENCIAS DE Conocimiento Desempeño Conocimiento Conocimiento Desempeño
. REPASO DE MATEMÁTICA BÁSICA
2 Repaso de matématica básica
LOGRO DE COMPETENCIA LABORAL  Realiza ejercicios de matemática básica. Comprender le concepto de tanto por ciento. regla de tres.
(a) 40 ____ (c) 8 10 (b) ______ 2 (d)
Propiedad fundamental de las proporciones En toda proporción. a x d = b x c 40 x 2 = 10 x 8 80 = 80 Cálculo de un término desconocido en una proporción  Cuando el término desconocido es uno de los extremos. el segundo (b) y tercero (c) se denominan Medios. FORMADOR DICE Y HACE
2. 108 x 16__ = 192 9 LUEGO 192 * 9 = 108 * 16 1720 = 1720 9 16 .1 REGLA DE TRES SIMPLE Es una operación matemática que tiene por objeto hallar el término desconocido en una proporción. el producto de los extremos es igual al producto de los medios. en la siguiente proporción: 108 X X =. • • Una proporción es la igualdad entre dos razones Una razón es el cociente entre dos números
Una proporción consta de cuatro términos: el primero (a) y el cuarto (d) se denominan Extremos.
Ejemplo: Hallar el valor del término desconocido X. se multiplican los medios entre sí y se divide en el extremo conocido.
. cuando se conocen los otros tres.I n st i t u t o Co l o m b i an o d e A p r en d i zaj e I N CA P
FDH.
Camisas Unidades. si cada docena vale $ 13.000. en la siguiente proporción: 1.000 averiguar cuantas docenas de cuadernos y unidades adicionales puedo comprar.
Ejemplo: Hallar el valor del término desconocido X.296 6. Las dos magnitudes del producto cuaderno son: cantidad por docena y valor docena.000 $ 450..900 X
X = 75. se multiplican los extremos entre sí y se divide en el medio conocido.296 X = 1. o también cantidad por unidad y valor por unidad.69 Aplicación de la regla de tres Ejemplo: Si tres camisas cuestan $75.240 x 4.000.4.Módulo Guía Contabilidad Básica I  Cuando el término desconocido es uno de los medios.240 --------------------X
6. ¿cuánto cuestan 2 decenas? Se plantea la regla de tres en forma de proporción.035 X = 882.035 --------------------. 3 (2 decenas)----.900 x 20 = 506. Cuadernos Unidades 12 X Valor -------------------------------------22 $ 13. teniendo en cuenta que hay dos magnitudes.000
.800. a saber la cantidad de Camisas y el dinero.20 Valor -------------------------------------75.000 3 Respuesta: Las dos DECENAS de camisas cuestan $506. Ejemplo: Si tenemos $450.
Indicando que 35% = 35/100 Se divide el número en cien partes iguales: 250.38 13.583 34 docenas y 7
.33 = 3.000 PODEMOS COMPRAR unidades.7 * $ 1. Hallar el 35% de $250.583 y debe sobrar en dinero $ 417 Análisis: Si una docena vale $ 13. Se representa con el signo %. Para hallar el tanto por ciento de un número. se divide el número en cien partes iguales y se multiplica por el porcentaje requerido.083.000.5833*12= 7 unidades ----.000 Pero para este caso no es posible dejar decimales.583 12 Luego las 415 unidades valen $ 449.583 docenas.000 = 449. 2.000 X
X = 415 x 13. Así que 415 unidades son: 415/12 = 34. a saber: Cuadernos Unidades.083.000 * 35 = 87. significa que un cuaderno cuesta $ 1.000.000 0. Ejemplos: 1.34 * $ 13000 = 442.I n st i t u t o Co l o m b i an o d e A p r en d i zaj e I N CA P
X = 450. luego analizaremos los sobrantes de dinero.5833 docenas (0. 34 docenas (34 x 12 = 408) ---------------------. 12 415 Valor -------------------------------------$ 13.500 100 23 $ 449. por cuanto los cuadernos deben ser completos ya sea por docenas o también por unidades.000 x 12 = 415.33.583 TOTAL Respuesta: CON $ 450. y queda un sobrante de $ 417.2 TANTO POR CIENTO El tanto por ciento de un número corresponde a una o más de las cien partes en que se divide dicho número.
000 x 35 (shift =) (significa %) = 87.500 • Para resolver un ejercicio de tanto por ciento también se puede expresar en forma de regla de tres.000 es $87. así: 895. en la que intervienen dos magnitudes.600.000 x 35 = $ 87.600 ___?____ x (100%) (16%) (116%)
.000 X % 100 35
X = 250.038. En una factura el valor de la mercancía es $895. se le agrega el impuesto a las ventas IVA del 16%.296 = 1.296 100 Luego sumamos al valor de la mercancía.
En el ejemplo anterior las magnitudes son: $ y %.600 + 143. el IVA. ¿Cuál es el valor total de la factura con IVA? En primer lugar registramos la estructura de una factura en sus valores: VALOR MERCANCÍA IVA 16 % TOTAL Hallamos el valor del IVA: IVA = 895.Módulo Guía Contabilidad Básica I El 35% de 250.600 X 16 = 143. $ 250. TOTAL = VALOR MERCANCÍA + IVA TOTAL = 895.896 Por último registramos los valores dentro de la estructura de la factura.500 100
2. para obtener el total.500 En las calculadoras científicas se realiza: 250.
600 * 116 = 1. por medio de regla de tres: VALOR MERCANCÍA = 1’566.000 100% 16% 116%
Luego hallamos el valor de la mercancía. los registramos dentro de la estructura de la factura y hacemos una verificación multiplicando el valor de la mercancía por el 16 % y sumándolo para obtener el total:
.1’350.896 100 En las calculadoras científicas se realiza: 895.000 = 216.600 143.038.000 Una vez hallados el valor de la mercancía y el valor del IVA. El valor total de una factura con IVA incluido es de $1’566.038.000.896
3. hallar el valor de la mercancía sin IVA y el valor del IVA del 16%. con su porcentaje que representa: VALOR MERCANCÍA IVA 16 % TOTAL X 1’566.600 ___?____ x (100%) (16%) (116%)
895. En primer lugar hacemos la estructura de la factura.896
IVA 16 % TOTAL
En forma directa: VALOR MERCANCÍA IVA 16 % TOTAL Total: 895.000 Después hallamos el valor del IVA.000 .600 x 116 (shift =) (significa %) = 1. 2455 $ 895. estableciendo la diferencia entre el total de la factura y el valor de la mercancía: IVA = 1’566.I n st i t u t o Co l o m b i an o d e A p r en d i zaj e I N CA P 1 Escritorio ejecutivo ref.296 1’038.000 X 100 116 VALOR MERCANCÍA = 1’350.
000 Total mercancía IVA 16 % TOTAL FACTURA 300.000 ========
NOTA: Cuando tenemos el valor total de la factura con IVA incluido y queremos hallar el valor de la mercancía sin IVA.000 1 cama doble ref. Ejemplos: Una persona realiza un retiro de una cuenta de ahorros por valor de $1. el tanto por mil de un número corresponde a una o más partes de las mil partes en que se divide dicho número.000 = 1’360.200.000 1.000 $ 1’566. calcular el gravamen a los movimientos financieros (GMF) de dicha transacción.3 TANTO POR MIL De la misma forma que en el porcentaje. Es muy utilizado en tarifas de tributos como el Impuesto de Industria y Comercio.000 1’350.000 216.Para resolver un ejercicio de tanto por mil también se puede expresar en forma de regla de tres.16) VALOR MERCANCÍA = 1’566.000 X 26 ‰ 1000 4
. En el ejemplo anterior las magnitudes son: $ y ‰.800 • El 4 ‰. dividimos el total en 1.000 es $4. entre otros y el Gravamen a los Movimientos Financieros (Cuatro por mil 4‰) cobrado en los retiros de dinero de las cuentas corrientes y de ahorros.800 1000 .16 2.200.Módulo Guía Contabilidad Básica I
VALOR MERCANCÍA 2 mesas de noche 150. de 1. Se representa a través del símbolo ‰.000. Se divide el número en mil partes y se multiplica por 4: 1. de Vehículos. en la que intervienen dos magnitudes. Madonna 1’050. $ 1.000 1’050. el Impuesto Predial.000 x 4 = 4.16: (Que sale de 116/100 = 1.200.200.
000 más IVA.000 X X = 1.000 x 4 = $ 4.000 = 3.200.000 es $38.04 = 38. por el producto debe pagar al Distrito Capital un impuesto de Industria y Comercio (ICA) del 11.500.500 X 11.500.04‰.000 x 4 = $4.500. El valor del impuesto es calculado sobre el precio de la mercancía sin incluir el IVA.500. Calcular el valor del ICA.200. el cual se divide en mil partes: 3.I n st i t u t o Co l o m b i an o d e A p r en d i zaj e I N CA P X = 1.640 El 11. $ 3.04‰ de $3.800 1000 ‰ 1000 4
.640 En el ejemplo anterior las magnitudes son: $ y ‰.500 1000 Luego el resultado es multiplicado por la tarifa ICA 3.800 1000
Una empresa vende mercancía por valor de $3.
FDEH.88 ………….
..Halle el valor de X en los siguientes ejercicios: a) 12.963 X ………….99 ………
(Respuesta con dos decimales). 956 b) X ……… 4. FORMADOR DICE Y ESTUDIANTE HACE
1. Valor de la mercancía y valor del IVA. 469. si compré un producto por $ 450.
2.000 con IVA incluido del 10%.568 328.45
57.Halle el resultado a través de la Regla de Tres Simple.
. (Los resultados sin decimales ajustados al peso).000 sin IVA. Calcular el valor total con IVA del 20%.El valor total de una factura con IVA incluido del 20% es de $8’877.El valor de la mercancía en una factura es de $12’850. Hallar el valor de la mercancía y el valor del IVA.I n st i t u t o Co l o m b i an o d e A p r en d i zaj e I N CA P 3. y también con tarifa del 10%.
ESTUDIANTE DICE Y HACE
. Si en el mes las Ventas fueron de $56’875. Hallar el valor de la mercancía y el valor del IVA (tarifa 16%).Módulo Guía Contabilidad Básica I
EDH.El valor total de una factura con IVA incluido es de $6’815.Un vendedor recibe el 2.5% de comisión sobre ventas netas. Calcular el valor de la comisión que se liquida sin IVA. con la tarifa del 20% y con la tarifa del 3%.
2.6%.300.El valor de la mercancía en una factura es de $4’857.464.230 incluido el IVA del 1.
3. Hallar el valor total de la factura con IVA del 16%.
más venta excluida del IVA por $ 45.04‰) calculado sobre el valor de la mercancía.000.I n st i t u t o Co l o m b i an o d e A p r en d i zaj e I N CA P 4.Una empresa vende mercancía por valor de $5. Halle el valor después del descuento.14‰.000 IVA incluido del 10%.800. el valor del IVA y el valor total de la factura.
5.360 y hacen un descuento del 2%. Determine el valor de la mercancía.000 a la tarifa de ICA del 4. Nota: El IVA se calcula sobre el valor después del descuento. el valor del IVA (10%) y el valor del ICA (11.El valor de la mercancía en una factura es de $14’528.
lo cual implica que los títulos valores pueden ser entendidos como contratos que ya tienen determinados sus componentes y su finalidad.1 CLASIFICACIÓN DE LOS DOCUMENTOS 3.Módulo Guía Contabilidad Básica I
DOCUMENTOS SOPORTES CONTABLES
3 Documentos soportes contables
LOGRO DE COMPETENCIA LABORAL  Maneja la elaboración de documentos soportes de las diferentes transacciones comerciales. Los acuerdos entre personas se denominan contratos. Dicho de una manera más clara. FORMADOR DICE Y HACE
3. un título valor se puede definir como un documento 32
EVIDENCIAS DE Conocimiento Producto
FDH.  Elaborar y diligenciar los documentos que se originan en las operaciones comerciales.1.
INDICADORES DE LOGROS  Identificar los documentos soportes contables.1 Documentos negociables. Surgen por el acuerdo mutuo entre dos personas naturales o jurídicas.
Son prueba integra y verificable por terceras personas. el pagaré etc.1. 3.El revisor fiscal. La factura es el documento que trabajaremos este semestre y revisaremos más adelante la norma comercial y tributaria. conservarse archivados en orden cronológico y de tal manera que sea posible la verificación”. 61. consignación. de manera que su manejo debe ser claro. 62 . sino que además se constituyen en un elemento esencial para el registro en la contabilidad. kárdex. la letra de cambio. planilla de nómina. los cheques. (tema que analizaremos en Legislación Comercial. 123 decreto 2649 de 1993 establece que “los soportes deben adherirse a los comprobantes de contabilidad respectivos o. recibo de caja o comprobante de ingreso. ordenado y utilizado en debida forma. inventarios de acuerdo con el código. 3. Art.2 CONCEPTO DE DOCUMENTOS SOPORTES CONTABLES Los soportes contables son de gran importancia no sólo por la comprobación o justificación de la transacción. comprobantes contables. Art. El código de comercio hace referencia en: • • • • Art. El Art.I n st i t u t o Co l o m b i an o d e A p r en d i zaj e I N CA P negociable (lo cual implica que la persona que lo posea puede venderlo). será sancionado con arreglo al código penal…
Los principales documentos soportes contables son: Comprobante de egreso. entre otros. 51 . Los documentos soportes contables deben contener por lo menos la siguiente información:  Nombre o razón social de quien lo emite 33
. Nacen en las operaciones comerciales y son soporte tanto comercial como contable. Art. notas débito y crédito bancarias. Entre los principales documentos negociables se encuentran: La factura de venta y documentos anexos: nota debito y crédito. el contador o el tenedor de los libros (auxiliares) que violen la reserva de los mismos. necesario para certificar o garantizar los derechos o beneficios de su poseedor legal y las obligaciones de quien lo emitió. 48 . registros contables.harán parte integrante de la contabilidad todos los comprobantes que sirvan de respaldo de las partidas asentadas en los libros.1 Documentos no negociables.Establece que todo comerciante conformará su contabilidad con libros.Los libros y papeles no podrán examinarse por personas distintas de sus propietarios o personas autorizadas para ello… y por las entidades de control. dejando constancia en estos de tal circunstancia.
el almacén de repuestos para automotores “Auto Repuestos Mazda” Nit. Código de la Actividad ICA con la tarifa. revisó. Ejemplo: El día 15 de Mayo de 2010. todos los comerciantes y los profesionales. Es un documento que se utiliza para demostrar la transferencia de dominio de los bienes relacionados en él y contiene un detalle de los bienes o servicios que se están negociando. dirección y teléfono.1. referencia. artículo o servicio. identificación. Requisitos legales de la factura de venta: 1. Cédula o Nit.1 Factura de venta (Emitida por el vendedor). 860873963-5. 5. hasta que tengamos claro el concepto y manejo del Plan de Cuentas. vende los siguientes repuestos según la factura No. 6. actividad ICA 204. valor unitario y valor total.Descripción específica de los bienes o servicios: cantidad.Valor total de la factura en cifras y en letras. Régimen común. a 34
. Nota: Para los ejemplos que veremos. aprobó y contabilizó el documento Codificación contable del documento * Una vez elaborado el documento y después de haber distribuido las copias a los diferentes departamentos de la empresa. del impresor de la factura. dirección y teléfono.Nombre o razón social del comprador de los bienes o servicios. 3. tarifa 11. la copia para contabilidad se codifica para luego registrarse en los libros correspondientes. 10.Fecha de expedición de la factura.Módulo Guía Contabilidad Básica I         Nombre del documento Número consecutivo Ciudad y fecha de expedición Nombre o razón social de con quien se hace la operación comercial Valor en cifras y en letras Concepto de la transacción Firmas de quien elaboró. 9..04 por mil.Nombre o razón social de quien efectúa la venta. 8.Nombre del documento “Factura de Venta”. La factura de venta la deben expedir los responsables del impuesto a las ventas. sello y Nit.Firma. Régimen (Gran Contribuyente o Régimen común). 2648. 4.Nombre o razón social y cédula o Nit. 7. no incluimos la codificación contable. del comprador.Impuesto a las ventas con la tarifa. (Debe ser autorizado por la DIAN mediante resolución con vigencia de dos años).Número consecutivo. 3. 2.
com con Nit. REFERENCIA 88158 103905 ARTICULO CANTIDAD VALOR UNITARIO $ 95. Descripción
830 35 64 Vencimiento DÍA MES
88158 103905
Llanta Rin 13 Bobina encendido
95.A. 10% IVA 16% TOTAL
Total con desc.850
Impresos Colombia Ltda.S
Resolución DIAN 190000000568 Del 2000 al 4000 Febrero 9/2009
Cra. O NIT.
Cliente: NIT:
Empresarios al día S.328.S” www.328.Gran contribuyente Autoretenedor Resolución No 1004500005.844
SUBTOTAL Desc.463-0
1.873. régimen común. Nit.A.290 $ 1.165 – 84 PBX: 638 45 78 – 638 45 79
NIT: 860.844
Llantas Rin 13 2 Bobina encendido 1 Más IVA 16%
AUTO REPUESTOS MAZDA s. 26 No.560 147.067.C.
Recibí a satisfacción:
C.04 ‰.I n st i t u t o Co l o m b i an o d e A p r en d i zaj e I N CA P “Empresarios al día S. 28 . 860876321-6
.000 $ 832.328.000 832.963-5 Régimen Común .844 102. para cancelar en 30 días.000 832.463-0.844
SON: Un millón sesenta y siete mil ochocientos
cincuenta pesos m/cte.
Actividad ICA 204 Tarifa 11.40 Ref.
No. 900.empresariosaldia.463-0 Dirección: Calle 63 No.a.284 920.022. 900.
3. para pagar la factura No. 254783
$ 1. 2648 Cheque No. Se elabora en original y tantas copias como se necesiten de acuerdo con la organización de la empresa.254783 del Banco BBVA sucursal Avda.
Bogotá.S. Chile Preparó Reviso Aprobó Contabilizo Yo.oo
Páguese a: AUTO REPUESTOS MAZDA S.067. NIT 860.A.463-0
COMPROBANTE DE EGRESO No. WCCS WCCS Uds. Junio 12 de 2010
Cheque No.. ya cancelada.a. a favor de Autorepuestos MAZDA.873. 328
Código Cuenta Débito Crédito
Concepto Cancelación factura No.A. una copia para el consecutivo y una copia para contabilidad. Este documento se elabora cuando se efectúa un desembolso de dinero en efectivo o en cheque.C. Chile. Empresarios al día S.328. por ejemplo: Original para EL COMPRADOR.S 900.A.2. gira el cheque No. Sirve como prueba de los pagos a terceros y tendrá anexo la factura recibida de parte del vendedor.2 Comprobante de egreso o de pago (emitido por el comprador).
AUTO REPUESTOS MAZDA s.963-5
C.963-5 -------La suma de: Un millón sesenta y siete mil ochocientos cincuenta pesos m/CTE.873.
EmpresariosaldíaS.850. ------------------------------------------------. Ejemplo: El día 12 de Junio de 2010. para lo cual elaboró el Comprobante de Egreso No. 2648. 254783 Banco BBVA Avda. 328. O NIT
O NIT 79. Chile.C. A. Chile Efectivo Valor: $ 1. en cheque.A.S NIT: 900. 2648 de su cliente Empresarios al día S.S. 1255. 254783 Banco: BBVA Sucursal: Avda. por valor de $1’067. recibe el pago de la factura No.873. elaboró el Comprobante de Ingreso No. o algún otro medio de pago. da
Contabilizó:
C. Nit. Una copia para cuentas por cobrar Una copia para anexar al comprobante de contabilidad
Ejemplo: El día 23 de Mayo del año 2010 Auto Repuestos Mazda S.0 La suma de (en letras): Un millón sesenta y siete mil ochocientos cincuenta pesos moneda Legal.
AUTO REPUESTOS MAZDA s. 900. Cliente: Empresarios al día S.963-5.I n st i t u t o Co l o m b i an o d e A p r en d i zaj e I N CA P 3.328.A. por ejemplo:     Original para la persona que efectúa el pago Una copia para el consecutivo.067.850 con el cheque No. 2648 Cheque No.A.3 Recibo de caja o Comprobante de Ingreso (Emitido por el Vendedor). 254783 del banco BBVA sucursal Avda.545
Ju nN. a
A n re A .4f63. Es un documento que se utiliza para registrar la entrada de dinero en efectivo. NIT 860.a.2. Se elabora en original y tantas copias como se necesiten de acuerdo con la organización de la empresa.456.463-0.850
COMPROBANTE DE INGRESO No 1255
Contabilización Código Cuenta Débitos Créditos
Firma y Sello Juan Nepomuceno
Ju nN.328.
Fecha: Mayo 23 de 2010. Auto Repuestos Mazda S.-------------------------------Concepto: Cancelación de la factura No.
A. 2.4 Consignación bancaria. 325-56845-9.
CIUDAD: Bogotá SUCURSAL:
MES AÑO 05 2009
3 2 5 .2. Son las que se efectúan en una cuenta de una ciudad con cheques de otras ciudades.850
.067.
BANCO CAJA SOCIAL BCSC SU BANCO AMIGO
CONSIGNACIÓN LOCAL
CUENTA CORRIENTE No. Es un documento que sirve para registrar un depósito de dinero en una entidad financiera ya sea en cuenta corriente o en cuenta de ahorros. en su cuenta corriente No.
NOMBRE DEL TITULAR: Auto Repuesto Mazda S. 254783 VALOR 1. y un efectivo de $ 670. Nacionales: Son las que se efectúan en una cuenta de una ciudad.. A. Locales: Son las que se efectúan en una ciudad con efectivo o cheques de la misma ciudad.000.9
BANCO BBVA CHEQUE No. De remesas: Se conocen también como “de otras plazas”.000 1.Módulo Guía Contabilidad Básica I 3. en el banco Caja Social sucursal Unicentro. desde cualquier otra ciudad.850 670. Ejemplo: El día 24 de Mayo de 2010.737. la Auto Repuesto Mazda S. consigna el cheque del banco BBVA recibido el día 23. 3. CHEQUES CONSIGNADOS
I rm Catro a s
FIRMA DEL DEPOSITANTE
Subtotal Efectivo Total
1. Las consignaciones bancarias pueden ser: 1.5 6 8 4 5 .067.
AUTO REPUESTOS MAZDA
Cra.5 Nota crédito (Emitida por el vendedor).S.010.A. o cuando se ha liquidado un producto por mayor valor.200 110. se utiliza una nota crédito para hacer la contabilización correspondiente. 28 .000 LLANTA RIN 13 REF.
IVA 16% Total Valor (en letras): Ciento diez mil doscientos pesos mcte.
Contabilizó: Juan N. Código Descripción Débito
15. se elaboró la Nota Crédito No. 26 No.200 Crédito
Elaboró: Juan N.1. o cuando los clientes hacen devoluciones totales o parciales de las mercancías.A. 27.165 – 84 PBX: 638 45 78 – 638 45 79
NOTA CRÉDITO No 027
NIT: Fecha: 900. llanta referencia 88158 relacionado en la factura 2648 expedida por Auto Repuestos Mazda. Se elabora en original y tres copias y se distribuye así: • • • • El original para el cliente Una copia para el consecutivo Una copia para contabilidad Una copia para cartera
Ejemplo: Empresarios al día S.40 4 30 35 64 Descripción Valor Estamos abonando a su cuenta por concepto de devolución de la siguiente mercancía: 95. Cuando la empresa concede descuentos y rebajas que no están liquidados en la factura.S.
Revisó: Andrea A. el día 29 de Mayo de 2.I n st i t u t o Co l o m b i an o d e A p r en d i zaj e I N CA P 3. 88158
Empresarios al día S.328.
. devuelve el 1.463-0 Mayo 29 / 2010 Dirección: Teléfono: Calle 63 No.
000 116.A.Módulo Guía Contabilidad Básica I 3. Dirección: Teléfono: Calle 63 No.6 Nota débito (Emitida por el vendedor).832. 26 No. el valor de la bobina de encendido es de $932.
Valor correcto Menos Valor registrado en factura 2648 Diferencia
Valor (en letras): Ciento dieciséis mil pesos m/cte.
Cra. Se elabora en original y tres copias y se distribuye así:     Original para el cliente Una copia para el consecutivo Una copia para contabilidad Una copia para cartera
Ejemplo: En la factura 2648. 2648. en la siguiente mercancía: BOBINA DE ENCENDIDO REF. 28 .844 100.
Contabilizó: Juan N.010. Código Descripción Débito
932.844.328.165 – 84 PBX: 638 45 78 – 638 45 79
NOTA DEDITO No 009
NIT: Fecha: 900. 09.844 .000 IVA 16% 16.000 Total Crédito
Elaboró: Juan N.
Revisó: Andrea A. Este documento se elabora para registrar un producto dejado de relacionar en una factura. el día 15 de Junio de 2010. 103905
Empresarios al día S.S. Se elaboró la Nota Débito No.844 y se había registrado por $832. o para corregir un menor valor cobrado.1.463-0 Junio 15 / 2.40 4 30 35 64 Descripción Valor Estamos cargando a su cuenta por concepto de un menor valor registrado en la factura No.
I n st i t u t o Co l o m b i an o d e A p r en d i zaj e I N CA P Nota: Existen también las Notas Crédito Bancarias y Notas Débito Bancarias. Notas Crédito Bancarias: Son documentos elaborados por el banco en los cuales le informan al cliente que le han efectuado un depósito a su cuenta corriente por conceptos tales como: préstamos bancarios aprobados, consignaciones nacionales, intereses, etc. Notas Débito Bancarias: Son documentos elaborados por el banco en los cuales le informan al cliente que le han descontado de su cuenta corriente valores por conceptos como: chequera, intereses por sobregiro, abonos a préstamos, cheques devueltos, comisiones, etc.
Elabore los documentos transacciones: comerciales que resultan en las siguientes
1- El día 28 de Enero de 2010, la distribuidora Acero Colombiano Ltda. Nit. 860.528.963-4 (Gran contribuyente - no autoretenedor), le vende mercancía al depósito de materiales para construcción El Constructor S.A.S. Nit. 901.457.587-7 del régimen común, con la factura No. 23564. Las condiciones para el pago son: $15’000.000 al recibir la mercancía y el saldo a 30 días. 41
Módulo Guía Contabilidad Básica I La mercancía es: CANTIDAD 1000 1500 1200 DESCRIPCIÓN Varillas de ½ corrugado ref. V-9 Varillas de 1’ corrugado ref. V-5 Ángulos de ½ ref. A-2 VALOR UNITARIO $ 10.500 14.250 9.900 MÁS IVA 16%
2- El Constructor S.A.S. giró el cheque No. 1000898 del Bancolombia sucursal Santa Lucía con el Comprobante de Egreso No. 245. 3- Acero Colombiano Ltda. Elaboró el Comprobante de Ingreso No. 1523. para recibir el cheque. 4- Acero Colombiano Ltda. consignó el cheque recibido, en su cuenta corriente No. 264-25847-3 del banco de Bogotá sucursal San Diego.
Con la siguiente información, elabore los documentos soportes contables que resultan, teniendo en cuenta los requisitos legales que deben cumplir: 1- El día 18 de Febrero de 2.010 la Fábrica de calzado “Arcas Ltda.” (Régimen común), actividad ICA 101 tarifa____ ‰, vende mercancía al almacén de calzado “La Comodidad S.A.” (Régimen común), con la factura de venta No. 98945. La forma de pago es acordada así: $1’500.000 a la entrega de la mercancía y el saldo a 60 días. La siguiente es la mercancía: 800 pares calzado para hombre Ref. CH-39 a $52.200 cada par. IVA incluído16% 150 pares calzado para dama Ref. CD-36 a $48.720 cada par. IVA incluído16% 80 pares calzado para niño Ref. CO-30 a $38.280 cada par. IVA incluído16% 175 pares calzado para niña Ref. CA-30 a $26.680 cada par. IVA incluído16% 2- El almacén “La Comodidad S.A.” gira el cheque No. 306090 del banco de Occidente sucursal San Diego, para el pago de la cuota inicial de la factura No. 7854 con el Comprobante de Egreso No. 135. 3- “Arcas Ltda.” recibe el cheque con el Comprobante de Ingreso No 9054.
I n st i t u t o Co l o m b i an o d e A p r en d i zaj e I N CA P 4- “Arcas Ltda.” consigna el cheque en su cuenta corriente No. 570-4998819-6 del Banco Helm, sucursal Chapinero, más $1.375.000 en efectivo.
y la aplica correctamente. Reconocer la legislación vigente del impuesto a las ventas IVA.    Identificar los impuestos nacionales y los impuestos municipales.Módulo Guía Contabilidad Básica I
UNIDAD 4 4. Identificar el concepto de la Retención en la Fuente y su aplicación.
EVIDENCIAS DE Conocimiento Conocimiento Conocimiento Conocimiento
LOGRO DE COMPETENCIA LABORAL  Conoce la legislación sobre el IVA. ICA y Retención en la fuente.
INDICADORES DE LOGROS  Identificar el concepto de impuestos y su clasificación.
que todas las personas naturales y jurídicas. de manera que. remesas. que no pueden ser percibidos por los sentidos.2. Es un gravamen directo de carácter nacional. distribución y consumo. Fiscalmente. los bienes y los servicios se clasifican en gravados. importación.1 CONCEPTO DE IMPUESTO Es un tributo de carácter obligatorio. sobre las utilidades que obtienen las personas. corresponde a la diferencia entre el valor pagado por los bienes y servicios gravados adquiridos y el valor que al momento de la venta o prestación del servicio se adiciona.2 Impuesto a las ventas (IVA). En ésta oportunidad analizamos teniendo en cuenta el lugar donde se aplican. o incorporales que se constituyen en derechos. Para la aplicación del impuesto sobre las ventas. utilidades. conformado por un impuesto básico (Renta) y unos complementarios (ganancias ocasionales.1 De Renta y Complementarios.I n st i t u t o Co l o m b i an o d e A p r en d i zaj e I N CA P
FDH. Es un gravamen que recae sobre el consumo de bienes y servicios. sobre el valor de sus bienes. Se aplica en las diferentes etapas del ciclo económico de la producción. 4.1. impuesto al patrimonio).2 IMPUESTOS NACIONALES 4. excluidos y exentos. aquellos que se pueden percibir por los sentidos. Existen varias formas de clasificar los impuestos.  Bienes gravados: Son los que están sometidos a gravamen con la tarifa general del 16% o las tarifas diferenciales según la normatividad vigente. de tal manera que el impuesto a las ventas se causa únicamente sobre el mayor valor adicionado en la nueva operación. 4. FORMADOR DICE Y HACE
4. es decir. o actividades económicas que desarrollen. es decir a nivel Nacional y a nivel Municipal. Las operaciones son las que están comprendidas entre el 1º de Enero y el 31 de Diciembre de cada año.  Bienes excluidos: Son aquellos que por expresa disposición de la ley no causan el impuesto.1 Clasificación de los impuestos. 4. quienes comercialicen con ellos no se 45
. deben pagar al gobierno Nacional o Municipal. ventas. Los bienes son cosas corporales.2. las sociedades y otros entes determinados por la ley tributaria. pero el impuesto pagado al adquirirlos se trata como descontable.
los productores de dichos bienes adquieren la calidad de responsables con derecho a devolución de éste impuesto. o sea que están exonerados del impuesto. por lo tanto.2. Son aquellos que no causan el impuesto. Los responsables del impuesto sobre las ventas. Régimen simplificado: Pertenecen a éste régimen.  Servicios excluidos del impuesto. Esta labor puede ser material o intelectual que genera una contraprestación en dinero o en especie. Servicio. que además de prestar servicios exentos.  Servicios gravados.  Bienes exentos: Tienen un tratamiento especial y están gravados a la tarifa 0%. presten servicios gravados y/o excluidos. ni tiene obligación alguna con el gravamen.
. 4. Ejemplos: educación básica. Son los que se encuentran gravados a la tarifa 0% y se concretan específicamente a aquellos que son prestados en el país en desarrollo de un contrato escrito y se utilicen exclusivamente en el exterior por empresas o personas sin negocios o actividades en Colombia. deben llevar en su contabilidad cuentas separadas. es toda actividad. se han establecido dos regímenes: el régimen simplificado y el régimen común. Por regla general todos los servicios prestados en el territorio nacional se encuentran sometidos al impuesto sobre las ventas con excepción de aquellos que la ley ha calificado como excluidos o exentos del impuesto. sin relación laboral con quien contrata la ejecución. Para efectos de la administración del impuesto. forma parte del costo de dicho servicio. reconocidos como tal por el gobierno. con el fin de distinguir los impuestos descontables o las devoluciones a que haya lugar.1 Regímenes del impuesto sobre las ventas. quienes presten únicamente esta clase de servicios no son responsables del impuesto a las ventas.Módulo Guía Contabilidad Básica I convierten en responsables del impuesto a las ventas. El impuesto sobre las ventas que se cause en la adquisición de bienes o servicios gravados destinados a la prestación de un servicio excluido.2. media superior y especial para el trabajo. labor o trabajo prestado por una persona natural o jurídica.  Servicios exentos. los responsables que no tienen un volumen significativo de operaciones y que cumplan con los siguientes requisitos: • Que sean personas naturales.
Expresado en pesos para el presente año $________________. Quienes no operen con bienes o servicios gravados no tendrán régimen. El régimen simplificado no puede facturar IVA. en su artículo 50. ingresos inferiores a ________ UVT. estableció la unidad de valor Tributario (UVT).I n st i t u t o Co l o m b i an o d e A p r en d i zaj e I N CA P • • • • • • Que sean minoristas o detallistas. local o negocio donde ejerza su actividad.. RUT. ni contabilizar el IVA descontable en las compras. sanciones y demás obligaciones competencia de la DIAN. que vendan bienes o servicios gravados.
Nota: La ley 1111 de 2006. 012115 del 10 de noviembre de 2009 se fija el valor de la UVT en $ 24. A éste régimen pertenece un grupo muy importante de comerciantes que por su gran actividad económica. 47
. ni presentar declaración de ventas. Se incluyen los prestadores de servicios. Obligaciones: • • Inscribirse en el Registro Único Tributario. El Régimen común aplica tanto para personas naturales como jurídicas. Los comerciantes del régimen simplificado deberán inscribirse en el RUT. Por resolución No. sede. cuyas ventas estén gravadas. Recaudar y consignar el impuesto a las ventas. agricultores y ganaderos.555 (aplicable en el 2010). que no efectúe operaciones de importación y exportación. artesanos minoristas. concesión o autorización. Que el valor de las consignaciones bancarias durante el año inmediatamente anterior sea inferior a ________ UVT Expresado en pesos para el presente año $__________________. Régimen común: Pertenecen a éste régimen todos los comerciantes-personas naturales que no cumplan con los requisitos para pertenecer al régimen simplificado. es decir. como medida para determinar el valor de los impuestos. llevar libro fiscal de registro de operaciones diarias y cumplir con los sistemas de control que determine el Gobierno Nacional. la DIAN los ha denominado “Grandes Contribuyentes”. Que no desarrolle actividades bajo franquicia. Que no sea usuario aduanero. Que tengan máximo un establecimiento de comercio. Que hayan obtenido en el año inmediatamente anterior. oficina.
efectuar la retención del impuesto a las ventas. pasaportes.Módulo Guía Contabilidad Básica I • • • • • • • Llevar los libros de contabilidad exigidos por la ley y presentar la información exigida por los entes de control.4 Impuesto de timbre. De acuerdo con su calidad de agente retenedor. Se encuentra a cargo de las personas naturales. Es un tributo de carácter municipal que grava los ingresos brutos producidos por el desarrollo de la actividad industrial.3 IMPUESTOS MUNICIPALES O DISTRITALES 4. 4.
 Tarifa: La tarifa del impuesto de Industria y Comercio está expresada en un tanto por mil sobre la actividad que desarrolla la empresa. Expedir factura o documento equivalente y liquidar el impuesto correspondiente a la tarifa respectiva. licencia de porte de armas. y se causa el primero de enero de cada año por los años 2008. sino únicamente en la emisión de chequeras. igual o superior a tres mil millones de pesos ($ 3. A partir del año 2010 NO APLICA para documentos. Es formal porque sólo grava las formas escritas. 4.2.2009 y 2010. La tarifa es del 1. y expedir certificado de Retención de IVA. jurídicas y sociedades de hecho contribuyentes declarantes del impuesto sobre la renta que se debe liquidar sobre la riqueza del contribuyente poseída al 1 de enero del año gravable 2007 (patrimonio líquido).
4. puesto que recae sobre los documentos públicos o privados. Llevar un control del impuesto a las ventas generado y descontable. entre otros. Informar el NIT. Estas actividades pueden ser permanentes u ocasionales y no necesariamente deben desarrollarse en establecimientos de comercio. así: Tabla de Tarifas del ICA año _____
.3 Impuesto al patrimonio.000. Presentar la declaración bimestral de ventas. comercial o de servicios.000.000).1 Impuesto de Industria y Comercio y Avisos (ICA). Informar el cese de actividades.2%. Es un impuesto esencialmente documentado.2.3.
Demás actividades de servicio. Venta de maderas y materiales para construcción.I n st i t u t o Co l o m b i an o d e A p r en d i zaj e I N CA P
101 102 103 104 201 202
Producción de alimentos. Demás actividades industriales.
. Entidades financieras. fabricación de material de transporte. venta de combustibles derivados del __________ petróleo y venta de joyas.2 Impuesto Unificado de Vehículos. venta de textos __________ escolares y libros (Incluye cuadernos escolares). motel. venta de __________ automotores (Incluidas motocicletas). producción de calzado y __________ prendas de vestir
Fabricación de productos primarios de hierro y acero. básica primaria. son responsables de este impuesto los propietarios y poseedores de dichos vehículos. amoblado y similares. servicios de vigilancia.
Servicios de educación prestados por establecimientos privados en los niveles de educación inicial.3. discoteca y similares. la base gravable es la correspondiente a la tabla de precios mínimos adoptada por el Ministerio de Transporte. Demás actividades económicas. Se origina por la matrícula en cada municipio de los vehículos de tracción mecánica. publicación de revistas. radiodifusión y programación de televisión. libros y periódicos. básica __________ secundaria y media. el periodo gravable es anual. bar. cafetería. Venta de alimentos y productos agrícolas en bruto. grill. servicios prestados por contratistas de __________ construcción y urbanizadores y prestación de películas en salas de cine.
203 204 301 302
Demás actividades comerciales Transporte.
4. servicios de casas de empeño. servicios de hotel.
Consultoría profesional. __________ Edición de libros. Venta de cigarrillos y licores. Servicios de restaurante. excepto bebidas. preescolar. hospedaje.
de rifas promociónales y los concursos. Los contribuyentes son los importadores.3. refajos y mezclas de bebidas fermentadas con bebidas no alcohólicas de origen nacional y extranjero.3.8 Impuesto a la sobretasa a la gasolina motor. 4. apuestas. de procedencia extranjera en la jurisdicción del Distrito Capital. ampliación. los contribuyentes son todas las personas naturales o jurídicas.3. sifones. Se liquida cuando se efectué dicha solicitud.3. rifas. 4.3 Impuesto Predial Unificado. toda clase de juegos permitidos y ventas por sistema de clubes. ante la Secretaria de Hacienda cada vez que se introduzcan estos productos al Distrito Capital. concursos. los productores extranjeros. modificación. al momento de la importación.3. Su período gravable es anual.10 Impuesto de plusvalía. Se origina por el consumo de cerveza. propietarias de estos predios.000.6 Impuesto de azar y espectáculos. El período gravable es mensual y la declaración se debe presentar simultáneamente con el pago. 4. No son responsables de este impuesto los salones comunales de las juntas de acción comunal y los propietarios de predios edificados residenciales de estratos 1 y 2 cuyo avalúo catastral sea inferior a $3’000. 4.Módulo Guía Contabilidad Básica I 4. Se origina por el cambio de uso de un bien inmueble.3. 4.3. distribuidores. azar y espectáculos públicos. Se origina por la realización de eventos públicos. Se genera por el consumo de gasolina motor. la base gravable la determina el mayor valor entre el avalúo de formación catastral realizado en el año anterior. transportadores y expendedores al detal.
. La tarifa unificada de este impuesto es el 10% sobre el valor de los ingresos brutos por las actividades gravadas así como sobre el valor de los premios que deben entregarse por concepto de sorteos de las ventas bajo el sistema de clubes. el avalúo catastral del año anterior y el autoavalúo del año anterior estos dos últimos incrementados en la meta de inflación. Lo deben declarar y pagar mensualmente los productores nacionales y. 4.5 Impuesto al consumo de la cerveza.9 Impuesto unificado de fondo de pobres. adecuación y reparación de obras y urbanización de terrenos.7 Impuesto de delineación urbana. Además se debe declarar. El período gravable es mensual. Se origina por la expedición de licencias para construcción.3. y los contribuyentes son las personas naturales o jurídicas que realicen actividades que lo originen. Se genera por el consumo de cigarrillos y tabaco elaborado. El periodo es mensual.4 Impuesto al cigarrillo y tabaco de procedencia extranjera. 4. Se genera por la existencia del predio en la ciudad.
gran contribuyente Régimen común – gran contribuyente autoretenedor
El Gran contribuyente. por el cual una persona natural o jurídica que sea agente retenedor autorizado por la DIAN.gran contribuyente Régimen común – gran contribuyente autoretenedor.4. un porcentaje previamente establecido por el Gobierno Nacional. la base gravable y el porcentaje que se debe aplicar. el porcentaje establecido en la tabla. le retiene en las compras de bienes o servicios al Gran contribuyente (si no es Autoretenedor). Agente retenedor: Los agentes retenedores son: • Los comerciantes personas naturales que por sus ingresos o por su Patrimonio. restará del valor total del pago o abono en cuenta gravable.4 ANTICIPO DE IMPUESTOS (RETENCIÓN EN LA FUENTE) Es un mecanismo de recaudo anticipado de los impuestos de: Renta. puede ser agente retenedor siempre y cuando esté autorizado por la DIAN. así la DIAN lo autorice.I n st i t u t o Co l o m b i an o d e A p r en d i zaj e I N CA P 4. expide cada año una tabla de retención en la fuente donde especifica el concepto. al Régimen común y al Régimen simplificado. El Régimen simplificado. El Régimen común. De tal manera que la DIAN ha clasificado a los contribuyentes así: Personas naturales: • • • • • • • Régimen simplificado Régimen común Régimen común . según el concepto. el porcentaje establecido en la tabla. según el concepto. de acuerdo con el concepto de la operación realizada. 4. IVA (DIAN) e ICA (Tesorería Municipal). al Régimen común y al Régimen simplificado.1 Retención en la fuente por renta. le retiene en las compras de bienes o servicios al Gran Contribuyente (si no es Autoretenedor). • Todas las personas jurídicas. Régimen común Régimen común .
. La DIAN.
Aéreo y marítimo Servicios de vigilancia y aseo Servicios prestados por Empresas Temporales de Empleo Servicio de Hoteles. Restaurantes y Hospedajes Compras Compra de bienes raíces. Rifas.
Ver en nomina Unidad cuarta contabilidad básica II
El retenedor debe expedir al retenido un certificado de Retención en la fuente por las retenciones practicadas durante el año inmediatamente anterior. más intereses por mora. vehículos. Terrestre Servicio de Transporte de pasajeros.000. contratos de construcción o urbanización Compra de Combustibles derivados del petróleo Compra de productos agropecuarios sin procesamiento industrial. si no declaran y pagan en las fechas señaladas. Apuestas y similares UVT BASE VALOR TARIFA
Según tabla con UVT. Rendimientos financieros Loterías.Módulo Guía Contabilidad Básica I Obligación del Agente retenedor: Los Agentes Retenedores deben presentar y pagar mensualmente la declaración de retención en la fuente. deberán pagar una sanción por extemporaneidad. en los formularios prescritos por la DIAN. cuyo valor mínimo para el año 2010 es de 10 UVT = $ 246.
. Tabla de retención en la fuente por renta para el año 2010 CONCEPTO Salarios y pagos laborales Honorarios (Personas naturales) Honorarios (Personas Jurídicas) Comisiones Arrendamiento de bienes inmuebles Arrendamiento de bienes muebles Servicio de Transporte de pasajeros.
Esta retención se debe realizar en el momento en que se efectúe el pago o abono en cuenta y será del 100% del valor del impuesto.5 APLICACIÓN DE LA RETENCIÓN EN LA FUENTE ENTRE LOS CONTRIBUYENTES 1.000.. y al régimen simplificado le aplica un IVA teórico (mas adelante ampliamos su aplicación). Agente retenedor • El Gran contribuyente. le retiene al régimen simplificado cuando le compra bienes o servicios. el 50% del IVA facturado. en los formularios prescritos por la Secretaria de Hacienda Distrital.3 Retención en la fuente por ICA. la declaración de retención en la fuente por ICA. Cuando el Régimen común. si no declaran y pagan en las fechas señaladas. El Régimen común. (Mas adelante ampliamos su aplicación). Cuando el Régimen simplificado compra bienes o servicios al Gran contribuyente. deberán pagar una sanción por extemporaneidad. El Régimen común. cuyo valor mínimo para el año 2.4.
Los Agentes Retenedores deben presentar y pagar bimestralmente (cada 2 meses) en la ciudad de Bogotá..4. Agente retenedor • • El Gran contribuyente. que corresponde a un 50% de un IVA que por ser régimen simplificado no lo cobra o no lo separa.010 es de 10 UVT = $ 246. 4.
4. Esta retención se debe realizar en el momento en que se efectúe el pago o abono en cuenta y será del 50% del valor del impuesto. compra bienes o servicios:
. 2.2 Retención en la fuente por IVA. al Régimen común o al Régimen simplificado. salvo que esté autorizado por la DIAN. no puede practicar ninguna retención en la fuente. cuando les compra bienes o servicios.I n st i t u t o Co l o m b i an o d e A p r en d i zaj e I N CA P 4. le retiene al régimen simplificado le aplica un IVA teórico. le retiene al régimen común y al régimen simplificado. más intereses por mora. le retiene al régimen común cuando le compra bienes o servicios.
compra bienes o servicios a: Al Gran Contribuyente: Le practica Retención en la fuente por Renta. le hubieren cobrado. él mismo se practica las retenciones en la fuente. él mismo se practica las retenciones en la fuente.
3. declarar y pagar a más tardar el mes siguiente a la fecha de causación. Al Régimen simplificado: Le practica retención en la fuente por Renta. Cuando el Gran contribuyente Autoretenedor. 54
. IVA e ICA. compra bienes o servicios: Al Gran Contribuyente: Le practica Retención en la fuente por Renta. Si es Autoretenedor. IVA e ICA. y por tanto no es susceptible de practicarle retención alguna Al Régimen común: Le practica Retención en la fuente por Renta. y por ICA.Módulo Guía Contabilidad Básica I Al Gran contribuyente: Le practica retención en la fuente por Renta. siempre y cuando no sea Autoretenedor. Si es Autoretenedor. Esta operación es llamada “RETENCIÓN SOBRE EL IVA TEÓRICO”. Nota: RETENCIÓN SOBRE EL IVA TEÓRICO: Cuando el Gran contribuyente o el Régimen común compra bienes o servicios gravados con IVA al Régimen simplificado. como su nombre lo indica. de no ser Régimen simplificado. Al Régimen simplificado: Le practica Retención en la fuente por Renta y por ICA. Al Régimen simplificado: Le practica Retención en la fuente por Renta y por ICA. contabilizar. Al Régimen común: Le practica retención en la fuente por Renta. como su nombre lo indica. Que consiste en retener el 50% de un IVA que. equivalente al 50% del IVA. siempre y cuando no sea Autoretenedor. Al Régimen común: Le practica Retención en la fuente por Renta. siempre y cuando no sea Autoretenedor.
4. y por tanto no es susceptible de practicarle retención alguna. Cuando el Gran contribuyente. deben calcular una Retención en la fuente por IVA.
Comprador el Régimen común.000 Retefuente Renta 3.157.000 720.000 .000 Retefuente ICA 11.000 O dicho de otra manera $ 4’500.157.Comprador el Gran contribuyente. Vendedor el Gran contribuyente (No es Autoretenedor).5% . 55
. VALOR MERCANCÍA $ 4’500. VALOR MERCANCÍA IVA 16% TOTAL RETEFUENTE 3.680 VALOR POR PAGAR 4’652.Comprador el Gran contribuyente.500 Retefuente IVA 50% o sea 8% .04 ‰.000 El 50% del IVA (16%) es el 8% $360. VALOR MERCANCÍA Retefuente Renta 3.000 IVA 16% 720.000 5’220.000 TOTAL 5’220.000 (agente retenedor) y la actividad ICA del vendedor (Retenido) es la 204 cuya tarifa es del 11. Vendedor el Gran contribuyente (No es Autoretenedor). Vendedor el Régimen común.49.000
4.5% Retefuente ICA 11.I n st i t u t o Co l o m b i an o d e A p r en d i zaj e I N CA P
Ejemplos: El valor de la compra de mercancía es de $4’500.500 5’062.04 ‰ .Comprador el Gran contribuyente.5% VALOR POR PAGAR $ 4’500.000 El IVA del 16% sería $ 720.500
2.680 4’292.157.49.820
Adicionalmente: NOTA DE CONTABILIDAD IVA TEÓRICO 50% del valor del IVA Sobre el valor de la mercancía $ 4’500.000 .820 3.500 .000 y el 50% $360.360.04 por mil VALOR POR PAGAR $ 4’500. 1. Vendedor el Régimen simplificado.
000 IVA 16% 720.680 4’292.157.000
El régimen simplificado no puede practicar retención en la fuente.Módulo Guía Contabilidad Básica I VALOR MERCANCÍA $ 4’500.000 720.49. VALOR MERCANCÍA IVA 16% TOTAL RETEFUENTE 3. Vendedor el Régimen simplificado.500 VALOR POR PAGAR 5’062. Vendedor el Régimen común. Vendedor el Régimen simplificado. Vendedor el Régimen común.000 . VALOR MERCANCÍA Retefuente Renta 3.000 .157.5% .000 5’220.Comprador el Régimen simplificado.000 + 720.Comprador el Régimen simplificado.000 RETEFUENTE 3.000 TOTAL 5’220.000 7.157. 9.500 5.500 5’062.820
Adicionalmente: NOTA DE CONTABILIDAD IVA TEÓRICO 50% DEL VALOR DEL IVA $ 360.000 5’220. VALOR MERCANCÍA IVA 16% TOTAL $ 4’500.Comprador el Régimen común.5% Retefuente ICA 11.5% VALOR POR PAGAR $ 4’500. 8.000 5’220.000 + 720.500 . 56
.Comprador el Régimen simplificado.Comprador el Régimen común.000
El régimen simplificado no puede practicar retención en la fuente.04 por mil VALOR POR PAGAR $ 4’500. Vendedor el Gran contribuyente.500
6. VALOR MERCANCÍA IVA 16% TOTAL $ 4’500.
(Gran contribuyente).000 cada uno IVA incluido del 16%.I n st i t u t o Co l o m b i an o d e A p r en d i zaj e I N CA P VALOR MERCANCÍA VALOR POR PAGAR $ 4’500.
Comprador: Almacén de Muebles (Régimen común) Vendedor: Fábrica de muebles. o 6 escritorios tipo gerencial a $ 500. o 20 pares de zapatos a $ 38.
. Verificar tarifa ICA.000 cada uno IVA incluido del 16%.
FDEH. Valor de la mercancía o 40 pares de zapatos a $ 62.000
El régimen simplificado no puede practicar la retención en la fuente.000 $ 4’500. Valor de la mercancía o 12 escritorios de madera a $ 185. (Gran contribuyente).500 más IVA cada par. Verificar tarifa ICA.500 más IVA cada par. FORMADOR DICE Y ESTUDIANTE HACE
Aplicar la retención en la fuente y determinar el valor por pagar en las siguientes transacciones: Comprador: Almacén de calzado (Régimen común) Vendedor: distribuidor de calzado.
Vendedor: Juan María Rocha -Recarga de cartuchos para impresora (Régimen simplificado). Verificar tarifa ICA Comprador: Fabricante de bicicletas S.
.000. Cuenta de cobro por $ 1. ESTUDIANTE DICE Y HACE
Aplicar la retención en la fuente y determinar el valor por pagar en las siguientes transacciones: 1. (Régimen común).000 con IVA incluido 16%.650.A. (Gran contribuyente) Valor de los honorarios por asesoría jurídica $2’030.Vendedor: Sociedad de Abogados Ltda.Módulo Guía Contabilidad Básica I
EDH. Comprador: Distribuciones el computo Ltda.
2. (Gran contribuyente).
(Empresa del Estado)
4.I n st i t u t o Co l o m b i an o d e A p r en d i zaj e I N CA P
3.Vendedor: Fábrica de Muebles el gorgojo Ltda.000 excluido del IVA.850.
.000 más IVA Pan baguette $ 500.000 más IVA Comprador: Ministerio de educación Nacional. Pasta al huevo. Pupitres por $ 45.Comprador: Restaurante Zue hermanos & cía. (régimen común) Vendedor: Comidas Rápidas al vacío Ltda. Muebles de uso escolar. (Gran contribuyente). (Gran contribuyente).espaguetis $ 1.000.
PRINCIPIOS Y DEFINICIONES CONTABLES. Aplicar correctamente la Ecuación Contable. subcuentas y cuentas auxiliares de acuerdo a su naturaleza.  Clasifica las cuentas.C.U.
INDICADORES DE LOGROS  Identificar el concepto y la clasificación de la contabilidad. LAS CUENTAS. las cuentas. Conocer la estructura del Plan Único de Cuentas (PUC).U. 60
EVIDENCIAS DE Conocimiento Conocimiento Conocimiento Conocimiento Desempeño Desempeño
. Diferenciar la naturaleza Débito y la naturaleza Crédito de las cuentas.  Aplica la ecuación patrimonial y de balance en ejercicios contables.Módulo Guía Contabilidad Básica I
Unidad 5 Principios y definiciones contables.  Reconocer la importancia de las cuentas para el registro contable de las transacciones comerciales. según el PUC y diferencia débitos y créditos de cada cuenta. funciones y definiciones contables.C y ecuación contable PLAN ÚNICO DE CUENTAS P. Y ECUACIÓN CONTABLE
UNIDAD 5 LOGRO DE COMPETENCIA LABORAL  Conoce los conceptos. Aplicar correctamente la partida doble en toda transacción. Plan Único de Cuentas P.
y al otro los gastos -Expensum-. A mediados del siglo XV. Hacia el año 1157 un genovés hace la primera repartición de utilidades con base en la contabilidad. Es así como la contabilidad es el lenguaje de los negocios y las personas a cargo de la organización deben tener claridad en los términos y conceptos contables para poder comunicar lo que ocurre en la empresa. Durante los siglos VII y VIII. existe un libro “Codex Tabulae”. 5..1 RESEÑA HISTÓRICA DE LA CONTABILIDAD El desarrollo contable data de la época de la civilización mesopotámica hacia el año 6000 A. se efectuaron anotaciones de ingresos y egresos por parte de los escribanos. en la que ya se utilizan dos columnas para registrar las operaciones comerciales. En Egipto. a partir de un balance inicial y aplicó la Partida doble.I n st i t u t o Co l o m b i an o d e A p r en d i zaj e I N CA P
FDH.2 CONCEPTO DE CONTABILIDAD El principal propósito contable es proveer información que sea útil para la toma de decisiones de los gerentes. los órganos del gobierno. cuando empiezan a surgir los elementos básicos de matemáticas y escritura que son asociados a actividades básicas de agricultura y ganadería. el uso del “debe y haber” y la cuenta pérdidas y ganancias Se utilizaron elementos hasta llegar al ábaco y al Quipu.
. asimilable a una Partida Simple a doble columna. los cuales dan origen a la creación de sistemas de cálculo como sumadora. sindicatos y muchos otros grupos que tienen interés en el estado financiero de la empresa.600 A. en Venecia como eje del comercio la actividad contable toma mucho prestigio y se forman grupos dedicados a ella. hacia el 3. proveedores. registradora y otros.C.C. Los asirios utilizan tablillas de barro para imprimir registros contables de carácter fiscal. En la Roma antigua. en donde se llevaban a un lado los ingresos -Aceptaum. habla de inventario como una lista de activos y pasivos. especialmente de las operaciones imperiales. inversionistas. surge la partida doble y el gran aporte de la Edad Media son los Libros Auxiliares. FORMADOR DICE Y HACE
5. el italiano Lucas Paciolo Di Borgo. estableciendo relación entre dos o más cuentas.
Puede ser: 1.3 PRINCIPIOS DE LA CONTABILIDAD 1. controlar y tomar decisiones que mejoren el desarrollo empresarial”. En nuestro caso es el peso. 3. que al ser analizados e interpretados permitan. 2. planear.Facilitar la toma de decisiones de carácter administrativo y comercial de la empresa. la cual debe tener su propia identificación. el valor de los bienes.Módulo Guía Contabilidad Básica I De manera que. las deudas y los aportes de los dueños.5 CLASIFICACIÓN DE LA CONTABILIDAD Prácticamente su clasificación la determina la actividad que desarrolle la empresa.Contabilidad comercial. Registra las operaciones de empresas dedicadas a la venta y prestación de servicios. 5.Normas básicas: Son el conjunto de postulados. clasificar y registrar de una forma sistemática.Controlar los ingresos y los gastos de la empresa. 2. Registra las operaciones de empresas dedicadas a la compra y venta de productos.Unidad de medida: Todos los hechos económicos deben reconocerse en una misma unidad de medida. con el fin de producir informes. sin ninguna transformación. como las instituciones educativas.Contabilidad agropecuaria.Ente económico: Es la empresa.Determinar las utilidades o las pérdidas al finalizar un ejercicio contable.Establecer en términos monetarios.4 OBJETIVOS DE LA CONTABILIDAD 1. podemos definir la contabilidad como “Una técnica que consiste en recopilar. las operaciones comerciales de la empresa. 4. 3.Entregar oportunamente la información en forma ordenada y clara. Es aquella que registra las operaciones de empresas que se dedican a la agricultura o a la ganadería. es de gran importancia para todas las ciencias que tengan relación con esta. la contabilidad como ciencia. conceptos y limitaciones que fundamentan y circunscriben la información contable. 5. Por lo tanto. 2.Esencia sobre la forma: Los recursos y hechos económicos deben ser revelados de acuerdo con la realidad económica.Contabilidad de servicios. 3. 5. los 62
Y CÓDIGO SEGÚN EL PUC
5. se conoce también como Crédito o abono. empresas de recreación. Columna HABER. las operaciones que realiza una empresa. explícito y completo.1 Registros en la cuenta T Los valores registrados en la columna DEBE. se denomina Movimiento Débito. La suma de los valores registrados en el HABER.6 LAS CUENTAS Cuenta es el nombre que se utiliza para registrar. en el lado izquierdo. mediante la transformación de materias primas. Registra las operaciones de las empresas que se dedican a la fabricación o elaboración de productos. Los valores registrados en la columna HABER. el cual consta de las siguientes partes: • • • Nombre de la cuenta Columna DEBE. empresas de turismo. de tal manera que se identifique lo que representa. entidades financieras. etc. 4. se denominan Débitos.6. en el lado derecho.
. A la cuenta se le asigna un nombre claro. se denominan Créditos. en forma ordenada. Para facilitar el manejo de una cuenta. se ha diseñado un esquema llamado Cuenta T. talleres.I n st i t u t o Co l o m b i an o d e A p r en d i zaj e I N CA P hospitales.Contabilidad industrial o de costos. se conoce también como Débito o cargo. permitiendo determinar lo que cuesta fabricar un producto. 5. La suma de los valores registrados en el DEBE. se denomina Movimiento crédito.
por consiguiente. Si el movimiento crédito es mayor que el movimiento débito.Módulo Guía Contabilidad Básica I La diferencia entre el movimiento débito y el movimiento crédito nos determina el Saldo de la cuenta.
150. U.000
40. confiabilidad y comparabilidad. Ejemplo:
120.000 80. el saldo de la cuenta será Saldo débito. PLAN ÚNICO DE CUENTAS P. con registros en el DEBE y disminuyen o se cancelan con registros en el HABER.993 (dic.000 210.000 60.000 80. su claridad.000 60. Corresponde a las cuentas que inician o aumentan su saldo con registros en el HABER y disminuyen o se cancelan en el DEBE.000 120. Si el movimiento débito es mayor que el movimiento crédito.000 ========
SALDO DÉBITO $50.000 150.000 5. Decreto 2650 de 1.  Naturaleza crédito.000
 Naturaleza débito.000 50.000 90. C. Corresponde a las cuentas que inician o aumentan su saldo. el saldo de la cuenta será Saldo crédito. 29) Objetivo: El Plan Único de Cuentas busca las uniformidades en el registro de las operaciones económicas realizadas por el comerciante con el fin de permitir la transparencia de la información contable y.7 NATURALEZA DE LAS CUENTAS
SALDO CRÉDITO $90.000 ===========
90.000 200.
gastos. El catálogo del P. A partir de los estados financieros cortados al 31 de diciembre de 1993. los cuales tienen la siguiente estructura: CLASE GRUPO CUENTA SUBCUENTA AUXILIARES PRIMER DIGITO LOS DOS PRIMEROS DÍGITOS LOS CUATRO PRIMEROS DÍGITOS LOS SEIS PRIMEROS DÍGITOS LOS OCHO PRIMEROS DÍGITOS X XX XXXX XXXXXX XXXXXXXX
5.8. costo de ventas.1 Estructura del P. ingresos. Catálogo de cuentas: El catálogo de cuentas contiene la relación ordenada de las clases.I n st i t u t o Co l o m b i an o d e A p r en d i zaj e I N CA P Contenido: El PUC está compuesto por un catálogo de cuentas y la descripción y dinámica para la aplicación de las mismas. permanentes o reales: ACTIVO PASIVO PATRIMONIO Cuentas de Resultado o transitorias: INGRESOS GASTOS COSTO DE VENTAS COSTO DE PRODUCCIÓN NATURALEZA
CRÉDITO CRÉDITO CRÉDITO
DEBITO DEBITO DEBITO
. patrocinio. cuentas y subcuentas del activo. costos de producción y cuentas de orden.C. 5. Libros oficiales Los libros de comercio registrados deberán llevarse aplicando los códigos numéricos y las denominaciones del catálogo de cuentas contenidas en el presente decreto.U. las cuales deben observarse en el registro contable de todas las operaciones o transacciones económicas.2 Clasificación de las Cuentas
CLASE NOMBRE Cuentas de balance.U. está representado por códigos numéricos. grupos. pasivo.8.C. la presentación de los mismos deberá hacerse en su totalidad conforme al PUC.
Las clases 4. que son propiedad de la empresa. con los empleados. Las clases 8 y 9 se denominan Cuentas de Orden. etc.
. con los bancos.U. La empresa contrae deudas con los proveedores. Cuentas Permanentes o Cuentas Reales. Cuentas Transitorias o Cuentas Nominales.C. Los derechos son las cuentas por cobrar y todas las deudas a favor de la empresa. Se debita cuando se adquieren activos y se acredita cuando se reducen. máquinas.6 y 7 se denominan Cuentas de Resultado. sirven de control los derechos y obligaciones que pueden en un momento dado comprometer la empresa con hechos probables. teléfonos.8.Módulo Guía Contabilidad Básica I
Cuentas de Orden: DE ORDEN DEUDORAS DE ORDEN ACREEDORAS
La naturaleza de las cuentas hace referencia a dónde nacen y aumentan. Las clases 1. las depreciaciones y las amortizaciones. ACTIVO:
Representa los bienes y derechos expresados en dinero. 2 y 3 reciben el nombre de Cuentas de Balance.3 Conceptos de las Clases en el P. PASIVO:
Comprende todas las deudas y obligaciones contraídas por la empresa expresadas en dinero. por defecto en la columna contraria disminuye la cuenta. porque en cada ejercicio contable inician en cero y deben ser canceladas al final y porque determinan la utilidad o la pérdida. Las cuentas que integran esta clase tendrán saldo de naturaleza débito.
2. porque son las que conforman el Balance General.
1. vehículos. muebles.5. excepto las provisiones. con el estado y con otras personas. Los bienes son por ejemplo: dinero en efectivo o en cheque que se encuentran en la Caja o depositados en un Banco. computadores. 5.
hechos por el dueño o socios y además comprende las utilidades y las reservas. COSTO DE PRODUCCIÓN
Comprende el grupo de cuentas que determinan lo que cuesta fabricar un producto. Los ingresos. Ejemplo: las mercancías entregadas en consignación.
6. siempre se acreditan. Matemáticamente se define como la diferencia entre el Activo menos el Pasivo.
Comprende los valores pagados por la empresa por concepto de bienes y servicios. CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS
Registra los dineros. es decir. necesarios para el normal desarrollo de sus actividades.
. Los gastos no son recuperables.I n st i t u t o Co l o m b i an o d e A p r en d i zaj e I N CA P
3. Los gastos siempre se debitan. bienes o documentos que pertenecen a la empresa y son entregados a otra empresa para su administración.
5. COSTO DE VENTAS
Registra el valor de adquisición de los bienes destinados parta la venta. en el desarrollo de sus actividades. INGRESOS
Registra los valores recibidos por la empresa. Se utiliza en las empresas industriales. como por ejemplo las ventas o por la prestación de servicios. únicamente se debitan al final del ejercicio contable. Su naturaleza es débito. el costo de las mercancías.
8. PATRIMONIO:
Representa los aportes en dinero o bienes para constituir la empresa.
establecer relaciones económicas con otras empresas. Los grupos se identifican porque están compuestos de dos dígitos. Entre las principales cuentas de este grupo están: Caja. 3. Bancos y Cuentas de ahorro.  13. INVERSIONES
Registra el valor de los Títulos Valores adquiridos por la empresa. consumo. La principal cuenta de este grupo es la de Clientes.U.  12.8. materiales. 2. Ejemplo: las mercancías recibidas en consignación. 4. alquiler o venta dependiendo de la actividad de la empresa.C. DEUDORES
Comprende el valor de las deudas a cargo de terceros y a favor de la empresa.Módulo Guía Contabilidad Básica I
. 5. Se debita cuando se adquieren Títulos Valores y se acredita cuando se vende o se cancelan. DISPONIBLE
Comprende las cuentas que registran el dinero con que cuenta la empresa para fines generales o específicos en forma inmediata total o parcialmente.4 Concepto de los Grupos en el P. o para cumplir con disposiciones legales o reglamentarias. 5 y 6. A continuación conoceremos los conceptos de los grupos correspondientes a las clases 1.8. bienes o documentos que no pertenecen a la empresa y que son recibidos para su custodia o administración. 5. con el fin de mantener una reserva secundaria de liquidez. CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS
Registra los dineros.5 Grupos del Activo  11.  14. INVENTARIOS
Comprende el valor de los artículos. suministros y productos que se utilizan en procesos de transformación.
se deben incluir todos los costos directos e indirectos.  15. Las propiedades. 69
.  19.  18. PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO
Comprende todos los bienes que posee la empresa con carácter permanente. prestigio.I n st i t u t o Co l o m b i an o d e A p r en d i zaj e I N CA P Las principales cuentas de este grupo son: Materias primas. y cuya causación como gasto se distribuye en cuotas mensuales. productos en proceso. los impuestos y la corrección monetaria. edificaciones. ACTIVOS DIFERIDOS
Comprende el conjunto de cuentas que registran los valores pagados por la empresa en la adquisición de bienes o servicios necesarios para su normal funcionamiento. INTANGIBLES
Comprende el grupo de bienes inmateriales. procesos secretos. vehículos. entre otros. repuestos. planta y equipo. materiales. o ventajas de competencia como por ejemplo: Las patentes. es decir. etc. representados en derechos. muebles y enseres.  16.  17. bienes entregados en comodato. para efectuar la amortización mensualmente. privilegios. cuya vida útil sea mayor de un año y que no estén destinados para la venta. VALORIZACIONES
Registra la diferencia favorable entre el costo de adquisición de una inversión y su precio en el mercado. OTROS ACTIVOS
Comprenden los valores de las cuentas que no están incluidas en los grupos anteriores. derechos de autor. marca. inventario de mercancías y repuestos y materias primas en tránsito. Las cuentas más representativas son: Gastos Pagados por Anticipado y Cargos Diferidos. productos terminados. bienes recibidos en pago. deben registrarse al costo histórico es decir. Las principales cuentas de este grupo son: Terrenos. etc. hasta el momento de la puesta en marcha del bien. equipo de oficina. como Bienes de arte y cultura.
GRAVÁMENES Y TASAS
Comprende el valor de los impuestos obligatorios a favor del estado. indemnizaciones e imprevistos.  23. retenciones y aportes de nómina.
. honorarios. IMPUESTOS. tales como: contratistas. primas de servicios. retención en la fuente. PASIVOS ESTIMADOS Y PROVISIONES
Registra los valores que la empresa aprovisiona para atender obligaciones. cesantías consolidadas. por concepto de préstamos en moneda nacional o extranjera. cervezas y cigarrillos.  24.Módulo Guía Contabilidad Básica I 5. PROVEEDORES
Registra el valor de las obligaciones contraídas por la empresa. por operaciones diferentes a las obligaciones financieras y proveedores.8. servicios.  26.  22. de valorizaciones. CUENTAS POR PAGAR
Comprende las deudas contraídas por la empresa a favor de terceros. OBLIGACIONES LABORALES
Comprende el valor de las deudas a cargo de la empresa y a favor de los empleados por conceptos como: salarios por pagar. impuesto de industria y comercio (ICA). comisiones. como: intereses. OBLIGACIONES FINANCIERAS
Comprende el valor de las obligaciones contraídas por la empresa con los bancos y otras entidades financieras. bienes o servicios.  25. etc. costos y gastos. en la adquisición de mercancías. así como para mantenimiento y reparaciones entre otras.6 Grupos del Pasivo  21. de turismo y otros. como: impuesto de renta y complementarios. prestaciones extralegales e indemnizaciones. costos y gastos por pagar. impuesto a las ventas (IVA). o para gastos relacionados con sus empleados como multas. licores.
los cuales son distribuidos en cuotas.7 Grupos del Patrimonio  31.  28. el know how y otros. ocasionado por primas en colocación de acciones. comisiones. SUPERÁVIT DE CAPITAL
Registra el incremento del patrimonio. las donaciones. contraídas en el desarrollo de actividades que por su naturaleza especial no pueden ser incluidas apropiadamente en los demás grupos del pasivo.8. BONOS Y PAPELES COMERCIALES
Comprende los valores recibidos por concepto de emisión y venta de bonos y papeles comerciales de contenido crediticio. RESERVAS
Comprende los valores que por mandato expreso de la Asamblea General de Accionistas o por la Junta de Socios. cuotas o partes de interés social.I n st i t u t o Co l o m b i an o d e A p r en d i zaj e I N CA P  27. 5.  29.  33. que se amortizarán en la medida en que se vayan causando.
. estatutarias o para fines específicos. han sido apropiados. de acuerdo con la Escritura de Constitución o el documento privado registrado en las cámaras de comercio. CAPITAL SOCIAL
Registra el valor de los aportes iniciales de los socios y los posteriores aumentos o disminuciones. OTROS PASIVOS
Comprende el conjunto de cuentas que se derivan de obligaciones a cargo del ente económico. con el objeto de cumplir con las disposiciones legales.  32. crédito mercantil. arrendamientos. honorarios. PASIVOS DIFERIDOS
Comprende los valores recibidos de los clientes en forma anticipada. como: intereses recibidos por anticipado. corrección monetaria y otros. con el fin de financiar capital de trabajo.
en el desarrollo de sus actividades relacionadas con su objeto social principal.
. SUPERÁVIT POR VALORIZACIONES
Comprende la valorización de inversiones. cuyo objeto social es la compra y venta de mercancías.  37. REVALORIZACIÓN DEL PATRIMONIO
Comprende el ajuste por inflación del patrimonio al comienzo de cada ejercicio contable. Ejemplo: Una empresa comercial.  38.  36.Módulo Guía Contabilidad Básica I  34.8 Grupos de Ingresos  41. INGRESOS OPERACIONALES
Registra los valores recibidos por la empresa.8. por lo tanto la mayor fuente de ingresos es la venta de mercancías. propiedades planta y equipo y bienes recibidos en pago. DIVIDENDOS O PARTICIPACIONES
Comprende el valor apropiado de las ganancias acumuladas mientras se hace la correspondiente emisión de acciones. 5. por utilidades acumuladas que estén a disposición de la Junta de Socios. RESULTADOS DEL EJERCICIO
Comprende el valor de las utilidades o las pérdidas obtenidas por la empresa al cierre del ejercicio contable. RESULTADOS DE EJERCICIOS ANTERIORES
Registra el valor de los resultados obtenidos en ejercicios anteriores. así como bienes entregados en comodato. o por las pérdidas acumuladas. (Actualmente no se aplica).  35.
Comprende el grupo de cuentas que registra los valores pagados por la empresa. honorarios.8. AJUSTES POR INFLACIÓN
Registra la contrapartida de la aplicación del sistema de ajustes por inflación para los diferentes rubros que conforman los estados financieros.  53. • 54. necesarios para el desarrollo normal de sus actividades relacionadas directamente con la gestión de ventas.I n st i t u t o Co l o m b i an o d e A p r en d i zaj e I N CA P  42. servicios. como los gastos de personal de administración.  47.9 Grupos de Gastos  51. Actualmente un 33% de las utilidades. en el desarrollo de actividades que no están relacionadas con el objeto social.
. Por ejemplo los gastos financieros. ACTUALMENTE NO APLICA. INGRESOS NO OPERACIONALES
Comprende los valores recibidos por la empresa. arrendamientos. y otros. como los ingresos financieros.  52. como los gastos de personal de ventas. GASTOS NO OPERACIONALES
Comprende los valores pagados por la empresa por concepto de bienes y servicios que no están relacionados directamente con su objeto social. IMPUESTOS DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS
Se incluye en este rubro el valor aprovisionado de impuesto a pagar por las utilidades de un período contable. 5. por concepto de bienes y servicios necesarios para el desarrollo normal de sus actividades relacionadas directamente con la gestión administrativa. por concepto de bienes y servicios. GASTOS OPERACIONALES DE VENTAS
Comprende el grupo de cuentas que registra los valores pagados por la empresa.
MANO DE OBRA DIRECTA • 73. 5.  62. en la adquisición de materias primas. RESPONSABILIDADES CONTINGENTES • 92.8. DEUDORAS FISCALES • 91. COSTOS INDIRECTOS • 74.8.8.9 ASIENTOS CONTABLES Asiento contable es el registro de las operaciones mercantiles en los comprobantes y libros de contabilidad.12 Grupos de Cuentas de orden deudoras y acreedoras • 81. 5. MATERIA PRIMA • 72.
. Su saldo podrá ser Débito o Crédito según el resultado. COSTO DE VENTAS Y PRESTACIÓN DE SERVICIOS
Comprende el valor asignado por la empresa a los artículos y productos vendidos y a los servicios prestados.11 Grupos de producción o de operación • 71. materiales o mercancías. COMPRAS
Comprende el valor pagado y causado por la empresa.Módulo Guía Contabilidad Básica I  59.10 Grupos del Costo de Ventas  61. al precio de costo. GANANCIAS Y PERDIDAS
Agrupa las cuentas de Resultados al cierre del ejercicio económico. 5. con el fin de establecer la utilidad o la pérdida. Los asientos contables pueden ser simples o compuestos. es decir. CONTRATOS DE SERVICIOS Comprende el valor de los costos en la elaboración de productos. ACREEDORAS FISCALES 5. DERECHOS CONTINGENTES • 82.
GASTOS DE ADMINISTRACIÓN SERVICIOS DEBE
2335.. PATRIMONIO DEBE HABER 8’500. DEBE
ACTIVO HABER
3.000 Depósito en Bancos $5’000.I n st i t u t o Co l o m b i an o d e A p r en d i zaj e I N CA P • • Asiento simple.000 Total aportado $8’500.000
El registro contable a nivel de cuenta (cuatro dígitos) es el siguiente: 75
5. Asiento compuesto. Cuando se realizan tres o más registros.000 5135.000 (2)
Una empresa Recibe la factura de servicio de acueducto por valor de $320.000 (1)
8’500. la suma de los valores registrados en el DEBE.-COSTOS Y GASTOS POR PAGAR DEBE HABER 320.000
La partida doble en asiento compuesto: Una empresa inicia operaciones con aportes de sus socios así: Equipo de oficina $3’500.10 PRINCIPIO DE LA PARTIDA DOBLE En todo asiento contable simple o compuesto. serán iguales a la suma de los valores registrados en el HABER. Ejemplos: • La partida doble en asiento simple:
Se inicia una empresa con aportes de los socios por $8’500.000 en cheque. Cuando sólo se realizan dos registros: uno débito y otro crédito. como por ejemplo: Dos débitos y un crédito o dos créditos y un débito.
3115.. 76
.EQUIPO DE OFICINA DEBE
1110.000.000
3’500.MONEDA NACIONAL DEBE
(1) 5’000.COSTOS POR PAGAR DEBE HABER 385.-BANCOS.000 (1) La empresa AC Distribuidores Ltda. recibe la factura de arrendamiento por valor de $350.000 HABER
2335. más todo lo que le corresponde a los dueños (Patrimonio).-APORTES SOCIALES DEBE HABER 8’500.000 y los aportes de sus socios (Patrimonio) valen $30’000.000 HABER 2408. son iguales a la suma de todo lo que debe a terceros (Pasivo)..ARRENDAMIENTOS DEBE 350.000 más IVA del 10% (tarifa diferencial del IVA) 5120. Calcular el valor de los bienes y derechos que posee (Activo). Esta afirmación se representa en forma de ecuación así: ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO Ejemplos: 1.Módulo Guía Contabilidad Básica I 1524.-IVA DESCONTABLE DEBE 35. Una empresa tiene deudas con terceros (Pasivo) por valor de $22’500..11 ECUACIÓN CONTABLE Todos los bienes y derechos que posee la empresa (Activo).
000. PASIVO = PASIVO + PATRIMONIO X + 25’000.550.000. equipo de oficina por $ 15. un cheque que consignan en cuenta corriente por $ 30.000 = =
73’650.000 CAJA BANCOS EQUIPO DE OFICINA OBLIGACIONES BANCARIAS PROVEEDORES NACIONALES Calcular el Patrimonio. la del Activo: ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO ACTIVO = 22’500. cuyos saldos son los siguientes: Aportan en efectivo $ 2.000
.000 y a proveedores $ 12.000. Es necesario sumar los valores de las cuentas que pertenecen al Activo y las que pertenecen al Pasivo: 2’550.600.000.000 2.000.000 12’500.000 ACTIVO = 52’500. Calcular el valor de las deudas con terceros (Pasivo).000 + 30’000. o sea. Deben al banco por un crédito $8.200 -
25’000.000 8’000. Una empresa inicia operaciones con los aportes de los socios.000 X
98’650.200
X (pasivo)
3.500.200 = 98’650.I n st i t u t o Co l o m b i an o d e A p r en d i zaj e I N CA P
La ecuación a resolver es la primera.000 30’600.200 y sus socios tienen aportes (Patrimonio) por valor de $25’000. El valor de los Activos de una empresa es de $98’650.000 15’000.000.
000 20’500. clasificación y resumen de los datos contables. todo ente económico debe elaborar un balance general que permita conocer de manera clara y completa la situación inicial de su patrimonio. 5.000 20’500.reflejan a una fecha de corte la recopilación.000
PATRIMONIO X X 27'650.456-2 Balance al 30 de Mayo de 2010 ACTIVO 1105 CAJA 1110 BANCOS 2’550.12 APLICACIÓN DE ECUACIÓN CONTABLE Y PRESENTACIÓN DEL ESTADO FINANCIERO BÁSICO De acuerdo con el Art.000 48’150. 15’000. NALES.12.000
48’150.905.Módulo Guía Contabilidad Básica I ACTIVO CAJA BANCOS EQUIPO DE OFICINA TOTAL ACTIVO DESPEJAR: PASIVO 8’000.. 19 del decreto 2649 de 1993 por el cual se reglamenta la contabilidad.000 30’600.1 Balance general. BANCARIAS 30’600. Al comenzar sus actividades.000 12’500.000 TOTAL PASIVO
PASIVO 20’500.000 PROVEED. BANCARIAS 8’000.000 OBLIG.000 78
5. En los estados financieros básicos está el balance general.000 48’150.000
2’550. cuyo modelo lo elaboraremos con la ecuación anterior: EMPRESA EL BODEGÓN LTDA.000 48’150. los estados financieros cuya preparación y presentación es responsabilidad de los administradores del ente…….000 ____________ PASIVO Y PATRIMONIO PASIVO 2105 OBLIG.000 20’500. NIT 890.
I n st i t u t o Co l o m b i an o d e A p r en d i zaj e I N CA P 1524 EQUIPO DE OFIC 15’000. Se registran los códigos contables empezando por la cuenta principal (4 dígitos). Los comprobantes pueden elaborarse por resúmenes periódicos. 6. Columna Cuenta. 2. Se registra el nombre de la cuenta principal. con indicación del día de su preparación y de quién lo elaboró y aprobó. primero las que se Debitaron y luego las que se Acreditaron. Número y nombre. Ej: 01. a lo sumo mensuales.000 =========== _________________________ Gerente 5. Columna Código. 124 del decreto 2649 de 1993 establece que: Las partidas asentadas en los libros de resumen y en aquel donde se asienten en orden cronológico las operaciones.000
_________________________________ ___________PATRIMONIO___________ 3115 APORTE SOCIAL TOTAL PATRIMONIO ____________ TOTAL ACTIVO $ 48’150. NALES.000 TOTAL PASIVO 20’500. 3.13 COMPROBANTE DE CONTABILIDAD Según el Art. 79 27’650. Nombre de la empresa.000 2205 PROVEED. subcuenta (6 dígitos) o auxiliares (8 dígitos). contiene por lo menos las siguientes partes: 1. 5. El comprobante de Contabilidad o de Diario. dichos comprobantes deben prepararse con fundamento en los soportes por cualquier medio y en idioma castellano.Apertura. deben estar respaldadas en comprobantes de contabilidad elaborados previamente.000 ____________ PASIVO + PATRIMONIO $ 48’150. 12’500. Período que se está resumiendo Ej: Del 1 al 15 de Marzo. el nombre de la subcuenta y renglón seguido en forma resumida. Fecha.000 ============ _______________________ Contador
. Nombre del documento “Comprobante de Contabilidad o de Diario”. Los comprobantes deben ser numerados consecutivamente. Así como las cuentas que se afectan. 4.000 27’650. el concepto de la transacción. mencionando el documento soporte.
Se registra en el renglón de la cuenta principal el total de la (s) subcuenta (s) que se acreditaron 10. 8. 224. aprobó y contabilizó. se inicia la empresa TODODEPORTES LTDA. Columna Crédito. 9. Se registran los valores a nivel de subcuenta o auxiliares y se totalizan para ser pasados al renglón de la cuenta principal. Se registra el total de los valores registrados en la columna Débito y el de la columna Crédito. Ejemplo: El día 2 de Marzo.A.A.Módulo Guía Contabilidad Básica I 7. Aportes Socio A. A. La empresa está registrada en el Régimen Común.000 con el cheque No.000
Contabilización del Comprobante de Ingreso 001 CÓDIGO
110505 311505 CAJA. revisó.000 factura No. Elaborar el comprobante de diario No. Se registra el concepto por el cual se ha elaborado el comprobante de contabilidad o de diario. Se registra en el renglón de la cuenta principal el total de la (s) subcuenta (s) que se debitaron.000
3’000. Firmas de quien elaboró. 12. Sumas iguales. 01 – Apertura. Contabilización factura 224. Utiliza el sistema de inventarios Permanente y los valoriza por el método Promedio Ponderado. cuyo objeto social es la compra y venta de artículos deportivos. Deportivos. CÓDIGO
143530 311505 Art. los cuales deben ser iguales. $3’000. APERTURA Los siguientes fueron los aportes de los socios: Socio 1: Mercancías por $5’000. A.
5’000.
3’000. mencionando los documentos que lo soportan. comprobando que se ha aplicado correctamente la Partida Doble.000
5’000.000
. Columna Débito. General. 325472 del banco Santander sucursal Unicentro. Columnas Parciales. Aportes Socio A. 11.
4’000.224 Socio 2.000 1.000.000. F. 001 Socio 2. Aportes sociales. 112 por $1’000.. F.000 5. Artículos deportivos Socio 1.000. Aportes sociales F.000
3’000. F. 01 – APERTURA
PARCIALES DÉBITOS
7.000 1.000. FECHA: Marzo 02 de 2.000 16.000.000
1’000. POR EMP.010 CÓDIGO CUENTAS
1105 110505
COMPROBANTE DE CONTABILIDAD No. CI.000 16.000
Contabilización Comprobante de Ingreso No.000
TODO DEPORTES LTDA.000. 112. 002 M/CIAS. Aportes socio B. CI. Aportes sociales.000 4.000 3.000. NO FABRIC. Aportes sociales. General.112 SUMAS IGUALES
16.B.000 5. Aportes sociales.I n st i t u t o Co l o m b i an o d e A p r en d i zaj e I N CA P Socio 2: Muebles y enseres factura No.B
1’000. CÓDIGO
152410 311505 Equipos.318 Socio 2. CI. CI.000. 002.000 y $4’000.
3’000. 001 Socio 1. Aportes sociales. Aportes sociales.000 3. F.224 EQUIPO DE OFICINA Muebles y enseres Socio 2. Aportes sociales. Aportes socio B. 318 por $3’000.000.B.000.112 APORTES SOCIALES Socio 1.000. Aportes sociales.000.000.000.000
1435 143530 1524 152405 152410 3115 311505 311505
CAJA CAJA GENERAL Socio 1.000.000 4.000.B. 002 Socio 2.000
Contabilización factura No.000.B
4’000. Aportes socio B.318 Equipos Socio 2. CÓDIGO
152405 311505 Muebles y enseres. Contabilización factura 318. Aportes sociales.000 5.000 en efectivo. Una máquina registradora factura No.B.000 4.000 3.000
110505 311505 CAJA. F.
Occidente El Olímpico. Cte.000 0 3’000.000 7’000.
Revisado por: WCCS
Aprobado por: WCCS
Contabilizado por: Y. Sin perjuicio de lo dispuesto en otras normas legales.000 4’000. O.000 3’000.Módulo Guía Contabilidad Básica I
Para contabilizar la creación de la empresa TODODEPORTES LTDA. CI. Aporte social. los libros auxiliares no requieren ser registrados. Socio 2.000
Apertura Cta. Nos. Facturas Nos. 125 del decreto 2649 de 1993 indica que los libros deben conformarse y diligenciarse en forma tal que se garantice su autenticidad e integridad. bien en forma individual o por resúmenes globales. Abono f-001 CI. 224. Aporte social. O. CI. Los libros auxiliares sirven para registrar en una forma clara y detallada.000 6’625.000
TODODEPORTES LTDA. 01 Nota Débito por chequera Fondo caja menor. 318 y 112.
5. La cantidad de libros auxiliares va de acuerdo con las necesidades de la empresa. FECHA
Marzo 4 Marzo 4 Marzo 5
LIBRO AUXILIAR DEBE
7’000. 2321
Banco de Occidente Código 111005 HABER SALDO
175. clientes y proveedores. bancos. 001. según CI.
Elaborado por: Y. Consignación 01 Bco.003
Caja General Código 110505 HABER SALDO
7’000. 002. Consig. las operaciones realizadas por la empresa. Facilitan el análisis y la verificación de los movimientos en los libros mayores.000 3’000. Para nuestro ejemplo sólo utilizaremos los auxiliares de caja.001 Ch. TODODEPORTES LTDA
Marzo 2 Marzo 2 Marzo 4 Marzo 10
3’000.000 200. 01 y 02. En los libros de deben asentar en orden cronológico todas las operaciones.000
.000 6’825. CE.14 LOS LIBROS AUXILIARES El Art.000 7’000.
000 6'390.002 Ch.000
TODODEPORTES LTDA FECHA DETALLE
Clientes Nacionales Código 130505 HABER
3’000.791
Marzo 12 Marzo 16
Confecciones Deportivas Ltda.000
TODODEPORTES LTDA FECHA
Proveedores Nacionales Código 2205
9’562.
CAJA 1105 DEBITO CREDITO APORTE SOCIAL 3115 DEBITO CREDITO
CAJA 1105 DEBITO CREDITO
BANCOS 1110 DEBITO CREDITO
. CE.000
Marzo 10 Almacén el Olímpico.000
5’940.000 2’940. utilizando las cuentas T. a
nivel de cuenta (Cuatro Dígitos) y aplicando la Partida doble. f-1070 Papeles & Papeles.500 22.003
5’940. Venta F. Merc.I n st i t u t o Co l o m b i an o d e A p r en d i zaj e I N CA P
Marzo 8 Cám de Cio.129
9’562. FORMADOR DICE Y ESTUDIANTE HACE
 Registrar las siguientes transacciones comerciales. F.001 Marzo 10 Almacén Olímpico. Abono F-001 CI. Escriba en cada caso la clase de Asiento Contable que se realizó: 1.2322 235.500 9’585.000 en efectivo y lo consigna al día siguiente al Banco Agrario. Reg.Un socio hace un aporte por $2’000.291
FDEH.
Un cliente paga una factura por $3’500.
.768 con cheque del Banco BBVA y $ 689. $ 3.000 con cheque del banco Colmena.678. así: $2’890.Se efectúa pago de una factura a un proveedor.000 con cheque del banco de Bogotá.Módulo Guía Contabilidad Básica I
1.500 en efectivo.
000 38. y posteriormente presente un balance general clasificado. al 31 de diciembre de 2009
En miles de pesos Caja Sobregiro Bancos Clientes Inventario de mercancías Anticipo de impuestos Cuentas por cobrar empleados Cuentas por cobrar socios Vehiculo Muebles y enseres Computadores Arriendo pagado por anticipado Obligaciones financieras Proveedores por pagar Iva por pagar Ica por pagar Retencion en la fuente por pagar Salarios por pagar Aporte social Reserva legal Utilidad del ejercicio al 31 dic 2009 4.000 15.200 6.600 38.690
.500 200 13.000 ??? 98. con los siguientes saldos de la empresa CUALQUIERA & cía.500 2.220 65.500 200 2.000 120.I n st i t u t o Co l o m b i an o d e A p r en d i zaj e I N CA P 3Codifique las cuentas con ayuda del PUC.450 1.450 45.900 4.970 53.360 37.000 5.
009 ACTIVOS PASIVOS Y PATRIMONIO PASIVOS
.860-9 Balance general al 31 de diciembre de 2.Módulo Guía Contabilidad Básica I EMPRESA CUALQUIERA & CIA NIT 860.860.
000 659.050 3.512 11.000 43’940.500.149.555.010: CAJA BANCOS CLIENTES PRESTAMOS A PARTICULARES CUENTAS POR COBRAR A TRABAJADORES MERCANCÍAS NO FABRICADAS POR LA EMPRES A EQUIPO DE OFICINA (para uso en la empresa) TERRENOS (para uso en la empresa) CONSTRUCCIONES Y EDIFICACIONES (Para uso en la empresa) OBLIGACIONES. ESTUDIANTE DICE Y HACE
1.000 72.451 23’500.000 10’000.I n st i t u t o Co l o m b i an o d e A p r en d i zaj e I N CA P
EDH.Registre el código contable y halle el Patrimonio de una empresa ABC LTDA.000 238.000 CRÉDITO
SUMAS IGUALES 87
. BANCOS NACIONALES PROVEEDORES NACIONALES SALARIOS POR PAGAR APORTES SOCIALES RESERVA LEGAL IVA POR PAGAR RETENCIÓN EN LA FUENTE POR PAGAR CÓDIGO CUENTAS DEBITO $ 950.000 25’900. cuya situación es la siguiente AL 31 DE MARZO DE 2.000 9’850.500.000 ? 1.000 40’589.989 2’000.098 1’850.
ABC LTDA. NIT 830.777.123-8 Balance general al 31 de MARZO de 2010 ACTIVOS PASIVOS Y PATRIMONIO PASIVOS
Se lo pagan así: $1’000.
4.Compró mercancía para la venta por $ 6. Excluidas del IVA para cancelar en ocho días.La empresa recibe una factura por servicio telefónico celular por valor de $195.000 con cheque y el saldo a 30 días.I n st i t u t o Co l o m b i an o d e A p r en d i zaj e I N CA P 2.
3.000.578.
.000 más IVA del 20%.000 en efectivo. $1’000.000.900. para cancelar en ocho días.Vendió un computador de propiedad de la empresa por $3’000.000 más IVA del 15% y lo había adquirido en $ 2.
Codifique las cuentas con ayuda del PUC. con los siguientes saldos de la empresa LA CASA DEL ELECTRODOMÉSTICOS S.A.Cancela la factura anterior con cheque.Módulo Guía Contabilidad Básica I
5. Al 31 de diciembre de 2009.
6. Y posteriormente presente un balance general clasificado.
000 1.185 45.000 13.000 9.I n st i t u t o Co l o m b i an o d e A p r en d i zaj e I N CA P
Codigo cuentas caja bancos Clientes Inventario de mercancías arrendamientos por pagar inversion en acciones Cuentas por cobrar socios Vehiculo Muebles y enseres intereses pagados por anticipado cuentas de ahorro prestamos a particulares servicios publicos por pagar iva por pagar Ica por pagar terrenos construcciones en curso equipos reserva legal utilidad del ejercicio al 31 dic 2009 aportes sociales deuda con EPS.000 3.200 850 66. Arp y Parafiscales deuda con proveedores 18.000 4.690
.000 38.890 15.980 3.800 5.000 12.970 5.500
En miles de pesos 800 45 26.900 1.000 15.500 35.300 18.
El estudiante presentará el taller de contabilidad básica MÁXIMA PROTECCIÓN con documentos soportes archivados por tipo de documento.009 ACTIVOS PASIVOS Y PATRIMONIO PASIVOS
7.000.A. NIT 901.Módulo Guía Contabilidad Básica I LA CASA DEL ELECTRODOMÉSTICO S.456-9 Balance general al 31 de diciembre de 2.
. hasta el día 10 del mes.
Guía Legis para la pequeña empresa.empresariosaldia. Editorial Lito imperio 2008 Fierro. Manual de IVA. 2009.I n st i t u t o Co l o m b i an o d e A p r en d i zaj e I N CA P
Código de comercio. 2010 LEGIS. ECOE EDICIONES www. LEGIS LEGIS. 2010 DIAN. Manual de retención en la fuente. Cartilla laboral. 2009 Normas Contables.com
. Ángel María. Contabilidad de activos.

References: ARTÍCULO 32
 ARTÍCULO 32
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 artículo 50
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