Source: https://es.scribd.com/doc/73134296/Manual-de-Procedimientos-Contables
Timestamp: 2016-05-30 01:16:53+00:00

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En el ámbito del contexto legal descrito. a fin de que las entidades públicas establezcan la existencia real de bienes. derechos y obligaciones que afectan el patrimonio público. como resultado de las acciones de saneamiento de las operaciones de las entidades del sector público. en concordancia a los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados. acreditando mediante información y documentación pertinente su realidad y existencia. para proceder al establecimiento de los saldos de las cuentas objeto de depuración. . esta Dirección General ha establecido las cuentas contables y su dinámica.Ministerio de Economía y Finanzas
La Dirección General de Contabilidad Pública del Ministerio de Economía y Finanzas en cumplimiento a la Ley N° 29608 – Ley que aprueba la Cuenta General de la República correspondiente al ejercicio fiscal 2009. Para el registro de las operaciones relacionadas con el Saneamiento Contable.01. las mismas que se encuentran implementadas en las Operaciones Complementarias de la Tabla de Operaciones del módulo Contabiliza del SIAF y que servirán a las Entidades Públicas como medio de orientación y de facilitación en la implementación de acciones de saneamiento de la información contable. instrumento para la toma de decisiones del Estado. aprobada por la Resolución Directoral N° 012-2011-EF/93.01 “Lineamientos Básicos para el Proceso de Saneamiento Contable en el Sector Público”. la Dirección General de Contabilidad Pública emitió la Directiva N° 003-2011-EF/93. vigentes y aplicables. ha establecido los procedimientos para el registro contable de los hechos económicos a regularizar. financiera y patrimonial de las entidades públicas y permita tener información fiable. artículo 3° “Acciones de saneamiento de la Información Contable en el Sector Público” y artículo 4º “De los plazos para el saneamiento de la información contable”. consistente y oportuna para la elaboración de la Cuenta General de la República. de manera que los estados financieros expresen en forma fidedigna la realidad económica.
legal y contable de bienes de propiedad. Transportes.1 Las entidades públicas deberán de constituir el Comité de Saneamiento y. las facilidades necesarias. De otro lado. dispondrán que el personal de la entidad brinde al Comité de Saneamiento y a las áreas responsables del proceso de saneamiento contable en las cuales se genere información o sucedan hechos que afecten directa o indirectamente la contabilidad de la entidad. como las Existencias. Decreto Supremo Nº 007-2008-VIVIENDA -Reglamento de la Ley Nº 29151 Ley General del Sistema Nacional de Bienes Estatales emitido el 14 de marzo de 2008 Resolución Nº 147-2009/SBN aprueba la Directiva Nº 005-2009/SBN “Saneamiento de los Bienes Muebles de Propiedad Estatal”
2. cabe mencionar que con el fin de efectuar el saneamiento de bienes. Ley Nº 27493 -“Ley de Saneamiento Físico Legal de Bienes Inmuebles de las Entidades del Sector Público” emitida el 11 de junio de 2001. en el caso de contar con Unidades Ejecutoras de Gasto e Inversión constituirán un Comité de Saneamiento en cada una de ellas. legal y toma de inventarios de bienes de activo fijo. en años anteriores se emitieron los siguientes dispositivos legales: • Ley Nº 26512 -“Declaran de Necesidad y Utilidad Pública el Saneamiento Legal de los Inmuebles de Propiedad de los Sectores de Educación. de acuerdo a lo dispuesto por la Ley N° 29608. Decreto de Urgencia Nº 071-2001 -“Declaran de interés nacional el saneamiento técnico.1 Comité de Saneamiento Contable 2. legal y contable de inmuebles de propiedad estatal” emitido el 02 de julio de 2001. la Contraloría General de la República recomendó a la Comisión de Presupuesto y Cuenta General de la República. planta y equipo. de acuerdo a las siguientes acciones administrativas: 2. que vienen afectando los estados financieros por varios años consecutivos. en tal sentido. ADOPCIÓN DE POLÍTICAS ADMINISTRATIVAS ENCAMINADAS AL SANEAMIENTO CONTABLE Los titulares de las entidades. evaluar u proponer iniciativas legislativas que permitan establecer responsabilidades en la presentación de información y evaluar la normativa en saneamiento físico. Vivienda y Construcción” emitida el 21 de julio de 1995. a fin de plantear modificaciones legislativas. Legal y Contable de los inmuebles de propiedad de las entidades públicas a todos los organismos e instituciones a que se refiere la Ley Nº 27493” emitido el 09 de julio de 2001.1. En ese sentido. Ley Nº 29151 -“Ley General del Sistema Nacional de Bienes Estatales” – SBN emitida el 14 de diciembre de 2007. Cuentas por Pagar y otras cuentas del activo y pasivo. se observa que existen dictámenes conteniendo opinión con salvedad. opinión adversa o abstención de opinión. del Congreso de la República. realizados a las entidades públicas. legal y contable de los inmuebles de propiedad de las entidades públicas” emitido el 18 de junio de 2001. Decreto Supremo Nº 136-2001-EF -“Amplían alcances de Reglamento del Saneamiento Técnico. Comunicaciones. ANTECEDENTES Como consecuencia de la existencia de informes de auditoría a los estados financieros del ejercicio 2010 y de ejercicios anteriores. Decreto Supremo Nº 130-2001-EF -“Dictan medidas reglamentarias para que cualquier entidad pública pueda realizar acciones de saneamiento técnico. Ley Nº 27171 -“Ley de Saneamiento y Transferencia de Infraestructura Social financiada por el Fondo Nacional de Compensación y Desarrollo Social –FONCODES” emitida el 11 de setiembre de 1999. el Congreso de la República aprobó la Ley Nº 29608. Con ello se contribuiría a que las entidades públicas cuenten con la documentación que sustente los registros contables de tales rubros y. el que informará al Comité de Saneamiento del Pliego
Dirección General de Contabilidad Pública 1. Cuentas por Cobrar. Existen otros rubros observados en menor proporción. basados principalmente en aspectos relacionados con el saneamiento físico. cuyos artículos 3º y 4º disponen el saneamiento contable.
centralización y presentación al Titular del Pliego. prestará la asesoría necesaria a cada dependencia y funcionarios involucrados en el proceso de saneamiento contable. permitiendo detectar diferencias y el origen de las mismas. En el desarrollo del proceso de saneamiento contable de la entidad.2 A efecto de cumplir con sus funciones el Comité podrá solicitar orientación a los entes rectores y a cualquier otra entidad pública que considere necesario. cuestionarios u otros. luego del estudio y evaluación de la documentación correspondiente.2. considerando lo siguiente: 2.1 Las cuentas contables objeto de saneamiento. En el caso de la imposibilidad de determinar la presunción de responsables se tendrá en cuenta el expediente con todo lo actuado (denuncia policial y sus resultados. quien es el responsable de acuerdo a Ley de las acciones de saneamiento a ejecutarse.
2. sustitución o reposición.3. De no encontrarse evidencia documental de respaldo para las partidas identificadas como objeto de saneamiento contable.2. según corresponda.2 Acta de Reunión del Comité de Saneamiento Contable En cada Acta de reunión del Comité de Saneamiento Contable.01 y al presente Manual. Dejar constancia expresa de que el procedimiento para la depuración o incorporación de bienes. se aplicarán procedimientos administrativos tendientes a su.2 2. de acuerdo al Anexo Nº 03 del presente Manual.5
2.3. De presumirse evidencia de responsabilidades administrativas o legales se comunicarán tales hechos a la Oficina General de Asesoría Jurídica y/o al Órgano de Control Institucional y/o a la Procuraduría Pública.3. debidamente justificadas en las hojas de trabajo correspondientes y sustentadas con documentos relacionados al saneamiento contable. reconstrucción.3.
2.01.3. propondrá al Titular de la Entidad.4
2.1. la depuración o incorporación de partidas contables mediante Acta de Saneamiento Contable elaborada por el Comité y aprobada por todos sus miembros y la Resolución respectiva. utilizando mecanismos alternos de comprobación tales como circularizaciones y requerimientos internos o externos para establecer la existencia real de los bienes. derechos y obligaciones. derechos u obligaciones que afecten el patrimonio de la entidad pública. deberá tenerse en cuenta lo siguiente: 2.6
2.3. las áreas involucradas elaborarán los expedientes de saneamiento. breve resumen de lo tratado. se ajusta a la Ley Nº 29608.3 Procedimiento Administrativo Se tomará en cuenta el análisis y la conciliación de los saldos contables con las áreas respectivas para verificar su conformidad y determinar las operaciones pendientes de registro. La responsabilidad de la gestión se ciñe a lo estipulado en el numeral 7 de la Directiva Nº 003-2011-EF/93.3. la Oficina General de Asesoría Jurídica. Con el acopio de la documentación e información suficiente y pertinente.2. de acuerdo al Anexo Nº 02 del presente Manual y propondrán cada caso para consideración del Comité de Saneamiento Contable. asistentes. observación. Efectuar la búsqueda exhaustiva de evidencia documental interna y externa para sustentar la realidad de cada partida contable objeto de saneamiento. confirmación. de haberla. los acuerdos adoptados y demás información pertinente. En el caso de las Entidades Captadoras deberán formar un Comité de Saneamiento Contable teniendo en cuenta las áreas de responsabilidad en cuanto a la información que integra. serán las que resulten de la gestión administrativa realizada mediante acciones de análisis. inspección.Ministerio de Economía y Finanzas
Dirección General de Contabilidad Pública para la revisión.
2. 2. El Comité de Saneamiento Contable.1 2. informes de auditoría u otros) y se derivará al Comité de Saneamiento Contable para su depuración y registro en cuentas de orden.2 Anotar como mínimo lo concerniente al orden del día. a la Directiva Nº 003-2011-EF/93.
Luego de realizada la depuración o el incremento de importes en Servicios y Otros Contratados por Anticipado.3. 3. se remitirá la documentación a la Oficina General de Asesoría Jurídica o a la Procuraduría Pública.1 Los derechos de cobranza de las entidades que. determinadas mediante la depuración. errores sustanciales y cambios en las políticas contables. para su inmediata rendición. Derechos que carecen de documentos de soporte idóneos.4 Derechos existentes y cuya cobranza no es posible mediante el proceso coactivo.4
. según corresponda.2
3.1 Las entregas a rendir cuentas de años anteriores. serán objeto de aplicación de la NICSP 03 Superávit o déficit neto del ejercicio. en que se aplicará la NICSP 03 Superávit o déficit neto del ejercicio. se sujetarán a lo dispuesto en el Código Tributario y las normas respectivas vigentes.1 Caja y Bancos El registro de las diferencias en Caja y Bancos. Los anticipos a contratistas y proveedores deben ser analizados para la confirmación por parte de las entidades a las que se les entregaron los recursos.03 Efectos de Saneamiento Contable – Ley Nº 29608.4 3.2. por convenio. Derechos respecto de los cuales no es posible ejercer su cobro.
3. de acuerdo a lo establecido en la Ley Nº 29608.2 3. Derechos por los cuales no haya sido legalmente posible imputarle a alguna persona natural o jurídica el importe por la no ejecución de dichos derechos.
3. en que se aplicará la NICSP 03 Superávit o déficit neto del ejercicio.2.2.3
Luego de realizada la depuración o el incremento de importes en los saldos de Cuentas por Cobrar. En el caso de no efectuarse la rendición de los encargos. entre otros.1 3. justificación y cobro.3.03 Efectos de Saneamiento Contable – Ley Nº 29608. a las cuales se requerirá la información necesaria para efectuar las acciones de saneamiento.03 Efectos de Saneamiento Contable – Ley Nº 29608. según corresponda. debe tener como contrapartida la cuenta 3401. debe tener como contrapartida la cuenta 3401.03 Efectos de Saneamiento Contable – Ley Nº 29608. En el caso de ex trabajadores a los cuales no sea posible efectuar la cobranza se remitirá la documentación a la Oficina General de Asesoría Jurídica o a la Procuraduría Pública.2. que deben ser analizadas para la confirmación por el personal al que se le otorgaron los recursos.2 3.3.2.3.2. por las causales establecidas en el Instructivo 3 numeral 5.2 Cuentas por Cobrar Serán objeto de saneamiento: 3. Las cuentas por cobrar que presentan la situación siguiente: 3.3 Servicios y Otros Contratados por Anticipado Serán objeto de saneamiento: 3. tendrán como contrapartida la cuenta 3401. Los convenios de encargos pendientes de regularización serán atendidos por los receptores del encargo.2. no procediendo para el registro contable la utilización de la cuenta 3401. excepto en los casos de corrección de error.2. para los fines del caso. para los fines del caso. con el fin de lograr su atención o recuperación. para las rendiciones de cuentas correspondientes.3. excepto en los casos de corrección de error.3.3 3. Los saldos de las cuentas por cobrar de origen tributario. errores sustanciales y cambios en las políticas contables. 3.2.3. a través de los cuales se puedan ejecutar los procedimientos que permitan su cobranza. son administrados por otras entidades.
3.3. PROCEDIMIENTOS CONTABLES DE SANEAMIENTO EN EL BALANCE GENERAL Las diferencias provenientes de las conciliaciones de saldos debidas a errores de registro y partidas no contabilizadas oportunamente. errores sustanciales y cambios en las políticas contables.Ministerio de Economía y Finanzas
Dirección General de Contabilidad Pública 3.
respecto a las responsabilidades. ni de las responsabilidades a que hubiera lugar. remodelaciones y mejoras efectuadas en terrenos y/o edificios. procediéndose a su registro contable.5 Propiedad.5.2
3. Las entidades públicas. procediendo al registro contable correspondiente.5.6
3.4 Existencias Serán objeto de saneamiento: 3. planta y equipo en poder de la entidad. Las existencias en almacén en condición de deterioro u obsolescencia.3
3.5.Ministerio de Economía y Finanzas
Dirección General de Contabilidad Pública 3. 1502.0107 Edificios y Estructuras en Afectación en Uso. planta y equipo y los saldos contables.1 Las diferencias entre el inventario físico de propiedad. Las construcciones en curso ejecutadas por administración directa. de corresponder. sin perjuicio de las acciones administrativas y disciplinarias a que hubiere lugar.5
3.5. que se encuentren bajo afectación en uso.1 Las diferencias entre el inventario físico de existencias y los saldos contables. determinando la diferencia entre el valor de tasación (valor comercial) y el valor contable para proceder al saneamiento contable. según corresponda. Las construcciones. notificando a la entidad propietaria del bien para evitar posibles duplicidades de registros.
3. Los edificios y terrenos recibidos en afectación en uso deben ser objeto de activación sustentada en resolución de afectación en uso y el acta de entrega – recepción física del bien.09 Edificios y Estructuras en Afectación en Uso. excepto en los casos de corrección de error.4. de las cuales las entidades no cuenten con los documentos que sustenten la propiedad del bien.
3. se considerará el valor de tasación (valor comercial).4
3. así como los vehículos automotores que no estén inscritos en el Registro de Propiedad Vehicular se ceñirán a lo dispuesto por la Superintendencia Nacional de Bienes Estatales. será objeto del registro contable que competa y la correspondiente incorporación de los bienes. de corresponder. deberán regularizarse afectando dichos registros con cargo a las cuentas 1501. se analizarán para determinar su procedencia y modalidad de inventario. sin perjuicio de las acciones administrativas y disciplinarias a que hubiere lugar.4. Si dichos bienes no estuvieran valorizados. errores sustanciales y cambios en las políticas contables. debe tener como contrapartida la cuenta 3401. La propiedad. organismos e instituciones. Luego de realizada la depuración o el incremento de importes en Existencias. deberán cumplir lo dispuesto por la Superintendencia Nacional de Bienes Estatales para el saneamiento físico legal y para su regularización. sin perjuicio a las responsabilidades a que hubiera lugar.
. registrados en cuentas de orden.2
3.7 Los bienes muebles en condición de sobrantes y faltantes. Planta y Equipo Serán objeto de saneamiento: 3.4. que no han terminado de efectuar el saneamiento técnico legal de sus bienes inmuebles.5. en que se aplicará la NICSP 03 Superávit o déficit neto del ejercicio. deben ser activados.05 Terrenos en Afectación en Uso y 1508. que proviene de convenios con Organismos Internacionales y que no cuenta con Actas de Transferencia ni con las Resoluciones Ministeriales correspondientes. debiendo concluir dicho proceso en el término de la vigencia de la Ley N° 29608. según corresponda. sin perjuicio de la regularización documentaria establecida en el convenio o contrato entre las partes.5. serán materia del procedimiento establecido para el saneamiento contable. Las existencias en almacén que no han sido objeto de inventarios. para proceder al saneamiento contable.4. deberán ceñirse a lo dispuesto en las normas de saneamiento establecidas por la Superintendencia Nacional de Bienes Estatales. sin perjuicio a las responsabilidades a que hubiera lugar.3
3. Los edificios y terrenos recibidos en afectación en uso.03 Efectos de Saneamiento Contable – Ley Nº 29608.5. debidamente comprobadas. en lo que corresponda.
depuración o incorporación de bienes.2
3. las entidades cuenten con una guía de elaboración pudiendo adaptarlos a sus condiciones y situaciones específicas. de aprobación. de acuerdo al siguiente detalle: ANEXO Nº 2 -Expediente de Saneamiento Contable. ni de las responsabilidades a que hubiera lugar. de ser pertinentes. Los importes de las cuentas por pagar no reconocidas por los proveedores y/o acreedores.1 Solicitar a los proveedores y acreedores la conformidad del respectivo saldo de las cuentas. según corresponda.5.
3.6. sólo requerirán la opinión del Comité de Saneamiento para su depuración. previsional y laboral requieren la opinión de la Oficina General de Asesoría Jurídica o de la Procuraduría Pública. terminadas y entregadas físicamente a la entidad receptora que tienen como atributo un flujo de beneficios futuros o potencial de servicio serán objeto del registro contable que competa y la correspondiente incorporación de los bienes. derechos.6. según corresponda y se remitirá el expediente a la Comisión de Saneamiento Contable para su posible depuración. en que se aplicará la NICSP 03 Superávit o déficit neto del ejercicio. así como la documentación que acredite la conformidad de los bienes o servicios recibidos por la entidad y demás documentos. En el caso de montos mayores a una UIT se requerirá el informe de la Oficina General de Asesoría Jurídica o de la Procuraduría Pública. ANEXO Nº 4 -Resolución Ministerial. MODELOS DE DOCUMENTOS Para la elaboración de la documentación del proceso de saneamiento contable. Acuerdo de Concejo.5.03 Efectos de Saneamiento Contable – Ley Nº 29608.Ministerio de Economía y Finanzas
Dirección General de Contabilidad Pública 3. Las obligaciones por montos iguales o menores a una Unidad Impositiva Tributaria – UIT. DINÁMICA DE LAS CUENTAS DE SANEAMIENTO CONTABLE PARA LAS ENTIDADES GUBERNAMENTALES Ver ANEXO Nº 1. según corresponda. según el caso.6. debe tener como contrapartida la cuenta 3401. provisión u obligación. recomendando su registro en cuentas de orden.6 Cuentas por Pagar Para su saneamiento se sujetarán a los procedimientos siguientes: 3.4
3. 5. errores sustanciales y cambios en las políticas contables. excepto en los casos de corrección de error. cuyo acreedor no haya sido ubicado.8 Las obras ejecutadas. ANEXO Nº 5 -Informe de Resultado de Gestión de Saneamiento Contable
. autoliquidaciones y demandas por dichos conceptos. a manera de ejemplo. Acuerdo de Gobierno Regional o Acuerdo de Directorio. sin perjuicio de la regularización documentaria establecida en el convenio o contrato entre las partes. ANEXO Nº 3 -Acta del Comité de Saneamiento Contable. Planta y Equipo. proponiendo al Comité de Saneamiento el reconocimiento de la contingencia.3
3.6. errores sustanciales y cambios en las políticas contables. se adjuntan al presente los modelos de documentos para que.03 Efectos de Saneamiento Contable – Ley Nº 29608. Las deudas tributaria. Luego de realizada la depuración o el incremento de importes en Propiedad. respecto de las acotaciones. y obligaciones. en que se aplicará la NICSP 03 Superávit o déficit neto del ejercicio. serán objeto de ajuste teniendo como contrapartida la cuenta 3401. excepto en los casos de corrección de error.
03.03.03.03.03 3401.Ministerio de Economía y Finanzas
Dirección General de Contabilidad Pública ANEXO Nº 1 3401.03.14 3401.03.03.03.03.03.03.11 3401.04 3401.03.17 3401.03.LEY Nº 29608
CONTENIDO Agrupa las subcuentas que representan el importe de las incorporaciones o retiros de bienes.03 EFECTOS DE SANEAMIENTO CONTABLE .03.03.03.03.06 3401.16 3401.10 3401. derecho u obligación que se incorpore o retire.13 3401.03.03.07 3401.05 3401. NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS 3401.09 3401. la contrapartida corresponde a las subcuentas que representan el tipo de bien.02 3401.03.19 3401.08 3401.01 Caja y Bancos 3401. como consecuencia de la aplicación de la Ley Nº 29608.15 3401.21 Inversiones Disponibles Cuentas por Cobrar Cuentas por Cobrar Diversas Préstamos Fideicomiso Servicios y Otros Contratados por Anticipado Estimación de Cuentas de Cobranza Dudosa (CR) Bienes y Suministros de Funcionamiento Bienes para La Venta Bienes de Asistencia Social Materias Primas Materiales Auxiliares.18 3401. Suministros y Repuestos Envases y Embalajes Productos en Proceso Productos Terminados Bienes en Tránsito Desvalorización de Bienes Corrientes Inversión en Títulos y Valores Acciones y Participaciones de Capital Edificios y Estructuras
.20 3401. derechos y obligaciones y su efecto en el patrimonio institucional.12 3401.03.
03.03.  PRESENTACIÓN Para efecto de presentación en el Balance Patrimonio. Contribuciones y Otros Remuneraciones.03. Maquinarias y Otros Inversiones Intangibles Estudios y Proyectos Objetos de Valor Otros Activos Depreciación.03.36 3401.26 3401.32 3401.38 Activos no Producidos Vehículos.03.28 3401. esta cuenta formará parte del
importe de las obligaciones  incorporadas   El importe de los derechos retirados  El importe de los bienes retirados.03.22 3401. DINÁMICA: ES DEBITADA POR:
ES ACREDITADA POR: El importe de las obligaciones retiradas El importe de los derechos incorporados El importe de los bienes incorporados General.23 3401.
NICSP Y NIIF NICSP 1 Presentación de estados financieros NICSP 03 Superávit o déficit neto del ejercicio.33 3401.
.03.03.Ministerio de Economía y Finanzas
Dirección General de Contabilidad Pública 3401.25 3401.03.31 3401. Pensiones y Beneficios por Pagar Cuentas por Pagar Intermediación de Recursos Monetarios Obligaciones Tesoro Público Operaciones de Crédito Deuda Pública Deudas Directas a Largo Plazo Provisiones Ingresos Diferidos
RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN Se registra el efecto del saneamiento contable.03.03.03. errores sustanciales y cambios en las políticas contables.24 3401.29 3401.27 3401.30 3401.03.37 3401.03.03.34 3401. Amortización y Agotamiento (CR) Impuestos.03.03.35 3401.
NOMENCLATURAS DE LAS SUBCUENTAS 9111.Ministerio de Economía y Finanzas
01 Control de Derechos por Cobrar …
CONTENIDO Agrupa las subcuentas que representan los bienes y derechos como consecuencia del saneamiento contable. NOMENCLATURAS DE LAS SUBCUENTAS 9112. errores sustanciales y cambios en las políticas contables NIIF 7 Instrumentos financieros: Información a revelar .
01 Obligaciones por Pagar …
CONTENIDO Agrupa las subcuentas que representan las obligaciones como consecuencia del saneamiento contable. NOMENCLATURAS DE LAS SUBCUENTAS 9113. errores sustanciales y cambios en las políticas contables NIIF 7 Instrumentos financieros: Información a revelar .
CONTENIDO Agrupa las subcuentas que representan las obligaciones como consecuencia del saneamiento contable.01 Control de Obligaciones por Pagar …
NICSP Y NIIF NICSP 1 Presentación de Estados Financieros NICSP 03 Superávit o déficit neto del ejercicio. errores sustanciales y cambios en las políticas contables NIIF 7 Instrumentos financieros: Información a revelar
. NOMENCLATURAS DE LAS SUBCUENTAS 9114.
entre otras. consignado en las actas del Comité de Saneamiento Contable. como resultado del Informe Técnico presentado por el Comité de Saneamiento Contable. Las entidades pueden adecuar el expediente a su propio proceso de saneamiento contable. como resultado del estudio elaborado por dicho comité. Resumen del Informe Jurídico de la Oficina General de Asesoría Jurídica o Procuraduría Pública. Corresponde al importe objeto de depuración Descripción de la razón o situación por la cual el importe de la cuenta fue sometida al proceso de depuración Indica a que cuenta se reclasificó el importe a depurar. entre otros.
. en lo concerniente a identificación. inventarios. encuestas. tales como circularizaciones. recomendaciones y demás información útil. El expediente de saneamiento contable elaborado por las áreas involucradas tiene como finalidad resumir los antecedentes relacionados con el saneamiento contable.
Razón social o nombre: Consignar el nombre de las personas naturales o jurídicas y el importe a depurar. Indica la fecha en la cual se efectuaron las diferentes acciones. entre otros. acciones complementarias efectuadas. facilidades en el desarrollo del proceso. los siguientes aspectos: a) b) c) d) e) f) Entidad: Fecha: Código Contable: Importe a depurar: Detalle: Reclasificado a: Nombre de la entidad. como son las causas que impidieron el saneamiento contable de algunas partidas. Deberá contener. Código de la subcuenta de origen. entrevistas. para sustentar las actas de aprobación. Acciones realizadas: Resumen de las acciones que se hayan efectuado para determinar el estado real de las partidas. En caso de no haber reclasificación se consignará en el expediente. para su aprobación. acciones efectuadas.Ministerio de Economía y Finanzas
Dirección General de Contabilidad Pública ANEXO Nº 2 Expediente de Saneamiento Contable Las acciones administrativas que se efectúen para el saneamiento contable. Contiene aquellas situaciones que a consideración del Comité de Saneamiento Contable deben ser informadas. Resumen del Informe Técnico presentado por el Comité de Saneamiento y que se comunicará a la Oficina General de Asesoría Jurídica o Procuraduría Pública. deberán contar con los estudios técnicos necesarios para sustentar la depuración y formarán parte de las actas del Comité de Saneamiento. detalle de la situación. Debe tenerse en cuenta que se incluyen las acciones administrativas y jurídicas.
según lo señalado en el numeral 5 de la Directiva Nº 003-2011-EF/93. indicando los importes contables • Razón del saldo • Las causas y las justificaciones de dichas recomendaciones. Verificación del quórum Presentación para el estudio de los siguientes puntos: ACTIVO Cuentas por Cobrar. se reunió el Comité de Saneamiento Contable de <nombre de la Entidad>.01. Firmas
. los saldos que se deben depurar. como consta en los documentos de sustento presentados. De conformidad con el numeral 5 de la Directiva Nº 003-2011-EF/93. los responsables del área informarán al Comité de Saneamiento Contable que se detectaron saldos por el importe de S/. Siendo las <hora>. <importe> en la cuenta <número de cuenta>. indicando los importes contables • Razón del saldo • Las causas y las justificaciones de dichas recomendaciones. en cumplimiento de la Ley Nº 29608 y la Directiva Nº 003-2011-EF/93. los responsables del área informarán al Comité de Saneamiento Contable que se detectaron saldos por el importe de S/.01 “Lineamientos Básicos para el Saneamiento Contable en el Sector Público”. los que carecen de documentos de sustento que acrediten la existencia de la obligación. 2.01. El Comité propone al Titular de la entidad. el Comité asesora al Titular de la entidad en la determinación de las políticas. que por su antigüedad no es posible cobrar. Cargo y Cargo que ejerce en el Comité El Presidente del Comité declara hábil la sesión y somete a consideración de los miembros del Comité la siguiente orden del día: ORDEN DEL DÍA: 1.Ministerio de Economía y Finanzas
Dirección General de Contabilidad Pública ANEXO Nº 3 Acta del Comité de Saneamiento Contable Nombre de la Entidad Comité de Saneamiento Contable Acta Nº En <ciudad de ubicación> el <fecha>. dicha recomendación debe contener: • Relación de saldos. se da por terminada la presente sesión. ASISTENTES: Nombres. <importe> en la cuenta <número de cuenta>. montos objeto de depuración y procedimientos sobre saneamiento contable y recomienda al titular de la entidad los saldos que se deben depurar. PASIVO Acreedores varios. dicha recomendación debe contener: • Relación de saldos.
etc. derechos y obligaciones que afectan el patrimonio público y reunirán la información suficiente y pertinente para tal fin. Regístrese. Que mediante Resolución Directoral Nº 012-2011-EF/93. de manera que los estados financieros revelen en forma razonable su realidad económica. Presidente. Cargo
. se creó el Comité de Saneamiento Contable de <nombre de la Entidad>. financiera y patrimonial.01 y con Resolución Directoral Nº 011-2011-EF/51. derechos y obligaciones que afectan su patrimonio público. informes técnicos. Que el Comité de Saneamiento Contable presentó el Acta Nº …. Acta Nº … . de acuerdo a la propuesta presentada por el Comité de Saneamiento Contable consignada en el Acta Nº … del <fecha>. para lo cual establecerán la existencia real de bienes. informes jurídicos y demás documentación sustentatoria. Se resuelve: Artículo 1°. Depuración o Incorporación de Bienes. Derechos y Obligaciones Nombre de la Entidad Resolución Nº Considerando: Que la Ley Nº 29608 obliga a las entidades públicas a la implementación de acciones de saneamiento de la información contable para lo cual realizarán las gestiones administrativas necesarias para depurar la información contable. que es necesario depurar. documentación y determinación de las correcciones. proponiendo la depuración de las partidas presentadas en las cuentas <número de cuenta>. reclasificaciones y ajustes correspondientes para depurar la información contable.Autorizar a la Oficina de Contabilidad <equivalente> a efectuar la implementación de las acciones de saneamiento. Que las áreas responsables de <nombre de la Entidad> efectuaron la búsqueda exhaustiva de archivos. Nombre del Director. Acuerdo de Concejo. documentos soporte y propuso procedimientos para garantizar la evaluación. de manera que los estados financieros expresen en forma fidedigna la realidad económica.Ministerio de Economía y Finanzas
Dirección General de Contabilidad Pública ANEXO Nº 4 Resolución Ministerial. acompañando los expedientes de saneamiento.01 se aprobó la Directiva Nº 003-2011-EF/93.. así como otras. de Aprobación. Que mediante <documento de creación del Comité de Saneamiento Contable> de <fecha>.01. según corresponda. de conformidad con el numeral 6 de la Directiva Nº 003-2011-EF/93.01 se aprobó el Manual de Procedimientos para las Acciones de Saneamiento Contable de las Entidades Gubernamentales. que disponen las políticas y procedimientos contables para el proceso de saneamiento contable. cuya incertidumbre requiere de acciones de saneamiento que permitan su incorporación o eliminación de la contabilidad. Que <nombre de la Entidad> estableció la existencia real de bienes. Acuerdo de Gobierno Regional o Acuerdo de Directorio. financiera y patrimonial. según corresponda. comuníquese y publíquese.
para lo cual se anexa el detalle de las cuentas e importes depurados así como el movimiento y saldo de la cuenta patrimonial de saneamiento
(Firmado.Ministerio de Economía y Finanzas
En cumplimiento de lo dispuesto en los artículos 3º y 4º de la Ley Nº 29608. se informa el resultado de la implementación de acciones de saneamiento contable.) <Titular de la Entidad> (Firmado) <Comité de Saneamiento Contable>
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