Source: https://www.du.cz/33/danove-odpisy-hmotneho-majetku-uniqueidmRRWSbk196FNf8-jVUh4EmCIp3uYlgoLzfHDGRcr1hQ/?serp=1&version_year=2020&uri_view_type=18
Timestamp: 2020-06-02 13:51:52+00:00

Document:
21.8.2019, Ing. Blanka Jindrová, Zdroj: Verlag Dashöfer
Rozdíl oproti pøedchozímu pøíkladu je v tom, ¾e zde pùvodní nájemce – po skonèení smlouvy vlastník pøedmìtu – pokraèuje v odpisování v roce ukonèení smlouvy (nezaèíná odpisovat znovu od 1. roku).
2019 22,25 Odkoupení pøedmìtu nájmuPC pøedmìtu + PC technického zhodnocení(4.000.000 + 2.000.000) x 22,25 % 1.335.000
2020 22,25 6.000.000 x 22,25 % 1.335.000
2021 22,25 6.000.000 x 22,25 % 1.335.000
2022 zùstatková cena 1.330.000
Celkem 6.000.000
NahoruTechnické zhodnocení provedené ve vlastní re¾ii
9/ Technické zhodnocení provedené ve vlastní re¾ii
Jak bylo uvedeno v pøedchozím textu, je-li technické zhodnocení pronajatého hmotného majetku nebo majetku poøizovaného na finanèní leasing a jiný majetek uvedený v § 26 odst. 3 písm. c) ZDP hrazené nájemcem nebo u¾ivatelem, mù¾e na základì písemné smlouvy odpisovat nájemce nebo u¾ivatel, pokud není vstupní cena u odpisovatele hmotného majetku zvý¹ena o tyto výdaje. Technické zhodnocení mù¾e provést nájemce i ve vlastní re¾ii.
Pro ocenìní jsou pak pou¾ity vlastní náklady, je-li pøedmìt nebo TZ poøízen nebo vyroben ve vlastní re¾ii. U nemovitých vìcí, které poplatník – fyzická osoba – poøídil nebo vyrobil ve vlastní re¾ii v dobì del¹í ne¾ 5 let pøed jejich vlo¾ením do obchodního majetku nebo v dobì del¹í ne¾ 5 let pøed zahájením nájmu, se pou¾ije reprodukèní cena. U nemovitých vìcí, které poplatník – fyzická osoba – poøídil nebo vyrobil ve vlastní re¾ii v dobì krat¹í ne¾ 5 let pøed jejich vlo¾ením do obchodního majetku nebo v dobì krat¹í ne¾ 5 let pøed zahájením nájmu, se vlastní náklady zvy¹ují o náklady prokazatelnì vynalo¾ené na jejich opravy a technické zhodnocení.
ZDP se pro stanovení ocenìní vlastními náklady odkazuje na ZoÚ. Vlastními náklady u hmotného majetku kromì zásob a u nehmotného majetku kromì pohledávek vytvoøeného vlastní èinností jsou ve¹keré pøímé náklady vynalo¾ené na výrobu nebo jinou èinnost, nepøímé náklady bezprostøednì související s vytvoøením stavby (výrobní re¾ie), popøípadì i pøiøaditelné nepøímé náklady správního charakteru, pokud vytvoøení majetku pøesahuje jedno úèetní období.
Vlastní náklady pro ocenìní TZ
Pronajímatel uzavøel ve zdaòovacím období roku 2012 smlouvu o pronájmu domu na dobu 20 let, roèní nájemné 70.000 Kè. V roce 2014 a 2015 nájemce provedl na základì písemné smlouvy na nemovitosti technické zhodnocení – rekonstrukci ve vý¹i vlastních nákladù 520.000 Kè, které zaèal odpisovat. Ve zdaòovacím období roku 2018 pronajímatel nemovitost prodal a uhradil nájemci zùstatkovou cenu TZ. Nájemné bylo ukonèeno.
V rámci výstavby byly vynalo¾eny tyto náklady:
Spotøeba materiálu 270.000 Kè
Mzdové náklady a SP a ZP 120.000 Kè
Projektová dokumentace 80.000 Kè
Dal¹í náklady 50.000 Kè
Vstupní cena TZ podle § 29 odst. 1 písm. b) ZDP: 520.000 Kè
Rovnomìrné odpisy u nájemce
Rok Operace Výpoèet Kè MD Dal
2012 Nájemné 70.000 518 321
2013 Nájemné 70.000 518 321
2014 Nájemné 70.000 518 321
Materiál na stavbu 150.000 501 321
Projekt 80.000 518 321
Mzdy a SZ ZP 80.000 521, 524 331
2015 Nájemné 70.000 518 321
Materiál na stavbu 120.000 501 321
Mzdy a SZ ZP 40.000 521, 524 331
Jiné náklady na rekonstrukci 50.000 518 321
Kolaudace – uvedení rekonstrukce do u¾ívání 520.000 021 588
Odpisy sk. 5 520.000 x 1,4% 7.280 551 081
2016 Nájemné 70.000 518 321
Odpisy sk. 5 520.000 x 3,4% 17.680 551 081
2017 Nájemné 70.000 518 321
2018 Odpisy sk. 5 520.000 x 3,4 / 2 8.840 551 081
Odpis ZC TZ 468.520 551 081
Vyøazení TZ 520.000 081 021
Kompenzace ZC TZ 468.520 311 648
Úhrada na BÚ 468.520 221 311
NahoruTechnické zhodnocení u DDHM
10/ Technické zhodnocení u drobného dlouhodobého hmotného majetku
Vstupní cenou podle § 29 odst. 1 písm. f) ZDP je té¾ hodnota technického zhodnocení podle § 33 odst. 1 ZDP dokonèeného na hmotném majetku, jeho¾ úèetní odpisy jsou daòovým výdajem podle § 24 odst. 2 písm. v) ZDP bod 1, zvý¹ená o ocenìní tohoto odpisovaného hmotného majetku; pøitom odpisy pro úèely tohoto zákona lze uplatnit jen do vý¹e vstupní ceny sní¾ené o dosud uplatnìné úèetní odpisy hmotného majetku podle § 24 odst. 2 písm. v) ZDP bod 1.
TZ na DDHM
Spoleènost si koupila v roce 2015 star¹í automatický øezací stroj v cenì 37.500 Kè a rozhodla, ¾e stroj bude úèetnì odpisovat po dobu 5 let. V roce 2015 a 2016 je úèetní odpis 7.500 Kè, a v souladu s § 24 odst. 2 písm. v) ZDP bude pou¾it i pro úèely DZP. V roce 2017 spoleènost modernizovala stroj v cenì 140.000 Kè.
V roce 2017 bude vstupní cenou cena podle § 29 odst. 1 písm. f) ZDP, a to souèet ceny drobného dlouhodobého hmotného majetku poøízeného v loòském roce, tj. èástka 37.500 Kè a hodnoty technického zhodnocení, tj. èástka 140.000 Kè. Vstupní cenou bude celková èástka 177.500 Kè. Od roku 2017 ji¾ bude odpisovat DHM podle § 31 nebo 32 ZDP (sazbou nebo koeficientem pro první rok odpisování) a daòovým výdajem bude dále vý¹e tohoto daòového odpisu. Spoleènost nesmí zapomenout, ¾e do daòových výdajù ji¾ bylo zahrnuto celkem 15.000 Kè v pøedchozích letech. To znamená, ¾e odpis podle § 31 nebo § 32 ZDP lze uplatnit nejvý¹e do èástky 162.500 Kè.
Rok Operace Výpoèet odpisù Kè
2015 Koupì øezacího stroje 2. odp. skupina – odpis 37.500 : 5 7.500
2016 Odpis 37.500 : 5 7.500
2017 Modernizace – odpis (140.000 + 37.500) x 11 % 19.525
2018 Odpis (140.000 + 37.500) x 22,25 % 39.494
2019 Odpis 39.494
2020 Odpis 39.494
2021 Odpis ZC (177.500 – 15.000 – 138.007) 24.493
Celkem 177.500
Spoleènost si koupila v roce 2015 star¹í automatický øezací stroj v cenì 37.500 Kè a rozhodla, ¾e stroj bude úèetnì odpisovat po dobu 5 let. Ve stejném roce spoleènost modernizovala stroj v èástce 140.000 Kè. Vzhledem k tomu, ¾e spoleènost v tom samém roce provedla TZ stroje, bude vstupní cenou v souladu s § 29 odst. 1 písm. f) ZDP souèet ceny drobného dlouhodobého hmotného majetku, tj. 37.500 Kè, a hodnoty technického zhodnocení ve vý¹i 140.000 Kè. Celková vstupní cena bude 177.500 Kè. Z této vstupní ceny zahájí spoleènost odpisování stroje podle § 31 nebo 32 ZDP a daòovým výdajem bude vý¹e tohoto daòového odpisu.
NahoruOdpisování doèasné stavby
11/ Odpisování doèasné stavby
Doèasné stavby nejsou souèástí pozemku jako stavby trvalé podle § 506 odst. 1 NOZ. Doèasnost stavby se posuzuje podle jejího stavebnì technického, resp. úèelového urèení a doèasnost mù¾e být omezena dvojím zpùsobem, a to buï urèitou lhùtou (dobou), nebo jejich úèelem. Doèasnými stavbami jsou napø. stavby zaøízení staveni¹tì, stavby zøizované ke krátkodobým úèelùm (napø. prodejní stánky na tr¾i¹tích, stavby postavené za úèelem doèasného ubytování dìlníkù, stavby za úèelem konání koncertu, veletrhu apod.) nebo stavby umis»ované na pozemcích výhledovì urèených k jinému vyu¾ití apod. Doba (lhùta) trvání doèasné stavby mù¾e pak být stanovena opìt dvojím zpùsobem. Jednak konkrétním datem, napø. stavba se povoluje jako stavba doèasná do 31. 12. 2017 nebo – obecnì øeèeno – v urèitých èasových jednotkách (mìsících, letech), napø.: stavba se povoluje jako stavba doèasná na dobu 5 let od právní moci stavebního povolení.
U zaøízení staveni¹tì je doba jeho trvání omezena jeho úèelem, tj. dobou realizace „hlavní” stavby (stavby, pro kterou bylo zaøízení staveni¹tì povoleno). Doba trvání zaøízení staveni¹tì konèí zásadnì kolaudací „hlavní” stavby (pøesnì právní mocí kolaudaèního rozhodnutí) a v pøípadì, ¾e by tato stavba kolaudaci nepodléhala, pak okam¾ikem jejího faktického dokonèení, kdy¾ jeho stanovení je vìcí posouzení stavebním úøadem.
Doèasné stavby se odepisují podle § 30 odst. 4 ZDP a odpis se stanoví jako podíl vstupní ceny a stanovené doby trvání.
Výdaje spojené s výstavbou doèasné stavby je mo¾no do daòových výdajù zahrnovat prostøednictvím èasových odpisù podle § 30 odst. 4 ZDP. Spoleènost musí v roce TZ zvý¹it zùstatkovou cenu doèasné stavby o náklady spojené s technickým zhodnocením a dále bude tuto stavbu rovnomìrnì odpisovat po novì stanovenou dobu trvání. Odpisy, které ji¾ byly uplatnìny pøed provedeným technickým zhodnocením a pøed rozhodnutím o prodlou¾ení doby trvání do daòových výdajù, se nemìní.
Spoleènost Jablko, s. r. o., provozuje od bøezna 2016 stánky na tr¾i¹tích, které jsou schváleny jako doèasné stavby na dobu 5 let. Poøizovací cena ka¾dého stánku je 50.000 Kè. V srpnu 2019 spoleènost dovybavila a zhodnotila 1 stánek na lukrativním místì o 70.000 Kè a doba doèasné stavby jí byla prodlou¾ena o dal¹í 3 roky.
Rok Odpisy Výpoèet Kè
2016 9 mìsícù (50.000 : 60 m) x 9 7.500
2017 12 mìsícù (50.000 : 60 m) x 12 10.000
2018 12 mìsícù (50.000 : 60 m) x 12 10.000
2019 8 mìsícù (50.000 : 60 m) x 8 6.667
4 mìsíce 70.000 + (50.000 – 34.167) = 85.833 : 36 x 4m 9.537
2020 12 mìsícù (85.833 : 36 m) x 12 28.611
2021 12 mìsícù (85.833 : 36 m) x 12 28.611
2022 8 mìsícù (85.833 : 36 m) x 8 19.074
Celkem 120.000
Pøi zmìnì u¾ívání stavby z doby trvalé na dobu doèasnou se odpisy stanoví tak, ¾e se neodepsaná èást vstupní ceny hmotného majetku sní¾ená o uplatnìné odpisy (tj. zùstatková cena) rozpoèítá na zbývající dobu trvání stavby stanovenou na základì rozhodnutí stavebního úøadu; pøitom pøi zahájení odpisování doèasné stavby vèetnì zaokrouhlování odpisù se postupuje podle § 30 odst. 7 a¾ 9 ZDP.
Pøi zmìnì u¾ívání stavby z doby doèasné na dobu trvalou ve smyslu § 30 odst. 2 ZDP je mo¾né pokraèovat dále v odpisování trvalé stavby jen rovnomìrným zpùsobem, tj. podle § 31 ZDP pøi pou¾ití sazby „v dal¹ích letech odpisování”. Vzhledem k tomu, ¾e doba odpisování trvalých staveb je stanovena v § 30 odst. 1 ZDP jako doba minimální, je nutné stavbu odpisovat minimálnì po zákonem stanovenou dobu, tzn., zbývající neodepsanou èást dosavadní doèasné stavby odpisovat minimálnì po dobu, která zbývá do poètu let uvedených v § 30 odst. 1 ZDP. Zbývající dobì odpisování by mìla být pøizpùsobena i roèní sazba (poplatník ji mù¾e sní¾it), kterou bude roèní odpis vypoèítán ze vstupní ceny.
Stavba doèasná se po TZ stává stavbou trvalou
Spoleènost Jablko, s. r. o., provozuje od bøezna 2016 stánky na tr¾i¹tích, které jsou schváleny jako doèasné stavby na dobu 5 let. Poøizovací cena ka¾dého stánku je 50.000 Kè. V srpnu 2019 spoleènost zhodnotila 1 stánek na lukrativním místì o 70.000 Kè, pøistavìla betonové oblo¾ení, schody a udìlala novou støechu. Stavební úøad po dokonèení technického zhodnocení vydal rozhodnutí, ¾e jde o stavbu trvalou.
Stala-li se stavba doèasná na základì rozhodnutí pøíslu¹ného stavebního úøadu stavbou trvalou, ukonèí spoleènost v pøíslu¹ném mìsíci odpisování doèasné stavby. Stavbu trvalou poté zatøídí do pøíslu¹né odpisové skupiny podle pøílohy è. 1 ZDP a zùstatkovou cenu této stavby, zvý¹enou o hodnotu dokonèeného technického zhodnocení, ji¾ bude odpisovat podle § 31 ZDP. Odpisy, které ji¾ byly uplatnìny pøed rozhodnutím o zmìnì stavby z doèasné na trvalou do daòových výdajù, se nemìní.
NahoruOdpisování výtahu jako technického zhodnocení
12/ Odpisování výtahu jako technického zhodnocení
Spoleènost si koupila star¹í 5 patrový bytový dùm, který pronajímá. V domì vybudoval osobní výtah za èástku 500.000 Kè.
Podle stanoviska Generálního finanèního øeditelství zveøejnìného v pokynu D-22, je instalace osobního výtahu technickým zhodnocení domu. O celou poøizovací cenu 500.000 Kè spojenou s instalací osobního výtahu se zvý¹í vstupní, pøípadnì zùstatková, cena bytového domu a uplatòují se dále odpisy podle § 31 nebo 32 ZDP.
Spoleènost se zabývá výrobou sklenìných lahví a pou¾ívá technologickou linku. Po 2 letech u¾ívání nechala instalovat nákladní výtah – zdvihadlo materiálu, v cenì 110.000 Kè.
Podle stanoviska Generálního finanèního øeditelství zveøejnìného v pokynu D-22, není instalace technologického výtahu technickým zhodnocení výrobní linky, ale jedná se o samostatný movitý pøedmìt, který bude odpisován samostatnì ve 3. odpisové skupinì.
NahoruOdpisování TZ u matric a forem
13/ Odpisování TZ u matric a forem
ZDP v § 30 odst. 5 ZDP stanoví, ¾e u matric, zápustek, forem, modelù a ¹ablon v klasifikaci produkce CZ-CPA oznaèených kódem 25.73.50 a kódem 25.73.60 se roèní odpis stanoví jako podíl vstupní ceny a stanovené doby pou¾itelnosti nebo stanoveného poètu vyrobených odlitkù nebo výliskù. Dobu odpisování tohoto hmotného majetku, který je vyu¾itelný více ne¾ jeden rok, si stanoví poplatník sám podle jím stanoveného poètu vyrobených odlitkù nebo výliskù.
ZDP odpisování technického zhodnocení uvedeného hmotného majetku neupravuje. Obecnì v¹ak stanoví, ¾e v pøípadì dokonèení technického zhodnocení hmotného majetku je poplatník podle § 29 odst. 3 ZDP povinen zvý¹it vstupní cenu a dále pokraèovat v odpisování ze zvý¹ené vstupní ceny. V na¹em pøípadì to znamená, ¾e poplatník zvý¹í vstupní cenu a zároveò zvý¹í pùvodnì stanovené odpisy na zbývající poèet výliskù. Rozhodne-li se souèasnì (èi následnì) k prodlou¾ení (zkrácení) doby odpisování, upraví odpisy tak, aby dosud neodepsaná èást vstupní ceny (zvý¹ené vstupní ceny) byla rovnomìrnì rozpoèítána na zbývající poèet výliskù.
Jedná-li se o technické zhodnocení napø. forem, je tøeba v tomto pøípadì o hodnotu technického zhodnocení zvý¹it zùstatkovou cenu a zvý¹ená zùstatková cena se rovnomìrnì odepí¹e do nákladù ve zbývajícím stanoveném poètu vyrobených odlitkù.
Výkonový odpis u forem
Odpisy u forem se obvykle vypoèítávají na základì výkonù, kolik se napøíklad pomocí dané formy vyrobí kusù. Spoleènost poøídila v roce 2016 vstøikovací formu za 400.000 Kè. Pomocí této formy se pøedpokládá vyrobit celkem 80.000 kusù odlitkù. V roce 2016 bylo
vyrobeno 30.000 kusù, v roce 2017 – 20.000 kusù a v dal¹ích 5 letech bude vyrobeno v¾dy 6.000 kusù. V roce 2017 spoleènost pøikoupila dopravník k formì v hodnotì 60.000 Kè.
Odpis na 1 výlisek = 400.000 x 80.000 = 5 Kè/ ks
Odpis na 1 výlisek = 210.000 : 30.000 = 7 Kè/ ks
2016 30.000 150.000 250.000
2017 20.000 100.000 150.000 + 60.000
2018 6.000 42.000 168.000
2019 6.000 42.000 126.000
2020 6.000 42.000 84.000
2021 6.000 42.000 42.000
2022 6.000 42.000 0
Celkem 460.000
NahoruTechnické zhodnocení nemovité kulturní památky
14/ Technické zhodnocení nemovité kulturní památky
Podle § 29 odst. 3 ZDP nezvy¹uje TZ vstupní ani zùstatkovou cenu majetku, pokud je provedené na nemovité kulturní památce. Dále platí, ¾e ani TZ provedené na nemovité kulturní památce v prvním roce odpisování není souèástí vstupní ceny. Technické zhodnocení nemovité kulturní památky se odpisuje ve zvlá¹tním re¾imu samostatnì. Podle § 30 odst. 6 ZDP se roèní odpis stanoví ve vý¹i jedné patnáctiny vstupní ceny.
Spoleènost má sklad kosmetického zbo¾í a kanceláøe v budovì, která je nemovitou kulturní památkou. Se souhlasem a povoleními pøíslu¹ných úøadù provedla spoleènost TZ na budovì – nechala udìlat novou støechu hodnotì 2.700.000 Kè. Støecha byla dokonèena a zaøazena do u¾ívání v únoru roku 2017. Podle ustanovení § 30 odst. 6 ZDP bude støecha – TZ odpisováno samostatnì – ka¾dé zdaòovací období v èástce 1/15 vstupní ceny TZ, tedy roènì 180.000 Kè.
NahoruTechnické zhodnocení na majetku vylouèeného z odpisování
15/ Technické zhodnocení na majetku vylouèeného z odpisování
Obdobnì jako TZ na nemovité kulturní památce je posuzováno i TZ na hmotném majetku vylouèeném z odpisování podle § 27 ZDP, napø.:
bezúplatnì pøevedený majetek podle smlouvy o finanèním leasingu, pokud výdaje (náklady) související s jeho poøízením nepøevý¹í 40.000 Kè,
umìlecké dílo, které je hmotným majetkem a není souèástí stavby a budovy, pøedmìty muzejní a galerijní hodnoty,
inventarizaèní pøebytky hmotného majetku zji¹tìné podle zvlá¹tního právního pøedpisu, pokud nebyly pøi zji¹tìní zaúètovány ve prospìch výnosù
TZ nezvy¹uje vstupní cenu tohoto majetku, a» je dokonèeno kdykoli po jeho zaevidování, ale stává se samostatnou kategorií jiného majetku, který lze odpisovat. Samostatnì odpisované TZ poplatník zatøídí do odpisové skupiny, do které nále¾í hmotný majetek, na nìm¾ bylo TZ provedeno.
Spoleènost mìla opakované problémy s kanceláøskou kopírkou po záruèní dobì, a proto se rozhodla v roce 2018 o její modernizaci, která stála 70.000 Kè. V dobì zaøazení TZ spoleènost zjistila, ¾e nemá kopírku v evidenci majetku.
2018 Zaøazení kopírky – reprodukèní cena 120.000 022 082
TZ kopírky 70.000 022 321
Odpisy TZ – zaøazeno jako kopírka do 1. odp. skupiny 70.000 x 20 % 14.000 551 082
2019 Odpisy TZ kopírky 70.000 x 40 % 28.000 551 082
2020 Odpisy TZ kopírky 70.000 x 40 % 28.000 551 082
Celkem odpisy 70.000
NahoruOdpisování majetku v souvislosti se smlouvou o finanèním leasingu
16/ Odpisování majetku v souvislosti se smlouvou o finanèním leasingu
Podrobnìj¹í informace k finanènímu leasingu naleznete v textu Finanèní leasing.
Postoupení finanèního leasingu
Podle § 24 odst. 2 písm. h) ZDP bod 2 2 je u postupníka pøi postoupení smlouvy daòovì uznatelným výdajem i èástka jím hrazená postupiteli ve vý¹i rozdílu mezi úplatou u finanèního leasingu, která byla postupitelem zaplacena, a úplatou u finanèního leasingu, která je u postupitele výdajem podle § 24 odst. 6 ZDP pøi postoupení smlouvy o finanèním leasingu. Musí být dále splnìna podmínka § 24 odst. 4 ZDP, a to, ¾e pøedmìt je po ukonèení smlouvy o finanèním leasingu zahrnut do obchodního majetku.
Na tuto úpravu navazuje § 25 odst. 1 písm. ze) ZDP, který stanoví, ¾e pøeplacená èást úplaty bude daòovým výdajem v pøípadì, ¾e se tato èástka stane souèástí vstupní ceny majetku, který si u¾ivatel po ukonèení finanèního leasingu koupil v souladu s § 25 odst. 1 písm. ze) ZDP.
Spoleènost A mìla problémy se splácením leasingové smlouvy na osobní automobil. V posledním roce smlouvy v bøeznu 2017 (zbývalo 6 mìsíèních splátek do konce smlouvy) se dohodla se spoleèností B, ¾e jí smlouvu postoupí. Spoleènost A postupitel mìla na èasovém rozli¹ení zbývající èástku 90.000 Kè. Postupník – spoleènost B zaplatil spoleènosti A za postoupení èástku 150.000 Kè a doplatil 6 mìsíèních splátek (mìsíènì 20.000 Kè bez DPH). Kupní cena po skonèení smlouvy je 5.000 Kè.
Spoleènost A – postupitel
KZ 90.000 381 –
1. Pøevod èasového rozli¹ení do nákladù 90.000 518 381
2. Faktura postupníkovi – spoleènosti B 150.000 311 648
3. Pøíjem úhrady na BÚ 150.000 221 311
Základ danì bude ovlivnìn výnosy 150.000 Kè a daòovì uznatelnými náklady 90.000 Kè, tj. základ danì: 60.000 Kè.
Spoleènost B – postupník
1. Faktura od postupitele spoleènost A 150.000
a) èást nad èástku èasového rozli¹ení = souèást poøizovací ceny 60.000 042 321
b) èást èasové rozli¹ení 90.000 381 321
2. Úhrada faktury 150.000 321 221
3. Splátka è. 1 leasingové spoleènosti 20.000 518 321
4. Úhrada 1. splátky 20.000 321 221
5. Èasové rozli¹ení 15.000 518 381
6. Splátka è. 2 leasingové spoleènosti 20.000 518 321
7. Úhrada 2. splátky 20.000 321 221
8. Èasové rozli¹ení 15.000 518 381
9. Ukonèení smlouvy a odkoupení pøedmìtu 5.000 042 321
10. Úhrada kupní ceny 5.000 321 221
11. Zaøazení automobilu do u¾ívání 60.000 + 5.000 65.000 021 042
12. Daòové odpisy automobilu v 1. roce pou¾ité i úèetnì (2. odp. sk.)65.000 x 11 % 7.150 551 081
13. Daòové odpisy automobilu v 2. roce pou¾ité i úèetnì (2. odp. sk.)65.000 x 22,25 % 14.463 551 081
Finanèní leasing a jiný majetek
Spoleènost uzavøela v roce 2016 smlouvu na finanèní leasing tiskaøského stroje (2. odp. skupina) na 4,5 roku, roèní splátky celkem 80.000 Kè. S leasingovou spoleèností se dohodla, ¾e zaplatí dopravu 10.000 Kè a montá¾ stroje 29.000 Kè. Kupní cena podle smlouvy èiní 3.000 Kè. Celkem zaplatí spoleènost 42.000 Kè. Souèasnì bude ka¾dý rok od roku 2017 modernizovat stroj v èástce cca 31.000 Kè. Tato modernizace je technickým zhodnocením, proto¾e bude vý¹e èástky v ka¾dém roce do 40.000 Kè.
Vý¹e uvedené výdaje pøevý¹ily zákonný limit 40.000 Kè, jde tedy o jiný majetek v souladu s § 26 odst. 3 písm. c) ZDP. Spoleènost mù¾e výdaje za dopravu a montá¾ zahrnout do daòových výdajù pouze prostøednictvím odpisù, v souladu s § 28 odst. 3 ZDP, tj. na základì písemného souhlasu vlastníka.
V pøípadì, ¾e by roèní vý¹e výdajù na modernizaci pøedmìtného stroje pøevý¹ila zákonný limit 40.000 Kè, jednalo by se na stranì podnikatele o jiný majetek v souladu s § 26 odst. 3 písm. a) ZDP. Tento jiný majetek by podnikatel jako u¾ivatel mohl odpisovat v souladu s § 28 odst. 3 ZDP, tj. za písemného souhlasu leasingové spoleènosti. O pøíslu¹nou èástku technického zhodnocení by poté zvý¹il vstupní (zùstatkovou) cenu odpisovaného jiného majetku vymezeného § 26 odst. 3 písm. c) ZDP a pokraèoval by v odpisování sazbou nebo koeficientem pro zvý¹enou vstupní (zùstatkovou) cenu.
2016 Doprava stroje 10.000 022 321
Nájemné 80.000 518 321
Odpisy jiného majetku – doprava ve 2. odp. skupinì 10.000 x 11 % 1.100 551 082
2017 Nájemné 80.000 518 321
Modernizace stroje 31.000 501 321
Odpisy jiného majetku – doprava ve 2. odp. skupinì 10.000 x 22,25 % 2.225 551 082
2018 – 2019 Opakují se operace z roku 2017
2020 Montá¾ stroje 29.000 022 321
Ukonèení smlouvy a úhrada kupní ceny 3.000 022 321
Odpisy jiného majetku vèetnì kupní ceny ZC dopravy + montá¾ + KC(2.225 + 29.000 + 3.000) x 22,25 % 7.615 551 082
2021 Odpisy majetku 7.615 551 082
NahoruOdpisování DHM pou¾ívaného z èásti k zaji¹tìní zdanitelného pøíjmu
17/ Odpisování DHM pou¾ívaného z èásti k zaji¹tìní zdanitelného pøíjmu
Pøi odpisování hmotného majetku, který je pouze zèásti pou¾íván k zaji¹tìní zdanitelného pøíjmu, se do výdajù k zaji¹tìní…
Úètovanie nákladov súvisiacich s obstaraním, odpisovaním a vyradením strojov, prístrojov a zariadeníGarance
Zahrnutie sumy na úète 042 do nákladovGarance
Potvrzení pro úøad práce prùmìrný ... vzory vnitøních pøedpisù pøíklad výpoèet pravdìpodobného výdìlku koronavirus prùmìrný roèní pøepoètený poèet ... ¾ádost o neplacené volno vzor vodné, stoèné sazba DPH vzájemný zápoèet vzor ¾ádost o vrácení pøeplatku na dani vzor DPH pøi poskytnutí slu¾by do ©výcarska vzor rozvrh èerpání dovolené úètování kauce datum vystavení faktury døíve ne¾ DUZP ¾ádost o neplacené volno tiskopis ®Ádost o prodlou®enÍ rodiÈovskÉ dovolenÉ

References: § 26
 § 29
 § 29
 § 33
 § 24
 § 24
 § 24
 § 29
 § 31
 § 31
 § 32
 § 29
 § 31
 § 506
 § 30
 § 30
 § 30
 § 30
 § 31
 § 30
 § 30
 § 31
 § 31
 § 30
 § 29
 § 29
 § 30
 § 30
 § 27
 § 24
 § 24
 § 24
 § 25
 § 25
 § 26
 § 28
 § 26
 § 28
 § 26