Source: https://www.grupoboletindeltrabajo.cl/topes-imponibles-de-las-remuneraciones-ano-2018-y-cotizacion-ley-16-744/
Timestamp: 2018-05-24 10:13:31+00:00

Document:
TOPES IMPONIBLES DE LAS REMUNERACIONES AÑO 2018 Y COTIZACIÓN LEY 16.744 | Grupo BDT
TOPES IMPONIBLES DE LAS REMUNERACIONES AÑO 2018 Y COTIZACIÓN LEY 16.744
Ene 23, 2018 | Contingencia Laboral
Para la determinación de las cotizaciones previsionales, sean estas de cargo del trabajador o del empleador, nuestra legislación previsional ha establecido un tope o máximo de remuneración imponible. Los topes imponibles vigente para las remuneraciones de enero a diciembre del año 2018 son los siguientes:
Tope imponible AFP: 78,3 UF, Resolución N° 28 de 00.01.2017 de la Superintendencia de Pensiones.
Tope imponible Seguro de Cesantía: 117,5 UF, Resolución N° 29 de 00.01.2018 de la Superintendencia de Pensiones.
Estos topes imponibles se aplican para la determinación y pago de las cotizaciones previsionales correspondientes a las remuneraciones de enero de 2018, cotizaciones deben ser declaradas y pagadas pagarse en febrero de este año.
Además de dar a conocer los topes que rigen para este año 2018, se hace necesario revisar en esta oportunidad las normas legales que lo regulan estos topes imponibles y algunas situaciones especiales que encontraremos al momento de calcular las remuneraciones del personal y que esperamos sean útiles para nuestros lectores.
CAMBIO EN LA COTIZACIÓN EXTRAORDINARIA DE LA LEY N° 16.744
La Ley N° 21.010, publicada el 28.04.2017, modificó la cotización extraordinaria para el Seguro Social Contra Riesgos de Accidentes del Trabajo y Enfermedades Profesionales y creó el Fondo que financiar el Seguro para el Acompañamiento de los Niños y Niñas (ley SANNA), seguro que se encuentra regulado en la Ley N° 21.063 publicada el 30.12.2017.
La Ley N° 21.010, establece respecto de la cotización extraordinaria de 0,05% de las remuneraciones que los empleadores aportan a la Ley N° 16.744 sobre accidentes del trabajo y enfermedades profesionales que:
Ley N° 21.010:
El artículo único de la ley Nº 20.768, publicada en el Diario Oficial de 19.08.2014, dispone:
A partir del 1 de abril de 2017, y durante los períodos que a continuación se establecen, el porcentaje de la cotización extraordinaria señalada en el inciso anterior corresponderá a: a) Un 0,04% desde el 1 de abril y hasta el 31 de diciembre de 2017. b) Un 0,015% desde el 1 de enero y hasta el 31 de diciembre de 2018. c) Un 0,01% desde el 1 de enero y hasta el 31 de diciembre de 2019.”.
Artículo 3.- Establécese una cotización del 0,03% de las remuneraciones imponibles de los trabajadores, de cargo del empleador, destinada a la creación de un fondo cuyo objetivo será el financiamiento de un seguro para las madres y padres trabajadores de hijos e hijas mayores de 1 año y menores de 15 o 18 años de edad, según corresponda, afectados por una condición grave de salud, para que puedan ausentarse justificadamente de su trabajo durante un tiempo determinado, con la finalidad de prestarles atención, acompañamiento o cuidado personal a sus hijos e hijas. Durante dicho período las madres y padres trabajadores tendrán derecho a una prestación económica que reemplazará total o parcialmente su remuneración mensual, la que se financiará con cargo al fondo.
Artículo segundo transitorio: La cotización establecida en el artículo 3 será implementada gradualmente, de acuerdo a los porcentajes y para los períodos que se indican a continuación:
Un 0,03% a partir del 1 de enero de 2020.”.
Producto de lo dispuesto en la norma legal citada tendremos:
Desde el 01.04.2017 al 31.12.2017, la cotización que pago el empleador al organismo administrador de la Ley 16.744, fue: 0,90% + cotización adicional + 0,05% de las remuneraciones imponibles.
El desglose del destino de la tasa del 0,05%, fue 0,04% al Seguro de la Ley N° 16.744 y 0,01% al Fondo SANNA.
A contar del 01.01.2018 hasta el 31.12.2018, las empresas deberán pagar al respectivo Organismo Administrador de la Ley N° 16.744 la tasa de cotización básica de 0,90%, más la cotización adicional que les corresponda, más una tasa de 0,03% de las remuneraciones imponibles. Esto es 0,90% + cotización adicional + 0,03%.
El desglose del destino de la tasa de 0,03%, será el siguiente:
Año 2018: 0,015% al Seguro de la Ley N° 16.744 y 0,015% al Fondo SANNA
Año 2019: 0,01% al Seguro de la Ley N° 16.744 y 0,02% al Fondo SANNA
Desde 2020 en adelante: 0,03% al Fondo SANNA
Esta cotización la paga el empleador a través de las planillas respectivas de las mutualidades de empleadores o bien del Instituto de Seguridad Laboral, conjuntamente con las demás cotizaciones que para el financiamiento del seguro de la Ley N° 16.744, por lo que no se hace una planilla distinta para la cotización de la denominada ley SANNA.
Cotización Durante Periodos De Licencia Médica De Los Trabajadores
La Ley N° 21.063, que Crea Un Seguro Para El Acompañamiento De Niños Y Niñas Que Padezcan Las Enfermedades Que Indica, Y Modifica El Código Del Trabajo Para Estos Efectos, publicada en el Diario Oficial el 30.12.2017, establece la obligación del empleador de seguir haciendo el aporte correspondiente al financiamiento del seguro de acompañamiento de niños y niñas (Ley SANNA) durante los periodos en los cuales el trabajador o trabajadora esté:
Este con licencia médica sea por accidente o enfermedad de índole laboral
Este con licencia médica por enfermedad o accidente de índole común
Este utilizando los descansos de maternidad
Ley N° 21.063:
Artículo 26.- Cotizaciones. El empleador deberá cotizar por todos sus trabajadores. La cotización establecida en la letra a) del artículo 24 se calculará sobre las remuneraciones o rentas imponibles de los trabajadores, según corresponda, hasta el tope máximo vigente establecido en el artículo 16 del decreto ley N° 3.500, del Ministerio del Trabajo y Previsión Social, de 1980, consideradas al último día del mes anterior al pago. :
Para los efectos de lo dispuesto en la presente ley se considerará remuneración la señalada en el artículo 41 del Código del Trabajo y renta imponible la señalada en los artículos 90 y 92-K del citado decreto ley N° 3.500, de 1980.
Si un trabajador o trabajadora desempeña dos o más empleos se deberán efectuar cotizaciones por cada una de las remuneraciones y, en cada una, hasta el tope a que se refiere el inciso segundo de este artículo. En lo demás, se aplicará lo dispuesto en el artículo 16 del decreto ley N° 3.500, del Ministerio del Trabajo y Previsión Social, de 1980.
Durante el período en que un trabajador independiente esté haciendo uso de un permiso por incapacidad laboral temporal de origen común, maternal, de la ley N° 16.744 o cuando esté haciendo uso de este Seguro, se encontrará exento de la obligación de contribuir al Seguro creado por esta ley. Con todo, para los efectos de acceder a sus beneficios, se entenderá que el trabajador independiente ha cumplido con el requisito relativo al pago de la cotización señalada en la letra a) del artículo 24. Para todos los efectos legales estas cotizaciones tendrán el carácter de cotización de seguridad social.
Artículo 16 del Decreto Ley N° 3.500 de 1981:
“Artículo 16.- La remuneración y renta mensual tendrán un límite máximo imponible de sesenta unidades de fomento reajustadas considerando la variación del índice de remuneraciones reales determinadas por el Instituto Nacional de Estadísticas entre noviembre del año anteprecedente y noviembre del precedente, respecto del año en que comenzará a aplicarse, sin perjuicio de lo establecido en el inciso segundo del artículo 90.
Como ya se indicará desde el 01.01.2018 el tope imponible para AFP es de 78,3 UF.
Artículo 84.- Los trabajadores a que se refiere el artículo anterior, tendrán derecho a las prestaciones de salud establecidas en las leyes Nos. 10.383 ó 16.781, y en la ley N° 6.174.
Como se puede apreciar el tope de remuneración para efectos de la cotización para salud estará dado por el régimen al cual cotiza el trabajador para efectos de fondo de pensiones, por lo que tendríamos que:
Trabajadores afiliados al régimen antiguo el tope es de 60 UF
Trabajadores afiliados a AFP el tope para el año 2018 es de 78,3 UF.
Como se puede apreciar al igual que la cotización de salud, el tope de la remuneración del trabajador para efectos de la ley 16.744 dependerá del sistema al de previsión que este afiliado el trabajador para efecto de fondo de pensiones. por lo que tendríamos que:
Ley N° 19.728, artículo 6
Artículo 6º.- Para los efectos de lo dispuesto en la presente ley, se considera remuneración la señalada en el artículo 41 del Código del Trabajo. Las cotizaciones a que se refiere el artículo anterior se calcularán sobre aquellas, hasta el tope máximo equivalente a 90 unidades de fomento consideradas al último día del mes anterior al pago. Dicho tope se reajustará anualmente de acuerdo a la variación del Índice de Remuneraciones Reales determinadas por el Instituto Nacional de Estadísticas o el Índice que lo sustituya, entre noviembre del año anteprecedente y noviembre del año precedente al que comenzará a aplicarse el reajuste. El tope imponible así reajustado, comenzará a regir el primer día de cada año.
Como ya se viéramos desde el 01.01.2018 el tope imponible para el seguro de cesantía es de 117,5 UF.
TOPE IMPONIBLE PENSIONADOS.
Si un trabajador dependiente tiene además la calidad de pensionado de AFP, la base imponible para salud está constituida por la suma de su remuneración mensual más su pensión y está afecta a cotizaciones de salud hasta el tope imponible de 78,3 UF (Unidades de Fomento). Para que el empleador pueda calcular correctamente la cotización previsional del trabajador se requiere conocer el monto de la pensión que el trabajador percibe, toda vez que el tope imponible se determina con la suma de dicha pensión y la remuneración del trabajador.
Dictamen N° FIS. 551, de 01.07.2002:
A este respecto, cabe agregar que conforme al criterio sostenido uniformemente por esta Superintendencia, el límite máximo de imponibilidad de 60 U.F., es un límite a la remuneración mensual y no es susceptible de aplicarlo en forma proporcional al número de días por el cual se cotice. De esta manera, el pago de las cotizaciones previsionales debe efectuarse mensualmente dentro del plazo legal establecido para estos efectos, y la base de cálculo de las cotizaciones previsionales obligatorias es la remuneración que perciba el trabajador, no pudiendo en todo caso ser ésta superior al monto máximo imponible de 60 U.F. del último día del mes anterior al pago de la cotización. Todo ello, independientemente que las remuneraciones pagadas por el empleador a su trabajador correspondan a una fracción de mes o a un mes calendario, sea porque los servicios se hayan pactado en forma diaria, semanal, quincenal o mensual, como en el evento que por cualquier causa, se haya puesto término al contrato de trabajo antes del último día de un mes calendario.
Cuando un trabajador se encuentra parte del mes con licencia médica se hace necesario tener presente al momento de calcular su remuneración que el subsidio de incapacidad laboral es imponible para efecto de cotizaciones previsionales, por ello se debe tener en cuenta que el monto del subsidio y las remuneraciones y rentas percibidas en un mes determinado no deben exceder, en conjunto, del tope máximo imponible de 60 UF en el caso de los trabajadores afiliados IPS y de 7,3 UF en el caso de los trabajadores que cotizan en una AFP.
Cuando un trabajador percibe remuneraciones de 2 ambos empleadores, se debe tener en consideración lo establecido en el inciso 4 del artículo 16º del Decreto Ley 3500, que dispone:
Inciso 4 del artículo 16º del Decreto Ley 3500:
Como podemos apreciar en el caso que nos ocupa, el tope para afecto de cotizaciones previsionales seguirá siendo las 78,3 UF, pero este tope se completará con la suma de las diferentes remuneraciones o rentas según correspondan. La cotización del seguro de invalidez y sobrevivencia debe ser pagada en forma proporcional por cada uno de los empleadores.
REF.: LÍMITE MÁXIMO IMPONIBLE. IMPARTE INSTRUCCIONES PARA LA APLICACIÓN DEL INCISO 2° DEL ARTÍCULO 16° DEL D.L. N° 3.500
5.- Las cotizaciones adicionales correspondientes a un mismo mes y de un mismo trabajador, que excedan la tasa de cotización por el límite máximo imponible se considerarán ingresos por cotización adicional mientras no se pruebe lo contrario mediante procedimiento de pagos en exceso definidos en la Circular N° 233.
Trabajador que cotiza en FONASA: el monto de la rebaja corresponderá a la cotización de salud que hace mes a mes, la cual es del 7% de la remuneración imponible, remuneración que tiene un tope de 60 UF en el caso de los dependientes afiliados a algunas de las cajas de previsión del IPS o bien 78,3 UF en el caso de los trabajadores afiliados a AFP, dándonos que se podrán rebajar hasta un máximo de 4,2 UF los trabajadores afiliados al IPS y 5,481 UF los trabajadores afiliados a una AFP.
Trabajador que cotiza en Isapre: en el caso de trabajadores que coticen en una Isapre, podrán rebajar de su remuneración imponible para determinar la renta afecta a impuesto, la cotización que tengan pactada con su Isapre, pero con un límite el cual es que solo se podrá rebajar hasta el 7% del tope imponible, es así que si el trabajador cotiza en una de las cajas del IPS solo podrá rebajar por su plan de salud 4,2 UF, que corresponde al 7% de las 60 UF que es el tope imponible, mientras que el trabajador que cotiza en AFP podrá rebajar 5,481 UF que corresponde al 7% del tope imponible.
En términos simples si un trabajador tiene un plan de salud contratado en una Isapre de 6.5 UF mensuales, podrá rebajar de la remuneración imponible para determinar la renta afecta a impuesto de segunda categoría la cantidad de 4,2 UF si es que cotiza en una de las cajas del IPS y la cantidad de 5,481 UF si es que cotiza en AFP.

References: Resolución 
 Resolución 

Artículo 3
 artículo 3

Artículo 26
 artículo 24
 artículo 16
 artículo 41
 artículo 16
 artículo 24

Artículo 16
 artículo 90

Artículo 84
 artículo 6

Artículo 6
 artículo 41
 artículo 16
 artículo 16
 ARTÍCULO 16