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Timestamp: 2016-08-30 08:08:57+00:00

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BrowseUploadSign inJoinBooksAudiobooksComicsSheet MusicWelcome to Scribd! Start your free trial and access books, documents and more.Find out moreTABLA DE CONTENIDO INTRODUCCIÓN.............................................................................................................1 1.- PREGUNTA DE INVESTIGACION.........................................................................2 2.- PLANTEAMENTO DEL PROBLEMA......................................................................2 3.- JUSTIFICACIÓN.........................................................................................................3 4.- OBJETIVOS.................................................................................................................4 4.1 Objetivo general......................................................................................................4 4.2 Objetivos específicos...............................................................................................4 5.- MARCO TEÓRICO.....................................................................................................5 5.2.- Impuestos en América Latina................................................................................6 5.3.- Impuestos en Colombia.........................................................................................6 5.4.- Impuestos en los municipios...............................................................................10 5.5.- Impuestos en La unión........................................................................................11 5.5.1.- El caso del transporte de carga.........................................................................11 6.- MARCO NORMATIVO............................................................................................12 7.- MARCO CONCEPTUAL..........................................................................................15 7.1.- El impuesto de industria y comercio..................................................................15 7.2.- Retención en la Fuente del Impuesto de Industria y Comercio.........................15 7.3.- El Impuesto de Industria y Comercio, agentes retenedores y contribuyentes.. 15 7.4.- Hechos generadores............................................................................................16 8. MARCO REFERENCIAL......................................................................................16 9.-MARCO CONTEXTUAL......................................................................................17 9.1.- El municipio........................................................................................................17 9.2.- El impuesto de industria y comercio...................................................................17
Cuando se entra en el ámbito de los impuestos, debemos situarnos en el campo que combina administración, la contabilidad y el derecho. En este ejercicio profesional se describe y simboliza una amplia gama de filosofía intelectual y cultura universal que ameritan de amplias y diversas habilidades interpretativas. El siguiente trabajo se realiza con la finalidad de conocer a fondo un tema de vital importancia para los ciudadanos, como lo es el impacto que ha generado la implementación del cobro del Reteica en el municipio de La Unión Valle; de igual forma se pretende medir el grado de cumplimiento de las obligaciones que conllevan el impuesto, el conocimiento de los tramites a realizar y los beneficios obtenidos por los actores. La Unión es un municipio cuya economía se basa principalmente en la agricultura, la agroindustria, el servicio de transporte y del comercio formal e informal, generalmente al por menor, actividades todas enmarcadas en las políticas del gobierno Colombiano. Con el fin de mejorar y optimizar la obtención de recursos propios para la
su impacto. y que por competencia su reglamentación. segundo porque a pesar de ser nuestro país una democracia participativa. le atañe solo al municipio que lo adopta. gran parte de los ciudadanos desconoce el contenido histórico de la fiscalidad y el papel fundamental que esta ha jugado en el desarrollo de la sociedad colombiana pese a los grandes despilfarros y campeante corrupción en contra del erario. La neutralidad económica se refiere a que la implementación del impuesto debe generar el menor trauma posible a los sujetos pasivos.PREGUNTA DE INVESTIGACION
Cual es el impacto económico y social generado con la implementación de la Retención del Impuesto de Industria y Comercio en el servicio de transporte de carga en el municipio de La Unión Valle del Cauca?
2.PLANTEAMENTO DEL PROBLEMA
El pago de impuestos es.
1. en concordancia con la legislación referente a la descentralización y fiscal2. la afectación generada en la actividad del transporte terrestre. efectividad. nivel de recaudo. no causarle afectación a sus decisiones económicas y contribuir a una óptima asignación y uso de los recursos. El establecimiento de los tributos debe ceñirse a unos principios establecidos a partir de los postulados de Adam Smith3. la administración municipal reglamentó la implementación del impuesto de Industria y Comercio a través del capítulo II. así como la baja. definiendo como línea base.776
. los cuales se han consolidado en tres principios u objetivos esenciales. equidad y costos mínimos de recaudación y cumplimiento. por no decir nula.inversión en proyectos de desarrollo dentro del municipio. mientras que la equidad debe basarse en la capacidad de
Acuerdo municipal 011 del 2 de noviembre del 2004 Ley 14 de 1. además de una obligación ciudadana. 19 del Estatuto Tributario municipal1.983 3 La riqueza de las naciones. y de este en especial. primero a que en Colombia el manejo que se les da a estos recursos ha sido tema de controversia permanente entre los gobernados. una actividad no muy bien percibida por la gran mayoría de las personas. de manera específica el transporte de carga. art. por la poca transparencia que al final arrojan los informes. máxima neutralidad económica. amén del alto riesgo que asume quien lo ejerce. implementación y utilización de los recursos que este genere. 1. así como por los contados éxitos apreciables conseguidos con estos dineros.. los gobernantes y sus opositores.. Es por los efectos que suscita la implementación de cualquier impuesto. que iniciamos este trabajo de investigación. participación que los colombianos cuando de ejercer el control se trata. gracias. así como el cumplimiento de las obligaciones que conlleva el recaudo de este impuesto en el municipio de La Unión Valle.
. serviría como mecanismo acelerador y asegurador del recaudo de este impuesto.pago. el recaudo efectivo total del impuesto de Industria y Comercio es uno de los rubros más importantes con que cuenta el municipio de La Unión para la financiación de los distintos proyectos y gastos. verduras y hortalizas. y estos a su vez reflejan la capacidad de la entidad para dar cumplimiento oportuno a las obligaciones adquiridas con terceros.JUSTIFICACIÓN
El impuesto de Industria y Comercio es un gravamen directo. para nuestro caso. no se presenta una tributación múltiple por la misma actividad? Cuál es el beneficio obtenido por el gremio transportador por parte del municipio?
3. así como el beneficio obtenido por ese tributo. el servicio de transporte de carga en este municipio. para los conductores y todas las personas que indirectamente se benefician de esta actividad son: Genera la implementación de este impuesto a la actividad del transporte de carga en el municipio recursos realmente importantes al erario? Justifica cobrar este gravamen a un servicio de extrema importancia en el devenir económico de La Unión? Si otros municipios también lo tiene establecido. se convierte en un servicio de primera necesidad. Este gravamen se establece como mecanismo de fortalecimiento de los ingresos corrientes de libre destinación para los municipios. Es importante que los impuestos no recaigan sobre bienes y servicios de primera necesidad. sin embargo al discriminar la participación por
Ley 14 de 1. pues recae sobre los ingresos que las personas naturales o jurídicas han obtenido durante el año inmediatamente anterior.. que estableció los parámetros a seguir para la implementación de este tributo. dada su vocación productora de frutas. se efectúa anualmente en todo los municipios de Colombia. este resultado se reflejará en las respuestas que los transportadores y personas indirectamente vinculadas a este servicio Si bien es cierto. el tercer principio no requiere explicación Las preguntas que genera para las personas propietarias de los equipos de transporte. dado que la alta combinación de cargas impositivas en Colombia trae como consecuencia la evasión y elusión de los tributos por parte de los ciudadanos. de acuerdo a una Ley marco4. la adopción de este método o estrategia de cobro anticipado mensual del impuesto de Industria y Comercio. dada la alta utilización de este imprescindible servicio para la producción y comercialización de los productos mencionados. La aceptación de un tributo por parte de la sociedad está mediada por los beneficios que representa en el mejoramiento de la calidad de vida de la población o de las ventajas que el sector afectado por la carga tributaria obtenga.
2.Dar respuesta a las preguntas planteadas en el cuerpo del trabajo.2 Objetivos específicos
. se puede observar que el monto por transporte terrestre es irrelevante. pero si disminuye los ingresos de las personas que laboran.. 4.Conocer las razones que esgrimen los propietarios de equipos de transporte de carga para no realizar el pago.2.4..2. ya sea directa o indirectamente en la prestación del servicio.3..actividades.OBJETIVOS
4.Verificar el número de propietarios de equipos de transporte de carga que tributan el Impuesto de Industria y comercio al municipio.Dar a conocer a la administración municipal los resultados de la investigación.2.Conocer las diferentes posturas de los actores involucrados frente al impuesto de industria y comercio.1.2.5...1 Objetivo general
Medir el impacto económico y social que ha generado la implementación del cobro del Impuesto de Industria y Comercio a las personas que prestan el servicio de transporte de carga en el municipio de La Unión Valle del cauca. como por los administradores municipales.
4.. 4. 4. Todas estas concepciones dan motivos suficientes para realizar una investigación alrededor de este tema y lograr dar respuesta a las preguntas formuladas tanto por los ciudadanos.
que ellos llamaron Ra y que simbolizaba al dios principal de la mitología egipcia. para beneficio de la colectividad. que se dicen escritas en un pilar para que *"el fuerte no pueda oprimir al débil y la justicia acompañe a la viuda y al huérfano". la Mundo. fueron elaborados con carácter fiscal y para proceder al reclutamiento militar. En la España musulmana. sobre transacciones económicas. mediante un corto viaje que nos antigua Grecia. los censos se llevaban a cabo para hacer un cálculo aproximado de los futuros ingresos proporcionados por los impuestos. Este código finaliza con un epílogo que glorifica la ingente labor realizada por Hammurabi para conseguir la paz.5. de C. con una explícita referencia a que el monarca fue llamado por los dioses para que "la causa de la justicia prevalezca en el mundo.Breve historia de los impuestos a nivel mundial.
. Se ocupaban de que éste fuera adorado apropiadamente en todo el valle del río Nilo. el Nuevo
Los primeros censos conocidos. para destruir al malvado y al perverso". Se presenta un resumen de la historia través de los períodos más importantes en la sociedades. rebaños. sobre la que hoy se agita El Cairo. el poderoso Imperio Romano. mediante un pago en dinero o en especie. el culto religioso al Sol. En la medida en que los grupos humanos se han organizado en comunidades independientes.. los sacerdotes egipcios dirigían desde la ciudad de Heliópolis.* Hace ya más de 4 mil años. de observar el diario devenir de la bóveda celeste. Los impuestos son la base principal que sustenta los gastos del Estado. y probablemente con mayor celo.MARCO TEÓRICO
5. Un impuesto es una contribución que se establece por ley para que los ciudadanos aporten al Estado. Los fragmentos de tablas de arcilla hallados en la antigua Babilonia. han establecido diferentes tipos y formas de impuestos para cubrir las necesidades de la vida en comunidad.1. sobre derechos de paso. tierras. El *Código de Hammurabi* era una colección de leyes y edictos del rey Hammurabi de Babilonia. creador y supremo juez del mundo. los tributos se diversificaron. Se establecieron impuestos sobre las cosecha. de los impuestos a organización de distintas llevará por Babilonia. la época medieval. edificaciones. además de describir las leyes para que "la gente disfrute de un gobierno estable y buenas reglas". de vigilar que los tributos llegaran puntualmente a las arcas del dios Ra. Hubo dos impuestos muy importantes: los derechos de aduana (almojarifazgo) y las gabelas que se pagaban al comprar o vender algo. y constituye el primer código conocido de la historia en el que se habla de impuestos. indican que ya en el año 3800 a..
La historia de los impuestos es tan antigua como la sociedad misma. en donde se añade la cualidad de astrónomos a su profesión sacerdotal.
no pudo hacer mucho ante esta nueva situación y estableció los siguientes impuestos sobre sus colonias: • • • • • • • • Toda mercancía que saliera o entrara a las colonias tenían un impuesto de 5%. Los
https://groups. los impuestos en Colombia empiezan con la llegada de los españoles. se cobraban impuestos en razón de las necesidades que el Rey tuviera: hacer una guerra o construir un puente. 6
5. durante la Colonia.. quienes son seducidos por la riqueza indígena. Los misioneros pagaban un 5% de toda ganancia recibida. la sociedad americana estaba obligada a pagar tributos al Rey de España. 5
5. por tanto. El comercio colonial se caracterizó por el monopolio de las colonias españolas en puertos. agricultura y obras.. Se cobrara un impuesto por todos los artículos de primera necesidad para construir y mantener la flota naval española.org/book/export/html/130
.relpe. las Haciendas eran perentorias. no era necesario hacer un documento de previsión de gastos e ingresos (presupuesto).google. vegetales y crías de ganado. Impuestos sobre el tabaco y el aguardiente (impidió el crecimiento de la sociedad colonial). los comerciantes de otras nacionalidades llegaron y el contrabando se convirtió en una forma de comercio. si está estrechamente ligada a sus cambios ya que estos influyen en la evolución local. Sin embargo. rutas. Todos los indígenas entre 18 y 50 años debían pagar dinero como tributo a la Corona. es decir el impuesto venía a establecerse por la necesidad y.Impuestos en América Latina
En la época precolombina los grupos indígenas que predominaban sobre otros.com/group/revolucion-org-ve/browse_thread/thread/3cb647034ac4e8c1?hl=es http://redced-co. Por tanto. Todos los empleados civiles debían cancelar a la Corona la mitad de su sueldo que recibieran durante el primer año de trabajo. si bien no igual a la evolución de la sociedad europea. A este impuesto se le conocía como el “Quinto Real” y ascendía al 25% de la producción de metales preciosos.2.Impuestos en Colombia
La historia de los impuestos en Colombia se desarrolla. al no contar con una industria fuerte para mantener el monopolio. En una segunda etapa. España. Toda transacción tenía impuestos.En los reinos cristianos. La iglesia ponía impuestos a todas las frutas.3. Si nos remontamos a la época de la conquista. comercio exterior y buques de transporte entre colonias. les exigían un “Tributo” como contraprestación de seguridad o no ser atacados. y las actividades mercantiles eran: la minería. La economía en la colonia se basaba principalmente en el trabajo de la tierra.
Ya en 1832 bajo el Gobierno de Francisco de Paula Santander. en su obra “Escritos varios” atacaba los impuestos. Salvador Camacho Roldán. Volumen 3.886 que reemplaza la constitución de 18638. la mujer menos que el hombre. facilitando así el cobro de los impuestos. se establece el impuesto de Renta. 9 Escritos varios.javeriana.php3?Z=0.eafit. sin opresión de ningún ramo de la industria. 1983. Almojarifazgo (impuesto de aduanas). quinto real (impuesto minero). el aguardiente y la pólvora y proponía “un impuesto único como recurso progresivo que dependa del ingreso de cada individuo de mayor facilidad y barata recolección. las rivalidades entre líderes. El desorden institucional. y diezmo (impuesto de la iglesia sobre los productos del agro)”. La tributación colonial pudo alcanzar más del 25% del producto de la Nueva Granada en el tiempo de la independencia. el niño menos que el adulto. el ocioso usurero más que el trabajador. pág.edu. el tabaco.co/NR/rdonlyres/28F3EE5F-5E61-46B5-879B-CF3424F4854E/0/Cuaderno28. simplificando su recolección y su contabilidad”9 El impuesto único que proponía era también progresivo porque era proporcional a la renta anual del individuo y creciente con respecto al nivel de riqueza de cada cual como argumenta con las siguientes palabras: “Que el rico pague en proporción a su riqueza. En 1850 no alcanzaría al 4 o 5% del equivalente del PIB nacional. líder liberal. dicho impuesto único debía reunir las siguientes ventajas desde el punto de vista económico: distribución justa y equitativa. se incrementaría con el arancel a las importaciones de los gobiernos de la Regeneración y se mantendría en bajos niveles hasta que los liberales introdujeran nuevamente el impuesto a la renta en 1922. editorial incunables. con capital en Santafé de Bogotá.pdf
Tomado el 4 de marzo de 2010. no viable dado a las múltiples guerras civiles. Empiezan entonces constantes luchas internas que duran varios años hasta lograr la independencia en 1819. Había grandes malestares de diversos tipos: la exclusión de los criollos de toda participación en el gobierno. 429. pág.edu. Media anafa (impuesto para los empleados oficiales). el joven más que el anciano. 432
. que pudiera aumentarse o disminuirse
https://bases. el padre de familia menos que el que no tiene hijos.7 La invasión francesa a España por parte Napoleón conduce a la monarquía española a la crisis y hace la coyuntura favorable con ánimo de independencia.co/colombianuestrahistoria/index. el peso excesivo de los impuestos y el monopolio del comercio son algunos de ellos.5c
http://www. “Los principales impuestos son: alcabala (impuesto a las ventas). encontraron al fin un escenario en la Constitución de l. he aquí las bases que la conveniencia y la justicia prescriben para la distribución de las cargas del Estado entre los ciudadanos”10 De acuerdo con Camacho. aguardiente y la sal). Armada de Barlovento (impuesto a los artículos de primera necesidad). el impuesto a la sal. el diezmo. Estanco (impuesto sobre el trabajo. 1983.españoles se reparten las tierras con los indígenas.
Escritos varios. queda al cuidado del vicepresidente Santander. el nuevo país. editorial incunables. estos pueblos indios son organizados para manejar la mano de obra. la quiebra de la Hacienda Pública. Volumen 3. y el pobre habida consideración a su miseria. mientras Bolívar prosigue la guerra.
que la contabilización sería fácil. la disminución de la educación pública y el deterioro de la justicia.com/pqdweb?
did=1791964001&Fmt=3&clientId=23922&RQT=309&VName=PQD
. y por consiguiente más fuerza y más vigor en el cuerpo social” 11 Camacho Roldán preguntaba: ¿Qué autoridad debía fijar el monto del impuesto.edu. En 1910. Fondo Especial de Caminos. su recaudación y administración podría sujetarse a reglas claras. Con la Constitución de 1886 se optó por un nivel de impuestos a las importaciones que se multiplicaron entre 1950 y 1992. crearon cierta estabilidad macroeconómica. Cuál la cuota individual de cada ciudadano y a qué reglas debe sujetarse la división de su producto entre las entidades locales y el Gobierno General? Prometió contestar esas preguntas en su próximo número pero no lo hizo. pág. para la cerveza. más unión entre las partes. o los concejos municipales? Y ¿Qué autoridad debe distribuir el impuesto entre las localidades?. uniformes y sencillas. aunque las condiciones políticas del siglo XX sí permitieron efectivamente el desarrollo hacia fuera.2% de los ingresos tributarios provenía del comercio exterior y el resto provenía de Impuestos menores (impuesto de timbre y papel sellado. fósforos y naipes).12 El impuesto único fue la primera prueba que afrontaron los liberales en Santander y lo implementaron con un nivel muy bajo de 3 por mil.pdf http://basesjaveriana. que crearon los impuestos al consumo suntuario (específicamente se cobraba un impuesto a las ventas a nivel manufacturero. No hubo esfuerzos propios importantes a nivel local. habría un lazo más de unidad política del Estado. Las primeras leyes que reformaron tributariamente a Colombia fueron las Leyes 26 de 1914 y 69 de 1917. 436 y 437 :www.gov. Los resultados fueron desastrosos: una crisis fiscal. el 72. Pero además desde el punto administrativo: “habiendo unidad en el sistema. al tiempo que suspendían todos los otros impuestos y renunciaban al monopolio estatal del aguardiente. minas. el congreso de la época. Sucesiones y Donaciones y Sanidad) 13.co/proquest.sin inconveniente y de económica recaudación. sin embargo solo se aplicó hasta 1922. El nivel de impuestos continuó siendo muy pequeño a todos los niveles. Volumen 3. regional o nacional. expedita y arreglada y se podría conocer con exactitud casi matemática la situación del Tesoro en un momento dado y ejercer sobre la recaudación y administración una vigilancia más inmediata y eficaz. Todo ello condujo a que el crecimiento económico fuera extremadamente bajo durante el siglo XIX con unos pocos intervalos de exportación notable.banrep. la policía y el ejército del Estado Soberano. A partir de 1927 con la Ley 64.co/documentos/presentaciones-discursos/pdf/fed. y se establece la diferencia entre renta bruta y líquida.umi. estableciéndose mancomunidad de intereses entre el Estado y las localidades. el despido de muchos funcionarios públicos. se consolida un sistema tributario más moderno que reemplazara la elemental estructura vigente. se consolida el impuesto a la renta. Tanto el
Escritos varios. Se puede decir que Colombia perdió el siglo XIX por tales razones. El impuesto a la renta fue establecido por la Ley 56 de 1918. editorial incunables. las asambleas de diputados. un banco central medianamente independiente que fomentó el café. al tiempo que surgía la burguesía sin muchas barreras sociales. 1983.
la ley ordena que patrimonios superiores a $10. La Ley 78 de 1935 creó el impuesto de exceso de utilidades y el de patrimonio (las rentas de capital deberían tributar más que las de trabajo. luego esta exención se extiende hasta 1973. lo que permitiría evitar la evasión. En 1955 y 1956 se precipita una nueva crisis fiscal al finalizar la bonanza cafetera. se establece retención en la fuente con tope del 10% como mecanismo anticipado. El Gobierno militar de Rojas Pinilla en 1953 expide decretos con los cuales se modifica el impuesto de renta y los avalúos catastrales con el objetivo de fortalecer las finanzas municipales. y se incrementa la tarifa del impuesto de renta gravando la renta de las sociedades de personas en cabeza de sus socios y de las sociedades limitadas en cabeza de la sociedad.000 pagaban 1 por mil hasta llegar a $400. y se centralizó la administración con el ánimo de ejercer un mejor control sobre el sistema. la segunda guerra mundial obliga entonces al gobierno a imponer una sobretasa al impuesto de renta con la Ley 45 de 1942. que le permitiera protegerse de la inestabilidad de los mercados externos. y nuevamente el Gobierno se ve obligado a incrementar el impuesto de renta al 20%. Estos decretos (2317 y 2615) buscaban la equidad ya que reducía drásticamente los privilegios y las cargas impositivas dependían del capital empleado. La Ley 63 de 1936. La Ley 81 de 1960 establece el régimen de renta presuntiva sobre la propiedad rural (con una tasa de 4% para arrendatarios y 7% propietarios) y crea una política de incentivos más amplia principalmente para las industrias como la exención del impuesto de renta y exceso de utilidades hasta 1965 si se utilizaba 60% de materias primas nacionales. esta ley buscaba apaciguar el desplome de los ingresos por la caída en los impuestos al comercio exterior. se dictaron entonces las leyes 81 de 1931. 78 de 1935 y 66 de 1936 que fortalecieron los impuestos indirectos.000 de patrimonio que pagaban 8 por mil. Se gravan entonces dividendos distribuidos por las sociedades anónimas en cabeza de los socios. se introduce el impuesto a la gasolina y el de remesas al exterior. constituyeron los primeros esfuerzos por parte del Gobierno Nacional para consolidar el sistema impositivo moderno. A finales de los años 30 todavía una alta proporción del recaudo continuaba dependiendo de la actividad económica externa.impuesto al consumo suntuario como el de la renta.000 e inferiores a $20.
. Estas leyes crean también las deducciones por depreciación. pues era más difícil ocultar los activos que los ingresos. y se establece el sistema de retención en la fuente sobre el pago de intereses de deuda pública interna. generando una crisis fiscal que obligó al Gobierno a intensificar sus esfuerzos de constituir un sistema tributario interno sólido. el trabajo y el esfuerzo individual. Nuevamente una crisis fiscal obliga al gobierno a aplicar una sobretasa al impuesto de renta y a crear un impuesto a las ventas en el ámbito manufacturero. estableció el impuesto a las herencias y a las donaciones (hoy impuesto de ganancias ocasionales). se genera por tanto una doble tributación de esta renta. La crisis económica de los treinta produjo una notable reducción del comercio exterior.
no cabe duda que esto genera mayor equidad y neutralidad al impuesto de renta y fortalece el sistema tributario.2 % en el predial y el 16. la presión de los diferentes grupos de interés ha jugado un papel fundamental en la conformación de una estructura tributaria poco eficaz. se establece el IVA con una única tasa 10% excepto en productos suntuosos. Impuesto de Degüello de Ganado Menor. La dispersión de la normatividad y la potestad entregada a los Concejos municipales y las Asambleas departamentales para establecer las normas y los procedimientos de los tributos territoriales. Impuesto de Alumbrado Público.
5. los impuestos de orden Nacional y los de orden Territorial. el 31. el 42 % se origina en el impuesto de industria y comercio.En 1983. Impuesto de Azar y Rifas Impuesto de Espectáculos Públicos y con destino al deporte Impuesto a las Ventas por Club. En 1986 la renta de las personas naturales se reduce del 56% a 35% y exonera a 90% de los asalariados de retención en la fuente.. elimina la doble tributación de las sociedades anónimas. así como los incentivos tributarios para la mejora de la inversión.Impuestos en los municipios
La intrincada legislación tributaria colombiana está dividida desde la constitución de 1991 en dos entes. muestra de esto son las innumerables crisis vividas.2 % por la sobretasa a la gasolina.4.
. Según datos de SNE. las múltiples reformas a los impuestos en Colombia no parecen haber sido un instrumento eficaz para aumentar los ingresos estatales. se reduce el impuesto de renta para sociedades limitadas de 20% a 18%. Es evidente también una tendencia de corto plazo en la estructura tributaria. las urgencias en las necesidades de ingresos no han permitido el diseño de una estructura tributaria eficiente. complejizan mucho más el entendimiento. la aplicación y el control de estos recursos. Contribución o impuesto a la Plusvalía. los municipios en Colombia recaudan 4.8 billones de pesos en impuestos al año. Los principales impuestos municipales son: Impuesto de industria y comercio Impuesto Complementario de avisos y tableros Impuesto Predial Unificado Impuesto de vehículos Impuesto a la Delineación Urbana Sobretasa a la Gasolina Otros Impuestos y Tasas Municipales Impuesto de Publicidad Exterior Visual. aunque es de resaltar que la eliminación de la doble tributación exalta la equidad en el cobro de los impuestos. De acuerdo con todo lo anterior. Con esta modificaciones se pretendía reactivar la economía por medio de incentivos tributarios a la inversión y aliviando la doble tributación.
Cabe además destacar que los transportadores de carga en el municipio de La Unión son en su gran mayoría empresarios independientes. dado a la informalidad reinante en este gremio.5.Impuestos en La unión
Como todos los municipios colombianos. buscando favorecer la sociedad. Además de los establecidos por la ley. además del monto de los recursos recaudados por este concepto específico.El caso del transporte de carga
Caso específico es el cobro del impuesto de industria y comercio al servicio de transporte de carga. se incluyeron actividades que en concepto de muchos no deberían ser incluidas como gravadas. Es de destacar que la empresa Grajales conformó una empresa denominada “transportes del Espíritu Santo” para transportar su producción. lo que presume una mayor proporción de dinero invertido en la solución de las problemáticas sociales. no existe una agremiación. cooperativa o empresa establecida que aglutine estos prestadores de servicios. el Concejo municipal.
. para el fortalecimiento de sus ingresos propios que se convierten en recursos de libre destinación.
5. Impuesto de Teléfonos. lo que generaría en el evento de ser fletados para llevar carga de vuelta a La Unión. es que al ser un impuesto municipal. mediante acuerdo 011 del 2 de noviembre del 2. La Unión se ciñe a la legislación fiscal actual y trata de sacar el mayor y mejor provecho de esta. dado el carácter de servicio de primera necesidad en el municipio por su vocación agroindustrial. con el agravante que esos dineros pagados por el gravamen no los podrían descontar de sus declaraciones de renta. (Eliminado por el concejo de estado) Tasa por la prestación del servicio de expedición de los certificados sanitarios. este podría estar establecido en los municipios destino de la carga transportada. es decir. esa sería la única persona jurídica en condiciones de realizar el pago de este tributo con la oportunidad de beneficiarse con algún tipo de descuento en sus demás cargos impositivos.5. pues uno de los fundamentos fiscales es no afectar los servicios esenciales. tal vez por cálculos mal realizados al momento de la formulación del proyecto.
5. serían sujetos pasivos ante ese municipio que les cobraría nuevamente el impuesto.. lo que lo convierte en un tributo regresivo al afectar directamente los ingresos de estas personas dedicadas a la prestación de este servicio.Tasa por Ocupación de Vías* (cobrado normalmente con delineación urbana) Tasa por Estacionamiento.1. dentro del cual se implementó el cobro del impuesto a la industria y el comercio. y el movimiento de carga que esta orientación económica exige. si fuera el caso.004. para facilitar el recaudo del tributo de manera efectiva.. Otra situación a considerar. estableció en Estatuto Tributario Municipal. Un elemento adicional a tener en cuenta es la efectividad que por parte de la entidad territorial se ha demostrado para el efectivo recaudo de estos recursos.
con ella se autoriza gravar con el impuesto de industria y comercio a los establecimientos de créditos y compañías de seguros sin exceder de unas sumas establecidas para la época y según su número de habitantes para cada municipio de acuerdo al Censo Nacional registrado por el DANE. de los
. en materia de industria y comercio justifica el hecho generador para las entidades propietarias. los productos de exportación. almacenes general de deposito y demás establecimientos de créditos vigilados por la Superintendencia Bancaria de conformidad con las normas establecidas. compañías reaseguradoras.Al consultar en la secretaría de hacienda municipal. en especial. Luego con el Decreto 3070 de ese mismo año se reglamentó lo relativo a la citada Ley. reglamenta el beneficio de las entidades sin ánimo de lucro. que recopila los conceptos del impuesto de industria y comercio. las obligaciones y derechos de todos los sujetos pasivos de este impuesto. la exclusión de los ingresos de los productos destinado a la exportación. salvo las de sal. ganadera o avícola. Se crea propiamente como impuesto mediante la Ley 97 de 1913 dictaminado como una renta municipal. El 6 de julio de 1983. la exclusión de los ingresos brutos correspondientes al recaudo de impuestos de aquellos productos cuyo precio este regulado por el Estado y en general. En 1968 se expide la Ley 33. se encuentra que la información no es clara y hasta el momento no ha sido posible establecer la cuantía recibida por el concepto en mención. aunque no especificó las bases de las tasas de impuestos. compañías de financiamiento comercial. autoriza a los Consejos Municipales gravar en el impuesto de industria y comercio a los bancos. agencias. compañías de seguros generales. Esta Ley fortaleció los fiscos municipales y determinó con claridad todos los elementos del tributo. se sanciona la Ley 56 de 1981. En la actualidad constituye el marco legal en el cual los diferentes municipios se deben basar para determinar la forma de administración y recaudo del gravamen. compañías de seguros de vida. Autorización igual para el Distrito Especial de Bogotá. si señaló taxativamente los sectores sujetos al gravamen. canteras. Hasta la fecha se continúa a la espera de una respuesta definitiva por parte de la administración municipal.MARCO NORMATIVO
En 1904 se sanciona la Ley 26 la cual se establece y tiene relación con el impuesto de industria y comercio en cuanto a la prohibición que se le hace a los diferentes Concejos de gravar la producción primaria agrícola. corporaciones financieras. En este mismo año.. se expide la Ley 14. La Ley 47 de 1981. por la cual se dictan normas sobre obras públicas de generación eléctrica y acueductos. pues este dato es de trascendental importancia para la construcción de la hipótesis.
6. Disposiciones reglamentadas complementariamente con el Decreto 2024 de 1982 y con los Decretos 0433 y 0435 de 1990. en aspectos tales como: contribuyentes con actividades industriales y comerciales en más de un municipio a través de sucursales. corporaciones de ahorro y vivienda. sociedades de capacitación. las minas. esmeraldas y metales preciosos. sistemas de regadío y otras disposiciones.
establece que el gravamen sobre la actividad industrial se pagara en el municipio que este ubicada la fabrica o planta industrial. Se reglamenta y se hace claridad al pago del impuesto de los contribuyentes que ejerzan actividades industriales con la Ley 49 de 1990 en su artículo 77. a través de sus oficinas regionales. La Ley 383 del 10 de julio de 1997 con el artículo 51 reglamenta la causación de industria y comercio para los prestadores de servicios públicos y la base para la determinación del impuesto. En 1986 con el Decreto extraordinario 1333 se acentuaron las normas complementadas en la Ley 14 de 1893 y expone todas las características. una suma de hasta el cuarenta por ciento (40%) del monto del impuesto determinado por los contribuyentes en la liquidación privada. Con esta Ley también se autoriza cobrarle al sector financiero el impuesto complementario de avisos y tableros. Con el artículo 67 reglamenta la base
. que los consejos municipales expedirán los acuerdos que garanticen el efectivo control y recaudo del mencionado impuesto. los cuales compilan la regulación municipal pero para aplicar en la ciudad de Bogotá. Se reglamenta el impuesto complementario de avisos y tableros de que trata el articulo 37 de la Ley 14 de 1983 el cual se aplica a toda modalidad de aviso. La Ley 55 de 1985 determina que para efectos de la correcta liquidación y paga del impuesto de industria y comercio. vaya y comunicación al público. los elementos del tributo y condiciones de aplicabilidad del impuesto. disposiciones compiladas en la Ley 55 de 1985. la cual deberá cancelarse dentro de los mismos plazos establecidos para el pago de dicho impuesto. suministre la información que sobra las declaraciones del contribuyente en materia de impuestos y de renta solicite los municipios a través de sus Secretarios de Hacienda o de quienes hacen sus veces. En el artículo 24-1 de la Ley 142 de 1994 se establece el régimen tributario para todas las entidades de servicio público y autoriza a los municipios y departamentos para gravarlos con tasas. De igual manera los municipios suministrarán la información que requiera el Ministerio de Hacienda y Crédito Público sobre las declaraciones de industria y comercio. se autoriza a los Consejos Municipales y al Consejo del Distrito Especial de Bogotá para establecer a título del anticipo del impuesto de industria y comercio. En el que se encuentra diferencias y precisiones para el elemento del tributo específicos para la ciudad. En este mismo decreto se autoriza a la Dirección General de Impuestos Nacionales del Ministerio de Hacienda y crédito público.distribuidores de combustible derivados del petróleo que ejerzan paralelamente otras actividades de comercio o de servicios. contribuciones o impuestos. En 1993 se sanciona el Decreto Ley 1421 y el Decreto 807 de 1993. Este monto será descontable del impuesto a cargo del contribuyente en el año o periodo gravable siguiente. Con la Ley 43 de 1987 en el artículo 47. Reglamentados posteriormente en parte del Decreto 2291 del 26 de diciembre de 1995. las personas que compren al industrial para vender como distribuidor que comercializar al público. teniendo como base gravable los ingresos brutos provenientes de la comercialización de la producción.
sus establecimientos públicos.C. Cartilla Impuesto de Industria y Comercio y Avisos (ICA) Predial Unificado CALI. Rolando. el cual quedó así: Art. situación que cambio y se encuentra tal y como hoy se conoce de manera general en la Ley 14 de 1983. deja reglamentado que la persona jurídica originada en la constitución de la propiedad horizontal es de naturaleza civil. El artículo 121 de la Ley 633 de 2001 deja establecido que las actividades conforme a la Ley. destinado obligatoriamente a prestación de los servicios de salud. Ley 633 de 2001 en su artículo 93 reglamentó una de las prohibiciones taxativas presentadas por la Ley 14 de 1983. La Ley 97 de 1913 faculto a los Consejos municipales para establecer libremente el impuesto de patentes. dichas instituciones también deben estar ajustadas al Art. Artículo 33. D. de conformidad con lo establecido en el artículo 195 del Decreto 1333 de 1986”. los ingresos provenientes de las cotizaciones y los ingresos destinados al pago de las prestaciones económicas. pero aun sigue siendo utilizada por algunos municipios. por la Nación. PARRA ORTIZ. En el artículo 93 se dispone: “interpretarse con autoridad el texto del literal d) del numeral 2 del artículo norma la prohibición de gravar con el impuesto de industria y comercio las actividades de apoyo. Su denominación corresponderá a la del edificio o conjunto y su domicilio será su municipio o distrito donde este se localiza y tendrá la calidad no contribuyente de impuestos nacionales. realicen actividades industriales o comerciales. en relación de las actividades propias de su objeto social. ni sus ingresos al impuesto de Industria y Comercio. “Cuando las entidades se refieren al artículo 39. este ordinal ya había tenido parcialmente modificación por el Art. José y IBÁÑEZ. serán sujetos al impuesto de industria y comercio en lo relativo a tales actividades”. Control y Regulación en los Municipios del Departamento del Quindío CONSTANZA LORETH FAJARDO CALDERON. Esta disposición también fue declarada inconstitucional. La Ley 675 de 2001.14
Tributos Municipales. Harold. 2006. 11.: Grupo Editorial Nueva Legislación LTDA.gravable de los distribuidores de derivados de petróleo y demás combustibles. con la sentencia de abril del 2002. Superintendencia y Unidades Administrativas Especiales del orden nacional. Sentencia de abril de 2002. conforme a lo previsto en el artículo 48 de la Constitución Política”. Esta disposición de la reforma fue declara inconstitucional. como Armenia. así como el impuesto de industria y comercio. que cumplen los Organismos del Estado en desarrollo de su objeto social. Según la sentencia. en el porcentaje de la Unidad de Pago por Capitación – UPC. numeral 2. fomento y aprobación de la educación pública.
. no sujetas a ellas. Con la reforma tributaria. literal d) de la Ley 14 de 1983. norma está que rigió de manera general por casi tres cuartas partes del siglo. 120 p. PARRA RUBIO. tiene el carácter de funciones administrativas. dentro de los fines del articulo 67 de la Constitución Política y los recursos de las entidades integrales del Sistema General de Seguridad Social en Salud. 11 de la Ley 50 de 1984. sin ánimo de lucro. de la Ley 50 de 1984. 1 ED. Bogotá.
Sentencias C-467 y C-545 de 1993. siempre y cuando en la operación económica se cause el Impuesto de Industria y Comercio. sobre todo porque a través de éstos se puede influir en los niveles de asignación del ingreso entre la población. C-423 de 1994.. Por otra parte el sujeto pasivo de la obligación a el que se le retiene puede descontarlo del Impuesto a cargo del periodo gravable correspondiente.
La retención del Impuesto de Industria y Comercio es un sistema de pago anticipado del tributo que opera cuando quien adquiere bienes o servicios gravados ostenta la calidad de agente de retención y que quien suministra los bienes o servicios es contribuyente sujeto a retención y que la transacción se encuentre sujeta a la misma. Los agentes de retención efectuarán la retención cuando intervengan en actos u operaciones que generen ingresos en actividades gravadas para el beneficiario del pago o abono en cuenta. rigen las normas contenidas en la Ley 14 de 1983.
7. el cual depende en gran medida del nivel de recaudación logrado y la eficiente asignación que se haga de ellos. C-262. y las contempladas en el Decreto 3070 de 1983. ya sea mediante un determinado nivel de tributación entre los distintos estratos o..1. Decreto 807 de 1993. C-305 de 1995 y C-335 de 1996. a través del gasto social..Retención en la Fuente del Impuesto de Industria y Comercio
Actúa de forma anticipada de recaudo de los impuestos que consiste en una obligación de actuar como agentes retenedores y cumplir con la gestión de retener a nombre del distrito y descontar de los pagos y abonos en cuenta que efectué una suma de dinero el cual declarara y pagara. a través del gasto social. el cual depende en gran medida del nivel de recaudación logrado y la eficiente asignación que se haga de ellos.2.3. el acuerdo No 011 del 2004 municipio de La Unión Valle. agentes retenedores y contribuyentes. Decreto 1333 de 1986.El impuesto de industria y comercio
Los impuestos son uno de los instrumentos de mayor importancia con el que cuenta el Estado para promover el desarrollo económico. Ley 49 de 1990.El Impuesto de Industria y Comercio.MARCO CONCEPTUAL
Los impuestos son uno de los instrumentos de mayor importancia con el que cuenta el Estado para promover el desarrollo económico. Las retenciones se aplicarán al momento del pago o abono en cuenta por parte del agente de retención.
. C-495 de 1998. Decreto Ley 1421 de 1993. sobre todo porque a través de éstos se puede influir en los niveles de asignación del ingreso entre la población.
7. ya sea mediante un determinado nivel de tributación entre los distintos estratos o. lo que ocurra primero.Para La Unión Valle del Cauca..
extracción. Kalmanovitz. fortalezas y debilidades del sistema fiscal en el país. De conformidad con la ley 14 de 1983 son actividades industriales las dedicadas a la producción. reparación. Restrepo. Ensayo que ilustra los complejos cambios acontecidos en la estructura fiscal del Colombia.
8.008 Territorialidad de los impuestos en Colombia Universidad Unciencia. Laureano de Jesús – 2. Por actividades comerciales se entienden las destinadas al expendio. MARCO REFERENCIAL
Morales Gallego.4. independientemente del lugar donde se realice la actividad. comerciales o de servicios. Trabajo sobre impuestos – sin referencias del autor UNAM – Facultad de Economía Descripción completa sobre el funcionamiento del sistema impositivo en México.7. manufactura y ensamblaje de cualquier clase de materiales o bienes. Salomón – 1. Juan Carlos -2. Becerra Hermida.999 Política fiscal en Colombia en un contexto histórico.001 Universidad Externado de Colombia Capítulo III Obra que describe las complejidades.Hechos generadores
Se tiene por hechos generadores del impuesto de industria y comercio la realización de actividades industriales. preparación. y ha servido de base para corroborar algunas de las fuentes citadas para el presente trabajo. confección. del tiempo durante el cual se ejerza y de la intervención personal. y las demás definidas como tales por el Código de Comercio siempre y cuando no estén consideradas por el mismo código o por esta ley como actividades industriales o de servicios. en el capítulo mencionado.. describe claramente lo referente a los ingresos fiscales. fabricación. avisos y tableros. transformación. Sabaneta Antioquia Este trabajo realiza una amplia exposición sobre los impuestos en el país y centra su interés en la aplicación del impuesto de industria y comercio.002 Impuesto de industria y comercio Libro que referencia ampliamente la implementación de este impuesto en la ciudad de Santiago de Cali. compraventa o distribución de bienes o mercancías tanto al por mayor como al por menor. con especial énfasis después de la década de los 80
. agosto del 2. Juan Camilo Hacienda pública – V edición.
a quien el Virrey Don Josef de Espeleta. el 20 de Abril de 1.2. allí se encuentra la sede principal de Casa Grajales. yema de huevo. independientemente de la naturaleza jurídica que ostenten. El pandebono y el pandeyuca.m. Por tierra de la ciudad de Santiago de Cali.. latitud norte y a 76°06´04´´ de longitud oeste. importante planta de fabricación de vino de la región a incluso del país.El impuesto de industria y comercio
Este gravamen se aplica al ejercicio en una jurisdicción municipal de una actividad comercial. Los sujetos pasivos son las personas naturales.
9. Bogota D. en la noche puede descender a 18 grados centígrados y en verano fluctúa entre 30 y 36 grados centígrados. y a 163 Km.731 se hizo el trazado del caserío. industrial o de servicios. a una distancia por tierra de 396 Km. canela. construcciones del siglo XVIII que simbolizan sus más de 400 años de historia. Sus paisajes están llenos de vida gracias los viñedos que le dan color a sus entornos naturales. rico latifundista que compró estas tierras para sus dehesas. de la capital de la Republica. y ron. hijos de don Pedro.El municipio
El Municipio de La Unión se encuentra ubicado geográficamente posicionado en el hemisferio Norte a los 4°32´05´´. que realizan el hecho gravado. antes “Hato de Lemos”. y al occidente con el Dovio y Versalles. en el continente Suramericano. con una altitud de 975 m. y que sitúan a la región como la principal productora vinícola del país.1. bajo la dirección del ciudadano Facundo Gordillo.C. al sur con Roldanillo. en la Ermita. acompañados por el trabuco. Valle del Cauca. había comisionado para la práctica de una actuación sobre terrenos basados en los asentamientos urbanos de fundación española. Sus principales sitios turísticos son la antigua casa Municipal y el Santuario de Nuestra Señora de Las Lajas. Don Miguel Sanz.796 se realiza la demarcación de la plaza principal. Sus límites son al norte con Toro. Los agregados y trabajadores de la familia Lemos fueron agregándose sobre una bella planicie e iniciaron la construcción de sus casas. una bebida hecha a base de leche.. son la especialidad culinaria de la región. salvo que la ley las exceptúe. como ocurre con el artículo 39 de la misma norma que prohíbe gravar con el impuesto de industria y comercio los servicios que prestan los hospitales adscritos o vinculados al Sistema Nacional de Salud. designado por el Alcalde mayor de Cartago.9. al oriente con el río Cauca y los Municipios de La Victoria y Obando. La fundación del Municipio de La Unión. en Colombia.s.. jurídicas y sociedades de hecho. hasta que en el año de 1. en su centro urbano.-MARCO CONTEXTUAL 9. Así mismo. maizena. capital del departamento.
. surgió en las haciendas de Pedro y Fernando de Lemos. en el departamento del Valle del Cauca.n. su temperatura promedio es de 24 grados centígrados a la sombra.729 a 1.
El impuesto de industria y comercio tiene su primera aparición legal en 1826. Como control de la obligación era necesario que la oficina de hacienda o fisco expidiera un documento que constara al pago de sumas exigidas para poder desarrollar la actividad industrial. este impuesto se denominaba “Servicio Ordinario de Monedas” el que consistía en el pago de un impuesto por el rendimiento que las actividades agropecuarias.
. pues existía diferentes sistemas de gravamen según el linaje. existía un tributo cuya aplicación no fue muy exitosa. oficios y comerciales. En España durante los periodos de la conquista y la colonización de las nuevas tierras americanas. de arte. cuando se estableció una contribución industrial que obligaba a todas las personas que realizaban actividades industriales. a obtener una patente de funcionamiento en razón del uso o utilización de la infraestructura municipal. Otros tributos que sirven de marco histórico al Impuesto de Industria y Comercio son “La contribución de patentes” (1799).Históricamente el Impuesto de Industria y Comercio tiene sus orígenes en derechos feudales que los reyes y señores feudales imponían a los habitantes de sus feudos. por la obtención de permisos para la realización de algún arte u oficio. el comercio así como los diversos oficios producían. “El subsidio al comercio” (1823) y “El impuesto de patentes” (1826) del cual podemos hablar con mayor certeza como el antecedente mas próximo al impuesto que hoy conocemos como impuesto de Industria y Comercio o Reteica. por lo cual se denominó a este gravamen como “contribución industrial”.
reteica by Carlos Alberto Garcia Gomez4,6K viewsEmbedDownloadRead on Scribd mobile: iPhone, iPad and Android.Copyright: Attribution Non-Commercial (BY-NC)List price: $0.00Download as DOC, PDF, TXT or read online from ScribdFlag for inappropriate contentMore informationShow less
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 artículo 67
 artículo 24
 artículo 47
 artículo 121
 artículo 93
 Artículo 33
 artículo 195
 artículo 93
 artículo 39
 artículo 48
 artículo 39