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Timestamp: 2017-02-27 20:18:38+00:00

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— Diferencial de IVA por operaciones realizadas en 2013 por @fiscalito —
Diferencial de IVA por operaciones realizadas en 2013 por @fiscalito
Publicado: 2 de enero del 2014
El pasado 11 de Diciembre se publico en el Diario Oficial de la Federación el Decreto por el que se reforman, adicionan y derogan diversas disposiciones de la Ley del Impuesto al Valor Agregado; de la Ley del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios; de la Ley Federal de Derechos, se expide la Ley del Impuesto sobre la Renta, y se abrogan la Ley del Impuesto Empresarial a Tasa Única, y la Ley del Impuesto a los Depósitos en Efectivo.
En materia de Impuesto al Valor Agregado, una de las reformas que mas revuelo causo fue la derogación del articulo 2 de la Ley del IVA con lo cual desapareció la tasa del 11% que se aplicaba en zona fronteriza, y dado que el IVA se causa al momento del cobro, todas aquellas contraprestaciones que se hayan celebrado en 2013, estarían afectas al pago del impuesto al valor agregado de conformidad con las disposiciones vigentes en el momento de su cobro, es decir, a la tasa del 16%.
Sin embargo, mediante disposiciones transitorias a la Ley del IVA, la fracción I del Articulo Segundo, establece que los bienes que se hayan entregado a mas tardar el 31 de diciembre de 2013 y, siempre que el pago de las contraprestaciones respectivas se realizara dentro de los diez días naturales del 2014, el IVA podría causarse aún a la tasa del 11%.
Posteriormente, en la Resolución Miscelánea Fiscal para 2014, publicada el 30 de diciembre, el articulo Vigésimo Primero de las disposiciones transitorias señala lo siguiente:
De lo anterior se destaca que para efectos de la Ley del IVA, el plazo de 10 días durante los cuales se podrá realizar el pago de las contraprestaciones a la tasa del IVA vigente al 31 de diciembre de 2013, son naturales mientras que según lo señalado por la Miscelánea Fiscal estos serian hábiles.
Es necesario señalar que para el computo de plazos y términos, debemos atender lo que establece articulo 12 del Código Fiscal de la Federación:
Artículo 12. En los plazos fijados en días no se contarán los sábados, los domingos ni el 1o.. de enero; el primer lunes de febrero en conmemoración del 5 de febrero; el tercer lunes de marzo en conmemoración del 21 de marzo; el 1o.. y 5 de mayo; el 16 de septiembre; el tercer lunes de noviembre en conmemoración del 20 de noviembre; el 1° de diciembre de cada 6 años, cuando corresponda a la transmisión del Poder Ejecutivo y el 25 de diciembre.
Lo anterior significa que el periodo general de vacaciones del SAT comprendido del 20 de diciembre del 2013 al 6 de enero del 2014, se considera inhábil para efectos del articulo Vigésimo Primero de las disposiciones transitorias de la Resolución Miscelánea Fiscal por lo que el onceavo día hábil de enero del 2014 será el 21 de enero del 2014.
En conclusión existen 2 plazos en los cuales, por las operaciones celebradas hasta el 31 de diciembre de 2013, el IVA podrá causarse a la tasa vigente dicho año:
a) Cuando el pago de las contraprestaciones se realice a mas tardar el día 10 de enero del 2014, es decir, dentro de los diez días naturales según lo señala la fracción I del Articulo Segundo de las disposiciones transitorias de la Ley del IVA.
b) Cuando el pago de las contraprestaciones se realice a mas tardar el dia 20 de enero del 2014, es decir, dentro de los diez días hábiles según lo señala el articulo Vigésimo Primero de las disposiciones transitoria de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2014.
Cabe señalar que lo anterior será aplicable también en aquellas operaciones celebradas en 2013 a una tasa del 0% y que derivado de la reforma fiscal 2014, ahora estarán gravadas a la tasa del 16%.
JOSE DE JESUS PEREZ LARAwww.fiscalito.com
IMPUESTO SOBRE LA RENTA. PARA LA DETERMINACIÓN DE LOS INGRESOS Y DEDUCCIONES DERIVADOS DE OPERACIONES CELEBRADAS ENTRE PARTES RELACIONADAS, EL CONTRIBUYENTE DEBE HACERLO CONFORME A AQUELLAS QUE, AUN CUANDO NO CORRESPONDAN CON LAS FORMALMENTE REALIZADAS POR ÉL, SERÍA LAS QUE ATENDIENDO A RAZONES ECONÓMICAS CELEBRARÍAN PARTES INDEPENDIENTES. (LEGISLACIÓN VIGENTE EN 2003).- Régimen Fiscal de Inversiones realizadas en los EE.UU. por residentes en México (Material) FACILIDADES ADMINISTRATIVAS 2014 PUBLICADA EN DOF 30/12/2013 OFICIO 500-05-2014-3997, por el que se deja sin efectos el Listado de contribuyentes que emitieron comprobantes fiscales que simulan operaciones inexistentes, publicado el 10 de enero de 2014, y por el que se notifica la presunción de operaciones inexistentes de conformidad con el artículo 69-B, primer y segundo párrafos del Código Fiscal de la Federación, respecto de los contribuyentes que se indican. ANEXOS 1-B y 14 de la Quinta Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2013, publicada el 20 de diciembre de 2013. Última actualización: enero 2 de 2014 a las 18:43
Ver más sobre Artículos y Comunicados • 16% • aumento • diferencial • iva • tasa Reciente Tarifa para el cálculo de los pagos provisionales que se deban efectuar durante 2014, tratándose de enajenación de inmuebles a que se refiere la regla I.3.14.4., de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2014	Anterior Tarifa aplicable cuando hagan pagos que correspondan a un periodo de 7 días, correspondiente a 2014.	14 comentarios
David dice:	enero 6, 2014 a las 19:40	Que es lo que pasa con los pagos efectuados en 2013 a una tasa del 11%, cuyo comprobante se expide en 2013? que tasa debe llevar el comprobante emitido en 2014 si el pago fue en 2013 a una tasa del 11%?
David dice:	enero 6, 2014 a las 19:41	Que es lo que pasa con los pagos efectuados en 2013 a una tasa del 11%, cuyo comprobante se expide en 2014? que tasa debe llevar el comprobante emitido en 2014 si el pago fue en 2013 a una tasa del 11%? – See more at: http://fiscalistas.mx/2014/01/diferencial-de-iva-por-operaciones-realizadas-en-2013-por-fiscalito/#comment-796
chamlaty dice:	enero 15, 2014 a las 6:23	En el artículo se comenta podrías indicar e que parte no quedo claro por favor
David dice:	enero 15, 2014 a las 12:52	en el articulo hacen mencion de las facturas de 2013 pagadas en 2014, mas no de los anticipos hechos en 2013 que se facturan hasta 2014, las facturas de 2014 que tasa deben llevar si el anticipo en 2013 fue al 11%
Edgar Reyes dice:	enero 13, 2014 a las 1:57	Buenos días, en las noticias escuche y en las paginas de internet mencionaron que el SAT abrió sus oficinas en su periodo vacacional de diciembre de 2013 pero no supe que servicios estuvieron abiertos.
La duda que tengo si abrió sus oficinas ya el segundo plazo no es válido, es decir hasta el 20 de enero.
Carla F dice:	enero 16, 2014 a las 14:38	Una duda, necesito crear un CFDI de IVA complamentario por cada factura del 2013 sin pagar, que pasa si tengo un cliente que tiene pendiente de pagarme 5 facturas, necesito hacerle un CFDI por cada una o puede hacer un CFDI que haga referencia a las 5 facturas?
chamlaty dice:	enero 21, 2014 a las 0:17	Podrías hacerla una claro señalando es complemente de facturas tales y tales Saludos
Robert Hernandez dice:	febrero 24, 2014 a las 22:15	Me falto cobrar el 5% de la diferencia del iva en una factura emitida en diciembre y pagada el dia 26 de Enero. Aun puedo hacer el cobro en el mes de febrero?
chamlaty dice:	marzo 2, 2014 a las 22:04	claro el diferencial.
Cynthia Alvarez dice:	marzo 4, 2014 a las 14:08	Buen día, tengo una duda acerca de la expedicion del cfdi por el IVA complementario, aun no he expedido las facturas complementarias , por las facturas que quedaron pendientes de pago (de hecho, algunas todavia no las han pagado), todavia puedo hacerlos o existe fecha límite, es que he buscado articulos y en la RMF y no he encontrado nada al respecto, le agradezco su respuesta de antemano.
Cynthia Alvarez dice:	marzo 4, 2014 a las 16:14	Lo siguiente es lo unico que he encontrado pero no limita a ninguna fecha la expedición del cfdi complementario, si tiene algun fundamento extra que me pudiera compartir para reforzar este tema se lo agradezco. Para los efectos de los artículos Segundo, fracción I y Cuarto, fracción I
de las disposiciones transitorias del “DECRETO
reforman, adicionan y derogan diversas disposiciones de la Ley del
Producción y Servicios; de la Ley Federal de Derechos, se expide la Ley
del Impuesto sobre la Renta, y se abr
ogan la Ley del Impuesto
Empresarial a Tasa Única, y la Ley del Impuesto a los Depósitos en
Efectivo”, publicado en el DOF el 11 de diciembre de 2013, los
contribuyentes que celebraron operaciones afectas al pago del IVA con
anterioridad al 1 de enero de 2
014, que por tal motivo expidieron
comprobantes fiscales antes de dicha fecha y que dichas operaciones
efectivamente sean cobradas a partir del onceavo día hábil de enero de
2014, estarán a lo siguiente:
Deberán expedir por cada operación que efectivamen
te cobren a partir
del citado día, un CFDI complementario al comprobante fiscal que
hubieren expedido con anterioridad al 2014, para trasladar el IVA
adicional que se cause en la operación de conformidad con la Ley de
vigente y efectuar la retención s
egún corresponda. Los CFDI que
se expidan para estos efectos, en lugar de incluir la información a que
se refieren las fracciones V y VI del artículo 29
A del CFF, deberán
hacer referencia a los comprobantes fiscales que se hubieran expedido
con anteriorid
ad al 2014, para lo cual deberán señalar: “Este CFDI es
complementario del (anotar si es comprobante fiscal con dispositivo
de seguridad, CFD o CFDI), expedido con el folio __ de fecha ______”.
Al realizar cualquier trámite ante las autoridades fiscales
encuentre relacionado con las operaciones a que se refiere esta regla,
los contribuyentes deberán exhibir el comprobante que dio origen a la
operación, tratándose de comprobantes fiscales con dispositivo de
seguridad emitidos hasta el 31 de diciembr
e de 2013, o bien, el XML, si
se trató de CFD o CFDI. Tratándose de los sujetos y las entidades a que
se refiere el artículo 20, apartado B del Reglamento Interior del SAT, la
documentación sólo se exhibirá previo requerimiento de la autoridad
LOURDES dice:	marzo 11, 2014 a las 11:00	que pasa cundo tengo una factura de 10,000 con iva incluido y es del 2013, el cual me pagan 3000 pesos en ese año y me quedan a deber el saldo… cuanto cobraria para este 2014??? sobre el saldo sobraria el 5% o sobre el importe original.. por favor me comenta alguien. ?
AMADO SANCHEZ dice:	marzo 31, 2014 a las 20:39	me quedaron pendientes de pago varias facturas impresas del 2013 y ya me las estan liquidando,, tengo que hacer otra factura que sea cfdi o asi solo registro mi pago…
chamlaty dice:	abril 1, 2014 a las 13:39	ahi dependerá de tu cliente estimado, quedo atento

References: Resolución 

Artículo 12
 Resolución 
 Resolución 
 artículo 69
 Resolución 
 Resolución 
 Resolución 
 artículo 29
 artículo 20