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Timestamp: 2019-05-26 21:03:13+00:00

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Kapitel Ausgewählte Aktivierungsfragen
Aktivierungsfragen 2018-05
Inhalt und Kennzeichnung eines Wirtschaftsgutes
Wirtschaftsgutbegriff aus Sicht der Finanzrechtsprechung
Abgrenzung des steuerlichen Begriffs "Wirtschaftsgut" vom handelsrechtlichen Begriff "Vermögensgegenstand"
Abspaltung eines immateriellen Wirtschaftsgutes von einem bereits bestehenden materiellen Wirtschaftsgut - dargestellt am Beispiel Grund und Boden –
Kennzeichnung des einkommensteuerrechtlichen Begriffs des Wirtschaftsgutes und Erläuterung anhand der Rechtsprechung
Beispiele aus der Rechtsprechung für das Vorliegen von Sachgesamtheiten und Betriebsvorrichtungen
Zurechnung von Wirtschaftsgütern und in diesem Kontext ausgewählte Sonderthemen
Zurechnung von Wirtschaftsgütern allgemein und die hieraus erwachsenden Folgen im Besonderen
Ausgewählte Sonderthemen im Zusammenhang mit der Zurechnung von Wirtschaftsgütern
Bindende Verkaufsangebote
US-Cross-Border-Leasing/Lease-in/Lease-out-Transaction
Umsatzsteuerliche Aspekte bei Leasing
Leasing-Bilanzierung beim Leasingnehmer nach Maßgabe der internationalen Rechnungslegungsstandards (IFRS 16)
Zurechnung vom Arbeitgeber geleasten PKW beim Arbeitnehmer
Mietereinbauten, Mieterumbauten und Mieterausbauten
Contracting von Wärmeerzeugungsanlagen (WEA)
Wirtschaftliches Eigentum beim Contracting
Zivilrechtliches Eigentum beim Contracting
Mietrechtliche Aspekte des Wärmecontracting
Eigentum an – in fremde Gebäude eingebaute – Heizkörper und Steigleitungen
Eigentum an Versorgungsleitungen/Auswahlermessen des Netzbetreibers bei der Bestimmung der Leitungsverlegung in privates oder öffentliches Grundeigentum
Ganzheitliches Versorgungsnetz
Verlegung von Versorgungsleitungen in öffentlichen Grundstücken
Verlegung von Versorgungsleitungen in privaten Grundstücken
Bilanzielle (wirtschaftliche) Betrachtung
Bilanzielle Behandlung von Einbauten eines Dritten in Leitungsstränge oder von Leitungsstücken in ein ganzheitliches Versorgungsnetz
Duldungsumfang bei der Verlegung von Leitungssträngen in privaten Grundstücken
Sonderfall: Bezugsrecht
Anteile an Mitunternehmergesellschaften
Zugangszeitpunkt bei Grundstücken
Zugangszeitpunkt bei Waren
Dingliche Sicherungsrechte
Überlassung von Fahrzeugen (Werbemobilen) an soziale Institutionen und Kommunen
Zuordnung eines Grundstücks nach Einräumung eines Erbbaurechts
Gewährung einer Unterkonzession in der Versorgungswirtschaft
Einlagefähigkeit eines Wirtschaftsgutes
Sonstige Sachfragen zu Wirtschaftsgütern, soweit nicht in den Arbeitsunterlagen gesondert behandelt
Verkabelungen in Gebäuden
ältere Rechtsauffasung
neuere Rechtsauffassung
Qualitäts-/Umwelt-/Sicherheitsmanagement-Systeme
Internet Auftritte (hier: bilanzielle Behandlung von Web-Dokumenten)
Bewertung von Wirtschaftsgütern zu Anschaffungskosten
Sonderthema Anschaffungsnebenkosten: Vorgelagerte Aufwendungen der Entscheidungsfindung
Sonderthema Anschaffungsnebenkosten: Bilanzielle Behandlung von Grunderwerbsteuern
Kosten der Erlangung der Betriebsbereitschaft - Bestandteil der Anschaffungsnebenkosten
Allgemeines zur Anschaffung und zur Bewertung immaterieller Wirtschaftsgüter
Anschaffung immaterieller Wirtschaftsgüter und ihre bilanzielle Behandlung
Rückgängigmachung eines bilanzierten Anschaffungsgeschäftes
Sonderfälle von Anschaffungen/Anschaffungskosten
Anzahlungen auf Anschaffungskosten bei Abtretung der Kaufpreisforderung oder Veränderung eines Kontos durch den Zahlungsempfänger
Überlassung eines Wirtschaftsgutes aufgrund eines Mietkaufvertrages als Anschaffung
Anschaffung eines Grundstücks - Bestimmung des Grundstückpreises durch Gutachterausschuss, Begriffe "Bodenrichtwert" und "Verkehrswert", grunderwerbsteuerliche Vorgänge
Begrifflichkeiten zur Bestimmung von Grundstückswerten
Zeitpunkt der grunderwerbsteuerlichen Verwirklichung von Erwerbsvorgängen
Einschränkung von RETT-Blocker-Modellen durch Einfügung von § 1 Abs. 3a GrEStG im Rahmen des AmtshilfeRLUmsG
Bestimmung der Grunderwerbsteuer bei Abschluss eines Grundstückskaufvertrages, Behandlung von Nebenkosten, Zeitpunkt der Urkundenaushändigung
Einbeziehung von Grunderwerbsteuer und Nebenkosten aus Grundstücksgeschäften in die umsatzsteuerliche Bemessungsgrundlage
Höhe des Steuersatzes bei der Grunderwerbsteuer
Grunderwerbsteuerliche Behandlung in ausgewählten Fällen
Aufteilung des Gesamtkaufpreises auf Bodenwert- und Gebäudeanteil bzw. auf Grund und Boden, Altbausubstanz und Modernisierungsaufwendungen
Bilanzierung des Erwerbs eines dinglich belasteten Grundstücks
Unentgeltliche Übertragung von Versorgungsanlagen durch Erschließungsträger auf gemeindliche Versorgungsbetriebe
Übertragung der Anschaffungskosten im Rahmen einer Kapitalerhöhung gegen Einlage von Altanteilen auf neue Anteile
Einzahlung des Gesellschafters in die Kapitalrücklage der Gesellschaft
Sacheinlage gegen Gewährung von Gesellschaftsrechten
Zahlungen im Restitutionsverfahren nach Vermögensgesetz
Erwerb von Unternehmens-Beteiligungen mit „earn-out“-Klauseln
Auswirkung von Kapitalherabsetzungen auf die Anschaffungskosten
Übertragung von Versorgungsunternehmen, Versorgungsanlagen, Versorgungssparten; Versorgungsverhältnisse; Konzessionsverträge (mit Schwerpunkt Endschafts-Regelungen)
Wirtschaftlicher Übertragungszeitpunkt bei Veräußerung von Unternehmen bzw. Unternehmensteilen nach Handels- und Steuerrecht, Zeitpunkt der Gewinnrealisierung, Direkterwerb und Durchgangserwerb
Wirtschaftlicher Übertragungszeitpunkt bei Veräußerung von Unternehmen bzw. Unternehmensteilen, Zeitpunkt der Gewinnrealisierung
Direkterwerb und Durchgangserwerb
Umwandlungsarten sowie Freistellung konzerninterner Umstrukturierungen von der Grunderwerbsteuer
Überblick über die zivilrechtlichen, inländischen Umwandlungsarten und Darstellung des sachlichen Anwendungsbereiches des UmwStG
Überblick über die zivilrechtlichen Umwandlungsarten und ihre Inhalte
Sachlicher Anwendungsbereich des Umwandlungssteuergesetzes
Steuerliche Behandlung von Verschmelzungen und Auf- und Abspaltungen
Verschmelzung von Versorgungs- (Kapital-)Unternehmen
Grundsätzliches zur Verschmelzung
Konzernverschmelzungen nach Handelsrecht
Konzernverschmelzungen nach Steuerrecht
up-stream-merger (Aufwärtsverschmelzung)
down-stream-merger (Abwärtsverschmelzung)
Verschmelzungen von einer Körperschaft auf eine Personengesellschaft und Formwechsel einer Kapitalgesellschaft in eine Personengesellschaft
Auf- und Abspaltungen
Vermögensübertragung - dargestellt am Beispiel der Voll- oder Teilübertragung kommunaler Eigengesellschaften (in der Rechtsform einer GmbH) auf Regie- oder Eigenbetriebe
Betriebliche Umstrukturierungen unter grunderwerbsteuerlichen Aspekten
Steuerbare Gesamtrechtsnachfolgen und Rechtsträgerwechsel
Freistellung von der Grunderwerbsteuer bei bestimmten konzerninternen Umstrukturierungen
Umsatzsteuerliche Würdigung von Umwandlungen
Einbringungsarten sowie Einzelfragen i.Z.m. Veräußerung, Herauslösung, Übertragung sowie Einbringung von Versorgungsanlagen und Kundenstamm, von Mitunternehmeranteilen sowie von Anteilen an Kapitalgesellschaften nach UmwStG, formwechselnde Umwandlungen
Einbringung von Unternehmensteilen in eine Kapitalgesellschaft oder Genossenschaft und Anteilstausch nach dem sechsten Teil des UmwStG (§§ 20 bis 23 UmwStG)
Einbringung von Unternehmensteilen in eine Kapitalgesellschaft / Genossenschaft (Sacheinlagen) nach § 20 UmwStG
Einbringung von Anteilen an einer Kapitalgesellschaft/Genossenschaft in eine Kapitalgesellschaft/Genossenschaft nach § 21 UmwStG (Anteilstausch)
Besteuerung beim Einbringenden aus einer Sacheinlage nach § 20 UmwStG bzw. aus einem Anteilstausch nach § 21 UmwStG gemäß § 22 UmwStG
Behandlung von Sperrfristen aus einbringungsgeborenen Anteilen nach altem Recht neben den sperrfristbehafteten Anteilen nach neuem Recht
Verhältnis einbringungsgeborener Anteile zur Anteilsschenkung
Auswirkungen bei der übernehmenden und bei der erwerbenden Gesellschaft nach § 23 UmwStG
Anforderungen an einen Teilbetrieb allgemein
Wandel des nationalen Teilbetriebsbegriffs hin zur europäischen Auslegung und Kennzeichnung eines Teilbetriebs
Übernahme des Europäischen Teilbetriebsbegriffs ins UmwStG und Darstellung von Abweichungen zum bisherigen, national geprägten Teilbetriebsbegriff
Begriff "wesentliche Betriebsgrundlage" beim nationalen Teilbetriebsbegriff
Einziehung von Büro- und Verwaltungsgebäude in die Teilbetriebsfähigkeit
Anforderungen an einen Teilbetrieb in der Versorgungswirtschaft im Besonderen
Beispiele für Anforderungen an eine Teilbetriebsfähigkeit in der Versorgungswirtschaft
Einzelfragen im Zusammenhang mit der Verselbstständigung des Kundenstamms in der Versorgungswirtschaft
Herauslösung sonstiger Unternehmenseinheiten aus einem bisher geführten Gesamtbetrieb
Wasserbeschaffung und Wasserverteilung
Einbringung eines Betriebs-, Teilbetriebs- oder Mitunternehmeranteils in eine Personengesellschaft nach dem siebten Teil des UmwStG (§ 24 UmwStG)
Einbringung von Unternehmen oder Unternehmensteilen im Wege der Einzelrechtsnachfolge
Formwechselnde Umwandlung von einer Personengesellschaft in eine Kapitalgesellschaft unter steuerlichen Aspekten
Grundsatz und umsatzsteuerliche Behandlung
Formwechselnde Umwandlung von einer Kapitalgesellschaft in eine Personengesellschaft unter steuerlichen Aspekten
Formwechselnde Umwandlung einer Anstalt öffentlichen Rechts in eine Kapitalgesellschaft
Einbringung von Unternehmen oder Unternehmensteilen gegen eine stille Beteiligung (auch "stille Gesellschaft" bzw. - im Zusammenhang mit einer GmbH -) auch "GmbH & Still" genannt)
Kennzeichnung einer typisch stillen Beteiligung
Kennzeichnung einer atypisch stillen Beteiligung
Abgrenzung zwischen typisch und atypisch stillen Beteiligung
Partiarisches Darlehen, zugleich Abgrenzung zwischen typisch stiller Beteiligung und partiarischem Darlehen
Abgrenzung einer typisch stillen Beteiligung von einer Unterbeteiligung
Bilanzielle Behandlung der typisch stillen Gesellschaft
Ertragsteuerliche Behandlung einer typisch und atypisch stillen Gesellschaft
Einkommen-/körperschaftsteuerliche Behandlung
Gewerbesteuerliche Behandlung
Unterbeteiligung - Beteiligung eines Dritten an einem Geschäftsanteil
Kennzeichnung einer Unterbeteiligung
Abgrenzung zwischen einer typischen und atypischen Unterbeteiligung
Abgrenzung eines Unterbeteiligungsverhältnisses von einer stillen Gesellschaft und von einem partiarischen Darlehen
Bilanzielle Behandlung einer Unterbeteiligung
Ertragsteuerliche Behandlung einer Unterbeteiligung
Anwachsungsmodell als gesellschafts- und steuerrechtliches Gestaltungsinstrument
Beschreibung einer gesellschaftsrechtlichen Anwachsung
Einfaches Anwachsungsmodell
Erweitertes Anwachsungsmodell
Handelsrechtliche Behandlung einer Anwachsung - Vermögensübergang auf eine Kapitalgesellschaft
Steuerrechtliche Behandlung einer Anwachsung
Vereinfachte Anwachsung aus ertragsteuerlicher Sicht
Erweiterte Anwachsung aus ertragsteuerlicher Sicht
Verkehrssteuerrechtliche Auswirkungen einer Anwachsung
Inhalt und Ausgestaltungen
Handelsrechtliche Behandlung von Genussrechten
Steuerrechtliche Behandlung von Genussrechten
Begünstigungen durch § 6 Energiewirtschaftsgesetz (EnWG), Stellungnahme des BMF zu Zweifelsfragen von § 6 EnWG i.d.F. von 2005 mit Schreiben vom 08.05.2006 an BGW, VDEW und VKU, wirtschaftliches Eigentum im Pachtmodell, steuerliche Aspekte im Zusammenhang
Behandlung eines Pachtmodells aus Sicht EnWG und der Bundesnetzagentur
Kennzeichnung eines Pachtmodells sowie eines Eigentumsübertragungsmodells aus ertragsteuerlicher Sicht (vgl. BMF-Schreiben vom 08.05.2006, StE 20016, S. 1 ff. und Versorgungswirtschaft, Heft 8/2006, S. 188)
Steuerliche Akzeptanz des Pachtmodells - Grundsatz
Steuerliche Akzeptanz des individuell gewählten Übertragungsmodells
Umfang der Wirtschaftsgüter, die im Rahmen der rechtlichen Entflechtung - gemäß damaliger Rechtsgrundlage nach § 6 Abs. 2 Satz 1 EnWG 2005 steuerneutral übertragen werden konnten
Grunderwerbsteuer-Befreiung nach § 6 Abs. 3 EnWG
Übertragungsmöglichkeit sog. "neutraler Wirtschaftsgüter"
Unzulässigkeit der gestreckten Übertragung - Wechsel vom "Verpachtungsmodell" zum "Übertragungsmodell" (auch 2-Stufen-Modell genannt)
Ausnahme für einen steuerbegünstigten Wechsel vom "Pachtmodell" zum "Übertragungs-/Eigentumsmodell" - zwingende Vorgabe der Regulierungsbehörde
Steuerbegünstigter Wechsel außerhalb EnWG
Beschreibung des wirtschaftlichen Eigentums im Netzpacht-Modell sowie steuerlicher Risiken aus fehlendem, wirtschaftlichem Eigentum
Kennzeichnung des wirtschaftlichen Eigentums im Netzpacht-Modell
Steuerliche Risiken aus fehlendem wirtschaftlichen Eigentum
Weitere Rechtspositionen des BMF zu sonstigen Themen
Voraussetzungen für eine Grunderwerbsteuerbefreiung
Umsatzsteuerliche Folgen aus der Übertragung von Wirtschaftsgütern bei Umsetzung der Unbundling-Vorschriften - Schreiben vom 30.01.2006 an die Versorgungsfachverbände
Gewerbesteuerliche Fragen im Zusammenhang mit der Umsetzung von Entflechtungsmaßnahmen - Schreiben vom 15.08.2005 an VDEW und an den deutschen Städte- und Gemeindebund
Gewerbesteuerliche Zerlegung nach rechtlicher Entflechtung bei "Nur-Durchleitungsgemeinden"
Pachtbetrieb gewerbesteuerlich grundsätzlich kein Teilbetrieb (bedeutsam für Rechtsstand bis 31.12.2007)
Ertragsteuerliche Behandlung von Konzessionsabgaben in Unbundlingfällen
Gewerbesteuerliche Behandlung von Netzpacht und Netzentgelte nach § 8 Nr. 1 GewStG
Gestaltungsvarianten für Verteilnetzbetreiber
Überführung von Einzelwirtschaftsgütern
Einbringungsmodell - Überführung von Einzelwirtschaftsgütern ohne Rechtsträgerwechsel
Treuhandmodell – Ausgliederung in eine Tochter-Personengesellschaft
Ertragswert oder Sachzeitwert als wertbestimmende Größe bei Endschaftsregelungen, Überlassungspflicht von Verteilungsanlagen bei Nichtverlängerung von Konzessionen, Verständnis zum Begriff „notwendige Verteilungsanlagen“
Wertermittlungsmethoden zur Bestimmung des Kaufpreises bei Übertragung von Verteilungsanlagen der allgemeinen Versorgung im Gemeindegebiet
Veränderte Rahmenbedingungen bei Beendigung von Konzessionsverträgen seit EnWG 2005, und zur Bestimmung einer wirtschaftlich angemessenen Vergütung
Substanzwert (= Wiederbeschaffungszeitwert) als Abgeltungsmaßstab bei der Endschaft von Konzessionsverträgen
Ansatz zum kalkulatorischen Restwert
Ertragswertansätze in den Endschaftsbestimmungen von Konzessionsverträgen
Abgeltung sonstiger Gewinnerwartungen
Fortbestand und Veränderungen bei der Wertfindung von Verteilungsanlagen durch die Rechtsprechung
Überlassungspflicht aufgrund eines Übereignungsanspruchs bei Nichtverlängerung von Konzessionsverträgen sowie Verständnis und Umfang „notwendiger“ Verteilungsanlagen
Überlassung netzspezifischer Informationen des alten Konzessionsnehmers vor Beendigung der Konzession an den Konzessionsgeber, gemeinsamer Leitfaden von BNetzA und BKartA
Umsatzsteuerlichen Behandlung von Geschäftsveräußerungen im Ganzen, vorsorgliche Option nach § 9 Abs. 1 UStG in notariellen Verträgen
Behandlung und Voraussetzungen für eine steuerfreie Geschäftsveräußerung im Ganzen, Auswirkungen auf die Vorsteuer
Option nach § 9 Abs. 1 UStG in notariellen Verträgen
Wechsel beim Grundversorger, Bekanntmachungsverfahren zum Abschluss neuer Energiekonzessionen
Grundversorgerwechsel seit EnWG 2005
Bekanntmachungsverfahren zum Abschluss neuer Energie- und Wasserkonzessionen, kartell- und vergaberechtliche Aspekte bei der Konzessionsvergabe, Dienstleistungskonzessionen, Anforderungen beim Auswahlverfahren
Rechtliche Einordnung von Konzessionsvergaben, Dienstleistungskonzessionen
Verzicht auf ein förmliches Vergabeverfahren bei Dienstleistungskonzessionen (EuGH-Rechtsprechung)
Kartell- und vergaberechtliche Aspekte im Zusammenhang mit der Bekanntmachung und in der Durchführung des Auswahlverfahrens um die Vergabe von Konzessionen
Wettbewerbliche Rahmenbedingungen beim Wechsel von Energiekonzessionen, Anforderungen beim Bekanntmachungsverfahren und beim Auswahlverfahren
Ausgewählte Kartellamtsentscheidungen bzw. Rechtsprechungen zu den Themen Kartell- und Vergaberecht im Zusammenhang mit Konzessionsvergaben
Allgemeine und spezielle Aspekte bei der Vergabe von Wasserkonzessionen und bei Abschluss von Gestattungsverträgen im Bereich der öffentlichen Fernwärmeversorgung, Auffassung der EU-Kommission
Derzeitige Rahmenbedingungen für die Vergabe von Konzessionen im Bereich der leitungsgebundenen öffentlichen Trinkwasserversorgung
Ausklammerung des Trinkwassersektors aus der EU-Dienstleistungs-Konzessionsrichtlinie
Nachvertragliche Zahlung von Konzessionsabgaben sowie nachvertragliche Erfüllung sonstiger Absprachen
Ertragsteuerliche Behandlung der im Konzessionsbewerbungsverfahren entstandenen Aufwendungen
Arbeitsrechtliche Fragen des Betriebsübergangs nach § 613a BGB und nach § 324 UmwG im Zusammenhang mit dem Wechsel des Netzbetreibers im entflochtenen Energieversorgungsunternehmen
Bewertung von Wirtschaftsgütern zu Herstellungskosten
Begriff, Beginn, Unterbrechung, Dauer und Ende der Herstellung
Umfang und Bewertung von Herstellungskosten
Handelsrechtlicher Herstellungskostenansatz gemäß BilMoG
Steuerrechtlicher Herstellungskostenansatz
Weitere Bestandteile der Herstellungskosten
Herstellung eines neuen Wirtschaftsguts unter Verwendung gebrauchter Bauteile
Herstellung selbst geschaffener, immaterieller Vermögensgegenstände
Bilanzielle Zuordnung von Herstellungskosten in Zweifelsfällen
Herstellungskosten unter versorgungsspezifischen Aspekten
Abbruchkosten als Herstellungskosten für die Folgeinvestition in der leitungsgebundenen Versorgungswirtschaft
Beschränkt persönliche Dienstbarkeit für Versorgungsunternehmen (Leitungsführungsrecht) nach § 9 Grundbuchbereinigungsgesetz (GBBerG)
Behandlung von Eigenleistungen der Anschlussnehmer bei der Erstellung von Hausanschlüssen
Bilanzielle Behandlung von Kraftwerks-, Gas- und Fernwärmescheiben
Scheiben in der Stromwirtschaft
Inhaltliche Ausgestaltung von Kraftwerksscheiben und Modelle der Zusammenarbeit zwischen Kraftwerksbetreiber und Kunden
Erwerb einer Minderheitsbeteiligung an einer Kraftwerksgeselllschaft
Anpachtung einer Kraftwerksscheibe
Abschluss eines Stromlieferungsvertrages, der an die Erzeugungskosten eines unbestimmten, virtuellen Kraftwerks gekoppelt ist
Stromsteuerliche Förderung objektbezogener und virtueller Klein-Kraftwerke
Anlagenbegriff und stromsteuerliche Förderung
Bedeutung der Ausschließlichkeit in § 9 Abs. 1 Nr. 1 StromStG
Folgeauswirkungen auf KWK- und EEG-Anlagen infolge stromsteuerlicher Förderung
Stromsteuerbefreiung für Zwecke der Stromerzeugung
Behandlung von Kraftwerksbeteiligungen und Kraftwerksscheiben
Anschaffungskosten aus dem Erwerb einer Minderheitsbeteiligung an einer Kraftwerksgesellschaft
Erwerb einer realen bzw. virtuellen Kraftwerksscheibe
Scheiben in der Gaswirtschaft
Virtueller Gasspeicher in der Rechtsbeziehung zwischen Gas-Vorlieferant und Gasendverteiler
Virtueller Gasspeicher in der Rechtsbeziehung zwischen Gasendverteiler und Verbraucher
Vermarktung virtueller Gas-Speicherkapazitäten am virtuellen Handelspunkt
Scheiben in der Fernwärmeversorgung
Bewertungseinheiten, Einzelbewertungen schwebender Energiekontrakte nach Handels- und Steuerrecht
Begriff, Arten und handelsrechtliche Behandlung von Bewertungseinheiten
Steuerrechtliche Behandlung von Bewertungseinheiten
Anwendung und Anwendungsgrenzen von Bewertungseinheiten in der Energiewirtschaft, Strom als selbständig bewertbarer Vermögensgegenstand
Bedeutung von Bewertungseinheiten in der Energiewirtschaft
Darstellung üblicher Arbeitsabläufe beim Eigenhandel in Energieversorgungs- und Energiehandelsunternehmen
Sichtweise steuerlicher Außenprüfer und der Finanzverwaltung über die Zulässigkeit der Bildung von Bewertungseinheiten in der Energiewirtschaft
Sonderfall der negativen Strompreise
Handelsrechtliche Bilanzierung schwebender Energiebeschaffungs- und -absatzverträge in Vertragsportfolios von Energieversorgungsunternehmen außerhalb von Bewertungseinheiten
Strom als ein fiktiv selbständig bilanzierbarer Vermögensgegenstand
Umsatzsteuerliche Behandlung von Termingeschäften und Optionen
Auswirkungen auf langfristige Energiekontrakte bei Insolvenz eines Vertragspartners
Bewertung zum Teilwert und zum gemeinen Wert, Bemessungsgrundlagen nach GrEStG
Bewertung neuer und bestehender Wirtschaftsgüter
Gesetzliche Definition des Begriffs „gemeiner Wert“
Gesetzliche Definition des Begriffs "Teilwert"
Unterschied zwischen Teilwert und gemeinem Wert
Gesetzliche Definition des "Substanzwert"-Begriffes
Überblick über die in der Steuerpraxis verwendeten Teilwertbegriffe
Teilwertgrenze
Teilwert ist ein Substanzwert
Teilwert ist objektbezogen
Teilwert ist gegenwartsbezogen
Regelbemessungsgrundlage und Ersatzbemessungsgrundlage nach § 8 GrEStG
Abgrenzung nachträglicher Herstellungs-/Erhaltungsaufwand bei Gebäuden
Begrifflichkeiten und Rechts-/Gesetzesentwicklung
Herstellungsaufwand (= nachträgliche Herstellungskosten)
Kennzeichnung des Merkmals "Erhaltungsaufwand"
Kennzeichnung des Merkmals "Erweiterung"
Vollverschleiß, Funktions- oder Nutzungsänderung, Wesensänderung sowie Generalüberholung
Merkmal der Herstellung
Vollverschleiß eines Gebäudes
Funktions- oder Nutzungsänderung eines Gebäudes
Generalüberholung eines Gebäudes
Kennzeichnung des Merkmals "Wesentliche Verbesserung"
Zusammentreffen von Herstellungskosten mit Erhaltungsaufwendungen
Maßnahmen greifen bautechnisch ineinander
Maßnahmen greifen bautechnisch nicht ineinander
Aufwendungen für Baumaßnahmen im Anschluss an den Erwerb eines Gebäudes (= anschaffungsnahe Aufwendungen)
neuere Rechtsprechung und gesetzliche Verankerung
Abgrenzung Herstellungskosten/sofort abziehbare Betriebsausgaben bei Abriss eines Gebäudes
Bilanzsteuerliche Behandlung
Abgrenzung der Gebäude und Außenanlagen von den Betriebsvorrichtungen sowie Betriebsvorrichtungen
Begriff "Betriebsvorrichtungen"
Abgrenzung der Außenanlagen von Gebäuden und Betriebsvorrichtungen
Abgrenzung von Bauwerken und Betriebsvorrichtungen
Betrachtungen auf der Grundlage des Zivil- und Bewertungsrechts
Umsatzsteuerliche Betrachtungen
Erhebung von Bauabzugssteuer
Gewerbesteuerliche Behandlung von Betriebsvorrichtungen in Zusammenhang mit Grundbesitz
Schutz gegen Witterungseinflüsse durch räumliche Umschließung
Aufenthalt von Menschen
Beständigkeit des Bauwerks
Abgrenzung zwischen Gebäude und Betriebsvorrichtungen bei Energieversorgungs-Einrichtungen
Zuordnung von Bürocontainern
Flüssiggasbehälter (Tanks) als bewegliche Wirtschaftsgüter
Abgrenzung bei Wasserkraftwerken
Leichtbauhalle als Gebäude
Heizungs- und Wärmeerzeugungsanlagen
Allgemeine Kriterien zwecks Zuordnung einer Heizungsanlage zum Gebäude oder zur Betriebsvorrichtung; Rechtsprechung
Heizstation (= Wärmeerzeugungsanlage) als Betriebsvorrichtung, Eigentumsfrage entscheidend für die zivilrechtliche Einordnung in die Anwendung der AVBFernwärmeV-Bestimmungen
Hausreglerstation als Betriebsvorrichtung
Hausanschluss-Station als Betriebsvorrichtung
Bilanzielle Behandlung von Abbruchkosten für die Demontage einer Wärmeerzeugungsanlage im zeitlichen und sachlichen Zusammenhang mit dem Aufbau einer Ersatzanlage
Blockheizkraftwerke, Gas- und Dampfturbinenkraftwerke
Grundlagen und Förderbestimmungen nach dem KWKG
[Klassisches] Blockheizkraftwerk als Betriebsvorrichtung
Klein-Blockheizkraftwerke als wesentliche Gebäudebestandteile, gemeinschaftliches Eigentum einer Wohneigentümergemeinschaft
Umsatzsteuerliche Behandlung von BHKW-Anlagen
BHKW-Anlagen von juristischen Personen des öffentlichen Rechts
Umsatzsteuerliche Besonderheiten bei BHKW-Anlagen unter Einbeziehung der Förderungen nach EEG
Umsatzsteuerliche Besonderheiten bei BHKW-Anlagen unter Einbeziehung der Förderungen nach KWKG
BHKW-Anlagen in privaten Haushalten
BHKW-Anlagen im Unternehmensvermögen
Stromsteuerliche Entlastung für Kleinanlagen
Klimaanlage als Betriebsvorrichtung
Betrieb von Fotovoltaik- und Solaranlagen
Grundlagen und Förderbestimmungen nach EEG
Verbindung mit einem Gebäude
Abgrenzungsmerkmale von Gebäudebestandteil und Betriebsvorrichtung bei auf Dächern befindlichen Fotovoltaikanlagen
FV-Anlage ohne räumlichen Bezug zum betrieblichen Gebäude
Ansatz von Abschreibungen infolge Abnutzung bei Fotovoltaikanlagen
Behandlung von Zuschüssen für die FV-Anlage
Privatentnahme von Strom bei einer ansonsten betrieblich genutzten Fotovoltaikanlage
Umsatzsteuerliche Behandlung von Bauleistungen und Übertragung dieser Rechtsgrundsätze auf Fotovoltaikanlagen
Betrieb von Fotovoltaikanlagen - Allgemeine Würdigung
Behandlung des Direkt-/Eigen-/dezentralen Verbrauchs
Beispiele aus der neueren Finanzrechtsprechung
Gewerbesteuerliche Sonderregelung bei der Zerlegung von Gewerbesteuermessbeträgen
Weitere gewerbesteuerliche Sonderregelungen durch Betrieb von Fotovoltaikanlagen
Grunderwerbsteuerliche Behandlung
Wasserturm/Trinkwasser-Hochbehälter/Erdbehälter
Bilanzielle Betrachtung einer Windkraftanlage
Besteuerung von Windkraftanlagen
Besteuerung für die Erhebungszeiträume 2009 bis 2013
Besteuerung ab Erhebungszeitraum 2014
Sonstige steuerliche Besonderheiten
Ertragsteuerliche Klassifizierung von Unternehmen infolge Erzeugung von Biogas
Ertragsteuerliche Behandlung von Biogasanlagen, Richtsätze für Gas und Wärme, Entnahmewerte für Wärme für Wohnzwecke, Verrechnungspreise für Gaslieferungen zur Verstromung
Steuerbilanzielle Behandlung von Biogasanlagen
Richtsätze für Gas und Wärme, Entnahmewerte für Wärme, Verrechnungspreise für Gaslieferungen zur Verstromung
Veredelung von Biogas in Bioerdgas
Energiebesteuerung von Bioerdgas
Wirtschaftsgutabgrenzung im Netzbereich und Netzbilanzierung (Jahressammelposten, Abgrenzung Kundenanlage, Entwässerungsanlagen, Glasfaser-Breitbandausbau, KWKG-Förderung)
Netzbilanzierung (Wirtschaftsgutabgrenzung) nach allgemeinen Grundsätzen
Netzbilanzierung nach Jahressammelposten
Verwaltungsanweisungen zur bilanzsteuerlichen Behandlung von Versorgungsnetzen
BMF-Schreiben vom 30. Mai 1997
Erster Teil des BMF-Schreibens vom 30.05.1997
Zweiter Teil des BMF-Schreibens vom 30.05.1997
Übergang auf neue Netzbilanzierung
Verfügung der OFD Cottbus vom 18.06.1997
Sonderfunktionen im Netz, Abgrenzung der Kundenanlage vom Energieversorgungsnetz
Abgrenzung der Kundenanlage vom Energieversorgungsnetz
Netzbilanzierung von Entwässerungsanlagen
Zusammenspiel von Erfüllungsgehilfen und Gemeinde in Bezug auf die Entwässerungsanlagen bei Durchführung der öffentlich-rechtlichen Abwasserentsorgung
Bilanzielle Betrachtungen bei Entwässerungsanlagen; Anlegbarkeit von Bilanzierungsgrundsätzen in der leitungsgebundenen Versorgungswirtschaft
Keine Begründung eines wirtschaftlichen Eigentums an den überlassenden "Alt"-Entwässerungsanlagen beim Erfüllungsgehilfen
Errichtung und Betrieb von "Neu"-Anlagen durch den Erfüllungsgehilfen
Sichtweise der Finanzrechtsprechung
Einbindung von Netzbetreiberunternehmen in den Glasfaser-Breitbandausbau
Grundlagen für die Mitnutzung passiver Netzinfrastrukturen von Betreibern öffentlicher Versorgungsnetze durch die Eigentümer und Betreiber von Telekommunikationsnetzen
Bilanzielle und steuerliche Aspekte aus der Mitnutzung passiver Netzinfrastrukturen
Umsatzsteuerliche Behandlung von Mitteln aus Förderprogrammen für den Breitbandausbau
Fördermaßnahmen nach KWKG in den Neu- und Ausbau von Wärme- und Kältenetzen
Überblick über die Fördermaßnahmen
Umsatzsteuerliche Behandlung der Fördermaßnahmen
Auswirkungen der Gasentgeltsverordnung - GasNEV - auf die Kennzeichnung und Abgrenzung des selbstständigen Wirtschaftsguts „Ortsnetz“
Betriebswirtschaftlicher Ausgangspunkt
Auswirkungen aus der GasNEV auf die bilanzielle Darstellung des selbstständigen Wirtschaftsgutes „Ortsnetz“
Vorhaltung von Löschwasser (Grundschutz) im Wasserversorgungsnetz
Grundlagen und Ausgestaltung zur Herstellung des Löschwasser-Grundschutzes
Kosten aus der der Vorhaltung des Löschwasser-Grundschutzes
Behandlung der Kosten bei öffentlich-rechtlich ausgestalteter Wasserversorgung
Behandlung der Kosten bei privatrechtlich ausgestalteter Wasserversorgung
Bilanzielle Behandlung von Messsystemen
Herkömmliche Betrachtung
Traditionelle Arbeitsweise von Verbrauchserfassungssystemen
Bilanzielle Behandlung bisher eingesetzter Messsysteme
Übergangsregelungen für den Einbau und Betrieb traditioneller Messsysteme nach Messstellenbetriebsgesetz
Ausstattung von Messstellen mit intelligenten Messsystemen und modernen Messeinrichtungen
Einbau eines Smart-Meter-Gateway als Standard-Kommunikationslösung für ein intelligentes Energienetz
Anforderungen an die Messstellenausstattung nach anderen Gesetzen
Geänderte Zuständigkeit für den Betrieb intelligenter Messsysteme und moderner Messeinrichtungen, buchhalterische Entflechtung
Grundlegende Einordnung des Messstellenbetriebs
Aufgaben und Zuständigkeiten des grundzuständigen Messstellenbetreibers
Buchhalterische Entflechtung des Messstellenbetriebs
Anpassungen an die elektronische Marktkommunikation durch das Messstellenbe-triebsgesetz
Fortbestand bisheriger Netzbilanzierung versus Neuausrichtung der Netzbilanzierung
Bilanzielle Behandlung der neuen Messsystem-Generation
Einbau und Betrieb moderner Messeinrichtungen
Einbau und Betrieb intelligenter Messsysteme
Einbeziehung weiterer digitaler Entwicklungen in mögliche Bilanzierungsüberlegungen:
Bilanzielle Behandlung von Objektnetzen bei der Netzbilanzierung
Entwicklung des energierechtlichen Rahmens
Bilanzielle Behandlung von Objektnetzen
Abgrenzung nachträglicher Herstellungskosten von den Erhaltungsaufwendungen bei beweglichen, abnutzbaren Wirtschaftsgütern, dargestellt an Leitungsnetzen in der Versorgungswirtschaft
Abgrenzung von Herstellungsaufwand und Erhaltungsaufwand bei Leitungsnetzen in der Versorgungswirtschaft
Abgrenzung aus Sicht der Finanzrechtsprechung
Abgrenzung aus Sicht der Finanzverwaltung
Weitere Abgrenzungsgepflogenheiten in der Versorgungswirtschaft
Inaktive Gas-Hausanschlüsse
Relevante Finanzgerichts- und Zivilgerichtsentscheidungen
Weitere unstrittige, sofort abziehbare Erhaltungsaufwendungen
Verlegetechniken im Anschlussbereich
Abgrenzung der Folgekosten von den Herstellungskosten
Bilanzierung von Emissionsberechtigungen
Rechtliche Ausgangssituation, Methodik des Emissionshandels und Sonderfälle
Internationaler Hintergrund eines Emissionshandelsystems
Umsetzung des Emissionshandels - Grundsätzliches
Sonderfall - Teilnahmeregelungen am Emissionshandel bei Verbrennung von Stoffen in der Dritt-Allokation
Sonderfall Carbon Leakage in der Dritt-Allokation
Sonderfall CCS-Technologie
Transformation der EU-Richtlinie ins nationale Recht
Erst-Allokation (Jahre 2005 bis 2007)
Zweit-Allokation (Jahre 2008 bis 2012)
Dritt-Allokation (Jahre 2013 bis 2020)
Viert-Allokation (Jahre 2021 bis 2030)
Bilanzielle Behandlung der Emissionszertifikate und beantragter Beihilfen infolge Carbon-Leakage-Status
Handels- und steuerbilanzielle Einordnung und bilanzielle Behandlung der Emissionsberechtigungen
Handel mit Emissionsberechtigungen
Internationaler Handel mit Emissionshandelszertifikaten
Emissionsberechtigungen (EB/EUA) und Assigned Amount Units (AAU)
Emissionszertifikate Emission Reduction Units (ERUs) und Certified Emission Reductions (CERs)
Abgabepflicht von Emissionsberechtigungen
Zulässigkeit und Behandlung von Sanktionen
Bilanzielle Behandlung beantragter Beihilfen infolge Carbon-Leakage-Status
Umsatzsteuerliche Behandlung von Emissionszertifikaten
Einordnung der Software als immaterielles oder materielles	Wirtschaftsgut - Entwicklung der Finanzrechtsprechung
Wichtige Begriffe und Kennzeichnungen zum besseren Verständnis der bilanziellen Behandlung von Software
Art und Umfang des Wirtschaftsguts "Software"
Differenzierung zwischen Anschaffung und Herstellung des Softwaresystems unter Einbeziehung grundsätzlicher Betrachtungen nach Handels- und Steuerrecht
Grundsätze zur handelsrechtlichen Behandlung von Softwaresystemen
Grundsätzliches zur steuerrechtlichen Behandlung von Softwaresystemen
Anschaffungskosten für Software
Beginn und Beendigung des Beschaffungsvorgangs
Aufwendungen zwecks Versetzung der Software in einen betriebsbereiten Zustand
Herstellungskosten für Software
Beginn und Beendigung des Herstellungsvorgangs
Abgrenzung zwischen nachträglichen Herstellungskosten und Erhaltungsaufwand bei der Pflege von Softwareprogrammen
Erweiterung und Verbesserung von Software
Abschreibungen und Nutzungsdauer der Software
Umsatzsteuerliche Behandlung überlassener Software
Umsatzsteuerliche Beurteilung von Leistungen eines Rechenzentrums
Quellensteuereinbehalt bei Cloud-Dienstleistungen und Software-Überlassungen aus dem Ausland
Bilanzielle Behandlung von Domain-Adressen und Internetauftritten
Bilanzielle Behandlung von Domain-Adressen
Bilanzielle Behandlung von Internetauftritten (homepage)
Stellen Domain-Adresse und Internetauftritt zusammen ein einheitliches Wirtschaftsgut dar?
Umsatzsteuerliche Behandlung bei Veräußerung einer Domain-Adresse
Bilanzielle Behandlung der Kosten aus Netzplanerstellung
Funktion der Netzpläne
Physische Anpassung traditioneller Netzpläne aufgrund betriebstypischer Veränderungsprozesse - Diskussionsfelder mit der Finanzverwaltung
Chronologie der Erörterungen mit der Finanzverwaltung und Entwicklungen
Traditionelle Dokumentation von Netzplänen in Papierform und deren Bestandspflege
Traditionelle Ausgestaltung der Netzplan-Dokumentation
Bilanzielle Behandlung von Kosten für analoge "Erstpläne", deren Pflege sowie für analoge Netzplan-Erweiterungen
Auffassung der Versorgungswirtschaft
Neuzeitliche, elektronische Dokumentation von Netzplänen
Isolierter Datenträgerwechsel
Digital geführte Netzpläne im gescannten Rasterformat
Geodaten gestütztes Netzplan-Informationssystem, INSPIRE
Erwerb digitalisierter Grundkarten, Geodaten
Auffassung von Versorgungswirtschaft und Finanzverwaltung
Umstellung des Netzplanwerkes auf Digitalisierung im zeitlichen Zusammenhang mit der Einführung eines komplexen, Geodaten gestützten Unternehmensinformationssystems (GIS)
Replik auf die Auffassung der Finanzverwaltung im Schreiben vom 28.03.2007
Weitere Würdigung des BMF-Schreibens sowie Fazit und Ausblick
Bilanzierung von Pachtverhältnissen mit Substanzerhaltungsverpflichtungen und solchen nach EnWG
Zivilrechtliche Ausgestaltung eines Pachtverhältnisses
Fremdbesitzer-Status ohne rechtliches und wirtschaftliches Eigentum am Pachtgegenstand
Abbedingung gesetzlicher Bestimmungen
Zivilrechtliche Pachtstruktur auf dem Prüfstand der Unbundling-Vorschriften nach EnWG
Handels- und steuerrechtliche Grundlagen bei zivilrechtlich ausgestalteten Pachtverhältnissen
Behandlung von geleisteten Miet- und Pachtzinsen bei der Gewerbesteuer
Abschreibungen und Abschreibungsarten; AfA-Tabellen; Bestimmung von Nutzungsdauern bzw. Abschreibungssätzen; Außerplanmäßige Abschreibungen; Übertragungsmöglichkeiten von Veräußerungsgewinnen nach § 6 b EStG
Branchentabelle für den Wirtschaftszweig "Energie- und Wasserversorgung"
AfA-Tabelle für "allgemein verwendbare Anlagegüter"
Interpretationen über die Bestimmung der "Nutzungsdauer" nach Aufhebung der formellen Maßgeblichkeit durch das Bilanzrechtsmodernisierungsgesetz
Auswirkungen aus der Festlegung abweichender Nutzungsdauern in Handels- und Steuerbilanz für bewegliche, abnutzbare Wirtschaftsgüter für die Zeit nach BilMoG
Abschreibungssätze und Abschreibungsregeln
normale Abschreibungen sowie Grundsatz der Bewertungsstetigkeit (dargestellt am Beispiel des planmäßigen Werteverzehrs)
Abschreibung nach der linearen Methode
Abschreibung nach der degressiven Methode
Ansatz in der Steuerbilanz - Verwendung degressiver Abschreibungen zur Ermittlung des steuerpflichtigen Einkommens
Steuergesetzliche Abschaffung der degressiven Abschreibung für den Veranlagungszeitraum 2008 und ab den Veranlagungszeiträumen 2011 ff.
Befristete steuergesetzliche Wiedereinführung der degressiven Abschreibung für die Veranlagungszeiträume 2009 und 2010
Ansatz in der Handelsbilanz - geometrisch-degressive Abschreibungsmethode
Korrektur fehlerhaft ermittelter Abschreibungsbeträge
Sofortabschreibung der geringwertigen Wirtschaftsgüter (GWG) nach § 6 Abs. 2 EStG
Anwendung des § 6 Abs. 2 EStG in den Veranlagungszeiträumen 2008 und 2009
Behandlung geringwertiger Wirtschaftsgüter bei der Netzentgeltkalkulation
Handelsrechtliche Behandlung geringwertiger Wirtschaftsgüter
Sammelpostenbildung mit Poolabschreibung nach § 6 Abs. 2a EStG
Anwendung des § 6 Abs. 2a EStG in den Veranlagungszeiträumen 2008 und 2009
Modifizierung der Sammelpostenabschreibung ab 2010 mit Einführung eines Wahlrechts als Alternative zur GWG-Behandlung nach § 6 Abs. 2 EStG
Behandlung von Sammelposten nach § 6 Abs. 2a EStG bei unentgeltlicher Übertragung oder Einbringung eines gesamten Betriebs oder Teilbetriebs
Behandlung von Sammelposten nach § 6 Abs. 2a EStG bei der unentgeltlichen Übertragung und Veräußerung eines Mitunternehmeranteils
Anwendung des § 6 Abs. 2a EStG im Zusammenspiel mit § 6 Abs. 2 EStG
Handelsrechtliche Behandlung des Sammelpostens
Komponentenansatz bei der Verteilung planmäßig abnutzbarer Vermögensgegenstände des Sachanlagevermögens
Grundgedanke des Realisationsprinzips
Ausgangspunkt und Grundgedanke des Komponentenansatzes sowie Kollision mit dem Grundsatz des Nutzungs- und Funktionszusammenhangs
Angelsächsischer Ansatz
Transformation des angelsächsischen Gedankens ins nationale Handelsrecht
Übernahme des angelsächsischen Komponentenansatzes in die Steuerbilanz - Beachtung des Nutzungs- und Funktionszusammenhangs als Hindernis für eine Übernahme des Komponentenansatzes in die Steuerbilanz
Übertragung steuerlicher Überlegungen eines zusammengesetzten Wirtschaftsgutes auf die Gegebenheiten in der Versorgungswirtschaft
Einordnung von Sonderabschreibungen in die Rechtsvorschriften über Abschreibungen
Abschaffung der Halbjahres-Regelung
Zusammenspiel AfA mit Investitionszulage
Nutzungsdauern/AfA-Ansätze - Entwicklung von Rechtsprechung und finanzbehördlicher Praxis
Abschreibungen bei Mietereinbauten
Außerplanmäßige Abschreibungen und Wertaufholungen in der Handelsbilanz, Abschreibungen für außergewöhnliche technische oder wirtschaftliche Abnutzung in der Steuerbilanz
Allgemeines zu den handels- und steuerrechtlichen Entwicklungen dieser Vorschriften
Handelsrechtliche Entwicklungen
Außerplanmäßige Abschreibungen in der Handelsbilanz und Absetzungen für au-ßergewöhnliche technische oder wirtschaftliche Abnutzung (AfaA) in der Steuerbi-lanz
Außerplanmäßige Abschreibungen im Anlagevermögen der Handelsbilanz
Außerplanmäßige Abschreibungen im Umlaufvermögen der Handelsbilanz
Absetzungen für außergewöhnliche Abschreibungen im Anlagevermögen der Steuerbilanz
Außergewöhnliche Absetzungen im Umlaufvermögen der Steuerbilanz
Teilwertabschreibungen auf abnutzbare und nicht abnutzbare Vermögensgegenstände/Wirtschaftsgüter des Anlage- bzw. Umlaufvermögens; Wertaufholungswahlrechte, Wertaufholungsgebote und -verbote im Anlage- und Umlaufvermögen
Teilwert-Abschreibungen auf abnutzbare Wirtschaftsgüter des Anlagevermögens in der Steuerbilanz
Teilwertabschreibungen bei Fehlmaßnahmen
Teilwertabschreibungen wegen Überdimensionierungen, Unrentabilität und überplanmäßigem Wertverfall auch infolge regulatorischer Vorgaben
Teilwert-Abschreibungen wegen Überdimensionierung
Teilwert-Abschreibungen wegen Unrentabilität
Teilwert-Abschreibungen wegen überplanmäßigem Wertverfall
Teilwert-Abschreibungen infolge sanierungspflichtiger Altlast oder wegen Umweltschutzverpflichtung
Teilwertabschreibungen auf entgeltlich erworbenen Geschäfts- und Firmenwert
Teilwertabschreibungen auf planmäßig nicht abnutzbare Wirtschaftsgüter des Anlagevermögens in der Steuerbilanz
Teilwert-Abschreibung auf Deponiegrundstücke nach erfolgter Ablagerung
Wertpapiere und Beteiligungen
Wertpapiere im Finanzanlagevermögen
Börsennotierte Anteile an Kapitalgesellschaften
Nicht börsennotierte Anteile an Kapitalgesellschaften
Fondsanteile an in- und ausländischen Investmentfonds
unverzinsliche Forderungen
Teilwert-Abschreibungen auf Wirtschaftsgüter des Umlaufvermögens
Teilwert-Abschreibungen auf Vorräte wegen mangelnder Gängigkeit, Vorgehensweise bei der Wertermittlung in der Versorgungswirtschaft
Börsennotierte Aktien im Umlaufvermögen
unverzinsliche Forderungen, Forderungen aus Lieferungen und Leistungen
Wertaufholungswahlrechte, Wertaufholungsgebote und -verbote im Anlage- und Umlaufvermögen
Wertaufholungen (auch "Zuschreibungen" genannt) in der Handelsbilanz
Wertaufholungsgebote in der Steuerbilanz
Handelsrechtliche Übergangsvorschriften bei Inkrafttreten des BilMoG
Übertragungsmöglichkeiten von Veräußerungsgewinnen nach § 6b EStG
Wesen der Vorschrift, Umfang und Voraussetzungen von Übertragungsmöglichkeiten aus realisierten Veräußerungsgewinnen
Änderungen infolge des Bilanzrechtsmodernisierungsgesetzes sowie Übergangsregelungen
Bilanzielle Behandlung v. geleist. Zuschüssen/Beiträgen; gewährte Vergünstigungen (Gutscheine); steuerl. Behandlung aus gewährten Geschenken, aus betriebl. veranlassten Repräsentationsaufwendungen; Aufmerksamkeiten; Rabatte an Arbeitnehmer v. Dritten
Geleistete Zuschüsse / Beiträge
Auszüge aus der Finanzrechtsprechung und Darstellung der Verwaltungsmeinung
Beispiele für Diskussionsstoff mit der Finanzverwaltung
Förderung des Einbaus von Brennwertgeräten durch Gasversorgungsunternehmen durch Zuschussgewährungen
Förderung bei Erwerb von bestimmten stromsparenden Haushaltsgeräten (sog. weiße Flotte)
Förderung von Maßnahmen zur rationellen, sparsamen und umweltschonenden Energieanwendung durch ingenieurtechnische Beratung sowie finanzielle Zuschüsse für kommunale Projekte durch Versorgungsunternehmen
Gewährung von Zuschüssen als Umwelt-Bonus im Wettbewerb der Energieversorger
Bilanzielle Behandlung aus gewährten Vergünstigungen sowie aus der Ausgabe von Wert- und Sachgutscheinen sowie durch Punktegutschriften nach dem Payback-System
Ertragsteuerliche Behandlung solcher Vergünstigungen
Ertragsteuerliche Behandlung von Wert- und Sachgutscheinen
Ertragsteuerliche Bedhandlung aus Punktegutschriften nach dem Payback-System
Ertragsteuerliche Behandlung von Kundenbindungsprogrammen der Energieversorger in Form von Treueprämien bzw. Mitwirkung des Energieversorgers an fremden Mitarbeiterbindungsprogramme
Ertragsteuerliche Behandlung gewährter Treueprämien
Mitwirkung des Energieversorgers an fremden Mitarbeiterbindungsprogrammen aus ertragsteuerlicher Sicht
Umsatzsteuerliche Behandlung solcher Vergünstigungen
Umsatzsteuerliche Behandlung aus Punktgutschriften nach dem Payback-System
Umsatzsteuerliche Behandlung gewährter Treueprämien von Energieversorgern und umsatzbezogener Sachprämien im Rahmen eines Verkaufsförderungsprogramms
Umsatzsteuerliche Behandlung von Treueprämien
Umsatzsteuerliche Behandlung von Sachprämien
Umsatzsteuerliche Behandlung von Wert- und Sachgutscheinen
Geltende nationale Regelung bis zum 31.12.2018
EU-konforme Regelung ab 01.01.2019
Steuerliche Behandlung gewährter Geschenke, Gutscheine und Aufmerksamkeiten sowie betrieblich veranlasste Repräsentationsaufwendungen; Wahlmöglichkeit der Einkommensteuer- Pauschalierung durch den Zuwendenden
Allgemeines zur betrieblichen Veranlassung von Sachzuwendungen und zur Sicherstellung der Besteuerung auf der Empfängerseite
Steuerliche Behandlung betrieblich veranlasster Geschenke an Geschäftsfreunde und deren Arbeitnehmer sowie an Kunden gemäß § 4 Abs. 5 Nr. 1 EStG
Steuerliche Behandlung von Gutscheinen und Aufmerksamkeiten des Arbeitgebers an seine Arbeitnehmer
Steuerliche Behandlung betrieblich veranlasster Sachzuwendungen - Streuwerbeartikel - an Geschäftsfreunde und deren Arbeitnehmer sowie an Kunden
Pauschalbesteuerung gewährter Sachgeschenke und betrieblich veranlasster Zuwendungen an Geschäftsfreunde, Kunden sowie an Arbeitnehmer durch den Zuwendenden nach § 37b EStG, Geltung von § 37b EStG auch für gemeinnützige Organisationen und Berufsverbände
Voraussetzungen und Ausgestaltung der Pauschalbesteuerung nach § 37b EStG
Geltung von § 37b EStG auch für gemeinnützige Organisationen und Berufsverbände?
Bilanzierung und Bewertung von Kapitalbeteiligungen (insbes. Ausschüttungen, Rücklagen, eigene Anteile)
Bilanzierung und Bewertung von Kapitalbeteiligungen
Bewertung von Beteiligungen und Bewertung von Wertpapieren des Anlagevermögens nach Handels- und Steuerrecht
Bewertung von Beteiligungen in der Handelsbilanz
Bewertung nicht börsennotierter Anteile an Kapitalgesellschaften in der Steuerbilanz
Regelungen bis zum Jahr 2008
Regelungen seit dem Jahr 2009
Ermittlung des Kapitalisierungsfaktors in den Jahren 2008 bis 2015
Ermittlung des Kapitalisierungsfaktors ab 2016
Bewertung von nicht börsennotierten Wertpapieren des Anlagevermögens in der Handelsbilanz
Bewertung von Wertpapieren des Anlagevermögens in der Steuerbilanz
Grundlagen der Ertragsbesteuerung von Kapitalgesellschaften
Allgemeines zur körperschaftsteuerlichen Besteuerungssystematik
Bestimmung der Veräußerungskosten im Zusammenhang mit einer Anteilsveräußerung
Verfassungsmäßigkeit des Abzugsverbots in § 8b Abs. 3 Sätze 3 und 4 KStG
Umsatzsteuerliche Behandlung der Veräußerung von Kapitalanteilen
Allgemeines zur gewerbesteuerlichen Besteuerungssystematik
Gewerbesteuerlicher Betriebsstättenbegriff
Grundzüge der Gewerbesteuerzerlegung
Mehrgemeindliche Betriebsstätte als Sonderform der Gewerbesteuerzerlegung
Gewerbesteuerzerlegung in besonderen Fällen
Gewerbesteuerzerlegung in der leitungsgebundenen Versorgungswirtschaft
Steuerfreiheit von Veräußerungsgewinnen aus Streubesitz
Allgemeines Verständnis sowie Fortschreibung des steuerlichen Einlagekontos
Leistungen der Körperschaft an ihre Gesellschafter unter Verwendung von Einlagen
Leistungen der Körperschaft an ihre Gesellschafter durch Kapitalerhöhung aus Gesellschaftsmitteln sowie Kapitalherabsetzungen
Unterjährige buchungsmäßige Erfassung von Abzugssteuern auf Gewinnausschüttungen einer inländischen Kapitalgesellschaft
Verlustabzugsregelungen
Verlustvor- und Verlustrücktrag
Verlustverrechnungen bei qualifiziertem Anteilseignerwechsel
Mindestgewinnbesteuerung und Verlustnutzungsmöglichkeit
Zinsschrankenregelung und Gesellschafter-Fremdfinanzierung
Cash-Pooling im Beteiligungs- und Konzernverbund
Gestaltungsmodelle für Cash-Pooling
Beteiligung eines Dritten an einzelnen Versorgungssparten einer Versorgungs-Kapitalgesellschaft (= Tracking Stocks)
Vorabausschüttungen und Zeitpunkt der Vereinnahmung beim Gesellschafter
Gesellschafts- und handelsrechtliche Betrachtung
Sonderfall: Sachausschüttung/Sachdividende
Ausschüttung abgetretener Gewinnansprüche
Beschluss einer vom Kapitalschlüssel abweichenden Gewinnausschüttung (= inkongruente, disproportionale oder disquotale Gewinnausschüttung)
Ausgestaltung des Gesellschaftsvertrages / der Satzung der Kapitalgesellschaft in Bezug auf inkongruente Gewinnausschüttungen zur steuerlichen Anerkennung
Sichtweise des BFH in Bezug auf inkongruente Gewinnausschüttungen
Ertragsteuerliche Würdigung durch den BFH
Schenkungssteuerrechtliche Würdigung disquotaler Gewinnausschüttungen durch den BFH
Sichtweise der Finanzverwaltung auf schenkungssteuerliche Aspekte im Zusammenhang mit inkongruenten Gewinnausschüttungen
Ordnungsmäßigkeit eines Gewinnausschüttungsbeschlusses bei Überschreitung des Bilanzgewinns
Rückzahlung einer offenen Gewinnausschüttung aufgrund einer gesetzlichen Verpflichtung, freiwillige Rückzahlung einer Gewinnausschüttung sowie Rückgewähr von verdeckten Gewinnausschüttungen aufgrund einer Satzungsklausel
Rückzahlung aufgrund gesetzlicher Verpflichtung
Rückgewähr von verdeckten Gewinnausschüttungen aufgrund einer Satzungsklausel
Kapitalherabsetzungen und Kapitalrückzahlungen, Entnahme aus Kapitalrücklagen
Kapitalherabsetzungen (dargestellt am Beispiel einer GmbH)
Rückzahlung von eingezahltem Nennkapital durch Kapitalherabsetzung
Rückzahlung von Nennkapital, das durch Rücklageumwandlung entstanden ist
Steuerliche Behandlung infolge Kapitalherabsetzungen
Steuerliche Folgen einer vereinfachten Kapitalherabsetzung
Steuerliche Folgen der Kapitalherabsetzung durch Einziehung von Anteilen
Bildung und Entnahme aus Kapitalrücklagen
Entnahme aus Kapitalrücklagen aus handelsrechtlicher Sicht
Entnahme aus Kapitalrücklagen aus steuerlicher Sicht
Kapitalerhöhungen aus Gesellschaftsmitteln - körperschaftsteuerliche Behandlung des Verzichts auf ein Aufgabenausgeld, Verzicht auf ein Bezugsrecht, Veräußerung eines Bezugsrechts
Kapitalerhöhung aus Gesellschaftsmitteln - körperschaftsteuerliche Behandlung des Verzichts auf ein Ausgabeaufgeld bei verhältniswahrender Kapitalerhöhung aus Gesellschaftsmitteln
Nicht verhältniswahrende Kapitalerhöhung aus Gesellschaftsmitteln
Steuerliche Folgen aus dem Verzicht einer Kapitalgesellschaft auf ein ihr zustehen-des Bezugsrecht aus einer Kapitalerhöhung aus Gesellschaftsmitteln
Veräußerung eines Bezugsrechts
Ausstehende Einlagen auf das gezeichnete Kapital sowie Erwerb und Einziehung eigener Anteile
Handelsbilanzielle Behandlung ausstehender Einlagen auf das gezeichnete Kapital vor und nach BilMoG sowie gesellschaftsrechtlicher Umgang mit der Einforderung ausstehender Einlagen
Steuerliche Behandlung ausstehender Einlagen
Gesellschaftsrechtliche Voraussetzungen zum Erwerb eigener Anteile
Handelsrechtliche Behandlung des Erwerbs eigener Anteile
Bilanzierung des Erwerbs eigener Anteile vor BilMoG
Bilanzierung des Erwerbs eigener Anteile nach BilMoG
Ertragsteuerliche Behandlung des Erwerbs eigener Anteile
Ertragsteuerliche Behandlung aus der Weiterveräußerung eigener Anteile
Veräußerungszwang von Geschäftsanteilen an die eigene Gesellschaft - Ertrag- und schenkungsteuerliche Folgen bei der GmbH und beim ausscheidenden GmbH-Gesellschafter
Abfindungsanspruch (Veräußerungswert) liegt oberhalb des Verkehrswertes
Abfindungsanspruch (Veräußerungswert) liegt unterhalb des Verkehrswertes
Ertragsteuerliche Behandlung aus der Einziehung (Amortisation) eigener Anteile und Gesellschafterausschluss
Einziehung bei einer Aktiengesellschaft
Einziehung bei einer GmbH
Schenkungssteuer auslösende Ereignisse infolge Einziehung von GmbH-Geschäftsanteilen
Zwangsabtretung des die Mitgliedschaft verkörpernden Geschäftsanteils an einer GmbH
Verdeckte Gewinnausschüttungen -vGA-, Angemessenheitsprüfung durch Fremdvergleich, Spannungsverhältnis vGA zu Schenkungsteuer
Gewinnaufschlag und Fremdvergleich bei einer vGA
Abgrenzung verdeckter Gewinnausschüttungen von den Dauerverlustgeschäften i.S. von § 8 Abs. 7 Satz 1 Nr. 2 KStG i.d.F. des JStG 2009
Verdeckte Gewinnausschüttungen und Schenkungssteuer, Regelung in § 7 Abs. 8 Satz 2 ErbStG
Abgrenzung verdeckter Gewinnausschüttungen von freigebigen Zuwendungen; Forderungsverzicht, Gestaltungsmöglichkeiten zur Risikominderung
Offene und verdeckte Einlagen, verdeckte Sacheinlagen, quotale und disquotale Kapitalerhöhungen, Verwertung von Bezugsrechten, Sonderfall der disquotal verdeckten Einlage, Zuwendungen
Kapitalerhöhungen allgemein und Verwertung von Bezugsrechten, schenkungssteuerliche Hinweise
Schenkungssteuerliche Aspekte bei quotalen Einlagen
Offene disquotale Einlagen, Mehrfachstimmrechte und schenkungssteu-erliche Aspekte
Verdeckte Einlagen, verdeckte Sacheinlagen und schenkungsteuerliche Aspekte
Verdeckte Einlagen sowie disquotal verdeckte Einlagen aus ertragsteuerlicher Sicht
Schenkungssteuerliche Aspekte bei quotal verdeckte Einlagen
Schenkungssteuerliche Aspekte bei disquotal verdeckte Einlagen
Zuwendungen von nicht an der Gesellschaft beteiligter Dritter an die Gesellschaft
Sonderformen von Kapitalgesellschaften - Handeln nach dem Kostendeckungsprinzip sowie auf der Grundlage der Gemeinnützigkeit
Aufgaben in der öffentlichen Abwasserbeseitigung
Aufgaben, die spezialgesetzlicher Beschränkungen unterliegen
Erfüllung von Aufgaben gegenüber einer jPöR (Mehrheitsgesellschafter) gegen Kostenerstattung
Gemeinnützigkeit von Körperschaften, die zur Erfüllung öffentlich-rechtlicher Pflichtaufgaben ihrer Gesellschaft gegründet wurden
Ertragsteuerliche Behandlung und zulässige Rücklagenbildung
Grundlagen zur Erlangung der Gemeinnützigkeit
Ertragsteuerliche Behandlung gemeinnütziger Körperschaften
Wirtschaftsförderungsgesellschaften, Erschließungsgesellschaften, Projektentwicklungsgesellschaften
Ertragsteuerliche Sonderstellung von Wirtschaftsförderungsgesellschaften
Allgemeine Ausführungen und Beschreibung der Rechtsbeziehungen zur Gemeinde
Veräußerung unter Beachtung von Call- oder Put-Optionsvereinbarungen und von Dividendenansprüchen
Wechselseitige Option
Einbindung privater Dritter in die hoheitliche Aufgabenerledigung
Begriff und Arten der Privatisierung
Vermögensprivatisierung (auch „Eigentumsprivatisierung“ genannt)
Aufgabenprivatisierung
Stromsteuer- und energiesteuerliche Aspekte beim Betriebsführungsmodell
Dienstleistungskonzessions-Modell im Bereich Abwasserbeseitigung
Gesetzessystemtische Einordnung kommunaler Selbstverwaltungsaufgaben im Bereich öffentlicher Wasserversorgung und Abwasserbeseitigung
Behandlung von Holding-Kapitalgesellschaften
Organschaften im Handels- und Steuerrecht; Voraussetzungen und Inhalt der ertragsteuerlichen, umsatzsteuerlichen und grunderwerbsteuerlichen Organschaft
Gesellschaftsrechtliche Regelungen allgemein
Ertragsteuerliche Regelungen allgemein
Voraussetzungen an den EAV aus steuerrechtlicher Sicht
Höchstbetrag der Gewinnabführung nach § 301 AktG (bei GmbHs: § 17 KStG i.V.mit § 301 AktG) und Erfordernis der Abführung des "gesamten Gewinns"; abweichende Begrifflichkeiten für Handels- und Steuerrecht infolge Beschluss des Gr. Se. des BFH vom 31.01.201
Ausschüttungssperre und Gewinnabführungsumfang
Wirkung der Ausschüttungssperre nach § 268 Abs. 8 HGB auf das allgemeine Ausschüttungsverhalten einer Kapitalgesellschaft
Auswirkungen der Ausschüttungssperre als Abführungssperre bei Organgesellschaften und auf die steuerliche Anerkennung des Organschaftsverhältnisses
Behandlung des sog. Abstockungsgewinns aus der Neuregelung der handelsrechtlichen Abzinsungsregeln bei der Bildung von Rückstellungen für Altersversorgungsverpflichtungen bei Organgesellschaften
Auswirkungen aus der Umbuchung von Aufwandrückstellungen infolge BiMoG-Umstellungen auf die Rechtswirksamkeit von Organschaftsverhältnissen
Behandlung von Steuerumlagen bei der Ermittlung der Gewinnabführung
Ermittlung des Einkommens der Organgesellschaft und Zurechnung beim Organträger
Gewerbesteuerliche Behandlung eines EAV
Beendigung der Organschaft durch Auflösung der Organgesellschaft, durch Einstellung der Tätigkeit oder durch Verschmelzung oder Spaltung
Bildung und Auflösung besonderer steuerlicher Ausgleichsposten beim Organträger
Besondere steuerrechtliche Regelungen für Organschaftsverhältnisse
Verankerung der Verlustübernahme im EAV
Verzinsungspflichten auf Verlustübernahmeforderungen nach § 302 AktG
Keine Pflicht auf Verzinsung von Gewinnabführungsansprüche
Abfindungsanspruch nach § 305 AktG
Bemessung der Ausgleichszahlungen an den Minderheitsgesellschafter
Bemessung und Zurechnung der Ausgleichszahlung nach bisheriger und weiterhin gültiger Ansicht der Finanzverwaltung
Behandlung der Ausgleichszahlung auf Ebene des empfangenden Gesellschafters
Regelungen über zweigeteilte Ausgleichszahlungen in bestehenden Organschaftsverträgen durch neue Rechtsprechung
Haftungsfragen bei Organschaft
Vororganschaftlich verursachte Mehr- oder Minderabführungen einer Organgesellschaft an ihren Organträger
Organschaft bei rückwirkender Umwandlung
Rückwirkende Begründung eines Organschaftsverhältnisses
Ertragsteuerliche Sicht
Abschluss eines Organschaftsvertrages zur Netz-Kapitalgesellschaft
Umsatzsteuerliche Organschaft, gesellschafts- und haftungsrechtliche Aspekte
Kennzeichnung der und Anforderungen an die Organschaft, Beginn und Beendigung
Kennzeichnung einer umsatzsteuerlichen Organschaft (Allgemein)
Anforderungen an eine Organgesellschaft
Sonderfall: Organschaft mit einer Personengesellschaft als Organgesellschaft
Organträgerschaft einer juristischen Person des öffentlichen Rechts
Beginn einer umsatzsteuerlichen Organschaft
Umsatzsteuerliche Eingliederungskriterien
Organisatorische Eingliederung unter dem Aspekt der Regulierungsanforderungen im Energiebereich
Haftungs- und gesellschaftsrechtliche Betrachtung einer umsatzsteuerlichen Organschaft
Zur Rechnungsausstellung bei umsatzsteuerlicher Organschaft in Bezug auf die Leistungsbeziehungen im Organkreis
Zur Klagebefugnis der Organgesellschaft
Bilanzierungsfragen bei Betrieben gewerblicher Art (BgA); Kennzeichnung eines BgA; Besteuerung von BgA; Abgrenzung zu Hoheitsbetrieben, steuerliche Implikationen zwischen BgA und Trägerkörperschaft
Kennzeichnung eines BgA
Allgemeines zum Betrieb gewerblicher Art (BgA)
Kommunalrechtliche Einordnung und Abgrenzung der Begriffe "Eigenbetrieb", "eigenbetriebsähnliche Einrichtung" und "Regiebetrieb"
Eigenbetrieb und eigenbetriebsähnliche Einrichtung
Pflicht zur Handelsregistereintragung für kommunale (wirtschaftliche) Eigen- und Regiebetriebe
Begriff der "wirtschaftlichen Tätigkeit", Buchführungs- / Aufzeichnungspflichten
Begriff und Bedeutung der "wirtschaftlichen Tätigkeit" aus Blick einer jPöR
Buchführungs- und Aufzeichnungspflichten beim Eigenbetrieb und Regiebetrieb
Kaufmännische Rechnungslegungsvorschriften beim Eigenbetrieb
Rechnungslegungsvorschriften für einen wirtschaftlich tätigen Regiebetrieb
Sonderfall: BgA als nicht deckungsgleicher Teil eines aufgrund außersteuerlicher Regelungen zur Buchführung verpflichteten Eigenbetriebs
Besteuerung von BgA
Körperschaft- und gewerbesteuerliche Betrachtung beim BgA
Körperschaft des öffentlichen Rechts als unbeschränkt körperschaftsteuerpflichtiges Rechtssubjekt für ihren BgA
Regiebetrieb als BgA
Eigenbetrieb als BgA (Allgemeines)
BgA in einem nur gewerblich tätigen Eigenbetrieb
Behandlung von Verlusten bei Eigenbetriebe und Regiebetriebe in BgA und in der kommunalen Haushaltswirtschaft
Sonderfall: BgA in einem ansonsten hoheitlich tätigen Eigenbetrieb
Erhebung der Kapitalertragsteuer, Ausnahmen und Vermeidung der Kapitalertragsteuer-Entstehung
Allgemeines zur Erhebung von Kapitalertragsteuern aus Einkünften der Trägerkörperschaft nach § 20 Abs. 1 Nr. 10 Buchstabe b Satz 1 EStG
Funktionen und Aufgaben des steuerlichen Einlagekontos
Aufgabenstellung des Einlagekontos nach Abschaffung des körperschaftsteuerlichen Anrechnungsverfahrens, Zeitpunkt der Systemumstellung, Ermittlung des Anfangsbestands
Fortschreibung des steuerlichen Einlagekontos
Anrechnung von Kapitalertragsteuer-Guthaben - Begründung eines herstellbaren bzw. anerkannten [kleinen] Querverbunds
Definitivbesteuerung bei einem BgA "Mitunternehmerschaft"
Verdeckte Gewinnausschüttungen beim BgA
Grundsätzliches zu verdeckten Gewinnausschüttungen beim BgA
Ertragsteuerliche Rechtsprechung zur Behandlung dauerdefizitäter BgA auf Basis eines Rechtsstands vor Inkrafttreten des JStG 2009
Ertragsteuerliche Behandlung dauerdefizitärer BgA seit Inkrafttreten des JStG 2009
Gewinnerzielungsabsicht beim BgA
Umfang des Betriebsvermögens beim BgA
Notwendiges Betriebsvermögen bei einem BgA
Gewillkürtes Betriebsvermögen bei einem BgA
Umsatzsteuer: Zeitpunkt der Zuordnungsentscheidung
Sonderfall der Anstalt öffentlichen Rechts (AöR), gemeinsames Kommunalunternehmen
Rechtliche Einordnung einer AöR
AöR als Bestandteil im gesellschaftsrechtlichen Sinne
Ertrag- und umsatzsteuerliche Einordnung einer AöR
Grunderwerbsteuerliche Behandlung einer AöR
Auflösung einer AöR
Abgrenzung BgA von und zu Hoheitsbetrieben, ertrag- und umsatzsteuerliche Implikationen
Ertragsteuerliche Abgrenzung
Kennzeichnung von Hoheitsbetrieben
Kennzeichnung eines BgA in Abgrenzung zum Hoheitsbetrieb
Umsatzsteuerliche Abgrenzung
Rechtslage bis zum Inkrafttreten des Steueränderungsgesetzes 2015
Traditionelle Sichtweise auf der Grundlage des deutschen Umsatzsteuergesetzes
Abgrenzung wirtschaftlicher von nicht wirtschaftlichen Leistungen durch Körperschaften des öffentlichen Rechts, Umfang des Vorsteuerabzugs
Sonderfall: interkommunale Beistandsleistungen
Besteuerungsgrundsätze der öffentlichen Hand auf der Grundlage unionsrechtlicher Bestimmungen
Entscheidungen von EuGH und BFH über die Einordnung nationaler Vorschriften in die unionsrechtlichen Bestimmungen
Handhabung divergierender Gerichtsentscheidungen durch die bundesdeutsche Finanzverwaltung bis zum Steueränderungsgesetz 2015
Änderungen in der Unternehmereigenschaft von jPöR durch das Steueränderungsgesetz 2015 durch Einführung von § 2b UStG, Abgrenzung öffentlich-rechtlicher Vertrag zum privatrechtlichen Vertrag
Anwendung der umgekehrten Steuerschuldnerschaft bei jPöR
Voraussetzungen für die Ausübung einer Umsatzsteuer-Option nach § 9 UStG im Zusammenhang mit Grundstücks-Umsätzen
Optionsausübung im Zusammenhang mit der Nutzung von Grundstücken
Optionsausübung bei Veräußerung von Grundstücken
Vorsteuerberichtigung im Zusammenhang mit Grundstücks-Umsätzen bei fehlender Voraussetzung zur bzw. Verzicht auf Optionsausübung
Unentgeltliche Vermögensübertragung zwischen Trägern öffentlicher Verwaltungen
Steuerliche Einordnung ausgewählter Tätigkeiten einer jPöR
Aufgaben der öffentlichen Abwasserentsorgung
Ertragsteuerlicher Diskussionsstand
Umsatzsteuerlicher Diskussionsstand
Position in Deutschland
Grunderwerbsteuerliche Behandlung bei ÖPP-Modellen
Tätigkeiten eines Vermessungs- und Katasteramtes
Einrichtung einer öffentlichen Kindertagesstätte (Kita)
Grundsteuerliche Behandlung
Erbringung von Sponsoring-Leistungen
Schenkungsteuerliche Betrachtung von Sponsoring
Tätigkeiten der Gutachterausschüsse nach § 192 BauGB
Müllentsorgung als Pflichtaufgabe der Daseinsvorsorge
Einbindung öffentlich-rechtlicher Entsorgungsträger bei der Entsorgung von „kommunalem Altpapier“
Einbindung bzw. Freistellung öffentlich-rechtlicher Entsorgungsträger in die Entsorgungstätigkeit nach ElektroG
Leitsätze aus wichtigen Entscheidungen des BVerwG (Auswahl)
Behandlung gewerblicher Siedlungsabfälle (haushaltsähnlicher Gewerbemüll),von Abfällen aus anderen Herkunftsbereichen als aus privaten Haushaltungen (Gewerbemüll)
Ansichten von Verwaltung und Rechtsprechung bei der Entsorgung von Haushalts- und Gewerbemüll, gewerbliche und gemeinnützige Alttextilsammlungen
Abgabe werthaltiger Abfälle
Öffentliche Trinkwasserbeschaffung und -versorgung
Einordnung der Aufgabe in die öffentliche Erfüllung von Daseinsvorsorge und Verkehrssicherung
Stromsteuerliche Behandlung
Betrieb der öffentlichen Straßenbeleuchtung aus Sicht des Kraft-Wärme-Kopplungsgesetzes (KWKG)
Regulatorische Aspekte zur öffentlichen Straßenbeleuchtung
Beihilferechtliche Aspekte
Allgemeines zum gemeinschaftlichen Beihilferecht
Beihilferechtliche Aspekte im Zusammenhang mit dem Bau und Betrieb öffentlicher Schwimmbäder
Öffentlicher Bäderbetrieb allgemein und Schulschwimmen als hoheitliche Aufgabe im Besonderen, Abzugsfähigkeit von Vorsteuern
Gemeinschaftsrechtliche Auslegung des Begriffs „Sport“ für Sport- und Bädereinrichtungen, Einordnung des nationalen Begriffs „Schwimmbad“
Behandlung des Schwimmbades als Baukörper beim Schulschwimmen in einem öffentl. Badebetrieb sowie Vorsteueraufteilung bei gemischter Nutzung
Schulschwimmen im Rahmen von Beistandsleistungen
Leistungen von Betriebszuschüssen durch jPöR
Betrieb eines öffentlichen Bades
Verpachtung eines öffentlichen Bades
Saunaleistungen in öffentlichen Schwimmbädern
Öffentliche Parkraumbewirtschaftung
Verkauf von Abgasuntersuchungs- und Feinstaubplaketten
Müllverbrennungsanlagen und Müllheizkraftwerke
Betrieb einer kommunalen Stadt-/Messe-/Bürgerhalle
Betrieb kommunaler Freizeit- und Sportstätten
Ertragsteuerliche Sichtweise
Umsatzsteuerliche Sichtweise
Betrieb von Großmärkte, Wochenmärkte, Jahrmärkte und Kirmesveranstaltungen (sog."Marktverwaltung", "Marktverkehr")
Beistellung und Gestellung von Personal sowie für Personalübernahme durch Unternehmer
[Nichtsteuerbare] Umsatzsteuerliche Behandlung der Personalbeistellung
[Steuerpflichtige] Umsatzsteuerliche Behandlung der Personalgestellung
[Steuerpflichtige] Umsatzsteuerliche Leistung aus Personalübernahme
Verpachtung passiver Netzinfrastrukturen zum Breitbandnetzausbau
BgA Aktivitäten
Beteiligung eines Betriebes gewerblicher Art an Unternehmen
Beteiligung eines BgA an einer Kapitalgesellschaft
Beteiligung eines BgA an einer Mitunternehmerschaft
Einlage- und Übertragungshandlungen, Begründung eines Verpachtungs-BgA
Umgliederung von Wirtschaftsgütern zwischen verschiedenen BgA derselben Trägerkörperschaft
Übertragung "einzelner Wirtschaftsgüter", Zusammenfassung von BgA's
Übertragung sämtlicher Wirtschaftsgüter von einer Gebietskörperschaft in einen BgA
Einlage einer im Hoheitsbereich einer Gebietskörperschaft gehaltenen Beteiligung an einer Kapitalgesellschaft in einen BgA
Einlage einer Beteiligung an einer 100 %-igen Kapitalgesellschaft (Eigengesellschaft) in einen BgA
Einlage einer Beteiligung an einer nicht 100 %-igen Kapitalgesellschaft in einen BgA
Einlage sperrfristverhafteter Anteile an einer Kapitalgesellschaft aus der hoheitlichen Vermögensverwaltung in einen BgA
Übertragung von Wirtschaftsgütern aus einem BgA auf einen Hoheitsbetrieb oder in den Betrieb der hoheitlichen Vermögensverwaltung
Übertragungen aus dem Hoheits-/Vermögensverwaltungsbereich in den BgA
Steuerentstrickungsantrag aus Einbringungsvorgängen in einen BgA (Altfälle)
Umwandlung eines BgA in der Rechtsform eines Eigenbetriebs oder Regiebetriebes in eine Anstalt öffentlichen Rechts (AöR)
Rückzahlung von Einlagen aus einem BgA an die Trägerkörperschaft
Herabsetzung des Stammkapitals eines BgA (hier von Eigenbetrieben)
Begründung eines Verpachtungs-BgA
Einbringung eines BgA in eine Personengesellschaft
Aufgabe [Beendigung] eines BgA
Angemessene Gewinnerwirtschaftung eines BgA (dargestellt am Beispiel der Überlassung von Hebedaten)
Angemessene Eigenkapitalquote eines BgA
Behandlung von Miet- und Pachtverträgen zwischen einem Betrieb gewerblicher Art und seiner Trägerkörperschaft
Zuordnung von Vermögen der Trägerkörperschaft zum BgA
Überlassung wesentlicher Betriebsgrundlagen durch die Trägerkörperschaft an den Betrieb gewerblicher Art (= Betriebsaufspaltung)
Allgemeines zur Betriebsaufspaltung und Besonderheiten bei einem BgA
Betriebsaufspaltung bei einem BgA
Sonderfall der Betriebsaufspaltung - Verpachtung eines dauerdefizitären BgA an einen privaten Betreiber gegen Gewährung eines Zuschusses durch die Trägerkörperschaft an den Betreiber zum Unterhalt der defizitären Einrichtung
Sonderfall der Betriebsaufspaltung - Überlassung eines Grundstücks durch die Trägerkörperschaft an ihren BgA, das wesentliche Betriebsgrundlage des BgA ist
Ertragsteuerliche Behandlung interner Vereinbarungen zwischen Trägerkörperschaft und BgA
Angemessenheit von Pachtzahlungen
Pachtzinsberechnung bei der Verpachtung einzelner Wirtschaftsgüter bzw. einzelner Wirtschaftsgüter im Rahmen einer Betriebsaufspaltung
Pachtzinsbewertung bei der Verpachtung eines Betriebes
Behandlung immaterieller Wirtschaftsgüter im Pachtzins
Hinweis zur umsatzsteuerlichen Behandlung
Umsatzsteuerliche Behandlung von geleisteten Zuschüssen der öffentlichen Hand
Inhalt und Umfang des steuerlichen Querverbunds, Dauerverlustgeschäfte, Ergebniszusammenrechnungen, Beihilfegewährungen
Begriff des steuerlichen Querverbunds
Bedeutung des steuerlichen Querverbunds aus öffentlich-rechtlicher und fiskal-politischer Sicht
Ertragsteuerliche Behandlung von Zuwendungen und Ausgleichszahlungen für Verkehrsleistungen im ÖPNV als steuerneutrale Einlagen
Umsatzsteuerliche Behandlung von Zuwendungen und Ausgleichszahlungen für Verkehrsleistungen im ÖPNV
Zusammenfassung von Betrieben gewerblicher Art und von Betriebsteilen in Kapitalgesellschaften nach Maßgabe des JStG 2009
Grundlagen und Zielsetzungen der Zusammenfassung
Zusammenfassung gleichartiger BgA (§ 4 Abs. 6 Satz 1 Nr. 1 KStG) sowie Abgrenzung zu den übrigen Betrieben, die mit ertragsteuerlicher Wirkung zusammengefasst werden können
Kennzeichnung eines Versorgungsbetriebs
Kennzeichnung eines Betriebs "öffentlicher Verkehr"
Zusammenfassung ungleichartiger BgA (§ 4 Abs. 6 Satz 1 Nr. 2 KStG)
Kennzeichnung einer technisch-wirtschaftlichen Verflechtung allgemein: Verständnis der Finanzverwaltung
Technisch-wirtschaftliche Verflechtungen in der Praxis
Verflechtungskonzepte aus der älteren Finanzrechtsprechung
Technisch-wirtschaftliche Verflechtungen mittels BHKW
Bedeutung dieser Art der Verflechtung für die Praxis
Ertragsteuerliche Anforderungen für eine technisch-wirtschaftliche Verflechtung mittels eines BHKW
Sonstige Modelle für technisch-wirtschaftliche Verflechtungen
Fortgeltung der "Mitschlepptheorie"
Einschränkungen bei "Kettenzusammenfassungen"
Zusammenfassung von BgA nach § 4 Abs. 3 KStG (§ 4 Abs. 6 Satz 1 Nr. 3 KStG)
Unzulässigkeit der Zusammenfassung von BgA mit Hoheitsbetrieben (§ 4 Abs. 6 Satz 2 KStG)
Zusammenfassung von Verpachtungsbetrieben
Zusammenfassung unter Einbindung einer oder mehrerer Kapitalgesellschaften
Ausgestaltung des steuerlichen Querverbunds unter Einbeziehung von Dauerverlustgeschäften unter der Sonderregelung der Aussetzung der vGA-Bestimmungen durch das JStG 2009
Sonderregelung zum Ausschluss einer verdeckten Gewinnausschüttung bei einem BgA allgemein sowie die Rechtsfolgen hieraus (§ 8 Abs. 7 Satz 1 Nr. 1 und Satz 2 erster Hlbs. KStG)
Sonderregelung zum Ausschluss einer verdeckten Gewinnausauschüttung bei einer Kapitalgesellschaft allgemein sowie die Rechtsfolgen hieraus (§ 8 Abs. 7 Satz 1 Nr. 2 und Satz 2, zweiter Hlbs. KStG)
"Hoheitliche" Dauerverlustgeschäfte einer Kapitalgesellschaft
Anwendung der Grundsätze des § 8 Abs. 7 KStG auf Personengesellschaften mit Dauerverlustgeschäften
Juristische Person des öffentlichen Rechts als Gesellschafterin der Personengesellschaft
Kapitalgesellschaft als Gesellschafterin der Personengesellschaft
Nicht begünstigte Dauerverlustgeschäfte
Anwendungs- und Übergangsregelungen zu § 8 Abs. 7 KStG
Umsatzsteuerliche Hinweise im Zusammenhang mit Verlustausgleichszahlungen bei Dauerverlustgeschäften
Ertragsteuerliche Verlustnutzungen (§ 8 Abs. 8 und Abs. 9 KStG)
Ausgestaltung des Verlustabzugs bei der Zusammenfassung von Betrieben gewerblicher Art (§ 8 Abs. 8 KStG)
Ausgestaltung des Verlustabzugs durch Spartentrennung bei der Zusammenfassung in Kapitalgesellschaften (§ 8 Abs. 9 KStG)
Sonderregelungen für die Ausgestaltung des Verlustabzugs bei Organschaftgestaltungen
Organträger ist Gesellschaft privaten Rechts
Organträger ist ein BgA
Vorbemerkungen zu den Textziffern 6 und 7
Beachtung der Notifikations- und Genehmigungsvorschriften für Öffentliche Beihilfen gemäß europarechtlicher Wettbewerbsregelungen sowie Festlegung von Aufgaben und Gegenleistungen in Betrauungsakten im Zusammenhang mit dem steuerlichen Querverbund
Umfang des Begriffs "Beihilfe" gemäß den europarechtlichen Wettbewerbsregelungen
Beihilfeverbote nach AEUV
Ausnahmen vom Beihilfeverbot, Sondervorschriften für DAWI
Beispiele im Fokus stehender "Beihilfen" aus der Versorgungswirtschaft und versorgungsnaher Dienstleistungen
Gegenleistung an die DAWI-Erbringer und Betrauungsakte im Zusammenhang mit dem steuerlichen Querverbund
Umsatzsteuerliche Hinweise
Umsatzsteuerliche Behandlung von Zuschüssen aus Betrauungsakten
Hinweis auf umsatzsteuerliche Risiken aus EU-Beihilfen
Hinweis auf die Einwirkung des Überkompensationsverbots nach EU-Beihilferecht auf Ergebnisabführungsverträge
Rechtsgrundlagen des öffentlichen Personennahverkehrs sowie Entwicklungen des steuerlichen Querverbunds in der Finanzrechtsprechung vor und nach der gesetzlichen Verankerung im Jahressteuergesetz 2009
Öffentlicher Personennahverkehr und Einbindung in den steuerlichen Querverbund
Allgemeines und Rechtsgrundlagen zum öffentlichen Personennaheverkehr (ÖPNV), hier in der Ausgestaltung des öffentlichen Straßenpersonennahverkehrs (ÖSPV)
Grundzüge der EG-Verordnung Nr. 1370/2007
Personenbeförderungsgesetz (PBefG) – derzeitiger nationaler Rechtsrahmen für den ÖSPV
EuGH-Entscheidung vom 24.07.2003 ("OVG Magdeburg" - "Altmark Trans"; Rs C - 280/00)
Auswirkungen der EuGH-Entscheidung vom 24.07.2003 auf den ÖPNV / ÖSPV
Steuerliche Grundlagen zur Anerkennung eines Querverbunds zwischen "Versorgung und Verkehr"
Rückblick: Entwicklung in steuerlichen Grundsatzfragen in der Zeit zwischen 1993 und Juni 2003
Rückblick: Grundlagen bis zum JStG 2009 für die Anerkennung eines Querverbunds zwischen sonstigen Sparten in einem BgA
Umgang der Finanzrechtsprechung mit strukturell dauerdefizitären Betrieben
Bilanzielle und ertragsteuerliche Behandlung von Konzessionsabgaben, Wasserentnahmegebühren
Rechtsgrundlage für die Erhebung von Konzessionsabgaben auf Energie (Strom und Gas)
Preisrechtliche Vorschriften nach KAV allgemein
Inhalt und Folgen des Nebenleistungsverbots nach KAV
Rechtsgrundlage für die Erhebung von Konzessionsabgaben auf Wasser und Wärme
Konzessionsabgabe auf Wasser
Konzessionsabgabe auf Wärme
Steuerliche Behandlung von Konzessionsabgaben aus Energie- und Wasserlieferungen
Allgemeine ertragsteuerliche Ausgangslage infolge Vereinbarung von Konzessionsabgaben
Ertragsteuerliche Behandlung von Konzessionsabgabenzahlungen in Beteiligungsfällen allgemein
Konzessionsabgaben in Organschaftsfällen
Ertragsteuerliche Behandlung von Konzessionsabgabenzahlungen im Einsparten- und Verbundbetrieb
Potenzielle Folgen aus der fortentwickelten Rechtsauffassung des BFH im Urteil vom 31.01.2012 - I R 1/11 - auf die bislang eingeräumten verbilligten Sachleistungen
Steuerliche Abzugsfähigkeit der Konzessionsabgabe unter dem Regime des Unbundling
Gewerbesteuerliche Behandlung von Konzessionsabgaben
Allgemeine gewerbesteuerliche Behandlung von Aufwendungen aus Konzessionsabgaben, Wasserentnahmegebühren
Gewerbesteuerliche Behandlung von Aufwendungen aus Konzessionsabgaben bei Netzpachtverhältnissen
Umsatzsteuerliche und ertragsteuerliche Behandlung von Konzessionsabgaben aus Sicht der konzessionsvergebenden Stadt bzw. Gemeinde
Umsatzsteuerliche Behandlung von Konzessionsabgaben
Offene Fragen in Bezug auf die ertragsteuerliche Behandlung von Einnahmen aus Konzessionsverträgen bei der konzessionsgewährenden Kommune
Preisrechtliche und steuerliche Qualifizierung von Kommunalrabatten in Konzessionsverträgen und Darstellung unterschiedlicher Rechtspositionen von Finanzverwaltung und Versorgungswirtschaft
Preisrechtliche Einordnung von Kommunalrabatten
Ertragsteuerliche Behandlung von Kommunalrabatten
Umsatzsteuerliche Behandlung von Kommunalrabatten
Bisherige umsatzsteuerliche Behandlung
Neuere Auffassung der Finanzverwaltung
Überprüfung der neueren Verwaltungsauffassung unter Heranziehung umsatz-steuerlicher Grundsätze (Kopie 1)
Auffassung der Versorgungswirtschaft, Folgen für Kommunen, mögliche weitere Entwicklung, nicht steuerbare Leistungen der Kommune aus Konzessionsgewährung
Umsatzsteuerliche Behandlung von Netznutzungsentgelten aus einem Pachtverhältnis
Konzessionsabgaben als Bestandteil des Netzentgelts
Konzessionsabgabe in Durchleitungsfällen ohne vertragliche Regelung
Zahlung von Konzessionsabgaben bei Versorgungsunternehmen in der Rechtsform der GmbH & Co. KG
Behandlung von Konzessionsabgaben in der Finanzrechtsprechung (Auszüge)
Erhebung eines konzessionsähnlichen Entgelts für die Nutzung öffentlicher Straßen, Wege und Plätze im Bereich der öffentlichen Abwasserbeseitigung
Zur Gebührenfähigkeit von Konzessionsabgaben in der öffentlichen Wasserversorgung
Bilanzierung von Anteilen an einer Personenhandelsgesellschaft (Handelsrechtlich, steuerrechtlich, Übertragungen)
Handelsrechtliche Bilanzierungs- und Ausweisfragen
Allgemeine Darstellung der handelsrechtlichen Bilanzierung von Anteilen an einer Personenhandelsgesellschaft
Handelsbilanzielle Sonderregelungen für vollhaftende Mitgesellschafter
Handelsbilanzielle und handelsrechtliche Sonderregelungen für nur beschränkthaftende Mitgesellschafter (Kommanditisten)
Bilanzierung von Anteilen an Personenhandelsgesellschaften, Kennzeichnung der Mitunternehmerschaft, Steuersubjekt Personengesellschaft, Beitritt und Austritt aus bestehenden Personenhandelsgesellschaften, grunderwerbsteuerliche Aspekte beim Gesellschafter
Bilanzierung von Anteilen an Personengesellschaften, Mitunternehmerschaft und Steuersubjekt Personenhandelsgesellschaft
Beitritt in eine bestehende Personenhandelsgesellschaft, Aufstockung durch Erwerb eines weiteren Anteils
Auslösung grunderwerbsteuerlicher Folgen
Ausscheiden aus einer anschließend fortbestehenden Personenhandelsgesellschaft durch Veräußerung von Mitunternehmeranteilen
Anspruch der Personengesellschaft gegen ihre Gesellschafter auf Erstattung von Kapitalertragsteuern
Leistungsbeziehungen zwischen Gesellschafter (Mitunternehmer) und Personenhandelsgesellschaft
Typische Leistungserbringungen und Leistungsbeziehungen, die ihre Grundlage nicht im Gesellschaftsverhältnis haben
Gesellschafterspezifische Leistungserbringungen von Mitunternehmern
Zugehörigkeit und Inhalt von Sonderbetriebsvermögen, Ergänzungsbilanzen, ertragsteuerliche Ergebnisermittlung und -verteilung
Ermittlung und Zusammensetzung des steuerlichen Kapitalkontos unter dem Aspekt der Geltendmachung von Verlusten
Abzugsfähigkeit von Schuldzinsen, Ergebniszuordnung am Beispiel eines vom Mitunternehmer seiner Personenhandelsgesellschaft gewährten Darlehens
Ergebniszuordnung eines vom Mitunternehmer der Gesamthand gewährten Darlehens (Beispiel)
Beteiligung eines Mitunternehmers einer Personenhandelsgesellschaft an einer Kapitalgesellschaft bzw. an der Komplementär-Kapitalgesellschaft, Zurechnung eines typisch stillen bzw. atypisch stillen Gesellschafters an einer GmbH
Beteiligung eines Mitunternehmers an einer Kapitalgesellschaft
Wesentliche Betriebsgrundlage als Voraussetzung für die Zurechnung einer dem Kommanditisten gehörenden Beteiligung an der Komplementär-Kapitalgesellschaft (dargestellt am Beispiel einer GmbH)
Zurechnung der einem Personengesellschaft gehörenden Anteile an einer Kapitalgesellschaft bei nur wirtschaftlicher Verflechtung zwischen Personen- und Kapitalgesellschaft
Behandlung des Anteils eines stillen Gesellschafters einer GmbH und einer atypisch stillen Gesellschaft (GmbH & atypisch Still) an einer GmbH
Zurechnung von Wirtschaftsgütern zu einer Mitunternehmerschaft als gewillkürtes Sonderbetriebsvermögen II
Unterbeteiligung an einem Gesellschaftsanteil
Überführung von Einzelwirtschaftsgütern in das Sonderbetriebsvermögen einer Personengesellschaft desselben Steuerpflichtigen und umgekehrt
Überführung von Einzelwirtschaftsgütern zwischen Sonderbetriebsvermögen derselben Personengesellschaft
Übertragung von Einzelwirtschaftsgütern im Wege eines Rechtsträgerwechsels bei Mitunternehmerschaften (§ 6 Abs. 5 Sätze 3 bis 6 EStG)
Allgemeines zum Begriff "unentgeltliche Übertragung", differenzierte Sichtweisen von Finanzverwaltung und Finanzrechtsprechung
Allgemeines zum Begriff "Gewährung oder Minderung von Gesellschaftsrechten"
Steuerneutrale Übertragungen im Einzelnen (§ 6 Abs. 5 Satz 3 Nrn 1 bis 3 EStG)
Ansatz zum Teilwert bei Begründung oder Erhöhung eines Anteils einer Körperschaft i.S. des § 1 KStG an einem Wirtschaftsgut (§ 6 Abs. 5 Satz 5 EStG)
Sperrfristbehaftete Regelungen (§ 6 Abs. 5 Sätze 4 und 6 EStG)
Allgemeine Sperrfristenregelung nach § 6 Abs. 5 Satz 4 EStG
Besondere Sperrfristenregelung bei Umwandlungsvorgängen nach § 6 Abs. 5 Sätze 4 und 6 EStG
Unentgeltliche Übertragung eines Mitunternehmeranteils im zeitlichen und sachlichen Zusammenhang mit der Übertragung von Sonderbetriebsvermögen (§ 6 Abs. 3 EStG), Gesamtplanrechtsprechung, mitunternehmerische Betriebsaufspaltung
Anwendungsrahmen des § 6 Abs. 3 EStG
Steuerliche Behandlung unentgeltlicher Übertragungen eines Mitunternehmeranteils und von Sonderbetriebsvermögen unter Einbeziehung der Gesamtplanrechtsprechung
Mitunternehmerische Betriebsaufspaltung, unentgeltliche Übertragung von Mitunternehmeranteilen mit Sonderbetriebsvermögen
Ertragsteuerliche Behandlung bei Übertragung von Wirtschaftsgütern zwischen den Gesamthandsvermögen beteiligungsidentischer Schwester-Personengesellschaften
Abspaltung eines Teilbetriebs vom Vermögen einer Personengesellschaft auf eine beteiligungsidentische Schwester-Personengesellschaft
Sonderfall: Realteilung einer Personenhandelsgesellschaft
Ertragsteuerliche Aspekte der Realteilung
Umsatzsteuerliche Aspekte der Realteilung
Gewerbesteuerliche Behandlung von Personenhandelsgesellschaften
Tätigkeit des geschäftsführenden Komplementärs einer KG
Komplementär ist eine juristische Person
Komplementär ist eine natürliche Person
Leistung einer Haftungsvergütung an den Komplementär
Vorsteuerabzug bereits vor Gründung der Personenhandelsgesellschaft
Schenkungssteuerliche Aspekte
Ansatz und Bewertung von Wirtschaftsgütern des Umlaufvermögens sowie Rechnungsabgrenzungen aktiv und passiv
Ansatz, Zustandekommen und Kennzeichnung kurzfristiger Forderungen
Bedeutung von Delkredere-Versicherungen
Einkaufs-Factoring (Reverse-Factoring)
Gewerbesteuerliche Sonderstellung
Umsatzsteuerliche Behandlung des Forderungsverkaufs
Differenzierte Behandlung von echtem und unechtem Factoring
Leistung bei zahlungsgestörten Forderungen
Umsatzsteuerliche Bemessungsgrundlage beim Verkauf von Forderungen
Haftung nach § 13c UStG bei Abtretungen
Forderungen aus Pfandgeldern
Leistungsabrechnungen aus Energie-, Wasserverkäufen, Energiemessungen Netzanschlüssen, Liefereinstellungen, Wiederaufnahme nach Nichtzahlungen, Mahnkosten, Schlichtungsstelle
Unterbrechung der Versorgung durch Liefereinstellungen bei Nichtzahlungen und Liefer-Wiederaufnahme, Mahn- und Beitreibungskosten, umsatzsteuerliche Be-handlung
Unterbrechung der Versorgung durch Liefereinstellungen bei Nichtzahlungen und Liefer-Wiederaufnahme
Mahn- und Beitreibungskosten
Umsatzsteuerliche Behandlung von Mahnkosten, Sperr- und Wiederanschlusskosten
Umsatzsteuerliche Anforderungen an eine Rechnungslegung in der Versorgungswirtschaft allgemein, Reverse-Charge-Verfahren bei inländischen Strom- und Gaslieferungen, Umgang mit potentiellem Umsatzsteuerbetrug, Zeitpunkt Vorsteuerabzug
Umsatzsteuerliche Anforderungen an die Rechnungslegung
Reverse-charge-Verfahren bei Strom- und Gaslieferungen mit im Inland ansässigen Unternehmern
Folgen aus unwissentlichem und wissentlichem Umsatzsteuerbetrug
Haftungsfolgen aus § 25d Abs. 1 UStG
Folgen für den Vorsteuerabzug
Zeitpunkt für und Anforderungen an die Geltendmachung des Vorsteueranspruchs
Anforderungen an Rechnungen in Bezug auf vollständigen Namen und vollständige Anschrift
Umsatzsteuerliche Hinweise zur Anwendung der ergangenen Finanzrechtsprechung über die Behandlung von Guthaben und Nachzahlungen aus Verbrauchsabrechnungen
Bilanzielle Auswirkungen aufgrund der geänderten umsatzsteuerlichen Behandlung von Guthaben aus Verbrauchsabrechnung
Einrichtung einer zentralen Schlichtungsstelle nach EnWG zur außergerichtlichen Klärung von Verbraucherbeschwerden
Gesetzliche Verpflichtung zur Bearbeitung von Verbraucherbeschwerden im Energiesektor
Anforderungen an eine Schlichtungsstelle nach EnWG
Einrichtung einer zentralen Schlichtungsstelle Energie
Aufgaben der Schlichtungsstelle Energie im Schlichtungsverfahren
Durchführung des Schlichtungsverfahrens Energie
Ruhen von Mahnverfahren während der Dauer des Schlichtungsverfahrens Energie
Forderungen aus Wärmeabrechnungen, denen ein Anlagen-Contracting-Modell zugrunde liegt
Bilanzierung von Steuerforderungen gegenüber der Finanzverwaltung aus Jahresabschluss sowie Entstehung und Aktivierungszeitpunkt von Steuererstattungsansprüchen aus dem Steuerschuldverhältnis
Bilanzierung von Steuerforderungen gegenüber der Finanzverwaltung im Jahresabschluss
Entstehung von Steuererstattungsansprüchen und Zinsen auf Steuererstattungen nach allgemeinem Steuerverfahrensrecht (AO)
Steuererstattungsansprüche - Buchungsmäßige Erfassung von Abzugssteuern aus Gewinnausschüttungen und Zinseinnahmen
Entstehung von Zinsen auf Steuererstattungen
Fakturierung von Verbrauchsforderungen eines Versorgungsunternehmens auf der Grundlage von Schätzwerten
Bilanzierungszeitpunkt von Forderungen aus nicht zurückzahlbaren öffentlichen Zuwendungen
Forderungsverzicht durch Besserungsschein
Forderungsverjährung allgemein
Berechtigung zur Erhebung und Einziehung von Gebühren durch Versorgungsunternehmen zusammen mit der Erstellung von Verbrauchsabrechnungen
Wirtschaftsgüter des Vorratsvermögens
Bewertungsvereinfachungen durch Lifo- und Fifo-Verfahren
Bewertungsvereinfachungen durch Festwert- und Gruppenbewertung
Außerplanmäßige Abschreibungen und Gängigkeitsabschläge
Gasvorrat in Verteilungsleitungen
Wertberichtigung zu Forderungen – Wertansatz von Forderungen
Umsatzsteuerliche Behandlung uneinbringlicher Forderungen
Behandlung von Energie- und Stromsteuern bei Forderungsausfällen
Über- und Doppelzahlungen von Kunden - ertragsteuerliche und umsatzsteuerliche Betrachtung
Rückforderungen aus überzahltem Arbeitsentgelt
Handelsrechtliche Behandlung
Schuldanerkenntnis, Schuldversprechen
Bewertung unverzinslicher und unterverzinslicher Forderungen im Umlaufvermögen
Handelsbilanzielle Behandlung
Bewertung und Bilanzierung von Kryptowährungen
Handelsbilanzielle Behandlung von Bitcoins
Ertragssteuerliche Behandlung von Bitcoins
Rechnungsabgrenzung - aktiver und passiver Rechnungsabgrenzungsposten
Aktiver Abgrenzungsposten
Passiver Abgrenzungsposten
Sanierung und steuerliche Folgen
Materiell-rechtlicher Rahmen für eine „unternehmensbezogene Sanierung“
Ertragsteuerliche Freistellung von Sanierungserträgen und ihre Ermittlung
Einkommen-/körperschaftsteuerliche Vorschriften
Auswirkungen auf zusammengefasste, nicht gleichartige Betriebe gewerblicher Art
Auswirkungen auf die Spartenrechnung einer Kapitalgesellschaft nach § 8 Abs. 9 KStG
Auswirkungen auf ertragsteuerliche Organschaften
Gewerbesteuerliche Vorschriften
Unionsrechtlicher Vorbehalt, Umgang mit Altfällen, Vertrauensschutz durch die Finanzverwaltung
Umsatzsteuerliche Aspekte einer erfolgreichen Sanierung
Gesellschaftsrecht: Ausschluss sanierungsunwilliger Gesellschafter, Sanierungskonzepte
Bewertung und bilanzielle Behandlung von Forderungen gegenüber Energiekunden, insbes. Gaskunden mit Grundversorgungstarifen, die sich auf die Billigkeitskontrolle nach § 315 Abs. 3 BGB berufen; Ölpreisbindung bei Gas; Missbrauchskontrolle Preise
Inhalt und Abgrenzung der Billigkeitskontrolle nach § 315 Abs. 3 BGB sowie Transparenzerfordernis bei den Wasserpreisen
Vertragsbeziehungen und rechtliche Einordnung der Billigkeitskontrolle nach § 315 Abs. 3 BGB
Inhalt, Ausgestaltung und Grenzen eines einseitigen Preisbestimmungsrechts
Wettbewerbliche Auswirkungen der Gas-Bezugskosten sowie der Öl-Gas-Preisbindung auf den Preis von Erdgas auf dem deutschen Gasmarkt
Auswirkungen der Gas-Bezugskosten auf den Gas-Absatzpreis
Auswirkung der Öl-Preis-Bindung auf bezugskosten und damit auf den Gasabsatzpreis sowie Tendenzen einer Neuorientierung bei der Erdgas- festsetzung in Reaktion auf von der Ölbindung abweichender Preisbildungen für Spotgasmengen im europäischen Gasmarkt
Neuere Entwicklungen durch zunehmende wirtschaftliche Erschließung „unkonventionellen“ Erdgases (Fracking), Power-to-Gas-Technologie, Power-to-Liquid-Technologie
Transparenzerfordernis in der Kalkulation von Wasserpreisen
Wasserpreisbildung in Bezug auf die Aufgaben der öffentlichen Trinkwasserwirtschaft allgemein
Wasserpreise auf dem kartellrechtlichen Prüfstand, Verträge der Wasserwirtschaft sowie Auswirkungen aus der 8. Kartellrechtsnovelle (8. GWB-Änderung)
Kartellrechtliche Wasserpreis-Überprüfung nach der 8. GWB-Änderung
Beispiele kartellrechtlicher Verfügungen und Rechtsprechung zur Wasserpreisbildung der letzten Jahre
Inhalt und Zielrichtung von § 29 GWB bei Kontrollen von Strom- und Gaspreisen durch die Kartellbehörden und bei Klagen durch Privatpersonen
Bewertung von Verbrauchsforderungen allgemein
Bewertung der aufgrund Gaspreiskürzungen verbleibenden Forderungen
Buchungsmäßige Darstellung der Gaspreiskürzungen
Bilanzsteuerliche Betrachtung
Verbrauchsablesung, Forderungsabgrenzung, prozessgesteuerte Verfahren zur Zählerstandserfassung, Dokumentation
Wesen einer Forderungsabgrenzung
Forderungsabgrenzung
Prozessgesteuerte Verfahren bei der Zählerstandserfassung, Dokumentation
Gängige Ableseverfahren beim Letztverbraucher
Rollierende Jahresverbrauchsablesung
Energie- und Stromsteueranmeldungen bei rollierender Jahresverbrauchsablesung
Thermische Abrechnung als Grundlage für Gasabrechnungen
Methoden für ein sachgerechtes Abgrenzungsverfahren
Abgrenzung von Strom- und Gas-Kleinkunden sowie Wasserkunden
Abgrenzung von Heizgaskunden über Gradtagszahlen
Sachgerechte Schätzung von Netzverlusten bzw. Meßtoleranzen, Beweislast für technisch einwandfrei funktionierende Verbrauchsgüter
Netzverluste in der Elektrizitätswirtschaft
Keine Stromsteuer auf Umspann- und Leitungsverluste im Versorgungsnetz
Netzverluste in der Gaswirtschaft
Netzverluste in der Wasserwirtschaft
Netzverluste in der Wärmewirtschaft
Energiesteuererstattung für Wärmeverluste von Wärmeversorgungsunternehmen
Bilanzielle Darstellung der Jahresverbrauchsabgrenzung
Auswirkungen verwendeter Zugangsmethoden auf die Abgrenzung von Strom- und Gaslieferungen an Letztverbraucher, Beschaffung und Berechnung von Verlust- und Ausgleichsenergien, Bilanzausgleich, Schaffung von Netzreserven
Einsatz standardisierter Lastprofilverfahren zur Belieferung von Massekunden sowie Verfahren mit registrierender Leistungsmessung bei Strom u. Gas
Einsatz standardisierter Lastprofilverfahren (SLP) zur Belieferung von Massenkunden bei Strom und Gas
Einsatz registrierender Leistungsmessungen (RLM)
Abrechnung der Jahresmengen nach Zählerablesung
Systematik der Mehr- und Mindermengen-Abrechnung - MMMA -, Darstellung auftretender finanzieller Risiken vor allem bei Transportkunden
Umsatzsteuerliche Hinweise bei der Mehr- und Mindermengen-Abrechnung
Vermeidung von Netzengpässen durch Redispatch-Maßnahmen der Übertragungsnetzbetreiber
Beschaffung und Berechnung von Regel- und Ausgleichsenergien
Schaffung und Einsatz von Netzreserven, Schaffung von Kapazitätsreserven, Sicherstellung von Braunkohlereserven
Auswirkungen des standardisierten Datenaustauschs auf die Verbrauchsabrechnungen und auf die Verbrauchsabgrenzungen im Jahresabschluss, Anpassungen an die elektronische Marktkommunikation durch das Messstellenbetriebsgesetz
Verbrauchsabgrenzungen aus Umsetzung und Fortschreibung des 2-Mandanten-Modells im handelsrechtlichen Jahresabschluss
Wandel in den Anforderungen an ein zeitgerechtes Messwesen
Rückschau über die Entwicklungen im Messwesen bis zum Inkraftreten des EnWG 2011
Entwicklungen bis zum Inkrafttreten des EnWG 2005
Veränderungen im Messwesen mit Einführung des EnWG 2005
Reform des Messwesens 2007 bis 2011
Rückblick auf die Reform des Messwesens in den Jahren 2007 bis 2010
Erstmalige Forderung nach Beginn des Einbaus von intelligenter Messsysteme (sog. „Smart Meter“)
Neuregelungen des gesetzlichen Messwesens zum 01.01.2015
Neuregelung des Messstellenbetriebs durch das Gesetz zur Digitalisierung der Energiewende in 2016
Bilanzierung von Ansprüchen aus Körperschaftsteuer- [Alt-] Guthaben; Bilanzierung von Verpflichtungen aus ratierlicher Fälligkeit des Körperschaftsteuer- [Alt-] Erhöhungsbetrages (EK 02) in Handels- und Steuerbilanz
Bilanzierung des Anspruchs auf Auszahlung von Körperschaftsteuer [Alt-] Guthaben nach § 37 KStG n.F. in Handels- und Steuerbilanz
Historische Entwicklung des § 37 KStG
Veränderungen des KStG durch das Steuersenkungsgesetz vom 23.10.2000
Feststellung der Verfassungswidrigkeit der im Übergang vom Anrechnungs- auf das Halbeinkünfteverfahren vorzunehmenden Umgliederung nach § 30 KStG a.F. gemäß §§ 36 und 37 KStG n.F. sowie gesetzgeberische Folgehandlungen
Veränderung des KStG durch das Steuervergünstigungsabbaugesetz (StVergAbG) vom 16.05.2003
Verfassungskonformität des § 37 Abs. 2a KStG
Neuregelung des § 37 KStG durch das SEStEG und das JStG 2008
Steuerliche Behandlung bei Abtretung des KSt-Guthabens
Zeitpunkt des Auszahlungsanspruchs versus § 278 HGB
Geltendmachung des Anspruchs durch Organgesellschaften
Bilanzierung der ratierlichen Fälligkeit des Körperschaftsteuer- [Alt-] Erhöhungsbetrages (EK 02) in Handels- und Steuerbilanz; Pauschale Besteuerung von EK-02-Beständen
Neuregelungen nach dem Jahressteuergesetz 2008
Phasengleiche Aktivierung von Dividendenforderungen
Bilanzrechtliche Sichtweise
Realisation von Dividendenansprüchen im bilanziellen Sinne
Chronologie der Rechtsentwicklung in den Jahren 1975 bis 1999
Rechtsentwicklung seit BFH-Beschluss vom 07.08.2000 – GrS 2/99
Neuregelungen durch BilRUG
Realisationszeitpunkt von Werkverträgen und Abschlagszahlungen
Entgelt für die Einräumung des Rechts auf Verlegung von Versorgungsleitungen; Entschädigungs-/Ausgleichszahlungen für die Einräumung von Nutzungsrechten an Grundstücken zugunsten von EVU bzw. zur Wiedergutmachung entstandener Flurschäden
Entgelt für die Einräumung des Rechts auf Verlegung von unter- und oberirdischen Versorgungsleitungen und zur Aufstellung/Betrieb von Windkraftanlagen
Grundlagen für die Einräumung des Rechts auf Verlegung von Versorgungsleitungen (Nutzungsrecht)
Auszüge aus der Zivilrechtsprechung über Art und Umfang des gegenüber Versorgungsunternehmen eingeräumte Recht auf Leitungsverlegungen
Grundlagen für die Einräumung des Rechts zur Aufstellung und Betrieb von Windkraftanlagen an Land
Handels- und steuerrechtliche Behandlung von Entschädigungs-/Ausgleichszahlungen
Anlässe für die Zahlung von Entschädigungen und Ausgleiche
Entschädigungs-/Ausgleichszahlungen für die dauernde Wertminderung des Grund und Bodens
Entschädigungs-/Ausgleichszahlungen für Wirtschaftserschwernisse
Entschädigungen/Ausgleiche als Entgelte für unbestimmte Nutzungs- / Duldungsleistungen
Behandlung von Entschädigungen/Ausgleiche beim Zahlungsempfänger
Behandlung von Entschädigungen/Ausgleiche beim Zahlenden - zugleich Bedeutung der bilanziellen Behandlung beim Zahlenden unter dem Aspekt des schwebenden Geschäfts
Entschädigungen aus dauernden Unterlassungslasten
Erweiterung des Umfangs für das mit der ursprünglichen Entschädigungs-/Ausgleichszahlung eingeräumte Nutzungs- / Duldungsrecht
Umsatzsteuerliche Behandlung von Entschädigungs- und Ausgleichszahlungen
Ablösung - nachträgliche Anschaffungskosten des Grund und Bodens
Bilanzielle Behandlung erhaltener Nutzungsausfallentschädigungen
Herr StB Dipl.-Betriebsw. Christoph Brüggen unterstützte bis 2018 als 'of counsel' den Steuerbereich „Versorgungswirtschaft und öffentliche Unternehmen“ bei PKF Fasselt Schlage Partnerschaft mbB , Wirtschaftsprüfungs- und Steuerberatungsgesellschaft. Zuvor war er über 25 Jahre als Leiter von Steuer-, Revisions- und Controllingabteilungen, als Geschäftsführer und als Aufsichtsratsmitglied in verschiedenen Unternehmen der Versorgungswirtschaft und in mehreren Bundesländern tätig.

References: § 1
 § 20
 § 21
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 § 21
 § 22
 § 23
 § 6
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 § 6
 § 6
 § 8
 § 9
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 § 613
 § 324
 § 9
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 § 8
 § 6
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 § 6
 § 6
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 § 6
 § 6
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 § 4
 § 37
 § 37
 § 37
 § 37
 § 8
 § 8
 § 7
 § 301
 § 17
 § 301
 § 268
 § 302
 § 305
 § 20
 EuGH 
 § 2
 § 9
 § 192
 § 4
 § 8
 § 8
 § 1
 § 6
 § 6
 § 6
 § 13
 § 25
 § 8
 § 315
 § 315
 § 315
 § 29
 § 37
 § 37
 § 30
 § 37
 § 37
 § 278