Source: http://www.podatki.egospodarka.pl/84587,Zwolnienie-pracownika-odszkodowanie-a-podatek,1,65,1.html
Timestamp: 2016-04-28 23:48:30+00:00

Document:
Zwolnienie pracownika: odszkodowanie a podatek - eGospodarka.pl - Porady podatkowe
eGospodarka.pl › Podatki	› Porady podatkowe	› Zwolnienie pracownika: odszkodowanie a podatek	Zwolnienie pracownika: odszkodowanie a podatek
2012-08-25 07:08
Podatek od odszkodowania za zwolnienie z pracy © auremar - Fotolia.com
Na mocy ugody sądowej pracownikowi zostało zasądzone od pracodawcy odszkodowanie za rozwiązanie umowy o pracę. W związku z powyższym były pracodawca ma wątpliwości czy odszkodowanie to stanowi przychód ze stosunku pracy oraz czy podlega opodatkowaniu.
Zgodnie z art. 12 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (dalej: ustawa o PDOF) za przychody ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej oraz spółdzielczego stosunku pracy uważa się wszelkiego rodzaju wypłaty pieniężne oraz wartość pieniężną świadczeń w naturze bądź ich ekwiwalenty, bez względu na źródło finansowania tych wypłat i świadczeń, a w szczególności: wynagrodzenia zasadnicze, wynagrodzenia za godziny nadliczbowe, różnego rodzaju dodatki, nagrody, ekwiwalenty za niewykorzystany urlop i wszelkie inne kwoty niezależnie od tego, czy ich wysokość została z góry ustalona, a ponadto świadczenia pieniężne ponoszone za pracownika, jak również wartość innych nieodpłatnych świadczeń lub świadczeń częściowo odpłatnych.
W orzecznictwie sądowym wskazuje się, że ponoszone przez pracodawcę świadczenia związane z rozwiązaniem umowy o pracę, takie jak np. odprawa pieniężna, kara umowna przyznana w związku z rozwiązaniem stosunku pracy, czy świadczenie wypłacone na podstawie umowy w sprawie zmiany trybu rozwiązania umowy o pracę – stanowią przychód ze stosunku pracy (por. wyroki: WSA we Wrocławiu z dnia 18 listopada 2009 r. I SA/Wr 1453/09 LEX nr 550001, WSA w Warszawie z dnia 15 października 2007 r. III SA/Wa 1231/07 LEX nr 304045, WSA w P. z dnia 13 czerwca 2007 r. I SA/Po 1441/06). Tym samym kwotę odszkodowania za rozwiązanie umowy o pracę wypłaconą na podstawie przedłożonej ugody należy uznać za przychód ze stosunku pracy. W odniesieniu do świadczenia otrzymanego na podstawie ugody sądowej (tj. jak przyjmuje się świadczenia pieniężnego w określonej wysokości) należy rozważyć możliwość zastosowania zwolnienia z opodatkowania tego świadczenia.
Zwolnienia z katalogu art. 21 ust. 1 ustawy o PDOF
Zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 3 ustawy o PDOF, odszkodowania, których wysokość lub zasady ustalania wynikają wprost z przepisów odrębnych ustaw lub przepisów wykonawczych wydanych na podstawie tych ustaw, zasadniczo są zwolnione z podatku. Powyższe oznacza, że jeżeli podstawę do dochodzenia odszkodowania stanowi przepis prawa, np. ustawy Kodeks pracy (zwany dalej kp), co do zasady, podatnik będzie zwolniony z opodatkowania takiego odszkodowania. Pracownik uprawniony jest do dochodzenia odszkodowania z tytułu wadliwego rozwiązania umowy o pracę przy rozwiązaniu pracy za wypowiedzeniem (art. 32 – 43 kp), przy rozwiązaniu pracy bez wypowiedzenia (art. 52 – 55 w zw. z art. 56 – 61 kp) oraz w sytuacji niewydania świadectwa pracy w terminie bądź odmowy sprostowania treści świadectwa (art. 97 kp). Jeśli zatem pracownik dochodził roszczeń z wyżej wymienionej podstawy prawnej, wówczas otrzymane odszkodowanie bądź jego odpowiednia część, korzysta ze zwolnienia podatkowego. Kliknij, aby powiekszyć
W zależności od tego, jakie okoliczności towarzyszą wypłacanemu odszkodowaniu z tytułu zwolnienia z pracy, będzie ono opodatkowane podatkiem dochodowym lub też będzie korzystać ze zwolnienia.
Należy jednak podkreślić, iż ustawodawca wprowadza liczne wyjątki od tej zasady. Jednym z nich jest wyłączenie ze zwolnienia odszkodowań wynikających z zawartych umów lub ugód innych niż ugody sądowe. Stanowi o tym art. 21 ust. 1 pkt 3 lit. g ustawy o PDOF. W omawianym przypadku, wypłata odszkodowania nastąpić ma jednak w oparciu o ugodę zawartą przed sądem wobec czego przepis ten nie znajdzie zastosowania.
Kolejny wyjątek od zasady zwolnienia odszkodowań, których wysokość lub zasady ustalania wynikają wprost z przepisów odrębnych ustaw lub przepisów wykonawczych został określony w art. 21 ust. 1 pkt 3 lit. a ustawy o PDOF. Przytoczony przepis wskazuje, iż nie korzystają z przedmiotowego zwolnienia odszkodowania i zadośćuczynienia z tytułu określonych w prawie pracy odpraw i odszkodowań z tytułu skrócenia okresu wypowiedzenia umowy o pracę. Wskazane w zdaniu poprzednim kategorie odszkodowań nie korzystają ze zwolnienia choćby wypłaty tych odszkodowań dokonano na podstawie ugody sądowej.
Ze zwolnienia nie skorzystają także odszkodowania wypłacone z tytułu odpraw pieniężnych określonych w przepisach prawa o szczególnych zasadach rozwiązywania z pracownikami stosunków pracy z przyczyn niedotyczących pracowników (art. 21 ust. 1 pkt 3 lit. b ustawy o PDOF). Zwolnienie nie będzie miało zastosowania choćby zobowiązanie do wypłaty odszkodowanie zostało skonkretyzowane ugodą sądową.
Zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 3 lit. d. ustawy o PDOF, omawiane zwolnienie nie dotyczy odszkodowań przyznanych na podstawie przepisów o zakazie konkurencji. Zwolnienia nie stosuje się w takim przypadku choćby obowiązek wypłaty oraz wysokość odszkodowania zostały skonkretyzowane ugodą sądową. Reasumując, jeżeli były pracownik na podstawie ugody sądowej uzyskał odszkodowanie, którego wysokość lub zasady ustalania wynikają wprost z przepisów odrębnych ustaw lub przepisów wykonawczych, co do zasady, będzie korzystać ze zwolnienia. Należy podkreślić, iż ze zwolnienia nie będzie korzystać ta część odszkodowania, która została wypłacona z tytułu:
rozwiązywania z pracownikami stosunków pracy z przyczyn niedotyczących pracowników na zasadach określonych w przepisach prawa o szczególnych zasadach;
rozwiązywania z pracownikami stosunków pracy z przyczyn niedotyczących pracowników;
zakazu konkurencji na podstawie przepisów regulujących tę materię.
Należy również zwrócić uwagę, iż także w sytuacji, gdy były pracownik uzyskał na podstawie ugody sądowej odszkodowanie (lub jego część), którego wysokość lub zasady ustalania nie wynikają wprost z przepisów odrębnych ustaw lub przepisów wykonawczych, to wówczas wartość tego odszkodowania będzie korzystać ze zwolnienia do wysokości określonej ugodą, o ile nie dotyczy ono korzyści które były pracownik mógłby osiągnąć, gdyby mu szkody nie wyrządzono. Powyższe wynika z art. 21 ust. 1 pkt 3b ustawy o PDOF.
Z powyższego wynika, iż wypłacając pracownikom odszkodowanie były pracodawca powinien zbadać, czy tytuły do jego wypłaty nie stanowią sytuacji, w których to odszkodowanie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym.
oprac. : Agnieszka Sakowska / GRUPA ECDDP	Zobacz także
Odszkodowanie za nadgodziny a zaliczka na podatek
Odszkodowanie dla pracownika zwolnione z podatku dochodowego?
Zwolnienie z pracy: odszkodowanie a podatek
Rozwiązanie umowy o pracę: odszkodowanie a podatek
podatek dochodowy od osób fizycznych, PIT-y, zwolnienia podatkowe, zwolnienia z PIT, zwolnienie przedmiotowe z PIT, zaliczka na podatek dochodowy, zaliczka na podatek	Poprzedni artykuł	Zaliczka na podatek gdy umowa o pracę i firma
Cena nabycia środka trwałego lub wartość rynkowa
Umowa zlecenie z pracownikiem z Ukrainy: dodatek za rozłąkę
1 Poradnik PIT-36 i PIT/ZG dla dochodów z Holandii z ulgą abolicyjną 2 Odliczenie od podatku składki na ubezpieczenie zdrowotne w PIT 2015 3 Poradnik PIT-36 i PIT/ZG: dochody z Niemiec - wyłączenie z progresją 4 Ulga abolicyjna nie na zwrot podatku z zagranicy 5 Otwarcie firmy i zmiana liniowej formy opodatkowania 6 Otrzymanie ubezpieczenia na życie w podatku od spadków i darowizn 7 Ważne zmiany w prowadzeniu księgi przychodów i rozchodów 2016 Myjnia i opony letnie. Tak przygotowujemy samochód do wiosny Nie daj się nabrać na 38-metrowy "apartament" Budownictwo mieszkaniowe: tęsknota za Gierkiem? Jak nie zapłacić PCC od zakupu samochodu? Pojechać za granicę Wakacje 2016: przed majówką ceny jeszcze stabilne Czy koniec MdM narobił kłopotów deweloperom? Mieszkanie na parterze wcale nie takie tanie newsletter
Więcej porad znajdziesz w dziale Porady Rozliczenie za pracę w delegacji w Niemczech
PIT 11 i 44a
Gdzie trzeba się rozliczyć ze sprzedanego mieszkania...
Składniki odprawy wolne od podatku
Założenie firmy po koniec roku i brak przychodu w 2015. Jaki PIT powinnam wypełnić?
Ford Ranger 2016 wjeżdża do salonów
Wyjazd na weekend: jak to się robi po polsku?

References: art. 12
 art. 21
 art. 21
 art. 56
 art. 21
 art. 21
 art. 21
 art. 21