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Timestamp: 2020-08-04 22:41:09+00:00

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Declaración y facturación de IVA: 10 respuestas clave
El impuesto a las ventas –IVA–, es un impuesto indirecto que se aplica sobre el valor que se le agrega a la venta de un bien o la prestación de un servicio. A continuación, se presentan 10 respuestas clave a preguntas frecuentes sobre este tema, abordadas por nuestro equipo experto en la materia.
El Dr. Diego Guevara menciona que si una entidad va a prestar un servicio que no se encuentra expresamente excluido de IVA, de conformidad con el artículo 476 del Estatuto Tributario (modificado con la Ley 1819 de 2016), debe liquidarse.
Recordemos que por regla general, y de acuerdo con el ET, los servicios y productos que no se encuentran catalogados como excluidos o exentos, quedarán gravados. Puede agregarse también que el artículo 420 del Estatuto Tributario establece los hechos sobre los cuales recae el IVA, estos son:
“Art. 420. Hechos sobre los que recae el impuesto.
d) La importación de bienes corporales que no hayan sido excluidos expresamente.”
El Dr. Diego Guevara indica que cuando el contribuyente olvida arrastrar un saldo a favor, se debe validar la Circular 118 de octubre de 2005, en la cual la DIAN analiza la norma del artículo 43 de la Ley 962 de julio de 2005, para concluir que si no se arrastró el saldo a favor se puede imputar a la declaración que ya había sido presentada.
El Dr. Diego Guevara indica que si la entidad tiene inventario para la venta y decide retirar una parte para consumo de la misma debe tener presente lo dispuesto en el artículo 421 del ET, literal b), antes y después de ser modificado con la Ley 1819 de 2016 mediante su artículo 174; a saber: “Los retiros de bienes corporales muebles e inmuebles hechos por el responsable para su uso o para formar parte de los activos fijos de la empresa” son hechos que se consideran venta y por lo tanto debe generárseles IVA sobre el valor comercial según lo dispuesto en el artículo 458 del ET.
Obligación de facturar IVA por mercancía entregada en donación
El Dr. Diego Guevara señala que para dar respuesta al interrogante se debe estudiar el artículo 421 del Estatuto tributario, el cual en su literal a), entre otras cosas, establece lo siguiente:
“a) Todos los actos que impliquen la transferencia del dominio a título gratuito u oneroso de bienes corporales muebles e inmuebles, y de los activos intangibles descritos en el literal b) del artículo 420, independientemente de la designación que se dé a los contratos o negociaciones que originen esa transferencia y de las condiciones pactadas por las partes, sea que se realicen a nombre propio, por cuenta de terceros a nombre propio, o por cuenta y a nombre de terceros.”
Adicionalmente se debe validar lo consagrado en el artículo 424 del Estatuto Tributario, numeral noveno.
IVA en venta de bien gravado a una comercializadora internacional
El Dr. Diego Guevara menciona que cuando se trate de ventas realizadas a una comercializadora internacional se debe validar lo dispuesto en el literal b), del artículo 481 del ET, literal que no fue modificado por la Ley 1819 de 2016. En este se establece lo siguiente:
“Artículo 481. Bienes exentos con derecho a devolución bimestral.
Según esta disposición las ventas que se realizan a la comercializadora internacional estarán exentas de IVA.
Periodicidad del IVA cuando se inician operaciones
El Dr. Diego Guevara señala que, en lo que se refiere a la periodicidad del IVA, según el artículo 600 del Estatuto Tributario (el cual fue modificado por la Ley 1819 de 2016 mediante su artículo 196), cuando una empresa inicia operaciones debe aplicarse lo siguiente:
“Cuando se inicien actividades durante el ejercicio, el período gravable será el comprendido entre la fecha de iniciación de actividades y la fecha de finalización del respectivo período de acuerdo al numeral primero del presente artículo (…) En caso de que el contribuyente, de un año a otro, cambie de periodo gravable, deberá informar a la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales de acuerdo con la reglamentación expedida por el Gobierno Nacional”.
La misma ley estableció que los períodos de pago y declaración de IVA, serán de forma bimestral y cuatrimestral.
Tarifa de IVA en compra y venta de celulares
El Dr. Diego Guevara aclara que, en relación al tema de celulares, no es que la tarifa haya quedado al 0% porque cuando se menciona ello es para referirse a los bienes exentos, lo que se debe precisar es que algunos celulares quedaron excluidos de IVA y que, por lo tanto, los IVAS descontables en las compras serán entendidos como un mayor valor de la compra. Ahora bien, los celulares que se mencionan hoy como excluidos según el artículo 424 numeral 6° son: “Los dispositivos móviles inteligentes (tabletas y celulares) cuyo valor no exceda de veintidós (22) UVT”.
Es importante aclarar que, si se compran nuevos celulares (quizá importados y que no superan los 22 UVT) la DIAN no cobra el IVA, y también se precisa que si se venden por encima del límite mencionado se tendrán que vender, de igual manera, excluidos del impuesto.
[Análisis] Periodicidad para declarar IVA cambia a partir de 2017
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References: artículo 476
 artículo 420
 artículo 43
 artículo 421
 artículo 174
 artículo 458
 artículo 421
 artículo 420
 artículo 424
 artículo 481
 artículo 600
 artículo 196
 artículo 424