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Timestamp: 2019-12-12 09:06:58+00:00

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KStG § 8c Verlustabzug bei Körperschaften - NWB Gesetze
KStG § 8c i.d.F. 04.08.2019
§ 8c Verlustabzug bei Körperschaften [1] [2]
(1) 1Werden innerhalb von fünf Jahren mittelbar oder unmittelbar mehr als 50 Prozent des gezeichneten Kapitals, der Mitgliedschaftsrechte, der Beteiligungsrechte oder der Stimmrechte an einer Körperschaft an einen Erwerber oder diesem nahe stehende Personen übertragen oder liegt ein vergleichbarer Sachverhalt vor (schädlicher Beteiligungserwerb), sind bis zum schädlichen Beteiligungserwerb nicht genutzte Verluste vollständig nicht mehr abziehbar. 2Als ein Erwerber im Sinne der Satzes 1 gilt auch eine Gruppe von Erwerbern mit gleichgerichteten Interessen. 3Eine Kapitalerhöhung steht der Übertragung des gezeichneten Kapitals gleich, soweit sie zu einer Veränderung der Beteiligungsquoten am Kapital der Körperschaft führt. 4Ein schädlicher Beteiligungserwerb liegt nicht vor, wenn
5Ein nicht abziehbarer nicht genutzter Verlust kann abweichend von Satz 1 abgezogen werden, soweit er die gesamten zum Zeitpunkt des schädlichen Beteiligungserwerbs vorhandenen im Inland steuerpflichtigen stillen Reserven des Betriebsvermögens der Körperschaft nicht übersteigt. 6Stille Reserven im Sinne des Satzes 5 sind der Unterschiedsbetrag zwischen dem in der steuerlichen Gewinnermittlung ausgewiesenen Eigenkapital und dem auf dieses Eigenkapital jeweils entfallenden gemeinen Wert der Anteile an der Körperschaft, soweit diese im Inland steuerpflichtig sind. 7Ist das Eigenkapital der Körperschaft negativ, sind stille Reserven im Sinne des Satzes 5 der Unterschiedsbetrag zwischen dem in der steuerlichen Gewinnermittlung ausgewiesenen Eigenkapital und dem diesem Anteil entsprechenden gemeinen Wert des Betriebsvermögens der Körperschaft. 8Bei der Ermittlung der stillen Reserven ist nur das Betriebsvermögen zu berücksichtigen, das der Körperschaft ohne steuerrechtliche Rückwirkung, insbesondere ohne Anwendung des § 2 Absatz 1 des Umwandlungssteuergesetzes, zuzurechnen ist.
(1a) 1Für die Anwendung des Absatzes 1 ist ein Beteiligungserwerb zum Zweck der Sanierung des Geschäftsbetriebs der Körperschaft unbeachtlich. 2Sanierung ist eine Maßnahme, die darauf gerichtet ist, die Zahlungsunfähigkeit oder Überschuldung zu verhindern oder zu beseitigen und zugleich die wesentlichen Betriebsstrukturen zu erhalten.
der Körperschaft durch Einlagen wesentliches Betriebsvermögen zugeführt wird. 2Eine wesentliche Betriebsvermögenszuführung liegt vor, wenn der Körperschaft innerhalb von zwölf Monaten nach dem Beteiligungserwerb neues Betriebsvermögen zugeführt wird, das mindestens 25 Prozent des in der Steuerbilanz zum Schluss des vorangehenden Wirtschaftsjahrs enthaltenen Aktivvermögens entspricht. 3Wird nur ein Anteil an der Körperschaft erworben, ist nur der entsprechende Anteil des Aktivvermögens zuzuführen. 4Der Erlass von Verbindlichkeiten durch den Erwerber oder eine diesem nahestehende Person steht der Zuführung neuen Betriebsvermögens gleich, soweit die Verbindlichkeiten werthaltig sind. 5Leistungen der Kapitalgesellschaft, die innerhalb von drei Jahren nach der Zuführung des neuen Betriebsvermögens erfolgen, mindern den Wert des zugeführten Betriebsvermögens. 6Wird dadurch die erforderliche Zuführung nicht mehr erreicht, ist Satz 1 nicht mehr anzuwenden.
(2) § 3a Absatz 3 des Einkommensteuergesetzes ist auf verbleibende nicht genutzte Verluste anzuwenden, die sich nach einer Anwendung des Absatzes 1 ergeben.
1Anm. d. Red.: § 8c Abs. 1 i. d. F. des Gesetzes v. 11.12.2018 (BGBl I S. 2338) mit Wirkung v. 15.12.2018 ; Abs. 1a i. d. F. des Gesetzes v. 22.12.2009 (BGBl I S. 3950) mit Wirkung v. 31.12.2009 ; Abs. 2 eingefügt gem. Gesetz v. 27.6.2017 (BGBl I S. 2074) i. V. mit Gesetz v. 11.12.2018 (BGBl I S. 2338) mit Wirkung v. 5. 7. 2017.
2Anm. d. Red.: Zur Anwendung des § 8c siehe § 34 Abs. 3c und 6.
Dörr/Eggert, Verlustabzug bei Körperschaften (§§ 8c, 8d KStG), Grundlagen
Weiss, Zur Anwendung der Sanierungsklausel des § 8c Abs. 1a KStG, StuB 8/2019 S. 309
Rätke, Handlungsbedarf bei Anteilsübertragungen nach § 8c KStG, BBK 22/2018 S. 1032
Rätke, Handlungsbedarf bei Anteilsübertragungen nach § 8c KStG, BBK 22/2018 S. 1058
Neufeld/Mößinger, Verlustabzugsbeschränkungen des § 8c KStG, SteuerStud 7/2018 S. 479
Linn/Pignot, Aktuelles zur Verfassungswidrigkeit des § 8c KStG, IWB 9/2018 S. 363
Dörr, § 8c KStG wird zurechtgestutzt, NWB 47/2018 S. 3425
Suck, Klausur zur Körperschaftsteuer im 3er-Pack, SteuerStud 1/2017 S. 1
Hackemann, Verlustabzug bei Körperschaften nach § 8c KStG - F. Sanierungsklausel des § 8c Abs. 1a KStG und unionsrechtliches Beihilfenrecht
Hackemann, Verlustabzug bei Körperschaften nach § 8c KStG - E. Rechtsfolgen des § 8c Abs. 1a KStG
Hackemann, Verlustabzug bei Körperschaften nach § 8c KStG - D. Tatbestandsvoraussetzungen des § 8c Abs. 1a KStG
Hackemann, Verlustabzug bei Körperschaften nach § 8c KStG - C. Rechtsfolgen des § 8c Abs. 1 KStG
Hackemann, Verlustabzug bei Körperschaften nach § 8c KStG - B. Tatbestandsvoraussetzungen des § 8c Abs. 1 KStG
Hackemann, Verlustabzug bei Körperschaften nach § 8c KStG - A. Allgemeine Erläuterungen zu § 8c KStG
Hackemann, Verlustabzug bei Körperschaften nach § 8c KStG - Vorwort
Mössner/Seeger/Oellerich, KStG, § 8c
H 8c KStH
BMF 4.7.2008 (IV C 7 - S 2745 a/08/10001) - Verlustabzugsbeschränkung für Körperschaften (§ 8c KStG)
BFH - I R 4/19, Verfahrensverlauf
BFH - I R 6/19, Verfahrensverlauf
BFH - I R 5/19, Verfahrensverlauf
BFH - I R 3/19, Verfahrensverlauf
BFH - IV R 29/18, Verfahrensverlauf
EuGH - C-203/16 P, Verfahrensverlauf
BVerfG - 2 BvL 19/17, Verfahrensverlauf
BFH - I R 32/17, Verfahrensverlauf
Gewerbesteuer - keine Anwendung der Konzernklausel des § 8c Abs. 1 Satz 5 KStG bei Übertragung von Kommanditanteilen, Mustereinspruch
Umfang des wegfallenden Verlustvortrages nach § 10a Satz 10 GewStG bei unterjährigem Ereignis - Mustereinspruch, Mustereinspruch
Verfassungswidriger Verstoß gegen das objektive Nettoprinzip - Mustereinspruch, Mustereinspruch
Körperschaftssteuer: Verlustabzugsbeschränkung des § 8 c KStG - Ermittlung von stillen Reserven, Mustereinspruch
Anwendung des § 8c KStG auch bei vorweggenommener Erbfolge ? - Vorweggenommene Erbfolge oder Schenkung, wenn die Vermögensübertragung im Erbfall nicht nach § 2050 BGB anzurechnen ist ? - Die Anwendung des § 8c KStG auf Fälle der vorweggenommenen Erbfolge kann auch aus Billigkeitsgründen nach § 163 AO unterbleiben, Mustereinspruch
Gruppe von Erwerbern mit gleichgerichteten Interessen, Mustereinspruch
Verfassungskonforme Auslegung des § 8c KStG i.d.F. v. 14.8.2007 bei Wechsel mittelbar beteiligter Gesellschafter: Keine Anwendung bei bloßer Verkürzung der Beteiligungskette, Mustereinspruch
Sanierungsklausel: Verlustabzug bei Körperschaften gem. § 8c KStG, Mustereinspruch
KStG § 8c Verlustabzug bei Körperschaften ablegen in?

References: § 8
 § 8

§ 8
 § 2
 § 3
 § 8
 § 8
 § 34
 § 8
 § 8
 § 8
 § 8
 § 8
 § 8
 § 8
 § 8
 § 8
 § 8
 § 8
 § 8
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 § 8
 § 8
 § 8
 § 8
 § 8
 § 8
 § 8

EuGH 
 § 8
 § 10
 § 8
 § 8
 § 2050
 § 8
 § 163
 § 8
 § 8
 § 8