Source: https://www.velocenews.it/2019/11/22/tassazione-atti/
Timestamp: 2019-12-09 03:16:24+00:00

Document:
TASSAZIONE ATTI - Adessonews Finanziamenti Agevolazioni Investimenti Norme e Tributi
TASSAZIONE ATTI (Ag. Entrate - MUI)
Presupposto dell'imposta di Registro: è dovuta
per ogni atto (almeno nella misura minima)
Per ogni atto immobiliare,
alla Agenzia del
Presupppsto dell'imposta ipotecaria: eseguire
formalità nei Registri Immobiliari
€ 35 se atto comporta trascrizione
Presuposto dell'imposta catastale: voltura atto
€ 90 se comporta anche voltura catastale
Natura atto (effetti) – >Normativa applicabile
//  BASE
IMPONIBILE –> Aliquota applicabile
Per ogni atto societario,
Diritti al Registro
Imprese: € 90
REGISTRO - IVA
Testamento: Dichiarazione Successione (entro 1
anno da ap. successione)
58 + 27,45 (trib. Spec.)
TUS - franchigie
2%- 168 Ag.
1% - 168 Ag.
L'Autoliquidazione è necessaria solo quandi
ci sono immobili. Fare attenzione ad inserire
tutti gli allegati /valore mercato terreni
edificatori e CDU
Atto Disp.
Trascrizione ai fini della continuità
con/senza beneficio di inventario
Immobiliare- Trascrizione
di pubblicazione con immobili
Aquiescenza con
rinuncia azione di riduzione
Eredità (senza immobili)
ATTI SOCIETARI - Art. 4 TP1,
art. 50, Art. 9 TAB
Costituzione Società - Aumenti di Capitale,
Assegnaz. ai soci : senza immobili
Registro Imprese: Diritti € 90 + € 200 tassa
annuale primo anno
Costituzione Associazioni - Fondazioni (Enti non
Esenzione Bollo, Registro, Catastale - Ip.
Per le ONLUS; Agevolazioni per le
Ass. culturali, sportive (Attenzione ai
requisiti per le Agevolazioni)
Costituzione, Aumento di Capitale,
Assegnazioni ai soci: con immobili
come CV: nat. Bene
Assegnazioni ai soci (ex art. 1 c.116 L. 296/06
N.B.: 90 € diritti Camera Commercio
Trasformazioni - Fusioni - Scissioni Società
(con/senza immobili)
con imm.168
Trasformazioni - Fusioni - Scissioni enti non
Operazioni Soc. con/senza volture immobiliari
Finanziamento soci con obb. restituzione
3% o IVA
da almeno 3 mesi e con 2% K (controllare)
imm. a ONLUS: (a patto che destini bene a att.
entro 2 anni):
Associazione in partecipazione (senza imm.)
Con immobili: si applicano le aliquote della
CV + imposta catastale e ipotecaria
ATTI INTER VIVOS (Registro - IVA)
Agevolz. I casa
sono incluse le pertinenze
(Termine di 3 anni cmq acquisti)
Terreni edificatori - non agricoli
soggetta ad IVA (Vedi note in calce)
Iva 4-10-20% + 168
2% - 168
1% - 168
Aliquote variano a secondo che si possa
godere (o meno) delle Agevolazioni I casa
3% per i fabbricati strumentali non suscettibili
di diversa utilizzazione
(con o senza imm.) [vedi approfondimenti]
Aliquota bene magg. -diverse se
spec. individuati
imponibile: valore complessivo dei beni,
compreso l'avviamento e al netto delle Pass.
Risultanti da Bil./ le passività si imputano in
proporzione ai diversi beni
di azienda: è soggetto a iva (tranne x l'impr.
con un'unica az.)
fissa (IVA) - 3%
art 35c.10 quater iva: se meno favorevole,
si applicano le n. CV sui fabbricati (prop. Reg.
) x affitti di az. con fabbriccati
abdicativa (TUS) // con corrispettivo (TUR)
Disp. - 45
TUS - Aliquote %
Avveramento Condizione / Eventi successivi che
prod. Eff. Traslativi
45 (complementare)
Compilare Mod.2 :
Mentre l'atto stipulato che ha solo
effetti obbligatori sconta l'imposta fissa
Risoluzione Contratto (no contrarius actus)
Banca (DPR 601/73: cd. fondiario;
così atti connessi)
esente tutto
Fin. maggiori di 18 mesi. - Imposta
Sostitutiva: I casa:
0,25%; altri: 2%
Mutuo tra
privati senza ipoteca (cd. prestito)
(dopo Bersani)
Esente anche imposta sostitutiva
Ipotecaria: 2%: subingresso / surrogazione,
trasf. crediri, cost. pegno su debito garantito,
estinz. per titolo nuovo. Rinnovazione 1%
Annotazione postergazione/ cessione ordine
ipotecario, restrizione ip., cancellazione o
0.50% su caparra
imposta che dà luogo a maggiore registro..
Calcolare sempre registro facendo attenzione
alle diverse aliquote dei beni (non sempre
maggiore rendita è maggiore imposta)
(senza conguaglio < 5%)
Conguaglio - masse plurime:
Registro 7-8-15%;
Catastale 1%; Ipotecaria 2% (che si
aggiungono a tass.divisione)
natura fondo servente
(da rilasciare in originale)
14,62 per ogni foglio
(fideiussioni ) (senza immobili)
0,50% (IVA: 168)
Le Garazie spettanti ex lege sono esenti ex
art. 5 Tabella
T.U. Successioni (168)
2%- 168 (Ag.)
1% - 168 (Ag.)
Aliquote e Franchigie: Imposta
Vincoli di destinazione - patrimoni di
destinazione (con imm.)
TUS solo nell'atto istitutivo
Per l'applicazione delle aliquote /
franchigie bisogna considerare la parentela con
(TUS solo se c'è trasf. imm.)
168 - 2%
168 - 1%
Si applica il TUS e le aliquote prop. Solo
se con la cost. del fondo c'è un trasf. imm. /
in caso contrario: 3 fisse
Convenzione separazione beni
Non paga niente se è contenuta nell'atto
principale. Se per scrittura non autenticata: in
caso d'uso (enunciazione)
del credito ; Compensazione ,Remissione,
Delegaz., Espromissione
In particolare per cessioni del credito
verificare se IVA
non è tassabile autonomamente ma det. base
(atto con contenuto patrimoniale)
Atto Disp. - 45
con funzione d'acconto
(imm. strumentale)
Acquisto da parte della società Leasing (opzione
iva cedente)
fissa - iva
Si tassa come cessione tra disponente e
Registrazione contratto leasing (opzione iva
locatario)(annualmente)
fissa + 1%
Riscatto (base imponibile: prezzo acquisto
Piccola Proprietà Contadina (PPC)
Certificazione / domanda, iscrizione INPS,
fondo non ecceda 1/10 forza lav., no vendita nel
biennio, divieto rivendita 5 anni
Certificazione /domanda IAP, iscrizione INPS
(IAP / Colt. Diretti)
esente da tutto
Coltivarlo per almeno 10 anni
Compendio Unico montano (IAP/ Colt. Diretti)
Coltivarlo per almeno 15 anni
Età max: 40 anni, coltivarlo per almeno 5
anni, proventi reddito > 50%
Fondi rustici siti in territori montani
Per garantire accorpamento di proprietà
diretto-coltivatrici
Fabbricato - Trasf. a favore di imprese imm. con
Attività Soc. deve essere di rivendita imm.
/ Obbligo rivendita entro 3 anni
Fabbricato - Imm. interesse storico, artistico,
Esistenza vincolo artistico / presunzione
dopo 50 anni (T.U. Beni Culturali)
Fabbricato - Piani urbanistici Particolareggiati
Anche Terreni edificabili. Esistenza PRG e
Trasferimento a favore di Coop. edilizie di
abitazione o loro Consorzi
Per Coop. per case popolari od economiche:
ipotecaria 0,50% (mentre le altre normali)
Economica - residenziale (Aree Peep, Iacp -
Trasferimenti a favore di Enti Territoriali -
Coop. forestali
comprese le Comunità Montane o consorzi
costituiti esclusivamente dagli stessi
Trasferimenti a favore di Onlus - Ass.
Trasferimenti a favore di IPAB (Istituti
a favore di Enti Pubb., Ass. riconosciute,
di area in favore del Comune
Volontaria in funzione di esproprio in favore
Volontaria in funzione di esproprio in favore di
Convenzione Comune - Cessione Area a titolo
esecuzione di accordi di separazione / divorzio
o Superficie dell'area fabbr. da parte di Coop.
edlizia pubblica (art.32 601)
Partecipazione totale o parziale dello
Immobile strumentale ex art. 10 c.1 n. 8 DPR
IVA (168)
fondi immobiliari chiusi, imprese di
leasing., banche e int. finanz. x acquisto e
riscatto dei beni da concedere o o
concessi in locaz.finanz.
Assegni & Vidimazioni
12 x mille
agrarie, finanziarie, credito a medio - lungo
termine con sostitutiva
0.1 x mille
con iva superiore a
volontarie libri sociali, Registri o Repertori
14,62 - 100 pag
di Volontaria : Contributo Unificato (voca
apposita)
(art. 9 488/99): € 70 salvo atti esenti:
Interdetti /inab. /Famiglia/Rapp.
Patr./Assenza..
conteneti fotografie, spartiti, disegni
caso d'uso 168
amministrativi / atti giudiziari interlocutori
Atti non
patrimoniali con atto notarile- art. 11
formati per riscossione e tasse
concessione appalto
atti su
auomobili (imposta provinciale: IPT)
di incontro, dichiarazioni di nomina
(aggiudicatario - depositario)
alle liti - deleghe x intervento assemblea con
disposizioni in unico atto
Non intrensicamente
tassa con tanti relativi atti …(art.21)
Enunciazione atti non registrati TRA STESSE
PARTI (divieto ex 67):
anche C. Verbali
Viene tassato come sarebbe stato tassato
Salvo che atto enunciato non abbia cessato
effetti (+ Sanz.)
misto a donazione
Sulla parte onerosa CV mentre TUS sulla parte
così Donazione con accollo mutuo
Disposizione relativa a più beni soggetti ad
aliquote diverse (Comunione)
applica aliquota del bene + alto
Non si applica ai crediti,
mobili e rendite comprese in comunioni o
eredità ( tassazione separata)
di debiti, oneri, quietanze
contestuali e collegati
ad atto disp.
esenti ex 231 c.3
Cessioni onerose o gratuite di mobili /
immobili da soggetti IVA
(tranne operazioni esenti o fuori campo IVA: I.
Operazioni IVA:
Operazioni fuori campo IVA / Esenti
IVA: Ordinaria: 20%; Agevolata: 4 o 10 %
onerose fabbricati non abitativi
Cessione / Conferimento di denaro
gratuite fabbricati
Cessione / Conferimento di azienda
Assegnazioni ai soci (mobili - immobili)
Trasformazioni - Fusioni - Scissioni
Terreni agricoli o cmq non edificabili
Fabbricato abitativo costruito entro 5 anni
Fabbricato abitativo costruito dopo 5 anni
costruito entro 5 anni
costruito dopo 5 anni
con imm. strumentale c'è il
(con opzione- privati - 25%)
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Mutuo UniCredit a tasso variabile → ← L’IMPOSTA DI REGISTRO SU ATTI GIUDIZIARI E’ DOVUTA ANCHE SE…

References: Art. 4

art. 50
 Art. 9
 art. 1

art. 5
 art. 10
 art. 11