Source: http://contagro.com/informacion-de-resolucion-normativa-dgr-cba-21-2018-51016
Timestamp: 2018-06-24 04:46:06+00:00

Document:
RESOLUCIÓN NORMATIVA (DGR Cba.) 21/2018
Ingresos brutos. Régimen especial de percepción. Comercialización de servicios de suscripción online por sujetos domiciliados en el exterior. Declaración de las percepciones efectuadas a través del SIRCAR
El Decreto N° 775/2018 (B.O. 05-06-2018) -modificatorio del Decreto N° 1205/2015 (B.O. 11-11-2015) y sus modificatorios- y la Resolución Normativa Nº 1/2017 (B.O. 24-07-2017) y sus modificatorias; Y
QUE por medio del Decreto N° 775/2018 se modificó al Régimen Especial de Retención con carácter de pago único y definitivo a sujetos radicados, constituidos o domiciliados en el exterior en el Impuesto sobre los Ingresos Brutos, incorporando al mecanismo de recaudación existente un régimen de percepción para las operaciones donde el costo de la prestación del servicio para el prestatario incluya el componente impositivo.
QUE en virtud de todo lo expresado, resulta necesario adecuar la Resolución Normativa Nº 1/2017 y sus modificatorias y sustituir el Anexo XX - Diseño de Registros Agentes de Retención, Percepción y Recaudación Título I y VI del Libro III del Decreto Nº 1205/2015 - Sistema SIRCAR con el diseño de archivo que deben utilizar los agentes a efectos de declarar las operaciones de percepción establecidas en el mencionado decreto, incorporando el “concepto 34 - Percepción Servicios Digitales Decreto 775/2018” en la tabla de percepciones, adecuándose la descripción y validaciones de los campos en función de dichas percepciones.
Art. 1 - Modificar la resolución normativa 1/2017 y Anexos, con sus modificatorias, publicada en el Boletín Oficial de fecha 24/7/2017, de la siguiente manera:
I. Sustituir la descripción del Capítulo 3 del Título I correspondiente al Libro III - Regímenes de retención, percepción y recaudación pagos a cuenta, responsables sustitutos, entes recaudadores, por la siguiente:
“Capitulo 3: Régimen de retención y percepción en el impuesto sobre los ingresos brutos a sujetos del exterior - Título VI del Libro III del decreto 1205/2015”
II. Sustituir la descripción de la Sección 1 del Capítulo 3 mencionado en el punto I precedente por la siguiente:
“Sección 1: Hechos imponibles sujetos a retención incluidos en el segundo párrafo del artículo 177 del CTP”
III. Sustituir la descripción del Título de la Sección 2 del Capítulo 3 mencionado en el punto I precedente por la siguiente:
“Sección 2: Hechos imponibles sujetos a retención incluidos en el tercer párrafo del artículo 177 del CTP”
IV. Incorporar a continuación del artículo 496.3 el siguiente título y artículo:
“Sección 3: Hechos imponibles sujetos a percepción incluidos en el segundo y tercer párrafo del artículo 177 del CTP
Art. 496.4 - Establecer que los sujetos obligados a actuar como agentes de percepción por los hechos imponibles incluidos en el segundo y en el tercer párrafo del artículo 177 del CTP, en el marco del decreto 775/2018 -modificatorio del D. 1205/2015- deberán declarar dichas operaciones a través del sistema SIRCAR bajo el concepto 34 en el cual se discriminará la percepción por servicios digitales, considerando las previsiones de diseño de percepciones dispuestas en el Anexo XX de la presente.”
Art. 2 - Sustituir el Anexo XX - Diseño de registros agentes de retención, percepción y recaudación Título I y VI del Libro III del decreto 1205/2015 - Sistema SIRCAR (arts. 260, 448 y 455 RN 1/2017) por el que se adjunta a la presente.
ANEXO XX - DISEÑO DE REGISTROS AGENTES DE RETENCIÓN, PERCEPCIÓN Y RECAUDACIÓN TÍTULO I Y VI DEL LIBRO III DEL DECRETO 1205/2015 - SISTEMA SIRCAR (ARTS. 260,448 Y 455 RN 1/2017)
Tipo de archivo: 1 registro por transacción, campos delimitados por comas
Dato ejemplo
Número de renglón (único por archivo)
Origen del comprobante
Comprobante generado por software propio del agente
(siempre 1)
Comprobante generado por Sistema SIRCAR
Comprobante de anulación de retención
Numérico(12)
000023431222
(siempre 0)
CUIT contribuyente involucrado en la transacción comercial
Numérico(11)
30100100106
Fecha de retención (en formato dd/mm/aaaa)
Monto sujeto a retención (numérico sin separador de miles)
Alícuota (porcentaje sin separador de miles)
Monto retenido (numérico sin separador de miles, se obtiene de multiplicar el campo 7 por el campo 8 y dividirlo por 100)
Tipo de régimen de retención (código correspondiente según tabla definida por la jurisdicción)
(Ver tabla de conceptos de retención)
Jurisdicción (código en Convenio Multilateral de la jurisdicción a la cual está presentando la DDJJ)
(siempre 904)
Tipo de operación (1-Efectuada, 2-Anulada, 3- Omitida)
(tipo de retención)
Fecha de emisión de constancia
(fecha de emisión de constancia)
(número de constancia)
Número de constancia original (solo para 2-Anulaciones) Ver validaciones
(número de constancia original)
VALIDACIONES PARA RÉGIMEN DETERMINATIVO DE RETENCIONES
Campo 2- Número de comprobante, debe ser 1
Campo 3- Tipo de comprobante:
* Tipo de comprobante “1”, validar que correspondan a tipo de operación (campo 12) 1- Efectuada, 3-Omitida.
* Tipo de comprobante "2”, validar que corresponda a tipo de operación 2-Anulada.
Campo 4-Número de comprobante, siempre deberá ser 0.
Campo 6- Fecha de retención, validar que corresponda al período que se declara.
Campo 7- Monto sujeto a retención:
* Tipo de operación 2-Anulada, debe ser precedido por signo negativo (-).
Campo 9- Monto retenido:
Campo 10- Conceptos de retención, ver tabla de conceptos.
Para tipo comprobante 1: Ver tabla de Tabla - retenciones/recaudaciones
Para Tipo comprobante 2: Ver tabla de Tabla retenciones/recaudaciones.
Campo 12- Tipo de operación, ver validaciones del campo 3.
* Solo cuando el tipo de retención (campo 10) corresponda al concepto 027 Retención Art. 177 3° Párrafo de la Tabla de retenciones deberá declararse, exclusivamente, tipo de operación 1-Efectuada o tipo de operación 3-Omitida, según corresponda.
Campo 13- Fecha de emisión constancia:
Tipo 1-Efectuada:
* Fecha constancia: comprendida únicamente en el período que se está liquidando.
- Ejemplo en la confección de la DDJJ de primera quincena de abril de 2016.
Podrá declararse una retención de fecha comprendida entre el 1/4/2016 hasta el 15/4/2016.
Tipo 2-Anulada:
* El sistema deberá comparar la fecha de anulación con la fecha de la constancia original que anula y validar que la fecha de anulación no supere los tres meses posteriores al período de la retención original.
- Ejemplo: en la confección de la DDJJ de primera quincena de abril de 2016.
Podrá declararse una anulación de una retención original efectuada entre el 1/1/2016 hasta el 15/4/2016.
* También deberá validar que el importe del monto anulado sea igual o inferior al monto retenido de la retención original.
* Si una anulación no hubiera sido declarada en el mes que se efectuó, se deberá rectificar dicho período siempre y cuando no haya transcurrido el tiempo previsto en las normas para compensar (2° quincena del 3° mes calendario siguiente al mes de DDJJ en que incluyó la retención original positiva).
- Ejemplo: El día 25/4/2016 se rectifica el período primera quincena de noviembre de 2015.
No podrá declararse una anulación de una retención original practicada el 1/12/2015 cuya constancia de anulación fue emitida el 23/2/2016, ya que aunque entre la fecha en que se efectuó la retención y la fecha en que se emitió la constancia de anulación si bien no existen más de tres meses de diferencia, si han transcurrido más de tres meses desde que se efectuó la retención y la fecha del sistema.
O sea, no podría anularse por:
Tipo 3-Omitida: Cuando la fecha de emisión de la constancia es posterior al vencimiento de la quincena que está declarando se configura una retención omitida de practicar.
* La fecha de emisión de la constancia omitida no puede estar comprendida en el período de vencimiento de la misma, debe ser posterior al vencimiento del período que se liquida y debe ser igual o anterior a la fecha de sistema.
- Ejemplo: El día 25/4/2016 se rectifica el período primera quincena de diciembre de 2015. Podrá declararse una retención de fecha 1/12/2015 cuya constancia fue emitida el 25/3/2015 (posterior al vencimiento de la DDJJ de 1º quincena diciembre/2015).
Campo 14- Número de constancia, debe ser de 14 dígitos y deberá validar que no se repita en el período que se declara.
Campo 15- Número de constancia original, solo para Tipo de operación 2-Anulaciones, debe ser de 14 dígitos y deberá validar que no se repita en el período que se declara.
RÉGIMEN DETERMINATIVO DE PERCEPCIONES
Nota de venta al contado
Nota débito para operaciones c/exterior
Otros comprobantes de débito
Nota crédito para operaciones c/exterior
Otros comprobantes de crédito
Letra del comprobante (A, B, C, E o M, según tipo de comprobante) Z si no existe identificación del comprobante
Número de comprobante (incluye el punto de venta)
CUIT contribuyente involucrado en la transacción Comercial (solo para el concepto 34 del campo 10 se podrá declarar opcionalmente DNI - cédula)
Fecha de percepción (en formato dd/mm/aaaa)
Monto sujeto a percepción (numérico sin Separador de miles)
Monto percibido (numérico sin separador de miles, se obtiene de multiplicar el campo 7 por el campo 8 y dividirlo por 100)
Tipo de régimen de percepción (código correspondiente según tabla definida por la jurisdicción)
(Ver Tabla concepto de percepción)
Jurisdicción: código en Convenio Multilateral de la jurisdicción a la cual está presentando la DDJJ
Tipo de operación (1-Efectuada, 2- Anulada, 3-Omitida, 4-lnformativa)
(tipo de percepción)
Alfanumérico(14)
1A002311312221
VALIDACIONES PARA RÉGIMEN DETERMINATIVO DE PERCEPCIONES
Campo 3- Letra del comprobante, debe ser A, B, C, E o M según el tipo de comprobante, y Z si no existe identificación del comprobante.
Campo 4- Número de comprobante, valor numérico de 12 dígitos.
* El sistema deberá validar que la combinación de los Campos 3 y 4 no se repita en un mismo período.
* Pero para los Co

References: Resolución 
 Resolución 
 resolución 
 artículo 177
 artículo 177
 artículo 496
 artículo 177
 artículo 177