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Timestamp: 2019-12-06 03:06:42+00:00

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Boletín BOFIPER - Octubre de 2019 - Aconfisa Asesoría de empresa
28 Nov Boletín BOFIPER – Octubre de 2019 –
Posted at 09:39h in Contable, Fiscal	by	Alberto
I.ÚLTIMAS NORMAS PUBLICADAS
Resolución de 22 de mayo de 2019 de la Dirección General de los Registros y del Notariado
Se modifican los Anexos I, II y III de la Orden JUS/319/2018, de 21 de marzo, por la que se aprueban los nuevos modelos para la presentación en el Registro Mercantil de las cuentas anuales de los sujetos obligados a su publicación.
BOE de 24 de mayo de 2019
Se aprueba el nuevo modelo para la presentación en el Registro Mercantil de las cuentas anuales consolidadas de los sujetos obligados a su publicación.
Se acuerda la suspensión de la Resolución de 5 de abril de 2019, por la que se establece el procedimiento para la aplicación de la exención en el pago de aranceles registrales, en virtud de la Ley 14/2013, de 27 de septiembre, de apoyo a los emprendedores y su internacionalización.
BOE de 14 de junio de 2019
Se modifica el plazo de ingreso en periodo voluntario de los recibos del Impuesto sobre Actividades Económicas del ejercicio 2019 relativos a las cuotas nacionales y provinciales y se establece el lugar de pago de dichas cuotas.
Se regula la llevanza de los libros registros en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.
BOE de 17 de julio de 2019
Se extiende la colaboración social a la presentación telemática de la solicitud de alta de trabajadores fronterizos autorizados aprobada por la Resolución de 25 de julio de 2014, del Departamento de Aduanas e Impuestos Especiales de la Agencia Estatal de Administración Tributaria, por la que se regula el supuesto especial de uso del circuito rojo en el tráfico de viajeros en la Administración de Aduanas e Impuestos Especiales de La Línea de la Concepción para los trabajadores fronterizos.
BOE de 13 de agosto de 2019
Se acuerda la anulación y baja en contabilidad de todas aquellas liquidaciones correspondientes a recursos de derecho público de la hacienda pública estatal recaudados por la Agencia Estatal de Administración Tributaria de las que resulte una deuda pendiente de recaudar por importe inferior a tres euros.
Se aprueba la inscripción en el Registro Mercantil de las personas físicas profesionales que prestan servicios descritos en el artículo 2.1.o) de la Ley 10/2010, de 28 de abril, de prevención del blanqueo de capitales y financiación del terrorismo.
BOE de 4 de septiembre de 2019
BOE de 12 de septiembre de 2019
Se adoptan medidas urgentes para paliar los daños causados por temporales y otras
BOE de 21 de septiembre de 2019
Se publica el tipo de interés efectivo anual para el cuarto trimestre natural del año 2019, a efectos de calificar tributariamente a determinados activos financieros.
Ley 17/2019 de 9 de mayo
Se fija el tipo cero aplicable a la entrega, importación, arrendamiento o ejecución de obra de determinados vehículos en el Impuesto General Indirecto Canario, y se establece el régimen de devolución del combustible profesional en el Impuesto Especial de la Comunidad Autónoma de Canarias sobre combustibles derivados del petróleo.
BOE de 13 de junio de 2019
Ley 3/2019 de 22 de julio
Se aprueba la ley de Presupuesto de la Comunidad Autónoma de Andalucía para el año 2019.
BOJA de 24 de julio de 2019
Decreto-ley Foral 1/2019 de 27 de marzo
Se modifica parcialmente la Ley Foral 26/2016, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades.
BOE de 8 de junio de 2019
Orden Foral 222/2019, del Diputado de Hacienda, Finanzas y Presupuestos, de 6 de mayo
Se aprueban los modelos 200 y 220 de autoliquidación del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes correspondiente a establecimientos permanentes y entidades en régimen de atribución de rentas constituidas en el extranjero con presencia en el Territorio Histórico de Álava, para los ejercicios iniciados entre el 1 de enero y el 31 de diciembre de 2018, y de las condiciones generales para su presentación telemática.
BOTHA de 3 de junio de 2019
Decreto Foral 30/2019, del Consejo de Gobierno Foral de 11 de junio
Se aprueba la modificación del Decreto Foral del Consejo 111/2008, de 23 de diciembre, que regula la obligación de informar sobre cuentas, operaciones y activos financieros, así como sobre bienes y derechos situados en el extranjero.
BOTHA de 19 de junio de 2019
Orden Foral 306/2019, del Diputado de Hacienda, Finanzas y Presupuestos, de 13 de junio
Se aprueba el modelo 179, “Declaración Informativa de la cesión de viviendas para uso turístico” y se establecen las condiciones y el procedimiento para su presentación.
Decreto Foral 31/2019, del Consejo de Gobierno de 18 de junio
Se aprueba la modificación del Decreto Foral 18/2013, de 28 de mayo, que aprueba el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturación.
BOTHA de 26 de junio de 2019
Decreto Normativo de Urgencia Fiscal 1/2019, del Consejo de Gobierno Foral de 30 de julio
Se aprueba la adaptación a la normativa tributaria alavesa de diversas modificaciones introducidas por el Estado en varios Impuestos.
BOTHA de 12 de agosto de 2019
Decreto Foral 38/2019, del Consejo de Gobierno Foral de 2 de agosto
Se aprueba la modificación del Decreto Foral 12/2016, del Consejo de Gobierno de 9 de febrero, que aprueba la estructura orgánica y funcional del Departamento de Hacienda, Finanzas y Presupuestos.
Orden Foral 438/2019, de 4 de septiembre
Se aprueban las normas de desarrollo de los artículos 27, 101, 102, 110 del Reglamento de los Impuestos Especiales.
BOTHA de 13 de septiembre de 2019
Norma Foral 13/2019, de 6 de septiembre
Se convalida el Decreto Normativo de Urgencia Fiscal 1/2019, de 30 de julio, para aprobar la adaptación normativa tributaria alavesa de diversas modificaciones introducidas por el Estado en varios impuestos.
BOTHA de 16 de septiembre de 2019
Normativa Foral de Bizcaia
Orden Foral 1188/2019, de 12 de junio, del Diputado Foral de Hacienda y Finanzas
Se aprueban los modelos 200 y 220 de autoliquidación del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de No Residentes con establecimiento permanente y entidades en régimen de atribución de rentas constituidas en el extranjero con presencia en el Territorio Histórico de Bizkaia y se regula el procedimiento para su presentación telemática, para los ejercicios iniciados a partir del 1 de enero de 2018.
BOB de 20 de junio de 2019
Orden Foral 1235/2019, de 18 de junio, del Diputado Foral de Hacienda y Finanzas
Se establece la fecha de publicación del listado comprensivo de los deudores a la Hacienda Foral de Bizkaia por deudas o sanciones tributarias que cumplan las condiciones establecidas en el artículo 94 ter de la Norma Foral 2/2005, de 10 de marzo, General Tributaria.
BOB de 24 de junio de 2019
Orden Foral 1258/2019, de 20 de junio, del Diputado Foral de Hacienda y Finanzas
Se aprueban las normas de cumplimentación del documento administrativo electrónico interno y el modelo 525 «Documento de acompañamiento de emergencia interno», aplicables en la circulación de productos objeto de los impuestos especiales de fabricación en el ámbito territorial interno.
BOB de 28 de junio de 2019
Orden Foral 1266/2019, de 9 de julio, del Diputado Foral de Hacienda y Finanzas
Se aprueban las normas de desarrollo de lo dispuesto en los artículos 27, 101, 102 y 110 del Reglamento de los Impuestos Especiales.
BOB de 2 de julio de 2019
Orden Foral 1487/2019, de 23 de julio, del Diputado Foral de Hacienda y Finanzas
Se aprueba el modelo 182 de declaración informativa de donativos, donaciones, prestaciones gratuitas de servicios, aportaciones y disposiciones.
BOB de 2 de agosto de 2019
Orden Foral 1497/2019, de 24 de julio, del diputado foral de Hacienda y Finanzas
Se delegan competencias en el ámbito de la contratación administrativa, en la autorización de gastos propios del Departamento y en el inicio de la tramitación de modificaciones presupuestarias.
BOB de 7 de agosto de 2019
Orden Foral 125/2019, de 21 de agosto, de la Diputación Foral de Bizkaia
Se aprueba el Reglamento de Recaudación del Territorio Histórico de Bizkaia, se desarrolla el régimen fiscal de la fase final de la UEFA Euro 2020 y se modifican el Reglamento de desarrollo de la Norma Foral 2/2005, de 10 de marzo, General Tributaria del Territorio Histórico de Bizkaia, en materia de revisión en vía administrativa, el Reglamento de inspección tributaria del Territorio Histórico de Bizkaia y los Reglamentos del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y del Impuesto sobre Sociedades.
BOB de 23 de agosto de 2019
Se aprueba el modelo 126 de declaración-documento de ingreso de retenciones e ingresos a cuenta del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes), en relación con las rentas o rendimientos obtenidos por la contraprestación derivada de cuentas en toda clase de instituciones financieras, incluyendo las basadas en operaciones sobre activos financieros.
BOG de 6 de junio de 2019
Orden Foral 260/2019, de 30 de mayo
BOG de 7 de junio de 2019
Orden Foral 285/2019, de 8 de junio
Se aprueban los modelos 200, 220, 20G y 22G de presentación de las autoliquidaciones del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes correspondiente a establecimientos permanentes y entidades en régimen de atribución de rentas constituidas en el extranjero con presencia en el Territorio Histórico de Gipuzkoa, para los períodos impositivos iniciados en 2018, así como la forma, lugar y plazo de presentación e ingreso.
BOG de 13 de junio de 2019
Orden Foral 293/2019, de 19 de junio
Se aprueban los precios medios de venta de determinados elementos de transporte no incluidos en la Orden Foral 0662/2018, de 28 de diciembre, por la que se aprueban los precios medios de venta de vehículos y embarcaciones aplicables en la gestión del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados, Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, Impuesto Especial sobre Determinados Medios de Transporte e Impuesto sobre el Patrimonio.
BOG de 27 de junio de 2019
Orden Foral 321/2019, de 24 de junio
Se determina la fecha de publicación y los correspondientes ficheros y registros de la relación comprensiva de los deudores a la Hacienda Foral de Gipuzkoa por deudas o sanciones tributarias que cumplan las condiciones establecidas en el artículo 92 ter de la Norma Foral 2/2005 de 8 de marzo, General Tributaria del Territorio Histórico de Gipuzkoa.
Decreto Foral 17/2019, de 25 de junio
BOG de 28 de junio de 2019
Decreto Foral 18/2019, de 25 de junio
Se modifican el Reglamento por el que se desarrollan determinadas obligaciones tributarias formales, y el Reglamento que regula las obligaciones de facturación.
Orden Foral 324/2019, de 25 de junio
Se aprueban las normas de desarrollo de lo dispuesto en los artículos 27, 101 y 110 del Reglamento de los Impuestos Especiales.
BOG de 1 de julio de 2019
Se aprueba la Carta de servicios del Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA) 2019-2020.
BOG de 10 de julio de 2019
Se trata de una entidad que prestará el servicio, a una promotora, de asesoramiento técnico de control de los trabajos de edificación, no estando sujeta a la ley de subcontratación ni obligada a registrarse en el Registro de Empresas acreditadas.
Como es sabido, las personas que contratan o subcontratas ejecuciones de obras o prestaciones de servicios correspondientes “a su actividad económica principal”, son responsables de determinados tributos de los contratistas o subcontratistas que utilicen y, para evitar dicha responsabilidad, estos les deben aportar un certificado de estar al corriente de sus obligaciones tributarias.
La Dirección General entiende que, en este caso, es sustancial interpretar si la subcontratación se hace de servicios correspondientes a la actividad económica principal, esto es, si la subcontratista realizará algo que tendría que realizar el contratista como parte de su objeto social. En definitiva, si realiza algo que, de no haberse contratado con ella, tendría que realizarlo el contratista.
Por lo tanto, esto habrá que verlo caso por caso y, si la actividad por la que es contratada la consultante pudiera ser realizada por la entidad que le contrata, se trataría de una subcontratación y, en ese caso, se debería exigir el certificado para no incurrir en la responsabilidad que prevé el artículo 43.1.f) de la Ley General Tributaria.
DGT Nº V1582-19, 26 de junio de 2019
Tributación de las familias, que prestan servicios propios de la industria hotelera a estudiantes de un centro educativo, en un programa de familias de acogida, en el IRPF
El consultante es un centro educativo con forma de sociedad limitada, que tiene un programa por el que concierta con familias alojamiento, restauración, limpieza y cambio de ropa de sus estudiantes, los cuales abonan al centro una compensación, y este, a su vez, realiza el pago de dicha compensación a las familias.
Si el servicio que prestan las familias a los estudiantes no se limita al alojamiento, sino que se complementa con la restauración, limpieza y otros servicios propios de la industria hotelera, las rentas derivadas de los mismos se califican como rendimientos de actividades económicas.
Para terminar, se constata que no existe obligación de retener sobre dichas rentas, ya que no se trata de rendimientos de actividades profesionales.
DGT Nº V0398-19, 25 de febrero de 2019
Consecuencias de la devolución de la compensación económica, percibida de su Colegio por un abogado, si el beneficiario le abona los honorarios profesionales
Según la ley de asistencia jurídica gratuita, en determinados supuestos, como en el de condena en costas a la parte contraria, el beneficiario de la justicia gratuita ha de satisfacer los honorarios al letrado y, en ese caso, este tendrá que, a su vez, devolver a su Colegio la compensación íntegra percibida por su actuación en el turno de oficio.
La cuestión se plantea respecto a la retención que el Colegio practicó por dicha compensación, ya que el abogado percibió del Colegio la contraprestación menos la retención y, cuando le paga el beneficiario, tiene que devolver el importe íntegro, con lo que saldría perjudicado en la retención (percibió un importe neto y devuelve el íntegro).
La solución es solicitar la rectificación de la autoliquidación y la devolución de ingresos indebidos, cosa que podrá hacer el Colegio y restituir al colegiado, o también el abogado, ya que lo pueden hacer los contribuyentes que hayan soportado de manera indebida la retención.
DGT Nº V1436-19, de 14 de junio de 2019
Se anula la sanción correspondiente a la ganancia patrimonial imputada por el valor de los bienes en el extranjero, declarados fuera de plazo en el modelo 720, por falta de culpabilidad
Como es sabido, los residentes en España deben suministrar a la Administración tributaria información sobre los bienes y derechos de que sean titulares en el extranjero. El incumplimiento de esta obligación determina la aplicación de un determinado régimen de infracciones y sanciones.
Además, otra consecuencia de la falta de presentación, o presentación fuera de plazo, de esta declaración informativa, es la imputación de una ganancia patrimonial no justificada por el importe de los bienes y derechos en el extranjero, salvo que se acreditara su adquisición con rentas declaradas o en períodos en los que el contribuyente no fuera residente en España. Esta ganancia patrimonial imputada determina además la comisión de una infracción tributaria muy grave, sancionable con multa pecuniaria proporcional del 150 por 100 de la cuota íntegra resultante en el IRPF correspondiente a dicha ganancia patrimonial.
Según interpreta el Tribunal, la culpabilidad inherente a toda infracción deberá calificarse de forma diferente si, la conducta del obligado tributario, consiste en ocultar voluntariamente la tenencia de bienes en el extranjero y no presentar la declaración informativa, que si no tuvo esa intención y cumplió con su obligación, aunque fuera de plazo. De este modo, se anula la sanción por no apreciarse, en este caso concreto, la concurrencia de culpabilidad.
TEAC Resolución nº 529/2016, de 14 de febrero de 2019
Regularización administrativa de la cuota repercutida indebidamente y soportada por el destinatario en el IVA
Una mercantil adquiere un inmueble soportando la correspondiente cuota del Impuesto. La Administración entiende que dicha entidad no tiene derecho a deducir la cuota soportada porque la operación está no sujeta al Impuesto. La entidad vendedora presentó la autoliquidación del Impuesto consignando la cuota tributaria repercutida por dicha venta, pero no ingresó el importe, ya que solicitó el aplazamiento y sigue pendiente de ingreso.
El recurrente solicita la devolución de la cuota indebidamente soportada, pero la Administración se lo deniega, ya que el vendedor no ha ingresado la cuota repercutida. La Administración procede a minorar la deuda pendiente de la parte vendedora en la declaración del Impuesto en la que consignó la cuota repercutida.
El Tribunal da la razón a la Administración. Entiende que, si efectuara la devolución solicitada al recurrente, tendría un perjuicio del que no podría resarcirse, asumiendo un coste ajeno al ámbito tributario, al tratarse de una cuestión que debe resolverse entre los interesados como particulares, acudiendo a la correspondiente vía jurisdiccional.
TEAC Resolución nº1972 /2017, de 25 de junio de 2019
El principio de confianza legítima impide aplicar de forma retroactiva un nuevo criterio administrativo para revisar ejercicios en los que el contribuyente actuó conforme al criterio administrativo vigente
Se trata de dilucidar si es conforme a derecho que la Administración rechace la aplicación de un incentivo fiscal cuando el contribuyente actuó correctamente según el criterio administrativo vigente en el momento de su aplicación. Después, cuando se inició el procedimiento administrativo, el criterio era otro, al ser cambiado por el Tribunal Económico-Administrativo Central.
El recurrente entiende que no se pueden revisar los ejercicios en los que se aplicó correctamente la norma conforme a los criterios administrativos entonces vigentes. Se trata de una interpretación retroactiva contraria a derecho.
El Tribunal considera que el principio de confianza legítima no permite aplicar de manera retroactiva el nuevo criterio interpretativo de la Administración para revisar ejercicios en los que el contribuyente actuó siguiendo los criterios administrativos, claramente explicitados (manual del IRPF y consultas de la DGT) más favorables para él.
Audiencia Nacional, Recurso nº 866/2016, de 17 de abril de 2019
No se puede entender que se ha condonado un préstamo mientras no ha transcurrido el plazo de prescripción civil para cobrarlo
Una sociedad presta a uno de sus socios cierta cantidad de dinero, acordándose en documento público que la devolución del mismo sea sin intereses y que se satisfaga mediante pagarés con vencimientos anuales en cuartas partes y un pago final por el importe pendiente al octavo año. El socio no devolvió cuantía alguna del préstamo y la sociedad no le reclamó ningún importe.
La Administración tributaria entiende que se ha producido la condonación del crédito que la sociedad tenía a su favor, dado que ésta nunca lo ha llegado a reclamar. Por el contrario, el recurrente opina que no ha habido condonación, porque el préstamo sigue recogido en la contabilidad de la empresa como importe pendiente de pago, y que la acción de reclamar civilmente el crédito no ha prescrito aún.
El Tribunal determina, en primer lugar, que una deuda no se puede entender condonada por el mero hecho de no ser reclamada por el paso del tiempo. Es precisamente el Código Civil el que establece un plazo de prescripción de las deudas, con carácter general de cinco años. Será cuando transcurra dicho plazo cuando se pueda entender que existe la condonación, pero no antes.
Tribunal Superior de Justicia de Madrid, Recurso nº 798/2016, de 15 de noviembre de 2018
Como sabemos, para disfrutar de la reducción, cuando se adquiere una empresa individual o un negocio profesional mortis causa, es necesario que los bienes y derechos de la actividad económica se encuentren exentos en el Impuesto sobre el Patrimonio. Esto se cumple cuando el causante ejerza de forma habitual, personal y directa la actividad constituyendo su principal fuente de renta. Este requisito se mide en la última declaración del Impuesto sobre la Renta del fallecido, que es la que abarca desde el 1 de enero hasta la fecha del fallecimiento.
En esta ocasión el causante, agricultor, falleció en el mes de julio, y a dicha fecha no cumplía con el requisito citado, dado que los rendimientos de la actividad, al día del fallecimiento, eran negativos. Sin embargo, la actividad económica del causante ha sido desde siempre su principal fuente de renta. Argumenta la recurrente que en el cultivo de trigo, maíz y algodón se da la particularidad de que, hasta el segundo semestre del año, no se empiezan a obtener rendimientos positivos, momento que coincide con la recolección. De tomarse los rendimientos del período impositivo anterior se cumpliría el requisito y, por tanto, se tendría derecho a la reducción en el Impuesto sobre Sucesiones.
El Tribunal determina que, si bien en principio, a efectos de comprobar si la actividad económica desarrollada por el causante constituía su principal fuente de renta el año que se ha de tomar en consideración es el del fallecimiento, es decir, el del devengo del Impuesto sobre Sucesiones, no cabe duda de que, cuando concurren circunstancias excepcionales como por ejemplo explotaciones agrícolas cuyos cultivos, por su propia naturaleza, no pueden generar beneficios hasta el segundo semestre del año y, además, el contribuyente ha acreditado suficientemente que en los ejercicios anteriores dicha actividad económica era la principal fuente de renta del causante, el año que se ha de tomar en consideración es el inmediatamente anterior al del fallecimiento, es decir, la declaración del Impuesto sobre la Renta del año anterior al del fallecimiento.
Tribunal Supremo, Recurso nº 2313/2017, de 8 de abril de 2019
III. NOTICIAS DE PRENSA
Hacienda recauda 265 millones del dividendo “obligatorio” de las socimis desde su creación
El beneficio fiscal frente al gravamen de Sociedades es de unos 200 millones al año.
Solo 200 de las 600 grandes fortunas españolas pagan el impuesto sobre el patrimonio
Madrid exime del pago de unos 996 millones a 17.000 contribuyentes. El número de estos multimillonarios casi se triplica desde 2007.
El “Govern” ofrece subir el IRPF y Sucesiones en sus Cuentas de 2020
El anuncio, todavía por concretar y de alcance limitado, busca captar apoyos.
El país dejó de ingresar 1.800 millones en 2017. La UE estima que es el Estado miembro con el tipo efectivo más bajo.
Ventajas y complicaciones de hacer que los robots paguen impuestos
La automatización del trabajo mina la recaudación fiscal. Los expertos del ramo instan a que el tributo que se cree en respuesta sea global.
Los altos tribunales gallego y balear permiten desgravar el coste de estancia, viaje o sustento. El descuento es válido se gane o se pierda dinero.
Castilla y León se suma a las regiones que quitan el Impuesto sobre Sucesiones
Fernández Mañueco anuncia que la tramitación comenzará esta misma semana.
Hacienda “perdonará” a las CCAA el déficit extra por los impagos del Estado
El departamento confirma que no computarán a efectos de los objetivos de estabilidad. En cualquier caso, la falta de un mes de IVA sí que tendrá impacto en las cuentas regionales.
Guindos insta a poner en marcha un impuesto de sociedades europeo
Afirma que facilitaría profundizar en el mercado único y reduciría los costes administrativos de las empresas.
Las CCAA disparan su déficit en pleno bloqueo de Hacienda
Sólo cumple el objetivo País Vasco; Comunidad Valenciana y Canarias registran el doble que en 2018.
Hacienda devuelve 1.127 millones de 2014 a 2017, 478 de 2018 y deja de retener 70 en 2019.
El incremento del salario mínimo rebaja el tipo efectivo del IRPF
La recaudación crece menos que las rentas porque suben las más bajas. Las rebajas y exenciones fiscales aprobadas en 2018 también influyen.
Hacienda ampliará el plazo de adaptación para los contratistas públicos
Tendrán hasta el 31 de diciembre de 2021 los contratos de obra menores de 5 millones.
IV. CALENDARIO DEL CONTRIBUYENTE
ctubre 2019
21-10-2019Hasta el 21 de octubre
30-10-2019Hasta el 30 de octubre
31-10-2019Hasta el 31 de octubre

References: Resolución 
 Resolución 
 Resolución 
 artículo 2
 artículo 94
 artículo 92
 artículo 43
 Resolución 
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