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Timestamp: 2020-02-17 04:01:08+00:00

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Resolución 3/07 -
Por la cual se precisan y aclaran, mediante el desarrollo de ejemplos, la mecánica de liquidación del iva y del anticipo cuatrimestral y el impuestoanual para los contribuyentes del irpc que determinarán sus obligaciones por elregimen simplificado previsto en el decreto n° 8593/06 y la resolución n° 1560/06.
Resolución N° 3/07
Las Leyes Nros. 125/1991, 2421/2004, el Decreto N° 8593/2006, la Resolución N° 1560/2006; y
Que el Impuesto a la Renta del Pequeño Contribuyente establecido por el artículo 5° de la Ley N° 2421/04 en sustitución del Tributo Único, fue reglamentado mediante el Decreto y la Resolución citados en el visto.
Art. 1º - ACLARACIÓN
Los contribuyentes del Impuesto a la Renta del Pequeño Contribuyente que liquidarán sus obligaciones tributarias; por el régimen simplificado conforme a lo previsto en el Decreto N° 8593 de fecha 11 de diciembre de 2006 y la Resolución N° 1560 de fecha 27 de diciembre de 2006, para la exclusión o discriminacióndel importe correspondiente al IVA contenido tanto en sus ventas como en sus compras, a los fines de liquidar el IVA así como para determinar su Renta Neta Real y su Renta Neta Presunta para la liquidación anual del IRPC y de sus Anticipos, deberán, en todos los casos, aplicar el 7,3% (siete coma tres por ciento). A efectos de una mejor ilustración deberán tener en cuenta el siguiente ejemplo:
TOTAL VENTAS = 3.150.000
TOTAL COMPRAS = 2.520.000
CRÉDITO FISCAL = 2.520.000 x 7,3% 183.960
DÉBITO FISCAL - CRÉDITO = FISCAL IMPUESTO
229.950 183.960 45.990
Total de Ventas delcuatrimestre (con IVA incluido) IVA (7,3% del Totalde Ventas delcuatrimestre) Base de Ventas
3.150.000 - 229.950 = 2.920.050
Total de Compras delcuatrimestre (con IVA incluido) IVA (7,3% del Totalde Compras delcuatrimestre) Base de Ventas
2.520.000 - 183.960 = 2.336.040
BASE DE VENTAS BASE DE COMPRAS BASE DE CÁLCULO
2.920.050 - 2.336.040 = 584.010
BASE DE CÁLCULO ANTICIPO
584.010 x 10%= 58.401 x 50% = 29.201
584.010 x 5% = 29.651
Esta liquidación se efectuará tomando el total de las ventas del año (IVA incluido), se le multiplicará por el coeficiente del 7,3% para extraer el IVA liquidado, este resultado se restará del total de ventas y así se obtendrá la base de ventas, igual procedimiento aplicará para determinar la base de compras, luego restará de la base de ventas la base de compras y obtendrá la renta neta real, al cual aplicará la tasa del impuesto del 10% )diez por ciento).
Total de Ventas del año (con IVA incluido) Coeficiente IVA
9.450.000 x 7,3% = 689.850
9.450.000 - 689.850 = 8.760.150
Total de Compras año (con IVA incluido) Coeficiente IVA
7.560.000 x 7,3% = 551.880
7.560.000 - 551.880 = 7.008.120
8.760.150 - 7.008.120 = 1.752.030
RENTA NETA REAL TASA DEL IMPUESTO IMPUESTO
1.752.030 x 10% = 175.203
BASE DE VENTAS RENTA NETA RESUNTA IMPUESTO
8.760.150 X 30% 2.628.045 X 10% 262.805
Art. 2º - REGISTRACIÓN
En sus Libros de Ventas y de Compras, los Contribuyentes del Impuesto a la Renta del Pequeño Contribuyente (IRPC) que tributen el Impuesto al Valor Agregado (IVA) bajo el Régimen Simplificado del IVA deberán registrar:
VENTAS IVA Hoja N° ___
N° FECHA RUC O CÉDULA DEL COMPRADOR DOCUMENTO
IMPORTE TOTAL FACTURADO CON IVA INCLUIDO
D / M / A TIPO N°
1.- Día, Mes y Año de la operación.
2.- Si no se tiene el RUC o Cédula del Comprador, debe registrarse "xxx" o un guión.
3.- Tipo de Documento expedido.
4.- Número del Documento expedido.
5.- Transcribir el monto "Total a Pagar" del respectivo Documento. Incluir Ventas Exentas de IVA.
COMPRAS IVA Hoja N° ___
N° FECHA RUC DEL PROVEEDOR DOCUMENTO IMPORTE TOTAL FACTURADO CON IVA INCLUIDO
2.- RUC del Proveedor.
3.- Tipo de Documento recibido.
4.- Número del Documento recibido.
5.- Transcribir el monto "Total a Pagar" del respectivo Documento. Incluir Compras Exentas de IVA.
Las disposiciones contenidas en la presente Resolución serán cumplidas por los Contribuyentes del Impuesto a la Renta del Pequeño Contribuyente (IRPC) que tributen el Impuesto al Valor Agregado (IVA) bajo el Régimen Simplificado del IVA.

References: resolución 

Resolución 
 Resolución 
 artículo 5
 Resolución 
 Resolución 
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