Source: https://www.perfekt-biuro.pl/pl/box3
Timestamp: 2020-04-08 20:50:18+00:00

Document:
PIT / CIT - Płock - Perfekt Biuro
PIT / CIT podatek dochodowy
1. Jednorazowa amortyzacja w 2020 r.
2. Wypłata dywidendy - rozliczenie w CIT
3. Pomyłkowa adnotacja „mechanizm podzielonej płatności” na fakturze, a koszty uzyskania przychodów
4. Zapłata na rachunek spoza białej listy podatników VAT
5. KPiR - zniesienie obowiązku prowadzenia ewidencji wyposażenia oraz kart przychodów pracowników
Czy w przypadku otrzymania od kontrahenta faktury, dokumentującej nabycie towarów lub usług innych niż objęte obligatoryjnym MPP, a mimo to oznaczonej klauzulą „mechanizm podzielonej płatności”, dla jej zaliczenia w ciężar kosztów podatkowych (od 1 stycznia 2020 roku) konieczne będzie dokonanie zapłaty w ramach mechanizmu podzielonej płatności? Na to pytanie odpowiedział Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji indywidualnej z 15 listopada 2019 r
Od 1 listopada 2019 roku w polskim prawie podatkowym obowiązują nowe przepisy regulujące zasady wystawiania faktur. Jest to konsekwencja nowelizacji ustawy o podatku od towarów i usług. Jeżeli faktura obejmuje dostawę towarów lub usług wymienionych w załączniku nr 15 do ustawy o VAT a wartość tej faktury wynosi co najmniej 15 tys. złotych - wystawca obowiązany jest umieścić na fakturze adnotację "mechanizm podzielonej płatności".
Z wnioskiem o indywidualną interpretację podatkową wystąpił podatnik, który miał wątpliwość odnośnie możliwości zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów wydatku udokumentowanego fakturą, która zawiera adnotację o MPP, ale nie obejmuje ona dostawy towarów lub usług z załącznika nr 15.
Wnioskodawca zajął stanowisko, że jeżeli "otrzymana od kontrahenta faktura dokumentująca nabycie towarów lub usług innych niż objętych obligatoryjnym MPP, będzie oznaczona klauzulą „mechanizm podzielonej płatności”, a ponadto:
zostanie zapłacona na rachunek znajdujący się w wykazie podmiotów, o którym mowa w art. 96b ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (t.j. Dz.U. z 2018 r. poz. 2174, z późn. zm., dalej: „ustawa o VAT”),
- dla jej zaliczenia do kosztów podatkowych od 1 stycznia 2020 r. nie będzie konieczna jej zapłata w mechanizmie podzielonej płatności".
Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w indywidualnej interpretacji podatkowej z 15 listopada 2019 roku (sygn. 0111-KDIB1-1.4010.387.2019.1.SG) przypomniał, że zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób prawnych kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów ze źródła przychodów lub w celu zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów spłeniających przesłankki negatywne, wymienionych w art. 16 ust. 1.
Od 1 stycznia 2020 roku nowelizacji ulegnie między innymi ustawa o CIT. Ustawodawca zaostrzył możliwość zaliczania do kosztów uzyskania przychodów wszystkich wydatków niezależnie od kwoty czy też sposobu reguowania transakcji.
Przepis art. 15d ust.1 ustawy o CIT od 1 stycznia 2020 stanowić będzie, że podatnicy nie zaliczą do kosztów uzyskania przychodów kosztu w tej części, w jakiej płatność dotycząca transakcji określonej w art. 19 ustawy z 6 marca 2018 r. - Prawo przedsiębiorców:
2) została dokonana przelewem na rachunek inny niż zawarty na dzień zlecenia przelewu w wykazie podmiotów, o którym mowa w art. 96b ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług - w przypadku dostawy towarów lub świadczenia usług, potwierdzonych fakturą, dokonanych przez dostawcę towarów lub usługodawcę zarejestrowanego na potrzeby podatku od towarów i usług jako podatnik VAT czynny,
3) pomimo zawarcia na fakturze wyrazów „mechanizm podzielonej płatności” zgodnie z art. 106e ust. 1 pkt 18a ustawy o podatku od towarów i usług, została dokonana z pominięciem mechanizmu podzielonej płatności określonego w art. 108a ust, la tej ustawy.
Organ wydający interpretację indywidualną zgodził się z Wnioskodawcą.
Przypomniał, że wyrażenie "mechanizm podzielonej płatności" umieszczany ma być na fakturze w przypadku kumulatywnego spełnienia określonych warunków, a mianowicie transakcja dokonywana jest między przedsiębiorcami, faktura obejmuje dostawę towarów lub usług z załącznika nr 15 ustawy o VAT oraz faktura opiewa na kwotę co najmniej 15 tys. zł.
Zdaniem Dyrektora KIS jeżeli wystawca faktury umieścił na fakturze adnotację o MPP w przypadku dostawy innej niż dotycząca towarów i usług z załącznika nr 15, w takim wypadku faktura wystawiona jest wadliwie (niezgodnie z wymogami art. 106e ust. 1 pkt 18a ustawy o VAT). Odbiorca faktury nie jest w takim przypadku zobowiązany do opłacenia jej w formie podzielonej płatności. Także w takiej sytuacji do Odbiorcy faktury nie będzie miało zastosowania wyłączenie z kosztów uzyskania przychodów, o którym mowa w art. 15d ust. 1 pkt 3 ustawy o CIT.
4.Zapłata na rachunek spoza białej listy podatników VAT
Resort finansów, odpowiadając na pytanie DGP, potwierdził także, że w sprawie przepisów o białej liście VAT zostaną wydane objaśnienia podatkowe. Dokument zostanie najprawdopodobniej opublikowany jesienią, gdy przepisy wejdą w życie i zakończą się trwające jeszcze rozmów z sektorem bankowym. ©℗
5.Zniesienie obowiązku prowadzenia ewidencji wyposażenia oraz kart przychodów pracowników w pkpir
© 2015 PIT / CIT. Wszelkie prawa zastrzeżone

References: art. 96
 art. 16
 art. 15
 art. 19
 art. 96
 art. 106
 art. 108
 art. 106
 art. 15