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Timestamp: 2020-07-05 20:46:57+00:00

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Renta – residencia para efectos tributarios, concepto de domicilio. | Cr Consultores
Renta – residencia para efectos tributarios, concepto de domicilio.
Posted on Jun 10, 2020 in Boletines y Actualizaciones
Renta, residencia para efectos tributarios, concepto de domicilio, norma que determina el domicilio fiscal de las personas jurídicas no es aplicable por analogía a las personas naturales.
“…Deben atenderse a las anteriores disposiciones para efectos de determinar cuál es el domicilio de que trata el parágrafo 2 del artículo 10 del Estatuto Tributario, el cual comprende aquel lugar o territorio en el que una persona tiene asiento con ánimo de permanencia y/o ejerce habitualmente su profesión u oficio (asiento principal de sus negocios), según las circunstancias de cada caso. Este concepto ha sido interpretado regularmente como el centro de intereses vitales de un individuo… El artículo 579-1 del Estatuto Tributario fue previsto para la determinación del domicilio fiscal de las personas jurídicas, por lo que este Despacho considera que no puede extenderse su aplicación a las personas naturales…”
OFICIO Nº 378
100208221-378
Ref: Radicado 000074 del 12/02/2020
Descriptores Personas Naturales Nacionales
Personas Naturales Nacionales no Residentes
Artículos 28, 76 y siguientes del Código Civil
“1. ¿Qué debe entenderse por “domicilio” para efectos de dar aplicación al parágrafo 2 del artículo 10 del Estatuto Tributario?”
El parágrafo 2 del artículo 10 del Estatuto Tributario establece que:
“Artículo 10. Residencia para efectos tributarios.
Respecto a la anterior disposición normativa, es importante resaltar que esta no consagra una definición de domicilio en relación con la residencia para efectos tributarios y no existe ninguna otra disposición dentro del marco tributario que ofrezca una definición en dicho sentido.
Ahora bien, los artículos 25 y siguientes del Código Civil establecen los parámetros de interpretación de la la (sic) ley y, en particular, el artículo 28 de dicho código dispone que:
“Artículo 28. Significado de las palabras. Las palabras de la ley se entenderán en su sentido natural y obvio, según el uso general de las mismas palabras; pero cuando el legislador las haya definido expresamente para ciertas materias, se les dará en estas su significado legal”.
En virtud de lo anterior, ante la ausencia de definición por parte del marco tributario, es menester acudir a la definición de domicilio prevista en la legislación civil:
“Artículo 76. Domicilio. El domicilio consiste en la residencia acompañada, real o presuntivamente del ánimo de permanecer en ella.
Artículo 77. Domicilio civil. El domicilio civil es relativo a una parte determinada de un lugar de la unión o de un territorio.
Artículo 78. Lugar del domicilio civil. El lugar donde un individuo está de asiento, o donde ejerce habitualmente su profesión u oficio, determina su domicilio civil o vecindad.
Artículo 79. Presunción negativa del ánimo de permanencia. No se presume el ánimo de permanecer, ni se adquiere consiguientemente domicilio civil en un lugar, por el solo hecho de habitar un individuo por algún tiempo casa propia o ajena en él, si tiene en otra parte su hogar doméstico, o por otras circunstancias aparece que la residencia es accidental, como la del viajero, o la del que ejerce una comisión temporal, o la del que se ocupa en algún tráfico ambulante.
Artículo 80. Presunción del ánimo de permanencia. Al contrario, se presume desde luego el ánimo de permanecer y avecindarse en un lugar, por el hecho de abrir en él tienda, botica, fábrica, taller, posada, escuela y otro establecimiento durable, para administrarlo en persona; por el hecho de aceptar en dicho lugar un empleo fijo de lo que regularmente se confieren por largo tiempo; y por otras circunstancias análogas.
Artículo 81. Idea de permanencia. El domicilio civil no se muda por el hecho de residir el individuo largo tiempo en otra parte, voluntaria o forzadamente, conservando su familia y el asiento principal de sus negocios en el domicilio anterior.
Artículo 82. Presúmese también el domicilio de la manifestación que se haga ante el respectivo prefecto o corregidor, del ánimo de avecindarse en un determinado distrito.
Artículo 83. Pluralidad de domicilios. Cuando ocurran en varias secciones territoriales, con respecto a un mismo individuo, circunstancias constitutivas de domicilio civil, se entenderá que en todas ellas lo tiene; pero si se trata de cosas que dicen relación especial a una de dichas secciones exclusivamente, ella sola será para tales casos el domicilio civil del individuo.
Artículo 84. La mera residencia hará las veces de domicilio civil respecto de las personas que no tuvieren domicilio civil en otra parte.
Por lo tanto, deben atenderse a las anteriores disposiciones para efectos de determinar cuál es el domicilio de que trata el parágrafo 2 del artículo 10 del Estatuto Tributario, el cual comprende aquel lugar o territorio en el que una persona tiene asiento con ánimo de permanencia y/o ejerce habitualmente su profesión u oficio (asiento principal de sus negocios), según las circunstancias de cada caso. Este concepto ha sido interpretado regularmente como el centro de intereses vitales de un individuo. Nótese que los anteriores criterios han sido usados por este Despacho, tal como se evidencia en el Oficio 07792 de 2016.
Ahora bien, es importante destacar que, para efectos de aplicar el parágrafo objeto de estudio, el interesado deberá acreditar las circunstancias cuando la Administración Tributaria lo requiera, sin menoscabo de las normas citadas y otras disposiciones especiales para cada caso en concreto. Lo anterior sin perjuicio de las facultades de fiscalización por parte de la Entidad.
¿Por analogía puede usarse la definición expuesta en el artículo 579-1del Estatuto Tributario?”
El artículo 579-1 del Estatuto Tributario fue previsto para la determinación del domicilio fiscal de las personas jurídicas, por lo que este Despacho considera que no puede extenderse su aplicación a las personas naturales.
En los anteriores términos se resuelve su solicitud y finalmente le manifestamos que la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN-, con el fin de facilitar a los contribuyentes, usuarios y público en general el acceso directo a sus pronunciamientos doctrinarios, ha publicado en su página de internet www.dian.gov.co, la base de conceptos en materia tributaria, aduanera y cambiaria expedidos desde el año 2001, la cual se puede ingresar por el ícono de “Normatividad” – “técnica”–, dando click en el link “Doctrina Dirección de Gestión Jurídica”.

References: artículo 10
 artículo 579
 artículo 10
 artículo 10
 artículo 28

Artículo 77

Artículo 78

Artículo 79

Artículo 80

Artículo 81

Artículo 82

Artículo 83

Artículo 84
 artículo 10
 artículo 579
 artículo 579