Source: https://interpretacje-podatkowe.org/samochod-osobowy/itpb1-415-841-14-psz
Timestamp: 2017-09-25 02:41:29+00:00

Document:
Czy sprzedaż samochodu osobowego po wykupie od leasingodawcy i upływie pół roku od końca miesiąca w którym nastąpił wykup zostanie wyłączona z przychodów podatkowych na podstawie art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, od których nie będzie Pan zobowiązany do zapłacenia podatku dochodowego od osób fizycznych?
ITPB1/415-841/14/PSZinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2012 r. poz. 749 ze zm.) oraz § 4 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770 ze zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko – przedstawione we wniosku z dnia 19 sierpnia 2014 r. (data wpływu 21 sierpnia 2014 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych sprzedaży samochodu osobowego wykupionego po zakończeniu leasingu - jest nieprawidłowe.
W dniu 21 sierpnia 2014 r. został złożony ww. wniosek o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych sprzedaży samochodu osobowego wykupionego po zakończeniu leasingu.
W 2009 r. Pan zawarł umowę leasingową na samochód osobowy marki SUZUKI GRAND VITARA, który na podstawie zawartej umowy wykorzystywany był w prowadzonej przez Pana działalności gospodarczej.
W październiku 2014 r. zamierza Pan wykupić samochód od firmy leasingowej jako osoba fizyczna i przeznaczyć go na własne cele osobiste, nie wprowadzając go na stan środków trwałych (wyposażenia) wykorzystywanych w prowadzonej działalności gospodarczej ani nie zamierza wliczać w koszty działalności kosztów związanych z utrzymaniem ww. samochodu osobowego po wykupie.
Po upływie pół roku, licząc od końca miesiąca, w którym nastąpił wykup od leasingodawcy samochodu osobowego zamierza Pan go sprzedać.
Czy sprzedaż samochodu osobowego po wykupie od leasingodawcy i upływie pół roku od końca miesiąca w którym nastąpił wykup zostanie wyłączona z przychodów podatkowych na podstawie art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, od których nie będzie Pan zobowiązany do zapłacenia podatku dochodowego od osób fizycznych...
Zdaniem Wnioskodawcy, sprzedaż samochodu osobowego zgodnie z brzmieniem art. 10 ust 1 pkt 8 nie będzie stanowić przychodu podatkowego i nie będzie On zobowiązany od uzyskanego dochodu do zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych.
Z przedstawionego we wniosku zdarzenia przyszłego wynika, iż w 2009 r. zawarł Pan umowę leasingową na samochód osobowy, który na podstawie zawartej umowy wykorzystywany był w prowadzonej przez Pana działalności gospodarczej. W październiku 2014 r. zamierza Pan wykupić samochód od firmy leasingowej jako osoba fizyczna i przeznaczyć go na własne cele osobiste, nie wprowadzając go na stan środków trwałych (wyposażenia) wykorzystywanych w prowadzonej działalności gospodarczej ani nie zamierza wliczać w koszty działalności kosztów związanych z utrzymaniem ww. samochodu osobowego po wykupie. Po upływie pół roku, licząc od końca miesiąca, w którym nastąpił wykup od leasingodawcy samochodu osobowego zamierza Pan go sprzedać.
Skoro samochód używany na podstawie umowy leasingu był wykorzystywany w prowadzonej pozarolniczej działalności gospodarczej, to opłaty leasingowe mogły być zaliczane, zgodnie z art. 23b ww. ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, do kosztów uzyskania przychodów tej działalności. Do kosztów uzyskania przychodów mogły być również zaliczane wszystkie wydatki związane z użytkowaniem tego samochodu. Zatem samochód stanowi składnik majątku prowadzonej działalności gospodarczej już przez fakt obciążenia kosztów uzyskania przychodów.
Możliwość preferencyjnego zakupu przewidziana jest dla podmiotu będącego leasingobiorcą, a w opisanej sytuacji - leasingobiorcą jest osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, co oznacza, iż również możliwość wykupu samochodu za preferencyjną cenę jest związana z prowadzoną działalnością.
Ponadto samochód do momentu wykupu wykorzystywany był w prowadzonej działalności gospodarczej. Dlatego też istnieje ścisłe powiązanie pomiędzy tym składnikiem majątku a prowadzoną działalnością gospodarczą.
Zatem przychody z odpłatnego zbycia składników majątku wykorzystywanych w działalności gospodarczej (a więc również, ze sprzedaży używanego przy prowadzeniu działalności gospodarczej samochodu, będącego wcześniej przedmiotem leasingu), nawet jeżeli nie zostały one wprowadzone do ewidencji środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych (a więc nie będą środkami trwałymi), stanowią przychód z działalności gospodarczej, o którym mowa w art. 14 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, chyba że sprzedaż nastąpi po upływie terminu, o którym mowa w art. 10 ust. 2 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, tj. po upływie 6 lat od pierwszego dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym składnik majątku został wycofany z działalności.
W związku z powyższym należy uznać, że sprzedaż samochodu po upływie pół roku, licząc od końca miesiąca, w którym nastąpił wykup od leasingodawcy, o którym mowa we wniosku, generować będzie przychód ze źródła o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, tj. pozarolniczej działalności gospodarczej.
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Samochód osobowy > ITPB1/415-841/14/PSZ

References: art. 10
 art. 14
 art. 10
 art. 10
 art. 23
 art. 14
 art. 10
 art. 10