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Timestamp: 2020-08-15 17:36:08+00:00

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Casos Iue Completo | Depreciación | Arrendamiento
Iue casos
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Solucion Caso Practico Pm
Casos Registro Transacciones Contables
Conta Ajustes
Calculos Plan Financiero
Evaluacion UNSA 2018
Conceptos evaluación económica
LA IMPORTANCIA DE LOS ESCUDOS FISCALES.docx
CASOS DE ANÁLISIS DEL IUE
CONTRIBUYENTES CON REGISTROS CONTABLES
La empresa MAPAS SRL, ha realizado la contratación de una licencia de software de TRISOFT Co., domiciliada en Miami, para el uso en sus equipos computacionales en Bolivia. Dicha licencia tiene un costo de $us 50.000, habiendo la empresa boliviana cancelado al 10/01/2018 el 10% del monto acordado, sin embargo el proveedor de la licencia no acepta la retención por IUE Beneficiarios del Exterior.
Adicionalmente se sabe que el socio de TRISOFT Co., es también socio de MAPAS SRL, y que según acta de concertación y de asamblea de socios, se ha decidido que TRISOFT Co., adquiera parte de las cuotas de capital de MAPAS SRL, por un monto de $us80.000. Para ello se ha tomado como parte de pago de las cutas de capital el saldo de la deuda por la venta de la licencia.
Establezca cual es el gasto deducible por concepto de intangibles para MAPAS SRL por la gestión 2018.
Que otras obligaciones impositivas se generan en relación a estas operaciones.
RESOLUCIÓN DEL CASO 1:
50.000,00 X
Por ambos se debería retener el IUE-BE
TRISOFT adquiere las cuotas de capital por un monto total de $us 80.000.-
(EL PROVEEDOR NO ACEPTA LA RETENCIÓN) (ENTONCES APLICAREMOS LA AUTO RETENCIÓN)
39.771,00
357.943,00
 Solo es deducible lo efectivamente pagado
 La compensación no es deducible para el pago del IUE
 La auto retención no es deducible
 Aunque no le esté pagando al BE con dinero, igual debe pagar la retención del IUE-BE o asumir la retención la empresa por la compensación de las cuotas de capital
 Lo correcto era que exista el flujo de efectivo
 No aplica la retención del IT (solo apersonas naturales que no emiten factura)
 En el caso de la contratación de servicios, estos deben ser muy bien respaldados por contrato, factura, comprobantes de pago y otros que demuestren la efectiva realización del servicio.
Licencia (cancelado)
Licencia (cuotas de capital)
362.914,00
Licencia o IUE-BE
FUE-BE por Pagar
PAGOS AL PERSONAL DEPENDIENTE
En la realización de la auditoria a la empresa CAMBITA SA, se identificó una partida de gastos por asignaciones en favor del personal dependiente por un monto total de Bs18.600 destinado a la compra y equipamiento del club deportivo de la empresa. También se verificó que la empresa canceló a los trabajadores un bono deportivo de Bs10.000 a los campeones del torneo de futbol de la empresa. Al respecto se verifico que la empresa tiene un convenio Laboral debidamente reconocido y homologado ante el Ministerio de Trabajo que reconoce la obligación de pago de estos conceptos anualmente.
Verificada las planillas salariales del año, se tiene un monto total de salarios brutos de Bs 122.000. Además revisadas las planillas tributarias del año, se evidencia que no se incluyó estos pagos en favor del personal.
Adicionalmente se tiene que la empresa canceló dos primas en mayo cada una equivalente a Bs 100.000, en reconocimiento a la productividad de los trabajadores, las cuales fueron incluidas en la planilla tributaria del mes que corresponde.
Determine usted cuales son gastos deducibles para la empresa y cuál es el importe que corresponde deducir en la liquidación del IUE.
REMUNERACIONES FACTOR TRABAJO –ART. 11 D.S 240151
 Son de deducibles toda remuneración hecha al favor del trabajador, que este contenida en leyes sociales, además que cuyo ingreso se incluya al RC-IVA en la planilla tributaria.
 Son deducibles las remuneraciones hecha a los socios, accionistas, conyugues y parientes consanguíneos (siempre y cuando se haya realizado efectivamente la prestación de servicios).
 Es deducible la asistencia sanitaria, ayuda escolar para los niños de los trabajadores, clubes deportivos y otros convenidos en leyes o convenios, hasta el 8,33% del total de sueldos brutos de la gestión.
 El segundo aguinaldo sin ley expresa o convenio no es deducible.
 Los Bonos Patrióticos no contemplados en norma no son deducibles (solo es deducible 2 bonos patrióticos en el año; el 22 de enero y el 6 de agosto y son equivalentes a un sueldo).
 Las vacaciones pagadas no son deducibles.
 En cuanto a otros Bonos no contemplados en leyes sociales si estos están establecidos por un convenio laboral, este convenio debe estar debidamente reconocido y homologado ante el Ministerio de Trabajo para que cuyos gastos sean deducibles.
RESOLUCIÓN DEL CASO 2:
TOTAL SALARIOS BRUTOS DEL AÑO:
LIMITE DESTINADO A ASISTENCIA SANITARIA, AYUDA ESCOLAR, CLUBES DEPORTIVOS Y OTROS.
Equipamiento para club deportivo
110.163,00
118.437,00
 Los trabajadores que se beneficien de remuneraciones deben estar contemplados en planillas de la empresa (el empleador tiene 5 días para afiliar a las AFP`S sus dependientes sino, no es deducible dicho pago a las AFP`S.
 En el caso del Equipamiento para el Club Deportivo:
 ¿El IVA-CF me sirve para compensar con el DF?
R. NO me sirve para compensar con el DF, pero si para declarar el IUE
 Es un beneficio para el trabajador, estos deben pagar el RC-IVA?
R. No se debe llevar a la planilla tributaria (los trabajadores no deben pagar el
RC-IVA) ya que este beneficio no es para alguien en particular.
 En el caso del Bono Deportivo:
 Este bono deportivo si es para alguien en específico.
 Se lo debe llevar a la planilla tributaria y los beneficiarios deben pagar el RC-IVA.
 Este bono deportivo tiene un convenio laboral debidamente reconocido y homologado ante el Ministerio de Trabajo
 En el caso de las Primas
 Las prima la paga toda empresa que tenga utilidad
 La prima se paga una vez al año
 Por lo general se la paga en el mes de mayo y esta debe ir a la planilla tributario para el pago del RC-IVA
NOTA: Averiguar cuál es cálculo para las primas
¿Si una empresa por acuerdo con sus trabajadores no entrega los subsidios: prenatal y de lactancia en especie y lo paga en efectivo, el monto pagado por estos conceptos es deducible?
 No es un gasto deducible.
 El trabajador tiene que estar afiliado.
 La ley nos obliga a entregar el subsidio prenatal y de lactancia si o si en especie y este no es negociable.
 Si es en especie, si es un gasto deducible.
La empresa cochabambina BEC SRL, trabaja con dos comisionistas uno dependiente y el otro externo, éste último presta sus servicios a cambio de una comisión y entrega factura por el monto que se le paga. En octubre 2017 a dichos comisionistas se los declaro en comisión por dos días a la ciudad de La Paz para que puedan promocionar el producto, asignándoles un viatico no sujeto a rendición de Bs 650 a cada uno por día.
Se conoce que el viatico diario otorgado a los servidores públicos a nivel de Director nacional para esa gestión es de Bs350, y que el viatico del dependiente se incluyó en la planilla tributaria.
Determine usted cuales que gastos son deducibles para la empresa y cuál es el importe que corresponde deducir en la liquidación del IUE.
RESOLUCIÓN DEL CASO 3:
Viatico Director Nacional 2017 = 350.- Bs. c/día
Comisionista Dependiente (sin/rend de Ctas) x 2 dias
Comisionista Externo (sin/rend de Ctas) x 2 dias
 Los viáticos tienen un límite de deducibilidad (el que se paga a nivel de director de un funcionario del estado).
 Que suele incluir los viáticos:
 Pasajes
 Hospedaje
 Gastos de representación
 Son deducibles los viáticos:
 Sujetos a rendición de cuentas: Le doy un monto de dinero a un dependiente y él me tiene que dar las facturas de los gastos realizados a nombre de la empresa y con el NIT de la empresa (en este caso no va a la planilla tributaria)
 No sujetos a rendición de cuentas: Le doy dinero al dependiente, este no me rinde cuentas por los gastos efectuados, pero si ira a la planilla tributaria como un ingreso para el trabajador y pagara RC-IVA por este.
NOTA: En ambos casos se debe notar que es un trabajador de la empresa y que está incluido en nuestra planilla y ambos son deducibles
 En el caso del comisionista externo: debemos tener en cuenta que todo lo que le pagamos al externo no es deducible ya que este no está incluido en nuestra planilla.
La empresa FABOL S.A., pago en diciembre 2017, por concepto de honorarios al Síndico de la sociedad el importe de Bs10.000 habiendo presentado el mismo su registro al NIT como contribuyente directo del RC-IVA.
Se conoce que según la planilla salarial, el Gerente General percibió un total ganado mensual de Bs 8.500 sujeto al RC-IVA Dependientes
Determine usted cual es el deducible para la empresa por concepto de honorarios.
RESOLUCIÓN DEL CASO 4:
TOTAL GANADO GERENTE GENERAL=
Honorarios Sindico
SERVICIOS – ART. 12 DEL D.S. 24051
Síndico: Es el fiscalizador interno de la empresa
Son Deducibles:
a. Remuneraciones a directores y síndicos (no superior a la del principal ejecutivo de la entidad).
b. Honorarios y otras remuneraciones por asesoramiento ya sea en el país o desde en el exterior, estos servicios deben estar muy bien respaldados con lo siguiente:
 Nacional:
 Factura documento original.
 Contrato por el servicio (según lo establecido en el Código Civil).
 Contar con documento de pago (medio fehaciente de pago según numeral 5, art.70 del Código Tributario de Bolivia).
 Registro al NIT (Contribuyente Directo)
 Esta transacción debe estar contabilizada.
 O retener los correspondientes impuestos.
 Contrato por el servicio, requisito indispensable; visado y consularizado.
 Contar con documento de pago.
 Retener los correspondientes impuestos.
 Contabilizar la transacción.
c. Gastos de cobranza.
d. Aportes obligatorios a organismos reguladores siempre que su cobro sea acreditado por la entidad.
e. Cotizaciones sociales y gastos que cubran servicios delegados: en cuanto a servicios delegados, por ejemplo; se refiere al acceso directo que tiene otra entidad a la Caja Nacional de Salud, por la lejanía de la empresa (siempre que lo acepte la caja de salud).
f. Gastos de transporte, viáticos y otras compensaciones por concepto de: pasajes, viáticos, gastos de representación, gastos por viajes realizados por el personal de la empresa y que estén vinculados con la actividad de la empresa. Para los viajes si o si debemos tener un informe del viaje; ¿a que viajo?, ¿Cuál es su vinculación con la actividad gravada? (En consecuencia los gastos de pasajes y similares de no dependientes “consultores” y otros, NO SON DEDUCIBLES PARA EL IUE.) Pero si resulta computable para el IVA en consecuencia no hay razón para limitarnos para beneficiarnos con el impuesto IVA
En otras palabras estos dependientes deben figurar en las planillas de la empresa y estos gastos deben ser:
 Gastos vinculados con la actividad gravada.
 Gastos efectivamente realizados.
 Gastos que contribuyen con la generación de utilidad de la empresa.
Un servicio es un INTANGIBLE donde el respaldo es lo más importe para demostrar que efectivamente se realizó.
 Informe de servicio
 Medio de pago
 Retener los debidos impuestos
 Contabilización
INTERESES POR PRÉSTAMOS A TERCEROS
La misma empresa del caso anterior en la gestión 2017, contabilizó pagos por concepto de intereses por préstamos al socio principal de la empresa por Bs 30.000, habiendo recibido factura por tal concepto. Se conoce que este préstamo se obtuvo para compra de equipamiento nuevo para la planta con una tasa de interés del 7% anual.
De igual forma se pagó intereses al Banco hipotecario por Bs 50.000 por otro préstamo destinado a la ampliación de la fábrica, el cual reconoce una tasa de interés que corresponde a la promedio bancaria del período del 7% anual.
Determine usted cuales que gastos son deducibles para la empresa por estos conceptos y cuál es el importe que corresponde deducir en la liquidación del IUE.
RESOLUCIÓN DEL CASO 5:
Monto interés al Banco
Monto interés al Socio
TASA DE INTERÉS PROMEDIO BANCARIA
TASA DE INTERÉS AL SOCIO
El 30% del valor total de los intereses determinados en favor de terceros
La tasa de interés pagada al socio no es mayor a la tasa activa promedio de la gestión.
Intereses por Préstamos al Socio
Intereses por Préstamos al Banco
 Los préstamos tienen que estar vinculado con la actividad gravada.
 El socio por el préstamo efectuado a la empresa debería pagar el impuesto IVA (Anexo 2).
 Los intereses se contabilizan como gasto.
 ¿Se ajusta el interés no deducible?
 Contablemente no se ajusta.
 Tributariamente si se debería ajustar en el Anexo 7.
SERVICIOS FINANCIEROS ART.13 DEL D.S. 24051
Son Deducibles: Los intereses de deudas, actualizaciones y gastos conexos (por conversiones a Euros, Dólares y otros), siempre y cuando la deuda haya sido contratada para producir renta.
TASAS DE INTERÉS NO PACTADAS
Préstamos recibidos del exterior: Tasa no superior LIBOR + 3%
Préstamos recibidos locales: Tasa no superior a la Tasa Activa Bancaria Promedio del periodo.
Todos estos intereses generan los tributos correspondientes en favor del Beneficiario.
No Son Deducibles: En préstamos del dueño y socios, solo se podrá deducir por intereses hasta el 30% del valor total de los intereses determinados en favor de terceros (entiéndase por terceros a las “Entidades Financieras”). Entonces para que sea deducible los intereses del dueño o los socios, tiene que existir primeramente un préstamo que genere intereses de una entidad financiera, caso contrario no son deducibles los intereses generados por los préstamos del dueño o los socios.
 Cuando el dueño o socios efectúan un préstamo a la empresa si o si tiene que existir un interés (según el código civil) ya que este ingreso para el dueño o socio genera un tributo, si no existiera una tasa de interés la Administración Tributaria impondrá la tasa establecida en ley (Tasa Activa Bancaria Promedio del Periodo).
 Si no fijamos una tasa de interés, la Administración Tributaria lo fijara e ira en contra quien presto sin interés.
 La tasa de interés mínima es de 5% anual (según el Código Civil)
SERVICIOS FINANCIEROS ART-13 DEL D.S. 24051
El valor total de las Cuotas de Arrendamiento Financiero, Gastos de Reparación y Mantenimiento de los bienes.
No Son Deducibles:
Depreciación de los bienes arrendados, aun cuando guarden directa vinculación con las rentas gravadas, modificado por la Ley 393 del 2013. Antes de esta modificación la depreciación era deducible para el arrendador.
 Solo el Banco puede contabilizar la depreciación, pero esta no será deducible.
 Las cuotas de arrendamiento no están sujetas al impuesto IVA.
 Todo lo que paguemos (Interés + Cuota) son deducibles.
¿Cómo podría aumentar su gasto deducible una empresa a través del leasing? Por ejemplo:
COMPRA - MAQUINARIA
1 12.500,00
2 12.500,00
cuota mensual incluye intereses
3 12.500,00
4 12.500,00
5 12.500,00
36.000.- c/año
7 12.500,00
8 12.500,00
LEASING - MAQUINARIA
ENTONCES: Cada año nos ahorraríamos 5.875.- Bs., durante 3 años.
Las primas de seguros sobre bienes de propiedad de la empresa y de los accidentes de trabajo contratados en favor del personal.
 Seguros para Bienes de la Empresa: Este tipo de seguro tiene como finalidad cuidar los bienes de la empresa.
 Seguros Contra Accidentes de Trabajo: Las AFP`s ( contra accidentes de trabajo, solo aquellas establecidas por Ley)
¿Cuál es el tratamiento de los seguros contratados para los ejecutivos de las empresas y cuyos beneficiarios son sus familiares?
 Es un Gasto No Deducible.
 Debería incluirse como un ingreso en la planilla tributaria (RC-IVA).
 Los seguros son deducibles siempre que se trate de un trabajador dependiente de la empresa y que el beneficiario sea el trabajador y no un tercero, además que el mismo tiene que estar en planillas.
En los registros contables de la empresa comercializadora NIKE Ltda. por la gestión 2017, se han identificado gastos por concepto de los siguientes impuestos:
 Impuesto al valor agregado de Enero a diciembre 2017 por Bs5.000, emergente de facturas no declaradas para el IVA por retrasos en la recepción de las mismas.
 Impuesto a las Transacciones de diciembre 2017 Bs8.000 que será cancelado en plan de pagos a un año. El resto de los meses se compenso con el IUE pagado por la gestión
 Provisión de Impuesto a las Utilidades de las Empresas del 2017 Bs15.000
 Impuesto a la propiedad de bienes inmuebles de la gestión 2016 pagado en agosto 2017 de Bs 4.000 el vencimiento era en julio 2017
 Retenciones de IUE Beneficiarios del exterior de Enero a Diciembre 2017 por Bs 6.500
 Retenciones de IUE, IT Y RC-IVA de Enero a Diciembre 2017 por Bs 4.600
 Mantenimiento de valor e intereses por pago fuera de plazo del IPBI de Bs 1.000
 Multa por incumplimiento a deber formal por pago fuera de plazo del IPBI de Bs450
TRIBUTOS ART.14 DEL D.S. 24051
Tributos como Contribuyente Directo:
 El IT efectivamente pagado (El IT compensado con el IUE, No es deducible)
 El impuesto a la Propiedad de Inmuebles y Automotores.
 Intereses y Mantenimiento de Valor que correspondan a la gestión son deducibles. (Las multas y accesorios no son deducibles), aclaración: solo Las Multas Tributarias no son deducibles:
 Multa por Incumplimiento a Deberes Formales.
 Sanción por Omisión de Pago.
 Delitos Tributarios.
 Regalías y derechos de las empresas mineras, petroleras y forestales.
 Tasas y Patentes Municipales.
Tributos Indirectos:
 El IVA no compensado, excepto para quienes tienen rentas no gravadas.
 Son aquellos que están vinculados a actividades no gravadas:
 Constructoras
En estos casos el IVA si es Deducibles
Material de Construccion IVA-CF No Compensado Bancos
El IVA CF No Compensado si es Deducible 13.000.-Bs.
En el caso de los Ingresos Gravados a Tasa Cero, estos No Son DEDUCIBLES.
 El IT,IUE y RC-IVA, asumido en pagos realizados a no obligados a emitir factura.
 El ICE,IEHD por tratarse de impuestos indirectos
 El IVME pagado por entidades bancarias no bancarias y casas de cambio.
RESOLUCIÓN DEL CASO 6:
IT (plan de pagos)
Retencion IUE-BE
e Intereses del IPBI
MIDF IPBI
 El IVA no es deducible.
 Es deducible el IT efectivamente pagado, en el caso será cancelado mediante un plan de pagos (la norma no dice pagado en la fecha de vencimiento).
 ¿Cuándo se provisiona el IUE de la gestión 2017? Se debe contabilizar el 2017 ¿Es deducible? Un impuesto no se puede deducir de sí mismo.
 En el caso del IPBI, debería haber provisionado el mismo en la gestión correspondiente.
 Se debe provisionar los gastos de diciembre en el caso de empresas comerciales cuyas tienen como cierre de gestión diciembre.
 Todos los gastos deben ser contabilizados en la gestión, al igual que los ingresos.
GASTOS OPERATIVOS – ART. 15 DEL DS 24051
Todo tipo de gasto, como ser agua, combustible, energía, gastos administrativos, gastos de venta o comercialización, gastos de publicidad, incluidas las entregas de material publicitario a título gratuito, siempre que estén relacionadas con la obtención de rentas y giro de la empresa.
Las compras hechas a personas naturales no inscritas al NIT y aquellas que pertenecen a regímenes especiales, se deberá respaldar con fotocopia de carnet o NIT firmado además la ultimas boleta de pago.
PREVISIÓN PARA INDEMNIZACIONES
En los registros contables de la empresa comercializadora NIKE Ltda. por la gestión 2017, figura un saldo inicial en la cuenta previsión para indemnizaciones Bs15.500 no habiéndose reflejado retiros de personal en el año. De enero a diciembre 2017, se registró un gasto por concepto de previsión para indemnizaciones, por Bs 9.500.
Se conoce la siguiente información para el cálculo de beneficios sociales:
Nombre dependiente
Sueldo promedio ultimos tres meses
Determine usted si es correcto el importe imputado al gasto de la gestión por concepto de Previsión para indemnizaciones, y de no ser correcto cual sería el ajuste que corresponde y cuál el importe deducible para la liquidación del IUE.
RESOLUCIÓN DEL CASO 7:
saldo inicial previsión para indemnización
Gasto por previsión para indemnización ene.- dic. 2017
Saldo Según Balance General al 31 de Diciembre
23.500,00 =
Total prevision contabilizada
Total prevision recaudada
Excedente de la prevision a revertir
Gasto deducible de la gestion (9.500,00 - 1.500,00)
TOTAL GASTOS DEDUCIBLES
Existen 2 opciones para ajustar previsión para indemnización:
 La correcta: Es reflejar en el Balance General, Previsión para Indemnización 25.000.-
 La segunda opción: Reflejarlo en el Anexo 2
PREVISIONES PROVISIONES Y OTROS GASTOS ART. 17 D.S. 24051
Reservas para beneficios sociales las empresas podrán deducir un monto equivalente a la diferencia que resulta de multiplicar el promedio de las remuneraciones de los 3 ultimos meses de la gestión de cada uno de los dependientes que figura en las planillas de la empresa por el número de años de antigüedad y el monto de la reserva que figura en el balance de la gestión inmediata anterior.
PERO SEGÚN BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DE 2017 EXISTÍA UN SALDO DE PREVISIÓN PARA INDEMNIZACIÓN DE BS. 65.500.-
PREVISIÓN PARA INDEMNIZACIONES:
88.453,76
65.500.- =
22.961,76
Se constituye en base al porcentaje promedio de créditos incobrables justificados y reales de las tres últimas gestiones con relación al monto de créditos existentes al final de cada gestión, es decir será igual a la suma de créditos incobrables reales de los tres últimos años multiplicado por cien y dividido por la suma de los saldos de créditos al final de cada una de las últimas tres gestiones .la suma a deducir en cada gestión será resultado de multiplicar dicho promedio por el saldo de crédito existente al finalizar la gestión.
23.300,00 X
FACTOR PARA APLICAR A LA GESTIÓN 2017
4,90% =
10.770.-
PREVISIÓN PARA INCOBRABLES GESTIÓN 2017 ES DE 10.770.- BS.
Previsión para incobrables:
Son créditos incobrables aquellos mayores a un año desde su facturación, que no han sido cobrados y que han sido demandados judicialmente para el cobro, o aquellos cuya cuantía no justifique acción judicial y que hayan permanecido en la carpeta por más de tres años debiendo en estos casos la empresa presentar junto al balance el detalle de créditos incobrables con especificación del deudor, fecha de suspensión de pagos y montos castigados.
Esta información tiene que ir a las Notas de los Estados Financieros, sin ir ajuicio.
 Cuentas por cobrar más de 1 año.
 Cuentas por Cobrar demandar mediante juicio cuando se trata de montos significativos.
 Ó en los Estados Financieros deben estar 3 años si no son montos significativos.
La empresa comercializadora NIKE Ltda. en la gestión 2017, se identificó el registro contable de una gasto por concepto de depreciación de equipos por Bs 50.000, correspondientes a una máquina trituradora registrada dentro el grupo de Otros Activos por un valor de $20.000, la cual está siendo cancelada bajo la modalidad de leasing financiero al banco hipotecario.
De igual forma se verificó un cargo a la cuenta Depreciación de inmuebles por Bs5.500, emergentes de un edificio adquirido en la ciudad de Santa Cruz el 1 de diciembre 2017.
Así también se tiene que la empresa el 1 de junio 2017, efectuó la revalorización técnica de un vehículo marca Hyundai cuyo valor en libros a esa fecha era de Bs1. Como resultado de la revalorización hecha por perito en materia, se le asignó al vehículo el nuevo valor de Bs8.000 y una vida útil de 10 meses, por consiguiente la empresa contabilizo una depreciación de vehículos a diciembre 2017 de Bs5.600.
Determine usted si estos gastos son deducibles, y de no ser así cual es el sustento y base legal de la observación.
DEPRECIACIÓN DE ACTIVOS FIJOS ART.22 DEL D.S. 24051
 Se calcularan por procedimientos homogéneos(art. 20 D.S. 24051)
 Si los bienes solo afecta parcialmente a la producción, solo se acepta la proporción de la depreciación.
 La reserva acumulada no puede ser mayor al costo del bien, ya sea de origen o por revalúo.
 Los bienes se deprecian desde el momento de su utilización por duodécimas.
 El mes inicial se toma como mes completo sin importar la fecha.
 Las reparaciones de los bienes de uso son gastos deducibles, pero si superan el 20% del valor del bien, se los activa y se los deprecia en fracciones anuales iguales en el resto de su vida útil. (pero solo cuando aumenta la vida útil del bien).
 Los bienes no previstos, costo / vida útil, previa comunicación para su aceptación a la A.T. dentro los 10 días posteriores su incorporación. Si tengo un equipo especializado y no está previsto en la ley, tenemos que pedir permiso a la Administración Tributaria, y será la misma quien nos dará el factor de depreciación y su vida útil, caso contrario a criterio del profesional deberá buscar uno similar al bien en el d.s 24051.
 Para los cambios de sistema se debe dar aviso a la A.T. para su aceptación dentro de los 20 días hábiles antes del cierre de la gestión fiscal.
 Se calcula sobre el costo de adquisición consignado en la escritura , deducido el valor del terreno por perito bajo juramento judicial.
 En el caso del revaluó sobre el nuevo valor designado por el perito.
 Para la deducibilidad de la depreciación y gastos de mantenimiento el bien debe estar a nombre de la empresa.
 Si constituyo una empresa nueva o quiero cambiar el método de depreciación. ¿Cuál es el más recomendable para las empresas industriales y constructoras?
 Capacidad productiva
 Horas maquinaria
 No línea recta, porque una empresa nueva que está iniciando actividades, al inicio produce poco y crearíamos un gasto muy alto que nos traerá como consecuencia perdida y disminuir el capital de la empresa o el cierre.
 ¿Qué es la depreciación del Activo Fijo? Es el reconocimiento a la pérdida de valor del Bien
 La depreciación acumulada debe ser igual al valor del Activo Fijo
 Un activo fijo en el Balance General no se lo puede exponer con valor cero (0), sino uno
 ¿Qué es revalúo técnico? El revalúo nos da un nuevo valor al activo, su depreciación no es deducible
 La depreciación es deducible en la medida de lo que efectivamente nos costó.
RESOLUCIÓN DEL CASO 8:
Depreciación Leasing financiero
Depreciación Inmueble en Santa Cruz
Depreciación Revalúo Técnico
¿Cómo contabilizar la compra de un inmueble (Edificio)?
 ¿Que suele pasar? Muchas veces se suele olvidar contabilizar la parte del Terreno.
 ¿Quién nos da el valor del terreno? Un perito hace el estudio y nos da el valor del Activo Fijo bajo juramento judicial además tiene que haber un informe del perito. Misma situación ocurre cuando se hace un revalúo.
 El perito nos dará el valor:
 Valor del Terreno
 Valor del Edificio
 Los activos fijos tienen que estar a nombre de la empresa.
 Los activos fijos tienen que contribuir a la generación de utilidades a la empresa.
¿Qué ocurre cuando la empresa tiene un inmueble de 3 pisos y que solo 2 pisos lo utiliza para generar utilidades a la empresa?
¿Puedo depreciar los 3 pisos?
R. Solo debo depreciar los pisos que contribuyan a la generación de utilidades, en este caso solo los 2 pisos.
VALOR EN LIBROS= ORIGEN - DEPRECIACIÓN
La empresa comercializadora NIKE Ltda. El 15 de febrero 2017, sufrió un incendio en sus instalaciones, donde se perdieron totalmente dos maquinarias industriales de su propiedad; razón por la cual la empresa realizó las denuncias correspondientes tanto a la aseguradora, Impuestos Nacionales y a la FELCC el 18/02/2017. La empresa de seguros el 15 de diciembre de 2017, informó que procedería a la devolución de acuerdo a los siguientes datos:
Valor actualizado en libros al 15/02/2017
Bs81.500
Depreciación actualizada en libros al 15/02/17
Bs57.600
Valor a devolver por la aseguradora
Bs28.000
Bs52.000
Bs40.200
Bs7.000
Determine usted cuales es el resultado de estas operaciones y en qué medida incidirán en la determinación del IUE.
RESOLUCIÓN DEL CASO 9:
PERDIDA DE CAPITAL - ART.13 DEL D.S. 24051
 Las pérdidas de bienes por fuerza mayor, robo, actos culposos cometidos por terceros o dependientes, no cubiertos por el seguro, son deducibles siempre que:
 Se avise a la A.T. para su verificación, cuantificación y autorización de castigo
 Se avise de igual manera a la FELCC.
 Si el seguro nos devuelve más o menos, tiene que ir a una Cuenta de Resultados y ese Gasto o Ingreso son Deducibles o Imponibles.
NOS DEVUELVEN MÁS:
Caja Depreciacion Maquinarias Maquinarias Otros Ingresos
NOS DEVUELVEN MENOS:
Depreciacion Maquinarias
Siempre que haya avisado a la Administración Tributaria y a la FELCC.
La empresa constructora CASA LISTA SA, el 1 de enero del 2015, realizo la compra de maquinaria especial para equipar su planta por Bs10.000.000, dicha maquinaria fue adquirida de una empresa alemana con licencia para su utilización equivalente a Bs500.000. La maquinaria solo tiene una vida útil de 4 años de acuerdo a especificaciones del proveedor y la licencia también cobertura solo ese plazo de utilización. Tanto la maquinaria como la licencia fueron pagadas en enero 2015.
Considerando esta información la empresa contabilizo a resultados de la gestión 2017, el importe de Bs 125.000 por concepto de amortización de la licencia como activo intangible.
Determine usted si es correcto el importe imputado al gasto de la gestión por concepto de amortización de intangibles, y de no ser correcto cual sería el ajuste que corresponde y cuál el importe deducible para la liquidación del IUE.
Así también analice el impacto sobre las otras gestiones.
RESOLUCIÓN DEL CASO 10:
 La Amortización de Intangibles según normativa es de 5 años
 Intangible Pagado (Licencia) es de 500.000.- Bs.
 Gasto contabilizado el 2017 Bs. 125.000.-
= 100.000.- c/año
Gasto Tributario Intangible (Licencia)
ACTIVO INTANGIBLE- ART.27 DEL D.S. 24051
 Son de deducibles las regalías, cualquiera su denominación sean en efectivo o en especie, originadas en la transferencia temporaria de bienes inmateriales como derechos de autor, patentes, marcas de fábrica o de comercio, formulas, procedimientos secretos y asistencia técnica cuando estén vinculados a la actividad gravada, siempre que por su adquisición se hubiera pagado un precio (se amortizan en 5 años).
 Los Gastos de Constitución se amortizaran en uno o 4 años y no deben exceder el 10% del capital. Cuando se hablamos de Gastos de Constitución nos referimos a los Gastos de Organización. Estos Gastos pueden ser :
 Abogados
 Tramites hasta la Escritura de Constitución
Estos Gastos son con factura pero aun no llevan el NIT de la empresa son deducibles.
Estos Gastos no lo declaramos en LCV-IVA (Solo lo custodiamos en caso nos pida la Administración Tributaria.)
 Cuando se constituye una empresa el capital es lo más importante de determinar, porque si iniciamos con un capital muy bajo tendremos perdida en la primera gestión lo que implicaría una reducción del capital (cuando la pérdida supera el 50% del capital).
La empresa constructora MINIMAL SA Sucursal extranjera, fue constituida en octubre del 2017, con un capital social de Bs50.000, en el proceso de constitución incurrió en gastos legales y administrativos de Bs 62.000 contabilizados a gastos de organización, las facturas de estos gastos fueron emitidas a nombre de la empresa pero sin NIT, debido a que aún no contaba con inscripción al padrón.
Determine usted cual es el gasto deducible por este concepto en la gestión 2017.
RESOLUCIÓN DEL CASO 11:
CAPITAL SOCIAL = 50.000.- Bs.
LIMITE: El 10 % Del Capital
Gastos incurridos 62.000.- Entonces 62.000,00 4 años
Entonces = 5.000.- Bs.
= 15.500.- c/año
Gastos de Organización 2017
OBSOLESCENCIA Y DESUSO – ART. 30 DEL D.S. 24051
 Son deducibles los bienes dados de baja en la gestión, siempre que se haya dado aviso a la Administración Tributaria dentro los 10 días hábiles antes de dar de baja el bien.
 Se debe presentar el historial de los bienes y certificaciones técnicas de corresponder.
 La administración Tributaria designara dos funcionarios y en presencia de un Notario de fe Publica cercano al domicilio fiscal, nombrado por la empresa se procederá al acto de destrucción (R. A. 05-041-99) La destrucción no es tan sencilla, debemos pedir permiso al Botadero, quien contratara a un tractor para que se haga la destrucción. Existen materiales que no nos permitirán botar como ser pilas y otros, ¿Qué hacemos con lo que no nos permitan botar? La empresa físicamente tiene que custodiarlo en almacenes de desechos pero contablemente puede dar de baja dichos materiales o bienes.
 Podemos dar de baja:
 Activos Fijos
 Activos Realizables
 Debe existir un informe sobre el valor de los bienes a ser destruidos.
 Para poder dar de baja se tiene que verificar que todo tenga documento de respaldo.
 Se debe dar de baja a valor del costo.
OBSOLESCENCIA Y DESUSO
La empresa comercializadora RWD SA, en agosto 2017 solicito baja a la Administración Tributaria de parte de sus inventarios dañados y vencidos por Bs50.000, de acuerdo a lo siguiente:
Aceites de girasol Enlatados de manzana Salados para microondas T. Costo Bienes Vencidos
Bs18.000
Bs22.000
Como resultado de la revisión hecha por el Departamento de Fiscalización se aceptó únicamente la destrucción de los enlatados y los salados, debido a que por la composición de los aceites su destrucción sería nociva para el medioambiente.
Determine usted cual sería el gasto deducible para la empresa.
Aceites de girasol Enlatados de manzana Salados para microondas
No me permiten destruir
Total admitidos para su baja
Bienes Vencidos
F-500 IUE REGISTROS CONTABLES
La Empresa Magnolias SA, presenta los siguientes datos para la liquidación del Impuesto a las Utilidades de las Empresas de la gestión 2017:
ESTADO DE RESULTADOS (ESTADO DE GANANCIAS Y PERDI
POR EL EJERCICIO TERMINADO AL 31 DE DICIEMBRE DE 201
En la revisión efectuada se identificaron las siguientes situaciones:
1. La cuenta de gastos de administración incluye el pago total de un alquiler contratado el 1 de diciembre 2017 por 57.000 por el plazo de un año.
2. La cuenta impuestos incluye el impuesto a las Transacciones de toda la gestión, el cual fue compensado en su integridad con el IUE de la gestión anterior.
3. La cuenta gastos de personal incluye el pago de Bs15.000 de gratificación al dueño que no figura en planillas de sueldo, al cual se le aplico retenciones de IUE e IT.
4. La cuenta servicios del exterior incluye el servicio de ingeniería pagado al exterior por Bs50.000, respecto del cual se aplicaron las retenciones, pero no se cuenta con contrato, factura ni informe de servicios.
La empresa realizó una donación para regalo a los niños de la OTB de la zona Taquiña por Bs40.000, la misma cuenta con personería jurídica y exención del IUE, asimismo se acredito la efectiva recepción de la donación.
Los otros ingresos contabilizados incluyen intereses recibidos por depósitos en el exterior de Bs 20.000
Determine el IUE de la gestión 2017, llene el anexo 7 de la ITC y la DDJJ correspondiente.
260.440,00
1.467.362
420.138
62.448,28
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