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SEMINARIO DE IMPUESTOS - ppt descargar
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Presentación del tema: "SEMINARIO DE IMPUESTOS"— Transcripción de la presentación:
1 SEMINARIO DE IMPUESTOS
MODULO V PERSONAS MORALES REGIMEN SIMPLIFICADO Y SOCIEDADES COOPERATIVAS DE PRODUCCION EXPOSITOR: C. P. CESAR EDUARDO BARKER ROMERO TORREON, COAH 21 DE NOVIEMBRE DEL 2008
2 PERSONAS MORALES DEL REGIMEN SIMPLIFICADO
TITULO II CAPITULO VII L I S R
3 TEMARIO SUJETOS DEL IMPUESTO OBLIGACIONES FACILIDADES ADMINISTRATIVAS
PAGOS PROVISIONALES DECLARACION ANUAL EXENCIONES IVA IETU
4 SUJETOS ART. 79 Y 80 LISR LAS PERSONAS MORALES SIGUIENTES:
LAS DEDICADAS EXCLUSIVAMENTE AL AUTOTRANSPORTE TERRESTRE DE CARGA O DE PASAJEROS. EXCEPTO SI PRESTAN SERVICIOS PREPONDERANTEMENTE A OTRA P.M. RESIDENTE EN EL PAÍS O EN EL EXTRANJERO, QUE SE CONSIDERE PARTE RELACIONDA. NO PARTE RELACIONADA CUANDO -EL SERVICIO FINAL SE PRESTE A TERCEROS NO INTERRELACIONADOS,Y NO SE PRESTE JUNTAMENTE CON ENAJENACION DE BIENES - ENTRE COORDINADOS O INTEGRANTES DEL COORDINADO.
5 SUJETOS ART. 79 Y 80 LISR -LAS DE DERECHO AGRARIO DEDICADAS EXCLUSIVAMENTE A ACTIVIDADES AGRICOLAS, GANADERAS O SILVICOLAS, ASÍ COMO LAS DEMAS P.M. QUE REALICEN EXCLUSIVAMENTE DICHAS ACTIVIDADES. -QUIENES SE DEDIQUEN EXCLUSIVAMENTE A ACTIVIDADES PESQUERAS -QUIENES ESTÉN CONSTITUIDAS COMO EMPRESAS INTEGRADORAS -SOCIEDADES COOPERATIVAS DE AUTOTRANSPORTISTAS DEDICADAS EXCLUSIVAMENTE AL AUTOTRANSPORTE TERRESTRE DE CARGA Y DE PASAJEROS. EL REGIMEN NO APLICA SI CONSOLIDAN PARA EFECTOS FISCALES NI A LAS ACTIVIDADES PREVIA Y AUXILIAR, SOLO COORDINADOS.
6 SUJETOS	ART. 80 LISR CONSIDERAR EXCLUSIVO CUANDO LOS INGRESOS POR LA ACTIVIDADES SEAN CUANDO MENOS EL 90% DEL TOTAL DE LOS INGRESOS. CONSIDERAR PREPONDERANTE CUANDO SE OBTENGAN MAS DEL 50% DE UN SOLO CLIENTE
7 OBLIGACIONES ART. 81 LISR CUMPLIR OBLIGACIONES CONFORME AL REGIMEN DE ACTIVIDADES EMPRESARIALES Y PROF. APLICANDO LO SIGUIENTE: I.- DETERMINAR P.P POR CADA UNO DE SUS INTEGRANTES CONFORME AL ART. 127 LISR AL RESULTADO OBTENIDO APLICAR TARIFA DEL MISMO O LA TASA DEL ART. 10 DE LISR. II.- CALCULAR ISR ANUAL POR CADA INTEGRANTE APLICANDO LO DISPUESTO EN EL ART. 130 Y A LA UTILIDAD DETERMINADA APLICAR LA TARIFA DEL 177 LISR O 10 DE LA MISMA, CONSIDERAR P.P. Y PRESENTAR LA DEC. EN MARZO Y PM QUE PRESENTE SOLO X PERSONAS FISICAS EN ABRIL.
8 OBLIGACIONES III.-EN EL CASO DE SOC. COOPERATIVAS CONSIDERAR LOS ANTICIPOS Y RENDIMIENTOS CONFORME AL ART. 110 Y 113 (ASIMILABLE A SALARIOS) IV.- DEROGADA (IMPAC) V.- CUMPLIR CON OBLIGACIONES DE RETENER Y ENTERAR QUE ESTABLECEN LAS DISPOSICIONES FISCALES. LAS PM CUMPLIRAN CON SUS PROPIAS OBLIGACIONES Y LO HARAN EN FORMA CONJUNTA DE SUS INTEGRANTES ENTERANDOLO EN UNA SOLA DECLARACION
9 OBLIGACIONES LOS CONTRIBUYENTES DE ACTIVIDADES AGRICOLAS, GANADERAS, PESQUERAS O SILVICOLAS TENDRAN DERECHO A UNA REDUCCION DEL ISR EN UN 32.14% LAS PERSONAS MORALES, QUE SE DEDIQUEN A LAS ACTIVIDADES AGRICOLAS, GANADERA, SILVICOLAS O PESQUERAS, NO PAGARAN EL ISR HASTA POR UNA CANTIDAD EQUIVALENTE A 20 VSMGAG ELEVADO AL AÑO POR CADA UNO DE SUS SOCIOS SIEMPRE QUE NO EXEDA 200 VSMDF, A EJIDOS Y COMUNIDADES NO APLICA LA LIMITANTE. EN CASO DE P.F. APLICAR LO ESTABLECIDO EN EL ART. 109 F XXVII LISR ( 40 SMAGC) INCLUIR EN LA CUFIN DEL EJERCICIO LA UTILIDAD DE LOS INGRESOS EXENTOS; PARA DETERMINAR LA UTILIDAD APLICAR EL. C.U. DETERMINADO CONFORME A LO DISPUESTO EN EL ART. 14 LISR
10 OBLIGACIONES NO TENDRAN EFECTOS FISCALES OPERACIONES ENTRE INTEGRANTES DE UN MISMO COORDINADO SIEMPRE QUE LA FACTURA ESTE A NOMBRE DEL COORDINADO. EN CASO DE QUE LOS INTEGRANTES SE AGRUPEN PARA REALIZAR GASTOS EN FORMA CONJUNTA PODRAN HACER DEDUCIBLE LA PARTE PROPORCIONAL AUN QUE ESTEN A NOMBRE DE OTRO INTEGRANTE SIEMPRE QUE REUNA REQ. FISCALES. CUANDO LOS INGRESOS NO EXEDAN DE 10,000,000 LAS PM DE ESTE CAPITULO PODRAN APLICAR LO DISPUESTO EN EL REGIMEN INTERMEDIO
11 NO TENDRÁN OBLIGACIÓN DE DETERMINAR AJUSTE ANUAL X INFL. ART. 86 LISR
OBLIGACIONES LAS P.M. QUE NO REALICEN LAS ACT. EMP. POR CUENTA DE SUS INTEGRANTES, DEBERÁN CUMPLIR CON LAS OBLIGACIONES DEL TITULO II Y CON EL ART. 122 Y 125 DE ESTA LEY ( INGRESOS Y DEDUCCIONES CONFORME AL FLUJO DE EFECTIVO ). CONFORME AL ART. 81 RLISR REALIZAR P.P. CONFORME AL ART. 127 APLICANDO LA TASA DEL ART. 10 NO TENDRÁN OBLIGACIÓN DE DETERMINAR AJUSTE ANUAL X INFL. ART. 86 LISR - LLEVAR CONTABILIDAD CONFORME AL CFF. - EXPEDIR COMPROBANTES DE INGR. Y CONSERVAR UNA COPIA - EXPEDIR CONSTANCIAS DE PAGOS AL EXTRANJERO. -PRESENTAR, A MÁS TARDAR EL 15 FEB. DECL. INF. RETENCIONES - FORMULAR BALANCE Y LEVANTAR INVENTARIO. - DECL. DEL EJ. 3 MESES SIG. MANIFESTAR BASE P T U.
12 OBLIGACIONES PRESENTAR A MÁS TARDAR EL 15 DE FEBRERO LA SIG. INFORMACIÓN : - SALDO INSOLUTO PRESTAMOS DE RESID. EXTRANJEROS Y TIPO DE FINANCIAMIENTO. - DECLARACION DE CLIENTES Y PROVEEDORES - RETENCIÓN DE SALARIOS Y DONATIVOS OTORGADOS. - DECLARACION DE PARTES RELACIONADAS CON EXTRANJEROS CONJUNTAMENTE CON DEC. DEL EJERCICIO. - DECLARACION DE OPERACIONES EN FIDEICOMISO - DECLARACION DE DEPOSITOS EN EFECTIVO ( VENTAS-100,000) - REGISTRO DE INVERSIONES POR LAS QUE SE TOMÓ LA DEDUCCIÓN INMEDIATA.
13 INFORMATIVA DE DEPOSITOS EN EFECTIVO REGLA 3.1.5. MISCELANEA 2007
SUPERIORES A $ 100,000 SE DEBERÁ CONSIDERAR EL MONTO CONSIGNADO EN COMPROBANTE EXPEDIDO. A TRAVES DEL PROGRAMA ELECTRONICO (FORMATO 35). DÍA 17 DEL MES POSTERIOR. SE DEBERÁ ACREDITAR DOCUMENTALMENTE, LA FECHA DE OPERACIÓN (FACTURA, NOTA O RECIBO), Y CONSERVAR COPIA DE LAS MISMAS, QUE SE INCLUYÓ EN INFORMATIVA. EN OPERACIONES CON MONEDA EXTRANJERA, SE TOMARÁ EL T.C. DE BANXICO, DEL DÍA DE LA OPERACIÓN. DEROGADA A PARTIRDEL 1 DE AGOSTO DOF
14 FACILIDADES ADMINISTRATIVAS RESOLUCIÓN 9 DE MAYO 2008
CONTENIDO CAPITULO 1. SECTOR PRIMARIO. CAPITULO 2. AUTOTRANSPORTE DE CARGA FEDERAL CAPITULO 3. AUTOTRANSPORTE TERRESTRE FORANEO DE PASAJE Y TURISMO. CAPITULO 4. AUTOTRANSPORTE TERRESTRE DE CARGA DE MATERIALES Y AUTOTRANSPORTE TERRESTRE DE PASAJEROS URBANO Y SUBURBANO. ENTRA EN VIGOR 10/05/08 Y ESTARÁ VIGENTE HASTA 30/04/09
15 ACTIVIDADES GANADERAS
SECTOR PRIMARIO ACTIVIDADES GANADERAS CRÍA Y ENGORDA DE GANADO, AVES DE CORRRAL Y ANIMALES, ASÍ COMO LA PRIMERA ENAJENACIÓN DE SUS PRODUCTOS QUE NO HAYAN SIDO INDUSTRIALIZADOS. ENGORDA DE GANADO: CUANDO EL PROCESO DE ENGORDA SE REALICE EN UN PERIODO MAYOR A TRES MESES ANTES DE VOLVERLO A ENAJENAR.
16 FACILIDADES PODRÁN DEDUCIR CON COMPROBANTES QUE NO REUNAN LOS REQUISITOS FISCALES HASTA POR EL 18% DE LOS INGRESOS PROPIOS DE LA ACTIVIDAD, LA SUMA DE LOS SIG. CONCEPTOS: M.DE O. TRABAJADORES EVENTUALES DEL CAMPO, ALIMENTACIÓN DE GANADO Y GASTOS MENORES, CUMPLIENDO CON LO SIGUIENTE: A- GASTOS EFECTIVAMENTE EROGADOS EN EL EJERCICIO Y VINCULADOS CON LA ACTIVIDAD. B- REGISTRO EN CONTABILIDAD POR CONCEPTO Y EN FORMA ACUMULATIVA DURANTE EL EJERCICIO. C- DOCUMENTACIÓN CON LOS SIGUIENTES REQUISITOS MINIMO: 1.- NOMBRE, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL Y DOMICILIO DEL ENEJENANTE O PRESTADOR DEL SERVICIO. 2.- LUGAR Y FECHA DE EXPEDICIÓN 3.- CANTIDAD Y CLASE DE MERCANCÍA O DESCRIPCIÓN DEL SERVICIO VALOR UNITARIO CONSIGNADO EN NÚMERO E IMPORTE TOTAL CONSIGNADO EN NÚMERO O LETRA.
17 FACILIDADES EN EL CASO DE QUE LA SUMA DE LAS EROGACIONES EXCEDA DEL 18% CITADO, DICHAS EROGACIONES SE REDUCIRÁN, MANTENIENDO LA MISMA ESTRUCTURA PORCENTUAL DE C/U DE ELLAS. PARA DETERMINAR EL MONTO DE LOS GASTOS MENORES, DEBERÁN CONSIDERAR LA PROPORCIÓN QUE ESTOS GASTOS REPRESENTAN EN EL EJERCICIO, RESPECTO DE LA SUMA DE LAS EROGACIONES(M DE O, ALIMENTACION Y GTOS MENORES), SIEMPRE QUE ESTA PROPORCIÓN NO SEA MAYOR A LA DETERMINADA EN EL EJ. INM. ANTERIOR. EN EL CASO QUE LA PROPORCIÓN DEL EJ. RESULTE MAYOR, SE CONSIDERARÁ LA PROPORCIÓN DEL EJ. INM. ANTERIOR.
18 FACILIDADES DE COMPROBACION
UNICAMENTE PARA ACTIVIDADES AGRICOLAS, SILVICOLAS, GANADERAS Y PESCA DETERMINACION DE LIMITE DE DEDUCCION DE MANO DE OBRA DE TRABAJADORES EVENTULES DEL CAMPO, ALIMENTACION DE GANADO Y GASTOS MENORES NOMBRE EMPRESA: ____________________________________________________________________ R.F.C.________________________ EJERCICIO:________________________ CONCEPTO ENE FEB MAR ABR MAY JUN JUL AGO SEP OCT NOV DIC TOTAL ANUAL EJERCICIO ACTUAL INGRESOS 120,000.00 100,000.00 X % MAX. DED. 18% = LIM. DE DED. 21,600.00 18,000.00 GASTOS DEL EJERCICIO PARA FACILIDADES + M.O. 23,500.00 10,000.00 ALIMENTACION DE GANADO 300.00 GTS. MENORES 1,200.00 1,000.00 TOTAL DE EROGACIONES 34,700.00 11,300.00 DETERMINACION DE PROPORCION X EXCEDER LIM 68% 29% 3% 100% 14,628.24 6,224.78 746.97 PROPORCION SOLO GTS MENORES GTS. MENORES EJ. PROPORCION GTS. MENORES/TOTAL EROGACIONES 9% PROPORCION EJ. ANTERIOR 2% TOTAL DE GTS MENORES APLICAR 432.00 226.00 TOTAL DE DEDUCCION X FACILIDADES DE COMPROBACION 21,285.03 10,526.00 Fundamento Facilidades Admistrativas NOTA: APLICA A LAS PERSONAS MORALES DE REG. SIMPLIFICADO Y P.F. CON ACT. EMPRESARIAL, CON ACTIVIDADES PRIMARIAS ELABORO REVISO SUPERVISO … CEDULA 26
19 FACILIDADES AL MONTO DE LOS GASTOS MENORES CONFORME SEGUNDO PARRAFO, SE LE APLICA EL FACTOR QUE RESULTE DE RESTAR A LA UNIDAD, LA PROPORCIÓN MENOR SEGÚN PARRAFO ANTERIOR. EL RESULTADO SERÁ EL MONTO DE LOS GASTOS MENORES DEDUCIBLES. 1- PROPORCIÓN MENOR = FACTOR GASTOS MENORES X FACTOR = GASTOS MENORES DEDUCIBLES
20 FACILIDADES INGRESOS PROPIOS ACTIV. $ 1’000,000.00
FACILIDAD 18% , PROPORCIÓN EJ. ANT % ALIMENTACIÓN $ 150, % $ 122,724.00 M. DE O. EVENT , % ,724.00 GTOS. MENORES , % ,552.00 220, % ,000.00 = , X 88% = 21 ,606.00
21 FACILIDADES NO OBLIGACIÓN DE NÓMINA R 1.5
LOS CONTRIBUYENTES CON ACTIVIDADES AGRÍCOLAS, SILVICOLAS, GANADERAS O DE PESCA, PODRÁN ENTERAR EL 4% DE LOS PAGOS REALIZADOS A LOS TRABAJADORES EVENTUALES DEL CAMPO, POR CONCEPTO DE RETENCIÓN DE ISR EN LUGAR DE APLICAR LAS DISPOSICIONES CORRESPONDIENTES A SALARIOS, EN CUYO CASO NO ESTARÁN OBLIGADOS A ELABORAR NÓMINA DE ESTOS TRABAJADORES, SIEMPRE QUE ELABOREN UNA RELACIÓN INDIVIDUALIZADA QUE INDIQUE MONTO Y PERIODO, ASÍ COMO IMPUESTO RETENIDO. QUIENES APLIQUE ESTA OPCIÓN, QUEDARÁN RELEVADOS DE PRESENTAR DECLARACIÓN INFORMATIVA DE SUELDOS Y SALARIOS POR LOS PAGOS REALIZADOS A DICHOS TRABAJADORES.
22 PAGOS PROVISIONALES SEMESTRALES REGLA 1.4
SE PODRÁ OPTAR POR REALIZAR P. P. EN FORMA SEMESTRAL. TRATANDOSE DE RETENCIONES DE ISR A TERCEROS, ENTERARLOS EN LOS MISMOS PLAZOS. OBLIGATORIO IVA EN LOS MISMOS PLAZOS. -PRESENTAR AVISO DE OPCIÓN 30 DIAS SIG A ENTRADA EN VIGOR PRESENTE RESOLUCIÓN -NO APLICA A QUIEN YA PRESENTÓ MENSUAL OPCIÓN DE APLICAR COEFICIENTE DE UTILIDAD CONFORME ART. 14 LISR
23 EXENCIÓN REGLA 1.8 LAS P.F. P. M. QUE TRIBUTEN EN EL REGIMEN SIMPLIFICADO DEDICADAS EXCLUSIVAMENTE A LAS ACTIVIDADES AGRÍCOLAS, GANADERAS, PESQUERAS O SILVICOLAS, QUE NO REALICEN LAS ACT. EMP. POR CUENTA DE SUS INTEGRANTES, Y QUE NO EXCEDAN 20 SMAGC POR INTEGRANTE NI 200 SMDF EN SU CONJUNTO EN EL CASO DE P.M. Y 40 SMAGC EN EL CASO DE P.F. , NO ESTARÁN OBLIGADOS A PRESENTAR DECLARACIONES DE PAGO PROVISIONAL Y ANUAL DE ISR POR LOS INGRESOS PROPIOS DE SU ACTIVIDAD, INCLUYENDO DECLARACIONES DE INFORMACIÓN ESTADISTICA EN CASO DE EJIDOS Y COMUNIDADES EL LIMITE DE 200 VECES EL SALARIO NO APLICA. SE PODRÁN INSCRIBIR AL RFC A TRAVÉZ DE SUS CLIENTES PROPORCIONANDO : .NOMBRE .CURP .ACTIVIDAD .DOMICILIO FISCAL
24 NO CHEQUE NOMINATIVO REGLA 1.10
LAS P. F. O P. M. QUE EFECTÚEN PAGOS A CONTRIBUYENTES DEDICADOS EXCLUSIVAMENTE A ACTIVIDADES AGRÍCOLAS, GANADERAS, SILVICOLAS O DE PESCA, CUYO MONTO NO EXCEDA DE $ 30, A UNA MISMA PERSONA EN UN MISMO MES DE CALENDARIO, ESTARÁN RELEVADOS DE EFECTUARLOS CON CHEQUE NOMINATIVO DEL CONTRIBUYENTE, TARJETA DE CRÉDITO O DEBITO, O A TRAVÉS DE MONEDEROS ELECTRÓNICOS.
25 P. M. QUE REALIZAN OPERACIONES POR CUENTA DE SUS INTEGRANTES
REGLA 1.3 LAS AGRUPACIONES (UNIONES, ASOCIACIONES, CONFEDERACIONES, ENTRE OTRA), PODRÁN EXPEDIR A NOMBRE DE SUS INTEGRANTES, COMPROBANTES FISCALES DE LAS OPERACIONES DE VENTA DE GANADO O PRODUCTOS QUE REALICEN. REQUISITOS : P. F. CON ACTIVIDADES GANADERAS O AGRÍCOLAS EXCLUSIVAMENTE. INGRESOS EN EJ NO HAYAN EXCEDIDO 40 SMAGC ANUALES CONVENIO ENTRE AGRUPACIÓN Y AGREMIADOS.
26 OBLIGACIONES A.- INSCRIBIR AL RFC A P.F. QUE OPTARON A MAS TARDAR PROPORCIONANDO: NOMBRE, CURP, ACTIVIDAD Y DOMICILIO FISCAL B.- LAS AGRUPACIONES DEBERÁN CONSERVAR DURANTE EL PLAZO QUE ESTABLECEN LAS DISPOSICIONES FISCALES, COPIA DE LAS FACTURAS QUE EMITAN Y ANEXARÁN LOS COMPROBANTES QUE LES HAYAN ENTREGADO C/U DE LOS GANADEROS POR LOS BIENES QUE AMPAREN LOS COMPROBATES, COMO PUEDE SER LA GUÍA SANITARIA O CUALQUIER OTRO DOCUMENTO QUE CONTENGA COMO MÍNIMO LOS DATOS RELATIVO AL NÓMBRE Y DOMICILIO DEL GANADERO, VALOR UNITARIO, VALOR TOTAL Y DESCRIPCIÓN DEL PRODUCTO. C.- ENTREGAR A CADA GANADERO EL ORIGINAL DE LA LIQUIDACIÓN DE LAS OPERACIONES QUE POR SU CUENTA FACTUREN, CONSERVANDO COPIA. D.- PROPORCIONAR INFORMACIÓN A LA ALAC, A MÁS TARDAR EL 15 DE FEBRERO DEL 2009, DE LAS OPERACIONES REALIZADAS POR CUENTA DE LOS GANADEROS DURANTE EL PERIODO ENE-DIC 2008.
27 OBLIGACIONES FORMATO 47 “ AVISO DE OPERACIONES DE AGRUPACIONES GANADERAS CON FACTURACIÓN POR CUENTA DE SUS INTEGRANTES “ DE NO SER PROPORCIONADA LA INFORMACIÓN, LA OPCIÓN QUEDERÁ SÍN EFECTOS. LOS INGRESOS FACTURADOS POR LAS AGRUPACIONES, SE ENTENDERÁN PERCIBIDOS POR LOS GANADEROS. E.- CONTAR CON INFRAESTRUCTURA INFORMÁTICA QUE GARANTICE UN ESTRÍCTO CONTROL : 1.- EQUIPO DE COMPUTO Y DE IMPRESIÓN. 2.- SISTEMA DE COMPUTO PARA PROCESAR LA INFORMACIÓN A TRAVEZ DE CAPTURA DE DATOS E IMPRESIÓN DE LA FACTURA. 3.- CONTAR CON FACTURAS PREIMPRESAS CON REQUISITOS FISCALES Y QUE ESTÉN EN CONDICIONES DE SER UTILIZADAS POR LA IMPRESORA.
28 OBLIGACIONES 4.- EL SISTEMA NO DEBERÁ PERMITIR MODIFICACIÓN DE DATOS EN LA FACTURA YA CAPTURADA O IMPRESA Y ÉSTOS DATOS PODRÁN SER CONSULTADOS ÚNICAMENTE POR EL OPERADOR DESIGNADO Y ÉSTE DEBERÁ CONTAR CON UNA CLAVE DE ACCESO DE SEGURIDAD. 5- EL SISTEMA EMITIRÁ REPORTES Y LIQUIDACIONES, Y DETERMINARÁ EL MONTO DE INGRESOS DE CADA GANADERO A EFECTO DE SUSPENDER ÉSTA FACILIDAD EN EL SIGUIENTE MES A AQUELLOS GANADEROS QUE HUBIERAN EXCEDIDO LOS 40 SMAGC ANUALES. 6.- EL SISTEMA DEBERÁ GENERAR UN ARCHIVO EN CODIGO ASCII. ASIMISMO, DEBERÁ GENERAR UN CODIGO DE SEGURIDAD PARA EL MANEJO DE LA CAPTURA CON BASE EN LOS VALORES EN CODIGO ASCII EL CUAL PERMITIRÁ LLEVAR A CABO EL PROCESO DE REVISIÓN DE DATOS CAPTURADOS.
29 OBLIGACIONES F.- MANIFESTAR A MÁS TARDAR 30 DIAS SIG A ENTRADA EN VIGOR ANTE ALAC MEDIANTE ESCRITO LIBRE, BAJO PROTESTA DE DECIR VERDAD, QUE CUMPLEN CON LOS REQUISITOS ANTERIORMENTE SEÑALADOS. EN CASO QUE LA AUTORIDAD EN EJERCICIO DE SUS FACULTADES DE COMPROBACIÓN DETERMINE EL INCUMPLIMIENTO DE ESTA OBLIGACIÓN, ÉSTA FACILIDAD QUEDARÁ SIN EFECTOS. G.- PRESENTAR EN FEBRERO 2009 ANTE ALAC, MEDIANTE ESCRITO LIBRE LOS SIGUIENTES DATOS DE TODOS LOS INTEGRANTES DE LA UNIÓN : NOMBRE, DOMICILIO Y RFC, ASÍ COMO UN APARTADO DONDE SE PLASME EL FIERRO, MARCA O TATUAJE QUE IDENTIFICA EL GANADO PROPIEDAD DE SUS INTEGRANTES, INCLUYENDO LOS DATOS DE LOS INTEGRANTES QUE DURANTE 2008 SE DIERON DE BAJA. H.- LAS AGRUPACIONES ESTARÁN OBLIGADAS A PRESENTAR DICTÁMEN SIMPLIFICADO DE LAS OPERACIONES QUE REALICEN POR CUENTA DE SUS INTEGRANTES.
30 OBLIGACIONES MISMOS PLAZOS QUE LE CORRESPONDERIA DE ACUERDO AL C.F.F. Y REGLAMENTO EL CUAL DEBE CONTENER LO SIGUIENTE: 1.- DATOS DE IDENTIFICACION DE LA AGRUPACION GANADERA (DENOMINACIÓN, RFC Y DOM. FISC. ) 2.- DATOS DE IDENTIFICACION DEL PEQUEÑO GANADERO (NOMBRE, RFC Y EN SU CASO CURP) 3.- FACTURA (FECHA Y NUMERO DE FOLIO) 4.- CANTIDAD DE BIENES O MERCANCIAS 5.- DESCRIPCION DEL BIEN O MERCANCIA ENAJENADO 6.- PRECIO UNITARIO
31 OBLIGACIONES 7.- IMPORTE TOTAL DE LA ENAJENACION 8.- FECHA DE COBRO
9.-IMPORTE COBRADO EXPRESAR EL C.P. REGISTRADO RELATIVA A LA NATURALEZA, ALCANCE Y RESULTADO DEL EXAMEN REALIZADO SOBRE LA FACTURACION DE LAS AGRUPACIONES GANADERAS QUE AMPAREN LAS OPERACIONES DE ENAJENACION QUE HAYAN REALIZADO EN NOMBRE DE LOS PEQUEÑOS GANADEROS.
32 OBLIGACIONES LAS ASOCIACIONES GANADERAS PODRÁN ACOGERSE A LA OPCIÓN A QUE SE REFIERE ÉSTA REGLA, CUANDO LA UNIÓN A LA QUE PERTENEZCAN DÉ CUMPLIMIENTO A LOS REQUISITOS MENCIONADOS EN LA MISMA, Y SIEMPRE QUE DICHA UNIÓN CUENTE CON LOS MEDIOS PARA CONSOLIDAR LA INFORMACIÓN DE LAS OPERACIONES DE FACTURACIÓN POR CUENTA DE SUS INTEGRANTES REALIZADAS POR LAS ASOCIACIONES GANADERAS. LA UNIÓN DEBERÁ SUPERVISAR EL CORRECTO FUNCIONAMIENTO DEL EQ. DE COMPUTO Y DE IMPRESIÓN.
33 EXPEDICION DE FACTURAS
DEBERAN CONTENER LOS REQUISITOS ART. 29 Y 29-A C.F.F. a)- LOS DATOS IMPRESOS CORRESPONDERÁN A LOS DE LA AGRUPACIÓN GANADERA. b).- CONSIGNAR EN LAS FACTURAS CANTIDAD, DESCRIPCIÓN Y CLASE DE MERCANCÍA Y DATOS DE IDENTIFICACIÓN DEL GANADERO RELATIVOS AL NÓMBRE Y RFC, EN SU CASO CURP. LA DESCRIPCIÓN Y CLASE DE MERCANCIA, SE CUMPLE SI SE PLASMA EL FIERRO, MARCA O TATUAJE QUE IDENTIFICA EL GANADO. LOS GANADEROS QUE SE ACOJAN A ESTA REGLA, NO PODRÁN EXPEDIR COMPROBANTES POR SU PROPIA CUENTA.
34 DEDUCCION DE TERRENOS ART. SEGUNDO TRANSITORIO FRACC. LXXXVI
ADQUISICION DE TERRENOS A PARTIR DEL , DEDUCIR DE LA U.F. DEL EJERCICIO DE ADQUISICION Y EN LOS TRES SIGUIENTES HASTA AGOTAR EL MOI. RESOLUCION DE FACILIDADES REQUISITO ESTABLECER EN LA ESCRITURA LA LEYENDA “EL TERRENO DE QUE SE TRATE HA SIDO Y SERA USADO PARA ACT. AGRICOLAS O GANADERAS, QUE SE ADQUIERE PARA SU UTILIZACION EN DICHAS ACTIVIDADES Y QUE SE DEDUCIRA EN LOS TERMINOS DEL ART. SEGUNDO FRACC. LXXXVI DE LAS DISPOCISIONES TRANSITORIAS DE LA LEY DE ISR PARA 2002.
35 ADQUISICIÓN DE COMBUSTIBLE REGLA 1.12
CONSIDERAR CUMPLDA LA OBLIGACIÓN DEL ART. 31 F-III LISR, POR LOS CONSUMOS PAGADOS EN EFECTIVO SIEMPRE QUE NO EXCEDAN DEL 30% DEL TOTAL DEL CONSUMO DE COMBUSTIBLE PARA REALIZAR SU ACTIVIDAD
36 CARGA FEDERAL LOS CONTRIBUYENTES DEDICADOS AL AUTOTRANSPORTE DE CARGA FEDERAL PODRÁN RETENER ISR A LOS TRABAJADORES EL 7.5% SOBRE LOS PAGOS EFECTUADOS DE ACUERDO AL CONVENIO CON EL IMSS, NO OBLIGADOS A LLEVAR NOMINA, SOLO RELACIÓN INDIVIDUALIZADA INDICANDO MONTO Y PERIODO Y PRESENTARLA 15 FEB 2009 EN LUGAR DE INFORMATIVA DE SUELDOS Y SALARIOS PODRÁN DEDUCIR CON DOCUMENTACION QUE NO REUNA LOS REQUISITOS FISCALES LOS SIGUIENTES GASTOS: A. MANIOBRAS 1. X TONELADA EN CARGA O METRO CÚBICO $ 45.53 2. X TONELADA EN PAQUETERÍA $ 75.92 3. X TON. EN OBJETOS VOLUMINOSOS Y/O GRAN PESO $ B. VIÁTICOS DE LA TRIPULACIÓN POR DÍA $ C. REFACCIONES Y REPARACIONES MENORES $ 0.61 POR KM. REGISTRO POR VIAJE DE C/CAMIÓN, Y EFECTUAR REGISTRO DE INGRESOS, DEDUCCIONES E IMPUESTOS EN CONTABILIDAD
37 CARGA FEDERAL LA DOCUMENTACIÓN DEBERÁ CONTENER AL MENOS LO SIGUIENTE :
NOMBRE, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL Y DOMICILIO, DEL ENAJENANTE O PRESTADOR DEL SERVICIO. 2. LUGAR Y FECHA DE EXPEDICIÓN. 3. CANTIDAD Y CLASE DE MERCANCIA O DESCRIPCIÓN DEL SERV. 4. VALOR UNITARIO EN NÚMERO E IMPORTE TOTAL EN NÚM. O LETRA OTROS REQUISITOS: A) GASTO EFECTIVAMENTE EROGADO EN EJ., QUE ESTÉ VINCULADO CON LA ACTIVIDAD Y CON LA LIQUIDACION QUE SE ENTREGUE A LOS PERMISIONARIOS INTEGRANTES DE LA P. M. B) REGISTRO EN CONTABILIDAD POR CONCEPTO Y EN FORMA ACUMULATIVA DURANTE EL EJERCICIO.
38 CARGA FEDERAL QUIENES EFECTÚEN LAS EROGACIONES POR MANIOBRAS, VIÁTICOS, REFACCIONES Y REPARACIONES MENORES, A PERSONAS OBLIGADAS A EXPEDIR COMPROBANTES QUE REUNAN REQ. FISCALES PARA SU DEDUCCIÓN, NO DEBERÁN CONSIDERAR EL IMPORTE DE DICHAS EROGACIONES DENTRO DEL MONTO DE FACILIDADES DE COMPROBACIÓN A QUE SE REFIERE ESTA REGLA SIN PERJUICIO DE QUE POR DICHAS EROGACIONES SE REALICE LA DEDUCCIÓN CORRESPONDITE. ADICIONALMENTE, ESTE SECTOR DE CONTRIB. PODRÁ DEDUCIR HASTA EL EQUIVALENTE DE UN 10% DE LOS INGRESOS PROPIOS DE SU ACTIVIDAD, SIN DOCUMENTACION CON REQUISITOS FISCALES, SIEMPRE QUE:
39 CARGA FEDERAL I. EL GASTO HAYA SIDO EFECTUADO EN EL EJERCICIO
II. EROGACIÓN REGISTRADA EN CONTABILIDAD III.ENTERO DEL 16% DE ISR DEL MONTO DEDUCIDO POR ESTE CONCEPTO. EL IMPUESTO ANUAL PAGADO SE CONSIDERARÁ COMO DEFINITIVO Y NO SERÁ ACREDITABLE NI DEDUCIBLE. EN EL CASO DE COORDINADOS O P.M. QUE TRIBUTEN POR CUENTA DE SUS INTEGRANTES, EFECTUARÁN EL ENTERO POR CUENTA DE LOS MISMOS. IV. EFECTUAR PAGOS PROV. A CTA. DEL IMPTO. ANUAL - APLICAR 16% A LA DEDUCCIÓN DEL PERIODO - ACREDITAR P.P. DEL EJ. EFECTUADOS CON ANTERIORIDAD - ENTERAR DIA 17 DEL MES SIGUIENTE. EN LA ADQUISICIÓN DE DIESEL PARA CONSUMO FINAL, APLICAR ESTIMULO DEL ART 16, FRACC. VII Y VIII DE LIF VS ISR A QUE SE REFIEREN PARRAFOS QUE ANTECEDEN
40 CARGA FEDERAL REGLA 2.4 EN CASO DE QUE INTEGRANTES OPTEN POR TRIBUTAR EN LO INDIVIDUAL, LAS P. M. SERÁN RESPONSABLES SOLIDARIAS X INGRESOS, DEDUCC., IMPUESTOS Y RETENCIONES CONSIGNADAS EN LIQUIDACIÓN. REGLA 2.5 LAS P. F. PERMISIONARIAS, PODRÁN ABRIR Y UTILIZAR CUENTAS MAESTRAS DINÁMICAS O EMPRESARIALES A NOMBRE DE CUALQUIER PERMISIONARIO INTEGRANTE DE LA P. M. SIEMPRE QUE MOVIMIENTOS COINCIDAN CON CONTABILIDAD Y LIQUIDACIÓN 40
41 CARGA FEDERAL REGLA 2.6 PODRÁN COMPROBAR INGRESOS CON CARTA PORTE QUE CONTENGA REQUISITOS FISCALES PARA LA ENAJENACIÓN DE ACTIVO FIJO, PODRÁ USARSE LA CARTA PORTE SIEMPRE QUE SE ACLARE QUE SE TRATA DE VENTA DE ACTIVO FIJO SE DEBE EFECTUAR LA ACUMULACIÓN EN EL MES O EJERCICIO QUE SE REALICE EL COBRO, AUNQUE CARTA PORTE SE HAYA EXPEDIDO EN FECHA DISTINTA. 41
42 CARGA FEDERAL REGLA 2.9 DEDUCIBLES DONATIVOS A FIDEICOM. PARA CREAR INFRAESTRUCTURA PARA OPERAR ACTIVIDAD DE AUTOTRANSP DE CARGA FEDERAL REGLA 2.10 PARA ENAJENACIÓN DE ACCIONES, NO RETENCIÓN DE 20% ART 154 LISR SIEMPRE QUE UT. SE ACUMULE A ACTIVIDAD DE AUTOTRAN. C. F. Y DICTAMEN SI YA ESTA OBLIGADO A DICTAMEN ESTABLECER UN APARTADO PARA ÉSTE FIN REGLA 2.11 PRESENTAR AVISO DE PERTENECER A COORDINADO SHCP Y ESCRITO A COORDINADO, DISMINUIR CLAVES OBLIG FISCALES 30 DIAS SIG A ENTRADA EN VIGOR DE PRESENTE RESOLUCIÓN REGLA 2.12 DEDUCIBLE PAGO EN EFECTIVO COMBUSTIBLE HASTA 30% DELTOTAL DEL CONSUMO 42
43 PASAJE Y TURISMO PODRÁN DEDUCIR CON DOCUMENTACIÓN QUE NO REUNA REQUISITOS FISCALES, LAS EROGACIONES POR CONCEPTO DE GASTOS DE VIAJE, GASTOS DE IMAGEN Y LIMPIEZA, COMPRA DE REFACCIONES DE MEDIO USO Y REPARACIONES MENORES, HASTA UN 7% DEL TOTAL DE SUS INGRESOS PROPIOS, CUMPLIENDO LO SIGUIENTE: A. GASTO EFECTIVAMENTE EROGADO EN EJERCICIO Y ESTÉ VINCULADO CON LA ACTIVIDAD Y CON LA LIQUIDACION , QUE EN SU CASO SE ENTREGUE AL INTEGRANTE DE LA P. M. B. REGISTRO EN CONTABILIDAD POR CONCEPTO Y EN FORMA ACUMULATIVA EN EL EJERCICIO.
44 PASAJE Y TURISMO C. QUE LA DOCUMENTACIÓN CONTENGA CUANDO MENOS LO SIG.: 1. NOMBRE DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL, DEL ENAJENANTE O PRESTADOR DEL SERVICIO. 2. LUGAR Y FECHA DE EXPEDICIÓN. 3. CANTIDAD Y CLASE MERCANCÍA O DESCRIPCIÓN DEL SERVICIO. 4. VALOR UNITARIO EN NÚMERO E IMPORTE TOTAL EN NUMERO O LETRA. CUANDO SE EFECTUEN ESTAS EROGACIONES A PERSONAS OBLIGADAS A EXPEDIR COMPROBANTES CON REQ. FISCALES, NO DEBERÁN CONSIDERARSE DENTRO DEL PORCENTAJE DE FACILIDADES DE COMPROBACIÓN Y OBTENER EL COMPROBANTE CORRESPONDIENTE PARA SU DEDUCCIÓN.
45 PASAJE Y TURISMO ADICIONALMENTE, SE PODRÁ DEDUCIR HASTA UN 10% DE LOS INGRESOS PROPIOS DE LA ACTIVIDAD, SIN DOCUMENTOS QUE REUNAN REQ. FISCALES, SIEMPRE QUE: EL GASTO HAYA SIDO EFECTIVAMENTE REALIZADO EN EL EJERC. II. REGISTRAR LA EROGACIÓN EN CONTABILIDAD. III. ENTERO DEL 16% DE ISR ANUAL SOBRE EL MONTO DE ÉSTA DEDUCCIÓN. SE CONSIDERARÁ DEFINITIVO Y NO SERÁ ACREDITABLE NI DEDUCIBLE. LOS COORDINADOS O P.M. ENTERARÁN EN SU CASO, EL IMPORTE DE DICHO IMPUESTO POR CUENTA DE SUS INTEGRANTES.
46 PASAJE Y TURISMO IV. EFECTUAR PAGOS PROV. A CTA. DEL IMPTO. ANUAL
- APLICAR 16% A LA DEDUCCIÓN DEL PERIODO - ACREDITAR P. P. DEL EJ. EFECTUADOS CON ANTERIORIDAD. - ENTERAR DIA 17 DEL MES SIGUIENTE. EN LA ADQUISICIÓN DE DIESEL PARA CONSUMO FINAL, APLICAR ESTIMULO DEL ART 16, FRACC. VII Y VIII DE LIF VS ISR A QUE SE REFIEREN PARRAFOS QUE ANTECEDEN
47 PASAJE Y TURISMO REGLA 3.5 CUANDO INTEGRANTES OPTEN POR PAGAR EN LO INDIVIDUAL, LA P. M. ES RESPONSABLE SOLIDARIO SOLO X INGRESOS, DEDUCCIONES, IMPUESTOS Y RETENCIONES CONSIGNADOS EN LIQUIDACIÓN. REGLA 3.7 EN EL SERVICIO DE PAQUETERÍA, PODRÁN ABSTENERSE DE ACOMPAÑAR LA MERCANCÍA CON PEDIMENTO DE IMPORTACIÓN, NOTA DE REMISIÓN, O DE ENVÍO, SIEMPRE QUE SE ACOMPAÑE CON LA GUÍA DE ENVÍO RESPECTIVA. REGLA 3.8 EL SERVICIO POR EXCESO DE EQUIPAJE ES COMPLEMENTARIO AL DE AUTOTRANSPORTE Y ESTARÁ EXCENTO DE IVA SIEMPRE QUE, EL COBRO POR EXCESO SE PAGUE JUNTO CON EL DE AUTOTRANSPORTE DE PASAJE. 47
48 PASAJE Y TURISMO REGLA 3.6 OPERACIONES ENTRE INTEGRANTES DE UN MISMO COORDINADO LA COMPRAVENTA, PRESTACIÓN DE SERVICIOS O ARRENDAMIENTO DE BIENES, INCLUIDAS TERMINALES Y CENTRALES, LOS INGRESOS Y DEDUCCIONES PODRÁN DOCUMENTARSE CON COMPROBANTES QUE REUNAN LOS SIG. REQ. : 1.- NOMBRE, RFC, CURP, DE QUIEN PRESTA EL SERVICIO, ENAJENE O ARRENDE 2.- NOMBRE, RFC, CURP, DE QUIEN RECIBE SERVICIO, ADQUIRE O ARRIENDA 3.- MONTO TOTAL DE LA OPERACIÓN 4.- DESCRIPCIÓN DEL BIEN, SERVICIO O ARRENDAMIENTO 5.- LUGAR Y FECHA DE OPERACIÓN - REGISTRAR EN CONTABILIDAD Y NO SUJETAS A IVA 48
49 PASAJE Y TURISMO REGLA 3.9 GUÍAS DE ENVÍO.- PODRÁN USAR UNA NUMERACIÓN CONSECUTIVA SIMULTANEAMENTE EN TODAS SUS SUCURSALES SIN OBLIGACIÓN DE UTILIZAR LA NUMERACIÓN EN ORDEN CRONOLÓGICO, SIEMPRE QUE SE LLEVE CONTROL POR FECHA DE ENTREGA Y No DE LA GUÍA DE C/SUCURSAL QUE PERMITA DETERMINAR EL INGRESO ASÍ COMO NÚMEROS PENDIENTES DE UTILIZAR, PODRÁN ABSTENERSE DE UTILIZAR SERIES Y DOMICILIOS DE SUCURSALES UTILIZANDO DOMICILIO DE LA MATRIZ. 49
50 PASAJE Y TURISMO REGLA 3.10 DOMICILIO FISCAL.-PODRÁN ANOTAR EN COMPROBANTES O BOLETOS QUE EXPIDAN COMO DOMICILIO FISCAL EL DE LA MATRIZ EN LUGAR DE SUCURSAL QUE LO EXPIDE REGLA 3.11 ENAJENACIÓN ACCIONES .- SE RELEVA A ADQUIRENTE DE RETENER 20% ART 154 LISR, SIEMPRES QUE ENAJENANTE ACUMULE UT. A LOS INGRESOS DE AUTOTRANSPORTE Y SE DICTAMINE SI ESTÁN OBLIGADOS ESTABLECER UN APARTADO PARA ESTE FIN REGLA 3.12 ADQUISICIÓN DE DIESEL.- SE CONSIDERA QUE CUMPLEN CON REQUISITO DE ADQUIRILO CON DIST. AUTORIZADOS CUANDO SEA ADQUIRIDO POR TERMINALES CENTRALES ABASTECIDAS POR PEMEX, PARA AUTOCONSUMO 50
51 PASAJE Y TURISMO REGLA 3.13 AVISO PARA TRIBUTAR A TRAVEZ DE COORDINADO.- PRESENTAR AVISO DE OPCIÓN Y DISMINUCIÓN DE CLAVES ANTE SAT E INFORMAR POR ESCRITO A COORDINADO DENTRO 30 DIAS SIG. A ENTRADA EN VIGOR ESTA RESOLUCIÓN REGLA 3.14 ADQ. DE COMBUSTIBLE.- DEDUCIBLE EL PAGO DE COMBUSTIBLE EN EFECTIVO HASTA POR EL 30% DEL TOTAL DEL CONSUMO REGLA 3.16 DECL. INFORMATIVA SUELDOS Y S.- SERA EL COORDINADO O P. M. OBLIGADO A CUMPLIR POR SUS INTEGRANTES ANOTANDO EL RFC DE ÉSTOS. 51
52 AUTOTRANSPORTE TERRESTRE DE CARGA DE MATERIALES O DE
PASAJEROS URBANO Y SUBURBANO PODRÁN DEDUCIR HASTA UN 15% DE SUS INGRESOS PROPIOS, LOS GASTOS POR CONCEPTO DE PAGOS A TRABAJADORES EVENTUALES, SUELDO DEL CHOFER, PERSONAL DE TRIPULACIÓN Y MACHETEROS, GASTOS POR MANIOBRAS, REFACIONES USADAS Y REPARACIONES MENORES, CUMPLIENDO LO SIGUIENTE: A. EROGACIÓN EFECTIVAMENTE REALIZADA EN EL EJERCICIO. B. REGISTRAR EN CONTABILIDAD POR CONCEPTO Y EN FORMA ACUMULATIVA EN EL EJERCICIO. C. LA DOCUMENTACIÓN DEBERÁ CONTENER AL MENOS LA SIGUIENTE INFORMACIÓN:
53 AUTOTRANSPORTE TERRESTRE DE CARGA DE MATERIALES O DE PASAJEROS
URBANO Y SUBURBANO 1. NOMBRE, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL Y DOMICILIO, DEL ENAJENANTE O PRESTADOR DEL SERVICIO. 2. LUGAR Y FECHA DE EXPEDICIÓN. 3. CANTIDAD Y CLASE MERCANCÍA O DESCRIPCIÓN DEL SERVICIO. 4. VALOR UNITARIO EN NÚMERO E IMPORTE TOTAL EN NÚMERO O LETRA. QUIENES EFECTUEN ÉSTAS EROGACIONES A PERSONAS OBLIGADAS A EXPEDIR COMPROBANTES CON REQ. FISCALES, NO DEBERÁN CONSIDERAR DICHO IMPORTE DENTRO DEL PORCENTAJE DE FACILIDADES DE COMPROBACIÓN A QUE SE REFIERE ESTA REGLA Y OBTENER EL COMPROBANTE CORRESPONDIENTE PARA SU DEDUCCIÓN.
54 AUTOTRANSPORTE TERRESTRE DE CARGA DE MATERIALES O DE PASAJEROS URBANO Y SUBURBANO
REGLA 4.3 P. M. RESPONSABLES SOLIDARIAS.- SOLO POR LOS INGRESOS, DEDUCCIONES, IMPUESTOS Y RETENCION, CONSIGNADOS EN LA LIQUIDACIÓN CUANDO INTEGRANTES OPTEN POR TRIBUTAR EN LO INDIVIDUAL. REGLA 4.4 AVISO PARA TRIBUTAR A TRAVEZ DE COORDINADO. PRESENTAR AVISO Y DISMINUCIÓN DE CLAVES ANTE SAT ASI COMO ESCRITO A COORDINADO DENTRO DE 30 DIAS SIG A ENTRADA EN VIGOR DE LA PRESENTE RESOLUCIÓN. REGLA 4.5 ADQ. DE COMBUSTIBLE.- DEDUCIBLES LOS CONSUMOS PAGADOS EN EFECTIVO HASTA POR EL 30% DEL TOTAL DEL CONSUMO REGLA 4.7 DECL. INFORMATIVA SUELDOS Y SALARIOS.- P M DEBERÁ CUMPLIR CON OBLIGACIÓN X C/U DE INTEGRANTES ANOTANDO EL RFC DE ÉSTOS 54
55 PAGO DE IMPUESTOS LOS PAGOS DEBEN SER MENSUALES A MAS TARDAR EL 17 DEL MES SIGUIENTE AL QUE CORRESPONDA EL PAGO, LOS CUALES PODRÁN RELIZARSE A TRAVÉZ DE LAS OFICINAS BANCARIAS AUTORIZADAS.
56 BASE FISCAL INGRESOS ACUMULABLES (ART. 17 L I S R)
SE CONSIDERAN ING. ACUM., LOS INGRESOS EN EFECTIVO, EN BIENES, EN CRÉDITO, EN SERVICIO O DE CUALQUIER OTRO TIPO. MOMENTO DE ACUMULACION DEL INGRESO (ART L I S R) LOS INGRESOS SON ACUM. EN EL MOMENTO EN QUE SEAN EFECTIVAMENTE PERCIBIDOS, SE CONSIDERAN EFECTIVAMENTE PERCIBIDOS CUANDO SE RECIBAN EN EFECTIVO, CHEQUE (COBRO EFECTIVO), EN BIENES O SERVICIOS, AUN CUANDO AQUELLOS CORRESPONDAN A ANTICIPOS, DEPÓSITOS O A CUALQUIER OTRO CONCEPTO, SIN IMPORTAR EL NOMBRE CON QUE SE LES DESIGNE, IGUALMENTE CUANDO SE RECIBAN TÍTULOS DE CRÉDITO EMITIDOS POR UNA PERSONA DISTINTA DE QUIÉN EFECTUA EL PAGO.
57 BASE FISCAL DEDUCCIONES (ART. 29 Y 123 LISR)
LAS DEVOLUCIONES DESCUENTOS O BONIFICACIONES EL COSTO DE VENTAS (O LAS COMPRAS ?) LOS GASTOS INTERESES PAGADOS SÍN AJUSTE ALGUNO CUOTAS PAGADAS POR LOS PATRONES AL IMSS LAS INVERSIONES - DEDUCCIÓN LINEAL (ARTS Y 124 LISR). - DEDUCCIÓN INMEDIATA (ARTS. 220 Y 221 LISR). OPCIÓN DE DEDUCCIÓN INMEDIATA PARA BIENES NUEVOS DE ACTIVO FIJO, DEDUCIENDO EN EL EJERCICIO SIGUIENTE AL EN QUE SE INICIE SU UTILIZACIÓN, APLICANDO AL M.O.I. , LOS PORCIENTOS ESTABLECIDO EN EL ART. 220.
58 BASE FISCAL LA DEDUCCIÓN INMEDIATA NO PROCEDERÁ CUANDO SE TRATE DE MOB. Y EQ. OF., AUTOMOVILES, EQ .BLINDAJE DE AUTOMOVILES, NI AVIONES DISTINTOS A LOS DE AEROFUMIGACIÓN AGRÍCOLA. LA OPCIÓN A QUE SE REFIERE ESTE ARTÍCULO, SÓLO PODRÁ EJERCERSE TRATÁNDOSE DE INVERSIONES EN BIENES QUE SE UTILICEN PERMANENTEMENTE EN TERRITORIO NACIONAL Y FUERA DE LAS ÁREAS METROPOLITANAS DEL D. F., GUADALAJARA Y MONTERREY, SALVO QUE EN ESTAS ÁREAS SE TRATE DE EMPRESAS QUE NO REQUIERAN DE USO INTENSIVO DE AGUA EN SUS PROCESOS PRODUCTIVOS, QUE UTILICEN TECNOLOGÍAS LIMPIAS EN CUANTO A SUS EMISIONES CONTAMINANTES Y QUE EN ÉSTE ÚLTIMO CASO ADEMÁS OBTENGAN DE LA UNIDAD COMPETENTE DE LA SECRETARÍA DE MEDIO AMBIENTE Y RECURSOS NATURALES, CONSTANCIA QUE REUNE DICHO REQUISITO, LA OPCIÓN PREVISTA EN ESTE PARRAFO NO PODRÁ EJERCERSE RESPECTO DE AUTOBUSES, CAMIONES DE CARGA, TRACTOCAMIONES Y REMOLQUES.
59 BASE FISCAL ART. 220 FR. II.- PARA LA MAQUINARIA Y EQ. DISTINTOS DE LOS SEÑALADOS EN LA FRACC. ANTERIOR, SE APLICARÁN DE ACUERDO A LA ACTIVIDAD EN QUE SEAN UTILIZADOS , LOS % SIGUIENTES: o)87% EN LA ACTIVIDAD DEL AUTOTRANSPORTE PÚBLICO FEDERAL DE CARGA O DE PASAJEROS. ART. 1 FR. II DECRETO 20/JUN/ PARA LA MAQ. Y EQ. DISTINTOS DE LOS SEÑALADOS EN LA FRACC. ANTERIOR, SE APLICARÁN, DE ACUERDO A LA ACTIVIDAD EN LA QUE SEAN UTILIZADOS, LOS % SIGUIENTES: n) 93% EN LA ACTIVIDAD DEL AUTOTRANSPORTE PÚBLICO FEDERAL O DE PASAJEROS.
60 BASE FISCAL CRITERIO SAT 49/2002/ISR (01/01/2003). DEDUCCIÓN INMEDIATA DE AUTOBUSES, CAMIONES DE CARGA, TRACTOCAMIONES Y REMOLQUES. ES APLICABLE A LOS CONTRIBUYENTES QUE SE DEDICAN AL AUTOTRANSPORTE PÚBLICO FEDERAL DE CARGA O PASAJEROS. EL ARTÍCULO 220 DE LA LEY DE I S R, ESTABLECE EXPRESAMENTE QUE LOS CONTRIBUYENTES DEL TITULO II Y DEL CAPÍTULO II DEL TITULO IV, PODRÁN EFECTUAR LA DEDUCCIÓN INMEDIATA DE LAS INVERSIONES EN BIENES NUEVOS DE ACTIVO FIJO EN LUGAR DE LAS PREVISTAS EN LOS ARTS. 31 Y 43 LISR. ASIMISMO, DICHO ARTÍCULO 220 EN SU FRACC. II, INCISO O), SEÑALA QUE EN LA ACTIVIDAD DEL AUTOTRANSPORTE PÚBLICO FEDERAL DE CARGA O PASAJEROS SE PODRA DEDUCIR LA MAQUINÁRIA Y EQUIPO UTILIZADO EN LA MISMA, APLICANDO LA TASA DEL 87%, SIEMPRE QUE SE TRATE DE BIENES DISTINTOS DE LOS SEÑALADOS EN LA FRACC. I DEL CITADO ARTÍCULO.
61 BASE FISCAL POR SU PARTE, EL ANTEPENÚLTIMO PÁRRAFO DEL ART. EN CUESTIÓN ESTABLECE QUE LA DEDUCCIÓN IMEDIATA NO APLICA TRATANDOSE DE MOBILIARIO Y EQ. OF, AUTOMÓVILES, EQUIPO DE BLINDAJE DE AUTOMÓVILES O CUALQUIER BIEN DE ACTIVO FIJO NO IDENTIFICABLE INDIVIDUALMENTE. POR LO ANTERIOR, LA DEDUCCIÓN DE AUTOBUSES, CAMIONES DE CARGA , TRACTOCAMIONES Y REMOLQUES, ESTABLECIDA EN EL ART. 220 LISR, PUEDE SER EFECTUADA POR LOS CONTRIBUYENTES EN CUESTIÓN, YA QUE LA LIMITANTE ESTABLECIDA EN EL ANTEPENÚLTIMO PÁRRAFO DE DICHO ARTICULO, NO RESULTA APLICABLE A ESTE TIPO DE CONTRIBUYENTES..
62 DEPRECIACION FISCAL DEPRECIACIÓN CONTABLE X FACTOR DE ACTUALIZACIÓN = DEPRECIACION FISCAL FACTOR DE ACTUALIZACION: INPC ÚLTIMO MES PRIMERA MITAD DEL PÉRIODO ____________________________________________ INPC MES DE ADQUISICIÓN LOS ACTIVOS SE DEPRECIAN, INDEPENDIENTEMENTE SI ESTAN PAGADOS O NO.
63 PÉRDIDA FISCAL ART. 12-A DEL RLISR
CUANDO LA PTU PAGADA, SEA MAYOR QUE EL RESULTADO DE RESTAR A LOS INGRESOS ACUMULABLES MENOS LAS DEDUCCIONES AUTORIZADAS, SIEMPRE QUE LOS INGRESOS SEAN MAYORES A LAS DEDUCCIONES, LA DIFERENCIA SE CONSIDERARA PÉRDIDA FISCAL. INGRESOS $ DEDUCCIONES SUBTOTAL $ P T U PÉRDIDA FISCAL $ 10.00
64 REQUISITOS DE LAS DEDUCCIONES ART. 31 Y 125 LISR
ENTRE OTRAS SON LAS SIGUIENTES: QUE SE HAYAN PAGADO EN EFECTIVO, EN CHEQUE, MEDIANTE TRASPASOS BANCARIOS O CASA DE BOLSA, EN SERVICIOS O EN OTROS BIENES QUE NO SEAN TITULOS DE CRÉDITO. QUE SEAN ESTRICTAMENTE INDISPENSABLES PARA LA OBTENCION DE LOS INGRESOS. QUE SE REUNAN LOS REQUISITOS FISCALES, EN CADA CASO EN PARTICULAR, AL REALIZAR LAS OPERACIONES O A MÁS TARDAR EL ÚLTIMO DIA DEL EJERCICIO.
65 IMSS TRANSPORTISTAS FACTORES DE COTIZACIÓN
CATEGORIA A ABRIL MAYO 2003 EN ADELANTE TRAILER TORTON RABON RECOLECCIÓN Y ENTREGA CUSTODIO CARRO PILOTO PATIO Y TRASLADO MANIOBRISTAS Y MACHETEROS VECES EL SALARIO MINIMO DE LA ZONA
66 PAGOS PROVISIONALES ART. 81 RISR
LAS P. M. QUE NO REALICEN ACTIVIDADES EMPRESARIALES POR CUENTA DE SUS INTEGRANTES, DEBERÁN DETEMINAR SUS P. P. EN LOS TÉRMINOS DEL ART. 127 LISR, APLICADO AL RESULTADO LA TASA ESTABLECIDA EN ART. 10 LISR. INGRESOS DEL PERIODO MENOS: DEDUCCIONES AUTORIZADAS PTU PAGADA EN EL EJERCICIO PÉRDIDAS FISCALES EJ. ANT.___ B A S E X 28%__ P. P. DEL PERIODO MENOS P. P. EFECTUADOS EJ. P. P. A ENTERAR
67 DECLARACIÓN ANUAL ARTÍCULO 10 LISR
SE PRESENTARÁ DURANTE EL MES DE MARZO DEL SIG. AÑO. LA INFORMACIÓN DEL IVA SE PRESENTARÁ EN EL ANEXO 8 DEL DIM IGUAL QUE EN PAGOS PROVISIONALES, EL CÁLCULO ANUAL SE DEBERÁ HACER APLICANDO LA TASA DEL 28%
68 PROCEDIMIENTO PARA EL PAGO ANUAL
INGRESOS COBRADOS DEL EJERCICIO $ 24’000,000.00 MENOS: GASTOS Y COMPRAS PAGADOS EN EL EJ ’ IGUAL : UTILIDAD FISCAL ’000,000.00 P T U PAGADA EN EL EJERCICIO PERDIDAS FISCALES DE EJ. ANT IGUAL : UTILIDAD GRAVABLE ’ POR : TASA PARA % IGUAL: IMPUESTO DETERMINADO ´680,000.00 MENOS: REDUCCIÓN SECTOR PRIMÁRO % PAGOS PROV. EFECTUADOS EN EL EJ ’680,000.00 IGUAL : ISR DEL EJ. A PAGAR
69 CUENTA DE UTILIDAD FISCAL NETA
UTILIDAD FISCAL NETA DE CADA EJERCICIO MAS: DIVIDENDOS PERCIBIDOS DE OTRAS P. M. RESIDENTES EN MÉXICO. MAS: INGRESOS, DIVIDENDOS O UTILIDADES PERCIBIDOS DE INVERSIONES EN TERRITORIOS CON REGÍMENES FISCALES PREFERENTES. MENOS: DIVIDENDOS O UTILIDADES PAGADAS MENOS: UTILIDADES DISTRIBUIDAS SEGÚN ART. 89 LISR, CUANDO EN AMBOS CASOS PROVENGAN DEL SALDO DE DICHA CUENTA. UTILIDAD FISCAL NETA DE CADA EJERCICIO: RESULTADO FISCAL DEL EJERCICIO MENOS: I S R PAGADO MENOS: PARTIDAS NO DEDUCIBLES, EXCEPTO PROVISIONES Y RESERVAS PARA INDEMNIZACIÓN Y PTU PAGADA.
70 CUFIN NEGATIVA CUANDO LA SUMA DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA PAGADO.
MAS: LAS PARTIDAS NO DEDUCIBLES Y PTU PAGADA, EXCEPTO LAS PROVISIONES Y RESERVAS PARA INDEMNIZACIÓN. MAYOR QUE: RESULTADO FISCAL DEL EJERCICIO. LA DIFERENCIA SE DISMINUIRÁ DEL SALDO DE CUFÍN QUE SE TENGA AL FINAL DEL EJERCICIO O, EN SU CASO, DE LA UTILIDAD FISCAL NETA QUE SE DETERMINE EN LOS SIGUIENTES EJERCICIOS, HASTA AGOTARLO. EN ESTE ÚLTIMO CASO, SE ACTUALIZARÁ DESDE EL ÚLTIMO MES DEL EJERCICIO EN EL QUE SE DETERMINÓ Y HASTA EL ÚLTIMO MES DEL EJERCICIO EN EL QUE SE DISMINUYA.
71 P. M. POR LAS OBLIGACIONES
DE SUS INTEGRANTES LAS PERSONAS FÍSICAS, QUE REALICEN ACTIVIDADES EN COPROPIEDAD Y OPTEN POR TRIBUTAR POR CONDUCTO DE P. M. O DE COORDINADOS, DICHA P. M. O COORDINADOS SERÁN QUIENES CUMPLAN CON LAS OBLIGACIONES FISCALES DE LA COPROPIEDAD Y SE CONSIDERARÁN REPRESENTANTES COMUNES DE LA COPROPIEDAD (ART. 79 LISR). COORDINADO, P. M. QUE ADMINISTRA Y OPERA ACTIVOS FIJOS O ACTIVOS FIJOS Y TERRENOS, RELACIONADOS DIRECTAMENTE CON LA ACTIVIDAD DEL AUTOTRANSPORTE TERRESTRE DE CARGA O DE PASAJEROS Y CUYOS INTEGRANTES REALICEN ACTIVIDADES DE AUTOTRANSPORTE TERRESTRE DE CARGA O DE PASAJEROS O COMPLEMENTARIAS A DICHAS ACTIVIDADES Y TENGAN ACTIVOS FIJOS O ACTIVOS FIJOS Y TERRENOS, RELACIONADOS DIRECTAMENTE CON DICHAS ACTIVIDADES.
72 P. M. POR LAS OBLIGACIONES DE SUS INTEGRANTES
REGLA 2.8 Y 3.4 COORDINADO.- P. M. DEDICADA AL SERVICIO DE AUTOTRANSPORTE DE CARGA Y PASAJEROS QUE AGRUPA Y SE INTEGRA CON OTRAS P. F. Y P. M. SIMILARES Y COMPLEMENTARIAS PARA PROPORCIONAR EL SERVICIO. INTEGRAN UNA UNIDAD ECONÓMICA CON INTERESES COMUNES Y PARTICIPAN EN FORMA CONJUNTA CON LOS PROPOSITOS SIGUIENTES: A.- COORDINAR LOS SERVICIOS QUE SE PRESTEN EN FORMA CONJUNTA INCLUYENDO EMPRESAS QUE POSEAN INMUEBLES DEDICADOS A LA ACTIVIDAD. TRATANDOSE DE CENTRALES O PARADEROS QUE NO SEAN INTEGRANTES DE UN COORDINADO, PODRÁN TRIBUTAR EN REG. SIMP. SI SON INTEGRADAS POR EMPRESAS DE AUTOTRANSPORTE Y PRESTEN SUS SERVICIOS PREPONDERANTEMENTE A EMPRESAS DE AUTOTRANSPORTE B.- CUMPLAN OBLIGACIONES POR C/U DE SUS INTEGRANTES EN FORMA GLOBAL. C.- CUENTEN CON UN MANUAL DE POLITICAS PARA LA APLICACIÓN DE LOS GASTOS COMUNES Y SU PRORRATEO. 72
73 P. M. POR LAS OBLIGACIONES
DE SUS INTEGRANTES OBLIGACIONES ART 81: -CALCULARÁN Y ENTERARÁN, POR CADA UNO DE SUS INTEGRANTES, LOS PAGOS PROVISIONALES (MENSUALES) Y ANUAL (MARZO O ABRIL SI INTEGRANTES SON SOLO P. F.) EN LOS TÉRMINOS DE LAS DISPOSICIONES DE PERSONAS FÍSICAS CON ACTIVIDADES EMPRESARIALES Y PROFESIONALES. -CUMPLIRÁN CON LAS DEMAS OBLIGACIONES FORMALES, DE RETENCIÓN Y ENTERO. -CUMPLIRÁN CON SUS PROPIAS OBLIGACIONES Y LO HARÁN EN FORMA CONJUNTA POR SUS INTEGRANTES EN LOS CASOS EN QUE ASÍ PROCEDA. IGUALMENTE, EL IMPUESTO QUE DETERMINEN POR C/U DE SUS INTEGRANTES SE ENTERARÁ DE MANERA CONJUNTA EN UNA SOLA DECLARACIÓN. -NO DETERMINAN AJUSTE ANUAL POR INFLACIÓN. -CUANDO INGRESOS < 10´000, EN EJ. INM ANTERIROR APLICAR REGIMEN INTERMEDIO.
74 P. M. POR LAS OBLIGACIONES
DE SUS INTEGRANTES -NO TENDRÁN EFECTOS FISCALES LAS OPERACIONES ENTRE INTEGRANTES DE UN MISMO COORDINADO QUE REALICEN LOS PROPIOS INTEGRANTES NI LAS TRANSFERENCIAS DE BIENES ENTRE ELLOS , SIEMPRE QUE LA FACTURA DEL BIEN DE QUE SE TRATE ESTÉ A NOMBRE DEL PROPIO COORINADO. OTRAS OBLIGACIONES (ART. 82) I. EFECTUAR POR CUENTA DE SUS INTEGRANTES LAS RETENCIONES Y ENTERO Y EXPEDIR LAS CONSTANCIAS DE DICHAS RETENCIONES II. LLEVAR UN REGISTRO POR SEPARADO DE LOS INGRESOS, GASTOS E INVERSIONES, DE LAS OPERACIONES QUE REALICEN POR CUENTA DE SUS INTEGRANTES III. EMITIR Y RECABAR LA DOCUMENTACIÓN COMPROBATORIA DE LOS INGRESOS Y EROGACIONES DE LAS OP. REALIZADAS POR CUENTA DE SUS INTEGRANTES.
75 P. M. POR LAS OBLIGACIONES
DE SUS INTEGRANTES LA DOCUMENTACIÓN COMPROBATORIA QUE EXPIDAN POR SUS INTEGRANTES DEBERÁ CONTENER LA LEYENDA “ CONTRIBUYENTE DEL REGIMEN DE TRANSPARENCIA “ MISCELANEA FISCAL 2008 I LOS CONTRIBUYENTES QUE TRIBUTEN EN EL REG. SIMPL. LA DOCUMENTACIÓN COMPROBATORIA QUE EXPIDAN PODRAN SEGUIR LLEVANDO LA LEYENDA “CONTRIBUYENTE DEL REGIMEN SIMPLIFICADO“ SÍN QUE SEA NECESARIO LA LEYENDA “CONTRIBUYENTE DEL REGIMEN DE TRANSPARENCIA“.
76 P. M. POR LAS OBLIGACIONES
DE SUS INTEGRANTES OTRAS OBLIGACIONES (ART. 85) DEBERÁN ESTAR INSCRITAS EN EL RFC EL SAT, MEDIANTE REGLAS DE CARÁCTER GENERAL, DEBERÁ OTORGAR FACILIDADES ADMINISTRATVAS PARA EL CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES FISCALES. CUANDO LAS P. M. CUMPLAN POR CUENTA DE SUS INTEGRANTES CON LAS OBLIGACIONES Y DICTAMINEN SUS ESTADOS FINANCIEROS PARA EFECTOS FISCALES, SUS INTEGRANTES NO ESTARÁN OBLIGADOS A DICTAMINAR SUS EDOS. FINANC.
77 P. M. POR LAS OBLIGACIONES
DE SUS INTEGRANTES P. M. Y P. F. A TRAVÉS DE VARIOS COORDINADOS (ART. 83) DEBERÁN SOLICITAR A LOS COORDINADOS DE LOS QUE SON INTEGRANTES, LA INFORMACIÓN NECESARIA PARA CALCULAR Y ENTERAR SU ISR. PODRÁN OPTAR POR QUE CADA COORDINADO DE LOS QUE SEAN INTEGRANTES EFECTUE POR SU CUENTA EL PAGO DE ISR APLICANDO TASA MÁXIMA. DICHO PAGO SE CONSIDERARÁ COMO DEFINITIVO. UNA VEZ EJERCIDA LA OPCIÓN NO PODRA VARIARSE DURANTE CINCO EJERCICIOS. DEBERÁN PRESENTAR AVISO E INFORMAR POR ESCRITO A LOS COORDINADOS QUE EJERCERÁN DICHA OPCIÓN, A MAS TARDAR EN LA FECHA QUE HA DE EFECTUARSE EL PRIMER PAGO PROVISIONAL.
78 P. M. POR LAS OBLIGACIONES
DE SUS INTEGRANTES LAS P. F. INTEGRANTES DE P. M. PODRÁN CUMPLIR CON LAS OBLIGACIONES EN FORMA INDIVIDUAL, SIEMPRE QUE ADMINISTREN DIRECTAMENTE LOS VEHÍCULOS QUE LES CORRESPONDAN O LOS HUBIERAN APORTADO A LA P. M. DE QUE SE TRATE. LAS P. F. QUE OPTEN POR PAGAR INDIVIDUALMENTE, PODRÁN DEDUCIR LOS GASTOS REALIZADOS QUE CORRESPONDAN AL VEHÍCULO QUE ADMINISTREN, AUN CUANDO LA DOCUMENTACIÓN SE ENCUENTRE A NOMBRE DE LA P. M., SIEMPRE QUE LA DOCUMENTACIÓN CUENTE CON REQ. FISCALES E IDENTIFIQUE AL VEHÍCULO QUE CORRESPONDA. LAS P. M. NO CONSIDERARÁN LOS INGRESOS QUE CORRESPONDAN A SUS INTEGRANTES QUE HUBIERAN PAGADO EN FORMA INDIVIDUAL NI LAS DEDUCCIONES QUE A ELLOS CORRESPONDAN, DEBIENDO ENTREGARLES LA LIQUIDACIÓN DE INGRESOS Y GASTOS. PUEDEN DEDUCIR GASTOS COMUNES.
79 P. M. POR LAS OBLIGACIONES
DE SUS INTEGRANTES SE DEBERÁN EMITIR LIQUIDACIONES A SUS INTEGRANTES. EXPEDICIÓN DE COMPROBANTES: TRATANDOSE DE ACTIVIDADES REALIZADAS TRAVÉS DE P. M. DEL REG. SIMPL., SERÁN ÉSTAS LAS QUE CUMPLAN CON LA OBLIGACIÓN QUE SEÑALA LA LEY, POR CUENTA DE SUS INTEGRANTES.
80 EMPRESAS INTEGRADORAS
DEFINICION (ART.80).- P. M. CONSTITUIDA CONFORME EL DECRETO QUE PROMUEVE LA ORGANIZACIÓN DE EMPRESAS INTEGRADORAS, PUBLICADO EN EL DOF. EL 7 MAYO 93, ASÍ COMO EL DECRETO QUE MODIFICA AL DIVERSO QUE PROMUEVE SU ORGANIZACIÓN, PUBLICADO EL 30-MAY-95. OBLIGACIONES ADICIONALES (ART. 84). PODRÁN REALIZAR OPERACIONES A NOMBRE Y POR CUENTA DE SUS INTEGRADAS, SIN QUE SE CONSIDERE QUE LAS PRIMERAS PERCIBEN EL INGRESO O REALIZAN LA EROGACIÓN DE QUE SE TRATE, CUMPLIENDO LOS SIG. REQUISITOS: I- CELEBREN UN CONVENIO CON SUS EMPRESAS INTEGRADAS A TRAVES DEL CUAL ESTA ÚLTIMAS ACEPTAN QUE SEA LA EMPRESA INTEGRADORA LA QUE FACTURE LAS OPERACIONES QUE REALICEN A TRAVÉS DE LA MISMA, COMPROMETIENDOSE A NO EXPEDIR ALGÚN OTRO COMPROBANTE POR DICHAS OPERACIONES.
81 EMPRESAS INTEGRADORAS
II-EXPIDA A CADA EMPRESA INTEGRADA UNA RELACIÓN DE LAS OPERACIONES QUE POR SU CUENTA FACTURE, DEBIENDO CONSERVAR COPIA DE LA MISMA Y DE LOS COMPROBANTES CON REQUISITOS FISCALES QUE EXPIDAN, LOS QUE DEBEN COINCIDIR CON DICHA RELACIÓN. III-DECLARACIÓN INFORMATIVA AL 15 FEB AÑO SIG. DE OPERACIONES REALIZADAS POR SUS INTEGRADAS LAS COMPRAS DE MATERIAS PRIMAS, LOS GASTOS E INVERSIONES QUE EFECTUEN LAS EMPRESAS INTEGRADAS A TRAVÉS DE LA EMPRESA INTEGRADORA PODRÁN SER DEDUCIBLES POR LAS MISMAS, EN EL PORCIENTO QUE LES CORRESPONDA, SIEMPRE QUE LA INTEGRADORA LE ENTREGUE A CADA INTEGRADA UNA RELACIÓN DE LAS EROGACIONES QUE POR SU CUENTA REALICE.
82 EMPRESAS INTEGRADORAS
CONCEPTO ES UNA FORMA DE ORGANIZACIÓN EMPRESARIAL QUE ASOCIA A PERSONAS FÍSICAS O MORALES FORMALMENTE CONSTITUIDAS [MICRO, PEQUEÑAS Y MEDIANAS EMPRESAS (PYMES)] Y LES PRESTA SERVICIOS ESPECIALIZADOS A ESTAS PERSONAS FÍSICAS Y MORALES DENOMINADAS INTEGRADAS, PARA ELEVAR SU COMPETITIVIDAD. OBJETIVOS GESTIONAR EL FINANCIAMIENTO PARA SUS INTEGRADAS, COMPRAR DE MANERA CONJUNTA MATERIAS PRIMAS E INSUMOS, VENDER DE MANERA CONSOLIDADA LA PRODUCCIÓN DE SUS INTEGRADAS, PRESTAR SERVICIOS CALIFICADOS A SUS INTEGRADAS, REALIZAR GESTIONES Y PROMOCIONES PARA MODERNIZAR Y AMPLIAR LA PARTICIPACIÓN DE SUS INTEGRADAS, LOGRAR MAYOR CAPACIDAD DE NEGOCIACIÓN EN LOS MERCADOS DE MATERIAS PRIMAS, INSUMOS, TECNOLOGÍA, PRODUCTOS TERMINADOS Y FINANCIEROS, CONSOLIDAR SU PRESENCIA EN EL MERCADO INTERNO, INCREMENTAR SU PARTICIPACIÓN EN EL DE EXPORTACIÓN, FOMENTAR LA ESPECIALIZACIÓN DE SUS INTEGRADAS EN PRODUCTOS Y PROCESOS, GENERAR ECONOMÍAS DE ESCALA.
83 EMPRESAS INTEGRADORAS
LA RELACIÓN QUE ELABORE LA EMPRESA INTEGRADORA EN LA QUE SE CONSIDERE EN CONJUNTO TANTO LAS OPERACIONES DE LAS INTEGRADAS, ASI COMO EL INGRESO DE LA INTEGRADORA POR CONCEPTO DE CUOTAS COMISIONES Y PRESTACION DE SERVICIOS QUE POR DICHAS OPERACIONES PERCIBA LA INTEGRADORA, DEBERÁ ESTAR IMPRESA EN LOS ESTABLECIMIENTOS AUTORIZADOS. DEBERA PROPORCIONARSE A LAS EMPRESAS INTEGRADAS DENTRO DE LOS 10 DIAS SIGUIENTES AL MES AL QUE CORRESPONDAN DICHAS OPERACIONES. EN EL CASO DE QUE EN LA RELACIÓN NO SE CONSIDEREN LOS INGRESOS DE LA INTEGRADORA, LA MISMA PODRÁ NO ESTAR IMPRESA EN LOS ESTABLECIMIENTOS AUTORIZADOS.
84 IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
85 I V A MOMENTO DE CAUSACIÓN
(ARTS. 11,17,22,Y 26) TAMBIÉN SE CALCULARÁ MENSUALMENTE, CONSIDERANDO EL IVA QUE EFECTIVAMENTE SE COBRE EN EL MES A LOS CLIENTES Y EN SU CASO, SE RESTARÁ EL IVA QUE EFECTIVAMENTE SE PAGUE A LOS PROVEEDORES EN EL MISMO PERIODO.
86 I V A RETENIDO ART. 3 RLIVA EN HONORARIOS, ARRENDAMIENTO Y COMISIONES, LA RETENCIÓN SERÁ DE LAS DOS TERCERAS PARTES DEL IMPUESTO. CONTRA LA TERCERA PARTE, SE PODRÁ REALIZAR EL ACREDITAMIENTO. PARA TRANSPORTISTAS, LA TASA DE RETENCIÓN SERA DEL 4%. LOS TRANSPORTISTAS DEBERÁN PONER A DISPOSICIÓN DEL SAT LA DOCUMENTACIÓN COMPROBATORIA, DE CONFORMIDAD CON LAS DISPOSICIONES FISCALES, DE LAS CANTIDADES ADICIONALES AL VALOR DE LA CONTRAPRESTACIÓN PACTADA POR SUS SERVICIOS, QUE EFECTIVAMENTE SE COBREN A QUIEN RECIBE EL SERVICIO, POR IMPUESTOS DISTINTOS DEL IVA, DERECHOS VIATICOS, GASTOS DE TODA CLASE, REEMBOLSOS INTERESES, PENAS COMVENCIONALES Y CUALQUIER OTRO CONCEPTO, IDENTIFICANDO DICHA DOCUMENTACIÓN CON TALES EROGACIONES.
87 I V A RETENIDO ARTICULO 4 RLIVA
TAMBIÉN DEBEN EFECTUAR RETENCIÓN DE IVA POR LOS SERVICIOS DE AUTOTRANSPORTE TERRESTRE DE BIENES, LAS P. M., LA FEDERACIÓN Y SUS ORGANISMOS DESCENTRALIZADOS, CUANDO ADQUIERAN BIENES, SIEMPRE QUE EL ENAJENANTE EMITA UN COMPROBANTE POR SEPARADO RESPECTO DE DICHO SERVICIO, O EN EL CASO DE QUE EN EL COMPROBANTE QUE AMPARE LA ENAJENACIÓN SE SEÑALE EN FORMA EXPRESA Y POR SEPARADO EL IMPORTE POR EL SERVICIO DE TRANSPORTE DE LOS BIENES ENAJENADOS. DICHA RETENCIÓN SE EFECTUARÁ ÚNICAMENTE SOBRE EL VALOR EFECTIVAMENTE PAGADO POR EL SERVICIO DE TRANSPORTE. REGLA I MISCELANEA 2008 SE CUMPLE CON LA OBLIGACIÓN DE ENTREGAR CONSTANCIAS DE RETENCIÓN A LOS TRANSPORTISTAS, SI EN LA FACTURA SE ASIENTA LA LEYENDA “ IMPUESTO RETENIDO DE CONFORMIDAD CON LA LEY DEL IVA “.
88 IVA FACILIDADES ADMINISTRATIVAS REGLAS 1.14, 2.13, 3.15 Y 4.6
LAS P. M. PODRÁN CUMPLIR CON LAS OBLIGACIONES DE SUS INTEGRANTES APLICANDO LO DISPUESTO EN ESTA LEY. DEBERÁN EMITIR LA LIQUIDACIÓN A SUS INTEGRANTES ASENTANDO, EL IVA QUE SE TRASLADA, EL QUE LES HAYAN TRASLADADO Y EN SU CASO EL PAGADO EN IMPORTACIÓN. LIQUIDACIONES ART 84 RLISR.-DEBERÁN CONTENER LO SIG: I.- NOMBRE, DENOM O RAZON SOCIAL, DOMICILIO, RFC Y FOLIO IMPRESOS EN LA LIQUIDACIÓN. II.- LUGAR Y FECHA DE EXPEDICIÓN. III.- NOMBRE DEL INTEGRANTE, SU RFC, DOMICILIO Y FIRMA DE QUIEN RECIBA EL DOCUMENTO. IV.- DESCRIPCIÓN GLOBAL DE INGRESOS, DEDUCCIONES IMPUESTOS Y RETENCIONES CORRESPONDIENTES A INTEGRANTE. 88
89 IVA FACILIDADES ADMINISTRATIVAS REGLAS 1.14, 2.13, 3.15 Y 4.6
LIQUIDACIONES….. EXPEDIRLAS POR DUPLICADO, ORIGINAL PARA INTEGRANTE Y CONSERVAR COPIA. SERÁ EL COMPROBANTE DE INGRESOS, DEDUCCIONES, IMPUESTOS Y RETENCIONES, SIEMPRE QUE LA DOCUMENTACIÓN COMPROBATORIA OBRE EN PODER DE LA P. M. Y ESTÉ REGISTRADA EN CONTABILIDAD. LAS P. M. PRESENTARÁN LAS DECLARACIONES EN FORMA GLOBAL POR SUS OPERACIONES Y LA DE SUS INTEGRANTES DIOT.- EN LOS MISMOS PLAZOS QUE PARA ISR, EN FORMA GLOBAL POR SUS OPERACIONES Y LAS DE SUS INTEGRANTES 89
90 IVA FACILIDADES ADMINISTRATIVAS REGLAS 1.14, 2.13, 3.15 Y 4.6
LOS INTEGRANTES DE P. M. MANIFETARÁN AL RFC EN SU INSCRIPCIÓN O AVISO DE AUMENTO Y/O DISMINUCIÓN DE OBLIGACIONES, QUE REALIZARÁN ACTIVIDADES “COMO INTEGRANTES DE UN COORDINADO O DE OTRA P. M. QUE PAGARÁ SUS IMPUESTOS” E INFORMARÁN A LA P. M. POR ESCRITO QUE EJERCERÁN DICHA OPCIÓN INDICANDO EL FOLIO DEL TRAMITE PRESENTADO ANTE EL SAT. LOS CONTRIBUYENTES QUE SE ENCUENTREN INSCRITOS AL RFC A LA FECHA DE ENTRADA EN VIGOR DE ÉSTA REGLA, TENDRÁN HASTA 30 DIAS SIGUIENTES A DICHA FECHA PARA PRESENTAR SU AVISO DE AUMENTO O DISMINUCIÓN DE OBLIGACIONES E INFORMAR A LA P. M. QUE EJERCE DICHA OPCIÓN. 90
91 SALIDA DEL REGIMEN SIMPLIFICADO
ART. 2 TRANSITORIO FRACC. XVI CAPITAL DE APORTACION: (ACTUALIZAR) ACTIVOS INICIALES - PASIVOS INICIALES + APORTACIONES POSTERIORES - REDUCCIONES POSTERIORES (ARTS. 119 F Y 119 J) ACTIVOS FINANCIEROS: ART 4 LIMPAC TITULOS DE CRÉDITO (INCLUSO ACCIONES DE P M RESID. EN MEXICO) CUENTAS Y DOC. X COB. (EXCEPTO A CARGO SOCIOS O ACCIONISTAS) INTERESES POR COBRAR (DEVENGADOS A FAVOR NO COBRADOS)
92 SALIDA DEL REGIMEN SIMPLIFICADO
(ACTIVOS FINANCIEROS) VS (CUCA + PASIVOS) (ACTIVOS FINANCIEROS) MAYOR A (CUCA + PASIVOS) = UT. GRAVABLE UT. GRAVABLE X 35% = I S R A PAGAR SE PODRÁ DEJAR DE PAGAR ÉSTE ISR SI SE REINVIERTE EN ACTIVOS FIJOS PROPIOS DE LA ACTIVIDAD, DENTRO DE LOS 30 MESES SIGUIENTES O 30 MAS CON AUTORIZACIÓN SAT (RECARGOS Y ACTUALIZACIÓN SI NO SE REINVIERTEN). (ACTIVOS FINANCIEROS) MENOR A (CUCA+ PASIVOS) = PÉRDIDA SE PODRÁ DISMINUIR DE LA UT. FISCAL O ADICIONAR A LA PÉRDIDA FISCAL DEL CAPITULO VII DEL TITULO II. AMORTIZABLE EN 10 EJERCICIOS SIGUIENTES.
93 SALIDA DEL REGIMEN SIMPLIFICADO
INGRESOS Y DEDUCCIONES A CRÉDITO E INVERSIONES NO SE DEBERÁN ACUMULAR LOS INGRESOS O DEDUCIR LAS EROGACIONES QUE SE HUBIERAN EFECTUADO, CUANDO EFECTIVAMENTE SE COBREN O SE PAGUEN NI DEDUCIR LAS INVERSIONES QUE SE HUBIESEN REALIZADO HASTA EL 31 DE DICIEMBRE 2001, YA QUE CONFORME EL PROCEDIMIENTO ANTERIOR, SU EFECTO SE DEBIÓ CONSIDERARSE AL MOMENTO DE DETERMINAR LA UTILIDAD O PÉRDIDA FISCAL.
94 I E T U 94
95 FACILIDADES ADMINISTRATIVAS REGLAS 1.15, 2.15, 3.17 Y 4.8
SE CONSIDERA QUE SE CUMPLEN LOS REQUISITOS DE DEDUCIBILIDAD ART 6 F-IV, SIEMPRE Y CUANDO SE CUMPLAN LOS REQUISITOS ESTABLECIDOS EN ESTA RESOLUCIÓN TRATANDOSE DE LIQUIDACIONES, 30% ADQ. COMBUSTIBLE, CUENTAS MAESTRAS, DONATIVOS A FIDEICOMISOS PARA INFRAESTRUCTURA, EN EL CASO DE TRIBUTAR A TRAVEZ DE P. M. O COORDINADO ES APLICABLE AUN CUANDO LA DOCUMENTACIÓN ESTE A NOMBRE DE P. M. O COORDINADO. REGLA 3.18 OPERACIONES ENTRE INTEGRANTES DE UN MISMO CORDINADO.- COMPRAVENTA PREST. DE SERV. Y ARRENDAMIENTO, INCLUIDAS TERMINALES Y CENTRALES, NO ESTARÁN SUJETAS A IETU SIEMPRE QUE SE CUMPLA CON LAS REGLAS DE FACILIDADES PARA ISR. 95
96 FACILIDADES ADMINISTRATIVAS ACTIVIDADES AGRÍCOLAS O GANADERAS
REGLA 1.16 PAGOS PROVISIONALES SEMESTRALES CUANDO HAYA OPTADO POR HACERLO PARA ISR. NO APLICA A CONTRIBUYENTES QUE A PARTIR DEL P. P. DE ABRIL 2008 HUBIERAN PRESENTADO UNA DEC. ISR MENSUAL EXENTOS 20 SMAGC HASTA 200 SMDF EN SU CONJUNTO. NO APLICA LÍMITE DE 200 SMDF A EJIDOS Y COMUNIDADES. REGLA 1.19 AUTOFACTURACIÓN .- APLICABLE SOLO PARA 2008 (ART DECIMO TERCERO TRANSITORIO LIETU) PARA ADQUIRENTES DE PRODUCTOS AGROPECUARIOS- EN LA ADQUISICIÓN DE PRODUCTOS PARA ALIMENTACIÓN DE GANADO SE PODRÁ APLICAR LA FACILIDAD ANTERIOR HASTA POR EL SIGUIENTE MONTO: INGRESOS PROPIOS X FACTOR 96
97 FACILIDADES ADMINISTRATIVAS ACTIVIDADES AGRÍCOLAS Y GANADERAS
DETERMINACIÓN DEL FACTOR: A: EROGACIONES EN PRODUCTOS PARA ALIMENTACIÓN DE GANADO (REGLA 1.2) ENTRE INGRESOS PROPIOS RESULTADO EFECTUAR OP. X C/U 5 EJ. ANT. B: SUMAR EL RESULTADO DE LOS 5 EJERCICIOS C: DIVIDIR B / No AÑOS EN QUE SE APLICÓ LA FACILIDAD CUANDO SE APLIQUE SIMULTANEAMENTE ÉSTA FACILIDAD Y R-1.2, EN NINGÚN CASO LA SUMA PODRÁ SER MAYOR AL MONTO CONFORME AL PARRAFO ANTERIOR. 97
98 FACILIDADES ADMINISTRATIVAS ACTIVIDADES AGRÍCOLAS Y GANADERAS
REGLA 1.20 A QUIENES APLIQUEN LA REGLA 1.5 ( RETENCIÓN DEL 4% A TRABAJADORES DEL CAMPO ), PODRÁN CONSIDERAR COMO ISR PROPIO ACREDITABLE EL MONTO EFECTIVAMENTE ENTERADO. (NO CRÉDITO X SALARIOS) LOS CONTRIBUYENTES QUE SE HAYAN ADHERIDO AL “DECRETO POR EL QUE SE OTORGAN BENEFICIOS FISCALES A PATRONES Y TRABAJADORES EVENTUALES DEL CAMPO” DOF MODIFICADO , CONSIDERAR EL SALARIO BASE MANIFESTADO PARA IMSS PARA DETERMINAR EL CREDITO A QUE SE REFIEREN ARTS 8 Y 10 LIETU. 98
99 FACILIDADES ADMINISTRATIVAS AUTOTRANSPORTE TERRESTRE DE CARGA FEDERAL
REGLA 2.16 CREDITO POR SALARIOS GRAVADOS.- EL SALARIO BASE DE COTIZACIÓN DE ACUERDO AL CONVENIO CON EL IMSS RESPECTO DE OPERADORES, MACHETEROS Y MANIOBRISTAS. REGLA 2.17 ISR AL 16% PAGADO X DEDUCIR 10% INGRESOS PROPIOS SIN DOCUMENTACIÓN CON REQ. FISCALES.- PODRÁ CONSIDERARSE ACREDITABLE PARA EFECTO DE LOS ARTICULOS 8 Y 10. REGLA 2.18 GASTOS COMUNES.- CUANDO SE REALICEN A TRAVEZ DEL COORDINADO Y ESTE COMPRUEBE CON DOCUMENTACION CON REQ. FISCALES Y ADEMAS EMITA LIQUIDACIÓN, CUMPLE CON REQUISITOS DE DEDUCIBILIDAD. REGLA 2.19 RESPONSABILIDAD SOLIDARIA DE P. M. .- EN CASO QUE INTEGRANTES TRIBUTEN EN LO INDIVIDUAL, SOLO SERAN RESPONSABLES POR LOS INGRESOS, DEDUCCIONES E IMPUESTOS CONSIGNADOS EN LIQUIDACIÓN. 99
100 FACILIDADES ADMINISTRATIVAS AUTOTRANSP. TERRESTRE PASAJE Y TURISMO
REGLA 3.19 DOMICILIO FISCAL EN BOLETOS.- CUMPLEN CON REQUISITOS DE DEDUCIBILIDAD PARA LISR, EXPEDIDOS EN TERMINO DE REGLA 3.10 DE ESTA RESOLUCIÓN. REGLA 3.20 CRÉDITO POR SALARIOS GRAVADOS.- EL MONTO DE SALARIO BASE PARA IMSS DE ACUERDO A CONVENIO POR OPERADORES, MECANICOS Y MAESTROS. REGLA 3.21 ISR AL 16% PAGADO X DEDUCIR 10% INGRESOS PROPIOS CON DOCUMENTACIÓN SIN REQ. FISCALES .- PODRÁ CONSIDERARSE ACREDITABLE PARA EFECTOS DE LOS ARTICULOS 8 Y 10 . REGLA 3.22 GASTOS COMUNES A TRAVEZ DE COORDINADO.- CUMPLEN CON REQ. DEDUCIBILIDAD ISR CUANDO, P. M. COMPRUEBE CON DOCUMENTACIÓN C/REQ. FISCALES Y EMITA LIQUIDACIÓN. REGLA 3.23 RESPONSABILIDAD SOLIDARIA.- P. M. RESPONSABLE POR INGRESOS, DEDUCCIONES E IMPUESTOS CUANDO INTEGRANTES OPTEN X TRIBUTAR EN LO INDIVIDUAL. 100
101 FACILIDADES ADMINISTRATIVAS TRANSPORTE MATERIALISTAS, PASAJE URBANO Y SUBURBANO
REGLA 4.9 GASTOS COMUNES A TRAVEZ DE COORDINADO .- CUMPLEN C/REQ. DEDUCIBILIDAD PARA ISR, CUANDO P. M. COMPRUEBE CON DOCUMENTOS CON REQ. FISCALES Y EMITA LIQUIDACIÓN. REGLA 4.10 RESPONSABILIDAD SOLIDARIA .- LA P. M. SERÁ RESPONSABLE SOLO POR INGRESOS, DEDUCCIONES E IMUESTOS CONSIGNADOS EN LIQUIDACIÓN CUANDO INTEGRANTE OPTE POR TRIBUTAR EN LO INDIVIDUAL 101
102 FACILIDADES ADMINISTRATIVAS TRANSITORIOS
PRIMERO .- EN VIGOR EL DIA SIGUIENTE A PUBLICACIÓN Y VIGENTE HASTA ABRIL NO OBSTANTE LO ANTERIOR SERÁ APLICABLE POR TODO EL EJERCICIO 2008. SEGUNDO .- PORCENTAJES Y CANTIDADES REGLAS 1.2, 2.2, 3.3 Y 4.2 APLICABLES 1 DE ENERO A 31 DICIEMBRE 2008. TERCERO .- REGLAS 1.8, 1.12, 1.19, 2.9, 2.10, 2.12, 3.7, 3.8, 3.9, 3.10, 3.11, 3.12, 3.14 Y 4.5 VIGENTES 1 ENERO A 31 DIC CUARTO .- LOS P. PROV. SEMESTRALES, SE PODRÁN EJERCER AUN CUANDO CONTRIBUYENTES HUBIERAN PRESENTADO ENE A MARZO MENSUAL SIEMPRE Y CUANDO ABRIL Y SUBSECUENTES LOS PRESENTE SEMESTRALMENTE EL PRIMER PAGO SEMESTRAL CORRESPONDERA A LOS MESES DE ABRIL A JUNIO 2008. 102
103 Régimen Fiscal Opcional de Las Sociedades Cooperativas de
104 SOCIEDADES COOPERATIVAS
REGIMEN FISCAL DE LAS SOCIEDADES COOPERATIVAS ART. 2 LGSC ES UNA FORMA DE ORGANIZACIÓN SOCIAL INTEGRADA POR P. F. CON BASE EN INTERESES COMUNES Y EN LOS PRINCIPIOS DE SOLIDARIDAD, ESFUERZO PROPIO Y AYUDA MUTUA CON EL PROPOSITO DE SATISFACER NECESIDADES INDIVIDUALES Y COLECTIVAS, A TRAVEZ DE LA REALIZACIÓN DE ACTIVIDADES ECONÓMICAS DE PRODUCCIÓN, Y CONSUMO DE BIENES Y SERVICIOS.
105 SOCIEDADES COOPERATIVAS
REGIMEN FISCAL DE LAS SOCIEDADES COOPERATIVAS ART. 21 LGSC FORMAN PARTE DEL SISTEMA COOPERATIVO LAS SIGUIENTES SOCIEDADES: I.- DE CONSUMIDORES DE BIENES Y SERVICIOS II.- DE PRODUCTORES DE BIENES Y SERVICIOS III.- DE AHORRO Y PRESTAMO
106 RÉGIMEN OPCIONAL DE LAS SCP
ART. 85-A Las SCP que únicamente se encuentren constituidas por socios PF, para calcular el ISR que les corresponda por las actividades que realicen, en lugar de aplicar lo dispuesto en el Titulo II de la LISR, podrán aplicar lo dispuesto en la Sección I del Capitulo II del Titulo IV de la LISR considerando lo siguiente: Calcularan el ISR del ejercicio de cada uno de sus socios, determinando la parte de la utilidad gravable del ejercicio que le corresponda a cada socio por su participación en la SCP de que se trate, aplicando lo dispuesto en el Art. 130 de la LISR. Las SCP, podrán diferir la totalidad del ISR, hasta el ejercicio fiscal en el que distribuyan a sus socios la utilidad gravable que les corresponda.
107 RÉGIMEN OPCIONAL DE LAS SCP
ART. 85-A Cuando la SCP distribuya a sus socios utilidades provenientes de la cuenta de utilidad gravable (CUGRA), pagara el ISR diferido aplicando al monto de la utilidad distribuida al socio de que se trate la tarifa del Art. 177 de la LISR. Para los efectos del párrafo anterior, se considerara que las primeras utilidades que se distribuyan son las primeras utilidades que se generaron. El ISR que corresponda a cada uno de sus socios, se pagara a mas tardar el 17 del mes inmediato siguiente a aquel en que se pagaron las utilidades gravables, el socio de la SCP, podrá acreditar en su declaración del ejercicio que corresponda el ISR que se pague en estos términos.
108 RÉGIMEN OPCIONAL DE LAS SCP
ART 85-A Se considerara que la SCP distribuye utilidades a sus socios, cuando la utilidad gravable se invierta en AF diferentes a las CxC a clientes o en recursos necesarios para la operación normal de la SCP. Las SCP que no distribuyan rendimientos a sus socios, solo podrán invertir dichos recursos en bienes que a su vez generen mas empleos o socios cooperativistas. II: Las SCP llevaran la CUGRA. Por los ingresos que obtenga la SCP no se efectuaran PP´s de ISR, y Los rendimientos y los anticipos que otorguen las SCP a sus socios, se consideraran como ingresos asimilados a sueldos y se aplicara lo dispuesto en los Art. 110 y 113 de la LISR.
109 CUENTA DE UTILIDAD GRAVABLE DE LAS SCP (CUGRA) ART. 85-A FR. II
Saldo inicial de la CUGRA. (+)	UGRA del ejercicio conforme al Art. 130 (-)	UGRA pagada a los socios (=)	Saldo final de la CUGRA La CUGRA se actualizara al cierre del ejercicio, sin considerar la UGRA del mismo, y en su caso, a cada movimiento. El saldo de la CUGRA se transmitirá por fusión y escisión, en este ultimo caso se distribuirá en la escindente y/o escindidas conforme se distribuya el capital contable.
110 RÉGIMEN OPCIONAL DE LAS SCP
Cambio de Régimen Art. 85-B.- Las SCP que opten por este régimen, no podrán variar su opción en ejercicios posteriores, salvo cuando se cumplan con los requisitos que se establezcan en el RLISR. Cuando las SCP dejen de pagar el ISR en este régimen, en ningún caso podrán volver a tributar en el mismo. Disposiciones Transitorias Art. 2.- Para los efectos del tercero y cuarto párrafos de la fracción I, del articulo 85-A de la LISR, se pagara el ISR conforme a la tarifa del 177 vigente al momento en el que se generaron las utilidades que se distribuyan.
111 UN VERDADERO PLACER HABERLES CONOCIDO E INTERCAMBIADO EXPERIENCIAS
M I L GRACIAS 111
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 ARTÍCULO 220
 ARTÍCULO 220
 ARTÍCULO 10
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