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SO.FI.RE. Società Fiduciaria e di Revisione S.r.l. MODELLO DI ORGANIZZAZIONE, GESTIONE E CONTROLLO AI SENSI DEL D. LGS. 231/01 - PDF
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Ottavio Franceschi
1 SO.FI.RE. Società Fiduciaria e di Revisione S.r.l. MODELLO DI ORGANIZZAZIONE, GESTIONE E CONTROLLO AI SENSI DEL D. LGS. 231/01 APPROVATO DAL CDA IN DATA 3/9/2015
2 sezione I NATURA E CARATTERISTICHE DELLA RESPONSABILITÀ DEGLI ENTI AI SENSI DEL DECRETO LEGISLATIVO 231/ Criteri di imputazione oggettivi Criteri di imputazione soggettivi I reati commessi dai soggetti c.d. apicali I reati commessi dai subordinati FATTISPECIE DI REATO INDIVIDUATE NEL DECRETO LE SANZIONI A CARICO DEGLI ENTI PREVISTE NEL DECRETO IL MODELLO DI ORGANIZZAZIONE, GESTIONE E CONTROLLO NEL DECRETO sezione II LA STRUTTURA DI SO.FI.RE. SOCIETÀ FIDUCIARIA E DI REVISIONE S.R.L. E LA REGOLAMENTAZIONE DELL ATTIVITA SOCIETARIA IL MODELLO ADOTTATO DALLA SOCIETA DESTINATARI DEL MODELLO FINALITÀ DEL MODELLO IDENTIFICAZIONE DELLE AREE SENSIBILI CODICE ETICO PROTOCOLLI ADOTTATI DALLA SOCIETÀ MODALITA di GESTIONE DELLE RISORSE FINANZIARIE OMISSIS SEZIONE I 1.NATURA E CARATTERISTICHE DELLA RESPONSABILITÀ DEGLI ENTI AI SENSI DEL DECRETO LEGISLATIVO 231/01 Il Decreto, che detta la disciplina della responsabilità degli enti per gli illeciti amministrativi dipendenti da reato ha introdotto una forma di responsabilità diretta degli enti in dipendenza della commissione di taluni reati nell interesse o a vantaggio degli enti stessi da parte di soggetti ad essi funzionalmente legati, prevedendo l applicabilità nei confronti degli stessi di una serie di sanzioni di
3 carattere pecuniario ed interdittivo. Ai sensi della citata normativa, la responsabilità amministrativa dell ente si aggiunge e non si sostituisce a quella della persona fisica autrice del reato. La responsabilità c.d. amministrativa delle società prevista dal Decreto è legata al verificarsi di uno dei reati previsti dal Decreto o dalle leggi speciali che ad esso si richiamano (quale, ad esempio, la legge del 16 marzo 2006, n. 146, Ratifica ed esecuzione della Convenzione e dei Protocolli delle Nazioni Unite contro il crimine organizzato transnazionale, adottati dall Assemblea generale il 15 novembre 2000 ed il 31 maggio 2001, che ha ulteriormente ampliato il novero delle fattispecie delittuose che integrano la responsabilità amministrativa degli enti ai c.d. Reati transnazionali) da parte di una persona fisica che rivesta una delle qualifiche funzionali indicate all art. 5 del Decreto. 1.1 Criteri di imputazione oggettivi Affinché l ente risponda del reato commesso da un soggetto ad esso funzionalmente legato occorre che il fatto costituente reato sia stato commesso (anche solo parzialmente) nel suo interesse o a suo vantaggio, da parte di uno dei soggetti qualificati indicati all art. 5 del Decreto. Il richiamo all interesse dell ente caratterizza in senso soggettivo la condotta della persona fisica che è autore del fatto: basta, cioè, che il fatto sia stato commesso per favorire l ente, affinché questo ne risponda, indipendentemente dalla circostanza che tale obiettivo sia stato conseguito. Il criterio del vantaggio guarda, invece, al risultato che l ente ha obiettivamente tratto dalla commissione dell illecito, a prescindere dalla soggettiva intenzione di chi l ha commesso. L ente, quindi, non risponde se il fatto è stato commesso da uno dei soggetti indicati nell art. 5 nell interesse esclusivo proprio o di terzi (art. 5, comma 2, del Decreto). In secondo luogo, occorre che l illecito penale sia stato realizzato da un soggetto qualificato: e cioè, da persone che rivestono funzioni di rappresentanza, di amministrazione o di direzione dell ente o di una sua unità organizzativa dotata di autonomia finanziaria e funzionale, ovvero da coloro che esercitano, anche di fatto, la gestione e il controllo dell ente ( soggetti in c.d. posizione apicale), oppure da persone sottoposte alla direzione o alla vigilanza di uno dei soggetti apicali ( c.d. subalterni) (art. 5, comma 1, lett. a) e b) del Decreto). 1.2 Criteri di imputazione soggettivi La realizzazione di uno dei reati espressamente previsti dal Decreto, commesso nell interesse o a
4 vantaggio dell ente da uno dei soggetti indicati nell art. 5, non è di per sé sufficiente al sorgere della responsabilità dell ente. Occorre ancora che il fatto sia anche, per così dire, rimproverabile all ente, nel senso che costituisca espressione di una politica aziendale sbagliata o di un deficit di organizzazione. Questo è il senso delle disposizioni contenute negli artt. 6 e 7 del Decreto che costituiscono il nucleo dell intero intervento normativo che escludono la responsabilità dell ente, nel caso in cui questo, prima della commissione del reato, abbia adottato ed efficacemente attuato un modello di organizzazione idoneo a prevenire la commissione di reati della specie di quello che è stato realizzato. L adozione del modello di organizzazione non costituisce un obbligo per l azienda: non c è, in altre parole, alcun dovere legale per un impresa di dotarsi di un modello di organizzazione conforme alle indicazioni del Decreto. Per contro, è evidente che, ove l impresa non possieda un modello di organizzazione, essa non ha strumenti di difesa e non potrà avvalersi della c.d. esimente dalla responsabilità concessa dal Decreto. Si deve peraltro evidenziare che l efficacia scriminante del modello di organizzazione muta in funzione dell autore del reato: il criterio d imputazione soggettivo è infatti diverso a seconda che il fatto sia stato commesso da un soggetto apicale o da un subalterno. 1.3 I reati commessi dai soggetti c.d. apicali Per i reati commessi da soggetti in posizione apicale, infatti, il Decreto introduce una presunzione relativa di responsabilità dell ente, il quale va esente da qualsiasi conseguenza solo se riesce a dimostrare la simultanea sussistenza delle seguenti condizioni: a) l organo dirigente ha adottato ed efficacemente attuato, prima della commissione del fatto, modelli di organizzazione e di gestione idonei a prevenire reati della specie di quello verificatosi (art. 6, comma 1, lett. a del Decreto); b) il compito di vigilare sul funzionamento e l osservanza dei modelli e di curare il loro aggiornamento e stato affidato ad un organismo dell ente dotato di autonomi poteri di iniziativa e di controllo (art. 6, comma 1, lett. b del Decreto); c) le persone hanno commesso il reato eludendo fraudolentemente i modelli di organizzazione e di gestione (art. 6, comma 1, lett. c del Decreto);
5 d) non vi è stata omessa o insufficiente vigilanza da parte dell organismo di cui alla lettera b) (art. 6, comma 1, lett. d del Decreto). In questa ipotesi, l onere di provare la propria innocenza in sede giudiziaria grava sulla società. 1.4 I reati commessi dai subordinati Per i reati commessi da soggetti in posizione subordinata, invece, l ente può essere chiamato a rispondere solo qualora si accerti che la commissione del reato è stata resa possibile dall inosservanza degli obblighi di direzione o vigilanza (art. 7, comma 1 del Decreto), riconducendo così la responsabilità all inadempimento (doloso o colposo) dei doveri di direzione e vigilanza, che gravano tipicamente sul vertice aziendale. L inosservanza degli obblighi di direzione o vigilanza e, conseguentemente, la responsabilità è comunque esclusa se l ente, prima della commissione del reato, ha adottato ed efficacemente attuato un modello di organizzazione, gestione e controllo idoneo a prevenire reati della specie di quello verificatosi (art. 7, comma 2 del Decreto): insomma, l adozione e l attuazione (effettiva ed efficace) di un modello di organizzazione idoneo rappresenta di per sé adempimento dei doveri di direzione e controllo ed è motivo di esonero della responsabilità. In questo caso, inoltre, l onere di provare la concreta responsabilità dell ente grava sul Pubblico Ministero. 2.FATTISPECIE DI REATO INDIVIDUATE NEL DECRETO Esattamente come avviene nel diritto penale, la responsabilità dell ente è circoscritta nei limiti fissati dal principio di legalità (art. 2 del Decreto): l ente, cioè non può essere ritenuto responsabile per un fatto costituente reato, se la sua responsabilità... in relazione a quel fatto e le relative sanzioni non sono espressamente previste da una legge anteriore alla realizzazione di quel fatto. Ciò posto, va osservato che l ente non può essere chiamato a rispondere della realizzazione di qualsiasi fatto costituente reato, ma solo della commissione (da parte di uno dei soggetti indicati all art. 5 del Decreto) di determinati reati, espressamente indicati agli artt. 24, 24-bis, 24-ter, 25, 25- bis, 25-bis.1, 25-ter, 25-quater, 25-quater.1, 25-quinquies, 25-sexies, 25-septies, 25-octies, 25-nonies, 25-decies, 25-undecies, 25-duodecies e all art. 10, Legge 16 marzo 2006, n 146. La responsabilità amministrativa da reato è, dunque, alla data di approvazione del Modello, prevista per:
6 reati commessi nei rapporti con la Pubblica Amministrazione e contro il patrimonio (art. 24 e 25, D.Lgs. 231/01): malversazione a danno dello Stato o di altro ente pubblico (art. 316-bis c.p.); indebita percezione di erogazioni a danno dello Stato (art.316-ter c.p.); truffa in danno dello Stato o di altro ente pubblico (art. 640, comma 2, n.1, c.p.); truffa aggravata per il conseguimento di erogazioni pubbliche (art. 640-bis c.p.); frode informatica in danno dello Stato o di altro ente pubblico (art. 640-ter c.p.); corruzione per un atto d ufficio (art. 318 c.p.); pene per il corruttore (art. 321 c.p.); corruzione per un atto contrario ai doveri di ufficio (art. 319 c.p.), con l applicazione delle aggravanti di cui all art. 319-bis c.p.; corruzione in atti giudiziari (art. 319-ter c.p.); induzione indebita a dare o promettere utilità (art. 319-quater c.p.); istigazione alla corruzione (art. 322 c.p.); concussione (art. 317 c.p.); tenendo presente, con riferimento ai reati di corruzione e concussione, che, ai sensi dell art. 25, comma 4, del Decreto, le sanzioni pecuniarie si applicano all ente anche quando tali delitti sono stati commessi dalle persone indicate negli artt. 320 (incaricato di un pubblico servizio) e 320 bis c.p. (membri degli organi delle Comunità europee e funzionari delle Comunità europee e di Stati esteri). Delitti informatici e trattamento illecito di dati (art. 24-bis, D.Lgs. 231/01, aggiunto dalla L. 18 marzo 2008 n. 48, art. 7): falsità in un documento informatico pubblico o privato avente efficacia probatoria (art bis c.p.); accesso abusivo ad un sistema informatico o telematico (art. 615-ter c.p.);
7 detenzione e diffusione abusiva di codici di accesso a sistemi informatici o telematici (art. 615-quater c.p.); diffusione di apparecchiature, dispositivi o programmi informatici diretti a danneggiare o interrompere un sistema informatico o telematico (art. 615-quinquies c.p.); intercettazione, impedimento o interruzione illecita di comunicazioni informatiche o telematiche (art. 617-quater c.p.); installazione di apparecchiature atte ad intercettare, impedire o interrompere comunicazioni informatiche o telematiche (art. 617-quinquies c.p.); danneggiamento di informazioni, dati e programmi informatici (art. 635-bis c.p.); danneggiamento di informazioni, dati e programmi informatici utilizzati dallo Stato o da altro ente pubblico o comunque di pubblica utilità (art. 635-ter c.p.); danneggiamento di sistemi informatici o telematici (art. 635-quater c.p.); danneggiamento di sistemi informatici o telematici di pubblica utilità (art quinquies c.p.); frode informatica del certificatore di firma elettronica (art. 640-quinquies c.p.); Delitti di criminalità organizzata (art. 24-ter, D.Lgs. 231/01 aggiunto dalla L. 15 luglio 2009, n. 94, art. 2, co. 29): associazione per delinquere (art. 416 c.p.); associazione di tipo mafioso (art. 416-bis c.p.); scambio elettorale politico-mafioso (art. 416-ter c.p.); sequestro di persona a scopo di rapina o di estorsione (art. 630 c.p.); associazione finalizzata al traffico illecito di sostanze stupefacenti o psicotrope (art. 74 D.P.R. 9 ottobre 1990, n. 309); illegale fabbricazione, introduzione nello Stato, messa in vendita, cessione, detenzione e porto in luogo pubblico o aperto al pubblico di armi da guerra o tipo guerra o parti di esse, di
8 esplosivi, di armi clandestine nonché di più armi comuni da sparo (art. 407, co. 2, lett. a), numero 5), c.p.p.). Reati di falsità in monete, in carte di pubblico credito, in valori di bollo e in strumenti o segni di riconoscimento (art. 25-bis, D.Lgs. 231/01, aggiunto dal D.L. 25 settembre 2001 n. 350, art. 6, D.L. convertito con modificazioni dalla legge n. 409 del 23/11/2001; modificato dalla legge n. 99 del 23/07/09): falsificazione di monete, spendita e introduzione nello Stato, previo concerto, di monete falsificate (art. 453 c.p.); alterazione di monete (art. 454 c.p.); spendita e introduzione nello Stato, senza concerto, di monete falsificate (art. 455 c.p.); spendita di monete falsificate ricevute in buona fede (art. 457 c.p.); falsificazione di valori di bollo, introduzione nello Stato, acquisto, detenzione o messa in circolazione di valori di bollo falsificati (art. 459 c.p.); contraffazione di carta filigranata in uso per la fabbricazione di carte di pubblico credito o di valori di bollo (art. 460 c.p.); fabbricazione o detenzione di filigrane o di strumenti destinati alla falsificazione di monete, di valori di bollo o di carta filigranata (art. 461 c.p.); uso di valori di bollo contraffatti o alterati (art. 464 c.p.); contraffazione, alterazione o uso di marchi o segni distintivi ovvero di brevetti, modelli e disegni (art. 473 c.p.); introduzione nello Stato e commercio di prodotti con segni falsi (art. 474 c.p.). Delitti contro l industria e il commercio (art. 25-bis.1., D.Lgs. 231/01, aggiunto dalla legge n. 99 del 23/07/09): turbata libertà dell'industria o del commercio (art. 513 c.p.); frode nell esercizio del commercio (art. 515 c.p.);
9 vendita di sostanze alimentari non genuine come genuine (art. 516 c.p.); vendita di prodotti industriali con segni mendaci (art. 517 c.p.); fabbricazione e commercio di beni realizzati usurpando titoli di proprietà industriale (art. 517-ter c.p.); contraffazione di indicazioni geografiche o denominazioni di origine dei prodotti agroalimentari (art. 517-quater c.p.); illecita concorrenza con minaccia o violenza (art. 513-bis c.p.); frodi contro le industrie nazionali (art. 514). Reati societari (art. 25-ter, D.Lgs. 231/01, aggiunto dal D.Lgs. 11 aprile 2002 n. 61, art. 3): false comunicazioni sociali (art c.c.); fatti di lieve entità (art bis c.c.); false comunicazioni sociali in danno delle società, dei soci o dei creditori (art. 2622, comma 1 e 3, c.c.); impedito controllo (art. 2625, comma 2, c.c.); formazione fittizia del capitale (art c.c.); indebita restituzione dei conferimenti (art c.c.); illegale ripartizione degli utili e delle riserve (art c.c.); illecite operazioni sulle azioni o quote sociali o della società controllante (art c.c.); operazioni in pregiudizio dei creditori (art c.c.); indebita ripartizione dei beni sociali da parte dei liquidatori (art c.c.); illecita influenza sull assemblea (art c.c.); aggiotaggio (art c.c.);
10 omessa comunicazione del conflitto d interessi (art bis c.c.) [Articolo aggiunto dalla L. 28 dicembre 2005, n. 262, art. 31]; ostacolo all esercizio delle funzioni delle autorità pubbliche di vigilanza (art. 2638, comma 1 e 2, c.c.); corruzione tra privati (art c.c.) [Articolo aggiunto dalla L. 6 novembre 2012, n. 190, art. 1, comma 77, lettera b)]. Reati con finalità di terrorismo o di eversione dell ordine democratico previsti dal codice penale e dalle leggi speciali (art. 25-quater, D.Lgs. 231/01, aggiunto dalla L. 14 gennaio 2003 n. 7, art. 3): associazioni sovversive (art. 270 c.p.); associazioni con finalità di terrorismo anche internazionale o di eversione dell ordine democratico (270 bis c.p.); assistenza agli associati (art. 270 ter c.p.); arruolamento con finalità di terrorismo anche internazionale (art. 270 quater c.p.); addestramento ad attività con finalità di terrorismo anche internazionale (art. 270 quinquies c.p.); condotte con finalità di terrorismo (art. 270 sexies c.p.); attentato per finalità terroristiche o di eversione (art. 280 c.p.); atti di terrorismo con ordigni micidiali o esplosivi (art. 280 bis c.p.); attentato contro la costituzione dello Stato (art. 283 c.p.); insurrezione armata contro i poteri dello Stato (art. 284 c.p.); devastazione, saccheggio e strage (art. 285 c.p.); guerra civile (art. 286 c.p.); usurpazione di potere politico o di comando militare (art. 287 c.p.);
11 arruolamenti o armamenti non autorizzati a servizio di uno Stato estero (art. 288 c.p.); attentato contro organi costituzionali e contro le assemblee regionali (art. 289 c.p.); sequestro di persona a scopo di terrorismo o di eversione (art. 289 bis c.p.); istigazione a commettere alcuno dei delitti contro la personalità dello stato (art. 302 c.p.); cospirazione politica mediante accordo e cospirazione politica mediante associazione (artt. 304 e 305 c.p.); banda armata e assistenza ai partecipi di cospirazioni o di banda armata (artt. 306 e 307 c.p.); reati di terrorismo previsti dalle leggi speciali (L. 342/76 e L. 422/89) reati diversi da quelli indicati nel codice penale e nelle leggi speciali, posti in essere in violazione dell art. 2 della Convenzione di New York dell 8 dicembre Pratiche di mutilazione degli organi genitali femminili (art. 583-bis c.p.) (art. 25-quater.1, D.Lgs. 231/01, aggiunto dalla L. 9 gennaio 2006 n. 7, art. 8). Delitti contro la personalità individuale (art. 25-quinquies, D.Lgs. 231/01, aggiunto dalla L. 11/08/2003 n. 228, art. 5): riduzione o mantenimento in schiavitù o in servitù (art. 600 c.p.); prostituzione minorile (art. 600-bis c.p.); pornografia minorile (art. 600-ter c.p.); detenzione di materiale pornografico (art. 600-quater); pornografia virtuale (art. 600-quater.1 c.p., aggiunto dall art. 10, L. 6 febbraio 2006 n. 38); iniziative turistiche volte allo sfruttamento della prostituzione minorile (art quinquies c.p.); tratta di persone (art. 601 c.p.); acquisto e alienazione di schiavi (art. 602 c.p.).
12 Reati di abuso di mercato (art. 25-sexies, D.Lgs. 231/01, aggiunto dalla L. 18 aprile 2005 n. 62, art. 9): abuso di informazioni privilegiate (D.Lgs , n. 58, art. 184); manipolazione del mercato (D.Lgs , n. 58, art. 185). Reati di omicidio colposo o lesioni colpose gravi o gravissime, commesse con violazione delle norme sulla tutela della salute e sicurezza sul lavoro (art. 25-septies, D.Lgs. 231/01, aggiunto dalla L. 3 agosto 2007 n. 123, art. 9): omicidio colposo (art. 589 c.p.); lesioni personali colpose (art. 590 c.p.). Ricettazione, riciclaggio e impiego di denaro, beni o utilità di provenienza illecita, nonché autoriciclaggio (art. 25-octies, D.Lgs. 231/01, aggiunto dal D.Lgs. 21 novembre 2007 n. 231, art. 63, co. 3): ricettazione (art. 648 c.p.); riciclaggio (art. 648-bis c.p.); impiego di denaro, beni o utilità di provenienza illecita (art. 648-ter c.p.); autoriciclaggio (art. 648 ter.1 c.p.). Delitti in materia di violazione del diritto d autore (art. 25-novies, D.Lgs. 231/01, articolo aggiunto dalla legge n. 99 del 23/07/09): messa a disposizione del pubblico, in un sistema di reti telematiche, mediante connessioni di qualsiasi genere, di un opera dell'ingegno protetta, o di parte di essa (art. 171 comma 1 lett. a) bis, L. 633/1941); reati di cui al punto precedente commessi su opere altrui non destinate alla pubblicazione qualora ne risulti offeso l onore o la reputazione (art. 171, comma 3, L. 633/1941); abusiva duplicazione, per trarne profitto, di programmi per elaboratore; importazione, distribuzione, vendita o detenzione a scopo commerciale o imprenditoriale o concessione in locazione di programmi contenuti in supporti non contrassegnati dalla SIAE; predisposizione
13 di mezzi per rimuovere o eludere i dispositivi di protezione di programmi per elaboratori (art. 171-bis, comma 1, L. 633/1941); riproduzione, trasferimento su altro supporto, distribuzione, comunicazione, presentazione o dimostrazione in pubblico, del contenuto di una banca dati; estrazione o reimpiego illegittimo della banca dati; distribuzione, vendita o concessione in locazione di banche di dati (art. 171-bis, comma 2, L. 633/1941); abusiva duplicazione, riproduzione, trasmissione o diffusione in pubblico con qualsiasi procedimento, in tutto o in parte, di opere dell ingegno destinate al circuito televisivo, cinematografico, della vendita o del noleggio di dischi, nastri o supporti analoghi o ogni altro supporto contenente fonogrammi o videogrammi di opere musicali, cinematografiche o audiovisive assimilate o sequenze di immagini in movimento e altre condotte previste dall art. 171-ter L. 633/1941); mancata comunicazione alla SIAE dei dati di identificazione dei supporti non soggetti al contrassegno o omessa o falsa dichiarazione circa l avvenuto assolvimento degli obblighi derivanti dalla normativa sul diritto d autore e sui diritti connessi (art septies L. 633/1941); fraudolenta produzione, vendita, importazione, promozione, installazione, modifica, utilizzo per uso pubblico e privato di apparati o parti di apparati atti alla decodificazione di trasmissioni audiovisive ad accesso condizionato effettuate via etere, via satellite, via cavo, in forma sia analogica sia digitale (art. 171-octies L. 633/1941). Reati di induzione a non rendere dichiarazioni o a rendere dichiarazioni mendaci all autorità giudiziaria (art. 25-decies 1, D.Lgs. 231/01, aggiunto dalla L. 3 agosto 2009 n. 116, art. 4): induzione a non rendere dichiarazioni o a rendere dichiarazioni mendaci all autorità giudiziaria (art. 377-bis c.p.). Reati ambientali (art. 25-undecies, D.Lgs. 231/01): inquinamento ambientale (art. 452 bis c.p.); 1 Questo articolo è stato aggiunto dall'art. 4, comma 1, L. 3 agosto 2009, n. 116 come articolo 25-novies non tenendo conto dell'inserimento di un articolo con identica numerazione disposto dall'art. 15, comma 7, lettera c), L. 23 luglio 2009, n. 99.
14 disastro ambientale (art. 452 quater c.p.); delitti colposi contro l ambiente (art 452 quinquies c.p.); traffico e abbandono di materiale ad alta radioattività (art. 452 sexies c.p.); circostanze aggravanti (art. 452 octies c.p.); uccisione, distruzione, cattura, prelievo, detenzione di esemplari di specie animali o vegetali selvatiche protette (art. 727 bis c.p.); distruzione o deterioramento di habitat all interno di un sito protetto (art. 733-bis c.p.); violazioni concernenti gli scarichi (D.lgs. 152/2006, Codice dell ambiente, art. 137); attività di gestione rifiuti non autorizzata (D.lgs. 152/2006, Codice dell ambiente, art. 256); omessa bonifica dei siti (D.lgs. 152/2006, Codice dell ambiente, art. 257); violazione degli obblighi di comunicazione, di tenuta dei registri obbligatori e dei formulari (D.lgs. 152/2006, Codice dell ambiente, art. 258, comma 4, secondo periodo); traffico illecito di rifiuti (D.lgs. 152/2006, Codice dell ambiente, art. 259, comma 1); attività organizzate per il traffico illecito di rifiuti (D.lgs. 152/2006, Codice dell ambiente, art. 260); sistema informatico di controllo della tracciabilità dei rifiuti vegetali (D.lgs. 152/2006, Codice dell ambiente, art. 260 bis); prescrizioni in tema di esercizio di stabilimenti (D.lgs. 152/2006, Codice dell ambiente, art. 279, comma 5); disciplina dei reati relativi all applicazione in Italia della convenzione sul commercio internazionale delle specie animali e vegetali in via di estinzione Norme per la commercializzazione e la detenzione di esemplari vivi di mammiferi e rettili che possono costituire pericolo per la salute e l incolumità pubblica (Legge n. 150/1992);
15 cessazione e riduzione dell impiego delle sostanze lesive (Misure a tutela dell ozono stratosferico e dell ambiente di cui alla Legge n. 549/1993, art. 3, comma 6); inquinamento doloso o colposo provocato dalle navi (Legge n. 202/2007). Reati di impiego di cittadini di paesi terzi il cui soggiorno è irregolare (art. 25-duodecies, D.Lgs. 231/01, aggiunto dal D.Lgs. 16 luglio 2012, n. 109): occupazione alle proprie dipendenze di lavoratori stranieri privi del permesso di soggiorno, ovvero il cui permesso sia scaduto e del quale non sia stato chiesto, nei termini di legge, il rinnovo Reati transnazionali (Legge 16 marzo 2006, n. 146, artt. 3 e 10). L art. 3 della legge 16 marzo 2006, n. 146 definisce reato transnazionale il reato punito con la pena della reclusione non inferiore nel massimo a quattro anni, qualora sia coinvolto un gruppo criminale organizzato, nonché: a) sia commesso in più di uno Stato; b) ovvero sia commesso in uno Stato, ma una parte sostanziale della sua preparazione, pianificazione, direzione o controllo avvenga in un altro Stato; c) ovvero sia commesso in uno Stato, ma in esso sia implicato un gruppo criminale organizzato impegnato in attività criminali in più di uno Stato; d) ovvero sia commesso in uno Stato ma abbia effetti sostanziali in un altro Stato. Vengono in considerazione i seguenti delitti: associazione per delinquere (art. 416 c.p.); associazione di tipo mafioso (art. 416-bis c.p.); associazione per delinquere finalizzata al contrabbando di tabacchi lavorati esteri (art quater del testo unico di cui al Decreto del Presidente della Repubblica 23 gennaio 1973, n. 43); associazione finalizzata al traffico illecito di sostanze stupefacenti o psicotrope (art. 74 del testo unico di cui al Decreto del Presidente della Repubblica 9 ottobre 1990, n. 309); disposizioni contro le immigrazioni clandestine (art. 12, commi 3, 3-bis, 3-ter e 5, del testo unico di cui al decreto legislativo 25 luglio 1998, n. 286); induzione a non rendere dichiarazioni o a rendere dichiarazioni mendaci all autorità giudiziaria (art. 377-bis c.p.);
16 favoreggiamento personale (art. 378 c.p.). Con riferimento alle ipotesi delittuose che integrano la responsabilità amministrativa dell ente, occorre evidenziare che essa si estende anche alle ipotesi in cui uno dei delitti previsti dagli articoli precedentemente indicati sia commesso nella forma del tentativo (art. 26 del Decreto). 3.LE SANZIONI A CARICO DEGLI ENTI PREVISTE NEL DECRETO Il sistema sanzionatorio previsto dal Decreto si fonda sul binomio sanzione pecuniaria/sanzioni interdittive. La sanzione pecuniaria è sempre applicata ove sia accertata la responsabilità dell ente (art. 10, comma 1 del Decreto). Essa consiste nel pagamento di una somma di denaro la cui misura viene determinata dal Giudice secondo un sistema di valutazione c.d. per quote (cfr. artt del Decreto). Sono altresì previsti casi di riduzione della sanzione pecuniaria, qualora alternativamente l autore del reato abbia commesso il fatto nel prevalente interesse proprio o di terzi e l ente non ne abbia ricavato un vantaggio, ovvero ne abbia ricavato un vantaggio minimo, o, ancora, quando il danno cagionato è di particolare tenuità (art. 12, comma 1 del Decreto). Ulteriori riduzioni sono previste nel caso in cui, prima della dichiarazione di apertura del dibattimento di primo grado, l ente abbia alternativamente o cumulativamente i) risarcito integralmente il danno ed abbia eliminato le conseguenze dannose o pericolose del reato, ovvero si sia efficacemente adoperato in tal senso, ovvero ii) sia stato adottato e reso operativo un modello di organizzazione, gestione e controllo idoneo a prevenire la commissione di ulteriori reati della specie di quello verificatosi (art. 12, commi 2 e 3 del Decreto). Le sanzioni interdittive si applicano in aggiunta alle sanzioni pecuniarie e consistono: a) nell interdizione, definitiva o temporanea, dall esercizio dell attività; b) nella sospensione o revoca delle autorizzazioni, licenze o concessioni funzionali alla commissione dell illecito; c) nel divieto di contrattare con la pubblica amministrazione, salvo che per ottenere le prestazioni di un pubblico servizio; d) nell esclusione da agevolazioni, finanziamenti, contributi o sussidi e nell eventuale revoca
17 di quelli già concessi; e) nel divieto, temporaneo o definitivo, di pubblicizzare beni o servizi. Le sanzioni interdittive, che si applicano solo in relazione ai reati per i quali siano espressamente previste, sono irrogate solo quando sussiste almeno una delle seguenti condizioni (art. 13 del Decreto): a) l ente ha tratto dal reato un profitto rilevante e il reato è stato commesso da un soggetto apicale, ovvero anche da un soggetto subordinato, sempreché, in quest ultimo caso, la commissione del reato sia stata agevolata da gravi carenze organizzative; b) in caso di reiterazione degli illeciti. Le sanzioni interdittive sono normalmente temporanee, di durata non inferiore a tre mesi e non superiore a due anni. In via eccezionale, può essere disposta l interdizione definitiva dall esercizio dell attività, quando l ente abbia tratto dal reato un profitto di rilevante entità e sia stato già condannato, almeno tre volte negli ultimi sette anni, all interdizione temporanea dall esercizio dell attività, ovvero (obbligatoriamente) nel caso in cui l ente abbia intrinsecamente uno scopo illecito: cioè se esso o una sua unità organizzativa viene stabilmente utilizzato allo scopo unico o prevalente di consentire o agevolare la commissione di reati (art. 16 del Decreto). Se sussistono i presupposti per l applicazione di una sanzione interdittiva che determina l interruzione dell attività e l ente svolge un pubblico servizio o un servizio di pubblica necessità, la cui interruzione può provocare un grave pregiudizio alla collettività e/o l interruzione dell attività potrebbe causare, tenuto conto delle dimensioni dell ente e delle condizioni economiche del territorio in cui è situato, rilevanti ripercussioni sull occupazione, il giudice, in luogo dell applicazione della sanzione interdittiva, dispone che l attività sia proseguita da un commissario giudiziale, per un periodo equivalente alla durata della sanzione interdittiva che avrebbe dovuto essere applicata. In ogni caso, il profitto realizzato durante la gestione del commissario è sottoposto a confisca (art. 15 del Decreto). Merita sottolineare che le sanzioni interdittive possono essere applicate anche in via cautelare, su richiesta del Pubblico Ministero, quando sussistono gravi indizi per ritenere la responsabilità dell ente e vi sono fondati e specifici elementi tali da far ritenere il concreto pericolo che vengano commessi illeciti della stessa indole di quello per cui si procede. In luogo della misura cautelare, peraltro, il Giudice può disporre sempre in via cautelare il commissariamento dell ente, per un periodo equivalente alla durata della misura che avrebbe dovuto essere applicata (art. 45 del Decreto). Le sanzioni interdittive, tuttavia, non si applicano se l ente prima della dichiarazione di apertura del
18 dibattimento di primo grado ha posto in essere, cumulativamente, le seguenti condotte: risarcito integralmente il danno ed eliminato le conseguenze dannose o pericolose del reato (o, almeno, si è efficacemente adoperato in tal senso); ha messo a disposizione dell autorità giudiziaria il profitto del reato, affinché possa essere confiscato, e, soprattutto ha eliminato le carenze organizzative che hanno determinato il reato mediante l adozione e l attuazione di modelli organizzativi idonei a prevenire reati della specie di quello verificatosi (art. 17 del Decreto). Accanto alla sanzione pecuniaria ed alle sanzioni interdittive, infine, il Decreto prevede due ulteriori tipologie di sanzione: a) la confisca, che consiste nell acquisizione coattiva, da parte dello Stato, del prezzo o del profitto del reato (ovvero, quando non è possibile eseguire la confisca direttamente sul prezzo o il profitto del reato, nell apprensione di somme di danaro, beni o altre utilità di valore equivalente al prezzo o al profitto del reato); b) la pubblicazione della sentenza di condanna, che può essere disposta nei confronti dell ente che sia stato condannato ad una pena interdittiva e consiste nella affissione della sentenza, per estratto o per intero, a cura della cancelleria del giudice, a spese dell ente, nel comune ove è stata pronunciata, in quello ove il delitto fu commesso e in quello ove il condannato aveva l ultima residenza,. La sentenza di condanna è inoltre pubblicata sul sito internet del Ministero della giustizia per una data stabilita dal giudice in misura non superiore a trenta giorni e che, in mancanza di determinazione giudiziale, è di quindici giorni. 4.IL MODELLO DI ORGANIZZAZIONE, GESTIONE E CONTROLLO NEL DECRETO Come accennato, il Decreto prevede l esonero dell ente da responsabilità, qualora dimostri di aver adottato ed efficacemente attuato modelli di organizzazione, gestione e controllo idonei a prevenire la realizzazione degli illeciti penali considerati. Affinché un modello di organizzazione, gestione e controllo operi quale causa di esclusione della responsabilità dell ente, esso deve essere stato adottato ed efficacemente attuato prima della commissione del reato per cui si procede. Tuttavia, anche l adozione ed efficace attuazione di un modello di organizzazione, gestione e controllo dopo il fatto (ma prima dell avvio del processo all ente) può, in concorso con le circostanze sopra viste (quali il
19 risarcimento integrale del danno e l eliminazione delle conseguenze dannose o pericolose del reato o l efficace adoperarsi in tal senso, da un lato, e la messa a disposizione del profitto conseguito ai fini della confisca, dall altro), escludere l applicazione delle sanzioni interdittive e la riduzione delle sanzioni pecuniarie (artt. 12 e 17 del Decreto). Le caratteristiche e i contenuti del modello di organizzazione, gestione e controllo non sono disciplinati analiticamente dal Decreto, il quale si limita a dettare alcuni criteri di ordine generale (art. 6, comma 2, e art. 7, comma 3 del Decreto): il modello di organizzazione, gestione e controllo dovrà individuare le attività nel cui ambito possono essere commessi reati e le modalità di gestione delle risorse finanziarie idonee ad impedire la commissione di reati e dovrà prevedere specifici protocolli diretti a programmare la formazione e l attuazione delle decisioni dell ente, in relazione ai reati da prevenire, nonché obblighi di informazione nei confronti dell Organismo di Vigilanza (di seguito anche OdV ) (art. 6, comma 2 del Decreto). Il Decreto specifica che il modello di organizzazione, gestione e controllo dovrà prevedere in relazione alla natura e alla dimensione dell organizzazione, nonché al tipo di attività svolta, misure idonee a garantire lo svolgimento dell attività nel rispetto della legge ed a scoprire ed eliminare tempestivamente situazioni di rischio (art. 7, comma 3 del Decreto). Altri criteri generali sono dettati dal Decreto con riferimento all efficace attuazione del modello di organizzazione, gestione e controllo, che fanno perno su una verifica periodica e l eventuale modifica dello stesso quando sono scoperte significative violazioni delle prescrizioni ovvero quando intervengano mutamenti nell organizzazione o nell attività e richiedono l introduzione di un sistema disciplinare idoneo a sanzionare il mancato rispetto delle misure indicate nel modello (artt. 6 e 7 del Decreto). Ai fini di idoneità, il modello di organizzazione, gestione e controllo deve, dunque, rispondere ai seguenti requisiti minimi: - individuare le attività nel cui ambito esiste la possibilità che vengano commessi i reati; - prevedere specifici protocolli diretti a programmare la formazione e l attuazione delle decisioni dell ente in relazione ai reati da prevenire; - individuare modalità di gestione delle risorse finanziarie idonee ad impedire la commissione dei reati;
20 - prevedere obblighi di informazione nei confronti dell organismo deputato a vigilare sul funzionamento e l osservanza dei modelli; - introdurre un sistema disciplinare idoneo a sanzionare il mancato rispetto delle misure indicate in ciascun modello di organizzazione, gestione e controllo. L efficace attuazione del modello di organizzazione, gestione e controllo richiede: - un monitoraggio periodico e l eventuale modifica dello stesso al verificarsi della commissione di reati del tipo di quelli previsti dal Decreto ovvero in caso di mutamenti legislativi e/o nell organizzazione o nell attività; - un sistema disciplinare idoneo a sanzionare il mancato rispetto delle misure indicate nel modello di organizzazione, gestione e controllo, sia nei confronti dei soggetti apicali che dei soggetti sottoposti all altrui direzione.
21 SEZIONE II 1.LA STRUTTURA DI SOFIRE SOCIETÀ FIDUCIARIA E DI REVISIONE S.R.L. E LA REGOLAMENTAZIONE DELL ATTIVITA SOCIETARIA SO.FI.RE. Società Fiduciaria e di Revisione S.r.l., società di diritto italiano con sede legale Milano (MI), Galleria Sala dei Longobardi 2 (di seguito, per brevità Sofire o la Società ), ha ad oggetto sociale La Società ha per oggetto sociale lo svolgimento esclusivo dell attività propria di società fiduciaria, così come contemplata dalla L. 23 novembre 1939, n. 1966, dall articolo 3-bis e della L. 13 aprile 1987, n. 148 con le successive modificazioni, integrazioni e sostituzioni. In particolare la Società, in relazione all oggetto sociale, può, per conto di terzi-fiducianti: - assumere l amministrazione, mediante intestazione, dei beni mobili e immobili e di patrimoni a chiunque appartenenti; - assumere la custodia e l amministrazione, per conto di propri fiducianti o di terzi, di strumenti finanziari e di altri beni (mobili); - curare la costituzione e l amministrazione di patrimoni destinati ad uno specifico affare, ai sensi dell articolo 2447 bis e seguenti del codice civile; - assumere l amministrazione di beni in qualità di trustee, ai sensi della L. 16 ottobre 1989 n. 364, nonché di ogni altra normativa integrativa ed esplicare l incarico di protector nell ambito di trust comunque istituiti; - curare la costituzione in pegno o a cauzione al nome della fiduciaria, ma per conto altrui, di titoli, libretti di risparmio e valori in genere, a garanzia di operazioni bancarie e finanziarie; - assumere incarichi per conto di società ed enti emittenti per il deposito di azioni e di obbligazioni per la partecipazione alla rispettive obbligazioni, nonché per ogni altra operazione disposta dall emittente sui proprio titoli. - rendere consulenza fiscale, societaria, finanziaria, gestionale e di assistenza alle transazioni e alle ristrutturazioni aziendali, nonché qualunque altra funzione che non sia riservata dalla legge a soggetti iscritti in albi professionali e in registri speciali;
22 - costituire patrimoni destinati ai sensi dell articolo 2447 bis e seguenti del codice civile, ivi compresa l assunzione sia diretta sia indiretta di interessenze, quote e partecipazioni in altre società o imprese aventi oggetto analogo o affine o comunque connesso al proprio. 2.IL MODELLO ADOTTATO DALLA SOCIETA La Società, al fine di uniformarsi a quanto disposto dal Decreto e di assicurare condizioni di correttezza e trasparenza nello svolgimento della propria attività, ha adottato nell ambito del sistema di controllo preventivo già esistente il Modello. La Società ha elaborato il Modello a seguito di un accurata analisi dell attività svolta e dei rischi ad essa connessi, sulla base, anche, delle linee guida per la costruzione dei modelli di organizzazione, gestione e controllo approvate da Confindustria il 7 marzo 2002 ed aggiornate al 31 marzo 2014 (di seguito, anche, Linee Guida ) e della più recente giurisprudenza in materia. Il Modello è stato approvato dal Consiglio di Amministrazione della Società in data 3/9/2015. Le modalità operative per la gestione dei processi sono disciplinate nell ambito della normativa interna, sviluppata ed aggiornata a cura della Società, che costituisce parte integrante e sostanziale del presente Modello. 3.DESTINATARI DEL MODELLO Il Modello è destinato a tutti gli amministratori, ai sindaci, ai procuratori, ai dipendenti, ai collaboratori e consulenti della Società, nonché a tutti i soggetti che intrattengono rapporti contrattuali con la Società ed ai membri dell Organismo di Vigilanza (di segu ito, congiuntamente, anche i Destinatari ). 4.FINALITÀ DEL MODELLO Con l adozione del Modello, la Società si è posta l obiettivo di dotarsi di un insieme di principi di comportamento attinenti alle modalità di formazione della volontà della Società, nonché di protocolli e procedure nella aree c.d. a rischio al fine di prevenire la commissione dei reati previsti dal Decreto. In particolare, il Modello si pone come finalità quelle di: - sensibilizzare i Destinatari ad un approfondita conoscenza delle regole comportamentali in vigore, rendendoli consapevoli della necessità del puntuale rispetto delle stesse;
23 - garantire una mappatura, periodicamente aggiornata, delle c.d. attività a rischio ossia di quei processi e di quelle attività aziendali in cui potrebbe maggiormente determinarsi il rischio di commissione di uno dei reati espressamente richiamati dal Decreto (di seguito anche Aree Sensibili ); - prevedere specifici protocolli diretti a programmare la formazione e l attuazione delle decisioni di Società in relazione ai reati da prevenire; - individuare modalità di gestione delle risorse finanziarie idonee ad impedire la commissione dei reati; - prevedere obblighi di informazione nei confronti dell OdV; - introdurre un sistema disciplinare idoneo a sanzionare il mancato rispetto delle misure indicate nel Modello; - consentire alla Società di svolgere un azione di monitoraggio sulle Aree Sensibili e di intervenire tempestivamente per prevenire o contrastare il compimento dei reati stessi; - consentire la periodica verifica dei comportamenti aziendali da parte degli organismi preposti, nonché del funzionamento e dell efficacia del Modello con eventuale aggiornamento periodico dello stesso. 5.IDENTIFICAZIONE DELLE AREE SENSIBILI L art. 6, comma 2, lett. a) del Decreto indica quale presupposto indefettibile per la realizzazione di un modello di organizzazione, gestione e controllo efficace, l individuazione delle attività nel cui ambito possono essere commessi reati. La Società ha svolto una serie di attività propedeutiche, suddivise in diverse fasi, volte ad una analisi preliminare del proprio contesto societario e successivamente ha svolto un accurata attività di mappatura e censimento delle Aree Sensibili, il cui esito ha fornito, altresì, alcune indicazioni relative alla identificazione delle misure organizzative e procedurali necessarie per una più efficace tutela delle attività svolte rispetto alla prevenzione del rischio reato. L attività di mappatura di cui sopra ha portato la Società a considerare Aree Sensibili le seguenti aree di attività e sulla cui base è stato redatto il Modello: - adempimenti societari ed attività di carattere amministrativo e finanziario; - attività di gestione dei patrimoni per conto di propri fiducianti o di terzi;
24 - trattamento dati personali e corretto utilizzo dei sistemi informatici ed informazioni, di qualsivoglia genere, negli stessi; - gestione dei rapporti con clienti, istituti di credito, pubblica amministrazione e personale dipendente. In relazione alle suddette Aree Sensibili, la Società ha ritenuto opportuno adottare specifici protocolli che sono stati i) inseriti in appositi documenti aziendali, ii) portati a conoscenza dei Destinatari con apposite comunicazioni e iii) messi, in ogni caso, a disposizione dei Destinatari attraverso la loro pubblicazione sulla rete intranet aziendale. A tutela del rispetto del Modello e del Codice Etico adottato dalla Società (di seguito il Codice Etico ), la Società inserisce, inoltre, nei contratti con tutte le proprie controparti contrattuali, la clausola del seguente tenore letterale: Articolo [ ] [nome controparte] dichiara di avere preso visione del modello adottato ex D. Lgs 231/01 e dell allegato Codice Etico, che ne costituisce parte integrante e sostanziale, approvato dal Consiglio di Amministrazione di Sofire Società Fiduciaria e di Revisione S.r.l. e pubblicato nella sua parte generale sul sito internet accettandone integralmente tutti i termini e le condizioni. In caso di violazione del modello ex D. Lgs. 231/01 e/o del Codice Etico, che sia riconducibile alla responsabilità di [nome controparte] sarà facoltà di Sofire Società Fiduciaria e di Revisione S.r.l. risolvere, di diritto e con effetto immediato, ex art del Codice Civile, il presente accordo a mezzo semplice comunicazione scritta da inviarsi anche via fax, fatto salvo in ogni caso ogni altro rimedio di legge, ivi incluso il diritto al risarcimento degli eventuali danni subiti. Ai fini dell interpretazione del presente Contratto si farà riferimento alla legge italiana ed ai principi di correttezza, lealtà e diligenza contenuti nel Codice Etico. 6.CODICE ETICO I principi e le regole di comportamento contenute nel presente Modello si integrano con quanto espresso dal Codice Etico e nei Protocolli adottati dalla Società. Il Codice Etico ha lo scopo di esprimere una serie di principi che la Società riconosce come propri e sui quali richiama l attenzione, esigendone il rispetto dai Destinatari.
25 Con il Codice Etico ed il Modello, la Società ha inteso creare un sistema integrato di norme e controlli, in relazione alle attività svolte nell azienda e dei rischi connessi alle stesse, al fine di prevenire la commissione di reati della specie di quelli di cui al Decreto. Il Codice Etico costituisce presupposto e parte integrante del Modello. 7.PROTOCOLLI ADOTTATI DALLA SOCIETÀ Alla luce dei risultati delle analisi effettuate, la Società si è dotata di specifici protocolli diretti a programmare la formazione e l attuazione delle sue decisioni in relazione ai reati da prevenire nelle Aree Sensibili. I protocolli aziendali sono ispirati e danno piena attuazione ai seguenti principi generali: separazione delle attività tra chi esegue, chi controlla e chi autorizza, allo scopo di garantire che nessun processo venga interamente svolto da uno stesso soggetto; regolamentazione delle attività rientranti nelle Aree Sensibili secondo principi generali di riferimento; previsione di una reportistica dettagliata, per cui il subalterno deve inviare al superiore gerarchico i dettagli per ogni singola operazione compiuta; regolamentazione di tutte le operazioni amministrative, contabili e finanziarie secondo i principi di verificabilità e tracciabilità; effettuazione di controlli a diversi livelli; attuazione di un sistema di poteri e di deleghe razionali e coerenti; assunzione delle misure necessarie per la protezione della sicurezza e della salute dei lavoratori, anche attraverso attività di prevenzione dei rischi professionali, d informazione e di formazione del personale; assegnazione di poteri autorizzativi coerenti con le responsabilità di ciascun soggetto; regolamentazione di un sistema informatico per la trasmissione di dati ed informazioni volto a garantire la tracciabilità dei singoli passaggi e l identificazione dei soggetti incaricati dell inserimento dei dati nel sistema;
26 formalizzazione e disciplina dei flussi informativi fra le diverse funzioni aziendali e da e verso l OdV. I protocolli adottati dalla Società allegati al presente Modello a costituirne parte integrante sono: 1.protocollo per la prevenzione dei reati societari; 2.protocollo per la prevenzione dei reati informatici; 3.protocollo per la prevenzione dei reati in materia di ricettazione, riciclaggio, autoriciclaggio e impiego di denaro beni o utilità di provenienza illecita. L attuazione dei protocolli sarà costantemente monitorata dall OdV. Essi sono resi accessibili ai Destinatari mediante pubblicazione su rete intranet della Società. I protocolli e le procedure riferibili al Modello si integrano con le altre linee guida organizzative, con gli organigrammi e tutte procedure già operative nell ambito della Società. 8.MODALITA DI GESTIONE DELLE RISORSE FINANZIARIE Tutte le operazioni che comportano l impiego, da parte della Società, di risorse finanziarie devono, oltre che avere una causa ed un motivo leciti e specifici, essere: i) compiute da Destinatari espressamente autorizzati, ii) effettuate a favore di soggetti non collegati a reati di criminalità organizzata o terrorismo o di eversione dell ordine democratico, iii) documentate in ogni loro passaggio, iv) registrate, ove previsto, negli appositi libri, registri e nel sistema informatico della Società, v) sottoposte a costante e meticoloso controllo da parte di un Destinatario diverso da quello che ha eseguito o autorizzato l operazione in questione, cui andrà trasmessa tutta la relativa documentazione e vi) segnalate, da qualunque Destinatario, in caso di irregolarità, al proprio superiore gerarchico ed all OdV mediante comunicazione scritta.
27 ..OMISSIS ALLEGATI 1. Codice Etico 2. Appendice normativa 3. Protocollo per la prevenzione dei reati societari 4. Protocollo per la prevenzione di reati informatici 5. Protocollo per la prevenzione dei reati in materia di ricettazione, riciclaggio, autoriciclaggio e impiego di denaro beni o utilità di provenienza illecita

References: art. 5
 art. 5
 art. 5
 art. 5
 art. 5
 art. 10
 art. 319
 art. 25
 art. 7
 art. 2
 art. 6
 art. 3
 art. 31
 art. 1
 art. 3
 art. 2
 art. 8
 art. 5
 art. 10
 art. 9
 art. 184
 art. 185
 art. 9
 art. 63
 art. 171
 art. 4
 articolo 25
 art. 137
 art. 256
 art. 257
 art. 258
 art. 259
 art. 260
 art. 260
 art. 279
 art. 3
 art. 3
 sentenza 
 sentenza 
 art. 7
 articolo 3
 articolo 2447
 articolo 2447
 art. 6