Source: https://www.sepin.es/cronus4plus/documento/VerDoc.asp?dist=17&referencia=SP%2FDGT%2F2953&cod=01-0Hu17U0Gz0GA1eq0%2650HF1jP0G-0H51%3DQ00-09P17T29E08U1C51Cp0JP1Mt1iI0F51Gg0H90FF1Dd0ml0FP0yd01c
Timestamp: 2020-03-29 08:43:47+00:00

Document:
Consulta DGT. 21-12-2004. Vinculante
Consulta DGT V0451-04, de 21 de diciembre de 2004. Vinculante
SP/DGT/2953
Régimen fiscal aplicable a la prestación percibida en forma de renta por la consultante de un plan de pensiones.
TRLIRPF RDLeg 3/2004, arts. 16-2-a-3, 17-2-b.
La consultante percibe una prestación en forma de renta de un plan de pensiones por fallecimiento del partícipe. Sobre los derechos consolidados del partícipe existía un embargo de un Juzgado, que fue comunicado a la Entidad Gestora del Fondo de Pensiones con anterioridad a la jubilación de dicho partícipe, el cual se ejecuta después del fallecimiento del partícipe. La beneficiaria percibe la prestación en forma de renta, derivada de los derechos consolidados restantes de la ejecución del embargo.
En primer lugar hay que indicar que conforme al apartado 8 del artículo 8 del texto refundido de la Ley de Regulación de los Planes y Fondos de Pensiones, aprobado por Real Decreto Legislativo 1/2002, de 29 de noviembre, los derechos consolidados del partícipe en un plan de pensiones no podrán ser objeto de embargo, traba judicial o administrativa, hasta el momento en que se cause el derecho a la prestación o en que se hagan efectivos en los supuestos de enfermedad grave o desempleo de larga duración. Así mismo, el apartado 10 del citado artículo establece que las prestaciones de los planes de pensiones deberán ser abonadas al beneficiario o beneficiarios previstos o designados, salvo que mediara embargo, traba judicial o administrativa, en cuyo caso se estará a lo que disponga el mandamiento correspondiente.Según el escrito de consulta tributaria, la prestación en forma de renta se percibe por la beneficiaria una vez ocurrida la contingencia de fallecimiento del partícipe, y deducido de los derechos consolidados totales del partícipe el importe correspondiente de la ejecución del embargo por el Juzgado.Así, el artículo 16.2.a).3ª del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, aprobado por Real Decreto Legislativo 3/2004, de 5 de marzo, dispone que tendrán la consideración de rendimientos del trabajo:"3ª. Las prestaciones percibidas por los beneficiarios de planes de pensiones."Dado que la prestación se percibe en forma de renta, sobre estos rendimientos no se p
odrá aplicar la reducción del 40 por 100 para las prestaciones en forma de capital prevista en el artículo 17.2.b) del citado texto refundido.Lo que comunico a Vd. con efectos vinculantes, conforme a lo dispuesto en el apartado 1 del artículo 89 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria.
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References: artículo 8
 Real Decreto 
 artículo 16
 Real Decreto 
 artículo 17
 artículo 89