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Timestamp: 2019-11-19 15:21:07+00:00

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BFH, 25.01.2017 - I R 70/15 - dejure.org
https://dejure.org/2017,16376
BFH, 25.01.2017 - I R 70/15 (https://dejure.org/2017,16376)
BFH, Entscheidung vom 25.01.2017 - I R 70/15 (https://dejure.org/2017,16376)
BFH, Entscheidung vom 25. Januar 2017 - I R 70/15 (https://dejure.org/2017,16376)
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Bildung von Rückstellungen für Entsorgungspflichten nach dem Elektro- und Elektronikgerätegesetz - Erfüllung der steuerlichen Erklärungspflicht, Auskunftsersuchen an Dritte - Verwertungsverbot - Tatsachen i. S. von § 173 Abs 1 Nr. 1 AO
§ 6 Abs. 1 Satz 1 Ele... ktroG, § 173 Abs. 1 Nr. 1 der Abgabenordnung (AO), § 126 Abs. 3 Satz 1 Nr. 1 der Finanzgerichtsordnung, § 126 Abs. 2 FGO, § 173 Abs. 1 Nr. 1 AO, § 173 Abs. 1 Nr. 2 AO, § 88 AO, § 90 AO, § 266 Abs. 1 Satz 3 des Handelsgesetzbuchs (HGB), § 267 Abs. 1 HGB, § 266 Abs. 3 Buchst. B Nr. 3 HGB, § 31 Abs. 1 Satz 1 des Körperschaftsteuergesetzes (KStG), § 14a Satz 1 des Gewerbesteuergesetzes, § 25 Abs. 3 Satz 1 des Einkommensteuergesetzes (EStG), § 150 Abs. 2 Satz 1 AO, § 205 Abs. 1 AO, § 174 Abs. 4 Satz 1 AO, § 174 AO, § 93 Abs. 1 Satz 3 AO, § 249 Abs. 1 Satz 1 HGB, § 5 Abs. 1 Satz 1 EStG, § 8 Abs. 1 Satz 1 KStG, § 10 Abs. 1 Satz 1 ElektroG, § 9 Abs. 4 ElektroG, § 16 Abs. 5 ElektroG, § 10 Abs. 1 Satz 2 ElektroG, § 9 Abs. 8 ElektroG, § 10 Abs. 1 Satz 3 ElektroG, § 11 ElektroG, § 12 ElektroG, § 16 Abs. 1 ElektroG, § 14 ElektroG, § 14 Abs. 6 Satz 3 ElektroG, § 14 Abs. 5, 6 ElektroG, § 14 Abs. 5 Satz 1 ElektroG, § 14 Abs. 5 Satz 3 ElektroG, § 14 Abs. 5 Satz 4 ElektroG, § 13 Abs. 1 Nr. 1, Abs. 3 Satz 1 bis 4 ElektroG, § 14 Abs. 6 Satz 1 ElektroG, § 17 Abs. 1 Satz 1 ElektroG, § 21 Abs. 2 ElektroG, § 10 Abs. 1 Satz 1 ff. ElektroG, § 14 Abs. 5 Sätze 1 und 3 ElektroG, § 14 Abs. 5 Satz 3 Nr. 2 ElektroG, § 14 Abs. 5 Satz 3 Nr. 1 ElektroG, § 6 Abs. 3 ElektroG, § 14 Abs. 5 Satz 5 ElektroG, § 14 Abs. 5 Satz 2 ElektroG, § 6 Abs. 1 Nr. 3a Buchst. d Satz 2 EStG, § 135 Abs. 1, Abs. 2 FGO
§ 10 Abs 1 S 1 ElektroG, § 14 Abs 5 ElektroG, § 14 Abs 6 ElektroG, § 16 Abs 5 ElektroG, § 5 Abs 1 S 1 EStG 2002
Voraussetzungen der Bildung einer Rückstellung für die Verpflichtung zur Entsorgung von Energiesparlampen; Zulässigkeit der Bildung einer Rückstellung für die Verpflichtung zur Entsorgung von vor dem 13.08.2005 in Verkehr gebrachten Energiesparlampen
Voraussetzungen der Bildung einer Rückstellung für die Verpflichtung zur Entsorgung von Energiesparlampen
Die von Dritten eingeholten Auskünfte des Betriebsprüfers - und das Verwertungsverbot
Nachträglich bekannt gewordene Tatsachen - und die Änderung von Steuerbescheiden
Entsorgungspflichten nach dem Elektro- und Elektronikgerätegesetz - und die Bildung von Rückstellungen
Bildung von Rückstellungen für Entsorgungspflichten nach dem ElekroG
Rückstellungen für ungewisse Verbindlichkeiten in Steuerbilanz
Bildung einer Rückstellung wegen gesetzlich auferlegter Entsorgungspflichten
Rückstellungen für Entsorgungspflichten
Bilanzieller Ansatz von Rückstellungen für Rücknahme- und Entsorgungspflichten nach ElektroG
KStG § 8 Abs 1, EStG § 5 Abs 1 S 1, HGB § 249 Abs 1 S 1
Kurznachricht zu "Aktuelles zu den Rücknahme- und Entsorgungspflichten nach dem ElektroG" von WP/StB Prof. Dr. Peter Oser und StB Dr. Katharina Philippsen und WP/StB Dr. Holger Wirtz, original erschienen in: StuB 2017, 569 - 572.
BFHE 257, 66
BB 2017, 1392
BB 2017, 2220
BB 2018, 45
DB 2017, 1239
BStBl II 2017, 780
Im Übrigen sind nach der Rechtsprechung des BFH zu § 173 AO auch durch komplexe Begriffe bezeichnete Gegebenheiten Tatsachen (vgl. BFH-Urteil vom 25. Januar 2017 - I R 70/15, BFHE 257, 66, BStBl II 2017, 780, Rz 11).
Die daraus folgende Passivierungspflicht gehört zu den Grundsätzen ordnungsmäßiger Buchführung und ist gemäß § 5 Abs. 1 Satz 1 EStG i.V.m. § 8 Abs. 1 Satz 1 des Körperschaftsteuergesetzes auch für die Steuerbilanz zu beachten (ständige Rechtsprechung, vgl. BFH-Urteil vom 25. Januar 2017 I R 70/15, BFHE 257, 66, BStBl II 2017, 780, Rz 21, m.w.N.).
Maßgebend ist hiernach die wirtschaftliche Bewertung des Einzelfalls im Lichte der rechtlichen Struktur des Tatbestands, mit dessen Erfüllung die Verbindlichkeit entsteht (BFH-Urteil in BFHE 257, 66, BStBl II 2017, 780, Rz 22, m.w.N.).
f) Der Verweis des FA auf die Rechtsprechung zur ertragsteuerrechtlichen Berücksichtigung ungewisser Verbindlichkeiten (vgl. z.B. BFH-Urteil vom 25. Januar 2017 I R 70/15, BFHE 257, 66, BStBl II 2017, 780, zu Rückstellungen für Entsorgungsverpflichtungen) führt zu keinem anderen Ergebnis.
Voraussetzung für die Bildung von Rückstellungen für ungewisse öffentlich-rechtliche Verbindlichkeiten ist eine hinreichende Konkretisierung durch Gesetz oder Verwaltungsakt (vgl. BFH-Urteil in BFHE 257, 66, BStBl II 2017, 780, Rz 21).
Voraussetzung für die Bildung einer Rückstellung für ungewisse Verbindlichkeiten ist nach ständiger Rechtsprechung des Bundesfinanzhofs (BFH) entweder das Bestehen einer dem Betrage nach ungewissen, dem Grunde nach aber bestehenden Verbindlichkeit (Tatbestand 1) oder die hinreichende Wahrscheinlichkeit des künftigen Entstehens einer --ggf. zugleich auch ihrer Höhe nach noch ungewissen-- Verbindlichkeit und ihre wirtschaftliche Verursachung in der Zeit vor dem Bilanzstichtag (Tatbestand 2; vgl. z.B. Senatsurteil vom 25. Januar 2017 I R 70/15, BFHE 257, 66, BStBl II 2017, 780).
Haben es sowohl der Steuerpflichtige als auch das FA versäumt, den Sachverhalt aufzuklären, trifft in der Regel den Steuerpflichtigen die Verantwortung, mit der Folge, dass der Steuerbescheid geändert werden kann (vgl. BFH-Urteil vom 25.1.2017 I R 70/15, BFHE 257, 66, m.w.N.).
Die wirtschaftlich wesentlichen Tatbestandsmerkmale waren bereits im Jahr 2005 erfüllt (vgl. dazu BFH-Urteil vom 25. Januar 2017 I R 70/15, BStBl. II 2017, 750, m.w.N.).
FG Bremen, 23.05.2019 - 1 K 227/18
Die Änderung der Einkommensteuerbescheide 2014, 2015 und 2016 könnte nach Treu und Glauben ausgeschlossen sein, wenn der Kläger seine steuerlichen Mitwirkungspflichten erfüllt hätte und das Finanzamt seine Ermittlungspflicht verletzt hätte (vgl. BFH-Urteil vom 25. Januar 2017 I R 70/15, BFHE 257, 66 , BStBl II 2017, 780 , Rn. 14).

References: § 173

§ 6
 § 173
 § 126
 § 126
 § 173
 § 173
 § 88
 § 90
 § 266
 § 267
 § 266
 § 31
 § 14
 § 25
 § 150
 § 205
 § 174
 § 174
 § 93
 § 249
 § 5
 § 8
 § 10
 § 9
 § 16
 § 10
 § 9
 § 10
 § 11
 § 12
 § 16
 § 14
 § 14
 § 14
 § 14
 § 14
 § 14
 § 13
 § 14
 § 17
 § 21
 § 10
 § 14
 § 14
 § 14
 § 6
 § 14
 § 14
 § 6
 § 135

§ 10
 § 14
 § 14
 § 16
 § 5
 § 8
 § 5
 § 249
 § 173
 § 5
 § 8