Source: http://cedim.com.ve/codigo.php
Timestamp: 2018-05-26 11:29:31+00:00

Document:
Si usted cree que la educación es cara... Por qué no prueba con la ignorancia
- Ilicitos Formales relacionados con el deber de inscribirse ante la Administración Tributaria.
- Ilicitos Formales relacionados con obligación de emitir y exigir comprobantes
- Ilicitos Formales relacionados con obligación de llevar libros y Registros Especiales y Contables
- Ilicitos Formales relacionados con obligación de permitir el control de la Adimistración Tributaria
-Constituyen ilícitos tributarios formales relacionados con el deber de inscribirse ante la Administración Tributaria – Artículo 100 del Código Orgánico Tributario
Sanción nuevo Código
Código reformado
Clausura de cinco (5) días continuos de la oficina, local o establecimiento en caso de poseerlo y multa de ciento cincuenta unidades tributarias (150 U.T.).
Multa de cincuenta unidades tributarias (50 U.T.), la cual se incrementará en cincuenta unidades tributarias (50 U.T.) por cada nueva infracción hasta un máximo de doscientas unidades tributarias (200 U.T.).
Inscribirse en los registros de la Administración Tributaria, fuera del plazo establecido.
Clausura de cinco (5) días continuos de la oficina, local o establecimiento en caso de poseerlo y multa de cincuenta unidades tributarias
(50 U.T.).
Multa de veinticinco unidades tributarias (25 U.T.), la cual se incrementará en veinticinco unidades tributarias (25 U.T.) por cada nueva infracción hasta un máximo de cien unidades tributarias (100 U.T.).
Proporcionar o comunicar la información relativa a los antecedentes o datos para la inscripción o actualización en los registros, en forma parcial, insuficiente o errónea.
No proporcionar o comunicar a la Administración Tributaria, dentro de los plazos establecidos, las informaciones relativas a los datos para la actualización de los registros.
Clausura de cinco (5) días continuos de la oficina, local o establecimiento en caso de poseerlo y multa de cien unidades tributarias
-Constituyen ilícitos tributarios formales relacionados con el deber de emitir, entregar o exigir facturas u otros documentos - Artículo 101 del Código Orgánico Tributario
No emitir facturas u otros documentos obligatorios o emitirlos en un medio no autorizado por las normas tributarias
Clausura de diez (10) días continuos de la oficina, local o establecimiento en el que se hubiera cometido el ilícito y multa de ciento cincuenta unidades tributarias
(150 U.T.).
Multa de una unidad tributaria (1 U.T.) por cada factura, comprobante o documento dejado de emitir hasta un máximo de doscientas unidades tributarias (200 U.T.) por cada período o ejercicio fiscal, si fuere el caso.
Cuando se trate de impuestos al consumo y el monto total de las facturas, comprobantes o documentos dejados de emitir exceda de doscientas unidades tributarias (200 U.T.) en un mismo período, el infractor será sancionado además con clausura de uno (1) hasta cinco (5) días continuos de la oficina, local o establecimiento en que se hubiera cometido el ilícito. Si la comisión del ilícito no supera la cantidad señalada, sólo se aplicará la sanción pecuniaria. Si la empresa tiene varias sucursales, la clausura sólo se aplicará en el lugar de la comisión del ilícito.
Emitir facturas u otros documentos cuyos datos no coincidan con el correspondiente a la operación real o sean ilegibles.
Clausura de diez (10) días continuos de la oficina, local o establecimiento en el que se hubiera cometido el ilícito y multa de ciento cincuenta unidades tributarias (150 U.T.).
No conservar las copias de las facturas u otros documentos obligatorios, por el lapso establecido en las normas tributarias.
Clausura de diez (10) días continuos de la oficina, local o establecimiento en el que se hubiera cometido el ilícito y multa de ciento cincuenta unidades tributarias. (150 U.T.).
Alterar las características de las máquinas fiscales.
101 5 Emitir facturas y otros documentos obligatorios con prescindencia total o parcial de los requisitos exigidos por las normas tributarias. Clausura de cinco (5) días continuos de la oficina, local o establecimiento en que se hubiera cometido el ilícito y multa de cien unidades tributarias
101 6 Utilizar simultáneamente más de un medio de emisión de facturas y otros documentos, salvo los casos establecidos en las normas tributarias. Clausura de cinco (5) días continuos de la oficina, local o establecimiento en que se hubiera cometido el ilícito y multa de cien unidades tributarias (100 U.T.).
101 7 Utilizar un medio de facturación distinto al indicado como obligatorio por las normas tributarias. Clausura de cinco (5) días continuos de la oficina, local o establecimiento en que se hubiera cometido el ilícito y multa de cien unidades tributarias (100 U.T.).
101 8 No entregar las facturas u otros documentos cuya entrega sea obligatoria Clausura de cinco (5) días continuos de la oficina, local o establecimiento en que se hubiera cometido el ilícito y multa de cien unidades tributarias (100 U.T.).
No exigir a los vendedores o prestadores de servicios las facturas y otros documentos de las operaciones realizadas, cuando exista la obligación de emitirlos Ilícito
Multa de cinco unidades tributarias (5 U.T.).
101 10 Aceptar facturas y otros documentos cuyo monto no coincida con el correspondiente a la operación real. Multa de diez unidades tributarias (10 U.T.).
101 11 Emitir cualquier otro tipo de documentos distinto a facturas, que sean utilizados para informar el monto parcial o tal de las operaciones efectuadas tales como: Estados de cuenta, reportes gerenciales, notas de consumo, estados demostrativos y sus similares, aun cuando el medio de emisión lo permita. Clausura de cinco (5) días continuos de la oficina, local o establecimiento en que se hubiera cometido el ilícito y multa de cien unidades tributarias (100 U.T.).
La sanción de clausura prevista para los ilícitos establecidos en los numerales 1,4,5,6 y 7, se extenderá hasta tanto el sujeto pasivo cumpla con los respectivos deberes formales y notifique a la Administración Tributaria la regularización de la situación que dio origen al ilícito.
La sanción de clausura prevista en este artículo se aplicará solo en el lugar de la comisión del ilícito, aun en los casos en que el sujeto pasivo tenga varios establecimientos o sucursales
Constituyen ilícitos tributarios formales relacionados con la obligación de llevar libros y registros contables y todos los demás libros y registros especiales – Artículo 102 del Código Orgánico Tributario
No llevar los libros y registros exigidos por las normas respectivas.
Clausura de diez (10) días continuos de la oficina, local o establecimiento y multa de ciento cincuenta unidades tributarias (150 U.T.).
Multa de cincuenta unidades tributarias (50 U.T.), la cual se incrementará en cincuenta unidades tributarias (50 U.T.) por cada nueva infracción hasta un máximo de doscientas cincuenta unidades tributarias (250 U.T.).
Nota: En caso de impuestos indirectos, la comisión de los ilícitos tipificados en cualquiera de los numerales de este artículo, acarreará, además de la sanción pecuniaria, la clausura de la oficina, local o establecimiento, por un plazo máximo de tres (3) días continuos. Si se trata de una empresa con una o más sucursales, la sanción abarcará la clausura de las mismas, salvo que la empresa lleve libros especiales por cada sucursal de acuerdo a las normas respectivas, caso en el cual sólo se aplicará la sanción a la sucursal o establecimiento en donde se constate la comisión del ilícito.
No mantener los libros y registros en el domicilio tributario cuando ello fuere obligatorio o no exhibirlos cuando la Administración Tributaria los solicite.
Clausura de cinco (5) días continuos de la oficina, local o establecimiento y multa de cien unidades tributarias (100 U.T.).
102 3 Destruir, alterar o no conservar las memorias de las máquinas fiscales contentivas del registro de las operaciones efectuadas. Clausura de diez (10) días continuos de la oficina, local o establecimiento y multa de ciento cincuenta unidades tributarias (150 U.T.).
102 4 No mantener los medios que contengan los libros y registros de las operaciones efectuadas, en condiciones de operación o accesibilidad Clausura de cinco (5) días continuos de la oficina, local o establecimiento y multa de cien unidades tributarias (100 U.T.).
102 5 Llevar los libros y registros con atraso superior a un mes Clausura de cinco (5) días continuos de la oficina, local o establecimiento y multa de cien unidades tributarias (100 U.T.). Multa de veinticinco unidades tributarias (25 U.T.), la cual se incrementará en veinticinco unidades tributarias (25 U.T.) por cada nueva infracción hasta un máximo de cien unidades tributarias (100 U.T.).
No conservar durante el plazo establecido por la normativa aplicable, los libros y registros, así como los sistemas, programas o soportes que contengan la contabilidad y operaciones efectuadas.
Clausura de cinco (5) días continuos de la oficina, local o establecimiento y multa de cien unidades tributarias (100 U.T.). Multa de veinticinco unidades tributarias (25 U.T.), la cual se incrementará en veinticinco unidades tributarias (25 U.T.) por cada nueva infracción hasta un máximo de cien unidades tributarias (100 U.T.).
102 7 Llevar los libros y registros sin cumplir con las formalidades establecidas por las normas correspondientes. Clausura de cinco (5) días continuos de la oficina, local o establecimiento y multa de cien unidades tributarias (100 U.T.). Multa de veinticinco unidades tributarias (25 U.T.), la cual se incrementará en veinticinco unidades tributarias (25 U.T.) por cada nueva infracción hasta un máximo de cien unidades tributarias (100 U.T.).
102 No llevar en castellano o en moneda nacional los libros de contabilidad y otros registros contables, excepto para los contribuyentes autorizados por la Administración Tributaria a llevar contabilidad en moneda extranjera. Clausura de cinco (5) días continuos de la oficina, local o establecimiento y multa de cien unidades tributarias (100 U.T.). Multa de veinticinco unidades tributarias (25 U.T.), la cual se incrementará en veinticinco unidades tributarias (25 U.T.) por cada nueva infracción hasta un máximo de cien unidades tributarias (100 U.T.).
La sanción de clausura prevista para los ilícitos establecidos en este artículo, se extenderá hasta tanto el sujeto pasivo cumpla con los respectivos deberes formales y notifique a la Administración Tributaria la regularización de la situación que dio origen al ilícito.
-Constituyen ilícitos tributarios formales relacionados con la obligación de presentar declaraciones y comunicaciones – Artículo 103 del Código Orgánico Tributario.
No presentar las declaraciones o presentarlas con un atraso de un (1) año.
Clausura de diez (10) días continuos de la oficina, local o establecimiento en caso de poseerlo y multa de ciento cincuenta unidades tributarias (150 U.T.).
Multa de diez unidades tributarias (10 U.T.), la cual se incrementará en diez unidades tributarias (10 U.T.) por cada nueva infracción hasta un máximo de cincuenta unidades tributarias (50 U.T.).
Multa de cincuenta unidades tributarias (50 U.T.).
Multa de cien unidades
t tributarias (100 U.T.)
Multa de cinco unidades ttributarias (5 U.T.), la cual se i incrementará en cinco unidades ttributarias (5 U.T.)por ccada nueva infracción hasta un maximo de veinticinco unidades ttributarias (25 U.T.).
Presentar otras comunicaciones en forma incompleta o fuera de plazo.
Multa de cinco unidades tributarias (5 U.T.), la cual se incrementará en cinco unidades tributarias (5 U.T.) por cada nueva infracción hasta un máximo de veinticinco unidades tributarias (25 U.T.).
Presentar más de una declaración sustitutiva, o la primera declaración sustitutiva con posterioridad al plazo establecido en la norma respectiva. (*)
Presentar las declaraciones en formularios, medios, formatos o lugares, no autorizados por la Administración Tributaria.
No presentar la declaración informativa de las inversiones en jurisdicciones de baja imposición fiscal.
Clausura de diez (10) días continuos de la oficina, local o establecimiento en caso de poseerlo y multa de dos mil unidades tributarias (2.000 U.T.) Quien la presente con retardo será sancionado únicamente con multa de un mil unidades tributarias (1.000 U.T.)
Multa de mil unidades tributarias (1.000) a dos mil unidades tributarias (2000 U.T.).
(*) Artículo 157:
No obstante, la presentación de dos (2) o más declaraciones sustitutivas, o la presentación de la primera declaración sustitutiva después de los doce (12) meses siguientes al vencimiento del plazo para la presentación de la declaración sustituida, dará lugar a la sanción prevista en el artículo 103
Parágrafo Único: Las limitaciones establecidas en este artículo no operarán:
Cuando en la nueva declaración se disminuyan sus costos, deducciones o pérdidas o reduzcan las cantidades acreditables.
Cuando la presentación de la declaración que modifica la original se establezca como obligación por disposición expresa de la Ley.
Cuando la sustitución de la declaración se realice en virtud de las observaciones efectuadas por la Administración Tributaria.
-Constituyen ilícitos tributarios formales relacionados con el deber de permitir el control de la Administración Tributaria – Artículo 104 del Código Orgánico Tributario.
Producir, circular o comercializar productos o mercancías gravadas sin los elementos de control exigidos por las normas tributarias o éstos sean falsos o alterados.
Clausura de diez (10) días continuos de la oficina, local o establecimiento, en caso de poseerlo, multa de doscientas cincuenta unidades tributarias (250 U.T.). y el comiso de los bienes y mercancías. En el caso que la actividad esté sometida a la autorización de la Administración Tributaria, se suspenderá su ejercicio por el lapso de noventa (90) días. La reincidencia en la comisión de cualquiera de estos ilícitos acarreará la revocatoria de la autorización.
Circular y comercializar productos o mercancías sin las facturas u otros documentos que acrediten su propiedad.
No exhibir, ocultar o destruir certificados, carteles, señales y demás medios utilizados, exigidos o distribuidos por la Administración Tributaria.
tributarias (100 U.T.)
Elaborar facturas u otros documentos sin la autorización otorgada por la Administración Tributaria, cuando lo exijan las normas respectivas.
Clausura de diez (10) días continuos de la oficina, local o establecimiento, en caso de poseerlo, y multa de un mil unidades tributarias (1.000 U.T.). La Administración Tributaria no otorgará autorizaciones para el ejercicios de las actividades a los sujetos que hayan incurrido en la comisión de los referidos ilícitos.
Comercializar máquinas fiscales o sus partes esenciales que garanticen el control fiscal, sin la autorización otorgada por la Administración Tributaria.
Clausura de diez (10) días continuos de la oficina, local o establecimiento, en caso de poseerlo, y multa de un mil unidades tributarias (1.000 U.T.). La Administración Tributaria no otorgará autorizaciones para el ejercicio de las actividades a los sujetos que hayan incurrido en la comisión de los referidos ilícitos.
Incumplir los deberes previstos en las normas respectivas, relacionados con la autorización otorgada para la elaboración de facturas u otros documentos.
Clausura de diez (10) días continuos de la oficina, local o establecimiento, en caso de poseerlo, y multa de doscientas unidades tributarias (200 U.T.).
Adicionalmente, será revocada la autorización otorgada en los casos determinados por las normas tributarias.
Incumplir los deberes previstos en las normas respectivas, relacionados con la autorización otorgada para la fabricación de máquinas discales, así como los relativos a los servicios de distribución y mantenimiento de máquinas fiscales.
Impedir u obstruir, por si mismo o por interpuestas personas, el ejercicio de las facultades otorgadas a la Administración Tributaria.
Clausura de diez (10) días continuos de la oficina, local o establecimiento, en caso de poseerlo, y multa de quinientas unidades tributarias (500 U.T.).
No entregar el comprobante de retención.
Multa de doscientas unidades tributarias (200 U.T.)
Ocultar, acaparar o negar injustificadamente las planillas, formatos, formularios o especies fiscales.
No mantener o conservar la documentación e información que soporta el cálculo de los precios de transferencia.
Clausura de diez (10) días continuos de la oficina, local o establecimiento, en caso de poseerlo, y multa de un mil unidades tributarias (1.000 U.T.).
No mantener en condiciones de operación los soportes magnéticos utilizados en las aplicaciones que incluyen datos vinculados con la tributación.
No facilitar los equipos técnicos necesarios para la revisión de orden tributario de la documentación micro gravada que realice el contribuyente.
-Constituyen ilícitos tributarias formales relacionados con el deber de informar y comparecer ante la Administración Tributaria – Artículo 105 del Código Orgánico Tributaria.
No proporcionar información que sea requerida por la Administración Tributaria sobre sus actividades o las de terceros con los que guarde relación, dentro de los plazos establecidos.
Multa de diez unidades tributarias (10 U.T.), la cual se incrementará en diez unidades tributarias (10 U.T.) por cada nueva infracción hasta un máximo de doscientas unidades tributarias (200 U.T.).
No notificar a la Administración Tributaria las compensaciones y cesiones en los términos establecidos en este Código
Proporcionar a la Administración Tributaria información falsa o errónea.
No comparecer ante la Administración Tributaria cuando ésta lo solicite, salvo que exista causa justificada.
Revelar información de carácter reservado o hacer uso indebido de la misma.
Multa de un mil unidades tributarias (1.000 U.T.).
Multa de doscientas unidades tributarias (200 U.T.) a quinientas unidades tributarias ( 500 U.T.) (*)
-Constituyen ilícitos tributarios relacionados con el desacato de órdenes de la Administración Tributaria – Artículo 106 del Código Orgánico Tributario.
La reapertura de un establecimiento comercial o industrial o de la sección que corresponda, con violación de una clausura impuesta por la Administración Tributaria, no suspendida o revocada por orden administrativa o judicial.
Multa de mil unidades tributarias (1.000 U.T.) y cierre del establecimiento por el doble del lapso inicialmente impuesto, sin perjuicio del cumplimiento de la sanción de cierre originalmente aplicada.
Multa de doscientas unidades tributarias (200 U.T.) a quinientas unidades tributarias (500 U.T.).
La destrucción o alteración de los sellos, precintos o cerraduras puestos por la Administración Tributaria, o la realización de cualquier otra operación destinada a desvirtuar la colocación de sellos, precintos o cerraduras, no suspendida o revocada por orden administrativa o judicial.
Multa de mil unidades tributarias (1.000 U.T.) y cierre del establecimiento por el doble del lapso inicialmente impuesto, sin perjuicio del cumplimiento de la sanción de cierre originalmente aplicada. Multa de doscientas unidades tributarias (200 U.T.) a quinientas unidades tributarias (500 U.T.).
La utilización, sustracción, ocultación o enajenación de bienes o documentos que queden retenidos en poder del presunto infractor, en caso que se hayan adoptado medidas cautelares.
Multa de quinientas unidades tributarias
(500 U.T.)
-Constituyen ilícitos tributarios relativos a actividades sometidas a autorización Artículo 107 del Código Orgánico Tributario.
Fabricar, importar, comercializar o expender bienes sin la debida autorización, cuando ello sea exigido por las normas tributarias respectivas.
Multa de mil unidades tributarias (1.000 U.T.) y comiso de las especies gravadas, aparatos, recipientes, vehículos, útiles, instrumentos de producción, materias primas y bienes relacionados con la industria clandestina.
(Sin perjuicio de la aplicación de la pena prevista en el artículo 119 de este Código)
Circular, comercializar, distribuir o expender especies gravadas que no cumplan los requisitos legales.
Comiso de las especies
Circular, comercializar, distribuir o expender especies gravadas que no cumplan los requisitos legales para su elaboración, producción y transporte, así como aquellas de procedencia ilegal o que estén adulteradas.
Efectuar modificaciones o transformaciones que alteren las características, índole o naturaleza de las industrias, establecimientos, negocios y expendios sin la debida autorización de la Administración Tributaria, en los casos exigidos por las normas tributarias.
Multa de cien unidades tributarias (100 U.T.) y suspensión de la actividad respectiva, hasta tanto se obtengan las renovaciones o autorizaciones necesarias. En caso de reincidencia, se revocará el respectivo registro y autorización para el ejercicio de la industria o el expendio.
-Incumplimiento de cualquier otro deber formal – Artículo 108 del Código Orgánico Tributario.
El incumplimiento de cualquier otro deber formal sin sanción específica, establecido en las leyes y demás normas de carácter tributario.
Multa de cien unidades tributarias (100) U.T.
Multa de diez unidades tributarias (10 U.T.) a cincuenta unidades tributarias (50 U.T.).
Cuando los ilícitos formales previstos en este Capítulo sean cometidos por sujetos calificados como especiales por la Administración Tributaria, las sanciones pecuniarias aplicables serán aumentadas en un doscientos por ciento (200%)
DE LOS ILICITOS TRIBUTARIOS MATERIALES
Constituyen ilícitos tributarios materiales: Artículo 109 del Código Orgánico Tributario.
El retraso u omisión en el pago de tributos o de sus porciones;
El retraso u omisión en el pago d anticipos;
El incumplimiento de la obligación de retener o percibir;
La obtención de devoluciones indebidas;
Comercializar o expender en el territorio nacional especies gravada destinadas a la exportación o importadas para el consumo en el régimen aduanero territorial que corresponda.
Comercializar especies gravadas a establecimientos o personas no autorizados para su expendio.
Incurre en retraso el que paga la deuda tributaria después de la fecha establecida al efecto, sin haber obtenido prórroga, y sin que medie una verificación, fiscalización o determinación por la Administración Tributaria respecto del tributo de que se trate:
Quien pague con retraso los tributos debidos en el término de un (1) año, contado desde la fecha en que debió cumplir la obligación,)
Con multa de cero coma veintiocho por ciento (0,28%) del monto adeudado por cada día de retraso hasta un máximo de cien por ciento (100%)
Quien realice el pago de los tributos debidos, fuera del término de un (1) año, contado desde la fecha en que debió cumplir la obligación.
Adicionalmente con una cantidad de cincuenta por ciento (50%) del monto adeudado.
Quien realice el pago de los tributos debidos, fuera del término de dos (2) años, contados desde la fecha en que debió cumplir la obligación.
Adicionalmente con una cantidad de ciento cincuenta por ciento (150%) del monto adeudado.
Multa de un cien por ciento (100%) hasta el trescientos por ciento (300%).
Cuando la Administración Tributaria efectúe determinaciones conforme al procedimiento de recaudación en caso de omisión de declaraciones previsto en este Código.
Multa del treinta por ciento (30%) sobre la cantidad del tributo o cantidad a cuenta del tributo determinado.
Quien mediante acción u omisión, y sin perjuicio de la sanción establecida en el artículo 119, cause una disminución ilegítima de los ingresos tributarios, inclusive mediante el disfrute indebido de exenciones, exoneraciones u otros beneficios fiscales
Multa del cien por ciento (100%) hasta el trescientos por ciento (300%) del tributo omitido.
Cuando la Ley exija la estimación del valor de determinados bienes, y el avalúo administrativo no aumente el valor en más de una cuarta parte, no se impondrá sanción por este respecto. Las Leyes Especiales podrán eximir de sanción las diferencias de tributo provenientes de la estimación de otras características relativas a los bienes. Parágrafo Primero del artículo 112 del COT.
En los casos previstos en el artículo 196 de este Código.
Multa del treinta por ciento (30%) sobre la cantidad del tributo omitido.
Artículo 196 del Código Orgánico Tributario: Aceptado el reparo y pagado el tributo omitido, la Administración Tributaria mediante resolución procederá a dejar constancia de ello y liquidará los intereses moratorios, la multa establecida en el parágrafo segundo del artículo 112 de este Código y demás multas a que hubiere lugar conforme a lo previsto en este Código. La resolución que dicte la Administración Tributaria pondrá fin al procedimiento.
En los casos en que el contribuyente o responsable se acoja parcialmente al reparo formulado por la Administración Tributaria, la multa establecida en el parágrafo segundo del artículo 112 de esta Código, solo se aplicará a la parte del tributo que hubiere sido aceptada, y pagada, ab abriéndose el Sumario al que se refiere el artículo 198, sobre la parte no aceptada.
Quien obtenga devoluciones o reintegros indebidos.
Multa del cien por ciento (100%) al quinientos por ciento (500%) de las cantidades indebidamente obtenidas, sin perjuicio de la sanción establecida en el artículo 119 de este Código.
Los incumplimientos relativos al deber de anticipar a cuenta de la obligación tributaria principal, serán sancionados:
Por omitir el pago de anticipos a que está obligado.
Cien por ciento (100%) de los anticipos omitidos.
Por incurrir en atraso del pago de anticipos.
Cero cinco por ciento (0,05%) de los anticipos omitidos por cada día de retraso hasta un máximo de cien por ciento (100%)
Las sanciones por los ilícitos descritos en este artículo, procederán aún en los casos en que no nazca la obligación tributaria o que generándose la misma sea en una cantidad menor a la que correspondía anticipar, de conformidad con la normativa vigente.
Los incumplimientos de las obligaciones de retener, percibir o enterar los tributos, serán sancionados Artículo 115 del Código Orgánico Tributario.
Por no retener o no percibir.
Quinientos por ciento (500%) del tributo no retenido o no percibido.
Multa el cien por ciento (100%) al trescientos por ciento (300%) del tributo no retenido o no percibido
Nota: la sanción se reducirán a la mitad, en los casos que el responsable en su calidad de agente de retención o percepción, se acoja al reparo en los términos previsto en el artículo 185 de este Código.
Por retener o percibir menos de lo que corresponde.
Cien por ciento (100%) de lo no retenido o no percibido.
Multa del cincuenta por ciento (50%) al ciento cincuenta por ciento (150%) de lo no retenido o no percibido
Por enterar las cantidades retenidas o percibidas en las oficinas receptoras de fondos nacionales, fuera del plazo establecido en las normas respectivas.
Multa del cinco por ciento (5%) de los tributos retenidos o percibidos, por cada día de retraso en sus enteramiento, hasta un máximo de cien (100) días. Quien entere fuera de este lapso o sea objeto de un procedimiento de verificación o fiscalización se le aplicará la sanción prevista en el numeral siguiente conjuntamente con la establecida en el artículo 121 de este Código.
(Pena de prisión de cuatro (4) a seis (6) años)
Multa cincuenta por ciento (50%) de los tributos retenidos o percibidos, por cada mes de retraso en su enteramiento, hasta un máximo quinientos por ciento (500%)
Nota: Sin perjuicio de la aplicación de los intereses moratorios correspondientes y de la sanción establecida en el artículo 118 de este Código.
Por no enterar las cantidades retenidas o percibidas en las oficinas receptores de fondos nacionales.
Con multa de un mil por ciento (1.000%) del monto de las referidas cantidades, sin perjuicio de la aplicación de la pena privativa de la libertad establecido en el artículo 119 de este Código.
Los supuestos previstos en los numerales 3 y 4, no serán aplicables a la República Bolivariana de Venezuela, Gobernaciones y Alcaldías, las cuales serán sancionadas con multa de doscientas
(200 U.T.) a mil (1.000 U.T.) unidades tributarias.
Las máximas autoridades, los tesoreros, administradores y demás funcionarios con competencias para ordenar pagos de las cantidades u órganos públicos, serán personal y solidariamente responsables entre sí, por el cabal cumplimiento de los deberes relativos a la retención, percepción y enteramiento de los tributos que correspondan. El incumplimiento de esas obligaciones será sancionado con multa equivalente a tres mil unidades tributarias (3.000 U.T.), sin menoscabo de las sanciones que corresponda al agente de retención o percepción.
-Ilícitos Materiales
Quien comercialice o expenda en el territorio nacional especies gravadas destinadas a la exportación o importadas para el consumo en el régimen aduanero territorial que corresponda.
Multa de quinientas unidades tributarias (500 U.T.) y el comiso de las especies gravadas.
Quien comercialice especies gravadas a establecimientos o personas no autorizados para su expendio, cuando ello sea exigido por las normas tributarias.
Multa de trescientas unidades tributarias
(300 U.T.).
DE LOS ILICITOS TRIBUTARIOS PENALES
Artículo 118: Constituyen ilícitos tributarios penales:
La defraudación tributaria;
La falta de enteramiento de anticipos por parte de los agentes de retención o percepción;
La insolvencia fraudulenta con fines tributarios;
La instigación pública al incumplimiento de la normativa tributaria;
La divulgación y uso personal de información confidencial.
Parágrafo Único: En los casos de los ilícitos sancionados con penas restrictivas de libertad a los que se refieren los numerales 1, 2 y 3 de este artículo, la acción penal se extinguirá si el infractor acepta la determinación realizada por la Administración Tributaria y paga el monto de la obligación tributaria, sus accesorios y sanciones, en forma total, dentro del plazo de veinticinco (25) días hábiles de notificada la respectiva Resolución Culminatoria del Sumario. Este beneficio no procederá en los casos de reincidencia en los términos establecidos en este Código.
-Ilícitos Sancionados con Penas restrictivas de la Libertad
Incurre en defraudación tributaria quien mediante simulación, ocultación, engaño o cualquier otra maniobra fraudulenta, produzca una disminución del tributo a pagar.
Prisión de seis (6) meses a siete (7) años
Será aumentada de la mitad a dos terceras partes, cuando la defraudación se ejecute mediante la ocultación de inversiones realizadas o mantenidas en jurisdicciones de baja imposición fiscal.
Esta sanción, una vez impuesta, no estará sujeta a prescripción. (Art. 58)
Nota: En este artículo se encuentran enumerados los indicios de defraudación entre otros.
Artículo 120.- Constituyen indicios de defraudación tributaria:
Declarar cifras, deducciones o datos falsos, u omitir deliberadamente hechos o circunstancias que incidan en la determinación de la obligación tributaria.
No emitir facturas u otros documentos obligatorios o emitirlos en medios distintos a los autorizados por la Administración Tributaria.
Emitir o aceptar facturas u otros documentos cuyo monto no coincida con el correspondiente a la operación real.
Ocultar mercancías o efectos gravados o productores de rentas.
Utilizar dos o más números de inscripción, o presentar certificado de inscripción o identificación falso o adulterado del contribuyente, en cualquier actuación que se realice ante la Administración Tributaria o en los casos en que se exija hacerlo.
Llevar dos o más juegos de libros para una misma contabilidad, con distintos asientos.
Remover el dispositivo de seguridad de máquinas fiscales, sin autorización, así como cualquier otra modificación capaz de alterar el normal funcionamiento de la máquina fiscal.
Presentar declaraciones que contengan datos distintos a los reflejados en los libros o registros especiales.
No llevar o no exhibir libros, documentos o antecedentes contables, en los casos en que los exija la normativa aplicable.
Aportar informaciones falsas sobre las actividades o negocios.
Omitir la presentación de declaraciones exigidas por las normas tributarias.
Ejercer actividades industriales o comerciales sin la obtención de las autorizaciones correspondientes.
Utilizar mercancías, productos o bienes objeto de incentivos fiscales, para fines distintos de los que correspondan.
Utilizar indebidamente sellos, timbres, precintos y demás medios de control, así como destruirlos o alterarlos.
Quien no entere los tributos retenidos o percibidos dentro de los plazos establecidos en las disposiciones respectivas.
Prisión de cuatro (4) a seis (6) años
Esta sanción, una vez impuesta, no estará sujeta a prescripción. (Art. 57)
Prisión de dos (2) a cuatro (4) años
Quien estando en conocimiento de la iniciación de un procedimiento tendente a la determinación o cobro de obligaciones tributarias o sanciones, provocare o agravare la insolvencia propia o ajena, frustrando en todo o en parte la satisfacción de tales prestaciones.
Prisión de uno (1) a cinco (5) años
Quien incite públicamente o efectúe maniobras concertadas tendentes a organizar la negativa, colectiva al cumplimiento de las obligaciones tributarias.
Prescriben por un tiempo igual al de la pena que haya de cumplirse, más la mitad del mismo. (Art. 57)
Los funcionarios o empleados públicos, los sujetos pasivos y sus representantes, las autoridades judiciales y cualquier otra persona que directa o indirectamente, revele, divulgue o haga uso personal o indebido, a través de cualquier medio o forma, de la información confidencial proporcionada por terceros independientes que afecte o pueda afectar su posición competitiva
Prisión de tres (3) meses a tres (3) años
Esta sanción prescribe por el transcurso de un tiempo igual al de la condena (Art. 58)
Artículo 125: El proceso penal que se instruye con ocasión de los ilícitos sancionados con pena restrictiva de la libertad no se suspenderá, en virtud de controversias suscitadas en la tramitación de los recursos administrativos y judiciales previstos.
Artículo 126: Se aplicará la misma sanción que al autor principal dl ilícito, sin perjuicio de la graduación de la sanción que corresponda, a los coautores que tomaren parte en la ejecución del ilícito.
Artículo 127: Se aplicará la misma sanción que al autor principal del ilícito disminuido de dos terceras partes a la mitad, sin perjuicio de la graduación de la sanción que corresponda, a los instigadores que impulsen, sugieran o induzcan a otro a cometer el ilícito o refuercen su resolución.
Artículo 128: Se aplicará la misma sanción correspondiente al ilícito tributario penal disminuida a la mitad:
A quienes presten al autor principal o coautor su concurso, auxilio o cooperación en la comisión de dicho ilícito mediante el suministro de medios o apoyando con sus conocimientos, técnicas y habilidades, así como a aquellos que presten apoyo o ayuda posterior cumpliendo promesa anterior a la comisión del ilícito.
A quienes sin promesa anterior al ilícito y después de la ejecución de éste, adquieran, tengan en su poder, oculten, vendan o colaboren en la venta de bienes respecto de los cuales sepan o deban saber que se ha cometido un ilícito.
Parágrafo Único: No constituyen suministros de medio, apoyo ni participación en ilícitos tributarios, las opiniones o dictámenes de profesionales y técnicos en los que se expresen interpretaciones de los textos legales y reglamentarios relativos a los tributos en ellos establecidos.
Artículo 129: Las sanciones restrictivas de la libertad se incrementarán en el doble, para el funcionario o empleado público que, en ejercicio o en ocasión de sus funciones, participe, colabore o coopere en los ilícitos tributarios penales previstos en el presente Código.
En tales casos, se impondrá adicionalmente la pena de inhabilitación por término de cinco (5) a quince (15) años para el desempeño de la función pública.
Artículo 130: Sin perjuicio de lo establecido en el numeral a del artículo 128 de este Código, se le aplicará la inhabilitación para el ejercicio de la profesión, por término de cinco (5) a diez (10) años, al profesional o técnico que con motivo del ejercicio de su profesión, o actividad participe, apoye, auxilie o coopere en la comisión del ilícito penal tributario.
La falta de pago de la obligación tributaria dentro del plazo establecido para ello, hace surgir, de pleno derecho y sin necesidad de requerimiento previo de la Administración Tributaria, la obligación de pagar intereses moratorios desde el vencimiento del plazo establecido para la autoliquidación y pago del tributo hasta la extinción total de la deuda, equivalentes a 1.2 veces la tasa activa bancaria aplicable, respectivamente, por cada uno de los períodos en que dichas tasas estuvieron vigentes.
(Art. 66 del C.O.T.).
Como se calcula la tasa:
A los efectos indicados, la tasa será la activa promedio de los seis (6) principales bancos comerciales y universales del país con mayor volumen de depósitos, excluidas las carteras con intereses preferenciales, calculada por el Banco Central de Venezuela para el mes calendario inmediato anterior.
Publicación de la tasa de interés:
La Administración Tributaria Nacional deberá publicar dicha tasa dentro los primeros (10) días continuos del mes. De no efectuar la publicación en el lapso aquí previsto se aplicará la última tasa activa bancaria que hubiera publicado la Administración Tributaria Nacional.
(Art. 66 del C.O.T.)
Los intereses moratorios se causarán:
Los intereses moratorios se causarán aun en el caso que se hubieren suspendido los efectos del acto en vía administrativa o judicial.
(Parágrafo Único, Art. 66 del C.O.T.)
Deudas del Fisco con los contribuyentes resultantes del pago indebido o de recuperación de tributos, accesorios y sanciones:
(Art. 67 del C.O.T.).
Los intereses se causarán a partir de los SESENTA (60) días de la reclamación del contribuyente:
En tal caso, los intereses se causarán de pleno derecho a partir de los sesenta (60) días de la reclamación del contribuyente, o en su caso, de la notificación de la demanda, hasta la devolución definitiva de lo pagado.
Devolución de pagos efectuados por los contribuyentes:
En los casos en que el contribuyente o responsable hubieren pagado deudas tributarias en virtud de la no suspensión de los efectos del acto recurrido, y con posterioridad el Fisco hubiere resultado perdidoso en vía judicial, los intereses moratorios a los que se refiere este artículo se calcularán desde la fecha en que el pago se produjo hasta su devolución definitiva.
(Parágrafo Único del Art. 67 del COT).

References: Artículo 100
 Artículo 101
 Artículo 102
 Artículo 103
 Artículo 157
 artículo 103
 Artículo 104
 Artículo 105
 Artículo 106
 Artículo 107
 artículo 119
 Artículo 108
 Artículo 109
 artículo 119
 artículo 112
 artículo 196

Artículo 196
 resolución 
 artículo 112
 resolución 
 artículo 112
 artículo 198
 artículo 119
 Artículo 115
 artículo 185
 artículo 121
 artículo 118
 artículo 119

Artículo 118
 Resolución 

Artículo 120

Artículo 125

Artículo 126

Artículo 127

Artículo 128

Artículo 129

Artículo 130
 artículo 128