Source: https://interpretacje-podatkowe.org/doradztwo-podatkowe/ilpp5-4512-1-12-15-4-kg
Timestamp: 2017-09-23 00:19:51+00:00

Document:
Możliwości zastosowania zwolnienia podmiotowego od podatku dla świadczonych usług.
ILPP5/4512-1-12/15-4/KGinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2012 r., poz. 749, z późn. zm.) oraz § 6 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770, z późn. zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko Pana przedstawione we wniosku z dnia 26 stycznia 2015 r. (data wpływu 27 stycznia 2015 r.), uzupełnionym pismem z dnia 8 kwietnia 2015 r. (data wpływu 9 kwietnia 2015 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie możliwości zastosowania zwolnienia podmiotowego od podatku dla świadczonych usług – jest prawidłowe.
W dniu 27 stycznia 2015 r. został złożony ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie możliwości zastosowania zwolnienia podmiotowego od podatku dla świadczonych usług. Wniosek uzupełniono pismem z dnia 8 kwietnia 2015 r. o doprecyzowanie opisu sprawy, przeformułowanie pytania oraz własne stanowisko.
Od stycznia 2015 r. Wnioskodawca prowadzi działalność w zakresie usług rachunkowych i księgowych jako biuro rachunkowe oraz usługi zakładania terenów zieleni, nie jest doradcą i nie wykonuje i nie będzie wykonywał usług doradczych i prawniczych. Wnioskodawca w 2015 r. korzysta ze zwolnienia od VAT, a obroty w 2015 r. nie przekroczą 150.000 zł.
Świadczone przez Zainteresowanego usługi polegają na wprowadzeniu otrzymanych dokumentów finansowych do poszczególnych ewidencji, wydruku deklaracji, które są podpisywane przez poszczególnych kontrahentów lub podpisywane podpisem elektronicznym Wnioskodawcy i dostarczeniu do urzędu skarbowego.
Działalność sklasyfikowana pod nr PKD 2007 – 6920Z Działalność rachunkowo-księgowa, doradztwo podatkowe jest różnie interpretowana przez różne urzędy skarbowe.
W piśmie z dnia 8 kwietnia 2015 r., stanowiącym uzupełnienie do wniosku, Zainteresowany wskazał, że od 1 stycznia 2015 r. prowadzi działalność w zakresie usług rachunkowych i księgowych jako biuro rachunkowe oraz usługi zakładania terenów zieleni (posiada obowiązkowe ubezpieczenie OC biura), nie jest doradcą i nie wykonuje usług doradczych i prawniczych. W 2015 r. Zainteresowany korzysta ze zwolnienia od VAT, a obroty w 2015 r. nie przekroczą 150.000 zł. Usługi świadczone przez Wnioskodawcę polegają na:
otrzymaniu od klienta dokumentów finansowych (dokumenty księgowe, listy płac, deklaracje ZUS), które następnie wprowadza do programu Rachmistrz w poszczególnych ewidencjach;
wydrukowaniu ewidencji oraz deklaracji, które są podpisywane przez poszczególnych kontrahentów lub podpisywane podpisem elektronicznym Wnioskodawcy na podstawie pełnomocnictwa druk UPL-1;
dostarczeniu do urzędu skarbowego otrzymanych deklaracji.
Kontakt Zainteresowanego z klientem polega na otrzymaniu od niego dokumentów i wprowadzeniu ich do rejestru oraz przygotowaniu wydruków poszczególnych ewidencji i deklaracji, pod którymi podpisuję się klient, stąd też Wnioskodawca nie udziela podatnikom porad z zakresu ich obowiązków podatkowych, gdyż takich uprawnień nie posiada. Zainteresowany prowadzi na rzecz podatników książkę przychodów i rozchodów, ewidencję przychodów oraz ewidencję sprzedaży i zakupów VAT, lecz nie udziela im pomocy w tym zakresie. Wnioskodawca sporządza w imieniu podatników zeznania i deklaracje podatkowe, lecz nie udziela im pomocy. Zainteresowany wykorzystuję swój podpis elektroniczny do przesyłania deklaracji do urzędów skarbowych. Nie reprezentuje podatników przed organami administracji publicznej. W takich przypadkach klient występuje przed organami osobiście, a Wnioskodawcy zleca wykonanie korekty zeznania podatkowego lub też sam w urzędzie skarbowym dokonuje korekty.
W związku z powyższym opisem zadano następujące pytanie (ostatecznie sformułowane w piśmie z dnia 8 kwietnia 2015 r.).
Czy możliwe jest prowadzenie działalności, przy jednoczesnym zwolnieniu podmiotowym od podatku VAT oraz czy przekazywanie deklaracji przy pomocy podpisu elektronicznego Wnioskodawcy podchodzi pod czynności doradztwa podatkowego...
Zdaniem Wnioskodawcy (sformułowanym w piśmie z dnia 8 kwietnia 2015 r.), Minister Finansów wskazał, że zwolnienie podmiotowe nie obejmuje świadczących usługi prawnicze oraz usługi w zakresie doradztwa, a także usługi jubilerskie. Dodatkowo ze zwolnienia nie może korzystać (bez względu na symbol PKWiU) doradztwo, z wyłączeniem doradztwa rolniczego związanego z uprawą roślin i hodowlą zwierząt, a także związanego ze sporządzaniem planu zagospodarowania i modernizacji gospodarstwa rolnego.
Działalność sklasyfikowana pod nr PKD 2007 – 6920Z Działalność rachunkowo-księgowa, doradztwo podatkowe jest różnie interpretowana przez różne urzędy skarbowe. W ocenie Wnioskodawcy zakres wykonywanych przez niego usług rachunkowo-księgowych nie wchodzi w zakres usług doradztwa podatkowego.
Ustawa o podatku od towarów i usług oraz przepisy wykonawcze do tej ustawy nie definiują pojęcia doradztwa. W potocznym rozumieniu termin „doradztwo” obejmuje szereg usług doradczych, np.: podatkowe, prawne, finansowe. Zakres znaczeniowy pojęcia „usługi w zakresie doradztwa” jest szerszy niż termin „usługi w zakresie doradztwa prawnego”. Wobec braku w ustawie definicji doradztwa należy posiłkowo odwołać się do wykładni językowej. Zgodnie z definicją zawartą w internetowym Słowniku Języka Polskiego PWN, pod pojęciem „doradcy” należy rozumieć tego, „kto udziela porad”. Natomiast „doradzać”, w myśl powołanego wyżej Słownika Języka Polskiego PWN, oznacza „udzielić porady, wskazać sposób postępowania w jakiejś sprawie”. Na podobny kierunek wskazuje również potoczne rozumienie tego terminu, zgodnie z którym „doradztwo” to udzielanie porad, opinii i wyjaśnień. Tak więc doradztwo jest udzielaniem fachowych opinii, porad, np. ekonomicznych, czy finansowych.
Stosownie do art. 2 ust. 1a ww. ustawy, w brzmieniu obowiązującym od dnia 10 sierpnia 2014 r., przepis ust. 1 stosuje się odpowiednio do czynności wykonywanych na rzecz osób trzecich odpowiedzialnych za zaległości podatkowe oraz następców prawnych podatników, płatników lub inkasentów w rozumieniu przepisów ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2005 r., Nr 8, poz. 60, z późn. zm.).
Z informacji przedstawionych we wniosku wynika, że od 1 stycznia 2015 r. Wnioskodawca prowadzi działalność m.in. w zakresie usług rachunkowych i księgowych jako biuro rachunkowe, nie jest doradcą i nie wykonuje i nie będzie wykonywał usług doradczych i prawniczych. Wnioskodawca w 2015 r. korzysta ze zwolnienia od VAT, a obroty w 2015 r. nie przekroczą 150.000 zł. Świadczone przez Zainteresowanego usługi polegają na wprowadzeniu otrzymanych dokumentów finansowych do poszczególnych ewidencji, wydruku deklaracji, które są podpisywane przez poszczególnych kontrahentów lub podpisywane podpisem elektronicznym Wnioskodawcy i dostarczeniu do urzędu skarbowego. Usługi świadczone przez Wnioskodawcę polegają na:
Na tle powyższego Wnioskodawca ma wątpliwości, czy świadcząc opisane usługi może korzystać ze zwolnienia podmiotowego od podatku oraz czy fakt podpisywania przez niego przy pomocy podpisu elektronicznego deklaracji przekazywanych do urzędu skarbowego sprawia, że świadczone usługi księgowo-rachunkowe stanowią usługi doradztwa podatkowego.
Jak wynika z przywołanych wyżej przepisów ustawy, podatnicy, którzy rozpoczynają w trakcie roku podatkowego dokonywanie sprzedaży mogą korzystać ze zwolnienia podmiotowego od podatku pod warunkiem jednak, że przewidywana przez nich wartość sprzedaży (innej niż wymieniona w art. 113 ust. 2 ustawy) nie przekroczy, w proporcji do okresu prowadzonej działalności gospodarczej w roku podatkowym, kwoty 150 000 zł. Ustawodawca postanowił jednocześnie, że ww. zwolnienie nie może mieć zastosowania m.in. w przypadku, gdy podatnik świadczy usługi w zakresie doradztwa, z wyjątkiem doradztwa rolniczego związanego z uprawą i hodowlą roślin oraz chowem i hodowlą zwierząt, a także związanego ze sporządzaniem planu zagospodarowania i modernizacji gospodarstwa rolnego (art. 113 ust. 13 pkt 2 lit. b ustawy).
W tym miejscu należy podkreślić, że zgodnie z powołanymi wyżej przepisami, w sytuacji gdy podmiot (niezależnie od jego statusu czy też posiadania określonych uprawnień) świadczy wyłącznie usługi prowadzenia ksiąg rachunkowych, ksiąg podatkowych i innych ewidencji do celów podatkowych lub też sporządza (wypełnia) zeznania i deklaracje podatkowe i nie świadczy usług doradczych (takich jak wskazane w art. 2 ust. 1 pkt 1 lub pkt 4 ustawy o doradztwie podatkowym) nie znajdą zastosowania przepisy art. 113 ust. 13 pkt 2 lit. b ustawy. Podmiot taki może zatem korzystać ze zwolnienia od podatku VAT wynikającego z art. 113 ust. 1 lub 9 ustawy.
Z opisu sprawy wynika, że Wnioskodawca począwszy od dnia 1 stycznia 2015 r. świadczy usługi rachunkowo-księgowe (biuro rachunkowe) oraz usługi zakładania terenów zieleni. Zainteresowany wskazał, że nie jest doradcą i nie wykonuje i nie będzie wykonywał usług doradczych i prawniczych, ponadto nie reprezentuje podatników przed organami administracji publicznej. Działalność Wnioskodawcy w zakresie usług księgowo-rachunkowych sprowadza się wyłącznie do:
prowadzenia na rzecz podatników książki przychodów i rozchodów, ewidencji przychodów, ewidencji sprzedaży i zakupów VAT oraz przygotowania wydruków poszczególnych ewidencji i deklaracji, pod którymi podpisuję się klient;
sporządzania w imieniu podatników zeznań i deklaracji podatkowych, przy czym Zainteresowany wykorzystuję swój podpis elektroniczny do przesyłania deklaracji do urzędów skarbowych.
Mając na uwadze przedstawione okoliczności sprawy oraz obowiązujący w tym zakresie stan prawny, należy stwierdzić, że w ramach prowadzonej działalności gospodarczej Wnioskodawca może korzystać ze zwolnienia od podatku wynikającego z art. 113 ust. 1 oraz ust. 9 ustawy. Powyższe wynika z faktu, że przewidywana przez Zainteresowanego wartość sprzedaży nie przekroczy w roku podatkowym kwoty 150 000 zł, a świadczone przez niego usługi nie są usługami wymienionymi w art. 113 ust. 13 pkt 2 ustawy. W szczególności wykonywane przez Wnioskodawcę usługi rachunkowo-księgowe polegające na prowadzeniu w imieniu i na rzecz podatników ksiąg podatkowych i innych ewidencji do celów podatkowych (bez udzielania porad, opinii i wyjaśnień klientom biura oraz bez reprezentowania klientów przed organami administracji publicznej), nie wpisują się w usługi doradztwa podatkowego, których świadczenie – zgodnie z art. 113 ust. 13 pkt 2 lit. b ustawy – wyłącza podatnika z możliwości korzystania ze zwolnienia podmiotowego od podatku.
Na uprawnienie Wnioskodawcy do stosowania zwolnienia podmiotowego od podatku, o którym mowa w art. 113 ust. 1 i ust. 9 ustawy nie ma wpływu fakt podpisywania przez niego deklaracji swoim podpisem elektronicznym, czynność ta bowiem nie zmienia kwalifikacji wykonywanych przez Zainteresowanego czynności i nie powoduje uznania ich automatycznie za usługi w zakresie doradztwa podatkowego.
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Doradztwo podatkowe > ILPP5/4512-1-12/15-4/KG

References: art. 14
 art. 2
 art. 113
 art. 2
 art. 113
 art. 113
 art. 113
 art. 113
 art. 113
 art. 113