Source: https://blog.errepar.com/2018/01/23/cordoba-ingresos-brutos-retencion-a-sujetos-del-exterior/
Timestamp: 2019-02-23 01:35:09+00:00

Document:
A raíz de las modificaciones introducidas en el régimen de retención del impuesto sobre los ingresos brutos a sujetos del exterior -D. (Cba.) 1205/2015-, se modifica la reglamentación del mismo.
Al respecto, se establece que los intermediarios, mandatarios o administradores que sean entidades financieras que actúen como agentes del citado régimen podrán efectuar el depósito de lo retenido en la semana anterior, los lunes o día hábil siguiente al de la semana de retención.
Asimismo, deberán adjuntar un archivo “txt” con el detalle de todas las operaciones efectuadas en el período que se deposita y declara.
RESOLUCIÓN NORMATIVA (Dir. Gral. Rentas Cba.) 15/2018
La Ley N° 10508 por la cual se establecen modificaciones al Código Tributario Provincial -Ley Nº 6006, T.O. 2015 y modificatorias- publicada en el Boletín Oficial de fecha 26-12-17 y con vigencia a partir del 01-01-2018, el Decreto N° 1205/2015 (B.O. 11-11-2015) y modificatorios, el Decreto N° 2141/2017 (B.O. 29-12-2017) y la Resolución Normativa Nº 1/2017 (B.O. 24-07-2017) y modificatorias;
QUE a través de la ley de modificaciones al Código Tributario se sustituye el Artículo 177 incorporando como hecho imponible del Impuesto sobre los Ingresos Brutos respecto la comercialización de servicios realizados por sujetos domiciliados, radicados o constituidos en el exterior estableciendo que existe actividad gravada en el ámbito de la Provincia de Córdoba cuando se verifique que la prestación del servicio se utilice económicamente en la misma.
QUE por medio del Decreto N° 2141/2017 se incorpora como obligados a efectuar la retención prevista expresados en el considerando anterior que actúen en carácter de intermediarios, administradores o mandatarios, por los pagos al exterior que realicen por cuenta de los sujetos que ordenen los mismos.
QUE se considera oportuno precisar que los intermediarios, administradores o mandatarios que sean entidades financieras y deban actuar por el Régimen de Retención del Exterior puedan presentar un archivo en formato txt con el detalle de todas las operaciones en las que actuó como agente.
QUE atento a todo lo expresado, resulta necesario adecuar la Resolución Normativa Nº 1/2017 y sus modificatorias e incorporar un anexo con el diseño de archivo que deben utilizar las entidades financieras para informar las operaciones con sujetos del exterior.
EL SECRETARIO DE INGRESOS PÚBLICOS
EN SU CARÁCTER DE SUPERINTENDENTE DE LA DIRECCIÓN GENERAL DE RENTAS
Y POR AVOCAMIENTO
Art. 1 – Modificar la resolución normativa 1/2017 y Anexos, con sus modificatorias, publicada en el Boletín Oficial de fecha 24/7/2017, de la siguiente manera:
I. Incorporar a continuación del título “Capítulo 3: Régimen de retención en el impuesto sobre los ingresos brutos a sujetos del exterior – Título VI del Libro III del decreto 1205/2015” correspondiente al Título I del Libro III de la resolución normativa 1/2017 y modificaciones la siguiente sección:
“SECCIÓN 1: HECHOS IMPONIBLES INCLUIDOS EN EL SEGUNDO PÁRRAFO DEL ARTÍCULO 177 DEL CTP”
II. Sustituir el artículo 490 por el siguiente:
“Art. 490 – A fin de la no procedencia de la retención los sujetos radicados en el exterior que se encuentren dentro de alguna de las casuísticas previstas en los incisos 1) a 3) del artículo 315 del decreto 1205/2015 deberán presentar al locatario y/o prestatario nota en carácter de declaración jurada conteniendo nombre y apellido o denominación o razón social, domicilio, indicación del inciso en el cual se encuentra comprendido y adjuntar, cuando corresponda, la resolución o instrumento legal donde conste fecha de finalización del beneficio exención.
Cuando no resulte procedente la retención conforme las disposiciones del artículo 315 del decreto 1205/2015, el agente de retención deberá informar a la Dirección General de Rentas los detalles de la operación y el motivo de la improcedencia a través de la página web de dicho Organismo ingresando con clave.
Cuando la operatoria se realice a través de intermediarios, mandatarios o administradores y estos sean entidades financieras autorizadas por la ley 21526 de entidades financieras, no corresponderá actuar según lo previsto en el párrafo anterior cuando opte por realizar la declaración jurada a través del archivo en formato txt previsto en el artículo 494 de la presente; caso contrario, deberá realizar la declaración conforme el párrafo anterior.”
III. Incorporar a continuación del artículo 490 los siguientes artículos y su títulos:
“Art. 490.1 – En función de lo previsto en el segundo párrafo del artículo 312 del decreto 1205/2015 y modificatorios, los locatarios y/o prestatarios cuando hayan efectuado la retención deberán presentar a los intermediarios, mandatarios o administradores el formulario F-1016 de declaración jurada y pago, a fin de que estos no practiquen la misma.
Caso contrario, los locatarios y/o prestatarios deberán informar a través de nota en carácter de declaración jurada a los intermediarios, mandatarios o administradores -a fin de que estos practiquen la retención- lo siguiente: partes intervinientes; número de identificación fiscal del sujeto del exterior; lugar y fecha de prestación del servicio; tipo de operación; código de identificación NAES correspondiente al servicio prestado; el monto de la operación sujeta a retención; la magnitud o proporción prevista en los artículos 313 y 313 bis del decreto 1205/2015 informando el monto resultante sujeto a retención, considerando en su caso el acrecentamiento aplicable y la alícuota respectiva. A su vez deberán mantener en su poder y a disposición de la Administración Fiscal los papeles de trabajo que respaldan la declaración presentada ante el intermediario, mandatario o administrador.
Hechos imponibles en la Provincia de Córdoba y en extraña jurisdicción
Art. 490.2 – Cuando los hechos imponibles se verifiquen en esta jurisdicción y en otra u otras, el locatario y/o prestatario deberá tener a disposición de la Dirección los papeles de trabajo y documentación que determina la magnitud de la actividad gravada o la proporción que corresponda con las cuales determinó el monto sujeto a retención conforme lo establecido en el artículo 313 bis del decreto 1205/2015.”
IV. Derogar los artículos 491 y 492 y sus títulos.
V. Sustituir el artículo 493 por el siguiente:
“Art. 493 – El agente de retención que informó la improcedencia, según lo previsto en el artículo 490 precedente, deberá tener a disposición de la Administración Fiscal la documentación que justifique tal situación.
Asimismo, los locadores o prestatarios del país deberán tener a disposición de la Dirección la documentación que justifique la improcedencia de la retención que le comunicaron a los intermediarios, mandatarios o administradores.”
VI. Sustituir el artículo 494 por el siguiente:
“Art. 494 – Para la generación de la declaración jurada y la liquidación de pago de la retención correspondiente a cada operación, el agente de retención deberá ingresar a través de la página web de la Dirección General de Rentas con clave y generar el formulario de pago F-1016 Rev. vigente.
Solo en el caso que los intermediarios, mandatarios o administradores sean entidades financieras autorizadas por la ley 21526 de entidades financieras podrán efectuar el depósito de lo retenido en la semana anterior, los lunes o día hábil siguiente al de la semana de retención. Para ello deberá efectuar el depósito a través del servicio web de esta Dirección, completando los datos de las ‘partes intervinientes’ con el número de CUIT de la entidad financiera, y seleccionando el concepto ‘Intermediario Banco’.
Asimismo deberán adjuntar en ese mismo acto archivo en formato txt considerando el diseño de archivo previsto en el Anexo XXVIII.1 de la presente, con el detalle de todas las operaciones efectuadas en el período que se deposita y declara en caso de optar por lo previsto en el párrafo precedente.”
VII. Sustituir el artículo 496 por el siguiente:
“Art. 496 – Los locatarios y/o prestatarios obligados a actuar como agentes de retención en los términos establecidos en el artículo 312 del decreto 1205/2015 y modificatorios, deberán entregar como constancia de la retención efectuada, el mencionado formulario F-1016 Rev. vigente junto con la copia del respectivo comprobante de pago.
Cuando la retención prevista para operaciones con sujetos radicados o domiciliados en el exterior sea efectuada por los intermediarios, mandatarios o administradores la constancia de retención será la liquidación y/o documento de rendición o remisión de fondos.”
VIII. Incorporar a continuación del artículo 496 la siguiente sección:
“SECCIÓN 2: HECHOS IMPONIBLES INCLUIDOS EN EL TERCER PÁRRAFO DEL ARTÍCULO 177 DEL CTP”
IX. Incorporar a continuación del artículo 496.1 los siguientes artículos y títulos:
“Acreditación alícuota reducida
Art. 496.2 – Los sujetos alcanzados en las previsiones del inciso c) del artículo 318 bis del decreto 1205/2015 y modificatorios deberán presentar nota en carácter de declaración jurada informando que le corresponde aplicar la alícuota del diez coma cincuenta por ciento (10,50%) al cumplir con el monto previsto en el artículo 36 de la ley impositiva para el año 2018, sustituido por el decreto 2066/2017.
Art. 496.3 – Los sujetos obligados a actuar como agentes de retención por los hechos imponibles incluidos en el tercer párrafo del artículo 177 del Código Tributario deberán entregar a los sujetos radicados y/o domiciliados en el exterior la respectiva constancia de retención. Dicha constancia podrá reemplazarse por la liquidación y/o documento de rendición o remisión de fondos respectivos en el cual constará la retención efectuada.”
Art. 2 – Incorporar a continuación del Anexo XXVIII el “Anexo XXVIII.1 – DISEÑO ARCHIVO TXT PARA DETALLE OPERACIONES DE RETENCIONES DEL EXTERIOR – INTERMEDIARIOS ENTIDADES FINANCIERAS (ARTS. 490 Y 494 RN 1/2017)” que se adjunta a la presente.
ANEXO XXVIII.1 – DISEÑO ARCHIVO TXT PARA DETALLE OPERACIONES DE RETENCIONES DEL EXTERIOR – INTERMEDIARIOS ENTIDADES FINANCIERAS (ARTS. 490 Y 494 RN 1/2017)
Concepto del dato
Configuración/Tabla
CUIT locatario
CUIT válido sin guiones
Denominación locatario
Izquierda, espacios en blanco
CUIT / Número de identificación fiscal del sujeto del exterior
Denominación locador
Ver tabla I
Fecha de prestación/contrato/factura/liquidación
Ej.: 0000099999,99
Detalle código de operación
Ver tabla III
Base imponible de retención
Porcentaje de utilización de Cba.
Ejemplo: 50% utilz. Cba. debe ingresarse 50,00
Fecha de pago/liquid. de operación
Ejemplo: alícuota del 4% debe ingresarse 04,00
– En caso de no poseer datos en campo 3 se debe completar con cero.
– En el caso del campo 7 se debe considerar el lugar de prestación del servicio en los términos del artículo 312 del decreto 1205/2015 y modificatorios
– En caso de ingresar como “Tipo de Operación” los códigos 1 o 2 de la Tabla II, los campos 14 y 15 correspondientes a “Alícuota a Aplicar” y a “Retención Efectuada” deben completarse con cero
– En caso que la prestación del servicio abarque varios meses indicar fecha de contrato
TABLA I: LISTADO DE PAÍSES
Rep. Democrát. del Congo Ex Zaire
Territ. vinculados al R. Unido
Territ. vinculados a España
Territ. vinculados a Francia
Territ. vinculados a Portugal
Resto (África)
Indeterminado (África)
Territ. vinculado al R. Unido
Ter. vinculados a Dinamarca
Territ. vinculados a Francia Americ.
Territ. Holandeses
Ter. Vinculados a Estados Unidos
San Vicente y Las Granadins
S. Cristóbal y Nevis
ZF La Plata
ZF Justo Daract
ZF Río Gallegos
ZF Tucumán
ZF Córdoba
ZF Mendoza
ZF General Pico
ZF Comodoro Rivadavia
ZF Iquique
ZF Punta Arenas
ZF Salta
ZF Paso de los Libres
ZF Puerto Iguazú
Sector Antártico Arg.
ZF Colón
ZF Winner (Sta. C. de la Sierra)
ZF Colonia
ZF Florida
ZF Libertad
ZF Zonamerica
ZF Nueva Helvecia
ZF Río Negro
ZF Rivera
ZF San José
ZF Manaos
Mar Arg. Zona Eco. Ex
Ríos Arg. Naveg. Inter.
Indeterminado.(América)
Cambodya (Ex-Kampuche)
Emiratos Árabes, Unid.
Terr. Au. Palestinos
Indet. (Asia)
Pos. Brit. (Europa)
Fed. Ser. y Mont Yogoe
Indet. (Europa)
Territorio vinculados a Australia
Territorios vinculados al R. Unido
Territorios vinculados a Francia
Ter vinculados a Nueva Zelanda
Micronesia, Est. Feder.
Resto Oceanía
Indet. (Oceanía)
Anguila (territorio no autónomo del R. Unido)
Antillas Holandesas (territorio de Países Bajos)
Aruba (territorio de Países Bajos)
Bermudas (territorio no autónomo del R. Unido)
Guam (territorio no autónomo de los Estados Unidos)
Hong Kong (territorio de China)
Islas Del Canal (Guernesey, Jersey, Alderney, G. Stark, L. Sark, etc.)
Islas Caimán (territorio no autónomo de R. Unido)
Isla de Cook (territorio autónomo asociado a Nueva Zelanda)
Isla de Man (territorio del Reino Unido)
Isla de Norfolk (territorio del R. Unido)
Isalas Turkas y Caicos (territorio no autónomo del Reino Unido)
Islas Vírgenes Británicas (territorio no autónomo del Reino Unido)
Labuam
Madeira (territorio de Portugal)
Monserrat (territorio no autónomo del Reino Unido)
Polinesi Francesa (territorio de ultramar de Francia)
Régimen aplicable a las SA financieras (L. 11073 de la ROU)
Samao Americana (territorio no autónomo de los Estados Unidos)
Zona libre de Ostrava (Ciudad de la Antigua Checoslovaquia)
Resto continente
Indet. (continente)
TABLA II: TIPO DE OPERACIÓN
Improcedencia de la retención (art. 315) – operaciones exentas
Improcedencia de la retención (art. 315) – sujetos exentos
TABLA III: DETALLE CÓDIGO DE OPERACIÓN
Cultivo de plantas sacariferas n.c.p.
Fabricación de productos de madera n.c.p; fabricación de artículos de paja y materiales trenzables
Fabricación de carteles, señales e indicadores – eléctricos o no-
Venta al por menor de artículos usados n.c.p. excepto automotores y motocicletas
Servicios de socios inversores en sociedades regulares según ley 19550 – SRL, SCA, etc., excepto socios inversores en sociedades anónimas incluidos en 649999 –
Servicios de Asociaciones relacionadas con la salud, excepto mutuales
Chaco. Régimen de Facilidades de Pago Permanente. RequisitosEmpleados de Comercio: se firmó el nuevo incremento por la cláusula gatillo

References: RESOLUCIÓN 
 Resolución 
 Artículo 177
 Resolución 
 resolución 
 resolución 
 ARTÍCULO 177
 artículo 490
 artículo 315
 resolución 
 artículo 315
 artículo 494
 artículo 490
 artículo 312
 artículo 313
 artículo 493
 artículo 490
 artículo 494
 artículo 496
 artículo 312
 artículo 496
 ARTÍCULO 177
 artículo 496
 artículo 318
 artículo 36
 artículo 177
 artículo 312