Source: https://es.scribd.com/doc/66555781/Aguinaldo-1
Timestamp: 2016-07-25 12:59:50+00:00

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Aguinaldo[1]
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E-mail albertojimenezavila@gmail.com jia498@yahoo.com jiaa498@hotmail.com http://comentariosypracticasfiscales.blogspot.com
Se acerca el pago del aguinaldo y también el cálculo de la retención de ISR. Que se tiene que hacer por el mismo, el procedimiento es sencillo, aunque hay personas que no saben como hacerlo y se complican la vida. Para hacer el cálculo de la retención hay dos procedimientos, de acuerdo al artículo 113 de la LISR, y el otro que es opcional se describe en el Reglamento de la Ley. La obligación de otorgar aguinaldo a los trabajadores esta estipulado en el articulo 87 de la LFT, el cual nos dice que esta debe ser cuando menos de quince días del salario diario que perciba el trabajador, y debe ser pagado cuando menos antes del día 20 de diciembre del año de que se trate. Artículo 113. Quienes hagan pagos por los conceptos a que se refiere este Capítulo están obligados a efectuar retenciones y enteros mensuales que tendrán el carácter de pagos provisionales a cuenta del impuesto anual. No se efectuará retención a las personas que en el mes únicamente perciban un salario mínimo general correspondiente al área geográfica del contribuyente. La retención se calculará aplicando a la totalidad de los ingresos obtenidos en un mes de calendario, la siguiente: Tarifa
0.01 496.08 4,210.42 7,399.43 8,601.51 10,298.36 20,770.30 32,736.84
496.07 4,210.41 7,399.42 8,601.50 10,298.35 20,770.29 32,736.83 En adelante
0.00 9.52 247.23 594.24 786.55 1,090.62 3,178..30 5,805.20
1.92 6.40 10.88 16.00 17.92 19.94 21.95 28.00
Quienes hagan pagos por concepto de gratificación anual, participación de utilidades, primas dominicales y primas vacacionales, podrán efectuar la retención del impuesto de conformidad con los requisitos que establezca el Reglamento de esta Ley; en las disposiciones de dicho Reglamento se preverá que la retención se pueda hacer sobre los demás ingresos obtenidos durante el año de calendario. Para hacer el cálculo y con la intención de ayudar a los trabajadores, es necesario hacerlo con ambos procedimientos para determinar cual es el que mas le conviene al trabajador. Primero hagámoslo considerando el aguinaldo como un ingreso más que se obtiene durante el mes una vez que se le haya restado la parte exenta, y así determinamos el impuesto a retener por dicho concepto.
843.00 1.000.700.644.00 5.856.00 Aguinaldo Exento 1.057. decidamos cual es el que le conviene al trabajador.36
Ahora hagámoslo utilizando el procedimiento descrito en artículo 142 del Reglamento de la Ley.356.000.210.644.blogspot.356.00 4. la persona que haga dichos pagos podrá optar por retener el impuesto que corresponda conforme a lo siguiente: I.04 247.40 30.3452 9.V.00 365.58 0. Ingreso Ordinario Aguinaldo Parte Exenta Parte Gravada
Trabajador 1 5.298. ya que este si bien es cierto que se recibe en el mes de diciembre a mas tardar antes del día 20 del mes.31 Trabajador 3 28.00
Trabajador 3 20. No debemos de olvidar que el derecho se obtiene durante el transcurso del año.31 1.
Promedio Mensual de Aguinaldo Trabajador 1 Trabajador 2 Trabajador 3 Aguinaldo 2.L.23 426.2195 1.com jia498@yahoo.42 1.356.644.000.C.com jiaa498@hotmail.40 30.63 131.00 10.00 1.356.00
Calculo del ISR de acuerdo al Artículo 113 LISR
Ingresos Gravables Limite Inferior Excedente %Sobre Excedente Impuesto Marginal Cuota Fija Impuesto Total Subsidio para el Empleo Impuesto a Cargo (Favor) Trabajador 1 5. tal y como lo establece el Art.843.A.51 695. para que una vez determinado el ISR con ambos procedimientos.00 856.00 5.00 365.00 10.70 0. primas dominicales y vacacionales a que se refiere el artículo 113 de la Ley.00 Aguinaldo Gravado 856.30 7. participación de utilidades.000.27 294.770.178.00 10.00 3.00 1.30 4. y es por eso que se debe sacar un promedio mensual.000.090. DE C.06 3.64 Trabajador 2 13.69 1.585.700.8932 Factor 30.00 Días del año 365.com
PK2 S.1994 609.644.000. Primero debemos determinar el promedio mensual del Aguinaldo.00 8.36 3.40 Promedio Mensual de Aguinaldo 71.36 4.356.500.00
Trabajador 2 10.29 279.00 1.64 0.62 1.00 3. Artículo 142.
TÄuxÜàÉ ]|Å°Çxé ˙ä|Ät
E-mail albertojimenezavila@gmail.com http://comentariosypracticasfiscales.1088 179.644.665.500.00 Resultado 2.4.00 2.00 1.00 8.644.95
. La remuneración de que se trate se dividirá entre 365 y el resultado se multiplicará por 30. 87 de la LFT. Tratándose de las remuneraciones por concepto de gratificación anual.000.00 20.1945 22.356.645.
16 1.com
II.com jia498@yahoo.29 10.66 247.87 0.51 8.601.
Ingresos Gravables Limite Inferior Excedente %Sobre Excedente Impuesto Marginal Cuota Fija Impuesto Total Subsidio para el Empleo Impuesto a Cargo (Favor) Trabajador 1 5. se le adicionará el ingreso ordinario por la prestación de un servicio personal subordinado que perciba el trabajador en forma regular en el mes de que se trate y al resultado se le aplicará el procedimiento establecido en el artículo 113 de la Ley.com jiaa498@hotmail.279.49 0. Para obtener la diferencia de impuestos es necesario hacer dos cálculos. calculando este último sin considerar las demás remuneraciones mencionadas en este artículo. y el otro en el que únicamente se toma como base gravable el ingreso ordinario sin promedio mensual de aguinaldo.67 16.210.071.000.279.701.62 3.64 0.398.95 Trabajador 3 20.087.25 Trabajador 3 695. Y una vez que se tienen los dos impuestos se determina la diferencia.179 250.90
Ingresos Gravables Limite Inferior Excedente %Sobre Excedente Impuesto Marginal Cuota Fija Impuesto Total Subsidio para el Empleo Impuesto a Cargo (Favor)
III.109 85.000.25 1.090.70 786.22 Trabajador 2 10.55 1.58 0.00 0.com http://comentariosypracticasfiscales.89 324.000.025.14 324.00 Base para el calculo 5.073.36 10. uno en el cual se suma al ingreso ordinario el promedio mensual de aguinaldo.91 247.695.51 Trabajador 1 5.42 789.L.C.23 340.00 4.61 786.36 9.678.090.28 1.29 4.23 333.000. El impuesto que se obtenga conforme a la fracción anterior se disminuirá con el impuesto que correspondería al ingreso ordinario por la prestación de un servicio personal subordinado a que se refiere dicha fracción.179 300.00 20.13
.blogspot.071.51 Ingreso Ordinario 5.51 1.000.27 Trabajador 2 10.601.397.95 20.199 1.037.62 3.51 1. Una vez que ya se ha determinado el promedio mensual del aguinaldo.210.51 1.13 3.16 Trabajador 3 20.55 1.298.59 0.163.934.025.109 93.29 279.695. es nuestra base a la que se le aplicara la tarifa del artículo 113 de la LISR.037.163.00 8.90 3.000. A la cantidad que se obtenga conforme a la fracción anterior.87 8.42 860.95 10.087.00 10.
Base para el calculo Trabajador 1 Trabajador 2 Promedio Mensual de Aguinaldo 71.298. a este le sumamos el ingreso ordinario mensual y la suma de ambos.
E-mail albertojimenezavila@gmail.199 2.00 10.
1792 0.76 50.02 1.76 50. Impuesto Procedimiento de Ley Impuesto Según el Reglamento Diferencia Trabajador 1 131.1994 100 100 100 Tasa 10. Como ya lo mencione en líneas arriba. DE C.163.19
Aguinaldo Gravado Tasa de Impuesto ISR Aguinaldo
V.88 % 17.C.com jiaa498@hotmail.356. II RLISR 16.00 3.77 Promedio Mensual de Aguinaldo 71. 142 Fracc.666.92 % 19. La tasa que se obtiene después de dividir la diferencia de ISR entre el promedio mensual de aguinaldo y multiplicado por cien.666.64 93.90 Impuesto Art. La tasa a que se refiere la fracción anterior.92 Trabajador 3 4. y el resultado se multiplica por cien para representar la tasa en porcentajes.09 138.77
IV.177. el de Ley y el del Reglamento.27 1. es el resultado de dividir la diferencia de impuestos entre el promedio mensual de aguinaldo.40 1.com
Diferencia de ISR Trabajador 1 Trabajador 2 Trabajador 3 Impuesto Art.40 1.843.L.51 Trabajador 2 1.88% 19.087.
Tasa de Impuesto Trabajador 1 Trabajador 2 Trabajador 3 Diferencia 7.09 138. se calculará dividiendo el impuesto que se determine en los términos de la fracción III de este artículo entre la cantidad que resulte conforme a la fracción I del mismo.51 695.19 3.13 601.356. 113 LISR 8.
Impuesto a Retener Trabajador 1 Trabajador 2 Trabajador 3 856.098.13 Diferencia de ISR 7.1088 0.88% 10.16 3.94 % 93. sin deducción alguna.00 8. El cociente se multiplicará por cien y el producto se expresará en por ciento.13 38.
PK2 S. debemos hacer la comparación de los mismos para saber cual es el procedimiento que mas le conviene al trabajador y utilizar este. El impuesto a retener será el que resulte de aplicar a las remuneraciones a que se refiere este artículo. la tasa a que se refiere la fracción siguiente.25 3.V. la tasa de impuesto para aplicarse al aguinaldo gravado.700.blogspot.31 601.
E-mail albertojimenezavila@gmail.17
. esta se le aplica al aguinaldo gravado y de esta manera obtenemos el ISR por aguinaldo.36 1.29 279.com jia498@yahoo.A.com http://comentariosypracticasfiscales.95 Cociente 0.037.94%
Ya que hemos determinado la retención del ISR utilizando los dos procedimientos.025.00 10.
. sino que también podemos ver que entre mayor sea el monto del aguinaldo a recibir. esta es de $3.com jia498@yahoo.com http://comentariosypracticasfiscales.com
Como podemos darnos cuenta.17. $1. el procedimiento que más le conviene al trabajador es el que se describe en el Reglamento de la ley.blogspot. y con esto sale beneficiado.L. la diferencia es de $38.92 y en el trabajador 3.
E-mail albertojimenezavila@gmail.C. en el trabajador 2.098. Sus comentarios déjelos en el Blog. En el trabajador 1. mayor es la diferencia de impuesto que se le dejara de retener al trabajador.51. ya que la retención es menor a la que se haría en caso de utilizar el procedimiento de la Ley. y con esto no solo llegamos a la conclusión de que el procedimiento descrito en el Reglamento es mejor para el trabajador.com jiaa498@hotmail.177.
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References: artículo 113
 Artículo 113
 artículo 142
 Artículo 113
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 artículo 113
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