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Timestamp: 2019-11-14 01:20:11+00:00

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Acreditación de la residencia fiscal por fondos de pensiones e instituciones de inversión colectiva europeas a efectos de la aplicación de determinadas exenciones fiscales en el Impuesto sobre la Renta de No Residentes, comentadas en la guía de fiscalidad y tributación del inversor y ahorrador de invierto y ahorro.
2019 2P - ACREDITACIÓN RESIDENCIA FISCAL POR FONDOS DE PENSIONES E INSTITUCIONES DE INVERSIÓN COLECTIVA EUROPEAS
Última actualización de este artículo: 19 de octubre de 2019.
1.-ACREDITACIÓN DE LA RESIDENCIA FISCAL POR FONDOS DE PENSIONES E INSTITUCIONES DE INVERSIÓN COLECTIVA EUROPEAS A EFECTOS DE LA APLICACIÓN DE DETERMINADAS EXENCIONES FISCALES EN EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE NO RESIDENTES
En el Boletín Oficial del Estado de 19 de octubre de 2019 se publica el Real Decreto 595/2019, de 18 de octubre, por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, aprobado por el Real Decreto 1776/2004, de 30 de julio, añadiendo una nueva disposición adicional tercera al Reglamento del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, regulando la acreditación de la residencia por fondos de pensiones e instituciones de inversión colectiva europeos a efectos de la aplicación de determinadas exenciones.
Así, la letra c) del artículo 14.1 del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, aprobado por el Real Decreto Legislativo 5/2004, de 5 de marzo, establece la exención de los intereses y de otros rendimientos obtenidos por la cesión a terceros de capitales propios, así como de las ganancias patrimoniales derivadas de bienes muebles, con ciertas excepciones, siempre que tales rentas sean obtenidas sin mediación de establecimiento permanente por residentes en otro Estado miembro de la Unión Europea o por establecimientos permanentes de dichos residentes situados en otro Estado miembro de la Unión Europea.
Sin embargo, en el caso de rentas obtenidas por fondos de pensiones o instituciones de inversión colectiva residentes en la Unión Europea, la aplicación efectiva de esta exención puede encontrarse con obstáculos como consecuencia de las dificultades para acreditar la residencia de estas entidades o de sus miembros, habida cuenta que no es infrecuente que tanto fondos de pensiones como instituciones de inversión colectiva carezcan de personalidad jurídico-fiscal en sus jurisdicciones de origen, lo cual puede ocasionar que las autoridades fiscales de dichas jurisdicciones no les concedan certificados de residencia fiscal.
Con la finalidad de superar estos obstáculos, y con entrada en vigor desde el 20 de octubre de 2019, este real decreto añade una nueva disposición adicional tercera al Reglamento del Impuesto sobre la Renta de no Residentes por la que se establece un régimen especial de acreditación de la residencia a efectos de la aplicación de la exención prevista en el mencionado artículo 14.1.c) del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, cuyo texto íntegro se reproduce a continuación:
«Disposición adicional tercera. Acreditación de la residencia por fondos de pensiones e instituciones de inversión colectiva a efectos de la aplicación de determinadas exenciones.
4. La forma de acreditación de la residencia establecida en esta disposición adicional para las entidades y respecto de las rentas exentas a que se refiere el apartado 1 de esta disposición adicional, será de aplicación a efectos de hacer efectiva la exención por las personas o entidades obligadas a retener o, en su caso, ante la Administración tributaria, con independencia de lo dispuesto en las órdenes ministeriales reguladoras de los procedimientos aplicables, resúmenes anuales de retenciones y declaraciones informativas, relativos a dichas rentas.»

References: Real Decreto 
 Real Decreto 
 artículo 14
 Real Decreto 
 real decreto 
 artículo 14