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Decreto IVA 2258 CEPI | Tarjeta de débito | Impuestos
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Res. Gral. 26-2015
Articulos de Laura Laínez de Derecho Tributario II
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Taller Tarea 2-Grupo 212018 77
Decreto Nº 2.258
En ejercicio de la atribución que le confiere el numeral 11 del artículo 236 de la Constitución de la República Bolivariana de Venezuela, en concordancia con lo dispuesto en la Sección Octava, capitulo III del Título IV del Código Orgánico Tributario, en Consejo de Ministros,
Que el Ejecutivo Nacional, en el marco de la política fiscal nacional, en forma reiterada ha exonerado del impuesto al valor agregado a importaciones, ventas de bienes y a prestaciones de servicios,
Que existen contribuyentes ordinarios que suministran bienes o prestan servicios a entes exonerados del pago del impuesto al valor agregado, y que al aplicar el mecanismo de exoneración correspondiente, éste les genera una situación de insuficiencia de débitos fiscales, que no les permite deducir total o parcialmente el impuestos soportado,
Artículo 1º. Se crea el régimen según el cual, los contribuyentes ordinarios del impuesto al valor agregado, que suministren bienes o presten servicios a entes exonerados, recibirán Certificados de Debito Fiscal Exonerado, pudiendo excepcionalmente y de manera opcional, solicitar a la Administración Aduanera y Tributaria el reintegro del monto de certificación de débito fiscal no aplicado.
El reintegro aquí establecido se efectuará a través de Certificados Especiales para Pago del Impuesto al Valor Agregado (CEPI).
Artículo 2º. A los efectos de este Decreto, se entiende por Certificación de Débito Fiscal Exonerado, el documento emitido por el ente exonerado, previa autorización de la Administración Aduanera y Tributaria, el cual será de carácter nominal y no transferible cuyo monto debe ser registrado en el libro de ventas por parte de los proveedores titulares como una disminución de los débitos fiscales en un registro adicional, a los efectos de la determinación de la cuota tributaria de éste, en el período respectivo.
Gaceta Oficial N° 5.624 Extraordinario de fecha 31/12/2002
La Certificación de Débito Fiscal Exonerado debe entregarse en original y copia por cada proveedor, por el monto total debidamente ajustado del impuesto al valor agregado facturado en el período de imposición, dentro de los cinco (5) primeros días hábiles del siguiente período de imposición en que se generen las respectivas operaciones; la fecha de emisión deberá coincidir con el último día hábil del período que corresponda.
Artículo 3º. A los efectos de este Decreto se entiende como monto de certificación de débito fiscal no aplicado, el monto de crédito fiscal soportado que no puede ser deducido, en virtud del
Artículo 4º. A los efectos de calcular el monto de certificación de débito fiscal no aplicado correspondiente, se seguirá el procedimiento siguiente:
En lo referente a los Débitos Fiscales del período:
En lo referente a los créditos fiscales deducibles de período:
2. Se calcula el monto total de los créditos fiscales deducibles del período, debidamente ajustados, incluyendo el excedente de créditos fiscales provenientes de periodos anteriores. El resultado se entenderá como el total de crédito fiscal determinado para el período.
En lo referente al método para calcular el monto de certificación de débito fiscal no aplicado
4. Si luego de aplicar la operación establecida en el numeral anterior el monto resultante genera un saldo de débito fiscal, dicho monto se constituirá en la cuota tributaria del periodo, y en consecuencia el monto de certificación de débito fiscal no aplicado sujeto a reintegro, será cero.
En todo caso, cuando el contribuyente no solicite reintegro por el monto de certificación de débito fiscal no aplicado, conforme a lo previsto en el presente Decreto, en la oportunidad que corresponda, dicho monto será considerado como un excedente de crédito fiscal que debe ser trasladado al próximo o próximos períodos de imposición.
Artículo 5º. Consignada la solicitud de reintegro del monto de certificación de débito fiscal no aplicado, y realizarlas las verificaciones, validaciones y comprobaciones pertinentes, la Administración Aduanera y Tributaria correspondiente al domicilio fiscal del solicitante, mediante acto administrativo, se pronunciará sobre la procedencia total o parcial o improcedencia de la solicitud realizada, en un plazo no mayor de treinta (30) días continuos, contados a partir de la fecha del acta de recepción definitiva de la solicitud, salvo el lapso para el pronunciamiento respectivo dispuesto en el artículo 15 del presente Decreto.
Artículo 6º. Para todos lo casos previstos en el presente Decreto, el acto administrativo mediante el cual se reconozca total o parcialmente el monto de certificación de débito fiscal no aplicado, le otorgará el derecho a su titular, a obtener los Certificados Especiales para Pago del Impuesto al Valor Agregado (CEPI) por dicho monto.
En ningún caso podrá utilizarse el acto mediante el cual la Administración Aduanera y Tributaria acuerde el reintegro, ni el monto de certificación de débito fiscal no aplicado señalado en la misma, como un instrumento de pago del impuesto al valor agregado, ni podrá ser compensado o cedido para los mismos fines.
El reconocimiento del reintegro del monto de certificación de débito fiscal no aplicado, acordado de conformidad con el presente Decreto, no es definitivo, pudiendo ser objetado por la Administración Aduanera y Tributaria con posterioridad, si fuere determinada la improcedencia total o parcial del mismo, en cuyo caso el contribuyente ordinario deberá reingresar al Fisco las sumas objetadas que fueron objeto de reintegro, con inclusión de los intereses que se hubieren generado desde su indebido otorgamiento hasta su restitución definitiva, así como las sanciones que fueren procedentes de acuerdo con lo dispuesto en el Código Orgánico Tributario.
No obstante lo anterior, la Administración Aduanera y Tributaria podrá optar por deducir las cantidades indebidamente acordadas de las siguientes solicitudes presentadas por el contribuyente ordinario, siempre y cuando éstas sean procedentes.
referidos en el artículo anterior serán emitidos por el Ministerio de Finanzas. A tal efecto, la
Administración Aduanera y Tributaria solicitará la respectiva emisión.
Los Certificados Especiales para Pago del Impuesto del Valor Agregado (CEPI)
Los certificados Especiales para Pago del Impuesto al Valor Agregado (CEPI) constituirán títulos al portador, no devengarán intereses y podrán ser utilizados por los contribuyentes ordinarios solamente para el pago de impuesto al valor agregado que ingrese a la cuenta del Tesoro Nacional, o cedidos a terceros para los mismos fines.
La tramitación para hacer efectivo el pago del impuesto al valor agregado o su cesión para los mismos fines, con los Certificados Especiales para Pago del Impuesto al Valor Agregado (CEPI), será establecida por el Servicio Nacional Integrado Administración Aduanera y Tributaria mediante
providencia administrativa, en un lapso no mayor de treinta (30) días hábiles contados a partir de
En todo caso, hasta tanto no sea publicada la providencia administrativa citada en el párrafo anterior, el procedimiento a seguir será aquel señalado en la normativa respectiva establecida
para pagar con Certificados Especiales de Reintegro Tributario en Custodia Electrónica, en cuanto
CAPITULO II DEL INGRESO AL REGIMEN
Artículo 9º. Una vez que el contribuyente ordinario realice la solicitud de reintegro para el
correspondiente período debe suspender la deducción del excedente de crédito fiscal generado por
monto de certificación de débito fiscal no aplicado afectado en el mismo, hasta tanto se realice
respectiva decisión administrativa. Todo ello sin menoscabo que el contribuyente ordinario
pueda desistir de la solicitud, lo cual debe ocurrir en una fecha previa al pronunciamiento
administrativo previsto en el artículo anterior.
procedimiento de comprobación, la Administración Aduanera y Tributaria podrá requerir que el contribuyente, aún cuando no sea exportador, esté inscrito en el Registro Nacional de
reintegro y con el propósito de hacer más efectivo el
admitir la solicitud de
Exportadores creado según Providencia Nº SNAT/2002/883 de fecha 7 de enero de 2002, publicada en la Gaceta Oficial Nº 37.364 de fecha 15 de enero de 2002.
Sección Primera De la solicitud
La oportunidad para realizar la solicitud prevista para un período será después de la determinación del impuesto del mismo período, momento en el cual, se suspende la utilización del monto de certificación de débito fiscal no aplicado solicitado, como excedente, total o parcial, de crédito fiscal para el próximo período, todo sin menoscabo del procedimiento para realizar la solicitud establecida en la Disposición Transitoria Primera del presente Decreto.
En ningún caso será procedente la solicitud de reintegro cuando ésta se presente en una fecha posterior a los diez (10) días continuos del período siguiente al cual deba realizarse la determinación del impuesto.
1. Documento autenticado que acredite la representación o el mandato.
4. Cuadro demostrativo que espec ifique cómo se realizó la determinación del monto de certificación de débito fiscal no aplicado.
5. Relación de las operaciones que dan origen a los créditos fiscales soportados, en el período del cual se solicita reintegro.
a) Nombre, denominación o razón social y número de Registro de Información Fiscal (RIF) del ente exonerado que emite la certificación.
En la primera solic itud realizada en el año, el solicitante deberá presentar una estimación del monto de certificación de débito fiscal no aplicado anual.
El cuadro demostrativo referido en el numeral 3, se presentará en el formato y en las condiciones que la Administración Aduanera y Tributaria notifique a los interesados en acogerse al régimen.
Artículo 13. Los recaudos se presentarán por cada solicitud, con excepción del recaudo señalado en el numeral 1 del artículo 12, el cual sólo se presentará en la primera solicitud o cuando el contribuyente ordinario requiera notificar a la Administración Aduanera y Tributaria el cambio de representante o mandatario.
Sección Segunda Tramitación de las Solicitudes
Artículo 14. En el acto de recepción de la solicitud, se levantará un acta donde conste la entrega del escrito de solicitud y los recaudos correspondientes. De cumplir la solicitud con todos los elementos de información requeridos y de estar todos los recaudos conformes, se iniciará al día hábil siguiente, la correspondiente comprobación, con el fin de establecer la procedencia o no de
En el acta de recepción, se indicará de ser el caso, la falta de uno o más de los elementos de información que debe contener la solicitud o de sus recaudos, con el fin de que el interesado proceda subsanarlos o consignarlos, según se trate, dentro de un lapso de diez (10) días hábiles. La recepción definitiva se hará constar en acta levantada al efecto.
Si el contribuyente presentare oportunamente el escrito o solicitud con las correcciones exigidas y debido a nuevos errores u omisiones la Administración Aduanera y Tributaria, lo objeta, el solicitante podrá ejercer las acciones y recursos respectivos, o bien corregir nuevamente sus documentos conforme a las indicaciones señaladas, dentro de los cinco (5) días hábiles siguientes
Transcurrido el lapso establecido en el segundo párrafo del presente artículo sin que el interesado haya subsanado o haya hecho entrega de los requisitos faltantes, comenzará a contarse un lapso de treinta (30) días continuos para que opere la perención de la solicitud, en cuyo caso la Administración Aduanera y Tributaria ordenará inmediatamente el archivo del expediente, mediante auto motivado firmado por el funcionario encargado de la tramitación del asunto.
El requerimiento realizado por la Administración Aduanera y Tributaria con el objeto que el interesado subsane o justifique datos u operaciones, suspenderá el lapso para decidir la solicitud prevista en este Decreto.
A los efectos de este Decreto, se consideran requisitos faltantes al escrito de solicitud, cuando no
haya sido señalado algún dato o información requerida en la misma, cuando falte algún recaudo que deba acompañar al escrito de solicitud o cuando éstos se presenten ilegibles o con fallas técnicas en los casos de medios magnéticos o electrónicos.
Artículo 15. A los fines de comprobar los supuestos de procedencia o no del reintegro, la Administración Aduanera y Tributaria procederá a verificar de las informaciones y documentos suministrados por el contribuyente ordinario con fundamento en la información que posea en sus sistemas o que obtenga de terceros, o realizar cruces de información con los compradores o adquirentes de bienes o receptores de servicios suministrados por los solicitantes, proveedores de bienes o prestadores de servicios.
La comprobación de la procedencia de los supuestos del reintegro solicitado podrá incluir el rechazo de la totalidad o parte de los créditos fiscales objeto de reintegro.
Cuando la Administración Tributaria, basándose en indicios ciertos, detectare incumplimientos que imposibiliten la continuación y finalización del procedimiento de comprobación previsto en este Decreto, se procederá a suspender el mismo por un plazo máximo de noventa (90) días hábiles, debiendo iniciar de inmediato el procedimiento de fiscalización según lo dispuesto en el Código Orgánico Tributario.
Las verificaciones, validaciones y comprobaciones que realice la Administración Aduanera y Tributaria, a los fines del pronunciamiento correspondiente, deben estar orientadas a comprobar la razonabilidad y veracidad de los siguientes aspectos:
1. La efectiva realización de las operaciones de ventas ordinarias y ventas sujetas al régimen, del período o períodos de los cuales se solicita el reintegro del monto de certificación de débito fiscal no aplicado.
2. La correspondencia de las ventas sujetas al régimen, con las Certificaciones de Débito Fiscal Exonerados, emitidas y registradas por los entes exonerados en sus respectivos libros de compra. Todo referido al período o períodos de los cuales se solicita el reintegro del monto de certificación de débito fiscal no aplicado.
3. La correspondencia de las ventas sujetas al régimen, con las Certificaciones de Débito Fiscal Exonerado, registradas por los solicitantes en sus respectivos libros de venta y compra, según sea el caso, y los respectivos asientos contables. Todo referido al período o períodos de los cuales se solicita el reintegro del monto de certificación de débito fiscal no aplicado.
7. La condición de contribuyentes ordinarios del impuesto al valor agregado de los proveedores nacionales de los solicitantes.
Artículo 16. La Gerencia Regional de Tributos Internos responsable de tramitar y decidir la solicitud formará un expediente numerado de toda solicitud.
Artículo 17. En todo lo no previsto en este Capítulo se aplicara lo dispuesto en la Sección Octava, Capítulo III del Título IV del Código Orgánico Tributario.
Primera. Los contribuyentes ordinarios que hayan suministrado bienes exonerados a las ensambladoras suscritas a los Programas “Vehículo Familiar 2000” o “Camión Utilitario Nacional” en períodos tributarios anteriores a la entrada en vigencia del presente Decreto, que puedan demostrar a la Administración Aduanera y Tributaria la existencia de montos de certificación de débito fiscal no aplicados en dichos períodos, podrán solicitar el reintegro correspondiente en un lapso de sesenta (60) días contados a partir de la referida vigencia.
La solicitud debe presentarse en una sola vez y debe incluir el monto de Certificación de Débito Fiscal Exonerado. Asimismo, debe contener la información requerida en el artículo 11 de este
Decreto y estar acompañada de los recaudos a los que se refiere su artículo 12, los cuales deben corresponder a los períodos impositivos reflejados en la solicitud.
El cuadro demostrativo en el numeral 4 del precitado artículo 12, debe especificar como se realizó la determinación del monto de certificación de débito fiscal no aplicado sujeto a solicitud, señalando el origen y aplicación de los montos Certificación de Débito Fiscal Exonerado registrado y aplicado en determinación del impuesto durante los períodos correspondientes señalados.
Al momento de realizar la solicitud, debe suspenderse el traslado del excedente de crédito fiscal que haya generado el monto de certificación de débito fiscal no aplicado acumulado hasta el período tributario en el cual se hace la solicitud, sin menoscabo de que cualquier excedente de crédito fiscal debidamente soportado, si existiere, pueda ser transferido al siguiente período de imposición.
Segunda. La Administración Aduanera y Tributaria tramitará y decidirá la solicitud prevista en la disposición anterior, conforme a lo previsto en el presente Decreto, dentro de un lapso de sesenta (60) días hábiles, contados a partir de la fecha del acta de recepción definitiva de la solicitud. Tercera. Quedan sin efecto las disposiciones relativas al registro de las Certificaciones de Débito Fiscal Exonerado en el libro de compras por parte de los proveedores de las empresas ensambladoras adscritas al Programa “Vehículo Familiar 2000”, referidas en la Resolución N° 266 de fecha 14 de octubre de 1999, publicada en Gaceta Oficial de la República de Venezuela N° 36.813 de fecha 22 de octubre de 1999, específicamente lo establecido el artículo 11, la Disposición Transitoria Primera y Disposición Final Tercera, de este Decreto en lo que le sea aplicable.
Cuarta. A partir de la entrada en vigencia del presente Decreto, de conformidad con sus disposiciones, los contribuyentes ordinarios proveedores referidos en la disposición anterior, deben registrar en sus respectivos libros de ventas las Certificaciones de Débito Fiscal Exonerado.
Quinta. A partir de la entrada en vigencia del presente Decreto, las empresas ensambladoras adscritas al Programa “Vehículo Familiar 2000”, autorizadas para emitir Certificaciones de Débito Fiscal Exonerado, conforme al régimen de exoneración del impuesto al valor agregado previsto para el referido Programa, deben notificar a todos los proveedores que suministren partes, accesorios, piezas y componentes necesarios para la fabricación de vehículos bajo el amparo de dicho régimen exoneratorio, la disposición prevista en el artículo 3 de este Decreto. Asimismo la Cámara o Asociación gremial que agrupe a dichos proveedores deberá notificar, en un lapso no mayor de diez (10) días continuos contados a partir de la publicación de este Decreto, a todos sus afiliados la nueva política que regirá en cuanto al registro de las Certificaciones de Débito Fiscal Exonerado.
Una copia de dichas notificaciones debe ser entregada a la Administración Aduanera y Tributaria del domicilio fiscal que corresponda a la empresa ensambladora. Las notificaciones deben señalar el nombre, número de Registro de Información Fiscal (RIF), dirección y teléfono del proveedor.
Sexta. El régimen de recuperación previsto en el presente Decreto está limitado al reconocimiento del reintegro del monto de certificación de débito fiscal no aplicado. Su efecto sobre el tratamiento tributario de los créditos fiscales efectivamente soportados en el período y los montos de excedente de créditos fiscales que se deriven de éstos, que puedan desprenderse de la aplicación de los regímenes de recuperación de créditos fiscales que se generen de los artículos 43, 44 y 45 de la Ley que Establece el Impuesto al Valor Agregado, debe ser neutro. En consecuencia, el monto de certificación de débito fiscal no aplicado referido en el presente Decreto no debe afectar los procesos de tramitación, verificación y comprobación previstos en los regímenes antes citados.
Séptima. En los casos de contribuyente ordinarios que sean proveedores de entes exonerados que disfruten de más de un régimen de exoneración cuyo registro de las Certificaciones de Débito Fiscal Exonerado se hayan realizado en diferentes tipos de libros exigidos por la Ley que Establece el Impuesto al Valor Agregado, deben señalar en el cuadro demostrativo referido en el artículo 12 del presente Decreto, el efecto, origen y aplicación de tal situación.
Octava. El presente régimen será aplicable para los contribuyentes ordinarios que realicen operaciones de ventas nacionales de bienes exonerados o prestaciones nacionales de servicios también exonerados, que se encuentren bajo el amparo de alguno de los regímenes de exoneración, establecidos mediante los decretos y normas de carácter sublegal que se deriven de éstos, que a continuación se señalan:
República de Venezuela N° 36.843 de fecha 3 de diciembre de 1.999 (Régimen Programa “Vehículo Familiar 2000”).
b) Decreto N° 1.729 de fecha 1 de abril de 2002, publicado en la Gaceta Oficial de la República Bolivariana de Venezuela N° 37.413 de la misma fecha (Régimen de Exoneración Programa “Camión Utilitario Nacional”).
c) Decreto N° 1.866 de fecha 11 de julio de 2002, publicado en Gaceta Oficial de la República Bolivariana de Venezuela N° 37.488 de fecha 19 de julio de 2.002 (Régimen Exoneración Proyecto Sistema Vial Puente Mixto (carretero-ferroviario) sobre el Río Orinoco).
d) Decreto N° 1.901 de fecha 3 de agosto de 2.002, publicado en la Gaceta Oficial de la República Bolivariana de Venezuela N° 37.508 de fecha 19 de agosto de 2.002. (Régimen de Exoneración para la Industria de la Bauxita)
diciembre de 1999, publicado en la Gaceta Oficial de la
Sección IV Disposiciones Finales
Primera. El Ministerio de Finanzas, por órgano del Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT), queda encargado de la ejecución del presente Decreto.
Segunda. El presente régimen tendrá una duración de cinco (5) años contados a partir de la entrada en vigencia de este Decreto.
Tercera. El presente Decreto entrará en vigencia el primer día del mes calendario que se inicie luego de la publicación en la Gaceta Oficial de la República Bolivariana de Venezuela.
Dado en Caracas, a los veintiocho días del mes de diciembre de dos mil dos. Años 192° de la Independencia y 143° de la Federación.
Refrendado El Vicepresidente Ejecutivo (L.S)
Refrendado El Ministro del Interior y Justicia (L.S)
Refrendado El Ministro de Relaciones Exteriores (L.S)
Refrendado El Ministro de Finanzas (L.S)
Refrendado El Ministerio de la Defensa (L.S)
Refrendado El Ministerio de la Producción y el Comercio (L.S)
Refrendado El Ministro de Agricultura y Tierras (L.S)
Refrendado El Ministro de Educación Superior (L.S)
Refrendado El Ministro de Educación, Cultura y Deportes (L.S)
Refrendado La Ministra de Salud y Desarrollo Social (L.S)
Refrendado La Ministra del Trabajo (L.S)
Refrendado El Ministro de Infraestructura, (L.S)
Refrendado El Ministro de Energía y Minas, (L.S)
Refrendado La Ministra del Ambiente y de los Recursos Naturales, (L.S)
Refrendado El Ministro de Planificación y Desarrollo, (L.S)
Refrendado La Encargada del Ministerio de Ciencia y Tecnología, (L.S)
Refrendado La Ministra de Comunicación e Información, (L.S)
Refrendado El Ministro de Estado, (L.S)
JOSÉ FRANCISCO NATERA MARTINEZ
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References: artículo 236

Artículo 1

Artículo 2

Artículo 3

Artículo 4

Artículo 5
 artículo 15

Artículo 6

Artículo 9

Artículo 13
 artículo 12

Artículo 14

Artículo 15

Artículo 16

Artículo 17
 artículo 11
 artículo 12
 artículo 12
 Resolución 
 artículo 11
 artículo 3
 artículo 12