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Timestamp: 2020-07-12 17:29:39+00:00

Document:
BMF v. 07.08.2019 - IV C 1 - S 1980-1/16/10012 :009 - NWB Datenbank
BMF v. 07.08.2019 - IV C 1 - S 1980-1/16/10012 :009 BStBl 2019 I S. 871
Bezug: BMF, Schreiben v. 28. 9. 2018 BStBl 2018 I S. 1085
Anleger ist nach § 2 Absatz 10 InvStG derjenige, dem der Investmentanteil nach § 39 AO zuzurechnen ist. Nach § 8 Absatz 4 Nummer 1 InvStG muss der Anleger seit mindestens drei Monaten zivilrechtlicher und wirtschaftlicher Eigentümer der Investmentanteile sein, ohne dass eine Verpflichtung zur Übertragung der Anteile auf eine andere Person besteht (Dreimonatsfrist). In Fällen von treuhänderisch gehaltenen Investmentanteilen liegt das zivilrechtliche und wirtschaftliche Eigentum nicht zusammen bei einer Person vor. Die Prüfung dieser Voraussetzung obliegt nicht der depotführenden Stelle bei der Erstellung des Investmentanteil-Bestandsnachweises, sondern der Kapitalverwaltungsgesellschaft oder dem
Entrichtungspflichtigen im Antragsverfahren für die Steuerbefreiung nach § 8 Absatz 1 und 2 InvStG. Die depotführende Stelle kann bei Fehlen gegenteiliger Anhaltspunkte davon ausgehen, dass der Depotinhaber der steuerliche Anleger ist. Ist der depotführenden Stelle bekannt, dass der Depotinhaber nicht der steuerliche Anleger ist, darf sie einen Investmentanteil-Bestandsnachweis auf den Namen des Depotinhabers nicht ausstellen. Hat die depotführende Stelle von einer Nießbrauchstellung oder einem Treuhandverhältnis Kenntnis, ohne zu wissen, ob der Depotinhaber Anleger ist, oder handelt es sich um ein Anderkonto von Rechtsanwälten, Notaren oder Angehörigen der wirtschaftsprüfenden oder steuerberatenden Berufe, bestehen keine Bedenken dagegen, dass der Investmentanteil-Bestandsnachweis abweichend davon auf den Namen des Depotinhabers ausgestellt, jedoch durch den entsprechenden Hinweis „Nießbrauchdepot“, „Treuhanddepot“ oder „Anderdepot“ gekennzeichnet wird.
Der Investmentanteil-Bestandsnachweis ist nach Ablauf des Kalenderjahres zu erstellen. Er umfasst den Zeitraum vom 1. Januar bis 31. Dezember eines Kalenderjahres. Für den
Investmentanteil-Bestandsnachweis für das Kalenderjahr 2018 umfasst er ausnahmsweise den Zeitraum vom 1. Oktober 2017 bis 31. Dezember 2018 , damit die Prüfung der Dreimonatsfrist des § 8 Absatz 4 Nummer 1 InvStG möglich ist. Für den Zeitraum vom 1. Oktober bis 31. Dezember 2017 sind die Daten von der depotführenden Stelle zu bescheinigen, soweit sie bekannt sind.
(Adresse des Anlegers)
Investmentanteil-Bestandsnachweis nach § 9 Absatz 1 Nummer 3 InvStG / Berichtigter Investmentanteil-Bestandsnachweis nach § 9 Absatz 1 Nummer 3 InvStG [1]
Investmentanteil-Bestandsnachweis für Treuhand-/ Nießbrauch-/ Anderdepot [2]
(Bezeichnung des Anlegers)
(Steuernummer des Anlegers - sofern bekannt - )
hat im Zeitraum vom 1. Oktober 2017 bis 31. Dezember 2018 [3]
hat im Kalenderjahr 20__
folgende Investmentanteile im o.g. Depot gehalten:
......................................................................................................................................, ISIN: ....................................
(Bezeichnung Investmentfonds/ Anteilklasse, ISIN)
(Name und Anschrift der Kapitalverwaltungsgesellschaft des Investmentfonds - sofern bekannt -)
Zugang [4] im Kalenderjahr
Abgang [5] im Kalenderjahr
Dieses Schreiben ersetzt das Schreiben vom 28. September 2018 (BStBl 2018 I S. 1085) und gilt für Bescheinigungen, die ab dem 07.08.2019 ausgestellt werden.
BMF v. 07.08.2019 - IV C 1 - S 1980-1/16/10012 :009
BStBl 2019 I Seite 871
DB 2019 S. 1933 Nr. 35
DStZ 2019 S. 685 Nr. 19
EStB 2019 S. 410 Nr. 10
ErbStB 2019 S. 293 Nr. 10
KÖSDI 2019 S. 21388 Nr. 9
NWB-EV 2019 S. 323 Nr. 9
StB 2019 S. 316 Nr. 10
HAAAH-28462
3Nur für das Kalenderjahr 2018 zu verwenden.
5Zu- und Abgänge an ein- und demselben Tag dürfen nicht saldiert werden.
BMF, Schreiben v. 28. 9. 2018

References: § 2
 § 39
 § 8
 § 8
 § 8
 § 9
 § 9