Source: http://njt.hu/cgi_bin/njt_doc.cgi?docid=139659.323052
Timestamp: 2018-11-19 01:52:53+00:00

Document:
(2) Kifizető a természetes személlyel e fejezet rendelkezése alapján adófizetési kötelezettséget eredményező jogviszonyban álló másik személy. E fejezet különös szabálya alapján a kifizetőre irányadó kötelezettségek kiterjednek a természetes személyre is, feltéve, hogy a belföldön állandó lakóhellyel, szokásos tartózkodási hellyel, székhellyel, telephellyel, fiókteleppel, kereskedelmi képviselettel vagy jogszabályban előírt belföldi nyilvántartásba bejegyzésre kötelezett más hasonló telephellyel nem rendelkező kifizetője e fejezetben előírt kötelezettségének teljesítését elmulasztja. A kifizetőre előírt kötelezettségek kiterjednek a gazdasági társaság, a közös vállalat, az egyesülés és az európai gazdasági egyesülés előtársaságára is.
(3) Adóalanynak minősül a belföldön állandó lakóhellyel, szokásos tartózkodási hellyel, székhellyel, telephellyel, fiókteleppel, kereskedelmi képviselettel vagy a jogszabályban előírt belföldi nyilvántartásába bejegyzésre kötelezett más hasonló telephellyel nem rendelkező kifizető is, feltéve, hogy a vele adófizetési kötelezettséget eredményező jogviszonyban álló, magyar szociális biztonsági jogszabályok hatálya alá tartozó természetes személy a munkát Magyarországon, vagy a szociális biztonsági rendszerek koordinálásáról szóló közösségi rendelet hatálya alá tartozó másik tagállamban végzi.
(4)187 Az adófizetési kötelezettséget eredményező jogviszonyban elrendelt kirendelés alapján foglalkoztatott természetes személlyel fennálló jogviszonyra tekintettel fizetendő adó alanya a kirendelést elrendelő kifizető. A természetes személyt a kirendelés alapján foglalkoztató személy minősül azonban (kifizetőként) az adó alanyának, ha a kirendelést elrendelő kifizetővel megállapodott arról, hogy a természetes személy foglalkoztatásához kapcsolódó munkabér és közterhek őt terhelik.
(5) Az adófizetési kötelezettséget eredményező jogviszony alapján munkaerő-kölcsönzés keretében kölcsönbe adott munkavállalóval fennálló jogviszonyra tekintettel fizetendő adó alanya a kölcsönbe adó kifizető. A munkavállalót kölcsönbe vevő személy minősül azonban (kifizetőként) az adó alanyának, ha a kölcsönbe adó kifizető nem rendelkezik belföldön állandó lakóhellyel, szokásos tartózkodási hellyel, székhellyel, telephellyel, fiókteleppel, kereskedelmi képviselettel vagy a jogszabályban előírt belföldi nyilvántartásába bejegyzésre kötelezett más hasonló telephellyel.
(5a)188 Több munkáltatóval létesített munkaviszony (Mt. 195. §) esetén kifizető az adózás rendjéről szóló törvény szerint meghatározott munkáltató.
c)189 a tanulószerződés alapján ténylegesen kifizetett díj;
d)190 a rendvédelmi egészségkárosodási járadék, a honvédelmi egészségkárosodási járadék;
e)191 az a)–b) pont hatálya alá tartozó juttatás hiányában a munkaszerződésben meghatározott alapbér vagy – ha a munkát munkavégzésre irányuló egyéb jogviszonyban végzik – a szerződésben meghatározott díjazás; külföldi kiküldetés esetén e pont alkalmazásában alapbér: az adott munkakörben foglalkoztatott kiküldetését megelőző egy évben a munkavállaló teljesítményétől, ledolgozott munkaidejétől közvetlenül függő, a munkavállaló alapbérén vagy az alkalmazott bérformán alapuló, a munkaszerződés alapján ténylegesen számfejtett és kifizetett munkabér (a statisztikai elszámolások szerinti törzsbér) havi átlagos összege, ennek hiányában a tárgyhavi alapbér.
(1a)192 Ha a kifizető a természetes személlyel fennálló adófizetési kötelezettséget eredményező jogviszonya alapján ugyanazon adó-megállapítási időszakra Magyarországon adóztatható és Magyarországon nem adóztatható jövedelmet is kifizet (juttat), az adóalap megállapításánál az (1) bekezdés a)–b) és e) pontját együttesen kell alkalmazni, azzal az eltéréssel, hogy az (1) bekezdés e) pontjának alkalmazásakor az alapbér vagy más díjazás azon időszakra (naptári napokra) vonatkozó arányos részét kell figyelembe venni, amelyben a jövedelem külföldön adóztatható.
(1b)193 Az adóalap megállapításánál az (1) bekezdésben meghatározott jövedelmet akkor is számításba kell venni, ha annak kifizetésére az adófizetési kötelezettséggel járó jogviszony megszűnését követően kerül sor.
(1c)194 Az adókötelezettséget megalapozó jogviszony megszűnését követően, e jogviszony alapján jutatott (kifizetett) adólapot képező jövedelmet úgy kell figyelembe venni, mintha annak kifizetésére a jogviszony megszűnése napján került volna sor.
(2)195 Adófizetési kötelezettséget eredményező jogviszony:
b) a szövetkezet és természetes személy tagja között fennálló, a tag részére munkavégzési kötelezettséget eredményező vállalkozási és megbízási jogviszony, kivéve az iskolaszövetkezet és a nappali rendszerű oktatás keretében tanulmányokat folytató tanuló, hallgató tagja között fennálló ilyen jogviszonyt – 25. életévének betöltéséig a tanulói, hallgatói jogviszonya szünetelésének időtartama alatt is –;
h)196 a személyi jövedelemadóról szóló törvény szerinti nem önálló tevékenység vagy önálló tevékenység (ide nem értve a közérdekű önkéntes tevékenységről szóló törvény hatálya alá tartozó közérdekű önkéntes tevékenységet, az egyéni vállalkozói tevékenységet, a mezőgazdasági őstermelői tevékenységet, a bérbeadói tevékenységet és az európai parlamenti képviselő e tevékenységét) végzésének alapjául szolgáló, az a)–g) pont hatálya alá nem tartozó olyan jogviszony, amely alapján a tevékenységet Magyarországon vagy a szociális biztonsági rendszerek koordinálásáról szóló közösségi rendelet hatálya alá tartozó másik tagállam területén végzik.
a)197 a (2) bekezdés c)–d), f) pontjában meghatározott jogviszony, ha a jogi személy, az egyéb szervezet tagja (ideértve az egyházi szolgálati viszonyban álló egyházi személyt is) saját jogú nyugdíjas természetes személy, vagy özvegyi nyugdíjban részesülő olyan – a c)–d) pontban meghatározott jogviszonyban álló – természetes személy, aki a rá irányadó öregséginyugdíj-korhatárt már betöltötte;
b)198 az iskolaszövetkezetnek a nappali rendszerű oktatás keretében tanulmányokat folytató tanuló, hallgató tagjával fennálló jogviszony – 25. életévének betöltéséig a tanulói, hallgatói jogviszonya szünetelésének időtartama alatt is –;
c)199 a szociális szövetkezetnek a tagi munkavégzési jogviszonyban álló tagjával fennálló jogviszonya.
d)200 a nemzeti felsőoktatásról szóló 2011. évi CCIV. törvény 44. § (1) bekezdés a) pontja szerint a hallgatói munkaszerződés alapján létrejött jogviszony,
d)201 a külföldi kifizető által Magyarországon kiküldetés, kirendelés vagy munkaerő-kölcsönzés keretében munkaviszonyban foglalkoztatott olyan – bevándorolt vagy letelepedett jogállással nem rendelkező – magánszemély részére kifizetett, juttatott bevétel (ideértve a munkaszerződésben meghatározott alapbért is), aki harmadik állam állampolgára, feltéve, hogy a foglalkoztatás időtartama nem haladja meg a két évet, valamint az említett feltételek szerinti korábbi foglalkoztatásától számítva a foglalkoztatás ismételt megkezdéséig legalább három év már eltelt; e rendelkezés olyan harmadik államból kiküldött személy esetében is alkalmazható, aki a harmadik államban fennálló biztosítását igazolja, függetlenül attól, hogy a kiküldött személy állampolgársága szerinti állammal Magyarországnak szociális biztonsági egyezménye áll fenn, továbbá olyan harmadik államból kiküldött személy esetében is alkalmazható, aki a harmadik államban fennálló biztosítását igazolja és nem tartozik a szociális biztonsági rendszerek koordinálásáról és annak végrehajtásáról szóló uniós rendeletek hatálya alá.
h)202 az olyan személynek juttatott bevétel, akire a társadalombiztosítás ellátásaira és a magánnyugdíjra jogosultakról, valamint e szolgáltatások fedezetéről szóló törvény 11. §-a, 11/B. §-a, és 13. §-a szerint a biztosítási kötelezettség nem terjed ki,
j)203 az a jövedelem, amelynek kifizetése (juttatása) olyan időszakra tekintettel történik, amely időszakban a társadalombiztosítás ellátásaira és a magánnyugdíjra jogosultakról, valamint e szolgáltatások fedezetéről szóló 1997. évi LXXX. törvény 11. §-a, 11/A. §-a, 11/B. §-a vagy 13. §-a alapján nem áll fenn biztosítási jogviszony, függetlenül a kifizetés (juttatás) időpontjától.
(3)204 Ha az egyéni vállalkozó egyszerűsített vállalkozói adóalanyisága év közben megszűnik, a (2) bekezdés a) pont szerinti adóalapot törthónap esetén az egyszerűsített vállalkozói adóalanyisága megszűnésének hónapjában napi arányosítással állapítja meg.
(4)205 Az egyszerűsített vállalkozói adó alanyának minősülő egyéni vállalkozót saját maga után terhelő adó alapja az egyszerűsített vállalkozói adó alapjának 4 százaléka, ha
(2)206 Az egyházi jogi személyt az egyházi szolgálati viszonyban álló egyházi személlyel fennálló adófizetési kötelezettséget eredményező jogviszonyra tekintettel havonta terhelő adó alapja a minimálbér. Az adó alapja az adófizetési kötelezettséget eredményező jogviszony fennállása minden napjára számítva a minimálbér harmincad része, ha a jogviszony nem áll fenn a hónap minden napján.
(5)207 Az (1)–(4) bekezdés alkalmazásakor az egy hónapra fizetendő adó alapjának megállapításkor a kifizető, valamint az egyéni vállalkozó, a mezőgazdasági őstermelő nem veszi számításba a hónapnak azt a napját, amelyre az adófizetési kötelezettséget eredményező jogviszonyára, illetőleg egyéni vállalkozói, mezőgazdasági őstermelői jogállására tekintettel e fejezet külön rendelkezése alapján mentesül az adófizetés különös szabályainak alkalmazása alól. Ilyen esetben az adó alapja a hónap többi napjára számítva egyházi jogi személy, valamint mezőgazdasági őstermelő esetében a minimálbér harmincad része, más kifizető és egyéni vállalkozó esetében legalább minimálbér 112,5 százalékának harmincad része.
458. § (1)208 A kifizető a tagjával (ideértve az egyházi szolgálati viszonyban álló egyházi személyt is) fennálló jogviszonya alapján őt terhelő adó alapjának, az egyéni vállalkozó, a mezőgazdasági őstermelő az őt saját maga után terhelő adó alapjának megállapításkor az adóalap megállapításának különös szabályai hatálya alá tartozó esetben nem veszi számításba a ónapnak azt a napját, amelyre a tagja, illetőleg maga az egyéni vállalkozó, a mezőgazdasági őstermelő
a)209 táppénzben, baleseti táppénzben, csecsemőgondozási díjban, gyermekgondozási díjban részesül;
b)210 gyermekgondozást segítő ellátásban, gyermeknevelési támogatásban, ápolási díjban részesül, kivéve, ha a gyermekgondozást segítő ellátás, ápolási díj folyósítása alatt a tag személyes közreműködését, az egyházi szolgálati viszonyban álló egyházi személy egyházi szolgálatát, illetőleg az egyéni vállalkozó, a mezőgazdasági őstermelő e tevékenységét személyesen folytatja;
c)211 csecsemőgondozási díjban, gyermekgondozási díjban és gyermekgondozást segítő ellátásban egyidejűleg részesül.
(2)212 A kifizető a tagjával (ideértve az egyházi szolgálati viszonyban álló egyházi személyt is) fennálló jogviszonya alapján őt terhelő adó alapjának, az egyéni vállalkozó, a mezőgazdasági őstermelő az őt saját maga után terhelő adó alapjának megállapításkor az adóalap megállapításának különös szabályai hatálya alá tartozó esetben nem veszi számításba a hónapnak azt a napját, amelyre a tagja, illetőleg maga az egyéni vállalkozó, a mezőgazdasági őstermelő
(3)213 Az ügyvédi iroda, a szabadalmi ügyvivői iroda, a szabadalmi ügyvivői társaság, a közjegyzői iroda a tagjával fennálló jogviszonya alapján őt terhelő adó alapjának megállapításakor az adóalap megállapításának különös szabályai hatálya alá tartozó esetben – az (1)–(2) bekezdésben meghatározottakon túlmenően – nem veszi számításba a hónapnak azt a napját, amelyen tagja ügyvédi tevékenysége, szabadalmi ügyvivői kamarai, illetve közjegyzői kamarai tagsága szünetel. Az ügyvédi, szabadalmi ügyvivői, közjegyzői vagy állat-egészségügyi szolgáltató tevékenységet folytató egyéni vállalkozó az őt saját maga után terhelő adó alapjának megállapításakor az adóalap megállapításának különös szabályai hatálya alá tartozó esetben – az (1)–(2) bekezdésben meghatározottakon túlmenően – nem veszi számításba a hónapnak azt a napját, amelyen ügyvédi tevékenysége, szabadalmi ügyvivői kamarai, közjegyzői kamarai tagsága, vagy állat-egészségügyi szolgáltató tevékenysége szünetel.
(4) Az egyéni vállalkozóról és az egyéni cégről szóló törvény szerint vezetett nyilvántartásban szereplő egyéni vállalkozó az őt saját maga után terhelő adó alapjának megállapításakor az adóalap megállapításának különös szabályai hatálya alá tartozó esetben – az (1)–(2) bekezdésben meghatározottakon túlmenően – nem veszi számításba a hónapnak azt a napját, amelyen egyéni vállalkozói tevékenységét szünetelteti.
(5)214 A kifizető a tagjával (ideértve az egyházi szolgálati viszonyban álló egyházi személyt is) fennálló jogviszonya alapján őt terhelő adó alapjának, a nem eva adóalany egyéni vállalkozó az őt saját maga után terhelő adó alapjának megállapításkor az adóalap megállapításának különös szabályai hatálya alá tartozó esetben – az (1)–(4) bekezdésben meghatározottakon túlmenően – nem veszi számításba a hónapnak azt a napját, amelyen tagja, illetőleg az egyéni vállalkozó legalább heti 36 órás foglalkoztatással járó munkaviszonyban áll, vagy közép- vagy felsőfokú oktatási intézményben nappali rendszerű oktatás keretében folytat tanulmányokat. Az egyidejűleg fennálló több munkaviszony esetében az egyes munkaviszonyokban előírt munkaidőt a heti legalább 36 órás foglalkoztatás megállapításánál össze kell adni.
(5a)215 Amennyiben az (5) bekezdésben meghatározott körülmények a naptári hónap egészében nem állnak fenn, akkor egy-egy naptári napra az adófizetési kötelezettség kiszámításánál egyéni vállalkozó esetében a 456. § (1) bekezdése szerinti adóalap harmincad részét, társas vállalkozó esetében a 455. § (1) bekezdés a) pontja szerinti adóalap harmincad részét kell figyelembe venni.
(6)216 A kifizető a tagjával (ideértve az egyházi szolgálati viszonyban álló egyházi személyt is) fennálló jogviszonya alapján őt terhelő adó alapjának megállapításkor az adóalap megállapításának különös szabályai hatálya alá tartozó esetben – az (1)–(5) bekezdésben meghatározottakon túlmenően – nem veszi számításba a hónapnak azt a napját, amelyen tagja kifizetővel is az adóalap megállapításának különös szabályai hatálya alá tartozó adófizetési kötelezettséget eredményező jogviszonyban áll, vagy egyéni vállalkozóként az adóalap megállapításának különös szabályai hatálya alatt áll, feltéve, hogy a kifizető e napot a taggal fennálló jogviszonya alapján őt terhelő adó, illetve az egyéni vállalkozó e napot a saját maga után fizetendő adó alapjának megállapításkor számításba veszi.
(7) Az (5)–(6) bekezdésben foglaltak alkalmazásának feltétele, hogy a kifizető részére a természetes személy nyilatkozatot tesz a legalább heti 36 órás foglalkoztatással járó munkaviszonya fennállásáról, tanulmányai folytatásáról, illetőleg a más kifizetővel fennálló, az adóalap megállapításának különös szabályai hatálya alá tartozó jogviszonyáról. A természetes személy az olyan változásról, amely az (5)–(6) bekezdésben foglalt rendelkezések alkalmazását érinti, haladéktalanul újabb nyilatkozatot tesz a kifizető részére. A nyilatkozat tartalmazza a természetes személy természetes személyazonosító adatait, valamint adóazonosító jelét, ennek hiányában a személyazonosító okmánya típusának megjelölését és számát, valamint lakcímét. Az újabb nyilatkozat megtételének elmulasztása miatt keletkezett adóhiány és jogkövetkezményei megtérítését a kifizető a nyilatkozatot elmulasztó természetes személytől igényelheti. Ha az újabb nyilatkozat megtételének elmulasztása miatt keletkezett adóhiányt a kifizetőtől nem lehet behajtani, az adóhiány és jogkövetkezményei megfizetésére az állami adóhatóság a nyilatkozatot elmulasztó természetes személyt határozattal kötelezheti.
(8) Az adóalap megállapításának különös szabályai hatálya alá tartozó esetben az egyéni vállalkozó az őt saját maga után terhelő adó alapjának megállapításkor – az (1)–(5) bekezdésben meghatározottakon túlmenően – nem veszi számításba azt az időszakot, amelyen kifizetővel – a kifizető részére a tárgyév január 31-éig, az adóév egészére tett nyilatkozata alapján – az adóalap megállapításának különös szabályai hatálya alá tartozó adófizetési kötelezettséget eredményező jogviszonyban áll, feltéve, hogy a kifizető ezen időszakot az egyéni vállalkozónak minősülő természetes személlyel fennálló jogviszonya alapján őt terhelő adó alapjának megállapításkor számításba veszi.
459. § (1)217 Az adó mértéke 22 százalék. A fizetendő adó az adóalap után számított adó (számított adó), csökkentve az adó fizetésére kötelezettet törvény rendelkezése alapján megillető adókedvezmények összegével.
a)218 a szabad vállalkozási zónákban működő vállalkozások adókedvezménye;
c)219 a munkaerő-piaci szempontból kedvezőtlen helyzetű társadalmi csoportok és a munkaerő-piacról tartósan távollévők foglalkoztatása, munkaerő-piaci versenyképességük kiegyenlítése, valamint a pályakezdő fiatalok gyakorlati munkatapasztalat-szerzésének megkönnyítése céljából más törvényben meghatározott, annak rendelkezése szerint az adóból érvényesíthető adókedvezmény;
e)220 a kutatók foglalkoztatása után járó adókedvezmény.
460. §221
460/A. §222
A szakképzettséget nem igénylő munkakörben foglalkoztatott munkavállalók után érvényesíthető adókedvezmény223
461. §224 (1) A Foglalkozások Egységes Osztályozási Rendszeréről szóló, 2012. január 1-jén hatályos KSH közlemény (FEOR-08) 9. főcsoportjába tartozó foglalkozás szerinti munkakörben (a továbbiakban: szakképzettséget nem igénylő munkakör), adófizetési kötelezettséget eredményező munkaviszonyban természetes személyt foglalkoztató kifizető az őt a munkaviszonyra tekintettel terhelő adóból adókedvezményt vehet igénybe.
(2)225 Az adókedvezmény összegét a kifizető havonta, az adott hónapban fennálló adófizetési kötelezettséget eredményező munkaviszonyonként külön-külön kiszámított részkedvezmények összegeként állapítja meg. A részkedvezmény egyenlő a foglalkoztatott természetes személyt (munkavállalót) az adómegállapítási időszakra megillető, az adó alapjának megállapításánál figyelembe vett, a munkavállalót terhelő közterhekkel és más levonásokkal nem csökkentett (bruttó) munkabér, de legfeljebb 100 ezer forint után a 459. § (1) bekezdés szerinti adómérték 50 százalékával megállapított összeggel.
462. § (1) A Karrier Híd Program megvalósítása érdekében a (2) bekezdés szerint kiadott hatósági bizonyítvánnyal rendelkező természetes személyt adófizetési kötelezettséget eredményező munkaviszonyban foglalkoztató, költségvetési szervnek nem minősülő kifizető az őt a munkaviszonyra tekintettel terhelő adóból adókedvezményt vehet igénybe. Az adókedvezmény igénybevételének feltétele, hogy a természetes személy legkésőbb a munkába lépését megelőző napon rendelkezzen a kérelmére a (2) bekezdés szerint kiállított hatósági bizonyítvánnyal, és hogy annak eredeti példányát átadja a kifizető részére.
(2)226 Az (1) bekezdésben hivatkozott hatósági bizonyítványt az állami foglalkoztatási szerv a Karrier Híd Programban való részvételre jogosult természetes személy által 2017. augusztus 31-éig benyújtott kérelem alapján állítja ki. A Karrier Híd Programban a felmentését (felmondását) közvetlenül megelőzően közszolgálati jogviszonyban, állami szolgálati jogviszonyban, kormányzati szolgálati jogviszonyban, közalkalmazotti jogviszonyban, a Magyar Honvédséggel, a rendvédelmi szervekkel, az Országgyűlési Őrséggel, a polgári nemzetbiztonsági szolgálatokkal, a Nemzeti Adó- és Vámhivatallal hivatásos jogviszonyban, a Magyar Honvédséggel szerződéses jogviszonyban, igazságügyi alkalmazotti szolgálati viszonyban vagy költségvetési szervnél munkaviszonyban foglalkoztatott személy vehet részt. Törvény, kormányrendelet, valamint az adópolitikáért felelős miniszterrel egyetértésben kiadott miniszteri rendelet a Karrier Híd Programban való részvételre további feltételeket is megállapíthat, valamint törvény az e törvényben meghatározottakhoz képest bővítheti a részvételre jogosultak körét. Az állami foglalkoztatási szerv – törvény, kormányrendelet, vagy az adópolitikáért felelős miniszterrel egyetértésben kiadott miniszteri rendelet eltérő rendelkezése hiányában – a hatósági bizonyítványt ugyanazon ügyfél kérelmére egy alkalommal állítja ki, valamint annak egyetlen eredeti példányát adja át az ügyfél részére. A hatósági bizonyítvány a kiállításának napjától a kiállításának hónapját követő tizenkettedik hónap utolsó napjáig érvényes. Az állami foglalkoztatási szerv a hatósági bizonyítványon feltünteti érvényességi idejének kezdő és utolsó napját.227
(3)228 Az adókedvezmény összegét a kifizető havonta, az (1) bekezdésben meghatározott természetes személlyel az adott hónapban fennálló, adófizetési kötelezettséget eredményező munkaviszonyonként külön-külön kiszámított részkedvezmények összegeként állapítja meg. A részkedvezmény egyenlő az (1) bekezdésben meghatározott természetes személyt (munkavállalót) a hatósági bizonyítványa érvényességi idején belül eső adómegállapítási időszakra megillető, az adó alapjának megállapításánál figyelembe vett, a munkavállalót terhelő közterhekkel és más levonásokkal nem csökkentett (bruttó) munkabér, de legfeljebb a minimálbér kétszerese után a 459. § (1) bekezdés szerinti adómérték 50 százalékával megállapított összeggel. Az egyszerűsített foglalkoztatásról szóló törvény alapján létesített munkaviszony szerinti munkabért az adókedvezmény összegének kiszámításánál nem lehet figyelembe venni.
(4)229 Felhatalmazást kap a foglalkoztatáspolitikáért felelős miniszter, hogy
A megváltozott munkaképességű vállalkozók után érvényesíthető adókedvezmény230
462/A. §231 (1) A szociális hozzájárulási adóból részkedvezmény illeti meg
ha az egyéni vállalkozó, illetve a tag 2011. december 31-én – a társadalombiztosítási nyugellátásról szóló törvény alapján megállapított – I., II., vagy III. csoportos rokkantsági, baleseti rokkantsági nyugdíjra volt jogosult és a megváltozott munkaképességű személyek ellátásairól és egyes törvények módosításáról szóló 2011. évi CXCI. törvény 32–33. §-a alapján rokkantsági ellátásban vagy rehabilitációs ellátásban részesül, vagy ha az egyéni vállalkozó, illetve a tag rokkantsági ellátásban részesül és egészségi állapota a rehabilitációs hatóság komplex minősítése alapján 50 százalékos vagy kisebb mértékű.
(2)232 A részkedvezmény egyenlő az adómegállapítási időszakra az egyéni vállalkozó által saját maga után megállapított, illetve a tag után a kifizető által megállapított adóalap, de legfeljebb a minimálbér kétszerese után a 459. § (1) bekezdés szerinti adómértékkel megállapított összeggel.
A huszonöt év alatti és az ötvenöt év feletti foglalkoztatott munkavállaló után érvényesíthető adókedvezmény233
462/B. §234 (1) A huszonöt év alatti vagy ötvenöt év feletti természetes személyt adófizetési kötelezettséget eredményező munkaviszonyban foglalkoztató kifizető az őt a munkaviszonyra tekintettel terhelő adóból adókedvezményt vehet igénybe.
(2)235 A legfeljebb 180 nap – biztosítási kötelezettséggel járó – munkaviszonnyal rendelkező, huszonöt év alatti, pályakezdő munkavállaló esetében a részkedvezmény egyenlő a foglalkoztatott természetes személyt (munkavállalót) az adómegállapítási időszakra megillető, az adó alapjának megállapításánál figyelembe vett, a munkavállalót terhelő közterhekkel és más levonásokkal nem csökkentett (bruttó) munkabér, de legfeljebb 100 ezer forint után a 459. § (1) bekezdés szerinti adómértékkel megállapított összeggel a foglalkoztatás első két évében.
(3)236 A (2) bekezdésben foglalt feltétellel nem rendelkező huszonöt év alatti, valamint az ötvenöt év feletti munkavállaló esetén a részkedvezmény egyenlő a foglalkoztatott természetes személyt (munkavállalót) az adómegállapítási időszakra megillető, az adó alapjának megállapításánál figyelembe vett, a munkavállalót terhelő közterhekkel és más levonásokkal nem csökkentett (bruttó) munkabér, de legfeljebb 100 ezer forint után a 459. § (1) bekezdés szerinti adómérték 50 százalékával megállapított összeggel.
A tartósan álláskereső személyek után érvényesíthető adókedvezmény237
462/C. §238 (1) A tartósan álláskereső természetes személyt adófizetési kötelezettséget eredményező munkaviszonyban foglalkoztató kifizető az őt a munkaviszonyra tekintettel terhelő adóból adókedvezményt vehet igénybe.
(2)239 Az adókedvezmény összegét a kifizető havonta az adott hónapban fennálló adófizetési kötelezettséget eredményező munkaviszonyonként külön-külön kiszámított részkedvezmények összegeként állapítja meg. A részkedvezmény egyenlő a foglalkoztatott természetes személyt (munkavállalót) az adómegállapítási időszakra megillető, az adó alapjának megállapításánál figyelembe vett, a munkavállalót terhelő közterhekkel és más levonásokkal nem csökkentett (bruttó) munkabér, de legfeljebb 100 ezer forint után a 459. § (1) bekezdés szerinti adómértékkel megállapított összeggel a foglalkoztatás első két évében, de legfeljebb 100 ezer forint után a 459. § (1) bekezdés szerinti adómérték 50 százalékával megállapított összeggel a foglalkoztatás harmadik évében.
(3)240 E § alkalmazásában tartósan álláskereső az, akit az állami foglalkoztatási szerv a kedvezményezett foglalkoztatást megelőző 275 napon belül legalább 183 napig a foglalkoztatás elősegítéséről és a munkanélküliek ellátásáról szóló törvény szerint álláskeresőként nyilvántartott. E szabály alkalmazása szempontjából az álláskeresőként való nyilvántartás időtartamába a közfoglalkoztatásban történő részvétel időtartamát be kell számítani.
A gyermekgondozási díjban, gyermekgondozást segítő ellátásban vagy gyermeknevelési támogatásban részesülő munkavállaló után érvényesíthető adókedvezmény241
462/D. §242 (1)243 A gyermekgondozási díj, gyermekgondozást segítő ellátás vagy gyermeknevelési támogatás (e § alkalmazásában a továbbiakban együtt: anyasági ellátás) folyósítása alatt vagy folyósításának megszűnését követően adókötelezettséget eredményező munkaviszonyban álló személyt foglalkoztató kifizető az őt a munkaviszonyra tekintettel terhelő adóból adókedvezményt vehet igénybe.
(2)244 Az adókedvezmény összegét a kifizető havonta, az adott hónapban fennálló adófizetési kötelezettséget eredményező munkaviszonyonként külön-külön kiszámított részkedvezmények összegeként állapítja meg. A részkedvezmény egyenlő a foglalkoztatott – gyermekgondozási díjban vagy gyermekgondozást segítő ellátásban részesült vagy részesülő – természetes személyt (munkavállalót) az adómegállapítási időszakra megillető, az adó alapjának megállapításánál figyelembe vett, a munkavállalót terhelő közterhekkel és más levonásokkal nem csökkentett (bruttó) munkabér, 100 ezer forint után a 459. § (1) bekezdés szerinti adómértékkel megállapított összeggel a foglalkoztatás első két évében és 100 ezer forint után a 459. § (1) bekezdés szerinti adómérték 50 százalékával megállapított összeggel a foglalkoztatás harmadik évében.
(3)245 A (2) bekezdéstől eltérően a részkedvezmény egyenlő a természetes személyt (munkavállalót) az adómegállapítási időszakra megillető, az adó alapjának megállapításánál figyelembe vett, a munkavállalót terhelő közterhekkel és más levonásokkal nem csökkentett (bruttó) munkabér, de legfeljebb 100 ezer forint után a 459. § (1) bekezdés szerinti adómértékkel megállapított összeggel a foglalkoztatás első három évében és 100 ezer forint után a 459. § (1) bekezdés szerinti adómérték 50 százalékával megállapított összeggel a foglalkoztatás negyedik és ötödik évében, ha a foglalkoztatott
a)246 a családok támogatásáról szóló törvény szerint legalább három gyermekre tekintettel családi pótlékra szülőként jogosult és gyermekgondozási díjban vagy gyermekgondozást segítő ellátásban részesült vagy részesül, vagy
(5)247 A kedvezményt a munkáltató a feltételek fennállását igazoló, az anyasági ellátást folyósító egészségbiztosítási szerv, társadalombiztosítási kifizetőhely, családtámogatási feladatokat ellátó hatóság, családtámogatási kifizetőhely, a társadalombiztosítási vagy családtámogatási kifizetőhely megszűnése esetén az egészségbiztosítási szerv, illetve a fővárosi és megyei kormányhivatal járási (fővárosi kerületi) hivatala által az ellátásban részesülő kérelmére kiállított igazolás birtokában érvényesítheti.
(6)248 A (3) bekezdés szerinti kedvezmény igénybevételéhez gyermekgondozási díj és gyermekgondozást segítő ellátás esetén – az (5) bekezdésben foglaltakon túl – szükséges a legalább három gyermek után a szülőnek járó családi pótlékra való jogosultságról szóló, családtámogatási feladatokat ellátó hatóság által kiadott igazolás.
A szabad vállalkozási zónákban működő vállalkozások adókedvezménye249
462/E. §250 (1) A szabad vállalkozási zóna területén belül működő kifizető (ide nem értve a munkaerő-kölcsönzést folytató munkáltatót) az őt az adófizetési kötelezettséget eredményező munkaviszonyra tekintettel terhelő adóból adókedvezményt vehet igénybe.
(2)251 Az adókedvezmény összegét a kifizető havonta, az adott hónapban fennálló kedvezménnyel érintett munkaviszonyonként külön-külön kiszámított részkedvezmények összegeként állapítja meg. A részkedvezmény egyenlő az új munkavállalóval létesített, adófizetési kötelezettséget eredményező munkaviszony alapján a munkavállalót az adómegállapítási időszakra megillető, az adó alapjának megállapításánál figyelembe vett, a munkavállalót terhelő közterhekkel és más levonásokkal nem csökkentett (bruttó) munkabér, de legfeljebb 100 ezer forint után a 459. § (1) bekezdés szerinti adómértékkel megállapított összeggel a foglalkoztatás első két évében, 100 ezer forint után a 459. § (1) bekezdés szerinti adómérték 50 százalékával megállapított összeggel a foglalkoztatás harmadik évében.
b)252 a kedvezménnyel érintett munkavállaló tényleges munkavégzési helye abban a szabad vállalkozási zónában található, amelyben a kifizető működik, és
c)253 a kedvezménnyel érintett munkavállaló bejelentett lakóhelye legalább hat hónapja a b) pont szerinti szabad vállalkozási zónában vagy e szabad vállalkozási zóna közigazgatási határától – közúton vagy közforgalom elől el nem zárt magánúton számított – legfeljebb 20 km-re levő szabad vállalkozási zónában található, vagy ugyanabban a területfejlesztésről és a területrendezésről szóló törvény szerinti területfejlesztési-statisztikai kistérségben van, mint a b) pont szerinti szabad vállalkozási zóna.
Kutatók foglalkoztatása után járó adókedvezmény254
462/F. §255 (1) Adófizetési kötelezettséget eredményező munkaviszonyban
a)256 az (1) bekezdés a) pont szerinti munkavállaló esetében a foglalkoztatott természetes személyt (munkavállalót) az adómegállapítási időszakra megillető, az adó alapjának megállapításánál figyelembe vett, a munkavállalót terhelő közterhekkel és más levonásokkal nem csökkentett (bruttó) munkabér, de legfeljebb 500 ezer forint után a 459. § (1) bekezdés szerinti adómértékkel megállapított összeggel,
b)257 az (1) bekezdés b) pont szerinti munkavállaló esetében a foglalkoztatott természetes személyt (munkavállalót) az adómegállapítási időszakra megillető, az adó alapjának megállapításánál figyelembe vett, a munkavállalót terhelő közterhekkel és más levonásokkal nem csökkentett (bruttó) munkabér, de legfeljebb 200 ezer forint után a 459. § (1) bekezdés szerinti adómérték 50 százalékával megállapított összeggel.
(5)258 E § alkalmazásában
A mezőgazdasági munkakörben foglalkoztatott munkavállalók után érvényesíthető adókedvezmény259
462/G. §260 (1) A huszonöt év feletti és ötvenöt év alatti, a Foglalkozások Egységes Osztályozási Rendszeréről szóló, 2012. január 1-jén hatályos KSH közlemény (FEOR-08) 6. főcsoport 61. csoportjába tartozó, a 7. főcsoport 7333 számú foglalkozásából a mezőgazdasági gép (motor) karbantartója, javítója munkakörben és a 8. főcsoport 8421 számú foglalkozás szerinti munkakörben (a továbbiakban együtt: mezőgazdasági munkakör), adófizetési kötelezettséget eredményező munkaviszonyban természetes személyt foglalkoztató kifizető az őt a munkaviszonyra tekintettel terhelő adóból adókedvezményt vehet igénybe.
(2)261 Az adókedvezmény összegét a kifizető havonta, az adott hónapban fennálló adófizetési kötelezettséget eredményező munkaviszonyonként külön-külön kiszámított részkedvezmények összegeként állapítja meg. A részkedvezmény egyenlő a foglalkoztatott természetes személyt (munkavállalót) az adómegállapítási időszakra megillető, az adó alapjának megállapításánál figyelembe vett, a munkavállalót terhelő közterhekkel és más levonásokkal nem csökkentett (bruttó) munkabér, de legfeljebb 100 ezer forint után a 459. § (1) bekezdés szerinti adómérték 50 százalékával megállapított összeggel.
A kutatás-fejlesztési tevékenység után érvényesíthető adókedvezmény262
462/H. §263 (1) Az a kifizető, amelynek a saját tevékenységi körben végzett kutatás-fejlesztési tevékenység közvetlen költségére tekintettel a társasági adóról és az osztalékadóról szóló 1996. évi LXXXI. törvény (a továbbiakban: Tao. törvény) 7. § (1) bekezdés t) pontja alapján érvényesített adóalap-csökkentés eredményeként negatív adóalapja keletkezik, a társasági adóbevallás benyújtását követő hónaptól az adófizetési kötelezettséget eredményező munkaviszonyban foglalkoztatott természetes személyekre tekintettel terhelő adóból adókedvezményt vehet igénybe.
(2)264 Az adókedvezmény egyenlő a Tao. törvény 7. § (1) bekezdés t) pontja alapján érvényesített adóalap-csökkentés eredményeként keletkező negatív adóalap 50 százalékának a Tao. törvény 19. §-a szerinti adókulccsal számított összegével, de havonta legfeljebb a kutatás-fejlesztési tevékenység közvetlen költségei között megjelenő, munkaviszonyban foglalkoztatott természetes személyek vonatkozásában, az e fejezet alapján érvényesített kedvezmények után fennmaradó, az e § szerinti adókedvezmény nélkül számított adókötelezettség összegével.
(2a)266
(4)268 A szociális hozzájárulási adóból törvény alapján érvényesíthető kedvezmény kiszámításánál a munkavállalót a munkaviszonyára tekintettel megillető (bruttó) munkabért a számviteli törvényben foglaltak alkalmazásával kell meghatározni.
(5)269 Részmunkaidős foglalkoztatás esetén
463/A. §270 A 461. §-ban, a 462/B–462/D. §-ban és a 462/G. §-ban meghatározott kedvezményeket a költségvetési szerv kifizető nem érvényesítheti.
463/B. §271 Az e fejezet alapján érvényesíthető kedvezmények egy adott hónap tekintetében egyszeresen vehetők igénybe ugyanazon kifizető és magánszemély között ismételten létesített munkaviszony során. Az ugyanazon kifizető és magánszemély között egyidejűleg fennálló több munkaviszony esetében az e fejezet alapján érvényesíthető kedvezmények egy adott hónap tekintetében egyszeresen vehetők igénybe. Az e fejezet alapján érvényesíthető kedvezmények igénybevételét ugyanazon kifizető és magánszemély között ismételten létrejött munkaviszonyok során az elsőként létrejött munkaviszony, az egyidejűleg fennálló munkaviszonyok esetében a kifizető döntése alapozza meg.
(4)272 A külföldi kifizető az adóval összefüggő adókötelezettséget az Art. 8. §-ában és 9. §-ában meghatározott képviselő útján, ennek hiányában közvetlenül személyesen teljesíti. A külföldi kifizető az adókötelezettségeit személyesen csak akkor teljesítheti, ha bejelentkezése alapján az állami adóhatóság adózóként nyilvántartásba vette.
(5)273 Ha a külföldi kifizető az adókötelezettségek teljesítésére nem rendelkezik Art. szerinti képviselővel, és a (4) bekezdésben foglalt bejelentkezést is elmulasztja, az adóval összefüggő adókötelezettségek teljesítésére a vele adófizetési kötelezettséget eredményező jogviszonyban álló természetes személy kötelezett, és ő viseli az adókötelezettségek elmulasztása miatti jogkövetkezményeket (ide nem értve a mulasztási bírságot és az adóbírságot).
(6) A (4)–(5) bekezdés szerinti kötelezett az Art. 31. § (2) bekezdése szerint bevallási kötelezettségét havonta, a tárgyhónapot követő hónap 12-éig elektronikus úton teljesíti az állami adóhatóság részére. A bevallásban közölni kell:
(8) A kincstár számfejtési körébe tartozó költségvetési szervek képviselőjeként az adó megállapítására, bevallására és megfizetésére – figyelemmel az Art. 176. § (11)–(12) bekezdéseire is – a kincstár kötelezett.
(10)274 A munka törvénykönyve szerinti munkáltató személyében bekövetkező változás esetén a 462/B. § (2) bekezdése és a 462/C. §-a szerinti kedvezményt az átvevő munkáltató tovább érvényesítheti a kedvezménnyel érintett időszak fennmaradó részére.
464/A. §275 (1) A munkabérek nettó értékének megőrzését célzó adókedvezmény jogosulatlan igénybevételével összefüggésben az állami adóhatóság nem állapít meg adókülönbözetet abban az esetben, ha az adott hónapban
b)276 az elvárt béremelést a kedvezmény igénybevevője a folyamatosan foglalkoztatott, elvárt béremeléssel érintett munkavállalói legalább 90%-ára vonatkozóan teljes mértékben teljesítette, és
c)277 az elvárt béremelés és a végrehajtott béremelés különbsége összesen nem haladja meg az adott hónapban folyamatosan foglalkoztatottnak minősülő, elvárt béremeléssel érintett valamennyi munkavállaló létszámának és 300 forintnak a szorzatát, és
464/B. §278 A 460/A. §-tól eltérően a munkabérek nettó értékének megőrzését célzó adókedvezmény igénybevevőjének nem kell bevallását önellenőrzéssel helyesbítenie, ha a kedvezmény jogosulatlan igénybevételét állapítja meg, de a 464/A. § szerint a kedvezmény jogosulatlan igénybevételével összefüggésben adókülönbözet megállapításának nem lenne helye.
464/C. §279 (1) Az a kölcsönvevő, aki a munkavállalót e § hatálybalépésének időpontjában hatályos munkaerő-kölcsönzési szerződés alapján foglalkoztatja, a 460. § (2c) bekezdésében meghatározott nyilatkozatot a munkaerő-kölcsönzési tevékenységet jogszerűen folytató munkáltató részére, az erre irányuló kérelem kézhezvételét követő 10 munkanapon belül teszi meg. E § hatálybalépését követően létrejött munkaerő-kölcsönzési szerződés alapján történő foglalkoztatás esetén, a munkaerő-kölcsönzési tevékenységet jogszerűen folytató munkáltató kérelmére a kölcsönvevő a foglalkoztatás megkezdése előtt nyilatkozik.
b)280 saját munkavállalóknak a kölcsönzött munkavállalókéhoz hasonló vagy azonos munkakörben történő foglalkoztatása esetén, az ilyen saját munkavállalót az elvárt béremelés végrehajtását követően megillető alapbér.
464/D. §281 A tanulmányokat folytató tanuló, hallgató jogviszonyát
tanúsítja, az a)–d) pont szerinti esetben az igazolás vagy a diákigazolvány érvényességi idején belül, az e) pont szerinti esetben a tanévet követő október 31-éig.
464/E. §282 A 454. § (4) bekezdés d) pontjában foglaltaktól eltérően, a társadalombiztosítás ellátásaira és a magánnyugdíjra jogosultakról, valamint e szolgáltatások fedezetéről szóló törvény szerinti kiküldetés meghosszabbításának bejelentése esetén a szociális hozzájárulási adófizetési kötelezettség a kiküldetés kezdetét követő második év végétől áll fenn.
464/E. §283 A 462/D. §-ban meghatározott kedvezmény esetében a kedvezményre jogosító feltételeknek a kedvezményezett foglalkoztatás kezdetének időpontjában kell fennállniuk. Amennyiben a 462/D. § (3) bekezdés szerinti kedvezmény igénybevételére való jogosultság már a 462/D. § (2) bekezdés szerinti kedvezmény érvényesítése során keletkezik, a 462/D. § (3) bekezdés szerinti kedvezmény teljes egészében érvényesíthető.
465/A. §284 (1) A 462/A. § alapján nyújtott támogatások csekély összegű támogatásnak minősülnek, amelyeket kizárólag az Európai Unió működéséről szóló szerződés 107. és 108. cikkének a csekély összegű támogatásokra való alkalmazásáról szóló, 2013. december 18-i 1407/2013/EU bizottsági rendelet (a továbbiakban: 1407/2013/EU bizottsági rendelet) szabályai alapján lehet nyújtani.
465/B. §285 E törvény 462/E. §-a a 651/2014/EU bizottsági rendelet hatálya alá tartozó regionális beruházási támogatási programnak minősül.
3.286 Fogvatartott: az őrizetbe vett, házi őrizetbe rendelt, előzetesen letartóztatott, elzárásra utalt, szabadságvesztés vagy elzárás büntetést töltő személy, a kényszergyógykezelés, ideiglenes kényszergyógykezelés alatt álló személy;
7.287 munkaviszony:
c)288 a közszolgálati jogviszony, az állami szolgálati jogviszony, a kormányzati szolgálati viszony,
g)289 a nevelőszülői foglalkoztatási jogviszony,
n)290 a Független Rendészeti Panasztestület tagjának e jogviszonya,
o)291 az a)–n) alpont szerinti jogviszonynak megfelelő, külföldi jog alapján fennálló jogviszony, amely alapján a munkát Magyarország vagy a szociális biztonsági rendszerek koordinálásáról szóló közösségi rendelet hatálya alá tartozó másik tagállam területén végzik,
p)292 a rendvédelmi feladatokat ellátó szerv által a rendvédelmi egészségkárosodási járadék folyósításának időtartama, valamint a honvédségi szervezet vagy a Katonai Nemzetbiztonsági Szolgálat által megállapított honvédelmi egészségkárosodási járadék folyósításának időtartama.
8. saját jogú nyugdíjas: a társadalombiztosítás ellátásaira és a magánnyugdíjra jogosultakról, valamint e szolgáltatások fedezetéről szóló törvény szerint saját jogú nyugdíjasnak minősülő természetes személy.
9.293 az iskolaszövetkezet és a nappali rendszerű oktatás keretében tanulmányokat folytató tanuló, hallgató tagja között fennálló ilyen jogviszony tekintetében tanulmányokat folytató tanuló, hallgató: az a személy, aki
10.294 nevelőszülői foglalkoztatási jogviszony: a gyermekek védelméről és a gyámügyi igazgatásról szóló 1997. évi XXXI. törvény szerinti nevelőszülői foglalkoztatási jogviszony, amely teljes munkaidős foglalkoztatási jogviszonynak minősül.
11.295 a tanulói, hallgatói jogviszony szünetelésének időtartama alatt azt az időtartamot kell érteni, amíg a tanulói, hallgatói jogviszony szünetel, valamint a szünetelést közvetlenül követő 3 hónapot.
(3)296 A 2012. január 1-jétől kezdődő adómegállapítási időszakra e törvény az elvárt béremelés végrehajtásával és a foglalkoztatással összefüggő egyes törvények módosításáról szóló 2012. évi XXI. törvénnyel megállapított 460. § (2a)–(2f), (5a), (6a) és (6b) bekezdését, 460/A. §-át, 464/A. § (1) bekezdés b) és c) pontját, valamint 464/B. §-át alkalmazni kell.
467/A. §297 E törvény – egyes adótörvények és azzal összefüggő egyéb törvények módosításáról szóló 2012. évi CLXXVIII. törvénnyel megállapított – 455. § (2) bekezdés h) pontja és 466. § 7. pont m) alpontja visszamenőlegesen 2012. január 1-jétől alkalmazható.
467/B. §298 Ha a kifizető a 2013. július 1-jét megelőző adó-megállapítási időszakban a szabad vállalkozási zónákban működő vállalkozások adókedvezményét érvényesítette, az adókedvezményt a 462/E. § 2013. június 30-án hatályos rendelkezései alapján – választás szerint – továbbra is alkalmazhatja.
467/C. §299 Az egyes adótörvények és azokkal összefüggő más törvények, valamint a Nemzeti Adó- és Vámhivatalról szóló 2010. évi CXXII. törvény módosításáról szóló 2013. évi CC. törvénnyel megállapított 464/D. § és 466. § 9. pontja visszamenőlegesen 2013. augusztus 29-étől alkalmazható.
467/D. §300 Ahol e törvény csecsemőgondozási díjat említ, azon terhességi-gyermekágyi segélyt kell érteni, ha az ellátásra való jogosultság 2015. január 1-jét megelőzően nyílt meg.
467/E. §301 Ahol e törvény gyermekgondozást segítő ellátást említ, azon gyermekgondozási segélyt kell érteni, ha az ellátásra való jogosultság 2016. január 1-jét megelőzően nyílt meg.
467/F. §302 A 462/H. § szerinti adókedvezményt 2016. július 1-jétől lehet érvényesíteni.
467/G. §303 A 464/E. § akkor alkalmazható, ha a kiküldetés időtartama 2016. december 31-ét követően haladja meg a két évet.
467/H. §304 A 455. § (4) bekezdés d) pontja 2016. január 1-jétől alkalmazható.
467/I. §305 Az egyes adótörvények és más kapcsolódó törvények módosításáról szóló 2016. évi CXXV. törvénnyel megállapított 455. § (4) bekezdés j) pontja 2015. július 1-jétől alkalmazható.
467/J. §306 (1) Az adó, az adókedvezmény mértékének változása esetén az adó alanya a megváltozott adómértéket, kedvezménymértéket arra a hónapra vonatkozóan bevallott jövedelmekre alkalmazza először, amely hónapban a megváltozott adómérték, kedvezménymérték hatályba lép.
(a továbbiakban az a)–c) együtt: adóköteles tevékenység).
(4) Az 1–9. §, 10. § (1), (2), (4) és (5) bekezdése, 11–21. §, 23–29. §, 31–71. §, 72. § (1) és (3) bekezdése, 73–75. §, 77. § (2) bekezdése, 79. § (1) bekezdés, 81. §, 83. §, 85–95. §, 97. § (1) és (2) bekezdése, 98. §, 99. § (2)–(3) bekezdése, 101. §, 103–105. §, 109. § (1) bekezdése, a 110. § (1) bekezdése, 112. §, 114–154. § (1) bekezdése, 154. § (3) bekezdése–196. §,307 199–203. §, 204. §, 205–207. §, 209. §, 210. §, 212. § (1)–(3) bekezdése, 213. §, 215–216. §, 217. § (2) bekezdés, 218. § (2) bekezdés, 220. §, 221–230. §, 232–249. §, 251–254. §, 256–259. §, 261–263. §, 266. §, 268. §, 270–274. §, 276, 279. §, 281–295. §, 296. § (1)–(5) bekezdése, 297–352. §, 354. § (1)–(3) és (5) bekezdés, 355–359. §, 360. § (1) bekezdés, (2) bekezdés, 361–381. §, 383. §–392. §, 401–410. §, 411. §, 412. §–413. §, 416–429. §, 434. §–441. §, 444–445. §, 446. § (2), (4) és (6) bekezdése, 447–448. §, 451. § (2), (4) és (6) bekezdése, 452. §–460. §, 462. §–476. §, valamint az 1. melléklet 2. és 4–7. pontja, a 2–18. mellékletei 2012. január 1-jén lép hatályba.
478. §308 E törvény 417–445. §-aiban foglalt rendelkezéseinek
4–7.312
2–17. melléklet a 2011. évi CLVI. törvényhez313
18. melléklet a 2011. évi CLVI. törvényhez314
58.11.19-ből
Egyéb pornográf tartalmú nyomtatott könyv, brosúra, röplap, katalógus
58.11.20-ból
Pornográf tartalmú könyv lemezen, kazettán, más fizikai hordozón
58.11.41-ből
Pornográf tartalmú hirdetési hely nyomtatott könyvben
58.11.42-ből
58.13.10-ből
Pornográf tartalmú nyomtatott napilap
58.13.31-ből
Pornográf tartalmú hirdetési hely nyomtatott napilapban
58.13.32-ből
58.14.19-ből
Pornográf tartalmú egyéb nyomtatott folyóirat, időszaki kiadvány
58.14.31-ből
Pornográf tartalmú hirdetési hely nyomtatott folyóiratban, időszaki kiadványban
58.14.32-ből
Pornográf tartalmú hirdetési hely elektronikus folyóiratban, időszaki kiadványban
58.19.11-ből
Pornográf tartalmú nyomtatott képeslap, üdvözlő- és más hasonló kártya
58.19.12-ből
Pornográf tartalmú nyomtatott kép, minta, fénykép
58.19.13-ból
Pornográf tartalmú nyomtatott öntapadó papír (matrica), naptár
58.19.15-ből
Pornográf tartalmú nyomtatott üzleti reklámanyag, katalógus, prospektus, reklámposzter és hasonlók
58.19.19-ből
Egyéb pornográf tartalmú nyomtatott anyag
59.11.23-ból
59.11.30-ból
Pornográf tartalmú hirdetési hely, idő értékesítése filmben, video- és televízió-műsorban
59.20.34-ből
Pornográf tartalmú egyéb hanglemez, szalag
58.21.10-ből
60.10.12-ből
Pornográf tartalmú eredeti rádióműsor
60.10.20-ból
Pornográf tartalmú rádióműsor-összeállítás
60.10.30-ból
Pornográf tartalmú rádiós reklámidő
60.20.20-ból
Pornográf tartalmú eredeti televízió-műsor
60.20.31-ből
Pornográf tartalmú televízióműsor-összeállítás az előfizetéses televízió kivételével
60.20.32-ből
Pornográf tartalmú előfizetéses televízióműsor-összeállítás
60.20.40-ből
Pornográf tartalmú televíziós reklámidő
26.40.60-ból
Pornográf tartalmú videojáték-berendezés (televízió-vevőkészülékhez kapcsolható, vagy beépített képernyővel rendelkező), egyéb játékok elektronikus kivetítővel
63.11.30-ból
90.03.12-ből
Szerzők, zeneszerzők és egyéb művészek pornográf tartalmú eredeti alkotásai, kivéve: előadóművészeké, festőké, grafikusoké, szobrászoké
90.03.13-ból
Festők, grafikusok, szobrászok pornográf tartalmú eredeti alkotásai
59.11.11-ből
Pornográf tartalmú film gyártása
59.13.12-ből
Pornográf tartalmú film-, video- és televízió-műsor terjesztése
59.14.10-ből
Pornográf tartalmú film vetítése
60.20.12-ből
Egyéb pornográf tartalmú televízió-műsor összeállítása és közvetítése az előfizetéses műsor kivételével
60.20.14-ből
Pornográf tartalmú egyéb előfizetéses televízió-műsor összeállítása és közvetítése
59.20.11-ből
Pornográf tartalmú hangfelvétel készítése
59.20.12-ből
Pornográf tartalmú élőhangfelvétel-készítés
59.20.21-ből
Pornográf tartalmú rádióműsor-készítés
60.10.11-ből
Pornográf tartalmú rádióműsor-összeállítás készítése, terjesztése
77.22.10-ből
Pornográf tartalmú videokazetta és lemez kölcsönzése
73.12.11-ből
Reklámfelület értékesítése nyomtatott médiában díjazásért vagy szerződéses alapon pornográf tartalom számára
73.12.12-ből
Reklámfelület értékesítése televízióban és rádióban díjazásért vagy szerződéses alapon pornográf tartalom számára
73.12.13-ból
73.12.14-ből
Sporteseményhez kapcsolódó reklám értékesítése pornográf tartalom számára
73.12.19-ből
Reklámfelület értékesítése egyéb helyen díjazásért vagy szerződéses alapon pornográf tartalom számára
90.01.10-ből
Előadóművészek pornográf tartalmú tevékenysége, előadása
90.02.12-ből
Pornográf tartalmú előadó-művészeti események hírverése, szervezése
90.03.11-ből
Szerzők, zeneszerzők, szobrászok és egyéb művészek pornográf tartalmú tevékenysége, kivéve előadóművészeké
61.10.51-ből
pornográf tartalmú csatorna hozzáférhetővé tétele az előfizetők részére
61.10.52-ből
61.10.53-ból
61.20.50-ből
61.30.20-ból
187 A 454. § (4) bekezdése a 2011: CLXXXI. törvény 121. § (6) bekezdésével megállapított szöveg.
188 A 454. § (5a) bekezdését a 2012: LXXXVI. törvény 77. §-a iktatta be.
189 A 455. § (1) bekezdés c) pontja a 2013: CC. törvény 207. § (1) bekezdésével megállapított szöveg.
190 A 455. § (1) bekezdés d) pontját a 2013: CCV. törvény 69. §-a hatályon kívül helyezte, újonnan a 2016: CXXV. törvény 151. § (1) bekezdése iktatta be.
191 A 455. § (1) bekezdés e) pontja a 2013: CC. törvény 207. § (2) bekezdésével megállapított szöveg.
192 A 455. § (1a) bekezdését a 2012: CLXXVIII. törvény 366. §-a iktatta be.
193 A 455. § (1b) bekezdését a 2013: CC. törvény 207. § (3) bekezdése iktatta be.
194 A 455. § (1c) bekezdését a 2013: CC. törvény 207. § (3) bekezdése iktatta be.
195 A 455. § (2) bekezdése a 2016: LXVI. törvény 139. §-ával megállapított szöveg.
196 A 455. § (2) bekezdés h) pontja a 2016: CXXV. törvény 157. § 1. pontja szerint módosított szöveg.
197 A 455. § (3) bekezdés a) pontja a 2012: CLXXVIII. törvény 372. § (1) bekezdés 4. pontja, a 2013: CXXXIII. törvény 124. § a) pontja szerint módosított szöveg.
198 A 455. § (3) bekezdés b) pontja a 2015: LXXIV. törvény 2. § (2) bekezdésével megállapított szöveg.
199 A 455. § (3) bekezdés c) pontját a 2013: XLI. törvény 8. §-a iktatta be, szövege a 2013: CCLII. törvény 182. §-ával megállapított szöveg.
200 A 455. § (3) bekezdés d) pontját a 2013: CC. törvény 207. § (4) bekezdése iktatta be.
201 A 455. § (4) bekezdés d) pontja a 2016: LXVI. törvény 140. §-ával megállapított szöveg.
202 A 455. § (4) bekezdés h) pontja a 2011: CLXXXI. törvény 121. § (8) bekezdésével megállapított, a 2016: CXXV. törvény 157. § 2. pontja szerint módosított szöveg.
203 A 455. § (4) bekezdés j) pontját a 2016: CXXV. törvény 151. § (2) bekezdése iktatta be.
204 A 456. § (3) bekezdése a 2013: CC. törvény 208. § (1) bekezdésével megállapított szöveg.
205 A 456. § (4) bekezdését a 2013: CC. törvény 208. § (2) bekezdése iktatta be.
206 A 457. § (2) bekezdése a 2012: CLXXVIII. törvény 372. § (2) bekezdés 2. pontja, a 2013: CXXXIII. törvény 124. § b) pontja szerint módosított szöveg.
207 A 457. § (5) bekezdése a 2012: CLXXVIII. törvény 372. § (2) bekezdés 3. pontja, a 2013: CXXXIII. törvény 124. § c) pontja szerint módosított szöveg.
208 A Magyar Közlöny 2011. évi 147. számában megjelent helyesbítés, amely szerint a 458. § (1) bekezdésében az „ónap” szövegrész helyesen „hónap”, nem vezethető át. A 458. § (1) bekezdés nyitó szövegrésze a 2013: CXXXIII. törvény 124. § a) pontja szerint módosított szöveg.
209 A 458. § (1) bekezdés a) pontja a 2014: CXI. törvény 134. § (4) bekezdése szerint módosított szöveg.
210 A 458. § (1) bekezdés b) pontja a 2013: XXXVII. törvény 59. §-a, a 2013: CXXXIII. törvény 124. § d) pontja, a 2015: CCXXIII. törvény 78. § (2) bekezdés a) pontja szerint módosított szöveg.
211 A 458. § (1) bekezdés c) pontját a 2016: LXVI. törvény 141. §-a iktatta be.
212 A 458. § (2) bekezdés nyitó szövegrésze a 2013: CXXXIII. törvény 124. § a) pontja szerint módosított szöveg.
213 A 458. § (3) bekezdése a 2013: CC. törvény 209. §-ával megállapított szöveg.
214 A 458. § (5) bekezdése a 2013: CXXXIII. törvény 124. § a) pontja szerint módosított szöveg.
215 A 458. § (5a) bekezdését a 2016: CXXV. törvény 152. §-a iktatta be.
216 A 458. § (6) bekezdése a 2011: CLXXXI. törvény 121. § (9) bekezdésével megállapított, a 2013: CXXXIII. törvény 124. § a) pontja, a 2014: LXXIV. törvény 281. §-a szerint módosított szöveg.
217 A 459. § (1) bekezdése a 2016: CLXXXII. törvény 27. §-ával megállapított szöveg.
218 A 459. § (2) bekezdés a) pontja a 2014: LXXIV. törvény 276. § (1) bekezdésével megállapított szöveg.
219 A 459. § (2) bekezdés c) pontja a 2011: CLXXXI. törvény 121. § (10) bekezdése szerint módosított szöveg.
220 A 459. § (2) bekezdés e) pontját a 2014: LXXIV. törvény 276. § (2) bekezdése iktatta be.
221 A 460. §-t és az azt megelőző alcímet a 2013: CC. törvény 217. § a) pontja hatályon kívül helyezte.
222 A 460/A. §-t a 2012: XXI. törvény 17. § (4) bekezdése iktatta be, hatályon kívül helyezte a 2013: CC. törvény 217. § b) pontja.
223 A 461. §-t megelőző alcím a 2012: CXLVI. törvény 2. §-ával megállapított szöveg.
224 A 461. § a 2012: CXLVI. törvény 3. §-ával megállapított szöveg.
225 A 461. § (1) bekezdése a 2016: CLXXXII. törvény 30. § 1. pontja szerint módosított szöveg.
226 A 462. § (2) bekezdése a 2016: LXVI. törvény 142. §-ával megállapított, a 2016: CXXV. törvény 157. § 3. pontja szerint módosított szöveg.
227 Lásd a 2/2012. (II. 7.) NGM rendeletet.
228 A 462. § (3) bekezdése a 2016: CLXXXII. törvény 30. § 2. pontja szerint módosított szöveg.
229 A 462. § (4) bekezdését a 2012: XXI. törvény 18. §-a iktatta be.
230 A 462/A. §-t megelőző alcímet a 2012: LXIX. törvény 72. § (1) bekezdése iktatta be.
231 A 462/A. §-t a 2012: LXIX. törvény 72. § (1) bekezdése iktatta be.
232 A 462/A. § (2) bekezdése a 2016: CLXXXII. törvény 30. § 3. pontja szerint módosított szöveg.
233 A 462/B. §-t megelőző alcímet a 2012: CXLVI. törvény 4. §-a iktatta be.
234 A 462/B. §-t a 2012: CXLVI. törvény 4. §-a iktatta be.
235 A 462/B. § (2) bekezdése a 2016: CLXXXII. törvény 30. § 4. pontja szerint módosított szöveg.
236 A 462/B. § (3) bekezdése a 2016: CLXXXII. törvény 30. § 5. pontja szerint módosított szöveg.
237 A 462/C. §-t megelőző alcímet a 2012: CXLVI. törvény 4. §-a iktatta be.
238 A 462/C. §-t a 2012: CXLVI. törvény 4. §-a iktatta be.
239 A 462/C. § (2) bekezdése a 2016: CLXXXII. törvény 30. § 6. pontja szerint módosított szöveg.
240 A 462/C. § (3) bekezdése a 2016: CXXV. törvény 153. §-ával megállapított szöveg.
241 A 462/D. §-t megelőző alcímet a 2012: CXLVI. törvény 4. §-a iktatta be, szövege a 2013: CCXXIV. törvény 28. § (1) bekezdésével megállapított, az alcím címe a 2015: CCXXIII. törvény 78. § (2) bekezdés b) pontja szerint módosított szöveg.
242 A 462/D. §-t a 2012: CXLVI. törvény 4. §-a iktatta be, szövege a 2013: CCXXIV. törvény 28. § (2) bekezdésével megállapított szöveg.
243 A 462/D. § (1) bekezdése a 2015: CCXXIII. törvény 78. § (2) bekezdés c) pontja szerint módosított szöveg.
244 A 462/D. § (2) bekezdése a 2015: CCXXIII. törvény 78. § (2) bekezdés b) pontja, a 2016: CLXXXII. törvény 30. § 7. pontja szerint módosított szöveg.
245 A 462/D. § (3) bekezdése a 2016: CLXXXII. törvény 30. § 8. pontja szerint módosított szöveg.
246 A 462/D. § (3) bekezdés a) pontja a 2015: CCXXIII. törvény 78. § (2) bekezdés b) pontja szerint módosított szöveg.
247 A 462/D. § (5) bekezdése a 2016: CIV. törvény 95. § (1) bekezdésével megállapított szöveg.
248 A 462/D. § (6) bekezdése a 2015: CCXXIII. törvény 78. § (2) bekezdés c) pontja, a 2016: CIV. törvény 95. § (2) bekezdése szerint módosított szöveg.
249 A 462/E. §-t megelőző alcímet a 2012: CLXXVIII. törvény 368. §-a iktatta be.
250 A 462/E. §-t a 2012: CLXXVIII. törvény 368. §-a iktatta be, szövege a 2013: CIII. törvény 32. §-ával megállapított szöveg.
251 A 462/E. § (2) bekezdése a 2016: CLXXXII. törvény 30. § 9. pontja szerint módosított szöveg.
252 A 462/E. § (3) bekezdés b) pontja a 2013: CC. törvény 210. §-ával megállapított szöveg.
253 A 462/E. § (3) bekezdés c) pontját a 2013: CC. törvény 210. §-a iktatta be.
254 A 462/F. §-t megelőző alcímet a 2012: CLXXVIII. törvény 368. §-a iktatta be.
255 A 462/F. §-t a 2012: CLXXVIII. törvény 368. §-a iktatta be, szövege a 2013: CC. törvény 211. §-ával megállapított szöveg.
256 A 462/F. § (2) bekezdés a) pontja a 2016: CLXXXII. törvény 30. § 10. pontja szerint módosított szöveg.
257 A 462/F. § (2) bekezdés b) pontja a 2016: CLXXXII. törvény 30. § 11. pontja szerint módosított szöveg.
258 A 462/F. § (5) bekezdése a 2014: LXXIV. törvény 277. §-ával megállapított szöveg.
259 A 462/G. §-t megelőző alcímet a 2015: LXI. törvény 1. §-a iktatta be.
260 A 462/G. §-t a 2015: LXI. törvény 1. §-a iktatta be.
261 A 462/G. § (2) bekezdése a 2016: CLXXXII. törvény 30. § 12. pontja szerint módosított szöveg.
262 A 462/H. §-t megelőző alcímet a 2016: LXVI. törvény 143. §-a iktatta be.
263 A 462/H. §-t a 2016: LXVI. törvény 143. §-a iktatta be.
264 A 462/H. § (2) bekezdése a 2016: CLXXXII. törvény 30. § 13. pontja szerint módosított szöveg.
265 A 463. § (2) bekezdését a 2013: CC. törvény 217. § c) pontja hatályon kívül helyezte.
266 A 463. § (2a) bekezdését a 2012: CXLVI. törvény 5. § (1) bekezdése iktatta be, hatályon kívül helyezte a 2013: CC. törvény 217. § c) pontja.
267 A 463. § (3) bekezdését a 2013: CC. törvény 217. § c) pontja hatályon kívül helyezte.
268 A 463. § (4) bekezdését a 2012: XXI. törvény 19. §-a iktatta be.
269 A 463. § (5) bekezdését a 2012: CXLVI. törvény 5. § (2) bekezdése iktatta be, szövege a 2015: LXI. törvény 2. §-ával megállpított szöveg.
270 A 463/A. §-t a 2014: LXXIV. törvény 279. §-a iktatta be, szövege a 2015: LXI. törvény 3. §-ával megállpított szöveg.
271 A 463/B. §-t a 2016: LXVI. törvény 144. §-a iktatta be.
272 A 464. § (4) bekezdése a 2011: CLXXXI. törvény 121. § (15) bekezdésével megállapított szöveg.
273 A 464. § (5) bekezdése a 2011: CLXXXI. törvény 121. § (15) bekezdésével megállapított szöveg.
274 A 464. § (10) bekezdését a 2013: CC. törvény 212. §-a iktatta be, szövege a 2016: LXVI. törvény 145. §-ával megállapított szöveg.
275 A 464/A. §-t a 2011: CLXXXI. törvény 121. § (16) bekezdése iktatta be.
276 A 464/A. § (1) bekezdés b) pontja a 2012: XXI. törvény 20. §-ával megállapított szöveg.
277 A 464/A. § (1) bekezdés c) pontja a 2012: XXI. törvény 20. §-ával megállapított szöveg.
278 A 464/B. §-t a 2011: CLXXXI. törvény 121. § (16) bekezdése iktatta be, szövege a 2012: XXI. törvény 21. §-ával megállapított szöveg.
279 A 464/C. §-t a 2012: XXI. törvény 22. §-a iktatta be.
280 A 464/C. § (2) bekezdés b) pontja a 2012: CLXXVIII. törvény 372. § (1) bekezdés 7. pontja szerint módosított szöveg.
281 A 464/D. §-t a 2013: CC. törvény 213. §-a iktatta be.
282 A 464/E. §-t a 2016: LXVI. törvény 146. §-a iktatta be.
283 Az újabb 464/E. §-t a 2016: CXXV. törvény 154. §-a iktatta be.
284 A 465/A. §-t a 2012: LXIX. törvény 72. § (2) bekezdése iktatta be, szövege a 2014: LXXIV. törvény 280. §-ával megállapított szöveg.
285 A 465/B. §-t a 2012: CLXXVIII. törvény 370. §-a iktatta be, szövege a 2014: LXXIV. törvény 280. §-ával megállapított szöveg.
286 A 466. § 3. pontját a 2013: CXXXIII. törvény 125. §-a hatályon kívül helyezte, újonnan a 2013: CC. törvény 214. § (1) bekezdése iktatta be.
287 A 466. § 7. pontja a 2013: CC. törvény 214. § (2) bekezdésével megállapított szöveg.
288 A 466. § 7. pont c) alpontja a 2016: LXIV. törvény 90. §-ával megállapított szöveg.
289 A 466. § 7. pont g) alpontja a 2014: CI. törvény 81. §-ával megállapított szöveg.
290 A 466. § 7. pont n) alpontja a 2016: LXVI. törvény 147. §-ával megállapított szöveg.
291 A 466. § 7. pont o) alpontját a 2016: LXVI. törvény 147. §-a iktatta be.
292 A 466. § 7. pont p) alpontját a 2016: CXXV. törvény 155. § (1) bekezdése iktatta be.
293 A 466. § 9. pontját a 2013: CC. törvény 214. § (3) bekezdése iktatta be, szövege a 2016: LXVI. törvény 148. § (1) bekezdésével megállapított szöveg.
294 A 466. § 10. pontját a 2016: LXVI. törvény 148. § (2) bekezdése iktatta be.
295 A 466. § 11. pontját a 2016: CXXV. törvény 155. § (2) bekezdése iktatta be.
296 A 467. § (3) bekezdését a 2012: XXI. törvény 23. §-a iktatta be.
297 A 467/A. §-t a 2012: CLXXVIII. törvény 371. §-a iktatta be.
298 A 467/B. §-t a 2013: CIII. törvény 33. §-a iktatta be.
299 A 467/C. §-t a 2013: CC. törvény 215. §-a iktatta be.
300 A 467/D. §-t a 2014: CXI. törvény 135. § (4) bekezdése iktatta be.
301 A 467/E. §-t a 2015: CCXXIII. törvény 78. § (1) bekezdése iktatta be.
302 A 467/F. §-t a 2016: LXVI. törvény 149. §-a iktatta be.
303 A 467/G. §-t a 2016: LXVI. törvény 150. §-a iktatta be.
304 A 467/H. §-t a 2016: LXVI. törvény 152. §-a iktatta be.
305 A 467/I. §-t a 2016: CXXV. törvény 156. §-a iktatta be.
306 A 467/J. §-t a 2016: CLXXXII. törvény 29. §-a iktatta be.
307 A Magyar Közlöny 2011. évi 141. számában megjelent helyesbítésnek megfelelő szöveg.
308 A 478. § a 2011: CLXVI. törvény 81. §-ával megállapított szöveg.
309 Az 1. melléklet 1. pontja a 2010: CXXX. törvény 12. § (2) bekezdése alapján hatályát vesztette.
310 Az 1. melléklet 2. pontja a 2010: CXXX. törvény 12. § (2) bekezdése alapján hatályát vesztette.
311 Az 1. melléklet 3. pontja a 2010: CXXX. törvény 12. § (2) bekezdése alapján hatályát vesztette.
312 Az 1. melléklet 4–7. pontja a 2010: CXXX. törvény 12. § (2) bekezdése alapján hatályát vesztette.
313 A 2–17. melléklet a 2010: CXXX. törvény 12. § (2) bekezdése alapján hatályát vesztette.
314 A 18. melléklet a 2011: CLXVI. törvény 79. § (14) bekezdésével megállapított, a 2012: CLXXVIII. törvény 373. §-a szerint módosított szöveg.

References: §221
 §222
 §224
 §231
 §234
 §238
 §242
 §250
 §255
 §260
 §263
 §270
 §271
 §275
 §278
 §279
 §281
 §282
 §283
 §284
 §285
 §297
 § 7
 §298
 § 2013
 §299
 § 9
 §300
 §301
 §302
 §303
 §304
 §305
 §306
 §308
 § 1
 § 2
 § 1
 § 3
 § 2
 § 3
 § 4
 § 5
 § 6
 § 7
 § 8
 § 9
 § 10
 § 11
 § 12
 § 13
 § 3
 § 7
 § 7
 § 7
 § 7
 § 7
 § 7
 § 9
 § 10
 § 11