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Timestamp: 2020-08-13 16:45:26+00:00

Document:
Concepto 016391 de 03-06-2015
Concepto 016391
Fuentes formales: Artículo 689-1 del Estatuto Tributario; Artículo 12 del Decreto número 2634 de 2012; Oficio 77343 del 12 de diciembre de 2012
Referencia: Radicado número 000634 del 28/01/2015 y Radicado número 004313 del 05/02/2015.
Cordial saludo señor Wilfrido Ballesteros:
Se indaga si el pago total de la obligación tributaria del Impuesto sobre la renta, realizado fuera del término señalado para la primera cuota del pago del impuesto, pero antes de la segunda cuota, por el Decreto número 2643 de 2012 dará lugar a la pérdida del Beneficio de auditoría.
Dispone el artículo 689-1 del Estatuto Tributario lo siguiente:
Artículo 689-1. Beneficio de auditoría. <Artículo modificado por el artículo 3326260 (sic) de la Ley 1430 de 2010. El nuevo texto es el siguiente:> Para los períodos gravables 2011 a 2012, la liquidación privada de los contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios que incrementen su impuesto neto de renta en por lo menos un porcentaje equivalente a cinco (5) veces la inflación causada del respectivo período gravable, en relación con el impuesto neto de renta del año inmediatamente anterior, quedará en firme si dentro de los dieciocho (18) meses siguientes a la fecha de su presentación no se hubiere notificado emplazamiento para corregir, siempre que la declaración sea debidamente presentada en forma oportuna y el pago se realice en los plazos que para tal efecto fije el Gobierno Nacional.
En el mismo sentido y sobre el particular, este despacho en Oficio 77343 del 12 de diciembre de 2012, indicó:
… el beneficio de auditoría de que trata el artículo 689-1 del Estatuto Tributario, consiste en la reducción del término de firmeza de las declaraciones privadas presentadas por los contribuyentes del impuesto de renta y complementarios, siempre y cuando se cumplan las condiciones allí señaladas, a saber:
– Que la declaración sea presentada oportunamente y en debida forma.
– Que el pago de lo declarado se efectúe en los plazos que para el efecto señale el Gobierno Nacional.
– Que el impuesto neto del impuesto de renta y complementarios sea incrementado con relación al mismo impuesto del año inmediatamente anterior, en los porcentajes indicados en dicho artículo.
– Que dentro del término de firmeza de la respectiva declaración no se notifique emplazamiento para corregir.
– Que los contribuyentes no gocen de los beneficios tributarios en razón a su ubicación en una zona geográfica determinada.
Ahora bien, el Decreto número 2634 de 2012, señaló de manera íntegra los plazos en los cuales se debía cumplir con la obligación formal de los distintos impuestos, en su artículo 12 estableció:
En consecuencia, este despacho encuentra pertinente invocar el principio general de interpretación jurídica, según el cual donde la norma no distingue, no le corresponde distinguir al intérprete, por lo tanto, no resulta jurídicamente viable aceptar la tesis del consultante.
Así mismo, se colige que la norma señala de manera taxativa las fechas en las cuales se deben surtir efectivamente los pagos y los requisitos a cumplir para aquel contribuyente que pretende acceder al beneficio de auditoría, razón por la cual, si no se da cumplimiento a cabalidad de los requisitos señalados en la norma, el incumplimiento de cualquiera de ellos dará lugar a la improcedencia del beneficio.
En los anteriores términos se resuelve su consulta. Finalmente le informamos que tanto la normatividad en materia tributaria, aduanera y cambiaria, como los conceptos emitidos por la Dirección de Gestión Jurídica en estas materias pueden consultarse directamente en nuestra base de datos jurídica ingresando a la página electrónica de la DIAN: http://www.dian.gov.co siguiendo los íconos: “Normatividad” – “Técnica” y seleccionando los vínculos “doctrina” y “Dirección de Gestión Jurídica”.
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References: Artículo 689
 Artículo 12
 artículo 689

Artículo 689
 artículo 3326260
 artículo 689
 artículo 12