Source: https://www.infakt.pl/blog-ksiegowy/nowy-podatek-nowa-deklaracja-psd-1/
Timestamp: 2019-09-21 17:55:58+00:00

Document:
Nowy podatek i nowa deklaracja PSD-1 - Blog księgowy inFakt.pl
Od 1 września 2016 roku sprzedawców detalicznych będzie obowiązywał nowy podatek, ponadto będą oni też zobowiązani do składania dodatkowej deklaracji. Co należy wiedzieć w odniesieniu do tych zmian?
Dnia 30 lipca 2016 prezydent podpisał ustawę z dnia 6 lipca 2016 r. o podatku od sprzedaży detalicznej, która wprowadza od dnia 1 września nowy podatek. Będzie on zasilał budżet państwa, a ściągalny będzie jak już wyżej wskazałam od sprzedawców detalicznych.
Zgodnie z art. 5 nowej ustawy, opodatkowaniu będzie podlegał przychód ze sprzedaży detalicznej. Przez sprzedaż detaliczną należy rozumieć dokonywanie na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, w ramach działalności gospodarczej zbywcy, odpłatnego zbywania towarów (rzeczy ruchomej lub ich części) – konsumentom (osobom fizycznym nieprowadzącym działalność gospodarczą oraz osobom fizycznym prowadzącym działalność gospodarczą nabywająca towary bez związku z prowadzoną przez siebie działalnością gospodarczą, a także rolnikom ryczałtowym). Najprościej rzecz ujmując, chodzi o sprzedaż towaru prowadzoną w ramach działalności na rzecz konsumentów.
Jak określono w art. 6 ust.1 ustawy podstawę opodatkowania tym podatkiem, stanowić będzie osiągnięta w danym miesiącu nadwyżka przychodów ponad kwotę 17 000 000 zł. Wniosek jest prosty i wskazuje na to, że przychody poniżej też kwoty nie będą podlegały opodatkowaniu. Ponadto zgodnie z art. 6 ust. 2 oraz ust. 5 ustawy :
do przychodu uwzględniane są zaliczki, raty, przedpłaty i zadatki, także w przypadku, gdy kwoty te podatnik otrzymał przed wydaniem towaru,
Co bardzo ważne do podstawy opodatkowania nie wlicza się podatku VAT – art. 6 ust. 4. Zatem dla czynnego podatnika istotne przy określaniu przychodu są kwoty netto przychodu.
Przychód określa się na podstawie sprzedaży zaewidencjonowanej na kasie fiskalnej lub w przypadku zwolnienia z obowiązku jej prowadzienia, na podstawie dokumentów, które przedsiębiorca prowadzić musi – art. 6 ust.3 ustawy.
Opodatkowaniu podatkiem od sprzedaży detalicznej nie podlega sprzedaż detaliczna :
energii elektrycznej oraz gazu ziemnego dostarczanych do konsumentów za pośrednictwem sieci dystrybucyjnych, ciepła dostarczanego do konsumentów siecią ciepłowniczą ani wody dostarczanej do konsumentów przez przedsiębiorstwa wodociągowo-kanalizacyjne,
paliw stałych,
używanych do celów opałowych pozostałych węglowodorów gazowych,
olejów napędowych przeznaczonych do celów opałowych oraz olejów opałowych,
Obowiązek podatkowy oraz stawki podatku
Jak określono w art. 8 ustawy – obowiązek podatkowy powstaje z chwilą osiągnięcia w danym miesiącu przychodu przekraczającego 17 000 000 zł i dotyczy przychodu powyżej tej kwoty osiągniętego od tej chwili do końca miesiąca. Przykładowo przedsiębiorca dnia 22 września osiągnie przychód w wysokości 17 000 000 zł. Oznacza to, że podatek będzie płacony od nadwyżki ponad tą kwotę osiągniętej w dniach 23 – 30 września.
Zgodnie z art. 9 ustawy stawki podatku wynoszą:
0,8% podstawy opodatkowania – w części, w jakiej podstawa opodatkowania nie przekracza kwoty 170 000 000 zł,
1,4% od nadwyżki ponad kwotę 170 000 000 zł.
Załóżmy, że przedsiębiorca w październiku 2016 roku osiągnie przychód w wysokości 200 000 000 zł. W odniesieniu do tej kwoty, sytuacja wygląda następująco:
do kwoty 170 000 000 zł – podatek wynosi 0,8%,
czyli (170 000 000 – 17 000 000) * 0,8% = 1 224 000 zł
od nadwyżki ponad kwotę 170 000 000 zł – podatek wynosi 1,4%,
czyli (200 000 000 – 170 000 000) * 1,4 % = 420 000 zł
łącznie podatek za październik wyniesie 1 224 000 zł + 420 000 zł = 1 644 000 zł.
Odnosząc się do art. 10 należy zauważyć, że podatnicy są obowiązani, bez wezwania organu podatkowego:
składać właściwemu dla podatnika naczelnikowi urzędu skarbowego deklaracje podatkowe o wysokości podatku,
Sprzedawcy detaliczni, których miesięczny przychód ze sprzedaży detalicznej nie przekracza kwoty 17 000 000 zł, nie składają deklaracji podatkowej o wysokości podatku – art. 10 ust. 2 ustawy.
Ustawa w art. 11 podaje, że w przypadku podatników :
będących osobami fizycznymi – właściwym jest naczelnik urzędu skarbowego ze względu na miejsce zamieszkania podatnika,
będących spółkami cywilnymi – właściwym jest naczelnik urzędu skarbowego ze względu na miejsce zamieszkania lub siedziby jednego ze wspólników, do którego została złożona pierwsza deklaracja podatkowa o wysokości podatku,
będących osobami prawnymi oraz jednostkami organizacyjnymi niemającymi osobowości prawnej – właściwym jest naczelnik urzędu skarbowego ze względu na adres siedziby podatnika,
nieposiadających na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej odpowiednio miejsca zamieszkania lub siedziby, właściwym organem podatkowym jest Naczelnik Drugiego Urzędu Skarbowego Warszawa-Śródmieście.
Ponadto, jeśli nie można ustalić właściwości organu podatkowego zgodnie z powyższymi wytycznymi, właściwym organem podatkowym jest Naczelnik Drugiego Urzędu Skarbowego Warszawa-Śródmieście.
Art. 10 ust. 3 ustawy wskazuje, że wzór deklaracji podatkowej o wysokości podatku, wraz z objaśnieniami co do sposobu prawidłowego jej wypełnienia oraz terminu i miejsca jej składania, zostanie określony przez właściwego ministra w drodze rozporządzenia. Projekt rozporządzenia z dnia 29 lipca 2016 r. w § 1. określa wzór deklaracji podatkowej o wysokości podatku od sprzedaży detalicznej PSD-1, stanowiący załącznik do rozporządzenia.
podatek od sprzedaży detalicznej psd-1 sprzedaż detaliczna zmiany w opodatkowaniu

References: art. 5
 art. 6
 art. 6
 art. 6
 art. 6
 art. 8
 art. 9
 art. 10
 art. 10
 art. 11

Art. 10