Source: https://elconta.com/2015/09/15/sucesion-mortis-causa-y-su-efecto-fiscal/
Timestamp: 2020-01-28 23:29:24+00:00

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Sucesión mortis-causa y su efecto fiscal. | El Conta punto com
EN EL MES DEL TESTAMENTO
SUCESIÓN MORTIS- CAUSA Y SU EFECTO FISCAL
Dr Francisco Javier Ramírez Hernández
Dra Fabiola De Gpe. Arvizu Quiñónez
Maestros Universitarios del
Miembros de la Comisión Fiscal Regional del Noroeste del IMCP, AC
Ver también: Sucesión mortis-causa y su efecto legal.
En el concepto de propiedad de origen romano, el cual considera que la propiedad es un derecho perpetuo.
En la facultad de la voluntad del titular, ya que si en vida puede disponer libremente de sus bienes también puede hacerlo en lo futuro, surtiendo efecto esta disposición aun cuando él hubiere fallecido.
Por su parte, el artículo 124 del Reglamento de la Ley del Impuesto sobre la Renta precisa quien debe efectuar los pagos provisionales en los casos de sucesión:
… Para los efectos del último párrafo del artículo 108 ( ahora 92) de la Ley, será el representante quien efectúe los pagos provisionales del impuesto y presente la declaración anual correspondiente, considerando los ingresos y deducciones en forma conjunta, sin perjuicio de lo dispuesto en el último párrafo del artículo 198 de este reglamento.
Efectuada la liquidación, el representante, los herederos o legatarios, que no hubieran ejercido la opción a que se refiere el párrafo anterior, podrán presentar declaración complementaria por los cinco ejercicios anteriores a aquel en que se efectuó la liquidación, en su caso, acumulando a sus demás ingresos la parte proporcional de los ingresos que les haya correspondido de la sucesión por dichos ejercicios y pudiendo acreditar la parte proporcional del impuesto pagado en cada ejercicio por el representante de la sucesión.
Ingresos exentos por herencia o legado
Sin embargo, es importante mencionar que el artículo 93 en su fracción XXII establece que no se pagará el Impuesto sobre la Renta por la obtención de los siguientes ingresos:
Los que se reciban por herencia o legado…
… No se considerarán ingresos por enajenación, los que deriven de la transmisión de propiedad de bienes por causa de muerte, donación o fusión de sociedades ni los que deriven de la enajenación de bonos, de valores y de otros títulos de crédito, siempre que el ingreso por la enajenación se considere interés en los términos del artículo 8º de esta Ley …
El artículo 130 en su fracción I de la Ley del ISR señala que se consideran Ingresos por Adquisición de Bienes la Donación, en la cual se incluyen a las herencias o legados por tratarse esta de una forma de donación.
Por su parte, el artículo 93 fracción XXIII relativo a las exenciones generales de la Ley del Impuesto sobre la Renta señala que no se pagará el impuesto por los Donativos en los siguientes casos:
c) Los demás donativos, siempre que el valor total de los recibidos en un año de calendario no exceda de tres veces el salario mínimo general del área geográfica del contribuyente elevado al año. Por el excedente se pagará el impuesto.
Por su parte, el artículo 25 en sus fracciones XII y XIII del Reglamento del Código Fiscal de la Federación establece que las Personas Físicas o Morales presentarán, en su caso, los avisos siguientes:
Por último, es de suma importancia que al fallecer cualquier persona se encuentre en orden tanto el aspecto legal y fiscal a favor de los beneficiarios con el propósito de no generar problemas familiares y fiscales.
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References: artículo 124
 artículo 108
 artículo 198
 artículo 93
 artículo 8
 artículo 130
 artículo 93
 artículo 25