Source: https://www.szcoportal.sk/33/priklad-k-25-zakona-o-dph-spolu-s-vyplnenim-danovym-priznanim-v-roku-2018-uniqueidmRRWSbk196FPkyDafLfWAE1d2WUUfDAbj5TooD_0P2aSWhkwUA-92A/
Timestamp: 2020-01-27 19:54:38+00:00

Document:
Príklad k § 25 zákona o DPH spolu s vyplnením daòovým priznaním v roku 2018 | SZÈO online
Príklad k § 25 zákona o DPH spolu s vyplnením daòovým priznaním v roku 2018
6.4.1 Príklad k § 25 zákona o DPH spolu s vyplnením daòovým priznaním v roku 2018
Podµa § 25 ods. 1 Zákona o DPH, základ dane pri dodaní tovaru alebo slu¾by a pri nadobudnutí tovaru v tuzemsku z iného èlenského ¹tátu sa opraví
a) pri úplnom alebo èiastoènom zru¹ení dodávky tovaru alebo slu¾by a pri úplnom alebo èiastoènom vrátení dodávky tovaru,
b) pri zní¾ení ceny tovaru alebo slu¾by po vzniku daòovej povinnosti,
c) pri zvý¹ení ceny tovaru alebo slu¾by.
Podµa § 25 ods. 3 Zákona o DPH, rozdiel medzi pôvodným základom dane a opraveným základom dane a rozdiel medzi pôvodnou daòou a opravenou daòou sa uvedie v daòovom priznaní za zdaòovacie obdobie, v ktorom sa vyhotovil doklad o oprave základu dane, a pri oprave základu dane pri nadobudnutí tovaru v tuzemsku z iného èlenského ¹tátu alebo pri dodaní tovaru alebo slu¾by, keï je povinný plati» daò nadobúdateµ tovaru alebo príjemca slu¾by, rozdiel sa uvedie v daòovom priznaní za zdaòovacie obdobie, v ktorom nadobúdateµ tovaru alebo príjemca slu¾by obdr¾al doklad o oprave základu dane. Ak sa pri oprave základu dane nevyhotovuje doklad o oprave základu dane, uvedie sa rozdiel medzi pôvodným základom dane a opraveným základom dane a rozdiel medzi pôvodnou daòou a opravenou daòou v daòovom priznaní za zdaòovacie obdobie, v ktorom nastala skutoènos», ktorá má za následok opravu základu dane.
Podµa § 25 ods. 6 zákona o DPH, základ dane a daò sa nemusí opravi», ak platiteµ zní¾i cenu tovaru alebo slu¾by po vzniku daòovej povinnosti voèi inému platiteµovi za predpokladu, ¾e na takom postupe sa obidve strany písomne dohodli.
Pri oprave základu dane (ak faktúra znela na cudziu menu) podµa § 25 sa pou¾ije kurz, ktorý sa pou¾il pri vzniku daòovej povinnosti, (§ 26 ods. 1 Zákona o DPH).
§ 25 ods. 7 Zákona o DPH: Pri oprave základu dane sa pou¾ije sadzba dane, ktorá bola platná v èase vzniku daòovej povinnosti pri zdaniteµnom obchode, na ktorý sa oprava základu dane vz»ahuje.
Ak platiteµ dane, ktorý uplatòuje osobitnú úpravu uplatòovania dane na základe prijatia platby za dodanie tovaru alebo slu¾by (§ 68d zákona o DPH) zni¾uje následne po skonèení zdaòovacieho obdobia, v ktorom vznikla daòová povinnos», základ dane a daò podµa § 25 ods.1 zákona o DPH, platiteµ dane zní¾enie základu dane vykoná v zdaòovacom období, v ktorom vrátil svojmu odberateµovi platbu, resp. èas» platby za dodanie tovaru alebo slu¾by (§ 68d ods. 8 zákona o DPH). Ak sa opravou základu dane zvý¹i základ dane, platiteµ dane, ktorý uplatòuje osobitnú úpravu, uvedie opravu základu dane a dane v daòovom priznaní za zdaòovacie obdobie, v ktorom prijal platbu, a to v rozsahu prijatej platby. Platiteµ dane, ktorý uplatòuje osobitnú úpravu má právo opravi» pôvodne odpoèítanú daò pri zvý¹ení základu dane v tom zdaòovacom období, v ktorom zaplatil dodávateµovi a vo vý¹ke zodpovedajúcej sume, ktorú zaplatil (§ 68d ods. 9 zákona o DPH).
Kto nemusí opravi» základ dane
Ak nastanú vy¹¹ie uvedené skutoènosti, dodávateµ je povinný opravi» pôvodný základ dane a pôvodne uvedenú daò s výnimkou podµa § 25 ods.6 zákona o DPH podµa ktorej platiteµ dane nemusí opravi» základ dane a daò, ak zní¾i cenu tovaru alebo slu¾by po vzniku daòovej povinnosti voèi inému platiteµovi dane za predpokladu, ¾e na takom postupe sa obidve strany (dodávateµ a odberateµ) písomne dohodli. Platiteµ dane mô¾e dohodu uzatvori» len vtedy, ak odberateµ je platiteµ dane podµa zákona o DPH.
Platiteµ dane nemusí opravi» základ dane a daò pri zní¾ení ceny za podmienky, ¾e uzavrie so svojim odberateµom písomne dohodu o tom, ¾e na daòové úèely sa nevykonajú dodatoèné opravy základu dane a dane pri zní¾ení ceny. Dohodu mô¾e dodávateµ uzavrie» len v prípade, ak odberateµ je tie¾ platiteµom dane v SR. V prípade takejto dohody platiteµ dane nie je povinný pri zní¾ení ceny opravi» základ dane a daò. Medzi dodávateµom a odberateµom dôjde len k finanènému vyrovnaniu bez ïal¹ích dopadov na pôvodne odvedenú…

References: § 25
 § 25
 § 25
 § 25
 § 25
 § 25
 § 25

§ 25
 § 25
 § 25