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Timestamp: 2020-06-05 04:16:20+00:00

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Leistungsort bei Messen, Ausstellungen und Kongressen / 3 Fall: Die Versicherungsgesellschaft | Haufe Finance Office Premium | Finance | Haufe
Die Veranstalter erbringen gegenüber E sonstige Leistungen nach § 3 Abs. 9 UStG gegen Entgelt. Da die E umfangreiche Messedienstleistungen in Anspruch nimmt, ist davon auszugehen, dass es sich nach Abschn. 3a.4 Abs. 2 UStAE um eine einheitliche Veranstaltungsleistung handelt, deren Ort sich grundsätzlich nach § 3a Abs. 2 Satz 1 UStG richtet.
Die Leistung, die im Zusammenhang mit der Messe in Rom gegenüber E ausgeführt wird, ist damit in Deutschland (Sitz der E) nach § 1 Abs. 1 Nr. 1 UStG steuerbar. Eine Steuerbefreiung nach § 4 UStG ist nicht anzuwenden. Da die Leistung durch einen im Ausland ansässigen Unternehmer ausgeführt wird, wird die E zur Steuerschuldnerin für die ihr gegenüber ausgeführte Leistung. Der leistende Unternehmer darf in der Rechnung an die E keine Umsatzsteuer gesondert ausweisen. Die Rechnung, die der Veranstalter der E erteilen muss, ist nach italienischen Recht auszustellen, obwohl es sich um eine in Deutschland steuerbare Leistung handelt.
Abweichende steuerliche Behandlung im Ursprungsland kann auf Deutschland übertragen werden
Ist nach dem Recht des Mitgliedstaats, in dem die Messe stattfindet, der Ort der Leistung nach anderen Kriterien bestimmt worden und hat dies dort zur Entstehung von Umsatzsteuer geführt, wird es von der deutschen Finanzverwaltung nicht beanstandet, wenn der Rechtsauffassung des Veranstaltungslands gefolgt wird.
E muss auf den ihr in Rechnung gestellten Betrag von 20.000 EUR 19 % Umsatzsteuer berechnen, also 3.800 EUR. Sie muss diese Umsatzsteuer im Monat der Ausführung der Leistung bei ihrem Finanzamt anmelden. Da E als Versicherungsgesellschaft steuerfreie Ausgangsleistungen ausführt, ist sie nicht zum Vorsteuerabzug berechtigt. E ist damit wirtschaftlich mit 3.800 EUR Umsatzsteuer in Deutschland belastet.
Vorsteuerausschluss auch bei Zusammenhang mit Ausgangsleistungen in anderem Mitgliedstaat
Es kommt dabei nicht darauf an, ob die Eingangsleistung evtl. mit in anderen Mitgliedstaaten ausgeführten Versicherungsdienstleistungen wirtschaftlich zusammenhängt. Wenn die Messedienstleistung mit einer in einem anderen Mitgliedstaat ausgeführten – und damit in Deutschland nicht steuerbaren – Leistung im Zusammenhang steht, ist der Vorsteuerabzug ebenfalls nach § 15 Abs. 2 Nr. 2 UStG ausgeschlossen, da der nicht steuerbare Ausgangsumsatz im Inland steuerfrei wäre.
Etwas anderes könnte sich nur ergeben, wenn der Leistungsempfänger der auszuführenden Versicherungsdienstleistungen im Drittlandsgebiet ansässig ist. In diesem Fall würde der Vorsteuerausschluss durch § 15 Abs. 3 Nr. 2 Buchst. b UStG wieder rückgängig gemacht werden, so dass der E der Vorsteuerabzug für die von ihr geschuldete Umsatzsteuer zustehen würde.
Steuerliche Behandlung im Drittstaat unerheblich
Die Anwendung des § 3a Abs. 8 Satz 1 UStG ist nicht davon abhängig, ob im Drittlandsgebiet tatsächlich Umsatzsteuer entsteht.

References: § 3
 § 3
 § 1
 § 4
 § 15
 § 15
 § 3