Source: http://www.unternehmergesellschaft-blog.de/unternehmergesellschaft/archiv/2016/
Timestamp: 2016-10-23 20:15:46+00:00

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Alle 2016 erschienenen Artikel des Blogs zur Unternehmergesellschaft - "UG - aber richtig!"
kann eine Unternehmergesellschaft (haftungsbeschränkt) gründen? Gibt es etwaige Voraussetzungen bzw. Erlaubnisse, die zur Aufnahme bestimmter Tätigkeiten erforderlich sind?
Die Unternehmergesellschaft (haftungsbeschränkt) kann gemäß §§1, 5a GmbHG zu jedem gesetzlich zulässigen
Zweck gegründet werden. Dies können bspw. wirtschaftliche, ideelle, politische oder sportliche Zielsetzungen sein. Da somit keine Eingrenzung auf einen rein
kaufmännischen Zweck vorgegeben ist, kommt die Unternehmergesellschaft auch für Kleingewerbetreibende und bestimmte Handwerker in Betracht.
Einschränkende Anmerkung: Grundsätzlich herrscht in Deutschland Gewerbefreiheit, im Handwerk sind jedoch bestimmte Erlaubnis-Voraussetzungen zu beachten,
insbesondere die Eintragung in die sogenannte Handwerksrolle (§1 Absatz 1, §7 Absatz 4 HandwO).
für Freiberufler bedeuten?Unternehmergesellschaft (haftungsbeschränkt): Gewerbebetrieb kraft Rechtsform
Feststellung des Jahresabschlusses der Unternehmergesellschaft (haftungsbeschränkt)Was
bedeutet die „Feststellung“ des Jahresabschlusses durch die Gesellschafter der Unternehmergesellschaft (haftungsbeschränkt) formal?
Bei der sogenannten Feststellung handelt es sich um die Genehmigung bzw. Billigung des Jahresabschlusses der Unternehmergesellschaft (haftungsbeschränkt) durch die Gesellschafterversammlung (§42a GmbHG). Dabei beschließt die Gesellschafterversammlung – im
Regelfall – mit einfacher Mehrheit über den Jahresabschluss (§47 Absatz 1 GmbHG). Auch der Gesellschafter-Geschäftsführer ist dabei stimmberechtigt.
Unternehmergesellschaft (haftungsbeschränkt): NotgeschäftsführerWas
UG (haftungsbeschränkt) und Finanzamt: Der erste Kontakt...Im
Rahmen der Gründung der UG (haftungsbeschränkt) hat das Finanzamt einen
„Fragebogen zur steuerlichen Erfassung – Gründung einer Kapitalgesellschaft“
geschickt. Was sollte beim Ausfüllen beachtet werden?
Das „Package“ des Finanzamtes, das Ihnen zugegangen sein sollte, dürfte aus den folgenden Unterlagen bestehen:
Anschreiben, Fragebogen zur steuerlichen Erfassung,
Erteilung einer Empfangsvollmacht,
Ausfüllhilfe.
Praxistipp: Anstelle Verwendung der Papierformulare ist es empfehlenswert, unter https://www.formulare-bfinv.de den entsprechenden Vordruck online beim Bundesfinanzministerium auszufüllen und im Anschluss
daran auszudrucken. Sie benötigen den Formular-Vordruck mit dem Kürzel „201*FsEKapG041NET“ (dabei steht der Stern für das Jahr) und der Formular-ID
„034252“.
Unternehmergesellschaft Geschäftsführer:Wann sollte der Geschäftsführer-Anstellungsvertrag formal abgeschlossen werden?
Wie bereits an anderer Stelle ausführlich
thematisiert, gehört die Bestellung des Geschäftsführers gemäß §46 Nr. 5 GmbHG zum Aufgabenkreis der Gesellschafter.
In der Praxis erfolgt die Bestellung des UG-Geschäftsführers
unmittelbar im Gesellschaftsvertrag (bspw. sehen die Muster-Gründungsprotokolle der UG unter Tz. 4 einen entsprechenden „Passus“ vor) oder
durch Beschluss der Gesellschafterversammlung.
Bei der eigentlichen Bestellung sind zwei Handlungen vorzunehmen:
Formale Bestellung durch Beschluss der Gesellschafterversammlung.
Abschluss des Anstellungsvertrages des Geschäftsführers.
Die Bestellung ist anschließend dem Registergericht anzumelden.
durchlaufen Unternehmen im Rahmen einer Unternehmenskrise typischerweise?
Welche Besonderheiten gelten für die Unternehmergesellschaft?
Nach meiner Erfahrung ist ein überraschendes Auftreten einer Unternehmenskrise in der Praxis eher der Ausnahmefall. Vielmehr entwickelt sich in etablierten Unternehmen eine
Krisensituation in der Regel „schleichend“, d.h. über einen längeren – oftmals mehrjährigen – Zeitraum. Dabei bleiben die eigentlichen
Krisenursachen häufig für längere Zeit unentdeckt. Bis eine Krise letztendlich sichtbar hervortritt, hat sie oftmals typische, aufeinander aufbauende
Krisenstadien durchlaufen.
Bei einer Unternehmergesellschaft (haftungsbeschränkt) kommt erschwerend hinzu, dass die Strukturen der Unternehmergesellschaft häufig noch nicht vollständig aufgebaut bzw. noch nicht gefestigt sind,
die Kapitalausstattung der Unternehmergesellschaft (haftungsbeschränkt) gering ist,
die handelnden Personen oftmals wenig Erfahrung in der Unternehmensführung einer Kapitalgesellschaft - geschweige denn mit Unternehmenskrisen -
haben (was keinesfalls als Vorwurf zu verstehen ist).
Aus diesem Grunde besteht die Gefahr, dass die - in etablierten Unternehmen - durchaus über mehrere Jahre andauernden Krisenstadien bei einer Unternehmergesellschaft sehr zügig und evtl.
parallel durchlaufen werden.
Für die Gesellschafter, Geschäftsführer und Berater einer Unternehmergesellschaft (haftungsbeschränkt) ist es deshalb erforderlich, in einem ersten Schritt zu identifizieren, welches Ausmaß die
Krise bereits angenommen hat, eine Zuordnung des tatsächlichen Zustandes zu einer der Krisenphasen vorzunehmen und geeignete Maßnahmen zur Überwindung der Krise zu ergreifen. Die Darstellung
dieser Maßnahmen würde an dieser Stelle den Umfang dieses Artikels sprengen. Ich verweise deshalb auf meinen Ratgeber "Praxiswissen
Sanierungsmanagement - Bewährte Wege aus der Unternehmenskrise".
Erfolgt kein frühzeitiger Eingriff, so werden sich nach meiner Erfahrung die Probleme in den späteren Krisenphasen weiter aufsummieren.
Sanierungsfachleute gehen im Rahmen einer Unternehmenskrise im Regelfall von den folgenden Krisenstadien aus:
welchen Bestandteilen setzt sich der Jahresabschluss der Unternehmergesellschaft (haftungsbeschränkt) zusammen?
Kapitalgesellschaften wie die Unternehmergesellschaft (haftungsbeschränkt) müssen den Jahresabschluss
gemäß §264 Absatz 1 Satz 1 HGB um einen Anhang (§§ 284 ff. HGB) erweitern.
In einem derartigen Fall wird auch von einem „erweiterten Jahresabschluss“ gesprochen. Bestandteile je nach Unternehmensgröße mehr lesen
„Fake“: Haben Sie Rechnungen von Absendern erhalten, die Sie gar nicht kennen?
In beinahe regelmäßig wiederkehrendem Turnus erhalten wir für unsere Unternehmergesellschaft (haftungsbeschränkt)
per Briefpost täuschend echt aussehende Rechnungen von Absendern, die wir nicht kennen und zu denen wir in keinem geschäftlichen Verhältnis stehen. Sogar die Ansprechpersonen
unserer Firma sind korrekt genannt.
Dabei ist die Masche oftmals die gleiche: Deutsche (und inzwischen auch internationale) Geschäftemacher versenden eine scheinbare Rechnung und hoffen darauf, dass vorschnell eine
Überweisung vorgenommen wird. mehr lesen
hat für die Erstellung und eventuelle Prüfung des Jahresabschlusses der Unternehmergesellschaft (haftungsbeschränkt) Sorge zu tragen?
Grundsätzlich hat der Geschäftsführer einer Unternehmergesellschaft (haftungsbeschränkt) dafür Sorge zu tragen, dass
den Gesellschaftern zur Feststellung vorgelegt wird.
Anmerkung: Gemäß §316 HGB sind kleine Kapitalgesellschaften nicht prüfungspflichtig, d.h. ihr Jahresabschluss ist nicht durch einen Abschlussprüfer (z.B. Wirtschaftsprüfer) zu testieren.
Diese Erleichterung dürfte die meisten Unternehmergesellschaften betreffen.
§42a Absatz 1 GmbHG beinhaltet für UG-Geschäftsführer die folgenden Verpflichtungen:
Den Jahresabschluss unverzüglich nach dessen Aufstellung den Gesellschaftern zum Zwecke der Feststellung des Jahresabschlusses
Ist der Jahresabschluss durch einen Abschlussprüfer zu prüfen, so haben die Geschäftsführer ihn zusammen mit dem Lagebericht und dem
Prüfungsbericht des Abschlussprüfers unverzüglich nach Eingang des Prüfungsberichts vorzulegen.
Hat die Gesellschaft einen Aufsichtsrat, so ist dessen Bericht über das Ergebnis seiner Prüfung ebenfalls
Wie wird der Gewinn einer UG (haftungsbeschränkt) verwendet?
Grundsätzlich entscheiden die Gesellschafter der UG (haftungsbeschränkt) über die Verwendung
des erwirtschafteten Gewinns. Zu beachten ist, dass bei der Unternehmergesellschaft dahingehend eine gesetzliche Verpflichtung besteht, ein Viertel – also 25% – des Jahresüberschusses
in eine Rücklage einzustellen. Die Regelung zu dieser sogenannten gesetzlichen Rücklage findet sich in §5a Absatz 3 GmbHG.
Dort wurde kodifiziert, dass in der Bilanz des nach den §§242, 264 des Handelsgesetzbuchs aufzustellenden Jahresabschlusses eine gesetzliche Rücklage zu bilden ist, in die ein Viertel des – um einen Verlustvortrag aus dem Vorjahr geminderten – Jahresüberschusses einzustellen ist.
Verstöße haben analog §256 Absatz 1 Nr. 4 AktG die Nichtigkeit von Gewinnverwendungsbeschluss und Jahresabschluss zur Folge.
Was bedeutet das nun im Detail? mehr lesen
Welche Handlungen sind bei der Bestellung des Geschäftsführers einer Unternehmergesellschaft (haftungsbeschränkt) vorzunehmen?
Vorab: Die Unternehmergesellschaft (haftungsbeschränkt) muss gemäß §6 Absatz 1 GmbHG einen oder mehrere
Geschäftsführer haben. Gemäß §6 Absatz 2 GmbHG kann nur eine natürliche, unbeschränkt geschäftsfähige Person als Geschäftsführer fungieren. §6 Absatz 3 GmbHG besagt, dass sowohl Gesellschafter
als auch andere (fremde) Personen zu Geschäftsführern bestellt werden können.
Die Bestellung des Geschäftsführers gehört gemäß §46 Nr. 5 GmbHG zum Aufgabenkreis der Gesellschafter.
Wer kann Gesellschafter einer UG (haftungsbeschränkt) werden?
Gesellschafter einer UG (haftungsbeschränkt) können grundsätzlich natürliche Personen und/oder juristische Personen sein.
Natürliche Personen sind – vereinfacht gesagt – alle Menschen. Juristische Personen sind „Zweckschöpfungen“ des Gesetzgebers, die nochmals in juristische Personen des privaten Rechts und juristische Personen des öffentlichen Rechts unterteilt werden. mehr lesen
Welche Funktion nimmt der Geschäftsführer bzw. die Geschäftsführerin im Rahmen der Unternehmergesellschaft ein? Welche Voraussetzungen muss er mitbringen? Wie erfolgt seine Berufung/Abberufung?
Gemäß §35 Absatz 1 GmbHG wird die Unternehmergesellschaft (haftungsbeschränkt) durch die Geschäftsführer gerichtlich und außergerichtlich vertreten. Gemäß §46 Nr. 5 GmbHG erfolgen Bestellung und Abberufung der Geschäftsführer durch die
Während die beiden obigen Vorschriften noch von „den“ Geschäftsführern sprechen, stellt man bei einem Blick in das Musterprotokoll fest, dass bei Gründung mittels Musterprotokolls nur ein
Geschäftsführer vorgesehen ist. Fazit: Jede Unternehmergesellschaft muss einen oder mehrere Geschäftsführer haben. Dies deckt sich mit §6 Absatz 1 GmbHG.
Am Rande: Diese Vorschrift ist nicht zu unterschätzen! Falls beispielsweise der Allein-Geschäftsführer einer Unternehmergesellschaft verstirbt oder sein Amt niederlegt, kann das
Registergericht einen sogenannten Notgeschäftsführer bestellen, da die UG nicht „führungslos“ sein darf.
Worin bestehen die Aufgaben der Gesellschafter einer Unternehmergesellschaft?
Vorab zur Verdeutlichung: Die Gesellschaft gehört den Gesellschaftern! Aber welche Aufgaben haben diese nun konkret?
Neben dem Abschluss und der Unterzeichnung des Gesellschaftsvertrages zwecks Gründung der Unternehmergesellschaft
(haftungsbeschränkt) kommen weitere Aufgaben auf den/die Gesellschafter zu.
Worum handelt es sich bei der Körperschaftsteuer? Was die Einkommensteuer für Privatleute (sogenannte natürliche
Personen) darstellt, ist die Körperschaftsteuer für Kapitalgesellschaften (sogenannte juristische
Personen). Denn auch bei der Körperschaftsteuer wird das Einkommen besteuert. Im Gegensatz beispielsweise zu Kapitalertragsteuer und Lohnsteuer, die
lediglich Erhebungsformen der Einkommensteuer sind, handelt es sich bei der Körperschaftsteuer um eine vollkommen selbständige Steuerart, die in einem eigenen Steuergesetz, dem
Körperschaftsteuergesetz, geregelt ist. mehr lesen
Die Unternehmergesellschaft (haftungsbeschränkt) ist – trotz ihrer Bezeichnung – keine neue
Gesellschaftsform. Sie wurde vom Gesetzgeber im Jahre 2008 formal lediglich als Rechtsformvariante der GmbH ins Leben gerufen. Rechtsgrundlage der
Unternehmergesellschaft (haftungsbeschränkt) ist §5a GmbHG (Gesetz betreffend die Gesellschaften mit beschränkter Haftung ).
Mit Ausnahme der in §5a genannten Besonderheiten sind die Vorschriften des GmbHG und der sonstigen Rechtsgrundlagen, die die deutsche GmbH betreffen, auch auf die Unternehmergesellschaft
(haftungsbeschränkt) anwendbar.
Wie erfolgt die Gewinnermittlung der Unternehmergesellschaft (haftungsbeschränkt)?
Grundsätzlich werden in Deutschland zwei Arten der Gewinnermittlung unterschieden: Der sogenannte Betriebsvermögensvergleich („doppelte Buchführung“) und die
Einnahmen-Überschuss-Rechnung (EÜR) nach §4 Absatz 3 EStG. Letztere entstammt einer steuerlichen Vorschrift.
„Leider“ fällt die Unternehmergesellschaft (haftungsbeschränkt) als Kapitalgesellschaft formal in den Bereich des
Betriebsvermögensvergleichs. Für Details siehe bitte §238 Handelsgesetzbuch (HGB) sowie §140 Abgabenordnung
0 Kommentare Unternehmergesellschaft und Kleinunternehmerregelung: Buchung von Eingangsrechnungen
Unternehmergesellschaft und Kleinunternehmerregelung:Wie erfolgt die Buchung einer Eingangsrechnung unter Zugrundelegung der Kleinunternehmerregelung?
Exkurs: Diese vom Lieferanten im Rahmen einer Eingangsrechnung berechnete Umsatzsteuer wird als „Vorsteuer“ bezeichnet. mehr lesen
Worin besteht das Hauptproblem der Unternehmergesellschaft im Geschäftsverkehr?
Wie bereits an anderer Stelle angeführt, ist die Haftung der Unternehmergesellschaft auf das Gesellschaftsvermögen beschränkt, das mindestens in Höhe des in der
Satzung festgelegten Stammkapitals vorhanden sein muss.
Gegenüber Gläubigern haftet die Unternehmergesellschaft also in der Regel „nur“ mit ihrem Gesellschaftsvermögen, während der/die Gesellschafter der Unternehmergesellschaft nicht mit seinem/ihrem
Privatvermögen haftet/haften. Dies ist grundsätzlich für jeden von Vorteil, der sich beispielsweise vor einer privaten Inanspruchnahme oder gar Privatinsolvenz durch seine gewerbliche Tätigkeit schützen möchte. Gerade diese Haftungsbeschränkung ist allerdings auch der Hauptgrund dafür, dass etliche Geschäftspartner eine Zusammenarbeit mit einer derartig kleinen Gesellschaft
kritisch betrachten oder ganz ablehnen. mehr lesen
Wie ist die Unternehmergesellschaft vor Abschluss des Gründungsvorgangs zu behandeln? Welche Gründungsphasen bzw. Stadien werden unterschieden? Welche Haftungsrisiken bestehen in den einzelnen Phasen?
Benötigt die Unternehmergesellschaft (haftungsbeschränkt) eine Betriebsnummer?
Sobald Arbeitnehmer – auch "nur" geringfügig Beschäftigte ("Minijobber") – eingestellt werden, benötigt die Unternehmergesellschaft (haftungsbeschränkt)
eine Betriebsnummer.
Letztere dient zur Identifikation der Arbeitgeber bei der Sozialversicherung und findet in Meldeverfahren der Sozialversicherungsträger Verwendung. Die Betriebsnummer ist in
die Versicherungsnachweise der Arbeitnehmerinnen bzw. Arbeitnehmer einzutragen. Um bspw. einen Beschäftigten bei der Einzugsstelle anmelden zu können, benötigt der Arbeitgeber für jeden seiner
Beschäftigungsbetriebe eine Betriebsnummer. Auch für Unfallanzeigen an die Berufsgenossenschaft ist die Betriebsnummer wichtig.
Die Betriebsnummer ist eine achtstellige Zahl, die in Deutschland vom Betriebsnummern-Service (BNS) der Bundesagentur für Arbeit vergeben wird. Die Vergabe der
Betriebsnummer ist kostenlos.
Hier ist zunächst die Gründung einer Ein- Personen-
Unternehmergesellschaft (haftungsbeschränkt) mit einem Stammkapital von mindestens EUR 1 unter Verwendung des Musterprotokolls zu nennen. Beim sogenannten Musterprotokoll handelt es sich um die verkürzte Fassung eines Gesellschaftsvertrages mit lediglich wenigen
Regelungen. De facto beinhaltet es in einem einzigen Schriftstück die bei einer "normalen" GmbH-Gründung auf vier Dokumente verteilten Gründungsunterlagen "Gründungsurkunde", "Satzung",
"Bestellung des Geschäftsführers" und "Gesellschafter-Liste".
Worum handelt es sich bei der Gewerbesteuer und dem sogenannten Hebesatz? Ist die Unternehmergesellschaft (haftungsbeschränkt) gewerbesteuerpflichtig?
Bei der Gewerbesteuer handelt es sich grundsätzlich um eine sogenannte Realsteuer (auch Sach- oder Objektsteuer). Sie ist dadurch charakterisiert, dass sie
bestimmte Gewerbebetriebe ohne Rücksicht auf persönliche Verhältnisse belastet.
Rechtsgrundlage der Gewerbesteuer sind
die Gewerbesteuer-Durchführungsverordnung (GewStDV),
die Gewerbesteuer-Richtlinien (GewStR) als Verwaltungsvorschriften.
Steuergegenstand ist bei der Gewerbesteuer der inländische Gewerbebetrieb (§2 Absatz 1 GewStG). Da unter Gewerbebetrieb ein gewerbliches Unternehmen im Sinne des §15 Absatz 2 EStG zu verstehen ist (§2 Absatz 1 GewStG) und die Unternehmergesellschaft (haftungsbeschränkt) ein Gewerbebetrieb kraft Rechtsform ist (§2 Absatz 2 GewStG), unterliegt die
Unternehmergesellschaft (haftungsbeschränkt) grundsätzlich in vollem Umfang der Gewerbesteuer.
Dies gilt grundsätzlich auch für die UG & Co. KG als gewerblich geprägte Personengesellschaft.
Obwohl die Möglichkeit besteht, die Unternehmergesellschaft (haftungsbeschränkt) unter Verwendung sogenannter
Musterprotokolle zu gründen, ist eine notarielle Beurkundung erforderlich. Anmerkung:
Insbesondere wenn Sie persönliche Regelungen und Gestaltungen vornehmen wollen, ist ein "individueller" Gesellschaftsvertrag zu entwerfen. In diesem Fall genügen die Musterprotokolle nicht mehr.
Der "individuelle" Gesellschaftsvertrag ist ebenfalls notariell zu beurkunden.
Wie können Unternehmergesellschaften, für die die Körperschaftsteuer-Erklärung via ElsterOnline abgegeben wird, die Abgabefrist einhalten?
Mit ElsterOnline bieten die deutschen Finanzbehörden den Steuerbürgern, Unternehmensvertretern usw. einen – meines Erachtens – sinnvollen Online-Service, ihre Steuerbelange direkt über das
Internet zu erledigen. So können z.B. Umsatzsteuer-Voranmeldungen oder elektronische Steuererklärungen per Mausklick an das zuständige Finanzamt übermittelt werden.
Unternehmergesellschaften, die ihre Körperschaftsteuer-Erklärung online über das Portal versenden möchten, stehen allerdings vor
einem Problem. Nach meiner Beobachtung wird das Körperschaftsteuer-Formular, das
bei ElsterOnline verwendet wird, nämlich regelmäßig erst zur Jahresmitte des Folgejahres freigeschaltet.
Für das Veranlagungsjahr 2015 wird bei ElsterOnline in der Rubrik „Neues“ als geplanter Bereitstellungstermin erst der 26. Juli 2016 angegeben. Ein Problem für Unternehmergesellschaften? mehr lesen
Unter dem Motto "Papier ist out!" akzeptiert die Finanzverwaltung spätestens seit dem Wirtschaftsjahr 2013 nur noch elektronisch übermittelte Bilanzen/Gewinn- und
Verlustrechnungen der Unternehmergesellschaft. Der Hintergrund dürfte darin bestehen, dass durch die elektronische Übermittlung einerseits eine deutliche Arbeitserleichterung im Finanzamt erzielt werden dürfte und andererseits maschinelle
Plausibilitätskontrollen dafür sorgen, dass die Finanzbeamten "automatisch" auf Ungereimtheiten hingewiesen werden. Zwar kann das Finanzamt auf Antrag auf die elektronische Übermittlung der Bilanz verzichten, wenn die Verpflichtung für den Steuerpflichtigen eine "unbillige
Härte" darstellt, ich bin allerdings eher skeptisch, ob ein solcher Antrag von Erfolg gekrönt sein wird...
Sucht man nun eine günstige Möglichkeit, für die Unternehmergesellschaft die Bilanzzahlen elektronisch an die Steuerverwaltung zu übertragen, so wird man rasch feststellen, dass das gar nicht so
einfach ist. mehr lesen
die Abgabe der betrieblichen Steuererklärungen, Steueranmeldungen bzw. Steuervoranmeldungen der Unternehmergesellschaft?
Typische Steuererklärungen, die für eine Unternehmergesellschaft (haftungsbeschränkt) abgegeben
werden müssen, sind die
Körperschaftssteuererklärung,
Umsatzsteuerjahreserklärung (manche Steuerexperten zählen letztere auch gerne zu den Steueranmeldungen).
Durch die Abgabe dieser Steuererklärungen übermittelt die Unternehmergesellschaft (bzw. deren handelnde Personen) dem zuständigen Finanzamt die Besteuerungsgrundlagen, ohne die eine spätere
Steuerfestsetzung durch einen Steuerbescheid nicht möglich wäre.
Neben den oben genannten Steuererklärungen gibt es sogenannte Steueranmeldungen gemäß §150 Abgabenordnung
(AO). Streng genommen handelt es sich auch hier um Steuererklärungen, allerdings berechnet der Steuerpflichtige die relevante Steuer gleich selbst und zahlt sie an das Finanzamt,
ohne dass eine weitere Mitteilung erfolgt.
Handhabung der Umsatzsteuer anhand eines Fallbeispiels mehr lesen

References: §7
 §46
 §264
 §316

§42
 §5
 §256
 §6
 §6
 §6
 §46
 §35
 §46
 §6
 §5
 §5
 §4
 §238
 §140
 §15
 §150