Source: https://www.ebs-srl.it/en/notizie/le-triangolazioni-iva-intra-ed-extra-ue/
Timestamp: 2020-07-09 18:28:47+00:00

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LE TRIANGOLAZIONI IVA INTRA ED EXTRA-UE - EBS Srl
LE TRIANGOLAZIONI IVA INTRA ED EXTRA-UE
La triangolazione o operazione triangolare costituisce un particolare tipo di cessione (vendita) a catena, la quale coinvolge tre soggetti distinti, spesso (ma non sempre), localizzati in tre diversi Paesi.
Solitamente un soggetto A fattura ad un soggetto B il quale fattura al soggetto C e il trasporto viene curato da A per C. In questo caso B è il soggetto promotore della triangolazione che acquista da A (primo cedente) dei beni, incaricando quest'ultimo di spedirli direttamente al proprio cliente C (soggetto esterno, secondo cessionario).
REQUISITO ESSENZIALE PER UNA TRIANGOLAZIONE
Affinché un operazione si possa considerare triangolare, è necessario che vi sia un'unica movimentazione di beni e che detto trasporto o spedizione avvenga a cura o a nome del primo cedente (A) , in quale invia i beni direttamente al cliente estero (C) su incarico del secondo cedente (B ovvero il promotore della triangolazione), senza che i beni entrino nella disponibilità fisica di quest'ultimo.
Nel caso in cui il trasporto diretto da A a C non avvenga e B entra in contatto con i beni, le due operazioni non potranno essere considerate come una triangolazione ma dovranno essere trattate come una cessione di beni a cui fa seguito un operazione di rivendita.
Vendita ITA1 a ITA2
non imponibile art. 8 comma 1 lettera A) - Dimostra invio del bene all'estero
Vendita ITA2 a CH
non imponibile art. 8 comma 1 lettera A)
non imponibile art. 58 comma 1 - Dimostra invio del bene all'estero
Vendita ITA2 a FRA1
non imponibile art. 41 comma 1
ITA2: intra 1-bis - FRA1: Intrastat Francese
Se il soggetto che organizza il trasporto è FRA1 o ITA1
Vendita FRA1 a ITA1
FRA1: Fattura senza Iva - compila intra francese
ITA1: integra e registra fattura - compila intra 2-bis
normale operazione interna
Vendita ITA1 a FRA1
ITA1: Fattura con Iva. Non compila Intra
Vendita FRA1 a ITA2
FRA1: fattura a ITA2 senza Iva (reverse charge art. 21 comma 6 bis)
ITA2: integrazione fattura reverse charge - non compila intra
ITA1: Fattura in regime "non imponibile art. 41 DL 331/93" - precisa che si tratta di triangolazione sia in fattura sia in Intra. Non indica la p.iva di GER1, ma indica quella di FRA1
FRA1: effettua acquisto intracomunitario nello Stato. Non è dovuta imposta se designa debitore d'imposta GER1.
Vendita FRA1 a GER1:
GER1: effettua acquisto intracomunitario. Integra e registra la fattura di FRA1. Compila Intra
Vendita FRA a ITA
FRA: specifica che la merce è spedita in Germania. Compila Intra
ITA: integra fattura senza applicare l'imposta (art. 40 comma 2)
Vendita ITA a GER:
ITA: fattura non imponibile art. 41 comma 1 lettera a) designando GER debitore d'imposta. Compila Intra acquisto e vendita
GER: compila Intra
Vendita SVI1 a FRA1
SVI1: fattura secondo proprio normativa
FRA1: fattura un'operazione entraterritoriale non soggetta a iva. Non compila Intra
ITA1: dipende dal Paese di sdoganamento
Caso A): sdoganamento avviene in Francia o ad es. Germania
ITA1: fa sdoganare merce da soggetto Iva del Paese di sdoganamento o nomina Rappresentante Fiscale in quel Paese. Fa emettere fattura non imponibile a carico della Partita IVA italiana.
Integra e registra fattura intracomunitaria
Compila Intra
Caso B): sdoganamento avviene in Italia
ITA1: registra bolletta doganale italiana
Registra fattura di FRA1, ma senza alcun effetto Iva
NB: anche se SVI1 ha la Partita IVA Ue, la triangolazione rimane comunque extra-UE
Se lo sdoganamento avviene a nome del soggetto comunitario FRA1 quest'ultimo non può chiedere il rimborso diretto IVA (art. 38 ter). Deve ottenere partita IVA in Italia (rappresentante fiscale o identificazione diretta - art. 35 ter). ITA1 assolve IVA mediante reverse charge.
Vendita SVI1 a ITA1
SVI1: fattura secondo propria normativa
ITA1: riceve fattura ma non assolve Iva essendo operazione extraterritoriale (art. 7bis DPR 633/72)
ITA1: fattura un'operazione extraterritoriale art. 7 bis. Non compila Intra
FRA1: dipende dal Paese di sdoganamento
Caso A): sdoganamento avviene in italia
FRA1: se ha partita iva in italia o vi ha nominato un rappresentante fiscale, sdogana in italia col solo pagamento dei diritti doganali e senza applicazione dell'Iva se i beni proseguono per altri Paesi UE (art. 67 comma 1 lettera b DPR 633/72)
Partita Iva in Italia di FRA1 fattura a se stesso in Francia (Partita Iva Francese)
Partita Iva francese registra e integra la fattura
Compila Intra in Italia specificando sdoganamento in sospensione Iva - invia copia autenticata da dogana di presentazione a quella di sdoganamento
Caso B): sdoganamento avviene in Francia
FRA1: registra bolletta doganale francese.
Registra fattura di ITA1, ma senza alcun effetto Iva
NB: anche se SVI1 ha Partita Iva in UE, la triangolazione rimane comunque extra-UE
FRA1: fattura esportazione non imponibile
ITA1: registra fattura senza integrarla nè emettere autofattura
Vendita ITA1 a SVI1
ITA1: fattura un'operazione Fuori campo IVA art. 7bis DPR 633/72
SVI1: registra la fattura secondo propria normativa
NB: anche se SVI1 ha Partita Iva in UE, la triangolazione resta extra-UE
SVI1: non può recuperare iva ai sensi art. 38ter
FRA1: registra la fattura secondo propria normativa
NB: se SVI1 acquisisce Partita IVA in un Paese UE, la triangolazione può diventare comunitaria o nazionale

References: art. 8
 art. 8
 art. 58
 art. 41
 art. 21
 art. 41
 art. 41
 art. 35
 art. 7
 art. 7
 art. 38