Source: https://interpretacje-podatkowe.org/spadek/ibpbii-2-4511-190-15-zuk
Timestamp: 2017-10-21 12:01:47+00:00

Document:
Skutki podatkowe sprzedaży udziału w nieruchomości nabytego w drodze spadku.
IBPBII/2/4511-190/15/ZuKinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2015 r. poz. 613) oraz § 9 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 kwietnia 2015 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. poz. 643) w związku z § 5 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz.U. Nr 112, poz. 770 ze zm.) – Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach, działający w imieniu Ministra Finansów, stwierdza, że stanowisko przedstawione we wniosku z 14 maja 2015 r. (data otrzymania 20 maja 2015 r.) uzupełnionym 3 sierpnia 2015 r., o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych sprzedaży udziału w nieruchomości nabytego w drodze spadku – jest prawidłowe.
W dniu 20 maja 2015 r. otrzymano ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych sprzedaży udziału w nieruchomości nabytego w drodze spadku.
W związku z brakami formalnymi stwierdzonymi we wniosku, pismem z 28 lipca 2015 r. Znak: IBPB-2-1/4515-30/15/MZ, IBPB-2-1/4514-46/15/MZ, IBPB-2-2/4511-190/15/ZuK wezwano Wnioskodawcę do uzupełnienia wniosku. Uzupełnienia dokonano 3 sierpnia 2015 r.
W dniu 13 czerwca 2006 r. zmarła babka Wnioskodawcy, po której w wyniku postępowania spadkowego przeprowadzonego przed notariuszem 4 marca 2010 r. Wnioskodawca odziedziczył udział w mieszkaniu przy ul. B., udział w nieruchomości przy ul. K.W. oraz grunty orne. Od spadku Wnioskodawca odprowadził należny podatek.
Następnie Wnioskodawca zbył udział w mieszkaniu przy ul. B. za kwotę 200 000 zł i skorzystał z ulgi mieszkaniowej przenosząc ją na zakupioną przez niego za środki ze sprzedaży i częściowo w kredycie nieruchomość, w której mieszka przy ulicy P. Kwota zakupu domu przy ul. P. w stanie surowym zamkniętym wyniosła 310 000 zł a kredyt zaciągnięty na jej zakup to 235 000 zł.
W dniu 13 kwietnia 2015 r. Wnioskodawca zbył swój udział w nieruchomości przy ul. K.W. za kwotę 160 000 zł, którą przeznaczył na spłatę kredytu hipotecznego wpłacając do banku kwotę ze sprzedaży powiększoną o oszczędności.
W związku z faktem, że babka Wnioskodawcy zmarła w 2006 r. (spadek otwiera się z chwilą śmierci a spadkobierca z chwilą śmierci nabywa spadek) i wówczas zgodnie z prawem Wnioskodawca odziedziczył nieruchomość przy ul. K.W., którą zbył po 9 latach Wnioskodawca uważa, że nie powinien zapłacić z tego tytułu podatku.
Czy Wnioskodawca jest zobowiązany do zapłaty jakiegokolwiek podatku lub też wykonania jakichkolwiek działań względem urzędu skarbowego...
Zdaniem Wnioskodawcy, w związku z faktem, że jego babka zmarła w 2006 r. nie powinien ponosić żadnych opłat, gdyż nieruchomość nabył w roku śmierci a sprzedał w 2015 r., więc posiadał ją ponad 5 lat. Ponadto całość kwoty uzyskanej ze sprzedaży Wnioskodawca przeznaczył na spłatę kredytu hipotecznego zaciągniętego na zakup nieruchomości, w której mieszka przy ul. P.
Niniejsza interpretacja zawiera ocenę stanowiska Wnioskodawcy wyłącznie w podatku dochodowym od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych sprzedaży udziału w nieruchomości nabytego w drodze spadku. W zakresie podatku od spadków i darowizn oraz podatku od czynności cywilnoprawnych zostaną wydane odrębne rozstrzygnięcia.
Zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a)-c) ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz. U. z 2012 r. poz. 361 ze zm.) – podlegającym opodatkowaniu źródłem przychodów jest odpłatne zbycie, z zastrzeżeniem ust. 2:
Zatem jeżeli odpłatne zbycie nieruchomości lub praw następuje po upływie 5 lat licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie – nie jest źródłem przychodu w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a tym samym przychód uzyskany z odpłatnego zbycia w ogóle nie podlega opodatkowaniu. Z powyższych uregulowań prawnych wynika, że w przypadku sprzedaży nieruchomości lub udziału w niej decydujące znaczenie w kwestii opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych uzyskanego z tego tytułu przychodu, ma moment i sposób jej nabycia.
W przypadku nabycia nieruchomości w drodze spadku pięcioletni termin, o którym mowa powyżej winien być liczony od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie spadku. Zgodnie z art. 922 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. Kodeks cywilny (t.j. Dz.U. z 2014 r. poz. 121 ze zm.) – spadek to prawa i obowiązki zmarłego wynikające ze stosunków cywilnoprawnych, które z chwilą jego śmierci przechodzą na następców prawnych. W myśl art. 924 Kodeksu cywilnego – spadek otwiera się z chwilą śmierci spadkodawcy, natomiast spadkobierca nabywa spadek z chwilą otwarcia spadku (art. 925 Kodeksu cywilnego).
Oznacza to, że z chwilą śmierci należące do spadkodawcy prawa i obowiązki stają się spadkiem, który podlega przepisom prawa spadkowego, a data śmierci (chwila śmierci) spadkodawcy ustala, kto staje się spadkobiercą oraz co wchodzi w skład masy spadkowej. Z kolei postanowienie sądu lub akt notarialny poświadczenia dziedziczenia potwierdzają jedynie fakt nabycia spadku przez spadkobiercę (art. 1025 § Kodeksu cywilnego). Tak więc istotnym z punktu widzenia prawa jest dzień otwarcia spadku, czyli data śmierci spadkodawcy, jako data nabycia spadku. W rozpatrywanej sprawie datą nabycia spadku będzie zatem data śmierci babki.
Z przedstawionego we wniosku stanu faktycznego wynika, że Wnioskodawca nabył udział w nieruchomości przy ul. K.W. w spadku po babce zmarłej 13 czerwca 2006 r. a 13 kwietnia 2015 r. udział ten sprzedał.
Odnosząc się zatem do skutków podatkowych sprzedaży udziału w nieruchomości stwierdzić należy, że przychód jaki Wnioskodawca uzyskał w 2015 r. z tej sprzedaży – z uwagi na fakt, że od końca roku kalendarzowego, w którym doszło do nabycia przez niego udziału w tej nieruchomości tj. od końca 2006 r. do momentu sprzedaży upłynęło 5 lat – nie stanowi źródła przychodu, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w związku z czym w ogóle nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych według zasad określonych w ww. ustawie.
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Spadek > IBPBII/2/4511-190/15/ZuK

References: art. 14
 art. 10
 art. 10
 art. 922
 art. 924
 art. 10