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Timestamp: 2020-01-28 07:39:57+00:00

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Manual Contabilidad Fiscal 2016 v.4.2 por Lic. Alexis Santana | Impuestos | Contabilidad
Manual de Impuestos, Republica Dominicana, Documento preparado Por el Lic. Alexis Santana. Licenciatura en Administracion de Empresas, CPA, Especialidad en Administracion Financiera e Impuestos. Asesor financiero, Docente de las areas de Impuestos, Contabilidad, finanzas y administracion.
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TRIPTICO-FACTURACION
262169574 Fiscalizacion Rectificaciones Romero
verificacion de la liquidacion sucesoral
Clasificaciónde los impuestos
2013-Afip_modulo2.pdf
La doble tributación.docx
Asesoría Financiera e Impuestos
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1- ASPECTOS GENERALES DE LA CONTABILIDAD FISCAL
1.2- DIFERENCIA ENTRE CONTABILIDAD IMPOSITIVA Y CONTABILIDAD
DESEMBOLSOS, RECURSOS DEL
RESEÑA HISTÓRICA DE LA CONTABILIDAD IMPOSITIVA EN EUROPA, USA Y
OPERACIONES VINCULAS CON LA CONTABILIDAD
2- ANALIZAR LOS SISTEMAS FISCALES DEL ENTORNO Y COMPARACIONES, DE ACUERDO
2.1. Análisis de los sistemas fiscales del entorno y
3- APLICA LAS REFORMAS FISCALES MÁS RECIENTES EN LA REP. DOM. DE
REFORMAS FISCALES MÁS RECIENTES:
DIAGRAMA DE FLUJO QUE REPRESENTA LA ORGANIZACIÓN TRIBUTARIA EN EL
Los principales impuestos internos son los siguientes:
La Tesorería de la Seguridad Social (TSS):
Los contribuyentes, responsables y terceros están obligados a facilitar las tareas
de determinación, fiscalización, investigación y cobranza que realice la
Administración Tributaria y en especial a cumplir los deberes formales
CONTRIBUYENTE (RNC.)
Estructura del Código del
4.2 IMPORTANCIA DEL
3.5 Obligaciones Tributarias
4.2.1 Actividades económicas que generan obligaciones
tributarias. ............................................................
4.2.2 Cualquier actividad de comercio o
servicio. ................................................................................................
4.2.3 Normas Generales: ......................................................................................................................................
4.2.4 ¿Quiénes deben inscribirse en el RNC?
CONTEIBUYENTE EN LA DIRECION GENERAL DE IMPUESTOS INTERNOS
CONTABILIDAD FISCAL PARA PERSONA
5.0- APLICAR EL CÓDIGO TRIBUTARIO DE LA LEY 1192, SEGÚN
¿QUÉ ES EL ITBIS Y SU TASA?
EVOLUCIÓN HISTÓRICA DEL ITBIS ................................................................................................................
¿QUIÉNES SON CONTRIBUYENTES DEL
FORMULARIO IT-1.
IMPUESTO SOBRE LA RENTA ...........................................................................................................................
INSTITUCIONES QUE ESTÁN EXENTOS IMPUESTOS/RENTA
DEDUCCIONES ADMITIDAS ART.15, REG.139-98
QUE SON RETENCIONES?
¿CUANDO SE DECLARA Y PAGA ESTE IMPUESTO? .......................................................................................
COMPROBANTES FISCALES Y TIPOS DE COMPROBANTES
IMPUESTO SELECTIVO AL
Impuestos a Vehículos de
CONCLUSIÓN .......................................................................................................................................................
Los impuestos tienen gran relevancia en el desarrollo de un país, ya que son la principal fuente de ingresos y por tanto se utilizan para financiar obras sociales y de infraestructura sin costos financieros ni incurrir en el aumento de la deuda externa.
Con el dinero proveniente de los impuestos, el Estado puede programar el desarrollo de
las obras mencionadas, distribuyendo este ingreso en mejorar los servicios públicos, la
educación, financiar reformas, entre otros.
Este ingreso es importante para planificar el gasto público. Los impuestos se pagan de
manera directa o indirecta, quien paga directamente el impuesto recibe el nombre de
Debido a la diversidad y complejidad de los impuestos y al impacto que tienen estos en
los resultados económicos de las entidades y personas que desarrollan actividades de lícito
comercio, las empresas se ven en la necesidad de separar la contabilización de los
impuestos de la contabilidad financiera, y especializarla con el nombre de Contabilidad
fiscal o impositiva.
Pudiendo así recopilar los datos de los gastos de impuesto por separado y registrar esto
de tal manera que arrojen información suficiente e inmediata a la administración de la
empresa y así facilitar la toma de decisiones en esta área.
En la Republica Dominicana, tenemos varios impuestos tanto directos como indirectos,
y es pertinente tener un conocimiento básico de los diferentes impuestos, y una buena
organización de la contabilidad fiscal.
1.1 CONCEPTOS, OBJETIVOS Y APLICACIÓN.
1.1.1 Conceptos de contabilidad Impositiva.
- Es la rama de la contabilidad que consiste en analizar y registrar en los libros
contables todos los
eventos relativos a los tributos de los cuales están obligados a
pagar las personas jurídicas y personas físicas. Registra los eventos referentes.
-Se conoce como contabilidad fiscal al sistema de información relacionado con las
obligaciones tributarias. Este tipo de contabilidad se basa en las normativas fiscales
establecidas por la ley de cada país y contempla el registro de las operaciones para
la presentación de declaraciones y el pago de impuestos.
Objetivos de la contabilidad Fiscal.
- Comprende el registro y la preparación de informes tendientes a la presentación de
declaraciones y el pago de impuestos.
- Realizar registros contables de las operaciones económicas que tienen implicación con
el cumplimento de la ley impositiva.
Aplicación de la contabilidad impositiva.
Como hemos visto en su definición y objetivo la contabilidad impositiva se aplica
exclusivamente para los registro contables que estén relacionados con los impuestos,
registrando todos los eventos ocurridos en las operaciones de la empresa
relacionados con estos, para facilitar el cumplimiento a tiempo de las obligaciones
1.2- DIFERENCIA ENTRE CONTABILIDAD IMPOSITIVA Y CONTABILIDAD FINANCIERA.
CONTABILIDAD IMPOSITIVA.
1.- Se imponen tasas de depreciación por tipo de activo. 2.- Se deducen los intereses pagados de acuerdo al cálculo del componente inflacionario
3.- Sirve para calcular los impuestos de las empresas.
1.2.2 CONTABILIDAD FINANCIERA.
Se utiliza como porcentaje de depreciación el 100% entre el número de años
estimados del valor del activo.
La contabilidad financiera sirve para la toma de decisiones.
CONCEPTOS DE IMPUESTOS.
- Cargos obligatorios que las personas o empresas deben pagar para financiar el estado.
- Es un gravamen impositivo generado por el gobierno, lo cual recae sobre personas
1.3.1 DESEMBOLSOS, RECURSOS DEL ESTADO.
1.- Construcción de infraestructuras (carreteras, puentes, caminos vecinales, entre
2.- Servicios públicos de sanidad.
4.- Gastos administrativos.
RESEÑA HISTÓRICA DE LA CONTABILIDAD IMPOSITIVA EN EUROPA, USA Y RD.
Europa: Fueron muchos países que crearon leyes tributarias para la recaudación de
impuestos así cubrir sus necesidades sociales. Tres ciudades italianas que se
consideraron los focos comerciales más importantes y por tanto contables: Florencia
Venecia y Génova.
Estados unidos: Los impuestos existían desde los tiempos de la colonia, como
gravamen a los ingresos de las personas físicas. El 1984 se aprobó una ley considerada
como la primera ley moderna que impuso este gravamen, la contabilidad impositiva
se llevaba de manera muy eficiente.
República Dominicana: se remonta a los tiempos de la colonización española (oro y especie los indígenas a cambio de servicios).
La constitución de la republica le confiere poder al congreso para la creación de las mismas. Historial de leyes impositivas.
• Ley 1927 d/f. 16/2/1949 crea el tributo. • Ley 1928 modifica la ley 1927 • Surgen una serie de leyes. Resumidas en la ley 2344. d/f.17/4/50. • Ley 5911 d/f.16/5/1962, entrando en vigencia en julio 1962. • Ley 1192 d/f.16/5/1992 (código tributario) entrando en vigencia 16/6/1992.
1.5 OPERACIONES VINCULAS CON LA CONTABILIDAD FISCAL.
Los contribuyentes deben pagar impuestos al Estado al realizar alguna de las siguientes
Explotación de terrenos para fines agrícolas y/o ganaderos.
Prestación o adquisición de servicios, alquileres o arrendamientos, sujetos o no al
pago del ITBIS.
Contratación de personal para el desempeño de cualquier actividad de la sociedad o
Representación de terceros nacionales o extranjeros, que realicen cualquiera de las
- Cualquier otra actividad de lícito comercio o servicio.
Transferencia de Bienes y servicios industrializados: Estas transferencias se generan en el momento de las operaciones de compra y venta de dichos bienes y servicios.
Importaciones de productos.
Todas las operaciones de la empresa, están vinculadas a la contabilidad impositiva.
2- ANALIZAR LOS SISTEMAS FISCALES DEL ENTORNO Y COMPARACIONES, DE
ACUERDO A LAS NORMAS DE CALIDAD.
Las contribuciones que los ciudadanos y ciudadanas deben pagar al Estado en dinero,
es decir los impuestos, representan una de las fuentes más importantes para el
presupuesto nacional Dominicano, los ingresos tributarios, que junto a los ingresos no
tributarios y los extraordinarios, le permitirán al Estado obtener recursos para el
cumplimiento de sus fines administrativos y sociales, por lo que el país debe contar con
ciudadanos responsables, Honestos y solidarios.
2.0 IDENTIFICACIÓN DE LOS FACTORES QUE INCIDEN EN LA CREACIÓN DE
Presión tributaria o presión fiscal: Es un término económico para referirse al porcentaje
de los ingresos que los particulares deben aportar al Estado en concepto de impuestos.
De ese modo, la presión tributaria de un país es el porcentaje del PIB recaudado por el
Estado por impuestos. La presión tributaria se mide según el pago efectivo de impuestos
y no según el monto nominal que figura en las leyes, de tal modo que, a mayor evasión
impositiva menor presión, aunque formalmente las tasas impositivas puedan ser altas. De
hecho en países con alta tasa de evasión, el Estado usualmente eleva la presión impositiva
sobre los habitantes con menos posibilidades de evasión, por lo general los
2.1. Análisis de los sistemas fiscales del entorno y comparaciones.
PAÍSES CON PRESIÓN TRIBUTARIA ELEVADA
PAÍSES CON MENOS CARGAS TRIBUTARIAS
5.- HAITÍ
3- APLICA LAS REFORMAS FISCALES MÁS RECIENTES EN LA REP. DOM. DE ACUERDO A LAS INSTRUCCIONES.
3.1 REFORMAS FISCALES MÁS RECIENTES:
Está contemplada en la Ley No. 253-12 sobre el Fortalecimiento de la Capacidad
Recaudatoria del Estado para la Sostenibilidad Fiscal y el Desarrollo Sostenible. G. O.
No. 10697 del 13 de noviembre de 2012.
ARTÍCULO 1. Se modifica el Artículo 270 del Código Tributario Dominicano establecido
a través de la Ley No.11-92 y sus modificaciones, para que en adelante se lea de la
siguiente manera: “Artículo 270. Rentas Gravadas del Contribuyente No Residente o
No Domiciliado en la República Dominicana. Las personas físicas, jurídicas o entidades
no residentes o no domiciliadas en la República Dominicana estarán sujetas al
impuesto sobre sus rentas de fuente dominicana.
Párrafo I. Las personas físicas, jurídicas o entidades no residentes que obtengan rentas
en el territorio dominicano mediante un establecimiento permanente, tributarán por
la totalidad de la renta imputable a dicho establecimiento de acuerdo con lo dispuesto
para las personas jurídicas en este Código Tributario, sin perjuicio de las normas que
les sean específicamente aplicables.
No obstante, estos establecimientos permanentes no adquieren por este motivo el
carácter de residentes.
ARTÍCULO 2. Se modifica el Artículo 287 del Código Tributario de la República Dominicana
establecido a través de la Ley No.11-92 y sus modificaciones, para que en lo adelante
se lea de la siguiente manera:
Artículo 287. Deducciones Admitidas. Para determinar la renta neta imponible se restarán de la renta bruta los gastos necesarios efectuados para obtenerla, mantenerla y conservarla, en la forma dispuesta por este Título y el Reglamento para la aplicación de este impuesto. 1
1 Para más información sobre esta reforma visitar la página: https://ww w.dgi i.gov.do/legislacion/leyesTributarias/Documents/253-12.pdf
3.2 DEBERES DE LA ADMINISTRACIÓN PÚBLICA.
Según lo establecido en el capítulo VI, artículo 30 (modificado por la ley 227-06) del Código Tributario, los órganos de la Administración Tributaria son la Dirección General de Aduanas (DGA) y la Dirección General de Impuestos Internos (DGII), las cuales funcionan como dependencias del Ministerio de Hacienda.
Igualmente, el Código Tributario en su capítulo VI, artículo 32, establece que la Administración
Tributaria está investida de las facultades normativas, de inspección y fiscalización, de
determinación y sancionatoria. Por lo que la DGA y la DGII funcionan con legislaciones
internas específicas, dada la naturaleza de los impuestos que administran de manera
3.3 DIAGRAMA DE FLUJO QUE REPRESENTA LA ORGANIZACIÓN TRIBUTARIA EN EL
3.4 La DGII
es la institución gubernamental que se encarga de la recaudación y administración de
los principales impuestos internos establecidos en el Código Tributario de la República
Dominicana. A diferencia de los aduanales, estos impuestos se aplican a las actividades
Económicas de producción, compra y venta de bienes y servicios que se realizan dentro
3.4.1 Los principales impuestos internos son los siguientes:
- Impuesto Selectivo al Consumo (ISC)
.- Impuesto al Patrimonio Inmobiliario, Vivienda Suntuaria y Solares Urbanos no Edificados (IPI). - Impuesto a Vehículos de Motor - Impuesto a Casinos.
3.4.2 La DGA
es la institución estatal responsable de recaudar y administrar los impuestos que se
aplican a las actividades del comercio exterior, especialmente de la importación o
entrada al país de productos desde el extranjero. A éstos se les conoce como
Impuestos Aduanales, los cuales deben ser pagados por el adquiriente de los
productos de acuerdo con la tasa o gravamen establecido para cada renglón. Las
operaciones aduanales se realizan en los puertos marítimos, aeropuertos y provincias
de la línea fronteriza con la República de Haití; así como también en las Zonas Francas
Comerciales establecidas en el país.
3.4.3 Los Ayuntamientos
Cobran tributos por las operaciones que realizan algunos tipos de
Establecimientos comerciales del municipio, como billares, bancas de lotería, vallas
Publicitarias, habitaciones de hoteles, entre otros. Además, cobran los arbitrios, que
son tarifas establecidas a la prestación o mantenimiento de un servicio público,
como recogida de basura, mercados, galleras, mataderos, cementerios; permisos
para remover árboles, construcción y reconstrucción de edificaciones, entre otros.
3.4.4 La Tesorería de la Seguridad Social (TSS):
Se encarga del recaudo, distribución y pago de los recursos financieros del Sistema
Dominicano de Seguridad Social, a todas las instituciones públicas y privadas que participan del mismo. Es decir, regula y desarrolla los derechos y deberes recíprocos del Estado y de los ciudadanos en lo concerniente al financiamiento para la protección de la población contra los riesgos de vejez, discapacidad, cesantía por edad avanzada, sobrevivencia, enfermedad, maternidad, infancia y riesgos laborales.
3.5 DEBERES FORMALES DE LOS CONTRIBUYENTES.
¿Qué son los Deberes y Obligaciones Tributarias?
Sabemos que la Constitución señala los deberes que estamos obligados a cumplir como
Dominicanos, y que uno de ellos se refiere específicamente a nuestro deber de “Tributar, de
acuerdo con la ley y en proporción a la capacidad contributiva, para financiar los gastos e
inversiones públicas”. Así mismo, el Código Tributario en su artículo 50, establece los deberes
formales del contribuyente indicando la obligación del cumplimiento de aquellos vinculados
a las actividades económicas que realicen, con el fin de facilitar las tareas de determinación,
fiscalización, investigación y cobranza que realice la Administración Tributaria.
3.5.1 Artículo 50. Deberes Formales De Los Contribuyentes, Responsables Y Terceros.
Administración Tributaria y en especial a cumplir los deberes formales señalados
Llevar los registros y los libros obligatorios de contabilidad y los adicionales
o especiales que se les requiera.
Las anotaciones en los libros de contabilidad deberán hacerse generalmente a medida
que se desarrollen las operaciones. Estos libros deben ser llenados en lengua
Ajustar sus sistemas de contabilidad y de confección y evaluación de
inventarios a prácticas contables establecidas en
leyes, reglamentos y normas generales dictadas al efecto, y
clara y verazmente el real movimiento
operaciones y el valor de los bienes inventariados.
métodos de contabilidad y de valuación serán los establecidos por las leyes
Estos métodos no podrán ser cambiados sin la expresa autorización de la
Administración Tributaria la cual, excepcionalmente y por solicitud motivada, cuando
el solicitante demuestre que el método establecido por la ley no sea idóneo para la
empresa de que se trata, podrá autorizar por escrito el nuevo método siempre y
cuando no distorsione la base imponible de los tributos y no ofrezca dificultades para
la fiscalización. La autorización deberá precisar la fecha a partir de la cual puede
aplicarse el nuevo método.
Inscribirse en el Registro Nacional de Contribuyentes y los registros especiales pertinentes, a los que aportarán los datos necesarios y comunicarán oportunamente sus modificaciones, debiendo acreditar esta inscripción para la realización de todos los actos señalados por la ley, reglamentos o normas administrativas.
Solicitar a la Administración Tributaria, sin perjuicio de acudir también a
otras autoridades competentes, permisos previos de instalación o de
habilitación de locales e informar a aquélla de la iniciación de actividades
Esta información deberá hacerse dentro de los dos meses siguientes a la iniciación de
sus actividades y de contener todas las informaciones requeridas para la inscripción
en el Registro Nacional de Contribuyentes y en todos los demás en que deba
inscribirse el informante.
Comunicar los cambios de domicilio, así como cualquier cambio de
situación que pueda dar lugar a la alteración de la responsabilidad
tributaria, dentro de los diez (10) días posteriores a la fecha en que se
realicen estos cambios.
El contribuyente que decida poner fin a su negocio por venta, liquidación, permuta o
cualquier otra causa, deberá comunicarlo a la Administración Tributaria en un plazo
de sesenta (60) días para lograr la autorización pertinente al efecto. Las empresas en
liquidación, mientras no efectúen la liquidación final y el pago del impuesto causado
si lo hubiese, estarán sujetas a las disposiciones de este Código, a las leyes tributarias
correspondientes y a los reglamentos para su aplicación.
Presentar las declaraciones que correspondan, para la determinación de los tributos, conjuntamente con los documentos e informes que exijan las normas respectivas y en la forma y condiciones que ellas indiquen. En los casos en que la declaración deba efectuarse mediante formularios, la falta de éstos no exime de la obligación de presentarla.
La Administración Tributaria podrá discrecionalmente, a petición de un contribuyente
o responsable, ampliar hasta por sesenta (60) días el plazo para la presentación de
declaraciones, siempre que existan razones fundadas para ello. La negativa de la administración o conceder prórroga no es susceptible de recurso alguno.
En los casos de impuestos de declaración y pago simultáneo, la prórroga para declarar y pagar deberá regirse por las disposiciones del Artículo 27 de este Código.
Concurrir a las oficinas de la Administración Tributaria cuando su presencia sea requerida, bajo los
apercibimientos que correspondan.
Artículo 57. Los contribuyentes u obligados que consideren incorrecta o injusta la estimación de
oficio que se hiciese de sus rentas y del impuesto o de los ajustes que les sean practicados a sus
declaraciones o que no estuvieren de acuerdo con la determinación de cualquier otro impuesto,
podrán solicitar a la Administración Tributaria que reconsidere su decisión. Esta solicitud deberá
hacerse por escrito dentro de los veinte (20) días siguientes al de la fecha de recepción de la
notificación de dicha decisión y deberá contener los alegatos y documentación en que el
contribuyente fundamente sus pretensiones.
3.6 PRESENTACIÓN DE LA DECLARACIÓN JURADA.
La Declaración Jurada debe presentarse de acuerdo al tipo de obligación a que esté
sujeto el contribuyente.
Mediante la Declaración Jurada, el contribuyente da constancia de los servicios
prestados, las ventas realizadas y/o las retenciones dentro de un período determinado,
así como de los ingresos, costos y gastos de toda su actividad económica.
La presentación de la Declaración Jurada constituye un deber formal, y por tanto su no
cumplimiento oportuno constituye una violación sancionada por el Código Tributario
con multas de cinco (5) a treinta (30) salarios mínimos.
4.0 REQUISITOS PARA INSCRIBIRSE EN EL REGISTRO NACIONAL DEL
El Registro Nacional de Contribuyentes (RNC) es un número de identificación tributaria del contribuyente, creado mediante la Ley 53 del 13 de noviembre del 1970 y establecido como uno de los deberes formales del contribuyente en el Código Tributario.
El mismo es administrado y asignado por la Dirección General de Impuestos Internos (DGII) y sirve como código de identificación de los contribuyentes en sus actividades tributarias y como control de la administración para dar seguimiento al cumplimiento de los deberes y derechos de éstos.
4.1 Estructura del Código del RNC.
El RNC se compone de 9 dígitos, dependiendo de si una persona realizará sus
Como Persona Física o como una Persona Jurídica, la DGII le asigna un código diferente por el tipo
Persona o contribuyente, ya que la Ley establece obligaciones distintas para cada una, y por ende,
Requisitos diferenciados para la inscripción en el Registro Nacional de Contribuyentes.
4.2 IMPORTANCIA DEL RNC.
La importancia del Registro Nacional de Contribuyentes es que debe hacerse constar en todas las
Facturas, cotizaciones, al igual que en todos los documentos que emitan los contribuyentes. El RNC es Imprescindible para:
Operar como negocio o ejercer una profesión liberal
Obtención de comprobantes fiscales
Obtención de la clave de acceso (pin) a la Oficina Virtual de la DGII 
Participar de todas las transacciones de la DGII.
Las obligaciones tributarias son los impuestos que le corresponden a cada contribuyente declarar y pagar,
Atendiendo a los tipos de operaciones que realice, así como las actuaciones tributarias que de éstas
Nacimiento de la obligación: una obligación tributaria nace en el momento en que se
verifica el hecho generador (son los hechos que dice la Ley, una vez producidos hacen
surgir la obligación del impuesto), lo cual crea el deber de cumplir con el tributo que
corresponde al contribuyente. Por ejemplo en el caso del Impuesto Sobre las
Transferencias de Bienes Industrializados y Servicios (ITBIS); genera las distintas formas
que se expresan a continuación:
Transferencia de bienes: en el momento que se emita el documento que ampare la
transferencia, o desde que se entregue o retire el bien, si dicho documento no existiese.
Importación: en el momento en que los bienes estén a disposición del importador, de
acuerdo con la Ley que instituye el régimen de las aduanas.
Servicios: en la prestación y locación de servicios, desde la emisión de la factura o desde el
momento en que se termina la prestación o desde la percepción total o parcial del precio.
d. Alquiler: en el momento de la firma del contrato de alquiler o en el momento de la entrega de la casa alquilada al arrendatario. Asimismo, la Norma General 05-2009 de fecha 31 de marzo del año 2009, señala los tipos de actividades que dan lugar a obligaciones tributarias, así como el plazo de 30 días máximos,
contando a partir de la fecha de inicio de operaciones, para la inscripción al Registro Nacional de Contribuyentes.
4.2.1 Actividades económicas que generan obligaciones tributarias.
Compra y venta de cualquier tipo de bienes muebles o inmuebles
Importación y exportación de bienes, directamente o por medio a terceros
Transacciones bancarias o financieras
Prestación o adquisición de servicios, alquileres o arrendamientos, sujetos o no
al pago de ITBIS
Realización de contratos del cual deriven derechos u obligaciones
Obtención de rentas de cualquier naturaleza u origen
Inversiones en otras empresas generadoras de renta de fuente dominicana
Representación de terceros nacionales o extranjeros, que realicen cualquiera de
las actividades anteriores
4.2.2 Cualquier actividad de comercio o servicio.
Base Legal y sus modificaciones Las siguientes leyes establecen aspectos legales que se relacionan con
el RNC.
· Ley 53, del 13 de noviembre del 1970, sobre el Registro Nacional de Contribuyentes · Ley 11-92, de fecha 16 de mayo del 1992 (Código Tributario), que establece en su artículo 50 la Obligatoriedad de inscribirse como contribuyente para las actividades comerciales.
· Ley 20-00, del 11 de agosto del 2000, sobre Propiedad Industrial y Registro de Marcas (ONAPI). · Ley 3-02 del 2002 sobre Registro Mercantil · Ley 1041, de fecha 21 de noviembre del 1935, sobre constitución de compañías, modificada por la Ley 288- 04 y 173-07 de eficiencia recaudatoria. · Ley 122-05 de fecha 8 de abril sobre regulación y fomento de las asociaciones sin fines de lucro. · Ley 479-08 sobre Sociedades Comerciales y Empresas Individuales de Responsabilidad Limitada.
· Ley No.31-11 que introduce nuevas modificaciones a la Ley No.479-08, sobre Sociedades Comerciales y Empresas Individuales de Responsabilidad Limitada, del 10 de febrero de
4.2.3 Normas Generales:
· Norma General 05-2009 sobre RNC e implementación de la Ley de Sociedades que deroga las
Norma General No. 01-99 sobre Sociedades constituidas e Inactivas.
Norma General No. 03-02, sobre Registro de Sociedades y otros deberes formales.
Norma General No. 01-05 sobre el RNC.
· Norma General 02-2011 que modifica la Norma
Deberán inscribirse, en calidad de contribuyentes, las Personas Físicas y Jurídicas que
realicen operaciones generadoras de obligaciones o responsabilidades tributarias en el
territorio dominicano, para poder dar inicio a sus actividades comerciales.
05-2009 sobre RNC e implementación de la Ley de
Se refiere a las personas físicas o naturales que generen obligaciones tributarias al ejercer una profesión o actividad independiente como medio de producción. Ej.
 Consultores (as)
 Médicos (as)
 Abogados (as)
b) Oficios Independientes
- Pintor (a)
· Mecánicos (as)
· Ebanista
c) Negocio de Único Dueño
Todo establecimiento comercial o industrial que se dedique a la venta o producción de
bienes y servicios, exceptuando las actividades profesionales y de oficios, propiedad de
una persona física. Ej.
· Tienda de repuestos ·
Salones de belleza ·
Extranjeros no residentes o sin Cédula de Identidad Menores de edad, bajo la tutela de adultos, que formen parte de empresas comerciales dominicanos (a) residentes en el exterior, sin Cédula de Identidad.
Se refiere a las personas físicas o naturales que generen obligaciones tributarias cuando prestan servicios que requieren esfuerzo técnico o habilidad manual.
La DGII provee de RNC a personas que no posean Cédula de Identidad y que generen obligaciones tributarias en territorio dominicano, éstos son:
FORMULARIOS QUE SE DEBEN LLENAR PARA REGISTRARSE COMO
CONTEIBUYENTE EN LA DIRECION GENERAL DE IMPUESTOS INTERNOS (DGII).
5.0 CONTABILIDAD FISCAL PARA PERSONA FISICA.
Los principales formularios utilizados para la presentación de las Declaraciones
Juradas son los siguientes:
ELEMENTOS QUE INTERVIENEN EN LA CREACIÓN DE UN IMPUESTO.
1.- Incapacidad para pagar deudas.
2.- Ejecución de un determinado proyecto (infraestructura).
3.- Los subsidios.
ITBIS: Es un impuesto general al consumo tipo
valor agregado que se
transferencia e importaciones de bienes industrializados.
EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA:
Es el impuesto
grava toda renta utilidad o
beneficio, obtenidos por personas Físicas, Jurídicas e Individuo
RENTA: Todo ingreso que constituya una utilidad que rinda un bien o activo.
INDIRECTO: los que se imponen sobre las ventas de los productos industrializados.
DIRECTO: Los que se imponen a una materia especifica.
QUIENES PAGAN LOS IMPUESTOS.
5.2 TERMINOLOGÍAS IMPORTANTES.
CONTRIBUYENTE: Es toda persona física o Jurídica que realiza pagos de impuestos.
SISTEMA TRIBUTARIO: Conjunte de leyes y normas generales con las que el estado establece quienes deben de pagar impuesto y sobre qué actividad o producto. REFORMA TRIBUTARIA: Lanzada por el gobierno (Poder Ejecutivo o Congreso) para modificar leyes tributaria vigentes con el fin de aumentar, disminuir o eliminar impuestos. POLÍTICA FISCAL: Se refiere en que y como se van a gastar la recaudaciones de impuestos y como se van a distribuir. POLÍTICA TRIBUTARIA: Señala quienes van a pagar los impuestos, ósea dice de donde van a salir los ingresos que se van a manejar desde el estado. MATERIA IMPONIBLE: Es el sector, actividad o producto al cual se le va a cargar el impuesto.
BASE IMPONIBLE: Representa el monto de la materia imponibles desde o hasta el cual se va a cargar el impuesto.
TASA IMPONIBLE: Es el porcentaje que se le va aplicar a la base imponible para obtener el monto del impuesto.
Es el estado y sus dependencia los cuales exigen
SUJETO PASIVO: Es quien en virtud de la ley debe cumplir sus obligaciones tributarias en calidad de contribuyente.
Código Tributario de la Republica Dominicana Ley 1192
Un código, en Derecho, es un conjunto unitario, ordenado y sistematizado de normas
y principios jurídicos. Un Código Tributario estaría acompañado de esa misma
definición pero aplicada a los tributos de un país determinado.
Nuestro Código Tributario, legalmente conocido como Código Tributario Anotado de la
República Dominica y Legislación Complementaria está amparado por la ley 11-92. El
contenido se extiende como sigue:
Tributarias: Resume
derechos y deberes de la Administración Tributaria y el Contribuyente.
Impuesto Sobre La Renta: Dirigido al impuesto del 25% (por ahora) sobre los beneficios
netos antes el pago de dividendos
Impuesto a la Transferencia de Bienes Industrializados y Servicios: Sobre la aplicación
16% sobre las ventas gravadas
Impuesto Selectivo al Consumo: para gravar la transferencia de algunos bienes de producción nacional a nivel de fabricación y su importación
Impuesto Sobre Activos: Explica las reglas para la declaración del 1% de los activos imponibles.
5.3 IMPUESTO SOBRE LA TRANSFERENCIA DE BIENES INDUSTRIALIZADOS Y SERVICIOS (ITBIS).
¿Qué es un Impuesto al Consumo? Los impuestos al consumo comprenden aquellos que gravan al consumidor de un determinado bien o servicio. Un propósito de los impuestos al consumo consiste en gravar
la demanda de bienes de consumo a los consumidores finales.
Los más comunes son los impuestos indirectos al consumo donde el consumidor no es el
sujeto pasivo desde un punto de vista jurídico, sino otra persona que tiene cierta
vinculación con el bien destinado al consumo antes que éste llegue a manos del
consumidor, ejemplo: el productor, el importador.
Los impuestos indirectos se incluyen en el precio de los bienes y servicios consumidos, de
ahí su denominación de indirectos; en tanto los sujetos pasivos son las personas
formalmente obligadas a ingresar el impuesto a la DGII, los vendedores de los bienes y
servicios gravados, quienes incluyen el impuesto en el precio y de esta forma recuperan
su importe y lo trasladan sobre el comprador el cual está obligado a soportarlo; el
impuesto no recae directamente sobre el consumidor, a quien la DGII desconoce, sino
indirectamente al pagar el precio de los bienes y servicios que va a consumir.
5.3.1 Impuesto al Valor Agregado (IVA)
También conocido como fenómeno de imposición acumulativa, que consiste en aplicar un Impuesto
sobre otro de la misma naturaleza.
En el Sistema Tributario Dominicano, la imposición al consumo tipo IVA se encuentra tipificado en el Título III de la Ley 11-92, que crea el Código Tributario, bajo el nombre de Impuesto Sobre Transferencias de Bienes Industrializados y Servicios (ITBIS). Este impuesto se aplica sobre el valor de los bienes procesados y servicios, independientemente de que su origen sea doméstico o importado, en todas las etapas de comercialización, desde el productor o importador, pasando por mayoristas y detallistas, siendo éstos sujetos pasivos de derecho ante el fisco y el consumidor final el sujeto pasivo de hecho.
En cada una de las etapas mencionadas, el impuesto soportado será deducido del devengado, recibiendo el fisco el pago correspondiente en caso de que el ITBIS devengado supere al ITBIS soportado en las operaciones realizadas en el período fiscal. Los contribuyentes podrán deducir del impuesto devengado, los importes que por concepto de este impuesto, dentro del mismo período, hayan soportado a sus proveedores por la adquisición de bienes y servicios gravados por este impuesto y en las aduanas por la introducción de bienes gravados por el mismo.
El Impuesto al Valor Agregado (IVA) tuvo su origen en Europa en el año 1925, bajo el
Tradicional de Impuesto a las Ventas. Se estableció como un sistema de impuesto en
cascada, también conocido como fenómeno de imposición acumulativa, que consiste
en aplicar un impuesto sobre otro de la misma naturaleza.
En el Sistema Tributario Dominicano, la imposición al consumo tipo IVA se encuentra
tipificado en el Título III de la Ley 11-92, que crea el Código Tributario, bajo el nombre
de Impuesto Sobre Transferencias de Bienes Industrializados y Servicios (ITBIS).
Este impuesto se aplica sobre el valor de los bienes procesados y servicios,
independientemente de que su origen sea doméstico o importado, en todas las etapas
de comercialización, desde el productor o importador, pasando por mayoristas y
detallistas, siendo éstos sujetos pasivos de derecho ante el fisco y el consumidor final
el sujeto pasivo de hecho.
En cada una de las etapas mencionadas, el impuesto soportado será deducido del
devengado, recibiendo el fisco el pago correspondiente en caso de que el ITBIS
devengado supere al ITBIS soportado en las operaciones realizadas en el período
Los contribuyentes podrán deducir del impuesto devengado, los importes que por concepto de este impuesto, dentro del mismo período, hayan soportado a sus proveedores por la adquisición de bienes y servicios gravados por este impuesto y en las aduanas por la introducción de bienes gravados por el mismo.
Bajo la denominación genérica de impuestos sobre las ventas (de bienes y servicios), están un conjunto de impuestos indirectos que tienen en común, primero gravar el consumo, y en segundo lugar gravar todos los bienes y servicios consumidos. Pertenecen a este grupo por ejemplo los denominados impuestos Monofásicos, llamados así porque gravan en una sola fase del proceso, ya sea de producción, de distribución de los bienes o de servicios (distribución mayorista y venta minorista). Dado lo anterior, en términos operativos se habla de tres etapas o fases sucesivas:
producción, distribución mayorista y venta minorista.
La otra rama de la familia de impuestos sobre las ventas incluye a los denominados
Impuestos Plurifásicos, los cuales gravan las ventas en más de una fase, pudiendo
llegar a gravar todas las fases. En este grupo hay que distinguir los llamados Impuestos
sobre el Valor Agregado y cuya característica diferencial respecto de los demás
impuestos plurifásicos es que, el impuesto no recae sobre el total de las ventas como
todos los demás sino, de hecho, sobre la diferencia entre el importe total de las ventas
y de las compras efectuadas durante el mismo período.
5.3.3 ¿QUÉ ES EL ITBIS Y SU TASA?
El Impuesto sobre Transferencias de Bienes Industrializados y Servicios (ITBIS), es un
impuesto general al consumo tipo valor agregado que se aplica a la transferencia e
importación de bienes industrializados, así como la prestación de servicios.
El Código Tributario, Ley 11-92, en su Título III establece un impuesto que grava las transferencias de bienes industrializados y servicios y la importación de bienes para su consumo. La ley 253-12 (Ley para el Fortalecimiento de la Capacidad Recaudatoria del Estado para la Sostenibilidad Fiscal y el Desarrollo Sostenible), establece que este impuesto se pagará con una tasa del dieciocho (18%) por ciento para los años 2013 y 2014, y a partir del año 2015 se reducirá a un dieciséis (16%).
Esta misma ley establece para algunos bienes un ocho (8%) para el año 2013, un once
Para el 2014, un trece (13%) para el 2015 y un dieciséis (16%) para el 2016.
EVOLUCIÓN HISTÓRICA DEL ITBIS
El Impuesto sobre Transferencias de Bienes Industrializados y Servicios (ITBIS), fue introducido en nuestro país en enero de 1983, con el objetivo de aumentar los ingresos del gobierno y disminuir la dependencia de la tributación directa.
A partir de su creación la base imponible ha sido modificada, incorporando de manera
gradual diferentes bienes y servicios. A continuación presentamos un cronológico de la
evolución histórica de este impuesto en nuestro país.
5.5.5 ¿QUIÉNES SON CONTRIBUYENTES DEL ITBIS?
Según lo establecido en el artículo 337 del Código Tributario y atendiendo a la clasificación expuesta en
la siguiente tabla, los contribuyentes de este impuesto son:
Es la autoliquidación del impuesto realizada por el contribuyente.
Rectificativa (D y C)
La rectificativa modifica a la declaración normal, puede ser realizada por el
contribuyente (C) o por la Dirección General (D).
Declaración Ajustada o Estimada
Es una modificación de la declaración como resultado de un proceso de fiscalización.
Declaración Recurso de Reconsideración
Es una modificación de la declaración como resultado de un fallo emitido por un
Declaración Recurso Contencioso
Es una modificación de la declaración como resultado de la interposición de un recurso del
contribuyente contra una resolución de la DGII, los actos administrativos violatorios de la
ley tributaria y todo fallo o decisión relativa a la aplicación de los tributos en general.
Cumplimiento parcial de la obligación o abono de dinero sujeto a una liquidación posterior del monto del impuesto.
Registro Nacional de Contribuyentes (RNC /Cédula)
Es un número obligatorio que sirve de identificación de los contribuyentes en sus actividades fiscales, y como control de la Administración para dar seguimiento al cumplimiento de los deberes y derechos de éstos. Cuando se trate de una sociedad y/o empresa la DGII le asignará un número de RNC; y si es una Persona Física será su número de Cédula de Identidad.
5.3.6 FORMULARIO IT-1. CONCEPTOS.
El formulario IT-1 es una Declaración Jurada que le servirá al contribuyente para cumplir con
la obligación de presentar y pagar sus transacciones mensuales y por consiguiente tiene
ante la Administración Tributaria un carácter legal y obligatorio. Si el contribuyente no
tuviera operaciones en un mes determinado tiene que presentar su declaración de ITBIS de
A continuación explicaremos algunos conceptos que se relacionan con el formulario IT1 y que
son necesarios entender para poder liquidar correctamente el ITBIS.
Monto que otorga al contribuyente el derecho a compensar, debido a que el monto del
impuesto calculado es menor al total de sus deducciones y/o pagos a cuenta.
Saldos Compensables Autorizados
Como su nombre lo indica, son montos originados por conceptos de saldos a favor,
producto de pagar otros impuestos. Estos saldos compensables deben ser
autorizados por la DGII antes de ser utilizados por el contribuyente.
Pagos Computables por Retenciones (Norma 8-04)
Son los pagos que se le aplican al contribuyente del ITBIS y les son retenidos por las
compañías de Adquirencias (reguladores de tarjetas de créditos y débitos) dichas
compañías deben presentarlo en el período en que se produjo la retención.
Compañías de Adquirencias
Son las intermediarias entre los bancos emisores de tarjeta de débito o créditos y los negocios afiliados que reciben estas tarjetas como medios de pago.
Pagos Computables por otras Retenciones (Norma 2-05)
Es el impuesto que las sociedades y/o negocios de único dueño (contribuyentes), retienen a los profesionales liberales y/o sociedades por pagos correspondientes a sus servicios ofrecidos.
Nuevo Saldo a Favor
Es el monto que se genera al momento de la declaración correspondiente al mes que se está presentando y se convierte en una compensación para el próximo período a declarar.
Persona que provee o abastece de mercancía o servicio a un grupo para un fin y que
no está registrado como contribuyente; por ello, la empresa o persona física a la cual
le brindan el servicio toma del proveedor informal el número de cédula, el nombre y
le emite un Número de Comprobante Fiscal (NCF) de Proveedor Informal para poder
sustentar ese gasto o adelanto.
El Código Tributario en sus artículos Nos. 26, 251 y 252 conceptualiza y explica la
Mora, al respecto citamos el artículo 26: “ el no cumplimiento oportuno de la
obligación tributaria, constituye en mora al sujeto pasivo, sin necesidad de
requerimiento o actuación alguna de la Administración Tributaria”. El que paga la
deuda tributaria después de la fecha establecida al efecto está incurriendo en la
infracción por mora.
En este apartado del formulario se calcula la Mora, la cual es sancionada con recargos del
10% el primer mes o fracción de mes y 4% adicional por cada mes; más un interés
indemnizatorio de 1.73% mensual para las declaraciones del año 2007 en adelante, para
las declaraciones anteriores al año 2006 se aplicará el 2.58% de interés indemnizatorio.
Como la compañía debió presentar y pagar su declaración de ITBIS correspondiente al mes
de enero 2013 a más tardar el 20 de febrero y lo hizo el 01 de abril. ¿Qué le pasará a
Manatí con este atraso en el pago?
Deberá responder a los recargos y mora establecidos en
Tributario y se aplica de la siguiente manera:
Ley 11-92 del Código
ITBIS Retenido El ITBIS Retenido o ITBIS a Terceros, es el ITBIS que el contribuyente retiene por servicios recibidos provenientes de Personas Físicas, Personas Jurídicas o Negocio de Único Dueño y Proveedores Informales. Este ITBIS cobrado deberá ser pagado a la DGII, según lo establecido en el Reglamento 293-11 del Título III del ITBIS. y las Normas Generales 02-2005, 07-2007, 08-2010 y 01-2011, sobre Retención del ITBIS.
5.4 IMPUESTO SOBRE LA RENTA
IMPUESTO SOBRE LA RENTA: Es el impuesto que grava toda renta, ingreso, utilidad o beneficio, obtenido por personas físicas, jurídicas e indivisas.
1.- Las que provienen de capitales.
2.- Las obtenidas en las realizaciones en el país de actividades comerciales.
3.- Las que provienen del trabajo personal, ejercicio de profesiones u oficios.
4.- Las que provienen de sueldos.
5.- Las que provienen de la explotación de toda especie de propiedad industrial
6.- Las que provienen de prestación de servicios de asistencia técnica (nacional o
7.- las que provienen de préstamos en general.
RENTAS OBTENIDAS DE LAS SIGUIENTES EMPRESAS
1.- Trasporte art.274 (10% del monto bruto).
2.- Compañías de seguros (10% de primas brutas)
3.- Rentas de las empresas distribuidoras de películas cinematográficas extranjeras
(15% del precio pagado).
4-Rentas de empresas agropecuarias y forestales, 10%
5.- Rentas de empresas de comunicación (r.n.i. 15% del monto de sus ingresos)
5.4.1 INSTITUCIONES QUE ESTÁN EXENTOS IMPUESTOS/RENTA
1 - Instituciones del estado 2.- Instituciones religiosas 3.- Entidades civiles de asistencias sociales. 4.- Caridad. 5.- Centro sociales
7.- Artísticos
8.- Políticos
9.- Gremiales 10.- Científicos 11.- Asociaciones deportivas
Personas jurídicas: Pagan el 28% sobre la utilidad neta, después de aplicarle el porcentaje de
bonificación para los empleados.
Personas físicas (naturales): paga sobre renta neta gravable del ejercicio fiscal, tomando en
cuenta los ingresos, de acuerdo a estos pagaran desde un 15%, 20% y 25% de impuesto.
determinan a través de dos mecanismos que nos presenta la DGII.
b) Tabla tributaria
a) Escala impositiva
Escala Impositiva para Persona física y asalariados. Esta tabla se ajustara cada año a partir del 2016
Para determinar el impuesto a pagar de las personas físicas, ya sea por actividades comerciales o por sueldos se
1 ESCALA DE INGRESO PARA EL CALCULO DEL ISR, APLICABLE ALINGRESOS DE LOS AÑOS 2012 AL 2015
EJEMPLO DEL CÁLCULO DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA PERONA FÍSICA ASALARIADO.
5.4.2 DEDUCCIONES ADMITIDAS ART.15, REG.139-98
A) INTERESES (DEUDAS)
C) DAÑOS EXTRAORDINARIOS
D) DEPRECIACIONES DE LOS ACTIVOS FIJOS
E) AGOTAMIENTO (EXP. MINERA, GASTOS)
G) AMORTIZACIÓN DE BIENES INTANGIBLES
H) CUENTAS INCOBRABLES
DONACIONES A INSTITUCIONES DE BIEN PÚBLICO.
1 -GASTOS PERSONALES
2.- RETIROS Y SUELDOS
3.- PERDIDAS DE OPERACIONES ILÍCITAS
4.- EL ISR. (RECARGOS, MULTAS, INTERESES)
5.- GASTOS SIN COMPROBANTES (NCF.)
6.- REMUNERACIONES DE PERSONAS O ORGANIZACIONES QUE ACTÚEN DESDE EL EXTERIOR
7.-UTILIDADES DESTINADAS A RESERVAS O AUMENTO DE CAPITAL.
MÉTODOS DE REGISTRO DE LA CONTABILIDAD.
 MÉTODO DE LO PERCIBIDO (PERSONA FÍSICA O SUCESIONES INDIVISAS QUE RECIBAN INGRESOS ANUAL).
 MÉTODO DE LO DEVENGADO (ACTIVIDADES COMERCIALES)
 MÉTODO DE VALUACIÓN DE LOS INVENTARIOS (PERPETUO).
RENTAS SUJETAS A RETENCIONES-TASAS.
10% -Alquiler o arrendamiento de bienes muebles inmuebles 10% -Honorarios,
comisiones y demás remuneraciones.
-Sobre los pagos realizados por el estado y sus dependencias por la
de bienes y servicios en general.
15%,20% y 25% a los asalariados
3% -Retención sobre premios o ganancias obtenidas en máquinas tragamonedas, con
carácter definitivo y se pagara mensualmente a DGII.
2% -Retención por trabajos técnicos
10% -Para cualquier otro tipo de renta (intereses pagados en exterior por préstamos).
La contabilidad posee cuatros operaciones fundamentales que son:
Compra de Bienes y Servicio
Venta de mercancía y servicio
Ingresos por la comercialización
5.4.3 IMPUESTO SOBRE LA RENTA
Dentro de estos impuestos también registra los siguientes eventos
IMPUESTO ANTICIPADO AL INGRESO
Un anticipo es un pago a cuenta del Impuesto sobre la Renta (ISR) a efectuarse de
forma Obligatoria y por adelantado, compensable del impuesto anual al momento
de la presentación- de la declaración jurada.
Anticipos persona física
FORMULARIOS UTILIZADOS PARA LA PRESENTACIÓN ISR
IR-1 DECLARACIÓN JURADA DE PERSONA FÍSICA PARA EL IMPUESTO DEL INGRESO.
IR-2 DECLARACIÓN JURADA DE LA EMPRESA PARA EL IMPUESTO DE LAS UTILIDADES Y EL IMPUESTO AL
IR-3 SECCIÓN DE SALARIOS EMITIDOS POR LA DGII.
IR-6 FORMULARIO DE IMPUESTO RETENIDO.
IR-9 FORMULARIO DE IMPUESTO A LA RETRIBUCIÓN COMPLEMENTARIA.
IR-17 FORMULARIO PARA DECLARACIÓN DE LA RETENCIONES.
5.4.4 QUE SON RETENCIONES?
Se le retiene tanto a la persona física como jurídica.
Impuesto a los que se le retiene son ISR y al ITBIS.
AGENTE DE RETENCIÓN: Es aquel que debe de retener parte de los gastos del
perceptor de la renta, debiendo a su vez declararlo y pagarlo a la administración en
nombren del contribuyente.
NORMA 08-04 RETENCIÓN DEL ITBIS
Artículo 1: A partir del primero (1ero) de enero del año dos mil cinco (2005), se
instituyen como agentes de retención del ITBIS generado en las transacciones a
través de tarjeta de crédito o tarjeta de débito, a las Compañías de Aquerencia.
Artículo 2: Las Compañías de Aquerencia deberán retener el treinta por ciento (30%) del valor del ITBIS transparentado en las transacciones a través de tarjetas de crédito o débito realizadas en los establecimientos afiliados.
PÁRRAFO I: En caso de que en las transacciones sujetas a esta retención no aparezca
transparentado el ITBIS, la Compañía de Aquerencia deberá aplicar el factor 0.083 al
valor total de la transacción, lo que equivale al sesenta por ciento (60%) del monto
del ITBIS no Transparentado en la misma.
NORMA 02-05 AGENTE DE RETENCIÓN
Artículo 1.- (Ver artículo modificado por la Norma 07-09) Se instituyen como agentes
de retención del ITBIS a las sociedades de cualquier naturaleza, cuando paguen las
prestaciones de servicios profesionales liberales a otras sociedades con carácter
REGISTRO DEL ITBIS PAGADO EN
COMPRAS EJEMPLO
1) Compra=
ITBIS=
12, 676.50 Asiento del ITBIS
Compra………………. 70,425.00
ITBIS Adelantado…………………12,676.50
Efectivo/en caja o Banco……………………………… 83,101.50
REGISTRO SERVICIOS DE ASESORÍA CONTABLE
Servicio de asesoría= 150,000.00
Retención. 30% =8,100.00
Registro del ITBIS retenido
Asesoría contable…………
ITBIS Pagado X Adelantado….27, 000.00
Retenciones X pagar ……………………………
Efectivo/en caja o Banco……………………………….168, 900.00
ITBIS PAGADO POR IMPORTACIÓN EN ADUANA
ITBIS Pagado en Aduana= 125,000.0
ITBIS pagado x Importación.………… 125,000.00
Efectivo/en caja o Banco……………………………….125000.00 P/r registrar
pago del impuesto imp.
Servicio de accesoria contable (Persona Física) 100% del ITBIS y 10% ISR.
Monto…80,000.00
ITBIS….14, 400.00
ISR…………8,000.00 IR17
Honorarios Profesionales…………80,000.00
ITBIS en servicios deducible….14, 400.00
ITBIS retenido a persona física./………………
ISR a honorarios Profesionales Retenidos……………8,000.00
Efectivo/en caja o Banco……………………………….72, 000.00
REGISTROS DE ANTICIPOS
SE PAGA ANTICIPO POR 85,000
ISR 870,000
Este monto de anticipos es fruto del pago mensual de los anticipos del periodo, luego de haber
calculado el monto de anticipo a pagar.
ANTICIPO ISR.………… 85,000
Efectivo/en caja o Banco……………85,000.00
P/r registrar pago de anticipo ISR
Este monto es el resultado de aplicarle la tasa del 29% del impuesto sobre la renta a la
utilidad del periodo antes de impuestos y después de las bonificaciones.
ISR A PAGAR:
Utilidad del Periodo.… 870,000.00
ISR Por pagar…………………….870, 000.00
P/r registrar ISR Por pagar
Aquí se hace el asiento del pago del Impuesto sobre la renta del periodo, descontando el monto
correspondiente al pago de anticipo que se realizó durante todo el periodo.
El monto a pagar es la diferencia del Impuesto a pagar menos los anticipos pagados.
ISR Por Pagar… 870,000.00
Anticipo ISR………………….85, 000.00
Efectivo Caj. o Banco…… 785,000.00 ..
5.4.5 ¿CUANDO SE DECLARA Y PAGA ESTE IMPUESTO?
EL ITBIS: La declaración y pago de este impuesto deberá realizarse en el transcurso de
los primeros 20 días del mes siguiente al período declarado (Eje. enero se debe
declarar y pagar en los primeros 20 días del mes de febrero, en la importación se
paga conjuntamente con los aranceles o impuestos aduaneros.
El ISR: Tiene como fecha límite para la presentación y/o pago de la Declaración Jurada del
31 de marzo de cada año, aplicable al año fiscal cerrado al 31 de diciembre del año
Si presentas después de la fecha límite, se te aplicará un 10% de recargo por mora
sobre el valor del impuesto a pagar por el primer mes o fracción de mes, un 4%
progresivo e indefinido por cada mes o fracción de mes subsiguientes; así como un
1.73% acumulativo de interés Indemnizatorio por cada mes o fracción de mes sobre
el monto a pagar.
A partir del 1 de Mayo 2015, el interés indemnizatorio aplicado a los montos de los
impuestos atrasados será de 1.1% por cada mes o fracción de mes de atraso.
Nota: Es muy importante tener en cuenta que los cargos por intereses son
acumulativos y que en ningún momento el contribuyente podrá evadirlo. Si un
contribuyente que debió presentar su declaración de impuesto en el 20 de Febrero,
la presenta el 25 de julio sus cargos por mora e intereses son los siguientes: Mora
10+4+4+4+4=26%, más Interés Indemnizatorio: 1.73*5= 8.65%
RETENCIÓN ALQUILER DE UN LOCAL A PERSONA FÍSICA.
ASIENTOS CONTABLES PAGO DE ALQUILER PERSONA FÍSICA.
ITBIS POR ALQUILER.
GASTO DE ALQUILER. 20,000.00
ITBIS ADELANTADO… 3,600.00
RETENCIÓN 10% ISR………………2,000.00
RETENCIÓN DEL ITBIS…………….3, 600.00
Efectivo Caj. O Banco…18,000.00
P/r registrar Gasto de alquiler
PAGO DE ALQUILER PERSONA JURÍDICA.
REGISTRÓ DE ITBIS POR ALQUILER.
ITBIS ADELANTADO…
RETENCIÓN DEL ITBIS…………….1, 080.00
Efectivo Caj. O Banco…
6.0 COMPROBANTES FISCALES Y TIPOS DE COMPROBANTES FISCALES.
Son documentos que acreditan la transferencia de bienes, la entrega en uso, o la
prestación de servicios, debiendo éstos cumplir con los requisitos mínimos
establecidos por el Reglamento No.25406 para la regulación de la Impresión, Emisión
y Entrega de Comprobantes Fiscales.
NÚMERO DE COMPROBANTE FISCAL (NCF):
Secuencia alfa numérica con que se identifica un comprobante Fiscal, otorgado por la
Dirección General de Impuestos Internos (DGII) a los contribuyentes que emitirán
A través de esta numeración quien recibe el comprobante fiscal puede comprobar la
validez del mismo, determinando si ha sido autorizado por la DGII, y si el comprobante
fiscal fué emitido realmente por el emisor correspondiente.
El Número de Comprobante Fiscal (NCF) se compone de derecha a izquierda de la
El NCF posee 19 caracteres, cada uno de los cuales tiene una función e importancia que
facilitarán la aplicación del mismo. Veamos dicha estructura en el siguiente cuadro.
Serie: Identificada con una letra, la cual permite reconocer si el NCF fue solicitado por los
contribuyentes o impreso por la DGII. Las Letras de la A-J corresponden a comprobantes solicitados
por contribuyentes y de la P-U corresponden a secuencias internas de la DGII para formularios
provisionales de venta en las Administraciones Locales.
División de Negocios (DN): Dos caracteres que indican un criterio de su clasificación de
Negocios interna del contribuyente.
A continuación una breve explicación de cada factor que forma la estructura del NCF,
partiendo de un ejemplo.
a) Solicitado por el contribuyente
A020010210100000001
b) Impreso por la DGII (talonarios de
P010010010200032705
Punto de Emisión (PE): Se entiende como cada local o establecimiento perteneciente
a un contribuyente autorizado a emitir comprobantes fiscales. El mismo lo
representan los tres caracteres siguientes a la División de Negocio dentro de la
estructura del NCF.
Tipo de Comprobante Fiscal (TCF): Los dos dígitos que corresponden a la posición 10 y 11
dentro de la estructura del NCF indican el tipo de comprobante emitido.
Código T i p o de NCF
Son los comprobantes que se usarán permanentemente en las operaciones económicas
de los contribuyentes, permitiendo de esta forma, al comprador o usuario, validar la
deducción de los gastos y costos del Impuesto Sobre la Renta (ISR) o crédito fiscal del
Impuesto sobre Transferencias de Bienes Industrializados y Servicios (ITBIS) y anular
6.1 COMPROBANTES ESPECIALES.
REGISTRO DE PROVEEDORES INFORMALES.
El crédito en el ITBIS y el gasto del ISR sólo serán admitidos por la DGII si el
contribuyente (quien emite el comprobante) realiza las retenciones
correspondientes del 16% y del 10%, Respectivamente (Art. 309 del Código
REGISTRO ÚNICO DE INGRESOS.
El uso de este comprobante fiscal especial no libera al contribuyente de emitir otros
tipos de Comprobantes a solicitud de un cliente en particular que no sea consumidor
final, ni de continuar emitiendo facturas pre-numeradas, de acuerdo a lo que
establece el Reglamento 254-06.
Este tipo de Comprobante Fiscal Especial, en principio aplica para los contribuyentes
citados en la Norma General 06-07, que tributen mediante el Procedimiento
Simplificado de Tributación (PST), estando sujeto a la autorización de la DGII para los
demás contribuyentes.
COMPROBANTES GUBERNAMENTALES.
Los documentos emitidos por los organismos e instituciones gubernamentales son
válidos ante la DGII Como comprobantes de las transacciones realizadas por los
Las instituciones gubernamentales encargadas de suministrar los servicios de agua y
Eléctrica deberán emitir a sus clientes Comprobantes del tipo No.1 para sustentar
créditos del ITBIS o deducir gastos y costos del ISR.
MANEJO DE LOS FORMULARIOS.
Preparando la Declaración Jurada y/o pago del impuesto sobre la transferencia de bienes
LLENADO DEL FORMULARIO IT-1 Declaración Jurada y/o pago del impuesto sobre la
transferencia de bienes industrializados y servicios (ITBIS).
Primero vamos a conocer que es este impuesto y lo haremos a modo de preguntas y
respuestas. ¿Qué es el ITBIS?
e importación de bienes industrializados, así como a la prestación de servicios.
Las Personas Físicas (profesionales liberales, negocios de único dueño) y Personas
Jurídicas (SRL, EIRL y No Lucrativas Privadas), nacionales o extranjeras que realicen
transferencias, importaciones o Prestación de servicios gravados.
Las empresas públicas y privadas, que realicen o no actividades gravadas, y estén en la
obligación de realizar retenciones al ITBIS involucrado en los servicios que les son
prestados por personas físicas, así como cuando paguen las prestaciones de servicios
profesionales liberales y de alquiler de bienes muebles a otras sociedades con
carácter lucrativo o no.
Este impuesto se aplicará sobre las transferencias gravadas y/o servicios prestados con
una tasa de un 18% para los años 2013 y 2014, para el año 2015 se reducirá a un 16%.
FECHA DE PRESENTACIÓN Y PAGO.
La declaración y pago de este impuesto deberá realizarse en el transcurso de los
primeros 20 días del mes siguiente al período declarado (Por Ej.: El mes de enero
debe presentarse y pagarse antes del 20 de febrero). En la importación se paga
conjuntamente con los aranceles o impuestos aduaneros.
Si paga después de la fecha límite, se le aplicará un 10% de recargo por mora sobre el
valor del impuesto, por el primer mes o fracción de mes, y un 4% progresivo e
indefinido por cada mes o fracción de mes subsiguiente, además de un 1.73%
acumulativo de interés indemnizatorio por cada mes o fracción de mes.
Nota: El incumplimiento de los deberes formales tales como la no presentación de la
Declaración Jurada, suministrar información falsa o inexacta, entre otros, se penaliza
Diario de Ventas (607)
Ventas en tarjetas de créditos
Devoluciones y rebajas en ventas (Nota de crédito)
Compras (606)
Importaciones (ITBIS pagado en aduana)
Devoluciones y rebajas en compras
Retenciones realizadas durante el mes
Analizamos el diario de ventas el cual debe tener una relación por comprobantes
fiscales para preparar el 607. A la ventas se le debe rebajar las devoluciones (Notas
de créditos) para determinar las ventas netas del periodo las cuales llevaremos al IT-
Las ventas en tarjetas de créditos se deben
cuadrar con el reporte de CardNet o
verificarlas en la oficina virtual en la opción Norma 08-04.
Las compras deben tener una relación por comprobante fiscal para preparar el 606.
De igual modo se deben enviar las devoluciones de mercancías (Notas de créditos en
compras) en dicho 606.
Hay que tomar en cuenta que el ITBIS de las notas de créditos se debe rebajar al ITBIS
Del ITBIS pagado en importación se deben guardar los recibos obtenidos de aduana
para colocar los valores en el formulario IT-1 como ITBIS pagado en importación.
El ITBIS retenido por servicio y trabajos profesionales se debe presentar y pagar en el IT-1.
Caso 1. Presentación básica.
La Farmacia Dinámica tuvo ventas en el mes de septiembre por valor de RD$1,
500,000.00 de las cuales el 25% es exenta, además compro mercancía por valor de
RD$1,000.000.00 de las cuales 250,000.00 están gravados con ITBIS.
Con la siguiente información realice el llenado del formulario IT-1 para presentación y
pago del ITBIS
Bien lo primero que debemos hacer es descargar el IT-1 de la página de la DGII Clic aquí.
Cuando tengan el archivo listo procedemos con el llenado de la manera siguiente:
Como el total de las ventas es RD$1,500.000.00, llevamos ese valor a la casilla 1 (Total de
operaciones del período).
Del total de las ventas el 25% es exento RD$1, 500,000.00 x 25% = RD$375,000.00, entonces
RD$1, 500,000.00 – RD$375,000.00 = RD$1, 125,000.00
Ventas gravadas = RD$1, 125,000.00 casilla 5 (Ingresos por operaciones gravadas)
Ventas exentas = RD$375,000.00 casilla 3 (Ingresos por ventas en R.D. de bienes exentos)
Las casilla 6 (ITBIS cobrado 18%) ponemos las ventas grabadas RD$1, 125,000.00
De manera automática se llenara la casilla 8 (ITBIS cobrado) y nuestro IT-1 quedaría como
Bien ya hemos determinado el ITBIS cobrado en el IT-1, el cual se debe cuadrar con
la cuenta contable del ITBIS en contabilidad y debe ser el mismo valor. La facilidad
de este cuadre dependerá del sistema contable que este utilizado.
Ahora vamos a determinar el ITBIS en compra. El ejercicio nos dice que la farmacia
RD$1, 000,000.00 de los cuales 250,000.00 con el ITBIS, entonces 250,000.00 x 18% =
45,000.00 es el ITBIS pagado en compras, llevamos este monto a la casilla 11 (ITBIS
pagado en compras locales).
Ahora el formulario nos calculara el monto a pagar de forma automática y ya tenemos
nuestro formulario IT-1 llenado correctamente para el mes de septiembre de la
Farmacia Dinámica como sigue:
En resumen, al ITBIS cobrado en ventas se le resta el ITBIS pagado compra y si el valor es positivo,
entonces Impuesto a pagar, de lo contrario saldo a favor.
Las compras deben ser enviadas previamente en
y valor colocado
45,000.00 ITBIS en compra debe cuadrar con el enviado en el 606.
Caso 2. Manejo de Notas de crédito e importaciones en el IT-1
La Empresa Puerto Plata, SRL. Tuvo ventas en el mes de Agosto por valor de RD$1,
200,000.00 gravadas y RD$400,000.00 exenta y RD$10,000.00 en nota de crédito por
descuento en ventas gravadas, además compro mercancía por valor de
RD$500.000.00 gravadas con ITBIS y pago en aduana RD$60,000.00 en ITBIS por
Primero tenemos RD$1, 200,000.00 en ventas gravadas menos 10,000.00 en nota de
RD$1, 200,000.00 – RD$10,000.00 = RD$1, 190,000.00
Casilla 1 (Total de operaciones del período) = RD$1, 190,000.00 + RD$400,000.00 =
RD$1, 590,000.00
Casilla 3 (Ingresos por ventas en R.D. de bienes exentos) = RD$400,000.00
Casilla 11 (ITBIS pagado en compras locales) RD$500,000.00 x 18% = RD$90,000.00
Casilla 13 (ITBIS pagado en importaciones) = RD$60,000.00 Entonces nuestro IT-
1 quedaría de manera siguiente:
Se debe tener en cuenta que las notas de crédito deben ser rebajadas en las ventas y
colocar el valor neto de la misma en la casilla 1 del IT-1, en caso de que las notas de
crédito no sean rebajadas en el IT1, deberán hacerlo en el IR-2, pero esto aunque es
aceptable causaría inconsistencias entre el IR-2 e IT1 en la DGII.
Las importaciones son enviadas directamente desde La Dirección General de Aduanas
(DGA) a Dirección General de Impuestos Internos (DGII), por tanto, solo debemos
tener a mano los recibos de pago de ITBIS en Aduana y el valor pagado colocarlo en la
casilla 13 del IT-1.
Caso 3. Aplicación de la Norma 8-04 y exportaciones
La empresa Prácticas, S.A. vendió en mes de Noviembre 800,000.00 al contado
gravado, 150,000.00 en tarjeta de créditos, 200,000.00 exentas y 500,000.00 a Full
American en panamá.
Compro mercancía por valor de 500,000.00 gravadas con el ITBIS y pago 1, 000,000.00
de ITBIS en aduana por importación de materia Prima.
Casilla 1 (Total de operaciones del período) 800,000.00 + 150,000.00 + 200,000.00 +
500,000.00 = 1, 650,000.00
Casilla 2 (Ingresos por exportaciones de bienes exentos) = 500,000.00
Casilla 3 (Ingresos por ventas en R.D. de bienes exentos) = 200,000.00
Casilla 11 (ITBIS pagado en compras locales) = 500,000.00 x 18% = 90,000
Casilla 13 (ITBIS pagado en importaciones) = 1,000.000.00
Casilla 19 (Pagos computables por retenciones Norma 8-04) = 150,000.00 x 18% =
27,000.00 x 30% = 8,100.00 La Norma 8-04 establece que las compañía de adquirencia
deberá retener el 30% de valor del ITBIS trasparentado en la transacción a través de
tarjetas de crédito o débito Ver aquí DGII Entonces nuestro ITBIS IT-1 quedaría de la
En la oficina virtual es posible visualizar el monto retenido por la Norma 8-04 y este
monto se debe colocar en la casilla 19 para evitar la duplicidad del pago.
Las ventas realizadas en el exterior son exportaciones, por tanto están exentas del pago
de ITBIS. Como verán hemos obtenido un saldo a favor por el monto de 927,100.00 el
cual es deducible para el próximo mes.
Ahora vamos a ver como compensarnos el saldo a favor en el siguiente caso.
Caso 4. Compensaciones del saldo a favor .
La empresa Prácticas, S.A. vendió en mes de Diciembre 900,000.00 al contado gravado,
180,000.00 en tarjeta de créditos, 300,000.00 exentas y 700,000.00 a Cameko en Haití.
Compro mercancía por valor de 600,000.00 gravadas con el ITBIS y pago 200,000.00 de
ITBIS en aduana por importación de materia Prima.
Casilla 1 (Total de operaciones del período) 1, 900,000.00 + 180,000.00 +
300,000.00 + 700,000.00 = 3, 080,000.00
Casilla 2 (Ingresos por exportaciones de bienes exentos) = 700,000.00
Casilla 3 (Ingresos por ventas en R.D. de bienes exentos) = 300,000.00
Casilla 11 (ITBIS pagado en compras locales) = 600,000.00 x 18% = 108,000
Casilla 13 (ITBIS pagado en importaciones) = 200.000.00
Casilla 19 (Pagos computables por retenciones Norma 8-04) = 180,000.00 x 18% =
32,400.00 x 30% = 9,720.00
Casilla 18 (saldo a favor anterior) “viene de la casilla 24 del IT-1 del mes anterior”
Entonces nuestro IT- quedara de la manera siguiente:
Como podemos ver el saldo a favor del mes anterior ha sido compensado, por ende,
disminuye el impuesto a pagar o aumenta el saldo a favor. En este caso el impuesto
a pagar ha sido absorbido por el saldo a favor del mes anterior.
Ahora bien, imaginemos que por alguna razón el saldo a favor no fue compensado,
nuestro IT-1 quedaría de la manera siguiente:
Como ven existe un impuesto a pagar por el monto de 105,280.00, pero peor aún,
imaginemos que ese monto ya fue pagado a la DGII y no presentamos el saldo a
favor del mes anterior.
En este escenario tenemos que rectificar el IT-1 para compensarnos el saldo a favor,
Caso 5. Rectificativas de saldos a favor y pagos a cuenta.
La empresa Prácticas, S.A ha presentado el IT-1 y pagado el impuesto liquidado del
mes, pero ha olvidado compensarse el saldo a favor del mes anterior, por tanto,
procederá a rectificar dicho IT-1 para disfrutar de los beneficios que le ofrece ley.
Rectificativa IT-1
Como podemos ver se ha colocado el saldo a favor del mes anterior en la casilla 18 y el
monto pagado del impuesto liquidado en la casilla 21 (otros pagos computables a cuenta),
el resultado es el rescate del saldo a favor para el próximo mes, ahora podemos utilizar el
saldo en el mes siguiente.
EL FORMULARIO 606, PARA ENVIÓ DE DATOS ANTES LA DGII
Con la implementación de este formato la Dirección General de Impuestos Internos, ha
llevado a la empresa a minimizar lo que es el catálogo de cuentas, pues la DGII
específica a cuales cuentas deben llevar cada desembolso que realiza la institución,
Los renglones que dicho formulario contiene son los siguientes.
Gastos de personal; Gastos por trabajos, suministros y servicios;- Arrendamientos;-
Gastos de activos fijo;- Gastos de representación;- Otras deducciones admitidas;-
Gastos financieros;- Gastos extraordinarios;- Compras y gastos que forman parte del
costo;- Adquisición de activos fijo;- y Gastos de seguros. Siguiendo estos parámetros
que debemos llevar a cada uno de ellos.
GASTOS DEL PERSONAL: Incluye pagos a terceros por beneficios brindados a los
empleados (transportación, entrenamiento, suministros de alimentos y otros
beneficios pagados a terceros que no constituyan beneficios en efectivo pagados a
los empleados para fines de la TSS)
GASTOS POR TRABAJOS, SUMINISTROS Y SERVICIOS: Comprende los honorarios por
servicios profesionales, seguridad, mensajería, transportación, telecomunicaciones,
electricidad, combustibles y lubricantes, papelería y suministros, artículos de limpieza,
neumáticos para vehículos, etc.
GASTOS DE ACTIVO FIJO: Comprende los gastos de reparaciones, mantenimiento, etc.
GASTOS DE REPRESENTACIÓN: Incluye los gastos de relaciones públicas, publicidad, imagen
de la empresa, gastos de viajes y hospedaje, donaciones y atenciones a clientes.
OTRAS DEDUCCIONES ADMITIDAS: Incluye primas de seguros, excepto seguros
médicos u otros a favor del personal, membresías en asociaciones empresariales y
GASTOS FINANCIEROS: Incluye comisiones por servicios bancarios, intereses sobre
préstamos, etc., pagados a instituciones bancarias radicadas en el país, así como el
impuesto sobre pagos por cheques y transferencias.
GASTOS EXTRAORDINARIOS: Solamente se incluiría conceptos que no formen parte
del giro habitual del negocio: pago de una demanda o una indemnización por
ejemplo que requiera de la emisión de un comprobante fiscal.
COMPRAS Y GASTOS QUE FORMARAN PARTE DEL COSTO DE VENTAS: Facturas por
compras locales de bienes y servicios que serán incorporados a los bienes vendidos.
ADQUISICIONES DE ACTIVO FIJO: Facturas correspondientes a las compras de activos
fijos de la empresa. Con estos parámetros tiene su formularios completo y la
contabilidad de acuerdo a como dice La Dirección General de Impuestos Internos.
PREPARACIÓN DEL FORMATO 606 (COMPRAS DE BIENES Y SERVICIOS)
El formato 606, es utilizado para reportar mensualmente a la DGII, las Compras de
Bienes y Servicios que incluyen el Número de Comprobante Fiscal (NCF) en las
Con este formato se reporta los costos y gastos para fines del Impuesto sobre la Renta
(ISR), adelantos utilizados como créditos para fines del Impuesto a las Transferencias
de Bienes Industrializados y Servicios (ITBIS), las retenciones del ITBIS realizadas a
terceros y el detalle de las ventas efectuadas durante el periodo correspondiente al
Cada archivo debe estar compuesto por un primer registro (encabezado), que
contendrá los datos de identificación de la información que se está remitiendo a la
DGII y en los subsiguientes registros (detalle) se listarán las transacciones realizadas
Es necesario conocer cuales partidas vamos a agrupar en cada uno de estas
clasificaciones, aunque claro las descripciones que poseen nos dan una pista para
determinar cuáles partidas debo agrupar.
Para entender cómo funciona y como debo hacer el llenado del formato de envió de
datos 606 (compras de bienes y servicios) necesitamos una relación de las compras
del mes, vamos a suponer que para el mes de julio 2012 El Multímetro Contable
tiene la siguiente relación de compras:
A continuación se listaran algunos RNC y NCF que no son reales, pero pueden
coincidir con alguna empresa en específico, por tanto, les pedimos disculpa por
tomarlos como ejemplo.
Bien aquí tenemos nuestra lista de envío a realizar, con lista vamos a proceder a llenar
el 606, Lo primero que debemos de hacer es abrir nuestro formulario y colocar las
informaciones de la empresa.
Como pueden ver colocamos nuestro RNC, seleccionamos el período que vamos a
enviar, digitamos la cantidad de registro que necesitamos habilitar en el archivo y
ponemos el monto total correspondiente a nuestra relación hacemos clic en inicio y si
todo está bien se habilitaran las 11 filas tal como muestra la imagen. Luego de esto
procedemos a llenar de siguiente manera:
Las compras de mercancía la ponemos en el código 09 - Compras y Gasto que forman
parte del costo de ventas.
Las compras de materiales de oficina y suministro en el código 02 - Gasto por trabajos
La publicidad en el código 05 - Gasto de representación.
Los cargos bancarios en el código 07 - Gastos financieros.
La compra de la máquina en el código 10 – adquisición de activo fijo
Y por último, la compra de las gomas para el camión en el 04 - Gasto de activo fijo
Ahora bien, observen en la siguiente imagen que el ITBIS pagado en la publicidad al Sr.
Juan Polanco Medina fue retenido. De acuerdo a la norma 02-5 se les debe retener el ITBIS
por servicios a las personas físicas, no así a la compañía Calizart Publicidad, debido a que
es un ente jurídico.
7.0 OTROS IMPUESTOS
Es el impuesto que grava las transferencias de algunos bienes de producción nacional
fabricación, así como su importación; servicios de telecomunicaciones, de seguros
y pagos a través de cheques.
Pagos realizados con cheques por las entidades de intermediación financiera así como
los pagos realizados a través de transferencias electrónicas
Este impuesto se pagará con tasas diversas en función del bien o servicio al cual se aplique, entre los
Productos del Alcohol: Montos específicos en función de la cantidad de litros de
En adición a los montos específicos que debe pagarse en función de la cantidad de litros
de alcohol absoluto establecidos para cada tipo de bebida alcohólica (ver tabla de
valores Código Tributario Título IV, Art. 375 Párrafo I Modificado por el Art. 22 de la
Ley 253-12) los productos del alcohol, bebidas alcohólicas y cerveza pagarán un
impuesto selectivo al consumo del diez por ciento (10 %) ad-valorem sobre el precio
al por menor de dichos productos. La base imponible de este impuesto será el precio
de venta al por menor tal y como es definido por las normas reglamentarias del Código
Tributario de la República Dominicana.
Cuando se trate de cigarrillos que contengan tabaco y los demás, el monto del impuesto
selectivo al consumo específico a ser pagado por cajetilla de cigarrillos, será establecido
acorde a la siguiente tabla.
Cajetilla 20 unidades cigarrillos
Monto Específico (RD$)
28.31 2402.20.20
Cajetilla 10 unidades cigarrillos
14.15 2402.20.40
rubio 14.15
Es el impuesto que grava toda transmisión de bienes muebles o inmuebles por causa
de muerte o donación. Base Legal: Ley 2569 d/f 4/12/1950 y sus modificaciones.
En el caso de las sucesiones, el pago del impuesto se cargará a los herederos, sucesores
y beneficiarios del fallecido (De cujus).
En lo que se refiere a las donaciones, el impuesto se cargará a los favorecidos y recaerá
sobre el valor de los bienes donados.
En el caso de las sucesiones, la tasa a pagar es de un 3% sobre la masa sucesoral
(Herencia), luego de realizadas las deducciones correspondientes.
Para las donaciones, queda sujeta al pago de un impuesto equivalente a la tasa del
impuesto sobre la renta de personas jurídicas que se encuentre vigente al momento
de la donación. Para el período 2013 un veintinueve por ciento 29%; a partir del
ejercicio fiscal del año 2014 se reducirá en la forma siguiente:
PLAZO PARA LA PRESENTACIÓN DE LA DECLARACIÓN JURADA.
SUCESIONES: Dentro de los 90 días después del fallecimiento (se otorgan prórrogas
para la presentación de la Declaración Jurada de hasta 105 días, cuando el
Contribuyente no haya podido completar la documentación requerida para el
DONACIONES: Dentro de los 30 días después de realizada la donación (sin derecho a
prórroga). En los casos de sucesiones, las solicitudes de autorización para el retiro de
dinero en Bancos e Instituciones Financieras se dirigirán a la Administración Local
Es un impuesto anual que se aplica sobre la suma total del patrimonio inmobiliario de
las Personas Físicas, cuyo valor sea mayor de seis millones setecientos cincuenta y dos
mil doscientos pesos (RD$6,752,200.00).
Se aplica sobre los establecimientos comerciales profesionales e industriales,
propiedad de las personas físicas, independientemente de su ubicación. Base Legal:
Ley 18-88 d/f 19/01/1988 y sus modificaciones.
El total de los inmuebles destinados a viviendas y actividades comerciales
pertenecientes a Personas Físicas cuyo valor, incluyendo el del solar donde estén
edificados, sea superior a seis millones setecientos cincuenta y dos mil doscientos
pesos (RD$6,752,200.00).
Los solares urbanos no edificados propiedad de Personas Físicas, cuyo valor sea
superior a seis millones setecientos cincuenta y dos mil doscientos pesos (RD$6,
752,200.00).
Uno por ciento (1%) sobre el excedente de la suma total de los bienes inmobiliarios,
siempre que sea superior a seis millones setecientos cincuenta y dos mil doscientos
pesos (RD$6,752.200.00).
Nota: Si desconoce el valor de su propiedad y quiere saber si califica para el pago,
consulte nuestro sitio en internet: www.dgii.gov.do en la Sección de Consulta opción
“Consulta Inmobiliaria (IPI)” o diríjase a la Administración Local correspondiente con
la dirección exacta y los metros cuadrados de construcción de la mejora.
2. Acogidos a la ley 158-01 sobre fomento turístico, pertenecientes a los primeros
adquirientes (personas físicas), cuyo contrato se anterior a la Reforma Tributaria (Ley
3. La vivienda cuyo propietario tenga sesenta y cinco (65) años de edad o más, siempre
que dicha vivienda constituya el único patrimonio inmobiliario del propietario.
4. Que formen parte de un patrimonio inferior a RD$6, 752,200.00.
Notas: No forman parte de la base imponible los inmuebles que disfruten de algunas
de las exenciones mencionadas del 1 al 3.
La forma en que se adquiera el inmueble no excluye a su propietario del pago de IPI.
Para registrar su inmueble debe presentarse directamente a la Administración Local
que le corresponda, con los documentos siguientes:
de propiedad (en su defecto, Carta Constancia o Sentencia del
Tribunal de Tierra y/o Acto de Venta de la Propiedad).
• Copia de la Cédula de Identidad (del propietario y del representante si lo hubiere) y
Pasaporte en caso de extranjeros o dominicanos residentes en el extranjero que no
poseen Cédula de Identidad.
En caso de que el contribuyente este en desacuerdo con el valor de su inmueble, podrá
utilizar las vías siguientes:
• Solicitar por escrito a la Administración Local, la revisión de la valoración mediante
una inspección física del inmueble.
• Si aún no está conforme con la revisión efectuada por la Administración Local, puede
elevar ante la Dirección General de Impuestos Internos (DGII) un Recurso de
Reconsideración solicitando una nueva tasación o presentar un avalúo efectuado por
la Dirección General del Catastro Nacional.
Este impuesto será pagadero en dos (2) cuotas semestrales, siendo la primera dentro
de los siguientes diez (10) días contados a partir de la fecha límite de presentación de
Impuestos a Vehículos de Motor.
Son los impuestos que se generan por el registro, asignación de placa, circulación,
modificaciones en la matrícula (por cambio de propietario, de color o solicitud de
duplicado).
Base Legal: Ley 241 d/f 09/11/67; Ley 56-89 d/f 03/07/1989; Ley 495-06 sobre
Rectificación Tributaria d/f19/12/2006; Decreto 178-94 d/f 17/06/1994; Decreto 3798
d/f 04/02/1998.
Cesación de Transferibilidad
Impuesto a Casinos.
Es el impuesto que grava las operaciones de los Casinos de Juegos legalmente
establecidos, basados en su localización geográfica y el número de mesas de juego en
Las regulaciones a las operaciones de Casinos, así como los requisitos para la
instalación de los mismos, están contenidos en las Leyes 351 de fecha 06 de agosto de
1964 y 24/98 del 04 de febrero del 1998.
Esta guía es un resumen del impuesto utilizados en República Dominicana, su presentación y contabilización en los libros de registros, es una guía práctica y directa, obviando los detalles de aquellos impuestos menos usados y está dirigida exclusivamente a estudiante del curso contabilidad fiscal.
Para amplían los conocimientos de estos impuestos representados aquí, puede asesar a la página de la DGII www.dgii.gov.do
www.dgii.gov.do 71 " id="pdf-obj-71-5" src="pdf-obj-71-5.jpg">
Congreso de la Republica Dominicana. (1992). Codigo tributario ley 1192. Santo
Congreso de la Republica Dominicana. (2012). Reforma Tributaria 253-12. Santo
DGII. (2012). Cuaderno practico ISR.
DGII. (2013). Cuaderno Practcio del RNC.
DGII. (2013). Cuaderno Practico del ITBIS.
DGII. (2013). Cuaderno Practico del NCF.
DGII. (2016). Dirección General de Impuestos Internos. Obtenido de
http://www.dgii.gob.do
DGII. (2016). Formularios DGII.
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 Artículo 270

ARTÍCULO 2
 Artículo 287

Artículo 287
 artículo 30
 artículo 32
 artículo 50
 Artículo 50
 Artículo 27

Artículo 57
 artículo 50
in fine
 artículo 337
 resolución 
 artículo 26

Artículo 1

Artículo 2

Artículo 1