Source: https://poradapodatkowa.pl/niezlozenie-deklaracji-otrzymanej-darowizny-na-zakup-mieszkania-w-terminie,637.phtml
Timestamp: 2019-10-21 18:08:07+00:00

Document:
Katarzyna Nosal • Opublikowane: 2017-08-14
Niestety w sytuacji przez Panią opisanej niewiele można zrobić. Przepisy są tu dość precyzyjne i nie pozostawiają pola do interpretacji. Zwłaszcza, że urząd skarbowy wszczął już postępowanie wyjaśniające dotyczące Pani nieruchomości.
Zgodnie z art. 4a ustawy o podatku od spadków i darowizn – „Zwalnia się od podatku nabycie własności rzeczy lub praw majątkowych przez małżonka, zstępnych, wstępnych, pasierba, rodzeństwo, ojczyma i macochę, jeżeli zgłoszą nabycie własności rzeczy lub praw majątkowych właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego w terminie 6 miesięcy od dnia powstania obowiązku podatkowego (tu otrzymania darowizny), oraz w przypadku gdy przedmiotem nabycia tytułem darowizny lub polecenia darczyńcy są środki pieniężne, a wartość majątku nabytego łącznie od tej samej osoby w okresie 5 lat poprzedzających rok, w którym nastąpiło ostatnie nabycie, doliczona do wartości rzeczy i praw majątkowych ostatnio nabytych, przekracza kwotę określoną w art. 9 ust. 1 pkt 1 – udokumentują ich otrzymanie dowodem przekazania na rachunek płatniczy nabywcy, na jego rachunek, inny niż płatniczy, w banku lub spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej lub przekazem pocztowym”. Przy czym terminu 6 miesięcy nie można przywrócić w drodze wniosku o przywrócenie terminu, co potwierdzają liczne orzeczenia sądów administracyjnych (np. wyroki NSA z dnia 6 maja 2010 r., II FSK 2174/08 i II FSK 1178/08; wyrok NSA z dnia 10 grudnia 2009 r. II FSK 1178/08; z dnia 3 listopada 2010 r. II FSK 1171/09; z dnia 12 stycznia 2011 r. II FSK 1648/09; z dnia 18 marca 2011 r. II FSK 1801/09; z dnia 14 grudnia 2011 r. II FSK 1207/10, z dnia 23 listopada 2012 r., II FSK 750/11). Zatem powoływanie się tu na zapomnienie czy inne ważne okoliczności, które nawet uzasadniałyby opóźnienie, nie wchodzi w grę, by ratować Pani sytuację.
Zgodnie z ustępem 3 cytowanego przepisu: „W przypadku niespełnienia tych warunków, nabycie własności rzeczy lub praw majątkowych podlega opodatkowaniu na zasadach określonych dla nabywców zaliczonych do I grupy podatkowej. Innymi słowy, gdyby sprawa badania pochodzenia pieniędzy na mieszkanie nie wyszła na jaw, mogłaby Pani teraz złożyć deklarację i wyliczyć podatek zgodnie z tabelą dla grupy I, a następnie zapłacić go wraz z odsetkami liczonymi od 14 dni od dnia otrzymania darowizny (w tym czasie podatek powinien być zapłacony). Podatek dla I grupy podatkowej w tym przypadku wynosi od kwoty do 10 278 zł – 3% wartości otrzymanej darowizny, ponad tę kwotę do kwoty 20 556 zł – 308 zł 30 gr i 5% nadwyżki ponad 10 278 zł. W przypadku, gdy darowizna przekracza kwotę 20 566 zł, podatek wynosi 1644 zł 50 gr i 12% od nadwyżki ponad 20 556 zł.
Zgodnie z art. 15 ust. 4 ustawy o podatku od spadków i darowizn nabycie własności rzeczy lub praw majątkowych w drodze darowizny lub polecenia darczyńcy podlega opodatkowaniu według stawki 20%, jeżeli obowiązek podatkowy powstał wskutek powołania się podatnika przed organem podatkowym lub organem kontroli skarbowej w toku czynności sprawdzających, postępowania podatkowego, kontroli podatkowej lub postępowania kontrolnego na okoliczność dokonania tej darowizny, a należny podatek od tego nabycia nie został zapłacony. Niestety żaden przepis w tym przypadku nie przewiduje ulgi czy możliwości złożenia np. czynnego żalu. Orzecznictwo w tej kwestii także jest jasne. Nie ma możliwości uniknięcia kary za zaniedbanie zgłoszenia darowizny w sytuacji, gdy ujawnia się ją w toku postępowania wyjaśniającego dotyczącego pochodzenia dochodów. Dobrze, że darowizna w ogóle została ujawniona przelewem. W przeciwnym razie mógłby Pani grozić karny podatek 70% z tytułu dochodów z nieujawnionego źródła.
Z drugiej strony, jeśli do ujawnienia jeszcze nie doszło (a przez ujawnienie należy uznać powołanie się wraz z udokumentowaniem), to może warto, przed powołaniem się na tak dokonaną darowiznę, złożyć zaległe zeznanie podatkowe i zapłacić należny podatek wraz z odsetkami, a w toku składania wyjaśnień przed organem powołać się już na darowiznę z opłaconym podatkiem. Jest to pomysł o tyle możliwy do zrealizowania, że Naczelny Sąd Administracyjny orzekał w podobnej sprawie i uznał, że podatnik spełnił warunki opodatkowania darowizny standardowym podatkiem. Takie orzeczenie zapadło w dniu 21 sierpnia 2014 r. w sprawie o sygn. akt II FSK 2211/12. Bez trudu je Pani odnajdzie w Internecie, proszę się z nim zapoznać i ustalić, czy stan faktyczny w Pani sprawie jest zbliżony do tego, w jakim orzekał NSA. Ostatecznie, jeśli urząd skarbowy nie uzna Pani argumentów, może Pani walczyć o słuszność na drodze sadowej, podobnie jak bohater załączonego wyroku.
Zgłoszenie służebności na druku SD-Z2 i zgłoszenie darowizny to są dwie zupełnie różne sprawy. Nie ma związku między darowizną a ustanowieniem służebności. Te dwie sprawy nie muszą występować razem, stąd jedna nie świadczy o drugiej. Poza tym kwestie podatkowe cechuje duży formalizm.
▸ Modyfikacja historii sprzedaży na Allegro
Rozpoczęła się kontrola podatkowa w zakresie podatku dochodowego w sprawie prowadzenia przeze mnie sprzedaży na Allegro. Sprzedawałem biżuterię,...
W 2010 prowadziłem działalność gospodarczą, w 2014 roku miałem kontrolę z izby skarbowej (rok 2010 do września), która wykazała uszczuplenia...
Prowadziłam sprzedaż na Allegro i Urzęd Skarbowy zapukał do moich drzwi. W zeszłym roku miałam kontrolę niezgłoszonej działalności gospodarczej...
▸ Czy inwestor poniesie konsekwencje skarbowe za brak faktury za materiał budowlany?
Siedem lat temu budowałem dom. Prace budowlane wykonywała firma, która również dostarczała wszystkie materiały budowlane. Po zakończeniu prac firma...
▸ Weryfikacja US darowizny dużej kwoty pieniędzy od ojca
Dostałam dużą darowiznę środków pieniężnych od ojca w kwocie 200 000 zł. Zostało to zgłoszone do US. Roczny przychód taty to ok. 70 000. Kwota...
▸ Kara za brak aktualizacji adresu miejsca zamieszkania podatnika
Mam pytanie odnośnie aktualizacji danych w urzędzie skarbowym. Mieszkamy z mężem na stałe w Irlandii, gdzie opłacamy podatki. Na wakacje...
▸ Praca za granicą i zakup mieszkania a urząd skarbowy
Od paru lat mieszkamy i pracujemy z żoną za granicą. W kraju mieliśmy oboje zarejestrowane jednoosobowe działalności gospodarcze przez około 4...

References: art. 4
 art. 9
 FSK 
 FSK 
 FSK 
 FSK 
 FSK 
 FSK 
 FSK 
 FSK 
 art. 15
 FSK