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Timestamp: 2013-05-24 11:01:37+00:00

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Circular Externa Conjunta 00026 de 24-05-2011 | Normatividad - actualicese.com
Formulario 210 DR Naturales Impuesto a la Equidad CREE Incapacidad Hijo Oportunidad Morosos Impuestos Copropiedades Circular Externa Conjunta 00026 de 24-05-2011
Circular Externa Conjunta 00026
Para: Embajadores, Cónsules de Colombia, Directores Seccionales de Impuestos, Directores Seccionales de Aduanas, Directores Seccionales de Impuestos y Aduanas, Directores Seccionales Delegados de Impuestos y Aduanas, Subdirección de Gestión de Recaudo y Cobranzas y Subdirección de Gestión de Asistencia al Cliente.
Asunto: Por la cual se señala el procedimiento para la revisión de carácter formal, radicación, trámite y pago de las declaraciones de renta y complementarios, correspondientes al año gravable 2010 para personas naturales residentes en el exterior y sucesiones ilíquidas de causantes sin residencia en el país al momento de su muerte.
1.1 Instruir a los contribuyentes personas naturales residentes en el exterior y a las sucesiones ilíquidas de causantes sin residencia en el país al momento de su muerte, para el uso de los servicios informáticos electrónicos y la inscripción en el Registro Único Tributario — RUT por este medio.
1.2 Facilitar a los contribuyentes personas naturales residentes en el exterior y a las sucesiones ilíquidas de causantes sin residencia en el país al momento de su muerte, la presentación y pago de la declaración de renta y complementarios por el año gravable 2010 o fracción del año gravable 2011, en el caso de sucesiones liquidadas.
1.4 Fijar el procedimiento que deben observar los agentes consulares para la revisión de carácter formal, radicación y trámite de las declaraciones del impuesto sobre la renta y complementarios, correspondientes al año gravable 2010 y la fracción del año 2011, presentadas por personas naturales residentes en el exterior y sucesiones ilíquidas de causantes sin residencia en el país al momento de su muerte.
Articulo 9 inciso 3, del Estatuto Tributario.
Decreto 4836 de diciembre 30 de 2010: Por el cual se fijan los lugares y Plazos para la presentación de las declaraciones tributarias y para el pago de los impuestos, anticipos y retenciones en la fuente y se dictan otras disposiciones.
Están obligados a presentar declaración del impuesto sobre la renta y complementarios por el año gravable 2010, todos los contribuyentes sometidos a dicho impuesto, con excepción de los siguientes:
a) Contribuyentes de menores ingresos. Los contribuyentes personas naturales y sucesiones ilíquidas, que respecto al año gravable 2010 cumplan la totalidad de los siguientes requisitos:
2. Que los ingresos brutos durante el año gravable 2010 sean inferiores a mil cuatrocientas (1.400) UVT ($34.777.000).
3. Que el patrimonio bruto en el último día del año gravable 2010 no exceda de cuatro mil quinientas (4.500) UVT ($110.498.000).
4. Que los consumos mediante tarjeta de crédito no excedan de dos mil ochocientas (2.800) UVT ($ 68.754.000).
5. Que el valor total de compras y consumos no supere las dos mil ochocientas (2.800) UVT ($ 68.754.000).
6. Que el valor total acumulado de consignaciones bancarias, depósitos o inversiones financieras, no excedan de cuatro mil quinientas (4.500) UVT ($110.498.000).
b) Asalariados. Los asalariados cuyos ingresos brutos provengan por lo menos en un ochenta por ciento (80%) de pagos originados en una relación laboral o legal y reglamentaria, siempre y cuando en relación con el año gravable 2010 se cumplan la totalidad de los siguientes requisitos adicionales:
2. Que el patrimonio bruto en el último día del año gravable 2010 no exceda de cuatro mil quinientas (4.500) UVT ($110.498.000).
3. Que el asalariado no haya obtenido durante el año gravable 2010 ingresos totales superiores a cuatro mil setenta y tres (4.073) UVT ($100.013.000).
6. Que el valor total acumulado de consignaciones bancarias, depósitos o inversiones financieras, no exceda de cuatro mil quinientas (4.500) UVT. ($110.498.000).
c) Trabajadores Independientes. Sin perjuicio de lo previsto en los literales a) y b) anteriores, los trabajadores independientes cuyos ingresos brutos se encuentren debidamente facturados y de los mismos un ochenta por ciento (80%) o más se originen en honorarios, comisiones y servicios, sobre los cuales se hubiere practicado retención en la fuente, siempre y cuando, en relación con el año gravable 2010 se cumplan la totalidad de los siguientes requisitos adicionales:
3. Que los ingresos totales obtenidos durante el año gravable 2010 no sean superiores a tres mil trescientas (3.300) UVT ($81.032.000).
4. Que los consumos mediante tarjeta de crédito no excedan las dos mil ochocientas (2.800) UVT ($68.754.000).
6. Que el valor total acumulado de consignaciones bancarias, depósitos o inversiones financieras, no exceda de cuatro mil quinientas (4.500) UVT ($110.498.000).
En las ciudades en donde no exista Embajada o Consulado, los contribuyentes declarantes podrán remitir por correo los formularios (Original y Copia), a la Embajada o Consulado de su circunscripción, anexando copia del Certificado Definitivo de Inscripción en el RUT en el que conste la leyenda “CERTIFICADO”. En este evento, la fecha de recepción de la declaración será la del sello de recibido en la Embajada o Consulado correspondiente.
El plazo para presentar la declaración del impuesto sobre la renta y complementarios correspondiente al año gravable 2010 en el exterior, vence en las fechas del mismo año que se indican a continuación, atendiendo el último digito del NIT del declarante que conste en el certificado del Registro Único Tributario (sin tener en cuenta el digito de verificación), sin perjuicio de los tratados internacionales vigentes. (Inciso 2, Parágrafo 1 articulo 15 Decreto 4836 de 2010), así:
SI EL ULTIMO DÍGITO ES
El plazo para cancelar, en una sola cuota, el valor a pagar por concepto del impuesto sobre la renta y complementarios y del anticipo de las declaraciones presentadas en el exterior por el año gravable 2010, vence en las fechas que se indican a continuación, atendiendo el último digito del NIT del declarante que conste en el certificado del Registro Único Tributario (sin tener en cuenta el digito de verificación), sin perjuicio de los tratados internacionales vigentes. (Inciso 3, Parágrafo 1 articulo 15 Decreto 4836 de 2010), así.
4. DECLARACION DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y COMPLEMENTARIOS (Artículo 596 Estatuto Tributario).
4.1 El formulario 110 “Declaración de Renta y Complementarios o de Ingresos y Patrimonio para Personas Jurídicas y Asimiladas, Personas Naturales y Asimiladas Obligadas a llevar Contabilidad” — Año 2010 ó el formulario 210 “Declaración de Renta y Complementarios Personas Naturales y Asimiladas No Obligadas a llevar Contabilidad” Año 2010, debidamente diligenciado.
4.2 La información necesaria para la identificación del contribuyente.
4.6 Cuando el contribuyente se encuentre obligado a llevar libros de contabilidad deberá presentar la declaración de impuesto sobre la renta y complementarios firmada por contador público, vinculado o no laboralmente a la empresa, cuando el patrimonio bruto a 31 de diciembre de 2010 o los ingresos brutos del mismo año sean superiores a cien mil (100.000) UVT, equivalentes a dos mil cuatrocientos cincuenta y cinco millones quinientos mil pesos ($2.455.500.000), e indicar el nombre y número de matrícula de quien en calidad de contador público, suscribe la declaración. (Numeral 6 artículo 596 Estatuto Tributario).
Cuando en la declaración tributaria no resulte impuesto a cargo, la sanción por cada mes o fracción de mes calendario de retardo, será equivalente al medio por ciento (0.5%) de los ingresos brutos percibidos por el declarante en el periodo objeto de declaración, sin exceder la cifra menor resultante de aplicar el cinco por ciento (5%) a dichos ingresos, o del doble del saldo a favor si lo hubiere, o de dos mil quinientas (2.500) UVT, equivalentes a sesenta y dos millones ochocientos treinta mil pesos ($62.830.000) (Valor 2011) cuando no existiere saldo a favor. (Inciso 3 articulo 641 Estatuto Tributario).
En caso de que no haya ingresos en el periodo, la sanción por cada mes o fracción de mes será del uno por ciento (1%) del patrimonio liquido del año inmediatamente anterior, sin exceder la cifra menor resultante de aplicar el diez por ciento (10%) al mismo, o del doble del saldo a favor si lo hubiere, o de dos mil quinientas (2.500) UVT, equivalentes a sesenta y dos millones ochocientos treinta mil pesos ($62.830.000) (Valor 2011), cuando no existiere saldo a favor. (Inciso 3 articulo 641 Estatuto Tributario).
6. CORRECCION DE LAS DECLARACIONES DE RENTA
En los siguientes eventos la declaración puede ser corregida, presentando la corrección en las entidades financieras Autorizadas para Recaudar en Colombia, ante el Cónsul respectivo ó en forma electrónica, si están señalados por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales como obligados a presentarla por ese medio.
Caso 1. Sin perjuicio de que pueda corregirse la declaración con ocasión de la respuesta al requerimiento especial o a su ampliación, del emplazamiento para corregir o dentro del termino para interponer el recurso de reconsideración contra la liquidación oficial, la declaración del impuesto sobre la renta y complementarios podrá corregirse presentando la declaración de corrección ante el Cónsul o en forma electrónica, si están señalados por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales como obligados a presentarla por ese medio, dentro de los dos (2) años siguientes al vencimiento del termino para declarar y antes de que se haya notificado requerimiento especial o pliego de cargos, en los siguientes eventos:
Cuando con la corrección se aumente el valor a pagar o se disminuya el saldo a favor, caso en el cual deberá liquidarse una sanción equivalente al 10% de la diferencia entre el total a pagar o total del saldo a favor que resulte entre la declaración de corrección y la declaración anterior, y se realice antes de que se produzca emplazamiento para corregir o auto que ordene visita de inspección.
Cuando la corrección se realice después de notificado el emplazamiento para corregir o auto que ordene visita de inspección tributaria, deberá liquidarse una sanción equivalente al 20% de la diferencia entre el total a pagar o total del saldo a favor que resulte entre la declaración de corrección y la declaración anterior.
Cuando no se varíe el valor a pagar o el saldo a favor, en cuyo caso no será necesario liquidar sanción de corrección.
Cuando no se presente firmada por quién deba cumplir con el deber formal de declarar,
Cuando se omita la firma del contador público o revisor fiscal, existiendo la obligación legal.
En estos casos deberá liquidarse una sanción equivalente al dos por ciento (2%) de la sanción por extemporaneidad de que trata el Articulo 641, del Estatuto Tributario, sin que exceda de mil trescientas (1.300) UVT, equivalentes a treinta y dos millones seiscientos setenta y dos mil pesos ($32.672.000 valor año 2011). (Parágrafo 2 artículo 588 Estatuto Tributario).
El valor de la sanción que debe liquidar el contribuyente, incluidas las sanciones reducidas, en ningún caso podrá ser inferior a la mínima establecida por el Gobierno Nacional de diez (10) UVT, equivalentes a la suma de doscientos cincuenta y un mil pesos ($251.000 valor año 2011). (Artículo 639 Estatuto Tributario).
Inscripción, actualización y creación de solicitudes especiales en el Registro Único Tributario (RUT): A través de este servicio puede adelantar el diligenciamiento del formulario para su posterior presentación y formalización en los puntos de ConTacto habilitados por la entidad en todo el país.
Diligenciamiento de Declaraciones: Con este servicio puede adelantar el diligenciamiento de los formularios de declaraciones (Tributarias, Aduaneras y/o Cambiarias) para su posterior presentación en las entidades autorizadas para el recaudo.
Colocación y Envío de Información: A través de este servicio, si usted se encuentra obligado a presentar a la entidad algún tipo de información (Tributaria, Aduanera y/o Cambiaría) de acuerdo con la normatividad vigente, puede colocar los archivos en la bandeja de entrada y diligenciar la solicitud de envío para su posterior presentación y formalización en los puntos de ConTacto habilitados por la entidad en todo el país.
Hardware: Memoria RAM de 512 MB (recomendada 1024,MB), Procesador 2 Ghz (recomendado doble núcleo).
Resolución del monitor: Configuración mínima: 800 x 600 (recomendada 1024 x 768).
Sistema Operativo: Windows XP SP2 ó Windows Vista.
Navegadores: Internet Explorer 6.0 SP1 y preferencia de idioma “Español (Colombia) [es-co]” o superior o FireFox 2.0 y preferencia de idioma “Español/Colombia [es-co]” o superior, configurados con ventanas emergentes permitidas al dominio dian.gov.co (se recomiendan Internet Explorer 7 ó Firefox 2.0)
Software Adicional: Acrobat Reader 7.0 ó Superior, Flash 9.0 o superior y máquina virtual JAVA 1.5.0_07 o superior; no hay soporte para la versión 1.6 o superior.
Conectividad: Disponer de una conexión de banda ancha a Internet, preferiblemente dedicada, con un ISP que forme parte del NAP Colombia; el promedio de utilización del canal no debe sobrepasar el 70% de su capacidad.
Impresora: Para imprimir los formularios se recomienda una impresora laser con resolución mínima de 600 x 600 dpi, de ninguna manera se debe utilizar una impresora de matriz de puntos.
Recomendación Importante: Al iniciar la sesión de trabajo en los Servicios Informáticos Electrónicos, elimine los archivos temporales de Internet como son la memoria Cache y los cookies, así como los archivos temporales del Java, reinicie el equipo y verifique su sistema para firma.
Asistencia telefónica a través del Call Center en la línea 5462200 o en la línea única nacional 019001115462, en horario continuo de 7 a.m. a 7 p.m.
Buzón electrónico asistencia@dian.gov.co, a través del cual puede enviar sus inquietudes o inconvenientes en el uso de los Servicios Informáticos Electrónicos.
Kioscos de Autogestión: Sitios de atención dotados con la infraestructura física y tecnológica necesaria, para que los usuarios autogestión en la transmisión de sus declaraciones y el envío de su información, bajo la permanente orientación y apoyo técnico de funcionarios especializados en el tema, ubicados en Bogotá en el punto de Contacto BIMA y en el resto del país en las Direcciones Seccionales de la DIAN.
b. Creación y Habilitación de Cuenta de Usuario
d. Inscripción en el Registro Único Tributario (RUT)
e. Actualización del Registro Único Tributario (RUT) con o sin Mecanismo Digital
g. Consultas del Registro Único Tributario (RUT)
h. Diligenciamiento y Presentación Virtual de Documentos
1. Formulario: Debe presentarse en original y una copia con idéntica información, el formulario 110 “Declaración de Renta y Complementarios o de Ingresos y Patrimonio para Personas Jurídicas y Asimiladas, Personas Naturales y Asimiladas Obligadas a llevar Contabilidad” – Año 2010 ó el formulario 210 “Declaración de Renta y Complementarios Personas Naturales y Asimiladas No Obligadas a llevar Contabilidad” – Año 2010, debidamente diligenciado.
Los valores diligenciados en los formularios de las declaraciones tributarias deben aproximarse al múltiplo de mil mas cercano.
5. Legibilidad: El formulario debe diligenciarse a maquina o en manuscrito con letra imprenta y clara que permita su fácil lectura.
7. Pagos: No se deben escribir valores en la Sección de Pagos, frente a los números 85, 86, 87 y 980 del formulario 110 para Personas Jurídicas y Asimiladas, Personas Naturales y Asimiladas Obligadas a llevar Contabilidad – Año 2010, ni de los renglones 70, 71, 72 y 980 del formulario 210 para Personas Naturales y Asimiladas No Obligadas a llevar Contabilidad – Año 2010; estos renglones deben estar diligenciados en cero (0).
El pago oportuno, en una sola cuota vence en los plazos señalados en el numeral “3.2 Lugares y plazos de presentación y pago de la declaración” de la presente Circular, y debe efectuarse, en los bancos y demás entidades autorizadas en el territorio colombiano o en el país de residencia cuando los bancos ante los cuales se realice el pago, tengan convenios con bancos autorizados en Colombia para recibir el pago de impuestos nacionales. (Parágrafo 1 articulo 15 Decreto 4836 de 2010).
3. Remitir a la Dirección de Asuntos Migratorios, Consulares y Servicio al Ciudadano del Ministerio de Relaciones Exteriores de Colombia, el original de la declaración (que en su tráfico dice: DIRECCIÓN SECCIONAL U. A .E. DIAN).
4. Enviar la información magnética a los correos mpereau@dian.gov.co y srogelisd@dian.gov.co, en cuadro Excel indicando el Número del Formulario, NIT, Digito de Verificación, Nombre del Contribuyente, Consulado, Año Gravable, Fecha de Presentación y Código de la Dirección Seccional.
5. Diligenciar la “Planilla de Radicación y Envío de Documentos”, Formulario 1102 (Anexo); en original y copia, así:
N° Casilla
Año: Registre 2011
Cod. Tipo de documento: Registre el número “13″, si el documento de identificación del Cónsul es la Cédula de Ciudadanía, de no ser así, los códigos a utilizar son:
22. Cedula de Extranjería
Número documento de identificación: Corresponde al número de identificación del Cónsul, según la selección de la casilla anterior. Si esta registrado en el RUT, escriba, sin el digito de verificación el Número de Identificación Tributaria (NIT) asignado por la DIAN. En ningún caso escriba puntos, guiones o letras.
DV: Corresponde al Digito de Verificación del número de identificación del Cónsul, de la casilla anterior.
Periodo: Indicar en DE: la fecha de inicio y en A: La fecha de cierre mensual de la planilla.
N° Radicación: El número de radicación asignado por el Cónsul a la declaración.
Formulario: Registre los 13 números del formulario de declaración de renta que aparecen en la parte superior derecha, frente a la “Casilla 4. Número de formulario”
8.3. Trámite de los documentos
Esta Dirección dentro del mes siguiente a su recepción, enviará mediante una relación los paquetes de originales, tanto de las declaraciones como de las planillas, a la Coordinación de Control a Entidades Recaudadoras de la Subdirección de Gestión de Recaudo y Cobranzas, carrera 8 No. 6-64, piso 4, Bogotá, D.C. Unidad que en coordinación con una entidad bancaria se encarga de los trámites para la transcripción, contabilización e inclusión en la obligación financiera de los contribuyentes.
Cualquier consulta al respecto podrá realizarla a la Coordinación de Control a Entidades Recaudadoras de la Subdirección de Gestión de Recaudo y Cobranzas de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales: Teléfonos: 6078083, 6078054 y 6079489 de Bogotá.
Dada en Bogotá D.C., a los 24-05-2011.
MARIA MARGARITA SALAS MEJIA
febrero 4, 2013 — Concepto 6475 de 04-02-2013
agosto 27, 2012 — Concepto 533 de 27-08-2012
febrero 27, 2012 — Resolución 000017 de 27-02-2012
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References: artículo 596
 artículo 588

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