Source: http://www.afip.gob.ar/pagoTransferenciaBancaria/impuestoRentaFinanciera.asp
Timestamp: 2019-03-21 09:31:47+00:00

Document:
¿Quiénes son los agentes de retención?
¿Cómo se determina el importe a retener?
¿Cómo deberá ingresarse la retención?
Beneficiarios del exterior en jurisdicciones no cooperantes
Supuestos del art. 84 de la Ley N° 27.430
RG 4227
La Ley N° 27.430 incorpora un impuesto cedular dentro del Impuesto a las Ganancias a aplicarse, entre otros, a las rentas de instrumentos financieros o de su enajenación, percibidas por los beneficiarios del exterior radicados o no en jurisdicciones cooperantes, o que los fondos invertidos provengan de allí.
De acuerdo a lo dictado en la RG 4227, los conceptos sujetos a retención son:
Del primer artículo sin número incorporado a continuación del artículo 90 de de la Ley del Impuesto a las Ganancias obtenidos por sujetos residentes en el exterior en jurisdicciones cooperantes.
Intereses originados de depósitos a plazo efectuados en instituciones sujetas al régimen de entidades financieras de la Ley N° 21.526.
Rendimientos de LEBAC.
Rendimientos de obligaciones negociables, cuotapartes de fondos comunes de inversión, títulos de deuda de fideicomisos financieros y contratos similares, bonos y demás valores que no se encuentren comprendidos en la exención prevista en el artículo 20 de la Ley de Impuesto a las Ganancias en su inciso w).
Del cuarto artículo sin número incorporado a continuación del artículo 90 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, sobre los sujetos residentes en el exterior en jurisdicciones cooperantes.
LEBAC, obligaciones negociables, títulos de deuda, cuotapartes de fondos comunes de inversión comprendidos en el primero y segundo párrafo del artículo 1° de la Ley N° 24.083, monedas digitales, así como cualquier otra clase de título o bono y demás valores emitidos en moneda nacional sin cláusula de ajuste.
LEBAC, obligaciones negociables, títulos de deuda, cuotapartes de fondos comunes de inversión comprendidos en el primero y segundo párrafo del artículo 1° de la Ley N° 24.083, monedas digitales, así como cualquier otra clase de título o bono y demás valores emitidos en moneda nacional con cláusula de ajuste o en moneda extranjera.
Acciones que coticen en bolsas o mercados de valores autorizados por la Comisión Nacional de Valores que no cumplen los requisitos a los que hace referencia el inciso w) del artículo 20 de la Ley de Impuesto a las Ganancias o que no cotizan en las referidas bolsas o mercados de valores, así como cuotas y participaciones sociales, incluidas las cuotapartes de condominio de fondos comunes de inversión a los que se refiere el segundo párrafo de la Ley N° 24.083, y certificados de participación de fideicomisos financieros y cualquier otro derecho sobre fideicomisos y contratos similares, incluida la enajenación indirecta de dichos valores en los términos del artículo sin número incorporado a continuación del artículo 13 de la ley del gravamen.
Del primer artículo sin número incorporado a continuación del artículo 90 de de la Ley del Impuesto a las Ganancias obtenidos por sujetos residentes en el exterior en jurisdicciones cooperantes, deberán actuar como agentes de retención quienes se mencionan a continuación, según el interés o rendimiento de la inversión de que se trate.
LEBAC: la entidad que ejerce la función de custodia de los títulos, quien retendrá el importe respectivo en virtud de la información disponible y/o la suministrada por el agente de liquidación y compensación interviniente en la adquisición o transferencia de los títulos.
Obligaciones negociables, títulos de deuda de fideicomisos financieros y contratos similares, bonos y demás valores: el sujeto pagador, de los intereses o rendimientos que generen dichos valores.
Cuotapartes de fondos comunes de inversión: la sociedad depositaria o el Agente de Colocación y Distribución Integral (ACDI), de existir, quien retendrá el importe respectivo de acuerdo con la información disponible o suministrada por la sociedad gerente.
Del cuarto artículo sin número incorporado a continuación del artículo 90 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, sobre los sujetos residentes en el exterior en jurisdicciones cooperantes, la retención y/o el ingreso del impuesto estará a cargo de los sujetos que para cada caso seguidamente se indican.
El adquirente de los valores, cuando este sea un sujeto residente en el país y no se den los supuestos previstos en los incisos b) y c) siguientes.
En el caso de las LEBAC y demás valores colocados por oferta pública con autorización de la Comisión Nacional de Valores, excepto los indicados en el inciso c), en la medida que la ganancia por su enajenación no se encuentre exenta del gravamen: la entidad que ejerce la función de custodia de los valores, quien retendrá el importe respectivo en virtud de la información disponible o la suministrada por el agente de liquidación y compensación interviniente en su adquisición o transferencia. En el supuesto que la entidad que ejerce la custodia de los valores no intervenga en el pago relacionado con la operación respectiva, la retención del impuesto deberá efectuarse conforme a lo mencionado en el inciso a), excepto que se tratara de un adquirente del exterior, en cuyo caso se aplicará lo establecido en el inciso d).
De tratarse de cuotapartes de fondos comunes de inversión: la sociedad depositaria o el Agente de Colocación y Distribución Integral (ACDI), de existir, quien retendrá el importe respectivo de acuerdo con la información disponible o suministrada por la sociedad gerente.
Cuando el adquirente sea un sujeto residente en el exterior, el ingreso el impuesto estará a cargo del representante legal domiciliado en el país. de no poseer un representante en el país, el ingreso lo realizará el propio beneficiario mediante transferencia bancaria internacional.
Importante: Quienes se encuentren obligados a actuar como agentes de retención, deberán solicitar la inscripción en tal carácter, de no encontrarse inscriptos al momento de la entrada en vigencia de la RG 4227.
Del primer artículo sin número incorporado a continuación del artículo 90 de de la Ley del Impuesto a las Ganancias obtenidos por sujetos residentes en el exterior en jurisdicciones cooperantes, el importe a retener se determinará aplicando sobre los intereses o rendimientos pagados, las alícuotas que se detallan seguidamente, considerando la ganancia neta presunta descrita en cada caso.
Rendimientos de Letras del Banco Central de la República Argentina (LEBAC) en moneda nacional sin cláusula de ajuste 5 % 43 % o 100 %. Art. 93 inc. c)1. o inc. c)2.
Rendimientos de Letras del Banco Central de la República Argentina (LEBAC) en moneda nacional con cláusula de ajuste o en moneda extrajera 15 % 43 % o 100 %. Art. 93 inc. c)1. o inc. c)2.
Rendimientos de obligaciones negociables, cuotapartes de renta de fondos comunes de inversión del segundo párrafo del Artículo 1° de la Ley N° 24.083, títulos de deuda de fideicomisos financieros y contratos similares, bonos y demás valores en moneda nacional sin cláusula de ajuste 5 % 43 % o 100 %. Art. 93 inc. c)1. o inc. c)2.
Rendimientos de obligaciones negociables, cuotapartes de renta de fondos comunes de inversión del segundo párrafo del Artículo 1° de la Ley N° 24.083, títulos de deuda de fideicomisos financieros y contratos similares, bonos y demás valores en moneda nacional con cláusula de ajuste o en moneda extrajera 15 % 43 % o 100 %. Art. 93 inc. c)1. o inc. c)2.
Del cuarto artículo sin número incorporado a continuación del artículo 90 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, sobre los sujetos residentes en el exterior en jurisdicciones cooperantes, el importe a retener se determinará aplicando sobre el 90% de las sumas pagadas por la adquisición de valores, o en su caso sobre la ganancia neta real determinada, las alícuotas que se indican a continuación.
5%: LEBAC, obligaciones negociables, títulos de deuda, cuotapartes de fondos comunes de inversión comprendidos en el primero y segundo párrafo del artículo 1° de la Ley N° 24.083, monedas digitales, así como cualquier otra clase de título o bono y demás valores emitidos en moneda nacional sin cláusula de ajuste.
15%: LEBAC, obligaciones negociables, títulos de deuda, cuotapartes de fondos comunes de inversión comprendidos en el primero y segundo párrafo del artículo 1° de la Ley N° 24.083, monedas digitales, así como cualquier otra clase de título o bono y demás valores emitidos en moneda nacional con cláusula de ajuste o en moneda extranjera.
15%: Acciones que coticen en bolsas o mercados de valores autorizados por la Comisión Nacional de Valores que no cumplen los requisitos a los que hace referencia el inciso w) del artículo 20 de la Ley de Impuesto a las Ganancias o que no cotizan en las referidas bolsas o mercados de valores, así como cuotas y participaciones sociales, incluidas las cuotapartes de condominio de fondos comunes de inversión a los que se refiere el segundo párrafo de la Ley N° 24.083, y certificados de participación de fideicomisos financieros y cualquier otro derecho sobre fideicomisos y contratos similares, incluida la enajenación indirecta de dichos valores en los términos del artículo sin número incorporado a continuación del artículo 13 de la ley del gravamen.
Del primer artículo sin número incorporado a continuación del artículo 90 de de la Ley del Impuesto a las Ganancias obtenidos por sujetos residentes en el exterior en jurisdicciones cooperantes, el ingreso de las sumas retenidas se deberá realizar conforme al Sistema Integral de Retenciones Electrónicas establecido por la RG 3726 utilizando los siguientes códigos.
Del cuarto artículo sin número incorporado a continuación del artículo 90 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, sobre los sujetos residentes en el exterior en jurisdicciones cooperantes, el ingreso del impuesto se efectuará de acuerdo a lo indicado para cada caso.
Cuando sea realizado por los agentes de retención o el representante legal del sujeto en el exterior: de acuerdo a lo establecido en la RG 3726, utilizando los códigos que se describen a continuación.
218 959 Enajenación indirecta de bienes situados en el territorio nacional. Art. 13.1. Base presunta Art.93 inc. h)
218 960 Enajenación indirecta de bienes situados en el territorio nacional. Art. 13.1. Base cierta Art.93 segundo párrafo
En caso que sea ingresado por el propio beneficiario residente en el exterior: mediante transferencia bancaria internacional en dólares estadounidenses o en euros hasta las 24:00 -hora argentina- del décimo día hábil siguiente a la fecha de la operación respectiva, para lo cual deberá considerarse:
Identificación del ordenante -contribuyente o un tercero-.
Identificación del ordenante en su banco del exterior (campo 50 del mensaje Swift).
Entidad receptora de los fondos -entidad bancaria recaudadora de AFIP-.
CUIT de la sociedad a cuyo capital corresponden las acciones, cuotas y participaciones sociales, objeto de la enajenación (campo 70 del mensaje Swift).
Código de Impuesto-Concepto-Subconcepto: 10-366-366 (campo 70 del mensaje Swift).
Entidad corresponsal/intermediaria -dato no obligatorio-.
Código Swift de la entidad corresponsal/intermediaria -dato no obligatorio-.
Es importante destacar que a falta de la información adicional requerida para el campo 70 del mensaje Swift MT 103 -campo libre de 140 posiciones que posee la Transferencia Bancaria Internacional-, dará lugar al rechazo de la transferencia en destino.
Por otro lado, los gastos y comisiones de transferencia en el extranjero y en el país estarán a cargo del sujeto que efectúe la transferencia, por lo que se deberá consultar previamente a las entidades bancarias involucradas en la operación las condiciones comerciales y sus respectivos costos.
Asimismo, en el supuesto que el ingreso del tributo se realice fuera de término, corresponderá que se ingresen intereses resarcitorios sumados al importe que diera origen a la transferencia.
Finalmente, una vez concretada la transferencia e ingresados los fondos al país, la entidad bancaria receptora de los fondos deberá efectuar la rendición de la transferencia a esta Administración Federal, a través del Sistema de Recaudación “Osiris”. A tal fin deberá convertir los montos transferidos a pesos argentinos al tipo de cambio comprador divisa del día de la acreditación utilizado por la entidad bancaria en la operatoria del Mercado Único y Libre de Cambios, netos de todo tipo de comisiones y gastos, y registrarlos con la CUIT de la sociedad destinataria de la transferencia.
Los sujetos pagadores, según la renta de la que se trate, deberán retener un 35% sobre la ganancia neta presunta, en carácter en pago único y definitivo.
El ingreso del impuesto se efectuará de acuerdo a lo establecido por la RG 3726 o mediante transferencia bancaria internacional, según corresponda.
De tratarse de pagos a realizarse por agentes de retención o por un representante legal del sujeto en el exterior mediante el Sistema Integral de Retenciones Electrónicas, se utilizarán los siguientes códigos:
218 958 Enajenación indirecta de bienes situados en el territorio nacional. Art. 13.1. Base Presunta Art.93 inc. h)
El ingreso del impuesto a las ganancias correspondiente a las operaciones de compraventa, cambio, permuta o disposición de acciones, cuotas y participaciones sociales -incluidas las cuotapartes de los fondos comunes de inversión-, títulos, bonos y demás valores efectuadas por beneficiarios del exterior hasta la entrada en vigencia de la Ley N° 27.430, podrá realizarse hasta la fecha de vencimiento dispuesta por el punto 1 del inciso c) del artículo 2° de la RG 3726 para la presentación del F. 997 del período mayo de 2018, de acuerdo a los procedimientos que se describen:
Conforme a las previsiones de las Resoluciones Generales N° 739, su modificatoria y sus complementarias, y N° 3.726, en el caso que:
Mediante Transferencia bancaria internacional por parte del adquirente de los bienes, cuando este hubiera sido un sujeto residente en el exterior y las operaciones no hubieran sido efectuadas a través de bolsas o mercados de valores.
Las disposiciones de la RG 4227 entrarán en vigencia a partir del décimo día hábil siguiente al de su publicación en el Boletín Oficial, es decir el 26 de abril de 2018.

References: artículo 90
 artículo 20
 artículo 90
 artículo 1
 artículo 1
 artículo 20
 artículo 13
 artículo 90
 artículo 90
 artículo 90
 Artículo 1
 Artículo 1
 artículo 90
 artículo 1
 artículo 1
 artículo 20
 artículo 13
 artículo 90
 artículo 90
 artículo 2