Source: https://interpretacje-podatkowe.org/odszkodowania/0112-kdil3-1-4011-218-2018-1-an
Timestamp: 2019-03-20 00:51:27+00:00

Document:
♦ › Odszkodowania › 0112-KDIL3-1.4011.218.2018.1.AN
Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2018 r., poz. 800, z późn. zm.) Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z dnia 27 kwietnia 2018 r. (data wpływu 7 maja 2018 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie zwolnienia przedmiotowego – jest prawidłowe.
Wyrokiem z dnia 11 października 2017 r., Sąd Okręgowy przyznał Wnioskodawczyni odszkodowanie zgodnie z art. 45 § 1 Kodeksu Pracy, za nieuzasadnione wypowiedzenie umowy o pracę.
Sąd przyznał jej kwotę odszkodowania w wysokości 12.188,16 zł (słownie: dwanaście tysięcy sto osiemdziesiąt osiem złotych szesnaście groszy), tj. w wysokości stanowiącej równowartość wynagrodzenia za trzymiesięczny okres wypowiedzenia.
Zgodnie z klauzulą wykonalności z dnia 11 października 2017 r. Sądu Okręgowego, były pracodawca przekazał na konto bankowe Wnioskodawczyni kwotę 12.188,16 zł (słownie: dwanaście tysięcy sto osiemdziesiąt osiem złotych szesnaście groszy). Były pracodawca nie pobrał zaliczki na podatek dochodowy od kwoty tego odszkodowania.
Wobec powyższego Wnioskodawczyni uprzejmie prosi o udzielenie wyjaśnień czy przyznana przez Sąd wyżej wymieniona kwota odszkodowania jest zwolniona z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Wobec przedstawionego w poz. 74 stanu faktycznego Wnioskodawczyni prosi o udzielenie wyjaśnień: czy przyznana Wnioskodawczyni przez Sąd (przedmiotowym wyrokiem) kwota odszkodowania jest zwolniona z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych?
Zdaniem Wnioskodawczyni, przyznanie jej odszkodowania za nieuzasadnione wypowiedzenie umowy o pracę na podstawie wyroku Sądu jest odszkodowaniem, które korzysta ze zwolnienia z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych bowiem jego wysokość (oraz zasady ustalania, stanowiąca równowartość wynagrodzenia za trzymiesięczny okres wypowiedzenia) wynikają wprost z przepisów odrębnych ustaw tj. art. 45 § 1 Kodeksu pracy w związku z art. 471 Kodeksu pracy.
Przychody pracownicze, mają podstawę prawną w art. 12 ust. 1 przywołanej ustawy, zgodnie z którym za przychody ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej oraz spółdzielczego stosunku pracy uważa się wszelkiego rodzaju wypłaty pieniężne oraz wartość pieniężną świadczeń w naturze bądź ich ekwiwalenty, bez względu na źródło finansowania tych wypłat i świadczeń, a w szczególności: wynagrodzenia zasadnicze, wynagrodzenia za godziny nadliczbowe, różnego rodzaju dodatki, nagrody, ekwiwalenty za niewykorzystany urlop i wszelkie inne kwoty niezależnie od tego, czy ich wysokość została z góry ustalona, a ponadto świadczenia pieniężne ponoszone za pracownika, jak również wartość innych nieodpłatnych świadczeń lub świadczeń częściowo odpłatnych.
Analiza powyższego przepisu prowadzi do wniosku, że podstawą nabycia prawa do m.in. odszkodowań wypłaconych pracownikowi lub byłemu pracownikowi jest łączący lub uprzednio łączący tę osobę z pracodawcą stosunek pracy, a zatem odprawy i odszkodowania takie stanowią przychód ze stosunku pracy, opodatkowany lub zwolniony od podatku.
Na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych wolne od podatku dochodowego są otrzymane odszkodowania lub zadośćuczynienia, jeżeli ich wysokość lub zasady ustalania wynikają wprost z przepisów odrębnych ustaw lub przepisów wykonawczych wydanych na podstawie tych ustaw, oraz otrzymane odszkodowania lub zadośćuczynienia, jeżeli ich wysokość lub zasady ustalania wynikają wprost z postanowień układów zbiorowych pracy, innych opartych na ustawie porozumień zbiorowych, regulaminów lub statutów, o których mowa w art. 9 § 1 ustawy z dnia 26 czerwca 1974 r. – Kodeks pracy (Dz. U. z 2016 r. poz. 1666, 2138 i 2255 oraz z 2017 r. poz. 60 i 962), z wyjątkiem:
Należy zaznaczyć, że powyższym zwolnieniem, objęte są tylko odszkodowania i zadośćuczynienia i to tylko te, których wysokość lub zasady ustalania wynikają wprost z przepisów odrębnych ustaw lub przepisów wykonawczych wydanych na podstawie tych ustaw, bądź z postanowień układów zbiorowych pracy, innych opartych na ustawie porozumień zbiorowych, regulaminów lub statutów, o których mowa w art. 9 § 1 ustawy z dnia 26 czerwca 1974 r. – Kodeks pracy, z wyjątkiem odszkodowań wymienionych w lit. a-g) zacytowanego przepisu.
Z treści wniosku wynika, że wyrokiem z dnia 11 października 2017 r., Sąd Okręgowy przyznał Wnioskodawczyni odszkodowanie zgodnie z art. 45 § 1 Kodeksu Pracy, za nieuzasadnione wypowiedzenie umowy o pracę. Sąd przyznał jej kwotę odszkodowania w wysokości 12.188,16 zł, tj. w wysokości stanowiącej równowartość wynagrodzenia za trzymiesięczny okres wypowiedzenia. Zgodnie z klauzulą wykonalności z dnia 11 października 2017 r. Sądu Okręgowego, były pracodawca przekazał na konto bankowe Wnioskodawczyni kwotę 12.188,16 zł. Były pracodawca nie pobrał zaliczki na podatek dochodowy od kwoty tego odszkodowania.
Wobec powyższego Wnioskodawczyni powzięła wątpliwość, czy przyznana przez Sąd wyżej wymieniona kwota odszkodowania jest zwolniona z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Wskazać należy, że zgodnie z art. 45 § 1 ustawy z dnia 26 czerwca 1974 r. Kodeks pracy (Dz. U. z 2018 r., poz. 917, z późn. zm.) w razie ustalenia, że wypowiedzenie umowy o pracę zawartej na czas nieokreślony jest nieuzasadnione lub narusza przepisy o wypowiadaniu umów o pracę, sąd pracy – stosownie do żądania pracownika – orzeka o bezskuteczności wypowiedzenia, a jeżeli umowa uległa już rozwiązaniu – o przywróceniu pracownika do pracy na poprzednich warunkach albo o odszkodowaniu.
Zgodnie z art. 45 § 3 ww. Kodeksu, przepisu § 2 nie stosuje się do pracowników, o których mowa w art. 39 i 177, oraz w przepisach szczególnych dotyczących ochrony pracowników przed wypowiedzeniem lub rozwiązaniem umowy o pracę, chyba że uwzględnienie żądania pracownika przywrócenia do pracy jest niemożliwe z przyczyn określonych w art. 411; w takim przypadku sąd pracy orzeka o odszkodowaniu.
Mając na uwadze powyższe przepisy prawa oraz przedstawiony we wniosku stan faktyczny stwierdzić należy, że otrzymane przez Wnioskodawczynię a przyznane na podstawie wyroku Sądu odszkodowanie, któremu nadano rygor wykonalności, za nieuzasadnione wypowiedzenie umowy o pracę, którego zasady ustalania wynikały wprost z przepisów ustawy z dnia 26 czerwca 1974 r. Kodeks pracy – korzysta ze zwolnienia na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Końcowo, tut. Organ zauważa, że do wniosku dołączono plik dokumentów. Należy jednak zauważyć, że wydając interpretacje w trybie art. 14b Ordynacji podatkowej Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej nie przeprowadza postępowania dowodowego, w związku z czym nie jest obowiązany, ani uprawniony do ich oceny; jest związany wyłącznie opisem stanu faktycznego przedstawionym przez wnioskodawcę i jego stanowiskiem.
0112-KDIL3-1.4011.218.2018.1.AN

References: art. 13
 art. 14
 art. 45
 art. 21
 art. 21
 art. 21
 art. 45
 art. 471
 art. 12
 art. 21
 art. 9
 art. 9
 art. 45
 art. 21
 art. 45
 art. 45
 art. 39
 art. 411
 art. 21
 art. 14