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Timestamp: 2020-07-02 22:12:25+00:00

Document:
Resolución Vinculante de DGT, V1655-12, 30-07-2012 | Iberley
Resolución Vinculante de Dirección General de Tributos, V1655-12 de 30 de Julio de 2012
LIRPF. Ley 35/2006, Artículo 7.
Deducción de las referidas cuotas del Régimen Especial de Trabajadores Autónomos para el cálculo del rendimiento neto del trabajo.
Prestación por desempleo en su modalidad de pago único percibida del Servicio Público de Empleo Estatal (SPEE), subvencionando el pago mensual de las cuotas de autónomo a la Seguridad Social en el Régimen Especial de Trabajadores Autónomos (RETA).
De conformidad con lo dispuesto en el párrafo n) del artículo 7 de Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y de modificación parcial del las leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio (BOE del día 29), estarán exentas del impuesto:
"Las prestaciones por desempleo reconocidas por la respectiva entidad gestora cuando se perciban en la modalidad de pago único establecida en el Real Decreto 1044/1985, de 19 de junio, por el que se regula el abono de la prestación por desempleo en su modalidad de pago único, con el límite de 15.500 euros, siempre que las cantidades percibidas se destinen a las finalidades y en los casos previstos en la citada norma.
La exención prevista en el párrafo primero estará condicionada al mantenimiento de la acción o participación durante el plazo de cinco años, en el supuesto de que el contribuyente se hubiera integrado en sociedades laborales o cooperativas de trabajo asociado, o al mantenimiento, durante idéntico plazo, de la actividad, en el caso del trabajador autónomo".
En el presente caso, según se desprende del escrito presentado, el consultante ha iniciado una actividad como trabajador autónomo y ha obtenido la prestación por desempleo en la modalidad de pago único en alguna de las formas existentes (la que incorpora la subvención de las cuotas de cotización a la Seguridad Social) por lo que con este planteamiento le sería aplicable la exención contenida en la letra n) del artículo 7 de la Ley del Impuesto al importe percibido por la referida subvención.
Todo ello siempre que el importe total de la prestación por desempleo en la modalidad de pago único no supere el límite cuantitativo del artículo 7 n) de la Ley del Impuesto; en caso contrario, la parte que exceda de dicho límite tributará como rendimiento íntegro del trabajo para su perceptor, de conformidad con lo dispuesto en el artículo 17.1 de la misma ley. A su vez, deberá tenerse siempre en cuenta que la exención estará condicionada al mantenimiento de la actividad como trabajador autónomo durante un plazo de cinco años.
Por otra parte el artículo 19 de la Ley del Impuesto, referente al rendimiento neto del trabajo, comporta que los únicos gastos deducibles para la determinación de dicho rendimiento neto sean los que se establecen en el artículo 19.2 de la Ley del Impuesto.
Con base en el artículo citado, las cuotas de autónomo que abona el consultante para el ejercicio de su actividad económica en ningún caso tendrán la consideración de gasto deducible para la determinación del rendimiento neto del trabajo, si bien sí tendrán tal consideración de gastos deducibles para el cálculo del rendimiento neto de la actividad económica.
Sentencia Social TS, Sala de lo Social, Sec. 1, Rec 745/2015, 18-12-2015
Orden: Social Fecha: 18/12/2015 Tribunal: Tribunal Supremo Ponente: Gilolmo Lopez, Jose Luis Num. Recurso: 745/2015
Sentencia SOCIAL Nº 594/2018, TSJ Canarias, Sala de lo Social, Sec. 1, Rec 60/2018, 05-06-2018
Orden: Social Fecha: 05/06/2018 Tribunal: Tsj Canarias Ponente: Rodriguez Castro, Carmen Maria Num. Sentencia: 594/2018 Num. Recurso: 60/2018
Resolución Vinculante de DGT, V2598-18, 25-09-2018
Órgano: Sg De Impuestos Sobre La Renta De Las Personas Físicas Fecha: 25/09/2018 Núm. Resolución: V2598-18

References: Resolución 
 Artículo 7
 artículo 7
 Real Decreto 
 artículo 7
 artículo 7
 artículo 17
 artículo 19
 artículo 19

Resolución