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Timestamp: 2020-02-23 10:11:49+00:00

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Compilación Tesis 2017
Compilación Tesis 2017; Personas Fisicas; Preservación de sangre de cordón umbilical ¿Deducción personal?
En julio de 2016 el Tribunal Federal de Justicia Administrativa (TFJA) dio a conocer una tesis aislada en la que se pronuncia sobre el carácter y tratamiento fiscal de los servicios médicos para la preservación de la sangre del cordón umbilical, que a través de la criogenia se utiliza como medio para la conservación de células madre del recién nacido.
De conformidad con lo dispuesto por el artículo 176, fracción I, de la Ley del ISR, en relación con el diverso 240 de su Reglamento, los servicios médicos prestados por un profesional que se encuentre legalmente autorizado en nuestro país para ejercer la medicina, se entienden como honorarios médicos.
Por tanto, son servicios médicos deducibles los relativos a la preservación de la sangre del cordón umbilical, en virtud de que los referidos preceptos no excluyen de manera alguna los servicios médicos realizados para la preservación de las células madre que se encuentran en el cordón umbilical para posteriormente ser utilizados, ni limita que el gasto deba derivar de una enfermedad presente.
Tesis de la Sala Regional del Pacífico del TFJFA, publicada en julio de 2016,
Tesis: VII-CASR-PA-50
Fuente: R.T.F.J.F.A. Séptima Época. Año VI. No. 60. Julio 2016
Sala: Criterio Aislado, Sala Regional del Pacífico (Acapulco, Gro.)
RENTA. LOS SERVICIOS MÉDICOS PRESTADOS PARA LA PRESERVACIÓN DEL CORDÓN UMBILICAL SON HONORARIOS MÉDICOS DEDUCIBLES.- De conformidad con lo dispuesto por el artículo 176, fracción I, de la Ley del Impuesto sobre la Renta, en relación con el diverso 240 de su Reglamento, los servicios médicos prestados por un profesional que se encuentre legalmente autorizado en nuestro país para ejercer la medicina, se entienden como honorarios médicos; por tanto, son servicios médicos deducibles los relativos a la preservación de la sangre del cordón umbilical, en virtud de que los referidos preceptos no excluyen de manera alguna los servicios médicos realizados para la preservación de las células madre que se encuentran en el cordón umbilical para posteriormente ser utilizados, ni limita que el gasto deba derivar de una enfermedad presente.
Personas Fisicas; ¿Deduces colegiaturas? Asegúrate que tu escuela está autorizada
Uno de los requisitos para deducir el pago de colegiaturas como un gasto personal en la declaración anual de personas físicas, es que la institución educativa cuente con Reconocimiento de Validez Oficial de Estudios (REVOE), y que sus comprobantes cumplan con los requisitos fiscales.
Para asegurarte de que tu escuela expide comprobantes con los requisitos correspondientes, el Servicio de Administración Tributaria (SAT) ha puesto a disposición de los contribuyentes una herramienta en su página de Internet, a través de la cual se puede validar este dato. Para esto es necesario conocer ya sea el RFC o la Razón Social (no el nombre comercial) de la institución.
•	No son deducibles las erogaciones efectuadas por concepto de inscripciones, cuotas de mantenimiento, material educativo, transportación escolar, materias o cursos adicionales, uniformes y/o exámenes de cualquier índole.
•	El pago debe efectuarse con cheque nominativo del contribuyente, traspasos de cuentas en instituciones de crédito o casas de bolsa o mediante tarjeta de crédito, de débito o de servicios.
Nivel educativo	Monto
Prescolar	14,200.00
Primaria	12,900.00
Secundaria	19,900.00
Profesional técnico	17,100.00
Bachillerato o equivalente	24,500.00
Para conocer más sobre la deducción de colegiaturas, se sugiere la lectura del correo previamente enviado en 2014 (adjunto)
Personas Fisicas; Límite a las deducciones personales para 2016
El Artículo 151 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta (ISR), establece que las personas físicas pueden considerar en su declaración anual las siguientes deducciones personales, mencionadas en términos generales:
•	Honorarios médicos y gastos hospitalarios
•	Gastos funerales
•	Intereses hipotecarios reales
•	Aportaciones de retiro complementarias
•	Primas por seguro de gastos médicos
•	Transporte escolar obligatorio
•	Impuesto local sobre salarios
Anteriormente no existía ninguna limitación en cuanto al monto que el contribuyente podría deducir; sin embargo, a partir de 2014 el último párrafo del Artículo 151 referido, establece lo siguiente:
•	Cinco salarios mínimos generales (UMA) elevados al año: $133,298.00
•	El 15% del total de los ingresos del contribuyente.
A continuación se ejemplifican estas limitantes
Caso A	Caso B
Ingreso anual	400,000	1,200,000
15% del ingreso	60,000	180,000
5 SMG al año (UMA)	133,298	133,298
Monto máximo a deducir	60,000	133,346
Es necesario aclarar que esta limitante no es aplicable a las cantidades a deducir por los conceptos de:
La deducción de los donativos, prevista en la fracción III del Artículo 151 referido, establece su límite propio.
En lo que respecta a las colegiaturas, su deducción está prevista en el decreto que compila diversos beneficios fiscales, publicado en el Diario Oficial de la Federación el 26 de diciembre de 2013, quedando así excluidos de la limitante de deducciones en virtud de que el Artículo 151, al referirse a este tope, establece que aplica únicamente a las deducciones previstas en ese artículo y en el 185.
Por lo anterior al momento de realizar el llenado de la declaración y hacer el cálculo de las deducciones personales, el contribuyente debe asegurarse que el total no supere el monto máximo a deducir.
Pérdidas; No olvides amortizar pérdidas
Cuando un contribuyente genera pérdidas, éstas se pueden amortizar contra las utilidades de ejercicios posteriores. En la siguiente tabla se muestra, en forma de esquema, el tipo de ingreso que genera la pérdida, los conceptos contra los cuáles se puede amortizar, el plazo que se tiene para amortizar dichas pérdidas, y su fundamento legal:
Tipo de ingreso del cual proviene la pérdida	Pérdida amortizable contra	Plazo para amortizarla	Fundamento legal
Sueldos y salarios	No se generan pérdidas.	-	-
Actividades profesionales (Honorarios)	Utilidades por actividades profesionales (Honorarios).	En los diez ejercicios siguientes	Art. 109 LISR
Actividades empresariales. Régimen General	Utilidades por actividades empresariales.	En los diez ejercicios siguientes	Art. 109 LISR
Actividades empresariales. Régimen de Incorporación Fiscal	No se generan pérdidas.	-	Art. 111 LISR
Arrendamiento de inmuebles	Todos los demás ingresos, excepto sueldos y actividades empresariales y profesionales.	El mismo ejercicio en que se genera	Art. 195 RISR
Enajenación de inmuebles, acciones, certificados de aportación patrimonial de SNCs y partes sociales	Una parte se amortiza contra todos los demás ingresos, excepto sueldos y actividades empresariales y profesionales. Otra parte se amortiza únicamente contra ganancias en enajenación de estos bienes.	El mismo ejercicio en que se genera y los tres siguientes	Art. 122 LISR
Adquisición de bienes	No se generan pérdidas.	-	-
Intereses	Todos los demás ingresos, excepto sueldos y actividades empresariales y profesionales.	En los cinco ejercicios siguientes	Art. 134 LISR
Premios	No se generan pérdidas.	-	-
Dividendos	No se generan pérdidas.	-	-
Pérdida cambiaria	Intereses acumulables del Capítulo IX, del Título IV de la Ley del ISR	El mismo ejercicio en que se genera y los cuatro siguientes	Art. 144 LISR
Operaciones financieras derivadas o referidas a un subyacente	Ganancias o intereses de las mismas operaciones	El mismo ejercicio	Art. 146 LISR

References: artículo 176
 artículo 176
 Artículo 151
 Artículo 151
 Artículo 151
 Artículo 151