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Timestamp: 2017-04-25 20:25:56+00:00

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Realizado por el Lic. Narvis González
CONCEPTO DE CONTABILIDAD: • Según el Instituto Mexicano de Contadores Publicos “La contabilidad financiera es una técnica que se utiliza para producir sistemáticamente y estructuralmente informacion cuantitativa expresada en unidades monetarias de las transacciones que realiza una entidad economica y de ciertos eventos económicos identificables y cuantificables que la afectan, con el objeto de facilitar a los diversos interesados el tomar decisiones en relación con dicha entidad economica”. • Según el Instituto Americano de Contadores Públicos “La contabilidad es el arte de registrar, clasificar y resumir de una forma significativa y en términos monetarios, las transacciones y eventos que sean, en parte al menos, de carácter financiero, e interpretar los resultados”. • Según la Federación de Colegios de Contadores Publicos de Venezuela, en el párrafo 6 de la DPC-0, “La contabilidad debe ser considerada tanto una actividad de servicio como un sistema de informacion y una disciplina descriptiva y analítica. Cualquiera de las acepciones o descripciones que se adopte de la contabilidad debe contener las cuatro bases que la definen: 1). La naturaleza economica de la informacion 2). Medida y comunicada 3). Referente a entidades económicas de cualquier nivel organizativo. 4). Presentada a personas interesadas a formular juicios basados en la informacion y tomar decisiones sirviéndose de dicha informacion. Si se hace un análisis de las definiciones que se terminan de mencionar, podría llegarse a la conclusión de que, en el fondo, todas ellas expresan la misma idea. Además podemos desarrollar algunos elementos que están contenidos en la definición de la contabilidad. Tales conceptos aparecen expresados en el orden en que la actividad contable va siendo desarrollada: REGISTRAR: Asentar, anotar, escribir en los libros de contabilidad de un ente, las operaciones realizadas por el mismo. Llevar la CUENTA de sus operaciones. CLASIFICAR: Es el acto de ordenar por clases las diferentes operaciones comerciales anteriormente REGISTRADAS.
RESUMIR: Es el procedimiento por medio del cual se sintetiza toda la Informacion que previamente hemos CLASIFICADO. INTERPRETAR: Analizar, dar significado a las cifras finales que hemos obtenido en los resúmenes elaborados como resultado de las operaciones realizadas. CLASIFICACION DE LA CONTABILIDAD: • Una primera clasificación puede darse dependiendo del origen de los recursos que maneja la empresa: Contabilidad Privada: Es aquella que tiene por objeto el registro y control de las operaciones que realizan las empresas de propiedad particular, las empresas privadas a sus vez pueden ser personas naturales y de personas jurídicas. • Contabilidad Pública: Esta contabilidad tiene como objetivo el control y registración de las operaciones efectuadas por las entidades del sector publico nacional. • Otras clasificaciones se puede dar dependiendo del tipo de actividad que desarrolle la empresa: Contabilidad Comercial: Es aquella que controla las operaciones que realizan las empresas dedicadas a la compra – venta de un producto o articulo determinado. • Contabilidad Industrial: Es la que controla las operaciones de las empresas dedicadas a la transformación de la materia prima en productos elaborados. • Contabilidad de Empresas Extractivas: es aquella que tiene por objeto el control de las operaciones realizadas por las empresas que explotan algún bien existente en la naturaleza para realizar su actividad económica. • Contabilidad de Servicio: Es aquella cuyo objeto es el control de las operaciones de las empresas dedicadas a la prestación de servicios. • Dependiendo del tipo de información que maneja, procesa y proporciona puede ser:
Contabilidad Financiera: Su objetivo es presentar información financiera de propósitos o usos generales en beneficio de la gerencia de la empresa, a sus dueños o socios y de aquellos lectores externos que se muestran interesados en conocer la situación financiera; es decir, esta contabilidad comprende la preparación y presentación de los estados financieros para audiencias o usos externos.
Contabilidad Administrativa: Esta orientada a los aspectos administrativos de la empresa y sus informes no trascenderán la compañía, o sea, sus uso es estrictamente interno y serán utilizados
prever y plantear el futuro (come será) de la entidad. permite conocer el costo de producción de sus productos. la mano de obra y los gastos de fabricación o producción. la administración para poder tomar decisiones debe analizar los Estados Financieros. de igual forma. implantada o impulsada por las empresas industriales. saber si ha ganado o perdido dentro del periodo analizado. tiene otras aplicaciones. metas o objetivo preestablecidos por la gerencia o dirección de la empresa. • Contabilidad de Costos: Es una rama de la contabilidad financiera que. así como el costo de la venta de tales artículos y fundamentalmente la determinación de los costos unitarios.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR)
por los administradores y propietarios para juzgar y evaluar el desarrollo de la entidad a la luz de las políticas. • Contabilidad Fiscal: Comprende el registro y la preparación de informes tendentes a la
presentación de declaraciones y el pago de impuesto. los resultados obtenidos. Es importante señalar que por las diferencias entre las leyes fiscales y los principios de contables. mediante el adecuado control de sus elementos: la materia prima. el costo de cada unidad de producción. Asimismo. así como la determinación de los costos totales y de distribución.
Realizado por el Lic. tales informes permitirán comparar el pasado de la empresa (como era). dentro de los cuales se destacan:
INFORMACION QUE NOS OFRECE LA CONTABILIDAD: La contabilidad nos puede suministrar diferentes tipos de información dentro de los cuales podemos resaltar:
La información Interna La información Externa
La información Interna: Se basa en la información que le es suministrada a los departamentos o personas de la empresa. con el presente (como es) y mediante la aplicación de herramientas o elementos de control. Narvis González
. es decir. establecer un adecuado registro fisca. como la determinación del punto de equilibrio (el punto en que la empresa no obtiene utilidades ni perdidas) con base en los costos fijos y variables. la contabilidad financiera en ocasiones difiere mucho de la contabilidad fiscal. pero esto no debe ser una barrera para llevar un sistema interno de contabilidad financiera y.
la contabilidad se ocupa de medir las utilidades originadas por el trabajo en el negocio durante un periodo determinado. este principal ingresos está constituido por los impuestos y para lograr esto se hacen necesarios los Estados Financieros emitidos por la contabilidad. El Estado requiere información de cada una de las empresas ya que son estas las que contribuyen con el principal ingreso del mismo. la informacion concerniente a la naturaleza y valor de las cosas que posee el negocio (Activo).
La información Externa: Es la información que es suministrada a terceras personas. ya que según la ley Orgánica del Trabajo. como resultado de las operaciones mercantiles.
OBJETIVO FUNDAMENTAL DE LA CONTABILIDAD: El objetivo fundamental de la contabilidad. los trabajadores requieren de la información que ofrece la contabilidad mediante los Estados Financieros.
El Estado. los accionistas o propietarios requieren saber a toda cabalidad. consiste en suministrar a todas las personas que puedan tener interés en la organización.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR)
Propietarios o Accionistas.
Los trabajadores de las empresas. el rendimiento o no del Capital invertido.
Bancos e Instituciones Financieras. Además los datos relativos a los efectos que causen a los tres elementos antes citados. lo que debe a terceros (Pasivo) y la participación que tiene el dueño (s) en el negocio (Capital). Narvis González
. En las organizaciones lucrativas (empresas mercantiles). estas utilidades significa la manera de ver provecho a su inversión. Las empresas para solicitar un crédito bancario se les he necesario la presentación de la información emitida por la contabilidad a través de los Estados Financieros. traduciéndose en una ganancia o perdida del negocio.
Realizado por el Lic. prevé que un porcentaje de la utilidad liquida obtenida al finalizar cada ejercicio económico por la empresa debe ser repartida entre los trabajadores. Para los propietarios. Los proveedores para poder otorgar una línea de crédito requiere de la información ofrecida por los Estados Financieros para poder determinar la capacidad de pago de las mismas.
TENEDURÍA DE LIBROS: Es la parte de la Contabilidad que se ocupa de recopilar. Permite al comercio. A esas operaciones. afecta los valores que integran el
Realizado por el Lic. la clasificación y el resumen sistemático de los hechos o eventos. en contabilidad. Da a conocer los resultados a las entidades del gobierno. Constituye un servicio de información para él público interesado. expresados en Bolívares. anotar las operaciones mercantiles por orden cronológico. En este caso. que modifican la situación financiera de la empresa. Constituye un material de trabajo para el auditor. clasificar. Sus directivos deben rendir al máximo los servicios que permiten los fondos disponibles. en los libros apropiados.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR)
En las empresas sin fines de lucro. necesidades y leyes. la tarea primordial de la Contabilidad es informar acerca de la entrada del dinero y el uso que se le ha dado durante el periodo en cuestión. así como el resultado de sus operaciones. TRANSACCION MERCANTIL: El valor patrimonial de la empresa en marcha es cambiante a las diversas operaciones financieras y comerciales que se realizan a diario. Las actividades enmarcadas dentro de la Teneduría de Libros son llevadas por el Tenedor de Libros o Auxiliar de Contabilidad. de tal forma que en cualquier momento le sea posible conocer su situación económica y financiera. tales como las dependencias del gobierno. Narvis González
. se les denomina transacciones y se definen como la ocurrencia de un acto de voluntad mediante el cual dos o más personas celebran un convenio que. asi como informar acerca de los recursos disponibles para usos futuros. En pocas palabras la teneduría de libros es el registro. la banca y al Estado. estas reciben generalmente una cantidad fija de dinero durante un periodo determinado. la industria. y resumir tales operaciones por medio de los Estados Financieros. IMPORTANCIA DE LA CONTABILIDAD: La Contabilidad es el instrumento de control y análisis más importante en cualquiera actividad económica. de alguna manera. de acuerdo al uso. Además: Presta ayuda a los directivos para la toma de decisiones. llevar un registro ordenado y sistemático de las transacciones comerciales.
Narvis González
. En otro orden de ideas podemos decir que. los cuales constituyen. se entiende por transacción comercial todo acto que implique la adquisición de bienes o servicios de forma onerosa con destino a enajenarlo en igual forma. Entre los principales Principios tenemos:
Realizado por el Lic. mientras que la contabilidad. valuación de las cuentas. y expone. o cambios en el activo y el capital.G. una transacción comercial es todo aquello que ocurre cuando hay un intercambio financiero correspondiente a la compra o venta de un bien o servicio. La Teneduría de Libros es la Contabilidad aplicada en función práctica. no son leyes que procedan de una corriente matemática ni física. se encarga de analizar e interpretar los resultados económicos. las facturas. entre estos documentos cabe destacar los cheques de banco.
LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS: Los principios de contabilidad de aceptación general. que sirven de explicación de las actividades corrientes o actuales y así como guía en la selección de convencionalismo o procedimientos aplicados por los profesionales de la Contaduría Pública en el ejercicio de sus actividades. quien diseña e instala el sistema de contabilidad y es responsable de su cabal cumplimiento. El auxiliar de contabilidad es quien lleva a la práctica los procedimientos de contabilidad de acuerdo con el sistema contable instalado en su departamento. el diario y el mayor. valiéndose de los datos aportados de la Teneduría de Libros. dicho de otra forma. son creados para unificar criterios en cuanto al registro de las operaciones. preparación y presentación de los Estados Financieros y determinar el ejercicio de la Contaduría Pública. DIFERENCIA ENTRE CONTABILIDAD Y TENEDURÍA DE LIBROS: La Teneduría de Libros narra. Unas originaron cambios de un activo por otro activo. otras originan cambios tanto en el activo como en el pasivo. Los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (P.C. La información contenida en estos documentos es trasladada a los libros contables. 1. DPC-0 del Colegio de Contadores Públicos del Estado Zulia Pág. El Tenedor de Libros trabaja bajo la supervisión directa del Contador de la empresa.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR)
patrimonio. La Contabilidad analiza y compara para sacar conclusiones. La base de la contabilidad.A). son un cuerpo de doctrinas y normas asociadas con la contabilidad. Las transacciones financieras producen documentos fuentes de información.
La entidad económica: La contabilidad considera que la empresa tiene una personalidad distinta de las del dueño. Cuando han ocurridos eventos externos a la entidad cuyo efecto pueden cuantificarse razonablemente. obliga a dividir su vida en periodos convencionales. cualquier información contable debe de indicar el periodo al cual corresponde. Por lo tanto sus operaciones deben ser cuantificables en el periodo en el cual ocurrieron. Narvis González
. La empresa adquiere la capacidad y responsabilidad de responder por si misma ante terceros por los compromisos adquiridos y de exigir también por si misma los derechos a que tenga lugar y por lo tanto en cualquier momento tendrá la capacidad para demandar y ser demandada. así mismo. es una entidad autónoma creada por el comerciante para la realización de una actividad económica determinada y aunque el resultado de las operaciones que ella realiza se traduce en un beneficio para el propietario. Cuando a efectuado transacciones con otros entes económicos.
Realizado por el Lic. también llamado costo histórico.
Costo: Este principio establece que el costo de adquisición. consuman o de alguna manera se disponga de ellos.
Importancia Relativa: la información que aparece en los Estados Financieros debe mostrar los aspectos importantes de la entidad susceptibles de ser cuantificados en términos monetarios. son las valuaciones básicas y apropiadas para el registro de los bienes y servicios adquiridos. b). Las operaciones y eventos económicos que la contabilidad cuantifica se consideran por ella realizados: a).
Periodo Contable: La necesidad de conocer los resultados de la operación y situación financiera de la entidad.
Realización: La contabilidad cuantifica en términos monetarios las operaciones que realiza una entidad con otros participantes en la actividad económica y ciertos eventos económicos que le afectan. y que ese mismo costo debe mantenerse en las cuentas hasta que se vendan. Cuando han tenido lugar transformaciones internas que modifiquen la estructuras de
recursos o de sus fuentes c).
Relevancia Suficiente: La información contable presentada en los Estados Financieros debe contener en forma clara y comprensible todo lo necesario para juzgar los resultados de la operación y la situación financiera de la entidad. que tiene una existencia continua. es decir. se le considera como una entidad económica independiente.
EJERCICIO En los siguientes ejemplos. se requiere una exposición de la naturaleza de los cambios y sus efectos en los Estados Financieros.
La empresa adquirió una Maquinaria por 20. El contador registro la Maquinaria por 20.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR)
Uniformidad y Consistencia: Este principio establece que la información contable debe ser obtenida y presentada mediante la aplicación de las mismas políticas de contabilidad. deben existir pruebas. por lo tanto. comprobantes que soporten este registro como evidencia de que la operación se efectúo. Gastos de instalación por 80 Bs. le indica al Contador que un cliente le ha prometido comprar una gran cantidad de mercancía en existencia el próximo año. años tras años. Narvis González
. se presentan aplicaciones o violaciones de las Normas de Contabilidad.
Realizado por el Lic.
La unidad Monetaria: las operaciones de las empresas se deben registrar en términos de la unidad monetaria en el momento de efectuarse dichas operaciones.
Conservatismo: Su objetivo es evitar la sobreestimación de los valores contables de una empresa. Señale en cada caso cual o cuales principios han sido aplicados correctamente o han sido violados: ♦ El Gerente General de la empresa.
Objetividad: Para poder registrar una operación en los libros de contabilidad. para que los Estados Financieros puedan ser comparables. por lo que estos deben determinarse con tanta realidad como sea posible. Incurrió además.150 Bs.000 Bs. a través de notas al pie de los mismos. a fin de reflejar el ingreso en este periodo. se deben de tomar las precauciones necesarias para absorber posibles pérdidas en lugar de registrar ingresos antes de que estos se generen. Si la comparabilidad de los Estados Financieros se ve afectada por cambios en la aplicación de las políticas. ya que la contabilidad está basada en hechos. en los siguientes gastos: Fletes por 70 Bs. documentos. por lo cual le pide que la registre en la contabilidad de este año.
Según el sector económico • • • Primario Secundario Terciario
Realizado por el Lic. Según sus objetivos o fines: • • Con fines de lucro Sin fines de lucro
d). cambio su método de depreciación de sus Activos Fijos y no lo notifico en sus Estados Financieros. S. En toda empresa. conviene presentar algunas clasificaciones que contribuyan a la formación de una idea clara y precisa de la importancia de la contabilidad. sin que el orden signifique jerarquía o importancia de una sobre otra. transformación. Según su tamaño: • • • • Microempresas Pequeñas Mediana Grande
b). administración o custodia de bienes o para la presentación de servicios. distribución.
CONCEPTO DE EMPRESA: Es toda actividad economica organizada para la producción.A. el Gerente General le pide al Contador no incluirlos en este periodo.
a). Narvis González
.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) ♦
Debido a que los gastos incurridos por concepto de Honorarios Profesionales serán pagados en el próximo ejercicio económico. Según su función o actividad economica: • • • • • Agropecuarias Mineras Industriales Comerciales Servicios
e). grande o pequeña de cualquier tipo se encuentran tres factores necesarios para que pueda realizar su actividad ellos son: Personas Capital Trabajo Por consiguiente.
anónima del sector terciario y de servicios. debemos aceptar que una cosa es la empresa y otra son los socios y los acreedores. ELEMENTOS DE LA ECUACION PATRIMONIAL:
Realizado por el Lic. señala: “…Las compañías constituyen personas jurídicas diferentes de las de los dueños…” Siendo esto así. dependiendo de su magnitud. se lo debe a ese “alguien”. Lo significativo de ellas. o bien cualesquiera otra combinación. Según la propiedad del Patrimonio: • • • Privada Publica Mixta f). así también lo señala el Código de Comercio cuando en el ordinal 4 del Artículo 201.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) c). su objeto social y las necesidades particulares de informacion de cada una. Se trata del principio de contabilidad generalmente aceptado conocido como: Principio de Entidad Económica. o bien ser una gran empresa mixta. con uso de sistemas simples o complejos de Contabilidad.
ECUACIÓN PATRIMONIAL BÁSICA
Antes de iniciar este tema. registra e informa de los hechos económicos para su adecuada administración. Este principio señala que la empresa debe ser concebida como un ente diferente al de las personas que le suministran los recursos económicos para que opere. Por tanto. Es decir que la empresa tiene una personalidad jurídica distinta a la que tienen sus dueños y sus acreedores. siempre ha de cumplirse que: Todo lo que una empresa tiene lo ha recibido de alguien y. es considerado recordar unos de los principios de contabilidad que está íntimamente relacionado con la dinámica de la ecuación del patrimonio. Además. es que sin excepción requieren de la Contabilidad como disciplina que mide. por lo tanto. Según su constitución • • • Sociedades de Personas Sociedades de Capital Sociedades Cooperativas
Estas clasificaciones no son excluyentes entre sí. Narvis González
. por ejemplo puede haber una empresa mediana y privada además de ser en nombre colectivo y pertenecer al sector primario.
EJERCICIO ECUACION PATRIMONIAL BASICA
Realizado por el Lic. Los que la empresa tiene ACTIVOS Siempre es igual = Lo que la empresa debe PASIVO + PATRIMONIO
Tratándose de una ecuación. se lo debe a alguien.
PASIVOS. la parte que le debe a sus dueños. se le denomina Pasivos mientas que. Es la parte del activo que la empresa debe a sus dueños o propietarios. Es el conjunto de bienes y derechos que la empresa posee. se le conoce como Patrimonio o Capital”. en la ecuación patrimonial debe cumplirse lo siguiente: ACTIVOS = PASIVO + PATRIMONIO Si deseamos conocer el PASIVO.
PATRIMONIO. En conclusión podemos decir que: “Todo los recursos que la empresa obtenga.
GRAFICO DE LA ECUACION PATRIMONIAL:
PASIVO ACTIVOS PATRIMONIO Es decir. los cuales
conforman su Activo. (Terceras personas).PATRIMONIO
Si deseamos conocer el PATRIMONIO. Es la parte del activo que la empresa debe a personas que no son sus dueños. se despeja y quedaría como sigue: PASIVOS = ACTIVOS . al despejarla quedaría así: PATRIMONIO = ACTIVOS . puede despejarse cualquiera de sus elementos.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) Los elementos de la ecuación patrimonial son los siguientes: • • ACTIVOS. La parte que le debe a personas que no son sus dueños. Narvis González
000. si por el contrario los resultados son negativos.00 + + PATRIMONIO 7. Determinar el valor del PASIVO: ACTIVOS 44.00
2).500. los elementos de la ecuación patrimonial pueden variar como consecuencia de las operaciones realizadas.000. Determinar el valor del ACTIVO: ACTIVOS ? = = PASIVOS 1. arrojan perdidas.00
3).000. es decir. estas variaciones se traducen en un aumento del Patrimonio si los resultados obtenidos son positivos. se traducirán en disminuciones del Patrimonio. Determinar el valor del PATRIMONIO: ACTIVOS 150.000.00 + + INGRESOS INGRESOS INGRESOS PATRIMONIO INGRESOS + + + EGRESOS EGRESOS EGRESOS EGRESOS ACTIVOS
Realizado por el Lic.00 + + PATRIMONIO 10.000.00 = = PASIVO ? + + PATRIMONIO 10.000.00 + + PATRIMONIO ?
La igualdad matemática representada por la ecuación patrimonial es un principio que se mantiene a él largo de la vida activa de la empresa.000. La variación del aumento o disminución del Patrimonio se representa en la Ecuación Patrimonial ampliada en la forma siguiente: ACTIVOS = PASIVOS + PATRIMONIO + INGRESOS EGRESOS
Obsérvese este principio en el despeje de la formula: ACTIVOS PASIVOS PATRIMONIO INGRESOS EGRESOS = = = = = PASIVOS ACTIVOS ACTIVOS ACTIVOS PASIVOS + + PATRIMONIO PATRIMONIO PASIVOS PASIVOS PATRIMONIO EJERCICIO ECUACION PATRIMONIAL AMPLIADA 1).Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) 1).000.500.00 + + INGRESOS 8.00 = = PASIVO 80. Al transcurrir el tiempo especifico. es decir arrojan beneficios o utilidad o. Determinar el valor del ACTIVO: ACTIVOS ? = = PASIVO 8.00 EGRESOS 4. Narvis González
700.000. Determine los valores necesarios: ACTIVOS ? 965. Y un patrimonio de 4.000 ? 674. Y un Terreno por 120. Determinar el valor del PASIVO: ACTIVOS 19.00 EGRESOS 2.000 9.000.000 321.000. C.680 332.000
2).608 ? = = = = = = = = = = = = = = = = PASIVOS 239.000. Equipos sé Oficina 9.000.00
2).Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) 2).600.000. Narvis González
.000 ? 120. ¿Cuál será su ACTIVO? b).00 + + INGRESOS 6.720 842.00 = = PASIVOS 100.00 Bs.00
ELABORE LOS SIGUIENTES EJERCICIOS ECUACION PATRIMONIAL BASICA Y AMPLIADA 1).850.00 Bs. Determinar los valores necesarios en el ejercicio que aparece a continuación:
Realizado por el Lic.00 EGRESOS 2.00 Bs.00 Bs.317 ? 643.500 ? 24. Aplique la Ecuación Patrimonial en los siguientes ejercicios: a).300.000 ? 832.00 = = PASIVOS ? + + PATRIMONIO 11.000.008 ? 129.401 304.000.850 442.00 Bs.000 621. c).00 Bs. Y sus activos son un Vehículo por 81.008 123.989 ? 8. Determinar sus ACTIVOS y su PASIVO.000 ? 149.400 ? 92.000. 3).483 ? 76.541 12.600 ? 120. Mobiliario por 9.820 ? 16.600 321. El señor Carlos Pérez tiene un patrimonio de 110.900 96.00 Bs.00 Bs.000.00 Bs. Y a otras empresas les debe 5. El señor Narvis González tiene unos pasivos que ascienden a 200.999 100.000.000.A. Y posee deudas con un Banco por 100. La empresa GONZALEZNSX. para ello le informa que sus ACTIVOS están valorados en 399.00 Bs.000.800 128.080 360. Determinar el valor del PATRIMONIO: ACTIVOS 200.900 + + + + + + + + + + + + + + + + PATRIMONIO 148.00 + + PATRIMONIO ? + + INGRESOS 6. Desea conocer su PATRIMONIO.000 ? 42.
800 25.230 ? 41.603 28.400 10.123 210.289 98. todo el dinero en efectivo que maneja la empresa se registra en una cuenta denominada “Efectivo en Caja”.350 19.740 34.289 224.546 44.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) ACTIVOS ? 96.700 31. y donde se refleja el movimiento de todo lo que RECIBIO y todo lo que ENTREGO esa cuenta.680 198. Narvis González
.239 64. Los muebles que la empresa posea para su uso se registran en la cuenta “Mobiliario”.000 33.650 9.590 134. Tales movimientos reflejaran los aumentos y disminuciones que va experimentando el elemento que controla cada cuenta.508 ? 52.600 103.642 ? 27.676 51.365 ? 72. Por ejemplo.645 141. con el propósito de suministrar información a la empresa acerca de los resultados de cada grupo de operaciones de una
Realizado por el Lic.256 ? 62.000 ? EGRESOS 33.840 55.750 = = = = = = = = = = = PASIVOS 92.867 28.500 138.345
La Cuenta puede definirse: Como una unidad básica de la contabilidad a través del cual son registradas las operaciones de acuerdo con su naturaleza.500 24. en esta se reflejan tanto los aumentos como disminuciones que ese renglón tenga.600 + + + + + + + + + + + PATRIMONIO 468.754 247.009 53.741 ? 76.700 ? 77. se registran en “Cuentas por Pagar”.800 34.671 + + + + + + + + + + + INGRESOS 316. bajo esta denominación se registran sus aumentos y disminuciones. De igual forma los aumentos y disminuciones de las facturas pendientes de pago.789 102. En la contabilidad se crea la cuenta como unidad básica contable.804 ? 18.300 17.
PASOS PARA DETERMINAR EL SALDO OPERATIVO EN UNA CUENTA:  Calcular y reflejar el total de la columna del DEBE  Calcular y reflejar el total de la columna del HABER  Determinar la diferencia entre los valores contables efectuando una resta entre las dos columnas  Reflejar la diferencia en la sección correspondiente colocando la diferencia debajo de la columna del monto mayor
CLASES DE SALDOS: • Saldo Deudor: Es cuando el resultado de la sumatoria del DEBE es mayor al resultado de la suma del HABER. ESQUEMATIZACION GRAFICA DE LA CUENTA CUENTA DEBE HABER
EL DEBE DE UNA CUENTA ( SIGNIFICA ) ÉL HABER DE UNA CUENTA ( SIGNIFICA ) Algún bien que ingresa la salida de un Activo El pago de una deuda contraída por la El cobro de una deuda a favor de la Empresa Empresa Algún Costo Un Gasto Una Perdida Una deuda a favor de la Empresa SALDO OPERATIVO: Un Ingreso Alguna Ganancia Contraer una Deuda
El saldo operativo de una cuenta. Narvis González
. debidas a las operaciones efectuadas en el negocio. la cual ha de servir para la elaboración de los Estados Financieros y. a la vez orientar la toma de decisiones posteriores.
Realizado por el Lic. es el valor neto originado por la diferencia que existe entre el total de la columna del DEBE y el total de la columna del HABER.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR)
misma naturaleza. Las cuentas se llevan con el fin de recoger las alteraciones que se producen en los elementos patrimoniales.
30 8.00 250.30 42. Narvis González
.00 24.00 15.00 150.00 100.00
Realizado por el Lic.70
10.20 26.00 (A) Saldo Cero: Es cuando el resultado de la sumatoria del DEBE es igual al resultado de la sumatoria del HABER.00 450.
Ejemplo: CUENTA “B” DEBE 200.50 30.00 170.55 21.00 300.70 20.00 (D) • HABER 50.00 • HABER 450.40 14.00 28.08
13.30 19.28 56.00 15.00 70.00
Saldo Acreedor: Es cuando el resultado de la sumatoria del DEBE es menor al resultado de la sumatoria del HABER.80 38.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) Ejemplo: CUENTA “A” DEBE 100.00 300.00 -0HABER 150.00 620.00 320. Ejemplo: CUENTA “C” DEBE 100.00
6.42 5.10 21.00 39.00 130.00 -0–
EJERCICIO SALDOS OPERATIVOS
12.00 350.00 450.00 120.00
19.00 34.
SALDOS POR NATURALEZA: Es aquel saldo que nace con la cuenta y que determina porque sección (DEBE o HABER) la misma aumenta o disminuye su valor. permitiendo mostrar la situación económica y financiera del negocio en un momento determinado.00 13.00 20. ⇒
ACTIVO: Son los bienes y derechos que legítimamente le pertenecen a un negocio o
empresa y a los cuales se les puede asignar un valor monetario.84 21. Narvis González
.50 28. (LAS CUENTAS DE ACTIVO TIENEN SALDO DEUDOR. derechos. Se clasifican en:
Circulante Inversiones Permanente Fijo o Propiedad Planta y Equipos
Realizado por el Lic. Las Cuentas Reales sé sub-dividen en: Activo. Estas Cuentas sirven para la elaboración del Balance General (Estado Financiero).69 12. AUMENTAN POR EL
DEBE Y DISMINUYEN POR ÉL HABER). Ejemplo: Cuenta por naturaleza de Saldo Deudor: CUENTA “D” DEBE Aumenta HABER Disminuye Cuenta por naturaleza de Saldo Acreedor: CUENTA “E” DEBE Disminuye HABER Aumenta
CLASIFICACIÓN DE CUENTAS CUENTAS REALES:
Estas cuentas representan: Bienes.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) 19. ES DECIR.50 46. deudas u obligaciones del comerciante.00 55.60 22. influyendo en la determinación del Patrimonio.30 35. Pasivo y Capital.00 33.
Se emite el cheque N° 12358 para cancelar el servicio eléctrico del mes por 180 Bs.
c). se considera temporales porque la intención de la empresa es de mantener la inversión en un periodo no mayor a doce meses. Se decide disminuir el Fondo Fijo de Caja Chica en un 20%. que generalmente es de un (1) año. con el objeto de producir algún rendimiento en un corto plazo.000 Bs. Las cuentas más comunes que se encuentran en el Sub-Grupo de Activo Circulante son las siguientes: a).
d). Ejemplo: Un cliente cancela en efectivo la factura N° 652 por 1. Caja Chica: Representa el dinero en efectivo que mantiene la empresa para efectuar pagos de gastos menores. Se deposita en el Banco “Z” el efectivo recibido del cobro de la factura N° 652. Ejemplo:
Realizado por el Lic. para gastos menores por 500 Bs. Efectivo en Caja: Se utiliza esta cuenta para controlar el movimiento del dinero en efectivo propiedad de la empresa y que se encuentra disponible en sus oficinas. Efectivo en Bancos: Controla los movimientos del efectivo propiedad de la empresa pero que se encuentra depositado en una Institución Financiera. Narvis González
. Inversiones Temporales: Controla las inversiones hechas por la empresa en la adquisición de títulos valores.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR)  
Cargos Diferidos Otros Activos • CIRCULANTE: Esta clasificación se utiliza para designar el efectivo y otras partidas que se esperan se
conviertan en efectivo o que se consuman durante el periodo de operaciones normales o corrientes de la empresa. Ejemplo: Se crea un Fondo Fijo de Caja Chica. Ejemplo: Se deposita en el Banco “Y” el efectivo disponible en la Caja por 700 Bs.
Se venden VEBONOS por un valor de 5. Ejemplo: Sé efectúa una venta de mercancías a crédito por 10. Se hace efectivo con cheque del Banco “A” el cobro de la Letra de Cambio N° 40. Se recibe el dinero en efectivo. C/u Mas IVA. según factura N° 035. Se recibe en efectivo el pago de la factura N° 244. En la Contabilidad. el cliente firma la factura para pagarla a 45 días. el cliente firma la factura N° 244.
e). Efectos Por Cobrar: Controla las deudas que terceras personas tienen con la empresa. por medio del cual las compras son llevadas a la cuenta de egresos de COMPRAS. Se vende mercancías 1 unidad a crédito por 3. según factura N° 320. la cual se compromete a cancelar dentro de 30 días. Cancelando con Cheque.000 Bs. generalmente ocasionadas por la venta de mercancías o servicios a crédito.
g).500 Bs. con la diferencia de que el cliente solo acepta documentos mercantiles no garantizados tales como facturas. Mas IVA. el cliente acepta la deuda firmando una Letra de Cambio N° 40 por el total de la operación. el cual todas las compras de mercancías se llevan a la cuenta de Activo. originado por la venta de mercancías o servicios a créditos.000 Bs. Mas IVA. Cuentas por Cobrar: Igualmente controla las deudas que terceras personas tienen con la empresa. Mas IVA. (Suponga que la empresa utiliza el Sistema de Inventario Permanente).500 Bs.000 Bs. existen dos Sistemas de Inventarios para llevar las existencias. Ejemplo: Se compra mercancías 2 unidades del Articulo “Z” a crédito por 2.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR)
Se adquieren VEBONOS por un total 5. Narvis González
. Dicho créditos están respaldados por la aceptación de documentos mercantiles garantizados tales como Letras de Cambio. Pagare. Ejemplo: Sé efectúa una venta de mercancías a crédito por 1. (Serán vendidos dentro de 120 días). Inventario de Mercancías: Representa el costo de las mercancías en existencia en un momento dado y destinada a la venta en el curso normal de las operaciones. entre otros. El otro Sistema es el PERMANENTE.
f).500 Bs. uno de los Sistemas es llamado PERIODICO.
IVA Crédito Fiscal: Controla los pagos que por concepto de IVA va realizando una empresa. la empresa vende las acciones de la compañía XXX. todavía no han sido cobrados.
j).Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR)
h). por 20.000 Bs.A. pero para una fecha determinada. Correspondiente al mes de Mayo. Narvis González
. Ingresos Acumulados por Cobrar: Representan derechos que la empresa tiene provenientes de ingresos ya realizados. Se emitió cheque N° 658 (El propósito de la empresa es mantener la inversión por un tiempo indefinido). PLANTA Y EQUIPOS:
Realizado por el Lic.000 Bs. Ejemplo: Se registra el ingreso para su posterior cobro por concepto de alquiler de un Local la cantidad de 1. Mas IVA. Ejemplo: Se adquirió un contrato por un año con una aseguradora para una Póliza de Seguros contra incendio por un valor de 3. i). • FIJO O PROPIEDAD. Una vez transcurrido 5 años. Se recibe en efectivo el dinero de alquiler del Local correspondiente al mes de Mayo. según factura 123. aun no han sido consumidos o no ha recibido el servicio. por 20. C. para una fecha determinada. El dinero es depositado en la cuenta del Banco. Ejemplo: Se compra mercancías de contado por 12. C.000 Bs. como consecuencia de compras de bienes y servicios gravados con este impuesto en un determinado mes. • INVERSIONES PERMANENTES: Este grupo controla las inversiones que la empresa ha hecho con el ánimo de mantenerse como propietaria de ellas por un lapso mayor a 12 meses. Gastos Pagados por Anticipados: Se utiliza esta cuenta para controlar todas aquellas erogaciones que la empresa ha hecho para la adquisición de ciertos materiales o por la adquisición de algún servicio que. Se amortizo a la cuenta de Gastos dos meses consumidos de la Póliza de Seguros contra incendios.000 Bs.A. para el pago de la factura se emitió el cheque N° 555 (La compra utiliza el Sistema de Inventario Periódico). Ejemplo: Se compran acciones de la compañía XXX.000 Bs.
000 Bs. es decir. de naturaleza relativamente permanente usados en las operaciones generales del negocio y sobre las cuales no existe la intención de venderlos. Mas IVA.000 Bs.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR)
Esta formado por todos los bienes propiedad de la empresa. para operación se firma la factura para pagarla dentro de 6 meses. Vehículos: Controla el costo de los vehículos que posee la empresa.
Realizado por el Lic. para la compra se emite el cheque N° 52879. propiedad de la empresa y que se utiliza en sus actividades diarias. b). Maquinarias y Equipos de Fabrica: Esta cuenta controla el conjunto de maquinarias y equipos similares utilizados por la empresa en la fabricación de los productos que vende. Esta cuenta aumenta cuando se compra el inmueble y disminuye cuando se vende. Para ellos se emitió el cheque n! 41251. Las cuentas más comunes que se encuentran en el Sub-Grupo de Activos Fijos depreciables son las siguientes: a). Mas IVA. Edificio: Controla el costo de las Edificaciones que la empresa posee. para la operación se firma la Letra de Cambio N° 5. Ejemplo: Se compra Equipos Industriales por un valor de 50. Mobiliarios y Equipos de Oficina: Esta cuenta controla el costo de los muebles y equipos electrónicos de trabajo. Existen tres tipos: ACTIVOS FIJOS SOMETIDOS A DEPRECIACION: Se refiere a aquellos bienes materiales que pierden su valor debido al uso o desuso.000 Bs. Narvis González
. Ejemplo: Se compra un Edificio de contado cuyo valor es 100. d). Mas IVA. Ejemplo: Se compra una fotocopiadora para uso de la empresa por un valor de 5. c). Se clasifican en Tangibles e Intangibles.000 Bs. pueden ser palpables. Ejemplo: Se compra una flota de automóviles a crédito por un valor total de 72. por la antigüedad o por la obsolescencia. TANGIBLES: A este Sub-Grupo lo conforman aquellos Activos Fijos que pueden ser susceptibles de ser captados por los sentidos humanos.
Ejemplo: Se compra una parcela de terreno por un valor de 25. los referentes a marcas de fábrica. Por ejemplo. de acuerdo con el total que se haya pagado al obtener la concesión de explotación. los cuales tienen como
características su inmaterialidad. Los costos de concesión.
INTANGIBLES: Están representados por derechos de orden legal o económico. los derechos de explotación de una patente industrial. se procede a “estimar” la cantidad del recurso que existe. representados por recursos naturales que van perdiendo valor como consecuencia de su explotación o extracción. Se firma la Letra de Cambio 15. explotación y desarrollo alcanzaron un monto de 500.
ACTIVOS FIJOS SOMETIDOS A AGOTAMIENTO: Están representados por aquellos Activos Fijos. la cual concede tal derecho durante un tiempo determinado. Es el caso concreto de: e). lo que implica que su existencia no se puede apreciar con los sentidos. La empresa se comprometió en cancelar el monto en tres años firmando letras de Cambio. carecen de presencia física. Ejemplo: La empresa obtuvo la concesión para explotar una mina de grafito. Una vez transcurrido 3 años. Cuando una empresa adquiere los derechos de explotación de una mina. Narvis González
.000 Bs. esa decir.000 Bs.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR)
ACTIVOS FIJOS NO SOMETIDOS A DEPRECIACION: Existen ciertos Activos que no pierden valor por el uso o desuso. Terrenos: Esta cuenta corresponde al valor de costo del lote de tierra sobre la cual esta construida la empresa. la empresa decide vender la parcela de terreno por 30. es de 5 años renovables. un bosque madero.000 Bs.
Realizado por el Lic. entre otros.
El dinero de la venta es recibido en efectivo. Estos activos pueden ser de dos tipos:  ACTIVOS INTANGIBLES SOMETIDOS A AMORTIZACION: Pertenecen a este grupo aquellos derechos obtenidos mediante una acción jurídica. la ley los limita a un máximo de 10 años mientras que. por lo que cada una de las unidades tendrá un valor. por la antigüedad o por la obsolescencia.
El patrimonio de N&G. El monto que se pague por esta transacción se registrara en la cuenta “MARCAS DE FABRICA”. posteriormente. Marcas de Fabrica: Cuando una empresa quiere fabricar un determinado producto. cualquier empresa editorial desea reproducir y vender ese libro. Las cuentas más comunes que se encuentran en el Sub-Grupo de Activos Intangibles sometidos a Amortización son las siguientes: f). Entonces. esa persona es propietaria de ella. por un valor superior al registrado en libros. Por ejemplo: La empresa compra el 75% del patrimonio de N&G. hay una diferencia de 90. A ese exceso de valor se le conoce como “PLUSVALIA”. Narvis González
. S. Ejemplo: Suponga que una empresa descubre un procedimiento que permite fabricar alarmas que se activan ante la presencia del calor humano.000 Bs. Si.000 Bs. h).A. Le compra los derechos de autor y procede a ello. o bien invento que esta empresa haya descubierto.
Realizado por el Lic.000 Bs. esta valorado en 280. tiene una vida que se extingue con el transcurrir del tiempo. S. la empresa procederá a registrarla en su Contabilidad mediante un cargo a la cuenta “PATENTES”. El costo erogado deberá ser registrado en la cuenta de “DERECHOS DE AUTOR”. S.
 ACTIVOS INTANGIBLES NO SOMETIDOS A AMORTIZACION: i). Patente de Invención: Son derechos que una empresa posee y que el Estado le ha concebido a titulo de exclusividad para explotar o usar algún producto.A. Esta cuenta aparece en la Contabilidad desde el momento en que se compra todo o parte del patrimonio de otra empresa. El Valor en Libros del patrimonio de N&G. Si la empresa solicita la protección del Estado mediante la realización de los trasmites por ante el Registro de la Propiedad Industrial y se le concede. Derechos de Autor: Cuando una persona escribe una obra. por el monto que ha tenido que erogar por la investigación y registro de la Patente. pero desea identificarlo con un nombre que ya exista y que es propiedad de otra persona. g). Plusvalía: también conocido como Valor Mercantil. por un valor de 300. puede proceder a comprar tal derecho a su propietario y comenzar a utilizar esa marca en el envase o envoltorio que contiene el producto.A.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR)
Ello quiere decir que este tipo de derecho.
Son gastos por montos significativos que generalmente no ocurren de manera repetida. • OTROS ACTIVOS: Existen algunos Activos que no responden a los lineamientos y características de los cuatros Sub-Grupos anteriores. b). para construir un piso adicional al Edificio que tiene arrendado. pero como el beneficio de estos gastos que va a prestar. Ejemplo: La empresa cancela 15. Las cuentas más comunes que se encuentran en el Sub-Grupo de Cargos Diferidos son las siguientes: a).000 Bs. Mejoras a Propiedad Arrendada: Se utiliza esta cuenta parar representar todos los costos de obras. c). Mediante cheque N° 645822. para la organización de estas funciones en la empresa.000 Bs. por la contratación de una firma de contadores para recibir asesora en el área de Contabilidad. Gastos de Organización: Esta cuenta controla todos los pagos efectuados por la empresa por asesorías en el área administrativa – contable. de investigaciones de mercado. Ejemplo: La empresa le cancela 10. Ejemplo: Se cancela 20. por cuanto se puede diluir la información que se pretende dar. Narvis González
. Mediante cheque N° 80008. los cuales inclusive son diferentes entre sí de acuerdo a su naturaleza pero como no es conveniente seguir creando Sub-Grupos de Activos. generalmente abarca varios años.
Realizado por el Lic. adaptaciones. por concepto de Honorarios Profesionales a Abogados para constituir la empresa y de Investigación de Mercado para sacar a la venta un nuevo producto fabricado por la empresa. relacionados con gastos de tipo legal. instalaciones permanentes y cualquier otra mejora construida sobre un inmueble que no es propiedad de la empresa pero que esta utiliza para su funcionamiento. y cuya característica principal es que son gastos no recuperables en dinero. Gastos de Constitución: Son gastos que la empresa incurre antes de constituirse. planificación de actividades.000 Bs. Mediante el Cheque N° 12588. se agrupan dentro de esta denominación la cual no tiene ninguna característica en común que los definen. esa es la razón por la cual se consideran activos y con el transcurrir del tiempo se van transfiriendo a egresos.
cobros anticipados a cuenta de futuras ventas o servicios. Narvis González
. Ejemplo: Debido a lo dificultoso que se hizo el cobro de la Letra de Cambio N° 12.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR)
Las cuentas más comunes que se encuentran en el Sub-Grupo de Otros Activos son las siguientes: a). Deposito como garantía para alquiler de un local comercial. originadas
por la adquisición de bienes y servicios. prestamos a instituciones de crédito.500 Bs.000 Bs.
Realizado por el Lic. la cancelación de los dos últimos meses De alquiler por la cantidad entregada como depósito. Se clasifican en:
Circulante o a Corto Plazo A Largo Plazo Créditos Diferidos Apartados Laborales Otros Pasivos CIRCULANTE O A CORTO PLAZO: Esta formado por todas las deudas u obligaciones cuyo vencimiento sea en un plazo menor o
igual 1 año. por 1. AUMENTAN POR ÉL HABER Y DISMINUYEN POR EL DEBE). Depósitos Dados en Garantía: Esta cuenta representa el dinero que la empresa entrega con el objeto de garantizar la recepción de algún servicio. obligaciones contractuales o impositivas. b). Se decidió enviársela al abogado para que por vías judiciales efectúe el cobro. Efectos por Cobrar en Trasmites Judiciales: Representa aquellas deudas que terceras personas tienen con la empresa y que su cobro sé hizo difícil por lo que se tuvo la necesidad de enviar el documento mercantil garantizado a departamentos legales.
PASIVO: Representa las deudas u obligaciones a cargo de la empresa. Ejemplo: Se entrega mediante Cheque N° 9877 por 2. Se conviene con el dueño del local comercial. de particulares entre otros. ES DECIR. (LAS CUENTAS DE PASIVO TIENEN SALDO ACREEDOR.
Mas IVA. estas deudas provienen de la compra de mercancías. Mas IVA según factura N° 556.
Realizado por el Lic. Más IVA. Ejemplo: Se compran mercancías por 2. Narvis González
. La empresa cancela la factura N° 220
d).500 Bs. Efectos por Pagar: Esta cuenta controla todas las obligaciones que contrae la empresa con terceras personas y que están respaldadas con documentos mercantiles garantizados como Letra de Cambio o Pagare. IVA.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR)
Las cuentas más comunes que se encuentran en el Sub-Grupo de Pasivo Circulante son las siguientes: a). Cuentas por Pagar Proveedores: Esta cuenta controla todas las deudas y obligaciones que la empresa contrae y que solo están respaldadas por facturas.000 Bs. Para cancelar la compra de un Mobiliario. Sobre Giro Bancario: Esta cuenta controla las deudas que contrae la empresa con una Institución Financiera al momento de emitir un cheque superior a la cantidad disponible en la cuenta. Ejemplo: La empresa compra artículos de limpieza según factura N° 220 por 250 Bs. Ejemplo: Se vende mercancías a crédito según factura N° 003 por 10. Por lo general.Débito Fiscal: Esta cuenta se utiliza para controlar todos los cobros que la empresa realiza por concepto de IVA como consecuencia de la venta de bienes o servicios en un determinado mes. para el pago de la factura se firmo la factura y la empresa se comprometió a cancelarla dentro de 15 días. bienes o servicios.000 Bs. Se recibe una notificación del banco deduciéndonos de la cuenta el monto del sobregiro. para el pago de la factura se firma la Letra de cambio N° 30 para pagarlo dentro de 45 días. Ejemplo: Se emite el cheque N° 777 por 12.
b). Se cancela la Letra de Cambio N° 30
c). se conviene cobrar en efectivo el importe del IVA. en ese caso el banco cancela el monto faltante. Al momento de emitir el cheque se convino con el banco para que lo cancelara debido a que la empresa no posee el fondo suficiente para cubrir el monto del cheque. lo cual se genera una obligación con el banco.
Ejemplo: La empresa registra el Aporte Patronal SSO por 80 Bs. el cual será cancelada dentro de 5 días.500 Bs. La empresa cancela mediante el cheque N° 3258. Y Aporte Patronal LPH por 75 Bs. ese monto es cancelado en los próximos días en que sé efectúa la compensación. Ahorro Habitacional 1%.5%. Efectuándose la respectiva retención del ISLR de 75 Bs. Ejemplo: Al final del mes la empresa posee un Crédito Fiscal por 2.
Realizado por el Lic. la empresa al momento de cancelarle alguna de estas personas retiene el monto correspondiente pero ella tendrá que rendir el dinero a la institución que corresponde. Y un Debido Fiscal por 2. Régimen Prestacional de Empleo 0. Retenciones por Enterar: Cuando la empresa actúa como intermediario en el cobro de algunos impuestos y contribuciones que algunas personas tendrán que cancelar a diferentes instituciones. La empresa cancela a la Tesorería Nacional el monto correspondiente al IVA
f). Efectuando la respectiva retención de SSO 4%. Gastos Acumulados por Pagar: Esta cuenta se utiliza cuando la empresa contrae deudas por servicios ya recibidos pero que todavía no han sido cancelados. Ejemplos: Se registra para su posterior pago 150 Bs.300 Bs. IVA por Pagar: Se utiliza esta cuenta cuando la empresa posee un Débito Fiscal superior al Crédito Fiscal y para compensar ambas cuentas la diferencia se debe cancelar a la Tesorería Nacional. Ejemplo: Se registra para su posterior pago el sueldo del Administrador de la empresa por 1. la nomina del mes por un total de 7. Se registra la nomina del mes. Narvis González
g). por concepto de servicios eléctrico del mes. Obligaciones Legales por Pagar: Esta cuenta controla las obligaciones que contrae la empresa con los diferentes organismos sociales.500 Bs. Mas IVA.500 Bs. h). por lo general. Aporte Patronal SPF por 60 Bs.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR)
La empresa rescata los bonos emitidos al 101%. Ejemplo: La empresa emite y vende 5. para pagarlo dentro de 5 años.000 Bs.5 Bs. Se cancela con cheque N° 6358 el préstamo solicitado por la empresa al Banco “Y”.000 Bonos a 1. Para cancelarlo dentro de 3 años.
CREDITOS DIFERIDOS: Dentro de este grupo de cuentas se incluirá el dinero que reciba la empresa a cuenta de
futuras prestaciones. Narvis González
. abona en cuenta el neto.
c). Cada bono. Préstamo Bancario por Pagar: Se utiliza esta cuenta cuando la empresa recibe algún financiamiento en efectivo por parte de una Institución Financiera y el mismo no esta garantizado por ningún bien propiedad de la empresa. cuando el pago del mismo esta garantizado por un bien inmueble. El dinero fue financiado a través de una Institución Financiera entregando como garantía el Activo Comprado.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) -
La empresa cancela mediante el cheque N° 36584 la factura del Instituto Venezolano de Seguro Social. Se abona el 25% de la Hipoteca mediante cheque N° 41235. Bonos Por Pagar: Se utiliza esta cuenta para controlar la deuda que contrae la empresa al momento de vender Títulos Valores llamados Bonos. el banco nos pide que cancelemos el 15% de interés anual. Hipoteca por Pagar: Se utiliza esta cuenta para controlar las obligaciones que la empresa contrajo como consecuencia de haber recibido un préstamo de dinero.
PASIVO A LARGO PLAZO: Representa las deudas u obligaciones de la empresa con vencimiento mayor a 1 año. Ejemplo: Se compro un Terreno valorado en 300. Las cuentas más comunes que se encuentran en el Sub-Grupo de Pasivo a largo Plazo son
las siguientes: a). Ejemplo: Se adquiere un préstamo del banco “Y” por 9.000 Bs.
b) Ingreso Cobrados por Adelantado: Esta cuenta controla los ingresos que ha recibido la empresa por concepto de servicios que todavía no han sido prestados. APARTADOS LABORALES: Se incluirán en este grupo todas las cuentas que representan cargos a ejercicios anteriores al actual o al mismo ejercicio corriente.500 Bs.500 Bs. Vacaciones Fraccionadas por 300 Bs. Mas IVA. Ejemplo: Se recibe en efectivo 3. Ejemplo:
Realizado por el Lic.000 Bs. Para el pago de 6 meses por adelantado del alquiler de un local de la empresa.000 Bs.000Bs. Las cuentas más comunes que se encuentran en el Sub-Grupo de Otros Pasivos son las siguientes: a) Deposito Recibido en Garantía: Esta cuenta controla todo el dinero que la empresa recibe con el objeto de garantía de la prestación de algún servicio. • Se registra el ingreso ganado del mes en curso del alquiler. Y Utilidades por 2. Ejemplo: Se registra la estimación del año correspondiente a las prestaciones sociales por 4.000 Bs. Ejemplo: Se recibe de un cliente como anticipo sobre un pedido de mercancías un cheque por 2.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR)
Las cuentas más comunes que se encuentran en el Sub-Grupo de Créditos Diferidos son las siguientes: a) Anticipo de Clientes: Se utiliza esta cuenta cuando la empresa recibe dinero por parte de un cliente para la compra de Mercancías antes de que se efectúe la misma. • OTROS PASIVOS: Este grupo esta formado por todas aquellas cuentas que representan obligaciones pero cuyas características no permiten incluirlas dentro de los grupos anteriores de Pasivo. destinados a reflejar obligaciones generalmente de carácter social contraído por la empresa. Vacaciones por 1. Y Utilidades Fraccionadas por 400 Bs. Narvis González
. Se cancela a un trabajador despedido el monto de sus Prestaciones Sociales por 1. Se efectúa la venta de mercancías a crédito sobre el pedido anterior por 4.
Capital Social Superávit • Superávit de Capital Superávit Ganado CAPITAL SOCIAL: Esta partida esta representada por el monto de los aportes suscrito por los dueños de la
b) Cuentas Por Pagar Accionistas: Se utiliza esta cuenta para controlar las deudas que la empresa contrae con sus propietarios cuando estos se retiran de la empresa y la misma no le cancela el monto de sus aportes. Ejemplo: Un accionista dueño de 10.
⇒ PATRIMONIO: Este grupo estará formado por el conjunto de cuentas que representan los derechos que los dueños de la empresa tienen sobre el activo de la misma.000 Bs. Ejemplo: Para constituir una sociedad unipersonal. En efectivo depositado en una cuenta bancaria.000 Bs. Narvis González
. ES DECIR.000 Bs. como consecuencia de la inversión que estos han hecho en ella. Pedro Pérez aporta 50. Es decir. estas cuentas señalan las obligaciones que la empresa tiene con sus propietarios. Por concepto de 3 meses de depósitos para alquiler de un Se reintegra mediante el cheque Nº 636586 el monto del Depósito recibido por el alquiler del local. del capital social de la empresa se retira. empresa le
cancelara su aporte dentro de 30 días en efectivo.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR)
Se recibe con cheque 3. la La empresa cancela al accionista su deuda mediante el cheque Nº 668789.
local. AUMENTAN POR ÉL HABER Y DISMINUYEN POR EL DEBE).
Realizado por el Lic. (LAS CUENTAS DE PATRIMONIO TIENEN SALDO ACREEDOR.
Superávit Ganado: Representan todas las ganancias obtenidas por las actividades propias de la empresa.000 acciones cada una con un Valor Nominal de 1 Bs.
SUPERAVIT: En este grupo se incluyen todas las cuentas que indican ganancias obtenidas por la
empresa. (Articulo 262 del Código de Comercio). b). Superávit por Reevaluación: Se utiliza esta cuenta para controlar los aumentos de valores de Activos originado generalmente por una mejora efectuada al mismo.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) -
Se constituye una sociedad anónima emitiéndose 150. Narvis González
Realizado por el Lic. Ejemplo: La empresa recibe un Terreno en donación por el Estado valorado en 2.
c). Reserva Legal: Esta cuenta representa la parte de las utilidades que los dueños no pueden distribuir por ordenanza de la Ley. Las cuentas más comunes que se encuentran en el Sub-Grupo de Superávit de Capital son las siguientes: a) Prima en Venta de Acciones: Se utiliza esta cuenta cuando la empresa vende sus acciones por encima de su Valor Nominal. Esta se subdivide en 2 partes.000 Bs. Superávit Donado: Se utiliza esta cuenta para controlar todos los bienes que la empresa adquiere sin entregar ningún recurso a cambio. Ejemplo: La empresa emite nueva 500 acciones para aumentar su Capital Social. Ejemplo: Por una mejora efectuada al Edificio se autorizo para revaluarlo en 2. Superávit de Capital: Representan todas las ganancias obtenidas por actividades que no son propias de la empresa.000 Bs. la empresa vende la totalidad de las acciones al 105% de su Valor Nominal. Las cuentas más comunes que se encuentran en el Sub-Grupo de Superávit Ganado son las siguientes: a).
000 Bs. Ejemplo: De las utilidades del ejercicio que fueron 25. Déficit Acumulado: Esta cuenta controla las pérdidas que la empresa ha generado en sus operaciones cuando la cuenta de Utilidades No Distribuidas. En la cuenta de Utilidades No Distribuidas.Ingresos Egresos o Gastos
Realizado por el Lic. Estas cuentas sirven para elaborar el Estado de Ganancias y Perdidas (Estado Financiero). Utilidades No Distribuidas: Esta cuenta controla las utilidades que la empresa ha obtenido como resultado de sus operaciones en ejercicio anteriores y que aun no han sido distribuidas entre los socios. Ejemplo: Las utilidades del ejercicio antes del ISLR totalizaron 30. A la fecha la empresa poseía un saldo de 2.000 Bs. Ejemplo: El Resultado de las operaciones en el ejercicio fue negativo en 5. Esta cuenta es de saldo deudor porque disminuye el patrimonio de la empresa. permitiendo mostrar el resultado de sus operaciones durante un periodo determinado: GANANCIAS O PERDIDAS. La empresa cancela Dividendos en Efectivo a los socios de la compañía por 2. c). La empresa una vez apartada la Reserva Legal. La empresa realiza el apartado para la Reserva Legal según lo estipulado en el Código de Comercio. Ampliación Planta y Estatutarias 10%. Otras Reservas: Esta partida esta conformada por aquella parte de las utilidades que los dueños no pueden retirar o que están restringidas para distribuir.000 Bs.
Son las cuentas que se utilizan para registrar los Ingresos y Gastos del comerciante. Las cuentas Nominales sé sub-dividen en: .500 Bs. Narvis González
. no posee algún saldo.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) -
De las utilidades del ejercicio que representaron 15. 5%
b).000 Bs. realiza las siguientes Reservas: Contingencias 5%.000 Bs.
000 Bs. CONTRA LA CUENTA “GANANCIAS Y PERDIDAS”. Por concepto de Intereses sobre un préstamo concebido a una empresa. 2. Ejemplo: Un Banco registra el cobro de 1. Ingresos por Ventas: Esta cuenta controla los ingresos que genera una empresa comercial. por los servicios que presta. CUANDO SE REALIZAN ASIENTOS DE REVERSION. ES DECIR
AUEMNETAN POR ÉL HABER. Ingresos por Intereses: Esta cuenta controla los ingresos que genera una Institución Financiera. Se clasifican en:
Ordinarios o Principales Extraordinarios • ORDINARIOS O PRINCIPALES: Son las entradas provenientes de la actividad principal del negocio Las cuentas más comunes que se encuentran en el Sub-Grupo de Ingresos Ordinarios son
las siguientes: a). el cliente firma la Letra de Cambio N° 67 y el IVA lo cancela en efectivo.
Realizado por el Lic. Ingresos por Servicios: Esta cuenta controla los ingresos que genera una empresa de servicio. Narvis González
. b). NO SE AFECTAN POR EL DEBE. Ejemplo: Una tintorería registra ingresos por servicios prestados durante el día por 2. es decir. Mas IVA. TODAS LAS CUENTAS DE INGRESOS TIENEN SALDO ACREEDOR.500 Bs. es decir. por las comisiones e intereses que ella cobra a sus clientes. las ventas de mercancías. EXCEPTO: 1. AL CIERRE DEL EJERCICIO ECONOMICO.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) ⇒
INGRESOS: Son entradas en forma de dinero o de derechos. todo el ingreso fue cobrado en efectivo. provenientes de la actividad
principal del negocio o de otras actividades. Ejemplo: Una venta de Repuestos vende según factura N° 658 mercancías por 10.000 Bs. c). es decir. Mas IVA. POR ERRORES U OMISIONES CAUSADAS EL MISMO PERIODO ECONOMICO.
el mismo fue cobrado en efectivo más 1.000 Bs. Por Depósito. por los alquileres de bienes inmuebles.000 Bs. EXCEPTO: 1. POR ERRORES U OMISIONES CAUSADAS EL MISMO PERIODO ECONOMICO.
EGRESOS O GASTOS: Representan costos de la empresa por el uso de bienes y
servicios necesarios para generar ingresos. Ejemplo: Una inmobiliaria registra el alquiler de un local por 3. Las cuentas más comunes que se encuentran en el Sub-Grupo de Ingresos Extraordinarios son las siguientes: a). NO SE AFECTAN POR ÉL HABER. Se clasifican en:
Costo de Ventas Gastos de Ventas
Realizado por el Lic. Fue vendida por 20. Ejemplo: Una parcela de Terreno cuyo costo fue de 15.
TODAS LAS CUENTAS DE EGRESOS O GASTOS TIENEN SALDO DEUDOR. El proveedor otorga un descuento por pronto pago del 4%.000 Bs. Descuento por Pronto Pago Recibido: Se utiliza esta cuenta para controlar los descuentos que la empresa recibe al momento de cancelar una deuda antes del vencimiento. CUANDO SE REALIZAN ASIENTOS DE REVERSION. ES DECIR AUMENTAN POR EL DEBE. Mas IVA. • INGRESOS EXTRAORDINARIOS U OTROS INGRESOS: Son entradas provenientes de operaciones distintas a la actividad normal del negocio. 2. Narvis González
. CONTRA LA CUENTA “GANANCIAS Y PERDIDAS”.200 Bs. es decir.000 Bs. Ingresos por Alquileres: Esta cuenta controla los ingresos que genera una empresa inmobiliaria.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR)
d). En la que la empresa había firmado una factura.
b). AL CIERRE DEL EJERCICIO ECONOMICO. Ejemplo: La empresa cancela una deuda por 1. Ganancia en Venta de Activos: Esta cuenta se utiliza para controlar todas las ganancias que la empresa obtiene al vender Activos que fueron adquiridos para su uso.
cancelando la totalidad en efectivo. Gastos de Importación: Esta cuenta controla todas las erogaciones que incurren la empresa para nacionalizar las mercancías que son compradas en el exterior del país.
Realizado por el Lic. b).500 Bs. Ejemplo: La empresa compra mercancías según Factura Nº 653 valoradas en 2. Ejemplo: Se cancelan fletes sobre las mercancías compradas con la Factura Nº 653 por un monto de 500 Bs. Ejemplo: Para nacionalizar mercancías compradas en Colombia. así como todos los gastos causados por el Departamento de Ventas Las cuentas más comunes que se encuentran en el Sub-Grupo de Gastos de Ventas son las siguientes: a).000 Bs. Por concepto de aviso en la prensa de los productos que la empresa vende. IVA. Gastos de Propaganda: Esta cuenta controla el valor que se paga por hacerle publicidad a la mercancía que esta destinada para la venta. c). Compras: Esta cuenta controla el valor de las mercancías compradas durante el ejercicio con el objeto de venderlas.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) Gastos de Administración Gastos o Egresos Extraordinarios •
COSTO DE VENTA: Esta representado por todas las erogaciones relacionadas con la mercancía compradas que están destinadas a ser vendidas. Las cuentas más comunes que se encuentran en el Sub-Grupo de Costo de Ventas son las
siguientes: a). la empresa tuvo que cancelar a la Más
Aduana 3. Fletes Sobre Compras: Esta cuenta controla el valor que se eroga por trasladar la mercancía comprada hasta el establecimiento en que será vendida. • GASTOS DE VENTAS: Están relacionados con la promoción y venta del producto. Narvis González
. Mas IVA. Ejemplo: La empresa cancela según cheque Nº 645433 la cantidad de 500 Bs.
Realizado por el Lic. Mediante cheque 564654. Se cancelan los servicios públicos del área de Ventas por 1. GASTOS DE ADMINISTRACION: Son los gastos en que incurre la empresa con el objeto de mantener las actividades destinadas a la dirección y administración del negocio. cuyo monto total fue de 12. Ejemplo: La empresa registra para su posterior pago la nomina de los empleados que totalizaron 8. Las cuentas más comunes que se encuentran en el Sub-Grupo de Gastos de Administración son las siguientes: a). Otros Gastos de Ventas: Esta representado por todas aquellos gastos que incurren el Departamento de ventas de la empresa.000 Bs. por concepto del alquiler del área administrativa.000 Bs. • Se registra para su posterior pago la nomina de vendedores por 5. La empresa cancela mediante el cheque Nº 446545 la cantidad de 2. Comisiones a Vendedores: Esta cuenta controla la cantidad que se paga a los vendedores para incentivarlos en sus funciones.000 Bs. c). Ejemplo: La empresa cancela mediante el cheque Nº 654645 la cantidad de 1.
de Honorarios Profesionales a una firma de Contadores.000 Bs. por concepto Nº Bs. b). Narvis González
. Otros Gastos Administrativos: Esta representado por todos aquellos gastos que incurre el Departamento Administrativo. Ejemplo: Se cancela el alquiler del establecimiento donde se venden las mercancías por 1. Sueldos Administrativos: Esta cuenta controla todas las remuneraciones periódicas que paga la empresa a sus empleados.200 Bs.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR)
b).000 Mediante cheque Nº 54644. Ejemplo: La empresa cancela a los vendedores comisiones por el 5% de las mercancías que se vendieron en el mes de.
. su valor contable. Las cuentas más comunes que se encuentran en el Sub-Grupo de Gastos Extraordinarios son las siguientes: a). c). en un momento dado. Ejemplo: La empresa cancela la Letra de Cambio N° 55 valorada en 200 Bs. LAS CUENTAS COMPLEMENTARIAS TIENEN SALDO CONTRARIO DE LA CUENTA A LA QUE DISMINUYEN:
Realizado por el Lic. entre otras.500 Bs. Perdida en Venta de Activos: Esta cuenta se utiliza para controlar todas las pérdidas que la empresa obtiene al vender activos que fueron adquiridos para su uso. Ejemplo: La empresa emite el cheque N° 5651 por la cantidad de 1. La cancela y la empresa le otorgan un descuento por pronto pago del 5%. Ejemplo: La empresa vende un terreno en 3. asociaciones. Descuento por Pronto Pago Otorgado: Se utiliza esta cuenta para controlar los descuentos que la empresa otorga a sus clientes al momento de cancelar su deuda antes del vencimiento. Más 12% de intereses. Que le había costado 3.000 Bs. La venta se efectúo de contado. b). los valores en forma razonablemente ciertos.000 Bs. es decir.
CUENTAS COMPLEMENTARIAS (DE EVALUACION O DE VALORACION):
Son cuentas que disminuyen a otras cuentas. permitiendo mostrar su valor real. Donaciones: Esta cuenta se utiliza para controlar todas las donaciones que la empresa haga a otras empresas.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR)
GASTOS EXTRAORDINARIOS U OTROS EGRESOS: Son aquellos que se originan de actividades distintas a las normales del negocio y de
manera extraordinaria. Estas cuentas ayudaran a presentar en nuestros Estados Financieros. Gastos por Intereses: Esta cuenta se utiliza para controlar todas las cantidades que se pagan por utilizar recursos ajenos.500 Bs. la
d). Ejemplo: Un cliente que había firmado la factura N° 663 por 1. fundaciones. Para entregárselo a Fundación del Sol.
TIENEN SALDO DEUDOR (CUANDO LA CUENTA A LA QUE DISMINUYEN TIENEN SALDO ACREEDOR). TIENEN SALDO ACREEDOR (CUANDO LA CUENTA A LA QUE DISMINUYEN TIENEN
SALDO DEUDOR). ⇒ Las cuentas Complementarias que se encuentran dentro del Sub-Grupo de Activos Circulante son las siguientes: a). Provisión Para Cuentas de Cobro Dudoso o Incobrables: Se utiliza esta cuenta para controlar el valor de las “Cuentas por Cobrar a Clientes” que se estiman que no se cobrara o que será difícil el cobro, con el objeto de que soporte las posibles pérdidas. Ejemplo: Se crea al cierre del ejercicio una provisión para aquellas cuentas que serán de difícil cobro por 250 Bs. Se desincorpora por irrecuperable la deuda de un cliente por 8.000 Bs.
b). Efectos por Cobrar Descontados: Esta cuenta controla los movimientos de los documentos mercantiles garantizados a favor de la empresa y que son descontados en el Banco antes de su vencimiento para que este anticipe en efectivo el monto del efecto. Ejemplo: Se descuenta en el banco la Letra de Cambio N° 23 y N° 24 por 5.000 Bs. Cada una y cuyo vencimiento de ambas es dentro de 35 días. El Banco cobra el 12% de interés anual y 10% por comisiones. El Banco notifica el cobro de la Letra de Cambio N° 23. También notifico que se hizo imposible el cobro de la Letra de Cambio N° 24 por la que el Banco la devuelve y aparte cobra el monto de la Letra más un recargo de 5% por gastos de cobranza. c). Efectos por Cobrar Endosados: Esta cuenta controla los movimientos de los documentos mercantiles garantizados a favor de la empresa y estos son endosados a favor de otra persona que la empresa tiene contraída una deuda para compensar la misma. Ejemplo: La empresa emite el cheque N° 68785 por 500 Bs. Y endosa la Letra de Cambio N° 26 1.500 Bs. A favor de un proveedor para cancelar la deuda por 2.000 Bs. El proveedor notifica el cobro de la Letra de Cambio N° 26. por
⇒ Las cuentas Complementarias que se encuentran dentro del Sub-Grupo de Activos Fijos Tangibles son las siguientes: a). Depreciación Acumulada: Esta cuenta controla el valor de la estimación contable de la pérdida de valor que sufren estos activos fijos, atendiendo al método seleccionado para la determinación de la misma. Ejemplo: La empresa registra la depreciación de los siguientes Activos:
 Vehículo: 1.200 Bs.  Edificio: 2.500 Bs.  Maquinaria: 1.500 Bs. ⇒ Las cuentas Complementarias que se encuentran dentro del Sub-Grupo de Activos Fijos Intangibles son las siguientes: a). Amortización Acumulada: Esta cuenta controla la parte del costo de un activo fijo intangible que va siendo cargado a gastos año tras año, con el objeto de recuperar la inversión a través del tiempo de vida jurídica que posea. Ejemplo:    Se carga a los gastos la cuata de amortización de los siguientes activos intangibles: Patentes: 800 Bs. Marcas de Fabrica: 500 Bs. Derechos de Autor: 750 Bs.
⇒ Las cuentas Complementarias que se encuentran dentro del Grupo de Activos Fijos Agotables son las siguientes: a). Agotamiento Acumulado: Se utiliza esta cuenta para controlar la parte del costo de un activo fijo representados por Recursos naturales que va siendo cargado a gastos año tras año, debido a la explotación y disfrute de los mismos. Ejemplo: La empresa extrajo de una Mina 100.000 mts³ de piedra caliza, el agotamiento calculado por
cada mts³ es de 0.7 Bs. ⇒ Las cuentas Complementarias que se encuentran dentro del Sub-Grupo de Cargos Diferidos son las siguientes:
a). Amortización Acumulada: Esta cuenta controla la parte del costo de los cargos diferidos que va siendo cargado a gastos año tras año. Ejemplo:    Se amortizan los siguientes cargos diferidos: Gastos de Constitución: 650 Bs. Gastos de Organización: 150 Bs. Publicidad Diferida: 500 Bs.
⇒ Las cuentas Complementarias que se encuentran dentro del Sub-Grupo de Capital son las siguientes: a). Sr. “x”. Cuenta Personal: Se utiliza esta cuenta para controlar los retiros de dinero realizados por los socios o por el propietario de la empresa. Estos retiros se realizan en forma de adelantos de las utilidades de la empresa. Ejemplo: El Sr. Pedro Pérez, retira de la caja 500 Bs. Para uso personal.
b). Accionistas: Se utiliza esta cuenta para controlar el capital pagado por los accionistas de una Sociedad Anónima. Ejemplo: Se autoriza a la empresa para emitir nuevas acciones y aumentar el Capital en 5.000 resto a 15 días. ⇒ Las cuentas Complementarias que se encuentran dentro de las Compras son las siguientes: a). Devoluciones en Compras: Se utiliza esta cuenta para controlar el importe de las mercancías devueltas a los proveedores debido al mal estado de estas, o por no ser igual a las mercancías pedidas. Ejemplo: La empresa le devuelve al proveedor mercancías valoradas en 6.000 Bs. Más IVA. Bs.
Los socios suscriben la totalidad de las acciones y cancelan solo el 80% en efectivo, el
b). Descuentos en Compras: Se utiliza esta cuenta para controlar las bonificaciones que la empresa recibe al momento de una compra de mercancía. Ejemplo:
Se le otorgo un descuento del 2% del valor de las mercancías cliente. Narvis González
. esto ocurre por el estado de las mercancías que se están vendiendo. Mas IVA. Ejemplo: La empresa compra mercancías por 1. Porque las mercancías están un poco averiadas.000 Bs. el cliente firma la Letra de Cambio N° 36 para pagarla dentro de 20 días. Mas IVA. (El proveedor otorgo un descuento del 2% del valor de la mercancía). Mas IVA. o por no ser igual a las mercancías pedidas. Mas IVA.500 Bs.
b). por lo general. Ejemplo: Un cliente le devuelve a la empresa mercancías valoradas en 500 Bs. la empresa cancela mediante cheque N° 12581. Ejemplo: La empresa vende mercancías valoradas en 6. Se le concede una rebaja de 100 Bs. el IVA se recibe en efectivo. Mas IVA. Rebajas en Compras: Se utiliza esta cuenta para controlar las rebajas obtenidas sobre el precio de las mercancías compradas. por lo general.500 Bs. la empresa recibe el monto total en efectivo. Rebajas en Ventas: Se utiliza esta cuenta para controlar las rebajas ofrecidas sobre el precio de las mercancías que se va a vender. ⇒ Las cuentas Complementarias que se encuentran dentro de las Ventas son las siguientes: a). Descuentos en Ventas: Se utiliza esta cuenta para controlar las bonificaciones que la empresa otorga a los clientes al momento de una venta. Al cliente porque las mercancías están un poco averiadas.
c). Devoluciones en Ventas: Se utiliza esta cuenta para controlar el importe de las mercancías devueltas por los clientes debido al mal estado de estas. la empresa firma la factura para pagarla dentro de 20 días y el IVA lo cancela con el cheque N° 52005.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) -
La empresa compra mercancías valoradas en 4. El proveedor le concede una rebaja de 100 Bs. las empresas ofrecen rebajas por el estado de las mercancías que están vendiendo.000 Bs. Ejemplo: La empresa vende mercancías por 2. c). al
⇒ CUENTAS DE ORDEN:
Ellas se originan porque en la empresa ocurren operaciones que si bien en forma inmediata no afectan la situación financiera de la empresa.200 Bs. nos abona en cuenta el dinero y nos cobra 150 Bs. Por gastos de cobranzas. El banco nos notifica el cobro de la Letra de Cambio N° 36. El socio no pudo cancelar la Letra por lo que la empresa tuvo que cancelar el monto de la
Letra de Cambio más 5% de interés de mora. cuyo librado es un que
socio de la empresa. y para ello es necesario que esta información quede registrada. Ejemplo:
Realizado por el Lic. Avales Concedidos: Se utiliza esta cuenta cuando la empresa firma un documento mercantil garantizado para responder el pago en caso de no hacerlo la persona obligada. Narvis González
. Las cuentas más comunes que se encuentran en el Sub-Grupo de Cuentas de Orden Deudoras son las siguientes: a). en el futuro si lo pueden afectar. Ejemplo: La empresa envía al Banco las Letras de Cambio N° 36 y N° 37 por 1. Para avalarla. Por concepto de gastos de cobranzas.
c).Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR)
Este grupo esta formado por aquellas cuentas con las cuales han sido registradas transacciones que no han afectado la composición del Activo. Fianzas Otorgadas: Se utiliza esta cuenta cuando la empresa se compromete por escrito como fiador para garantizar el pago de una deuda no contraída por ella. Efectos por Cobrar Enviados al Cobro: Se utiliza esta cuenta para controlar todos los efectos a favor de la empresa y que son enviados al Banco para que este preste el servicio de cobranzas.200 Bs. • CUENTAS DE ORDEN DEUDORA: Esta representado por todas las cuentas de orden que tienen saldo deudor y deben ser registradas en el Balance General después del Activo. La empresa carga a la cuenta del
Accionista. o el resultado de las operaciones. Cada una. Ejemplo: La empresa firma la Letra de Cambio N° 69 por 1. para que efectúe las respectivas cobranzas. por lo nos devuelve y a parte nos cobra 150 Bs. b). El banco nos notifica que se le hizo imposible cobrar la Letra de Cambio N° 37. Pasivo o del Patrimonio de la empresa.
a). Las cuentas que conforman este grupo son las mismas que han sido mostradas como cuentas de orden deudoras. Mercancías en Transito b).000 Bs. ⇒
CUENTAS TRANSITORIAS: Son cuentas que se emplean en la Contabilidad a
manera de puentes. Ganancias y Pérdidas
Realizado por el Lic. Costo de Ventas c). pues desaparecen al terminar la eventualidad por lo que fueron creadas.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) -
La empresa es una de las fiadoras de un accionista para garantizar el cumplimiento del pago de un pagare por un valor de 10. Efectos por Cobrar Enviadas al Cobro Per – Contra b). Fianzas Otorgadas Per – Contra. ya que su permanencia en los Libros se reduce a periodos relativamente breves. pero añadiéndose el distintivo “Per – Contra”. Avales Concedidos Per – Contra c). Narvis González
CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS: Serán presentadas todas las cuentas de orden que tengan saldo acreedor y serán mostradas en el Balance General después del Pasivo y Patrimonio.
CUENTAS Intereses por Pagar Bancos Cuentas por Pagar Edificios NOMINAL REAL
.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR)
EJERCICIO 1 CLASIFICACION DE CUENTAS Clasifique las cuentas que aparecen a continuación marcando con una “X” en la casilla correspondiente: CUENTAS Sueldos por Pagar Caja Edificio Inventario de mercancías Cuentas por Pagar Hipoteca por Pagar Impuestos por Pagar Terrenos Energía eléctrica y Aseo Alquileres pagados Sueldos Compras Gastos de Viaje Ventas Ingresos por Intereses Banco Banesco Intereses Pagados Capital Social Comisiones a Vendedores Intereses por Cobrar Gastos de Propaganda CANTV Maquinaria Mobiliario Hipoteca por Pagar Caja Chica Devoluciones en Compras Sueldos y Salarios Efectos por Pagar Efectos por Cobrar ACTIVO PASIVO PATRIMONIO INGRESO EGRESO
EJERCICIO 2 CLASIFICACION DE CUENTAS Clasifique las cuentas que aparecen a continuación marcando con una “X” en la casilla correspondiente.
Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) Provisión para cuentas de cobro Dudoso Sueldos y salarios Gastos por Alquileres Cuentas por Cobrar Vehículos Ventas Flete sobre Compras Compras Ingresos por Servicios Hipoteca por pagar Sobregiro Bancario Caja Chica Viáticos a Vendedores Plusvalía Inventarios de Mercancías Gasto de Seguros Mantenimiento de Vehículos Intereses por Pagar Perdidas por cuentas Incobrables Caja Depósitos dados en Garantía SSO por Pagar Depósitos recibidos en Garantía Mantenimiento de Edificio Retención LPH Devolución sobre Ventas EJERCICIO 3 CLASIFICACION DE CUENTAS CUENTAS Banco Mercantil Ingresos por Ventas Intereses Ganados Crédito Fiscal – IVA Compras Descuento en Compras Débito Fiscal – IVA Depreciación de Maquinaria Depreciación Acumulada de Maquinaria Depreciación Acumulada Edificio Mejoras al Local Arrendado Ventas Intereses y comisiones bancarias Propaganda Comisiones a Vendedores Mercancía en Transito Ganancia en Venta de Activo Gastos de Aduanas Efectos por Cobrar CLASIFICACION GENERAL
Se fundamenta en el siguiente hecho: Cuando hay una persona que vende. Narvis González
. hay otra que compra Cuando hay una persona que entrega.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR)
EJERCICIO 4 CLASIFICACION DE CUENTAS TIPO CUENTA Caja Chica Banco Efecto por Pagar Mobiliario Cuentas por Pagar Sueldos y Salarios por Pagar Ventas Devoluciones sobre Ventas Inversiones Temporales Inventarios de Mercancías Vehículo Sobregiro Bancario Utilidades No Distribuidas Déficit Acumulado Ingresos por Ventas Ganancia en Venta de Activo Donaciones Descuento por Pronto Pago Otorgado Apartado para Vacaciones DE CUENTA POR DONDE AUMENTA POR DONDE DISMINUYE SALDO POR NATURALEZA ESTADO QUE INTEGRA
PRINCIPIO DE LA PARTIDA DOBLE Y TEORIA DEL CARGO Y DEL ABONO
Es un sistema universal aceptado para el registro contable de transacciones comerciales. hay otra que recibe No puede existir deudor sin acreedor No puede existir acreedor sin deudor
las operaciones que haga el comerciante. Ingresos o de Capital se Acredita o se Abona. En la contabilidad de partida doble. es analizar si las cuentas que se originan de las operaciones comerciales Aumentan o Disminuyen. Narvis González
. Si se afectan más de dos cuentas. El Articulo 34 del Código de Comercio señala: “En el libro diario se asentaran. PASIVOS INGRESOS CAPITAL
Realizado por el Lic. Sobre la base de esta distinción aplicamos dos reglas:
REGLA DE LOS AUMENTOS: 1). que afecte por lo menos dos cuentas y que los cargos y los abonos sean por importes iguales. En otro sentido. día a día. toda operación debe ser registrada de manera tal. el principio de partida doble es de uso obligatorio en Venezuela.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR)
Tal situación da a lugar a los asientos de contabilidad. Por lo demás. de modo que cada partida exprese claramente quien es el acreedor y quien es el deudor de la negociación…”
REGLAS DEL CARGO Y DEL ABONO: El procedimiento para determinar cuando debe registrarse una cantidad como Débito o como Crédito. ACTIVOS Debe (+) Aumenta Debe (+) Aumenta EGRESOS
2). ya que así esta pautado en nuestras leyes. cuando solo se afectan dos cuentas. que no son otra cosa que el registro de las transacciones u operaciones comerciales en cada una de las cuentas afectadas. Si la cuenta que Aumenta es del grupo de los Activos o es del grupo de los Egresos se Debita o sé Carga. el total de los asientos de débito debe ser igual al total de los asientos de crédito. las partidas de débito y crédito son iguales. Si la cuenta es del grupo de los Pasivo. toda operación o hecho contable conlleva a un intercambio de valores en sentido contrario.
Si la cuenta que Disminuye es del grupo de los Pasivos. Si la cuenta que Disminuye es del grupo de los Activos o es del grupo de los Egresos se Acredita o se Abona. ACTIVOS Haber (-) Disminuye EGRESOS Haber (-) Disminuye
4).Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) Haber (+) Aumenta Haber (+) Aumenta Haber (+) Aumenta
CUANDO AUMENTA LA CUENTA
Se Debita si es de Activo o Egresos
Se Acredita si es de Pasivo. PASIVOS Debe (-) Disminuye INGRESOS Debe (-) Disminuye CAPITAL Debe (-) Disminuye
. Ingresos o de Capital se Debita o de Carga. Ingresos o Capital
REGLA DE LAS DISMINUCIONES: 3).
en cada caso. Cargo: _____________________________________ Abono: _____________________________________ 3. Se adquiere Mobiliario mas IVA y se cancela con cheque. Se constituye una empresa con un aporte en efectivo. Ingresos o Capital
Se Acredita si es de Activo o Egresos
EJERCICIO 1 TEORIA DEL CARGO Y DEL ABONO Se enumeran 11 transacciones comerciales para que usted las analice e indique. Cargo: ____________________________________ Abono: ____________________________________ 2. Narvis González
Realizado por el Lic. Sé apertura en el Banco una cuenta Corriente con el monto del efectivo aportado. 1.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR)
CUANDO DISMINUYE LA CUENTA
Se Debita si es de Pasivo. a cual cuenta se debe Cargar y cual Abonar.
Cargo: _______________________________________ Abono: _______________________________________ 5. Narvis González
. Se adquiere una Póliza de seguros contra incendio y se paga con cheque por adelantado.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) Cargo: ______________________________________ Cargo: ______________________________________ Abono: ______________________________________
4. Se efectúan reparaciones y adaptaciones al Local comercial arrendado y se cancela en efectivo. Se adquiere a Crédito un lote de mercancías más IVA Cargo: _______________________________________ Cargo: _______________________________________ Abono: _______________________________________ 6. Cargo: _________________________________________ Abono: _________________________________________ 7. El cliente firma una Letra de Cambio a 30 días por el monto de la deuda Cargo: __________________________________________ Abono: __________________________________________ Realizado por el Lic. Se vende mercancías a crédito más IVA Cargo: _________________________________________ Abono: _________________________________________ Abono: _________________________________________ 8.
para que tramite la constitución de la empresa. Vende mercancías al contado F. B. Arturo Corzo. Cancela el Giro N° 32 en efectivo
Realizado por el Lic. Cancela al contado honorarios Profesionales a la firma González & Corzo Asociados. Compra mercancías a crédito G. aporta en efectivo para Constituir una Empresa según el Deposito N° 12588. Se cancela en efectivo el recibo de teléfono Cargo: ___________________________________________ Abono: ___________________________________________ 11. firmando Giro N° 32 E. Compra Mobiliario a crédito. Narvis González
. C. El Sr.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR)
9. Se cancelan Sueldos y salarios mediante la emisión de un cheque Cargo: ___________________________________________ Abono: ___________________________________________ 10. Se cancela mediante la emisión de un cheque el recibo de energía eléctrica Cargo: ____________________________________________ Abono: ____________________________________________
EJERCICIO 2 TEORIA DEL CARGO Y DEL ABONO A. Compra mercancías al contado D.
Un cliente le cancela en efectivo una factura pendiente
J. Cancela factura de Intercable. Vende mercancías mas IVA. Cancela por adelantado 2 meses de alquiler y 2 meses de depósitos de Garantía. recibiendo una inicial y por el resto firma Giros L. Narvis González
. Compra una Fotocopiadora al contado M. Según cheque 126 N. Vende mercancías. recibiendo una inicial del 30% y el resto firmando Giro.
TIPO DE CUENTA A B C D E F G H I J CUENTA CLASIFICACION
EFECTO DE LA CUENTA
Realizado por el Lic.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR)
H. según cheque N° 124 K. Paga según cheque N° 123 obligaciones que tenia con un Proveedor I.
Mas IVA. En efectivo. Cargo: ______________________ Abono: ______________________ Abono: ______________________ Monto: _________________________ Monto: _________________________ Monto: _________________________
4.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) K L M
N EJERCICIO 3 TEORIA DEL CARGO Y DEL ABONO Registre las siguientes transacciones comerciales y analice e indique. Cargo: ______________________ Cargo: ______________________ Abono: ______________________ Monto: _________________________ Monto: _________________________ Monto: _________________________
3. Vende mercancía al contado por 196 Bs. 1. Narvis González
. Mas IVA.
Realizado por el Lic. Cargo: ______________________ Abono: ______________________ Monto: _________________________ Monto: _________________________
2. Adquiere mercancía a crédito por 650 Bs. Mas IVA. cuales cuentas son afectadas y su monto en Bs. en cada caso.000 Bs. Vende a José López mercancía a crédito por 200 Bs. Se constituye una Sociedad mercantil con un aporte de 50.
José López cancela el 40% de su deuda. Compra mercancía al contado por 300 Bs. Cargo: __________________________ Monto: _________________________ Abono: __________________________ Monto: _________________________ 8. Cargo: ___________________________ Abono: ___________________________ Monto: _________________________ Monto: _________________________
9.500 Bs. Cargo: _______________________ Abono: _______________________ Monto: _________________________ Monto: _________________________
6. Narvis González
. Abre en el Banco Provincial una cuenta corriente por 3. Cargo: ____________________________ Monto: _________________________ Realizado por el Lic. Mas IVA mediante la firma de 2 Letras de Cambio.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) Cargo: _______________________ Abono: _______________________ Abono: _______________________ Monto: _________________________ Monto: _________________________ Monto: _________________________
5. Mas IVA Cargo: _________________________ Cargo: _________________________ Abono: _________________________ Monto: _________________________ Monto: _________________________ Monto: _________________________
7. Cancela el 30% de la deuda mediante la emisión de un cheque. Adquiere mercancía a crédito de Juan González por la cantidad de 740 Bs.
cancelando en efectivo. 1. Respectivamente. Emite un cheque para cancelar el primer Giro a Juan Gonzalez. Cargo: _______________________________ Cargo: _______________________________ Cargo: _______________________________ Monto: _________________________ Monto: _________________________ Monto: _________________________ Realizado por el Lic. luz y teléfono por 500. Compra una Computadora por 3. más IVA. Cargo: ______________________________ Abono: ______________________________ Monto: _________________________ Monto: _________________________
13.000 y 800 Bs.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR)
Cargo: ____________________________ Abono: ____________________________
Monto: _________________________ Monto: _________________________
10. Y por el resto se firma Letra de Cambio a 60 días Cargo: ______________________________ Abono: ______________________________ Abono: ______________________________ Monto: _________________________ Monto: _________________________ Monto: _________________________
12.900. Narvis González
.200. más IVA. recibiendo cheque por 700 Bs. Vende mercancías por la cantidad de 2. Cargo: ____________________________ Cargo: ____________________________ Abono: ____________________________ Monto: _________________________ Monto: _________________________ Monto: _________________________
11. Cancela en efectivo los recibos de agua.
A crédito  Compra Vehículo a crédito por 90. Mas IVA. el cliente firma la Letra de Cambio N° 01 CUADRO DESCRIPTIVO PARA ANALIZAR LAS OPERACIONES IMPORTES CUENTA TIPO DE CUENTA DEBE HABER
Realizado por el Lic. la factura se cancelo en efectivo.60 Bs. Ivan Valbuena. Narvis González
.  Invierte 50.  Vende mercancías de contado por 100 Bs. Mas IVA según factura N° 0001  Compra Terreno por 26. Mas IVA. según factura N° 1555.000 Bs.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR)
Abono: _______________________________ Monto: _________________________
EJERCICIO 4 TEORIA DEL CARGO Y DEL ABONO El Sr. y el resto se firma una la Letra de Cambio N° 70  Vende mercancías por 420 Bs. Mas IVA. Entregando una inicial de 50.  Compra Escritorios y Sillas para uso de la empresa por 5. En efectivo para constituir la misma.000 Bs. inicia las operaciones de su empresa.000 Bs.
IVA Libro de Ventas – IVA Libro de Socios o de Accionistas Libro de Actas de Asambleas Libro de Actas de Administradores SOCIEDADES COLECTIVAS Sí Si Si Si Si
SOCIEDADES ANÓNIMAS. LIBROS Libro Diario Libro Mayor Libro de Inventarios Libro de Compras . se especifica claramente el origen y el motivo de las deudas. Se utilizan para registrar todas las operaciones que realiza una empresa y suministrar los datos disponibles. pueden ser clasificados en dos grupos:   Los Libros Obligatorios Los Libros no Obligatorios Los Libros Obligatorios están conformados por aquel grupo de libros cuya obligatoriedad de llevarlos esta estipulada por el Código de Comercio. Los libros que se utilizan para llevar la Contabilidad. de los cobros. para conocer la situación financiera y económica de las empresas. RESPONSABILIDAD LIMITADA.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR)
Se entiende por Libros de Contabilidad. la cual comprenderá obligatoriamente. COMANDITA POR ACCIONES Si Sí Sí Sí Sí Si Sí Si
El artículo 32 del Código de Comercio dice: “Todo comerciante debe llevar en idioma castellano su contabilidad. En dichos libros se deja constancia de los actos y negociaciones que se efectúan.
FIRMA PERSONAL. el Libro Diario. el Libro Mayor y el Libro de Inventarios. entre otros. de los pagos. todo instrumento que sirva para llevar un registro sistemático apropiado.
bien sea cada día o basándose en resúmenes. en Realizado por el Lic. y detalladamente las que hicieran a crédito y los pagos y cobros con motivos de estas. directamente al consumidor. Narvis González
. en orden cronológico. las operaciones que haga el comerciante. en este caso. 1. OBLIGACIÓN LEGAL DEL LIBRO DIARIO PRINCIPAL: Él articulo 33 del Código de Comercio establece: “El libro Diario y el de Inventarios no puede ponerse en uso sin que hayan sido previamente presentado al Tribunal o al Registrador Mercantil. los comerciantes por menor. Por su parte el artículo 70 del reglamento del IVA dice: “Los contribuyentes del impuesto además de los libros exigidos por el Código de Comercio. por lo menos. Atendiendo a su jerarquía: Diario Principal y Diario Auxiliar Atendiendo a su forma: Diario de dos columnas o diario común y Diario multicolumnar o diario americano. No obstante. es decir. deberán llevar un Libro de Compras y otro de Ventas”. de modo que cada partida exprese claramente quien es el acreedor y quien es el deudor. en la negociación a que se refiere. es decir. los que habitualmente vendan al detal. 2. día por día”. o se resumirán mensualmente. día por día.1 DIARIO PRINCIPAL: Es el libro en el que se van a registrar todas las transacciones que la empresa haya realizado. se conserven todos los documentos que permitan comprobar tales operaciones. LIBRO DIARIO: Es uno de los libros principales.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR)
Además podrá llevar cualquiera otros auxiliares que considere conveniente para el mayor orden y claridad de sus operaciones”. El Código de Comercio en su artículo 34 establece: “En el libro diario se asentaran. los totales de esas operaciones siempre que. en el cual se registran todas las operaciones mercantiles conforme se vayan sucediendo día a día. cumplirán con la obligación que impone este articulo con solo asentar diariamente un resumen de las compras y ventas hechas de contado. CLASES DE LIBROS DIARIOS: El libro diario puede ser de diferentes tipos. atendiendo al aspecto bajo el cual se estudie: 1.
lugar donde los haya. el resumen de ellas. DEBE HABER
 Debe enumerarse correlativamente cada una de sus páginas a fin de facilitar los pases al libro mayor.1 DIARIO COMÚN: Atendiendo a su forma. se utilizan diarios auxiliares no legalizados para registrarlas y. la cifra del día debe repetirse. No es necesario repetirlo en el mismo folio a menos que cambie el año. luego. Se estampara en todas las demás hojas el sello de la oficina”. El Diario Común es la forma de diario más difundida y más frecuentemente utilizada por ser este tipo de diario más sencillo y el de más fácil manejo. Tampoco se vuelve anotar hasta el folio siguiente a no ser que empiece otro mes. 2. Si en el mismo día suceden varias operaciones. fechada y firmada por el Juez y su Secretario o por el Registrador Mercantil.  La columna de Fecha. USO Y DISEÑO DEL LIBRO DIARIO COMÚN: El registro de las operaciones en el libro diario debe hacerse de manera que representen un estado claro de los hechos y faciliten los pases a las cuentas del libro mayor.2 DIARIOS AUXILIARES: En aquellas empresas donde se realizan muchas operaciones repetitivas. se utiliza para anotar el año en la primera línea de la misma. es lo que se registra en el libro principal. el libro diario se puede prestar bajo dos modalidades: el Diario Común o de dos columnas y Diario Multicolumnar o diario americano. o al Juez Ordinario de mayor categoría en la localidad donde no existan aquellos funcionarios. Narvis González
. El día se escribe en la misma línea del mes. El diseño del libro diario común es como sigue: FOLIO N° FECHA CUENTAS Y DETALLES REF. 1.
Realizado por el Lic. a fin de poner en el primer folio de cada libro nota de los que este tuviera. El mes se escribe en la línea inmediatamente inferior.
 La columna del HABER se utiliza para registra las cantidades que se abonan.  La columna de Referencia. la compra de mercancías de contado REF. estos totales parciales deben ser iguales (Teoría del Cargo y del Abono).  En caso de notarse que las líneas disponibles al final de la página no dan cabida a un asiento. la empresa cancela mediante el cheque N° 54554. se utiliza para escribir el número de folio del libro mayor.  Se debe colocar una pequeña explicación de la operación realizada.120 HABER
Realizado por el Lic.  La columna del DEBE se utiliza para registrar las cantidades que se cargan. 10 11 4 DEBE 1.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR)
 La columna de Cuentas y Detalles se utiliza para el registro de la operación bajo el sistema de partida doble.000 120 1. Narvis González
. los totales deben de estar precedidos de la frase “Van al Folio N°…”  Las sumatorias anteriores se registran también en la primera línea del folio siguiente. la empresa compra mercancías valoradas en 1. precedidos de la frase “Vienen del folio N°…”. EJEMPLO: El día 01/06/2008. según factura 005. que debe estar precedido por una línea en la que se anota en forma consecutiva el número correspondiente de cada asiento. estas deberán inutilizarse con una línea diagonal que atreviese la parte no utilizada.10 Compras IVA – Crédito Fiscal Efectivo en Bancos P/R. al cual fue pasada la partida que aparece en la misma línea. Él titulo de la cuenta acreedora se escribe unos dos centímetros más hacia la derecha. Mas IVA. Él titulo de la cuenta deudora se escribe pegado al margen junto a la columna de la fecha.  En la ultima línea del folio se debe totalizar parcialmente los importes monetarios de las columnas DEBE y HABER.000 Bs. seguidamente se continúan registrando las operaciones con sus respectivos importes. FOLIO N° 6 FECHA 2008 Jun 01 CUENTAS Y DETALLES Vienen del Folio N° 5 .
CLASES DE ASIENTOS:  Asientos Simples: Son aquellos a través de los cuales se registra una o varias transacciones de la misma naturaleza.
PROHIBICIONES LEGALES SOBRE ANOTACIONES EN EL LIBRO DIARIO: El artículo 36 del Código de Comercio prohibe a los comerciantes: ⇒ Alterar en los asientos el orden y la fecha de las operaciones descritas. es decir.120
1. ⇒ Poner asientos al margen y hacer interlineaciones.120
ASIENTOS: Son anotaciones de las operaciones mercantiles que realiza la empresa que se registran en el Libro Diario. ⇒ Arrancar hojas. El artículo 37 del Código de Comercio indica que: “Los errores y omisiones que se cometieren al formar un asiento se salvaran en otro distinto. ⇒ Borrar los asientos o partes de ellos. alterar la encuadernación o foliatura y mutilar alguna parte de los libros. o a continuación de ellos.
EJERCICIO Registre en el Libro Diario Común las siguientes operaciones:
. raspaduras o enmendaduras. ⇒ Dejar blancos en el cuerpo de los asientos. la que recibe y la que entrega. en la fecha en que se notare la falta”. Asientos Compuestos: A este grupo pertenecen los asientos en los que interviene tres o más cuentas para registrar una o varias transacciones simultáneamente. en el que solo intervienen dos cuentas.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) según factura N° 005 Van al Folio N° 7
El 06-08-2008. Narvis González
. lo cual facilita la interpretación de los hechos a través de las cuentas. (2) Columna de la Fecha. El 15-08-2008.000. la factura fue cancelada con el cheque N° 42511. 2). Mas IVA para ser utilizados en la oficina. Para el pago de la factura se firmo las Letras de Cambio N° 36 y N° 37 por 2.000 Bs. se compraron mercancías para la venta según factura N° 846 por 5. Los registros que se realizan en el Libro Mayor se obtienen del Libro Diario. Bs. se compra un vehículo por 150. muestra el movimiento que cada cuenta ha tenido durante un periodo determinado.
1). 08-08-2008. se paga recibo de Luz por 520. 5). Mas IVA. Cada una y el IVA se cancelan mediante cheque N° 16548.500 Bs. este representa un resumen del movimiento individual de cada cuenta cronológicamente. Más IVA. El 04-08-2008. se compraron diferentes muebles según factura N° 75 por 1. USO Y DISEÑO DEL LIBRO MAYOR: En este libro se destina una página para cada una de las cuentas utilizadas en los asientos registrados en el Diario. para el pago se firma un Pagare por el costo del vehículo y el IVA se cancela con el cheque N° 52844. Se refiere a la identificación de cada página con el nombre de la cuenta. la empresa vendió mercancías el cliente cancelo con cheque según factura N° 620 por 30. En este se escribe la fecha del cargo o del abono. con cheque N° 7452. es decir. 3). Bs. Mas IVA. FECHA (2) EXPLICACIÓN (3) NOMBRE DE LA CUENTA (1) REF.500 Bs. Bs.000. 4).
LIBRO MAYOR: Es otro de los libros principales utilizados en la Contabilidad. Mas IVA. DEBE (4) (5) HABER (6) SALDO (6)
El diseño del Libro Mayor debe de contener los siguientes elementos y espacios: (1) Nombre de la cuenta. según factura N° 698. El 16-09-2008.
Pase al Mayor del Cargo o del Abono: Se procede a pasar al Mayor la cifra que en el Diario ha sido cargada o abonada a la cuenta. Fecha: Se describe en la primera columna. En este se registra el importe de los cargos. que el Mayor se hace lo mismo que se hizo en el Diario. por el contrario. PASO 6.
de asiento. PASO 2. En esta se registra el importe de los abonos. escribiendo el nombre de dicha cuenta en la parte superior de la página que corresponda. Determinación del nuevo saldo: Una vez pasada al Mayor el cargo o el abono de la cuenta. se precede a abrirla en el mayor. mientras que si.
(4) Columna de referencia. Se escribe una identificación breve de la operación que origina el cargo o abono. teniendo presente que. (5) Columna del Debe. del
(7) Columna del Saldo. Se escribe el número de la página o el número Libro Diario de donde se procede la anotación o pase. Concepto o Explicación: En esta columna se hace una breve explicación del movimiento de la cuenta. Nombre de Cuenta: Si se trata de una nueva cuenta. Para determinar el Saldo de una cuenta en el Libro Mayor debemos considerar lo siguiente: Si el Saldo Y a la cuenta se le Operación El saldo resultante tendrá signo:
Realizado por el Lic. se procede a determinar el Saldo. En esta se registra el importe de la diferencia entre el DEBE y él HABER. se utiliza el mismo concepto que aparece en la leyenda del asiento. PROCEDIMIENTO PARA REALIZAR EL PASE DE UN ASIENTO AL MAYOR: PASO 1. en el Diario se abono. es decir. Referencia: En esta columna se procede a cruzar referencias entre el Mayor y el Diario. en el Mayor se anotara en el HABER. PASO 3.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR)
(3) Explicación. la misma fecha que aparece en el Libro Diario. (6) Columna del Haber. se anota él numero del Folio del Mayor que ha sido destinado a la cuenta cuyo movimiento esta siendo procesado. por lo general. PASO 4. es decir. PASO 5. si en el Diario se cargo. Narvis González
. en el Mayor se escribe él numero del asiento de Diario que sé esta pasando y en el Diario. en el Mayor se anotara en el DEBE.
000 8.960 7.000 9.960 8.000 SALDO BANCO
CUENTAS POR COBRAR DEBE 5.000 4.160 SALDO
Realizado por el Lic.270 2. Narvis González
.000 2.000 HABER 16.000 DEBE 9.140 HABER 2.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) anterior es: DEUDOR DEUDOR ACREEDOR ACREEDOR hace un: DEBITO CRÉDITO DEBITO CRÉDITO aritmética: SE SUMAN SE RESTAN SE RESTAN SE SUMAN
DEUDOR EL QUE TENGA MAYOR EL QUE TENGA MAYOR ACREEDOR
EJERCICIOS PARA DETERMINAR SALDOS EN EL LIBRO MAYOR: Determinar el saldo de las siguientes cuentas: CAJA DEBE 6.490 HABER 1.000 9.600 2.000 12.600 SALDO
EFECTOS POR PAGAR DEBE 1.000 14.000 10.000 SALDO HABER 5.
17. C.000 50.000 8. -3Compras IVA – Crédito Fiscal Cuentas por Pagar Proveedor P/R.000 50. El pago de los socios por las acciones suscritas y la adquisición de una deuda del Proveedor ATOMOS.000 30.500 385 3. 9 8 3 80. Compra de mercancías a crédito a LIRIOS. C. 01 CUENTAS Y DETALLES -1Accionistas Capital Social P/R. C.
3. 06 -4Fletes sobre Compras IVA – Crédito Fiscal Efectivo en Bancos P/R.885
Realizado por el Lic.80 88. Dic. 1 2 DEBE 50.000 HABER
Dic. Narvis González
.00 8. La suscripción de las acciones emitidas -2Efectivo en Bancos Inventarios de Mercancías Edificio Cuentas por Pagar Proveedor Accionistas P/R.A.000 5. El pago de fletes sobre las mercancías compradas a LIRIOS.A.000
Dic.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR)
EJEMPLO PASE DE LOS ASIENTOS AL LIBRO MAYOR: FOLIO N° 1 FECHA 2008 Dic.A.80 REF.
A.000 5.
150 16.50
Dic.A. C. Narvis González
. el cliente cancela el 50% más el IVA Dic.000
150 16. 15 -6Cuentas por Pagar Proveedor Efectivo en Bancos P/R.270 3. El pago de fletes sobre las mercancías vendidas a MANROS. MANROS.50 166. C. -8Devoluciones en Ventas IVA – Débito Fiscal Cuentas por Cobrar Clientes P/R.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) -5Efectivo en Bancos Cuentas por Cobrar Clientes Ventas IVA – Débito Fiscal P/R. -7Fletes sobre Ventas IVA – Crédito Fiscal Efectivo en Bancos P/R.. C.500 7.A. C.000 770
Dic. Venta de mercancías a crédito a.
4. 6 3 5. El pago de la deuda con ATOMOS.50 166.50
Realizado por el Lic. La devolución de mercancías vendidas a MANROS.A.
suscritas por los socios
Realizado por el Lic. DEBE Suscripción de las Acciones por los Socios Pago de las 1 Acciones 2 50.000 -050.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR)
LIBRO MAYOR: ACCIONISTAS (1) EXPLICACIÓN REF.000
FECHA 01-12-2008 01-12-2008
SALDO 50.
000 SALDO 50.000
Realizado por el Lic. 1 DEBE HABER 50. DEBE 2 17.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) FECHA 01-12-2008 EXPLICACIÓN Suscripción de las acciones REF. Narvis González
EXPLICACIÓN Aportes de los Socios
EFECTIVO EN BANCOS (3) REF.
911.20 16. Narvis González
. C.014.50 5.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) 06-12-2008 10-12-2008 15-12-2008 15-12-2008 Pago de Fletes sobre 4 5 con 6 sobre 7 166.181.000
Realizado por el Lic.270
compras Ventas de mercancías Pago de la deuda ATOMOS. Pago de Fletes Ventas
16. DEBE Aporte de los Socios 2 8.181.80 4.70
INVENTARIO DE MERCANCÍAS (4) EXPLICACIÓN REF.000
SALDO 8.000 88.20 16.A.20 21.
. DEBE 2 30.000
SALDO 30.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR)
EXPLICACIÓN Aporte de los Socios
EDIFICIO (5) REF.000
C.000 Compra de Mercancías a LIRIOS. 3 deuda con 6 5.885 3.885
SALDO 5. DEBE HABER Aporte de los Socios 2 5.000 8.A.000 3.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR)
FECHA 01-12-2008 05-12-2008 15-12-2008
CUENTAS POR PAGAR PROVEEDORES (6) EXPLICACIÓN REF.885
Realizado por el Lic. Pago de la ATOMOS. C.A. Narvis González
Realizado por el Lic. DEBE 3 3.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR)
FECHA 05-12-2008
EXPLICACIÓN Compras a LIRIO.A.
COMPRAS (7) REF.500
SALDO 3. C. Narvis González
mercancías IVA sobre fletes de compras IVA sobre fletes de ventas
FECHA 05-12-2008 06-12-2008 15-12-2008
IVA – CRÉDITO FISCAL (8) EXPLICACIÓN REF. Narvis González
.80 410.50
SALDO 385 393.80 16. DEBE sobre compra de 3 4 7 385 8.
. DEBE Pago de flete sobre compras 4 80
FLETES SOBRE COMPRAS (9) EXPLICACIÓN REF.
SALDO 3.500 166. C.50
Realizado por el Lic. Devolución de mercancías vendida a MANROS. 5 8 3. C. DEBE HABER Venta de mercancías a crédito a MANROS.500 3.A.A.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR)
FECHA 10-12-2008 18-12-2008
CUENTAS POR COBRAR CLIENTES (10) EXPLICACIÓN REF. Narvis González
Realizado por el Lic. C. Narvis González
SALDO 7.A. DEBE Ventas de mercancías a crédito a MANROS. 5
HABER 7.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR)
FECHA 10-12-2008
VENTAS (11) EXPLICACIÓN REF.
HABER 770
753.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR)
IVA DEBITO FISCAL (12) EXPLICACIÓN REF. DEBE IVA sobre ventas a crédito 5 Devolución sobre mercancías vendidas 8 16. Narvis González
. DEBE Pago sobre mercancías vendidas 7 150
FECHA 15-12-2008
FLETES SOBRE VENTAS (13) EXPLICACIÓN REF.
FECHA 18-12-2008
DEVOLUCIONES EN VENTAS (14) EXPLICACIÓN REF. DEBE Devolución sobre mercancías vendidas 8 150
activos y pasivos. esta debe demostrar con evidencia y verdad los beneficios obtenidos y las perdidas sufridas. hará en el Libro de Inventarios una descripción estimatoria de todos sus bienes. así como cualesquiera otras obligaciones contraídas bajo condición suspensiva con anotación de la respectiva contrapartida”. vinculados o no a su comercio. “El objetivo de este impuesto es el de tributar sobre una base económica conocida como valor agregado que se produce cuando existe una operación de compra y otra de venta. LOS LIBROS ESTABLECIDOS POR LA LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO SON: El impuesto al valor agregado es un impuesto indirecto por cuanto quien lo paga es el consumidor generándose en toda la cadena de comercialización. El Inventario debe cerrarse con el Balance y la cuenta de Ganancias y Pérdidas. al comenzar su giro y al fin de cada año. Narvis González
LIBRO DE INVENTARIO: Es uno de los principales libros de contabilidad. así como también la relación exacta de las deudas u obligaciones pendientes. es este se hace un recuento de los bienes y valores que posee un comerciante o empresa. De esta Realizado por el Lic. tanto muebles como inmuebles y de todos sus créditos. Se hará mención expresa de las fianzas otorgadas. El artículo 35 del Código de Comercio establece al respecto lo siguiente: “Todo comerciante.
269-270). Se compone de la relación de las sumas del Debe y del Haber por separado. el total de esas sumas ha de ser idéntico entre sí y coincidir con las sumas del Diario. de todas las cuentas que han tenido movimiento. se hallarán los saldos (deudores y acreedores). o al menos al finalizar los asientos de cierres del ejercicio contable.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR)
forma. 2. El encabezamiento El nombre de la empresa El nombre del Balance La fecha de formación del Balance
2. PARTES DEL BALANCE DE COMPROBACIÓN: El Balance de Comprobación esta compuesto por: 1. así mismo para el registro y control contable deben ser utilizadas las siguientes cuentas: 1. El impuesto al valor agregado debe ser cancelado los primeros quince (15) días del mes siguiente. la Ley del Impuesto al Valor Agregado establece la obligatoriedad que tienen los comerciantes de llevar los libros de Compra y Venta según la reglamentación implantada por el SENIAT. Así mismo. (1998. Para las compras de bienes y servicios: Crédito Fiscal la cual se clasificara en el Activo. Para las ventas de bienes y servicios: Débito Fiscal la cual se clasificara en el Pasivo.
BALANCE DE COMPROBACIÓN Es aquel que se efectúa periódicamente. p. El cuerpo del Balance de Comprobación esta formado por: Nombre de las columnas Las cuentas y sus respectivas cifras Realizado por el Lic. Narvis González
. por ejemplo cada mes. el cobro por el impuesto se realiza sobre una base equitativa al cobrar impuesto sobre valores agregado a lo largo de toda la cadena de comercialización” Catacora. La suma de los saldos deudores ha de ser igual a la de los saldos acreedores. y tiene por objeto comprobar que dichos asientos han sido correctamente pasados tanto en el Diario como en el Mayor. Una vez cuadradas las sumas. estos libros deben contener todas las especificaciones que esta Ley establece y las providencias emitidas por el Ministerio de Finanzas a través del SENIAT.
000 153. BALANCE DE COMPROBACIÓN (DE SUMAS) AL 31-12-2008 CUENTAS Efectivo en Banco Capital Social Mobiliario Compras Cuentas por Pagar Proveedores Ventas Gastos Generales TOTALES En Bolívares Fuertes DEBE 106.000 2.000 5.000 30.000 153.A.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR)
EMPRESA XXX BALANCE DE COMPROBACIÓN AL XX-XX-XXXX CUENTAS En Bolívares Fuertes DEBE HABER
El Balance de Comprobación puede ser de dos tipos: • Balance de Comprobación de Sumas: Este balance muestra una relación de todas las cuentas que aparecen en el mayor a una fecha determinada.000 6. Narvis González
10. donde se muestra la suma o total de los cargos y abonos que ha tenido esa cuenta durante un periodo determinado.000 HABER 37.000
Realizado por el Lic. Ejemplo: EMPRESA DEF.000 100.000 10. C.
000 HABER 100. Ejemplo: EMPRESA DEF. El Balance de Comprobación también “informa” al contador la posibilidad de que los registros en el Libro Diario y los pases al mayor estén hechos correctamente.000 5. ya que el hecho de que el Balance de Comprobación “cuadre” no significa necesariamente que todo
Realizado por el Lic.000 114.000 30. pero donde se refleja solo el Saldo de cada una de ellas.000 8. Narvis González
. BALANCE DE COMPROBACIÓN (DE SALDOS) AL 31-12-2008 CUENTAS Efectivo en Banco Capital Social Mobiliario Compras Cuentas por Pagar Proveedores Ventas Gastos Generales TOTALES En Bolívares Fuertes DEBE 69. C. comprobación y planificación. Mediante el Balance de Comprobación el contador obtiene la información necesaria para determinar las tendencias y parámetros en un momento dado si una cuenta ha disminuido o aumentado en forma excesiva o si ha tenido un comportamiento “normal” de acuerdo con lo planificado y las circunstancias.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR)
Balance de Comprobación de Saldos: También muestra una relación de todas las cuentas que aparecen en el mayor a una fecha
determinada.000 10.000 6.000
El Balance de Comprobación NO es un Estado Financiero y su elaboración y utilización es de mero trámite de control.000 114.A.
00 Bs. consiste en comparar el total del Balance de Comprobación por sumas con el total del debe y él haber del Libro Diario.
Realizado por el Lic. Registro en cuentas incorrectas 4. registro de cantidades de mas o de menos en el Diario o en el Mayor
LOCALIZACIÓN DE ERRORES: 1. Las compras aumentan por el debe y su saldo tiene que ser DEBITO.00 en efectivo. El primer paso para tener “seguridad” de que el Balance de Comprobación “cuadrado” nos indica que todo esta correcto. entre otros. Los Activos aumentan por el debe y su saldo tiene que ser DEBITO. El Capital aumenta por él haber y su saldo tiene que ser CRÉDITO. El saldo “normal” de cada cuenta esta determinado por “su movimiento” por ejemplo. El 07-01-08. C. Compra mercancías por 700. Se deben revisar todos los registros hechos en el Libro Diario. El 06-01-08. porque hay errores y omisiones que un Balance de Comprobación “cuadrado” puede esconder como los siguientes: 1.500. Narvis González
. 1. se inicia la actividad comercial de la empresa “La Esperanza. para tener mejor control de su Inventario de Mercancías escogió él (Sistema Permanente).00 Bs.
3. Omisión total de un asiento en el Libro Diario 2. 2. según recibo N° 25. Paga el alquiler del Local por Bs.
EJERCICIO 1 El 02-01-08. Se deben revisar todos y cada uno de los pases al Libro mayor. Mas IVA. 4. 100. Omisión total de un “Pase” del Diario al Mayor 3.” Dedicada a la Compra – Venta de artículos de Gomas para Vehículos para tal efecto el señor Mauricio Castellano aporta los siguientes bienes:  Efectivo en Caja  Mercancía  Efectos por Pagar Bs.A. 100.00
NOTA: El señor Mauricio Castellano. según factura N° 5255 a crédito con la firma de un Pagare a 45 días. 400.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR)
este correcto.00
00 Bs. Mas IVA. Bs. Según factura N° 440.000 Bs. Libro Mayor y Balance de Comprobación
EJERCICIO 2 Operaciones del mes de Octubre 2008 Día 02 – Reinaldo González establece un negocio de compra – venta de artículos de caballeros para lo cual invierte la cantidad de 60. Realizado por el Lic.00. Según factura N° 6985. Se Pide: Realizar el Libro Diario. El 10-01-08. Bs.000 Bs.00. Vende mercancías por 15.00.000 Bs. El 30-01-08. El Costo de Venta de la mercancía de la operación anterior es de 600. Cancela comisiones por venta a razón de 250.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR)
El 10-01-08. La diferencia la pagara dentro de 30 días. Vende mercancías por 750. Mediante la entrega del cheque N° 5268 del Banco Provincial. Apertura una cuenta corriente en el Banco Provincial con el cheque recibido de la venta anterior. más efectivo de 30. recibiendo el 50% con cheque N° 77759 de Banesco y el resto quedo pendiente por cobrar a 30 días.500 Bs.000 Bs. Día 03 – Compra al contado mercancías por 9. según deposito N° 485988. Según factura N° 8359. Según factura N° 4852.000. firmando Letra de Cambio a 30 días. Mas IVA. Mas IVA. El 20-01-08. Narvis González
. según factura 0001 al contado recibiendo el pago con el cheque N° 23658 del Banco Occidental de Descuento. Bs. Mas IVA. El 20-01-08.000 Bs. Día 03 – Compra al contado mobiliario por 3. El 14-01-08. Mas IVA.00. por 1. pagando a cuenta 2. Cancela el Pagare mediante el cheque N° 5269 del Banco Provincial.000 Bs. Mas IVA. El Costo de Venta de la venta anterior es de 550. Día 05 – Compra mercancía por 4. Día 04 – Compra mercancía a crédito. El 18-01-08. Que deposita en el Banco Mara.
Mas IVA. Día 17 – Vende mercancía al contado por 2.000 Bs. Mas IVA. Para uso personal.200 Bs. C. Artículos de escritorio por 4. La diferencia la pagara el cliente dentro de 30 días. a Zulia Motors. Mas IVA.A.). correspondiente (25 Bs. Según factura N° 4484. según factura N° 2598. según factura N° 129. Día 29 – Paga a Carros en Alquiler. Mas IVA.A.000 Bs. Recibiendo a cuenta 1. Día 28 – Paga según cheque N° 3265. Según factura N° 003.000 Bs. Día 27 – Vende mercancía por 3. al Contador Honorarios por 800 Bs.A.R.). Mas IVA.S. Libro Mayor y Balance de Comprobación
Realizado por el Lic.S. Se paga el 30% de Inicial con cheque N° 757 y por el resto firmo 5 giros de igual valor.700 Bs. Día 22 – Compra mercancía a crédito por 8. En efectivo. Según factura N° 001 Día 18 – Cancela 1. al señor Víctor Martínez por concepto de arrendamiento del Local. Día 25 – Vende mercancías al contado por 4. Según factura N° 48966. S. Mas IVA por alquiler de un vehículo. según cheque N° 3696 1. Mas IVA según factura N° 698.
Se Pide: Realizar el Libro Diario. se le realiza la retención de I. Según factura N° 002.L. Más IVA.800 Bs.200 Bs.500 Bs. Día 25 – Compra al contado un aparato de Aire Acondicionado por 7.A.R. a Asesoría Publicitaria.200 Bs. Según factura N° 103. S. Día 24 – Paga al contado un anuncio en el periódico por 500 Bs. Día 19 – Compra mercancía al contado por 3. se le efectúa la retención de I. Día 30 – Retira 1. Mas IVA. correspondiente (50 Bs. En efectivo.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR)
Día 12 – Compra a crédito una Camioneta de Reparto por 98. Narvis González
.500 Bs.150 Bs. Día 15 – Compra a crédito a la empresa OMEGA. de Fríos 2000. C.L.260 Bs.
Mas IVA. Dando una inicial del 30% con cheque N° 555 y por el resto firma 24 Giros de igual valor. por 225 Bs.000 Bs. lampazos y paños de limpieza en 255 Bs. 20. un Escritorio en 1. sellos y bolígrafos en 2. El día 25 compra mercancías a crédito en 5.500 Bs. detergentes. constituye una empresa de compra – venta de artículos para mujeres. lápices.300 Bs. Realizado por el Lic.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR)
EJERCICIO 3 El Señor Iván Valbuena el día 16/08/08. Mas IVA. Según factura N° 810. Según facturas 01 al 06. El Sr.700 Bs. El día 23 compra un vehículo en 86. Narvis González
. El día 21 compra a crédito. Según factura N° 1521. Y una Maquina Registradora en 1. Mas IVA. Mas IVA. papel. 248. Según factura N° 5005.500 Bs. Según factura N° 112. Mas IVA. El día 22 compra a crédito.270 Bs. Mas IVA.450 Bs. 28.970 Bs.000 Bs. 155. El día 25 paga al contado el recibo de teléfono. El día 22 vende mercancías al contado en 4.080 Bs. Iván Valbuena aporta lo siguiente: 48. Mas IVA.000 Bs.000 Bs. Efectivo en Banco Mobiliario y Equipo Vehículo Inventario de Mercancías Efectivo
El día 20 compra mercancías al contado por 8. Mas IVA. El día 26 compra al contado.
540 Bs. Según factura 07. según cheque N° 328. el primer Giro del vehículo. 150 Bs. 3. según cheque N° 329. Libro Mayor y Balance de Comprobación
ESTADOS FINANCIEROS. El día 29 compra una computadora a crédito en 3.760 Bs. 2.54 Bs. 92.911 Bs. es un borrador extracontable.500 Bs.00 Bs. El día 30 paga con cheque N° 777.
Se Pide: Realizar el Libro Diario.320 Bs. 3. 2.
Realizado por el Lic.O.F. el Aporte Patronal de los siguientes gastos: S.520.600 Bs.46 Bs. En efectivo de un cliente. 2.P. Narvis González
El día 30 la empresa cancela.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR)
El día 27 vende mercancías a crédito en 2.H INCE 1. HOJA DE TRABAJO Y ASIENTOS DE CIERRE DE CONTABILIDAD
La Hoja de Trabajo: Es un instrumento de que se vale el Contador. Mas IVA. El día 30 cancela la nomina a los trabajadores. donde se reúne la información antes de operar en los libros es de gran ayuda para formular los Estados Financieros. Mas IVA.S.00 Bs. L. de acuerdo con el siguiente detalle: Sueldos: Horas extras: Retención Seguro Social Obligatorio Retención Paro Forzoso Retención Ley Política Habitacional Total a Pagar 12.800 Bs.760 Bs. P. El día 30 Recibe 1. 25.
es producir la información necesaria para todas las personas o entidades que requieren conocer la gestión de la empresa en un determinado periodo o ejercicio. el cual no puede ser mayor de un año según lo establece la ley venezolana. Realizado por el Lic. además representa una guía que permite al Contador la elaboración de los Estados Financieros. el análisis y el ordenamiento de todas las cuentas que conforman la contabilidad. Según el Instituto Americano de Contadores Públicos Independientes “Los Estados Financieros se preparan con el fin de presentar una revisión periódica o informe acerca del progreso de la administración y tratar sobre la situación de las inversiones en el negocio y los resultados obtenidos durante el periodo que se estudia”. así como también permite formular los asientos de ajustes y los cierres antes de asentarlos en el libro diario. Esta hoja de trabajo no es obligatoria llevarla.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR)
Este borrador facilita la agrupación. pero la mayoría de las empresas la utilizan debido al gran beneficio que representa.
La hoja de ocho (8) columnas su contenido es el siguiente: Columnas 1 y 2 Balance de Comprobación Columnas 3 y 4 Costos de Ventas Columnas 5 y 6 Ganancias y / o Perdidas Columnas 7 y 8 Balance General
La hoja de (12) columnas su contenido es el siguiente: Columnas 1 y 2 Balance de Comprobación Columnas 3 y 4 Ajustes Columnas 5 y 6 Balance de Comprobación Ajustado Columnas 7 y 8 Costo de Ventas Columnas 9 y 10 Ganancias y / o Perdidas Columnas 11 y 12 Balance General
Finalidad de los Estados Financieros: Hemos repetido muchas veces que uno de los objetivos primordiales de la Contabilidad. pero también es utilizada de 8 columnas. Narvis González
. generalmente esta formada por 12 columnas.
Encabezamiento: Se trata de la información de carácter general que precede el contenido del mismo y dentro del cual tenemos: Nombre del propietario o empresa Identificación del estado al cual se refiere Ejercicio al cual corresponde el mismo
2. con la finalidad de establecer la utilidad o perdida en ese lapso determinado..Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR)
Los Estados Financieros que más se utilizan como medio de información son: Estados de Ganancias y / o Perdidas Balance General Estado de Utilidades no Distribuidas Estado del Flujo del Efectivo
Estado de Ganancias y / o Perdidas:
Se trata de una demostración en forma resumida de las variaciones que ha sufrido el capital en un determinado ejercicio económico..
Contenido del Estado de Ganancias y / o Perdidas
Desde el punto de vista de su presentación. es una relación de todos los ingresos. gastos o perdidas ocurridas en un ejercicio económico. este estado consta de dos partes:
1.Contenido Financiero: La parte de fondo del Estado de Ganancias y Pérdidas esta constituida de la siguiente forma: Ingresos principal u operacional Costos de Ventas Gastos Operacionales de Ventas Gastos Operacionales de Administración Gastos Financieros
. costos. forma y contenido. es decir.
una relación de cuentas reales.El Costo de venta se determina de la siguiente manera: Inventario Inicial Mas: Compras Fletes en compras Compras Netas Menos: Devoluciones en compras Descuentos en compras Rebajas en compras Inventario Final Costo de Ventas XXXX XXXX XXXX XXXX XXX XXX XXXX XXXX XXXX
El Balance General: Junto con el Estado de Ganancias y Perdidas. obligaciones y el capital para una fecha determinada. en este caso se trata de presentar en forma clasificada todas las cuentas que representan bienes. y el origen y la fuente de donde provienen esos valores (Pasivo y Capital).. de valoración y de orden.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) Otros Ingreso o Ingresos no operacionales Egresos Extraordinarios
3. derechos. El Balance General se debe elaborar por lo menos una vez al año al finalizar el ejercicio económico. es decir. que en forma resumida presenten la situación objetiva de una empresa en marcha para la fecha de cierre de la empresa. trimestral o semestral) de acuerdo las leyes vigentes.
Realizado por el Lic. El objetivo principal es de sintetizar donde se encuentran invertidos los valores de la empresa (Activos). Narvis González
. esto no implica que no se pueda elaborar en periodos menores (mensual. o por estar estipulados en los contratos o estatutos de cada empresa en particular. constituye el informe contable más importante que debe elaborar la empresa al finalizar cada ejercicio económico.
A...Activos Circulantes 2... el balance debe reflejar las cuentas en el siguiente orden: Activo:
1. Narvis González
. guardando completo equilibrio en la ecuación:
Además. y el cual comprende: 1. y que sirve para identificar el informe contable.Fecha en que fue elaborado Ejemplo: La Morena. forma y contenido... se debe reflejar las cuentas de orden y valoración o complementarias que existan en cada caso.Cargos Diferidos 5. este estado consta de dos partes: Encabezamiento: En esta parte se trata de la información de carácter general que procede al contenido del mismo.Activos Fijos Tangibles e intangibles 4.. Balance General Al 31-12-99
Contenido Financiero: El balance general debe reflejar en forma clara los tres grandes grupos de cuentas reales.Identificación del Estado al cual se refiriere 3.Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) Contenido del Balance General
Desde el punto de vista de su presentación. C.Nombre del propietario o empresa 2.Inversiones permanentes 3.Otros Activos Pasivos: Realizado por el Lic..
Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) 1.- Pasivo Corto Plazo 2.- Pasivos a largo plazo 3.- Créditos diferidos} 4.- Otros Pasivos Capital: 1.- Capital Social 2.- Reservas 3.- Superávit
Asientos de Cierre: Una vez elaborado el Estado de Ganancias y Pérdidas, las cuentas nominales (Ingresos y Egreso) han quedado reducidas a la utilidad o la perdida ocurrida en el ejercicio económico, la cual debe incidir sobre la cuenta capital como aumento o disminución. En términos generales, los asientos de cierre no son otra cosa que registrar contablemente las cuentas de egresos que son deudoras por el haber, y las cuentas de ingresos que son acreedoras por el debe, con el fin de ser canceladas y su diferencia traspasarla a la cuenta de “Capital”. A continuación se da un ejemplo de la forma o manera de cerrar las cuenta nominales: -1Costo de Ventas Inventario de mercancía Compras Fletes Sobre Compras Gastos de Importación Para registrar cierre de las cuentas deudoras del costo de ventas -2Devoluciones en compras Descuentos en compras Bonificaciones en compras Rebajas en compras Inventario Final de mercancía Costo de ventas Para registrar cierre de las cuentas acreedoras del costo de ventas -3Realizado por el Lic. Narvis González XXXXX XXXXX XXXXX XXXXX XXXXX XXXXX XXXXX XXXXX XXXXX XXXXX XXXXX
Instituto Universitario de Tecnología Readic (UNIR) Ganancias y Perdidas Costo de Ventas Para cerrar cuenta de costo de ventas contra ganancias y perdidas -4Ganancias y perdidas Devoluciones en ventas Descuento en ventas Rebajas en ventas Sueldos de vendedores Comisiones de vendedores Fletes en ventas Depreciación de Vehículos Sueldos y salarios Para cerrar cuentas deudoras del ganancias y perdidas -5Ventas Alquileres Ganados Interese ganado Ganancia en venta de activos Ganancias y perdidas Para cerrar cuentas acreedoras del ganancia y perdidas -6Ganancias y Perdidas Utilidad del Ejercicio Para realizar traspaso de los resultados del ejercicio al capital XXXXX XXXXX XXXXX XXXXX XXXXX XXXXX XXXXX XXXXX XXXXX XXXXX XXXXX XXXXX XXXXX XXXXX XXXXX XXXXX XXXXXX
EJERCICIO HOJA DE TRABAJO 8 COLUMNAS Con los siguientes valores prepare la hoja de trabajo, los Estados Financieros y los Asientos de Cierre de la empresa “La Maravillosa, S.A.” Al 31/12/08. Cuentas del Libro Mayor Caja Cuentas por cobrar Inventario de Mercancías Mobiliario Equipo de Oficina Artículos de escritorio Descuento en ventas Sueldos y Salarios Gastos de Alquiler Equipo de Oficina Compras Capital Cuentas por Pagar Descuento en Compras Ventas Provisión para cuentas Incobrables Inventario Final Monto en Bolívares 500 1.200 3.000 700 1.000 80 20 300 330 270 1.100 1.500 900 30 6.000 70 2.500
EJERCICIO HOJA DE TRABAJO 8 COLUMNAS
Con los siguientes valores prepare la hoja de trabajo. Narvis González
.50 5 40 1. los Estados Financieros y los Asientos de Cierre de la empresa “La Final.50 240 240 100 155
Realizado por el Lic.300 50. C.200 40 685 360 (220) 180 240 20 120 120 1.” Al 31/12/08.A. Cuentas del Libro Mayor Fletes en Compras Impuestos retenidos por pagar Papelería y artículos de escritorios Capital Social Compras Intereses gastos Préstamo bancario Caja Vehículo Provisión para cuentas incobrables Cuentas por cobrar Sueldo personal administrativo Banco provincial Inventario de mercancía inicial Depreciación acumulada vehículo Devolución en ventas Sueldos de vendedores Inversiones temporales Ventas Intereses ganados Ingresos por alquiler Banco de Venezuela Utilidades no distribuidas Inventario final Monto en Bolívares 15.000 450 15 500 250 1.
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