Source: https://interpretacje-podatkowe.org/lokal-mieszkalny/itpb2-4511-439-15-il
Timestamp: 2017-10-23 17:23:38+00:00

Document:
ITPB2/4511-439/15/IL | Interpretacja indywidualna
ITPB2/4511-439/15/ILinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2015 r., poz. 613) oraz § 4 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770 z późn. zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko - przedstawione we wniosku z dnia 19 marca 2015 r. (data wpływu 24 marca 2015 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych zbycia lokalu mieszkalnego - jest nieprawidłowe.
W dniu 24 marca 2015 r. został złożony wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej sprawie dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych zbycia lokalu mieszkalnego.
W dniu 11 czerwca 2013 r. na podstawie testamentu notarialnego zgodnie z postanowieniem Sądu Rejonowego Wnioskodawczyni nabyła w całości spadek w postaci mieszkania po bracie Aleksandrze M., zmarłym w dniu 10 stycznia 2013 r. Po tym fakcie Wnioskodawczyni została pozwana przez jego córkę Iwonę M. o wypłatę zachowku. W dniu 23 września 2013 r. odbyła się rozprawa gdzie Wnioskodawczyni zawarła z córką zmarłego Iwoną M. ugodę i Sąd zobowiązał Wnioskodawczynię do zapłaty powódce kwoty 35.000 zł w terminie do dnia 10 października 2013 r. tytułem zachowku. Wnioskodawczyni pożyczyła pieniądze i zapłaciła wskazaną kwotę w terminie. Mieszkanie po zmarłym bracie sprzedała za kwotę 155.000 zł w lipcu 2014 r.
Od jakiej kwoty Wnioskodawczyni powinna zapłacić podatek...
Zdaniem Wnioskodawczyni należny podatek powinna zapłacić od kwoty za którą sprzedała mieszkanie pomniejszonej o kwotę wypłaconego zachowku czyli od 120.000 zł (155.000zł-35.000zł=120.000zł).
W świetle obowiązującego stanu prawnego stanowisko Wnioskodawczyni w sprawie oceny prawnej stanu faktycznego jest nieprawidłowe.
Z przedstawionego we wniosku stanu faktycznego wynika, że Wnioskodawczyni w dniu 11 czerwca 2013 r. na podstawie testamentu notarialnego, zgodnie z postanowieniem Sądu Rejonowego nabyła w całości spadek w postaci mieszkania po bracie Aleksandrze M., zmarłym w dniu 10 stycznia 2013 r. Po tym fakcie Wnioskodawczyni została pozwana przez jego córkę Iwonę M. o wypłatę zachowku. W dniu 23 września 2013 r. odbyła się rozprawa gdzie Wnioskodawczyni zawarła z córką zmarłego Iwoną M. ugodę i sąd zobowiązał Wnioskodawczynię do zapłaty powódce kwoty 35.000 zł w terminie do dnia 10 października 2013 r. tytułem zachowku. Wnioskodawczyni pożyczyła pieniądze i zapłaciła wskazaną kwotę w terminie. Mieszkanie po zmarłym bracie sprzedała za kwotę 155.000zł w lipcu 2014 r.
Biorąc pod uwagę powyższe i dokonując oceny skutków prawnych przedstawionego stanu faktycznego należy uznać, że sprzedaż lokalu mieszkalnego nabytego w drodze spadku w 2013 r. dokonana w lipcu 2014 stanowi źródło przychodu, w rozumieniu powołanego wyżej art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym według zasad obowiązujących od 1 stycznia 2009 r.
Odnosząc przywołane wyżej uregulowania prawne na grunt rozpatrywanej sprawy stwierdzić należy, iż w przedmiotowej sytuacji nie będzie miał zastosowania art. 22 ust. 6c ww. ustawy, bowiem przepis ten nie ma zastosowania do ustalania kosztów uzyskania przychodu z tytułu odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych, nabytych w drodze spadku, darowizny lub w inny nieodpłatny sposób.
Przychód który Wnioskodawczyni uzyskała z odpłatnego zbycia lokalu mieszkalnego, zgodnie z dyspozycją art. 22 ust. 6d ustawy, może zostać pomniejszony wyłącznie o udokumentowane nakłady na ten lokal zwiększające jego wartość oraz kwotę zapłaconego podatku od spadków i darowizn w takiej części, w jakiej ten podatek przypada na nabyty lokal mieszkalny.
Przepis art. 22 ust. 6d ww. ustawy nie daje bowiem możliwości zaliczenia do kosztów uzyskania przychodu innego rodzaju wydatków niż w nim wymienione. Brak więc jest podstaw prawnych, aby poniesiony przez Wnioskodawczynię wydatek tytułem zachowku zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów, gdyż nie mieści się w ustawowych kryteriach kosztu uzyskania przychodu z tytułu odpłatnego zbycia nieruchomości.
Reasumując, stwierdzić należy, iż odpłatne zbycie w lipcu 2014 r. lokalu mieszkalnego nabytego w 2013 r. w drodze spadku nastąpiło przed upływem pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło jego nabycie i stanowi dla Wnioskodawczyni źródło przychodu.
Przy czym podstawą obliczenia podatku dochodowego jest dochód, stanowiący różnicę pomiędzy przychodem z odpłatnego zbycia, czyli wartością wyrażoną w cenie określonej w umowie, pomniejszoną o koszty odpłatnego zbycia, a kosztami uzyskania przychodu o których mowa w art. 22 ust. 6d ww. ustawy. Należy zaznaczyć, iż poniesiony wydatek związany z wypłaceniem zachowku pozostaje bez wpływu na wysokość osiągniętego dochodu, ponieważ nie stanowi kosztu uzyskania przychodu z odpłatnego zbycia.
W kontekście powyższego, podkreślenia również wymaga, iż podstawową zasadą obowiązującą w polskim systemie podatkowym jest zasada samoobliczania podatku, która polega na tym, że podatnik sam określa podstawę opodatkowania, oblicza podatek i odprowadza go do organu podatkowego. Na podatniku ciąży więc obowiązek prawidłowego określenia przychodów, kosztów uzyskania przychodu, dochodu oraz zastosowania odpowiedniego sposobu obliczenia podatku.
Poza tym, skoro to na podatniku spoczywa ciężar obliczenia wysokości zobowiązania podatkowego, to musi on zgromadzić dowody potwierdzające prawidłowe wykazanie przez niego dochodu, jak również kwoty podatku podlegającego wpłacie do urzędu skarbowego.
Powyższe może bowiem podlegać ocenie organów podatkowych, jednakże w ramach innych trybów postępowania. Ocena taka wymaga przeprowadzenia postępowania dowodowego, które nie jest możliwe w ramach wydawania interpretacji indywidualnych na podstawie art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej. Postępowanie o udzielenie interpretacji ma na celu natomiast wyjaśnienie wątpliwości co do sposobu zastosowania przepisów prawa podatkowego materialnego do określonego stanu faktycznego (zdarzenia przyszłego). W postępowaniu tym organ nie prowadzi postępowania dowodowego, ogranicza się do dokonania subsumpcji przedstawionego przez stronę stanu faktycznego pod określony przepis prawa podatkowego i wyjaśnienia przyczyn, dla których w określonym stanie faktycznym dany przepis ma zastosowanie.
DD9.8222.2.46.2015.JQP | Interpretacja indywidualna
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Lokal mieszkalny > ITPB2/4511-439/15/IL

References: art. 14
 art. 10
 art. 22
 art. 22
 art. 22
 art. 22
 art. 14