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Timestamp: 2019-10-22 15:17:18+00:00

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Rechtsprechung: V R 34/99 - dejure.org
Weitere Entscheidung unten: BFH, 17.05.2001
BFH, 04.09.2003 - V R 34/99
https://dejure.org/2003,1679
BFH, 04.09.2003 - V R 34/99 (https://dejure.org/2003,1679)
BFH, Entscheidung vom 04.09.2003 - V R 34/99 (https://dejure.org/2003,1679)
BFH, Entscheidung vom 04. September 2003 - V R 34/99 (https://dejure.org/2003,1679)
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UStG 1991 § 2, § 4 Nr. 8 Buchst. c, § 15 Abs. 1 und Abs. 2; Richtlinie 77/388/EWG Art. 2, Art. 4, Art. 13 Teil B Buchst. d Nr. 3
Vorsteuerabzugsrecht des Factors beim echten Factoring ("MKG-Kraftfahrzeuge Factoring GmbH")
Rechtsprechungsänderung zum echten Factoring
Vorsteuerabzug bei Factoring
Vorsteuerabzugsberechtigung; steuerfreie Abtretung von Forderungen ; Steuerpflichtige Einziehung von Forderungen; ausgeübte wirtschaftliche Tätigkeit ; Echtes Factoring ; Ankauf von Forderungen unter Übernahme des Ausfallrisikos
Die umsatzsteuerrechtliche Behandlung des Forderungskaufs und des Forderungseinzugs
Die Nachfolgeentscheidung des BFH vom 9.3.2003
Die Verwaltungsauffassung zur Behandlung des Factorings
Zusammenfassung von "Umsatzsteuerliche Behandlung des Erwerbs notleidender Kredite" von RA/StB Dr. Stefan Behrens, RA Rainer Schmitt, original erschienen in: DB 2004, 1530 - 1533.
Zusammenfassung von "Die umsatzsteuerliche Behandlung des echten Factoring" von RA/StB Andrea Rose / StB Axel Jansen, original erschienen in: UStB 2004, 322 - 327.
Umsatzsteuergesetz 1991, §§ 1 Abs. 1, 2 Abs. 1, 4 No. 8, 9 Abs. 1, 15 Abs. 1 No. 1 und Abs. 2 No. 1
Kurznachricht zu "Factoring im Umsatzsteuerrecht -Teil I" von Dipl.-Finw. Christian Grebe, original erschienen in: UStB 2016, 190 - 199.
FG Hessen, 05.05.1999 - 6 K 2215/97
BFH, 17.05.2001 - V R 34/99
Generalanwalt beim EuGH, 06.03.2003 - C-305/01
EuGH, 26.03.2003 - C-305/01
EuGH, 26.06.2003 - C-305/01
BFHE 203, 209
ZIP 2003, 2162
BB 2003, 2448
BB 2003, 2665
BStBl II 2004, 667
BFH, 26.01.2012 - V R 18/08
Umsatzsteuer beim Erwerb zahlungsgestörter Forderungen
Aufgrund eines Schreibens des Bundesministeriums der Finanzen (BMF) vom 3. Juni 2004 IV B7 -S 7104- 18/04 (BStBl I 2004, 737), das zur Umsetzung des Urteils des Gerichtshofs der Europäischen Union (EuGH) vom 26. Juni 2003 C-305/01, MKG (Slg. 2003, I-6729, BStBl II 2004, 688) und des Folgeurteils des Bundesfinanzhofs (BFH) vom 4. September 2003 V R 34/99 (BFHE 203, 209, BStBl II 2004, 667) ergangen ist, trafen die Parteien des Forderungskaufvertrages eine Regelung zum sog. wirtschaftlichen Nennwert der verkauften Forderungen.
BFH, 10.12.2009 - V R 18/08
Steuerpflichtige Leistung des Forderungskäufers beim Erwerb zahlungsgestörter …
Aufgrund eines Schreibens des Bundesministeriums der Finanzen (BMF) vom 3. Juni 2004 IV B7 -S 7104- 18/04 (BStBl I 2004, 737), das zur Umsetzung des Urteils des Gerichtshofs der Europäischen Gemeinschaften (EuGH) vom 26. Juni 2003 C-305/01, MKG (Slg. 2003, I-6729, BStBl II 2004, 688) und des Folgeurteils des Bundesfinanzhofs (BFH) vom 4. September 2003 V R 34/99 (BFHE 203, 209, BStBl II 2004, 667) ergangen ist, trafen die Parteien des Forderungskaufvertrages eine Regelung zum sog. wirtschaftlichen Nennwert der verkauften Forderungen.
BFH, 16.12.2015 - XI R 28/13
aa) Ein Abtretungsempfänger, der Forderungen unter Übernahme des Ausfallrisikos aufkauft und seinen Kunden dafür Gebühren berechnet ("echtes" Factoring), übt --wie bereits der Gesetzesbegründung (BTDrucks 15/1562, S. 46) zu entnehmen ist-- eine wirtschaftliche Tätigkeit aus; er ist Steuerpflichtiger i.S. des Unionsrechts und Unternehmer i.S. von § 2 UStG (vgl. dazu EuGH-Urteil MKG-Kraftfahrzeuge-Factoring vom 26. Juni 2003 C-305/01, EU:C:2003:377, BStBl II 2004, 688, Leitsatz 1; BFH-Urteil vom 4. September 2003 V R 34/99, BFHE 203, 209, BStBl II 2004, 667, unter II.2.c, Rz 24).
Dies geschah aufgrund des Urteils des Gerichtshofs der Europäischen Union (EuGH) vom 26. Juni 2003 C-305/01 --MKG-Kraftfahrzeuge-Factoring-- (Slg. 2003, I-6729, BStBl II 2004, 688) und des Folgeurteils des Bundesfinanzhofs (BFH) vom 4. September 2003 V R 34/99 (BFHE 203, 209, BStBl II 2004, 667) sowie aufgrund des zur Umsetzung dieser Urteile ergangenen Schreibens des Bundesministeriums der Finanzen (BMF) vom 3. Juni 2004 IV B 7 -S 7104- 18/04 (BStBl I 2004, 737).
a) Die Voraussetzungen für eine steuerbare Leistung gegen Entgelt i.S. des § 1 Abs. 1 Nr. 1 UStG und Art. 2 Nr. 1 der Sechsten Richtlinie 77/388/EWG des Rates vom 17. Mai 1977 zur Harmonisierung der Rechtsvorschriften der Mitgliedstaaten über die Umsatzsteuern (Richtlinie 77/388/EWG) sind beim echten Factoring --wie hier-- erfüllt, wenn im Zusammenhang mit der Abtretung von Forderungen der Factor den sog. Anschlusskunden (hier: den jeweiligen Arzt) von der Einziehung der Forderungen sowie von dem Risiko ihrer Nichterfüllung entlastet und hierfür eine Vergütung erhält (vgl. EuGH-Urteile in Slg. 2003, I-6729, BStBl II 2004, 688, Rz 49; vom 27. Oktober 2011 C-93/10 --GFKL--, Umsatzsteuer-Rundschau --UR-- 2011, 933, Deutsches Steuerrecht --DStR-- 2011, 2093, Rz 20; unter Aufgabe der bisherigen Rechtsprechung BFH-Urteil in BFHE 203, 209, BStBl II 2004, 667, unter II.2.b).
BFH, 04.07.2013 - V R 8/10
Keine entgeltliche Factoring-Leistung beim Erwerb zahlungsgestörter Forderungen - …
Denn in beiden Fällen haben die Vertragsbeteiligten lediglich aufgrund der unterschiedlichen Beurteilung des Verkaufs zahlungsgestörter Forderungen und unter Berücksichtigung des BMF-Schreibens in BStBl I 2004, 737, das zur Umsetzung des EuGH-Urteils MKG in Slg. 2003, I-6729, BStBl II 2004, 688 und des Folgeurteils des BFH vom 4. September 2003 V R 34/99 (BFHE 203, 209, BStBl II 2004, 667) ergangen war, eine vertragliche Vereinbarung zum sog. wirtschaftlichen Nennwert der verkauften Forderungen getroffen und für beide Vertragspartner verbindlich die Kalkulation des Kaufpreises für die zahlungsgestörten Forderungen aufgeschlüsselt, dies ausgehend vom voraussichtlich realisierbaren Teil der Forderungen, der voraussichtlichen Zeitspanne bis zur Realisierung der Forderung von ca. fünf Jahren unter Berücksichtigung eines angenommenen Zinssatzes den abgezinsten wirtschaftlichen Wert beziffert und --ebenso wie in dem vom EuGH und BFH entschiedenen Fall-- einen Abschlag (hier von 3 Mio. EUR) berücksichtigt.
BFH, 06.06.2013 - IV R 28/10
Keine Hinzurechnung nach § 8 Nr. 1 GewStG (a. F.) beim echten Factoring - Prüfung …
c) Echtes Factoring liegt vor, wenn der Factor die Debitorenforderung seines Anschlusskunden endgültig ankauft, er also das Risiko der Zahlungsunfähigkeit der Debitoren (Delkredere) übernimmt, während dieser den Gegenwert, den der Factor für die angekauften Forderungen zahlt, endgültig --ohne die Möglichkeit der Rückbelastung-- behalten darf (endgültige Finanzierung der Debitorenforderung; vgl. BFH-Urteile in BFHE 239, 248, BStBl II 2013, 538, unter B.II.2.c cc (2) (c) (aa); vom 4. September 2003 V R 34/99, BFHE 203, 209, BStBl II 2004, 667, unter II.2.a und b).
FG Düsseldorf, 15.02.2008 - 1 K 3682/05
Umsatzsteuerrechtliche Behandlung eines Forderungskaufes einer Organgesellschaft …
In Anwendung der Grundsätze der Urteile des Europäischen Gerichtshofs -EuGH- vom 26. Juni 2003 Rs. C-305/01, Sammlung amtlich nicht veröffentlichter Entscheidungen des BFH -BFH/NV- 2003, Beilage 222 (MKG-Kraftfahrzeuge-Factoring-GmbH), und des Bundesfinanzhofs -BFH- vom 4. September 2003 V R 34/99, BFHE 203, 209, Bundessteuerblatt -BStBl- II 2004, 667, habe die Klägerin mit dem Erwerb der Forderungen i. R. eines sog. echten Factoring umsatzsteuerpflichtige Dienstleistungen erbracht, indem sie die B-BANK AG von der Einziehung der Forderungen und dem Risiko der Nichterfüllung entlastet habe.
Andererseits hat der Anschlusskunde dem Factor als Entgelt für diese Dienstleistung eine Vergütung zu entrichten, die der Differenz zwischen dem Nennbetrag der dem Factor abgetretenen Forderungen und dem Betrag entspricht, den der Factor ihm als Preis für die Forderungen zahlt (…EuGH-Urteil vom 26. Juni 2003 Rs. C-305/01 MKG-Kraftfahrzeuge-Factoring GmbH, BFH/NV 2003, Beilage 222; nachfolgend BFH-Urteil vom 4. September 2003 V R 34/99, BFHE 203, 209, BStBl II 2004, 667 ; ebenso Beschluss des Hessischen Finanzgerichts -FG- vom 31. Mai 2007 6 V 1258/07, Entscheidungen der Finanzgerichte -EFG- 2007, 1818).
FG München, 31.08.2016 - 3 K 874/14
Keine Steuerbefreiung gem. § 4 Nr. 8 Buchst. a UStG für unechte …
In der Literatur wird aus diesem EuGH-Urteil überwiegend gefolgert, dass es sich beim unechten Factoring demzufolge um eine - in vollem Umfang steuerpflichtige - einheitliche Leistung handelt (so Christoph Wäger, UR 2003, 406; Michael Vellen, UStB 2003, 260; Bernd Burgmaier, UStB 2003, 280; a.A. Michael Bartsch, BuW 2003, 932; offenlassend Jörg Alvermann, AG 2004, 30), zumal da der EuGH - anders als der Generalanwalt Jacobs in seinem Schlussantrag vom 6. März 2003 - seine Ausführungen in Bezug auf den Status des Factoring nach Art. 13 Teil B Buchst. d Nr. 3 a.E. der 6. EG-Richtlinie ausdrücklich auch auf das unechte Factoring erweitert hat, das jedoch Züge eines Kreditgeschäftes trägt (vgl. Bernd Burgmaier, UStB 2003, 280).
BFH, 14.04.2016 - XI B 97/15
Umsatzsteuerbarkeit und Umsatzsteuerpflicht von Factoring-Dienstleistungen
bb) Diese Würdigung ist verfahrensfehlerfrei zustande gekommen, auf Grundlage der Rechtsprechung des EuGH (Urteile MKG-Kraftfahrzeuge-Factoring vom 26. Juni 2003 C-305/01, EU:C:2003:377, BStBl II 2004, 688, Rz 47 ff.; GFKL, EU:C:2011:700, BStBl II 2015, 978, Rz 19 ff.) und des BFH (Urteile vom 4. September 2003 V R 34/99, BFHE 203, 209, BStBl II 2004, 667, unter II.2., Rz 21 ff.; in BFHE 236, 250, BStBl II 2015, 962, Rz 30 f.; vom 15. Mai 2012 XI R 28/10, BFHE 237, 537, BStBl II 2015, 966, Rz 26 f.; vom 4. Juli 2013 V R 8/10, BFHE 242, 271, BStBl II 2015, 969, Rz 26 f.) möglich und verstößt nicht gegen Denkgesetze oder Erfahrungssätze; denn die Klägerin hat nach den tatsächlichen Feststellungen des FG nicht den vollen wirtschaftlichen Wert der Forderungen als "Kaufpreis" an die Sparkassen bezahlt, sondern vereinbarungsgemäß einen Anteil am "Mehrerlös", der zusammen mit der Factoringgebühr den wirtschaftlichen Wert der Forderung darstellt, als Gegenleistung für den Forderungseinzug einbehalten.
FG Hessen, 26.01.2010 - 6 K 2933/07
Umsatzsteuerpflicht der paketweisen Veräußerung zahlungsgestörter bzw. …
Diese Voraussetzungen sind nach dem Urteil des EuGH vom 26.06.2003 in der Rechtssache "MKG-Kraftfahrzeuge-Factoring GmbH" (C-305/01, Slg. 2033, I-6729) und dem nachfolgenden Urteil des BFH vom 04.09.2003 (V R 34/99, BStBl. II 2004, 667, dem vorausgehend das Urteil des Senats vom 05.05.1999 - 6 K 2215/97, EFG 1999, 926) erfüllt, wenn im Zusammenhang mit der Abtretung von Forderungen der Factor (d. h. der Abtretungsempfänger) dem Anschlusskunden (d. h. dem Abtretenden) von der Einziehung der Forderungen und dem Risiko ihrer Nichterfüllung entlastet und der Anschlusskunde dem Factor eine Vergütung zu zahlen hat, die der Differenz zwischen dem Nennbetrag der abgetretenen Forderungen und dem Betrag entspricht, den der Factor dem Anschlusskunden als Preis für die Forderungen zahlt (…EuGH vom 26.06.2003, a. a. O., Rn. 49).
FG Münster, 21.02.2019 - 5 K 3473/16
Umsatzsteuerpflicht von Inkassoleistungen
BFH, 24.05.2011 - I R 104/10
Verbindlichkeiten aus unechtem Provisions-Factoring als gewerbesteuerliche …
FG Baden-Württemberg, 23.07.2008 - 12 K 193/05
Höhe der Umsatzsteuer beim sog. echten Factoring: Entgelt in Höhe des …
FG Saarland, 13.07.2010 - 1 K 1307/07
Gewährung von Liquiditätsvorteilen an Ärzte im Zusammenhang mit echten …
FG Köln, 15.12.2005 - 2 K 4897/01
Leistungsort bei sonstiger Leistung; Vorsteuerabzug
https://dejure.org/2001,2567
BFH, 17.05.2001 - V R 34/99 (https://dejure.org/2001,2567)
BFH, Entscheidung vom 17.05.2001 - V R 34/99 (https://dejure.org/2001,2567)
BFH, Entscheidung vom 17. Mai 2001 - V R 34/99 (https://dejure.org/2001,2567)
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UStG 1991 § 4 Nr. 8, § 15 Abs. 1 Nr. 1; Richtlinie 77/388/EWG Art. 13 Teil B Buchst. d, Art. 17 Abs. 2
Vorlagepflicht - EuGH - Factoring-Gesellschaft - Dienstleistung - Forderung - Umsatzsteuer
EuGH -Vorlage zum Factoring
§§ 4 Nr. 8, 15 Abs. 1 Nr. 1 UStG 1991
Umsatzsteuer; umsatzsteuerrechtliche Behandlung des echten Factoring
Die Grundzüge der EuGH-Rechtsprechung vom 26.6.2003
BFHE 194, 544
BB 2001, 1726
DB 2001, 1917
Der erkennende Senat hat das Revisionsverfahren mit Beschluss vom 17. Mai 2001 V R 34/99 (BFHE 194, 544) ausgesetzt und dem Gerichtshof der Europäischen Gemeinschaften (EuGH) folgende Frage zur Auslegung der Sechsten Richtlinie des Rates vom 17. Mai 1977 zur Harmonisierung der Rechtsvorschriften der Mitgliedstaaten über die Umsatzsteuern 77/388/EWG (Richtlinie 77/388/EWG) vorgelegt:.
BFH, 19.10.2001 - V R 48/00
Forderungserfüllung durch Dritte
Die umsatzsteuerrechtliche Beurteilung eines Forderungskaufes (vgl. BFH-Beschluss vom 17. Mai 2001 V R 34/99, BFHE 194, 544, UR 2001, 393) ist im Streitfall nach Auffassung des Senats nicht entscheidungserheblich.
BFH, 30.03.2011 - XI R 19/10
Umsatzbesteuerung der Veräußerung von Zahlungsansprüchen, die einem Landwirt …
Die Vorschrift ist --was das FG übersehen hat-- richtlinienkonform auszulegen (vgl. BFH-Beschlüsse vom 17. Mai 2001 V R 34/99, BFHE 194, 544; vom 16. April 2008 XI R 54/06, BFHE 221, 464, BStBl II 2008, 772).
BFH, 19.10.2001 - V R 75/98
Entgelt Dritter für Leistung des Unternehmers
Nachdem das Verfahren im Hinblick auf den Vorlagebeschluss des BFH (vom 17.5.2001 V R 34/99, UR 2001, 393) an den EuGH geruht hatte, führte die Klägerin nach Ergehen der EuGH-Entscheidung (vom 26.06.2003 Rs C-305/01, UR 2003, 399) sowie der Folgeentscheidung des BFH (Urteil vom 4.9.2002 V R 34/99, BFHE 203, 209, BStBl II 2004, 667) aus, dass sie ihre Anmeldungen beim Finanzamt .
FG München, 21.11.2007 - 10 K 421/07
Beweislast bei Bestreiten des Zugangs eines durch die Post übermittelten …
Es müssen vielmehr Zweifel berechtigt sein, sei es nach den Umständen des Falles, sei es nach dem schlüssig oder jedenfalls vernünftig begründeten Vorbringen des Steuerpflichtigen (BFH-Urteil vom 03.05.2001 III R 56/98 BFH/NV 2001, 1356).

References: § 2
 § 4
 § 15
 Art. 2
 Art. 4
 Art. 13
 § 2
 § 1
 Art. 2
 EuGH 
 § 8
 § 4
 EuGH 
 Art. 13
 EuGH 
 EuGH 
 § 4
 § 15
 Art. 13
 Art. 17
 EuGH 

EuGH 
 EuGH