Source: http://grupobelmar.es/news/Year_2019/News_20190315.html
Timestamp: 2020-04-04 14:50:17+00:00

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﻿ Novedades Campaña Renta 2018, a presentar en año 2019
Novedades Declaración Renta 2018, a presentar en año 2019
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Este artículo que sigue es para el Renta 2018, ir al enlace de la línea anterior, para poder ver las novedades de la renta a presentar este año 2020.
La cita anual con Hacienda ya está aquí. La Agencia Tributaria acaba de poner en marcha la Campaña de la Renta 2018, aunque se hace en la primavera de 2019, hay que recordar que sirve para saldar las cuentas fiscales por los ingresos obtenidos a lo largo de 2018. Es la que muchos conocen como Renta 2019.
Desde el 2 de abril hasta el 30 de junio, los contribuyentes podrán hacer la presentación por Internet del borrador de Renta y de las declaraciones de Renta 2018 y Patrimonio 2018, con resultado a ingresar con domiciliación en cuenta hasta el 26 de junio.
Al igual que ocurría el año anterior, la declaración de la renta de este año no presenta cambios significativos (la última reforma fiscal de calado se remonta ya a noviembre de 2014, efectiva desde 2015). No obstante, siempre existen algunas novedades que debemos tener en cuenta. Para más detalle Nueva Reforma Fiscal a aplicar en los ejercicios 2015, 2017, 2017 y 2018- Texto Definitivo
Por tercer año, los contribuyentes dispondrá del sistema 'Renta web', que se generaliza ya para todos los declarantes, cualquiera que sea la naturaleza de sus rentas (del trabajo, capital o actividades económicas) y que ha venido a sustituir al Programa Padre y al borrador del IRPF, ya que se trata de una fusión de ambos.
Obtener Número de referencia del borrador o datos fiscales
Portal de la AEAT con los servicios disponibles para la Campaña de Renta 2018
En qué Comunidad Autónoma se debe presentar la Declaración de la Renta
Qué hacer si se presenta una declaración con errores
Sistema para la autocorrección de declaraciones presentadas con importe a devolver (Sistema VERIFICA)
Del 2 abril al 30 de junio
Presentación por Internet del borrador de Renta y de las declaraciones de Renta 2018 y Patrimonio 2018, con resultado a ingresar con domiciliación en cuenta hasta el 26 de junio.
Para declaraciones negativas o a devolver, dado que el 30 de junio cae Domigo, se podrá presentar hasta el día 1 de julio.
Presentación en entidades colaboradoras, Comunidades Autónomas y oficinas de la AEAT de la declaración anual 2018: D-100; Con resultado a ingresar con domiciliación en cuenta hasta el 26 de junio.
Hasta el 26 de junio: Si el borrador de declaración implica una cantidad a ingresar y su pago se domicilia en cuenta, la confirmación del borrador deberá realizarse hasta el 27 de junio de 2018.
Hasta el 30 de junio: Borrador y declaración anual 2018 con resultado a devolver, renuncia a la devolución, negativo y a ingresar sin domiciliación.
Para el caso que se solicite fraccionar el pago, el 05/11/2019 será el último día para realizar el pago del segundo plazo de la cuota del Impuesto sobre la Renta 2018.
A partir del 27 de junio con número de referencia del borrador o de los datos fiscales siempre que se haya obtenido previamente un NRC en una entidad financiera
Con carácter general, están obligadas a presentar declaración por el IRPF todas aquellas personas físicas que durante el año tuvieron su residencia fiscal en España, con la excepción de los contribuyentes cuyas rentas procedan exclusivamente de las siguientes fuentes, siempre que no superen ninguno de los límites que en cada caso se señalan, en tributación individual o conjunta:
Con la desaparición del programa PADRE, para este año la Agencia Tributaria repite presentando la aplicación móvil, disponible desde el 15 de marzo, con la que se puede acceder a los datos fiscales, ver el resumen del borrador y confirmarlo. No obstante no sirve para modificar la declaración o incluir algún dato adicional, para ello tendremos que hacerlo desde Renta Web.
También se puede obtener el número de referencia que permitirá acceder por internet al borrador, desde el primer día de campaña. Para ello, los contribuyentes deberán comunicar su número de identificación fiscal (NIF), el importe de la casilla [450] de la declaración del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas correspondiente al ejercicio 2016, "Base liquidable general sometida a gravamen", la fecha de caducidad del DNI, en el caso de tener DNI sin caducidad, se deberá de indicar los cinco últimos dígitos de una cuenta bancaria que tenga y en la que figure como titular. Aquellos clientes que no hayan presentado la renta en el ejercicio 2016, tendrán que introducir de una cuenta bancaria IBAB de la que sea titular, los 24 dígitos de la cuenta. Si los datos introducidos son correctos, se nos mostrará en el propio portal Web el número de referencia.
Los contribuyentes obligados o no obligados a presentar declaración de Renta podrán tener acceso a un borrador de declaración de Renta 2018.
Deducciones por vivienda. Aquí es donde la Agencia Tributaria suele cometer más fallos. Tanto en el caso de las deducciones por alquiler (muchas de ellas pertenecientes a las comunidades autónomas en estas deducciones hay que asegurarse que el casero haya ingresado la fianza en el organismo competente en cada Comunidad Autónoma, en caso contrario, hacienda detectará la aplicación incorrecta), como en las deducciones por adquisición de vivienda habitual. Los seguros de vida u hogar que el banco obliga a contratar cuando se contrata una hipoteca, también son gastos vinculados a la adquisición de la vivienda y son deducibles.
Percepción de subvenciones. Si el contribuyente recibe, por ejemplo, una subvención pública por compra de vivienda, ayuda a la compra de coche (Plan PIVE), es muy probable que no aparezca en el borrador. Es obligatorio incluirlo como una ganancia patrimonial. En caso contrario, el declarante se arriesga a recibir una paralela y una sanción
Las deducciones de las cuotas sindicales, defensa jurídica relacionados con el trabajo, están entre los lapsus habituales del borrador todos los años.
Divorcio, el pago de pensiones compensatorias.
Los datos fiscales pueden obtenerse y consultarse en Internet con el número de referencia (RENØ), con Cl@ve PIN o con certificado electrónico o DNIe.
Es un sistema de autenticación para acceder a los servicios de tramitación de Renta y Patrimonio.
El número de referencia, junto con el NIF del contribuyente, permite la identificación y autenticación para acceder a los servicios de Renta 2018.
Se obtiene con el Servicio RENØ, disponible en Internet en el portal de la Agencia. (Renta 2018. Servicio RENØ).
Si dispone de la aplicación app de la Agencia Tributaria, se ofrece para esta campaña una nueva vía más sencilla de obtención de referencia, en base a la referencia válida para Renta 2017 que se encuentra incorporada en el dispositivo móvil.
El número de referencia tiene vigencia hasta el inicio de la campaña de renta siguiente, o hasta que se obtenga uno nuevo, el cual invalida al anterior. Es válido tanto para servicios de la campaña de Renta en curso como para todos los de las campañas anteriores a partir del ejercicio 2015.
Se puede obtener el número de referencia que permitirá acceder por internet al borrador, desde el primer día de campaña. Para ello, los contribuyentes deberán comunicar su número de identificación fiscal (NIF), el importe de la casilla [475] de la declaración del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas correspondiente al ejercicio 2017, "Base liquidable general sometida a gravamen", la fecha de caducidad del DNI, en el caso de tener DNI sin caducidad, o NIE, se deberá de indicar los cinco últimos dígitos de una cuenta bancaria que tenga y en la que figure como titular. Aquellos clientes que no hayan presentado la renta en el ejercicio 2017, tendrán que introducir de una cuenta bancaria IBAN de la que sea titular, los 24 dígitos de la cuenta. Si los datos introducidos son correctos, se nos mostrará en el propio portal Web el número de referencia.
El programa padre era una aplicación creada por la Agencia Tributaria, para ayudarnos a cumplimentar la declaración de la renta. Para la renta 2018, el programa ha desaparecido.
Transmisión de los derechos de suscripción procedentes de valores admitidos a negociación
La transmisión de los derechos se considera una ganancia patrimonial en el mismo ejercicio en que se transmiten, como ya ocurría con los valores no admitidos a cotización en ningún mercado secundario (hasta el 31 de diciembre de 2016 el importe de la transmisión de derechos de suscripción de valores cotizados reducía el valor de adquisición de los títulos de los que procedían, por lo que se difería la ganancia patrimonial al momento de transmitir los valores). Para ver más detalles ver este artículo.
Tributación prestación de maternidad / paternidad
Deducción para los contribuyentes que tengan al resto de la unidad familiar en otro Estado de la Unión Europea o del Espacio Económico Europeo
Tributación de la retribución en especie los gastos de estudio para la capacitación o reciclaje del personal que hallan sido financiados por otras empresas o entidades distintas del empleador
En 2017 ha dejado de considerarse retribución en especie los gastos de estudio para la capacitación o reciclaje del personal que hallan sido financiados por otras empresas o entidades distintas del empleador, siempre que dichas empresas o entidades comercialicen productos para los que resulte necesario disponer de una adecuada formación por parte del trabajador (hasta el 31 de diciembre de 2016 sólo estaban exentos aquellos gastos de formación financiados directamente por el empleador).
Compensación entre Base Imponible del ahorro (capital mobiliario y ganancias patrimoniales)
A la hora de calcular la base imponible del ahorro, el año pasado ya existía la posibilidad de compensar entre sí el saldo negativo de los rendimientos del capital mobiliario y de las pérdidas y ganancias patrimoniales que se integran en la base imponible del ahorro, con el límite del 15% del saldo positivo del otro componente de la renta del ahorro. Para la renta del 2018 este límite aumenta al 20% de dicho saldo positivo y si tras esta compensación aun quedase saldo negativo, su importe se podrá compensar en los cuatro años siguientes.
En la declaración de este año se ha creado un nuevo anexo C para recopilar toda la información con trascendencia en ejercicios futuros, que en declaraciones anteriores se recogía diseminada en los distintos apartados del modelo de declaración.
Deducción por familias numerosas y personas con discapacidad
Para el ejercicio 2018, siguen en vigor las tres deducciones:
Estas deducciones se harán efectivas en la declaración del IRPF del ejercicio 2015 (a presentar en 2018), si bien puede solicitarse su abono anticipado con carácter mensual.
Para más detalles ver este enlace Exención rendimiento del trabajo para trabajadores desplazados al extranjero. (Ley IRPF art 7p).
Se incrementa la tributación de las indemnizaciones u otras retribuciones de cuantía muy elevada (desde 300.000€) derivadas de la extinción de relaciones laborales o mercantiles mediante la minoración o, dependiendo de la cuantía de las mismas, la eliminación (desde 1.000.000€), de la reducción del 40 por ciento aplicable cuando tuvieran un período de generación superior a dos años o se hubieran obtenido de forma notoriamente irregular en el tiempo. Además, en el Impuesto sobre Sociedades del pagador las indemnizaciones que superen determinada cuantía no serán gasto deducible. Para ver más detalles ver este artículo (enlace).
Alquiler vivienda habitual /Rendimiento de capital inmobiliario
Para ver las novedades asociadas a este epígrafe, ver el siguiente artículo
Supresión de la reducción del rendimiento neto de las actividades económicas por mantenimiento o creación de empleo.
Reducción de 1.620 € para ACTIVIDADES ECONOMICAS CON INGRESOS INFERIORES A 8.000 €. La reducción va disminuyendo hasta anularse a los 12.000 €.
Provisiones y gastos de difícil justificación: se limita su importe total a un máximo de 2.000 euros anuales.
Por tanto, pueden presentar la declaración de la renta conjunta: las personas que componen la unidad familiar. Esto deja fuera de la misma a las parejas de hecho, cuyos cónyuges no podrán formar una unidad familiar. Además, en caso de existir hijos, sólo uno de los progenitores podrá formar la unidad familiar presentando declaración conjunta, teniendo el otro que presentar la declaración individual, por tanto, es posible que uno de los integrantes de la pareja pueda tributar conjuntamente con los hijos, y el otro de forma individual.
Custodia exclusiva a uno de los progenitores de los hijos - Quién puede presentar declaración conjunta o individual
El miembro que tenga la custodia de los hijos será quién determine si decide realizar la declaración de manera conjunta con sus hikos. En caso de que elija esta opción, el otro excónyuge hará la declaración de manera individual, deduciéndose gastos como, por ejemplo, la prestación por alimentos.
Custodia compartida hijos - Quién puede presentar declaración conjunta o individual
La dirección general de tributos ha dado respuesta a como tratar este tipo de casuística. Num Consulta V3615-15. El resumen es: Si se trata de separación conforme a resolución judicial, cabe considerar a tenor de los términos que obran en el escrito de consulta, que la opción de la tributación conjunta puede ejercitarla cualquiera de los dos progenitores, si bien no puede entrarse a determinar por parte de este Centro Directivo de a quien le corresponde el derecho a ejercitar tal opción. En definitiva, sólo uno de los progenitores podrá formar unidad familiar con los hijos, a los efectos antes indicados de presentar declaración conjunta, optando el otro por declarar de forma individual. Debe recordarse, no obstante, que nadie podrá formar parte de dos unidades familiares al mismo tiempo.
Dado que tenemos un artículo específico para esta problemática, ir al enlace.
Rendimientos de trabajo para personas discapacitadas o no
Reducción por prolongar la actividad laboral. con efectos desde 1 de enero de 2015, la reducción por prolongación de la vida laboral en el IRPF ha sido suprimida por la Ley 26/2014, de 27 de noviembre, por la que se modifican la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, el texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de No Residentes, aprobado por el Real Decreto Legislativo 5/2004, de 5 de marzo, y otras normas tributarias (BOE de 28 de noviembre).
De forma general, se considerará que el contribuyente vive en la comunidad donde mayor número de días resida del periodo impositivo, al considerarse que allí tienen fijada su residencia habitual. Y en principio será allí donde deba presentar el IRPF.
El borrador de la renta puede no incluir los nacimientos ni adopciones del Ejercicio. Por ello es preciso rellenar la casilla 80 y siguientes de la pág.2 de la Declaración de la Renta con los datos del hijo. Esto permitirá que en la pág.12, casillas 676 y 636, se apliquen los mínimos personales y familiares por descendientes. Estos mínimos nos benefician.
Deducción por adquisición (inversión) en la vivienda habitual. La adquisición es el motivo más extendido para desgravar por la vivienda habitual. Existen una serie de deducciones que el contribuyente puede practicar sobre las cantidades satisfechas para la compra de la casa cuando esta se ha producido mediante financiación ajena, es decir, cuando hemos tenido que pedir una hipoteca. En realidad lo que se puede deducir de su base es un porcentaje del pago anual que realiza a la entidad de crédito. Por desgracia, la Agencia Tributaria establece una serie de límites a las cantidades que se pueden desgravar. Entre las cantidades a desgravar se debe incluir el capital amortizado, los intereses satisfechos y los gastos derivados de la financiación, como por ejemplo un seguro de vida ligado a la misma y que la mayoría de bancos obliga a contratar junto con el préstamo hipotecario. Esta deducción se indica en el apartado Anexo A1, casilla [A],[780] y siguientes. Con efectos desde 1 de enero de 2013, se suprime la deducción por inversión en vivienda habitual. No obstante, para los contribuyentes que venían deduciéndose por vivienda habitual con anterioridad a 1 de enero de 2013 (excepto por aportaciones a cuentas vivienda), se introduce un régimen transitorio, regulado en la nueva disposición transitoria decimoctava de la Ley de IRPF, que les permite seguir disfrutando de la deducción en los mismos términos y con las mismas condiciones existentes a 31 de diciembre de 2012. Por tanto, Los contribuyentes que hubieran adquirido su vivienda habitual o satisfecho cantidades para la construcción de la misma con anterioridad a 1 de enero de 2013, podrán seguir aplicándola. En el caso que se haya interrumpido la deducción por adquisición de vivienda habitual, y años después cumplan las condiciones para poder aplicar la deducción, existe una consulta de tributos, donde argumenta la corrección de volver a aplicarla. La cuestión planteada es "El consultante deja de residir a finales de 2014 en la vivienda que adquirida en 2006 ha venido constituyendo desde entonces su residencia habitual y por la cual ha practicado la deducción por inversión en vivienda habitual. En un futuro podría volver a residir en la citada vivienda con carácter habitual y permanente. Entre ambos períodos residiría en otra vivienda en régimen de arrendamiento", para ver más detalles ver la consulta NUM-CONSULTA: V2235-15, otra consulta es : V2107-14. Enlace de la AEAT con información sobre la tributación de la vivienda.
Deducción por Alquiler de la vivienda habitual. Se ha suprimido, con efectos desde 1 de enero de 2015, la deducción por alquiler de la vivienda habitual. Aunque existe régimen transitorio, que si cumplen los requisitos , se podrán aplicar la deducción por alquiler. Para ver más detalles, ver este enlace. Para ver enlace de la AEAT con información sobre la tributación del alquiler de viviendas.
Deducción por aportación a Planes de Pensiones. Se indica en la página 12/13 (I. Reducciones de la base imponible), casilla [403].Podrán reducir la base imponible general las aportaciones y contribuciones a los siguientes sistemas de previsión social: Planes de pensiones, Mutualidades de previsión social, Planes de previsión asegurados, Planes de previsión social empresarial, Primas satisfechas a seguros privados que cubran exclusivamente el riesgo de dependencia severa o gran dependencia. Desde el ejercicio 2013 también darán derecho a reducción las contribuciones empresariales a seguros colectivos de dependencia, efectuadas de acuerdo con lo dispuesto en la disposición adicional primera del texto refundido de la ley de regulación de planes y fondos de pensiones. Como tomador figurará exclusivamente la empresa y la condición de asegurado y beneficiario corresponderá al trabajador.
El conjunto de las aportaciones anuales máximas realizadas a los sistemas de previsión social incluyendo, en su caso, las que hubiesen sido imputadas por los promotores, que puedan dar derecho a reducir la base imponible general no podrá exceder de 8.000 euros. Además, a partir de 1 de enero de 2013, para seguros colectivos de dependencia contratados por empresas para cubrir compromisos por pensiones se estableció un límite adicional propio e independiente de 5.000 euros anuales.. El límite anterior se aplicará individualmente a cada partícipe integrado en la unidad familiar.
Importante. Cuando alguien se ha jubilado y ha rescatado uno de los varios planes de pensiones que tiene, la normativa no permite simultanear la condición de partícipe y la de beneficiario para la jubilación en un plan de pensiones. Además, el incentivo fiscal no está condicionado a que el partícipe continúe en activo, por lo que podrá seguir reduciendo la base imponible del impuesto con las aportaciones que realice, siempre y cuando obtenga rendimientos del trabajo o de actividades económicas en el importe
necesario para respetar el límite porcentual.
La deducción por maternidad (art.81 Ley IRPF) Las mujeres con hijos menores de tres años (cuyos hijos han nacido en España) con derecho a la aplicación del mínimo por descendientes, que realicen una actividad por cuenta propia o ajena por la cual estén dadas de alta en el régimen correspondiente de la Seguridad Social o Mutualidad, por tanto, da derecho desde el mes de nacimiento hasta el mes anterior a cumplir los tres años. El requisito del alta en el régimen correspondiente de la Seguridad Social o Mutualidad se entenderá cumplido cuando esta situación se produzca en cualquier día del mes. La prestación y subsidio por desempleo son incompatibles con el trabajo por cuenta propia, o con el trabajo por cuenta ajena, excepto en este último caso cuando este se realice a tiempo parcial en supuestos temporales de regulación de empleo, o en los supuestos especiales de trabajos de colaboración social. El derecho a la aplicación de la deducción por maternidad exige la realización de una actividad por cuenta propia o ajena. Por tanto, con carácter general la deducción por maternidad no podrá aplicarse en los supuestos de percepción de prestación o subsidio por desempleo, aunque existan cotizaciones a la Seguridad Social.. Esta deducción se hace realidad de dos modos: aplicándola en la Declaración de la Renta (casilla 545, página 16 (II), o percibiéndola como anticipo mes a mes a razón de 100€ y, cuando llega la Declaración, se incluye como un ingreso (casilla 546) y se aplica la deducción por el mismo importe casilla(606), siendo neutro el efecto fiscal. Se deben indicar los meses de maternidad, incluido el del nacimiento. Si el bebé nació en marzo de 2012, la deducción es de 10 meses x 100€ = 1.000€. El máximo que admite esta deducción son 1.200€ o la suma de cotizaciones a la Seg. Social y Mutualidades. La cotización se acumula para todos los meses en que se cumple las condiciones, y si este acumulado supera los 100 x número de meses, se puede deducir 100 euros al mes, en caso contrario, sólo se podrá deducir como máximo el acumulado de cotización. El padre o tutor solo tendrá derecho a deducción en caso de fallecimiento de la madre o con guardia y custodia exclusiva, debiendo ser también trabajador.
Deducción por obras de mejora y rehabilitación de viviendas. La deducción sigue siendo temporal y se aplicará sólo para obras realizadas antes del 31/12/2012. Las obras realizadas hasta el 6 de mayo de 2011 deducirán de acuerdo con la anterior normativa. Para las obras realizadas desde el 7 de mayo de 2011 se ha mejorado e incrementado la deducción. Para ver más detalles ir a este artículo Deducción por obras de mejora (reformas) y rehabilitación de viviendas. Para ver enlace de la AEAT con información sobre la tributación de las obras en viviendas.
Deducción por alquiler de la vivienda habitual. Se rellena en el Anexo A.1 (III), casilla [F]. Para la Renta 2015 se ha suprimido, con efectos desde 1 de enero de 2015, la deducción por alquiler de la vivienda habitual. No obstante, para los contribuyentes que venían deduciéndose por alquiler con anterioridad se introduce un régimen transitorio que les permite seguir disfrutando de la deducción en los mismos términos y con las mismas condiciones existentes a 31 de diciembre de 2014.
Podrán aplicar la deducción por alquiler de la vivienda habitual los contribuyentes que cumplan las siguientes condiciones:
Que hubieran celebrado un contrato de arrendamiento con anterioridad a 1 de enero de 2015 por el que hubieran satisfecho, con anterioridad a dicha fecha, cantidades por el alquiler de su vivienda habitual. También se aplicará el régimen transitorio si en 2015 se prorroga un contrato celebrado con anterioridad a ese año por el que se tuvo derecho en 2014 y/o ejercicios anteriores a la deducción por alquiler de vivienda habitual.
Que hubieran tenido derecho a la deducción por alquiler de la vivienda habitual en relación con las cantidades satisfechas por el alquiler de dicha vivienda en un período impositivo devengado con anterioridad a 1 de enero de 2015.
Se aplicará el régimen transitorio si el contrato se celebró con anterioridad a 2015 aunque en 2014 y/o ejercicios anteriores no se haya aplicado la deducción por alquiler de vivienda habitual pese a haberse cumplido los requisitos para su aplicación.
Sin perjuicio de la deducción por alquiler de vivienda habitual que, en su caso, hubiese aprobado cada Comunidad Autónoma para el ejercicio 2015, los contribuyentes podrán deducir el 10,05 por 100 de las cantidades satisfechas en el período impositivo por el alquiler de su vivienda habitual, siempre que su base imponible sea inferior a 24.107,20 euros anuales.
La base imponible del contribuyente está formada por la suma de las cantidades consignadas en las casillas [380] (base imponible general) y [395] (base imponible del ahorro) de la página [12] de la declaración.
a) 9.040 euros anuales, cuando la base imponible sea igual o inferior a 17.707,20 euros anuales.
b) 9.040 – [1,4125 x (BI – 17.707,20)], cuando la base imponible esté comprendida entre
17.707,20 y 24.107, 20 euros anuales.
Deducción por donativos. Las donaciones a organizaciones pueden desgravarse de la declaración de la renta. Este año se han aumentado los porcentajes de deducción en el caso de haber realizado donativos, donaciones y aportaciones con derecho a deducción en el IRPF. Así, bajo este supuesto, de la cuota íntegra podrá deducir el 75% de los primeros 150 euros y el 30% del resto (35% si en los dos años anteriores se hubieran realizado donaciones en beneficio de la misma entidad). Además, la disposición adicional cuadragésima octava de la Ley 48/2015, de Presupuestos Generales de Estado para 2017, eleva los porcentajes anteriores en 5 puntos porcentuales para ciertas actividades calificadas como prioritarias de mecenazgo, por lo que la deducción sería del 80% por los primeros 150 euros y del 35% o 40% por el resto. Esta deducción se indica en el apartado Anexo A.2 (I), casilla [G], [H] o [J],[649, 650 o 651] y siguientes. Para ver más detalles sobre esta deducción ver el siguiente artículo.
Deducciones por familia numerosa o por personas con discapacidad a cargo. Una de las principales novedades para 2015 ha sido la aprobación de cuatro nuevas deducciones destinadas a reducir la tributación de los contribuyentes con mayores cargas familiares, que minorarán la cuota diferencial de forma análoga a como lo hace la deducción por maternidad, esto es, con independencia de que dicha cuota diferencial resulte positiva o negativa y pudiendo solicitarse su abono anticipado. Estas nuevas deducciones son:
• Deducción por cada descendiente con discapacidad
• Deducción por cada ascendiente con discapacidad.
• Deducción por familia numerosa.
• Deducción por ascendiente, separado legalmente o sin vínculo matrimonial, con dos hijos sin derecho a percibir anualidades por alimentos.
Requisitos. Podrán aplicar estas deducciones los siguientes contribuyentes:
– Los que realicen una actividad por cuenta propia o ajena por la cual estén dados de alta en el régimen correspondiente de la Seguridad Social o mutualidad.
– Los que perciban prestaciones contributivas y asistenciales del sistema de protección del
En el supuesto de los desempleados, para tener derecho a aplicar las deducciones es necesario estar cobrando una prestación, contributiva o asistencial, del sistema de protección del desempleo. No siendo suficiente con estar inscrito como demandante de empleo.
– Los que perciban pensiones abonadas por el Régimen General y los Regímenes especiales de la Seguridad Social o por el Régimen de Clases Pasivas del Estado.
– Los que perciban prestaciones análogas a las anteriores reconocidas a los profesionales no integrados en el régimen especial de la Seguridad Social de los trabajadores por cuenta propia o autónomos por las Mutualidades de Previsión Social que actúen como alternativas al régimen especial de la Seguridad Social mencionado, siempre que se trate de prestaciones por situaciones idénticas a las previstas para la correspondiente pensión de la Seguridad Social.
Se rellenan en los datos personales de la declaración, y aparecen en el apartado N - Página 16 (II). Más información en la página 767 del Manual Práctico de renta 2018
Anualidades por alimentos en favor de los hijos satisfechas por decisión judicial, la ley del impuesto sobre la renta condiciona el tratamiento fiscal de los alimentos que hayan haya sido objeto de homologación judicial o bien directamente establecida por el juez. Pues bien, la Disposición que hemos citado de la ley 25/2015, tiene la consecuencia que el mismo tratamiento tendrá pensión cuando la separación o divorcio haya sido formalizado ante Notario a ante el secretario judicial.,se refleja en la página 16 (I), Apartado [L], en la casilla [527].
Pensión compensatoria a favor del cónyuge. La base imponible podrá reducirse en el importe de las pensiones compensatorias a favor del cónyuge y de las anualidades por alimentos, con excepción de las fijadas a favor de los hijos del contribuyente, satisfechas ambas por decisión judicial. La ley del impuesto sobre la renta condiciona el tratamiento fiscal a que la pensión haya sido objeto de homologación judicial o bien directamente establecida por el juez. Pues bien, la Disposición que hemos citado de le ley 25/2015, tiene la consecuencia que el mismo tratamiento tendrá pensión cuando la separación o divorcio haya sido formalizado ante Notario a ante el secretario judicial. Se reflejan en la página 15, Apartado (II), casilla [482] y sucesivas.
Minusvalías pendientes de compensar de ejercicios anteriores en la Base Imponible del ahorro, en la página 12 (I) se arrastra en la casilla [386]se refleja el Saldo neto POSITIVO del rendimiento del capital mobiliario imputable a 2018 a integrar en la base imponible del ahorro, y en la casilla [387]se refleja el Saldo neto NEGATIVO del rendimiento del capital mobiliario imputable a 2018 a integrar en la base imponible del ahorro.
Saldo neto negativo de ganancias y pérdidas patrimoniales de 2012 a 2014 a integrar en la base imponible del ahorro.
Se consignará en la casilla 394 y 395 de la página 12 (I). Saldos netos negativos de ganancias y pérdidas patrimoniales que SI o NO deriven de la transmisión de valores recibidos por operaciones de deuda subordinada o de participaciones preferentes, de 2012 a 2014 pendientes de compensación a 1 de enero de 2018, a integrar en la base imponible del ahorro.
Saldos netos negativos de ganancias y pérdidas patrimoniales de 2015, pendientes de compensación a 1 de enero de 2018, a integrar en la base imponible del ahorro, se consigna en la casilla 396 de la página 12 (I).
Saldo neto negativo de rendimientos del capital mobiliario de 2012 a 2014 a integrar en la base imponible del ahorro
Se consignará en la casilla 400 o 401 de la página 12 (I). Saldos netos negativos de rendimientos del capital mobiliario que SI o NO deriven de deuda subordinada o de participaciones preferentes, de 2012 a 2014 pendientes de compensación a 1 de enero de 2018, a integrar en la base imponible del ahorro.
Saldos netos negativos de Rendimiento de Capital mobiliario de 2015, pendientes de compensación a 1 de enero de 2018, a integrar en la base imponible del ahorro, se consigna en la casilla 402 de la página 12 (I).
Gastos pendientes de compensar de ejercicios anteriores en Rendimientos de capital inmobiliario. El importe total máximo a deducir por los intereses y demás gastos de financiación y por los gastos de conservación y reparación no podrá exceder, para cada bien o derecho, la cuantía de los rendimientos íntegros obtenidos. El exceso se podrá deducir en los cuatro años siguientes, sin que pueda exceder, conjuntamente con los gastos por estos mismos conceptos correspondientes a cada uno de estos años, de la cuantía de los rendimientos íntegros obtenidos en cada uno de los mismos, para cada bien o derecho. El importe pendiente de deducir de los ejercicios 2010, 2011, 2012 y 2013 se aplicará en la declaración de 2014 con prioridad a los importes que correspondan al ejercicio 2014 por estos mismos conceptos. La cuantía que proceda deducir se hará constar en la pantalla donde se indican los datos para el caso de inmuebles alquilados, en el campo Importe pendiente de deducir de los ejercicios 2012 a 2015, a efectos de su deducción en los cuatro ejercicios siguientes.
Deducción por retenciones practicadas por dividendos y otros rendimientos cobrados en el extranjero. la fiscalidad de los dividendos solemos hacerlo desde la perspectiva nacional. Sin embargo, lo cierto es que se pueden obtener dividendos tanto de empresas o gestoras españolas como extranjeras y la forma de actuar en ambos casos será diferente. Los dos dividendos incluirán su correspondiente retención de IRPF, pero puede que en el caso extranjero esta retención sea diferente. No hay que olvidar que la declaración de la renta no funciona igual en todos los países y que el porcentaje de retención puede ser inferior o superior al español. Para evitar problemas existen los convenios de doble imposición entre países que sirven para armonizar conceptos como la retención de IRPF y evitar que un contribuyente pague impuestos dos veces por un mismo concepto: en el país de origen de la renta y en el que reside y tributa el propietario de estos valores.
Si no media convenio fiscal la cosa se complica y habrá que ver cada caso concreto.
Tratamiento de las rentas del ahorro para el año 2014 , 2015, 2016, 2017 y 2018.
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Enlace a este tipo de renta puede ser interesante -> Tramites para recuperar exceso retención dividendos cobrados en el extranjero. Tenemos un artículo especifico que trata como tributan en la declaración de la renta, las rentas obtenidas en el extranjero por un residente fiscal español.
Estas cuotas y aportaciones deberán tener justificación documental y deberán abonarse en cuentas de entidades de crédito abiertas exclusivamente para dicho fin. Los ingresos efectuados en estas cuentas serán únicamente los que provengan de estas cuotas y dichos ingresos deberán ser realizados mediante domiciliación bancaria en una cuenta de la cual sea titular el afiliado, o mediante ingreso nominativo en la cuenta que designe el partido. Esta deducción se indica en el apartado Anexo A.2 (I), casilla [M],[674]
Madrid permite las siguientes deducción
Por nacimiento o adopción de hijos. Permite deducir 600€ por el hijo 1º, 750€ por el 2º y 900€ por el 3º, nacidos o adoptados en 2012 y siempre que al sumar la base general y la base del ahorro no excedan los 25.620€ en tributación individual o 36.200€ en conjunta. En partos o adopciones múltiples son 600€ adicionales por hijo. En caso de adopción internacional se pueden deducir 600€. Todos estas deducciones son compatibles y los importes se prorratean a partes iguales entre los cónyuges en caso de tributar individualmente. Además, hay deducciones por acogimiento familiar simple, permanente o pre-adoptivo, administrativo o judicial, siempre que el menor haya convivido más de 183 días y no se adopte al niño en 2012. Estas deducciones por acogimiento son de 600€ por el primer menor, 750€ por el segundo y 900€ por el tercero y sucesivos. Además, se permiten deducciones por gastos educativos hasta un total de 400€ por hijo, ampliables a 900€; los porcentajes son el 15% de los gastos de escolaridad, 10% del gasto en enseñanza de idiomas y 5% del gasto en vestuario de uso exclusivo escolar y sólo es posible aplicarla si la suma de la base imponible general y la del ahorro no superan el total de multiplicar 30.000€ por el número de miembros de la unidad familiar (art.4, 5, 6 y 11 Decreto Legislativo 1/2010). Los gastos de escolaridad solo se pueden deducir en escuelas privadas no concertadas, pues Hacienda entiende que en los colegios públicos y los privados concertados la enseñanza es gratuita. No son deducibles los gastos de comedor, transporte u otros girados por los centros que no estén vinculados a la enseñanza, ni la compra de libros de texto.
Gastos Educativos. Cuantía de la deducción:
El 15 por 100 de los gastos de escolaridad.
El 10 por 100 de los gastos de enseñanza de idiomas.
El 5 por 100 de los gastos de adquisición de vestuario de uso exclusivo escolar.
Requisitos y otras condiciones para la aplicación de la deducción. Los gastos educativos que dan derecho a esta deducción son los originados durante el período impositivo por los hijos o descendientes por los que tengan derecho al mínimo por descendientes regulado en la Ley del IRPF. La educación infantil de segundo ciclo va desde los 3 años hasta los 6 años. Para ver más detalles ir a la página 688 del manual de Renta 2015.
Por arrendamiento de la vivienda habitual por menores de 35 años. Cuantía y límite máximo de la deducción. El 20 por 100 de las cantidades satisfechas por el arrendamiento de la vivienda habitual en el período impositivo, con un máximo de 840 euros, tanto en tributación individual como en conjunta. Requisitos y otras condiciones para la aplicación de la deducción. El contribuyente debe tener menos de 35 años de edad a la fecha de devengo del impuesto. Que la suma de las bases imponibles general y del ahorro, suma de las casillas 380 y 395 de la página 12 de la declaración, no supere:- 25.620 euros en tributación individual, - 36.200 euros en tributación conjunta. Las cantidades abonadas por el arrendamiento de la vivienda habitual deben superar el 10 por 100 de la mencionada suma de bases imponibles general y de ahorro del contribuyente. Para la aplicación de la deducción, el contribuyente debe estar en posesión de una copia del resguardo del depósito de la fianza en el Instituto de la Vivienda de la Comunidad de Madrid (actualmente, Agencia de Vivienda Social de la Comunidad de Madrid) formalizado por el arrendador, o bien poseer copia de la denuncia presentada ante dicho organismo por no haberles entregado dicho justificante el arrendador. Importante: los contribuyentes con derecho a la deducción deberán hacer constar el NIF del arrendador de la vivienda en la casilla 910 de la declaración o, en su caso, si éste no tiene NIF y no reside en España, consignarán el número de identificación que tenga asignado el arrendador en su país de residencia en la casilla 912.
Para el fomento del autoempleo de jóvenes menores de 35 años. Se indica en el Anexo B, casilla [916]. Cuantía de la deducción 1.000 euros para los contribuyentes menores de 35 años que causen alta por primera vez, como persona física o como partícipe en una entidad en régimen de atribución de rentas, en el Censo de Empresarios, Profesionales y Retenedores. Requisitos para la aplicación de la deducción:
La deducción se practicará en el período impositivo en que se produzca el alta en el Censo.
Que la actividad se desarrolle principalmente en el territorio de la Comunidad de Madrid.
Que el contribuyente se mantenga en el citado Censo durante al menos un año desde el alta.
No se considerará incumplido este requisito en el caso de fallecimiento del contribuyente antes del transcurso de un año desde el alta en el censo, siempre que no se hubiere dado de baja en el mismo antes del fallecimiento. En la tributación conjunta no se multiplicará el importe de la deducción por el número de miembros de la unidad familiar que cumplan con los requisitos exigidos para su aplicación.
Nacimiento o adopción. 270 euros por cada hijo nacido o adoptado durante el período impositivo, siempre que el mismo cumpla los demás requisitos que den derecho a la aplicación del correspondiente mínimo por descendientes establecido por la normativa estatal reguladora del IRPF y que la suma de la base liquidable general y de la base liquidable del ahorro, casillas 488 y 495 de las páginas 13 y 14, respectivamente, de la declaración, no sea superior a: (25.000 euros en declaración individual, 40.000 euros en declaración conjunta).Esta deducción puede ser aplicada también en los dos ejercicios posteriores al del nacimiento o adopción. Se indica en la página Anexo B, casilla [942].
600 euros, cuando se trate de familia numerosa de categoría especial. Se indica en la página Anexo B, casilla [945]. El contribuyente debe ostentar el título de familia numerosa expedido por el órgano competente en materia de Servicios Sociales de la Generalitat o por los órganos correspondientes del Estado o de otras Comunidades Autónomas, en la fecha de devengo del impuesto (normalmente, el 31 de diciembre de 20XX).
Por conciliación del trabajo con la vida familiar. 418 euros por cada hijo mayor de tres años y menor de cinco años. Esta deducción corresponderá exclusivamente a la madre y constituyen requisitos para su aplicación: Que los hijos que generen el derecho a la deducción den derecho, a su vez, a la aplicación del correspondiente mínimo por descendientes establecido en la normativa estatal reguladora del IRPF. Que la madre realice una actividad por cuenta propia o ajena por la cual esté dada de alta en el régimen correspondiente de la Seguridad Social o mutualidad. Este requisito se entenderá cumplido los meses en que esta situación se produzca en cualquier día del mes. Que la suma de la base liquidable general y de la base liquidable del ahorro, casillas 435 y 445 de las páginas 13 de la declaración, no sea superior a: 25.000 euros en declaración individual, 40.000 euros en declaración conjunta. Atención: en los supuestos de personas del mismo sexo casadas, cuando ambas sean mujeres, y sean madres del hijo que da derecho a la deducción, las dos tienen derecho a la aplicación de la misma. Se indica en la página Anexo B, casilla [938].
Guardería y custodia de hijos menores de 3 años. 15 por 100 de las cantidades satisfechas, durante el período impositivo, a la custodia en guarderías y centros de primer ciclo de educación infantil, de hijos menores de tres años, con un máximo de 270 euros, por cada hijo menor de tres años inscrito en dichas guarderías o centros de educación infantil. Requisitos y otras condiciones para la aplicación de la deducción. Que los padres que convivan con el menor desarrollen actividades por cuenta propia o ajena por la que perciban rendimientos del trabajo o de actividades económicas. Que la suma de la base liquidable general y de la base liquidable del ahorro, casillas 435 y 445 de las páginas 13 de la declaración, no sea superior a: 25.000 euros en declaración individual, 40.000 euros en declaración conjunta. Cuando dos contribuyentes tengan derecho a la aplicación de esta deducción, su importe se prorrateará entre ellos por partes iguales. No obstante dicho prorrateo no afecta al límite máximo de la deducción que, en tributación conjunta, es para cada uno de los progenitores de 270 euros por cada hijo menor de tres años, siempre que no supere dicha edad durante todo el período impositivo. Si a lo largo del año el hijo deja de ser menor de tres años el límite de esta deducción se prorrateará por el número de días del período impositivo en que el hijo haya sido menor de tres años.Se indica en la página Anexo B, casilla [937].
La condición de discapacitado se acreditará mediante el correspondiente certificado expedido por los órganos competentes en materia de servicios sociales de la Generalitat o por los órganos correspondientes del Estado o de otras Comunidades Autónomas. También será aplicable la deducción, cuando sin alcanzar dicho grado, la discapacidad se declare judicialmente. La suma de la base liquidable general y de la base liquidable del ahorro, casillas 435 y 445 de las páginas 13 de la declaración, no sea superior a: 25.000 euros en declaración individual, 40.000 euros en declaración conjunta. Se indica en la página Anexo B, casilla [940] y [941].
Requisitos y otras condiciones para la aplicación de la deducción. Que la suma de las bases liquidables general y del ahorro de la unidad familiar, casillas 435 y 445 de las páginas 13 de la declaración, no supere la cantidad de 25.000 euros. Que ninguno de los miembros de la unidad familiar obtenga ganancias patrimoniales, rendimientos íntegros del capital mobiliario o inmobiliario, que, en conjunto, superen los 357 euros, ni le sean imputadas rentas inmobiliarias. Que los cónyuges tengan dos o más descendientes que den derecho a la correspondiente reducción en concepto de mínimo por descendientes establecido por la normativa estatal reguladora del IRPF. Importante: cumplidos los anteriores requisitos, esta deducción podrá aplicarse en la declaración conjunta de la unidad familiar. En el supuesto de que los miembros de la unidad familiar presenten declaraciones individuales, esta deducción únicamente podrá aplicarla en su declaración el cónyuge que no obtenga rendimientos. Se indica en la página Anexo B, casilla [950].
Por contribuyentes con dos o más descendientes. Cuantía de la deducción 10 por 100 del importe de la cuota íntegra autonómica, en tributación individual o conjunta, una vez deducida de la misma las minoraciones para determinar la cuota líquida autonómica, excluida la presente deducción, a las que se refiere la normativa estatal
reguladora del IRPF. El citado importe se determina restando de la cuota íntegra autonómica, casilla 500 de la página
15 de la declaración, los importes consignados en las casillas 502, 505, 507, 509, 511, 513, 515 y 517 de la citada página, correspondientes a la parte autonómica de las deducciones generales de normativa estatal, así como el importe de las deducciones autonómicas, casilla 519 de la misma página 15, excluida la presente deducción.
Requisitos para la aplicación de la deducción Que los descendientes generen a favor del contribuyente el derecho a la aplicación del correspondiente mínimo por descendientes establecido por la normativa estatal reguladora del
Que la suma de las siguientes bases imponibles, general y del ahorro, casillas 392 y 405 de la página 12, no sea superior a 24.000 euros:
c) Las de todos los miembros de la unidad familiar que tributen conjunta
Se indica en la página Anexo B, casilla [956].
Arrendamiento (Alquiler) vivienda habitual. En general el porcentaje de deducción es 15 por ciento, y como máximo 459 euros, para edad inferior a 35 años con discapacidad esta deducción puede ser mayor. Se rellena en la página Anexo B, casilla [946 ó 949].Sobre las cantidades satisfechas en el período impositivo por arrendamiento de la vivienda habitual podrán aplicarse los porcentajes e importes máximos de deducción. el límite de deducción se prorrateará por el número de días en que permanezca vigente el arrendamiento dentro del período impositivo y en que se cumplan las circunstancias personales requeridas para la aplicación de los distintos porcentajes de deducción.
Requisitos y otras condiciones para la aplicación de la deducción. Que la fecha del contrato de arrendamiento sea posterior a 23 de abril de 1998 y su duración sea igual o superior a un año. Que se trate del arrendamiento de la vivienda habitual del contribuyente, ocupada efectivamente por el mismo. A estos efectos, se estará al concepto de vivienda habitual recogido en la normativa estatal reguladora del IRPF. Que se haya constituido el depósito de la fianza a que se refiere el artículo 36.1 de la Ley 29/1994, de 24 de noviembre, de Arrendamientos Urbanos, a favor de la Generalitat. Que, durante al menos la mitad del período impositivo, ni el contribuyente ni ninguno de los miembros de su unidad familiar sean titulares, del pleno dominio o de un derecho real de uso o disfrute, de otra vivienda distante a menos de 100 kilómetros de la vivienda arrendada. Que el contribuyente no tenga derecho en el mismo período impositivo a deducción alguna por inversión en vivienda habitual. Que la suma de la base liquidable general y de la base liquidable del ahorro, casillas 435 y 445 de las páginas 13 de la declaración, no supere las siguientes cantidades: 25.000 euros en declaración individual, o 40.00 euros en declaración conjunta. En declaración conjunta, el límite de la deducción que corresponda se aplicará por cada contribuyente integrado en la unidad familiar que tenga derecho a la misma. Compatibilidad. Esta deducción es compatible con la que a continuación se comenta "Por arrendamiento de una vivienda como consecuencia de la realización de una actividad, por cuenta propia o ajena, en distinto municipio". los contribuyentes con derecho a la deducción deberán hacer constar el NIF del arrendador de la vivienda en la casilla [945 ó 948] de la declaración.
Las obras han de tener por objeto su conservación, o la mejora de la calidad, sostenibilidad y accesibilidad, en los términos previstos por el Plan estatal de fomento del alquiler de viviendas, la rehabilitación edificatoria, y la regeneración y renovación urbanas, 2013-2017, aprobado por el Real Decreto 233/2013, de 5 de abril.
Por adquisición de material escolar. Cuantía de la deducción 100 euros por cada hijo o menor acogido en la modalidad de acogimiento permanente que, a la fecha del devengo del impuesto (normalmente, a 31 de diciembre de 2015), se encuentre escolarizado en un centro público o privado concertado de la Comunitat Valenciana en Educación Primaria, Educación Secundaria Obligatoria o en unidades de educación especial.
Que los hijos o acogidos den derecho a la aplicación del correspondiente mínimo por descendientes establecido por la normativa estatal reguladora del impuesto.
Que el contribuyente se encuentre en situación de desempleo e inscrito como demandante de empleo en un servicio público de empleo. Cuando los padres o acogedores vivan juntos esta circunstancia podrá cumplirse por el otro progenitor o adoptante.
Que la suma de la base liquidable general y de la base liquidable del ahorro, casillas 435 y 445 de la página 13 de la declaración, no supere las siguientes cantidades:
- 25.000 euros en declaración individual.
Cuando dos contribuyentes declarantes tengan derecho a la aplicación de esta deducción, su importe se prorrateará entre ellos por partes iguales.
El importe de esta deducción se prorrateará por el número de días del periodo impositivo en los que se cumpla el requisito de que el contribuyente se encuentre en situación de desempleo e inscrito como demandante de empleo en un servicio público de empleo A estos efectos, cuando los padres o acogedores, que vivan juntos, cumplan dicho requisito, se tendrá en cuenta la suma de los días de ambos, con el límite del periodo impositivo.
La aplicación de la deducción queda condicionada a que la entrega de los importes dinerarios derivada del acto o negocio jurídico que de derecho a su aplicación se realice mediante tarjeta de crédito o débito, transferencia bancaria, cheque nominativo o ingreso en cuentas en entidades de crédito.
El importe íntegro de la deducción sólo será aplicable a los contribuyentes cuya suma de la base liquidable general y de la base liquidable del ahorro sea inferior a 23.000 euros, en tributación individual, o inferior a 37.000 euros, en tributación conjunta.
Cuando la suma de la base liquidable general y de la base liquidable del ahorro del contribuyente esté comprendida entre 23.000 y 25.000 euros, en tributación individual, o entre 37.000 y 40.000 euros, en tributación conjunta, los importes y límites de deducción serán los siguientes:
a) En tributación individual, el resultado de multiplicar el importe o límite de deducción por un porcentaje obtenido de la aplicación de la siguiente fórmula: 100 × (1 – el coeficiente resultante de dividir por 2.000 la diferencia entre la suma de la base liquidable general y del ahorro del contribuyente y 23.000).
b)En tributación conjunta, el resultado de multiplicar el importe o límite de deducción por un porcentaje obtenido de la aplicación de la siguiente fórmula: 100 × (1 – el coeficiente resultante de dividir por 3.000 la diferencia entre la suma de la base liquidable general y del ahorro del contribuyente y 37.000).
Rendimiento de Capital Inmobiliario -> los intereses de cuentas bancarias, depósitos, y activos financieros en general se explican en este enlace.
Rendimiento de Capital Inmobiliario -> Imputación de renta (inmuebles en España y en el Extranjero). Disponemos de un artículo específico para explica, ir a este enlace.
Rendimiento de Capital Inmobiliario -(Bienes Situados en el extranjero). A continuación un consulta de la DGT que es interesante. El consultante, en octubre de 2015, adquirió una propiedad (un piso) en Holanda en relación con el cual en Holanda le han cobrado los impuestos correspondientes (equivalentes al IBI y al impuesto de la propiedad/renta) al año 2015 (hasta 31 de diciembre). Si debe tributar por dicha propiedad en su declaración del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. En caso afirmativo, de qué forma. NUM. CONSULTA: V1993-16
Rendimiento de Capital Inmobiliario -> Alquiler de un inmueble por el propietario. Disponemos de un artículo específico para explicar la Tributación Alquiler de Inmuebles - Rendimientos del capital Inmobiliario
Subarriendo de inmuebles. Para ver cómo tributa este tipo de rentas, ver el siguiente artículo.
Tributación de las rentas asociadas a la Cesión o Traspaso. Para ver cómo tributa este tipo de rentas, ver el siguiente artículo.
Indemnización satisfecha como consecuencia de la resolución anticipada del contrato de arrendamiento tiene para el propietario-arrendador la consideración de mejora y no la de gasto deducible para la determinación del rendimiento neto del capital inmobiliario.
La indemnización recibida como consecuencia de la resolución anticipada del contrato de arrendamiento tiene para el arrendatario que la percibe constituye una ganancia patrimonial cuyo período de generación será el que corresponda en función de la antigüedad del contrato de arrendamiento.
Límite máximo de deducción para la determinación del rendimiento neto de actividades económicas en estimación directa por el pago de las primas de seguro de enfermedad satisfechas por el contribuyente para su propia cobertura y la de su cónyuge e hijos menores de 25 años que convivan con él, están exentos 500 euros anuales por cada uno en el caso de discapacidad de alguno de ellos, se amplía la exención a 1.500 euros para cada uno de ellos si tuvieran discapacidad.
Rendimientos irregulares actividades económicas
Para ver más detalles ver este artículo
Transmisión de la venta de un Inmueble (Vivienda, Solar, Terreno Rústico, etc.), dada la gran casuística de la tributación por ejemplo, venta de la vivienda habitual con reinversión del importe obtenido en otra vivienda habitual, Transmisión de vivienda habitual por mayores de 65 años, y otros casos, tenemos un artículo monográfico, si quiere verlo, ir a este enlace.
Transmisión de acciones, fondos de inversiones, bonos, etc., tenemos un artículo monográfico, si quiere verlo, ir a este enlace.
Tributación de las Prima de asistencia a juntas, Prima de emisión de acciones o participaciones, Reducción de capital, para más detalles ver este enlace.
Declarar Premios de Lotería, Cruz Roja, ONCE, Casinos, Juegos Online y similares juegos de azar. Para ver con más detalle como se declaran este tipo de renta ver este enlace.
Cobro del seguro del hogar o seguro de incendio por este tipo de siniestros, este seguro es obligatorio por la ley hipotecaria, ya que garantiza el valor del inmueble en caso de siniestro. Sin embargo en estos casos, cuando se cobra la indemnización del seguro, lo normal es que no se tenga ninguna ganancia que declarar, pues el pago recibido suele compensar el importe de pérdida o el gasto ocasionado. Por tanto, sólo habrá una ganancia en el caso de que la indemnización sea mayor que el coste de la reparación o que se decida no reparar los daños y quedarse con el importe cobrado, y por tanto, no se destine a su finalidad. O se puede tener una pérdida si el seguro no cubriera el valor total del daño ocasionado. En estos casos, tanto la ganancia como la pérdida patrimonial se declaran en la base general de la Declaración de la Renta.
Cobro de seguros por desempleo o incapacidad temporal asociados al préstamo de una vivienda. En estos casos la entidad aseguradora suele abonarte directamente una prestación equivalente a la cuota del préstamo mientras se está en situación de desempleo o baja, y durante un plazo máximo de un año. Sin embargo, en este caso, la ganancia patrimonial producida tributa en la base general de la Renta al mismo tipo que la prestación que por desempleo o baja de la seguridad social. Se puede descontar del importe cobrado la prima anual pagada del seguro para disminuir la tributación.
Cobro de seguros por invalidez asociados al préstamo de una vivienda, dado que tenemos una artículo monográfico para este tipo de renta, lo comentamos en el siguiente enlace.
Cobro de seguros de vida asociados al préstamo de una vivienda, dado que tenemos una artículo monográfico para este tipo de renta, lo comentamos en el siguiente enlace.
Rentas Irregulares. Son las rentas cuyo período de generación es superior a dos años. En el caso de que se produzca el cobro fraccionado de estos rendimientos, sólo se aplicará el porcentaje de reducción del 30% cuando el cociente resultante de dividir el número de años de generación, computados de fecha a fecha, entre el número de períodos impositivos de fraccionamiento, dé un resultado superior a dos. También deberán de cumplir que son obtenidos de forma notoriamente irregular en el tiempo. En este supuesto sólo se aplica la reducción del 30% cuando los rendimientos se imputen en un único período impositivo. Para ver más detalles ver este artículo (enlace).
Tributación eliminación y devolución cantidades de las cláusulas suelo en hipotecas. Para ver más detalles ver este artículo (enlace)
Dividendos y Dividendos Flexibles, vamos a explicar en este enlace cómo se declaran Dividendos.
Dividendos pagados por empresas cuya sede social esté fuera de España. Para ver más detalles sobre la tributación de este tipo de renta, ver este artículo (enlace)
Tributación de las Prima de asistencia a juntas, Prima de emisión de acciones o participaciones, Reducción de capital (condonación dividendos pasivos), Reducción de capital (por devolución de aportaciones), Reducción de capital (con beneficios no distribuidos), para ver más detalles sobre la tributación de estos tipos de renta, ver este artículo (enlace)
Tributación percepción subvenciones públicas como Pan PIVE, Compra Vivienda, Alquiler de Vivienda. Como también tenemos un artículo monográfico sobre esta problemática, a continuación, le damos el enlace.
Cobro de pensiones compensatorias en caso de separaciones y de divorcios. Para el cónyuge que recibe la pensión, las cantidades que obtiene por este concepto, con arreglo al artículo 17.2 f) LIRPF son rendimientos del trabajo, es decir fiscalmente se consideran como si fuese un salario. La ley del impuesto sobre la renta condiciona el tratamiento fiscal a que la pensión haya sido objeto de homologación judicial o bien directamente establecida por el juez. Pues bien, la Disposición que hemos citado de le ley 25/2015, tiene la consecuencia que el mismo tratamiento tendrá pensión cuando la separación o divorcio haya sido formalizado ante Notario a ante el secretario judicial.
Cobro de pensión para alimentos a favor de los hijos. El cónyuge que no recibe la custodia debe colaborar en el mantenimiento de los hijos, según capacidad económica. En el caso de las separaciones y divorcios ante Notario es posible que haya pensiones de alimentos a favor de hijos mayores de edad o menores emancipados que carezcan de ingreso propios y convivan en el domicilio familiar, lo cuales deben de prestar su consentimiento. Los alimentos a favor de los hijos, para éstos suponen un rendimiento del trabajo, pero con una notable peculiaridad respecto del tratamiento de la pensión a favor del cónyuge, pues conforme al artículo 7 LIRPF, ese rendimiento se considera exento. El tema de la pensión compensatoria la ley del impuesto sobre la renta condiciona el tratamiento fiscal de los alimentos que hayan haya sido objeto de homologación judicial o bien directamente establecida por el juez. Pues bien, la Disposición que hemos citado de la ley 25/2015, tiene la consecuencia que el mismo tratamiento tendrá pensión cuando la separación o divorcio haya sido formalizado ante Notario a ante el secretario judicial.
Subvenciones. Como norma general, salvo que la Ley expresamente lo indique, todas las subvenciones o ayudas recibidas por personas que no realizan actividades económicas, tienen la consideración de ganancias patrimoniales, por lo que están sujetas y no exentas en el Impuesto sobre la Renta. Las que reciben las personas que realizan actividades económicas, pueden tener la consideración de rendimiento de la actividad o de ganancia patrimonial, según el destino de la subvención o ayuda.
A título de ejemplo, las ayudas del Plan PIVE están sujetas al impuesto, debiendo incluir el importe de la ayuda pública recibido en 2018 en el apartado Ganancias Patrimoniales del borrador o declaración. Lo mismo ocurre con las subvenciones para adquisición de vivienda.
Si el contribuyente declaró indebidamente alguna renta exenta, computó importes en cuantía superior a la debida u olvidó practicar alguna reducción o deducción a las que tenía derecho, como novedad en Renta WEB 2018 se ha incorporado un apartado específico para solicitar la rectificación de autoliquidaciones si bien podrá seguir solicitando mediante escrito en la Delegación o Administración de la Agencia Tributaria correspondiente a su domicilio fiscal la rectificación de su autoliquidación, siempre que la Administración no haya practicado liquidación provisional o definitiva por ese motivo y que no haya transcurrido el plazo de cuatro años (a contar desde el día siguiente a la finalización del plazo de presentación de las declaraciones, o bien, si la declaración se presentó fuera de ese plazo, desde el día siguiente a la presentación).
Como novedad en la autoliquidación de 2018 se ha incorporado un apartado específico para solicitar la rectificación de autoliquidaciones de forma que si el contribuyente marca la casilla 127 de solicitud de rectificación, la autoliquidación hace las funciones de solicitud de rectificación de autoliquidación, de acuerdo con lo dispuesto en el artículo 126 del Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gestión e inspección tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicación de los tributos aprobado por Real Decreto 1065/2007, de 27 de julio.
En el "Portal Renta 2018", dentro del apartado "MÁS TRÁMITES" se encuentra la opción “Modificación de una declaración ya presentada" que permite realizar tanto las rectificaciones de autoliquidaciones como las complementarias, a través de Renta WB y selección de la declaración previamente presentada que se desea modificar.
El procedimiento de presentación de solicitud de rectificación se puede consultar en la página 781 y siguientes del Manual de IRPF 2018.
Por vía electrónica, cuando la solicitud de rectificación afecta a la declaración del ejercicio 2018, a través del Servicio de tramitación del borrador/declaración, desde el Portal de Renta, a través del portal de la Agencia Tributaria en Internet (www.agenciatributaria.es) o bien directamente en https://www.agenciatributaria.gob.es. Para ello el contribuyente cumplimentará la modificación en su caso de la declaración presentada, que comprenderá además de los datos correctamente reflejados en la autoliquidación originaria, los de nueva inclusión o modificación.
Deberá marcar la casilla 127 de la página 2 de la declaración dentro del apartado "Solicitud de rectificación de autoliquidación" y consignar los datos correspondiente a la regularización en de epígrafe P de la página 17. A tal efecto, se indicará el resultado a ingresar de anteriores autoliquidaciones o liquidaciones administrativas correspondientes al ejercicio 2018 (casilla 611) o bien el resultado a devolver (casilla 612). También deberá hacerse constar en la casilla 616 el Número de justificante de la autoliquidación cuya rectificación se solicita.
Utilice Renta WEB con los datos del ejercicio correspondiente. En el "Portal Renta 2018", dentro del apartado de "MÁS TRÁMITES" se encuentra la opción “Modificación de declaración" que permite realizar tanto las rectificaciones de autoliquidaciones como las complementarias, a través de Renta WB y selección de la declaración previamente presentada que se desea modificar.
En el caso de percibir unos ingresos posteriormente a la presentación de la Declaración de la renta, siendo la razón de los mismo no imputables al contribuyente, y se reciben en periodos impositivos distintos a aquellos en que fueran exigibles, deben de declararse cuando se perciben, pero imputándolos al período en que fueron exigibles, mediante la correspondiente declaración complementaria, sin sanción, ni intereses de demora, ni recargo alguno. La declaración se presentará en el plazo que existe entre la fecha en que se perciben los atrasos, y el final del plazo inmediato siguiente de presentación de la declaración de la renta. Se indicará la casilla [121], y sólo tienes que indicar la cantidad que ya ingresó como resultado de la declaración anterior, o la devolución a la que tenía derecho, e ingresar la diferencia con el nuevo resultado de la declaración de la renta.
Así, si los atrasos se perciben entre el 1 de enero y el inicio del plazo de presentación de la declaración de IRPF 2018 (hasta 4 de abril de 2018 incluido) la autoliquidación complementaria deberá presentarse en dicho año antes de finalizar el plazo de presentación de declaraciones del ejercicio 2018 (hasta el 30 de junio de 2018, salvo que se trate de atrasos del ejercicio 2018, en cuyo caso se incluirán en la propia declaración de dicho ejercicio.
Si se perciben con posterioridad al inicio del plazo de presentación de la declaración de Renta 2018 (a partir de 5 de abril de 2018), la autoliquidación complementaria deberá presentarse en el plazo existente entre la percepción de los atrasos y el final del plazo de declaración del ejercicio 2018.
Los plazos de presentación de declaraciones complementarias por otros supuestos distintos al de percepción de atrasos los puede encontrar en la página 773 y siguientes del Manual de IRPF 2018.
Novedades Declaración Renta 2017, a presentar en año 2018
Novedades Declaración Renta 2016, a presentar en año 2017
Novedades Patrimonio 2017, a presentar en el año 2018 - Modelo 714
Novedades campaña Patrimonio 2016, a presentar en el año 2017 - Modelo 714
Novedades campaña Patrimonio 2015, a presentar en el año 2016 - Modelo 714
Nueva reforma fiscal a aplicar en los ejercicios 2015 y 2017

References: resolución 
 Real Decreto 
 artículo 36
 resolución 
 resolución 
 artículo 17
 artículo 7
 artículo 126
 Real Decreto