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Timestamp: 2019-09-17 06:48:29+00:00

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RESOLUCIÓN 107 DE 30 DE ENERO DE 2014
CONTENIDO:MINISTERIO DE AGRICULTURA Y DESARROLLO RURAL. DETERMINA LOS VALORES PATRIMONIALES DEL GANADO BOVINO TIPO LECHE DE SELECCIÓN Y LECHE MESTIZO PARA LOS EFECTOS TRIBUTARIOS DE QUE TRATA EL DECRETO 624 DE 1989 – ESTATUTO TRIBUTARIO, CORRESPONDIENTES A LA VIGENCIA FISCAL DEL AÑO 2013.
TEMAS ESPECÍFICOS:GANADERÍA, VALOR DEL ANIMAL, IMPUESTO SOBRE LA RENTA, FUNCIONES DEL MINISTERIO DE AGRICULTURA Y DESARROLLO RURAL, INGRESO POR ENAJENACIÓN DE GANADO, COSTOS DEL GANADO VENDIDO, PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO
“Por medio de la cual se determinan los valores patrimoniales del ganado bovino tipo leche de selección y leche mestizo para los efectos tributarios que trata el artículo 276 del Decreto 624 de 1989, correspondientes a la vigencia fiscal del año 2013”.
La Ministra de Agricultura y Desarrollo Rural ad hoc,
en ejercicio de las facultades legales conferidas por el artículo 211 de la Constitución Política, 276 del Decreto 624 de 1989 y 1º del Decreto 2196 del 7 de octubre de 2013, y
Que el Decreto 624 de 1989, “por el cual se expide el estatuto tributario de los impuestos administrados por la Dirección General de Impuestos Nacionales” para los efectos del impuesto de patrimonio dispone en el artículo 276 entre otros, que el valor patrimonial del ganado bovino será determinado anualmente por el gobierno, por intermedio del Ministerio de Agricultura, teniendo en cuenta los precios de los mercados regionales; valor que hará parte del patrimonio base de la renta presuntiva, cualesquiera sea la edad, raza y sexo de los animales.
Que la dirección de cadenas pecuarias, pesqueras y acuícolas del Ministerio de Agricultura y Desarrollo Rural emitió el concepto técnico que determina los valores del ganado bovino para los efectos tributarios que trata el artículo 276 del Decreto 624 de 1989 correspondientes a la vigencia fiscal del año 2013, el cual hace parte de la presente resolución, tomando como referencia los establecidos para la vigencia de 2012, ajustados con el índice de precios al productor según la clasificación central de productos, (CPC), (por sus siglas en inglés) de la subclase CPC 02111 Ganado bovino vivo que establece el Departamento Administrativo Nacional de Estadística, (DANE), en su boletín de prensa del 3 de enero de 2014.
Que el citado concepto técnico establece que se toma como referencia el índice de precios del productor (IPP) cuyo objeto es medir la evolución de los precios de un conjunto de bienes representativos en su primer nivel de venta(1), por cuando, hace medición de la variación mensual promedio de los precios de una canasta de bienes representativa de la oferta interna nacional en su primera etapa de comercialización, que incluye bienes producidos y vendidos por empresas tanto nacionales como importadoras, cuyo universo de estudio son todos los establecimientos, productores y comercializadores dedicados a las actividades económicas de agricultura, ganadería, caza, silvicultura, pesca, ubicados dentro del territorio nacional, en consecuencia, por condiciones de logística y oportunidad se emplea como fuente el sistema de información de precios del sector agropecuario (Sipsa), diseñado con el propósito de consolidar, clasificar y presentar información de precios de productos agroalimentarios que son distribuidos en los principales mercados regionales del país.
Que en este sentido, la dirección de cadenas pecuarias, pesqueras y acuícolas del Ministerio de Agricultura y Desarrollo Rural adopta el índice de precios del productor (IPP) toda vez que su diseño metodológico garantiza la actualización y ampliación de la estructura de las ponderaciones para el sector ganadero colombiano, ajustándose a la dinámica actual de precios del sector productivo del país, con cobertura nacional, y sobre la base de los balances de cuentas nacionales más recientes.
ART. 1º—Determinar para los efectos tributarios que trata el artículo 276 del Decreto 624 de 1989 el valor patrimonial del ganado bovino en pie tipo leche de selección que corresponde a las razas lecheras puras y tipo leche mestizo que corresponde al cruce de las razas lecheras cuyo principal propósito es la producción de leche, teniendo en cuenta el Índice de Precios al Productor de la subclase CPC 02111 Ganado bovino vivo (7.88%) para la vigencia fiscal 2013.
ART. 2º—Para ganados tipo leche de selección y leche mestizo en todas las zonas del país, se fijan los siguientes valores mínimos:
Terneros para reproducción Hasta 12 meses 247.479
Toretes para reproducción 12 - 24 meses 123.484
Toros reproductores 2 años en adelante 600.066
Toros para sacrificio 672.375
Terneras Hasta 12 meses 239.737
Terneras 12 - 18 meses 336.545
Novillas 18 - 24 meses 435.240
Novillas 24 - 30 meses 590.461
Vacas en producción 3 - 8 años 664.930
Vacas en producción 8 años en adelante 585.528
Vacas horras para cría 3 - 8 años 598.383
Vacas horras para cría 8 años en adelante 551.124
Vacas horras para ceba 337.411
Vacas horras cebadas 378.225
Terneros para reproducción Hasta 12 meses 165.563
Toretes para reproducción 12 - 24 meses 323.671
Toros reproductores 2 años en adelante 577.468
Toros para sacrificio 639.886
Terneras Hasta 12 meses 160.375
Terneras 12 - 18 meses 237.977
Novillas 18 - 24 meses 341.447
Novillas 24 - 30 meses 407.983
Vacas en producción 3 - 8 años 477.197
Vacas en producción 8 años en adelante 434.846
Vacas horras para cría 3 - 8 años 404.575
Vacas horras para cría 8 años en adelante 342.332
Vacas horras para ceba 325.183
Vacas horras cebadas 367.154
Concepto técnico para determinar los valores del ganado bovino para los efectos tributarios que trata el artículo 276 del Decreto 624 de 1989 correspondientes a la vigencia fiscal del año 2013
El artículo 276 del estatuto tributario, impone en cabeza del Ministerio de Agricultura y Desarrollo Rural la fijación del valor del ganado bovino para efectos tributarios, para lo cual debe atender los mercados regionales.
En aras de fijar un valor que responda a una variable común a todas las regiones se toma como base los establecidos en la Resolución 29 de 2013 del MADR, para la vigencia de 2013, ajustándolo con el índice de precios al productor de la subclase CPC 02111 Ganado bovino vivo, que establece el DANE en su boletín de prensa del 3 de enero de 2014 sobre índices de precio al productor dado que el objeto de este indicador es medir la evolución de los precios de un conjunto de bienes representativos en su primer nivel de venta(1), y teniendo en cuenta las siguientes definiciones básicas:
Índice de precios del productor (IPP): Este índice mide la variación mensual promedio de los precios de una canasta de bienes representativa de la oferta interna nacional en su primera etapa de comercialización. Esto incluye bienes producidos y vendidos por empresas tanto nacionales como importadoras.
El universo de estudio del IPP (índice de precios al consumidor) corresponde a todos los establecimientos, productores y comercializadores dedicados a las actividades económicas de agricultura, ganadería, caza, silvicultura, pesca, ubicados dentro del territorio nacional. La fuente ideal de información primaria para las actividades de agricultura, ganadería y pesca corresponde a fincas agrícolas y centros de producción. Por condiciones de logística y oportunidad se emplea como fuente el sistema de información de precios del sector agropecuario (Sipsa), diseñado con el propósito de consolidar, clasificar y presentar in formación de precios de productos agroalimentarios que son distribuidos en los principales mercados regionales del país.
En tal sentido, se asume que el diseño metodológico de este índice dadas las ventajas en el manejo de información que posee, garantiza la actualización y ampliación de la estructura de las ponderaciones para el sector ganadero colombiano. De esta manera el índice IPP se ajusta a la dinámica actual de precios del sector productivo del país, con cobertura nacional, y sobre la base de los balances de cuentas nacionales más recientes.
El mercado de ganado bovino en Colombia tiene varias características especiales a saber:
1. Las regiones productoras a nivel nacional, cuentan con una deficiente infraestructura vial, lo que dificulta la extracción y movilización de la producción a un mercado establecido, impactando de forma importante la formación de precios por zona, pues el 70% de las plantas de beneficio para la transformación de carne se encuentran en centros de consumo (ciudades), lo que obliga a la movilización de animales para su sacrificio.
2. Dentro de las zonas productoras, se especializan en diferentes sistemas de producción, como: Cría, levante, ceba, leche, doble propósito; esto no permite una dinámica nacional en relación al establecimiento de un indicador general de precios, dadas las características productivas y de costos diferenciados en cada sistema productivo.
3. Las condiciones climáticas de cada zona o región del país además de ser diferentes entre sí, no permiten ajustar sistemas de producción estables debido a los cambios estacionales en la producción de alimentos para los animales. De otra parte en algunas zonas productoras los impactos causados por la variabilidad climática hacen que se desplace temporalmente la producción de animales hasta lograr el equilibrio en la oferta alimenticia de la región.
4. Las dinámicas comerciales del país en relación al precio de algunas categorías se fijan en los centros de consumo y no en los centros de producción por lo tanto se depende de la demanda y no de la oferta de animales.
5. El mercado internacional causa un gran efecto en la medida que responden exclusivamente a los cambios en la oferta mundial de carne por los grandes productores como Uruguay, Paraguay, Brasil, Australia, EEUU, entre otros, teniendo Colombia siempre uno de los precios más bajos de venta, pero con una deficiencia muy importante en la calidad de los animales producidos, asociados a problemas de reproducción, alimentación, genética y edad al sacrificio entre otros.
6. Otro factor muy importante en los índices de precios son las razas de animales que se utilizan para la producción bovina en Colombia, esto determina una fuerte tendencia a favorecimiento de solo algunas razas que se han posicionado en el mercado y las demás se consideran como segunda o tercera calidad, sin importar que el producto final sea de mejor calidad que la raza dominante del precio en el mercado, de tal forma que es la raza la que establece el precio y no la calidad de la carne la que lo determina. En este sentido no se puede entonces establecer el verdadero valor de un animal en pie con características especiales de conversión de pie a carne con mejores índices de rendimiento, porque la costumbre del mercado o la tendencia por una raza en especial determina los indicadores de precios.
7. Otro elemento importante en los indicadores de precio de ganado bovino vivo son los denominados doble propósito que aportan una gran cantidad de animales al mercado, pero la conversión y la calidad de la carne o leche no es la misma, por lo cual a nivel local no se establece una regla clara para clasificarlos en extra (excelente calidad), primera (buena calidad), o segunda (calidades inferiores) y dependen exclusivamente de la demanda de animales y la voluntad de los compradores para establecer una clasificación de los bovinos a su acomodo.
Teniendo en cuenta dichas características y la anterior descripción de proceso los valores de ganado bovino para efecto tributario correspondientes a la vigencia fiscal del año 2013 serán los siguientes:
Categoría Edad Valor fijado en la Resolución 29 de 2013 para vigencia 2012 IPP 2013 subclase CPC 02111 Valor que se fijará para la vigencia 2013
Terneros 6 - 12 meses 255.930 7.88% 276.097
Toretes 12 - 24 meses 352.995 7.88% 380.811
Toros reproductores 2 años en adelante 523.789 7.88% 565.064
Machos levante 8 - 12 meses 215.832 7.88% 232.840
Machos levante 12 - 18 meses 274.643 7.88% 296.285
Machos levante 18 - 24 meses 293.592 7.88% 316.727
Novillos para ceba 2 - 3 años 333.028 7.88% 359.271
Novillos cebados 3 - 4 años 417.541 7.88% 450.443
Novillos cebados 4 años en adelante 551.870 7.88% 595.357
Toros cebados 656.526 7.88% 708.260
Bueyes para trabajo 589.922 7.88% 636.408
Bueyes cebados 561.384 7.88% 605.621
Terneras 8 - 12 meses 209.116 7.88% 225.594
Terneras 12 - 18 meses 253.396 7.88% 273.364
Novillas 18 - 24 meses 272.158 7.88% 293.604
Novillas 24 - 30 meses 332.108 7.88% 358.278
Vacas con cría 3 - 8 años 489.305 7.88% 527.862
Vacas con cría 8 años en adelante 432.512 7.88% 466.594
Vacas horras para cría 3 - 8 años 329.333 7.88% 355.284
Vacas horras para cría 8 años en adelante 296.975 7.88% 320.377
Vacas horras para ceba 293.263 7.88% 316.372
Vacas horras cebadas 301.209 7.88% 324.944
Terneros 6 - 12 meses 262.033 7.88% 282.681
Toretes 12 - 24 meses 341.313 7.88% 368.208
Toros reproductores 2 años en adelante 516.069 7.88% 556.735
Machos levante 8 - 12 meses 166.241 7.88% 179.341
Machos levante 12 - 18 meses 204.981 7.88% 221.134
Machos levante 18 - 24 meses 292.737 7.88% 315.805
Novillos para ceba 2 - 3 años 329.639 7.88% 355.615
Novillos cebados 3 - 4 años 460.132 7.88% 496.390
Novillos cebados 4 años en adelante 544.320 7.88% 587.212
Toros cebados 614.406 7.88% 662.821
Bueyes para trabajo 625.957 7.88% 675.282
Bueyes cebados 614.406 7.88% 662.821
Terneras 8 - 12 meses 161.064 7.88% 173.756
Terneras 12 - 18 meses 203.117 7.88% 219.123
Novillas 18 - 24 meses 231.954 7.88% 250.232
Novillas 24 - 30 meses 291.450 7.88% 314.416
Vacas con cría 3 - 8 años 361.607 7.88% 390.102
Vacas con cría 8 años en adelante 318.640 7.88% 343.749
Vacas horras para cría 3 - 8 años 289.019 7.88% 311.794
Vacas horras para cría 8 años en adelante 272.387 7.88% 293.851
Vacas horras para ceba 251.892 7.88% 271.741
Vacas horras cebadas 292.858 7.88% 315.935
Terneros 6 - 12 meses 264.464 7.88% 285.304
Toretes 12 - 24 meses 344.380 7.88% 371.517
Machos levante 8 - 12 meses 168.915 7.88% 182.226
Machos levante 12 - 18 meses 208.354 7.88% 224.772
Machos levante 18 - 24 meses 298.483 7.88% 322.003
Novillos cebados 3 - 4 años 466.233 7.88% 502.972
Novillos cebados 4 años en adelante 551.769 7.88% 595.248
Toros cebados 618.473 7.88% 667.209
Bueyes para trabajo 627.990 7.88% 677.476
Bueyes cebados 618.473 7.88% 667.209
Terneras 8 - 12 meses 163.655 7.88% 176.551
Terneras 12 - 18 meses 206.463 7.88% 222.732
Novillas 18 - 24 meses 234.628 7.88% 253.117
Novillas 24 - 30 meses 294.153 7.88% 317.362
Vacas con cría 3 - 8 años 366.969 7.88% 395.886
Vacas con cría 8 años en adelante 322.013 7.88% 347.388
Vacas horras para cría 3 - 8 años 291.700 7.88% 314.686
Vacas horras para cría 8 años en adelante 275.957 7.88% 297.702
Vacas horras para ceba 253.697 7.88% 273.688
Vacas horras cebadas 294.956 7.88% 318.199
Terneros 6 - 12 meses 96.199 7.88% 103.779
Toretes 12 - 24 meses 123.554 7.88% 133.290
Toros reproductores 2 años en adelante 194.407 7.88% 209.726
Machos levante 8 - 12 meses 67.341 7.88% 72.647
Machos levante 12 - 18 meses 77.660 7.88% 83.780
Machos levante 18 - 24 meses 87.376 7.88% 94.261
Novillos para ceba 2 - 3 años 117.044 7.88% 126.267
Novillos cebados 3 - 4 años 185.313 7.88% 199.916
Novillos cebados 4 años en adelante 234.076 7.88% 252.521
Toros cebados 243.819 7.88% 263.032
Bueyes para trabajo 263.344 7.88% 284.096
Bueyes cebados 243.807 7.88% 263.019
Terneras 8 - 12 meses 68.022 7.88% 73.382
Terneras 12 - 18 meses 76.959 7.88% 83.023
Novillas 18 - 24 meses 105.827 7.88% 114.166
Novillas 24 - 30 meses 136.173 7.88% 146.903
Vacas con cría 3 - 8 años 144.681 7.88% 156.082
Vacas con cría 8 años en adelante 125.384 7.88% 135.264
Vacas horras para cría 3 - 8 años 122.042 7.88% 131.659
Vacas horras para cría 8 años en adelante 114.264 7.88% 123.268
Vacas horras para ceba 111.483 7.88% 120.268
Vacas horras cebadas 156.053 7.88% 168.350
Terneros 6 - 12 meses 145.465 7.88% 156.928
Toretes 12 - 24 meses 206.628 7.88% 222.910
Toros reproductores 2 años en adelante 343.172 7.88% 370.214
Machos levante 8 - 12 meses 84.450 7.88% 91.105
Machos levante 12 - 18 meses 104.177 7.88% 112.386
Machos levante 18 - 24 meses 113.646 7.88% 122.601
Novillos para ceba 2 - 3 años 142.728 7.88% 153.975
Novillos cebados 3 - 4 años 266.418 7.88% 287.412
Novillos cebados 4 años en adelante 342.545 7.88% 369.538
Toros cebados 285.448 7.88% 307.941
Bueyes para trabajo 361.566 7.88% 390.057
Bueyes cebados 285.448 7.88% 307.941
Terneras 8 - 12 meses 72.738 7.88% 78.470
Terneras 12 - 18 meses 84.463 7.88% 91.119
Novillas 18 - 24 meses 93.852 7.88% 101.248
Novillas 24 - 30 meses 113.869 7.88% 122.842
Vacas con cría 3 - 8 años 178.777 7.88% 192.865
Vacas con cría 8 años en adelante 145.413 7.88% 156.872
Vacas horras para cría 3 - 8 años 131.733 7.88% 142.114
Vacas horras para cría 8 años en adelante 122.321 7.88% 131.960
Vacas horras para ceba 120.718 7.88% 130.231
Vacas horras cebadas 180.786 7.88% 195.032
Para ganados tipo carne de selección, leche de selección y leche mestizo, en todas las zonas, se fijan los siguientes valores, según las categorías que se describen, así:
Categoría Edad Valor fijado en la Resolución 29 de 2013 para vigencia 2012 IPP 2013 subclase CPC 02111 Valor que se fijará para la vigencia 2012
Terneros 6 - 12 meses 317.450 7.88% 342.465
Toretes 12 -18 meses 446.570 7.88% 481.760
Toretes 18 - 24 meses 669.860 7.88% 722.645
Toros 2 años en adelante 879.456 7.88% 948.757
Toros cebados 701.131 7.88% 756.380
Terneras 6 - 12 meses 270.272 7.88% 291.569
Terneras 12 - 18 meses 384.809 7.88% 415.132
Novillas 18 - 24 meses 557.982 7.88% 601.951
Novillas 24 - 30 meses 663.804 7.88% 716.112
Vacas de cría 3 - 8 años 733.058 7.88% 790.823
Vacas de cría 8 años en adelante 665.537 7.88% 717.981
Vacas horras para cría 3 - 8 años 661.749 7.88% 713.895
Vacas horras para cría 8 años en adelante 588.380 7.88% 634.744
Vacas horras para ceba 325.615 7.88% 351.273
Vacas horras cebadas 378.138 7.88% 407.935
Terneros para reproducción Hasta 12 meses 229.402 7.88% 247.479
Toretes para reproducción 12 - 24 meses 114.464 7.88% 123.484
Toros reproductores 2 años en adelante 556.235 7.88% 600.066
Toros para sacrificio 623.262 7.88% 672.375
Terneras Hasta 12 meses 222.226 7.88% 239.737
Terneras 12 - 18 meses 311.962 7.88% 336.545
Novillas 18 - 24 meses 403.448 7.88% 435.240
Novillas 24 - 30 meses 547.331 7.88% 590.461
Vacas en Producción 3 - 8 años 616.361 7.88% 664.930
Vacas en producción 8 años en adelante 542.759 7.88% 585.528
Vacas horras para cría 3 - 8 años 554.675 7.88% 598.383
Vacas horras para cría 8 años en adelante 510.868 7.88% 551.124
Vacas horras para ceba 312.765 7.88% 337.411
Vacas horras cebadas 350.598 7.88% 378.225
Terneros para reproducción Hasta 12 meses 153.470 7.88% 165.563
Toretes para reproducción 12 - 24 meses 300.029 7.88% 323.671
Toros reproductores 2 años en adelante 535.287 7.88% 577.468
Toros para sacrificio 593.146 7.88% 639.886
Terneras Hasta 12 meses 148.661 7.88% 160.375
Terneras 12 - 18 meses 220.594 7.88% 237.977
Novillas 18 - 24 meses 316.506 7.88% 341.447
Novillas 24 - 30 meses 378.182 7.88% 407.983
Vacas en producción 3 - 8 años 442.341 7.88% 477.197
Vacas en producción 8 años en adelante 403.083 7.88% 434.846
Vacas horras para cría 3 - 8 años 375.023 7.88% 404.575
Vacas horras para cría 8 años en adelante 317.327 7.88% 342.332
Vacas horras para ceba 301.430 7.88% 325.183
Vacas horras cebadas 340.336 7.88% 367.154
(1) Ficha metodológica índice de precios del productor, IPP. DANE.

References: artículo 276
 artículo 211
 artículo 276
 artículo 276
 artículo 276
 artículo 276
 artículo 276
 Resolución 
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