Source: http://docplayer.pl/6253912-E-poradnik-nowe-zasady-stosowania-ulgi-na-zle-dlugi.html
Timestamp: 2018-02-23 05:27:13+00:00

Document:
E-PORADNIK NOWE ZASADY STOSOWANIA ULGI NA ZŁE DŁUGI - PDF
Download "E-PORADNIK NOWE ZASADY STOSOWANIA ULGI NA ZŁE DŁUGI"
1 E-PORADNIK NOWE ZASADY STOSOWANIA ULGI NA ZŁE DŁUGI
2 Stan prawny na 1 stycznia 2013 r. Autorzy Część I: Karol Różycki Część II: Tomasz Krywan Część III: Adam Bartosiewicz, Mariusz Jabłoński, Tomasz Krywan, Michał Wojtas, Paweł Ziółkowski Redaktor merytoryczny Magdalena Stankiewicz Ta książka jest wspólnym dziełem twórcy i wydawcy. Prosimy, byś przestrzegał przysługujących im praw. Książkę możesz udostępnić osobom bliskim lub osobiście znanym, ale nie publikuj jej w internecie. Jeśli cytujesz fragmenty, nie zmieniaj ich treści i koniecznie zaznacz, czyje to dzieło. A jeśli musisz skopiować część, rób to jedynie na użytek osobisty. Szanujmy prawo i cudzą własność. Więcej na Polska Izba Książki Copyright by Wolters Kluwer Polska SA, 2013 ISBN (e-book PDF): Wydane przez: Wolters Kluwer Polska SA Warszawa, ul. Płocka 5a tel , fax księgarnia internetowa
3 SPIS TREŚCI Wykaz skrótów... 5 Część I Ulga na złe długi Wprowadzenie Rodzaje wierzytelności objętych ulgą na złe długi Warunki stosowania ulgi na złe długi Sposób i termin skorzystania z ulgi na złe długi Skutki późniejszego uregulowania należności przez dłużnika Obowiązek zawiadomienia o dokonaniu korekty Wyłączenia stosowania ulgi na złe długi Obowiązki i uprawnienia dłużnika zawiadomionego o korekcie Podsumowanie Część II Korzystanie z ulgi na złe długi krok po kroku Wierzytelności, których termin płatności określony w umowie lub na fakturze upłynął przed 4 sierpnia 2012 r Krok 1. Ocena czy spełnione są warunki pozwalające na skorzystanie z ulgi Krok 2. Zawiadomienie dłużnika o zamiarze skorzystania z ulgi na złe długi Krok 3. Brak zapłaty w ciągu 14 dni od dnia otrzymania zawiadomienia przez dłużnika Krok 4. Otrzymanie potwierdzenia odbioru zawiadomienia Krok 5. Dokonanie zmniejszenia podatku należnego Krok 6. Zawiadomienie urzędu skarbowego o skorzystaniu z ulgi na złe długi Krok 7. Zawiadomienie dłużnika o dokonaniu korekty Krok 8. Uregulowanie należności przez dłużnika po dokonaniu korekty... 25
4 4 SPIS TREŚCI 2. Wierzytelności, których termin płatności określony w umowie lub na fakturze upłynął 4 sierpnia 2012 r. lub później Krok 1. Ocena czy spełnione są warunki pozwalające na skorzystanie z ulgi Krok 2. Dokonanie zmniejszenia podatku należnego Krok 3. Uregulowanie należności przez dłużnika po dokonaniu korekty Część III Ulga na złe długi w pytaniach i odpowiedziach Czy problem zapłaty i związanej z tym konieczności korekty VAT naliczonego eliminuje zapłata za faktury w formie weksla, który zostanie wykupiony przez jego wystawcę w terminie uzgodnionym z kontrahentem, któremu regulujemy należność w ten sposób? Na jakich zasadach podatnik może w 2013 r. skorzystać z ulgi na złe długi? Czy skorzystanie z ulgi na złe długi jest dobrowolne? Czy w przypadku gdy 150 dzień od terminu płatności minął w 2012 r., ale w roku tym nie minął 180 dzień, prawo do dokonania korekty VAT oraz obowiązek korekty podatku naliczonego powstał w styczniu według nowych zasad korzystania z ulgi na złe długi? Czy od 1 stycznia 2013 r. jednostki powiązane mogą korzystać z ulgi na złe długi w stosunku do swoich wzajemnych należności? Kiedy należy skorygować VAT naliczony z niezapłaconej faktury? Kiedy faktury niezapłacone, wystawione lub otrzymane przed dniem 1 stycznia 2013 r. podlegają korekcie VAT na nowych zasadach?... 43
5 WYKAZ SKRÓTÓW u.p.t.u. ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (tekst jedn.: Dz. U. z 2011 r. Nr 177, poz z późn. zm.) dyrektywa VAT dyrektywa Rady 2006/112/WE z dnia 28 listopada 2006 r. w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej (Dz. Urz. UE L 347, s. 1) k.c. ustawa z dnia 23 kwietnia 1964 r. Kodeks cywilny (Dz. U. Nr 16, poz. 93 z późn. zm.) u.z.p.t.u. ustawa z dnia 21 kwietnia 2005 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz o zmianie niektórych innych ustaw (Dz. U. Nr 90, poz. 756) pr. weks. ustawa z dnia 28 kwietnia 1936 r. Prawo wekslowe (Dz. U. Nr 37, poz. 282 z późn. zm.)
7 Część I ULGA NA ZŁE DŁUGI W praktyce obrotu gospodarczego często się zdarza, że kontrahent nie wywiązuje się z obowiązku zapłaty za dostarczony towar lub wykonaną usługę. W takiej sytuacji sprzedawca nie tylko traci zarobek, ale co gorsza obowiązany jest do zapłaty należnego podatku od towarów i usług z własnego rachunku. Tymczasem nabywca nie tylko bogaci się o niezapłacony towar lub usługę, ale może też pomniejszyć swój podatek należny o kwoty podatku naliczonego przy nabyciu takich towarów lub usług. W niniejszym komentarzu Autor przedstawia warunki stosowania ulgi na złe długi pozwalającej podatnikom na odzyskania podatku należnego w przypadku nieuiszczenia zapłaty przez nabywcę. 1. Wprowadzenie Przepisy obowiązującej od 1 stycznia 2007 r. dyrektywy Rady 2006/112/WE z dnia 28 listopada 2006 r. w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej (Dz. Urz. UE L 347, s. 1, z późn. zm.) dalej dyrektywa VAT, w art. 90 ust. 1 przewidują, że w przypadku anulowania, wypowiedzenia, rozwiązania, całkowitego lub częściowego niewywiązania się z płatności lub też w przypadku obniżenia ceny po dokonaniu dostawy, podstawa opodatkowania jest stosownie obniżana na warunkach określonych przez państwa członkowskie. Państwa członkowskie nie są jednak zobligowane do stosowania tej reguły w każdym z tych przypadków, gdyż ust. 2 art. 90 dyrektywy VAT zezwala im na odstąpienie od stosowania ust. 1 w przypadku całkowitego lub częściowego niewywiązania się z płatności.
8 8 CZĘŚĆ I Z kolei na podstawie art. 184 i art. 185 ust. 1 dyrektywy VAT wstępne odliczenie podatku naliczonego podlega korekcie, jeżeli jego kwota jest wyższa lub niższa od kwoty odliczenia przysługującej podatnikowi. Korekta jest dokonywana w szczególności, w przypadku gdy po złożeniu deklaracji VAT nastąpi zmiana czynników uwzględnianych przy określaniu kwoty odliczenia, na przykład w przypadku anulowania zakupów lub uzyskania obniżek ceny. Zgodnie jednak z przepisami art. 185 ust. 2 dyrektywy VAT, w drodze odstępstwa od ust. 1, korekta nie jest dokonywana w przypadkach transakcji w całości lub częściowo niezapłaconych, w przypadku należycie udokumentowanego lub potwierdzonego zniszczenia, zagubienia lub kradzieży własności oraz w przypadku towarów przeznaczonych do przekazywania jako prezenty o małej wartości i próbki, o których mowa w art. 16. Państwa członkowskie mogą jednakże wymagać dokonania korekty w przypadku transakcji całkowicie lub częściowo niezapłaconych oraz w przypadku kradzieży. Przed 1 stycznia 2007 r. podobne regulacje zawierały przepisy art. 11 C ust. 1 i art. 20 ust. 1 lit. b VI dyrektywy Rady 77/388/EWG z dnia 17 maja 1977 r. w sprawie harmonizacji ustawodawstw Państw Członkowskich dotyczących podatków obrotowych - wspólny system podatku od wartości dodanej: jednolita podstawa opodatkowania (Dz. Urz. UE L Nr 145, s. 1). Polski ustawodawca uregulował możliwość odzyskania przez podatników podatku należnego w przypadku nieuiszczenia zapłaty przez nabywcę w dziale IX w rozdziale 1a zatytułowanym Rozliczenie podatku w odniesieniu do nieściągalnych wierzytelności. 2. Rodzaje wierzytelności objętych ulgą na złe długi Zgodnie z przepisami art. 89a ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usłgu (tekst jedn.: Dz. U. z 2011 r. Nr 177, poz z późn. zm.) u.p.t.u., podatnik może skorygować podstawę opodatkowania oraz podatek należny z tytułu dostawy towarów lub świadczenia usług na terytorium kraju w przypadku wierzytelności, których nieściągalność została uprawdopodobniona. Korekta dotyczy również podstawy opodatkowania i kwoty podatku przypadającej na część kwoty wierzytelności, której nieściągalność została uprawdopodobniona.
9 ULGA NA ZŁE DŁUGI 9 Z kolei art. 89a ust. 1a u.p.t.u. stanowi, iż nieściągalność wierzytelności uważa się za uprawdopodobnioną, w przypadku gdy wierzytelność nie została uregulowana lub zbyta w jakiejkolwiek formie w ciągu 150 dni od dnia upływu terminu jej płatności określonego w umowie lub na fakturze. Ustawodawca już w tytule rozdziału 1a działu IX u.p.t.u. zaakcentował, że ulgą na złe długi nie są objęte wszystkie wierzytelności, lecz jedynie wierzytelności nieściągalne, co potwierdza brzmienie ust. 1 art. 89a u.p.t.u. wyraźnie zawężającego zakres stosowania ulgi na złe długi wyłącznie do wierzytelności, których nieściągalność została uprawdopodobniona. Przy czym definiując, iż nieściągalność wierzytelności uważa się za uprawdopodobnioną w przypadku, gdy wierzytelność nie została uregulowana lub zbyta w jakiejkolwiek formie w ciągu 150 dni od upływu terminu jej płatności określonego w umowie lub na fakturze, ustawodawca dla celów podatku VAT sformułował odrębną definicję uprawdopodobnienia nieściągalności wierzytelności, od definicji zawartych w przepisach o podatkach dochodowych. 3. Warunki stosowania ulgi na złe długi Na podstawie art. 89a ust. 2 u.p.t.u. ulgę na złe długi stosuje się w przypadku gdy spełnione są następujące warunki: 1) dostawa towaru lub świadczenie usług jest dokonana na rzecz podatnika, o którym mowa w art. 15 ust. 1 u.p.t.u., zarejestrowanego jako podatnik VAT czynny, niebędącego w trakcie postępowania upadłościowego lub w trakcie likwidacji; 2) na dzień poprzedzający dzień złożenia deklaracji podatkowej, w której dokonuje się korekty, o której mowa w art. 89a ust. 1 u.p.t.u.: a) wierzyciel i dłużnik są podatnikami zarejestrowanymi jako podatnicy VAT czynni, b) dłużnik nie jest w trakcie postępowania upadłościowego lub w trakcie likwidacji; 3) od daty wystawienia faktury dokumentującej wierzytelność nie upłynęły 2 lata, licząc od końca roku, w którym została wystawiona.
I FSK 1120/14 Wyrok NSA Data
1 I FSK 1120/14 Wyrok NSA Data 2015-10-22 Naczelny Sąd Administracyjny rozpatrujący przedmiotową sprawę podziela pogląd zawarty w wyżej wymienionych wcześniejszych orzeczeniach NSA, że w stanie prawnym
ULGA ZA ZŁE DŁUGI W POSTĘPOWANIU UPADŁOŚCIOWYM
STUDIA OECONOMICA POSNANIENSIA 2015, vol. 3, no. 3 Uniwersytet Ekonomiczny w Katowicach, Wydział Finansów i Ubezpieczeń, Katedra Prawa aleksandra.lubicz-posochowska@ae.katowice.pl ULGA ZA ZŁE DŁUGI W POSTĘPOWANIU
Aktualności Podatki 2013
meritum Aktualności Podatki 2013 styczeń 2013 Strona Spis treści 2 Kalendarium podatnika i płatnika styczeń/luty 2013 r. Numer 5 Termin potwierdzenia nadania NIP zmiana w u.z.e.p.... 301 5 Zmiany w przepisach
ANETA KAWA absolwentka studiów podyplomowych Audyt i Kontrola Wewnętrzna w Usprawnieniu Zarządzania Uniwersytet Szczeciński
ZESZYTY NAUKOWE UNIWERSYTETU SZCZECIŃSKIEGO NR 718 FINANSE. RYNKI FINANSOWE. UBEZPIECZENIA NR 53 2012 ANETA KAWA absolwentka studiów podyplomowych Audyt i Kontrola Wewnętrzna w Usprawnieniu Zarządzania

References: art. 90
 art. 90
 art. 184
 art. 185
 art. 185
 art. 16
 art. 11
 art. 20
 art. 89
 art. 89
 art. 89
 art. 89
 art. 15
 art. 89
 FSK 
 FSK