Source: http://biznes.interia.pl/news/zaliczanie-do-kosztow-podatkowych-wynagrodzen-i-skladek-zus,1243439
Timestamp: 2015-08-28 05:05:22+00:00

Document:
Zaliczanie do koszt�w podatkowych wynagrodze� i sk�adek ZUS - Biznes w INTERIA.PL Przejd� do g��wnej cz�ci strony
Zaliczanie do koszt�w podatkowych wynagrodze� i sk�adek ZUS Czwartek, 15 stycznia 2009 (08:23) Tweetnij0Skomentuj Ten artyku� mo�esz przeczyta� r�wnie� w wersji mobilnej »
Zaliczanie do koszt�w podatkowych wynagrodze� i sk�adek ZUS za grudzie� 2008 r. - wed�ug zasad obowi�zuj�cych w 2008 r.
INTERIA.PL Od pocz�tku 2005 r. przedsi�biorcy przy zaliczaniu do koszt�w wynagrodze� pracowniczych mogli stosowa� wy��cznie metod� kasow�. Ten spos�b rozlicze� wymusza�y przepisy art. 23 ust. 1 pkt 55, 55a i ust. 3d updof (oraz odpowiednio art. 16 ust. 1 pkt 57, 57a i ust. 7d updop). Zgodnie z tymi normami, do koszt�w podatkowych nie zalicza�o si�:
* niewyp�aconych, niedokonanych lub niepostawionych do dyspozycji wyp�at, �wiadcze� oraz innych nale�no�ci m.in. ze stosunku pracy,
* zasi�k�w pieni�nych z ubezpieczenia spo�ecznego wyp�acanych przez zak�ad pracy,
* nieop�aconych do Zak�adu Ubezpiecze� Spo�ecznych sk�adek na ubezpieczenia spo�eczne, w cz�ci finansowanej przez p�atnika sk�adek,
* nieop�aconych sk�adek na Fundusz Pracy oraz Fundusz Gwarantowanych �wiadcze� Pracowniczych. Wynagrodzenie by�o kosztem uzyskania przychod�w, je�eli zosta�o wyp�acone (postawione do dyspozycji) osobie uprawnionej.
Od 1 stycznia 2009 r. zasada ta uleg�a istotnej modyfikacji. W my�l dodanego do art. 22 updof ust. 6ba oraz dodanego do art. 15 updop ust. 4g, nale�no�ci z tytu�u stosunku s�u�bowego, stosunku pracy, pracy nak�adczej, sp�dzielczego stosunku pracy, cz�onkostwa w rolniczej sp�dzielni produkcyjnej lub innej sp�dzielni zajmuj�cej si� produkcj� roln�, oraz zasi�ki pieni�ne z ubezpieczenia spo�ecznego wyp�acane przez zak�ad pracy stanowi� koszty uzyskania przychod�w w miesi�cu, za kt�ry s� nale�ne, pod warunkiem �e zosta�y wyp�acone lub postawione do dyspozycji w terminie wynikaj�cym z przepis�w prawa pracy, umowy lub innego stosunku prawnego ��cz�cego strony. Je�eli pracodawca uchybi temu terminowi, wyp�acone wynagrodzenie zaliczy do koszt�w podatkowych w miesi�cu wyp�aty.
Umowa z pracownikiem przewiduje, �e wynagrodzenie za dany miesi�c p�atne jest do 10-tego dnia nast�pnego miesi�ca. Korzystaj�c z tego zapisu, pracodawca przela� odpowiedni� kwot� na konto pracownika 9 stycznia 2009 r. Mimo �e pensja za grudzie� wyp�acona zosta�a terminowo, pracodawca nie mo�e jej jeszcze zaliczy� do grudniowych koszt�w, poniewa� znowelizowane przepisy maj� zastosowanie do dochod�w uzyskanych od dnia 1 stycznia 2009 r. Wynagrodzenie powinno zatem zosta� uwzgl�dnione w rachunku podatkowym za stycze� 2009 r.
Trzeba zaznaczy�, �e wysoko�� zaliczek na podatek od wynagrodze� za grudzie� 2008 r., kt�re zostan� wyp�acone w styczniu 2009 r., nale�y ustali�, uwzgl�dniaj�c koszty uzyskania przychod�w oraz kwot� zmniejszaj�c� podatek obowi�zuj�ce w 2009 r., a tak�e stosuj�c stawk� podatku okre�lon� w nowej, dwustopniowej skali podatkowej.
Przedstawiona zasada zaliczania do koszt�w podatkowych wynagrodze� pracownik�w ma odpowiednie zastosowanie do podatkowego rozliczania sk�adek na ubezpieczenia spo�eczne z wymienionych wcze�niej tytu��w, w cz�ci finansowanej przez p�atnika, a tak�e sk�adek na Fundusz Pracy i Fundusz Gwarantowanych �wiadcze� Pracowniczych. Stosownie do tre�ci art. 22 ust. 6bb updof i art. 15 ust. 4h updop, sk�adki te stanowi� koszty uzyskania przychod�w w miesi�cu, za kt�ry s� nale�ne, pod warunkiem, �e zosta�y op�acone:
* z tytu�u nale�no�ci wyp�acanych lub postawionych do dyspozycji w miesi�cu, za kt�ry s� nale�ne - w terminie wynikaj�cym z odr�bnych przepis�w,
* z tytu�u nale�no�ci wyp�acanych lub postawionych do dyspozycji w miesi�cu nast�pnym, w terminie wynikaj�cym z przepis�w prawa pracy, umowy lub innego stosunku prawnego ��cz�cego strony - nie p�niej ni� do 15 dnia tego miesi�ca. W przypadku gdyby nast�pi�o op�nienie w rozliczeniach z ZUS, sk�adki stan� si� kosztem podatkowym w dacie faktycznego uiszczenia.
Zgodnie z regulaminem wynagradzania, obowi�zuj�cym w firmie X, wyp�ata wynagrodze� pracowniczych nast�puje ka�dego ostatniego dnia roboczego w miesi�cu. Tak te� si� sta�o w grudniu 2008 r. oraz zak�adamy, �e tak te� si� stanie w styczniu 2009 r.
Za��my, �e sk�adki na ubezpieczenia spo�eczne nale�ne z tytu�u wynagrodze� wyp�aconych w grudniu, zostan� przelane na konto ZUS 15 stycznia 2009 r., natomiast sk�adki od styczniowych pensji - 12 lutego.
W tej sytuacji obydwie kwoty obci��� koszty uzyskania przychodu w styczniu 2009 r., sk�adki za grudzie� - na mocy przepis�w obowi�zuj�cych do dnia 31 grudnia 2008 r., natomiast sk�adki za stycze� - stosownie do nowych regulacji.
Sp�ka z o.o. rozlicza si� ze swoimi pracownikami w terminie do 5-tego dnia nast�pnego miesi�ca. Za��my, �e pensje za grudzie� 2008 r. wyp�acone zostan� 5 stycznia 2009 r., a nale�ne od nich sk�adki na ubezpieczenia spo�eczne przelane zostan� na konto ZUS 10 dni p�niej. R�wnie� pensje styczniowe trafi� do r�k pracownik�w terminowo, a sk�adki od nich odprowadzone zostan� 13 lutego 2009 r. Zar�wno sk�adki za grudzie� 2008 r., jak i za stycze� 2009 r. zaliczone zostan� do koszt�w stycznia 2009 r.
Sp�ka cywilna p�aci pensje do 10-tego dnia nast�pnego miesi�ca. Za��my, �e nale�no�ci te za grudzie� 2008 r. i stycze� 2009 r., zap�acone zostan� w terminie, a sk�adki na ubezpieczenia spo�eczne za obydwa miesi�ce odprowadzane zostan� do ZUS 13 lutego 2009 r.
Sp�ka mo�e zaliczy� do koszt�w podatkowych w styczniu tylko sk�adki za stycze�, one bowiem uiszczone zosta�y we w�a�ciwym terminie. Sk�adki od wynagrodze� grudniowych b�d� kosztem w lutym 2009 r.
Zmiana w zakresie zaliczania wynagrodze� do koszt�w uzyskania przychod�w nie dotyczy wyp�at z tytu��w, o kt�rych mowa w art. 13 pkt 2 i 4-9 oraz art. 18 updof, tj. m.in. z um�w zlecenia, o dzie�o, przeniesienia praw autorskich, kontrakt�w mened�erskich czy nale�no�ci na rzecz cz�onk�w zarz�d�w lub rad nadzorczych. W tych przypadkach nadal obowi�zuje zasada kasowo�ci, tzn. zobowi�zany do �wiadczenia mo�e obci��y� koszty podatkowe miesi�ca, w kt�rym wyp�ata faktycznie nast�pi�a. Warto pami�ta�, �e je�li wynagrodzenia uiszczane s� przelewem, to z zaliczeniem tych wydatk�w do koszt�w podatkowych nie trzeba czeka� do czasu, gdy nale�no�ci wp�yn� na konta os�b uprawnionych. Za moment zap�aty uznaje si� dat� obci��enia swojego rachunku bankowego. Praktyk� t� ugruntowa�y zgodne opinie organ�w podatkowych.
Przegl�d Podatku Dochodowego Nr 1 z dnia 2009-01-01
Sprawd�: Plotki Pomponik �r�d�o informacji: Wi�cej o:
zasad, pracodawca, zarobki, konto, r, ubezpieczenia, sk�adki, koszty podatkowe, sk�adki zus, ZUS
Zobacz r�wnie�Samorz�dy ju� licz� stratyZ powodu zapowiadanego podniesienia kwoty wolnej od podatku do 8 tys. z� Podatek od nieruchomo�ci: W�a�ciciele maj� czas do 15...Ju� za niespe�na trzy tygodnie minie termin zap�aty przedostatniej raty podatku NAJCZʦCIEJ CZYTANE
1 C�rki Marty Kaczy�skiej by�y przy zatrzymaniu Marcina Dubienieckiego!
2 Austria: W ci�ar�wce znaleziono kilkadziesi�t cia� uchod�c�w
3 "FAZ" o Andrzeju Dudzie: Zdeklarowany przyjaciel Niemiec
4 Tomasz Kammel tak szczery jeszcze nie by�! "Straci�em w �yciu wszystko"
5 Agustin Egurrola rozsta� si� z partnerk�! Wyprowadzi�a si� od niego! Co z dzieckiem?!
6 Prognozy: Upa�y i burze w Polsce. Synoptycy ostrzegaj�
7 Rodzice nie wiedz�, �e mog� dosta� nawet 770 z�
Raport p�roczny ENEA S.A. Skonsolidowany raport p�roczny PSr 07:00
Raport p�roczny ZAK�ADY AUTOMATYKI POLNA SA Raport p�roczny P 06:39
Czy podatek obrotowy zast�pi CIT?
Nie b�dzie obni�ki stawek VAT!
Raport p�roczny KRYNICKI RECYKLING SPӣKA AKCYJNA Skonsolidowany raport p�roczny PS GalerieZobaczwi�cej »Jan�w Podlaski: XXXVII Dni Konia Arabskiego(28 zdj��)Zobaczwi�cej »Trwa budowa ostatniego odcinka autostrady A4(10 zdj��)
Ankieta Czy ceny paliw w Polsce spadaj� za spadkiem cen ropy na rynkach �wiatowych?TakNieTrudno powiedzie�Nie mam zdania Czy ceny paliw w Polsce spadaj� za spadkiem cen ropy na rynkach �wiatowych?Dzi�kujemy. Tw�j g�os zosta� ju� zarejestrowanyWYNIKITak 6%Nie 91%Trudno powiedzie� 3%Nie mam zdania 0%G�os�w: 7326Zag�osuj w innych ankietach »
~ksi�gowa
- 15.01.2009 (14:46)
Skoro wynagordzenie za styczen placone jest w lutym , wiec sk�adki placi sie do 15 marca!!!!!!!! A nie do 15 lutego!!! Kto to w ogole wymyslil? Wiec bedzie tak: wynagrodzenie za styczen wyplacone 10 lutego bedzie kosztem stycznia - a skladki odprowadzone - tak jak zreszt� deklaracja do zus- do 15 marca - wiec beda kosztem marca. To jest chore!!!
- 15.01.2009 (12:16)
A je�eli sk�adki za grudzie� b�d� odprowadzone w m-cu styczniu to b�d� kosztem m-ca stycznia?.
- 15.01.2009 (09:11)
A jak si� ma do tego zaliczanie w koszty podatkowe sk�adek ZUS odprowadzanych za siebie przez osoby samodzielnie prowadz�ce dzia�alno��, jak r�wnie� odliczania od podatku sk�adki na ubezpieczenie zdrowotne?

References: art. 23
 art. 16
 art. 22
 art. 15
 art. 22
 art. 15
 art. 13
 art. 18