Source: http://slideplayer.cz/slide/3067829/
Timestamp: 2017-06-24 01:56:31+00:00

Document:
Aktuální otázky daňového práva - ppt stáhnout
Aktuální otázky daňového práva
Prezentace na téma: "Aktuální otázky daňového práva"— Transkript prezentace:
Aktuální otázky daňového právadoc. JUDr. Radim Boháč, Ph.D. 16. února 2015
Osnova Daně z příjmů Nepřímé daně Správa daní Zdanění hazarduProkazování původu majetku Elektronická evidence tržeb 2
1. Daně z příjmů
1. Daně z příjmů Novela zákona o daních z příjmů 20154
A. Novela zákona o daních z příjmů 2015Základní informace Likvidace zákona č. 458/2011 Sb. Odstranění nejasností ZOS č. 344/2013 Sb. Implementace programových priorit vlády Další změny 5
I. Základní informace součástí je novela daňového řádu (viz dále)zákon č. 267/2014 Sb. platnost 21. listopadu 2014 účinnost od 1. ledna 2015 některá ustanovení 31. prosince 2014 součástí je novela daňového řádu (viz dále) 6
II. Likvidace zákona č. 458/2011 Sb.zákon č. 458/2011 Sb. část již nabyla účinnosti (1. ledna 2012, 1. dubna 2012, 1. ledna 2013 a 1. ledna 2014) řešení zbývající části rušení bodů jedno inkasní místo (budoucnost projektu?) osvobození dividend ponechání bodů minimum (zejména daňový řád) 7
III. Odstranění nejasností ZOS č. 344/2013 Sb. 1/2vložení majetku do svěřenského fondu fikce vkladu do obchodní korporace (fikce úplatného plnění) - § 21f možnost zrušení ustanovení, že vložení není předmětem daně - § 18 odst. 2 písm. e) možnost odpisovat vložený majetek podnikání příjem z podnikání podle § 7 odst. 1 písm. c) – jen když poplatník má podnikatelské oprávnění 8
III. Odstranění nejasností ZOS č. 344/2013 Sb. 2/2právo stavby možnost uplatnit pro FO neúčtující výdaje na pořízení práva stavby postupně (§ 24 odst. 2 písm. zx)) odpisování hmotného a nehmotného majetku odpisování svěřenských fondů, obmyšlených, fundací a ústavů pokračování v odpisování integrace daně dědické a daně darovací zúžení některých ustanovení pouze na darování (§ 25 odst. 1 písm. t) nebo § 25 odst. 1 písm. zp)) 9
IV. Implementace programových priorit vlády 1/2zvýšení daňového zvýhodnění pro druhé a další dítě (§ 35c) druhé dítě: Kč třetí a každé další dítě: Kč omezení výdajových paušálů u poplatníků s příjmy z podnikání (§ 7 odst. 7) limitace odpovídající Kč příjmů obnovení slevy na dani pro pracující důchodce (§ 35ba odst. 1 písm. a)) 10
IV. Implementace programových priorit vlády 2/2oznámení o osvobozených příjmech (§ 38v) jednotlivý příjem vyšší než 5 mil. Kč povinnost oznámit správci daně ve lhůtě pro podání daňového přiznání pokuta za neoznámení příjmu (§ 38w) 0,1 % - dobrovolné splnění 10 % - splnění v náhradní lhůtě 15 % - nesplnění ani v náhradní lhůtě možnost prominutí pokuty 11
V. Další změny zdanění investičních fondůcíl: daňová neutralita 5% sazba pouze pro základní investiční fondy (ostatní sazba 19 %) daňové zvýhodnění soukromého životního pojištění neuznatelnost smluv umožňujících mimořádný výběr § 24 odst. 2 písm. zc) zúžení pouze na přefakturace 12
B. Novela zákona o daních z příjmů 2016v přípravě zejména realizace programových priorit vlády, které nebyly realizovány od 1. ledna 2015 zrušení superhrubé mzdy? 13
2. Nepřímé daně Implementační novela zákona o DPHSazbová novela zákona o DPH Novela zákona o DPH 2015 Sazbová novela zákona o spotřebních daních Novela zákona o spotřebních daních 2015 Novely zákona o spotřebních daních 15
A. Implementační novela zákona o DPH 1/3zákon č. 196/2014 Sb. účinnost: 1. ledna 2015, resp. 1. října (registrace) zvláštní režim jednoho správního místa (Mini One Stop Shop) režim mimo Evropskou unii režim Evropské unie 16
A. Implementační novela zákona o DPH 2/3vybraná služba = služba poskytované osobě nepovinné k dani s místem plnění na území EU, a to telekomunikační služba služba rozhlasového a televizního vysílání elektronicky poskytovaná služba stát spotřeby = členský stát, ve kterém je místo plnění poskytované vybrané služby stát identifikace = členský stát, ve kterém se osoba povinná k dani registruje k dani ve zvláštním režimu jednoho správního místa 17
A. Implementační novela zákona o DPH 3/3správa daně ve zvláštním režimu v tuzemsku jako státě identifikace podání prostřednictvím elektronického portálu doručování – datová schránka nebo daňové přiznání, ale nestanovení daně = postoupení daňového přiznání a platby správci daně státu spotřeby správa daně ve zvláštním režimu v tuzemsku jako státě spotřeby plnění povinností prostřednictvím správce daně státu identifikace (do doby prvního úkonu správce daně) princip samovyměření a samodoměření daně 18
B. Sazbová novela zákona o DPHzákon č. 262/2014 Sb. účinnost: 1. ledna 2015 Sazba DPH základní (21 %) první snížená (15 %) druhá snížená (10 %) 19
C. Novela zákona o DPH 2015 zákon č. 360/2014 Sb.účinnost od 1. ledna 2015 (část 1. ledna 2016) prováděcí nařízení vlády č. 361/2014 Sb. reverse charge hlavní obsah: Reverse charge Kontrolní hlášení Další změny 20
I. Reverse charge 1/2 = režim přenesení daňové povinnostitrvalé použití režimu stávající: dodání zlata, dodání zboží v příloze č. 5, poskytnutí stavebních nebo montážních prací nově: dodání nemovité věci (§ 56 odst. 5) dočasné použití režimu dodání zboží nebo poskytnutí služby uvedených v příloze č. 6 stanoví-li vláda nařízením mechanismus rychlé reakce potvrzení Evropské komise a nařízení vlády maximálně 9 měsíců 21
I. Reverse charge 2/2 návrh nařízení vládypovolenky na emise skleníkových plynů (stávající § 92d) obiloviny a technické plodiny surové či polozpracované kovy (výjimky) dodání vybraného zboží, pokud základ daně za toto zboží na 1 daňovém dokladu přesáhne Kč - mobilní telefony, integrované obvody a zařízení s těmito obvody, herní konzole, tablety a laptopy 22
II. Kontrolní hlášení povinnost plátce měsíčně podat kontrolní hlášeníuskutečnění či přijetí zdanitelného plnění pouze elektronicky na elektronickou adresu podatelny správce daně pokuta za nepodání diferenciace (1 000 až Kč) 23
III. Další změny osvobození dodání a nájmu nemovitých věcí (§ 56, 56a)zrušení snížení limitu pro vznik plátcovství zůstává 1 mil. Kč 24
D. Sazbová novela zákona o spotřebních daníchzákon č. 201/2014 Sb. účinnost: 1. ledna 2015, resp. 1. října (registrace) změna sazeb daně z tabákových výrobků nutné zvýšení kvůli EU regulace předzásobení zelená nafta (původně ST 215) znovuzavedení vrácení spotřební daně 25
E. Novela zákona o spotřebních daních 2015zákon č. 331/2014 Sb. účinnost od 1. ledna 2015 (část 31. prosince 2014) zavedení sledování pohybu minerálních olejů nová koncepce povolovacích řízení zvýšení maximální výše zajištění daně u daňového skladu minerálních olejů z 100 mil. Kč na 1,5 mld. Kč + v totožné výši zastropování při poskytnutí zajištění daně bankovní zárukou 26
F. Novely zákona o spotřebních daníchnyní v přípravě hlavní témata úprava zdanění biopaliv v návaznosti na Víceletý program podpory dalšího uplatnění udržitelných biopaliv v dopravě (zákon o spotřebních daních) daň ze surového tabáku (zákon o spotřebních daních) zavedení průběžného sledování plnění povinnosti uvádět minimální množství biopaliv v pohonných hmotách (zákon o ochraně ovzduší) úprava kaucí distributorů PHM (zákon o pohonných hmotách a čerpacích stanicích) změna sazeb daně z tabákových výrobků 27
3. Správa daní
4. Správa daní Novela daňového řádu Lex FATCA 29
A. Novela daňového řádu 1/3součást novely zákona o daních z příjmů 2015 zákon č. 267/2014 Sb. zavedení stavění lhůty pro stanovení daně po dobu trestního stíhání pro daňový trestný čin související s touto daní (§ 148 odst. 4) zvýšení horní hranice pokuty za nesplnění procesní povinnosti nepeněžité povahy ani na výzvu správce daně na Kč (§ 247 odst. 2) zavedení samostatné pokuty za nesplnění povinnosti nepeněžité povahy (§ 247a) – nesplnění oznamovací nebo evidenční povinnosti stanovené zákonem nebo správcem daně – pokuta do výše až Kč – nesplnění povinnosti učinit podání vůči správci daně elektronicky – pokuta Kč, popř. až do výše Kč Rozloženie snímky – nadpis + 2 stĺpce textu 30
A. Novela daňového řádu 2/3problematika místní příslušnosti zrušení možnosti uplatnění opravných prostředků proti rozhodnutí o delegaci a atrakci místní příslušnosti k výkonu správy daní (§ 18 a 19) problematika úroků vypuštěny návrhy na snížení výše úroku z vratitelného přeplatku, úroku z posečkané částky a úroku z neoprávněného jednání správce daně zrušeno zastropování uplatňování úroku z prodlení po pěti letech (§ 252 odst. 4) – symetrie s úrokem z posečkané částky (§ 157 odst. 2) úrok z daňového odpočtu (nový § 254a) reakce na (předpokládanou) judikaturu NSS snaha kompenzovat zadržení daňového odpočtu správcem daně v důsledku nepřiměřené délky postupu k odstranění pochybností nevztahuje se na zadržení daňového odpočtu správcem daně v důsledku daňové kontroly Rozloženie snímky – nadpis + 2 stĺpce textu 31
A. Novela daňového řádu 3/3individuální prominutí příslušenství daně (nové § 259a až 259c) vztaženo pouze na vybraná příslušenství – penále, úrok z prodlení a úrok z posečkané částky nevztahuje se zejména na pokutu za opožděné tvrzení daně a pokutu za nesplnění povinnosti nepeněžité povahy uloženou za porušení povinnosti činit podání elektronicky v paušální výši 2000 Kč rozhoduje správce daně prvního stupně (FÚ, CÚ) o odvolání rozhoduje nejblíže nadřízený správce daně (OFŘ, GŘC) možnost soudního přezkumu základ tvoří stávající § 259 (nově doplněn nadpis) společná ustanovení (nový § 259c) dopadá nejen na nové individuální prominutí zrušena úprava upuštění od předepsání úroku z posečkané částky (§ 157 odst. 7) Rozloženie snímky – nadpis + 2 stĺpce textu 32
B. Lex FATCA 1/2 zákon č. 330/2014 Sb. zákon o výměně informací o finančních účtech se Spojenými státy americkými pro účely správy daní do vlády předložen jako zákon provádějící jak Dohodu FATCA tak Globální standard OECD po zásahu LRV zákon zásadně přepracován – navazuje pouze na Dohodu FATCA Rozloženie snímky – nadpis + 2 stĺpce textu 33
B. Lex FATCA 2/2 pojmy navazují na pojmy v Dohodě FATCAfinanční instituce shromažďují informace o finančních účtech daňových rezidentů USA (zjišťovací a prověřovací povinnost) zjištěné informace oznámí správci daně (SFÚ) subsidiárně se použije DŘ správce daně předá informace ústřednímu kontaktnímu orgánu (GFŘ) subsidiárně se použije ZMSSD GFŘ přijímá informace o finančních účtech daňových rezidentů ČR od kontaktního místa USA (IRS) povinnosti při platbě neúčastnícím se finančním institucím Rozloženie snímky – nadpis + 2 stĺpce textu 34
5. Zdanění hazardu Úvod Zdanění provozovatelů hazardních herZdanění výherců hazardních her 36
I. Úvod 1/2 zrušení zákona č. 202/1990 Sb.nová komplexní úprava trhu hazardními hrami zákon o hazardních hrách zákon o dani z hazardních her změnový zákon hlavní důvody rozpor se SFEU – volný pohyb služeb legislativa zaostává za vývojem technologií významný černý a šedý trh příliš liberální právní úprava 37
I. Úvod 2/2 základní cíle: loterie a jiné podobné hry → hazardní hryPředcházení a potírání společensky škodlivých důsledků Zvýšení příjmů veřejných rozpočtů loterie a jiné podobné hry → hazardní hry aktuální stav ZHH: předložen vládě ZDHH a ZZ: ve vnějším připomínkovém řízení navrhovaná účinnost: 1. ledna 2016 38
II. Zdanění provozovatelů hazardních herTrocha historie Současná právní úprava Navrhovaná právní úprava Daň z hazardních her 39
A. Trocha historie Stav před rokem 2012 40 Plnění VýšeOdvod části výtěžku na VPÚ % z IN-OUT (progresivní) Odvod na státní dozor 1 % z IN-OUT Místní poplatky 1 000 – Kč čtvrtletně za VHP/IVT Správní poplatky 1 000 – Kč nebo ročně 10 % z IN-OUT (tomboly z IN) Daň z příjmů právnických osob Příjmy z přijatých sázek osvobozeny Daň z přidané hodnoty Provozování osvobozeno bez nároku na odpočet 40
B. Současná právní úpravaStav po roce 2012 – novela č. 458/2011 Sb. Plnění Výše Odvod z loterií a jiných podobných her 20 % z IN-OUT Správní poplatky Kč Daň z příjmů právnických osob 19 % z příjmy-výdaje Daň z přidané hodnoty Provozování osvobozeno bez nároku na odpočet 41
C. Navrhovaná právní úpravaPlnění Výše Daň z hazardních her 25 % - 35 % z IN-OUT dle typu hry Správní poplatky Kč Daň z příjmů právnických osob 19 % z příjmy-výdaje Daň z přidané hodnoty Provozování osvobozeno bez nároku na odpočet Legislativní nosiče návrh zákona o dani z hazardních her návrh zákona, kterým se mění některé zákony v souvislosti s přijetím zákona o provozování hazardních her a zákona o dani z hazardních her 42
D. Daň z hazardních her 1/3 poplatnícidosud „provozovatel loterie nebo jiné podobné hry“ provozovatelem je právnická osoba se sídlem v České republice, která je držitelem povolení nově legální i nelegální provozovatelé, tj.: držitel základního povolení ten, kdo hazardní hru neoprávněně bez povolení provozuje ten, kdo ohlásil hazardní hru ten, kdo hazardní hru neoprávněně bez ohlášení provozuje 43
D. Daň z hazardních her	2/3 předmět daně - nově speciálně upraveno pro off-line i on-line provozování off-line provozování na území České republiky on-line provozování pro českého sázejícího, tj. sázejícího s trvalým pobytem v České republice nebo se státním občanstvím České republiky (princip „místa spotřeby“), vždy musí jít o takové provozování hazardní hry, které vyžaduje povolení nebo ohlášení (provozování tomboly s herní jistinou do Kč a turnaje malého rozsahu není předmětem daně) 44
D. Daň z hazardních her 3/3 základ daně6 dílčích základů daně podle jednotlivých druhů her Loterie, kursové sázky, bingo, živé hry, tomboly, technické hry v případě technických her dílčí základ daně složen z pevné a poměrné části zachován princip IN-OUT ověřené, efektivní, zohledňující odlišné aspekty jednotlivých druhů her 45
III. Zdanění výherců 1/2 příjem podle § 10 ZDPosvobozeny výhry z her provozovaných na základě českého povolení nebo obdobného povolení v EU/EHP příjem podle § 10 ZDP osvobozeny výhry z her provozovaných na základě českého povolení nebo obdobného povolení v EU/EHP Současná právní úprava Navrhovaná právní úprava 46
III. Zdanění výherců 2/2 neosvobozené výhry ze zdrojů na území ČR samostatným základem daně pro zdanění srážkovou daní ve výši 15 % neosvobozené výhry ze zdrojů v zahraničí nesnížené o výdaje součástí dílčího základu daně Sjednocení režimu zdanění neosvobozených výher, které budou zdaňovány v obecném základu daně V návaznosti na to nově dílčím základem daně příjem snížený o výdaje Současná právní úprava Navrhovaná právní úprava 47
5. Prokazování původu majetku
5. Prokazování původu majetkuAnalýza prokazování původu majetku a možnosti jeho odčerpávání Návrh zákona o prokazování původu majetku 49
A. Analýza prokazování původu majetku a možnosti jeho odčerpáváníkoncipována pro hledání vhodné cesty pro odčerpávání nelegálního majetku (příjmů) daňová vs. soudní předložena vládě v červenci 2014 vláda projednala (6. srpna 2014) změna zadání posílení mechanismů pro identifikaci a zdanění zatajených či nepřiznaných příjmů indikace na základě rozporu mezi majetkem a oznámenými příjmy 50
B. Zákon o prokazování původu majetkuZákladní informace Shrnutí hlavních principů Výzva k prokázání příjmů Prohlášení o majetku Změna trestního zákoníku 51
I. Základní informace návrh zákona obsahuje:novelu zákona o daních z příjmů novelu trestního zákoníku navrhovaná účinnost: 1. leden 2016 standardní počátek zdaňovacího období u daní z příjmů stav legislativního procesu prošlo standardním mezirezortním připomínkovým řízením na konci ledna předloženo k projednání vládě 52
II. Shrnutí hlavních principůvěcná působnost zdanění nepřiznaných příjmů nikoli odčerpání nelegálního majetku příjmy poplatníka (majetek, jmění, spotřeba a jiné vydání jsou ukazatele) osobní působnost fyzické osoby právnické osoby a jiní poplatníci daně z příjmů právnických osob (svěřenské fondy a jiné non-subjekty) daňoví rezidenti České republiky i daňoví nerezidenti časová působnost respektována lhůta pro stanovení daně povinnost prokázat i ty příjmy, které pochází ze starších období 53
III. Výzva k prokázání příjmůvyzván k prokázání příjmů může být poplatník, jehož tvrzené příjmy neodpovídají nárůstu jeho jmění nebo spotřebě (a jiným vydáním) a zároveň tento rozdíl přesahuje 10 mil. Kč správce daně musí svůj předběžný závěr o zjištěné disproporci ve výzvě odůvodnit a určit, jaké skutečnosti mají být prokázány 54
Předmět porovnání na jedné straně jsou příjmy, kterépodléhají zdanění (uvádí se v daňovém tvrzení) jsou osvobozené od daně které nejsou předmětem daně na druhé straně je: nárůst jmění (jmění je celkový majetek po odečtení dluhů) spotřeba (např. luxusní dovolená, bezplatné užívání jachty či nemovité věci) a jiná vydání 55
Kdy dojde k nárůstu jměníVýchozí stav: majetek dluhy jmění = majetek - dluhy jmění Situace 1 Situace 3 majetek majetek dluhy dluhy jmění jmění Situace 2 nárůst majetku = nárůst jmění nárůst majetku i dluhů = jmění zůstává stejné majetek dluhy jmění snížení dluhů = nárůst jmění 56
Porovnání nárůstu jmění a spotřeby se zjištěnými příjmySituace 1 Situace 2 Situace 3 nárůst jmění a spotřeba zjištěné příjmy nárůst jmění a spotřeba rozdíl  limit nárůst jmění a spotřeba rozdíl  limit zjištěné příjmy zjištěné příjmy není indikován problém podezření  standardní vyhledávací a kontrolní činnost vážné podezření  výzva k prokázání příjmů 57
Na co se může správce daně ptátna skutečnosti objasňující vznik a původ příjmů týkající se jmění a spotřeby poplatníka z hlediska časového nelze se ptát na skutečnosti, u nichž je zřejmé, že nastaly před uplynutím lhůty pro stanovení daně (její základní délka je 3 roky) pokud poplatník prokáže, že příjem nastal před uplynutím lhůty pro stanovení daně, není povinen prokazovat další skutečnosti, které se vztahují k tomuto příjmu 58
Reakce na výzvu k prokázání příjmůpoplatník má povinnost prokázat, z jakých příjmů byl financován nárůst jeho jmění a spotřeba v posuzovaném období proces končí, pokud je vše prokázáno a není indikováno zkrácení daně je prokázáno, že sporné skutečnosti nastaly v období, kde již uplynula lhůta pro stanovení daně proces pokračuje, pokud není prokázáno jakými příjmy byl nárůst jmění či spotřeba financován nebo se ukáže, že prokázané příjmy nebyly zdaněny 59
Proces prokazování příjmůObjektivní stav Správce daně Poplatník naplnění podmínek příjmy  nárůst jmění a spotřeba rozdíl  10 mil. Kč výzva uvede konkrétní pochybnosti poučí o následcích lhůta nejméně 30 dnů lze doplňovat ne na skutečnosti prokazatelně pocházející z prekludovaných období reaguje nereaguje poplatník je povinen prokázat skutečnosti požadované ve výzvě prokáže neprokáže poplatník nese důkazní břemeno vyrozumí poplatníka, že bylo prokázáno viz dále
Stanovení daně v důsledku informací získaných na základě výzvy k prokázání příjmů může dojít k několika způsobům stanovení daně: standardní stanovení daně na základě poplatníkem předložených důkazů stanovení daně podle standardních pomůcek stanovení daně podle zvláštních pomůcek (lze využít pouze při dodanění ve výši přesahující 2 mil. Kč) sazba daně je standardní 15 % daň z příjmů fyzických osob 19 % daň z příjmů právnických osob
Sankce při standardním doměření na základě dokazování či běžných pomůcek se uplatní běžná výše penále, tj. 20 % doměřené daně při stanovení daně podle zvláštních pomůcek se uplatní zvýšené penále: 50 % stanovené daně 100 % stanovené daně v případě nesoučinnosti 62
Zvláštní pomůcky stanovení daně podle pomůcek znamená stanovení daně kvalifikovaným odhadem správce daně při užití zvláštních pomůcek se přihlíží pouze k těm výhodám, které poplatník prokáže pomůckami jsou například: porovnání se srovnatelnými poplatníky obvyklá hodnota majetku indicie, které nestačí jako důkazy pokud při stanovení daně podle zvláštních pomůcek nelze určit, do jakého zdaňovacího období příjmy spadají, hledí se na ně, jako by vznikly v posledním zdaňovacím období 63
Zvláštní pomůcky neprokáže stanovení daně penále 20 %Objektivní stav Správce daně Poplatník neunesení důkazního břemene  daň nelze stanovit dokazováním neprokáže limit se testuje vůči odhadované výši stanovené daně do limitu 2 mil. Kč nad limitem 2 mil. Kč standardní pomůcky zvláštní pomůcky základ daně stanoven odhadem; nepřihlíží se k neprokázaným výhodám stanovení daně penále 20 % penále 50 % či 100 % možnost odvolání a následného soudního přezkumu výše penále odvozena od součinnosti
IV. Prohlášení o majetkuinstitut využívaný v případě exekucí nově bude uplatněn, pokud poplatník uspokojivě nedoloží rozdíl mezi příjmy a nárůstem jmění a spotřebou lze využít pouze v případě, pokud podle předběžného závěru hodnota majetku poplatníka, který nemůže správce daně zjistit z jemu dostupných rejstříků či evidencí, přesahuje 10 mil. Kč a informace o majetku poplatníka nelze získat jinak 65
Prohlášení o majetku výzva naplnění podmínek reaguje nereagujeObjektivní stav Správce daně Poplatník naplnění podmínek 1) neprokázání příjmů 2) informace nelze zjistit jinak 3) odhad, že neevidovaný majetek  10 mil. Kč výzva poučí o následcích lhůta 60 dní reaguje nereaguje poplatník je povinen uvést zákonem požadované údaje uvede pravdivé a úplné údaje neuvede pravdivé a úplné údaje disponuje podrobnými informacemi využitelnými pro standardní stanovení daně porušení povinností může být naplněním skutkové podstaty trestného činu (§ 227 TZ) zvláštní pomůcky
V. Změna trestního zákoníkunavrhuje se zvýšení horní hranice trestní sazby trestu odnětí svobody za trestný čin „Porušení povinnosti učinit pravdivé prohlášení o majetku“ z 1 roku na 3 léta a výslovné doplnění peněžitého trestu trest hrozí za úmyslné nepodání prohlášení o majetku nebo uvedení hrubě zkreslených údajů 67
6. Elektronická evidence tržebDůvody zavedení Fiskální systémy v zahraničí Rozsah systému Fungování systému Způsob zaevidování tržby Koncová zařízení 69
A. Důvody zavedení Nastavení férového prostředí pro všechny podnikatele Účinný nástroj k potlačení šedé ekonomiky Efektivnější výběr daní, změna přístupu podnikatelů k přiznávání a placení daní Snížení schodku státního rozpočtu bez nutnosti zvyšovat daňové sazby Unikátní komunikační kanál s finanční správou Využití získaných dat pro práci finanční správy 70
B. Fiskální systémy v zahraničí 1/3Off-line systém (Slovensko, původní systém zaváděný v ČR v letech 2005 – 2006) Fyzické registrační poklady Ukládání do nesmazatelné (?) paměti Finanční správa nahrává data z pokladny při kontrole nebo v pravidelných intervalech Nutnost certifikace – nákladnější pro všechny, delší proces zavádění Starší systém NE 71
B. Fiskální systémy v zahraničí 2/3Hybridní systém ( Maďarsko ) Kombinace hardware a software řešení Fyzické registrační pokladny s online připojením Bezpečnější systém, nižší možnost manipulace s daty v pokladnách Nutnost certifikace – nákladnější pro všechny, delší proces zavádění Složitý a náročný systém NE 72
B. Fiskální systémy v zahraničí 3/3On-line systém ( Chorvatsko ) On-line zasílání přes internetové připojení Data jsou okamžitě uložena v systému finanční správy Není nutná certifikace hardware ani software Dá se provozovat na běžných zařízeních Novější a jednoduchý systém ANO 73
C. Rozsah systému Tržby (příjmy) povinných subjektů realizované v hotovosti Povinné subjekty = podnikající fyzické osoby a právnické osoby, přijímající platby v hotovosti Platba v hotovosti = platba jiným způsobem než bankovním převodem, tj. hotovost, platební karty, stravenky, šeky,…. Vztahuje se i na transakce mezi podnikateli Minimum výjimek (např. prodej ve výdejních automatech) 74
D. Fungování systému Podnikatel zašle datovou zprávu o transakci ve formátu XML finanční správě Ze systému finanční správy je zasláno potvrzení o přijetí s unikátním kódem účtenky Podnikatel vytiskne účtenku (včetně potvrzovacího kódu) Zákazník má povinnost převzít účtenku Evidenci dané tržby si zákazník může ověřit prostřednictvím webové aplikace finanční správy (zvažována i sms brána) 75
E. Způsob zaevidování tržby 1/2On-line zaevidování tržby Základní způsob – zaslání datové zprávy a obdržení unikátního potvrzovacího kódu před vytištěním účtenky Následné zaevidování tržby Pouze pro případ výpadku spojení se serverem finanční správy Do 48 hodin nutno obnovit spojení a odeslat účtenku Zákazník obdrží účtenku bez unikátního potvrzovacího kódu (má možnost ji ověřit díky kódu vytištěnému provozovatelem) 76
E. Způsob zaevidování tržby 2/2Náhradní režim Pouze pro výjimky na základě rozhodnutí správce daně Trvalá nemožnost připojení k internetu (mimo obydlené oblasti bez přístupu k mobilnímu signálu) Specifická záznamní povinnost 77
F. Koncová zařízení 78
G. Zvažovaný rozsah zasílaných údajůpovinné údaje identifikace subjektu identifikace provozovny a pokladního místa číslo účtenky datum a čas transakce celková tržba základy DPH a částky DPH dle sazeb další údaje jsou ke zvážení 79
Děkuji za pozornost ! doc. JUDr. Radim Boháč, Ph.D. odborný asistent katedry finančního práva a finanční vědy PF UK nám. Curieových Praha 1 tel.: 80
Stáhnout ppt "Aktuální otázky daňového práva"
Podobné prezentace Daňové aktuality Daňové aktuality 14. října 2014 IFA Praha. náměstek ministra financí I. náměstek ministra financí.

References: zákona č. 458
 zákona č. 458
 § 21
 § 18
 § 7
 § 25
 § 24
 § 92
 § 254
 § 259
 § 259
 § 259
 zákona č. 202
 § 10
 § 10