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Timestamp: 2018-12-11 23:31:27+00:00

Document:
DECRETO 3027 DE 27 DE DICIEMBRE DE 2013
CONTENIDO:ESTATUTO TRIBUTARIO. SE REGLAMENTA SU ARTÍCULO 118-1, EN LO CONCERNIENTE A LA LIMITANTE PARA LA PROCEDENCIA DE LA DEDUCCIÓN DE GASTOS POR CONCEPTO DE INTERESES.
TEMAS ESPECÍFICOS:GASTOS DEDUCIBLES, DEDUCCIÓN POR GASTOS DE FINANCIACIÓN, ESTATUTO TRIBUTARIO, LIQUIDACIÓN DE INTERESES, SISTEMA TÉCNICO PARA EL CONTROL DE LA EVASIÓN TRIBUTARIA, PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO, DEFINICIÓN DE GASTOS, EVASIÓN DEL IMPUESTO, IMPUESTO SOBRE INTERESES
REVISTA LEGISLACIÓN ECONÓMICA N°:1471 DE ENERO 30 DE 2014, PG.236
“Por el cual se reglamenta el artículo 118-1 del estatuto tributario y otras disposiciones del estatuto tributario”.
en uso de sus facultades constitucionales y legales, en especial de las conferidas en los numerales 11 y 20 del artículo 189 de la Constitución Política y de conformidad con lo dispuesto en el artículo 118-1,
ART. 1º—Para efectos de lo previsto en el artículo 118-1 del estatuto tributario, el patrimonio líquido se determinará de acuerdo con lo dispuesto en el artículo 282 del estatuto tributario.
ART. 2º—Para efectos de lo previsto en el artículo 118-1 del estatuto tributario, el monto total promedio de las deudas se determinará de la siguiente manera:
— Permanencia: Es el número de días calendario de permanencia de la deuda durante el respectivo año gravable, el cual incluye el día de ingreso de la deuda y no incluye el día del pago del capital o principal. Para las obligaciones que provienen de años anteriores, se entiende que el día de ingreso de la deuda es el 1º de enero del año o período gravable.
— Base: Es el valor del capital o principal de la deuda sobre el que se liquidan los intereses durante el período de permanencia.
— Deuda ponderada: Es el resultado de multiplicar el número de días de permanencia por la base.
PAR.—Para los contribuyentes que durante el correspondiente período gravable tengan deudas que generan intereses denominadas en monedas diferentes al peso colombiano, la identificación de la base en pesos se hará para cada deuda con su equivalente en dólares de los Estados Unidos de América multiplicado por el promedio diario de la tasa representativa del mercado correspondiente al período de permanencia. Para determinar la anterior equivalencia de otras monedas con respecto al dólar de los Estados Unidos de América se utilizará el tipo de cambio de esta otra moneda con respecto al dólar de los Estados Unidos de América vigente el día de ingreso de la deuda o el 1º de enero del período gravable si la deuda proviene de años anteriores.
ART. 3º—Para determinar los gastos por intereses no deducibles, se aplicará el siguiente procedimiento:
3. (Modificado).* Proporción de intereses no deducibles: La proporción de intereses no deducibles se determinará dividiendo el exceso de endeudamiento, determinado en el numeral anterior, por el monto máximo de endeudamiento.
*(Nota: Modificado por el Decreto 627 de 2014 artículo 1° del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)
PAR. 1º—Los contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios, que se hayan constituido o constituyan como sociedades, entidades o vehículos de propósito especial para la construcción de proyectos de vivienda a los que se refiere la Ley 1537 de 2012, determinarán el monto máximo de endeudamiento que genera intereses deducibles, tomando el patrimonio líquido determinado a 31 de diciembre del año gravable inmediatamente anterior y multiplicándolo por cuatro (4).
PAR. 2º—Para efectos de determinar los gastos por intereses no deducibles, la diferencia en cambio del capital o principal no se considerará como intereses. La diferencia en cambio de los intereses sí se considerará como interés.
ART. 4º—Lo dispuesto en los artículos anteriores aplica sin perjuicio de los requisitos para la procedencia de las deducciones tales como la relación de causalidad con la actividad productora de renta, la proporcionalidad y necesidad, los cuales deben ser evaluados con criterio comercial en los términos previstos en el estatuto tributario.
ART. 5º—Para efectos de lo previsto en el parágrafo 4º del artículo 118-1 del estatuto tributario, se entiende por infraestructura de servicios públicos todo conjunto de bienes organizados de forma permanente y estable, que sean necesarios para la prestación de servicios sometidos, a la regulación del Estado y bajo su control y/o vigilancia, y que propendan por el crecimiento, competitividad y mejora de la calidad de la vida de los ciudadanos.
ART. 6º—Las operaciones de financiamiento que de acuerdo con el literal a) del numeral 1º del artículo 260-4 del estatuto tributario no se consideren como préstamos ni como intereses no se tendrán en cuenta para el cálculo establecido en los artículos 2º y 3º de este decreto.
ART. 7º—La limitante prevista en el artículo 118-1 no aplicará en el año de constitución de las personas jurídicas por no existir patrimonio líquido del año inmediatamente anterior al de su constitución, sin perjuicio de la aplicación de las normas legales y antecedentes jurisprudenciales relativos al abuso en materia tributaria.

References: ARTÍCULO 118
 artículo 118
 artículo 189
 artículo 118
 artículo 118
 artículo 282
 artículo 118
 artículo 1
 artículo 118
 artículo 260
 artículo 118