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Timestamp: 2019-02-22 20:19:44+00:00

Document:
Artt. 43, 84a, 89 cpv. 1 e art. 103 LTF; art. 6 CEDU; art. 26 CDI-USA 96; assistenza amministrativa internazionale in materia fiscale con gli Stati Uniti d'America.
Principi procedurali:
Diritto applicabile e presenza di una questione di diritto d'importanza fondamentale (consid. 1). Legittimazione a ricorrere del titolare del conto così come del suo avente diritto economico (consid. 2). Non viene conferito automaticamente effetto sospensivo al ricorso (consid. 4). Nessuna possibilità di completare ulteriormente l'allegato ricorsuale (consid. 5). Le garanzie procedurali penali non si applicano alla procedura di assistenza amministrativa in materia fiscale (consid. 6). Un giudizio che rifiuta l'assistenza amministrativa ha solo un'autorità di cosa giudicata limitata e non impedisce allo Stato estero di presentare una nuova domanda migliorata nella stessa causa (consid. 8). Non entrata in materia su ricorsi esperiti per difendere interessi di terzi (consid. 11). I procedimenti relativi all'assistenza amministrativa internazionale in materia fiscale sono delle contestazioni pecuniarie (consid. 12).
Richieste raggruppate:
Una richiesta di assistenza amministrativa fondata sulla CDI-USA 96 che non indica i cognomi dei contribuenti interessati è, di principio, ammissibile nella misura in cui la descrizione dello stato di fatto determinante è sufficiente per fondare un sospetto di frode e di delitti analoghi e permettere d'identificare le persone ricercate (consid. 7.2). Il detentore d'informazione la cui identità non è menzionata deve potere essere identificato dallo Stato richiesto utilizzando mezzi ragionevoli (consid. 7.3).
Frode fiscale e delitti analoghi:
L'imposta alla fonte percepita dagli Stati Uniti d'America sugli interessi e sui dividendi di titoli americani rientra nel campo di applicazione della CDI-USA 96 (consid. 9.2). Nozione di frode e di delitti analoghi ai sensi dell'art. 26 CDI-USA 96 (consid. 9.3-9.5). Il modo di procedere dei contribuenti descritto dall'IRS adempie le esigenze della truffa in materia di contributi e di frode fiscale; il suo scopo non era unicamente di sottrarre l'imposta dovuta dagli aventi economicamente diritto delle società interessate, ma anche di raggirare il meccanismo di controllo instaurato dall'IRS per garantire il pagamento di questa imposta (consid. 9.7 e 9.8); il formulario utilizzato a tal fine è un documento (consid. 9.9).
Fatti da pagina 406
Considerandi 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14
DTF: 137 IV 134, 139 II 340, 136 IV 4, 125 II 250 altro... , 127 II 323, 125 II 65, 128 II 211, 137 II 128, 135 III 397, 133 IV 271, 132 IV 12, 137 I 161, 118 IA 488, 136 II 177, 139 V 148, 138 II 217, 138 II 1, 134 IV 156, 120 IB 112, 118 IB 436, 131 II 169, 123 II 175, 137 II 431, 96 I 737, 136 IV 83, 121 II 241, 117 IB 64, 138 II 557, 139 III 120, 139 III 126, 121 III 474, 121 II 93, 123 II 595, 111 IB 242, 138 I 49, 136 III 552, 137 II 353, 135 II 313, 136 II 281, 130 II 236, 123 II 153, 119 II 281, 108 II 77, 135 II 172, 118 II 528, 137 III 503
Articolo: art. 6 CEDU, Art. 43 BGG, Art. 186 DBG, Art. 89 Abs. 1 BGG altro... , Art. 84 Abs. 2 BGG, Art. 84a BGG, Art. 42 Abs. 2 BGG, Art. 95 BGG, Art. 8 EMRK, Art. 86 Abs. 1 lit. a BGG, Art. 46 Abs. 2 und Art. 100 Abs. 2 lit. b BGG, Art. 103 Abs. 1 BGG, Art. 103 Abs. 3 BGG, Art. 103 Abs. 2 lit. c BGG, Art. 13 BV, Art. 14 Abs. 2 VStrR, Art. 105 Abs. 1 BGG, Art. 110 Ziff. 5 Abs. 1 StGB, Art. 63 Abs. 4bis VwVG, Art. 63 Abs. 4bis lit. b VwVG, Art. 4 VGKE, art. 103 LTF, Art. 1 Abs. 1 lit. a StAhiG, Art. 24 StAhiG, Art. 18 ADV, Art. 132 Abs. 1 BGG, Art. 83 lit. h BGG, Art. 20 Abs. 2 BGG, Art. 9a lit. a der Verordnung vom 24. Februar 1982 über internationale Rechtshilfe in Strafsachen [IRSV; RS 351.11], Art. 38 Abs. 3 des Bundesgesetzes vom 24. März 1995 über die Börsen und den Effektenhandel (BEHG; SR 954.1), Art. 90 BGG, Art. 82 lit. a BGG, Art. 42 BGG, Art. 106 Abs. 2 BGG, Art. 106 Abs. 1 BGG, Art. 46 Abs. 1 BGG, Art. 107 Abs. 3 BGG, Art. 100 Abs. 2

References: art. 103
 art. 6
 art. 26
 art. 6
 Art. 43
 Art. 186
 Art. 89
 Art. 84
 Art. 84
 Art. 42
 Art. 95
 Art. 8
 Art. 86
 Art. 46
 Art. 100
 Art. 103
 Art. 103
 Art. 103
 Art. 13
 Art. 14
 Art. 105
 Art. 110
 Art. 63
 Art. 63
 Art. 4
 art. 103
 Art. 1
 Art. 24
 Art. 18
 Art. 132
 Art. 83
 Art. 20
 Art. 9
 Art. 38
 Art. 90
 Art. 82
 Art. 42
 Art. 106
 Art. 106
 Art. 46
 Art. 107
 Art. 100