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Timestamp: 2017-06-28 17:17:57+00:00

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Rectificación de las cuotas repercutidas (IVA) | Iberley
Rectificación de las cuotas repercutidas en el Impuesto sobre el Valor Añadido
Sentencia Administrativo Nº 20561/2008, TSJ Madrid, Sala de lo Contencioso, Sec. 5, Rec 828/2005, 15-07-2008 Órden: Administrativo
Num. Sentencia: 20561/2008
Num. Recurso: 828/2005
Se desestimael recurso contencioso administrativo interpuesto contra Resolución desestimatoria del TEAR de Madrid, sobre rectificación de cuotas soportadas por el IVA. La Sala declara que resulta claro que existe el plazo de cuatro años para la rectificación de las cuotas desde el devengo, y que este plazo es aplicable al repercutido y al retenedor, y desde este punto de vista la entidad proveedora no debe devolver las cuotas indebidamente repercutidas, pues la reclamación se ...
Sentencia Administrativo Nº 497/2016, TSJ Castilla La-Mancha, Sala de lo Contencioso, Sec. 2, Rec 96/2015, 26-07-2016 Órden: Administrativo
Num. Sentencia: 497/2016
Num. Recurso: 96/2015
Los envases y embalajes reutilizables forman parte de la base imponible, por lo que cuando se produce la devolución, debe movilizarse la misma e... Modificación de la base imponible del IVA. Órden: Fiscal
En los casos de incorrecta fijación de dichas cuotas.Cuando se produzcan las circunstancias que dan lugar a la modificación de la base imponible.La rectificación debe efectuarse cuando se adviertan las causas de la incorrecta determinación o se produzcan las circunstancias que dan lugar a la modificación de la base imponible, siempre que no hayan transcurrido 4 años a partir del momento en que se deve... Devoluciones (IVA) Órden: Fiscal
Los empresarios o profesionales que no pudieron hacer efectivas las deducciones originadas en un periodo de liquidación por exceder la cuantía de éstas del importe de las cuotas devengadas tendrán derecho a solicitar la devolución del saldo a su favor existente a 31 de diciembre de cada año en la declaración-liquidación correspondiente al último periodo de liquidación (Art. 115 ,LIVA). Esta solicitud se realiza al presentar la declaración-liquidación correspondiente al último ... Cuotas Repercutidas Incobrables (IVA) Órden: Fiscal
Modelo de comunicación a la AEAT de la modificación de la base imponible en caso de concurso y por crédito incobrable. (Telemático) Fecha última revisión: 12/08/2016 Comunicación a la AEAT de modificación de la base imponible del IVA por créditos incobrables Fecha última revisión: 17/03/2016 NOTA: La base imponible también podrá reducirse proporcionalmente cuando los créditos correspondientes a las cuotas repercutidas por las operaciones gravadas sean total o parcialmente incobrables
D./Dña. [NOMBRE] con N.I.F. [NIF] con domicilio fiscal en [DOMICILIO] y domicilio a efecto de notificaciones en [DOMICILIO], actuando en nombre propio/como representante de la Empresa [NOMBRE_EMPRESA], con N.I.F. [NIF] y domicilio... Comunicación de modificación de la base imponible del IVA por créditos concursales Fecha última revisión: 17/03/2016 NOTA: La base imponible podrá reducirse cuando el destinatario de las operaciones sujetas al Impuesto no haya hecho efectivo el pago de las cuotas repercutidas y siempre que, con posterioridad al devengo de la operación, se dicte auto de declaración de concurso. La modificación, en su caso, no podrá efectuarse después de transcurrido el plazo de dos meses contados a partir del fin del plazo máximo fijado en el número 5.º del apartado 1 del artículo 21 de la Ley 22/2003, de 9 de julio, ... Solicitud de devolución de ingresos indebidos de IVA Fecha última revisión: 31/03/2016 NOTA: La Administración tributaria devolverá a los obligados tributarios, a los sujetos infractores o a los sucesores de unos y otros, los ingresos que indebidamente se hubieran realizado en el Tesoro Público con ocasión del cumplimiento de sus obligaciones tributarias o del pago de sanciones, conforme a lo establecido en el artículo 221 de la Ley General Tributaria. AGENCIA ESTATAL DE ADMINISTRACIÖN TRIBUTARIA DELEGACIÓN DE [LUGAR]
Don/Doña [NOMBRE] con N... Comunicación a la Administración. Modificación por impago de operaciones no incurridas en procedimientos concursales. (En nombre propio) Fecha última revisión: 31/03/2016 NOTA: La base imponible también podrá reducirse proporcionalmente cuando los créditos correspondientes a las cuotas repercutidas por las operaciones gravadas sean total o parcialmente incobrables
1º- Que el artículo 80... Ver más documentos relacionados
Caso práctico: IVA: concurso de acreedores Fecha última revisión: 11/01/2017 PLANTEAMIENTOCuando se realiza una modificación de la base imponible por concurso de acreedores, ¿Tiene obligación el acreedor de enviar la factura rectificativa al deudor y de comunicarlo a su vez a la AEAT?RESPUESTA El acreedor debe expedir y remitir al destinatario de las operaciones una nueva factura en la que se rectifique o, en su caso, se anule la cuota repercutida. Deberá expedirse y remitirse asimismo una copia de dicha factura a la administración concursal.Asimismo, tendrá que c... Caso práctico: Requisitos en el envío de factura al deudor en caso de modificación de la base imponible del IVA por concurso de acreedores del destinatario de las operaciones. Doctrina TEAC Fecha última revisión: 09/01/2017 RESUMENEn relación con la modificación de la base imponible establece el Art. 80 ,LIVA que la base imponible podrá reducirse cuando el destinatario de las operaciones sujetas al impuesto no haya hecho efectivo el pago de las cuotas repercutidas y siempre que, con posterioridad al devengo de la operación, se dicte auto de declaración de concurso.El desarrollo reglamentario de este precepto se contiene en Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre, que aprueba el Reglamento del impuesto sobre... Caso práctico: Recuperación del IVA repercutido a morosos en una PYME Fecha última revisión: 11/01/2017 PLANTEAMIENTO¿Es posible que las PYMES puedan recuperar el IVA repercutido a clientes morosos, aunque agoten el plazo para modificar la base imponible?RESPUESTALa PYME que deja pasar los seis meses de plazo para recuperar el IVA (Art. 80 ,LIVA Cuatro ), y que tiene noticia del auto de declaración de concurso de su cliente moroso, sí tiene la posibilidad de modificar la base imponible, de acuerdo con el Art. 80 ,LIVA Tres.ANÁLISISEl procedimiento para recuperar el IVA de las facturas impagas... Caso práctico: Devolución de IVA. Dación en pago de una deuda Fecha última revisión: 04/01/2017 PLANTEAMIENTOSe trata de una sociedad que recibe una finca como dación en pago de una deuda.La parte cedente repercute el IVA sobre la base del importe de la deuda pagada con la entrega de dicha finca.En aquel momento se estaba elaborando por el Ayuntamiento la revisión del Plan General, por el que el terreno correspondiente a la finca, antes calificado como urbanizable programado, pasaría a ser urbano.A fecha de hoy la revisión sigue sin estar aprobada, por lo que la finca se sigue rigiendo... Caso práctico: Plazo de emisión de factura rectificativa en caso reclamación judicial por un crédito incobrable Fecha última revisión: 04/01/2017 PLANTEAMIENTOSi una empresa presenta una reclamación judicial por un crédito incobrable, ¿qué plazo tiene para presentar ante hacienda la factura rectificativa para recuperar el IVA ya declarado y pagado en el momento de la emisión de la factura reclamada? ¿es un mes desde que presenta la reclamación judicial o se cuenta a partir de que se resuelve dicha reclamación? ANÁLISISEl acreedor tendrá que comunicar por vía electrónica, a través del formulario disponible a tal efecto en la ... Ver más documentos relacionados
Resolución No Vinculante de DGT, 0201-98, 13-02-1998 Órgano: Sg De Impuestos Sobre El Consumo
Núm. Resolución: 0201-98
NormativaLey 37/1992, Art. 89, 114; RD 2402/1985, Art. 9Cuestión1.-Obligación de los empresarios que realizaron las citadas entregas de, sin que haya existido requerimiento previo por parte de la Administración, efectuar la rectificación al alza de las cuotas inicialmente repercutidas, y de liquidar e ingresar a la Hacienda Pública la diferencia entre el importe resultante de dicha rectificación y el importe inicialmente repercutido y liquidado en su momento a la Hacienda Pública. 2.-Obli... Resolución Vinculante de DGT, V2624-13, 07-08-2013 Órgano: Sg De Impuestos Sobre El Consumo
Núm. Resolución: V2624-13
NormativaLey 37/1992 art. 80-Dos y 89 . RD 1619/2012 art. 15CuestiónRectificación de las cuotas repercutidas y forma de efectuarla.Descripción Una persona soporta la repercusión del impuesto en concepto de pago anticipado por la entrega de un solar a cambio de una vivienda que va a construirse en el futuro.Con posterioridad a esta repercusión otra sociedad de carácter financiero se subroga en todos los derechos y obligaciones derivados de este contrato de permuta y vencido el plazo de entr... Resolución Vinculante de DGT, V1873-14, 14-07-2014 Órgano: Sg De Impuestos Sobre El Consumo
Núm. Resolución: V1873-14
Normativa Ley 37/1992 arts. 80-dos, 89-cincoCuestiónProcedencia de la modificación de la base imponible como consecuencia de la referida novación modificativa y de la rectificación de la repercusión del Impuesto realizada el día del otorgamiento de la opción. DescripciónLa consultante otorgó una opción de compra sobre dos fincas en favor de otra entidad por un precio, devengándose el Impuesto sobre el Valor Añadido correspondiente en el momento de su concesión. Con posterioridad, ba... Resolución No Vinculante de DGT, 2228-97, 27-10-1997 Órgano: Sg De Impuestos Sobre El Consumo
Fecha: 27/10/1997
Normativa Ley 37/1992, Art. 21, 89, 90, 114 RD 1624/1992, Arts. 9, 70 RD 2401/1985, Art. 9Cuestión - Rectificación de cuotas repercutidas:procedimiento, forma y plazo para su realización. - Rectificación de anotaciones registrales - Rectificación por sus clientes de las deducciones practicadas. - Exención de las entregas de mercancías al comisionista que actúa en nombre propio en las operaciones de exportación de dichas mercancías.Descripción La Entidad consultante va a proceder a r... Resolución No Vinculante de DGT, 0943-97, 07-05-1997 Órgano: Sg De Impuestos Sobre El Consumo
Núm. Resolución: 0943-97
NormativaLey 37/1992, Art. 80, 89CuestiónSe plantea si el consultante debe devolver el Impuesto sobre el Valor Añadido repercutido en su momento a la adquirente.Descripción La consultante vende un inmueble a una sociedad limitada el 19 de junio de 1990, pactándose condición resolutoria para el caso de incumplimiento de sus obligaciones por parte de la compradora y repercutiéndole el Impuesto sobre el Valor Añadido correspondiente, que fue ingresado a la Hacienda Pública. Producido dicho... Ver más documentos relacionados
Los sujetos pasivos deberán efectuar la rectificación de las cuotas impositivas repercutidas cuando el importe de las mismas se hubiese determinado incorrectamente o se produzcan las circunstancias que dan lugar a la modificación de la base imponible. También procederá la repercusión cuando no habiéndose repercutido cuota alguna, se hubiese expedido la factura o documento sustitutivo correspondiente a la operación. (Art. 89 ,LIVA). La rectificación deberá efectuarse en el momento en que se adviertan las causas de la incorrecta determinación de las cuotas o se produzcan las demás circunstancias, siempre que no hubiesen transcurrido cuatro años a partir del momento en que se devengó el impuesto correspondiente a la operación o, en su caso, se produjeron las circunstancias que dan lugar a la modificación de la base imponible.
No procederá la rectificación de las cuotas impositivas repercutidas en los siguientes casos:
Cuando la rectificación no esté motivada por las causas que dan lugar a la modificación de la base imponible, implique un aumento de las cuotas repercutidas y los destinatarios de las operaciones no actúen como empresarios o profesionales del impuesto, salvo en supuestos de elevación legal de los tipos impositivos, en que la rectificación podrá efectuarse en el mes en que tenga lugar la entrada en vigor de los nuevos tipos impositivos y en el siguiente.
Rectificación sin requerimiento previo que implique aumento de cuotas;
Cuando la causa sea una de las que dan lugar a la modificación de la base imponible y se deba a un error fundado de derecho; se incluirá la diferencia correspondiente en la declaración-liquidación del período en que se deba efectuar la rectificación.
Para el resto de causas; el sujeto pasivo deberá presentar una declaración-liquidación rectificativa aplicándose a la misma el recargo y los intereses de demora que procedan.
Rectificación que implique una disminución de las cuotas, el sujeto pasivo podrá optar por cualquiera de las dos alternativas siguientes:
a) Iniciar ante la Administración Tributaria el correspondiente procedimiento de devolución de ingresos indebidos. Con la entrada en vigor el 1/01/2015 de la Ley 28/2014, de 27 de noviembre, se modifica este precepto estableciendo que se deberá iniciar ante la Administración Tributaria el procedimiento de rectificación de autoliquidaciones previsto en el 120.3 ,Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, y en su normativa de desarrollo.
Repercusión: OBLIGATORIA. Factura o documento sustitutivo. En el plazo de un año desde su vencimiento. Rectificación: Causa: Incorrecta determinación. Modificación de la base imponible. Tiempo:
Cuando se adviertan las causas del incorrección o se produzcan las de modificación de la base.
En todo caso, cuatro años desde el devengo o desde que se producen las causas de modificación de la base. Existen unos plazos especiales para los supuestos de concurso y créditos incobrables.
Aumento repercusión: modificación de la base, error fundado (en la declaración-liquidación del periodo en que deba efectuarse la rectificación; causas distinta (declaración-liquidación complementaria, con los recargos e intereses de demora que procedan)
Minoración repercusión: optativo. Solicitar devolución ingresos indebidos; minorar los ingresos en la declaración-liquidación del periodo en el que debe efectuarse la rectificación o en la de los siguientes hasta el plazo de un año.
Por causas distintas de las de la modificación de la base, el destinatario no sea empresario e implique un aumento de cuotas repercutidas, salvo elevación legal del tipo impositivo.
Cuando medie actuación inspectora y exista infracción tributaria.
Deducción: en la declaración-liquidación del período en que se soportó la repercusión o en las de los cuatro años siguientes al devengo. Rectificación: Causas: incorrecta determinación. Rectificación de la repercusión. Procedimiento: incorrecta determinación: no existe regulación específica en la LIVA, resultando aplicable la normativa tributaria general (declaración complementaria con liquidación de recargos e intereses de demora.
Rectificación de la repercusión: Aumento deducción: en general, en la declaración-liquidación del periodo en que se recibe la factura rectificativa o en las siguientes, hasta cuatro años del devengo de la operación o la producción de las causas de modificación de la base; causas distintas de las de modificación de la base imponible, en el año siguiente a la fecha de expedición de la factura.
Minoración deducción: debido a la producción de causas de modificación de la base imponible o a un error fundado, en la declaración-liquidación del periodo en que se reciba la factura rectificativa; causas distintas (en declaración-liquidación complementaria) con recargo e intereses de demora.

References: Resolución 
 artículo 21
 artículo 221
 artículo 80
 Real Decreto 

Resolución 
 Resolución 
 Resolución 
 Resolución 
 Resolución