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IUC IMPOSTA UNICA COMUNALE (IMU TASI TARI) NOTA INFORMATIVA - PDF
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1 Pag. 1 di 10 RIFERIMENTI NORMATIVI: -Legge di Stabilità 2014 n. 147 del 27 dicembre 2013 e s.m.i. : istituzione dell Imposta Unica Comunale. -Legge di Stabilità 2015 n. 190 del 23 dicembre 2014 e s.m.i. - art 9 bis del DL 28/03/2014, n 47 convertito dalla L 23/05/2014, n 80 art 1 -Deliberazione Consiglio Comunale n. 21 del 19/05/2014: Regolamento Comunale per la disciplina della IUC. -Deliberazione CC n. 14 del 26/03/2015: DETERMINAZIONE ALIQUOTE DEL TRIBUTO SUI SERVIZI INDIVISIBILI (TASI) - ANNO Deliberazione CC n. 13 del 26/03/2015: ALIQUOTE E DETRAZIONI IMPOSTA MUNICIPALE PROPRIA "I.M.U." - ESERCIZIO Deliberazione CC n. 16 del 26/03/2015: APPROVAZIONE TARIFFE TARI (TASSA SERVIZIO RIFIUTI) - ESERCIZIO 2015 LA IUC COMPRENDE: -l imposta municipale propria (IMU), di natura patrimoniale, dovuta dal possessore di immobili, escluse le abitazioni principali; -il tributo per i servizi indivisibili (TASI), componente riferita ai servizi, a carico sia del possessore che dell utilizzatore dell immobile; - la tassa sui rifiuti (TARI), destinata a finanziare i costi del servizio di raccolta e smaltimento dei rifiuti, a carico dell utilizzatore. SCADENZE PER I CONTRIBUENTI: IMU I RATA (ACCONTO) ENTRO IL 16 GIUGNO 2015: VERSAMENTO ACCONTO IMU non sono soggetti a IMU i fabbricati rurali e le abitazioni principali non di lusso In caso di comodato d uso gratuito a parenti in linea retta entro il I grado che la utilizzano come abitazione principale vedere pag. 6 II RATA (SALDO) ENTRO IL 16 DICEMBRE 2015: VERSAMENTO SALDO IMU Codice F24 Descrizione Codice F24 Descrizione 3912 IMU su abitazione principale + pertinenze 3930 IMU immobili ad uso produttivo Comune 3916 IMU aree edificabili Comune 3925 IMU immobili ad uso produttivo Stato 3918 IMU altri fabbricati Comune 3914 IMU terreni agricoli ALIQUOTE IMU PER L ANNO D IMPOSTA 2015 Aliquota di base (terreni agricoli, aree edificabili, altri fabbricati escluse le categorie catastali C/1, A/10 e D) Aliquota immobili cat C1 A/10 D Aliquota abitazione principale (A/1-A/8-A/9) e pertinenze Aliquota alloggi regolarmente assegnati dagli IACP e dagli enti di edilizia residenziale pubblica, comunque denominati, aventi le stesse finalità degli IACP 10,60 per mille 9,60 per mille 4,00 per mille 4,00 per mille TARI I RATA ENTRO 30/06/2015 con F24 che verrà inviato tramite il servizio postale * - Cod.TRIB II RATA ENTRO 30/09/2015 con F24 che verrà inviato tramite il servizio postale* - Cod.TRIB III RATA ENTRO 31/12/2015 con F24 che verrà inviato tramite il servizio postale* - Cod.TRIB * in caso di mancato recapito contattare l ufficio tributi LE DICHIARAZIONI DI ATTIVAZIONE, VARIAZIONE E/O CESSAZIONE, VANNO PRESENTATE TEMPESTIVAMENTE. 1
2 Pag. 2 di 10 I RATA ENTRO IL 16 GIUGNO 2015 II RATA ENTRO IL 16 DICEMBRE 2015 TASI ALIQUOTE TASI PER L ANNO D IMPOSTA 2015 IMMOBILI Abitazione principale e pertinenze come definite ai fini dell IMU Abitazione principale di lusso categoria A/1 A/8 A/9 - fabbricati assimilati ad abitazione principale per legge o per regolamento; - l'unità immobiliare posseduta a titolo di proprietà o di usufrutto da anziani o disabili che acquisiscono la residenza in istituti di ricovero o sanitari a seguito di ricovero permanente, a condizione che la stessa non risulti locata - l unità immobiliare concessa dal soggetto passivo in comodato d uso gratuito ai parenti in linea retta entro il primo grado che la utilizzano come abitazione principale (ovvero l immobile in cui il comodatario abbia sia residenza anagrafica che dimora abituale), limitatamente alla quota di rendita risultante in catasto non eccedente il valore di euro 500,00 (cinquecento). In caso di più unità immobiliari, la predetta agevolazione può essere applicata ad una sola unità immobiliare - la Casa coniugale assegnata al coniuge, a seguito di provvedimento di separazione legale, annullamento, scioglimento o cessazione degli effetti civili del matrimonio. - un unico immobile, corredato delle relative pertinenze iscritto o iscrivibile nel catasto edilizio urbano come unica unità immobiliare, posseduto, e non concesso in locazione, dal personale in servizio permanente appartenente alle Forze armate e alle Forze di polizia ad ordinamento militare e da quello dipendente delle Forze di polizia ad ordinamento civile, nonché del personale del Corpo nazionale dei vigili del fuoco e del personale appartenente alla carriera prefettizia, per il quale non sono richieste le condizioni della dimora abituale e della residenza anagrafica - le unità immobiliari appartenenti alle cooperative edilizie a proprietà indivisa, adibite ad abitazioni principali dei soci assegnatari e relative pertinenze - abitazioni destinati ad alloggi sociali come definiti dal decreto del Ministro delle Infrastrutture del 22 aprile gli immobili posseduti da cittadini italiani residenti all estero ed iscritti all AIRE, pensionati nel rispettivo paese di residenza e purché gli immobili stessi non risultino locati o dati in comodato d uso ALIQUOTA 2,50 per mille 2,00 per mille 2,50 per mille Altri fabbricati - i fabbricati costruiti e destinati dall impresa costruttrice alla vendita, fintanto che permanga tale destinazione e non siano in ogni caso locati Altri fabbricati non citati sopra Aree edificabili Fabbricati rurali ad uso strumentale dell agricoltura 2,50 per mille 0,00 per mille 1,00 per mille Codice F24 Descrizione Codice F24 Descrizione 3958 TASI su abitazione principale + pertinenze 3961 TASI altri fabbricati 3959 TASI fabbricati rurali ad uso strumentale 2
3 Pag. 3 di 10 PRINCIPALI CARATTERISTICHE DELLA TASI La base imponibile (importo sul quale applicare l aliquota) è la stessa dell IMU. Per le categorie catastali di fabbricati abitativi (A/1- A/9 A/8 A/7 A/6 A/5 A/4 A/3 A/2 C/2 -C/6 C/7 ) la base imponibile è data dalla rendita catastale, così come risulta dalla visura catastale, rivalutata del 5 per cento e moltiplicata per un coefficiente pari a 160: BASE IMPONIBILE = RENDITA CATASTALE x 1,05 x 160 Per calcolare la TASI si moltiplica la base imponibile per l aliquota tasi L imposta deve essere pagata da chiunque detenga o possieda (a titolo di proprietà o di altro diritto reale di godimento- usufrutto, uso abitazione e superficie-) immobili. In tutte le ipotesi in cui si può parlare di abitazione principale (come definita per l imu dalla legge e per i casi di assimilazione previsti dalla legge o dal regolamento) l obbligo di versamento TASI ricade interamente sul proprietario e non sull occupante PRINCIPALI CARATTERISTICHE DELL IMU SOGGETTO PASSIVO L'imposta deve essere pagata da tutti coloro che possiedono immobili (fabbricati, aree fabbricabili, terreni agricoli) a titolo di proprietà o di altro diritto reale di godimento (usufrutto, uso, abitazione, enfiteusi e superficie). Nel caso di concessione di aree demaniali, soggetto tenuto al versamento dell'imposta è il concessionario. Per gli immobili, anche da costruire o in corso di costruzione, concessi in locazione finanziaria, l'imposta deve essere pagata da chi utilizza l'immobile (locatario finanziario) a decorrere dalla data della stipula e per tutta la durata del contratto di leasing. Si ricorda che al coniuge superstite è riservato il diritto di abitazione sulla casa adibita a residenza familiare (art 540 del Codice Civile). ALIQUOTE IMU PER L ANNO D IMPOSTA 2015 Aliquota di base (terreni agricoli, aree edificabili, altri 10,60 per mille fabbricati escluse le categorie catastali C/1, A/10 e D) Aliquota immobili cat C1 A/10 D 9,60 per mille Aliquota abitazione principale (A/1-A/8-A/9) e pertinenze 4,00 per mille Aliquota alloggi regolarmente assegnati dagli IACP e dagli 4,00 per mille enti di edilizia residenziale pubblica, comunque denominati, aventi le stesse finalità degli IACP DETRAZIONE ABITAZIONE PRINCIPALE Dall'imposta dovuta per l'immobile destinato ad abitazione principale del soggetto passivo, e relative pertinenze, si detraggono fino a concorrenza del suo ammontare, euro 200,00. La detrazione è rapportata al periodo dell'anno durante il quale persiste tale destinazione; inoltre, nel caso in cui l'unità immobiliare sia utilizzata come abitazione principale da più soggetti passivi, la detrazione spetta a ciascuno di essi in egual misura e proporzionalmente al periodo per il quale la destinazione stessa si verifica. 3 COME SI CALCOLA? L'imposta si determina applicando al valore degli immobili (valore imponibile) le aliquote previste tenendo conto delle detrazioni e delle riduzioni d'imposta.
4 Pag. 4 di 10 nel caso di abitazione principale di lusso IMU COMUNE = VALORE IMPONIBILE * 0,4% (detrazione) 200,00 Nel caso di immobili produttivi (cat D): IMU STATO = VALORE IMPONIBILE * 0,76% IMU COMUNE = VALORE IMPONIBILE * 0,20% Nel caso di altri immobili (fabbricati aree fabbricabili terreni) IMU COMUNE = VALORE IMPONIBILE * 1,06% Arrotondamento Versamenti Si ricorda che, a norma dell'art. 1 comma 166 della Legge Finanziaria 2007 (Legge 296/2006), "il pagamento dei tributi locali deve essere effettuato con arrotondamento all'euro per difetto se la frazione è inferiore o uguale a 49 centesimi, ovvero per eccesso se superiore a detto importo." VALORE IMPONIBILE Fabbricati VALORE IMPONIBILE = RENDITA CATASTALE * 1,05 * COEFFICIENTE il valore imponibile è dato dalla rendita catastale, risultante in catasto al 1 gennaio dell'anno d'imposta, aumentata del 5%, e moltiplicata per un coefficiente diverso a seconda della categoria catastale, come di seguito riportato: 160 per i fabbricati classificati nel gruppo catastale A e nelle categorie catastali C/2, C/6 e C/7, con esclusione della categoria catastale A/10; 140 per i fabbricati classificati nel gruppo catastale B, e nelle le categorie C/3, C/4 e C/5; 80 per i fabbricati classificati nella categoria D/5 (istituti di credito, cambio, assicurazione); 80 per i fabbricati classificati nella categoria catastale A/10; 65 per i fabbricati classificati nel gruppo catastale D (capannoni, alberghi, cinema, ecc.), 55 per i fabbricati classificati nella categoria C/1 (negozi). La rendita catastale è consultabile: - nel sito dell Agenzia delle Entrate / cosa devi fare / consultare dati catastali ed ipotecari - presso Agenzia delle Entrate - Ufficio Provinciale del Territorio - San Polo, 764 (Riva del Vin) Venezia Fabbricati appartenenti al gruppo "D" privi di rendita catastale e interamente posseduti da imprese e distintamente contabilizzati - il valore imponibile è quello che risulta dalle scritture contabili, debitamente aggiornato con i coefficienti fissati annualmente con Decreto del Ministero delle Finanze. Aree fabbricabili VALORE IMPONIBILE = VALORE VENALE IN COMUNE COMMERCIO AL 1/1/2015 4
5 Pag. 5 di 10 il valore imponibile è il valore venale, risultante al 1 Gennaio dell'anno d'imposta, avendo riguardo: alla zona di ubicazione, all'indice di edificabilità, alla destinazione d'uso consentita, agli oneri per eventuali lavori di adattamento, ai vincoli posti dagli strumenti urbanistici, ai prezzi medi di mercato. Per area edificabile si intende quella utilizzabile a scopo edificatorio in base agli strumenti urbanistici adottati dal Comune ovvero in base alle possibilità effettive di edificazione. Rientrano in questa fattispecie qualsiasi utilizzazione edificatoria dell area, la demolizione di fabbricato, gli interventi di recupero (ristrutturazione, ricostruzione in base all art. 3 comma 1 lett. c),d) e f) del DPR 06/06/2001 n. 380), i fabbricati collabenti, le aree agricole in cui sono in corso interventi di costruzione, ricostruzione, le aree in cui sono in corso interventi urbanistici di costruzione ricostruzione - recupero su fabbricati abusivi. E fatto obbligo al contribuente presentare dichiarazione IMU contenente il valore dell area I valori di riferimento per aree omogenee definiti con deliberazioni di giunta comunale n. 329 del 31/12/2008 e n. 292 del 29/12/2011 sono i seguenti: AREA RESIDENZIALE, COMMERCIALE, TERZIARIO /MC UBICAZIONE URBANIZZATA DA URBANIZZARE Dolo 265,00 190,00 Sambruson 187,00 135,00 Arino 177,00 127,00 AREE A DESTINAZIONE PRODUTTIVA (ARTIGIANALE E INDUSTRIALE) ZONE D AREA URBANIZZATA: /MQ DI SUP. FONDIARIA AREA DA URBANIZZARE: /MQ DI SUP. TERRITORIALE 150,00 100,00 Terreni agricoli VALORE IMPONIBILE = REDDITO DOMINICALE * 1,25 * 135 il valore imponibile è dato dal reddito dominicale risultante in catasto, vigente al 1 gennaio di imposta, aumentato del 25 per cento e moltiplicato per 135. Per i coltivatori diretti e gli imprenditori agricoli professionali iscritti nella previdenza agricola, il moltiplicatore è pari a 75. Si ricorda che: L imposta municipale propria (IMU) non si applica al possesso dell abitazione principale e delle pertinenze della stessa. Fanno eccezione le abitazioni principali classificate nelle categorie catastali A/1, A/8 e A/9, per le quali continua ad applicarsi l aliquota del 4 per mille e la detrazione di euro 200,00; per abitazione principale si intende l'immobile, iscritto o iscrivibile nel catasto edilizio urbano come unica unità immobiliare, nel quale il possessore ed il suo nucleo familiare dimorano abitualmente e risiedono anagraficamente (nel caso in cui i componenti del nucleo familiare abbiano stabilito la dimora abituale e la residenza anagrafica in immobili diversi situati nel territorio comunale, le agevolazioni per l abitazione principale e per le relative pertinenze in relazione al nucleo familiare si applicano per un solo immobile); per pertinenze dell'abitazione principale si intendono esclusivamente le unità immobiliari destinate in modo durevole al servizio ed ad ornamento dell abitazione principale e classificate nelle categorie catastali C/2, C/6 e C/7, nella misura massima di un'unità pertinenziale per ciascuna categoria anche se 5
6 Pag. 6 di 10 iscritte in catasto unitamente all unità ad uso abitativo. Alle pertinenze dell'abitazione principale si applica l'aliquota dell'abitazione principale, a condizione che esista il requisito soggettivo di utilizzo. Sono assimilate, per regolamento, ad abitazione principale con obbligo di dichiarazione IMU le seguenti fattispecie: - Abitazione non locata posseduta a titolo di proprietà e usufrutto da parte di anziani o disabili che acquisiscono la residenza in istituti a seguito di ricovero permanente - l unità immobiliare concessa dal soggetto passivo in comodato d uso gratuito ai parenti in linea retta entro il primo grado che la utilizzano come abitazione principale (ovvero l immobile in cui il comodatario abbia sia residenza anagrafica che dimora abituale), limitatamente alla quota di rendita risultante in catasto non eccedente il valore di euro 500,00 (cinquecento). In caso di più unità immobiliari, la predetta agevolazione può essere applicata ad una sola unità immobiliare. Sono assimilate, per legge, ad abitazione principale con obbligo di dichiarazione IMU la seguente fattispecie (art 9 bis del DL 28/03/2014, n 47 convertito dalla L 23/05/2014, n 80 che modifica parte dell art 13 comma 2 del DL, 6/12/2011, n 201): - gli immobili posseduti da cittadini italiani residenti all estero ed iscritti all AIRE, pensionati nel rispettivo paese di residenza e purché gli immobili stessi non risultino locati o dati in comodato d uso. l IMU non si applica altresì a: - le fattispecie disciplinate dall art 9, comma 8, D.Lgs 14/03/2011, n 23, limitatamente al periodo dell anno durante il quale sussistono le condizioni prescritte. - i fabbricati rurali ad uso strumentale (D10 e immobili con annotazione catastale di fabbricato rurale) ex art. 13, comma 8, del DL 06/12/2011, n. 201 con riferimento alla definizione dell articolo 9, comma 3-bis, del decreto-legge 30 dicembre 1993, n. 557, convertito, con modificazioni, dalla legge 26 febbraio 1994, n. 133: Ai fini fiscali deve riconoscersi carattere di ruralità alle costruzioni strumentali necessarie allo svolgimento dell attività agricola di cui all articolo 2135 del codice civile e in particolare destinate: a) alla protezione delle piante; b) alla conservazione dei prodotti agricoli; c) alla custodia delle macchine agricole, degli attrezzi e delle scorte occorrenti per la coltivazione e l allevamento; d) all allevamento e al ricovero degli animali; e) all agriturismo, in conformità a quanto previsto dalla legge 20 febbraio 2006, n. 96; f) ad abitazione dei dipendenti esercenti attività agricole nell azienda a tempo indeterminato o a tempo determinato per un numero annuo di giornate lavorative superiore a cento, assunti in conformità alla normativa vigente in materia di collocamento; g) alle persone addette all attività di alpeggio in zona di montagna; h) ad uso di ufficio dell azienda agricola; i) alla manipolazione, trasformazione, conservazione, valorizzazione o commercializzazione dei prodotti agricoli, anche se effettuate da cooperative e loro consorzi di cui all articolo 1, comma 2, del decreto legislativo 18 maggio 2001, n. 228; l) all esercizio dell attività agricola in maso chiuso - i fabbricati costruiti e destinati dall impresa costruttrice alla vendita, fintanto che permanga tale destinazione e non siano in ogni caso locati (comma 9 bis, dell art. 13 del D. L. n. 201/2011)- le unità immobiliari appartenenti alle cooperative edilizie a proprietà indivisa, adibite ad abitazione principale e relative pertinenze dei soci assegnatari (lett a) comma 2, dell art. 13 del D. L. n. 201/2011); 6
7 Pag. 7 di 10 - i fabbricati di civile abitazione destinati ad alloggi sociali come definiti dal decreto del Ministro delle infrastrutture, di concerto con il Ministro della solidarietà sociale, il Ministro delle politiche per la famiglia e il Ministro per le politiche giovanili e le attività sportive del 22 aprile 2008, pubblicato nella Gazzetta Ufficiale n. 146 del 24 giugno 2008 assegnatari (lett b) comma 2, dell art. 13 del D. L. n. 201/2011); - alla casa coniugale assegnata al coniuge, a seguito di provvedimento di separazione legale, annullamento, scioglimento o cessazione degli effetti civili del matrimonio assegnatari (lett c) comma 2, dell art. 13 del D. L. n. 201/2011); - a un unico immobile, iscritto o iscrivibile nel catasto edilizio urbano come unica unità immobiliare, posseduto, e non concesso in locazione, dal personale in servizio permanente appartenente alle Forze armate e alle Forze di polizia ad ordinamento militare e da quello dipendente delle Forze di polizia ad ordinamento civile, nonché dal personale del Corpo nazionale dei vigili del fuoco, e, fatto salvo quanto previsto dall'articolo 28, comma 1, del D.Lgs. 19/05/2000, n. 139, dal personale appartenente alla carriera prefettizia, per il quale non sono richieste le condizioni della dimora abituale e della residenza anagrafica assegnatari (lett d) comma 2, dell art. 13 del D. L. n. 201/2011). Si fa presente che, l art. 2, comma 5-bis, del D. L. n. 102 del 2013, prevede che per questi immobili deve essere presentata la dichiarazione. Pertanto, nel modello di Dichiarazione IMU si deve anche barrare il campo 15 relativo alla Esenzione e riportare, nello spazio dedicato alle Annotazioni la seguente frase l immobile possiede le caratteristiche e i requisiti richiesti dalla lett. ), comma 2, dell art. 13 del D. L. n. 201/2011. La dichiarazione IMU vale anche ai fini TASI. CASI PARTICOLARI -1) la base imponibile è ridotta del 50% : a) per i fabbricati di interesse storico o artistico di cui all art 10 del Codice di cui al decreto legislativo 22 gennaio 2004 n. 42 b) per i fabbricati dichiarati inagibili o inabitabili e di fatto non utilizzati, limitatamente al periodo dell anno durante il quale sussistono dette condizioni. L inagibilità è accertata dall ufficio tecnico comunale con perizia a carico del proprietario, che allega idonea documentazione alla dichiarazione. In alternativa, il contribuente ha facoltà di presentare una dichiarazione sostitutiva ai sensi del testo unico di cui al DPR 28 dicembre 2000 n. 445 (in particolare artt. 46, 47, 71- modalità dei controlli -, 75 decadenza dai benefici- e 76 -sanzioni previste per mendaci dichiarazioni). Agli effetti dell applicazione della riduzione alla metà della base imponibile, l immobile deve essere oggettivamente inidoneo all uso a cui è destinato per ragioni di pericolo dell integrità fisica o alla salute delle persone e deve trovarsi in una situazione di degrado strutturale tale da pregiudicare l incolumità di eventuali occupanti e tale situazione non deve essere sanabile con interventi di manutenzione ordinaria o straordinaria previsti dalle lettere a e b dell art 3 della L 5/8/1978 n. 457 e successive modifiche. Non possono essere considerati tali gli immobili il cui mancato utilizzo sia dovuto a lavori di qualsiasi tipo diretti alla conservazione, manutenzione, recupero, restauro, ristrutturazione, ammodernamento o al miglioramento degli edifici. Per beneficiare della riduzione deve essere presentata dichiarazione di variazione IMU. -2) I terreni agricoli posseduti da coltivatori diretti o da imprenditori agricoli professionali di cui all art 1 del decreto legislativo 29 marzo 2004 n. 99, e successive modificazioni, iscritti alla previdenza 7
8 Pag. 8 di 10 agricola, purché dai medesimi condotti, sono soggetti all imposta limitatamente alla parte di valore eccedente euro 6.000,00 con le seguenti riduzioni: a) del 70% dell imposta gravante sulla parte di valore eccedente i predetti euro 6.000,00 e fino a euro ,00 b) del 50% dell imposta gravante sulla parte di valore eccedente euro ,00 e fino a euro ,00 c) del 25% dell imposta gravante sulla parte di valore eccedente euro ,00 e fino a euro ,00. DICHIARAZIONE I soggetti passivi devono presentare la dichiarazione entro il 30 giugno dell anno successivo a quello in cui il possesso degli immobili ha avuto inizio o sono intervenute variazioni rilevanti ai fini della determinazione dell imposta, utilizzando il modello approvato con Decreto del Ministero dell Economia e delle Finanze. La dichiarazione ha effetto anche per gli anni successivi sempre che non si verifichino modificazioni dei dati ed elementi dichiarati cui consegua un diverso ammontare dell imposta dovuta. Per tutti i casi non trattati in questa nota informativa è consigliabile rivolgersi al proprio consulente fiscale oppure telefonare all'ufficio Tributi del Comune ( ) ed all ufficio SI CITTADINO ( ) MANCATO VERSAMENTO In caso di mancato o parziale versamento di una rata, il contribuente può effettuare un ravvedimento operoso (ex D.Lgs 472/1997 e successive modificazioni) cioè pagare il tributo non versato aggiungendo gli interessi legali (0,5% dal 1/1/2015) e una sanzione ridotta, calcolata sul tributo non versato. Il pagamento va effettuato con il modello F24 usando i relativi codici tributo (vedi sopra) e va barrata la casella di ravvedimento operoso. Il ravvedimento operoso può essere di tre tipi: -Ravvedimento sprint: puo essere effettuato entro i 14 giorni successivi alla scadenza del termine per il versamento e la sanzione da applicare al tributo non versato è pari allo 0,2% per ogni giorno di ritardo; - Ravvedimento breve: puo essere effettuato entro i 30 giorni successivi alla scadenza del termine per il versamento e la sanzione da applicare al tributo non versato è pari al 3%; - Ravvedimento ex art 13 lett a) bis del D. lgs 472/1997: puo essere effettuato entro i 90 giorni successivi alla scadenza del termine per il versamento e la sanzione da applicare al tributo non versato è pari al 3,3%; - Ravvedimento lungo: puo essere effettuato entro il termine per la presentazione della dichiarazione IMU (30 giugno 2016) e la sanzione da applicare al tributo non versato è pari al 3,75%. Si riportano di seguito alcuni esempi di calcolo dell IMU - Esempio: immobile adibito a negozio di categoria C/1 rendita catastale di euro 1000,00 posseduto al 100% per 12 mesi: - Calcolo acconto IMU da versare a GIUGNO entro il 16/06/2015 acconto IMU = 1000*1,05*55*0,96% :2 = 277,00 euro Somma da versare con codice tributo 3918: 277,00 euro - Calcolo saldo IMU da versare a DICEMBRE entro il 16/12/2015 8
9 Pag. 9 di 10 saldo IMU = 1000*1,05*55*0,96% - 277,00 = 277,00 euro Somma da versare con codice tributo 3918: 277,00 euro TASI = 0,00 - Esempio: immobile adibito ad abitazione principale di categoria A/8 rendita catastale di euro 1500,00 posseduto al 100% dal soggetto passivo per 12 mesi; detrazione spettante 200,00: - Calcolo acconto IMU da versare a GIUGNO entro il 16/06/2015 ACCONTO IMU = [(1500*1,05*160*0,4%)-200] :2 = 404,00 euro Somma da versare con codice tributo 3912: 404,00 euro - Calcolo saldo IMU da versare a DICEMBRE entro il 16/12/2015 SALDO IMU = [(1500*1,05*160*0,4%)-200] 404,00 = 404,00 euro Somma da versare con codice tributo 3912: 404,00 euro - Calcolo acconto TASI da versare a GIUGNO entro il 16/06/2015 ACCONTO TASI = [(1500*1,05*160*0,2%)] :2 = 252,00 euro Somma da versare con codice tributo 3958: 252,00 euro - Calcolo SALDO TASI da versare a DICEMBRE entro il 16/12/2015 SALDO TASI = [(1500*1,05*160*0,2%)] -252,00 = 252,00 euro Somma da versare con codice tributo 3958: 252,00 euro - Esempio: immobile produttivo accatastato in D/2 rendita catastale di euro 2500,00 posseduto al 100% dal soggetto passivo per 12 mesi: - Calcolo ACCONTO IMU da versare a GIUGNO entro il 16/06/2015 ACCONTO IMU da versare allo STATO = 2500*1,05*65*0,76%:2 = 648,00 euro Somma da versare con codice tributo 3925: 648,00 euro ACCONTO IMU da versare al COMUNE = 2500*1,05*65*0,2%:2 = 171,00 euro Somma da versare con codice tributo 3930: 171,00 euro - Calcolo SALDO IMU da versare a DICEMBRE entro il 16/12/2015 SALDO IMU da versare allo STATO = 2500*1,05*65*0,76%-648,00 = 649,00 euro Somma da versare con codice tributo 3925: 649,00 euro SALDO IMU da versare al COMUNE = 2500*1,05*65*0,2%-171,00 = 170,00 euro Somma da versare con codice tributo 3930: 170,00 euro TASI = 0,00 Esempio: abitazione di cat A/2 non adibita ad abitazione principale rendita catastale di euro 524,00 posseduto al 100% per 12 mesi: - Calcolo ACCONTO IMU da versare a GIUGNO entro il 16/06/2015 ACCONTO IMU = 524,00*1,05*160*1,06% : 2 = 467,00 euro Somma da versare con codice tributo 3918: 467,00 euro - Calcolo SALDO IMU da versare a DICEMBRE entro il 16/12/2015 SALDO IMU = 524,00*1,05*160*1,06% - 467,00 = 466,00 euro Somma da versare con codice tributo 3918: 466,00 euro TASI = 0,00 Esempio: abitazione di cat A/2 adibita ad abitazione principale rendita catastale di euro 400,00 posseduto al 100% per 12 mesi: IMU = 0,00 - Calcolo ACCONTO TASI da versare a GIUGNO entro il 16/06/2015 9
10 Pag. 10 di 10 ACCONTO TASI = 400*1,05*160*0,25% :2 = 84,00 euro Somma da versare con codice tributo 3958: 84,00 euro - Calcolo SALDO TASI da versare a DICEMBRE entro il 16/12/2015 SALDO TASI = 400*1,05*160*0,25% - 84,00 = 84,00 euro Somma da versare con codice tributo 3958: 84,00 euro Esempio: abitazione di cat A/2 concessa in uso gratuito a parente entro il primo grado di parentela ed adibita ad abitazione principale del comodatario rendita catastale di euro 600,00 posseduto al 100% per 12 mesi: - Calcolo acconto IMU da versare a GIUGNO entro il 16/06/2015 ACCONTO IMU = [(100*1,05*160*1,06%)] :2 = 89,00 euro Somma da versare con codice tributo 3918: 89,00 euro - Calcolo saldo IMU da versare a DICEMBRE entro il 16/12/2015 SALDO IMU = [(100*1,05*160*1,06%)] 89,00 = 89,00 euro Somma da versare con codice tributo 3918: 89,00 euro - Calcolo ACCONTO TASI da versare a GIUGNO entro il 16/06/2015 ACCONTO TASI = 500*1,05*160*0,25% :2 = 105,00 euro Somma da versare con codice tributo 3958: 105,00 euro - Calcolo SALDO TASI da versare a DICEMBRE entro il 16/12/2015 SALDO TASI = 500*1,05*160*0,25% - 105,00 = 105,00 euro Somma da versare con codice tributo 3958: 105,00 euro 10

References: art. 3
 art. 13
 articolo 9
 articolo 2135
 articolo 1
 art. 13
 art. 13
 art. 13
 art. 13
 art. 13
 art. 2
 art. 13