Source: http://www.slideshare.net/soberbio79/fcpt6-s-aplicacargatributaria
Timestamp: 2014-10-20 11:28:28+00:00

Document:
IMPUESTOS DE COLOMBIA ¨CONCEPTOS¨
by yedsa
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La edición consta de 192 ejemplares.
Ing.Arturo Sandoval Mariscal
Mapa de asignatura..............................................................................................................................................8
Secuencia Didáctica 1Secuencia Didáctica 1Secuencia Didáctica 1Secuencia Didáctica 1: Carga Tributaria............................................................................................................10
• ¿Qué son los Impuestos?...........................................................................................................................12
• IVA ...............................................................................................................................................................14
• Cuentas que se emplean para registrar el IVA...........................................................................................17
Secuencia Didáctica 2Secuencia Didáctica 2Secuencia Didáctica 2Secuencia Didáctica 2: Sueldos y salarios ........................................................................................................23
• Sueldos y salarios.......................................................................................................................................24
• Impuesto Sobre la Renta ............................................................................................................................24
• Mecánica para determinar el impuesto sobre la renta ..............................................................................30
• Asiento contable .........................................................................................................................................31
BLOQUE 2: APORTACIONES AL SEGURO SOCIAL Y SAR................................................................33
Secuencia Didáctica 1Secuencia Didáctica 1Secuencia Didáctica 1Secuencia Didáctica 1: Aportaciones al Seguro Social.....................................................................................34
• Seguridad Social.........................................................................................................................................36
• Régimen Obligatorio...................................................................................................................................36
• SAR .............................................................................................................................................................42
• SAR 92 ........................................................................................................................................................42
• CONSAR .....................................................................................................................................................42
• Administradora de Fondos para el Retiro ..................................................................................................42
Secuencia Didáctica 2Secuencia Didáctica 2Secuencia Didáctica 2Secuencia Didáctica 2: Instituto del Fondo Nacional para la Vivienda para los Trabajadores ........................47
• INFONAVIT..................................................................................................................................................48
• Aspecto contable........................................................................................................................................50
• Ley de Hacienda del Estado de Sonora ....................................................................................................51
• Procedimiento para determinar el impuesto sobre nomina ......................................................................54
• Asiento contable .........................................................................................................................................55
BLOQUE 3: LEY DEL IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA ÚNICA (IETU)..........................................59
Secuencia Didáctica 1Secuencia Didáctica 1Secuencia Didáctica 1Secuencia Didáctica 1: IETU (Impuesto Empresarial a Tasa Única).................................................................60
• Impuesto Empresarial Tasa Única .............................................................................................................61
• Quiénes lo deben pagar o declarar............................................................................................................61
• En qué fecha se paga o declara ................................................................................................................61
• Deducciones...............................................................................................................................................65
• Régimen de pequeños contribuyentes ......................................................................................................70
• Obligaciones de los contribuyentes...........................................................................................................74
Secuencia Didáctica 2Secuencia Didáctica 2Secuencia Didáctica 2Secuencia Didáctica 2: Diferimientos de ISR e IETU en pagos provisionales..................................................77
• Diferimientos de IRS e IETU en pagos provisionales.................................................................................78
• Caso práctico..............................................................................................................................................79
• Quiénes no están obligados a pagar ni a declarar IETU...........................................................................79
• Presentación del IETU en los Estados Financieros ...................................................................................84
• Presentación de información mensual ante el SAT ...................................................................................84
• Pasos para determinar el IETU y cómo se declara....................................................................................84
Bibliografía ..........................................................................................................................................................91
Aplica la Carga TributariaAplica la Carga TributariaAplica la Carga TributariaAplica la Carga Tributaria
Bloque 1Bloque 1Bloque 1Bloque 1
Secuencia didactica 1:Secuencia didactica 1:Secuencia didactica 1:Secuencia didactica 1:
Secuencia didactica 2:Secuencia didactica 2:Secuencia didactica 2:Secuencia didactica 2:
Bloque 2Bloque 2Bloque 2Bloque 2
Social y SAR.
Bloque 3Bloque 3Bloque 3Bloque 3
Empresarial Tasa Úica.
provisionales....
1. Realiza los registros de la información necesaria para la operación del sistema contable, de acuerdo con la
mayor relevancia para la toma de decisiones (utilizando software o medios convencionales).
 Reconoce obligaciones contables de una empresa comercial de acuerdo a su personalidad jurídica regulan sus
ingresos para efectos de contribuciones y actos o actividades en nuestro país.
Durante el presente bloque se busca desarrollar los siguientes atributos de las competencias genéricas.
1.4. Analiza críticamente los factores que influyen en su toma de decisiones.
1.6. Administra los recursos disponibles teniendo en cuenta las restricciones para el logro de sus metas.
6.1. Elige las fuentes de información más relevantes para un propósito específico y discrimina entre ellas de
Inicio
Actividad: 1 Producto: Cuestionario. Puntaje:
Analiza información mediante
Es analítico al contestar el
cuestionamiento solicitado.
Analiza las siguientes imágenes y contesta los siguientes cuestionamientos.
1. ¿Quién financia los gastos de este tipo de infraestructura?
Desarrollo
Evalu88ación
Actividad: 2 Producto: Reporte de investigación. Puntaje:
investigación y realizar el reporte.
Elabora tu reporte y preséntalo a tu profesor.
obligaciones fiscales por parte de los particulares.
Actividad: 3 Producto: Cuestionario. Puntaje:
Distingue conceptos a utilizar en la
Tiene actitud positiva ante el
grupo y en la clase.
2. ¿Qué significa IMSS?
3. ¿Qué significa INFONAVIT?
4. ¿Qué significa ISR?
5. ¿Qué significa SAR?
6. ¿Qué significa IVA?
 Enajenación de bienes.
 Prestación de servicios independientes.
 Otorgar el uso o goce temporal de bienes.
 Importen bienes o servicios.
El impuesto al valor agregado interviene en un sinnúmero de operaciones, su registro contable se debe hacer
 El incremento de la tasa general del 15% al 16%.
 Incremento de la tasa del 10% al 11% cuando los actos o actividades por las que se deba de pagar el
los servicios se lleve a cabo en la citada región y entraran en vigor a partir del 1o de Enero de 2010.
sobre el tema y entréguenlo a su profesor.
Actividad: 4 Producto: Trabajo de investigación. Puntaje:
Cuentas que se emplean para registrar el IVA.
 IVA por pagar. Esta cuenta es de pasivo a corto plazo, de naturaleza acreedora, en ella se registran el IVA
IVA por pagar $ 13,500.00
 IVA acreditable. Esta cuenta es de activo circulante, de naturaleza deudora en ella se registra el IVA que al
IVA acreditable $ 10,500.00
Valor Tasa supuesta IVA por pagar
Venta de mercancías $ 80,000.00 X 16% $ 12,800.00
Intereses sobre venta 2,000.00 X 16% 320.00
Rentas cobradas 8,000.00 X 16% 1,280.00
Importes $ 90,000.00 X 16% $ 14,400.00
repercuten sus proveedores.
Valor Tasa supuesta IVA acreditable
Compra de mercancías $ 50,000.00 X 16% $ 8,000.00
Compra de mobiliario 10,000.00 X 16% 1,600.00
Gasto de venta 6,000.00 X 16% 900.00
Gasto d administración 4,000.00 X 16% 640.00
Importes 70,000.00 11,200.00
Determinación del entero del IVA. El valor del entero del IVA se determina, restando del IVA por pagar el IVA
acreditable:
El entero del IVA determinado se presentara, a más tardar, el día 17 del mes inmediato posterior al que corresponde
IVA por pagar $ 14,400.00
IVA acreditable $ 11,200.00
Caja o Bancos 3,200.00
Esta es, a grandes rasgos, la forma de calcular, registrar y efectuar la declaración de pago en este caso mensual, del
 RFC y nombre del contribuyente.
 Impuesto y régimen por el cual se declara.
 Periodo al que corresponde el pago de impuesto.
 Importe del impuesto a cargo.
Una vez capturada la información en los campos correspondientes, se debe verificar con el botón Aceptar concepto;
IVA por pagar $ 14,000.00
Menos: IVA acreditable $ 11,200.00
Importe del entero del IVA $ 3,200.00
No todos los campos del formulario son utilizados para el pago del impuesto, incluso algunos son excluyentes como
opción de Continuar.
Después de ejecutar la opción Continuar, el banco procesa la información y realiza la transferencia de fondos de la
o sello digital como comprobante del pago efectuado.
a) En un rayado de Diario hagan los asientos correspondientes a las operaciones realizadas.
b) Realicen dos esquemas de Mayor, uno para la cuenta de IVA acreditable y el otro para la de IVA por pagar.
c) Pasen a los esquemas de Mayor los asientos de Diario.
d) Determinen, por separado de los esquemas de Mayor, el importe del entero del IVA.
e) Hagan el asiento de Diario para registrar el entero del IVA, y pásenlos a los esquemas de Mayor.
1. Se compraron mercancías al contado riguroso por $400, 000.00.
2. Se devolvieron mercancías por $40,000.00 de la compra anterior, el importe lo reintegró el proveedor.
3. Se compraron mercancías por $100, 000.00, con descuento del 10% por pronto pago.
4. Se compraron mercancías a crédito por $250, 000.00, con intereses del 5%.
5. Se pagaron honorarios por arreglo de instalaciones eléctricas en el almacén y en las bodegas por $12,
6. Se pagó una letra de cambio a cargo de la empresa con valor nominal de $ 10, 000.00, junto con intereses
7. Se pagaron gastos de venta por $150, 000.00 y de administración por $90, 000.00.
8. Se compró mobiliario y equipo a crédito por $140, 000.00.
9. Se vendieron mercancías al contado riguroso por $1,400, 000.00.
10. Devolvieron mercancías por $50, 000.00 de la venta anterior, el importe se reintegró al cliente.
11. Se vendieron mercancías por $750, 000.00, con descuento del 10% por pronto pago.
12. Se vendieron mercancías por $600, 000.00, con intereses del 15%, la operación la garantizaron con una letra
13. Se cobró la renta de una oficina por $30, 000.00.
14. Se cobró la renta de una casa-habitación por $20, 000.00.
15. Se pagaron honorarios por servicios técnicos de adiestramiento del personal administrativo por $40, 000.00,
Actividad: 5 Producto: Practica contable. Puntaje:
en la resolución del ejercicio.
Distingue conceptos útiles para la
Colabora adecuadamente en la
prestaciones en dinero o en especie que reciben los
1. Tarifa del artículo 113. Se aplica para determinar el Impuesto determinado.
2. Tabla del artículo 8º del decreto por el que se reforman, adicionan y
La SHCP publica en el Diario Oficial de la Federación, en forma Semestral, las
1. Se determina el total de ingresos percibidos por el trabajador en el periodo por el cual se efectuará la
2. Al total de ingresos percibidos, se le restan los ingresos que están exentos de impuestos de acuerdo a la Ley.
3. Al ingreso resultante, conocido como ingreso gravado, se le aplica la tarifa del artículo 113 de la Ley del
e) El resultado obtenido en el inciso anterior, se le denomina impuesto determinado.
1. Basta con localizar el ingreso gravado del trabajador en las columnas denominadas para ingreso de, hasta
2. El impuesto a retener y/o subsidio para el empleo a entregar se determina restando del impuesto
determinado según la tarifa del Artículo 113, el subsidio obtenido en el punto anterior, según sea el caso.
Tabla ISR 2011 para el cálculo de pagos provisionales mensuales
Realiza una investigación a cerca del Capítulo V de la Ley Federal del Trabajo y entrega
un ensayo a tu profesor.
Actividad: 2 Producto: Trabajo de Investigación. Puntaje:
Entrega y acreditamiento del subsidio
contribuyentes por dicho concepto, cuando cumplan con los siguientes requisitos:
1. Lleven los registros de los pagos por los ingresos percibidos por los contribuyentes a que se refieren el primer
individualizada, a cada uno de los contribuyentes a los que se les realicen dichos pagos.
2. Conserven los comprobantes en los que se demuestre el monto de los ingresos pagados a los
favor del contribuyente con motivo del subsidio para el empleo.
3. Cumplan con las obligaciones previstas en las fracciones I, II y VI del artículo 118 de la Ley del Impuesto
4. Conserven los escritos que les presenten los contribuyentes en los términos del sexto párrafo de la fracción I
de este precepto, en su caso.
5. Presenten ante las oficinas autorizadas, a más tardar el 15 de febrero de cada año, declaración
último conforme a las reglas generales que al efecto expida el Servicio de Administración Tributaria.
6. Paguen las aportaciones de seguridad social a su cargo por los trabajadores que gocen del subsidio para el
correspondan por los ingresos de que se trate.
7. Anoten en los comprobantes de pago que entreguen a sus trabajadores, por los
subsidio para el empleo identificándolo de manera expresa y por separado.
8. Proporcionen a las personas que les hubieran prestado servicios personales
determinó durante el ejercicio fiscal correspondiente.
9. Entreguen, en su caso, en efectivo el subsidio para el empleo, en los casos a que
se refiere el segundo párrafo de la fracción I de este precepto.
Analiza el marco legal de la carga
Colabora adecuadamente en el
1. ¿De qué son objeto los sueldos y salarios, así como las prestaciones en dinero o especie que
Mecánica para determinar el impuesto sobre la renta.
Trabajador ( 1 ) Trabajador ( 2 )
Ingreso gravado $ 9,000.00 $ 2,000.00
Menos: Limite inferior (tarifa del artículo 113) 8,601.51 496.08
Igual: Ingreso excedente sobre el límite inferior 398.49 1,503.92
Por: Porcentaje sobre ingreso excedente 0.1792 0.0640
Igual: Ingreso marginal 71.41 96.25
Mas: Cuota fija 786.55 9.52
Igual: Impuesto determinado 857.96 105.77
Determinación del impuesto a retener y el subsidio para el empleo a entregar al trabajador
Impuesto determinado según tarifa del artículo 113 857.96 105.77
Menos: Subsidio para el empleo ( Tabla Art. 80) 0.00 406.83
Igual: Impuesto a retener 857.96
Determinación de sueldos y salarios por pagar 301.06
Ingreso gravado 9,000.00 2,000.00
Menos: impuesto a retener 857.96
Mas: Subsidio para el empleo a entregar al trabajador (2) 0.00 301.06
Igual: Total del sueldo y salario por pagar 8,142.04 2,301.06
Para registrar la diferencia que resulte a favor de cada trabajador, con motivo del subsidio para el empleo, es
acreditamiento contra el
El saldo de esta cuenta es deudor y expresa el monto del subsidio para el empleo que la empresa ha pagado en
acreditar, entre otros.
Sueldos y salarios $ 11,000.00
Trabajador (1) $ 9,000.00
Trabajador (2) 2,000.00
Subsidio para el empleo 301.06
Trabajador (2), a entregar en efectivo $ 10,443.10
Trabajador (1) 8,142.04
Trabajador (2) 2,301.06
Impuestos por pagar 857.96
Sumas iguales$ 11,000.00 11,302.06 11,301.06
El pago de sueldos y salarios, así como el subsidio para el empleo en efectivo por entregar al trabajador (2), causan
Sueldos y salarios $ 10,443.10
Bancos 10,443.10
Sumas iguales 10,443.10 10,443.10
Pesos redondeados. El pago de ISR se debe efectuar en pesos redondeados, o sea sin centavos, de acuerdo con
la siguiente disposición: el monto se redondeara para que la cantidad de 1 a 50 centavos se ajusten a la unidad del
Impuestos por pagar $ 857.96
Otros gastos 0.10
Subsidio para el empleo $ 301.06
Trabajador (2), acreditamiento del subsidio para el
Bancos 557.00
Sumas iguales 858.06 858.06
El ISR retenido al trabajador (1), el subsidio para el empleo pagado en efectivo al trabajador (2) y la cantidad por
pagar, o sea el monto del entero del ISR redondeado a la unidad del peso, deberá pagarse en el banco, mediante el
empleo del formulario electrónico para el pago de impuestos.
Actividad: 4 Producto: Práctica contable. Puntaje:
Ingresos del mes del trabajador (1) Ingresos del mes del trabajador (2)
Sueldos $ 2,800.00 Sueldos $ 4,300.00
Prima vacacional recibida 233.00 PTU recibido (a) 640.00
420.00 Gratificación anual (c) 3,010.00
Total pagado 3,453.00 Total pagado 7, 950.00
Datos del año anterior para determinar el subsidio
Gravados Exentos Importes
Sueldos $ 290,000.00 $ 290,000.00
Gratificaciones 75,000.00 $16,500.00 91,500.00
Primas vacacionales 6,300.00 3,300.00 9300.00
PTU 96,000.00 38,000.00 134,000.00
Gastos de comedor 6,800.00 6,800.00
Depreciación de comedor 2,100.00 2,100.00
Depreciación del equipo de transporte del personal 3,800.00 3,800.00
Totales $467,300.00 $70,500.00 $537,800.00
a) Exentas hasta 15 días de salario mínimo general del área geográfica del contribuyente (Art. 109 fracc. XI
c) Exenta hasta 30 días de salario mínimo general del área geográfica del contribuyente.
Aportaciones al Seguro Social y SAR.
Reconoce obligaciones fiscales aplicables a sueldos y salarios.
6.1. Elige las fuentes de información más relevantes para un propósito específico y discrimina entre ellas de acuerdo a
8.1. Propone maneras de solucionar un problema o desarrollar un proyecto en equipo, definiendo un curso de acción
actividad o giro y la importancia que tienen dentro de la sociedad.
¿Qué tienen en común las imágenes anteriores?
 El obligatorio
 El voluntario.
I. Las personas que de conformidad con los artículos 20 y 21 de la Ley Federal del Trabajo, presten, en forma
que sea la personalidad jurídica o la naturaleza económica del patrón aun cuando éste, en virtud de
III. Las personas que determine el Ejecutivo Federal a través del Decreto respectivo, bajo los términos y
condiciones que señala esta Ley y los reglamentos correspondientes.
I. Los trabajadores en industrias familiares y los independientes, como profesionales, comerciantes en
 V = 28 años, que es la duración promedio de vida activa de un
 F = 2,3, que es el factor de prima.
 N = Número de trabajadores promedio expuestos al riesgo.
 S = Total de los días subsidiados a causa de incapacidad temporal.
 I = Suma de los porcentajes de las incapacidades permanentes, parciales y totales, divididos entre 100.
 D = Número de defunciones.
 M = 0,005, que es la prima mínima de riesgo.
La prima disminuye al no haber incidencias ni accidentes entre los trabajadores. Este seguro lo paga totalmente el
 4 cotizaciones semanales para los trabajadores permanentes y 6
 30 cotizaciones semanales los últimos 12 meses para tener derecho a la
embarazo por parte del IMSS y que no se esté laborando.
 El patrón y el gobierno pagan cada uno el 13,9% del salario mínimo del
 Si el salario base de cotización excede 3 veces el salario mínimo del
 El trabajador paga el 2% de la diferencia.
Para prestaciones en dinero: del 1% del salario base de cotización, el 70% a cargo del patrón, el 25% a los
 250 semanas de cotización para el ramo de invalidez, en caso de que el asegurado tenga más del 75% de
 Para el ramo de vida 150 cotizaciones semanales.
 El pago se compone del:
 Patrones: 1,75% del salario base de cotización.
 Trabajadores: 0,625% del salario base de cotización.
 Gobierno federal: 0,225% del salario base de cotización.
 3,150% del sbc, por parte del patrón.
 1,125% del sbc, por parte del trabajador, este porcentaje es retenido por el patrón al momento del pago
 0,225% del sbc, por parte del gobierno federal.
 2% del salario base de cotización del trabajador, aportado totalmente por
El gobierno mexicano aporta a este seguro, una cuota social de acuerdo a las
1 salario $ 3,870.77
De 1,01 a 4 $ 3,709.49
De 4,01 a 7 $ 3,548.20
De 7,01 a 10 $ 3,386.92
De 10,01 a 15 $ 3,225.64
5. Guardería y prestaciones sociales.
cuotas obrero patronal.
Los porcentajes mencionados en el cuadro anterior serán aplicados al salario diario integrado base de cotización para
poder determinar la prima correspondiente a cada seguro.
Enfermedad y Especie 20.40%1
Maternidad 1.10%2
Dinero 0.70%3
Invalidez 1.75%3
Retiro 2.00%3
Cesantía 3.150%3
1.125%3
Guarderías 1.00%3
Pensionados 1.05%3
Infonavit 5.00%3
Actividad: 2 Producto: Sopa de letras. Puntaje:
Analiza los rubros aplicables a la
Muestra iniciativa y
Resuelve la sopa de letras buscando los nombres de los 5 seguros del régimen
obligatorio que comprende el IMSS.
Porcentajes: Las cuotas que por el seguro de riesgo de trabajo deban pagar los
1. Los instrumentos de trabajo tales como herramientas, ropa y otros similares;
2. El ahorro, cuando se integre por un depósito de cantidad semanaria, quincenal o mensual igual del trabajador
3. Las aportaciones adicionales que el patrón convenga otorgar a favor de sus trabajadores por concepto de
4. Las cuotas que en términos de esta Ley le corresponde cubrir al patrón, las aportaciones al Instituto del
5. La alimentación y la habitación cuando se entreguen en forma onerosa a los trabajadores; se entiende que
6. Las despensas en especie o en dinero, siempre y cuando su importe no rebase el cuarenta por ciento del
7. Los premios por asistencia y puntualidad, siempre que el importe de cada uno de estos conceptos no rebase
8. Las cantidades aportadas para fines sociales, considerándose como tales las entregadas para constituir
9. El tiempo extraordinario dentro de los márgenes señalados en la Ley Federal del Trabajo.
Para que los conceptos mencionados en este precepto se excluyan como integrantes del salario base de cotización,
La cuota del seguro del retiro como ya se vio es del 2% del salario base de cotización y es aportada en su totalidad
 La CONSAR establece las reglas para que el SAR funcione adecuadamente.
 Vigila que se resguarden adecuadamente los recursos de los trabajadores.
 Supervisa que los recursos de los trabajadores se inviertan de acuerdo a los parámetros y límites
respetados por las AFOREs.
los años conforme al INPC.
cómo funcionan etc. Presenten un reporte de investigación y expónganlo ante el grupo.
Actividad: 3 Producto: Reporte de investigación. Puntaje:
Actividad: 4 Producto: Organizador gráfico. Puntaje:
régimen, los seguros que comprenden y las características de cada uno de ellos.
Cierre
Actividad: 5 Producto: Cuestionario. Puntaje:
Distingue información útil para la
satisfactoriamente la actividad.
Actividad: 1 Producto: Relación de columnas. Puntaje:
1. Los trabajadores tendrán derecho a una prima no
( ) Riesgo de trabajo.
2. Es aquel que debe utilizar el patrón para calcular el
( ) Salario base de cotización.
3. Es cualquier accidente o enfermedad que sufra el
trabajador con motivo de su trabajo.
( ) Salario diario integrado.
4. Es una gratificación anual que toda empresa tiene la
( ) Tiempo extraordinario.
5. Es cuando se prolonga la jornada de trabajo por
( ) Aguinaldo.
6. Es el salario con el que un trabajador está registrado
que pueden recibir el trabajador y su familia.
( ) Prima vacacional.
A continuación se presenta un ejemplo de cómo determinar y registrar las aportaciones al IMSS, SAR, e INFONAVIT.
Sueldo diario del trabajador $ 95.00
Gratificación 15 días
Comida 1 día
Gratificación (15 días entre 365 días = 0.0411 X 95.00 de salario diario) $ 3.91
Vacaciones (6dias X.25= 1.5 días, entre 365 días = 0.0041 X 95.00 de salario diario) .39
Comida (art 32 LIMSS 8.33 X 95.00 de salario diario) 7.91
Parte de integración del salario $ 12.21
Más: Salario diario 95.00
Salario diario integrado base de cotización $ 107.21
Al salario diario integrado base de cotización, así determinado, se le aplicarán los porcentajes de las distintas ramas
Ramas de seguro Patrón Trabajador
107.21 por
Cuota fija (salario mínimo general $ 54.80 x 20.40%) 20.40% 11.18 0% 0.00
Cuota adicional (Tasa aplicable a la diferencia entre
excedente pues el salario diario es de $ 107.21
1.10% 0.00 0.40% 0.00
Prestaciones en Dinero ($107.21 x 0.70%) y
($107.21 x 0.25%)
0.70% 0.75% 0.25% 0.27
Prestaciones en Especie ($107.21 x 1.05%) y
($107.21 x 0.375%)
1.05% 1.13 0.375% 0.40
Invalidez y vida ($107.21 x 1,750%) y
($107.21 x 0.625%)
1.750% 1.88 0.625% 0.67
Riesgos de Trabajo ($107.21 x 0.5000%) 0.500% 0.54 0% 0.00
Guardería y prestaciones sociales ($107.21 x 1.0%) 1% 1.07 0% 0.00
Suma 16.55 1.34
Por días de enero del año 2011 X 31 X 31
Total de cuotas de aportación al IMSS (enero) 513.05 41.54
Por días de febrero del año 2011 X 28 X 28
Total de cuotas de aportación al IMSS (febrero) 463.40 37.52
($107.21 x 3.150%) y ($107.21 x 1.125%)
3.150% 3.38 1.125% 1.21
Por días del 1er Bimestre del año X 59 X 59
Aportación al SAR ($3.38 x x59)($1.21 x 59) 199.25 71.39
Seguro de retiro ($107.21 x 2.0%) 2% 2.14 0% 0.00
Aportación al SAR ($2.14 x 59) 126.26 0.00
Total de cuotas de aportación al SAR ($199.25
+$126.26) ($ 71.39 + 0) 325.51 71.39
Aportación al Fondo Nacional de Vivienda
($107.21 + 5.0%)
5% 5.36 0% 0.00
Por los días del 1er Bimestre del año. X 59 X 59
Total de la aportación del INFONAVIT 316.24 0.00
IMSS (cuota retenida al trabajador)………………...
$ 3,458.05
Cabe mencionar que la aportación al IMSS ($41.54) retenida al trabajador no debe ser considerada como un gasto
Bancos…………………………………………………
$ 2,903.46
Para registrar la obligación a cargo del negocio por los sueldos y salarios e impuestos por pagar, si se considera que
5% Aportación patronal…………………………...
$3,765.1
En este caso mes de febrero, tanto la aportación al IMSS ($37.52) como la cuota de cesantía en edad avanzada y
Para registrar el pago de sueldo y salario e impuesto por pagar el asiento de diario será:
Bancos………………..………………………………………...
previo aviso a la autoridad mediante escrito libre.
bis. Presenten un reporte de investigación y compártanlo con el grupo.
Actividad: 2 Producto: Exposición. Puntaje:
Valora información normativa
Procedimiento para determinar el impuesto sobre nómina.
Sueldo del mes ($100.00 x día x 30 días) $ 3,000.00
Gratificaciones (15 días x 100.00) 1,500.00
x 25%) 156.78
PTU 400.00
Total $ 5,056.78
Impuesto sobre nómina (2.%) 126.42
El Impuesto Sobre Nómina determinado se presentara en el siguiente formato:
Impuesto por pagar (2.5% sobre nómina)……………………
Por el pago de impuesto sobre nómina el asiento de diario será;
Bancos……………………………………………………………
b) Los asientos de diario correspondientes
Actividad: 3 Producto: Práctica. Puntaje:
Analiza movimiento de las cuentas
Cierre
Actividad: 4 Producto: Cuestionario. Puntaje:
Evalúa la aplicación de la carga
Se interesa por resolver la
Ley del Impuesto Empresarial a
Reconoce las implicaciones del IETU con respecto del ISR.
Analiza conceptos necesarios al
3. ¿Qué es una sociedad mercantil?
4. ¿Qué son los pagos provisionales?
5. ¿Qué es una declaración anual?
planeaciones fiscales que tienen por objeto eludir el pago del impuesto sobre la renta.
Quiénes lo deben pagar o declarar.
 Sociedades mercantiles
 Sociedades cooperativas de producción, asociaciones en
participación, entre otras.
En qué fecha se paga o declara.
decir, por Internet o en la ventanilla bancaria según corresponda.
declaración normal, inclusive aquella que no se modifica.
(=) IETU mensual determinado 6,125.00
Pagos provisionales de ISR propio pagados con anterioridad correspondientes al
mismo ejercicio, incluido el del mes de que se trate
(=) IETU a cargo 3,125.00
Empresarial a Tasa Única. Posteriormente elabora un ensayo y preséntalo a tu profesor.
Actividad: 2 Producto: Ensayo. Puntaje:
Distingue información normativa
I. Las erogaciones que correspondan a la adquisición de bienes,
se deba pagar el impuesto empresarial a tasa única.
No serán deducibles en los términos de esta fracción las
V. La creación o incremento de las reservas matemáticas vinculadas
VI. Las cantidades que paguen las instituciones de seguros a los asegurados o a sus beneficiarios cuando ocurra el
para cubrir el pago de reclamaciones.
VII. Los premios que paguen en efectivo las personas que organicen loterías, rifas, sorteos o juegos con apuestas y
IX. Las pérdidas por créditos incobrables, que sufran los contribuyentes a que
refiere el artículo 53 de la citada Ley
X. Las pérdidas por créditos incobrables y caso fortuito o fuerza mayor, deducibles en los términos de la Ley del
al pago del IETU.
Actividad: 3 Producto: Mapa Conceptual. Puntaje:
sobre la Renta, en lugar de llevar la contabilidad a que se refiere la fracción I del artículo 18 de esta Ley.
Así mismo, deberán contar con comprobantes que reúnan requisitos
y los impuestos sobre la renta y al valor agregado que resulten por los ingresos obtenidos en la misma.
1. ¿Cuáles son los beneficios fiscales en materia de ISR?
2. ¿Cuáles son los beneficios fiscales en materia de IETU?
3. ¿Cómo determina la autoridad el cálculo del IETU para su negocio?
4. ¿En su régimen el IETU se paga?
5. ¿Qué impuesto ha tenido mayor impacto en su negocio?
Actividad: 4 Producto: Reporte escrito. Puntaje:
.Distingue beneficios fiscales al
Investiga de forma eficiente.
que correspondan, por cuenta de los herederos o legatarios
1. Definan IETU
2. Definan ISR
3. ¿Que son los pagos provisionales?
4. ¿Qué es un contribuyente?
tema se presenta un caso práctico.
Pago Provisional 500.00 150.00
Por: 3% a diferir 3% 3%
Igual: Monto a diferir mensualmente 15.00 15.00
Por lo tanto el pago con la reducción a enterar asciende a: 485.00 145.50
Por: Meses en que se aplica el beneficio del 3% (febrero a junio de 2008) 5 5
Igual: total pagado en meses aplicando el beneficio 2425.00 2425.00
Más: Pago provisional efectuado en enero de 2008 500.00 150.00
Más: Pagos provisionales efectuados de julio a diciembre de 2008 3000.00 900.00
Igual: Total de pagos efectuados de enero a diciembre de 2008 5925.00 1777.50
Contra: Pagos que se hubiesen efectuado sin haber aplicado el diferimiento 6000.00 1800.00
Igual: Monto diferido. 75.00 22.50
Al monto de determinar la declaración del ejercicio fiscal 2008,
Impuesto determinado del ejercicio 6800.00 2157.50
Menos: Pagos efectivamente realizados 6000.00 1800.00
Igual: Monto por pagar 800.00 357.50
Contra: Monto por pagar sin aplicación del diferimiento 725.00 335.00
Igual: Diferencia ( monto diferido) 75.00 22.50
Quiénes no están obligados a pagarlo ni a declarar IETU.
 Los asalariados
 Las dependencias de gobierno
 Los partidos políticos y sindicatos
 Las personas autorizadas para recibir donativos deducibles del impuesto sobre la renta
 Las cámaras de comercio e industria, y las agrupaciones de profesionales
 Las personas con actividades agropecuarias, ganaderas o silvícolas hasta por los límites que se encuentran
exentos en la Ley del Impuesto sobre la Renta y siempre que dichas personas estén inscritas en el RFC.
 Erogaciones por la adquisición de bienes, de servicios independientes o por uso o goce temporal de bienes,
 Las contribuciones a cargo del contribuyente pagadas en México (erogaciones no deducibles).
 El impuesto al valor agregado o el impuesto especial sobre producción y servicios cuando el contribuyente no
 Las contribuciones a cargo de terceros pagadas en México cuando formen parte de la contraprestación
 Erogaciones por aprovechamientos, explotación de bienes de dominio público, por la prestación de un
 Las inversiones nuevas que sean deducibles para el IETU adquiridas en el periodo del 1 de septiembre al 31
 Las devoluciones de bienes que se reciban, de los descuentos o bonificaciones que se hagan, así como de
 Indemnizaciones por daños y perjuicios y penas convencionales
 La creación o incremento de las reservas matemáticas vinculadas con los seguros de vida o seguros de
 Las cantidades que paguen las instituciones de seguros a los asegurados o a sus beneficiarios cuando
 Los premios que paguen en efectivo las personas que organicen loterías, rifas, sorteos o juegos con apuestas
 Los donativos no onerosos ni remunerativos.
 Las pérdidas por créditos incobrables por:
 Las pérdidas por créditos incobrables y caso fortuito o fuerza mayor, deducibles en los términos de la Ley del
al IETU.
1. Ejemplo para calcular la deducción adicional en los pagos provisionales (junio 2008)
2. Ejemplo para calcular la deducción adicional en la declaración anual o del ejercicio.
Ejemplo para calcular la deducción adicional en los pagos provisionales (junio 2008).
Inversiones nuevas adquiridas y pagadas del 1 de septiembre al 31 de diciembre de 2007 $360,000.00
(/) 3, toda vez que se deducen en 3 ejercicios 3
(=) Cantidad que será deducible a partir de 2008 $120,000.00
(/) 12, ya que se deducirá una doceava parte de la tercera parte de cada ejercicio 12
(=) Deducción adicional mensual $10,000.00
(x) El número de meses desde el inicio del ejercicio hasta el mes que corresponda el pago
(=) Deducción adicional proporcional del periodo $60,000.00
(x) Factor de actualización (estimado) ¹ 1.0061
(=) Deducción adicional actualizada proporcional: (periodo de enero-junio) $60,366.00
Índice Nacional de Precios al Consumidor* de junio 2008 122.736
( / ) Índice Nacional de Precios al Consumidor de diciembre
( = ) Factor de Actualización (estimado) ¹ 1.0061
* ¹ El INPC es un indicador económico que mide la inflación de cada mes y lo publica el Banco de México en el Diario
Inversiones nuevas adquiridas y pagadas del 1 de septiembre al 31 de diciembre de 2007 $ 360,000.00
(=) Cantidad que será deducible a partir de 2008 en una tercera parte por cada ejercicio $ 120,000.00
(x) Factor de Actualización (estimado) ¹ 1.0224
(=) Deducción adicional del Ejercicio 2008 $ 122,688.00
Índice Nacional de Precios al Consumidor* de diciembre 2008 123.736
(/) Índice Nacional de Precios al Consumidor de diciembre 2007 121.015
(=) Factor de actualización (estimado) ¹ 1.0224
http://youtu.be/OF0HTJFsmA0
Actividad: 2 Producto: Análisis de video. Puntaje:
Presentación del IETU en los Estados Financieros.
un pasivo a corto plazo en el balance general
Presentación de información mensual ante el SAT.
de operación proporcionado por el banco donde se efectuó el pago y la fecha en que se realizó.
Países que reconocen el IETU.
Australia Finlandia Polonia
Austria Francia Portugal
Barbados Grecia Reino Unido
Bélgica India República checa
Brasil Irlanda República eslovaca
Canadá Islandia Rumania
Corea Italia Rusia
Chile Luxemburgo Sudáfrica
Ecuador Nueva Zelanda Suiza
Pasos para determinar el IETU y cómo se declara.
1. Se debe determinar el ISR como se venía haciendo.
2. En virtud que el IETU se determina en base a flujo de efectivo, salvo en el caso del sector financiero,
3. Es importante conocer todos y cada uno de los estimulos-acreeditamientos a que se tiene derecho
ejercicio, pudiendo haberlo hecho, se perderá el derecho a aplicarlos posteriormente.
deducciones del IETU y muéstrenlo a su profesor.
Actividad: 3 Producto: Mapa mental. Puntaje:
Es creativo en sus ideas y se
Hacienda descarta eliminación de IETU.
la Asamblea 95 de la Confederación de Cámaras Nacionales de Comercio, Servicios y Turismo (Concanaco-
Servytur), que se celebra en la Ciudad de México.
21%; para la seguridad 98%; para el combate a la pobreza 136% y para infraestructura física 140%.
1. Como ves reflejado actualmente en tu comunidad los beneficios mencionados en el
Actividad: 5 Producto: Práctica contable. Puntaje:
Sánchez Miranda Arnulfo ISR y el IETU Personas Morales. Editorial ISEF México D.F 2011
http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/LIETU.pdf

References: resolución 
 artículo 113
 artículo 8
 artículo 113
 Artículo 113
 artículo 118
 artículo 113
 artículo 113
 artículo 53
 artículo 18