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Timestamp: 2014-09-20 09:57:52+00:00

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Valor Patrimonial de los Bienes Inmuebles en la Declaración de Renta
Valor Patrimonial de los Bienes Inmuebles en la Declaración de Renta.
Posted by contribuyente.org	/ In Impuesto de Renta	/ diciembre 19, 2010	Los parámetros básicos que se deben tener presentes al momento de definir el valor patrimonial por el cual deben ser declarados los bienes inmuebles que constituyen “activo fijo” para el contribuyente, son los contenidos en el artículo 277 del E.T., norma que hace una diferenciación en la determinación del valor patrimonial entre los obligados y los no obligados a llevar contabilidad, de la siguiente manera:
Este tipo de declarantes, sin importar si son personas naturales, o si son personas jurídicas del régimen ordinario, o si son personas jurídicas del régimen especial, o si son personas jurídicas no contribuyentes pero declarantes de ingresos y patrimonio, deben tomar en cuenta lo siguiente:
a) Deben denunciar sus bienes raíces solamente por el “costo fiscal” que tengan los mismos a diciembre 31 de 2011.
El “Costo Fiscal” de un bien inmueble que constituya “Activo Fijo” se determina conforme a lo indicado en el artículo 69 del Estatuto Tributario; es decir, el costo de adquisición, más mejoras, más contribuciones por valorización, y opcionalmente incrementado por el porcentaje de reajuste fiscal que para el año gravable 2011 se determinó en 3,65% (Ver art. 280, E.T) con la salvedad de que si el bien se adquirió durante el año 2011, el reajuste fiscal se aplicaría no en forma plena sino en forma proporcional por el tiempo transcurrido entre el momento de su adquisición y diciembre 31 de 2011.
Adicionalmente, si se decide no aplicar el reajuste fiscal a los bienes raíces que constituyan activo fijo, se tiene otra opción para definir el valor fiscal de los mismos a Diciembre 31 del 2011 y es la de tomar el costo de adquisición y aplicarle, según el año en los haya adquirido, el factor que le aplique de los publicados en el artículo 73 del E.T. Esos factores, para el caso del año gravable 2011, fueron definidos por el Ministerio de Hacienda mediante el Decreto 4908 de 2011.
b) Los “obligados a llevar contabilidad” no se encuentran obligados a realizar comparaciones entre el costo fiscal y el avalúo catastral o autoavalúo para con ello determinar el valor patrimonial por el cual declarar un bien raíz (Esto lo hacen sólo los no obligados a llevar contabilidad), pero sucede que si se llega a vender el bien raíz, para poder determinar la renta o ganancia ocasional mediante la imputación del avalúo catastral correspondiente al año anterior al de la enajenación, dicho costo fiscal si debe figurar en la declaración de renta como valor patrimonial, sin que sea admisible su inclusión mediante corrección de la declaración. (Ver Art.72 del E.T)
c) Si se aplica el reajuste fiscal comentado anteriormente, al momento de calcular el gasto de depreciación fiscal del año no debe incluir el valor de dicho reajuste en la base para el cálculo.
d) Si el bien raíz fue adquirido con préstamos en moneda extranjera, en ese caso se le aumentaría o disminuiría con el valor con que se actualice el saldo de la obligación en moneda extranjera a Diciembre 31 y no se le aplicaría el reajuste fiscal.
e) Si a los bienes raíces se les ha contabilizado alguna provisión, la misma no es aceptada dentro del valor patrimonial fiscal.
En cuanto a las personas naturales que no son comerciantes y por lo tanto no se encuentran obligadas a llevar contabilidad, deben determinar el valor patrimonial de sus bienes raíces conforme a los siguientes parámetros:
a) Determinar el costo fiscal de sus bienes raíces el cual podrá ser definido de las dos siguientes formas:
La indicada en los artículo 67 y 69 del ET (costo de adquisición, más adiciones y mejoras, más contribuciones por valorización, más la aplicación opcional del “reajuste fiscal” del que se habló anteriormente.
La indicada en el artículo 73 del ET (costo de adquisición incrementado por un factor especial definido de acuerdo con el año de adquisición del bien; a ese subtotal se le suman las adiciones y mejoras; adviértase que ese factor especial aplicable fue definido por el Ministerio de Hacienda para el año fiscal 2010 mediante el Decreto 4908 de 2011.
b) Una vez definido el “costo fiscal” del bien raíz que se posea a diciembre 31 de 2011, ese costo fiscal sí se debe comparar con el autoavalúo o avalúo catastral del mismo año 2011. El mayor valor entre el costo fiscal a diciembre de 2011 y el autoavalúo o avalúo catastral 2011 es el que se toma como valor patrimonial (valor por el cual se declarará el bien raíz)
Al autovaluo declarado si se le hace mejoras en el año de la venta se le pueden sumar?
Buenos Días, quisiera saber cual es el valor fiscal de los activos según las categorias a las que corresponden para adicionarlos, es decir para sumarles el porciento de las adicione s
Helena Bohorquez
si el bien raiz se debe una parte
luz enith sanchez
tenia un valor patrimonial a octubre 2011 de 75.000.000 pero en noviembre adquiri una finca por valor de 85.000.000 en avaluo catastral esta finca aparece con un vlor de 35.000.000 pregunta cual valor debo llevar a la declarcion de renta.
Romeadry
Romeadry: Si tengo una Casa Adquirida por la sociedad conyugal es decir esta a nombre de mi Esposo y mia y figura como Patrimonio Familiar, tiene avaluo Catastral de $108.000.000 ( Que es mayor al valor de adquisición en el año 2001) como debo tomar esta renta para sumarla al Patrimonio Bruto y saber si mi esposo o yo estamos obligados a Declarar
Jhoanna77
Por favor para quien me pueda ayudar. Para este año debo declara como independiente pero tengo duda en lo siguiente: En el año 2005 adquiri un vehiculo por valor de $24.000.000 y que aun estoy pagado mediante una entidad de financiamiento. Mi pregunta es, ¿Cual es el valor fiscal de mi carro para el año 2011 ó como lo puedo calcular??? amparo patiño
Que valor debo tomar para declarar una buseta de servicio publico, en la declaracion de renta de 2011…
Los vehículos se deben declarar por el costo de adquisición, no se debe tener en cuenta para efectos fiscales el valor del avalúo sobre el cual se declara el impuesto de vehículos, sólo el costo de adquisición.
Buenas noches respesto a este tema tengo el siguinete caso: Persona natural, comerciante, declarante de renta 110, declaron el año 2.010 activos fijos por 140 millones, pero realmente no tiene soportes de este valor porque realmente sus activos se componen de una casa avaluada segun predial por 28 millones y una maquinaria que no tiene facturas de compra o compraventa pero segun el valen 15 millones es decir hay una diferencia de 97 millones respecto a lo declarado, entonces como se debe llevar esa diferencia ? como valorizacion o como reajuste fiscal ?, se debe hacer depreciaciones y por cual valor ?, Milenionet
Con respecto al literal b) de los “obligados a llevar contabilidad”, se puede deducir quee s posible declarar un bien raiz por el valor de autoavalúo o avalúo catastral si resultare conveniente para la venta en el periodo siguiente, a modo de buscar un menor impacto en la renta o ganancia ocasional?
Así es Milenionet, la norma del art. 72 aplica para obligados o no obligados a llevar contabilidad y si bien a los no obligados no se les exige realizar comparaciones contra el avalúo catastral para declarar por el mayor, si pretende tomar dicho avalúo catastral como costo fiscal en la enajenación, éste si debe figurar como valor patrimonial en la declaración de renta del año gravable inmediatamente anterior
de acuerdo con el art 72, no es necesario que el costo fiscal del activo figuere en la declaracion de renta del año inmediatamente anterior al de su enagenacion, puesto que el aparte final de dicho articulo. Para esto el aparte final del dicho articulo contempla que “Para estos fines, el autoavalúo o avalúo aceptable como costo fiscal, será el que figure en la declaración del Impuesto Predial Unificado Y/O declaración de renta, según el caso, correspondiente al año anterior al de la enajenación. Para este propósito no se tendrán en cuenta las correcciones o adiciones a las declaraciones tributarias ni los avalúos no formados a los cuales se refiere el artículo 7o. de la Ley 14 de 1983.”
Como se aprecia, el Y/O da la opcion de esocoger entre el vr declarado en renta o el declarado en impuesto predial. en cuanto a las modificadiones de que trata el articulo, se refiere a las modificaciones que se realicen en predial, no en renta (sentencia del CE.13551 de mar-18-2004 MP Ligia Lopez, que derogó el numerral 2 Art 7 DR 326/95)
Totalmente de acuerdo con esa interpretación del C.E, esa es la interpretación que comparto, pero en el caso de un proceso de fiscalización, la posición de la DIAN va ser en el sentido de que si se encontraba en la obligación de declarar, el costo fiscal aceptable es el mismo valor patrimonial por el cual se declaró el bien el año gravable inmediatamente anterior. Adicional, la anterior interpretación solo sería válida en el caso de los obligados a llevar contabilidad, a quienes la norma del artículo 277 no les exige realizar comparaciones con el avalúo catastral. Jose Luis Aristizabal
Valenciamajo
el valor de un avaluo catastral de un inmueble que lleva años con un mismo dueño, tiene un tope para declaracion de renta? a quien se le consulta esto?
Edgarciap
Una duda: De acuerdo con el punto b) de la primera parte, si una empresa obligada a llevar contabilidad va a vender un inmueble el próximo año y decide declararlo este año por el valor del avalúo catastral, lo puede hacer sin declarar un ingreso por la diferencia y es justificable el incremento patrimonial?
MUY BUEN DATO edison ramirez gonzalez
CUANTO DEBE PAGAR DE MULTA O DE SANCION POR NO DECLARAR PATRIMONIO UNA PERSONA Y CUAL ES EL MONTO PARA DECLARAR PATRIMONIO EN EL QÑO 2012 Antonio rivera
con respecto a los obligados a llevar contabilidad como se registra la venta de un bien inmueble que se vende por valor de 1.500.000.000 y que en libros figura por 500.000.000 y para efectos fiscales como se lleva a la declaracion de renta el bien fue adquirido hace 5 años
SI VENDO MI PISO POR 120000 EUROS¿CUANTO SE LLEVA HACIENDA?
Miryam leonor
como se declara el ingreso de un independiente en la venta de un inmueble cuando se vende por el mismo vr patrimonial del año anterior
Saludos Miryam,
Se debe declarar dependiendo si se trata de una renta ordinaria (enajenado antes de los dos años de adquisición), o como ganancia ocasional (si se enajena a los dos años o más de adquisición), informando en la sección de ingresos (ordinarios o por ganancia ocasional) el valor pactado entre las partes (y que debe figurar en la escritura pública) y como otros costos o costos por ganancias ocasionales, el valor del costo fiscal, teniendo en cuenta que de conformidad con el art 90 del E.T., no se aceptan pérdidas fiscales en la enajenación de inmuebles.
MARIA EUGENIA CUPITRA
UNA PERSONA NATURAL, NO OBLIGADO A LLEVAR CONTABILIDAD TENIA UN INMUEBLE EN COTA, EL CUAL APARECIA REGISTRADO EN LA DECLARACION DE RENTA DEL AÑO 2009 POR VALOR DE 483.564.000, EL AVALUO EN EL IMPUESTO PREDIAL DEL AÑO 2010, SUBIO A 2.6.12.027.000, PUEDO TOMAR ESTE VALOR COMO VALOR PATRIMONIAL PARA EFECTOS DE LIQUIDAR LA GANANCIA OCACIONAL
buenas noches, me gnero una duda su articulo, el artículo 72 solo se aplica cuando se va vender o y opuedo cad año compararlo con el autoavaluo y hacer el ajuste, no me es calro como se aplica, yo entendia que si lo compre por $40.000.000 Y MI AVALUO ES DE $50.000.000 el siguietne año yo puedo contabilizar la diferencia y es considerdo como autoavaluo,
requiero su concepto urgente
http://wilmararteaga@hotmail.com wilmar arteaga
un amigo tiene un apartamento con afectación familiar que lo compro en el año 2009 por valor de 200.000.000, el debe declarar renta o quien de ellos, o ninguno de ellos
Cordial saludo Wilmar,
EL criterio para definir quién o quiénes están en la obligación de declarar el inmueble es de acuerdo al porcentaje que figure como propiedad de cada uno cónyuges en el impuesto predial.
mi esposa adquirió un vehiculo de servicio publico por valor de 90.000.000, el vehículo es para el transporte de pasajeros, ella debe declarar renta? caso afirmativo esta obligada a llevar contabilidad? en que formulario debe presentar su declaración? cual es el procedimineto real para declarar ella esta inscrita en el RUT
Le recomiendo que nos envíe su consulta al correo contacto@contribuyente.org con más detalles sobre la situación de su esposa para ampliar la respuesta. De manera concreta si estaría obligada a presentar declaración de renta y de conformidad con el C.CIO si estaría obligada a llevar contabilidad.
si se adquirio apartamento para el mes de abril/10 de $120.000.000 con prestamo bancario y en la escritura figuran 2 personas (el matrimonio), se esta obligadoa declarar

References: artículo 277
 artículo 69
 artículo 73
 artículo 67
 artículo 73
 artículo 7
 artículo 277
 artículo 72