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PROGRAMA PARA LA CONDONACIÓN DE CRÉDITOS FISCALES PARA EL EJERICIO PDF
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Emilio Paz Cordero
1 PROGRAMA PARA LA CONDONACIÓN DE CRÉDITOS FISCALES PARA EL EJERICIO 2013 Estimados clientes y amigos: El 18 de Febrero de 2013, el Servicio de Administración Tributaria dio a conocer los lineamientos para la condonación de créditos fiscales para el ejercicio 2013, prevista en la Ley de Ingresos de la Federación para dicho ejericicio, siendo los aspectos que consideramos más importantes los siguientes: Para obtener el beneficio de la condonación prevista por el artículo Tercero Transitorio de la Ley de Ingresos de la Federación, la solicitud de condonación deberá presentarse por internet a través del portal del SAT, antes del 31 de mayo de 2013; portal en el cual, luego de verificar los adeudos correspondientes y seleccionar aquellos que se desean pagar, el sistema indicará aquellos respecto de los cuales procede la condonación, y en caso de que el contribuyente este de acuerdo con dicha información, generará la línea de captura de pago de la parte proporcional no condonada. En caso de que el sistema no muestre el listado de adeudos, el contribuyente podrá señalar los mismos, precisando el tipo de contribución, el ejercicio en el que se causó, el importe a cargo, la actualización y recargos generados, así como las multas por corrección y el total de la cantidad a pagar. Así mismo, si el contribuyente considera que el saldo que arroja el sistema no es correcto, podrá solicitar la aclaración del mismo vía telefónica a INFOSAT.
2 El adeudo correspondiente a la parte proporcional respecto de la cual no proceda la condonación, deberá pagarse en una sola exhibición dentro del plazo que establezca la línea de captura de pago; no obstante, para el caso de que no se efectuará el pago en dicho plazo, se podrá generar nuevamente la línea de captura. Para el caso de los contribuyentes que hayan interpuesto medios de defensa en contra de los créditos y deseen solicitar el beneficio de la condonación deberán desistirse del mismo, y adjuntar a la solicitud el acuse del desistimiento. Una vez que transcurran 30 días de la fecha en que el contribuyente hubiera efectuado el pago de la parte no condonada, este podrá descargar del portal del SAT, la resolución relativa al trámite realizado. Las garantías que se hayan otorgado en términos del artículo 141 del Código Fiscal de la Federación, para garantizar los créditos fiscales que hubieran sido impugnados, quedaran canceladas dentro de los 7 días siguientes a la fecha en que se efectúo el pago de la parte no condonada. Para efectos del programa de condonación, se considerara que los contribuyentes fueron objeto de revisión cuando se les hayan iniciado facultades de comprobación por todos y cada uno de los ejercicios correspondientes a 2009, 2010 y 2011, y se haya determinado el correcto cumplimiento de sus obligaciones fiscales; o en su caso hayan efectuado el pago de las omisiones determinadas y se encuentre al corriente en el cumplimiento de sus obligaciones fiscales. Consideramos que es ilegal el que se haya establecido como plazo máximo para la presentación de la solicitud el 31 de mayo de 2013, pues al tener la Ley de
3 Ingresos de la Federación una vigencia anual, el programa de condonación, también debería serlo, por lo que el mismo transgrede lo previsto en dicha Ley. Así mismo, consideramos que dicho programa sólo procede respecto de adeudos relativos a créditos fiscales que hubieran sido impugnados a través de los medios de defensa legales correspondientes o bien respecto de los cuales la autoridad hubiese requerido el pago luego del 01 de enero de 2007, pues sería ilegal que se condonaran créditos cuyas facultades de la autoridad fiscal, para hacer exigibles los mismos han caducado. A continuación se transcribe el artículo Tercero Transitorio de la Ley de Ingresos: Tercero. Se condona total o parcialmente los créditos fiscales consistentes en contribuciones federales cuya administración corresponda al Servicio de Administración Tributaria, cuotas compensatorias, actualizaciones y accesorios de ambas, así como las multas por incumplimiento de las obligaciones fiscales federales distintas a las obligaciones de pago, que a continuación se indican, conforme a lo siguiente: I. La condonación será acordada por la autoridad fiscal previa solicitud del contribuyente bajo los siguientes parámetros: a) Tratándose de créditos fiscales consistentes en contribuciones federales, cuotas compensatorias y multas por incumplimiento de las obligaciones fiscales federales distintas a las obligaciones de pago, causadas antes del 1o. de enero de 2007, la condonación será del 80 por ciento de la contribución, cuota compensatoria y multa por incumplimiento de las obligaciones fiscales federales distintas a las obligaciones de pago, actualizadas, y el 100 por ciento de recargos, recargos por prórroga en términos del artículo 66-A del Código Fiscal de la Federación, multas y gastos de ejecución que deriven de ellos. Para gozar de esta condonación, la parte no condonada del crédito fiscal deberá ser pagada totalmente en una sola exhibición. En el caso de que los contribuyentes a que se refiere el párrafo anterior, que hayan sido objeto de revisión por parte de las autoridades fiscales durante los ejercicios fiscales de 2009, 2010 y 2011, y se hubiera determinado que cumplieron correctamente con sus obligaciones fiscales, o bien, hayan pagado las omisiones determinadas y se encuentren al corriente en el cumplimiento de sus obligaciones fiscales, la condonación será del 100% de los créditos a que se refiere este inciso. b) Tratándose de recargos y multas derivados de créditos fiscales respecto de cuotas compensatorias y contribuciones federales distintas a las que el contribuyente debió retener, trasladar o recaudar, así como las multas por incumplimiento de las obligaciones fiscales federales distintas a las obligaciones de pago, que se hayan causado entre el 1o. de enero de 2007 y el 31 de diciembre de 2012 la condonación será del 100 por ciento. Para gozar de esta condonación, las contribuciones o cuotas compensatorias actualizadas deberán ser pagadas, en los casos aplicables, en su totalidad en una sola exhibición.
4 La condonación indicada en este artículo procederá tratándose de créditos fiscales determinados por la autoridad fiscal, así como por los autodeterminados por los contribuyentes, ya sea de forma espontánea o por corrección. Para efectos de esta fracción, el contribuyente deberá presentar ante la Administración Local de Servicios al Contribuyente que le corresponda en razón de su domicilio fiscal, la solicitud y anexos que el Servicio de Administración Tributaria indique mediante reglas de carácter general. II. En caso de créditos fiscales diferidos o que estén siendo pagados a plazo en los términos del artículo 66 del Código Fiscal de la Federación, la condonación procederá por el saldo pendiente de liquidar, ajustándose a las reglas establecidas en los incisos a) y b) de la fracción anterior. III. La condonación de los créditos fiscales a que se refiere la fracción I de este artículo también procederá aun y cuando dichos créditos fiscales hayan sido objeto de impugnación por parte del contribuyente, sea ante las autoridades administrativas o jurisdiccionales, siempre que a la fecha de presentación de la solicitud de condonación, el procedimiento de impugnación respectivo haya quedado concluido mediante resolución firme, o bien, de no haber concluido, el contribuyente acompañe a la solicitud el acuse de presentación de la solicitud de desistimiento a dichos medios de defensa ante las autoridades competentes. IV. No se podrán condonar créditos fiscales pagados y en ningún caso la condonación a que se refiere este artículo dará lugar a devolución, compensación, acreditamiento o saldo a favor alguno. V. No se condonarán adeudos fiscales derivados de infracciones por las cuales exista sentencia condenatoria en materia penal. VI. Para efectos del pago de la parte de los créditos fiscales no condonados no se aceptará pago en especie, dación en pago ni compensación. En el supuesto de que el contribuyente incumpla con su obligación de pago, la autoridad tendrá por no presentada la solicitud de condonación e iniciará de inmediato el procedimiento administrativo de ejecución. VII. La solicitud de condonación a que se refiere el presente artículo no constituirá instancia y las resoluciones que dicte la autoridad fiscal al respecto, no podrán ser impugnadas por los medios de defensa. VIII. La autoridad fiscal podrá suspender el procedimiento administrativo de ejecución, si así lo pide el interesado en el escrito de solicitud de condonación. IX. Las multas impuestas durante el ejercicio fiscal de 2012 y 2013, por incumplimiento de las obligaciones fiscales federales distintas a las obligaciones de pago, con excepción de las impuestas por declarar pérdidas fiscales en exceso, serán reducidas en 60 por ciento siempre que sean pagadas dentro de los treinta días siguientes a su notificación. X. Tratándose de créditos fiscales cuya administración corresponda a las entidades federativas en términos de los convenios de colaboración administrativa que éstas tengan celebrados con la Federación a través de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público, la condonación a que se refiere este artículo será solicitada directamente ante la autoridad fiscal de la Entidad Federativa que corresponda, quien emitirá la resolución procedente con sujeción a lo dispuesto por este artículo y, en lo conducente, por las reglas de carácter general que expida el Servicio de Administración Tributaria. El Servicio de Administración Tributaria emitirá las reglas necesarias para la aplicación de la condonación prevista en este artículo, mismas que se deberán publicar en el Diario Oficial de la Federación a más tardar en marzo de La Secretaría de Hacienda y Crédito Público informará a más tardar el 31 de diciembre de 2013, a las Comisiones de Hacienda y Crédito Público del Congreso de la Unión, del ejercicio de las facultades otorgadas en los términos de este artículo
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References: resolución 
 artículo 141
 artículo 66
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 resolución 
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 artículo
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