Source: https://es.scribd.com/doc/55408532/Procedimientos-Administrativos-en-Materia-Fiscal
Timestamp: 2016-07-28 21:24:03+00:00

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De relevante interés no sólo para el estudioso del derecho fiscal, sino para los contribuyentes, es conocer las defensas de éstos ante el Estado, personificado en el fisco. Estas defensas son necesarias en los casos en que el fisco, al apartarse de la auténtica norma jurídica, afecta los intereses de los sujetos pasivos. Ha existido un doble criterio acerca de si estas defensas han de intentarse a) ante autoridad diversa de la responsable de la violación del derecho del contribuyente, y b) ante la misma autoridad, cuya actuación considera el lesionado violatoria de normas jurídicas en su perjuicio. El legislador mexicano ha optado por el segundo criterio, dejando desde luego abierta la posibilidad de que en caso de que resulte inútil el intento de defensa del que se considera lesionado, ante la responsable, recurra, en instancias posteriores, a otras autoridades; así existe la posibilidad de que después de agotar su defensa ante el fisco, la intente ante el Tribunal Fiscal de la Federación, y, en caso de que no quede satisfecho con la resolución de este organismo, promueva amparo ante la autoridad judicial federal. En la forma anterior la defensa del contribuyente se considera suficiente, pues si la autoridad no dejara sin efecto el acto o resolución que impugna el responsable fiscal, éste tiene otras dos instancias; así, la resolución de la autoridad fiscal siempre será provisional, en espera de que en el plazo que la misma ley señale, el afectado la impugne, so pena de que logre definitividad.
El artículo 116 del Código Fiscal de la Federación en vigor enuncia solamente los recursos de revocación y de oposición al procedimiento administrativo de ejecución, que se podrán hacer valer contra los actos administrativos que se dictan en materia fiscal. La fracción III, que aludía al recurso de nulidad de notificaciones, fue derogada. No obstante lo anterior, el artículo 129 del mismo Código señala: Cuando se alegue que un acto administrativo no fue notificado o que lo fue ilegalmente, siempre que se trate de los recurribles conforme a los artículos 117 y 118, se estará a las reglas siguientes: I. Si el particular afirma conocer el acto administrativo, la impugnación contra la notificación se hará valer mediante la interposición del recurso administrativo que proceda contra dicho acto, en el que manifestará la fecha en que lo conoció. En caso de que también impugne el acto administrativo, los agravios se expresarán en el citado recurso, conjuntamente con los que se formulen contra la notificación.
II. Si el particular niega conocer el acto, manifestará tal desconocimiento interponiendo el recurso administrativo ante la autoridad fiscal competente para notificar dicho acto. La citada autoridad le dará a conocer el acto junto con la notificación que del mismo se hubiera practicado, para lo cual el particular señalará en el escrito del propio recurso, el domicilio en que se le debe dar a conocer y el nombre de la persona facultada al efecto. Si no hace alguno de los señalamientos mencionados, la autoridad citada dará a conocer el acto y la notificación por estrados. El particular tendrá un plazo de cuarenta y cinco días a partir del siguiente al en que la autoridad se los haya dado a conocer, para ampliar el recurso administrativo, impugnando el acto y su notificación o sólo la notificación. III. La autoridad competente para resolver el recurso administrativo estudiará los agravios expresados contra la notificación, previamente al examen de la impugnación que, en su caso, se haya hecho del acto administrativo. IV. Si se resuelve que no hubo notificación o que fue ilegal, tendrá al recurrente como sabedor del acto administrativo desde la fecha en que manifestó conocerlo o en que se le dio a conocer en los términos de la fracción II, quedando sin efectos todo lo actuado en base a aquélla, y procederá al estudio de la impugnación que, en su caso, hubiese formulado en contra de dicho recurso. Si se resuelve que la notificación fue legalmente practicada y, como consecuencia de ello, la impugnación contra el acto se interpuso extemporáneamente, desechará dicho recurso. En el caso de actos regulados por otras leyes federales, la impugnación de la notificación efectuada por autoridades fiscales se hará mediante el recurso administrativo que, en su caso, establezcan dichas leyes y de acuerdo con lo previsto por este artículo. Como se observa, el citado recurso de nulidad genéricamente continúa existiendo, si bien se ha buscado un curso del mismo, aludiendo a los otros que el artículo 116 menciona. Si, como se verá, los recursos de revocación y de oposición al procedimiento administrativo de ejecución son muy importantes para la defensa del contribuyente, el de nulidad de notificaciones no lo es menos. Lo anterior se demuestra porque la defensa del promovente que representa el mencionado recurso de nulidad de notificaciones necesita de más amplio apoyo. Igualmente, se demuestra la trascendencia del citado recurso, por su aparición en otras ramas del derecho, especialmente en la procesal. Tan importante es el citado recurso, que de su ejercicio y resolución depende la continuación o anulación de procesos judiciales y administrativos, pues sabido es que la falta de notificación de un acto o resolución anula dichos procesos.
III. NATURALEZA DE LOS RECURSOS ADMINISTRATIVOS
que bien puede hacerlo ante los imperativos de la norma legal o ante la realidad de los hechos. Derecho procesal administrativo. no se han adaptado a la realidad que se vive en México. Emilio. consecuentemente. p. 1985. que la administración debe sustentar su actuación frente a los particulares en la legalidad de sus actos". 1959. Ibidem. le libere de la situación en que la anterior lo ha puesto. pero únicamente lo que les ordena. que no obstante las frecuentes propuestas de estudiosos de la materia. o en otros términos. México. Estudios jurídicos. como: a) que ha de hacerse valer ante la autoridad cuya resolución o actos se pretende impugnar con el mismo. no recurrir a la aplicación de algunos preceptos constitucionales. Ha escrito Margain Manautou: "Los actos de la administración pública deben estar fundados en leyes y ordenamientos tales que resistan un análisis frente a la carta magna del país. 158. el mismo autor agrega: "La administración actuará conforme a derecho pero su función en el recurso administrativo es hacer un nuevo examen del acto impugnado. Universidad Autónoma de S. Alfonso.
. De lo dicho por Nava Negrete se siguen caracteres importantes del recurso administrativo. véase igualmente Margain Manautou. 88. Posteriormente.El recurso administrativo es una defensa de los intereses del promovente ante el Estado. Margain Manautou. TRASCENDENCIA DE LOS RECURSOS ADMINISTRATIVOS
En cumplimiento del principio de legalidad los funcionarios públicos han de realizar cuanto la ley les ordena. Luego se aludirá detalladamente a los caracteres del recurso ya señalados. México. p. 13. a efecto de que emita diversa resolución. el marco de la juridicidad es la Constitución.P. por lo que no se trata de un litigio de partes en pugna. México. Para el aplicador ordinario. lo que resulta sumamente penoso. Emilio..L. El recurso administrativo en México. Introducción al derecho tributario mexicano. b) que con el mismo se pretende motivar a la responsable a que antes estudió. para ajustarlo a ellos". razonadamente. 1969. si bien en casos excepcionales ha de eludir la aplicación de los preceptos de ésta. Porrúa. y. En relación con lo apuntado.
IV. Cuando se habla de ley. "Nava Negrete. p. Nava Negrete ha escrito: "Es el recurso administrativo un procedimiento desarrollado en la esfera de la administración y no un proceso o juicio ni rua jurisdiccional promovida ante un tribunal. que según el promovente se ajuste a derecho. Existen diversos casos en que en la materia fiscal es evidente la necesidad de. Jus. cuando considere que hacerlo implicaría violación a la lógica común de la realidad. se alude a preceptos que se ajustan a lo jurídico. no a dictados de otra índole.
olvidándose del camino que le señala la ley. conviene aclarar
. para ello conviene transcribir los artículos de este ordenamiento que a ello refieren. puede impugnar tales resoluciones y conductas de aquella autoridad. dicten las autoridades aduaneras. indica: El recurso de revocación procederá contra las resoluciones definitivas que:  I. papeles y posesiones. Determinen contribuciones o accesorios. refiriéndose al recurso de revocación. emite resoluciones o realiza actos que violan la juridicidad necesaria de los mismos. el que no es sino la defensa de que el contribuyente dispone para hacer frente a conductas o resoluciones de autoridad que con violación del derecho afectan sus intereses.
Se constituye así. el recurso administrativo en un instrumento de control de los actos y resoluciones de la autoridad. contra lo que puede pensarse al respecto. que funde y motive la causa legal del procedimiento". los que de acuerdo con la Constitución han de ajustarse al principio de legalidad. Nuestra Constitución ha sido precisa en lo que a defensa de los intereses de los agraviados se refiere. con todas las consecuencias legales que prevén las leyes de la materia. PROCEDENCIA DE LOS RECURSOS ADMINISTRATIVOS
Siendo dos los recursos anunciados por el Código Fiscal de la Federación. El artículo 117 del Código. apoyado en el artículo 16 de nuestra Constitución federal y en la ley secundaria relativa. Cualquier violación al perfectamente fundado. De lo dicho se desprende con claridad el concepto del recurso administrativo.
V. Cuando se da la circunstancia que presupone la motivación del recurso. precepto constitucional aludido amerita recurso. En lo dicho se manifiesta la bondad y trascendencia de los recursos administrativos. el interés jurídico del recurrente es manifiesto y procede el recurso. sino en virtud de mandamiento escrito de la autoridad competente. la letra del artículo 16 no deja lugar a duda del propósito que el Constituyente tuvo al redactarlo: "Nadie puede ser molestado en su persona.Cuando el aplicador del derecho positivo. cuando hace o pretende hacer aplicación equivocada de la auténtica ley. ante la carencia del seguro fundamento legal y la falta de una motivación adecuada de los mismos. el afectado por esas conductas. Es el recurso administrativo tutela de los intereses de los responsables fiscales contra los abusos o los errores de la autoridad.  II. Siendo diversas de las anteriores. so pena de resultar ineficaces jurídicamente. familia. Dado que la determinación de contribuciones que el fisco lleva a cabo puede ser ordinaria o presuntiva. las condiciones de procedencia son dos. Nieguen la devolución de cantidades que procedan conforme a la Ley.  III. domicilio.
que ahora es competente para realizar la autoridad aduanera con apoyo en el artículo 121 de la Ley de la materia. La primera fracción de este artículo supone el caso en que el fisco.
. la fracción III alude a las disposiciones que haya dictado la autoridad aduanera. La fracción II del precepto transcrito alude a los casos en que. El artículo 118 del Código Fiscal alude a la procedencia del recurso de oposición al procedimiento administrativo de ejecución. por cualquier otro motivo. sea en virtud de un pago de lo indebido (artículo 22 del Código) o de otra circunstancia en que el fisco haya obtenido o mantenga en su poder. o a los actos de la misma.  III. Determinen el valor de los bienes embargados a que se refiere el artículo 175 de este Código. La fracción III del artículo que se viene comentando alude a un caso de tercería. lícito o ilícito. si no se toma en cuenta se puede incurrir en inexactitud al aplicar el artículo 128 de la Ley. los gastos de ejecución y la indemnización a que tiene derecho el fisco por la devolución por parte del banco librado de cheques que ha recibido aquél en pago de créditos fiscales. exija al contribuyente el pago de créditos fiscales inexistentes. cuando se alegue que éste no se ha ajustado a la Ley. como se verá luego.que el citado recurso de revocación procede en ambos casos. La fracción II se refiere al caso preciso de la procedencia de este recurso. Se dicten en el procedimiento administrativo de ejecución. gastos de ejecución o a la indemnización por cheques devueltos por el banco librado. cuando se alegue que éstos se han extinguido o que su monto real es inferior al exigido. que concuerda plenamente con el nombre del mismo. siempre que el cobro en exceso sea imputable a la oficina ejecutora o se refiera a recargos. cantidades que ha de reintegrar a ese particular. pues además de atender a una novedad de la Ley Aduanera. resulta inútil la aclaración que en relación con los créditos relativos hace la fracción. en ejercicio de la facultad económico-coactiva. La aclaración contenida en el párrafo anterior habrá que tenerla presente con gran cuidado. Si se tiene en cuenta que según el artículo 2 del mismo Código Fiscal. "participan de la misma naturaleza" que las contribuciones. Finalmente.  II. Afecten el interés jurídico de terceros. pues en ambos lo que interesa es impugnar un acto de autoridad lesivo del interés del promovente. en los casos a que se refiere el artículo 128 de este Código. pero que no sean de los que constituyen o se llevan a cabo durante el recientemente establecido inicio del procedimiento administrativo de ejecución. mediante el procedimiento administrativo de ejecución. de la siguiente manera: El recurso de oposición al procedimiento administrativo de ejecución procederá contra los actos que. gastos de ejecución o a la indemnización a que se refiere el artículo 21 de este Código.  IV. o el crédito se refiera a recargos. pues el recurso ha de promoverse por alguien que no es el sujeto pasivo. los recargos. Exijan el pago de créditos fiscales.  I.
el escrito de interposición del recurso podrá presentarse en la oficina exactora más cercana a dicho domicilio o enviarlo a la autoridad que emitió o ejecutó el acto. la primera se da en el caso de que un bien que se ha embargado por el fisco a un deudor fiscal. dentro de los cuarenta y cinco días siguientes a aquel en que haya sufrido efectos su notificación. 1966. tenga preferencia sobre el fisco para cobrar un crédito... que se levante el embargo que ha recaído sobre él y se le devuelva con todos sus accesorios. Pallares. Eduardo. la autoridad competente.
. Resulta lógico que en este caso el dueño del bien embargado pueda intervenir en tercería para recuperar dicho bien. respecto del acreedor embargante en el juicio principal. como es del conocimiento de los procesalistas. para efectos de este estudio interesa sólo las segundas. o realice o esté a punto de realizar el acto cuya ilegalidad ha dado motivo a la impugnación. hasta ese momento. Las tercerías pueden ser coadyuvantes y excluyentes. para conocer de los mismos. de acuerdo con el artículo 149 del mismo Código. ha de ser la propia que emitió la resolución que con el recurso se pretende impugnar. deviene en el mismo para defender un derecho que ya le ha sido afectado.
VI. A continuación Pallares menciona el procedimiento a seguir en la interposición y seguimiento de las tercerías. Las primeras tienen por objeto que se declare que el tercero opositor es dueño del bien que esté en litigio (en el caso que me ocupa debe decirse "embargado") en el juicio principal. el artículo 121 del Código Fiscal señala: El escrito de interposición del recurso deberá presentarse ante la autoridad que emitió o ejecutó el acto impugnado. La tercería.] Las tercerías de preferencia tienen por objeto que se declare que el tercerista tiene preferencia en el pago. como la excluyente de preferencia. al respecto. Si el particular tiene su domicilio fuera de la población en que radique la autoridad que emitió o ejecutó el acto impugnado. no pertenezca a dicho deudor.La fracción prevé tercerías excluyentes de dominio y tercerías excluyentes de preferencia. Diccionario de derecho procesal civil. o para coadyuvar con quienes sí son partes en dicho procedimiento. o que está por afectársele. Porrúa. Dice Eduardo Pallares: Las tercerías excluyentes son de dos clases: las de dominio y las de preferencia. México. la segunda se produce en los casos en que un tercero. AUTORIDAD COMPETENTE PARA CONOCER DE ESTOS RECURSOS
Como no se trata de recursos que se hagan valer en procedimiento contencioso. o bien que es el titular de la acción ejercitada en dicho juicio [. Las tercerías referidas en esta fracción son tanto la excluyente de dominio. por correo certificado con acuse de recibo. es la intervención de alguien que sin ser parte en un proceso.
Estos actos o resoluciones se califican de firmes. resulta lógico que el acto o resolución que con el recurso se impugnan no deben haber sido revocados por la autoridad que los emitió.  II. Las pruebas y los hechos controvertidos de que se trata (artículo 122). Los agravios que le cause el acto impugnado. con la expresión de los mismos. en virtud de no haber sido impugnados en los plazos que la ley señala para hacerlo. o que se trate de alguno cuya nulidad se haya demandado ante el Tribunal Fiscal de la Federación. se tendrá como fecha de presentación del escrito respectivo. pues seguramente
. Resultaría sin sentido pretender hacer valer un recurso sin que se exprese el acto que se quiere impugnar. Si el particular afectado por un acto o resolución administrativa fallece durante el plazo a que se refiere este artículo. se suspenderá hasta un año. Ni los actos que dan origen al recurso han de ser de aquellos que se consideran consentidos. so pena de que se deseche por improcedente dicho recurso (mismo artículo). El acto que se impugna. como es sabido. Tampoco el acto o resolución que se impugnan por la vía del recurso han de haber sido impugnados antes. ya sea en recurso similar. los mencionados actos tampoco pueden ser de los que se califiquen de conexos con otros que hayan sido motivo de otro recurso. la del día en que se entregue a la oficina exactora o se deposite en la oficina de correos. Ha de tenerse en cuenta al aludir al acto que se imponga.siempre que el envío se efectúe desde el lugar en que resida el recurrente. que con la conducta de la autoridad se está afectando el interés jurídico del recurrente.
VII. Los agravios también constituyen materia del recurso. En estos casos. o de otro medio de defensa. y. REQUISITO QUE HA DE SATISFACER EL PROMOVENTE
Como en otros campos del derecho. contra los mismos no cabe recurso u otra defensa. que no quede lugar a duda acerca de la conducta o resolución de la autoridad. o que se trate de actos que se realizan en cumplimiento de resoluciones dictadas en otros recursos o en sentencias (y habría que agregar) que hayan quedado firmes. y además.  III. por lo que la carencia de ellos igualmente lo hacen improcedente. Asimismo. el acto o resolución que se impugnen deben expresarse en forma precisa. Los agravios deben de tal manera razonarse que sea evidente. Por otra parte. que éste no constituya una resolución dictada en otro recurso administrativo. el legislador del Código Fiscal de la Federación ha tenido cuidado de señalar los requisitos que se han de satisfacer para hacer procedente el recurso administrativo: El escrito de interposición del recurso deberá satisfacer los requisitos del artículo 18 de este Código y señalar además:  I. si antes no se hubiere aceptado el cargo de representante de la sucesión.
la representación de los interesados deberá recaer en licenciado en derecho. se formulan las peticiones del promovente. conviene que los mismos se expresen no sólo con claridad. respectivamente. la autoridad ante la que se promueve declarará improcedente la defensa. CARACTERÍSTICAS DE LAS RESOLUCIONES QUE SE IMPUGNAN VÍA EL RECURSO ADMINISTRATIVO
De las ideas expresadas en renglones anteriores se desprende indirectamente que la resolución que se impugna con un recurso administrativo ha de satisfacer determinados caracteres. Por lo que hace a los agravios. Si dentro de dicho plazo no se señala el acto que se impugna se tendrá por no presentado el recurso.
VIII. la autoridad fiscal desechará por improcedente el recurso interpuesto. expedida en contra de un particular. lo anterior se exige para evitar trámites superfluos que constituyen violación al principio de economía procesal. dice Margain Manautou: La sola existencia de una resolución administrativa. En relación con las pruebas a que se refiere la fracción III del artículo 122. sin el apoyo legal. al formularlos. expresar en cada caso el interés jurídico que con el recurso se pretende defender. lo contrario seguramente deja endeble el valor del agravio. dándose. cuya interpretación y aplicación ha de ajustarse a lo jurídico. sea una resolución
. ya que precisamente con el recurso se pretende evitar los efectos dañinos de una resolución o una conducta de la autoridad. si el requerimiento que se incumple se refiere al señalamiento de los hechos controvertidos o al ofrecimiento de pruebas. Cuando no se señale el acto que se impugna. recuérdese que es elemento sin el que no puede tener éxito cualquier proceso o impugnación. el legislador tuvo la atingencia de establecer en el tercer párrafo del artículo que se comenta: Cuando no se gestione en nombre propio. los hechos controvertidos. pues resulta sin sentido el que se expresen hechos y se formulen peticiones. la autoridad fiscal requerirá al promovente para que dentro del plazo de cinco días cumpla con dichos requisitos. Como el trámite de los recursos debe realizarse atendiendo a contenidos de la ley. o no se ofrezcan las pruebas a que se refieren las fracciones I y III. Lo anterior implica razonar el agravio expresando el derecho que con el mismo se ha violado. sino que ella debe reunir ciertas características para que.que con apoyo en el artículo 124 del mismo Código. La segunda parte del artículo 122 señala: Cuando no se expresen los agravios a que se refiere la fracción II de este artículo. si no constan fehacientemente los primeros y. En relación con lo anterior. sino que el recurrente ha de buscar. No será aplicable lo dispuesto en este párrafo si la gestión se realiza en nombre de una persona moral en los términos de la Ley que la regula y conforme a sus estatutos. no implica que pueda impugnarse en recurso administrativo. el promovente perderá el derecho a señalar los citados hechos o se tendrán por no ofrecidas las pruebas. sin perjuicio de lo que disponga la legislación de profesiones.
el promovente deberá acompañar el documento en que conste el acto impugnado. Estas resoluciones no pueden revocarse ni modificarse de oficio por la autoridad emitente. y sólo entonces. cit. dentro del plazo legal. 4. esto es. p. Por lo que respecta a que la resolución ha de ser personal y concreta. Que Que Que Que sea definitiva. de acuerdo con el artículo 123 del Código. La definitividad de una resolución implica que se ha concluido los trámites e instrucción para la misma. cause agravio.impugnable mediante el recurso administrativo. y en tal virtud. que no fue atendida ésta en el tiempo que la ley da a la autoridad para hacerlo. excepción hecha de la derivada de una negativa ficta. Para que el recurso sea procedente. habrá que tener en cuenta que en ésta. será requerido por la autoridad fiscal para que satisfaga este requisito. el recurso se tendrá por no interpuesto. que se han agotado legalmente las posibilidades de hacer corrección o añadido a tal resolución.
. 42. Habrá que agregar en este punto que la afectación mediante el agravio debe ser a un interés tutelado por la ley. ya que éste resulta sin sentido. pues precisamente por carencia de la misma se da la defensa. como en cualquier materia jurídica. no pueden impugnarse sino por medio de otros procedimientos. son:     y  1. es decir. 2. ha transcurrido después de la fecha de su emisión un tiempo en que pudo ser impugnada sin que se haya hecho. la firme es aquella que habiendo sido definitiva. El que la resolución que se impugna con el recurso haya de causar agravio es elemental. sólo deberá probar el recurrente que formula la instancia o solicitud. Que sea nueva. sea personal y concreta. o habiendo sido impugnada. puede formularse la defensa por la vía que se estudia. tal impugnación no haya prosperado. 3. pues la carencia de esa afectación hace ausente la causa primera del recurso. en el entendido de que si a pesar de ello no lo aportase en el plazo de cinco días.
Op. Las características que debe reunir dicha resolución. y que cuando concretamente la resolución afecta a alguien.
5. Este tipo de resoluciones no son impugnables. y ésta requiere la alusión al derecho violado al promovente. Creo que vale la pena agregar una aclaración al respecto: no es lo mismo una resolución definitiva que una resolución firme. pues es condición para la procedencia del recurso la fundamentación del mismo. conste por escrito. Ya que en el caso de negativa ficta la resolución no existe.. se ha pronunciado. si no se ha afectado el interés del recurrente. ya que si lo fuesen resultaría sin fin el proceso en que se hubiesen dictado. y si no lo hiciese. la definitiva es aquélla con la que concluye una instancia. resoluciones que carezcan de esta característica. ha de ser un interés jurídico.
indica que el recurso de revocación es de los segundos a que se hace referencia en el párrafo anterior. así como los asegurados o sus beneficiarios consideren impugnable algún acto definitivo del Instituto. juicio ante el Tribunal Fiscal de la Federación. y recursos cuyo agotamiento es opcional antes de esta promoción.
IX. Por lo que Margain llama resolución "nueva". "las resoluciones administrativas de carácter individual favorables a un particular sólo podrán ser modificadas por el Tribunal Fiscal de la Federación mediante juicio iniciado por las autoridades fiscales". habrá que entender que los recursos administrativos son improcedentes. con violación del artículo 14 de nuestra Constitución federal. hay recursos que deben agotarse antes de que se promueva ante instancia superior. Algún antiguo texto del artículo al que corresponde el 36 aclaraba que las mencionadas resoluciones no eran revocables por la autoridad que las emitía.
XI. o promover directamente contra dicho acto.
X. cuando la resolución que se impugna haya sido dictada en otro recurso. constituye un derecho que se acumula al activo del patrimonio de éste. El Código Fiscal de la Federación. acudirán en
. La razón de esta irrevocabilidad es que la resolución que beneficia a un contribuyente. OPCIONALIDAD DEL RECURSO DE REVOCACIÓN
De acuerdo con la ley y la doctrina. o en cumplimiento de ésta o de una sentencia. en el artículo 125. de acuerdo con el criterio sostenido en esta materia. y la revocación equivaldría a ese derecho. OTROS RECURSOS CONSIDERADOS ADMINISTRATIVOS
Existen organismos fiscales autónomos como el Instituto Mexicano del Seguro Social y el Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores. pues según este precepto el interesado podrá optar por impugnar un acto a través del mismo.La negativa ficta está prevista en el artículo 38 del Código Fiscal. Conviene agregar a lo dicho que de acuerdo con el artículo 36 del mismo Código. Estos organismos realizan actividades de fisco y ante ellos también se pueden interponer recursos administrativos de naturaleza fiscal. según el artículo 124 del Código Fiscal. o que haya sido impugnada ante el Tribunal Fiscal de la Federación. RECURSOS QUE ESTABLECE LA LEY DEL SEGURO SOCIAL
El artículo 274 de la Ley del Seguro Social dice: Cuando los patrones y demás sujetos obligados.
Corresponderá al secretario general del Instituto. si se da garantía en los términos de los artículos 141 y 142 del Código Fiscal de la Federación. También. 136 y 137. el que resolverá lo procedente. la autoridad competente para conocer del recurso. el que se ajuste o no al principio de soberanía) sólo me ocuparé de los recursos que establecen las leyes del Seguro Social y del Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores. de acuerdo con el artículo 253 de la Ley. 134. si la inconformidad con las prestaciones es promovida por los trabajadores o sus beneficiarios. de obligaciones y derechos. El propio Reglamento establecerá procedimientos administrativos de aclaración y los términos para hacerlos valer. pueden conocer de este recurso los consejeros consultivos delegacionales. del Reglamento) (artículos 129. Las resoluciones. Asimismo. En el caso del Seguro Social. No discutiendo en este estudio la constitucionalidad de la intervención de los citados organismos con facultad económico-coactiva (pues no es materia que ataña. El recurso de inconformidad deberá interponerse en plazo de quince días hábiles que sigan a la fecha en que surta efecto la notificación del acto "definitivo" que con el mismo se impugne (artículo 4o. acuerdos o liquidaciones del Instituto que no hubiesen sido impugnados en la forma y términos que señale el reglamento correspondiente. Tratándose. sin perjuicio del de inconformidad a que se refiere el párrafo anterior. 135.inconformidad. El acto recurrido puede suspenderse a solicitud del recurrente. habrá que dar vista a estas agrupaciones de la valuación actuarial de las prestaciones contractuales. la instrucción del asunto hasta ponerlo en estado de resolución. del Reglamento). tanto de los trabajadores como de los patrones. RECURSO DE REVOCACIÓN EN MATERIA DEL SEGURO SOCIAL
. en la forma y términos que establezca el Reglamento. se dará vista a los patrones con el fin de que expresen lo que a su derecho convenga (artículo 5o. dependiente del Consejo Técnico de este organismo. previa autorización del Consejo Técnico del Instituto. y como. o. es la Unidad de Inconformidades. 139 y 140 del Código Fiscal de la Federación).
XII. Estos mismos funcionarios están facultados para resolver sobre la admisión del recurso y la suspensión del procedimiento administrativo de ejecución. frecuentemente los sindicatos de aquéllos son titulares de los contratos (colectivos) de trabajo. por otra parte. en el caso del Seguro Social. del Reglamento del artículo 274 de la Ley. Las notificaciones relativas al procedimiento de este recurso se harán de acuerdo con el Código Fiscal de la Federación (artículo 6o. según el artículo 2o. unos y otros podrán interponer el recurso de que se viene hablando. en su defecto. Tal como aparecen en la ley. en caso de inconformidad patronal con la misma. al prosecretario general. en su caso. ante el Consejo Técnico. del Reglamento). se entenderán consentidos.
de la presente Ley. procederá el recurso de revocación ante el Consejo Técnico o ante el Consejo Consultivo Delegacional correspondiente. indica el artículo 26 del Reglamento del artículo 274 de la Ley del Seguro Social: Contra las resoluciones del secretario general del Instituto o del secretario del Consejo Consultivo Delegacional. iguales o superiores al porcentaje consignado en el artículo 136 de la Ley Federal del Trabajo y poder determinar las aportaciones que deban enterar al Instituto o si quedan exentas de tal aportación. de sus beneficiarios o de los patrones. cuantía de aportaciones y de descuentos. designados conforme a lo dispuesto por el artículo 16. La aludida comisión se integrará en forma tripartita con un miembro por cada representación. se podrá promover ante el propio Instituto un recurso de inconformidad. de los trabajadores o sus beneficiarios sobre la inscripción en el Instituto. Por cada miembro propietario se designará un suplente. El órgano del INFONAVIT competente para conocer del mencionado recurso de inconformidad es la Comisión de Inconformidades y de Valuación. sólo que aquí la defensa se produce contra las resoluciones en materia de admisión del recurso y de las pruebas ofrecidas en el de inconformidad. fracción XII. que resolverá lo que a su juicio proceda (artículo 25). RECURSO PREVISTO EN LA LEY DEL INSTITUTO DEL FONDO NACIONAL DE LA VIVIENDA PARA LOS TRABAJADORES (INFONAVIT)
Ante el Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores se da un recurso de inconformidad contra resoluciones individuales de este Instituto. así como sobre cualquier acto del Instituto que lesione derechos de los trabajadores inscritos. la Comisión presentará un dictamen sobre las mismas al Consejo de Administración. Dice el artículo 52 de la Ley relativa: En los casos de inconformidad de las empresas.Con el mismo régimen del recurso de revocación en materia fiscal.
. derecho a créditos. La comisión conocerá de las controversias que se susciten sobre el valor de las prestaciones que las empresas estuvieren otorgando a los trabajadores. Una vez tramitadas las controversias en los términos del reglamento respectivo.
XIII. en la del Seguro Social se da el recurso de igual nombre. para decidir si son inferiores. El recurso se interpondrá dentro de los tres días siguientes al en que surta efecto la notificación del acuerdo recurrido y se decidirá de plano. El Reglamento correspondiente determinará la forma y términos en que se podrá interponer el recurso de inconformidad a que se refiere este artículo. En relación con este recurso de revocación. en materia de admisión del recurso y de las pruebas ofrecidas. en materia de habitación.
Luego. substanciará y resolverá los recursos que promuevan ante el Instituto. que los trabajadores. la secretaría de la Comisión. Según el artículo 9o. Si los terceros interesados fuesen trabajadores sindicalizados. pues si de la misma conoce la Comisión. el artículo 5o. y de quince los patrones para interponer el recurso de inconformidad. se solicitará al Instituto el expediente del que haya emanado el acto impugnado para que se envíe en plazo no mayor de cinco días (artículo 12 del Reglamento). DE LOS RECURSOS ADMINISTRATIVOS REGULADOS POR EL CÓDIGO FINANCIERO DEL DISTRITO FEDERAL
El Código Financiero del Distrito Federal (publicado en el Diario Oficial de la Federación el 31 de diciembre de 1994) en el artículo 547 enuncia los recursos administrativos que proceden en la materia que este ordenamiento regula. El de revocación. caso este último en que se tendrá como fecha de presentación la del día en que hayan sido depositados en la oficina de correos". disponen de treinta días los trabajadores.
XIV. o de aquel en que los interesados demuestren haber tenido conocimiento del mismo. Recibido el expediente y rendidas las pruebas. del mismo Reglamento indica: "El recurso de inconformidad o la controversia sobre valuación se interpondrá por escrito. si estos trabajadores no fuesen sindicalizados. Del escrito en que se interponga el recurso se dará vista a los terceros que pudieran estar interesados en el mismo. asimismo. según el tercer párrafo del artículo 53 de la Ley del INFONAVIT. para que en un plazo de quince días la Comisión resuelva (artículo 15 del Reglamento). No serán recurribles las resoluciones de carácter general expedidas por el Instituto". directamente ante la Comisión o por correo certificado con acuse de recibo. del Reglamento.El párrafo segundo del artículo 1o. a efecto de que en plazo de diez días manifiesten lo que a su derecho convenga. y  III. y no se trata de un recurso.  II. formulará un proyecto de resolución. sus beneficiarios o los patrones estimen lesivas de sus derechos. los trabajadores o sus causahabientes y beneficiarios. estos días serán hábiles. en un plazo de diez días. tales recursos son:  I. del Reglamento dice: "Procede el recurso de inconformidad contra las resoluciones individualizadas del Instituto de Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores. de la Junta Federal de Conciliación y Arbitraje. al dárseles vista se les requerirá para que designen representante común. en los términos del presente Reglamento".
. en segunda instancia es competencia. los patrones. El de oposición de tercero. La controversia a que se alude en este artículo no nos interesa. del Reglamento de la Comisión de Inconformidades y de Valuación del Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores señala: "La comisión conocerá. será suficiente dar vista al sindicato titular del contrato colectivo ley. El de oposición al procedimiento administrativo de ejecución. en el sentido de que si no lo nombran lo hará la Comisión. a partir del siguiente en que se les haya notificado el acto que impugnan. El artículo 7o.
552 y 553. según el artículo 549 del mismo ordenamiento. en el mismo artículo 547. si ésta no modifica. en los que se determinen responsabilidades resarcitorias y en los que se impongan multas por infracción a las disposiciones previstas en este ordenamiento. siempre que el cobro en exceso sea imputable a la oficina recaudadora o se refiera a recargos. En este caso. en tanto que los segundos se manejan "ante la autoridad que emitió o ejecutó el acto impugnado" (artículo 121 del Código Fiscal). El recurso de oposición al procedimiento administrativo de ejecución procederá en contra de los siguientes actos administrativos que: I. Se dicten en el procedimiento administrativo de ejecución. equivalente éste a la intervención del tercerista. son los previstos por los artículos 551. o para hacer valer la preferencia que tiene de que se le pague antes que al fisco. la nulidad de la nueva resolución sólo podrá ser declarada por el Tribunal de lo Contencioso Administrativo del Distrito Federal. se promueven ante la Procuraduría Fiscal del Distrito Federal. a diferencia de los que regula el Código Fiscal. si hubiera modificación favorable al particular. en favor del particular. hace la pertinente aclaración de que "Las resoluciones que se dicten como consecuencia de recursos no establecidos legalmente. Por otra parte el Código Financiero. Si la violación se comete con posterioridad a dicho acto o se trata de venta de bienes fuera de subasta.Como se observa. en el Código Financiero del Distrito Federal aparece el de oposición de tercero. el recurso se hará valer en contra del acto que finque el remate o que autorice la venta fuera de subasta dentro de los quince días
. la primera resolución. que a la letra dicen: Artículo 551. cuando se alegue que éstos se han extinguido o que su monto real es inferior al exigido. y el de "oposición de un tercero". El recurso de revocación procederá contra actos administrativos en los que se determinen contribuciones o sus accesorios. un bien propiedad del mismo tercero. o II. que prevé el Código Fiscal de la Federación. Exijan el pago de créditos fiscales. Y continúa diciendo que: Dicha nulidad será declarada. En esta forma el recurso de oposición al procedimiento administrativo de ejecución. salvo que se trate de actos cuya ejecución material sea de imposible reparación o de actos de ejecución sobre bienes legalmente inembargables. la oposición no podrá hacerse valer sino en contra de la convocatoria en primera almoneda. Los recursos administrativos que prevé el Código Financiero. gastos de ejecución o a la indemnización a que se refiera el artículo 48 del Código. cuando se alegue que éste no se ha ajustado a la ley. Los actos administrativos contra los que proceden los recursos señalados en el Código Financiero. además de los recursos que se enuncian en el artículo 116 del Código Fiscal de la Federación. que de acuerdo con el artículo 128 del Código Fiscal de la Federación puede interponerse por el contribuyente o por un tercero que concurra para excluir del embargo que se hace al contribuyente. aún de oficio. en los que se niegue la devolución de cantidades que procedan conforme a la ley. por la autoridad superior de la que hubiese dictado la resolución. serán nulas". se ha descompuesto en el Código Financiero en el (recurso) de "oposición al procedimiento administrativo de ejecución" que promueve el sujeto pasivo. Artículo 552.
por lo que no ha de referirse a la materia aduanera.siguientes al en que surta efectos la notificación de los mismos o.
XV. puede promoverse por el contribuyente. en el Código Financiero. el recurso podrá hacerse valer en cualquier tiempo hasta antes de que se haya aplicado el importe del remate para cubrir el crédito fiscal. ALGUNAS DISCREPANCIAS
Si se ve el artículo 117 del Código Fiscal de la Federación. si éstos no le fueron notificados a partir de que tenga conocimiento de ellos. y II. Nieguen la devolución de cantidades que procedan conforme a la Ley.  II. Artículo 553.  III. DE LA IMPUGNACIÓN DE NOTIFICACIONES
. Determinen contribuciones o accesorios. respecto de la resolución que determine créditos fiscales federales. y que de acuerdo con la coordinación fiscal corresponde a las autoridades fiscales del Distrito Federal su cobro. que equivale a la tercería prevista por el Código Fiscal en los artículos 118 y 128. Siendo diversas de las anteriores. En la oposición a que se refiere este artículo no podrá discutirse la validez del acto en el que se haya determinado el crédito fiscal. En el caso previsto en la fracción II de este artículo. el recurso de oposición al procedimiento administrativo de ejecución. Por quien afirme tener derecho a que los créditos a su favor se cubran preferentemente a los fiscales. dicten las autoridades aduaneras. Este recurso. El recurso de oposición de tercero podrá hacerse valer. que es de naturaleza federal. afirme ser propietario de los bienes embargados. Este recurso no procede en contra de actos que tengan por objeto hacer efectivas las fianzas otorgadas en garantía de obligaciones fiscales o contractuales a cargo de terceros. Tampoco en este recurso se podrá discutir la validez de la notificación realizada por las autoridades federales. ya que el primero indica que este recurso procederá contra las resoluciones definitivas que:  I. se complementa por el de oposición de tercero. se observará que existe discrepancia entre el mismo y el 551 del Código Financiero. en los siguientes casos: I. previsto por el Código Fiscal.
XVI. Como queda dicho. La diferencia se debe a que el Código Financiero es ley local del Distrito Federal. Por quien no siendo la persona contra la que se dictó el mandamiento de ejecución.
del artículo 116. establezca la Ley respectiva y de acuerdo con lo previsto en la legislación federal aplicable. sólo que en el transcrito. El recurrente tendrá un plazo de 15 días. la impugnación contra el acto se interpuso extemporáneamente. y se procederá al estudio de la impugnación en contra el acto administrativo. la sigue regulando en el artículo 129 aludido. La Procuraduría Fiscal para resolver el recurso administrativo estudiará los argumentos expresados contra la notificación. Si el recurrente afirma conocer el acto administrativo. al promovente se llama "recurrente". La Procuraduría Fiscal del Distrito Federal dará a conocer el acto junto con la notificación que del mismo se hubiera practicado. se desechará dicho recurso. como el Fiscal de la Federación. IV. sino al "particular". en tanto el legislador del Código Fiscal. sin referirse a "recurrente". ha previsto la impugnación de notificaciones ilegalmente realizadas. la impugnación de la notificación de los mismos se hará a través del recurso que. en el que manifestará la fecha en que lo conoció. se tendrá al recurrente como sabedor del acto impugnado desde la fecha en que manifestó conocerlo o en que se le dio a conocer en los términos de la fracción II. en su ausencia.Por el enunciado de este subtema. Si se resuelve que la notificación fue legalmente practicada y. con lo que el legislador le dio a esta impugnación el carácter de recurso. para lo cual el contribuyente señalará. dice el artículo 554 del primer ordenamiento: Cuando se alegue que un acto administrativo no fue notificado o que lo fue ilegalmente. III. bajo protesta de decir verdad. lo hará por estrados. deberá impugnar tanto el acto como su notificación. Si no hace tal señalamiento. Para tal efecto. para ampliar el recurso administrativo impugnado. Si se resuelve que no hubo notificación a que fue ilegal.
. simultáneamente. se estará a lo siguiente: I. respecto de los cuales las autoridades fiscales del Distrito Federal tengan encomendado su cobro. El precepto transcrito concuerda en su contenido con el artículo 129 del Código Fiscal. la autoridad citada dará a conocer el acto y la notificación en el domicilio que se haya señalado para oír y recibir notificaciones o. como consecuencia de ello. el acto y su notificación. previamente al examen de la impugnación que haya hecho del acto administrativo. se observa que el Código Financiero. la impugnación contra su notificación se hará valer mediante la interposición del recurso administrativo que proceda contra dicho acto. de manera conjunta. Si el recurrente niega conocer el acto. manifestará tal desconocimiento en el escrito por el que interponga el recurso administrativo. En el caso de actos regulados por leyes federales. a partir del siguiente al en que la autoridad se los haya dado a conocer. el domicilio en que se le debe dar a conocer y el nombre de la persona facultada para tal efecto. II. quedando sin efectos todo lo actuado con base en aquélla. después de derogar la fracción III. que daba a este trámite el nombre de recurso. siempre que se trate de los recurribles conforme a los artículos 551. como lo hace el financiero. 552 y 553 de este Código. en su caso. en el escrito del propio recurso.
sino de otras que actúan en la esfera administrativa no fiscal. ya que formaliza una relación procesal que se caracteriza por la igualdad del contribuyente y el fisco y su subordinación a la autoridad jurisdiccional. los recursos aludidos en el párrafo anterior no nos interesan. publicada en el Diario Oficial de la Federación del 4 de agosto de 1994. sin que ello implique displicencia por los mismos. TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA Ordenamiento legal competente para conocer del procedimiento en virtud del cual se resuelve la legalidad o ilegalidad delos actos de administración en materia fiscal y los juicios que se tramitan ante esta autoridad son denominados como juicio de nulidad o juicio de anulación de acuerdo al Código Fiscal de la Federación. pues son muy importantes en la materia administrativa. OTROS RECURSOS ADMINISTRATIVOS
Como existen otros recursos administrativos "no fiscales". Cabe destacar que el procedimiento para tramitación de los juicios de nulidad ante el TFJFA esta estructurado por los principios de un juicio y no con los de un recurso. particular a quien favorezca la resolución cuya modificación o nulidad pida la autoridad administrativa El titular de la dependencia o entidad de la administración publica federal. con la cual deben cooperar con el esclarecimiento de la verdad. que es un órgano con funciones formalmente ejecutivas y materialmente jurisdiccionales. la Secretaría de Hacienda y Crédito
. y manifestar a cualquier interesado. sobre pretensiones fundadas en preceptos de derecho administrativo que se litigan entre particulares y la administración publica. porque sus resoluciones consisten en resolver controversias que surjan entre las autoridades fiscales y los particulares El Juicio Contencioso Administrativo para el autor Andrés Serra Rojas: es el juicio o recurso que se sigue en unos sistemas ante los Tribunales Judiciales y en otros ante tribunales administrativo autónomos . PARTES EN EL JUICIO DE NULIDAD El demandante: persona física o moral que emite la demanda Los demandados: autoridad que dicto la resolución impugnada. por los actos ilegales de ésta que lesionan sus derechos.
INTRODUCCION El procedimiento contencioso administrativo o juicio de nulidad fiscal. Quintana Valtierra lo define como: “ proceso de partes y no un proceso oficioso. Para efectos de este trabajo. procurador general de la república o procurador de justicia del distrito federal de la que dependa la autoridad que emitió o ejecuto el acto discutido. me interesa reiterar a quienes consultan al respecto.XVII. que tales recursos no proceden por actos o resoluciones de autoridades fiscales. se tramita ante el Tribunal Fiscal de la Federación. estos son resueltos por el Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa. En general el juicio de nulidad o contencioso administrativo se da contra actos de autoridad que afecten al particular. Ejemplo de los mencionados recursos se encuentra en la Ley Federal de Procedimiento Administrativo.
. el efecto indirecto es que el órgano fiscal cumpla con su actividad en esa materia y se haga efectivo el crédito fiscal. Admitida la demanda. Ejemplo: otorgamiento de una licencia de manejar. según sus elementos. modificación. el titular de la dependencia o entidad de la administración publica federal. Los actos administrativos se dividen en dos lo actos los perfectos y los eficaces. no siempre los actos administrativos tienen esa característica. los efectos indirectos son la realización de la misma actividad encomendada al órgano administrativo. se corre traslado de ella al demandado y se le emplaza para que la conteste dentro de los cuarenta y cinco días siguientes a aquel en que surta efectos el emplazamiento. Los efectos directos son aquellos como la creación. sus efectos pueden ser la creación. y sus efectos indirectos pueden ser la realización de la misma actividad encomendada al órgano administrativo. Ejemplo: el cobro de un impuesto. y un tercero el cual también le afecta o beneficia la resolución de la sentencia. o se haya ostentado sabedor del mismo si no existe notificación legalmente hecha. declaración o extinción de obligaciones y derechos. surte efectos frente a los grupos de personas antes aludidos. Diez días después de que se haya contestado la demanda y ya se hayan desahogado las pruebas o practicado las diligencias que se hubiesen ordenado y se hayan resuelto los incidentes de previo y especial pronunciamiento se notifica a las partes que tienen un plazo de cinco días para que formulen alegatos por escrito y vencido este plazo. declaración o extinción de obligaciones y derechos.Publico podara personarse como parte cuando en los juiciosa en que se controvierta el interés fiscal de la federación El tercero: tercero que tenga un derecho incompatible con la pretensión del demandante Dentro del juicio encontramos cuatro partes que son: el demandante que es la persona a la cual se le comete el agravio y por cual emite la demanda. En sus efectos frente a terceros pueden surgir contar a los demás órganos de la administración a otras entidades públicas y a los particulares. transmisión. modificación. SUSTANCIACION DEL PROCEDIMIENTO En los términos del Código Fiscal de la Federación el juicio de nulidad se inicia con la presentación de la demanda la cual debe presentarse dentro de los cuarenta y cinco días siguientes a aquel en que haya surtido efectos la notificación del acto impugnado o en que el afectado haya tenido conocimiento de el o de su ejecución. El acto eficaz que es aquel que se realiza jurídica y materialmente. requisitos y modalidades con que estos se realicen. transmisión. Los primeros tiene un a existencia jurídica plena y los segundos además de tener existencia jurídica también cuenta con una existencia material. el efecto directo será determinarla obligación liquida y exigible a cargo del causante. los demandados que son la autoridad que causa el agravio o dicta la resolución a impugnar. es decir el procurador general de la república o procurador de justicia del distrito federal de la cual depende la autoridad que emitió o ejecuto el acto discutido. EFECTOS DEL ACTO ADMINISTRATIVO El acto administrativo para el autor Miguel Acosta Romero lo divide en dos formas: el acto administrativo perfecto es aquel que todos sus elementos son regulares y sus modalidades o requisitos se han cumplido y por lo tanto tiene una existencia jurídica plena. cuando alguna autoridad que deba ser parte del juicio no es señalada por el actor como demandada de oficio se le corre traslado de la demanda para que la conteste en el plazo antes señalado.
se sigue al desahogo de estas y se lleven a cabo las diligencias necesarias. Para el autor Refugio de Jesús la sentencia es la decisión que se emite en cualquier controversia. Se presentan las pruebas. LA SENTENCIA La sentencia es la resolución administrativa que pone fin a un juicio en una instancia.
. mediante la aplicación del derecho al caso concreto. El Código Fiscal de la Federación en su articulo 237 señala que la sentencia del Tribunal Fiscal de la Federación se deben fundar en derecho y deben examinar todos y cada uno de los puntos controvertidos del acto impugnado. y es interlocutoria. a fin de resolver la cuestión efectivamente planteada. concepto y alcance entre el fallo y la pretensión de las partes. un incidente o acto después de que lo ha analizado y lo ha aplicado respecto al derecho. donde la autoridad dicta la resolución de la controversia. de ahí se les asigna un termino a las partes para que formulen los alegatos. Por otro lado el autor PINA VARA. pero sin cambiar los hechos expuestos en la demanda y en la contestación de la demanda. la que resuelve un incidente. la sentencia es el acto procesal a través del cual el juzgador resuelve la controversia principal materia del juicio. Dentro de los primeros 45 días de dicho término se formulará el proyecto respectivo La sentencia es la parte del juicio. de un recurso. define efecto jurídico como: consecuencia natural de un acto. así como las incidentales que hayan surgido durante su tramitación. si alguna autoridad interviene aunque el demandante o la haya señalado también se le notifica en los mismos términos que al demandado. Reyes y Sergio Omar Esquerra.los demás razonamientos de las partes. dentro de un procedimiento. Además las salas pueden corregir los errores que advierten en la cita de los preceptos que se consideren violados y examinar en su conjunto los agravios y causales de ilegalidad. y sentencia es resolución judicial que pone fin a un proceso o juicio en una instancia o en un recurso extraordinario. si el proyecto del magistrado instructor es aprobado por los otros dos magistrados se firma y queda elevado a la categoría de sentencia. las resoluciones de las salas deben cumplir con el requisito de congruencia. por lo tanto. La sentencia puede pronunciarse por unanimidad o por mayoría de votos. que deben tener un desenvolvimiento lógico y debe haber conformidad de extensión. es decir. En el juicio contencioso administrativo la sentencia se debe pronunciar en un término de 60 días después de cerrada la instrucción. teniendo los magistrados la facultad de invocar hechos notorios. en un recurso o en un incidente que resuelva lo principal. vencido este termino se cierra el periodo de instrucción y se prosigue que la autoridad plantee el proyecto correspondiente.o se hayan presentado alegatos se declara cerrada la instrucción y a partir de ese momento y dentro de los cuarenta y cinco días siguientes al cierre de la instrucción el magistrado instructor debe formular el proyecto respectivo El proceso de nulidad se inicia con la presentación de la demanda ante el Tribunal Fiscal de l Federación. Siendo definitiva la que resuelve el juicio en lo principal. Para el autor Oswaldo G. así como . el Tribunal la acepta y corre la notificación a la parte demandada emplazándosele para que conteste. Este principio se encuentra fundamentado en la tesis que sostiene el Poder Judicial Federal del artículo 229 del Código Fiscal de la Federación.
resultandos. Ejemplo: en ocasiones se contradice la sentencia no solo en las salas regionales si no también de los Tribunales de Colegiados de Circuito. y el fallo. 3 considerandos.. así como declara la nulidad de la resolución impugnada. así como los agravios. • Declare la nulidad de la resolución impugnada • Declare la nulidad de la resolución impugnada para determinados efecto Emilio Margain resume que conforme al artículo 52 de los efectos de la sentencia pueden ser: a) reconocer la validez de la resolución impugnada.. b) declarar la nulidad de la resolución impugnada.especificación concreta del sentido de la sentencia (fallo) La sentencia debe estas muy bien fundada y contener cada uno de los puntos antes mencionados y explicados como el preámbulo. Reyes Corona y Sergio Omar Esquerra Lupio explican en su obra las partes que conforman la sentencia las cuales son: 1. 4. deberá cumplirse en un plazo de cuatro meses.-puntos resolutivos. Partes de la sentencia Los autores Oswaldo G. EFECTOS DE LA SENTENCIA • Reconozca la validez de la resolución impugnada. la nulidad para efectos produce los mismo para los particulares.El proyecto que designe la autoridad debe ser aprobada y firmado por los demás magistrados para que esta pueda elevarse a sentencia. considerandos y los puntos resolutivos. en los cual el juzgador da la resolución de la demanda. número de expediente y tipo de sentencia) 2. Si la sentencia obliga a la autoridad a realizar un determinado acto o iniciar un procedimiento. debiéndose precisar con claridad la forma y términos en que la autoridad debe cumplirla salvo que se trate de facultades discrecional.. esto se encuentra fundado en el artículo 229 del Código Fiscal de la Federación. Dentro del mismo
.preámbulo: datos del juicio respectivo (partes. siempre que aun estuviese en tiempo. c) declarar la nulidad de la resolución para efectos. y tiene la autoridad la facultad de corregir los errores que hayan cometido las partes sin modificar lo expuesto por las partes. y d) declara la existencia de un derecho subjetivo y condenar al cumplimiento de una obligación. y otros para efectos de la obligación de la autoridad fiscal de girar nueva orden de visita. Si se declara la nulidad en la resolución quiere decir que esta es lisa y llana. la sentencia debe estar fundada en derecho y los magistrados deben analizar todos y cada uno de los puntos controvertidos del juicio.-resultandos: relato cronológico de los hechos habidos dentro del procedimiento desde la presentación de la demanda hasta el cierre de instrucción. Su resolución debe ser clara y congruente entre los pedimentos del demandante. aunque en ocasiones existen sentencias contradictorias no solo en las salas regionales si no también de los Tribunales Colegiados de Circuito.análisis de los hechos y puntos litigiosos resultados del estudio y valoración que el juzgador de a las pruebas y alegatos presentados por las partes en confrontación con el derecho. en el caso de una visita domiciliaria genérica unos declaran la nulidad lisa y llana. tribunal que la dicta. pues no siempre consideran que así lo es. las causas de ilegalidad y lo expuesto por las partes.
al declarase la nulidad se objeta que la sentencia es lisa y llana. por ser de orden público. RESOLUCION ILEGAL Se declarara que la resolución es ilegal cuando: • existe incompetencia del funcionario que haya dictado u ordenado o tramitado el procedimiento del que deriva dicha resolución. La sentencia también puede producir una controversia por lo dictado por las salas y lo que dictan los tribunales.declarar la nulidad de la resolución impugnada III. salvo que se trate de facultades discrecionales. no podrán revisar de oficio las causales a que se refiere este artículo. Castrejon García marca sobre los efectos de la sentencia lo establecido en el artículo 239 del Código Fiscal de la Federación que redacta que las sentencias definitivas dictadas por las autoridades administrativas en materia del Contencioso Administrativo podrán tener por efectos: I. debiendo precisar con claridad la forma y términos en que la autoridad debe cumplirla.término deberá emitir la resolución definitiva. que afecte las defensas del particular y trascendencia al sentido de la resolución impugnada. aun cuando se hayan transcurrido los plazos señalados para concluir una visita o hayan caducado las facultades de comprobación de las autoridades fiscales. • cuando la resolución administrativa dictada en el ejercicio de facultades discrecionales no corresponda a los fines para los cuales la ley confiera dichas facultades. Podrá promoverse aclaración de sentencia dentro de los Díez días siguientes a aquel en que surta efectos su notificación. inclusive la ausencia de fundamentación o motivación en su caso.-declarar la nulidad de la resolución impugnada para determinados efectos. señalando que debe ejecutarse un derecho o imponer una obligación. fueron distintos o se apreciaron en forma equivocada. El tribunal federal de justicia fiscal y administrativa podrá hacer valer de oficio. la incompetencia de la autoridad para dictar la resolución impugnada y la ausencia total de fundamentación en dicha resolución. ambigua u obscura una sentencia definitiva del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa
. es por eso que existen recursos para aclarar la resolución de la sentencia que se encuentran explicados más adelante. Cuando una sentencia se estime contradictoria. contenidos en tratados y convenios internacionales de los que México sea parte. • si los hechos que la motivaron no se realizaron.. La sentencia también puede obligar a la autoridad a realizar un determinado acto o a iniciar un procedimiento y marca los términos para que estos se lleven a cabo. Los efectos de la sentencia principalmente son el reconocer la validez de la resolución impugnada. así como declarar la nulidad del acto reclamado es decir invalidar o revocar las resoluciones del juicio principal. • vicios del procedimiento que afecten las defensas del particular y trasciendan al sentido de la resolución impugnada.. Exceptuando en los casos de que se apliquen las facultades discrecionales. Omisión de los requisitos formales exigidos por las leyes.reconocer la validez de la resolución impugnada II. o bien si se dicto en contravención de las disposiciones aplicadas o dejo de aplicar las debidas. derivados de mecanismos alternativos de solución de controversias en materia de practicas desleales. los órganos arbítrales o paneles binacionales.
La sentencia puede resultar ilegal cuando dentro de su formalidad se omite alguno de sus requisitos fundamentales que se encuentran marcados en la ley. Se considera ilegal también cuando la autoridad que conoce del caso no es la competente para ello. es decir cuando la resolución repita indebidamente la resolución anulada RECURSO DE RECLAMACION En los términos del primer párrafo del artículo 242 del Código Fiscal de la Federación. Se dice que la sentencia es oscura cuando lo resuelto por el juzgador resulta incoherente y no coincide con los considerandos que debe analizar la sala. en virtud del cual se pueda revocar. si se interpone se suspenderá el efecto de la sentencia hasta la resolución que ponga fin a la controversia. la cual debe responder dentro de los cinco días posteriores a aquel se presento la promoción. ACLARACION DE SENTENCIA Cuando alguna de las partes no este de acuerdo con lo que marca la sentencia podrá presentar una promoción en la cual solicite que se le aclare la sentencia en los términos del artículo 239-C que establece: “la parte que estime contradictoria. Otro recurso que se puede interponer es el recurso de queja por incumplimiento. los cuales puedan afectar los intereses de las partes o la resolución no se encuentre debidamente fundada o motivada. Podrá promover por una sola vez su aclaración dentro de los diez días siguientes a aquel en que surta efectos la notificación” La instancia debe contener la parte de la sentencia la cual se requiere la aclaración. exceso o defectuoso cumplimiento de sentencia. La autoridad que resuelve otorga un término para que las partes soliciten la aclaración de la sentencia a través de una promoción. como lo son los hechos. al reputarse la resolución re caída como parte de la misma. rectifique los contradictorios. otorgándole definitivitad una vez resuelto. en las que:
. A falta de cumplimiento de sentencia firme que hubiese otorgado la suspensión definitiva procederá recurso de queja. modificar o anular en cuanto al fondo de una sentencia. la cual se solicita a la sala o a la autoridad que dicto la sentencia. sin embargo su promoción interrumpe el término para su impugnación en la vía de amparo directo. El recurso tiene por objeto que el Tribunal haga comprensibles los conceptos ambiguos. ambigua u oscura una sentencia definitiva del Tribunal Fiscal de la Federación. se da la ilegalidad cuando existe algún vicio en el procedimiento o la sentencia que llegue a afectar la defensa del particular. explique los obscuros y subsane errores u omisiones incurridas en las sentencias que emita Este recurso no constituye técnicamente un medio legal. LA SENTENCIA OSCURA Se pueden dar sentencias que no sean claras o bien que las conclusiones de las mismas no concuerden con los considerandos en los que la sala va analizando y resolviendo la causales de ilegalidad expuestas por le demandante y la contestación por la autoridad. las pruebas y los alegatos. es decir no cuenta con las facultades para resolverlo. el recurso de reclamación es procedente en contra de resoluciones del magistrado instructor. ocasionándose una sentencia oscura.
.cuando la autoridad omita dar cumplimiento al a sentencia. o cuando exista la intervención de un tercero que no se haya tenido considerado en la demanda.. previo al cierre de la instrucción.-se decrete o niegue el sobreseimiento de un juicio. Este deberá ser resuelto en quince días. es cuando se da el silencio administrativo. cuando se declare un sobreseimiento y la autoridad lo admita o niegue. admitido a trámite el recurso. cuando dicha resolución se dicte en cumplimiento de una sentencia 2. las probanzas.. esta puede ser remitida a la sala regional o sección de la superior correspondiente. como manifestación de un querer determinado .la resolución repita indebidamente la resolución anulada o incurra en exceso o en defecto.1. para lo cual deberá haber transcurrido el plazo previsto en la ley. donde la sentencia ya sea que se suspenda o la autoridad la omita dentro del termino de cuatro meses que establece la ley. la ampliación de ambas o de alguna probanza.se admita o rechace la intervención del tercero interesado. LA FALTA DEL ACTO ADMINISTRATIVO Y EL SILENCIO DE LA ADMINISTRACIÓN. Podrá ser promovido por las partes ante la sala regional o sección de la superior correspondiente en un plazo de quince días hábiles posteriores en que surta efectos la notificación del acuerdo que se reclame. El recurso de se puede aplicar en los casos en que se deseche o se tenga por presentada una demanda su contestación. el cual e definido por Pina Vara como la omisión consistente de una declaración de voluntad que no puede ser tomada. excepto en el supuesto de que se esgrima en contra de un acuerdo por el que se sobresea un juicio. Otro recurso que pueden presentar las partes es el recurso de queja que se aplica en el incumplimiento de una sentencia ya sea definitiva o interlocutoria. 2. se dará vista a las partes restantes por un termino de quince días.si la autoridad no da seguimiento a la orden de suspensión definitiva de la ejecución del acto impugnado en le juicio de nulidad. su contestación. en general. 3. En el escrito deberá de expresarse los motivos por los que se considero hubo repetición de la resolución nulificada o incumplimiento. Otro de los actos administrativos que pueden causar molestia a los gobernados.-se admita. a efectos de que argumenten lo que a sus intereses convenga.. o si la autoridad no da el seguimiento correspondiente a la suspensión definitiva de la ejecución del acto impugnado. cuando la autoridad
. Por disposición del numeral 243 del Código Tributario Federal. exhibiéndose adjuntas las probanzas pertinentes para demostrarlas. exceso u error en el acatamiento de sentencia. deseche o tenga por no presentada una demanda. en virtud de desistimiento de la accionante. RECURSO DE QUEJA Las partes pueden presentar el recurso de queja de acuerdo con el artículo 239b del código Fiscal de la Federación por única vez ante las secciones de la sala superior o las salas regionales del Tribunal en virtud del incumplimiento de sentencia definitiva o interlocutoria en la que se haya otorgado la suspensión a la ejecución del acto controvertido Lo anterior cuando: 1. es decir. (Cuatro meses) 3. la ampliación de ambas.
y esta se niega a contestar. cuando al transcurrir el tiempo la autoridad no resuelve esta promoción. Es decir cuando al presentar una promoción ante la autoridad administrativa competente. analice el acto reclamado y pida a la autoridad la contestación de la misma. el particular podrá ir ante el Tribunal Federal Fiscal y Administrativo para que éste. Ejemplo: cuando el particular presenta una promoción de una devolución de un crédito fiscal por concepto de que pago de más. Para Acosta Romero. acudir ante una autoridad superior para obligar que se le sea contestado a la brevedad posible. a grandes rasgos nos menciona que puede ser porque ese silencio equivalga a una resolución favorable al particular o que la resolución tenga efectos de que el superior apruebe o confirme las resoluciones o procedimientos emitidos por una autoridad inferior. mediante un recurso de defensa.no te emite resolución alguna sobre la o las promociones que hace el particular ante la misma. la falta del acto administrativo.
. CONCLUSIONES: Todos los autores en sus pobras señalan los mismos efectos de la sentencia los cuales fueron tomados del articulo 52 del código fiscal de la federación. al tener conocimiento la autoridad competente la ley nos señala que tiene el término de 3 mese para contestar. por cual es difícil extenderse en el tema puesto que todos los autores consultados no agregan mas que los mencionados en dicho articulo. el particular puede.
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 resolución 
 artículo 116
 artículo 129
 artículo 116
 resolución 
 resolución 
 resolución 
 artículo 117
 artículo 16
 artículo 16
 artículo 121
 artículo 118
 artículo 175
 artículo 128
 artículo 2
 artículo 128
 artículo 21
 artículo 149
 resolución 
 artículo 121
 resolución 
 resolución 
 resolución 
 resolución 
 resolución 
 resolución 
 artículo 18
 resolución 
 resolución 
 artículo 122
 resolución

 resolución 
 artículo 124
 artículo 122
 resolución 
 artículo 123
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 resolución 
 resolución 
 resolución 
 resolución 
 resolución 
 artículo 14
 resolución 
 resolución 
 artículo 125
 artículo 38
 artículo 36
 artículo 124
 artículo 274
 artículo 253
 artículo 274
 artículo 2
 artículo 26
 artículo 274
 artículo 136
 artículo 16
 artículo 52
 artículo 9
 artículo 5
 artículo 547
 artículo 53
 artículo 1
 artículo 7
 artículo 549
 artículo 547
 resolución 
 Artículo 551
 artículo 48
 artículo 116
 artículo 128
 Artículo 552
 artículo 117
 Artículo 553
 resolución 
 artículo 116
 artículo 129
 artículo 554
 artículo 129
 resolución 
 resolución 
 resolución 
 resolución 
 resolución 
 resolución 
 resolución 
 artículo 229
 resolución 
 resolución 
 resolución 
 artículo 52
 resolución 
 resolución 
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 resolución 
 artículo 229
 resolución 
 resolución 
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 resolución 
 resolución 
 artículo 239
 resolución 
 resolución 
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 artículo 242
 resolución 
 artículo 239
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 artículo 239
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