Source: https://blog.mysuitemex.com/2020/02/04/preguntas-y-respuestas-retencion-de-iva-por-subcontratacion/
Timestamp: 2020-02-27 22:39:05+00:00

Document:
Preguntas y respuestas – Retención de IVA por subcontratación – Blog de MYSuite Services
febrero 4, 2020 por Lourdes Guada16 Comments
Ejemplos de escenarios de servicios en los que sí procede la retención del 6% del Impuesto al Valor Agregado y casos en los que no debe efectuarse.
Sin lugar a dudas, el nuevo lineamiento fiscal de retener el 6% del IVA por servicios «en los que se ponga personal a disposición» ha puesto sobre la mesa muchas interrogantes surgidas entre los contribuyentes (personas físicas o personas morales supuestamente obligadas a ello); pero lo que más preocupa es:
» …si respecto de las actividades (servicios prestados u operaciones comerciales) que se llevan a cabo, debe realizarse o no dicha retención…»
Es por eso que, a través de diversos medios, se está brindando información para precisar algunos supuestos de servicios en los sí aplicaría la misma y aquellos en los cuáles no procede retener esa parte del IVA y MYSuite los comparte a continuación:
Casos de uso en los que debe retenerse el 6% de IVA
R/ Sí, debe realizarse la retención ya que implica la puesta a disposición de personal que es aprovechado directamente por la empresa contratante, con independencia de que el contratista sea parte relacionada o no.
Si, con motivo de mis actividades empresariales como persona física, requiero el mantenimiento preventivo de mis equipos de cómputo y, para ello, celebro un contrato de servicios con una persona moral donde se pone a mi disposición el personal para realizar dicho mantenimiento. ¿Debo retener el 6% del IVA por dichos servicios en términos del artículo 1o-A, fracción IV, de la Ley del IVA?
R/ Sí, debe realizarse la retención ya que implica la puesta a disposición de personal cuyos servicios son aprovechados directamente por la contratante, con independencia de la denominación que se le dé a la obligación contractual, ya que dicha contratante es la beneficiaria directa del mantenimiento preventivo del equipo de cómputo.
Si mi empresa requiere los servicios de transporte de personal y, para ello, celebro un contrato de servicios con una empresa que se dedica a esto. ¿Debo retener el 6% del IVA por dichos servicios en términos del artículo 1o-A, fracción IV, de la Ley del IVA?
R/ Sí, debe realizarse la retención ya que implica la puesta a disposición de personal cuyos servicios son aprovechados directamente por la contratante fuera de sus instalaciones, con independencia de la denominación que se le dé a la obligación contractual.
Escenarios en los no aplicará retención del 6% de IVA:
R/ No, no se deberá realizar la retención puesto que las funciones realizadas por el personal puesto a disposición del contratante no son aprovechadas directamente por éste sino por el contratista que las requiere para la elaboración de los documentos entregables al contratante.
R/ No, no se deberá realizar la retención puesto que en este caso no se pone personal a disposición del contratante. Por otra parte, si el contratante es persona moral que reciba servicios personales independientes como es el caso, se deben retener las dos terceras partes del IVA que le traslade el abogado o contador conforme a lo dispuesto en el inciso a) de la fracción II del artículo 1o-A, de la Ley del IVA, en relación con el artículo 3, fracción I, inciso a), de su Reglamento.
Fundamento legal: Artículo 1o-A, fracción II, inciso a), de la Ley del Impuesto al Valor Agregado vigente, en relación con el artículo 3, fracción I, inciso a), de su Reglamento.
Fuente de información: Preguntas Frecuentes respecto del Artículo 1-A, Fracción IV, de la Ley del Impuesto al Valor Agregado.
Estos son algunos de los escenarios que pueden tomarse en cuenta (de realizarse actividades similares) para determinan si, por los servicios que se reciban, deberá efectuarse o no la retención del 6% del valor de la contraprestación que efectivamente se pague, de conformidad con la Ley del IVA.
Recuerda que, en MYSuite podemos orientarte, así que no dudes en escribirnos si tienes algún comentario sobre este tema.
Etiquetado: Retención IVA6%
Publicación Anterior: Cambios en fracciones arancelarias para Importación y Exportación de mercancías
Siguiente Publicación: Actualización de los Catálogos de facturación – Febrero 2020
Aideé Serrano dice:
febrero 26, 2020 a las 10:16 am
Soy RIF y me dedico a trabajos en apoyo a construcción y mantenimiento de fachadas y edificios, no tengo personal, los trabajos los realizo a través de contratistas (cuentan con personal para realizar los trabajos), si efectúo la retención del 6% de IVA al contratista está en riesgo mi permanencia en RIF?
febrero 26, 2020 a las 11:08 am
Hola Aideé, gracias por contactar a MYSuite.
Si eres una persona física con actividad empresarial y recibes servicios de un contratista que pone a tu disposición personal para realizar las labores o trabajos, debes efectuar la retención del 6%. No obstante, puedes hacer una consulta al SAT mediante la opción «Realiza tus consultas en línea sobre la interpretación de disposiciones fiscales en situaciones reales y concretas» abordando tu caso específico:
https://www.sat.gob.mx/tramites/61820/realiza-tus-consultas-en-materia-de-impuestos-internos
*** Fundamento: Ficha de trámite 186/CFF del Anexo 1-A de la miscelánea.
Esperamos te sirva nuestra respuesta. Si tienes alguna otra duda, por favor, escríbenos nuevamente.
febrero 18, 2020 a las 12:54 pm
BUENOS DIAS QUISIERA SABER COMO VOY A DECLARAR ESE IMPUESTO YA QUE MI EMPRESA SI CAE EN EL SUPUESTO DE RETENCION.
Pau HT dice:
febrero 12, 2020 a las 5:53 pm
Hola buen día, tengo una duda mi empresa si cae en los conceptos de retención ya que contratamos servicio de transporte de personal pero mi duda es en el programa de la diot ¿se va a presentar esta retención?, no saben si habrá alguna actualización al programa o lo hará automáticamente?
febrero 12, 2020 a las 6:17 pm
Hola Pau, gracias por escribirnos.
Hasta el momento no se ha informado nada al respecto. Transmitiremos tu pregunta al SAT y en cuánto obtengamos una respuesta te la haremos saber.
P.D. En el portal del SAT, en https://www.sat.gob.mx/declaracion/31931/4.2-presenta-tu-declaracion-informativa-de-operaciones-con-terceros-(diot), lo que se muestra hace alusión a la última versión 1.2.1 que incluye los estímulos fronterizos.
febrero 12, 2020 a las 1:43 pm
Hola la retencion se hace al iva o mi utilidad?
febrero 12, 2020 a las 3:52 pm
La retención se aplica sobre el valor de la contraprestación.
Si tienes alguna otra duda, escríbenos nuevamente.
Letica dice:
febrero 10, 2020 a las 3:01 pm
Buenas tardes, persona moral, vendi un equipo contra incendios y voy a mandar a un trabajador a que realice la instalacion al domicilio del cliente, debo realizar la retencion del 6% iva?
febrero 10, 2020 a las 6:30 pm
Hola Letica, gracias por escribirnos.
De acuerdo con el criterio publicado por el SAT, se establece que solo estarán obligadas a realizar la retención del 6% del IVA las personas morales o físicas (con actividades empresariales) cuando las funciones del personal que se ponga a su disposición sean aprovechadas de forma directa por el contratante; por lo que, en tu escenario, debes revisar si se trata de una prestación de servicio en sí (de la cual solamente se beneficia tu cliente o contratante y en la que sí procedería la retención) o, de una venta que incluye la instalación del equipo.
Te recomendamos que levantes una consulta al SAT sobre esta situación expresa; misma que puedes tramitar por medio de la opción «Realiza tus consultas en línea sobre la interpretación de disposiciones fiscales en situaciones reales y concretas»:
Esperamos te sirva esta respuesta que te ofrece MYSuite. Si tienes otra pregunta, no dudes en contactarnos otra vez.
febrero 5, 2020 a las 11:41 am
En el caso de una clínica hospitalaria, prestamos servicios a pacientes de aseguradoras, tenemos celebrados contratos por un año para otorgar los servicios a estos pacientes, al momento de facturar desglosamos todos los servicios prestados así como el consumo de medicamentos y los honorarios médicos (cuando un médico, por su propia cuenta no está en red, debemos de facturar sus honorarios), en este caso se debe retener el 6% a los honorarios médicos?
También recibimos servicio de seguridad de una persona física, esta persona debe retenernos el 6%?
Hola Chaly, gracias por escribirnos.
En el escenario de los honorarios médicos no aplicaría la nueva retención del 6%. Por otra parte, en el caso del servicio de seguridad, si tienes un contrato celebrado con una empresa mediante el cual se pone a disposición de la clínica esta persona para custodiar las instalaciones, ustedes deberán efectuar la retención del 6% del impuesto que les trasladen al recibir este servicio.
Esperamos te sea útil esta respuesta. Si tienes alguna otra duda, contáctanos nuevamente.
febrero 5, 2020 a las 10:37 am
La exposición de motivos está dirigida hacia la subcontratación laboral (oursourcing) tal y como aclara en Regla de la Resolución Miscelánea Fiscal 2020:
EDUARDO MEDEL R dice:
febrero 4, 2020 a las 9:24 pm
Buenas noches. Tengo un contribuyente que da servicio a los equipos de montacargas en las instalaciones de sus cliente, servicios preventivo y servicios correctivos, para ello envía a sus mecánicos y técnicos para hacerlos.
Tengo duda si procede la retención del 6% por servicios.
¿Me pueden orientar por favor?
febrero 5, 2020 a las 9:24 am
Hola Eduardo, muchas gracias por escribirnos nuevamente.
En este supuesto, sí procede la retención; es decir, que los clientes de tu contribuyente deben retener el 6% del impuesto que él les traslade al facturarles el servicio.
En MYSuite, esperamos que esta respuesta resuelva tu duda. Si tienes alguna otra pregunta, recuerda que puedes contactarnos otra vez.
febrero 4, 2020 a las 7:51 pm
Buen día, mi actividad es asesoría en materia de seguridad e higiene, soy persona física, no tengo trabajadores, pero cada mes envió una factura a mis empresas, con concepto de iguala por los servicios de asesoría y tramites. Mi pregunta es: me aplica el 6%.
febrero 4, 2020 a las 8:09 pm
Hola Javier, muchas gracias por contactar a MYSuite.
En ese caso, no aplicaría la retención del 6% establecida en la nueva fracción IV del artículo 1-A de la Ley del IVA.
Esperamos que nuestra respuesta resuelva tu duda. Si tienes alguna otra pregunta, escríbenos nuevamente.

References: artículo 1
 artículo 1
 artículo 1
 artículo 3
 Artículo 1
 artículo 3
 Artículo 1
 Resolución 
 artículo 1