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Agevolazioni fiscali 2016 per i disabili, legge 104 quali benefici? - PDF
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1 Agevolazioni fiscali 2016 per i disabili, legge 104 quali benefici? Da Anna Ansalone - 6 Gen Nuove agevolazioni fiscali 2016 per i disabili che usufruiscono della Legge 104 del Tra le novità, agevolazioni che vanno dai familiari a carico ai veicoli, dall abbattimento delle barriere architettoniche alle spese sanitarie fino all assistenza personale. La normativa tributaria aggiornata, riconosce i benefici fiscali in favore dei contribuenti portatori di disabilità e ai loro familiari in base ai benefici derivati dalla Legge 104 del Tali benefici, hanno una precisa articolazione riguardante la tipologia, le regole e le modalità da seguire per richiederle. Abbiamo riassunto varie tipologie di benefici e agevolazioni fiscali riconosciuti ai disabili e ai loro familiari: Detrazione figli a carico: Le detrazioni Irpef previste per il portatore di disabilità con familiari a carico variano in funzione del reddito complessivo posseduto nel periodo d imposta, per esempio per l anno di imposta. Le detrazioni, pertanto, diminuiscono con l aumentare del reddito, fino a diventare completamente nulle quando il reddito complessivo arriva a euro per le detrazioni dei figli. Il limite di reddito personale complessivo per ritenere una persona fiscalmente a carico non deve essere superiore a 2.840,51 euro al lordo degli oneri deducibili e della deduzione per l abitazione principale e pertinenze. Per il figlio disabile, riconosciuto tale ai sensi della legge n. 104 del 1992, si ha diritto all ulteriore importo di 400 euro: 1220 euro per i figli di età inferiore a tre anni. 950 euro per i figli di età superiore a tre anni euro per il figlio disabile inferiore a 3 anni riconosciuto tale ai sensi della legge n. 104 del euro per il figlio disabile superiore a 3 anni riconosciuto tale ai sensi della legge n. 104 del con più di tre figli a carico la detrazione aumenta di 200 per ciascun figlio a partire dal primo. Per calcolare la detrazione effettiva spettante per i figli a carico è necessario moltiplicare la detrazione teorica per il coefficiente, ottenuto con le prime 4 cifre decimali e arrotondato con il sistema del troncamento che si ottiene dal rapporto tra meno il reddito complessivo. In presenza di più figli, l importo di euro indicato nella formula va aumentato per tutti di euro per ogni figlio successivo al primo. La formula per il calcolo della detrazione effettiva è la seguente: detrazione teorica moltiplicato reddito complessivo La detrazione per i figli deve essere ripartita al 50% tra i genitori che non sono legalmente ed effettivamente separati o In alternativa in caso di accordo si può scegliere di attribuire tutta la detrazione al genitore che possiede il reddito più elevato. Qualora le detrazioni di cui può beneficiare il contribuente sono superiori all imposta lorda, l importo eccedente non può essere chiesto a rimborso o a compensazione di altri tributi, né è possibile riportarlo nella successiva dichiarazione dei redditi. Agevolazioni veicoli per disabili: Quali sono le agevolazioni fiscali sui veicoli per i portatori di disabilità?
2 Le agevolazioni fiscali previste per i portatori di handicap e disabili sui veicoli consistono: nella possibilità di detrarre dall Irpef il 19% della spesa sostenuta per l acquisto, nell applicazione del Iva agevolata al 4% sull acquisto, nell esenzione dal bollo auto, nell esenzione dall imposta di trascrizione sui passaggi di proprietà. Le categorie di disabili che hanno diritto alle agevolazioni fiscali su i veicoli sono: Non vedenti e sordi: ovvero, persone colpite da cecità assoluta o che hanno un residuo visivo non superiore a un decimo ad entrambi gli occhi con eventuale correzione. Gli articoli 2, 3 e 4 della legge n. 138 del 3 aprile 2001 individuano esattamente le varie categorie di non vedenti, fornendo la definizione di ciechi totali, ciechi parziali e ipovedenti gravi. Per persone con sordità, art. 1 della legge n. 68 del 1999 definisce tali coloro che sono colpiti da sordità alla nascita o prima dell apprendimento della lingua parlata. Disabili con handicap psichico o mentale titolari dell indennità di accompagnamento: sono quelli che presentano la situazione di handicap grave prevista dal comma 3 dell articolo 3 della legge n. 104 del 1992, certificata con verbale dalla Commissione per l accertamento dell handicap presso la Asl (di cui all art. 4 della stessa legge). Disabili con grave limitazione della capacità di deambulazione o affetti da pluriamputazioni: sono i disabili per i quali la situazione di handicap grave deriva da patologie (comprese le pluriamputazioni) che comportano una limitazione permanente della deambulazione. Disabili con ridotte o impedite capacità motorie: sono coloro che presentano ridotte o impedite capacità motorie e che non risultano, contemporaneamente, affetti da grave limitazione della capacità di deambulazione. Solo per tale categoria di disabili il diritto alle agevolazioni è condizionato all adattamento del veicolo. Riguardo alla certificazione medica richiesta, l Agenzia delle Entrate ha fornito le seguenti precisazioni (circolare n. 21 del 23 aprile 2010). Portatori di handicap psichico o mentale: per questa categoria i benefici fiscali per l acquisto di veicoli sono concessi anche quando lo stato di handicap grave è attestato da un certificato rilasciato dalla commissione medica pubblica preposta all accertamento dello stato di invalidità. Disabili con grave limitazione della capacità di deambulazione, o pluriamputati: per questa categoria di disabili è accettata la certificazione di invalidità rilasciata da una commissione medica pubblica, attestante specificatamente l impossibilità a deambulare in modo autonomo o senza l aiuto di un accompagnatore. Persone affette da sindrome di Down: è valida la certificazione rilasciata dal proprio medico di base che, pertanto, può essere prodotta per richiedere le agevolazioni fiscali in sostituzione del verbale di accertamento emesso dalla Commissione prevista dall art. 4 della legge n. 104 del Quali categorie dei veicoli sono agevolabili? Le agevolazioni per il settore auto per i portatori di handicap e disabilità sono per veicoli di tipo: Autovetture: Veicoli destinati al trasporto di persone, aventi al massimo nove posti, compreso quello del conducente Autoveicoli per il trasporto promiscuo: Veicoli aventi una massa complessiva a pieno carico non superiore a 3,5 tonnellate (o a 4,5 tonnellate, se a trazione elettrica o a batteria), destinati al trasporto di cose o di persone e capaci di contenere al massimo nove posti, compreso quello del conducente Autoveicoli specifici: Veicoli destinati al trasporto di determinate cose o di persone per trasporti in particolari condizioni, caratterizzati dall essere muniti permanentemente di speciali attrezzature relative a tale scopo Autocaravan: Veicoli aventi una speciale carrozzeria ed attrezzati permanentemente per essere adibiti al trasporto e all alloggio di 7 persone al massimo, compreso il conducente, solo per la detrazione Irpef del 19%
3 Motocarrozzette: Veicoli a tre ruote destinati al trasporto di persone, capaci di contenere al massimo 4 posti, compreso quello del conducente, ed equipaggiati di idonea carrozzeria Motoveicoli per trasporto promiscuo: Veicoli a tre ruote destinati al trasporto di persone e cose, capaci di contenere al massimo quattro posti, compreso quello del conducente Motoveicoli per trasporti specifici: Veicoli a tre ruote destinati al trasporto di determinate cose o di persone in particolari condizioni e caratterizzati dall essere muniti permanentemente di speciali attrezzature relative a tale scopo. Detrazione Irpef 2016 per le Spese di acquisto dei veicoli per Disabili: Le spese riguardanti l acquisto dei mezzi di locomozione dei disabili danno diritto a una detrazione d imposta pari al 19% del loro ammontare. Quando: detrazione valida per un solo veicolo in 4 anni che decorrono dalla data di acquisto Calcolo detrazione: su una spesa massima di ,99 euro, a condizione che lo stesso veicolo venga utilizzato in via esclusiva o prevalente a beneficio del portatore di handicap. Non necessario l adattamento del veicolo: poichè la soglia dei ,99 euro vale solo per le spese di acquisto del veicolo, rimangono escluse eventuali spese per interventi di adattamento necessari a consentirne l utilizzo da parte del disabile, anche su questo tipo di spese verrà applicata la detrazione del 19%. Importante: il beneficio della detrazione può essere concesso nuovamente se il primo veicolo beneficiato risulti precedentemente cancellato dal Pubblico Registro Automobilistico (PRA). Cosa succede se si vende o si cede a titolo gratuito il veicolo? Qualora l auto sia stata acquistata beneficiando delle agevolazione previste per la disabilità sia trasferita ad altre persone a pagamento o gratuitamente prima che siano trascorsi 2 anni dall acquisto: il disabile è tenuto al pagamento della differenza fra l imposta dovuta in assenza di agevolazioni e quella risultante dall applicazione delle agevolazioni stesse, fatta eccezione per i casi in cui il disabile, a seguito di mutate e comprovate necessità legate al proprio handicap, ceda il veicolo per acquistarne uno nuovo sul quale realizzare nuovi e diversi adattamenti. Cosa succede in caso di furto dell autoveicolo acquistato con le agevolazioni per disabili? In caso di furto dell auto, acquistata beneficiando delle agevolazione priviste per la disabilità la detrazione per il nuovo veicolo riacquistato entro il quadriennio spetta al netto dell eventuale rimborso assicurativo e deve comunque essere calcolata su una spesa massima di ,99 euro. Si può fruire dell intera detrazione per il primo anno oppure si può optare, alternativamente, per la sua ripartizione in quattro quote annuali di pari importo. Quali altre spese su veicoli sono ammesse alla detrazione del 19% Irpef? Sono inoltre ammesse integralmente alla detrazione del 19% le altre spese riguardanti i mezzi necessari: all accompagnamento, alla deambulazione e al sollevamento dei disabili accertati ai sensi dell articolo 3 della legge n. 104/92, indipendentemente dal fatto che fruiscano o meno dell assegno di accompagnamento. Spese per riparazioni dei veicoli acquistati con l agevolazione disabili: La detrazione del 19% spettatante per l acquisto di un veicolo destinato al portatore di handicap e disabile spetta anche sulle riparazioni, escluse quelle di ordinaria manutenzione. Sono inoltre escluse le spese per assicurazione, il
4 carburante e il lubrificante. Tali spese, per poter essere detratte, devono essere sostenute entro i 4 anni dall acquisto. Detrazioni spese mediche disabili al 19%: Le spese mediche sostenute dal disabile per gli addetti all assistenza personale prevedono una detrazione del 19%, calcolata su un ammontare di spesa non superiore a euro, se il reddito non è superiore ai euro. La detrazione può essere concessa esclusivamente a persone ritenute non autosufficienti, ovvero, persone non in grado di svolgere azioni elementari dall igiene personale all indossare gli indumenti, e per questi motivi necessitano di sorveglianza continuativa. La documentazione per usufruire della detrazione deve contenere: codice fiscale e i dati anagrafici di chi effettua il pagamento, codice fiscale e i dati anagrafici di chi effettua di chi presta l assistenza, codice fiscale e i dati anagrafici del disabile se effettuata dal famigliare. Accertamento dello stato di non autosufficienza: La non autosufficienza deve essere comprovata da una certificazione medica, inoltre, la detrazione non compete, ad esempio, l assistenza prestata a bambini, se la non autosufficienza non si ricollega all esistenza di patologie. Cumulabilità con altre agevolazioni: La detrazione d imposta per gli addetti all assistenza consente comunque la possibilità di dedurre i contributi previdenziali e assistenziali obbligatori versati per gli addetti ai servizi domestici e all assistenza personale o familiare che, sono deducibili nel limite di 1.549,37 euro. Iva agevolata al 4% e esenzione bollo: Oltre alla detrazione Irpef del 19%, il disabile può beneficiare di altre agevolazione auto, quali: Iva agevolata al 4%, anzichè al 22%: sull acquisto di autovetture fino a 2000 centimetri cubici a benzina, fino a 2800 centimetri cubici se diesel, nuove o usate e sull acquisto contestuale di optional; l Iva agevolata può essere applicata una sola volta nel corso di quattro anni. Esenzione bollo auto disabili: l esenzione spetta sia quando l auto (sempre con i limiti di cilindrata sopra indicati) è intestata allo stesso disabile, sia quando risulta intestata a un familiare di cui egli sia fiscalmente a carico. Esenzione dall imposta di trascrizione sui passaggi di proprietà: i veicoli destinati al trasporto o alla guida di disabili, con esclusione dei non vedenti e sordi, sono esentati dal pagamento dell imposta di trascrizione al Pra in occasione della registrazione dei passaggi di proprietà Domanda e Autocertificazione per l Acquisto auto adattata Iva agevolata: Modello Autocertificazione Acquisto auto adattata Iva agevolata ;Modello di Domanda e Autocertificazione per Acquisto di Auto Nuova con aliquota agevolata: Modello Domanda Autocertificazione Acquisto Auto con aliquota agevolata. Iva Agevolata al 4%: L Aliquota per i mezzi di ausilio: si applica l aliquota Iva agevolata del 4% per l acquisto di mezzi necessari alla deambulazione e al sollevamento dei disabili. L Aliquota Agevolata per i sussidi tecnici e informatici: si applica l aliquota Iva agevolata al 4% ai sussidi tecnici e informatici rivolti a
5 facilitare l autosufficienza e l integrazione dei portatori di handicap di cui all articolo 3 della legge n. 104 del Rientrano nel beneficio le apparecchiature e i dispositivi basati su tecnologie meccaniche, elettroniche o informatiche, sia di comune reperibilità che appositamente fabbricati, che permettano al disabile di perseguire una delle seguenti finalità: facilitare la comunicazione interpersonale, l elaborazione scritta o grafica il controllo dell ambiente, l accesso all informazione e alla cultura, assistere la riabilitazione Come fa il disabile ad usufruire dell aliquota Iva agevolata per acquistare mezzi tecnici informatici? Documentazione: Per fruire dell aliquota agevolata al 4% il disabile deve consegnare al venditore, prima dell acquisto, la seguente documentazione: specifica prescrizione rilasciata dal medico specialista dell Asl di appartenenza dalla quale risulti il collegamento funzionale tra la menomazione e il sussidio tecnico e informatico, certificato, rilasciato dalla competente Asl, attestante l esistenza di una invalidità funzionale rientran- te tra le quattro forme ammesse (cioè di tipo motorio, visivo, uditivo o del linguaggio) e il carattere permanente della stessa. Modello di domanda e Autocertificazione per l acquisto di sussidi tecnico informatici: Modello di domanda e Autocertificazione per l acquisto di sussidi tecnico informatici. Agevolazioni fiscali Disabili non vedenti: Detrazioni Irpef del 19% per le Spese sostenute per l acquisto del Cane Guida: La detrazione spetta una sola volta in un periodo di quattro anni, salvo i casi di perdita dell animale, e può essere calcolata sull intero ammontare del costo sostenuto. La detrazione è fruibile dal disabile o dal familiare di cui il non vedente risulta fiscalmente a carico e può essere utilizzata, a scelta del contribuente, in unica soluzione o in quattro quote annuali di pari importo. Detrazione Forfetaria di 516,46 euro per le Spese sostenute per il mantenimento del Cane Guida: La detrazione per il mantenimento del cane spetta senza che sia necessario documentare l effettivo sostenimento della spesa. Al familiare del non vedente non è invece consentita la detrazione forfetaria, anche se il non vedente è da considerare a carico del familiare stesso. Aliquota Agevolata del 4% per l acquisto di particolari prodotti editoriali destinati ad essere utilizzati da non vedenti o ipovedenti: L agevolazione è prevista per giornali e notiziari, quotidiani, libri, periodici, ad esclusione dei giornali e dei cataloghi diversi da quelli di informazione libraria, realizzati sia in scrittura braille sia su supporti audiomagnetici per non vedenti e ipovedenti. Deduzione contributi addetti ai servizi domestici: per un importo massimo di 1549,37 euro. Assistenza personale solo per le persone non autosufficienti spetta detrazione 19% su massimo importo di 2.100,00 euro; Spese mediche e di assistenza specifica: detrazione pari al 19%; Spese mediche e di assistenza specifica: solo alle persone con documentazione di invalidità o handicap o familiari a carico, spetta deduzione integrale delle spese per operatori sanitari e di assistenza con qualifica professionale. Spese per eliminare le barriere architettoniche: Le spese sostenute dal disabile o dalla famiglia per l eliminazione delle barriere architettoniche rientrano tra le spese per interventi di ristrutturazione edilizia, agevolabili con la detrazione Irpef del 50%, da calcolare su un importo massimo di euro se la spesa è effettuata nel corso del 2015Inoltre, è applicabile l aliquota Iva agevolata del 4%, anziché
6 quella ordinaria del 21%. Nelle spese per l abbattimento delle barriere architettoniche deducibili Irpef rientrano: ascensori, montacarichi, realizzazione di strumenti atti a favorire la mobilità interna ed esterna delle persone portatrici di handicap grave elevatore esterno all abitazione. sostituzione di gradini con rampe, sia negli edifici che nelle singole unità immobiliari sempre questi stessi interventi non siano configurarsi come interventi di manutenzione ordinaria o straordinaria Importante: La detrazione per l eliminazione delle barriere architettoniche non può essere esercitata insieme alla detrazione del 19% a titolo di spese sanitarie riguardanti i mezzi necessari al sollevamento del disabile. La detrazione Irpef non si applica invece per il semplice acquisto di strumenti o beni mobili, anche se diretti a favorire la comunicazione e la mobilità interna ed esterna del disabile, come per esempio l acquisto di schermi a tocco, computer o tastiere espanse. tali strumenti godono comunque della detrazione del 19% dell Irpef. Agevolazioni fiscali disabili elettrodomestici: Le persone con handicap titolari della Legge 104/1992, possono comprare elettrodomestici con le agevolazioni fiscali previste per i disabili, pagando l IVA ridotta? La LEGGE 5 febbraio 1992, n. 104, in via generale, non dà diritto ad agevolazioni sull acquisto di beni di facile consumo, quali lavatrici, frigoriferi, ecc., in quanto condizione necessaria al diritto è la sussistenza di un collegamento funzionale fra il tipo di menomazione/disabilità e il tipo di prodotto da acquistare. Fonte:

References: art. 1
 articolo 3
 art. 4
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