Source: http://biblioteca.afip.gob.ar/dcp/REAG01002393_2008_01_16
Timestamp: 2019-11-22 00:50:09+00:00

Document:
Resolución General AFIP N° 2393/2008
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO. Operadores de caña de azúcar. Régimen de retención. Resolución General N° 1.464, su modificatoria y complementarias. Su sustitución.
Nota de Redacción: en el artículo 9°, primer párrafo, donde dice "Resolución General N° 2.223, su modificatoria y complementaria" debe decir "Resolución General N° 2.233, su modificatoria y complementaria"
Resolución General N° 4519/2019 Articulo N° 25 (Sustituido)
Resolución General N° 4519/2019 Articulo N° 25
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO-RETENCIONES IMPOSITIVAS-AZUCAR
VISTO la Resolución General N° 1.464, su modificatoria y complementarias, y
Que las medidas dictadas por este Organismo con relación al comercio, prestación de servicios e industrialización de algodón o fibra de algodón, han significado la redefinición normativa de dicho régimen con relación a tales productos.
Que corresponde, en consecuencia, adecuar las disposiciones vinculadas con la compraventa de caña de azúcar ajustándolas al ámbito de sus operaciones, mediante la sustitución de la mencionada resolución general.
Que la presente se dicta en ejercicio de las facultades conferidas por el Artículo 27 de la Ley de Impuesto al Valor Agregado, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, los Artículos 22 y 34 de la Ley N° 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, y el Artículo 7° del Decreto N° 618 del 10 de julio de 1997, su modificatorio y sus complementarios.
ARTICULO 1°.- Establécese un régimen de retención del impuesto al valor agregado respecto de las operaciones de compraventa de caña de azúcar.
Resolución General N° 18/1997 (Exclusión de retención)
Resolución General N° 3337/1991 (Exclusión de retención)
b) Los acopiadores, cooperativas, consignatarios y acopiadores-consigna tarios que, en las operaciones mencionadas en el Artículo 1°, actúen como intermediarios o de conformidad con lo previsto en el Artículo 19 y el primer párrafo del Artículo 20 de la Ley de Impuesto al Valor Agregado, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones.
Artículo 3 Texto vigente según RG AFIP Nº 4519/2019:
Artículo 3 Texto original según RG AFIP Nº 2393/2008:
Artículo 4 C - SUJETOS PASIBLES DE LAS RETENCIONES:
ARTICULO 4°.- Las retenciones se practicarán a las personas físicas, sucesiones indivisas, empresas o explotaciones unipersonales, sociedades, asociaciones y demás personas jurídicas de carácter público o privado -incluidos los sujetos aludidos en el segundo párrafo del Artículo 4° de la Ley de Impuesto al Valor Agregado, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones (4.1.)-, que:
2. pequeños contribuyentes inscriptos en el Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes establecido por el Anexo de la Ley N° 24.977, texto sustituido por la Ley N° 25.865.
Artículo 5 Texto vigente según RG AFIP Nº 4519/2019:
ARTÍCULO 5º.- En las operaciones de venta de los productos indicados en el Artículo 1º, el importe de la retención será el que surja del comprobante de liquidación de compra de caña de azúcar, y se determinará aplicando sobre el precio neto de venta -conforme a lo establecido en el Artículo 10 de la Ley de Impuesto al Valor Agregado, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones-, que resulte de la factura o documento equivalente, las alícuotas que para cada caso se fijan a continuación:
Asimismo, los responsables indicados en el Artículo 2º de la Resolución General Nº 2.854 (AFIP), sus modificatorias y su complementaria, deberán aplicar las alícuotas de retención fijadas en este artículo cuando realicen las operaciones comprendidas en el Artículo 1º.
Artículo 5 D - ALICUOTAS APLICABLES. MOMENTO DE LA RETENCION. OPERACIONES ESPECIFICAS Texto original según RG AFIP Nº 2393/2008:
ARTICULO 7°.- Cuando el pago por la compra de los productos comprendidos en el Artículo 1° (7.1.), se efectúe en su totalidad mediante la entrega de insumos y/o bienes de capital y/o mediante prestaciones de servicios y/o locaciones, y el agente de retención se encuentre imposibilitado de practicar la retención, resultarán de aplicación las disposiciones contenidas en el tercer párrafo del presente artículo. Idéntica obligación tendrá el agente de retención cuando el sujeto pasible de las misma entregue en pago por la compra de insumos y/o bienes de capital y/o por la prestación de locaciones y/o servicios, los productos comprendidos en el Artículo 1°.
En el supuesto que el precitado pago en especie fuera parcial y el importe total de la operación se integre además mediante la entrega de una suma de dinero, la retención se determinará de acuerdo con lo dispuesto en el primer párrafo del Artículo 5° y se practicará sobre dicho importe pagado en dinero. Si el monto de la retención resultare superior a la suma de dinero recibida, el agente de retención ingresará el importe que corresponda hasta la concurrencia con la mencionada suma y cumplirá lo dispuesto en el párrafo siguiente.
El agente de retención deberá informar todos los casos previstos en el presente artículo de acuerdo con lo normado en la Resolución General N° 2.233, su modificatoria y complementaria, Sistema de Control de Retenciones (SICORE), efectuando una marca en el campo "Imposibilidad de retención" de la pantalla "Detalle de retenciones".
Artículo 8 E - FORMAS Y PLAZOS DE INGRESO DE LAS RETENCIONES. SITUACIO NES ESPECIALES:
ARTICULO 8°.- El ingreso de las retenciones practicadas y, de corresponder, de sus accesorios, se efectuará conforme al procedimiento, plazos -excepto que se trate de los sujetos referidos en el Artículo 9°- y demás condiciones, previstos en la Resolución General N° 2.233, su modificatoria y complementaria, Sistema de Control de Retenciones (SICORE), consignando a dicho fin los códigos que, en cada caso se indican en el Anexo II de la presente.
ARTICULO 9°.- Los responsables indicados en el inciso b) del Artículo 2° deberán ingresar el importe de las retenciones practicadas en cada mes calendario, hasta el día del segundo mes inmediato siguiente a ese mes calendario, en el cual -conforme a la Clave Unica de Identificación Tributaria (C.U.I.T.)- opera el vencimiento fijado en el inciso b) del Artículo 2° de la Resolución General N° 2.223, su modificatoria y complementaria.
ARTICULO 10.- Los sujetos que realicen las operaciones indicadas en el Artículo 1°, no podrán oponer la exclusión del régimen de retención, otorgada de acuerdo con lo previsto por la Resolución General N° 2.226.
Artículo 11 Texto vigente según RG AFIP Nº 4519/2019:
ARTÍCULO 11.- La liquidación de compra de caña de azúcar se considerará constancia de la retención efectuada, sustituyendo al certificado de retención que establece el Artículo 8° de la Resolución General N° 2.233 (AFIP), sus modificatorias y su complementaria.
Artículo 11 F - COMPROBANTES JUSTIFICATIVOS DE LAS RETENCIONES Texto original según RG AFIP Nº 2393/2008:
ARTICULO 11.- Los agentes de retención quedan obligados a entregar al sujeto pasible de la misma, en el momento en que se efectúe el pago y se practique la retención, el comprobante que establece el Artículo 8° de la Resolución General N° 2.233, su modificatoria y complementaria, conforme al modelo previsto en su Anexo V.
En las operaciones que se efectúen con intervención de los responsables indicados en el inciso b) del Artículo 2°, la precitada constancia podrá ser reemplazada por la documentación que habitualmente se entregue al comitente, siempre que se encuentren incorporados los datos indicados en el aludido Anexo V.
ARTICULO 12.- En los casos en que el sujeto pasible de la retención no recibiera el comprobante previsto en el artículo anterior, deberá proceder conforme a lo establecido en el Artículo 9° de la Resolución General N° 2.233, su modificatoria y complementaria.
Artículo 13 G - COMPUTO DE LAS RETENCIONES. SALDOS DE LIBRE DISPONIBILIDAD:
ARTICULO 13.- El monto de las retenciones tendrá para los responsables inscriptos el carácter de impuesto ingresado, debiendo su importe ser computado en la declaración jurada del período fiscal en el cual se sufrieron.
Los sujetos que no acrediten su calidad de responsables inscriptos, de exentos o no alcanzados, en el impuesto al valor agregado o, en su caso, de pequeños contribuyentes inscriptos en el Régimen Simplificado, cuando se inscriban como responsables inscriptos en el impuesto al valor agregado, podrán computar contra el débito fiscal que se determine por los períodos fiscales transcurridos a partir de la vigencia de la presente resolución general, el importe de las retenciones que les fueron practicadas respecto de las operaciones indicadas en el Artículo 1° (13.1.).
Artículo 14 H - REGIMEN DE INFORMACION Y REGISTRACION:
ARTICULO 14.- Las retenciones practicadas deberán ser informadas a este Organismo de acuerdo con los plazos previstos en el inciso b) del Artículo 2° de la Resolución General N° 2.233, su modificatoria y complementaria.
A tales fines los acopiadores, cooperativas, consignatarios y acopiadores-consignatarios que, en las operaciones mencionadas en el Artículo 1°, actúen como intermediarios o de conformidad con lo previsto en el Artículo 19 y el primer párrafo del Artículo 20 de la Ley de Impuesto al Valor Agregado, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, deberán considerar las adecuaciones previstas en el Anexo III de esta resolución general.
ARTICULO 15.- Los agentes de retención quedan obligados a llevar registros suficientes que permitan verificar la determinación de los importes retenidos e ingresados o, en su caso, compensados de acuerdo con lo previsto en el Artículo 9°.
TITULO II - SANCIONES
ARTICULO 16.- Cuando se constate el incumplimiento de las obligaciones establecidas en la presente resolución general, el agente de retención y los demás partícipes serán pasibles de las sanciones previstas en la Ley N° 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, así como, de corresponder, de las dispuestas por la Ley N° 24.769.
ARTICULO 17.- Apruébanse los Anexos I, II y III que forman parte de la presente.
ARTICULO 18.- Las disposiciones establecidas en esta resolución general serán de aplicación para las operaciones y sus respectivos pagos que se realicen a partir del día 17 de febrero de 2008, inclusive.
ARTICULO 19.- Los importes de las retenciones practicadas por operaciones realizadas hasta el día anterior a la fecha de entrada en vigencia de la presente, por aplicación de las disposiciones de la Resolución General N° 1.464, su modificatoria y complementarias, deberán ser ingresadas de acuerdo con las formas, plazos y condiciones establecidos en la citada norma.
ARTICULO 20.- Déjanse sin efecto las Resoluciones Generales N° 1.464 y N° 1.540 a partir del día 17 de febrero de 2008, inclusive, sin perjuicio de su aplicación a los hechos y situaciones acaecidos durante sus respectivas vigencias.
Toda cita efectuada en disposiciones vigentes respecto de la Resolución General N° 1.464, su modificatoria y complementarias, en lo referente a los productos indicados en el Artículo 1°, debe entenderse referida a la presente resolución general, respecto de las operaciones por ésta alcanzadas, para lo cual -cuando corresponda- deberán considerarse las adecuaciones normativas aplicables en cada caso.
Resolución General N° 1464/2003 (A partir del día 17/02/08)
Resolución General N° 1540/2003 (A partir del día 17/02/08)
ANEXO I-RG 2393 (AFIP)
(4.1.) Son sujetos pasivos del impuesto al valor agregado quienes revistiendo la calidad de uniones transitorias de empresas, agrupamientos de colaboración empresaria, consorcios, asociaciones sin existencia legal como personas jurídicas, agrupamientos no societarios o cualquier otro ente individual o colectivo, se encuentren comprendidos en alguna de las situaciones previstas en el primer párrafo del Artículo 4° de la ley del gravamen.
ANEXO II-RG 2393 (AFIP)
ANEXO III-RG 2393 (AFIP)
Los agentes de retención comprendidos en el Artículo 2° deberán utilizar a efectos de informar los montos de las retenciones practicadas, el programa aplicativo "SICORE - Sistema de Control de Retenciones - Versión 7.0".
El programa aplicativo "SICORE - Sistema de Control de Retenciones - Versión 7.0", reconocerá los importes de las retenciones correspondientes a regímenes alcanzados por esta situación, no considerándolos a los efectos de la determinación del saldo de la declaración jurada que se liquida.
Por otra parte, el sistema informará al usuario el monto total correspondiente a la sumatoria de importes de estas retenciones que deben ser ingresados de acuerdo con lo dispuesto en el primer párrafo del Artículo 9°, utilizando para ello, los campos "A FAVOR AFIP - Operaciones del período a ser ingresadas con el saldo de la declaración jurada del período siguiente" o "A FAVOR RESPONSABLE (por Notas de Crédito) - Operaciones del período a ser computadas en la declaración jurada del período siguiente".
Asimismo, los responsables que deban ingresar las retenciones según lo indicado en el Artículo 9°, primer párrafo, en la declaración jurada del período fiscal que vence en dicha fecha, consignarán en los campos "A FAVOR AFIP - Operaciones del período anterior a ser ingresadas con el saldo de DJ actual" o "A FAVOR RESPONSABLE (por Notas de Crédito) - Operaciones del período anterior a ser computadas en DJ actual", según corresponda, los montos que en el período anterior, el sistema calculó.
En el campo "Operaciones del período anterior a ser compensadas en el período actual", el responsable informará el monto de las operaciones descriptas en el párrafo anterior, que pretende compensar. Para ello presentará el formulario de declaración jurada N° 798 -generado mediante la versión vigente del programa aplicativo "Compensaciones y Volantes de Pagos"-, en la dependencia de este Organismo en la que se encuentre inscripto. Este importe, deberá ser menor o igual al valor mostrado, en la declaración jurada del período fiscal anterior, en el campo "A FAVOR AFIP - Operaciones del período factibles de ser compensadas en la declaración jurada del período siguiente".

References: Resolución 
 artículo 9

Resolución 

Resolución 
 Resolución 
 resolución 
 Artículo 27
 Artículo 7

Resolución 

Resolución 
 Artículo 1
 Artículo 19
 Artículo 20

Artículo 3

Artículo 3

Artículo 4
 Artículo 4

Artículo 5

ARTÍCULO 5
 Artículo 1
 Artículo 10
 Artículo 2
 Resolución 
 Artículo 1

Artículo 5
 Artículo 1
 Artículo 1
 Artículo 5
 Resolución 

Artículo 8
 Artículo 9
 Resolución 
 Artículo 2
 Artículo 2
 Resolución 
 Artículo 1
 Resolución 

Artículo 11

ARTÍCULO 11
 Artículo 8
 Resolución 

Artículo 11
 Artículo 8
 Resolución 
 Artículo 2
 Artículo 9
 Resolución 

Artículo 13
 resolución 
 Artículo 1

Artículo 14
 Artículo 2
 Resolución 
 Artículo 1
 Artículo 19
 Artículo 20
 resolución 
 Artículo 9
 resolución 
 resolución 
 Resolución 
 Resolución 
 Artículo 1
 resolución 

Resolución 

Resolución 
 Artículo 4
 Artículo 2
 Artículo 9
 Artículo 9