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Timestamp: 2017-07-24 22:13:49+00:00

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Tadisa Informa | Noviembre 2011 by gloria lorenzo - issuu
• CONTABLEASESORES
SOLUCIONES PARA SU EMPRESA. c/Orfila 10. 1º. 28010 MADRID.
Tels: 91 319 71 52 – 91 319 71 53 – 91 319 21 76 – 91 319 39 34. Fax: 91 308 15 49■ Noviembre 2011. Año XXV. Nº 271➜
➜En este boletín:La Agencia Tributaria anuncia las notificaciones telemáticas para todas las empresasLas obligaciones contables de autónomos y pymes
Contingencias profesionales Régimen Empleados Hogar
El Supremo avala encadenamiento contratos temporales
Criterio de la DGT retribuciones en especie
Personas que participan en programas
de formación. Becariosn el boletín de noticias de la Agencia Tributaria, podemos leer cómo se ha arrancado en serio ya con la campaña obligatoria para la emisión de notificaciones telemáticas para todas las empresas, dejando atrás las
emisiones en papel de cualquier tipo de carta que nos tenga que
enviar la Agencia Tributaria.En nuestra página web encontrará toda la actualidad
publicada en nuestros boletines y mucha más información
de interés para su empresa. Visite nuestra Web:www.tadisa.es
Comuníquese rápida y eficazmente por email:
INFORMACION EN GENERALasesoria@tadisa.comDEPARTAMENTO LABORALgraduados–sociales@tadisa.com
DEPARTAMENTO FISCAL Y CONTABLEfiscal@tadisa.comLa sociedad no puede deducir como gasto
la cuota de autónomos del administradorEEste cambio normativo se puso en marcha hace un año tal y
como ya comentamos en estas páginas y ha existido un periodo
voluntario de adscripción al servicio de notificaciones telemáticas en las empresas de manera voluntaria. Las empresas que aún
no hayan solicitado las notificaciones telemáticas, recibirán una
carta en breve en las que se activará este servicio de recepción
de notificaciones telemáticas desde la AEAT. Estas notificaciones
telemáticas son obligatorias para todos los contribuyentes cuyo
NIF empiece por las letras A, B, N, W, U y algunas que comienzan por V, además de todos los contribuyentes que estén adscritos al sistema de devolución mensual del IVA.
El proceso de notificación telemática obliga a la empresa a
tener la firma electrónica de la empresa, dado que la recepción
de la notificación se realiza mediante el servicio de 060 de notificaciones y es imprescindible el acceso mediante firma, tanto
para entrar en nuestro buzón como para la firma y lectura de la
comunicación que nos tiene que realizar Hacienda.
Una vez que hemos recibido la carta que nos notifica la activa-La normativa exige que bajo determinadas circunstancias los ción de la dirección electrónica habilitada (DEH), la empresa tiene
administradores de las sociedades mercantiles cotizen en el dos opciones:
Régimen de Autónomos. La cuestión fundamental en estos – Apoderar a un tercero para que reciba las notificaciones telecasos es si la sociedad puede deducir como gasto la cuota de
máticas en su nombre
autónomos del administrador.La cotización de los autónomos es a nivel personal, aunque la obligación de encuadrarse en este régimen proceda de ejercer la
administración de una sociedad, por tanto es el propio autónomo
quien tiene la responsabilidad del pago y no la empresa. Por ese mismo motivo ese gasto no es deducible para la sociedad.
Si el cargo de administrador es remunerado o el administrador tiene una nómina por realizar otro tipo de tareas además de las de ese
cargo, se podría incluir la cuota del RETA como retribución en especie.
Pero siempre teniendo en cuenta que quien debe de hacerse cargo del
pago de la cuota es la persona y no la sociedad y ésta lo que hace es
compensarle ese gasto.
Si el administrador no cobra de la sociedad, porque el cargo es
gratuito y no realiza ningún otro trabajo para ella, no es posible que
se produzca esa compensación por lo que la persona ha de asumir el
gasto y nunca podrá repercutirlo a la empresa.
No procede domiciliar el pago de la cuota en la cuenta de la sociedad, de todas formas si así se hiciera hay que tener en cuenta que ese
gasto no es fiscalmente deducible.– Activar su Dirección Electrónica Habilitada en la web de 060,
en el servicio de notificaciones.El proceso de habilitación se realiza en este enlace. Una vez que
damos de alta nuestra dirección, accederemos a nuestra área personal de notificaciones y tendremos que configurar de manera
obligatoria una cuenta de correo electrónico. Esta cuenta de
correo, debe ser una cuenta fiable, dado que en ella vamos a recibir los correos electrónicos que nos avisarán de la existencia de
nuevas notificaciones en nuestro buzón.
El principal problema que tiene este sistema, además de la propia cobertura tecnológica que necesitamos, radica en el uso del
correo electrónico y las nuevas tecnologías. Aunque parezca extraño, casi un 30% de las pymes no usan con facilidad el correo electrónico y casi la mitad de ellas no tiene aún su propia firma electrónica.ActualidadLaboral y FiscalLas obligaciones contables
de autónomos y pymes
Todos aquellos que realizan una actividad económica está obligados a
tener un registro contable de esa actividad: esas obligaciones contables
para los autónomos y las pymes son
diferentes en función al tipo de entidad que realice la actividad.La finalidad de ese registro contable
es doble, por un lado sirven para un
control interno de la actividad, de
manera que quien la realiza puede tener
una imagen fiel y actualizada de la situación económica. Por otro es un mecanismo de control externo de manera que, por
ejemplo, los órganos de la Administración
Tributaria puedan comprobar la correcta
declaración de impuestos o, en otros
casos, terceras personas conozcan esa
situación a la hora de realizar contratos o
inversiones en esos negocios.
Las sociedades mercantiles están obligadas al registro mediante las directrices
del Plan General de Contabilidad. El que
está ahora mismo en vigor fue aprobado
por el Real Decreto 1514/2007.
A través de este Plan, las empresas
registran todos los movimientos económicos que realizan, anotandolos en unas
cuentas codificadas según los distintos conceptos de dichos movimientos. Este registro permite tener una imagen fiel de la actividad y de la situación de la empresa.
El nuevo Plan establece varias versiones
reducidas a las que las empresas podrán
acogerse en función de una serie de criterios. El PGC para pymes podrá ser utilizado por aquellas empresas que cumplan
con al menos dos de los tres siguientes
límites cuantitativos durante dos ejercicios
– Que el total de las partidas de su activo no supere los 2.850.000 euros.
– Que el importe neto de su cifra anual
de negocios no se superior a los
5.700.000 euros.
– Que el número medio de trabajadores
de la empresa durante el ejercicio sea
igual o inferior a 50.
La aplicación de este Plan se mantendrá como mínimo durante un período de
tres años a no ser que durante dicho período se superen dos de los límites anteriores a la fecha de cierre durante dos ejercicios consecutivos o se dieran las
circunstancias previstas para la utilización
obligatoria del Plan General.
Por otro lado las empresas podrán
optar por la utilización de la versión del
Plan General de Contabilidad para
micropymes cuando en el momento de2 ~ TADISA siempre a su ladocierre durante dos ejercicios consecutivos
la empresa cumpla con al menos dos de
los siguientes límites cuantitativos:
– Que el total de las partidas del activo
no sea superior al millón de euros.
de negocios no sea superior a los dos
igual o inferior a 10 trabajadores.
Al igual que en el caso anterior la elección se mantendrá durante un mínimo de
tres años de forma consecutiva salvo que
durante dicho período se superen dos de
los límites anteriormente señalados.
Por lo general, aquellas empresas que
no funcionen a través de sociedades mercantiles no están obligadas a llevar una
contabilidad oficial regulada por el PGC.
Los autónomos, Sociedades Civiles o
Comunidades de Bienes, por ejemplo, sólo
tienen la obligación de llevar un libro registro de ingresos, otro de gastos y otro más
de bienes de inversión. De tal manera que
su registro contable no es si tan exahustivo ni tan formal como el que obliga el
PGC. A través de estos registros se anotan
las facturas emitidas, las recibidas y las
amortizaciones pero no se exige un control de tesorería, ni del endeudamiento,
Debemos destacar que estas obligaciones corresponden con el control externo de la empresa, el control interno sí puede hacer recomendable que en lugar de
llevar este tipo de registros se use la contabilidad oficial.CUANDO RECTIFICAR UNA FACTURA,
CUANDO ANULARLAFacturas o documentos
sustitutivos rectificativosEl Reglamento regulador de esta
materia determina que deberá
expedirse una factura o documento rectificativo en los casos en que la
factura o documento original no contenga todos los datos obligatorios que
han de figurar en estos documentos, o
bien en los casos en que las cuotas de
IVA se hubiesen determinado incorrectamente o se hubieran producido las cir-cunstancias que den lugar a la modificación de la base imponible.
La rectificación se realizará mediante la
emisión de una nueva factura o documento sustitutivo, en el que se hagan
constar los datos identificativos de la factura sustituida. Se podrá efectuar la rectificación de varias facturas o documentos
en un único documento de rectificación,
siempre que se identifiquen todas las facturas o documentos sustitutivos rectificados.
Cuando la modificación de la base
imponible tenga su origen en la concesión
de descuentos o bonificaciones por volumen de operaciones, así como en los
demás casos en que así se autorice por el
Departamento de Gestión Tributaria de la
Agencia Estatal de Administración Tributaria, no será necesaria la identificación de
las facturas o documentos sustitutivos rectificados, bastando la determinación del
periodo al que se refieran.
En caso de que el documento rectificativo se expida como consecuencia de la
rectificación de la repercusión del IVA y
esta obligue a la presentación de una
declaración-liquidación extemporánea, o
se pueda sustanciar a través de la presentación de una solicitud de devolución de
ingresos indebidos, en él deberá indicarse
el período o periodos de declaración-liquidación en el curso del cual se realizaron las
La existencia de otras causas que motivaran la obligación de expedir una factura rectificativa, incluido el caso en el que se
expidió una factura erróneamente por una
operación que nunca llegó a realizarse y
procede su anulación, no impide que
voluntariamente se puedan rectificar las
facturas previamente expedidas.
Cuando exista una causa justificada
diferente a las expuestas en el Reglamento y siempre que dicha práctica permita
garantizar la correspondiente comprobación por parte de la Administración tributaria, no se procederá a la expedición de
una factura rectificativa en los términos
antes comentados, sino a la anulación de
la factura emitida y la expedición de un
nuevo documento. En estos últimos casos
no se hablará en ningún caso de factura
La anulación y posterior emisión de la
nueva factura deberá consignarse en los
respectivos libros-registro obligatorios a
efectos del Impuesto sobre el Valor Añadido.Se pone en marcha la
protección por contingencias
profesionales en el Régimen
de Empleados de Hogar
Se equipara la acción protectora por
profesional a la de los trabajadores del
Régimen GeneralEl Consejo de Ministros ha aprobado
el Real Decreto por el que se establece la protección por contingencias profesionales a los trabajadores incluidos en el R.E. de los Empleados de Hogar.
La protección por accidente o enfermedad laboral se aplica desde el 1 de enero de 2011 por la previsión establecida en
la Ley General de Presupuestos de 2011
que extendía la protección a este colectivo
de empleados de hogar por esta contingencia, este RD ordena la protección que
venía aplicándose en virtud de de dicha
El objetivo de la norma es equiparar la
laboral de los trabajadores domésticos a la
contemplada para los trabajadores del
Régimen General, siguiendo las recomendaciones del Pacto de Toledo. Se establece la obligación de cotizar por este concepto, de acuerdo con lo previsto en la
tarifa de primas por contingencias profesionales que se aplique a estos trabajadores. Hasta ahora, sólo estaban reguladas
protección por contingencias comunes sin
tener en cuenta si se trataba de enfermedad o accidente laboral o no.
Las empleadas de hogar, al igual que el
resto de los trabajadores, tienen desde
este año derecho al subsidio por Incapacidad Temporal en los casos de accidente de
trabajo o enfermedad profesional, a partir del día siguiente al de la baja, la cuantía diaria del mismo es del 75 por cien de
la base reguladora. (Ver al final)
El texto del RD determina el concepto
de accidente de trabajo y enfermedad profesional y el alcance de la acción protectora tal y como se define para el Régimen
General de la Seguridad Social; se fijan las
condiciones de acceso a las prestaciones con las especialidades precisas- y se señala que su reconocimiento y pago se realizará por la Entidad gestora o en su caso la
Mutua con la que se haya formalizado la
cobertura de dichas contingencias.El Supremo avala
de contratos temporales
En dos sentencias que sientan Jurisprudencia, permite que se sucedan
estos contratos, incluso antes del 26
de agosto, cuando el Gobierno suspendió por dos años el artículo que lo
prohíbe. De este modo, el Tribunal
muestra su criterio.Así, el TS establece que se pueden
concatenar contratos cuando un
trabajador ha sido contratado
durante más de 24 meses en un periodo
de 30 mediante dos contratos de obra y
servicio si dichos contratos fueron formalizados para distintas obras de construcción o, lo que es lo mismo, si el centro de
trabajo de prestación de servicios es diferente para cada contrato, y todo ello, a
pesar de que en los dos contratos afectados el trabajador tenía la misma categoría profesional.
Los magistrados alcanzan esta conclusión tomando como base el convenio
colectivo del sector de la construcción
tanto en su ámbito general como en el
provincial de Vizcaya, ya que esta última
norma es aplicable a ambos supuestos
enjuiciados debido a que los dos fallos
atañen a la misma empresa del sector de
la construcción de Vizcaya.
Los citados convenios establecen que
“el puesto de trabajo se define por las
tareas y funciones que desempeñe el trabajador, por la categoría profesional y por
el centro de trabajo, de manera que cualquier variación en alguno de los factores
anteriores constituye un cambio de puesto de trabajo”.
Estas dos sentencias (recursos nº
1907/29010 y nº 1961/2010), por lo tanto, analizan el encadenamiento de contratos temporales, figura regulada en el
recientemente modificado y posteriormente suspendido artículo 15.5 del Estatuto de los Trabajadores (ET). La secuencia de cambios legislativos que atañe al
caso comenzó el 19 de septiembre de
2010, cuando entró en vigor la Ley
35/2010 que modificó el artículo 15.5 del
ET con la finalidad de hacer “más eficiente” la regla del encadenamiento y, en
consecuencia, introdujo nuevos supuestos para la aplicación de esta figura “para
el mismo o diferente puesto de trabajoPrestación de Incapacidad temporal
Regulación 2011:
Cobertura por contingencias
Se amplía la cobertura, reconociendo la prescomunes a partir del 29º día.
tación de IT por contingencias profesionales.
Requisitos: afiliado, en alta, al
corriente y, para enfermedad
común, carencia de 180 días en
Subsidio: 75% de la base reguladora desde el 29º día.Requisitos: afiliado y en alta. No se exigirá
carencia para AT/EP, además de aplicarse la
presunción de alta de pleno derecho.
Subsidio: 75% de la base reguladora desde el
día siguiente al de la baja.con la misma empresa o grupo de empresas”.
Sin embargo, el pasado 26 de agosto
el Gobierno estableció mediante el Real
Decreto-ley 10/2011 la suspensión
durante dos años de la figura del encadenamiento de contratos temporales con
la finalidad, esta vez, de “evitar efectos
indeseados de no renovación de contratos temporales y en favorecer el mantenimiento del empleo”.
La primera sentencia tiene un voto
particular de la magistrada María Lourdes
Arastey, que considera que la definición
de puesto de trabajo no puede servir para
delimitar el campo de la contratación
temporal más allá de lo que han fijado las
disposiciones de rango legal.
De esta forma, la magistrada entiende que la conclusión a la que llega la
mayoría de la Sala es la de que cada cambio de centro de trabajo supone el inicio
del cómputo del tiempo, obviando los
servicios anteriores prestados en otra
obra, como si de una relación nacida ex
novo se tratara. Con ello, lamenta, “se
elude aplicar cualquier tipo de límite,
pues cada vez que el trabajador es cambiado de obra se considera una relación
jurídica desvinculada de la anterior”.
En cambio, Arastey entiende que “la
solución alcanzada conduce al absurdo:
acaba por afirmarse que cada obra es
autónoma e independiente del historial
inmediato anterior en un convenio que,
precisamente, permite que la contratación para una obra admita el cambio de
obra”.Criterio de la DGT
retribuciones en especieAConsulta
raíz de la consulta de la DGT
V1379-11 que modifica el criterio
de consultas anteriores (DGT CV
23-03-11) ¿qué entienden que tenemos
que hacer a partir de ahora con las retribuciones en especie en cuando a aplicar
IVA o no? ¿Tenemos que aplicar IVA a
todas las retribuciones en especie o sólo
a un determinado tipo?
Por ejemplo: los coches de gerencia,
la mutua médica personal de los trabajadores que paga la empresa, la cuota de
los autónomos que paga la empresa, la
vivienda de un trabajador.
Si tienen que devengar IVA ¿cómo se
arregla contablemente?
¿Qué requisitos formales se tiene que
Efectivamente, la consulta 1379-11
siguiendo la reciente jurisprudencia del
TSJCE ha cambiado la interpretación de
la imposición indirecta en las retribuciones en especie.
Del texto de la consulta, se despren-TADISA siempre a su lado ~ 3Laboral y Fiscalde que lo que determina el devengo del
IVA en una retribución en especie es el
intercambio entre empresa y trabajador,
es decir, desde el momento en que el
trabajador renuncia a una parte de su
sueldo en metálico a cambio de la retribución en especie, se entiende que se
devenga IVA y la empresa o pagador del
salario está obligada a repercutirlo y a
ingresarlo en el Tesoro Público. Cuando
no exista intercambio, es decir, la empresa proporcione la retribución en especie
además del posible salario a que tenga
derecho el trabajador, sin renuncia por
parte de este a una parte de su salario
en metálico por la retribución en especie, no se devenga el Impuesto.
Además, si la retribución en especie es una vivienda, tampoco se devenga al estar exenta por aplicación de las
exenciones reguladas en el artículo 20
entendemos que debe documentarse en
factura. El importe del IVA se puede
repercutir o no al trabajador. Si se repercute, determinará menos líquido a final
de mes, si no se repercute, será considerado más retribución en especie.
En cuanto a la contabilización dependerá de si el IVA mencionado se repercute o no al trabajador. Si se repercute, existirá un menor líquido para el trabajador
en el debe del asiento donde se refleje el
pago de la nómina contra IVA repercutido en el haber. Si se hace cargo la empresa será mas importe del debe en otros
gastos sociales y abono en la cuenta de
No obstante el contenido expresado
anteriormente, habrá que ver como se
decanta la interpretación de la propia
DGT y posteriormente de los Tribunales
Se devengará IVA por la retribución en
especie, desde el momento en que exista un intercambio entre empresa y trabajador, este renuncia a una parte del salario en metálico a cambio de salario en
• Ley 37/1992, del IVA: art. 80
• Álava: Decreto Foral Normativo
12/1993, de 19 de enero, por el que
se aprueba la normativa reguladora
del Impuesto sobre el Valor Añadido:
• Bizkaia: Norma Foral 7/1994, de 9 de
noviembre, del Impuesto sobre el
Valor Añadido: art. 80
• Gipuzkoa: Decreto Foral 102/1992,
de 29 de diciembre, de adaptación de
la Ley del Impuesto sobre el Valor
Añadido: art. 80
• Navarra: Ley Foral 19/1992, de 30 de
diciembre, del Impuesto sobre el Valor
Añadido: art. 284 ~ TADISA siempre a su ladoINCLUSION EN EL REGIMEN GENERAL
DE LA SEGURIDAD SOCIALPersonas que participan en
programas de formación.BecariosApartir del 01-11-2011, quedan asimilados a trabajadores por cuenta
ajena, a efectos de su inclusión en
el Régimen General de la Seguridad Social,
los becarios, que son definidos como
“quienes participen en programas de formación financiados por entidades u organismos públicos o privados que, vinculados
a estudios universitarios o de formación
profesional, no tengan carácter exclusivamente lectivo sino que incluyan la realización de prácticas formativas en empresas,
instituciones o entidades y conlleven una
contraprestación económica para los afectados, cualquiera que sea el concepto o la
forma en que se perciba, siempre que la
realización de dichos programas no dé
lugar a una relación laboral que determine
su alta en el respectivo régimen de la Seguridad Social”.
Los becarios deberán acreditar su condición mediante certificación expedida por
las entidades u organismos que los financien, o por la que tenga que hacer efectiva
la respectiva contraprestación económica
en el supuesto de cofinanciación.
La afiliación se producirá desde la fecha
del inicio y hasta el cese de la actividad del
participante en el programa de formación.
Cuando las prácticas formativas se concentren en períodos determinados de tiempo, separados de los posibles períodos lectivos, las altas y bajas se producirán a partir
de la fecha del inicio y en la del cese en tales
La acción protectora será la correspondiente al Régimen General, con la única
exclusión de la protección por desempleo.
La cotización por contingencias comunes y profesionales se llevará a cabo aplicando las reglas establecidas para los contratos para la formación y el aprendizaje
establecidas en la ley de PGE y la orden de
No existirá obligación de cotizar por la
contingencia de desempleo, así como tampoco al FOGASA ni por formación profesional.
Incorporación al RGSS de quienes
participan en programas de formación
a 01-11-2011
Los becarios que se encuentren en la
actualidad en dicha situación se incorporarán al Régimen General de la Seguridad
Social a partir del 01-11-2011.
Las solicitudes de alta se formularán porla entidad u organismo que financia el programa, o la entidad u organismo que haga
efectiva la contraprestación económica (en
caso de cofinanciación), debiendo realizar
– de inscripción como empresa.
– de apertura del código de cuenta de
cotización específico.
– de afiliación y/o alta de cada becario.
Plazo solicitudes: 1 mes, a contar desde
El pago de la cotización correspondiente al mes de noviembre de 2011 podrá
ingresarse, sin recargo ni interés de demora alguno, hasta febrero de 2012.
con la TGSS de quienes HUBIEREN PARTICIPADO en programas de formación
antes del 01-11-2011
Podrán suscribir un convenio especial,
por una única vez, que les posibilite el
cómputo de cotización por los períodos
de formación realizados, tanto en España
como en el extranjero, hasta un máximo
También se incluyen, las personas que
hubieran participado en programas de formación de naturaleza investigadora con
anterioridad al 04-11-2003, fecha de
entrada en vigor del RD 1326/2003 (Estatuto del becario de investigación), o, en su
caso, a la fecha de inscripción de programas en el Registro de becas a que se refiere la DT única del citado RD.
No podrán suscribir el convenio especial
los pensionistas de jubilación o de incapacidad permanente, salvo en los supuestos
relativos a la percepción de tales prestaciones en que el artículo 2.2 de la Orden
TAS/2865/2003, permite su suscripción.
El solicitante deberá acreditar el haber participado en programas de formación con las
características de este RD mediante certificación expedida por el organismo o entidad
público o privado que los financió, o por cualquier otro medio de prueba válido en derecho
de no ser posible la obtención de dicha certificación. Y también deberá acreditar el periodo de duración. A estos efectos, solo se tendrán en cuenta los dos últimos años.
Plazo solicitud suscripción convenio:
hasta el 31-12-2012.
La base de cotización estará constituida
por la base mínima de cotización vigente
en el RGSS del período acreditado y computable, al que se aplicará el coeficiente
reductor del 0,77 %.
El importe total de la cotización a ingresar calculado por la Tesorería por este convenio especial se podrá abonar mediante
un pago único o mediante un pago fraccionado en un número máximo de mensualidades igual al doble de aquellas por las
que se formalice el convenio.
Realización: Internautis. Dep. Legal: M–2648993Si no quiere seguir recibiendo este boletín, no tiene más que escribirnos en tal sentido al siguiente mail: asesoria@tadisa.comActualidadAll pages:1234InfoSaveLikeShareDownloadMoreTadisa Informa | Noviembre 2011 Published on Nov 19, 2011 Todas las noticias y legislación para la PymeinternautisFollowRead moreRead moreSimilar toPopular nowJust for youGo explore

References: Real Decreto 
 Real Decreto 
 artículo 15
 artículo 15
 artículo 20
 artículo 2