Source: https://poradnikprzedsiebiorcy.pl/-przychody-z-innych-zrodel-jak-nalezy-rozliczyc
Timestamp: 2020-08-08 23:58:37+00:00

Document:
Przychody z innych źródeł - co to takiego? - Poradnik Przedsiębiorcy
Przychody z innych źródeł - jak należy rozliczyć?
Czym są przychody?
Jakie mogą być źródła przychodów?
Przychody z innych źródeł – przykłady
Czy od przychodów z innych źródeł zawsze trzeba odprowadzać podatek dochodowy?
W jaki sposób rozliczyć przychody z innych źródeł?
Uzyskane przychody, których nie możemy przyporządkować do żadnej z podstawowych kategorii przychodów, zazwyczaj uznawane są za przychody z innych źródeł. Trzeba pamiętać, że w większości przypadków również od nich należy odprowadzić podatek dochodowy. Sprawdźmy zatem, w jaki sposób rozpoznać i opodatkować przychody z innych źródeł.
Wyróżnić możemy różnego rodzaju przychody, a ich zakwalifikowanie do odpowiedniej grupy zazwyczaj leży po stronie podatnika. Przyporządkowanie danego rodzaju przychodów do odpowiedniego źródła może wydawać się skomplikowane, ale warto poświęcić czas na dogłębną analizę zagadnienia, gdyż od ich prawidłowego zakwalifikowania zależy sposób ich rozliczenia oraz stawka podatku.
Przykładowo w przypadku prowadzenia działalności gospodarczej przychodami co do zasady są wszelkie kwoty należne – nawet jeśli nie zostały faktycznie otrzymane – po wyłączeniu wartości zwróconych towarów, udzielonych bonifikat i skont. Przychody w działalności mogą być związane bezpośrednio z produkcją dóbr, sprzedażą towarów handlowych i świadczeniem usług, a także dotyczyć wszystkich pozostałych czynności wykonywanych w ramach prowadzonej działalności gospodarczej.
W odniesieniu do czynnych podatników VAT przychód stanowi kwota należności pomniejszona o należny podatek od towarów i usług.
Zgodnie z art. 10 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych wyróżniamy następujące źródła przychodów:
kapitały pieniężne i prawa majątkowe, w tym odpłatne zbycie praw majątkowych innych niż wymienione w pkt 8 lit. a–c;
- jeżeli odpłatne zbycie nie następuje w wykonaniu działalności gospodarczej i zostało dokonane w przypadku odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych określonych w lit. a–c – przed upływem pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie, a innych rzeczy – przed upływem pół roku, licząc od końca miesiąca, w którym nastąpiło nabycie; w przypadku zamiany okresy te odnoszą się do każdej z osób dokonującej zamiany;
8b) niezrealizowane zyski, o których mowa w art. 30da;
Przychody z innych źródeł zostały wymienione w art. 20 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Należą do nich m.in.:
przychody osiągane z działalności niezarejestrowanej (zdefiniowanej w ustawie Prawo przedsiębiorców);
zasiłki pieniężne z ubezpieczenia społecznego;
dopłaty i nagrody;
kwoty wypłacone po śmierci członka otwartego funduszu emerytalnego wskazanej przez niego osobie lub członkowi jego najbliższej rodziny;
należne przychody z działalności wytwórczej w rolnictwie w zakresie wyrobu wina przez producentów będących rolnikami wyrabiającymi mniej niż 100 hektolitrów wina w ciągu roku podatkowego;
przychody nieznajdujące pokrycia w ujawnionych źródłach lub pochodzące ze źródeł nieujawnionych.
Trzeba mieć na uwadze, że art. 20 ustawy o PIT nie zawiera zamkniętego katalogu przychodów z innych źródeł. Przychody, które nie zostały wyszczególnione w art. 10 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych jako odrębne źródło przychodów, zazwyczaj należy zaliczyć do przychodów z innych źródeł. Co więcej, aby upewnić się, że przyporządkowanie jest prawidłowe, przed zakwalifikowaniem danego rodzaju przychodu do przychodu z innych źródeł należy przeanalizować wszystkie pozostałe źródła przychodów.
Dobra wiadomość jest taka, że uzyskanie przychodów z innych źródeł nie zawsze implikuje konieczność odprowadzenia podatku dochodowego. Przykładem mogą być alimenty na rzecz dzieci, które nie ukończyły 25 roku życia oraz dzieci otrzymujące zasiłek pielęgnacyjny bez względu na ich wiek. W celu sprawdzenia, czy dany przychód z innych źródeł może korzystać ze zwolnienia z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych, należy przeanalizować art. 21 ustawy o PIT stanowiący zamknięty katalog zwolnień.
Od przychodów z innych źródeł podlegających opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych podatnik ma obowiązek samodzielnie ustalić wysokość podatku, a następnie odprowadzić go do urzędu skarbowego. Podmiot wypłacający przychody z innych źródeł nie pobiera bowiem zaliczki na podatek dochodowy.
Przychody z innych źródeł rozliczamy w deklaracji PIT-36, w której wykazuje się dochody, od których płatnik nie pobrał zaliczki. Przychody z innych źródeł opodatkowane są według skali podatkowej (obowiązuje stawka podatku 17%, a po przekroczeniu pierwszego progu podatkowego stawka podatku wynosi 32%).
Przychody z innych źródeł należy połączyć z pozostałymi przychodami opodatkowanymi zgodnie ze skalą podatkową. Opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych podlega dochód, a zatem przychód można pomniejszyć o koszty jego uzyskania, trzeba jednak mieć na uwadze, że obowiązek wykazania związku przyczynowo-skutkowego poniesionego kosztu z uzyskanym przychodem ciąży na podatniku, który musi także zadbać o prawidłowe udokumentowanie wydatków (np. fakturą). W praktyce, przy rozliczaniu przychodów z innych źródeł zazwyczaj opodatkowaniu podlega przychód.
Podmiot wypłacający przychody z innych źródeł zobowiązany jest natomiast do sporządzenia i wysłania do podatnika i urzędu skarbowego właściwego ze względu na miejsce zamieszkania podatnika informacji PIT-8C.
Nieujawnione źródła przychodów a PIT
Przychody ze świadczeń z ZUS w zeznaniu rocznym z działalności
Jak ująć przychody z zagranicy w zeznaniu rocznym przedsiębiorcy?
Pozostałe przychody operacyjne – podział, klasyfikacja oraz ewidencja
Prowadząc działalność gospodarczą, przez przychód należy rozumieć kwoty należne, również te które nie zostały faktycznie otrzymane, po wyłączeniu wartości zwróconych towarów, udzielonych bonifikat i skont.Czym jednak są przychody z innych źródeł? Sprawdź!

References: art. 10
 art. 30
 art. 20
 art. 20
 art. 10
 art. 21