Source: https://www.scribd.com/document/136881568/Control-Financiero
Timestamp: 2018-03-22 03:16:34+00:00

Document:
1. EL CONTROL INTERNO DE LA ACTIVIDAD ECONÓMICO-FINANCIERA DEL SECTOR PÚBLICO 1.1. Introducción 1.2. Clasificación 1.3. Concepto 2. LA INTERVENCIÓN GENERAL DEL ESTADO 2.1. Concepto 2.2. Funciones 2.3. Estructura 2.4. La función interventora 2.4.1. Fases de la función interventora 2.4.1.1. La fiscalización previa 2.4.1.2. La intervención formal del pago 2.4.1.3. La intervención material del pago 2.5 El control financiero permanente 2.6 La auditoria pública 3. CONTROL DE AYUDAS Y SUBVENCIONES 3.1. Introducción 3.2. Control financiero 3.2.1. Efectos de los informes de control financiero 3.2.2. Causas del reintegro 4. CONTROL DE FONDOS COMUNITARIOS 4.1. Introducción 4.2. Gestión, seguimiento y control de los fondos comunitarios 5. EL CONTROL EXTERNO DE LA ACTIVIDAD ECONÓMICO FINANCIERA DEL SECTOR PÚBLICO 6. EL CONTROL PARLAMENTARIO 7. EL CONTROL DEL TRIBUNAL DE CUENTAS 7.1. Introducción 7.2. Órganos y miembros del Tribunal de Cuentas
A u t o r a : Marta López Fernández
Tema 55. Página 1 de 29
7.3. Funciones del Tribunal de Cuentas 7.3.1. Función fiscalizadora 7.3.2. Función jurisdiccional 7.4. Relaciones entre el Tribunal de Cuentas y los órganos de control externo de las CC.AA. (OCEX)
Tema 55. Página 2 de 29
Interno (también denominado control administrativo): Es el control ejercido por un órgano especializado de un Ente sobre otros órganos del mismo Ente. mientras que las Administraciones de las CC AA y de las EE LL tienen sus propias Intervenciones. • • • Control preventivo: Se realizaría previamente a la aprobación del expediente o la realización del acto. desde el punto de vista económico. en consonancia con el principio de legalidad. 1. Página 3 de 29 .2. la doctrina tiende a establecer la siguiente clasificación: Por el momento en que se realiza.OEP 2011 Grupo de Materias Generales Elaborado en 2011 1. Así. A su vez. CONTROL INTERNO DE LA ACTIVIDAD ECONÓMICO-FINANCIERA DEL SECTOR PÚBLICO. INTRODUCCIÓN Según lo establecido en el Título VI de la Ley General Presupuestaria. podemos definir el control del gasto público como el conjunto de medidas y dispositivos adoptados por el ordenamiento para asegurar la legalidad y economicidad de la actividad financiera desarrollada por los entes públicos. Órganos de control externo del sector público en España son el Tribunal de Cuentas y los Órganos de Control Externo (OCEX) creados por algunas Comunidades Autónomas. eficacia y eficiencia. En la Administración General del Estado este control está a cargo de la Intervención General de la Administración del Estado. CLASIFICACIÓN Atendiendo a los distintos factores que intervienen en el control del gasto. Por el órgano que lo ejerce: • • En sentido amplio.Temario General de la ESTT .1. Control concomitante: Produciéndose simultáneamente a la realización del acto. desde un punto de vista jurídico el control del gasto pretende constatar el cumplimiento de las normas aplicables a los expedientes de contenido económico. 1. Externo: Es el control que se ejerce por un órgano que no pertenece a la entidad controlada. Por su objeto. el objetivo del control del gasto pretende verificar si la Administración actúa respetando los principios de economía. que desarrollan un control de carácter técnico. A u t o r a : Marta López Fernández Tema 55. el control parlamentario (más allá del control del Tribunal de Cuentas) puede considerarse control externo. Control posterior: Se llevaría a cabo un análisis posterior de cuentas y documentos.
conforme a las disposiciones aplicables. en contraposición al control externo ejercido por el Parlamento y el Tribunal de Cuentas. El control se ejerce sobre la totalidad de los órganos o entidades del sector público estatal por la IGAE. LA INTERVENCIÓN GENERAL DEL ESTADO 2. 142 de la LGP control interno del gasto público: • • atribuye los siguientes objetivos al Verificar el cumplimiento de la normativa que resulte de aplicación a la gestión objeto del control. a los principios de buena gestión financiera y a los establecidos en la Ley General de Estabilidad Presupuestaria. control financiero permanente y auditoría pública. Este control es ejercido con plena autonomía respecto de las autoridades y entidades cuya gestión económico-financiera se controla.1. Asimismo. En concreto.OEP 2011 Grupo de Materias Generales Elaborado en 2011 • • Control de los ingresos Control de los gastos 1. CONCEPTO Podemos denominar control interno o administrativo. Verificar el cumplimiento de los objetivos asignados a los centros gestores del gasto en los Presupuestos Generales del Estado. el control se concibe asimismo como un instrumento adicional para asegurar su efectividad. los previstos en la Ley General de Estabilidad Presupuestaria. en especial. al que se realiza dentro de la propia Administración a través de la Intervención General de la Administración del Estado. y su fiel y regular reflejo en las cuentas y estados que. CONCEPTO A u t o r a : Marta López Fernández Tema 55. Verificar el adecuado registro y contabilización de las operaciones realizadas. 2. y que tiene como objetivos la verificación del sometimiento de dicha gestión a la legalidad. que serán objeto de estudio en los siguientes epígrafes. • • Se realiza a través de las modalidades de: función interventora. deba formar cada órgano o entidad. a través de sus servicios centrales o de sus Intervenciones Delegadas.3. el art. y en consonancia con la relevancia atribuida a la presupuestación por objetivos. Página 4 de 29 .Temario General de la ESTT . Evaluar que la actividad y los procedimientos objeto de control se realiza de acuerdo con los principios de buena gestión financiera y.
OEP 2011 Grupo de Materias Generales Elaborado en 2011 La Intervención General de la Administración del Estado ejercerá en los términos previstos en esta Ley el control interno de la gestión económica y financiera del sector público estatal. coordinación e instrumentación de los proyectos informáticos de sus órganos. 2. La relación con las haciendas territoriales a los efectos de la información contable que deben remitir para la formación de las cuentas económicas del sector público.Temario General de la ESTT . General de Subvenciones. El seguimiento y control de subvenciones establecidos en la Ley 38/2003. Igualmente ejercerá el control sobre entidades colaboradoras y beneficiarios de subvenciones y ayudas concedidas por los sujetos del sector público estatal y de las financiadas con cargo a fondos comunitarios de acuerdo a lo establecido en la Ley General de Subvenciones y en la normativa comunitaria. con plena autonomía respecto de las autoridades y demás entidades cuya gestión controle. de 11 de julio de 2006. La gestión de la información económico-financiera derivada del ejercicio de sus funciones contables y de control. La dirección y la gestión de la contabilidad publica en los términos establecidos en la Ley General Presupuestaria. de 17 de noviembre.2. en lo que se refiere al ejercicio de las funciones de autoridad de auditoría en aquellos programas en los que la IGAE tenga tal condición. • A u t o r a : Marta López Fernández Tema 55. con la Administración de Justicia en delitos públicos de carácter económico. en particular las previstas en el artículo 62 del Reglamento (CE) 1083/2006 del Consejo. Las actuaciones derivadas del ejercicio del control de los fondos comunitarios. y límites fijados en el correspondiente competencias que el ordenamiento jurídico • • • • • • • La planificación. El asesoramiento a los órganos de gestión derivado de sus funciones de control. diseño y ejecución de la política informática de la Secretaría General de Presupuestos y Gastos y de la Intervención General de la Administración del Estado. el soporte informático de las actividades y el asesoramiento. La formación de las cuentas económicas del sector público. FUNCIONES La Intervención General de la Administración del Estado (IGAE) tendrá a su cargo el ejercicio de las funciones y competencias que le atribuye la normativa vigente relativa a: • • El control interno mediante el ejercicio de la función interventora y de control financiero. El auxilio y colaboración procedimientos relativos a dentro de las condiciones convenio y en función de las le atribuye. Página 5 de 29 .
3. de 17 de noviembre. la IGAE estará integrada a nivel central por las siguientes unidades. A u t o r a : Marta López Fernández Tema 55. Planificación y Gestión de Recursos La Subdirección General de Gestión Contable La Subdirección General de Planificación y Dirección de la Contabilidad La Subdirección General de Análisis y Cuentas Económicas del Sector Público La Subdirección General de Aplicaciones de Contabilidad y Control La Subdirección General de Aplicaciones de Presupuestos y Fondos Comunitarios La Subdirección General de Aplicaciones de Costes de Personal Activo y Pasivo La Subdirección General de Explotación A nivel descentralizado y periférico. así como la realización del control de calidad de las auditorías y demás controles financieros.OEP 2011 Grupo de Materias Generales Elaborado en 2011 • 2. Junto a la ONA. que corresponde ejercer a la Intervención General de la Administración del Estado. a la que corresponde la planificación. total o parcialmente. General de Subvenciones. en su caso. con nivel orgánico de Subdirector General: • • • • • • • • • • • El Gabinete Técnico. así como las atribuidas por la Ley 38/2003. y seguimiento de las actuaciones de control financiero y auditoría del sector público. métodos y procedimientos aplicables al ejercicio del control financiero. ESTRUCTURA A nivel central • • El Interventor General (con rango de Subsecretario) La Oficina Nacional de Auditoría (ONA). programación. y la elaboración y propuesta de modificación de las normas de auditoría del sector público y de las normas técnicas. Corresponderá igualmente a la Oficina Nacional de Auditoría la coordinación de las actuaciones de control financiero permanente de las Intervenciones Delegadas.Temario General de la ESTT . La Subdirección General de Coordinación La Subdirección General de Organización. Página 6 de 29 . ejecución. por razón de las subvenciones nacionales y las financiadas. con cargo a fondos comunitarios. órgano de apoyo y asistencia inmediata al Interventor General de la Administración del Estado. La Subdirección General de Intervención y Fiscalización .
la fiscalización previa e intervención de los derechos e ingresos del Tesoro Público se podrá sustituir reglamentariamente por las comprobaciones efectuadas en el ejercicio del control financiero permanente y la auditoría pública. y las entidades gestoras y servicios comunes de la Seguridad Social. y la inversión o aplicación en general de sus fondos públicos.Temario General de la ESTT . salvo en los actos de ordenación del pago y pago material correspondientes a devoluciones de ingresos indebidos. o Las Intervenciones Delegadas de la Intervención General de la Administración del Estado en los organismos públicos o Las Intervenciones Delegadas regionales y territoriales de la Intervención General de la Administración del Estado. Ámbito de aplicación: La función interventora se ejercerá por la Intervención General de la Administración del Estado y sus interventores delegados respecto de los actos realizados por la Administración General del Estado. antes de que sean aprobados. 2. sus organismos autónomos. Página 7 de 29 . así como los ingresos y pagos que de ellos se deriven. La Intervención Delegada en la Dirección General de Costes de Personal y Pensiones Públicas. Intervención General de la Seguridad Social Integradas orgánicamente en los organismos públicos y servicios orgánicamente de la IGAE: departamentos periféricos y ministeriales. dependiendo o Intervenciones Delegadas de la Intervención General de la Administración del Estado en los departamentos ministeriales y órganos dependientes.4. No obstante. A u t o r a : Marta López Fernández Tema 55.OEP 2011 Grupo de Materias Generales Elaborado en 2011 Dependiendo funcionalmente de la IGAE y orgánicamente del respectivo Ministerio: • • • La Intervención General de la Defensa y la Subdirección General de Contabilidad del Ministerio de Defensa. con el fin de asegurar que su gestión se ajuste a las disposiciones aplicables en cada caso. • • • La Intervención Delegada en la Dirección General del Tesoro y Política Financiera. Las Intervenciones Delegadas en las representaciones de España en el exterior. LA FUNCIÓN INTERVENTORA Concepto: La función interventora tiene por objeto controlar. los actos del sector público estatal que den lugar al reconocimiento de derechos o a la realización de gastos.
todo acto. La intervención formal de la ordenación del pago. podrá acordar de forma motivada la aplicación del control financiero permanente.1. mediante el examen de todos los documentos que. respecto de toda la actividad del organismo o de algunas áreas de gestión. 2.Temario General de la ESTT .4.OEP 2011 Grupo de Materias Generales Elaborado en 2011 El Consejo de Ministros. documentos y expedientes participen diversas Administraciones públicas. su conformidad con las disposiciones aplicables en cada caso. Excepciones: No estarán sometidos a la fiscalización previa: A u t o r a : Marta López Fernández Tema 55. deban estar incorporados al expediente. La intervención formal consistirá en la verificación del cumplimiento de los requisitos legales necesarios para la adopción del acuerdo. con el fin de asegurar. documento o expediente susceptible de producir derechos u obligaciones de contenido económico o movimiento de fondos y valores. en sustitución de la función interventora. En la intervención material se comprobará la real y efectiva aplicación de los fondos públicos. Cuando en los procedimientos de gestión que den lugar a los referidos actos. antes de que se dicte la correspondiente resolución. preceptivamente. FASES DE LA FUNCIÓN INTERVENTORA El ejercicio de la función interventora comprenderá: • La fiscalización previa de los actos que reconozcan derechos de contenido económico.4. a propuesta de la Intervención General de la Administración del Estado. la función interventora se limitará a las actuaciones que se produzcan en el ámbito de la AGE. La función interventora se ejercerá en sus modalidades de intervención formal y material. Página 8 de 29 .1. según el procedimiento legalmente establecido. adquieran compromisos de gasto. • • • 2.1. o acuerden movimientos de fondos y valores. La intervención material del pago. Modalidades de ejercicio. en aquellos organismos autónomos en los que la naturaleza de sus actividades lo justifique. LA FISCALIZACIÓN PREVIA Concepto Se entiende por fiscalización previa la facultad que compete a la IGAE de examinar. La intervención del reconocimiento de las obligaciones y de la comprobación de la inversión. aprueben gastos.
Los gastos correspondientes a la celebración de procesos electorales a que se refiere la disposición adicional novena de esta Ley. La existencia de autorización del Consejo de Ministros en los supuestos que conforme al apartado 2 del artículo 12 de la Ley de Contratos de las Administraciones Públicas lo requieran. del que dicte el acto administrativo. lo requieran. Los gastos de carácter periódico y demás de tracto sucesivo. Las subvenciones con asignación nominativa.OEP 2011 Grupo de Materias Generales Elaborado en 2011 • • Los contratos menores así como los asimilados a ellos en virtud de la legislación contractual. Que los expedientes de reconocimiento de obligaciones corresponden a gastos aprobados y fiscalizados favorablemente. Los contratos de acceso a bases de datos y de suscripción a publicaciones que no tengan el carácter de contratos sujetos a regulación armonizada.000 euros cuyo pago se realice mediante el procedimiento especial de anticipo de caja fija. a propuesta de la Intervención General de la Administración del Estado podrá acordar. en general. del concedente de la subvención. además. Que los gastos u obligaciones se proponen a órgano competente. 47 de la LGP. cuando dicho órgano no tenga atribuida la facultad para la aprobación de los gastos de que se trate. una vez fiscalizado el gasto correspondiente al período inicial del acto o contrato del que deriven o sus modificaciones. que la fiscalización e intervención previas a que se refiere el artículo 150. Página 9 de 29 . si se cumple lo preceptuado en el art. • • • • • • A u t o r a : Marta López Fernández Tema 55. • • • • • Fiscalización e intervención previa de requisitos básicos: El Gobierno.Temario General de la ESTT . del que celebra el convenio de colaboración o del que resuelve el expediente de responsabilidad patrimonial y. se limiten a comprobar los extremos siguientes: • La existencia de crédito presupuestario y que el propuesto es el adecuado y suficiente a la naturaleza del gasto u obligación que se proponga contraer. La existencia de autorización del titular del departamento ministerial en los supuestos que. Tampoco estarán sometidos a fiscalización previa los gastos menores de 5. cuando los servicios o prestaciones a que se refieran hayan tenido o vayan a tener lugar en territorio extranjero. Los gastos menores de 5. En los casos en los que se trate de contraer compromisos de gastos de carácter plurianual se comprobará. La competencia del órgano de contratación.000 euros que se realicen con cargo a fondos librados a justificar. conforme al apartado 1 del artículo 12 de la Ley de Contratos de las Administraciones Públicas.
Cuando el reparo derive de comprobaciones materiales de obras. En el supuesto de que la función interventora se desarrolle en el régimen especial de fiscalización e intervención previa de requisitos básicos. deberá formular sus reparos por escrito. se manifiesta en desacuerdo con el contenido de los actos examinados o con el procedimiento seguido para su adopción. Cuando se aplique el régimen general de fiscalización e intervención previa. o cuando la continuación de la gestión administrativa pudiera causar quebrantos económicos al Tesoro Público o a un tercero. con cita de los preceptos legales en los que sustente su criterio. en el caso de no aceptación del reparo. Página 10 de 29 . • • En el supuesto de que los defectos observados en el expediente derivasen del incumplimiento de requisitos o trámites no esenciales. bien por la subsanación de las deficiencias observadas o bien. por su trascendencia en el proceso de gestión. Reparos Si la Intervención. la Intervención podrá emitir informe favorable. procederá la formulación del reparo en los casos siguientes: • • • Cuando se base en la insuficiencia de crédito o el propuesto no se considere adecuado. efectos suspensivos en la tramitación de los expedientes correspondientes A u t o r a : Marta López Fernández Tema 55. pero la eficacia del acto quedará condicionada a la subsanación de dichos defectos con anterioridad a la aprobación del expediente. Cuando se aprecien graves irregularidades en la documentación justificativa del reconocimiento de la obligación o no se acredite suficientemente el derecho de su perceptor. De no solventarse por el órgano gestor los condicionamientos indicados para la continuidad del expediente. en ningún caso. La formulación del reparo suspenderá la tramitación del expediente hasta que sea solventado. previo informe de la Intervención General de la Administración del Estado. sólo procederá la formulación de reparo cuando no se cumpla alguno de los extremos de necesaria comprobación establecidos en el apartado 1 del artículo 152 de la LGP. se considerará formulado el correspondiente reparo. suministros. El órgano gestor remitirá a la Intervención la documentación justificativa de haberse subsanado dichos defectos.OEP 2011 Grupo de Materias Generales Elaborado en 2011 • Aquellos otros extremos que. Cuando el gasto se proponga a un órgano que carezca de competencia para su aprobación. por la resolución del procedimiento previsto en el artículo siguiente. sin que las mismas tengan. Cuando se hayan omitido requisitos o trámites que pudieran dar lugar a la nulidad del acto.Temario General de la ESTT . adquisiciones y servicios. determine el Consejo de Ministros a propuesta del Ministro de Hacienda. al realizar la fiscalización o intervención. Los interventores podrán formular las observaciones complementarias que consideren convenientes.
haciendo constar su criterio que será vinculante para aquélla. en su caso. Cuando el órgano gestor no acepte el reparo formulado. o en las entidades gestoras y servicios comunes de la Seguridad Social. discrepancia motivada por escrito. el resultado favorable de la comprobación material de la inversión. corresponderá conocer de la discrepancia a la Intervención General de la Defensa y a la Intervención General de la Seguridad Social. • • Intervención de la liquidación del gasto o el reconocimiento de las obligaciones Las liquidaciones de gastos o reconocimiento de obligaciones a cargo del Tesoro Público están sometidos a intervención previa. corresponderá al Consejo de Ministros adoptar resolución definitiva. Cuando el reparo haya sido formulado por la Intervención General de la Administración del Estado o este centro directivo haya confirmado el de otra Intervención General o delegada. ya tengan su origen en la Ley o en negocios jurídicos válidamente celebrados. Modalidades a) Formal: Al efectuar la intervención previa de la liquidación del gasto o reconocimiento de obligaciones se deberá comprobar: A u t o r a : Marta López Fernández Tema 55. planteará a la Intervención General de la Administración del Estado por conducto de la Subsecretaría del departamento. La Intervención conocerá el expediente con carácter previo al acuerdo de liquidación del gasto o reconocimiento de la obligación. siendo su resolución obligatoria para aquélla. Planteada la discrepancia se procederá de la siguiente forma: • En los casos en que haya sido formulado el reparo por una intervención delegada corresponderá a la Intervención General de la Administración del Estado conocer la discrepancia. entre los que se encontrará. corresponderá a la Intervención General de la Administración del Estado resolver la misma.Temario General de la ESTT . siendo su resolución obligatoria para aquéllas. con cita de los preceptos legales en los que sustente su criterio. dependencias y organismos del Ministerio de Defensa. en caso de ministerios y a través de los presidentes o directores de los organismos o entidades en los demás casos. En este momento deberá quedar documentalmente acreditado que se cumplen todos los requisitos necesarios para el reconocimiento de la obligación a cargo del Tesoro Público. No obstante lo anterior. respectivamente. subsistiendo la discrepancia. Cuando el reparo haya sido formulado por la Intervención General de la Defensa o por la Intervención General de la Seguridad Social o éstas hayan confirmado el de una intervención delegada. cuando el reparo haya sido formulado por una intervención Delegada en centros.OEP 2011 Grupo de Materias Generales Elaborado en 2011 Discrepancias. Página 11 de 29 . subsistiendo la discrepancia.
2 LA INTERVENCIÓN FORMAL DEL PAGO Están sometidos a intervención formal de la ordenación del pago los actos por los que se ordenan pagos con cargo al Tesoro Público.Temario General de la ESTT .000 euros.4. Los órganos gestores deberán solicitar de la Intervención General de la Administración del Estado la designación de delegado para su asistencia a la comprobación material de la inversión cuando el importe de ésta sea igual o superior a 50. El ajuste de la orden de pago al acto de reconocimiento de la obligación se verificará mediante el examen de los documentos originales o de la certificación de dicho acto y de su intervención suscrita por los mismos órganos que realizaron dichas actuaciones.OEP 2011 Grupo de Materias Generales Elaborado en 2011 • Que las obligaciones responden a gastos aprobados y. • b) Material Antes de liquidar el gasto o reconocer la obligación se verificará materialmente la efectiva realización de las obras.3 LA INTERVENCIÓN MATERIAL DEL PAGO Es la facultad que compete a la Intervención para verificar que dicho pago se ha dispuesto por órgano competente y se realiza a favor del perceptor y por el importe establecido. servicios y adquisiciones financiadas con fondos públicos y su adecuación al contenido del correspondiente contrato.1. con exclusión del Impuesto sobre el Valor Añadido. en la documentación deberá constar: • • • Identificación del acreedor. servicios u otras causas de las que derive la obligación del pago. concurriendo el delegado del Interventor general al acto de recepción de la obra. La intervención de la comprobación material se realizará por el delegado designado por el Interventor general de la Administración del Estado. La intervención de la comprobación material de la inversión se realizará. Omisión de la Intervención Si el Interventor general de la Administración del Estado o los interventores delegados al conocer de un expediente observarán alguna de las A u t o r a : Marta López Fernández Tema 55. con una antelación de veinte días a la fecha prevista para la recepción de la inversión de que se trate.1. Que los documentos justificativos de la obligación se ajustan a las disposiciones legales y reglamentarias que resulten de aplicación.4. Dicha intervención tendrá por objeto verificar que las órdenes de pago se dictan por órgano competente. se ajustan al acto de reconocimiento de la obligación y se acomodan al plan de disposición de fondos del Tesoro Público. En todo caso. servicio o adquisición de que se trate 2. en todo caso. Importe exacto de la obligación. salvo que la aprobación del gasto y el reconocimiento de la obligación deban realizarse simultáneamente. Página 12 de 29 . Las prestaciones. fiscalizados favorablemente. en su caso. 2.
pueda el titular del departamento ministerial de que aquélla proceda someter lo actuado a la decisión del Consejo de Ministros para que adopte la resolución a que hubiere lugar. A u t o r a : Marta López Fernández Tema 55. Las entidades gestoras y servicios comunes de la Seguridad Social. lo manifestarán a la autoridad que hubiera iniciado aquél y emitirán al mismo tiempo su opinión respecto de la propuesta. el control financiero permanente se sustituya por las actuaciones de auditoría pública que se establezcan en el Plan Anual de Auditorías Contenido: El control financiero permanente incluirá las siguientes actuaciones: • Verificación del cumplimiento de la normativa y procedimientos aplicables a los aspectos de la gestión económica a los que no se extiende la función interventora.Temario General de la ESTT .5. en general. EL CONTROL FINANCIERO PERMANENTE Concepto: El control financiero permanente tendrá por objeto la verificación de una forma continua realizada a través de la correspondiente intervención delegada. a fin de que. que en determinadas entidades públicas empresariales y entidades estatales de derecho público. Página 13 de 29 . uniendo este informe a las actuaciones. que su gestión se ajusta a los principios de buena gestión financiera y en particular al cumplimiento del objetivo de estabilidad presupuestaria y de equilibrio financiero. 2. Los organismos autónomos dependientes de la Administración General del Estado. Ámbito: El control financiero permanente se ejercerá sobre: • • • • • • La Administración General del Estado. Las mutuas de accidentes de trabajo y enfermedades profesionales de la Seguridad Social El Consejo de Ministros podrá acordar. de la situación y el funcionamiento de las entidades del sector público estatal en el aspecto económico-financiero. Las entidades estatales de derecho público Las entidades públicas empresariales.OEP 2011 Grupo de Materias Generales Elaborado en 2011 omisiones indicadas en el número anterior. a propuesta del Ministerio de Hacienda y a iniciativa de la Intervención General de la Administración del Estado. para comprobar el cumplimiento de la normativa y directrices que les rigen y. en su caso. hubiera lugar. El acuerdo favorable del Consejo de Ministros no eximirá de la exigencia de las responsabilidades a que.
6. no adopten las medidas para solucionar las deficiencias puestas de manifiesto. Cuando manifiesten discrepancias con las conclusiones recomendaciones y no sean aceptadas por el órgano de control. 2. atribuidas a las intervenciones delegadas. de la actividad económicofinanciera del sector público estatal.Temario General de la ESTT . gestión y situación de la tesorería. cuando se den algunas de las circunstancias siguientes: • Cuando se hayan apreciado deficiencias y los titulares de la gestión controlada no indiquen las medidas necesarias y el plazo previsto para su solución. Ámbito: A u t o r a : Marta López Fernández Tema 55. Comprobación de la planificación. y • • Cuando habiendo manifestado su conformidad. • • • • Informes de control financiero permanente Informes generales: Anualmente se elaborará un informe comprensivo de los resultados de las actuaciones de control financiero permanente realizadas durante el ejercicio Informes de actuación: La Intervención General de la Administración del Estado podrá formular informes de actuación derivados de las recomendaciones y de las propuestas de actuación para los órganos gestores contenidas en los informes anuales de control financiero permanente . Informe sobre la propuesta de distribución de resultados a que se refiere el artículo 129 de la LGP. a fin de detectar sus posibles deficiencias y proponer las recomendaciones en orden a la corrección de aquéllas. con el objeto de proporcionar una valoración de su racionalidad económico-financiera y su adecuación a los principios de buena gestión. Análisis de las operaciones y procedimientos. Las actuaciones previstas en los restantes títulos de la LGP y en las demás normas presupuestarias y reguladoras de la gestión económica del sector público estatal. mediante la aplicación de los procedimientos de revisión selectivos contenidos en las normas de auditoría e instrucciones que dicte la Intervención General de la Administración del Estado.OEP 2011 Grupo de Materias Generales Elaborado en 2011 • Seguimiento de la ejecución presupuestaria y verificación del cumplimiento de los objetivos asignados a los programas de los centros gestores del gasto y verificación del balance de resultados e informe de gestión. LA AUDITORÍA PÚBLICA Concepto La auditoría pública consistirá en la verificación. realizada con posterioridad y efectuada de forma sistemática. Página 14 de 29 .
como aquellas cuya ejecución deba llevarse a cabo a través de la Intervención General de la Defensa y de la Intervención General de la Seguridad Social. de cumplimiento y operativa. Página 15 de 29 .Temario General de la ESTT . en función de lo previsto en el plan anual de auditorías. actividad o función pública. La auditoría operativa. que constituye el examen sistemático y objetivo de las operaciones y procedimientos de una organización. con el objeto de proporcionar una valoración independiente de su racionalidad económico-financiera y su adecuación a los principios de la buena gestión. consistente en la revisión y verificación de la información y documentación contable con el objeto de comprobar su adecuación a la normativa contable y en su caso presupuestaria que le sea de aplicación. operaciones y procedimientos de gestión económicofinanciera se han desarrollado de conformidad con las normas que les son de aplicación. podrá modificar las auditorías previstas inicialmente en el plan anual cuando existan circunstancias que lo justifiquen. de 12 de julio de Auditoría de Cuentas. Formas de ejercicio. las cuales A u t o r a : Marta López Fernández Tema 55. sobre todos los órganos y entidades integrantes del sector público estatal y sobre los fondos a que se refiere el apartado 2 del artículo 2 de la LGP. La auditoría de cumplimiento. tanto las que corresponda desarrollar directamente a dicho centro. La Intervención General de la Administración del Estado elaborará anualmente un plan de auditorías en el que se incluirán las actuaciones a realizar durante el correspondiente ejercicio. impuestas a las sociedades mercantiles estatales por la legislación mercantil. Plan anual de auditorías.OEP 2011 Grupo de Materias Generales Elaborado en 2011 La auditoría pública se ejercerá. • • La Intervención General podrá determinar la realización de auditorías en las que se combinen objetivos de auditoría de regularidad contable. La Intervención General de la Administración del Estado. a fin de detectar sus posibles deficiencias y proponer las recomendaciones oportunas en orden a la corrección de aquéllas. programa. Informes Los resultados de cada actuación de auditoría pública se reflejarán en informes escritos y se desarrollará de acuerdo con las normas que la Intervención General de la Administración del Estado apruebe. Asimismo. La auditoría pública adoptará las siguientes modalidades: • La auditoría de regularidad contable . cuyo objeto consiste en la verificación de que los actos. sin perjuicio de las actuaciones correspondientes al ejercicio de la función interventora y del control financiero permanente. el Plan anual de auditorías incluirá las actuaciones correspondientes a ayudas y subvenciones públicas. y de las actuaciones sometidas al ejercicio de la auditoría privada de la Ley 19/1988.
CONTROL DE AYUDAS Y SUBVENCIONES. Anualmente la Intervención General de la Administración del Estado remitirá al Consejo de Ministros.1.OEP 2011 Grupo de Materias Generales Elaborado en 2011 establecerán el contenido. se entiende por subvención toda disposición dineraria realizada por cualesquiera de los sujetos contemplados en el art. 3 de noviembre. Página 16 de 29 . 3 (en sentido amplio. conducta o situación financiada tenga por objeto el fomento de una actividad de utilidad pública o interés social o de promoción de una finalidad pública. Con arreglo al art. deberán remitir a los mismos los informes de auditoría relativos a la entidad. de acuerdo con el procedimiento reglamentariamente establecido. un informe resumen de las auditorías de cuentas anuales realizadas. o la concurrencia de una situación. al Ministro de Hacienda y al del departamento del que dependa o al que esté adscrito el órgano o entidad controlada. aprobado por el Real Decreto7/2006. 3. y que cumpla los siguientes requisitos: • • Que la entrega se realice sin contraprestación directa de los beneficiaros. 3 . de 21 de Julio. sociedades mercantiles estatales.2. Que el proyecto. y el procedimiento para la elaboración de dichos informes. destinatarios. 2 LGS. la ejecución de un proyecto. Los presidentes de los organismos públicos. debiendo el beneficiario cumplir las obligaciones materiales y formales que se hubieran establecido. en los que se reflejarán las salvedades contenidas en dichos informes. la acción. Que la entrega esté sujeta al cumplimiento de un determinado objetivo. General de Subvenciones (LGS) y en su Reglamento. Administraciones Públicas). fundaciones del sector público estatal y resto de entes públicos estatales. Su regulación actual se encuentra en la Ley 38/2003. que cuenten con Consejo de Administración u otro órgano de dirección colegiado similar o con comité de auditoría. En todo caso. la realización de una actividad. • 3. a favor de personas públicas o privadas. ya realizados o por desarrollar. los informes se remitirán al titular del organismo o entidad controlada.Temario General de la ESTT . INTRODUCCIÓN Las subvenciones y ayudas públicas son uno de los más importantes medios de fomento que utiliza la Administración. la adopción de un comportamiento singular. CONTROL FINANCIERO DE AYUDAS Y SUBVENCIONES A u t o r a : Marta López Fernández Tema 55.
La comprobación de aspectos parciales y concretos de una serie de actos relacionados o que pudieran afectar a las subvenciones concedidas. El examen de operaciones individualizadas y concretas relacionadas o que pudieran afectar a las subvenciones concedidas. cuentas o estados financieros y la documentación que los soporte. supere el coste de la actividad subvencionada El examen de registros contables. de 17 de noviembre. • El control financiero de subvenciones podrá consistir en: • • • • • • A u t o r a : Marta López Fernández Tema 55. El cumplimiento por parte de beneficiarios y entidades colaboradoras de sus obligaciones en la gestión y aplicación de la subvención. La comprobación material de las inversiones financiadas. Las actuaciones concretas de control que deban realizarse conforme con lo que en cada caso establezca la normativa reguladora de la subvención y. en su caso. otorgadas con cargo a los Presupuestos Generales del Estado o a los fondos de la Unión Europea. ingresos o recursos. de acuerdo con la justificación presentada por beneficiarios y entidades colaboradoras. entidades colaboradoras por razón de las subvenciones de la Administración General del Estado y organismos y entidades vinculados o dependientes de aquélla. General de Subvenciones. han sido financiadas con la subvención. ayudas.OEP 2011 Grupo de Materias Generales Elaborado en 2011 La Intervención General de la Administración del Estado ejercerá el control sobre entidades colaboradoras y beneficiarios de subvenciones y ayudas concedidas por los sujetos del sector público estatal y de las financiadas con cargo a fondos comunitarios de acuerdo a lo establecido en la Ley General de Subvenciones y en la normativa comunitaria. especifica en el apartado 2 de su artículo 44 que el control financiero de las subvenciones tiene por objeto comprobar: • • • • La adecuada y correcta obtención de la subvención por parte del beneficiario. El importe de las subvenciones en ningún caso podrá ser de tal cuantía que. La realidad y la regularidad de las operaciones que. en su caso. La adecuada y correcta financiación de las actividades subvencionadas. La ley 38/2003.Temario General de la ESTT . La adecuada y correcta justificación de la subvención por parte de beneficiarios y entidades colaboradoras. Cualesquiera otras comprobaciones que resulten necesarias en atención a las características especiales de las actividades subvencionadas. Página 17 de 29 . Dicho control se ejercerá respecto de beneficiarios y. de beneficiarios y entidades colaboradoras. la resolución de concesión. aisladamente o en concurrencia con otras subvenciones.
manifestará a la Intervención General de la Administración del Estado. junto con su parecer. El órgano gestor deberá comunicar a la Intervención General de la Administración del Estado en el plazo de un mes a partir de la recepción del informe de control financiero la incoación del expediente de reintegro o la discrepancia con su incoación. que dispondrá de 15 días para alegar cuanto considere conveniente en su defensa. La formulación de la resolución del procedimiento de reintegro con omisión del trámite previsto en el apartado 3 dará lugar a la anulabilidad de A u t o r a : Marta López Fernández Tema 55. con base en el referido informe y en el plazo de un mes. la Intervención General de la Administración del Estado podrá emitir informe de actuación dirigido al titular del departamento del que dependa o esté adscrito el órgano gestor de la subvención. El ejercicio del control financiero de subvenciones se adecuará al plan anual de auditorías y sus modificaciones que apruebe anualmente la Intervención General de la Administración del Estado. Una vez iniciado el expediente de reintegro y a la vista de las alegaciones presentadas o. se pueda extender el ámbito más allá de lo previsto inicialmente en el plan.2. Una vez recaída resolución. En este último caso. 3. el órgano gestor deberá trasladarlas. el órgano gestor dará traslado de la misma a la Intervención General de la Administración del Estado. como consecuencia de la realización de un control. el órgano gestor deberá acordar. su conformidad o disconformidad con el contenido del mismo. una vez recibido dicho informe.OEP 2011 Grupo de Materias Generales Elaborado en 2011 El control financiero podrá extenderse a las personas físicas o jurídicas a las que se encuentren asociados los beneficiarios. en la realización de las actividades. EFECTOS DE LOS INFORMES DE CONTROL FINANCIERO: Cuando en el informe emitido por la Intervención General de la Administración del Estado se recoja la procedencia de reintegrar la totalidad o parte de la subvención. en el plazo máximo de dos meses. del que dará traslado asimismo al órgano gestor. en la ejecución de los proyectos o en la adopción de los comportamientos. que emitirá informe en el plazo de un mes. El titular del departamento. Reglamentariamente se determinarán los supuestos en que. La resolución del procedimiento de reintegro no podrá separarse del criterio recogido en el informe de la Intervención General de la Administración del Estado. el inicio del expediente de reintegro.1. a la Intervención General de la Administración del Estado.Temario General de la ESTT . Página 18 de 29 . notificándolo así al beneficiario o entidad colaboradora. La conformidad con el informe de actuación vinculará al órgano gestor para la incoación del expediente de reintegro. que deberá ser motivada. así como a cualquier otra persona susceptible de presentar un interés en la consecución de los objetivos. en cualquier caso. y simultáneamente a su notificación. transcurrido el plazo otorgado para ello.
obstrucción o negativa a las actuaciones de comprobación y control financiero.2. la Intervención General de la Administración del Estado elevará al Consejo de Ministros. nacionales. cuando de ello se derive la imposibilidad de verificar el empleo dado a los fondos percibidos. que será también competente para su revisión de oficio. que podrá ser convalidada mediante acuerdo del Consejo de Ministros. en los términos establecidos en la LGS. el cumplimiento del objetivo. CAUSAS DE REINTEGRO Procederá el reintegro de las cantidades percibidas y la exigencia del interés de demora correspondiente desde el momento del pago de la subvención hasta la fecha en que se acuerde la procedencia del reintegro. y en su caso. Página 19 de 29 . realizar la actividad. en los siguientes casos: • • Obtención de la subvención falseando las condiciones requeridas para ello u ocultando aquéllas que lo hubieran impedido. el cumplimiento del • • • • • A u t o r a : Marta López Fernández Tema 55. 3. de la actividad. así como de los compromisos por éstos asumidos. con motivo de la concesión de la subvención. Incumplimiento de la obligación de justificación o la justificación insuficiente. Incumplimiento de las obligaciones impuestas por la Administración a las entidades colaboradoras y beneficiarios. Incumplimiento de las obligaciones impuestas por la Administración a las entidades colaboradoras y beneficiarios. así como el incumplimiento de las obligaciones contables. procedentes de cualesquiera Administraciones o entes públicos o privados. Resistencia. A los referidos efectos. la realidad y regularidad de las actividades subvencionadas.Temario General de la ESTT . distintos de los anteriores. con motivo de la concesión de la subvención. excusa. del proyecto o la no adopción del comportamiento que fundamentan la concesión de la subvención. a través del Ministro de Hacienda. Incumplimiento total o parcial del objetivo. o la concurrencia de subvenciones. ingresos o recursos para la misma finalidad. informe relativo a las resoluciones de reintegro incursas en la citada causa de anulabilidad de que tuviera conocimiento.OEP 2011 Grupo de Materias Generales Elaborado en 2011 dicha resolución. Incumplimiento de la obligación de adoptar las medidas de difusión contenidas en la ley reguladora. en las normas reguladoras de la subvención. así como de los compromisos por éstos asumidos. registrales o de conservación de documentos cuando de ello se derive la imposibilidad de verificar el empleo dado a los fondos percibidos. ejecutar el proyecto o adoptar el comportamiento que fundamenta la concesión de la subvención. de la Unión Europea o de organismos internacionales.2. siempre que afecten o se refieran al modo en que se han de conseguir los objetivos. ayudas.
la Comunidad se sirve de los fondos con finalidad estructural. A u t o r a : Marta López Fernández Tema 55. A través de ellos. En la consecución de este objetivo. denominado ahora – en el marco de las perspectivas financieras 2007–2013 – Fondo Europeo de Pesca (FEP). el FEOGA ha sido sustituido por dos Fondos Estructurales: el Fondo Europeo Agrícola de Garantía (FEAGA) y el Fondo Europeo Agrícola de Desarrollo Rural (FEADER). en colaboración con los Estados miembros y sus regiones. detectan y corrigen las irregularidades y recuperan los importes indebidamente abonados. Página 20 de 29 . del Banco Europeo de Inversiones y otros instrumentos financieros (Banco Europeo de Inversiones. nacionales. procedentes de cualesquiera Administraciones o entes públicos o privados. la doctrina duda acerca del estricto carácter estructural del FEP. que impiden o retardan el proceso de reducción de las desigualdades entre las distintas regiones y grupos sociales. previenen. incluidas las zonas rurales o las islas. COMUNITARIOS SEGUIMIENTO Y CONTROL DE LOS FONDOS Los Estados miembros se responsabilizan de la gestión y del control de los fondos europeos.Temario General de la ESTT . Dichos fondos estructurales son. ayudas. del fondo de cohesión. velan por que los sistemas de gestión y de control se establezcan de conformidad con las disposiciones del Reglamento regulador de los mismos. Además. canaliza su ayuda financiera a los estados miembros para la resolución de obstáculos estructurales de naturaleza económica y social. CONTROL DE FONDOS COMUNITARIOS 4. No obstante. INTRODUCCIÓN Para promover un desarrollo armonioso del conjunto de la Unión Europea. 1 El Instrumento Financiero de Orientación Pesquera (IFOP). la realidad y regularidad de las actividades subvencionadas. desarrollan acciones e intervenciones encaminadas a reforzar la cohesión económica y social de la Unión.2. préstamos y garantías Euratom). La Unión Europea dispone de cuatro Fondos Estructurales.OEP 2011 Grupo de Materias Generales Elaborado en 2011 objetivo. La Comunidad persigue. en particular. reducir las diferencias entre los niveles de desarrollo de las diversas regiones y el retraso de los territorios menos favorecidos. Actualmente. 4. ingresos o recursos para la misma finalidad. y para el período comprendido entre el 2007 y el 2013. las instituciones comunitarias. de la Unión Europea o de organismos internacionales. o la concurrencia de subvenciones. En particular. en concreto: • • El Fondo Europeo de Desarrollo Regional (FEDER) El Fondo Social Europeo (FSE) La antigua sección de Orientación del Fondo Europeo de Orientación y Garantía Agrícola (FEOGA-o). 4.1. GESTIÓN.
como servicio específico para la aplicación de los referidos Reglamentos: • • Elaborará los planes anuales de control en coordinación con los órganos de control de ámbito nacional y autonómico. en las ayudas y subvenciones financiadas total o parcialmente con cargo a fondos comunitarios. nacional. • A u t o r a : Marta López Fernández Tema 55. por los siguientes órganos y entidades de ámbito nacional y autonómico: • • La Agencia Estatal de Administración Tributaria. centralizará la información relativa a su cumplimiento y elaborará el informe anual sobre su aplicación. la Intervención General de la Administración del Estado será el órgano competente para establecer la necesaria coordinación de controles. regional o local. Página 21 de 29 . regional o local. Los órganos de control interno de las Administraciones de las comunidades autónomas. Los controles previstos en los Reglamentos reguladores de los Fondos serán realizados. una autoridad de certificación (una autoridad u organismo público. Así pues. nacional. regional o local. para gestionar el programa operativo). La Intervención General de la Administración del Estado. el Estado miembro deberá designar lo siguiente: • una autoridad de gestión (una autoridad pública o un organismo público o privado. Será el órgano encargado de la relación con los servicios correspondientes de la Comisión de la Unión Europea. de los entes territoriales y de la Administración General del Estado. según lo dispuesto en la normativa comunitaria. nacional.Temario General de la ESTT . • • La Comisión se cerciorará de que los Estados miembros han implantado sistemas de gestión y control y de que estos sistemas funcionen eficazmente durante el período de ejecución de los programas operativos. una autoridad de auditoría (una autoridad u organismo público. Efectuará los controles previstos en el plan anual cuando razones de orden territorial o de otra índole así lo aconsejen. manteniendo a estos solos efectos las necesarias relaciones con los órganos correspondientes de la Comisión Europea. de acuerdo con sus respectivas competencias. designado para cada programa operativo y responsable de verificar el funcionamiento efectivo del sistema de gestión y control). a fin de certificar las declaraciones de gastos y las solicitudes de pago antes de su envío a la Comisión).OEP 2011 Grupo de Materias Generales Elaborado en 2011 En relación con cada fondo.
preparando la documentación precisa para que las Cortes Generales puedan adoptar una determinada postura en el control parlamentario de la ejecución del Presupuesto. a través de la cual controla el Tribunal la correcta ejecución de la Ley de Presupuestos de cada año (FERREIRO).OEP 2011 Grupo de Materias Generales Elaborado en 2011 • Velará por la aplicación en España. 5. podrán llevar a cabo. autonómico y local.Temario General de la ESTT . controles y verificaciones de los procedimientos de gestión de los distintos órganos gestores que intervengan en la concesión y gestión y pago de las ayudas cofinanciadas con fondos comunitarios que permitan garantizar la correcta gestión financiera de los fondos comunitarios. Según el artículo 136. a efectos de su financiación de acuerdo con lo establecido en la normativa comunitaria reguladora de gastos subvencionables con cargo a dichos fondos. en aplicación de la normativa comunitaria. eficiencia y economía. cuyas competencias se extienden a todo el sector público estatal. además.1 de la Constitución española “ el Tribunal de Cuentas es el supremo órgano fiscalizador de las cuentas y de la gestión económica del Estado. Es permanente en el sentido de que se ejerce de forma recurrente ejercicio tras ejercicio. Esta función se opera. El cometido principal del Tribunal de Cuentas es el ejercicio de su función fiscalizadora (PÉREZ ROYO). se lleva a cabo sobre los programas de gasto o ingreso públicos una vez ultimada la ejecución de los mismos. ya que su función se traduce en asesorar A u t o r a : Marta López Fernández Tema 55. a través del examen y comprobación de la Cuenta General del Estado. en todos sus términos. de la normativa reguladora de los mismos Los órganos de control de las Administraciones públicas. Es consuntiva. así como del sector público”. La Intervención General de la Administración del Estado y los órganos de control financiero del resto de las Administraciones públicas deberán acreditar ante el órgano competente los gastos en que hubieran incurrido como consecuencia de la realización de controles financieros de fondos comunitarios. es decir. Son notas que caracterizan esta función las siguientes: • • • Tiene carácter externo: en cuanto el Tribunal de Cuentas depende de las Cortes Generales queda fuera de la órbita de los entes controlados. Página 22 de 29 . básicamente. En el ejercicio de dicha función le corresponde controlar el sometimiento de la actividad económico-financiera del sector público a los principios de legalidad. por lo que es en este ámbito donde despliega toda su eficacia la caracterización del Tribunal como órgano auxiliar (o delegado) del Parlamento. EL CONTROL EXTERNO DE LA ACTIVIDAD ECONÓMICO FINANCIERA DEL SECTOR PÚBLICO El control externo de la actividad financiera en nuestro país se encomienda por la Constitución al Tribunal de Cuentas.
enmiendan y aprueban –en su caso. mientras a las Cortes corresponde su examen.los Presupuestos Generales del Estado Dentro de la función financiera las Cortes ejercen la potestad Tributaria. aunque muy pronto adoptó la denominación de Tribunal de Cuentas (Real Cédula de Fernando VII de 10 de noviembre de 1828). atendiendo a una organización sectorial y territorial general. 6. planificar la actividad económica general por Ley y controlar las Cuentas y la gestión económica del Estado y del resto del Sector Público a través del Tribunal de Cuentas 7. En lo tocante a las funciones financieras. arranca de la Constitución de 1812. muchos autores consideran el control parlamentario como una forma más de control externo. encontrándose sus antecedentes más directos en las Ordenanzas de Juan II de 1437. la más vieja institución de nuestra Hacienda Pública. las Cortes Generales ejercen otras en relación con la función financiera.Temario General de la ESTT . A continuación. y examinan. La institución. trataremos el papel de estos dos órganos constitucionales. EL CONTROL DEL TRIBUNAL DE CUENTAS 7.OEP 2011 Grupo de Materias Generales Elaborado en 2011 y preparar las decisiones a adoptar por las Cortes Generales (SAINZ DE BUJANDA). Pese que no existe una postura única por parte de la doctrina. en su configuración actual.1. las Cámaras fijan las orientaciones generales económicas. funciones de control al Gobierno. en la que conservó la denominación tradicional de Contaduría Mayor de Cuentas. A u t o r a : Marta López Fernández Tema 55. mediante la aprobación de tributos por ley (CE. Página 23 de 29 . funciones financieras y funciones con respecto a otros órganos. que recoge la previsión de ingresos y el límite máximo de gastos autorizados al Estado en un periodo anual. hunde sus raíces en la Edad Media. Además de estas funciones. se puede observar con claridad la preponderancia del Congreso de los Diputados sobre el Senado. Tal y como señala el art. enmienda y aprobación. EL CONTROL PARLAMENTARIO Las funciones propias de las Cámaras se pueden ordenar en cuatro grandes grupos: funciones legislativas. 134 CE la elaboración del Proyecto de Ley de PGE corresponde al Gobierno. como autorizar al Gobierno a emitir Deuda Pública o contraer crédito. En los tres primeros grupos de funciones. Introducción El Tribunal de Cuentas. autorizan al Gobierno a emitir Deuda Pública. El TC lo exige para los aspectos esenciales de los tributos y las exenciones) y la Potestad Presupuestaria mediante la aprobación de la Ley de PGE.
de Funcionamiento del Tribunal de Cuentas (LFTCu). También se encuentran referencias a este órgano en otras disposiciones. Las competencias del Tribunal de Cuentas se extienden a todo el territorio nacional. 4): • • • • • • La Administración General del Estado Las Comunidades Autónomas Las Entidades Locales Las Entidades gestoras de la seguridad social Los Organismos Autónomos Las sociedades estatales y demás empresas públicas. La existencia del Tribunal de Cuentas (TCU) responde principalmente a la idea de control como forma de establecer un equilibrio entre los poderes. sino que en realidad estaría traduciendo la necesidad de garantizar la independencia del mismo respecto del poder ejecutivo. que elige a sus miembros. en la medida en que se ejerce por un órgano colegiado al cual se atribuyen funciones fiscalizadoras y jurisdiccionales. La dependencia de las Cortes Generales no convierte al Tribunal en un órgano de las Cortes Generales. La LOTCU entiende por Sector Público a estos efectos (art. así como del sector público”). principalmente en la Ley Orgánica 8/1980. El TCU español podemos definirlo como el supremo órgano fiscalizador de las cuentas y de la gestión económica del Estado y del Sector Público. • • Realiza un control externo a la propia Administración. sin perjuicio de otros órganos fiscalizadores que para las CCAA puedan prever sus Estatutos. A u t o r a : Marta López Fernández Tema 55. auxiliar de las Cortes Generales (de las cuales depende. de Financiación de las Comunidades Autonómas (LOFCA) En cuanto a su posición en la organización del Estado. Página 24 de 29 . El artículo 136 CE ha sido desarrollado por diversas normas legales entre las que destacan la Ley Orgánica 2/1982. de 5 de abril.OEP 2011 Grupo de Materias Generales Elaborado en 2011 El artículo 136 CE configura al Tribunal de Cuentas fundamentalmente como un órgano fiscalizador (“ El Tribunal de Cuentas es el supremo órgano fiscalizador de las cuentas y de la gestión económica del Estado. De los diferentes sistemas de control externo que existen en Europa. pero goza de plena independencia en el ejercicio de sus funciones. al que se encomienda una función de carácter esencialmente técnico cuya finalidad es informar a las Cortes Generales para que puedan ejercer el control político que les corresponde. el Tribunal de Cuentas se nos revela como un órgano de relevancia constitucional.Temario General de la ESTT . aunque no es órgano parlamentario). el nuestro se adscribe al modelo latino o francés. de 12 de mayo. de 22 de septiembre. del Tribunal ce Cuentas (LOTCu) y la Ley 7/1988. Depende directamente de las Cortes Generales. aunque no renuncia al ejercicio de su propia jurisdicción.
incapacidades y prohibiciones que las establecidas para los jueces en la LOPJ. 7. Cada Consejero se adscribe a una de las dos Secciones. Sección de Enjuiciamiento. En concreto: • • • • • • • • Presidente. 7. Secretaría General Los miembros del Tribunal se denominan Consejeros de Cuentas. Uno de los 12 miembros será elegido Presidente por el Pleno. Los miembros del Tribunal de Cuentas estarán sujetos a las mismas causas de incompatibilidades. de Fiscalización y de Enjuiciamiento. designando 6 cada Cámara por mayoría de 3/5 en cada una para un período de 9 años entre personas de reconocida competencia y el fiscal del tribunal es nombrado por el Gobierno.3. A u t o r a : Marta López Fernández Tema 55.2 CE): • • La equitativa asignación de los recursos públicos La eficiencia y economía en la programación y ejecución de los recursos. La designación de los 12 miembros. tanto colegiados como unipersonales. FUNCIONES DEL TRIBUNAL DE CUENTAS. Fiscalía. En su actividad de control el TCU deberá tener en cuenta los criterios de realización del Gasto Público (art.Temario General de la ESTT .2. Consejeros de cuentas. 31.OEP 2011 Grupo de Materias Generales Elaborado en 2011 • El TCU español se adscribe al modelo francés o latino de control externo al ser ejercido éste por un órgano colegiado al que se le atribuyen funciones fiscalizadoras y jurisdiccionales. Pleno Comisión de Gobierno Sección de fiscalización. Página 25 de 29 . Por ellos y de entre ellos será elegido el Presidente (nombrado por el Rey) por un periodo de 3 años. Seis los designa el Congreso y seis el Senado por mayoría de 3/5 de cada Cámara. Los Consejeros son independientes e inamovibles. ÓRGANOS Y MIEMBROS DEL TCU El TCU se integra por una pluralidad de órganos. Los doce Consejeros y el Fiscal formarán el Pleno. Los consejeros son independientes e inamovibles. son designados en número de 12 por 9 años.
LBRL y LRHL. Según el art. Es consuntiva. En el sector público autonómico.3.OEP 2011 Grupo de Materias Generales Elaborado en 2011 Según la CE. Es permanente.. la Administración Institucional y todas las entidades pertenecientes al sector incluidos los órganos constitucionales.financiera Programas de ingreso y gasto Tema 55. Este control será compatible con el desempeñado por los OCEX en las CC AA donde existan. permanente y consuntiva de la actividad económico-financiera del sector público. este control es compatible con la existencia de OCEX. Página 26 de 29 A u t o r a : Marta López Fernández . según la CE.1. que están dotados constitucionalmente de plena autonomía presupuestaria. 136 y 153 CE. la censura y rendición de cuentas sólo se contemplan en relación con el sector público estatal. para lo que se precisa una adecuada coordinación. 136 CE y la LFTC la actividad fiscalizadora recaerá sobre: • • • La gestión económica. en virtud de los arts. En el sector público estatal quedan sometidas al control del TCU la AGE. El ámbito Subjetivo de la función fiscalizadora está constituido por las Cuentas y la gestión económica del Estado y el Sector Público. La actividad económico. Esta función tiene: • • • Carácter externo al ente objeto de control. la LOTC y la LFTCU son funciones propias del tribunal de Cuentas: • • La fiscalización externa. El enjuiciamiento de la responsabilidad contable en que incurran quienes tengan a su cargo el manejo de caudales o efectos públicos 7. FUNCIÓN FISCALIZADORA En el ejercicio de la función fiscalizadora le corresponde controlar el sometimiento de la actividad económico-financiera del sector público a los principios de legalidad. Todas las EE LL están sujetas a la función fiscalizadora del TCU.Temario General de la ESTT . Sin embargo. salvo las Cortes Generales y la Casa de Su Majestad. eficiencia y economía. Se lleva a cabo sobre los programas de gasto o ingreso público una vez ultimada la ejecución de los mismos.
tales como subvenciones.OEP 2011 Grupo de Materias Generales Elaborado en 2011 La LFTCU regula 5 procedimientos. • A u t o r a : Marta López Fernández Tema 55. Cortes Generales y Asambleas Legislativas de las CC AA en su ámbito. En un Informe anual. a las AA LL de las CC AA y a los Plenos de las EE LL. El examen de los expedientes sobre créditos extraordinarios y suplementarios. Más que procedimientos se trata de una definición de las áreas de gestión que deben ser fiscalizadas. El examen y comprobación de las Cuentas Generales y parciales de todas las entidades y organismos integrantes del sector público y de las que daban rendir los perceptores o beneficiarios de ayudas procedentes del mismo sector. en lo que les afecte. Incluye: o El análisis de la Cuenta General del Estado y de las demás del Sector Público. • En otros Informes y Memorias y mociones y notas. El examen de los expedientes referentes a los contratos celebrados por la Administración del Estado y de las demás entidades del sector público. Estos 5 procedimientos son: • • El examen y comprobación de la Cuenta General del Estado. • • • Procedimiento: La iniciativa la tienen el TCU. transferencias y demás modificaciones de los créditos presupuestarios iniciales. aunque señala que pueden utilizarse cualesquiera otros que resulten adecuados para el cumplimiento de su función. o Memoria con las actuaciones jurisdiccionales del TCU. ampliaciones. así como sobre las incorporaciones. o Fiscalización de la gestión económica del Sector Público. en el caso del procedimiento de examen y comprobación de la Cuenta General del Estado (se remite a las Cortes Generales). El examen de la situación y variaciones del patrimonio del Estado y demás entidades del sector público. El resultado de la función fiscalizadora se plasma en: • Declaración Definitiva de la Cuenta General del Estado.Temario General de la ESTT . Se planifican anualmente en un Programa anual. créditos o avales. Página 27 de 29 . También a los correspondientes órganos ejecutivos de estas entidades). (Se traslada a las Cortes Generales y. o Resultados en la corrección de irregularidades detectadas.
La responsabilidad contable deriva de las cuentas (entendidas en sentido amplio) y surge cuando: • Quienes recaudan. o el consentimiento para que ésta se verifique.OEP 2011 Grupo de Materias Generales Elaborado en 2011 Los Informes del Tribunal de Cuentas.Temario General de la ESTT . Procedimientos Las normas reguladoras de las clases de procedimientos jurisdiccionales se contienen en la Ley de Funcionamiento. 7. la responsabilidad civil será determinada por la jurisdicción contable en el ámbito de su competencia. de Enjuiciamiento Civil y Criminal (por este orden de prelación). Las clases de procedimientos son: • Procedimiento de reintegro por alcance. son objeto de publicación en el BOE y. cuando los hechos son constitutivos de delito. El alcance y la malversación son infracciones recogidas en la LGP y en la LFTCU. infringiendo las normas reguladoras del régimen presupuestario y contable aplicable al Sector Público. en términos generales.3. El alcance es el saldo deudor injustificado de una cuenta o. administran. FUNCIÓN JURISDICCIONAL El ejercicio de la jurisdicción contable es compatible con el ejercicio de la potestad disciplinaria y con la actuación de la jurisdicción penal. caudales o efectos públicos producen un menoscabo en los mismos (con dolo o culpa). El supuesto más importante de responsabilidad exigida por el TC es el alcance. manejan o utilizan bienes. una vez superado el trámite parlamentario correspondiente. o su aplicación a usos propios o ajenos por parte de quien los tenga a su cargo. siendo supletorias las Leyes de la Jurisdicción Contencioso-Administrativa.2. • Juicio de cuentas A u t o r a : Marta López Fernández Tema 55. o El procedimiento de reintegro por alcance es el cauce procesal para la exigencia de alcances y malversaciones. la ausencia de numerario o de justificación en las cuentas que deben rendir las personas que tienen a su cargo el manejo de caudales o efectos públicos. También se aplica en estos casos a quienes perciben subvenciones o ayudas con cargo al Sector Público. La malversación de caudales o efectos públicos implica su sustracción. en su caso. Además. en el Diario o Boletín Oficial de la CC AA respectiva. custodian. ostenten o no la condición de cuentadantes ante el Tribunal de Cuentas. • El responsable queda obligado a indemnizar los daños y perjuicios causados. Página 28 de 29 . intervienen.
RELACIONES ENTRE EL TCU Y LOS ÓRGANOS DE CONTROL EXTERNO DE LAS COMUNIDADES AUTÓNOMAS (OCEX) El TCU extiende su jurisdicción a todo el territorio nacional pero permite que las CCAA tengan órganos fiscalizadores de cuentas propios (art. A u t o r a : Marta López Fernández Tema 55.4. El Tribunal de Cuentas ejecuta por sí mismo las resoluciones que dicta. La incoación del expediente será comunicada al Tribunal.OEP 2011 Grupo de Materias Generales Elaborado en 2011 o El juicio de cuentas queda para los casos de responsabilidad contable por hechos diferentes a los supuestos antes mencionados.Temario General de la ESTT . auto de sobreseimiento. Los órganos de control externo de las CCAA coordinarán su actividad con la del Tribunal de Cuentas mediante el establecimiento de criterios y técnicas comunes de fiscalización que garanticen la eficacia y eviten la duplicidad de las las actuaciones fiscalizadoras. Remite el Informe resultante a la Asamblea Legislativa de las CC AA. 7. avales y otras ayudas públicas). allanamiento. Las resoluciones que dicta la Administración serán recurribles ante el Tribunal y resueltas por la Sala correspondiente. Los OCEX remitirán al TCU los resultados individualizados del examen y comprobación de las Cuentas de todas las entidades del Sector Público Autonómico (incluida la Cuenta General) y de los informes y memorias realizados (incluidos los realizados sobre subvenciones. • Expediente de cancelación de fianzas. Página 29 de 29 . Los procedimientos jurisdiccionales ante el Tribunal de Cuentas pueden terminar por sentencia. a través de un expediente administrativo. a tal efecto la Ley de Funcionamiento del TCU establece: El TCU ejerce al menos anualmente el control económico y presupuestario de la actividad financiera de las CCAA. desistimiento y caducidad. La mayoría de los Estatutos de Autonomía prevén la creación de estos órganos Las relaciones entre el TCU y los OCEX han de estar adecuadamente coordinadas y. 1 LOTCU). o El expediente de cancelación de fianzas se asemeja a los expedientes de jurisdicción voluntaria La declaración de diversas responsabilidades contables que no sean constitutivas de alcance o malversación se realiza por la Administración. que podrá en cualquier momento avocar el conocimiento del asunto.
Documents Similar To Control Financiero
Guia de Control de Calidad Para Pequenas y Medianas Firmas de Auditoria 3a Edicion
Auditoria Financiera y Auditoria Externa.docx
6e0872d0dca911e6bd19f194b27815b2.map

References: artículo 62
 artículo 12
 artículo 150
 artículo 12
 artículo 152
 resolución 
 resolución 
 resolución 
 resolución 
 resolución 
 artículo 129
 artículo 2
 artículo 44
 resolución 
 resolución 
 resolución 
 resolución 
 artículo 136
 artículo 136
 artículo 136