Source: http://podatki.gazetaprawna.pl/artykuly/35344,co-zrobic-gdy-urzad-nie-zwrocil-nadplaty-podatku-w-terminie.html
Timestamp: 2016-12-10 22:19:04+00:00

Document:
Co zrobić, gdy urząd nie zwrócił nadpłaty podatku w terminie - Podatki - PIT, CIT, VAT, Ulgi podatkowe - Najnowsze informacje podatkowe - GazetaPrawna.pl - ReklamaKomunikatyKonferencjePrenumerataDziennik.plForsal.plPrawnik.plDziennik InternautówInfor.plIFKIRBZaloguj sięLogin:Hasło:Nie pamiętam hasła »Nie masz dostępu? Kup terazWyślij nowe hasło na mój e-mail »Zarejestruj się
kliknij tutaj aby uzyskać pomoc »ZalogowanyWyloguj sięzaloguj się jako inny użytkownikkliknij tutaj aby uzyskać pomoc »wpisz frazę, którą chcesz wyszukaćPrenumerata elektroniczna Dziennika Gazety PrawnejKUP TERAZREKLAMAPodatkiStrona głównaNewsletterForumTwarze BiznesuiKomunikatye-wydanie DGP20 lat DGPFundusze unijnePodatkiWiadomościAkcyzaCITPITVATZmiany w VATInterpretacjeUlgi podatkoweKontrole skarboweAkademia podatkowaPracaWiadomościAkademia pracyEdukacjaEmerytury i rentyPraca i karieraZasiłki i świadczeniaZdrowiePrawoWiadomościAplikacjeOrzeczeniaPoradnik konsumentaPrzewodnik po prawieSamorządAkademia prawaDeregulacjaPrawo autorskiePrawo jazdyTestamentyBiznesWiadomościEnergetykaMediaMSPNowe technologieTurystykaFinanse osobisteRankingiTelekomunikacjaTransportRolnictwoNieruchomościFranczyzaFinanseWiadomościWalutyGiełdaSpółki giełdoweSurowceWiadomościKulturaWiadomościFilmMuzykaKsiążkiTVDVDTeatrProgram TVSerwisy tematyczneEncyklopediaStrona głównaNewsletterForumTwarze BiznesuiKomunikatye-wydanie DGP20 lat DGPFundusze unijneWięcejNewsletterForumTwarze BiznesuiKomunikatye-wydanie DGP20 lat DGPFundusze unijnePodatkiWiadomościAkcyzaCITPITVATZmiany w VATInterpretacjeUlgi podatkoweKontrole skarboweAkademia podatkowaWięcejWiadomościAkcyzaCITPITVATZmiany w VATInterpretacjeUlgi podatkoweKontrole skarboweAkademia podatkowaPracaWiadomościAkademia pracyEdukacjaEmerytury i rentyPraca i karieraZasiłki i świadczeniaZdrowieWięcejWiadomościAkademia pracyEdukacjaEmerytury i rentyPraca i karieraZasiłki i świadczeniaZdrowiePrawoWiadomościAplikacjeOrzeczeniaPoradnik konsumentaPrzewodnik po prawieSamorządAkademia prawaDeregulacjaPrawo autorskiePrawo jazdyTestamentyWięcejWiadomościAplikacjeOrzeczeniaPoradnik konsumentaPrzewodnik po prawieSamorządAkademia prawaDeregulacjaPrawo autorskiePrawo jazdyTestamentyBiznesWiadomościEnergetykaMediaMSPNowe technologieTurystykaFinanse osobisteRankingiTelekomunikacjaTransportRolnictwoNieruchomościFranczyzaWięcejWiadomościEnergetykaMediaMSPNowe technologieTurystykaFinanse osobisteRankingiTelekomunikacjaTransportRolnictwoNieruchomościFranczyzaFinanseWiadomościWalutyGiełdaSpółki giełdoweSurowceWięcejWiadomościWalutyGiełdaSpółki giełdoweSurowceWiadomościKulturaWiadomościFilmMuzykaKsiążkiTVDVDTeatrProgram TVWięcejWiadomościFilmMuzykaKsiążkiTVDVDTeatrProgram TVSerwisy tematyczneEncyklopediaWięcejStrona głównaPracaPrawoBiznesFinanseWiadomościKulturaSerwisy tematyczneEncyklopediaREKLAMAREKLAMA X Tu jesteś:gazetaprawna.plPodatkiCo zrobić, gdy urząd nie zwrócił nadpłaty podatku w terminieCo zrobić, gdy urząd nie zwrócił nadpłaty podatku w terminie
Magdalena Majkowska11.09.2008, 18:00Facebook1Google Plus0Wykop0TweetNadpłaty podlegają z urzędu zaliczeniu na poczet długów podatkowych. Jeżeli jednak podatnik nie ma zaległości, a urząd nie wypłacił pieniędzy, można go ponaglić. Ponadto organ podatkowy będzie musiał zapłacić odsetki za każdy dzień zwłoki. Sprawdź, co zmienia się w VAT, PIT, CIT, akcyzie, ryczałcie i innych podatkach. Już w poniedziałek (12 grudnia) z Dziennikiem Gazetą Prawną książka – Podatki 2017 cz. 1, we wtorek– Podatki 2017 cz. 2, w środę – Rozliczenia podatkowe 2017 REKLAMAREKLAMAReklamaReklamaZ końcem lipca upłynął trzymiesięczny termin zwrotu nadpłat w podatku dochodowym od osób fizycznych (ostatnim dniem złożenia zeznania był 30 kwietnia 2008 r.). Podatnicy, którzy wykazali w rocznym PIT nadpłatę podatku, ale do tej pory nie otrzymali zwrotu pieniędzy od fiskusa, mogą podjąć kroki, które skłonią urząd skarbowy do zwrotu nadpłaty. Podatnik przede wszystkim powinien zwrócić się do urzędu z pytaniem o przyczyny braku zwrotu nadpłaty.Zaliczenie na poczet zaległościOrgan podatkowy ma trzy miesiące na zwrot nadpłat powstających u podatników podatku dochodowego i wykazanych w rocznym PIT. Termin ten liczony jest od dnia złożenia zeznania. Podatnikowi, który nie otrzymał w ustawowym terminie nadpłaty, przysługuje oprocentowanie w wysokości równej wysokości odsetek za zwłokę pobieranych od zaległości podatkowych. Jednak nie w każdym wypadku podatnikowi należy się zwrot nadpłaty, tym bardziej powiększony o odsetki.Wykazana w zeznaniu podatkowym nadpłata podatku nie zawsze może zostać wypłacona podatnikowi. Fiskus dokonuje zwrotu nadpłaty, jeżeli na podatniku nie ciążą zaległości podatkowe i bieżące zobowiązania. Według Ordynacji podatkowej nadpłaty wraz z ich oprocentowaniem podlegają z urzędu zaliczeniu na poczet zaległości oraz bieżących zobowiązań podatkowych.PRZYKŁAD: OPROCENTOWANIE NADPŁATYPodatnik złożył zeznanie podatkowe 30 kwietnia. Do tej pory nie otrzymał zwrotu nadpłaty. Po interwencji w urzędzie skarbowym okazało się, że brak zwrotu wynikał z błędu urzędników. W tym przypadku urząd skarbowy będzie musiał dokonać zwrotu nadpłaty wraz z należnymi odsetkami. Nadpłaty podlegają oprocentowaniu w wysokości równej wysokości odsetek za zwłokę pobieranych od zaległości podatkowych, z wyjątkiem nadpłat, których wysokość nie przekracza wysokości kosztów upomnienia. Te ostatnie w ogóle nie podlegają oprocentowaniu. Obecnie koszty upomnienia wynoszą 8,80 zł. W przypadku nadpłaty wykazanej w rocznym zeznaniu podatkowym, która nie została zwrócona w ustawowym terminie trzech miesięcy, oprocentowanie przysługuje od dnia powstania nadpłaty do dnia jej zwrotu.Organ podatkowy przed dokonaniem zwrotu nadpłaty dokonuje czynności sprawdzających, w wyniku których może nastąpić:• zaliczenie nadpłaty w całości lub części na poczet zaległości podatkowych wraz z należnymi odsetkami za zwłokę oraz bieżących zobowiązań podatkowych,• zaliczenie nadpłaty w całości lub w części na poczet przyszłych zobowiązań podatkowych - tylko na pisemny wniosek podatnika, w którym należy wskazać sposób zaliczenia poprzez określenie rodzaju zobowiązania i terminu jego powstania,• zaliczenie nadpłaty na poczet przyszłych zobowiązań podatkowych bez pisemnego wniosku podatnika - w przypadku gdy nadpłata nie przekracza wysokości kosztów upomnienia, chyba że podatnik wystąpi z pisemnym wnioskiem o jej zwrot.PRZYKŁAD: ROZLICZENIE Z PRACODAWCĄW rozliczeniu podatkowym za 2007 rok podatnik po raz pierwszy powierzył obliczenie i zapłatę podatku pracodawcy. Z przesłanego formularza PIT-40 wynikała napłata. Podatnik pyta, dlaczego urząd skarbowy nie dokonał zwrotu nadpłaty. W tej sytuacji to pracodawca był zobowiązany do zwrotu nadpłaty przypadającej podatnikowi. Jednak zgodnie z przepisami ustawy o PIT, w przypadku gdy z obliczenia rocznego podatku przez płatnika wynika nadpłata, zalicza się ją na poczet zaliczki podatkowej należnej za marzec, a jeżeli po pobraniu tej zaliczki pozostaje nadpłata, płatnik zwraca ją podatnikowi w gotówce. Zwrócone nadpłaty w gotówce płatnik potrąca z kwot pobranych zaliczek, które są przekazywane urzędom skarbowym w terminie do dnia 20 miesiąca następującego po miesiącu zaistnienia zdarzenia.W przypadku zaliczenia nadpłaty na poczet zaległości podatkowych, jeżeli nadpłata nie pokrywa kwoty zaległości podatkowej wraz z odsetkami za zwłokę, nadpłatę tę zalicza się proporcjonalnie na poczet kwoty zaległości podatkowej oraz kwoty odsetek za zwłokę w stosunku, w jakim w dniu powstania nadpłaty pozostaje kwota zaległości podatkowej do kwoty odsetek za zwłokę. W sytuacji natomiast gdy na podatniku ciążą zobowiązania z różnych tytułów, nadpłatę zalicza się na poczet podatku, począwszy od zobowiązania o najwcześniejszym terminie płatności, chyba że podatnik wskaże, na poczet którego zobowiązania nadpłata ma zostać zaliczona.Zaliczenie nadpłaty na poczet zaległych oraz bieżących zobowiązań podatkowych nie może jednak nastąpić bez wiedzy podatnika. W sprawach zaliczenia nadpłat wydawane jest postanowienie.PRZYKŁAD: ZWROT CZĘŚCI NADPŁATYPodatniczka w rocznym zeznaniu PIT wykazała nadpłatę, posiadała jednocześnie zaległość podatkową z tytułu podatku od spadków i darowizn. Urząd skarbowy dokonał zwrotu jedynie części pieniędzy. Z chwilą powstania nadpłaty, podatnik staje się wierzycielem organu podatkowego, nie może jednak swobodnie dysponować nadpłatą. Nadpłaty, wraz z oprocentowaniem zalicza się z urzędu przede wszystkim na poczet zaległości podatkowych wraz z odsetkami. Warunkiem formalnym zaliczenia nadpłaty jest wydanie w tej kwestii postanowienia, na które przysługuje zażalenie.Korekta opóźnia termin zwrotuO zwrot nadpłaty nie powinny martwić się osoby, które jeszcze nie otrzymały zwrotu, a składały korektę zeznania podatkowego. Podatnik, który składał korektę zeznania podatkowego przed dokonaniem zwrotu nadpłaty, musi dłużej czekać na zwrot pieniędzy. W takiej sytuacji trzymiesięczny termin zwrotu nadpłaty nie będzie liczony od dnia złożenia pierwotnego zeznania podatkowego, lecz od dnia skorygowania zeznania przez podatnika.Skutek w postaci przesunięcia terminu zwrotu nadpłaty ma również złożenie sprzeciwu przez podatnika od urzędowej korekty deklaracji. W takim przypadku nadpłata podlega zwrotowi w terminie trzech miesięcy od dnia upływu terminu do wniesienia sprzeciwu. W tym miejscu warto wyjaśnić, że uprawienie do korygowania składanych deklaracji i zeznań podatkowych przysługuje nie tylko podatnikowi. Organ podatkowy może skorygować deklarację, dokonując stosownych poprawek lub uzupełnień, jeżeli zmiana wysokości zobowiązania podatkowego, kwoty nadpłaty, kwoty zwrotu podatku lub wysokości straty w wyniku tej korekty nie przekracza 1 tys. zł.Organ podatkowy, który dokona urzędowej korekty, ma obowiązek powiadomienia o tym fakcie podatnika. W tym celu doręcza podatnikowi uwierzytelnioną kopię skorygowanej deklaracji wraz z informacją o związanej z korektą zmianie wysokości zobowiązania podatkowego, kwoty nadpłaty lub zwrotu podatku, lub wysokości straty, bądź informację o braku takich zmian.PRZYKŁAD: URZĘDOWA KOREKTA DEKLARACJIUrząd skarbowy dokonał korekty zeznania podatkowego podatnika. Nadpłata w tej sytuacji podlega zwrotowi w terminie trzech miesięcy od dnia upływu terminu do wniesienia sprzeciwu na taką korektę. W przypadku gdy organ podatkowy zwrócił w powyższym terminie nadpłatę wynikającą z zeznania skorygowanego w trybie czynności sprawdzających, oprocentowanie nie przysługuje.Aktualizacja numeru rachunkuBrak zwrotu nadpłaty z urzędu skarbowego może mieć również inne bardzo prozaiczne przyczyny. Może się zdarzyć, że podatnik w trakcie roku zmienił numer rachunku bankowego, natomiast zapomniał poinformować o tym urząd skarbowy i nie dołączył do zeznania podatkowego formularza NIP-3 w charakterze zgłoszenia aktualizującego.Podatnicy, którzy wnioskują o zwrot nadpłaty na rachunek bankowy, powinni zawsze pamiętać o sprawdzeniu, czy jest on aktualny. Jeśli nie, należy złożyć NIP-3.Trzeba również pamiętać, że na wskazane konto bankowe podatnika nie trafi nadpłata, której wysokość nie przekracza kosztów upomnienia w postępowaniu egzekucyjnym. Napłata w takiej wysokości podlega zwrotowi wyłącznie w kasie urzędu skarbowego. Jeżeli na podatniku nie ciążą zaległości podatkowe i nie ma on również bieżących zobowiązań podatkowych, nadpłata, która nie przekracza wysokości kosztów upomnienia, zostanie zaliczona na poczet przyszłych zobowiązań podatkowych, chyba że podatnik wystąpi o jej zwrot.PRZYKŁAD: BRAK AKTUALIZACJI NIP-3Podatnik złożył korektę zeznania, uwzględniając ulgę podatkową z tytułu korzystania z internetu wraz z wnioskiem o stwierdzenie nadpłaty. Składając korektę, zapomniał dołączyć formularz NIP-3 aktualizujący numer rachunku bankowego. W rezultacie urząd skarbowy nie zwrócił nadpłaty wynikającej ze skorygowanego zeznania podatkowego. Po interwencji podatnika w urzędzie skarbowym nadpłata została zwrócona. W takiej sytuacji nie należało się jednak oprocentowanie. Podatnik zapominając o aktualizacji numeru rachunku bankowego, przyczynił się bowiem do opóźnienia w zwrocie nadpłaty.Skarga na bezczynnośćJeżeli żaden z powyższych przypadków nie występuje, a interwencje w urzędzie skarbowym nie przynoszą rezultatu i zwrotu nadpłaty jak nie było, tak nie ma, podatnik w celu ponaglenia urzędu może posłużyć się określonymi środkami prawnymi.Podatnikowi, któremu urząd nie załatwił sprawy we właściwym terminie, służy ponaglenie do organu podatkowego wyższego stopnia, czyli do dyrektora izby skarbowej. Ponaglenie to należy złożyć bezpośrednio do dyrektora izby skarbowej, z pominięciem urzędu. Jeżeli dyrektor izby uzna ponaglenie za uzasadnione, wyznaczy dodatkowy termin na załatwienie sprawy, tj. zwrotu podatku, a ponadto zarządzi wyjaśnienie przyczyn i ustalenie osób winnych niezałatwienia sprawy w terminie.W przypadku gdy ponaglenie nie przyniosło efektu, podatnik może jeszcze złożyć skargę do wojewódzkiego sądu administracyjnego na bezczynność urzędu skarbowego. Skarga jest dopuszczalna, w sytuacji gdy ponaglenie przez organ wyższego stopnia okazało się bezskuteczne. Skargę do WSA składa się za pośrednictwem urzędu skarbowego.3 miesiące ma urząd skarbowy na zwrot nadpłatyPODSTAWA PRAWNA• Art. 55 par. 2, art. 62, art. 76-78, art. 141, art. 236 par. 2, art. 274 ustawy z 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (t.j. z 2005 r. nr 8, poz. 60 z późn. zm.).Materiał chroniony prawem autorskim - wszelkie prawa zastrzeżone. Dalsze rozpowszechnianie artykułu tylko za zgodą wydawcy INFOR Biznes. Zapoznaj się z regulaminem i kup licencjęReklamainne teksty autora »
Magdalena Majkowskaemail magdalena.majkowska@infor.pl Facebook1Google Plus0Wykop0TweetŹródło:GPTagi:prawa podatnika, PIT, finanse osobisteWięcej na ten tematUrząd zawsze musi w decyzji orzec o oprocentowaniu nadpłatyKiedy nadpłata podatku zostanie wypłacona wraz z odsetkami za zwłokęPIT-37 za 2014 r. automatycznie sporządzi urząd skarbowyKredyt na PIT: Sprawdź, w którym banku jest to możliweŚwiadczenia rodzinne i opiekuńcze nie wymagają złożenia PIT-uKoniec reklam banków z drobnym druczkiemArtykuły powiązaneUrząd zawsze musi w decyzji orzec o oprocentowaniu nadpłatyKiedy nadpłata podatku zostanie wypłacona wraz z odsetkami za zwłokę zamknij xpoprzedni artykułCzy wydłużony termin zwrotu VAT jest zgodny z prawem wspólnotowymzamknij xnastępny artykułDla rodziny firma bez podatkuPolecaneSamochód w firmie79,00 złZasiłki 201669,00 złJednolity plik kontrolny obowiązkowy dla firm29,90 złReklamaNajlepszeNajnowszeNajstarsze wiedza(2012-10-05 09:43)
00Pisz o odsetki a za rok będziesz płacił setki. Misiek(2008-09-15 12:32)
00"3 miesiące ma urząd skarbowy na zwrot nadpłaty"
Naczelnik chyba?
on ci to organem
w Tinie albo Przyjaciółce by to nie raziło ale w GP? Wodzu(2009-07-03 10:12)
00jak sie podatnik bedzie rzucal to mu sie zrobi kontrole skarbowa.Dodaj komentarzTwój komentarz został dodany.
Zgłoś je!Pokaż wszystkie komentarzePodatki | NajnowszePodatki18:00 Jednolity Plik Kontrolny. Kalendarz dla przedsiębiorców »14:30 Towar sprzedany i wysłany do Anglii, ale brak potwierdzenia odbioru. Co z podatkami? »07:00 Kiedy po wpłacie na rachunek powierniczy jest faktura »09 gru MS: Wysokie kary za wyłudzenia VAT nie dotkną drobnych firm »09 gru Kto zyska na nowej kwocie wolnej od podatku? »09 gru Nadchodzą duże zmiany w VAT. Co nas czeka w 2017? [PODSUMOWANIE] »Najczęściej czytaneNadchodzą duże zmiany w VAT. Co nas czeka w 2017? [PODSUMOWANIE]Jednolity Plik Kontrolny. Kalendarz dla przedsiębiorcówEwidencja gruntów i budynków: Błędy mogą oznaczać wyższy podatekOszuści znów naciągają przedsiębiorców. Coraz bardziej bezczelnieJakie będą progi podatkowe w 2017 roku?Serwisy tematyczneEmerytury i rentyRenta socjalna 2017: Stawki i kryteria przyznania System kapitałowy obniżył emerytury. OPZZ chce, by powrócić do zdefiniowanych świadczeń Dlaczego Polacy nie oszczędzają na emeryturę? Prawnik.plProkuratorzy w adwokaturze Kancelaria Świeca i Wspólnicy otwiera drugie biuro w Warszawie Clifford Chance reprezentowała Grupę TDJTelekomunikacjaRuszył przedświąteczny okres żniw w biznesie telekomunikacyjno-telewizyjnym. Operatorzy szykują promocyjne oferty Koniec roku to dobry okres na zmiany w umowie. Uwaga na e-mail od operatora Operatorzy muszą zarobić na świętach? Konsumenci im w tym pomagająNowe technologieHakerzy coraz mniej skuteczni. Wkrótce poznamy dane o atakach Facebook i Twitter tolerancyjne dla hejterów Netflix wprowadza tryb offline w Polsce. Możecie już pobierać filmy i serialeEnergetykaEnerga podpisała kontrakt wart 4 mld zł [WYWIAD] Węgiel, czyli zielona energia. Strategia (niekoniecznie) ekologiczna Aukcyjna walka o moc. Jak Komisja Europejska oceni projekt Ministerstwa EnergiiEdukacjaPO: minister Zalewska proponuje szkołę rodem z PRL-u Zalewska: Obawy o zwolnienia są na wyrost, szkoły nie będą likwidowane PAN ocenia program nauczania do języka polskiego: Anachroniczny i niekompletnyREKLAMAREKLAMAREKLAMAREKLAMAREKLAMAPodatki | NajnowszePodatki18:00 Jednolity Plik Kontrolny. Kalendarz dla przedsiębiorców »14:30 Towar sprzedany i wysłany do Anglii, ale brak potwierdzenia odbioru. Co z podatkami? »07:00 Kiedy po wpłacie na rachunek powierniczy jest faktura »09 gru MS: Wysokie kary za wyłudzenia VAT nie dotkną drobnych firm »09 gru Kto zyska na nowej kwocie wolnej od podatku? »09 gru Nadchodzą duże zmiany w VAT. Co nas czeka w 2017? [PODSUMOWANIE] »REKLAMARedakcja poleca25Jednolity Plik Kontrolny. Kalendarz dla przedsiębiorców5134Nadchodzą duże zmiany w VAT. Co nas czeka w 2017? [PODSUMOWANIE]PwC: W 2016 roku luka podatkowa VAT spadnie do 2,5 proc. PKBNajczęściej czytaneNadchodzą duże zmiany w VAT. Co nas czeka w 2017? [PODSUMOWANIE]Jednolity Plik Kontrolny. Kalendarz dla przedsiębiorcówEwidencja gruntów i budynków: Błędy mogą oznaczać wyższy podatekOszuści znów naciągają przedsiębiorców. Coraz bardziej bezczelnieJakie będą progi podatkowe w 2017 roku?REKLAMAPrawo na co dzień118Kształcenie dla seniorów: Jak po pięćdziesiątce wrócić do szkoły313Czy w szkołach obowiązują limity godzin lekcyjnych?1822Rutynowa kontrola trzeźwości: Czy można odmówić poddania się badaniu?KalkulatoryKalkulator opłat notarialnychKalkulator wynagrodzeniaKalkulator emerytalnyKalkulator składki wypadkowejKalkulator jak obliczyć pensję netto przy umowie-zleceniuJak obliczyć datę wejścia w życie aktu prawnegoKalkulator VATKalkulator stażu pracyzobacz więcej »REKLAMAPolecaneVAT w samorządach79,00 złRachunkowość 2016. Komentarz do zmian ustawy 129 złVAT 2016 59,90 złZamknięcie roku 201549 złPo godzinachFilmBohaterski pilot przed sądem. "Sully" w kinach MuzykaKlasyka jazzu: Namysłowski, Stańko, Makowicz i Laboratorium KsiążkiLem niewiele miał dla nas pocieszeń. "Planeta LEMa. Felietony ponadczasowe" TurystykaTop 6 pomysłów, gdzie tanio polecieć na SylwestraReklama

References: Art. 55
 art. 62
 art. 76
 art. 141
 art. 236
 art. 274
 ustawy 129