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Timestamp: 2020-07-05 20:02:23+00:00

Document:
Renta, IVA, importación de servicios, importación de tecnología, devolución de saldo a favor por exportación de servicios, requisitos. | Cr Consultores
Renta, IVA, importación de servicios, importación de tecnología, devolución de saldo a favor por exportación de servicios, requisitos.
Renta, IVA, importación de servicios, importación de tecnología, devolución de saldo a favor por exportación de servicios, requisitos. “…El registro de los contratos de importación de tecnología de que trata el artículo 123 del Estatuto Tributario constituye un requisito para la deducción del gasto en el impuesto sobre la renta… La casilla 49 de la declaración del impuesto sobre las ventas (formulario 300) se refiere al valor de las importaciones de servicios realizadas durante el período, por lo que se deberá registrar en dicha casilla aquellos servicios importados, de conformidad con las disposiciones sustanciales en el impuesto sobre las ventas. Respecto a su segundo interrogante (devolución de saldo a favor en IVA por exportación de servicios), se deben atender a las disposiciones de que trata la Resolución 151 de 2012, modificada por la Resolución 57 de 2014. Lo anterior sin perjuicio de las disposiciones consagradas en el literal c) del artículo 481 del Estatuto Tributario, el Decreto 2223 de 2013 (compilado en el Decreto 1080 de 2015) y el Decreto 2277 de 2012, modificado por el Decreto 2877 de 2013…”
OFICIO Nº 574
100208221 – 574
Tema Exportación de servicios
Descriptores Requisitos
Fuentes formales Literal c) artículo 481 del Estatuto Tributario.
Decreto 2223 de 2013.
Mediante el radicado de la referencia, la peticionaria consulta:
“1. Una compañía presenta IVA retenido por servicios prestados en Colombia por no domiciliados y no residentes a tarifa del 100% del IVA, correspondiente a un contrato de servicios técnicos registrado ante la DIAN en el formato 20 como importación de tecnología.
De otro lado el IVA antes mencionado también es producto de servicios prestados en el exterior que no se consideran una importación y por tanto no hay registros aduaneros de importación.
Agradecemos no indiquen bajo qué concepto debemos determinar si las bases por los dos anteriores casos se deben registrar en el renglón 49 “importaciones de servicios” y en el renglón 53 “de servicios gravados a la tarifa general” al momento de diligenciar el formulario 300.
De otro lado agradecemos nos confirmen si para cuestiones de devolución de saldo a favor en IVA por exportación de servicios se debe diligenciar el formato 1447 toda vez que entendemos que los contratos por servicios que sean prestados en el país y se utilicen exclusivamente en el exterior ya no se deben registrar ante el Ministerio de Industria y Comercio”.
En primer lugar, es pertinente resaltar que el registro de los contratos de importación de tecnología de que trata el artículo 123 del Estatuto Tributario constituye un requisito para la deducción del gasto en el impuesto sobre la renta.
Por lo tanto, para efectos de determinar las implicaciones en materia del impuesto sobre las ventas, incluyendo aquellas en relación con la declaración de dicho impuesto, se deben atender a los artículos 420 del Estatuto Tributario y siguientes.
Ahora bien, respecto a la consulta, nótese que la casilla 49 de la declaración del impuesto sobre las ventas (formulario 300) se refiere al valor de las importaciones de servicios realizadas durante el período, por lo que se deberá registrar en dicha casilla aquellos servicios importados, de conformidad con las disposiciones sustanciales en el impuestos (sic) sobre las ventas.
Respecto a su segundo interrogante, se deben atender a las disposiciones de que trata la Resolución 151 de 2012, modificada por la Resolución 57 de 2014. Lo anterior sin perjuicio de las disposiciones consagradas en el literal c) del artículo 481 del Estatuto Tributario, el Decreto 2223 de 2013 (compilado en el Decreto 1080 de 2015) y el Decreto 2277 de 2012, modificado por el Decreto 2877 de 2013.

References: artículo 123
 Resolución 
 Resolución 
 artículo 481
 artículo 481
 artículo 123
 Resolución 
 Resolución 
 artículo 481