Source: http://www.scribd.com/doc/14455035/Dto-Nro-99-98-IEMA-cr
Timestamp: 2014-11-28 22:56:54+00:00

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Dto. Nro. 99- 98 IEMA cr
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EL CONGRESO DE LAREPUBLICA DE GUATEMALA
Que para fortalecer la recaudación tributaria, posibilitar una mayor inversión social y dar cumplimiento a los compromisos asumidos en losAcuerdos de Paz, es necesario decretar impuestosque se ajusten a los principios constitucionales deequidad y justicia tributaria, de igualdad ygeneralidad, que no sean confiscatorios y que nohagan incurrir a los contribuyentes en una dobletributación.
Que para concretar los principios y objetivoscitados, de acuerdo con la experiencia obtenida enla aplicación de las leyes tributarias recientes, esnecesario establecer los mecanismos que asegurenel pago de un impuesto mínimo por parte de las personas individuales o jurídicas domiciliadas enel país que desarrollan actividades mercantiles oagropecuarias, pero que no pagan Impuesto Sobrela Renta o declaran reiteradamente pérdidasfiscales en el régimen de este impuesto. Y que para neutralizar señalamientos deinconstitucionalidad por doble tributación, seaacreditable al pago del Impuesto Sobre la Renta oa la inversa, según el régimen que adopte elcontribuyente.
En ejercicio de las atribuciones que le confierenlas literales a) y c) del artículo 171, y confundamento en el artículo 239, ambos de laConstitución Política de la República deGuatemala,
LEY DEL IMPUESTO A LAS EMPRESASMERCANTILES Y AGROPECUARIASARTICULO 1. Del Impuesto.
Seestablece un impuesto a cargo de las personasindividuales o jurídicas, propietarias de empresasmercantiles o agropecuarias, domiciliadas osituadas en el territorio nacional.
ARTICULO 2. Del hecho generador.
Elimpuesto recae sobre la propiedad de lasempresas, sean éstas mercantiles o agropecuarias.*
Estánobligadas al pago del impuesto, las personas a quese refiere el artículo 1 de esta Ley.Las personas individuales o jurídicas propietarias de empresas mercantiles yagropecuarias que operan dentro de los regímenesque establecen los Decretos Números 22-73, 29-89 y 65-89 del Congreso de la República, estánobligadas al pago del Impuesto a las EmpresasMercantiles y Agropecuarias, que establece la presente Ley.
*Reformado por el artículo 1 del Decreto Número36-2001 del Congreso de la República.
ARTICULO 4. Del período deimposición.
El período de imposición secomputará por trimestres calendario.
ARTICULO 5. De las exenciones.
Están exentos del impuesto que establece estaley:a)Los Organismos del Estado, sus entidadesdescentralizadas y/o autónomas, y lasmunicipalidades y sus empresas, conexcepción de las personas jurídicasformadas por capitales mixtos.
b)Las universidades legalmente autorizadas para funcionar en el país.c)Las asociaciones, fundaciones,cooperativas, federaciones, centrales deservicios y confederación de cooperativas,centros educativos y culturales, lasasociaciones deportivas, gremiales,sindicales, profesionales, los partidos políticos y las entidades religiosas y deservicio social o científico, que esténlegalmente constituidas y autorizadas,siempre que la totalidad de los ingresosque obtengan y su patrimonio se destinenexclusivamente a los fines de su creación yque en ningún caso distribuyan beneficios,utilidades o bienes entre sus integrantes.d)Los pequeños contribuyentes del Impuestoal Valor Agregado, IVA, que tenganautorización de la Dirección General deRentas Internas o de la Superintendenciade Administración Tributaria, segúncorresponda, para el pago de la cuota fijadel Impuesto al Valor Agregado, IVA,establecida en la segunda parte del artículo50 de la ley de dicho impuesto, Decreto Número 27-92 del Congreso de laRepública y sus reformas.
Para los efectos de esta ley se entenderá por:a)Activo neto total: El monto que resulte derestar al activo total, las depreciaciones yamortizaciones acumuladas y la reserva para cuentas incobrables que haya sidoconstituida dentro de los límitesestablecidos en la Ley del Impuesto Sobrela Renta, así como el total de los créditosfiscales pendientes de reintegro, según el balance general de apertura del período deliquidación definitiva anual del ImpuestoSobre la Renta del sujeto pasivo que seencuentre en vigencia durante el trimestreque se determina y paga. b)Total de créditos fiscales pendientes dereintegro: El monto total de los créditosfiscales que conforme a las leyestributarias, el fisco tenga la obligación dedevolver al sujeto pasivo y que consten enel balance general de apertura del períodode liquidación definitiva anual delImpuesto Sobre la Renta del sujeto pasivoque se encuentre en vigencia durante eltrimestre que se determina y paga.c)Ingresos brutos: El conjunto total deingresos de toda naturaleza, tanto gravadoscomo exentos, habituales o no, incluyendolas ganancias de capital, obtenidos por elsujeto pasivo durante el período deliquidación definitiva anual del ImpuestoSobre la Renta inmediato anterior al que seencuentre en vigencia durante el trimestreque se determina y paga.
ARTICULO 7. De la base imponible.
En función de que el período de imposición secomputa por trimestres calendario, la baseimponible de este impuesto la constituye la cuarta parte del monto del activo neto total, que resultede restar del total de activos, las depreciaciones yamortizaciones acumuladas, la reserva paracuentas incobrables, así como el total de créditosfiscales pendientes de reintegro por parte delfisco. Para el efecto se tomará como referencia el balance general de apertura del período deliquidación definitiva anual del Impuesto Sobre laRenta que se encuentre en vigencia durante eltrimestre que se determina y paga.Las personas obligadas podrán optar por la base imponible determinada conforme el párrafoanterior; o por la base constituida por la cuarta parte de los ingresos brutos, tomando comoreferencia lo que declararon o debieron declarar en el período de liquidación definitiva anual delImpuesto Sobre la Renta inmediato anterior al quese encuentre en vigencia durante el trimestre quese determina y paga.En caso que las personas obligadas nohayan declarado ingresos en el período deliquidación definitiva anual a que se refiere el párrafo inmediato anterior, deberán determinar y pagar el impuesto que establece la presente ley,sobre la base del activo neto total.
ARTICULO 8. De la determinación delimpuesto.
El impuesto se determinamultiplicando el tipo impositivo por la baseimponible, según corresponda conforme a losartículos 7 y 9 de esta ley. Al impuestodeterminado se le resta el Impuesto Único SobreInmuebles efectivamente pagado durante eltrimestre, cuando se tome la opción de determinar el impuesto que establece esta ley, sobre la basedel activo neto total, según se define en el artículo6 de esta ley.En los casos de períodos menores de untrimestre, el impuesto se determina en proporciónal número de días que del trimestre hayantranscurrido, los que se computarán desde la fechade inicio de actividades hasta el último día deltrimestre correspondiente.*
ARTICULO 9. Tipo impositivo.
Eltipo impositivo será del tres punto cinco por ciento (3.5%) cuando se tome como base el valor del activo neto total, según se establece en el primer párrafo del artículo 7 de esta Ley, o del dos punto veinticinco por ciento (2.25%), cuando seopte por tomar como base el valor de los ingresos brutos del período de liquidación definitiva anualdel Impuesto Sobre la Renta inmediato anterior,conforme el segundo párrafo del artículo 7 de estaLey.
*Reformado por el artículo 2 del Decreto Número36-2001 del Congreso de la República.
ARTICULO 10. De los acreditamientos.
Para los efectos de acreditamiento, el ImpuestoSobre la Renta y el Impuesto a las EmpresasMercantiles y Agropecuarias podrán acreditarseentre sí. Para el efecto, los contribuyentes podrán optar por uno de los regímenes siguientes:a)El monto del Impuesto a las EmpresasMercantiles y Agropecuarias pagadodurante los cuatro trimestres del añocalendario, podrá ser acreditado al pagodel Impuesto Sobre la Renta quecorresponda al año calendario inmediatosiguiente, tanto al que deba pagarse enforma mensual o trimestral, como al quese determine en la liquidación definitivaanual, según corresponda.Los contribuyentes que opten por esterégimen, podrán seguir acreditando elImpuesto a las Empresas Mercantiles yAgropecuarias pagado conforme a lasdisposiciones de los Decretos Números32-95 y 116-97 del Congreso de laRepública, al Impuesto Sobre la Renta delos años calendario siguientes, hastaagotarlo. b)El monto del Impuesto Sobre la Renta pagado, ya sea el que corresponda a los pagos mensuales o trimestrales, como elque resulte según la liquidación definitivaanual, podrá ser acreditado a los pagostrimestrales del Impuesto a las EmpresasMercantiles y Agropecuarias del mismoaño calendario.Los contribuyentes que opten por esterégimen no podrán acreditar al ImpuestoSobre la Renta el impuesto a las EmpresasMercantiles y Agropecuarias, pagadodurante los años calendario anteriores aaquel en el que hayan optado por esterégimen; y podrán considerar el Impuestoa las Empresas Mercantiles yAgropecuarias como un gasto deducibleconforme el régimen del Impuesto Sobrela Renta.
Del pago delimpuesto.
El impuesto deberá pagarse dentro delmes calendario inmediato siguiente a lafinalización de cada trimestre calendario,utilizando los formularios de declaración que parael efecto proporcione la Superintendencia deAdministración Tributaria, que a la vezconstituirán recibo de pago.El pago podrá hacerlo el contribuyente enlas cajas fiscales, en cualquier agencia o sucursalde los bancos del sistema o en otra entidadhabilitada para el efecto.
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References: artículo 171
 artículo 239
 artículo 1
 artículo 1
 artículo50
 artículo6
 artículo 7
 artículo 7
 artículo 2