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Timestamp: 2020-08-06 12:40:03+00:00

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1. Modificación y precisiones del hecho generador. 2. Simplificación de tarifas. 3. Eliminación de bases gravables especiales. 4. Eliminación de regímenes monofásicos. 5. Modificaciones al régimen simplificado.
6. Cambios para determinar el IVA descontable. 7. 124 partidas (bienes) excluidas pasan a ser gravadas. 8. 19 partidas (bienes) excluidas 9. Bienes gravados al 10% pasan de 57 a 149 aproximadamente.
10. Creación de tarifa para compras suntuarias.
HECHO GENERADOR ARTÍCULO 68-Num.2 DEL PROYECTO
La prestación de servicios a título gratuito u oneroso en el territorio nacional.
…”así genere o no una contraprestación en dinero o en especie , independientemente de su denominación o forma de remuneración.” BIENES
Precisa que el hecho generador lo constituye la transferencia a cualquier título, dentro del territorio nacional AZAR
Incluye como hecho generador la venta de loterías IMPORTACIONES
RESPONSABILIDAD (ARTICULOS 66 Y 67 DEL PROYECTO)
En el servicio de teléfonos, revive la responsabilidad para la empresa que factura directamente al usuario (derogado Ley 863 de 2003).
Productor, importador, comercializador (y su vinculado) en la venta de cervezas, limonadas, aguas, gaseosas aromatizadas y otras, cigarrillo y tabaco elaborado.
Juntas de copropietarios en propiedad horizontal (Ley 675 de 2001), si realizan el hecho generador.
Retirada la responsabilidad para consorcios y uniones temporales. ?
Al régimen simplificado se le atribuyen responsabilidades y puede incluir cierto tipo de personas.
BASE GRAVABLE (ARTICULO 73 DEL PROYECTO)
Aplica la general para los siguientes casos:
Construcción de bienes muebles (AIU)
Vigilancia, aseo y empleo temporal (AIU)
Arrendamiento de bienes muebles (Costo activo/1800). Continúan algunas bases gravables especiales para productos derivados del petróleo, intermediación, circulación, operación y venta de juegos de azar.
ARTÍCULO 424 BIENES EXCLUIDOS DEL IMPUESTO
06.01 Bulbos, cebollas, tubérculos…
07.03 Cebollas, chalotes, ajos, puerros …
07.04 Coles, incluidos los repollos…
07.05 Lechugas (lactuca sativa) y achicorias…
07.06 Zanahorias, nabos, remolachas…
07.09 Las demás hortalizas (incluso silvestres),frescas o refrigeradas
07.11 Hortalizas (incluso silvestres) conservadas provisionalmente…
07.12 Hortalizas (incluso silvestres) secas, bien cortadas en trozos…
07.13 Hortalizas (incluso silves-tres) de vaina secas, desvainadas, aunque estén mondadas o partidas
07.14 Raíces de yuca (mandioca), arrurruz o salep…
08.02 Los demás frutos de cáscara, frescos o secos….
09.01.11.00.00 Café en grano sin tostar (Partida incluida por el Art. 10 de la Ley 863/2003)
09.01.21.10.00 Café en grano (Partida suprimida según el Art. 10° de la Ley 863/2003)
10.01 Trigo y morcajo (tranquillón) (Partida excluida según el Art. 4° de la Ley 939/2004)
1.04.23.00.00 Maíz trillado
17.01.11.10.00 Chancaca (panela, raspadura)…
22.01 Agua envasada, el agua mineral natural o artificial…
25.01 Sal (incluidas la de mesa y la desnaturalizada) y cloruro de sodio puro…
29.36 Provitaminas y vitaminas, naturales o reproducidas por síntesis…
30.01 Glándulas y demás órganos para usos opoterápicos…
30.02 Sangre humana; sangre animal preparada para usos terapéuticos…
30.03 Medicamentos (excepto los productos de las partidas Nos. 30.02, 30.05 ó 30.06)…
30.04 Medicamentos (con exclusión de los productos de las partidas 30.02, 30.05 o 30.06)…
30.05 Guatas, gasas, vendas y artículos análogos…
31.05 Otros abonos; productos de este título que se presenten en tabletas…
38.22.00.11.00 Reactivos de diagnostico sobre soporte de papel o cartón
38.22.00.19.00 Los demás reactivos de diagnostico
44.03 Madera en bruto, (redonda, rolliza o rolo) con o sin corteza y madera en bloque o simplemente desorillada
49.02 Diarios y publicaciones periódicas, impresos, incluso ilustrados.
82.08.40.00.00 Cuchillos y hojas cortantes…
84.08.10.00.00 Motores de centro diesel, hasta 150 HP.
84.32. Máquinas, aparatos y artefactos agrícolas, hortícolas…
84.33 Máquinas, aparatos y artefactos para cosechar o trillar…
84.36 Demás máquinas y aparatos para la agricultura, horticultura…
87.13.10.00.00 Sillas de ruedas y equipos similares…
87.14 Herramientas, partes, accesorios, correspondientes a sillas de ruedas….
90.21 Aparatos especiales para ortopedia, prótesis…
Las materias primas químicas con destino a la producción de plaguicidas e insecticidas de la partida 38.08 y de los fertilizantes de las partidas 31.01 a 31.05
Equipos de infusión de líquidos y filtros para diálisis renal de la subpartida 90.18.39.00.00
Las Impresoras braille, estereotipadoras braille, líneas braille….
Los dispositivos anticonceptivos para uso femenino
Las materias primas químicas con destino a la producción de medicamentos de las posiciones 29.36, 29.41, 30.01, 30.03, 30.04 y 30.06.
Equipos y elementos componentes del plan de gas vehicular….
Ladrillos y bloques de calicanto, de arcilla, y con base en cemento, bloques de arcilla silvocalcáre
Parágrafo. Adicionado por el Art. 12 de la Ley 1004/2005. También se encuentra excluida del impuesto sobre las ventas, la importación al departamento del Amazonas, en desarrollo del Convenio Colombo-Peruano vigente, de alimentos de consumo humano y animal, elementos de aseo y medicamentos para uso humano o veterinario, siempre y cuando se destinen exclusivamente al consumo dentro del mismo departamento.”
ELIMINACION DE OTRAS EXCLUSIONES
Ventas y servicios en relación al Departamento de Amazonas (LEY 223 DE 1995- Artículo 270).
Servicios prestados por miembros de Juntas Directivas.
Ingresos de socios industriales como contraprestación por su aporte.
Cuotas de afiliación y sostenimiento de sindicatos, asociaciones gremiales, de padres de familia (Artículo 7 del Decreto 1372 de 1992).
NUEVOS BIENES Y SERVICIOS EXCLUIDOS ARTÍCULO 76 Num.1 DE LA REFORMA
Computadores portátiles o de escritorios. Para programas sociales con fines educativos o de conectividad. Dirigidos exclusivamente a personas de menores ingresos. No es una exclusión general
Servicios de cualquier clase prestados a la ONU y entidades multilaterales de crédito (ya lo estaban pero se integran al ET).
Bienes o fondos donados a Colombia para programas de utilidad común.
NUEVOS SERVICIOS GRAVADOS AL 16%
1. El servicio de medicina prepagada y complementarios (Antes 10%).
2. La circulación, venta u operación de juego de suerte y azar, incluidas las loterías, quedan gravadas al 10% (Antes 5%).
3. Empleo Temporal, Aseo, Vigilancia (antes 10%)
4. De clubes sociales o deportivos de trabajadores y pensionados.
5. Almacenamiento de productos agrícolas por AGD.
6. Comisiones relacionadas con negociaciones de productos agropecuarios.
7. Comisiones por colocación de planes de salud del sistema de medicina prepagada.
8. Servicio de alojamiento en hoteles u hospedaje.
9. Exclusivamente relacionados con el ejercicio físico.
NUEVOS SERVICIOS GRAVADOS AL 10% ARTICULO 79 DEL PROYECTO
Transporte público o privado nacional e internacional de carga marítimo, fluvial, terrestre y aéreo…
Las comisiones de: sociedades fiduciarias, comisionistas de bolsas, sociedades administradoras de inversión, Leasing, colocación de seguros de vida y las de títulos valores de capitalización…
Arrendamiento de espacios para eventos culturales, exposiciones, arte, muestras artesanales…
Las boletas de: cine, deporte, cultura, recreación, espectáculos…
Servicios, siempre que se destinen a la adecuación de tierras, a la producción agropecuaria y pesquera y a la comercialización de dichos productos…
El servicio de faenamiento (antes exentos o gravados al 16%).
Los servicios funerarios y mantenimiento de tumbas y mausoleos.
Las comisiones percibidas por la utilización de las tarjetas crédito y débito.
Los servicios de alimentación, contratados con recursos públicos y destinados necesidades sociales…
Transporte aéreo nacional de pasajeros de procedencia o destino, donde no exista transporte terrestre organizado.
Los servicios de publicidad en periódicos que registren ventas en publicidad a 31 de diciembre del año inmediatamente anterior inferiores a (180.000) UVT (Valor año base 2006). Publicidad en radio y programadoras de canales de televisión con ventas inferiores a 60,000 UVT.
La publicidad en las emisoras de radio cuyas ventas sean inferiores a (30.000) UVT (Valor año base 2006) a 31 de diciembre. Programadoras regionales con ventas inferiores a (60.000)…
Los seguros de casco, accidentes y responsabilidad a terceros…
La circulación, venta u operación de juegos de suerte y azar incluidas las loterías (antes 5%)
Las cervezas de producción nacional o importadas quedan gravadas al 10%. (Antes 3%).
Seguros de vida, reaseguros quedan gravados al 10% (antes excluidos).
IMPORTACIONES GRAVADAS AL 10% ARTÍCULO 77 DEL PROYECTO
Temporal de maquinaria pesada para industrias básicas.
De maquinaria y equipo para fines ambientales.
Ordinaria por parte de Usuarios Altamente Exportadores.
Maquinaria y equipo para proyectos de reducción de emisiones de carbono.
Equipos y elementos por centros de investigación y desarrollo tecnológico reconocidos por Colciencias.
Bienes y equipos para el deporte
ARTÍCULO 468-2 DEL E.T. BIENES GRAVADOS AL 2%, CON LA REFORMA QUEDARÍAN GRAVADOS AL 10%
03.01 Peces vivos, excepto los peces ornamentales de la posición 03.01.10.00.00 (Adicionado por el Art. 2° de la Ley 818/2003)
BIENES SUNTUARIOS GRAVADOS A LA TARIFA DEL 25% ARTÍCULO 78 DEL PROYECTO
1. Los vehículos automotores de las partidas 87.03 y 87.04 del arancel de aduanas (35%)
2. Las motocicletas y motos con motor superior a 285 C.C. (20%)
4. Chasises de la partida 87.04, 87.06, 87.07 (35%) Excepto los destinados a vehículos con tarifa general…
5. Los aerodinos (16%)
6. Los barcos de recreo y de deporte de la partida 89.03. (20%)
7. Los vehículos para el transporte de mercancías de la partida 87.04, de peso vehicular inferior (10.000) libras
americanas. 20%
8. Bienes suntuarios, según la nomenclatura Nandina vigente…(en su mayoría gravados al 16%)
33.03.00.00.00 Perfumes y aguas de tocador
33.04 Preparaciones de belleza, maquillaje…
69.13 Estatuillas y demás artículos para adorno, de cerámica
71.01 Perlas fina (naturales o cultivadas)…
71.02 Diamantes, incluso trabajados, sin montar ni engarzar
71.03 Piedras preciosas (excepto diamantes) o semipreciosas…
71.04 Piedras preciosas o semi preciosas, sintéticas…
71.05 Polvo de piedras preciosas o semi preciosas, naturales o sintéticas
71.06 Plata (incluida la plata dorada y la platinada) en bruto, semi labrada o en polvo
71.07.00.00.00 Chapado (plaque)…
71.08 Oro…
71.09.00.00.00 Chapado (Plaque) de oro sobre metal común o sobre plata…
BIENES Y SERVICIOS EXENTOS ARTÍCULOS 80 Y 89 DEL PROYECTO
Se elimina la exención para:
1. Ventas a SCI (a la tarifa que corresponda).
2. El alcohol carburante con destino para la venta de gasolina para vehículos pasa a estar gravado al 10%
3. Las publicaciones de contenido científico y cultural quedan gravados al 10% (deroga Ley del Libro, en lo pertinente)
4. Cuadernos de tipo escolar de la partida 48.20. quedan gravados al 10%.
Se mantiene exención para:
Bienes corporales muebles que se exporten
DETERMINACIÓN DE IMPUESTOS DESCONTABLES ARTICULOS 83 Y 84 DEL PROYECTO
1. Se elimina el límite de la tarifa (Artículo 83 de la Reforma Tributaria). Sí es posible descontar el IVA pagado a tarida superior a la que se vende. Persigue evitar trasladar al impuesto de renta mayores costos de IVA. Posibles saldos a favor no recuperables
2. Tratándose de exportadores, el impuesto descontable debe ser proporcional a las ventas al exterior. Aclara imprecisión actual, para que el IVA que sea costo de producción y venta, sea descontado en función de lo exportado
DETERMINACIÓN DE IMPUESTOS DESCONTABLES ARTICULOS 85 DEL PROYECTO
Los impuestos descontables podrán solicitarse en el periodo fiscal en el cual se realizó su causación, el cual debe coincidir con el mismo periodo en el cual se efectué su contabilización.
Todos los impuestos descontables se deben contabilizar en el periodo fiscal de su causación o en uno de los periodos inmediatamente siguientes y su deducción podrá solicitarse en el periodo en el cual se haya realizado su contabilización.
CAMBIOS A REQUISITOS PARA REGIMEN SIMPLIFICADO ARTICULO 88 DEL PROYECTO
Se elimina el requisito de patrimonio como condición para pertenecer al régimen. Siguen vigentes requisitos de ingresos, numero de locales, actividad, consignaciones, contratos superiores a cierta cuantía.
Se crea una contabilidad simplificada para el control de operaciones. (Artículo 89 de la Reforma Tributaria). Libro Fiscal de Operaciones Diarias Anotación individual o global de operaciones
Para reclasificar el común, DIAN debe realizar verificación previa
IMPROCEDENCIA DE IMPUESTOS DESCONTABLES ARTÍCULO 87 DE LA REFORMA TRIBUTARIA
1. Proveedores no inscritos en el RUT o con inscripción cancelada.
2. Proveedores ficticios.
3. Activos fijos, tangibles y software
4. No causados oportunamente.
5. Ausencia de factura o documento equivalente.
6. Compras no imputables a operaciones gravadas o que no sean costos o gastos.
7. No retener en la fuente el impuesto de renta.
RETENCIÓN EN LA FUENTE ARTICULOS 105, 113, 114, 115 Y 116 DE LA REFORMA
Se mantienen los agentes retenedores actuales.
La tarifa sube a 75% pero el gobierno puede reducirla.
Para compra de servicios gravados a extranjeros sigue en el 100%.
Operaciones con tarjetas crédito o débito sigue en el 10% del impuesto.
Con derecho a devolución y compensación.
DESCUENTO MAQUINARIA INDUSTRIAL ARTÍCULO 280 DE LA REFORMA TRIBUTARIA
El beneficio previsto en el artículo 485-2 del E.T. estará vigente hasta el 2006 (compras o importaciones de maquinaria industrial realizadas hasta el final de ese año).
Se deroga el artículo 11 de la ley 1004 de 2005, que extendió beneficio hasta el 2007
REMARCACIÓN DE PRECIOS POR NUEVAS TARIFAS ARTÍCULO 282 DE LA REFORMA TRIBUTARIA
1. En venta directa al público de producto premarcado o en góndola se puede utilizar el precio de venta ya fijado hasta agotar existencias (Con base en las normas de IVA vigentes en ese momento).
2. A partir del 15 de enero de 2007 todos los productos deben cumplir con las nuevas normas de IVA.
Declaraciones sin efecto
Modificaciones al régimen sancionatorio
Artículo 123 de la reforma
Se acepta para situaciones de fuerza mayor o caso fortuito, debe estar inscrito previamente en el RUT.
FIRMEZA DE LAS DECLARACIONES /NUEVOS TÉRMINOS DE FISCALIZACIÓN
Artículo 175-Facultad de modificar la liquidación privada mediante liquidación de revisión:
El término es de 3 años contados a partir del vencimiento del plazo para declarar si es oportuna, o a partir de la fecha de presentación si es extemporánea, o a partir de la última corrección si se disminuye el saldo a pagar o se aumenta el saldo a favor, o modifique el patrimonio o el anticipo.
Para declaración con saldo a favor, la liquidación oficial deberá notificarse dentro de los 3 años siguientes a la fecha de la presentación de la solicitud de devolución o compensación, o a la fecha de presentación de la declaración del período siguiente al que se impute.
Declaraciones de IVA y de retención en la fuente, el término para notificar liquidación oficial de revisión es igual al de la declaración de renta respecto de aquellos periodos que coincidan con el correspondiente año gravable.
Se elimina el beneficio de auditoría.
Cuando en la declaración se originen o compensen pérdidas fiscales el término será de 6 años a partir de su presentación.
Artículo 176-Requerimiento especial:
Notificación, dentro de los 2 años y 6 meses siguientes a la fecha del vencimiento del plazo para declarar si es oportuna o a partir de la fecha de presentación si es extemporánea, o a partir de la última corrección en la que se disminuya el saldo a pagar o aumente el saldo a favor, o modifique el patrimonio o el anticipo.
En el caso de IVA y retención en la fuente, el término es el mismo que corresponde a la declaración de renta respecto de aquellos periodos que coincidan con el correspondiente año gravable.
Cuando se trate de declaraciones de renta y sus correcciones en las que se determinen o compensen pérdidas fiscales, el requerimiento especial será notificado dentro de los 5 años siguientes contados a partir de la fecha de su presentación.
Artículo 124,125 Y 126- Podrá utilizarse medio electrónico para:
Notificaciones de actos de la administración tributaria
La notificación se hará a la dirección electrónica que asigne la DIAN a los contribuyentes que opten de manera preferente por esta notificación.
La notificación electrónica se entenderá surtida en el momento de acuse de recibo que consiste en el registro electrónico de la fecha y hora oficial colombiana de recepción.
Los términos se computarán a partir del día hábil siguiente a aquel en que se quede notificado el acto de confirmación.
Si la DIAN no puede efectuar la notificación electrónica, la hará a través de los demás métodos ordinarios de notificación.
Si el interesado no puede acceder a la información por razones inherentes al mensaje, deberá notificarlo a la administración en un plazo no superior a 3 días.
DECLARACIONES QUE NO PRODUCEN NINGÚN EFECTO LEGAL
Cuando la declaración no contenga el Número de Identificación Tributaria, NIT, o el mismo sea equivocado.
Cuando no se presenten firmadas por quien deba cumplir el deber formal de declarar; o cuando se omita la firma del contador público o revisor fiscal existiendo la obligación legal.
Las presentadas por los no obligados a declarar.
Las correcciones a las declaraciones tributarias presentadas por fuera del término previsto en el artículo 141 de este Estatuto, salvo las correcciones provocadas por la Administración.
Las declaraciones del gravamen a los movimientos financieros y las declaraciones de retención en la fuente que se presenten sin pago, cuando a ello hubiere lugar.
Las presentadas en lugar distinto al establecido por el Gobierno Nacional
Se elimina la hipótesis de la declaración que no contiene los factores necesarios para identificar la base gravable.
PROCEDIMIENTO PARA LA CORRECCIÓN DE DECLARACIONES
Artículo 141- Correcciones voluntarias de las declaraciones tributarias:
Un año para corregir en contra, a favor y neutro.
La corrección a favor o en contra genera sanción. No aplica si es neutra.
Se eliminan los proyectos de corrección con la DIAN
Artículo 156 de la reforma, numeral 4
120% de la diferencia entre el saldo a pagar o saldo a favor.
Se elimina la diferencia de criterios
Se considera inexactitud en las declaraciones de retención en la fuente el hecho de no incluir en la declaración la totalidad de las retenciones que han debido efectuarse, o el efectuarlas y no declararlas, o el declararlas por un valor inferior.
Artículo 156 de la reforma, numeral 2
Cuando la declaración se presente con posterioridad al emplazamiento para declarar, la sanción por cada mes o fracción de retardo se duplica.
SANCIÓN POR RECHAZO O DISMINUCIÓN DE PÉRDIDAS
Artículo 156 de la reforma, numeral 7
5% si es corrección voluntaria.
10% si la corrección se presenta con posterioridad al emplazamiento para corregir.
Si la disminución es exigida por requerimiento especial, la sanción es del 60%. Si el contribuyente acepta, se reduce a la tercera parte.
Si el contribuyente acepta dentro del término para interponer el recurso de reconsideración, se reduce a la mitad.
SANCIÓN POR NO PRESENTAR LA DECLARACIÓN EN MEDIO ELECTRÓNICO
Artículo 156 de la reforma, numeral 8
5% del impuesto a cargo, 0.5% de los ingresos brutos y 1% del patrimonio líquido del año anterior, el que sea mayor.
No puede exceder de 300 UVT.
SANCIONES RELACIONADAS CON INFORMACIÓN
Artículo 157 de la reforma. Se modifican cuantías así:
2% de las sumas respecto de las cuales no se suministró información o fue extemporánea (antes 5%).
ó, 0.3% de los ingresos netos del año (antes 0,5%), ó, 0,5% del patrimonio bruto del año anterior.
No podrá superar 15,000 UVT.
Cuando la información se pida a no declarantes, la sanción será 100 UVT.
La sanción del 2% se reduce al 60% si se subsana el problema antes de la resolución sanción.
Si se subsana el hecho antes de la liquidación de revisión no se aplica el desconocimiento de costos.
Si se liquida mal la sanción la DIAN la incrementará en un 30%.
SANCIÓN POR IMPROCEDENCIA DE DEVOLUCIÓN O COMPENSACIÓN
Artículo 161 de la reforma.
Sanción del 10% del monto no aceptado si es corrección voluntaria o del 20% si hay requerimiento especial.
SANCIÓN POR NO PRESENTAR IVA O RETENCIÓN O POR MORA EN SU PAGO
Artículo 161 de la reforma Num. 6
La omisión en la presentación o mora en el pago superior a 3 meses, genera clausura de la sede de negocios por 3 días.
Artículo 182 de la reforma
3 años siguientes a la ocurrencia del hecho si es mediante resolución independiente (Hoy en día 2 años).
Se amplía a 5 años si la sanción se impone a sociedades de contadores o a contadores.
Un mes para responder al pliego de cargos y 4 meses a partir de su vencimiento para imponer resolución sanción.
NUEVOS TÉRMINOS DE REVOCATORIA DIRECTA Y RECURSO DE RECONSIDERACIÓN
Artículo 190- Término para resolver los recursos:
Término para resolver los recursos. La administración tributaria tendrá 6 meses para resolver el recurso de reconsideración, contados a partir de su interposición en debida forma, si se solicitan pruebas que son idóneas, pertinentes y conducentes el término se suspenderá por 2 meses a partir de la expedición del auto que las decrete. Si no se cumple el término para resolver el recurso se entenderá fallado a favor del recurrente.
Artículo 191- Revocatoria directa:
Revocatoria directa. Solo procederá esta acción cuando el contribuyente no hubiere interpuesto los recursos por la vía gubernativa, el término será de 2 años a partir de la ejecutoria del correspondiente acto administrativo; estas solicitudes deben fallarse dentro de 6 meses contados desde la petición en debida forma, en caso de que no se falle dentro de este término se entenderá resuelta a favor del solicitante.

References: ARTÍCULO 68

ARTÍCULO 424
 Artículo 270
 ARTÍCULO 76
 ARTÍCULO 77

ARTÍCULO 468
 ARTÍCULO 78
 ARTÍCULO 87
 ARTÍCULO 280
 artículo 485
 artículo 11
 ARTÍCULO 282

Artículo 123

Artículo 175

Artículo 176

Artículo 124
 artículo 141

Artículo 141

Artículo 156

Artículo 156

Artículo 156

Artículo 156

Artículo 157
 resolución 

Artículo 161

Artículo 161

Artículo 182
 resolución 
 resolución 

Artículo 190

Artículo 191