Source: https://interpretacje-podatkowe.org/osoba-samotnie-wychowujaca-dzieci/iptpb2-415-522-14-2-ak
Timestamp: 2017-10-23 20:53:14+00:00

Document:
Czy w myśl obowiązujących przepisów podatkowych przysługuje Wnioskodawczyni możliwość rozliczania się zgodnie z art. 6 ust. 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych – jako rodzic samotnie wychowujący dzieci?
IPTPB2/415-522/14-2/AKinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2012 r., poz. 749, z późn. zm.) oraz § 5a rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770, z późn. zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Łodzi działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko - przedstawione we wniosku z dnia 11 września 2014 r. (data wpływu 11 września 2014 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie opodatkowania dochodów osoby samotnie wychowującej dzieci – jest prawidłowe.
W dniu 11 września 2014 r. został złożony wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie opodatkowania dochodów osoby samotnie wychowującej dzieci.
Wnioskodawczyni jest matką dwójki dzieci w` wieku 5 i 10 lat. Od 2010 r. mieszka z dziećmi sama, w odrębnym gospodarstwie domowym. W 2011 r. rozwiodła się z ojcem dzieci prawomocnym wyrokiem sądu (wyrok z dnia 14 grudnia 2011 r.). Od tego czasu zajmuje się samodzielnie codzienną opieką nad dziećmi, zapewnieniem bytu, zajmuje się sprawami dzieci związanymi z edukacją, organizowaniem czasu wolnego, rozwojem emocjonalnym, opieką zdrowotną, jak również planowaniem rozwoju dzieci. Zapewnia dzieciom zadbane i czyste mieszkanie, posiłki, odzież, książki i inne pomoce do szkoły i przedszkola, dba i ich zdrowie i codzienny wypoczynek, zaprowadza do przedszkola, jest w stałym kontakcie z nauczycielami i wychowawcami, pomaga córce w odrabianiu lekcji, organizuje wspólne wyjścia i zabawy, planuje dzieciom wakacje, pokazuje różne formy spędzania czasu wolnego, prowadza na badania i wizyty lekarskie itp. W codziennych obowiązkach typu odbiór dziecka z przedszkola pomagają Wnioskodawczyni mieszkający niedaleko rodzice.
Ojciec płaci regularnie zasądzone alimenty w łącznej kwocie 1 200 zł na dwoje dzieci. Ojciec nie został pozbawiony praw rodzicielskich i pozostaje w kontakcie z dziećmi: zabiera je do siebie na weekendy (nieregularnie) oraz od 2013 r. wyjeżdża z nimi na wakacje. W tygodniu widuje się z dziećmi sporadycznie. Wnioskodawczyni nie jest i od czasu rozstania z ojcem dzieci nie była w związku nieformalnym z innym partnerem, uzyskuje dochody z umowy o pracę i nie prowadzi działalności gospodarczej. Zarówno w stosunku do Niej, jak i do dzieci nie mają zastosowania przepisy art. 30c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym, ani ustawy o podatku tonażowym.
Czy w myśl obowiązujących przepisów podatkowych Wnioskodawczyni przysługuje możliwość rozliczania się zgodnie z art. 6 ust. 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych – jako rodzic samotnie wychowujący dzieci...
Zdaniem Wnioskodawczyni, w myśl art. 6 ust. 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, gdzie za osobę samotnie wychowującą dzieci uważa się jednego z rodziców albo opiekuna prawnego, jeśli jest panną, kawalerem, wdową, wdowcem, rozwódką, rozwodnikiem, albo osobą w stosunku, do której orzeczono separację w rozumieniu odrębnych przepisów, jak również osobą pozostającą w związku małżeńskim, jeżeli jej małżonek został pozbawiony praw rodzicielskich lub odbywa karę pozbawienia wolności, Wnioskodawczyni spełnia przesłanki osoby samotnie wychowującej dzieci i może rozliczać się jako rodzic samotnie wychowujący dzieci. Wnioskodawczyni posiada prawomocny wyrok sądu orzekający o rozwodzie z ojcem dzieci, mieszka sama z dziećmi, wychowuje dzieci samodzielnie zapewniając dzieciom codzienną opiekę oraz dbając o ich zdrowie i rozwój.
Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, że Wnioskodawczyni jest matką dwójki dzieci w wieku 5 i 10 lat. Od 2010 r. mieszka z dziećmi sama, w odrębnym gospodarstwie domowym. W 2011 r. rozwiodła się z ojcem dzieci prawomocnym wyrokiem sądu (wyrok z dnia 14 grudnia 2011 r.). Od tego czasu zajmuje się samodzielnie codzienną opieką nad dziećmi, zapewnieniem bytu, zajmuje się sprawami dzieci związanymi z edukacją, organizowaniem czasu wolnego, rozwojem emocjonalnym, opieką zdrowotną, jak również planowaniem rozwoju dzieci. Zapewnia dzieciom zadbane i czyste mieszkanie, posiłki, odzież, książki i inne pomoce do szkoły i przedszkola, dba i ich zdrowie i codzienny wypoczynek, zaprowadza do przedszkola, jest w stałym kontakcie z nauczycielami i wychowawcami, pomaga córce w odrabianiu lekcji, organizuje wspólne wyjścia i zabawy, planuje dzieciom wakacje, pokazuje różne formy spędzania czasu wolnego, prowadza na badania i wizyty lekarskie itp.
Ojciec płaci regularnie zasądzone alimenty w łącznej kwocie 1 200 zł na dwoje dzieci. Ojciec nie został pozbawiony praw rodzicielskich i pozostaje w kontakcie z dziećmi: zabiera je do siebie na weekendy (nieregularnie) oraz od 2013 r. wyjeżdża z nimi na wakacje. W tygodniu widuje się z dziećmi sporadycznie. Wnioskodawczyni nie jest i od czasu rozstania z ojcem dzieci nie była w związku nieformalnym z innym partnerem, uzyskuje dochody z umowy o pracę i nie prowadzi działalności gospodarczej. Zarówno w stosunku do Niej, jak i do dzieci nie mają zastosowania przepisy art. 30c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym ani ustawy o podatku tonażowym.
W celu określenia możliwości opodatkowania Wnioskodawczyni będącej rozwódką jako osoby samotnie wychowującej dzieci, należy ustalić, który z rodziców w rzeczywistości ponosi trud wychowania dziecka. Podkreślić należy, że wychowywanie dziecka nie sprowadza się jedynie do jego „utrzymania”, czy też czasowego (doraźnego) przebywania z nim bądź zapewniania dziecku rozlicznych atrakcji lecz obejmuje ogół czynności zmierzających do należytego ukształtowania człowieka w sferze duchowej i psychicznej oraz zapewnienia mu materialnych podstaw rozwoju. Użycie określenia „osoba samotnie wychowująca dzieci” oznacza zatem, że intencją ustawodawcy było przyznanie prawa do wspólnego rozliczenia dochodów z małoletnim dzieckiem temu z rodziców lub opiekunów prawnych, który faktycznie wychowuje dziecko, a nie zajmuje się jedynie dzieckiem w czasie określonym mu sądownie do dyspozycji, tj. przede wszystkim w czasie wakacji, w weekendy i święta czy też inne dni wolne od pracy.
W okolicznościach rozstrzyganej sprawy stwierdzić zatem należy, że rodzicem faktycznie wychowującym dzieci jest Wnioskodawczyni – matka dzieci. To ona bowiem, jak wynika z wniosku, zajmuje się ich wychowaniem. Były mąż Wnioskodawczyni (ojciec dzieci), płaci regularnie zasądzone alimenty, pozostaje w kontakcie z dziećmi (zabiera je do siebie nieregularnie, na weekendy) oraz od 2013 r. wyjeżdża z nimi na wakacje), w tygodniu widuje się z dziećmi sporadycznie. Zatem nie oznacza to, że ponosi on codzienny trud ich wychowywania. W związku z tym trudno jest uznać, że były mąż Wnioskodawczyni wychowuje dzieci, a właśnie wychowywanie dzieci, tj. kształtowanie ich osobowości i sprawowanie nad nimi stałej pieczy, a nie tylko doraźnej, w określonych przedziałach czasowych, jest warunkiem do skorzystania z preferencji podatkowej, o której mowa w powołanym art. 6 ust. 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Uwzględniając przedstawiony przez Wnioskodawczynię opis stanu faktycznego oraz powołane wyżej przepisy prawa podatkowego należy stwierdzić, że Wnioskodawczyni spełnia warunki do skorzystania z preferencyjnej formy opodatkowania dochodów jako osoba samotnie wychowująca dzieci.
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Osoba samotnie wychowująca dzieci > IPTPB2/415-522/14-2/AK

References: art. 6
 art. 14
 art. 30
 art. 6
 art. 6
 art. 30
 art. 6