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Boletín DAÑOS y FIANZAS - PDF
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Jaime Olivera Sáez
1 Boletín DAÑOS y FIANZAS DICIEMBRE 2014
2 Fianzas Fiscales para garantizar el pago de IVA e IEPS. Certificación en materia de IVA e IEPS Las empresas que introduzcan a nuestro país bienes a los regímenes aduaneros de importación temporal para: Elaboración, transformación o reparación en programas de maquila o de exportación De depósitos fiscales para someterse al proceso de ensamble y fabricación de vehículos De elaboración, transformación o reparación en recinto fiscalizado o recinto fiscalizado estratégico Y que se encuentren al corriente en el cumplimiento de sus obligaciones fiscales y aduaneras, podrán obtener una certificación (A, AA y AAA) a efecto de aplicar un crédito fiscal consistente en una cantidad equivalente al 100% del IVA e IEPS por la importación temporal de mercancías (Regla ). Aquellas empresas que decidan no certificarse pueden optar por no pagar el IVA y el IEPS por la importación de bienes, a través de la entrega de una garantía. Garantías para empresas exportadoras Las empresas exportadoras podrán garantizar el interés fiscal mediante la entrega de una fianza o una carta de crédito bancaria, conforme a lo dispuesto en el artículo 141, fracciones I y III del Código Fiscal de la Federación. I. Fianza Carta de crédito El monto de la fianza o carta de crédito debe ser suficiente para que la empresa garantice el valor del IVA e IEPS de las mercancías importadas temporalmente hasta su retorno al extranjero, transferencia virtual, cambio de régimen o destino aduanero. Modalidades de las garantías 1. Garantía revolvente de materia prima e insumos: garantiza las obligaciones que surjan del pago del IVA y/o IEPS derivado de las importaciones que se realicen durante 12 meses, administrando el monto de las contribuciones garantizadas, en función de que se acredite el retorno o el destino de las mercancías.
3 Cómo se calcula el valor de la garantía? El monto base de la garantía (GB) se calcula considerando: GB = (Valor anual del IVA/IEPS causado en importaciones / Meses de vigencia de la garantía) x Número de días estimados para el plazo de retorno o destino de las mercancías*. Ejemplo de cálculo: considerando un valor anual de las importaciones de $15,000,000 y una Tasa del IVA de 16% Valor anual del IVA = 15,000,000 * 16% = 2,400,000 Meses de vigencia de la garantía: 12 meses Plazo de retorno de las mercancías: 1 mes *Período comprendido desde la importación temporal de las mercancías hasta su retorno al extranjero, o en su caso, transferencia virtual, cambio de régimen o destino aduanero. Expresado en meses. Modalidades de las garantías 2. Garantía individual de bienes de activo fijo: garantiza las obligaciones que surjan del pago del IVA y/o IEPS derivado de las importaciones de Activo Fijo que se realicen durante 12 meses, considerando que su estancia en nuestro país no se encuentra sujeta a un plazo de retorno determinado. Cómo se calcula el valor de la garantía revolvente? El monto base de la garantía (GB) se calcula considerando: GB = (valor de los bienes de activo fijo) * (Tasa correspondiente al impuesto a garantizar) Ejemplo de cálculo: considerando un valor anual de las importaciones de Activo Fijo de $60,000,000 y una Tasa del IVA de 16% GB = [60,000,000 (Valor de importaciones)] * [16% (Tasa de IVA)] = $9,600,000
4 Requisitos y Beneficios del otorgamiento de Garantías Requisitos: 1. Póliza de fianza o carta de crédito emitidas por las instituciones financieras autorizadas, que garantice el valor del IVA e IEPS de las mercancías importadas temporalmente. Deberán presentarse a través del Formato único de garantías en materia de IVA e IEPS. 2. Opinión positiva vigente del cumplimiento de obligaciones fiscales del contribuyente, prevista en el artículo 32-D del Código Fiscal de la Federación y la Resolución Miscelánea Fiscal vigente (RMF). 3. No encontrarse en el listado de empresas publicadas por el SAT, en términos de los artículos 69 y 69-B, tercer párrafo del Código Fiscal de la Federación, con excepción de lo dispuesto en las fracciones II y VI del referido artículo Certificados de sellos digitales vigentes y que no se hubiere comprobado que se ubicó en alguno de los supuestos previstos en el artículo 17-H, fracción X del Código Fiscal de la Federación, durante los últimos 12 meses. Beneficios 1. Garantizar el interés fiscal, por la introducción de mercancías a cualquiera de los regímenes mencionados en los artículos 28-A y 15-A de la ley del IVA e IEPS respectivamente, a través de una fianza o carta de crédito, con vigencia anual. 2. Neutralizar el efecto que genera en el flujo de efectivo, el pago del IVA y/o IEPS, en la introducción de bienes a los regímenes mencionados. Requisitos de Suscripción Tarifa de 4% anual + Accesorios El plazo de la obligación a garantizar será de 12 meses, con la característica de ser revolvente y amparará todas las introducciones de mercancías durante dicho periodo. Texto de la póliza definido con el SAT Acreditada Solvencia Generación de flujo Sin reclamaciones Sin problemas en Buró de Crédito Legislación aplicable Reglas de Carácter General en Materia de Comercio Exterior para 2014 Ley del Impuesto al Valor Agregado (IVA): Artículo 28-A Ley del Impuesto Especial Sobre Producción y Servicios (IEPS): Artículo 15-A Fuente: Presentación ACE Fianzas Monterrey Octubre CONTACTO Juana Delgadillo García Tel
5 Misión Ser la empresa de valor y servicio líder a nivel mundial en corretaje de seguros, administración de riesgos y servicios actuariales. Objetivo Ser el mejor lugar para hacer negocios y trabajar , Lockton, Inc. All rights reserved. Images 2014 Thinkstock. All rights reserved.
FIANZAS QUE GARANTICEN EL PAGO DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA) Y DEL IMPUESTO ESPECIAL SOBRE PRODUCCIÓN Y SERVICIOS (IEPS)
Para: DIRECTORES, SUBDIRECTORES, GERENTES Y EJECUTIVOS DEL AREA DE OPERACIONES Y SUSCRIPCION Y PERSONAL A SU CARGO. FUERZA DE VENTAS No. CIRCULAR NO. 025/13112014 De: DIRECCIÓN TÉCNICA Fecha: 13 de Noviembre
Principales modificaciones en materia de comprobación fiscal QUÉ ES LA FACTURA PARA EL FISCO? 1 Facilitar el cumplimiento voluntario 3 Fiscalizar para cumplir con obligaciones fiscales Importancia para

References: artículo 141
 artículo 32
 Resolución 
 artículo 17
 Artículo 28
 Artículo 15