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Timestamp: 2019-07-24 01:42:55+00:00

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BFH, 24.06.1997 - VIII R 9/96 - dejure.org
https://dejure.org/1997,144
BFH, 24.06.1997 - VIII R 9/96 (https://dejure.org/1997,144)
BFH, Entscheidung vom 24.06.1997 - VIII R 9/96 (https://dejure.org/1997,144)
BFH, Entscheidung vom 24. Juni 1997 - VIII R 9/96 (https://dejure.org/1997,144)
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AO 1977 § 158, § 160, § 162; FGO § 96 Abs. 1
Betriebsausgaben - Schätzung - Ermessensentscheidung
AO (1977) §§ 158, 160, 162; FGO § 96 Abs. 1
§§ 160, 162 AO
Abgabenordnung; Zweifel am Betriebsausgabencharakter von Zahlungen an Subunternehmer
EStG § 4 Abs 4, AO 1977 § 160 Abs 1
Betriebsausgabe; Nachweis; Schätzung; Strohmann; Zahlungsempfänger
BFHE 183, 358
NJW 1998, 1584 (Ls.)
BB 1998, 831
BB 1998, 92
DB 1998, 352
BStBl II 1998, 51
Die objektive Beweislast für die hierfür maßgeblichen steuererhöhenden Tatsachen trägt das FA (vgl. z.B. BFH-Urteil vom 24. Juni 1997 VIII R 9/96, BFH 183, 358, BStBl II 1998, 51, unter 1.a).
Im Rahmen einer solchen Ermittlung der tatsächlichen Verhältnisse richten sich die Anforderungen an die nötigen Beweise und die Beweislast nach den allgemein geltenden Grundsätzen (vgl. BFH-Urteil in BFHE 183, 358, BStBl II 1998, 51).
Beide Entscheidungen sind im Klageverfahren gegen die Steuerfestsetzung auch auf ihre Rechtmäßigkeit zu überprüfen (ständige Rechtsprechung, vgl. BFH-Urteil in BFHE 146, 99, BStBl II 1986, 537, m.w.N.); denn die FG sind gemäß § 96 Abs. 1 Satz 1 FGO nicht auf die Überprüfung des von der Verwaltung ausgeübten Ermessens beschränkt, sondern befugt, eigenes Ermessen auszuüben (BFH-Urteil in BFHE 183, 358, BStBl II 1998, 51).
Ein Benennungsverlangen als erste Stufe der Ermessensausübung ist grundsätzlich rechtmäßig, wenn aufgrund der Lebenserfahrung die Vermutung naheliegt, daß der Empfänger einer Zahlung den Bezug zu Unrecht nicht versteuert hat (BFH-Urteile vom 9. August 1989 I R 66/86, BFHE 158, 7, BStBl II 1989, 995; in BFHE 183, 358, BStBl II 1998, 51).
Eine Aufforderung zur Benennung von Zahlungsempfängern ist auch dann rechtmäßig, wenn die geltend gemachten Betriebsausgaben dem Steuerpflichtigen mit Sicherheit entstanden sind (…BFH-Beschluß vom 20. Juli 1993 XI B 85/92, BFH/NV 1994, 241; BFH-Urteile in BFHE 158, 7, BStBl II 1989, 995; in BFHE 183, 358, BStBl II 1998, 51).
Im Rahmen der Ermessensentscheidung zweiter Stufe sind pauschale Berechnungen unumgänglich und daher ohne Ermessensfehler möglich (BFH-Urteil in BFHE 183, 358, BStBl II 1998, 51).
BFH, 09.03.2016 - X R 9/13
Die Schätzung nach § 162 AO ist grundsätzlich unabhängig von der Prüfung eines Abzugsverbots nach § 160 AO durchzuführen (vgl. BFH-Urteil vom 24. Juni 1997 VIII R 9/96, BFHE 183, 358, BStBl II 1998, 51, unter 2. der Entscheidungsgründe).
§ 160 AO ist keine Schätzungsnorm, sondern setzt erst an, soweit Ausgaben nach anderen steuerlichen Regelungen, ggf. auch aufgrund einer Schätzung, abziehbar sind bzw. wären, bei denen also davon auszugehen ist, dass der Aufwand entstanden ist und daher im Rahmen einer Schätzung an sich zu berücksichtigen wäre (BFH-Urteil in BFHE 183, 358, BStBl II 1998, 51, unter 2.a;… Senatsbeschluss vom 25. Juli 2012 X B 175/11, BFH/NV 2013, 44, unter II.1.b).
Auch wenn sie dies formell durch die Minderung des Betriebsausgabenabzugs leistet, handelt es sich materiell-rechtlich um eine Inanspruchnahme des Leistenden als Haftender für die fremde Steuerschuld des Empfängers (vgl. BFH-Urteile in BFHE 183, 358, BStBl II 1998, 51, unter 2.b cc, sowie vom 10. März 1999 XI R 10/98, BFHE 188, 280, BStBl II 1999, 434, unter II.1.), die im Rahmen der Schätzung ein Fremdkörper wäre.
BFH, 11.07.2013 - IV R 27/09
Benennung des Zahlungsempfängers bei Erwerb einer Beteiligung an einer …
e) Die Aufforderung, den Zahlungsempfänger zu benennen und bei unterlassener Empfängerbenennung den Betriebsausgabenabzug zu versagen, ist auch dann rechtmäßig, wenn die geltend gemachten Betriebsausgaben dem Steuerpflichtigen mit Sicherheit entstanden sind (BFH-Urteile vom 9. August 1989 I R 66/86, BFHE 158, 7, BStBl II 1989, 995, und vom 24. Juni 1997 VIII R 9/96, BFHE 183, 358, BStBl II 1998, 51;… BFH-Beschluss vom 10. Dezember 2009 X B 172/08, BFH/NV 2010, 596).
Im Übrigen ist § 160 AO keine Schätzungsnorm (BFH-Urteil in BFHE 183, 358, BStBl II 1998, 51); insoweit braucht auch nicht der Frage nachgegangen werden, ob sich für das FA Anhaltspunkte für eine teilweise steuerliche Anerkennung der streitigen "Abschreibungen" im Wege der Schätzung hätten ergeben können.
BFH, 23.02.2018 - X B 65/17
Notwendige Beweiserhebung hinsichtlich der Unterlagen zur Dokumentation eines …
Sie ist daher grundsätzlich nachrangig (BFH-Urteil vom 24. Juni 1997 VIII R 9/96, BFHE 183, 358, BStBl II 1998, 51, unter 3.).
Empfänger i.S. des § 160 Abs. 1 Satz 1 AO 1977 ist, wem der in der Betriebsausgabe enthaltene wirtschaftliche Wert vom Steuerpflichtigen übertragen wurde (BFH-Urteile in BFHE 183, 358, BStBl II 1998, 51; in BFHE 187, 211, BStBl II 1999, 121), bei dem er sich demzufolge steuerlich auswirkt (…BFH-Urteil in BFH/NV 1996, 267).
Im Fall des § 158 AO trifft die Finanzbehörde die Feststellungslast dafür, dass das Buchführungsergebnis sachlich unrichtig ist (BFH-Urteile vom 9. August 1991 III R 129/85, BStBl II 1992, 55 und vom 24. Juni 1997 VIII R 9/96, BStBl II 1998, 51).
Die Schätzung muss in sich schlüssig, wirtschaftlich vernünftig und möglich sein (BFH-Urteil vom 24.6.1997 VIII R 9/96, BStBl II 1998, 51).
BFH, 26.11.2008 - X R 20/07
Änderung von Steuerbescheiden nach Eingang einer nicht wirksamen strafbefreienden …
Im Wege der Schätzung sind (zusätzliche) Betriebsausgaben dann anzuerkennen, wenn feststeht, dass dem Grunde nach solche Aufwendungen angefallen sind, aber deren Höhe nicht bekannt ist (BFH-Urteil vom 24. Juni 1997 VIII R 9/96, BFHE 183, 358, BStBl II 1998, 51).
BFH, 09.03.2016 - X R 10/13
Korrektur aufgrund der neuen Erkenntnisse aus einem Benennungsverlangen - …
FG Niedersachsen, 25.03.2003 - 6 K 961/99
Anforderungen an die Buchführung von Automatenaufstellern
FG Hamburg, 31.08.2011 - 6 V 25/11
Abgabenordnung, Finanzgerichtsordnung: Schätzung der Besteuerungsgrundlagen bei …
FG Hamburg, 31.10.2016 - 2 V 202/16
Abgabenordnung, Einkommensteuer: Hinzuschätzung auf der Grundlage des höchsten …
FG Saarland, 05.02.2003 - 1 K 146/99
Auftragsbeschaffer als gewerblicher Unternehmer / Nichtabzugsfähigkeit …
FG Saarland, 13.01.2010 - 1 K 1101/05
Abgrenzung zwischen Betriebsverlegung und Betriebsaufgabe bei Neueröffnung eines …
FG München, 14.10.2005 - 10 V 1834/05
FG Niedersachsen, 13.01.2016 - 9 K 95/13
Bauabzugssteuer: Betriebsausgabenabzug für Zahlungen an inaktive ausländische …
FG Berlin, 02.10.2000 - 8 K 8005/99
Zur Missbräuchlichkeit eines
FG Saarland, 24.09.2003 - 1 K 246/00
Zuschätzungen wegen fehlerhafter Kassenbuchführung aufgrund der Richtsätze (§ 162 …
FG Münster, 17.09.2010 - 4 K 1412/07
Verwertbarkeit von Testkäufen
BFH, 21.04.2005 - X B 115/04
Betriebsausgabenabzug bei Begleichung einer Scheinrechnung
BFH, 24.04.1998 - X B 155/97
Anforderungen an Beschwerdegründe bei einer Nichtzulassungsbeschwerde
FG Düsseldorf, 15.04.2009 - 10 K 795/05
Rechtmäßigkeit von Feststellungs- und Gewerbesteuermessbescheiden nach einem …
FG München, 24.02.2005 - 11 K 4057/00
Aufzeichnungspflichten bei Gewinnermittlung durch Überschussrechnung; …
BFH, 26.05.2009 - I B 20/09
Übergehen eines Beweisantrags - Verletzung rechtlichen Gehörs - Rügeverlust - …
BFH, 30.11.2004 - XI B 48/04
FG Köln, 20.01.2005 - 13 K 12/02
Zur Frage der Nachkalkulation und steuerlichen Zurechnung von Umsätzen eines …
FG Münster, 07.01.2015 - 8 V 1774/14
Buchführungsmängel, Hinzuschätzung
FG Saarland, 15.07.2003 - 1 K 174/00
Kassenbuchführung und Zuschätzungen (§§ 140 ff., 158, 162 AO)
FG Düsseldorf, 19.07.2001 - 10 K 332/99
Zumutbarkeit der Empfängerbenennung bei Subunternehmerleistungen; …
FG Hessen, 02.04.2001 - 4 K 2619/97
Grundstücksverkauf; Vermittlungsprovision; Betriebsausgabe; Scheingeschäft; …
BFH, 24.02.1999 - X B 204/98
Schätzungsfälle; PKH
BFH, 10.12.2009 - X B 172/08
Abgrenzung von Rechtsfehlern und Verfahrensfehlern bei unterlassener …
BFH, 27.11.2000 - IV B 23/00
FG Köln, 31.01.2007 - 12 K 4095/03
Steuerliche Anerkennung eines Treuhandverhältnisses zwischen einer …
FG Niedersachsen, 10.10.2012 - 2 K 13307/10
Hinzuschätzungen bei einem vorrangig Bargeschäfte tätigenden Reifenhändler
FG Saarland, 03.12.2003 - 1 K 200/00
Körperschaftsteuer; inländische Steuerpflicht liechtensteinischer Gesellschaft (§ …
BFH, 20.12.2001 - VI B 138/99
Nichtzulassungsbeschwerde - Divergenz - Verfahrensmangel - Verletzung der …
BFH, 20.09.1999 - X B 56/99
NZB; Divergenz wegen Abweichens von einer formell ordnungsgemäßen Buchführung
FG Münster, 08.03.2002 - 14 K 4884/01
Schätzung gewerblicher Einkünfte mangels ordnungsgemäßer Buchführung - Kein …
FG Saarland, 17.10.2013 - 1 K 1244/09
Ermessensreduzierung auf null bei Entscheidung über Aussetzung eines …
FG Saarland, 17.01.2013 - 1 K 1362/11
Formerfordernisse an eine ordnungsgemäße Rechnungsberichtigung
FG Saarland, 25.10.2006 - 1 V 185/06
Zuschätzung bei Kassenfehlbeträgen nach Rohgewinnsätzen (§ 162 AO)
FG Baden-Württemberg, 17.03.1998 - 1 K 39/96
Zulässigkeit und Richtigkeit der Schätzung von Umsätzen und Gewinnen aus …
FG München, 02.11.2018 - 2 V 2082/18
Betriebsausgabenabzug, Steuerpflichtiger, Aussetzung der Vollziehung, …
FG Baden-Württemberg, 08.02.2011 - 2 V 1263/10
Versagung des Betriebsausgabenabzugs gemäß § 160 AO bei Zahlungen an eine …
FG Hamburg, 28.09.2007 - 6 K 202/04
Abgabenordnung: Zur Gewinnkorrektur nach § 160 AO und zur Gewinnhinzuschätzung …
FG Bremen, 11.01.2005 - 2 V 79/04
Vorsteuerabzug eines Bauunternehmens aus Rechnungen von Scheinfirmen als …
FG Düsseldorf, 15.07.1999 - 3 V 3741/98
Vollziehungsaussetzung; Benennung des Zahlungsempfängers; Zahlungsempfänger; …
FG Baden-Württemberg, 23.02.1999 - 1 K 250/97
Streit über den gewinnerhöhenden Wert der privaten Nutzung eines betrieblichen …
FG München, 10.10.2013 - 10 K 2411/13
Betriebsausgabenabzug; Schätzung von Besteuerungsgrundlagen
FG Baden-Württemberg, 11.05.2006 - 3 K 76/01
Benennungsverlangen gemäß § 160 Abs. 1 AO bei Zahlung einer Provision an …
FG Köln, 10.10.2002 - 13 K 1235/01
Betriebsausgabenabzug bei Auslandssachverhalt
FG Münster, 18.09.2002 - 9 K 5593/98
Versagung des Betriebsausgabenabzugs nach § 160 Abs. 1 AO
FG Saarland, 31.05.2001 - 1 K 128/00
Benennung des Zahlungsempfängers bei behaupteten betrieblichen Zahlungen an eine …
FG Baden-Württemberg, 23.01.1999 - 1 K 99/98
Umsatzsteuerliche Bemessungsgrundlage für Privatnutzung von betrieblichem Pkw; …
FG Hessen, 11.09.2003 - 8 K 4531/01
Gewerblicher Grundstückshandel; Aufwendung; Schätzung; fehlender Nachweis; …
FG Niedersachsen, 17.11.1998 - VI 679/96
Empfängerbenennung bei Domizilgesellschaft
FG Hamburg, 15.12.1998 - II 218/99
Zinszahlungen auf ein Darlehen einer in Lichtenstein residierenden Gesellschaft …
FG Hamburg, 28.09.2007 - 6 K202/04
Versagung der Forderungsabschreibung wegen unterlassener Benennung des …

References: § 158
 § 160
 § 162
 § 96
 § 96
 § 4
 § 160
 § 96
 § 162
 § 160

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