Source: http://www.financnisprava.cz/cs/dane-a-pojistne/dane/dan-z-prijmu/dotazy-a-odpovedi/dan-z-prijmu-ze-zavisle-cinnosti/aktualni-dotazy-a-odpovedi-k-dani-z-prij-3172
Timestamp: 2016-10-25 06:45:28+00:00

Document:
Aktuální dotazy a odpovědi k dani z příjmů fyzických osob ze závislé činnosti pro rok 2012 - Daň z příjmů ze závislé činnosti | Dotazy a odpovědi | Finanční správa
aktualizace dotazů a odpovědí pro rok 2012
Jaké jsou lhůty pro podání vyúčtování (v zákona o daních z příjmů jsou uvedeny jiné, než v daňovém kalendáři )?
Vyúčtování daně z příjmů ze závislé činnosti se podává podle § 38j odst. 5 zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, ve znění pozdějších předpisů (dále jen “ZDP“), kde je uvedeno, že plátce daně je povinen podat vyúčtování do dvou měsíců po uplynutí kalendářního roku, pokud plátce daně podá vyúčtování elektronicky, je lhůta pro podání do 20.března. V této souvislosti je však nutno vzít v úvahu počítání času podle § 33 odst.1 zákona č. 280/2009 Sb., daňový řád (dále jen „daňový řád“), který stanoví, že lhůta stanovená podle týdnů, měsíců nebo let počíná běžet dnem, který následuje po dni, kdy došlo ke skutečnosti určující počátek běhu lhůty, a končí uplynutím toho dne, který se svým pojmenováním nebo číselným označením shoduje se dnem, kdy započal běh lhůty. Není-li takový den v měsíci, připadne poslední den lhůty na jeho poslední den.
Pro názornost lze uvést následující příklad: pokud se vyúčtování podává do dvou měsíců po uplynutí kalendářního roku tj. za zdaňovací období 2011 do 29.2.2012 nastane rozhodná skutečnost, kterou je v případě plátce daně - konec zdaňovacího období. Počátek lhůty počíná běžet následující den, tedy 1.1.2012. Lhůta končí dnem, který se číselným označením shoduje se dnem, kdy započal běh této lhůty. Nově je tak posledním dnem lhůty pro podaní vyúčtování daně z příjmů ze závislé činnosti (dále jen „VDA DPZ)“ 1. 3. a nikoliv 29.2.
Stejný princip se uplatní u termínu pro podání vyúčtování daně vybírané srážkou podle zvláštní sazby daně (dále jen „VDA DPS“) – pozn. pro zdaňovací období 2011 však lhůta pro podání vychází vždy na 2.5.2012. Posun lhůty pro podání se však nevztahuje na podání elektronická podle § 38j odst. 5 zákona – tj. 20. března.
V čem se liší tiskopis "Vyúčtování daně z příjmů fyzických osob ze závislé činnosti a z funkčních požitků" za zdaňovací období 2011 případně jeho přílohy oproti roku 2010?
Pro zdaňovací období 2011 byl vydán nový vzor tiskopisu VDA DPZ (Tiskopis 25 5459 MFin 5490 – vzor č.17) včetně Pokynů (Tiskopis 25 5459/1 MFin 5459/1 – vzor č.16) změny v tiskopisech vyplývají z daňového řádu byly zapracovány již pro zdaňovací období 2010 kdy se daň vybíraná srážkou (tj. i daň z příjmů fyzických osob ze závislé činnosti a z funkčních požitků) stala daní vyměřovanou. Pro zdaňovací období 2011 již v samotném tiskopisu VDA DPZ nebyly provedeny změny, kromě drobných úprav týkajících se zdaňovacího období.
K Příloze č. 1 Vyúčtování (Počet zaměstnanců ke dni 1.12.2011) uvádíme, že Kód obce (ZÚJ – základní územní jednotka), ve kterém je umístěno místo výkonu práce plátce daně pro účely vyplnění sloupce 06 nalezne ve vyhlášce č. 259/2011 Sb. , o podílu jednotlivých obcí na stanovených procentních částech celostátního hrubého výnosu daně z přidané hodnoty a daní z příjmů.
Pro přechod mezi daní předepisovanou k přímému placení (ve výši rozdílu) podle § 69 zákona č. 337/1992 Sb., o správě daní a poplatků, a daní vyměřovanou podle daňového řádu bylo novelou ZDP (zákon č. 346/2010 Sb. ) stanoveno přechodné ustanovení v tomto znění:
„Při stanovení daně z úřední povinnosti plátcům daně z příjmů fyzických osob ze závislé činnosti a z funkčních požitků vybíraných srážkou formou záloh nebo plátcům daně z příjmů vybírané srážkou podle zvláštní sazby za zdaňovací období roku 2009 a předcházející,se použije § 69 zákona o správě daní a poplatků ve znění účinném do dne 31. prosince 2010“.
Poprvé lze podat dodatečné vyúčtování ke zdaňovacímu období 2010. Ve VDA DPZ za zdaňovací období 2011 opravy na dani a daňovém bonusu podle § 38i ZDP (případně podle § 38d u VDS DPS) lze provést za zdaňovací období 2008 (včetně ročního zúčtování za 2007) a 2009 ( s výjimkou ročního zúčtování za 2009). Opravy zdaňovacího období 2010 je nutné řešit formou dodatečného VDA DPZ ke zdaňovacímu období 2010.
Lze podat Vyúčtování daně z příjmů ze závislé činnosti elektronicky?¨
"VDA DPZ a VDA DPS" za zdaňovací období 2011 včetně jeho příloh a „Žádosti o daňové bonusy podle § 35d odst. 5 a 9 zákona o daních z příjmů“ lze podat v elektronické podobě Podrobnější informace naleznete na Daňovém portálu - Elektronická podání pro daňovou správu .
Prohlášení poplatníka daně z příjmů fyzických osob ze závislé činnosti a z funkčních požitků – vzor č.21
Potvrzení o zdanitelných příjmech ze závislé činnosti a z funkčních požitků, sražených zálohách na daň a daňovém zvýhodnění, - vzor č.19.
Použijte tiskopis č. 25 5241 MFin 5241 - vzor č. 6 s názvem "Žádost podle § 35d odst. 5 zákona o daních z příjmů o poukázání chybějící částky vyplacené plátcem daně poplatníkům na měsíčních daňových bonusech". Upozorňujeme, že o měsíční daňové bonusy musí plátce daně požádat za každý měsíc na samostatné žádosti. Pokud budete žádat o doplatky na daňovém bonusu z ročního zúčtování záloh a daňového zvýhodnění použijte tiskopis č. 25 5246 MFin 5246 – vzor č. 6.
Jaký vzor Potvrzení o zdanitelných příjmech ze závislé činnosti a z funkčních požitků je nutné použít za zdaňovací období 2011 pro účely daňového přiznání?
Pro zdaňovací období 2011 je v platnosti vzor tiskopisu č.19.
Pracuji již několik let u stejného zaměstnavatele. Musím pro rok 2012 podepisovat "Prohlášení k dani" na novém tiskopisu?
Pokud máte pro zdaňovací období 2012 podepsané prohlášení na některém ze vzorů č. 17 –21, nemusíte podepisovat nové prohlášení k dani. Ve vzoru č. 21 vydaného již pro zdaňovací období 2011 byla zohledněna pouze změny, ke které došlo v ZDP v souvislosti s doplněním § 15 odst. 5 o penzijní pojištění. Pro zdaňovací období 2012 nebyl vydán nový vzor tiskopisu.
Jak vysoké jsou slevy na dani podle § 35ba zákona za rok 2011?
23.640 Kč na poplatníka (možnost uplatnění i u výdělečně činných starobních důchodců a i u zahraničních zaměstnanců, kteří jsou daňovými nerezidenty ČR),
Jsou nějaké změny ve výši slev pro zdaňovací období 2012?
Výše slevy na poplatníka byla vrácena na úroveň roku 2010, tzn. jedná se o částku 24. 840,- Kč.
Pokud se má žena stala mou manželkou v polovině roku mohu si uplatnit "slevu na manželku podle § 35ba ZDP“? Manželka je od 02/2011 na mateřské dovolené?
Slevu na dani na vyživovanou manželku žijící s Vámi v domácnosti můžete uplatnit pouze v případě, že manželka neměla příjmy vyšší než 68.000,- Kč za celý rok, do těchto příjmů se zahrnuje i peněžitá dávka v mateřství, nikoliv však rodičovský příspěvek, který představuje formu dávek státní sociální podpory. Slevu na manželku, v případě že splnila podmínky uvedené výše si můžete uplatnit ve výši jedné dvanáctiny za každý kalendářní měsíc, na jehož počátku byly podmínky pro uplatnění nároku na snížení daně splněny. Pokud jste byli oddáni např. 23.7.2011, pak lze uplatnit slevu (za měsíce srpen – prosinec tedy 5 x 2.070 Kč) ve výši 10 350 Kč.
Jaká je v roce 2012 výše daňového zvýhodnění?
a. nezletilým dítětem,
b. zletilým dítětem až do dovršení věku 26 let, jestliže nepobírá invalidní důchod pro invaliditu třetího stupně a
Pokud trvá společná domácnost dětí s ovdovělým poplatníkem, může uplatňovat daňové zvýhodnění na tyto děti podle § 35c ZDP jako doposud u svého zaměstnavatele, pokud splňuje ostatní podmínky dané zákonem. Mzdová účetní odmítla můj požadavek na uplatnění daňového zvýhodnění za mou dceru, která je svobodná, ve věku 20 let a se svým dítětem žije se mnou a mou ženou ve společné domácnosti. Od září 2011 zahájila dálkové studium na vyšší odborné škole. Domnívám se, že mám na daňové zvýhodnění na dceru nárok.
Daňový domicil (tj. kdo je daňový rezident či nerezident ČR) je stanoven v § 2 ZDP. Daňovým rezidentem ČR je podle § 2 odst. 2 ZDP fyzická osoba, která splňuje alespoň jednu ze dvou podmínek, tj. má na území ČR bydliště, anebo se zde obvykle zdržuje.
Ano, pokud podepíšete „prohlášení k dani“ na zdaňovací období 2012 můžete tuto slevu ve výši 24.840 Kč (tj. měsíčně 2070 Kč) uplatnit přímo u zaměstnavatele.
Od června 2011 jsem byla na brigádě, kde jsem podepsala „daňové přiznání“ a v srpnu jsem nastoupila do zaměstnání, kde jsem opět podepsala „daňové přiznání“. Jenže jsem se nyní dozvěděla, že daňové přiznání se může podávat jen jednou. Co s tím mám teď dělat a jaké to pro mě může mít důsledky?
V § 6 odst. 9 písm. p) ZDP došlo s účinností již od zdaňovacího období 2008 ke sloučení limitů pro daňové osvobození příspěvků zaměstnavatele na penzijní připojištění se státním příspěvkem poukazovaných na účet zaměstnance u penzijního fondu a pojistného hrazeného zaměstnavatelem za zaměstnance na soukromé životní pojištění (splňující „podmínku 2 x 60“). Současně je pro daňové osvobození výše uvedených plnění zaveden limit v absolutní částce, a to v úhrnu (pro oba produkty) maximálně do výše 24 000 Kč ročně od téhož zaměstnavatele.
Zaměstnavatel může přispívat na penzijní připojištění zaměstnancům v pracovním poměru i na dohodu o provedení práce za stejných podmínek, resp se stejnými daňovými dopady, protože pro účely zákona o daních z příjmů se podle § 6 odst. 2 ZDP za zaměstnance považují poplatníci s příjmy ze závislé činnosti. ROČNÍ ZÚČTOVÁNÍ
V roce 2011 jsem pracoval po celý rok u jednoho zaměstnavatele, v dubnu 2011 jsem s jiným zaměstnavatelem uzavřel dohodu o provedení práce za částku 4 500,- Kč. Mohu požádat o provedení ročního zúčtování?
V roce 2011 jsem měl pouze jednoho zaměstnavatele. V červnu 2011 jsem si způsobil pracovní úraz a pojišťovna mi vyplatila náhradu za ztrátu na výdělku ve výši 8 000,- Kč. Mohu požádat o provedení ročního zúčtování?
Nemůžete, protože máte povinnost podat daňové přiznání. Příjmy od pojišťovny se v tomto případě pokládají za příjmy od druhého zaměstnavatele a protože přesáhly hranici 5 000,- Kč, pojišťovna srazila zálohu na daň ve výši15%. Tyto příjmy musíte zahrnout do daňového přiznání.
Do června 2011 jsem pracoval v zahraničí. Od září 2011 pracuji u jednoho zaměstnavatele. Mohu požádat o roční zúčtování?
Do března 2011 jsem byl nezaměstnaný. Do konce října jsem pracoval u jednoho zaměstnavatele. Pak jsem byl opět nezaměstnaný. Mohu požádat o roční zúčtování?
V červnu 2011 jsem odešel do starobního důchodu. Do té doby jsem měl pouze jednoho zaměstnavatele. Mohu požádat o roční zúčtování?
V roce 2011 jsem měl pouze jednoho zaměstnavatele a prodal jsem chalupu, kterou jsem v uvedeném roce zdědil po rodičích. Rodiče chalupu vlastnili 10 let. Mohu požádat o provedení ročního zúčtování?
V roce 2011 jsem měl pouze jednoho zaměstnavatele a za prodej starožitného obrazu jsem získal částku 50 000,- Kč. Mohu požádat o provedení ročního zúčtování?
V roce 2011 jsem pracoval pouze u jednoho zaměstnavatele a obdržel jsem příjmy z pronájmu pozemků ve výši 8 000,- Kč. Mohu požádat o roční zúčtování?
Tiskopis č. 25 5241 MFin 5241 vzor č. 6
Tiskopis 25 5459/1 MFin 5459/1 vzor č.16
Tiskopis 25 5459 MFin 5459 vzor č. 17

References: § 38
 zákona č. 586
 § 33
 zákona č. 280
 § 38
 § 69
 zákona č. 337
 § 69
 § 38
 § 38
 § 35
 § 35
 § 15
 § 35
 § 35
 § 35
 § 2
 § 2
 § 6
 § 6