Source: https://www.iberley.es/legislacion/orden-4-may-1993-llevanza-diligenciado-libros-registros-irpf-1302319
Timestamp: 2019-08-19 14:05:39+00:00

Document:
Orden de 4 de May de 1993 (Llevanza y diligenciado de los libros-registros en el IRPF) | Iberley
Orden de 4 de mayo de 1993 por la que se regula la forma de llevanza y el diligenciado de los libros-registros en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. - Boletín Oficial del Estado de 06-05-1993
Estado: Versión VIGENTE. Validez desde 08 de Noviembre de 1996
Norma vigente hasta el 1 de enero de 2020.
CAPÍTULO I. Llevanza de libros
1. Libros obligatorios en las actividades profesionales.
1.º A los efectos procedentes en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas los sujetos pasivos y entidades en régimen de atribución de rentas que desarrollen actividades profesionales están obligados a llevar los siguientes libros:
a) Libro-registro de ingresos, en el que se consignarán los derivados del ejercicio de su actividad, reflejando al menos los siguiente datos:
El número de la factura o documento equivalente o sustitutivo en el que se refleje el ingreso. Cuando no exista obligación de emitir factura o documento de facturación, los ingresos se numerarán correlativamente, anotándose en el libro-registro el número que corresponda en cada caso.
El concepto por el cual se produce.
b) Libro-registro de gastos en el que se consignarán los producidos en el ejercicio de su actividad reflejando al menos los siguientes datos:
El concepto debidamente detallado que produce el gasto.
c) Libro-registro de bienes de inversión. En dicho libro se registrarán, debidamente individualizados, los elementos del inmovilizado material e inmaterial afectos a la actividad profesional desarrollada por el sujeto pasivo, reflejando al menos los siguientes datos:
La fecha de comienzo de su utilización.
La cuota de amortización correspondiente y, en su caso, la dotación al fondo de reversión.
La fecha de otorgamiento o adquisición del mismo.
d) Libro-registro de provisiones de fondos y suplidos. En el mismo se anotarán:
El nombre y apellidos o denominación social del pagador de la provisión o perceptor del suplido.
El número de la factura o documento equivalente o sustitutivo en el que se refleje la operación. Cuando no exista obligación de emitir factura, documento equivalente o sustitutivo, los fondos y suplidos se numerarán correlativamente, anotándose en el libro-registro el número que corresponda en cada caso.
2.º Cuando de acuerdo con lo establecido en el Real Decreto 2402/1985, que regula el deber de expedir y entregar factura, no exista obligación de emitir factura, documento equivalente o sustitutivo, se podrá realizar un asiento resumen diario que recoja todas las operaciones para las que no se haya expedido documento de facturación.
En dicho asiento figurarán, como mínimo los siguientes datos:
La fecha del asiento.
Referencia a que se trata de un asiento resumen de operaciones por las que no se ha expedido factura.
El importe, con separación del Impuesto sobre el Valor Añadido devengado.
Modificación realizada (1) por ORDEN DE 31 DE OCTUBRE DE 1996 QUE MODIFICA LA DE 4 DE MAYO DE 1993, POR LA QUE SE REGULA LA LLEVANZA Y DILIGENCIADO DE LOS LIBROS-REGISTRO EN EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FISICAS. (BOE de 07-11-1996) en vigor desde 08-11-1996
Texto Original. Publicado el 06-05-1993 en vigor desde 07-05-1993
08/11/1996 (Vigente)
07/05/1993 (Versión Original)
2. Libro obligatorio para actividades empresariales no mercantiles y actividades empresariales en estimación objetiva de coeficientes.
1.º A los efectos procedentes en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas lo sujetos pasivos y entidades en régimen de atribución de rentas que desarrollen actividades empresariales que no tengan carácter mercantil cuyo rendimiento se determine en régimen de estimación directa o bien actividades empresariales que determinen su rendimiento neto por el método de estimación objetiva en la modalidad de coeficientes, están obligados a llevar, con arreglo a las normas contenidas en las letras a), b) y c) del número 1.º y en el número 2.º del apartado anterior los siguientes libros:
2.º Los sujetos pasivos que realicen actividades por las que se hallen acogidos al régimen especial de agricultura, ganadería y pesca del Impuesto sobre el Valor Añadido y al régimen de estimación directa del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas llevarán los siguientes libros:
Libro-registro de ventas o ingresos, de acuerdo con lo establecido en el apartado 2 bis siguiente.
Libro-registro de compras y gastos, de acuerdo con las normas contenidas en la letra a) del número 1.º y en el número 2.º del apartado 1 anterior.
Libro-registro de bienes de inversión, con arreglo a las normas contenidas en la letra c) del número 1.º del apartado anterior.
Modificación realizada (2) por ORDEN DE 31 DE OCTUBRE DE 1996 QUE MODIFICA LA DE 4 DE MAYO DE 1993, POR LA QUE SE REGULA LA LLEVANZA Y DILIGENCIADO DE LOS LIBROS-REGISTRO EN EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FISICAS. (BOE de 07-11-1996) en vigor desde 08-11-1996
2 bis. Libro obligatorio para actividades agrícolas o ganaderas, en estimación objetiva, modalidad de signos, índices o módulos.
A los efectos procedentes en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, los sujetos pasivos y entidades en régimen de atribución de rentas que desarrollen actividades agrícolas o ganaderas y que determinen su rendimiento neto mediante la modalidad de signos, índices o módulos del método de estimación objetiva están obligados a llevar:
Un Libro-registro de ventas o ingresos, incluidas las subvenciones corrientes y de capital y las indemnizaciones, en el que se consignarán los derivados del ejercicio de su actividad, reflejando al menos los siguientes datos:
El número de la factura o documento justificativo en el que se recoja. Cuando no exista obligación de expedir factura o documento equivalente o sustitutivo, los ingresos se numerarán correlativamente, anotándose en el libro-registro el número que corresponda en cada caso.
El importe de los mismos con separación del IVA devengado, o la compensación reintegrada si está en el régimen especial de agricultura, ganadería y pesca.
Cuando el sujeto pasivo, por dichas actividades esté acogido al régimen simplificado o al régimen especial de agricultura, ganadería y pesca en el Impuesto sobre el Valor Añadido y, en general, en todos aquellos casos en que no sea obligatoria la expedición de factura, documento equivalente o sustitutivo, de acuerdo con lo establecido en el Real Decreto 2402/1985, se podrá realizar un asiento resumen diario que recoja todas las operaciones para las que no se haya expedido documento de facturación.
Referencia a que se trata de un asiento resumen de operaciones por las que no se ha expedido documento de facturación.
El importe, con separación del Impuesto sobre el Valor Añadido devengado, o la compensación reintegrada si está en el régimen especial de agricultura, ganadería y pesca.
Modificación realizada (2 bis) por ORDEN DE 31 DE OCTUBRE DE 1996 QUE MODIFICA LA DE 4 DE MAYO DE 1993, POR LA QUE SE REGULA LA LLEVANZA Y DILIGENCIADO DE LOS LIBROS-REGISTRO EN EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FISICAS. (BOE de 07-11-1996) en vigor desde 08-11-1996
Artículo insertado por ORDEN DE 4 DE MAYO DE 1995 POR LA QUE SE MODIFICA LA DE 4 DE MAYO DE 1993 POR LA QUE SE REGULA LA FORMA DE LLEVANZA Y EL DILIGENCIADO DE LOS LIBROS REGISTROS EN EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FISICAS, PARA ADAPTARLA AL REAL DECRETO 2414/1994, DE 16 DE DICIEMBRE, POR EL QUE SE MODIFICA EL REGLAMENTO DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FISICAS EN MATERIA DE ACTIVIDADES AGRICOLAS Y GANADERAS, RENTAS NO SOMETIDAS A RETENCION O INGRESO A CUENTA Y CUANTIA DE LOS PAGOS FRACCIONADOS. (BOE de 06-05-1995) en vigor desde 07-05-1995
07/05/1995 (Versión Original)
3. Llevanza con medios informáticos.
Si los libros, facturación o registros fiscalmente exigibles se llevan con medios informáticos, se deberán conservar además, los ficheros magnéticos siguientes:
4. Anotaciones en los libros.
1. Será válida la realización de anotaciones por cualquier procedimiento idóneo sobre hojas que después habrán de ser encuadernadas correlativamente para formar los libros-registro obligatorios.
3. Las facturas, documentos equivalentes y sustitutivos, emitidos en una misma fecha, podrán anotarse en un asiento resumen global, en el que se hará constar la fecha, números y el importe global con separación del IVA devengado de las mismas, siempre que el importe total IVA incluido no supere las 375.000 pesetas.
4. Las facturas recibidas en una misma fecha, de importe inferior a 75.000 pesetas cada una, podrán anotarse en un asiento resumen, en el que se harán constar los números de las facturas recibidas asignados por el destinatario, la suma global del importe con separación de la cuota total de IVA soportado, siempre que el importe total del conjunto, IVA incluido no exceda de 375.000 pesetas.
5. Los libros-registro deberán tener sus folios numerados correlativamente dejando en blanco el primer folio inmediatamente siguiente a la última anotación de cada período impositivo a efectos de lo previsto en el número 10 de esta Orden. Los demás espacios en blanco deberán estar convenientemente anulados.
Modificación realizada (4) por ORDEN DE 31 DE OCTUBRE DE 1996 QUE MODIFICA LA DE 4 DE MAYO DE 1993, POR LA QUE SE REGULA LA LLEVANZA Y DILIGENCIADO DE LOS LIBROS-REGISTRO EN EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FISICAS. (BOE de 07-11-1996) en vigor desde 08-11-1996
5. Plazo para las anotaciones registrales.
Las operaciones que hayan de ser objeto de anotación registral deberán hallarse asentadas en los correspondientes libros-registrales antes de que finalice el plazo para realizar la declaración e ingreso de los pagos fraccionados a que se refieren los artículos 61 a 64 del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.
No obstante, las operaciones efectuadas por el sujeto pasivo respecto de las cuales no se expidan facturas, o se expidieran otros documentos equivalentes o sustitutivos, deberán anotarse en el plazo de siete días a partir del momento de la realización de las operaciones o de la expedición de documentos, siempre que este plazo sea menor que el señalado en el apartado anterior.
Modificación realizada (5) por ORDEN DE 31 DE OCTUBRE DE 1996 QUE MODIFICA LA DE 4 DE MAYO DE 1993, POR LA QUE SE REGULA LA LLEVANZA Y DILIGENCIADO DE LOS LIBROS-REGISTRO EN EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FISICAS. (BOE de 07-11-1996) en vigor desde 08-11-1996
6. Actividades independientes.
Los sujetos pasivos y entidades que desarrollen varias actividades, con arreglo al artículo 26 del Reglamento del Impuesto, llevarán libros independientes para cada una de ellas, haciendo constar en el primer folio la actividad a que se refieren.
7. Compatibilidad con otros libros.
Lo dispuesto en esta Orden se entiende sin perjuicio de lo dispuesto en el artículo 62.3 del Reglamento del Impuesto sobre el Valor Añadido.
CAPÍTULO II. Diligenciado
Los sujetos pasivos del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas que, de acuerdo con lo establecido en el artículo 67 del Reglamento del citado Impuesto, deban presentar libros-registros a diligenciar lo harán en la Administración o, en su defecto, Delegación de la Agencia Estatal de Administración Tributaria que corresponda a su domicilio fiscal.
9. Órgano competente para el diligenciado de libros-registros.
Será competente para el diligenciado de los libros-registros la Dependencia de Gestión Tributaria de las Delegaciones de la Agencia Estatal de Administración Tributaria y, en su caso, la Sección de Gestión Tributaria de las Administraciones de la Agencia.
10. Exoneración de la obligación de diligenciar.
1. Quedan excluidos de la obligación de diligenciado:
Modificación realizada (10 (apdo. 1)) por ORDEN DE 4 DE MAYO DE 1995 POR LA QUE SE MODIFICA LA DE 4 DE MAYO DE 1993 POR LA QUE SE REGULA LA FORMA DE LLEVANZA Y EL DILIGENCIADO DE LOS LIBROS REGISTROS EN EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FISICAS, PARA ADAPTARLA AL REAL DECRETO 2414/1994, DE 16 DE DICIEMBRE, POR EL QUE SE MODIFICA EL REGLAMENTO DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FISICAS EN MATERIA DE ACTIVIDADES AGRICOLAS Y GANADERAS, RENTAS NO SOMETIDAS A RETENCION O INGRESO A CUENTA Y CUANTIA DE LOS PAGOS FRACCIONADOS. (BOE de 06-05-1995) en vigor desde 07-05-1995
07/05/1995 (Vigente)
11. Diligenciado de libros-registros.
1. Una vez cumplimentados los libros-registros a que se refiere el artículo 67 del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y dentro del plazo establecido en el número siete del mismo, se presentarán en las oficinas competentes para su diligenciado.
Los libros-registros correspondientes a 1992 se diligenciarán por la Administración tributaria en los términos establecidos en la presente Orden, si bien en la diligencia que se extienda sólo se harán constar aquellos datos señalados en el apartado 11. 2, que sea posible constatar, atendiendo a la forma concreta en que los libros-registros hayan sido llevados durante el citado año.
Modelo 04. Comunicación libros obligatorios
(Consultar en el BOE núm. 108 de 6 de mayo de 1993)
ORDEN DE 31 DE OCTUBRE DE 1996 QUE MODIFICA LA DE 4 DE MAYO DE 1993, POR LA QUE SE REGULA LA LLEVANZA Y DILIGENCIADO DE LOS LIBROS-REGISTRO EN EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FISICAS.
Fecha: 1996-11-08
ORDEN DE 4 DE MAYO DE 1995 POR LA QUE SE MODIFICA LA DE 4 DE MAYO DE 1993 POR LA QUE SE REGULA LA FORMA DE LLEVANZA Y EL DILIGENCIADO DE LOS LIBROS REGISTROS EN EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FISICAS, PARA ADAPTARLA AL REAL DECRETO 2414/1994, DE 16 DE DICIEMBRE, POR EL QUE SE MODIFICA EL REGLAMENTO DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FISICAS EN MATERIA DE ACTIVIDADES AGRICOLAS Y GANADERAS, RENTAS NO SOMETIDAS A RETENCION O INGRESO A CUENTA Y CUANTIA DE LOS PAGOS FRACCIONADOS.
Fecha: 1995-05-07
08/11/1996 Redacción Vigente
desde 07/05/1995 hasta 08/11/1996
desde 07/05/1993 hasta 07/05/1995

References: Real Decreto 
 Real Decreto 
 REAL DECRETO 
 artículo 26
 artículo 62
 artículo 67
 REAL DECRETO 
 artículo 67
 REAL DECRETO