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Timestamp: 2018-11-19 03:32:17+00:00

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El criterio de caja en el modelo 347 - Guia de asesores
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Etiquetas: 347, 347 2014, criterio de caja, criterio de devengo, HAP/1732/2014
Un sujeto pasivo que tributa en régimen simplificado ¿puede acogerse al RECC por las operaciones de transmisión…
27/02/2015 en 9:13 am
Somos una empresa en RECC, tenemos un cliente que tiene dos partidas, en criterio de caja iva devengado y otra en sujeto pasivo destinatario de la operación conforme al artículo 84.1 2º f de la ley de iva 37/1992.
Mi pregunta es si en el apartado clave tengo que poner la d, aunque sea cliente y los artículos a los que en el impreso se refieren no ponen la que yo refiero en mis facturas, aunque la ley general si coincide.
27/02/2015 en 11:53 am
La clave correcta es la B (“Entregas de bienes y prestaciones de servicios superiores a 3.005,06 euros”).
Las operaciones en caja deben declararse de forma separada, por lo tanto, debes informar a este cliente en dos registros:
PRIMER REGISTRO.- Debe incluir la partida en criterio de caja marcando la casilla “Operación IVA de caja” e informando de las cantidades cobradas por esta partida en la casilla “Importe anual de las operaciones devengadas conforme al criterio de caja del IVA“. En este registro no será necesario hacer el detalle trimestral.
SEGUNDO REGISTRO.- Debe incluir la partida en la que no devengasteis IVA por ser un supuesto de inversión del sujeto pasivo conforme al artículo 84.1 2º f . En este registro debe darse el detalle trimestral. Y ojo! no debes marcar la casilla “Op. con inversión sujeto pasivo” ya que esta casilla sólo la deben cumplimentar los destinatarios de la operación.
25/02/2015 en 7:54 am
Si una operación está sometida a retención IRPF, y por tanto informada de el modelo 190, pero al mismo tiempo está sujeta al RECC, al no ser la información suministrada coincidente, ya que el modelo 347 requiere el importe anual devengado segun RECC, ¿Se debe de informar sobre estas operaciones?
25/02/2015 en 1:45 pm
Entendemos que no debe informarse sobre estas operaciones.
Es cierto que, en el modelo 347, las operaciones afectadas por el criterio de caja se informan teniendo en cuenta la regla de devengo y la regla de caja, pero su contenido no deja de ser las operaciones realizadas con el acreedor en cuestión, lo cual coincide con el modelo 190.
Si interpretásemos el término “contenido coincidente” del artículo 33.2.i) del RD 1065/2007 como coincidencia de todas las casillas o importes llegaríamos a la conclusión de que todas las operaciones, dentro o fuera de caja, deberían incluirse en el modelo 347 aun cuando fueran declaradas en el 190, puesto que en el modelo 347 se hacen detalles trimestrales que no se hacen en el 190 y los importes incluyen IVA en el 347, cosa que no ocurre en el 190.
Para asegurarnos hemos llamado a su servicio de atención telefónica y su respuesta ha sido que no debe incluirse ninguna operación sometida a retención.
Mi pregunta es: si una empresa en RECC tiene un proveedor con más de 3000 euros pero las operaciones son NO SUJETAS a IVA, si ha pagado en el ejercicio el total de las facturas, ¿también debe declarar en la casilla “importe anual de las operaciones devengadas conforme al criterio de caja de IVA” dicha cantidad, aunque no haya soportado el IVA?
23/02/2015 en 3:41 pm
Según las indicaciones de la AEAT “Los sujetos pasivos acogidos al RECC suministrarán toda la información que vengan obligados a relacionar en su declaración anual, sobre una base de cómputo anual”. Ello lleva implícito que, como regla general, debas declarar en todos los registros el importe de la casilla “importe anual de las operaciones devengadas conforme al criterio de caja de IVA”.
Sin embargo hay que tener en cuenta otra cuestión …, si la operación es no sujeta a IVA y ha supuesto la auto repercusión de las cuotas del IVA (es una de las excepciones al régimen de caja establecidas en la letra d) del apartado Dos Artículo 163 duodecies de la Ley del IVA); ya que en ese caso deberías indicar que se trata de una operación de inversión del sujeto pasivo lo cual es incompatible con la casilla “importe anual de las operaciones devengadas conforme al criterio de caja de IVA”.
Somos una empresa con sede en Catalunya, que en el año 2014 nos hemos acogido en el REEC. En el modelo 347, tanto en compras como en ventas, entiendo que se tienen que poner todas las facturar emitidas y recibidas superiores a 3.005,06 € y también sus respectivos importes de las facturas pendientes de pagar /cobrar. ¿Es correcto? ¿Tampoco hace falta reflejar los importes por trimestres?
Un acogido al RECC tiene la mayor parte de sus facturas, tanto las expedidas como las recibidas, afectadas por el régimen de caja (solo con las excepciones establecidas en el Artículo 163 duodecies de la Ley del IVA). Presumo que todas vuestras facturas están afectadas por caja, en ese caso en la cumplimentación de este modelo debéis informar:
En la casilla “Importe anual de las operaciones el sumatoria del total de las facturas expedidas o recibidas de un mismo deudor o acreedor que hayan sido registradas en los libros del 2014, siempre y cuando el valor absoluto de este sumatorio supere los 3.005,06€ (esto no es nada nuevo…).
Si trabajais con el programa “Informativas” de la AEAT, en todos los registros de los declarados debeis marcar la casilla “Operación IVA de caja”.
Las casillas “Importe trimestral de las operaciones” deben dejarse a cero.
En la casilla “Importe anual de las operaciones devengadas conforme al criterio de caja del IVA”, el sumatorio del total de cobros o pagos realizados en el ejercicio 2014 correspondiente a la deudor o acreedor declarado.
Ojo con este último punto porque en la pregunta se hace referencia a “…respectivos importes de las facturas pendientes de pagar /cobrar…” cuando de lo que se trata es de informar de la parte de las operaciones que se ha devengado, es decir, de la parte cobrada ó pagada.
19/02/2015 en 12:49 pm
O sea que en la casilla “Importe anual de las operaciones devengadas conforme al criterio de caja del IVA”, se tiene que poner el importe pagado/cobrado no el pediente.
Muchas gracias por la respuesta, me ha servido de mucha ayuda.
16/02/2015 en 2:51 pm
Soy una empresa con sede en canarias sujeta al IGIC acogido al RECC en el modelo 347 puedo reflejar operación anual o debo reflejarlas por trimestres?
17/02/2015 en 5:35 pm
El modelo 347 – 2014 habilita una nueva casilla, “Importe anual de las operaciones devengadas conforme al criterio de caja del IVA”, en la que se informa de “el importe anual de las operaciones a las que sea de aplicación el régimen especial del criterio de caja del IVA, devengadas total o parcialmente de conformidad con los criterios contenidos en el artículo 163 tercedies de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre”; pues bien, si se incluyen datos en esta casilla, el programa “Informativas” de la AEAT impide la cumplimentación de los importes trimestrales.
Por tanto, la cuestión es si un sujeto pasivo del RECC-IGIC debe cumplimentar, o no, dicha casilla.
Hay argumentos en favor de ambas posturas. Por un lado, tanto en el artículo que regula el contenido de la mencionada casilla (art. 33 del Real Decreto 1065/2007), como en la exposición de motivos de la Orden que aprobó modelo 347 – 2014, se menciona exclusivamente a los sujetos pasivos del IVA. Además no se hace ninguna mención al respecto en la d.a. 6ª del Real Decreto 1065/2007 que regula las especialidades del modelo 347 para el supuesto de declarantes canarios.
Por otro lado, apoyando la postura contraria, no debemos olvidar que, antes del Real Decreto 1065/2007, existía la norma de que todas las referencias contenidas en el modelo 347 al IVA debían entenderse realizadas al IGIC (d.a. 1ª del derogado Real Decreto 2027/1995).
Para inclinar la balanza, hoy por la mañana nos pusimos en contacto con la AEAT, llamando a su teléfono de consultas tributarias, y la respuesta que nos dieron es que un sujeto pasivo del RECC-IGIC debe cumplimentar la nueva casilla, “Importe anual de las operaciones devengadas conforme al criterio de caja del IVA” y, por lo tanto, no está obligado a suministrar la información de forma trimestral. El argumento usado es que todas las menciones que realiza el modelo 347 al IVA deben entenderse hechas también al IGIC.
Novedad que introducirá la reforma fiscal en el criterio de caja relacionada... Principales novedades introducidas por la Orden HAP/1732/2014, por la que se...

References: artículo 84
 artículo 84
 artículo 33
 Artículo 163
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 Real Decreto 
 Real Decreto 
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