Source: http://www.scribd.com/doc/56506538/2010-03-17-TRIB
Timestamp: 2013-05-25 11:44:30+00:00

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m o u o o g
Artículo 1º.-DEFINIcIoNES
Para eecto de la presente resolución, se entiende por:
a) IGV:Al Impuesto General a las Ventas e Impuesto dePromoción Municipal.b) Ley:Al Texto Único Ordenado de la Ley del ImpuestoGeneral a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consu-mo, aprobado por Decreto Supremo N° 055-99-EFy normas modifcatorias.c) Agente de Re-tención:Al adquirente del bien mueble o inmueble, usuariodel servicio o quien encarga la construcción, desig-nado por la SUNAT de acuerdo al artículo 3° de lapresente resolución.d) Proveedor:Al vendedor del bien mueble o inmueble, prestadordel servicio o al que ejecuta los contratos de cons-trucción, en las operaciones gravadas con el IGV.e) Importe de laoperación:A la suma total que queda obligado a pagar eladquirente, el usuario del servicio o quien encargala construcción, incluido los tributos que gravenla operación.) Momento enque se realizael pago:Al momento en que se eectúa la retribución parcialo total al Proveedor. Si la retribución se eectúa enespecie, el pago se considerará realizado en elmomento en que se entregue o ponga a disposi-ción los bienes. En el caso de la compensación deacreencias el pago se considerará eectuado en laecha en que ésta se realice.g) Reglamentode Compro-bante de Pago:Al reglamento aprobado por Resolución deSuperintendencia N.° 007-99/SUNAT y normasmodifcatorias.h) RUC:Al Registro Único de Contribuyentes creado por elDecreto Ley N.° 25734.i) PDT:Al Programa de Declaración Telemática - Sistemainormático desarrollado por la SUNAT para laelaboración y presentación de la Declaración através de ormularios virtuales en reemplazo de losormularios ísicos.
Los términos que no tengan una denición especialen esta resolución tendrán el signicado y alcancesseñalados en la Ley del IGV e ISC.Cuando se mencionen artículos sin indicar la normaa la que corresponden, se entenderán reeridos a lapresente resolución.
Artículo 2º.-ÁMBIto DE APlIcAcIÓN
La presente resolución regula el Régimen de Re-tenciones del IGV aplicable a los Proveedores en lasoperaciones de venta de bienes, primera venta debienes inmuebles, prestación de servicios y contratosde construcción gravadas con dicho impuesto.Las notas de débito que modiquen los comprobantesde pago emitidos por las operaciones a que se reere elpárrao anterior serán tomadas en cuenta para eectode este Régimen.Las notas de crédito emitidas por operaciones respectode las cuales se eectuó la retención no darán lugar auna modicación de los importes retenidos, ni a su de-volución por parte del Agente de Retención, sin perjui-
Resolución de Superintendencia Nº 037-2002/SUNAT (19.04.02)
cio de que el IGV respectivo sea deducido del impuestobruto mensual en el período correspondiente.La retención correspondiente al monto de las notas decrédito mencionadas en el párrao anterior podrá de-ducirse de la retención que corresponda a operacionescon el mismo proveedor respecto de las cuales aún noha operado ésta.
Páa ssiid p e a 1° de a r. de Speinendenia Nº0502002/SuNAt (18.05.02)
El Proveedor, que realice las operaciones mencionadasen el primer párrao, está obligado a aceptar la retenciónestablecida en la presente resolución.El Régimen de Retenciones no será de aplicación alas operaciones sustentadas con las liquidaciones decompra y pólizas de adjudicación, las mismas queseguirán regulándose conorme a lo dispuesto por elReglamento de Comprobantes de Pago.
Artículo 3º.-EXcEPcIÓN DE lA oBlIGA-cIÓN DE rEtENEr
Se exceptúa de la obligación de retener cuando el pagoeectuado es igual o inerior a setecientos y 00/100 Nue-vos Soles (S/.700.00) y el monto de los comprobantesinvolucrados no supera dicho importe.
Artículo 4º.-DESIGNAcIÓN Y EXcluSIÓNDEl AGENtE DE rEtENcIÓN
“La designación de Agentes de Retención, así comola exclusión de alguno de ellos, se eectuará medianteResolución de Superintendencia de la SUNAT. Los suje-tos designados como Agentes de Retención actuaráno dejarán de actuar como tales, según el caso, a partirdel momento indicado en dicha resolución.”
Páa ssiid p e a 1° de a resión de Speinendenia Nº 1262004/SuNAt (27.05.04).
Adicionalmente a lo antes señalado, la relación deAgentes de Retención designados, así como el listadode los sujetos excluidos como tales, también podránser diundidos por cualquier medio que se considereconveniente, incluyendo la página web de la SUNAT:http://www.sunat.gob.pe.La condición de Agente de Retención se acreditará me-diante el “Certicado de Agente de Retención”, durantela vigencia señalada en el mismo, que para tal eectoentregará la SUNAT.Los sujetos designados como Agentes de Retenciónretendrán por los pagos realizados a partir de la echaen que deban operar como tales, incluso respecto de lasoperaciones eectuadas desde el 1° de junio del presenteaño. Asimismo, los sujetos excluidos como Agentes deRetención dejarán de retener por los pagos realizados apartir de la echa en que opere su exclusión.
Páa inpad p e a 1° de a r. de SpeinendeniaNº 1352002/SuNAt (05.10.02).
régimen de reenines de IGV apiabe a spveedes y designaión de Agenes de reenión
EcAudAtorios
Artículo 5º.-oPErAcIoNES EXcluIDAS DElA rEtENcIÓN
No se eectuará la retención del IGV a que se reere lapresente resolución, en las operaciones:a. Realizadas con Proveedores que tengan la calidadde buenos contribuyentes de conormidad con lodispuesto en el Decreto Legislativo N° 912 y normasreglamentarias.b. Realizadas con otros sujetos que tengan la condi-ción de Agente de Retención.c. En las cuales se emitan los documentos a que sereere el numeral 6.1. del artículo 4° del Reglamen-to de Comprobantes de Pago.d. En las que se emitan boletas de ventas, tickets ocintas emitidas por máquinas registradoras, respec-to de las cuales no se permita ejercer el derecho alcrédito scal.e. De venta y prestación de servicios, respecto de lascuales conorme a lo dispuesto en el artículo 7° delReglamento de Comprobantes de Pago, no existala obligación de otorgar comprobantes de pago.. En las cuales opere el Sistema de Pago de Obliga-ciones Tributarias con el Gobierno Central a quese reere el Texto Único Ordenado del DecretoLegislativo N° 940, aprobado por el Decreto Su-premo N° 155-2004-EF.g. Realizadas por Unidades Ejecutoras del SectorPúblico que tengan la condición de Agente deRetención, cuando dichas operaciones las eec-túen a través de un tercero, bajo la modalidad deencargo, sea éste otra Unidad Ejecutora, entidad uorganismo público o privado.h. Realizadas con proveedores que tengan la condi-ción de Agentes de Percepción del IGV, según loestablecido en las Resoluciones de Superintenden-cia Núms. 128-2002/SUNAT y 189-2004/SUNAT, ysus respectivas normas modicatorias.La calidad de buen contribuyente, Agente de Retencióno Agente de Percepción a que se reeren los incisos a),b) y h) respectivamente, se vericará al momento de rea-lizar el pago. Al sujeto excluido del Régimen de BuenosContribuyentes sólo se le retendrá el IGV por los pagosque se le eectúe a partir del primer día calendario delmes siguiente de realizada la noticación de la exclusióne incluso respecto de las operaciones eectuadas a partirdel 1º de junio del presente año.
A ssiid p e a 1º de a r.S. Nº 0612005/SuNAt(13.03.05).
Artículo 6º.-tASA DE lA rEtENcIÓN
El monto de la retención será el seis por ciento (6%) delImporte de la operación.
Artículo 7º.-oPortuNIDAD DE lA rEtENcIÓN
El Agente de Retención eectuará la retención en elmomento en que se realice el pago, con prescindenciade la echa en que se eectuó la operación gravada conel IGV. En el caso que el pago se realice a un terceroel Agente de Retención deberá emitir y entregar el“Comprobante de Retención” al Proveedor. Tratándose de pagos parciales, la tasa de retención seaplicará sobre el importe de cada pago.Para eectos del cálculo del monto de la retención,en las operaciones realizadas en moneda extranjera,la conversión a moneda nacional se eectuará al tipode cambio promedio ponderado venta, publicado porla Superintendencia de Banca y Seguros en la echade pago. En los días en que no se publique el tipo decambio reerido se utilizará el último publicado.
Inme emiid p a SuNAt
Info N° 0672004SUNAT/2B0000
En aquellos casos en los que el contribuyente cumpla con elpago oportuno del IGV, la Administración Tributaria no podráemitir una Resolución de Determinación al agente de retenciónpor el importe no retenido ni mucho menos por concepto deintereses moratorios; toda vez que al quedar extinguida la obli-gación sustancial para uno de los dos sujetos pasivos, quedarátambién extinguida para el agente de retención en su calidadde responsable solidario.No procede emitir al agente de retención una Resoluciónde Multa por la comisión de la inracción tipicada en elnumeral 1º del artículo 178° del TUO del Código Tributario,puesto que si nunca eectuó la retención del 6% del importede la operación celebrada con el proveedor, no se le podríaexigir la inclusión de dicho importe en las declaraciones delos tributos retenidos. Teniendo en cuenta que el agente de retención no eectuó laretención que por mandato de la ley estaba obligado a realizar,por dicha omisión sí corresponde la emisión de una Resolución deMulta, pues dicha inracción se encuentra tipicada en el numeral13º del artículo 177° del TUO del Código Tributario reerida a noeectuar las retenciones o percepciones establecidas por Ley.
Artículo 8º.-coMProBANtE DE rEtENcIÓN
Al momento de eectuar la retención, el Agente deRetención entregará a su Proveedor un “Comprobantede Retención”, el cual deberá tener los siguientes re-quisitos mínimos:1. Inormación impresa:1.1. Datos de identicación del Agente de Re-tención:a) Apellidos y nombres, denominación orazón social.b) Domicilio scal.c) Número de RUC.1.2. Denominación del documento: “Comprobantede Retención”.1.3. Numeración: Serie y número correlativo.1.4. Datos de la imprenta o empresa gráca queeectuó la impresión:a) Apellidos y nombres, denominación orazón social.b) Número de RUC.c) Fecha de impresión.1.5. Número de autorización de impresión otorgadopor la SUNAT, el cual será consignado junto conlos datos de la imprenta o empresa gráca.1.6. Destino del original y copias:
Retención” será solicitada a partir de la echa de sudesignación como Agente de Retención.
Nmea mdifad p e a 1º de a r.S. Nº 2632004/SuNAt (01.11.04).
5. En los casos que exista acuerdo entre el Agente deRetención y el Proveedor, el Agente podrá emitir unsolo “Comprobante de Retención” por Proveedorrespecto del conjunto de retenciones eectuadas alo largo de un período determinado, siempre que suemisión y entrega se eectúe dentro del mismo mesen que se realizaron las retenciones. En tales casos sedeberá consignar en el “Comprobante de Retención”la echa en que se eectuó cada retención.
Nmea inpad p e a 1º de a r.S. Nº 2632004/SuNAt (01.11.04).
Artículo 9º.-DEclArAcIÓN Y PAGo DElAGENtE DE rEtENcIÓN
El Agente de Retención declarará el monto total delas retenciones practicadas en el período y eectuaráel pago respectivo utilizando el PDT - Agentes deRetención, Formulario Virtual N° 626. El reerido PDT deberá ser presentado inclusive cuando no se hubieranpracticado retenciones en el período.
Páa ssiid p e a 3° de a r. de Speinendenia Nº0502002/SuNAt (18.05.02).
La declaración y el pago se realizarán de acuerdo al cro-nograma aprobado por la SUNAT para el cumplimientode sus obligaciones tributarias.El Agente de Retención no podrá compensar el saldoa avor del exportador contra los pagos que tenga queeectuar por retenciones realizadas.
Inme emiid p a SuNAt:
Info N° 0092008SUNAT/2B0000
Si el agente de retención consignó y pagó, en su declaraciónoriginal, el monto realmente retenido al contribuyente en virtuddel Régimen de Retenciones del IGV aplicable a los proveedores,el cual ue en exceso, y en la recticatoria declara el monto quele correspondía retener conorme a Ley; no surge para dichoagente el derecho a compensación, por cuanto no se generapara éste ningún pago en exceso.
Artículo 10º.-DEclArAcIÓN DEl ProVEE-Dor Y DEDuccIÓN DEl MoNto rEtENIDo
El proveedor deberá eectuar su declaración y pagomensual del IGV utilizando el PDT-IGV Renta Mensual,Formulario Virtual 621 - versión 3.0, donde consignaráel impuesto que se le hubiera retenido, a eecto de sudeducción del tributo a pagar.
A ssiid p e a 4° de a r. de Speinendenia Nº1352002/SuNAt (05.10.02).
Artículo 11º.-APlIcAcIÓN DE lAS rEtEN-cIoNES
El Proveedor podrá deducir del impuesto a pagar lasretenciones que le hubieran eectuado hasta el últimodía del período al que corresponda la declaración.Si no existieran operaciones gravadas o si éstas resulta-a) En el original : “Proveedor”.b) En la primera copia : “Emisor- Agente deRetención”.c) En la segunda copia : “SUNAT”.La segunda copia permanecerá en poderdel Agente de Retención, quien deberámantenerla en un archivo clasicado por Pro-veedores y ordenado cronológicamente.2. Inormación no necesariamente impresa:2.1. Apellidos y nombres, denominación o razónsocial del Proveedor.2.2. Número de RUC del Proveedor.2.3. Fecha de emisión del “Comprobante de Re-tención”.2.4. Identicación de los comprobantes de pago onotas de débito que dieron origen a la reten-ción:a) Tipo de documento.b) Numeración: Serie y número correlativo.c) Fecha de emisión.2.5. Monto del pago.2.6. Importe retenido.3. Las características del “Comprobante de Retención”,en lo que corresponda, serán las señaladas en losnumerales 1 y 4 del artículo 9° del Reglamento deComprobantes de Pago.4. La impresión de los “Comprobantes de Retención” serealizará previa autorización, utilizando el FormularioN° 816 -”Autorización de Impresión a través de SU-NAT Operaciones en Línea”, cumpliendo lo dispuestoen el numeral 1 del artículo 12° del Reglamento deComprobantes de Pago y, en lo que sea pertinente,las obligaciones señaladas en los numerales 4, 5, 6,7, 9, 10 y 11.1 del mencionado artículo.Los agentes de retención podrán realizar la impre-sión de sus “Comprobantes de Retención”, previasolicitud de autorización a la SUNAT a través delFormulario N° 806, sin necesidad de utilizar unaimprenta, mediante sistema computarizado, res-pecto de la serie asignada al punto de emisión y elrango de comprobantes a imprimir. En tales casos, ysiempre que exista acuerdo entre ambos, el Agentede Retención podrá entregar al proveedor la copiaque le corresponde del “Comprobante de Reten-ción” generado mediante sistema computarizado,a través de la Internet o el correo electrónico, previacomunicación a la SUNAT mediante escrito simplermado por el contribuyente o su representantelegal acreditado en el RUC, el cual deberá ser pre-sentado en la Mesa de Partes de la Intendencia uOcina Zonal de su jurisdicción.Los “Comprobantes de Retención” a que se reereel párrao anterior deberán cumplir con lo dispues-to en el presente artículo, con excepción de losdatos de la imprenta y las obligaciones reerentesal numeral 1 del artículo 9° del Reglamento deComprobantes de Pago.La autorización de impresión de “Comprobantes de
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References: Artículo 1
 artículo 3
 Resolución 
 resolución 

Artículo 2
 resolución 

Resolución 

Artículo 3

Artículo 4

Artículo 5
 artículo 4
 artículo 7

Artículo 6

Artículo 7
 Resolución 
 artículo 178
 Resolución 
 artículo 177

Artículo 8

Artículo 9

Artículo 10

Artículo 11
 artículo 9
 artículo 12
 artículo 9