Source: https://www.laudus.cl/blog/la-proporcionalidad-de-iva/
Timestamp: 2018-12-11 20:40:34+00:00

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La Proporcionalidad de IVA - El Blog de Laudus ERP
Para cerrar este año vamos con un tema que suele generar dudas sobre cómo tratarlo, y es el cálculo y aplicación de la proporcionalidad de IVA.
Esta operativa surge sólo cuando hay ventas afectas y exentas. En ese caso, no se puede aprovechar todo el crédito de IVA en las compras, ya que parte de las compras se han dedicado a ventas que son exentas. Y como en esas ventas exentas no hay IVA débito, entonces esa parte de crédito de IVA no se puede recuperar.
Por lo tanto, lo primero es saber que sólo afecta si su empresa tiene ventas afectas y exentas. Si sólo tiene ventas afectas a IVA no hay que hacer nada.
Cuando existen ambas ventas, entonces hay que calcular la proporcionalidad de IVA. Se calcula como el ratio de ventas afectas sobre ventas totales (afectas más exentas), y este ratio se multiplica por el total del IVA crédito para saber lo que podemos aprovechar.
Por ejemplo, si tenemos ventas afectas por 75.000 y ventas exentas por 25.000, el ratio sería 0,75 = 75.000 / (75.000 + 25.000)
Y en este caso sólo podemos aprovechar el 75% del IVA crédito de las compras. En el Libro de Compras debemos informar la proporcionalidad de IVA (el ratio), así como el total que podemos y no podemos aprovechar
Hemos comenzado con un ejemplo muy sencillo para comprender la base, ya que el tema se complica con las siguientes reglas:
La proporcionalidad de IVA se calcula sobre una base anual. Es decir, cada año se comienza desde cero, y el coeficiente se calcula sobre el total de las ventas afectas y exentas desde el primer mes que hay una venta exenta hasta la fecha en curso.
Es decir, si vamos a hacer el Libro de Compras de Agosto, y la primera venta exenta fue en Abril, tenemos que aplicar el ratio (Ventas Afectas / Ventas Totales) tomando las ventas del 1 de Abril al 31 de Agosto. Lo expuesto se puede revisar en el Oficio nº 826 de 12 de Febrero de 2004.
Si hubo ventas exentas en un mes, entonces ya hay que aplicar la proporcionalidad de IVA hasta el final del año, aunque no haya más ventas exentas.
Las Exportaciones, aunque no pagan IVA, no se tienen en cuenta como ventas exentas. Es más, según Oficio 427 de 1995, se sumarían al denominador para obtener el total de ventas Exportaciones incluidas. Tener en cuenta que después se puede pedir devolución de IVA por aquellas compras destinadas a la Exportación, por lo que tiene lógica.
También se incluyen las “Facturas a Zona Franca Primaria”
Si usted es exportador y quiere más información, puede consultar la Ordenanza nº 611 de 14-03-2011, o la Circular n°50 del 18 de Noviembre del 2011, donde además se incluye un ejemplo con cifras.
Las “Factura de Venta de Mercaderías Situadas en el Extranjero o Situadas en Chile y No Nacionalizadas” se consideran como ventas exentas, según Oficio N° 3.259, de 09-Nov-2009 (para ello tenga actualizado Laudus a la versión 2016.7.10)
Una vez que hay que aplicar la proporcionalidad de IVA, cada compra hay que clasificarla en:
Recupera todo el IVA: esa compra va destinada a ventas 100% afectas, y entonces se puede recuperar todo el IVA crédito, aunque exista un porcentaje de proporcionalidad. Por ejemplo, en una automotora que vende autos, el IVA que pagan por los autos al fabricante se puede descontar al 100%, porque es un IVA de una compra que está destinada a una venta gravada de IVA.
No recupera nada del IVA: son facturas de compras destinadas 100% a ventas exentas. En el ejemplo de la automotora, que da cursos de vialidad, si compra una pizarra para los cursos no se puede descontar nada del IVA crédito porque va destinada a los cursos de formación.
Recupera IVA según proporcionalidad (IVA de uso común): las compras marcadas como de uso común pueden descontar el crédito de IVA según el porcentaje. En el ejemplo de la automotora, la electricidad, el agua, material de oficina, etc van destinados a ambas ventas, y se le aplica la proporcionalidad.
Esta separación ya viene mencionada en el artículo 52 del Decreto 225 de 1975 sobre Reglamento de la Ley sobre Impuestos a las Ventas y Servicios.
Ventas esporádicas de Activos Fijos usados: esta pregunta es recurrente, y es si la venta de un activo fijo usado sin IVA implica que haya que aplicar la proporcionalidad de IVA. Además, la mayoría de las veces estas ventas se hacen con una Factura normal (y no una Factura Exenta), indicando nada de IVA.
En estos casos también hay que aplicar la proporcionalidad de IVA, tal y como dice el SII en:
http://www.sii.cl/preguntas_frecuentes/iva/001_030_4575.htm
Es decir, a partir de ese momento habrá que aplicar la proporcionalidad de IVA el resto del año.
Recuerde que el IVA en la venta de los activos fijos cambió a partir del 01-ene-2016 con la aplicación de la Ley 20.780 de la Reforma Tributaria. Según esta modificación a la Ley de IVA, las ventas de activos fijos se consideran afectas en general, pero con ciertas condiciones:
Si cuando se compró el activos fijo que se está vendiendo no se pudo aprovechar el crédito de IVA de esa compra, entonces la venta del activo fijo en cuestión está exenta de IVA (igual que antes de la Ley).
Si el activo fijo sí tuvo derecho a crédito fiscal, se pueden presentar varios casos:
Si se vende a un contribuyente que no está acogido a lo dispuesto en el artículo 14 ter de la ley sobre Impuesto a la Renta: se facturan con IVA
Si se venden a un contribuyente que sí está acogido a lo dispuesto en el artículo 14 ter de la ley sobre Impuesto a la Renta: se presentan dos casos:
Si han transcurrido menos de 36 meses desde que se compró el activo fijo, la venta está afecta a IVA
Si han transcurrido más de 36 meses desde que se compró el activo fijo, la venta está exenta de IVA
Si el valor del activo es alto, hay que tener cuidado de marcar bien las facturas que no tienen que ver con la venta del activo como “Recupera el 100% del IVA”, para que esta venta esporádica no afecte al costo de las operaciones normales de la empresa.
Parece un procedimiento largo, pero si se hace a medida que se van ingresando las facturas en el software no agrega casi tiempo. Es importante que el software permita esta distinción, ya que se puede ahorrar bastante IVA en función de los casos. Lo más fácil es asumir que todo es IVA de uso común, pero no siempre es así. Y el SII en el Libro de Compras electrónico permite diferenciar cada una de las facturas de proveedores entre los diferentes tipos expuestos.
En Laudus, puede especificar este tipo de aplicación de IVA en la pantalla de Facturas de Proveedores:
El problema de la proporcionalidad de IVA se complica un poco a la hora de contabilizarlo, ya que no sabemos el cociente de proporcionalidad a aplicar hasta que no termina el mes, por lo que las centralizaciones que se han ido haciendo a lo largo del mes hay que volver a procesarlas al final del mismo, en el caso de que haya proporcionalidad de IVA.
En Laudus permitimos volver a procesar todas las facturas del mes para que se recontabilicen (tenga en cuenta que la contabilización de las compras es automática, cuando se ingresan los documentos). Y además Laudus se encarga de hacer todo el proceso, incluyendo el cálculo de la proporcionalidad. No dejamos que el usuario ingrese este dato, para estar seguros de que se toman en cuenta las ventas afectas y exentas como se debe. Para ello, vaya a la pantalla ContabilidadUtilidadesGenerar Contabilidad, seleccione el rango de fechas (por lo general el mes a declarar), y seleccione la casilla de Proporcionalidad de IVA:
Por último, explicar una opción que tenemos en Laudus dentro de las opciones de Libros, y que se utiliza en casos muy aislados, y es la siguiente:
En esta casilla se puede seleccionar una cuenta contable donde se contabilizan ingresos que no están en Facturas ni Boletas de ventas (en ningún tipo de Facturas y Boletas de la pantalla de VentasFacturas), pero que sí son ingresos exentos de IVA a efectos de calcular la proporcionalidad de IVA.
¿Cuándo se puede dar el caso? Por ejemplo en clubes cuyos ingresos vienen de cuotas exentas de los socios, a quienes no se les hace facturas (cada vez se da menos el caso, ya que suelen optar por hacer facturas exentas), u otras entidades, fundaciones, ONG, …, que tienen ingresos exentos por los que emiten recibos y no facturas.
DL 825 de 31-dic-1974: Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios.
Reglamento de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios.
Oficio nº 826 de 12 de Febrero de 2004. cálculo de la proporcionalidad establecida en el artículo 43 del Reglamento del DL 825.
Oficio 427 de 1995, regula diversos aspectos del IVA y as Exportaciones.
Oficio N° 3.259, de 09-Nov-2009 sobre algunos aspectos de las ventas en el extranjero de mercaderías no ingresadas al territorio nacional.
Ley 20780 de 29-sep-2014, sobre la Reforma Tributaria.
Publicado en Compras, Contabilidad, General, Ventas	| Etiquetado IVA	| 169 comentarios | Permalink
8 noviembre 2018 at 1:24 pm
Consulta, somos contribuyentes de 1 Cat y de Iva, hicimos una venta excepcional de un terreno que estaba en nuestro Activo Fijo, sin factura, exento de Iva vía escritura. Esta Venta excepcional que está exenta de Iva no fue con factura, solo escritura, me genera proporcionalidad de Iva?
Agradecería también saber si está afecta a pago PPM, según fecha Escritura o fecha inscripción en Conservador?
8 noviembre 2018 at 4:05 pm
Estimado Mauricio, es una buena pregunta, y lo mejore sería obtener la respuesta directamente del SII. Se podrían interpretar ambas cuestiones. Nosotros somos más proclives a entender que sí hubo una venta exenta de IVA, y que correspondería calcular la proporcionalidad, pero no estamos 100% seguros.
Cuando se hace la venta exenta hay ciertos recursos que se dedican a realizar esa venta, y por los cuales no habría que aprovechar el crédito de IVA. En su caso estos recursos son casi nulos, porque serían unas horas/hombre de gestión (que no pagan IVA), algún papel, honorarios de abogados, etc que pudiera haber, un poco de electricidad (por decir algo porque sería nulo), etc. Pero ha existido la venta exenta.
De todas formas, recuerde que se puede especificar por cada factura de proveedores individualmente si fue utilizada para ventas exentas o afectas. En su caso es cuestión de marcar todas las facturas como que generan únicamente ventas afectas, salvo alguna de gastos generales.
Pero lo ideal es que preguntara a un fiscalista mejor que nosotros, o al SII que dominan estos temas.
8 noviembre 2018 at 4:30 pm
Laudus, Agradecería también saber si está afecta a pago PPM, según fecha Escritura o fecha inscripción en Conservador?
8 noviembre 2018 at 4:46 pm
Estimado Mauricio, le comentamos lo mismo que antes, nosotros estamos más inclinados a pensar que sí, que es parte del cálculo para el PPM, pero lo ideal sería obtener la solución del SII.
8 noviembre 2018 at 1:03 pm
Buenas tardes, agradecería su orientación para los casos de empresas que siempre han facturado Exentos y ahora se comenzó a facturar también gravado con IVA el calculo de proporcionalidad sigue siendo igual? por lo que he leído los casos expuestos son de empresas que facturan con IVA y comienzan a facturar exento.
8 noviembre 2018 at 3:58 pm
Estimada Jacqueline, no hay diferencia entre los dos casos, a efectos de la proporcionalidad de IVA da igual que al principio hiciera todas las facturas afectas, o todas las facturas exentas. En realidad la norma habla del momento en el que se hace la primera venta exenta, pero eso es tanto como decir que siempre que se hacen ventas exentas hay que calcular la proporcionalidad (que en su caso siempre fue 0%).
De una forma u otra, en el momento en que ustedes emiten la primera factura afecta, cambia la proporcionalidad, y hay que realizar los cálculos pertinentes.
6 noviembre 2018 at 10:15 am
Francisco Quezada B.
6 noviembre 2018 at 9:42 am
Un comerciante que arrienda un sitio y desea construir una oficina en este sitio arrendado ? Por las compras de materiales tiene derecho a recuperar el IVA ??
6 noviembre 2018 at 10:04 am
Estimado Francisco, en principio sí, ya que son gasto necesario para producir renta. Es importante que también haya facturas de servicios de construcción, porque si no parece que se han comprado los materiales para otros usos finales (no es muy creíble que uno mismo se construya la oficina con sus manos, aunque siempre todo es posible …).
30 octubre 2018 at 12:36 pm
Mi duda es, que pasa con la proporcionalidad de iva si el porcentaje calculado es negativo, esto debido a que se recibieron mas notas de créditos que facturas.
Esperando me pueda ayudar, gracias.
30 octubre 2018 at 1:46 pm
Estimada Francisca, la proporcionalidad del IVA tiene un límite inferior de cero. Si las ventas del mes fueron negativas habría que interpretar el resultado, ya que la norma no menciona el caso. Podría haber varias interpretaciones, ya que las Notas de Crédito pueden ser sobre las facturas afectas o las exentas. Si, por ejemplo, todas las Notas de Crédito fueran sobre las Facturas exentas, no habría habido ventas exentas en el periodo, y el factor podría sería 100.
De todas formas recuerde que las ventas se calculan desde el primer mes en que hubo ventas exentas, sumando todo el año desde entonces, por lo que tendría que haber habido más Notas de Crédito que Facturas desde el primer mes de cálculo. Y si aún así fuera el caso, lo mejor sería que elevase la consulta a su dirección del SII.
liribeth
13 octubre 2018 at 5:07 am
hola en que casilla del formulario 29 actual declaro los créditos fiscales que no puedo aprovechar por el tema de la proporcionalidad del iva
15 octubre 2018 at 7:00 pm
Estimada Liribeth, no se informa en ningún sitio, ya que solo se informa el total de documentos y crédito a compensar. De todas formas, en la información electrónica sí que va totalmente detallado por cada documento, por lo que da igual que no vaya especificado en el F29, el SII tiene toda esta información detallada.
11 septiembre 2018 at 4:04 pm
Consulta, tuve que emitir una Nota de Débito a cliente por Diferencia de cambio, en la que el Neto se divide en parte afecta y exenta. Veo el registro electronico de ventas y la propuesta de F.29 y me coloca esta parte exenta de la Nota de Debito en la linea 2 del F.29 como Venta exenta o no gravada del periodo, esto me obliga a efectuar proporcionalidad de Iva?
12 septiembre 2018 at 6:46 am
Estimado Mauricio, así es, a partir de ahora y por todo el año debe calcular la proporcionalidad de IVA, pues ha realizado una venta exenta. Es un poco tedioso, pero los software lo suelen hacer de manera automática.
11 septiembre 2018 at 3:53 pm
Las Facturas de Venta de Mercaderías Situadas en el Extranjero o Situadas en Chile y no Nacionalizadas, dónde se informan en el F.29 y cómo se complementan en el Registro Electrónico de Ventas ya que las FVME no están tipificadas.
12 septiembre 2018 at 6:44 am
Estimado Mauricio, estas ventas son exportaciones a efectos del F29. Para el Registro de Ventas, el tipo de documento es el 190.
12 septiembre 2018 at 7:44 am
Estimado Laudus, según su texto intro las FVME tienen tratamiento de venta Exenta y proporcionan Iva, por tanto si las informo como exportaciones me contamina las operaciones de exportación del mes, quizás debieran ir en Línea 2 del F. 29 (ventas exentas y no gravadas)? Y si es así, ser informada con el documento Factura exenta y no gravada?
12 septiembre 2018 at 7:58 am
Estimado Mauricio, buen punto. Una FVME es una exportación, la única diferencia es que la mercadería nunca pasó por Chile, y por lo tanto no existe constancia en Aduanas ni DUS. Pero la operación, desde el punto de vista económico, es una exportación.
Lo que sucede es que el SII las considera en el denominador en la base del cálculo de la proporcionalidad de IVA, al contrario que las exportaciones. Por lo tanto, a efectos de la proporcionalidad de IVA se comportan como ventas exentas.
Es por lo que su duda es más que razonable, ¿cómo se informan, como ventas exentas o como exportaciones? Para nosotros el F29 no es importante en este caso, y por eso indicamos que nos parecía más correcto informarlas como exportaciones. Lo importante es que en el Registro de Ventas se separan correctamente con su código 190, y ahí es donde va toda la información detallada, y de donde el SII seguramente obtenga toda la información que necesita en caso de revisión o querer cruzar datos.
12 septiembre 2018 at 8:22 am
Ok, sucede que tengo también exportaciones en el mes que informo en RCV con código 190 y solicito Devolución Iva exportadores y me enfrentaré a fiscalización.
Como las FVME no están tipificadas en RCV y conceptualmente no son para nada exportaciones salvo que hay un cliente en el exterior, me gatillan porporcionalidad y su tratamiento es de una venta exenta y no gravada, no será mejor tipificarla con el código 32 de Factura Exenta y no gravada y alimente L2 F29 de Ventas exentas y no gravadas?
12 septiembre 2018 at 9:09 am
Estimado Mauricio, esas exportaciones están mal informadas. Los códigos de las Facturas de Exportación son:
101 Factura de Exportación
104 Nota de Débito de Exportación
106 Nota de Crédito de Exportación
110 Factura de Exportación Electrónica
111 Nota de Débito de Exportación Electrónica
112 Nota de Crédito de Exportación Electrónica
Una FVME (Factura de Venta de Mercaderías Situadas en el Extranjero o Situadas en Chile y No Nacionalizadas) nosotros entendemos que sí es una exportación desde el punto de vista conceptual. Usted exporta a un cliente de otro país (en una FVME el cliente siempre es extranjero) una máquina o mercadería que nunca pasó por Chile, va directamente de su proveedor al cliente.
Por ejemplo, cuando usted le vende una máquina de un proveedor de Francia a un cliente de Perú porque usted es el representante en Latinoamérica de la empresa francesa. Usted le paga la máquina a la empresa francesa, no es comisionista; la empresa francesa le hace factura a usted, y se la envían directamente desde Francia a Perú, para evitar desplazamientos innecesarios. Y como la empresa francesa le ha hecho factura directamente a usted por una máquina que no pasó por Chile, y por lo tanto no hay Declaración de Ingreso (código 914), es por lo que usted tiene que utilizar la Declaración Jurada de Compras (código 193) para justificar este gasto.
Si usted fuera comisionista de la empresa francesa, entonces no hay una FVME, la empresa francesa le factura al cliente de Perú (y no a ustedes), y usted le tiene que hacer factura por su comisión (solo por la comisión) a la empresa francesa.
bibian Espinoza v.
6 junio 2018 at 3:28 pm
Se esta consciente que la venta de un establecimiento comercial queda afecto a iva si tiene menos de un año, ahora bien si el establecimiento comercial se inicia hace 1o años, dentro de los cuales ha declarado iva sin movimiento y a partir del 0 de enero de 2018, se inicia con otro giro y y se venderá, dicho establecimiento, en el 30 de junio, esta afecto a iva?
15 mayo 2018 at 1:29 pm
estimados tengo una consulta respecto a la proporcionalidad debe aplicarla también a una nota de crédito emitida para rebajar una factura de compra que esta con IVA común o proporcionalidad?
15 mayo 2018 at 2:55 pm
Estimada Margarita, las Notas de Crédito recibidas de proveedores rebajan el crédito fiscal, y sobre el crédito fiscal resultante es sobre el que se aplica la proporcionalidad. Se aplica la proporcionalidad del mes de la Nota de Crédito, no del mes de emisión de la Factura relacionada.
Pero si la Factura original se aprovechaba al 100%, es lógico marcar la Nota de Crédito para rebajar el crédito al 100%; lo mismo si la Factura era de uso común, o no tenía derecho a crédito de IVA.
daniela cruzherira
4 mayo 2018 at 10:36 pm
Pero en si que es la proporcionalidad del iva?
7 mayo 2018 at 5:57 am
Estimada Daniela, te recomendamos leer la estrada con detenimiento si no has manejado este concepto. La proporcionalidad de IVA se trata de que si haces ventas afectas y exentas, solo puedes recuperar el IVA crédito de tus compras por aquellas que han ido destinadas a las ventas afectas.
Pero el concepto básico se complica en su aplicación y contabilización.
3 mayo 2018 at 3:20 pm
Hola si mi empresa tuvo solo compras que guardan relacion directamente con ventas afectas a iva y hago una factura exenta por venta de un activo fijo ya depreciado( bus año 2001) igual tengo que aplicar la proporcionalidad del iva?
4 mayo 2018 at 6:16 am
Estimado Juan, en ese caso debe aplicar la proporcionalidad solo a aquellas compras que son de uso común, como los gastos administrativos (agua, electricidad, etc). En el resto de facturas las debe marcar como que recuperan el 100% del IVA.
Tenga en cuenta que la electricidad también se ha utilizado para generar esa venta exenta, por eso hay gastos que siempre son de uso común.
10 mayo 2018 at 3:21 pm
muchas gracias me dejó muy claro su respuesta, saludos
2 mayo 2018 at 2:49 pm
Estimados Sres Ladus
Una constructora que construye casas sociales, en el cuarto mes recién emitirá factura exenta por estos trabajos al Serviu, la proporcionalidad se aplica desde este mes o desde que comenzó la obra en el mes 1?
3 mayo 2018 at 10:37 am
Estimado Cristian, buena pregunta. En teoría debería ser desde el mes en el que hizo la primera factura exenta, pero teniendo en cuenta que todas las facturas de proveedores para construir esas casas estaban destinadas a ventas exentas, entendemos que en ese caso no se podría aprovechar el crédito de IVA de esas facturas.
El mes de la primera factura es para aplicar la proporcionalidad de IVA, pero no se refiere a esas compras que están destinadas 100% a ventas exentas. Este tipo de compras entendemos que nunca pueden aprovechar el IVA. No es que se les aplique proporcionalidad, es que no les afecta la proporcionalidad porque derechamente no pueden aprovechar el crédito de IVA.
10 abril 2018 at 8:17 pm
Para el llenado de los libros de compras para el facilito, en la casilla que dice TIPO DE COMPRA, si son facturas por ejemplo de gasolina, agua , luz que tienen un importe no sujeto a crédito fiscal. Para este tipo de facturas debo colocar entonces el ·numero 3???
11 abril 2018 at 6:37 am
Estimada Roxana, nuestro software es para Chile, y creemos que su consulta hace referencia al sistema facilito de Bolivia.
8 abril 2018 at 6:45 pm
si tengo facturas de gastos generales como agua, luz, teléfono y mi empresa se dedica a la venta de mascotas, el iva crédito que genero por esos servicios lo puedo rebajar con el iva debito de mis ventas?
9 abril 2018 at 2:12 pm
Estimada Melissa, si la venta de mascotas está afecta a IVA, por supuesto que puede aprovechar el crédito de de IVA de los suministros. Es gasto necesario para obtener renta, imagínese un local o empresa sin luz eléctrica!!
27 marzo 2018 at 10:32 am
Estimados Laudus, buenos días.
Cuando no hay ventas en un mes (ni afectas ni exentas) pero si iva común, por los gastos periódicos del mes, este se puede recuperar completamente?
27 marzo 2018 at 12:18 pm
Estimada Andrea, la proporcionalidad de IVA se calcula con el porcentaje acumulado durante el año. Por lo tanto, si no hay ventas en un mes, el porcentaje es el mismo que el mes anterior. Si no hubiese habido ventas en lo que va de año, se podría suponer que se recupera el 100% de IVA (en las compras de IVA uso común).
21 marzo 2018 at 10:42 am
Aplica iva proporcional si debo facturar un servicio con document exento solo a los clientes bolivianos (sin residencia en chile, ni rut) por aplicar un tratado “de la paz y la Amistad”?
El servicio para cualquier otro cliente es afecto.
21 marzo 2018 at 10:36 am
Aplica la proporcionalidad si mis servicios son afectos pero a los clientes bolivianos a los que se les presta servicio en Arica se les factura exento por el tratado “de la paz y la Amistad” que existe?. Son clentes bolivianos sin residencia ni rut en Chile.
21 marzo 2018 at 10:51 am
Estimada Catherine, es una buena pregunta. En teoría los bolivianos deberían pagar el IVA y después recuperarlo en la frontera con un formulario de devolución de IVA para extranjeros, como existe en otros países. Pero dado que esta formalidad no existe en Chile, y que según el Tratado al parecer a los clientes bolivianos se les permite vender si IVA, en realidad se presupone que es una exportación y que las mercaderías/servicios serán consumidas en Bolivia.
Por lo tanto por un lado tenemos que el Estado chileno presupone que hay una exportación, pero se emite una Factura de ventas nacional exenta de IVA (en vez de una Factura de Exportación como debería ser). Si usted puede emitir Facturas de Exportación, entonces hágalo, y de esta manera queda todo claro ya que las exportaciones no son consideradas ventas exentas de IVA a efectos de la proporcionalidad de IVA. Si no, entonces lo mejor sería pedir una opinión al Director del SII de su zona.
21 marzo 2018 at 10:09 am
Hola, Me encanto su blog super bien explicado todo. Pero tengo una consulta, a ver si me pueden ayudar.
Tengo una empresa E.I.R.L donde sólo se emiten facturas exentas. como debo calcular el impuesto?
21 marzo 2018 at 10:20 am
Estimada Alicia, en ese caso se pierde todo el IVA crédito, y pasa a ser un costo.
14 marzo 2018 at 5:09 pm
hola, si tengo una empresa de cobranza que emite solo facturas exentas de venta, y tengo a su vez facturas de compra por pago de los servicios asociados como luz, telefono e internet. como puedo recuperar ese iba? puedo deducirlo de la renta?
15 marzo 2018 at 8:38 am
Estimada Carolina, si solo emite facturas exentas, entonces no puede recuperar el IVA de las compras. Para usted el IVA es un costo. Pero sí puede deducir esas facturas y el IVA de las compras de los ingresos para obtener la renta líquida para pagar el impuesto sobre las utilidades.
21 marzo 2018 at 10:22 am
en el caso de presentacion del formulario 29, el iva CF deberia ir como iva no recuperable o iva del giro?
21 marzo 2018 at 10:40 am
Como IVA no recuperable
12 marzo 2018 at 9:41 am
Hola, Consulta y no se cae en la proporcionalidad del IVA si tengo ventas Exentas de terceros.. pero el cobro de la comisión del servicio es afecta lo cual se realiza una Liquidación factura para ello..
12 marzo 2018 at 10:42 am
Estimada Elizabeth, no nos queda claro cuál es el problema, quién emite la liquidación factura, por qué conceptos, y quién vende.
Yolanda Meneses M
8 marzo 2018 at 1:29 pm
Estimados: Es una SOCIEDAD Ltda de actividad Centro Medico que esta terminando (T.Giro) y determina su Credito Fiscal proporcional tanto en los insumos, gastos , Activo Fijo, etc.. Por cierre vende a oto Centro medico gran parte de su Activo Fijo, de antiguedad entre 10 y 1 año, varios en valor $1. Se avaluaron en un monto total (cantidad cerrada) $10.000.000 .CONSULTA ¿Debo facturar? Con o sin iva? El derecho a Credito Fiscal fue proporcional. La mayor parte de los ingresos fueron por servicios exentos. Si es mas IVA como aplico sobre el total sino tuve Derecho al 100%. ¿Puedo emitir Factura exenta?
8 marzo 2018 at 2:03 pm
Estimada Yolanda, depende, habrá algunos activos que tengan que pagar IVA y otros que no. Recuerde que con la Ley 20.780 que entró en vigor el 01-01-2016 se modificó la Ley de IVA en el sentido de considerar ventas afectas las ventas de activos fijos, con ciertas condiciones. Por lo tanto, debería separa losa ctivos que está vendiendo en varios grupos:
Activos que no tuvieron derecho a crédito fiscal: usted no tiene ninguno de estos, pero si los vende se facturan sin IVA.
Activos que tuvieron derecho a crédito fiscal:
Si se venden a un contribuyente que no está acogido a lo dispuesto en el artículo 14 ter de la ley sobre Impuesto a la Renta: se facturan con IVA.
Si se venden a un contribuyente que sí está acogido a lo dispuesto en el artículo 14 ter de la ley sobre Impuesto a la Renta: si han transcurrido más de 36 meses desde que se compró el activo fijo, la venta está exenta de IVA; si pasaron menos de 36 meses, se factura con IVA.
En el caso de que las compras estuvieran afectas a la proporcionalidad de IVA, estimamos que la venta se hará con todo el IVA. Es decir, que si vende un activo fijo en 100 pesos, deberá cargar 19 pesos de IVA. No creemos que el IVA débito de la venta debiera ser proporcional a lo que se aprovechó de IVA.
9 marzo 2018 at 12:15 am
Gracias, muy completa la respuesta, y confirma lo que habia analizado.
Yamilet Araneda R
15 febrero 2018 at 10:57 pm
Hola Laudus!!! , en una empresa que presta servicios gps , le sirve aplicar este método en la facturación
estaré muy agradecida si me responde !!
19 febrero 2018 at 8:44 am
Estimada Yamilet, no comprendemos bien la pregunta. Los servicios de GPS no son servicios exentos, por lo tanto las facturas de venta de estos servicios llevan IVA y no se debe aplicar la proporcionalidad de IVA en las compras. No sabemos bien si eso responde a su pregunta.
19 diciembre 2017 at 6:31 pm
El total de las facturas de la Proporcionalidad, las extraigo del Libro de Compras y no uso el iva de estas? y la proporción la Rebajo del IVA ???? Tengo un enredo con este tema, o bien, solo la proporción la rebajo del total de iva a declarar?
20 diciembre 2017 at 11:05 am
Estimado/a, nuestro primer consejo es que su contador le ayude con este tema, es delicado y puede estar haciendo mal las declaraciones de impuestos.
Por otro lado, se calcula la proporcionalidad de IVA y ésta se multiplica por el IVA crédito total, para obtener el IVA a descontar.
JESSICA CAROLINA LINCOÑIR REIMAN
12 diciembre 2017 at 4:21 pm
Una empresa de Ingeniería que emite facturas exentas, afectas y de exportación por servicios de Ingeniería ¿Desde cuándo comienza a aplicar proporcionalidad?
A.- Desde que emito factura exenta y DE EXPORTACION?
B.- Desde que emito factura exenta y AFECTA?
Esta Empresa SIEMPRE emitirá facturas exentas, pero hay meses en el año en que emite facturas de exportación por servicios y otros meses en los que emitirá además facturas afectas porque incluye materiales el servicio de ingeniería.
Favor Ayúdenme Querido Blog!
13 diciembre 2017 at 8:12 am
Estimada Jessica, se comienza a aplicar la proporcionalidad de IVA desde el mes en que se emite la primera Factura Exenta del año. A estos efectos, las Facturas de Exportación no son consideradas Facturas Exentas.
Por lo tanto no es ni A ni B. La respuesta es “desde que emite la primera Factura Exenta”, da igual que emita una Factura Afecta o no. Si solo ha emitido Facturas Exentas, entonces la proporcionalidad será del 0%, y no podrá recuperar nada del crédito de IVA (el IVA pasa a ser un costo para ustedes).
Jessica Carolina Lincoñir Reimán
13 diciembre 2017 at 9:13 am
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El número de teléfono no funciona temporalmente

References: artículo 52
 artículo 14
 artículo 14
 artículo 43
 artículo 14
 artículo 14