Source: https://www.iberley.es/resoluciones/resolucion-vinculante-dgt-v1358-17-02-06-2017-1471173
Timestamp: 2019-07-20 08:08:41+00:00

Document:
Resolución Vinculante de DGT, V1358-17, 02-06-2017 | Iberley
Resolución Vinculante de Dirección General de Tributos, V1358-17 de 02 de Junio de 2017
Núm. Resolución: V1358-17
Si puede aplicar el 100% del mínimo por descendientes, y el 100% de los gastos educativos de sus hijos en su declaración de IRPF, puesto que su marido no tiene la posibilidad, al no ser residente, de aplicarse el 50% de ninguno de los dos conceptos puesto que tributa por el IRNR.
La consultante está casada, sin estar separada, y hace declaración individual de IRPF. Su marido es un no residente en España, que presenta declaración por el IRNR. Tienen dos hijos en común que conviven con ella, y dependen económicamente de ambos.
Por otro lado, el artículo 61 de la LIRPF estable cuáles son las normas comunes para la aplicación del mínimo del contribuyente y por descendientes, ascendientes y discapacidad:
A efectos de determinar la aplicación del mínimo por descendientes por parte de la consultante, y partiendo de la premisa que el padre de su hijo, es una persona no residente fiscal en España, y por tanto, no es contribuyente del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, en tal caso, la consultante tendrá derecho a aplicar el mínimo por descendientes en su totalidad, siempre que se cumplan los requisitos exigidos por los preceptos anteriormente citado en dicho ejercicio.
Dado que en este caso, de acuerdo con la información facilitada en el escrito de consulta, se cumple uno de los requisitos exigidos en el artículo 58 de la LIRPF -el requisito de convivencia con los hijos-, y se presume que también se cumplen el resto de requisitos exigidos en dicho precepto, siempre que los dos hijos no tengan rentas anuales, excluidas las exentas, superiores a 8.000 euros, y que no presenten declaración por IRPF con rentas superiores a 1.800 euros, la consultante tendrá derecho a aplicar el mínimo por descendientes en su totalidad.
Por otro lado, en cuanto a la segunda cuestión planteada en el escrito de consulta en relación con la deducción de los gastos educativos en su declaración de IRPF, se señala que dicha deducción no existe como tal en la legislación estatal –LIRPF-, y que, por tanto, y atendiendo a su dirección que aparece en el escrito de consulta, se entiende que se está preguntando sobre la aplicación de una determinada deducción autonómica, como es la deducción por gastos educativos que tiene establecida la Comunidad de Madrid.
Debe señalarse al respecto que el artículo 46 de la Ley 22/2009, de 18 de diciembre, por la que se regula el sistema de financiación de las Comunidades Autónomas de régimen común y Ciudades con Estatuto de Autonomía y se modifican determinadas normas tributarias (BOE de 19 de diciembre), establece el alcance de las competencias normativas que las Comunidades Autónomas pueden asumir en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, en particular, según el apartado 1.c) de dicho artículo, las Comunidades Autónomas pueden asumir competencias normativas sobre:
“c) Deducciones en la cuota íntegra autonómica por:
El artículo 55.2.a) de la mencionada Ley 22/2009, excluye del alcance de la delegación de competencias del Estado a las Comunidades Autónomas:
“La contestación de las consultas reguladas en los artículos 88 y 89 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, salvo en lo que se refiera a la aplicación de las disposiciones dictadas por la Comunidad Autónoma en el ejercicio de sus competencias.”
En consecuencia, dado que esta última cuestión, deducción por gastos educativos, se refiere a una disposición dictada por una Comunidad Autónoma en ejercicio de sus competencias, su contestación deberá ser realizada por el órgano competente de esa Administración territorial, conforme al citado artículo 55.2.a) de la Ley 22/2009, a la cual deberá Vd. dirigirse.
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References: Resolución 
 artículo 61
 artículo 58
 artículo 46
 artículo 55
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