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Timestamp: 2019-10-16 14:53:48+00:00

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Fremdleistungen: Was dazu zählt und wie richtig gebucht wird | ProFirma Professional | Haufe
Constanze Elter, Elmar Goldstein
Fremdleistungen sind grundsätzlich alle Leistungen, die dem eigenen Betriebszweck dienen, jedoch von einem anderen Unternehmer erbracht werden (z. B. Vorleistungen, Subunternehmerleistungen, Lohnveredelungen usw.).
§ 5, § 6 EStG, § 266, § 275 HGB, § 3a UStG
1 Wofür fallen Fremdleistungen an?
Fremdleistungen müssen sich nicht immer auf eine Handelsware, ein Erzeugnis oder eine Dienstleistung beziehen. Sie können beispielsweise auch anfallen, wenn eigene Anlagen und Maschinen von anderen Unternehmen erstellt werden.
Fremdleistung: Bau einer computergesteuerten Maschine, Kauf eines Steuerungselements
Für einen Kunden wird eine computergesteuerte Maschine gebaut. Der Preis von 130.000 EUR enthält auch das Computersteuerungselement, das jedoch von einer anderen Computerfirma geliefert und installiert wird. Die Firma stellt dafür 59.500 EUR in Rechnung. Diese Rechnung wird wie folgt gebucht:
Buchungsvorschlag SKR 03: Fremdleistungen
3100 Fremdleistungen 50.000 1610 Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen 59.500
Buchungsvorschlag SKR 04: Fremdleistungen
5900 Fremdleistungen 50.000 3310 Verbindlichkeiten 59.500
Fremdleistung: Herstellung von Kleingeräten, Gehäuselackierung eines anderen Unternehmens
Ein Unternehmen fertigt 500 Kleingeräte und lässt deren Gehäuse von einem spezialisierten Unternehmen lackieren. Dies kostet brutto 2.380 EUR. Das Unternehmen wird bar bezahlt.
3100 Fremdleistungen 2.000 1000 Kasse 2.380
5900 Fremdleistungen 2.000 1600 Kasse 2.380
2 Sonderfall Bauleistungen: So buchen Sie richtig
Umsatzsteuer vom Leistungsempfänger direkt an das Finanzamt zu zahlen
In einigen Fällen von Fremdleistungen sieht der Gesetzgeber vor, dass der Leistungsempfänger die Umsatzsteuer nicht an den Dienstleister zahlt, sondern direkt an das Finanzamt bzw. mit Vorsteuerabzug in gleicher Höhe verrechnet. Dazu gehören auf der einen Seite die Leistungen ausländischer Unternehmer wie Amazon, Ebay und Google usw. Auf der anderen Seite zählen Bauleistungen und Gebäudereinigung dazu.
Bauunternehmer beauftragt Heizungsbauer
Ein Bauunternehmer (= Leistungsempfänger) beauftragt für einen Kundenauftrag, der ihm erteilt wurde, einen Heizungsinstallateur (= Leistungserbringer). Dieser soll für den Kunden eine Heizungsanlage installieren. Die Rechnung beläuft sich auf 10.000 EUR. Die Leistung fällt unter § 13b UStG.
Buchungsvorschlag SKR 03: Bauleistungen Aufwandsbuchung
3120 Bauleistungen, eines im Inland ansässigen Unternehmers 19 % Vorsteuer und 19 % USt 10.000 1610 Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen 10.000
Buchungsvorschlag SKR 04: Bauleistungen Aufwandsbuchung
5920 Bauleistungen eines im Inland ansässigen Unternehmers 19 % Vorsteuer und 19 % USt 10.000 3310 Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen 10.000
Über die Kontenautomatik der Konten 3120 bzw. 5920 werden zusätzlich 1.900 EUR Umsatzsteuer und Vorsteuer gebucht.
Forderung gg. Bauunternehmer
Buchungsvorschlag SKR 03: Bauleistungen Erlösbuchung
3120 Bauleistungen, eines im Inland ansässigen Unternehmers 19 % Vorsteuer und 19 % USt 10.000 8337 Erlöse aus Leistungen, für die der Leistungsempfänger die Umsatzsteuer nach § 13b UStG schuldet 10.000
Buchungsvorschlag SKR 04: Bauleistungen Erlösbuchung
5920 Bauleistungen, eines im Inland ansässigen Unternehmers 19 % Vorsteuer und 19 % USt 10.000 4337 Erlöse aus Leistungen, für die der Leistungsempfänger die Umsatzsteuer nach § 13b UStG schuldet 10.000
Ein Auftraggeber muss für Bauleistungen grundsätzlich 15 % vom zu zahlenden Bruttoentgelt als "Bauabzugsteuer" einbehalten. Dies gilt dann, wenn der ausführende Bauunternehmer keine gültige Freistellungsbescheinigung vorlegt.
3 So werden Bestandsveränderungen gebucht
Die Fremdleistungen werden bilanziell genauso behandelt wie andere Aufwendungen. Es ist jedoch darauf zu achten, dass Fremdleistungen, die sich am Jahresende auf unfertige oder fertige, nicht berechnete Erzeugnisse beziehen, zu den Herstellungskosten dieser Erzeugnisse gehören und somit in der Inventur zu einem höheren Wertansa...

References: § 5
 § 6
 § 266
 § 275
 § 3
 § 13
 § 13
 § 13