Source: http://www.kimquezada.com/blog/category/impuestos/page/34/
Timestamp: 2018-03-24 08:05:53+00:00

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08	may 1
Programa de apoyos para la generación de empleos en Baja California PROTEGE
El pasado 29 de Febrero se publicó en el Periódico Oficial del Estado de Baja California el Programa de Apoyos para la Generación de Empleos en Baja California consistente en la entrega de recursos económicos a micro, pequeñas y medianas empresas (MIPYMES) que generen empleos adicionales en el Estado durante el año 2009.
El beneficio consiste en entregar $3,000.00 pesos a los patrones generadores de empleo por cada trabajador adicional que contraten durante el periodo del 1 de enero al 30 de septiembre de 2009. Cabe comentar que se entiende por trabajador adicional, aquel trabajador permanente cuya contratación supere el número de trabajadores registrados ante el IMSS al final del último bimestre de 2008.
Para los efectos de la incorporación al presente programa, se consideran empresas MIPYMES las que tengan de 0 a 100 trabajadores. Así mismo, será necesario que la inscripción al mismo se realice a más tardar el 30 de septiembre de 2009.
Como requisito para adherirse al programa antes descrito, es necesario cumplir los requisitos mencionados a continuación:
Estar inscritos al RFC y Registro Estatal de Causantes de Baja California
Dedicarse a actividades económicas cuyo ciclo de producción, distribución o comercialización no se mayor a doce meses.
Haber inscrito a todos sus trabajadores ante el IMSS.
Encontrarse al corriente de sus obligaciones fiscales ante el Estado y en materia de Seguridad Social.
No contar con créditos fiscales firmes a cargo o impugnados con la Secretaría de Planeación y Finanzas.
Es importante comentar que las empresas que soliciten el presente beneficio, deberán demostrar ante la autoridad competente que se mantuvieron cotizando por lo menos durante tres bimestres el número de trabajadores adicionales por los cuales se solicitó el beneficio.
El importe del estímulo económico será entregado en dos exhibiciones, el 50% dentro de los 10 días hábiles siguientes a la aprobación del beneficio, y el resto al haber presentado la documentación comprobatoria que demuestre las adiciones y permanencia de los trabajadores durante el periodo antes mencionado.
Estamos para servirle en aras de darle una asesoría más precisa en caso de que requiera implementar este programa en su empresa.
Beneficios a los contribuyentes derivado de la contingencia sanitaria
Como consecuencia del comunicado de prensa 023/2009 dado a conocer el pasado día 5, mismo que hicimos de su conocimiento en nuestro boletín numero 40, el Presidente de la República de manera formal publica en el Diario Oficial de la Federación el Decreto por el que se otorgan beneficios fiscales a los contribuyentes que se indican, con motivo de la situación de contingencia sanitaria provocada por el virus de la influenza.
1. Acreditamiento de los pagos provisionales en exceso de IETU vs Pago provisional de ISR
Cuando los pagos provisionales de IETU sean mayores al pago provisional del ISR, los contribuyentes podrán acreditar de su pago mensual del ISR el pago en exceso que hubiesen realizado en los pagos provisionales del IETU, lo anterior de acuerdo con el siguiente ejemplo:
1 – Diferencia entre $1.80 de IETU a cargo y $6 de pagos provisionales de IETU
Cabe aclarar que el acreditamiento en comento sólo se podrá efectuar contra los pagos provisionales de ISR del mismo ejercicio en que se hayan generado los excedentes y por lo que corresponde al ejercicio fiscal 2009.
2. Apoyo en cuotas patronales en materia de seguridad
Durante los meses de mayo y junio de 2009 se otorgará un descuento del 20% del las cuotas patronales al IMSS, correspondientes a los seguros de riesgos de trabajo, enfermedades y maternidad, invalidez y vida, y de guarderías y prestaciones sociales. La medida se aplica a todas las empresas pero el descuento se encuentra topado a $35,000 de descuento por bimestre, por lo que el beneficio en comento es por un máximo mensual de $17,500.
Para efectos de poder aplicar dicho beneficio, es requisito para los patrones cumplir con lo siguiente:
I. Estar registrados ante el IMSS;
II. No ser entidad pública, ni formar parte de administraciones publicas de la Federación, de las entidades federativas o municipios;
III. Tener inscritos a todos los trabajadores ante el IMSS, en los términos de la LSS, y
IV. No tener a su cargo créditos fiscales firmes a favor del IMSS. No se consideran como créditos fiscales firmes, los derivados del Sistema de Verificación de Pagos.
Así mismo el Consejo Técnico del IMSS podrá expedir los lineamientos operativos o demás disposiciones de carácter general que sean necesarias para la correcta y debida aplicación del beneficio comentado.
3. Beneficio a sectores específicos
a) Se eximirá a las embarcaciones de altura dedicadas a las actividades turísticas del 50% del pago del derecho por los servicios que presta la capitanía de puerto y del derecho del servicio migratorio extraordinario correspondiente a los meses de mayo, junio y julio de 2009.
b) Se exime a las líneas aéreas un descuento de 50% a los derechos por los Servicios a la Navegación en el Espacio Aéreo Mexicano (SENEAM) durante el periodo de abril a junio, sujeto a que se encuentre al corriente en sus pagos de estos derechos y a los correspondiente a Aeropuertos y Servicios Auxiliares.
c) Se otorga un subsidio fiscal a las entidades que con posteridad a la entrada en vigor del presente Decreto, eximan a los impuestos sobre nóminas y sobre hospedaje a los contribuyentes de los sectores de hotelería, restaurantes y servicios de esparcimiento. Dicho beneficio consistirá en una cantidad equivalente al 25% que las entidades federativas efectivamente otorguen en exenciones sobre los citados impuestos a los contribuyentes de los sectores de hotelería, restaurantes y servicios de esparcimiento durante los meses de mayo, junio y julio de 2009.
Cabe aclarar que los beneficios señalados en este Decreto, no dará lugar a devolución o compensación alguna.
El Gobierno Federal anuncia apoyos económicos emergentes para enfrentar el brote de influenza
Derivado del impacto económico que ha traído consigo el virus de la influenza A (H1N1), el Gobierno Federal anunció este 5 de mayo mediante el comunicado de prensa 023/2009, medidas fiscales de carácter general y apoyos específicos a los sectores más perjudicados, esto con el propósito de inducir a una rápida recuperación en dichos sectores.
I. REACCIÓN MACROECONÓMICA
a) La reducción en la actividad económica tendrá un efecto negativo sobre la recaudación. En el caso más extremo contemplado, una reducción de 0.5% en la tasa de crecimiento llevaría a una menor recaudación por $10 mil millones de pesos. Dado que esta menor recaudación es transitoria, no se propondrán medidas de ingresos para compensar por esta menor recaudación.
II. MEDIDAS TRIBUTARIAS DE CARÁCTER GENERAL
a) Con el objeto de proteger el empleo, durante los meses de mayo y junio se otorgará un descuento del 20% del las cuotas patronales al IMSS, correspondientes a los seguros de riesgos de trabajo, enfermedades y maternidad, invalidez y vida, y de guarderías y prestaciones sociales. La medida se aplica a todas las empresas pero el descuento se encuentra topado a $35,000 de descuento por bimestre.
b) Para apoyar la liquidez de las empresas, durante 2009 éstas podrán reducir de su pago mensual del ISR el pago en exceso que hubiesen realizado en el IETU, en lugar de hacerlo hasta la presentación de su declaración anual.
III. MEDIDAS FISCALES PARA SECTORES ESPECÍFICOS
a) Para los sectores de hotelería, restaurantes y esparcimiento se busca apoyar adicionalmente a través de los impuestos específicos a estos sectores, los cuales son locales y dependen de las decisiones de los gobiernos estatales. Para dar mayores incentivos a que éstos exenten el impuesto de nómina a los hoteles, restaurantes y servicios de esparcimiento, y a los turistas del impuesto de hospedaje, el Gobierno Federal les compensará el 25% de la pérdida de ingresos asociada a las exenciones que estos otorguen por los próximos tres meses.
b) Para el sector de la aviación, se otorgará a las líneas aéreas un descuento de 50% a los derechos por los Servicios a la Navegación en el Espacio Aéreo Mexicano (SENEAM) durante el periodo de abril a junio, sujeto a que se encuentre al corriente en sus pagos de estos derechos y a los correspondiente a Aeropuertos y Servicios Auxiliares.
c) Se eximirá a las embarcaciones de altura dedicadas a las actividades turísticas del 50% del pago del derecho por los servicios que presta la capitanía de puerto y del derecho del servicio migratorio extraordinario correspondiente a los meses de mayo, junio y julio.
d) Se establecerá un fondo de promoción al turismo con dos componentes: actividades de promoción general realizadas por el Gobierno Federal y recursos para realizar actividades de promoción regional donde se aportarán recursos pari passu con las Entidades Federativas.
IV. MEDIDAS DE FINANCIAMIENTO PARA SECTORES ESPECÍFICOS
a) La asociación de Bancos de México, en coordinación con NAFIN y la CNBV instrumentará acciones que permitan a los acreditados cumplir con sus compromisos crediticios sin que se clasifiquen como cartera vencida.
b) Para atender las necesidades de las Pymes afectadas, NAFIN otorgará un mayor monto de garantías para que las empresas accedan a nuevos créditos.
c) Para el sector de servicios turísticos, BANCOMEXT re calendarizará los pagos sobre su cartera existente y apoyará el capital de trabajo del sector. Asimismo, otorgará garantías por hasta el 75% en créditos para capital de trabajo a las empresas del sector hotelero en las regiones más afectadas, determinadas conjuntamente por la Secretaria de Turismo.
d) BANCOMEXT apoyará a las líneas aéreas a través de créditos y garantías hasta por 3 mil millones de pesos mediante el uso de contragarantías sujeto a que se observe un ajuste estructural en el sector que se le dé viabilidad a largo plazo.
e) Financiera Rural y FIRA ofrecerán reestructuras, prórrogas o renovaciones a sus acreditados en el sector porcícola así como la extensión de hasta mil millones de pesos en crédito al sector sustentado en 200 millones de pesos de contragarantía. Así mismo financiera Rural contempla otorgar a sus acreditados de los sectores turístico y de restaurantes un tratamiento similar.
f) Financiera Rural, FIRA, SAGARPA Y SENASICA desarrollarán una campaña de publicidad y un mecanismo de validación para asegurar que no hay riesgo en el consumo de carne de puerco.
No obstante de que las medidas adoptadas por el Gobierno Federal son benéficas para cada sector en especifico, es importante señalar que dentro de los apoyos más sobresalientes se encuentran la disminución del IETU vs. ISR en pagos provisionales y el descuento otorgado en materia de Seguridad Social.
Es importante tomar en cuenta, que aún no se han publicado en el Diario Oficial de la Federación las reglas para la aplicación de estos beneficios. Al momento en que sean emitidas les enviaremos el resumen correspondiente.
02	abr 1
“Discrepancia Fiscal” en las Personas Físicas
Se ha concluido una ardua etapa de trabajo en la preparación y presentación de las declaraciones anuales informativas y de impuestos de las Personas Morales. Y vaya que fue un año especial, ahora con la presentación por primera vez de la declaración anual del nuevo impuesto empresarial a tasa única, mejor conocido como IETU.
Es una práctica común que los departamentos de administración y contabilidad se programen en esta temporada, de una manera responsable y consistente, en trabajar, estudiar y analizar lo necesario para la óptima preparación y presentación en tiempo y forma de las declaraciones anuales de las empresas.
Generalmente los equipos de trabajo de los departamentos contables, con el apoyo de sus asesores salen de este proceso airosos y satisfechos por los buenos resultados, pero surge la pregunta: ¿Esa misma atención, cuidado y planeación se aplica en la preparación y presentación de las declaraciones anuales de las personas físicas, directivos y socios de las empresas?
Y es que tales declaraciones deben guardar lógica y proporción con las actividades que realiza el empresario, los ingresos que reciben y principalmente el nivel de vida que sostienen.
Hemos sido testigos de la gran evolución que han tenido los sistemas electrónicos y de información que son utilizados por las instituciones públicas y privadas. El Servicio de Administración Tributaria (SAT) no es la excepción, pues tiene acceso a infinidad de datos e información proveniente de diversas fuentes internas y externas, fiscales y financieras.
Ante esta circunstancia, es inevitable que el empresario, inversionista y cualquier persona física haga un alto y analice su situación financiera y fiscal personal, y con ello planee y se asegure que su declaración anual será presentada con “la totalidad” de la información requerida por las disposiciones fiscales en ejercicio de que se trate.
Es un buen momento para recordar el concepto de la “Discrepancia Fiscal” el cual se presenta cuando una persona física realiza, en un año de calendario, erogaciones superiores a sus ingresos declarados en el mismo.
Cuando la autoridad, en el uso de sus facultades de comprobación considera que existe DISCREPANCIA FISCAL, aplicará el siguiente procedimiento:
Comprobará el monto de las erogaciones realizadas por la persona física y la discrepancia que pudiera existir con respecto a los ingresos manifestados en su declaración anual del ejercicio de que se trate. La diferencia que se observe se le dará a conocer al contribuyente mediante resolución.
La persona física tendrá un plazo de 15 días para indicar por escrito las razones que tuviera para inconformarse o el origen que explique la discrepancia. En este caso ofrecerá las pruebas que considere, junto con el escrito o a más tardar dentro de los 20 días siguientes a la presentación del mismo.
En caso de que no se formule inconformidad o no se pruebe el origen de la discrepancia, se estimará un ingreso fiscal para la persona física (de los señalados en el Capítulo IX del Título IV de la LISR –Otros Ingresos-) en el año de que se trate y se formulará la liquidación respectiva por parte de la autoridad fiscal.
Es de resaltarse que para determinar la DISCREPANCIA FISCAL, se consideran como EROGACIONES los siguientes conceptos realizados en el ejercicio:
Las adquisiciones de bienes y
Los depósitos en cuentas bancarias o en inversiones financieras. 1
1 Art. 107 LISR 2do párrafo…No se tomarán en consideración los depósitos que el contribuyente efectúe en cuentas que no sean propias, que califiquen como erogaciones, cuando se demuestre que dicho depósito se hizo como pago por la adquisición de bienes o de servicios, o como contraprestación para el otorgamiento del uso o goce temporal de bienes o para realizar inversiones financieras ni los traspasos entre cuentas del contribuyente o a cuentas de su cónyuge, de sus ascendientes o descendientes, en línea recta en primer grado.
Se aclara que cuando el contribuyente obtenga ingresos durante el ejercicio y no presente declaración anual estando obligado a ello, se considerará como si la hubiera presentado sin ingresos.
La disposición fiscal indica que se considerarán ingresos omitidos, los préstamos y los donativos que no se declaren o se informen a las autoridades fiscales, conforme a lo previsto en la LISR. 2
Dramatizando un caso
Pongamos el ejemplo de Juan Pérez, quien adquiere en junio de 2008 un terreno ubicado en la ciudad de Tijuana, Baja California, por la cantidad de 5 millones de pesos. Lo paga de contado utilizando:
1 millón de pesos que tiene en una cuenta de inversiones personal en Banco Mexicano.
2 millones de pesos que tiene ahorrados en una cuenta en Banco Americano a nombre de su madre. Transfiere este dinero a su cuenta de Banco Mexicano para hacer el pago del terreno correspondiente.
2 millones de pesos, le son prestados por su amigo Pedro Jiménez. Este préstamo recibido, no fue informado en su declaración anual en los términos del artículo 106 de la LISR.
Presentó su declaración anual en tiempo y forma, acumulando únicamente ingresos por concepto de “anticipo a cuenta de remanentes” como socio de la sociedad civil que forma parte de su grupo de empresas, mismo que fue asimilado a sueldos y salarios y ascendió a la cantidad de $850,000.00 pesos.
Posteriormente, el SAT le notificó resolución mediante la cual estima una DISCREPANCIA FISCAL por haber tenido erogaciones mayores a los ingresos declarados, de acuerdo a lo siguiente:
2 Art. 106 LISR 2do párrafo. Las personas físicas residentes en México están obligadas a informar, en la declaración del ejercicio, sobre los préstamos, los donativos y los premios, obtenidos en el mismo, siempre que éstos, en lo individual o en su conjunto, excedan de $600,000.
Compra de terreno pagado al contado
Préstamo recibido no informado en su declaración anual de Pedro Jiménez
Depósito realizado por traspaso de cuenta americana de su mamá
Total de erogaciones determinadas por el SAT
(menos) Ingreso declarado por la persona física
Diferencia o DISCREPANCIA FISCAL
Como se observa en la estimación que se hace al Sr. Juan Pérez, se considera, por un lado, la erogación por la adquisición del terreno, y por otro, tanto el depósito que proviene de la cuenta bancaria americana a nombre de su madre como el préstamo recibido de su amigo, que, como ya se indicó, no fue manifestado en su declaración anual del ejercicio.
Ahora Juan Pérez tendrá que presentar un escrito y tratar de justificar la fuente de tales erogaciones, que se antoja un tanto difícil o “cuesta arriba” y probablemente termine en juicio fiscal.
Por otro lado, que tal si Juan Pérez hubiera acudido con sus asesores financieros y fiscales para hacer una debida planeación de la presentación de su declaración anual en la que hubiera manifestado correctamente los importes utilizados para la compra del terreno. La aclaración ante la autoridad seguramente hubiera sido sin ningún problema.
Ejemplos como este se dan todos los días en nuestro país. Es por ello que debemos estar atentos y conscientes que un requerimiento de ésta índole puede llegar a cualquiera de nosotros. Por ello lo invitamos a que reflexione sobre las siguientes preguntas:
¿Maneja escrupulosamente sus cuentas bancarias, es decir, los flujos que en ellas se depositan tienen un origen fiscalmente calificado?
¿Guarda proporción su ingreso declarado con el nivel de vida que usted refleja, nos referimos a la inversión en su casa-habitación, sus carros, sus viajes, el club, entre otros?
¿Tiene usted una clara idea de cómo planear la obtención de sus “ingresos fiscales”?
¿Tiene usted un plan de optimización de su tasa fiscal?
¿Tiene usted el soporte documental de todas y cada una de sus operaciones financieras y empresariales realizadas en el ejercicio?
Si alguna de las respuestas que usted ha dado es negativa, es tiempo de llamar a sus asesores y planear adecuadamente su vida fiscal y evitar lo que a Juan Pérez le ha sucedido.
Estamos a sus apreciables órdenes para analizar su situación en particular, establecer la estrategia que sea más adecuada, dentro del marco fiscal y presentar una declaración anual evaluando previamente los supuestos que pudieran presentarse en materia de DISCREPANCIA FISCAL.
Terminamos diciendo que “La ignorancia no nos exime de la sanción”.
01	abr 5
SAT: Autorización de pago en parcialidades de adeudos al 31-XII-08
El día de ayer se publicó la regla I.2.12.3, contenida en la Quinta Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2008, la cual previene la posibilidad de que los contribuyentes paguen en parcialidades sus adeudos fiscales derivados de impuestos retenidos o trasladados.
Para entender la importancia de esta facilidad, es preciso resaltar que el Código Fiscal de la Federación, aún y cuando prevé que los contribuyentes puedan pagar sus adeudos en parcialidades, esto no es así, para las contribuciones que hayan sido retenidas o trasladadas.
Las consideraciones generales de la regla se explican en los siguientes apartados.
I. IMPUESTOS RETENIDOS O TRASLADADOS Y SUS ACCESORIOS DETERMINADOS POR LOS CONTRIBUYENTES O POR AUTOCORRECCIÓN FISCAL.
Los impuestos citados al rubro, podrán ser pagados en parcialidades de conformidad con lo siguiente:
# de parcialidades
mensuales Tasa
Mensual Condiciones
Hasta 6 parcialidades 1.0% Que el adeudo se liquide antes del 30-
De 6 a 12 parcialidades 1.5% Que el adeudo se liquide antes del 30-
Julio (sic)
Hasta 6 parcialidades 1.2% Que se pague entre agosto y diciembre
De 6 a 12 parcialidades 1.7% Que se pague entre agosto y diciembre
Las tasas de recargos de referencia ya incluyen la actualización correspondiente, por lo que, el saldo insoluto que se pague en parcialidades no será necesario actualizarlo mensualmente.
El procedimiento para determinar el monto de las parcialidades es el siguiente:
A. PAGO INICIAL.
Se deberá pagar al menos el 20% respecto del adeudo total al presentar las declaraciones respectivas (conforme a las reglas existentes para el envío de declaraciones por internet) considerando los impuestos omitidos actualizados así como los recargos generados desde el mes en que se debieron pagar hasta la fecha en que se efectúe el pago.
B. PRESENTACIÓN DE AVISO.
Dentro de los cinco días siguientes a aquel en el que se efectúe el pago, se debe presentar un aviso mediante escrito libre ante la ALSC que corresponda al domicilio fiscal del contribuyente, que contenga:
Declaración bajo protesta de decir verdad que se encuentran y continuarán, al corriente en el cumplimiento de sus obligaciones fiscales de los años 2008 y 2009, con excepción de las obligaciones susceptibles de esta facilidad,
Que no se encuentren vinculados a un procedimiento penal por la probable comisión de algún delito de carácter fiscal, o en el caso de personas morales, en contra de los sujetos a que se refiere el artículo 95 del CFF.
Señalarán su número telefónico, su dirección de correo electrónico y los impuestos adeudados, desglosando el monto correspondiente a cada impuesto, su actualización y recargos, la fecha del pago inicial o de presentación de la declaración, monto del pago, periodo al que corresponde, indicando el plazo en que se solicite cubrir el crédito fiscal sin exceder de 12 parcialidades y, en su caso, anexará copia de la última acta parcial de la visita domiciliaria u oficio de observaciones.
Si una vez ejercida la opción para pagar en parcialidades se presenta declaración complementaria para modificar el monto de los adeudos aquí convenidos, cesará la autorización de pago mediante esta modalidad.
II. IMPUESTOS RETENIDOS O TRASLADADOS Y SUS ACCESORIOS DETERMINADOS POR LA AUTORIDAD EN EJERCICIO DE SUS FACULTADES DE COMPROBACIÓN O CRÉDITOS FIRMES.
En este caso, el pago en parcialidades de los adeudos se constreñirá a lo siguiente:
# de parcialidades mensuales
Tasa Recargos
Hasta 6 parcialidades
Siempre que el pago inicial del 20% del adeudo se efectúe a mas tardar dentro de los 10 días posteriores a la fecha en que se entregue el formato FMP-1
De 6 a 12 parcialidades
Igual condición que la anterior
En los dos primeros supuestos, será imperativo que los diez días posteriores (para efectuar el pago) no sean después o no excedan de la fecha del 30 de julio de 2009 y el aviso de presente a más tardar el día 30 de junio de 2009.
En el tercer y cuarto supuesto, los diez días posteriores (para efectuar el pago) no sean después o no excedan de la fecha del 31 de diciembre de 2009 y el aviso de presente a partir del 1 de agosto de 2009 y a más tardar el día 30 de noviembre de 2009.
A. PRESENTACIÓN DE AVISO.
Se deberá presentar aviso ante la ALSC, que contenga:
Plazo en que se solicita cubrir el adeudo, sin exceder de 12 meses
Monto de impuestos adeudados
Ejercicio al que corresponden los impuestos
Numero de crédito fiscal, en su caso.
Numero y fecha de la resolución en que se hubieran determinado las contribuciones a cargo
B. SEGUIMIENTO DE LA AUTORIDAD.
Una vez recibido su aviso, la autoridad fiscal establecerá contacto con el contribuyente vía telefónica o por correo electrónico a fin de concertar cita para entregarle la forma oficial FMP-1 para el pago inicial del 20% del monto total del adeudo.
Una vez efectuado el pago por el contribuyente se considerará ejercida la opción de pago en parcialidades.
III. FORMA DE PAGO DE LAS PARCIALIDADES SIGUIENTES.
La primera y siguientes parcialidades serán determinadas por el SAT mediante la emisión de los recibos de pago FMP-1, mismos que serán calculados dependiendo la opción de pago que haya elegido el contribuyente.
El monto de cada una de las parcialidades deberá ser igual, pagadas en forma mensual y sucesiva y vencerán por meses de calendario contados a partir del día en que se pagó el 20% inicial.
Es sumamente tener en cuenta que en el caso de que se presente atraso en 2 o más parcialidades, la autorización cesa de inmediato y la autoridad cobrará el monto total del crédito convenido, aplicando en consecuencia, el procedimiento administrativo de ejecución para recuperar ese crédito a su favor. Es recomendable evitar atrasos en este tipo de convenios.
A. NO SE REQUIERE GARANTÍA DEL INTERÉS FISCAL.
Una de las ventajas de esta resolución, es que permite convenir el pago de los adeudos, sin necesidad de ofrecer garantía. Se aclara que esta facilidad tendrá vigencia siempre y cuando se paguen las parcialidades en forma oportuna. Es de suponer que en el caso de atraso, la autoridad, en primer lugar va a exigir una garantía, dentro del proceso de recuperación de su crédito.
B. COMPENSACIÓN DE OFICIO DE SALDOS A FAVOR.
Cuando los contribuyentes estén pagando parcialidades en términos de la regla aquí explicada y soliciten devolución de saldos a favor o de pago de lo indebido de impuestos federales y les haya sido autorizada, las autoridades fiscales las compensarán de oficio de acuerdo a las disposiciones fiscales contra los adeudos convenidos.
Definitivamente que los beneficios que otorga la presenta regla son de trascendencia, ya que, evita al contribuyente estar en el riesgo del pago de multas y sanciones derivadas de revisiones que le pudiera efectuar la autoridad ante el no pago de sus adeudos fiscales. Actualmente los sistemas de fiscalización son más efectivos, ya que la plataforma (software) que se utiliza es más precisa y detecta las tendencias de pago de los contribuyentes y emite requerimientos u órdenes de visita o revisión cuando descubre incongruencias.
Es recomendable – ante esta facilidad – que mida adecuadamente su capacidad financiera y evalúe otras opciones de financiamiento (si las hubiera) de cara a el costo que el SAT está considerando en esta figura y al riesgo que pudiera implicar el que deje de pagar 2 o más parcialidades.
No hay que perder de vista que este esquema es para pagar adeudos por impuestos retenidos, como el ISR que se descuenta a los trabajadores, profesionistas, residentes en el extranjero, entre otros, así como el que se traslada, como es el caso del IVA.
No queda incluido el ISR o IETU propios.

References: artículo 106
 resolución 
 Resolución 
 Resolución 
 artículo 95
 resolución