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Timestamp: 2018-08-18 17:57:33+00:00

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✅ ¿Qué es el IRPF? | Asesoria Paniagua
28 mayo, 2018 Luis
El Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas es un tributo de importancia fundamental para el cumplimiento constitucional que exige la contribución de todos al sostenimiento de los gastos públicos.
Está regulado en:
La Ley 35/2006, de 28 de noviembre (Ley IRPF)
El Real Decreto 439/2007, de 30 de marzo (Reglamento IRPF)
EL IRPF ES UN TRIBUTO DE CARACTER PERSONAL Y DIRECTO QUE GRAVA, SEGUN LOS PRINCIPIOS DE IGUALDAD, GENERALIDAD Y PROGRESIVIDAD, LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS DE ACUERDO CON SU NATURALEZA Y SU CIRCUNSTANCIAS PERSONALES Y FAMILIARES (Art. 1, Ley IRPF)
Las características más importantes del impuesto son:
Tributo directo, al gravar la obtención de renta.
Grava la renta.
Es periódico (año natural).
Es autoliquidable.
CONSTITUYE EL HECHO IMPONIBLE LA OBTENCION DE RENTA POR EL CONTRIBUYENTE.
En el artículo 6 de la Ley del IRPF se define el hecho imponible y los componentes de la renta.
Componen la renta los siguientes conceptos:
Imputaciones de rentas establecidas por Ley (inmobiliarias, cesión de derechos de imagen y otras).
Presunción de Onerosidad.
El artículo 6 de la Ley del IRPF establece que las prestaciones de bienes, derechos o servicios susceptibles de generar rendimientos del trabajo o del capital se presumirán retribuidas, salvo prueba en contrario.
Así, siempre que se realiza un trabajo, o se cede un bien o derecho, la Ley estima que se ha obtenido una retribución, haya o no existido ésta, salvo que el contribuyente pueda probar la inexistencia de dicha retribución, en cuyo caso no se estimará obtenido el rendimiento.
Del conjunto de rentas que un sujeto recibe no todas se tienen que integrar en la base imponible, dado que algunas se encuentras exentas y, por tanto, no hay que tributar por ellas.
prestaciones por incapacidad.
Prestaciones como consecuencia de incapacidad permanente absoluta o gran invalidez.
Pensiones por inutilidad o incapacidad permanente del régimen de clases pasivos (funcionarios públicos)
Indemnizaciones por despido o cese.
Indemnizaciones por despido o cese del trabajador en la cuantía establecida con carácter obligatorio en el Estatuo de los Trabajadores.
Por otra parte, y a partir de los despidos producidos con posterioridad al 7 de julio de 2012, solo estarán exentas las indemnizaciones reconocidas en acto de conciliación o por resolución judicial, previa demanda del trabajador por despido. Desde el 29-1–2014, el importe de la indemnización exenta por despido o cese del trabajador tendrá como límite la cantidad de 180.000 euros.
Premios. Literarios, artísticos o científicos relevantes.
Otras exenciones. Como por ejemplo.
Becas públicas y de entidades sin fines de lucro.
Anualidades por alimentos percibidas por los padres.
Pensiones reconocidas como consecuencia de la guerra civil española.
Ayudas afectados por el SIDA.
Prestaciones por hijo a cargo, de orfandad y por nacimiento.
Prestaciones por desempleo en la modalidad de pago único, con sus consideraciones.
Ayudas económicas a deportistas de alto nivel, con el límite de 60.100 euros anuales.
La Ley del IRPF, en su artículo 8, establece que son contribuyentes por este impuesto las personas físicas que tengan su residencia habitual en territorio español.
Constituyen la unidad familiar:
a) Los cónyuges no separados legalmente y, si los hubiere:
–Los hijos menores de edad.
— Los hijos mayores de edad incapacitados judicialmente.
b) En el caso de separación legal, o cuando no exista vínculo matrimonial, la formada por el padre o la madres y todos los hijos que convivan con uno u otro y reúnan los requisitos señalados.
En relación con lo anterior definición de unidad familiar, cabe realizar las siguientes aclaraciones:
a) Cuando se habla de cónyuges, se trata de personas unidas en matrimonio (civil o religioso). Nunca formarán unidad familiar las parejas unidas «de hecho», aunque convivan en el mismo domicilio.
b) En las parejas de hecho no puede haber más una unidad familiar, puesto que la unidad estará formada por uno de los progenitores y todos los hijos que reúnan los requisitos.
c) Los hijos menores de edad son los que tienen menos de 18 años.
d) Nadie puede formar parte de dos unidades familiares al mismo tiempo.
e) Las circunstancias a tener en cuenta para determinar los miembros de la unidad familiar, son las existentes al 31 de diciembre de cada año.
Corresponde al año natural, es decir, comienza el 1 de enero y finaliza el 31 de diciembre de cada año.
Pero en caso de fallecimiento, este período impositivo se ve frustrado, siendo entonces el período impositivo desde el 1 de enero hasta la fecha del fallecimiento del contribuyente. En este caso, serán los herederos quienes presentarán, en el plazo correspondiente, la declaración del fallecido.
Como ya dijimos anteriormente, CONSTITUYE LA BASE IMPONIBLE EL IMPORTE DE LA RENTA DEL CONTRIBUYENTE.
Vamos a ver por encima cada una de la rentas que componen la base imponible.
Se considerarán rendimientos íntegros del trabajo todas las contraprestaciones o utilidades, cualquiera que sea su denominación o naturaleza, dinerario o en especie, que deriven, directa o indirectamente, del trabajo personal o de una relación laboral o estatutaria, y no tengan el carácter de rendimientos de actividades económicas.
La Ley cita expresamente los siguientes:
Remuneraciones en conceptos de gastos de representación.
Dietas y asignaciones para gastos de viaje, excepto los de locomoción y los normales de manutención y estancia.
Las contribuciones satisfechas por los promotores a planes de pensiones.
Las cantidades satisfechas por empresarios a fórmulas alternativas a los planes de pensiones (seguros de vida, planes de previsión social empresarial, etc.).
Las contribuciones del empresario a los seguros de dependencia.
Como otros rendimientos asimilados al trabajo, podemos citar:
Las prestaciones de sistemas de previsión social, tanto públicos como privados.
De la Seguridad Social (Jubilación, invalidez, etc.)
De mutualidades de funcionarios y colegios de huérfanos.
De planes de pensiones, percibida por el partícipe o por el beneficiario.
De seguros colectivos.
De seguros de dependencia.
Pensiones compensatorias recibidas del cónyuge y anualidades por alimentos, que no estén exentas.
Las becas, que no se consideren exentas, y que se conceden en virtud de relación laboral o funcionarial, o en virtud del vínculo que surge entre concedente y becario.
Retribuciones derivadas de relaciones laborales de carácter especial. Centros Especiales de Empleo, Alta dirección, Deportistas profesionales, etc.
Retribuciones en especie. Se definen como la utilización o el consumo, para fines particulares, de bienes o servicios de forma gratuita o por precio notoriamente inferior al normal de mercado.
Son rendimientos procedentes de la titularidad de inmuebles, rústicos o urbanos, o de derechos reales que recaigan sobre ellos, todos los que se deriven:
a) Del arrendamiento de los inmuebles o derechos reales.
b) De la constitución o cesión de derechos o facultades de uso o disfrute de los mismo.
Las notas más características de este tipo de rendimientos son:
La mera titularidad del inmueble no se considera rendimiento del capital inmobiliario sino imputación de rentas inmobiliarias.
Se excluye la vivienda habitual.
La constitución o cesión, a cambio de una contraprestación, de derechos o facultades de uso o disfrute sobre el inmueble (por ejemplo: constitución de usufructo por un precio) genera rendimiento del capital inmobiliario.
Por lo tanto se computará el importe que, por todos los conceptos, se recibe del arrendatario del inmueble (o del adquirente o cesionario de los derechos), incluido, en su caso, el correspondiente a los bienes cedidos con el inmueble, y excluido el IVA.
Para determinar el rendimiento neto, en los bienes arrendados serán deducibles todos los gastos necesario para la obtención de dichos ingresos, incluida la amortización de los bienes.
Los gastos deducibles más usuales, son:
Tributos y recargos no estatales (IBI, tasas de limpieza, etc.)
Servicios personales (portería, gastos de administración, vigilante jurado, etc.)
Conservación y reparación del inmueble. No se pueden deducir los de ampliación y mejora.
Primas de seguro. Responsabilidad civil, incencio, robo, etc.
Amortizaciones del inmueble y de los bienes muebles.
Se consideran rendimientos íntegros de capital mobiliario la totalidad de las utilidades o contraprestaciones, cualquiera que sea su denominación o naturaleza, que provengan directa o indirectamente de elementos patrimoniales mobiliarios, cuya titularidad corresponda al contribuyente y no se hallen afectos a actividades económicas realizadas por el mismo.
Redimientos de la participación en fondos propios de cualquier entidad. Dividendos, participaciones en beneficios de sociedades, beneficios por la condición de accionista, socio o asociado, etc. etc.
Se consideraran rendimientos de actividades económicas aquellos que, procediendo del trabajo personal y del capital conjuntamente, o de uno de estos factores, supongan que parte por parte del contribuyente la ordenación por cuenta propia de los medios de producción y de recursos humanos o de uno de ambos, con la finalidad de intervenir en la producción o distribuciones de bienes o servicios.
Las notas más características de estos rendimientos son:
Proceden del trabajo y/o capital.
Ordenación por cuenta propia del contribuyente.
Intervención en la producción o distribución.
Se consideran incluidos entre estos rendimientos los procedentes de:
Actividades industriales, comerciales y servicios.
Actividades profesionales y artísticas.
Diferencia entre actividad empresarial y profesional.
La ley del IRPF regula estas actividades bajo un título común: actividades económicas. No obstante, el Reglamento del Impuesto distingue entre actividades empresariales, profesionales (que incluye las artísticas y deportivas), y las agrícolas y ganaderas.
Esta distinción es necesaria al tener tratamiento fiscal diferente en algunas materias, entre otras:
Retenciones. Las actividades empresariales no están sujetas a retención, y sí lo están las profesionales, y las agricolas y ganaderas.
Normas de determinar el rendimiento neto.
Existe problemas para la diferenciación de las actividades empresariales y las profesionales. Lo más sencillo es acudir a las tarifas del IAE, dado que las actividades empresariales se enmarcan en la Sección Primera, y las profesionales y artísticas en la Sección Segunda y Tercera.
Regímenes de determinación de rendimientos netos.
A) Estimación Directa, aplicable como régimen general.
Simplificada, aplicable a los sujetos pasivos cuyo importe neto de cifra de negocio no supere 600.000 euros. Es un régimen voluntario.
B) Estimación Objetiva por módulos, aplicable a las actividades que determine la correspondiente Orden ministerial, la cual se publica todos los años. Es un régimen voluntario. No siendo posible para actividades profesionales y artísticas.
Se establece la incompatibilidad entre sí de los tres regímenes de determinación de rendimientos netos.
La renuncia o revocación, se efectuarán en el mes de diciembre de cada ejercicio, entrando en vigor al inicio del ejercicio siguiente. Pero como se ha dicho anteriormente sólo es posible en el método de estimación directa simplificada o en el de estimación objetiva. En caso de inicio de actividad, la renuncia o revocación se realizará al tramitar el alta censal y comunicar las obligaciones de la actividad a realizar.
Llegado a este punto, vamos a comentar cada una de estos métodos de determinación de los rendimiento en otros apartados.
Archivada en: Crear empresa, Empresa, Fiscal

References: Real Decreto 
 artículo 6
 artículo 6
 resolución 
in fine
 artículo 8