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Timestamp: 2017-08-20 09:45:03+00:00

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Aumenta la tarifa efectiva de tributación del CREE | Gerencie.com
Inicio Impuestos CREE William Osorio Suárez 08/01/2014
Debido a la reciente reglamentación de la base gravable del impuesto sobre la renta para la equidad – CREE donde no se permite deducir las expensas necesarias reguladas por el artículo 107 del Estatuto Tributario, se está aumentando la tarifa efectiva de tributación de éste nuevo gravamen.
Para demostrarlo planteo el siguiente caso de una sociedad cuyos honorarios representan el 1,53% de los ingresos, arrendamientos el 3,19%, servicios 2,03% y diversos el 1,34% para un total de un 8,09%, veamos:
Num 4 Art. 3 DR 2701 de 2013
Renta = utilidad
(+) Expensas necesarias no deducibles
Tarifa nominal del CREE 2013
Tarifa efectiva del CREE 2013
Como se puede observar antes de la reglamentación era probable que la tarifa efectiva de tributación (impuesto / utilidad contable) del nuevo impuesto fuera igual a la nominal cuando la totalidad de los ingresos, costos y gastos contables también procedieran fiscalmente, mientras que después del reglamento se está desconociendo la deducibilidad de las expensas necesarias, conforme al caso de la vida real éstas representan el 8,09% de los ingresos.
Entonces la idea de la reducción de la tarifa del impuesto sobre la renta del 33% al 25% y la creación del impuesto CREE a la tarifa del 9%, que supuestamente se compensa con la exoneración de los aportes parafiscales (ICBF y SENA) y seguridad social en salud no es como la pintan, porque con la reglamentación de la base gravable la tarifa efectiva de tributación del nuevo gravamen se incrementa en un 80% ((1.620 – 900)/900).
Actualización editorial – Aumenta la tarifa efectiva de tributación del cree
Recientemente mediante el artículo 6 del Decreto 3048 de 27 de diciembre de 2013 el Gobierno Nacional modificó el numeral 4 del artículo 3 del Decreto 2701 del 22 de noviembre de 2013, veamos:
Expensas necesarias del artículo 107 del Estatuto Tributario
No deducibles del CREE
Deducibles del CREE
Numeral 4 del artículo 3 del Decreto 2701
Artículo 6 del Decreto 3048
Con esta nueva reglamentación el Gobierno Nacional corrige la omisión del anterior decreto permitiendo la deducibilidad de las expensas necesarias que se enmarcan dentro del artículo 107 del Estatuto Tributario, como son los gastos operacionales de administración y ventas (arrendamiento, servicios, honorarios, diversos, entre otros) que no están regulados en forma específica.
Igualmente es importante resaltar que en aplicación al nuevo decreto la tarifa efectiva de tributación del CREE no aumentaría al 16% porque los gastos contables correspondientes a las expensas necesarias también tienen reconocimiento fiscal o en otras palabras disminuyen la base gravable del impuesto.
Proyecto de decreto de vencimientos tributarios

References: artículo 107
 artículo 6
 artículo 3
 artículo 107
 artículo 3

Artículo 6
 artículo 107