Source: http://biblioteca.afip.gov.ar/dcp/REAG01003919_2016_07_28
Timestamp: 2019-03-25 05:28:23+00:00

Document:
Resolución General AFIP N° 3919/2016
Resolución General N° 3947/2016 Articulo N° 1 (Prórroga hasta el 21/11/2016 de la fecha de depósito de las tenencias de moneda nacional o extranjera en efectivo en el país.)
Resolución General N° 4016/2017 Articulo N° 1 (Plazo especial)
Resolución General N° 3934/2016 Articulo N° 1 (Tercer párrafo del inciso c.1) del Apartado 1.2.4. e inciso a) del Apartado 2. Sustituidos)
Resolución General N° 3943/2016 Articulo N° 1 (Inciso f) del punto 1.2.4. Incorporado. Tercer párrafo del punto 4. sustituido. Cuadro sustituido en el punto 5.)
Resolución General N° 3943/2016 Articulo N° 1 (Sustituido)
Resolución General N° 3943/2016 Articulo N° 1 (Segundo párrafo sustituído)
Resolución General N° 3934/2016 Articulo N° 1 (Incorpora artículo 19 bis)
Resolución General N° 3934/2016 Articulo N° 1 (Sustituido)
Resolución General N° 3944/2016 Articulo N° 1 (Segundo párrafo modificado)
Resolución General N° 3947/2016 Articulo N° 2 (Segundo párrafo sustituido)
Resolución General N° 3951/2016 Articulo N° 1 (Inciso d) sustituido)
Resolución General N° 3944/2016 Articulo N° 1 (Primer párrafo sustituido)
Resolución General N° 3933/2016 Articulo N° 1
DEUDAS IMPOSITIVAS-REGULARIZACION IMPOSITIVA-REPATRIACION DE CAPITALES
TÍTULO I - Sistema voluntario y excepcional de declaración de tenencia de moneda nacional, extranjera y demás bienes en el país y en el exterior
ARTÍCULO 1° - A fin de adherir al sistema voluntario y excepcional de declaración de tenencia de moneda nacional, extranjera y demás bienes en el país y en el exterior, establecido por el Título I del Libro II de la Ley N° 27.260, los sujetos deberán cumplir con las disposiciones de la presente.
ARTÍCULO 2° - La declaración de tenencia de moneda nacional, extranjera y demás bienes en el país y en el exterior, deberá incluir la manifestación de que el declarante no se encuentra comprendido en las exclusiones enumeradas en los Artículos 82, 83 y 84 de la Ley N° 27.260.
Artículo 3 Reglamentación Artículo 36 - Residencia:
ARTÍCULO 3° - El requisito de residencia exigido por el Artículo 36 de la Ley N° 27.260 deberá verificarse al 31 de diciembre de 2015.
Sin perjuicio de ello, también se considerarán comprendidos en el beneficio, los sujetos respecto de los cuales dicho requisito se haya verificado con anterioridad a la fecha de preexistencia -definida en el segundo párrafo del Artículo 37 del citado texto legal- de los bienes que se declaran.
Ley N° 27260 Articulo N° 36
Ley N° 27260 Articulo N° 37
Artículo 4 Reglamentación Artículo 37:
ARTICULO 4° - A los fines previstos en el Artículo 37 de la Ley N° 27.260 deberá tenerse en cuenta lo siguiente:
a) Los bienes inmuebles a que se refiere el inciso b) del primer párrafo, comprenden los inmuebles adquiridos -incluidos los terrenos-, los inmuebles construidos, las obras en construcción y las mejoras.
c) Respecto de su tercer párrafo, se deberá acreditar la existencia, titularidad y cumplimiento del lapso exigido con relación a la tenencia de moneda que se encontraba depositada, de acuerdo con los requisitos previstos para los depósitos en el exterior y en el país, indicados en los
Artículos 6°, 8° -sólo respecto de que los fondos debieron encontrarse depositados en una entidad financiera regida por la Ley N° 21.526 y sus modificaciones- y 29 de esta resolución general.
d) El término "domiciliados" referido en el inciso b) del tercer párrafo, deberá entenderse con los alcances previstos en el Capítulo I del Título IX de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, respecto de los sujetos mencionados en dicho inciso.
Ley N° 20628 (T.O. 1997) Articulo N° 19
ARTÍCULO 5° - A efectos de lo previsto en el último párrafo del Artículo 37 de la Ley N° 27.260, con relación a la moneda o títulos valores depositados en entidades financieras o agentes de custodia, radicados o ubicados en jurisdicciones o países identificados como de alto riesgo o no cooperantes, deberá tenerse en consideración la lista publicada por el Grupo de Acción Financiera (GAFI) vigente a la fecha de promulgación de la Ley N° 27.260, que consta en el Anexo I.
Artículo 6 Reglamentación Artículo 38:
ARTÍCULO 6° - Los depósitos de moneda extranjera y de títulos valores, en el exterior, a los que se refiere el primer párrafo del inciso a) del Artículo 38 de la Ley N° 27.260, son aquellos efectuados en entidades bancarias, financieras, agentes de corretaje, agentes de custodia, Cajas de Valores u otros entes depositarios de valores del exterior, que se encuentren localizados en jurisdicciones o países no identificados como de alto riesgo o no cooperantes según la lista publicada por el Grupo de Acción Financiera (GAFI) vigente a la fecha de promulgación del citado texto legal.
Ley N° 27260 Articulo N° 38
ARTÍCULO 7° - En el caso previsto en el segundo párrafo del inciso a) del Artículo 38 de la Ley N° 27.260, la transferencia de moneda extranjera y títulos valores desde el exterior se deberá efectuar conforme a las normas del Banco Central de la República Argentina (B.C.R.A.) o de la Comisión Nacional de Valores, según corresponda.
ARTÍCULO 8° - Para el supuesto indicado en el inciso b) del Artículo 38 de la Ley N° 27.260, los fondos debieron encontrarse depositados en una entidad financiera regida por la Ley N° 21.526 y sus modificaciones, a la fecha de preexistencia prevista en el segundo párrafo del Artículo 37 de la citada ley.
ARTÍCULO 9° - La obligación prevista en el inciso c) del Artículo 38 de la Ley N° 27.260 -depósito en entidades financieras regidas por la ley N° 21.526 y sus modificaciones, de acuerdo con las normas que al efecto dicte el Banco Central de la República Argentina (B.C.R.A.)-, procederá respecto de las tenencias declaradas, sin perjuicio de que luego se le dé alguno de los destinos previstos en el Artículo 41 y/o en los incisos a) y b) del Artículo 42, todos ellos de la Ley N° 27.260.
Artículo 10 Texto vigente según RG AFIP Nº 3943/2016:
ARTICULO 10.- Para el supuesto previsto en el segundo párrafo del Artículo 38 de la Ley N° 27.260, los sujetos declarantes deberán mantener a disposición de esta Administración Federal, la documentación que acredite la posesión, registración o depósito a nombre del cónyuge, pariente o tercero de que se trate.
Asimismo, la declaración de los bienes será válida una vez que el cónyuge, pariente o tercero, o su respectivo apoderado, según corresponda, preste su conformidad mediante el procedimiento que, a tal fin, se indique en el micrositio "Sinceramiento" del sitio "web" de este Organismo. En su caso, estos últimos deberán tramitar la obtención de la Clave Unica de Identificación Tributaria (C.U.I.T.) y la clave fiscal con nivel de seguridad 3 como mínimo, conforme a las Resoluciones Generales N° 10, sus modificatorias y sus complementarias y N° 3.713 y, de corresponder, realizar las delegaciones previstas en la misma. Tratándose de sujetos del exterior (cónyuge o pariente), dicha conformidad podrá ser prestada a través de un representante residente en el país, que posea Clave Unica de Identificación Tributaria (C.U.I.T.) y la clave fiscal con nivel de seguridad 3 como mínimo.
En caso que el tercero fuere un sujeto comprendido en los incisos a) y b) del Artículo 49 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, que no poseyera Clave Unica de Identificación Tributaria (C.U.I.T.), la obligación de prestar la conformidad podrá ser cumplida por el representante legal o por un apoderado (con poder notarial de representación), en ambos casos, que posea Clave Unica de Identificación Tributaria (C.U.I.T.) y clave fiscal, o que las obtenga al efecto.
Cuando los bienes que se incorporan al sistema voluntario y excepcional, hubieran sido declarados impositivamente por el cónyuge, pariente o tercero, según el caso, éstos deberán justificar la disminución patrimonial producida por la desafectación de dichos bienes, en las respectivas declaraciones juradas del impuesto a las ganancias, consignando el concepto "transferencia no onerosa - Ley N° 27.260" dentro de la ventana "Justificación de las variaciones patrimoniales" del programa aplicativo a utilizar para la determinación del gravamen por parte de las personas humanas y de las sucesiones indivisas.
Quienes tengan la condición de cedentes quedaran exceptuados, respecto de las transferencias efectuadas a esos efectos, de cumplir con el régimen de información establecido por la Resolución General N° 2.371.
Artículo 10 Texto original según RG AFIP Nº 3919/2016:
ARTICULO 10. - Para el supuesto previsto en el segundo párrafo del Artículo 38 de la Ley N° 27.260, los sujetos declarantes deberán mantener a disposición de esta Administración Federal, la documentación que acredite la posesión, registración o depósito a nombre del cónyuge, pariente o tercero de que se trate.
Asimismo, la declaración de los bienes será válida una vez que el cónyuge, pariente o tercero o su respectivo apoderado, según corresponda, preste su conformidad mediante el procedimiento que, para tal fin, se indique en el micrositio "Sinceramiento" del sitio "web" del Organismo. En su caso, estos últimos deberán tramitar la obtención de la Clave Unica de Identificación Tributaria (C.U.I.T.) y la clave fiscal con nivel de seguridad 3 como mínimo, conforme a las Resoluciones Generales N° 10, sus modificatorias y sus complementarias y N° 3.713 y, de corresponder, realizar las delegaciones previstas en la misma. Tratándose de sujetos del exterior (cónyuge o pariente), dicha conformidad podrá ser prestada a través de un representante residente en el país, que posea Clave Unica de Identificación Tributaria (C.U.I.T.) y la clave fiscal con nivel de seguridad 3 como mínimo.
Artículo 11 Acogimiento al sistema:
ARTÍCULO 11. - El acogimiento al sistema voluntario y excepcional de declaración de tenencia de moneda nacional, extranjera y demás bienes en el país y en el exterior, se efectuará entre el 1 de agosto de 2016 y 31 de marzo de 2017, ambas fechas inclusive, a través del servicio "Ley 27.260 - Declaración voluntaria y excepcional de bienes en el país y en el exterior" disponible en el sitio "web" de este Organismo, con arreglo a lo establecido por el Anexo II, en el cual se procederá a la individualización de los bienes que se declaran y su valuación, mediante la confección del formulario de declaración jurada F. 2009.
La presentación de dicho formulario implicará para el contribuyente o responsable -salvo prueba en contrario- el reconocimiento de la existencia y la valuación de los bienes declarados.
ARTÍCULO 12. - Los sujetos que no posean Clave Única de Identificación Tributaria (C.U.I.T.) deberán tramitar su obtención de acuerdo con la normativa vigente y obtener su correspondiente clave fiscal en los términos de la Resolución General N° 3.713.
ARTICULO 13. - Será requisito para el acogimiento, que el sujeto constituya y mantenga ante esta Administración Federal el "Domicilio Fiscal Electrónico". Para ello está obligado a manifestar su voluntad expresa mediante la aceptación y transmisión vía "Internet" de la fórmula de adhesión aprobada en el Anexo IV de la Resolución General N° 2.109, sus modificatorias y su complementaria. A tal fin, ingresará al servicio "e-ventanilla" mediante clave fiscal.
a) Declarar y mantener actualizado ante este Organismo el domicilio fiscal y los domicilios de los locales y establecimientos, de corresponder, conforme a lo dispuesto por la normativa vigente; como también poseer actualizado en el "Sistema Registral" el código relacionado con la actividad que desarrolla, de acuerdo con el "Clasificador de Actividades Económicas (CLAE) - F. 883", aprobado por la Resolución General N° 3.537.
b) Informar una dirección de correo electrónico y un número de teléfono particular, a través del sitio "web" de este Organismo, mediante el servicio "Sistema Registral" menú "Registro Tributario", opción "Administración de e-mails" y "Administración de teléfonos", con clave fiscal.
Artículo 14 Reglamentación Artículo 39 - Entes constituidos en el exterior:
ARTÍCULO 14. - En los supuestos previstos en el Artículo 39 de la Ley N° 27.260 las personas humanas o las sucesiones indivisas deberán declarar la participación que posean en las sociedades, fideicomisos, fundaciones, asociaciones o cualquier otro ente constituido en el exterior, a cuyo nombre se encontraban registrados los bienes declarados, cualquiera fuere su valor, detrayendo del valor de las citadas participaciones el monto correspondiente a los bienes que, habiendo formado parte del patrimonio de tales entidades, sean exteriorizados por personas humanas o sucesiones indivisas.
Ley N° 27260 Articulo N° 39
Artículo 15 Reglamentación Artículo 40 - Valuación:
ARTICULO 15. - A los fines previstos en el segundo párrafo del Artículo 40 de la Ley N° 27.260, las sociedades o entidades emisoras estarán obligadas a suministrar la información requerida para la valuación, la cual corresponderá al último balance cerrado con anterioridad al 1° de enero de 2016, confeccionado de acuerdo con las normas contables profesionales vigentes. Sin perjuicio de ello, los bienes inmuebles deberán estar valuados a valor de plaza, de acuerdo con lo indicado en el tercer párrafo de dicho artículo.
En el supuesto que el ente -constituido en el país o en el exterior- no se encuentre obligado a confeccionar balances, la participación en el activo deberá surgir de una constancia suscripta por el respectivo representante legal.
Ley N° 27260 Articulo N° 40
ARTÍCULO 16. - Cuando se trate de acciones, títulos públicos y demás títulos valores, que coticen en bolsas y/o mercados -en el país o en el exterior- deberán valuarse al último valor de cotización o último valor de mercado en el supuesto de cuotas partes de fondos comunes de inversión, a la fecha de preexistencia de los mismos, definida en el segundo párrafo del Artículo 37 del texto legal.
ARTICULO 17. - Tratándose de inmuebles, se considerará configurada su adquisición cuando existiera escritura traslativa de dominio, mediare boleto de compraventa u otro compromiso similar provisto de certificación notarial, siempre que se hubiere dado la posesión a la fecha de preexistencia prevista en el segundo párrafo del Artículo 37 de la Ley N° 27.260.
Artículo 18 Texto vigente según RG AFIP Nº 3943/2016:
ARTICULO 18. - Los bienes inmuebles se valuarán a la fecha de preexistencia prevista en el segundo párrafo del Artículo 37 de la Ley N° 27.260 y dicha valuación tendrá vigencia por el término de CIENTO VEINTE (120) días corridos contados desde la fecha de emisión de la constancia a que se refiere el párrafo siguiente.
Asimismo, la correspondiente valuación deberá ser ratificada por el corredor público inmobiliario o la entidad bancaria oficial o el profesional legalmente habilitado, según se trate, a través del sitio "web" de este Organismo, con clave fiscal con nivel de seguridad 3 como mínimo, obtenida conforme la Resolución General N° 3.713. A tal fin, se deberá observar el procedimiento que se indica en el micrositio "web" referido en el Artículo 10.
b) Bienes inmuebles ubicados en el exterior: La valuación deberá surgir de DOS (2) constancias emitidas por un corredor inmobiliario, por un tasador, persona idónea a tal fin o por una entidad aseguradora o bancaria, todos del país respectivo, las cuales deberán ser suministradas por el declarante al presentar la declaración jurada de exteriorización, con arreglo a lo establecido en el Anexo II. A los fines de la valuación, el valor a computar será el importe mayor que resulte de ambas constancias.
Artículo 18 Texto original según RG AFIP Nº 3919/2016:
Artículo 19 Texto vigente según RG AFIP Nº 3947/2016:
RTICULO 19. - Los automotores radicados en el país declarados por las personas humanas o las sucesiones indivisas deberán valuarse conforme se indica a continuación:
a) Adquiridos con anterioridad al 1° de enero de 2016: de acuerdo con las normas del impuesto sobre los bienes personales. A tal efecto podrá consultarse la tabla de valuaciones que obra en el micrositio "Ganancias y
Bienes Personales Personas Físicas" (http://www.afip.gob.ar/gananciasybienes/) del sitio "web" de este Organismo.
b) Adquiridos entre el 1° de enero de 2016 y la fecha de promulgación de la Ley N° 27.260: según la valuación que surja de la tabla de valores de referencia que elabora la Dirección Nacional de los Registros Nacionales de la Propiedad del Automotor y de Créditos Prendarios de la República Argentina vigente a la fecha de promulgación de la ley, a los fines del cálculo de los aranceles que se perciben por los trámites de transferencia e inscripción de tales bienes. Dichos valores de referencia, podrán ser consultados en el micrositio "Sinceramiento" disponible en la página "web" del Organismo (http://www.afip.gob.ar).
La valuación de las aeronaves, naves, yates y similares, radicados en el país, declarados por personas humanas o las sucesiones indivisas, deberá surgir de una constancia emitida por una entidad aseguradora que opere bajo la supervisión de la Superintendencia de Seguros de la Nación, suscripta por persona habilitada.
Cuando se trate de seguros con capitalización y ahorro contratados en el exterior y en la medida en que se cancelen y/o rescaten con anterioridad a la fecha de la declaración voluntaria del respectivo derecho, el valor de rescate -a la fecha de preexistencia prevista en el segundo párrafo del Artículo 37 de la Ley N° 27.260- deberá surgir de una constancia emitida por la entidad aseguradora del exterior. A efectos de la conversión de la moneda extranjera a moneda nacional se aplicará lo indicado por el primer párrafo del Artículo 40 de la citada ley.
ARTICULO 19 BIS.- Tratándose de personas humanas o sucesiones indivisas, cuando por la naturaleza del bien o las modalidades del mercado respectivo, sea imposible contar con la pertinente valuación a la fecha de preexistencia, deberá aplicarse la valuación de la fecha inmediata posterior, en la medida en que obre en una constancia con información a una fecha que no supere el 31 de julio de 2016, lo cual no obsta al cumplimiento de lo previsto en el segundo párrafo del Artículo 37 -preexistencia del bien al 22 de julio de 2016- ni lo dispuesto por el primer párrafo del Artículo 40 -conversión de la moneda extranjera a la cotización tipo comprador del Banco de la Nación Argentina vigente al 22 de julio de 2016-, ambos de la Ley N° 27.260.
Artículo 19 Texto vigente según RG AFIP Nº 3944/2016:
ARTICULO 19. - Los automotores radicados en el país declarados por las personas humanas o las sucesiones indivisas deberán valuarse conforme se indica a continuación:
Artículo 19 Texto vigente según RG AFIP Nº 3934/2016:
Artículo 19 Texto original según RG AFIP Nº 3919/2016:
Artículo 20 Reglamentación Artículos 41 y 43 - Determinación y Cancelación del Impuesto Especial:
ARTÍCULO 20. - A los efectos de la determinación y cancelación del impuesto especial deberán considerarse las pautas que se establecen en el Anexo II.
Ley N° 27260 Articulo N° 42
Ley N° 27260 Articulo N° 43
ARTICULO 21. - La cancelación del impuesto especial se efectuará mediante la utilización, en forma separada o conjunta, de los siguientes medios de pago:
b) Títulos "BONAR 17" y/o "GLOBAL 17", conforme al procedimiento que prevé el Anexo III.
ARTICULO 22. - El acogimiento se considerará perfeccionado una vez que, presentada la correspondiente declaración jurada, el respectivo pago se encuentre registrado en este Organismo.
Artículo 23 Texto vigente según RG AFIP Nº 3934/2016:
ARTICULO 23.- La adquisición de los instrumentos previstos en los incisos a) y b) del Artículo 42 de la Ley N° 27.260, se ajustará a lo dispuesto por la Secretaría de Finanzas dependiente del Ministerio de Hacienda y Finanzas Públicas y la Comisión Nacional de Valores, así como por la reglamentación de la citada ley.
Artículo 23 Reglamentación Artículo 42Títulos Públicos - Fondos Comunes de Inversión Texto original según RG AFIP Nº 3919/2016:
ARTICULO 23. - La adquisición de los instrumentos previstos en los incisos a) y b) del Artículo 42 de la Ley N° 27.260, se ajustará a lo dispuesto por la Secretaría de Finanzas dependiente del Ministerio de Hacienda y Finanzas Públicas y la Comisión Nacional de Valores, así como por la reglamentación de la Ley N° 27.260.
ARTÍCULO 24. - Cuando se hubiere optado por la adquisición de bonos conforme lo previsto en el inciso a) del Artículo 42 de la ley N° 27.260 y se produjera el decaimiento del acogimiento al sistema de declaración voluntaria, el contribuyente estará obligado a ingresar los impuestos oportunamente liberados. En tal supuesto esta Administración Federal procederá a embargar las cuentas en las cuales se encuentren depositados los aludidos bonos.
ARTICULO 25. - La permanencia de la inversión requerida por el inciso b) del Artículo 42 de la Ley N° 27.260, surgirá de su inclusión en las declaraciones juradas de los impuestos a las ganancias, ganancia mínima presunta o del impuesto sobre los bienes personales, según corresponda.
ARTÍCULO 26. - El incumplimiento del requisito de permanencia a que se refiere el Artículo 25 dará lugar a la pérdida de los beneficios dispuestos por el Artículo 46 de la Ley N° 27.260, debiendo el contribuyente dar cumplimiento a las obligaciones cuya liberación resulte improcedente, con más los intereses resarcitorios que correspondieren, quedando sujeto a las sanciones que resultaren de aplicación.
Ley N° 27260 Articulo N° 46
Artículo 27 Reglamentación Artículo 44:
ARTICULO 27. - El depósito a que se refiere el Artículo 44 de la Ley N° 27.260 se instrumentará con arreglo a lo establecido por el Anexo II. Su integración, así como el mantenimiento del mismo, se regirán conforme a las normas que al efecto dicte el Banco Central de la República Argentina (B.C.R.A.).
Ley N° 27260 Articulo N° 44
Artículo 28 Reglamentación Artículo 45:
ARTÍCULO 28. - A los fines dispuestos por el Artículo 45 de la Ley N° 27.260, deberán considerarse como entidades bancarias del exterior a las instituciones o entidades mencionadas en el Artículo 6° de la presente.
Ley N° 27260 Articulo N° 45
Artículo 29 Texto vigente según RG AFIP Nº 3934/2016:
ARTICULO 29.- El resumen o estado electrónico, a que se refiere el primer párrafo del Artículo 45 de la Ley N° 27.260, deberá contener los saldos de las cuentas a la fecha de preexistencia de los bienes -prevista en el segundo párrafo del Artículo 37 de dicha ley-. Asimismo, el resumen o estado electrónico deberá estar a disposición del personal de este Organismo.
Artículo 29 Texto original según RG AFIP Nº 3919/2016:
ARTÍCULO 29. - En el resumen o estado electrónico, a que se refieren los párrafos primero y segundo del Artículo 45 de la Ley N° 27.260, deberán constar los saldos de las cuentas a la fecha de preexistencia de los bienes -prevista en el segundo párrafo del Artículo 37 de dicha ley-. Asimismo, el resumen o estado electrónico deberá estar a disposición del personal de este Organismo.
Artículo 30 Texto vigente según RG AFIP Nº 3944/2016:
ARTÍCULO 30.- Las liberaciones referidas en el Artículo 46 de la Ley N° 27.260 también alcanzan a las sanciones administrativas previstas en el Artículo 2° de la Ley N° 12.988, texto ordenado por el Decreto N° 10.307 del 11 de junio de 1953, y a las obligaciones que se encuentren en curso de discusión administrativa, contencioso administrativa o judicial, siempre que, en su caso, la determinación de oficio no se encuentre firme a la fecha de promulgación de dicha ley.
Artículo 30 Reglamentación Artículo 46 - Liberaciones Texto original según RG AFIP Nº 3919/2016:
ARTICULO 30. - Las liberaciones referidas en el Artículo 46 de la Ley N° 27.260 también alcanzan a las obligaciones que se encuentren en curso de discusión administrativa, contencioso administrativa o judicial, siempre que, en su caso, la determinación de oficio no se encuentre firme a la fecha de promulgación de dicha ley.
ARTÍCULO 31. - A efectos fiscales, la fecha de ingreso al patrimonio de la tenencia o bienes declarados será la de preexistencia de los mismos, definida en el segundo párrafo del Artículo 37 de la Ley N° 27.260, excepto para la situación tratada en el artículo anterior como también a la que se refiere el Artículo 47 de la Ley N° 27.260.
Ley N° 27260 Articulo N° 47
ARTÍCULO 32. - Respecto del beneficio previsto en el inciso d) del Artículo 46 de la Ley N° 27.260, el mismo alcanza a aquellos bienes y tenencias no declarados que, por haberse consumido, dispuesto o, por cualquier otro motivo, no se mantiene en el patrimonio a la fecha de preexistencia definida en el segundo párrafo del Artículo 37 del citado texto legal.
ARTÍCULO 33. - La tenencia declarada voluntariamente en el marco de la Ley N° 27.260 no deberá ser tenida en cuenta como antecedente a los fines de la exclusión o recategorización del sujeto declarante, en el Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS) respecto de los períodos anteriores a dicha declaración.
ARTÍCULO 34. - A los fines previstos en el punto 4 del inciso c) y en el inciso d), ambos del Artículo 46 de la Ley N° 27.260, deberá considerarse como fecha de referencia la fecha de preexistencia, definida en el segundo párrafo del Artículo 37 del citado texto legal.
TÍTULO II - Beneficios para contribuyentes cumplidores
Artículo 35 Reglamentación Artículos 63 y 64:
ARTICULO 35. - En la oportunidad de la adhesión a los beneficios establecidos por el Artículo 63 de la Ley N° 27.260, el sistema controlará:
a) Constituir y mantener ante esta Administración Federal el "Domicilio Fiscal Electrónico". Para ello está obligado a manifestar su voluntad expresa mediante la aceptación y transmisión vía "Internet" de la fórmula de adhesión aprobada en el Anexo IV de la Resolución General N° 2.109, sus modificatorias y su complementaria. A tal fin, ingresarán al servicio "e-ventanilla" mediante clave fiscal.
Ley N° 27260 Articulo N° 64
Ley N° 27260 Articulo N° 66
ARTICULO 36. - La adhesión a los beneficios establecidos por el Artículo 63 de la Ley N° 27.260 se efectuará entre el día 16 de agosto de 2016 y 31 de marzo de 2017, ambas fechas inclusive, a través del sitio "web" de este Organismo, mediante el servicio "Sistema Registral" opción "Características especiales", al cual se accederá utilizando la correspondiente clave fiscal con nivel de seguridad 3 como mínimo, obtenida conforme al procedimiento dispuesto por la Resolución General N° 3.713, seleccionando en la opción "Ley 27.260 - Beneficio contribuyentes cumplidores" aquella situación en la que el sujeto se considere comprendido, entre las que se indican a continuación:
Cuando se hubiera seleccionado la opción prevista en el inciso b) del primer párrafo, además de lo dispuesto precedentemente, el sujeto deberá acceder al servicio "SiRADIG - Trabajador" a fin de informar al respectivo empleador de su situación.
Artículo 37 Reglamentación Artículo 66:
ARTÍCULO 37. - Las deudas a las que se refiere el inciso b) del Artículo 66 de la Ley N° 27.260 son las correspondientes a obligaciones de los períodos fiscales 2014 y 2015, firmes no pagadas ni incluidas en planes de facilidades de pago.
Artículo 38 Texto vigente según RG AFIP Nº 3951/2016:
ARTICULO 38. - A efectos de lo previsto en el Artículo 85 de la Ley N° 27.260 se indica lo siguiente:
1) Constituir y mantener ante esta Administración Federal el "Domicilio Fiscal Electrónico". Para ello está obligado a manifestar su voluntad expresa mediante la aceptación y transmisión vía "Internet" de la fórmula de adhesión aprobada en el Anexo IV de la Resolución General N° 2.109, sus modificatorias y su complementaria. A tal fin, ingresarán al servicio "e-ventanilla" mediante clave fiscal.
2) Informar una dirección de correo electrónico y un número de teléfono particular, a través del sitio "web" de este Organismo, mediante el servicio "Sistema Registral" menú "Registro Tributario", opción "Administración de e-mails" y "Administración de teléfonos", con clave fiscal.
d) Para gozar de los beneficios se deberá presentar desde el día 16 de agosto hasta el 31 de marzo de 2017, ambas fechas inclusive, la declaración jurada de confirmación de datos a través del sitio "web" de este Organismo, mediante el servicio "Ley 27.260 - Declaración Jurada de confirmación de datos", a la cual se accederá utilizando la correspondiente clave fiscal con nivel de seguridad 3 como mínimo, obtenida conforme al procedimiento dispuesto por la Resolución General N° 3.713.
A los fines indicados en el segundo párrafo "in fine" del Artículo 85 de la Ley N° 27.260, deberá procederse conforme al procedimiento que se establece en el Título II de la presente.
Ley N° 27260 Articulo N° 85
Artículo 38 Reglamentación Artículo 85 - Declaración jurada de confirmación de datos Texto original según RG AFIP Nº 3919/2016:
d) Para gozar de los beneficios se deberá presentar desde el día 16 de agosto hasta el 31 de octubre de 2016, ambas fechas inclusive, la declaración jurada de confirmación de datos a través del sitio "web" de este Organismo, mediante el servicio "Ley 27.260 - Declaración Jurada de confirmación de datos", a la cual se accederá utilizando la correspondiente clave fiscal con nivel de seguridad 3 como mínimo, obtenida conforme al procedimiento dispuesto por la Resolución General N° 3.713.
Artículo 39 Reglamentación Artículo 86:
ARTÍCULO 39. - A los fines dispuestos en el Artículo 86 de la Ley N° 27.260, la regularización o declaración previstas como condición debe entenderse referidas a los Títulos I y II del Libro II del texto legal.
ARTÍCULO 40. - Los procedimientos, pautas y funcionalidades a considerar a los efectos de la adhesión al sistema voluntario y excepcional de declaración de tenencia de moneda nacional, extranjera y demás bienes en el país y en el exterior, del servicio "web" "Ley 27.260 - Declaración voluntaria y excepcional de bienes en el país y en el exterior", para el usufructo de los beneficios previstos en el Artículo 63 de la Ley N° 27.260 y para la presentación de la declaración jurada de confirmación de datos a que se refiere el Artículo 85 del citado texto legal, podrán ser consultados en el micrositio denominado "Sinceramiento" del sitio "web" de esta Administración Federal (http://www.afip.gob.ar).
ARTICULO 41. - Respecto de la información relacionada con los depósitos de las tenencias de moneda nacional y extranjera en efectivo en el país y las adquisiciones de títulos públicos y fondos comunes de inversión, se aplicarán los siguientes procedimientos:
a) Esta Administración Federal pondrá a disposición de las entidades financieras las intenciones de depósitos de las tenencias de moneda nacional y extranjera en efectivo en el país, a fin de que los declarantes concurran a formalizar el depósito de los fondos respectivos, en cada una de las cuentas a que se hace referencia en la comunicación "A" 6022 del B.C.R.A. Dentro de los CINCO (5) días hábiles de efectuados los depósitos, las entidades informarán a esta Administración Federal las fechas de los mismos.
La información se remitirá por transferencia electrónica conforme a lo dispuesto por la Resolución General N° 1.345, sus modificatorias y complementarias, utilizando el servicio "web" con clave fiscal "Presentación de declaraciones juradas".
ARTÍCULO 42. - Apruébanse los Anexos I a IV que forman parte de la presente.
ARTÍCULO 43. - Las disposiciones de la presente entrarán en vigencia el día de su publicación en el Boletín Oficial.
ARTÍCULO 44. - Regístrese, publíquese, dése a la Dirección Nacional del Registro Oficial y archívese.
GRUPO DE ACCION FINANCIERA INTERNACIONAL (GAFI)
PAISES Y JURISDICCIONES DE ALTO RIESGO O NO COOPERANTES
-Lao PDR
ANEXO II-RG 3919 (AFIP)
SISTEMA DE DECLARACION VOLUNTARIA Y EXCEPCIONAL DE BIENES
El acogimiento al sistema de declaración voluntaria y excepcional de bienes se efectuará a través del servicio "web" "Ley 27.260 - Declaración voluntaria y excepcional de bienes en el país y en el exterior" al cual se accederá utilizando la correspondiente clave fiscal con nivel de seguridad 3 como mínimo, obtenida conforme al procedimiento dispuesto por la Resolución General N° 3.713.
1. REGISTRACION DE TENENCIA DE MONEDA NACIONAL, EXTRANJERA Y DEMAS BIENES EN EL PAIS Y EN EL EXTERIOR.
1.1. CONDICIONES GENERALES DE REGISTRACION
En la etapa de registración se podrán cargar y modificar los datos solicitados por el aplicativo. Cuando se seleccione la opción "registrar", todos los datos quedarán almacenados y se habilitará la posibilidad de confirmación de datos a cargo de terceros (vg. certificación o ratificación a que se hace referencia en el punto siguiente).
1.2. CONDICIONES PARTICULARES DE REGISTRACION
Cuando se declaren bienes inmuebles o muebles registrables que se encuentren en posesión, anotados, registrados o depositados a nombre del cónyuge, pariente o tercero, se exigirá la convalidación de éstos con carácter previo a la etapa de presentación que se describe en el punto 3. Para ello, el cónyuge, pariente o tercero, o su respectivo apoderado, deberá contar con Clave Unica de Identificación Tributaria (C.U.I.T.) y clave fiscal con nivel de seguridad 3 como mínimo y realizar las delegaciones previstas que correspondan, todo ello de conformidad con lo establecido por la Resolución General N° 3.713.
1.2.2. TENENCIAS DE MONEDA NACIONAL O EXTRANJERA - OPCIONES
- Adquisición de los títulos públicos especificados en el inciso a) del Artículo 42 de la Ley N° 27.260.
- Suscripción o adquisición de cuotas partes de fondos comunes de inversión cerrados, de acuerdo con lo previsto en el inciso b) del Artículo 42 de la Ley N° 27.260.
- Permanencia: Tenencias de moneda nacional o extranjera en efectivo que se depositen en entidades bancarias del país, inciso c) del Artículo 38 de la Ley N° 27.260, con permanencia de depósito en las condiciones establecidas en el Artículo 44 de la Ley N° 27.260. Se describe en el punto 1.2.4 siguiente el procedimiento respectivo.
Se deberá tener en cuenta que las tenencias de moneda nacional o extranjera en el país -Artículo 38, inciso c) de la Ley N° 27.260-, los títulos públicos y fondos comunes de inversión, deberán estar depositadas a nombre de un único titular (el declarante).
1.2.3. TENENCIAS DE MONEDA NACIONAL O EXTRANJERA DEPOSITADA EN EL PAIS - Artículo 38, inciso b) de la Ley N° 27.260.
1.2.4. DEPOSITO DE TENENCIAS DE MONEDA NACIONAL O EXTRANJERA EN EFECTIVO EN EL PAIS - Artículo 38, inciso c) de la Ley N° 27.260 - PAGO A CUENTA
El depósito de tenencias de moneda nacional o extranjera en efectivo -Artículo 38, inciso c) de la Ley N° 27.260- en el país se ajustará al siguiente procedimiento.
a) Se deberá gestionar en una entidad financiera la apertura de una o más "Cuentas especiales - Ley N° 27.260 - Régimen de Sinceramiento Fiscal", de acuerdo con la Comunicación "A" 6022 del B.C.R.A.
Complementariamente, el sistema generará un comprobante en el cual constará el número de Clave Bancaria Uniforme (CBU), importe a exteriorizar, tipo de moneda y el destino, a los fines de su presentación en la entidad bancaria receptora de los depósitos.
c.2) Cuando se declare que tales depósitos tendrán los destinos indicados en el Artículo 42 de la Ley N° 27.260, el sistema generará por cada tipo de cuenta y destino un comprobante en el cual constará el número de CBU, importe a exteriorizar, tipo de moneda y el destino previsto para el depósito (Artículo 42 de la aludida ley, incisos a1) a2) (BONAR 0% 2019 o BONAR 1% 2023) o, un comprobante independiente cuando se trate del destino previsto en el Artículo 42, inciso b) de la citada ley (FONDOS COMUNES DE INVERSION CERRADOS).
f) Se admitirá efectuar más de una registración y depósito en las cuentas abiertas de conformidad con lo señalado en el inciso a), debiendo para ello cumplir nuevamente las etapas b), c) y d).
El importe del pago a cuenta calculado, correspondiente a la segunda o las siguientes registraciones en la cuenta de la misma entidad bancaria, podrá realizarse afectando fondos de los depósitos ya concretados en esta. Para ello, se podrá efectuar una transferencia por el importe exacto del Volante Electrónico de Pagos (VEP) del pago a cuenta, desde la cuenta especial hacia la cuenta bancaria desde la cual se cancelará electrónicamente dicho importe, conforme lo establecido por la Resolución General N° 1.778, su modificatoria y complementarias, debiendo conservar la entidad bancaria una copia del VEP en el cual el interesado haga constar con carácter de declaración jurada la opción de transferencia mencionada.
2. LIQUIDACION DEL IMPUESTO ESPECIAL - PAGO DEL IMPUESTO ESPECIAL CON TITULOS PUBLICOS
a) Una vez finalizada la Etapa de Registración y manifestadas las opciones de depósito y adquisición de Bonos y Fondos Comunes de Inversión, el sistema constatará la real adquisición de estos instrumentos en base a la información recibida, de conformidad con lo indicado en el Artículo 41 de esta resolución general.
En caso de haberse registrado tenencias de moneda nacional o extranjera en efectivo en el país, el sistema descontará el pago a cuenta realizado conforme lo indicado en la Etapa I de Registración.".
b) Cuando se trate de bienes declarados en la Etapa 1 que en su totalidad superen la suma de OCHOCIENTOS MIL PESOS ($ 800.000), se ofrecerá la posibilidad de pagar el impuesto especial -total o parcialmente- mediante la entrega de títulos públicos BONAR17 y/o GLOBAL17 expresados a valor nominal, en cuyo caso se deberá tener en cuenta el procedimiento especificado en el Anexo III. Para la estimación del importe a pagar con títulos públicos BONAR17 y/o GLOBAL17 no se considerará la base imponible correspondiente a inmuebles.
3. PAGO Y PRESENTACION
La REGISTRACION COMPLEMENTARIA podrá comprender exclusivamente bienes no exteriorizados en las presentaciones anteriores.
La REGISTRACION COMPLEMENTARIA implicará la reliquidación del impuesto especial por la totalidad de los bienes declarados, debiendo completarse nuevamente las etapas 2 y 3 del presente Anexo. En función al valor total de las tenencias y bienes declarados, durante el año 2016 y hasta el 31 de marzo de 2017, cuando se supere la suma de OCHOCIENTOS MIL PESOS ($ 800.000) se aplicarán las siguientes alícuotas, excepto que se trate de inmuebles:
2. QUINCE POR CIENTO (15%) sobre el total de las tenencias y bienes declarados, cuando los declarados hasta el 31 de diciembre de 2016 no hayan superado la suma de TRESCIENTOS CINCO MIL PESOS ($ 305.000).
5. ALICUOTAS DEL IMPUESTO ESPECIAL
Anexo Texto vigente según RG AFIP Nº 3934/2016Texto vigente según RG AFIP Nº 3934/2016:
Texto vigente según RG AFIP Nº 3934/2016
La REGISTRACION COMPLEMENTARIA de tenencia de moneda nacional y extranjera y demás bienes en el país y en el exterior implicará la reliquidación del impuesto especial por la totalidad de los bienes declarados, debiendo completarse nuevamente las Etapas 2 y 3 del presente Anexo.
visualizar alícuotas
Anexo Texto original según RG AFIP Nº 3919/2016Texto original según RG AFIP Nº 3919/2016:
Texto original según RG AFIP Nº 3919/2016SANEXO II (Artículos 11, 18, 20, 21 y 27)Texto original según RG AFIP Nº 3919/2016
Se indica seguidamente el detalle de alícuotas del impuesto especial, teniendo en cuenta los bienes declarados y fecha de liquidación y presentación de la declaración de que se trata.Visualizar alícuotas
OPERATORIA PARA PAGO CON TITULOS PUBLICOS BONAR 17 Y/O GLOBAL 17
1. ESTIMACION DEL IMPORTE A PAGAR CON TITULOS PUBLICOS
2. ENTREGA DE TITULOS PUBLICOS PARA PAGO DEL IMPUESTO ESPECIAL
La entrega de los títulos se concretará mediante una transferencia que deberá realizar el contribuyente desde una entidad financiera o agente de bolsa, presentando para ello el "Volante para pago con Títulos Públicos BONAR17 y/o GLOBAL17 del Impuesto Especial" debidamente suscripto por el titular de la cuenta comitente o su apoderado. La cuenta comitente desde la cual se transferirán los títulos deberá estar a nombre de un único titular (apellido y nombre o denominación y CUIT de la persona humana o jurídica), que será obligatoriamente el contribuyente que está presentando la declaración voluntaria y excepcional de bienes.
3. APLICACION DEL IMPORTE TRANSFERIDO AL PAGO DEL IMPUESTO ESPECIAL
El importe del impuesto especial pagado con títulos públicos convertidos a pesos se pondrá a disposición del contribuyente en la declaración voluntaria y excepcional de bienes detallada en el Anexo II (Etapa 2 - Liquidación del Impuesto Especial), informándole el importe de bienes declarados que tributarán a la alícuota del DIEZ POR CIENTO (10%). El resto de los bienes declarados tributarán a la alícuota que corresponda, de acuerdo con lo consignado en el Artículo 41 de la Ley N° 27.260.
visualizar volante de pago
a) En la Etapa 2 "LIQUIDACION DEL IMPUESTO ESPECIAL" el sistema liquidará el impuesto especial considerando las alícuotas mencionadas en el punto 5 del Anexo II y ofrecerá la alternativa de pago desde el exterior.
b) A los fines de efectuar la transferencia bancaria internacional se generará un "Volante de pago del Impuesto Especial en el Exterior", que contendrá la siguiente información:
- CUIT del declarante que efectúa la declaración voluntaria y excepcional de bienes: (completará el sistema)
- Impuesto/concepto/subconcepto del impuesto especial: ICS 409-366-366
- País de procedencia: (completará el declarante)
- Entidad receptora de los fondos: Banco de la Nación Argentina
- Identificación del beneficiario: Banco de la Nación Argentina BRANCH PLAZA DE MAYO
- Número de cuenta del beneficiario: Cuenta corriente especial N° 632195/6
- Denominación de la cuenta: AFIP-LEY 27260 REG. DE SINCERAMIENTO FISCAL-EXTERIOR O/BNA
- Código Swift del Banco de la Nación Argentina (BNA): NACNARBA
- Importe en Dólares Estadounidenses
d) Una vez efectuada la Transferencia Bancaria Internacional, el declarante ingresará al servicio "Ley N° 27.260 - Declaración voluntaria y excepcional de bienes en el país y en el exterior" disponible en el sitio "web" de este Organismo y, en la Etapa 3 "PAGO", informará la transferencia realizada y adjuntará la imagen digitalizada del comprobante de transferencia que le entregó la entidad financiera del país de origen, o que hubiera obtenido a través de su home banking.
f) Cuando esta Administración Federal haya verificado el ingreso de los fondos respectivos, el declarante verá reflejada tal novedad en la declaración voluntaria y excepcional de bienes, y estará habilitado para efectuar la "PRESENTACION", conforme lo señalado en el Anexo II.
Esta Administración Federal publicará en el micrositio denominado "Sinceramiento" del sitio "web" de este Organismo, la habilitación de esta modalidad de transferencia bancaria internacional a través de otras entidades financieras, en la medida que éstas adhieran al procedimiento respectivo.

References: Resolución 

Resolución 

Resolución 

Resolución 

Resolución 

Resolución 

Resolución 
 artículo 19

Resolución 

Resolución 

Resolución 

Resolución 

Resolución 

Resolución 

ARTÍCULO 1

ARTÍCULO 2

Artículo 3
 Artículo 36

ARTÍCULO 3
 Artículo 36
 Artículo 37

Artículo 4
 Artículo 37
 Artículo 37
 resolución 

ARTÍCULO 5
 Artículo 37

Artículo 6
 Artículo 38

ARTÍCULO 6
 Artículo 38

ARTÍCULO 7
 Artículo 38

ARTÍCULO 8
 Artículo 38
 Artículo 37

ARTÍCULO 9
 Artículo 38
 Artículo 41
 Artículo 42

Artículo 10
 Artículo 38
 Artículo 49
 Resolución 

Artículo 10
 Artículo 38

Artículo 11

ARTÍCULO 11

ARTÍCULO 12
 Resolución 
 Resolución 
 Resolución 

Artículo 14
 Artículo 39

ARTÍCULO 14
 Artículo 39

Artículo 15
 Artículo 40
 Artículo 40

ARTÍCULO 16
 Artículo 37
 Artículo 37

Artículo 18
 Artículo 37
 Resolución 
 Artículo 10

Artículo 18

Artículo 19
 Artículo 37
 Artículo 40
 Artículo 37
 Artículo 40

Artículo 19

Artículo 19

Artículo 19

Artículo 20

ARTÍCULO 20

Artículo 23
 Artículo 42

Artículo 23
 Artículo 42
 Artículo 42

ARTÍCULO 24
 Artículo 42
 Artículo 42

ARTÍCULO 26
 Artículo 25
 Artículo 46

Artículo 27
 Artículo 44
 Artículo 44

Artículo 28
 Artículo 45

ARTÍCULO 28
 Artículo 45
 Artículo 6

Artículo 29
 Artículo 45
 Artículo 37

Artículo 29

ARTÍCULO 29
 Artículo 45
 Artículo 37

Artículo 30

ARTÍCULO 30
 Artículo 46
 Artículo 2

Artículo 30
 Artículo 46
 Artículo 46

ARTÍCULO 31
 Artículo 37
 Artículo 47

ARTÍCULO 32
 Artículo 46
 Artículo 37

ARTÍCULO 33

ARTÍCULO 34
 Artículo 46
 Artículo 37

Artículo 35
 Artículo 63
 Resolución 
 Artículo 63
 Resolución 

Artículo 37
 Artículo 66

ARTÍCULO 37
 Artículo 66

Artículo 38
 Artículo 85
 Resolución 
 Resolución 
in fine
 Artículo 85

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 Artículo 85
 Resolución 

Artículo 39
 Artículo 86

ARTÍCULO 39
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ARTÍCULO 42

ARTÍCULO 43

ARTÍCULO 44
 Resolución 
 Resolución 
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 Resolución 
 Artículo 41
 resolución 
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