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Legge tributaria (del 21 giugno 1994) - PDF
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Adelmo Fausto Lupo
1 Legge tributaria (del 21 giugno 1994) IL GRAN CONSIGLIO DELLA REPUBBLICA E CANTONE TICINO visti il messaggio 13 ottobre 1993 n del Consiglio di Stato e il rapporto 26 aprile 1994 n R1 della Commissione speciale in materia tributaria, d e c r e t a : PARTE PRIMA INTRODUZIONE Oggetto della legge Art. 1 1Il Cantone preleva secondo questa legge: a) un imposta sul reddito e sulla sostanza delle persone fisiche; b) un imposta sull utile, sul capitale e sugli immobili delle persone giuridiche; c) un imposta alla fonte sul reddito di determinate persone fisiche e giuridiche; d) un imposta sugli utili immobiliari; e) un imposta sulle successioni e sulle donazioni. 2Rimangono riservate le disposizioni del diritto federale e delle convenzioni internazionali di doppia imposizione. Imposta cantonale base e coefficiente di imposta cantonale Art. 1a 1 1Le imposte sul reddito e sulla sostanza, quelle sull utile e sul capitale come pure quelle alla fonte sono determinate applicando le aliquote della presente legge. Esse costituiscono l imposta cantonale base che fa stato ai fini dell applicazione del coefficiente cantonale di imposta e del calcolo delle relative imposte comunali (art. 276 LT). 2L imposta effettiva richiesta corrisponde all imposta base cantonale moltiplicata con il coefficiente di imposta cantonale. 3Il coefficiente di imposta è identico per tutte le imposte di cui al cpv. 1. Determinazione del coefficiente di imposta Art. 1b 2 1Il coefficiente di imposta cantonale è pari al 100%. 2Esso può essere modificato annualmente dal Gran Consiglio nell ambito dell adozione del preventivo tenuto conto del risultato di esercizio previsto e in particolare delle esigenze imposte dagli articoli 31a cpv. 3, 31b cpv. 5 e 31f della Legge sulla gestione e sul controllo finanziario dello Stato (LGF). 3La modifica del coefficiente è soggetta a referendum facoltativo. PARTE SECONDA IMPOSIZIONE DELLE PERSONE FISICHE TITOLO I Assoggettamento CAPITOLO I Appartenenza fiscale Appartenenza personale Art. 2 1Le persone fisiche sono assoggettate all imposta in virtù della loro appartenenza personale quando hanno domicilio o dimora fiscali nel Cantone. 2Una persona ha domicilio fiscale nel Cantone quando vi risiede con l intenzione di stabilirsi durevolmente o quando il diritto federale ivi le conferisce uno speciale domicilio legale. 3La dimora fiscale nel Cantone è data quando una persona vi soggiorna senza interruzioni apprezzabili: a) almeno 30 giorni esercitandovi un attività lucrativa; b) almeno 90 giorni senza esercitare un attività lucrativa. 4Non ha domicilio o dimora fiscali chi, domiciliato fuori Cantone, soggiorna nel Cantone unicamente per frequentare una scuola o per farsi curare in un istituto Art. introdotto dalla L ; in vigore dal BU 2014, Art. introdotto dalla L ; in vigore dal BU 2014, 314.
2 Appartenenza economica 1 Imprese, stabilimenti d impresa e fondi Art. 3 1Le persone fisiche senza domicilio o dimora fiscali nel Cantone sono assoggettate all imposta in virtu della loro appartenenza economica se: a) sono titolari, associate o usufruttuarie di imprese nel Cantone; b) tengono stabilimenti d impresa nel Cantone; c) sono proprietarie di fondi nel Cantone o hanno su di essi diritti di godimento reali o diritti di godimento personali a questi economicamente assimilabili; d) Per stabilimento d impresa si intende una sede fissa di affari o di lavoro dove si svolge, in tutto o in parte, l attività di un impresa o di una libera professione. Sono considerati tali, in particolare, le succursali, le officine, i laboratori, gli uffici di vendita, le rappresentanze permanenti, le miniere e ogni luogo di estrazione di risorse naturali come anche i cantieri di costruzione o di montaggio la cui durata è di almeno dodici mesi. 2 Altri elementi imponibili Art. 4 1Le persone fisiche senza domicilio o dimora fiscali in Svizzera sono assoggettate all imposta in virtù della loro appartenenza economica se: a) esercitano un attività lucrativa nel Cantone; b) in quanto membri dell amministrazione o della direzione di persone giuridiche con sede o stabilimento d impresa nel Cantone, ricevono tantièmes, gettoni di presenza, indennità fisse, partecipazioni di collaboratore o analoghe rimunerazioni; 5 c) sono titolari o usufruttuarie di crediti garantiti da pegno immobiliare o manuale su fondi siti nel Cantone; d) ricevono pensioni, assegni di quiescenza o altre prestazioni da un datore di lavoro o da un istituto di previdenza con sede nel Cantone in virtu di un precedente rapporto di lavoro di diritto pubblico; e) ricevono prestazioni da istituzioni di diritto privato svizzere di previdenza professionale o da forme riconosciute di previdenza individuale vincolata; f) ricevono un salario o altre rimunerazioni da un datore di lavoro con sede o stabilimento d impresa nel Cantone a motivo della loro attività nel traffico internazionale a bordo di navi o battelli, di un aeromobile o di un veicolo da trasporto stradale. g) fungono da intermediari in operazioni riguardanti immobili siti nel Cantone. 6 2Se le prestazioni non vengono corrisposte alle persone summenzionate, ma a terzi, questi sono imponibili. Estensione dell assoggettamento Art. 5 1L assoggettamento in virtu dell appartenenza personale è illimitato; esso non si estende tuttavia alle imprese, agli stabilimenti d impresa e ai fondi siti fuori Cantone. 2L assoggettamento in virtu dell appartenenza economica è limitato alla parte del reddito e della sostanza per i quali sussiste un obbligo fiscale nel Cantone secondo gli articoli 3 e 4. 3Nelle relazioni intercantonali e internazionali sono applicabili i principi del diritto federale concernenti il divieto di doppia imposizione intercantonale. Se un impresa svizzera compensa sulla base del diritto interno le perdite subite da uno stabilimento d impresa situato all estero con degli utili realizzati in Svizzera e lo stabilimento d impresa registra degli utili nel corso dei sette anni seguenti, si deve procedere a una revisione della tassazione iniziale, fino a concorrenza dell ammontare degli utili compensati nello Stato dello stabilimento d impresa; in questo caso la perdita subita dallo stabilimento d impresa all estero è presa in considerazione a posteriori in Svizzera solo per determinare l aliquota d imposta. In tutti gli altri casi, le perdite subite all estero sono prese in considerazione esclusivamente per determinare l aliquota d imposta. Sono riservate le disposizioni previste nelle convenzioni intese ad evitare la doppia imposizione. 7 4Nelle relazioni internazionali devono tuttavia essere imposti almeno il reddito conseguito nel Cantone e la sostanza ivi posta Calcolo dell imposta in caso di assoggettamento parziale 3 Cpv. abrogato dalla L ; in vigore dal BU 1995, Lett. abrogata dalla L ; in vigore dal BU 2001, 8. 5 Lett. modificata dalla L ; in vigore dal BU 2013, Lett. introdotta dalla L ; in vigore dal BU 2001, 8. 7 Cpv. modificato dalla L ; in vigore dal BU 2001, 8. 8 Cpv. abrogato dalla L ; in vigore dal BU 1995, 411.
3 Art. 6 1Le persone fisiche parzialmente assoggettate all imposta sul reddito e sulla sostanza nel Cantone devono l imposta sugli elementi imponibili nel Cantone all aliquota corrispondente alla totalità dei loro redditi e della sostanza. 2Nelle relazioni internazionali è tuttavia applicata almeno l aliquota corrispondente al reddito conseguito nel Cantone e alla sostanza ivi posta. CAPITOLO II Inizio e fine dell assoggettamento Principio Art. 7 1L assoggettamento comincia il giorno in cui è dato il domicilio o la dimora fiscali nel Cantone o vi sono acquisiti elementi imponibili. 2L assoggettamento cessa con la morte o la partenza del contribuente dal Cantone o con l estinzione degli elementi imponibili nel Cantone. 3Nelle relazioni intercantonali resta riservato l articolo CAPITOLO III Norme speciali concernenti l imposta sul reddito e sulla sostanza Coniugi; partner registrati; figli sotto l autorità parentale 10 Art. 8 1Il reddito e la sostanza di coniugi non separati legalmente o di fatto sono cumulati, qualunque sia il regime dei beni. 1bisIl reddito e la sostanza di partner registrati non separati legalmente o di fatto è cumulato. Nella presente legge, i partner registrati hanno il medesimo statuto dei coniugi. Questo vale anche per i contributi di mantenimento durante l unione domestica registrata e per i contributi di mantenimento e la liquidazione dei rapporti patrimoniali in caso di sospensione della vita comune o di scioglimento dell unione domestica registrata. 11 2Il reddito e la sostanza dei figli soggetti all autorità parentale, ad eccezione dei proventi da attività lucrativa, sono cumulati con quelli di chi detiene l autorità parentale. 3Sul reddito d attività lucrativa dipendente, il figlio è tassato tuttavia unicamente a partire dall anno in cui compie il 18.mo anno di età. Comunioni ereditarie, società e investimenti collettivi di capitale 12 Art Le società in nome collettivo, le società in accomandita e le società semplici, come pure le comunioni ereditarie non soggiacciono all imposizione come tali. Il loro reddito e la loro sostanza sono aggiunti agli elementi imponibili dei singoli soci o eredi. 2Il reddito e la sostanza degli investimenti collettivi di capitale ai sensi della legge del 23 giugno 2006 sugli investimenti collettivi (LICol) è attribuito agli investitori in funzione delle loro quote; ne sono eccettuati gli investimenti collettivi di capitale con possesso fondiario diretto Società commerciali estere e altre comunità di persone estere senza personalità giuridica Art. 10 Le società commerciali estere e le altre comunità di persone estere senza personalità giuridica assoggettate all imposta in virtu dell appartenenza economica sono imponibili conformemente alle disposizioni applicabili alle persone giuridiche. Successione fiscale Art. 11 1Alla morte del contribuente, gli eredi subentrano nei suoi diritti ed obblighi fiscali. Essi rispondono solidalmente delle imposte dovute dal defunto fino a concorrenza delle loro quote ereditarie, compresi gli anticipi ereditari. 2Il coniuge superstite risponde fino a concorrenza della quota ereditaria e della parte di aumento o di beni comuni che, in virtu del regime dei beni, riceve in più della sua quotaparte legale secondo il diritto svizzero. 2bisIl partner registrato superstite risponde fino a concorrenza della quota ereditaria e dell importo che riceve in virtù di una convenzione patrimoniale ai sensi dell art. 25 cpv. 1 della legge del 18 giugno 2004 sull unione domestica registrata Cpv. introdotto dalla L ; in vigore dal BU 2002, Nota marginale modificata dalla L ; in vigore dal BU 2007, Cpv. introdotto dalla L ; in vigore dal BU 2007, Nota marginale modificata dalla L ; in vigore dal BU 2009, Art. modificato dalla L ; in vigore dal BU 2009, 84; precedente modifica: BU 2001, Cpv. abrogato dalla L ; in vigore dal BU 2013, 80.
4 3Su richiesta dell autorità fiscale, gli eredi sono tenuti a designare un rappresentante comune residente in Svizzera. In caso contrario l autorità fiscale procede alla designazione d ufficio. Responsabilità dei coniugi e responsabilità solidale Art. 12 1I coniugi non separati legalmente o di fatto rispondono solidalmente dell imposta complessiva. Tuttavia, ciascun coniuge risponde della sua quota nell imposta complessiva quando uno di essi è insolvibile oppure ne fa richiesta scritta, all autorità fiscale, entro trenta giorni dall intimazione della tassazione. Inoltre, i due coniugi rispondono solidalmente per la parte di imposta complessiva inerente al reddito e alla sostanza dei figli. 2La responsabilità solidale dei coniugi separati legalmente o di fatto decade anche per tutti gli ammontari di imposta ancora dovuti. 3Con il contribuente rispondono solidalmente: a) i figli soggetti all autorità parentale, fino a concorrenza della loro quota nell imposta complessiva; b) i soci, domiciliati in Svizzera, di società semplici, in nome collettivo o in accomandita fino a concorrenza della loro quota sociale, per le imposte dovute da soci domiciliati all estero; c) i compratori o i venditori di immobili siti nel Cantone fino a concorrenza del 3 per cento del prezzo di acquisto, per le imposte dovute da un mediatore senza domicilio fiscale in Svizzera (art. 4 cpv. 1 lett. g) per l attività mediatrice prestata al compratore o venditore; 16 d) le persone incaricate della liquidazione d imprese o stabilimenti d impresa siti nel Cantone, dell alienazione o della realizzazione di fondi siti nel Cantone, nonché di crediti garantiti con tali fondi, fino a concorrenza del ricavo netto ove il contribuente non abbia domicilio fiscale in Svizzera. 4L amministratore dell eredità e l esecutore testamentario rispondono solidalmente con i successori fiscali per le imposte dovute dal defunto fino a concorrenza della somma destinata al pagamento dell imposta secondo lo stato della successione nel giorno del decesso. Non si dà responsabilità quando il responsabile prova di aver usato la diligenza imposta dalle circostanze. 5In caso di decadenza della responsabilità solidale dei coniugi le singole quote d imposta sono determinate secondo le norme procedurali relative alla tassazione ed al riparto intercomunale. Sono pure dati i rimedi giuridici degli articoli da 206 a 208 e da 227 a 231. Imposizione globale secondo il dispendio Art Le persone fisiche hanno il diritto di pagare, invece dell imposta sul reddito, un imposta calcolata sul dispendio se: a) non hanno la cittadinanza svizzera; b) per la prima volta o dopo un interruzione di almeno dieci anni sono assoggettate illimitatamente alle imposte (art. 2); e c) non esercitano un attività lucrativa in Svizzera. 2I coniugi che vivono in comunione domestica devono entrambi soddisfare le condizioni di cui al capoverso 1. 3L imposta che sostituisce l imposta sul reddito è calcolata sulla base delle spese annuali corrispondenti al tenore di vita del contribuente e delle persone al cui sostentamento egli provvede, sostenute durante il periodo di calcolo in Svizzera e all estero, ma almeno in base al più elevato degli importi seguenti: a) franchi; b) per i contribuenti che hanno un economia domestica propria: un importo corrispondente al settuplo della pigione annua o del valore locativo fissato dall autorità fiscale; c) per gli altri contribuenti: un importo corrispondente al triplo del prezzo di pensione annua per il vitto e l alloggio al luogo di dimora ai sensi dell articolo 2. 4L imposta è calcolata secondo la tariffa fiscale ordinaria. 5Oltre all imposta sul reddito, è percepita un imposta che sostituisce l imposta sulla sostanza. La sostanza imponibile ammonta a 5 volte l importo stabilito al capoverso 3 e, in ogni caso, deve corrispondere ad almeno la sostanza determinata in base al capoverso 6. 6L imposta secondo il dispendio deve essere almeno equivalente alla somma delle imposte sul reddito e sulla sostanza calcolate secondo le tariffe ordinarie sull insieme degli elementi lordi seguenti: a) sostanza immobiliare situata in Ticino e relativi proventi; b) beni mobili che si trovano in Svizzera e relativi proventi; c) capitale mobiliare di fonte svizzera, inclusi i crediti garantiti da pegno immobiliare, e relativi proventi; d) diritti d autore, brevetti e diritti analoghi esercitati in Svizzera e relativi proventi; e) assegni di quiescenza, rendite e pensioni di fonte svizzera; 15 Cpv. introdotto dalla L ; in vigore dal BU 2007, Lett. modificata dalla L ; in vigore dal BU 2001, Art. modificato dalla L ; in vigore dal BU 2015, 571.
5 f) proventi per i quali il contribuente pretende uno sgravio totale o parziale da imposte estere in virtù di una convenzione conclusa dalla Svizzera per evitare la doppia imposizione. 7In caso di proventi sgravati dalle imposte nello Stato dal quale essi provengono e imponibili in Svizzera, singolarmente o congiuntamente ad altri proventi, all aliquota applicabile al reddito complessivo, l imposta è calcolata non soltanto sui proventi di cui al capoverso 6, ma anche su tutti gli elementi del reddito proveniente dall altro Stato, attribuiti alla Svizzera conformemente alla corrispondente convenzione in materia di doppia imposizione. 8Il Consiglio di Stato adegua l importo di cui al capoverso 3 lettera a) all indice nazionale dei prezzi al consumo. CAPITOLO IV Esenzioni Esenzioni Art. 14 1Le persone beneficiarie di esenzioni fiscali di cui all articolo 2 capoverso 2 della legge del 22 giugno 2007 sullo Stato ospite sono esentate dall imposta nella misura prevista dal diritto federale. 18 2In caso di assoggettamento parziale si applica l articolo 6. TITOLO II Imposta sul reddito CAPITOLO I Redditi imponibili In generale Art. 15 1Sottostà all imposta sul reddito la totalità dei proventi periodici e unici. 2Sono pure considerati reddito i proventi in natura di qualsiasi specie, segnatamente il vitto e l alloggio, come anche i prodotti e le merci prelevati dal contribuente nella propria azienda e destinati al consumo personale; essi sono valutati al valore di mercato. 3Gli utili in capitale conseguiti nella realizzazione di sostanza privata sono esenti da imposta. Sono riservate le disposizioni concernenti l imposizione degli utili immobiliari (art ). 19 Reddito da attività dipendente 1. Principio 20 Art. 16 1Sono imponibili tutti i proventi di un attività dipendente, retta dal diritto privato o pubblico, compresi i proventi accessori, quali indennità per prestazioni straordinarie, provvigioni, assegni, premi di anzianità, gratificazioni, mance, tantièmes, vantaggi valutabili in denaro risultanti da partecipazioni di collaboratore e altri vantaggi valutabili in denaro. 21 2Le liquidazioni in capitale provenienti da istituzioni previdenziali in rapporto con l attività dipendente come anche analoghi versamenti in capitale del datore di lavoro sono imponibili secondo le disposizioni dell articolo 38. 3Le spese di formazione e di perfezionamento professionali sostenute dal datore di lavoro, comprese le spese di riqualificazione, non costituiscono in nessun caso vantaggi valutabili in denaro ai sensi del capoverso Partecipazioni di collaboratore a) In generale Art. 16a 23 1Sono considerate partecipazioni vere e proprie di collaboratore: a) le azioni, i buoni di godimento, i buoni di partecipazione, le quote di società cooperative o partecipazioni di altro genere che il datore di lavoro, la sua società madre o un altra società del gruppo distribuisce ai collaboratori; b) le opzioni per l acquisto di partecipazioni di cui alla lettera a. 2Sono considerate partecipazioni improprie dei collaboratori le aspettative di meri indennizzi in contanti. b) Proventi di partecipazioni vere e proprie di collaboratore Art. 16b 24 1I vantaggi valutabili in denaro risultanti da partecipazioni vere e proprie di collaboratore, ad eccezione di quelli risultanti da opzioni bloccate o non quotate in borsa, sono 18 Cpv. modificato dalla L ; in vigore dal BU 2009, Cpv. introdotto dalla L ; in vigore dal BU 2002, Nota marginale modificata dalla L ; in vigore dal BU 2013, Cpv. modificato dalla L ; in vigore dal BU 2013, Cpv. introdotto dalla L ; in vigore dal BU 2015, Art. introdotto dalla L ; in vigore dal BU 2013, Art. introdotto dalla L ; in vigore dal BU 2013, 80.
6 imponibili al momento dell acquisto come reddito da attività lucrativa dipendente. La prestazione imponibile corrisponde al valore venale della partecipazione diminuito di un eventuale prezzo d acquisto. 2Per il calcolo della prestazione imponibile relativa alle azioni di collaboratore si tiene conto dei termini di attesa accordando uno sconto del 6 per cento per anno di attesa sul valore venale delle azioni. Lo sconto si applica per dieci anni al massimo. 3I vantaggi valutabili in denaro risultanti da opzioni di collaboratore bloccate o non quotate in borsa sono imponibili al momento dell esercizio delle opzioni medesime. La prestazione imponibile corrisponde al valore venale dell azione al momento dell esercizio, diminuito del prezzo di esercizio. c) Proventi di partecipazioni improprie di collaboratore Art. 16c 25 I vantaggi valutabili in denaro risultanti da partecipazioni improprie di collaboratore sono imponibili al momento in cui si realizzano. d) Imposizione proporzionale Art. 16d 26 Se il contribuente non aveva domicilio o dimora fiscale in Svizzera durante l intero periodo tra l acquisto e la nascita del diritto d esercizio delle opzioni di collaboratore bloccate (art. 16b cpv. 3), i vantaggi valutabili in denaro risultanti da tali opzioni sono imponibili proporzionalmente al rapporto tra l intero periodo e il periodo effettivamente trascorso in Svizzera. Reddito da attività indipendente 1 Principio Art. 17 1Sono imponibili tutti i proventi dall esercizio di un impresa commerciale, industriale, artigianale, agricola o forestale, da una libera professione e da ogni altra attività lucrativa indipendente. 2Fanno parte dei proventi da attività indipendente anche tutti gli utili in capitale conseguiti mediante alienazione, realizzazione o rivalutazione contabile di elementi della sostanza commerciale. Il trasferimento di questi elementi nella sostanza privata o in imprese o stabilimenti d impresa siti all estero è equiparato all alienazione. La sostanza commerciale comprende tutti i valori patrimoniali che servono integralmente o in modo preponderante all attività lucrativa indipendente; lo stesso dicasi delle partecipazioni di almeno il 20 per cento al capitale azionario o al capitale sociale di una società di capitali o di una società cooperativa, purché il proprietario le dichiari come sostanza commerciale al momento del loro acquisto. Rimane salvo l articolo 17b. 27 3Gli utili conseguiti mediante alienazione, realizzazione o rivalutazione contabile di immobili sono imponibili fino a concorrenza delle spese d investimento. 4L articolo 67 si applica per analogia ai contribuenti che tengono una contabilità in buona e debita forma. 2. Fattispecie che giustificano un differimento Art. 17a 28 1L affitto di un azienda commerciale è considerato trasferimento nella sostanza privata solo su domanda del contribuente. 2Se in caso di divisione ereditaria l azienda commerciale non è proseguita da tutti gli eredi, su domanda degli eredi che riprendono l azienda l imposizione delle riserve occulte è differita sino al momento della loro realizzazione, purché la ripresa avvenga ai valori fino a quel momento determinanti ai fini dell imposta sul reddito. 3. Imposizione parziale dei proventi da partecipazioni della sostanza commerciale Art. 17b 29 1I dividendi, le quote di utili, le eccedenze di liquidazione come pure le prestazioni valutabili in denaro provenienti da azioni, quote in società a garanzia limitata o in società cooperative e buoni di partecipazione, nonché gli utili conseguiti con l alienazione di tali diritti di partecipazione sono imponibili in ragione del 50 per cento, dopo deduzione degli oneri imputabili, se questi diritti di partecipazione rappresentano almeno il 10 per cento del capitale azionario o sociale di una società di capitali o di una società cooperativa. 2L imposizione parziale degli utili conseguiti con l alienazione è concessa soltanto se i diritti di partecipazione alienati erano, per almeno un anno, di proprietà del contribuente o dell impresa di persone. 25 Art. introdotto dalla L ; in vigore dal BU 2013, Art. introdotto dalla L ; in vigore dal BU 2013, Cpv. modificato dalla L ; in vigore dal BU 2009, 84; precedente modifica: BU 2001, Art. reintrodotto dalla L ; in vigore dal BU 2009, 84; precedente modifica: BU 2009, Art. introdotto dalla L ; in vigore dal BU 2009, 84.
7 4. Ristrutturazioni 30 Art Le riserve occulte di un impresa di persone (ditta individuale, società di persone) non sono imponibili nell ambito di ristrutturazioni, in particolare in caso di fusione, di scissione o di trasformazione, se l impresa rimane assoggettata all imposta in Svizzera e gli elementi fino ad allora determinanti per l imposta sul reddito vengono ripresi: a) in caso di trasferimento di beni a un altra impresa di persone; b) in caso di trasferimento di un esercizio o di un ramo di attività a una persona giuridica; c) in caso di scambio di diritti di partecipazione o societari a seguito di ristrutturazioni ai sensi dell articolo 70 capoverso 1 o di concentrazioni aventi carattere di fusione. 2Nell ambito di una ristrutturazione ai sensi del capoverso 1 lettera b), le riserve occulte trasferite sono imposte a posteriori secondo la procedura di cui agli articoli se nei cinque anni seguenti la ristrutturazione diritti di partecipazione o societari sono alienati a un prezzo superiore al valore fiscalmente determinante del capitale proprio trasferito; la persona giuridica può in tal caso far valere corrispondenti riserve occulte già tassate come utili. 3I capoversi 1 e 2 si applicano per analogia alle imprese in mano comune. Reddito da sostanza mobiliare 1. Principio 32 Art Sono imponibili i redditi da sostanza mobiliare, segnatamente: a) gli interessi su averi, compresi quelli versati da assicurazioni riscattabili di capitali con premio unico in caso di sopravvivenza o di riscatto, a meno che queste assicurazioni di capitali servano alla previdenza. Si considera che serva alla previdenza il pagamento della prestazione assicurativa a partire dal momento in cui l assicurato ha compiuto i 60 anni sulla base di un rapporto contrattuale che è durato almeno cinque anni ed è stato istituito prima del compimento dei 66 anni. In questo caso la prestazione è esente da imposte; 34 b) il reddito proveniente dall alienazione o dal rimborso di obbligazioni preponderantemente a interesse unico (obbligazioni a interesse globale, obbligazioni a cedola zero) versato al portatore; c) i dividendi, le quote di utili, le eccedenze di liquidazione come pure i vantaggi valutabili in denaro risultanti da partecipazioni di qualsiasi genere (comprese le azioni gratuite, gli aumenti gratuiti del valore nominale ecc.). 35 In caso di vendita di diritti di partecipazione alla società di capitali o alla società cooperativa che li ha emessi, conformemente all articolo 4a della legge federale del 13 ottobre 1965 sull imposta preventiva (LIP), l eccedenza di liquidazione è considerata realizzata nell anno in cui sorge il credito fiscale dell imposta preventiva (art. 12 cpv. 1 e 1 bis LIP); rimane salvo il capoverso 1 bis ; d) i proventi dalla locazione, dall affitto, dall usufrutto o da altro godimento di beni mobili o diritti; e) i proventi da quote di partecipazione a investimenti collettivi di capitale con possesso fondiario diretto (art. 59 cpv. 2), nella misura in cui la totalità dei proventi supera i proventi del possesso fondiario diretto; f) i proventi da beni immateriali. 1bisI dividendi, le quote di utili, le eccedenze di liquidazione come pure le prestazioni valutabili in denaro provenienti da azioni, quote in società a garanzia limitata o in società cooperative e buoni di partecipazione (comprese le azioni gratuite, gli aumenti gratuiti del valore nominale e simili) sono imponibili in ragione del 60 per cento se questi diritti di partecipazione rappresentano almeno il 10 per cento del capitale azionario o sociale di una società di capitali o di una società cooperativa. 2Il ricavo dall alienazione di diritti di opzione non rientra nel reddito della sostanza, a condizione che i diritti patrimoniali appartengano alla sostanza privata del contribuente. 3Il rimborso degli apporti, dell aggio e dei pagamenti suppletivi forniti dai titolari dei diritti di partecipazione dopo il 31 dicembre 1996 è trattato in modo identico al rimborso del capitale azionario o sociale Casi speciali Art. 19a 37 1È considerato reddito da sostanza mobiliare ai sensi dell articolo 19 capoverso 1 lettera c) anche: 30 Nota marginale modificata dalla L ; in vigore dal BU 2009, 84; precedente modifica: BU 2007, Art. modificato dalla L ; in vigore dal BU 2007, Nota marginale modificata dalla L ; in vigore dal BU 2007, Art. modificato dalla L ; in vigore dal BU 2009, 84; precedenti modifiche: BU 2001, 8; BU 2009, Lett. modificata dalla L ; in vigore dal BU 2001, Lett. modificata dalla L ; in vigore dal BU 2013, Cpv. introdotto dalla L ; in vigore dal BU 2009, Art. introdotto dalla L ; in vigore dal BU 2007, 45.
8 a) il ricavo della vendita di una partecipazione del 20 per cento almeno al capitale azionario o sociale di una società di capitali o di una società cooperativa, con trasferimento dal patrimonio privato al patrimonio commerciale di un altra persona fisica o di una persona giuridica, sempre che nei cinque anni dopo la vendita venga distribuita, con la collaborazione del venditore, sostanza non necessaria all esercizio aziendale che esisteva già al momento della vendita e che già allora avrebbe potuto essere distribuita secondo il diritto commerciale; ciò vale per analogia anche quando, nell arco di cinque anni, più partecipanti vendono in comune una tale partecipazione o vengono vendute partecipazioni per un totale di almeno il 20 per cento; la sostanza distribuita è se del caso tassata presso il venditore in procedura di recupero d imposta secondo gli articoli 236 capoverso 1, 237 e 238; b) il ricavo del trasferimento di una partecipazione del 5 per cento almeno al capitale azionario o sociale di una società di capitali o di una società cooperativa, dal patrimonio privato a quello commerciale di un impresa di persone o di una persona giuridica in cui, dopo il trasferimento, il venditore o il conferente partecipa in ragione almeno del 50 per cento al capitale, per quanto il totale della controprestazione ricevuta superi il valore nominale della partecipazione trasferita; questa regola si applica per analogia anche nel caso in cui diversi partecipanti attuino il trasferimento in comune. 2Vi è collaborazione ai sensi del capoverso 1 lettera a) quando il venditore sa o è tenuto a sapere che per finanziare il prezzo d acquisto dalla società vengono prelevati mezzi a fondo perso. Reddito da sostanza immobiliare Art. 20 1E imponibile il reddito da sostanza immobiliare, segnatamente: a) i proventi dalla locazione, dall affitto, dall usufrutto o da altro godimento; b) il valore locativo di immobili o di parti di essi, che il contribuente ha a disposizione per uso proprio in forza del suo diritto di proprietà o di un usufrutto ottenuto a titolo gratuito; c) i proventi da contratti di superficie; d) i proventi dall estrazione di ghiaia, sabbia o altri elementi costitutivi del suolo. 2Il valore locativo, tenuto conto della promozione dell accesso alla proprietà e della previdenza personale, è stabilito al per cento del valore di mercato delle pigioni. Per il suo calcolo è possibile considerare in modo adeguato il valore della stima ufficiale. 38 3La riduzione di cui al capoverso 2 non è ammessa per gli immobili utilizzati prevalentemente a scopo di vacanza. 39 Redditi da fonti previdenziali Art. 21 1Sono imponibili tutti i proventi dall assicurazione vecchiaia, superstiti e invalidità, nonché da istituzioni di previdenza professionale o da forme riconosciute di previdenza individuale vincolata, comprese le liquidazioni in capitale e il rimborso dei versamenti, premi e contributi. 2I proventi dalla previdenza professionale comprendono segnatamente le prestazioni delle casse previdenziali, delle assicurazioni di risparmio e di gruppo, come anche le polizze di libero passaggio. 3Le rendite vitalizie e i proventi da vitalizi sono imponibili nella misura del 40 per cento. 40 4E riservato l articolo 23 lettera b). Altri redditi Art. 22 Sono parimenti imponibili: a) qualsiasi provento sostitutivo di provento da attività lucrativa; b) le somme uniche o periodiche versate in seguito a decesso, danno corporale permanente o pregiudizio durevole della salute; c) gli indennizzi per la cessazione o il mancato esercizio di un attività; d) gli indennizzi per il mancato esercizio di un diritto; e) le singole vincite da lotterie e da manifestazioni analoghe che superano i franchi; 41 f) gli alimenti percepiti dal contribuente in caso di divorzio o separazione legale o di fatto, nonché gli alimenti percepiti da un genitore per i figli sotto la sua autorità parentale. CAPITOLO II Redditi esenti Redditi esenti Art. 23 Sono esenti da imposta: a) l incremento patrimoniale derivante da eredità, legato, donazione o liquidazione del regime matrimoniale; 38 Cpv. modificato dalla L ; in vigore dal BU 2001, Cpv. introdotto dalla L ; in vigore dal BU 2009, Cpv. modificato dalla L ; in vigore dal BU 2001, Lett. modificata dalla L ; in vigore dal BU 2015, 568.
9 b) l incremento patrimoniale derivante da assicurazioni private di capitali, soggette a riscatto, eccettuate quelle da polizze di libero passaggio; è riservato l articolo 19 capoverso 1 lettera a); c) i pagamenti in capitale versati dal datore di lavoro o da un istituzione di previdenza professionale in occasione di un cambiamento di impiego, a condizione che il beneficiario li trasferisca nel termine di un anno ad un altra istituzione di previdenza professionale; 42 d) i sussidi d assistenza provenienti da fondi pubblici o privati, compresi gli assegni integrativi e di prima infanzia, le allocazioni per grandi invalidi e le somme percepite per conseguire un titolo di studio o professionale; 43 e) le prestazioni versate in adempimento di un obbligo fondato sul diritto di famiglia, eccettuati gli alimenti di cui all articolo 22 lettera f); f) il soldo del servizio militare e civile, nonché l importo giornaliero per le piccole spese versato nel servizio civile; 44 f bis ) il soldo dei pompieri di milizia sino a concorrenza di un importo di franchi all anno per prestazioni in relazione all adempimento dei compiti fondamentali dei pompieri (esercitazioni, servizi di picchetto, corsi, ispezioni e interventi effettivi per salvataggi, lotta contro gli incendi, lotta contro i sinistri in generale e contro i sinistri causati da elementi naturali e simili); sono eccettuati gli importi forfettari per i quadri, le indennità di funzione, le indennità per i lavori amministrativi e le indennità per prestazioni volontarie fornite dai pompieri; 45 g) i versamenti a titolo di riparazione morale; h) i proventi ricevuti in virtu della legislazione federale sulle prestazioni complementari all assicurazione per la vecchiaia, i superstiti e l invalidità; i) i guadagni dei giochi d azzardo nelle case da gioco ai sensi della legge federale del 18 dicembre 1998 sulle case da gioco; 46 j) le singole vincite da lotterie e da manifestazioni analoghe che non superano i franchi. 47 CAPITOLO III Determinazione del reddito netto Norma generale Art Il reddito netto corrisponde ai proventi lordi imponibili meno le spese di acquisizione e le deduzioni generali di cui agli articoli 25-32a. Attività lucrativa dipendente Art. 25 1Le spese professionali deducibili sono: a) le spese di trasporto necessarie dal domicilio al luogo di lavoro; b) le spese supplementari necessarie per pasti fuori domicilio o in caso di lavoro a turni; c) le altre spese necessarie per l esercizio della professione; è fatto salvo l articolo 32, capoverso 1, lettera n). 49 d) ; 50 2Per le spese professionali secondo il capoverso 1 lettere a) - c) sono stabilite deduzioni complessive entro i limiti fissati dal Consiglio di Stato. Attività lucrativa indipendente 1. In generale Art. 26 1In caso di attività lucrativa indipendente sono deducibili le spese aziendali e professionali giustificate. 2Sono tali segnatamente: a) gli ammortamenti e gli accantonamenti secondo gli articoli 27 e 28; b) le perdite effettive sul patrimonio aziendale, se sono state allibrate; c) i versamenti a istituzioni previdenziali in favore del personale, a condizione che sia esclusa qualsiasi utilizzazione contraria allo scopo; d) gli interessi su debiti commerciali come pure gli interessi versati sulle partecipazioni ai sensi dell articolo 17 capoverso 2; 51 e) le spese di formazione e perfezionamento professionali del personale, comprese le spese di riqualificazione Lett. modificata dalla L ; in vigore dal BU 2001, Lett. modificata dalla L ; in vigore dal BU 2004, Lett. modificata dalla L ; in vigore dal BU 2001, Lett. introdotta dalla L ; in vigore dal BU 2013, Lett. introdotta dalla L ; in vigore dal BU 2001, Lett. introdotta dalla L ; in vigore dal BU 2015, Art. modificato dalla L ; in vigore dal BU 2014, Lett. modificata dalla L ; in vigore dal BU 2015, Lett. abrogata dalla L ; in vigore dal BU 2015, Lett. introdotta dalla L ; in vigore dal BU 2001, 8.
10 3Non sono deducibili i versamenti di retribuzioni corruttive ai sensi del diritto penale svizzero fatti a pubblici ufficiali svizzeri o stranieri Ammortamenti Art. 27 1Gli ammortamenti sugli attivi, giustificati dall uso commerciale, sono ammessi nella misura in cui sono stati contabilizzati o, in mancanza di contabilità commerciale, figurano in speciali tabelle di ammortamento. 2In generale gli ammortamenti sono calcolati in funzione del valore effettivo dei singoli elementi patrimoniali oppure sono ripartiti in funzione della durata probabile dell utilizzazione dei singoli elementi. 54 3Gli ammortamenti su attivi rivalutati per compensare perdite sono ammessi unicamente se le rivalutazioni erano autorizzate dal diritto commerciale e le perdite potevano essere dedotte al momento dell ammortamento giusta l articolo 30, capoverso Accantonamenti Art. 28 1Sono ammessi, a carico del conto profitti e perdite, accantonamenti per: a) gli impegni sussistenti nel corso dell esercizio e il cui ammontare è ancora indeterminato; b) i rischi di perdite su attivi del patrimonio circolante, segnatamente sulle merci e sui debitori; c) gli altri rischi di perdite imminenti dell esercizio. 2Gli accantonamenti ammessi negli anni precedenti sono aggiunti al reddito aziendale imponibile nella misura in cui non sono più giustificati. 4. Sostituzione di beni 55 Art. 29 1In caso di sostituzione di immobilizzi necessari all azienda, le riserve occulte possono essere trasferite su beni sostitutivi se questi beni sono parimenti necessari all azienda e sono situati in Svizzera. Rimane salva l imposizione in caso di sostituzione di immobili con beni mobili. 56 2Se la sostituzione non avviene nel corso dello stesso esercizio, è ammessa la costituzione di un accantonamento pari all ammontare delle riserve occulte. Tale accantonamento deve essere utilizzato entro un termine ragionevole per l ammortamento del nuovo immobilizzo oppure sciolto mediante accreditamento nel conto profitti e perdite. 3Sono considerati necessari all azienda gli immobilizzi che servono direttamente all esercizio; sono in particolare esclusi gli elementi patrimoniali utilizzati unicamente per il loro valore di collocamento o il loro reddito. 5. Deduzione delle perdite Art Le perdite dei sette esercizi commerciali che precedono il periodo fiscale (art. 50) sono dedotte, a condizione che non se ne sia potuto tenere conto al momento del calcolo del reddito imponibile di tali anni. 2Le perdite di esercizi precedenti che non hanno ancora potuto essere dedotte dal reddito possono essere imputate sulle prestazioni di terzi destinate ad equilibrare un bilancio deficitario nell ambito di un risanamento. 3I capoversi 1 e 2 si applicano anche in caso di trasferimento del domicilio fiscale o di uno stabilimento d impresa all interno della Svizzera. Deduzioni sui proventi della sostanza Art. 31 1Il contribuente che possiede beni mobili privati può dedurre i costi di amministrazione da parte di terzi e le imposte alla fonte estere che non possono essere né rimborsate né computate. 2Il contribuente che possiede immobili privati può dedurre le spese di manutenzione, i premi di assicurazione e le spese di amministrazione da parte di terzi. Gli investimenti destinati al risparmio di energia e alla protezione dell ambiente sono assimilati alle spese di manutenzione nella misura stabilita per l imposta federale diretta. 3Sono inoltre deducibili le spese per lavori di cura dei beni culturali protetti che il contribuente ha intrapreso in virtù di disposizioni legali, d'intesa con le autorità o su loro ordine, a condizione che tali lavori siano sussidiabili e nella misura in cui la spesa non è coperta da sussidi 58. 4Invece della somma effettiva delle spese e dei premi concernenti i beni immobili privati, il contribuente può avvalersi di una deduzione complessiva nei limiti fissati dal Consiglio di Stato. 52 Lett. introdotta dalla L ; in vigore dal BU 2015, Cpv. introdotto dalla L ; in vigore dal BU 2001, Cfr. DL conc. la concessione di ammortamenti accelerati per nuovi investimenti del BU 1996, 500 e modifica del BU 2005, 149; precedente modifica: BU 2001, 29 (RL ). 55 Nota marginale modificata dalla L ; in vigore dal BU 2009, Cpv. modificato dalla L ; in vigore dal BU 2009, 84; precedente modifica: BU 2001, Art. modificato dalla L ; in vigore dal BU 2002, Cpv. modificato dalla L ; in vigore dal BU 1997, 498.
11 Deduzioni generali 59 Art. 32 1Sono dedotti dai proventi: a) gli interessi maturati su debiti privati, fino a concorrenza dei redditi da sostanza imponibili in virtù degli articoli 19, 19a e 20 e di ulteriori franchi. Non sono deducibili gli interessi sui mutui che una società di capitali concede a una persona fisica che detiene una partecipazione determinante al suo capitale o ad altre persone fisiche che le sono altrimenti prossime a condizioni che si scostano notevolmente da quelle usuali nelle relazioni d affari con terzi; 60 b) il 40 per cento delle rendite vitalizie e dei vitalizi versati, nonché gli oneri permanenti; 61 c) gli alimenti versati al coniuge divorziato o separato legalmente o di fatto nonché gli alimenti versati a un genitore per i figli sotto la sua autorità parentale, escluse tuttavia le prestazioni versate in virtù di un obbligo di mantenimento o di assistenza fondato sul diritto di famiglia; d) i versamenti, premi e contributi legali, statutari o regolamentari all assicurazione vecchiaia, superstiti e invalidità, nonché a istituzioni di previdenza professionale; 62 e) i versamenti, premi e contributi per acquisire diritti contrattuali in forme riconosciute della previdenza individuale vincolata ai sensi e nei limiti dell articolo 82 della Legge federale sulla previdenza professionale e della relativa ordinanza di applicazione; f) i premi e i contributi versati per le indennità per la perdita di guadagno, per l assicurazione contro la disoccupazione e per l assicurazione obbligatoria contro gli infortuni; g) i versamenti, premi e contributi per assicurazioni sulla vita, contro le malattie e, in quanto non compresi sotto la lettera f), contro gli infortuni, nonché gli interessi dei capitali a risparmio del contribuente e delle persone al cui sostentamento egli provvede, fino a concorrenza di una somma globale di franchi per i coniugi che vivono in comunione domestica e di franchi per gli altri contribuenti; per i contribuenti che non versano contributi alle istituzioni di previdenza professionale e a forme riconosciute della previdenza individuale vincolata queste somme sono aumentate di franchi per i coniugi che vivono in comunione domestica e di franchi per gli altri contribuenti; 63 h) ; 64 i) ; 65 l) le spese per disabilità del contribuente o delle persone disabili ai sensi della legge del 13 dicembre 2002 sui disabili al cui sostentamento egli provvede, quando tali spese sono sopportate dal contribuente medesimo; 66 m) fino a concorrenza di un importo di 10' franchi, i contributi dei membri e i versamenti ai partiti: iscritti nel registro dei partiti conformemente all articolo 76a della legge federale del 17 dicembre 1976 sui diritti politici, rappresentati in un parlamento cantonale, o che hanno ottenuto almeno il 3 per cento dei voti nell ultima elezione di un parlamento cantonale; 67 n) le spese di formazione e perfezionamento professionali, comprese le spese di riqualificazione, fino a concorrenza di una somma globale di CHF, purché il contribuente: abbia conseguito un diploma del livello secondario II conformemente al sistema educativo svizzero riconosciuto, oppure abbia compiuto i 20 anni e non si tratti di costi di formazione sostenuti fino al conseguimento di un primo diploma del livello secondario II. 68 2Se i coniugi vivono in comunione domestica, sono dedotti franchi dal reddito lavorativo che uno dei coniugi consegue indipendentemente dalla professione, dal commercio o dall impresa 59 Nota marginale modificata dal DE ; in vigore dal BU 2011, 605; precedente modifica: BU 2009, Lett. modificata dalla L ; in vigore dal BU 2009, 84; precedente modifica: BU 2001, Lett. modificata dalla L ; in vigore dal BU 2001, Lett. modificata dalla L ; in vigore dal BU 2006, Lett. modificata dal DE ; in vigore dal BU 2011, 605; precedenti modifiche: BU 1998, 351; BU 2001, 8; BU 2002, 224; BU 2004, 461; BU 2006, 541; BU 2007, 763; BU 2009, Lett. abrogata dalla L ; in vigore dal BU 2014, 99; precedenti modifiche: BU 2001, 8; BU 2006, 295; BU 2009, Lett. abrogata dalla L ; in vigore dal BU 2015, 568; precedenti modifiche: BU 2001, 8; 2006, Lett. introdotta dalla L ; in vigore dal BU 2006, Lett. introdotta dalla L ; in vigore dal BU 2013, Lett. introdotta dalla L ; in vigore dal BU 2015, 505.
12 dell altro; una deduzione analoga è concessa quando uno dei coniugi collabora in modo determinante alla professione, al commercio o all impresa dell altro Cura dei figli da terzi 71 Art. 32a 72 Dal reddito sono deducibili le spese comprovate per la cura prestata da terzi a ogni figlio che non ha ancora compiuto i 14 anni e vive in comunione domestica con il contribuente che provvede al suo sostentamento, sempre che queste spese abbiano un nesso causale diretto con l attività lucrativa, la formazione o l incapacità d esercitare attività lucrativa del contribuente fino ad un importo massimo di: a) franchi se il provento imponibile, dopo le deduzioni di cui agli art. da 25 a 32, è inferiore o uguale a franchi; b) franchi se il provento imponibile, prima delle deduzioni di cui agli art. da 25 a 32, è superiore a franchi. Spese di malattia e infortunio Art. 32b 73 Sono dedotti dai proventi le spese per malattia e infortunio del contribuente o delle persone al cui sostentamento egli provvede, quando tali spese sono sopportate dal contribuente medesimo e superano il 5 per cento dei proventi imponibili, dopo le deduzioni di cui agli art. da 25 a 32b. Prestazioni volontarie Art. 32c 74 1Sono dedotti dai proventi le prestazioni volontarie in contanti e in altri beni a persone giuridiche con sede in Svizzera che sono esentate dalle imposte in virtù del loro scopo pubblico o di utilità pubblica (art. 65 lett. f), sempre che tali prestazioni, durante l anno fiscale, siano di almeno 100 franchi e non superino complessivamente il 20 per cento dei proventi imponibili, dopo le deduzioni di cui agli articoli da 25 a 32b. Le prestazioni volontarie in contanti e in altri beni alla Confederazione, ai cantoni, ai comuni e ai loro stabilimenti (art. 65 lett. a - c) sono deducibili nella medesima misura. 2Nel caso di prestazioni volontarie in contanti o in altri beni al Cantone, ai Comuni e ai loro stabilimenti nonché a persone giuridiche controllate dal Cantone o dai Comuni ed esentate dalle imposte in virtù del loro scopo pubblico o di pubblica utilità (art. 65 lett. f), il Consiglio di Stato, sentiti i Comuni interessati, può, in presenza di un interesse pubblico rilevante, accordare una deduzione superiore al 20 per cento che non oltrepassi complessivamente il 50 per cento dei proventi imponibili, dopo le deduzioni di cui agli articoli da 25 a 32b. Costi e spese non deducibili Art. 33 Gli altri costi e spese non possono essere dedotti, in particolare: a) le spese per il mantenimento del contribuente e della sua famiglia, nonché le spese private causate dalla posizione professionale del contribuente; b) ; 75 c) le spese per l estinzione di debiti; d) le spese di acquisto, di fabbricazione o di miglioria di beni patrimoniali; e) le imposte federali, cantonali e comunali sul reddito, sugli utili immobiliari e sulla sostanza, come anche le imposte estere analoghe. CAPITOLO IV Deduzioni sociali Deduzioni sociali Art Sono dedotti dal reddito netto: a) per ogni figlio minorenne, a tirocinio o agli studi fino al 28.mo anno di età, al cui sostentamento il contribuente provvede, franchi; se i genitori sono tassati 69 Cpv. modificato dal DE ; in vigore dal BU 2011, 605; precedenti modifiche: BU 1998, 351; BU 2002, 224 e 311; BU 2006, 541; BU 2007, 763; BU 2009, Cpv. abrogato dalla L ; in vigore dal BU 2015, 568; precedente modifica: BU 2012, Nota marginale introdotta dalla L ; in vigore dal BU 2015, Art. modificato dalla L ; in vigore dal BU 2015, 568; precedente modifica: BU 2014, Art. introdotto dalla L ; in vigore dal BU 2015, Art. introdotto dalla L ; in vigore dal BU 2015, 567 e Lett. abrogata dalla L ; in vigore dal BU 2015, Art. modificato dal DE ; in vigore dal BU 2009, 12; precedenti modifiche: BU 1995, 411; BU 1998, 351; BU 2001, 8; BU 2002, 224; BU 2002, 311; BU 2004, 461; BU 2006, 541; BU 2007, 763; BU 2008, 647.
13 separatamente e se il figlio sottostà all autorità parentale in comune e non sono versati alimenti secondo l articolo 32 capoverso 1 lettera c, anche la deduzione per i figli è ripartita per metà; 77 b) per ogni persona residente in Svizzera, totalmente o parzialmente incapace di esercitare un attività lucrativa al cui sostentamento il contribuente provvede, comprovatamente, per un importo di almeno franchi, una deduzione per sostentamento da a franchi al massimo; questa deduzione non è ammessa per il coniuge e per i figli per i quali è già accordata la deduzione giusta la lettera a); c) per ogni figlio fino al 28.mo anno di età, al cui sostentamento il contribuente provvede, che frequenta una scuola o corsi di formazione, oltre al periodo dell obbligo, un massimo di fr , secondo le modalità e nei limiti fissati dal Consiglio di Stato tenuto conto dei costi supplementari sopportati. 2Dal reddito, al netto delle deduzioni di cui al capoverso 1 e tenuto conto dei redditi che sottostanno ad altre sovranità fiscali, dei contribuenti tassati per rendite AVS/AI (art. 21 cpv. 1) sono inoltre deducibili: a) per i contribuenti assoggettati con l aliquota dell articolo 35 capoverso 1: fr fino ad un reddito di 21' franchi; oltre tale reddito la deduzione si riduce di franchi per ogni franchi di reddito supplementare; b) per i contribuenti assoggettati con l aliquota dell articolo 35 capoverso 2: fr fino ad un reddito di 27' franchi; oltre tale reddito la deduzione si riduce di franchi per ogni franchi di reddito supplementare. In caso di rendita parziale la deduzione non può superare la rendita stessa. 3Le deduzioni sociali sono stabilite secondo la situazione alla fine del periodo fiscale (art. 50) o dell assoggettamento. 4In deroga al capoverso 3, per i figli nati entro il 31 dicembre 2002 la deduzione prevista dal capoverso 1 lettera a) è ammessa anche nell anno in cui raggiungono i 18, rispettivamente, se a tirocinio o agli studi, i 25 anni di età. 5In caso di assoggettamento parziale, le deduzioni sociali sono accordate proporzionalmente. Per la determinazione delle aliquote esse sono prese interamente in considerazione. Aliquote Art Categorie CAPITOLO V Calcolo dell imposta 1L imposta annua sul reddito è calcolata per categorie in base alle seguenti aliquote: Aliquotedi Imposta Aliquota effettiva ogni dovuta per il del massimo di categoria reddito categoria % % massimo di ogni categoria Fr. fino a fr da fr a fr da fr a fr da fr a fr da fr a fr da fr a fr da fr a fr da fr a fr da fr a fr da fr a fr da fr a fr da fr a fr da fr a fr da fr in avanti Per i coniugi viventi in comunione domestica, nonché per i contribuenti vedovi, separati legalmente o di fatto, divorziati, nubili e celibi, che vivono in comunione domestica con figli minorenni o con figli a tirocinio o agli studi fino al 28.mo anno di età al cui sostentamento provvedono oppure con persone bisognose al cui sostentamento provvedono in modo essenziale, l imposta annua sul reddito è calcolata per categorie in base alle seguenti aliquote: Categorie Aliquote di ogni categoria Imposta dovuta per il reddito Aliquota effettiva del massimo di categoria % 77 Lett. modificata dalla L ; in vigore dal BU 2013, 220; precedente modifica: BU 2012, Cpv. modificato dal DE ; in vigore dal BU 2011, Lett. modificata dalla L ; in vigore dal BU 2015, Art. modificato dal DE ; in vigore dal BU 2011, 605; precedenti modifiche: BU 1996, 479; BU 1998, 351; BU 2001, 8; BU 2002, 224 e 311; BU 2004, 461; BU 2006, 541; BU 2007, 763; BU 2008, 647; BU 2009, 12.
14 % massimo di ogni categoria Fr. fino a fr da fr a fr da fr a fr da fr a fr da fr a fr da fr a fr da fr a fr da fr a fr da fr a fr da fr a fr da fr a fr da fr a fr da fr a fr da fr a fr da fr a fr da fr in avanti I redditi inferiori a franchi, per i contribuenti di cui alle categorie del capoverso 1, e a franchi, per i contribuenti di cui alle categorie del capoverso 2, sono esenti da imposta. Le frazioni di reddito inferiori a 100. franchi non sono computate. 4Per l applicazione delle aliquote dei capoversi 1 e 2 fa stato la situazione personale alla fine del periodo fiscale o dell assoggettamento (art. 50). 5In deroga al capoverso 4, per i contribuenti vedovi, divorziati o separati legalmente o di fatto è applicata l aliquota del capoverso 2 limitatamente al periodo fiscale durante il quale sono rimasti vedovi o è avvenuto il divorzio o la separazione. Art. 35a Casi speciali 1 Vincite da lotterie e da manifestazioni analoghe 82 Art Le vincite da lotterie e da manifestazioni analoghe, imponibili secondo gli art. 22 lett. e) e 58 cpv. 1, sono tassate separatamente con un imposta annua intera. 1aL imposta annua intera è calcolata sul totale della somma delle vincite imponibili (ai sensi del cpv. 1), al netto di una deduzione forfettaria, per costi delle poste giocate, del 5 per cento, calcolata sul lordo di ogni singola vincita e considerato un massimo di franchi per vincita. 2Sono applicabili le aliquote dell art. 35 cpv. 2, al minimo l aliquota del 5 per cento. 3 2 Liquidazioni in capitale per prestazioni ricorrenti Art. 37 Se i proventi comprendono liquidazioni in capitale in sostituzione di prestazioni ricorrenti, l imposta è calcolata, tenuto conto degli altri proventi e delle deduzioni autorizzate, con l aliquota che sarebbe applicabile se al posto della prestazione unica fosse versata una prestazione annua corrispondente. Procedura di conteggio semplificata Art. 37a 84 1Per le piccole rimunerazioni ottenute da un attività lucrativa dipendente, l imposta è riscossa a un aliquota del 4,5 per cento, senza tener conto degli altri introiti, né di eventuali spese professionali e deduzioni sociali; il presupposto è che il datore di lavoro paghi l imposta nell ambito della procedura di conteggio semplificata secondo gli art. 2 e 3 della legge del 17 giugno 2005 contro il lavoro nero. L imposta sul reddito risulta così saldata. 2L art. 121 cpv. 1 lett. a si applica per analogia. 3Il debitore della prestazione imponibile è tenuto a consegnare periodicamente le imposte alla competente cassa di compensazione AVS. 4La cassa di compensazione AVS rilascia al contribuente una distinta o un attestato relativo all importo della deduzione d imposta. Essa trasferisce all autorità fiscale competente le imposte incassate. 5Il diritto a una provvigione di riscossione secondo l art. 121 cpv. 4 è trasferito alla competente cassa di compensazione AVS. Utili di liquidazione 81 Art. abrogato dalla L ; in vigore dal BU 2001, 8; introdotto dalla L BU 2000, Nota marginale modificata dalla L ; in vigore dal BU 2015, Art. modificato dalla L ; in vigore dal BU 2015, Art. introdotto dalla L ; in vigore dal BU 2008, 559.
15 Art. 37b 85 1In caso di cessazione definitiva dell attività lucrativa indipendente dopo il compimento dei 55 anni o per incapacità di esercitare tale attività in seguito a invalidità, le riserve occulte realizzate nel corso degli ultimi due esercizi sono sommate e imposte congiuntamente, ma separatamente dagli altri redditi. I contributi di riscatto conformemente all articolo 32 capoverso 1 lettera d) sono deducibili. Se non vengono effettuati simili riscatti, l imposta sull importo delle riserve occulte realizzate per il quale il contribuente giustifica l ammissibilità di un riscatto secondo l articolo 32 capoverso 1 lettera d) è calcolata applicando l aliquota dell articolo 38. Per la determinazione dell aliquota applicabile all importo restante delle riserve occulte realizzate sono determinanti le aliquote dell articolo 35. 2Il capoverso 1 si applica parimenti al coniuge superstite, agli altri eredi e ai legatari purché non continuino l impresa esercitata dal defunto; il conteggio fiscale avviene il più tardi cinque anni civili dopo la fine dell anno in cui è deceduto l ereditando. 3 Prestazioni in capitale provenienti dalla previdenza Art. 38 1Le prestazioni in capitale secondo l articolo 21 e i versamenti analoghi di cui all articolo 16 capoverso 2, come anche le somme versate in seguito a decesso, danno corporale permanente o pregiudizio durevole della salute secondo l articolo 22 lettera b) sono imposte separatamente con un imposta annua intera. 2L imposta è calcolata con l aliquota che sarebbe applicabile se al posto della prestazione unica fosse versata una prestazione annua corrispondente. L aliquota minima è del 2 per cento. 86 3Le deduzioni sociali di cui all articolo 34 non sono ammesse CAPITOLO SESTO Compensazione degli effetti della progressione a freddo Compensazione degli effetti della progressione a freddo Art Gli effetti della progressione a freddo sull imposta gravante il reddito delle persone fisiche sono compensati integralmente mediante pari adeguamento delle aliquote e delle deduzioni in franchi attuate sul reddito. Le somme devono essere arrotondate ai franchi superiori o inferiori. È esclusa dall indicizzazione la deduzione di cui all articolo 34 capoverso 2. 2Il Consiglio di Stato decide l adeguamento quando l indice nazionale dei prezzi al consumo è aumentato dell 1 per cento dall entrata in vigore della presente legge o dall ultimo adeguamento. È determinante lo stato dell indice al 31 dicembre di un anno prima dell inizio del periodo fiscale. 3La prima volta l adeguamento è eseguito a partire dal 1 gennaio 2003 sulla base dello stato dell indice nazionale dei prezzi al consumo al 31 dicembre TITOLO III Imposta sulla sostanza CAPITOLO I Oggetto dell imposta Oggetto dell imposta Art. 40 1L imposta sulla sostanza ha per oggetto la sostanza netta totale. 2La sostanza gravata da usufrutto è computata all usufruttuario. CAPITOLO II Attivi In generale Art. 41 1Sono imponibili tutti gli attivi mobiliari e immobiliari. 2La sostanza è valutata al suo valore venale, riservate le disposizioni che seguono. Immobili 89 Art. 42 1Gli immobili e i loro accessori sono imposti per il valore di stima ufficiale. 90 2Il concetto di immobile è quello del Codice civile svizzero (art. 655). 85 Art. introdotto dalla L ; in vigore dal BU 2009, Cpv. modificato dalla L ; in vigore dal BU 2001, Cpv. abrogato dalla L ; in vigore dal BU 2006, 295; precedente modifica: BU 2002, Art. modificato dalla L ; in vigore dal BU 2002, Nota marginale modificata dalla L ; in vigore dal BU 2009, Cpv. modificato dalla L ; in vigore dal BU 2009, 84.
16 3Le cose ed i diritti di godimento strettamente connessi ad un immobile (diritti reali di ogni genere, compresi i diritti acquisiti e concessionati delle acque e delle forze idriche) ne sono considerati parte integrante. Art Beni mobili Art. 44 1I beni immateriali e la sostanza mobiliare facenti parte della sostanza commerciale sono imposti al valore determinante ai fini dell imposta sul reddito. 92 2Le suppellettili domestiche e gli oggetti personali di uso corrente non sono imponibili. Titoli, crediti e partecipazioni a investimenti collettivi di capitale 93 Art. 45 1I titoli che sono regolarmente oggetto di transazione sono valutati alla quotazione del giorno determinante per l imposta sulla sostanza (art. 52). 94 2Le azioni, partecipazioni a società cooperative ed altri diritti di partecipazione non regolarmente oggetto di transazione, sono valutati tenendo conto del loro valore di reddito e del loro valore intrinseco. 3Le quote di partecipazione a investimenti collettivi di capitale con possesso fondiario diretto sono imponibili in funzione della differenza di valore tra il totale degli attivi dell investimento collettivo di capitale e il suo possesso fondiario diretto. 95 4Nella valutazione dei diritti e crediti litigiosi o di dubbia esigibilità si tiene conto della perdita probabile. Stima delle partecipazioni di collaboratore Art. 45a 96 1Le partecipazioni di collaboratore di cui all articolo 16b capoverso 1 sono stimate al valore venale. Eventuali termini di attesa devono essere adeguatamente considerati. 2Alla loro assegnazione, le partecipazioni di collaboratore di cui agli articoli 16b capoverso 3 e 16c devono essere dichiarate senza indicazione del valore imponibile. Pretese nei confronti di assicurazioni e di istituzioni di previdenza Art. 46 1Le assicurazioni sulla vita (assicurazioni in capitali e assicurazioni in rendita) sono imposte al valore di riscatto. 2Le pretese non ancora esigibili verso istituti di previdenza professionale e altre forme riconosciute di previdenza individuale vincolata non soggiacciono all imposta sulla sostanza. CAPITOLO III Passivi Debiti Art. 47 1Dalla sostanza sono deducibili i debiti comprovati. 2I debiti derivanti da solidarietà o fideiussione sono deducibili solo nella misura in cui il contribuente risponde effettivamente. CAPITOLO IV Calcolo dell imposta Deduzioni sociali Art Sono dedotti dalla sostanza netta: a) per i coniugi viventi in comunione domestica 60' franchi; b) per ogni figlio minorenne al cui sostentamento il contribuente provvede, 30' franchi. Aliquote Art L imposta sulla sostanza è prelevata per categorie in base alle seguenti aliquote: 91 Art. abrogato dalla L ; in vigore dal BU 2009, 84; precedente modifica: BU 1995, Cpv. modificato dalla L ; in vigore dal BU 2009, Nota marginale modificata dalla L ; in vigore dal BU 2009, Cpv. modificato dalla L ; in vigore dal BU 2006, 295; precedente modifica: BU 2002, Cpv. modificato dalla L ; in vigore dal BU 2009, Art. introdotto dalla L ; in vigore dal BU 2013, Art. modificato dalla L ; in vigore dal BU 2001, Art. modificato dalla L ; in vigore dal BU 2002, 224.
17 Categorie Aliquote di ogni categoria Imposta dovuta per la sostanza massima di ogni categoria Fr. Aliquota effettiva del massimo di categoria fino a fr. 200' da fr. 201'000 a fr. 280' da fr. 281'000 a fr. 700' ' da fr. 701'000 a fr. 1'400' ' da fr. 1'401'000 a fr. 2'800' ' da fr. 2'801'000 in avanti La sostanza inferiore a 200' franchi è esente dall imposta. 3Le frazioni di sostanza inferiori a franchi non sono computate. TITOLO IV Basi temporali CAPITOLO I Periodo fiscale Periodo fiscale, anno fiscale 99 Art Le imposte sul reddito e sulla sostanza sono fissate e riscosse per ogni periodo fiscale Il periodo fiscale corrisponde all anno civile. 3Se le condizioni d assoggettamento sono realizzate unicamente per una parte del periodo fiscale, l imposta è riscossa sui proventi conseguiti durante questa parte. Per i proventi periodici l aliquota di imposta si determina in funzione del reddito calcolato su 12 mesi. I proventi non periodici non sono convertiti in un reddito annuo per la fissazione dell aliquota. Restano riservati gli articoli 36 e 38. 4Il capoverso 3 si applica per analogia anche alle deduzioni. Determinazione del reddito 102 Art Il reddito imponibile è determinato in base ai proventi conseguiti durante il periodo fiscale. 2Il reddito da attività lucrativa indipendente è determinato in base al risultato dell esercizio commerciale chiuso durante il periodo fiscale. 3I contribuenti che esercitano un attività lucrativa indipendente devono procedere alla chiusura dei conti ogni periodo fiscale e alla fine dell assoggettamento. La chiusura dei conti può non essere eseguita se l attività indipendente ha avuto inizio nell ultimo trimestre del periodo fiscale. Determinazione della sostanza 104 Art La sostanza imponibile è determinata in base al suo stato alla fine del periodo fiscale o dell assoggettamento. 2Con l accordo del contribuente i titoli non quotati possono essere determinati sulla base del loro valore all inizio del periodo fiscale o dell assoggettamento. 3Per i contribuenti che esercitano un attività lucrativa indipendente i cui esercizi commerciali non coincidono con l anno civile, la sostanza commerciale imponibile è determinata in base al capitale proprio esistente alla fine dell esercizio commerciale chiuso durante il periodo fiscale. 4Se le condizioni di assoggettamento sono realizzate soltanto durante una parte del periodo fiscale, è prelevata solo l imposta corrispondente a questa parte. È riservato l articolo 54. 5Se il contribuente eredita sostanza nel corso del periodo fiscale fa stato per analogia il capoverso 4. Tassazione in caso di matrimonio o di suo scioglimento 106 Art In caso di matrimonio i coniugi sono tassati congiuntamente per tutto il periodo fiscale. 2In caso di divorzio o di separazione legale o di fatto ogni coniuge è tassato individualmente per tutto il periodo fiscale. 99 Nota marginale modificata dalla L ; in vigore dal BU 2002, Art. modificato dalla L ; in vigore dal BU 2002, Cpv. modificato dalla L ; in vigore dal BU 2012, Nota marginale modificata dalla L ; in vigore dal BU 2002, Art. modificato dalla L ; in vigore dal BU 2002, Nota marginale modificata dalla L ; in vigore dal BU 2002, Art. modificato dalla L ; in vigore dal BU 2002, Nota marginale modificata dalla L ; in vigore dal BU 2002, Art. modificato dalla L ; in vigore dal BU 2002, 224.
18 3Se uno dei coniugi muore nel corso del periodo fiscale, i due coniugi sono tassati congiuntamente fino al giorno del decesso. Il decesso fa stato quale conclusione dell assoggettamento di entrambi i coniugi e quale inizio dell assoggettamento del coniuge superstite. Modifica dell assoggettamento 108 Art In caso di cambiamento del domicilio fiscale all interno della Svizzera, l assoggettamento in virtù dell appartenenza personale si realizza per l intero periodo fiscale nel Cantone di domicilio del contribuente alla fine di tale periodo. Le prestazioni in capitale conformemente all articolo 38 sono tuttavia imponibili nel Cantone di domicilio del contribuente al momento della loro scadenza. È riservato l articolo 122 capoverso 4. 2L assoggettamento in un Cantone diverso da quello del domicilio fiscale in virtù dell appartenenza economica vale per l intero periodo fiscale anche se è cominciato, è stato modificato o è stato soppresso nel corso dell anno. In tal caso, il valore degli elementi della sostanza è ridotto proporzionatamente alla durata dell appartenenza. Per il rimanente, il reddito e la sostanza sono ripartiti fra i Cantoni interessati sulla base delle regole del diritto federale concernenti il divieto di doppia imposizione intercantonale, applicabili per analogia. Art Periodo fiscale per redditi imposti separatamente Art L imposta annua intera per vincite da lotterie e da manifestazioni analoghe (art. 36) o per prestazioni in capitale provenienti dalla previdenza (art. 38) è dovuta per l anno fiscale nel corso del quale il reddito straordinario è stato conseguito. Se sono stati conseguiti diversi redditi straordinari nello stesso anno fiscale, l imposta è commisurata alla totalità dei redditi straordinari imponibili. Per la commisurazione dell imposta, le vincite secondo l art. 36 sono considerate separatamente dai proventi secondo l art L imposta annua intera per i terreni agricoli (art. 308a cpv. 2) è dovuta per l anno fiscale nel corso del quale ne sono dati i rispettivi presupposti L imposta annua intera per gli utili di liquidazione (art. 37b) è dovuta per l anno fiscale nel corso del quale è avvenuta la cessazione definitiva dell attività indipendente. 114 PARTE TERZA IMPOSIZIONE DELLE PERSONE GIURIDICHE TITOLO I Assoggettamento CAPITOLO I Definizione di persona giuridica Definizione di persona giuridica Art. 59 1Sono imponibili come persone giuridiche: a) le società di capitali (società anonime, società in accomandita per azioni e società a garanzia limitata) come pure le società cooperative; b) le associazioni, le fondazioni e le altre persone giuridiche. 2Gli investimenti collettivi di capitale con possesso fondiario diretto ai sensi dell articolo 58 LICol sono assimilati alle altre persone giuridiche. Le società di investimento a capitale fisso ai sensi dell articolo 110 LICol sono tassate come le società di capitali Le persone giuridiche straniere, nonché le società commerciali e le altre comunità di persone straniere senza personalità giuridica imponibili giusta l articolo 10, sono assimilate alle persone giuridiche svizzere con le quali esse, per la loro natura giuridica o la loro forma effettiva, hanno maggior affinità. CAPITOLO II Appartenenza fiscale Appartenenza personale Art. 60 Le persone giuridiche sono assoggettate all imposta in virtù della loro appartenenza personale quando hanno sede o amministrazione effettiva nel Cantone. 108 Nota marginale modificata dalla L ; in vigore dal BU 2002, Art. modificato dalla L ; in vigore dal BU 2002, Art. abrogati dalla L ; in vigore dal BU 2002, Art. modificato dalla L ; in vigore dal BU 2002, Cpv. modificato dalla L ; in vigore dal BU 2015, Cpv. modificato dalla L ; in vigore dal BU 2009, Cpv. introdotto dalla L ; in vigore dal BU 2009, Cpv. modificato dalla L ; in vigore dal BU 2009, 84; precedente modifica: BU 2001, 8.
19 Appartenenza economica Art. 61 1Le persone giuridiche con sede e amministrazione effettiva fuori Cantone sono assoggettate all imposta se: a) sono associate a un impresa commerciale nel Cantone; b) tengono uno stabilimento d impresa nel Cantone; c) sono proprietarie di fondi situati nel Cantone o sono titolari su di essi di diritti di godimento reali o di diritti di godimento personali a questi economicamente assimilabili. 2Le persone giuridiche con sede e amministrazione effettiva all estero sono inoltre assoggettate all imposta se: a) sono titolari o usufruttuarie di crediti garantiti da pegni immobiliari o manuali su fondi situati nel Cantone; b) fanno commercio di immobili siti nel Cantone o fungono da intermediari in queste operazioni immobiliari. 3Per stabilimento d impresa si intende una sede fissa di affari o di lavoro dove si svolge, in tutto o in parte, l attività di un impresa. Sono considerate tali, in particolare, le succursali, le officine, i laboratori, gli uffici di vendita, le rappresentanze permanenti, le miniere e ogni altro luogo di estrazione di risorse naturali, come anche i cantieri di costruzione o di montaggio la cui durata è di almeno dodici mesi. Estensione dell assoggettamento Art. 62 1L assoggettamento in virtù dell appartenenza personale è illimitato; esso non si estende tuttavia alle imprese, agli stabilimenti d impresa e ai fondi siti fuori Cantone. 2L assoggettamento in virtù dell appartenenza economica è limitato alla parte dell utile e del capitale per cui sussiste l obbligo fiscale nel Cantone secondo l articolo 61. 3Nelle relazioni intercantonali e internazionali sono applicabili i principi del diritto federale concernenti il divieto di doppia imposizione intercantonale. Un impresa svizzera può compensare le perdite subite da uno stabilimento d impresa situato all estero con utili realizzati in Svizzera se lo Stato dello stabilimento d impresa non ne ha già tenuto conto. Se detto stabilimento d impresa realizza utili nel corso dei sette anni successivi, un ulteriore imposizione verrà effettuata in questi esercizi nella misura in cui i riporti di perdite sono compensati nello Stato dello stabilimento d impresa. Le perdite su immobili all estero sono prese in considerazione soltanto se nello Stato interessato esiste uno stabilimento d impresa. Sono riservate le disposizioni previste dalle convenzioni di doppia imposizione I contribuenti aventi sede e amministrazione effettiva all estero devono pagare l imposta almeno sull utile realizzato nel Cantone e sul capitale ivi collocato. 117 CAPITOLO III Inizio e fine dell assoggettamento Inizio e fine dell assoggettamento Art. 63 1L assoggettamento comincia il giorno della costituzione della persona giuridica, del trasferimento della sede o dell amministrazione effettiva nel Cantone o dell acquisizione di un elemento imponibile nel Cantone. 2L assoggettamento cessa il giorno della chiusura della liquidazione della persona giuridica, del trasferimento della sede o dell amministrazione effettiva fuori Cantone oppure con l estinzione dell elemento imponibile nel Cantone. 3Nel caso di trasferimento di attivi e passivi da una persona giuridica ad un altra, le imposte dovute dalla prima devono essere pagate dalla seconda. Inizio, fine e modifica dell assoggettamento nelle relazioni intercantonali Art. 63a 118 1La persona giuridica che trasferisce la sede o l amministrazione effettiva da un Cantone a un altro nel corso di un periodo fiscale è assoggettata all imposta in entrambi i Cantoni per l intero periodo fiscale. L autorità di tassazione competente ai sensi dell articolo 184 capoverso 2 è quella del Cantone della sede o dell amministrazione effettiva alla fine del periodo fiscale. 2L assoggettamento in un Cantone diverso da quello della sede o dell amministrazione effettiva in virtù dell appartenenza economica, giusta l articolo 61, vale per l intero periodo fiscale, anche se è cominciato, è stato modificato o è stato soppresso nel corso del periodo stesso. 3L utile e il capitale sono ripartiti fra i Cantoni interessati sulla base delle regole del diritto federale concernenti il divieto di doppia imposizione intercantonale, applicabili per analogia. 116 Cpv. modificato dalla L ; in vigore dal BU 2001, Cpv. modificato dalla L ; in vigore dal BU 2001, Art. modificato dalla L ; in vigore dal BU 2002, 224; introdotto dalla L BU 2001, 8.
20 CAPITOLO IV Responsabilità solidale Responsabilità solidale Art. 64 1In caso di cessazione dell assoggettamento di una persona giuridica, le persone incaricate della sua amministrazione e liquidazione rispondono solidalmente per le imposte dovute da detta persona giuridica fino a concorrenza del ricavo della liquidazione oppure, nel caso in cui la persona giuridica trasferisce all estero la sede o l amministrazione effettiva, fino a concorrenza della sostanza netta della persona giuridica. Tale responsabilità decade se dette persone provano di aver usato la diligenza richiesta dalle circostanze. 2Se una persona giuridica è assoggettata all imposta in virtu dell appartenenza economica, le persone incaricate: a) dello scioglimento di un impresa o di uno stabilimento d impresa nel Cantone; b) dell alienazione o della realizzazione di un fondo nel Cantone o dei crediti garantiti con tale fondo rispondono solidalmente delle imposte dovute dalla persona giuridica di cui si tratta fino a concorrenza del ricavo netto. 3Se una persona giuridica che non ha né sede né amministrazione effettiva in Svizzera serve da mediatore in un operazione immobiliare riguardante un immobile sito nel Cantone, il compratore o il venditore dell immobile è solidalmente responsabile, fino a concorrenza del 3 per cento del prezzo di acquisto, per le imposte dovute dalla persona giuridica di cui si tratta per la sua attività mediatrice (art. 61 cpv. 2 lett. b). 4Gli associati di società commerciali e altre comunità di persone estere senza personalità giuridica rispondono solidalmente per le imposte dovute da dette società e comunità. CAPITOLO V Esenzioni Esenzioni Art. 65 Sono esenti dall imposta: a) la Confederazione e i suoi stabilimenti, giusta il diritto federale; b) il Cantone e i suoi stabilimenti; c) i Comuni, le Parrocchie e i Patriziati del Cantone, nonché le altre collettività territoriali di diritto pubblico del Cantone. I loro stabilimenti e le loro aziende ad eccezione di quelli che svolgono attività economiche in concorrenza con i privati. Questi ultimi sono tuttavia esonerati dall imposta sul capitale; d) le istituzioni di previdenza professionale di imprese con domicilio, sede o stabilimento d impresa in Svizzera o di imprese loro vicine, a condizione che le risorse di tali istituzioni siano durevolmente ed esclusivamente devolute alla previdenza del personale; e) le casse svizzere di assicurazioni sociali e di compensazione, segnatamente le casse di assicurazione contro la disoccupazione, le casse malattia, quelle di vecchiaia, invalidità e superstiti, eccettuate le società di assicurazione concessionarie; f) le persone giuridiche che perseguono uno scopo pubblico o di pubblica utilità, per quanto concerne l utile e il capitale esclusivamente e irrevocabilmente destinati a tali fini. Scopi imprenditoriali non sono di norma considerati di interesse pubblico. L acquisizione e l amministrazione di partecipazioni in capitale importanti a imprese sono di utilità pubblica quando l interesse al mantenimento dell impresa occupa una posizione subalterna rispetto allo scopo di utilità pubblica e quando non sono esercitate attività dirigenziali; g) le persone giuridiche che perseguono, sul piano cantonale o nazionale, fini di culto, per quanto riguarda l utile e il capitale esclusivamente e irrevocabilmente destinati a tali fini; h) le imprese di trasporto e d infrastruttura, titolari di una concessione federale, che ricevono un indennità per la loro attività o, in base alla concessione, devono mantenere un impresa annuale di importanza nazionale; sono altresì esenti gli utili liberamente disponibili provenienti dall attività concessionaria; sono tuttavia eccettuati dall esenzione dall imposta le aziende accessorie e gli immobili che non hanno una relazione necessaria con l attività concessionaria; 119 i) gli Stati esteri per quanto concerne i loro immobili situati in Svizzera e destinati esclusivamente all uso diretto da parte delle loro rappresentanze diplomatiche e consolari, nonché i beneficiari istituzionali di esenzioni fiscali di cui all articolo 2 capoverso 1 della legge del 22 giugno 2007 sullo Stato ospite per gli immobili di cui sono proprietari e che sono occupati dai loro servizi; 120 l) gli investimenti collettivi di capitale con possesso fondiario diretto sempreché i loro investitori siano esclusivamente istituzioni di previdenza professionale esentate dall imposta 119 Cpv. modificato dalla L ; in vigore dal BU 2011, Lett. modificata dalla L ; in vigore dal BU 2009, 84.

References: Art. 1
 Art. 1
 Art. 1
 Art. 2
 Art. 3
 Art. 4
 Art. 5
 Art. 6
 Art. 7
 Art. 8
 Art. 10
 Art. 11
 art. 25
 Art. 12
 articolo 2
 Art. 14
 articolo 2
 articolo 6
 Art. 15
 Art. 16
 articolo 38
 Art. 16
 Art. 16
 Art. 16
 Art. 16
 Art. 17
 articolo 17
 articolo 67
 Art. 17
 Art. 17
 articolo 70
 articolo 4
 Art. 19
 articolo 19
 Art. 20
 Art. 21
 articolo 23
 Art. 22
 Art. 23
 articolo 19
 articolo 22
 Art. 25
 articolo 32
 Art. 26
 articolo 17
 Art. 27
 articolo 30
 Art. 28
 Art. 29
 Art. 31
 Art. 32
 articolo 82
 articolo 76
 Art. 32
 Art. 32
 Art. 32
 Art. 33
 articolo 32
 articolo 35
 articolo 35
 Art. 35
 art. 22
 art. 35
 Art. 37
 Art. 37
 art. 2
 art. 121
 art. 121
 Art. 37
 articolo 32
 articolo 32
 articolo 38
 articolo 35
 Art. 38
 articolo 21
 articolo 16
 articolo 22
 articolo 34
 articolo 34
 Art. 40
 Art. 41
 Art. 42
 Art. 44
 Art. 45
 Art. 45
 articolo 16
 Art. 46
 Art. 47
 articolo 54
 articolo 38
 articolo 122
 art. 36
 Art. 59
 articolo 58
 articolo 110
 articolo 10
 Art. 60
 Art. 61
 Art. 62
 articolo 61
 Art. 63
 Art. 63
 articolo 184
 articolo 61
 Art. 64
 Art. 65
 articolo 2