Source: https://interpretacje-podatkowe.org/sprzedaz/ippp3-4512-371-15-2-wh
Timestamp: 2018-03-19 12:57:05+00:00

Document:
IPPP3/4512-371/15-2/WH | Interpretacja indywidualna
Zwolnienie przedmiotowe z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10
IPPP3/4512-371/15-2/WHinterpretacja indywidualna
Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie 6 lipca 2015 r.
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz.U. z 2015 r., poz. 613) oraz § 7 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz.U. z 2007 r. nr 112, poz. 770, z późn. zm.), Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko Spółki, przedstawione we wniosku z dnia 4 maja 2015 r. (data wpływu 7 maja 2015 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie zwolnienia z podatku VAT sprzedaży lokalu mieszkalnego - jest prawidłowe.
W dniu 7 maja 2015 r. wpłynął ww. wniosek o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie zwolnienia z podatku VAT sprzedaży lokalu mieszkalnego.
Wnioskodawca prowadzi działalność w formie spółki z ograniczoną odpowiedzialnością, jest czynnym podatnikiem podatku VAT. Zamierza dokonać zakupu mieszkania na licytacji komorniczej, następnie wyremontować nabyte mieszkanie i je sprzedać. Zakłada, że wydatki na remont mieszkania, dające Wnioskodawcy prawo do odliczenia podatku VAT będą niższe niż 30% wartości w momencie zakupu. Sprzedaży wyremontowanego mieszkania zamierza dokonać przed upływem dwóch lat od daty jego zakupu.
Czy mieszkanie, które będzie nabyte po pierwszym zasiedleniu i pomiędzy pierwszym zasiedleniem a dostawą upłynęło 2 lata, a następnie zostanie przez Wnioskodawcę wyremontowane, gdzie nakłady na remont nie przekroczą 30% ceny jego nabycia, będzie mogło skorzystać przy sprzedaży ze zwolnienia od podatku...
Zgodnie z art. 43 ust. 1 pkt 10 objęto opodatkowaniem dostawę budynków, budowli lub ich części gdy dostawa jest dokonywana w ramach pierwszego zasiedlenia oraz pomiędzy zasiedleniem a dostawą upłynął okres krótszy niż 2 lata.
Mieszkanie, które ma zostać przez Wnioskodawcę nabyte było już wczesnej zasiedlone - sprzedaż przez developera osobie fizycznej. Po dwóch latach od pierwszego zasiedlenia zostanie przez Wnioskodawcę nabyte w ramach licytacji komorniczej. Nie będzie opodatkowane podatkiem VAT, a co za tym idzie Wnioskodawcy nie będzie przysługiwało prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego. Po wyremontowaniu Wnioskodawca chce sprzedać to mieszkanie przed upływem dwóch lat. Wydatki na ulepszenie mieszkania według szacunków Wnioskodawcy nie będą przekraczały kwoty 30% wartości nabytego mieszkania. Zgodnie z zapisem w art. 43 ust. 1 pkt 10 w momencie sprzedaży Wnioskodawca będzie mógł skorzystać ze zwolnienia od podatku. Nie zostaną bowiem spełnione przesłanki dotyczące jego wyłączenia. Dostawa mieszkania nie odbędzie się w ramach pierwszego zasiedlenia lub przed nim. Zgodnie z art. 2 pkt 14 ustawy VAT, pod pojęciem „pierwszego zasiedlenia” jest oddanie do użytkowania w wykonaniu czynności podlegających opodatkowaniu, pierwszemu nabywcy lub użytkownikowi po ich wybudowaniu lub ulepszeniu. Przez ulepszenie rozumie się wydatki poniesione na ulepszenie które stanowią co najmniej 30% wartości nabytego przez Wnioskodawcę mieszkania. Wnioskodawca nie będzie pierwszym właścicielem mieszkania, a więc nie dojdzie w tym przypadku do pierwszego zasiedlenia. Nakłady na jego ulepszenie wyniosą mniej niż 30% wartości poniesionych przez Wnioskodawcę nakładów na jego kupno Wnioskodawca będzie mógł przy sprzedaży skorzystać ze zwolnienia od podatku VAT.
Zgodnie z art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2011 r. Nr 177, poz. 1054 z późn. zm,), zwanej dalej „ustawą o VAT”, opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług podlegają odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju. Zakres tych czynności został zdefiniowany w art. 7 i art. 8 ustawy.
Jak stanowi art. 7 ust. 1 ustawy , przez dostawę towarów, o której mowa w art. 5 ust. 1 pkt 1, rozumie się przeniesienie prawa do rozporządzania towarami jak właściciel (...).
Z art. 2 pkt 6 ustawy o VAT wynika, że przez towary rozumie się rzeczy oraz ich części, a także wszelkie postacie energii.
Zatem sprzedaż mieszkania stanowić będzie dostawę towarów w rozumieniu art. 7 ust. 1 ustawy.
Podstawowa stawka podatku - na podstawie art. 41 ust. 1 ustawy o VAT, wynosi 22% z zastrzeżeniem ust. 2-12c, art. 83, art. 119 ust. 7, art. 120 ust. 2 i 3, art. 122 i art. 129 ust. 1.
Stosownie do art. 146a pkt 1 ustawy o VAT, w okresie od dnia 1 stycznia 2011 r. do dnia 31 grudnia 2016 r. z zastrzeżeniem art. 146f stawka podatku, o której mowa w art. 41 ust. 1 i 13, art. 109 ust. 2 i art. 110 wynosi 23%.
Jednakże przepisy ustawy o VAT oraz rozporządzeń wykonawczych do tej ustawy, przewidują dla niektórych towarów i usług stawki obniżone lub zwolnienie od podatku. Jako odstępstwo od zasady powszechności i równości opodatkowania, zastosowanie obniżonej stawki podatku lub zwolnienia od podatku od towarów i usług możliwe jest jedynie w przypadku wykonywania czynności ściśle określonych w ustawie oraz w przepisach wykonawczych wydanych na podstawie jej upoważnienia.
Stosownie do art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT zwalnia się od podatku dostawę budynków, budowli lub ich części z wyjątkiem gdy:
dostawa jest dokonywana w ramach pierwszego zasiedlenia lub przed nim;
Zgodnie z art. 2 pkt 14 ustawy o VAT przez pierwsze zasiedlenie - rozumie się oddanie do użytkowania, w wykonaniu czynności podlegających opodatkowaniu, pierwszemu nabywcy lub użytkownikowi budynków, budowli lub ich części, po ich:
Z przytoczonych przepisów wynika, że aby można było mówić o pierwszym zasiedleniu, musi dojść do oddania budynków, budowli lub ich części do użytkowania w wykonaniu czynności podlegających opodatkowaniu.
Zatem pierwsze zasiedlenie będzie miało miejsce wówczas, gdy wybudowany lub zmodernizowany w stopniu nie niższym niż 30% wartości początkowej obiekt budowlany będzie przedmiotem dostawy w rozumieniu art. 7 ust. 1 ustawy lub np. przedmiotem najmu, dzierżawy (przedmiotem świadczenia usług, o których mowa w art. 8 ust. 1 ustawy) gdyż zarówno dostawa, jak i najem czy dzierżawa są czynnościami podlegającymi opodatkowaniu.
Jak wynika z powyższych uregulowań, zwolnienie od podatku od towarów i usług na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT stosuje się w odniesieniu do sprzedaży całości budynków, budowli lub ich części, jeżeli w momencie ich dostawy są one zasiedlone w rozumieniu art. 2 pkt 14 ustawy, przy czym okres pomiędzy pierwszym zasiedleniem a ich dostawą jest dłuższy niż 2 lata.
Z przedmiotowego wniosku wynika, że do pierwszego zasiedlenia doszło w momencie sprzedaży mieszkania osobie fizycznej przez developera. Następnie po dwóch latach od pierwszego zasiedlenia mieszkanie zostanie przez Wnioskodawcę nabyte w ramach licytacji komorniczej, później wyremontowane i sprzedane, przy czym wydatki poniesione na ulepszenie mieszkania według szacunków Wnioskodawcy nie przekroczą 30% wartości nabytego mieszkania.
Zatem, skoro Wnioskodawca nabędzie mieszkanie wobec którego nastąpiło pierwsze zasiedlenie i pomiędzy zasiedleniem a dostawą upłynęło 2 lata, następnie je wyremontuje, przy czym wydatki na remont nie przekroczą 30% wartości początkowej będzie mógł korzystać ze zwolnienia określonego w art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy VAT.
DD9.8222.2.58.2015.JQP | Interpretacja indywidualna
IPPP2/4512-206/15-4/RR | Interpretacja indywidualna
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Sprzedaż > IPPP3/4512-371/15-2/WH

References: art. 43
 art. 14
 art. 43
 art. 43
 art. 2
 art. 5
 art. 7
 art. 8
 art. 7
 art. 5
 art. 2
 art. 7
 art. 41
 art. 83
 art. 119
 art. 120
 art. 122
 art. 129
 art. 146
 art. 146
 art. 41
 art. 109
 art. 110
 art. 43
 art. 2
 art. 7
 art. 8
 art. 43
 art. 2
 art. 43