Source: https://es.scribd.com/document/60660476/Enajenacion-de-Activos-Fijos
Timestamp: 2017-11-20 20:56:04+00:00

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Cargado por Wendy Walle
Enajenación de Activos Fijos. Tratamiento contable y fiscal.
debemos de señalar que el artículo 21 de la LISR.200.00 3.550. INPC DE OCT-01 96.74 Factor de Actualización: INPC DE ABR-95 35.000.000.375 .2 Concepto Monto Original de la Inversión Fecha de Adquisición del bien Fecha de venta del bien Precio de Venta del bien $ $ Importes 1.00 15-Abr-95 18-Nov-01 3.000. nos determina el procedimiento a seguir en la venta de los terrenos entre otros bienes. que en nuestro ejemplo es con los índices de los meses de Octubre de 2001 y Abril de 1995.000.750.200.00 ° Determinación de la utilidad (pérdida) contable en la venta del terreno: Precio de Venta Monto Original de la Inversión Utilidad Contable $ $ $ 3. considerando que la venta del bien anterior se pactó a crédito. la enajenación de los terrenos está exenta de dicho gravamen. el cual se podrá ajustar multiplicándolo por el factor de actualización correspondiente al periodo comprendido desde el mes en el que se realizó la adquisición y hasta el mes inmediato anterior a aquél en el que se realice la enajenación.550.000. de títulos valor que representen la propiedad de bienes.00 2. de piezas de oro o de plata que hubieran tenido el carácter de moneda nacional o extranjera y de las piezas denominadas onzas troy.750.00 (-) (= ) Para registrar en la contabilidad la venta del bien.00 Nota: En términos de lo dispuesto por la fracción I del artículo 9 de la LIVA..000. el cual señala lo siguiente: “Artículo 21.000.750.750. Nombre de la cuenta Deudores Diversos Terrenos Otros Ingresos Sumas Iguales Debe 3..000.000. de la misma.00 Haber 1. Para determinar la ganancia por la enajenación de terrenos.00 1. así como de otros títulos valor cuyos rendimientos no se consideran intereses en los términos del artículo 9o.” Primeramente debemos de actualizar el costo del terreno con el factor de actualización que resulta de dividir el INPC del mes anterior a la fecha de enajenación entre el INPC correspondiente al mes de adquisición. Determinación de la Ganancia (pérdida) fiscal en la venta del terreno: Para efectos fiscales.000.00 2. los contribuyentes restarán del ingreso obtenido por su enajenación el monto original de la inversión.750. excepto tratándose de los bienes a que se refiere el primer párrafo de la fracción II del artículo 29 de esta Ley.00 3.200. corremos en nuestros libros contables el siguiente asiento.855 = 2.
se observa lo siguiente: “Art. Transporte. séptimo y octavo de la LISR.0 Sumas Iguales 0 0 Debe 462.0 Haber Enajenación de activos fijos (Equipos de Oficina.0 0 462.000. . multiplicándola por el factor de actualización correspondiente al periodo comprendido desde el mes en el que se adquirió el bien y hasta el último mes de la primera mitad del periodo en el que el bien haya sido utilizado durante el ejercicio por el que se efectúe la deducción. 37. Los contribuyentes ajustarán la deducción determinada en los términos de los párrafos primero y sexto de este artículo.200. párrafos: sexto. El asiento en cuentas de orden quedaría de la siguiente manera: Nombre de la cuenta Ganancia Acumulable en Venta de Terrenos Ganancia Fiscal en Venta de terrenos 462. Cuando el contribuyente enajene los bienes o cuando éstos dejen de ser útiles para obtener los ingresos.000.. el contribuyente deberá mantener sin deducción un peso en sus registros.0 0 462..288.00 2.. la parte aún no deducida.750.000.000. de acuerdo al artículo 37.000.74 $ 3. en el ejercicio en que esto ocurra.00 Como se aprecia. se obtuvo una Ganancia fiscal de $ 462.000.288.000.00 $ 3. debemos de calcular el valor en libros de los mismos. El valor en libros de los bienes es el MOI menos la depreciación acumulada que tenga dicho bien al día de la enajenación. En el caso en que los bienes dejen de ser útiles para obtener los ingresos. etc.000. En materia fiscal.3 (x) (=) Monto Original de la Inversión Factor de Actualización MOI Actualizado $ 1.00 (-) (=) Precio de Venta MOI Actualizado Ganancia Fiscal $ 3.00 en la enajenación del terreno.. deducirá.000.000. Lo dispuesto en este párrafo no es aplicable a los casos señalados en el artículo 27 de esta Ley.00 $ 462.) Al enajenar activos fijos que se deprecian por el uso que se les da y por el paso del tiempo.
875. de meses de uso completo Depreciación Acumulada Importes 95.729.” Analicemos el siguiente ejemplo: La empresa XYZ.00 51.83 2.17 $ (x) (= ) (/) (= ) (x) (= ) Nota: La depreciación acumulada se determina por meses completos. y obtenemos: Concepto Precio de Venta Valor en Libros Utilidad Contable $ $ $ Importes 46.58 26.00 43. para posteriormente calcular su valor en libros: Concepto MOI Tasa de depreciación Depreciación Anual No.17 43. es decir.500.00 $ $ Lo primero que debemos de determinar.17 (-) (= ) El registro contable de la venta de dicho activo fijo. nos presenta la siguiente información para que le sea determinada la utilidad (pérdida) contable y fiscal en la enajenación del siguiente activo fijo: Concepto MOI de Auto Nissan Verde Fecha de Adquisición del bien Fecha de venta del bien Precio de Venta del bien Importes 95. y dicho concepto se determina restando del MOI la depreciación acumulada del bien a la fecha de enajenación: Concepto MOI Depreciación Acumulada Valor en libros del bien Importes 95.00 12.00 25.770.. podemos determinar el valor en libros del bien que la empresa enajena. de meses de un ejercicio Depreciación mensual No.500. se considerará como último mes de la primera mitad de dicho periodo el mes inmediato anterior al que corresponda la mitad del periodo.00% 23.729.250. no se considera para el cálculo el mes de adquisición ni el de enajenación. se determina restando del precio de venta del activo fijo el importe del valor en libros del mismo. la utilidad o pérdida contable en la enajenación de activos.00 51.989.4 Cuando sea impar el número de meses comprendidos en el periodo en el que el bien haya sido utilizado en el ejercicio. S.500.00 18-Mar-99 12-Jun-01 46. Una vez que conocemos el monto de la depreciación acumulada.A.83 (-) (= ) Ahora.770. es la depreciación acumulada del bien.479.00 1. en los libros de la empresa. quedaría de la siguiente forma: (Supongamos que la operación se pacta de contado) .250.
17 95. valor en libros.1801 $ (x) . 17 2. debemos de actualizarlo.67 50 51.500.83 1.5 Nombre de la cuenta Bancos Dep.V.00 51. trasladado 104. que para nuestro caso.1801 Actualizando del MOI pendiente de deducir.17 43. es el MOI pendiente de deducir histórico. es el anteriormente denominado.916.770. Lo primero que debemos de calcular. ya que así lo disponen el sexto y séptimo párrafos del artículo 37 de la LISR: Concepto MOI Depreciación Acumulada MOI pendiente de deducir histórico Importes 95.0 0 6. por lo que procedemos a determinar el INPC del último mes de la primera mitad del periodo de utilización en el ejercicio en que se vende.916. de Transporte Otros Ingresos Eq. Sumas Iguales 67 104. Haber ° Determinación de la Ganancia (pérdida) fiscal en la venta de activos fijos: Ahora. el importe queda de la siguiente manera: Concepto MOI pendiente de deducir histórico Factor de Actualización Importes 43. dividimos en dos el período de utilización del bien y nos encontramos con dos mitades del ejercicio.729.729.937. INPC DE MZO-01 94.A.83 (-) (= ) Para determinar el factor de actualización. 50 Debe 53. de la siguiente manera: Ene 1era. debemos de aplicar en lo conducente el artículo 37 de la LISR. por lo que. de Eq. mitad May Jun El período en que en que el bien fue utilizado durante el ejercicio es el correspondiente de Enero a Junio de 2001. de Transporte I.500. una vez determinado el MOI pendiente de deducir.297 INPC DE MZO-99 79. Acum. dividiremos el INPC del último mes de la primera mitad del ejercicio en el que el bien fue utilizado (Marzo de 2001 ) entre el citado índice de la fecha de adquisición (Que es Marzo de 1999).770. Siguiendo el procedimiento.479. para calcular la ganancia o pérdida fiscal en venta de activos.187. Mitad Feb Mar Abr 2da. tenemos que saber que INPC vamos a utilizar.904 Factor de Actualización: 1.
00 51. la pérdida que el contribuyente obtenga en la enajenación de activos será deducible.653.96) $ (-) (= ) Es recomendable el registro en cuentas de orden de las partidas fiscales. viene hacer el valor de la actualización que .403. no será deducible. y en el caso que nos ocupa. como fiscales.653. 31 y 32 de la LISR.403. Enajenación de activos fijos parcialmente deducibles Como se pudo apreciar en los ejemplos anteriores.9 6 5.9 Haber Ahora recordemos que en términos de los artículos 29. al precio de venta del bien se le restará el MOI pendiente de deducir actualizado. los activos fijos que tanto para efectos contables.96 Ahora bien.250. cuando el valor de adquisición de los mismos no corresponda al de mercado en el momento en que se adquirieron dichos bienes por el enajenante. y obtenemos una pérdida fiscal: Concepto Precio de Venta MOI Actualizado Pérdida Fiscal Importes 46. con la limitación de las pérdidas por caso fortuito.6 (= ) MOI pendiente de deducir Actualizado $ 51. se toma como referencia para efectos del calculo de la depreciación y de la deducción de inversiones. fuerza mayor o por enajenación de bienes.403.9 Sumas Iguales 6 6 6 5. la única diferencia significativa al determinar la utilidad o ganancia en la enajenación de los mismos.9 Debe 5. el mismo valor.96 (5.403.403. el registro quedaría de la siguiente manera: Nombre de la cuenta Pérdida Deducible en Venta de Activos Deducción por venta de activos fijos 5.
Las inversiones en automóviles sólo serán deducibles hasta por un monto de $175. Tratándose de bienes cuya inversión no es deducible en los términos de las fracciones II. nos proporciona la siguiente información para que le sea determinada la utilidad (pérdida) contable y fiscal en la enajenación del siguiente activo fijo: Concepto MOI de Auto Nissan Altima Fecha de Adquisición del bien Fecha de venta del bien Precio de Venta del bien Importes 295.00 12 6. para efectos de calcular la ganancia o perdida fiscal del activo fijo en comento.00% 73. es decir no se permite tomar al 100% el valor de la inversión. Analicemos el siguiente ejemplo: La empresa IVE S. se considerará como ganancia el precio obtenido por su enajenación. como es el caso de los automóviles. Ahora bien.27 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta.25 $ (x) (= ) (/) (= . es la depreciación acumulada del bien.7 para efectos fiscales se permite efectuar al valor del activo fijo. por estar este limitado. pero en el caso especifico de los activos fijos que para efectos fiscales solo esta permitido efectuar el calculo de la deducción de inversión hasta cierta cantidad del mismo.000. III y IV del artículo 42 de esta Ley. el cual señala lo siguiente: Artículo 42. por mencionar alguno.500. pues así lo dispone el Art. Para determinar la ganancia por la enajenación de bienes cuya inversión es parcialmente deducible en los términos de las fracciones II y III del artículo 42 de esta Ley.156.500..00 $ $ Lo primero que debemos de determinar.00. de meses de un ejercicio Depreciación mensual Importes 295.500. se debe de aplicar el procedimiento que se señala en el Art. La deducción de las inversiones se sujetará a las reglas siguientes: II.00 20-Jun-07 10-Jul-10 126.875.42 fracción II de la Ley del Impuesto Sobre la Renta.A.00 25. el cual nos indica lo siguiente: Artículo 27. se considerará la diferencia entre el monto original de la inversión deducible disminuido por las deducciones efectuadas sobre dicho monto y el precio en que se enajenen los bienes. para posteriormente calcular su valor en libros: Concepto MOI Tasa de depreciación Depreciación Anual No.
365.875. trasladado 368. de Transporte Otros Ingresos Eq. se determina restando del precio de venta del activo fijo el importe del valor en libros del mismo.500.00 73. en los libros de la empresa. de meses de uso completo Depreciación Acumulada 36 221. la utilidad o pérdida contable en la enajenación de activos.625. quedaría de la siguiente forma: (Supongamos que la operación se pacta de contado) Nombre de la cuenta Bancos Dep. al momento de la venta.625. de Transporte I.500.A. de Eq. . para calcular la ganancia en la venta antes descrita.625.8 ) (x) (= ) No.00 221.00 (-) (= ) Ahora.6 25.875.00 52.74 0.00 221.00 (-) (= ) El registro contable de la venta de dicho activo fijo.00 20.00 Haber 52. no se considera para el cálculo el mes de adquisición ni el de enajenación. debemos de calcular el saldo por deducir. Una vez que conocemos el monto de la depreciación acumulada.625.00 295.00 ° Determinación de la Ganancia para efectos fiscales: Ahora.365 Sumas Iguales .00 Nota: La depreciación acumulada se determina por meses completos. y obtenemos: Concepto Precio de Venta Valor en Libros Utilidad Contable $ $ $ Importes 126.V. Acum.500.00 73. el cual se determina de la siguiente manera.00 Debe 146.00 368. podemos determinar el valor en libros del bien que la empresa enajena: Concepto MOI Depreciación Acumulada Valor en libros del bien Importes 295.240. es decir.
721 Factor de Actualización: 1.00 131.9 Lo primero que debemos de calcular.00% 43. podemos determinar el saldo por deducir del bien que la empresa enajena: Concepto MOI Deducible Deducción Acumulada Saldo por Deducir Importes 175. por lo que.000. obteniendo el INPC del último mes de la primera mitad del periodo de utilización en el ejercicio en que se vende.000. solo se puede deducir hasta $175. Una vez que conocemos el monto de la deducción acumulada. de meses de uso completo Deducción Acumulada Importes 175.00.250. que para este caso especifico.00 .00 12 3. es el MOI deducible pendiente de deducir.750. de meses de un ejercicio Deducción mensual No. debido a que como ya se señalo anteriormente. el importe queda de la siguiente manera: Concepto Saldo por Deducir Importes $ 43.37 en su octavo párrafo. de la siguiente manera: E F M A MITAD DEL PERIODO M J J El período en que en que el bien fue utilizado durante el ejercicio es el correspondiente de Enero a Julio de 2010. no será el mismo que se calculó para efectos contables.750.1617 Actualizando del Saldo por deducir.000. INPC DE ABRIL-10 141. el último mes de la primera mitad del periodo. no se considera para el cálculo el mes de adquisición ni el de enajenación. podemos determinar que la mitad del mismo es el mes de Abril. es decir al mes de Marzo. el automóvil para efectos fiscales. corresponderá al mes anterior al de la mitad del periodo.645.00 $ (x) (= ) (/) (= ) (x) (= ) Nota: La deducción acumulada se determina por meses completos.750.00 43.405 INPC DE JUN-07 121.00 (-) (= ) Se procede a. es decir. el cual se dividirá entre el INCP del mes de adquisición. que es Junio de 2007. y cuando se tiene un periodo con un número impar de meses. actualizar el saldo pendiente por deducir. por así señalarlo el art. para lo cual se determinará el factor de actualización.83 36 131.00 25.250. Concepto MOI Deducible Tasa de depreciación Deducción Anual No.
00 (-) (=) El registro en cuentas de orden de las partidas fiscales.1617 $ 50.675.10 (x) (= ) Factor de Actualización Saldo por Deducir Actualizado 1.00 Haber 75.500.00 La ganancia debe quedar reflejada en cuentas de orden.675.675.825.00 $ 50.675. al precio de venta del bien se le restará el Saldo por deducir actualizado.20 fracción V de la Ley del Impuesto Sobre la Renta. .00 75.00 75.00 Ahora bien. quedaría de la siguiente manera: Nombre de la cuenta Ganancia Acumulable en Venta de Activos Ingreso por venta de activos fijos Sumas Iguales Debe 75.825. y en el caso que nos ocupa. para dejar asentado el cumplimiento de haberla considerado como ingreso acumulable de conformidad con el Art.00 75.675. y obtenemos una Ganancia para efectos fiscales: Concepto Precio de Venta Saldo por Deducir Actualizado Ganancia Importes $ 126.
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