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Timestamp: 2017-12-15 08:30:37+00:00

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ORDEN EHA/748/2005, de 21 de marzo, por la que se aprueban los modelos de declaración-liquidación del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes correspondiente a establecimientos permanentes y a entidades en régimen de atribución de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio español, para los períodos impositivos iniciados entre el 1 de enero y el 31 de diciembre de 2004, se dictan instrucciones relativas al procedimiento de declaración e ingreso, se establecen la condiciones generales y el procedimiento para su presentación telemática y se dictan determinadas instrucciones relativas al pago fraccionado de los citados impuestos.
B.O.E. Nº 75 de 29/03/2005
ORDEN EHA/748/2005, de 21 de marzo, por la que se aprueban los modelos de declaraciÃ³n-liquidaciÃ³n del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes correspondiente a establecimientos permanentes y a entidades en rÃ©gimen de atribuciÃ³n de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio espaÃ±ol, para los perÃ­odos impositivos iniciados entre el 1 de enero y el 31 de diciembre de 2004, se dictan instrucciones relativas al procedimiento de declaraciÃ³n e ingreso, se establecen la condiciones generales y el procedimiento para su presentaciÃ³n telemÃ¡tica y se dictan determinadas instrucciones relativas al pago fraccionado de los citados impuestos.
La Ley 62/2003, de 30 de diciembre, de medidas fiscales, administrativas y del orden social (B.O.E. del 31) introdujo diversas modificaciones en la regulaciÃ³n del Impuesto sobre Sociedades, con efectos en los perÃ­odos impositivos iniciados entre el 1 de enero y el 31 de diciembre de 2004. Estas modificaciones han tenido su reflejo en los modelos de declaraciÃ³n del Impuesto que se aprueban en esta Orden, los cuales incorporan las nuevas opciones derivadas de aquÃ©llas. Entre las modificaciones legales deben destacarse, por su trascendencia a los efectos de esta Orden, las siguientes:
El incremento del lÃ­mite conjunto de las deducciones del CapÃ­tulo IV del TÃ­tulo VI del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades (en adelante Ley del Impuesto), aprobado por Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de marzo (Â«BoletÃ­n Oficial del EstadoÂ» del 11), elevÃ¡ndose del 45 por ciento al 50 por ciento cuando el importe de la deducciÃ³n prevista en los artÃ­culos 35 y 36 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, que corresponda a gastos e inversiones efectuados en el propio perÃ­odo impositivo, exceda del 10 por ciento de la cuota Ã­ntegra, minorada en las deducciones para evitar la doble imposiciÃ³n interna e internacional y las bonificaciones.
La exenciÃ³n de las rentas obtenidas por las personas jurÃ­dicas residentes en EspaÃ±a asÃ­ como de las imputadas a los establecimientos permanentes en EspaÃ±a constituidos, tanto unas como otros, con motivo del acontecimiento Â«Copa AmÃ©rica 2007Â» por la entidad organizadora del acontecimiento o por los equipos participantes en Ã©l, siempre que se obtengan durante su celebraciÃ³n y estÃ©n directamente relacionadas con su participaciÃ³n en el mismo.
Por otra parte, parece conveniente recordar, que siguen siendo aplicables las obligaciones de informaciÃ³n previstas en la normativa anterior a la Ley 46/2002, de 18 de diciembre, de reforma parcial del Impuesto sobre la Renta de las Personas FÃ­sicas y de modificaciÃ³n de las Leyes de los Impuestos sobre Sociedades y sobre la Renta de no Residentes (Â«BoletÃ­n Oficial del EstadoÂ» del 19), a las sociedades en transparencia fiscal que se hayan acogido a lo previsto en la actual disposiciÃ³n transitoria decimosexta de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, lo cual sigue teniendo su reflejo en los modelos 200 y 201.
No se recogen novedades significativas en cuanto a las formas de presentaciÃ³n de la declaraciÃ³n, que son las mismas que en el ejercicio anterior, siendo posible la presentaciÃ³n tanto en papel impreso como por vÃ­a telemÃ¡tica para los modelos 200, 201 y 225, y sÃ³lo en papel para el modelo 220. En cuanto a los sobres de retorno para los modelos 200, 201 y 225, se considera vÃ¡lido el aprobado por la Orden HAC/1163/2004, de 14 de abril, por la que se aprueban los modelos de declaraciÃ³n-liquidaciÃ³n del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes correspondiente a establecimientos permanentes y a entidades en rÃ©gimen de atribuciÃ³n de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio espaÃ±ol para los perÃ­odos impositivos iniciados entre el 1 de enero y el 31 de diciembre de 2003, se dictan instrucciones relativas al procedimiento de declaraciÃ³n e ingreso y se establecen las condiciones generales y el procedimiento para su presentaciÃ³n telemÃ¡tica (Â«BoletÃ­n Oficial del EstadoÂ» del 5 de mayo) y, en cuanto al sobre para el modelo 220, se considera vÃ¡lido el aprobado por Orden HAC/958/2003, de 10 de abril, por la que se aprueban los modelos de declaraciÃ³n-liquidaciÃ³n del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes correspondiente a establecimientos permanentes para los perÃ­odos impositivos iniciados entre el 1 de enero y el 31 de diciembre de 2002, se dictan instrucciones relativas al procedimiento de declaraciÃ³n e ingreso y se establecen las condiciones generales y el procedimiento para su presentaciÃ³n telemÃ¡tica (Â«BoletÃ­n Oficial del EstadoÂ» del 23). La disposiciÃ³n final Ãºnica del Reglamento del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por el Real Decreto 1777/2004, de 30 de julio (Â«BoletÃ­n Oficial del EstadoÂ» del 6 de agosto), habilita al Ministro de EconomÃ­a y Hacienda, entre otras autorizaciones, para:
a) Aprobar el modelo de declaraciÃ³n por el Impuesto sobre Sociedades y determinar los lugares y forma de presentaciÃ³n del mismo.
b) Aprobar la utilizaciÃ³n de modalidades simplificadas o especiales de declaraciÃ³n, incluyendo la declaraciÃ³n consolidada de los grupos de sociedades. c) Establecer los supuestos en que habrÃ¡n de presentarse las declaraciones por este Impuesto en soporte directamente legible por ordenador o por medios telemÃ¡ticos. d) Establecer los documentos o justificantes que deben acompaÃ±ar a la declaraciÃ³n. e) Aprobar el modelo de informaciÃ³n que deben rendir las agrupaciones de interÃ©s econÃ³mico, las uniones temporales de empresas y las sociedades patrimoniales. f) Ampliar, atendiendo a razones fundadas de carÃ¡cter tÃ©cnico, el plazo de presentaciÃ³n de las declaraciones tributarias establecidas en la Ley del Impuesto y en su Reglamento cuando esta presentaciÃ³n se efectÃºe por vÃ­a telemÃ¡tica.
El artÃ­culo 21 del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes (en adelante Ley del Impuesto), aprobado por Real Decreto Legislativo 5/2004, de 5 de marzo (Â«BoletÃ­n Oficial del EstadoÂ» del 12), habilita al Ministro de Hacienda para determinar la forma y el lugar en que los establecimientos permanentes deben presentar la correspondiente declaraciÃ³n, asÃ­ como la documentaciÃ³n que deben acompaÃ±ar a Ã©sta. La disposiciÃ³n final segunda de esta misma Ley habilita al Ministro de Hacienda para aprobar los modelos de declaraciÃ³n de este Impuesto, para establecer la forma, lugar y plazos para su presentaciÃ³n, asÃ­ como para establecer los supuestos y condiciones de presentaciÃ³n de los mismos por medios telemÃ¡ticos.
La competencia del Ministro de EconomÃ­a y Hacienda para establecer el procedimiento de presentaciÃ³n telemÃ¡tica de declaraciones tributarias deriva de normas de rango legal. AsÃ­, la propia Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria (Â«BoletÃ­n Oficial del EstadoÂ» del 18), en el apartado 4 de su artÃ­culo 98 habilita al Ministro de Hacienda para que determine los supuestos y condiciones en los que los obligados tributarios deberÃ¡n presentar por medios telemÃ¡ticos sus declaraciones, autoliquidaciones, comunicaciones, solicitudes y cualquier otro documento con trascendencia tributaria. Por otra parte, el artÃ­culo 92 de la Ley General Tributaria habilita a la AdministraciÃ³n tributaria para seÃ±alar los requisitos y condiciones para que la colaboraciÃ³n social se realice mediante la utilizaciÃ³n de tÃ©cnicas y medios electrÃ³nicos, informÃ¡ticos y telemÃ¡ticos. En este sentido, el artÃ­culo 57 del Reglamento del Impuesto sobre Sociedades, establece la forma de hacer efectiva la colaboraciÃ³n social en la presentaciÃ³n de declaraciones por este impuesto. La regulaciÃ³n de la colaboraciÃ³n social en la gestiÃ³n de los tributos para la presentaciÃ³n telemÃ¡tica de declaraciones, comunicaciones y otros documentos tributarios se desarrolla mÃ¡s ampliamente en el Real Decreto 1377/2002, de 20 de diciembre, por el que se desarrolla la colaboraciÃ³n social en la gestiÃ³n de los tributos para la presentaciÃ³n telemÃ¡tica de declaraciones, comunicaciones y otros documentos tributarios (Â«BoletÃ­n Oficial del EstadoÂ» del 21) y en la Orden HAC/1398/2003, de 27 de mayo, por la que se establecen los supuestos y condiciones en que podrÃ¡ hacerse efectiva la colaboraciÃ³n social en la gestiÃ³n de los tributos, y se extiende Ã©sta expresamente a la presentaciÃ³n telemÃ¡tica de determinados modelos de declaraciÃ³n y otros documentos tributarios (Â«BoletÃ­n Oficial del EstadoÂ» del 3 de junio). En consecuencia, las personas o entidades que, conforme a las disposiciones anteriores, estÃ©n autorizadas a presentar por vÃ­a telemÃ¡tica declaraciones en representaciÃ³n de terceras personas, podrÃ¡n hacer uso de esta facultad respecto de las declaraciones que se aprueban por esta Orden. Se introduce una disposiciÃ³n adicional primera para reflejar, en el modelo 218 de pago fraccionado a cuenta del Impuesto sobre Sociedades, las nuevas opciones derivadas de las modificaciones introducidas por la Ley 2/2004, de 27 de diciembre, de Presupuestos Generales del Estado para el aÃ±o 2005 (Â«BoletÃ­n Oficial del EstadoÂ» del 28) referidas, en primer lugar, a la aplicaciÃ³n de la escala de gravamen establecida en el artÃ­culo 114 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades a determinadas entidades que tuvieran la consideraciÃ³n de gran empresa y, en segundo lugar, a la presentaciÃ³n, en su caso, del citado modelo 218 aplicando la modalidad prevista en el apartado 2 del artÃ­culo 45 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades. Finalmente, con el fin de homogeneizar el sistema de presentaciÃ³n telemÃ¡tica de declaraciones, en la disposiciÃ³n adicional segunda de la presente Orden se amplÃ­a, para determinados modelos, el plazo de presentaciÃ³n por vÃ­a telemÃ¡tica para aquellos supuestos en que, por razones de carÃ¡cter tÃ©cnico, no fuera posible efectuar la misma dentro de los plazos establecidos en las Ã³rdenes de aprobaciÃ³n de cada uno de ellos. Las habilitaciones al Ministro de Hacienda indicadas en esta Orden deben entenderse conferidas al Ministro de EconomÃ­a y Hacienda, de acuerdo con lo dispuesto en el artÃ­culo 5 y disposiciÃ³n final segunda del Real Decreto 553/2004, de 17 de abril, por el que se reestructuran los departamentos ministeriales (Â«BoletÃ­n Oficial del EstadoÂ» del 18). En consecuencia, y haciendo uso de las autorizaciones que tengo conferidas, dispongo:
Primero.-AprobaciÃ³n de los modelos de declaraciÃ³n-liquidaciÃ³n del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes y entidades en rÃ©gimen de atribuciÃ³n de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio espaÃ±ol). Uno. Se aprueban los modelos de declaraciÃ³n-liquidaciÃ³n del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes y entidades en rÃ©gimen de atribuciÃ³n de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio espaÃ±ol) y sus documentos de ingreso o devoluciÃ³n, para los perÃ­odos impositivos iniciados entre el 1 de enero y el 31 de diciembre de 2004, consistentes en: a) Declaraciones-liquidaciones del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes y entidades en rÃ©gimen de atribuciÃ³n de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio espaÃ±ol): Modelo 200: DeclaraciÃ³n-liquidaciÃ³n del Impuesto sobre Sociedades e Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes y entidades en rÃ©gimen de atribuciÃ³n de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio espaÃ±ol), que figura en el Anexo I de la presente Orden.
Modelo 201: DeclaraciÃ³n-liquidaciÃ³n simplificada del Impuesto sobre Sociedades e Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes), que figura en el Anexo II de la presente Orden. Modelo 225: DeclaraciÃ³n-liquidaciÃ³n del Impuesto sobre Sociedades para sociedades patrimoniales, que figura en el Anexo III de la presente Orden.
Cada uno de estos modelos consta de un ejemplar para la AdministraciÃ³n y otro para el declarante. b) Documentos de ingreso o devoluciÃ³n:
Modelo 200: Documento de ingreso o devoluciÃ³n del Impuesto sobre Sociedades, que figura en el Anexo I de esta Orden. El nÃºmero de justificante que habrÃ¡ de figurar en dicho modelo serÃ¡ un nÃºmero secuencial cuyos tres primeros dÃ­gitos se corresponderÃ¡n con el cÃ³digo 200.
Modelo 201: Documento de ingreso o devoluciÃ³n del Impuesto sobre Sociedades, que figura en el Anexo II de esta Orden. El nÃºmero de justificante que habrÃ¡ de figurar en dicho modelo serÃ¡ un nÃºmero secuencial cuyos tres primeros dÃ­gitos se corresponderÃ¡n con el cÃ³digo 201. Modelo 225: Documento de ingreso o devoluciÃ³n del Impuesto sobre Sociedades (sociedades patrimoniales), que figura en el Anexo III de esta Orden. El nÃºmero de justificante que habrÃ¡ de figurar en dicho modelo serÃ¡ un nÃºmero secuencial cuyos tres primeros dÃ­gitos se corresponderÃ¡n con el cÃ³digo 225. Modelo 206: Documento de ingreso o devoluciÃ³n del Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes y entidades en rÃ©gimen de atribuciÃ³n de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio espaÃ±ol), que figura en los Anexos I y II de esta Orden. El nÃºmero de justificante que habrÃ¡ de figurar en dicho modelo serÃ¡ un nÃºmero secuencial cuyos tres primeros dÃ­gitos se corresponderÃ¡n con el cÃ³digo 206.
Cada uno de los documentos de ingreso o devoluciÃ³n consta de un ejemplar para la AdministraciÃ³n, otro para el declarante y otro para la Entidad colaboradora. c) Sobre de retorno:
Para la presentaciÃ³n de los modelos 200, 201 y 225 se utilizarÃ¡ el sobre de retorno aprobado en el anexo IV de la Orden HAC/1163/2004, de 14 de abril, por la que se aprueban los modelos de declaraciÃ³n-liquidaciÃ³n del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes correspondiente a establecimientos permanentes y a entidades en rÃ©gimen de atribuciÃ³n de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio espaÃ±ol para los perÃ­odos impositivos iniciados entre el 1 de enero y el 31 de diciembre de 2003, se dictan instrucciones relativas al procedimiento de declaraciÃ³n e ingreso y se establecen las condiciones generales y el procedimiento para su presentaciÃ³n telemÃ¡tica.
Dos. El modelo 200, que figura como Anexo I de la presente Orden, es aplicable, con carÃ¡cter general, a todos los sujetos pasivos del Impuesto sobre Sociedades y a todos los contribuyentes por el Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes y entidades en atribuciÃ³n de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio espaÃ±ol) obligados a presentar y suscribir la declaraciÃ³n por cualquiera de estos impuestos y su uso es obligatorio para aquellos que no deban utilizar el modelo 225 y no puedan utilizar el modelo 201.
Tres. El modelo 225, que figura como Anexo III de la presente Orden, es aplicable obligatoria y exclusivamente a las sociedades patrimoniales definidas en el CapÃ­tulo VI del TÃ­tulo VII de la Ley del Impuesto sobre Sociedades (artÃ­culos 61 a 63). Las sociedades que tributen en rÃ©gimen de transparencia fiscal, por aplicaciÃ³n de la disposiciÃ³n transitoria decimosexta de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, continuarÃ¡n utilizando el modelo 200 Ã³ 201 que les corresponda, en tanto les sea aplicable ese rÃ©gimen. Cuatro. Teniendo en cuenta las salvedades a que se refieren los subapartados dos y tres anteriores, los sujetos pasivos o contribuyentes podrÃ¡n utilizar el modelo 201, que figura como Anexo II de esta Orden, siempre que cumplan los siguientes requisitos:
a) Que no estÃ©n obligados durante 2005 a la presentaciÃ³n de declaraciones-liquidaciones con periodicidad mensual por el Impuesto sobre el Valor AÃ±adido y por retenciones a cuenta del Impuesto sobre la Renta de las Personas FÃ­sicas, del Impuesto sobre Sociedades o del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, al no haber superado su volumen de operaciones, calculado conforme a lo dispuesto en el artÃ­culo 121 de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor AÃ±adido (B.O.E. del 29), modificado por el apartado doce del artÃ­culo 6 de la Ley 55/1999, de 29 de diciembre, de Medidas Fiscales, Administrativas y del Orden Social (B.O.E. del 30), la cantidad de 6.010.121,04 euros durante el aÃ±o natural en que se inicie el perÃ­odo impositivo que es objeto de declaraciÃ³n.
b) Que no tengan la obligaciÃ³n de incluir en la base imponible del perÃ­odo impositivo objeto de declaraciÃ³n determinadas rentas positivas obtenidas por entidades no residentes, en aplicaciÃ³n de lo establecido en el artÃ­culo 107 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades. c) Que no estÃ©n obligados a llevar su contabilidad de acuerdo con las normas establecidas por el Banco de EspaÃ±a. d) Que no se trate de sujetos pasivos del Impuesto sobre Sociedades que se encuentran integrados en un grupo fiscal, incluidos los de cooperativas, que tributen por el rÃ©gimen de consolidaciÃ³n fiscal establecido en el CapÃ­tulo VII del TÃ­tulo VII de la citada Ley del Impuesto sobre Sociedades y en el Real Decreto 1345/1992, de 6 de noviembre, por el que se dictan normas para la adaptaciÃ³n de las disposiciones que regulan la tributaciÃ³n sobre el beneficio consolidado a los grupos de sociedades cooperativas (Â«BoletÃ­n Oficial del EstadoÂ» de 5 de diciembre), respectivamente. e) Que no les resulte de aplicaciÃ³n obligatoria el Plan de Contabilidad de las Entidades Aseguradoras, aprobado por el Real Decreto 2014/1997, de 26 de diciembre (Â«BoletÃ­n Oficial del EstadoÂ» del 30). f) Que no determinen su base imponible segÃºn el rÃ©gimen de las entidades navieras en funciÃ³n del tonelaje (capÃ­tulo XVII del TÃ­tulo VII de la Ley del Impuesto sobre Sociedades). g) Que no se trate de una entidad en rÃ©gimen de atribuciÃ³n de rentas constituida en el extranjero con presencia en territorio espaÃ±ol, tal como Ã©stas se definen en el artÃ­culo 38 del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes.
Segundo.-Forma de presentaciÃ³n de los modelos 200, 201 y 225 de declaraciÃ³n-liquidaciÃ³n del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes y entidades en rÃ©gimen de atribuciÃ³n de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio espaÃ±ol).
Uno. La declaraciÃ³n-liquidaciÃ³n del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes y entidades en rÃ©gimen de atribuciÃ³n de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio espaÃ±ol) se presentarÃ¡ con arreglo al modelo que corresponda de los aprobados en el apartado anterior de la presente Orden, firmado por el declarante o por el representante legal o representantes legales del mismo y debidamente cumplimentados todos los datos que le afecten de los recogidos en el mismo.
Dos. Igualmente, serÃ¡n vÃ¡lidos los modelos de declaraciÃ³n-liquidaciÃ³n del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes) ajustados a los contenidos de los modelos 201 y 225 que se generen exclusivamente mediante la utilizaciÃ³n del mÃ³dulo de impresiÃ³n desarrollado a estos efectos por la Agencia Estatal de AdministraciÃ³n Tributaria. Los modelos asÃ­ generados se presentarÃ¡n en el sobre de retorno del Programa de Ayuda aprobado por la Orden HAC/639/2002, de 21 de marzo, por la que se aprueban los modelos de declaraciÃ³n-liquidaciÃ³n del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes correspondiente a establecimientos permanentes para los perÃ­odos impositivos iniciados entre el 1 de enero y el 31 de diciembre de 2001, se dictan instrucciones relativas al procedimiento de declaraciÃ³n e ingreso y se establecen las condiciones generales y el procedimiento para su presentaciÃ³n telemÃ¡tica (Â«BoletÃ­n Oficial del EstadoÂ» del 26). Los datos impresos en estas declaraciones y en sus correspondientes documentos de ingreso o devoluciÃ³n prevalecerÃ¡n sobre las alternaciones o correcciones manuales que pudieran contener, por lo que Ã©stas no producirÃ¡n efectos ante la AdministraciÃ³n tributaria. Tres. Los declarantes obligados a llevar su contabilidad de acuerdo con las normas establecidas por el Banco de EspaÃ±a cumplimentarÃ¡n los datos relativos al balance y cuenta de pÃ©rdidas y ganancias en las pÃ¡ginas especÃ­ficas que, en el modelo 200, se incorporan para estos declarantes, en sustituciÃ³n de las que se incluyen con carÃ¡cter general. Asimismo, los declarantes a los que sea de aplicaciÃ³n obligatoria el Plan de Contabilidad de las entidades aseguradoras aprobado por el Real Decreto 2014/1997, de 26 de diciembre, cumplimentarÃ¡n los datos relativos al balance y cuenta de pÃ©rdidas y ganancias en las pÃ¡ginas especÃ­ficas que, en el modelo 200, se incorporan para estos declarantes, en sustituciÃ³n de las que se incluyen con carÃ¡cter general. Cuatro. El sujeto pasivo o contribuyente deberÃ¡ introducir en el sobre de retorno que corresponda los siguientes documentos, debidamente cumplimentados:
a) Fotocopia de la tarjeta del NÃºmero de IdentificaciÃ³n Fiscal, en el caso de no disponer de etiquetas identificativas.
b) Ejemplar para la AdministraciÃ³n del modelo de declaraciÃ³n-liquidaciÃ³n. c) Ejemplar para la AdministraciÃ³n del documento de ingreso o devoluciÃ³n que figura en los Anexos I, II Ã³ III, segÃºn corresponda, de esta Orden. d) Los sujetos pasivos del Impuesto sobre Sociedades que incluyan en la base imponible determinadas rentas positivas obtenidas por entidades no residentes segÃºn lo dispuesto en el artÃ­culo 107 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, deberÃ¡n presentar, ademÃ¡s, los siguientes datos relativos a cada una de las entidades no residentes en territorio espaÃ±ol:
Balance y cuenta de pÃ©rdidas y ganancias.
JustificaciÃ³n de los impuestos satisfechos respecto de la renta positiva que deba ser incluida en la base imponible.
e) Los contribuyentes por el Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes) incluirÃ¡n, en su caso, la memoria informativa a que se refiere la letra b) del apartado 1 del artÃ­culo 18 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes.
f) Los sujetos pasivos o contribuyentes a quienes les haya sido aprobada una propuesta para la valoraciÃ³n previa de operaciones efectuadas entre personas o entidades vinculadas, gastos de actividades de investigaciÃ³n y desarrollo, de apoyo a la gestiÃ³n y coeficiente de subcapitalizaciÃ³n, el informe a que hace referencia el artÃ­culo 28 del Reglamento del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por Real Decreto 1777/2004, de 30 de julio. g) Los sujetos pasivos a los que les resulte de aplicaciÃ³n lo establecido, bien en el artÃ­culo 15 o bien en el artÃ­culo 45, ambos del Reglamento del Impuesto sobre Sociedades, presentarÃ¡n la informaciÃ³n prevista en dichos artÃ­culos. h) ComunicaciÃ³n de la materializaciÃ³n de inversiones anticipadas y de su sistema de financiaciÃ³n, realizadas con cargo a dotaciones futuras a la reserva para inversiones en Canarias, conforme dispone el apartado 10 del artÃ­culo 27 de la Ley 19/1994, de 6 de julio, de modificaciÃ³n del RÃ©gimen EconÃ³mico y Fiscal de Canarias (Â«BoletÃ­n Oficial del EstadoÂ» del 7).
Tercero.-Lugares de presentaciÃ³n e ingreso de los modelos 200, 201 y 225 de declaraciÃ³n-liquidaciÃ³n del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes y entidades en rÃ©gimen de atribuciÃ³n de rentas con presencia en territorio espaÃ±ol).
Uno. Al tiempo de presentar la declaraciÃ³n-liquidaciÃ³n, los sujetos pasivos o contribuyentes deberÃ¡n ingresar la deuda tributaria resultante de la autoliquidaciÃ³n practicada, con la Ãºnica excepciÃ³n de las entidades integradas en un grupo fiscal, incluidos los de cooperativas, que tributen por el rÃ©gimen fiscal especial establecido en el capÃ­tulo VII del tÃ­tulo VII de la Ley del Impuesto sobre Sociedades y en el Real Decreto 1345/1992, respectivamente.
Para la realizaciÃ³n del ingreso de la deuda tributaria resultante de la autoliquidaciÃ³n practicada, deberÃ¡ utilizarse el documento de ingreso o devoluciÃ³n correspondiente de los que figuran en los Anexos I, II y III de la presente Orden. La presentaciÃ³n e ingreso resultante de la autoliquidaciÃ³n por el Impuesto sobre Sociedades o por el Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes y entidades en rÃ©gimen de atribuciÃ³n de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio espaÃ±ol) practicada mediante los modelos 200, 201 Ã³ 225 se efectuarÃ¡ en cualquiera de las entidades colaboradoras en la gestiÃ³n recaudatoria (bancos, cajas de ahorros o cooperativas de crÃ©dito) sitas en el territorio espaÃ±ol, para lo cual serÃ¡ necesario que la declaraciÃ³n lleve adheridas las correspondientes etiquetas identificativas facilitadas por la AEAT. Dos. El documento de ingreso o devoluciÃ³n correspondiente de los que figuran en los Anexos I, II y III de la presente Orden, deberÃ¡ ser utilizado por el sujeto pasivo o contribuyente cuando, de la autoliquidaciÃ³n practicada por Ã©ste proceda la devoluciÃ³n, la cual se realizarÃ¡ mediante transferencia bancaria, sin perjuicio de que se pueda ordenar la realizaciÃ³n de la devoluciÃ³n mediante la emisiÃ³n de cheque cruzado del Banco de EspaÃ±a cuando Ã©sta no pueda realizarse mediante transferencia bancaria. La presentaciÃ³n de los modelos 200, 201 y 225, cuyo resultado sea a devolver, se efectuarÃ¡ en cualquier entidad colaboradora sita en territorio espaÃ±ol, en la que el sujeto pasivo o contribuyente tenga cuenta abierta a su nombre, en la que desee recibir el importe de la devoluciÃ³n, para lo cual serÃ¡ necesario que la declaraciÃ³n lleve adheridas las correspondientes etiquetas identificativas facilitadas por la AEAT. Tres. No obstante lo dispuesto en el subapartado anterior, cuando el sujeto pasivo o contribuyente no tenga cuenta abierta en entidad colaboradora sita en territorio espaÃ±ol, se podrÃ¡ hacer constar dicha circunstancia acompaÃ±ando a la declaraciÃ³n escrito dirigido al Delegado de la Agencia Estatal de AdministraciÃ³n Tributaria en cuya demarcaciÃ³n territorial tenga el sujeto pasivo o contribuyente su domicilio fiscal, quien, a la vista del mismo, y previas las pertinentes comprobaciones, ordenarÃ¡, si procede, la realizaciÃ³n de la devoluciÃ³n correspondiente mediante la emisiÃ³n de cheque cruzado del Banco de EspaÃ±a. En los supuestos de sujetos pasivos o contribuyentes cuyas funciones de gestiÃ³n estÃ©n atribuidas a alguna de las Unidades de GestiÃ³n de Grandes Empresas o a la Unidad Central de GestiÃ³n de Grandes Empresas, el escrito se dirigirÃ¡, en el primer caso, al Delegado Especial de la Agencia Estatal de AdministraciÃ³n Tributaria que corresponda a su domicilio fiscal y, en el segundo caso, al Jefe de la Oficina Nacional de InspecciÃ³n. En este supuesto, asÃ­ como cuando el sujeto pasivo o contribuyente no pueda presentar la declaraciÃ³n a travÃ©s de entidades colaboradoras segÃºn lo dispuesto en el Ãºltimo pÃ¡rrafo del subapartado anterior, los modelos 200, 201 y 225 de declaraciÃ³n-liquidaciÃ³n se presentarÃ¡n directamente, mediante entrega personal, en la DelegaciÃ³n de la Agencia Estatal de AdministraciÃ³n Tributaria o cualquiera de sus Administraciones dependientes en cuya demarcaciÃ³n territorial tenga su domicilio fiscal el sujeto pasivo o contribuyente, o bien en la Unidad de GestiÃ³n de Grandes Empresas que, en su caso, corresponda, de las mencionadas en el pÃ¡rrafo anterior. Cuatro. De igual manera, el documento de ingreso o devoluciÃ³n correspondiente de los que figuran en los Anexos I, II y III de la presente Orden, deberÃ¡ ser utilizado por el sujeto pasivo o contribuyente que renuncie a la devoluciÃ³n resultante de la autoliquidaciÃ³n practicada, o si en el perÃ­odo impositivo no existe lÃ­quido a ingresar o a devolver, debiendo entenderse incluido en este supuesto, en todo caso, a las entidades integradas en un grupo fiscal, incluidos los de cooperativas, que tributen por el rÃ©gimen fiscal de consolidaciÃ³n establecido en el capÃ­tulo VII del tÃ­tulo VII de la Ley del Impuesto sobre Sociedades y en el Real Decreto 1345/1992, respectivamente. En estos supuestos, los modelos 200, 201 y 225 de declaraciÃ³n-liquidaciÃ³n se presentarÃ¡n en los lugares expresados en el Ãºltimo pÃ¡rrafo del subapartado tres anterior. La presentaciÃ³n podrÃ¡ realizarse directamente, mediante entrega personal en dichas oficinas, o por correo certificado dirigido a las mismas. Cinco. Para la presentaciÃ³n de los modelos 200, 201 y 225 de declaraciÃ³n-liquidaciÃ³n, en los supuestos de aplicaciÃ³n del artÃ­culo 18 del Concierto EconÃ³mico con la Comunidad AutÃ³noma del PaÃ­s Vasco, aprobado por la Ley 12/2002, de 23 de mayo (B.O.E. del 24), o del artÃ­culo 22 del Convenio EconÃ³mico entre el Estado y la Comunidad Foral de Navarra, en la redacciÃ³n dada por la Ley 25/2003, de 15 de julio (B.O.E. del 16), se seguirÃ¡n las siguientes reglas:
Primera. Para los declarantes que tributen conjuntamente a la AdministraciÃ³n del Estado y a las Diputaciones Forales del PaÃ­s Vasco y estÃ©n sometidos a la normativa del Estado, el lugar de presentaciÃ³n serÃ¡ la DelegaciÃ³n de la Agencia Estatal de AdministraciÃ³n Tributaria o cualquiera de las Administraciones dependientes de la misma que corresponda a su domicilio fiscal, o bien la Unidad Central de GestiÃ³n de Grandes Empresas de la Oficina Nacional de InspecciÃ³n o la Unidad de GestiÃ³n de Grandes Empresas de la DelegaciÃ³n Especial de la Agencia Estatal de AdministraciÃ³n Tributaria correspondiente a su domicilio fiscal y, ademÃ¡s, la DiputaciÃ³n Foral de cada uno de los territorios en que operen.
Segunda. Para los declarantes que tributen conjuntamente a la AdministraciÃ³n del Estado y a la Comunidad Foral de Navarra y estÃ©n sometidos a la normativa del Estado, el lugar de presentaciÃ³n serÃ¡ la DelegaciÃ³n de la Agencia Estatal de AdministraciÃ³n Tributaria o cualquiera de las Administraciones dependientes de la misma que corresponda a su domicilio fiscal, o bien la Unidad Central de GestiÃ³n de Grandes Empresas de la Oficina Nacional de InspecciÃ³n o la Unidad de GestiÃ³n de Grandes Empresas de la DelegaciÃ³n Especial de la Agencia Estatal de AdministraciÃ³n Tributaria correspondiente a su domicilio fiscal y, ademÃ¡s, la AdministraciÃ³n de la Comunidad Foral de Navarra.
Seis. Los sujetos pasivos del Impuesto sobre Sociedades que se encuentren acogidos al sistema de cuenta corriente en materia tributaria regulado en el Real Decreto 1108/1999, de 25 de junio (Â«BoletÃ­n Oficial del EstadoÂ» de 7 de julio), presentarÃ¡n el correspondiente modelo 200, 201 Ã³ 225 de acuerdo con las reglas previstas en el apartado sexto de la Orden de 30 de septiembre de 1999 por la que se aprueba el modelo de solicitud de inclusiÃ³n en el sistema de cuenta corriente en materia tributaria, se establece el lugar de presentaciÃ³n de las declaraciones tributarias que generen deudas o crÃ©ditos que deban anotarse en dicha cuenta corriente tributaria y se desarrolla lo dispuesto en el Real Decreto 1108/1999, de 25 de junio, por el que se regula el sistema de cuenta corriente en materia tributaria (Â«BoletÃ­n Oficial del EstadoÂ» de 1 de octubre) y, en su caso, de conformidad con lo establecido en la Orden de 22 de diciembre de 1999, por la que se establece el procedimiento para la presentaciÃ³n telemÃ¡tica de las declaraciones-liquidaciones que generen deudas o crÃ©ditos que deban anotarse en la cuenta corriente en materia tributaria (Â«BoletÃ­n Oficial del EstadoÂ» del 29). Cuarto.-Ãmbito de aplicaciÃ³n del sistema de presentaciÃ³n telemÃ¡tica de declaraciones del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes correspondiente a establecimientos permanentes y entidades en rÃ©gimen de atribuciÃ³n de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio espaÃ±ol.
Uno. La presentaciÃ³n telemÃ¡tica de declaraciones del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes podrÃ¡ ser efectuada por los sujetos pasivos del Impuesto sobre Sociedades y por los contribuyentes del Impuesto sobre la Renta de no Residentes correspondiente a establecimientos permanentes y entidades en rÃ©gimen de atribuciÃ³n de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio espaÃ±ol que puedan o deban utilizar el modelo 200 de declaraciÃ³n-liquidaciÃ³n aprobado por esta Orden.
No obstante lo anterior, no podrÃ¡n efectuar la presentaciÃ³n telemÃ¡tica del modelo 200 de declaraciÃ³n-liquidaciÃ³n:
1. Los sujetos pasivos o contribuyentes que deban acompaÃ±ar a la declaraciÃ³n cualesquiera documentos, solicitudes o manifestaciones de opciones no contempladas expresamente en el propio modelo de declaraciÃ³n.
En particular, no podrÃ¡n efectuar la presentaciÃ³n telemÃ¡tica de declaraciones los sujetos pasivos o contribuyentes que deban acompaÃ±ar a la declaraciÃ³n los documentos que se indican en las letras d), e), f), g), y h) del subapartado cuatro del apartado segundo de esta Orden ni, en aquellos casos en que la declaraciÃ³n resulte a devolver, los que soliciten la devoluciÃ³n mediante cheque cruzado del Banco de EspaÃ±a. 2. Los declarantes que tributen conjuntamente a la AdministraciÃ³n del Estado y a las Diputaciones Forales del PaÃ­s Vasco y a la Comunidad Foral de Navarra, no podrÃ¡n efectuar la presentaciÃ³n telemÃ¡tica de las declaraciones que deban presentarse ante las Diputaciones Forales del PaÃ­s Vasco y la Comunidad Foral de Navarra. En sentido contrario, sÃ­ podrÃ¡n efectuar la presentaciÃ³n telemÃ¡tica de las declaraciones que deban presentarse ante la AdministraciÃ³n del Estado.
Dos. La presentaciÃ³n telemÃ¡tica de declaraciones del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes tambiÃ©n podrÃ¡ ser efectuada por los sujetos pasivos del Impuesto sobre Sociedades y por los contribuyentes del Impuesto sobre la Renta de no Residentes correspondiente a establecimientos permanentes que puedan utilizar el modelo 201 de declaraciÃ³n-liquidaciÃ³n simplificada aprobado por esta Orden, salvo que no puedan utilizar el programa de ayuda a que se refiere el apartado quinto siguiente.
Tres. Asimismo, las sociedades patrimoniales podrÃ¡n presentar por vÃ­a telemÃ¡tica sus declaraciones del Impuesto sobre Sociedades, modelo 225, salvo que no puedan utilizar el programa de ayuda a que se refiere el apartado quinto siguiente. Cuatro. Las personas o entidades autorizadas a presentar por vÃ­a telemÃ¡tica declaraciones en representaciÃ³n de terceras personas, de acuerdo con lo dispuesto en el Real Decreto 1377/2002, de 20 de diciembre (Â«BoletÃ­n Oficial del EstadoÂ» del 21), que desarrolla la colaboraciÃ³n social en la gestiÃ³n de los tributos para la presentaciÃ³n telemÃ¡tica de declaraciones, comunicaciones y otros documentos tributarios, y en la Orden HAC/1398/2003, de 27 de mayo, por la que se establecen los supuestos y condiciones en que podrÃ¡ hacerse efectiva la colaboraciÃ³n social en la gestiÃ³n de los tributos, y se extiende Ã©sta expresamente a la presentaciÃ³n telemÃ¡tica de determinados modelos de declaraciÃ³n y otros documentos tributarios, podrÃ¡n hacer uso de dicha facultad, respecto de las declaraciones que se aprueban en esta Orden. Cinco. A partir del 30 de junio de 2006 no se podrÃ¡ efectuar la presentaciÃ³n telemÃ¡tica de la declaraciÃ³n del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes correspondiente a establecimientos permanentes y entidades en rÃ©gimen de atribuciÃ³n de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio espaÃ±ol (modelos 200, 201 y 225) prevista en esta Orden. Transcurrida dicha fecha, deberÃ¡ efectuarse la presentaciÃ³n de la declaraciÃ³n mediante el correspondiente modelo de impreso.
Quinto.-Condiciones generales para la presentaciÃ³n telemÃ¡tica de las declaraciones del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes correspondiente a establecimientos permanentes y entidades en rÃ©gimen de atribuciÃ³n de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio espaÃ±ol.
Uno. Requisitos para la presentaciÃ³n telemÃ¡tica de declaraciones del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes correspondiente a establecimientos permanentes y entidades en rÃ©gimen de atribuciÃ³n de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio espaÃ±ol. La presentaciÃ³n telemÃ¡tica de las declaraciones estarÃ¡ sujeta a las siguientes condiciones: 1.Âº El declarante deberÃ¡ disponer de NÃºmero de IdentificaciÃ³n Fiscal (N.I.F.).
2.Âº El declarante deberÃ¡ tener instalado en el navegador un certificado de usuario X.509.V3 expedido por la FÃ¡brica Nacional de Moneda y Timbre-Real Casa de la Moneda, o cualquier otro certificado electrÃ³nico admitido por la Agencia Estatal de AdministraciÃ³n Tributaria, de acuerdo con lo establecido en la Orden HAC/1181/2003, de 12 de mayo, por la que se establecen normas especÃ­ficas sobre el uso de la firma electrÃ³nica en las relaciones tributarias por medios electrÃ³nicos, informÃ¡ticos y telemÃ¡ticos con la Agencia Estatal de AdministraciÃ³n Tributaria (B.O.E. del 15). Si la presentaciÃ³n telemÃ¡tica la realizara una persona o entidad autorizada para presentar declaraciones en representaciÃ³n de terceras personas, serÃ¡ dicha persona o entidad autorizada quien deberÃ¡ tener instalado en el navegador su certificado de usuario. 3.Âº Para realizar la presentaciÃ³n telemÃ¡tica de la declaraciÃ³n del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes correspondiente a establecimientos permanentes y entidades en rÃ©gimen de atribuciÃ³n de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio espaÃ±ol (modelo 200), el sujeto pasivo o contribuyente se deberÃ¡ conectar con la Agencia Estatal de AdministraciÃ³n Tributaria en la direcciÃ³n https://aeat.es para descargar un programa que le permitirÃ¡ cumplimentar y transmitir los datos fiscales de los formularios que aparecerÃ¡n en la pantalla del ordenador y que estarÃ¡n ajustados al contenido del citado modelo aprobado por esta Orden, o bien transmitir con el mismo programa un fichero de las mismas caracterÃ­sticas que el que se genera con la cumplimentaciÃ³n de los citados formularios.
Para efectuar la presentaciÃ³n telemÃ¡tica de la declaraciÃ³n del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes correspondiente a establecimientos permanentes (modelo 201), o la del Impuesto sobre Sociedades para sociedades patrimoniales (modelo 225), el sujeto pasivo o contribuyente deberÃ¡ utilizar previamente un programa de ayuda para obtener el fichero con la declaraciÃ³n a transmitir. Este programa podrÃ¡ ser el programa de ayuda para el modelo 201 o el modelo 225 desarrollados por la Agencia Estatal de AdministraciÃ³n Tributaria u otro que obtenga un fichero con el mismo formato. Dos. Simultaneidad del ingreso y la presentaciÃ³n telemÃ¡tica de la declaraciÃ³n. TratÃ¡ndose de declaraciones a ingresar, la transmisiÃ³n telemÃ¡tica de la declaraciÃ³n deberÃ¡ realizarse en la misma fecha en que tenga lugar el ingreso resultante de la misma. No obstante lo anterior, en el caso de que existan dificultades tÃ©cnicas que impidan efectuar la transmisiÃ³n telemÃ¡tica de la declaraciÃ³n en la misma fecha del ingreso, podrÃ¡ realizarse dicha transmisiÃ³n telemÃ¡tica hasta el segundo dÃ­a hÃ¡bil siguiente al del ingreso.
Tres. PresentaciÃ³n de declaraciones con deficiencias de tipo formal. En aquellos casos en que se detecten anomalÃ­as de tipo formal en la transmisiÃ³n telemÃ¡tica de declaraciones, dicha circunstancia se pondrÃ¡ en conocimiento del declarante por el propio sistema mediante los correspondientes mensajes de error, para que proceda a su subsanaciÃ³n.
Sexto.-Procedimiento para la presentaciÃ³n telemÃ¡tica de las declaraciones del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes correspondiente a establecimientos permanentes y entidades en rÃ©gimen de atribuciÃ³n de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio espaÃ±ol.
Uno. Si se trata de declaraciones a ingresar, el procedimiento a seguir para su presentaciÃ³n serÃ¡ el siguiente: 1.Âº El declarante se pondrÃ¡ en comunicaciÃ³n con la entidad colaboradora por vÃ­a telemÃ¡tica o acudiendo a sus oficinas para efectuar el ingreso correspondiente y facilitar los siguientes datos: N.I.F. del sujeto pasivo o contribuyente (9 caracteres).
PerÃ­odo al que corresponde la declaraciÃ³n = 0A (cero A). Documento de ingreso o devoluciÃ³n:
Impuesto sobre Sociedades = 200. Ejercicio fiscal 2004.
Impuesto sobre Sociedades = 201. Ejercicio fiscal 2004. Impuesto sobre Sociedades (sociedades patrimoniales) = 225. Ejercicio fiscal 2004. Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes y entidades en rÃ©gimen de atribuciÃ³n de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio espaÃ±ol) = 206. Ejercicio fiscal: 2004.
Tipo de autoliquidaciÃ³n = Â«IÂ» Ingreso.
Importe a ingresar (deberÃ¡ ser mayor que cero), expresado en euros.
La entidad colaboradora, una vez contabilizado el importe, asignarÃ¡ un NÃºmero de Referencia Completo (NRC) que generarÃ¡ informÃ¡ticamente mediante un sistema criptogrÃ¡fico que relacione de forma unÃ­voca el NRC con el importe a ingresar.
Al mismo tiempo, remitirÃ¡ o entregarÃ¡, segÃºn la forma de transmisiÃ³n de los datos, un recibo que contendrÃ¡ como mÃ­nimo los datos seÃ±alados en el Anexo IV de esta Orden. No obstante lo anterior, los sujetos pasivos del Impuesto sobre Sociedades que se encuentren acogidos al sistema de cuenta corriente en materia tributaria deberÃ¡n tener en cuenta el procedimiento establecido en la Orden de 22 de diciembre de 1999, por la que se establece el procedimiento para la presentaciÃ³n telemÃ¡tica de las declaraciones-liquidaciones que generen deudas o crÃ©ditos que deban anotarse en la cuenta corriente en materia tributaria. 2.Âº El declarante, una vez realizada la operaciÃ³n anterior, se pondrÃ¡ en comunicaciÃ³n con la Agencia Estatal de AdministraciÃ³n Tributaria a travÃ©s de Internet o de cualquier otra vÃ­a equivalente que permita la conexiÃ³n, en la direcciÃ³n: https://aeat.es. Una vez seleccionado el concepto fiscal y el tipo de declaraciÃ³n a transmitir, introducirÃ¡ el NRC suministrado por la entidad colaboradora, salvo que se encuentre acogido al sistema de cuenta corriente en materia tributaria. 3.Âº A continuaciÃ³n, procederÃ¡ a transmitir la correspondiente declaraciÃ³n con la firma electrÃ³nica generada al seleccionar el certificado de usuario X.509.V3 expedido por la FÃ¡brica Nacional de Moneda y Timbre-Real Casa de la Moneda, o cualquier otro certificado electrÃ³nico admitido por la Agencia Estatal de AdministraciÃ³n Tributaria. Si el presentador es una persona o entidad autorizada para presentar declaraciones en representaciÃ³n de terceras personas, se requerirÃ¡ una Ãºnica firma, la correspondiente a su certificado. 4.Âº Si la declaraciÃ³n es aceptada, la Agencia Estatal de AdministraciÃ³n Tributaria le devolverÃ¡ en pantalla los datos del Documento de ingreso o devoluciÃ³n, modelo 200, 201, 206 Ã³ 225 segÃºn corresponda, validados por un cÃ³digo electrÃ³nico de 16 caracteres, ademÃ¡s de la fecha y hora de presentaciÃ³n. En el supuesto de que la presentaciÃ³n fuese rechazada se mostrarÃ¡ en pantalla la descripciÃ³n de los errores detectados. En este caso, se deberÃ¡ proceder a subsanar los mismos con el programa de ayuda con el que se generÃ³ el fichero, o en los formularios de entrada, o repitiendo la presentaciÃ³n si el error fuese originado por otro motivo. El presentador deberÃ¡ imprimir y conservar la declaraciÃ³n aceptada, asÃ­ como, en su caso, el documento de ingreso o devoluciÃ³n, debidamente validados con el correspondiente cÃ³digo electrÃ³nico.
Dos. Si el resultado de la declaraciÃ³n es a devolver, tanto con solicitud de devoluciÃ³n como con renuncia a la misma, asÃ­ como si en el perÃ­odo impositivo no existe lÃ­quido a ingresar o a devolver, se procederÃ¡ como sigue:
1.Âº El declarante se pondrÃ¡ en comunicaciÃ³n con la Agencia Estatal de AdministraciÃ³n Tributaria a travÃ©s de Internet o de cualquier otra vÃ­a equivalente que permita la conexiÃ³n, en la direcciÃ³n: https://aeat.es. Una vez seleccionado el concepto fiscal y el tipo de declaraciÃ³n a transmitir.
2.Âº A continuaciÃ³n, procederÃ¡ a transmitir la correspondiente declaraciÃ³n con la firma electrÃ³nica generada al seleccionar el certificado de usuario X.509.V3 expedido por la FÃ¡brica Nacional de Moneda y Timbre-Real Casa de la Moneda, o cualquier otro certificado electrÃ³nico admitido por la Agencia Estatal de AdministraciÃ³n Tributaria. Si el presentador es una persona o entidad autorizada para presentar declaraciones en representaciÃ³n de terceras personas, se requerirÃ¡ una Ãºnica firma, la correspondiente a su certificado. 3.Âº Si la declaraciÃ³n es aceptada, la Agencia Estatal de AdministraciÃ³n Tributaria le devolverÃ¡ en pantalla los datos del documento de ingreso o devoluciÃ³n, modelo 200, 201, 225 Ã³ 206 segÃºn corresponda, validado con un cÃ³digo electrÃ³nico de 16 caracteres, ademÃ¡s de la fecha y hora de presentaciÃ³n. En el supuesto de que la presentaciÃ³n fuese rechazada se mostrarÃ¡ en pantalla la descripciÃ³n de los errores detectados. En este caso, se deberÃ¡ proceder a subsanar los mismos con el programa de ayuda con el que se generÃ³ el fichero, o en los formularios de entrada, o repitiendo la presentaciÃ³n, si el error fuese originado por otro motivo. El presentador deberÃ¡ imprimir y conservar la declaraciÃ³n aceptada, asÃ­ como el documento de ingreso o devoluciÃ³n debidamente validado con el correspondiente cÃ³digo electrÃ³nico.
SÃ©ptimo.-Plazo de presentaciÃ³n de los modelos 200, 201 y 225 de declaraciÃ³n-liquidaciÃ³n del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes y entidades en rÃ©gimen de atribuciÃ³n de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio espaÃ±ol) por medio de papel impreso o por vÃ­a telemÃ¡tica.
Uno. De acuerdo con lo dispuesto en el apartado 1 del artÃ­culo 136 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, los modelos 200, 201 y 225 de declaraciÃ³n-liquidaciÃ³n del Impuesto sobre Sociedades aprobados en el apartado primero de la presente Orden, se presentarÃ¡n en el plazo de los 25 dÃ­as naturales siguientes a los seis meses posteriores a la conclusiÃ³n del perÃ­odo impositivo.
Los sujetos pasivos cuyo plazo de declaraciÃ³n se hubiera iniciado con anterioridad a la entrada en vigor de la presente Orden, conforme a lo dispuesto en el pÃ¡rrafo anterior, deberÃ¡n presentar la declaraciÃ³n dentro de los 25 dÃ­as naturales siguientes a la entrada en vigor de esta misma Orden, salvo que opten por presentar la declaraciÃ³n utilizando los modelos contenidos en la Orden HAC/1163/2004, de 14 de abril, que aprobÃ³ los aplicables a los perÃ­odos impositivos iniciados entre el 1 de enero y el 31 de diciembre de 2003, en cuyo caso el plazo de presentaciÃ³n serÃ¡ el seÃ±alado en el pÃ¡rrafo anterior. Dos. De acuerdo con lo dispuesto en los artÃ­culos 21 y 38 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, el modelo 200 de declaraciÃ³n-liquidaciÃ³n del Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes y entidades en rÃ©gimen de atribuciÃ³n de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio espaÃ±ol) y el modelo 201 de declaraciÃ³n-liquidaciÃ³n del Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes) aprobados en el apartado primero de la presente Orden, se presentarÃ¡n en el plazo de los 25 dÃ­as naturales siguientes a los seis meses posteriores a la conclusiÃ³n del perÃ­odo impositivo. No obstante lo anterior, cuando de conformidad con lo establecido en el apartado 2 del artÃ­culo 20 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, se entienda concluido el perÃ­odo impositivo por el cese en la actividad de un establecimiento permanente o, de otro modo, se realice la desafectaciÃ³n de la inversiÃ³n en su dÃ­a efectuada respecto del establecimiento permanente, asÃ­ como en los supuestos en que se produzca la transmisiÃ³n del establecimiento permanente a otra persona fÃ­sica o entidad, aquellos en que la casa central traslade su residencia, y cuando fallezca el titular del establecimiento permanente, el plazo de presentaciÃ³n serÃ¡ el de un mes a partir de la fecha en que se produzca cualquiera de los supuestos mencionados en este pÃ¡rrafo. Asimismo, las entidades en rÃ©gimen de atribuciÃ³n de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio espaÃ±ol, en el caso de que cesen en su actividad, dispondrÃ¡n del plazo de un mes a partir de la fecha en que se produzca el cese para presentar la declaraciÃ³n-liquidaciÃ³n del Impuesto sobre la Renta de no Residentes. Los contribuyentes a que se refiere este subapartado, cuyo plazo de declaraciÃ³n se hubiera iniciado con anterioridad a la fecha de entrada en vigor de la presente Orden, deberÃ¡n presentar la declaraciÃ³n dentro de los veinticinco dÃ­as naturales siguientes a dicha fecha, salvo que opten por presentar la declaraciÃ³n utilizando los modelos contenidos en la Orden HAC/1163/2004, de 14 de abril anteriormente citada, en cuyo caso el plazo de presentaciÃ³n serÃ¡ el seÃ±alado en los pÃ¡rrafos anteriores, segÃºn corresponda.
Octavo.-AprobaciÃ³n del modelo 220 de declaraciÃ³n-liquidaciÃ³n del Impuesto sobre Sociedades para los grupos fiscales, incluidos los de cooperativas, que tributen por el rÃ©gimen de consolidaciÃ³n fiscal establecido en el capÃ­tulo VII del tÃ­tulo VII de la Ley del Impuesto sobre Sociedades y en el Real Decreto 1345/1992, de 6 de noviembre, respectivamente.
Se aprueba el modelo de declaraciÃ³n-liquidaciÃ³n y su documento de ingreso o devoluciÃ³n, para los perÃ­odos impositivos iniciados entre el 1 de enero y el 31 de diciembre de 2004, correspondiente a los grupos fiscales, incluidos los de cooperativas, que tributen por el rÃ©gimen fiscal especial establecido en el capÃ­tulo VII del tÃ­tulo VII de la citada Ley del Impuesto sobre Sociedades y en el Real Decreto 1345/1992, de 6 de noviembre, respectivamente, consistente en:
a) DeclaraciÃ³n-liquidaciÃ³n por el Impuesto sobre Sociedades: Modelo 220: DeclaraciÃ³n-liquidaciÃ³n del Impuesto sobre Sociedades-RÃ©gimen de consolidaciÃ³n fiscal, que figura en el Anexo V de la presente Orden.
Este modelo consta de un ejemplar para la AdministraciÃ³n y otro para el declarante.
b) Documento de ingreso o devoluciÃ³n:
Modelo 220: Documento de ingreso o devoluciÃ³n del Impuesto sobre Sociedades-RÃ©gimen de consolidaciÃ³n fiscal, que figura en el Anexo V de esta Orden. El nÃºmero de justificante que habrÃ¡ de figurar en dicho modelo serÃ¡ un nÃºmero secuencial cuyos tres primeros dÃ­gitos se corresponderÃ¡n con el cÃ³digo 220.
El documento de ingreso o devoluciÃ³n consta de un ejemplar para la AdministraciÃ³n, otro para el declarante y otro para la entidad colaboradora.
c) Sobre de retorno: Para la presentaciÃ³n del modelo 220 se utilizarÃ¡ el sobre de retorno aprobado en el anexo IV de la Orden HAC/958/2003, de 10 de abril, por la que se aprueban los modelos de declaraciÃ³n-liquidaciÃ³n del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes correspondientes a establecimientos permanentes para los perÃ­odos impositivos iniciados entre el 1 de enero y el 31 de diciembre de 2002, se dictan instrucciones relativas al procedimiento de declaraciÃ³n e ingreso y se establecen las condiciones generales y el procedimiento para su presentaciÃ³n telemÃ¡tica. Noveno.-Forma de presentaciÃ³n del modelo 220 de declaraciÃ³n-liquidaciÃ³n del Impuesto sobre Sociedades.
Uno. La declaraciÃ³n-liquidaciÃ³n del Impuesto sobre Sociedades correspondiente a los grupos fiscales, incluidos los de cooperativas, que tributen por el rÃ©gimen de consolidaciÃ³n fiscal establecido en el capÃ­tulo VII del tÃ­tulo VII de la citada Ley del Impuesto sobre Sociedades y en el Real Decreto 1345/1992, de 6 de noviembre, respectivamente, se presentarÃ¡ con arreglo al modelo aprobado en el apartado anterior de la presente Orden, firmado por el representante legal o representantes legales de la sociedad dominante o entidad cabecera de grupo y debidamente cumplimentados todos los datos que le afecten de los recogidos en el mismo.
Dos. Las sociedades dominantes o entidades cabecera de los grupos presentarÃ¡n, junto con el modelo 220 de declaraciÃ³n-liquidaciÃ³n, una fotocopia de las declaraciones-liquidaciones en rÃ©gimen de tributaciÃ³n individual, a que se refiere el subapartado siguiente, de cada una de las sociedades integrantes del grupo, incluida la declaraciÃ³n-liquidaciÃ³n de la sociedad dominante o de la entidad cabecera de grupo. No obstante, si la presentaciÃ³n de las declaraciones individuales se hubiera efectuado por vÃ­a telemÃ¡tica, deberÃ¡ hacerse constar, en el apartado correspondiente del modelo 220, el cÃ³digo electrÃ³nico de cada una de ellas. Tres. Las declaraciones-liquidaciones que, de conformidad con lo dispuesto en el apartado 3 del artÃ­culo 65 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, vienen obligadas a formular cada una de las sociedades integrantes del grupo, incluso la dominante o entidad cabecera del mismo, se formularÃ¡n en el modelo 200, que serÃ¡ cumplimentado en todos sus extremos, hasta cifrar los importes lÃ­quidos teÃ³ricos que en rÃ©gimen de tributaciÃ³n individual habrÃ­an de ser ingresados o percibidos por las respectivas entidades. Asimismo, cuando en la liquidaciÃ³n contenida en dichas declaraciones resulte una base imponible negativa o igual a cero, se deberÃ¡n consignar, no obstante, en las hojas de los modelos 200 todos los datos relativos a bonificaciones y deducciones. Cuatro. La sociedad dominante o entidad cabecera de grupo deberÃ¡ introducir en el sobre de retorno los siguientes documentos, debidamente cumplimentados:
a) Fotocopia de la tarjeta del NÃºmero de IdentificaciÃ³n Fiscal de la sociedad dominante o entidad cabecera de grupo, en el caso de no disponer de etiquetas identificativas.
b) Ejemplar para la AdministraciÃ³n del modelo de declaraciÃ³n-liquidaciÃ³n. c) Las fotocopias de las declaraciones en rÃ©gimen de tributaciÃ³n individual, modelo 200, cuando proceda, de acuerdo con lo dispuesto en el subapartado dos de este apartado. d) Ejemplar para la AdministraciÃ³n del documento de ingreso o devoluciÃ³n que figura en el Anexo V de esta Orden.
DÃ©cimo.-Lugares de presentaciÃ³n e ingreso del modelo 220 de declaraciÃ³n-liquidaciÃ³n del Impuesto sobre Sociedades.
Uno. Al tiempo de presentar la declaraciÃ³n-liquidaciÃ³n, la sociedad dominante o entidad cabecera de grupo deberÃ¡ ingresar la deuda tributaria resultante de la autoliquidaciÃ³n practicada, utilizando el documento de ingreso o devoluciÃ³n que figura en el Anexo V de esta Orden.
La presentaciÃ³n e ingreso resultante de la autoliquidaciÃ³n por el Impuesto sobre Sociedades practicada mediante el modelo 220 se efectuarÃ¡ en cualquiera de las entidades colaboradoras en la gestiÃ³n recaudatoria (bancos, cajas de ahorros o cooperativas de crÃ©dito) sitas en el territorio espaÃ±ol, para lo cual serÃ¡ necesario que la declaraciÃ³n lleve adheridas las correspondientes etiquetas identificativas facilitadas por la AEAT. Dos. El mismo documento de ingreso o devoluciÃ³n serÃ¡ utilizado por la sociedad dominante o entidad cabecera de grupo cuando de la autoliquidaciÃ³n practicada por Ã©sta proceda la devoluciÃ³n, la cual se realizarÃ¡ mediante transferencia bancaria, sin perjuicio de que se pueda ordenar la realizaciÃ³n de la devoluciÃ³n mediante la emisiÃ³n de cheque cruzado del Banco de EspaÃ±a cuando Ã©sta no pueda realizarse mediante transferencia bancaria. La presentaciÃ³n del modelo 220 cuyo resultado sea a devolver se efectuarÃ¡ en cualquier entidad colaboradora sita en el territorio espaÃ±ol en la que la sociedad dominante o entidad cabecera de grupo tenga cuenta abierta a su nombre en la que desee recibir el importe de la devoluciÃ³n, para lo cual serÃ¡ necesario que la declaraciÃ³n lleve adheridas las correspondientes etiquetas identificativas facilitadas por la AEAT. Tres. No obstante lo dispuesto en el subapartado anterior, cuando la sociedad dominante o entidad cabecera de grupo no tenga cuenta abierta en entidad colaboradora sita en territorio espaÃ±ol, se podrÃ¡ hacer constar dicha circunstancia acompaÃ±ando a la declaraciÃ³n escrito dirigido al Delegado de la Agencia Estatal de AdministraciÃ³n Tributaria en cuya demarcaciÃ³n territorial tenga la sociedad dominante o entidad cabecera del grupo su domicilio fiscal, quien, a la vista del mismo, y previas las pertinentes comprobaciones, ordenarÃ¡, si procede, la realizaciÃ³n de la devoluciÃ³n correspondiente mediante la emisiÃ³n de cheque cruzado del Banco de EspaÃ±a. Si las funciones de gestiÃ³n del grupo estÃ¡n atribuidas a una Unidad de GestiÃ³n de Grandes Empresas o a la Unidad Central de GestiÃ³n de Grandes Empresas, el escrito se dirigirÃ¡, en el primer caso, al Delegado Especial de la Agencia Estatal de AdministraciÃ³n Tributaria que corresponda a su domicilio fiscal y, en el segundo caso, al Jefe de la Oficina Nacional de InspecciÃ³n. En este supuesto, asÃ­ como cuando la entidad no pueda presentar la declaraciÃ³n a travÃ©s de entidades colaboradoras segÃºn lo dispuesto en el Ãºltimo pÃ¡rrafo del subapartado anterior, el modelo 220 se presentarÃ¡ directamente, mediante entrega personal, en la DelegaciÃ³n de la Agencia Estatal de AdministraciÃ³n Tributaria o cualquiera de sus Administraciones dependientes en cuya demarcaciÃ³n territorial tenga su domicilio fiscal la sociedad dominante o entidad cabecera de grupo, o bien en la Unidad de GestiÃ³n de Grandes Empresas que, en su caso, corresponda, de las mencionadas en el pÃ¡rrafo anterior. Cuatro. De igual manera, el documento de ingreso o devoluciÃ³n mencionado en los subapartados anteriores serÃ¡ utilizado por la sociedad dominante o entidad cabecera de grupo si en el perÃ­odo no se ha devengado cuota alguna y no existe lÃ­quido a ingresar o a devolver, asÃ­ como en el supuesto en que el grupo renuncie a la devoluciÃ³n resultante de la autoliquidaciÃ³n practicada. En estos supuestos, el modelo 220 de declaraciÃ³n-liquidaciÃ³n se presentarÃ¡ en los mismos lugares expresados en el Ãºltimo pÃ¡rrafo del subapartado tres anterior. La presentaciÃ³n podrÃ¡ realizarse directamente, mediante entrega personal en dichas oficinas, o por correo certificado dirigido a las mismas. Cinco. Para la presentaciÃ³n de la declaraciÃ³n, en los supuestos en que, de acuerdo con lo dispuesto en el Concierto EconÃ³mico con la Comunidad AutÃ³noma del PaÃ­s Vasco o en el Convenio EconÃ³mico entre el Estado y la Comunidad Foral de Navarra, el grupo se encuentre sujeto al rÃ©gimen de consolidaciÃ³n fiscal correspondiente a la AdministraciÃ³n del Estado y deba tributar conjuntamente a ambas Administraciones, estatal y foral, se seguirÃ¡n las siguientes reglas:
Primera. Las sociedades dominantes o entidades cabecera de los grupos presentarÃ¡n la declaraciÃ³n en la DelegaciÃ³n de la Agencia Estatal de AdministraciÃ³n Tributaria o cualquiera de sus Administraciones dependientes en cuya demarcaciÃ³n territorial tenga su domicilio fiscal la sociedad dominante o entidad cabecera de grupo fiscal, o bien en la Unidad Central de GestiÃ³n de Grandes Empresas de la Oficina Nacional de InspecciÃ³n o en la Unidad de GestiÃ³n de Grandes Empresas de la respectiva DelegaciÃ³n Especial de la Agencia Estatal de AdministraciÃ³n Tributaria, en funciÃ³n de a cuÃ¡l de esas unidades estÃ©n atribuidas las funciones de gestiÃ³n del grupo. TambiÃ©n se presentarÃ¡ la declaraciÃ³n en las Diputaciones Forales y, en su caso, Comunidad Foral que corresponda, efectuando ante cada una de dichas Administraciones el ingreso o solicitando la devoluciÃ³n que por aplicaciÃ³n de lo dispuesto en el artÃ­culo 20 del Concierto EconÃ³mico con la Comunidad AutÃ³noma del PaÃ­s Vasco y el artÃ­culo 27 del Convenio EconÃ³mico entre el Estado y la Comunidad Foral de Navarra, proceda.
Segunda. Las sociedades integrantes del grupo presentarÃ¡n, a su vez, las declaraciones en rÃ©gimen de tributaciÃ³n individual, modelo 200, a que se refiere el subapartado tres del apartado noveno de la presente Orden, ante la DelegaciÃ³n de la Agencia Estatal de AdministraciÃ³n Tributaria o en cualquiera de sus Administraciones dependientes en cuya demarcaciÃ³n territorial tengan su domicilio fiscal o ante la Unidad Central de GestiÃ³n de Grandes Empresas o la respectiva Unidad de GestiÃ³n de Grandes Empresas, segÃºn la adscripciÃ³n a una u otra Unidad y, ademÃ¡s, ante las Diputaciones Forales del PaÃ­s Vasco y, en su caso, AdministraciÃ³n de la Comunidad Foral de Navarra de cada uno de los territorios en los que operen.
Seis. En el supuesto en que la sociedad dominante o entidad cabecera de grupo se encuentre acogida al sistema de cuenta corriente en materia tributaria regulado en el Real Decreto 1108/1999, de 25 de junio, presentarÃ¡ el correspondiente modelo 220 de acuerdo con las reglas previstas en el apartado sexto de la Orden de 30 de septiembre de 1999 por la que se aprueba el modelo de solicitud de inclusiÃ³n en el sistema de cuenta corriente en materia tributaria, se establece el lugar de presentaciÃ³n de las declaraciones tributarias que generen deudas o crÃ©ditos que deban anotarse en dicha cuenta corriente tributaria y se desarrolla lo dispuesto en el Real Decreto 1108/1999, de 25 de junio, por el que se regula el sistema de cuenta corriente en materia tributaria y, en su caso, de conformidad con lo establecido en la Orden de 22 de diciembre de 1999, por la que se establece el procedimiento para la presentaciÃ³n telemÃ¡tica de las declaraciones-liquidaciones que generen deudas o crÃ©ditos que deban anotarse en la cuenta corriente en materia tributaria. UndÃ©cimo.-Plazo de presentaciÃ³n del modelo 220 de declaraciÃ³n-liquidaciÃ³n del Impuesto sobre Sociedades.
De acuerdo con lo dispuesto en el apartado 2 del artÃ­culo 82 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, el modelo 220 de declaraciÃ³n-liquidaciÃ³n aprobado en el apartado octavo de la presente Orden, se presentarÃ¡ dentro del plazo correspondiente a la declaraciÃ³n en rÃ©gimen de tributaciÃ³n individual de la sociedad dominante o entidad cabecera de grupo.
DisposiciÃ³n adicional primera. Pagos fraccionados del Impuesto sobre Sociedades.
Primero. Las entidades que, de acuerdo con lo previsto en la Orden HAC/540/2003, de 10 de marzo, por la que se aprueban los modelos 202, 218 y 222 para efectuar los pagos fraccionados a cuenta del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes correspondiente a establecimientos permanentes y entidades en rÃ©gimen de atribuciÃ³n de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio espaÃ±ol (Â«BoletÃ­n Oficial del EstadoÂ» del 14) vengan obligadas a presentar, por tener la consideraciÃ³n de gran empresa, el modelo 218 (Pago fraccionado. Grandes Empresas) y, les sea de aplicaciÃ³n la escala de gravamen establecida en el artÃ­culo 114 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, deberÃ¡n cumplimentar el modelo 218 con las siguientes especialidades: Clave (05): Â«PorcentajeÂ». El porcentaje aplicable se obtendrÃ¡ de la siguiente forma: si la cantidad calculada como base del pago fraccionado en cada uno de los perÃ­odos de abril, octubre o diciembre (clave 04), no supera la cuantÃ­a resultante de multiplicar 120.202,41 euros por la proporciÃ³n en que se halle el nÃºmero de dÃ­as de duraciÃ³n del perÃ­odo impositivo entre 365 dÃ­as, se aplicarÃ¡ el porcentaje del 21 por ciento sobre la citada base.
si la cantidad calculada como base del pago fraccionado en cada uno de los perÃ­odos de abril, octubre o diciembre (clave 04), supera la cuantÃ­a resultante de multiplicar 120.202,41 euros por la proporciÃ³n en que se halle el nÃºmero de dÃ­as de duraciÃ³n del perÃ­odo impositivo entre 365 dÃ­as, resultarÃ¡ aplicable el porcentaje del 21 por ciento a dicha cuantÃ­a y el 25 por ciento al exceso sobre la misma.
Clave (06): Â«ResultadoÂ». Se determinarÃ¡ de la siguiente forma:
si la cantidad calculada como base del pago fraccionado en cada uno de los perÃ­odos de abril, octubre o diciembre (clave 04), no supera la cuantÃ­a resultante de multiplicar 120.202,41 euros por la proporciÃ³n en que se halle el nÃºmero de dÃ­as de duraciÃ³n del perÃ­odo impositivo entre 365 dÃ­as, el resultado de multiplicar la citada base por el porcentaje del 21 por ciento.
si la cantidad calculada como base del pago fraccionado en cada uno de los perÃ­odos de abril, octubre o diciembre (clave 04), supera la cuantÃ­a resultante de multiplicar 120.202,41 euros por la proporciÃ³n en que se halle el nÃºmero de dÃ­as de duraciÃ³n del perÃ­odo impositivo entre 365 dÃ­as, el resultado de multiplicar la citada base por el porcentaje del 21 por ciento y el exceso sobre la misma por el porcentaje del 25 por ciento.
Segundo. Aquellas entidades que, por tener la consideraciÃ³n de gran empresa, estÃ©n obligadas a presentar el modelo 218 de pagos fraccionados a cuenta del Impuesto sobre Sociedades y que, de acuerdo con lo establecido en el Ãºltimo pÃ¡rrafo del artÃ­culo 61 de la Ley 2/2004, de 27 de diciembre, de Presupuestos Generales del Estado para el aÃ±o 2005, opten por aplicar, exclusivamente en el pago fraccionado correspondiente al mes de abril de 2005, la modalidad prevista en el apartado 2 del artÃ­culo 45 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, deberÃ¡n cumplimentar, en su caso, del apartado Â«LiquidaciÃ³n (3)Â» del referido modelo 218, Ãºnicamente las siguientes claves:
Clave (01): Â«Resultado contable antes del Impuesto sobre SociedadesÂ». Se consignarÃ¡ el mismo importe que en la clave (04).
Clave (04): Â«Base del pago fraccionadoÂ». Su contenido serÃ¡ la cuota Ã­ntegra del Ãºltimo perÃ­odo impositivo cuyo plazo reglamentario de declaraciÃ³n estuviese vencido el 1 de abril, minorado en las deducciones y bonificaciones a que se refieren los capÃ­tulos II, III y IV del TÃ­tulo VI de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, asÃ­ como en las retenciones e ingresos a cuenta correspondientes a aquÃ©l. Clave (05): Â«PorcentajeÂ». Se consignarÃ¡ el 18 por ciento. Clave (06): Â«ResultadoÂ». Se consignarÃ¡ el resultado de aplicar el 18 por ciento al importe de la clave (04). Clave (09): Â«Volumen de operaciones en Territorio ComÃºn o Foral, segÃºn correspondaÂ». Clave (10): Â«Resultado de la declaraciÃ³n anterior (exclusivamente si Ã©sta es complementaria)Â». Clave (12): Â«ResultadoÂ».
Tercero. De acuerdo con lo dispuesto en el artÃ­culo 114 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, en la redacciÃ³n dada por la disposiciÃ³n adicional quincuagÃ©sima octava de la citada Ley 2/2004, las referencias que a la cifra de 90.151,82 euros se realizan en las instrucciones para la cumplimentaciÃ³n de los modelos 202 y 222, aprobados por la Orden HAC/540/2003, de 10 de marzo, se entenderÃ¡n referida a la cifra de 120.202,41 euros, a efectos de calcular el pago fraccionado teniendo en cuenta la escala de gravamen prevista en el referido artÃ­culo 114.
DisposiciÃ³n adicional segunda. Plazo de presentaciÃ³n de determinados modelos de declaraciÃ³n-resumen anual y otras declaraciones informativas y recapitulativas.
En aquellos supuestos en que, por razones de carÃ¡cter tÃ©cnico, no fuera posible efectuar la presentaciÃ³n por vÃ­a telemÃ¡tica de las declaraciones correspondientes a los modelos 181, 183, 195, 199, 390 y 392 en el plazo establecido, podrÃ¡ efectuarse durante los tres dÃ­as naturales siguientes al de finalizaciÃ³n del mencionado plazo.
La presente Orden entrarÃ¡ en vigor el dÃ­a siguiente al de su publicaciÃ³n en el BoletÃ­n Oficial del Estado.
Sr. Director General de la Agencia Estatal de AdministraciÃ³n Tributaria y Sr. Director General de Tributos.

References: Real Decreto 
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