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Timestamp: 2017-06-25 12:08:39+00:00

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Sujetos responsables de las sanciones tributarias | Iberley
Jurisprudencia Sentencia Administrativo Nº 229/2008, TSJ Comunidad Valenciana, Sala de lo Contencioso, Sec. 3, Rec 1707/2006, 22-02-2008 Órden: Administrativo
Num. Sentencia: 229/2008
Num. Recurso: 1707/2006
PRIMERO.- Se interpone el presente recurso contencioso-administrativo contra la Resolución del T.E.A.R. de fecha 28 de febrero de 2006, desestimatoria de las reclamaciones 46/3694/2002, planteadas contra la Resolución de 16 de abril de 2002 por el que se declaraba a la actora responsable solidaria por sucesión en el ejercicio de la actividad económica de la entidad "Scan Laser 2 SL".Los motivos de impugnación de la parte actora los podemos concretar en: la indebida aplicación del artículo... Sentencia Administrativo AN, Sala de lo Contencioso, Sec. 7, Rec 117/2011, 25-07-2012 Órden: Administrativo
Num. Recurso: 117/2011
PRIMERO:La parte recurrente impugna la resolución del TEAC de fecha 31 enero 2011 que tiene su base en los siguientes hechos: La Dependencia Regional de Recaudación de la Delegación Especial de la AEAT de Valenciael 29 junio 2006 dictó acuerdopor el que se declaraba a la entidad recurrente responsable subsidiaria por sucesión de actividad de la sociedad IMPRESIONES Y BOLSAS SL de la deuda tributaria pendiente de dicha entidad, conforme al art. 72 LGT . La deuda estaba constituida por IVA 19... Sentencia Administrativo AN, Sala de lo Contencioso, Sec. 7, Rec 117/2011, 26-03-2012 Órden: Administrativo
PRIMERO:La parte recurrente impugna la resolución del TEAC de fecha 31 enero 2011 que tiene su base en los siguientes hechos: La Dependencia Regional de Recaudación de la Delegación Especial de la AEAT de Valenciael 29 junio 2006 dictó acuerdopor el que se declaraba a la entidad recurrente responsable subsidiaria por sucesión de actividad de la sociedad IMPRESIONES Y BOLSAS SL de la deuda tributaria pendiente de dicha entidad, conforme al art. 72 LGT . La deuda estaba constituida por IVA 19... Sentencia Administrativo Nº 66/2008, TSJ Cataluña, Sala de lo Contencioso, Sec. 1, Rec 388/2004, 24-01-2008 Órden: Administrativo
Num. Sentencia: 66/2008
Num. Recurso: 388/2004
Se estima parcialmente el recurso contencioso-administrativo contra el acuerdo del Tribunal Económico Administrativo Regional de Cataluña, sobre la obligación de retener en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. En este caso, ha de rechazarse el actual argumento de la Administración de que las responsabilidades tributarias, comprenden las retenciones por Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, correspondientes a las retribuciones del personal de la empre...
Sentencia Administrativo Nº 445/2006, TSJ Comunidad Valenciana, Sala de lo Contencioso, Sec. 1, Rec 2374/2003, 07-06-2006 Órden: Administrativo
De Bellmont Y Mora, Salvador
Num. Sentencia: 445/2006
Num. Recurso: 2374/2003
Se estima el recurso contencioso administrativo interpuesto contra una resolución del TEAR de Valencia que derivaba la responsabilidad a un retenedor a cuenta en concepto de IRPF. Toda vez que el artículo 72.1 de la Ley 230/1963 General Tributaria, aún aplicable en este concreto caso, menciona las deudas tributarias y las responsabilidades tributarias, la Sala entiende que hay que dar un significado al concepto de ?responsabilidad tributaria?. Para ello acude al criterio dado po...
Retenedores y los obliga... Extinción de las sanciones tributarias Órden: Fiscal
El Art. 190 ,LGT regula la extinción de la responsabilidad derivada de la sanción. Por tanto, su ámbito de aplicación se refiere a sanciones que ya han sido impuestas al infractor, mediante la notificación del acto administrativo de imposición de esa s... Responsabilidad de los obligados tributarios Órden: Fiscal
El sustituto podrá exigir del contribuyente el importe de las obligaciones t... Prescripción de la deuda tributaria Órden: Fiscal
El Art. 189 ,LGT regula la extinción de la responsabilidad por la comisión de una infracción, señalando dos únicas causas de extinción como son el fallecimiento del sujeto infractor y la prescripción. Pero además de estas dos causas, existen otras circunstancias que también determinan la imposibilidad de llevar a término el necesario procedimiento sancionador para imponer la sanción y por tanto se traducen en la imposibilidad práctica de exigir la responsabilidad por la infracción, ... Ver más documentos relacionados
D.[NOMBRE]mayor de edad, con DNI (NIF) nº [DNI], y domicilio a efectos de notificacione... Modelo de bases generales reguladoras de subvención Fecha última revisión: 29/09/2016 BASE PRIMERA: Objeto de la subvención.
En las convocatorias púb... Solicitud de extinción de la responsabilidad por fallecimiento del sujeto infractor Fecha última revisión: 05/04/2016 NOTA: La responsabilidad derivada de las infracciones tributarias se extinguirá por el fallecimiento del sujeto infractor y por el transcurso del plazo de prescripción para imponer las correspondientes sanciones.
PRIMERO: Que (distinguir entre una Administración tributaria o un Tribunal Económico Adm... Oposición a acción administrativa de derivación de responsabilidad subsidiaria por parte de la administración concursal Fecha última revisión: 05/04/2016 NOTA: El acto de declaración de responsabilidad será notificado a los responsables. (Ar.174 LGT)
Caso práctico: Transmisibilidad de las sanciones en caso de deudas tributarias pendientes de entidades disueltas y liquidadas. Nuevo criterio TEAC. Fecha última revisión: 01/04/2015 RESUMENAnálisis del nuevo criterio del Tribunal Económico Administrativo (TEAC) sobre la transmisibilidad de las sanciones en caso de deudas tributarias pendientes de entidades disueltas y liquidadas.ANÁLISISCambio de criterio TEAC respecto a la Doctrina de la resolución 00/07465/2000 de 18/12/2008 (TEAC 00/7465/2000, de 18/12/2008), en relación con la consideración de las sanciones derivadas de las infracciones tributarias como transmisibles o no transmisibles a los sucesores.Mediante res... Caso práctico: Consulta vinculante DGT V1313-14: Posibilidad de retener la devolución por IRPF del administrador de una sociedad con deudas tributarias fallidas Fecha última revisión: 16/01/2017 PLANTEAMIENTOUna persona es socio mayoritario y administrador único de dos sociedades que han sido comprobadas por la Inspección tributaria, habiéndose practicado las liquidaciones tributarias correspondientes, deudas que han sido pagadas o garantizadas en su totalidad.Esta persona no tiene ningún tipo de deuda pendiente con la Administración tributaria, no habiéndosele derivado ningún tipo de responsabilidad por su condición de administrador.¿Puede la Administración tributaria retener... Caso práctico: Plazo para la presentación de la declaración de IRPF de persona fallecida, estando en trámite la aceptación de la herencia Fecha última revisión: 03/01/2017 PLANTEAMIENTOCon fecha 30 de septiembre de 2014 falleció el padre de la consultante, siendo designada junto con sus hermanos heredera testamentaria.Estando actualmente en trámite la aceptación de la herencia (se ha solicitado al juzgado la opción de deliberar a efectos de la aceptación de la herencia a beneficio de inventario), se pregunta cuál es el plazo para la presentación de la declaración del IRPF del fallecido. RESPUESTAEl cumplimiento en plazo de la obligación de presentar la... Caso práctico: Responsabilidad socios cooperativistas y administrador Fecha última revisión: 27/04/2015 PLANTEAMIENTOVarias personas van a crear una sociedad cooperativa formada por menos de 10 socios, y se plantean las siguientes cuestiones:1. ¿Qué responsabilidad tendrá el administrador?2. ¿Será distinta a la de los socios cooperativistas?RESPUESTA1. La Ley de Sociedades Cooperativas, Ley 27/1999, de 16 de julio, reconoce la posibilidad de nombrar un Administrador único, persona física, que ostente la condición de socio, que asumirá las competencias y funciones previstas en la citada le... Análisis de las principales novedades en materia concursal por la publicación del Real Decreto-ley 1/2015, de 27 de febrero, de mecanismo de segunda oportunidad, reducción de carga financiera y otras medidas de orden social. Fecha última revisión: 05/03/2015 RESUMENEl Real Decreto-ley 1/2015, de 27 de febrero, de mecanismo de segunda oportunidad, reducción de carga financiera y otras medidas de orden social, fue publicado en el BOE el 28 de febrero de 2015, siendo uno de sus principales objetivos el establecimiento de unos mecanismos denominados de “segunda oportunidad”, por los cuales, según el propio texto de la exposición de motivos, “una persona física, a pesar de un fracaso económico empresarial o personal, tenga la posibilidad de en... Ver más documentos relacionados
Resolución Vinculante de DGT, V4199-16, 03-10-2016 Órgano: Sg Tributos
Núm. Resolución: V4199-16
NormativaLGT: art. 43.CuestiónSi se puede dividir la deuda entre los asociados para individualizarla y en el caso que se pueda dividir, si puede efectuar el pago de su parte para evitar la derivación de responsabilidad. DescripciónAsociación de vendedores de un mercado municipal que tiene una deuda con Hacienda. La asociación no tiene fondos para afrontar el pago de la deuda. ContestaciónEl artículo 41.1 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, relativo a la responsabili... Resolución de TEAC, 00/4454/2000, 24-05-2001 Órgano: Tribunal Económico Administrativo Central
ResumenEn los supuestos de sucesión de empresa del artículo 72 de la LGT, la responsabilidad alcanza a las sanciones, si bien al ser un supuesto de responsabilidad subsidiaria es necesaria la previa declaración de fallido del deudor principal.Descripción
ANTECEDENTES DE HECHO PRIMERO: En fecha 2 de febrero de 1995 fue notificado a la sociedad reclamante acuerdo de la Dependencia Regional de Recaudación de la Delegación Especial de de la Agencia Estatal de Administració... Resolución de TEAC, 00/754/1998, 24-07-1998 Órgano: Tribunal Económico Administrativo Central
Núm. Resolución: 00/754/1998
ResumenSe impugna la responsabilidad solidaria por sucesión de empresas regulada en el artículo 72 de la LGT, alegando la adquirente que la adquisición supuso elementos aislados. El TEAC confirma dicha solidaridad por entender que se trata de un bloque de actividad. Asimismo entiende que el art. 37 de la LGT no es aplicable a los supuestos recogidos en el art. 72 de la LGT al regular esta una de las garantías para el cobro de las deudas tributarias.Descripción
R.G. 8136/1995; R.B. 00/0... Resolución Vinculante de DGT, V2814-11, 29-11-2011 Órgano: Sg Tributos
NormativaLey 58/2003 arts. 40-1, 43-1-a),b),c)CuestiónEl consultante solicita información acerca de:1. La eventual responsabilidad del consultante por las deudas y sanciones tributarias de la sociedad de la cual fue liquidador, tanto anteriores a la liquidación como futuras.2. A quién realizará la AEAT las comunicaciones relativas a las deudas tributarias y sanciones anteriores relativas a la sociedad anónima liquidada de la que el consultante fue liquidador.DescripciónSegún manifestaci... Resolución de TEAF Navarra, 5195, 05-06-2014 Órgano: Tribunal Economico Administrativo Comunidad Foral De Navarra
Núm. Resolución: 5195
ResumenSe impugnan separadamente dos Resoluciones, una de derivación de responsabilidad y otra de adopción de medidas cautelares contra el responsable. Se acuerda la acumulación por el Vocal ponente. 1) En relación con la Resolución de adopción de medidas cautelares, se alega que el procedimiento de derivación no había concluido. Improcedente. No es necesaria la declaración de responsable para adoptar tales medidas. 2) En relación con la misma Resolución de adopción de medias c... Ver más documentos relacionados
De acuerdo con el 41.4 ,LGT, la responsabilidad tributaria no alcanza a las sanciones, salvo en los casos excepcionales recogidos en esta ley (que se especifican en el Art. 182 ,LGT) o en otras leyes que así lo establezcan.
El procedimiento para exigir responsabilidad, ya sea solidaria o subsidiaria, se encuentra regulado en los Art. 174,Art. 175,Art. 176 ,LGT.
El 182.1 ,LGT establece un supuesto de responsabilidad solidaria en el pago de las sanciones, derivadas o no de una deuda tributaria, remitiendo al supuesto de responsabilidad solidaria recogidos en los párrafos a) y c) del 42.1 ,LGT.
El plazo de prescripción para exigir el pago al responsable solidario comenzará a contarse, como regla general, desde el día siguiente a la finalización del plazo de pago en período voluntario del deudor principal (67.2 ,LGT).
a) Caso del 42.1 ,LGT a): Las personas o entidades “que sean causantes o colaboren activamente en la realización de la infracción tributaria”, responden solidariamente tanto de la deuda tributaria como de la sanción.
b) Caso del 42.1 ,LGT c): Las personas o entidades “que sucedan por cualquier concepto, de hecho o de derecho, en la titularidad o ejercicio de explotaciones o actividades económicas”. Esta responsabilidad sólo podrá alcanzar a las sanciones cuando:
El adquirente no haya solicitado a la Administración tributaria, previa conformidad del titular actual, certificado detallado de deudas, sanciones y responsabilidades tributarias derivadas del ejercicio de las explotaciones de actividades económicas. En este caso, la responsabilidad podrá extenderse a las sanciones impuestas y a las que puedan imponerse.
El adquirente haya solicitado ese certificado y la Administración tributaria lo haya expedido dentro del plazo de tres meses desde la solicitud indicando las sanciones, deudas y responsabilidades tributarias derivadas del ejercicio de tales explotaciones. En este caso, la responsabilidad se restringirá a las sanciones contenidas en dicha certificación. Responsabilidad subsidiaria
El 182.2 ,LGT establece un supuesto de responsabilidad subsidiaria en el pago de las sanciones, remitiendo al supuesto recogido en el 43.1 ,LGT apartado a). Luego, responderán subsidiariamente del pago de las sanciones los administradores de hecho o de derecho de las personas jurídicas que hayan cometido infracciones, cuando no hayan realizado los actos necesarios que sean de su incumbencia para el cumplimiento de las obligaciones y deberes tributarios, hubiesen consentido el incumplimiento por quienes de ellos dependan, o hubiesen adoptado acuerdos que posibilitasen las infracciones.
El plazo de prescripción para exigir el pago a los responsables subsidiarios comenzará a contarse desde la notificación de la última actuación recaudatoria practicada al deudor principal o a cualquiera de los responsables solidarios (67.2 ,LGT).
Sucesores de las sanciones.
Mientras que los responsables se colocan junto al deudor principal sin que se extinga la responsabilidad de éste, los sucesores se colocan en lugar de ese deudor principal, al haber quedado extinguida la responsabilidad de éste.
Debe distinguirse entre sucesión de personas físicas y sucesión de entidades.
Sucesión de personas físicas: A la muerte de los obligados tributarios que sean personas físicas, las obligaciones tributarias pendientes se transmiten a los herederos, sin perjuicio de lo que establece la legislación civil en cuanto a la adquisición de la herencia, pero en ningún caso se transmiten las sanciones (39.1 ,LGT).
Conviene advertir que cuando el causante fallece antes de finalizar el período de declaración, la infracción por la falta de declaración del impuesto de ese ejercicio la cometen los herederos, por lo que en ese caso no existe una sucesión o transmisión de sanciones.
Sucesión de entidades: Sociedades y entidades con personalidad jurídica disueltas y liquidadas: Los sucesores son los socios, partícipes o cotitulares, que quedarán obligados solidariamente.
Sociedades mercantiles que se extingan o disuelvan sin liquidación y otros caso de cesión global del activo y pasivo: Los sucesores son las personas o entidades que sucedan o sean beneficiarias de la correspondiente operación.
Fundaciones y entidades a que se refiere el 35.4 ,LGT: Los sucesores son los destinatarios de los bienes y derechos de tales fundaciones y los partícipes o cotitulares de dichas entidades, respectivamente.
En relación con el alcance de la sucesión se debe distinguir entre las obligaciones tributarias y las sanciones. Respecto a la transmisión de sanciones, el 40.5 ,LGT señala que las sanciones serán exigibles a los sucesores de las mismas hasta el límite del valor de la cuota de liquidación que les corresponda.

References: Resolución 
 Resolución 
 resolución 
 resolución 
 resolución 
 artículo 72
 resolución 

Resolución 
 artículo 41
 Resolución 
 artículo 72
 Resolución 
 artículo 72
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 Resolución 
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