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TABLA DE CONTENIDO CÓDIGO FISCAL1. Ley Nº - PDF
TABLA DE CONTENIDO CÓDIGO FISCAL1. Ley Nº
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Gerardo Ortiz Hidalgo
1 TABLA DE CONTENIDO TABLA DE CONTENIDO CÓDIGO FISCAL1 Ley Nº LIBRO PRIMERO PARTE GENERAL1 TÍTULO PRIMERO DISPOSICIONES GENERALES 1 Hecho Imponible. Impuestos Tasas Contribuciones TÍTULO SEGUNDO INTERPRETACIÓN DEL CÓDIGO Y DE LAS LEYES FISCALES 1 Ley aplicable Origen de las obligaciones fiscales Infracciones y sanciones Vigencia en las leyes Método de interpretación Interpretación de normas. Alcances Apreciación del hecho imponible TÍTULO TERCERO ÓRGANOS DE LA ADMINISTRACIÓN FISCAL 2 CAPÍTULO PRIMERO AUTORIDAD DE APLICACIÓN. FUNCIONES Y ESTRUCTURA Ejercicio y delegación de facultades y funciones... 2 CAPÍTULO SEGUNDO TRIBUNAL FISCAL DE APELACIÓN FUNCIONES Condiciones. Presidencia Reacusación, excusación, vacancia e impedimento... 3 Incompatibilidades Secretario Condiciones Feria Inconstitucionalidad, incompetencia de los órganos administrativos Remuneración TÍTULO CUARTO DE LOS SUJETOS PASIVOS DE LAS OBLIGACIONES FISCALES Y OTROS RESPONSABLES 4 Sujetos obligados por cuenta propia Solidaridad originaria Conjunto económico. Parámetros Responsable sustituto Obligaciones de terceros. Responsables Extensión de la solidaridad Subrogación Agentes de retención, recaudación y percepción De la consulta no vinculante TÍTULO QUINTO DOMICILIO FISCAL 6 Personas físicas Personas ideales Contribuyentes con domicilio fuera de la provincia... 6 Domicilio especial Son domicilios especiales: Domicilio constituido Ausentismo Cambio de domicilio TÍTULO SEXTO DEBERES FORMALES DE LOS SUJETOS PASIVOS DE LOS RESPONSABLES Y DE TERCEROS7 Deberes formales Obligación de terceros a suministrar informes Deberes de funcionarios y oficinas públicas Deberes de magistrados, otros funcionarios y empleados Deberes de las autoridades municipales Síndico de concursos y quiebras TÍTULO SÉPTIMO DETERMINACION DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS BASE PARA DETERMINAR LA OBLIGACION FISCAL 8 Declaraciones juradas Contenido. Conceptos improcedentes Responsabilidad de los declarantes. Rectificativa en menos Liquidación administrativa de tributos APLICACION TRIBUTARIA S.A. Ingresos Brutos y otros Impuestos de la Provincia de Santiago del Estero / i2 TABLA DE CONTENIDO Facultades de la autoridad de aplicación Determinación de oficio Sobre base cierta Determinación sobre base presunta Determinación sobre base mixta Procedimiento de la determinación Allanamiento Las actas y su valor probatorio TÍTULO OCTAVO 12 CAPÍTULO PRIMERO Ingreso de las obligaciones tributarias del pago. Plazo Anticipos y pagos a cuenta Forma Imputación a diferentes períodos Compensación de saldos Agentes de retención o percepción: Compensación.. 12 Compensación por declaración jurada rectificativa Acreditación y devolución Forma de compensación o acreditación Intereses por mora. Capitalización Facilidades de pago Pago extemporáneo de cuotas Cobro por apremio Cobro administrativo o judicial mínimo TÍTULO OCTAVO 13 CAPÍTULO SEGUNDO ACTUALIZACIÓN DE LOS DÉBITOS Y CRÉDITOS FISCALES ACTUALIZACIÓN DEL CRÉDITO FISCAL Base de la actualización Recargos sobre deuda actualizada Actualización de la deuda fiscal TÍTULO NOVENO ACCIONES Y PROCEDIMIENTOS EN MATERIA FISCAL 14 Trámite iniciación Primera instancia. Decisiones Recurso de reconsideración Interposición Suspensión de pago Pagos importes conformados Ejecución Pruebas, producción y dictamen fiscal Resolución. Prórroga Inscripción de títulos o testimonio Recurso de apelación. Plazo Demanda de repetición Formas. Pruebas. Resolución Denegación tacita Recurso de apelación. Forma Aceptación o denegación del recurso de apelación.. 15 Recurso de queja. Procedimiento. Resolución Patrocinio. Acceso a las actuaciones Impulso de oficio. Facultades. Medidas para mejor proveer Presidencia. Facultades Acuerdos Sentencia. Forma Secretaria. Funciones Recurso de apelación. Resolución Nulidad Suspensión. Eximisión de las obligaciones de pago de recargos e intereses Recurso ante el superior Remisión de los autos a la autoridad de aplicación Requisitos previos para recurrir ante la justicia Perención Amparo por demora excesiva de la autoridad de aplicación Procedimiento TÍTULO DÉCIMO INFRACCIONES Y SANCIONES18 CAPÍTULO PRIMERO DE LA CALIFICACIÓN Y GRADUACIÓN DE LAS SANCIONES Concepto Independencia de las sanciones Sanciones Infracción a los deberes formales. Multa automática.. 18 Omisión de pago Defraudación fiscal Presunciones Sanciones especiales Omisión o falsedades en la declaración jurada. Falta de presentación Procedimiento para aplicar multa automática Retenciones, percepciones o recaudaciones no ingresadas CAPÍTULO SEGUNDO RESPONSABLES DE LAS SANCIONES Personas Físicas. Responsables Personas jurídicas o asociaciones Fallecimiento del infractor Error excusable Presentación espontánea Régimen de reducción de sanciones CAPÍTULO TERCERO PROCEDIMIENTO PENAL Procedimiento en deberes formales y omisión de pago Instrucción de sumario Vista. Notificación simultanea Condiciones para aplicar multas Medidas de seguridad Facultades Intervención de documentos Restitución de documentación intervenida TÍTULO UNDÉCIMO EJECUCIÓN FISCAL 21 Representación judicial. Título ejecutivo Normas. Disposiciones supletorias Procedimiento Rebeldía Excepciones Ejecutados domiciliados fuera de la provincia de santiago del estero ii / Ingresos Brutos y otros Impuestos de la Provincia de Santiago del Estero APLICACION TRIBUTARIA S.A.3 TABLA DE CONTENIDO Pruebas de las excepciones Traslado Apertura a prueba Sentencia Apelación Ejecución de sentencia Subasta procedimiento Aprobación Dispensa de fianza Cancelación de gravámenes Perdida de la seña Costas Aplicación supletoria TÍTULO DUODÉCIMO PRESCRIPCIÓN. TÉRMINO 22 Iniciación No inicio del plazo Interrupción TÍTULO DÉCIMO TERCERO DISPOSICIONES VARIAS TÉRMINOS. FORMAS DE COMPUTAR 23 Citaciones. Notificaciones. Intimaciones Prueba. procedencia, presunción de validez de los actos y resoluciones Medios de prueba. Excepciones. Facultades Peritos Testigos Infracción. Leyes fiscales. Denunciante Disposiciones varias. Secreto de las informaciones Exenciones TÍTULO DÉCIMO CUARTO Disposiciones transitorias 24 LIBRO SEGUNDO PARTE ESPECIAL24 TÍTULO PRIMERO IMPUESTO INMOBILIARIO 24 CAPÍTULO PRIMERO MATERIA IMPONIBLE Hecho imponible y nacimiento de la obligación tributaria CAPÍTULO SEGUNDO SUJETOS PASIVOS Se consideraran poseedores a título de dueño Solidaridad Subdivisiones de inmuebles Compraventa a plazos Comunicación de traslados de dominio Escribanos públicos. Obligaciones Deberes de funcionarios públicos CAPÍTULO TERCERO EXENCIONES CAPÍTULO CUARTO BASE IMPONIBLE. DETERMINACIÓN Recargos sobre impuestos básicos Bonificaciones, salinidad, inundación CAPÍTULO QUINTO PAGO TÍTULO SEGUNDO IMPUESTO SOBRE LOS INGRESOS BRUTOS 27 CAPÍTULO PRIMERO HECHO IMPONIBLE Habitualidad Actividades alcanzadas Determinación del hecho imponible Ingresos no gravados CAPÍTULO SEGUNDO CONTRIBUYENTES. AGENTES DE RETENCIÓN PERCEPCIÓN E INFORMACIÓN Oportunidad de la retención CAPÍTULO TERCERO INGRESOS BRUTOS. CONCEPTO Base imponible. Conceptos no incluidos Bases imponibles especiales Entidades financieras Operaciones de locación financiera y/o leasing Compañias de seguros y reaseguros Comisionistas. Consignatarios Automotores nuevos y usados Préstamos de dinero Agencia de publicidad Profesiones liberales Espectáculos. Sustitución Cooperativas Detracciones no permitidas Precio pactado en especie Devengamiento de ingresos. Oportunidad Deducciones CAPÍTULO CUARTO EXENCIONES CAPÍTULO QUINTO PERÍODO FISCAL Categorías de contribuyentes Liquidación Discriminación de rubros Detracciones Iniciación de actividades Cese de actividades Evidencian continuidad económica APLICACION TRIBUTARIA S.A. Ingresos Brutos y otros Impuestos de la Provincia de Santiago del Estero / iii4 TABLA DE CONTENIDO CAPÍTULO SEXTO Declaración jurada anual Ingreso del gravamen. Contribuyentes comunes Concesionarios de automotores Deducciones retenciones y anticipos Regulación de honorarios CAPÍTULO SÉPTIMO ALÍCUOTAS TÍTULO TERCERO IMPUESTO DE SELLOS 34 CAPÍTULO PRIMERO DISPOSICIONES GENERALES Hecho imponible, concepto, determinación, condiciones Otros actos sujetos a impuestos Actos imponibles. Condiciones Bienes inmuebles y muebles registrables Locación de inmuebles Contratos de suministros Compra-venta de cereales, productos agrícolas etcétera Constitución de sociedades o ampliación de capital.. 35 Prórroga. Término duración contrato de sociedad Demás actos. Sujeción Actos formalizados en el exterior Efectos en la provincia Actos no alcanzados. Condiciones Bienes inmuebles y muebles registrables Locación de inmuebles Contratos de suministros Compra-venta de cereales, productos agrícolas, etcétera Constitución de sociedades o ampliación de capital.. 36 Existencia material Instrumento Anulación Independencia de los impuestos Obligaciones accesorias Obligaciones a plazo Obligaciones condicionales Actos celebrados con el estado nacional, provincial o municipal Contrato entre ausentes. presupuesto y propuesta.. 36 Prórroga de contrato Contradocumentos CAPÍTULO SEGUNDO DE LOS CONTRIBUYENTES Y DEMÁS RESPONSABLES Sujetos pasivos, Determinación Solidaridad. Escribanos, agentes de percepción, retención, terceros Agentes de retención, percepción o recaudación Tratamiento de exenciones. Actos bilaterales Actos multilaterales Actos unilaterales CAPÍTULO TERCERO OPERACIONES SOBRE INMUEBLES Transmisión de dominio y otros actos Oportunidad Pago a cuenta CAPÍTULO CUARTO DETERMINACION DE LOS MONTOS IMPONIBLES CONTRATO DE EJECUCIÓN SUCESIVA. DURACIÓN Prorroga. Forma de establecer término Constitución de sociedad y ampliación de su capital Aporte en bienes a la sociedad. Oportunidad de pago Prórroga duración contrato de sociedad en la provincia Sociedades anónimas. Oportunidad del pago del gravamen Sociedades constituidas en el extranjero Derechos reales Transmisión de dominio. Base imponible Compra venta. Venta de terrenos Permutas Transferencia inmueble ubicado en varias jurisdicciones Permutas del inmueble ubicado en varias jurisdicciones Hipoteca sobre inmueble ubicado en varias jurisdicciones Contrato de locación que afecten a varias jurisdicciones Transferencias de inmuebles como aporte de capital y de establecimientos comerciales Compra venta de automotores Valor imponible en moneda extranjera Actos de valor indeterminado. Estimación de valor y de oficio Fracciones de impuesto. Forma para el computo Rentas vitalicias CAPÍTULO QUINTO EXENCIONES Instrumentos que garanticen créditos Facultad del poder ejecutivo CAPÍTULO SEXTO OPERACIONES MONETARIAS Hecho imponible Sujeto pasivos Base imponible Exenciones CAPÍTULO SÉPTIMO DEL PAGO Forma de pago Inutilización valores fiscales Impugnación. Declaraciones juradas Instrumentos privados. Reposición sin multa documentos con fechas enmendadas o superpuestas o sin fecha Instrumentos extendidos en varios ejemplares Escrituras públicas y actos registrables formas de pago iv / Ingresos Brutos y otros Impuestos de la Provincia de Santiago del Estero APLICACION TRIBUTARIA S.A.5 TABLA DE CONTENIDO CAPÍTULO OCTAVO PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO Y PENAL Determinación de la infracción Infracciones Multas por infracciones Presentación espontánea Procedimiento Deberes de escribanos públicos. Agentes de retención, percepción y otros Responsabilidad solidaria por las multas Infracciones cometidas por representantes o dependientes Responsabilidad solidaria por el impuesto Error excusable. Casos Facultades de la autoridad de aplicación del gravamen Actas de infracción Oposición a la inspección Depositarios. Procedimiento TÍTULO CUARTO TASAS RETRIBUTIVAS DE SERVICIOS 46 CAPÍTULO PRIMERO DE LOS SERVICIOS RETRIBUIBLES Disposiciones generales Forma de pago Tasa mínima Plazo para el pago Contribuyentes CAPÍTULO SEGUNDO SERVICIOS ADMINISTRATIVOS Tasas especiales Exenciones. Tasas administrativas Exención. Inspecciones de sociedades CAPÍTULO TERCERO SERVICIOS JUDICIALES Solidaridad Costas Diferimiento Exenciones. Tasas judiciales Sanciones CAPÍTULO CUARTO REGISTRO DE MARCAS Y SEÑALES. GUÍAS DE TRANSPORTE DE GANADO Y FRUTOS DEL PAÍS Inscripción, título y renovación Sujeto pasivo Pago. Diseños distintos Guías de campaña Expedición de guías Guías. Recaudos provisión Certificados. Condiciones de validez Archivo Sanciones. Retención. Multa Hurto. Sumario Guías. Contravención Envió de planillas CAPÍTULO QUINTO EXPEDICION DE GUÍAS DE PRODUCTOS FORESTALES TRASLADO DE PRODUCTOS Pago Disposiciones especiales CAPÍTULO SEXTO EXPEDICION DE GUIAS DE PRODUCTOS MINEROS TRASLADO DE PRODUCTOS Pago Disposiciones especiales Sanciones TÍTULO QUINTO IMPUESTO A LOS AUTOMOTORES Y REMOLCADOS50 CAPÍTULO PRIMERO DEL OBJETO Y DEL HECHO IMPONIBLE.. 50 Radicación. Concepto CAPÍTULO SEGUNDO DE LA IMPOSICIÓN INSCRIPCIÓN Comunicación de hechos. Plazos Vehiculos nuevos y usados. Nacimiento de la obligación Vehículos provenientes de otras jurisdicciones Bajas Bajas por cambio de radicación Robo. Hurto. Destrucción total CAPÍTULO TERCERO CONTRIBUYENTES. RESPONSABLES Obligación de concesionarios CAPÍTULO CUARTO DE LA BASE IMPONIBLE. AUTOMOVILES. 51 Camiones, acoplados, ómnibus Modelo. Año Transformación Clasificación dudosa Vehículos menores CAPÍTULO QUINTO DEL PAGO. FORMA Y PLAZO EXENCIONES CAPÍTULO SEXTO DISPOSICIONES GENERALES Pagos fuera de término Autoridad de aplicación Autorización de actos Coparticipación APLICACION TRIBUTARIA S.A. Ingresos Brutos y otros Impuestos de la Provincia de Santiago del Estero / v6 TABLA DE CONTENIDO TÍTULO SEXTO CONTRIBUCION DE MEJORAS53 CAPÍTULO PRIMERO DISPOSICIONES GENERALES Hecho imponible CAPÍTULO SEGUNDO CONTRIBUYENTES Y RESPONSABLES.. 53 CAPÍTULO TERCERO BASE IMPONIBLE CAPÍTULO CUARTO DEL PAGO Falta de pago Juicio de ejecución fiscal Donación con destino a obra publica Propiedad afectada por más de una obra CAPÍTULO QUINTO PROCEDIMIENTO Autoridad de aplicación Catastro inmobiliario Documentación catastral Catastro por secciones Solicitud. Datos e informes Valuación Constancia Remisión de documentación Cancelación de deuda Propietario o domicilios desconocidos Liquidación Derechos reales Transferencia de inmueble Destino de fondos CAPÍTULO SEXTO Contribución de mejoras por obra vial propiedades ubicadas en zona de influencia Obras viales afirmadas o mejoradas Zona rural contributiva Extremos obras viales Propietarios en ejidos urbanos Facultad del consejo provincial de vialidad No responsables CAPÍTULO SÉPTIMO CONTRIBUCIÓN DE MEJORAS POR OBRAS HIDRÁULICA Y ENERGÉTICA Zona de influencia CUENTA CORRELATIVA CAPÍTULO OCTAVO Disposiciones especiales LEY TRIBUTARIA57 Ley Nº IMPUESTO SOBRE LOS INGRESOS BRUTOS 57 Ley Nº IMPUESTO DE SELLOS 59 Ley Nº IMPUESTO DE FONDO DE REPARACIÓN SOCIAL 62 Ley Nº CAPÍTULO I DEL HECHO IMPONIBLE. DETERMINACIÓN CAPÍTULO II DE LOS CONTRIBUYENTES RESPONSABLES. SUJETOS PASIVOS CAPÍTULO III DE LA BASE IMPONIBLE. APLlCACIÓN DE LA TASA CAPÍTULO IV DEL PAGO. FECHA Y FORMA DE PAGO.. 62 CAPÍTULO V DE LAS EXENCIONES. REPARTICIONES PÚBLICAS RÉGIMEN DE REGULARIZACIÓN TRIBUTARIA 63 Ley Nº TÍTULO I DISPOSICIONES GENERALES TÍTULO II CONDONACION DE INTERESES Y MULTAS vi / Ingresos Brutos y otros Impuestos de la Provincia de Santiago del Estero APLICACION TRIBUTARIA S.A.7 TABLA DE CONTENIDO TÍTULO III PLAN DE REGULARIZACION DE DEUDAS. 64 TÍTULO IV AGENTES DE RETENCIÓN PERCEPCIÓN Y RECAUDACIÓN TÍTULO V DE LOS CONTRIBUYENTES EN CONCURSO PREVENTIVO TÍTULO VI DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS APLICACION TRIBUTARIA S.A.Ingresos Brutos y otros Impuestos de la Provincia de Santiago del Estero / vii8 La presente es una publicación de APLICACION TRIBUTARIA S.A. Administración: Viamonte 1546 Piso 2º Of. 200 (1055) Ciudad Autónoma de Buenos Aires. Ventas: Viamonte 1550 (1055) Ciudad Autónoma de Buenos Aires. Telefax: /6692/8855 DIRECCION : DRA. SILVIA R. GRENABUENA HECHO EL DEPOSITO QUE MARCA LA LEY TODOS LOS DERECHOS RESERVADOS DIRECCION NACIONAL DEL DERECHO DE AUTOR Nº COPYRIGHT 1992/2007 BY APLICACION TRIBUTARIA S.A. PROHIBIDA SU REPRODUCCION TOTAL O PARCIAL POR CUALQUIER MEDIO, YA SEA MECANICO, ELECTRONICO, ETC SIN AUTORIZACION DEL EDITOR LAS COLABORACIONES FIRMADAS NO REPRESENTAN LA OPINION DE LA DIRECCION, SIENDO SU AUTOR EL UNICO RESPONSABLE POR LOS CONCEPTOS EN ELLAS VERTIDOS.9 CÓDIGO FISCAL Ley Nº LIBRO PRIMERO PARTE GENERAL TÍTULO PRIMERO DISPOSICIONES GENERALES Artículo 1º Las relaciones derivadas de la aplicación de los impuestos, tasas y contribuciones que establezca la Provincia de Santiago del Estero, se regirán por las disposiciones de este Código y por leyes fiscales especiales. Hecho Imponible. Impuestos Artículo 2º Es hecho imponible todo hecho, acto, operación o situaciónde la vida económica de los queestecódigooleyes fiscales especiales hagan depender el nacimiento de la obligación impositiva. Son impuestos las prestaciones pecuniarias que, por disposición del presente Código o de leyesespeciales, estén obligadasa pagar a la Provincia las personas que realicen actos u operaciones, o se encuentren en situaciones que la ley considera como hechos imponibles. Tasas Artículo 3º Son Tasas las prestaciones pecuniarias que, por disposición del presente Código o de Leyes especiales, estén obligadas a pagar a la Provincia las personas, como retribución de servicios administrativos o judiciales prestados a las mismas. Contribuciones Artículo 4º Son contribuciones las prestaciones pecuniarias, que por disposición del presente Código o de Leyes especiales, estén obligadas a pagar a la provincia las personas que obtengan beneficios o mejoras en los bienes de su propiedad o poseídos a título de dueño, por obras o servicios públicos o generales. TÍTULO SEGUNDO INTERPRETACIÓN DEL CÓDIGO Y DE LAS LEYES FISCALES Ley aplicable Artículo 5º En los casos de sucesiones de leyes en el tiempo, serán de aplicación para determinar el gravamen y la graduación de la multa, la ley vigente en el momento en que el hecho imponible o la infracción se realice o produzca, salvo el caso de leyes con efecto retroactivo, que no afecten derechos adquiridos. Para la aplicación de intereses y adicionales, será aplicable la ley vigente al tiempo de su devengamiento. Origen de las obligaciones fiscales Las obligaciones fiscales se originan en las leyes que las crean, pero sólo serán exigibles a partir de la fecha señalada por las mismas leyes. Infracciones y sanciones Las normas sobre infracciones y sanciones sólo rigen para el futuro. Únicamente tendrán efectos retroactivos cuando eximan de sanción a los actos u omisiones punibles con anterioridad o establezcan una pena más benigna. Vigencia en las leyes Artículo 6º Toda ley, decreto o norma general o reglamentaria, tendrá vigencia a partir de los ocho días hábiles siguientes al de su publicación en el Boletín Oficial de la Provincia, salvo que la misma norma disponga expresamente otra fecha de vigencia. Método de interpretación Artículo 7º Para la interpretación de las disposiciones de este Código y demás leyes fiscales, son admisibles todos losmétodos, pero, en ningún caso se establecerán gravámenes ni se considerará a ninguna persona como contribuyente o responsable del pago de una obligación fiscal, sino en virtud de este Código u otra ley. Ingresos Brutos y otros Impuestos de la Provincia de Santiago del Estero / 110 En materia de exenciones la interpretación será estricta, ajustándose a lo expresamente enunciado en este Código o en leyes especiales. Interpretación de normas. Alcances Artículo 8º En la de interpretación de las disposiciones de este Código o de leyes fiscales especiales, se atenderá al fin de las mismas y a su significación económica. Solo cuando no sea posible fijar por la letra o por su espíritu el sentido o alcance de las normas, conceptos o términos de las disposiciones antedichas, podrá recurrirse a las normas del Derecho Administrativo Provincial y en defecto de este, a las normas del derecho privado. Apreciación del hecho imponible Artículo 9º Para determinar la verdadera naturaleza de los hechos imponibles, se atenderá a los actos, situaciones y relaciones económicas que efectivamente realicen, persigan o establezcan los contribuyentes. Cuando éstos sometan esos actos, situaciones o relaciones a formas o estructuras jurídicas que no sean manifiestamente las que el derecho privado ofrezca o autorice para configurar adecuadamente la cabal intención económica y efectiva de los contribuyentes, se prescindirá en la consideración del hecho imponible real, de las formas y estructuras jurídicas inadecuadas, y se considerara la situación económica real como encuadradas en las formas o estructuras que el derecho privado les aplicaría, con independencia de las escogidas por los contribuyentes, o les permitiría aplicar como las mas adecuadas a la intención real de los mismos. TÍTULO TERCERO ÓRGANOS DE LA ADMINISTRACIÓN FISCAL CAPÍTULO PRIMERO AUTORIDAD DE APLICACIÓN. FUNCIONES Y ESTRUCTURA Artículo 10 La Dirección General de Rentas, tendrá a su cargo todas las funciones derivadas de la aplicación, percepción y fiscalización de los tributos que competen a la provincia, así como la imposición y percepción de sanciones por infracciones previstas en éste código y demás leyes fiscales. Cuando fuere necesario, el Poder Ejecutivo podrá realizar convenios con municipios, Comisiones Municipales de la Provincia a los efectos de la recaudación, percepción, administración y verificación de los tributos. Asimismo podrá realizar convenios con Instituciones Intermedia respecto a la recaudación. Ejercicio y delegación de facultades y funciones Artículo 11 La Dirección General está a cargo de un Director General que tiene todas las facultades, poderes, atribuciones y deberes asignados a la Dirección General y la representa legalmente en forma personal o por delegación, en todos los actos y contratos que se requieran para el funcionamiento del servicio de acuerdo a las disposiciones en vigor, suscribiendo los documentos públicos y privados que sean necesarios. Esta representación la ejerce ante los poderes públicos, contribuyentes, responsables y terceros. El Poder Ejecutivo a propuesta del Ministerio de Economía establecerá las condiciones que se deben reunir para el ejercicio del cargo de Director General, las incompatibilidades e inhabilidades y el funcionario que orgánicamente lo sustituya en caso de ausencia o impedimentos. El Director podrá delegar determinadas funciones o facultades de manera general o especial, según la materia o por otras circunstancias, no obstante conserva la máxima autoridad dentro del organismo y puede avocarse al conocimiento y decisión de cualquiera de las cuestiones planteadas. El Director no podrá delegar las funciones de: determinación de oficio, repeticiones, aplicación de sanciones y resolución de recursos de reconsideración. El Director está facultado para pedir cooperación de la Policía de la Provincia, quienes deberán prestar la misma. Artículo 12 Sin perjuicio de las incompatibilidades establecidas por las leyes y reglamentos vigentes, no podrán desempeñar las funciones de Director General: a)quienes no puedan ejercer el comercio; b)los fallidos hasta diez (10) años después de su rehabilitación; c)los concursados hasta cinco (5) años después de su rehabilitación; d)los directores o administradores de sociedades a la que se le hubiera declarado su quiebra, hasta diez (10) años después de su rehabilitación; e)quienes hubieran sido condenados por delitos dolosos. CAPÍTULO SEGUNDO TRIBUNAL FISCAL DE APELACIÓN FUNCIONES Artículo 13 El Tribunal Fiscal de Apelación, tendrá a su cargo con sujeción a este Código y demás leyes y disposiciones respectivas, resolver: a)recursos de apelación; b)recursos de nulidad; c)recursos de queja; d)demanda de repetición; e)amparo por demora excesiva de la autoridad de aplicación. 2 / Ingresos Brutos y otros Impuestos de la Provincia de Santiago del Estero11 Artículo 14 El Tribunal Fiscal de Apelación, estará compuesto por tres vocales. El mismo deberá estar integrado por profesionales abogado y Contador Público Nacional. Serán nombrados por el Poder Ejecutivo y podrán ser removidos por el mismo en casos de: a)mal desempeño en sus funciones, b)desorden de conducta; c)negligencia reiterada que dilate la sustanciación de los procesos; d)comisión de delito cuyas penas afecten su buen nombre y honor. e)violación de las normas sobre incompatibilidad. En todos los casos los miembros del Tribunal deberán ser profesionales especializados en materia tributaria. Los miembros del Tribunal, antes de entrar en funciones prestarán juramento ante el Excmo. Señor Gobernador de la Provincia. Condiciones. Presidencia Artículo 15 Para ser miembro del Tribunal Fiscal se requiere ser ciudadano argentino, tener más de treinta años de edad, con cinco años de ejercicio en la profesión y dos años de residencia inmediata en la Provincia. Sus miembros desempeñarán anualmente y por turno, la Presidencia, comenzando por el de mayor edad. Reacusación, excusación, vacancia e impedimento Artículo 16 En los casos de excusación, vacancia, recusación o impedimento de los miembros del Tribunal, éste se integrará por sorteo realizado en audiencia pública en la Sala del Tribunal Fiscal y con la presencia de la totalidad de sus miembros de una lista de tres conjueces que revestirán por dos años en tal carácter. Al efecto se recabará del Superior Tribunal de Justicia, del Colegio de Abogados y del Consejo Profesional de Ciencias Económicas u Organismos competentes de la Provincia, una nómina de abogados, doctores en Ciencias Económicas y Contadores Públicos Nacionales que se encuentren en las condiciones que prevé el artículo 15. Este sorteo se efectuará en el mes de febrero del año que corresponda o cuando fuere necesario. Dicha lista será elevada al Poder Ejecutivo para su aprobación. Sólo será admisible la recusación con causa y por motivos establecidos por el Código de Procedimientos en lo Civil y Comercial de la Provincia para la recusación con causa de los miembros del Poder Judicial. Los miembros del Tribunal Fiscal están obligados a excusarse toda vez que llegue a su conocimiento una causa respecto de la cual se produzca alguna de las circunstancias previstas en el artículo 12 del Código de Procedimiento en lo Civil y Comercial. CÓDIGO FISCAL; Ley Nº Incompatibilidades Artículo 17 Los miembros del Tribunal Fiscal y el secretario no podrán: a)realizar actividades políticas; b)realizar actividades profesionales vinculadas con liquidación o asesoramiento sobre tributos provinciales, salvo que se trate de defensa de los intereses personales, del cónyuge, de los padres o de los hijos; c)desempeñar empleos públicos; No tendrán incompatibilidad para el ejercicio de la docencia o comisión de estudios. Secretario Artículo 18 El Tribunal Fiscal contará con un secretario y los empleados que determine la Ley de Presupuesto. Condiciones Para ser secretario del Tribunal Fiscal se requiere ser abogado, contador público, escribano o procurador, con título expedido por Universidad Nacional, Provincial o Privada, debidamente autorizada. Los secretarios deberán llenar los siguientes requisitos: ser mayor de edad, tener ciudadanía Argentina y dos años de residencia inmediata en la Provincia. El empleado de mayor jerarquía que designe el Presidente del Tribunal Fiscal es el reemplazante del Secretario en los casos de ausencia, licencia, vacaciones u otra causal, por un plazo no mayor de treinta (30) días, prorrogable excepcionalmente por el Tribunal Fiscal mediante acuerdo, para el caso de que el Poder Ejecutivo no hubiere cubierto el cargo en el carácter que corresponda, con las calidades y condiciones que fije el presente artículo. Feria Artículo 19 Serán períodos de feria para el Tribunal Fiscal los mismos que rigen para la Justicia ordinaria provincial y sus miembros estarán sujetos al régimen de licencias previsto para los funcionarios de la Administración Pública Provincial. Inconstitucionalidad, incompetencia de los órganos administrativos Artículo 20 La Dirección General de Rentas y el Tribunal Fiscal carecen de competencia para declarar la inconstitucionalidad de las normas tributarias, pero podrán aplicar la jurisprudencia de la Corte Suprema de Justicia de la Nación o del Superior Tribunal de Justicia de la Provincia que hayan declarado la inconstitucionalidad de dichas normas. Remuneración Artículo 21 Los miembros del Tribunal Fiscal recibirán por sus servicios una remuneración que determinará la ley de Presupuesto, que será pagada en moneda nacional, en época fija y no podrá ser disminuida ni gravada en manera alguna, mientras permanezcan en sus funciones. Ingresos Brutos y otros Impuestos de la Provincia de Santiago del Estero / 312 TÍTULO CUARTO DE LOS SUJETOS PASIVOS DE LAS OBLIGACIONES FISCALES Y OTROS RESPONSABLES Sujetos obligados por cuenta propia Artículo 22 Están obligados a pagar los impuestos, tasas y contribuciones en la forma y oportunidad debidas y a cumplir con los restantes deberes que se le impongan, personalmente o por intermedio de sus representantes legales, en cumplimiento de sus deudas tributarias propias, los contribuyentes, según las leyes respectivas y sus herederos o sucesores, según las disposiciones del código civil. Son contribuyentes, en tanto se verifique a su respecto el hecho imponible que éste código o las leyes fiscales especiales les atribuyen, en la medida y condiciones necesarias que prevén para que surja la obligación tributaria: a)las personas físicas, capaces o incapaces, según las normas del código civil; b)las personas jurídicas del código civil y todas aquellas entidades a las que el derecho privado le reconoce la calidad de sujetos de derecho, incluso las organizadas bajo la Ley Nacional Nº ; c)las entidades que no posean la calidad prevista en el inciso anterior, los patrimonios destinados a un fin determinado y los agrupamientos no societarios cuando sean consideradas por las normas tributarias comounidades económicas para la atribución del hecho imponible. Las sociedades no constituidas legalmente serán consideradas como sociedades irregulares y deberán inscribirse a nombre de todos sus integrantes. Del mismo modo los agrupamientos no societarios deberán inscribirse a nombre de todos sus integrantes; d)las sucesiones indivisas, cuando las normas tributarias consideren como sujetos para la atribución del hecho imponible; e)las reparticiones centralizadas, descentralizadas o autárquicas del estado nacional, provincial o municipal, así como las empresas estatales y/o mixtas, salvo exención expresa; f)los fideicomisos que se constituyan de conformidad a lo establecido por la Ley Nacional Nº Son contribuyentes de tasas las personas y otros sujetos indicados en el párrafo anterior a los cuales la provincia preste un servicio administrativo o judicial que, por disposición de este código o de leyes fiscales especiales deba ser retribuido. Lo son de las contribuciones las personas y otros sujetos indicados en el segundo párrafo de este artículo que obtengan el beneficio o mejora que, por disposición de este código o de leyes fiscales especiales sean causa de la obligación pertinente: Solidaridad originaria Artículo 23 Cuando un mismo hecho imponible sea realizado por dos (2) o más personas, o entidades o agrupamientos no societarios, todas se considerarán como contribuyentes por igual y quedarán solidariamente obligadas al pago del total del tributo, salvo el derecho del Fisco a dividir la obligación a cargo de cada una de ellas. En aquellos tributos que toman en cuenta para la determinación delhechoimponibleeldominio,posesiónuotroderechoreal sobre inmuebles o muebles registrables, cada condómino, coposeedor, etcétera, responde solidariamente por toda la deuda determinada con relación al bien en su conjunto. Además responde con sus bienes propios y solidariamente con los deudores del tributo y, si los hubiere, con otros responsables, las personas de existencia física o jurídica, empresas o entidades controlantes o vinculadas entre sí -jurídica o económicamente- cuando de la naturaleza del control o de esas vinculaciones resultare que dichas personas o entidades puedan ser consideradas como controladas o constituyendo una unidad o conjunto económico. Conjunto económico. Parámetros Los hechos imponibles realizados por una persona o entidad se atribuirán también a otra persona o entidad con la cual aquella tenga vinculaciones económicas o jurídicas cuando de la naturaleza de ésas vinculaciones resultare que ambas personas o entidades pueden ser consideradas como constituyendo una unidad o conjunto económico. En este caso, ambas personas y entidades se considerarán como contribuyentes codeudores de los impuestos, con responsabilidad solidaria y total. Serán parámetros para determinar la naturaleza de las vinculaciones económicas y jurídicas y por ende conjunto económico: a)aquellas que estén sujetas de manera directa e indirecta a la dirección o control de las mismas personas físicas o jurídicas; b)cuando por su participación en el capital, su grado de acreencias, sus influencias funcionales (contractuales o no) tengan poder de decisión para orientar o definir la o las actividades de las mencionadas sociedades, establecimiento u otro tipo de entidades. Análoga disposición rige respecto a las tasas y contribuciones. Responsable sustituto Artículo 24 Para asegurar el cobro de la acreencia tributaria, podrá nombrarse en lugar del contribuyente a responsables sustitutos del contribuyente, en cada tributo en particular y según las particularidades de cada operatoria comercial, a terceros vinculados al hecho imponible para que cumplan con la totalidad de las obligaciones formales y sustanciales a cargo de aquel. Obligaciones de terceros. Responsables Artículo 25 Están obligados a pagar con los recursos que administran, perciben o disponen, en cumplimiento de la deuda tributaria de los contribuyentes, y a cumplir, por cuenta de sus representados y titulares de losbienes que administran oliquidan, 4 / Ingresos Brutos y otros Impuestos de la Provincia de Santiago del Estero13 los deberes que éste código y leyes especiales imponen a los contribuyentes en general a los fines de la determinación, verificación, fiscalización y pago de los tributos, en la forma y oportunidades que rijan para aquellos o que expresamente se establezcan: a)el cónyuge que percibe y dispone de todos los réditos propios del otro, determinado por Resolución Judicial; b)los padres, tutores o curadores de los incapaces; c)los síndicos y liquidadores de las quiebras y de los concursos, los liquidadores de entidades financieras regidas por la Ley Nº o de otros entes cuyos regímenes legales prevean similar procedimiento, representantes de las sociedades en liquidación, los albaceas o administradores legales o judiciales de las sucesiones y, a falta de éstos, el cónyuge supérstite y los herederos; d)los directores, gerentes y demás representantes de las personas jurídicas, sociedades, asociaciones, entidades, empresas y patrimonios a que se refiere el artículo anterior, incluidos los socios de sociedades irregulares o de hecho; e)los administradores de patrimonios, empresas o bienes, que en ejercicio de sus funciones puedan determinar la materia imponible que gravan las respectivas normas con relación a los titulares de aquellos y pagar el gravamen correspondiente y en las mismas condiciones los mandatarios con facultades para percibir dinero; f)los agentes de retención, percepción y de recaudación de los impuestos; g)los fiduciarios en las operaciones de fideicomiso prevista en la Ley Nº h)las que participen por sus funciones públicas o por su oficio o profesión en la formalización de actos u operaciones que éste Código o leyes especiales consideren como hechos imponibles o servicios retribuibles o benéficos. Extensión de la solidaridad Artículo 26 Los responsables indicados en el artículo anterior, responden con todos sus bienes propios y solidariamente con los deudores del gravamen, y si los hubiera con otros responsables del mismo tributo: a) Los responsables enumerados en los incisos a al e y g y h para eximirse de tal responsabilidad deberán acreditar ante la Dirección haber exigido de los sujetos pasivos de los tributos los fondos necesarios para el pago y que éstos los colocaron en la imposibilidad de cumplir correcta y tempestivamente con la aludida obligación. Igual responsabilidad corresponde, sin perjuicio de las sanciones que establezca éste Código u otras leyes fiscales, a todos aquellos que intencionalmente o por culpa facilitaren u ocasionaren el incumplimiento de la obligación fiscal del contribuyente o demás responsables; b) Los sucesores a título particular en el activo y pasivo de empresasoexplotacionessusceptibledegeneraríntegramente el hecho imponible, con relación a sus propietarios o titulares. c)la responsabilidad del adquirente, en cuanto a la deuda fiscal no determinada, caducará: 1)A los ciento veinte días (120) de efectuada la transferencia, si con antelación de quince (15) días ésta hubiera sido denunciada a la Dirección General; 2) En cualquier momento en que la Dirección reconozca como suficiente la solvencia del cedente con relación al tributo pudiera adeudarse, o en que acepte la garantía que éste ofrezca a ese efecto; d)los terceros que, aún cuando no tuvieren deberes tributarios a su cargo, faciliten por su culpa o dolo la evasión del tributo; e)las acciones de los representantes, cualquiera sea su naturaleza, tendiente a beneficiar indebidamente a sus representados, obligan solidariamente a éstos últimos para todos los efectos que éste código determina. f) Los agentes de retención por el tributo que omitieron retener o que, retenido, dejaron de ingresar al fisco dentro de los 15 días al establecido por la Autoridad de aplicación, sino acreditaron que los contribuyentes han pagado el tributo, y sin perjuicio de la obligación solidaria que para abonarla existe a cargo de éstos desde el vencimiento del plazo señalado; y los agentes de percepción o recaudación por el gravamen que dejaron de percibir o que percibido dejaron de ingresar al fisco en la forma y tiempo que establece la reglamentación. Para exteriorizar la corresponsabilidad de los sujetos incluidos en los incisos a), b), c). y d), será de aplicación el procedimiento establecido en el artículo 48 y siguientes. Subrogación Artículo 27 Cuando un sujeto pasivo abone la totalidad de una deuda quedará subrogado en los derechos del Estado y podrá reclamar de los codeudores la suma respectiva. Gozarán en tal supuesto, de iguales privilegios y garantías y podrá invocar idénticas normas procesales. Agentes de retención, recaudacióny percepción Artículo 28 Tendrán el carácter de agente de retención y/o percepción los responsables que tuvieran o no domicilio real o legal en la Provincia de Santiago del Estero, posean sucursales, agencias, representaciones, oficinas, locales, establecimiento, explotación, edificio, obra, depósito o cualquier otra clase de asentamiento (administrativo, comercial, industrial, de producción primaria o cualquier otro), o bien que realicen su actividad mediante viajantes, corredores o representantes. De la consulta no vinculante Los sujetos pasivos y demás obligados tributarios que tuvieran un interés personal y directo, podrán formular a la Autoridad Administrativa correspondiente consultas debidamente documentadas sobre la aplicación de derecho, respecto del régimen, la clasificación o la calificación tributaria a una situación de hecho concreto y actual. A ese efecto, el consultante deberá exponer con claridad y precisión todos los elementos constitutivos de la situación que motiva la consulta. La contestación tendrá carácter de mera información y no de acto administrativo, no vinculando a la administración, salvo que por ley se disponga lo contrario, para cada tributo en particular. No obstante lo establecido en el artículo anterior, el sujeto pasivo que tras haber formulado su consulta hubiera cumplido Ingresos Brutos y otros Impuestos de la Provincia de Santiago del Estero / 514 las obligaciones tributarias de acuerdo con la contestación del Órgano competente no incurrirá en responsabilidad, siempre que reúna los siguientes requisitos: a)que comprenda todos los antecedentes y circunstancias necesarias para la formación del juicio de la Administración; b)que aquellos no se hubieran alterado posteriormente; c)que se hubiera formulado la consulta antes de producirse el hecho imponible o dentro del plazo para su declaración. La exención de responsabilidad cesará cuando se modifique la legislación aplicable y no impedirá en ningún caso, la vigencia de intereses de demora o recargos pertinentes. Los interesados no podrán entablar recurso alguno contra la contestación aún cuando puedan hacerlo posteriormente contra el acto administrativo basado en ellas. El Poder Ejecutivo reglamentará el procedimiento a regir en este artículo. TÍTULO QUINTO DOMICILIO FISCAL Personas físicas Artículo 29 A efectos de la aplicación de éste Código y de toda ley impositiva, las personas sujetas a las obligaciones resultantes de las mismas, tendrán un domicilio fiscal en la Provincia, considerándose como tal: 1)En cuánto a las personas físicas: a)su residencia principal y/o permanente; b)donde se encuentran sus bienes o rentas sujetos a tributación; c)el lugar donde ejerzan su comercio, industria, profesión o medio de vida; d)el de la sucursal, agencia o representación en la Provincia, cuando la casa central esté ubicada fuera de la misma. Personas ideales 2)En cuánto a las personas ideales: a)el lugar donde se encuentre su dirección o administración efectiva; b)donde se encuentren situados los bienes o rentas sujetos a tributación; c)el de la sucursal, agencia o representación en la Provincia, cuando la casa central esté ubicada fuera de la misma. Contribuyentes con domicilio fuera de la provincia 3)Cuando algún sujeto de obligaciones tributarias se domicilie fuera del territorio de la Provincia, deberá obligatoriamente fijar un domicilio fiscal en la misma. Cuando sea imposible establecer el domicilio fiscal en la Provincia de los obligados tributarios, se considerará como tal el de las oficinas centrales de la Autoridad de Aplicación, para todos los efectos legales. Domicilio especial Artículo 30 La Autoridad de Aplicación podrá admitir la constitución de domicilio especial en aquellos casos en que considere que de este modo no perjudique la determinación y percepción de los impuestos. Se considerará aceptado el domicilio especial o en su caso su cambio, cuando la Autoridad de Aplicación no se opusiere expresamente dentro de los noventa días hábiles de haber sido notificada de la respectiva solicitud del interesado. Sin perjuicio de lo expuesto, la Autoridad de Aplicación podrá reputar subsistente para todos los efectos administrativos y judiciales el último domicilio consignado en la declaración jurada, comunicación y escrito, mientras no se denuncie otro. Son domicilios especiales: a)el lugar de ubicación del inmueble, en cuanto al impuesto inmobiliario; b)el domicilio real denunciado en los autos pertinentes a los efectos de los tributos de justicia y sellos; c)el denunciado en el Registro Nacional del Automotor, en caso del impuesto a los Automotores; d)el especial constituidos por los contratantes en los respectivos instrumentos en relación al impuesto de sellos; y e)el ultimo constituido y denunciado en la Dirección General de Rentas para cumplimiento de obligaciones formales. Domicilio constituido Artículo 31 Cualquiera de los domicilios previstos en el presente título incluido el especial no rechazado en término en forma expresa, producirá en el ámbito administrativo y judicial, los efectos del domicilio constituido. Cuando el domicilio no estuviere constituido por el contribuyente, y al Organismo de aplicación le resulte necesario conocer el domicilio o este no surgiere de sus registros, podrá requerir informes a: las Municipalidades de la Provincia, la Justicia Electoral, la Administración Federal de Ingresos Públicos, Organismos fiscales Provinciales y en general a todo Organismo Público. Ausentismo Artículo 32 Se considerará ausentes: a)las personas físicas con residencia en el país extranjero durante más de dos (2) años, no obstante su estada accidental en el país exceptuándose los funcionarios que desempeñan comisiones de la Nación, o de las Provincias; b)las personas ideales que tengan su directorio o sede principal en el extranjero aunque tengan administradores en el país. Cambio de domicilio Artículo 33 Todo cambio de domicilio deberá comunicarse a la Autoridad de Aplicación, dentro de los treinta días 6 / Ingresos Brutos y otros Impuestos de la Provincia de Santiago del Estero15 de efectuado. El anterior domicilio quedará subsistente para todos los efectos, mientras no se acepte el nuevo. Si el nuevo domicilio no es observado por la Autoridad de Aplicación dentro de los treinta días de recibida la comunicación, se considerará aceptado. TÍTULO SEXTO DEBERES FORMALES DE LOS SUJETOS PASIVOS DE LOS RESPONSABLES Y DE TERCEROS Deberes formales Artículo 34 Todas las personas vinculadas directa o indirectamente al cumplimiento de obligaciones tributarias, deberán facilitar, con todos los medios a su alcance, las tareas de determinación, verificación, fiscalización y ejecución de los impuestos, tasas y contribuciones. Son deberes de las mismas, en ese sentido, sin perjuicio de lo que se establezca, especialmente en este Código, leyes fiscales especiales y decretos del Poder Ejecutivo, con carácter general, los siguientes: a)denunciar todo hecho o materia de imposición y presentar declaración jurada de los tributos que les incumbe o se les atribuya. La declaración jurada deberá contener los elementos y datos necesarios para hacer conocer el hecho imponible y el monto de la obligación fiscal correspondiente, en la forma y oportunidad que la Dirección lo determine. b)llevar los registros fehacientes que, con carácter general o especial, según las distintas categorías y actividades, la Dirección General de Rentas determine necesarios. c)conservar los documentos y comprobantes relacionados con la obligación anterior. La dirección podrá imponer a los sujetos pasivos obligaciones relacionas con libros y anotaciones para facilitar la determinación de las obligaciones fiscales. d)facilitar a los Funcionarios competentes la realización de inspecciones, fiscalización o determinación impositiva, permitiendo el acceso al domicilio fiscal y en cualquier lugar donde se desarrolle la actividad gravada, excepto la previsión del artículo 29, punto 1, inciso a). e)exhibir o poner a disposición del personal fiscalizador los libros, contabilidad, registros y documentos, en la forma ordenada que se le exija. f)solicitar permisos previos y observar las instrucciones pertinentes. g)contestar por escrito cualquier requerimiento tendiente a aclarar hechos y situaciones de efectos tributarios. h)concurrir a las oficinas respectivas cuando la Autoridad de Aplicación estime conveniente a efectos de recabar antecedentes y solicitar informes. i) Actuar como agente de retención, percepción, recaudación y/o información. j)denunciar el domicilio y sus cambios. La declaración revestirá el carácter de domicilio fiscal en el que se efectuarán válidamente las notificaciones de procedimientos administrativos y judiciales. k)presentar declaración jurada de la totalidad de los bienes que constituyan el acervo hereditario en caso de fallecimiento. l)comunicar a la Dirección dentro de los treinta días de ocurrido, cualquier cambio en su situación que pueda dar origen al nacimiento, modificación, transformación o extinción de hechos imponibles o que de algún modo modifique su tratamiento fiscal. m)colocar en forma visible en facturas, notas de venta y presupuestos, el número de inscripción como contribuyentes o responsables. n) Exponer en lugar visible de su domicilio fiscal, medio de transporte o lugar donde ejerza la actividad gravada, la constancia de inscripción. ñ)mantener en condiciones de operatividad los soportes magnéticos que contengan datos vinculados con la materia imponible por el término de dos (2) años contados a partir de la fecha de cierre de ejercicio en el cual se hubieren utilizado. o)entregar copia de los soportes magnéticos a la Dirección cuando le sea requerido y cualquier otra información o documentación relacionada con el equipamiento de computación utilizado y de las aplicaciones implantadas sobre características técnicas del programa y equipos informáticos, ya sea que el procesamiento se realice en equipos propios o arrendados o que el servicio sea prestado por un tercero. Obligación de terceros a suministrar informes Artículo 35 La Autoridad de Aplicación podrá requerir a terceros y éstos estarán obligados a suministrarle todos los informes que se refieren a hechos que en el ejercicio de sus actividades profesionales o comerciales hayan contribuido a realizar o hayan debido conocer y que constituyan o modifiquen hechos imponibles según las normas de este Código u otras leyes fiscales, salvo el caso en que normas del derecho nacional o provincial establezcan para esas personas, el deber del secreto profesional. Deberes de funcionarios y oficinas públicas Artículo 36 Los funcionarios y las oficinas públicas de la Provincia y de las Municipalidades, están obligadas a informar a requerimiento de la Autoridad de Aplicación, acerca de los hechos que lleguen a su conocimiento en el desempeño de sus funciones y que puedan constituir o modificar hechos imponibles, salvo cuando disposiciones expresas se lo prohíban. Deberes de magistrados, otros funcionarios y empleados Artículo 37 Los magistrados, funcionarios, empleados y oficiales públicos, no podrán: 1)Dar entrada o curso a documentos, expedientes, escritos, libros y otros instrumentos análogos o semejantes que carezcan de los requisitos tributarios. Ingresos Brutos y otros Impuestos de la Provincia de Santiago del Estero / 716 2)Inscribir, registrar, autorizar o celebrar actos, sin que previamente se acredite el cumplimiento de las obligaciones tributarias. Asimismo los magistrados notificaran de oficio al Organismo de Aplicación la apertura de juicios universales, dentro de los cinco (5) días de iniciado a fin de que tome la intervención que le compete. Deberes de las autoridades municipales Artículo 38 Las Municipalidades, Comisiones Municipales y/o autoridades que expidan Licencias Comerciales, no otorgaran las mismas hasta tanto el o los responsables justifiquen su inscripción en el impuesto sobre los Ingresos Brutos, debiendo constar el numero de inscripción del contribuyente en el respectivo certificado de habilitación. Asimismo deberá informar mensualmente a este Organismo las altas y bajas de licencias comerciales que se expidan. Síndico de concursos y quiebras Artículo 39 En las quiebras y concursos preventivos, los síndicos, deberán comunicar a la Dirección General de Rentas, luego de su designación y aceptación del cargo respectivo, la iniciación del juicio suministrando la información que permita individualizar a los contribuyentes y determinar su situación fiscal. El sindico, en conocimiento de deudas tributarias por parte del concursado, deberá presentar ante el Fisco, antes de los quince (15) días de vencido el plazo para la verificación de créditos, las constancias de las respectivas deudas tributarias. En el caso de concursados con sede central en otra jurisdicción, el plazo citado anteriormente se extenderá hasta antes de los (30) días de vencido el plazo para la verificación de créditos. La falta de comunicación del síndico en este caso, lo hará responsable de la totalidad del impuesto que resulte adeudado, de conformidad con lo preceptuado en el artículo 26. TÍTULO SÉPTIMO DETERMINACION DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS BASE PARA DETERMINAR LA OBLIGACION FISCAL Declaraciones juradas Artículo 40 La determinación de las obligaciones tributarias se efectuará sobre la base de declaraciones juradas que los sujetos pasivos o responsables deberán presentar a la Autoridad de Aplicación, en la forma y plazo que establezcan las disposiciones respectivas, salvo cuando éste Código, otras leyes especiales o su reglamentación, indiquen expresamente otros procedimientos. Contenido. Conceptos improcedentes La declaración jurada deberá contener todos los elementos y datos necesarios para hacer conocer el hecho imponible y el monto de la obligación fiscal correspondiente. Cuando en la declaración jurada informativa -tratándose de tributo con liquidación administrativa- se consigne datos inexactos o en las declaraciones juradas determinativas se computen contra el impuesto determinado, conceptos o importes improcedentes tales como retenciones, pagos a cuenta, acreditaciones de saldos a favor propios o de terceros, o el saldo a favor de la autoridad se cancele o difiera impropiamente, no procederá para su impugnación el procedimiento del artículo 48 y siguientes, sino que bastará con una simple intimación de pago de los conceptos reclamados o de la diferencia que generen en el resultado de dicha declaración jurada. Responsabilidad de los declarantes. Rectificativa en menos Artículo 41 La declaración jurada está sujeta a verificación administrativa y los declarantes son responsables y quedan obligados al pago de los impuestos, tasas y contribuciones que de las declaraciones juradas resulten o la obligación fiscal que en definitiva determine la Autoridad de Aplicación. Cuando se presenten declaraciones juradas rectificativas cuyo importe o saldo a pagar sea menor a la original presentada o rectificativa inmediata anterior, el contribuyente o responsable deberá justificar, mediante nota y aportando todas las pruebas necesarias, la procedencia legal de la misma. En caso de que los argumentos y pruebas no fuesen suficientes, a criterio de los departamentos técnicos internos de la autoridad de aplicación, ésta podrá iniciar una verificación, según parámetros que determine la reglamentación. Los declarantes son responsables en cuanto a la exactitud de los datos incluidos en las declaraciones juradas, sin que la presentación de una posterior o la obligación fiscal que en definitiva determine la Autoridad de Aplicación, hagan desaparecer dicha responsabilidad. Liquidación administrativa de tributos Artículo 42 La Dirección General de Rentas podrá disponer, según la naturaleza del tributo a recaudar, la liquidación administrativa de la obligación tributaria sobre la base de elementos y datos que aporten los contribuyentes, responsables y terceros, por declaración jurada o aquellos que ella posea, registre o llegue a su conocimiento en el futuro. Estas liquidaciones, con sus respectivos intereses, recargos y actualizaciones, podrán expedirse por el sistema de computación, constituyendo título suficiente a los efectos de la notificación, intimación y apremio, si contienen como mínimo, la impresión del nombre y cargo de Director General. El contribuyente o responsable podrá manifestar su disconformidad antes del vencimiento general del gravamen. No obstante ello cuando no se hubiere recibido la liquidación quince (15) días antes del vencimiento, el término para hacer aquella manifestación se extenderá hasta quince (15) días después de recibida. 8 / Ingresos Brutos y otros Impuestos de la Provincia de Santiago del Estero17 Contra la liquidación que rechace el reclamo interpuesto podrá interponer los mismos recursos y en los mismos plazos que contra la resolución determinativa de oficio. Facultades de la autoridad de aplicación Artículo 43 Con el fin de asegurar la verificación de las declaraciones juradas de los sujetos pasivos y responsables o del exacto cumplimiento de sus obligaciones fiscales y de los deberes formales, la Autoridad de Aplicación podrá: 1)Exigir de los mismos en cualquier tiempo, la exhibición de libros y comprobantes de las operaciones, actos, situaciones, servicios, beneficios, o mejoras, que puedan constituir hechos imponibles; 2)Enviar inspecciones a los lugares y establecimientos donde se realicen los actos u operaciones o se ejerzan las actividades sujetas a obligaciones fiscales, a los lugares en que se lleven libros u obren otros antecedentes vinculados con dichos actos, operaciones o actividades y a los bienes que constituyan materia imponible; 3)Exigir de las sucursales, agencias, oficinas o anexos que dependan de una administración central ubicada fuera de la Provincia y que no puedan aportar directamente los elementos necesarios para la determinación de la obligación impositiva respectiva, la registración de sus operaciones en libros especiales de manera tal que se pueda establecer contablemente el monto de la inversión, ingresos por ventas, servicios, gastos de explotación, rendimientos brutos, resultados netos y demás antecedentes que permitan conocer su real situación tributaria. 4)Requerir informes o comunicaciones escritas o verbales. 5)Citar a comparecer en las oficinas de la Autoridad de Aplicación al sujeto pasivo y/o a los responsables. 6)Requerir por medio del Director General de Rentas y demás funcionarios especialmente autorizados para estos fines por la Dirección el auxilio inmediato de la fuerza pública cuando tropezasen con inconvenientes en el desempeño de sus funciones, cuando dicho auxilio fuere menester para hacer comparecer a los responsables y terceros o cuando fuere necesario para la ejecución de las órdenes de allanamiento. El mismo deberá acordarse sin demora, bajo exclusiva responsabilidad del funcionario que lo haya requerido y en su defecto, la del funcionario o empleado policial responsable de la negativa u omisión, que incurrirá en las responsabilidades emergentes de la legislación administrativa y/o penal que correspondiere. Podrán también los funcionarios citados, solicitar orden de allanamiento de la Autoridad Judicial pertinente para llevar a cabo la inspección o registro de los domicilios, locales o establecimientos y de los archivos y libros de los sujetos pasivos y demás responsables cuando éstos se opongan u obstaculicen la realización de los mismos. Determinación de oficio Artículo 44 La Autoridad de Aplicación verificará las declaraciones juradas para comprobar su exactitud. Cuando el contribuyente o responsable no hubiere presentado declaración jurada, o cuando habiéndola presentado la misma resultare impugnada o cuando este Código u otras leyes fiscales prescindan de las exigencias de la declaración jurada como base para la determinación, la Dirección determinará de oficio la obligación fiscal sobre base cierta, presunta o mixta. Sobre base cierta Artículo 45 La determinación se practicará sobre base cierta cuando el contribuyente o los responsables suministren a la Autoridad de Aplicación todos los elementos comprobatorios de las operaciones o situaciones que constituyan hechos imponibles o ésta los obtenga, o cuando este Código u otra ley establezcan taxativamente los hechos y las circunstancias que la Autoridad de Aplicación debe tener en cuenta a los fines de la determinación. Determinación sobre base presunta Artículo 46 La determinación de oficio sobre base presunta corresponderá cuando la Autoridad de Aplicación se encuentre en la imposibilidad de determinar en forma directa y cierta la materia imponible, sea porque el contribuyente no tenga o no exhiba los libros, registros y comprobantes pedidos, o porque estos no merezcan fe o sean incompletos, o porque los elementos de juicio recogidos por la Autoridad de Aplicación no se consideren suficientes. La determinación presuntiva de oficio se fundará en los hechos y circunstancias conocidos que por su vinculación o conexión normal con la que las leyes respectivas prevén como hecho imponible, permitan inducir en el caso particular la existencia ymedidadelmismo. A tal efecto serán tomados especialmente en cuenta los hechos y las circunstancias que este Código u otra ley establezcan taxativamente para los fines. Podrán servir asimismo como indicios: el capital invertido en la explotación, las fluctuaciones patrimoniales, el volumen de las transacciones de otros períodos fiscales, el monto de las compras o ventas efectuadas, la existencia de mercaderías, el rendimiento normal del negocio o explotación en empresas similares, los gastos generales de aquellos, los salarios, el alquiler del negocio y de la casa-habitación, el nivel de vida del contribuyente y cualesquiera otros elementos de juicio que obren en poder de la Autoridad o que deberán proporcionarle los agentes de retención, Cámara de Comercio o Industria, Bancos, Asociaciones Gremiales, entidades públicas o privadas o cualquier otra persona. En las estimaciones de oficio podrán aplicarse los promedios y coeficientes generales que a tal fin establezca la Autoridad de Aplicación con relación a explotaciones de un mismo género. La carencia de contabilidad o de comprobantes fehacientes de las operaciones hará nacer la presunción de que la determinación de los gravámenes efectuada por la Dirección sobre la base de los índices señalados u otros que contenga esta ley o que sean técnicamente aceptables, es legal y correcta, sin perjuicio del derecho del contribuyente o responsable de la prueba en contrario. Esta probanza deberá fundarse en documentación fehaciente y concreta, careciendo de virtualidad Ingresos Brutos y otros Impuestos de la Provincia de Santiago del Estero / 918 toda apreciación o fundamentación de carácter general o basada en hechos generales. A efectos de este artículo podrán tomarse como presunciones legales de ingresos alcanzados por el impuesto, admitiendo prueba en contrario, las siguientes: a)cuando los precios de inmuebles que figuren en las escrituras sean inferiores a la valuación fiscal. b)las diferencias físicas de inventario de mercaderías comprobadas por la dirección general, valuadas a precios de venta del contribuyente, representan montos de ventas gravadas omitidas, en el periodo que se verifica. A estos fines deberá considerarse el índice de rotación. c)las diferencias de ingresos establecidas por haberse detectado operaciones de ventas, prestaciones y/o locaciones de obras y/o servicios, no registradas o contabilizadas. En el caso de que se comprueben operaciones no registradas o no contabilizadas durante un periodo fiscalizado, que puede ser inferior a un mes, el porcentaje que resulte de compararlas con las de ese mismo período, registradas y facturadas conforme a normas de facturación vigente, aplicado sobre las ventas, prestaciones y/o locaciones de obras y/o servicios de los períodos no prescriptos, determinará, y previo reajuste en función de la estacionalidad de la actividad o ramo inspeccionado, el monto de las diferencias omitidas. d)las diferencias de ingresos establecidas por haberse detectado compras, gastos y salarios, no registrados o contabilizados, en los casos que corresponda su registración. e)las diferencias de ingresos provenientes de cuentas bancarias o depósitos bancarios. A tal fin se consideraran ingresos vinculados con el ejercicio de la actividad ejercida por el contribuyente los créditos de las cuentas bancarias de los integrantes de los órganos de administración, de los representantes legales y de los dependientes de la inspeccionada, así como los cónyuges en el caso de contribuyentes unipersonales, salvo prueba en contrario. f)las diferencias de ingresos por incrementos patrimoniales no justificados. Las presunciones establecidas en los incisos precedentes no podrán aplicarse conjuntamente para un mismo período fiscal. La determinación a que se refiere este articulo no podrá ser impugnada fundándose en hechos que el contribuyente no hubiere puesto oportunamente en conocimiento de la Dirección. Determinación sobre base mixta Artículo 47 La determinación de oficio sobre base mixta, se realizara mediante la utilización de datos ciertos y presunciones. Procedimiento de la determinación Artículo 48 En el procedimiento de determinación de oficio sobre base cierta, presunta o mixta, la Autoridad dará vista al contribuyente o responsable de las actuaciones donde consten los ajustes efectuados y/o cargos o imputaciones formulados para que preste su conformidad o manifiesten su disconformidad. En este último caso y dentro de los quince (15) días de notificado, el contribuyente o responsable, podrá formular su descargo por escrito y presentar la prueba documental que resulte pertinente y admisible. La Dirección tendrá facultades para admitir o rechazar -in límine- la prueba ofrecida. En caso de que ésta resultare manifiestamente improcedente. En caso de duda sobre la verosimilitud o idoneidad de la prueba documental ofrecida, se tendrá por admisible. Transcurrido el plazo señalado, sin que el contribuyente o responsable haya presentado su descargo y/o aportado las pruebas, se dictará resolución determinando el gravamen y sus accesorios. En el supuesto de que transcurrieran ciento ochenta (180) días desde la evacuación de la vista o del vencimiento del término establecido en el segundo párrafo sin que se dictare resolución, el contribuyente o responsable podrá requerir pronto despacho. Pasados treinta días de tal requerimiento sin que la resolución fuese dictada, caducará el procedimiento sin perjuicio de la validez de las actuaciones administrativas realizadas y el fisco podrá iniciar -por una única vez- un nuevo proceso de determinación de oficio, previa autorización del titular de organismo. La Autoridad de Aplicación sólo podrá modificar la determinación de oficio firme anterior, en aquellos casos en que la misma haya tomado conocimiento a posteriori de otros hechos o montos que hagan variar las obligaciones tributarias del contribuyente o responsable. Allanamiento Artículo 49 No será necesario dictar resolución determinando el tributo cuando el contribuyente o responsable dentro del plazo previsto para contestar la corrida de vista del artículo anterior, optare por: a)aceptar los ajustes, imputaciones o cargos formulados, procediendo a su pago con más actualización, recargos e intereses, sin perjuicio de la continuación del sumario por parte de la Autoridad de Aplicación, en los casos de presunta defraudación fiscal; b)aceptar los ajustes, imputaciones o cargos formulados, procediendo a su pago con más la actualización, recargos e intereses y el mínimo de la multa por omisión o infracción a los deberes formales. En este supuesto, previa verificación de la exactitud de los importes procederá al archivo de las actuaciones. Las actas y su valor probatorio Artículo 50 En todos los casos del ejercicio de estas facultades de verificación y fiscalización, los funcionarios que las efectúen deberán extender actas escritas de los resultados, así como de la existencia de individualización de los elementos exhibidos y de las manifestaciones verbales de los contribuyentes, responsables o terceros. Estas constancias escritas, firmadas o no por los involucrados, constituirán elementos de prueba en los procedimientos administrativos y judiciales que 10 / Ingresos Brutos y otros Impuestos de la Provincia de Santiago del Estero19 se instruyan para la determinación de las obligaciones tributarias de los contribuyentes y responsables y la aplicación de sanciones de cualquier naturaleza. Ingresos Brutos y otros Impuestos de la Provincia de Santiago del Estero / 1120 TÍTULO OCTAVO CAPÍTULO PRIMERO Ingreso de las obligaciones tributarias del pago. Plazo Artículo 51 El pago de los gravámenes deberá ser efectuado por los contribuyentes y responsables dentro de los siguientes plazos, en la forma y condiciones que establezca la Autoridad de Aplicación. a)los que resulten de declaraciones juradas, al vencimiento general que establezca la citada Autoridad. b)los que resulten de determinación de oficio de la Autoridad de Aplicación o por decisión del Tribunal Fiscal, sobre recurso de apelación, dentro de los quince (15) días de la notificación. c)los que no requieran declaración jurada de los contribuyentes o responsables, dentro de los quince (15) días de realizado el hecho imponible, salvo disposición expresa de normas fiscales. d)en el caso de que los vencimientos señalados coincidieran con días inhábiles, los mismos operarán en el primer día hábil inmediato siguiente. Anticipos y pagos a cuenta Artículo 52 Sin perjuicio de lo dispuesto en los párrafos que anteceden, facúltase a la Autoridad de Aplicación para exigir hasta el vencimiento del plazo general o hasta la fecha de presentación de declaración jurada, el que sea anterior, el ingreso de anticipos o pagos a cuenta de obligaciones impositivas del añofiscalencursoodel siguiente,enla formaytiempo queseestablezca. Forma Artículo 53 El pago de los impuestos, tasas y contribuciones, incluidos sus accesorias y multas, deberá efectuarse mediante depósito en cuenta especial correspondiente del Banco habilitado, o en otras instituciones bancarias, oficiales o privadas, o en las Oficinas de la Autoridad de Aplicación en las condiciones que determine el Poder Ejecutivo. El citado pago podrá efectuarse mediante depósito bancario, dinero en efectivo, con cheque o giro postal o bancario, a la orden de la Autoridad de Aplicación, o con cualquier otro medio o forma de pago que determine el P.E. El pago con cheques o giros sólo tendrá efecto cancelatorio si se efectivizan, teniéndose como fecha de pago la del matasellos de la oficina de correo del lugar de expedición de la correspondencia. Imputación a diferentes períodos Artículo 54 Cuando el contribuyente o responsable fuera deudor de impuestos, tasas, contribuciones, intereses, recargos y/o multas por diferentes períodos, cualquier pago sin imputar que realice deberáafectarsealadeudacorrespondientealperíodo fiscal más remoto. Dentro de cada año fiscal y por los pagos no imputados, se cancelarán en primer término: los recargos, intereses y multas y el remanente se imputará al gravamen del que se trate. Cuando se opusiere excepción de prescripción y la misma fuere procedente, la imputación se realizará a la deuda fiscal correspondiente al año más remoto, y no prescripto. Compensación de saldos Artículo 55 La Autoridad de Aplicación podrá compensar de oficio o a solicitud de parte los saldos acreedores del contribuyente, cualquiera sea la forma o procedimiento en que se establezcan, con las deudas o saldos deudores de impuestos declarados por aquél o determinados por la Dirección, comenzando por los más remotos, salvo excepción de prescripción y aunque provengan de distintos gravámenes. Siempre deberá notificarse previamente al contribuyente. Agentes de retención o percepción: Compensación Artículo 56 Los agentes de retención o percepción sólo podrán compensar las sumas ingresadas que hubieran sido retenidas o percibidas de los contribuyentes con la autorización de la Dirección General de Rentas. Compensación por declaración jurada rectificativa Artículo 57 Los contribuyentes que rectifiquen declaraciones juradas podrán compensar el saldo acreedor resultante de la rectificación con la deuda emergente de nuevas declaraciones juradas correspondientes al mismo tributo. Si la rectificación resultase en definitiva improcedente, la Dirección podrá reclamar los importes indebidamente compensados con más los intereses, adicionales, multas y actualizaciones que correspondieren. Acreditación y devolución Artículo 58 Como consecuencia de la compensación prevista en el artículo anterior, o cuando se compruebe la existencia de pagos o ingresos en exceso, podrá la Dirección General, de oficio o a solicitud del interesado acreditarle el remanente respectivo, o siloestimanecesarioenatenciónalmonto yalascircunstancias y a pedido del interesado, proceder a establecer el monto de la devolución de lo pagado de más. En este ultimo caso, deberá dictar la respectiva resolución ad-referendum del Poder Ejecutivo. Forma de compensación o acreditación Artículo 59 Las compensaciones y acreditaciones a que se refieren los artículos precedentes, serán determinados por Resolución de la Dirección y las devoluciones se resolverán por decreto del Poder Ejecutivo. Intereses por mora. Capitalización Artículo 60 La falta de pago total o parcial de los gravámenes, retenciones, anticipos, cuotas de prórrogas y demás pagos a cuenta, sin necesidad de interpelación alguna y con prescindencia de todo concepto de imputabilidad o culpa devengará desde sus respectivos vencimientos y hasta el día de pago, de pedido de prórroga o de interposición de la 12 / Ingresos Brutos y otros Impuestos de la Provincia de Santiago del Estero Mostrar más
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