Source: http://www.vademecumpodatnika.pl/artykul_narzedziowa,1028,0,17070,terminy-odliczania-vat-od-niektorych-transakcji-niezgodne.html
Timestamp: 2020-05-26 02:23:03+00:00

Document:
Terminy odliczania VAT od niektórych transakcji niezgodne z dyrektywą – www.VademecumPodatnika.pl
Aktualnie jesteś: Strona główna » Rozliczanie VAT w orzecznictwie sądowym » Terminy odliczania VAT od niektórych transakcji niezgodne z dyrektywą
Terminy odliczania VAT od niektórych transakcji niezgodne z dyrektywą
Przepisy ustawy o VAT zakazujące odliczenia VAT od WNT, importu usług czy transakcji objętych odwrotnym obciążeniem w rozliczeniu za okres, w którym wykazano VAT należny od tych transakcji, są niezgodne z zasadą neutralności i proporcjonalności (dotyczy sytuacji, gdy podatek należny wykazywany jest po ustawowym 3-miesięcznym terminie). W tym zakresie przepisy krajowe naruszają regulacje unijne.
"(...) Sporna w sprawie była kwestia czy podatnik w stanie prawnym obowiązującym od 1 stycznia 2017 r. będzie mógł odliczyć podatek naliczony z tytułu transakcji importu usług, WNT oraz transakcji krajowych objętych mechanizmem odwrotnego obciążenia, w stosunku do których podmiotem zobowiązanym do rozliczenia podatku VAT jest nabywca, w tym samym okresie, w którym wykazał podatek należny mimo niedochowania przez niego wymogu formalnego w postaci wykazania podatku należnego od tych transakcji w korekcie właściwej deklaracji złożonej w okresie 3 miesięcy od upływu miesiąca, w którym w odniesieniu do nabytych usług lub towarów powstał obowiązek podatkowy.
Zdaniem podatnika, bez znaczenia pozostanie okoliczność niedochowania powyższego wymogu formalnego gdyż jest on wyłącznie warunkiem formalnym odliczenia, od którego nie można uzależnić okresu realizacji tego prawa, jeżeli wcześniej spełnione zostały przez podatnika materialnoprawne przesłanki odliczenia.
(...) Zdaniem organu dokonującego interpretacji, stanowisko podatnika jest nieprawidłowe i nie będzie on miał możliwości zrealizowania prawa do odliczenia podatku VAT w deklaracji podatkowej złożonej za okres, w którym będzie zobowiązany rozliczyć podatek należny, lecz w deklaracji za okres rozliczeniowy, w którym fakturę otrzyma, zgodnie z art. 86 ust. 10h ustawy tj. »na bieżąco«.
(...) Warunkiem koniecznym do odliczenia podatku VAT naliczonego od podatku należnego w tym samym okresie rozliczeniowym jest uwzględnienie kwoty podatku należnego w deklaracji podatkowej, w której podatnik jest zobowiązany rozliczyć ten podatek, nie później jednak niż w terminie 3 miesięcy od upływu miesiąca, w którym w odniesieniu do nabytych towarów i usług powstał obowiązek podatkowy. Powyższy warunek dotyczy transakcji importu usług, WNT oraz transakcji krajowych, w stosunku do których podmiotem zobowiązanym do rozliczenia podatku VAT jest nabywca (art. 86 ust. 10b pkt 2 lit. b oraz art. 86 ust. 10b pkt 3 ustawy o VAT). W przypadku, gdy 3-miesięczy termin, o którym mowa powyżej nie zostanie dochowany, zastosowanie znajdzie art. 86 ust. 10i ustawy o VAT. Zgodnie z jego treścią, jeżeli podatnik nie uwzględnił kwoty podatku należnego we właściwej deklaracji VAT, w terminie wskazanym w art. 86 ust. 10b pkt 2 lit. b) oraz art. 86 ust. 10b pkt 3 ustawy o VAT, to może ująć kwotę podatku naliczonego, wynikającego z tej transakcji w rozliczeniu za okres, w odniesieniu do którego nie upłynął jeszcze termin na złożenie deklaracji podatkowej (czyli »na bieżąco«). Jednocześnie, podatek należny wynikający z tej samej transakcji, powinien zostać ujęty w deklaracji za miesiąc, w którym w stosunku do danej transakcji powstał obowiązek podatkowy.
(...) Krytycznie (...) ocenić należy polskie regulacje dotyczące przesunięcia w czasie terminu rozliczenia. Stanowią one nieuzasadnioną dolegliwość ekonomiczną dla podatników, stosowaną niezależnie od wagi i skali naruszenia wymogów formalnych oraz niezależnie od nieistnienia w określonych przypadkach ryzyka oszustw, wyłudzeń czy świadomego zaniżania zobowiązań podatkowych. Przepisy te nie dają żadnej możliwości miarkowania skali naruszenia obowiązków podatkowych, przyczyn tego naruszenia oraz stwierdzenia czy podatnik w jakikolwiek sposób przyczynił się do tego naruszenia lub mógł mu w jakikolwiek sposób zapobiec. Nie wykazują więc proporcji do założonego celu, jakim jest terminowe i rzetelne wypełnianie obowiązków podatkowych. (...)".
(wyrok WSA w Krakowie z dnia 29 września 2017 r., sygn. akt I SA/Kr 709/17 - orzeczenie nieprawomocne)
WYROK NACZELNEGO SĄDU ADMINISTRACYJNEGO z 7 marca 2018 r., sygn. akt I FSK 769 16 Spółka wskazała, że w ramach prowadzonej działalności gospodarczej zawarła 6 (...)
Podatnik wykazuje podatek należny z tytułu wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów w deklaracji VAT, równocześnie zyskując prawo do odliczenia tego podatku jako podatku naliczonego art. 86 ust. (...)
W czerwcu 2019 r. kupiłem towar wymieniony w załączniku nr 11 do ustawy o VAT, zaś fakturę z adnotacją odwrotne obciążenie otrzymałem w sierpniu br. (...)
Z orzecznictwa Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej oraz NSA wynika, że organy podatkowe mogą odmówić podatnikowi prawa do odliczenia VAT, jeżeli obiektywne przesłanki wskazują, że wiedział (...)
Jesteśmy podatnikiem VAT czynnym. Dokonaliśmy wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów, w stosunku do którego obowiązek podatkowy powstał w październiku 2018 r. Wskutek błędu pracownika podatek należny i (...)
W lutym 2017 r. wpłaciliśmy unijnemu kontrahentowi zaliczkę na poczet importu usług organizacji targów, które odbyły się w Brukseli we wrześniu 2017 r. Nie uwzględniliśmy (...)
Czynny podatnik VAT zakupił maszynę od kontrahenta z UE producenta . Montażu i próbnego uruchomienia maszyny dokonał producent. W jaki sposób należy rozliczyć tę transakcję (...)
Spółka z o.o. w dniu 10 czerwca 2019 r. dokonała zapłaty zaliczki na poczet zakupu lokalu usługowego i w tym samym miesiącu otrzymała fakturę wystawioną (...)
Spółka w sierpniu 2018 r. drogą elektroniczną otrzymała fakturę, która została wystawiona w maju 2018 r. W rozliczeniu za jaki okres spółka może dokonać odliczenia (...)
W maju 2018 r. otrzymaliśmy fakturę od niemieckiej firmy podatnik VAT UE za maty, które służą do transportu ładunków. Maty kupiliśmy w marcu, na co (...)
Polska spółka z o.o. w dniu 4 stycznia br. otrzymała fakturę od kontrahenta z Czech za usługę reklamy wykonaną w lipcu 2019 r. Data wystawienia (...)
Na potrzeby działalności opodatkowanej VAT dokonałem zakupu u podatnika rozliczającego się metodą kasową. Faktura potwierdzająca transakcję została wystawiona w sierpniu br., do mojej firmy wpłynęła (...)
W dniu 9 maja 2018 r. otrzymałem fakturę wystawioną 4 maja br. za energię elektryczną. Data sprzedaży na fakturze - czerwiec 2018 r. Czy podatek (...)
W grudniu 2017 r. otrzymałem fakturę zakupu z 23% stawką VAT. Ponieważ usługa była wykonana w grudniu i faktura wpłynęła w tym samym miesiącu, podatek (...)
Nabyłem od kontrahenta niemieckiego usługę reklamy. Usługa została wykonana w lutym. Faktura dokumentująca tę usługę dotarła do mnie 29 maja 2019 r. z datą wystawienia (...)

References: art. 86
 art. 86
 art. 86
 art. 86
 art. 86
 FSK 
 art. 86