Source: https://sicastro.com/devolucion-del-subsidio-para-el-empleo/
Timestamp: 2019-11-19 08:11:40+00:00

Document:
Devolución del Subsidio para el Empleo - S I Castro Consultores, S. C.
En sus inicios se le llamó crédito al salario, posteriormente cambió a Subsidio para el Empleo, el cual se puede acreditar contra el pago del Impuesto Sobre la Renta a cargo del propio contribuyente o contra retenciones de ISR de terceros, como el ISR retenido a los salarios de los trabajadores.
Es un impuesto a cuenta del Impuesto Sobre la Renta que el patrón debe entregar a los trabajadores de bajos ingresos para que éstos últimos recuperen parte de la pérdida del poder adquisitivo del dinero.
Entendiéndose que los trabajadores de bajos ingresos son aquellos cuyos ingresos mensuales son inferiores a la cantidad de $7,382.00 ya que aquellos que rebasen ésta cantidad no tienen derecho a ese beneficio, sino al contrario, tendrán que pagar impuesto a través de la retención que le efectuará su patrón a la hora del pago.
Mediante el decreto publicado en el DOF el 01/10/2007 en su ARTÍCULO OCTAVO transitorio se publica lo siguiente:
II. Las personas obligadas a efectuar el cálculo anual del impuesto sobre la renta a que se refiere el artículo 116 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, por los conceptos a que se refieren el primer párrafo o la fracción I del artículo 110 de la misma Ley, que hubieran aplicado el subsidio para el empleo en los términos de la fracción anterior, estarán a lo siguiente:
c) En el caso de que el impuesto determinado conforme al artículo 177 de la Ley del Impuesto sobre la Renta sea menor a la suma de las cantidades que por concepto de subsidio para el empleo mensual le correspondió al contribuyente, no habrá impuesto a cargo del contribuyente ni se entregará cantidad alguna a este último por concepto de subsidio para el empleo.
Los contribuyentes a que se refieren el primer párrafo o la fracción I del artículo 110 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, que se encuentren obligados a presentar declaración anual en los términos de la citada Ley, acreditarán contra el impuesto del ejercicio determinado conforme al artículo 177 de la misma Ley el monto que por concepto de subsidio para el empleo se determinó conforme a la fracción anterior durante el ejercicio fiscal correspondiente, previsto en la constancia que para tales efectos les sea proporcionada por el patrón, sin exceder del monto del impuesto del ejercicio determinado conforme al citado artículo 177.
Transcripción de las tres fracciones del artículo 118 de la Ley del ISR vigente en el 2007
I. Efectuar las retenciones señaladas en el artículo 113 de esta Ley.
II. Calcular el impuesto anual de las personas que les hubieren prestado servicios subordinados, en los términos del artículo 116 de esta Ley.
A continuación les expongo dos ejemplos del Subsidio Para el Empleo a solicitar su devolución, el primer ejemplo es subsidio para empleo del ejercicio de 2014 y otro del ejercicio de 2017.
¿Por qué de esos años?
En los requisitos que voy a mencionar está la respuesta, sin embargo, aclaro que el año de 2014 existe la obligación de presentar la declaración anual informativa de retenciones por salarios y del subsidio para el empleo, DIM 2014 mientras que para el ejercicio de 2017 desaparece esta obligación.
Se trata de una persona física que tributa en el Régimen de Incorporación Fiscal, que como sabemos, la ley del ISR no permite acreditar el Subsidio Para el Empleo de acuerdo a lo señalado por el artículo 111 penúltimo párrafo de la Ley del ISR vigente a partir del 01 de enero del 2014 (fecha en que entró en vigor el Régimen del RIF)
Esta persona física cuenta con 3 trabajadores a los cuales se les pago el Subsidio Para el Empleo durante todo el año ascendiendo a la cantidad de $ 10,246.00_ con los siguientes datos de la declaración anual informativa del ejercicio de 2014 como a a continuación se detallan:
CONTRIBUYENTE: JOSAFAT LAGUNAS RIOS
Integración del Subsidio Para el Empleo a solicitar como devolución: $10,246
Datos tomados de la Declaración Anual Informativa DIM 2014
Tomando los datos de la constancia de ingresos formato 37 entregada a cada trabajador, obtenemos los siguientes datos:
Subsidio Para el Empleo entregado a:
Es importante que se hagan los cálculos anuales para determinar si los montos pagados del Subsidio Para el Empleo a cada trabajador son los correctos.
Si existen errores deben corregirse en los pagos de retenciones, lo mismo presentar la declaración anual informativa complementaria y en su caso pagar las diferencias pagadas en exceso en calidad de Subsidio para el Empleo a fin de que proceda la devolución.
A continuación voy a señalar todos los anexos que deben acompañarse al trámite y son los siguientes:
Cédulas de liquidaciones obrero patronales del IMSS, SAR e INFONAVIT del ejercicio (acompañar un papel de trabajo de los montos pagados en cada liquidación)
Declaración anual informativa del Subsidio para el empleo DIM 2014 incluyendo las constancias de ingresos y retenciones firmadas de recibidos de los trabajadores.
Declaraciones mensuales y/o bimestrales de los pagos sobre nóminas del ejercicio, según la entidad federativa donde se pague el impuesto.
Impuestos bimestrales del ISR, IVA y retenciones del ejercicio, (adjuntar integración de los pagos).
Nóminas pagadas en el ejercicio.
Papel de trabajo que muestre los cálculos anuales para demostrar que el Subsidio Para el Empleo entregado al trabajador es correcto.
Oficio que aclare el puesto de cada trabajador que desempeñó cada trabajador.
Papel de trabajo que determino el Subsidio Para el Empleo a devolver.
Oficio que dirige el patrón al SAT donde informa que desconoce si sus trabajadores tuvieron otro patrón que les haya pagado el Subsidio Para el Empleo o haya retenido impuesto.
Oficio del patrón dirigido al SAT sobre los controles de asistencia de los trabajadores.
Oficio del patrón dirigido al SAT donde manifieste que no ha acreditado el Subsidio Para el Empleo o en su defecto si acreditó parte del mismo, explicar sus razones para ello.
Copia del estado de cuenta actual no mayor a dos meses de antigüedad.
Para el ejercicio del 2017 es el mismo procedimiento con la excepción de que para este año ya no existe la obligación de presentar la declaración anual informativa DIM 2017, porque la autoridad ya cuenta con la estructura completa a través del XML para conocer todas la percepciones que tuvieron los trabajadores en el ejercicio de 2017.
Pero ¿Qué hay de la constancia de percepciones y retenciones?
En mi opinión debe entregarse a los trabajadores ya que se puede generar en el programa del DIM 2017 con la aclaración que ya no se debe enviar al SAT.
En el caso de las nóminas sugiero que además se anexe una relación de los XML por sueldos y salarios de manera que amarre con las nóminas elaboradas, en razón de que la autoridad verificará que todos los recibos de sueldos fueron timbrados oportunamente.
En resumen esos son todos los documentos que se deben acompañar al trámite de solicitud de devolución, con la aclaración adicional que la solicitud no solamente es aplicable a los contribuyentes del RIF, sino también a todos los contribuyentes siempre y cuando tengan saldos por acreditar del Subsidio Para el Empleo.
En este artículo me referí a los contribuyentes del RIF porque generalmente son los que al no poder acreditar el Subsidio, tienen saldos importantes al cierre del año.
Asimismo me refiero a ellos porque casi la mayoría paga sueldos muy bajos.
Nota. Si el contribuyente ya está suspendido, aún así puede recuperar el saldo a favor hasta cinco años hacia atrás.
Si hay un caso especial estamos a sus órdenes para llevar a cabo el trámite de solicitud.
Nuestra experiencia nos ha llevado al éxito en virtud de que hemos solicitado el Subsidio para el Empleo de nuestros clientes por los años 2012 al 2017 y les fue devuelto ;-).

References: artículo 116
 artículo 110
 artículo 177
 artículo 110
 artículo 177
 artículo 177
 artículo 118
 artículo 113
 artículo 116
 artículo 111