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Timestamp: 2017-07-25 14:47:35+00:00

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Le novità della Legge di Bilancio 2017 - News AteneoWeb	News e rassegna stampa
La Legge di Bilancio 2017 è stata approvata dal Senato nella giornata del 7 dicembre; si attende ora la firma da parte del Capo dello Stato e la pubblicazione sulla Gazzetta Ufficiale.
Entrerà in vigore a partire dal 1° gennaio 2017.
Si tratta di una manovra da 27 miliardi di euro; si riporta di seguito una sintesi delle principali novità fiscali.
Detrazioni per interventi di efficienza energetica - Legge di bilancio 2017 - Art. 1 comma 2
È stata prorogata per il 2017 la detrazione del 65% prevista per interventi di riqualificazione energetica. Inoltre fino al 2021 è prevista una detrazione del 70% per gli interventi di riqualificazione energetica di parti comuni degli edifici condominiali, che interessino l'involucro dell'edificio con un'incidenza superiore al 25% della superficie disperdente lorda dell'edificio medesimo; una detrazione del 75% invece è stabilita per le spese sostenute per interventi di riqualificazione energetica relativi alle parti comuni di edifici condominiali finalizzati a migliorare la prestazione energetica invernale ed estiva. L'importo massimo per la detrazione è fissato in 40.000 euro per unità immobiliare che compone l'edificio.
Detrazioni per ristrutturazioni e bonus mobili - Legge di bilancio 2017 - Art. 1 comma 2
È stata prorogata anche per il 2017 la detrazione del 50% per interventi d ristrutturazione edilizia fino a un massimo di 96.000 euro.
Anche il bonus mobili è stato prorogato per il 2017. Il bonus si applica anche a coloro i quali hanno iniziato i lavori di ristrutturazione nel 2016 per le spese sull'arredamento sostenute nel 2017. La detrazione, da ripartire in 10 quote annuali, spetta per il 50% delle spese sostenute, per un massimo di 10.000 euro, per l'acquisto di mobili e grandi elettrodomestici di classe non inferiore ad A+ (A per i forni) al fine di arredare un immobile oggetto di ristrutturazione.
Non è stato invece prorogato il bonus legato all'acquisto da parte delle giovani coppie.
"Sismabonus" - Legge di bilancio 2017 - Art. 1 comma 2-3
Dal 2017 è prevista una detrazione del 50% da ripartire in 5 quote annuali dei costi sostenuti per l'adeguamento antisismico degli edifici.
Qualora dagli interventi di adeguamento antisismico ne derivi una riduzione tale da determinare il passaggio ad una classe di rischio inferiore la detrazione sarà del 70% e non del 50%; se il passaggio sarà di due classi di rischio si avrà una detrazione del'80%.
La detrazione sarà applicabile nelle zone sismiche ad alta pericolosità (zona 1 e 2) e anche nella zona sismica 3.
Riqualificazione delle strutture ricettive - Legge di bilancio 2017 - Art. 1 comma 4-5
È stato prorogato per il 2017 e 2018 il credito d'imposta per la riqualificazione delle strutture ricettive nella misura del 65% ed esteso alle strutture che svolgono attività agrituristica. Il credito d'imposta va ripartito in due quote annuali a partire dall'esercizio successivo a quello in cui sono stati svolti gli interventi.
Proroga Superammortamento - Legge di bilancio 2017 - Art. 1 comma 8-10
A decorrere dal 1° gennaio 2017 non godranno più dell'agevolazione i veicoli a deducibilità limitata; restano quindi agevolabili quelli strumentali all'attività d'impresa quali taxi e auto di noleggiatori o scuole guida.
Iperammortamento - Legge di bilancio 2017 - Art. 1 comma 9-14
una maggiorazione nella misura del 150% del costo di acquisizione per i beni materiali strumentali nuovi funzionali alla trasformazione tecnologica e/o digitale in chiave Industria 4.0;
una maggiorazione ordinaria del 40% del costo di acquisto per i beni immateriali strumentali (software) funzionali alla trasformazione tecnologica in chiave Industria 4.0.
L'allegato A della Legge di stabilità 2017 elenca i beni strumentali agevolabili e il cui funzionamento è controllato da sistemi computerizzati o gestito tramite opportuni sensori e azionamenti:
macchine utensili operanti con laser e altri processi a flusso di energia (ad esempio plasma, fascio di elettroni), elettroerosione, processi elettrochimici;
macchine per la realizzazione di prodotti mediante la trasformazione dei materiali o delle materie prime;
macchine utensili per l'assemblaggio, la giunzione e la saldatura;
macchine per il confezionamento e l'imballaggio;
macchine, strumenti e dispositivi per il carico e lo scarico, la movimentazione, la pesatura e la cernita automatica dei pezzi, dispositivi di sollevamento e manipolazione automatizzati, AGV e sistemi di convogliamento e movimentazione flessibili, e/o dotati di riconoscimento dei pezzi (ad esempio RFID, visori e sistemi di visione);
L'allegato B elenca invece i beni immateriali connessi a investimenti in beni materiali «Industria 4.0» a cui spetta una maggiorazione del 40% (software, sistemi e system integration, piattaforme e applicazioni).
Per poter beneficiare dell'Iperammortamento l'impresa dovrà acquisire:
una dichiarazione del legale rappresentante resa ai sensi del D.P.R. 28 dicembre 2000, n. 445;
invece, per gli i beni di costo unitario superiori a 500.000 euro, una perizia tecnica giurata rilasciata da un ingegnere o da un perito industriale iscritto all'albo o da un ente di certificazione accreditato, attestante che il bene:
possiede caratteristiche tecniche tali da includerlo nell'elenco di cui all'allegato A e/o all'allegato B,
Le maggiorazioni del costo di acquisizione non producono effetti ai fini dell'applicazione degli studi di settore.
La determinazione degli acconti dovuti per il periodo d'imposta in corso al 31 dicembre 2017 e per quello successivo è effettuata considerando quale imposta del periodo precedente quella che si sarebbe determinata in assenza di iperammortamenti.
Credito d'imposta per l'attività di ricerca e sviluppo - Legge di bilancio 2017 - Art. 1 comma 15-16
Il credito d'imposta per le attività di ricerca e sviluppo è stato prorogato fino al 31 dicembre 2020.
Dal 1 gennaio 2017 il bonus viene potenziato e sarà pari al 50% delle spese sostenute in eccedenza rispetto alla media degli investimenti in ricerca e sviluppo realizzati nei tre periodi d'imposta precedenti a quello in corso al 31 dicembre 2015.
È stato innalzato anche l'importo massimo fruibile che passa da 5 a 20 milioni di euro.
Il beneficio spetta alle imprese residenti nel territorio dello Stato Italiano e anche e stabili organizzazioni in Italia di soggetti non residenti che effettuano attività di ricerca e sviluppo nel caso di contratti stipulati con imprese residenti o localizzate in altri Stati membri dell'Unione europea, negli Stati aderenti all'Accordo sullo Spazio economico europeo oppure in Stati compresi nella white list.
Il credito d'imposta è fruibile solo in compensazione dal periodo d'imposta successivo a quello in cui i costi per le attività in ricerca e sviluppo sono stati sostenuti.
Regime di cassa per le imprese in contabilità semplificata - Legge di bilancio 2017 - Art. 1 comma 17-23
Per le imprese individuali e le società in contabilità semplificata dal 2017 si passerà dal criterio di competenza al criterio di cassa. L'imponibile sarà dunque rappresentato dalla differenza tra l'ammontare dei ricavi e degli altri proventi percepiti nel periodo di imposta e l'ammontare delle spese sostenute nello stesso periodo nell'esercizio dell'attività di impresa.
In alternativa è possibile optare (per un triennio) per il regime di cassa "virtuale", con il quale si presume che la data di registrazione dei documenti coincida con quella in cui è intervenuto il relativo incasso o pagamento.
Nuova Imposta sul Reddito d'Impresa (IRI) per i soggetti IRPEF - Legge di bilancio 2017 - Art. 1 comma 547-549
La Legge di Bilancio 2017 prevede un nuovo art. 55-bis del Tuir, che regolamenta l'Imposta sul Reddito d'Impresa (IRI).
L'opzione per aderire al regime IRI dura 5 periodi d'imposta, è rinnovabile e dev'essere esercitata nella dichiarazione dei redditi, con effetto dal periodo d'imposta cui è riferita la dichiarazione.
Rivalutazione di terreni, quote e beni d'impresa - Legge di bilancio 2017 - Art. 1 comma 554-564
Sono stati prolungati i termini per la rivalutazione di terreni, partecipazioni e beni d'impresa.
In merito ai terreni e alle partecipazioni in società non quotate posseduti al 1° gennaio 2017, entro il 30 giugno 2017 andrà redatta e giurata la perizia di stima e nel medesimo termine andrà versata l'imposta sostitutiva dell'8%.
Per i beni d'impresa, esclusi quelli alla cui produzione o al cui scambio è destinata l'attività d'impresa, questi devono risultare dal bilancio relativo all'esercizio in corso al 31 dicembre 2015 ed essere ancora presenti nel bilancio successivo. Il riconoscimento fiscale dei maggiori valori avviene con il pagamento di una imposta sostitutiva pari al 16% sui beni ammortizzabili e al 12% sugli altri beni. Si può anche affrancare il saldo di rivalutazione derivante dalla iscrizione dei maggiori valori mediante un'imposta sostitutiva del 10%.
Cessione, assegnazione ed estromissione agevolata di beni ai soci - Legge di bilancio 2017 - Art. 1 comma 565-566
Sono stati riparti i termini fino al 30 settembre 2017 per la cessione o l'assegnazione di alcuni beni ai soci e l'estromissione dei beni immobili dal patrimonio dell'imprenditore individuale. I versamenti della relativa imposta sostitutiva andranno effettuati entro il 30 novembre 2017 e il 16 giugno 2018.
Nota di variazione IVA nell'ambito delle procedure concorsuali - Legge di bilancio 2017 - Art. 1 comma 567
E' stata cancellata (prima ancora che entrasse in vigore) la norma introdotta dalla Legge 208/2015, che consentiva di emettere la nota di credito per il recupero dell'IVA alla data di apertura della procedura concorsuale.
"Gruppo IVA" - Legge di bilancio 2017 - Art. 1 comma 24-31
Dal 1° gennaio 2018 è stata prevista la possibilità per i soggetti che esercitano imprese, arti o professioni, stabiliti in Italia di costituire un Gruppo IVA e agire quindi come un soggetto unitario nei confronti di terzi, dell'Amministrazione Finanziaria e dell'Erario.
Il Gruppo IVA si qualifica come unico soggetto d'imposta. Devono ricorrere congiuntamente i vincoli finanziario, economico e organizzativo.
L'opzione è vincolante per un triennio e gli effetti sono: le cessioni di beni e le prestazioni di servizi effettuate da un soggetto partecipante a un gruppo IVA nei confronti di un altro soggetto partecipante allo stesso gruppo IVA non sono considerate cessioni di beni e prestazioni di servizi ai fini IVA. Le cessioni di beni e le prestazioni di servizi effettuate da un soggetto partecipante a un gruppo IVA nei confronti di un soggetto che non ne fa parte si considerano effettuate dal gruppo IVA. Le cessioni di beni e le prestazioni di servizi effettuate nei confronti di un soggetto partecipante a un gruppo Iva da un soggetto che non ne fa parte si considerano effettuate nei confronti del gruppo IVA.
ACE - Legge di bilancio 2017 - Art. 1 comma 550-553
È stata ridotta l'aliquota adottata ai fini del calcolo del rendimento nozionale ed è stata fissata per l'anno d'imposta al 31 dicembre 2017 al 2,3%. La misura è stata estesa anche alle persone fisiche, alle Snc e alle Sas in regime di contabilità ordinaria.

References: Art. 1
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 art. 55
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