Source: https://rachunkowosc.com.pl/odpowiedzialnosc_za_niezlozenie_sprawozdania_finansowego_w_krs
Timestamp: 2020-08-15 02:18:08+00:00

Document:
Odpowiedzialność za niezłożenie sprawozdania finansowego w KRS
Czy właściciel biura rachunkowego może odpowiadać karnie za niezłożenie do sądu sprawozdania finansowego klienta?
Nie. Podmiot prowadzący usługowo księgi rachunkowe spółki nie jest zobowiązany ani nawet uprawniony do składania sprawozdań finansowych do rejestru sądowego. Tak stwierdził SN w wyroku z 16.10.2014 (II KK 279/14), uniewinniając doradcę podatkowego od zarzucanych mu czynów.
Doradca został skazany prawomocnym wyrokiem sądu rejonowego, na podstawie art. 79 pkt 4 uor, za naruszenie art. 69 ust. 2 tej ustawy. Chodziło o 4-krotne niezłożenie w wymaganym terminie sprawozdań finansowych spółki z o.o., której doradca prowadził usługowo księgi rachunkowe.
Kasację od wyroku sądu rejonowego złożył prokurator generalny. SN uznał ją za w pełni zasadną.
Sąd zwrócił uwagę na to, że w praktyce niejednokrotnie odpowiedzialność za prowadzenie ksiąg rachunkowych jest niewłaściwie rozumiana i przypisywana biuru rachunkowemu. Tymczasem biuro świadczy tylko czynności związane z prowadzeniem ksiąg rachunkowych. Nie należy tego mylić z odpowiedzialnością za wykonywanie obowiązków z zakresu rachunkowości – podkreślił SN.
Przypomniał, że odpowiedzialność ta spoczywa wyłącznie na kierowniku jednostki, czyli na osobie wymienionej w art. 3 ust. 1 pkt 6 uor. Chodzi zatem o członka zarządu lub innego organu zarządzającego (jeżeli organ jest wieloosobowy – o członków tego organu), z wyłączeniem pełnomocników ustanowionych przez jednostkę. W świetle tej definicji kierownikiem jednostki nie jest z całą pewnością biuro rachunkowe ani jego właściciel – orzekł SN.
Kierownik jednostki nie może scedować na inną osobę odpowiedzialności za składanie rocznego sprawozdania finansowego do sądu – orzekł SN. Podkreślił, że podmiot prowadzący usługowo księgi rachunkowe spółki nie jest zobowiązany ani nawet uprawniony do składania sprawozdań finansowych do właściwego rejestru sądowego. Takich kompetencji nie przewiduje także ustawa o doradztwie podatkowym.
Z art. 52 ust. 2 uor wynika jedynie obowiązek podpisania sprawozdania finansowego przez osobę, której powierzono prowadzenie ksiąg rachunkowych obok kierownika jednostki, który takie sprawozdanie jest zobowiązany dodatkowo złożyć we właściwym sądzie – stwierdził SN.
Temat: „Biuro rachunkowe na wokandzie”
ZUS nie może twierdzić, że właścicielka biura rachunkowego nie podlega ubezpieczeniom społecznym, skoro w innej sprawie domagał się zwrotu nienależnie pobranych zasiłków, dowodząc, że działalność gospodarcza była jednak prowadzona.
Taką niekonsekwencję ZUS wytknął SO w Łodzi w wyroku z 31.03.2020 (VIII U 2077/19). W rezultacie orzekł, że księgowa podlega obowiązkowo ubezpieczeniu emerytalnemu, rentowemu i wypadkowemu oraz dobrowolnemu ubezpieczeniu chorobowemu.
Pakiet przewozowy nie mieści się w zakresie doradztwa podatkowego
Doradca podatkowy nie może reprezentować podatnika w sprawach dotyczących naruszenia przepisów pakietu przewozowego.
Biuro rachunkowe nie może odmówić wydania dokumentacji klienta
Za odmowę wydania organom podatkowym dokumentacji klienta grozi biuru rachunkowemu kara porządkowa, nawet jeśli klient nie zapłacił za wykonane usługi.
Biuro rachunkowe nie zapłaci za wynagrodzenie swego następcy, który na nowo wprowadził dokumenty księgowe i złożył skorygowane deklaracje, jeżeli nie wiadomo, jakiego okresu one dotyczyły i z czego ta korekta wynikała.
Obowiązek wydania dokumentów księgowych w trakcie postępowania egzekucyjnego prowadzonego wobec klienta
Organ egzekucyjny może żądać dokumentów księgowych od doradcy będącego pełnomocnikiem podatnika w postępowaniu egzekucyjnym. Jednak żądane informacje muszą być niezbędne do wszczęcia lub prowadzenia postępowania egzekucyjnego.
Nie można samodzielnie decydować o momencie powstania przychodu ani pomijać żadnych wpłat klientów.
Tak orzekł NSA w wyroku z 3.10.2018 (II FSK 3070/16).
Od właściciela biura rachunkowego wymaga się szczególnej staranności i profesjonalizmu przy rozliczeniach podatkowych, w tym własnych. Orzeczenie NSA, podobnie jak i sądu I instancji wskazuje, że i w tej branży zdarzają się uchybienia.
Brak winy zwalnia właściciela biura z odpowiedzialności
Biuro rachunkowe nie ponosi odpowiedzialności za brak zmiany zgłoszenia do ubezpieczeń społecznych, jeżeli klient swoimi działaniami dąży do zachowania dotychczasowego statusu ubezpieczeniowego – wynika z wyroku SO w Olsztynie z 7.11.2018 (IX Ca 724/18).
Kara za przywłaszczenie mienia klienta i podrabianie jego dokumentów
Pobranie od klienta kwot z tytułu zaliczek na podatek dochodowy i VAT i nieodprowadzenie ich na konto US to przywłaszczenie, a podpisywanie się za niego jego imieniem i nazwiskiem na deklaracjach podatkowych to podrabianie dokumentów. Oba czyny są zagrożone karą pozbawienia wolności od 3 mies. do 5 lat.
Jeżeli klient biura rachunkowego ma dopiero zamiar rozpocząć działalność gospodarczą, to podpisana z nim umowa jest umową z konsumentem. To zaś oznacza większe rygory związane z ochroną praw konsumenckich.
Sądowy finał awantury w biurze rachunkowym
300 zł grzywny nałożył sąd na klienta biura rachunkowego za to, że krzyczał na właścicielkę biura, używał wobec niej obraźliwych słów, popychał ją i odmówił opuszczenia biura.
Umowa ustna lub dorozumiana jest równie ważna jak pisemna
Wniosek o dofinansowanie nie jest częścią sprawozdania finansowego i jego przygotowanie nie mieści się w obowiązku prowadzenia ksiąg rachunkowych.
Kto się jednak podejmie jego sporządzenia, choćby w sposób dorozumiany, musi ponieść konsekwencje własnych zaniedbań.
Księgowanie nie jest dziełem
Wykonywanie na zlecenie biura rachunkowego dużej liczby jednakowych, powtarzających się czynności, w długim okresie i w sposób ciągły, wskazuje na umowę zlecenia, a nie umowy o dzieło.
Biuro rachunkowe zatrudniało księgową (emerytkę), zawierając z nią liczne umowy o dzieło. Były one podpisywane cyklicznie – co 2 tygodnie lub co miesiąc – na kilkunastodniowe okresy. Wynagrodzenie określano kwotowo, a jego wysokość zależała od ilości dokumentacji do przeanalizowania. Wypłacano je na podstawie wystawionych rachunków.
Niewydanie ksiąg nie zawsze jest wykroczeniem skarbowym
Nie każdy księgowy lub doradca podatkowy popełnia wykroczenie skarbowe, gdy odmawia udostępnienia organom podatkowym dokumentacji podatkowej swojego klienta.
Sąd I instancji uznał doradcę podatkowego za winnego popełnienia wykroczenia skarbowego z art. 83 § 2 Kks. Przepis ten przewiduje grzywnę za nieokazanie księgi lub innego dokumentu dotyczącego prowadzonej działalności gospodarczej. Jest to traktowane jako udaremnianie lub utrudnianie wykonania czynności służbowej osobie uprawnionej do przeprowadzenia:
Obowiązek wydania dokumentacji podatkowej klienta
Biuro rachunkowe musi udostępnić organom podatkowym dokumentację podatkową swojego klienta. Odmowa jest zagrożona karą do 2800 zł.
W tym wypadku mają zastosowanie art. 262 § 1 i § 3 Op. W świetle § 1 karą do 2800 zł mogą zostać ukarani: strona (podatnik), pełnomocnik strony, świadek lub biegły, którzy mimo prawidłowego wezwania organu podatkowego bezzasadnie odmówili okazania lub nie przedstawili w wyznaczonym terminie dokumentów, których obowiązek posiadania wynika z przepisów prawa, ksiąg podatkowych, dowodów księgowych będących podstawą zapisów w tych księgach.
Podwyższenie składki wypadkowej na skutek pomyłki biura rachunkowego
Pomyłka to nie powód, by wymierzać dotkliwą sankcję płatnikowi składek, zwłaszcza gdy przekazał on do biura rachunkowego prawidłowe dane.
Spółka zawarła z biurem rachunkowym umowę zlecenia na obsługę księgowo-płacową i na tej podstawie przekazuje mu wykazy pracowników z informacją o wysokości wynagrodzenia i przerw w pracy. Do obowiązków biura należy m.in. sporządzanie deklaracji ZUS IWA, przekazywanych do ZUS.
Czy biuro rachunkowe może reprezentować przedsiębiorcę w sporze sądowym z ZUS
Księgowy i doradca podatkowy mogą być pełnomocnikami procesowymi w sporze z ZUS tylko w tym zakresie, w którym stale obsługiwali klienta.
Konflikt z biurem rachunkowym nie uzasadnia wstrzymania zapłaty
Klient biura rachunkowego nie może jednostronnie, według własnego uznania, odmówić zapłaty wynagrodzenia za wykonane usługi, nawet jeśli ma zastrzeżenia do ich jakości – wynika z wyroku SR Szczecin – Centrum w Szczecinie.
Spór powstał pomiędzy księgową prowadzącą samodzielnie usługi księgowe a spółką z o.o., która werbowała pracowników i oddelegowywała ich do pracy za granicą. Praca polegała na opiekowaniu się pacjentami. Umowy z tymi ostatnimi podpisywała niemiecka firma, której polska spółka wystawiała faktury. Wynikające z nich należności obejmowały wynagrodzenie pracowników, należności publicznoprawne (podatki, składki ZUS) i koszty administracyjne.
Od doradcy można wymagać więcej niż od przeciętnego obywatela
Doradca podatkowy analizujący księgi rachunkowe nie może wykorzystywać zdobytej w ten sposób wiedzy do pomawiania osób zarządzających danym podmiotem.
Niezłożenie VAT-UE przez przeoczenie nie jest wykroczeniem skarbowym
Wykroczenie polegające na niezłożeniu informacji podsumowującej w ustawowym terminie może zostać popełnione tylko z winy umyślnej. Trudno w zwykłym przeoczeniu pracownika dopatrzyć się zamiaru popełnienia czynu zabronionego przez doradcę podatkowego.

References: art. 79
 art. 69
 art. 3
 art. 52
 FSK 
 art. 83
 art. 262