Source: https://www.skolaprofi.cz/33/opravy-na-dani-z-prijmu-ze-zavisle-cinnosti-vybirane-srazkou-formou-zaloh-podle-38i-zdp-uniqueidmRRWSbk196FNf8-jVUh4Eu1Ti8WVCJYmOyPMSWqZDDc/?uri_view_type=4
Timestamp: 2019-07-21 21:47:39+00:00

Document:
Opravy na dani z pøíjmù ze závislé èinnosti vybírané srá¾kou formou záloh podle § 38i ZDP | ©kolaprofi.cz - zákony, smìrnice, právní rady a úèetnictví pro ¹koly
Opravy na dani z pøíjmù ze závislé èinnosti vybírané srá¾kou formou záloh podle § 38i ZDP
Srá¾ku danì nebo zálohy na daò provádí pod svojí vlastní majetkovou odpovìdností plátce danì. V § 38i ZDP je vymezen postup pøi pøípadném sra¾ení vy¹¹í nebo ni¾¹í zálohy na daò nebo danì, ne¾ je stanoveno, a pøi poskytnutí ni¾¹ího nebo vy¹¹ího daòového zvýhodnìní, ne¾ je stanoveno – viz tabulka 1.
V § 38i ZDP je uveden postup pøi pøípadném sra¾ení vy¹¹í nebo ni¾¹í zálohy na daò nebo danì ne¾ je stanoveno a pøi vyplacení ni¾¹ího nebo vy¹¹ího daòového bonusu ne¾ je stanoveno. V ustanovení § 38d odst. 8 ZDP je pak uveden postup pøi opravách chybnì sra¾ené srá¾kové danì.
§ 38i odst. 1 ZDP – sra¾ení vy¹¹í zálohy a vyplacení ni¾¹ího mìsíèního bonusu, ne¾ mìlo být Poplatníkovi, kterému byla sra¾ena záloha vy¹¹í, ne¾ je stanoveno, nebo kterému byl vyplacen mìsíèní daòový bonus ni¾¹í, ne¾ mìl být, vrátí plátce vzniklý rozdíl, pokud neuplynula lhùta pro podání Vyúètování danì z pøíjmù ze závislé èinnosti (dále jen „VDA”) za toto zdaòovací období. O vrácenou èástku na záloze nebo o doplacenou èástku na mìsíèním daòovém bonusu sní¾í plátce nejbli¾¹í odvod záloh.
§ 38i odst. 2 ZDP – sra¾ení vy¹¹í (roèní) danì a vyplacení ni¾¹ího (roèního) bonusu ne¾ mìlo být Poplatníkovi, kterému byla sra¾ena daò vy¹¹í, ne¾ je stanoveno, nebo kterému byl vyplacen daòový bonus ni¾¹í, ne¾ mìl být, vrátí plátce vzniklý rozdíl, pokud neuplynuly 2 roky od konce lhùty pro podání VDA za zdaòovací období, v nìm¾ rozdíl vznikl. Plátce danì je povinen nejdøíve vrátit tento rozdíl poplatníkovi a poté mù¾e podat dodateèné VDA. O tento vrácený rozdíl sní¾í plátce nejbli¾¹í odvod záloh. Jinak má poplatník, kterému nebylo provedeno roèní zúètování, mo¾nost uplatnit nárok na vzniklý rozdíl v daòovém pøiznání.
§ 38i odst. 3 ZDP – sra¾ení ni¾¹í zálohy a vyplacení vy¹¹ího mìsíèního bonusu, ne¾ mìlo být Poplatníkovi, kterému byla sra¾ena záloha ni¾¹í, ne¾ je stanoveno, nebo kterému byl vyplacen mìsíèní daòový bonus vy¹¹í, ne¾ mìl být, mù¾e plátce srazit vzniklý rozdíl ze mzdy, pokud neuplynula lhùta pro podání VDA za toto zdaòovací období. O dodateènì vybranou èástku na záloze nebo na mìsíèním daòovém bonusu zvý¹í plátce nejbli¾¹í odvod záloh.
§ 38i odst. 4 ZDP – sra¾ení ni¾¹í (roèní) danì a vyplacení vy¹¹ího (roèního) bonusu ne¾ mìlo být – nedoplatek zavinìný plátcem Dlu¾nou èástku na dani nebo neoprávnìnì vyplacenou èástku daòového bonusu, která vznikla zavinìním plátce, mù¾e srazit plátce danì ze mzdy, pokud neuplynuly 2 roky od konce lhùty pro podání VDA za zdaòovací období, v nìm¾ rozdíl vznikl. U poplatníka, kterému nebylo provedeno roèní zúètování, mù¾e plátce danì v této lhùtì srazit dlu¾nou èástku, a to i v pøípadì, ¾e poplatník podal za toto zdaòovací období daòové pøiznání.
§ 38i odst. 5 ZDP – sra¾ení ni¾¹í (roèní) danì a vyplacení vy¹¹ího (roèního) bonusu ne¾ mìlo být – nedoplatek zavinìný poplatníkem V pøípadì, kdy dlu¾ná èástka na dani nebo neoprávnìnì vyplacená èástka daòového bonusu vznikla zavinìním poplatníka, plátce danì buï:
srazí po dohodì s poplatníkem tuto èástku ze mzdy spolu s úrokem z prodlení, pokud u plátce neuplynula lhùta pro stanovení danì, a je povinen tuto èástku uhradit, nebo
oznámí tuto skuteènost správci danì do konce mìsíce následujícího po mìsíci, ve kterém ji zjistil a souèasnì pøedlo¾í správci danì doklady potøebné k vybrání vzniklého rozdílu. Nesplní-li tuto povinnosti, je povinen tuto èástku uhradit.
§ 38i odst. 6 ZDP Plátce je povinen o podání oznámení, které uèinil u správce danì podle § 38i odst. 5 písm. b) ZDP, souèasnì informovat poplatníka.
Tabulka 2 – opravy danì vybírané srá¾kou podle zvlá¹tní sazby danì
§ 38d odst. 8 ZDP – sra¾ení vy¹¹í danì ne¾ mìlo být Poplatníkovi, kterému byla sra¾ena daò vy¹¹í, ne¾ je stanoveno, vrátí plátce vzniklý rozdíl, pokud neuplynuly 3 roky od konce lhùty pro podání Vyúètování danì z pøíjmù vybírané srá¾kou podle zvlá¹tní sazby danì (dále jen „VDAS”), pokud poplatník nevyu¾il postup podle § 36 odst. 7 a 8 ZDP, tzn., pokud nezahrnul pøíjmy zdanìné srá¾kovou daní do DAP.
§ 38d odst. 8 ZDP – sra¾ení ni¾¹í danì, ne¾ mìlo být Poplatníkovi, kterému byla sra¾ena daò ni¾¹í, ne¾ je stanoveno, mù¾e plátce srazit vzniklý rozdíl ze mzdy, pokud neuplynuly 2 roky od konce lhùty pro podání VDAS za toto zdaòovací období.
NahoruVýklad k ustanovení § 38i ZDP
Ustanovení § 38i ZDP pøi vybírání dlu¾ných èástek rozli¹uje, zda je nedoplatek na dani zavinìn plátcem, èi poplatníkem. Jestli¾e nedoplatek vznikl:
vinou plátce – pak opravu chybné danì musí provést plátce, vypoètený rozdíl na dani dodateènì odvést a od poplatníka vybrat do 2 let od konce lhùty pro podání VDA za zdaòovací období, ve kterém rozdíl vznikl. A to i v pøípadì, ¾e poplatník podal DAP. Do lhùty stanovené daòovým øádem je pak plátce povinen podat dodateèné VDA.
vinou poplatníka – pak má plátce dvì mo¾nosti:
buï zvolí postup podle bodu 1. a chybu dobrovolnì opraví, rozdíl odvede (vèetnì úroku z prodlení), od poplatníka vybere,
nebo zji¹tìnou skuteènost oznámí ve stanovené lhùtì (do konce následujícího mìsíce po mìsíci, ve kterém chybu zjistil) správci danì a pøedlo¾í potøebné doklady k vybrání, poplatník pak bude správcem danì vyzván k podání DAP a nedoplatek tak bude vybrán správcem danì. Nesplní-li plátce tuto oznamovací povinnost, resp. nesplní-li ji ve stanovené lhùtì, bude povinen postupovat podle bodu 1. O tomto oznámení musí souèasnì informovat poplatníka.
Pan Adámek podepsal prohlá¹ení a uplatòoval od poèátku roku 2019 slevu na poplatníka a daòové zvýhodnìní na dvì zletilé dìti pøipravující se na budoucí povolání studiem. Jedno dítì v bøeznu 2019 ukonèilo studium (nevykonalo pøedepsané zkou¹ky) a ve studiu ji¾ dále nepokraèovalo. Pan Adámek tuto skuteènost zamìstnavateli oznámil a¾ v èervnu 2019, za mìsíc duben a kvìten 2019 mu zamìstnavatel poskytl daòové zvýhodnìní na jedno dítì neoprávnìnì, opravu za mìsíc duben a kvìten provedl ve výplatì za èerven 2019. Hrubá mzda pana Adámka èinila za duben 25 000 Kè, za kvìten 18 000 Kè, za èerven 18 000 Kè.
Tabulka 3 – Výpoèet rozdílu na zálohách a na mìsíèním daòovém bonusu
duben kvìten
Chybnì (Kè) Po opravì (Kè) Chybnì (Kè) Po opravì (Kè)
Hrubá mzda 25 000 25 000 18 000 18 000
Povinné pojistné 8 500 8 500 6 120 6 120
Základ danì (zaokr.) 33 500 33 500 24 200 24 200
Záloha na daò 5 025 5 025 3 630 3 630
Sleva na poplatníka 2 070 2 070 2 070 2 070
Záloha po slevì 2 955 2 955 1 560 1 560
Daòové zvýhodnìní 2 884 1 267 2 884 1 267
Záloha na daò po sl. 0 1 688 0 293
Daòový bonus 0 0 1 324 0
Rozdíl na záloze 1 688 293
Rozdíl na bonusu 0 1 324
Zamìstnavatel panu Adámkovi ve výplatì za èerven 2019 dodateènì srazil èástku 3 305 Kè. Èástka se skládá z rozdílu na dani za duben a kvìten ve vý¹i 1 981 Kè a rozdílu na vyplaceném daòovém bonusu za kvìten ve vý¹i 1 324 Kè.
Provedenou opravu vyká¾e v øádném vyúètování danì ze závislé èinnosti za rok 2019 a v pøílohách è. 3 a 4 tohoto vyúètování.
Postup této opravy je v roce 2019 stejný jako v pøedcházejících letech.
Tabulka 4 – Tiskopis Vyúètování danì za rok 2019
Mìsíc Sl. 1
Mìlo být sra¾eno
(Kè) Sl. 2
Bylo sra¾eno
(Kè) Sl. 5
Duben 2019 1 688 0 0
Kvìten 2019 293 0 0
Èerven 2019 293 2 724 0
Ve sloupci 5 se oprava daòového…

References: § 38
 § 38
 § 38
 § 38
 § 38

§ 38

§ 38

§ 38

§ 38

§ 38

§ 38
 § 38

§ 38
 § 36

§ 38
 § 38
 § 38