Source: http://docplayer.cz/2961163-Informace-z-kontrolni-akce-c-10-26-majetek-statu-a-penezni-prostredky-poskytnute-statnimu-podniku-lesy-ceske-republiky.html
Timestamp: 2018-03-20 12:39:15+00:00

Document:
Informace z kontrolní akce č. 10/26 Majetek státu a peněžní prostředky poskytnuté státnímu podniku Lesy České republiky - PDF
Download "Informace z kontrolní akce č. 10/26 Majetek státu a peněžní prostředky poskytnuté státnímu podniku Lesy České republiky"
Emilie Gabriela Matoušková
1 Informace z kontrolní akce č. 10/26 Majetek státu a peněžní prostředky poskytnuté státnímu podniku Lesy České republiky Kontrolní akce byla zařazena do plánu kontrolní činnosti Nejvyššího kontrolního úřadu (dále jen NKÚ ) na rok 2010 pod číslem 10/26. Kontrolní akci řídil a kontrolní závěr vypracoval člen NKÚ JUDr. Ing. Jiří Kalivoda. Cílem kontroly bylo prověřit hospodaření státního podniku s majetkem státu a s poskytnutými peněžními prostředky. Kontrola byla prováděna v době od listopadu 2010 do července Kontrolovaným obdobím byly roky 2009 a 2010, v případě věcných souvislostí i období předchozí a období do ukončení kontroly. Kontrolované osoby: Ministerstvo zemědělství (dále také MZe ), Lesy České republiky, státní podnik, (dále také Lesy ČR ). I. Úvod Ministerstvo zemědělství je dle zákona č. 2/1969 Sb., o zřízení ministerstev a jiných ústředních orgánů státní správy České republiky, mj. ústředním orgánem státní správy pro zemědělství s výjimkou ochrany zemědělského půdního fondu, pro potravinářský průmysl, pro vodní hospodářství s výjimkou ochrany přirozené akumulace vod, ochrany vodních zdrojů a ochrany jakosti povrchových a podzemních vod. Je rovněž ústředním orgánem státní správy lesů, myslivosti a rybářství s výjimkou území národních parků. MZe je ve vztahu ke státnímu podniku Lesy ČR jeho zakladatelem. MZe má práva a povinnosti vyplývající ze zákona o státním podniku 1. Na kontrolu státního podniku vykonávanou ministerstvem, které plní jménem státu funkci jeho zakladatele, se vztahují příslušná ustanovení zákona o finanční kontrole ve veřejné správě 2. Lesy České republiky, státní podnik, jsou právnickou osobou zapsanou v obchodním rejstříku vedeném Krajským soudem v Hradci Králové. Majetkové postavení a právní poměry Lesů ČR se řídí zákonem o státním podniku a Statutem státního podniku Lesy České republiky, s. p., (dále také statut ) vydaným Ministerstvem zemědělství 3. Hlavním předmětem podnikání Lesů ČR 4 je prostřednictvím vybraných podnikatelských subjektů, příp. ve vlastní režii, zajišťovat provádění činností zabezpečujících optimální plnění všech funkcí lesů; výkon veškerých vlastnických práv k majetku státu, ke kterému má státní podnik právo hospodaření, s podmínkou souhlasu zakladatele při právních úkonech s určeným majetkem; výkon práva hospodaření k lesům, které jsou ve vlastnictví státu, a k nimž má státní podnik Lesy ČR právo hospodaření; výkon práva hospodaření Ustanovení 15 zákona č. 77/1997 Sb., o státním podniku, ve znění pozdějších předpisů. Zákon č. 320/2001 Sb., o finanční kontrole ve veřejné správě a o změně některých předpisů (zákon o finanční kontrole), ve znění pozdějších předpisů. Statut státního podniku Lesy České republiky, s. p., vydaný Ministerstvem dne , čj / Předmět podnikání je uveden dle zakládací listiny Lesů ČR (např. ve znění zakládací listiny čj / ze dne ), dle obchodního rejstříku vedeného Krajským soudem v Hradci Králové v oddílu A XII, vložka 540 a dle výroční zprávy 2010 Lesů ČR.
2 k ostatnímu movitému a nemovitému majetku, který je ve vlastnictví státu a byl svěřen k plnění úkolů a k provozování nepodnikatelské činnosti s majetkem státu vlastním jménem a na vlastní zodpovědnost; výkon práv a povinností vlastníka lesa podle lesního zákona u lesů, které jsou ve vlastnictví státu a k nimž má podnik právo hospodaření; činnost odborného lesního hospodáře; výkon ochranné služby v lesích. Ostatní předmět podnikání je uveden v zakládací listině a obchodním rejstříku. Hlavní náplní činnosti státního podniku 5 je obhospodařovat více než 1,34 mil. ha lesního majetku ve vlastnictví státu (téměř 86 % rozlohy všech státních lesů) a péče o téměř 20 tisíc kilometrů určených vodních toků a bystřin (stav k ). Roční těžby se pohybují průměrně kolem 7 mil. m 3 dřeva, což představuje zhruba 72 % běžného přírůstku. Ekonomickou prioritou Lesů ČR je vyrovnané finanční hospodaření, financování lesnických činností z vlastních zdrojů a nezávislost na státním rozpočtu. Lesy ČR sídlí v Hradci Králové a jejich organizační struktura má tři stupně. První stupeň tvoří ředitelství, druhý stupeň tvoří 13 regionálních pracovišť krajských ředitelství (dále také KŘ ), pět přímo řízených lesních závodů (dále také LZ ), jeden semenářský závod (dále také SZ ) a šest správ toků (dále také ST ). Třetí stupeň se skládá ze 77 lesních správ (dále také LS ). Dle organizační struktury tvoří vedení podniku generální ředitel a ředitelé odborných úseků, kterými jsou: personální ředitel, ekonomický ředitel, obchodní ředitel a výrobně technický ředitel. Zdroj: Lesy ČR. Pozn.: Nevybarvené plochy představují národní parky. U MZe bylo prověřeno zejména využívání práv a plnění povinností zakladatele dle zákona č. 77/1997 Sb., o státním podniku, ve vztahu k Lesům ČR. 5 Profil firmy Lesy ČR materiál uvedený na webových stránkách Lesů ČR. 2
3 U Lesů ČR bylo prověřeno plnění povinností vyplývajících z ustanovení zákona o státním podniku, tj. zejména plnění základních povinností při hospodaření s majetkem státu, s nímž má státní podnik právo hospodařit, a nakládání s nepotřebným majetkem. Dále bylo mj. prověřeno zadávání veřejných zakázek, finanční majetek podniku, vybrané smluvní vztahy, správa a vymáhání pohledávek a také realizace opatření přijatých k odstranění nedostatků zjištěných v rámci předchozí kontrolní akce NKÚ č. 03/14 6. Pozn.: Všechny právní předpisy jsou aplikovány ve znění účinném pro kontrolované období. II. Skutečnosti zjištěné při kontrole Mezi nástroje využitelné Lesy ČR k hospodářskému směřování patřily kromě obecně závazných právních předpisů Národní lesnický program pro období do roku , Koncepce strategie a dalšího rozvoje podniku 8, Memorandum o principech hospodaření se státním lesním majetkem do roku a Program scelování lesního majetku státu s právem hospodaření podniku Lesy ČR, s. p. 10 MZe vydalo v roce 2008 statut Lesů ČR platný a účinný v kontrolovaném období. Dále MZe schvalovalo účetní závěrky, výroční zprávy a rozhodovalo o rozdělení použitelného zisku státního podniku. MZe neprokázalo, že určilo zásadní otázky Koncepce strategie a dalšího rozvoje podniku, jak stanoví zákon o státním podniku. MZe k tomu uvedlo, že z žádného právního či jiného závazného dokumentu nevyplývá povinnost stanovit rozsah koncepce v písemné formě. Výkon této základní funkce zakladatele nacházející se v oblasti strategické a koncepční v nedoložitelné formě nenaplňuje zákonem vymezenou roli zakladatele. Navíc neumožňuje řádně plnit povinnost dozorčí rady při aplikaci ustanovení 13 odst. 1 písm. a) zákona o státním podniku, neboť ta je určením základních otázek koncepce vázána. Z povahy věci musí být toto určení rozsahu učiněno způsobem, který je jednoznačný, určitý, doložitelný a umožňuje toto určení kdykoliv v budoucnu dohledat a ověřit. Samotná existence dokumentu Koncepce strategie a dalšího rozvoje podniku nedokládá, že MZe jako zakladatel splnilo povinnost určit zásadní otázky takové koncepce. V roce 2010 MZe připravovalo Koncepci MZe k hospodářské politice státního podniku Lesy České republiky od roku (tzv. Dřevěnou knihu), kterou počátkem roku 2011 vzala vláda ČR na vědomí a uložila ministru zemědělství zabezpečit její realizaci. Jednalo se o koncepci o lesnických zakázkách a prodeji dřeva, jejímž hlavním cílem má být zajištění co nejvyššího finančního výnosu z lesa ve vlastnictví státu Kontrolní akce č. 03/14 Majetek státu a prostředky státního rozpočtu poskytnuté státnímu podniku Lesy České republiky, kontrolní závěr byl zveřejněn v částce 1/2004 Věstníku NKÚ. Národní lesnický program pro období do roku 2013 (dále také NLP II ) byl schválen usnesením vlády ČR ze dne č Koncepce strategie a dalšího rozvoje podniku vypracovaná ve spolupráci Lesů ČR a MZe na období let byla projednána a schválena dozorčí radou státního podniku dne Memorandum o principech hospodaření se státním lesním majetkem do roku 2010 podepsané dne MZe a Konfederací lesnických a dřevozpracujících svazů jako kompromisní řešení hospodaření v lesích státního podniku Lesy ČR. Program scelování lesního majetku státu s právem hospodaření podniku Lesy ČR, s. p., (tzv. arondační program) byl zpracován a vydán pokynem generálního ředitele č. 1/2000 ze dne s účinností od a schválen dozorčí radou státního podniku na zasedání dne Program scelování lesního majetku státu s právem hospodaření podniku Lesy ČR je programem, který stanovil principy nakládání s pozemky ve vlastnictví státu s právem hospodaření pro Lesy ČR. Jeho záměrem je scelování pozemků určených k plnění funkce lesa. Arondační program je platný a do doby ukončení kontroly nebyl změněn. V roce 2010 připravilo MZe Koncepci MZe k hospodářské politice státního podniku Lesy České republiky od roku 2012 (tzv. Dřevěná kniha), kterou vláda ČR vzala na vědomí usnesením vlády ČR ze dne č. 84 a uložila ministru zemědělství zabezpečit realizaci této koncepce. 3
4 1. Zakládací listina Státní podnik Lesy ČR byl založen rozhodnutím ministra zemědělství ČR o založení organizace Lesy České republiky, státní podnik, ze dne , čj. 6677/91-100, s účinností od Státní podnik byl zapsán do obchodního rejstříku vedeného Krajským soudem v Hradci Králové (dále také OR ) dne Tato zakládací listina státního podniku (dále také ZL ) byla upravena rozhodnutím ministra zemědělství ze dne , čj. 3217/ , v souladu s ustanovením 20 odst. 1 zákona č. 77/1997 Sb. V kontrolovaném období let byla zakládací listina Lesů ČR upravena celkem 11krát. 2. Kmenové jmění Kmenové jmění Lesů ČR bylo stanoveno při založení státního podniku k a bylo ovlivněno jednak delimitacemi bývalých podniků Státních lesů a Vojenských lesů, delimitací majetku Lesů ČR na podniky Národních parků a na Pozemkový fond a vydáváním majetku restituentům a obcím. Do obchodního rejstříku bylo zapsáno až dne a jeho výše činila ,00 Kč. V rozhodnutí MZe ze dne o přizpůsobení zakládací listiny Lesů ČR je uvedeno kmenové jmění státního podniku ve výši ,42 Kč a jeho výše zůstala ke dni ukončení kontrolní akce nezměněna. Ve stejné výši bylo kmenové jmění zapsáno dne do OR. V rozvaze Lesů ČR k je základní kapitál 13 rozdělen na kmenové jmění zapsané, jehož výše odpovídá výši uvedené v ZL a v OR, a kmenové jmění nezapsané 14, jehož výše byla s každým účetním obdobím navyšována (viz tabulka č. 1). Tabulka č. 1 Kmenové jmění Lesů ČR zapsané a kmenové jmění nezapsané (v tis. Kč) Název k k k Základní kapitál celkem Kmenové jmění zapsané Kmenové jmění nezapsané Zdroj: rozvaha Lesů ČR k a k V souladu s 4 odst. 3 písm. d) zákona o státním podniku musí zakládací listina obsahovat mj. výši kmenového jmění, přičemž dle 2 odst. 3 tohoto zákona je kmenovým jměním podniku obchodní majetek podniku, s nímž má podnik právo hospodařit při svém vzniku V souladu s ustanovením 12 a 13 zákona č. 111/1990 Sb., o státním podniku. Vyhláška č. 500/2002 Sb., kterou se provádějí některá ustanovení zákona č. 563/1991 Sb., o účetnictví, ve znění pozdějších předpisů, pro účetní jednotky, které jsou podnikateli účtujícími v soustavě podvojného účetnictví, v ustanovení 14 uvádí: 1) Položka A.I.1. Základní kapitál obsahuje zapsaný základní kapitál obchodních společností, zapsané i nezapsané kmenové jmění státních podniků,... 2) Položka A.I.3 Změny základního kapitálu obsahuje změny základního kapitálu vykazované příslušnými obchodními společnostmi před zápisem změn základního kapitálu do obchodního rejstříku. Český účetní standard pro podnikatele č. 012 Změny vlastního kapitálu uvádí v bodu 3.5: Státní podnik v účetnictví státního podniku se postupuje při účtování o kmenovém jmění obdobně s přihlédnutím k ustanovení zvláštního právního předpisu (zákon č. 77/1997 Sb., o státním podniku, ve znění pozdějších předpisů). Vznik, zvyšování základního kapitálu a snižování základního kapitálu řeší body 3.1.1, a tohoto českého účetního standardu. Základní kapitál (dříve základní jmění) tvoří část vlastního kapitálu společnosti a představuje celkovou hodnotu vkladů vlastníka společnosti do společnosti. Lesy ČR uvedly v příloze k roční účetní závěrce za rok 2010 v části 8 Popis změn vlastního kapitálu v průběhu účetního období: Změny kmenového jmění vykazuje státní podnik v Rozvaze, v pasivech v řádku A.I.1. Základní kapitál. Tato položka obsahuje výši kmenového jmění zapsanou v Obchodním rejstříku a výši kmenového jmění k do obchodního rejstříku nezapsanou. Obdobná informace byla uvedena v příloze k roční účetní závěrce za rok
5 Zákon o státním podniku neupravuje postup při zvyšování nebo snižování kmenového jmění a nestanovuje povinnost provést změny zakládací listiny v těchto případech. Na druhé straně obchodní zákoník 15, jako obecná právní norma, upravuje problematiku údajů zapisovaných do obchodního rejstříku, které musí být bez zbytečného odkladu po vzniku rozhodné skutečnosti uvedeny do souladu se skutečností (viz ustanovení 29 odst. 1 a 2 a 32 odst. 1 až 3 obchodního zákoníku). 3. Orgány státního podniku Lesy ČR 3.1 Generální ředitel Ministr zemědělství jmenoval generálního ředitele Lesů ČR jmenovacím dekretem s účinností od Generální ředitel se mj. zavázal, že nebude po dobu pracovního poměru ve státním podniku vyvíjet žádnou jinou výdělečnou činnost bez souhlasu zakladatele. 16 Bylo zjištěno, že generální ředitel Lesů ČR byl od do doby ukončení kontroly místopředsedou představenstva akciové společnosti, v níž Lesy ČR neměly majetkovou účast a jejíž předmět podnikání byl v některých činnostech shodný s předmětem podnikání státního podniku Lesy ČR. Generální ředitel na dotaz NKÚ mj. uvedl, že při nástupu do své funkce ústně informoval ministra zemědělství, který mu udělil jménem zakladatele souhlas se souběžným výkonem obou funkcí. Zákon o státním podniku takovýto souběh funkcí neumožňuje. 17 MZe k tomu uvedlo, že nemá o udělení souhlasu žádné informace. Generální ředitel používal ke služebním i k soukromým účelům manažerské vozidlo Lesů ČR s řidičem, který zajišťoval služby osobní dopravy generálního ředitele dle jeho potřeb a požadavků. Řidič generálního ředitele nebyl zaměstnancem podniku a tyto služby zajišťoval na základě uzavřené mandátní smlouvy, jejímž předmětem plnění bylo zajišťování služeb osobní dopravy a dalších dopravních služeb. Mandátní smlouva je podle ustanovení 566 a násl. obchodního zákoníku svou povahou smlouvou, která umožňuje zařízení určité obchodní záležitosti mandatářem pro mandanta za úplatu a zároveň umožňuje, aby za mandanta jednal v této obchodní záležitosti na základě zmocnění mandatář, který využívá své specifické odborné znalosti pro jednání za mandanta. V posuzovaném případě pouhého řízení osobního motorového vozidla poskytnutého mandantem mandatáři o nic takového nešlo. 3.2 Dozorčí rada Činnost dozorčí rady státního podniku je upravena v ustanovení 13 zákona č. 77/1997 Sb., v platném statutu státního podniku a schváleném jednacím řádu dozorčí rady. Podle platného jednacího řádu má dozorčí rada devět členů, z čehož dvě třetiny členů (šest) jmenuje a odvolává zakladatel a jedna třetina členů (tři) je volena z řad zaměstnanců podniku Zákon č. 513/1991 Sb., obchodní zákoník, ve znění pozdějších předpisů. V čl. 6.1 přílohy č. 1 ke jmenovacímu dekretu vydanému dne ministrem zemědělství pod čj. 3474/016/ je mj. uvedeno: Střet zájmů Generální ředitel se zavazuje, že po dobu pracovního poměru nebude vyvíjet žádnou jinou výdělečnou činnost bez souhlasu zakladatele. Bez souhlasu zakladatele může vyvíjet pouze činnost vědeckou, pedagogickou, publikační, uměleckou, literární a správu vlastního majetku, avšak vždy se zdržet jednání, které by mohlo vést ke střetu veřejného zájmu se zájmy osobními. Dále se zavazuje, že při výkonu své funkce se bude vždy chovat v souladu s ust. 14 zákona o státním podniku a zejména nebude zneužívat informací nabytých v souvislosti s výkonem této funkce ve prospěch vlastní nebo někoho jiného, a to ani po skončení pracovního poměru. V ustanovení 14 odst. 1 písm. d) zákona č. 77/1997 Sb., o státním podniku, je uvedeno: Ředitel podniku, jeho zástupce a členové dozorčí rady nesmějí... d) vykonávat funkci statutárního orgánu nebo člena dozorčí (správní) rady právnické osoby s obdobnou podnikatelskou činností, nejde-li o právnickou osobu, na jejímž podnikání se podnik účastní. 5
6 3.2.1 Činnost zástupců zakladatele v dozorčí radě MZe se podílelo na činnosti dozorčí rady Lesů ČR formou účasti svých zástupců na jejích jednáních. Zakladatel měl dále možnost zadat k programu dozorčí rady podněty dle ustanovení 13 odst. 1 písm. h) zákona o státním podniku. Této možnosti v letech 2009 a 2010 využil dle svého sdělení pouze k projednání oprávněnosti inzerce Lesů ČR. Dále bylo zjištěno, že ministr zemědělství uložil generálnímu řediteli Lesů ČR v roce 2009 provést revizi využití dočasně volných finančních prostředků a výsledky revize projednat v dozorčí radě, která však výsledky této revize neprojednala. MZe nevyhodnocovalo, jak členové dozorčí rady jmenovaní zakladatelem při jednáních dozorčí rady hájí zájmy státu. Zakladatel k tomu uvedl: MZe pouze dle zápisu z dozorčích rad kontroluje účast jednotlivých členů na jednáních. Členové dozorčí rady po dobu téměř dvou let nezjistili, že dozorčí rada neschválila auditora podle ustanovení 13 odst. 1 písm. i) zákona o státním podniku. Členové dozorčí rady ani zástupci zakladatele účastnící se jejích jednání neupozornili na skutečnost, že dozorčí rada neprojednala revizi využití dočasně volných peněžních prostředků Lesů ČR, jak žádal ministr zemědělství Náklady na zasedání dozorčí rady V souladu s jednacím řádem dozorčí rady zasedala dozorčí rada Lesů ČR v roce 2009 šestkrát a v roce 2010 pětkrát. V letech 2009 a 2010 proběhlo jednání dozorčí rady devětkrát v hotelu, jedenkrát v prostorách zakladatele a jedenkrát v prostorách státního podniku 18. Lesy ČR vynaložily na zasedání dozorčí rady v pronajatých prostorech hotelů za kontrolované období celkem 359 tis. Kč. V roce 2011 se do doby ukončení kontroly konalo zasedání dozorčí rady čtyřikrát, z čehož jedenkrát byl místem konání hotel, dvakrát se dozorčí rada sešla v prostorách zakladatele a jedenkrát v prostorách státního podniku Náklady na poradce dozorčí rady Na základě uzavřené smlouvy o poskytování poradenských služeb vyplatily Lesy ČR fyzické osobě za období duben 2008 až červen 2009 celkem 225 tis. Kč. Státní podnik a fyzická osoba se dohodly na uzavření této smlouvy s ohledem na potřebu předsedy dozorčí rady podniku konzultovat odborné otázky související s výkonem jeho funkce. Z proplacených faktur a souvisejících dokladů nebylo zřejmé konkrétní věcné plnění. V předchozím ani v následném období nebyla uzavřena obdobná smlouva Schvalování auditora Dozorčí rada podle ustanovení 13 odst. 1 písm. i) zákona č. 77/1997 Sb. schvaluje auditora. Tato povinnost je dozorčí radě dána též statutem státního podniku. Ze zápisu z jednání dozorčí rady konaného vyplynulo, že ačkoliv auditor působil ve státním podniku na základě uzavřené smlouvy od , nedošlo k jeho schválení dozorčí radou, přestože tato podmínka byla stanovena i ve smlouvě s auditorem 19. Audit účetní závěrky byl v období od do prováděn bez účinné smlouvy V čl. 4.6 jednacího řádu dozorčí rady je mj. uvedeno: Zasedání dozorčí rady se koná v sídle podniku, nestanoví-li předseda dozorčí rady, popř. zakladatel nebo generální ředitel jinak... Čl. 10 uzavřené smlouvy o zajištění auditu ze dne : Smlouva nabývá účinnosti ke dni, v němž dozorčí rada klienta auditora schválí. 6
7 4. Výsledky hospodaření a vybrané výnosy státního podniku 4.1 Výsledky hospodaření Výsledkem hospodaření Lesů ČR byl v kontrolovaném období zisk, kterého bylo dosaženo zejména zvýšenými tržbami z prodeje dříví, vyššími výnosy z prodeje dlouhodobého majetku a snížením některých nákladů. Tabulka č. 2 Výsledky hospodaření Lesů ČR za roky (v tis. Kč) Poměr Poměr roků roků a 2008 a 2009 Provozní výsledek hospodaření ,2 % ,1 % Finanční výsledek hospodaření ,8 % ,3 % Výsledek hospodaření před zdaněním ,9 % ,9 % Daň z příjmů za běžnou činnost ,9 % ,3 % Výsledek hospodaření za účetní období ,2 % ,5 % Zdroj: Lesy ČR výroční zprávy, rozvahy a výkazy zisků a ztrát za roky 2008, 2009 a Vybrané výnosy Finanční plán na rok 2009 předpokládal celkovou výši těžby tis. m 3 dříví, skutečnost činila tis. m 3 dříví. Na lokalitě P 20 bylo prodáno tis. m 3 a zpeněžení dříví 21 bylo 801 Kč/m 3 (roční plán předpokládal 810 Kč/m 3 ). Na lokalitě OM 22 a expediční sklad bylo prodáno tis. m 3 a zpeněžení dříví bylo 993 Kč/m 3 (roční plán předpokládal 984 Kč/m 3 ). Finanční plán na rok 2010 předpokládal celkovou výši těžby tis. m 3 dříví, skutečnost činila tis. m 3 dříví. Na lokalitě P bylo prodáno tis. m 3 a zpeněžení dříví bylo 982 Kč/m 3 (roční plán předpokládal 831 Kč/m 3 ). Na lokalitě OM a expediční sklad bylo prodáno tis. m 3 a zpeněžení dříví bylo Kč/m 3 (roční plán předpokládal Kč/m 3 ). 20 Model typu P (při pařezu, při pni) podnik soutěží saldo mezi prodaným dřívím a vynaloženými náklady na lesnické práce. Lesy ČR prodají lesnické firmě strom přesně změřený a kvalitativně zatříděný, lesnická firma provede těžbu stromu, jeho přiblížení na odvozní místo, manipulaci na sortimenty a jejich následný prodej. Dále lesnická firma provede podle projektů Lesů ČR zalesnění a následnou pěstební péči. (Zdroj: Lesy ČR výroční zpráva za rok 2010.) 21 Pojem zpeněžení dříví ve svém významu neobsahuje náklady, ale vyjadřuje podíl tržeb za prodané dříví (v Kč) a množství dříví (v m 3 ) k různým způsobům prodeje dříví. Pojem zpeněžení dříví v podmínkách Lesů ČR: vyjádřen podíl tržeb za prodané dříví (v Kč) a množství dříví (v m 3 ), přitom je možné hodnotu zpeněžení dříví vztahovat dle možností výrobní a účetní evidence např. k různým způsobům prodeje (vyjádřené výkonem nebo obchodním modusem), k jednotlivým organizačním jednotkám, zakázkám, k odběratelům nebo i jednotlivým sortimentům. V rozborech výsledků hospodaření zpracovávaných Lesy ČR je pojem zpeněžení dříví vyjadřován jako podíl tržeb za příslušný způsob prodeje dle výkonů 141, 143, 144 a 145 syntetického účtu 601 (zdroj: hlavní kniha Lesů ČR) a prodaného objemu dříví příslušného způsobu prodeje v m 3 (zdroj: 22 výrobní data z evidence Lesů ČR). Výkony: 141 Realizace dříví = prodej dříví na OM, 143 Ostatní výnosy těžební činnosti = samovýroba, 144 Výnosy z prodeje dříví nastojato = prodej dříví při pni, 145 Výnosy z prodeje dříví na lokalitě P = prodej dříví při P. Model typu OM (odvozní místo) podnik soutěží cenu lesnické služby. Lesy ČR zaplatí u lesnické firmy těžbu stromu, lesnická firma provede jeho těžbu, přiblížení a manipulaci na sortimenty v lese na odvozní cestě (tedy na tzv. odvozním místě OM ) podle pokynů státního podniku, ten sortimenty následně prodává ve vlastní režii zajišťuje kontakt, expedici, dopravu, přejímku a fakturaci dříví. Lesnická firma provede podle projektů Lesů ČR také zalesnění a následnou pěstební péči. (Zdroj: Lesy ČR výroční zpráva za rok 2010.) 7
8 Tabulka č. 3 Přehled zpeněžení dříví na jednotlivých lokalitách (v Kč/m 3 ) Skutečnost Skutečnost Skutečnost Plán 2009 Plán Zpeněžení dříví OM Zpeněžení dříví P Zdroj: Lesy ČR materiál pro zasedání DR číslo 227/2011/DRL ze dne zpracovaný ekonomickým ředitelem Prodej dříví a) V oblasti struktury prodeje dříví dle tzv. obchodního modusu 23 se jednalo o obchod s dřívím především z lokality OM a expediční sklad. Většina takto prodávaného dříví ve finančním objemu v Kč byla prodána v Lesích ČR smluvně, tj. přes neveřejné trhy (96,4 % v roce 2009, 96,5 % v roce 2010). Veřejné obchodní trhy byly zastoupeny pouze minoritně (ve finančním objemu v Kč činil jejich podíl 3,6 % v roce 2009, 3,5 % v roce 2010). Za veřejné obchodní trhy Lesy ČR považovaly prodej přes komoditní burzu, dražby cenných sortimentů, elektronické aukce dříví, elektronické aukce dříví na stojato a nabídková řízení OM a expediční sklad. 23 Obchodní modus je údaj vyplňovaný Lesy ČR při vystavování faktur a určující rámcově způsob prodeje dříví. Lesy ČR evidovaly tyto obchodní modusy (dle informace Lesů ČR ze dne ): - NEURČEN v podstatě se jedná především o prodej dříví na základě uzavřených rámcových kupních smluv (tzv. RKS), kde fakturace probíhá formou "samofakturace" tj. fakturu za dodané dříví vystavuje odběratel namísto dodavatele, a kde díky tomu z technických důvodů nebyl doplněn jeden z níže uvedených modusů. - OBECNÝ OBCHOD jedná se o minoritní množství s blíže nespecifikovaným způsobem prodeje. - RÁMCOVÉ KUPNÍ SMLOUVY jedná se o v minulosti objemově nejvýznamnější způsob prodeje sortimentů u Lesů ČR; obchod probíhá na základě rámcových kupních smluv (tzv. RKS), především se jednalo o uzavřené smlouvy s Hradeckou lesní a dřevařskou společností, a. s., kde Lesy ČR přistoupily k plnění na konečného odběratele. - KOMODITNÍ BURZA jedná se o prodej sortimentů dříví přes veřejný kanál reprezentovaný komoditní burzou, a to Českomoravskou komoditní burzou Kladno (ČMKBK). - DRAŽBA CENNÝCH SORTIMENTŮ jedná se o minoritní prodej především cenných sortimentů nebo speciálních výřezů, u kterých je předpoklad, že dražbou bude dosaženo vyšší cenové nabídky než standardním prodejem. - ELEKTRONICKÁ AUKCE (OM) jedná se o prodej sortimentů dříví přes veřejný kanál reprezentovaný elektronickou aukcí dříví (tzv. EAD), kterou provozují samotné Lesy ČR avšak za pomoci certifikovaného nástroje externího dodavatele. - ELEKTRONICKÁ AUKCE DŘÍVÍ NASTOJATO jedná se o prodej dříví na pni (tj. na stojato) přes veřejný kanál reprezentovaný elektronickou aukcí dříví, kterou provozují samotné Lesy ČR avšak za pomoci certifikovaného nástroje externího dodavatele. - PŘÍMÝ PRODEJ OM, ES jedná se o druhý objemově nejvýznamnější způsob prodeje sortimentů u Lesů ČR; obchod je prováděn především s regionálními odběrateli, a to na lokalitě OM (odvozní místo) nebo ES (expediční nebo manipulační sklad). - PRODEJ P KOMPLEXNÍ SMLOUVA dříví je prodáváno dodavateli komplexních lesnických služeb ve formě surových kmenů nebo surových kmenů krácených. - PRODEJ P MIMO KOMPLEXNÍ SMLOUVU jedná se o minoritní způsob prodeje dříví po pokácení (tj. při pni) na lokalitě P, avšak nejedná se o komplexní lesnickou zakázku; především jsou to těžby pod elektrovody nebo těžby z lesa ve spoluvlastnickém podílu. - NABÍDKOVÉ ŘÍZENÍ OM, EXPEDIČNÍ SKLAD jedná se o prodej sortimentů dříví na lokalitě OM (odvozní místo) nebo expediční nebo manipulační sklad formou veřejné soutěže. - PRODEJ zboží drobný prodej přes pokladnu jedná se o prodej dříví v drobném, především se jedná o prodej paliva místnímu obyvatelstvu. 8
9 Tabulka č. 4 Struktura tržeb a prodeje dříví podle tzv. obchodního modusu Obchodní modus (v Kč) Součet Vysvětlivka: ES = expediční sklad. Většinový podíl obchodu na základě rámcových kupních smluv v kontrolovaném období probíhal prostřednictvím jedné obchodní společnosti 24 (za rok 2009 to bylo cca 93 % z celkového objemu dříví prodaného na základě rámcových kupních smluv a za rok 2010 to bylo cca 92 % z celkového objemu dříví prodaného na základě rámcových kupních smluv.) b) V oblasti komplexních lesnických zakázek, kdy se jednalo o obchod s dřívím z tzv. lokality P, mělo prvních deset nejvíce objemově zastoupených subjektů (tj. dodavatelů služeb a zároveň odběratelů dříví) podíl na objemu prodaného dříví v m 3 za rok 2009 cca 59 % a za rok 2010 cca 68 %. V objemu peněžního vyčíslení to bylo v roce 2009 cca 62 % a v roce 2010 cca 70 %. Tabulka č. 5 Celková výše tržeb z prodeje komplexních lesnických zakázek v letech 2009 a 2010 Výše tržeb z komplexních lesnických zakázek Zdroj: data Lesů ČR, s. p Prodej dlouhodobého majetku V m 3 V Kč bez DPH V m 3 V Kč bez DPH Neurčen (tzv. samofakturace) Obecný obchod Rámcové kupní smlouvy Komoditní burza Dražba cenných sortimentů Elektronická aukce dříví (OM) Elektronická aukce dříví nastojato Přímý prodej OM, ES Prodej P mimo komplexní smlouvu Nabídkové řízení OM, ES (veřejná soutěž) Prodej zboží (drobný prodej) V m 3 V Kč bez DPH V m 3 V Kč bez DPH Z tabulky č. 6 je zřejmé, že tržby z prodeje dlouhodobého majetku se v roce 2010 navýšily oproti roku 2009 o cca 22 %. Největší podíl na tomto navýšení měla položka tržby z prodeje pozemků, která se v roce 2010 zvýšila oproti roku 2009 o Kč, tj. cca o 40 %. 24 Smluvní vztah mezi Lesy ČR a obchodní společností vznikl na základě uzavřené smlouvy o poskytování marketingových služeb, obchodních služeb a zajištění obchodu ze dne Tuto smlouvu Lesy ČR ke dni vypověděly, avšak obchodní vztahy pokračovaly na základě této smlouvy do Dne Lesy ČR uzavřely s touto obchodní společností rámcovou kupní smlouvu na jeden rok, jejímž předmětem byly dodávky jehličnaté a listnaté kulatiny pro pilařskou výrobu a výrobu dýh a dodávky dřevní hmoty. Článek VII. Prodloužení platnosti smlouvy stanovil, že v případě, že budou do splněny podmínky stanovené dohodou, bude platnost této smlouvy prodloužena na roky 2009 a Smlouva byla ukončena k Z ustanovení ukončení platnosti smlouvy i dohody s obchodní společností vyplývalo, že Lesy ČR neměly možnost jednostranně smlouvy vypovědět, pokud obchodní společnost stanoveným způsobem neporuší povinnosti. Rámcová kupní smlouva i dohoda byly uzavřeny za nevýhodných podmínek pro Lesy ČR. 9
10 Tabulka č. 6 Struktura účtu 641 Tržby z prodeje dlouhodobého nehmotného a hmotného majetku (v Kč) Název Tržby z prodeje DHM , ,91 Tržby z prodeje trvalých porostů a zvířat ,00 Tržby z prodeje samostatných movitých věcí , ,75 Tržby z prodeje oceněných pozemků , ,00 Tržby z prodeje nedokončených investic , ,00 Tržby z prodeje dlouhodobého NHM a HM , ,66 Zdroj: Lesy ČR údaje z hlavní knihy k a k Vysvětlivka: DHM dlouhodobý hmotný majetek; NHM nehmotný majetek; HM hmotný majetek. Zůstatková cena prodaného dlouhodobého majetku za rok 2009 činila tis. Kč a tržby z prodeje dlouhodobého majetku za rok 2009 činily tis. Kč. Zisk z prodeje dlouhodobého majetku za rok 2009 činil tis. Kč. Zůstatková cena prodaného dlouhodobého majetku za rok 2010 činila tis. Kč a tržby z prodeje dlouhodobého majetku za rok 2010 činily tis. Kč. Zisk z prodeje dlouhodobého majetku za rok 2010 činil tis. Kč. Prodej dlouhodobého majetku výrazně ovlivnil výsledek hospodaření státního podniku za rok 2009, neboť z celkového zisku tis. Kč činil zisk z prodeje dlouhodobého majetku tis. Kč. 5. Určený majetek státního podniku a nakládání s ním Majetek, se kterým státní podnik vykonává ve smyslu zákona o státním podniku svou podnikatelskou činnost, je majetkem státu. Státní podnik k němu má právo hospodaření. Tento majetek se rozděluje na dvě kategorie, a to na tzv. určený majetek a ostatní majetek. Určený majetek státního podniku ve smyslu ustanovení 2 odst. 5 zákona o státním podniku byl Lesům ČR vymezen zakladatelem následovně: - pozemky určené k plnění funkcí lesa; - stavby určené k plnění funkce lesa (stavby lesních cest, stavby hrazení bystřin a strží, stavby odvodnění lesní půdy a malé vodní nádrže v lesích); - nemovitý a movitý majetek prohlášený za kulturní nebo národní kulturní památku; - majetkové podíly na podnikání jiných právnických osob. V letech 2009 a 2010 byl určený majetek Lesů ČR vymezen takto obecně a shodně ve všech rozhodnutích MZe o změnách zakládací listiny Lesů ČR, v OR i ve statutu. 5.1 Stavy pozemků vedených v účetnictví Lesy ČR ve svém účetnictví určený majetek zvlášť nesledují. Pouze v rámci inventarizace pozemků sledují odděleně lesní pozemky jak v jejich celkové výměře, tak v peněžním vyjádření. V inventarizaci pozemků Lesy ČR zohlednily přírůstky a úbytky pozemků (prodeje, nákupy, směny, převody práva hospodařit s majetkem státu, restituce majetku a změny provedené katastrálními úřady 25 nezávisle na vůli Lesů ČR). 25 Změny provedené katastrálními úřady nezávisle na vůli Lesů ČR byly prováděny v rámci obnovy katastrálních operátů, novým mapováním a pozemkovými úpravami. 10
11 Tabulka č. 7 Stav pozemků u Lesů ČR dle inventarizace pozemků vedených v účetnictví Lesní pozemky Rozdíl z toho: restituce Ostatní pozemky z toho: restituce Pozemky celkem K * , , ,3815 K , , ,1668 (v ha) Rozdíl K , , , , , , ,9020 K , , , , , , ,0421 Zdroj: inventarizace pozemků vedených v účetní evidenci k , 2008, 2009 a 2010 (Lesy ČR). Vysvětlivka: * Stav pozemků po přizpůsobení zakládací listiny Lesů ČR dle zákona č. 77/1997 Sb. Z tabulky č. 7 je mj. zřejmé, že: - za rok 2009 poklesla výměra pozemků celkem o ha (z toho na restituce připadá ha) a účetní hodnota se snížila o ,00 Kč; - za rok 2010 poklesla výměra pozemků celkem o ha (z toho na restituce připadá ha) a účetní hodnota se zvýšila o ,00 Kč; 26 - v kontrolovaném období došlo k poklesu celkové výměry lesních pozemků o ha, a to zejména v důsledku restitucí. 5.2 Pozemky určené k plnění funkcí lesa Zakladatel vymezil určený majetek státního podniku v části Pozemky určené k plnění funkcí lesa obecně, nikoli např. uvedením parcelního čísla a katastrálního území. Postupem dle lesního zákona 27 lze vyjmout lesní pozemky z pozemků určených k plnění funkcí lesa. Tato skutečnost umožňuje přeměnu určeného majetku, tj. pozemků určených k plnění funkcí lesa, na majetek neurčený. Zákon o lesích nevyžaduje k trvalému odnětí pozemků určených k plnění funkcí lesa souhlas či vyjádření vlastníka vyjímaných pozemků, v tomto případě MZe v zastoupení České republiky. O trvalém odnětí pozemků určených k plnění funkcí lesa nerozhodují Lesy ČR, ale místně příslušný orgán státní správy lesů 28. Trvalým odnětím pozemků určených k plnění funkcí lesa přestávají být tyto pozemky určeným majetkem, aniž by zakladatel mohl tuto skutečnost jakýmkoliv způsobem ovlivnit, a státní podnik s tímto již neurčeným majetkem může nakládat bez jeho souhlasu. 5.3 Směna pozemků Lesy ČR mohou provést směnu lesních pozemků z vlastního zájmu za účelem arondace komplexu státního lesa, ve prospěch zpřístupnění lesa nebo zanikne-li směnou spoluvlastnictví pozemku. Žádost o směnu Lesy ČR akceptují, pokud se tak má stát v závažném veřejném nebo jiném zájmu 29. V roce 2010 Lesy ČR směnily s fyzickou osobou ha pozemků obory Radějov 30 (ucelený komplex lesa, tzn. lesní pozemky a pozemky nacházející se na území jednoho 26 K navýšení hodnoty pozemků v účetnictví Lesů ČR dochází z toho důvodu, že nově získané pozemky jsou oceňovány dle současných cen znaleckými posudky, kdežto hodnota vyřazovaných pozemků je v (původních) pořizovacích cenách. Například u směny pozemků v oboře Radějov byla hodnota vyřazených pozemků v pořizovací ceně ,00 Kč a zařazení nově směněných pozemků v ceně ,00 Kč, tj. rozdíl ve výši ,00 Kč. 27 Dle ustanovení 15 až 18 zákona č. 289/1995 Sb., o lesích a o změně a doplnění některých zákonů (lesní zákon), ve znění pozdějších předpisů. 28 Dle ustanovení 47 lesního zákona se jedná o obecní úřady obcí s rozšířenou působností a kraje. 29 Směrnice Lesů ČR pro nakládání s vybraným majetkem České republiky, k němuž má právo hospodařit podnik Lesy České republiky, s. p. 30 Obora Radějov představuje jedinečný soubor nejen na Moravě, ale v rámci celé České republiky a rozkládá se v chráněné krajinné oblasti. Součástí obory je i přírodní rezervace Kútky na ploše 66,4 ha a 113 ha ochranného pásma a spravuje ji organizační složka státu. 11
12 lesního závodu na dvou navazujících katastrálních územích) za ha pozemků v Moravskoslezském kraji, v Kraji Vysočina, v Královéhradeckém kraji, v Jihočeském kraji a Středočeském kraji (lesní pozemky a pozemky nacházející se na území pěti lesních správ a na devíti katastrálních územích po celé České republice). Lesy ČR při této směně nepostupovaly v souladu s arondačním programem (viz poznámka pod čarou č. 10), neboť: - jednalo se o majetek strategický 31 a neprodejný; - část směněných pozemků Lesů ČR přiléhala ke státní hranici se Slovenskou republikou, tj. jednalo se o lesní pozemky vyloučené z převodu dle arondačního programu; - jeden ucelený komplex lesa byl směněn za lesní pozemky a pozemky na území pěti lesních správ; - některé samostatné komplexy lesa nenavazovaly na pozemky, s nimiž má právo hospodařit státní podnik Lesy ČR. Zakladatel vyslovil předběžný souhlas s uzavřením směnné smlouvy (směna pozemků obory Radějov) a poté vydal i souhlas k nakládání s určeným majetkem státu 32, přestože ze zdůvodnění Lesů ČR nebylo zřejmé, proč se předmětná obora stala pro státní podnik trvale nepotřebnou. Ke dni ukončení kontroly (červenec 2011) nebyly uzavřeny smlouvy, které by navazovaly na provedenou směnu pozemků. Měly to být smlouvy o převodech vlastnictví k věcem movitým a nemovitým (v tržní ceně dle znaleckých posudků cca 40 mil. Kč) a ke zvěři (cca 1,8 mil. Kč). Samotné směně pozemků obory Radějov předcházely od roku 2005 postupné odprodeje nemovitostí (budovy, stavby a související pozemky; budovy a stavby k zajištění mysliveckého hospodaření) fyzické osobě, která následně v roce 2010 směnou pozemků získala ucelený komplex obory Radějov. Lesy ČR uzavřely v roce 2005 a 2007 smlouvy o prodeji nemovitostí, přestože z rozhodnutí o trvalé nepotřebnosti ani z dokladů souvisejících s vydáním tohoto rozhodnutí nebyly zřejmé důvody nepotřebnosti tohoto majetku. Lesy ČR v oboře Radějov zcizovaly již od roku 2005 tyto nemovitosti označené jako strategický a neprodejný majetek, které však nebyly zakladatelem zahrnuty do určeného majetku, a proto MZe k jejich prodeji souhlas neudělovalo. Při směně pozemků obory Radějov došlo jak k pochybení státního podniku Lesy ČR, tak i k selhání výkonu funkce zakladatele ze strany MZe. Směna tohoto majetku včetně předchozích prodejů byla pro stát nevýhodná. 5.4 Pronájem a nájem dlouhodobého hmotného majetku V oblasti pronájmu majetku státu bylo například zjištěno, že: - tři nájemní smlouvy na pronájem pozemků včetně uzavřených dodatků neobsahovaly ujednání o smluvní pokutě; - v jedné nájemní smlouvě nedefinovaly Lesy ČR předmět nájmu přesně a jednoznačně; Majetek strategický jedná se o majetek tvořící základní infrastrukturu Lesů ČR, je nezbytný k naplňování provozních potřeb, resp. umožňující provádět předmět činnosti podniku. Zejména se jedná o určený majetek. Dále se jedná o majetek bezprostředně související s dalšími oblastmi činnosti Lesů ČR a minimálně z krátkodobého hlediska je nezbytný pro výkon těchto činností. Tento majetek Lesy ČR drží a nepřevádí, není-li stanoveno jinak, nebo pokud z důvodu jiného naléhavého zájmu nerozhodne jinak statutární orgán (směrnice Lesů ČR pro nakládání s vybraným majetkem České republiky, k němuž má právo hospodařit podnik Lesy České republiky, s. p.). Udělení předběžného souhlasu k uzavření směnné smlouvy na převod vlastnického práva z České republiky ve smyslu ustanovení 4 odst. 2 zákona č. 289/1995 Sb., o lesích, ze dne ; Souhlas k nakládání s určeným majetkem státu s právem hospodařit pro státní podnik Lesy České republiky, s. p., ze dne
13 - Lesy ČR uzavřely s obchodní společností dodatek ke smlouvě o pronájmu lesních pozemků, přestože nebyla splněna podmínka stanovená lesním zákonem (nebylo předloženo platné rozhodnutí o dočasném odnětí pozemků z pozemků určených k plnění funkcí lesa); - Lesy ČR nevyžadovaly, aby členové hodnoticích komisí při výběru nájemců honiteb zdůvodňovali počty udělených bodů jednotlivým nabídkám. To dávalo prostor pro subjektivní hodnocení lesních a mysliveckých záměrů jednotlivými členy komise, a tedy i možnost zásadně ovlivnit výsledek výběrového řízení. V oblasti nájmu majetku pro potřeby státního podniku bylo například zjištěno, že: - Lesy ČR uhradily dle smlouvy o nájmu nebytových prostor za vybavení kanceláří nábytkem v období od do (KŘ České Budějovice) celkem 810 tis. Kč za nájem nábytku, jehož celková hodnota dle inventurního soupisu Lesů ČR ke dni činila 191 tis. Kč; - Lesy ČR uzavřely smlouvu o nájmu nebytových prostor za účelem realizace předmětu podnikání na období od do Státní podnik uhradil za rok 2009 za tyto najaté prostory včetně služeb roční nájemné ve výši 859 tis. Kč, přestože zde nerealizoval žádnou svou agendu. 5.5 Pohledávky po lhůtě splatnosti Lesy ČR předložily ke kontrole saldokonto pohledávek po lhůtě splatnosti k v celkové výši ,00 Kč a k v celkové výši ,00 Kč. Bylo například zjištěno, že při uzavírání smluv o provádění lesnických činností, smluv o prodeji dříví, smluv o provádění pěstebních činností a smluv o provádění těžebních činností si Lesy ČR své budoucí pohledávky nezajistily určitou formou zajištění (např. peněžní zálohou, úhradou závazku před uskutečněním dodávky, poskytnutím bankovní záruky). Jednalo se o smlouvy uzavřené v prosinci 2007 a v první polovině roku Z vybraného vzorku smluv se sedmi dlužníky bylo 19 smluv od pěti dlužníků takto nezajištěných a výše vzniklých pohledávek činila k celkem tis. Kč. Dle sdělení Lesů ČR jsou již pohledávky z předmětných smluv zajišťovány. 5.6 Finanční majetek státního podniku Lesy ČR dosáhly následujících finančních výsledků hospodaření: - za rok 2008 ztráta ve výši tis. Kč, - za rok 2009 zisk ve výši tis. Kč, - za rok 2010 zisk ve výši tis. Kč Majetkové podíly v obchodních společnostech Lesy ČR v letech 2009 a 2010 držely akcie tří akciových společností. Podíly v obchodních společnostech k činily ,60 Kč. Ve dvou společnostech (Hradecká lesní a dřevařská společnost, a. s., a H.F.C., a. s.) měly Lesy ČR procentní podíl na základním kapitálu obchodní společnosti ve výši 50 %. Ve třetí společnosti KOMAS, a. s., byl procentní podíl na základním kapitálu obchodní společnosti ve výši 30,6 %. Vzhledem k tomu, že tato společnost byla od v likvidaci, posoudily Lesy ČR procentní podíl na základním kapitálu obchodní společnosti jako neprodejný a k k němu vytvořily opravnou položku ve výši 100 % účetní hodnoty. Kontrolou bylo dále zjištěno, že Lesy ČR dividendu plynoucí z podílu na jedné obchodní společnosti za rok 2007 ve výši ,50 Kč zaúčtovaly až v roce 2010 a celou pohledávku nevymáhaly až do doby zahájení kontroly NKÚ. Platbu této dividendy Lesy ČR přijaly až v červnu
14 5.6.2 Krátkodobé a dlouhodobé volné finanční prostředky Pořizovací cena dlouhodobého finančního majetku k činila ,90 Kč, přičemž podíly v obchodních společnostech tvořily ,60 Kč, realizovatelné cenné papíry a podíly ,28 Kč a jiný dlouhodobý finanční majetek ,02 Kč. Pořizovací cena dlouhodobého finančního majetku k činila ,45 Kč. U krátkodobého finančního majetku činil zůstatek k datu celkem ,25 Kč a k celkem ,43 Kč. Lesy ČR uzavřely s obchodní společností smlouvu o poskytování finančního poradenství, na jejímž základě byla pro Lesy ČR zpracována analýza s názvem Finanční investice státního podniku Lesy ČR analýza portfolia (duben 2009). 33 Závěry této analýzy poukázaly mj. na to, že Lesy ČR by měly zvážit snížení počtu správců finančního majetku, protože ne vždy vyšší počet správců zaručí lepší diverzifikaci rizik. Dále ze závěrů analýzy vyplynulo, že Lesy ČR nemají žádnou investiční strategii ani formalizovaná pravidla pro rozhodování o jednotlivých investicích. Některé smlouvy uzavřené se správci před rokem 2009 nebyly na základě doporučení vyplývajících z analýzy přehodnoceny. Lesy ČR na konci roku 2010 ukončily spolupráci s jedním rizikovým správcem, který spravoval jednosložkové portfolio. Dalším z významných doporučení vyplývajících z analýzy bylo snížení objemu investic spravovaných jedním ze správců. Kontrolou NKÚ bylo však zjištěno, že i přes toto doporučení: - jeden z osmi správců portfolia k spravoval 57,9 % objemu investičního portfolia, podíl jednotlivých ostatních správců nepřevýšil 15,2 %; - jeden ze sedmi správců portfolia k spravoval 60 % objemu investičního portfolia, podíl žádného z ostatních správců portfolia nepřevýšil 15 %. Výše prostředků spravovaná tímto správcem portfolia byla dle Struktury portfolia k ve výši tis. Kč a dle Struktury portfolia k ve výši tis. Kč, tj. o tis. Kč vyšší. Navíc u tohoto správce portfolia činil k podíl směnek v portfoliu 94 % a k činil 91 %. 6. Nepotřebný majetek státního podniku a nakládání s ním Majetek státu, s nímž mají Lesy ČR právo hospodařit, byl členěn do následujících kategorií z hlediska potřebnosti a strategických zájmů (viz poznámka pod čarou č. 31): - majetek strategický jedná se o majetek tvořící základní infrastrukturu Lesů ČR, nezbytný k naplňování provozních potřeb, resp. umožňující provádět předmět činnosti podniku. Zejména se jedná o určený majetek vymezený v zakládací listině Lesů ČR podle zákona o státním podniku; - majetek využitelný majetek, který není nutný k zajištění činností Lesů ČR, hospodaření s ním však přináší ekonomický efekt (budovy a stavby k rekreaci a nemovitosti, u nichž je pronájem ekonomicky výhodnější než jejich prodej); - majetek nepotřebný majetek, který podnik nepotřebuje či nebude potřebovat k plnění svých úkolů nebo k zajišťování svých provozních potřeb; - majetek blokovaný nakládání s ním je omezeno uplatněním nebo potenciálním uplatněním nároků třetích osob (zejména restitučních). Tento majetek nemůže být prodán ani převáděn a může být pouze pronajímán. 33 Smlouva o poskytování finančního poradenství s cílem zpracovat analýzu investiční strategie Lesů ČR, vývoje, velikosti a struktury portfolia podle jednotlivých správců majetku a investičních instrumentů, analýzu výnosnosti portfolia podle jednotlivých správců majetku a investičních instrumentů včetně komentářů ohledně výnosu, rizika a likvidity. 14
15 Přímý prodej nemovitého majetku jednomu zájemci Lesy ČR realizovaly v případech, kdy se o konkrétní nemovitost ucházel pouze jeden zájemce. Cena byla sjednána dohodou. Její výše byla stanovována na základě znaleckých posudků a skutečných nákladů, které vznikly Lesům ČR v souvislosti s tímto prodejem. V případě, že Lesy ČR evidovaly více žadatelů o konkrétní nemovitost, řešily prodej soutěží podle obchodního zákoníku 34. V případě, že Lesy ČR navrhly prodej z vlastního podnětu a neevidovaly žádného žadatele nebo žadatelé o nemovitost následně ztratili zájem, řešily prodej soutěží nebo prostřednictvím služeb realitních kanceláří a aukčních síní. Minimální kupní cena se pro účely uzavření smlouvy a dražební vyhlášky stanovovala na základě znaleckého posudku dle zákona č. 26/2000 Sb., o veřejných dražbách. Kupní smlouva byla uzavírána se zájemcem, který podal nejvyšší nabídku. Předmětem převodů byl nemovitý majetek zařazený do kategorie nepotřebný majetek a využitelný majetek. Pro každý prodej byla vyhotovena písemná informace včetně rozhodnutí o trvalé nepotřebnosti majetku. Ze seznamu úbytků dlouhodobého majetku bylo za účetní období prověřeno celkem 29 případů prodeje a bezúplatného převodu nemovitého majetku. Kontrolou bylo zjištěno, že v rámci nabídky při přímém prodeji dosavadním nájemcům Lesy ČR nepostupovaly jednotně při stanovení kupních cen nemovitostí. Lesy ČR v některých případech navýšily tržní cenu stanovenou na základě znaleckých posudků o část nákladů na opravy a investice, které již v posudcích zohlednili znalci. Lesy ČR například: - v jednom případě navýšily tržní cenu o částku tis. Kč, což představovalo 75 % nákladů na opravy a investice za posledních osm let; - v jiném případě navýšily tržní cenu o částku 639 tis. Kč, což představovalo 30 % nákladů na opravy a investice za posledních osm let; - v dalším případě nenavýšily tržní cenu, přestože náklady na opravy a investice za posledních osm let dosáhly částky tis. Kč. Nemovitost byla prodána za kupní cenu ve výši tis. Kč. V případě prodeje lesních pozemků nacházejících se v rekreační lokalitě Kersko bylo zjištěno, že MZe při udělení předběžných souhlasů k záměru převést vlastnické právo k lesním pozemkům uvedlo, že převod těchto lesních pozemků není v souladu s platným arondačním programem a že převod nesplňuje podmínky zákona 35 o podmínkách převodu zemědělských a lesních pozemků z vlastnictví státu na jiné osoby. Z rozhodnutí Lesů ČR o trvalé nepotřebnosti majetku nebyly zřejmé důvody, proč byl majetek označen jako nepotřebný. Jednalo se o určený majetek zařazený do kategorie strategického majetku a samy Lesy ČR označily tyto pozemky jako vysoce lukrativní. 7. Zadávání veřejných zakázek a smluvní vztahy 7.1 Veřejné zakázky Kontrolou NKÚ bylo prověřeno celkem 16 provedených zadávacích řízení v celkové hodnotě Kč bez DPH a Druh zadávacích řízení vychází z předpokládané nebo vysoutěžené hodnoty jednotlivých veřejných zakázek Dle ustanovení 276 odst. 2 (výzva), ustanovení 276 odst. 1 (veřejný návrh) nebo ustanovení (obchodní veřejná soutěž) zákona č. 513/1991 Sb., obchodní zákoník. Ustanovení 17 odst. 1 zákona č. 95/1999 Sb., o podmínkách převodu zemědělských a lesních pozemků z vlastnictví státu na jiné osoby a o změně zákona č. 569/1991 Sb., o Pozemkovém fondu České republiky, ve znění pozdějších předpisů, a zákona č. 357/1992 Sb., o dani dědické, dani darovací a dani z převodu nemovitostí, ve znění pozdějších předpisů. 15
16 V šesti případech využily Lesy ČR pro zadání veřejné zakázky jednací řízení bez uveřejnění, v jednom případě bylo využito zjednodušené podlimitní řízení, ve dvou případech byla s dodavatelem uzavřena smlouva v rámci zakázek malého rozsahu, v jednom řízení bylo využito formy užšího řízení a v šesti případech bylo zadávací řízení provedeno formou otevřeného řízení. Kontrolou veřejných zakázek na vyhotovení lesních hospodářských plánů a pasportizace objektů nebyly zjištěny závažné nedostatky. Při kontrole ostatních zadávacích řízení bylo například zjištěno: Lesy ČR zadaly veřejnou zakázku Realizace mediálních kampaní, odborné poradenství, mediální strategie pro potřeby obchodní politiky podniku Lesy ČR formou nadlimitního otevřeného řízení s předpokládanou částkou 180 mil. Kč bez DPH. Rámcovou smlouvu na tři roky Lesy ČR uzavřely v prosinci 2009 se stejným uchazečem, se kterým měly uzavřenou smlouvu již v předchozím období (zadavatel obdržel jedinou nabídku). Ačkoliv se jednalo o poměrně složité zadání veřejné zakázky s širokým rozsahem plnění a zadavatel zpracování těchto podkladů přiřadil váhu 60 % dílčího kritéria, do doby ukončení kontroly NKÚ využívaly Lesy ČR pouze realizaci mediálních kampaní (nákupu médií). V obdobně omezeném rozsahu byla plněna i předchozí rámcová smlouva uzavřená s tímto subjektem. Tabulka č. 8 Náklady reklamní služby vybrané společnosti v letech 2008 až 2010 (v Kč) Rámcové smlouvy s vybranou společností , , ,77 Zdroj: sestava Přehled vybraných účetních dat poskytnutá Lesy ČR. Lesy ČR zadaly veřejnou zakázku na uzavření čtyřleté rámcové mandátní smlouvy na poskytování právních služeb formou užšího řízení s omezením počtu na šest zájemců prostřednictvím zástupce. Předpokládaná hodnota zakázek po dobu trvání rámcové smlouvy činila 400 mil. Kč bez DPH. Základním hodnoticím kritériem pro zadání nadlimitní veřejné zakázky byla ekonomická výhodnost nabídky s dílčími kritérii: nabídková cena za 1 hodinu právních služeb 50 %, komplexní kvalita zpracování vzorových podkladů 50 %. V září 2009 uzavřely Lesy ČR rámcovou mandátní smlouvu na dobu 4 let s vybranými uchazeči na 1. až 3. místě. Hodinová sazba právních služeb byla na základě smlouvy stanovena podle nabídky jednotlivých advokátních kanceláří na Kč až Kč bez DPH. V období před tímto výběrovým řízením si jedna z vybraných advokátních kanceláří účtovala za právní služby sazby ve výši Kč bez DPH za hodinu. Na základě uzavřené rámcové smlouvy byla tato cena stanovena na Kč bez DPH za hodinu. Tabulka č. 9 Náklady na účtu Právní služby Právní služby Náklady , ,80 z toho: vybraná advokátní kancelář , ,00 Zdroj: sestava Přehled vybraných účetních dat poskytnutá Lesy ČR. (v Kč) Lesy ČR nakoupily v roce 2008 na základě dvou samostatných kupních smluv dva vozy AUDI A6 za pořizovací ceny ,00 Kč a ,00 Kč. Vzhledem k tomu, že se jednalo o nákup vozů stejné značky a třídy v celkové výši ,00 Kč bez DPH a že vozidla byla určena pro vedení podniku, lze dovodit věcnou, místní a časovou souvislost, a při jejich pořízení tedy mělo být postupováno v souladu se zákonem o veřejných zakázkách. Uvedeným postupem Lesy ČR rozdělily předmět jedné veřejné zakázky do dvou, které zadaly bez odpovídajícího zadávacího řízení jako veřejné zakázky malého rozsahu. Tím porušily ustanovení 13 odst. 3 zákona o veřejných zakázkách. 16
17 V únoru 2009 uzavřely Lesy ČR dvě kupní smlouvy na nové vozy AUDI pro nové vedení podniku bez otevřeného zadávacího řízení. V prvním případě se jednalo o nákup šesti vozů AUDI A4 a A6 v celkové ceně ,00 Kč bez DPH formou jednacího řízení bez uveřejnění. Lesy ČR svůj postup odůvodnily tvrzením, že nabídka byla časově omezená a že cena byla podstatně nižší. Následně během jednoho měsíce uzavřely Lesy ČR druhou kupní smlouvu na automobil AUDI A8 za cenu ,00 Kč bez DPH; vozidlo bylo získáno v rámci zakázky malého rozsahu přímým nákupem. Úřad pro ochranu hospodářské soutěže (dále také ÚOHS ) zahájil po těchto nákupech správní řízení z moci úřední. Za postup v rozporu se zákonem o veřejných zakázkách, tj. že Lesy ČR rozdělily zakázku z důvodu snížení finančních limitů, uložil ÚOHS zadavateli pokutu. Lesy ČR následně podaly u Krajského soudu v Brně správní žalobu proti rozhodnutí ÚOHS, o níž do doby ukončení kontroly NKÚ nebylo pravomocně rozhodnuto. Veřejná zakázka Dražby zbytného nemovitého majetku s předpokládanou hodnotou Kč bez DPH byla zadána jako nadlimitní veřejná zakázka, a to formou otevřeného řízení podle 27 zákona o veřejných zakázkách. Předmětem bylo provedení dražeb celkem objektů (nemovitostí) ve vlastnictví České republiky s právem hospodařit pro Lesy ČR, a to formou dobrovolných veřejných dražeb podle zákona č. 26/2000 Sb., o veřejných dražbách. Kritériem pro zadání zakázky byla ekonomicky nejvýhodnější nabídka složená z jednotlivých dílčích kritérií (výše nabídkové ceny 40 %, rozsah poskytovaných služeb 30 %, doba plnění ve dnech 20 %, výše smluvní pokuty za prodlení 10 %). Nabídku předložil jediný uchazeč, s nímž byla dne uzavřena smlouva o poskytování služeb. Uchazeč se zavázal k maximální době plnění 360 kalendářních dnů od uzavření smlouvy do dne provedení poslední dražby. Lesy ČR nepostupovaly v souladu s ustanovením 82 odst. 2 zákona o veřejných zakázkách, neboť neuzavřely smlouvu o poskytování služeb v souladu s návrhem smlouvy obsaženým v nabídce vítězného uchazeče. Smlouva obsahovala v rozporu s návrhem smlouvy předloženým v nabídce zejména právo dodavatele bez jakýchkoliv sankcí ukončit platnost smlouvy výpovědí. Předmět plnění byl v uzavřené smlouvě uveden v jiném rozsahu (jednalo se o snížení počtu objektů o 420, tj. 30 % z původního počtu uvedeného v návrhu smlouvy obsažené v nabídce). V oznámení zadavatele o zadání zakázky ze dne a v písemné zprávě zadavatele o nadlimitní veřejné zakázce ze dne Lesy ČR v rozporu se skutečností uvedly, že předmětem veřejné zakázky je provedení dražeb celkem objektů a že celková konečná hodnota zakázky činí Kč. Smlouva však byla uzavřena na provedení dražeb 950 objektů a celková cena veřejné zakázky nebyla ve smlouvě uvedena. Ve smlouvě stanovená maximální doba plnění uplynula dnem Ke dni ukončení kontroly NKÚ, tj. k , nebyl předmět smlouvy splněn. 7.2 Sponzorské dary a výdaje na propagaci a reklamu Lesy ČR mohou poskytovat sponzorské dary v souladu s usnesením vlády 36 a po předchozím schválení dozorčí radou státního podniku podle ustanovení článku statutu vydaného roku Kontrolou byly prověřeny sponzorské dary poskytnuté ředitelstvím Lesů ČR v letech 2009 a 2010 na základě uzavřených darovacích smluv. V roce 2009 byly ředitelstvím Lesů ČR poskytnuty sponzorské dary ve výši ,00 Kč, v roce 2010 v celkové výši ,00 Kč. Jednotlivá KŘ mohou navíc poskytnout sponzorské dary do celkové výše ,00 Kč za rok. 36 Usnesení vlády ze dne č. 334, k návrhu na schválení účelů, na které lze poskytovat sponzorské dary státními podniky a obchodními společnostmi s většinovou majetkovou účastí státu na příslušný rok. 17
18 Mimo sponzorské dary vynakládaly Lesy ČR peněžní prostředky na základě smluv o propagaci a reklamě. V roce 2009 bylo podle přehledu předloženého kontrolovanou osobou uzavřeno celkem 31 smluv o propagaci a reklamě v celkové částce ,00 Kč. V roce 2010 bylo na tento účel na základě 42 uzavřených smluv poskytnuto celkem ,00 Kč. V některých případech se však jednalo o smlouvy obsahově velmi obdobné jako smlouvy darovací pro poskytnutí sponzorských darů. Jednalo se však o akce (MS v basketbalu žen, Jihomoravské dožínky, MFF Zlín, muzikál Baron Prášil, Koncerty 2010, koncert rádia Blaník apod.), na které by nebylo možné poskytnout sponzorský dar na základě darovací smlouvy, neboť tyto akce nesplňují podmínky usnesení vlády ČR. Lesy ČR uvedly, že na základě smluv o propagaci a reklamě dostávají protiplnění, k čemuž v případě darovacích smluv nedochází. Kontrolou však bylo zjištěno, že protiplnění v některých případech vyplývalo z obou typů smluv. Dle sdělení kontrolované osoby Lesy ČR nevyhodnocovaly a nesledovaly efekt z reklamy. Tabulka č. 10 Náklady na účtu Ostatní služby Náklady (v Kč) Ostatní služby , ,43 z toho: na propagaci a osvětu veřejnosti , ,69 Zdroj: Lesy ČR hlavní kniha za rok 2009 a 2010, sestava Přehled vybraných účetních dat. Lesy ČR uzavřely na základě veřejné zakázky dne s vybraným uchazečem (vydavatelem) smlouvu o dílo a smlouvu licenční, které byly uzavřeny podle 536 a následujících zákona č. 513/1991 Sb., obchodní zákoník, a podle 46 a následujících zákona č. 121/2000 Sb., autorský zákon. Předmětem smluv bylo vydání knihy Zvěřinová kuchařka a vytvoření DVD obsahující zpracování deseti vybraných receptů z kuchařky. Veřejná zakázka byla zadána formou zjednodušeného podlimitního řízení a objednatel oslovil celkem pět uchazečů. Doručena byla jediná nabídka. Vysoutěžená cena činila ,00 Kč bez DPH. Jednotková cena za tuto publikaci včetně licence byla ve výši 4 164,00 Kč, jednotková cena DVD včetně licence byla ve výši 952,00 Kč. Lesy ČR uvedly, že nemají k dispozici žádný výtisk této publikace ani DVD. Dle sdělení příslušných knihoven vydavatel, s nímž Lesy ČR uzavřely příslušnou smlouvu, do doby ukončení kontroly neodevzdal povinné výtisky Strategické smlouvy Lesů ČR Pojem strategické smlouvy, který je v podniku používán, je upraven vnitřním předpisem 38. Za strategické jsou považovány smlouvy, které za strategické označí vedení podniku. Strategické smlouvy jsou evidovány odděleně od ostatních smluv a nakládání s nimi podléhá zvláštnímu režimu. Jakékoli nakládání se strategickými smlouvami je speciálně evidováno protokolem. Věcná správnost hospodářské operace provedené na základě strategických smluv je garantována podpisem příslušného pracovníka, který má k této smlouvě umožněn přístup. Lesy ČR předložily ke kontrole seznam všech strategických smluv platných v letech Jednalo se celkem o 17 smluv (např. tři smlouvy o propagaci a reklamě, smlouvy s mediálními agenturami, rámcová mandátní smlouva na poskytování právních služeb apod.) Podle ustanovení 3 odst. 1 zákona č. 37/1995 Sb., o neperiodických publikacích, je vydavatel povinen odevzdat do 30 dnů ode dne vydání stanovený počet publikací těmto příjemcům: Národní knihovně České republiky (dva výtisky), jeden povinný výtisk Moravské zemské knihovně v Brně, Vědecké knihovně v Olomouci (jeden výtisk), jeden regionální povinný výtisk Městské knihovně v Praze. Dodatek č. 1 ke směrnici č. 03/2009 Pravidla informační bezpečnosti pro zaměstnance. 18
19 8. Peněžní prostředky poskytnuté státnímu podniku Lesy ČR obdržely v letech náhrady a příspěvky dle zákona, prostředky z dotačních titulů státního rozpočtu a dotace z Evropské unie (viz tabulky č. 11 a 12). Tabulka č. 11 Peněžní prostředky poskytnuté Lesům ČR v letech (v tis. Kč) Dotace Dotace na pořízení lesních hospodářských plánů Dotace na pořízení dlouhodobého hmotného majetku (celkem) Dotace na úhradu provozních nákladů (celkem) Dotace celkem Zdroj: příloha účetní závěrky Lesů ČR za rok 2009 a 2010, část 6 Doplňující údaje k Rozvaze a Výkazu zisku a ztráty. Tabulka č. 12 Dotace na úhradu provozních nákladů poskytnuté Lesům ČR Dotace, příspěvky a náhrady (v Kč) Dotace na meliorační a zpevňující dřeviny 24 odst. 2 lesního zákona , ,00 Dotace na kalamitní přemnožení hmyzích škůdců 32 odst. 3 lesního zákona ,00 0,00 Náhrady dle 35 lesního zákona , ,59 Příspěvky dle 46 lesního zákona , ,35 Dotace na krajinotvorné programy MŽP , ,00 Dotace na programy SFŽP , ,28 Dotace na programy MZe , ,33 Dotace hrazené z prostředků EU , ,10 Dotace ostatní , ,87 Dotace na úhradu provozních nákladů (celkem) , ,52 Zdroj: Lesy ČR hlavní kniha za rok 2009 a Kontrolou bylo zjištěno, že Lesy ČR obdržely v letech 2009 a 2010 náhrady a příspěvky dle lesního zákona a prostředky z dotačních titulů státního rozpočtu ve výši tis. Kč a dotace z EU ve výši tis. Kč. 9. Kontrolní činnost MZe ve vztahu k Lesům ČR Podle ustanovení 15 písm. g) a písm. h) zákona o státním podniku má zakladatel právo a povinnost požadovat informace o hospodářské činnosti a stavu majetku podniku a na kontrolu a ověřování těchto informací, přičemž kontroluje, zda potřeby státu, které podnik svou podnikatelskou činností zabezpečuje, jsou zajišťovány účelně a hospodárně. Ve vazbě na tuto zákonnou úpravu vydalo MZe vnitřní předpisy. MZe bralo předložené informace o hospodářské činnosti a stavu majetku Lesů ČR na vědomí. Na základě těchto údajů provádělo MZe hodnocení hospodaření státního podniku a hodnocení činnosti generálního ředitele státního podniku. MZe v kontrolovaném období nesledovalo ani neprověřovalo vnitřní kontrolní systém Lesů ČR. Podle ustanovení 1 odst. 2 zákona o finanční kontrole se ustanovení tohoto zákona vztahují i na kontrolu státního podniku vykonávanou ministerstvem, které plní jménem státu funkci jeho zakladatele. MZe neprovedlo u Lesů ČR od roku 2004 do doby ukončení kontroly NKÚ žádnou veřejnosprávní kontrolu. 19
20 10. Kontrola plnění opatření přijatých na základě výsledků kontrolní akce NKÚ č. 03/14 NKÚ provedl v roce 2003 kontrolní akci č. 03/14 (viz poznámka pod čarou č. 6). Vláda ČR přijala ke kontrolnímu závěru NKÚ usnesení 39. Na základě výsledků této kontroly přijalo MZe opatření k odstranění zjištěných nedostatků. Lesy ČR informovaly o plnění opatření k odstranění nedostatků zjištěných NKÚ Vyjádřením státního podniku Lesy České republiky ke kontrolnímu závěru z kontrolní akce NKÚ číslo 03/14 podvýbor pro kontrolu rozpočtového výboru Poslanecké sněmovny Parlamentu ČR dne K zásadním nedostatkům, které byly uvedeny v kontrolním závěru z kontrolní akce č. 03/14, bylo v rámci kontrolní akce č. 10/26 zjištěno: - Lesy ČR předložením evidence o nakládání s lesy ve vlastnictví státu napravily pochybení, které jim bylo vytýkáno v kontrolním závěru z kontrolní akce č. 03/14. - Majetková účast Lesů ČR v obchodních společnostech nebyla ukončena. Lesy ČR ukončily smluvní vztah pouze s jednou společností k , jak je uvedeno v části II (viz poznámka pod čarou č. 24). - V oblasti smluvního zabezpečení lesnické činnosti Lesy ČR od roku 2006, kdy se staly veřejným zadavatelem, postupovaly při zadávání lesnických činností podle zákona o veřejných zakázkách. - V oblasti pronájmu honiteb Lesy ČR vyhlašovaly obchodní veřejné soutěže, v nichž byla hlavním kritériem cena. - K nedostatkům zjištěným ve vedení účetnictví Lesy ČR uvedly, že nedostatky v minulosti napravily. V rámci kontrolní akce č. 10/26 bylo např. zjištěno, že Lesy ČR neuvedly samostatně v části 3 přílohy k roční účetní závěrce za rok 2008, v části 3 přílohy k roční účetní závěrce za rok 2009 ani v části 3 přílohy k roční účetní závěrce za rok 2010 informace o odměnách osobám, které byly statutárním orgánem 40, jak stanoví účetní předpisy 41 pro účetní jednotky, které jsou podnikateli účtujícími v soustavě podvojného účetnictví. - Kontrolou NKÚ bylo potvrzeno, že Lesy ČR dočasně volné finanční prostředky, které v minulosti investovaly nevýhodně do nákupu cenných papírů, převedly zpět na svůj účet, jak uvedly v rámci opatření k odstranění zjištěných nedostatků. - Ze stanoviska MZe vyplývá, že zakladatel bude vyžadovat od dozorčí rady komplexní a detailní informace dle 13 zákona o státním podniku, což MZe nesplnilo, jak vyplývá z části II MZe nezařadilo audity výkonu a audity systému do kontrolních postupů kontrol na místě, jak uvedlo v rámci opatření k odstranění zjištěných nedostatků. - Lesy ČR zřídily ve své organizační struktuře útvar vnitřního auditu a kontroly, jak uvedly v rámci svých opatření k odstranění zjištěných nedostatků. Vnitřní kontrola byla členěna na řídicí kontrolu, provozní kontrolu a nezávislou vnitřní kontrolu. Vnitřní kontrolní systém Lesů ČR však nebyl dostatečně účinný a neidentifikoval rizika v oblastech, v nichž NKÚ zjistil nedostatky v rámci kontrolní akce č. 10/26. - MZe ve svém stanovisku uvedlo, že ověří, zda Lesy ČR přijaly opatření k odstranění nedostatků zjištěných NKÚ a zda Lesy ČR plní předmětné povinnosti. MZe k tomu sdělilo, že neprovedlo kontrolu plnění opatření přijatých Lesy ČR k výsledkům kontrolní akce NKÚ č. 03/ Usnesení vlády ČR ze dne 2. června 2004 č. 543, ke Kontrolnímu závěru NKÚ z kontrolní akce č. 03/14 Majetek státu a prostředky státního rozpočtu poskytnuté státnímu podniku Lesy České republiky. Na základě jmenování ministrem zemědělství byla mezi Lesy ČR a generálním ředitelem uzavřena manažerská smlouva. V preambuli této smlouvy je pod bodem 2 uvedeno: V souladu s 12 zákona o státním podniku je ředitel státního podniku statutárním orgánem podniku, kterého jmenuje a odvolává ministr. Ustanovení 39 odst. 3 vyhlášky č. 500/2002 Sb., kterou se provádějí některá ustanovení zákona č. 563/1991 Sb., o účetnictví, ve znění pozdějších předpisů, pro účetní jednotky, které jsou podnikateli účtujícími v soustavě podvojného účetnictví. 20

References: zákona č. 2
 zákona č. 77
 zákona č. 77
 zákona č. 77
 zákona č. 111
 zákona č. 563
 zákona č. 77
 čl. 6
 zákona č. 77
 zákona č. 77
 čl. 4
 Čl. 10
 zákona č. 77
 zákona č. 289
 zákona č. 289
 zákona č. 26
 zákona č. 513
 zákona č. 95
 zákona č. 569
 zákona č. 357
 zákona č. 26
 zákona č. 513
 zákona č. 121
 zákona č. 37
 zákona č. 563