Source: https://es.scribd.com/doc/66306627/Regimen-Intermedio
Timestamp: 2016-02-11 01:07:59+00:00

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I. Introducción l Capítulo II “De los Ingresos por actividades empresariales y profesionales”, Título IV de la Ley del Impuesto Sobre la Renta, se divide en tres secciones en las que pueden tributar las Personas Físicas con actividades empresariales, como sigue: Sección I. De las Personas Físicas con actividades empresariales y profesionales. Sección II. Del Régimen Intermedio de las Personas Físicas con actividades empresariales. Sección III.Del Régimen de Pequeños Contribuyentes. El tema que nos ocupa en esta ocasión, es el Régimen Intermedio de las Personas Físicas con actividades empresariales, el cual, es un régimen opcional en el que pueden pagar sus impuestos las Personas Físicas que se dediquen al comercio, industria, transporte, actividades agropecuarias, ganaderas, siempre que sus ingresos no hayan excedido de $4’000,000.00 en el año anterior, considerando que esta cantidad no se refiere a la utilidad o ganancia, sino a los ingresos brutos, antes de descontar los gastos o las compras.
II. Sujetos El Artículo 134 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta, establece que los contribuyentes Personas Físicas que realicen exclusivamente actividades empresariales, y cuyos ingresos obtenidos en el ejercicio inmediato anterior por dichas actividades no hubiesen excedido la cantidad de $4’000,000.00, aplicarán las disposiciones de la Sección I “De las Personas Físicas con actividades empresariales y profesionales”, Capítulo II de dicho ordenamiento, y podrán estar a las disposiciones aplicables al Régimen Intermedio. Al respecto, el segundo párrafo de dicho Artículo considera que se obtienen ingresos exclusivamente por la realización de actividades empresariales cuando en el ejercicio inmediato anterior éstos hubieran representado, por lo menos, el 90% del total de sus ingresos acumulables disminuidos de aquellos a que se refiere el Capítulo I del Título IV de esta Ley (sueldos). Supongamos que en 2004 la Persona Física “A” obtuvo los siguientes ingresos acumulables:
Ingresos por actividad empresarial Ingresos por sueldos Otros ingresos Total de ingresos acumulables sin considerar sueldos. $3,900,000.00 300,000.00 200,000.00 $ 4,100,000.00
NUEVO CONSULTORIO FISCAL • número 382
000. ya que la proporción que representan sus ingresos acumulables por actividad empresarial es mayor a 90% del total de sus ingresos acumulables.000. la Persona Física “C”. $4. obtuvo los ingresos siguientes:
Ingresos por actividad empresarial Ingresos por sueldos Total de ingresos acumulables sin considerar sueldos.00 $2.000. establece que los contribuyentes que exclusivamente realicen actividades empresariales e inicien actividades.000.00 para poder tributar bajo este régimen.00 = 68%
Este contribuyente no puede tributar como Régimen Intermedio. como lo establece la fracción III del Artículo 133 de la misma Ley.00 400. IV. es decir.900.000. y que hayan optado por tributar en el Régimen
Esta persona excede del límite de los $4.000. Por otra parte.00 4.000.00
En lugar de expedir un comprobante por cada una de las parcialidades que se cobren con posterioridad a la expedición del mismo.000. la Persona Física “B” obtuvo los siguientes ingresos acumulables:
Ingresos por actividad empresarial Ingresos por sueldos Otros ingresos Total de ingresos acumulables sin considerar sueldos.
Ingresos por actividad empresarial Total de ingresos acumulables 3. podrán anotar el importe de las parcialidades que se paguen en el reverso del comprobante. podrán optar por tributar bajo el Régimen Intermedio cuando estimen que sus ingresos del ejercicio no excederán del límite antes establecido. en lugar de llevar la contabilidad a que se refiere la fracción II del Artículo 133 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta.00.00 400. ya que no cumple con la el requisito de que sus ingresos obtenidos por su actividad empresarial sea de cuando menos el 90% del total de sus ingresos.500.00 900.000. Máquinas registradoras de comprobación fiscal Los contribuyentes que en el ejercicio inmediato anterior hubiesen obtenido ingresos superiores a $1. $2. egresos y de registro de inversiones y deducciones. Contribuyentes actividades
En este caso “A” sí puede tributar bajo el régimen en comento.900.100.00
El Artículo 135 del mismo ordenamiento.
Ingresos por actividad empresarial Total de ingresos acumulables 2.00 sin exceder de $4.000.000.500.000.Obligaciones fiscales Contabilidad simplificada Llevar un solo libro de ingresos.000.750. No podrán tributar bajo este régimen.900.00 = 95%
III.00 2.000.000. Cobros en parcialidades
Determinación de la proporción de ingresos por actividad empresarial.000.000.Determinación de la proporción de ingresos por actividad empresarial.
.00 $4.000. conforme a lo establecido en el Código Fiscal de la Federación y su reglamento. las Personas Físicas que presten servicios profesionales. Por último.
Ingresos acumulables (Artículo 121 de la LISR) (1) Deducciones autorizadas (Artículo 123 de la LISR) Deducción de inversiones (Artículo 136 de la LISR) (2) Utilidad fiscal PTU pagada (generada en 2005) Exclusión general (3) Pérdidas fiscales pendientes de aplicar Base a la que se aplicará la tarifa del Artículo 113 de la LISR
Deducción de inversiones (Artículo 136 de la LISR) (2) (=) Utilidad fiscal (-) PTU pagada (generada en 2005) (-) Pérdidas fiscales pendientes de aplicar (Artículo 130 de la LISR) (=) Utilidad gravable
Las Personas Físicas que realicen exclusivamente actividades agrícolas. Base del impuesto anual
Ingresos acumulables (Artículo 121 de la LISR) (1) Deducciones autorizadas (Artículo 123 de la LISR)
( 2) En lugar de aplicar lo establecido en el Artículo 124 de la Ley antes mencionada. Base del impuesto para pago provisional Los contribuyentes efectuarán pagos provisionales mensuales a cuenta del impuesto del ejercicio. Asimismo. podrán aplicar lo dispuesto en el penúltimo párrafo del Artículo 81 de esta Ley (reducción del impuesto en un 46. pesqueras o silvícolas. deducirán las erogaciones efectivamente realizadas en el ejercicio para la adquisición de activos fijos. publicada el 29 de abril de 2005. excepto tratándose de automóviles.333. a más tardar el día 17 del mes inmediato posterior a aquel al que corresponda el pago. aun y cuando correspondan a anticipos. ganaderas. los que deberán deducirse en los términos de la Sección II del Capítulo II del Título II de esta Ley. sin importar el nombre con el que se les designe. Los contribuyentes que tributen bajo el Régimen Intermedio no estarán obligados a formular el Estado de Posición Financiera ni a levantar inventario de existencias. V. VI. estarán obligados a tener máquinas registradoras de comprobación fiscal o equipos o sistemas electrónicos de registro fiscal. y que mediante Artículos Transitorios se aplica todavía el procedimiento vigente en 2004 (Artículo Tr. (Artículo 122 LISR). a depósitos o a cualquier otro concepto. es decir. los contribuyentes que opten por tributar como intermedios. con base en las reformas que sufrió el Capítulo I “Sueldos y Salarios” en 2005.33 por cada uno de los meses a que corresponda dicho periodo. cuando se reciban en efectivo. gastos o cargos diferidos.Intermedio. en bienes o en servicios.67% para 2005). camiones de carga. puesto que en realidad ésta aplicará a partir de 2006. y no será aplicable a aquellos contribuyentes que además perciban ingresos por sueldos y salarios. pesqueras o silvícolas.
. ganaderas. ( 1) Los ingresos se consideran acumulables en el momento en que sean efectivamente percibidos. los contribuyentes que se dediquen exclusivamente a actividades agrícolas. tractocamiones y remolques. 2-I-e)).
(-) (-) (=) (-) (-) (-) (=)
( 3) La exclusión general será de $6. podrán aplicar la resolución de facilidades administrativas para los sectores de contribuyentes que en la misma se señalan 2005. Cabe mencionar que para efectos del cálculo del impuesto anual no se establece la disminución de la exclusión general. autobuses. así como también quedan relevados de presentar las declaraciones informativas a través de medios electrónicos.
33 21.000.209.165.686.43 2.000. inf.413.VII.30 861. utilizando las tarifas correspondientes a dichos meses.00 18.18 44.06 4.00 17.10 2.24 1.01 16.908.33 0. inf.876.00 19. inf.509.624.00 5.846.203.209.876.50 0. inf. % Lím.54 2.98 5.23 1.51 44.67 20.846.000. (*) % Lím.846.00 10.872.24 2.30 680.30 2.264.34 17.94 16.39 69.78 9.00 5. varias Ded.269.45 1. 21.000.565.163.057.00 6.96 10. de Inv.413.585.333.39 7.221.601.00 1.81 0.209.67 5.30 258.66 44. Pagos Provisionales PF con Actividades Empresariales y Profesionales Artículos 127 de la LISR y 136-Bis Enero Ingresos Ded.55 4.500.457.62
(-) (*)
(+) Cuota Fija ISR Base (-) Lím.24 Febrero 99.30 39.33) x mes Base ISR (-) Sub (=) PPAcum.78 50.850. Impuesto marginal % Subsidio Resultado Cuota fija (=) Subsidio
.01 27. (-) PP Anteriores (-) Retenciones (=) A cargo ( favor) Cálculos Base Lím.908. inf.608.83 6.011.75 0.30 13.61 2.86 6.13 0. tenemos un ejemplo de los pagos provisionales de enero a marzo de una Persona Física que tributa bajo el Régimen Intermedio y que no percibe ingresos por sueldos y salarios.01 62.000.666.251. Exc del Lím.37 0.310. inf.00 31. del Lím.376.99 2.333.000.999.30 439.621.18 2.000.01 25.43 21.621.804.00 2.264.011.30 8.54 0.34 10.34 41.67 8.59 2.00 12.30 3.06 44.165.457.000.210.88 7.45 3. Pérdidas fiscales Exclusión (6.83 69.30 131.876.540. Exc.16 0.99 Marzo 160.071.28 4. Ejemplo práctico A continuación.111.920.057.413.51 12.99 69.00 52.83 0.125.782.228.92 7.64 2.509.770.
de tal forma que los contribuyentes deberán evaluar.220.585.48 785. una vez disminuidos los pagos provisionales de los meses anteriores correspondientes al mismo ejercicio. conforme a dicho Artículo.
. están obligados a cumplir con las demás obligaciones fiscales que se establecen en el Artículo 133 de la LISR.264. Aguascalientes. para el mes de que se trate. Cabe señalar que a la fecha no todos los estados se han suscrito al Convenio de Colaboración Administrativa en Materia Fiscal Federal. la Regla 3.67 3. Conclusiones Por último. Guanajuato. En el caso de que el impuesto determinado.413. quedarían como sigue:
Pagos a la Entidad Federativa
Base de impuesto Tasa ISR a pagar a Entidad Federativa (-) PP anteriores ISR a cargo Entidad Federativa ISR a pagar a la Federación ISR a cargo total 1.876. de acuerdo a su operación u objeto social.Bis de la Ley del Impuesto Sobre la Renta establece que.091.48 2. los pagos a la Entidad Federativa y a la Federación.
Este pago mensual puede acreditarse contra el pago provisional determinado en el mismo mes. Al respecto. se incluye en el cálculo debido a que es el procedimiento que se establece en el Artículo 127 de dicha Ley. Este pago se determinará aplicando la Tasa del 5% a la base gravable determinada conforme al Artículo 127 antes citado.
. VIII.846. también conocida como Régimen General. únicamente enterarán el impuesto que resulte conforme al citado Artículo a la Entidad Federativa de que se trate. establece que dichos pagos se realizarán a través de las formas oficiales que las Entidades Federativas publiquen.80 2. conforme al Artículo 127 de la Ley mencionada.48 21.99 44. aplicables a los contribuyentes de la Sección I.32 2.67 5% 2.493. motivo por el cual se aplican las tarifas de los Artículos 113 y 114 de la LISR. Siguiendo con el ejemplo anterior. se realiza utilizando el procedimiento vigente hasta 2004.30.67 44. el procedimiento aplicable a la determinación del impuesto correspondiente a 2005.060. Colima. con independencia de lo dispuesto en el Artículo 127 de la misma.060.82 5.Como se mencionó anteriormente.62 69. entre ellas se encuentran.67 1.209.80 2.220. Por lo que respecta a la exclusión general.24 1. la conveniencia de aplicar dicha opción.01 5%
IX. Querétaro. los contribuyentes que tributen bajo el Régimen Intermedio deberán efectuar pagos mensuales mediante declaración que presentarán ante las oficinas autorizadas de la Entidad Federativa en la cual obtengan sus ingresos. Pagos a la Entidad Federativa El Artículo 136.76 1.2 de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2005. Chihuahua. Distrito Federal. Tabasco. por lo que únicamente será aplicable este procedimiento cuando se cuente con dicho convenio.220. Baja California. es conveniente tener en cuenta que los contribuyentes que opten por tributar bajo el Régimen Intermedio. sea menor al pago que corresponda a la Entidad Federativa.34 5% 3. Jalisco.493. Quintana Roo y Zacatecas.060. Chiapas.
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 Artículo 133
 Artículo 133
 Artículo 135
 Artículo 113
 Artículo 124
 Artículo 81
 resolución 
 Artículo 133
 Artículo 127
 Artículo 127
 Artículo 127
 Artículo 127
 Artículo 136
 Resolución