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¿Aplicamos Correctamente los 50 kms. en Gastos de Viaje? | AMCPMX
¿Aplicamos Correctamente los 50 kms. en Gastos de Viaje?
Publicado por: chamlatyon: noviembre 12, 2015 En: PUBLICACIONES1 Comentario
En esta ocasión amables lectores, intentaremos tocar un tema tal vez mal interpretado por muchos de los colegas contadores, continuando de alguna manera con el tema tratado anteriormente, ¿Estamos aplicando correctamente los 50 kilómetros a que se refiere la Ley de ISR y el Reglamento de la misma, en lo concerniente a los Gastos de Viaje?
Para empezar definiremos algunos conceptos muy importantes referentes al tema que estamos tratando, de acuerdo a la Real Academia Española:
CIRCUNDAR.
1. tr. Cercar, rodear.
RODEAR.
1. tr. Poner una o varias cosas alrededor de otra.
2. tr. Cercar algo cogiéndolo en medio.
3. tr. Hacer dar vuelta a algo.
5. intr. Andar alrededor.
CERCAR.
1. f. Vallado, tapia o muro que se pone alrededor de algún sitio, heredad o casa para su resguardo o división.
3. f. ant. Cerco de una ciudad o plaza.
(De al rededor).
1. adv. l. Denota la situación de personas o cosas que circundan a otras, o la dirección en que se mueven para circundarlas.
2. m. contorno (‖ de un lugar). U. m. en pl.
~ de.
1. loc. adv. Aproximadamente, poco más o menos. Alrededor de 200 pesetas. Alrededor de 8000 espectadores.
2. loc. prepos. Rodeando, en círculo, en torno a algo. Alrededor del mundo.
3. loc. prepos. Poco antes o después de. Llegaremos alrededor del día 20.
Bueno, una vez que ya tenemos las Definiciones para darnos cuenta del significado de la palabra Circundar, que quiere decir alrededor de algo o alguien, en contorno de algo o alguien, en círculo de algo o alguien, continuaremos con los fundamentos Legales:
Fundamentos Legales.
La LISR en su Artículo 28 indica: Para los efectos de este Título, no serán deducibles: Fracción V. Los viáticos o gastos de viaje, en el país o en el extranjero, cuando no se destinen al hospedaje, alimentación, transporte, uso o goce temporal de automóviles y pago de kilometraje, de la persona beneficiaria del viático o cuando se apliquen dentro de una faja de 50 kilómetros que circunde el establecimiento del contribuyente. Las personas a favor de las cuales se realice la erogación, deben tener relación de trabajo con el contribuyente en los términos del Capítulo I del Título IV de esta Ley o deben estar prestando servicios profesionales. Los gastos a que se refiere esta fracción deberán estar amparados con un comprobante fiscal cuando éstos se realicen en territorio nacional o con la documentación comprobatoria correspondiente, cuando los mismos se efectúen en el extranjero.
El Reglamento de la LISR en su Artículo 57 señala: Para efectos del artículo 28, fracción V de la Ley, se entenderá por establecimiento del contribuyente aquél en el que presta normalmente sus servicios la persona a favor de la cual se realice la erogación.
Como hemos podido observar amigos lectores, tanto en la LISR como en el Reglamento de la misma, se hace referencia a que los Gastos de Viaje se realicen fuera de una faja de 50 kilómetros que circunde al establecimiento del contribuyente, para que puedan ser Deducibles. Cabe señalar que también deben observarse todos los Requisitos de Deduciblidad de las Erogaciones que establece el Artículo 27 de la LISR.
Para tener un poco más claro lo anterior pasemos ahora a un ejemplo práctico.
El siguiente ejemplo hace que vuele mi imaginación a tiempos un poco lejanos, pero muy interesantes, recuerdos bellos, con tantas cosas buenas, logros, metas alcanzadas, y desde luego tan bien tropiezos porque han formado parte de la enseñanza en el transcurso de la vida, hasta llegar a ser la Persona en que uno se convierte con el transcurrir del tiempo. ¡¡ Los Años Maravillosos !! La Secundaria con todas las gráficas y fórmulas matemáticas que aprendimos.
Se muestra la siguiente gráfica que utilizaremos como referencia en nuestro ejemplo:
El Señor Roberto Hernández, es socio de una Persona Moral denominada “Ideas Brillantes SA de CV”, que tiene su Domicilio Fiscal en la ciudad de Veracruz, Veracruz.
Frecuentemente tiene que realizar viajes de negocios a la Capital del Estado, Xalapa. Es una ciudad que por la distancia que tiene en relación con la ciudad de Veracruz, Veracruz, aproximadamente de 92 kilómetros,reuniría todos los requisitos para ser considerados Gastos de Viaje de acuerdo a la LISR y su Reglamento, el detalle es el siguiente:
El Sr. Roberto Hernández, por lo regular en el transcurso del viaje decide pasar a comer a la ciudad de José Cardel, Veracruz. La cual está situada al Norte de la ciudad de Veracruz, Veracruz. ¿Cuál sería el problema amables lectores? La distancia que existe entre ambas ciudades es solo de 29 kilómetros, pero cabe señalar que la misma sería medida en línea recta, lo cual para nuestro ejemplo sería incorrecto, como bien ya hemos señalado, tiene que ser medido por una franja que circunde al establecimiento del contribuyente.
El Domicilio Fiscal de la empresa “ Ideas Brillantes SA de CV” se ubica en la gráfica mostrada en el Kilómetro Cero.
Entonces, considerando lo anterior sería de la siguiente forma: 29km + 29km = 58km.
Esa es la franja que circunda al establecimiento del Sr. Roberto Hernández con respecto a la ciudad de José Cardel, Veracruz, donde él decide tomar sus Alimentos, incluso además el Sr. Roberto Hernández realiza el pago de sus Alimentos con tarjeta de crédito o débito perteneciente a la Empresa “Ideas Brillantes SA de CV”, respeta los límites diarios establecido para los consumos en Alimentos, también como señala la LISR acompaña a la Documentación Fiscal correspondiente de los Alimentos, la que se refiere al Transporte, la de Caminos y Puentes Federales, y también la Documentación Fiscal de los Combustibles y Lubricantes, así mismo, se realiza una relación detallada de los Gastos de Viaje realizados con su Documentación Fiscal correspondiente. Cabe señalar que la Documentación referente al Hospedaje no se anexa, por no contar con ella, debido a que el viaje el Sr. Roberto Hernández lo realiza el mismo día.
Ahora mostraré la forma en que normalmente muchos contribuyentes utilizan la franja que circunda a su Domicilio Fiscal o Establecimiento:
50 km + 50 km = 100 km.
La forma en que realizan la interpretación de la LISR y su Reglamento, los perjudican porque aumentan al doble la citada Franja.¿No le parece así amigo lector?
¿Estamos bien informados de cómo debe ser aplicada la franja que circunde el establecimiento del contribuyente?
¿A quién corresponde informar adecuadamente al contribuyente?
¿Quién se beneficia de la aplicación incorrecta de la Ley?
Intentaré dar respuesta a los cuestionamientos realizados. Para que quede bien claro quienes deben ser los encargados de proporcionar la información veraz, oportuna, y correcta a los contribuyentes para el debido cumplimiento de sus obligaciones fiscales, y así mismo una adecuada interpretación de las Leyes Fiscales. Si no lo hacen ya es otro asunto diferente.
El Código Fiscal de la Federación en el Artículo33 señala: Las autoridades fiscales para el mejor cumplimiento de sus facultades, estarán a lo siguiente:
El CFF en el Artículo 35 establece: Los funcionarios fiscales facultados debidamente podrán dar a conocer a las diversas dependencias el criterio que deberán seguir en cuanto a la aplicación de las disposiciones fiscales, sin que por ello nazcan obligaciones para los particulares y únicamente derivarán derechos de los mismos cuando se publiquen en el Diario Oficial de la Federación.
La Ley Federal de los Derechos del Contribuyente en el Artículo 2º señala: Son derechos generales de los contribuyentes los siguientes:
I. Derecho a ser informado y asistido por las autoridades fiscales en el cumplimiento de sus obligaciones tributarias, así como del contenido y alcance de las mismas.
Muchas gracias por su amable atención, hasta la próxima. Saludos cordiales.
Etiquetas: 50kmsgastosviajes
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References: Artículo 28
 Artículo 57
 artículo 28
 Artículo 27
 Artículo33
 Artículo 35
 Artículo 2