Source: https://www.szcoportal.sk/33/zmeny-v-dani-z-prijmov-v-suvislosti-s-covid-19-uniqueiduchxzASYZNY3CVKPjhM-NVQ4PjOBm-EdT6QOQea68B8/?uri_view_type=4
Timestamp: 2020-06-07 08:19:57+00:00

Document:
Zmeny v dani z príjmov v súvislosti s COVID-19 | SZÈO online
Zmeny v dani z príjmov v súvislosti s COVID-19
21.5.2020, Ing. Ján Mintál, Zdroj: Verlag Dashöfer
Otázka è. 1
Na¹a spoloènos» platí mesaèné preddavky na daò z príjmu. Na základe podaného DP za rok 2019, 12. 3. 2020 nám vy¹lo plati» ni¾¹ie mesaèné preddavky, ako boli preddavky za rok 2018. Máme stále plati» preddavky za rok 2018 (vy¹¹ie), a¾ do ukonèenia pandémie, alebo mô¾eme od 04/2020 plati» preddavky na základe podaného DP za rok 2019?
Odpoveï è. 1
V zmysle nariadenia vlády SR è. 104/2020 Z. z. o rozsahu a osobitných podmienkach uplatòovania opatrení v oblasti dane z príjmov v súvislosti s pandémiou platí, ¾e daòovník, ktorý nepredlo¾í vyhlásenie podµa § 24a zákona è. 67/2020 Z. z. o niektorých mimoriadnych opatreniach vo finanènej oblasti v súvislosti so ¹írením nebezpeènej nákazlivej µudskej choroby COVID-19 do lehoty na podanie daòového priznania k dani z príjmov podµa § 21 spomínaného zákona, platí preddavky na daò z príjmov vypoèítané podµa daòového priznania k dani z príjmov podaného v období od 1. januára 2020 do skonèenia obdobia pandémie podµa § 2 ods. 1 zákona, ak sú splnené tieto podmienky:
a) posledný deò lehoty na podanie daòového priznania uplynie poèas obdobia pandémie podµa § 2 ods. 1 uvedeného zákona a
b) vý¹ka preddavku na daò z príjmov vypoèítaná podµa takto podaného daòového priznania je ni¾¹ia ako vý¹ka preddavku na daò z príjmov vypoèítaná na základe poslednej známej daòovej povinnosti uvedenej v daòovom priznaní podanom za zdaòovacie obdobie pred bezprostredne predchádzajúcim zdaòovacím obdobím.
To znamená, ¾e v roku 2020 za mesiace január a¾ marec 2020 ste mali plati» mesaèné preddavky na daò vo vý¹ke, v akej Vám vznikli z daòového priznania za rok 2018, za mesiac apríl 2020 a nasledujúce u¾ ni¾¹ie mesaèné preddavky na základe daòového priznania za rok 2019 (samozrejme, za predpokladu, ¾e ste nepodali vyhlásenie o poklese tr¾ieb podµa § 24a zákona è. 67/2020 Z. z.).
Otázka è. 2
Podnikám ako fyzická osoba v oblasti predaja domácich potrieb. Na základe daòového priznania za rok 2018 mi vznikla povinnos» plati» ¹tvr»roèné preddavky vo vý¹ke 2 250 eur. Z daòového priznania k DPFO za rok 2019 podaného v marci 2020 mi vznikla povinnos» plati» ¹tvr»roèné preddavky na daò vo vý¹ke 1 624 eur (výpoèet podµa § 34 v znení úèinnom od 1. 1. 2020). V akej vý¹ke mám plati» preddavky, ak pandémia skonèí napríklad v júli 2020?
Odpoveï è. 2
Do konca marca 2020 ste mali zaplati» preddavok na daò vo vý¹ke vypoèítanej z daòového priznania za rok 2018, t. j. vo vý¹ke 2 250 eur. Poènúc 1. aprílom 2020 budete plati» preddavky na daò vo vý¹ke vypoèítanej z daòového priznania za rok 2019 (výpoèet podµa § 34 v znení úèinnom od 1. 1. 2020) nasledovne:
do konca júna 2020 ¹tvr»roèný preddavok na daò vo vý¹ke 1 624 eur,
do konca septembra 2020 ¹tvr»roèný preddavok na daò vo vý¹ke 1 624 eur,
do konca decembra 2020 ¹tvr»roèný preddavok na daò vo vý¹ke 1 624 eur,
do konca marca 2021 ¹tvr»roèný preddavok na daò vo vý¹ke 1 624 eur.
Ak v¹ak Va¹e tr¾by za I. ¹tvr»rok 2020 poklesli v porovnaní s tr¾bami za I. ¹tvr»rok 2019 najmenej o 40 %, preddavok za II. ¹tvr»rok splatný do konca júna 2020 nemusíte zaplati», ak do 16. júna 2020 podáte v zmysle § 24a ods. 1 zákona è. 67/2020 Z. z. o niektorých mimoriadnych opatreniach vo finanènej oblasti v súvislosti so ¹írením nebezpeènej nákazlivej µudskej choroby COVID-19 v z. n. p. príslu¹nému správcovi dane vyhlásenie o poklese tr¾ieb.
Otázka è. 3
Podnikám ako fyzická osoba v oblasti stolárstva. V predchádzajúcich rokoch som vykázal daòové straty. Akým spôsobom si mô¾em za rok 2019 uplatni» odpoèet daòových strát v zmysle mimoriadnych opatrení v súvislosti s pandémiou koronavírusu?
Odpoveï è. 3
Podµa § 24b zákona è. 67/2020 Z. z. o niektorých mimoriadnych opatreniach vo finanènej oblasti v súvislosti so ¹írením nebezpeènej nákazlivej µudskej choroby COVID-19 v platnom znení, neuplatnené daòové straty vykázané podµa zákona è. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v z. n. p. za zdaòovacie obdobia ukonèené v rokoch 2015 a¾ 2018 mô¾e najviac v úhrnnej hodnote 1 000 000 eur odpoèíta» od základu dane z príjmov daòovník, ktorý je právnickou osobou, alebo odpoèíta» od základu dane z príjmov (èiastkového základu dane z príjmov) z príjmov (podµa § 6 ods. 1 a ods. 2 zákona o dani z príjmov) daòovník, ktorý je fyzickou osobou, ak posledný deò lehoty na podanie daòového priznania k dani z príjmov za zdaòovacie obdobie uplynie v období od 1. januára 2020 do 31. decembra 2020. Daòová strata sa v zmysle uvedených pravidiel odpoèítava postupne od najskor¹ej vykázanej daòovej straty po naposledy vykázanú daòovú stratu. V daòovom priznaní k dani z príjmov za rok 2019 si mô¾ete od základu dane odpoèíta» len tie èasti neuplatnených daòových strát vykázaných za roky 2015 a¾ 2018, na ktorých odpoèítanie Vám vznikol nárok podµa zákona o dani z príjmov, t. j. nie tie èasti daòových strát, na ktorých odpoèítanie nárok zanikol z dôvodu vykázania nedostatoènej vý¹ky základu dane v predchádzajúcich zdaòovacích obdobiach. Základ dane vykázaný za rok 2019 mô¾ete zní¾i» najviac vo vý¹ke:
1/4 daòovej straty vykázanej za rok 2015,
1/2 daòovej…

References: § 24
 § 21
 § 2
 § 2
 § 24
 § 34
 § 34
 § 24
 § 24
 § 6