Source: https://www.lecturio.de/rechnungswesen/archiv2014-methoden-beseitigung-doppelbesteuerung-teil-1.vortrag
Timestamp: 2018-04-20 04:42:23+00:00

Document:
Archiv2014 - Methoden zur Beseitigung der Doppelbesteuerung Teil 1
Archiv2014 - Methoden zur Beseitigung der Doppelbesteuerung Teil 1 von Dr. Norbert Dautzenberg
Der Vortrag „Archiv2014 - Methoden zur Beseitigung der Doppelbesteuerung Teil 1“ von Dr. Norbert Dautzenberg ist Bestandteil des Kurses „Archiv 2014 - Internationales Steuerrecht“. Der Vortrag ist dabei in folgende Kapitel unterteilt:
Beispiel Doppelbesteuerung
Dürfen Sie davon ausgehen, dass Dinge, die bei uns in Deutschland gar nicht erst für die Einkommensteuer in Frage kommen, auch im Recht eines ausländischen Staates dann normalerweise nicht steuerpflichtig sein werden?
Gibt es so etwas wie eine unbeschränkte Steuerpflicht (für das weltweite Einkommen) und eine beschränkte Steuerpflicht (für Einkünfte aus dem Inland des jeweiligen Landes) auch in anderen Staaten der Welt?
Ja, sogar in den allermeisten Staaten der Welt !
Nein. Das ist eine deutsche Besonderheit, die sonst kaum ein Land kennt.
Wie ist der typische (also: häufigste) Fall einer "Doppelbesteuerung" strukturiert?
Wohnsitz in einem Land, Geld verdient in einem anderen Land.
Wohnsitz in einem Land, aber auch noch zweiter Wohnsitz in einem anderen Land.
Geld verdient in zwei verschiedenen Ländern.
Bei welcher Steuer muss man auch heute in einigen Fällen noch damit rechnen, dass die betroffenen Staaten in bestimmten Fällen gegen eine auftretende Doppelbesteuerung NICHTS unternehmen, so dass man in der Tat durch die Doppelbesteuerung "Pleite gehen" kann??
Bei der Erbschaftsteuer.
Bei der Körperschaftsteuer.
Bei der Einkommensteuer.
Gelegentlich hört man bei Diskussionen unter Laien, dass eine Doppelbesteuerung ja "nicht so schlimm" sei: Wer grenzüberschreitend investieren will, der soll eben zweimal zahlen. Warum MUSS ein Staat heutzutage aber etwas gegen Doppelbesteuerung unternehmen?
Weil eine Doppelbesteuerung die grenzüberschreitende Zusammenarbeit zum Erliegen bringen könnte, und das würde die Lebenshaltungskosten der Bürger heutzutage ERHEBLICH ansteigen lassen.
Der Staat MUSS das eigentlich nicht; es ist im Grunde eine sinnlose Großzügigkeit, mit der man der Wirtschaft einen Gefallen tun will.
Weil das Gesetz das so vorschreibt.
Weil die EU-Verträge das so sagen.
WELCHER Staat ist nach allgemeiner Auffassung dafür zuständig, eine Doppelbesteuerung zu verringern?
Der Wohnsitzstaat des Steuerpflichtigen.
Der Quellenstaat, also der Staat, wo das Geld verdient wurde.
Welche Vorschrift des KÖRPERSCHAFTSTEUERGESETZES muss man zitieren, wenn man beweisen will, dass man die Methoden zur Beseitigung der Doppelbesteuerung anwenden darf?
§ 26 KSTG
§ 25 KStG
§ 8 (1) KStG
In welchem Artikel der DBA steht, nach welchen Methoden man die Doppelbesteuerung vermeidet?
Üblicherweise im Artikel 23.
In den Artikeln 6 bis 21.
Im § 23 der DBA.
In Artikel 23A, nicht aber in Artikel 23B.
Wie würde ein deutscher Finanzbeamter - zurecht - die ausländische Einkommensteuer behandeln, wenn es die Abzugsmethode nicht geben würde? (und in der Tat, er tut das auch so, überall da, wo die Abzugsmethode NICHT anwendbar ist, sondern andere Methoden!)
Die ausl Steuer würde als nichtabzugsfähige Lebensführungskosten behandelt, vgl. § 12 Nr. 3 ESTG.
Die ausländische Einkommensteuer würde vom Einkommen abgezogen werden.
Die ausländische Einkommensteuer würde von der zu zahlenden Einkommensteuer abgezogen.
Die ausländischen Einkommensteuer würde dann eben von der Körperschaftsteuer abgezogen.
Welchen Ausdruck verwendet man im Deutschen generell IMMER, wenn man sagen will, dass man etwas von einer STEUERSCHULD "abziehen" kann?
Dann sagt man, man kann den Betrag "anrechnen".
Dann spricht man von einem "Abzug" dieses Betrages.
Dann spricht man von einem "Steuerkredit".
Wo findet man im EStG die Formel zur Berechnung der Jahreseinkommensteuer einer Person?
Im § 32a (1) EStG.
In § 32b EStG
In § 32 EStG
in § 23 KStG
in § 34c EStG.
Warum wird die Anrechnungsmethode von Deutschland nur für "ausländische" Einkünfte erlaubt?
weil man die deutschen Einkünfte eines Deutschen selbst VOLL der deutschen Steuer unterwerfen möchte
weil Deutschland für die DEUTSCHEN Einkünfte des Betreffenden "Quellenstaat" ist und es international üblich ist, dass der "Quellenstaat" seine Steuern voll erheben darf
weil es gar nicht vorkommen kann, dass die deutschen Einkünfte eines Deutschen mit ausländischer Steuer belegt werden.
Bis zum Betrag der deutschen Steuer, der gedanklich auf die betreffenden Einkünfte entfällt (Grundgedanke).
nur bis zur Höhe der im Ausland bezahlten Steuer.
der Betrag der deutschen Steuer, die gedanklich auf diese Einkünfte entfällt.
Dozent des Vortrages Archiv2014 - Methoden zur Beseitigung der Doppelbesteuerung Teil 1

References: § 26

§ 25

§ 8
 § 23
 § 12
 § 32
 § 32
 § 32
 § 23
 § 34