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Timestamp: 2020-07-04 01:20:33+00:00

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Blog - Simposio Fiscal | Simposio Fiscal - Parte 2
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Diferencias entre las principales sociedades civiles y mercantiles
Todos en algún momento de nuestra vida hemos visto las siglas “S.A., S. de R.L. S.C. o A.C.” pero sin conocer aspectos importantes sobre estas como ¿cuál es su naturaleza?, ¿en qué consiste cada una de dichas sociedades?, y ¿cuáles son sus diferencias?; situación que se vuelve importante cuando queremos formar una empresa o alguna asociación; por eso, en el presente artículo explicamos a grandes rasgos en qué consisten las principales sociedades mercantiles y civiles.
NATURALEZA DE LAS SOCIEDADES
Una de las primeras diferencias entre las sociedades arriba mencionadas, es su naturaleza, ya que unas son de carácter civil y otras de carácter mercantil, así tenemos que la S.A. y la S. de R.L. son sociedades mercantiles porque tienen fines de lucro o comerciales, contrario a la S.C. y la A.C. que carecen de dicho fin comercial, esto es, ganar dinero no es su finalidad primordial (aunque no están imposibilitadas para ello).
Primeramente, toda sociedad es una persona jurídica, esto significa que al momento de constituirse e inscribirse en el registro correspondiente, tienen un patrimonio y adquieren derechos y obligaciones; su máximo órgano de gobierno interno es la Asamblea General y todas tienen la obligación de llevar una contabilidad por las operaciones que realicen.
Ahora bien, las sociedades mercantiles (S.A. y S. de R.L.) se rigen por la Ley General de Sociedades Mercantiles y las sociedades de carácter civil (S.C. y A.C.) se rige por el Código Civil del Estado en el que se pretendan constituir, es por ello que también se inscribirán en un registro diferente, ya que las sociedades mercantiles se inscriben en el Registro Público de Comercio, que es una dependencia federal y las sociedades de carácter civil se inscribirán en el Registro Público de la Propiedad, que es una dependencia del Gobierno del Estado.
Aparte de lo anterior, las sociedades mercantiles pueden constituirse ante corredor público o ante notario público, a diferencia de las personas jurídicas civiles, que solo pueden constituirse ante notario público del estado donde vayan a tener su domicilio.
CARACTERÍSTICAS ESENCIALES DE CADA SOCIEDAD:
La Sociedad Anónima es una persona jurídica mercantil que es conformada por acciones del mismo valor cada una, esto significa que cada acción representa una cantidad de dinero aportado a la sociedad y por tanto un voto; esto se traduce en que, a mayor cantidad de acciones, se tiene mayor influencia o poder en la sociedad.
Por otro lado, las acciones son de libre circulación, esto quiere decir que no existe limitación para venderlas o comprarlas, el nombre es formado libremente y aprobado por la Secretaría de Economía.
Aunado a lo anterior, en la sociedad anónima se deben de nombrar comisarios que están encargados de vigilar el manejo de la sociedad.
Al igual que la S.A., la S. de R.L. es una persona jurídica del derecho mercantil, pero contrario a la S.A. esta sociedad es conformada por partes sociales, razón por la cual lo importante es el socio y la parte social que esté representa, esto implica que el socio con parte social de mayor valor, tendrá mayor poder en la sociedad, toda vez que las decisiones de la asamblea se aprueban con el voto de los socios que representen la mayoría del capital social.
Lo anterior quiere decir que para la admisión o desincorporación de socios es necesaria la anuencia de los socios que representen la mayoría de dicho capital social.
En cuanto a la razón social, es formada por el nombre de uno o más socios seguidos de las siglas S. de R.L., es conformada por máximo 50 socios y en caso de querer vender la parte social, los demás socios tienen derecho de preferencia, lo que significa que antes de vender a cualquier otra persona, la parte social se debe ofrecer en venta a los socios.
La Sociedad Civil es aquella sociedad del derecho común o civil en la que los socios combinan recursos o esfuerzos para el logro o realización de un fin común, de carácter preponderantemente económico, pero que no constituye una especulación comercial.
El hecho de que no puedan tener como fin la especulación comercial, significa que a pesar de que puedan dedicarse a la industria, comercio o prestación de servicios, su fin no es obtener ganancias, sino la venta, producción o la prestación del servicio.
La Asociación civil se rige por asociados, por lo que cada socio tiene un solo voto. La A.C. no tiene un fin preponderantemente económico, sino que tienen por objeto fines de políticos, religiosos, económicos, deportivos culturales, artísticos de investigación o asistencia, esto significa que su finalidad puede ser muy amplia, y la única limitante es que su fin sea licito, que las personas se asocien de una forma que no sea transitoria y que su finalidad no sea preponderantemente económica.
En caso de que la asociación tenga fines de asistencia, se debe contar con la autorización del instituto de Asistencia Social y en caso de recibir donaciones se debe contar con el permiso del Servicio de Administración Tributaria.
En Simposio Fiscal – Abogados fiscalistas, tenemos especialistas en Derecho Corporativo, pudiendo brindarle asesoría y asistencia en la creación, manejo y estrategia de sus sociedades, buscando siempre obtener la mejor protección legal de su empresa y su patrimonio.
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2.- La regla 5.1.14. sólo “interpreta” el artículo 2-A de la ley del IVA, dejando en claro qué negocios deben trasladar el IVA y qué artículos sí deben causar IVA.
Así es, la regla 5.1.14. (contenida en la actual Tercera Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2015) tiene como finalidad el dar certeza a los contribuyentes indicando cómo es que debe interpretarse el artículo 2-A de la ley del IVA, y establece –en conjunto con el artículo sexto transitorio- en síntesis lo siguiente:
De la redacción de la regla 5.1.14., se puede concluir que sólo aplica a tiendas de conveniencia como OXXOs, Seven Eleven, Extra, etc., así como a supermercados como Sam’s y Soriana, que vendan esos productos en refrigeradores o áreas de “fast food”.
Si bien la Tercera Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2015, en su artículo sexto transitorio, establece que la regla 5.1.14. será aplicable a partir del 1 de julio de 2015, lo cierto es que dicha publicación –a la fecha de redacción del presente artículo- sólo es un “anteproyecto” que no tiene vigencia o validez legal, toda vez que no ha sido publicado en el Diario Oficial de la Federación.
Sin embargo, en Simposio Fiscal, ponemos a su disposición nuestra asesoría y defensa fiscal, para implementar consultas fiscales y juicios de amparos contra la regla 5.1.14., con los cuales se puede diseñar una estrategia que permita al empresario (proveedor o dueño de tiendas de conveniencia) poder definir qué tipo de alimentos debe vender con IVA o sin IVA, representando ello en certeza en sus operaciones y un posible beneficio económico.
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¿Cuál es el salario mínimo en 2015 para México?
El Salario Mínimo para 2015, en México, es el siguiente:
Área geográfica A: $70.10 pesos al día
Área geográfica B: $66.45 pesos al día
Y las zonas, se componen de la siguiente manera (citando algunas ciudades o estados):
Área geográfica A:
Área geográfica B:
El Salario Mínimo para 2015, es fijado por la CONASAMI (Comisión Nacional de los Salarios Mínimos), y fue publicado en el Diario Oficial de la Federación el día 29 de diciembre de 2014. Enlace: http://www.dof.gob.mx/nota_detalle.php?codigo=5377576&fecha=29/12/2014
General, Reforma Fiscal
Entendiendo el acuerdo 6/2014 de la SCJN respecto de la atracción que ésta ejerce de ciertos amparos en revisión contra la reforma fiscal
El pasado 8 de abril de 2014, se publicó en el Diario Oficial de la Federación el acuerdo 6/2014 emitido por el Pleno de la Suprema Corte de Justicia de la Nación, mediante el cual se ordena el aplazamiento en el dictado de la resolución a los amparos en revisión y se ordena que los Juzgados de Distrito remitan estos directamente a la Corte.
Lo más curioso de todo, es que este acuerdo se hizo público a los pocos días luego de que se dio a conocer la primera sentencia que ampara y protege contra la reforma fiscal (relativa al tema específico, del tope de deducciones por concepto de cuotas de seguridad social a cargo de los trabajadores pagadas por los patrones, previsto en Ley del Impuesto Sobre la Renta).
Sin embargo, para no dejar dudas al respecto, analizaremos dicho acuerdo para comprender mejor su razón de ser y sus consecuencias:
¿Qué ordena el acuerdo?:
Que todos los Juzgados de Distrito envíen directamente a la Corte los amparos directos en revisión que se promuevan
Que se aplace el dictado de resolución en los referidos amparos en revisión
¿A cuáles amparos en revisión afecta?:
A aquéllos en los que subsista el problema de constitucionalidad del Decreto por el que se reforman, adicionan y derogan diversas disposiciones de la Ley del Impuesto al Valor Agregado; de la Ley del Impuesto Especial Sobre Producción y Servicios; de la Ley Federal de Derechos, se expide la Ley del Impuesto Sobre la Renta, y se abrogan la Ley del Impuesto Empresarial a Tasa Única, y la Ley del Impuesto a los Depósitos en Efectivo, publicado en el Diario Oficial de la Federación del once de diciembre de dos mil trece
¿Sobre qué preceptos en específico?:
Aquéllos relativos a las tarifas aplicables a las personas físicas para el cálculo del impuesto sobre la renta
La limitación de las deducciones personales
La eliminación de la tasa preferencial del 11% del impuesto al valor agregado en la región fronteriza, y
La eliminación del régimen fiscal de pequeños contribuyentes (REPECOS)
¿Cuáles son las razones por las que se emite tal acuerdo?:
Porque hay dos acciones de inconstitucionalidad pendientes por resolver, la 40/2013 y su acumulada 5/2014
Tales acciones de inconstitucionalidad controvierten los puntos ya mencionados
Como se busca preservar el derecho de seguridad jurídica contenida en los artículos 14 y 16 constitucionales, se estima necesario primero resolver tales acciones de inconstitucionalidad, y una vez fijado el criterio, proceder a resolver los amparos que tengan un fondo similar (se busca no emitir criterios en contra)
Y entonces, ¿cuáles serán las consecuencias prácticas de tal acuerdo?:
En primer lugar: “Hay que esperar sentados” (o sea, seguramente tardarán muchísimo) a que resuelvan primero las acciones de inconstitucionalidad y luego que resuelvan los amparos en revisión
Si un contribuyente gana un amparo contra un precepto de alguna ley en los tópicos mencionados, pues lo más probable y seguro es que la autoridad promoverá revisión para impugnar tal sentencia, ello significa: Que el amparo no quedará firme hasta que la Corte resuelva la revisión.
Hay que tomar en cuenta que el estudio y resolución sobre la inconstitucionalidad de leyes federales es competencia original de la Corte y delegada a los Tribunales Colegiados, por lo cual, es de esperarse que todos los amparos en revisión y amparos directos en revisión serán atraídos por la Corte para su resolución debido a la trascendencia y relevancia nacional que implican. En pocas palabras: Era algo que iba a pasar tarde o temprano.
Pues bien, no queda más que esperar a que la Corte resuelva rápido las acciones de inconstitucionalidad 40/2013 y 5/2014. Sabiendo el resultado de ello, prácticamente sabremos cuál será el resultado sobre todas las revisiones promovidas en los amparos indirectos ganados o perdidos.
En lo personal, no veo cómo la Corte puede convalidar la inconstitucionalidad del tope a las deducciones personales (artículo 151, último párrafo de la Ley del Impuesto Sobre la Renta), ya que considero en ese tope hay una flagrante violación al principio de proporcionalidad contenido en el artículo 31, fracción IV, de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, y el derecho humano al mínimo vital).
Créditos de la imagen: Magnetic Fields, por oskay.
Modificaciones al Recurso de Revocación en 2014
O de cómo cada vez se reducen los derechos del contribuyente y de cómo se le dan más armas a la autoridad fiscal convirtiéndola en un ente prácticamente incuestionable.
El 9 de diciembre de 2013 fue publicado en el Diario Oficial de la Federación el decreto que reformaba diversos artículos del Código Fiscal de la Federación, el cual modifica y deroga artículos relativos al Recurso de Revocación.
Pues bien, tal y como sucede con la mayor parte del paquete de la “Reforma Fiscal”, en lo referente al Recurso de Revocación hay más malas que buenas noticias.
Impuestos, Jurisprudencia y Tesis, Legislación, Opiniones
El verdadero fin de los amparos fiscales
Por las recientes reformas fiscales, y al estar muy cerca de la fecha límite para presentar diversos amparos contra leyes fiscales, he visto y escuchado muchas cosas. Desde abogados fiscalistas que prometen el cielo, la luna y las estrellas, ofreciendo amparos “que segurísimo se van a ganar”. Se escuchan muchas inconformidades, muchas dudas y confusiones, etcétera. Sin embargo, hay un comentario que desde hace tiempo me ha causado algo de coraje: “Los amparos fiscales son para que los empresarios que tanto dinero tienen no paguen impuestos”.
NO, ése no es el fin principal de los amparos (aunque la consecuencia práctica así lo parezca). Tampoco tienen como finalidad el dañar la Hacienda Pública. No, su principal fin es el de hacer que se respeten los derechos fundamentales que la Constitución reconoce y protege, y así lograr poco a poco una “autocorrección” y mejoramiento del sistema jurídico-fiscal Mexicano.
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