Source: http://www.conampros.gob.mx/ptu2014.html
Timestamp: 2019-04-21 23:09:23+00:00

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La participación de utilidades es un derecho de los trabajadores, que se establece el artículo 123, apartado A, de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos.
c) Ley del Impuesto sobre la Renta, vigente hasta el 2013, artículos 16, 17, último párrafo, 132, y 138, último párrafo, que establecen la forma para que los contribuyentes determinen la renta gravable, base del reparto de utilidades a los trabajadores;
e) Los contratantes dentro del régimen de subcontratación, cuando no cumplan con las condiciones dispuestas en el artículo 15-A.
d) Las instituciones de asistencia privada, reconocidas por las leyes, que con bienes de propiedad particular ejecuten actos con fines humanitarios de asistencia, sin propósitos de lucro y sin designar individualmente a los beneficiarios, como son los casos de los asilos, fundaciones, etcétera. Las empresas que no tengan propósitos de lucro, que realicen los citados actos, pero que no tengan el reconocimiento de la Secretaría correspondiente, estarán obligadas a repartir utilidades a sus trabajadores;
El párrafo segundo del artículo 987 de la Ley Federal del Trabajo dispone: “En los convenios en que se dé por terminada la relación de trabajo, deberá desglosarse la cantidad que se le entregue al trabajador por concepto de salario, prestaciones devengadas y participación de utilidades. En caso de que la Comisión Mixta para la Participación de las Utilidades en la Empresa o Establecimiento aún no haya determinado la participación individual de los trabajadores, se dejarán a salvo sus derechos, hasta en tanto se formule el proyecto del reparto individual".
g) Trabajadores bajo régimen de subcontratación, cuando los contratantes no cumplan con las condiciones dispuestas en el artículo 15-A de la Ley Federal del Trabajo.
La base sobre la que se debe participar a los trabajadores es la renta gravable, como lo indica el artículo 120 de la Ley Federal de Trabajo, determinada de conformidad con lo dispuesto en los artículos 16, 17 último párrafo, 132, y 138 último párrafo, de la Ley del Impuesto sobre la Renta, vigente hasta el 2013, según el régimen de tributación de que se trate. En la mayoría de los casos, dicha renta gravable es la que resulta de restar a los ingresos obtenidos en un ejercicio fiscal las deducciones autorizadas.
A continuación se presentan los conceptos que se consideran para determinar dicha renta gravable conforme al artículo 16 de la Ley del Impuesto sobre la Renta vigentes hasta el 2013:
1. Ejercicio fiscal correspondiente. Del 1 de enero al 31 de diciembre 31 de diciembre del año que corresponda Artículo 11, primer párrafo, del Código Fiscal de la Federación.
2. Presentación de la declaración del ejercicio del impuesto sobre la renta por la empresa. Dentro de los tres primeros meses siguientes al término del ejercicio fiscal. 31 de marzo del año que corresponda. Artículo 86, fracción VI, de la Ley del Impuesto sobre la Renta vigente hasta el 2013.
3. Entrega de la copia de la declaración a los trabajadores. Dentro de los 10 días a partir de la fecha límite en que la empresa debe presentar la declaración. 10 de abril del año que corresponda Artículos 121, fracción I, de la Ley Federal del Trabajo y 10º. del Reglamento de los Artículos 121 y 122 de la Ley Federal del Trabajo.
4. Integración de la Comisión Mixta que formulará el proyecto que determine la participación de cada trabajador. Se recomienda que se integre dentro de los 10 días siguientes contados a la fecha de entrega de la declaración. 20 de abril del año que corresponda Artículo 125, fracción I, de la Ley Federal del Trabajo.
5. Revisión de la declaración del ejercicio de la empresa por los trabajadores. Durante los 30 días hábiles, contados a partir de la entrega de la copia de la declaración a los trabajadores. 23 de mayo del año que corresponda. Artículo 121, fracción I, de la Ley Federal del Trabajo y el artículo 11 del Reglamento de los Artículos 121 y 122 de la referida ley.
6. Pago de las utilidades Dentro de los 60 días siguientes a la fecha en que presentó o debió presentar la declaración. 30 de mayo del año que corresponda. Artículos 122, primer párrafo, de la Ley Federal del Trabajo y 7 del Reglamento de los Artículos 121 y 122 de la Ley Federal del Trabajo.
7. Presentación del escrito de objeciones ante la autoridad fiscal. Dentro de los 60 días hábiles siguientes contados a partir de la fecha en que sea recibida la copia de la declaración por los trabajadores. 4 de julio del año que corresponda Artículo 121, fracción II, de la Ley Federal del Trabajo y 14 del Reglamento de los Artículos 121 y 122 de la Ley Federal del Trabajo.
Permisos para desempeñar comisiones sindicales (participación de utilidades, seguridad e higiene, de capacitación y adiestramiento, de revisión de contrato y de salarios, etcétera),
y Permisos con goce de sueldo.
Participación por salarios devengados ($ 0.0894010)
Liliana García Estrada 350 25,185.00 3,098.36 2,251.56 5,349.92
(1) Empleado de confianza que percibió un salario real de 77,000 pesos anuales, pero para efecto de reparto éste debe ajustarse a lo siguiente:
Salario base máximo para efecto del reparto de utilidades al empleado de confianza $44,091.00
(2)Trabajador sindicalizado o de base con el salario más alto dentro de la empresa.
(3)Trabajador eventual con derecho a reparto de utilidades por haber laborado el tiempo mínimo legal (60 días).
(4)Trabajador de planta con derecho a reparto (no es eventual)
Cuando los trabajadores advierten, o cuando menos tienen dudas razonables de que la declaración del ejercicio del patrón presenta irregularidades o bien que éste incurrió en omisiones que afecten desfavorablemente las utilidades de las que son partícipes, tienen derecho de formular las objeciones que juzguen procedentes sobre el contenido de tal declaración, para que las autoridades fiscales competentes efectúen la revisión que de acuerdo con sus facultades proceda, y una vez practicada ésta, comuniquen el resultado a los trabajadores y a la empresa, para los efectos que correspondan.
El escrito de objeciones será tomado como una denuncia de irregularidades en materia fiscal y laboral, según el artículo 1o del Reglamento de los Artículos 121 y 122 de la Ley Federal del Trabajo. Así mismo, el artículo 3° del mismo ordenamiento dispone que el procedimiento de revisión en la Secretaría de Hacienda y Crédito Público, derivado de las objeciones de los trabajadores, una vez iniciado deberá concluirse para efectos fiscales y de participación de utilidades, sin que proceda el desistimiento de los trabajadores.
El artículo 4° del Reglamento de los artículos 121 y 122 de la Ley Federal del Trabajo señala que el derecho a recibir la copia de la declaración o declaraciones complementarias en su caso, el de revisar los anexos correspondientes, así como el de formular objeciones, compete ejercitarlo al sindicato titular del contrato colectivo de trabajo, al contrato-ley en la empresa o, en su caso, a la mayoría de los trabajadores de la misma.
a) Corresponde únicamente a los patrones, dentro de un término de diez días naturales contados a partir de la fecha de la presentación de su declaración del ejercicio, entregar a los trabajadores copia de ésta; lo mismo se hace tratándose de la o las declaraciones complementarias, por lo que no es posible que las autoridades fiscales proporcionen a los trabajadores copia de estos documentos. Los anexos, que de conformidad con las disposiciones fiscales hubieran presentado los patrones a la Secretaría de Hacienda y Crédito Público, estarán a disposición de los trabajadores durante un termino de 30 días a partir de la fecha en que se les hubiera entregado la declaración, ya sea en las oficinas del patrón en las de la Autoridad Fiscal que en su caso corresponda.
c) Los trabajadores, como titulares del derecho a participar en las utilidades, tienen que conocer los datos contenidos en la declaración, principalmente de los ingresos acumulados y de las deducciones que hizo el patrón para determinar el monto que les corresponde para que en su caso, puedan inconformarse ante la Secretaría de Hacienda y Crédito Público por lo que podrán solicitar de las Autoridades Fiscales explicaciones sobre la información contenida en ésta.
e) Los datos contenidos en la declaración y en sus anexos son de carácter fiscal, por consiguiente los trabajadores no deberán darlos a conocer a terceras personas o incurren en responsabilidad legal.
La Administración General de Grandes Contribuyentes del Servicio de Administración Tributaria, cuando se trate de sujetos y entidades que se ubiquen en cualquiera de los supuestos del artículo 20, apartado B, del Reglamento Interior del Servicio de Administración Tributaria, publicado en el Diario Oficial de la Federación el 22 de octubre de 2007, y reformado mediante Decretos Publicados el 29 de abril del 2010, 13 de julio del 2012 y 30 de diciembre del 2013 en el mismo órgano oficial.
Una vez recibidas las objeciones y siempre que cumplan con los requisitos formales, la Secretaría de Hacienda y Crédito Público, por conducto de la Unidad Administrativa compete al Servicio de Administración Tributaria, comunicará por escrito a los trabajadores sobre la admisión de su inconformidad dentro de un plazo de 30 días hábiles.
El artículos 121 fracción II, de la Ley Federal del Trabajo establece que la Secretaría de Hacienda y Crédito Público, por conducto de la Unidad Administrativa compete al Servicio de Administración Tributaria, deberá responder por escrito al sindicato titular del contrato colectivo o la mayoría de los trabajadores de la empresa, respecto a cada una de las observaciones que juzguen convenientes, una vez que concluyan los procedimientos de fiscalización de acuerdo con los plazos que establece el Código Fiscal de la Federación.
La resolución que dicta la Secretaría de Hacienda y Crédito Público por conducto de la Unidad Administrativa compete al Servicio de Administración Tributaria, con motivo de las objeciones formuladas por los trabajadores, lo hace con la facultad que le otorga la Ley Federal del Trabajo, e interviene como autoridad laboral, según lo dispone el artículo 523, fracción II, de la ley invocada, para los efectos que le señala el título tercero, capítulo VIII, según lo establece el artículo 526.
En caso de que el patrón impugne la resolución que dictó la autoridad fiscal, sin haber mediado objeción de los trabajadores, se suspenderá el pago del reparto adicional hasta que la resolución quede firme, garantizando el interés de los trabajadores ante la Junta de Conciliación y Arbitraje, en la forma y términos que establece el artículo 985 de la Ley Federal del Trabajo, por lo cual se adjuntará:
Datos de identificación: Muestra los siguientes conceptos: Registro Federal de Contribuyentes; denominación o razón social; RFC, Clave Única de Registro de Población y nombre completo del representante legal; los campos donde se muestra el ejercicio; la indicación: si opta por dictaminar sus estados financieros; si se trata de la última declaración del ejercicio de liquidación; el tipo de declaración y, en caso de declaraciones complementarias; la fecha de presentación de la declaración inmediata anterior y su número de operación; en su caso, indicar si se trata de declaración complementaria para corregir el ejercicio.
Datos adicionales del impuesto acreditable a los depósitos en efectivo (se aplica sólo para 2008 y posteriores): Muestra dos carpetas que contienen el Registro Federal de Contribuyente de la institución bancaria y el monto del impuesto; los conceptos para acreditar y compensar este impuesto, así como de las devoluciones solicitadas.
Impuesto empresarial a tasa única (para el ejercicio 2008 y posteriores): Muestra los conceptos de ingresos, deducciones, determinación de este impuesto y otros datos informativos, así como información adicional, integrado en tres cartpetas.
El artículo 109, fracción XIV de la Ley del Impuesto sobre la Renta dispone que la participación de los trabajadores en las utilidades de las empresas no pagará impuesto hasta por la cantidad equivalente a 15 días de salario mínimo general del área geográfica donde labore o habite el trabajador. Por el excedente se pagará impuesto.
A $ 67.29 X 15 = $ 1,009.35
B $ 63.77 X 15 = $ 956.55
*Salarios mínimos vigentes a partir del 1 de enero de 2014.
b. La utilidad excedente gravada se divide entre 365.
c. El resultado será el ingreso promedio mensual, al cual se le calculará el impuesto conforme al artículo 96 de la Ley del ISR.
Un trabajador en el Distrito Federal recibe por concepto de participación de utilidades la cantidad de 6,500 pesos, teniendo un salario diario ordinario de 250 pesos ¿cuál será el impuesto que debe retenerse sobre las utilidades?
Monto de la participación de utilidades $6,500.00
Menos: Participación de utilidades exenta ($67.29 x 15) $1,009.35
Participación de utilidades gravada $5,490.65
Participación de utilidades gravada: $5,490.65
Participación de utilidades promedio diario $15.05
Participación de utilidades promedio mensual: $457.52
Participación de utilidades promedio mensual $457.52
Más: Ingreso mensual ordinario ($250.00 x 31 días de mayo) $7,750.00
Ingreso mensual promedio $8,207.52
Ingreso gravado $8,207.52 $7,750.00
Menos: % Límite inferior 7,399.43 7,399.43
Excedente 808.09 350.57
Por: % sobre excedente de Límite inferior 16.00% 16.00%
Impuesto marginal 129.30 56.10
Más: Cuota fija 594.21 594.21
Impuesto de tarifa: $723.51 $650.31
Impuesto determinado: $723.51 $650.31
Impuesto sobre el ingreso mensual promedio $723.51
Menos: Impuesto sobre el ingreso mensual ordinario $650.31
Diferencia de impuestos 73.20
Entre Utilidad promedio mensual gravada $457.52
Factor resultante 0.1599
Factor de aplicación: 15.99%
Por: Factor de aplicación 15.99%
Impuesto a retener de la Participación de Utilidades: $877.96
(Artículo décimo del Decreto por el que se reforman , adicionan y derogan diversas disposiciones de la Ley del Impuesto al Valor Agregado; de la Ley del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios; de la Ley Federal de Derechos, se expide la Ley del Impuesto sobre la Renta y se abrogan la Ley del Impuesto Empresarial a Tasa Única, y la Ley del Impuesto a los Depósitos en Efectivo).
Publicada en el anexo 8, rubro B, numeral 5, de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2014, publicado en el Diario Oficial de la Federación el 3 de enero de 2014.
En lugar de la tabla anterior, se podrá optar por aplicar la tabla del subsidio al empleo prevista en el artículo 1.12 del Decreto que compila diversos beneficios fiscales y establece medidas de simplificación administrativa, publicada en el Diario Oficial de la Federación del 26 de diciembre del 2013.
Será competencia de las autoridades federales, cuando se trate de las siguientes industrias: textil (elaboración de fibras y telas), eléctrica (ejemplos: CFE), cinematográfica, hulera, azucarera, minera, metalúrgica y siderúrgica, hidrocarburos, petroquímica, cementera, calera, automotriz (ejemplos: Ford, Volkswagen), química, celulosa y papel, aceites y grasas vegetales, alimentaria (empacados), bebidas (envasadas), ferrocarrilera, maderera básica, vidriera, tabacalera y servicios de banca y crédito.
De conformidad con lo dispuesto por el Artículo Primero del “Acuerdo por el que se establecen las bases para el funcionamiento de la Comisión Intersecretarial para la Participación de Utilidades a los Trabajadores”, publicado en el Diario Oficial de la Federación el 12 de noviembre de 1998, reformado y modificado mediante acuerdos públicos en el mismo órgano oficial el 31 de enero de 2006 y el 28 de abril del 2010; la Comisión Intersecretarial referida se integra por igual número de funcionarios de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público (SAT) y de la Secretaría del Trabajo y Previsión Social.
C.P. 06300, México, D.F. Teléfonos 50-01-01-07, 08 y 09
Material Impreso 2014
Manual Laboral y Fiscal / Directorio de autoridades fiscales y laborales 2014
Preguntas y respuestas 2014
AvAv. Ricardo Flores Magón 44, Col. Guerrero, México D.F. C.P. 06300 - Tel. 5001-0101 - Comentarios sobre este Sitio de Interneta>

References: artículo 123
 artículo 15
 artículo 987
 artículo 15
 artículo 120
 artículo 16
 Artículo 11
 Artículo 86
 Artículo 125
 Artículo 121
 artículo 11
 Artículo 121
 artículo 1
 artículo 3
 artículo 4
 artículo 20
 resolución 
 artículo 523
 artículo 526
 resolución 
 resolución 
 artículo 985
 artículo 109
 artículo 96
 Resolución 
 artículo 1