Source: http://www.twoja-firma.abc.com.pl/czytaj/-/artykul/rozliczanie-zagranicznych-delegacji--jaki-kurs-zastosowac
Timestamp: 2018-01-23 08:12:07+00:00

Document:
﻿ Rozliczanie zagranicznych delegacji – jaki kurs zastosować? - Podatki i księgowość - Czytaj - twoja-firma.abc.com.pl
Strona główna » Podatki i księgowość » Rozliczanie zagranicznych delegacji – jaki kurs zastosować?
Podatnicy często mają wątpliwości, po jakim kursie powinni rozliczyć zagraniczną podróż służbową pracownika. Dodatkowo nie są pewni czy przyjęty kurs może być zastosowany zarówno do ujęcia księgowego i podatkowego. Ekspert Kompasu Księgowo-Kadrowego podpowiada jak prawidłowo rozliczyć się z podwładnym.
Kursy walut właściwe dla rozliczania zagranicznych podróży służbowych
Właściwy kurs waluty obcej według prawa bilansowego
Właściwy kurs waluty obcej według prawa podatkowego
Wypłata pracownikowi zaliczki na koszty zagranicznej podróży służbowej:
a) z kasy walutowej;
Kurs średni NBP z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień wypłaty środków pieniężnych (art. 30 ust. 2 pkt 2 ustawy z 29 września 1994 r. o rachunkowości, tekst jedn.: Dz. U. z 2013 r. poz. 330 ze zm. - dalej u.o.r.).
Operacja nie generuje kosztów/przychodów podatkowych.
Wysokość zaliczki w walucie obcej powinna wynikać ze wstępnej kalkulacji kosztów zagranicznej podróży służbowej (§ 20 ust. 1 Rozporządzenia Ministra Pracy i Polityki Społecznej z dnia 29 stycznia 2013 r. w sprawie należności przysługujących pracownikowi zatrudnionemu w państwowej lub samorządowej jednostce sfery budżetowej z tytułu podróży służbowej - Dz. U. z 2013 r. poz. 167 - dalej r.p.p.).
b) w walucie obcej bezpośrednio zakupionej w kantorze lub banku;
Kurs sprzedaży waluty zastosowany przez kantor lub bank (art. 30 ust. 2 pkt 1 u.o.r.).
c) w walucie polskiej.
Przeliczenia waluty obcej na walutę polską należy dokonać według kursu średniego NBP z dnia wypłaty zaliczki (§ 20 ust. 2 r.p.p.).
Wypłata diety w walucie obcej (z kasy walutowej).
Kurs średni NBP z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień wypłaty środków pieniężnych (art. 30 ust. 2 pkt 2 u.o.r.).
Kurs średni NBP z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień poniesienia kosztu (art. 15 ust. 1 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych - tekst jedn.: Dz. U. z 2011 r. Nr 74, poz. 397 z późn. zm. – dalej u.p.d.o.p. i art. 11a ust. 2 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych - tekst jedn.: Dz. U. z 2012 r. poz. 361 z późn. zm. - dalej u.p.d.o.f.).
Rozliczenie zaliczki wypłaconej w walucie obcej na poczet zagranicznej podróży służbowej:
a) wartość diety;
b) koszty noclegów;
c) koszty przejazdów i dojazdów;
d) koszty leczenia za granicą;
e) inne wydatki związane bezpośrednio z odbywaniem zagranicznej podróży służbowej, np. opłata za bagaż, przejazd drogami płatnymi i autostradami, postój w strefie płatnego parkowania, wydatki na zakup paliwa;
Kurs średni NBP z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień dokonania operacji gospodarczej, tj. dzień poniesienia kosztów (art. 30 ust. 2 pkt 2 u.o.r.) lub – jeżeli nie wywiera to istotnie ujemnego wpływu na jasne i rzetelne przedstawienie sytuacji majątkowej i finansowej oraz wyniku finansowego jednostki – kurs, po jakim wyceniono zaliczkę w momencie jej wypłaty (por. art. 4 ust. 4 u.o.r.).
Kurs średni NBP z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień poniesienia kosztów (wystawienia faktury przez kontrahenta z państwa UE lub przyjęcia dostawy/wykonania usługi) obowiązuje również dla celów ustalenia kosztów podatkowych (art. 15 ust. 1 u.p.d.o.p. i art. 11a ust. 2 u.p.d.o.f.) i zasadniczo dla potrzeb podatku VAT (por. art. 31a ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług - tekst jedn.: Dz. U. z 2011 r. Nr 177, poz. 1054, z późn. zm. - dalej u.p.t.u.).
W praktyce przyjmuje się, że dniem poniesienia kosztów z tytułu zagranicznej podróży służbowej jest dzień rozliczenia tej podróży (por. art. 15 ust. 4e u.p.d.o.p.).
f) zwrot pracownikowi kosztów podróży służbowej w części niepokrytej zaliczką (wypłata z kasy walutowej) lub
g) wpłata do kasy walutowej niewykorzystanej części zaliczki na koszty podróży służbowej i/lub odręczne zakupy za granicą w walucie obcej.
Kurs, po jakim waluta była wyceniana w momencie wypłaty zaliczki (art. 30 ust. 2 pkt 1 u.o.r.).
Zwrot kosztów zagranicznej podróży służbowej w sytuacji, gdy pracownik nie pobrał zaliczki.
Kurs średni NBP z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień poniesienia kosztów (art. 30 ust. 2 pkt 2 u.o.r.).
Kurs średni NBP z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień poniesienia kosztów (wystawienia faktury przez kontrahenta z państwa UE lub przyjęcia dostawy/wykonania usługi) obowiązuje również dla celów ustalenia kosztów podatkowych (art. 15 ust. 1 u.p.d.o.p. i art. 11a ust. 2 u.p.d.o.f.) i zasadniczo dla potrzeb podatku VAT (por. art. 31a u.p.t.u.). W praktyce przyjmuje się, że dniem poniesienia kosztów z tytułu zagranicznej podróży służbowej jest dzień rozliczenia tej podróży (por. art. 15 ust. 4e u.p.d.o.p.).
a) nierozliczonej na dzień bilansowy zaliczki na koszty zagranicznej podróży służbowej (należność od pracownika);
b) zobowiązania wobec pracownika z tytułu kosztów podróży służbowej.
Kurs średni NBP obowiązujący na dzień bilansowy (art. 30 ust. 1 pkt 1 u.o.r.).
Więcej o rozliczaniu podróży służbowych pracowników można przeczytać w Kompasie Księgowo-Kadrowym
Dorota Mikulska 30.05.17

References: art. 11
 art. 4
 art. 11
 art. 31
 art. 15
 art. 11
 art. 31
 art. 15