Source: https://interpretacje-podatkowe.org/podatek-od-spadkow-i-darowizn/ibpb-2-1-4515-171-15-asz
Timestamp: 2017-09-25 13:31:37+00:00

Document:
IBPB-2-1/4515-171/15/ASz | Interpretacja indywidualna
Czy planowana umowa darowizny (w zwykłej formie pisemnej) przez rodziców na rzecz Wnioskodawcy sumy pieniężnej w kwocie ok. 100.000,00 – 150.000,00 zł będzie podlegało opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn, w przypadku gdy Wnioskodawca dokona jej zgłoszenia do urzędu skarbowego w trybie art. 4a ustawy o podatku od spadków i darowizn?
IBPB-2-1/4515-171/15/ASzinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz.U. z 2015 r., poz. 613, ze zm.) oraz § 7 pkt 2 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 kwietnia 2015 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz.U., poz. 643) – Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach, działający w imieniu Ministra Finansów, stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z 26 października 2015 r. (data wpływu do Organu - 29 października 2015 r.) o wydanie interpretacji indywidualnej przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od spadków i darowizn w zakresie skutków podatkowych otrzymania darowizny od rodziców – jest prawidłowe.
W dniu 29 października 2015 r. wpłynął do Organu ww. wniosek o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku od spadków i darowizn w zakresie skutków podatkowych otrzymania darowizny od rodziców.
Wnioskodawca jest osobą fizyczną, nie prowadzi działalności gospodarczej.
Rodzice Wnioskodawcy zamierzają darować mu w drodze pisemnej umowy sumę pieniężną w kwocie ok. 100.000,00-150.000,00 zł. Przedmiotowa darowizna ma zostać przeznaczona na zakup nieruchomości przez Wnioskodawcę.
Umowa nie będzie zawierana w formie aktu notarialnego, a przekazanie sumy pieniężnej nastąpi w drodze polecenia przelewu. Będzie to także między stronami pierwsza tego typu darowizna.
Po otrzymaniu przez Wnioskodawcę przedmiotowej darowizny, zamierza on w trybie art. 4a ustawy o podatku od spadków i darowizn dokonać jej zgłoszenia do urzędu skarbowego.
Czy planowana umowa darowizny (w zwykłej formie pisemnej) przez rodziców na rzecz Wnioskodawcy sumy pieniężnej w kwocie ok. 100.000,00-150.000,00 zł będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn, w przypadku gdy Wnioskodawca dokona jej zgłoszenia do urzędu skarbowego w trybie art. 4a ustawy o podatku od spadków i darowizn...
W ocenie Wnioskodawcy, planowana umowa darowizny przez rodziców na rzecz Wnioskodawcy sumy pieniężnej w kwocie ok. 100.000,00-150.000,00 zł nie będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn, po dokonaniu jej zgłoszenia do urzędu skarbowego w trybie art. 4a ustawy o podatku od spadków i darowizn.
Wnioskodawca wskazał, że zgodnie z art. 1 ust. 1 ustawy o podatku od spadków i darowizn podatkowi podlega nabycie przez osoby fizyczne własności rzeczy znajdujących się na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej lub praw majątkowych wykonywanych na terytoriom Rzeczypospolitej, tytułem m.in. darowizny. Stosownie do treści art. 4a ust. 1 ww. ustawy zwalnia się od podatku nabycie własności rzeczy lub praw majątkowych przez małżonka, zstępnych, wstępnych, pasierba, rodzeństwo, ojczyma i macochę, jeżeli zgłoszą nabycie własności rzeczy lub praw majątkowych właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowemu w terminie 6 miesięcy od dnia powstania obowiązku podatkowego i w przypadku gdy przedmiotem nabycia tytułem darowizny są środki pieniężne udokumentują ich otrzymanie dowodem przekazania na rachunek płatniczy nabywcy.
Powyższe oznacza, że przedmiotowa, planowana darowizna nie będzie podlegała podatkowi od spadków i darowizn, po dokonaniu jej zgłoszenia w trybie art. 4a ustawy o podatku od spadków i darowizn.
Zgodnie z art. 1 ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn (Dz.U. z 2015 r., poz. 86, ze zm.) podatkowi od spadków i darowizn, zwanemu dalej „podatkiem”, podlega nabycie przez osoby fizyczne własności rzeczy znajdujących się na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej lub praw majątkowych wykonywanych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, tytułem darowizny, polecenia darczyńcy.
Ustawa o podatku od spadków i darowizn nie zawiera pojęcia „darowizna”, dlatego w tym zakresie odwołać się należy do odpowiednich przepisów ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. – Kodeks cywilny (Dz.U. z 2014 r., poz. 121, ze zm.).
Zgodnie z art. 888 § 1 Kodeksu, przez umowę darowizny darczyńca zobowiązuje się do bezpłatnego świadczenia na rzecz obdarowanego kosztem swego majątku. Darowizna należy do czynności, których celem jest dokonanie aktu przysporzenia majątkowego bez ekwiwalentu w postaci świadczenia wzajemnego i polega najczęściej na przesunięciu jakiegoś dobra majątkowego z majątku darczyńcy do majątku obdarowanego. Świadczenie ma charakter nieodpłatny, gdy druga strona umowy nie zobowiązuje się do jakiegokolwiek świadczenia w zamian za uczynioną darowiznę.
Z kolei, zgodnie z art. 9 ust. 1 ustawy o podatku od spadków i darowizn opodatkowaniu podlega nabycie przez nabywcę, od jednej osoby, własności rzeczy i praw majątkowych o czystej wartości przekraczającej 9.637 zł jeżeli nabywcą jest osoba zaliczona do I grupy podatkowej.
Zgłoszenia o nabyciu własności rzeczy i praw majątkowych dokonać należy na formularzu SD-Z2, zgodnie z rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 18 grudnia 2006 r. w sprawie zgłoszenia o nabyciu własności rzeczy lub praw majątkowych (Dz.U. Nr 243, poz. 1762, ze zm.).
Z przedstawionego we wniosku zdarzenia przyszłego wynika, że Wnioskodawca jest osobą fizyczną, nie prowadzi działalności gospodarczej. Rodzice Wnioskodawcy zamierzają darować mu w drodze pisemnej umowy sumę pieniężną w kwocie ok. 100.000,00-150.000,00 zł.
Przedmiotowa darowizna ma zostać przeznaczona na zakup nieruchomości przez Wnioskodawcę. Umowa nie będzie zawierana w formie aktu notarialnego, a przekazanie sumy pieniężnej nastąpi w drodze polecenia przelewu. Będzie to także między stronami pierwsza tego typu darowizna.
Mając powyższe na uwadze, stwierdzić należy, że planowana darowizna środków pieniężnych rodziców na rzecz syna (Wnioskodawcy), tj. osoby wymienionej w zamkniętym katalogu określonym w art. 4a ust. 1 ustawy o podatku od spadków i darowizn, będzie korzystać ze zwolnienia podatkowego na podstawie art. 4a powołanej ustawy o podatku od spadków i darowizn, jeżeli zostaną spełnione łącznie warunki wymienione w powołanych wyżej przepisach ustawy o podatku od spadków i darowizn (zgłoszenie nabycia w terminie 6 miesięcy od dnia powstania obowiązku podatkowego oraz udokumentowanie otrzymania pieniędzy dowodem przekazania na rachunek bankowy).
Stronie przysługuje prawo do wniesienia skargi na niniejszą interpretację przepisów prawa podatkowego z powodu jej niezgodności z prawem. Skargę wnosi się do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Lublinie, ul. M.C. Skłodowskiej 40, 20-029 Lublin, po uprzednim wezwaniu na piśmie organu, który wydał interpretację – w terminie 14 dni od dnia, w którym skarżący dowiedział się lub mógł się dowiedzieć o jej wydaniu – do usunięcia naruszenia prawa (art. 52 § 3 ustawy z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi – Dz.U. z 2012 r., poz. 270, ze zm.). Skargę do WSA wnosi się (w dwóch egzemplarzach – art. 47 ww. ustawy) w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia odpowiedzi organu na wezwanie do usunięcia naruszenia prawa, a jeżeli organ nie udzielił odpowiedzi na wezwanie – w terminie sześćdziesięciu dni od dnia wniesienia tego wezwania (art. 53 § 2 ww. ustawy). Skargę wnosi się za pośrednictwem organu, którego działanie lub bezczynność są przedmiotem skargi (art. 54 § 1 ww. ustawy) na adres: Izba Skarbowa w Katowicach Biuro Krajowej Informacji Podatkowej w Bielsku-Białej, ul. Traugutta 2a, 43-300 Bielsko-Biała.
IPPB2/4515-110/15-5/AF | Interpretacja indywidualna
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Podatek od spadków i darowizn > IBPB-2-1/4515-171/15/ASz

References: art. 4
 art. 14
 art. 4
 art. 4
 art. 4
 art. 1
 art. 4
 art. 4
 art. 1
 art. 888
 art. 9
 art. 4
 art. 4
 art. 47