Source: https://www.szcoportal.sk/33/priklady-ku-komentaru-78a-kontrolny-vykaz-uniqueidmRRWSbk196FPkyDafLfWAE1d2WUUfDAbj5TooD_0P2avIPWjO3Sjmg/
Timestamp: 2020-04-07 09:50:23+00:00

Document:
Príklady ku komentáru § 78a Kontrolný výkaz | SZÈO online
(1) Platiteµ je povinný poda» kontrolný výkaz elektronickými prostriedkami za ka¾dé zdaòovacie obdobie, za ktoré je povinný poda» daòové priznanie, do 25 dní po skonèení zdaòovacieho obdobia. Platiteµ nie je povinný poda» kontrolný výkaz za zdaòovacie obdobie, za ktoré podáva daòové priznanie, v ktorom
a) nie je povinný uvies» ¾iadne údaje o plneniach,
b) je povinný uvies» len údaje o dodaní tovaru oslobodeného od dane podµa § 43 alebo § 47 alebo údaje o dodaní tovaru podµa § 45 a súèasne v ktorom neuvádza údaje o odpoèítaní dane alebo uvádza len odpoèítanie dane podµa § 49 ods. 2 písm. d).
(2) Kontrolný výkaz musí obsahova» údaje o daòovej povinnosti a odpoèítaní dane za príslu¹né zdaòovacie obdobie v tomto èlenení:
a) údaje z ka¾dej faktúry, ktorú bol platiteµ povinný vyhotovi» podµa § 71 a¾ 75 o dodaní tovarov a slu¾ieb, pri ktorých je osobou povinnou plati» daò v tuzemsku a ktoré nie sú oslobodené od dane, okrem zjednodu¹enej faktúry, alebo z ktorých je povinný plati» daò v tuzemsku príjemca plnenia podµa § 69 ods. 12 písm. f) a¾ j), okrem zjednodu¹enej faktúry,
b) údaje z ka¾dej prijatej faktúry o dodaní tovarov a slu¾ieb,
1. pri ktorých je osobou povinnou plati» daò príjemca plnenia podµa § 69 ods. 2, 3, 6, 7 a 9 a¾ 12 a ktoré nie sú oslobodené od dane,
2. ktoré sú alebo majú by» dodané iným platiteµom povinným plati» daò podµa § 69 ods. 1 a pri ktorých príjemca plnenia uplatòuje odpoèítanie dane v príslu¹nom zdaòovacom období,
c) údaje z ka¾dej faktúry podµa § 71 ods. 2,
d) údaje o dodaní tovarov a slu¾ieb iných ako uvedených v písmene a), z ktorých je platiteµ povinný plati» daò v tuzemsku.
(3) Ak platiteµ nie je povinný ma» faktúru na uplatnenie práva na odpoèítanie dane podµa § 51 ods. 1 písm. b), uvedie údaje do kontrolného výkazu z iného dokladu o dodaní tovaru alebo slu¾by.
(4) Z faktúr uvedených v odseku 2 alebo z dokladu podµa odseku 3 sa v kontrolnom výkaze uvádzajú tieto údaje:
a) identifikaèné èíslo pre daò odberateµa alebo dodávateµa, pod ktorým tovar alebo slu¾ba bola alebo má by» dodaná,
b) poradové èíslo faktúry alebo èíselnú identifikáciu dokladu podµa odseku 3, ak tento doklad èíselnú identifikáciu obsahuje,
c) dátum dodania tovaru alebo slu¾by alebo dátum prijatia platby, ak prijatím platby vznikla daòová povinnos»,
f) vý¹ka odpoèítanej dane,
g) druh a mno¾stvo tovaru, ak je faktúra vyhotovená o dodaní tovaru, z ktorého je povinný plati» daò príjemca plnenia podµa § 69 ods. 12 písm. h) a i).
(5) Ak je faktúra vyhotovená o dodaní tovaru, z ktorého je povinný plati» daò príjemca plnenia podµa § 69 ods. 12 písm. f) a g), uvádzajú sa v kontrolnom výkaze aj prvé ¹tyri èíslice èíselného kódu podµa osobitného predpisu28da) a mno¾stvo tovaru.
(6) Ak platiteµ dane má o dodaní tovarov a slu¾ieb zjednodu¹ené faktúry podµa § 74 ods. 3 písm. a) a¾ c), uvádza na úèely odseku 2 písm. b) bodu 2 v kontrolnom výkaze celkovú sumu základov dane, celkovú sumu dane a celkovú sumu odpoèítanej dane zo v¹etkých prijatých zjednodu¹ených faktúr, z ktorých si za dané zdaòovacie obdobie uplatòuje odpoèítanie dane. Ak za dané zdaòovacie obdobie je celková suma odpoèítanej dane zo zjednodu¹ených faktúr 3 000 eur a viac, je platiteµ povinný uvies» osobitne celkovú sumu základov dane, celkovú sumu dane a celkovú sumu odpoèítanej dane v èlenení podµa jednotlivých dodávateµov tovarov a slu¾ieb s uvedením ich identifikaèného èísla pre daò.
(7) Z faktúry podµa § 71 ods. 2 sa v kontrolnom výkaze uvádzajú údaje podµa odseku 4 písm. a) a b), poradové èíslo pôvodnej faktúry, údaje podµa odseku 4 písm. d) a¾ g) a odseku 5, ak sa menia. Ak platiteµ nemá faktúru a opraví odpoèítanú daò podµa § 53 ods. 1, v kontrolnom výkaze uvádza údaje podµa prvej vety okrem údaja podµa odseku 4 písm. b).
(8) O dodaní tovarov a slu¾ieb podµa odseku 2 písm. d) sa v kontrolnom výkaze uvádzajú tieto údaje:
a) celková suma obratov podµa osobitného predpisu29ab) evidovaných elektronickou registraènou pokladnicou29a) v èlenení na základ dane a sumu dane podµa sadzieb dane,
b) celková suma základov dane vrátane opráv základu dane a celková suma dane podµa sadzieb dane pri plneniach, ktoré sa neevidujú elektronickou registraènou pokladnicou.29a)
(9) Ak platiteµ, ktorý podal kontrolný výkaz, zistí pred uplynutím lehoty na podanie kontrolného výkazu, ¾e údaje uvedené v kontrolnom výkaze sú neúplné alebo nesprávne, podá opravný kontrolný výkaz, prièom na pôvodne podaný kontrolný výkaz sa neprihliada. Ak platiteµ, ktorý podal kontrolný výkaz, zistí po uplynutí lehoty na podanie kontrolného výkazu, ¾e údaje v kontrolnom výkaze sú neúplné alebo nesprávne, podá dodatoèný kontrolný výkaz, v ktorom uvedie len doplnené alebo opravené údaje.
(10) Ak nebol kontrolný výkaz podaný v lehote podµa odseku 1, daòový úrad vyzve platiteµa na jeho podanie. Ak vzniknú pochybnosti o správnosti, pravdivosti alebo úplnosti podaného kontrolného výkazu alebo o pravdivosti údajov v òom uvedených, oznámi daòový úrad tieto pochybnosti platiteµovi, ktorý kontrolný výkaz podal, a vyzve ho, aby sa k nim vyjadril, neúplné údaje doplnil, nejasnosti vysvetlil a nepravdivé údaje opravil alebo pravdivos» údajov riadne preukázal. Na základe tejto výzvy je platiteµ povinný do piatich pracovných dní od doruèenia výzvy nedostatky podaného kontrolného výkazu odstráni».
(11) Ak platiteµ nedoruèí kontrolný výkaz daòovému úradu, doruèí kontrolný výkaz oneskorene, uvedie v kontrolnom výkaze neúplné alebo nesprávne údaje alebo v lehote urèenej vo výzve daòového úradu neodstráni nedostatky podaného kontrolného výkazu, daòový úrad ulo¾í platiteµovi pokutu do vý¹ky 10 000 eur. Ak platiteµ poru¹í povinnosti podµa prvej vety opakovane, daòový úrad ulo¾í pokutu do vý¹ky 100 000 eur. Pri urèení vý¹ky pokuty prihliadne daòový úrad na záva¾nos» a då¾ku trvania protiprávneho stavu.
(12) Platiteµ uvedie údaje podµa odsekov 2 a¾ 8 v kontrolnom výkaze v èlenení, ktorého vzor ustanoví v¹eobecne záväzný právny predpis, ktorý vydá Ministerstvo financií Slovenskej republiky. Kontrolný výkaz sa podáva vo formáte Extensible Markup Language (XML), ktorého opis dátového rozhrania je zverejnený na webovom sídle Finanèného riaditeµstva Slovenskej republiky.
Platiteµ je povinný poda» kontrolný výkaz elektronickými prostriedkami za ka¾dé zdaòovacie obdobie, za ktoré je povinný poda» daòové priznanie, do 25 dní po skonèení zdaòovacieho obdobia. Prièom nie je ho povinný poda» za zdaòovacie obdobie, za ktoré podáva daòové priznanie, v ktorom nie je povinný uvies» ¾iadne údaje o plneniach, alebo je povinný uvies» len údaje o dodaní tovaru oslobodeného od dane pri dodaní tovaru z tuzemska do iného èlenského ¹tátu, alebo oslobodenie pri vývoze tovaru a slu¾ieb alebo údaje o dodaní tovaru pri trojstrannom obchode a súèasne v ktorom neuvádza údaje o odpoèítaní dane alebo uvádza len odpoèítanie dane ním uplatnená pri dovoze tovaru alebo zaplatená colnému orgánu v tuzemsku pri dovoze tovaru.
Kontrolný výkaz musí obsahova» údaje o daòovej povinnosti a odpoèítaní dane za príslu¹né zdaòovacie obdobie v nasledujúcom èlenení údaje z ka¾dej faktúry, ktorú bol platiteµ povinný vyhotovi» o dodaní tovarov a slu¾ieb, pri ktorých je osobou povinnou plati» daò v tuzemsku a ktoré nie sú oslobodené od dane, okrem zjednodu¹enej faktúry, alebo z ktorých je povinný plati» daò v tuzemsku príjemca plnenia okrem zjednodu¹enej faktúry, údaje z ka¾dej prijatej faktúry o dodaní tovarov a slu¾ieb, pri ktorých je osobou povinnou plati» daò príjemca plnenia a ktoré nie sú oslobodené od dane, ktoré sú alebo majú by» dodané iným platiteµom povinným plati» daò a pri ktorých príjemca plnenia uplatòuje odpoèítanie dane v príslu¹nom zdaòovacom období, údaje z ka¾dej faktúry, údaje o dodaní tovarov a slu¾ieb iných ako u¾ uvedených, z ktorých je platiteµ povinný plati» daò v tuzemsku. Prièom za faktúru sa pova¾uje aj ka¾dý doklad alebo oznámenie, ktoré mení pôvodnú faktúru a osobitne a jednoznaène sa na òu vz»ahuje.
Ak platiteµ nie je povinný ma» faktúru na uplatnenie práva na odpoèítanie dane, uvedie údaje do kontrolného výkazu z iného dokladu o dodaní tovaru alebo slu¾by.
Z uvedených faktúr alebo uvedeného dokladu sa v kontrolnom výkaze uvádzajú údaje ako identifikaèné èíslo pre daò odberateµa alebo dodávateµa, pod ktorým tovar alebo slu¾ba bola alebo má by» dodaná, ïalej poradové èíslo faktúry alebo èíselnú identifikáciu dokladu, ak tento doklad èíselnú identifikáciu obsahuje, dátum dodania tovaru alebo slu¾by alebo dátum prijatia platby, ak prijatím platby vznikla daòová povinnos», základ dane a suma dane vyjadrené v eurách, taktie¾ sadzba dane, vý¹ka odpoèítanej dane, druh a mno¾stvo tovaru, ak je faktúra vyhotovená o dodaní tovaru, z ktorého je povinný plati» daò príjemca plnenia.
Ak je faktúra vyhotovená o dodaní tovaru, z ktorého je povinný plati» daò príjemca plnenia, uvádzajú sa v kontrolnom výkaze aj prvé ¹tyri èíslice èíselného kódu podµa Prílohy I k nariadeniu Rady (EHS) è. 2658/87 o colnej a ¹tatistickej nomenklatúre a o Spoloènom colnom sadzobníku (Mimoriadne vydanie Ú.v. EÚ, kap. 2/zv. 2; Ú.v. ES L 256, 7. 9. 1987) v platnom znení a mno¾stvo tovaru.
Ak platiteµ dane má o dodaní tovarov a slu¾ieb zjednodu¹ené faktúry, uvádza v kontrolnom výkaze ( na úèely údajov z ka¾dej prijatej faktúry o dodaní tovarov a slu¾ieb, ktoré sú alebo majú by» dodané iným platiteµom povinným plati» daò a pri ktorých príjemca plnenia uplatòuje odpoèítanie dane v príslu¹nom zdaòovacom období) celkovú sumu základov dane, celkovú sumu dane a celkovú sumu odpoèítanej dane zo v¹etkých prijatých zjednodu¹ených faktúr, z ktorých si za dané zdaòovacie obdobie uplatòuje odpoèítanie dane. Ak za dané zdaòovacie obdobie je celková suma odpoèítanej dane zo zjednodu¹ených faktúr 3 000 eur a viac, je platiteµ povinný uvies» osobitne celkovú sumu základov dane, celkovú sumu dane a celkovú sumu odpoèítanej dane v èlenení podµa jednotlivých dodávateµov tovarov a slu¾ieb s uvedením ich identifikaèného èísla pre daò.
Z faktúry sa v kontrolnom výkaze uvádza identifikaèné èíslo pre daò odberateµa alebo dodávateµa, pod ktorým tovar alebo slu¾ba bola alebo má by» dodaná, ako aj poradové èíslo faktúry alebo èíselnú identifikáciu dokladu, ak tento doklad èíselnú identifikáciu obsahuje, ïalej poradové èíslo pôvodnej faktúry, ako aj základ dane a suma dane vyjadrené v eurách, sadzba dane, vý¹ka odpoèítanej dane, druh a mno¾stvo tovaru, ak je faktúra vyhotovená o dodaní tovaru, z ktorého je povinný plati» daò príjemca plnenia a prvé ¹tyri èíslice èíselného kódu podµa Prílohy I k nariadeniu Rady (EHS) è. 2658/87 o colnej a ¹tatistickej nomenklatúre a o Spoloènom colnom sadzobníku (Mimoriadne vydanie Ú.v. EÚ, kap. 2/zv. 2; Ú.v. ES L 256, 7. 9. 1987) v platnom znení a mno¾stvo tovaru, ak sa menia. Ak platiteµ nemá faktúru a opraví odpoèítanú daò, v kontrolnom výkaze uvádza spomenuté údaje okrem poradového èísla faktúry alebo èíselnej identifikácie dokladu.
O dodaní tovarov a slu¾ieb, z ktorých je platiteµ povinný plati» daò v tuzemsku iných ako takých ktoré nie sú oslobodené od dane, okrem zjednodu¹enej faktúry, alebo z ktorých je povinný plati» daò v tuzemsku, okrem zjednodu¹enej faktúry, sa v kontrolnom výkaze uvádzajú údaje ako celková suma obratov podµa…

References: § 78
 § 43
 § 47
 § 45
 § 49
 § 71
 § 69
 § 69
 § 69
 § 71
 § 51
 § 69
 § 69
 § 74
 § 71
 § 53