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Timestamp: 2020-02-19 12:08:15+00:00

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Resolución General 4325 AFIP. Impuesto a las Ganancias. Régimen de Retención sobre Operaciones de Venta de Granos No Destinados a la Siembra y Legumbres Secas. Nueva Reglamentación.
La RG 4325 AFIP sustituye la Resolución General N° 2.118, norma que establece un régimen de retención del impuesto a las ganancias aplicable a las referidas operaciones de comercialización de granos, como consecuencia del nuevo Sistema de Información Simplificado Agrícola “SISA”, el cual reemplaza Registros y Regímenes Informativos vinculados a la actividad de producción y comercialización de granos y semillas en proceso de certificación -cereales y oleaginosas- y legumbres secas entre ellos el Registro Fiscal de Operadores en la Compraventa de Granos y Legumbres Secas (RFOG).
Última actualización el septiembre 5th, 2019 at 08:12 am
Sumario: La RG 4325 AFIP sustituye la Resolución General N° 2.118, norma que establece un régimen de retención del impuesto a las ganancias aplicable a las referidas operaciones de comercialización de granos, como consecuencia del nuevo Sistema de Información Simplificado Agrícola “SISA”, el cual reemplaza Registros y Regímenes Informativos vinculados a la actividad de producción y comercialización de granos y semillas en proceso de certificación -cereales y oleaginosas- y legumbres secas entre ellos el Registro Fiscal de Operadores en la Compraventa de Granos y Legumbres Secas (RFOG).
RG 4325 AFIP
B.O. 29/10/2018
Vigencia y Aplicación: vigencia a partir del 29/10/2018 y de aplicación para los pagos que se efectúen desde el día 1/12/2018, inclusive, aún cuando correspondan a operaciones celebradas con anterioridad a dicha fecha. (s/ art. 30)
VISTO: la Resolución General N° 2.118 y sus modificaciones, y
A – OPERACIONES COMPRENDIDAS
Art. 1.- Establécese un régimen de retención del impuesto a las ganancias, aplicable a cada uno de los importes correspondientes al pago de las operaciones de venta de granos y semillas en proceso de certificación -cereales y oleaginosas- y legumbres secas, así como -en su caso- sus ajustes, intereses, actualizaciones y otros conceptos, consignados en la factura o documento equivalente.
B – SUJETOS OBLIGADOS A ACTUAR COMO AGENTES DE RETENCIÓN
Art. 2.- Quedan obligados a actuar como agentes de retención los sujetos incluidos en el Artículo 41 de la Resolución General N° 4.310 y aquellos que actúen como intermediarios según lo dispuesto en el Artículo 21 de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones.
A los fines de la inscripción en el Sistema de Información Simplificada Agrícola – “SISA” los sujetos deberán observar las disposiciones previstas en la citada resolución general.
C – SUJETOS PASIBLES DE LAS RETENCIONES
Art. 3.- Las retenciones se practicarán a las personas humanas o jurídicas, enajenantes, destinatarios o beneficiarios -actúen o no como intermediarios- (3.1.), de los pagos que se efectúen por cuenta propia o de terceros correspondientes a las operaciones comprendidas en el artículo 1, solo cuando se domicilien, residan o estén radicados en el país, y siempre que sus ganancias no se encuentren exentas o excluidas del ámbito de aplicación del impuesto.
Cuando intervengan Mercados de Futuros y Opciones, el sujeto pasible de la retención será aquel a cuyo nombre se encuentre inscripto el contrato. (Art. sustituido por art. 1° de la Resolución General 4.343 AFIP. Vigencia desde el 26/11/2018 y de aplicación para los pagos que se efectúen a partir del 1/12/2018, aun cuando correspondan a operaciones celebradas con anterioridad a la citada fecha.)
Texto original decía:
Las retenciones se practicarán a las personas humanas o jurídicas, enajenantes, destinatarios o beneficiarios -actúen o no como intermediarios- (3.1.), de los pagos que se efectúen por cuenta propia o de terceros correspondientes a las operaciones comprendidas en el Artículo 1°, sólo cuando se domicilien, residan o estén radicados en el país, y siempre que sus ganancias no se encuentren exentas o excluidas del ámbito de aplicación del impuesto.
D – OPORTUNIDAD EN QUE CORRESPONDE PRACTICAR LA RETENCIÓN
Art. 4.- La retención se practicará, respecto de las operaciones indicadas en el Artículo 1º, en el momento en que se efectúe el pago correspondiente. El término pago deberá entenderse con el alcance asignado en el antepenúltimo párrafo del Artículo 18 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones.
Art. 5.- De tratarse de anticipos a cuenta de precio y con carácter de principio de ejecución del contrato, la retención procederá respecto de cada uno de los pagos que se realicen por dichos conceptos y del saldo definitivo de la operación cuando los pagos se efectúen de forma tal que consoliden el contrato que liga a las partes.
Art. 6.- En las transacciones que se realicen a través de mercados de futuros y opciones,la retención se practicará al momento de liquidar la operación.
Art. 7.- Cuando se utilicen pagarés, letras de cambio y cheques de pago diferido para cancelar total o parcialmente las operaciones alcanzadas por la presente, la retención procederá en el momento de la emisión o endoso del respectivo documento, con independencia de la fecha de su vencimiento.
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E – BASE PARA LA DETERMINACIÓN DE LA RETENCIÓN
Art. 8.- La retención se calculará sobre los importes alcanzados por el presente régimen de acuerdo con lo establecido en el Artículo 1º. Dichos importes no deberán sufrir deducciones por compensaciones, afectaciones u otra detracción que por cualquier concepto los disminuya, excepto que se trate de sumas atribuibles a aportes previsionales y/o impuestos al valor agregado, sobre los ingresos brutos, internos y los reglados por la Ley N° 23.966, Título III de Impuestos sobre los Combustibles Líquidos y al Dióxido de Carbono, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones.
Art. 9.- Los agentes de retención deberán considerar el importe neto que se liquide o pague a cada enajenante o beneficiario, como base de cálculo para establecer el monto a retener.
F – ALÍCUOTAS APLICABLES
Art. 10.- El monto de la retención se determinará aplicando sobre el importe total de cada concepto que se pague, de acuerdo con las previsiones del Capítulo E, las alícuotas que, según la condición del sujeto de que se trate, se fijan a continuación:
2. ESTADO 2 – Mediano Riesgo: DOS POR CIENTO (2%).
3. ESTADO 3 – Alto Riesgo: QUINCE POR CIENTO (15%).
A los fines indicados precedentemente, los agentes de retención deberán consultar la condición del proveedor o intermediario frente al impuesto a las ganancias, en el sitio “web” de este Organismo (http://www.afip.gob.ar), ingresando en la pantalla “Servicios y Consultas” – “Consultas en línea” – “Constancia de inscripción”. La incorporación en el Sistema de Información Simplificado Agrícola “SISA” del sujeto pasible de retención se acreditará y verificará en la forma prevista en el Apartado A del Anexo II de la presente.
G – MONTO NO SUJETO A RETENCIÓN
Art. 11.- Fíjase en CIENTO CUARENTA Y DOS MIL CUATROCIENTOS PESOS ($ 142.400.-) el monto no sujeto a retención para las operaciones de compraventa de los productos indicados en el Artículo 1°, respecto de aquellos sujetos pasibles de la retención del impuesto a las ganancias que se encuentren incluidos en el Sistema de Información Simplificado Agrícola “SISA”.
a) SEISCIENTOS PESOS ($ 600.-): contribuyentes comprendidos en el Artículo 10, inciso a), según corresponda.
b) DOSCIENTOS CUARENTA PESOS ($ 240.-): contribuyentes comprendidos en el Artículo 10, inciso d), según corresponda. (Párrafo sustituido por el art. 1° de la Resolución General 4.572 B.O. 5/9/2019 con vigencia desde el 1/10/2019 y de aplicación aun cuando se efectúen pagos correspondientes a operaciones celebradas con anterioridad a dicha fecha)
H – IMPOSIBILIDAD DE RETENER. CASOS ESPECÍFICOS. PERMUTA. DACIÓN EN PAGO
Art. 12.- Cuando el pago por la compra de los productos comprendidos en el Artículo 1º, se efectúe en su totalidad mediante la entrega de insumos y/o bienes de capital y/o mediante prestaciones de servicios y/o locaciones y el agente de retención se encuentre imposibilitado de practicar la retención, el mismo deberá cumplir lo dispuesto en el Artículo 13. Idéntica obligación tendrá el agente de retención cuando el sujeto pasible de la misma entregue en pago por la compra de insumos y/o bienes de capital y/o por la prestación de locaciones y/o servicios, los productos comprendidos en el Artículo 1°.
Art. 13.- Cuando se realicen pagos por los conceptos comprendidos en la presente y se omita, por cualquier causa, efectuar la retención -total o parcialmente-, el agente de retención deberá informarlo de acuerdo con lo previsto en la Resolución General N° 2.233, su modificatoria y complementarias, Sistema de Control de Retenciones (SICORE), efectuando una marca en el campo “Imposibilidad de retener” de la pantalla “Detalle de retenciones”.
I – PAGO A CUENTA A CARGO DEL SUJETO PASIBLE DE RETENCIÓN
Art. 14.- En los supuestos establecidos en el Capítulo H, los responsables mencionados en el Artículo 3° deberán ingresar un importe equivalente a las sumas que no le fueron retenidas, considerando las alícuotas previstas en el Capítulo F de la presente. De tratarse de pago parcial en especie, dicho sujeto determinará el total de la retención que hubiera correspondido practicar, e ingresará la diferencia que el agente de retención no retuvo.
J – FORMAS Y PLAZOS DE INGRESO DE LAS RETENCIONES
Art. 15.- La determinación e ingreso del importe de las retenciones practicadas y, de corresponder, de sus accesorios, se efectuará conforme al procedimiento, plazos y demás condiciones, establecidos en la Resolución General N° 2.233, su modificatoria y complementarias, Sistema de Control de Retenciones (SICORE).
K – INTERMEDIARIOS. SITUACIONES ESPECIALES
Art. 16.- De tratarse de operaciones realizadas con la intervención de corredores, consignatarios, acopiadores-consignatarios y demás intermediarios, inscriptos en el impuesto a las ganancias e incluidos en el Sistema de Información Simplificado Agrícola “SISA” serán de aplicación las siguientes normas:
L – AUTORIZACIÓN DE NO RETENCIÓN O DE REDUCCIÓN DE RETENCIÓN. INAPLICABILIDAD
Art. 17.- Los sujetos comprendidos en el Artículo 10, incisos b) y c), no podrán oponer las autorizaciones de no retención o de reducción de retención que establece el Artículo 38 de la Resolución General Nº 830, sus modificatorias y complementarias.
M – COMPROBANTES JUSTIFICATIVOS DE LAS RETENCIONES
Art. 18.- Los agentes de retención quedan obligados a entregar al sujeto pasible de la misma, en el momento en que se efectúe el pago y se practique la retención, el comprobante que establece el Artículo 8° de la Resolución General N° 2.233, su modificatoria y complementarias, conforme al modelo previsto en su Anexo V.
Art. 19.- En los casos en que el sujeto pasible de la retención no recibiera el comprobante previsto en el artículo anterior, deberá proceder conforme a lo establecido en el Artículo 9° de la Resolución General N° 2.233, su modificatoria y complementarias.
N – COMPUTO DE LAS RETENCIONES
Art. 20.- El importe de las retenciones sufridas y/o los montos abonados equivalentes a las sumas que no fueron retenidas por el agente de retención por las causales indicadas en el Capítulo H, y hayan ingresado los proveedores en carácter de autorretención, tendrán para los responsables inscriptos el carácter de impuesto ingresado.
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Ñ – RÉGIMEN DE INFORMACIÓN Y REGISTRACIÓN
Art. 21.- Las retenciones practicadas deberán ser informadas a este organismo de acuerdo con los plazos previstos en el inciso b) del Artículo 2° de la Resolución General N° 2.233, su modificatoria y complementarias.
Art. 22.- Los agentes de retención quedan obligados a llevar registros suficientes que permitan la verificación por parte de este organismo, de la determinación de los importes retenidos e ingresados.
Art. 23.- La liquidación del corredor con ESTADO 3 – Alto Riesgo – o que se encuentre “INACTIVO” en el Sistema de Información Simplificado Agrícola “SISA”, no se considera documento equivalente en los términos establecidos en el inciso f) Apartado A del Anexo I de la Resolución General N° 1.415, sus modificatorias y complementarias.
RÉGIMEN EXCEPCIONAL DE INGRESO
Art. 24.- Los sujetos enunciados en el Artículo 2° no actuarán como agentes de retención cuando efectúen pagos por los conceptos alcanzados por el presente régimen de retención, a los enajenantes, destinatarios o beneficiarios -actúen o no como intermediarios- de los mismos, que hayan sido incorporados -mediante autorización de este Organismo- al régimen excepcional de ingreso que se establece en el Anexo VII de la Resolución General Nº 830, sus modificatorias y complementarias, siempre que se encuentren comprendidos en el Artículo 10, inciso a) para el ESTADO 2 de esta resolución general.
Art. 25.- Cuando se constate el incumplimiento de las obligaciones dispuestas en la presente, el agente de retención y los demás partícipes serán pasibles de las sanciones previstas en la Ley Nº 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, así como, de corresponder, de las dispuestas por el Título IX de la Ley N° 27.430.
Art. 26.- El régimen establecido por esta resolución general no será de aplicación cuando, de acuerdo con las disposiciones en vigencia (26.1.), la retención revista carácter de pago único y definitivo (26.2.).
Art. 27.- Sustitúyense los códigos del Anexo III de la Resolución General N° 2.233, su modificatoria y complementarias, por los que se indican a continuación:
217 430 01-12-2018 Compra Venta de Granos y semillas en proceso de certificación -cereales y oleaginosas- y Legumbres Secas. Art. 10 inc. a). 3 – Op. Secundarias y otras
Art. 28.- A los efectos de la interpretación y aplicación de la presente deberán considerarse, asimismo, las notas aclaratorias y citas de textos legales con números de referencia contenidas en el Anexo I.
Art. 29.- Apruébanse los Anexos I (IF-2018-00098373-AFIP-SRRDDVCOTA#SDGCTI) y II (IF-2018-00098378-AFIP-SRRDDVCOTA#SDGCTI) que forman parte de la presente.
Art. 30.- Lo establecido en esta resolución general resultará de aplicación para los pagos que se efectúen desde el día 1 de diciembre de 2018, inclusive, aún cuando correspondan a operaciones celebradas con anterioridad a dicha fecha.
Art. 31.- Deróganse las Resoluciones Generales Nros. 2.118, 2.160, 2.267, 3.060 y 3.939 desde el 1 de diciembre de 2018.
Art. 32.- De forma.
Descargar PDFAnexo 1
Descargar PDFAnexo 2
VíaBoletín Oficial del 29/10/2018
FuenteRes. Gral. 4.325 (AFIP)
Comercialización de Granos No Destinados a la Siembra y Legumbres Secas
RG 4325
Artículo anteriorResolución General 4324 AFIP. Sistema de Información Simplificado Agrícola (SISA). Modificaciones a la Reglamentación.
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