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Timestamp: 2020-07-13 01:31:47+00:00

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REFORMAS LEY ADUANERA
El 25 de junio del mes en curso, la SHCP publicó en el Diario Oficial de la Federación, el Decreto que Reforma, Adiciona y Deroga diversas disposiciones de la Ley Aduanera, señalando a continuación las que consideramos más importantes:
Se incluyen las figuras de tenedor y consignatario como personas que deben acatar las disposiciones del despacho aduanero, cuando introduzcan o extraigan las mercancías del territorio nacional.
Anteriormente estaban obligados los propietarios, poseedores, destinatarios, remitentes, apoderados, agentes aduanales o cualesquier persona que tenga intervención en la introducción, extracción, custodia, almacenaje, manejo y tenencia de los bienes, o en los hechos o actos referidos al despacho aduanero.
a).-Residentes en territorio nacional, además de los señalados en el Código Fiscal de la Federación, las personas físicas o morales residentes en el extranjero, que tengan uno o varios establecimientos permanentes en el país, siempre que reúnan los requisitos que señala la Ley del Impuesto sobre la Renta para ser establecimiento permanente y las personas físicas que obtengan ingresos por salarios de un residente en territorio nacional.
b).-Adecua las definiciones de los conceptos de documentos electrónico y digital, previendo el uso de dispositivos ópticos u otras tecnologías para el despacho de las mercancías, definiendo los siguientes conceptos:
Todo mensaje que contiene información escrita en datos generada, transmitida, comunicada, presentada, recibida, archivada o almacenada por medios electrónicos o cualquier otro medio tecnológico.
Todo mensaje que contiene información por reproducción electrónica de documentos escritos o impresos, transmitida, comunicada, presentada, recibida, archivada o almacenada, por medios electrónicos o cualquier otro medio tecnológico.
El documento de carácter fiscal emitido en el extranjero, que ampare el precio pagado o por pagar de las mercancías introducidas al territorio nacional o el valor de las mismas, según corresponda.
Establece que el documento transmitido al Sistema Electrónico Aduanero (SEA) tiene pleno valor legal y probatorio, debiendo conservarse en el formato en que se haya generado y en el archivo electrónico, en los lugares y por los plazos previstos en el CFF, formando parte integrante de la contabilidad, estando obligados poner a disposición de la autoridad fiscal, incluso para cotejo o compulsa con la información en datos o documentos relacionada, en el ejercicio de sus facultades de comprobación.
En caso de existir discrepancias, entre la información contenida en el documento electrónico o digital recibido en el Sistema Electrónico Aduanero , respecto del archivo electrónico, prevalecerá la primera, salvo prueba en contrario que los interesados puedan aportar durante el procedimiento que corresponda en términos de la Ley Aduanera.
Redefine el concepto de despacho aduanero relativos a los actos y formalidades relativos a la entrada de mercancías al territorio nacional y a su salida del mismo, que de acuerdo con los diferentes tráficos y regímenes aduaneros establecidos en el presente ordenamiento, deben realizar ante la aduana, las autoridades aduaneras y quienes introducen o extraen mercancías del territorio nacional, ya sea los consignatarios, destinatarios, propietarios, poseedores o tenedores en las importaciones y los remitentes en las exportaciones, así como los agentes aduanales o agencias aduanales, considerando la aplicación del Sistema Electrónico Aduanero.
Establece la presentación de pedimentos ante la autoridad aduanera en dispositivos tecnológicos o en medios electrónicos, conjuntamente con las mercancías, para activar el mecanismo de selección automatizado. El dispositivo o medio deberá contar con los elementos técnicos que permitan la lectura de la información contenida en el mismo incluyendo la relativa a los pedimentos; salvo los casos en que se deba proporcionar una impresión del pedimento con la información correspondiente, el cual llevará impreso el código de barras.
Artículo 36-A
Establece que el agente aduanal, la agencia aduanal y quienes introduzcan o extraigan mercancías del territorio nacional para destinarlas a un régimen aduanero, están obligados a transmitir en documento electrónico o digital como anexos al pedimento, la información siguiente , la cual deberá contener el acuse generado por el sistema electrónico aduanero, conforme al cual se tendrá por transmitida y presentada:
a) La relativa al valor y demás datos relacionados con la comercialización de las mercancías, contenidos en el comprobante fiscal digital o documento equivalente, cuando el valor en aduana de las mismas se determine conforme al valor de transacción, declarando el acuse correspondiente que se prevé en el artículo 59-A de la Ley Aduanera.
b) La contenida en el conocimiento de embarque, lista de empaque, guía o demás documentos de transporte, y que requiera el Servicio de Administración Tributaria mediante reglas, declarando el acuse que se prevé en el artículo 20, fracción VII de la Ley Aduanera o el número de documento de transporte que corresponda.
f) El dictamen emitido por las personas morales autorizadas conforme al artículo 16-C, segundo párrafo de la Ley Aduanera, que avale que el peso, volumen u otras características inherentes a las mercancías o, en su caso, el certificado vigente que avale que los mecanismos de medición con los que cuente el importador, están debidamente calibrados en los términos del segundo párrafo, fracción II del citado artículo.
La anterior información únicamente será aplicable tratándose del despacho de mercancías que establezca el Servicio de Administración Tributaria mediante reglas, que por su naturaleza requiera de equipos, sistemas o instrumentos especializados en términos del artículo 16-C de esta Ley.
a) La relativa al valor y demás datos relacionados con la comercialización de las mercancías, contenidos en el Comprobante Fiscal Digital (CFDI) o documento equivalente, declarando el acuse que se prevé en el artículo 59-A de la Ley Aduanera.
Precisa que los agentes aduanales y las agencias aduanales serán representantes legales de los importadores y exportadores, en los siguientes casos:
Establece que en lugar de presentar ante la autoridad aduanera en el despacho aduanero, para efectos de la activación del mecanismo de selección automatizado, una impresión del pedimento, aviso consolidado o aviso electrónico con su código de barras, este se exhiba en un dispositivo tecnológico o en medio electrónico.
Es decir para completar el despacho aduanero sin papel, bajo un esquema electrónico, incluyendo los términos de dispositivo tecnológico o medio electrónico, como es el del «Documento de Operación para Despacho Aduanero» conocido como DODA.
Establece la resolución de las consultas que presenten los importadores, exportadores, agentes aduanales, agencias aduanales, confederaciones, cámaras o asociaciones industriales, sobre la correcta clasificación arancelaria, por lo que las autoridades aduaneras podrán solicitar, la opinión del Consejo de Clasificación Arancelaria, el cual estará integrado por la autoridad aduanera y los peritos que propongan las confederaciones, cámaras y asociaciones industriales e instituciones académicas.
Los dictámenes técnicos emitidos por el Consejo y respecto de los cuales el Servicio de Administración Tributaria se apoye para emitir sus resoluciones, deberán publicarse como criterios de clasificación arancelaria dentro de los 30 días siguientes a aquél en que la autoridad hubiere emitido la resolución.
Precisa a los sujetos obligados al pago de los impuestos al comercio exterior y de las cuotas compensatorias, adicionando al poseedor de las mercancías como obligado.
Precisa que el Responsable Solidario está obligado al pago de las contribuciones al comercio exterior por disposición expresa de la Ley Aduanera y por haber intervenido directamente en los actos y formalidades del despacho aduanero.
Por otra parte elimina la responsabilidad solidaria del Representante Legal autorizado en los términos del artículo 40 de la Ley Aduanera.
Se adiciona la fracción IX estableciendo que los poseedores y tenedores de las mercancías ya son responsables solidaria del pago de las contribuciones al comercio exterior.
Asimismo se adiciona la fracción X para establecer la responsabilidad solidaria para las transferencias de mercancías o exportaciones indirectas.
Adiciona las excluyentes de responsabilidad al agente o agencia aduanal por el pago de las diferencias de contribuciones, cuotas compensatorias, multas y recargos que se determinen, así como por el incumplimiento de regulaciones y restricciones no arancelarias, si éstos provienen de la inexactitud o falsedad de los datos y documentos que el contribuyente le proporcione.
Asimismo los excluye de las contribuciones y en su caso, cuotas compensatorias omitidas por la diferencia entre el valor declarado y el valor en aduana determinado por la autoridad.
Amplia las siguientes obligaciones a los importadores:
a).-A quienes introduzcan mercancías bajo los regímenes de importación temporal para elaboración, transformación o reparación en programas de maquila o de exportación; de depósito fiscal; de recinto fiscalizado estratégico, o de elaboración, transformación o reparación en recinto fiscalizado, de llevar , en forma automatizada, el sistema de control de inventarios.
b).- Entregar a la agencia aduanal o al agente aduanal que promueva el despacho de las mercancías y proporcionar a las autoridades aduaneras la Manifestación de Valor, bajo protesta de decir verdad, con los elementos que, en los términos de la Ley Aduanera y las reglas que para tal efecto emita el Servicio de Administración Tributaria, permitan determinar el valor en aduana de las mercancías.
El importador deberá conservar en documento digital dicha manifestación y obtener la información, documentación y otros medios de prueba necesarios para comprobar que el valor declarado ha sido determinado de conformidad con las disposiciones jurídicas aplicables y proporcionarlos a las autoridades aduaneras, cuando éstas lo requieran.
Tratándose de exportación, la manifestación de valor se acreditará con el Comprobante Fiscal Digital (CFDI) y cuando éste no contenga el valor de las mercancías, se acreditará con algún documento equivalente que exprese el valor de las mercancías o en cualquier otro documento comercial sin inclusión de fletes y seguros y, en su defecto, con la contabilidad del exportador siempre que sea acorde con las normas de información financiera.
c).-El importador deberá entregar en documento digital o electrónico, según sea el caso, a la autoridad aduanera cuando ésta así lo requiera, la manifestación de valor y la información, documentación y otros medios de prueba necesarios, cumpliendo con los requisitos que establezca el Reglamento y los términos y condiciones que establezca el Servicio de Administración Tributaria mediante reglas.
d).-Formar un expediente electrónico de cada uno de los pedimentos, avisos consolidados o documento aduanero de que se trate, el cual deberá contener el pedimento en el formato en que se haya transmitido, sus anexos y con sus acuses electrónicos respectivos, debiéndose conservar como en la contabilidad por los plazos establecidos en el Código Fiscal de la Federación.
Puntualiza que las cantidades que se distinguen del precio pagado se detallan o especifican separadamente del precio pagado en el CFDI o en el documento equivalente.
Dispone que la autoridad aduanera en el ejercicio de facultades de comprobación y en la resolución definitiva derivado de un Procedimiento Administrativo en Materia Aduanera (PAMA), también podrá rechazar el valor declarado y determinar el valor en aduana de las mercancías de importación con base a los otros métodos de valoración señalados en la Ley Aduanera, cuando el dato del nombre, denominación o razón social, domicilio del proveedor en el extranjero o fiscal del importador, señalados en el pedimento, en la transmisión electrónica o en el aviso consolidado considerando, , el acuse declarado, sean falsos o inexistentes o cuando en tales domicilios no se puedan localizar dichas personas, o el domicilio se encuentre como no localizado o inexistente.
Puntualiza que la base gravable del impuesto general de exportación es el valor comercial de las mercancías en el lugar de venta, y deberá consignarse en el Comprobante Fiscal Digital (CFDI) o en el documento equivalente y, en su defecto, en cualquier otro documento comercial, sin inclusión de fletes y seguros.
Cuando las autoridades aduaneras cuenten en el ejercicio de sus facultades de comprobación determinen que los valores consignados en el CFDI o documentos equivalentes, incluidos los electrónicos o digitales no constituyen los valores comerciales de las mercancías, harán la comprobación conducente para la imposición de las sanciones que procedan.
Precisa que si el mecanismo de selección automatizado determina que debe practicarse el reconocimiento aduanero o cuando se hayan iniciado el ejercicio de facultades de comprobación, no procederá la rectificación del pedimento, sino hasta que concluyan dichos actos y la autoridad no haya encontrado alguna irregularidad sobre los datos asentados en el mismo.
La inscripción también podrá autorizarse a las personas físicas o morales que intervienen en la cadena logística como prestadores de servicios para la entrada y salida de mercancías del territorio nacional.
Las empresas inscritas en ese registro tendrán derecho a la reducción de multas y el cumplimiento de sus obligaciones derivadas del despacho aduanero, en forma espontánea o durante el ejercicio de facultades de comprobación. El SAT publicará mediante reglas los procedimientos aplicables.
Establece la importación temporal de mercancías destinadas a fines de investigación por organismos públicos nacionales y extranjeros, así como personas morales no contribuyentes autorizadas para recibir donativos deducibles en el ISR, de conformidad con los tratados internacionales de los que México sea parte o los acuerdos interinstitucionales aplicables.
Asimismo señala que el SAT mediante reglas de carácter general, podrá determinar los supuestos en que no se requerirá pedimento para la importación temporal de mercancías ni para su retorno.
Se reforman las siguientes facultades de comprobación de las autoridades aduaneras:
Fracción V.- Cerciorarse que en el despacho aduanero los importadores, los exportadores, los agentes aduanales y las agencias aduanales, cumplan los requisitos establecidos, respecto del equipo requerido para promover el despacho electrónico.
Fracción IX.- Inspeccionar, vigilar y revisar, permanentemente en forma exclusiva, el manejo, transporte o tenencia de las mercancías en los recintos fiscales y fiscalizados, para lo cual podrá apoyarse de los sistemas, equipos tecnológicos, o cualquier otro medio o servicio con que se cuente, incluso el dictamen aduanero a que se refiere el artículo 43 de la Ley Aduanera.
Fracción XI.- Verificar durante el transporte, la legal importación o tenencia de mercancías de procedencia extranjera en todo el territorio nacional, incluidos los recintos fiscales, para lo cual podrá apoyarse de los sistemas, equipos tecnológicos, cualquier otro medio o servicio con que se cuente, incluso en el dictamen aduanero a que se refiere el artículo 43 de la Ley Aduanera..
Fracción XIV.- Para el ejercicio de las facultades de comprobación de las autoridades aduaneras, el Servicio de Administración Tributaria podrá solicitar el dictamen que requiera, al agente aduanal, a la agencia aduanal, a la autoridad especializada en la materia según la mercancía de que se trate o a cualquier otro perito.
Fracción XXI.- Otorgar, inhabilitar, suspender, cancelar y extinguir las patentes de los agentes aduanales.
Fracción XXII.- Otorgar, inhabilitar y cancelar las autorizaciones de las agencias aduanales.
Fracción XXIX.- Microfilmar, grabar en discos ópticos o en cualquier otro medio que autorice el Servicio de Administración Tributaria mediante reglas, los documentos que se hayan proporcionado a la misma en cumplimiento de las disposiciones de esta Ley.
Fracción XXXIII.- Autorizar el despacho de mercancías conjunto con las autoridades aduaneras de otros países tanto en territorio nacional como en el extranjero, de conformidad con los tratados internacionales en los que México sea parte, así como emitir las reglas que permitan operar dicho despacho conjunto conforme a la legislación nacional, los tratados internacionales y los acuerdos interinstitucionales aplicables, incluso para el ejercicio de facultades de comprobación en aduanas yuxtapuestas y puntos fronterizos unificados.
Fracción XXXV.- Contar con sistemas, dispositivos, equipos tecnológicos o cualquier otro medio electrónico o servicio necesario para el ejercicio de sus facultades.
Fracción XXXVI.- Suspender en el padrón de importadores o en el padrón de importadores de sectores específicos o en el padrón de exportadores sectorial a los importadores o exportadores, conforme a lo previsto en las disposiciones jurídicas aplicables.
Fracción XXXVII.- Retener las mercancías de comercio exterior cuando la autoridad competente presuma una infracción a las disposiciones que regulan la materia de los derechos de autor y de propiedad industrial. En ejercicio de esta facultad la autoridad aduanera actuará como auxiliar de las autoridades competentes en materia de los derechos de autor y de propiedad industrial, en los términos que se establezca en los convenios de colaboración y demás disposiciones jurídicas aplicables.
Fracción XXXVIII. Analizar el comportamiento de los regímenes aduaneros o grupos que conforman el ámbito de importadores y exportadores por sector, para coadyuvar en la identificación de conductas ilícitas relacionadas con la entrada y salida de mercancías del territorio nacional, y proponer estrategias e instrumentar mecanismos para prevenir y combatir dichas conductas, lo que podrá incluir medidas especiales de operación aduanera que garanticen el combate eficaz de las referidas prácticas indebidas.
Fracción XXXIX. Las demás que sean necesarias para cumplir con las facultades a que se refiere este artículo.
Artículo 167-D
La reforma Incorpora y Regula la figura de Agencia Aduanal siendo la persona moral, constituida por al menos un agente aduanal y podrá realizar el despacho de las mercancías de comercio exterior en nombre y por cuenta del importador o exportador, en los términos y condiciones que establezca la Ley Aduanera, a través del otorgamiento de la autorización del SAT, diferente de la patente del agente aduanal.
Los agentes aduanales que deseen integrarse a una agencia aduanal deberán presentar solicitud ante dicho órgano administrativo desconcentrado, quien contará con un plazo de tres meses para resolver lo conducente.
Artículos 177 y 178
Adiciona la imposición de sanciones cuando en el ejercicio de las facultades de comprobación, la autoridad aduanera detecte al momento de introducir mercancías a territorio nacional detecte bajo un régimen aduanero que le permita la determinación de contribuciones sin su pago, declare en el pedimento o documento aduanero de que se trate, un valor que sea inferior en un 50% o más al valor de transacción de mercancías idénticas o similares, determinado conforme a los artículos 72 y 73 de la Ley Aduanera, siempre que con los datos aportados, de haberse destinado la mercancía de que se trate al régimen de importación definitiva, se hubiere omitido el pago total o parcial de los impuestos al comercio exterior y, en su caso, de las cuotas compensatorias.
La multa aplicable de conformidad al artículo 178 sería del 130% al 150% de los impuestos omitidos, incuso las cuotas compensatorias.
Adiciona la infracción por transmitir, presentar o proporcionar, un dispositivo tecnológico, un medio electrónico sin la presentación física de las mercancías en los recintos fiscales o fiscalizado; y realizar la exportación, el retorno de mercancías o el desistimiento de régimen, en el evento de que se transmita, presente o proporcione, un dispositivo tecnológico, sin las mercancías correspondientes en la aduana de salida.
Establece que las mercancías embargadas pasarán a propiedad del Fisco Federal en caso de que el nombre, denominación o razón social, domicilio del proveedor en el extranjero o domicilio fiscal del importador, señalado en el pedimento, en la transmisión electrónica –considerando, en su caso el acuse declarado– sean falsos o inexistentes.
Establece como nuevas infracciones relacionadas con los dispositivos tecnológicos o medios electrónicos: omitir transmitir o presentar a las autoridades aduaneras en estos, o lo hagan en forma extemporánea la información de las mercancías que introducen o extraen del país sujetas a un régimen aduanero, que transporten o almacenen entre otros, los datos del pedimento, anexos declaraciones, acuses, autorizaciones, etc.
También el consignar información distinta a la requerida, o a la declarada en el pedimento o en el aviso consolidado. La falta de algún dato en dicho dispositivo o medio, no se considerará como información distinta, cuando la transmitida al sistema electrónico aduanero sea igual a la del pedimento o aviso consolidado.
Incurre en infracción quien presente ante la autoridad aduanera el pedimento en el módulo de selección automatizado sin la firma electrónica avanzada, sin el sello digital o sin el medio tecnológico de identificación respectivo, de quien deba firmar el pedimento o sin el pago de impuestos correspondiente.
Principales Artículos Transitorios
Las Reformas a la Ley Aduanera entrarán en vigor a los ciento ochenta días naturales siguientes al de su publicación en el Diario Oficial de la Federación.
El Servicio de Administración Tributaria, en un plazo que no excederá de doce meses posteriores a la publicación del presente Decreto en el Diario Oficial de la Federación, dará a conocer las reglas de carácter general en las que se establecerán los mecanismos, formas y medios que deberán utilizar las agencias aduanales en la importación y exportación de mercancías y demás operaciones aduaneras.
Estamos a sus órdenes en caso de dudas o comentarios del contenido del presente.

References: Artículo 36
 artículo 59
 artículo 20
 artículo 16
 artículo 16
 artículo 59
 resolución 
 artículo 40
 resolución 
 artículo 43
 artículo 43

Artículo 167
 artículo 178