Source: https://dejure.org/dienste/vernetzung/rechtsprechung?Gericht=BFH&Datum=12.06.2013&Aktenzeichen=I%20R%20109/10
Timestamp: 2020-07-05 14:52:19+00:00

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BFH, 12.06.2013 - I R 109-111/10, I R 109/10, I R 110/10, I R 111/10 - dejure.org
BFH, 12.06.2013 - I R 109-111/10, I R 109/10, I R 110/10, I R 111/10
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BFH, 12.06.2013 - I R 109-111/10, I R 109/10, I R 110/10, I R 111/10 (https://dejure.org/2013,26163)
BFH, Entscheidung vom 12.06.2013 - I R 109-111/10, I R 109/10, I R 110/10, I R 111/10 (https://dejure.org/2013,26163)
BFH, Entscheidung vom 12. Juni 2013 - I R 109-111/10, I R 109/10, I R 110/10, I R 111/10 (https://dejure.org/2013,26163)
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Deutsches Besteuerungsrecht an verdeckter Gewinnausschüttung einer spanischen Sociedad Limitada an inländischen Anteilseigner infolge unentgeltlicher Nutzung einer Ferienimmobilie - Dividenden i. S. von Art. 10 Abs. 4 Satz 1 DBA-Spanien 1966
Art. 21 DBA-Spanien, DBA-Spanien, § ... 173 Abs. 1 Nr. 1 der Abgabenordnung (AO), § 164 Abs. 2 AO, § 138 Abs. 2 Nr. 3 AO, § 73 Abs. 1 der Finanzgerichtsordnung (FGO), § 20 Abs. 1 Nr. 1 Sätze 1 und 2 des Einkommensteuergesetzes, EStG 1997, § 20 Abs. 1 Nr. 1 Satz 2 EStG 1997, § 8 Abs. 3 Satz 2 des Körperschaftsteuergesetzes 1999
Deutsches Besteuerungsrecht an verdeckter Gewinnausschüttung einer spanischen Sociedad Limitada an inländischen Anteilseigner infolge unentgeltlicher Nutzung einer Ferienimmobilie; Dividenden i.S. von Art. 10 Abs. 4 Satz 1 DBA-Spanien 1966
EStG § 20 Abs 1 Nr 1 S 2, EStG § ... 20 Abs 1 Nr 1 S 2, EStG § 34c Abs 1, EStG § 34c Abs 1, EStG § 34c Abs 6 S 1, EStG § 34c Abs 6 S 1, EStG § 34c Abs 6 S 2, EStG § 34c Abs 6 S 2, KStG § 8 Abs 3 S 2, KStG § 8 Abs 3 S 2, DBA ESP Art 3 Abs 1 Buchst f, DBA ESP Art 4 Abs 1, DBA ESP Art 6, DBA ESP Art 10 Abs 1, DBA ESP Art 10 Abs 4, DBA ESP Art 21, DBA ESP Art 23 Abs 1 Buchst b DBuchst aa, EStG VZ 2005, OECDMustAbk Art 10 Abs 3, EStG § 2 Abs 1 S 1 Nr 5, EStG § 2 Abs 1 S 1 Nr 5, OECDMustAbk Art 10 Abs 1
§ 20 Abs 1 Nr 1 S 2 EStG 1997, § 20 Abs 1 Nr 1 S 2 EStG 2002, § 34c Abs 1 EStG 1997, § 34c Abs 1 EStG 2002, § 34c Abs 6 S 1 EStG 1997
Deutsches Besteuerungsrecht an verdeckter Gewinnausschüttung einer spanischen Sociedad Limitada an inländischen Anteilseigner infolge unentgeltlicher Nutzung einer Ferienimmobilie – Dividenden i.S. von Art. 10 Abs. 4 Satz 1 DBA-Spanien 1966
EStG 1997/2002 § 20 Abs. 1 Nr. 1 Satz 2; DBA-Spanien 1966 Art. 6, 10 Abs. 1 und 4
Verdeckte Gewinnausschüttung bei Nutzung des im Eigentum spanischer GmbH stehenden Ferienhauses durch deren Anteilseigner
Die Nutzung einer spanischen Ferienimmobilie als steuerpflichtige Gewinnausschüttung
Unentgeltliche Nutzung einer Ferienimmobilie in Spanien als verdeckte Gewinnausschüttung
Unentgeltlicher Nutzung einer Ferienimmobilie in Spanien als vGA
Nutzungen einer spanischen Ferienimmobilie kann zu steuerpflichtigen Gewinnausschüttungen führen
Spanische Ferienimmobilien: Verdeckte Gewinnausschüttung einer spanischen Sociedad Limitada an inländische Anteilseigner
Nutzung einer spanischen Ferienimmobilie kann zu steuerpflichtigen Gewinnausschüttungen führen - Bei "Zwischenschaltung" einer Kapitalgesellschaft führt Mietverzicht der zu verdeckter Gewinnausschüttung der Gesellschaft an ihre Gesellschafter
BFH - VIII R 45/10 (anhängig)
BFH - VIII R 46/10 (anhängig)
BFH - VIII R 47/10 (anhängig)
BFHE 241, 549
NZM 2014, 48
BB 2013, 2916
DB 2013, 2311
DB 2014, 2917
BStBl II 2013, 1024
Der Senat verweist auch insoweit auf sein Urteil in BFHE 208, 519, dessen Grundsätze er mit seinem Urteil in BFHE 241, 549, BStBl II 2013, 1024 (dort Rz 27) nicht aufgegeben hat (…zweifelnd aber Rengers, a.a.O.).
Gleiches gilt für Anteile an einer GmbH (vgl. Senatsurteil vom 12. Juni 2013 I R 109-111/10, BFHE 241, 549, BStBl II 2013, 1024).
Da aber Art. 21 Abs. 1 DBA-USA 1989 a.F. eine Besteuerung in dem anderen Vertragsstaat ausschließt ("können nur") und damit eine abschließende Rechtsfolge enthält, scheidet ein Rückgriff auf Art. 23 DBA-USA 1989 a.F. aus (vgl. Senatsurteil in BFHE 241, 549, BStBl II 2013, 1024, zum DBA Spanien;… s.a. Lehner in Vogel/Lehner, a.a.O., Grundlagen des Abkommensrechts Rz 82;… Vogel/Rust in Reimer/Rust, a.a.O., Introduction Rz 63; Tcherveniachki in Schönfeld/Ditz, DBA, Art. 21 Rz 4; Fischer-Zernin in Gosch/Kroppen/Grotherr, DBA, Art. 21 OECD-MA Rz 12).
b) Im Streitfall war das FA im weiteren Verlauf des Verfahrens --vielleicht auf der Grundlage von Erkenntnissen aus dem parallel anhängigen finanzgerichtlichen Verfahren zur Besteuerung des Gesellschafters, vielleicht auf der Grundlage neuerer BFH-Rechtsprechung (s. in diesem Zusammenhang das BFH-Urteil vom 12.06.2013 - I R 109-111/10, BFHE 241, 549, BStBl II 2013, 1024)-- zu der Auffassung gelangt, dass der den bisher angefochtenen Bescheiden zugrunde liegende Sachverhalt rechtsirrig beurteilt worden sei: Zur Nutzung des Hauses in Z sei nicht von einer vGA aufgrund der "Unterhaltung eines Verlustwirtschaftsgutes im Interesse des Gesellschafters" auszugehen, sondern von einer vGA aufgrund der "unentgeltlichen Überlassung eines Wirtschaftsgutes an den Gesellschafter".
I R 109/10, I R 110/10, I R 111/10.
ee) Dementsprechend ist das Vorliegen der Überschusserzielungsabsicht bei einer GmbH-Beteiligung selbst bei deren Ertraglosigkeit zu bejahen, wenn bei ihrem Erwerb der Gedanke einer - wenn auch nur geringen (BFH-Urteil vom 12.06.2013 I R 109-111/10, BFHE 241, 549, BStBl II 2013, 1024) - Rendite eine Rolle spielte und keine erkennbaren objektiven Anhaltspunkte dafür bestanden, dass aufgrund der individuellen Verhältnisse der Kapitalgesellschaft und/oder ihrer Gesellschafter auch langfristig mit einem Überschuss aus der Beteiligung nicht zu rechnen ist oder dass rein persönliche Gesichtspunkte, wie freundschaftliche oder verwandtschaftliche Beziehungen, für die Beteiligung bestimmend waren (…BFH-Urteil vom 30.03.1999 VIII R 70/96, BFH/NV 1999, 1323, m. w. N.; FG Düsseldorf, Urteil vom 07.07.2015 10 K 546/12 E, EFG 2015, 1608; vgl. z. B. FG Hamburg, Urteil vom 10.07.2015 6 K 121/14, juris, für eine Darlehensgewährung).
Dabei umfasst der Begriff der Gesellschaften mit beschränkter Haftung nicht nur die deutsche Rechtsform der GmbH, sondern im weiteren Sinne auch ausländische Rechtsformen von Gesellschaften mit beschränkter Haftung (BFH, Urteile vom 12.06.2013, BFHE 241, 549, BStBl II 2013, 1024; vom 20.10.2010 I R 117/08, BFHE 232, 15, IStR 2011, 227).

References: Art. 10

Art. 21
 § 164
 § 138
 § 73
 § 20
 § 20
 § 8
 Art. 10
 § 20
 § 34
 § 34
 § 34
 § 34
 § 34
 § 34
 § 8
 § 8
 § 2
 § 2

§ 20
 § 20
 § 34
 § 34
 § 34
 Art. 10
 § 20
 Art. 6
 Art. 21
 Art. 23
 Art. 21
 Art. 21