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Timestamp: 2020-07-10 22:37:35+00:00

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El beneficiario efectivo y sus implicaciones a nivel nacional (Art. 631-5 E.T.) | Gerencie.com.
Inicio Impuestos Impuestos internacionales Por Giovanny Téllez en Mar 16 de 2017
La ley 1819 de 2016 mediante su artículo 133, adicionó al Estatuto Tributario el artículo 631-5 donde se contempla un nuevo concepto denominado “Beneficiario Efectivo”, de la siguiente forma:
Beneficiarios efectivos. Para efectos de lo dispuesto en el artículo 631 de este Estatuto, se entiende por beneficiario efectivo la persona natural que cumpla con cualquiera de las siguientes condiciones:
b) Ser beneficiaria directa o indirecta de las operaciones y actividades que lleve a cabo la sociedad nacional, el mandatario, el patrimonio autónomo, el encargo fiduciario, el fondo de inversión colectiva o de una sociedad del exterior con un establecimiento permanente en Colombia.(…)
También debe tener presente el lector que el artículo 631 del E.T. fue modificado por el artículo 131 de la ley 1819 de 2016, mediante el cual le fueron adicionados dos literales al citado artículo del Estatuto Tributario:
Las sociedades colombianas que sean subsidiarias o filiales de sociedades de nacionales o del exterior, los establecimientos permanentes de empresas del exterior, patrimonios autónomos, fondos de inversión colectiva, deberán identificar a sus beneficiarios efectivos en los términos del artículo 631-5 de este estatuto, y, respecto de los mencionados beneficiarios efectivos, deberán suministrar:
El número de identificación tributaria del exterior donde tienen su residencia fiscal, en caso de existir
Participación en el capital de las sociedades o empresas.
País del que son nacionales.Se exceptúan de esta obligación las sociedades nacionales cuyas acciones se encuentren listadas en la Bolsa de Valores de Colombia y aquellos fondos y patrimonios autónomos cuyas participaciones o derechos fiduciarios sean valores y se encuentren listados en la Bolsa de Valores de Colombia.
El Gobierno nacional podrá señalar mediante reglamento información adicional a la señalada en este artículo que deba ser suministrada, tanto por contribuyentes como por no contribuyentes, a la DIAN.
Ahora bien, la información que eventualmente tendrá que presentar el contribuyente receptor de la inversión extranjera, una vez sea reglamentado el artículo por el Gobierno, no solamente serviría para realizar cruces de información y efectuar los estudios correspondientes para determinar el debido cumplimiento de cargas tributarias, pues además cumpliría con la función de establecer un límite a los descuentos y una posible sujeción a los precios de transferencia; lo anterior de la mano del nuevo artículo 771-6 del Estatuto Tributario, el cual fue introducido por el artículo 136 de la ley 1819 de 2016 como se cita a continuación:
La DIAN podrá rechazar la procedencia de costos y la deducción de gastos en el exterior cuando se verifique que:

References: artículo 133
 artículo 631
 artículo 631
 artículo 631
 artículo 131
 artículo 631
 artículo 771
 artículo 136