Source: https://www.iberley.es/practicos/caso-practico-irpf-iva-agricultura-ecologica-venta-ambulante-91707
Timestamp: 2019-12-15 11:45:39+00:00

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Caso práctico: IRPF e IVA en la agricultura ecológica y la venta ambulante | Iberley
Una persona física desarrolla la actividad de agricultura ecológica y además la venta ambulante de lo que produce más lo que compra a otros agricultores. En el IAE figura con el código agrícola B01 y en el epígrafe 663.1.
1.- ¿En qué regímenes de IRPF e IVA debe darse de alta, y que declaraciones presentaría?
2.- ¿Sería compatible con el Régimen especial de agricultura y pesca?
1.- El epígrafe está incluido en las actividades que pueden tributar por el régimen de estimación objetiva, podrá, por tanto, elegir entre éste y el método de estimación directa, si cumple los requisitos exigidos para no generar exclusión de módulos. La estimación objetiva no será de aplicación en las siguientes circunstancias:
a) Que determinen el rendimiento neto de alguna otra actividad económica que desarrolle por el método de estimación directa.
a´) Para el conjunto de sus actividades económicas, excepto las agrícolas, ganaderas y forestales, 150.000 euros anuales.
b´) Para el conjunto de sus actividades agrícolas, ganaderas y forestales, 250.000 euros anuales.
No obstante, a efectos de lo previsto en esta letra b), deberán computarse no solo las operaciones correspondientes a las actividades económicas desarrolladas por el contribuyente, sino también las correspondientes a las desarrolladas por el cónyuge, descendientes y ascendientes, así como por entidades en régimen de atribución de rentas en las que participen cualquiera de los anteriores, en las que concurran las siguientes circunstancias:
c) Que el volumen de las compras en bienes y servicios, excluidas las adquisiciones de inmovilizado, en el ejercicio anterior supere la cantidad de 150.000 euros anuales. En el supuesto de obras o servicios subcontratados, el importe de los mismos se tendrá en cuenta para el cálculo de este límite.
Respecto a estas cantidades, para los ejercicios 2016, 2017 y 2018 la DT 32ª de la LIRPF, modificaba los límites para poder aplicar este método durante esos ejercicios, de la siguiente manera:
→ Las cantidades de 150.000 euros y 75.000 euros pasaban a ser de 250.000 euros y 125.000 euros respectivamente.
→ La cantidad de 150.000 euros prevista en la letra c), pasaba a ser de 250.000 euros.
Pues bien, para el ejercicio 2019 tras la publicación de la Orden HAC/1264/2018, de 27 de noviembre, los límites para la aplicación del método de estimación objetiva a partir de ese año vuelven a ser los previstos en el artículo 31 de la LIRPF.
2.- Puede acogerse al régimen especial de agricultura, ganadería y pesca si cumple los requisitos, ya que no es una actividad excluida. De conformidad con el artículo 32 del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, aprobado por el Real Decreto 439/2007, de 30 de marzo, el método de estimación objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas será aplicable, además, a las actividades a las que resulte de aplicación el régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca o el del recargo de equivalencia del Impuesto sobre el Valor Añadido. Dichas actividades figuran en el artículo 1 de la Orden HAC/1264/2018, de 27 de noviembre.
Los requisitos que debe cumplir para no generar exclusión de este régimen son (artículo 124 de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del IVA):
6.º * Aquellos empresarios o profesionales cuyas adquisiciones e importaciones de bienes y servicios para el conjunto de sus actividades empresariales o profesionales, excluidas las relativas a elementos del inmovilizado, hayan superado en el año inmediato anterior el importe de 150.000 euros anuales, excluido el Impuesto sobre el Valor Añadido.
* (Modificación del número 6.º, de aplicación a partir del 1 de enero de 2016)
Tres. Los empresarios o profesionales que, habiendo quedado excluidos de este régimen especial por haber superado los límites de volumen de operaciones o de adquisiciones o importaciones de bienes o servicios previstos en los números 3.o y 6.o del apartado dos anterior, no superen dichos límites en años sucesivos, quedarán sometidos al régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca, salvo que renuncien al mismo.
Este régimen se caracteriza porque los empresarios o profesionales incluidos en él no tienen la obligación de repercutir ni de ingresar IVA. Al no poder deducir el IVA soportado en las adquisiciones, tienen derecho a una compensación, a tanto alzado, cada vez que venden sus productos. Esta compensación es deducible por el empresario que la paga.
Se aplica a los titulares de explotaciones agrícolas, ganaderas, forestales o pesqueras que no hubiesen renunciado a este régimen.
Orden HAC/1264/2018 de 27 de Nov (Módulos 2019 -método de estimación objetiva IRPF y régimen especial simplificado IVA-) VIGENTE
Boletín: Boletín Oficial del Estado Número: 289 Fecha de Publicación: 30/11/2018 Fecha de entrada en vigor: 01/12/2018 Órgano Emisor: Ministerio De Hacienda
ANEXO III. Normas comunes a todas las actividades
ANEXO II. Otras actividades
ANEXO I. Actividades agrícolas, ganaderas y forestales
Sentencia Contencioso-Administrativo Nº 380/2019, TSJ Comunidad Valenciana, Sala de lo Contencioso, Sec. 3, Rec 405/2016, 22-02-2019
Orden: Administrativo Fecha: 22/02/2019 Tribunal: Tsj Comunidad Valenciana Ponente: Narvaez Bermejo, Miguel Angel Num. Sentencia: 380/2019 Num. Recurso: 405/2016
Sentencia Contencioso-Administrativo Nº 125/2019, TSJ Comunidad Valenciana, Sala de lo Contencioso, Sec. 3, Rec 404/2016, 24-01-2019
Orden: Administrativo Fecha: 24/01/2019 Tribunal: Tsj Comunidad Valenciana Ponente: Oliveros Rosselló, María Jesús Num. Sentencia: 125/2019 Num. Recurso: 404/2016
Sentencia Contencioso-Administrativo Nº 314/2019, TSJ Comunidad Valenciana, Sala de lo Contencioso, Sec. 3, Rec 406/2016, 15-02-2019
Orden: Administrativo Fecha: 15/02/2019 Tribunal: Tsj Comunidad Valenciana Ponente: Lopez, Antonio Tomas Num. Sentencia: 314/2019 Num. Recurso: 406/2016
Sentencia Contencioso-Administrativo Nº 440/2019, TSJ Andalucia, Sala de lo Contencioso, Sec. 2, Rec 744/2015, 25-02-2019
Orden: Administrativo Fecha: 25/02/2019 Tribunal: Tsj Andalucia Ponente: Gollonet Teruel, Luis Angel Num. Sentencia: 440/2019 Num. Recurso: 744/2015
Magnitudes excluyentes en el régimen simplificado del IVA
NOVEDADESPublicada en el BOE del 30/11/2019 la Orden HAC/1164/2019, de 22 de noviembre, por la que se desarrollan para el año 2020 el método de estimación objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y el régimen especial s...
El BOE del 30-11-2019 aprueba la Orden HAC/1164/2019, de 22 de noviembre, por la que se desarrollan para el año 2020 el método de estimación objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y el régimen especial simplificado del Impu...
Fecha última revisión: 09/12/2019
Caso práctico: Compatibilidad estimación objetiva con estimación directa (IRPF) en caso de socio de entidad en régimen de atribución de rentas
PLANTEAMIENTOUn agricultor en estimación objetiva por módulos y régimen especial de agricultura ganaderia y pesca, es socio de una comunidad de bienes.La referida comunidad se encuentra en régimen general de IVA y en estimación directa simplifi...
Resolución Vinculante de DGT, V1209-16, 28-03-2016
Órgano: Sg De Impuestos Sobre La Renta De Las Personas Físicas Fecha: 28/03/2016 Núm. Resolución: V1209-16
Resolución Vinculante de DGT, V3458-15, 12-11-2015
Órgano: Sg De Impuestos Sobre La Renta De Las Personas Físicas Fecha: 12/11/2015 Núm. Resolución: V3458-15
Resolución Vinculante de DGT, V3455-15, 12-11-2015
Órgano: Sg De Impuestos Sobre La Renta De Las Personas Físicas Fecha: 12/11/2015 Núm. Resolución: V3455-15
Resolución Vinculante de DGT, V3450-15, 12-11-2015
Órgano: Sg De Impuestos Sobre La Renta De Las Personas Físicas Fecha: 12/11/2015 Núm. Resolución: V3450-15
Publicación: 20/11/2019

References: artículo 31
 artículo 32
 Real Decreto 
 artículo 1

Resolución 

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