Source: https://interpretacje-podatkowe.org/pomoc/itpb2-415-1134-11-mu
Timestamp: 2020-08-10 11:24:03+00:00

Document:
ITPB2/415-1134/11/MU | Interpretacja indywidualna
♦ › Pomoc › ITPB2/415-1134/11/MU
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zmianami ) oraz § 4 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770 ze zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy działając w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko, przedstawione we wniosku z dnia 7 grudnia 2011 r. (data wpływu 20 grudnia 2011 r.), uzupełnionym pismem z dnia 6 marca 2012 r. (data wpływu 12 marca 2012 r.) o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie sposobu opodatkowania wypłacanego świadczenia w postaci pokrycia kosztów przekwalifikowania zawodowego - jest prawidłowe.
W dniu 20 grudnia 2011 r. został złożony wniosek o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie sposobu opodatkowania wypłacanego świadczenia w postaci pokrycia kosztów przekwalifikowania zawodowego. Wniosek został uzupełniony pismem z dnia 6 marca 2012 r. (data wpływu 12 marca 2012 r.).
Wnioskodawca zgodnie z art. 120 ustawy o służbie wojskowej żołnierzy zawodowych, pokrywa koszty przekwalifikowania zawodowego w ramach pomocy rekonwersyjnej. Z pomocy mogą skorzystać żołnierze zawodowi na dwa lata przed zwolnieniem z zawodowej służby wojskowej oraz byli żołnierze zawodowi (w tym emeryci wojskowi) przez okres dwóch lat od dnia zwolnienia z zawodowej służby wojskowej. Świadczona pomoc rekonwersyjna dla żołnierzy w służbie wojskowej oraz byłych żołnierzy bez uprawnień emerytalnych podlega opodatkowaniu na zasadach ogólnych. Natomiast świadczona pomoc rekonwersyjna dla emerytów i rencistów wojskowych podlega zryczałtowanemu podatkowi dochodowemu w wysokości 10% należności (z uwzględnieniem ulgi podatkowej). Zdarza się, iż decyzje wystawiane na wniosek żołnierza zawodowego są realizowane (sfinansowanie kursów) gdy zainteresowany jest już emerytem wojskowym mimo to Biuro wystawia informacje PIT-8C zgodnie z decyzją.
Czy postępowanie Biura dotyczące pobierania podatku na zasadach ogólnych w stosunku do byłych żołnierzy zawodowych (emerytów, rencistów wojskowych), którzy złożyli wniosek o refundację i uzyskali decyzję administracyjną jeszcze jako żołnierze zawodowi jest prawidłowe, chociaż w momencie realizacji decyzji (sfinansowanie kursu) osoby te nabyły już uprawnienia emerytalne i podlegałyby 10% zryczałtowanemu podatkowi dochodowemu...
Czy termin wypłaty przyznanego decyzją świadczenia, może przesądzić o sposobie opodatkowania...
Wnioskodawca uważa, że postępuje prawidłowo, a terminy wypłat przyznanego decyzją świadczenia nie może przesądzać o sposobie opodatkowania.
W myśl art. 20 ust. 1 ww. ustawy w brzmieniu obowiązującym do 31 grudnia 2011 r., za przychody z innych źródeł, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 9, uważa się w szczególności: kwoty wypłacone po śmierci członka otwartego funduszu emerytalnego wskazanej przez niego osobie lub członkowi jego najbliższej rodziny, w rozumieniu przepisów o organizacji i funkcjonowaniu funduszy emerytalnych, zasiłki pieniężne z ubezpieczenia społecznego, alimenty, stypendia, dotacje (subwencje) inne niż wymienione w art. 14, dopłaty, nagrody i inne nieodpłatne świadczenia nienależące do przychodów określonych w art. 12-14 i 17 oraz przychody nieznajdujące pokrycia w ujawnionych źródłach.
Z przedstawionego we wniosku stanu faktycznego wynika, że Wnioskodawca zgodnie z art. 120 ustawy o służbie wojskowej żołnierzy zawodowych, pokrywa koszty przekwalifikowania zawodowego w ramach pomocy rekonwersyjnej. Z pomocy mogą skorzystać żołnierze zawodowi na dwa lata przed zwolnieniem z zawodowej służby wojskowej oraz byli żołnierze zawodowi (w tym emeryci wojskowi) przez okres dwóch lat od dnia zwolnienia z zawodowej służby wojskowej. Świadczona pomoc rekonwersyjna dla żołnierzy w służbie wojskowej oraz byłych żołnierzy bez uprawnień emerytalnych podlega opodatkowaniu na zasadach ogólnych. Natomiast świadczona pomoc rekonwersyjna dla emerytów i rencistów wojskowych podlega zryczałtowanemu podatkowi dochodowemu w wysokości 10% należności (z uwzględnieniem ulgi podatkowej). Zdarza się, iż decyzje wystawiane na wniosek żołnierza zawodowego są realizowane (sfinansowanie kursów) gdy zainteresowany jest już emerytem wojskowym mimo to Biuro wystawia informację PIT-8C zgodnie z decyzją.
Biorąc pod uwagę stan faktyczny sprawy oraz powyższe przepisy prawa stwierdzić należy, iż w sytuacji gdy podmiotem uprawnionym do otrzymania świadczenia w postaci zwrotu kosztów przekwalifikowania zawodowego w ramach pomocy rekonwersyjnej był żołnierz zawodowy, bowiem to on wystąpił z wnioskiem o przyznanie pomocy rekonwersyjnej, świadczenie z tytułu pokrycia kosztów przekwalifikowania zawodowego, stanowi dla Niego przychód z innych źródeł, od którego Biuro nie ma obowiązku pobrania zaliczek ani zryczałtowanego podatku dochodowego.
Jest natomiast obowiązane do sporządzenia informacji (PIT-8C), o której mowa w art. 42a ww. ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Przepis ten stanowi bowiem, iż osoby fizyczne prowadzące działalność gospodarczą, osoby prawne i ich jednostki organizacyjne oraz jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej, które dokonują wypłaty należności lub świadczeń, o których mowa w art. 20 ust. 1, z wyjątkiem dochodów (przychodów) wymienionych w art. 21, art. 52, art. 52a i art. 52c oraz dochodów, od których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku, od których nie są obowiązane pobierać zaliczki na podatek lub zryczałtowanego podatku dochodowego, są obowiązane sporządzić informację według ustalonego wzoru (PIT-8C) o wysokości przychodów i w terminie do końca lutego następnego roku podatkowego przekazać podatnikowi oraz urzędowi skarbowemu, którym kieruje naczelnik urzędu skarbowego właściwy według miejsca zamieszkania podatnika, a w przypadku podatników, o których mowa w art. 3 ust. 2a, urzędowi skarbowemu, którym kieruje naczelnik urzędu skarbowego właściwy w sprawach opodatkowania osób zagranicznych.
ITPB2/415-1134/11/MU
IPPP1/443-1472/11-2/IGo | Interpretacja indywidualna
ITPB1/415-1111/11/AK | Interpretacja indywidualna
IPPB4/415-754/11-2/MP | Interpretacja indywidualna

References: art. 14
 art. 120
 art. 20
 art. 10
 art. 14
 art. 12
 art. 120
 art. 42
 art. 20
 art. 21
 art. 52
 art. 52
 art. 52
 art. 3