Source: https://www.podatki.biz/sn_autoryzacja/logowanie.php5/artykuly/niezamortyzowana-wartosc-inwestycji-w-obcym-srodku-trwalym-w-kosztach-podatkowych_57_43385.htm?idDzialu=57&idArtykulu=43385
Timestamp: 2020-02-25 16:18:04+00:00

Document:
Niezamortyzowana wartość inwestycji w obcym środku trwałym w kosztach podatkowych
Na potrzeby prowadzonej działalności spółka zawarła umowę najmu nieruchomości celem lokalizacji w niej siedziby. Spółka poniosła nakłady na prace adaptacyjne, które rozpoznała jako podlegające amortyzacji inwestycje w obcych środkach trwałych. W 2019 r. zarząd zdecydował o przeniesieniu siedziby. Spółka zdecydowała o pozostawieniu inwestycji w najmowanej nieruchomości (bez demontażu, czy też fizycznej likwidacji). Czy niezamortyzowana wartość inwestycji w obcym środku trwałym może zostać zaliczona do kosztów uzyskania przychodu?
Zgodnie z umową najmu nieruchomości najemca nie ma prawa żądania od wynajmującego wynagrodzenia, ani zwrotu kosztów wykonania prac na jakiejkolwiek podstawie, ani w trakcie obowiązywania umowy, ani po jej wygaśnięciu. Umowa najmu nie zawierała również żadnych szczegółów odnośnie konieczności likwidacji Inwestycji. Inwestycje w obcych środkach trwałych polegały na wprowadzeniu zmian w obcych środkach trwałych, które nie są możliwe do fizycznego zlikwidowania lub których fizyczna likwidacja naraziłaby spółkę na dodatkowe koszty.
Zgodnie z art. 15 ust. 6 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, kosztem uzyskania przychodów są odpisy z tytułu zużycia środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych (odpisy amortyzacyjne) dokonywane wyłącznie zgodnie z przepisami art. 16a-16m, z uwzględnieniem art. 16.
W myśl art. 16a ust. 2 pkt 1 i 2 ustawy o CIT, amortyzacji podlegają również, z zastrzeżeniem art. 16c, niezależnie od przewidywanego okresu używania przyjęte do używania inwestycje w obcych środkach trwałych, zwane dalej „inwestycjami w obcych środkach trwałych” oraz budynki i budowle wybudowane na cudzym gruncie - zwane także środkami trwałymi.
Art. 16 ust. 1 pkt 5 ustawy o CIT stanowi, że nie uważa się za koszty uzyskania przychodów strat w środkach trwałych oraz wartościach niematerialnych i prawnych w części pokrytej sumą odpisów amortyzacyjnych, o których mowa w art. 16h ust. 1 pkt 1 ustawy o CIT. Tak więc, kosztem uzyskania przychodów, co do zasady, będzie strata w środkach trwałych w części, która nie została pokryta odpisami amortyzacyjnymi.
Natomiast, zgodnie z art. 16 ust. 1 pkt 6 ustawy o CIT, nie uw...
Koszty uzyskania: Kara umowna jako mniejsze zło
Wymiana części składowych maszyn. Jak zaliczyć wydatki w koszty?
Prowadzenie wielu działalności: Paragon jako dowód poniesienia kosztu
Split payment i koszty: Zapłata na rachunek podmiotu trzeciego
WSA. Fiskus nie może oceniać czy wydatek ma sens gospodarczy
Usługi niematerialne od podmiotów powiązanych w kosztach
Koszty uzyskania przychodów - przegląd najnowszych interpretacji podatkowych
Wynajem spółce lokalu przez wspólnika a koszty podatkowe

References: art. 15
 art. 16
 art. 16
 art. 16
 art. 16

Art. 16
 art. 16
 art. 16