Source: https://issuu.com/amexipac/docs/estudio_comparativo_de_factura_elec
Timestamp: 2017-06-28 22:15:41+00:00

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Estudio comparativo de Factura Electrónica en Latinoamérica - Octubre 2016 by AMEXIPAC - issuu
Octubre 2016Agradecimientos	Agradecemos el apoyo brindado por el Centro Interamerican0 de
Administraciones Tributarias, CIAT, para la realización del presente estudio.Asimismo, extendemos nuestro más cordial agradecimiento a cada una de las administraciones
tributarias que nos hizo favor de colaborar en este esfuerzo. Confiamos en que será el primero de muchos.Argentina
Servicio de Impuestos Nacionales, SIN
Dirección General de Tributación	Atentamente,	Ecuador	Servicio de Rentas Internas
Autoridade Tributaria e Aduaneira, AT
Dirección General ImpositivaÍndice	Prólogo
§ I. Obligatoriedad de la Factura Electrónica
§ II. Padrón de contribuyentes
§ lll. Conceptos que se pueden facturar electrónicamente
§ IV. Modelo operativo
§ V. Normatividad
§ VI. Estadísticas en Latinoamérica
VII. Evolución de la Factura Electrónica en México
VIII. México: Caso de éxito, modelo PAC
a. Los inicios de la colaboración público-privada.
b. Evolución de la figura PAC
c. Valor agregado más allá de la fiscalización
d. Panorama de modelo operativo conjunto en materia fiscal digital
§ IX. Compendio de perfil por país	4
Raúl ZambranoDirector de Asistencia Técnica y Tecnológicas de la
Información y la Comunicación del Centro Interamericano
de Administraciones Tributarias, CIAT.	Algunas actividades son, por su importancia, institucionales. Una de esas actividades para el CIAT es la
organización de la Conferencia Técnica anual. La decisión que tomamos en la Secretaría Ejecutiva de
reemplazar este año la Conferencia Técnica por un evento distinto significa: convocar al sector privado a
presentar, si se quiere, sus alternativas y opciones tecnológicas, lo que nos parece abre un espacio de interés
tanto de las administraciones tributarias como de los actores tecnológicos que desarrollan soluciones para
Por esa razón, cuando planeamos el Encuentro de Tecnología nos acercamos a AMEXIPAC, la Asociación
que acoge a muchos de las empresas certificadoras en México para invitarlos a ser parte de este encuentro,
seguramente para buscar oportunidades, pero también para compartir sus experiencias. Experiencias que
vienen de la óptica privada que generan valor en el desarrollo de soluciones y servicios tanto para los
contribuyentes como para las administraciones.
Existen temas y proyectos que son, por su proyección y potencial, estratégicos. Uno de esos temas ha sido
para el CIAT en los últimos años la factura electrónica. En América Latina tenemos implementaciones
exitosas de sistemas nacionales de facturación electrónica, existen millones de emisores que han generado
decenas de documentos electrónicos, lo que estamos seguros, ha permitido un conjunto de desarrollos
innovadores asociados a la factura electrónica con beneficios como la reducción de costos y las
oportunidades de automatización para los emisores, mientras al mismo tiempo, fortalece el sector
tecnológico del país, por el uso en grandes escalas de comunicaciones, firmas digitales y el desarrollo de
Cuando AMEXIPAC nos confirmó su interés de participar en el encuentro, nos dio otra buena noticia,
querían desarrollar y presentar un estudio comparativo sobre la situación de la factura en varios de los
países. Por supuesto que apoyamos la idea, máxime cuando el estudio iba a hacerse desde otra perspectiva,
distinta a la que podría salir exclusivamente desde la administración tributaria.
El estudio recoge aspectos sobre el carácter obligatorio o no del sistema de facturación electrónica, sobre
el uso obligatorio o no de certificados digitales y detalles de implementación y del modelo operativo, junto
con estadísticas sobre su adopción, incluyendo la cantidad de documentos electrónicos generados.
Estamos seguros que el estudio será muy bien recibido por los participantes en nuestro encuentro, así como
por otros miembros del mundo de los documentos electrónicos.
Confiamos también que la información recogida será de utilidad, no sólo para las administraciones
tributarias de aquellos países que ya tienen un modelo implementado, sino también, y sobre todo, para
aquellos que están con proyectos de implementación de un sistema de factura electrónica nacional.
Queremos desde la Secretaría Ejecutiva agradecer sinceramente a AMEXIPAC.Introducción
El presente estudio comparativo es un esfuerzo por identificar las características y el estatus que guardan
los modelos de factura electrónica en América Latina y Portugal.
Para llevar a cabo el estudio, aplicamos un cuestionario a fuentes de las Administraciones Tributarias de
los doce países participantes.
El estudio comprende la comparación de los siguientes aspectos:
VI.Obligatoriedad de la Factura Electrónica
Conceptos que se pueden facturar electrónicamente
Estadísticas en LatinoaméricaRespecto a la obligatoriedad de la factura electrónica el estudio analiza si el país participante cuenta ya con
un modelo normativo que sea mandatorio u opcional para sus contribuyentes, o si dicho modelo se
encuentra aún pendiente de ser desarrollado.
Por su parte, la información del padrón fiscal presenta el total de contribuyentes por país, así como la
composición de los mismos, distinguiendo entre personas físicas o naturales con actividad empresarial y
asalariados, de aquellas personas jurídicas o morales.
En el segmento de los conceptos que se pueden facturar electrónicamente encontramos el común
denominador de la referencia hacia bienes y servicios, y en casos singulares donde se contempla la emisión
de comprobantes fiscales también por los ingresos que se reciban o las retenciones efectuadas.
El apartado acerca del modelo operativo de la factura electrónica es quizá el núcleo de este estudio. Aquí
se detallan las características con las que funciona la comprobación digital en cada país participante,
considerando la tecnología que se utiliza, si requiere firma electrónica, y si las validaciones requeridas para
la emisión se efectúan en tiempo real. También se documenta el uso de código de barras, la existencia o no
de campos destinados a información comercial y las reglas de almacenamiento de los documentos.
Dentro de este apartado identificamos también la participacion de proveedores autorizados donde 9 de los
12 países participantes manifestaron contar con una figura de estas características.
En normatividad ofrecemos una fuente de referencias para la investigación de los modelos operativos de
cada país, a través de la cual el lector pueda encontrar un punto de partida para profundizar en la consulta
Por su parte, la tabla de estadísticas ofrece un panorama de los volúmenes transaccionales de
comprobación fiscal y de firma electrónica avanzada en cada país.
Finalmente, compartimos con el lector una breve reseña de la evolución de la factura electrónica en México,
y la descripción del modelo de participación de los proveedores autorizados de certificación, PAC.
Concluimos con la presentación de información consolidada por país, para ofrecerle al lector una
alternativa de consulta de datos.
Esperamos este material le sea de utilidad.4I. Obligatoriedad de la Factura Electrónica
Argentina	Bolivia	Brasil	Chile	Colombia	Costa	Rica	Ecuador	El	Salvador	México	Perú	Portugal	Uruguay	Si.	Condicional	Si	Está	siéndolo	progresivamente	desde	2015	a	2018	Si	No	*Actualmente	existe	un	proyecto	de	normatividad	sujeto	a	consulta	pública	que	de	ser	aprobado,	entraría	en	vigor	en	febrero	de	2017	Sí,	para	sectores	específicos	No	Si	Si	No	Si	Actualmente	para	grandes	empresas	y	para	pequeñas	y	medianas	urbanas	La	DIAN	está	en	proceso	de	selección	de	los	contribuyentes	obligados	a	facturar	electrónicamente	Instituciones	financieras,	contribuyentes	especiales	con	actividades	de	telecomunicación,	sociedades	administradoras	de	tarjetas	de	crédito,	exportadores	y	contribuyentes	especiales	no	señalados,	autoimpresores,	ventas	por	internet	e	instituciones	del	sector	público.	*Pagina	WEB	SRI	Personas	morales	y	personas	físicas	con	actividad	empresarial	Se	han	definido	como	obligados	a	los	principales	contribuyentes	a	nivel	nacional	Personas	morales	y	físicas	en	algunos	sectores	específicos	Actualmente	para	micro	empresas	y	para	empresas	rurales	Actualmente	todos	los	sectores	tienen	la	opción	de	facturar	electrónicamente	de	manera	voluntaria	Los	contribuyentes	no	incluidos	en	los	rubros	anteriores	Para	todos	es	obligatoria	Para	todo	tipo	de	contribuyentes,	que	no	sean	designados	por	SUNAT	Personas	morales	y	físicas	Aproximadamente	130,000	personas	jurídicas	(ninguna	persona	natural	o	física),	en	dos	años	más	480,000	contribuyentes.	347,000	El	universo	de	obligados	a	facturar	podrían	ser	seleccionados	o	entrar	voluntariamente	a	facturar	electrónicamente	21.2	millones	809,800	Datos	no	disponibles	¿Es	mandatoria	la	emisión	de	factura	electrónica	en	su	país?	¿Para	qué	contribuyentes	es	mandatoria	la	emisión	de	factura	electrónica	actualmente?	¿Para	qué	contribuyentes	es	opcional	la	emisión	de	factura	electrónica	actualmente?	De	acuerdo	con	el	padrón	fiscal	de	su	país,	¿Cuántos	contribuyentes	recaen	dentro	del	mandato	actual	para	la	emisión	de	factura	electrónica?	5	Si	Sectores	específicos	La	emisión	de	la	Régimen	general:	factura	electrónica	de	-	Monotributistas:	manera	obligatoria	se	categorías	H,	I,	J,	K	y	encuentra	para	los	L.	siguientes	-	Responsables	contribuyentes:	Inscritos	en	IVA:	-Que	tengan	tres	o	Todos,	exceptuadas	más	actividades	las	operaciones	a	económicas	domicilio	y	por	-	Ventas	que	no	"ruteo".	superen	una	-	Exportadores	transacción	por	Personas	Otros	Regímenes:	periodo	durante	seis	morales	Están	obligados	según	meses	la	actividad	que	-Ventas	superiores	a	desarrollan,	el	tipo	de	20,000	facturas	contribuyente	o	por	-Emisión	de	facturas	la	necesidad	de	que	superen	el	acceder	a	algunos	importe	total	a	beneficios	(bienes	de	1,000,000	capital)	-Principales	y	Grandes	-Excluidos:	Los	Contribuyentes	obligados	a	utilizar	-Exportadores	Controlador	Fiscal	-Comercio	Electrónico	Para	los	Los	contribuyentes	monotributistas	de	que	no	se	encuentran	las	categorías	no	entre	los	obligados	Productores	incluidas	en	la	también	pueden	primarios	obligatoriedad	utilizar	la	facturación	electrónica	sin	ninguna	restricción.	-700,000	contribuyentes	inscritos	en	IVA	sin	controlador	fiscal.	-227,000	monotributistas	de	categorías	obligadas.	-3,000	exportadores	aproximadamente.	-Contribuyentes	con	tres	o	más	actividades	económicas:	16,400	-Principales	y	Grandes	Contribuyentes:	5,343	-Exportadores:	1,944	-Suscritos	a	electrónicas:	9,118	3.17	millones	13,806	adscritos	al	sistema	de	facturación	electrónica	y	16,955	en	fase	de	prueba	*Al	31	diciembre	2015	Argentina	De	acuerdo	con	el	padrón	fiscal	de	su	país,	¿Cuántos	contribuyentes	recaen	dentro	de	la	opción	para	la	emisión	de	factura	electrónica?	¿Cómo	describe	el	estatus	de	la	reglamentación	del	proyecto	de	Factura	Eectrónica	en	su	país?	¿Cómo	describiría	el	cronograma	de	implementación	de	factura	electrónica?	El	resto	de	contribuyentes	monotributistas	2,500,000	aproximadamente	Bolivia	Brasil	Los	contribuyentes	sujetos	al	IVA	que	Datos	no	disponibles	opcionalmente	utilizarían	las	facturas	*una	vez	que	existen	electrónicas	son:	productores	primarios	Personas	Naturales	que	tampoco	están	221,458	sujetos	a	suministrar	Personas	Jurídicas	informaciones	28,223	catastrales	Chile	Actualmente	350,000	personas	jurídicas,	en	dos	años	más	no	será	opcional	para	ninguna	persona	jurídica.	Colombia	Costa	Rica	Ecuador	El	Salvador	México	Perú	Portugal	Uruguay	Datos	no	disponibles	Para	todos	es	obligatoria	Personas	naturales	que	generan	ingresos	por	ventas	o	prestación	de	servicios	afectos	a	IVA	y	Renta	Empresarial	y	trabajadores	que	prestan	servicios	de	manera	independiente	a	consumidores	finales.	Datos	no	disponibles	347,000	El	universo	de	obligados	a	facturar	podrían	ser	seleccionados	o	entrar	voluntariamente	a	facturar	electrónicamente	En	desarrollo	En	desarrollo	Se	encuentra	en	análisis	legal	Maduro	En	etapa	de	masificación	Maduro	En	desarrollo	Datos	no	disponibles	Expectativa	de	4	años	Se	tiene	previsto	que	en	2016,	el	100%	de	los	principales	contribuyentes	emitan	factura	electrónica	y	al	2018,	el	100%	de	las	personas	naturales	que	generan	ingresos	por	ventas	o	prestación	de	servicios	afectos	a	IVA	y	Renta	Empresarial	así	como	todos	los	trabajadores	que	prestan	servicios	de	manera	independiente	a	consumidores	finales.	Datos	no	disponibles	Expectativa	de	estatus	en	3	años	Actualmente	existe	un	proyecto	de	normatividad	sujeto	a	consulta	pública	que	de	ser	aprobado,	entraría	en	vigor	en	febrero	de	2017	6Argentina	Bolivia	Brasil	Chile	Colombia	Costa	Rica	Ecuador	El	Salvador	México	Perú	Portugal	Uruguay	¿Cuáles	son	los	principales	retos	para	la	maduración	e	implementación	de	proyecto	de	factura	electrónica?	¿Qué	volumen	de	facturación	electrónica	en	papel	tiene	anualmente	su	país?	Datos	no	disponibles	Conservar	el	modelo	de	facturación	off	line	como	obligatorio	a	partir	de	enero	de	2018	Inversión	en	infraestructura	tecnológica	y	aprobación	de	normativa	legal.	Condiciones	económicas	(Mercado	reducido	para	los	PAS).	Los	costos	de	implementación	en	que	debe	incurrir	el	contribuyente	por	la	adecuación	de	sus	procesos.	Datos	no	disponibles	Universalización	de	la	CFE	366,178,456	al	31	de	diciembre	de	2014	emitidas	por	199,728	contribuyentes	Datos	no	disponibles	Datos	no	disponibles	Datos	no	disponibles	-444,367,383	boletas	de	venta	-15,066,349	RHE	*	La	representación	impresa	de	la	factura	electrónica,	no	tiene	validez	tributaria.	En	caso	de	la	boleta	de	venta	(que	no	sustenta	gasto,	costo,	ni	crédito	fiscal)	si	es	mandatoria,	salvo	que	el	consumidor	acepte	un	medio	virtual	de	entrega.	En	el	caso	de	los	Recibos	por	Honorarios	Electrónicos	(RHE),	no	se	exige	una	representación	impresa,	salvo	a	consumidor	final.	Datos	no	disponibles	7II. Padrón de contribuyentes
Argentina	Bolivia	Brasil	Datos	no	disponibles	332,057	*	Al	año	2015	30,087	19,464,180	*Empresometro	301,970	Datos	no	disponibles	3,000,000	10,000,000	304,000	asalariados	*	Si	bien	se	constituyen	como	sujetos	pasivos	del	Régimen	Complementario	de	IVA,	los	mismos	no	forman	parte	del	padrón	ya	que	los	empleadores	son	los	informantes	de	la	AT	acerca	de	sus	dependientes.	14,400,000	*CUITs	al	año	2015	Padrón	de	contribuyentes	Chile	Colombia	5,570,582	*	Al	año	2015	Costa	Rica	Ecuador	El	Salvador	Datos	no	disponibles	1,832,478	*	Al	año	2015	403,228	*	Al	año	2015	15,388,646	*	Al	año	2015	Asalariados	1,400,000	Personas	morales	Portugal	Uruguay	53.3	millones	*A	junio	2016	12,600,900	*	Al	año	2015	15,693,096	*	Al	año	2015	1,644,808	*	Al	año	2015	1.8	millones	423,400	473,394	124,179	19.4	millones	1,527,700	977,531	217,941	Personas	físicas	con	actividad	empresarial	Perú	México	Datos	no	disponibles	909,818	5,658,550	170,885	9,385,193	*Régimen	Simplificado	1,322,157	3,338,607	437,331	Datos	no	disponibles	344,903	*Régimen	Común	Datos	no	disponibles	49,321	Datos	no	disponibles	108,294	245,613	Datos	no	disponibles	4,442,500	Trabajadores	a	cargo	de	un	empleador.	6'207,300	Trabajadores	independientes.	32.1	millones	1,302,688	Datos	no	disponibles	Conceptos que se pueden
facturar electrónicamente	Argentina	¿Qué	conceptos	dan	lugar	a	la	emisión	obligatoria	de	factura	electrónica?	-	Prestación	de	servicios	y	comercialización	de	bienes	por	operaciones	en	el	mercado	interno.	-	Operaciones	con	el	exterior,	exportación	de	bienes	y/o	servicios.	Bolivia	Prestación	de	servicios	y	venta	de	bienes	muebles.	Brasil	Prestación	de	servicios,	enajenación	de	bienes	y	circulación	de	bienes	Chile	De	acuerdo	a	ingresos	anuales,	por	ventas	y	servicios	en	el	último	año	calendario.	Colombia	Volumen	de	operaciones,	ingresos,	patrimonio,	importancia	en	el	recaudo,	nivel	de	riesgo,	cumplimiento	de	obligaciones	tributarias,	solicitantes	de	devoluciones,	zonas	urbanas	y/o	rurales.	Costa	Rica	Ecuador	Actividades	financieras,	de	telecomunicación,	actividades	de	sociedades	administradoras	de	tarjetas	de	crédito,	exportaciones,	ventas	por	internet	y	actividades	del	sector	público.	Datos	no	disponibles	El	Salvador	México	Actos	o	actividades	que	se	realicen,	ingresos	que	se	preciban	y	retenciones	de	las	contribuciones	que	se	efectúen	Perú	Transferencia	de	bienes	o	prestación	de	servicios	Portugal	Uruguay	Datos	no	disponibles	Prestación	de	servicios	y	enajenación	de	bienes.	8IV. Modelo operativo
Argentina	Bolivia	Brasil	Chile	Colombia	Costa	Rica	¿Es	obligatoria	la	emisión	en	formato	XML?	No	No	Sí	Sí	Sí	Sí	En	caso	de	admitir	otra	forma	de	emisión	obligatoria,	¿Cuál	es	el	formato	o	tecnología	adicional	o	alternativa?	Servicio	Web	Interactivo	Archivos	de	texto,	encriptados	y	comprimidos	Ninguno	Ninguno	Ninguno	Si,	cuando	la	autorización	se	gestiona	mediante	webservice.	Sí,	únicamente	para	las	modalidades	de	Facturación	Electrónica	Web	y	Electrónica	por	Ciclos.	Sí	Sí	Sí	No	se	tiene	proveedores	autorizados	por	servicios,	pero	si	existe	la	posibilidad	de	que	un	tercero	emita	la	factura	a	nombre	de	un	titular,	denominado	facturación	por	terceros,	que	incluyen	a	las	modalidades	de	Facturación	Computarizada	y	Electrónica	por	Ciclos.	Si	pero	la	responsabilidad	recae	en	el	contribuyente.	Sí	¿Requiere	el	uso	de	certificados	digitales	de	firma	electrónica	obligatoriamente?	¿Admite	la	participación	de	proveedores	autorizados	de	servicios?	9	Sí,	pero	no	es	obligatoria	la	participación	de	un	proveedor.	No	Ecuador	El	Salvador	México	Perú	Portugal	Uruguay	Si	Sí	Sí	Sí	No	Sí	Ninguno	Ninguno	Ninguno	Ninguno	Ninguno	Datos	no	disponibles	Para	los	receptores	no	electrónicos	se	admite	papel	o	PDF	si	este	lo	acepta.	Sí	Sí	Sí	Sí	Sí	No	Sí	No	Sí	Sí	Sí	Sí	Sí	Sí,	pero	los	proveedores	no	son	autorizados	por	el	Ministerio	de	Hacienda,	la	responsabilidad	es	del	contribuyente.	Argentina	¿Cuántos	proveedores	autorizados	existen	en	su	país	hasta	el	momento?	¿Es	un	modelo	en	línea	con	validaciones	para	emisión	en	tiempo	real?	En	caso	negativo,	favor	de	describir	la	operación	del	modelo	Los	proveedores	no	son	regulados	por	AFIP,	en	caso	de	utilizar	los	servicios	de	un	proveedor	la	empresa	delega	la	autorización	en	ellos.	Sí	Bolivia	Brasil	Chile	Colombia	Costa	Rica	Ecuador	El	Salvador	México	Perú	Portugal	Uruguay	No	están	exactamente	identificados,	50	aproximadamente.	En	transición	Datos	no	disponibles	78	38	Datos	no	disponibles	20	De	las	tres	modalidades	de	facturación	electrónicas	con	las	que	se	cuentan,	únicamente	en	la	modalidad	de	Facturación	Oficina	Virtual,	la	emisión	es	en	línea,	en	cada	transacción	y	en	tiempo	real,	las	otras	no	lo	son	por	sus	propias	características.	Para	la	Facturación	Oficina	Virtual,	el	contribuyente	deberá	estar	conectado	por	Internet,	registrar	los	datos	de	la	transacción	y	validar	la	información,	posteriormente	podrá	emitir	y	entregar	la	factura	correspondiente.	Las	modalidades	de	facturación	electrónica	que	no	son	en	línea,	tiene	las	siguientes	características:	-	Electrónica	de	Ciclos:	La	AT	proporciona	la	llave	de	dosificación	para	que	el	contribuyente	emita	facturas	y	dentro	de	un	término	de	días	(ciclo)	remita	la	información	de	facturas	emitidas	mediante	comprobante	electrónico	y	así	sucesivamente.	-	Electrónica	Web:	El	contribuyente	envía	datos	de	una	o	varias	transacciones	(fecha,	nombre,	documento	de	identificación	e	importe)	para	que	la	AT	complete	la	información	de	las	facturas	(Nº	de	autorización,	Nº	de	factura,	fecha	límite	de	emisión	y	código	de	control),	posteriormente	devuelve	al	contribuyente	a	través	de	comprobante	electrónico,	para	su	emisión	y	entrega	al	cliente.	Se	está	trabajando	en	el	proyecto	que	se	reciba	en	línea,	no	obstante	el	Ministerio	de	Hacienda	tendrá	un	tiempo	de	validación	de	3	horas.	Sí	No	Validación	asincrónica	que	se	resuelve	en	más	de	un	90%	en	menos	de	un	minuto.	No	Los	emisores	envían	dentro	de	las	48	horas	siguientes	a	la	generación	de	la	FE	un	ejemplar	a	la	DIAN.	Ninguno,	no	existen	a	la	fecha	No	para	emisión	en	tiempo	real.	On	Line:	El	tiempo	de	emisión	es	de	5	días	desde	la	fecha	de	autorización	del	comprobante	de	venta.	Off	Line:	Enviar	la	factura	al	correo	electrónico	del	cliente	en	el	momento	de	la	transacción.	Sí	Sí	En	los	sistemas	de	los	contribuyentes	no,	únicamente	en	el	portal.	Se	ha	regulado	un	envío	del	XML	a	través	de	servicio	web,	en	la	fecha	de	emisión	o	más	tardar	7	días	calendario	posteriores.	Sí	Sí	(modalidad	asincrónica)	10¿Es	mandatorio	el	envío	del	comprobante	digital	a	través	de	medios	electrónicos	al	receptor	del	comprobante	fiscal?	¿Es	obligatoria	la	conservación	digital	del	documento?	¿Durante	cuánto	tiempo	debe	resguardarse	el	comprobante	fiscal	digital?	Argentina	Bolivia	Brasil	Chile	Colombia	Costa	Rica	Ecuador	El	Salvador	México	Perú	Portugal	Uruguay	Sí	es	obligatorio	por	temas	de	seguridad.	Sí	Si,	si	el	receptor	es	también	contribuyente	que	participa	del	sistema.	Sí	No,	puede	ser	impreso	Sí	Sí	Sí,	pero	solo	en	el	caso	de	los	comprobantes	con	efecto	tributario:	Facturas	y	notas	de	crédito	y	débito	asociadas.	Sí	Sí,	para	fines	operativos	Sí	Sí	Sí	Sí	Sí	Sí	Sí	Sí	Sí	Sí	10	años	8	años	*Tiempo	de	prescripción	de	acuerdo	al	Artículo	59	de	la	Ley	Nº	2492	de	2	de	agosto	de	2003,	modificado	por	la	Ley	Nº	812	de	30	de	junio	de	2016.	Durante	el	año	corriente	y	5	años	posteriores	6	años	5	años	5	años	y	10	años	en	fraudes	tributarios.	7	años	tanto	emisor	como	receptor	10	años	5	años	10	años	Si	Sí,	se	cuenta	con	el	comprobante	electrónico	que	contiene	una	cadena	de	datos,	asimismo,	contiene	y	está	reflejado	mediante	el	código	de	control.	El	código	QR	Sí	Sí,	con	firma	digital.	No	con	estampado	de	tiempo.	Sí,	para	la	firma	electrónica	Si	Si	Si	Sí/No	Si	Sí	Sí	No,	utiliza	PDF417	En	la	nueva	normativa	que	empieza	a	regir	a	partir	del	2017,	se	solicita	para	la	representación	gráfica.	El	código	QR	Si	Sí,	emplea	código	de	barras	y	QR.	No	Sí	Es	obligatorio	poner	a	disposición	del	receptor	el	comprobante.	No	está	regulado	el	medio	de	entrega	y	puede	ser	digital	o	en	papel.	Sí	¿Contiene	una	cadena	original	con	estampado	de	tiempo	o	firma	electrónica?	¿Utiliza	código	de	barras	o	QR?	11	Si,	código	de	barras	si	se	autoriza	mediante	servicio	web	interactivo	que	genera	comprobante	en	formato	PDF.	Si	Si	Si	El	código	QR	Por	10	años	para	quien	la	emite	y	5	años	de	conservación	de	contabilidad.	Datos	no	disponibles	5	años	Argentina	¿Permite	el	uso	de	addendas	(complemento	de	datos	al	XML)	que	agregan	información	comercial	al	comprobante	fiscal?	No	¿Posee	campos	destinados	a	libre	uso?¿Están	normados	estos	campos?	Si	posee	campos	de	libre	uso	y	otros	normados	para	ciertas	actividades.	Bolivia	Brasil	Chile	Sí,	pero	con	las	siguientes	salvedades:	-	Inicialmente	no	se	maneja	como	datos	XML	sino	como	datos	encriptados	y	dentro	de	intercambio	de	mensajes.	-	Para	la	modalidad	de	Facturación	Oficina	Virtual,	si	podría	agregarse	Sí	No	información	comercial	(casos	exportadores).	-	Para	la	modalidad	de	Facturación	Electrónica	Web	se	adiciona	y	completa	los	datos	de	su	transacción	con	información	correspondiente	al	SIN	(Nº	de	autorización,	Fecha	límite	de	emisión	y	Código	de	Control).	De	acuerdo	a	la	norma,	en	general	todas	las	facturas	deben	cumplir	aspectos	técnicos	y	campos	establecidos,	sin	Sí,	un	área	de	1024	embargo,	de	Si,	están	normados	bytes	acuerdo	a	las	características	de	algunas	transacciones,	los	contribuyentes	pueden	ajustar	estos	campos	previa	comunicación	al	SIN.	Colombia	Costa	Rica	Ecuador	Sí	No	Sí,	pero	no	está	normado	Sí	No,	los	campos	son	obligatorios	y	se	encuentran	en	la	Ficha	Técnica:	Manual	y	especificaciones	técnicas	sobre	el	proceso	de	emisión	de	Comprobantes	Electrónicos.	Datos	no	disponibles	El	Salvador	México	Perú	Portugal	Uruguay	No	Sí	No.	Se	usa	estándar	UBL	que	permite	la	incorporación	de	información	no	tributaria.	Sí	Sí	Si	posee	campos	de	libre	uso.	No	está	normado.	Sí	El	empleo	de	un	estándar	permite	el	uso	privado,	para	incorporar	datos	no	fiscales	de	manera	ordenada.	No	No	(sólo	la	addenda)	12V. Normatividad
Documentos	normativos	oficiales	que	fundamentan	la	operación	de	Factura	Electrónica	en	su	país	Documentos	técnicos	oficiales	que	fundamentan	la	operación	de	Factura	Electrónica	en	su	país	Autoridad	reguladora	13	Argentina	Resoluciones	Generales:	2485/2008;	2758/2010;	2904/2010;	2926/2010;	3067/2011;	3411/2012;	3749/2015	Micrositios:	-	Factura	Electrónica:	https://www.afip.g
ob.ar/ws/	A.F.I.P.	(Administración	Federal	de	Ingresos	Públicos)	Bolivia	Brasil	Chile	Colombia	Costa	Rica	Ecuador	El	Salvador	Resolución	Normativa	de	Directorio	(RND)	Nº	10-0021-16	de	Sistema	de	Facturación	Virtual	(SFV)	de	01	de	julio	de	2016	emitido	por	el	Servicio	de	Impuestos	Nacionales,	ésta	norma	ajusta	y	consolida	la	RND	Nº	10-0025-14	de	29	de	agosto	de	2014.	http://www.impues
d=958&Itemid=517.	Ajuste	Sinief	07/2005,	Ajuste	Sinief	07/2009,	Convênio	ICMS	115/2003	https://www.confa
z.fazenda.gov.br/	Ley	del	IVA,	Resoluciones	emitidas	por	el	Servicio	Impuestos	Internos	11,18	y	45	de	2003.	Obligatoriedad:	Ley	N°20.727	del	31	de	enero	de	2014.	www.sii.cl	Ley	223	de	1995,	Ley	527	de	1999,	Decreto	2242	de	2015,	Resolución	019	de	2016	http://www.dian.go
html	Si	se	cuenta	con	normativa	http://www.hacien
13727comprobanteselectronicos.	Ley	Orgánica	de	Régimen	Tributario	Interno,	Código	Tributario,	Ley	de	Reforma	Tributaria,	Ley	Reformatoria	para	la	equidad	tributaria	en	el	Ecuador	http://www.sri.gob.
s-legales	Resolución	Normativa	de	Directorio	(RND)	Nº	10-0021-16	de	Sistema	de	Facturación	Virtual	(SFV)	de	01	de	julio	de	2016	emitido	por	el	Servicio	de	Impuestos	Nacionales,	ésta	norma	ajusta	y	consolida	la	RND	Nº	10-0025-14	de	29	de	agosto	de	2014.	Servicio	de	Impuestos	Nacionales.	Manual	de	Orientação	do	Contribuinte	NFe/NFC-e,	Manual	de	Orientação	do	Contribuinte	CTe/MDF-e	Formatos	e	Instructivos	publicados	en:	www.sii.cl	Anexos	técnicos	de	la	Resolución	019	de	2016	(6).	Resolución	NACDGERCGC	12,	13,	14,	15	y	16	y	Ley	de	Comercio	Electrónico,	Firmas	Electrónicas	y	Mensajes	de	datos	y	su	Reglamento.	Servicio	de	Impuestos	Internos	Dirección	de	Impuestos	y	Aduanas	Nacionales	Comprobantes	electrónicos:	Ministerio	de	Hacienda	Firma	electrónica:	Ministerio	de	Ciencias	y	Tecnologías	y	Comunicaciones.	CONFAZ	Conselho	Nacional	de	Política	Fazendária	Sin	datos	disponibles	Servicios	de	Rentas	Internas	No	se	cuenta	con	normatividad	No	se	cuenta	con	normatividad	Misterio	de	Hacienda	México	Perú	Portugal	Uruguay	Código	Fiscal	de	la	Federación	http://www.diputa
pdf	Reglamento	del	Código	Fiscal	de	la	Federación	http://www.diputa
F.pdf	Resolución	Miscelánea	Fiscal	2016	http://www.sat.gob
spx	Anexo	20	de	la	Resolución	Miscelánea	Fiscal	para	2016.	http://www.sat.gob
spx	Ley-Decretos	y	Resoluciones	Servicio	de	Administración	Tributaria	(SAT)	RS	0972012/SUNAT	y	modificatorias,	RS	182-2010/SUNAT	y	modificatorias,	RS	300	-	2014/SUNAt	y	modificatorias.	Manual	del	Programador,	Guía	UBL	de	elaboración	de	documentos	electrónicos.	Superintendencia	Nacional	de	Aduanas	y	Administración	Tributaria.	Código	del	IVA	y	legislación	de	la	EU.	DL	Nº	196/2007	del	15	Mayo	Autoridades	Tributarias	e	Aduaneira	(AT).	Documentos	funcionales	Dirección	General	Impositiva	VI. Estadísticas en Latinoamérica
Argentina	Bolivia	Brasil	Chile	Colombia	Costa	Rica	Ecuador	El	Salvador	México	Perú	Portugal	Uruguay	353,38	millones	Comprobantes	Fiscales	Volumen	de	comprobantes	en	papel	emitidos	durante	2015	Volumen	de	facturas	electrónicas	emitidas	durante	2015	Volumen	acumulado	de	facturas	electrónicas	hasta	2015	Datos	no	disponibles	1,022,522,037	Volumen	acumulado	de	certificados	hasta	2015	Datos	no	disponibles	3,539,729,587	Datos	no	disponibles	71,1	millones	367,5	millones	Datos	no	disponibles	4,087,379,037	42,060,886	*Línea	y	web	acumulado	14,728,848,659	1,941	millones	Datos	no	disponibles	Datos	no	disponibles	Datos	no	disponibles	Datos	no	disponibles	1,279,050,652	Datos	no	disponibles	Datos	no	disponibles	Datos	no	disponibles	-526,002,774	facturas	-2,076,582,975	boletas	de	venta	Datos	no	disponibles	58,334,542	5,782.1	millones	Datos	no	disponibles	20,582.1	millones	72,726,968	Datos	no	disponibles	362,95	millones	719,62	millones	Certificados	Digitales	de	Firma	Electrónica	Avanzada	Certificados	emitidos	durante	2015	Facturación	Manual:	1,114,594,466	Pre	valorada:	491,281,737	Computarizada:	341,828,222	*El	documento	tributario	autorizado	por	el	SIN	se	denomina	factura	o	nota	fiscal.	Facturación	en	Línea	y	Electrónica:	9,771,196	2,836	certificados	7,000	certificados	Datos	no	disponibles	ya	que	el	SIN	no	es	empresa	certificadora.	38,162,730	Datos	no	disponibles	ya	que	el	SIN	no	es	empresa	certificadora.	Datos	no	disponibles	Datos	no	disponibles	Datos	no	disponibles	No	aplica	es	competencia	del	Banco	Central	de	Costa	Rica.	No	aplica	es	competencia	del	Banco	Central	de	Costa	Rica.	Datos	no	disponibles	Datos	no	disponibles	Datos	no	disponibles	Sin	estimación	ya	que	se	aceptan	certificados	digitales	emitidos	por	entidades	extranjeras	con	acreditación	web	trust,	los	cuales	son	distribuidos	por	empresas	privadas.	Datos	no	disponibles	11,670,826	millones	DGI	no	emite,	depende	de	emisores	autorizados	por	la	UCE.	Datos	no	disponibles	39,292,291	millones	DGI	no	emite,	depende	de	emisores	autorizados	por	la	UCE.	14VII. Evolución de la Factura Electrónica en MéxicoAdrián Guarneros Tapia
Administrador General de Servicios al Contribuyente del
Servicio de Administración Tributaria, SAT.
Dentro de las tareas que corresponden al Servicio de Administración Tributaria (SAT) de México, está la
de crear las condiciones más propicias posibles para que los ciudadanos cumplan con sus obligaciones
tributarias. En este empeño hemos optado por las tecnologías de la información y de la comunicación en
la mayoría de los procesos, incluyendo un esquema de facturación electrónica por Internet, que tiene como
antecedente original la comprobación fiscal en papel, y como antecedente inmediato la facturación
fiscales para que sirviera como un medio para la verificación de gastos e ingresos de los contribuyentes. Se
utilizaba como comprobante de gastos en un sinfín de operaciones, y la facilidad para su falsificación dejaba
en desventaja a la administración tributaria al no contar con elementos confiables que identificaran la
compra de facturas con registros y nombres de emisores falsos, dando como consecuencia devoluciones de
fuertes cantidades por saldos a favor.
Esquema de facturación electrónica por digital (2004 –2013)
asegurar que éstos no pudieran ser alterados o rechazados por los contribuyentes. En su diseño se
implantan soluciones tecnológicas para generar, procesar, transmitir y resguardar archivos electrónicos
con documentos de comprobación fiscal.
electrónicas, el contribuyente requiere contar con firmas electrónicas y certificados de sello digital, además
de disponer de un estándar tecnológico basado en lenguaje XML, con lo que registra la información fiscal
de manera homogénea y asegura su lectura por sistemas no operados ni supervisados por personas. En
este periodo surgen los proveedores de servicios de facturas electrónicas.
Esquema de facturación electrónica digital por Internet (2011- 2016)
En 2011 se instaura una nueva forma de emitir comprobantes fiscales, con la asignación de folios de manera
automática y una certificación 100% en línea. La implementación de esta forma ha comprendido la
segmentación por tipo de contribuyentes, y su obligatoriedad ha sido escalonada, hasta que en 2014 se
establece su emisión obligatoria a todos los tipos de contribuyentes.15El proceso de comprobación fiscal en línea representa beneficios tanto para los contribuyentes como para
el SAT y sus resultados son parámetros para incorporar nuevos esquemas y canales de servicios
electrónicos que faciliten el cumplimiento de las obligaciones fiscales, como la emisión del recibo de
nómina, que es un comprobante fiscal digital, así como el comprobante fiscal de retenciones de impuestos.
Un ejemplo más es la emisión de la factura comercial de comercio exterior, que busca armonizar de las
obligaciones fiscales de impuestos internos y de comercio exterior.
Un reto de estos esquemas es utilizar los componentes tecnológicos para diseñar nuevas propuestas de
servicios en línea, y establecer una interacción con el contribuyente basada en documentos digitales para
la presentación de promociones, avisos y solicitudes al SAT.
Este reto comprende la homologación de la información que es enviada por el contribuyente a través de
diferentes medios (avisos, declaraciones, comprobantes fiscales, requerimientos, entre otros), eliminando
requerimientos de información que ya es conocida por el SAT o que bien ya existe en sus bases de datos,
confirmando el aprovechamiento y uso de la información.	16VIII. México: Caso de éxito, modelo PACamexipac.orga.	Los inicios de la colaboración público-privada. Intercambio de información fiscal a través de medios electrónicos.
El 5 de enero de 2004, la Secretaría de Hacienda y Crédito Público, SHCP, publica en el Diario Oficial de
la Federación el esquema del Comprobante Fiscal Digital, que entra en vigor ese mismo año. El 31 de
mayo de 2004 se publica el Anexo 20 con el primer estándar técnico del Comprobante Fiscal Digital.
La relación entre las autoridades hacendarias y las organizaciones privadas han optimizado los procesos
de fiscalización en diferentes ámbitos. Como antecedentes podemos mencionar a los auditores registrados
ante el SAT, cuya labor es proporcionar, como parte de la auditoría financiera que se lleva ala cabo en
empresas de cierto tamaño o giro, una auditoría para fines fiscales; es decir, una revisión sobre la forma en
la que las empresas realizan sus cálculos del impuesto que les corresponde, identificando además de la
confiabilidad de los cálculos, la veracidad de la información que soporta tanto los ingresos como las
deducciones. Esta información le da al SAT una primera vista sobre el nivel de cumplimiento de los
Del mismo modo los agentes aduanales han colaborado con la SHCP en la revisión de los aranceles que les
corresponden a las mercancías en los casos de importaciones y exportaciones. Con esa labor, la autoridad
puede establecer obligaciones de revisión y responsabilidades compartidas tanto a la empresa que lleva al
cabo las operaciones de comercio exterior como al Agente Aduanal para preservar el cabal cumplimiento
de las obligaciones y pagos en la materia.
De manera análoga, hace 10 años el SAT definió la alternativa de utilizar los medios electrónicos para la
emisión de los comprobantes fiscales. Si bien esta iniciativa ya había sido iniciada en otros países, la versión
mexicana de este modelo tuvo a bien contemplar ciertos elementos que a la postre le permitirían crecer a
miles de millones de transacciones anuales. Estas operaciones son necesarias entre el proveedor y sus
clientes para fines comerciales, dejando evidencia de las cuentas por cobrar, y hacia el propio SAT, como
un elemento de auditoría de los ingresos y las deducciones de los diferentes agentes económicos del país,
sean públicos o privados.
Entre los elementos que fueron clave para la masificación del esquema podemos resaltar tres:
1.17La definición de un estándar en XML para asegurar la integración entre cualesquiera 2 sistemas.
El XML puede ser interpretado por máquinas sin intervención humana, porque se conoce con
precisión el contenido esperado. Igualmente permite la validación de cada uno de los campos
obligatorios, opcionales y condicionados.2.3.El uso de certificados que se obtienen a partir de la firma electrónica que el SAT da de manera
gratuita a cada contribuyente. Esto le brinda seguridad al esquema de intercambio y evita el
repudio de los documentos porque hace constancia de quien lo emite.
Haber integrado a los particulares en el esquema de adopción para apoyar a la totalidad de los
contribuyentes.Respecto a este tercer punto, es importante señalar que el SAT estaba consciente de la importancia de crear
un mercado de soluciones de generación de comprobantes electrónicos. De hecho, las primeras
autorizaciones no se dieron para el “autoconsumo”, sino justamente a empresas proveedoras de estos
Más adelante se permitió la generación de comprobantes electrónicos por el mismo contribuyente,
considerando que existían algunos con un consumo intensivo. Actualmente existen de ambos tipos, es decir
de proveedores de servicios y otros cuya naturaleza es más cautiva, orientada a prestarse servicios a sí
Entre las definiciones de invitar a proveedores a participar, cuya modalidad original se conoció como
PACFD (Proveedor Autorizado para la emisión de Comprobantes Fiscales Digitales), estaba la de validar
sus capacidades para poder crear los documentos de manera técnica y contar con un esquema de alta
Más allá del tema de creación de los documentos, lo que realmente estaba en juego, era:
1. La capacidad limitada que tendría el SAT de poder ser la única interfaz frente a millones de
2. La necesidad de asesorar a cada uno de los contribuyentes para poder realizar esa integración, ya
que el esfuerzo individual podía resultar en semanas de esfuerzo para un contribuyente mediano
o grande y en muchísimas horas de soporte para el uso de una interfaz amistosa para los pequeños
3. La incapacidad regulatoria de prestar servicios de índole comercial en beneficio de los
contribuyentes, pero que eran requeridos para que el esquema se adoptara de manera universal.
Podemos citar como ejemplo, el manejo de órdenes de compra y avisos de pago entre Proveedores
y Clientes, que si bien no tienen un impacto fiscal, eran necesarios para integrar el flujo completo
de intercambio de mensajes electrónicos en una cuenta por cobrar. Estos servicios debían de ser
provistos exclusivamente por particulares.
El SAT previó desde el principio, que para alcanzar una masa crítica de emisores de CFD, era necesaria la
participación de proveedores que permitieran desdoblar el esquema a la totalidad de los contribuyentes.
Haber tomado esta decisión desde el inicio redundó en el éxito que hoy puede ostentar la autoridad.
Actualmente, los cambios fiscales (de concepto fiscal y/o técnicos) son transferidos y aclarados a una base
controlada de proveedores autorizados quienes a su vez los replican a millones de usuarios. Asimismo, se
tiene una comunicación técnica supervisada con esta base de proveedores con todas las medidas de
seguridad, que sería materialmente imposible realizar con miles o decenas de miles de contribuyentes, sin
mencionar el esfuerzo para millones de contribuyentes.
El camino se creó paso a paso, pero la realidad es que hoy en día México es el único país a nivel mundial
donde la totalidad de los comprobantes fiscales se realiza electrónicamente. Esto representa millones de
contribuyentes y miles de millones de comprobantes anualmente.18b. Evolución de la figura PAC
Los proveedores autorizados de certificación, PAC, son figuras acreditadas, reguladas, supervisadas y
auditadas por el SAT, que constituyen terceros de confianza para el acceso a servicios fiscales digitales y
soluciones de valor agregado.
Para ser PAC se requiere que la persona moral interesada acredite una exhaustiva auditoría técnica y
jurídica, que garantice la seguridad operativa y de infraestructura de la empresa. Posteriormente el PAC
debe acreditar que mantiene el cumplimiento de obligaciones que le son aplicables:
Alta seguridad de información mediante la encriptación de datos,
Procesos que garantizan trazabilidad absoluta en la información procesada,
Disponibilidad mínima mediante infraestructura robusta y redundante 24/7,
Promedio de disponibilidad 99.7% de cara al usuario,
Regulados por niveles de servicio que se miden mensualmente en niveles de operación,
Fianza ante la Tesorería de la Federación, entre otros requisitos legales.La operación del PAC y el SAT para la operación segura y certificada de servicios fiscales digitales está
basada en un esquema de infraestructura de llaves pública, public key infraestructure, mejor conocido
como PKI, por sus siglas en inglés. PKI es un sistema integral, compuesto por autoridades certificadoras,
hardware, software, y procesos sobre los cuales se crean, administran, distribuyen, usan, almacenan y
revocan los certificados digitales.
La infraestructura PKI es utilizada en aplicaciones disponibles para el sector público y privado que
permiten enviar mensajes de forma segura, identificando al autor o emisor de un mensaje de datos de
forma fiable y garantizando la integridad de la comunicación.
El elemento de autenticación de las partes en la PKI está basado en certificados digitales que son archivos
electrónicos integrados por un “par de llaves” expedidas al titular, que puede ser persona física o moral:
•19llave pública: archivo .cer
llave privada: archivo. keyEn México, más de 10 años de experiencias compartidas entre la autoridad tributaria y la iniciativa privada,
han dado lugar a la evolución de figuras reguladas del PAC que han permitido expandir el modelo de factura
electrónica y ahora de servicios fiscales digitales integrales que incluyen: nómina electrónica, retenciones
electrónicas, contabilidad y declaraciones electrónicas.
Actualmente el SAT cuenta con dos figuras reguladas de terceros coadyuvantes en la tributación digital,
mismas que operan la prestación de diversos servicios:Si bien la denominación de cada figura es distinta en la normatividad fiscal, hoy el mercado reconoce a los
PAC como las entidades intermediarias que brindan servicios de tributación digital y valor agregado de
Por ello, el acrónimo PAC es ya una referencia que engloba a las empresas:
1. Autorizadas, reguladas y auditadas por el SAT, para la oferta de servicios de tributación digital al público
2. Prestadoras de servicios de comunicación digital certificada: autenticación, no repudio, confidencialidad
e integridad de los datos.
3. Respaldadas con inversiones superiores a los 10 millones de pesos y garantía ante la Tesorería de la
Federación, TESOFE, para acreditar su solvencia técnica y jurídica.
La evolución de la figura del proveedor autorizado ha sido clave en la adopción de los distintos esquemas
técnicos de comunicación que han ido apareciendo a lo largo de la última década para mantener máxima
seguridad de la información e incorporar elementos de fiscalización requeridos por la autoridad tributaria.
Gracias a las empresas PAC el SAT ha logrado aumentar el alcance y cobertura de los servicios del SAT,
multiplicando las herramientas y comunicación entre la autoridad y el contribuyente para facilitar el
cumplimiento de obligaciones.20Por su parte, México también ha visto un desarrollo en el sector privado derivado de la industria de
servicios fiscales digitales y las soluciones de valor agregado que se ofrecen por parte de los Proveedores
México es hoy visto como país modelo en Latinoamérica y el mundo gracias a la implementación exitosa
de esquemas fiscales en línea, con cifras y tiempos récord de adopción.
Los Proveedores autorizados de servicios integran distintas tecnologías para comunicar a los
contribuyentes con la autoridad fiscal y a su vez soportan la inversión para que el usuario final invierta
Los PAC han incorporado a sus servicios de Factura Electrónica herramientas de valor agregado para
ofrecer servicios integrales de emisión, recepción, validación y resguardo de comprobantes fiscales, de
acuerdo a las demandas del mercado.
Una pieza clave en la comunicación comercial a través de factura electrónica se ha constituido a través de
las denominadas “Addendas”.
Las Addendas son un elemento opcional de la Factura Electrónica que, en su caso, se incluye en el formato
XML para añadir información no fiscal, de acuerdo a las prácticas comerciales que se observen.
Regularmente, en la addenda se incluyen datos relacionados a la orden de compra, identificación de
proveedor, entrega de mercancías, entre otros. Cabe señalar, que la información contenida en la Addenda
no forma parte de la cadena original, ni del se encuentra cubierta por el sello del timbrado o certificación
del PAC, dado que no se trata de información fiscal, sino comercial.
Los Socios AMEXIPAC reúnen las Addendas más relevantes del mercado y se encuentran en constante
desarrollo de estos elementos como parte de sus servicios de valor agregado que promueven la eficiencia
administrativa y aceleran los ciclos comerciales. AMEXIPAC ha definido un estándar de publicación de
Addendas con el fin de establecer un formato que especifique de forma clara y concisa lo que se requiere
como documentación mínima que sirva de guía de Implementación de una Addenda a terceros.21Por otra parte, el mercado requiere servicios tan diversos de acuerdo a sus actividades y operación,
abriendo demanda por servicios en habla inglesa o francesa, soporte técnico extendido, recursos humanos
certificados, entre otros requerimientos. Para ello, los Proveedores de servicio compiten en ofrecer estos y
otros valores agregados a los servicios fiscales digitales certificados, que van desde el desarrollo de software
y soluciones administrativas, hasta la impresión de estados de cuenta, financiamiento, mercadotecnia
El contribuyente es libre de contratar a cualquier PAC dependiendo de las necesidades particulares que
tenga para su comprobación fiscal.
Algunos de los servicios de valor agregado que ofrecen los PAC son:
•Servicios complementarios a la certificación/timbrado de factura electrónica:
Buzones de recepción.
Verificación de CFDI recibidos.
Timbrado de alto volumen.
Almacenamiento y resguardo extendido.
Servicios para sector primario.•Integraciones para comercio electrónico
- Integración de sistemas entre clientes y proveedores: órdenes de compra, notas de recepción,
- Conversión de formatos archivos.•Sistemas Administrativos
Desarrollo y soporte a bases de datos.
Conservación NOM-151.
Infraestructuras PKI.
Mesa de servicios, soporte a usuarios.
Desarrollo y soporte a bases de datos.•
••22•Aplicaciones Móviles y Portales Web
- Clientes, proveedores, empleados.•Marketing Digital
- Comunicados y boletines.•Pago y Financiamiento
Medios de pago vía Internet.
Factoraje en línea.En suma, el uso de servicios de valor agregado periféricos a la oferta de servicios fiscales digitales,
complementan las necesidades administrativas y operativas de contribuyentes de todos los sectores y
niveles económicos, capitalizando los beneficios de la tributación en línea.
Las oportunidades de colaboración entre el SAT y los proveedores de intercambio de información fiscal
deberán fortalecerse en el corto y mediano plazo.
Los contribuyentes buscarán que los mecanismos de automatización les permitan cumplir de manera
sencilla con sus obligaciones de información en línea.
La participación de un tercero confiable, que tenga la capacidad simultánea de ofrecer valores agregados a
la información que intercambia con el SAT, así como la capacidad de integración entre los sistemas locales
del contribuyente y el SAT posibilitarán que la información requerida se seleccione, se integre, se convierta
y se envíe al SAT sin la necesidad de intervención humana para las empresas medianas y grandes. Para los
pequeños contribuyentes, se espera que los sistemas permitan al usuario ingresar la mínima cantidad de
información, para que las aplicaciones calculen, ordenen la información y la transmitan al SAT.
En muchas administraciones federales y locales de recaudación de otros países no se ha considerado aún
la oportunidad de mejora que viene en paralelo con la participación de los particulares como facilitadores
del intercambio de información.
La construcción de servicios informáticos intermedios que permiten una total integración y la completa
automatización le da por un lado una facilidad al contribuyente para el cumplimiento fiscal y por la otra la
posibilidad de contar con la información en línea.
La visión de un modelo de colaboración entre los proveedores de informática y el SAT obedece a la
diversidad en la segmentación de los contribuyentes que desean cumplir con sus obligaciones, pero exigen
mecanismos ágiles y sencillos para interactuar con la autoridad.
Los proveedores informáticos fiscales, no se limitan al estricto cumplimiento de canalizar la información
de sus clientes al SAT, sino que entienden las necesidades operativas de sus clientes, que van más allá de
transferir la información. Según el caso puede ser el intercambio de facturas y mensajes comerciales como
pedidos, avisos de recepción de mercancía y pagos, entre otros, con el proveedor; portales de facturación;
mecanismos de seguridad para la entrega de nómina a sus empleados; integración de pólizas contables y
mecanismos de validación de cálculos en las mismas; obtener y pre-llenar información de diversas fuentes
para las declaraciones fiscales y de intercambio comercial; entre otras actividades.23Las personas físicas y el micro-negocio requieren de esquemas sencillos de autoconsumo, mientras que las
empresas y corporativos requieren integración con sistemas locales e internacionales. Toda esta labor que
trasciende el ámbito fiscal, es provista por los expertos informáticos que fungen además como un canal de
comunicación electrónica con el SAT.
Esta multiplicación de proveedores le permite a la autoridad distribuir las cargas de trabajo que
típicamente generan fuertes cuellos de botella en las fechas límite de presentación de información. En la
medida que estos intermediarios están autorizados para ofrecer un acuse oficial sobre la recepción de la
información fiscal, se mejora el cumplimiento del contribuyente, porque ya no experimenta las demoras
asociadas a la avalancha de peticiones de entrega simultáneas que le generan los contribuyentes en las
últimas horas del día final de cumplimiento de determinada obligación fiscal. Esta tarea se reparte entre
los distintos proveedores y las colas de espera entre estos y el SAT ya no requieren un manejo simétrico,
sino que puede ser asimétrico desde el punto de vista informático, manejando algunas horas de diferencia
autorizadas para concluir las tareas de entrega a la autoridad por parte del intermediario, pero de
cumplimiento en tiempo y forma para el contribuyente.
Con el apoyo de los intermediarios informáticos, se mejora la percepción del contribuyente, se reduce la
ansiedad de entrega y se mejoran los procesos de negocio relacionados con los cumplimientos fiscales y
operativos de las personas y las empresas.
De manera natural, el gobierno no se ve a sí mismo como un prestador de servicios que trascienda sus
obligaciones recaudatorias. Esta colaboración público-privada abre esas fronteras y le da múltiples
opciones de valores agregados al contribuyente. Las autoridades hacendarias mejoran los procesos de
intercambio de información con los contribuyentes, se abren nuevas vías de comunicación y se ofrecen
servicios que trascienden el ámbito fiscal pero que son necesarios para el usuario final. Es un modelo de
alto impacto productivo para el contribuyente y las autoridades.
Los países que han adoptado este esquema son proclives a evitar los monopolios. No solo en el ámbito
económico, sino el monopolio de la información que en la mayoría de las veces conduce a la frustración del
contribuyente cumplido, que no es escuchado y atendido por la autoridad.
La participación de los particulares como terceros facilitadores, sustituyen al gobierno regulador por un
proveedor comprometido con su cliente. Se proporcionan mecanismos distribuidos de apoyo y atención en
vez de un solo centro de acopio y con falta de soporte.
Este esquema crea un círculo virtuoso de cumplimiento fiscal, información oportuna y mejora
recaudatoria, al mismo tiempo que mejora la percepción del contribuyente, quien se siente apoyado y
asistido en el cumplimiento de sus obligaciones en un esquema dedicado para cada usuario y hasta con
horario de 7 días a la semana por 24 horas de disponibilidad, si así lo requiere el contribuyente.AMEXIPAC, A.C. es la Asociación Mexicana de Proveedores Autorizados de Certificación que representa a los líderes del mercado de
la industria de tributación digital. Constituida en 2012, sus Socios procesan la mayor cantidad de transacciones fiscales electrónicas
en México y concentran la oferta de servicios de valor agregado en comunicaciones digitales certificadas.
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perfil por país	Obligación	de	la	Factura	Electrónica	¿Es	mandatoria	la	emisión	de	factura	electrónica	en	su	país?	¿Para	qué	contribuyentes	es	mandatoria	la	emisión	de	factura	electrónica	actualmente?	¿Para	qué	contribuyentes	es	opcional	la	emisión	de	factura	electrónica	actualmente?	De	acuerdo	con	el	padrón	fiscal	de	su	país,	¿Cuántos	contribuyentes	recaen	dentro	del	mandato	actual	para	la	emisión	de	factura	electrónica?	De	acuerdo	con	el	padrón	fiscal	de	su	país,	¿Cuántos	contribuyentes	recaen	dentro	de	la	opción	para	la	emisión	de	factura	electrónica?	Modelo	operativo	Sí.	Condicional	Servicio	Web	Interactivo	Sí,	cuando	la	autorización	se	gestiona	mediante	webservice.	Sí,	pero	no	es	obligatoria	la	participación	de	un	proveedor	-	Excluidos:	Los	obligados	a	utilizar	Controlador	Fiscal.	¿Cuántos	proveedores	autorizados	existen	en	su	país	hasta	el	momento?	Los	proveedores	no	son	regulados	por	AFIP,	en	caso	de	utilizar	los	servicios	de	un	proveedor	la	empresa	delega	la	autorización	en	ellos	¿Es	un	modelo	en	línea	con	validaciones	para	emisión	en	tiempo	real?	En	caso	negativo,	favor	de	describir	la	operación	del	modelo	Sí	¿Es	mandatorio	el	envío	del	comprobante	digital	a	través	de	medios	electrónicos	al	receptor	del	comprobante	fiscal?	Es	obligatorio	poner	a	disposición	del	receptor	el	comprobante.	No	está	regulado	el	medio	de	entrega	y	puede	ser	digital	o	en	papel.	¿Es	obligatoria	la	conservación	digital	del	documento?	Si	¿Durante	cuánto	tiempo	debe	resguardarse	el	comprobante	fiscal	digital?	¿Contiene	una	cadena	original	con	estampado	de	tiempo	o	firma	electrónica?	¿Utiliza	código	de	barras	o	QR?	10	años	Para	los	monotributistas	de	las	categorías	no	incluidas	en	la	obligatoriedad.	700,000	contribuyentes	inscritos	en	IVA	sin	controlador	fiscal	227,000	monotributistas	de	categorías	obligadas	32,000	exportadores	aproximadamente	El	resto	de	contribuyentes	monotributistas	2,500,000	aproximadamente	Si	Si,	código	de	barras	si	se	autoriza	mediante	servicio	web	interactivo	que	genera	comprobante	en	formato	PDF.	No	¿Permite	el	uso	de	addendas	(complemento	de	datos	al	XML)	que	agregan	información	comercial	al	comprobante	fiscal?	¿Posee	campos	destinados	a	libre	uso? ¿Están	normados	estos	campos?	Si	posee	campos	de	libre	uso	y	otros	normados	para	ciertas	actividades.	Padrón	y	obligados	14,400,000	*CUITs	al	año	2015	Personas	morales	1,400,000	Personas	físicas	con	actividad	empresarial	3,000,000	Asalariados	10,000,000	Normatividad	Documentos	normativos	oficiales	que	fundamentan	la	operación	de	Factura	Electrónica	en	su	país	Resoluciones	Generales:	2485/2008;	2758/2010;	2904/2010;	2926/2010;	3067/2011;	3411/2012;	3749/2015	Documentos	técnicos	oficiales	que	fundamentan	la	operación	de	Factura	Electrónica	en	su	país	Micrositios:	-	Factura	Electrónica	https://www.afip.gob.ar/fe/	-	Webservices	https://www.afip.gob.ar/ws/	Autoridad	reguladora	-	Prestación	de	servicios	y	comercialización	de	bienes	por	operaciones	en	el	mercado	interno.	-	Operaciones	con	el	exterior,	exportación	de	bienes	y/o	servicios.	A.F.I.P.	(Administración	Federal	de	Ingresos	Públicos)	Estadísticas	Conceptos	que	se	pueden	facturar	electrónicamente	¿Qué	conceptos	dan	lugar	a	la	emisión	obligatoria	de	factura	electrónica?	No	En	caso	de	admitir	otra	forma	de	emisión	obligatoria,¿Cuál	es	el	formato	Régimen	general:	o	tecnología	adicional	o	alternativa?	-	Monotributistas:	categorías	H,	I,	J,	K	y	L.	-	Responsables	Inscritos	en	IVA:	Todos,	exceptuadas	las	¿Requiere	el	uso	de	certificados	operaciones	a	domicilio	y	por	"ruteo".	digitales	de	firma	electrónica	-	Exportadores	obligatoriamente?	Otros	Regímenes:	Están	obligados	según	la	actividad	que	¿Admite	la	participación	de	desarrollan,	el	tipo	de	contribuyente	o	por	la	necesidad	de	proveedores	de	servicios?	acceder	a	algunos	beneficios	(bienes	de	capital)	¿Cómo	describe	el	estatus	de	la	reglamentación	del	proyecto	de	factura	electrónica	en	su	país?	¿Cómo	describiría	el	cronograma	de	implementación	de	factura	electrónica?	¿Cuáles	son	los	principales	retos	para	la	maduración	e	implementación	de	proyecto	de	factura	electrónica?	¿Qué	volumen	de	facturación	electrónica	en	papel	tiene	anualmente	su	país?	Padrón	de	contribuyentes	¿Es	obligatoria	la	emisión	en	formato	XML?	Comprobantes	Fiscales	Volumen	de	comprobantes	en	papel	emitidos	durante	2015	Datos	no	disponibles	Volumen	de	facturas	electrónicas	emitidas	durante	2015	Volumen	acumulado	de	facturas	electrónicas	hasta	2015	1,022,522,370	4,087,379,037	Certificados	Digitales	de	Firma	Electrónica	Avanzada	25	Certificados	emitidos	durante	2015	2,836	Volumen	acumulado	de	certificados	hasta	2015	7,000	Bolivia
Obligación	de	la	Factura	Electrónica	¿Es	mandatoria	la	emisión	de	factura	electrónica	en	su	país?	¿Para	qué	contribuyentes	es	mandatoria	la	emisión	de	factura	electrónica	actualmente?	¿Para	qué	contribuyentes	es	opcional	la	emisión	de	factura	electrónica	actualmente?	De	acuerdo	con	el	padrón	fiscal	de	su	país,	¿Cuántos	contribuyentes	recaen	dentro	del	mandato	actual	para	la	emisión	de	factura	electrónica?	De	acuerdo	con	el	padrón	fiscal	de	su	país,	¿Cuántos	contribuyentes	recaen	dentro	de	la	opción	para	la	emisión	de	factura	electrónica?	¿Cómo	describe	el	estatus	de	la	reglamentación	del	proyecto	de	factura	electrónica	en	su	país?	¿Cómo	describiría	el	cronograma	de	implementación	de	factura	electrónica?	¿Cuáles	son	los	principales	retos	para	la	maduración	e	implementación	de	proyecto	de	factura	electrónica?	¿Qué	volumen	de	facturación	electrónica	en	papel	tiene	anualmente	su	país?	Modelo	operativo	Sí	La	emisión	de	la	Factura	Electrónica	es	obligatoria	para	los	siguientes	contribuyentes:	-	Que	tengan	tres	o	más	actividades	económicas	-	Ventas	que	no	superen	una	transacción	por	periodo	durante	seis	meses.	-	Ventas	superiores	a	20,000	facturas.	-	Emisión	de	facturas	que	superen	el	importe	total	a	1,000,000.	-	Principales	y	Grandes	Contribuyentes	-	Exportadores	-	Comercio	Electrónico.	Los	contribuyentes	que	no	se	encuentran	entre	los	obligados	también	pueden	utilizar	la	facturación	electrónica	sin	ninguna	restricción.	-	Contribuyentes	con	tres	o	más	actividades	económicas:	16,400	-	Principales	y	Grandes	Contribuyentes:	5,343	-	Exportadores:	1,944	-	Suscritos	a	electrónicas:	9,118	Los	contribuyentes	sujetos	al	IVA	que	opcionalmente	utilizarían	las	facturas	electrónicas	son:	-	Personas	naturales:	221,458	-	Personas	jurídicas:	28,223	No	Archivos	de	texto,	encriptados	y	comprimidos	¿Admite	la	participación	de	proveedores	de	servicios?	¿Cuántos	proveedores	autorizados	existen	en	su	país	hasta	el	momento?	¿Es	un	modelo	en	línea	con	validaciones	para	emisión	en	tiempo	real?	En	caso	negativo,	favor	de	describir	la	operación	del	modelo	¿Es	mandatorio	el	envío	del	comprobante	digital	a	través	de	medios	electrónicos	al	receptor	del	comprobante	fiscal?	¿Durante	cuánto	tiempo	debe	resguardarse	el	comprobante	fiscal	digital?	¿Contiene	una	cadena	original	con	estampado	de	tiempo	o	firma	electrónica?	Personas	morales	30,087	Personas	físicas	con	actividad	empresarial	301,970	Asalariados	332,057	*	Al	año	2015	304,000	asalariados	*	Si	bien	se	constituyen	como	sujetos	pasivos	del	Régimen	Complementario	de	IVA,	los	mismos	no	forman	parte	del	padrón	ya	que	los	empleadores	son	los	informantes	de	la	AT	acerca	de	sus	dependientes.	Conceptos	que	se	pueden	facturar	electrónicamente	¿Qué	conceptos	dan	lugar	a	la	emisión	obligatoria	de	factura	electrónica?	No	se	tiene	proveedores	autorizados	por	servicios,	pero	si	existe	la	posibilidad	de	que	un	tercero	emita	la	factura	a	nombre	de	un	titular,	denominado	facturación	por	terceros,	que	incluyen	a	las	modalidades	de	Facturación	Computarizada	y	Electrónica	por	Ciclos.	De	las	tres	modalidades	de	facturación	electrónicas	con	las	que	se	cuentan,	únicamente	en	la	modalidad	de	Facturación	Oficina	Virtual,	la	emisión	es	en	línea,	en	cada	transacción	y	en	tiempo	real,	las	otras	no	lo	son	por	sus	propias	características.	Para	la	Facturación	Oficina	Virtual,	el	contribuyente	deberá	estar	conectado	por	Internet,	registrar	los	datos	de	la	transacción	y	validar	la	información,	posteriormente	podrá	emitir	y	entregar	la	factura	correspondiente.	Las	modalidades	de	facturación	electrónica	que	no	son	en	línea,	tiene	las	siguientes	características:	-	Electrónica	de	Ciclos:	La	AT	proporciona	la	llave	de	dosificación	para	que	el	contribuyente	emita	facturas	y	dentro	de	un	término	de	días	(ciclo)	remita	la	información	de	facturas	emitidas	mediante	comprobante	electrónico	y	así	sucesivamente.	-	Electrónica	Web:	El	contribuyente	envía	datos	de	una	o	varias	transacciones	(fecha,	nombre,	documento	de	identificación	e	importe)	para	que	la	AT	complete	la	información	de	las	facturas	(Nº	de	autorización,	Nº	de	factura,	fecha	límite	de	emisión	y	código	de	control),	posteriormente	devuelve	al	contribuyente	a	través	de	comprobante	electrónico,	para	su	emisión	y	entrega	al	cliente.	Sí	es	obligatorio	por	temas	de	seguridad.	Sí,	para	fines	operativos.	8	años	*Tiempo	de	prescripción	de	acuerdo	al	Artículo	59	de	la	Ley	Nº	2492	de	2	de	agosto	de	2003,	modificado	por	la	Ley	Nº	812	de	30	de	junio	de	2016.	Sí,	se	cuenta	con	el	comprobante	electrónico	que	contiene	una	cadena	de	datos,	asimismo,	contiene	y	está	reflejado	mediante	el	código	de	control.	¿Utiliza	código	de	barras	o	QR?	¿Permite	el	uso	de	addendas	(complemento	de	datos	al	XML)	que	agregan	información	comercial	al	comprobante	fiscal?	Padrón	de	contribuyentes	Sí,	únicamente	para	las	modalidades	de	facturación	electrónica	web	y	electrónica	por	ciclos	¿Es	obligatoria	la	conservación	digital	del	documento?	Padrón	y	obligados	¿Es	obligatoria	la	emisión	en	formato	XML?	En	caso	de	admitir	otra	forma	de	emisión	obligatoria,¿Cuál	es	el	formato	o	tecnología	adicional	o	alternativa?	¿Requiere	el	uso	de	certificados	digitales	de	firma	electrónica	obligatoriamente?	Prestación	de	servicios	y	venta	de	bienes	muebles	¿Posee	campos	destinados	a	libre	uso? ¿Están	normados	estos	campos?	El	código	QR.	Sí,	pero	con	las	siguientes	salvedades:	-	Inicialmente	no	se	maneja	como	datos	XML	sino	como	datos	encriptados	y	dentro	de	intercambio	de	mensajes.	-	Para	la	modalidad	de	Facturación	Oficina	Virtual,	si	podría	agregarse	información	comercial	(casos	exportadores).	-	Para	la	modalidad	de	Facturación	Electrónica	Web	se	adiciona	y	completa	los	datos	de	su	transacción	con	información	correspondiente	al	SIN	(Nº	de	autorización,	Fecha	límite	de	emisión	y	Código	de	Control).	De	acuerdo	a	la	norma,	en	general	todas	las	facturas	deben	cumplir	aspectos	técnicos	y	campos	establecidos,	sin	embargo,	de	acuerdo	a	las	características	de	algunas	transacciones,	los	contribuyentes	pueden	ajustar	estos	campos	previa	comunicación	al	SIN.	Normatividad	Documentos	normativos	oficiales	que	fundamentan	la	operación	de	Factura	Electrónica	en	su	país	Resolución	Normativa	de	Directorio	(RND)	Nº	10-0021-16	de	Sistema	de	Facturación	Virtual	(SFV)	de	01	de	julio	de	2016	emitido	por	el	Servicio	de	Impuestos	Nacionales,	ésta	norma	ajusta	y	consolida	la	RND	Nº	10-002514	de	29	de	agosto	de	2014.	http://www.impuestos.gob.bo/index.php?option=com_content&view=article&id=958&Itemid=517	Documentos	técnicos	oficiales	que	fundamentan	la	operación	de	Factura	Electrónica	en	su	país	Resolución	Normativa	de	Directorio	(RND)	Nº	10-0021-16	de	Sistema	de	Facturación	Virtual	(SFV)	de	01	de	julio	de	2016	emitido	por	el	Servicio	de	Impuestos	Nacionales,	ésta	norma	ajusta	y	consolida	la	RND	Nº	10-002514	de	29	de	agosto	de	2014.	Autoridad	reguladora	Servicio	de	Impuestos	Nacionales	Estadísticas	Comprobantes	Fiscales	Volumen	de	comprobantes	en	papel	emitidos	durante	2015	Facturación	Manual:	1,114,594,466	Prevalorada:	491,281,737	Computarizada:	341,828,222	*El	documento	tributario	autorizado	por	el	SIN	se	denomina	factura	o	nota	fiscal.	Volumen	de	facturas	electrónicas	emitidas	durante	2015	Facturación	en	Línea	y	Electrónica:	9,771,196	Volumen	acumulado	de	facturas	electrónicas	hasta	2015	42,060,886	*Línea	y	Web	acumulado	Certificados	Digitales	de	Firma	Electrónica	Avanzada	Certificados	emitidos	durante	2015	Datos	no	disponibles	ya	que	el	SIN	no	es	empresa	certificadora.	Volumen	acumulado	de	certificados	hasta	2015	Datos	no	disponibles	ya	que	el	SIN	no	es	empresa	certificadora.	26Brasil	Obligación	de	la	Factura	Electrónica	¿Es	mandatoria	la	emisión	de	factura	electrónica	en	su	país?	¿Para	qué	contribuyentes	es	mandatoria	la	emisión	de	factura	electrónica	actualmente?	¿Para	qué	contribuyentes	es	opcional	la	emisión	de	factura	electrónica	actualmente?	De	acuerdo	con	el	padrón	fiscal	de	su	país,	¿Cuántos	contribuyentes	recaen	dentro	del	mandato	actual	para	la	emisión	de	factura	electrónica?	De	acuerdo	con	el	padrón	fiscal	de	su	país,	¿Cuántos	contribuyentes	recaen	dentro	de	la	opción	para	la	emisión	de	factura	electrónica?	Modelo	operativo	Sí	Personas	morales	Productores	primarios	3.17	millones	Datos	no	disponibles	*una	vez	que	existen	productores	primarios	que	tampoco	están	sujetos	a	suministrar	informaciones	catastrales	¿Cómo	describe	el	estatus	de	la	reglamentación	del	proyecto	de	factura	electrónica	en	su	país?	¿Cómo	describiría	el	cronograma	de	implementación	de	factura	electrónica?	¿Cuáles	son	los	principales	retos	para	la	maduración	e	implementación	de	proyecto	de	factura	electrónica?	¿Qué	volumen	de	facturación	electrónica	en	papel	tiene	anualmente	su	país?	Ninguno	¿Requiere	el	uso	de	certificados	digitales	de	firma	electrónica	obligatoriamente?	Sí	¿Admite	la	participación	de	proveedores	de	servicios?	No	¿Cuántos	proveedores	autorizados	existen	en	su	país	hasta	el	momento?	¿Es	un	modelo	en	línea	con	validaciones	para	emisión	en	tiempo	real?	En	caso	negativo,	favor	de	describir	la	operación	del	modelo	Sí	¿Es	mandatorio	el	envío	del	comprobante	digital	a	través	de	medios	electrónicos	al	receptor	del	comprobante	fiscal?	Sí	¿Es	obligatoria	la	conservación	digital	del	documento?	Sí	¿Durante	cuánto	tiempo	debe	resguardarse	el	comprobante	fiscal	digital?	¿Contiene	una	cadena	original	con	estampado	de	tiempo	o	firma	electrónica?	¿Utiliza	código	de	barras	o	QR?	Durante	el	año	corriente	y	5	años	posteriore	Si	Sí	Sí	Sí,	están	normados	Normatividad	Datos	no	disponibles	19,464.180	*Empresometro	Personas	físicas	con	actividad	empresarial	Datos	no	disponibles	Asalariados	Datos	no	disponibles	Conceptos	que	se	pueden	facturar	electrónicamente	En	caso	de	admitir	otra	forma	de	emisión	obligatoria,¿Cuál	es	el	formato	o	tecnología	adicional	o	alternativa?	Personas	morales	¿Qué	conceptos	dan	lugar	a	la	emisión	obligatoria	de	factura	electrónica?	Sí	¿Permite	el	uso	de	addendas	(complemento	de	datos	al	XML)	que	agregan	información	comercial	al	comprobante	fiscal?	¿Posee	campos	destinados	a	libre	uso? ¿Están	normados	estos	campos?	Padrón	y	obligados	Padrón	de	contribuyentes	¿Es	obligatoria	la	emisión	en	formato	XML?	Documentos	normativos	oficiales	que	fundamentan	la	operación	de	Factura	Electrónica	en	su	país	Ajuste	Sinief	07/2005,	Ajuste	Sinief	07/2009,	Convênio	ICMS	115/2003	https://www.confaz.fazenda.gov.br/	Documentos	técnicos	oficiales	que	fundamentan	la	operación	de	Factura	Electrónica	en	su	país	Manual	de	Orientação	do	Contribuinte	NF-e/NFC-e,	Manual	de	Orientação	do	Contribuinte	CT-e/MDF-e	Autoridad	reguladora	Conselho	Nacional	de	Política	Fazendária	-	CONFAZ	Estadísticas	Prestación	de	servicios,	enajenación	de	bienes	y	circulación	de	bienes	Comprobantes	Fiscales	Volumen	de	comprobantes	en	papel	emitidos	durante	2015	Datos	no	disponibles	Volumen	de	facturas	electrónicas	emitidas	durante	2015	Volumen	acumulado	de	facturas	electrónicas	hasta	2015	3,539,729,587	14,728,848,659	Certificados	Digitales	de	Firma	Electrónica	Avanzada	27	Certificados	emitidos	durante	2015	38,162,730	Volumen	acumulado	de	certificados	hasta	2015	Datos	no	disponibles	Chile
Obligación	de	la	Factura	Electrónica	¿Es	mandatoria	la	emisión	de	factura	electrónica	en	su	país?	Está	siéndolo	progresivamente	desde	2015	a	2018	¿Para	qué	contribuyentes	es	mandatoria	la	emisión	de	factura	electrónica	actualmente?	¿Para	qué	contribuyentes	es	opcional	la	emisión	de	factura	electrónica	actualmente?	De	acuerdo	con	el	padrón	fiscal	de	su	país,	¿Cuántos	contribuyentes	recaen	dentro	del	mandato	actual	para	la	emisión	de	factura	electrónica?	Modelo	operativo	Actualmente	para	grandes	empresas	y	para	pequeñas
y	medianas	urbanas.	Actualmente	para	micro	empresas	y	para	empresas	rurales	Aproximadamente	130,000	personas	jurídicas	(ninguna	persona	natural	o	física),	en	dos	años	más	480,000	contribuyentes.	De	acuerdo	con	el	padrón	fiscal	de	su	país,	¿Cuántos	contribuyentes	recaen	dentro	de	la	opción	para	la	emisión	de	factura	electrónica?	Actualmente	350,000	personas	jurídicas,	en	dos	años	más	no	será	opcional	para	ninguna	persona	jurídica.	¿Cómo	describe	el	estatus	de	la	reglamentación	del	proyecto	de	factura	electrónica	en	su	país?	¿Cómo	describiría	el	cronograma	de	implementación	de	factura	electrónica?	¿Cuáles	son	los	principales	retos	para	la	maduración	e	implementación	de	proyecto	de	factura	electrónica?	¿Qué	volumen	de	facturación	electrónica	en	papel	tiene	anualmente	su	país?	Ninguno	¿Admite	la	participación	de	proveedores	de	servicios?	¿Cuántos	proveedores	autorizados	existen	en	su	país	hasta	el	momento?	¿Es	un	modelo	en	línea	con	validaciones	para	emisión	en	tiempo	real?	Si	pero	la	responsabilidad	recae	en	el	contribuyente	Sí	No	están	exactamente	identificados,	50	aproximadamente	No	Validación	asincrónica	que	se	resuelve	en	más	de	un	90%	en	menos	de	un	minuto	¿Es	mandatorio	el	envío	del	comprobante	digital	a	través	de	medios	electrónicos	al	receptor	del	comprobante	fiscal?	Si,	si	el	receptor	es	también	contribuyente	que	participa	del	sistema	¿Es	obligatoria	la	conservación	digital	del	documento?	¿Durante	cuánto	tiempo	debe	resguardarse	el	comprobante	fiscal	digital?	¿Contiene	una	cadena	original	con	estampado	de	tiempo	o	firma	electrónica?	Sí	5,570,582	*	Al	año	2015	Personas	morales	909,818	Personas	físicas	con	actividad	empresarial	1,322,157	Asalariados	3,338,607	Conceptos	que	se	pueden	facturar	electrónicamente	¿Qué	conceptos	dan	lugar	a	la	emisión	obligatoria	de	factura	electrónica?	Sí	En	caso	negativo,	favor	de	describir	la	operación	del	modelo	Padrón	y	obligados	Padrón	de	contribuyentes	¿Es	obligatoria	la	emisión	en	formato	XML?	En	caso	de	admitir	otra	forma	de	emisión	obligatoria,¿Cuál	es	el	formato	o	tecnología	adicional	o	alternativa?	¿Requiere	el	uso	de	certificados	digitales	de	firma	electrónica	obligatoriamente?	De	acuerdo	a	ingresos	anuales,	por	ventas	y	servicios	en	el	último	año	calendario.	6	años	Sí,	con	firma	digital.	No	con	estampado	de	tiempo	¿Utiliza	código	de	barras	o	QR?	No,	utiliza	PDF417	¿Permite	el	uso	de	addendas	(complemento	de	datos	al	XML)	que	agregan	información	comercial	al	comprobante	fiscal?	¿Posee	campos	destinados	a	libre	uso? ¿Están	normados	estos	campos?	No	Sí,	un	área	de	1024	bytes.	Normatividad	Documentos	normativos	oficiales	que	fundamentan	la	operación	de	Factura	Electrónica	en	su	país	Ley	del	IVA,	Resoluciones	emitidas	por	Servicio	Impuestos	Internos	(11,	18	y	45	de	2003)	Obligatoriedad:	Ley	N°20.727	del	31	de	enero	de	2014.	www.sii.cl	Documentos	técnicos	oficiales	que	fundamentan	la	operación	de	Factura	Electrónica	en	su	país	Formatos	e	Instructivos	publicados	en	www.sii.cl	Autoridad	reguladora	Servicio	de	Impuestos	Internos	Estadísticas	Comprobantes	Fiscales	Volumen	de	comprobantes	en	papel	emitidos	durante	2015	71.1	millones	Volumen	de	facturas	electrónicas	emitidas	durante	2015	367.5	millones	Volumen	acumulado	de	facturas	electrónicas	hasta	2015	1,941	millones	Certificados	Digitales	de	Firma	Electrónica	Avanzada	Certificados	emitidos	durante	2015	Datos	no	disponibles	Volumen	acumulado	de	certificados	hasta	2015	Datos	no	disponibles	28Colombia
Obligación	de	la	Factura	Electrónica	¿Es	mandatoria	la	emisión	de	factura	electrónica	en	su	país?	¿Para	qué	contribuyentes	es	mandatoria	la	emisión	de	factura	electrónica	actualmente?	¿Para	qué	contribuyentes	es	opcional	la	emisión	de	factura	electrónica	actualmente?	De	acuerdo	con	el	padrón	fiscal	de	su	país,	¿Cuántos	contribuyentes	recaen	dentro	del	mandato	actual	para	la	emisión	de	factura	electrónica?	De	acuerdo	con	el	padrón	fiscal	de	su	país,	¿Cuántos	contribuyentes	recaen	dentro	de	la	opción	para	la	emisión	de	factura	electrónica?	Modelo	operativo	Sí	La	DIAN	está	en	proceso	de	selección	de	los	contribuyentes	obligados	a	facturar	electrónicamente.	Actualmente	todos	los	sectores	tienen	la	opción	de	facturar	electrónicamente	de	manera	voluntaria.	347,000	El	universo	de	obligados	a	facturar	podrían	ser	seleccionados	o	entrar	voluntariamente	a	facturar	electrónicamente.	347,000	El	universo	de	obligados	a	facturar	podrían	ser	seleccionados	o	entrar	voluntariamente	a	facturar	electrónicamente.	¿Cómo	describe	el	estatus	de	la	reglamentación	del	proyecto	de	factura	electrónica	en	su	país?	¿Cómo	describiría	el	cronograma	de	implementación	de	factura	electrónica?	¿Cuáles	son	los	principales	retos	para	la	maduración	e	implementación	de	proyecto	de	factura	electrónica?	¿Qué	volumen	de	facturación	electrónica	en	papel	tiene	anualmente	su	país?	366,178,456	al	31	de	diciembre	de	2014	emitidas	por	199,728	contribuyentes	Padrón	y	obligados	Padrón	de	contribuyentes	Sí	En	caso	de	admitir	otra	forma	de	emisión	obligatoria,¿Cuál	es	el	formato	o	tecnología	adicional	o	alternativa?	¿Requiere	el	uso	de	certificados	digitales	de	firma	electrónica	obligatoriamente?	Sí	¿Admite	la	participación	de	proveedores	de	servicios?	Sí	¿Cuántos	proveedores	autorizados	existen	en	su	país	hasta	el	momento?	¿Es	un	modelo	en	línea	con	validaciones	para	emisión	en	tiempo	real?	En	caso	negativo,	favor	de	describir	la	operación	del	modelo	En	transición	No	Los	emisores	envían	dentro	de	las	48	horas	siguientes	a	la	generación	de	la	FE	un	ejemplar	a	la	DIAN	Sí	¿Es	mandatorio	el	envío	del	comprobante	digital	a	través	de	medios	electrónicos	al	receptor	del	comprobante	fiscal?	¿Es	obligatoria	la	conservación	digital	del	documento?	Sí	¿Durante	cuánto	tiempo	debe	resguardarse	el	comprobante	fiscal	digital?	¿Contiene	una	cadena	original	con	estampado	de	tiempo	o	firma	electrónica?	¿Utiliza	código	de	barras	o	QR?	5	años	¿Permite	el	uso	de	addendas	(complemento	de	datos	al	XML)	que	agregan	información	comercial	al	comprobante	fiscal?	¿Posee	campos	destinados	a	libre	uso? ¿Están	normados	estos	campos?	Sí	Sí	Sí	Si,	pero	no	está	normado	Normatividad	15,388,646	*	Al	año	2015	Personas	morales	5,658,550	Personas	físicas	con	actividad	empresarial	9,385,193	*Régimen	Simplificado	Asalariados	344,903	*Régimen	Común	Conceptos	que	se	pueden	facturar	electrónicamente	¿Qué	conceptos	dan	lugar	a	la	emisión	obligatoria	de	factura	electrónica?	¿Es	obligatoria	la	emisión	en	formato	XML?	Volumen	de	operaciones,	ingresos,	patrimonio,	importancia	en	el	recaudo,	nivel	de	riesgo,	cumplimiento	de	obligaciones	tributaris,	solicitantes	de	devoluciones,	zonas	urbanas	y/o	rurales.	Documentos	normativos	oficiales	que	fundamentan	la	operación	de	Factura	Electrónica	en	su	país	Ley	223	de	1995,	Ley	527	de	1999,	Decreto	2242	de	2015,	Resolución	019	de	2016	http://www.dian.gov.co/contenidos/otros/fac_electronica.html	Documentos	técnicos	oficiales	que	fundamentan	la	operación	de	Factura	Electrónica	en	su	país	Anexos	técnicos	de	la	Resolución	019	de	2016	(6)	Autoridad	reguladora	Dirección	de	Impuestos	y	Aduanas	Nacionales	Estadísticas	Comprobantes	Fiscales	Volumen	de	comprobantes	en	papel	emitidos	durante	2015	Datos	no	disponibles	Volumen	de	facturas	electrónicas	emitidas	durante	2015	Volumen	acumulado	de	facturas	electrónicas	hasta	2015	Datos	no	disponibles	Datos	no	disponibles	Certificados	Digitales	de	Firma	Electrónica	Avanzada	29	Certificados	emitidos	durante	2015	Volumen	acumulado	de	certificados	hasta	2015	Costa Rica
Obligación	de	la	Factura	Electrónica	¿Es	mandatoria	la	emisión	de	factura	electrónica	en	su	país?	Modelo	operativo	No	*Actualmente	existe	un	proyecto	de	nomratividad	sujeto	a	consulta	pública	que	de	ser	aprobado,	entraría	en	vigor	en	febrero	de	2017	¿Para	qué	contribuyentes	es	mandatoria	la	emisión	de	factura	electrónica	actualmente?	¿Para	qué	contribuyentes	es	opcional	la	emisión	de	factura	electrónica	actualmente?	De	acuerdo	con	el	padrón	fiscal	de	su	país,	¿Cuántos	contribuyentes	recaen	dentro	del	mandato	actual	para	la	emisión	de	factura	electrónica?	De	acuerdo	con	el	padrón	fiscal	de	su	país,	¿Cuántos	contribuyentes	recaen	dentro	de	la	opción	para	la	emisión	de	factura	electrónica?	¿Cómo	describe	el	estatus	de	la	reglamentación	del	proyecto	de	factura	electrónica	en	su	país?	En	desarrollo	¿Cómo	describiría	el	cronograma	de	implementación	de	factura	electrónica?	¿Cuáles	son	los	principales	retos	para	la	maduración	e	implementación	de	proyecto	de	factura	electrónica?	Actualmente	existe	un	proyecto	de	nomratividad	sujeto	a	consulta	pública	que	de	ser	aprobado,	entraría	en	vigor	en	febrero	de	2017	Datos	no	disponibles	¿Qué	volumen	de	facturación	electrónica	en	papel	tiene	anualmente	su	país?	Datos	no	disponibles	Padrón	y	obligados	Padrón	de	contribuyentes	Datos	no	disponibles	Personas	morales	170,885	Personas	físicas	con	actividad	empresarial	437,331	Asalariados	Datos	no	disponibles	Conceptos	que	se	pueden	facturar	electrónicamente	¿Qué	conceptos	dan	lugar	a	la	emisión	obligatoria	de	factura	electrónica?	Datos	no	disponibles	¿Es	obligatoria	la	emisión	en	formato	XML?	Sí	En	caso	de	admitir	otra	forma	de	emisión	obligatoria,¿Cuál	es	el	formato	o	tecnología	adicional	o	alternativa?	¿Requiere	el	uso	de	certificados	digitales	de	firma	electrónica	obligatoriamente?	Ninguno	Sí	¿Admite	la	participación	de	proveedores	de	servicios?	Sí,	pero	los	proveedores	no	son	autorizados	por	el	Ministerio	de	Hacienda,	la	responsabilidad	es	del	contribuyente.	Datos	no	disponibles	¿Cuántos	proveedores	autorizados	existen	en	su	país	hasta	el	momento?	¿Es	un	modelo	en	línea	con	validaciones	para	emisión	en	tiempo	real?	En	caso	negativo,	favor	de	describir	la	operación	del	modelo	Se	está	trabajando	en	el	proyecto	que	se	reciba	en	línea,	no	obstante	el	Ministerio	de	Hacienda	tendrá	un	tiempo	de	validación	de	3	horas.	¿Es	mandatorio	el	envío	del	comprobante	digital	a	través	de	medios	electrónicos	al	receptor	del	comprobante	fiscal?	Si	¿Es	obligatoria	la	conservación	digital	del	documento?	Sí	¿Durante	cuánto	tiempo	debe	resguardarse	el	comprobante	fiscal	digital?	¿Contiene	una	cadena	original	con	estampado	de	tiempo	o	firma	electrónica?	¿Utiliza	código	de	barras	o	QR?	5	años	y	10	años	en	fraudes	tributarios	¿Permite	el	uso	de	addendas	(complemento	de	datos	al	XML)	que	agregan	información	comercial	al	comprobante	fiscal?	¿Posee	campos	destinados	a	libre	uso? ¿Están	normados	estos	campos?	Sí	para	firma	electrónica	En	la	nueva	normativa	que	empieza	a	regir	a	partir	del	2017,	se	solicita	para	la	representación	grafica	No	Sí	Normatividad	Documentos	normativos	oficiales	que	fundamentan	la	operación	de	Factura	Electrónica	en	su	país	Si	se	cuenta	con	normativa	Documentos	técnicos	oficiales	que	fundamentan	la	operación	de	Factura	Electrónica	en	su	país	Autoridad	reguladora	http://www.hacienda.go.cr/contenido/13727-comprobantes-electronicos	Datos	no	disponibles	Comprobantes	electrónicos:	Ministerio	de	Hacienda	Firma	Electrónica:	Ministerio	de	Ciencias	y	Tecnologías	y	Comunicaciones	Estadísticas	Comprobantes	Fiscales	Volumen	de	comprobantes	en	papel	emitidos	durante	2015	Datos	no	disponibles	Volumen	de	facturas	electrónicas	emitidas	durante	2015	Volumen	acumulado	de	facturas	electrónicas	hasta	2015	Datos	no	disponibles	Datos	no	disponibles	Certificados	Digitales	de	Firma	Electrónica	Avanzada	Certificados	emitidos	durante	2015	No	aplica	es	competencia	del	Banco	Central	de	Costa	Rica.	Volumen	acumulado	de	certificados	hasta	2015	No	aplica	es	competencia	del	Banco	Central	de	Costa	Rica.	30Ecuador
Obligación	de	la	Factura	Electrónica	¿Es	mandatoria	la	emisión	de	factura	electrónica	en	su	país?	¿Para	qué	contribuyentes	es	mandatoria	la	emisión	de	factura	electrónica	actualmente?	¿Para	qué	contribuyentes	es	opcional	la	emisión	de	factura	electrónica	actualmente?	Modelo	operativo	¿Es	obligatoria	la	emisión	en	formato	XML?	Si	En	caso	de	admitir	otra	forma	de	emisión	obligatoria,¿Cuál	es	el	formato	o	tecnología	adicional	o	alternativa?	Ninguno	Sí,	para	sectores	específicos	Instituciones	financieras,	contribuyentes	especiales	con	actividades	de	telecomunicación,	sociedades	administradoras	de	tarjetas	de	crédito,	exportadores	y	contribuyentes	especiales	no	señalados,	autoimpresores,	ventas	por	internet	e	instituciones	del	sector	público.	*Pagina	WEB	SRI	Los	contribuyentes	no	incluidos	en	los	rubros	anteriores	De	acuerdo	con	el	padrón	fiscal	de	su	país,	¿Cuántos	contribuyentes	recaen	dentro	del	mandato	actual	para	la	emisión	de	factura	electrónica?	De	acuerdo	con	el	padrón	fiscal	de	su	país,	¿Cuántos	contribuyentes	recaen	dentro	de	la	opción	para	la	emisión	de	factura	electrónica?	¿Cómo	describe	el	estatus	de	la	reglamentación	del	proyecto	de	factura	electrónica	en	su	país?	¿Cómo	describiría	el	cronograma	de	implementación	de	factura	electrónica?	¿Cuáles	son	los	principales	retos	para	la	maduración	e	implementación	de	proyecto	de	factura	electrónica?	¿Qué	volumen	de	facturación	electrónica	en	papel	tiene	anualmente	su	país?	¿Requiere	el	uso	de	certificados	digitales	de	firma	electrónica	obligatoriamente?	*Al	31	diciembre	2015	Datos	no	disponibles	Personas	morales	Personas	físicas	con	actividad	empresarial	Asalariados	Datos	no	disponibles	Conservar	el	modelo	de	facturación	off	line	como	obligatorio	a	partir	de	enero	de	20018.	Datos	no	disponibles	¿Permite	el	uso	de	addendas	(complemento	de	datos	al	XML)	que	agregan	información	comercial	al	comprobante	fiscal?	¿Posee	campos	destinados	a	libre	uso? ¿Están	normados	estos	campos?	1,832,478	Datos	no	disponibles	Datos	no	disponibles	Documentos	normativos	oficiales	que	fundamentan	la	operación	de	Factura	Electrónica	en	su	país	Documentos	técnicos	oficiales	que	fundamentan	la	operación	de	Factura	Electrónica	en	su	país	Conceptos	que	se	pueden	facturar	electrónicamente	Actividades	financieras,	de	telecomunicación,	actividades	de	sociedades	administradoras	de	tarjetas	de	crédito,	exportaciones,	ventas	por	internet	y	actividades	del	sector	público.	No	para	emisión	en	tiempo	real	On	Line:	El	tiempo	de	emisión	es	de	5	días	desde	la	fecha	de	autorización	del	comprobante	de	venta.	Off	Line:	Enviar	la	factura	al	correo	electrónico	del	cliente	en	el	momento	de	la	transacción.	No,	puede	ser	impreso	Sí	¿Durante	cuánto	tiempo	debe	resguardarse	el	comprobante	fiscal	digital?	¿Contiene	una	cadena	original	con	estampado	de	tiempo	o	firma	electrónica?	¿Utiliza	código	de	barras	o	QR?	Datos	no	disponibles	¿Qué	conceptos	dan	lugar	a	la	emisión	obligatoria	de	factura	electrónica?	No	¿Es	obligatoria	la	conservación	digital	del	documento?	Padrón	y	obligados	Padrón	de	contribuyentes	¿Admite	la	participación	de	proveedores	de	servicios?	¿Es	mandatorio	el	envío	del	comprobante	digital	a	través	de	medios	electrónicos	al	receptor	del	comprobante	fiscal?	En	desarrollo	Si	¿Cuántos	proveedores	autorizados	existen	en	su	país	hasta	el	momento?	¿Es	un	modelo	en	línea	con	validaciones	para	emisión	en	tiempo	real?	En	caso	negativo,	favor	de	describir	la	operación	del	modelo	13,806	adscritos	al	sistema	de	facturación	electrónica	y	16,955	en	fase	de	prueba	Autoridad	reguladora	7	años,	tanto	para	emisor	como	para	receptor	Sí	Código	QR	Datos	no	disponibles	No,	los	campos	son	obligatorios	y	se	encuentran	en	la	Ficha	Técnica:	Manual	y	especificaciones	técnicas	sobre	el	proceso	de	emisión	de	Comprobantes	Electrónicos.	Normatividad	Código	Tributario,	Ley	Orgánica	de	Régimen	Tributario	Interno,	Ley	de	Reforma	Tributaria,	Ley	Reformatoria	para	la	equidad	tributaria	en	el	Ecuador.	http://www.sri.gob.ec/web/guest/bases-legales	Resolución	NAC-DGERCGC	12,	13,	14,	15	y	16	y	Ley	de	Comercio	Electrónico,	Firmas	Electrónicas	y	Mensajes	de	datos	y	su	Reglamento.	Servicios	Rentas	Internas	Estadísticas	Comprobantes	Fiscales	Volumen	de	comprobantes	en	papel	emitidos	durante	2015	Datos	no	disponibles	Volumen	de	facturas	electrónicas	emitidas	durante	2015	Volumen	acumulado	de	facturas	electrónicas	hasta	2015	1,279,050,652	Datos	no	disponibles	Certificados	Digitales	de	Firma	Electrónica	Avanzada	31	Certificados	emitidos	durante	2015	Datos	no	disponibles	Volumen	acumulado	de	certificados	hasta	2015	Datos	no	disponibles	El Salvador
Obligación	de	la	Factura	Electrónica	¿Es	mandatoria	la	emisión	de	factura	electrónica	en	su	país?	Modelo	operativo	¿Para	qué	contribuyentes	es	mandatoria	la	emisión	de	factura	electrónica	actualmente?	¿Para	qué	contribuyentes	es	opcional	la	emisión	de	factura	electrónica	actualmente?	Si	En	caso	de	admitir	otra	forma	de	emisión	obligatoria,¿Cuál	es	el	formato	o	tecnología	adicional	o	alternativa?	Ninguno	¿Requiere	el	uso	de	certificados	digitales	de	firma	electrónica	obligatoriamente?	Sí	¿Admite	la	participación	de	proveedores	de	servicios?	De	acuerdo	con	el	padrón	fiscal	de	su	país,	¿Cuántos	contribuyentes	recaen	dentro	del	mandato	actual	para	la	emisión	de	factura	electrónica?	De	acuerdo	con	el	padrón	fiscal	de	su	país,	¿Cuántos	contribuyentes	recaen	dentro	de	la	opción	para	la	emisión	de	factura	electrónica?	¿Cómo	describe	el	estatus	de	la	reglamentación	del	proyecto	de	factura	electrónica	en	su	país?	¿Es	obligatoria	la	emisión	en	formato	XML?	No	¿Es	un	modelo	en	línea	con	validaciones	para	emisión	en	tiempo	real?	Ninguno,	no	existen	a	la	fecha	Sí	En	caso	negativo,	favor	de	describir	la	operación	del	modelo	Se	encuentra	en	análisis	legal	Inversión	en	infraestructura	tecnológica	y	aprobación	de	normativa	legal.	Condiciones	económicas	(Mercado	reducido	para	los	PAS).	¿Qué	volumen	de	facturación	electrónica	en	papel	tiene	anualmente	su	país?	Datos	no	disponibles	¿Es	obligatoria	la	conservación	digital	del	documento?	Expectativa	de	4	años	¿Permite	el	uso	de	addendas	(complemento	de	datos	al	XML)	que	agregan	información	comercial	al	comprobante	fiscal?	¿Posee	campos	destinados	a	libre	uso? ¿Están	normados	estos	campos?	403,228	*	Al	año	2015	Personas	morales	49,321	Personas	físicas	con	actividad	empresarial	108,294	Asalariados	245,613	Sí	10	años	Sí	Código	QR	No	Si	posee	campos	de	libre	uso.	No	está	normado.	Normatividad	Conceptos	que	se	pueden	facturar	electrónicamente	No	aplica	Sí	¿Durante	cuánto	tiempo	debe	resguardarse	el	comprobante	fiscal	digital?	¿Contiene	una	cadena	original	con	estampado	de	tiempo	o	firma	electrónica?	¿Utiliza	código	de	barras	o	QR?	Padrón	y	obligados	¿Qué	conceptos	dan	lugar	a	la	emisión	obligatoria	de	factura	electrónica?	¿Es	mandatorio	el	envío	del	comprobante	digital	a	través	de	medios	electrónicos	al	receptor	del	comprobante	fiscal?	¿Cómo	describiría	el	cronograma	de	implementación	de	factura	electrónica?	¿Cuáles	son	los	principales	retos	para	la	maduración	e	implementación	de	proyecto	de	factura	electrónica?	Padrón	de	contribuyentes	Sí	¿Cuántos	proveedores	autorizados	existen	en	su	país	hasta	el	momento?	Documentos	normativos	oficiales	que	fundamentan	la	operación	de	Factura	Electrónica	en	su	país	No	Documentos	técnicos	oficiales	que	fundamentan	la	operación	de	Factura	Electrónica	en	su	país	No	Autoridad	reguladora	Ministerio	de	Hacienda	Estadísticas	Comprobantes	Fiscales	Volumen	de	comprobantes	en	papel	emitidos	durante	2015	Datos	no	disponibles	Volumen	de	facturas	electrónicas	emitidas	durante	2015	Volumen	acumulado	de	facturas	electrónicas	hasta	2015	Certificados	Digitales	de	Firma	Electrónica	Avanzada	Certificados	emitidos	durante	2015	Volumen	acumulado	de	certificados	hasta	2015	32México
Obligación	de	la	Factura	Electrónica	¿Es	mandatoria	la	emisión	de	factura	electrónica	en	su	país?	¿Para	qué	contribuyentes	es	mandatoria	la	emisión	de	factura	electrónica	actualmente?	Modelo	operativo	¿Es	obligatoria	la	emisión	en	formato	XML?	Si	En	caso	de	admitir	otra	forma	de	emisión	obligatoria,¿Cuál	es	el	formato	o	tecnología	adicional	o	alternativa?	Ninguno	¿Requiere	el	uso	de	certificados	digitales	de	firma	electrónica	obligatoriamente?	Si	Sí	Personas	morales	y	personas	físicas	con	actividad	empresarial	¿Para	qué	contribuyentes	es	opcional	la	emisión	de	factura	electrónica	actualmente?	Para	todos	es	obligatoria	De	acuerdo	con	el	padrón	fiscal	de	su	país,	¿Cuántos	contribuyentes	recaen	dentro	del	mandato	actual	para	la	emisión	de	factura	electrónica?	De	acuerdo	con	el	padrón	fiscal	de	su	país,	¿Cuántos	contribuyentes	recaen	dentro	de	la	opción	para	la	emisión	de	factura	electrónica?	21.2	millones	Para	todos	es	obligatoria	¿Cómo	describe	el	estatus	de	la	reglamentación	del	proyecto	de	factura	electrónica	en	su	país?	Maduro	¿Cómo	describiría	el	cronograma	de	implementación	de	factura	electrónica?	¿Cuáles	son	los	principales	retos	para	la	maduración	e	implementación	de	proyecto	de	factura	electrónica?	¿Qué	volumen	de	facturación	electrónica	en	papel	tiene	anualmente	su	país?	53.3	millones	*A	junio	2016	Personas	físicas	con	actividad	empresarial	19.4	millones	Asalariados	32.1	millones	Si	¿Es	mandatorio	el	envío	del	comprobante	digital	a	través	de	medios	electrónicos	al	receptor	del	comprobante	fiscal?	Si	¿Es	obligatoria	la	conservación	digital	del	documento?	Si	¿Durante	cuánto	tiempo	debe	resguardarse	el	comprobante	fiscal	digital?	¿Contiene	una	cadena	original	con	estampado	de	tiempo	o	firma	electrónica?	¿Utiliza	código	de	barras	o	QR?	Por	10	años	para	quien	la	emite	y	5	años	de	conservación	de	contabilidad	Si	Documentos	normativos	oficiales	que	fundamentan	la	operación	de	Factura	Electrónica	en	su	país	Sí	Código	Fiscal	de	la	Federación	http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/8_170616.pdf	Reglamento	del	Código	Fiscal	de	la	Federación	http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/regley/Reg_CFF.pdf	Resolución	Miscelánea	Fiscal	2016	http://www.sat.gob.mx/informacion_fiscal/normatividad/Paginas/resolucion_miscelanea_2016.aspx	Documentos	técnicos	oficiales	que	fundamentan	la	operación	de	Factura	Electrónica	en	su	país	Actos	o	actividades	que	se	realicen,	ingresos	que	se	preciban	y	retenciones	de	las	contribuciones	que	se	efectúen	Si	Sí	Normatividad	Conceptos	que	se	pueden	facturar	electrónicamente	¿Qué	conceptos	dan	lugar	a	la	emisión	obligatoria	de	factura	electrónica?	¿Es	un	modelo	en	línea	con	validaciones	para	emisión	en	tiempo	real?	¿Permite	el	uso	de	addendas	(complemento	de	datos	al	XML)	que	agregan	información	comercial	al	comprobante	fiscal?	¿Posee	campos	destinados	a	libre	uso? ¿Están	normados	estos	campos?	1.8	millones	78	En	caso	negativo,	favor	de	describir	la	operación	del	modelo	Personas	morales	Si	Padrón	y	obligados	Padrón	de	contribuyentes	¿Admite	la	participación	de	proveedores	de	servicios?	¿Cuántos	proveedores	autorizados	existen	en	su	país	hasta	el	momento?	Autoridad	reguladora	Anexo	20	de	la	Resolución	Miscelánea	Fiscal	para	2016.	http://www.sat.gob.mx/informacion_fiscal/normatividad/Paginas/resolucion_miscelanea_2016.aspx	Servicio	de	Administración	Tributaria	(SAT)	Estadísticas	Comprobantes	Fiscales	Volumen	de	comprobantes	en	papel	emitidos	durante	2015	Volumen	de	facturas	electrónicas	emitidas	durante	2015	Volumen	acumulado	de	facturas	electrónicas	hasta	2015	5,782.1	millones	20,582.1	millones	Certificados	Digitales	de	Firma	Electrónica	Avanzada	33	Certificados	emitidos	durante	2015	11,670,826	millones	Volumen	acumulado	de	certificados	hasta	2015	39,292,291	millones	Perú
Obligación	de	la	Factura	Electrónica	¿Es	mandatoria	la	emisión	de	factura	electrónica	en	su	país?	¿Para	qué	contribuyentes	es	mandatoria	la	emisión	de	factura	electrónica	actualmente?	¿Para	qué	contribuyentes	es	opcional	la	emisión	de	factura	electrónica	actualmente?	De	acuerdo	con	el	padrón	fiscal	de	su	país,	¿Cuántos	contribuyentes	recaen	dentro	del	mandato	actual	para	la	emisión	de	factura	electrónica?	De	acuerdo	con	el	padrón	fiscal	de	su	país,	¿Cuántos	contribuyentes	recaen	dentro	de	la	opción	para	la	emisión	de	factura	electrónica?	¿Cómo	describe	el	estatus	de	la	reglamentación	del	proyecto	de	factura	electrónica	en	su	país?	¿Cómo	describiría	el	cronograma	de	implementación	de	factura	electrónica?	¿Cuáles	son	los	principales	retos	para	la	maduración	e	implementación	de	proyecto	de	factura	electrónica?	¿Qué	volumen	de	facturación	electrónica	en	papel	tiene	anualmente	su	país?	Modelo	operativo	Se	han	definido	como	obligados	a	los	principales	contribuyentes	a	nivel	nacional.	En	caso	de	admitir	otra	forma	de	emisión	obligatoria,¿Cuál	es	el	formato	o	tecnología	adicional	o	alternativa?	¿Requiere	el	uso	de	certificados	digitales	de	firma	electrónica	obligatoriamente?	Todas	aquellas	personas	naturales	con	negocio	y	empresas	que	generan	ingresos	por	ventas	o	prestación	de	servicios	afectos	a	IVA	y	Renta	empresarial.	Así	mismo,	todos	aquellos	trabajadores	que	prestan	servicios	de	manera	independiente	a	consumidores	finales.	En	etapa	de	masificación	¿Es	un	modelo	en	línea	con	validaciones	para	emisión	en	tiempo	real?	423,400	Personas	físicas	con	actividad	empresarial	1,527,700	Asalariados	4,442,500	Trabajadores	a	cargo	de	un	empleador.	6'207,300	Trabajadores	independientes.	Conceptos	que	se	pueden	facturar	electrónicamente	Transferencia	de	bienes	y	prestación	de	servicios	Si	38	En	los	sistemas	de	los	contribuyentes	no,	únicamente	en	el	portal.	En	caso	negativo,	favor	de	describir	la	operación	del	modelo	Se	ha	regulado	un	envió	del	XML	a	través	de	servicio	web,	en	la	fecha	de	emisión	o	más	tardar	7	días	calendario	posteriores.	¿Es	mandatorio	el	envío	del	comprobante	digital	a	través	de	medios	electrónicos	al	receptor	del	comprobante	fiscal?	Sí,	pero	solo	en	el	caso	de	los	comprobantes	con	efecto	tributario:	Facturas	y	notas	de	crédito	y	débito	asociadas.	¿Es	obligatoria	la	conservación	digital	del	documento?	Si	¿Durante	cuánto	tiempo	debe	resguardarse	el	comprobante	fiscal	digital?	¿Contiene	una	cadena	original	con	estampado	de	tiempo	o	firma	electrónica?	¿Utiliza	código	de	barras	o	QR?	¿Permite	el	uso	de	addendas	(complemento	de	datos	al	XML)	que	agregan	información	comercial	al	comprobante	fiscal?	¿Posee	campos	destinados	a	libre	uso? ¿Están	normados	estos	campos?	Personas	morales	Si	¿Cuántos	proveedores	autorizados	existen	en	su	país	hasta	el	momento?	Se	tiene	previsto	que	en	2016,	el	100%	de	los	principales	contribuyentes	emitan	factura	electrónica	y	al	2018,	el	100%	de	las	personas	naturales	que	generan	ingresos	por	ventas	o	prestación	de	servicios	afectos	a	IVA	y	Renta	Empresarial	así	como	todos	los	trabajadores	que	prestan	servicios	de	manera	independiente	a	consumidores	finales.	Los	costos	de	implementación	en	que	debe	incurrir	el	contribuyente,	por	la	adecuación	de	sus	procesos.	-444,367,383	boletas	de	venta	-15,066,349	RHE	*	La	representación	impresa	de	la	factura	electrónica,	no	tiene	validez	tributaria.	En	caso	de	la	boleta	de	venta	(que	no	sustenta	gasto,	costo,	ni	crédito	fiscal)	si	es	mandatoria,	salvo	que	el	consumidor	acepte	un	medio	virtual	de	entrega.	En	el	caso	de	los	Recibos	por	Honorarios	Electrónicos	(RHE),	no	se	exige	una	representación	impresa,	salvo	a	consumidor	final.	Padrón	y	obligados	Si	Ninguno	¿Admite	la	participación	de	proveedores	de	servicios?	809,800	12,600,900	*	Al	año	2015	Para	todo	tipo	de	contribuyentes,	que	no	sean	designados	por	SUNAT	Padrón	de	contribuyentes	¿Qué	conceptos	dan	lugar	a	la	emisión	obligatoria	de	factura	electrónica?	¿Es	obligatoria	la	emisión	en	formato	XML?	Si	5	años	Si	y	no	Si,	emplea	código	de	barras	y	QR	No.	Se	usa	estándar	UBL	que	permite	la	incorporación	de	información	no	tributaria	El	empleo	de	un	estándar	permite	el	uso	privado,	para	incorporar	datos	no	fiscales	de	manera	ordenada	Normatividad	Documentos	normativos	oficiales	que	fundamentan	la	operación	de	Factura	Electrónica	en	su	país	RS	097-2012/SUNAT	y	modificatorias,	RS	182-2010/SUNAT	y	modificatorias,	RS	300	-	2014/SUNAT	y	modificatorias	Documentos	técnicos	oficiales	que	fundamentan	la	operación	de	Factura	Electrónica	en	su	país	Autoridad	reguladora	Manual	del	Programador,	Guía	UBL	de	elaboración	de	documento	electrónicos	Superintendencia	Nacional	de	Aduanas	y	Administración	Tributaria	Estadísticas	Comprobantes	Fiscales	526,002,774	facturas	2,076,582,975	boletas	de	venta	58,334,542	Volumen	de	comprobantes	en	papel	emitidos	durante	2015	Volumen	de	facturas	electrónicas	emitidas	durante	2015	Volumen	acumulado	de	facturas	electrónicas	hasta	2015	72,726,968	Certificados	Digitales	de	Firma	Electrónica	Avanzada	Certificados	emitidos	durante	2015	Volumen	acumulado	de	certificados	hasta	2015	Datos	no	disponibles	Datos	no	disponibles	En	Perú,	si	bien	se	cuenta	con	regulación	de	Firma	y	Certificados	Digitales,	aun	no	se	encuentra	operativa.	Por	tal	motivo,	para	factura	electrónica,	se	aceptan	certificados	digitales	emitidos	por	entidades	extranjeras	con	acreditación	web	trust,	los	cuales	son	distribuidos	por	empresas	privadas	en	el	país.	34Portugal
Obligación	de	la	Factura	Electrónica	¿Es	mandatoria	la	emisión	de	factura	electrónica	en	su	país?	¿Para	qué	contribuyentes	es	mandatoria	la	emisión	de	factura	electrónica	actualmente?	¿Para	qué	contribuyentes	es	opcional	la	emisión	de	factura	electrónica	actualmente?	De	acuerdo	con	el	padrón	fiscal	de	su	país,	¿Cuántos	contribuyentes	recaen	dentro	del	mandato	actual	para	la	emisión	de	factura	electrónica?	De	acuerdo	con	el	padrón	fiscal	de	su	país,	¿Cuántos	contribuyentes	recaen	dentro	de	la	opción	para	la	emisión	de	factura	electrónica?	¿Cómo	describe	el	estatus	de	la	reglamentación	del	proyecto	de	factura	electrónica	en	su	país?	Modelo	operativo	No	Maduro	¿Cómo	describiría	el	cronograma	de	implementación	de	factura	electrónica?	Datos	no	disponibles	¿Cuáles	son	los	principales	retos	para	la	maduración	e	implementación	de	proyecto	de	factura	electrónica?	Datos	no	disponibles	¿Qué	volumen	de	facturación	electrónica	en	papel	tiene	anualmente	su	país?	Datos	no	disponibles	Padrón	y	obligados	Padrón	de	contribuyentes	15,693,096	*	Al	año	2015	Personas	morales	473,394	Personas	físicas	con	actividad	empresarial	977,531	Asalariados	Datos	no	disponibles	Conceptos	que	se	pueden	facturar	electrónicamente	¿Qué	conceptos	dan	lugar	a	la	emisión	obligatoria	de	factura	electrónica?	Datos	no	disponibles	¿Es	obligatoria	la	emisión	en	formato	XML?	En	caso	de	admitir	otra	forma	de	emisión	obligatoria,¿Cuál	es	el	formato	o	tecnología	adicional	o	alternativa?	¿Requiere	el	uso	de	certificados	digitales	de	firma	electrónica	obligatoriamente?	¿Admite	la	participación	de	proveedores	de	servicios?	¿Cuántos	proveedores	autorizados	existen	en	su	país	hasta	el	momento?	¿Es	un	modelo	en	línea	con	validaciones	para	emisión	en	tiempo	real?	No	Datos	no	disponibles	No	Sí	Datos	no	disponibles	Sí	En	caso	negativo,	favor	de	describir	la	operación	del	modelo	¿Es	mandatorio	el	envío	del	comprobante	digital	a	través	de	medios	electrónicos	al	receptor	del	comprobante	fiscal?	Datos	no	disponibles	¿Es	obligatoria	la	conservación	digital	del	documento?	¿Durante	cuánto	tiempo	debe	resguardarse	el	comprobante	fiscal	digital?	¿Contiene	una	cadena	original	con	estampado	de	tiempo	o	firma	electrónica?	Sí	10	años	Sí	¿Utiliza	código	de	barras	o	QR?	No	¿Permite	el	uso	de	addendas	(complemento	de	datos	al	XML)	que	agregan	información	comercial	al	comprobante	fiscal?	Sí	¿Posee	campos	destinados	a	libre	uso? ¿Están	normados	estos	campos?	No	Normatividad	Documentos	normativos	oficiales	que	fundamentan	la	operación	de	Factura	Electrónica	en	su	país	Código	del	IVA	y	legislación	de	la	EU	Documentos	técnicos	oficiales	que	fundamentan	la	operación	de	Factura	Electrónica	en	su	país	DL	nº	196/2007	del	15	Mayo	Autoridad	reguladora	Autoridade	Tributaria	e	Aduaneira	(AT)	Estadísticas	Comprobantes	Fiscales	Volumen	de	comprobantes	en	papel	emitidos	durante	2015	Datos	no	disponibles	Volumen	de	facturas	electrónicas	emitidas	durante	2015	Datos	no	disponibles	Volumen	acumulado	de	facturas	electrónicas	hasta	2015	Datos	no	disponibles	Certificados	Digitales	de	Firma	Electrónica	Avanzada	Certificados	emitidos	durante	2015	Volumen	acumulado	de	certificados	hasta	2015	35	Datos	no	disponibles	Datos	no	disponibles	Uruguay	Obligación	de	la	Factura	Electrónica	Modelo	operativo	¿Es	mandatoria	la	emisión	de	factura	electrónica	en	su	país?	Sí	¿Para	qué	contribuyentes	es	mandatoria	la	emisión	de	factura	electrónica	actualmente?	Personas	morales	y	físicas	en	algunos	sectores	específicos	¿Para	qué	contribuyentes	es	opcional	la	emisión	de	factura	electrónica	actualmente?	Personas	morales	y	físicas	De	acuerdo	con	el	padrón	fiscal	de	su	país,	¿Cuántos	contribuyentes	recaen	dentro	del	mandato	actual	para	la	emisión	de	factura	electrónica?	De	acuerdo	con	el	padrón	fiscal	de	su	país,	¿Cuántos	contribuyentes	recaen	dentro	de	la	opción	para	la	emisión	de	factura	electrónica?	Datos	no	disponibles	¿Cómo	describe	el	estatus	de	la	reglamentación	del	proyecto	de	factura	electrónica	en	su	país?	En	desarrollo	¿Cómo	describiría	el	cronograma	de	implementación	de	factura	electrónica?	Expectativa	de	estatus	en	3	años	¿Cuáles	son	los	principales	retos	para	la	maduración	e	implementación	de	proyecto	de	factura	electrónica?	Universalización	de	la	CFE	¿Qué	volumen	de	facturación	electrónica	en	papel	tiene	anualmente	su	país?	Datos	no	disponibles	Padrón	y	obligados	Padrón	de	contribuyentes	1,644,808	*	Al	año	2015	Personas	morales	124,179	Personas	físicas	con	actividad	empresarial	217,941	Asalariados	1,302,688	¿Es	obligatoria	la	emisión	en	formato	XML?	En	caso	de	admitir	otra	forma	de	emisión	obligatoria,¿Cuál	es	el	formato	o	tecnología	adicional	o	alternativa?	¿Requiere	el	uso	de	certificados	digitales	de	firma	electrónica	obligatoriamente?	¿Admite	la	participación	de	proveedores	de	servicios?	¿Cuántos	proveedores	autorizados	existen	en	su	país	hasta	el	momento?	¿Es	un	modelo	en	línea	con	validaciones	para	emisión	en	tiempo	real?	Sí	Sí	20	Sí	(modalidad	asincrónica)	En	caso	negativo,	favor	de	describir	la	operación	del	modelo	¿Es	mandatorio	el	envío	del	comprobante	digital	a	través	de	medios	electrónicos	al	receptor	del	comprobante	fiscal?	Si	¿Es	obligatoria	la	conservación	digital	del	documento?	¿Durante	cuánto	tiempo	debe	resguardarse	el	comprobante	fiscal	digital?	¿Contiene	una	cadena	original	con	estampado	de	tiempo	o	firma	electrónica?	Si	5	años	Sí	¿Utiliza	código	de	barras	o	QR?	Sí	¿Permite	el	uso	de	addendas	(complemento	de	datos	al	XML)	que	agregan	información	comercial	al	comprobante	fiscal?	Sí	¿Posee	campos	destinados	a	libre	uso? ¿Están	normados	estos	campos?	No	(sólo	la	addenda)	Normatividad	Conceptos	que	se	pueden	facturar	electrónicamente	¿Qué	conceptos	dan	lugar	a	la	emisión	obligatoria	de	factura	electrónica?	Si	Para	los	receptores	no	electrónicos	se	admite	Papel	o	PDF	(si	este	lo	acepta)	Prestación	de	servicios	y	enajenación	de	bienes	Documentos	normativos	oficiales	que	fundamentan	la	operación	de	Factura	Electrónica	en	su	país	Documentos	técnicos	oficiales	que	fundamentan	la	operación	de	Factura	Electrónica	en	su	país	Autoridad	reguladora	Ley-Decretos	y	Resoluciones	Documentos	funcionales	Dirección	General	Impositiva	Estadísticas	Comprobantes	Fiscales	Volumen	de	comprobantes	en	papel	emitidos	durante	2015	353.38	millones	Volumen	de	facturas	electrónicas	emitidas	durante	2015	362.95	millones	Volumen	acumulado	de	facturas	electrónicas	hasta	2015	719.62	millones	Certificados	Digitales	de	Firma	Electrónica	Avanzada	Certificados	emitidos	durante	2015	Volumen	acumulado	de	certificados	hasta	2015	DGI	no	emite,	depende	de	emisores	autorizados	por	la	UCE	DGI	no	emite,	depende	de	emisores	autorizados	por	la	UCE	36Fuentes
Director de Asistencia Técnica y Tecnológicas de la Información
y la Comunicación del Centro Interamericano de Administraciones Tributarias, CIAT.
del Servicio de Administración Tributaria, SAT
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