Source: https://contadorespublicossantander.com/?p=11152
Timestamp: 2020-01-20 18:57:45+00:00

Document:
RENTA PRESUNTIVA - Contadores Públicos
por Miguel Antonio Márquez Montañez · Publicada 1 julio, 2019 · Actualizado 1 julio, 2019
ARTÍCULO 188. BASE Y PORCENTAJE DE LA RENTA PRESUNTIVA. (Artículo modificado por el artículo 78 de la Ley 1943 de 2018. El nuevo texto es el siguiente:) Para efectos del impuesto sobre la renta, se presume que la renta líquida del contribuyente no es inferior al tres y medio por ciento (3.5%) de su patrimonio líquido, en el último día del ejercicio gravable inmediatamente anterior.
El porcentaje de renta presuntiva al que se refiere este artículo se reducirá al uno y medio por ciento (1,5%) en los años gravables 2019 y 2020; y al cero por ciento (0%) a partir del año gravable 2021.
Los contribuyentes inscritos bajo el impuesto unificado bajo el Régimen Simple de Tributación (Simple) no estarán sujetos a renta presuntiva.
ARTICULO 189. DEPURACIÓN DE LA BASE DE CÁLCULO Y DETERMINACIÓN. Del total del patrimonio líquido del año anterior, que sirve de base para efectuar el cálculo de la renta presuntiva, se podrán restar únicamente los siguientes valores:
g) El valor patrimonial neto de los bienes destinados exclusivamente a actividades deportivas de los clubes sociales y deportivos.
ARTICULO 191. EXCLUSIONES DE LA RENTA PRESUNTIVA. De la presunción establecida en el artículo 188 se excluyen:
ARTICULO 193. CONCEPTO DE VALOR PATRIMONIAL NETO. El valor patrimonial neto de los bienes que se excluyen de la base de cálculo de la renta presuntiva, es el que se obtenga de multiplicar el valor patrimonial del bien por el porcentaje que resulte de dividir el patrimonio líquido por el patrimonio bruto, del año gravable base para el cálculo de la presunción.
ARTÍCULO 333. BASE DE RENTA PRESUNTIVA. <Artículo modificado por el artículo 1 de la Ley 1819 de 2016. El nuevo texto es el siguiente:> Para efectos de los artículos 188 y 189 de este Estatuto, la renta líquida determinada por el sistema ordinario será la suma de todas las rentas líquidas cedulares.
SISTEMA PARA LA DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA
Artículo 1.2.1.19.5. Exclusiones de la renta presuntiva. A partir del 1° de enero de 2003, los activos vinculados a las actividades contempladas en el numeral 6 del artículo 207-2 del Estatuto Tributario a que se refieren los artículos 1.2.1.22.19 y 1.2.1.22.20 del presente Decreto, están excluidos de la renta presuntiva de que trata el artículo 188 del Estatuto Tributario.
Por tanto, los activos vinculados a las nuevas plantaciones forestales, a las plantaciones de árboles maderables registrados ante la autoridad competente antes de la entrada en vigencia de la Ley 788 de 2002 y los nuevos aserríos vinculados directamente al aprovechamiento de las nuevas plantaciones forestales y/o al aprovechamiento de plantaciones forestales debidamente registradas ante la autoridad competente antes del 27 de diciembre de 2002, respecto de los cuales proceda el beneficio a que se refiere el citado numeral, se excluirán del patrimonio líquido que sirve de base para efectuar el cálculo de la renta presuntiva.
Parágrafo. De conformidad con lo previsto en el literal a) del artículo 8° de la Ley 139 de 1994, los beneficiarios de Certificados de Incentivo Forestal “CIF” no tendrán derecho a la renta exenta a que se refiere el numeral 6 del artículo 207-2 del Estatuto Tributario.
Dichos beneficiarios solamente podrán restar de la base del cálculo de la renta presuntiva, el valor patrimonial neto de los activos vinculados a las plantaciones forestales en período improductivo, según lo previsto en el literal c) del artículo 189 del Estatuto Tributario.
(Art. 3, Decreto 2755 de 2005)
Artículo 1.2.1.19.6. Periodo improductivo. En las empresas industriales de transformación, de hotelería y de minería, se considera como período improductivo el comprendido por las siguientes etapas:
(Art. 1, Decreto 4123 de 2005)
Artículo 1.2.1.19.7. Etapa de prospectación.
La etapa de prospectación en las empresas industriales de transformación, de hotelería y de minería, está comprendida entre la iniciación de la empresa y la fecha en que primero ocurra uno de los siguientes hechos:
(Art. 2, Decreto 4123 de 2005)
Artículo 1.2.1.19.8. Etapa de prospectación.
En la industria de la construcción y venta de inmuebles la etapa de prospectación terminará en la fecha en que primero ocurra uno de los siguientes hechos:
(Art. 3, Decreto 4123 de 2005)
Artículo 1.2.1.19.9. Etapas de construcción, instalación y montaje.
Las etapas de construcción, instalación y montaje, según corresponda, están comprendidas entre la fecha de terminación de la etapa de prospectación y la fecha en que la empresa realice la primera enajenación de bienes o la primera prestación de servicios.
(Art. 4, Decreto 4123 de 2005)
Artículo 1.2.1.19.10. Etapa de ensayos y puesta en marcha.
La etapa de ensayos y puesta en marcha se inicia a la terminación de la etapa de construcción, instalación y montaje y tendrá una duración igual a la de esta, con un máximo de veinticuatro (24) meses.
En las sociedades calificadas como parques industriales, se considerará que la etapa de ensayos y puesta en marcha podrá tener una duración máxima de cuarenta y ocho (48) meses.
En el caso de industrias cuya actividad implique la extracción de recursos naturales no renovables y cuya inversión total en activos fijos de producción, a la terminación de la etapa de construcción, instalación y montaje, sea superior a dos millones quinientas cincuenta mil (2.550.000) UVT, el término máximo será de cuarenta y ocho (48) meses.
(Art. 5, Decreto 4123 de 2005. Se actualiza el valor de conformidad con el artículo 51 de la Ley 1111 de 2006)
Artículo 1.2.1.19.11. Calificación de los períodos improductivos en las empresas agrícolas.
Para los fines de la calificación de los períodos improductivos en las empresas agrícolas, se entiende por cultivos de mediano rendimiento aquellos que exijan un período superior a un (1) año e inferior a tres (3) años entre su siembra y su primera cosecha, y por cultivos de tardío rendimiento aquellos que requieran un período superior a tres (3) años entre la siembra y su primera cosecha.
(Art. 6, Decreto 4123 de 2005)
Artículo 1.2.1.19.12. Períodos improductivos en los cultivos de mediano y tardío rendimiento.
Los períodos improductivos en los cultivos de mediano y tardío rendimiento serán los siguientes:
(Art. 7, Decreto 4123 de 2005)
Artículo 1.2.1.19.13. Valor de los cultivos de mediano y tardío rendimiento. El valor de los cultivos de mediano y tardío rendimiento, será el que fije la entidad que haya prestado asistencia técnica al cultivo, siempre que se encuentre debidamente autorizada por el Ministerio de Agricultura y Desarrollo Rural.
(Art. 8, Decreto 4123 de 2005)
Artículo 1.2.1.19.14. Prueba de los hechos que constituyen fuerza mayor o caso fortuito. Cuando las sociedades anónimas o asimiladas socias de sociedades de personas y los socios o accionistas personas naturales y sucesiones ilíquidas invoquen hechos constitutivos de fuerza mayor o caso fortuito que afecten las rentas de sus aportes y acciones, corresponde a la sociedad la demostración de tales hechos y al socio o accionista la prueba de la incidencia de los mismos en la determinación de una renta líquida inferior a la renta presuntiva determinada de acuerdo con lo dispuesto en el Estatuto Tributario.
(Art. 9, Decreto 4123 de 2005)
Artículo 1.2.1.19.15. Procedimiento para la asignación de la renta presuntiva cedular. Las personas naturales residentes contribuyentes del impuesto sobre la renta, determinarán la renta presuntiva de conformidad con lo establecido en el artículo 188 y 189 del Estatuto Tributario.
Parágrafo 1. Las personas naturales no residentes obligadas a declarar, deberán calcular su renta presuntiva si a ello hubiere lugar, de conformidad con su patrimonio líquido poseído en el país en el año anterior, y compararlo con la renta líquida que obtenga de conformidad con el artículo 26 del Estatuto Tributario.
(Art. 5, Decreto 2250 de 2017)
Artículo 1.2.1.19.16. Procedimiento para la compensación de la renta presuntiva cedular. Las personas naturales residentes contribuyentes del impuesto sobre la renta, podrán compensar los excesos en renta presuntiva, hasta el valor de la renta líquida gravable de la cédula de rentas no laborales del periodo fiscal correspondiente, en los términos del artículo 189 del Estatuto Tributario.
Parágrafo transitorio. Las personas naturales residentes que a treinta y uno (31) de diciembre de 2016 posean excesos de renta presuntiva no compensados y que se encuentren dentro del plazo establecido en el parágrafo del artículo 189 del Estatuto Tributario, los compensarán hasta el valor de la renta líquida gravable de la cédula de rentas no laborales del periodo fiscal correspondiente.
Si queda algún excedente no compensado, se aplicará según el mismo procedimiento en los periodos gravables siguientes hasta agotar el saldo o el término establecido en el parágrafo del artículo 189 del Estatuto Tributario.”
CONCEPTO DIAN 0912 DE JULIO 19 DE 2018
“Así las cosas, es necesario aplicar un criterio de simetría con el fin de realizar la comparación entre bases comparables, razón por la cual las rentas exentas se restarán en la depuración para llegar a la renta líquida presuntiva, de la misma manera que se hace para llegar a la renta líquida cedular.
(ii) Procedimiento para la aplicación de las rentas exentas en la renta presuntiva:
Ahora bien, con ocasión de lo explicado anteriormente, para llegar a las bases comparables – tanto por el sistema ordinario cedular como por el sistema presuntivo – es necesario aplicar las rentas exentas tal como se explicará a continuación
Sistema ordinario cedular
Para llegar a la renta líquida cedular de cada una de las cédulas en las que se obtuvieron ingresos, el contribuyente deberá determinar las rentas exentas que resultan procedentes para cada una de dichas cédulas. Lo anterior, en función de las limitaciones fijadas en el E.T., a saber:
– 40% o 5.040 UVT para la renta líquida cedular de las rentas de trabajo (artículo 336 E.T.)
– 10% o 1.000 UVT para la renta líquida cedular de las rentas de capital y no laborales (artículos 339 y 341 del E.T.)
– En relación con la renta líquida cedular de las rentas de pensiones se tendrá en cuenta lo dispuesto en el numeral 5 del artículo 206 del E.T.”
Para ver ejemplo sobre como aplicar las rentas exentas a la renta presuntiva, ver páginas 39 a 42 del concepto 0912 de julio 19 de 2018 – Dar click aquí:
Documento elaborado: MIGUEL ANTONIO MÁRQUEZ MONTAÑEZ
Causación de IVA sobre facturas emitidas antes del decreto 1818 de 2015
por Miguel Antonio Márquez Montañez · Published 22 noviembre, 2015 · Last modified 4 febrero, 2017
Decreto 2169 diciembre 22 de 2017 – Ajuste del costo de los activos fijos año gravable 2017
por Miguel Antonio Márquez Montañez · Published 26 diciembre, 2017
Siguiente historia RENTA LÍQUIDA POR RECUPERACIÓN DE DEDUCCIONES
Historia previa RENTA LÍQUIDA POR GANANCIAS OCASIONALES AÑO GRAVABLE 2018
Our Website uses cookies to improve your experience. Please visit our RENTA PRESUNTIVA page for more information about cookies and how we use them.

References: ARTÍCULO 188
 artículo 78
 artículo 188

ARTÍCULO 333
 artículo 1

Artículo 1
 artículo 207
 artículo 188
 artículo 8
 artículo 207
 artículo 189

Artículo 1

Artículo 1

Artículo 1

Artículo 1

Artículo 1
 artículo 51

Artículo 1

Artículo 1

Artículo 1

Artículo 1

Artículo 1
 artículo 188
 artículo 26

Artículo 1
 artículo 189
 artículo 189
 artículo 189
 artículo 206