Source: https://www.haufe.de/unternehmensfuehrung/profirma-professional/geschenke-geschaeftsfreunde_idesk_PI11444_HI6447691.html
Timestamp: 2018-01-21 05:08:00+00:00

Document:
Geschenke, Geschäftsfreunde | ProFirma Professional | Unternehmensführung | Haufe
Kontenbezeichnung Geschenke abzugsfähig mit § 37b EStG
6871 • SKR 04
Kontenbezeichnung Pauschale Steuern für Geschenke und Zugaben abzugsfähig
6240 • SKR 04
Der Empfänger muss betrieblich veranlasste Sachzuwendungen (Geschenke) nicht versteuern, wenn der Schenker die Steuer gem. § 37b EStG für ihn pauschal mit 30 % übernimmt. Der Schenker bucht die pauschale Steuer, wenn sie abziehbar ist, auf das Konto "Pauschale Steuern und Abgaben für Geschenke und Zugaben abzugsfähig" 4632 (SKR 03) bzw. 6612 (SKR 04).
Pauschale Steuern und Abgaben für Geschenke und Zugaben abzugsfähig
2 Praxis-Beispiel für Ihre Buchhaltung: Nicht abziehbares Geschenk mit pauschaler Besteuerung
Herr Huber ist zum Geschäftsjubiläum seines Kunden eingeladen. Er schenkt seinem Kunden einen Bildband, für den er mit seiner EC-Karte 53,50 EUR (brutto) gezahlt hat. Seine Zuwendung ist betrieblich veranlasst. Der Wert des Bildbands ist beim Geschäftsfreund als Betriebseinnahme zu erfassen. Damit dieser Vorgang bei seinem Geschäftsfreund keine steuerlichen Auswirkungen hat, versteuert er den Betrag pauschal mit 30 %. Dabei geht er wie folgt vor:
Einkauf des Bildbands: Diesen Einkauf erfasst Herr Huber mit dem Bruttobetrag als nicht abziehbare Betriebsausgabe, weil er bei Geschenken über 35 EUR keinen Vorsteuerabzug geltend machen darf.
Schenkungsvorgang: Bemessungsgrundlage ist der Bruttowert von • 53,50 EUR
Pauschalsteuer 30 % von 53,50 EUR = • 16,05 EUR
Solidaritätszuschlag 16,05 EUR × 5,5 % = • 0,88 EUR
pauschale Kirchensteuer 16,05 EUR × 7 % = • 1,12 EUR
Pauschalsteuern insgesamt • 18,05 EUR
4636 • Geschenke nicht abzugsfähig mit § 37b EStG • 53,50 • 1200 • Bank • 53,50
6621 • Geschenke nicht abzugsfähig mit § 37b EStG • 53,50 • 1800 • Bank • 53,50
4637 • Pauschale Steuern für Geschenke und Zuwendungen nicht abzugsfähig • 18,05 • 1200 • Bank • 18,05
6622 • Pauschale Steuern für Geschenke und Zuwendungen nicht abzugsfähig • 18,05 • 1800 • Bank • 18,05
Vorsteuerabzug bei nicht abzugsfähigen Geschenken ausgeschlossen
3 Unterscheidung nach dem Zweck der Zuwendung von Geschenken
Unternehmen haben bei Zuwendungen an Nichtarbeitnehmer zunächst die folgende Ausgangssituation:
Erfolgt die Zuwendung aus eigenem betrieblichen Interesse, z. B. für Werbezwecke, sind die Kosten als Betriebsausgaben abziehbar (Bewirtungskosten zu 70 %), ohne dass sie beim Empfänger versteuert werden.
Geschenke an Geschäftsfreunde (Nichtarbeitnehmer) darf der Unternehmer nur dann als Betriebsausgaben abziehen, wenn ihr Wert pro Person und Jahr nicht mehr als 35 EUR beträgt. Ausnahme: Geschenke, die ausschließlich betrieblich genutzt werden können.
Privatgeschenke haben keine steuerlichen Auswirkungen.
Der Beschenkte braucht den Wert des Geschenks nicht als Betriebseinnahme zu erfassen, wenn ihm der Schenker mitgeteilt hat, dass er die Steuer gem. § 37 b EStG übernommen hat. Die Besteuerung unterbleibt auch bei Streuwerbeartikeln bis 10 EUR je Artikel und geringwertigen Warenproben, die nicht als Geschenke i. S. d. § 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 1 Satz 1 EStG einzustufen sind.
4 Besonderheiten bei Geschenken an Geschäftsfreunde
Ist der Beschenkte ein Unternehmer, muss er den Wert des Geschenks (Marktwert) i. d. R. als Betriebseinnahme erfassen. Dabei spielt es keine Rolle, ob und in welchem Umfang der Schenkende die Aufwendungen als Betriebsausgaben abziehen kann. Der Beschenkte muss
bei privater Verwendung des Geschenks den Wert als Betriebseinnahme und anschließend als Privatentnahme erfassen,
bei betrieblicher Verwendung des Geschenks den Wert als Betriebseinnahme und gleichzeitig als Betriebsausgabe erfassen.
keine Einnahmen versteuern, wenn der Schenker ihm mitteilt, dass er die Zuwendung pauschal versteuert.
Das richtige Konto Geschenke an Arbeitnehmer Geschenke an Nichtarbeitnehmer Pauschale Besteuerung mit 30 % 1 So kontieren Sie richtig! Praxis-Wegweiser: "Das richtige Konto" Kontenbezeichnung Geschenke abzugsfähig ohne § 37b EStG Eigener Kontenplan SKR 03 ...mehr

References: § 37
 § 37
 § 37
 § 37
 § 37
 § 4
 § 37