Source: http://www.gestionyconsultoria.net/como-deducir-los-gastos-de-mi-coche-siendo-autonomo/
Timestamp: 2019-07-16 05:55:17+00:00

Document:
Deducir los gastos de mi coche siendo autonomo - Carmen L. Martínez
7 septiembre, 2016 por Carmen L. Martínez
Una de las preguntas más habitual que se hace un autónomo es cómo deducir los gastos de mi coche particular siendo autónomo, y la respuesta sería…… depende del caso y lo dispuesto que estés a pelear con la Hacienda dicha deducibilidad.
Por un lado vamos a ver lo que dice la AEAT al respecto y luego matizaremos la normativa para que podáis intentar adaptar vuestra situación al cumplimento de la norma.
google_ad_client: «ca-pub-8495497834110464»,
A pesar de lo que aquí se comente, siempre surgen dudas en esa adaptación o matización, incluso el mejor de los asesores fiscales no os puede asegurar que llegado el caso de que no os ajustéis estrictamente a lo que dice la norma, no vayáis a tener que pelear la deducibilidad de los gastos de vuestro vehículo. ¿Por qué?, pues porque como luego veréis en algunas consultas vinculantes de la AEAT dice “… siendo competencia de los servicios de la AEAT la valoración de las pruebas aportadas.” Como veis ellos tienen la última palabra al respecto.
“… siendo competencia de los servicios de la AEAT la valoración de las pruebas aportadas.”
Uno de los aspectos más sorprendentes de este tema está en que la deducibilidad en el IVA y en los rendimientos (IRPF) no se tiene en consideración los mismos criterios; lo que vale para un impuesto no sirve para el otro. Esto tiene algún sentido?, pues a mi entender no (y no me sirve el planteamiento de que son dos impuestos diferentes en esencia). Pero es así.
Vamos a ver lo que la AEAT contestó en la consulta vinculante V1930-05, en la que un profesional de la abogacía preguntaba “Posibilidad de deducir en el Impuesto sobre el Valor Añadido y en IRPF la adquisición de un vehículo”
La respuesta normativa fue la siguiente:
“En relación con el Impuesto sobre el Valor Añadido.
– El derecho a deducir en el Impuesto sobre el Valor Añadido está regulado en el Capítulo I del Título VIII de la Ley 37/1992.
4º. Rehabilitación, renovación y reparación de los mismos.”
Así pues, desde 1 de enero de 1998 el artículo 95 de la Ley 37/1992 establece, para los vehículos automóviles de turismo que se empleen en todo o en parte en el desarrollo de la actividad empresarial o profesional, una presunción legal de afectación de dichos vehículos a la citada actividad del 50 por ciento, salvo para los vehículos destinados a las finalidades previstas en el párrafo tercero de la regla 2ª del apartado tres de dicho artículo, en que dicha presunción es del 100 por cien.
No obstante, cuando se acredite un grado efectivo de utilización de tales vehículos en el desarrollo de la actividad empresarial o profesional diferente del previsto según la correspondiente presunción legal, procederá la regularización de las deducciones practicadas inicialmente en base a la citada presunción. En todo caso, será necesario que dichos vehículos estén integrados en el patrimonio empresarial o profesional del sujeto pasivo así como debidamente contabilizado e incluido en los registros oficiales de la actividad desarrollada.””
Resumiendo, puedes deducirte el 50 % del IVA que soportes en la adquisición y mantenimiento de tu vehículo siempre y cuando puedas demostrar que lo utilizas en tu actividad económica. ¿Cómo lo puedes demostrar?, presentado listado de tus clientes y poblaciones donde residen, agenda de visitas (no te admitirán una agenda cumplimentada de un día para otro, deberás ir gestionándola poco a poco), visitas acordadas con mails, documentos…., presupuestos aceptados en los que conste donde se presta el servicio, o donde se entrega la mercancía……. Todo aquello que justifique te desplazas en tu vehículo para la obtención de ingresos
Puedes deducirte el 50 % del IVA que soportes en la adquisición y mantenimiento de tu vehículo siempre y cuando puedas demostrar que lo utilizas en tu actividad económica
Y cuando te podrás deducir el 100% del IVA?, pues si tu vehículo tiene las características de:
Aquí vamos a realizar una importante matización con los “vehículos mixtos”. Un vehículo mixto según la normativa Anexo del Real Decreto legislativo 339/1990,
Vehículo mixto. Automóvil especialmente dispuesto para el transporte, simultáneo o no, de mercancías y personas hasta un máximo de nueve incluido el conductor, y en el que se puede sustituir eventualmente la carga, parcial o totalmente, por personas mediante la adición de asientos.
Si tenemos un monovolumen/furgoneta que utilizamos para el transporte de materiales, si además este vehículo lo llevamos rotulado con nuestro nombre comercial, si también se da la circunstancia que para nuestro uso particular disponemos de otro vehículo, y este monovolumen/furgoneta que tenemos no es de alta gama y en el mercado está catalogado como vehículo con alternativa industrial….. Podremos deducir el 100% de las cuotas de IVA que hayamos soportado por la adquisición y/o mantenimiento de este vehículo.
Cuantas más circunstancias se den entorno al vehículo que tenemos que acrediten su uso puramente profesional….. mejor.
Salvo que te ajustes 100% a la norma, cada situación de adaptación a la norma es única y dependerá de lo que llegado el momento en caso de inspección alegues para que la AEAT considere correcta la deducibilidad de esas cuotas.
Aquí no hay medias tintas, o se vincula al 100% o no se vincula. Es curioso que para una vinculación del 100% se tenga en cuenta la misma normativa que para el IVA, pero en caso de un vehículo “compartido” con la actividad privada, no existe esa posibilidad del 50%.
¿Es práctica habitual que en el IRPF se aplique el 50% de los gastos en los que incurre el vehículo?, si, la verdad es que si; esto se debe en que muchas reparaciones del mismo se deben al uso constante en la actividad económica. ¿Está bien hecho?, no. No se ajusta a pura normativa.
Si se decide imputar gastos del vehículo, porque se consideras que puedes demostrar en caso de que se requiera, que lo utilizas para tu actividad económica, no olvides que en última instancia la AEAT se reserva el considerarlo gasto fiscalmente deducible.
No obstante, hay que apuntar que existen sentencias en las que se reconoce dicho derecho a deducción; llegado el caso de que la AEAT no lo admita, vía administrativa se puede reclamar e insistir en ello.
Veamos lo indicado en la consulta vinculante que antes hemos comentado, con relación a la deducibilidad del IRPF.
En relación con el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.
El artículo 21 del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, aprobado por el Real Decreto 1775/2004, de 30 de julio (BOE de 4 de agosto) regula, en desarrollo del artículo 27 del texto refundido de la Ley del Impuesto aprobado por el Real Decreto Legislativo 3/2004, de 5 de marzo (BOE de 10 de marzo), los elementos patrimoniales afectos a una actividad económica, estableciendo que:
A estos efectos, se considerarán automóviles de turismo, remolques, ciclomotores y motocicletas los definidos como tales en el Anexo del Real Decreto Legislativo 339/1990, de 2 de marzo, por el que se aprueba el texto articulado de la Ley sobre Tráfico, Circulación de Vehículos a Motor y Seguridad Vial, así como los definidos como vehículos mixtos en dicho Anexo y, en todo caso, los denominados vehículos todo terreno o tipo “jeep”.”
De acuerdo con este precepto, el vehículo de turismo se entenderá afectado a la actividad económica desarrollada por el consultante cuando se utilice exclusivamente en la misma, dado que dicha actividad no se encuentra entre las excepciones contempladas en el apartado 4 anteriormente citado.
En el caso de utilización exclusiva del vehículo en la actividad, cuestión de hecho que deberá ser, en su caso, objeto de valoración por los órganos de gestión e inspección de la Administración Tributaria, podrán deducirse para la determinación del rendimiento neto de la actividad tanto las cantidades destinadas a la amortización del vehículo, como los gastos derivados de su utilización.
En el caso de que la utilización del vehículo en la actividad no fuese exclusiva, es decir, que también fuese utilizado para otros fines, el mismo no tendrá la consideración de afecto a la actividad económica, no siendo deducibles en la determinación del rendimiento neto ni las amortizaciones ni los mencionados gastos derivados de su utilización.
De la misma forma los intereses derivados de la financiación ajena utilizada en la adquisición del vehículo resultarán deducibles únicamente en el caso de que el mismo, de acuerdo con lo señalado anteriormente, tenga la consideración de elemento patrimonial afecto a la actividad económica, no siendo deducibles en caso contrario.
Después de ver que podemos deducirnos un IVA pero no su Base Imponible, tenemos la siguiente duda en nuestra gestión fiscal.
Yo aconsejaría registrar la Base Imponible y el IVA soportado, y luego cuando hagas la declaración del Modelo 130, haces ajustes sobre el total de gastos (sumatorio de todas las bases imponibles). Al total del gastos que aparece en el Libro, le descuentas lo que no es “fiscalmente deducible”.
También te aconsejo que guardes junto con el modelo 130 todas las notas vinculadas a esos ajustes para que en caso de inspección, puedas justificar porque no cuadran esos totales del Libro de Gastos con tus declaraciones.
Prev:¿Como funciona el IVA entre un freelance y clientes de distintos paises?
Next:El Turno de Oficio con IVA

References: artículo 95
 Real Decreto 
 artículo 21
 Real Decreto 
 artículo 27
 Real Decreto 
 Real Decreto