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Decreto Foral Normativo 2/1992, de 17 de marzo, por el que se aprueba el texto refundido de la Norma Foral 6/1989, del Impuesto sobre Actividades Económicas - Portal Asesoría y Empresas Thomson Reuters
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DECRETO FORAL NORMATIVO 2/1992, DE 17 DE MARZO POR EL QUE SE APRUEBA EL TEXTO REFUNDIDO DE LA NORMA FORAL 6/1989 DEL IMPUESTO SOBRE ACTIVIDADES ECONÓMICAS (BOB DE 2 DE ABRIL)
Texto refundido de la Norma Foral 6/1989, de 30 de junio, del Impuesto sobre Actividades Económicas
Capítulo I. Naturaleza y hecho imponible (Arts. 1 a 4)
Art. 1. Hecho imponible
Art. 3. Pruebas de las actividades gravadas
Art. 4. Exclusiones del hecho imponible
Capítulo II. Exenciones (Art. 5)
Art. 5. Exenciones del impuesto
Capítulo III. Sujetos pasivos (Art. 6)
Capítulo IV. Cuota tributaria (Art. 7 a 11)
Art. 8. Cuotas mínimas
Art. 9. Modificación de las tarifas del impuesto
Art. 10. Cuotas mínimas municipales
Art. 11. Bonificaciones
Capítulo V. Período impositivo y devengo (Art. 12)
Art. 12. Período impositivo y devengo
Capítulo VI. Gestión (Arts. 13 a 17)
Art. 13. Gestión
Art. 14. Órgano facultativo para la gestión
Art. 15. Órgano facultativo. Recursos y reclamaciones
Art. 16. Procedimiento para la matriculación
Art. 17. Pago del impuesto
Disposición Adicional. Gestión, liquidación, inspección y recaudación
Segunda. Deudas devengadas
Disposición Derogatoria. Derogación de disposiciones
La Norma Foral 5/1989, de 30 de junio, de Haciendas Locales, creó un nuevo sistema de tributos en el ámbito municipal en el que se encuentra encuadrado el Impuesto sobre Actividades Económicas, regulado en la Norma Foral 6/1989, de 30 de junio.
Por este motivo, la Norma Foral de Presupuestos Generales del Territorio Histórico de Vizcaya para 1992, en su Disposición Adicional Cuarta habilita a la Diputación Foral para elaborar un Texto Refundido con autorización para regularizar, aclarar y armonizar las disposiciones vigentes relativas al Impuesto sobre Actividades Económicas.
En su virtud, a propuesta del Diputado Foral de Hacienda y Finanzas y previa deliberación por el Consejo de Gobierno de la Diputación Foral, en su reunión de 17 de marzo de 1992, dispongo:
Artículo único.-	Se aprueba el Texto Refundido del Impuesto sobre Actividades Económicas que se inserta a continuación.
Artículo 1.-	1. El Impuesto sobre Actividades Económicas es un tributo directo de carácter real, cuyo hecho imponible está constituido por el mero ejercicio en el Territorio Histórico de Vizcaya, de actividades empresariales, profesionales o artísticas, se ejerzan o no en local determinado y se hallen o no especificadas en las Tarifas del Impuesto.
Este artículo 1 ha sido modificado por el artículo 76 de la Ley de Presupuestos para 1991.
Artículo 2.-	1. Se considera que una actividad se ejerce con carácter empresarial, profesional o artístico cuando suponga la ordenación por cuenta propia de medios de producción y de recursos humanos o de uno de ambos, con la finalidad de intervenir en la producción o distribución de bienes o servicios.
2. El contenido de las actividades se definirá en las Tarifas del Impuesto.
Artículo 3.-	El ejercicio de las actividades gravadas se probará por cualquier medio admisible en Derecho y, en particular, por los contemplados en el artículo 3 del Código de Comercio.
Artículo 4.-	No constituye hecho imponible en este Impuesto el ejercicio de las siguientes actividades:
Artículo 5.- 1. Estarán exentos del Impuesto:
a) El Estado, la Comunidad Autónoma del País Vasco, el Territorio Histórico de Vizcaya y las Entidades Locales, así como sus respectivos Organismos autónomos de carácter administrativo.
d) Los organismos públicos de investigación, los establecimientos de enseñanza en todos sus grados costeados íntegramente con fondos del Estado, de la Comunidad Autónoma del País Vasco, de la Diputación Foral de Vizcaya, o de las Entidades Locales, o por Fundaciones declaradas benéficas o de utilidad pública, y los establecimientos de enseñanza en todos sus grados que, careciendo de ánimo de lucro, estuvieren en régimen de concierto educativo, incluso si facilitasen a sus alumnos libros o artículos de escritorio o les prestasen servicios de media pensión o internado y aunque por excepción vendan en el mismo establecimiento los productos de los talleres dedicados a dicha enseñanza, siempre que el importe de dicha venta, sin utilidad para ningún particular o tercera persona, se destine, exclusivamente, a la adquisición de materias o al sostenimiento del establecimiento.
Esta letra d) del artículo 5.1 ha sido modificada por la Norma Foral 3/1993, de 15 de junio, por la que se establece el Régimen Fiscal aplicable a determinadas Confesiones Religiosas (BOB de 30 de junio).
e) Las asociaciones y fundaciones de disminuidos físicos, psíquicos y sensoriales, sin ánimo de lucro, por las actividades de carácter pedagógico, científico asistencial y de empleo que para la enseñanza, educación, rehabilitación y tutela de minusválidos realicen, aunque vendan los productos de los talleres dedicados a dichos fines, siempre que el importe de dicha venta, sin utilidad para ningún particular o tercera persona, se destine exclusivamente a la adquisición de materias primas o al sostenimiento del establecimiento.
Esta letra g) del artículo 5.1 ha sido redactada por la Norma Foral 5/2008, de 30 de junio (BOB de 10 de julio).
En todo caso, será requisito para la aplicación de esta exención que los sujetos pasivos no se hallen participados directa o indirectamente en más de un 25 por 100 por empresas que no reúnan el requisito de volumen de operaciones previsto en esta letra, excepto que se trate de fondos o sociedades de capital riesgo o sociedades de promoción de empresas a que se refieren los artículos 59 y 60, respectivamente, de la Norma Foral 3/ 1996, de 26 de junio, del Impuesto sobre Sociedades, cuando la participación sea consecuencia del cumplimiento del objeto social de estas últimas.
1. El volumen de operaciones se determinará de acuerdo con lo previsto en el apartado 7 del artículo 2 de la Norma Foral 3/ 1996, de 26 de junio, del Impuesto sobre Sociedades.
Esta regla 3 ha sido redactada por la Norma Foral 3/2009, de 23 de diciembre (BOB del 28), de Presupuestos Generales del Territorio Histórico de Bizkaia para el año 2010.
Esta letra h) del artículo 5.1 ha sido añadida, con efectos desde el 1 de enero de 2003 y la excepción hecha, por la Norma Foral 7/2003, de 26 de marzo (BOB de 11 de abril).
Los apartados 3 y 4 del artículo 5 han sido añadidos, con efectos desde el 1 de enero de 2004, por el artículo 2.dos de la Norma Foral 7/2003, de 26 de marzo de reforma del régimen de tributación local (BOB de 11 de abril de 2003; corrección de errores BOB de 23 de julio de 2003).
- REDACCIÓN ANTERIOR POR LA NORMA FORAL 5/2008, DE 30 DE JUNIO (BOB DE 10 DE JULIO). MODIFICACIÓN DE LA LETRA G). VIGENCIA DE 11 DE JULIO DE 2008 A 27 DE DICIEMBRE DE 2009
Artículo 5.-	1. Estarán exentos del Impuesto:
Cuando la entidad forme parte de un grupo de sociedades conforme al artículo 42 del Código de Comercio, las magnitudes anteriormente indicadas se referirán al conjunto de entidades pertenecientes a dicho grupo. Igualmente se aplicará este criterio cuando una persona física por sí sola o conjuntamente con otras personas físicas unidas por vínculos de parentesco en línea directa o colateral, consanguínea o por afinidad, hasta el segundo grado inclusive, se encuentran en relación a otras entidades de las que sean socios en alguno de los casos a que se refiere el artículo 42 del Código de Comercio.
A efectos de lo dispuesto en el párrafo anterior, se entenderá que los casos del artículo 42 del Código de Comercio son los recogidos en la sección 1.ª del Capítulo I de las normas para la formulación de las cuentas anuales consolidadas, aprobadas por Real Decreto 1815/ 1991, de 20 de diciembre.
Artículo 6.-	Son sujetos pasivos de este impuesto las personas físicas o jurídicas y las Entidades a que se refiere el artículo 33 de la Norma Foral General Tributaria del Territorio Histórico de Vizcaya siempre que realicen cualquiera de las actividades que originan el hecho imponible.
Artículo 7.-	La cuota tributaria será la resultante de aplicar las Tarifas del Impuesto, de acuerdo con los preceptos contenidos en la presente Norma Foral, en las disposiciones que la complementen y desarrollen y, en su caso, los coeficientes, el índice y las bonificaciones previstos por las Normas Forales, acordados por cada Ayuntamiento y regulados en las ordenanzas fiscales respectivas.
Este artículo 7 ha sido modificado, con efectos desde el 1 de enero de 2004, por el artículo 2.tres de la Norma Foral 7/2003, de 26 de marzo de reforma del régimen de tributación local (BOB de 11 de abril de 2003; corrección de errores BOB de 23 de julio de 2003).
Artículo 8.-	1. Las Tarifas del impuesto, en las que se fijarán las cuotas mínimas, así como la Instrucción para su aplicación, se aprobarán mediante Decreto Foral Normativo, que será dictado en virtud de la presente delegación normativa. La fijación de las cuotas mínimas se ajustará a las bases siguientes:
Tercera.-Determinación de aquellas actividades o modalidades de las mismas a las que por su escaso rendimiento económico se les señale cuota cero.
Cuarta.-Las cuotas resultantes de la aplicación de las Tarifas no podrá exceder del 15 por 100 del beneficio medio presunto de la actividad gravada, y en su fijación se tendrá en cuenta, además de lo previsto en la base primera anterior, la superficie de los locales en los que se realicen las actividades gravadas.
Quinta.-Asimismo, las Tarifas del Impuesto podrán fijar cuotas que faculten para ejercer en todo el Territorio Histórico de Vizcaya, señalando las condiciones en que las actividades podrán tributar por dichas cuotas y fijando su importe, teniendo en cuenta su respectivo ámbito espacial.
2. El plazo para el ejercicio de la delegación normativa concedida a la Diputación Foral en el apartado 1 de este artículo para la aprobación de las Tarifas del Impuesto y la Instrucción para su aplicación finalizará el 30 de abril de 1991.
Las tarifas del Impuesto y la Instrucción correspondientes a las actividades ganaderas independientes, deberán ser aprobadas por la Diputación Foral, mediante Decreto Foral Normativo, antes del 31 de marzo de 1992.
El último párrafo del apartado 2 de este artículo 8 ha sido añadido por el Decreto Foral Normativo 2/1992, de 17 de marzo, por el que se aprueba el Texto Refundido del Impuesto sobre Actividades Económicas.
4. Las cifras resultantes de la aplicación de los porcentajes de incremento a que se refiere este artículo habrán de redondearse por exceso de forma que las cifras sean en pesetas enteras sin céntimos.»
Artículo 9.-	Las Normas Forales de Presupuestos Generales del Territorio Histórico de Vizcaya podrán modificar las Tarifas del Impuesto, así como la Instrucción para la aplicación de las mismas, y actualizar las cuotas en ellas contenidas.
Este artículo 9 ha sido modificado por el artículo 2.Uno de la Norma Foral 5/1996, de Medidas tributarias para 1996 (BOB de 5 de diciembre de 1996).
Artículo 10.-	1. Los Ayuntamientos podrán incrementar las cuotas mínimas municipales, fijadas en las tarifas del impuesto, aplicando un coeficiente de ponderación determinado en función del volumen de operaciones del sujeto pasivo.
Desde 2.000.000,00 hasta 6.000.000,00 ..............
La diferencia del valor del índice atribuido a una calle con respecto al atribuido a la de categoría inferior o superior no podrá ser menor de 0,10.
4. En aquellos supuestos en los que la gestión de este impuesto se ejerza directamente por la Diputación Foral de Vizcaya, los coeficientes o índices a que se refiere el presente artículo se establecerán con un máximo de dos decimales.
Este artículo 10 ha sido modificado, con efectos desde el 1 de enero de 2004, por el artículo 2.cuatro de la Norma Foral 7/2003, de 26 de marzo (BOB de 11 de abril), excepto el apartado 4 que ha sido añadido por el artículo 6.uno de la Norma Foral 7/2005, de 23 de junio (BOB de 1 de agosto).
Artículo 11.-	1. Cuando las ordenanzas fiscales así lo establezcan, sobre la cuota del impuesto se aplicarán las siguientes bonificaciones:
a) Una bonificación de hasta el 95 por 100 de la cuota correspondiente para las cooperativas, así como las uniones, federaciones y confederaciones de las mismas a que se refiere el Título IV de la Norma Foral 9/ 1997, de 14 de octubre, sobre Régimen Fiscal de las Cooperativas.
f) Una bonificación de hasta el 50 por 100 de la cuota correspondiente para los sujetos pasivos que estén en posesión de certificados de sistemas de gestión medioambiental, tratándose de empresas que se dedican a las actividades clasificadas a las que se refiere la Ley 3/1998, de 27 de febrero, General de Protección del Medio Ambiente del País Vasco, y siempre que cumplan las condiciones impuestas por la reglamentación europea EMAS.
Esta letra f) del artículo 11.1 ha sido añadida por el artículo 6.dos de la Norma Foral 7/2005, de 23 de junio (BOB de 1 de agosto).
Este artículo 11 ha sido modificado, salvo la excepción hecha, con efectos desde el 1 de enero de 2004, por el artículo 2.cinco de la Norma Foral 7/2003, de 26 de marzo (BOB de 11 de abril).
Artículo 12.- 1. El período impositivo coincide con el año natural, excepto cuando se trate de declaraciones de alta, en cuyo caso abarcará desde la fecha de comienzo de la actividad hasta el final del año natural, sin perjuicio de lo dispuesto en el párrafo 2.º del apartado 2 de este artículo.
- REDACCIÓN ANTERIOR POR EL ART. 6 DE LA NORMA FORAL 6/1999, DE 15 DE ABRIL, DE MEDIDAS TRIBUTARIAS EN 1999 (BOB DE 6 DE MAYO DE 1999). MODIFICACIÓN DEL ARTÍCULO.
VIGENTE DE 1 DE ENERO DE 1999 A 28 DE DICIEMBRE DE 2010.
Artículo 12.-	1. El período impositivo coincide con el año natural, excepto cuando se trate de declaraciones de alta, en cuyo caso abarcará desde la fecha de comienzo de la actividad hasta el final del año natural, sin perjuicio de lo dispuesto en el apartado 3 de este artículo.
3. En los casos de declaraciones de baja, las cuotas se calcularán proporcionalmente al número de trimestres transcurridos hasta la fecha de la baja, incluido aquel en el que se produzca el cese en la actividad gravada, excepto cuando éste coincida con el ejercicio de la presentación del alta, en cuyo caso la baja surtirá efectos a partir del primer día del año siguiente.
4. Tratándose de espectáculos, cuando las cuotas estén establecidas por actuaciones aisladas, el devengo se produce por la realización de cada una de ellas, debiéndose presentar las correspondientes declaraciones en la forma que se establezca reglamentariamente.
Artículo 13.-	1. El Impuesto se gestiona a partir de la Matrícula del mismo. Dicha Matrícula se formará anualmente para cada término y estará constituida por censos comprensivos de las actividades económicas, sujetos pasivos, deudas tributarias y, en su caso, del recargo foral. La Matrícula estará a disposición del público en los respectivos Ayuntamientos.
Este apartado 2 del artículo 13 ha sido modificado, con efectos desde el 1 de enero de 2004, por el artículo 2.seis de la Norma Foral 7/2003, de 26 de marzo de reforma del régimen de tributación local (BOB de 11 de abril; corrección de errores BOB de 23 de julio).
3. La inclusión, exclusión o alteración de los datos contenidos en los censos, resultantes de las actuaciones de inspección tributaria o de la formalización de altas y comunicaciones, se considerarán acto administrativo y conllevarán la modificación del censo. Cualquier modificación de la Matrícula que se refiera a datos obrantes en los censos requerirá, inexcusablemente, la previa alteración de estos últimos en el mismo sentido.
Este párrafo 4 ha sido añadido por el artículo 76 de la Ley de Presupuestos para 1991.
Artículo 14.- 1. Las facultades de exacción, gestión, liquidación, inspección y recaudación, tanto en periodo voluntario como por la vía de apremio, corresponden al Ayuntamiento de término municipal en el que se ejerzan las actividades sujetas.
3. Corresponde de forma exclusiva a la Diputación Foral la formación y conservación de la Matrícula, la calificación de las actividades económicas, y el señalamiento de las cuotas.
VIGENTE DE 3 DE ABRIL DE 1992 A 28 DE DICIEMBRE DE 2010.
Artículo 14.-1. Las facultades de exacción, gestión, liquidación, inspección y recaudación, tanto en periodo voluntario como por la vía de apremio, corresponden al Ayuntamiento de término municipal en el que se ejerzan las actividades sujetas.
Artículo 15.-	Los recursos y reclamaciones que se interpongan contra los actos de calificación de actividades y señalamiento de cuotas se regirán por lo dispuesto en los artículos 156 a 168 de la Norma Foral General Tributaria del Territorio Histórico de Vizcaya, siendo el órgano competente para resolver tales recursos y reclamaciones la Diputación Foral de Vizcaya. La interposición de estas reclamaciones no suspenderá la ejecutoriedad de los actos.
Artículo 16.-	1. Las Matrículas correspondientes a cada Ayuntamiento se confeccionarán por la Diputación Foral, que las remitirá a aquéllos.
Artículo 17.-	1. Concluido el plazo de exposición al público y resueltas las reclamaciones, se remitirá a la Diputación Foral la certificación del resultado de la misma para su aprobación.
2. Una vez aprobado, se confeccionarán por la Diputación Foral los correspondientes recibos cobratorios, sin perjuicio de las fórmulas de colaboración a que se refiere el artículo 8 de la Norma Foral 5/1989, de 30 de junio, de Haciendas Locales.
Se faculta a la Diputación Foral para que, en el marco del Concierto Económico, determine la Administración competente para ejercer las funciones de gestión, liquidación, inspección y recaudación relacionadas con las actividades que, en su caso, tengan atribuidas cuotas provinciales o cuotas que faculten para ejercer en más de una provincia. Igualmente, la Diputación Foral deberá establecer, en relación con estas actividades, caso de que así proceda, los puntos de conexión que fijen la competencia territorial o, en su caso, la imputación económica de su recaudación.
Del ejercicio de esta facultad se dará cuenta a las Juntas Generales de Vizcaya para su ratificación, si procediera.
Disposición transitoria primera.-	1. El Impuesto sobre Actividades Económicas comenzará a exigirse en todo el Territorio Histórico de Vizcaya a partir del 1 de enero de 1992.
Con efectos exclusivos para el período impositivo de 1992 y en orden a la exacción del Impuesto que se devengue el 1 de enero de ese año, las Ordenanzas Fiscales por las que se fijen el coeficiente de incremento y las escalas de índices de situación, que hayan de ser aplicados por el referido período, deberán publicarse en los términos previstos en el artículo 16.4 de la Norma Foral 5/1989, de 30 de junio, de Haciendas Locales, antes del 1 de julio de dicho año.
A partir del 1 de enero de 1991, los Ayuntamientos podrán continuar exigiendo el Impuesto Municipal sobre Gastos Suntuarios en lo referente, exclusivamente, a la modalidad de éste que grava el aprovechamiento de cotos de caza y pesca. A tal fin permanecen vigentes todas las disposiciones por las que se rige el Impuesto de referencia en la citada modalidad. Asimismo, permanecen vigentes las Ordenanzas fiscales municipales reguladoras del mencionado Impuesto y modalidad. Las restantes modalidades de este Impuesto quedan suprimidas desde el 1 de enero de 1991.
Disposición transitoria segunda.-	La supresión de los actuales tributos de los Municipios a que se refiere esta Norma Foral como consecuencia de la aplicación de la misma, así como la derogación de las disposiciones por las que se rigen dichos tributos, se entiende sin perjuicio del derecho de la Administración a exigir, con arreglo a las referidas disposiciones, las deudas devengadas con anterioridad.
Disposición final primera.-	Se autoriza a la Diputación Foral para dictar cuantas disposiciones sean necesarias para el desarrollo y aplicación de la presente Norma Foral.
Disposición final segunda.-	La presente Norma Foral entrará en vigor el día siguiente al de su publicación en el «Boletín Oficial de Vizcaya».

References: Artículo 1
 artículo 1
 artículo 76

Artículo 2

Artículo 3
 artículo 3

Artículo 4

Artículo 5
 artículo 5
 artículo 5
 artículo 2
 artículo 5
 artículo 5
 artículo 2

Artículo 5
 artículo 42
 artículo 42
 artículo 42
 Real Decreto 

Artículo 6
 artículo 33

Artículo 7
 artículo 7
 artículo 2

Artículo 8
 artículo 8

Artículo 9
 artículo 9
 artículo 2

Artículo 10
 artículo 10
 artículo 2
 artículo 6

Artículo 11
 artículo 11
 artículo 6
 artículo 11
 artículo 2

Artículo 12

Artículo 12

Artículo 13
 artículo 13
 artículo 2
 artículo 76

Artículo 14

Artículo 14

Artículo 15

Artículo 16

Artículo 17
 artículo 8
 artículo 16