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OBLIGACIONES FORMALES: PRESENTACION DE DECLARACION DE VENTAS, RETENCION Y RENTA PERSONAS NATURALES ADMINISTRACION LOCAL DE IMPUESTOS NACIONALES DE PALMIRA. - ppt descargar
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1 OBLIGACIONES FORMALES: PRESENTACION DE DECLARACION DE VENTAS, RETENCION Y RENTA PERSONAS NATURALES ADMINISTRACION LOCAL DE IMPUESTOS NACIONALES DE PALMIRA ADOLFO LEON SALGUERO HERNANDEZ MARTHA CECILIA CARMEN CARRILLO Palmira, 14 de mayo de 2008
2 Artículo 499 del E.T. Pertenecen a este régimen las personas naturales comerciantes y los artesanos que sean minoristas o detallistas, los agricultores o ganaderos que realicen operaciones gravadas, así como quienes presten servicios gravados siempre y cuando cumplan la totalidad de las siguientes condiciones: VENTAS RÉGIMEN SIMPLIFICADO
3 1. Que en el año anterior hubieren obtenido ingresos brutos totales provenientes de la actividad (es) económica gravada (s) inferiores a (2007) $83’896.000 / 4000 UVT. 2. Que tengan máximo un (1) establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio donde ejercen su actividad. 3. Que en el establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio no se desarrollen actividades bajo franquicia, concesión, regalía, autorización o cualquier otro sistema que implique la explotación de intangibles. REQUISITOS RÉGIMEN SIMPLIFICADO (Art. 499 E.T.)
4 J 4.Que no sean usuarios aduaneros. 5.Que no hayan celebrado en el año inmediatamente anterior (2007) ni en el año en curso (2008) contratos de venta de bienes o prestación de servicios gravados por valor individual y superior a $69.214.000 y $72.778.000 respectivamente – 3300 UVT. 6. Que el monto de sus consignaciones bancarias, depósitos o inversiones financieras durante el año anterior (2007) o durante el respectivo año (2008) no supere la suma de $94.383.000 ó $99.243.000 respectivamente – 4500 UVT REQUISITOS RÉGIMEN SIMPLIFICADO (Art. 499 E.T.)
5 Artículo 437 del E.T. Son responsables de este impuesto quienes vendan bienes o presten servicios gravados. Los bienes y/o servicios no contenidos en los siguientes artículos se encuentran gravados con el impuesto a las ventas. Bienes excluidos: artículo 424 del E.T. Servicios excluidos: artículo 476 del E.T. Bienes exentos: artículos 477 a 481 del E.T. VENTAS RÉGIMEN COMÚN
6 OBLIGACIONES REGIMEN COMUN 1.Expedir factura (artículo 617 del E.T.) o documento equivalente (artículo 3 Decreto 522 de 2003) con todos lo requisitos 2.Solicitar autorización de numeración de facturación en la administración correspondiente (vigencia 2 años). 3.Presentar la declaración bimestral de impuestos sobre las ventas (artículo 602 del E.T.). 4.Presentar declaración de renta y complementarios.
7 OBLIGACIONES REGIMEN COMUN 5. Asumir la retención del 50% del IVA, cuando adquiera bienes o servicios gravados de responsables del régimen simplificado ( agentes de retención a titulo de IVA artículo 437-2 del E.T. ) 6. Informar cese de actividades (artículo 614 del E.T.) 7. Llevar libros de contabilidad registrados en Cámara de Comercio
8 PERSONAS NATURALES QUE SON AGENTES DE RETENCION A TITULO DE RENTA Las personas naturales que tengan la calidad de comerciantes y que en el año inmediatamente anterior tuvieren un patrimonio bruto o unos ingresos brutos superiores a 30.000 UVT valor año base 2007: $20.974 = $629.220.000. (artículo 368- 2 del E.T.) valor año base 2008: $22.054 = $661.620.000.
9 OBLIGACIONES AGENTE DE RETENCION PERSONA NATURAL 1.Efectuar la retención (artículo 375 ET) 2.Consignar lo retenido (artículo 376 del E.T.) 3.Expedir certificado (artículo 381 del E.T.) 4.Presentar la declaración de retención en la fuente (artículo 382 del E.T.).
10 DECLARACIÓN DE RENTA PERSONAS NATURALES Estatuto Tributario artículos 591, 592, 593, 594-1 y 594-3
11 Conceptos de residencia para efectos fiscales Las personas naturales, nacionales o extranjeras, residentes en el país y las sucesiones ilíquidas de causantes con residencia en el país en el momento de su muerte, están sujetas al impuesto sobre la renta y complementarios en lo concerniente a sus rentas y ganancias ocasionales, tanto de fuente nacional como de fuente extranjera. (Est.Tributario artículo 9º inciso 1º)
12 Conceptos de residencia para efectos fiscales Los extranjeros residentes en Colombia sólo están sujetos al impuesto sobre la renta y complementarios respecto a su renta o ganancia ocasional de fuente extranjera, a partir del quinto año o período gravable de residencia continua o discontinua en el país. (artículo 9º inciso 2º)
13 Conceptos de residencia para efectos fiscales Las personas naturales, nacionales o extranjeras, que no tengan residencia en el país y las sucesiones ilíquidas de causantes sin residencia en el país en el momento de su muerte, sólo están sujetas al impuesto sobre la renta y complementarios respecto a sus rentas y ganancias ocasionales de fuente nacional y respecto de su patrimonio poseído en el país (artículo 9º inciso 3º)
14 Conceptos de residencia para efectos fiscales La residencia consiste en: a) La permanencia continua en el país por más de seis meses en el año o período gravable b) O que se completen dentro de éste c) La permanencia discontinua por más de seis meses en el año o período gravable. (Est.Tributario artículo 10 inciso 1º)
15 Conceptos de residencia para efectos fiscales Se consideran residentes las personas naturales nacionales que conserven la familia o el asiento principal de sus negocios en el país, aún cuando permanezcan en el exterior (artículo 10 inciso 2º) El término “familia” debe entenderse como el núcleo humano constituido en los términos de la Constitución Política y leyes Colombianas. La familia es el núcleo fundamental de la sociedad. Se constituye por vínculos naturales o jurídicos, por la decisión libre de un hombre y una mujer de contraer matrimonio o por la voluntad responsable de conformarla. (Const.Nac.artículo 42) ( Oficio 1853 enero 18 / 05)
16 QUIENES DEBEN PRESENTAR DECLARACIÓN DE RENTA Estatuto Tributario artículo 591 Están obligados a presentar declaración del impuesto sobre la renta y complementarios (…), todos los contribuyentes sometidos a dicho impuesto, con excepción de los enumerados en el artículo siguiente
17 CONTRIBUYENTES DE MENORES INGRESOS (EST.TRIB. ART.592) Personas naturales y sucesiones ilíquidas -Que no sean responsables del IVA -Ingresos brutos < 1.400 UVT ($29.364.000) -Patrimonio bruto en el último día del año o periodo gravable < 4.500 UVT ($94.383.000)
18 ASALARIADOS ( Est.Tributario artículo 593) Cuyos ingresos brutos provengan por lo menos en un 80% de pagos originados en la relación laboral o legal y reglamentaria. -Patrimonio bruto < 4.500 UVT ($94.383.000) -Que no sean responsables del IVA -Ingresos totales < 3.300 ($69.214.000) Dentro de los ingresos que sirven de base para efectuar el cómputo no deben incluirse los correspondientes a la enajenación de activos fijos, ni los provenientes de loterías, rifas, apuestas o similares.
19 CONCEPTO 054295 ( 9 – JULIO – 1998) Para el caso de los asalariados cuando los pagos de carácter laboral no alcancen el 80% de sus ingresos brutos totales del año o período gravable la persona NO puede ser catalogada como no declarante, en consecuencia se encuentra en la obligación de presentar la declaración.
20 TRABAJADORES INDEPENDIENTES ( Est.Trib. Artículo 594 – 1) -Que no sean responsables del IVA -Cuyos ingresos brutos se encuentren debidamente facturados. -Que los ingresos provengan en un 80% o más de honorarios, comisiones y servicios. -Sobre los cuales se hubiere practicado retención en la fuente. -Ingresos < 3.300 UVT ($69.214.000) -Patrimonio bruto < 4.500 UVT ($94.383.000)
21 OFICIO 029754 ( 10 – ABRIL – 2006) Para el caso de los trabajadores independientes si la totalidad de los ingresos no fueron sometidos a retención en la fuente, así no supere los topes señalados en la norma, el contribuyente se encuentra obligado a declarar.
22 OFICIO 76456 ( 7 – SEPT – 2006) Los trabajadores independientes que no hayan facturado la totalidad de sus ingresos brutos, bien sea porque no estaban obligados o porque no cumplieron con la obligación no pueden aplicar el articulo 594-1 sino el artículo 592 del Estatuto Tributario con el fin de determinar si están o no obligados a presentar declaración de renta y complementarios
23 TRABAJADORES INDEPENDIENTES Los trabajadores que hayan obtenido ingresos como asalariados y como trabajadores independientes deberán sumar los ingresos correspondientes a los dos conceptos para establecer el límite de ingresos brutos a partir del cual están obligados a presentar declaración del impuesto sobre la renta. (artículo 594-1 inciso 2º (adicionado Ley 863 / 03 artículo 21).
24 OTROS REQUISITOS PARA NO ESTAR OBLIGADO A DECLARAR (artículo 594 – 3 ) a)Consumos mediante tarjeta de crédito durante el año o período < 2.800 UVT ($58.727.000). b) Total de compras y consumos durante el año < 2.800 UVT ($58.727.000) c) Valor total acumulado de consignaciones bancarias durante el año < 4.500 UVT ($94.383.000)
25 CONCEPTO 03343 (16 – ENE – 2007) Al ser las consignaciones bancarias, los depósitos o las inversiones financieras diferentes modalidades mediante las cuales colocan o invierten los contribuyentes en las entidades financieras, el valor a que se refiere el literal c) del artículo 594-3 del Est. Tributario es el que corresponde al valor acumulado durante el año gravable, así como el cambio en la modalidad del producto dentro de la respectiva entidad.
26 CONCEPTO 071921 (05 – OCT – 2005) Si una persona natural durante el año recibe consignaciones por valores superiores al tope establecido en el literal c) del artículo 594-3 del ET está obligada a declarar independientemente de que dichas consignaciones correspondan a ingresos recibidos para terceros, en tanto se trata de una condición objetiva y la ley no hizo distinción alguna frente al tipo de consignación
27 SERVICIOS PERSONALES FRENTE A SERVICIOS NO PERSONALES Una persona natural dedicada al arrendamiento de inmuebles, no se puede considerar como un trabajador independiente porque si bien, esta definición obedece a la ausencia de vinculación a un empleador, es propio del trabajador independiente que exista una prestación personal que origine una remuneración, tal como lo señala el artículo 103 del Estatuto Tributario. (Oficio 038854 23 – JUNIO – 2005)
28 CONCEPTO 039683 ( 2 – JUNIO – 1998) Las personas naturales pertenecientes al régimen simplificado del impuesto sobre las ventas no están obligadas a presentar declaración de renta si cumplen las demás condiciones establecidas en la ley para estar exceptuadas. (Ratificado Sentencia Consejo de Estado Julio 26 de 2007).
29 29 GRACIAS La DIAN somos todos
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DECRETO 2418 DE OCTUBRE 31 DE 2013. NUEVAS DISPOSICIONES DE RETENCION EN LA FUENTE – 2013 NUEVAS DISPOSICIONES DE RETENCION EN LA FUENTE – 2013.

References: Artículo 499
 Artículo 437
 artículo 424
 artículo 476
 artículo 437
 artículo 9
 artículo 10
 artículo 591
 artículo 593
 Artículo 594
 artículo 592
 artículo 21
 artículo 594
 artículo 594
 artículo 103