Source: https://www.dph.zivnostnik.cz/33/balicek-danovych-zmen-od-1-1-2020-uniqueidmRRWSbk196FNf8-jVUh4Ese1lEiNjoMQ98f_gh8JdTWAmIY0qxDg_w/?uri_view_type=4
Timestamp: 2020-02-22 20:10:16+00:00

Document:
Balíèek daòových zmìn od 1. 1. 2020 | DPH pro ¾ivnostníky
Balíèek daòových zmìn od 1. 1. 2020
15.1.2020, Ing. Jiøí Vychopeò, Zdroj: Verlag Dashöfer
Dne 31. 12. 2019 byl ve Sbírce zákonù v èástce 152 uveøejnìn zákon è. 364/2019 Sb., ze dne 17. prosince 2019, kterým se s úèinností od 1. 1. 2020 mìní nìkteré zákony v oblasti daní v souvislosti se zvy¹ováním pøíjmù veøejných rozpoètù. Jedná se o dal¹í z tzv. daòových balíèkù, který obsahuje zmìny v sedmi zákonech.
Èást první: zmìna zákona o dani z nemovitých vìcí
Zmìna v § 4 odst. 1 písm. k) zákona è. 338/1992 Sb.
Pùvodní znìní Nové znìní
Od danì z pozemkù jsou osvobozeny pozemky remízkù, hájù a vìtrolamù a mezí na orné pùdì, trvalých travních porostech, pozemky ochranného pásma vodního zdroje I. stupnì a pozemky ostatních ploch, které nelze ¾ádným zpùsobem vyu¾ívat. Od danì z pozemkù jsou osvobozeny pozemky v rozsahu, v jakém se na nich nachází
Podle pøechodného ustanovení v èl. II zákona è. 364/2019 Sb. lze do zdaòovacího období roku 2021 vèetnì pou¾ít ustanovení § 4 odst. 1 písm. k) zákona è. 338/1992 Sb., ve znìní úèinném pøed 1. 1. 2020, pro pozemky, které byly v posledním zdaòovacím období zapoèatém pøed 1. 1. 2020 osvobozeny od danì z pozemkù podle § 4 odst. 1 písm. k) zákona è. 338/1992 Sb., ve znìní úèinném pøed 1. 1. 2020.
Èást druhá: zmìny zákona o daních z pøíjmù
Zmìna v § 4 odst. 1 písm. f) ZDP, zákona è. 586/1192 Sb.
Od danì se osvobozuje pøíjem v podobì ceny z úètenkové loterie podle zákona upravujícího evidenci tr¾eb. Od danì se osvobozuje pøíjem v podobì ceny z úètenkové loterie, její¾ hodnota nepøevy¹uje 1 000 000 Kè.
Obdobná zmìna je také pro poplatníky danì z pøíjmù právnických osob v § 19 odst. 1 písm. zn).
Zmìna v § 10 odst. 1 písm. h) a ch)
Ostatními pøíjmy, pøi kterých dochází ke zvý¹ení majetku, pokud nejde o pøíjmy podle § 6 a¾ 9, jsou zejména
ch) výhry z reklamních soutì¾í a reklamních slosování, ceny z veøejných soutì¾í, ze sportovních soutì¾í a ceny ze soutì¾í, v nich¾ je okruh soutì¾ících omezen podmínkami soutì¾e, anebo jde o soutì¾ící vybrané poøadatelem soutì¾e, Ostatními pøíjmy, pøi kterých dochází ke zvý¹ení majetku, pokud nejde o pøíjmy podle § 6 a¾ 9, jsou zejména
4. ¾ivé hry s výjimkou turnaje ¾ivé hry,
5. turnaje ¾ivé hry a turnaje malého rozsahu a
6. jiných hazardních her ne¾ hazardních her podle bodù 1 a¾ 5,
ch) výhry z reklamních soutì¾í a reklamních slosování, ceny z úètenkové loterie, z veøejných soutì¾í, ze sportovních soutì¾í a ceny ze soutì¾í, v nich¾ je okruh soutì¾ících omezen podmínkami soutì¾e, anebo jde o soutì¾ící vybrané poøadatelem soutì¾e,
Zmìna v § 10 odst. 3 písm. b) a doplnìní v odst. 5
3. Od danì jsou, kromì pøíjmù uvedených v § 4, osvobozeny
b) výhry z
1. tomboly s herní jistinou do 100 000 Kè podle zákona upravujícího hazardní hry,
2. hazardní hry provozované na základì ohlá¹ení podle zákona upravujícího hazardní hry, nebylo-li její provozování obecním úøadem zakázáno,
3. hazardní hry provozované na základì základního povolení podle zákona upravujícího hazardní hry, nebo
4. hazardní hry provozované na základì právních pøedpisù obdobných zákonu upravujícímu hazardní hry vydaných v èlenském státì Evropské unie nebo státì tvoøícím Evropský hospodáøský prostor, 3. Od danì jsou, kromì pøíjmù uvedených v § 4, osvobozeny
1. loterie a tomboly, pokud vý¹e výhry nepøesahuje 1 000 000 Kè,
2. hazardních her, které jsou jednotlivým druhem pøíjmu podle odstavce 1 písm. h) bodù 2 a¾ 6, pokud rozdíl mezi úhrnem výher spadajících do tohoto druhu pøíjmu a úhrnem vkladù do hazardních her v rámci tohoto druhu pøíjmu za zdaòovací období nepøesahuje 1 000 000 Kè,
Na konci odstavce 5 se doplòuje vìta „U pøíjmù podle odstavce 1 písm. h) bodù 2 a¾ 6 je výdajem pouze vklad do hazardní hry.”
Doplnìní nových bodù v § 23 odst. 3 písm. a) a c)
- Výsledek hospodaøení nebo rozdíl mezi pøíjmy a výdaji podle odstavce 2
a) se zvy¹uje novì také o
19. úbytek rezerv v poji¹»ovnictví podle zákona upravujícího rezervy pro zji¹tìní základu danì z pøíjmù.
c) lze sní¾it novì také o
11. pøírùstek rezerv v poji¹»ovnictví podle zákona upravujícího rezervy pro zji¹tìní základu danì z pøíjmù.
Zmìna v § 24 odst. 2 písm. i)
Výdaji (náklady) podle odstavce 1 jsou také
i) rezervy a opravné polo¾ky, jejich¾ zpùsob tvorby a vý¹i pro daòové úèely stanoví zvlá¹tní zákon a odstavec 9 pro pøípady, kdy pohledávka byla nabyta pøemìnou s výjimkou rezerv vytváøených poplatníky v souvislosti s dosahováním pøíjmù plynoucích jim podle § 10 a s výjimkou rezervy na nakládání s elektroodpadem ze solárních panelù podle zákona upravujícího rezervy pro zji¹tìní základu danì z pøíjmù, Výdaji (náklady) podle odstavce 1 jsou také
i) rezervy a opravné polo¾ky, jejich¾ zpùsob tvorby a vý¹i pro daòové úèely stanoví zvlá¹tní zákon a odstavec 9 pro pøípady, kdy pohledávka byla nabyta pøemìnou, s výjimkou rezerv vytváøených poplatníky v souvislosti s dosahováním pøíjmù plynoucích jim podle § 10 a s výjimkou rezervy na nakládání s elektroodpadem ze solárních panelù podle zákona upravujícího rezervy pro zji¹tìní základu danì z pøíjmù a s výjimkou rezervy v poji¹»ovnictví podle zákona upravujícího rezervy pro zji¹tìní základu danì z pøíjmù,
Zmìny v § 23 odst. 3 písm. a) a c) a v § 24 odst. 2 písm. i) souvisí se zmìnou v èásti tøetí, tj. s novým vymezením rezerv v poji¹»ovnictví podle § 6 zákona è. 593/1992 Sb., o rezervách pro zji¹tìní základu danì z pøíjmù, ve znìní úèinném od 1. 1. 2020.
Podle bodu 3. pøechodných ustanovení v èl. IV zákona è. 364/2019 Sb. se v prvních 2 zdaòovacích obdobích zapoèatých ode dne nabytí úèinnosti tohoto zákona výsledek hospodaøení nebo rozdíl mezi pøíjmy a výdaji zvy¹uje v¾dy o jednu polovinu záporného rozdílu mezi vý¹í upravených rezerv v poji¹»ovnictví podle zákona è. 593/1992 Sb., ve znìní úèinném od 1. 1. 2020, na zaèátku prvního zdaòovacího období zapoèatého od 1. 1. 2020 a zùstatkem rezerv v poji¹»ovnictví podle zákona è. 593/1992 Sb., o rezervách pro zji¹tìní základu danì z pøíjmù, ve znìní úèinném pøed 1. 1. 2020, s výjimkou rezerv k vyrovnání závazkù z poji¹»ovací nebo zaji¹»ovací èinnosti provozované ve státì, se kterým má Èeská republika uzavøenu mezinárodní smlouvu upravující zamezení dvojímu zdanìní v¹ech druhù pøíjmù, která je provádìna a podle které se dvojí zdanìní pøíjmù vyluèuje metodou vynìtí, k zaèátku prvního zdaòovacího období zapoèatého od 1. 1. 2020, nebo se v prvním zdaòovacím období zapoèatém od 1. 1. 2020 sni¾uje o kladný rozdíl mezi tìmito velièinami.
Zmìna v § 36 odst. 2 písm. i)
Zvlá¹tní sazba danì z pøíjmù pro poplatníky uvedené v § 2 a 17, pokud není v odstavci 1 nebo 5 stanoveno jinak, èiní 15 %, a to
i) z pøíjmù plynoucích fyzickým osobám z reklamních soutì¾í a reklamních slosování, z cen z veøejných soutì¾í, ze sportovních soutì¾í a ze soutì¾í, v nich¾ je okruh soutì¾ících omezen podmínkami soutì¾e a nebo jde o soutì¾ící vybrané poøadatelem soutì¾e [§ 10 odst. 1 písm. ch)], Zvlá¹tní sazba danì z pøíjmù pro poplatníky uvedené v § 2 a 17, pokud není v odstavci 1 nebo 5 stanoveno jinak, èiní 15 %, a to
i) z pøíjmu v podobì ceny z úètenkové loterie, z pøíjmù plynoucích fyzickým osobám z reklamních soutì¾í a reklamních slosování, z cen z veøejných soutì¾í, ze sportovních soutì¾í a ze soutì¾í, v nich¾ je okruh soutì¾ících omezen podmínkami soutì¾e a nebo jde o soutì¾ící vybrané poøadatelem soutì¾e [§ 10 odst. 1 písm. ch)] a z pøíjmu v podobì výhry z loterie a tomboly,
Tato zmìna souvisí se zmìnami v § 10 odst. 1 písm. h) a ch).
Podle bodu 5. pøechodných ustanovení v èl. IV zákona è. 364/2019 Sb. se na pøíjem v podobì ceny z úètenkové loterie nebo v podobì výhry z loterie a tomboly plynoucí od 1. 1. 2020, který je samostatným základem danì pro zdanìní zvlá¹tní sazbou danì podle § 36 ZDP, pou¾ije zákon è. 586/1992 Sb., ve znìní úèinném od 1. 1. 2020.
Zmìna zdaòování úrokových pøíjmù plynoucích z dluhopisù emitovaných pøed 1. lednem 2013
Podle bodu 4. pøechodných ustanovení v èl. IV zákona è. 364/2019 Sb. se na úrokový pøíjem plynoucí ode dne nabytí úèinnosti tohoto zákona z dluhopisu emitovaného pøed 1. lednem 2013 pou¾ije § 36 odst. 3 zákona è. 586/1992 Sb., ve znìní úèinném ode dne nabytí úèinnosti tohoto zákona; v tìchto pøípadech se nepou¾ije èl. IV bod 2 zákona è. 192/2012 Sb.
Tím se napravuje nekoncepèní zdanìní úrokových pøíjmù plynoucích z dluhopisù emitovaných pøed 1. lednem 2013, na které se dosud vztahovalo obecné pravidlo zaokrouhlování základu danì u úrokových pøíjmù z dluhopisù na celé koruny smìrem dolù. S úèinností od 1. 1. 2020 se i na uvedené úrokové pøíjmy z dluhopisù pou¾ije souèasný postup podle § 36 odst. 3 ZDP, podle kterého se úrokový pøíjem z dluhopisù nezaokrouhluje a zaokrouhlí se a¾ celková daò z úrokových pøíjmù ze v¹ech dluhopisù od jednoho emitenta dr¾ených poplatníkem.
Èást tøetí: zmìna zákona o rezervách
Nové vymezení rezerv v poji¹»ovnictví v § 6 zákona è. 593/1992 Sb.
Informace k novele zákona o DPH s plánovanou úèinností od 1. 1. 2020
Informace k daòovým dopadùm vystoupení Velké Británie z EU (BREXIT)
sazba DPH u autolékárnièek pøefakturace re¾im pdp faktura do EU oprava kotle novela zákona o DPH 2019 veletrh pøefakturace pøepravy zápoètový list odmìna likvidátora Martin  Dìrgel náhrada ¹kody srá¾ky ze mzdy 2019 gdpr sociální bydlení RPDP 2018

References: § 4
 § 4
 § 4
 § 4
 § 19
 § 10
 § 6
 § 6
 § 10
 § 4
 § 4
 § 23
 § 24
 § 10
 § 10
 § 23
 § 24
 § 6
 § 36
 § 2
 § 2
 § 10
 § 36
 § 36
 § 36
 § 6