Source: http://gregorio-labatut.blogspot.com/2016/06/
Timestamp: 2017-05-25 21:54:59+00:00

Document:
La UE regula la comisión de investigación de malas prácticas en relación con el blanqueo de capitales y la elusión y evasión fiscal. Se ha publicado la DECISIÓN (UE) 2016/1021 DEL PARLAMENTOEUROPEO de 8 de junio de 2016 sobre la constitución, las competencias, la composición numérica y la duración del mandato de la comisión de investigación encargada de examinar las alegaciones de infracción y de mala administración en la aplicación del Derecho de la Unión en relación con el blanqueo de capitales y la elusión y la evasión fiscales.
Se decide constituir una comisión de investigación encargada
de examinar las alegaciones de infracción y de mala administración en la
aplicación del Derecho de la Unión en relación con el blanqueo de capitales y la
elusión y la evasión fiscales.
Profesor de la Universidad de Valencia y Presiente de Honor
Nos referimos al caso del reconocimiento de ingresos y
existencias en sociedades de prestaciones de servicios, como puede ser
sociedades profesionales, de auditores, despachos profesionales, abogados, ingenieros,
La Norma de Registro y Valoración 14ª Ingresos por ventas y
prestaciones de servicios del PGC, es clara en este sentido.
1. Que el resultado del servicio pueda ser estimado
2. Que el resultado del servicio no pueda ser
Se entiende que el resultado de los servicios puede ser
estimado con fiabilidad, cundo se cumplan todas y cada una de las siguientes
a) El importe de los ingresos puede valorarse con
b) Es probable que la empresa reciba los beneficios o
rendimientos económicos derivados de la transacción.
c) El grado de realización de la transacción, en la fecha de
cierre del ejercicio, puede ser valorado con fiabilidad, y
d) Los costes ya incurridos en la prestación, así como los
que quedan por incurrir hasta completarla, pueden ser valorados con fiabilidad.
En definitiva, todo depende si la empresa de servicios lleva
un control de cada uno de los trabajos o proyectos que tiene de forma
individualizada, controlando los costes incurridos y los pendientes de
incurrir; y además no existe duda sobre la solvencia del cliente.
En el primer caso, que el resultado del servicio pueda ser
estimado con fiabilidad, los ingresos de los ingresos por prestación de
servicios se reconocerán proporcionalmente al porcentaje de realización del
servicio en la fecha de cierre del ejercicio. Esto es, al cierre se registrará el derecho de cobro
oportuno y el ingreso devengado, calculándolo en función del porcentaje de
realización del servicio (normalmente por comparación entre costes incurridos y
total costes previstos), de tal modo que no se recocerán existencias finales
por los proyectos pendientes.
Ahora bien, en el caso de que el resultado no pueda ser
estimado con fiabilidad, porque no se cumplen las condiciones enunciadas
anteriormente, se reconocerán las existencias por los proyectos pendientes
aplicando el coste de producción de los servicios, en tanto no se hay reconocido
el correspondientes ingreso. En este mismo sentido se pronuncia la Resolución del ICAC de 14 de abril de 2015
por la que se establecen criterios para la determinación del coste de
Reacciones: Reconocimiento de los ingresos y de las existencias en las empresas de servicios.
aplicando el coste de producción de los servicios, e ntanto no se hay reconocido
Reacciones: 16 de Junio en Madrid y 7 de Julio en Barcelona INBLAC organiza el Curso Práctico de Actualización de prevención e identificación del Blanqueo de Capitales.
El 16 de junio en Madrid y el 7 de julio en Barcelona el
INBLAC organiza el Curso Práctico de Actualización en prevención e
identificación del Blanqueo de Capitales.
Próximamente en Valencia, previsto para el día 29 de
septiembre se celebrará en Valencia III JORNADA EN COMPLIANCE SOBRE PREVENCIÓN
DEL RIESGO DE BLANQUEO DE CAPITALES Y FT PARA AUDITORES DE CUENTAS, ASESORES FISCALES Y CONTABLES. Se celebrará en los locales de la Fundación Universidad
Empresa. ADEIT de la Universidad de Valencia. Esta jornada homologada por el
ICAC con 8 horas de formación para los auditores inscritos en el ROAC.
Reacciones: Novedades contables, Resoluciones y consultas del ICAC.
El próximo día 30 de junio de 2016 el profesor Gregorio
Labatut Serer impartirá la sesión titulada “Novedades contables, Resoluciones yconsultas del ICAC”.
La sesión se impartirá en la Agrupación Territorial 6ª
Valladolid del Instituto de Censores Jurados de Cuentas de España.
Durante la sesión se explicarán mediante casos prácticos los
aspectos más importante de las últimas resoluciones y consultas del ICAC, que
1. Resolución de 18 de octubre de 2013, del Instituto de
2. Resolución de 9 de febrero de 2016, del Instituto de
Contabilidad y Auditoría de Cuentas, por la que se desarrollan las normas de registro,
3. Proyecto de Real Decreto por el que se modifica el Plan
1159/2010 ,de 17 de septiembre, y las Normas de Adaptación del Plan General de
Contabilidad a las entidades sin fines lucrativos aprobadas por el Real Decreto
1491/2011, de 24 de octubre
4. Resolución del ICAC de 14 de abril de 2015 por la que se
establecen criterios para la determinación del coste de producción.
5. También se desarrollarán mediante casos prácticos las
últimas consultas publicadas por el ICAC y relacionadas con las materias
Reacciones: ¿A quién afectará la nueva NIIF 16 sobre arrendamientos?
En diversas revistas y artículos de opinión, han aparecido
diversos artículos referente al nuevo tratamiento contable de los
arrendamientos, con el objetivo de comparar los principales cambios que
introduce la NIIF 16 emitida por el IASB, que sustituye a la NIC 17, a partir
de su entrada en vigor el 31/12/2018, es decir, para el ejercicio 2019.
Fundamentalmente se trata de hacer aparecer en el pasivo
las deudas que hasta ahora no aparecían por los arrendamientos operativos a más
de un año con ciertas características que obligan, en cierta medida, a la empresa
a seguir manteniendo dicho compromiso. Evidentemente se hará aparecer el pasivo
la deuda por su coste amortizado y el activo intangible por el derecho que
otorga el arrendamiento.
Esto ha suscitado mucha preocupación en las empresas, pues
evidentemente afectará sustancialmente al ratio de endeudamiento de ciertos
negocios en los que existen estos arrendamientos operativos, por ejemplo
supermercados, alimentación, concesionario de automóviles, etc.
Pero la pregunta que todos se hacen es, ¿afectará a todas
las empresas?, ¿Quiénes tienen que asumir las directrices de la nueva NIIF 16?
Pues bien, ante esto hay que dejar bien claro que en España
todas las sociedades mercantiles (sociedades anónimas, limitadas, etc.) están
obligadas a aplicar los criterios del PGC o del PGC Pymes (según tamaño)
Las Normas Internacionales NIIF, solamente se aplicarán
para la confección de los Estados Contables consolidados de los grupos
cotizados en algún mercado de valores.
En consecuencia, los criterios de la nueva NIIF 16 afectará
de forma obligatoria a las Cuentas Anuales Consolidadas de los grupos
cotizados. No obstante previamente deberá ser adoptada previamente por el EFRAG European Financial Reporting Advisory Group
No obstante, nuestro PGC está adaptado a la Normativa
Internaciones por el ICAC. En consecuencia, es de esperar que en los próximos
años el ICAC emita alguna norma que modifique los contenidos del PGC en canto a
los arrendamientos, adaptándolos a la NIIF 16. Por lo tanto, tendremos que esperar, primero a la adopción por parte del EFRAG y posteriormente a la resolución del ICAC al respecto, para que pueda ser aplicada a las Cuentas Anuales de las empresas españolas. Un saludo afectuoso para todos.
He realizado un caso práctico sobre sobre la
fiscalidad y la contabilidad de las Entidades no Lucrativas (ENL). Un caso práctico:
Las fallas de Valencia, para InformaEc Boletín del Registro de ExpertosContables del Consejo de Economistas de España. Boletín núm. 125 de 16 de juniode 2016.
La fiscalidad y la contabilidad de las
Entidades no Lucrativas (ENL) es un tema que preocupa actualmente y que
queremos esclarecer en este trabajo, sobre todo para las ENL que no son de
interés público, que son la mayoría de estas entidades.
En primer lugar, con respecto al Impuesto sobre
Sociedades, existen dos regímenes distintos:
especial de Exención: Ley 49/2002, de 23 de diciembre, de régimen fiscal de las
entidades sin fines lucrativos y de los incentivos fiscales al mecenazgo. Son
entidades declaradas de “utilidad pública”.
Entidades parcialmente exentas: Ley 27/2014, Ley Impuesto sobre
sociedades. La mayoría de las ENL son entidades no declaradas de
utilidad pública y por lo tanto en Régimen parcialmente exentas y tienen que
tributar por la Ley 27/2014 del Impuesto sobre sociedades. CAPÍTULO XIV. Régimen de entidades parcialmente exentas. Se
les aplica Arts. 109 a 111 Ley 27/2014 IS. Como hemos dicho son la mayoría de ENL, y afecta a entidades
como: uniones, federaciones y confederaciones de cooperativas; colegios
Portuarias, fallas, asociaciones culturales, deportivas, fallas de Valencia,
fogueres de Alicante, gaiatas de Castellón, Hermandades, etc.
lucrativa exenta.
actividades económicas no exentas: Ordenación de medios materiales y humanos
con el fin de obtener beneficios.
partir del 1 de enero de 2015, las entidades no lucrativas parcialmente exentas
(Tributan por el Régimen Especial del Impuesto sobre Sociedades) no tendrán
obligación de presentar declaración del Impuesto sobre Sociedades cuando
Que sus ingresos totales no superen 75.000 euros anuales.[1]
Que los ingresos correspondientes a rentas no exentas no superen 2.000 euros
Que todas las rentas no exentas que obtengan estén sometidas a retención.»
muchos temas polémicos en cuento a las rentas exentas y no exentas, y también
respecto a la deducción o no de los gastos relacionados con dichos ingresos.
Hemos realizado un caso práctico sobre una ENL que tributa
por el régimen de rentas parcialmente exentas donde ponemos de manifiesto todos
estos temas, como por ejemplo: Ingresos procedentes del bar, de la venta de la lotería,
de premios, de ingresos accesorios a la actividad, de publicidad, etc.
se eleva la cuantía de los ingresos totales para no presentar declaración, de
50.000 euros a 75.000 euros.
Hever Falciani, informatico y ex empleado del HSBC The Hong
Kong and Shanghai Banking Corporation, que extrajo de Suiza, y llegó a las
autoridades españolas, a través de Francia, datos de cuentas en el banco suizo
de 659 españoles "con importantes cuentas y depósitos en torno a 6.000
millones de euros", todas ellas desconocidas para el Estado Español. Puede
verse PINCHANDO AQUI.
De esto ya hace tres años. Pero la justicia es lenta pero
afortunadamente sigue su proceso de forma implacable, de modo que hoy nos hemos
desayunado con la noticia en Elmundo.es elmundo.es “Registran la sede del Banco Santander en la investigación por blanqueo al HSBC abierta tras el 'caso Falciani'”
De modo que los agentes de la Guardia Civil, de la unidad central
operativa (UCO), “…están realizando un registro en la sede central del Banco
Santander, en Boadilla del Monte, Madrid, siguiendo el mandato del juzgado 5 de
la Audiencia Nacional y en el marco de las pesquisas del sumario que investiga
sobre blanqueo al HSBC. La investigación está dirigida por la Audiencia
Nacional y la Fiscalía Anticorrupción”.
Al parecer, según elmundo.es “El juez de la Audiencia
Nacional José de la Mata empezó a investigar las actividades del HSBC en España
con relación a la lista Falciani, que agrupa a más de 600 titulares españoles
de cuentas opacas con un valor de cerca de 6.000 millones de euros en la sede
suiza de HSBC. Entre los titulares estaban varios miembros de la familia Botín”.
Hay que recordar que la familia Botín, entre otras personas
que aparecieron en las listas Falcina, realizaron las declaraciones complementarias
necesarias para regularizar su situación, sin sanción puesto que la regularización
fue voluntaria antes de la actuación de la AEAT.
Pero claro estamos hablando de cerca de 600 españoles en las
citadas listas, y no todos han regularizado su situación, por lo que a través
de las investigaciones del HSBC por el juez De la Mata, y por este motivo, “…uno
de los informes en los que se basó la apertura de la investigación penal,
elaborado por la ONIF (la unidad de Hacienda especializada en la investigación
del fraude), sostenía que ciertas conductas "de ocultación de rentas y
patrimonios podrían haber sido amparadas, cuando no favorecidas, por la propia
entidad bancaria suiza HSBC PRIVATE BANK SUISSE". "Existen
indicios", proseguía, "de que la mencionada entidad, bien a través de
sus oficinas centrales en Suiza, o bien a través de sus sucursales en
territorio español o en terceros países, pudo ofrecer a personas físicas
residentes en España la posibilidad de colocar sustanciales sumas de dinero en
cuentas patrimoniales opacas".
Esa investigación es la que ha llevado hoy a la Guardia
Civil a la sede central del Santander. Los agentes de la Guardia Civil han sido
autorizados por el juez De la Mata para requerir la documentación, y si es
necesario registrar la sede, sobre "determinadas cuentas corrientes".
Al mismo tiempo, el juez de la Mata ha enviado a los
juzgados ordinarios los casos de 40 clientes (personas o grupos familiares) del
HSBC que se considera que han podido cometer fraude fiscal. Todos ellos
aparecían en la lista Falciani.”
Lenta, pero implacable la justicia sigue su curso, de algo
han servicio las listas Falciani.
El International Fedetarion of Accountants (IFAC) hapublicado la traducción de las nuevas NIA,s sobre informes. Estas nuevas NIA,s
- NIA 700 (Revisada) Formación de la opinión y
- NIA 701 Comunicación de aspectos clave sobre el
- NIA 705 (Revisada) Opinión modificada en el
- NIA 706 (Revisada) Párrafos de énfasis y de
- NIA 260 (Revisada) Comunicación a los responsables
Como bien indica se indica en el blog de Economia yAuditoria, “……. estas NIA todavía no han sido adoptadas por la UE, ni adaptadas
por el ICAC para su publicación mediante una NTA, sin embargo, las novedades en
el contenido del informe de auditoría aportadas por la Ley 22/2015, de 20 de
julio, de Auditoría de Cuentas, hace pensar que serán de aplicación en algún
momento en el futuro……..”
El IFAC indica que estas normas son aplicables a las auditorías
de las Cuentas Anuales correspondientes a los periodos finalizados a partir del
15 de diciembre de 2016, pero para que sean aplicables en España, primero deben
ser adoptadas por la UE o por el ICAC.

References: Resolución 
 Resolución 
 Resolución 
 Real Decreto 
in fine
 Real Decreto

 Resolución 
 resolución 
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