Source: https://interpretacje-podatkowe.org/odszkodowania/ibpb-2-1-4511-242-15-asz
Timestamp: 2017-09-20 20:09:58+00:00

Document:
IBPB-2-1/4511-242/15/ASz | Interpretacja indywidualna
Czy kwota wynikająca z zawartej winna zostać wypłacona w pełnej wysokości brutto wobec faktu, iż korzysta ona ze zwolnienia na podstawie art. 21 ust. 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych?
IBPB-2-1/4511-242/15/ASzinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz.U. z 2015 r., poz. 613) oraz § 5 rozporządzenia Ministra Finansów z 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz.U. Nr 112, poz. 770, z późn. zm.) w zw. z § 9 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 kwietnia 2015 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz.U., poz. 643) - Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach, działający w imieniu Ministra Finansów, stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z 16 czerwca 2015 r. (data wpływu do Biura - 19 czerwca 2015 r.), uzupełnionym 17 września 2015 r., o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych wypłaty odszkodowania - jest prawidłowe.
W dniu 19 czerwca 2015 r. wpłynął do Biura ww. wniosek o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych wypłaty odszkodowania.
Z uwagi na fakt, że wniosek nie spełniał wymogów formalnych w piśmie z 18 sierpnia 2015 r. znak: IBPB-2-1/4511-242/15/ASz wezwano do jego uzupełnienia. Wniosek uzupełniono 17 września 2015 r.
W dniu 2 kwietnia 2014 r. rozwiązano z Wnioskodawcą, z zachowaniem okresu wypowiedzenia, stosunek pracy.
Od powyższego wypowiedzenia Wnioskodawca wniósł pozew do Sądu Pracy, formułując żądanie pozwu jako żądanie o przywrócenie do pracy, ewentualnie odszkodowanie za niezgodne z prawem wypowiedzenie umowy o pracę.
W dniu 14 sierpnia 2014 r. została z pozwanym zawarta ugoda sądowa. Na mocy ugody pozwany: „zobowiązuje się zapłacić na rzecz powoda kwotę 22.688,00 zł, tytułem dwumiesięcznego wynagrodzenia powoda w terminie 14 dni od uprawomocnienia się postanowienia o umorzeniu postępowania w niniejszej sprawie na rachunek bankowy powoda, znany stronie pozwanej wraz z ustawowymi odsetkami w razie uchybienia terminowi płatności (...)”.
Dokonując wypłaty ww. ugodzonej kwoty pozwany dokonał potrącenia składek na ubezpieczenie społeczne, wypłacając Wnioskodawcy faktycznie kwotę o 4.084,00 zł mniejszą niż wynikająca z ugody sądowej.
Z uzupełnienia wniosku wynika, że wynagrodzenie zostało wypłacone w związku z treścią art. 45 i art. 471 ustawy Kodeks pracy a wysokość wypłaconego odszkodowania mieści się w kwotach określonych w przepisach Kodeksu pracy – art. 471 Kodeksu pracy.
Czy ugodzona kwota w wysokości 22.688,00 zł winna zostać wypłacona w pełnej wysokości brutto wobec faktu, iż korzysta ona ze zwolnienia na podstawie art. 21 ust. 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, czy też kwota ta podlega dodatkowemu oskładkowaniu...
Na wstępie Wnioskodawca przywołał treść art. 9 ust. 1 i art. 10 ust. 1 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz wskazał, że za przychód ze stosunku pracy, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 1 uważa się, w myśl art. 12 ust. 1 ww. ustawy, wszelkiego rodzaju wypłaty pieniężne oraz wartość pieniężną świadczeń w naturze bądź ich ekwiwalenty, bez względu na źródło finansowania tych wypłat i świadczeń, a w szczególności: wynagrodzenia zasadnicze, wynagrodzenia za godziny nadliczbowe, różnego rodzaju dodatki, nagrody, ekwiwalenty za niewykorzystany urlop i wszelkie inne kwoty niezależnie od tego, czy ich wysokość została z góry ustalona, a ponadto świadczenia pieniężne ponoszone za pracownika, jak również wartość innych nieodpłatnych świadczeń lub świadczeń częściowo odpłatnych.
Następnie Wnioskodawca wskazał, że kwestie zasad i podstawy do wypłaty odszkodowania z tytułu nieuzasadnionego wypowiedzenia umowy o pracę reguluje Kodeks pracy.
Stosownie do postanowień art. 45 ustawy Kodeks pracy w razie ustalenia, że wypowiedzenie umowy o pracę zawartej na czas nieokreślony jest nieuzasadnione lub narusza przepisy o wypowiadaniu umów o pracę, sąd pracy - stosownie do żądania pracownika - orzeka o bezskuteczności wypowiedzenia, a jeżeli umowa uległa już rozwiązaniu - o przywróceniu pracownika do pracy na poprzednich warunkach albo o odszkodowaniu.
Stosownie do regulacji art. 21 ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych wolne od podatku dochodowego są otrzymane odszkodowania, jeżeli ich wysokość lub zasady ustalania wynikają wprost z przepisów odrębnych ustaw lub przepisów wykonawczych wydanych na podstawie tych ustaw.
W ocenie Wnioskodawcy, ugodzona kwota winna zostać wypłacona w pełnej wysokości brutto, nie stanowi ona bowiem odszkodowania z tytułu tzw. utraconych korzyści a jedynie odszkodowanie za rzeczywistą stratę. Tym samym nie może być również mowy o wyłączeniu ze zwolnienia na podstawie art. 21 ust. 3b tiret 2 (winno być art. 21 ust. 1 pkt 3b lit. b) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, że 2 kwietnia 2014 r. rozwiązano z Wnioskodawcą, z zachowaniem okresu wypowiedzenia, stosunek pracy.
Od powyższego wypowiedzenia Wnioskodawca wniósł pozew do Sądu Pracy, żądając przywrócenia do pracy, ewentualnie wypłaty odszkodowania za niezgodne z prawem wypowiedzenie umowy o pracę.
W dniu 14 sierpnia 2014 r. została z pozwanym zawarta ugoda sądowa, na mocy której pozwany: „zobowiązuje się zapłacić na rzecz powoda kwotę 22.688,00 zł, tytułem dwumiesięcznego wynagrodzenia powoda w terminie 14 dni od uprawomocnienia się postanowienia o umorzeniu postępowania w niniejszej sprawie na rachunek bankowy powoda, znany stronie pozwanej wraz z ustawowymi odsetkami w razie uchybienia terminowi płatności (...)”.
Należy zauważyć, że kwestie zasad i podstawy wypłaty odszkodowania z tytułu nieuzasadnionego wypowiedzenia umowy o pracę regulują przepisy ustawy z dnia 26 czerwca 1974 r. Kodeks pracy (Dz.U. z 2014 r. poz. 1502, z późn. zm.).
W świetle powołanych powyżej przepisów, stwierdzić należy, że skoro przyznane Wnioskodawcy w drodze ugody sądowej odszkodowanie zostało wypłacone na podstawie art. 45 i art. 471 Kodeksu pracy a jego wysokość wynika z art. 471 ww. Kodeksu to - stosownie do art. 21 ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych – wolne jest od podatku dochodowego, bowiem jego wysokość oraz zasady ustalania wynikają wprost z przepisów odrębnych ustaw, tj. na gruncie badanej sprawy – z przepisów Kodeksu pracy. W przedmiotowej sprawie nie ma zatem potrzeby analizowania powołanego przez Wnioskodawcę art. 21 ust. 1 pkt 3b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a także ustalania czy opisane we wniosku odszkodowanie dotyczy utraconych korzyści. Jak wyżej wskazano przyznane Wnioskodawcy odszkodowanie korzysta ze zwolnienia z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, który to przepis nie różnicuje skutków podatkowych odszkodowania w zależności od tego czy dotyczy ono szkody rzeczywistej czy utraconych korzyści.
Odnosząc się z kolei do stanowiska Wnioskodawcy, w którym stwierdził, że powinien otrzymać odszkodowanie w kwocie brutto należy wskazać, iż w niniejszej interpretacji Organ wskazał jedynie jakie skutki podatkowe wywołuje otrzymanie przez Wnioskodawcę odszkodowania. Organ nie odniósł się z kolei do poprawności poboru opisanych we wniosku składek na ubezpieczenie społeczne. Kwestia poboru opisanych we wniosku składek na ubezpieczenie społeczne nie jest uregulowana przepisami prawa podatkowego a zatem Organ podatkowy nie jest właściwy do interpretowania przepisów w tym zakresie.
ITPP3/4512-56/16/MD | Interpretacja indywidualna
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Odszkodowania > IBPB-2-1/4511-242/15/ASz

References: art. 21
 art. 14
 art. 45
 art. 471
 art. 471
 art. 21
 art. 9
 art. 10
 art. 10
 art. 12
 art. 45
 art. 21
 art. 21
 art. 21
 art. 45
 art. 471
 art. 471
 art. 21
 art. 21
 art. 21