Source: https://www.dph.sk/33/komentar-k-zdp-38-rocne-zuctovanie-uniqueidmRRWSbk196FPkyDafLfWAE1d2WUUfDAbhCKOOxBuxkGhMfAkYY5hNvZmyk6wDzDA/?serp=1&version_year=2018&uri_view_type=18
Timestamp: 2020-08-06 19:16:49+00:00

Document:
Komentár k zákonu o dani z príjmov § 38 - Roèné zúètovanie | DPH
Komentár k zákonu o dani z príjmov § 38 - Roèné zúètovanie
1.6.7 Komentár k zákonu o dani z príjmov § 38 - Roèné zúètovanie
(1) Zamestnanec, ktorý poberal zdaniteµné príjmy len zo závislej èinnosti uvedené v § 5 a nepoberal príjmy, z ktorých sa daò vyberá zrá¾kou podµa § 43, pri ktorých uplatnil postup podµa § 43 ods. 7, alebo ktorý nie je povinný zvý¹i» základ dane podµa § 11 ods. 9 a 13, mô¾e najneskôr do 15. februára roka nasledujúceho po uplynutí zdaòovacieho obdobia písomne po¾iada» o vykonanie roèného zúètovania z úhrnnej sumy zdaniteµnej mzdy od v¹etkých zamestnávateµov, ktorí sú platiteµmi dane, posledného zamestnávateµa, ktorý je platiteµom dane, u ktorého si uplatòoval nezdaniteµnú èas» základu dane na daòovníka a daòový bonus .
(2) Roèné zúètovanie vykonáva zamestnávateµ, ktorý je platiteµom dane, na ¾iados» zamestnanca uvedeného v odseku 1. Ak zamestnanec v zdaòovacom období neuplatòoval nezdaniteµnú èas» základu dane na daòovníka a daòový bonus u ¾iadneho zamestnávateµa, ktorý je platiteµom dane, mô¾e po¾iada» o vykonanie roèného zúètovania ktoréhokoµvek z nich a, tento zamestnávateµ na ne prihliadne dodatoène pri roènom zúètovaní, ak zamestnanec preuká¾e, ¾e na uplatnenie nezdaniteµnej èasti základu dane na daòovníka a na daòový bonus mal nárok.
(3) Zamestnávateµ, ktorý je platiteµom dane, vykoná roèné zúètovanie podµa odsekov 1 a 2 len u zamestnanca, ktorý nie je povinný poda» daòové priznanie podµa § 32.
(4) Zamestnávateµ, ktorý je platiteµom dane, vykoná výpoèet dane a súèasne prihliadne na zrazené preddavky na daò, na nezdaniteµnú èas» základu dane na daòovníka podµa § 11 ods. 2 písm. a) alebo písm. b), na nezdaniteµnú èas» základu dane na man¾elku (man¾ela) podµa § 11 ods. 3, na nezdaniteµnú èas» základu dane podµa § 11 ods. 6, 8, 10 a 14, na zamestnaneckú prémiu, na daòový bonus a na daòový bonus na zaplatené úroky podµa § 33a, ak zamestnanec do 15. februára po uplynutí zdaòovacieho obdobia ¾iada o vykonanie roèného zúètovania a podpí¹e ¾iados», ktorej vzor urèí finanèné riaditeµstvo, prièom tlaèivo obsahuje osobné údaje uvedené v § 32 ods. 6. Tieto osobné údaje sa neuvádzajú u osôb, na ktoré sa vz»ahujú osobitné spôsoby vykazovania údajov podµa osobitného predpisu.132)
(5) Zamestnávateµ, ktorý je platiteµom dane, vykoná roèné zúètovanie podµa odsekov 1 a 2 na základe údajov o zdaniteµnej mzde (§ 35 ods. 1), ktoré je povinný vies» podµa tohto zákona (§ 39), dokladov preukazujúcich nárok na zní¾enie základu dane, na daòový bonus (§ 33) a daòový bonus na zaplatené úroky ( § 33a)a potvrdení o úhrne zúètovaných a vyplatených príjmov zo závislej èinnosti a o zrazených preddavkoch na daò z týchto príjmov, o nedoplatku dane z nepeòa¾ných zdaniteµných príjmov a o priznanom a vyplatenom daòovom bonuse od v¹etkých zamestnávateµov, ktorí sú platiteµmi dane. . Zamestnanec je povinný doklady za uplynulé zdaòovacie obdobie predlo¾i» zamestnávateµovi, ktorý je platiteµom dane, najneskôr do 15. februára roka nasledujúceho po uplynutí zdaòovacieho obdobia. Ak zamestnanec po¾iada zamestnávateµa, ktorý je platiteµom dane, o vykonanie roèného zúètovania a nepredlo¾í po¾adované doklady v ustanovenom termíne, je povinný poda» daòové priznanie (§ 32).
(6) Roèné zúètovanie a výpoèet dane vykoná zamestnávateµ, ktorý je platiteµom dane, najneskôr do 31. marca roka nasledujúceho po uplynutí zdaòovacieho obdobia. Zamestnávateµ, ktorý je platiteµom dane, zamestnancovi po vykonaní roèného zúètovania, najneskôr v¹ak pri zúètovaní mzdy za apríl v roku, v ktorom sa roèné zúètovanie vykonáva, vráti rozdiel medzi vypoèítanou daòou a úhrnom zrazených preddavkov na daò v prospech zamestnanca a vyplatí zamestnaneckú prémiu (§ 32a),daòový bonus alebo jeho èas» (§ 33) a daòový bonus na zaplatené úroky alebo jeho èas» (§ 33a)do vý¹ky ustanovenej týmto zákonom. O vrátený rozdiel z roèného zúètovania zní¾i zamestnávateµ, ktorý je platiteµom dane, odvod preddavkov na daò (dane) najneskôr do konca kalendárneho roka, v ktorom sa roèné zúètovanie vykonalo, alebo sa uplatní postup podµa § 40 ods. 8. O vyplatený daòový bonus alebo jeho èas» a daòový bonus na zaplatené úroky alebo jeho èas» zní¾i zamestnávateµ, ktorý je platiteµom dane, odvod preddavkov na daò (dane) najneskôr do konca kalendárneho roka, v ktorom sa roèné zúètovanie vykonalo, alebo sa uplatní postup podµa § 35 ods. 7.
(7) Daòový nedoplatok vyplývajúci z roèného zúètovania presahujúci sumu 5 eur zrá¾a zamestnávateµ, ktorý je platiteµom dane, zamestnancovi zo zdaniteµnej mzdy najneskôr do konca zdaòovacieho obdobia, v ktorom sa vykonalo roèné zúètovanie. Zamestnávateµ, ktorý je platiteµom dane, odvedie zrazený daòový nedoplatok alebo zrazenú èas» daòového nedoplatku správcovi dane v najbli¾¹om termíne na odvod preddavkov na daò. Daòový nedoplatok vyplývajúci z roèného zúètovania zamestnávateµ zní¾i o sumu daòového bonusu a daòového bonusu na zaplatené úroky a zohµadní daòový nedoplatok aj v sume 5 eur alebo ni¾¹ej ako 5 eur.Ak zamestnanec uplatní postup podµa § 50, zamestnávateµ, ktorý je platiteµom dane, zamestnancovi, v prípade, ak nebol daòový nedoplatok zaplatený v správnej vý¹ke zní¾ením sumy daòového bonusu a daòového bonusu na zaplatené úroky, zrazí aj daòový nedoplatok v sume 5 eur alebo ni¾¹ej ako 5 eur najneskôr do 30. apríla po skonèení zdaòovacieho obdobia, za ktoré sa vykonalo roèné zúètovanie.
(8) Ak zamestnanec uvedený v odseku 1 nemô¾e po¾iada» o vykonanie roèného zúètovania z dôvodu zániku zamestnávateµa, ktorý je platiteµom dane, bez právneho nástupcu, je povinný poda» daòové priznanie podµa § 32.
(9) Ak správca dane zistí, ¾e zamestnávateµ, ktorý je platiteµom dane, nevykonal roèné zúètovanie zamestnancovi, ktorý po¾iadal platiteµa dane o vykonanie roèného zúètovania a zamestnanec splnil na jeho vykonanie v¹etky podmienky podµa tohto zákona, ulo¾í mu pokutu najmenej 15 eur za ka¾dého takéhoto zamestnanca. Vý¹ka celkovej pokuty za príslu¹né zdaòovacie obdobie nemô¾e presiahnu» 30 000 eur za v¹etkých zamestnancov, ktorí po¾iadali o vykonanie roèného zúètovania, splnili na jeho vykonanie v¹etky podmienky podµa tohto zákona, ale zamestnávateµ, ktorý je platiteµom dane, týmto zamestnancom roèné zúètovanie nevykonal. Rovnaký postup sa pou¾ije, ak správca dane zistí, ¾e zamestnávateµ, ktorý je platiteµom dane, nevystavil a nedoruèil v lehote ustanovenej v tomto zákone doklad uvedený v § 39 ods. 5 a 6.
(10) Roèné zúètovanie sa vykoná na tlaèive, ktorého vzor urèí ministerstvo, prièom tlaèivo obsahuje osobné údaje uvedené v § 32 ods. 6. Tieto osobné údaje sa neuvádzajú u osôb, na ktoré sa vz»ahujú osobitné spôsoby vykazovania údajov podµa osobitného predpisu.132)
(11) Ak je to nevyhnutné na utajenie èinnosti alebo toto¾nosti príslu¹níka Vojenského spravodajstva alebo plnenia úloh Vojenského spravodajstva, mô¾e by» roèné zúètovanie alebo daòové priznanie k dani z príjmu plynúceho zo slu¾obného pomeru príslu¹níka Vojenského spravodajstva vykonané oddelene od roèného zúètovania alebo daòového priznania príslu¹níka Vojenského spravodajstva z príjmov z èinnosti podµa osobitného predpisu132c) alebo z výkonu èinnosti, ktorá zakladá nárok na príjem zdaòovaný podµa § 5 a¾ 8. Súhrnné vyúètovanie príjmov príslu¹níka Vojenského spravodajstva vykoná Vojenské spravodajstvo tak, aby sa vo vz»ahu k príslu¹níkovi Vojenského spravodajstva zachovalo utajenie jeho slu¾obného pomeru. Podrobnosti o vykonaní tohto súhrnného vyúètovania upraví riaditeµ Vojenského spravodajstva interným predpisom.
Daòová povinnos» sa vysporiadava podaním daòového priznania alebo vykonaním roèného zúètovania preddavkov na daò z príjmov zo závislej èinnosti (ïalej len „roèné zúètovanie”).
Odsek 1, 2,3,4 a 5 - ®iados» o vykonanie roèného zúètovania
Zamestnanec, ktorý poberal v zdaòovacom období príjmy len zo závislej èinnosti (a príjmy, z ktorých bola daò vybratá zrá¾kou a ktoré sa nerozhodol zahrnú» do úhrnu príjmov a z nich zrazenú daò do preddavkov na daò) a nie je povinný o sumu, o ktorú si zní¾il základ dane v minulých rokoch, zvý¹i» základ dane, mô¾e písomne po¾iada» posledného zamestnávateµa, u ktorého si uplatòoval nezdaniteµnú èas» základu dane a daòový bonus (u ktorého mal podpísané vyhlásenie) o vykonanie roèného zúètovania.
Ak si tento zamestnanec neuplatòoval nezdaniteµnú èas» základu dane a daòový bonus u ¾iadneho zamestnávateµa, mô¾e po¾iada» o roèné zúètovanie ktoréhokoµvek z nich.
Roèné zúètovanie teda vykonáva zamestnávateµ na základe ¾iadosti zamestnanca, ale len v prípade, ak tento zamestnanec nie je povinný poda» daòové priznanie (§ 32 ZDP).
Podmienky na vykonanie roèného zúètovania:
1. ¾iados» zamestnanca o jeho vykonanie, podaná do 15. februára po uplynutí zdaòovacieho obdobia;
¾e okrem zdaniteµných príjmov zo závislej èinnosti a príjmov, z ktorých sa daò vyberá zrá¾kou, pri ktorých neuplatnil postup podµa § 43 ods. 7 ZDP, nepoberal iné zdaniteµné príjmy,
údaje o man¾elke a sumu jej vlastného príjmu,
¾e nie je povinný si o sumu, o ktorú si zní¾il základ dane v minulých rokoch zvý¹i» základ dane;
3. doklady o vyplatených príjmoch zo závislej èinnosti, o zrazených preddavkoch na daòovom bonuse od ostatných zamestnávateµov, doklady preukazujúcich nárok na zní¾enie základu dane a na priznanie daòového bonusu, predlo¾ené zamestnávateµovi do 15. februára po uplynutí zdaòovacieho obdobia.
Pri vykonaní roèného zúètovania zamestnávateµ vykoná výpoèet dane a prihliadne na zrazené preddavky na daò, nezdaniteµnú èas» základu dane na man¾elku alebo na nezdaniteµnú èas» základu dane u poberateµa dôchodku (§ 11 ods. 6 ZDP).
Ak zamestnanec po¾iada o vykonanie roèného zúètovania a do 15. februára nepredlo¾í v¹etky potrebné doklady na jeho vykonanie, zamestnávateµ roèné zúètovanie nevykoná a zamestnanec je povinný poda» daòové priznanie.
Jana po¾iadala zamestnávateµa o vykonanie roèného zúètovania preddavkov na daò z príjmov zo závislej èinnosti (RZ). Vzhµadom na to, ¾e v zdaòovacom období poberala príjmy zo závislej èinnosti e¹te od dvoch ïal¹ích zamestnávateµov, kde pracovala na dohody, je povinná doklady od týchto zamestnávateµov predlo¾i». Vzhµadom na to, ¾e doklady k ¾iadosti o vykonanie RZ nepredlo¾ila, je povinná poda» daòové priznanie (jej zdaniteµné príjmy zo závislej èinnosti boli za zdaòovacie obdobie vy¹¹ie ako ½ sumy NÈZDD).
§ 38 ZDP obsahuje podmienky a lehoty na vykonanie roèného zúètovania preddavkov na daò z príjmov zo závislej èinnosti. V súvislosti so zavedením DBZÚ boli s úèinnos»ou od roku 2018 v tomto ustanovení vykonané niektoré legislatívne úpravy.
Podµa § 38 ods. 4 ZDP pri vykonaní roèného zúètovania zamestnávateµ prihliadne, o. i. aj na DBU a podµa § 38 ods. 5 ZDP zamestnávateµ vykoná roèné zúètovanie, o. i. aj na základe dokladov preukazujúcich nárok na DBU.
Podµa § 38 ods. 4ZDP pri vykonaní roèného zúètovania zamestnávateµ, ktorý toto roèné zúètovanie vykonáva, vykoná výpoèet dane a prihliadne na
- zrazené preddavky na daò,
- nezdaniteµné èasti základu dane (man¾elka, DDS, dôchodca),
- daòový bonus na vy¾ivované die»a a
Podµa § 38 ods. 5 ZDP zamestnávateµ vykoná roèné zúètovanie na základe
- údajov o zdaniteµnej mzde (ktoré obsahuje jeho mzdová agenda),
- zní¾enie základu dane,
- potvrdení o úhrne zúètovaných a vyplatených príjmov zo závislej èinnosti od v¹etkých zamestnávateµov, od ktorých zamestnanec poberal v dotknutom zdaòovacom období príjmy zo závislej èinnosti.
Fero po¾iadal zamestnávateµa o vykonanie roèného zúètovania preddavkov na daò z príjmov zo závislej èinnosti. Na uplatnenie nezdaniteµnej èasti základu dane na man¾elku dolo¾il príslu¹né doklady, rovnako aj na priznanie daòového bonusu na vy¾ivované die»a. Tie¾ prilo¾il potvrdenie od iného zamestnávateµa, u ktorého pracoval na dohodu. Keï¾e si chcel uplatni» aj DBZÚ, preto¾e splnil na jeho priznanie v¹etky zákonné podmienky, prilo¾il k ¾iadosti o vykonanie roèného zúètovania aj potvrdenie od banky a tie¾ vyhlásenie o tom, ¾e mu nebol poskytnutý hypotekárny úver na základe zmluvy o hypotekárnom úvere uzatvorenej pred 1. januárom 2018, na ktorý si uplatòuje ¹tátny príspevok alebo ¹tátny príspevok pre mladých.
Vzhµadom na to, ¾e sa bude DBZÚ…

References: § 38
 § 38
 § 38
 § 5
 § 43
 § 43
 § 11
 § 32
 § 11
 § 11
 § 11
 § 33
 § 32
 § 33
 § 40
 § 35
 § 50
 § 32
 § 39
 § 32
 § 5
 § 43

§ 38
 § 38
 § 38
 § 38
 § 38