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Timestamp: 2018-06-18 07:30:09+00:00

Document:
Resolución Vinculante de DGT, V1946-15, 19-06-2015 | Iberley
Resolución Vinculante de Dirección General de Tributos, V1946-15 de 19 de Junio de 2015
Núm. Resolución: V1946-15
La persona física F y M son titulares del 25% del capital social de la entidad T, sociedad que tiene como actividad principal el diseño, la fabricación, compraventa y comercialización tanto en territorio nacional como en el extranjero de todo tipo de productos textiles y complementos de vestir, así como perfumes y otros artículos de uso personal. En concreto, el 12,5% es de carácter ganancial, la persona física F ostenta el 11,25% con carácter privativo y la persona física M es titular del 1,25% restante.
Por otra parte, el matrimonio es titular del 100% del capital social de la entidad D, cuya actividad principal es la fabricación, producción y comercialización de vino y otros productos agrícolas y todas las actividades similares, así como el asesoramiento técnico a terceros correspondiente a todo tipo de productos agroalimentarios.
Los consultantes se plantean la posibilidad de aportar las acciones y participaciones de las que son titulares en las sociedades T y D a una sociedad de nueva creación, adquiriendo en compensación a dicha aportación, participaciones sociales de esta última sociedad, ya que es intención de los consultantes que dicha sociedad de nueva creación se convierta en el vehículo inversor del matrimonio de cara a acometer en el futuro nuevas inversiones.
El matrimonio posee participaciones en el capital social de otras sociedades, pero mucho más residuales (en cualquier caso superiores al 5% del capital social, que pueden ser objeto de aportación a la nueva sociedad holding).
-Separar del patrimonio personal propio del matrimonio la gestión de sociedades operativas, limitando posibles responsabilidades patrimoniales.
-Simplificar la estructura empresarial del matrimonio de manera que la visión de su patrimonio sea más clara y sencilla al ostentar el 100% del capital de una sociedad Holding que gestionará las participaciones más significativas que el matrimonio posee en otras sociedades.
-Centralizar en una única sociedad cabecera la planificación y la toma de decisiones relativas a la gestión de participaciones, racionalizando la estructura del patrimonio empresarial, simplificando la gestión y ganando eficiencia y capacidad de organización.
-Canalizar en una única sociedad las inversiones empresariales del matrimonio, actuando dicha sociedad como vehículo para acometer las nuevas inversiones que el matrimonio pueda realizar.
-Potenciar la capacidad financiera de la nueva sociedad Holding, así como la posibilidad de obtener mejores fuentes de financiación, ofreciendo de forma simplificada una imagen más fuerte y solvente, al objeto de poder garantizar ella misma las operaciones financieras sin necesidad de comprometer los bienes personales.
-Facilitar, que los hijos se mantengan unidos a la hora de tomar decisiones en sociedades en las que ostenten participaciones minoritarias.
1º) En primer lugar, respecto de la aportación del 100% de las participaciones que el matrimonio ostenta en la entidad D, hay que señalar lo siguiente:
R>A la vista de lo expuesto en el escrito de consulta, en la medida en que la entidad beneficiaria (la entidad Holding de nueva creación Newco) adquiera participaciones en el capital social de otra (las entidad D) que le permite obtener la mayoría de los derechos de voto de la misma (en concreto el 100%), y concurran el resto de las circunstancias del artículo 80 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades anteriormente citadas, se podrá aplicar a la operación planteada el régimen especial previsto en el capítulo VII del título VII de la LIS, en las condiciones y con los requisitos establecidos en dicha normativa.
2º) En segundo lugar, en relación a la aportación del 25% del capital social de la entidad T y la aportación de participaciones en el capital social de otras sociedades superiores al 5%, hay que señalar lo siguiente:
Adicionalmente, de acuerdo con los hechos manifestados en el escrito de consulta, parecen cumplirse todos y cada uno de los restantes requisitos previamente señalados, dado que las personas físicas consultantes aportarán a una sociedad Newco de nueva creación, residente en España, una participación representativa superior al 5% del capital de la sociedad T (en concreto el 25% además de participaciones en el capital social de otras sociedades que son superiores al 5%), por lo que a la operación de aportación no dineraria planteada le será de aplicación el régimen fiscal especial previsto en el artículo 87 de la LIS anteriormente mencionado.
En el escrito de consulta se indica que la operación proyectada se realiza con la finalidad de separar del patrimonio personal propio del matrimonio la gestión de sociedades operativas, limitando posibles responsabilidades patrimoniales, simplificar la estructura empresarial del matrimonio de manera que la visión de su patrimonio sea más clara y sencilla al ostentar el 100% del capital de una sociedad Holding que gestionará las participaciones más significativas que el matrimonio posee en otras sociedades, centralizar en una única sociedad cabecera la planificación y la toma de decisiones relativas a la gestión de participaciones, racionalizando la estructura del patrimonio empresarial, simplificando la gestión y ganando eficiencia y capacidad de organización, canalizar en una única sociedad las inversiones empresariales del matrimonio, actuando dicha sociedad como vehículo para acometer las nuevas inversiones que el matrimonio pueda realizar, canalizar en dicha sociedad cabecera los beneficios repartidos por las sociedades participadas, que se podrán destinar a financiar nuevas inversiones desde dicha sociedad, centralizar en dicha sociedad cabecera toda la tesorería derivada de las actividades del resto de sociedades, potenciar la capacidad financiera de la nueva sociedad Holding, así como la posibilidad de obtener mejores fuentes de financiación, ofreciendo de forma simplificada una imagen más fuerte y solvente, al objeto de poder garantizar ella misma las operaciones financieras sin necesidad de comprometer los bienes personales, facilitar la implementación de protocolos familiares de una forma sencilla y eficaz de cara a la sucesión hereditaria y facilitar, que los hijos se mantengan unidos a la hora de tomar decisiones en sociedades en las que ostenten participaciones minoritarias. Estos motivos se pueden considerar económicamente válidos a los efectos del artículo 89.2 de la LIS en relación con la realización de la operación planteada.
Resolución Vinculante de DGT, V1766-15, 03-06-2015
Órgano: Sg De Impuestos Sobre Las Personas Jurídicas Fecha: 03/06/2015 Núm. Resolución: V1766-15
Resolución Vinculante de DGT, V5061-16, 22-11-2016
Órgano: Sg De Impuestos Sobre Las Personas Jurídicas Fecha: 22/11/2016 Núm. Resolución: V5061-16
Resolución Vinculante de DGT, V0693-16, 22-02-2016
Órgano: Sg De Impuestos Sobre Las Personas Jurídicas Fecha: 22/02/2016 Núm. Resolución: V0693-16

References: Resolución 
 artículo 80
 artículo 87
 artículo 89

Resolución 

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