Source: http://e-prawnik.pl/artykuly/prawo-podatkowe/pit-od-dzialalnosci-gospodarczej--a-ryczalt-od-najmu-.html
Timestamp: 2016-12-09 09:39:54+00:00

Document:
PIT od działalności gospodarczej, a ryczałt od najmu... - Prawo podatkowe - e-prawnik.pl
Prawo w biznesie Prawo podatkowePIT od działalności gospodarczej, a ryczałt od najmu...
17 Stycznia 2013 PIT od działalności gospodarczej, a ryczałt od najmu...(fot. Money.pl/Anna Kraszkiewicz)
Podatek dochodowy od osób fizycznychPodatek dochodowy od osób prawnychPodatek od czynności cywilnoprawnychPodatek od nieruchomościOpłaty skarboweStrona 1 z 3
Kiedy można rozliczać się ryczałtem z przychodów z wynajmu?
Zgodnie z art. 9a ust. 6 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych , dochody osiągane ze źródła, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy, czyli m.in. z najmu, z wyjątkiem składników majątku związanych z działalnością gospodarcza, są opodatkowane na zasadach określonych w tej ustawie, chyba że podatnicy złożą właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego pisemne oświadczenie o wyborze opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, na zasadach określonych w ustawie o zryczałtowanym podatku dochodowym.
Co do zasady najem i pozarolnicza działalność gospodarcza to dwa odrębne źródła przychodów w podatku dochodowym od osób fizycznych (art. 10 ust. 1 pkt 3 i 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych). W konsekwencji przychody i koszty z najmu rozlicza się odrębnie od przychodów i kosztów z działalności gospodarczej. Wyjątkiem jest sytuacja, gdy dany lokal jest związany z prowadzoną działalnością gospodarczą – wtedy jego najem generuje przychód (i koszty) z działalności gospodarczej.
W myśl art. 2 ust. 1a ustawy z dnia 20.11.1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne: osoby fizyczne osiągające przychody z tytułu umowy najmu, podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy lub innych umów o podobnym charakterze, jeżeli umowy te nie są zawierane w ramach prowadzonej pozarolniczej działalności gospodarczej, mogą opłacać ryczałt od przychodów ewidencjonowanych.
Przykład: Podatnik prowadzi działalność gospodarczą opodatkowaną na zasadach ogólnych (podatek opłacany jest w formie podatku liniowego) oraz zamierza wynajmować lokal mieszkalny, który nie jest składnikiem działalności gospodarczej. Zakres działalności gospodarczej, którą podatnik prowadzi, nie obejmuje usług najmu. Wobec powyższego osiągane z tego tytułu przychody nie będą zaliczane do przychodów z działalności gospodarczej, o których mowa w art. 14 ust. 2 pkt 11 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, stanowić będą natomiast odrębne źródło przychodów, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. A zatem najem lokalu mieszkalnego (nie ujętego w ewidencji środków trwałych prowadzonej przez podatnika działalności gospodarczej), który to lokal jest udostępniany na działalność gospodarczą innemu podmiotowi można opodatkować zryczałtowanym podatkiem dochodowym. Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych mogą więc opłacać również osoby fizyczne osiągające przychody z tytułu umowy najmu, podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy lub innych umów o podobnym charakterze, jeżeli umowy te nie są zawierane w ramach prowadzonej pozarolniczej działalności gospodarczej.Opodatkowanie przychodów z umowy najmu (i umów podobnych) przez osoby fizyczne jest więc możliwe, o ile umowy te nie są zawierane w ramach prowadzonej pozarolniczej działalności gospodarczej. Zatem nie wyłącza z opodatkowania ryczałtem przychodów z najmu samo wykonywanie przez podatnika działalności gospodarczej, ale tylko fakt, że umowy najmu (i umowy podobne) zawierane są w ramach prowadzonej działalności. Istnieje więc możliwość skorzystania ze zryczałtowanego sposobu opodatkowania przychodów z najmu przez osoby prowadzące działalność w zakresie najmu (i umów podobnych), jeśli umowy najmu nie są zawierane w ramach prowadzonej działalności gospodarczej. W takim przypadku bowiem przychody z działalności gospodarczej w zakresie najmu stanowią odrębne od przychodów z najmu źródło przychodów. Skorzystanie z ryczałtowego opodatkowania najmu nie wyklucza przy tym możliwości wspólnego rozliczenia się małżonków.
Przez umowę najmu, zgodnie z art. 659 k.c., wynajmujący zobowiązuje się oddać najemcy rzecz do używania przez czas oznaczony lub nieoznaczony, a najemca zobowiązuje się płacić wynajmującemu umówiony czynsz. Przedmiotem umowy najmu najczęściej są lokale mieszkalne lub użytkowe, ale najem może dotyczyć również innych rzeczy.
Jak rozliczać się z podatku od nieruchomości?Kiedy zobowiązania podatkowe ulegają przedawnieniu?Małgorzata Gach Zmniejszenie udziału w spółce - podatek dochodowy
Komentarze: PIT od działalności gospodarczej, a ryczałt od najmu...
Edward 2009-11-25 15:45:40
Re: PIT od działalności gospodarczej, a ryczałt od najmu... Pytanie : Czy w czasie zawieszenia działalności gospodarczej , która swym profilem obejmuje również najem/wynajem nieruchomości można rozliczać w formie ryczałtu dochody z najmu
Czy limit przychodów, do których stosuje się stawkę 8,5% ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, wynoszący w 2005 r 17514.80 zł, dotyczy przychodów z jednej nieruchomości czy łącznie z czterech i czy zeznanie PIT-28 należy składać odrębnie (...) Czy przychody uzyskiwane z najmu przez małżonków, z których każdy prowadzi działalność gospodarczą (mąż - opodatkowaną ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, żona - opodatkowaną na zasadach ogólnych - podatkiem liniowym), mogą być (...) Czy dochody z najmu mogę opodatkować podatkiem zryczałtowanym, jeżeli jednocześnie uzyskuję dochody z działalności gospodarczej? Czy w przypadku osiągania przychodów z najmu nieruchomości stanowiącej majątek wspólny małżonków, granica wysokości przychodów opodatkowanych stawką ryczałtu 8,5% (równowartość 4000 euro) dotyczy łącznie obojga małżonków w sytuacji, (...) Czy w przypadku otrzymania czynszu za najem należnego za cały 2004 rok w formie jednorazowej zapłaty znacznie przekraczającej równowartość 4000 euro, należy odprowadzić zryczałtowany podatek dochodowy od całości otrzymanego przychodu wg stawki (...) Forum prawne
kasia613Brak zapłaconej akcyzy za autoArson88auto z aukcji komorniczej a akcyzawunderwafeAuto kupione w kraju bez opłaconej akcyzy.piotrek456Kilka pytań prowadzenie działalnościtomek.bakKlauzule z ordynacji podatkowej
PIT najem dzierżawa

References: art. 9
 art. 10
 art. 2
 art. 14
 art. 10
 art. 659