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Timestamp: 2017-12-11 20:54:05+00:00

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Orden HAC/3626/2003, de 23 de diciembre, por la que se aprueban los modelos de declaración 210, 215, 212, 211 y 213 del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, que deben utilizarse para declarar las rentas obtenidas sin mediación de establecimiento permanente, la retención practicada en la adquisición de bienes inmuebles a no residentes sin establecimiento permanente y el gravamen especial sobre bienes inmuebles de entidades no residentes, así como el modelo de declaración 214, declaración simplificada de no residentes de los Impuestos sobre el Patrimonio y sobre la Renta de no Residentes; se establecen las condiciones generales y el procedimiento para la presentación telemática por internet de dichas declaraciones y otras normas referentes a la tributación de no residentes.
B.O.E. Nº 312 de 30/12/2003
Orden HAC/3626/2003, de 23 de diciembre, por la que se aprueban los modelos de declaraciÃ³n 210, 215, 212, 211 y 213 del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, que deben utilizarse para declarar las rentas obtenidas sin mediaciÃ³n de establecimiento permanente, la retenciÃ³n practicada en la adquisiciÃ³n de bienes inmuebles a no residentes sin establecimiento permanente y el gravamen especial sobre bienes inmuebles de entidades no residentes, asÃ­ como el modelo de declaraciÃ³n 214, declaraciÃ³n simplificada de no residentes de los Impuestos sobre el Patrimonio y sobre la Renta de no Residentes; se establecen las condiciones generales y el procedimiento para la presentaciÃ³n telemÃ¡tica por internet de dichas declaraciones y otras normas referentes a la tributaciÃ³n de no residentes.
La Orden de 22 de diciembre de 1999 ("BoletÃ­n Oficial del Estado" del 30) aprobÃ³ los modelos de declaraciÃ³n 210, 212, 215, 211, 213 y 214. HabiÃ©ndose producido diferentes modificaciones normativas con incidencia en las disposiciones reguladoras de dichas declaraciones se hace preciso introducir determinados cambios en algunos aspectos de esta regulaciÃ³n y, a tal fin, continuando con la pauta seguida en Ã³rdenes precedentes de evitar la dispersiÃ³n normativa en el Ã¡mbito de las disposiciones aplicables a los contribuyentes no residentes, se ha optado por dar una nueva redacciÃ³n completa al texto de la Orden en lugar de modificar los aspectos puntuales afectados, manteniendo la estructura de la Orden que se deroga. A continuaciÃ³n se detallan las modificaciones mÃ¡s significativas incorporadas en la presente Orden.
En consonancia con la reciente modificaciÃ³n del Reglamento General de RecaudaciÃ³n, aprobado por el Real Decreto 1684/1990, de 20 de diciembre, llevada a cabo por el Real Decreto 1248/2003, de 3 de octubre ("BoletÃ­n Oficial del Estado" del 15), se establece, con carÃ¡cter general, el ingreso de la deuda tributaria resultante de las declaraciones correspondientes a los modelos 210, 215, 212, 211, 213 y 214 a travÃ©s de las entidades colaboradoras autorizadas en la gestiÃ³n recaudatoria. En este sentido debe advertirse que hasta ahora dicho ingreso sÃ³lo era posible en las entidades que prestan el servicio de caja en las Delegaciones y Administraciones de la Agencia Estatal de AdministraciÃ³n Tributaria, respecto de los modelos 211, 212, 213 y 214.
Adicionalmente a lo anterior, se amplÃ­an los lugares de presentaciÃ³n de las declaraciones correspondientes a los modelos 210 y 215, al posibilitarse su presentaciÃ³n en cualquier entidad colaboradora sita en territorio espaÃ±ol. IdÃ©ntica posibilidad se contempla para las declaraciones correspondientes a los modelos 211, 212, 213 y 214.
Se amplÃ­a hasta el 30 de junio el plazo de presentaciÃ³n de la declaraciÃ³n del Impuesto sobre el Patrimonio devengado por obligaciÃ³n real y de la declaraciÃ³n de las rentas imputadas de bienes inmuebles situados en territorio espaÃ±ol a que se refiere el artÃ­culo 23.5 de la Ley 41/1998, de 9 de diciembre, del Impuesto sobre la Renta de no Residentes.
Se adapta el plazo para solicitar la devoluciÃ³n de retenciones soportadas en cuantÃ­as superiores a las que se deriven de la aplicaciÃ³n de un convenio para evitar la doble imposiciÃ³n para incorporar la modificaciÃ³n producida, con efectos desde 1 de enero de 2003, en el artÃ­culo 20.4 del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, aprobado por el Real Decreto 326/1999, de 26 de febrero, en la redacciÃ³n dada por el Real Decreto 116/2003, de 31 de enero ("BoletÃ­n Oficial del Estado" del 1 de febrero).
Por Ãºltimo, con el fin de normalizar los diseÃ±os fÃ­sicos y lÃ³gicos para la presentaciÃ³n en soporte directamente legible por ordenador del modelo 215, se reordenan los campos de los citados diseÃ±os.
Por otra parte, es importante destacar que desde su implantaciÃ³n, la presentaciÃ³n telemÃ¡tica de declaraciones ha contribuido a fomentar el uso de las nuevas tecnologÃ­as en las relaciones del contribuyente con la AdministraciÃ³n tributaria y abarca, en la actualidad, a la casi totalidad de las declaraciones tributarias.
Con objeto de hacer extensivo el sistema de presentaciÃ³n telemÃ¡tica por Internet a las declaraciones del Impuesto sobre la Renta de no Residentes sin establecimiento permanente, se procede a regular en la presente Orden dicho sistema de presentaciÃ³n para los modelos de declaraciÃ³n 210, declaraciÃ³n ordinaria ; 215, declaraciÃ³n colectiva, y 212, declaraciÃ³n de rentas derivadas de transmisiones de bienes inmuebles. TambiÃ©n se incluyen en el Ã¡mbito de aplicaciÃ³n del sistema de presentaciÃ³n telemÃ¡tica previsto en esta Orden el modelo 211, de declaraciÃ³n de las retenciones o ingresos a cuenta efectuados en la adquisiciÃ³n de bienes inmuebles a no residentes sin establecimiento permanente ; el modelo 213, de declaraciÃ³n del Gravamen Especial sobre Bienes Inmuebles de Entidades no Residentes y el modelo 214, de declaraciÃ³n simplificada de los Impuestos sobre el Patrimonio y sobre la Renta de no Residentes.
No obstante lo anterior, conviene aclarar que no se podrÃ¡ efectuar la presentaciÃ³n telemÃ¡tica por Internet de los modelos de declaraciÃ³n 210 y 215 cuando el resultado de la declaraciÃ³n sea a devolver o negativo ya que, con carÃ¡cter general, deben venir acompaÃ±ados de documentaciÃ³n adicional, lo que imposibilita su presentaciÃ³n por esta nueva vÃ­a. Por el contrario, con el fin de posibilitar la presentaciÃ³n telemÃ¡tica por Internet del modelo de declaraciÃ³n 212, en la presente Orden se sustituye, para este sistema de presentaciÃ³n, la obligaciÃ³n de adjuntar a dicha declaraciÃ³n el ejemplar para el transmitente no residente del modelo de declaraciÃ³n 211, recogida en el nÃºmero 6 del apartado primero.seis de esta Orden, por la de cumplimentar y transmitir por vÃ­a telemÃ¡tica los datos identificativos del correspondiente modelo 211.
La Orden se estructura en siete apartados: el primero, dedicado a la declaraciÃ³n de las rentas obtenidas sin mediaciÃ³n de establecimiento permanente ; el segundo, referido a la declaraciÃ³n de la retenciÃ³n practicada en la adquisiciÃ³n de bienes inmuebles a no residentes sin establecimiento permanente ; el tercero, relativo a la declaraciÃ³n del Gravamen Especial sobre Bienes Inmuebles de Entidades no Residentes ; el cuarto, que recoge la declaraciÃ³n simplificada ; el quinto, dedicado a las condiciones generales y el procedimiento para la presentaciÃ³n telemÃ¡tica por Internet ; el sexto, que incluye otras normas referentes a la tributaciÃ³n de no residentes mediante establecimiento permanente ; y el sÃ©ptimo, sobre las normas de declaraciÃ³n del Impuesto sobre el Patrimonio devengado por obligaciÃ³n real.
Como aspecto novedoso, en la disposiciÃ³n adicional segunda, referente al modelo de certificado que deben expedir las oficinas gestoras acreditativo de la residencia fiscal en EspaÃ±a, se contempla la posibilidad de que la solicitud y expediciÃ³n puedan realizarse por medios telemÃ¡ticos.
La disposiciÃ³n adicional quinta de esta Orden sustituye la actual nomenclatura numÃ©rica de paÃ­ses y terri torios por otra alfabÃ©tica basada en la codificaciÃ³n ISO alfa-2 (ISO 3166), si bien, su entrada en vigor se realiza de forma escalonada de acuerdo con lo previsto en el nÃºmero 3 de la disposiciÃ³n final Ãºnica.
Estando prÃ³xima a finalizar la prÃ³rroga de validez, fijada en el 1 de enero de 2004, de las declaraciones que permiten acreditar la condiciÃ³n de contribuyente del Impuesto sobre la Renta de no Residentes a efectos de las cuentas de no residentes, aplicable a los residentes de paÃ­ses miembros de la UniÃ³n Europea, y al objeto de facilitar el procedimiento de renovaciÃ³n de las citadas declaraciones, se ha considerado conveniente ampliar el plazo de prÃ³rroga hasta el 30 de septiembre de 2004, incluyendo a tal fin una disposiciÃ³n transitoria.
El apartado 2 de la disposiciÃ³n final segunda de la Ley 41/1998, de 9 de diciembre, del Impuesto sobre la Renta de no Residentes y Normas Tributarias, establece que los modelos de declaraciÃ³n de este Impuesto y los de sus pagos a cuenta se aprobarÃ¡n por el Ministro de EconomÃ­a y Hacienda, que establecerÃ¡ la forma, lugar y plazos para su presentaciÃ³n, asÃ­ como los supuestos y condiciones de presentaciÃ³n de los mismos por medios telemÃ¡ticos.
El artÃ­culo 20.1 del Reglamento seÃ±ala que cuando se haya soportado una retenciÃ³n o ingreso a cuenta superior a la cuota del Impuesto, se podrÃ¡ solicitar a la AdministraciÃ³n tributaria la devoluciÃ³n del exceso. A tal efecto, se practicarÃ¡ la autoliquidaciÃ³n del Impuesto en el modelo que determine el Ministro de EconomÃ­a y Hacienda.
El artÃ­culo 17.4.b).a') de la Ley establece que el Ministro de EconomÃ­a y Hacienda seÃ±alarÃ¡ el porcentaje aplicable para la determinaciÃ³n de la base imponible de ciertos establecimientos permanentes cuando Ã©sta se calcula sobre los gastos en que han incurrido los mismos.
La disposiciÃ³n final Ãºnica del Reglamento del Impuesto, aprobado por el artÃ­culo Ãºnico del Real Decreto 326/1999, de 26 de febrero, autoriza al Ministro de EconomÃ­a y Hacienda para dictar las disposiciones necesarias para la aplicaciÃ³n del Reglamento.
El artÃ­culo 7.4 del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de no Residentes seÃ±ala que el Ministro de EconomÃ­a y Hacienda establecerÃ¡ los modelos a utilizar para la declaraciÃ³n del Gravamen Especial sobre Bienes Inmuebles de Entidades no Residentes.
En cuanto al Impuesto sobre el Patrimonio, el artÃ­culo 36.Uno de la Ley 19/1991, de 6 de junio ("BoletÃ­n Oficial del Estado" del 7), dispone que los sujetos pasivos estÃ¡n obligados a presentar declaraciÃ³n, a practicar autoliquidaciÃ³n y, en su caso, a ingresar la deuda tributaria en el lugar, forma y plazos que se determinen por el Ministro de EconomÃ­a y Hacienda. Por otro lado, el artÃ­culo 38 de esa misma Ley prevÃ© que el Ministro de EconomÃ­a y Hacienda podrÃ¡ aprobar la utilizaciÃ³n de modalidades simplificadas o especiales de declaraciÃ³n.
Por otro lado, la aprobaciÃ³n del Real Decreto 1377/2002, de 20 de diciembre ("BoletÃ­n Oficial del Estado" del 21), por el que se desarrolla la colaboraciÃ³n social en la gestiÃ³n de los tributos para la presentaciÃ³n telemÃ¡tica de declaraciones, comunicaciones y otros documentos tributarios, incide en los modelos de declaraciÃ³n regulados en la presente Orden, al posibilitar la presentaciÃ³n telemÃ¡tica de declaraciones en nombre de terceros en el caso de que Ã©stos sean no residentes.
A estos efectos y en uso de las autorizaciones que tengo conferidas, dispongo:
Primero. Rentas obtenidas sin mediaciÃ³n de establecimiento permanente.
Uno. DeclaraciÃ³n del Impuesto por las rentas obtenidas en EspaÃ±a sin mediaciÃ³n de establecimiento permanente:
1. De acuerdo con lo dispuesto en el artÃ­culo 27 de la Ley 41/1998, de 9 de diciembre, del Impuesto sobre la Renta de no Residentes y Normas Tributarias, y en el artÃ­culo 6 del Reglamento del Impuesto, aprobado por el Real Decreto 326/1999, de 26 de febrero, los contribuyentes del Impuesto sobre la Renta de no Residentes que obtengan rentas sujetas al mismo sin mediaciÃ³n de establecimiento permanente estÃ¡n obligados a presentar declaraciÃ³n por dichas rentas.
2. No obstante lo dispuesto en el nÃºmero 1 anterior, los contribuyentes por este Impuesto no estarÃ¡n obligados a presentar la declaraciÃ³n correspondiente a las rentas respecto de las que se hubiese practicado la retenciÃ³n o efectuado el ingreso a cuenta del Impuesto, ni respecto de aquellas rentas sujetas a retenciÃ³n o ingreso a cuenta pero exentas en virtud de lo previsto en el artÃ­culo 13 de la Ley del Impuesto o en un Convenio de doble imposiciÃ³n que resulte aplicable.
3. En particular, estÃ¡n obligados a presentar declaraciÃ³n del Impuesto:
Los contribuyentes que obtengan rentas sujetas al Impuesto exceptuadas de la obligaciÃ³n de retener e ingresar a cuenta de acuerdo con el apartado 3 del artÃ­culo 14 del Reglamento del Impuesto.
Las personas fÃ­sicas no residentes por la renta imputada de los bienes inmuebles a que se refiere el artÃ­culo 23.5 de la Ley del Impuesto.
Los contribuyentes que obtengan rendimientos satisfechos por personas que no tengan la condiciÃ³n de obligado a practicar retenciones o ingresos a cuenta.
TratÃ¡ndose de transmisiones de bienes inmuebles situados en territorio espaÃ±ol, los contribuyentes no residentes deberÃ¡n declarar, e ingresar en su caso, el impuesto definitivo, en los tÃ©rminos previstos en el apartado 4 del artÃ­culo 18 del Reglamento del Impuesto.
4. Cuando se haya practicado una retenciÃ³n o ingreso a cuenta sobre la renta del contribuyente superior a la cuota del Impuesto, se presentarÃ¡ declaraciÃ³n para solicitar la devoluciÃ³n del exceso sobre la citada cuota, de acuerdo con lo establecido en el artÃ­culo 20 del Reglamento del Impuesto.
5. Al efectuar la declaraciÃ³n de las rentas obtenidas en territorio espaÃ±ol sin mediaciÃ³n de establecimiento permanente, se determinarÃ¡ e ingresarÃ¡, en su caso, la deuda tributaria correspondiente. En el caso de que sea de aplicaciÃ³n alguna de las exenciones previstas en la normativa del Impuesto, se practicarÃ¡ la autoliquidaciÃ³n teniendo en cuenta las mismas.
6. Cuando las rentas declaradas hayan sido obtenidas por contribuyentes que sean residentes en paÃ­ses con los que EspaÃ±a tenga suscrito convenio para evitar la doble imposiciÃ³n y se acojan al mismo, determinarÃ¡n en su declaraciÃ³n la deuda tributaria aplicando directamente los lÃ­mites de imposiciÃ³n o las exenciones previstos en el respectivo convenio.
7. PodrÃ¡n tambiÃ©n efectuar la declaraciÃ³n e ingreso, en su caso, de la deuda tributaria los responsables solidarios definidos en el artÃ­culo 8 de la Ley del Impuesto.
AdemÃ¡s, tratÃ¡ndose de declaraciones con solicitud de devoluciÃ³n, podrÃ¡n tambiÃ©n presentarlas los sujetos obligados a retener.
Dos. Modalidades de declaraciÃ³n:
1. DeclaraciÃ³n ordinaria.-Es la de carÃ¡cter general, que se utilizarÃ¡ para declarar cada renta de forma separada. PodrÃ¡ declararse en ella cualquier tipo de renta salvo las correspondientes a rentas derivadas de transmisiones de bienes inmuebles, para las que se utilizarÃ¡ su modalidad especÃ­fica.
2. DeclaraciÃ³n colectiva.-Permite agrupar en la misma declaraciÃ³n varias rentas devengadas en un mismo trimestre natural por uno o varios contribuyentes.
En estas declaraciones se deberÃ¡ tener en cuenta que las liquidaciones individuales de los contribuyentes han de tener el mismo resultado, agrupÃ¡ndose a estos efectos en dos tipos, las de resultado a ingresar o de cuota cero y las de resultado a devolver.
No podrÃ¡n presentarse declaraciones colectivas en los siguientes casos:
a) Los supuestos en los que, de acuerdo con el artÃ­culo 23.2 de la Ley del Impuesto, para la determinaciÃ³n de la base imponible se deducen los gastos previstos en dicho precepto.
b) Las rentas imputadas correspondientes a bienes inmuebles urbanos.
Cuando este documento se utilice para declarar rendimientos de inmuebles situados en el Ã¡mbito territorial de varias Delegaciones de la Agencia Tributaria, deberÃ¡ presentarse una declaraciÃ³n en cada una de las Delegaciones afectadas, comprensiva de los rendimientos de los inmuebles situados en su Ã¡mbito territorial.
Cuando se utilice para declarar ganancias patrimoniales, Ã©stas se incluirÃ¡n en una declaraciÃ³n distinta y separada de la que, en su caso, se utilice para la declaraciÃ³n de los rendimientos obtenidos en el mismo perÃ­odo. En ningÃºn caso se incluirÃ¡n en esta declaraciÃ³n las ganancias patrimoniales derivadas de transmisiones de bienes inmuebles, para las que se utilizarÃ¡ su modalidad especÃ­fica.
Las declaraciones colectivas podrÃ¡n presentarse mediante soporte directamente legible por ordenador, de acuerdo con lo dispuesto en el subapartado siete siguiente.
3. DeclaraciÃ³n de rentas derivadas de transmisiones de bienes inmuebles.-Se utilizarÃ¡ esta modalidad para declarar las ganancias patrimoniales derivadas de transmisiones de bienes inmuebles.
En el caso de pÃ©rdidas, tambiÃ©n se deberÃ¡ presentar esta declaraciÃ³n si se desea ejercer el derecho a la devoluciÃ³n de la retenciÃ³n que hubiese sido practicada.
Excepcionalmente, cuando el inmueble objeto de transmisiÃ³n sea de titularidad compartida por un matrimonio en el que ambos cÃ³nyuges sean no residentes, se podrÃ¡ realizar una Ãºnica declaraciÃ³n.
Tres. AprobaciÃ³n de los modelos de declaraciÃ³n: Se aprueban los modelos de declaraciÃ³n ordinaria, colectiva y de rentas derivadas de transmisiones de bienes inmuebles, del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, para los contribuyentes de dicho Impuesto que obtengan rentas en EspaÃ±a sin mediaciÃ³n de establecimiento permanente, y los documentos de ingreso o devoluciÃ³n, con la siguiente denominaciÃ³n y contenido:
1. Modelo 210. Impuesto sobre la Renta de no Residentes. No residentes sin establecimiento permanente.
DeclaraciÃ³n ordinaria.
Este modelo de declaraciÃ³n figura en el anexo 1. El nÃºmero de justificante que figurarÃ¡ en dicho modelo serÃ¡ un nÃºmero secuencial cuyos tres primeros dÃ­gitos serÃ¡n 260.
El modelo 210 consta de tres ejemplares: "Ejemplar para la AdministraciÃ³n", "Ejemplar para el contribuyente-representante" y "Ejemplar para el responsable solidario o retenedor".
El correspondiente documento de ingreso o devoluciÃ³n consta, ademÃ¡s, de un cuarto ejemplar "para la entidad colaboradora".
2. Modelo 215. Impuesto sobre la Renta de no Residentes. No residentes sin establecimiento permanente.
DeclaraciÃ³n colectiva.
Este modelo figura en el anexo 6. El nÃºmero de justificante que figurarÃ¡ en este modelo comenzarÃ¡ por 265.
El modelo 215, consta de una hoja resumen y de hojas interiores. Cada hoja tiene dos ejemplares:
"Ejemplar para la AdministraciÃ³n" y "Ejemplar para el declarante".
El correspondiente documento de ingreso o devoluciÃ³n consta, ademÃ¡s, de un tercer ejemplar "para la entidad colaboradora".
SerÃ¡n igualmente vÃ¡lidas las declaraciones que, ajustÃ¡ndose a los contenidos del modelo aprobado en la presente Orden, se realicen con el mÃ³dulo de impresiÃ³n que, en su caso y a estos efectos, elabore la Agencia Estatal de AdministraciÃ³n Tributaria.
3. Modelo 212. Impuesto sobre la Renta de no Residentes. No residentes sin establecimiento permanente.
DeclaraciÃ³n de rentas derivadas de transmisiones de bienes inmuebles.
Este modelo figura en el anexo 3. El nÃºmero de justificante que figurarÃ¡ en dicho modelo comenzarÃ¡ por 262.
El modelo 212, consta de una pÃ¡gina con dos ejemplares: "Ejemplar para la AdministraciÃ³n" y "Ejemplar para el declarante".
4. AdemÃ¡s, para cada modelo se aprueba un sobre en el que se incluirÃ¡n los ejemplares "para la AdministraciÃ³n" de la declaraciÃ³n y del documento de ingreso o devoluciÃ³n, asÃ­ como la documentaciÃ³n que deba acompaÃ±arse a la declaraciÃ³n.
Cuatro. Plazo de presentaciÃ³n de las declaraciones:
1. DeclaraciÃ³n ordinaria, modelo 210.-Con carÃ¡cter general el plazo de presentaciÃ³n e ingreso serÃ¡ de un mes a partir de la fecha de devengo de la renta.
No obstante, las rentas imputadas de los bienes inmuebles situados en territorio espaÃ±ol a que se refiere el artÃ­culo 23.5 de la Ley 41/1998, del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, deberÃ¡n declararse entre el 1 de enero y el 30 de junio siguientes a la fecha de devengo.
Las declaraciones con solicitud de devoluciÃ³n podrÃ¡n presentarse a partir del tÃ©rmino del perÃ­odo de declaraciÃ³n e ingreso de las retenciones o ingresos a cuenta que motivan la devoluciÃ³n, en los siguientes plazos:
a) Si la solicitud deriva de la aplicaciÃ³n de un Convenio para evitar la doble imposiciÃ³n, excepto el supuesto contemplado en la letra b) siguiente:
tratÃ¡ndose de rentas devengadas hasta 31 de diciembre de 2002, dos aÃ±os.
tratÃ¡ndose de rentas devengadas a partir de 1 de enero de 2003, cuatro aÃ±os, salvo que el Ministro de Hacienda, en el supuesto de falta de reciprocidad, establezca un plazo distinto.
b) Si la solicitud deriva de la aplicaciÃ³n de un Convenio para evitar la doble imposiciÃ³n, tratÃ¡ndose de rentas a las que se refiera una Orden de desarrollo del Convenio, siempre que Ã©sta se encuentre vigente en el momento del devengo, en el plazo previsto en dicha Orden.
c) En los restantes casos, cuatro aÃ±os.
2. DeclaraciÃ³n colectiva, modelo 215.-Con carÃ¡cter general, el plazo de presentaciÃ³n y, en su caso, de ingreso, serÃ¡ los veinte primeros dÃ­as naturales de los meses de abril, julio, octubre y enero, en relaciÃ³n con las rentas devengadas en el trimestre natural anterior.
Las declaraciones con solicitud de devoluciÃ³n podrÃ¡n presentarse una vez transcurridos los veinte dÃ­as naturales siguientes a la conclusiÃ³n del trimestre natural objeto de declaraciÃ³n en los siguientes plazos:
3. DeclaraciÃ³n de rentas derivadas de transmisiones de bienes inmuebles, modelo 212.-Las declaraciones de rentas derivadas de transmisiones de bienes inmuebles se presentarÃ¡n en el plazo de tres meses una vez transcurrido el plazo de un mes desde la fecha de la transmisiÃ³n del bien inmueble.
Cinco. Lugar de presentaciÃ³n e ingreso de las declaraciones:
1. Las declaraciones ordinarias, modelo 210, y colectivas, modelo 215, se presentarÃ¡n ante la DelegaciÃ³n de la Agencia Estatal de AdministraciÃ³n Tributaria competente, o Administraciones dependientes de la misma, de acuerdo con las siguientes reglas:
TratÃ¡ndose de rendimientos inmobiliarios o de rentas imputadas de bienes inmuebles urbanos, la correspondiente al lugar de situaciÃ³n del inmueble.
a) Si la declaraciÃ³n la presenta un representante, la DelegaciÃ³n correspondiente al domicilio fiscal de Ã©ste.
b) Si la declaraciÃ³n la presenta un responsable solidario, la DelegaciÃ³n correspondiente al domicilio fiscal del mismo.
c) Si se trata de una declaraciÃ³n con solicitud de devoluciÃ³n presentada por un sujeto obligado a retener, la DelegaciÃ³n correspondiente al domicilio fiscal de Ã©ste.
d) Si la declaraciÃ³n la presenta el propio contribuyente, la DelegaciÃ³n del domicilio fiscal del representante. En ausencia de representante:
tratÃ¡ndose de rendimientos, la correspondiente al domicilio fiscal del pagador. En el caso de declaraciones colectivas que comprendan rendimientos satisfechos por pagadores con distinto domicilio fiscal, la correspondiente al domicilio fiscal de los pagadores de los rendimientos que, en su conjunto, sean de mayor cuantÃ­a.
tratÃ¡ndose de ganancias patrimoniales, si estÃ¡n sometidas a retenciÃ³n, la del domicilio fiscal del obligado a retener ; si no lo estÃ¡n, la correspondiente al domicilio fiscal del depositario o gestor de los bienes o derechos o, en su defecto, la DelegaciÃ³n de la Agencia Estatal de AdministraciÃ³n Tributaria en Madrid. En el caso de declaraciones colectivas, se atenderÃ¡ a la de mayor cuantÃ­a, acumulando, a estos efectos, las ganancias vinculadas a un mismo retenedor, depositario o gestor.
2. Las declaraciones de rentas derivadas de transmisiones de bienes inmuebles, modelo 212, se presentarÃ¡n ante la DelegaciÃ³n o AdministraciÃ³n correspondiente al lugar de situaciÃ³n del inmueble.
3. No obstante, serÃ¡n competentes la Unidad Central de GestiÃ³n de Grandes Empresas y las Unidades de GestiÃ³n de Grandes Empresas correspondientes cuando se trate de declaraciones presentadas por obligados tributarios respecto de los que las funciones de gestiÃ³n estÃ¡n atribuidas a las mismas o cuando se trate de declaraciones presentadas por contribuyentes y, en aplicaciÃ³n de las reglas del nÃºmero 1 anterior, letra d), el retenedor o el responsable solidario que determina el lugar de presentaciÃ³n sea un obligado tributario respecto del que estas Unidades tengan atribuidas las funciones de gestiÃ³n.
4. Ingreso o solicitud de devoluciÃ³n.-Al tiempo de presentar la declaraciÃ³n-liquidaciÃ³n, se ingresarÃ¡ la deuda tributaria o se solicitarÃ¡ la devoluciÃ³n resultante de la autoliquidaciÃ³n practicada, utilizando el documento de ingreso o devoluciÃ³n correspondiente.
En el caso de declaraciones a ingresar, la presentaciÃ³n e ingreso se podrÃ¡ realizar:
a) TratÃ¡ndose de declaraciones ordinarias, modelo 210, y colectivas, modelo 215, en cualquier entidad colaboradora en la gestiÃ³n recaudatoria sita en territorio espaÃ±ol, incluidas las oficinas y filiales en el extranjero autorizadas por el Director del Departamento de RecaudaciÃ³n de la Agencia Estatal de AdministraciÃ³n Tributaria.
en las entidades de depÃ³sito que presten el servicio de caja en los locales de las Delegaciones y Administraciones de la Agencia Estatal de AdministraciÃ³n Tributaria, en los tÃ©rminos del artÃ­culo 74.2.a) del Reglamento General de RecaudaciÃ³n, aprobado por el Real Decreto 1684/1990, de 20 de diciembre, en la redacciÃ³n dada por el Real Decreto 1248/2003, de 3 de octubre.
b) TratÃ¡ndose de declaraciones de rentas derivadas de transmisiones de bienes inmuebles, modelo 212, en cualquier entidad colaboradora en la gestiÃ³n recaudatoria sita en territorio espaÃ±ol, incluidas las oficinas y filiales en el extranjero autorizadas por el Director del Departamento de RecaudaciÃ³n de la Agencia Estatal de AdministraciÃ³n Tributaria.
en las entidades de depÃ³sito que presten el servicio de caja en los locales de las Delegaciones y Administraciones de la Agencia Estatal de AdministraciÃ³n Tributaria, en los tÃ©rminos del artÃ­culo 74.2.a) del Reglamento General de RecaudaciÃ³n.
Cuando se trate de una declaraciÃ³n a devolver o sin cuota a ingresar, la declaraciÃ³n-liquidaciÃ³n y el documento de ingreso o devoluciÃ³n deberÃ¡n presentarse en la DelegaciÃ³n o AdministraciÃ³n que corresponda de acuerdo con los nÃºmeros 1 y 2 anteriores o en la Unidad Central de GestiÃ³n de Grandes Empresas o en las Unidades de GestiÃ³n de Grandes Empresas correspondientes, en cuanto a las presentadas por obligados tributarios respecto de los que las funciones de gestiÃ³n estÃ©n atribuidas a estas Unidades. Dicha declaraciÃ³n podrÃ¡ presentarse personalmente o por correo certificado.
Cuando el resultado de la autoliquidaciÃ³n sea a devolver, se utilizarÃ¡ el documento de ingreso o devoluciÃ³n correspondiente para solicitar la devoluciÃ³n, consignando el CÃ³digo Cuenta Cliente que identifique la cuenta en la que deba efectuarse la transferencia. La entidad bancaria deberÃ¡ certificar los datos de la cuenta y de su titular. El titular de la cuenta bancaria ha de ser el contribuyente o el responsable solidario o el retenedor o representante que presente la declaraciÃ³n.
Cuando la devoluciÃ³n se solicite en una cuenta cuyo titular sea el representante del contribuyente que no sea a la vez un responsable solidario o un retenedor, serÃ¡ preciso que conste acreditada la representaciÃ³n en la DelegaciÃ³n de la Agencia Estatal de AdministraciÃ³n Tributaria y que en el documento en que se acredite conste una clÃ¡usula que le faculte para recibir la devoluciÃ³n a favor del contribuyente.
Cuando presente la declaraciÃ³n un representante, un retenedor o un responsable solidario, tambiÃ©n podrÃ¡ consignarse para efectuar la devoluciÃ³n una cuenta bancaria del contribuyente, siempre que estÃ© abierta en EspaÃ±a.
No obstante lo dispuesto en los pÃ¡rrafos anteriores, cuando no se tenga cuenta abierta en entidad colaboradora sita en territorio nacional, se podrÃ¡ hacer constar dicha circunstancia, acompaÃ±ando a la declaraciÃ³n un escrito dirigido al Delegado de la Agencia Estatal de AdministraciÃ³n Tributaria competente de acuerdo con el nÃºmero 1 anterior, quien, a la vista del mismo y previas las pertinentes comprobaciones, podrÃ¡ ordenar la realizaciÃ³n de la devoluciÃ³n que proceda mediante la emisiÃ³n de cheque cruzado o nominativo del Banco de EspaÃ±a. En el supuesto de obligados tributarios respecto de los que las funciones de gestiÃ³n estÃ¡n atribuidas a las Unidades de GestiÃ³n de Grandes Empresas o a la Unidad Central de GestiÃ³n de Grandes Empresas, el escrito serÃ¡ dirigido al Delegado Especial de la Agencia Estatal de AdministraciÃ³n Tributaria que corresponda o al Jefe de la Oficina Nacional de InspecciÃ³n, respectivamente.
Asimismo, se podrÃ¡ ordenar la realizaciÃ³n de la devoluciÃ³n mediante la emisiÃ³n de cheque cruzado o nominativo del Banco de EspaÃ±a cuando Ã©sta no pueda realizarse mediante transferencia bancaria.
Cuando no resulte cantidad a ingresar o a devolver tambiÃ©n serÃ¡ necesario cumplimentar el documento de ingreso o devoluciÃ³n correspondiente.
Seis. DocumentaciÃ³n que debe presentarse con las declaraciones:
1. A las declaraciones ordinaria, modelo 210, y colectiva, modelo 215, se adherirÃ¡n las etiquetas identificativas de la persona que presente la declaraciÃ³n, bien sea el contribuyente, su representante, un responsable solidario o un retenedor.
A la declaraciÃ³n de rentas derivadas de transmisiones de bienes inmuebles, modelo 212, se adherirÃ¡n las etiquetas identificativas del contribuyente.
Si dicha persona no dispone de etiquetas, se consignarÃ¡n los datos de identificaciÃ³n, incluido el nÃºmero de identificaciÃ³n fiscal (NIF), acompaÃ±ando fotocopia de la tarjeta o documento acreditativo de dicho nÃºmero.
2. Cuando se practique la autoliquidaciÃ³n aplicando las exenciones de la normativa interna espaÃ±ola, por razÃ³n de la residencia del contribuyente, se adjuntarÃ¡ un certificado de residencia, expedido por las autoridades fiscales del paÃ­s de residencia, que justifique esos derechos.
Cuando se practique la autoliquidaciÃ³n aplicando las disposiciones de un Convenio para evitar la doble imposiciÃ³n suscrito por EspaÃ±a, se adjuntarÃ¡ un certificado de residencia fiscal expedido por la autoridad fiscal correspondiente que justifique esos derechos, en el que deberÃ¡ constar expresamente que el contribuyente es residente en el sentido definido en el Convenio. No obstante, cuando se practique la autoliquidaciÃ³n aplicando un lÃ­mite de imposiciÃ³n fijado en un Convenio desarrollado mediante una Orden en la que se establezca la utilizaciÃ³n de un formulario especÃ­fico, deberÃ¡ aportarse el mismo en lugar del certificado.
Los certificados de residencia a que se refiere este nÃºmero 2 tendrÃ¡n un plazo de validez de un aÃ±o a partir de la fecha de su expediciÃ³n.
3. Cuando se deduzcan de la cuota retenciones o ingresos a cuenta, se adjuntarÃ¡n, en todo caso, los documentos justificativos de los mismos.
4. En el supuesto de declaraciones presentadas por responsables solidarios que sean depositarios de valores bastarÃ¡ con que los mismos conserven a disposiciÃ³n de la AdministraciÃ³n Tributaria los certificados de residencia o formularios a que se refiere el nÃºmero 2 anterior, durante el perÃ­odo de prescripciÃ³n.
5. En las declaraciones a devolver, cuando la devoluciÃ³n se solicite a una cuenta cuyo titular sea el representante que no sea a la vez un responsable solidario o un retenedor, serÃ¡ preciso adjuntar el documento que acredite la representaciÃ³n, acompaÃ±ado de una copia para su compulsa, en el que conste una clÃ¡usula que le faculte para recibir la devoluciÃ³n a favor del contribuyente.
6. A la declaraciÃ³n de rentas derivadas de transmisiones de bienes inmuebles se adjuntarÃ¡ el ejemplar para el transmitente no residente del modelo de declaraciÃ³n 211, a que se refiere el apartado segundo de esta Orden, por el que el adquirente del inmueble transmitido ha efectuado el ingreso de la retenciÃ³n o ingreso a cuenta sobre la contraprestaciÃ³n acordada, sin perjuicio de lo dispuesto en el nÃºmero 4 del apartado quinto.uno de esta Orden.
Siete. PresentaciÃ³n mediante soporte directamente legible por ordenador del modelo 215:
1. Se aprueban los diseÃ±os fÃ­sicos y lÃ³gicos para la presentaciÃ³n de las declaraciones colectivas mediante soporte directamente legible por ordenador, que figuran en el anexo 7. Dicho soporte deberÃ¡ ser presentado junto con la "hoja resumen" y el "ejemplar para la AdministraciÃ³n" del documento de ingreso o devoluciÃ³n, asÃ­ como la documentaciÃ³n a que se refiere el subapartado seis anterior.
A estos efectos, serÃ¡n igualmente vÃ¡lidos las hojas resumen y los documentos de ingreso o devoluciÃ³n generados por el Programa de Ayuda que, en su caso, elabore la Agencia Estatal de AdministraciÃ³n Tributaria.
2. El soporte directamente legible por ordenador deberÃ¡ llevar adherida en el exterior una etiqueta, en la que se hagan constar los datos del presentador que se especifican a continuaciÃ³n y necesariamente en el mismo orden:
a) DelegaciÃ³n, Unidad Central o Unidad de GestiÃ³n de Grandes Empresas de la Agencia Estatal de AdministraciÃ³n Tributaria en la que se efectÃºa la presentaciÃ³n.
c) Modelo de presentaciÃ³n: 215.
d) NÃºmero de justificante de la hoja resumen que se acompaÃ±a.
e) NÃºmero de identificaciÃ³n fiscal (NIF).
f) Apellidos y nombre o razÃ³n social.
g) Domicilio, municipio y cÃ³digo postal.
i) TelÃ©fono y extensiÃ³n de dicha persona.
j) NÃºmero total de registros.
k) Densidad del soporte 720 KB o 1.44 MB en disquetes de 3 1/2".
Para hacer constar los referidos datos bastarÃ¡ consignar cada uno de ellos precedido de la letra que le corresponda, segÃºn la relaciÃ³n anterior.
En caso de que la presentaciÃ³n conste de mÃ¡s de un soporte directamente legible por ordenador, todos llevarÃ¡n su etiqueta numerada secuencialmente: 1/n, 2/n, etc. Siendo n el nÃºmero total de soportes, pero en la etiqueta del segundo y sucesivos volÃºmenes sÃ³lo serÃ¡ necesario consignar los datos indicados en las letras a, b, c, d, e, y f anteriores.
3. La presentaciÃ³n del soporte se efectuarÃ¡ en la DelegaciÃ³n de la Agencia Estatal de AdministraciÃ³n Tributaria, en las Unidades de GestiÃ³n de Grandes Empresas o en la Unidad Central de GestiÃ³n de Grandes Empresas, conforme a lo dispuesto en el subapartado cinco, lugar de presentaciÃ³n e ingreso, de este apartado primero.
Si la declaraciÃ³n resultase a ingresar, el ingreso se realizarÃ¡ previamente a la presentaciÃ³n de la declaraciÃ³n.
4. Cuando en un perÃ­odo de liquidaciÃ³n concurran contribuyentes con cuotas a ingresar o cero y contribuyentes con cuotas a devolver, se presentarÃ¡n dos declaraciones separadas: una comprensiva de los contribuyentes con las cuotas a devolver y otra con el resto.
Segundo. Modelo de declaraciÃ³n de las retenciones o ingresos a cuenta efectuados en la adquisiciÃ³n de bienes inmuebles a no residentes sin establecimiento permanente.
Uno. Ãmbito de aplicaciÃ³n y requisitos:
1. Este modelo deberÃ¡ ser utilizado por los adquirentes de bienes inmuebles situados en territorio espaÃ±ol a no residentes que, de acuerdo con los artÃ­culos 24.2 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes y 18 de su Reglamento vengan obligados a practicar la retenciÃ³n, o a efectuar el ingreso a cuenta correspondiente, sobre la contraprestaciÃ³n acordada.
2. A la declaraciÃ³n se adherirÃ¡n las etiquetas identificativas del adquirente. Si no se dispone de etiquetas, se consignarÃ¡n los datos de identificaciÃ³n del mismo, incluido el nÃºmero de identificaciÃ³n fiscal (NIF), acompaÃ±ando fotocopia de la tarjeta o documento acreditativo de dicho nÃºmero.
3. El adquirente del inmueble entregarÃ¡, una vez efectuado el ingreso, un ejemplar al transmitente, que lo utilizarÃ¡ a efectos de justificar el pago a cuenta cuando presente declaraciÃ³n por la renta derivada de la transmisiÃ³n del inmueble.
Dos. AprobaciÃ³n del modelo:
1. Se aprueba el modelo de declaraciÃ³n-documento de ingreso 211 que figura como anexo 2 a la presente Orden, bajo la denominaciÃ³n de "Modelo 211. Impuesto sobre la Renta de no Residentes. RetenciÃ³n en la adquisiciÃ³n de inmuebles a no residentes sin establecimiento permanente".
El nÃºmero de justificante que figurarÃ¡ en este modelo serÃ¡ un nÃºmero secuencial cuyos tres primeros dÃ­gitos serÃ¡n 261.
2. El modelo 211 consta de cuatro ejemplares, "Ejemplar para la AdministraciÃ³n", "Ejemplar para el adquirente", "Ejemplar para la entidad colaboradora" y "Ejemplar para el transmitente no residente". El modelo consta asimismo de un anexo, que se cumplimentarÃ¡ en el caso de que haya mÃ¡s de un adquirente y/o transmitente. AdemÃ¡s, se aprueba un sobre en el que se incluirÃ¡n los ejemplares para la AdministraciÃ³n de todos los impresos.
Tres. Plazo de presentaciÃ³n de la declaraciÃ³n: El adquirente deberÃ¡ presentar declaraciÃ³n de la retenciÃ³n e ingresar su importe en el plazo de un mes a partir de la fecha de la transmisiÃ³n del inmueble.
Cuatro. Lugar de presentaciÃ³n e ingreso: Las declaraciones se presentarÃ¡n ante la DelegaciÃ³n o AdministraciÃ³n de la Agencia Estatal de AdministraciÃ³n Tributaria en cuyo Ã¡mbito territorial estÃ© situado el inmueble.
El obligado a retener o efectuar el ingreso a cuenta podrÃ¡ presentar declaraciÃ³n e ingresar el importe resultante:
en cualquier entidad colaboradora en la gestiÃ³n recaudatoria sita en territorio espaÃ±ol, incluidas las oficinas y filiales en el extranjero autorizadas por el Director del Departamento de RecaudaciÃ³n de la Agencia Estatal de AdministraciÃ³n Tributaria.
La entidad colaboradora, una vez validados los documentos de ingreso, devolverÃ¡ al declarante los ejemplares "para el adquirente" y "para el transmitente no residente".
Tercero. Gravamen Especial sobre Bienes Inmuebles de Entidades no Residentes.
Uno. DeclaraciÃ³n del Gravamen Especial sobre Bienes Inmuebles de Entidades no Residentes:
1. EstÃ¡n obligados a presentar esta declaraciÃ³nliquidaciÃ³n las entidades no residentes que sean propietarias o posean en EspaÃ±a, por cualquier tÃ­tulo, bienes inmuebles o derechos reales de goce o disfrute sobre los mismos, a las que se refiere el artÃ­culo 32 de la Ley 41/1998, de 9 de diciembre, del Impuesto sobre la Renta de no Residentes y Normas Tributarias.
2. No obstante, no estarÃ¡n obligados a presentar esta declaraciÃ³n los Estados e Instituciones PÃºblicas extranjeras y los Organismos Internacionales a que se refiere la letra a) del apartado 5 del citado artÃ­culo.
3. La declaraciÃ³n se presentarÃ¡ separadamente por cada inmueble ante la DelegaciÃ³n de la Agencia Estatal de AdministraciÃ³n Tributaria en cuyo Ã¡mbito territorial se encuentre ubicado el inmueble sobre el que recaiga la propiedad o el derecho real de goce o disfrute. A estos efectos se considera inmueble aquel que tenga una referencia catastral diferenciada.
Cuando una entidad, de acuerdo con el pÃ¡rrafo anterior, estuviese obligada a presentar declaraciÃ³n por varios inmuebles ubicados en el Ã¡mbito de una misma DelegaciÃ³n de la Agencia Estatal de AdministraciÃ³n Tributaria presentarÃ¡ una relaciÃ³n en la que se especifiquen de forma separada cada uno de los inmuebles.
4. Para la aplicaciÃ³n de la exenciÃ³n a que se refiere la letra b) del apartado 5 del artÃ­culo 32 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, las entidades no residentes con derecho a la aplicaciÃ³n de un Convenio para evitar la doble imposiciÃ³n con clÃ¡usula de intercambio de informaciÃ³n, siempre que los titulares finales sean residentes en EspaÃ±a o en un paÃ­s que tenga suscrito con EspaÃ±a un Convenio de estas caracterÃ­sticas, utilizarÃ¡n los impresos de esta declaraciÃ³n para relacionar los inmuebles situados en territorio espaÃ±ol que posean, asÃ­ como las personas fÃ­sicas tenedoras Ãºltimas de su capital o patrimonio.
La declaraciÃ³n deberÃ¡ presentarse en cada una de las Delegaciones de la Agencia Estatal de AdministraciÃ³n Tributaria, en cuyo Ã¡mbito territorial estÃ©n situados los inmuebles.
5. A la declaraciÃ³n se adherirÃ¡n las etiquetas identificativas de la entidad no residente. Si no se dispone de etiquetas se consignarÃ¡n los datos de identificaciÃ³n, incluido el nÃºmero de identificaciÃ³n fiscal (NIF), acompaÃ±ando fotocopia de la tarjeta o documento acreditativo de dicho nÃºmero.
1. Se aprueba el modelo 213 "Gravamen Especial sobre Bienes Inmuebles de Entidades no Residentes".
Dicho modelo, figura como anexo 4 de esta Orden. El nÃºmero de justificante que figurarÃ¡ en el modelo serÃ¡ un nÃºmero secuencial cuyos tres primeros dÃ­gitos serÃ¡n 263.
2. El modelo 213, estÃ¡ constituido por tres impresos:
la declaraciÃ³n-liquidaciÃ³n/documento de ingreso, la rela ciÃ³n de inmuebles y la relaciÃ³n de socios, partÃ­cipes o beneficiarios. Los dos primeros deberÃ¡n ser cumplimentados por todas las entidades sujetas al Gravamen Especial. La declaraciÃ³n-liquidaciÃ³n/documento de ingreso consta de tres ejemplares, "Ejemplar para la AdministraciÃ³n", "Ejemplar para la entidad no residente" y "Ejemplar para la entidad colaboradora". La relaciÃ³n de inmuebles consta de dos ejemplares, "Ejemplar para la AdministraciÃ³n" y "Ejemplar para la entidad no residente".
AdemÃ¡s, las entidades a que se refiere la letra b) del apartado 5 del artÃ­culo 32 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, para aplicar la exenciÃ³n o en su caso la reducciÃ³n por este Gravamen Especial, presentarÃ¡n la "relaciÃ³n de socios, partÃ­cipes o beneficiarios", personas fÃ­sicas tenedoras Ãºltimas de su capital o patrimonio. Esta relaciÃ³n consta de dos ejemplares, "Ejemplar para la AdministraciÃ³n" y "Ejemplar para la entidad no residente".
Asimismo, se aprueba un sobre en el que una vez efectuado el ingreso, se introducirÃ¡n los ejemplares "para la AdministraciÃ³n" de todos los impresos y la documentaciÃ³n exigida.
Tres. Plazo de presentaciÃ³n e ingreso de la declaraciÃ³n.-La presentaciÃ³n e ingreso de esta declaraciÃ³n se efectuarÃ¡ en el mes de enero de cada aÃ±o, por el Gravamen devengado el 31 de diciembre del aÃ±o inmediato anterior.
Cuatro. Lugar de presentaciÃ³n e ingreso de la declaraciÃ³n:
1. Las declaraciones se presentarÃ¡n ante la DelegaciÃ³n o AdministraciÃ³n de la Agencia Estatal de AdministraciÃ³n Tributaria en cuyo Ã¡mbito territorial se localicen los respectivos inmuebles.
2. La presentaciÃ³n de la declaraciÃ³n y el ingreso se podrÃ¡n realizar:
3. En los supuestos de exenciÃ³n, la declaraciÃ³n se presentarÃ¡ en la AdministraciÃ³n o DelegaciÃ³n de la Agencia Estatal de AdministraciÃ³n Tributaria en cuyo Ã¡mbito territorial se localicen los respectivos inmuebles, mediante entrega personal o por correo certificado.
Cinco. DocumentaciÃ³n.-Las entidades que apliquen la exenciÃ³n que se establece en la letra b) del apartado 5 o la reducciÃ³n del apartado 6, ambos del artÃ­culo 32 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, deberÃ¡n acompaÃ±ar la "relaciÃ³n de socios, partÃ­cipes o beneficiarios" y certificaciÃ³n de la residencia fiscal de la entidad y de los titulares finales personas fÃ­sicas, expedida por las autoridades fiscales competentes del Estado de que se trate.
Cuarto. DeclaraciÃ³n simplificada de los Impuestos sobre el Patrimonio y sobre la Renta de no Residentes.
Uno. Contenido de la declaraciÃ³n:
1. PodrÃ¡n utilizar la declaraciÃ³n simplificada los contribuyentes no residentes cuyo patrimonio sometido a gravamen en territorio espaÃ±ol estÃ© constituido exclusivamente por una vivienda, con el fin de efectuar la declaraciÃ³n del Impuesto sobre el Patrimonio correspondiente a la titularidad de la misma y la declaraciÃ³n del Impuesto sobre la Renta de no Residentes por la renta imputada correspondiente a dicha vivienda a que se refiere el artÃ­culo 23.5 de la Ley 41/1998, del Impuesto sobre la Renta de no Residentes y Normas Tributarias.
2. A la declaraciÃ³n se adherirÃ¡n las etiquetas identificativas del contribuyente. Si no se dispone de etiquetas, se consignarÃ¡n los datos de identificaciÃ³n, incluido el nÃºmero de identificaciÃ³n fiscal (NIF), acompaÃ±ando fotocopia de la tarjeta o documento acreditativo de dicho nÃºmero.
1. Se aprueba el modelo de declaraciÃ³n-liquidaciÃ³n y documento de ingreso 214, "Impuestos sobre el Patrimonio y sobre la Renta de no Residentes. No residentes sin establecimiento permanente. DeclaraciÃ³n simplificada de no residentes", que figura como anexo 5 a la presente Orden. El nÃºmero de justificante que figurarÃ¡ en este modelo serÃ¡ un nÃºmero secuencial cuyos tres primeros dÃ­gitos serÃ¡n 264.
2. Dicho modelo 214 consta de tres ejemplares:
"Ejemplar para la AdministraciÃ³n", "Ejemplar para el interesado" y "Ejemplar para la entidad colaboradora".
AdemÃ¡s, se aprueba un sobre en el que se incluirÃ¡ el ejemplar "para la AdministraciÃ³n".
Tres. Plazo de presentaciÃ³n de la declaraciÃ³n.-El plazo de presentaciÃ³n e ingreso serÃ¡ el aÃ±o natural inmediato siguiente al que se refiera la declaraciÃ³n.
1. Las declaraciones se presentarÃ¡n ante la DelegaciÃ³n o AdministraciÃ³n de la Agencia Estatal de AdministraciÃ³n Tributaria en cuyo Ã¡mbito territorial estÃ© situado el inmueble.
2. La presentaciÃ³n e ingreso se podrÃ¡n realizar:
Quinto. Condiciones generales y procedimiento para la presentaciÃ³n telemÃ¡tica por internet de las declaraciones correspondientes a los modelos 210, 215, 212, 211 y 213 del Impuesto sobre la Renta de no Residentes y al modelo 214 de los Impuestos sobre el Patrimonio y sobre la Renta de no Residentes.
Uno. Ãmbito de aplicaciÃ³n del sistema de presentaciÃ³n telemÃ¡tica por internet de declaraciones:
1. La presentaciÃ³n telemÃ¡tica por internet prevista en la presente Orden, serÃ¡ de aplicaciÃ³n a las siguientes declaraciones:
DeclaraciÃ³n ordinaria, cuando el resultado sea a ingresar.
Modelo 215. Impuesto sobre la Renta de no Residentes. No residentes sin establecimiento permanente.
DeclaraciÃ³n colectiva, cuando el resultado sea a ingresar.
Modelo 212. Impuesto sobre la Renta de no Residentes. No residentes sin establecimiento permanente.
Modelo 211. Impuesto sobre la Renta de no Residentes. RetenciÃ³n en la adquisiciÃ³n de inmuebles a no residentes sin establecimiento permanente.
Modelo 214. Impuestos sobre el Patrimonio y sobre la Renta de no Residentes. No residentes sin establecimiento permanente. DeclaraciÃ³n simplificada de no residentes.
2. PodrÃ¡n efectuar la presentaciÃ³n telemÃ¡tica por internet de los modelos de declaraciÃ³n 210 y 215, exclusivamente, los contribuyentes o los responsables solidarios, sin perjuicio de lo previsto en el nÃºmero 5 siguiente respecto de las personas o entidades autorizadas a presentar por vÃ­a telemÃ¡tica declaraciones en representaciÃ³n de terceros.
3. No se podrÃ¡ efectuar la presentaciÃ³n telemÃ¡tica por internet en los siguientes supuestos:
a) Cuando las declaraciones deban presentarse acompaÃ±adas de documentaciÃ³n. En particular, no podrÃ¡ efectuarse la presentaciÃ³n telemÃ¡tica cuando los modelos de declaraciÃ³n 210, 215 Ã³ 213, deban presentarse acompaÃ±ados de la documentaciÃ³n prevista en los apartados primero.seis y tercero.cinco de la presente Orden, segÃºn corresponda.
Tampoco podrÃ¡n presentarse las declaraciones por esta vÃ­a en aquellos casos en que, resultando la declaraciÃ³n de rentas derivadas de transmisiones de bienes inmuebles, modelo 212, a devolver, no se tenga cuenta abierta en EspaÃ±a y se solicite la devoluciÃ³n mediante cheque cruzado o nominativo del Banco de EspaÃ±a o cuando la devoluciÃ³n se solicite a una cuenta cuyo titular sea el representante.
b) Cuando el nÃºmero de transmitentes no residentes o de adquirentes correspondiente al modelo 211, sea superior a 12.
c) Cuando la relaciÃ³n de inmuebles correspondiente a cada modelo 213, sea superior a 14.
d) No se podrÃ¡ efectuar la presentaciÃ³n telemÃ¡tica por internet de las declaraciones correspondientes a los modelos 210, 215, 212, 211, 213 y 214, cuando haya transcurrido mÃ¡s de un aÃ±o desde el inicio de los respectivos plazos de presentaciÃ³n a que se refiere el subapartado cuatro siguiente. A partir de dicha fecha, los obligados tributarios que pretendan regularizar su situaciÃ³n tributaria en relaciÃ³n con esta obligaciÃ³n, deberÃ¡n efectuar la presentaciÃ³n de la declaraciÃ³n en impreso o, en su caso, en soporte directamente legible por ordenador.
4. En la presentaciÃ³n telemÃ¡tica por internet del modelo de declaraciÃ³n 212 no serÃ¡ preciso adjuntar el ejemplar para el transmitente no residente del modelo de declaraciÃ³n 211, debiendo cumplimentarse y transmitirse por vÃ­a telemÃ¡tica, en su lugar, los datos identificativos del modelo de declaraciÃ³n 211 que aparecerÃ¡n en la pantalla del ordenador.
5. Las personas o entidades autorizadas a presentar por vÃ­a telemÃ¡tica declaraciones en representaciÃ³n de terceras personas, de acuerdo con lo dispuesto en el Real Decreto 1377/2002, de 20 de diciembre, por el que se desarrolla la colaboraciÃ³n social en la gestiÃ³n de los tributos para la presentaciÃ³n telemÃ¡tica de declaraciones, comunicaciones y otros documentos tributarios y en la Orden HAC/1398/2003, de 27 de mayo, por la que se establecen los supuestos y condiciones en que podrÃ¡ hacerse efectiva la colaboraciÃ³n social en la gestiÃ³n de los tributos, y se extiende Ã©sta expresamente a la presentaciÃ³n telemÃ¡tica de determinados modelos de declaraciÃ³n y otros documentos tributarios ("BoletÃ­n Oficial del Estado" del 3 de junio), podrÃ¡n hacer uso de dicha facultad, respecto de las declaraciones correspondientes a los modelos 210, 215, 212, 211 y 213 del Impuesto sobre la Renta de no Residentes y al modelo 214 de los Impuestos sobre el Patrimonio y sobre la Renta de no Residentes.
Dos. Condiciones generales para la presentaciÃ³n telemÃ¡tica por internet de las declaraciones correspondientes a los modelos 210, 215, 212, 211, 213 y 214.
1. Requisitos para la presentaciÃ³n telemÃ¡tica por internet de las declaraciones. La presentaciÃ³n telemÃ¡tica por internet de las declaraciones estarÃ¡ sujeta a las siguientes condiciones:
a) El contribuyente, responsable solidario o adquirente obligado a retener, segÃºn corresponda, deberÃ¡ disponer de NÃºmero de IdentificaciÃ³n Fiscal (NIF).
En el caso de presentaciÃ³n, por los dos cÃ³nyuges, de una Ãºnica declaraciÃ³n de rentas derivadas de transmisiones de bienes inmuebles, modelo 212, ambos deberÃ¡n disponer del respectivo NÃºmero de IdentificaciÃ³n Fiscal (NIF).
b) DeberÃ¡ tener instalado en el navegador un certificado de usuario X.509.V3 expedido por la FÃ¡brica Nacional de Moneda y Timbre-Real Casa de la Moneda, de acuerdo con el procedimiento establecido en los anexos 3 y VI de la Orden de 24 de abril de 2000 ("BoletÃ­n Oficial del Estado" del 29), por la que se establecen las condiciones generales y el procedimiento para la presentaciÃ³n telemÃ¡tica de declaraciones del Impuesto sobre la Renta de las Personas FÃ­sicas, o cualquier otro certificado electrÃ³nico admitido por la Agencia Estatal de AdministraciÃ³n Tributaria, en los tÃ©rminos previstos en la Orden HAC/1181/2003, de 12 de mayo, por la que se establecen normas especÃ­ficas sobre el uso de la firma electrÃ³nica en las relaciones tributarias por medios electrÃ³nicos, informÃ¡ticos y telemÃ¡ticos con la Agencia Estatal de AdministraciÃ³n Tributaria ("BoletÃ­n Oficial del Estado" del 15).
En el caso de presentaciÃ³n, por ambos cÃ³nyuges, de una Ãºnica declaraciÃ³n de rentas derivadas de transmisiones de bienes inmuebles, modelo 212, ambos deberÃ¡n haber obtenido el correspondiente certificado de usuario.
c) Si el presentador es una persona o entidad autorizada para presentar declaraciones en representaciÃ³n de terceras personas, deberÃ¡ tener instalado en el navegador su certificado de usuario.
d) Para realizar la presentaciÃ³n telemÃ¡tica por internet de los modelos 210, 212, 211, 213 y 214 se deberÃ¡ conectar con la Agencia Estatal de AdministraciÃ³n Tributaria en la direcciÃ³n https://aeat.es para cumplimentar y transmitir los datos fiscales de los formularios que aparecerÃ¡n en la pantalla del ordenador y que estarÃ¡n ajustados al contenido de los citados modelos de declaraciÃ³n aprobados por esta Orden.
e) Para realizar la presentaciÃ³n telemÃ¡tica por internet de la declaraciÃ³n del modelo 215, se deberÃ¡ conectar con la Agencia Estatal de AdministraciÃ³n Tributaria en la direcciÃ³n https://aeat.es para descargar un programa que permitirÃ¡ cumplimentar y transmitir los datos fiscales de los formularios que aparecerÃ¡n en la pantalla del ordenador y que estarÃ¡n ajustados al contenido del citado modelo, o bien transmitir con el mismo programa un fichero de las mismas caracterÃ­sticas que el que se genera con la cumplimentaciÃ³n de los citados formularios.
f) Para optar por esta modalidad de presentaciÃ³n deberÃ¡n tenerse en cuenta las normas tÃ©cnicas que se requieren para efectuar la citada presentaciÃ³n y que se encuentran recogidas en el anexo 2 de la citada Orden de 24 de abril de 2000.
2. Simultaneidad del ingreso y la presentaciÃ³n telemÃ¡tica por internet de la declaraciÃ³n.-TratÃ¡ndose de declaraciones a ingresar, la transmisiÃ³n telemÃ¡tica de
la declaraciÃ³n deberÃ¡ realizarse en la misma fecha en que tenga lugar el ingreso resultante de la misma.
No obstante lo anterior, en el caso de que existan dificultades tÃ©cnicas que impidan efectuar la transmisiÃ³n telemÃ¡tica por internet de la declaraciÃ³n en la misma fecha en que tenga lugar el ingreso, podrÃ¡ realizarse dicha transmisiÃ³n telemÃ¡tica hasta el segundo dÃ­a hÃ¡bil siguiente al del ingreso.
3. PresentaciÃ³n de declaraciones con deficiencias de tipo formal.-En aquellos casos en que se detecten anomalÃ­as de tipo formal en la transmisiÃ³n telemÃ¡tica por internet de declaraciones, dicha circunstancia se pondrÃ¡ en conocimiento del declarante por el propio sistema mediante los correspondientes mensajes de error, para que proceda a su subsanaciÃ³n.
Tres. Procedimiento para la presentaciÃ³n telemÃ¡tica por internet de las declaraciones:
1. Si se trata de declaraciones a ingresar (modelos 210, 215, 212, 211, 213 y 214) el procedimiento a seguir para su presentaciÃ³n serÃ¡ el siguiente:
a) Se establecerÃ¡ comunicaciÃ³n con la entidad colaboradora, por vÃ­a telemÃ¡tica o acudiendo a sus oficinas, para efectuar el ingreso correspondiente y facilitar los siguientes datos:
NIF del contribuyente o responsable solidario, en los modelos 210 Ã³ 215 ; del contribuyente en los modelos 212, 213 y 214 ; o del adquirente obligado a retener, en el modelo 211. (Nueve caracteres.) Documento de ingreso o devoluciÃ³n:
Modelo 210. Impuesto sobre la Renta de no Residentes. DeclaraciÃ³n ordinaria.
Modelo 215. Impuesto sobre la Renta de no Residentes. DeclaraciÃ³n colectiva.
Modelo 212. Impuesto sobre la Renta de no Residentes. DeclaraciÃ³n de rentas derivadas de transmisiones de bienes inmuebles.
Modelo 211. Impuesto sobre la Renta de no Residentes. RetenciÃ³n en la adquisiciÃ³n de bienes inmuebles a no residentes sin establecimiento permanente.
Modelo 214. Impuesto sobre el Patrimonio y sobre la Renta de no Residentes. DeclaraciÃ³n simplificada de no residentes.
PerÃ­odo: dos caracteres. Para los modelos 210, 212, 211, 213 y 214 el valor es 0A (cero A) y para el modelo 215 los valores posibles son 1T, 2T, 3T y 4T.
Tipo de autoliquidaciÃ³n: "I" Ingreso.
Al mismo tiempo, remitirÃ¡ o entregarÃ¡, segÃºn la forma de transmisiÃ³n de los datos, un recibo que contendrÃ¡ como mÃ­nimo, los datos seÃ±alados en el anexo 8 de esta Orden.
b) Una vez realizada la operaciÃ³n anterior y obtenido el NRC correspondiente se pondrÃ¡ en comunicaciÃ³n con la Agencia Estatal de AdministraciÃ³n Tributaria a travÃ©s de Internet o de cualquier otra vÃ­a equivalente que permita la conexiÃ³n, en la direcciÃ³n https://aeat.es. Una vez seleccionado el concepto fiscal y el tipo de declaraciÃ³n a transmitir, se introducirÃ¡ el NRC suministrado por la entidad colaboradora.
c) A continuaciÃ³n, se procederÃ¡ a transmitir la declaraciÃ³n que corresponda con la firma electrÃ³nica, generada al seleccionar el certificado de usuario previamente instalado en el navegador a tal efecto.
En el caso de presentaciÃ³n, por ambos cÃ³nyuges, de una Ãºnica declaraciÃ³n de rentas derivadas de transmisiones de bienes inmuebles, modelo 212, se deberÃ¡ seleccionar adicionalmente el certificado correspondiente al cÃ³nyuge, con objeto de generar tambiÃ©n la firma electrÃ³nica de este Ãºltimo.
d) Si la declaraciÃ³n es aceptada, la Agencia Estatal de AdministraciÃ³n Tributaria devolverÃ¡ en pantalla los datos de la hoja resumen del modelo 215 o la declaraciÃ³n de los modelos 210, 212, 211, 213 Ã³ 214 segÃºn corresponda, validados con un cÃ³digo electrÃ³nico de 16 caracteres, ademÃ¡s de la fecha y hora de presentaciÃ³n.
En el supuesto de que la presentaciÃ³n fuese rechazada se mostrarÃ¡ en pantalla la descripciÃ³n de los errores detectados. En este caso, se deberÃ¡ proceder a subsanar los mismos en el formulario de entrada, o a repetir la presentaciÃ³n si el error fuese originado por otro motivo.
Se deberÃ¡ imprimir y conservar la declaraciÃ³n aceptada, asÃ­ como, en su caso, la hoja resumen, debidamente validadas con el correspondiente cÃ³digo electrÃ³nico.
2. Si el resultado de la declaraciÃ³n es a devolver (modelo 212), tanto con solicitud de devoluciÃ³n como con renuncia a la misma, o cuota cero (modelos 212 y 213), se procederÃ¡ como sigue:
a) Se establecerÃ¡ comunicaciÃ³n con la Agencia Estatal de AdministraciÃ³n Tributaria a travÃ©s de Internet o de cualquier otra vÃ­a equivalente que permita la conexiÃ³n, en la direcciÃ³n: https://aeat.es. Se seleccionarÃ¡ el concepto fiscal y el tipo de declaraciÃ³n a transmitir.
b) A continuaciÃ³n, se procederÃ¡ a transmitir la declaraciÃ³n con la firma electrÃ³nica, generada al seleccionar el certificado de usuario previamente instalado en el navegador a tal efecto.
c) Si la declaraciÃ³n es aceptada, la Agencia Estatal de AdministraciÃ³n Tributaria devolverÃ¡ en pantalla los datos de la declaraciÃ³n de los modelos 212 Ã³ 213, segÃºn corresponda, validada con un cÃ³digo electrÃ³nico de 16 caracteres, ademÃ¡s de la fecha y hora de presentaciÃ³n.
En el supuesto de que la presentaciÃ³n fuese rechazada, se mostrarÃ¡ en pantalla la descripciÃ³n de los errores detectados. En este caso, se deberÃ¡ proceder a subsanar los mismos en el formulario de entrada, o a repetir la presentaciÃ³n, si el error fuese originado por otro motivo.
Se deberÃ¡ imprimir y conservar la declaraciÃ³n aceptada, debidamente validada con el correspondiente cÃ³digo electrÃ³nico.
Cuatro. Plazos de presentaciÃ³n.-El plazo para la presentaciÃ³n telemÃ¡tica de las declaraciones correspondientes a los modelos 210, 215, 212, 211, 213 y 214 serÃ¡ el previsto, con carÃ¡cter general, en los apartados primero.cuatro, segundo.cuatro, tercero.tres y cuarto.tres de la presente Orden, segÃºn corresponda.
Sexto. Rentas obtenidas por medio de establecimiento permanente.
Uno. DeclaraciÃ³n en el supuesto previsto en el artÃ­culo 17.5, letra a) de la Ley del Impuesto.-A los establecimientos permanentes a que se refiere el artÃ­culo 17.5 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, que determinen el Impuesto conforme a lo dispuesto en la letra a), les serÃ¡n de aplicaciÃ³n las normas contenidas en el apartado primero de esta Orden, excepto la referente a la DelegaciÃ³n de la Agencia Estatal de AdministraciÃ³n Tributaria competente para gestionar las declaraciones, que serÃ¡ la correspondiente al domicilio fiscal del establecimiento permanente, sin perjuicio de la competencia de la Oficina Nacional de InspecciÃ³n y de las Dependencias Regionales de InspecciÃ³n correspondientes, cuando se trate de obligados tributarios respecto de los que las funciones de gestiÃ³n estÃ©n atribuidas a las mismas.
Dos. ImposiciÃ³n complementaria:
1. De acuerdo con lo establecido en el artÃ­culo 18.2 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, en el caso de que se transfieran al extranjero rentas obtenidas por una entidad no residente a travÃ©s de un establecimiento permanente, se utilizarÃ¡ para efectuar la declaraciÃ³n e ingreso de esta imposiciÃ³n la declaraciÃ³n ordinaria, modelo 210, aprobada en el apartado primero para los no residentes sin establecimiento permanente.
2. Estas declaraciones se presentarÃ¡n ante la DelegaciÃ³n de la Agencia Estatal de AdministraciÃ³n Tributaria correspondiente al domicilio fiscal del establecimiento permanente. No obstante, se presentarÃ¡n ante la Unidad de GestiÃ³n de Grandes Empresas correspondiente o ante la Unidad Central de GestiÃ³n de Grandes Empresas, en caso de que las funciones de gestiÃ³n respecto del establecimiento permanente estÃ©n atribuidas a la Dependencia Regional de InspecciÃ³n o a la Oficina Nacional de InspecciÃ³n.
3. La presentaciÃ³n e ingreso se podrÃ¡ realizar:
en cualquier entidad colaboradora en la gestiÃ³n recaudatoria sita en territorio espaÃ±ol.
4. El plazo de presentaciÃ³n e ingreso serÃ¡ de un mes desde la fecha de la transferencia al extranjero de las rentas.
Tres. Establecimientos permanentes cuyas operaciones no cierren un ciclo mercantil completo.
El porcentaje a que se refiere el artÃ­culo 17.4 letra b), apartado a') de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, serÃ¡ del 15 por 100.
SÃ©ptimo. Impuesto sobre el Patrimonio devengado por obligaciÃ³n real.
1. De acuerdo con el artÃ­culo 37 de la Ley 19/1991, de 6 de junio, del Impuesto sobre el Patrimonio, los sujetos pasivos sometidos al mismo por obligaciÃ³n real estÃ¡n obligados a presentar declaraciÃ³n por el Impuesto cualquiera que sea el valor de su patrimonio neto.
2. Estos sujetos pasivos efectuarÃ¡n la presentaciÃ³n e ingreso de la declaraciÃ³n por este Impuesto en la misma forma y modelos que se determinen para los sujetos pasivos por obligaciÃ³n personal, sin perjuicio de lo previsto en el apartado cuarto anterior, relativo a la declaraciÃ³n simplificada.
3. El plazo de presentaciÃ³n e ingreso serÃ¡ el comprendido entre el 1 de mayo y el 30 de junio.
4. Dicha declaraciÃ³n deberÃ¡ presentarse ante la DelegaciÃ³n de la Agencia Estatal de AdministraciÃ³n Tributaria correspondiente al domicilio fiscal del representante del sujeto pasivo o, en su defecto, del responsable solidario.
En ausencia de representante o cuando existan varios responsables solidarios, ante la DelegaciÃ³n de la Agencia Estatal de AdministraciÃ³n Tributaria en cuya demarcaciÃ³n territorial radique, estÃ© depositada o se ejerza la administraciÃ³n de la parte principal de los bienes o actividades.
DisposiciÃ³n adicional primera. Operaciones en divisas.
1. A efectos de cumplimentar las declaraciones que se aprueban en la presente Orden, las operaciones efectuadas en unidad monetaria distinta del euro deberÃ¡n convertirse en esta Ãºltima moneda, aplicando el tipo de cambio oficial publicado por el Banco Central Europeo y comunicado al Banco de EspaÃ±a conforme a lo dispuesto en el artÃ­culo 36 de la Ley 46/1998, de 17 de diciembre, sobre introducciÃ³n del euro, en la fecha en que se hubiesen devengado los ingresos o producidos los gastos correspondientes. Si en dicha fecha no se hubiera publicado oficialmente el tipo de cambio, se tomarÃ¡ el Ãºltimo tipo de cambio oficial publicado con anterioridad.
Si no existe tipo de cambio oficial, se tomarÃ¡ como referencia el valor de mercado de la unidad monetaria.
2. Asimismo, cuando proceda por tratarse de devengos correspondientes al perÃ­odo transitorio de introducciÃ³n del euro, la conversiÃ³n en euros de las unidades monetarias de los Estados miembros que han adoptado el euro, se efectuarÃ¡ aplicando los tipos de conversiÃ³n establecidos en el Reglamento (CE) n.o 2866/98, del Consejo, de 31 de diciembre de 1998. Para la conversiÃ³n y redondeo se utilizarÃ¡n las reglas establecidas por el Reglamento (CE) n.o 1103/97, del Consejo, de 17 de junio de 1997, sobre determinadas disposiciones relativas a la introducciÃ³n del euro.
DisposiciÃ³n adicional segunda. Certificado de residencia fiscal en EspaÃ±a.
1. Los contribuyentes del Impuesto sobre la Renta de las Personas FÃ­sicas, definidos en el artÃ­culo 8 de la Ley 40/1998, de 9 de diciembre, asÃ­ como los sujetos pasivos del Impuesto sobre Sociedades considerados residentes conforme al artÃ­culo 8 de la Ley 43/1995, de 27 de diciembre, que deban acreditar la residencia fiscal en EspaÃ±a ante Administraciones Tributarias de otros paÃ­ses o territorios o ante pagadores u otros operadores econÃ³micos en el exterior, podrÃ¡n solicitar la certificaciÃ³n de su residencia fiscal en territorio espaÃ±ol.
2. Los modelos de certificado de residencia fiscal que expedirÃ¡n las oficinas gestoras serÃ¡n los que figuran en los anexos 9 y 10 de la presente Orden. El anexo 9, "Certificado de residencia fiscal en EspaÃ±a" se expedirÃ¡ para acreditar, en general, la residencia en territorio espaÃ±ol. El anexo 10, "Certificado de residencia en EspaÃ±a.
Convenio", se emitirÃ¡ para acreditar la condiciÃ³n de residente en EspaÃ±a a los efectos de las disposiciones de un Convenio para evitar la doble imposiciÃ³n suscrito por EspaÃ±a.
3. Adicionalmente, se podrÃ¡ solicitar que se haga constar en los certificados que el contribuyente o sujeto pasivo ha puesto en conocimiento de la AdministraciÃ³n Tributaria espaÃ±ola la obtenciÃ³n de una renta, cuya descripciÃ³n deberÃ¡ ser facilitada por el interesado en su solicitud, en un determinado paÃ­s o territorio.
4. Cuando una AdministraciÃ³n Fiscal extranjera exija a los contribuyentes o sujetos pasivos que la acre ditaciÃ³n de la residencia fiscal en territorio espaÃ±ol se consigne en un formulario propio, podrÃ¡ accederse a cumplimentar la certificaciÃ³n que contenga dicho formulario siempre que el contenido de la certificaciÃ³n sea equivalente al de los modelos que figuran en los anexos 9 y 10.
Si el documento extranjero que se presente para incorporar la certificaciÃ³n no viene expresado en castellano u otra lengua oficial en territorio espaÃ±ol, podrÃ¡ solicitarse al interesado una traducciÃ³n del mismo.
5. El Ã³rgano de gestiÃ³n competente para expedir la certificaciÃ³n serÃ¡ la AdministraciÃ³n o DelegaciÃ³n de la Agencia Estatal de AdministraciÃ³n Tributaria que corresponda al domicilio fiscal del interesado. No obstante, tratÃ¡ndose de obligados tributarios respecto de los que las funciones de gestiÃ³n estÃ¡n atribuidas a la Oficina Nacional de InspecciÃ³n o a las Dependencias Regionales de InspecciÃ³n, la competencia serÃ¡, respectivamente, de la Unidad Central de GestiÃ³n de Grandes Empresas o de las Unidades de GestiÃ³n de Grandes Empresas.
6. La solicitud podrÃ¡ realizarse por medios telemÃ¡ticos o en soporte papel. La certificaciÃ³n serÃ¡ expedida en el mismo soporte, papel o electrÃ³nico, en que sea solicitada por el interesado.
7. La solicitud, en soporte papel, contendrÃ¡, al menos, los siguientes datos:
a) Apellidos y nombre o razÃ³n social, domicilio fiscal y nÃºmero de identificaciÃ³n fiscal del interesado y, en su caso, del representante.
b) IndicaciÃ³n de a quÃ© efectos se solicita el certificado: destinatario, finalidad y paÃ­s o territorio donde deba surtir efectos.
c) Documentos y justificantes que, en su caso, se aportan junto con la solicitud con el fin de probar la residencia fiscal en territorio espaÃ±ol.
d) Si desea solicitar que se haga constar en el certificado los datos adicionales a que se refiere el nÃºmero 3 anterior, descripciÃ³n de la renta procedente del exterior cuya obtenciÃ³n comunica el interesado.
8. Las solicitudes se presentarÃ¡n en la AdministraciÃ³n o DelegaciÃ³n de la Agencia Estatal de AdministraciÃ³n Tributaria que corresponda al domicilio fiscal del interesado o, en su caso, en la Unidad Central de GestiÃ³n de Grandes Empresas o en la Unidad de GestiÃ³n de Grandes Empresas competente para la expediciÃ³n.
9. Efectuadas las comprobaciones oportunas, el Ã³rgano de gestiÃ³n competente, en el plazo mÃ¡ximo de los diez dÃ­as hÃ¡biles siguientes a la solicitud, expedirÃ¡ el certificado o, en su caso, una comunicaciÃ³n de que no procede acceder a la solicitud.
10. La solicitud y expediciÃ³n por medios telemÃ¡ticos se ajustarÃ¡ a las condiciones generales y demÃ¡s normas de procedimiento previstas en la ResoluciÃ³n de 3 de mayo de 2000, de la Agencia Estatal de AdministraciÃ³n Tributaria, sobre expediciÃ³n por medios telemÃ¡ticos de certificaciones de estar al corriente en el cumplimiento de obligaciones tributarias u otras de carÃ¡cter tributario ("BoletÃ­n Oficial del Estado" del 19).
Para solicitar el certificado el interesado se pondrÃ¡ en comunicaciÃ³n con la Agencia Estatal de AdministraciÃ³n Tributaria a travÃ©s de internet o de cualquier otra vÃ­a equivalente que permita la conexiÃ³n, en la direcciÃ³n:
https://aeat.es En particular, la solicitud de certificaciones electrÃ³nicas estÃ¡ sujeta a las siguientes condiciones:
1.a El contribuyente o sujeto pasivo deberÃ¡ disponer de nÃºmero de identificaciÃ³n fiscal (NIF).
2.a El contribuyente o sujeto pasivo deberÃ¡ disponer de un certificado de usuario X.509.V3 en vigor expedido por la FÃ¡brica Nacional de Moneda y Timbre-Real Casa de la Moneda o cualquier otro certificado electrÃ³nico admitido por la Agencia Estatal de AdministraciÃ³n Tributaria, en los tÃ©rminos previstos en la Orden HAC/1181/2003, de 12 de mayo, por la que se establecen normas especÃ­ficas sobre el uso de la firma electrÃ³nica en las relaciones tributarias por medios electrÃ³nicos, informÃ¡ticos y telemÃ¡ticos con la Agencia Estatal de AdministraciÃ³n Tributaria ("BoletÃ­n Oficial del Estado" del 15).
En los certificados de residencia fiscal en EspaÃ±a expedidos por medios telemÃ¡ticos figurarÃ¡ en todo caso la firma digitalizada del Ã³rgano competente para su expediciÃ³n y un CÃ³digo Seguro de VerificaciÃ³n de la ExpediciÃ³n mediante el que los destinatarios podrÃ¡n acceder a la certificaciÃ³n electrÃ³nica archivada por la Agencia Estatal de AdministraciÃ³n Tributaria. A tal fin, se incluirÃ¡ en el certificado un pÃ¡rrafo indicativo de la direcciÃ³n en internet donde puede realizarse el cotejo.
Efectuadas las comprobaciones oportunas, el Ã³rgano de gestiÃ³n competente, en el plazo mÃ¡ximo de los diez dÃ­as hÃ¡biles siguientes a la solicitud, acordarÃ¡ la expediciÃ³n de la certificaciÃ³n electrÃ³nica que quedarÃ¡ a disposiciÃ³n del interesado por medios telemÃ¡ticos o, si concurre alguna incidencia que impida la expediciÃ³n, informarÃ¡ al interesado que podrÃ¡ personarse ante el Ã³rgano competente para la expediciÃ³n.
El contenido de los certificados telemÃ¡ticos deberÃ¡ poder ser impreso en soporte papel.
DisposiciÃ³n adicional tercera. CertificaciÃ³n de la sujeciÃ³n al Impuesto sobre la Renta de las Personas FÃ­sicas o al Impuesto sobre Sociedades (ArtÃ­culo 18.2, letra b, del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de no Residentes).
1. Los contribuyentes del Impuesto sobre la Renta de las Personas FÃ­sicas o del Impuesto sobre Sociedades que vayan a transmitir mediante contraprestaciÃ³n un bien inmueble situado en EspaÃ±a podrÃ¡n solicitar que se les expida una certificaciÃ³n acreditativa de su sujeciÃ³n a dichos Impuestos.
2. El escrito de solicitud contendrÃ¡ los siguientes datos:
a) Apellidos y nombre o razÃ³n social, domicilio fiscal y nÃºmero de identificaciÃ³n fiscal del solicitante y, en su caso, del representante.
b) Solicitud de la certificaciÃ³n acreditativa de sujeciÃ³n al Impuesto sobre la Renta de las Personas FÃ­sicas o al Impuesto sobre Sociedades.
c) IdentificaciÃ³n del inmueble cuya transmisiÃ³n motiva la solicitud con indicaciÃ³n de los siguientes datos:
calle, nÃºmero, identificaciÃ³n del piso o local, lugar de situaciÃ³n, localidad, municipio, provincia y referencia catastral.
d) Fecha en que se prevea realizar dicha transmisiÃ³n.
e) Documentos y justificantes que, en su caso, se aportan junto con la solicitud, con el fin de probar la residencia en territorio espaÃ±ol.
f) Fecha y firma del solicitante o, en su caso, del representante.
3. El Ã³rgano de gestiÃ³n competente para expedir la certificaciÃ³n serÃ¡ la AdministraciÃ³n o DelegaciÃ³n de la Agencia Estatal de AdministraciÃ³n Tributaria que corresponda al domicilio fiscal del solicitante.
No obstante, tratÃ¡ndose de obligados tributarios respecto de los que las funciones de gestiÃ³n estÃ©n atribuidas
a la Oficina Nacional de InspecciÃ³n o a las Dependencias Regionales de InspecciÃ³n, la competencia serÃ¡, respectivamente, de la Unidad Central de GestiÃ³n de Grandes Empresas o de las Unidades de GestiÃ³n de Grandes Empresas.
4. Sin perjuicio de lo dispuesto en el nÃºmero 3 anterior, las solicitudes podrÃ¡n presentarse, en cualquier caso, en la AdministraciÃ³n o en la DelegaciÃ³n de la Agencia Estatal de AdministraciÃ³n Tributaria que corresponda al domicilio fiscal del solicitante.
5. El Ã³rgano de gestiÃ³n deberÃ¡ expedir el certificado positivo o negativo en el plazo mÃ¡ximo de los diez dÃ­as hÃ¡biles siguientes a aquel en que fue solicitado.
6. El certificado se expedirÃ¡ por duplicado, entregÃ¡ndose un ejemplar al solicitante y quedando otro en poder del Ã³rgano de gestiÃ³n.
DisposiciÃ³n adicional cuarta. ModificaciÃ³n de la Orden de 15 de junio de 1995 por la que se desarrolla parcialmente el Reglamento General de RecaudaciÃ³n en la redacciÃ³n dada al mismo por el Real Decreto 448/1995, de 24 de marzo, en relaciÃ³n con las entidades de depÃ³sito que prestan el servicio de colaboraciÃ³n en la gestiÃ³n recaudatoria.
En el anexo I, CÃ³digo 021 autoliquidaciones, se incluyen los siguientes modelos de declaraciÃ³n:
CÃ³digo de modelo: 211. DenominaciÃ³n: Impuesto sobre la Renta de no Residentes. RetenciÃ³n en la adquisiciÃ³n de inmuebles a no residentes sin establecimiento permanente.
CÃ³digo de modelo: 212. DenominaciÃ³n: Impuesto sobre la Renta de no Residentes. No residentes sin establecimiento permanente. DeclaraciÃ³n de rentas derivadas de transmisiones de bienes inmuebles.
CÃ³digo de modelo: 213. DenominaciÃ³n: Gravamen Especial sobre Bienes Inmuebles de Entidades no Residentes.
CÃ³digo de modelo: 214. DenominaciÃ³n: Impuestos sobre el Patrimonio y sobre la Renta de no Residentes.
No residentes sin establecimiento permanente.
DeclaraciÃ³n simplificada de no Residentes.
DisposiciÃ³n adicional quinta. CÃ³digos de paÃ­ses o territorios.
A efectos de las declaraciones de la presente Orden se aprueban los "cÃ³digos de paÃ­ses y territorios" que se relacionan en el anexo 11.
Cualquier remisiÃ³n a los "cÃ³digos de paÃ­ses y territorios" publicados en la Orden de 9 de diciembre de 1999 ("BoletÃ­n Oficial del Estado" del 16) por la que se aprueban el modelo 216 de declaraciÃ³n-documento de ingreso de retenciones e ingresos a cuenta efectuados respecto de determinadas rentas sujetas al Impuesto sobre la Renta de no Residentes obtenidas por contribuyentes de dicho impuesto sin establecimiento permanente y el resumen anual, modelo 296, de retenciones e ingresos a cuenta efectuadas en relaciÃ³n con dichas rentas, asÃ­ como ciertas disposiciones referentes a las cuentas de no residentes, se entenderÃ¡ referida a los aprobados en esta disposiciÃ³n.
En particular, y sin perjuicio de lo previsto en el nÃºmero 3 de la disposiciÃ³n final Ãºnica de la presente Orden, las remisiones a los "cÃ³digos de paÃ­ses y territorios" publicados en la citada Orden de 9 de diciembre de 1999 que contienen los modelos de declaraciÃ³n 187, 191, 192, 193, 194, 195, 198, 199, 291, 296, 347, 361, 650, 651 y 652, se entenderÃ¡n referidas a los aprobados en esta disposiciÃ³n.
Para la cumplimentaciÃ³n del "cÃ³digo de paÃ­s o territorio" con arreglo a la nueva nomenclatura alfabÃ©tica en las declaraciones que contengan las tres posiciones previstas para la precedente codificaciÃ³n numÃ©rica, tanto en los impresos como en los diseÃ±os para la presentaciÃ³n en soporte magnÃ©tico, los dos caracteres alfabÃ©ticos se ajustarÃ¡n a la izquierda, dejÃ¡ndose en blanco por la derecha.
DisposiciÃ³n Transitoria Ãnica. AmpliaciÃ³n de la prÃ³rroga de validez, aplicable a los residentes de paÃ­ses miembros de la UniÃ³n Europea, de la declaraciÃ³n que permite acreditar la condiciÃ³n de contribuyente del Impuesto sobre la Renta de no Residentes a efectos de las cuentas de no residentes.
Se amplÃ­a hasta el 30 de septiembre de 2004 la prÃ³rroga de validez de las declaraciones aportadas a las entidades registradas conforme establece la disposiciÃ³n adicional primera de la citada Orden de 9 de diciembre de 1999, prevista en la disposiciÃ³n transitoria Ãºnica de la Orden HAC/921/2002, de 24 de abril, por la que se aprueba el modelo 291 de declaraciÃ³n informativa en relaciÃ³n con los rendimientos de cuentas de no residentes obtenidos por contribuyentes, sin mediaciÃ³n de establecimiento permanente, del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, asÃ­ como los diseÃ±os fÃ­sicos y lÃ³gicos para su presentaciÃ³n por soporte directamente legible por ordenador, y se establece el procedimiento para su presentaciÃ³n telemÃ¡tica por teleproceso.
1. Queda derogada la Orden de 22 de diciembre de 1999 por la que se aprueban, en pesetas y en euros, los modelos de declaraciÃ³n 210, 212, 215, 211 y 213 del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, que deben utilizarse para declarar las rentas obtenidas sin mediaciÃ³n de establecimiento permanente, la retenciÃ³n practicada en la adquisiciÃ³n de bienes inmuebles a no residentes sin establecimiento permanente y el gravamen especial sobre bienes inmuebles de entidades no residentes, asÃ­ como el modelo de declaraciÃ³n 214, declaraciÃ³n simplificada de no residentes de los Impuestos sobre el Patrimonio y sobre la Renta de no Residentes, y otras normas referentes a la tributaciÃ³n de no residentes.
2. A partir del 1 de enero de 2004 quedan derogados la disposiciÃ³n adicional cuarta y el anexo VII relativos a los "cÃ³digos de paÃ­ses o territorios", de la Orden de 9 de diciembre de 1999. No obstante, en tanto no sean de aplicaciÃ³n los nuevos cÃ³digos de paÃ­ses de acuerdo con lo dispuesto en el nÃºmero 3 de la disposiciÃ³n final Ãºnica de esta Orden, seguirÃ¡n siendo objeto de utilizaciÃ³n los "cÃ³digos de paÃ­ses o territorios" publicados en la mencionada Orden de 9 de diciembre de 1999.
1. La presente Orden entrarÃ¡ en vigor el dÃ­a 1 de enero de 2004, siendo aplicable a las declaraciones que se presenten a partir de dicha fecha.
No obstante lo anterior, durante el primer trimestre del aÃ±o 2004 podrÃ¡n utilizarse, en su caso, los modelos de declaraciÃ³n 210, 211, 212, 213 y 214, en impreso, aprobados por la Orden de 22 de diciembre de 1999.
2. El impreso del modelo de declaraciÃ³n 215 y los diseÃ±os fÃ­sicos y lÃ³gicos para su presentaciÃ³n mediante soporte directamente legible por ordenador aprobados por la presente Orden se utilizarÃ¡n por primera vez, tratÃ¡ndose de declaraciones a ingresar o cuota cero, para efectuar la presentaciÃ³n de las declaraciones correspondientes al primer trimestre de 2004, y en el caso de
declaraciones a devolver, respecto de las que se presenten a partir de 1 de abril de 2004.
3. Los "cÃ³digos de paÃ­ses y territorios" que figuran en el anexo 11 de la presente Orden se utilizarÃ¡n por primera vez:
TratÃ¡ndose de los modelos 187, 191, 192, 193, 194, 195, 198, 199, 291, 296 y 347, los que correspondan al ejercicio 2004, a presentar en 2005.
TratÃ¡ndose del modelo 361, los que se presenten a partir de 1 de enero de 2004.
En relaciÃ³n con los modelos 650, 651 y 652, respecto de los que correspondan a hechos imponibles devengados a partir de 1 de enero de 2004.
Sin perjuicio de lo anterior, durante el aÃ±o 2004 se permitirÃ¡ la presentaciÃ³n de declaraciones en impreso que contengan la codificaciÃ³n numÃ©rica en tanto se procede a la progresiva sustituciÃ³n de los modelos en impreso afectados por esta modificaciÃ³n.
4. La presentaciÃ³n telemÃ¡tica de las declaraciones a que se refiere la presente Orden, podrÃ¡ efectuarse por primera vez por los obligados tributarios de acuerdo con las siguientes reglas:
1.a La presentaciÃ³n telemÃ¡tica correspondiente al modelo 210 podrÃ¡ efectuarse, por primera vez, para declarar e ingresar el Impuesto correspondiente a rentas cuyo devengo se produzca a partir del 1 de enero de 2004. No obstante, cuando el modelo 210 se utilice para declarar las rentas imputadas de bienes inmuebles urbanos, su presentaciÃ³n telemÃ¡tica podrÃ¡ efectuarse, por primera vez, para declarar e ingresar el Impuesto correspondiente a las rentas devengadas el 31 de diciembre de 2003.
2.a La presentaciÃ³n telemÃ¡tica correspondiente al modelo 215 podrÃ¡ efectuarse, por primera vez, para declarar e ingresar el Impuesto correspondiente a rentas cuyo devengo se produzca durante el primer trimestre del aÃ±o 2004.
3.a La presentaciÃ³n telemÃ¡tica de la declaraciÃ³n correspondiente al modelo 212, serÃ¡ de aplicaciÃ³n, por primera vez, a la que deba presentarse respecto de bienes inmuebles transmitidos a partir del 1 de enero de 2004.
4.a La presentaciÃ³n telemÃ¡tica de la declaraciÃ³n correspondiente al modelo 211, serÃ¡ de aplicaciÃ³n, por primera vez, para realizar el ingreso de la retenciÃ³n o ingreso a cuenta sobre la contraprestaciÃ³n acordada respecto de bienes inmuebles transmitidos a partir del 1 de enero de 2004.
5.a La presentaciÃ³n telemÃ¡tica de la declaraciÃ³n correspondiente al modelo 213, serÃ¡ de aplicaciÃ³n, por primera vez, a la que deba presentarse por el Gravamen devengado el 31 de diciembre de 2003.
6.a La presentaciÃ³n telemÃ¡tica de la declaraciÃ³n correspondiente al modelo 214, serÃ¡ de aplicaciÃ³n, por primera vez, a la que deba presentarse respecto del aÃ±o 2003.
(VER IMÃGENES PÃGINAS 46428 A 46520)

References: Real Decreto 
 Real Decreto 
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