Source: https://www.haufe.de/thema/verdeckte-gewinnausschuettung/pc/
Timestamp: 2020-02-18 03:01:19+00:00

Document:
Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 20 ... / db) Zufluss beim Anteilseigner
Rn 311 Stand: EL 101 – ET: 09/2013 Eine vGA ist beim Gesellschafter dann zu versteuern, wenn ihm nach § 11 Abs 1 EStG der Vermögensvorteil zufließt. Damit löst die Feststellung einer vGA auf Ebene der KapGes nicht zwingend eine Besteuerung beim Anteilseigner aus (BFH BStBl II 2007, 830). Steuerliche Folgen beim Gesellschafter können allerdings auch ohne Zufluss gegeben sein, ...mehr
Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 15 ... / b) Aus Sicht der Betriebs-KapGes
Rn. 390 Stand: EL 141 – ET: 02/2020 Das Stichwort führt aus der Sicht der Betriebs-KapGes, die den Pachtzins als BA absetzen will, zur Frage des fremdüblich angemessenen Pachtzinses u den Folgen unangemessen niedrigen bzw unangemessen hohen Pachtzinses, nämlich unter ertragsteuerlichen Aspekten zur Frage des Vorliegens einer verdeckten Einlage bei zu fehlendem o zu niedrigem b...mehr
Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 20 ... / cc) Gesellschaftsrechtliche Veranlassung der Zuwendung
Rn 295 Stand: EL 101 – ET: 09/2013 Gesellschaftsrechtliche Veranlassung ist dann gegeben, wenn ein ordentlicher u gewissenhafter Geschäftsführer unter sonst gleichen Umständen einen Vermögensvorteil einem Nichtgesellschafter zugewandt hätte (BFH BStBl II 1995, 549; 2007, 393). Weiterhin muss der Vermögensvorteil einem betrieblichen Fremdvergleich standhalten. Dieser richtet s...mehr
Rz. 61 Eine verdeckte Einlage ist die Zuwendung eines bilanzierungsfähigen Vorteils des Gesellschafters oder einer ihm nahestehende Person ohne Gegenleistung in Form von Gesellschaftsrechten an seine Kapitalgesellschaft, die zu einer Vermögensmehrung der Gesellschaft führt und nicht den gesellschaftsrechtlichen Vorschriften entspricht. Das ist der Fall, wenn die Zuwendung du...mehr
Einlagen und Entnahmen / 3.2.1 Begriff der Entnahme
Rz. 7 Entnahmen sind nach § 4 Abs. 1 Satz 2 EStG alle bilanzierbaren Wirtschaftsgüter bzw. Vermögensgegenstände (Barentnahmen, Waren, Erzeugnisse, Nutzungen und Leistungen), die der Steuerpflichtige dem Betrieb für sich, für seinen Haushalt oder andere betriebsfremde Zwecke im Laufe des Wirtschaftsjahres entnommen hat. Durch die Entnahme wird ein Wirtschaftsgut aus dem betri...mehr
Rn 848 Stand: EL 88 – ET: 08/2010 Als KapErtr werden bei der ersten Gruppe (s Rn 840) der nicht den Rücklagen des Betriebs zugeführte Gewinn, die nachfolgende Auflösung dieser Rücklagen sowie vGA der Besteuerung unterworfen. Rn 849 Stand: EL 88 – ET: 08/2010 Aus den gleichen Überlegungen dürfte ein entsprechender Gewinn auch noch um die Beträge zu kürzen sein, die für die Abdec...mehr
Rn 1410 Stand: EL 91 – ET: 05/2011 Gem § 20 Abs 3 EStG gehören zu den Einkünften aus KapVerm auch besondere Entgelte o Vorteile, die neben o anstelle der unter § 20 Abs 1 u 2 EStG aufgeführten Einnahmen gewährt werden. Diese Regelung war bisher unter § 20 Abs 2 S 1 Nr 1 EStG aF zu finden. § 20 Abs 3 EStG enthält keinen eigenen Besteuerungstatbestand, sondern nur eine Klarstell...mehr
Rn 915 Stand: EL 88 – ET: 08/2010 Als KapErtr werden bei der ersten Gruppe (s Rn 840) der nicht den Rücklagen des Betriebs zugeführte Gewinn, die nachfolgende Auflösung dieser Rücklagen sowie vGA der Besteuerung unterworfen. Rn 916 Stand: EL 88 – ET: 08/2010 Aus den gleichen Überlegungen dürfte ein entsprechender Gewinn auch noch um die Beträge zu kürzen sein, die für die Abdec...mehr
Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 20 ... / a) Erwerb eigener Anteile
Rn 464 Stand: EL 88 – ET: 08/2010 Der Erwerb eigener Aktien durch eine AG ist, mit Ausnahme der Tatbestände des § 71 AktG, gem § 57 Abs 1 S 2 AktG eine unzulässige Rückgewähr von Einlagen. Die GmbH darf gem § 33 GmbHG eigene Anteile nur erwerben, sofern die Einlagen vollständig geleistet sind u der Erwerb aus über dem Stammkapital hinaus vorhandenen Vermögen möglich ist. Der en...mehr
Rn 502 Stand: EL 88 – ET: 08/2010 Die stille Beteiligung eines GmbH-Gesellschafters an dem Unternehmen der GmbH wird von der Rspr des BFH grds als zulässig angesehen (BFH BStBl II 1969, 690; 1977, 155; 1978, 256; 1980, 477). Voraussetzung ist, dass das stille Gesellschaftsverhältnis klar u eindeutig vereinbart ist u die Vereinbarungen tatsächlich durchgeführt werden. Der Begr...mehr
Rn. 313 Stand: EL 141 – ET: 02/2020 Echte Betriebsaufspaltung (gegenüber Einheits-GmbH/-AG) Besitzunternehmen: Unmittelbare Verlustzurechnung an die Gesellschafter, bei KG in den Grenzen des § 15a EStG; Besitzunternehmen: Anwendung der §§ 16, 34 Abs 3 EStG (ggf nur 56 % stpfl) bei Veräußerung von (Anteilen an) Besitzunternehmen(-PersGes) gegenüber § 3 Nr 40 Buchst c EStG (60 % ...mehr
Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 20 ... / 5. Besteuerung
Rn 814 Stand: EL 88 – ET: 08/2010 Bei (ausnahmsweise) unbeschr StPfl des Empfängers von ausschüttungsgleichen Leistungen u vGA ohne Befreiung von der KSt werden die KapErtr iRd Veranlagung erfasst; bei der KSt erfolgt aber eine völlige Freistellung nach § 8b Abs 1 KStG. Diese gilt auch für die Bezüge aufgrund einer Verwendung des Einlagekontos nach § 27 KStG. In gleicher Höhe...mehr
Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 20 ... / 3. Kapitalerträge
Rn 808 Stand: EL 88 – ET: 08/2010 Die Ausführungen für sonstige Körperschaften zu den Einnahmen (s Rn 750), mit Auschüttungen nach § 20 Abs 1 Nr 1 EStG wirtschaftlich vergleichbaren Leistungen (s Rn 751), Erträgen von Genussrechten (s Rn 752), Liquidationserlösen (s Rn 753) u vGA (s Rn 757ff) gelten für die Betriebe gewerblicher Art mit eigener Rechtspersönlichkeit entspreche...mehr
Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 20 ... / b) Vorabausschüttung
Rn 211 Stand: EL 88 – ET: 08/2010 Gewinnanteile beruhen idR auf offenen Gewinnausschüttungen aufgrund eines handelsrechtlichen Gewinnverwendungsbeschlusses (§ 174 AktG; § 46 Nr 1 GmbHG). Dazu zählen auch sog Vorabausschüttungen, dh Zahlungen einer GmbH an ihre Gesellschafter im Hinblick auf den zu erwartenden Gewinn eines Wj (BFH BStBl II 1977, 491; BFH/NV 2000, 707). Bei der ...mehr
Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 20 ... / 4. Entstehungszeitpunkt der Steuer
Rn 865 Stand: EL 88 – ET: 08/2010 Wegen der Identität als Rechtssubjekt kann nicht auf irgendeinen Zufluss für die Entstehung der Steuer abgestellt werden. § 44 Abs 6 EStG iVm § 31 KStG regelt folglich den Entstehungszeitpunkt für die KapSt eigenständig u geht als Spezialregelung dem § 30 Nr 1 KStG vor. Rn 866 Stand: EL 88 – ET: 08/2010 Grds entsteht die Steuer auf den Gewinn u...mehr
Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 20 ... / 6. Anwendungsregeln
Rn 877 Stand: EL 88 – ET: 08/2010 § 52 Abs 37a S 2 EStG verknüpft die erstmalige Anwendung des § 20 Abs 1 Nr 10 Buchst b EStG mit der körperschaftsteuerlichen Behandlung des Betriebs gewerblicher Art ohne eigene Rechtspersönlichkeit. Die Vorschrift ist erst auf Einnahmen anzuwenden, die nach Ablauf des ersten Wj des KSt-Subjekts erzielt werden. Bei kalenderjahrgleichem Wj für...mehr
Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 20 ... / b) Nichtselbstständige Arbeit
Rn 1581 Stand: EL 88 – ET: 08/2010 Das Verhältnis zu den Einkünften aus nichtselbstständiger Arbeit ist nicht geregelt, so dass die Abgrenzung aus der Wesensart der Einkunftsart zu treffen ist. Demzufolge ist allg zu prüfen, ob die Einnahmen durch das Arbeitsverhältnis o durch Kapitalüberlassung veranlasst sind. Eine Umqualifizierung von Ansprüchen aus dem Arbeitsverhältnis i...mehr
Rn 892 Stand: EL 88 – ET: 08/2010 Vor der Unternehmenssteuerreform unterlagen die steuerbefreiten Körperschaften, Personenvereinigungen u Vermögensmassen hinsichtlich ihrer partiellen KStPfl mit ihren wirtschaftlichen Geschäftsbetrieben einem einheitlichen KSt-Satz, der auch galt, wenn der Gewinn der ideellen Sphäre zur Verfügung gestellt wurde. Rn 893 Stand: EL 88 – ET: 08/20...mehr
Kessler/Fritz/Gastl, Ertragsteuerliche Behandlung wirtsch Betätigungen von juristischen Personen des öff Rechts, BB 2001, 961; Körner, Änderungen bei der Besteuerung von juristischen Personen des öff Rechts durch das StSenkG, NWB F 4 4447; Reich/Helios, Zur Besteuerung einer erwerbswirtschaftlichen Betätigung der öff Hand nach dem StSenkG, BB 2001, 1442; Schiffers, Steuerliche ...mehr
Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 20 ... / a) Einkommensteuer
Rn 769 Stand: EL 88 – ET: 08/2010 Die Einnahmen sind bei unbeschr StPfl iRd Veranlagung zu erfassen; jedoch nach § 3 Nr 40 Buchst d EStG nur zur Hälfte (Halbeinkünfteverfahren). Nach § 3c Abs 2 S 1 EStG sind aber auch die damit im wirtschaftlichen Zusammenhang stehenden WK o BA nur zur Hälfte abzugsfähig. Rn 770 Stand: EL 88 – ET: 08/2010 Gehört die "Beteiligung" an der sonstig...mehr
Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 20 ... / 4. Entstehungszeitpunkt
Rn 940 Stand: EL 88 – ET: 08/2010 Wegen der Identität als Rechtssubjekt kann nicht auf irgendeinen Zufluss für die Entstehung der Steuer abgestellt werden. § 44 Abs 6 EStG iVm § 31 KStG regelt folglich den Entstehungszeitpunkt für die KapSt eigenständig u geht als Spezialregelung dem § 30 Nr 1 KStG vor. Rn 941 Stand: EL 88 – ET: 08/2010 Grds entsteht die Steuer auf den Gewinn u...mehr
Rn 764 Stand: EL 88 – ET: 08/2010 Fallen die Ansprüche auf die Leistungen u die vGA nicht iRd BV an, kommt es auf den Zufluss iSd § 11 EStG an. Es ist zweifelhaft, ob die BFH-Rspr zum Zufluss von Beteiligungserträgen bei einem beherrschenden Gesellschafter, BFH BStBl II 1999, 223, auch iRd § 20 Abs 1 Nr 9 EStG anwendbar ist. Rn 765 Stand: EL 88 – ET: 08/2010 IRd KapSt-Abzugs dü...mehr

References: § 20
 § 11
 § 15
 § 20
 § 4
 § 20
 § 20
 § 20
 § 20
 § 20
 § 71
 § 57
 § 33
 § 15
 § 3
 § 20
 § 8
 § 27
 § 20
 § 20
 § 20
 § 46
 § 20
 § 44
 § 31
 § 30
 § 20
 § 52
 § 20
 § 20
 § 20
 § 3
 § 3
 § 20
 § 44
 § 31
 § 30
 § 11
 § 20