Source: https://www.szcoportal.sk/33/tuzemske-zavisle-osoby-uniqueidmRRWSbk196FPkyDafLfWAKMZRRfHpUrVKGHblQ5k538zWmw095sjiA/
Timestamp: 2019-12-14 02:36:05+00:00

Document:
25.10.2017, Ing. Marcela Prajová, Zdroj: Verlag Dashöfer
5.3.11.6.2.10 Tuzemské závislé osoby
Povinnos» transferového oceòovania sa vz»ahuje tak na zahranièné závislé osoby ako aj na tuzemské závislé osoby.
Ekonomickým alebo personálnym prepojením sa rozumie úèas» osoby na majetku, kontrole alebo vedení inej osoby alebo vzájomný vz»ah medzi osobami, ktoré sú pod kontrolou alebo vedením tej istej osoby, alebo v ktorých má táto osoba priamy alebo nepriamy majetkový podiel, prièom úèas»ou na
majetku alebo kontrole sa rozumie viac ako 25 % priamy alebo nepriamy podiel alebo nepriamy odvodený podiel na základnom imaní alebo na hlasovacích právach, prièom nepriamy podiel sa vypoèíta súèinom percentuálnej vý¹ky priamych podielov vydelených stomi a takto vypoèítaný výsledok sa vynásobí stomi a nepriamy odvodený podiel sa vypoèíta súètom nepriamych podielov; nepriamy odvodený podiel sa pou¾ije len na výpoèet vý¹ky úèasti jednej osoby na majetku alebo kontrole inej osoby, ak táto jedna osoba má úèas» na majetku alebo kontrole niekoµkých osôb, z ktorých ka¾dá má úèas» na majetku alebo kontrole tej istej inej osoby; ak vý¹ka nepriameho odvodeného podielu presahuje 50 %, v¹etky osoby, prostredníctvom ktorých sa jeho vý¹ka poèítala, sú ekonomicky prepojené bez ohµadu na skutoènú vý¹ku ich podielu,
vedení sa rozumie vz»ah èlenov ¹tatutárnych orgánov, dozorných orgánov alebo ïal¹ích obdobných orgánov právnickej osoby k tejto právnickej osobe.
Podµa § 2 písm. ab) ZDP je kontrolovanou transakciou právny vz»ah alebo iný obdobný vz»ah medzi dvomi alebo viacerými závislými osobami podµa písmen n) a r), prièom aspoò jedna z osôb je daòovník s príjmami podµa § 6 ZDP alebo právnická osoba, ktorá dosahuje zdaniteµný príjem (výnos) z èinnosti alebo z nakladania s majetkom, prièom za kontrolovanú transakciu sa nepova¾uje prenájom, z ktorého plynú príjmy podµa § 6 ods. 3 ZDP, ak ide o nehnuteµnos» nezaradenú do obchodného majetku podµa písmena m) a nájomcom je fyzická osoba, ktorá túto nehnuteµnos» vyu¾íva na osobné úèely; pri posudzovaní kontrolovanej transakcie sa berie do úvahy skutoèný obsah právneho vz»ahu alebo iného obdobného vz»ahu.
V súlade s ust. § 17 ods. 5 ZDP povinnos»ou závislých osôb podµa § 2 písm. n) a r) ZDP je úprava základu dane o rozdiel, o ktorý sa ceny alebo podmienky v kontrolovaných transakciách lí¹ia od cien alebo podmienok, ktoré by sa pou¾ili v porovnateµných transakciách, prièom tento rozdiel zni¾uje základ dane alebo zvy¹uje daòovú stratu. Na zistenie uvedeného rozdielu sa pou¾ívajú rôzne metódy transferového oceòovania, a to metódy, ktoré vychádzajú:
z porovnávania ceny (metóda nezávislej trhovej ceny, metóda následného predaja alebo metóda zvý¹ených nákladov),
z porovnávania zisku (metóda delenia zisku alebo metóda èistého obchodného rozpätia).
O pou¾ívanej metóde transferového oceòovania je daòovník povinný vies» osobitnú dokumentáciu. Obsah dokumentácie o pou¾ívanej metóde transferového oceòovania urèuje MF SR v usmernení è. MF/014283/2016-724 o urèení obsahu dokumentácie podµa § 18 ods. 1 zákona è. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskor¹ích predpisov (ïalej len „usmernenie MF SR”). V závislosti od toho, aké po¾iadavky sú kladené na rozsah informácií uvádzaných v dokumentácii o pou¾ívanej metóde transferového oceòovania, sa rozli¹ujú tri formy dokumentácie, a to:
základná dokumentácia a
Daòovník – fyzická osoba vedie preva¾ne dokumentáciu v skrátenom rozsahu.
Skrátená dokumentácia obsahuje v súlade s èlánkom 3 ods. 2 usmernenia MF SR tieto informácie:
identifikáciu a právnu formu jednotlivých èlenov skupiny závislých osôb, popis organizaènej a vlastníckej ¹truktúry skupiny závislých osôb,
zoznam kontrolovaných transakcií, popis jednotlivých kontrolovaných transakcií daòovníka, ktorý zahàòa identifikáciu zmluvných strán kontrolovanej transakcie, peòa¾né vyjadrenie hodnoty transakcie, a ïal¹ie informácie o kontrolovanej transakcii (obchodné podmienky a iné skutoènosti ovplyvòujúce kontrolované transakcie),
informácie o peòa¾nom plnení…

References: § 2
 § 6
 § 6
 § 17
 § 2
 § 18