Source: https://interpretacje-podatkowe.org/dzialalnosc-gospodarcza/ippb1-4511-352-15-3-ec
Timestamp: 2017-10-21 12:10:27+00:00

Document:
IPPB1/4511-352/15-3/EC | Interpretacja indywidualna
2. Czy wartością początkową Znaku wniesionego do Spółki w ramach wkładu niepieniężnego, od której dokonywane będą odpisy amortyzacyjne, będzie wartość rynkowa określona zgodnie z art. 22g ust. 1 pkt 4 lit. c) w związku z art. 19 ust. 3 ustawy o PIT?
IPPB1/4511-352/15-3/ECinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2015 r., poz. 613) oraz § 7 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770, z późn. zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko - przedstawione we wniosku (brak daty sporządzenia, data wpływu 11 marca 2015 r.) o wydanie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie ustalenia wartości początkowej prawa ochronnego do znaku towarowego wykorzystywanego w spółce osobowej - jest prawidłowe.
W dniu 11 marca 2015 r. został złożony ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie ustalenia wartości początkowej prawa ochronnego do znaku towarowego wykorzystywanego w spółce osobowej.
dziesięcioletni czas ochrony z możliwością jej przedłużania na kolejne dziesięcioletnie okresy;
W ocenie Wnioskodawcy wartością początkową Znaku wniesionego do Spółki w ramach wkładu niepieniężnego, od której dokonywane będą odpisy amortyzacyjne, będzie wartość rynkowa określona zgodnie z art. 22g ust. 1 pkt 4 lit. c) w związku z art. 19 ust. 3 ustawy o PIT.
Kolejną z rozważanych opcji wykorzystywania Znaku, który zostanie przez Wnioskodawcę otrzymany w drodze darowizny jest wniesienie go do Spółki bezpośrednio po jego otrzymaniu. W przypadku wyboru takiego rozwiązania Znak zostanie wprowadzony do ewidencji wartości niematerialnych i prawnych Spółki.
Jak wcześniej wskazano, Znak spełnia warunki uznania go za wartość niematerialną i prawną i może podlegać amortyzacji. W związku z tym, niezbędne jest ustalenie wartości od której możliwe będzie dokonywanie odpisów amortyzacyjnych.
W tym miejscu należy przypomnieć, że sposób ustalenia wartości początkowej wartości niematerialnych i prawnych uzależniony jest od sposobu nabycia danej wartości niematerialnej i prawnej.
W myśl art. 22g ust. 1 pkt 4 lit. c) ustawy o PIT za wartość początkową wartości niematerialnych i prawnych, z uwzględnieniem ust. 2-18, uważa się - w razie nabycia w postaci wkładu niepieniężnego (aportu) wniesionego do spółki niebędącej osobą prawną - wartość określoną zgodnie z art. 19 - jeżeli ustalenie wydatków na nabycie lub wytworzenie przedmiotu wkładu przez wspólnika wnoszącego wkład, będącego osobą fizyczną, jest niemożliwe i przedmiot wkładu nie był wykorzystywany przez wnoszącego wkład w prowadzonej działalności gospodarczej, z wyłączeniem wartości niematerialnych i prawnych wytworzonych przez wspólnika we własnym zakresie.
Ze względu na fakt, iż Wnioskodawca otrzyma Znak tytułem darmym, nie jest możliwe ustalenie kosztów nabycia tego Znaku, ponieważ Wnioskodawca takich kosztów nie poniesie. Przedmiot wkładu nie będzie także wykorzystywany w prowadzonej działalności gospodarczej.
Ponadto, gdyby nie można było określić wartości początkowej Znaku w Spółce zgodnie z art. 22g ust. 1 pkt 4 lit. c) ustawy o PIT, czyli na podstawie wartości rynkowej z dnia aportu, przepis miałby charakter martwy, gdyż żadna inna regulacja wynikająca z art. 22 ust. 1 pkt 4 ww. ustawy nie pozwala na określanie wartości początkowej środka trwałego wniesionego aportem do spółki, a otrzymanego wcześniej przez wspólnika do majątku osobistego w drodze darowizny.
Z powyższych powodów wartość początkową Znaku należy ustalić zgodnie z art. 19 ust. 3 ustawy o PIT. Zgodnie z tym przepisem, wartość rynkową rzeczy lub wartości majątkowych określa się na podstawie cen rynkowych stosowanych w obrocie rzeczami lub prawami tego samego rodzaju i gatunku, z uwzględnieniem m.in. ich stanu i stopnia zużycia.
Mając na uwadze powyższe, wartością początkową Znaku nabywanego w postaci wkładu niepieniężnego wniesionego do Spółki, będzie jego wartość rynkowa.
Wnioskodawca wskazuje, że wartość rynkowa Znaku zostanie określona na dzień wniesienia wkładu i będzie odpowiadać wartości z dnia dokonania darowizny.
Stanowisko zaprezentowane przez Wnioskodawcę zostało potwierdzone przez:
Ministra Finansów w interpretacji indywidualnej wydanej m.in. przez Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie w dniu 16 lipca 2014 r., nr IPPB1/415-465/14-2/ES: „Również w przypadku wniesienia przez Wnioskodawcę, jako wkład niepieniężny do Spółki bezpośrednio po otrzymaniu ich w ramach darowizny wartość początkowa Znaków, w momencie ich wprowadzenia do ewidencji wartości niematerialnych i prawnych tej Spółki powinna zostać określona w wysokości wartości rynkowej Znaków i dnia ich wniesienia zgodnie z art. 22g ust 1 pkt 4 lit. c) ustawy o PIT. ”
a także przez Dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach w dniu 24 grudnia 2014 r., nr IBPBI/1/415-1132/14/SK: „(...) wartość początkową (...) należy ustalić w oparciu o cyt. art. 22g ust. 1 pkt 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, tj. w sposób właściwy dla składników majątku nabywanych w formie wniesienia wkładu niepieniężnego (aportu) do spółki niebędącej osobą prawną. Wskazać przy tym należy, że sposób ustalenia wartości początkowej środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych wnoszonych aportem do spółki osobowej w wysokości ich wartości rynkowej ma charakter szczególny i można go zastosować wyłącznie w przypadku, gdy spełnione zostaną łącznie dwie przesłanki:
przedmiot wkładu nie był wykorzystywany przez wnoszącego wkład w prowadzonej działalności gospodarczej.”
Powyższe stanowisko zostało również potwierdzone w licznych interpretacjach podatkowych, m.in. w:
interpretacji indywidualnej wydanej przez Dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach z dnia 16 grudnia 2013 r., nr IBPBI/1/415-942/13/KB,
interpretacji indywidualnej wydanej przez Dyrektora izby Skarbowej w Katowicach z dnia 16 grudnia 2013 r nr IBPBI/1/415-943/13/KB,
interpretacji indywidualnej wydanej przez Dyrektora Izby Skarbowej w Poznaniu z dnia 24 października 2012 r., nr ILPB1/415-731/12-4/AG,
interpretacji indywidualnej wydanej przez Dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach z dnia 30 maja 2012 r., nr IBPBI/1/415-242/12/ZK,
interpretacji indywidualnej wydanej przez Dyrektora izby Skarbowej w Katowicach z dnia 27 lutego 2012 r., nr IBPBI/1/415-1336/11/KB.
W rezultacie należy uznać, że wartością początkową Znaku będzie wartość rynkowa określona w momencie wniesienia wkładu. Od tak ustalonej wartości Spółka będzie dokonywać odpisów amortyzacyjnych, które po stronie Wnioskodawcy stanowić będą koszty uzyskania przychodów.
IBPBI/1/415-942/13/KB | Interpretacja indywidualna
IBPBI/1/415-943/13/KB | Interpretacja indywidualna
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Działalność gospodarcza > IPPB1/4511-352/15-3/EC

References: art. 22
 art. 19
 art. 14
 art. 22
 art. 19
 art. 22
 art. 19
 art. 22
 art. 22
 art. 19
 art. 22
 art. 22