Source: http://e-paf.com/blog/page/171/
Timestamp: 2017-11-19 08:38:45+00:00

Document:
V. Las modificaciones al régimen de intereses realizadas mediante el “Decreto por el que se reforman, adicionan y derogan diversas disposiciones de las Leyes del Impuesto sobre la Renta, del Impuesto a los Depósitos en Efectivo y del Impuesto al Valor Agregado, del Código Fiscal de la Federación y del Decreto por el que se establecen las obligaciones que podrán denominarse en Unidades de Inversión; y reforma y adiciona diversas disposiciones del Código Fiscal de la Federación y de la Ley del Impuesto sobre la Renta, publicado el 1 de abril de 1995”, publicado en el Diario Oficial de la Federación el 7 de diciembre de 2009, entrarán en vigor el 1 de enero de 2014.
Para efecto de realizar sus trámites y cumplir con sus obligaciones en materia fiscal tome en cuenta lo siguiente:
Los servicios a través de internet, como declaraciones y pagos, cambios de domicilio y demás movimientos en el Registro Federal de Contribuyentes, avisos y demás operaciones se seguirán prestando de manera normal.
Con información tomada de la página web del SAT: http://goo.gl/bg73y
Ley de Ingresos de la Federación 2013 aprobada
El dictamen fue aprobado en lo general por 101 votos en favor, 16 en contra y dos abstenciones sin que se le hayan realizado cambios respecto al documento recibido de la Cámara de Diputados por lo que fue remitida directamente al Ejecutivo Federal para su sanción y publicación en el Diario Oficial de la Federación.
Algunas de las disposiciones más importantes de la LIF 13 son:
El Impuesto Sobre la Renta continuará con una tasa de 30% en el 2013
Para efectos macroeconómicos el precio del petróleo se fijó en 86 dólares por barril y el tipo de cambio se fijó a 12.90 pesos
El pronóstico de crecimiento de la economía es de 3.5%
Se espera una inflación del 3%
Los estímulos fiscales otorgados por la LIF se mantienen igual que el ejercicio anterior.
Condonación de de créditos fiscales federales por incumplimiento de obligaciones distintas al pago.
Se espera que la LIF sea publicada en el Diario Oficial de la Federación a la brevedad, aunque cabe recordar que la Cámara de Diputados iniciará la discusión y aprobación del Presupuesto de Egresos para completar el paquete económico 2013. Usted puede consultar el dictamen aprobado por el Senado y enviado al Ejecutivo Federal en el siguiente enlace: http://goo.gl/ToUpJ
Ley de Ingresos de la Federación 2013 avanza en la Cámara de Diputados
El 12 de diciembre de 2012 el Pleno de la Cámara de Diputados recibió para su discusión el Dictamen de la Ley de Ingresos de la Federación 2013 elaborado por la Comisión de Hacienda de la propia cámara en la que se respetó prácticamente el texto de la Iniciativa presentada por el Ejecutivo Federal.
Durante la sesión se discutió y se votó en lo general el dictamen quedando aprobado por 446 votos a favor, 7 abstenciones y 19 votos en contra.
Asimismo, los artículos reservados por los señores Diputados fueron discutidos y aprobados (en entre ellos los artículos 1, 2 y el 6 de la LIF13).
El Dictamen aprobado fue enviado inmediatamente a la Cámara de Senadores para su discusión. Usted puede consultar el dictamen recibido en la Cámara de Senadores en el siguiente enlace: http://goo.gl/ToUpJ.
Se estima que también en el Senado de la República su discusión y aprobación sea expedita. En caso de que se realicen modificaciones al dictamen en el Senado, el documento deberá regresar a la Cámara de Diputados para su revisión.
Sistema para presentación del dictamen fiscal 2012
Parta evitar que se caiga el sistema de recepción al tratar de enviar los contribuyentes su información al último día, la autoridad ha considerado el siguiente calendario para los contribuyentes obligados y/o que hayan optado a dictaminar sus estados financieros por contador público registrado; los contribuyentes deberán presentar el dictamen fiscal 2012 con referencia al siguiente calendario:
Tratándose de sociedades controladoras que consoliden su resultado fiscal, deberán enviar el dictamen fiscal a más tardar el 15 de julio del 2013.
Asimismo, los contribuyentes ya pueden descargar e instalar el Sistema para la Presentación del Dictamen Fiscal 2012 (SIPRED) http://goo.gl/C4Tme.
Para mayor información puede consultar el siguiente enlace de la página del SAT http://goo.gl/IYz5e.
PRODECON presenta propuestas de modificación a distintas leyes fiscales
CP y MF Rocío Garduño Montaño www.airivera.com
La Procuraduría de la Defensa del Contribuyente (PRODECON) presentó ante la Comisión de Hacienda de Hacienda y Crédito Público de la Cámara de Diputados del Congreso de la Unión propuesta de modificación a diversos artículos del Código Fiscal de la Federación (CFF), de la Ley del Servicio de Administración Tributaria, de la Ley del Seguro Social, de la Ley del Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores y de la Ley Federal de Procedimiento Contencioso Administrativo.
Esta propuesta de modificación a diversas disposiciones fiscales tiene por objeto una serie de reformas, derogaciones y adiciones a diversos ordenamientos legales, con el fin de minimizar o evitar actos abusivos e ilegales por parte de las autoridades fiscales, que resulten violatorios de los derechos de los contribuyentes y que, en caso de que éstos los resientan en su esfera jurídica o económica, exista la posibilidad real de que las autoridades respondan por los daños que les ocasionaron.
Asimismo, se propone una modificación a la prescripción de créditos fiscales, pues la PRODECON ha detectado en el ejercicio de sus atribuciones que los contribuyentes pueden no liberarse de sus adeudos fiscales por el transcurso del tiempo, quedando sometidos al procedimiento de ejecución de forma indefinida, cuando éste se desarrolla de manera ineficaz.
Algunas de las propuestas de modificación al CFF son las siguientes:
1) Se propone derogar la medida precautoria prevista en el artículo 40, fracción III de este ordenamiento, con la finalidad de salvaguardar los principios fundamentales de seguridad y certeza jurídica de los contribuyentes, pues según la PRODECON la medida antes referida carece de límite temporal —pues no se establece la temporalidad a la que quedará sujeta— y material—al no establecerse un monto cierto sobre el cual deba efectuarse el aseguramiento—, con independencia de la discrecionalidad con la que se puede acudir a la misma, dada la indefinición de algunos conceptos legales y la falta de proporcionalidad en su utilización, al no regularse en qué casos debe amonestarse previamente al contribuyente o sancionarlo con alguna otra consecuencia jurídica, previamente a la inmovilización de la cuenta bancaria.
2) Se considera necesaria la derogación del artículo 145-A del CFF, ya que al igual que lo comentado en el número anterior su aplicación carece de un límite temporal.
3) Se sugiere modificar el artículo 139 del CFF con el fin de que las notificaciones por estrados se realicen por las dos vías que actualmente prevé este numeral, y no por una u otra; esto es, se pretende que se puedan realizar fijando el documento en un sitio abierto al público de las oficinas de la autoridad y publicando el documento en la página electrónica.
4) Se pretende precisar en el primer párrafo del artículo 141 del CFF que las formas de garantizar el interés fiscal sean aplicables cuando se actualice alguno de los supuestos previstos en el artículo 142, incluyendo además los casos de condonación de multas que establece el artículo 74 de dicho ordenamiento legal.
5) A fin de evitar que los particulares tengan que ofrecer garantía de créditos fiscales que impugnarán ante el TFJFA dentro del plazo legal establecido para tal efecto, la PRODECON estima necesario establecer en el artículo 144 del CFF que los créditos fiscales determinados por Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS) y el Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores (INFONAVIT) —en su carácter de organismos fiscales autónomos— sean exigibles hasta después de que hayan transcurrido 45 días hábiles siguientes a que surta efectos la notificación de éstos.
Puede revisar el contenido completo de la propuesta en el siguiente enlace de la página web de la PRODECON: http://goo.gl/TAmI0.
Se entrega Paquete Económico 2013
De conformidad con el artículo 74 de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, el El Ejecutivo Federal hará llegar a la Cámara de Diputados la Iniciativa de Ley de Ingresos y el Proyecto de Presupuesto de Egresos de la Federación a más tardar el día 8 del mes de septiembre, debiendo comparecer el secretario de despacho correspondiente a dar cuenta de los mismos. La Cámara de Diputados deberá aprobar el Presupuesto de Egresos de la Federación a más tardar el día 15 del mes de noviembre.
Sin embargo, cuando se trate del ejercicio de cambio del poder ejecutivo, como es el caso de este año, el Presidente hará llegar a la Cámara la Iniciativa de Ley de Ingresos y el Proyecto de Presupuesto de Egresos de la Federación a más tardar el día 15 del mes de diciembre.
Dentro del Paquete Económico 2013 presentado ante la cámara encontramos los siguientes documentos:
Anexo A. De Ley de Ingresos de la Federación para el Ejercicio Fiscal de 2013
Anexo B-1. Con proyecto de decreto de Presupuesto de Egresos de la Federación para el Ejercicio Fiscal de 2013 (Parte I)
Anexo B-2. Con proyecto de decreto de Presupuesto de Egresos de la Federación para el Ejercicio Fiscal de 2013 (Parte II, Anexos)
Anexo C. Criterios Generales de Política Económica
Anexo D. Informe sobre el uso de la facultad conferida al Ejecutivo Federal en materia arancelaria
Anexo E. Listado de zonas de atención prioritarias 2012 y propuesta de declaratoria
Anexo F. Estimación sobre el monto de recursos requeridos para cumplimentar la política de subsisdios del gobierno federal en materia de vivienda
Como se puede apreciar, dentro de los documentos citados no se encuentra uno que incluya una propuesta de iniciativas de reformas a las leyes fiscales, por lo que en esencia las disposiciones fiscales para el ejercicio 2013 se mantendrán muy similares a las del 2012 (Sin embargo, hay que esperar a que termine el proceso legislativo porque los diputados podrían proponer reformas aunque es poco probable).
La Ley de Ingresos de la Federación deberá ser aprobada tanto por la Cámara de Diputados como por la de Senadores. Una vez aprobada dicha ley la Cámara de Diputados exclusivamente deberá aprobar el Presupuesto de Egresos.
En este año, el plazo para la aprobación de la Ley de Ingresos de la Federación y del Presupuesto de Egresos se tiene que realizar forzozamente antes de que concluya el año, por lo que los trabajos legislativos serán a marchas forzadas y es por ello que el Ejecutivo Federal consideró no proponer reformas fiscales por el poco tiempo que se tendría para su discusión y aprobación.
Uno de los puntos importantes de la Ley de Ingresos que se propone es el contenido en su artículo 21, numeral 7, el cual establece que la tasa de ISR para el ejercicio 2013 continuaría en 30% (así como las tarifas y demás factores calculados en base a dicha tasa) en lugar de bajar al 29% como estaba previsto en disposiciones transitorias del ejercicio 2009.
Usted puede consultar los anexos del paquete económico en el siguiente enlace de la Gaceta Parlamentaria de la Cámara de Diputados: http://goo.gl/9i9yz.
Compilación de criterios normativos 2012
El artículo 33, penúltimo párrafo, del Código Fiscal de la Federación menciona que las autoridades fiscales para el mejor cumplimiento de sus facultades darán a conocer criterios de carácter interno que emitan para el debido cumplimiento de las disposiciones fiscales. Lo anterior también es corroborado por la regla I.2.14.3. de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2012: “Para los efectos del artículo 33, penúltimo párrafo del CFF, los criterios de carácter interno que emita el SAT, serán dados a conocer a los particulares, a través de los boletines especiales publicados en la página de Internet del SAT, dichos criterios no generan derechos para los contribuyentes”
En relación a lo anterior el 6 de diciembre del 2012 se dio a conocer en la página de internet del SAT la “Compilación de Criterios Normativos para el 2012”; si desea ver el documento completo lo puede hacer a través del siguiente enlace http://goo.gl/zU7La.
Cabe mencionar que los criterios normativos derogados y aquéllos que se integran a los apéndices históricos, no pierden su vigencia y aplicación respecto de las situaciones jurídicas y de hecho que en su momento regularon por lo que criterios de ejercicios pasados pudieran tener trascendencia todavía.
La Compilación de Criterios Normativos para el ejercicio 2011 se pueden consultar en el siguiente enlace: http://goo.gl/CG9zN.
Aspectos relevantes de la subcontratación conforme a la LFT
Desde la iniciativa presentada por el entonces titular del Ejecutivo Federal en septiembre de este año, se preveía regular la subcontratación de personal, con el propósito de evitar la evasión y elusión del cumplimiento de obligaciones a cargo del patrón. Para tal efecto, se planteó la necesidad de definir la figura de “subcontratación”; de determinar que el contrato de prestación de servicios deba constar por escrito y de definir las condiciones en que este servicio debía darse con el fin de que la empresa contratante no se convirtiera en patrón.
El tema ya se contemplaba en la LFT vigente hasta el 30 de noviembre de 2012, pero con esta reforma se precisa la definición y normatividad, tal como se verá en el presente material.
De esta forma y para dar por terminado el proceso legislativo de esta Ley Federal del Trabajo el pasado 30 de noviembre la Secretaria del Trabajo y Previsión Social publicó en el Diario Oficial de la Federación el Decreto por el que se reforman, adicionan y derogan diversas disposiciones de la Ley Federal del Trabajo.
Definición: El trabajo en régimen de subcontratación es aquel por medio del cual un patrón denominado contratista ejecuta obras o presta servicios con sus trabajadores bajo su dependencia, a favor de un contratante, persona física o moral, la cual fija las tareas del contratista y lo supervisa[1] en el desarrollo de los servicios o la ejecución de las obras contratadas.
Cabe destacar la última parte de la definición en la que se considera que estaremos ante el régimen de subcontratación, siempre y cuando el contratante fije las tareas del contratista y lo supervise en el desarrollo de los servicios, lo que nos hace pensar que de no darse estas características los servicios contratados no se considerarían en el régimen de subcontratación.
Ejemplo de caso distinto al régimen de subcontratación. Una empresa contrata los servicios contables y fiscales de un despacho de contadores, quienes mes a mes le entregarán como resultado para la toma de decisiones los estados de posición financiera y la determinación y declaración de los impuestos a los que esta sujeta. En este sentido, podemos observar que la empresa en ningún momento fija las tareas del despacho y tampoco supervisa el desarrollo de los servicios, por tal este no sería un régimen de subcontratación.
A partir del 1 de diciembre de 2012 este tipo de prestación de servicios deberá cumplir con las siguientes condiciones y de no cumplirse el contratante será considerado patrón (de los trabajadores del contratista) para efectos laborales y de seguridad social:
a) Los servicios que el contratista preste al contratante no podrán abarcar la totalidad de las actividades, iguales o similares en su totalidad, que se desarrollen en el centro de trabajo.
Ejemplo: Una empresa que se dedica a la fabricación de muebles de oficina que cuenta con el siguiente personal para el desarrollo de sus actividades (diseñadores, ebanistas, carpinteros, barnizadores, vendedores, distribuidores, etcétera) podría tener bajo el régimen de subcontratación, por ejemplo, al personal de limpieza o al personal administrativo o a los vendedores y el personal adicional deberá ser contratado por la propia empresa. Esto es, si contratara a todo el personal que requiere para la realización de la totalidad de sus actividades el contratante se convertiría en patrón.
b) Los servicios deberán justificarse por su carácter especializado. Bajo esta condición entendemos que solamente se entiende la necesidad de subcontratar cuando en el centro de trabajo no se cuente con el personal con el conocimiento, capacidad, destreza o habilidades necesarias para el desarrollo de determinadas actividades. Por ejemplo: personas para mantenimiento de redes, personal de seguridad, de limpieza (cuando la empresa no realiza dichas actividades).
c) No podrá comprender tareas iguales o similares a las que realizan el resto de los trabajadores al servicio del contratante. Si contratamos con el contratista los servicios de vendedores no podríamos tener en la empresa contratante trabajadores que realicen las mismas o similares tareas.
El contrato entre el solicitante (contratante) y el prestador de servicios (contratista) debe constar por escrito y a la celebración de este contrato el contratante deberá cerciorarse que la contratista cuenta con la documentación y los elementos propios suficientes para cumplir con las obligaciones que deriven de las relaciones con sus trabajadores. Ejemplo: contratos laborales, constancias del número de días trabajados y del salario percibido, útiles, instrumentos y materiales necesarios para la ejecución del trabajo, planes y programas de capacitación y adiestramiento, etcétera.
De no cumplir con los lineamientos del párrafo anterior el contratista será sancionado con multa por el equivalente de 250 a 2500 veces el salario mínimo general ($15,582.50 a $155,825.00 pesos).
Asimismo, la contratante deberá cerciorarse en forma permanente que la empresa contratista cumple con las disposiciones aplicables en materia de seguridad, salud y medio ambiente en el trabajo, respecto de los trabajadores de esta última.
Cabe recordar que la seguridad y salud en el trabajo se encuentra regulada por diversos preceptos contenidos en nuestra Constitución Política, la Ley Orgánica de la Administración Pública Federal, la Ley Federal del Trabajo, la Ley Federal sobre Metrología y Normalización, el Reglamento Federal de Seguridad, Higiene y Medio Ambiente de Trabajo, así como por las normas oficiales mexicanas de la materia, entre otros ordenamientos; por tal motivo y como se puede apreciar va implicar contar con personal especializado que permita a la contratante cumplir con esta obligación.
En relación con la misma esta Ley Federal del Trabajo permite que dicha obligación sea cumplida a través de una unidad de verificación debidamente acreditada y aprobada en términos de las disposiciones legales aplicables.
Régimen de subcontratación prohibido
Desde hace algunos años se ha venido observado esta forma de actuar de algunas empresas en la que los trabajadores de una empresa de un día a otro son notificados de que se les dará por terminada la relación laboral ya que ahora su “patrón” será una empresa prestadora de servicios. Proceder cuyo fin es disminuir derechos laborales eliminando la antigüedad y como consecuencia diversas prestaciones a las que los trabajadores tienen derecho, esto es, esta figura se ha venido utilizando como subterfugio para eludir las responsabilidades patronales.
En ese sentido se contempla en la nueva Ley que quien en forma dolosa utilice el régimen de subcontratación para transferir de manera deliberada trabajadores de la contratante a la subcontratista con el fin de disminuir derechos laborales será sancionado con multa por el equivalente de 250 a 5,000 veces el salario mínimo general ($15,582 a $311,650 pesos)
[1] El diccionario de la Real Academia de la Lengua Española define supervisar como: Ejercer la inspección superior en trabajos realizados por otros.
EPAF472	$25.00–$149.00
Sí existen fórmulas para el éxito empresarial. Planeación estratégica. Administración por procesos. Innovación (Impreso)	$295.00
u-GeOBe Tecnología en Gobierno 004	$95.00
EPAF613	$25.00–$169.00
EPAF527	$25.00–$149.00

References: artículo 40
 artículo 145
 artículo 139
 artículo 141
 artículo 142
 artículo 74
 artículo 144
 artículo 74
 artículo 21
 artículo 33
 Resolución 
 artículo 33