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FACTURACIÓN Y REGISTRACIÓN. RES. GRAL. AFIP N° 2485. – Consultora Savarese & Asociados – Professional Training
FACTURACIÓN Y REGISTRACIÓN. RES. GRAL. AFIP N° 2485.
Publicado el 05/09/2008 por luciasavarese
NUEVO RÉGIMEN DE FACTURACIÓN: A través de la publicación de la Resolución General AFIP N° 2485 se incluyen en el régimen de la factura electrónica a nuevos sujetos obligados y a la vez se implementa un un sistema de facturación on line para servicios de venta de comidas y servicios profesionales.
Los principales aspectos de la resolución son:
a) Se sustituye el cuerpo normativo que reglamenta el régimen de emisión y almacenamiento electrónico de comprobantes originales (Res. Gral. AFIP 21/77.
b) Se establece un régimen de emisión de comprobantes electrónicos “RECE” , y un nuevo régimen de emisión de comprobantes en línea “RCEL”.
c) Se establece la posibilidad de utilizar optativamente el sistema de emisión de comprobantes en línea “RCEL” por parte de los sujetos adheridos al monotributo.
En el caso del Régimen de Emisión de Comprobantes Electrónicos “RECE“, las principales características son:
1) Además de las actividades obligadas a utilizar el sistema dispuestas hasta el momento por la R.G. AFIP 2177, se incluyen como nuevas actividades comprendidas:
– Prestaciones de servicios de publicidad y actividades conexas (para las facturas, notas de crédito y/o débito tipo “A”),
– Servicios de construcción, mejoras, reparación, conservación, ampliación, remodelación, mantenimiento, administración y explotación de obras de infraestructura del transporte, cuya facturación se realice mediante cuentas corrientes y/o por servicio de telepeaje, prestados en la Provincia de Buenos Aires y la Ciudad Autónoma de Buenos Aires (para facturas, notas de crédito y/o débito tipo “A”).
– Servicios de informática y desarrolladores de Software (para facturas, notas de crédito y/o débito tipo “A”), salvo que los comprobantes tipo “E” emitidos mensualmente superen el 90% de la facturación tipo “A” y “E” del citado período.
– Servicios profesionales, cuando los montos facturados en el año calendario anterior sean iguales o superiores a $ 600.000 (para facturas, notas de crédito y/o débito tipo “A”). También deberán emitir los comprobantes tipo “B” (facturas, notas de débito y/o crédito) cuando sus importes sean iguales o superiores a $ 10.000.
* Los contribuyentes deberán informar al fisco con una antelación de 5 días hábiles, la fecha a partir de la cual comenzarán a emitir los comprobantes originales electrónicos;
* Asimismo quedan obligados a cumplir para todas sus actividades, con el régimen de emisión y almacenamiento de duplicados electrónicos de comprobantes -dispuesto en el marco del Título I de la RG (AFIP) 1361-.
Régimen de Emisión de Comprobantes en Línea “RCEL”:
Este sistema consiste en la obligatoriedad de cargar los datos de la factura y generar el comprobante de venta a través de la página web de la AFIP, en reemplazo de la facturación tradicional.
Quedan obligados a utilizar el sistema de facturación en línea los sujetos que desarrollen las siguientes actividades:
– Servicios de restaurantes con atención al público -facturas, notas de crédito y/o débito tipo “A”, A con leyenda, y/o “M”.
– Servicios de expendio de comidas -facturas, notas de crédito y/o débito tipo “A”, A con leyenda, y/o “M”.
– Servicios de preparación y venta de comidas al público -facturas, notas de crédito y/o débito tipo “A”, A con leyenda, y/o “M”.
– Servicios profesionales cuando los montos facturados en el año calendario anterior sean iguales o superiores a $ 300.000 e inferiores a $ 600.000 -facturas, notas de crédito y/o débito tipo “A”, A con leyenda, y/o “M”-. Asimismo deberán emitir los comprobantes tipo “B” -facturas, notas de débito y/o crédito- cuando sus importes sean iguales o superiores a $ 10.000.
Los contribuyentes quedan obligados a presentar la información correspondiente a los comprobantes emitidos y recibidos utilizando los programas aplicativos “AFIP DGI – CITI VENTAS – Versión 1.0” y “AFIP DGI – CITI COMPRAS – Versión 3.0”
Los sujetos obligados deberán formalizar las incorporaciones a los regímenes mencionados a partir del 1/10/2008, inclusive, y solicitar las autorizaciones de comprobantes electrónicos a partir del 1/11/2008, inclusive.
El régimen de emisión de comprobantes en línea se encontrará disponible a partir del 15/10/2008, inclusive.
La actuación (SIGEA) 10037-10-2008 del Registro de esta Administración Federal, y
Que mediante la resolución general 2177, sus modificatorias y complementarias, se estableció un régimen especial para la emisión y almacenamiento electrónico de comprobantes originales, respaldatorios de las operaciones de compraventa de cosas muebles, locaciones y prestaciones de servicios, locaciones de cosas y obras y las señas o anticipos que congelen precio.
Que la presente se dicta en ejercicio de las facultades conferidas por los artículos 33 y 36 de la ley 11683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, por el artículo 48 del decreto 1397 del 12 de junio de 1979 y sus modificaciones, y por el artículo 7 del decreto 618 del 10 de julio de 1997, sus modificatorios y sus complementarios.
RÉGIMEN ESPECIAL PARA LA EMISIÓN Y ALMACENAMIENTO ELECTRÓNICO
A ALCANCE DEL RÉGIMEN
Art. 1 – Establécese un régimen especial para la emisión y almacenamiento electrónico de comprobantes originales, respaldatorios de las operaciones de compraventa de cosas muebles, locaciones y prestaciones de servicios, locaciones de cosas y obras y las señas o anticipos que congelen el precio.
a) “Régimen de Emisión de Comprobantes Electrónicos”, que en adelante se denominará “RECE”.
b) “Régimen de Emisión de Comprobantes Electrónicos en Línea”, que en adelante se denominará “RCEL”.
Art. 2 – Se encuentran comprendidos en el presente régimen los contribuyentes y/o responsables que:
b) Se encuentren adheridos al Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS) Monotributo.
Art. 3 – Están alcanzados por las disposiciones de la presente, los comprobantes que se detallan a continuación:
c) Notas de crédito y notas de débito clase “A”, “A” con la leyenda “PAGO EN CBU INFORMADA” y/o “M”, de corresponder.
Art. 4 – Quedan excluidos del presente régimen:
a) Las facturas de exportación a que se refiere el artículo 17 de la resolución general 1415, sus modificatorias y complementarias.
b) Las facturas o documentos equivalentes, notas de débito y notas de crédito clases “A” y “A” con la leyenda “PAGO EN CBU INFORMADA”, previstas en el artículo 3 de la resolución general 1575, sus modificatorias y su complementaria, y “M” comprendida en los artículos 3 y 25 de la citada resolución general, que emitan los responsables alcanzados por el sistema “RECE”.
d) Los comprobantes emitidos por aquellos sujetos que realicen operaciones que requieren un tratamiento especial en la emisión de comprobantes, según lo dispuesto en el Anexo IV de la resolución general 1415, sus modificatorias y complementarias (agentes de bolsa y de mercado abierto, concesionarios del sistema nacional de aeropuertos, servicios prestados por el uso de aeroestaciones correspondientes a vuelos de cabotaje e internacionales, distribuidores de diarios, revistas y afines, etc.).
e) Las facturas o documentos equivalentes emitidos por los sujetos indicados en el apartado A del Anexo I de la resolución general 1415, sus modificatorias y complementarias, respecto de las operaciones allí detalladas.
f) Los tiques, tiques factura, facturas, notas de débito y demás documentos fiscales que deban emitirse mediante la utilización de equipamiento electrónico denominado “Controlador Fiscal”, y las notas de crédito que deban emitirse por medio de dicho equipamiento como documentos no fiscales homologados y/o autorizados, en los términos de la resolución general (DGI) 4104, texto sustituido por la resolución general 259, sus modificatorias y complementarias.
RESPONSABLES OBLIGADOS A EMITIR COMPROBANTES ELECTRÓNICOS ORIGINALES
A SUJETOS COMPRENDIDOS. ALCANCE
Art. 5 – La emisión obligatoria de comprobantes electrónicos originales establecida en este título, alcanza a los comprobantes, sujetos y actividades que, para cada caso, se indican:
a) Para los contribuyentes y/o responsables mencionados en el inciso a) del artículo 2, que desarrollen las actividades enunciadas en las condiciones previstas en el Anexo I -hayan optado o no por el régimen especial de emisión y almacenamiento electrónico de comprobantes originales- la obligación alcanza a las facturas o documentos equivalentes, notas de crédito y notas de débito clase “A”.
1. Los sujetos que desarrollen las actividades enumeradas en los puntos 5., 6., 7. y 11. del Anexo I, quedan obligados también a emitir los comprobantes electrónicos originales indicados en los incisos b) y d) del artículo 3, cuando el importe de los mismos sea igual o superior a DIEZ MIL PESOS ($ 10.000.-).
2. Los sujetos que desarrollan las actividades referidas en el punto 8.5. del citado anexo, quedan obligados por el presente artículo, siempre que la cantidad de comprobantes clase “A” emitidos en el año calendario inmediato anterior sea igual o superior a TRES MIL (3.000).
b) Para los contribuyentes y/o responsables mencionados en el inciso a) del artículo 2, que desarrollen las actividades enunciadas en las condiciones previstas en el Anexo II, la obligación alcanza a los comprobantes indicados en los incisos a) y c) del artículo 3.
2. Quedan obligados también a emitir los comprobantes electrónicos originales indicados en los incisos b) y d) del artículo 3, cuando sus importes sean iguales o superiores a DIEZ MIL PESOS ($ 10.000.-).
Art. 6 – Las empresas prestadoras de servicios públicos -incluidas las entidades cooperativas- que además desarrollen cualquiera de las actividades enunciadas en el Anexo I, podrán optar por no cumplir con lo dispuesto en el presente título siempre que la cantidad de comprobantes emitidos -por las actividades y en las condiciones del Anexo I- sea inferior o igual a CIEN (100) mensuales.
La emisión de comprobantes electrónicos no será obligatoria para los sujetos que desarrollen las actividades dispuestas en el punto 10. del Anexo I, cuando la cantidad de comprobantes clase “E” emitidos mensualmente sea mayor al NOVENTA POR CIENTO (90%) del total de la facturación clase “A” y “E” emitida en el mismo período.
Dichas situaciones deberán comunicarse mediante la transferencia electrónica de datos al sitio “web” de esta Administración Federal (http://www.afip.gov.ar), conforme al procedimiento establecido por la resolución general 1345, sus modificatorias y complementarias, seleccionando la opción “Regímenes de Facturación y Registración (REAR/RECE/RFI)”. A tal efecto los contribuyentes utilizarán la respectiva “Clave Fiscal” obtenida de acuerdo con lo dispuesto por la resolución general 2239, su modificatoria y sus complementarias.
C INCORPORACIÓN AL RÉGIMEN
Art. 7 – A efectos de la incorporación al presente régimen, los contribuyentes mencionados en el artículo 5 deberán tener en cuenta lo siguiente:
a) Aquellos alcanzados por la obligatoriedad dispuesta en el inciso a) del citado artículo, sólo podrán seleccionar el sistema “RECE”.
b) Los que se encuentren alcanzados por la obligatoriedad establecida en el inciso b) del mencionado artículo, sólo podrán seleccionar el sistema “RCEL”.
La comunicación se realizará mediante transferencia electrónica de datos a través de la página “web” de este Organismo (http://www.afip.gov.ar), conforme al procedimiento dispuesto por la resolución general 1345, sus modificatorias y complementarias, seleccionando la opción “Regímenes de Facturación y Registración (REAR/RECE/RFI)”. A tal efecto los contribuyentes utilizarán la respectiva “Clave Fiscal” obtenida de acuerdo con lo dispuesto por la resolución general 2239, su modificatoria y sus complementarias.
La incorporación prevista en este artículo será publicada en la página “web” de este Organismo (http://www.afip.gov.ar).
Art. 8 – De tratarse de responsables inscriptos en el impuesto al valor agregado que emitan los comprobantes electrónicos de acuerdo con lo dispuesto en el inciso a) del artículo 1, el acuse de recibo implicará la aceptación de las disposiciones establecidas en el Anexo III de la resolución general 1361, sus modificatorias y complementarias.
Art. 9 – Los sujetos indicados en el inciso a) del artículo 5 -alcanzados por el sistema “RECE”- que hubieran efectuado la comunicación conforme a lo establecido en el artículo 7, se encuentran obligados a cumplir, para todas sus actividades, con lo dispuesto en:
a) El Título I de la resolución general 1361, sus modificatorias y complementarias, referido a la emisión y almacenamiento de duplicados electrónicos de comprobantes, con arreglo al artículo 35 de la presente resolución general.
D EXCLUSIÓN DEL RÉGIMEN
Art. 10. – Los contribuyentes que dejen de cumplir con las condiciones de obligatoriedad, podrán solicitar la exclusión del presente título mediante la presentación de una nota -en los términos de la RG 1128- en la cual se explicitarán las causales de tal solicitud.
La exclusión -de corresponder-, operará a partir del primer día del segundo mes inmediato siguiente al de notificación del correspondiente acto administrativo que disponga dicha exclusión, la que será publicada en la página “web” de este Organismo (http://www.afip.gov.ar).
E EMISIÓN DE NOTAS DE CRÉDITO, NOTAS DE DÉBITO Y FACTURAS O DOCUMENTOS EQUIVALENTES. SITUACIONES ESPECIALES
Art. 11. – Cuando los sujetos indicados en el inciso a) del artículo 5, emitan notas de crédito y notas de débito y éstas tengan vinculación con los comprobantes electrónicos originales alcanzados por la obligatoriedad dispuesta en el presente título, las mismas podrán confeccionarse de acuerdo con lo normado por la resolución general 100, sus modificatorias y complementarias, en tanto sus montos totales mensuales no superen el DIEZ POR CIENTO (10%) de los montos totales mensuales consignados en los comprobantes electrónicos originales de emisión obligatoria. Si se supera dicho porcentaje deberán emitirse electrónicamente.
QUE PUEDEN OPTAR POR EMITIR COMPROBANTES ELECTRÓNICOS ORIGINALES
Art. 12. – Podrán optar por el presente título los sujetos indicados en el artículo 2, que no se encuentren alcanzados por la obligatoriedad dispuesta en el artículo 5. Los mismos deberán cumplir con lo establecido en el presente título y, de corresponder, en los Títulos I, IV y V.
Los responsables inscriptos en el impuesto al valor agregado que opten por el sistema “RECE”, deberán encontrarse incorporados o incorporarse al régimen especial de emisión y almacenamiento de duplicados electrónicos de comprobantes, de acuerdo con lo dispuesto en el Título I de la resolución general 1361, sus modificatorias y complementarias.
Cuando los sujetos mencionados en el párrafo anterior opten por el sistema “R.C.E.L.” podrán confeccionar los duplicados de los mismos electrónicamente, conforme a lo previsto en la resolución general mencionada en dicho párrafo.
B PRESENTACIÓN DE LA SOLICITUD
Art. 13. – Los sujetos indicados en el artículo anterior, solicitarán la adhesión al régimen mediante transferencia electrónica de datos a través de la página “web” de este Organismo (http://www.afip. gov.ar), conforme al procedimiento dispuesto por la resolución general 1345, sus modificatorias y complementarias, seleccionando la opción “Regímenes de Facturación y Registración (REAR/RECE/ RFI)”. A tal efecto los contribuyentes utilizarán la respectiva “Clave Fiscal” obtenida de acuerdo con lo dispuesto por la resolución general 2239, su modificatoria y sus complementarias.
De tratarse de responsables inscriptos en el impuesto al valor agregado que opten por emitir los comprobantes electrónicos de acuerdo con lo establecido en el inciso a) del artículo 1, el acuse de recibo implicará la aceptación de las disposiciones establecidas en el Anexo III de la resolución general 1361, sus modificatorias y complementarias.
Art. 14. – A efectos de lo dispuesto en el artículo anterior, los sujetos mencionados en el artículo 12 deberán observar lo siguiente:
a) Los responsables inscriptos en el impuesto al valor agregado podrán optar por seleccionar los sistemas “RECE” o “RCEL”.
b) Los contribuyentes adheridos al Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS) Monotributo, únicamente podrán seleccionar el sistema “RCEL”.
Art. 15. – Cuando en la solicitud de adhesión efectuada se detectaren inconsistencias, el sistema comunicará automáticamente las mismas al responsable. En dicho caso, se suspenderá el trámite y el contribuyente dispondrá de un plazo de DIEZ (10) días hábiles administrativos para subsanarlas y concurrir a la dependencia de este Organismo en la que se encuentre inscripto a efectos de comunicar -mediante la presentación de una nota en los términos de la RG 1128- el cumplimiento de tal deber, o bien aportar la información o documentación pertinente, tendiente a subsanar las inconsistencias y gestionar la reactivación del trámite suspendido.
a) Con relación a los sujetos indicados en los incisos a) y b) del artículo 2:
2. La falta de actualización del domicilio fiscal declarado, en los términos del artículo 4 de la resolución general 2109 o la que la reemplace y/o complemente.
3. Contribuyentes que hayan sido querellados o denunciados penalmente con fundamento en las leyes 22415, 23771 y 24769 y sus respectivas modificaciones, según corresponda, siempre que se les haya dictado la prisión preventiva o, en su caso, exista auto de procesamiento vigente. En el caso de personas jurídicas, agrupaciones no societarias y/o cualquier otro ente colectivo, dicha condición se hace extensiva a sus integrantes responsables.
b) En lo referente a los sujetos comprendidos en el inciso a) del artículo 2:
c) De tratarse de los sujetos indicados en el inciso b) del artículo 2:
2. Falta de pago mensual del impuesto integrado de pequeños contribuyentes inscriptos en el Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS) Monotributo, de los NUEVE (9) meses anteriores a la fecha de la solicitud de adhesión.
C RESOLUCIÓN DE LA SOLICITUD
Art. 16. – La aceptación o rechazo de la solicitud de adhesión será resuelta -respecto de los contribuyentes y/o responsables inscriptos en la respectiva jurisdicción- dentro de los VEINTE (20) días hábiles administrativos contados a partir del día de su recepción, por los funcionarios que se indican a continuación:
Art. 17. – Los funcionarios mencionados en el artículo anterior podrán requerir información o documentación complementaria, a los fines de la tramitación de la solicitud.
D NOTIFICACIÓN DE LA RESOLUCIÓN
Art. 18. – La aceptación o rechazo de la solicitud de adhesión se notificará en la forma que seguidamente se detalla:
a) Aceptación: será publicada en la página “web” de este Organismo (http://www.afip.gov. ar), donde se indicará la fecha a partir de la cual se encuentra autorizado a emitir comprobantes electrónicos originales.
b) Rechazo: mediante acto administrativo, según lo dispuesto en la ley 11683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones.
E PERMANENCIA EN EL RÉGIMEN. EXCLUSIONES
Art. 19. – La permanencia de los contribuyentes y/o responsables en el régimen tendrá una vigencia mínima de UN (1) año contado a partir de la fecha de publicación de la aceptación de adhesión en la página “web”, la que será renovada en forma automática a su vencimiento, sin necesidad de solicitud expresa por parte del responsable.
a) De tratarse de responsables inscriptos en el impuesto al valor agregado que emitan los comprobantes electrónicos de acuerdo con lo dispuesto en el inciso a) del artículo 1:
2. Cumplir con los requisitos establecidos en el artículo 8 de la resolución general 1361, sus modificatorias y complementarias.
3. Que subsistan las causas que originaron su inclusión en el régimen, para el supuesto contemplado en el artículo 9 de la resolución general 1361, sus modificatorias y complementarias.
b) Con relación a los responsables inscriptos en el impuesto al valor agregado que emitan los comprobantes electrónicos de acuerdo con lo establecido en el inciso b) del artículo 1 y los sujetos mencionados en el inciso b) del artículo 2, la permanencia de los mismos en el presente régimen estará sujeta al cumplimiento de los requisitos establecidos en el artículo 15.
Art. 20. – En el supuesto que esta Administración Federal constate que el contribuyente no cumple con las condiciones a que alude el artículo anterior, podrá excluirlo del presente régimen, mediante resolución fundada, por el término de TRES (3) años, contados a partir del primer día del segundo mes inmediato siguiente al de notificación de la correspondiente resolución administrativa, pudiendo extenderse dicho plazo hasta tanto cesen o, en su caso, se subsanen los motivos que originaron la exclusión.
Art. 21. – Esta Administración Federal también podrá disponer la exclusión de los sujetos que no registren solicitudes de autorización de emisión de comprobantes electrónicos originales durante un período continuo de DOCE (12) meses.
Art. 22. – Los sujetos adheridos, que no hubieren sido alcanzados por las disposiciones del Título II, podrán solicitar la exclusión cuando haya transcurrido UN (1) ejercicio comercial anual, regular y completo, a partir de su inclusión en el régimen. Cuando se ejerza la opción de la exclusión, no podrá formalizarse un nuevo pedido de adhesión hasta que transcurran TRES (3) ejercicios comerciales anuales, consecutivos, regulares y completos, contados a partir del primer día del ejercicio inmediato siguiente a aquél en el cual se hubiera presentado la solicitud de exclusión.
A SOLICITUD DE AUTORIZACIÓN DE EMISIÓN DEL COMPROBANTE ELECTRÓNICO. PROCEDIMIENTO
Art. 23. – A los efectos de confeccionar los comprobantes electrónicos originales clases “A” , “A” con leyenda “PAGO EN CBU INFORMADA”, “M”, “B” y/o “C” según corresponda, los sujetos indicados en los Títulos II y III deberán solicitar por “Internet” a esta Administración Federal la autorización de emisión pertinente.
a) De tratarse de los sujetos indicados en el inciso a) del artículo 2 que utilicen el sistema “RECE”, mediante alguna o algunas de las siguientes opciones:
1. El programa aplicativo denominado “AFIP DGI RECE RÉGIMEN DE EMISIÓN DE COMPROBANTES ELECTRÓNICOS Versión 4.0”, cuyas características, funciones y aspectos técnicos para su uso se indican en el Anexo III de la presente.
2. El intercambio de información del servicio “web”, cuyas especificaciones técnicas se encuentran publicadas en la página “web” de este Organismo (http://www.afip.gov.ar).
3. El servicio denominado “Comprobantes en línea” para lo cual deberá contar con “Clave Fiscal” habilitada con Nivel de Seguridad 2, conforme a lo establecido por la resolución general 2239, su modificatoria y sus complementarias.
El citado servicio, disponible en la página “web” institucional (http://www.afip.gov.ar), sólo podrá ser utilizado para generar hasta CIEN (100) comprobantes mensuales.
b) De tratarse de los sujetos indicados en el artículo 2 que utilicen el sistema “RCEL”, deberán solicitar por “Internet” a esta Administración Federal la autorización de emisión pertinente.
Dicha solicitud se realizará utilizando el servicio “Comprobantes en línea” para lo cual deberá contar con “Clave Fiscal” habilitada con Nivel de Seguridad 2, conforme a lo establecido por la resolución general 2239, su modificatoria y sus complementarias.
B SOLICITUD DE AUTORIZACIÓN DE EMISIÓN DEL COMPROBANTE ELECTRÓNICO. OTRAS DISPOSICIONES
Art. 24. – La solicitud de autorización de emisión de los comprobantes electrónicos deberá efectuarse considerando lo siguiente:
a) Para los sujetos indicados en el inciso a) del artículo 2 que utilicen el sistema “RECE”:
1. Diseño de registro que se consigna en los Anexos IV A o IV B.
4. De tratarse de la solicitud de autorización de emisión de notas de crédito y/o de débito que se emitan en concepto de descuentos, bonificaciones, quitas, devoluciones, rescisiones, intereses, etc.: deberán solicitarse y emitirse únicamente con los códigos de comprobantes 02, 03, 07 y 08, según la tabla de comprobantes dispuesta en el punto 1) del Apartado E -TABLAS DEL SISTEMA-, del Anexo II de la resolución general 1361, sus modificatorias y complementarias, no resultando de aplicación lo dispuesto en el punto 2. del Apartado A del Anexo IV de la resolución general 1415, sus modificatorias y complementarias.
b) Para los sujetos indicados en el artículo 2 que utilicen el sistema “RCEL”: Las notas de crédito y/o de débito que se emitan en concepto de descuentos, bonificaciones, quitas, devoluciones, rescisiones, intereses, etc., deberán solicitarse y emitirse únicamente con los códigos de comprobantes 02, 03, 07, 08, 12 y/o 13, según la tabla de comprobantes dispuesta en el punto 1) del Apartado E -TABLAS DEL SISTEMA-, del Anexo II de la resolución general 1361, sus modificatorias y complementarias, no resultando de aplicación lo dispuesto en el punto 2. del Apartado A del Anexo IV de la resolución general 1415, sus modificatorias y complementarias.
Art. 25. – Cada solicitud deberá efectuarse por un único punto de venta que será específico y distinto al utilizado para documentos que se emitan a través del equipamiento electrónico denominado “Controlador Fiscal” y/o para los que se emitan de conformidad con lo dispuesto en las resoluciones generales 100 y 1415, sus respectivas modificatorias y complementarias y/o para otros regímenes o sistemas de facturación. De resultar necesario podrá utilizarse más de un punto de venta, observando lo dispuesto precedentemente.
Los documentos electrónicos correspondientes al punto de venta de cada solicitud deberán observar la correlatividad en su numeración conforme lo establece la resolución general 1415, sus modificatorias y complementarias.
Art. 26. – Sin perjuicio de lo dispuesto en los artículos precedentes, este Organismo podrá aprobar en el futuro otros procedimientos electrónicos para efectuar dicha solicitud.
Art. 27. – Esta Administración Federal autorizará o rechazará la solicitud de emisión de comprobantes electrónicos a que se refiere el artículo 24.
Los comprobantes electrónicos aludidos en el primer párrafo no tendrán efectos fiscales frente a terceros hasta que este Organismo otorgue el Código de Autorización Electrónico, en adelante “CAE”.
En el supuesto que la autorización de los comprobantes electrónicos se efectúe a través del servicio denominado “Comprobantes en línea” y de no detectarse inconsistencias en los datos suministrados, se otorgará un “CAE” por cada solicitud.
Para el caso de autorización de los comprobantes electrónicos, utilizando los métodos previstos en los puntos 1. y 2. del inciso a) del artículo 23, se otorgará un “CAE” por cada registro contenido en la solicitud.
En todos los casos, cuando se detecten inconsistencias en los datos vinculados al emisor, se rechazará la solicitud pudiendo éste -de corresponder- emitir un comprobante a través del equipamiento electrónico denominado “Controlador Fiscal” o en los términos de las resoluciones generales 100 y 1415, sus respectivas modificatorias y complementarias, o solicitar nuevamente la autorización de emisión electrónica, una vez subsanado el inconveniente.
De tratarse de los comprobantes clase “A”, cuando se detecten durante el proceso de autorización inconsistencias en los datos del receptor -vgr. Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT) inválida, no encontrarse categorizado como responsable inscripto en el impuesto al valor agregado-, se autorizará el comprobante electrónico asignándole un “CAE” junto con los códigos representativos de las irregularidades observadas. El impuesto discriminado en tales comprobantes no podrá computarse como crédito fiscal del impuesto al valor agregado.
Art. 28. – El responsable deberá conservar por el término de DOS (2) años la constancia de recibo de la solicitud que emite el sistema, como prueba de su recepción por parte de este Organismo.
Los mencionados archivos se pondrán a disposición de los contribuyentes a través del servicio “Ventanilla Electrónica para Factura Electrónica”. Los archivos observarán el diseño de registro obrante en el Anexo V de la presente.
Art. 29. – Cuando en la solicitud de autorización de comprobantes dispuesta en el artículo 23 constare la fecha del comprobante, la transferencia electrónica a esta Administración Federal no podrá exceder los CINCO (5) días corridos contados desde dicha fecha.
En estos supuestos y siempre que se otorgue el “CAE” correspondiente, la fecha de comprobante consignada se considerará como fecha de emisión del comprobante electrónico original.
En caso que en la solicitud no constare la fecha del documento, se considerará fecha de emisión del comprobante, la de otorgamiento del respectivo “CAE”.
Art. 30. – El vendedor, locador o prestador, que utilice alguno de los métodos dispuestos en los puntos 1. y 2. del inciso a) del artículo 23, deberá poner a disposición del comprador, locatario o prestatario el comprobante electrónico autorizado, dentro de los DIEZ (10) días corridos contados desde la asignación del “CAE”. Dicho comprobante deberá contener los datos previstos en el Anexo II de la resolución general 1415, sus modificatorias y complementarias, con las adecuaciones que a continuación se detallan:
b) El “Código Identificatorio del Tipo de Comprobante” previsto en el Anexo IIb de la resolución general 100, sus modificatorias y complementarias.
Asimismo, independientemente de lo indicado en el primer párrafo, cuando el receptor del comprobante electrónico se encuentre comprendido en la presente resolución general y/o en el Título I de la resolución general 1361, sus modificatorias y complementarias, la puesta a disposición se realizará mediante un archivo, que deberá contener como mínimo los datos consignados en los diseños de registro que obran en el Anexo VI y en los incisos precedentes.
Art. 31. – El vendedor, locador o prestador, que utilice el servicio “Comprobantes en línea”, deberá entregar al comprador, locatario o prestatario UN (1) ejemplar impreso del comprobante electrónico en línea autorizado o, en su caso, poner a disposición el comprobante electrónico, el cual deberá contener:
b) El “Código Identificatorio del Tipo de Comprobante” previsto en el Anexo II Apartado E -TABLAS DEL SISTEMA-, punto 1) de la resolución general 1361, sus modificatorias y complementarias.
d) Todos los demás datos previstos en el Anexo II de la resolución general 1415, sus modificatorias y complementarias.
Art. 32. – Los requisitos dispuestos en el artículo 19 de la resolución general 1415, sus modificatorias y complementarias, referidos a tamaño y ubicación de los datos que debe contener el comprobante, se considerarán cumplidos para los comprobantes electrónicos -incluidos los comprobantes en línea- que se emitan de acuerdo con el procedimiento previsto en la presente resolución general.
Art. 33. – En el caso de inoperatividad del sistema se deberá emitir y entregar el comprobante respectivo, de acuerdo con lo establecido en las resoluciones generales (DGI) 4104, texto sustituido por la resolución general 259, 100 y 1415, sus respectivas modificatorias y complementarias, hasta tanto esta Administración Federal apruebe otro procedimiento alternativo de respaldo.
Para los sujetos mencionados en el inciso b) del artículo 2 que opten por emitir los comprobantes electrónicos originales en línea, conforme a lo dispuesto en el inciso b) del artículo 23, en caso de imposibilidad de utilizar el sistema, deberán solicitar los Códigos de Autorización de Impresión (CAI) de acuerdo con lo dispuesto en el artículo 17 de la resolución general 100, sus modificatorias y complementarias.
Los comprobantes solicitados conforme a lo dispuesto en el párrafo anterior, no podrán exceder de CINCUENTA (50) por tipo de comprobante. Asimismo, sólo podrán solicitarse nuevos comprobantes con el Código de Autorización de Impresión (CAI), una vez que hayan sido utilizados e informados como tales.
A efecto de cumplimentar la información dispuesta precedentemente, los comprobantes que hayan sido utilizados deberán ser informados mediante el servicio “Comprobantes en línea”, para lo cual deberán contar con “Clave Fiscal” habilitada con Nivel de Seguridad 2, conforme a lo establecido por la resolución general 2239, su modificatoria y sus complementarias.
Asimismo, la información del estado de la totalidad de los comprobantes solicitados (vgr. utilizados, no utilizados, vencidos, etc.) deberá ser suministrada por cuatrimestre calendario en los plazos previstos para la recategorización dispuesta por la resolución general 2150, sus modificatorias y complementarias.
Art. 34. – El duplicado del comprobante electrónico, emitido por los sujetos indicados en el inciso b) del artículo 5 del presente régimen, podrá quedar almacenado electrónicamente, conforme a lo normado por la resolución general 1361, sus modificatorias y complementarias. A tal fin se pondrá a disposición mensualmente en el servicio “Ventanilla Electrónica para Factura Electrónica” el archivo conteniendo los datos de los duplicados de los comprobantes emitidos y de la registración de los mismos.
Art. 35. – Para el almacenamiento del duplicado electrónico, efectuado por los sujetos mencionados en el inciso a) del artículo 5, según lo dispuesto en el Título II de la presente, se deberán observar las pautas que se indican a continuación:
a) Respecto de los duplicados de los comprobantes indicados en el artículo 3, cuya emisión es obligatoria: a partir de las fechas dispuestas en el artículo 47, según corresponda.
b) Con relación a los duplicados de los comprobantes mencionados en el último párrafo del artículo 5: a partir de su incorporación al régimen, cuando la misma se realice dentro de los DOCE (12) meses de la fecha aludida en el inciso a).
c) En lo que se refiere a los duplicados de los comprobantes enumerados en el artículo 5 de la resolución general 1361, sus modificatorias y complementarias, con excepción de los indicados en los incisos precedentes: a partir de los DOCE (12) meses contados desde la fecha aludida en el inciso a), no obstante ello se podrán almacenar los documentos electrónicamente con anterioridad a dicha fecha.
Lo dispuesto en este artículo no será de aplicación para los sujetos que a la fecha indicada en el inciso a) precedente, se encuentren incorporados al régimen dispuesto por las resoluciones generales 1956, sus modificatorias y complementarias, 2177, sus modificatorias y su complementaria o, en su caso, conforme a lo normado en el Título III de la presente.
Art. 36. – El receptor del comprobante electrónico original podrá almacenarlo en un soporte independiente, en las formas y condiciones establecidas en los artículos 17, 18 y 19 de la resolución general 1361, sus modificatorias y complementarias, excepto en lo referido al código de seguridad.
Si el receptor se encuentra incorporado al régimen establecido por los Títulos I y/o II de la resolución general 1361, sus modificatorias y complementarias, el soporte a utilizar deberá ser del mismo tipo que el utilizado para el resguardo de sus duplicados y/o registraciones.
Art. 37. – Los contribuyentes mencionados en el inciso b) del artículo 5, quedan obligados a presentar la información correspondiente a los comprobantes emitidos y recibidos, utilizando los siguientes aplicativos:
a) “AFIP DGI CITI VENTAS Versión 1.0”, que genera el formulario de declaración jurada Nº 182, aprobados por la resolución general 1672 y cuyas características, funciones y aspectos técnicos para su uso se consignan en el Anexo de la citada norma.
b) “AFIP DGI CITI COMPRAS Versión 3.0”, aprobado por la resolución general 1794, el cual genera el formulario de declaración jurada Nº 357 y cuyas características, funciones y aspectos técnicos para su uso se consignan en el Anexo II de la mencionada resolución general.
Art. 38. – Los sujetos comprendidos en el inciso b) del artículo 2 no podrán solicitar autorización de comprobantes electrónicos originales en línea, conforme a lo dispuesto en el inciso b) del artículo 23 y/o comprobantes con Código de Autorización de Impresión (CAI) de acuerdo con lo establecido en el artículo 17 de la resolución general 100, sus modificatorias y complementarias, cuando los montos facturados superen los montos previstos para su inclusión o permanencia en el Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS) Monotributo.
Art. 39. – Las disposiciones establecidas en la resolución general 1361, sus modificatorias y complementarias, serán de aplicación supletoria en todos aquellos aspectos no reglados por la presente y en la medida en que no se opongan a ésta, para todos los sujetos indicados en los Títulos II, III y IV.
Art. 40. – La autorización de emisión de comprobantes prevista en el presente régimen sólo considerará sus aspectos formales al momento de otorgamiento del “CAE” y no implicará reconocimiento alguno de la existencia y legitimidad de la operación. Dicha autorización no obsta las facultades de verificación y fiscalización otorgadas a esta Administración Federal por la ley 11683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones.
Art. 41. – El incumplimiento de las disposiciones de la presente resolución general será pasible de las sanciones previstas en la ley 11683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones.
Art. 42. – Esta Administración Federal habilitará una transacción de consulta, la que se encontrará disponible en su página “web”, a fin de posibilitar la constatación de la efectiva asignación del “CAE” y, en su caso, del código identificatorio de las inconsistencias o irregularidades.
Art. 43. – Los sujetos a que se refiere el inciso a) del artículo 2 que se encuentren incorporados al sistema “RECE”, podrán solicitar la inscripción en el Registro Fiscal de Imprentas, Autoimpresores e Importadores (RFI) en carácter de autoimpresores, en los términos previstos en los artículos 10 y 11 de la resolución general 100, sus modificatorias y complementarias. La autorización para la utilización de los comprobantes mencionados, quedará sujeta a lo dispuesto en el artículo 12 de la citada resolución general.
Art. 44. – Los sujetos mencionados en el inciso b) del artículo 2 que opten por emitir los comprobantes electrónicos originales en línea, conforme a lo dispuesto en el inciso b) del artículo 23, podrán continuar utilizando la documentación en existencia, dispuesta en la resolución general 1415, sus modificatorias y complementarias, hasta la aceptación de la solicitud de adhesión prevista en el Artículo 16 de la presente, sin perjuicio de lo dispuesto en el artículo 47, respecto de las fechas de aplicación que correspondan en cada caso.
Art. 45. – La documentación autorizada en función de lo establecido en las normas mencionadas en el artículo anterior, que quedare en existencia por no ser emitida y entregada hasta la citada aceptación de la solicitud, será inutilizada con la leyenda “ANULADO” y conservada debidamente archivada.
Art. 46. – Apruébanse los Anexos I a VI, que forman parte de la presente resolución general.
Art. 47. – Las disposiciones de esta resolución general entrarán en vigencia a partir del día de su publicación en el Boletín Oficial, inclusive, y serán de aplicación desde las fechas que, para cada caso, se indican a continuación:
Sin perjuicio de lo dispuesto en el párrafo anterior el sistema “RCEL” se encontrará disponible a partir del día 15 de octubre de 2008, inclusive.
Art. 48. – Déjanse sin efecto a partir de la entrada en vigencia de la presente las resoluciones generales 2177, 2224, 2265 y 2289, sin perjuicio de su aplicación a los hechos y situaciones acaecidos durante sus respectivas vigencias.
No obstante lo establecido precedentemente, mantiene su vigencia el programa aplicativo denominado “AFIP DGI RECE RÉGIMEN DE EMISIÓN DE COMPROBANTES ELECTRÓNICOS Versión 4.0”.
Art. 49. – De forma.
-Art. 5 inc. a)-
Las actividades a que se hace referencia en el artículo 5 inciso a), son las que se detallan a continuación:
1. Servicios de planes de salud con abono de cuota mensual, sólo cuando corresponda emitir los comprobantes mencionados en los incisos a) y c) del artículo 3 a personas de existencia ideal.
8.1. Agencias de publicidad, “marketing”, “telemarketing” (incluye la oferta de productos con venta telefónica y los centros de contacto “Call Center”), promociones (creatividad, diseño, promociones en cualquier medio, etc.).
8.3. Medios de comunicación (incluye TV -abierta y por cable-, radio, “Internet”, gráficos, publicidad exterior, diarios, revistas, etc.).
10. Servicios de informática y desarrolladores de “software” (incluye creación, diseño, desarrollo, producción e implementación y puesta a punto de los sistemas de “software” desarrollado y su documentación técnica asociada).
Las actividades a que se hace referencia en el artículo 5 inciso b) -que comprende a los sujetos obligados a emitir comprobantes electrónicos originales en línea-, son las que se detallan a continuación:
2. Servicios de expendio de comidas (pizzerías, heladerías, “fast food”, etc.)
← CONDUCCIÓN DE VEHÍCULOS EN ESTADO DE EBRIEDAD. TEST DE ALCOHOLEMIA.
RENUNCIA DEL DEFENSOR – PROCESO PENAL. →

References: Resolución 
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 artículo 48
 artículo 7
 artículo 17
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 artículo 3
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 artículo 2
 artículo 3
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 artículo 3
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 artículo 5
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 artículo 1
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 artículo 7
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 artículo 35
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 artículo 5
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 artículo 2
 artículo 5
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 artículo 1
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 artículo 12
 artículo 2
 artículo 4
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 artículo 2
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 RESOLUCIÓN 
 RESOLUCIÓN

 artículo 1
 artículo 8
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 artículo 9
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 artículo 1
 artículo 2
 artículo 15
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 artículo 2
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 artículo 24
 artículo 23
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 artículo 19
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 artículo 2
 artículo 23
 artículo 17
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 artículo 5
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 artículo 3
 artículo 47
 artículo 5
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 artículo 2
 artículo 23
 artículo 17
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 artículo 2
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 artículo 23
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 Artículo 16
 artículo 47
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 artículo 5
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