Source: http://blog.pucp.edu.pe/blog/rpablo/2011/04/17/el-ingreso-como-recaudacion-de-los-fondos-depositados-en-la-cuenta-de-detracciones/
Timestamp: 2016-05-05 20:01:05+00:00

Document:
EL INGRESO COMO RECAUDACIÓN DE LOS FONDOS DEPOSITADOS EN LA CUENTA DE DETRACCIONES | Abogado Tributarista Roberto Pablo Rocano
Por su parte, el artículo 26º de la Resolución de Superintendencia Nº 183-2004/SUNAT que precisa las causales y procedimiento establecidos para el ingreso como recaudación de los montos que figuran a nombre del titular de la cuenta de detracciones del Banco de la Nación, dispone que de presentarse cualquiera de los casos previstos en el numeral 9.3 del artículo 9º del Decreto Legislativo Nº 940, se deben tener en cuenta las siguientes reglas: “a. Las situaciones previstas en el numeral 9.3 del artículo 9° de la Ley, serán aquéllas que se produzcan a partir del 15 de setiembre de 2004. Lo dispuesto no se aplicará a la situación prevista en el inciso a) del numeral 9.3 del artículo 9° de la Ley 5 y a la infracción contemplada en el numeral 1 del artículo 176° del Código Tributario a la que se refiere el inciso d) del citado numeral, en cuyo caso se tomarán en cuenta las declaraciones cuyo vencimiento se hubiera producido durante los últimos doce (12) meses anteriores a la fecha de la verificación de dichas situaciones por parte de la SUNAT. b. El titular de la cuenta incurrirá en la situación prevista en el inciso a) del numeral 9.3 del artículo 9° de la Ley (si las declaraciones presentadas contengan información no consistente con las operaciones por las cuales se hubiera efectuado el depósito), cuando se verifiquen las siguientes inconsistencias, salvo que éstas sean subsanadas mediante la presentación de una declaración rectificatoria, con anterioridad a cualquier notificación de la SUNAT sobre el particular:
d.5) Anticipo adicional del Impuesto a la Renta6. (Actualmente este tributo ya no se aplica porque está derogado). d.6) Regularización del Impuesto a la Renta de tercera categoría.
d.7) Régimen Especial del Impuesto a la Renta. d.8) Retenciones del Impuesto a la Renta de quinta categoría.
d.10) Contribuciones a ESSALUD”.
Usualmente la Sunat notifica una Comunicación de Intendencia en la que, de manera genérica, señala que se habría detectado alguna de las causales previstas en el numeral 9.3 del artículo 9º del Decreto Legislativo Nº 940. En consecuencia se hace de conocimiento del inicio del procedimiento de ingreso como recaudación de los fondos de la cuenta detracciones, otorgándose un plazo de 3 días hábiles para sustentar la inexistencia de la causal verificada.
EL primer gran problema que sufren los contribuyentes es que esta comunicación se realiza a través de la clave SOL. Es decir, la Sunat remite un mensaje y “notifica” la referida comunicación mediante un mensaje en la bandeja del sistema SOL. Resulta un problema, ya que si bien es cierto normativamente se ha habilitado a la Sunat para que realice este tipo de notificaciones, también es cierto que socialmente estas comunicaciones son poco revisadas, lo cual usualmente acarrea el desconocimiento del inicio de este procedimiento.
En los siguientes días la Sunat emite una Resolución de Intendencia donde dispone definitivamente el ingreso como recaudación de los fondos que aparecen en la cuenta detracciones. El problema es que nuevamente la Sunat notifica esta resolución a través del sistema SOL. Es decir, usualmente el contribuyente no tiene la menor idea de estas notificaciones.
La Resolución de Intendencia que dispone el ingreso como recaudación señala que se trata de un procedimiento netamente administrativo y que por ende, de existir alguna controversia, se puede interponer un recurso administrativo de reconsideración, para lo cual otorga un plazo de 15 días hábiles desde notificada la Resolución en la bandeja de la clave SOL.
En consecuencia, resulta importante que los contribuyentes verifiquen usualmente su bandeja de información del sistema SOL a fin de evitar que transcurran los plazos.
Como se ha señalado, el medio impugnatorio que establece la Sunat y el Tribunal Fiscal en reiterada jurisprudencia, es el de reconsideración. Es importante tener en cuenta el plazo de impugnación, establecido para este tipo de procedimientos, que es de 15 días hábiles desde la notificación. Transcurrido dicho plazo, se habrá perdido la posibilidad de impugnación y el contribuyente se encontrará en estado de indefensión. El Tribunal Fiscal se ha inhibido al resolver diversas quejas por este tipo de actuaciones de la Sunat, señalando que este procedimiento de ingreso como recaudación constituye una actuación meramente administrativa y por ende regulada por la Ley Nº 27444, por lo que carecería de carácter tributario. Sin embargo, el Tribunal no considera que lo que supuestamente se cobra la Sunat es una obligación Tributaria y por ende debería regirse por los procedimientos establecidos en el Código Tributario. Es decir, debería emitirse una orden de pago, resolución de determinación o resolución de multa y en caso de no cumplirse con el pago, iniciar el procedimiento de cobranza coactiva.
Sea como fuere, actualmente, la Sunat viene realizando este tipo de ingresos como recaudación en base a “inconsistencias detectadas”. La típica inconsistencia detectada es que el contribuyente declara un monto y su cliente realiza un depósito de la detracción superior o inferior al porcentaje que le correspondía. En estos casos la Sunat determina inconsistencias y presume la existencia de obligación tributaria, procediendo a iniciar el procedimiento de ingreso como recaudación de la cuenta detracciones. Si se está hablando de una determinación, este procedimiento debería sujetarse al procedimiento establecido en el Código Tributario iniciando con una notificación regular de un requerimiento.
Ello, resulta bastante objetable, puesto que la Sunat se aparta de los procedimientos establecidos en el Código Tributario para el cobro de la deuda tributaria y establece un procedimiento “administrativo” basado en normas fiscalistas que usualmente juegan con el desconocimiento de la mayoría de los contribuyentes, puesto que las normas que establecen dicho procedimiento no se ajustan a nuestra realidad social, como es el caso de la notificación a través de la bandeja de la clave SOL Una pregunta que queda en el tintero es, qué sucedería si es que un contribuyente nunca se enteró de las comunicaciones y resoluciones emitidas por la Sunat y nunca tuvo la oportunidad de impugnar dichos actos, pero resulta demostrable que no existe la inconsistencia señalada por la Sunat. En este caso, la Sunat se habría apropiado de un monto que no constituye obligación tributaria y por tanto el contribuyente no tuvo la obligación de realizar el abono recaudado por la Sunat. En este caso se estaría trastocando el derecho a la no confiscatoriedad.
Por otro lado, existen algunos casos de contribuyentes que solicitaron la devolución de los ingresos como recaudación, pretendiendo darles el tratamiento de pagos indebidos. Sin embargo la Sunat ha señalado que no es procedente la devolución aunque se demuestre que no debió realizarse el ingreso como recaudación, al tratarse de montos que se encontraban en cuentas intangibles que no son de libre disposición.
-Actualmente las normas que regulan el ingreso como recaudación se apoyan en un procedimiento que aunque no se ajuste a la realidad social de los contribuyentes está plenamente vigente, y por tanto, las notificaciones que se realicen a través de la bandeja del sistema SOL estarán válidamente realizadas.
– Es recomendable revisar la información de la bandeja con cierta frecuencia, ya que no solo notifican este tipo de procedimientos, sino también información adicional.
– Se debe tener muy en cuenta que el plazo para interponer el recurso de reconsideración es de de 15 días hábiles desde notificada la Resolución que dispone el ingreso como recaudación. Este procedimiento está regulado por la Ley Nº 24777 y por tanto no existe posibilidad de garantizar la deuda o demostrar el pago para que proceda la impugnación, una vez vencido el plazo de impugnación, como sí ocurre en los procedimientos tributarios regulados por el Código Tributario.
– Resulta cuestionable que se realice la cobranza de una supuesta deuda tributaria en base a “inconsistencias” detectadas, sin utilizar los procedimientos establecidos por el Código Tributario. Más aun teniendo en cuenta que usualmente estas supuestas inconsistencias responden a acciones de terceros (clientes) quienes son los obligados (en primera instancia) a realizar el depósito de la detracción
Puntuación: 4.11 / Votos: 47	PABLO ROCANO, ROBERTO
- Correo Electrónico: rpablo@pucp.edu.pe
- Cel: 991304089
cuenta detracciones, decreto legislativo 940, ingreso como recaudación
10 Comentarios	Agrega el tuyo
Mauricio Cortes	4 mayo, 2011 at 8:45 pm
Responder	pregunto. luego que se realizó el ingreso como recaudacion y se cargaron los deudas, el saldo puede ser devuelto al contribuyente?
Responder	rpablo	5 mayo, 2011 at 8:38 am
Responder	Estimado Sr. Cortez:
Si la solicitud de que se revierta el dinero a la cuenta intagible de detracciones se presenta dentro de los 15 días desde notificada, y se demuestra que dicha transferencia fue errada, es casi seguro que el resultado será fundado.
Si la solicitud se realiza pasado los 15 días, habría que utilizar el derecho de petición a fin de informar a la Sunat que el trspaso fue errado y que el crédito fiscal usado por los clientes fue el correcto. En este caso estaremos supeditados a que la Administración lo acepte o no. Sin embargo, la presentación del documento servirá de escudo para que, en una posterior fiscalización, pueda revertirse esta situación.
Debe tenerse en cuenta que dichas sumas de dinero no pueden ser devueltas para la libre disposición, al pertenecer a una una cuenta intangible.
Responder	Mariela Benavente	11 mayo, 2011 at 6:12 pm
Responder	Cuando se realiza el ingreso en recaudación y ya pasaron los 15 días; el "saldo disponible" no es devuelto pues ya ingresó al tesoro; mas bien, este queda para ser aplicado contra futuras obligaciones. El contribuyente, a fin de utilizar dicho saldo, ha de presentar una solicitud de imputación de pagos.
Responder	Jose Chiroque	31 mayo, 2011 at 10:13 pm
Responder	TENGO UNA EMPRESA DE AIRE ACONDICIONADO, Y UNO DE MIS CLIENTES ME HA DICHO QUE TENGO QUE ESTAS REGISTRADO EN EL BANCO DE LA NACION Y HABER DEPOSITADO LA DETRACCION MAXIMO EN 5 DIAS, SINO NO ME PAGARA MI FACTURA
Responder	Beatriz 13 junio, 2011 at 3:10 pm
Responder	Buenas Tardes señor Pablo, mi consulta es que tengo una pequeña empresa que tiene un año de formada pero no ha tenido grandes ganancias, la pregunta puntual es yo saque un prestamo a titulo personal y me atrace en las cuotas deseo saber si la deuda personal pueden embargarme mis productos.
Responder	juan	1 agosto, 2011 at 11:43 pm
Responder	cordiales saludos cuanto tiempo demora en salir la contestacion o resolucion del reclamo fundamentado
Responder	ysela	24 agosto, 2011 at 2:47 pm
Responder	Buenas tardes Doctor:
Ingreso a la cuenta como recaudación de fondos cuenta de detracciones un importe de 2000, pero el contribuyente ha cumplido con hacer todos sus pagos.la respuesta q enviamos excedio el plazo y ahora ya vendio su unidad q era la fuente de ingreso.Piensa cambiar de rubro.¿Como puede recuperar el saldo ingresado?
Responder	Amador	17 abril, 2013 at 12:47 pm
Responder	una gran consulta el dinero tomado como fiondo de recaudacion sera devuelto si la empresa esta en cierre difinitivo por culpa de la sunat
Responder	Pedro	17 abril, 2013 at 6:35 pm
Responder	las detraciones como fondo de recaudacion son devueltos por cirre de la empresa cuando no debe nada de tributos
Responder	Veronica	23 julio, 2013 at 1:27 pm
Responder	Buenas tardes hace tres meses se inició el proceso de ingreso de recaudación de mi cta. de detracciones y no presentamos ningún documento ya pasaron tres meses y un contador me dijo que él iba a recuperar todo lo que la SUNAT habia recaudado mi consulta es posible que se pueda recuperar o ese contador me esta mintiendo ¿? Gracias espero su respuesta.
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