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Timestamp: 2017-12-16 18:01:53+00:00

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RENTA BRUTA: INGRESOS MENOS COSTO COMPUTABLE – INCIDENCIA DE LAS NIIFS EN LA TRIBUTACION EMPRESARIAL. EXPOSITORA: CPC. MARYSOL LEON H. Renta Producto. Renta Producto. Ganancias de capital. Ingresos de naturaleza eventual. Ingresos por actividades accidentales. Ingresos a título gratuito.
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RENTA BRUTA: INGRESOS MENOS COSTO COMPUTABLE – INCIDENCIA DE LAS NIIFS EN LA TRIBUTACION EMPRESARIAL
CPC. MARYSOL LEON H.
Renta Producto DE LAS NIIFS EN LA TRIBUTACION EMPRESARIAL
Ingresos de naturaleza
Ingresos a título gratuito
Consumo de bienes y serv.
de propia producción
Se considera renta al producto que unafuente durable produce o puede
producir periódicamente, habiendo sidohabilitada racionalmente para
producir beneficios.
Flujo de Riqueza
Se considera renta al ingreso monetario
o en especie que fluye hacia el
contribuyente en el período a raíz de
transacciones a terceros.
Consumo más incremento de
Se considera renta al valor del consumo
más el Incremento del patrimonio
registrado en el período, sea
Incorporación de nuevos bienes o por la
simple valorización de los existentes.
Obtenida en relaciones con particulares DE LAS NIIFS EN LA TRIBUTACION EMPRESARIAL.
Partes en igualdad de condiciones.
Cuando las partes consienten el nacimiento de obligaciones.
Actividades accidentales,
Ingresos eventuales,
Transferencias a título gratuito.
Ingresos Derivados de Terceros
Constituye renta gravada cualquier ganancia o
ingresos derivados de operaciones con terceros (Art. 3º LIR).
RENTAS EXONERADAS E INAFECTAS DE LAS NIIFS EN LA TRIBUTACION EMPRESARIAL
No son sujetos del Impuesto el Sector Público Nacional, las Fundaciones, entidades de auxilio mutuo.
Son ingresos inafectos las indemnizaciones previstas por disposiciones laborales, indemnizaciones por causa de muerte, la CTS, subsidios por maternidad, lactancia.
Rentas de instituciones religiosas, de asociaciones sin fines de lucro, intereses pagados con ocasión de un depósito en el SFN a las PN, Universidades Privadas……
LAS NIIF Y LA DETERMINACIÓN DE LA BASE IMPONIBLE DEL IR DE LAS NIIFS EN LA TRIBUTACION EMPRESARIAL
ARTÍCULO 33° DEL REGLAMENTO DE LIR
La contabilización de operaciones puede determinar diferencias temporales y permanentes en la renta neta. Salvo disposición expresa, la forma de contabilización no originará la pérdida de una deducción.
Resultado Contable	NIIF
(+) Agregados
Renta Neta / Pérdida Tributaria	LIR
IMPUTACIÓN DE INGRESOS Y GASTOS DE LAS NIIFS EN LA TRIBUTACION EMPRESARIAL
REGLA GENERAL(Tributaria): Las normas establecidas en el artículo 57º serán aplicables para la imputación de Ingresos y Gastos (Artículo 57º LIR)
Criterio Aplicable:
Algunos vacíos en la legislación del IR
a. Devengado
CONJUNTO DE NORMAS QUE CONFORMAN LAS NIIF DE LAS NIIFS EN LA TRIBUTACION EMPRESARIAL
Interpretaciones de NIIF (CINIIF)
Interpretaciones de NIC (SIC)
Devengado – Concepto contable DE LAS NIIFS EN LA TRIBUTACION EMPRESARIALNIC 1, párrafo 26
Los efectos tributarios de las prácticas contables DE LAS NIIFS EN LA TRIBUTACION EMPRESARIAL
Reconocimiento DE LAS NIIFS EN LA TRIBUTACION EMPRESARIALOPORTUNIDAD PARA LA INCORPORACIÒN DE LOS EFECTOS ECONÓMICOS DE LAS OPERACIONES EN EL PATRIMONIO
Devengado – Concepto contable DE LAS NIIFS EN LA TRIBUTACION EMPRESARIAL
Informe No.021-2006/SUNAT
Para efecto del Impuesto a la Renta, los ingresos obtenidos por la prestación de servicios efectuada por personas jurídicas se imputan al ejercicio gravable en que se devenguen; vale decir, al momento en que se adquiere el derecho a recibirlos (sean percibidos o no), siendo irrelevante la fecha en que los ingresos sean percibidos o el momento en que se emita el comprobante de pago que sustente la operación
CRITERIO DE LO DEVENGADO –RTF Nº 9518-2-2004:
“….principio contable (devengado) que si bien la LIR menciona, no es definido expresamente por ella, por lo que corresponde analizar los alcances de lo que se entiende por “devengado” recurriendo al concepto que le otorga la doctrina contable, ya que ello permitirá determinar el período en el que deben reconocerse los ingresos (rentas) e imputarse los gastos……”
SENTENCIA DE CASACIÓN Nº 1173-2008 (26.02.2009)
Dicha normatividad resulta concordante con lo establecido en el párrafo veintinueve de la NIC 18 que señala que los ingresos provenientes del uso por terceros de los activos de una empresa generan intereses, regalías y dividendos, deberán ser reconocidos cuando es probable que los beneficios económicos asociados con la translación (léase transacción) fluyan a la empresa y el monto de ingresos pueda ser medido confiablemente.”
DEVENGADO: DE LAS NIIFS EN LA TRIBUTACION EMPRESARIAL
CLASIFICACIÓN DE INGRESOS DE LAS NIIFS EN LA TRIBUTACION EMPRESARIAL
comprados para
IngresosProvenientesde:
Implica la ejecución
acordada duranteun
Uso de terceros de los activos de la empresa
1ra. CONDICIÓN (párrafo 14) DE LAS NIIFS EN LA TRIBUTACION EMPRESARIAL
Criterios para su reconocimiento como INGRESOS:
Cuando se ha transferido al
Riesgos: Ocurrencia de algún siniestro, obsolescencia, deterioro, etc.
Beneficios: El comprador los puede vender, transformar, usar, donar, etc.
los riesgos y beneficios, de tipo significativo, derivados de la propiedad de los bienes.
2da. CONDICIÓN (párrafo 14) DE LAS NIIFS EN LA TRIBUTACION EMPRESARIAL
no conserva ninguna gestión corriente de los bienes vendidos, en el grado usualmente asociado con la propiedad,
ni retiene el control efectivo sobre los mismos;
Significa que la entidad ya NO puede:
Usarlos,
Arrendarlos.
3ra. CONDICIÓN (párrafo 14) DE LAS NIIFS EN LA TRIBUTACION EMPRESARIAL
el importe de los ingresos ordinarios puede ser medido de manera confiable.
Valor de venta S/. 20,000
Significa que está determinado su valor razonable.
4ta. CONDICIÓN (párrafo 14) DE LAS NIIFS EN LA TRIBUTACION EMPRESARIAL
No existe ninguna duda que la entidad recibirá los beneficios económicos asociados con la transacción; y
Significa que no existe ninguna duda, al momento de la transacción, que se cobrará el importe de la venta.
5ta. CONDICIÓN (párrafo 18) DE LAS NIIFS EN LA TRIBUTACION EMPRESARIAL
los costos incurridos, o por incurrir, en relación con la transacción pueden ser medidos confiablemente.
Valor de compra S/. 8,000
NIC 18 – INGRESOS DE LAS NIIFS EN LA TRIBUTACION EMPRESARIALVENTA DE BIENES
RTF 2600-5-2003
No conserve para sí propiedad o control efectivo de los bienes
-RTF 03741-2-2004: En consignación, cuando se venda a tercero.
Transferencia al comprador de los riesgos y beneficios
RTF 7898-4-2001: A bordo del buque (Operación FOB)
RTF 0604-5-2001: En bienes muebles se produce con la traditio.
Es probable que fluyan los beneficios económicos de la transacción
Los costos incurridos o por incurrir pueden medirse confiablemente
Medición confiable de los ingresos
Informe Nº 097-2010-SUNAT DE LAS NIIFS EN LA TRIBUTACION EMPRESARIAL
- Teniendo en cuenta el principio del devengado, así como del denominado proceso de "correlación de gastos con ingresos" (reconocimiento conjunto y simultáneo de ingresos y gastos), el reconocimiento del ingreso, por parte de la empresa emisora de los vales de consumo, se realizará cuando se produzca el canje, es decir, con la transferencia de los bienes, o cuando caduque el plazo para el canje del vale.
- En este último caso, ello se producirá en el entendido que no se producirá devolución del dinero por parte de la empresa emisora de los vales a favor de la empresa adquirente de los mismos.
DEFINICION DE COMPROBANTE DE PAGO DE LAS NIIFS EN LA TRIBUTACION EMPRESARIAL:
FACTURAS: Algunas consideraciones a tener en cuenta
Acredita a título gratuito ú oneroso
COMP. DE PAGO
Base legal: RCP. Art. 1.
Oportunidad de entrega de CdP DE LAS NIIFS EN LA TRIBUTACION EMPRESARIAL
Transf. Bienes Muebles
Momento de entrega del bien ó Momento que se efectúe el pago
Lo que ocurre primero
Prestación de servicios DE LAS NIIFS EN LA TRIBUTACION EMPRESARIAL
Incluye Arrendamiento y Arrendamiento Financiero
Percepción de la retribución, parcial o total. Se emite la factura por monto percibido.
Vencimiento del Plazo o de cada uno de los plazos fijados para el pago del servicio se emite factura por monto que corresponda a cada vencimiento.
Supuesto: lo que ocurra primero.
RECONOCIMIENTO DE INGRESOS EN LA PRESTACION DE SERVICIOS
ESTIMACIÓN DEL RESULTADO DE UNA TRANSACCIÓN (párrafo 20) DE LAS NIIFS EN LA TRIBUTACION EMPRESARIAL
El resultado de una transacción puede ser estimado con fiabilidad:
cuando se cumplan todas y cada una de las siguientes
Cuatro (4) condiciones:
1ra. CONDICIÓN (párrafo 20) DE LAS NIIFS EN LA TRIBUTACION EMPRESARIAL
Valor de venta S/. 25,000
Significa que está determinado su valor razonable. (precio, forma y términos de la compensación)
2da. CONDICIÓN (párrafos 20 y 22) DE LAS NIIFS EN LA TRIBUTACION EMPRESARIAL
Significa que no existe ninguna duda, al momento de la transacción, que se cobrará el importe del servicio.
Si las dudas surgen posteriormente, esta debe ser reconocida como gasto mas no como ajuste a la cuenta de ingresos.
3ra. CONDICIÓN (párrafos 20 y 24) DE LAS NIIFS EN LA TRIBUTACION EMPRESARIAL
El grado de terminación de la transacción, en la fecha del balance, pueda ser medido con fiabilidad
Métodos para determinar el grado (porcentaje) de avance o terminación:
Inspección del trabajo efectuado.
Servicios prestados a la fecha en relación al total del compromiso.
Proporción de los costos incurridos en relación a los costos totales estimados.
los costos ya incurridos en el servicio y los que faltan incurrir hasta completar el servicio pueden ser medidos confiablemente.
Costo S/. 5,000
NIC 18 – INGRESOS DE LAS NIIFS EN LA TRIBUTACION EMPRESARIALDEVENGO EN LA PRESTACIÓN DE SERVICIOS
Los costos incurridos o por incurrir se pueden medir confiablemente
RTF 1841-2-2002
El importe de los ingresos puede medirlos confiablemente
Es probable recibir los beneficios económicos de la transacción
Puede medirse confiablemente, el grado de terminación
COSTO COMPUTABLE DE LAS NIIFS EN LA TRIBUTACION EMPRESARIAL
INVENTARIOS DE LAS NIIFS EN LA TRIBUTACION EMPRESARIAL
mantienen para su venta.
hallan en proceso de
producción para dicha venta.
encuentran en forma de
materiales o suministros que
serán consumidos en el
proceso de producción o
Las existencias son:
NIC 2 INVENTARIOS DE LAS NIIFS EN LA TRIBUTACION EMPRESARIAL
El importe de cualquier disminución de valor, hasta alcanzar el valor neto realizable, así como todas las demás pérdidas en los inventarios, serán reconocidas como gasto en el periodo en que ocurra la disminución o la pérdida.
COSTOS DE TRANSFORMACIÓN DE LAS NIIFS EN LA TRIBUTACION EMPRESARIAL
Son los incurridos para transformar:
- Materia prima, materiales y suministros, son:
- Mano de obra directa (MOD), y
- Costos Indirectos de Fabricación (CIF) fijos y variables.
Los costos de producción indirectos corresponden a:
CIF Fijos.- Son relativamente constantes independientes del volumen, como depreciación, mantenimiento de IME, adm. de fábrica., etc…
- CIF Variables.- Varían directamente (o casi) con la producción, tales como los materiales y mano de obra indirecta.
RTF 06784-1-02: Depreciación es parte del costo
RENTA BRUTA: DE LAS NIIFS EN LA TRIBUTACION EMPRESARIALCOSTO COMPUTABLE
ENTIÉNDASE COMO ENAJENACIÓN DE BIENES AL:
1) Costo de adquisición.
2) Costo de producción o construcción …
3) Valor de ingreso al patrimonio …
(LIR. ART. 20º)
COSTO DE LAS NIIFS EN LA TRIBUTACION EMPRESARIAL
(art. 20 LIR)
o Producción*
*Primera Disposición Final del Decreto Supremo No 134-2004-EF: El concepto de gastos de producción indirectos corresponde a lo que establezcan las NICs relacionadas con existencias.
MERMAS Y DESMEDROS DE LAS NIIFS EN LA TRIBUTACION EMPRESARIAL
Desmedros:
Presencia de Notario Público
Base Legal: Ley. de I. Renta – Reglamento Art. 21 – inciso C
COSTO COMPUTABLE DEL SERVICIO Y COSTO DE VENTAS DEL SERVICIO DE LAS NIIFS EN LA TRIBUTACION EMPRESARIAL
Párrafo 19 señala que en el caso de que un prestador de servicios tenga inventarios, los medirá por el costo que suponga su producción
NIC 2 EXISTENCIAS:
Caso de hoteles estadía de huéspedes: costos se acumulan hasta el momento de la salida.
COSTO DE LOS INVENTARIOS PARA UN PRESTADOR DE SERVICIOS DE LAS NIIFS EN LA TRIBUTACION EMPRESARIAL
19 En el caso de que un prestador de servicios tenga inventarios, los medirá por los costos que suponga su producción. Estos costos se componen fundamentalmente de mano de obra y otros costos del personal directamente involucrado en la prestación del servicio, incluyendo personal de supervisión y otros costos indirectos atribuibles. La mano de obra y los demás costos relacionados con las ventas, y con el personal de administración general, no se incluirán en el costo de los inventarios, sino que se contabilizarán como gastos del periodo en el que se hayan incurrido.
COSTOS EN EMPRESAS DE SERVICIOS DE LAS NIIFS EN LA TRIBUTACION EMPRESARIAL
Los servicios requieren al igual que la producción de bienes, el empleo de materiales, mano de obra (a todo costo) y bienes de capital; sin embargo, a diferencia de la producción de bienes, emplean más mano de obra y bienes de capital. (NIC 2, párrafo 19).
Los Costos por Órdenes Específicas así como el Costo por Proceso también le son de aplicación a las empresas proveedoras de servicios dependiendo de la forma en que realizan los servicios. Por ejemplo:
Exigido por el inciso g) del Art.11º, Costo Computable del RLIR !!!
CONCEPTO COMPUTABLE DE BIENES Y SERVICIOS DE LAS NIIFS EN LA TRIBUTACION EMPRESARIAL
Inciso g) del artículo 11 del RLIR:
“Para la determinación del costo computable de los bienes y servicios, se tendrán en cuenta supletoriamente las normas que regulan el ajuste por inflación con incidencia tributaria, las Normas Internacionales de Contabilidad y los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados, en tanto no se opongan a lo dispuesto en la Ley y en este Reglamento.”
No se acepta la Provisión para Desvalorización de Existencias.
Deducción por faltantes de inventario: Por Inventario permanente o Inventario Físico valorizado.
Diferencia de Cambio vs. Costo
INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO Existencias.
DEFINICIONES Existencias.
posee una empresa para su uso
en la producción o suministro
para arrendarlos a terceros ó
y se esperan usar durante más
de un período económico.
Los Activos Fijos son:
NIC Nº 16: DEPRECIACION DE PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO Existencias.
Párrafo 6 NIC 16:
“Importe depreciable es el costo de un activo, o el importe que lo haya sustituido, menos su valor residual.
La depreciación es la distribución sistemática del importe depreciable de un activo a lo largo de su vida útil. (…)
Vida útil es :
a) El período durante el cual se espera utilizar el activo depreciable por parte de la entidad; o bien
La base legal recogida por nuestra legislación . . . Existencias.
La depreciación aceptada será aquella que se encuentre contabilizada dentro del ejercicio gravable en los libros y registros contables, siempre que no exceda el porcentaje máximo establecido (tabla inc. b) art. 22° del reglamento) para cada unidad del activo fijo sin tener en cuenta el método de depreciación aplicado por el contribuyente.
inc. b) art. 22° del Rgto. de la LIR.
REGISTRO CONTABLE DE LA DEPRECIACION Existencias.
RTF Nº 10498-3-2008
La deducción para efectos de la determinación de la renta neta del Impuesto a la Renta, de la depreciación de bienes del activo fijo está supeditada a la obligación de efectuar el registro contable correspondiente.
DEPRECIACION DE EDIFICIOS Y CONTRUCCIONES Existencias.
En virtud a la Única Disposición Complementaria de la Ley N° 29342 (pub. 07.04.2009) se modifica el artículo 39° de la Ley del Impuesto a la Renta. Así, se establece que el porcentaje de depreciación de los edificios y construcciones es de 5% anual.
Régimen Especial de Depreciación Existencias.LEY N° 29342
A partir del 01.01 de 2010 con la entrada en vigor de la Ley N° 29342 (pub.07.04.2009) se establece un Régimen Especial de Depreciación consistente en una depreciación acelerada sobre edificios y construcciones aplicándose un porcentaje del 20% anual, en tanto la construcción se haya iniciado a partir del 01.01.2009, siempre que cumpla con requisitos.
. . . Qué hacemos con la diferencia en cambio Existencias.
Inciso f) del artículo 61
Las diferencias de cambio originadas por pasivos en moneda extranjera relacionados con activos fijos existentes o en tránsito u otros activos permanentes a la fecha del B/G deberá afectar el costo del activo. Esta suma es igualmente de aplicación en los casos en que la diferencia de cambio esté relacionada con los pagos efectuados en el ejercicio. La depreciación de los activos registrados por diferencias de cambio, se hará en cuotas proporcionales al número de años que falte para depreciarlos totalmente.
Diferencia en cambio de Activo fijo ¿control extracontable? Existencias.
NORMA INTERNACIONAL DE CONTABILIDAD Existencias.NIC 38
EJEMPLOS DE ACTIVOS INTANGIBLES Existencias.
los membretes de diarios y nombres de publicaciones
los programas de computador (software)
las licencias y franquicias
los derechos de autor, patentes y otros derechos de propiedad industrial, derechos de servicio y operación)
recetas, fórmulas, modelos, diseños y prototipos; y
activos intangibles en desarrollo.
DEFINICIÓN Existencias.
2. Sin sustancia física
3. Destinado a	el suministro de bs y servicios
el arrendamiento de terceros
RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN Existencias. INICIAL DE UN ACTIVO INTANGIBLE
Que cumpla con la definición de un A.I.
Que cumpla con los criterios de reconocimiento,
como, entre otros:
a.- Sea probable que los beneficios futuros que son
atribuibles al A.I. fluyan a la empresa.
b.- el costo del A.I. puede ser medido confiablemente.
3. Inicialmente el A.I. debe medirse al costo
ACTIVOS INTANGIBLES Existencias.GENERADOS INTERNAMENTE
Para evaluar si un activo intangible generado internamente cumple con los criterios de reconocimiento, la empresa clasificará la generación del activo en:
(a) un fase de investigación; y
(b) una fase de desarrollo
AMORTIZACIÓN: ASPECTOS TRIBUTARIOS Existencias.
Activos Intangibles adquiridos y de duración Limitada: Amortizables o 100% gasto.
Activos Intangibles de duración Ilimitada: No amortizables
SUSTENTACION DE COSTOS Existencias.
RTF 2933-3-2008 (RTF s 902-2-99, 456-2-2001, 7451-2-2004)
“….Que este Tribunal ha señalado en reiteradas Resoluciones tales como las Nº 586-2-2001 y 06263-2-2005 que en ningún extremo de la norma se estableció que para efecto del Impuesto a la Renta, el costo de adquisición, costo de producción o valor de ingreso al patrimonio, debían estar sustentados en comprobantes de pago, emitidos de conformidad con el Reglamento de Comprobantes de Pago, por lo que la Administración no puede reparar el costo de ventas por este motivo.”
(Criterios en contra: RTFs 2919-1-2004, 886-5-2005)
SUSTENTACIÓN DE COSTOS Existencias.
RTF N° 012189-3-2009
Si bien es cierto, que de acuerdo a lo señalado en el artículo 44º inciso j) de la LIR se prohíbe la deducción de gastos cuya documentación sustentatoria no cumpla con los requisitos y características mínimas establecidos por el Reglamento de CP, no es menos cierto que dicha prohibición no resulta aplicable a todos los gastos, como es el caso de la depreciación, pues en este caso sólo basta con que se cuente con la documentación que sustente la existencia del activo fijo.
RTF similares N°s 01980-5-2003, 3168-5-2003, 01360-1-2010.
RENTA NETA: Existencias.
¿ Existencias.SON DEDUCIBLES LAS ADQUISICIONES DE
BIENES, SERVICIOS Y OTROS?
¿es causal?
¿es fehaciente?
¿se usó Medios de Pago?
¿se adquirió a valor de mercado?
¿es gasto o costo?
Costo vía
¿se ha devengado?
SI CUMPLE CON REGLAS GENERALES
PASAMOS A REGLAS ESPECIFICAS
DEVENGADO Existencias.
SUSTENTACION DE GASTOS
IMPUTACIÓN DE LOS GASTOS Existencias.
REGLA GENERAL(Tributaria): Las normas establecidas en el artículo 57º serán aplicables para la imputación del Gasto (Artículo 57º LIR)
GASTOS: PARRAFO 4.49 DEL MARCO CONCEPTUAL Existencias.
Se reconoce un gasto en el estado de resultados cuando ha surgido un decremento en los beneficios económicos futuros, relacionado con un decremento en los activos o un incremento en los pasivos, y además el gasto puede medirse con fiabilidad. En definitiva, esto significa que tal reconocimiento del gasto ocurre simultáneamente con el reconocimiento de incrementos en los pasivos o decrementos en los activos (por ejemplo, la acumulación o el devengo de salarios, o bien la depreciación del equipo).
Criterios para imputar el Gasto a un ejercicio:
Cuando los beneficios económicos surgen a lo largo de varios períodos contables, los gastos se reconocen utilizando una distribución sistemática y racional entre los períodos que involucra.
Si no genera beneficios económicos futuros, cuando se genera la obligación de pago
(simultánea) con el Ingreso que genera.
JURISPRUDENCIA Existencias.
CRITERIO DE LO DEVENGADO – RTF Nº 8534-5-2001:
En cuanto a los gastos por intereses devengados por pagares, por alquileres, por servicios de energía eléctrica, etc, se establece que la causa eficiente o generadora del gasto es el transcurso del tiempo, por tratarse de servicios que se prestan en forma continua, según lo pactado contractualmente, sin que interese que se haya pagado la retribución o que se haya emitido el comprobante.
CRITERIO DE LO DEVENGADO –RTF Nº 0207-1-2004:
Para la deducción de un gasto se debe acreditar su devengamiento y adicionalmente que esté sustentado en un comprobante de pago en caso que exista la obligación de emitirlo.
RTF s: 1404-1-2002, 8534 -5-2001 y 611-1-2001
Comprobante de pago de fecha 2013 referido a un servicio devengado en 2012
¿Cuando es deducible?
¿Cómo entiende la Administración y el Tribunal Fiscal
el devengo?
¿Cuál es el alcance de las formalidades?
ACREDITACION DOCUMENTAL devengado en 2012
El inciso j) del Articulo 44º de la Ley del Impuesto a la Renta establece que no son deducibles los gastos cuya documentación sustentatoria no cumpla con los requisitos y características mínimas establecidas por el Reglamento de Comprobantes de Pago.
No se aplicará lo previsto en el presente inciso en los casos en que, de conformidad con el Artículo 37º de la Ley, se permita la sustentación del gasto con otros documentos.
RTF. Nº 1622-1-2005 devengado en 2012
”No son deducibles los gastos cuya documentación sustentatoria no cumpla con los requisitos establecidos por el RCP previstos en el Artículo 8º de la Resolución de Superintendencia Nº 007-99/SUNAT, para el caso de las facturas, recibos por honorarios, liquidaciones de compra, tickets que permitan la sustentación de gasto o costo para efecto tributario, así como los documentos autorizados previstos en los numerales 6.1 y 6.2 del Artículo 4º del citado reglamento, los cuales son los únicos que permiten sustentar gasto o costo para efecto tributario.”
RENTA NETA: devengado en 2012
DEDUCCIONES LIMITADAS devengado en 2012
Vinculados (3)
Gastos deRepresentación
0.5% Ing. Brutos
GastosRecreativos
Edif.: 5%
Otros: Límite Tabla
Indispensable y permanente
Administración: Límite Ingresos
6% utilidad comercial
Donaciones y Liberalidades
Regla General: Prohibido
Exc.: 10% Renta Neta Imponible
Viajes: Indispensable
Viáticos: doble gobierno
6% factura Reg. Compras
Boletas de Venta de sujetos
Fuente: Libro de Impuesto a la Renta. Dr. Jorge Picón G.
DEDUCCIONES CONDICIONADAS devengado en 2012
Desmedro: Destrucción Notario
Faltante: Inventario
Mermas, desmedros y
Remuneraciones Acc. y parientes
Probar trabajo
Pago o retención
Rentas 2a., 4a. y 5a.
Sistema Financiero: SBS y MEF
Prov. Cob. Dudosa: Motivo Rgto. y registro
Castigo: Previa provisión y causal Rgto.
Pérdidas y Delito
Probanza judicial o sustento.
No basta denuncia policial
Probar relación fuente peruana
Comprobante normas país más req. mín.
Gastos del Exterior
DEDUCCIONES PROHIBIDAS devengado en 2012
Accionistas y Dirección
Propio y de terceros.
Exc: Intereses no domiciliados
Impuestas por Sector Público Nacional
Duración Ilimitada: No deducible
Duración Limitada: Ejercicio o Amortización
Gastos sin comprobante de pago
Requisitos Rgto. Comprobantes
No habidos vs. Dados de baja RUC
Declaración de la SUNAT
Todo lo que sea gasto
Excepciones previstas en LIR
Av. Rivera Navarrete Nº 762 Of. 501 San Isidro. Telfs.: 4420377- 4420372 Fax: 4216372www.quantumconsultores.com
CPC. Marysol León Huayancaemail: mleon@quantumconsultores.com
Jov Leon Frazer Preferred Equity Fund
IS 4420 Database Fundamentals Chapter 2: Database Development Process Leon Chen
First Generation Marginalists
Overview of Traditional Chinese Medicine Dr. Leon Chen East West Healing Center

References: in fine

ARTÍCULO 33
 artículo 57
 artículo 11
 artículo 39
 artículo 61
 artículo 44
 artículo 57
 Artículo 37
 Artículo 8
 Resolución 
 Artículo 4