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Timestamp: 2020-06-07 00:23:55+00:00

Document:
Berechnung der Körperschaft- und Gewerbesteuer in Excel unter Berücksichtigung der Hinzurechnung nach § 8 Nr. 1 GewStG.
Dieses Excel-Tool ermittelt die Körperschaft- und Gewerbesteuer unter Berücksichtigung der Hinzurechnung nach § 8 Nr. 1 GewStG mit Generierung der notwendigen Buchungssätze. Eine Gegenüberstellung der Körperschaft- und Gewerbesteuerrückstellung, des Solidaritätszuschlags sowie der Körperschaft- und Gewerbesteuer erfolgt für zwei Alternativberechnungen. Das Ermittlungsschema für die Hinzurechnungen nach § 8 Nr. 1 GewStG wird vom Tool berücksichtigt.
Die Hinzurechnung erfolgt nur anteilig und nur, wenn ein Freibetrag von 100.000 EUR überschritten wird. Voraussetzung für eine Hinzurechnung nach § 8 GewStG ist immer, dass die Aufwendungen gewinnmindernd in der Ausgangsgröße (d.h. dem Gewinn nach den Vorschriften des Einkommensteuergesetzes bzw. Körperschaftsteuergesetzes) gewinnmindernd enthalten sind (vgl. § 8 S. 1 GewStG - "Dem Gewinn aus Gewerbebetrieb werden folgende Beträge wieder hinzugerechnet, soweit sie bei der Ermittlung des Gewinns abgesetzt worden sind"). Soweit Aufwendungen, die handelsrechtlich im Jahresüberschuss gewinnmindernd berücksichtigt wurden, bereits durch Vorschriften im Einkommensteuer- oder Körperschaftsteuergesetz korrigiert wurden, können diese nicht mehr nach § 8 GewStG hinzugerechnet werden. Hinzugerechnet werden mithin gewinnmindernd gebuchte Schuldzinsen, Mieten, Pachten, und Lizenzen.
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References: § 8
 § 8
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