Source: https://coem.mx/principales-consideraciones-declaracion-personas-fisicas/
Timestamp: 2019-04-21 11:03:52+00:00

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Comenzamos con el mes de abril, durante el cual todas las personas físicas deben presentar su declaración anual del Impuesto Sobre la Renta (ISR), salvo algunas excepciones que serán analizadas en el siguiente párrafo. El mayor problema de obligado es tener plena certeza de contar con la información y documentación necesaria para hacer un adecuado cotejo, contra el contenido de la plataforma del servicio administración tributaria.
Artículo 98, fracción III de la Ley del Impuesto sobre la Renta para 2019.
Artículo 109, 110, fracción VI de la Ley del Impuesto sobre la Renta para 2019.
Actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas y pesqueras (Título IV. Capítulo VIII)
Artículo 74, fracción III, primer párrafo, fracción II, séptimo párrafo.
Artículo 118, fracción IV de la Ley del Impuesto sobre la Renta para 2019.
Artículo 120, fracción III, inciso a de la Ley del Impuesto sobre la Renta para 2019.
Enajenación de aciones en bolsa de valores (Título IV. Capítulo IV. Sección II)
Artículo 129 de la Ley del Impuesto sobre la Renta para 2019.
Artículos 130 y 131 de la Ley del Impuesto sobre la Renta para 2019.
Artículo 136, fracción II de la Ley del Impuesto sobre la Renta para 2019.
Artículos 138, último párrafo y 90, segundo párrafo de la Ley del Impuesto sobre la Renta para 2019.
Artículo 140 de la Ley del Impuesto sobre la Renta para 2019.
Artículo 145 de la Ley del Impuesto sobre la Renta para 2019.
Artículo 177, segundo párrafo de la Ley del Impuesto sobre la Renta para 2019.
Artículo 111, último párrafo, de la Ley del Impuesto sobre la Renta para 2019. Son aquellos que ejercieron la opción a través del portal de SAT, a más tardar el 31 de enero de 2018, con efectos retroactivos al 1 de enero de ese ejercicio fiscal, de acuerdo con la regla 3.13.15 de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2018, vigente.
Ahora, se encuentran obligadas a presentar su declaración quienes hubieran obtenido ingresos por sueldos y salarios de acuerdo con la fracción III, del artículo 98 de la Ley del ISR: (i) cuando hubieran obtenido ingresos acumulables distintos a sueldos; (ii) cuando hubiera comunicado por escrito al retenedor que se presentará declaración anual; (iii) cuando dejen de prestar servicios antes del 31 de diciembre del año de que se trate o cuando se hubiesen prestado servicios a dos o más empleadores en forma simultánea; (iv) cuando su salario de fuente de riqueza ubicada en el extranjero o provenientes de personas no obligadas a efectuar las retenciones del artículo 96 de esta Ley; (v) cuando obtengan ingresos anuales por sueldos que excedan de $400,000.00; y (vi) por haber comunicado por escrito al empleador, antes de que éste les efectúe el primer pago que les corresponda por la prestación de servicios personales subordinados en el año de calendario de que se trate, si prestan servicios a otro empleador y éste les aplica el subsidio para el empleo, a fin de que ya no se aplique nuevamente. No es necesario solicitar al patrón su constancia de percepciones y retenciones ni la constancia de intereses por créditos hipotecarios, siempre que se hubieran emitido los CFDI respectivos.
De acuerdo con el último párrafo del artículo 97 del mismo ordenamiento, no se hará el cálculo del impuesto anual cuando:
Inicien la prestación de servicios con posterioridad al 1 de enero del año hayan o dejado de prestar servicios al retenedor antes del 1 de diciembre del año;
Obtengan ingresos anuales excedan de $400,000.00 de un solo patrón, siempre que se haya emitido comprobantes de nómina por la totalidad de los ingresos.
También se deben informar en la declaración anual, en su caso, los ingresos que se hayan percibido en el año por conceptos de préstamos –de cualquier índole-, premios y donativos, que en lo individual o en su conjunto excedan de 600,000 pesos. Los ingresos exentos por viáticos, herencias o legados y por enajenación de casa habitación, si la suma de los ingresos totales, contenidos en la declaración, es mayor a 500,000 pesos. No habrá obligación de declarar los ingresos por estos conceptos siempre que su monto sea inferior a los mencionados.
Adicionalmente se debe considerar que se informará en la declaración anual los ingresos exentos de pago del ISR por concepto de viáticos, herencia o legados y la enajenación de casa habitación, cuando la suma de estos es mayor a $500,000 pesos. De acuerdo con el tercer párrafo del artículo 150 de la Ley.
Con el llenado que en muchas ocasiones se proporciona de la declaración anual por la plataforma de la autoridad y tomarla como cierta es como tener aceptada plenamente para todos los efectos fiscales, esto es una obviedad muy riesgosa, por lo que es importante analizarla detenidamente para verificar si es correcta, y en su defecto, corregirla para realizar su envío.
Además de las deducciones autorizadas establecidas para cada tipo de ingreso, se podrán aplicar bajo ciertos límites y requisitos, las siguientes deducciones personales: (i) honorarios médicos y dentales, así como gastos hospitalarios; (II) psicológicos y de nutrición; (iii) gastos de funeral; (iv) donativos; (v) intereses reales por créditos hipotecarios; (vi) aportaciones complementarias a su fondo de retiro, (vii) prima de seguro de gasto médicos; y (viii) transportación escolar.
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References: Artículo 98

Artículo 109

Artículo 74

Artículo 118

Artículo 120

Artículo 129

Artículo 136

Artículo 140

Artículo 145

Artículo 177

Artículo 111
 Resolución 
 artículo 98
 artículo 96
 artículo 97
 artículo 150