Source: http://www.lexureditorial.com/legislacion/20130119/ley-foral-212012-de-26-de-diciembre-de-modificacion-de-diversos-impuestos-y-otras-medidas-tributarias/
Timestamp: 2017-08-22 22:43:54+00:00

Document:
Ley Foral 21/2012, de 26 de diciembre, de modificación de diversos impuestos y otras medidas tributarias. | Lexur Editorial
En lo tocante a la posibilidad de ceder datos tributarios a terceros, se amplía en dos supuestos: con el fin de colaborar con el Departamento de Salud para el reintegro a los usuarios del Sistema Nacional de Salud del exceso que estos hayan realizado en las aportaciones en el ámbito sanitario, y al objeto de permitir que el Departamento del Gobierno de Navarra que en cada caso gestione las prestaciones del Servicio de Asistencia Sanitaria denominado «Uso especial» pueda determinar adecuadamente el porcentaje de aportación de cada usuario a esas prestaciones.
Artículo 1. Ley Foral del Impuesto sobre Sociedades.
Uno. Artículo 11.1. Se da nueva redacción a las subletras a´) y c´) de la letra b) y se añade una nueva letra e).
«a’) De inversión, regulados en La Ley 35/2003, de 4 de noviembre, de Instituciones de Inversión Colectiva.
c’) De pensiones, regulados en el Texto Refundido de la Ley de Regulación de los Planes y Fondos de Pensiones, aprobado por Real Decreto Legislativo 1/2012, de 29 de noviembre.
Dos. Artículo 38.5. Con efectos para los períodos impositivos iniciados a partir del 1 de enero de 2012.
Tres. Artículo 38, adición de un número 6. Con efectos para los períodos impositivos iniciados a partir del 1 de enero de 2012.
Cuatro. Artículo 41.1. Con efectos para los períodos impositivos que se inicien a partir del 1 de enero de 2013.
Cinco. Artículo 42.1. Con efectos para los periodos impositivos que se inicien a partir del 1 de enero de 2013.
Seis. Artículo 44.4. Con efectos para los períodos impositivos que se inicien a partir del 1 de enero de 2013.
Siete. Artículo 62.2. Con efectos para los períodos impositivos que se hayan iniciado a partir del 1 de enero de 2012.
1.º) La transmisión de la participación en una entidad residente en territorio español.
2.º) La transmisión de la participación en una entidad no residente que no cumpla, al menos en algún ejercicio, los requisitos a que se refieren las letras b) o c) del número 1 anterior.
3.º) La aportación no dineraria de otros elementos patrimoniales.
Ocho. Artículo 64.c), primer párrafo. Con efectos para los periodos impositivos que se inicien a partir del 1 de enero de 2013.
Nueve. Se modifica el apartado 1 del artículo 68, que queda redactado como sigue:
«1. La realización de actividades de formación profesional dará derecho a practicar una deducción de la cuota líquida del 15 por 100. En el caso de actividades de formación en idiomas realizadas por pequeñas empresas, tal y como se definen en el artículo 50.1.b) de esta Ley Foral, dicha deducción será del 20 por ciento.»
Diez. Se añade un nuevo artículo 70 quáter. Deducción por fomento a la exportación.
«Artículo 70 quáter. Deducción por fomento a la exportación.
– Que el porcentaje que representen sus ventas fuera del Estado sobre Ia totalidad de las ventas realizadas en el ejercicio supere en 5 puntos porcentuales al porcentaje calculado de idéntica manera con las magnitudes del ejercicio inmediatamente anterior.
– Que sus ventas fuera del Estado hayan subido un 10 por 100 en relación con las ventas fuera del Estado del ejercicio anterior.
3. En el caso de que se trate de pequeñas empresas, tal y como se definen en el artículo 50.1.b) de esta Ley Foral, en lugar de multiplicar por 1,1, multiplicarán por 1,25 las deducciones generadas al amparo de los artículos indicados en el apartado 1 del presente artículo.»
Once. Artículo 71.1. Con efectos para los períodos impositivos que se inicien a partir del 1 de enero de 2013.
La deducción total no podrá exceder de la que correspondería al número de personas-año de incremento del promedio de la plantilla total de la entidad, durante dicho ejercicio, cualquiera que fuese su forma de contratación.»
Doce. Artículo 71.6. Con efectos para los períodos impositivos que se inicien a partir del 1 de enero de 2013.
A efectos de lo dispuesto en el párrafo anterior, cuando la deducción hubiera sido aplicada antes de la conclusión del período de esos doce meses de mantenimiento de la plantilla media total, deberá ingresarse, en la declaración correspondiente al ejercicio en el que concluyan dichos doce meses, el importe indebidamente aplicado junto con los correspondientes intereses de demora.»
Trece. Modificación del artículo 72.7.
«7. Las deducciones serán aplicables sobre la cuota derivada de la declaración espontánea efectuada por el sujeto pasivo así como sobre la cuota derivada de la regularización tributaria practicada por la Administración.»
Catorce. Artículo 80.1, segundo párrafo. Con efectos para los períodos impositivos que se inicien a partir del 1 de enero de 2013.
«El plazo de presentación de la declaración comenzará el día 1 del quinto mes siguiente a la conclusión del periodo impositivo y finalizará el día 25 del séptimo mes siguiente a la conclusión del periodo impositivo.»
Quince. Se añade una nueva letra f) al artículo 88.5.
«f) Los premios de loterías y apuestas que, por su cuantía, estén exentos del gravamen especial a que se refiere la disposición adicional trigésima séptima del Texto Refundido de la Ley Foral del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. En su caso, la retención se practicará sobre el importe del premio sujeto y no exento de conformidad con la referida disposición.»
Dieciséis. Disposición adicional séptima, adición de una letra k). Con efectos para las transmisiones de activos y pasivos que se realicen en cumplimiento de lo dispuesto en la Ley 8/12, de 30 de octubre, sobre saneamiento y venta de los activos inmobiliarios del sector financiero.
Diecisiete. Disposición adicional vigésima octava. Para los períodos impositivos que se inicien dentro de los años 2012 y 2013.
Dieciocho. Adición de una disposición adicional trigésima. Con efectos para los dividendos que se devenguen en el año 2012 y para la rentas derivadas de transmisiones de valores realizadas en el año 2012.
«Disposición adicional trigésima. Gravamen especial sobre dividendos y rentas de fuente extranjera derivadas de la transmisión de valores representativos de los fondos propios de entidades no residentes en territorio español no incluidos en la disposición adicional vigésima novena.
Diecinueve. Adición de una disposición adicional trigésima primera. Límites a las deducciones por incentivos. Con efectos para los periodos impositivos que se inicien dentro del año 2013.
«Disposición adicional trigésima primera. Límites a las deducciones por incentivos.
Veinte. Adición de una disposición adicional trigésima segunda. Con efectos para los periodos impositivos que se inicien dentro del año 2013.
«Disposición adicional trigésima segunda. Limitaciones a la reducción de la base imponible positiva con bases liquidables negativas.
Veintiuno. Disposición adicional trigésima tercera. Régimen fiscal de los Fondos de Activos Bancarios y de sus partícipes.
«Disposición adicional trigésima tercera. Régimen fiscal de los Fondos de Activos Bancarios y de sus partícipes.
Veintidós. Adición de una disposición transitoria cuadragésima cuarta. Con efectos para los períodos impositivos que se inicien dentro del año 2013.
«Disposición transitoria cuadragésima cuarta. Reserva especial para Inversiones: régimen transitorio de la reducción a tres años del plazo para el mantenimiento del incremento de los fondos propios y para la aplicación de su importe.
Artículo 2. Ley Foral General Tributaria.
Uno. Artículo 52.3.
Dos. Artículo 66, adición de un apartado 7.
Tres. Artículo 76.1.
Cuatro. Artículo 105.1.c).
Asimismo, la colaboración con el correspondiente Departamento del Gobierno de Navarra para la determinación del porcentaje de aportación de cada usuario en las prestaciones del Servicio de Asistencia Sanitaria “Uso especial”.»
Cinco. Artículo 142.1.
Seis. Adición de una disposición adicional decimosexta.
«Disposición adicional decimosexta. Régimen fiscal sobre asistencia mutua.
Siete. Adición de una disposición adicional decimoséptima.
«Disposición adicional decimoséptima. Medidas específicas aplicables a las solicitudes de concesión de aplazamientos o de fraccionamientos de la deuda tributaria que sean realizadas durante el año 2013.
Ocho. Adición de una disposición adicional decimoctava. Con efectos para las declaraciones a presentar correspondientes a los ejercicios de los años 2012 y siguientes.
Artículo 3. Texto Refundido del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados.
Uno. Artículo 8.1.c).
Dos. Artículo 9.
«Artículo 9. En los arrendamientos de fincas se satisfará el Impuesto en metálico, según la siguiente escala:
Tres. Artículo 31.
Cuatro. Artículo 35.l.B), adición de un apartado 27.
Cinco. Artículo 35.II, adición de un apartado 24.
Seis. Artículo 35.II, adición de un apartado 25.
Artículo 4. Tributos Locales.
– De menos de 8 caballos fiscales: 18,79 euros.
– De 8 hasta 12 caballos fiscales: 52,85 euros.
– De más de 12 hasta 16 caballos fiscales: 112,74 euros.
– De más de 16 caballos fiscales: 140,96 euros.
– De menos de 21 plazas: 131,52 euros.
– De 21 a 50 plazas: 187,91 euros.
– De más de 50 plazas: 234,90 euros.
– De menos de 1.000 kg de carga útil: 65,83 euros.
– De 1.000 a 2.999 kg de carga útil: 131,52 euros.
– De más de 2.999 a 9.999 kg de carga útil: 187,91 euros.
– De más de 9.999 kg de carga útil: 234,90 euros.
– De menos de 16 caballos fiscales: 32,29 euros.
– De 16 a 25 caballos fiscales: 64,54 euros.
– De más de 25 caballos fiscales: 128,94 euros.
– De menos de 1.000 kg de carga útil: 32,94 euros.
– De 1.000 a 2.999 kg de carga útil: 65,83 euros.
– De más de 2.999 kg de carga útil: 131,52 euros.
– Ciclomotores: 4,74 euros.
– Motocicletas hasta 125 cc: 7,11 euros.
– Motocicletas de más de 125 cc hasta 250 cc: 11,78 euros.
– Motocicletas de más de 250 cc hasta 500 cc: 23,23 euros.
– Motocicletas de más de 500 cc hasta 1.000 cc: 46,47 euros.
– Motocicletas de más de 1.000 cc: 92,94 euros.»
Artículo 5. Ley Foral por la que se aprueban las tarifas y la instrucción del Impuesto sobre Actividades Económicas.
Uno Se añade una nota en el epígrafe 981.3 de la Sección Primera de las Tarifas del Impuesto, con el siguiente contenido:
Dos. Regla 14.ª.1.G).b).2.º, de la Instrucción:
Tres. Se adiciona un apartado 5 en la Regla 14.ª de la Instrucción.
Uno. Artículo 26.
«Artículo 26. Beneficios fiscales.
Dos. Artículo 43, tarifa 7, punto 3.
«3. Autorización de explotación 60»
Tres. Artículo 51 bis.
«Artículo 51 bis.
1. Intervención por cada efectivo personal. 30,00
2. Intervención Vehículos. Autoescala o vehículo especial (PMA, químico, taller…). 90,00
Autobomba-Tanque-Ambulancia. 65,00
Jeep, furgón o turismo. 30,00
Motobomba, electrobomba, grupo hidráulico. 4,50
Lancha con motor. 64,00
3. Medios materiales. Cada 10 litros de espumógeno. 71,55
Equipo completo de inmersión. 8,95
4. Intervención medios aéreos. Helicóptero de transporte sanitario. 1.360,00
Helicóptero BRIF. 1.200,00
Cuatro. Adición del Capítulo IV al Título VI.
«Capítulo IV. Tasa por la copia o reproducción de declaraciones tributarias o de su contenido.
Cinco. Adición del Capítulo V al Título VI.
«Capítulo V. Tasa por expedición de certificados específicos de carácter tributario.
Seis. Rúbrica del Capítulo Único del Título VIII.
«Capítulo I. Tasas por expedición de títulos y otros conceptos.»
Siete. Artículo 99, tarifa 8.
«TARIFA 8 Certificados Nivel Intermedio de Idiomas/Ciclo Elemental de Idiomas
1. Tarifa normal: 10,00
2. Familia Numerosa 1.ª Categoría: 5,00
Ocho. Adición Capítulo II al Título VIII.
«Capítulo II. Tasa por expedición de duplicado de la tarjeta lector de biblioteca.
Artículo 99 ter.
Nueve. Artículo 103.
«Artículo 103. Tarifas.
E) Centros de formación:
Licencia de funcionamiento como fabricante de productos sanitarios a medida no incluidos en los apartados anteriores:
– Otorgamiento 225
– Convalidación 65
– Modificación 65
Emisión de certificados de cumplimiento de buenas prácticas (NCF, BPL, BPC, BPD y otras asimilables), tanto nacionales como internacionales 100
– En la Plaza de Toros de Pamplona: 238,60 euros.
– En otras plazas: 179,00 euros.
– En la Plaza de Toros de Pamplona: 165,50 euros.
– En otras plazas: 119,30 euros.
Diez. Artículo 119.
1.1 Otorgamiento, rehabilitación, visado o modificación de las autorizaciones de transporte público o privado complementario de mercancías: 27 euros por vehículo
1.2 Expedición del Certificado previo a la matriculación o cambio de titularidad de un vehículo sin expedición de autorización de transporte: 9 euros por certificado
2.1 Otorgamiento, rehabilitación, visado o modificación de las autorizaciones de transporte público discrecional o privado complementario de viajeros: 27 euros por autorización a la empresa
2.2 Expedición de copias certificadas de autorizaciones por vehículo: 12 euros por copia certificada
2.3 Otorgamiento o renovación de autorizaciones de transporte público regular de viajeros de uso especial: 27 euros por autorización
TARIFA 3 Otorgamiento, rehabilitación, prórroga, visado o modificación de autorizaciones de arrendamiento de vehículos con conductor: 27 euros por vehículo
TARIFA 4 Otorgamiento, renovación o modificación de autorizaciones para el establecimiento de actividades auxiliares del transporte (operador de transporte): 55 euros por sujeto pasivo
5.1 Por legalización, diligenciado o sellado de libros o documentos obligatorios: 11 euros
5.2 Por expedición de duplicados de las autorizaciones: 18 euros
5.3 Por expedición de certificado de conductor: 28 euros
5.4 Por expedición de la tarjeta de tacógrafo digital: 43 euros
6.1 Por derechos de presentación a examen para la obtención del título de capacitación profesional de transportista, para la obtención o renovación del título de consejero de seguridad o para la obtención del certificado de aptitud profesional de conductor: 12 euros
6.2 Por expedición del título de capacitación profesional de transportista y expedición o renovación del título de consejero de seguridad: 27 euros
7.1 Autorización de centros: 340 euros
7.2 Visado de centros: 178 euros
7.3 Homologación de cursos: 125 euros
7.4 Expedición y renovación de la tarjeta de aptitud de conductor: 26 euros
7.5 Expedición del certificado de exención de la formación inicial del CAP: 9 euros
TARIFA 8 Por emisión de informes escritos:
8.1 En relación con datos referidos a persona, autorización, vehículo o empresa específica que figuren en el Registro General de Transportistas y de Empresas de Actividades Auxiliares y Complementarias del Transporte o en otros Registros de los Servicios de la Dirección General de Transportes: 26 euros
8.2 Por actuaciones del concepto anterior, en relación con datos de carácter general o global: 211 euros»
Once. Artículo 133 bis, 4.
– 1:10.000 (Mural/Plegado) 3,17
– 1:100.000 por Hoja (Mural/Plegado) 3,81
– 1:100.000 (Mural/Color) 31,71
– 1:200.000 (Mural/Plegado) 3,81
– 1:200.000 (Relieve) 31,71
– 1:400.000 (Mural/Plegado) 2,54
– 1:200.000 (Mural/Plegado) 10,57
– 1:200.000 y Memoria 15,86
– 1:850.000 1,27
– 1:25.000 6,34
– 1:25.000 y Memoria 15,86
– De Navarra 1:25.000 (Mural/Plegado) 2,54
– 1:200.000 (Mural/Plegado) 9,51
– 1:500 (100 Pueblos de 1978)(Papel/B&N) 9,51
– 1:500 de: Alsasua, Corella, Estella, Peralta, Sangüesa, San Martín de Unx, Ujué, Tudela, Comarca de Pamplona (Papel/B&N) 6,34
– Comarca de Pamplona 1:500 (Papel/Color) 12,68
– 1:1.000 de Tudela (Papel/B&N) 7,61
– 1:2.000 de: Comarca de Pamplona, Valle de Belagua, Eugui, Alsasua, Olazagutía, Tafalla, Olite (Papel/B&N) 7,61
– Urbana SIUN 1:1.000 (Papel/Color) 12,68
– 1:5.000 (Papel/B&N) 6,34
– 1:5.000 (Papel/Color) 12,68
– 1:10.000 (Papel/B&N) 6,34
– 1:10.000 (Papel/Color) 12,68
– Mapa Topográfico de Navarra 1:100.000 Mural (Papel Fotográfico/Color) 52,85
– 1:2.000 (Papel/B&N) 7,61
– 1:5.000 (Papel Fotográfico) 12,68
– 1:5.000 (Papel Normal) 9,51
– 1:10.000 (Papel Fotográfico) 12,68
– 1:10.000 (Papel Normal) 9,51
– De la Comarca de Pamplona 1:12.500 (Mural) 12,68
– 1:1.000 (Papel Normal) 9,51
– 1:1.000 (Papel Fotográfico) 12,68
– 1:5.000 3,17
– 1:25.000 12,68
– 1:200.000 (Papel Normal) 12,68
– 1:25.000 (Papel Normal) 12,68
– Papel Normal 4,23
– Papel Fotográfico 6,34
– Tamaño ISO A0 12,68
– Tamaño ISO A1 9,51
– Tamaño ISO A2 8,46
– Tamaño ISO A3 6,34
– Tamaño ISO A4 4,23
* La tabla anterior contiene las denominaciones de los productos que se venden en soporte CD o DVD en función de su tamaño (en bytes):
Fotograma (24×24) 31,71
Ampliación (21×29) 31,71
Ampliación (24×24) 31,71
Ampliación (50×50) 40,17
Ampliación (50×60) 40,17
Ampliación (70×70) 40,17
Ampliación (70×80) 61,31
Ampliación (80×90) 61,31
Ampliación (100×100) 61,31
Doce. Artículo 146 tarifa 9, punto 6.
«TARIFA 9 6. Por la realización de la identificación de ovino y caprino (crotal visual más crotal electrónico o bolo ruminal) 3,00»
Trece. Artículo 155.
«Artículo 155. Tarifas.
001 1-BUTANOL 2,25
002 1-PROPANOL 2,25
003 2-BUTANOL 2,25
009 ACIDEZ TOTAL – MÉTODO INTERNO 1,90
010 ACIDEZ TOTAL – MÉTODO OFICIAL 1,90
011 ACIDEZ VOLATIL – MÉTODO OFICIAL 1,90
012 ACIDEZ VOLATIL – MÉTODO INTERNO 1,90
021 ANH. SULFUROSO LIBRE – MÉTODO INTERNO 1,90
022 ANH. SULFUROSO LIBRE – MÉTODO OFICIAL 1,90
023 ANH. SULFUROSO TOTAL – MÉTODO INTERNO 1,90
024 ANH. SULFUROSO TOTAL – MÉTODO OFICIAL 1,90
044 DENSIDAD RELATIVA A 20º C 1,15
079 INTENSIDAD COLORANTE – ACREDITADA 1,50
086 MASA VOLÚMICA A 20ºC 1,15
089 pH – MÉTODO INTERNO 1,90
090 pH – MÉTODO OFICIAL 1,90
ANÁLISIS COMPUESTOS:
AC005 MERCADO INTRACOMUNITARIO O EXPORTACIÓN BEBIDAS ESPIRITUOSAS: Grado Alc. Vol. Adq., Grado Beaume, Masa Volúmica a 20ºC 5,00
AC020 MERCADO INTRACOMUNITARIO O EXPORTACIÓN DE MOSTOS: Acidez Total, Grado Alc. Vol. Total, Grado Beaumé, Masa Volúmica a 20ºC 5,00
AC004 MERCADO INTRACOMUNITARIO O EXPORTACIÓN VINOS SECOS A GRANEL: Acidez Total, Acidez Volátil, Ácido Cítrico, Anh. Sulfuroso Total, Defectos Organolépticos, Extracto Seco Total, Grado Alc. Vol. Adq., Grado Alc. Vol. Total, Masa Volúmica a 20 ºC, Metanol 18,10
AC029 MERCADO INTRACOMUNITARIO O EXPORTACIÓN VINOS DULCES A GRANEL: Acidez Total, Acidez Volátil, Ácido Cítrico, Anh. Sulfuroso Total, Defectos Organolépticos, Extracto Seco Total, Grado Alc. Vol. Adq., Grado Alc. Vol. Total, Masa Volúmica a 20ºC, Metanol 19,5
AC003 MERCADO INTRACOMUNITARIO O EXPORTACIÓN VINOS SECOS EMBOTELLADOS: Acidez Total, Acidez Volátil, Ácido Cítrico, Anh. Sulfuroso Total, Extracto Seco Total, Grado Alc. Vol. Adq., Grado Alc. Vol. Total, Masa Volúmica a 20ºC, Metanol 16,00
AC013 MERCADO INTRACOMUNITARIO O EXPORTACIÓN VINOS DULCES EMBOTELLADOS: Acidez Total, Acidez Volátil, Ácido Cítrico, Anh. Sulfuroso Total, Extracto Seco Total, Grado Alc. Vol. Adq., Grado Alc. Vol. Total, Masa Volúmica a 20 ºC, Metanol 18,00
CONCEPTOS ADMINISTRATIVOS:
Catorce. Capítulo I del Título XII.
«Capítulo I. Tasas por servicios en materia de seguridad industrial, minas y metrología.
Quince. Artículo 173.
Artículo 7. Impuestos sobre la producción de combustible nuclear gastado y residuos radiactivos resultantes de la generación de energía nucleoeléctrica, y sobre el almacenamiento de combustible nuclear gastado y residuos radiactivos en instalaciones centralizadas. Con efectos a partir del 1 de enero de 2013.
Artículo 8. Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.
«Artículo 32 bis. Adquisiciones “mortis causa” por sujetos pasivos discapacitados.
Las adquisiciones ”mortis causa” efectuadas por sujetos pasivos discapacitados que acrediten un grado de minusvalía igual o superior al 33 por 100 e inferior al 65 por 100 gozarán de una reducción de 60.000 euros. Dicho importe será de 180.000 euros cuando el sujeto pasivo acredite un grado de minusvalía igual o superior al 65 por 100.
Disposición adicional primera. Actualización de balances.
En el caso de sujetos pasivos que tributen en el régimen de consolidación fiscal, de acuerdo con lo establecido en el Capítulo VIII del Título X de la Ley Foral 24/1996, de 30 de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades, las operaciones de actualización se practicarán en régimen individual.
El importe de las revalorizaciones contables que resulten de las operaciones de actualización se llevará a la cuenta «Reserva de revalorización de la Ley Foral de modificación de diversos impuestos y otras medidas tributarias, aprobada el 20 de diciembre de 2012», que formará parte de los fondos propios. Tratándose de sujetos pasivos del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas que estén obligados a llevar los libros registro de su actividad empresarial o profesional, el importe de la revalorización contable deberá reflejarse en el libro registro de bienes de inversión.
En el caso de entidades de crédito y aseguradoras, a efectos de la aplicación de este apartado, no se tendrán en cuenta las revalorizaciones de los inmuebles que se hayan podido realizar como consecuencia de la primera aplicación, respectivamente, de la Circular 4/2004, de 22 de diciembre, a entidades de crédito, sobre normas de información financiera pública y reservada y modelos de estados financieros, y del Real Decreto 1317/2008, de 24 de julio, por el que se aprueba el Plan de contabilidad de las entidades aseguradoras y que no tuvieron incidencia fiscal.»
7. El importe que resulte de las operaciones descritas en el apartado anterior se minorará en el incremento neto de valor derivado de las operaciones de actualización previstas en la mencionada Ley Foral 23/1996, siendo la diferencia positiva así determinada el importe de la depreciación monetaria o incremento neto de valor del elemento patrimonial actualizado. Dicho importe se abonará a la mencionada cuenta de reserva de revalorización («Reserva de revalorización de la Ley Foral de modificación de diversos impuestos y otras medidas tributarias, aprobada el 20 de diciembre de 2012») y sumado al valor anterior a la realización de las operaciones de actualización que resulten de aplicación de la presente disposición, determinará el nuevo valor del elemento patrimonial actualizado. El nuevo valor actualizado no podrá exceder del valor de mercado del elemento patrimonial actualizado, teniendo en cuenta su estado de uso en función de los desgastes técnicos y económicos y de la utilización que de ellos se haga por el sujeto pasivo o contribuyente.
El saldo de la cuenta «Reserva de revalorización de la Ley Foral de modificación de diversos impuestos y otras medidas tributarias aprobada el 20 de diciembre de 2012», no podrá tener carácter deudor ni en relación al conjunto de operaciones de actualización ni en relación a la actualización de algún elemento patrimonial.
8. Los sujetos pasivos o los contribuyentes que practiquen la actualización deberán satisfacer un gravamen único del 5 por ciento sobre el saldo acreedor de la cuenta «Reserva de revalorización de la Ley Foral de modificación de diversos impuestos y otras medidas tributarias aprobada el 20 de diciembre de 2012«. Tratándose de sujetos pasivos del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas que estuvieran obligadas a llevar los libros registro de su actividad empresarial o profesional, el gravamen único recaerá sobre el incremento neto de valor de los elementos patrimoniales actualizados.
El importe del gravamen único no tendrá la consideración de cuota del Impuesto sobre Sociedades, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, ni del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, su importe se cargará en la mencionada cuenta «Reserva de revalorización de la Ley Foral de modificación de diversos impuestos y otras medidas tributarias, aprobada el 20 de diciembre de 2012» y no tendrá la consideración de gasto fiscalmente deducible de los citados Impuestos.
9. El saldo de la cuenta «Reserva de revalorización de la Ley Foral de modificación de diversos impuestos y otras medidas tributarias aprobada el 20 de diciembre de 2012», no se integrará en la base imponible del Impuesto sobre Sociedades, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas ni del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, y será indisponible hasta que sea comprobado y aceptado por la Administración tributaria. Dicha comprobación deberá realizarse dentro de los tres años siguientes a la fecha de presentación de la declaración a que se refiere el apartado 8 anterior, en la forma que reglamentariamente se determine. A estos efectos, no se entenderá que se ha dispuesto del saldo de la cuenta sin perjuicio de la obligación de información prevista en el apartado 12 de esta disposición, en los siguientes casos:
b) Cuando el saldo de la cuenta se elimine total o parcialmente como consecuencia de operaciones a las que sea de aplicación el régimen especial de las fusiones, escisiones, aportaciones de activos, canje de valores y cambio de domicilio social de una Sociedad Europea o de una Sociedad Cooperativa Europea, de un Estado miembro a otro de la Unión Europea, previsto en el Capítulo IX del Título X de la Foral 24/1996, de 30 de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades.
10. Las pérdidas habidas en la transmisión o deterioro de valor de elementos patrimoniales actualizados se minorarán, a los efectos de su integración en la base imponible, en el importe del saldo de la cuenta «Reserva de revalorización de la Ley Foral de modificación de diversos impuestos y otras medidas tributarias aprobada el 20 de diciembre de 2012» correspondiente a dichos elementos. Dicho saldo será disponible.
c) Movimientos durante el ejercicio de la cuenta «Reserva de revalorización de la Ley Foral de modificación de diversos impuestos y otras medidas tributarias aprobada el 20 de diciembre de 2012» y explicación de la causa justificativa de la variación de la misma.
El incumplimiento de las obligaciones establecidas en este apartado tendrá la consideración de infracción tributaria. La sanción consistirá en multa pecuniaria fija de 200 euros por cada dato omitido en cada uno de los primeros cuatro años en que no se incluya la información y de 1.000 euros por cada dato omitido, en cada uno de los años siguientes con el límite del 50 por ciento del saldo total de la cuenta «Reserva de revalorización de la Ley Foral de modificación de diversos impuestos y otras medidas tributarias, aprobada el 20 de diciembre de 2012.» Esta sanción se reducirá conforme a lo dispuesto en el artículo 71.3 de la Ley Foral 13/2000, de 14 de diciembre, General Tributaria.
No obstante, el incumplimiento sustancial de las obligaciones de información previstas en este apartado, determinará la integración del saldo de la cuenta «Reserva de revalorización de la Ley Foral de modificación de diversos impuestos y otras medidas tributarias, aprobada el 20 de diciembre de 2012», en la base imponible del primer período impositivo más antiguo de entre los no prescritos en que dicho incumplimiento se produzca no pudiendo compensarse con dicho saldo las bases imponibles negativas de períodos impositivos anteriores.
Disposición adicional tercera. Expedición de certificados para la acreditación de percepción de ingresos a los que se refiere el Real Decreto-ley 27/2012, de 15 de noviembre, de medidas urgentes para reforzar la protección a los deudores hipotecarios.
Disposición adicional cuarta. Tipo de gravamen autonómico del Impuesto sobre Hidrocarburos.
Disposición adicional quinta. Disposición adicional quinta. Autoliquidación del Impuesto sobre Ventas Minoristas de Determinados Hidrocarburos a 31 de diciembre de 2012.
Disposición adicional sexta. Medidas para mejorar los resultados de la lucha contra el fraude fiscal.
La presente Ley Foral entrará en vigor el día siguiente al de su publicación en el «Boletín Oficial de Navarra», con los efectos en ella previstos
(Publicada en el «Boletín Oficial de Navarra» número 253, de 31 de diciembre de 2012)

References: Artículo 1
 Artículo 11
 Real Decreto 
 Artículo 38
 Artículo 38
 Artículo 41
 Artículo 42
 Artículo 44
 Artículo 62
 Artículo 64
 artículo 68
 artículo 50
 artículo 70
 artículo 50
 Artículo 71
 Artículo 71
 artículo 72
 Artículo 80
 artículo 88

Artículo 2
 Artículo 52
 Artículo 66
 Artículo 76
 Artículo 105
 Artículo 142

Artículo 3
 Artículo 8
 Artículo 9
 Artículo 31
 Artículo 35
 Artículo 35
 Artículo 35

Artículo 4

Artículo 5
 Artículo 26
 Artículo 43
 Artículo 51
 Artículo 99

Artículo 99
 Artículo 103
 Artículo 119
 Artículo 133
 Artículo 146
 Artículo 155
 Artículo 173

Artículo 7

Artículo 8
 Real Decreto 
 artículo 71