Source: http://www.europarl.europa.eu/doceo/document/A-8-2018-0426_ES.html
Timestamp: 2019-11-19 04:47:52+00:00

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sobre la propuesta de Directiva del Consejo por la que se establecen normas relativas a la fiscalidad de las empresas con una presencia digital significativa
Ponente: Dariusz Rosati
(6) Para dar una definición sólida de nexo imponible de una actividad empresarial digital en un Estado miembro es necesario que esa definición se base en los ingresos obtenidos por la prestación de servicios digitales, el número de usuarios o el número de contratos entre empresas para servicios digitales. Los umbrales aplicables deben reflejar la importancia de la presencia digital para diferentes tipos de modelos de negocio y adaptarse a los diferentes grados de contribución al proceso de creación de valor. Además, deben garantizar un trato compatible en distintos Estados miembros, independientemente de su tamaño, y excluir los casos insignificantes. La venta de bienes o servicios que se ve facilitada por el uso de Internet o de una red electrónica no debe considerarse un servicio digital en el sentido de la presente Directiva.
(6) Para dar una definición sólida de nexo imponible de una actividad empresarial digital en un Estado miembro es necesario que esa definición se base en los ingresos obtenidos por la prestación de servicios digitales, el número de usuarios o el número de contratos entre empresas para servicios digitales. Los umbrales aplicables deben reflejar la importancia de la presencia digital para diferentes tipos de modelos de negocio y adaptarse a los diferentes grados de contribución al proceso de creación de valor. Además, deben garantizar un trato compatible en distintos Estados miembros, independientemente de su tamaño, y excluir los casos insignificantes.
(7) Para que la presencia digital significativa de una empresa pueda ser gravada en otra jurisdicción de conformidad con el Derecho interno de dicha jurisdicción, es preciso establecer los principios de atribución de beneficios a esta presencia digital significativa. Las normas deben partir de los actuales principios de atribución de beneficios y basarse en un análisis funcional de las funciones desempeñadas, los activos utilizados y los riesgos asumidos por una presencia digital significativa al realizar sus actividades significativas desde el punto de vista económico mediante una interfaz digital. Debe prestarse especial atención al hecho de que una parte significativa del valor de una actividad empresarial digital se crea donde se encuentran los usuarios y donde se recaban y tratan los datos relacionados con los usuarios así como donde se prestan los servicios digitales. Puesto que las actividades significativas desde el punto de vista económico llevadas a cabo por una presencia digital significativa contribuyen de un modo singular a la creación de valor en modelos de negocios digitales, generalmente debe utilizarse el método de la distribución del beneficio para llegar a una asignación justa de los beneficios a la presencia digital significativa. No obstante, esto no debe impedir a un sujeto pasivo utilizar un método alternativo, en consonancia con los principios internacionalmente aceptados si el sujeto pasivo puede demostrar que, sobre la base de los resultados del análisis funcional, un método alternativo en consonancia con los principios internacionalmente aceptados es más apropiado. También es esencial que los factores de distribución del beneficio guarden una estrecha correlación con la creación de valor.
(7) Para que la presencia digital significativa de una empresa pueda ser gravada en otra jurisdicción de conformidad con el Derecho interno de dicha jurisdicción, es preciso establecer los principios de atribución de beneficios a esta presencia digital significativa. Las normas deben partir de los actuales principios de atribución de beneficios y basarse en un análisis funcional de las funciones desempeñadas, los activos utilizados y los riesgos asumidos por una presencia digital significativa al realizar sus actividades significativas desde el punto de vista económico mediante una interfaz digital. Debe prestarse especial atención al hecho de que una parte significativa del valor de una actividad empresarial digital se crea donde se encuentran los usuarios y donde se recaban y tratan los datos relacionados con los usuarios así como donde se prestan los servicios digitales. Puesto que las actividades significativas desde el punto de vista económico llevadas a cabo por una presencia digital significativa contribuyen de un modo singular a la creación de valor en modelos de negocios digitales, generalmente debe utilizarse el método de la distribución del beneficio para llegar a una asignación justa de los beneficios a la presencia digital significativa.
(8) Uno de los objetivos fundamentales de la presente Directiva es mejorar la resiliencia del mercado interior en su conjunto a fin de hacer frente a los retos que plantea la fiscalidad de la economía digital, respetando al mismo tiempo el principio de neutralidad fiscal y la libre circulación de servicios en el mercado único, sin discriminación entre las empresas de la Unión o de fuera de ella. Este objetivo no pueden lograrlo de manera suficiente los Estados miembros actuando por separado porque las empresas digitales pueden operar de manera transfronteriza, sin ninguna presencia física o con una presencia física reducida en una jurisdicción y, por tanto, son necesarias normas que garanticen que paguen impuestos en las jurisdicciones en las que obtengan beneficios. Teniendo en cuenta esta dimensión transfronteriza, una iniciativa a nivel de la UE añade valor frente a lo que podrían lograr una multitud de medidas nacionales. Se necesita una iniciativa común en todo el mercado interior para garantizar una aplicación armonizada de las normas sobre una presencia digital significativa en la Unión. Los enfoques unilaterales y divergentes por parte de cada Estado miembro podrían ser ineficaces y fragmentar el mercado único, creando políticas nacionales enfrentadas, así como falseamientos y obstáculos fiscales para las empresas de la Unión. Por tanto, se debe prestar una atención específica a garantizar que el enfoque de la Unión sea justo y no discriminatorio para ningún Estado miembro en particular. Puesto que los objetivos de la presente Directiva pueden lograrse mejor a nivel de la Unión, esta puede adoptar medidas de acuerdo con el principio de subsidiariedad establecido en el artículo 5 del Tratado de la Unión Europea. De conformidad con el principio de proporcionalidad establecido en el mismo artículo, la presente Directiva no excede de lo necesario para alcanzar dichos objetivos. Mientras que la política fiscal es una competencia nacional, en el artículo 115 del TFUE se afirma claramente que el Consejo adoptará, por unanimidad con arreglo a un procedimiento legislativo especial, y previa consulta al Parlamento Europeo y al Comité Económico y Social, directivas para la aproximación de las disposiciones legales, reglamentarias y administrativas de los Estados miembros que incidan directamente en el establecimiento o el funcionamiento del mercado interior. La presente Directiva no implica una armonización de los tipos del impuesto sobre sociedades en la Unión y, por tanto, no restringe la capacidad de los Estados miembros para fijar los tipos justos del impuesto sobre sociedades aplicables a los ingresos procedentes de los servicios digitales en su propio territorio.
(10) La Comisión debe evaluar la implementación de la presente Directiva ... [tres años después de su entrada en vigor] y presentar al Parlamento Europeo y al Consejo un informe al respecto, en particular sobre la carga administrativa y los costes adicionales para las empresas, especialmente las pymes, la repercusión sobre los ingresos de los Estados miembros del sistema tributario previsto en la presente Directiva, la repercusión sobre los datos personales de los usuarios y sobre el mercado único en su conjunto, con referencia particular a la distorsión de la competencia entre empresas sujetas a la nueva normativa establecida en la presente Directiva. La revisión deberá examinar también si hay que modificar los tipos de servicios cubiertos por la presente Directiva o la definición de la presencia digital significativa. Los Estados miembros deben comunicar a la Comisión toda la información necesaria para llevar a cabo esa evaluación. Debe crearse un Comité consultivo DigiTax para examinar las cuestiones relativas a la aplicación de la Directiva. Dicho Comité publicará sus órdenes del día y se asegurará, antes de su selección, de que sus miembros no tengan conflictos de intereses. Se invitará a un observador del Parlamento Europeo a asistir a sus reuniones.
Artículo 3 – párrafo 1 – punto 5 – letra c bis (nueva)
(c bis) la venta de bienes o servicios contratados en línea a través de interfaces digitales (plataformas de comercio electrónico);
Artículo 3 – párrafo 1 – punto 5 – párrafo 2
Los servicios digitales no incluirán los servicios enumerados en el anexo III o la venta de bienes u otros servicios facilitados por el uso de Internet o de una red electrónica;
Los servicios digitales no incluirán los servicios enumerados en el anexo III;
(c bis) el volumen de datos en forma de contenido digital recopilado por el contribuyente en un ejercicio fiscal representa más del 10 % del total del contenido digital almacenado del grupo.
6. El Estado miembro en el que se utilice el dispositivo del usuario se determinará por referencia a la dirección de Protocolo Internet (IP) del dispositivo o, si es más preciso, por cualquier otro método de geolocalización sin permitir la identificación del usuario, de conformidad con el Reglamento (UE) 2016/679 relativo a la protección de datos. Se informará a las autoridades fiscales de los Estados miembros del método utilizado para determinar la ubicación de los usuarios.
7 bis. Dado que establecer los tipos del impuesto sobre sociedades es una decisión soberana de los Estados miembros, cada uno de ellos conserva el derecho a fijar el tipo del impuesto sobre sociedades aplicable a los ingresos de los servicios digitales en su propio territorio.
Artículo 4 – apartado 7 ter (nuevo)
7 ter. Se exigirá a los contribuyentes que revelen a las autoridades fiscales toda la información pertinente para determinar la presencia digital significativa de conformidad con el presente artículo.
Artículo 5 – párrafo 2
2. Los beneficios imputables a la presencia digital significativa o en relación con la misma serán los que la presencia digital debería haber percibido de haber sido una empresa separada e independiente que lleve a cabo actividades idénticas o similares, en condiciones idénticas o similares, en particular en sus tratos con otras partes de la empresa, teniendo en cuenta las funciones desempeñadas, los activos utilizados y los riesgos asumidos, a través de una interfaz digital.
2. Los beneficios imputables a la presencia digital significativa o en relación con la misma serán proporcionales a la realidad económica de la actividad empresarial en el Estado miembro correspondiente.
Artículo 5 – párrafo 6
6. A la hora de determinar los beneficios imputables en virtud de los apartados 1 a 4, los contribuyentes deberán utilizar el método de la distribución del beneficio, a menos que el contribuyente demuestre que es más adecuado un método alternativo en consonancia con los principios internacionalmente aceptados teniendo en cuenta los resultados del análisis funcional. Los factores de distribución pueden incluir los gastos incurridos en investigación, desarrollo y comercialización, así como el número de usuarios y datos recopilados por Estado miembro.
6. A la hora de determinar los beneficios imputables en virtud de los apartados 1 a 4, los contribuyentes deberán utilizar el método de la distribución del beneficio. Los factores de distribución pueden incluir los gastos incurridos en investigación, desarrollo y comercialización, así como el número de usuarios y datos recopilados por Estado miembro.
1. La Comisión evaluará la aplicación de la presente Directiva a los tres años de su entrada en vigor y presentará al Parlamento Europeo y al Consejo un informe al respecto. En dicho informe se hará hincapié en la carga administrativa y los costes adicionales para las empresas, especialmente las pymes, la repercusión sobre los ingresos de los Estados miembros del sistema tributario previsto en la presente Directiva, la repercusión sobre los datos personales de los usuarios y sobre el mercado único en su conjunto, con referencia particular a la distorsión de la competencia entre empresas sujetas a la nueva normativa establecida en la presente Directiva. El informe deberá examinar también si hay que modificar los tipos de servicios cubiertos por la presente Directiva o la definición de la presencia digital significativa.
2. Los poderes para adoptar actos delegados mencionados en el artículo 4 se otorgan a la Comisión por un período de tiempo indefinido a partir de ... [fecha de entrada en vigor de la presente Directiva].
3. La delegación de poderes mencionada en el artículo 4 podrá ser revocada en cualquier momento por el Consejo. La decisión de revocación pondrá término a la delegación de los poderes que en ella se especifiquen. La decisión surtirá efecto al día siguiente de su publicación en el Diario Oficial de la Unión Europea o en una fecha posterior indicada en la misma. No afectará a la validez de los actos delegados que ya estén en vigor.
5. Los actos delegados adoptados en virtud del artículo 4 entrarán en vigor únicamente si, en un plazo de dos meses desde su notificación al Consejo, este no formula objeciones o si, antes del vencimiento de dicho plazo, el Consejo informa a la Comisión de que no tiene previsto formularlas. El plazo se prorrogará dos meses a iniciativa del Consejo.
Fiscalidad de las empresas con una presencia digital significativa

References: artículo 5
 artículo 115

Artículo 3

Artículo 3

Artículo 4

Artículo 5

Artículo 5
 artículo 4
 artículo 4
 artículo 4