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Timestamp: 2018-10-21 09:28:21+00:00

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SISTEMA de DETRACCIONES, Percepciones, y Retenciones
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SISTEMA DE DETRACCIONES DEFINICION
Consiste básicamente en la detracción (descuento) que efectúa el comprador o usuario de un bien o servicio afecto al sistema, de un porcentaje del importe a pagar por estas operaciones, para luego depositarlo en el Banco de la Nación, en una cuenta corriente a nombre del vendedor o quien presta el servicio. Éste, por su parte, utilizará los fondos depositados en su cuenta para efectuar el pago de sus obligaciones tributarias. Los montos depositados en las cuentas que no se agoten cumplido el plazo señalado por la norma luego que hubieran sido destinados al pago de tributos, serán considerados de libre disponibilidad para el titular. BASE LEGAL
El Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central – SPOT (Sistema de Detracciones) viene aplicándose en el país de manera paulatina desde el año 2002 como un mecanismo cuyo fin es garantizar el pago del IGV y del Impuesto a la Renta, entre otros tributos en sectores con alto grado de informalidad. Mediante la Resolución de Superintendencia Nº 183-2004/SUNAT publicada el 15.08.2004 y vigente desde el 15.09.2004 se introdujo la aplicación del SPOT a una lista determinada de bienes y servicios, los cuales se encuentran detallados en losAnexos I, II y III de la mencionada Resolución. Los Anexos en mención han sufrido con el transcurso de los años una serie de modificaciones e incorporaciones, como se aprecia a continuación: Anexo I, Anexo II, Anexo III. En sus inicios el SPOT se aplico únicamente a la venta de bienes y prestación de servicios gravados con el Impuesto General a la Ventas (IGV). A partir del 01 de noviembre del 2012, mediante Resolución de Superintendencia Nº 249-2012/SUNAT se amplía su aplicación a la venta de determinados bienes exonerados del IGV, que generan renta gravada con el Impuesto a la Renta de Tercera Categoría, los cuales se encuentran especificados en los numerales 20 y 21 del Anexo II de la Resolución de Superintendencia Nº 183-2004/SUNAT.
Desde el 01 de febrero del 2013, mediante la publicación de la Resolución de Superintendencia Nº 022-2013/SUNAT, se modifica la Resolución de Superintendencia Nº 183-2004/SUNAT a fin de aplicar el SPOT a la primera venta de inmuebles que realicen los constructores de los mismos, sujetándose la misma al porcentaje del 4% sobre el valor de venta del inmueble. Paralelamente a lo indicado líneas arriba, desde el 01.10.2006, mediante la Resolución de Superintendencia Nº 073-2006/SUNAT y normas modificatorias, se aplica el SPOT, de manera específica, al transporte de bienes realizado por vía terrestre gravado con el IGV. A su vez, mediante Resolución de Superintendencia Nº 057-2007/SUNAT y normas modificatorias se establece como sujeto al SPOT el servicio de transporte público de pasajeros realizado por vía terrestre, en la medida que el vehículo en el cual se preste dicho servicio transite por las garitas o puntos de peaje expresamente señalados en el siguiente Anexo. Finalmente, el Sistema (SPOT) se ve ampliado en su aplicación con la publicación de la Resolución de Superintendencia Nº 250-2012/SUNAT efectuada el 31.10.2012, y vigente a partir del 01 de noviembre del 2012, regulándose de manera separada la aplicación del SPOT a los espectáculos públicos gravados con el IGV.
SUJETO AL IMPUESTO
1.- Para los bienes del Anexo 1: 1.1. En la venta gravada con el IGV: i) El adquiriente. ii) El proveedor, cuando tenga a su cargo el traslado y la entrega de bienes cuyo importe de la operación sea igual o menor a media (1/2) UIT, siempre que resulte de aplicación el Sistema, o cuando reciba la totalidad del importe de la operación sin haberse acreditado el depósito respectivo, o cuando la venta sea realizada a través de la Bolsa de Productos. 1.2. En el retiro considerado venta, el sujeto del IGV. 1.3. En los traslados, el propietario de los bienes que realice o encargue el traslado. 2. Para los bienes del Anexo 2: 2.1. En la venta gravada con el IGV: i) El adquiriente. ii) El proveedor, cuando reciba la totalidad del importe de la operación sin haberse acreditado el depósito respectivo, o cuando la venta sea realizada a través de la Bolsa de Productos. 2.2. En el retiro considerado venta: El sujeto del IGV. 3. Para los servicios del Anexo 3: 3.1. El usuario del servicio 3.2. El prestador del servicio, cuando reciba la totalidad del importe de la operación sin haberse acreditado el depósito respectivo. 4. Para la venta de inmuebles que realicen los constructores de los mismos: 4.1.El adquirente del bien inmueble cuando se emita un comprobante de pago que permita ejercer el derecho a crédito fiscal o sustentar gasto o costo para efecto tributario. 4.2. El proveedor del bien inmueble cuando: i) El comprobante de pago que deba emitirse y entregarse por la operación, no permita ejercer el derecho a crédito fiscal ni sustentar gasto o costo para efecto tributario (boleta de venta). ii)Reciba la totalidad del importe de la operación sin haberse acreditado el depósito respectivo.
Para un mejor funcionamiento del sistema (SPOT) se ha clasificado los bienes y servicios sujetos en tres anexos: — Los Anexos 1 y 2 reúnen los bienes sujetos al Sistema El Anexo 3 contempla los servicios; cada uno de ellos con los correspondientes porcentajes de — detracción. Adicionalmente, desde el 01.02.2013, se aplica el Sistema a la primera venta de — inmuebles que realicen los constructores de los mismos, sujetándose dicha operación al porcentaje del 4% sobre el valor de venta del inmueble.
69.00 y 1701.90.00/0307.99. lechas y desperdicios de pescado y demás contemplados en las subpartidas nacionales 0511.00.00.00.00 y 5203.00.11. pescados no destinados al procesamiento de harina y aceite de pescado. moluscos y demás invertebrados acuáticos comprendidos en las subpartidas nacionales 0301. 2207. excepto el algodón en rama sin desmontar (Numeral 3 incorporado por el artículo 1° de la Resolución de Superintendencia N° 260-2009/SUNAT.00.00 y 2208. 10% 9% 2 Alcohol etílico 10% 9% 3 Algodón 12% 9% Anexo 2: Bienes sujetos al Sistema Nota: Para operaciones anteriores al 1 de noviembre de 2012 consultar aquí.10.00.91.10.2013 Desde 01.2013(*) 1 Azúcar Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales 1701.12.10.11.00 y huevas.00.00.00.00. ANEXO 2 .20.90.10. Se incluyen en esta definición los peces vivos.12. Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales 5201. PORCENTAJE 9% (1) .00/5201.00.(Desde 01 de noviembre de 2012) DEFINICIÓN 1 Recursos hidrobiológicos DESCRIPCIÓN Pescados destinados al procesamiento de harina y aceite de pescado comprendidos en las subpartidas nacionales 0302.00/0511.91.00.90.99.90. Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales 2207.10.91. publicada el 10.2009 y vigente a partir del 11.00.90.00. crustáceos.11.cuando el proveedor hubiera renunciado a la exoneración contenida en el inciso A) del Apéndice I de la Ley del IGV.10.00/0305.2009).Anexo 1: Bienes sujetos al Sistema PORCENTAJE DEFINICIÓN DESCRIPCIÓN Hasta 30.0090.90. 1701.00.
00.00.00.30.00.00.90.20.00.00.00.00.00. 7112.40.10.92.00.97. desperdicios y formas primarias derivadas de los mismos Solo los residuos.00. 8113.30.20.00/5202.00.00.00.20.00.00. 7001.00.00.00/4707.90.00.00 y 8548. 6310. 8112. 7902.00.30. 8104.00/2303.00. 8548. 8108. 7404.00.00.00.30.20. 8101.00.30.90. 7204.00.00.00. 15% (7) (8) .00.00.00.10.00. 5304.00.10. 5505.10.00.00.30.00. 6310.00.00/3915. 2401.52. 2305.00. 8105. recortes y desperdicios comprendidos en las subpartidas nacionales 2303.00. 7602.00.99.00.22.13.00/5305.20.00.00.00. 8109.00.00.00.20.00.00.11. subproductos.10.00.00.00.00.00.00.30.00.50.00. 5303. 7503.00. 8110.00.30.4017.00. 8112.12. 3915.00.00.00.10.00.90.90.00. 8002.00.00.00.00.90.00. 4706.00. 8112.00. 8107.00.00 y 5305.00. 8112.00.00.00.12.00. recortes. desechos.00.00.30.00.6 Residuos.99. 8103.00. Se incluye en esta definición lo siguiente: a) Sólo los desperdicios comprendidos en las subpartidas nacionales 5302. 8112. 8111.00. 5301. 6808.00/7112.00.00.00. 7802. desechos.00.00. 5202.10.00. 4115. 5505.00.30.90.10.00.90.20.00.00.00.00.00. cuando el proveedor hubiera renunciado a la exoneración contenida en el inciso A) del Apéndice I de la Ley del IGV.97.00.00.00.00.90.90.90.00.00/7204.00.00/2308.00.10. 8102. 5303.30. 4004.00. 8106.00. subproductos.00.00.00. 8112.00.
b) Los residuos. acero.00/4413.00.20.00 y 9% 14 Leche (2) 4% 15 Madera (3) 9% 16 Oro gravado con el IGV (9) 12% . recortes y desperdicios de aleaciones de hierro. níquel. polvo y "pellets" de pescado. 9% 9% 13 Embarcaciones pesqueras Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales 8902.13.00.00.20. Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales 4403. moluscos y demás invertebrados acuáticos Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales 1504.00/4409. cinc.90. aluminio.90.00.00 y 4412.00. 4407.00. aprobado por el Decreto Supremo N° 0122001-PE y normas modificatorias.10. crustáceos.10. estaño y/o demás metales comunes a los que se refiere la Sección XV del Arancel de Aduanas. Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales 2301.10/2301.20. subproductos.00. Se incluye en esta definición la venta o cesión definitiva del permiso de pesca a que se refiere el artículo 34° del Reglamento de la Ley General de Pesca. 11 12 Aceite de pescado Harina.00. Además. a) Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales 2616.13.00.00/4404.90. siempre que el proveedor hubiera renunciado a la exoneración del IGV.60. Sólo la leche cruda entera comprendida en la subpartida nacional 0401.00.20.10.60.21. 7108.20.00/1504. aprobado por el Decreto Supremo N° 239-2001-EF y norma modificatoria.20.00. plomo.10.00.00.10.00 y 8902.10. correspondiente a los bienes incluidos en las mencionadas partidas.00 y 3907.00.00.20.10.90. se incluye a las formas primarias comprendidas en las subpartidas nacionales 3907. cobre.00.00.10. desechos.90.
20.12.90. No se incluye en esta definición a los bienes comprendidos en la subpartida nacional 2616. d) Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales 7108.7108.00. Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales del inciso A) del Apéndice I de la Ley del IGV. escorias y cenizas comprendidos en las subpartidas nacionales del Capítulo 26 de la Sección V del Arancel de Aduanas aprobado por el Decreto Supremo N.90.00.00 y 7108.5% . comprendidos en la subpartida nacional 7112. c) Sólo los desperdicios y desechos de oro.2 del artículo 9º de la Resolución de la Superintendencia Nº 183-2004/SUNAT y normas modificatorias 12% 20 Bienes exonerados del IGV (11) 1.00.00.00. incluso cuando se presenten en conjunto con otros minerales o cuando hayan sido objeto de un proceso de chancado y/o molienda.00. de acuerdo a lo establecido por el numeral 9.00 cuando el proveedor hubiera renunciado a la exoneración contenida en el inciso A) del Apéndice I de la Ley del IGV.00.91. b) Sólo la amalgama de oro comprendida en la subpartida nacional 2843.00. 19 Minerales metálicos no auríferos (10) Sólo el mineral metalífero y sus concentrados.10.11. Se excluye de esta definición a los bienes comprendidos en las subpartidas nacionales incluidas expresamente en otras definiciones del presente anexo. IMPORTANTE: La primera venta de inmuebles que realicen los constructores de los mismos.00.° 238-2011-EF. se encuentras sujeta al 4% sobre el valor de venta del inmueble.
a. Se incluye en la presente definición al arrendamiento. o.1) Sea distinto a los señalados en los artículos 11° y 12° de la citada ley. c) Los contratos en los cuales el prestador del servicio dota de trabajadores al usuario del mismo. aun cuando el sujeto que presta el servicio: a.2) No hubiera cumplido con los requisitos exigidos por ésta para realizar actividades de intermediación laboral. a. PORCENTA 12% 2 Arrendamiento de bienes [1] Al arrendamiento. Para tal efecto se consideran bienes muebles a los definidos en el inciso b) del artículo 3° de la Ley del IGV. DEFINICIÓN 1 Intermediación laboral y tercerización [1] [3] DESCRIPCIÓN A lo siguiente.3) Destaque al usuario trabajadores que a su vez le hayan sido destacados b) Los contratos de gerencia.Base legal: RS 183-2004/SUNAT y modificatorias. conforme al artículo 193° de la Ley General de Sociedades. sin embargo éstos no realizan labores en el centro de trabajo o de operaciones de este último sino en el de un tercero. complementarios o de alta especialización prestados de acuerdo a lo dispuesto en la Ley N° 27626 y su reglamento. independientemente del nombre que le asignen las partes: a) Los servicios temporales. subarrendamiento o cesión en uso de bienes muebles dotado de operario en tanto que no califique como contrato de construcción de acuerdo a la definición contenida en el numeral 9 del presente anexo. subarrendamiento o cesión en uso de bienes muebles e inmuebles. (Respecto al texto subrayado ver el inciso a) del numeral 10 de este Anexo) 12% . aprobado por el Decreto Supremo N° 003-2002-TR. No se incluyen en esta definición los contratos de arrendamiento financiero.
c) Investigaciones de mercados y realización de encuestas de opinión pública (7413). A la estiba o carga. marcas. siempre que no estén comprendidas en la definición de intermediación laboral y tercerización contenida en el presente anexo: a) Actividades jurídicas (7411). comprendiendo la anotación de la información que en cada caso se requiera. Agentes de carga internacional 4. movilización y/o tarja de bienes. (*) Exclusión aplicable a las operaciones cuyo nacimiento de la obligación tributaria se produzca a partir del 14. b) Actividades de contabilidad.07.S. asesoramiento en materia de impuestos (7412). Se considera operadores de comercio exterior: 1. Nº 1582012/SUNAT publicada el 13. .07. No están incluidos en este numeral los servicios prestados por operadores de comercio exterior a los sujetos que soliciten cualquiera de los regímenes o destinos aduaneros especiales o de excepción. cantidad. d) Tarja: Al conteo y registro de los bienes que se cargan o descargan. desestiba o descarga. realizada dentro del centro de producción. Almacenes aduaneros 5. Agentes marítimos y agentes generales de líneas navieras 2. tal como el tipo de mercancía. Empresas de Servicio de Entrega Rápida 6. según las instrucciones del usuario del servicio. No se incluye en esta definición el servicio de transporte de bienes. según Tercera Disposición Complementaria Final de la R.Tercera revisión. e) Actividades de arquitectura e ingeniería y actividades conexas de asesoramiento técnico (7421). Compañías aéreas 3. siempre que tales servicios estén vinculados a operaciones de comercio exterior (*). Para tal efecto se entenderá por: a) Estiba o carga: A la colocación conveniente y en forma ordenada de los bienes a bordo de cualquier medio de transporte. Agentes de aduana.10.3 4 Mantenimiento y reparación de bienes muebles [5] Movimiento de carga [3] Al mantenimiento o reparación de bienes muebles corporales y de las naves y aeronaves comprendidos en la definición prevista en el inciso b) del artículo 3° de la Ley del IGV. teneduría de libros y auditoría. c) Movilización: A cualquier movimiento de los bienes.2012. o que se encuentren dentro del centro de producción.2012 9% (hasta el 31. según las instrucciones del usuario del servicio. d) Actividades de asesoramiento empresarial y en materia de gestión (7414). b) Desestiba o descarga: Al retiro conveniente y en forma ordenada de los bienes que se encuentran a bordo de cualquier medio de transporte. estado y condición exterior del embalaje y si se separó para inventario. ni los servicios a los que se refiere el numeral 3 del Apéndice II de la Ley del IGV.2013) 12% (*) 12% 5 Otros servicios empresariales [3] 12% A cualquiera de las siguientes actividades comprendidas en la Clasificación Industrial Internacional Uniforme (CIIU) de las Naciones Unidas .
Para tal efecto. producir. producción. bienes intermedios o cualquier otro bien con los que el vendedor ha elaborado. fabricación o transformación de un bien. b. insumos. Un corredor o agente de intermediación de operaciones en la Bolsa de Productos o Bolsa de Valores. producido. han sido transferidos bajo cualquier título por el comprador de los mismos. Nº 1582012/SUNAT publicada el 13. fabricado o transformado los bienes vendidos. bienes intermedios o cualquier otro bien necesario para la obtención de aquéllos que se hubieran encargado elaborar. de conformidad con el artículo 237° del Código de Comercio. operaciones o destinos aduaneros especiales o de excepción.07. No se incluye en esta definición: . Empresas de Servicio de Entrega Rápida 6.07. siempre que tales servicios estén vinculados a operaciones de comercio exterior (*). Se incluye en la presente definición a la venta de bienes. (*) Exclusión aplicable a las operaciones cuyo nacimiento de la obligación tributaria se produzca a partir del 14. según Tercera Disposición Complementaria Final de la R. Agentes marítimos y agentes generales de líneas navieras 2. (7493). Almacenes aduaneros 5. Compañías aéreas 3. Agentes de aduana. Un Agente de Aduana y el comitente aquel que solicite cualquiera de los regímenes. (Respecto al texto subrayado ver el inciso i) del numeral 10 de este Anexo) 7 Fabricación de bienes por encargo [2] [3] 12% A aquel servicio mediante el cual el prestador del mismo se hace cargo de todo o una parte del proceso de elaboración.S. Se excluye de la presente definición al mandato en el que el comisionista es: a. y de seguridad edificios (7430). el usuario del servicio entregará todo o parte de las materias primas. (7492).f) Publicidad g) Actividades de investigación h) Actividades de limpieza i) Actividades de envase y empaque (7495). Una empresa del Sistema Financiero y del Sistema de Seguros. cuando las materias primas. fabricar o transformar. c. No están incluidos en este numeral los servicios prestados por operadores de comercio exterior a los sujetos que soliciten cualquiera de los regímenes o destinos aduaneros especiales o de excepción. Se considera operadores de comercio exterior: 1.2012 6 Comisión mercantil [2] 12% Al mandato que tiene por objeto un acto u operación de comercio en la que el comitente o el comisionista son comerciantes o agentes mediadores de comercio. insumos.2012. Agentes de carga internacional 4.
c) Los servicios prestados por la Oficina de Normalización Previsional ONP. planos o cualquier bien intangible. g) El servicio de transporte de Bienes realizado por vía terrestre a que se refiere la Resolución de Superintendencia Nº 073-2006-SUNAT y 9% (hasta el 31. fabricación. b) Los servicios prestados por el Seguro Social de Salud . bolsas. colgadores. d) El servicio de expendio de comidas y bebidas en establecimientos abiertos al público tales como restaurantes y bares. hebillas. con excepción de aquellos que consistan exclusivamente en el arrendamiento. mientras que el prestador se hace cargo de todo el proceso de elaboración.2013) 4% (*) 10 Demás servicios gravados con el IGV [6] A toda prestación de servicios en el país comprendida en el numeral 1) del inciso c) del artículo 3º de la Ley del IGV que no se encuentre incluida en algún otro numeral del presente Anexo.Las operaciones por las cuales el usuario entrega únicamente diseños. o transformación de un bien.10. Se excluye de esta definición: a) Los servicios prestados por las empresas a que se refiere el artículo 16 de la Ley Nº 26702 – Ley General del Sistema Financiero y del Sistema de Seguros y Orgánica de la Superintendencia de Banca y Seguros. botones. Para efecto de la presente disposición. aplicaciones. cordones.ESSALUD. incluidos los servicios complementarios a éste. cierres. broches. 31. e):El servicio de alojamiento no permanente. alfileres. clips. hangtags. 9 Contratos de construcción [4] 5% (hasta el A los que se celebren respecto de las actividades comprendidas en el inciso d) del artículo 3° de la Ley del IGV. prestado al huésped por los establecimientos de hospedaje a que se refiere el Reglamento de Establecimientos de Hospedaje. sujetadores. los siguientes bienes: etiquetas. en tanto el prestador se hace cargo de todo el proceso de fabricación de prendas textiles.2013) 12% (*) . producción. y normas modificatorias. plataformas y cajas de embalaje. entretelas. ojalillos. almas. f) El servicio postal y el servicio de entrega rápida. stickers. de conformidad con el Reglamento de Comprobantes de Pago. subarrendamiento o cesión en uso de equipo de construcción dotado de operario. (Respecto las operaciones no incluidas ver el inciso i) del numeral 10 de este Anexo). aprobado por Decreto Supremo Nº 029-2004-MINCETUR. elásticos.10. b. son avíos textiles.a. Las operaciones por las cuales el usuario entrega únicamente avíos textiles. por el cual se emita comprobante de pago que permita ejercer el derecho al crédito fiscal del IGV. cintas twill. 8 Servicio de transporte de personas [2] 12% A aquel servicio prestado por vía terrestre.
(*) Exclusión aplicable a las operaciones cuyo nacimiento de la obligación tributaria se produzca a partir del 14. transmisión y distribución de la energía eléctrica reguladas en la Ley de Concesiones Eléctricas aprobada por el Decreto Ley N.normas modificatorias.S. h) El servicio de transporte público de pasajeros realizado por vía terrestre a que alude la Resolución de Superintendencia Nº 057-2007SUNAT y normas modificatorias. Agentes de aduana. l) Los servicios prestados por las instituciones de compensación y liquidación de valores a las que se refiere el Capítulo III del Título VIII del Texto Único Ordenado de la Ley del Mercado de Valores. N° 158-2012/SUNAT publicada el 13. las cuales se regulan de acuerdo a la norma correspondiente.07.2012 m) El servicio de espectáculo público y otras operaciones realizadas por el promotor.11.07. j) Las actividades de generación.2012 y aplicables a aquellas operaciones cuyo nacimiento de la obligación tributaria del IGV se produzca a partir de dicha fecha.07. No están incluidos en este numeral los servicios prestados por operadores de comercio exterior a los sujetos que soliciten cualquiera de los regímenes o destinos aduaneros especiales o de excepción. Agentes marítimos y agentes generales de líneas navieras 2. siempre que tales servicios estén vinculados a operaciones de comercio exterior (*).A.S.° 093-2002-EF y normas modificatorias. Empresas de Servicio de Entrega Rápida 6. Se considera operadores de comercio exterior: 1. en virtud de contratos celebrados al amparo de los Decretos Leyes N°s 22774 y 22775 y normas modificatorias.2012. k) Los servicios de exploración y/o explotación de hidrocarburos prestados a favor de PERUPETRO S.2012. según Tercera Disposición Complementaria Final de la R. vigente a partir del 01.° 25844.2012. vigentes a partir del 14. k). Compañías aéreas 3. aprobado por el Decreto Supremo N.10. i) Los servicios comprendidos en las exclusiones previstas en el literal a) del numeral 6 y en los literales a) y b) del numeral 7 del presente Anexo. ll) Los servicios prestados por los administradores portuarios y aeroportuarios. Nº 1582012/SUNAT publicada el 13.2012.S. Agentes de carga internacional 4. Incisos j). Inciso m) incorporado por la R. l) y ll) incorporados por la R. Almacenes aduaneros 5.07. N° 250-2012/SUNAT publicada el 31. Designación y exclusión de Agentes de Retención-Oportunidad de retener Tamaño de Texto: .
por sus operaciones de venta gravadas con este impuesto. Ley Nº 28053. SISTEMA DE PERCEPCIONES DEFINICION El Régimen de Percepciones del IGV aplicable a las operaciones de venta gravadas con el IGV de los bienes señalados en el Apéndice 1 de la Ley N° 29173. Publicado el 23 de diciembre de 2007. El cliente está obligado a aceptar la percepción correspondiente. Los sujetos designados como Agentes de Retención actuarán o dejarán de actuar como tales. se efectuará mediante Resolución de Superintendencia de la SUNAT.La designación de Agentes de Retención. podrá incluir o excluir los bienes sujetos al régimen. El Agente de Percepción entregará a la SUNAT el importe de las percepciones efectuadas. publicado el 14 de mayo de 2013. es un mecanismo por el cual el agente de percepción cobra por adelantado una parte del Impuesto General a las Ventas que sus clientes van a generar luego. Ley que establece disposiciones con relación a percepciones y retenciones y modifica la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo Decreto Supremo N° 091-2013-EF. publicado el 28 de febrero de 2008." Cuando las Unidades Ejecutoras del Sector Público que tengan la calidad de Agentes de Retención se extingan y se produzca la baja del RUC. Régimen de Percepciones del Impuesto General a las Ventas. según el caso. Este régimen no es aplicable a las operaciones de venta de bienes exoneradas o inafectas del IGV. a partir del momento indicado en dicha resolución. Decreto Supremo mediante el cual se aprueba el Listado de Entidades que podrán ser exceptuadas de la percepción del IGV y se rebaja el porcentaje de la percepción en las operaciones de venta de bienes vinculados a la actividad de construcción. así como la exclusión de alguno de ellos. Publicado el 08 de marzo de 2003. deberán efectuar las retenciones que correspondan por las operaciones pendientes de pago que hubieran realizado las primeras. con opinión técnica de la SUNAT. El Ministerio de Economía y Finanzas mediante Decreto Supremo. las Unidades Ejecutoras que asuman sus activos y/o pasivos y que sean designadas Agentes de Retención. siempre que se encuentren clasificados en algunos de los siguientes capítulos del Arancel de Aduanas Normas Legales Tamaño de Texto: VIGENTES Ley Nº 29173. . Se incluyen bienes al Régimen de Percepción del Impuesto General a la Ventas y se designa y excluye agentes de percepción Decreto Supremo N° 031-2008-EF.
Publicado el 21 de diciembre de 2008. Aprueban nueva versión del PDT – Percepciones a las Ventas Internas. Publicado el 30 de junio de 2008. Resolución de Superintendencia N° 226-2006/SUNAT – Publicada el 20 de diciembre de 2006 Designan y excluyen agentes de percepción del Régimen de Percepciones del IGV aplicable a la venta de bienes. Decreto Supremo N° 164-2009-EF.Publicada el 29 de abril de 2006 Modifican Régimen de Percepciones del Impuesto General a las Ventas aplicable a la venta de bienes y designan y excluyen Agentes de Percepción. Resolución de Superintendencia N° 058-2006/SUNAT . Decreto Supremo mediante el cual se aprueba el Listado de Entidades que podrán ser exceptuadas de la percepción del IGV. Resolución de Superintendencia N° 109-2007/SUNAT – Publicada el 31 de mayo de 2007 Designan agentes de percepción del Régimen de Percepciones del IGV aplicable a la venta de bienes. Publicado el 24 de junio de 2009.o o o o o o o o o o o o o  Decreto Supremo N° 087-2008-EF. Publicado el 12 de marzo de 2009. Designación de Agentes de Percepción del Impuesto General a las Ventas. Formulario Virtual N° 697 – Versión 1. Designación de Agentes de Percepción del Impuesto General a las Ventas. Resolución de Superintendencia N° 104-2006/SUNAT – Publicada el 17 de junio de 2006 Modifican Régimen de Percepciones del IGV aplicable a la venta de bienes. Resolución de Superintendencia N° 065-2006/SUNAT. Publicado el 26 de julio de 2009. o o . Decreto Supremo mediante el cual se aprueba el Listado de Entidades que podrán ser exceptuadas de la percepción del IGV. Decreto Supremo N° 165-2008-EF.5 ANTERIORES Resolución de Superintendencia N° 189-2004/SUNAT Publicada el 22 de agosto de 2004 y vigente a partir de 01 de julio de 2005 salvo las Disposiciones Finales cuya vigencia es a partir del 23 de agosto de 2004 (Derogada) Régimen de Percepciones del IGV aplicable a la venta de bienes y designación de Agentes de Percepción. Anexo (. Decreto Supremo mediante el cual se aprueba el Listado de Entidades que podrán ser exceptuadas de la percepción del IGV. Decreto Supremo N° 078-2009-EF. Resolución de Superintendencia N° 250-2004/SUNAT Publicado el 28 de octubre de 2004 (Derogada) Modifican el Régimen de Percepciones del IGV aplicable a la venta de bienes y designación de Agentes de Percepción.xls) Decreto Supremo N° 141-2009-EF. Resolución de Superintendencia N° 046-2008/SUNAT – Publicada el 04 de abril de 2008.xls) Decreto Supremo N° 061-2009-EF.Publicada el 01 de abril de 2006 Régimen de Percepciones del IGV aplicable a la venta de bienes y designación de agentes de percepción. Decreto Supremo mediante el cual se aprueba el Listado de Entidades que podrán ser exceptuadas de la percepción del IGV. Decreto Supremo mediante el cual se aprueba el Listado de Entidades que podrán ser exceptuadas de la percepción del IGV. Decreto Supremo N° 115-2008-EF. Anexo (. Publicado el 28 de setiembre de 2008. Publicado el 29 de marzo de 2009. Resolución de Superintendencia N° 129-2006/SUNAT – Publicada el 27 de julio de 2006 Designan y excluyen agentes de percepción del Régimen de Percepciones del IGV aplicable a la venta de bienes.
o Resolución de Superintendencia N° 299-2004/SUNAT Publicado el 08 de diciembre de 2004 (Derogada) Modifican el Régimen de Percepciones del IGV aplicable a la venta de bienes y designación de Agentes de Percepción. Resolución de Superintendencia N° 001-2005/SUNAT Publicada el 05 de enero de 2005 (Derogada) Modificación de la Resolución de Superintendencia N° 189-2004/SUNAT que establece el Régimen de Percepciones del IGV aplicable a la venta de bienes y designación de Agentes de Percepción. Resolución de Superintendencia N° 113-2005/SUNAT .Publicada el 28 de enero de 2005 (Derogada) Modifican Régimen de Percepciones del IGV aplicable a la venta de bienes y designan agentes de percepción.Publicada el 24 de enero de 2006 (Derogada) Designan agentes de percepción del Régimen de Percepciones del IGV aplicable a la venta de bienes. Resolución de Superintendencia N° 303-2004 /SUNAT Publicada el 23 de diciembre de 2004 (Derogada) Aprueban nuevas versiones de diversos programas de Declaración Telemática.Publicada el 30 de diciembre de 2005 (Derogada) Modifican Régimen de Percepciones del IGV aplicable a la venta de bienes. o o o o o o o o  ¿Cuáles son los bienes sujetos al Régimen? Tamaño de Texto: . Resolución de Superintendencia N° 025-2005/SUNAT . Resolución de Superintendencia N° 016-2006/SUNAT . Resolución de Superintendencia N° 060-2005/SUNAT .Publicada el 09 de junio de 2005 (Derogada) Modifican Régimen de Percepciones del IGV aplicable a la venta de bienes y designan agentes de percepción.Publicada el 07 de octubre de 2005 (Derogada) Designan y excluyen agentes de percepción del Régimen de Percepciones del IGV aplicable a la venta de bienes.Publicada el 13 de marzo de 2005 (Derogada) Flexibilizan Régimen de Percepciones del IGV aplicable a la Venta de Bienes. Resolución de Superintendencia N° 161-2005/SUNAT .Publicada el 20 de agosto de 2005 (Derogada) Modifican Régimen de Percepciones del IGV aplicable a la venta de bienes y excluyen agentes de percepción. Resolución de Superintendencia N° 261-2005/SUNAT . Resolución de Superintendencia N° 199-2005/SUNAT .
00 Bienes comprendidos en alguna de las siguientes subpartidas nacionales: 2711. colado o laminados.00. incluso curvado. natural o artificial y demás bebidas no alcohólicas.50.10. Agua. tapones. BIENES COMPRENDIDOS EN EL RÉGIMEN Bienes comprendidos en la subpartida nacional: 1101. vidrieras aislantes de paredes múltiples y espejos de vidrio. cápsulas para botellas. cápsulas y demás dispositivos de cierre. 13 14 Pinturas. grabado. botellas. sobretapas. incluidos los espejos retrovisores.00.00/7010.90.00 3 4 Cerveza de malta.00. flotado.10 y 2201. Vidrios en placas. pero sin enmarcar ni combinar con otras materias.60.00 Bienes comprendidos en la subpartida nacional: 3907.10.90.40.00/3210.90. tapones roscados.00.90/2202. bocales para conservas. en formas primarias.00. Tapones. hojas o perfiles. Envases o preformas.00.11. comprendidos en la subpartida nacional: 3923. esmaltado o trabajado de otro modo.90. ampollas y demás recipientes para el transporte o envasado. Poli (tereftalato de etileno) sin adición de dióxido de titanio. de metal Común. 8 9 10 11 12 Bienes vendidos a través de catálogos. Bienes comprendidos en alguna de las siguientes subpartidas nacionales: 7003.00.19.10.00 Bienes comprendidos en alguna de las siguientes subpartidas nacionales: 7010.00. tarros.10. precintos y demás accesorios para envases. 5 6 7 Dióxido de carbono.30. bocales.90.90.00.00.10.10.90.00. de Poli (tereftalato de etileno) (PET).00 Bienes que sean ofertados por catálogo y cuya adquisición se efectúe por consultores y/o promotores de ventas del agente de percepción Bienes comprendidos en alguna de las siguientes subpartidas nacionales: 3208. Trigo y morcajo (tranquillón). . biselado. desbastado o pulido.00 y 8309.00 Bienes comprendidos en la subpartida nacional: 3923.00/1001. tapas y demás dispositivos de cierre. estirado o soplado.00.00. taladrado.00 Bienes comprendidos en alguna de las siguientes subpartidas nacionales: 1001.12.00.00. frascos.00 Bienes comprendidos en la subpartida nacional: 2203. incluida el agua mineral.30.00.00/2711. Gas licuado de petróleo.00. barnices y pigmentos al agua preparados de los tipos utilizados para el acabado del cuero. de poli (tereftalato de etileno). vidrio de seguridad constituido por vidrio templado o contrachapado.REFERENCIA 1 2 Harina de trigo o de morcajo (tranquillón).00 Bienes comprendidos en la subpartida nacional: 2811.00/7009.92. envases tubulares.90. de vidrio.10 Sólo envases o preformas. de vidrio.00. de vidrio.10. tapas.21.00 Bienes comprendidos en alguna de las siguientes subpartidas nacionales: 2201. Bienes comprendidos en alguna de las siguientes subpartidas nacionales: 8309. Bombonas.11/2201.00.00. Tapones y tapas.00.
21. de fundición hierro o acero y las demás manufacturas de fundición. estropajos. cubrevigas y artículos similares.00.00. eslingas y artículos similares.10.00.15 16 17 18 19 Productos laminados planos. piedras calizas y demás piedras.00 Bienes comprendidos en alguna de las siguientes subpartidas nacionales: 6801.00. tejas. esponjas.00.00.90.00/6908. lana de hierro o acero.11. arandelas (incluidas las de muelle [resorte]) y artículos similares.00. alabastros.00.90. tiras.00.99.00 /2009. barras. cisternas (depósitos de agua) para inodoros.00. incluidos los jugos de hortalizas. artículos de higiene o tocador y sus partes.10. o acero. clavos.00.00. de fundición.00. remaches.00/7229.20.00/7313.00.00.90. pilas y recipientes similares para uso rural. frutas y otros frutos o demás partes de plantas.00.00/6906.00/6803. Preparaciones de hortalizas.10.00. lustrar o usos análogos. 7303. hierro o acero. urinarios y aparatos fijos similares.90. manufacturas de cemento.00 6802. 3923. chavetas. de cerámica. Bienes comprendidos en alguna de las siguientes subpartidas nacionales: 6901. artículos de uso doméstico y sus partes. 4819.00. accesorios de tuberías.00.00. frutas y otros frutos. incluso con cabeza de otras materias. placas.00. guantes y artículos similares para fregar. 6802. 7219.10. canalones y accesorios de tubería.90.00 y 7323. hierro.00.11. 7301.10.00.00. lavabos. bañeras.00.90.00.00. Bienes comprendidos en alguna de las siguientes subpartidas nacionales: 2001. incluso armadas.90. de fundición.00/7307.00.00.10. traverinos. 3923. hierro o acero. para usos sanitarios.90. alambrón. chinchetas (chinches).99.00 7318. de hierro o acero.00.00. bovedillas. y puntas.90. fregaderos (piletas de lavar).00. trenzas. tubos. cántaros y recipientes similares para transporte o envasado.00. hormigón o piedra artificial.00 y . 7225.10. pasadores.00/7223.00.00.00 6909. tornillos. losas.00.00.00.00. pizarra natural trabajada y manufacturadas de pizarra natural o aglomerada. Adoquines. aparatos y artículos para usos químicos o demás usos técnicos. grapas y artículos similares. excepto de cabeza de cobre. conductos de humo. escarpias roscadas.00 Sólo los discos ópticos y estuches porta disco.00.00.00/7318. hierro o acero.00/7326. cables. inodoros. dados y artículos similares.00 6810.90.00.00. baldosas.10.11.00 7317.00/6910. tubos. Pedestales de lavabo.21. tirafondos.00.90. losetas. mármol.00. ornamentos arquitectónicos y demás artículos para construcción.00. 7312. perfiles.00/7217.29. encintados (bordillos).10.11.29.00 6910. de fundición.11. bidés. cubos.00.50. hierro o acero. comprendidos en alguna de las siguientes subpartidas nacionales: 3923. pernos.00.00.00/6909. de fundición.100. Discos ópticos y estuches porta discos Bienes comprendidos en alguna de las siguientes subpartidas nacionales: 7208. 3923.00 y 6907. clavijas. tuercas.00/6810. Productos cerámicos (de harinas silíceas fósiles o de tierra silíceas análogas) y productos refractarios así como ladrillos de construcción.00.00. abrevaderos. elementos de chimenea. alambre. granito.00.
23 24 25 Preparaciones de carne.00/0406.90.00/1806. Bienes comprendidos en alguna de las subpartidas 30 31 32 .11.00/2837.00. ravioles.40. pato.30.11. maní. las conservas.90.00/1905.10.° 1103.10. productos a base de cereales obtenidos por inflado o tostado.00 28 29 Cementos hidraúlicos (sin pulverizar.11.92.99. Bienes comprendidos en alguna de las subpartidas nacionales: 3003. lasañas.00.90. Bienes considerados como insumos químicos que pueden ser utilizados en la Minería Ilegal.10.90 0405.00.00/1704. Extractos. según el Decreto Legislativo N. tapioca (en base a yuca). canelones). preparaciones para salsas y salsas preparadas (kétchup.00/0207. pescado o de crustáceos.29. entre otras preparaciones. esencias y concentrados de café.21.00.90.00. 27 Bienes comprendidos en alguna de las subpartidas nacionales: 2101.10.60. pintada) Productos lácteos con adición de azúcar y edulcorante.10.00. mostaza.00. el cianuro de sodio y el cianuro de potasio comprendido en alguna de las siguientes sub partidas: 2805. girasol.00.00. maíz). complementos y suplementos alimenticios.00.00/2106.90.00 Bienes comprendidos en alguna de las subpartidas nacionales: 2523.90. precocidos o preparados de otro modo.00/1515.10. grasas animales y vegetales.00/1514.00/3006.10.00 21 22 Aceites comestibles (de soya. tabaco y sucedáneos.90.00 1515.90.00. concentrados de proteínas. tallarines.00.00. palma. oliva.00/1605.99. aceitunas. no expresados ni comprendidos en otra parte y productos de panadería. pavo.00.8523.90.00.00 Bienes comprendidos en alguna de las supartidas nacionales: 0402.10.00 20 Carnes y despojos de aves beneficiadas (gallo o gallina.10. aluminosos). polvos y mejoradores para la preparación de panes. los extractos.00.00 Bienes comprendidos en alguna de las subpartidas nacionales: 1902.10. preparaciones para sopas. yogur.00.00. Portland.10.00.00 1516.19.90.00 Bienes comprendidos en alguna de las supartidas nacionales: 1806.69.00 y 2837.00 Bienes comprendidos en alguna de las supartidas nacionales: 1507.00 Bienes comprendidos en alguna de las supartidas nacionales: 1601. ganso.10. grañones y sémola). Bienes comprendidos en alguna de las supartidas nacionales: 0207. Productos farmacéuticos Preparaciones de perfumería.00/0403.00/1517. helados.90.00. pastelería o galletería.11. 26 Bienes comprendidos en alguna de las supartidas nacionales: 1704.00.00 Sólo el mercurio.00.00/2101.00.00. margarina.00/2403.10.00. mayonesa).00.00. Pastas alimenticias (fideos. té o hierba mate.90.00.90. de tocador o de Bienes comprendidos en alguna de las subpartidas nacionales: 2402. cereales (excepto el maíz) en grano o en forma de copos u otro grano trabajado (excepto la harina.00/2523. como el chicle y demás gomas de mascar. nabo.99.00 y 2103. Chocolate y demás preparaciones alimenticias que contengan cacao.00. moluscos o demás invertebrados acuáticos que comprenden incluso los embutidos.90. Cigarros. mantequillas y quesos. macarrones. Artículos de confitería sin cacao (incluido el chocolate blanco).
00.01 a 39.00.90. cámaras de caucho para neumáticos. entre otros.00 y 3923.10. cuadernos.00/4115. manoplas.00.62. 33 Jabón.29.90. tiras y demás formas planas. registros contables. Pieles (excepto la peletería) y cueros. bobinas.00/4016.20.00.00.62. 37 38 Manufactura de cuero.10.00.00/3922. bolsos de mano (carteras) y continentes similares y manufacturas de tripa.cosmética. fregaderos.00.00. tubos. nacionales: 3303. artículos escolares.10. láminas. artículos para la construcción y demás manufacturas de plástico y manufacturas de las demás materias de las partidas 39. neumáticos nuevos.10.14.10.00/3407. bidés.00. Varillas. canillas y soportes similares. entre otros.90.90.00.00/3307.00. artículos de viaje. de oficina y demás papelería. revestimientos para el suelo.00.00.00.10/4823.00 (en lo no comprendido en el ítem 19 de este anexo). . lavabos.00/3926. paredes o techos. hojas.00. 4802. bañeras. ceras.90.10. cisternas para inodoros y artículos sanitarios e higiénicos similares. placas.00/4821.00.10.00.00.00.00. polainas y artículos análogos.00/6406. 4820. bandajes.00.40. Bienes comprendidos en alguna de las subpartidas nacionales: 4301. 3924.00.21. Papel. correas transportadoras o de transmisión.00.10. velas y pastas para modelar.00.10.00/4206. artículos de higiene o de farmacia e incluso con partes de caucho endurecido.00.00.90.40.90.00.00.90. de caucho vulcanizado. 39 40 Calzado. 4823.10. Bienes comprendidos en alguna de las siguientes subpartidas nacionales: 3916.00/3402. 34 35 36 Semimanufacturas y manufacturas de plástico (incluye.10.00.20. 3404. Bienes comprendidos en alguna de las subpartidas nacionales: 4802.00. tubos y artículos de caucho sin vulcanizar. hilos y cuerdas. carretes.10.00. Bienes comprendidos en alguna de las subpartidas nacionales: 6401.90.90. Bienes comprendidos en alguna de las subpartidas nacionales: 4201.00 y 3304.90. mitones. perfiles.00.90. duchas. 3923.00.00. demás complementos de vestir para cualquier uso y otros).90.90. partes de estos artículos.00. recauchutados o usados.00/4304. Bienes comprendidos en alguna de las subpartidas nacionales: 3401.90. 4816.90. Bienes comprendidos en alguna de las subpartidas nacionales: 4101. 3923. manufacturas de caucho vulcanizado sin endurecer (tubos de caucho e incluso accesorios.20.10/4802.00/4818. vajilla y artículos de cocina o de uso doméstico y artículos de higiene o tocador. guantes.00/3923.00.90.10.00. cartones. Peletería y confecciones de peletería y peletería facticia o artificial. Bienes comprendidos en alguna de las subpartidas nacionales: 4006.99.20. bandas de rodadura para neumáticos y protectores de caucho.99. inodoros y sus asientos y tapas. de caucho.00/4802. barras.90. artículos de talabartería o guarnicionería.90. varillas y perfiles. cintas.00.11.56. prendas de vestir.90.00.
Adicionalmente cuando en la operación sujeta a percepción se emita una factura o ticket que otorgue derecho a crédito fiscal y el cliente sea también un sujeto designado como agente de percepción. Bienes comprendidos en alguna de las subpartidas nacionales: 8201.10.99. los porcentajes señalados mediante Decreto supremo. se aplicará un porcentaje del 0. de metal común. .00/8215.00.00. artículos de cuchillería y cubiertos de mesa. los cuales deberán encontrarse en un rango de uno por ciento (1%) a dos por ciento (2%).5%. partes de estos artículos. de metal común. ¿En qué momento se efectúa la Percepción? La SUNAT efectúa la percepción del IGV con anterioridad a la entrega de las mercancías a que se refiere al artículo 24 de la Ley General de Aduanas con prescindencia de la fecha de nacimiento de la obligación tributaria en la importación.00. el monto de la percepción será el que resulta de aplicar el 2% sobre el precio de venta. refrendado por el Ministerio de Economía y Finanzas. incluido el IGV.41 Herramientas y útiles. TASA ¿Cuál es el monto de la Percepción? Tamaño de Texto: El importe de la percepción del IGV será determinado aplicando sobre el precio de venta. con opinión técnica de la SUNAT. En tanto se dicte el Decreto Supremo que establezca el porcentaje.
Las liquidaciones deben ser canceladas con anterioridad a la entrega de las mercancías. En ella se controlará las percepciones que le hubieran . no teniendo el importador que presentar constancia alguna para tal efecto. De realizarse modificaciones al valor en Aduanas o DSI según corresponda. sujeto del IGV. En los días en que no se publique el tipo de cambio indicado se utilizará el último publicado.¿Cómo se realiza el cobro de la Percepción? Para efecto del cobro de la percepción. el exceso se podrá utilizar como deducción en los meses siguientes hasta agotarlo. en los bancos que han celebrado convenio de recaudación con la SUNAT para el pago de los tributos aduaneros. siempre que hubiera mantenido un monto no aplicado por dicho concepto en un plazo no menor a tres (3) períodos consecutivos. debidamente cancelada. ¿Qué cuentas y registros de control debe mantener el importador? El importador. publicado por la Superintendencia de Banca y Seguros en la fecha de emisión de la DUA o DSI. El importador podrá solicitar la devolución de las percepciones no utilizadas que consten en la declaración del IGV. débito en cuenta. la SUNAT emitirá una Liquidación de Cobranza – Constancia de Percepción por el monto de la percepción que corresponda. expresada en moneda nacional. al momento de la numeración de la DUA o DSI. cheque certificado. ¿Cómo acredita el importador la percepción para que proceda la entrega de la mercancía? El importador acreditará el pago de la percepción mediante la Liquidación de Cobranza – Constancia de Percepción emitida por la SUNAT. Dicha cancelación se podrá realizar en efectivo. deberá abrir una subcuenta denominada "IGV Percepciones por Aplicar" dentro de la cuenta "Impuesto General a las Ventas". ¿Cuál es el tipo de cambio que se debe emplear para hacer la conversión a moneda nacional y el cálculo de la Percepción? Para efecto del cálculo del monto de la percepción. ¿Cómo utilizará el importador las percepciones que le han efectuado? El importador podrá deducir del IGV a pagar las percepciones que le hubieran efectuado hasta el último día del período al que corresponda la declaración. cheque de gerencia o cheque simple del mismo banco ante el cual se efectúa el pago. se emitirá una liquidación adicional teniendo en cuenta las modificaciones al valor en Aduanas para determinar el importe de la operación y aplicando los métodos comprendidos en el artículo 4° de la R. Si no hubiera operaciones gravadas o si éstas resultaran insuficientes para absorber las percepciones que le hubieran practicado. la conversión en moneda nacional del importe de la operación se efectuará al tipo de cambio promedio ponderado venta.S N° 203-2003/SUNAT. la acreditación de la percepción será controlada por la SUNAT mediante sus sistemas informáticos. En caso que la liquidación sea cancelada a través de medios electrónicos.
cuya obligación nazca a partir del 01 de junio del 2002 Normas Legales Tamaño de Texto: Decreto Supremo N° 135-99-EF y normas modificatorias . SISTEMA DE RETENCIONES DEFINICION Es el régimen por el cual. Este régimen se aplica respecto de las operaciones gravadas con el IGV. Los proveedores podrán deducir los montos que se les hubieran retenido.efectuado.publicada 18 de mayo de 2002 Modifican la Resolución de Superintendencia N° 037-2002/SUNAT . para su posterior entrega al Fisco. según la fecha de vencimiento de sus obligaciones tributarias que les corresponda.publicada 05 de octubre de 2002 Modifican Régimen de Retención del IGV aplicable a los proveedores.publicada el 14 de abril de 1999 Texto Único Ordenado de la Ley del IGV e ISC .publicada el 19 de agosto de 1999 Texto Único Ordenado del Código Tributario . contra el IGV que les corresponda pagar.régimen de retenciones del IGV aplicable a los proveedores. en el que consignará el monto que se le hubiera percibido a efectos de deducirlo del IGV por pagar. Resolución de Superintendencia N° 116-2002/SUNAT. Resolución de Superintendencia N° 135-2002/SUNAT. los sujetos designados por la SUNAT como Agentes de Retención deberán retener parte del Impuesto General a las Ventas -IGV que les es trasladado por algunos de sus proveedores. Resolución de Superintendencia N° 050-2002/SUNAT.publicada 19 de abril de 2002 Régimen de Retenciones del IGV aplicable a los proveedores y designación de agentes de retención. Resolución de Superintendencia N° 055-2003/SUNAT. Resolución de Superintendencia N° 181-2002/SUNAT.Artículo 10. Decreto Supremo N° 055-99-EF y normas modificatorias. Formulario Virtual 621. Resolución de Superintendencia N° 037-2002/SUNAT. ¿Cómo se realiza la declaración y el pago? El importador deberá efectuar su declaración y pago mensual del IGV utilizando el PDT – IGV Renta Mensual. así como las aplicaciones de dichas percepciones al IGV por pagar o las devoluciones por tal concepto efectuadas por la SUNAT.publicada 05 de setiembre de 2002 Incorporan contribuyente al directorio de la Intendencia Nacional de Principales Contribuyentes y designan agentes de retención.publicada 22 de diciembre de 2002 Designan Agentes de Retención del Impuesto General a las Ventas.publicada 01 de marzo de 2003 Precisan aplicación del artículo 11° de la resolución de superintendencia N° 037-2002/SUNAT que . de ser el caso.Inciso c) del Artículo 10°.
Designan y excluyen Agentes de Retención del Impuesto General a las Ventas Resolución de Superintendencia N° 082-2011/SUNAT.estableció el régimen de retenciones del IGV aplicable a los proveedores y designó agentes de retención. S. Resolución de Superintendencia N° 083-2004/SUNAT.publicada 08 de mayo de 2003 Designan y excluyen a personas naturales como agentes de retención del Impuesto General a las Ventas.publicada 1 de abril de 2011.publicada 02 de diciembre de 2006 Designan y excluyen Agentes de Retención del Impuesto General a las Ventas Resolución de Superintendencia N° 156-2007/SUNAT.publicada 26 de enero de 2005 Designan Agentes de Retención del Impuesto General a las Ventas. Resolución de Superintendencia N° 080-2003/SUNAT.S. N° 082-2011/SUNAT Resolución de Superintendencia N° 257-2011/SUNAT . Anexo 1 y Anexo 2 de la R. Resolución de Superintendencia N° 061-2005/SUNAT.publicada 06 de abril de 2003 Designan Agentes de Retención del Impuesto General a las Ventas.publicada 25 de julio de 2008 Designan y excluyen Agentes de Retención del Impuesto General a las Ventas Resolución de Superintendencia N° 265-2009/SUNAT . Resolución de Superintendencia N° 184-2003/SUNAT. Designan y excluyen Agentes de Retención del Impuesto General a las Ventas Anexos 1 y 2 de la R.publicada el 29 de octubre de 2011. Resolución de Superintendencia N° 101-2003/SUNAT.publicada 13 de marzo de 2005 Flexibilizan Régimen de Retenciones del IGV aplicable a los proveedores Resolución de Superintendencia N° 254-2005/SUNAT.publicada 15 de diciembre de 2009.publicada 28 de diciembre de 2005 Designan y excluyen Agentes de Retención del Impuesto General a las Ventas Resolución de Superintendencia N° 219-2006/SUNAT. N° 228-2012/SUNAT SUJETO Ámbito de aplicación . N° 257-2011/SUNAT Resolución de Superintendencia N° 096-2012/SUNAT.publicada 29 de abril de 2012. Resolución de Superintendencia N° 126-2004/SUNAT. Designan y excluyen Agentes de Retención del Impuesto General a las Ventas Anexo de la R.S. N° 096-2012/SUNAT Resolución de Superintendencia N° 228-2012/SUNAT.publicada 10 de octubre de 2003 Designan Agentes de Retención del Impuesto General a las Ventas.publicada 29 de setiembre de 2012 Designan y excluyen Agentes de Retención de Impuesto General a las Ventas. S. Designan y excluyen Agentes de Retención del Impuesto General a las Ventas Anexo 1 y Anexo 2 de la R.publicada 11 de agosto de 2007 Designan y excluyen Agentes de Retención del Impuesto General a las Ventas Resolución de Superintendencia N° 124-2008/SUNAT.publicada 27 de mayo de 2004 Modifican resoluciones de superintendencia que aprobaron regímenes de retenciones y percepciones del IGV y designan y excluyen agentes de percepción del régimen de percepciones aplicable a la adquisición de combustibles. Resolución de Superintendencia N° 023-2005/SUNAT.publicada 7 de abril de 2004 Designan Agentes de Retención del Impuesto General a las Ventas.
prestación de servicios y contratos de construcción. 700 Menos de S/.Tamaño de Texto: El régimen de retenciones del IGV. 700 Menos de S/. (tales como facturas. no supera dicho importe. . Importe Pagado Importe de la(s) Operación(es) Más de S/. ticket de maquina registradora que otorgan derecho a crédito fiscal). El proveedor. ajustados por las notas de contabilidad que correspondan. sean realizadas a partir del 01 de junio del 2002 con contribuyentes designados como Agente de Retención. está obligado a aceptar la retención establecida por el Régimen de Retenciones. incluye el monto total del comprobante de pago o la suma de los montos de los comprobantes de pago involucrados en el pago que otorgan derecho a crédito fiscal o gasto deducible para el Impuesto a la Renta. 700 (a) Para efecto del cuadro. es aplicable a los proveedores cuyas operaciones gravadas en la venta de bienes. se entiende que se ha dado más de una operación con estas características y cuya suma supera los S/. nota de debito.700) y la suma del importe de la operación de los comprobantes involucrados. Excepción de la obligación de retener Tamaño de Texto: Se exceptúa de la obligación de retener cuando el pago efectuado es igual o inferior a setecientos y 00/100 nuevos soles (S/. 700 Más de S/. 700 (Setecientos Nuevos Soles). 700 (a) Se efectúa la retención Más de S/. 700 SI SI SI NO Menos de S/. La base de la retención corresponde al precio de venta del comprobante de pago el mismo que incluye el IGV. que realice las operaciones mencionadas en el párrafo anterior. primera venta de bienes inmuebles. Donde: El importe de la(s) operación(es).
Formulario Virtual N° 626. es la suma total que queda obligado a pagar el adquiriente. usuario del servicio o quien encarga la construcción. Cabe indicar que el importe total de la operación gravada. . Tratándose de pagos parciales. b. incluidos los tributos que graven la operación. Efectuará la retención en el momento en que se realice el pago. Funcionamiento y aplicación del Régimen de Retenciones Tamaño de Texto: El Agente de Retención: a. En caso de pagos parciales de la operación gravada con el impuesto. En el caso que el pago se realice a un tercero el Agente de Retención deberá emitir y entregar el comprobante de retención al proveedor. a. la tasa de retención se aplicará sobre el importe de cada pago. El Agente de Retención declarará el monto total de las retenciones practicadas en el período y efectuará el pago respectivo utilizando el PDT-Agentes de Retención. con prescindencia de la fecha en que se efectuó la operación gravada con el IGV. la tasa de retención se aplicará sobre el importe de cada pago. inclusive el IGV.Tasa de retención Tamaño de Texto: La tasa de la retención es el seis por ciento (6 %) del importe total de la operación gravada.
El Agente de Retención no podrá compensar el saldo a favor del exportador contra los pagos que tenga que efectuar por retenciones realizadas. En el siguiente grafico. la conversión a moneda nacional se efectuará al tipo de cambio promedio ponderado venta. se muestra cómo se elabora el registro de las retenciones y cual será la estructura de los datos que se utilizará con la finalidad de importar los datos al PDT 626 – Agentes de Retención. NOTA:  o o o La declaración y el pago se realizarán de acuerdo con el cronograma para el cumplimiento de sus obligaciones tributarias. En los días en que no se publique el tipo de cambio referido se utilizará el último publicado.El Agente de Retención deberá presentar el referido PDT inclusive cuando no se hubieran practicado retenciones en el periodo. Para efectos del cálculo del monto de la retención. o . publicado por la Superintendencia de Banca y Seguros en la fecha de pago. en las operaciones realizadas en moneda extranjera.
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