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Timestamp: 2019-07-17 00:42:13+00:00

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Kaufkraftausgleich | Fachbeiträge, Kommentare & Arbeitshilfen | Haufe
Fachbeiträge & Kommentare zu Kaufkraftausgleich
Zusammenfassung Begriff Sind unbeschränkt einkommensteuerpflichtige Arbeitnehmer für einen begrenzten Zeitraum im Ausland tätig und haben dort ihren dienstlichen Wohnsitz, kann ihnen der Arbeitgeber einen Kaufkraftausgleich als Lohnzuschlag zahlen. Hierdurch sollen die höheren Lebenshaltungskosten am ausländischen Dienstort ausgeglichen werden. Der Kaufkraftausgleich als Lohn...mehr
1 Zeitlich begrenzte Auslandstätigkeit Voraussetzung für die Zahlung eines steuerfreien Kaufkraftausgleichs durch den inländischen Arbeitgeber ist, dass der Arbeitnehmer für einen begrenzten Zeitraum im Ausland eingesetzt ist und dort einen Wohnsitz oder gewöhnlichen Aufenthalt hat. Im Wege der Prognoseentscheidung wird eine Begrenzung der ausländischen Tätigkeit unterstellt,...mehr
Bei privaten Arbeitnehmern bestimmt sich der Umfang der Steuerfreiheit des Kaufkraftausgleichs nach den Sätzen des Kaufkraftausgleichs im öffentlichen Dienst. Diese für die einzelnen Länder in Betracht kommenden Kaufkraftzuschläge und ihre jeweilige Geltungsdauer werden vierteljährlich im Bundessteuerblatt Teil I veröffentlicht. Wird einem Arbeitnehmer von einem privaten inlä...mehr
Befindet sich der dienstliche Wohnsitz im Ausland, erhalten Arbeitnehmer im öffentlichen Dienst einen Mietzuschuss. Der Mietzuschuss wird gewährt, wenn die für die Wohnung im Ausland bezahlte Miete 18 % des Gehalts übersteigt, das dem Bediensteten bei einer Verwendung im Inland zustünde. Der steuerfreie Mietzuschuss gem. § 3 Nr. 64 EStG beträgt regelmäßig 90 % des Mehrbetrag...mehr
Kaufkraftausgleich / 4 Kaufkraftzuschlag bestimmt sich nach Dienstort
Der Umfang der Steuerfreiheit bestimmt sich nach den Sätzen des Kaufkraftzuschlags zu den Auslandsdienstbezügen der Bundesbeamten. Übersichten und Änderungen zu den für die einzelnen Länder geltenden Kaufkraftzuschlägen werden jeweils im Bundessteuerblatt Teil I bekannt gemacht. Maßgebender Dienstort Die Zuschlagsätze beziehen sich jeweils auf den Auslandsdienstort einer Vertr...mehr
Steuerbefreiung von Auslandszuschlägen und Kaufkraftausgleich im Fokus
Kommentar Fallen Lebenshaltungskosten an einem ausländischen Dienstort höher aus als in Deutschland, zahlen Arbeitgeber ihren dort tätigen Arbeitnehmern regelmäßig einen Kaufkraftausgleich. Unter gewissen Voraussetzungen bleiben diese Zahlungen in Deutschland (lohn-)steuerfrei. Wenn Arbeitnehmer im Ausland tätig sind, zahlt der Arbeitgeber ihnen häufig Auslandszuschläge und e...mehr
Entsendet der Arbeitgeber einen Arbeitnehmer ins Ausland, hat dieser oft höhere Lebenshaltungskosten am Dienstort. Der Arbeitgeber kann diesen Nachteil durch Zahlung eines steuerfreien Kaufkraftausgleichs abgelten. Voraussetzung ist, dass das Gehalt des Arbeitnehmers weiterhin von Deutschland besteuert wird. Das Auswärtige Amt setzt für einige Dienstorte im Ausland die Kaufk...mehr
Ist ein Arbeitnehmer mit Wohnsitz im Inland im Ausland tätig, bleibt er unbeschränkt einkommensteuerpflichtig. Im Inland wird grundsätzlich das Welteinkommen erfasst, wobei die Doppelbesteuerungsabkommen (DBA) und der Auslandstätigkeitserlass eine eventuelle Steuerfreiheit oder einen Progressionsvorbehalt regeln. Die Nationalität des Arbeitnehmers ist unbeachtlich. Dieser Gr...mehr
Bewertung der Wohnraumüberlassung an Arbeitnehmer / 1.4 Sonderregelung für Auslandswohnungen
Eine besondere Bewertungsregelung gilt für Wohnungen, die der Arbeitgeber dem Arbeitnehmer aus Anlass einer Auslandstätigkeit am ausländischen Beschäftigungsort zur Verfügung stellt. Die Verwaltung begrenzt hier den Ansatz der ortsüblichen Miete auf einen bestimmten Prozentsatz des Arbeitslohnes. Der maximal ansetzbare Mietwert für die im Ausland gelegene Wohnung berechnet s...mehr
Arbeitslohn-ABC / Kaufkraftausgleich
Zuwendungen des Arbeitgebers zum Ausgleich von Kaufkraftverlusten bei Arbeitnehmern, die für einen begrenzten Zeitraum im Ausland tätig sind, sind in der von der Finanzverwaltung jeweils festgelegten Höhe steuerfrei.mehr
Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 3 S ... / fd) Der dem ArbN gewährte Kaufkraftausgleich
Rn. 2235 Stand: EL 129 – ET: 08/2018 Der dem ArbN gewährte Kaufkraftausgleich muss von einem inl ArbG (vgl § 38 Abs 1 S 1 EStG) stammen, u zwar als gesonderter Lohnbestandteil gerade für diesen Zweck. Für den Fall einer rückwirkenden Erhöhung des Zuschlagsatzes bzw einer künftigen Herabsetzung s R 3.64 Abs 6 LStR 2015.mehr
Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 3 S ... / fe) Die Grenze für den steuerfreien Kaufkraftausgleich
Rn. 2236 Stand: EL 129 – ET: 08/2018 Nur soweit der Kaufkraftausgleich den für vergleichbare Auslandsdienstbezüge nach § 55 BBesG (vor dem 01.07.2010: § 54 BBesG) zulässigen Betrag nicht übersteigt, ist er steuerfrei. Im Übrigen handelt es sich um stpfl Arbeitslohn (§ 19 EStG). Daher sind die im BStBl I veröffentlichen Kaufkraftzuschläge auch für die ArbN außerhalb des öff Di...mehr
Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 3 S ... / f) Der Kaufkraftausgleich bei ArbN außerhalb des öff Dienstes (§ 3 Nr 64 S 3 EStG)
fa) Der Personenkreis Rn. 2232 Stand: EL 129 – ET: 08/2018 § 3 Nr 64 S 3 EStG (entspricht § 3 Nr 64 Hs 2 EStG aF, geändert durch Art 3 Nr 1c StÄndG 2001 v 20.12.2001, BGBl I 2001, 3794) betrifft ArbN, die nicht zu einer inl juristischen Person des öff Rechts (wie in § 3 Nr 64 S 1 EStG) o vergleichbaren Institution (wie in § 3 Nr 64 S 2 EStG) in einem Dienstverhältnis stehen. fb...mehr
Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 3 S ... / dc) Die befreiten Auslandsdienstbezüge
Rn. 2227 Stand: EL 129 – ET: 08/2018 Zu den steuerfreien Auslandsdienstbezügen iSd § 3 Nr 64 S 1 EStG gehören:mehr
Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 3 S ... / b) Verfassungsrecht
Rn. 2223 Stand: EL 129 – ET: 08/2018 Verfassungsrechtliche Bedenken, da die Steuerbefreiung für ArbN im öff Dienst weitergeht, erhebt Lang, StW 1974, 307. Dem ist entgegenzuhalten: Der Gesetzgeber billigt dem öff Dienst nur Zulagen zu, deren Höhe durch den Auslandsaufenthalt bedingt ist. Demgegenüber kann ein privater ArbG grds unbegrenzt Kaufkraftausgleich gewähren, so dass ...mehr
Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 3 S ... / fa) Der Personenkreis
Rn. 2232 Stand: EL 129 – ET: 08/2018 § 3 Nr 64 S 3 EStG (entspricht § 3 Nr 64 Hs 2 EStG aF, geändert durch Art 3 Nr 1c StÄndG 2001 v 20.12.2001, BGBl I 2001, 3794) betrifft ArbN, die nicht zu einer inl juristischen Person des öff Rechts (wie in § 3 Nr 64 S 1 EStG) o vergleichbaren Institution (wie in § 3 Nr 64 S 2 EStG) in einem Dienstverhältnis stehen.mehr
Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 3 S ... / fc) Die ArbN müssen im Ausl ihren Wohnsitz/gewöhnlichen Aufenthalt haben
Rn. 2234 Stand: EL 129 – ET: 08/2018 Zu den Begriffen (s R 3.64 Abs 1 S 1 LStR 2015) S dazu BFH BStBl II 2001, 132. Dass bedeutet, dass diese ArbN somit unbeschränkt stpfl sind (s § 1 Abs 1 S 1 EStG).mehr
§ 66 Verträge mit ins Ausland entsandten inländischen Ar ... / 7. Steuerfreier Kaufkraftausgleich
Rz. 69 Ein dem Arbeitnehmer im Rahmen einer Auslandstätigkeit gewährter Kaufkraftausgleich ist unter den Voraussetzungen des § 3 Nr. 64 EStG steuerfrei (vgl. BMF-Schreiben v. 28.12.1994, BStBl I 1995, S. 45; BMF-Schreiben v. 22.3.1995, BStBl I 1995, S. 255; Übersicht allgemein BMF-Schreiben v. 27.12.1996, BStBl I 1997, S. 113). Berechnungstabellen und nähere Einzelheiten sin...mehr
§ 35 Betriebliche Altersversorgung / 5. Wahrung der Belange des Versorgungsempfängers
Rz. 353 Die Belange des Versorgungsempfängers werden durch den Anpassungsbedarf bestimmt (BAG v. 23.1.2001 – 3 AZR 287/00, BB 2001, 2325; BAG v. 18.2.2003, BB 2003, 2292) und sind gem. § 16 Abs. 2 Nr. 1 BetrAVG immer dann ausreichend gewahrt, wenn der Kaufkraftverlust der Versorgungsleistungen ausgeglichen wird (Blomeyer/Rolfs/Otto, BetrAVG, § 16 Rn 130 ff.). Rz. 354 Grds. is...mehr
§ 66 Verträge mit ins Ausland entsandten inländischen Ar ... / 1. Öffentliche Auslandsbedienstete ohne unbeschränkte Steuerpflicht im Ausland
Rz. 84 Gem. § 1 Abs. 2 EStG wird bei deutschen Staatsangehörigen, die im Inland weder einen Wohnsitz noch ihren gewöhnlichen Aufenthalt haben und zu einer inländischen juristischen Person des öffentlichen Rechtes in einem Dienstverhältnis stehen und dafür Arbeitslohn aus einer inländischen öffentlichen Kasse beziehen, die unbeschränkte Einkommensteuerpflicht unterstellt. Die...mehr
Begriff Bei Auslandszulagen handelt es sich um Entgeltbestandteile, die Beamte zusätzlich für eine Tätigkeit im Ausland erhalten. Typische Formen der Auslandszulage sind: Kaufkraftausgleich, Auslandstrennungsgeld, Mietzuschuss, Zulage an Lehrer an Europäischen Schulen und Auslandskinderzuschlag. Auslandszulagen betragen häufig zwischen 50 EUR und 100 EUR. Sie können je nach Einsa...mehr
Arbeitsrechtlicher Gleichbehandlungsgrundsatz / 2.2.2 Allgemeine Vergütungserhöhungen
Zwar hat bei der Festlegung der Vergütung der Grundsatz der Vertragsfreiheit Vorrang vor dem arbeitsrechtlichen Gleichbehandlungsgrundsatz. Dies gilt aber nur für individuell vereinbarte Arbeitsentgelte. Dagegen beansprucht der Gleichbehandlungsgrundsatz nach ständiger Rechtsprechung des BAG uneingeschränkt Geltung, wenn Arbeitsentgelte durch eine betriebliche Einheitsregelu...mehr
Frotscher/Geurts, EStG § 3 Nr. 64 [Auslandszuschläge/Kaufkraftausgleich]
1 Allgemeines Rz. 1 § 3 Nr. 64 EStG gilt für die Arbeitnehmer, die in einem Dienstverhältnis mit einer inländischen juristischen Person des öffentlichen Rechts stehen, dafür Arbeitslohn aus einer inländischen öffentlichen Kasse beziehen und im Ausland tätig sind (§ 3 Nr. 64 S. 1 und 2 EStG), die privaten Arbeitnehmer, die von ihrem inländischen Arbeitgeber für einen begrenzten ...mehr
Frotscher/Geurts, EStG § 3 Nr. 64 [Auslandszuschläge/Kau ... / 3 Steuerbefreiung des Kaufkraftausgleichs für die privaten Arbeitnehmer (S. 3)
Rz. 10 Durch § 3 Nr. 64 S. 3 EStG sollen die nicht öffentlich bediensteten Arbeitnehmer denen im öffentlichen Dienst gleichgestellt werden. Das geschieht jedoch nur hinsichtlich des Kaufkraftausgleichs. Hier sind verfassungsrechtliche Bedenken anzumelden. Vom Arbeitgeber gezahlte Zuschläge für Kaufkraftverluste werden bei diesen Arbeitnehmern allerdings in etwa gleicher Weis...mehr
Frotscher/Geurts, EStG § 3 Nr. 64 [Auslandszuschläge/Kau ... / 2 Steuerbefreiung für die Auslandsbediensteten im öffentlichen Dienst (S. 1 und 2)
Rz. 2 Für die Steuerpflicht ist ohne Bedeutung, ob der Stpfl. unbeschränkt (auch erweitert unbeschränkt gem. § 1 Abs. 2 u. 3 EStG) oder beschr. stpfl. ist. Voraussetzung ist jedoch, dass der Stpfl. mit einer inländischen juristischen Person des öffentlichen Rechts in einem Dienstverhältnis steht und den Arbeitslohn dafür aus einer inländischen öffentlichen Kasse bezieht. Rz. 3...mehr
Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 19 ... / fe) Wohnungsüberlassung
Rn. 265 Stand: EL 121 – ET: 04/2017 Bei Benutzung einer dem ArbN vom ArbG unentgeltlich oder verbilligt zur Verfügung gestellten Wohnung kann der ArbN nicht einwenden, er hätte vorher viel billiger gewohnt oder könne sich auf anderem Weg eine ebenso billige Wohnung verschaffen, BFH HFR 1961, 29. Nach BFH BStBl III 1961, 487 bleiben als Sachbezug bei zur Verfügung gestellten W...mehr
Frotscher/Geurts, EStG § 8 Einnahmen / 11.3.3 Freie Wohnung (§ 2 Abs. 4 SvEV)
Rz. 178 Der einkommensteuerliche Wohnungsbegriff ist auch für § 2 Abs. 4 SvEV maßgebend. Dieser ist in Anlehnung an die bewertungsrechtliche Definition der Wohnung zu bestimmen. Eine Wohnung erfordert eine in sich geschlossene Einheit von Räumen mit einem eigenen Zugang, in denen ein selbstständiger Haushalt geführt werden kann. Wesentlich ist das Vorhandensein von Wasserver...mehr
§ 4 Erwerbstätige Personen / a) Rechtsreferendare
Rz. 1843 Rechtsreferendare erhalten eine monatliche Unterhaltsbeihilfe (siehe z.B. § 22 Saarländisches JAG, Landesverordnungen über die Gewährung von Unterhaltsbeihilfen an Rechtsreferendare) unter Berücksichtigung eines familienbedingten Mehrbedarfs. Weitergehende Leistungen (wie eine jährliche Sonderzahlung, vermögenswirksame Leistungen oder Kaufkraftausgleich) werden nich...mehr
FF 11/2014, Bemessung des Unterhalts bei Unterhaltsanspr ... / 1 Gründe:
[1] I. Die im Januar 1995 und Dezember 1996 geborenen und in Deutschland lebenden Antragsteller begehren von ihrem in der Schweiz lebenden, wiederverheirateten Vater, dem Antragsgegner, in Abänderung bereits bestehender Jugendamtsurkunden höheren Kindesunterhalt. [2] Ausweislich der Jugendamtsurkunden vom 6.10.2005 ist der Antragsgegner verpflichtet, an die Antragsteller jewe...mehr
FF 10/2013, Ausbildungsunterhalt für Erstausbildung nach ... / 2 Gründe:
[4] Die Rechtsbeschwerde ist nicht begründet. [5] I. Das OLG hat seine Entscheidung im Wesentlichen wie folgt begründet: Das Ausbildungsunterhaltsverhältnis zwischen Eltern und Kindern sei von gegenseitiger Rücksichtnahme geprägt, weshalb das Kind seine Ausbildung mit Fleiß und Zielstrebigkeit durchzuführen habe. Gewisse Ausbildungsverzögerungen seien je nach den Umständen de...mehr

References: § 3
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 § 55
 § 54
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§ 66
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 § 16
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