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Timestamp: 2018-03-23 19:04:42+00:00

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Pautas a considerar para el ejercicio 2010 PowerPoint Presentation
Pautas a considerar para el ejercicio 2010
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Pautas a considerar para el ejercicio 2010 - PowerPoint PPT Presentation
Pautas a considerar para el ejercicio 2010. Marco Legal - General. * Código de Comercio (1902). * Ley del Notariado (D.Leg. Nº 1049). * Ley General de Sociedades (Ley 26887). * Código Tributario (Arts. 62º, 87º y 175º). * Ley del Impuesto a la Renta y reglamento. * Ley del IGV y reglamento.
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Marco Legal - General
* Código de Comercio (1902)
* Ley del Notariado (D.Leg. Nº 1049)
* Ley General de Sociedades (Ley 26887)
* Código Tributario (Arts. 62º, 87º y 175º)
* Ley del Impuesto a la Renta y reglamento
* Ley del IGV y reglamento
* Resolución Nº 234-2006/SUNAT y modificatorias
PRINCIPALES OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DE CARÁCTER FORMAL
Determinación del sistema en el cual se llevarán los libros y/o registros contables, el cual deberá comunicarse a SUNAT
Verificación de los libros que el contribuyente se encuentra obligado a llevar.
Libros Principales.
Libros Auxiliares Obligatorios.
Legalización de los libros y/o registros vinculados a asuntos tributarios antes de su uso, en el caso de sistema computarizado implica la legalización de las hojas continuas en blanco.
Efectuar la anotación de las operaciones e impresión de los libros y registros vinculados a asuntos tributarios, dentro del plazo máximo de atraso, los cuales deben observar las formalidades exigidas.
Efectuar el empaste de las hojas sueltas
Forma de llevar los Libros y Registros
¿El sistema elegido es aplicable para todos los libros y registros?
Manual: Mediante Libros y Registros donde se realizan anotaciones manuales
Computarizado: Mediante un ordenador en hojas sueltas o continuas.
¿Cómo se determina el Sistema?
-Inventarios y balances
HOJAS SUELTAS O CONTINUAS
Los demás libros y registros
Pueden llevarse en
un sistema diferente
Comunicación de Cambio de Sistema
Comunicado dentro de los cinco (5) días hábiles siguientes al cambio
Modificación de Sistema en Libros Principales
No podrá variarse en el curso del ejercicio sino hasta el siguiente ejercicio.
Sistema de Libros y Registros Contables
RTF 1006-4-1999
“Que los Registros de Venta y Registros de Compras son Registros Auxiliares cuya información se encuentra recogida en los Libros Principales de Contabilidad, por lo que el hecho que el recurrente lleve dichos Registros en forma computarizada no significa que haya cambiado su sistema de contabilidad ya que sus demás libros los continúa llevando en forma manual.”
Comunicación del Sistema
RTF 9074-5-2001
“Se confirma la apelada que declaró improcedente la reclamación …por la infracción tipificada en el numeral 5 del artículo 173º del Código Tributario al haberse acreditado que la recurrente no cumplió con informar a la SUNAT acerca del cambio de su Sistema de Contabilidad”
SISTEMA DE CONTABILIDAD Comunicación Extemporánea Vs. Cambio de Sistema (Libros Principales)
COMUNICACIÓN EXTEMPORÁNEA
Supuesto Planteado: Hasta el ejercicio 2009 Sistema Manual
Supuesto Planteado: Desde Enero hasta Marzo 2009
Anota sus operaciones a
través del sistema Manual
¿A partir de Abril puede llevar en forma computarizada?
Legaliza hojas continuas para su uso a partir de Enero de 2010
No comunica a SUNAT dentro de los 5 primeros días hábiles del mes
Implica cambio de
No procede cambio en el ejercicio 2009
Procede cambio de sistema a partir de Enero de 2010
(Num. 5 Art. 173)
Se cambia en
el ejercicio 2010
Se comunica dentro de los 5 primeros días hábiles del mes de Enero 2010
Sanción Tabla I:
Gradualidad aplicable:
Subsanación Voluntaria
Rebaja (100%)
CONTABILIDAD COMPLETA Y SIMPLIFICADA
¿Qué libros integran la Contabilidad Completa?
Libros y Registros que debe llevar todo negocio
Artículo 33º Código de Comercio
Libros auxiliares obligatorios
Libros auxiliares voluntarios
“Los perceptores de rentas de tercera categoría cuyos ingresos brutos anuales no superen las 150 UIT deberán llevar como mínimo un Registro de Ventas, un Registro de Compras y Libro Diario de Formato Simplificado de acuerdo con las normas sobre la materia.
Los demás perceptores de rentas de tercera categoría están obligados a llevar Contabilidad Completa”.
ARTICULO 65º TUO LIR
Modificado por D. Leg. Nº 1086
Normas de la Materia:
Reglamento de la Ley del IGV: Artículo 10º
Artículo 12º vigente a partir del 01.01.2009
Artículo 13º, numeral 5-A vigente a partir del 01.01.2009.
INFORME Nº 229-2008-SUNAT/2B0000
“Las modificaciones efectuadas por el D. Leg. Nº 1086, con relación al RER y al artículo 65º del TUO de la LIR entraron en vigencia el 01.10.2008. Sin embargo, la obligación de llevar el Libro Diario de Formato Simplificado está supeditada a la entrada en vigencia del artículo 13º de la Resolución de Superintendencia Nº 234-2006/SUNAT.
Hasta el31.12.08no se detallaba
REGISTROS QUE LA
A partir del01.01.09se definen libros y registros que la conforman
Art. 12º Resolución Nº 234-2006/SUNAT
A partir del 01.01.2009
LIBROS PRINCIPALES Y
AUXILIARES OBLIGATORIOS
OTROS LIBROS Y REGISTROS
AUXILIARES EXIGIBLES
Y BALANCES
INCISOS E) Y F)
ARTÍCULO 34º LIR
Se encuentran exceptuados de su llevanza los deudores tributarios que lleven sus libros o registros utilizando hojas sueltas o continuas (Sistema computarizado), siempre quela información de éste libro se encuentre contenida en el Libro Mayor .
OBLIGACION DE LLEVAR REGISTROS DE
INVENTARIOS Y CONTABILIDAD DE COSTOS
Cuyos ingresos brutos anuales durante el ejercicio precedente hayan sido mayores a 1,500 UIT del ejercicio en curso
Deberán llevar un Sistema de Contabilidad de Costos, el cual incluye:
-Registro de Costos
-Registro de Inventario Permanente en Unidades Físicas
-Registro de Inventario Permanente Valorizado
Cuyos ingresos brutos anuales hayan sido mayores a 500 UIT y menores o iguales a 1,500 UIT del ejercicio en curso
Deberán llevar un Registro de Inventario Permanente en Unidades Físicas
Cuyos ingresos brutos anuales hayan sido inferiores a 500 UIT del ejercicio en curso
Deberán practicar Inventarios Físicos de las Existencias al final del ejercicio
Base Legal: Artículo 35º del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta
IB < 500 UIT
500 UIT < IB < 1,500 UIT
IB > 1,500
A) Realizar un Inventario físico de sus existencias al final de cada ejercicio.
B) Realizar un Inventario físico por lo menos en cada ejercicio
Obligatorio para todos los contribuyentes sea que tenga Ingresos Brutos Anuales menores o iguales a 500 UIT o superiores a dicho monto.
Debe ser refrendado por el contador o persona responsable de su ejecución y aprobados por el representante legal.
REGISTRO PERMANENTE EN UNIDADES
A partir del 01.01.2009, los contribuyentes obligados a llevar Kardex Valorizado, están exceptuados de llevar el Kardex en unidades.
Base Legal: Art.5º R.S. Nº 239-2008/SUNAT (31.12.2008)
ANEXO 1 de la Resolución Nº 234-2006/SUNAT
Legalización de los Libros y Registros
Notario o Juez de la Provincia en la cual se encuentra ubicado el domicilio fiscal
¿Quién legaliza?
Colocarán una Constancia en la primera hoja de los libros y registros con una información mínima. Además el notario sellará las hojas previamente foliadas.
* Número de legalización
* Apellidos y nombres, razón o denominación social del deudor
* Número de RUC
* Denominación del libro
* Número de folios
* Fecha y Lugar en que se otorga
* Sello y firma del Notario
Legalización del segundo y siguientes libros
Hojas sueltas o
Se presentará el último folio legalizadodel libro o registro anterior
Acreditar la conclusión del libro o registro anterior:
*Presentación del libro anterior concluido, o
*Fotocopia legalizada de: (i) folio dondeestá legalización , y (ii) último folio
HOJAS NO UTILIZADAS
Se permite su utilización para el registro de operaciones del ejercicio inmediato siguiente.
ANOTACIÓN DE OPERACIONES E IMPRESIÓN
REGLAS GENERALES SOBRE EL CONTENIDO
REQUISITOS GENERALES EN LA LLEVANZA DE LOS LIBROS Y REGISTROS VINCULADOS A ASUNTOS TRIBUTARIOS
Requisitos relacionados con otros aspectos formales del libro
Contener hojas y folios originales no admitiéndose la adhesión y pegado
Condiciones para la confiabilidad
Requisitos relacionados con la Información contenida en los libros
Empleo del Plan Contable General vigente en el país
Expresados en moneda nacional y en castellano.
Totalización de cada folio, columna o cuenta contable.
Ordenada cronológicamente y correlativamente.
Inclusión de todas las operaciones
Denominación del Libro o Registro
Periodo y/o Ejercicio al que corresponde
la información registrada
Número de RUC, Apellidos y nombres,
denominación y/o razón social del
Deudor Tributario.
No es necesario consignar en el Libro de
Contenido Obligatorio de Libros y Registros
Si se lleva Manual, estos datos bastarán incluirlos sólo en el primer folio
Si se llevasen en hojas sueltas o continúas esta información deberá estar en todas las hojas.
Deben ser folios originalesno admitiéndose la adhesión o pegado de hojas o folios.
Para ser confiables, además deben ser legibles, sin espacios, ni líneas en blanco, interpolaciones , enmendaduras o señales de haber sido alteradas.
Incluir registros o asientos de ajustes, reclasificación o rectificación que corresponda.
RTF 6896-4-2002
“… Así como algunas filas aparecen superpuestas a otras habiéndose adherido al libro fragmentos de hojas computarizadas, por lo que no cumplen con el artículo 43º (del Código de Comercio)…”
PLAN CONTABLE GENERAL VIGENTE
Requisitos obligatorios en los Libros y Registros
Si en el Ejercicio Anterior sus Ingresos Brutos no superan 100 UIT
EMPLEO DEL PCGR
Regulación vigente hasta el 31.12.2008
MÍNIMO 3 DIGITOS
Si en el Ejercicio Anterior los Ingresos Brutos superan 100 UIT
MÍNIMO 4 DIGITOS
Resolución CONASEV Nº 006-84-EFC/94.10 (03.03.84)
Salvo excepciones respecto de aquellos obligados por norma especial a emplear un Plan Contable, Manual de Contabilidad u otro similar distinto.
Plan Contable General
Regulación vigente a partir del 01.01.09
(Modificación efectuada por Res. 239-2008/SUNAT)
Se utilizará el vigente en el país, empleándose
cuentas contables desagregadas como mínimo
a nivel de los dígitos establecidos en dicho plan,
salvo que por normas tributarias se requiera
una desagregación mayor.
Plan Contable General Revisado (PCGR)
Plan Contable General Empresarial (PCGE)
Opción a partir del 01.01.2009
Obligatorio a partir del 01.01.2011
Plan Contable General Empresarial(PCGE)
EMPASTE DE LOS LIBROS Y REGISTROS
Principales formalidades a observar en Sistema Computarizado
Proyección del número de hojas por cada libro o registro, así como la elección el tipo de hojas a utilizar
Foliación de las hojas de cada Libro y/o registro en orden correlativo
(Importante Solicitud)
Impresión de las operaciones dentro del plazo de atraso
PROYECCIÓN DE HOJAS
El volumen de operaciones que realiza la empresa de acuerdo a su giro
Referencia del número de hojas utilizadas en el ejercicio anterior complementado con las expectativas del crecimiento de la empresa
Elección del papel adecuado para cada tipo de libro y/o registro, de acuerdo al número de columnas que estos contienen, según el tipo de impresora.
Fallas durante la impresión.
Errores del per-sonal encargado de la impresión.
Errores del sistema al momento de la impresión
Libro :Diario.
períodos: 2009 y 2010.
Sistema:Computarizado.
Hojas continuas:Legalizadas
en el ejercicio 2009.
Número de folios:Superior a
20 por el ejercicio 2009.
Libro Diario: plazo máximo de atraso, 3 meses siguientes de realizadas las operaciones en cada periodo (entiéndase mes).
Plazo máximo de atraso
Plazo máximo de Empaste
Operaciones Diciembre 2009
Operaciones Enero 2010
3 meses siguientes
CONSIDERACIONES ESPECIFICAS PARA EL EJERCICIO 2010
INFORMACIÓN MÍNIMA Y FORMATOS
ARTICULO 13 DE LA RESOLUCIÓN Nº 234-2006/SUNAT
o Continuas
No es obligatorio observar los formatos establecidos en la Resolución Nº 234-2006/SUNAT
Deberán observar los formatos establecidos en la Resolución Nº 234-2006/SUNAT
Si no se encuentran obligados a cierta información pueden optar por no incorporar la columna
Nº 017-2009/SUNAT (24.01.09)
Suspenden vigencia del artículo 13º
de la Resolución de Superintendencia
Nº 234-2006/SUNAT. (*)
Numeral 5-A
Numeral 13.4
(*) Mediante la Primera Disposición Complementaria de la Res. De Superintendencia Nº 286-2009/SUNAT (31.12.2009) modificatoria se prorroga la suspensión de la vigencia del referido art. 13º hasta el 30.06.2010.
Requisitos generales contemplados del artículo 1º a 11º y 14º y 15º
Vigente a partir
del 01.01.2007
Información mínima de los LRVAT
del 25.01.2009
al 30.06.2010
Formatos que los Integran
Situación a partir de la suspensión del artículo 13º
Inciso 5 – A
Libro Diario Formato Simplificado.
Rige desde el
Excepción en la llevanza del Registro de Inventario Permanente en Unidades Físicas a todos los contribuyentes que se encuentren obligados a llevar el Registro de Inventario Permanente Valorizado.
LLEVADO DE LIBROS Y REGISTROS
Articulo 13º Resolución
de Superintendencia Nº
234-2006/SUNAT
la opción genera
2011, la
llevar todos los
libros y/o
o registro del
01.07.2010 al
Formatos, estructura
e información de los
Resolución Nº 286-2009/
SUNAT (31.12.2009)
LLEVADO DE LIBROS Y REGISTROS A PARTIR DEL 01.07.2010
REGISTROS DE VENTAS Y COMPRAS
Los registros deberán contener la información mínima referida en el numeral 1 del artículo 10º del Reglamento de la Ley del IGV.
La información mínima debe anotarse en columnas separadas.
Reglamento del TUO de la Ley del IGV:Vigente
Resolución Nº 234-2006/SUNAT:A partir del 01.07.2010
Si no se encuentran obligados a cierta información mínima pueden optar por no incorporar la columna
ARTÍCULO 10º REGLAMENTO LIGV
INFORMACIÓN MÍNIMA PARA CADA REGISTRO
INFORMACIÓN ADICIONAL POR MODIFICACIÓN EN EL VALOR DE LAS OPERACIONES
Formatos e Información Mínima a partir del 01.07.10
Información Mínima y Formato
Fecha de emisión del CP
Tipo de CP
Nº de serie de CP o máquina registradora
Nº CP, en forma correlativa por serie o Nº máquina registradora
Nº RUC cliente
Valor exportación
Base Imponible operación gravada
Importe exonerado o inafecto
IGV e IPM
Otros tributos y cargos
Importe total CP
Rgto. IGV
mayor a S/. 700
(*) Personas naturales:Consignar los datos en el siguiente orden: apellido paterno, apellido materno y nombre completo
PLAZO DE ATRASO
Diez días hábiles desde el
primer día hábil del mes
siguiente a aquél en que
se EMITE el comprobante
Numeral 14 del Anexo 2 de la Resolución de Superintendencia Nº 234-2006/SUNAT
Análisis conceptual del requisito de anotación.Leyes Nºs 29214 y 29215(23.04.2009). Jurisprudencia de Observancia ObligatoriaRTF Nº 01580-5-2009 (03.03.2009)
FORMALIDADES DEL REGISTRO DE COMPRAS
El Registro de Compras debe estar legalizado antes de su uso y reunir los requisitos previstos en el reglamento(artículo 10º Rgto)
Base Legal: Primer párrafo literal c) art. 19º TUO.
OPORTUNIDAD PARA LA ANOTACIÓN
Los comprobantes de pago u otros documentos, deben ser anotados en el Registro de Compras, en cualquier momento por el sujeto del impuesto.
Base Legal: Primer párrafo literal c) artículo 19º, modificado por Ley N° 29214.
La anotación de operaciones en el Registro de Compras
“Los comprobantes de pago y documentos a que se refiere el inciso a) del artículo 19º del Texto Único Ordenado de la Ley del IGV, deberán haber sido anotados por el sujeto del Impuesto en su Registro de Compras en las hojas que correspondan al mes de su emisión o del pago del impuesto, según sea el caso o en el que corresponda a los 12 meses siguientes, debiéndose ejercer en el período a que corresponda la hoja en la que dicho comprobante o documento hubiese sido anotado. A lo señalado en el presente artículo no le es aplicable lo dispuesto en el segundo párrafo del inciso c) del artículo antes mencionado”.
Base Legal: Artículo 2° de la Ley N° 29215.
El incumplimiento o el cumplimiento parcial, tardío o defectuosode los deberes formales relacionados con el Registro de Compras, NO IMPLICARÁ LA PÉRDIDA DEL DERECHO AL CRÉDITO FISCAL, el cual se ejercerá en el período al que corresponda la adquisición, sin perjuicio de la configuración de las infracciones tributarias tipificadas en el Código Tributario que resulten aplicables.
Base Legal: Segundo párrafo literal c) artículo 19º modificado por
Ley Nº 29214
DEBERES FORMALES DEL REGISTRO DE COMPRAS
No implica la pérdida del
Crédito Fiscal del IGV
Se ejerce en el período al que
corresponde adquisición
Se configuran infracciones
tipificadas en el Código
¿En qué período se ejercerá el crédito fiscal?
Respecto del período en el que se ejercerá el crédito fiscal, considerando que corresponde efectuar una interpretación conjunta de las Leyes 29214 y 29215, el Tribunal concluye razonando como sigue:
“(…) el ejercicio del crédito fiscal y la anotación no son actos que puedan hacerse en forma separada,sino que por el contrario, las normas han previsto que el ejercicio del derecho al crédito fiscaldebe hacerse en el período al que corresponda la hoja en la que el comprobante de pago o documento hubiese
sido anotado(…)”
El ejercicio del crédito fiscal ¿es potestativo
u obligatorio?
“La norma no ha previsto el ejercicio del crédito fiscal en términos de potestad sino en términos de deber. En efecto, esta no prevé que dicho crédito pueda ejercerse en cualquier período a voluntad del administrado, sino que debe ser ejercido en el plazo que ella señale y debido a que el art. 2 de la Ley Nº 29215 establece que no resulta de aplicación lo dispuesto por el segundo párrafo del inciso c) del art. 19º de la Ley del IGV, de no ejercerse el crédito fiscal cuando la ley lo indique, se perderá el derecho a su ejercicio”
Conclusión en torno a la obligatoriedad de la anotación de las operaciones en determinado plazo, así como a la oportunidad para el ejercicio del derecho al crédito fiscal
El Tribunal Fiscal concluye como sigue:
“Se concluye de lo expuesto que el deber de anotar las operaciones en el registro de compras está sometido a los plazos previstos por el artículo 2º de la Ley Nº 29215 (mes de emisión del comprobante de pago o documento, mes de pago del impuesto, si fuera el caso, o dentro de los doce meses siguientes), y que el derecho al crédito fiscal debe ser ejercido en el período en el que se anotó dicho comprobante de pago o documento, de lo contrario, se perderá el citado derecho”
Diez días hábiles desde el primer día hábil del mes siguiente a aquél en que se RECEPCIONE el comprobante de pago.
Numeral 8 del Anexo 2 de la Resolución de Superintendencia Nº 234-2006/SUNAT
Fecha de vencimiento o fecha de pago
Nº de serie de CP
Nº CP, o N° de orden del formulario físico o formulario virtual donde conste el pago del impuesto.
Nº RUC proveedor
Nombre, razón social o denominación del proveedor.
Base Imponible de las adquisiciones gravadas que dan derecho a crédito fiscal y/o saldo a favor por exportación, destinadas exclusivamente a operaciones gravadas y/o de exportación
Base Imponible de las adquisiciones gravadas que dan derecho a crédito fiscal y/o saldo a favor por exportación, destinada a operaciones gravadas y/o de exportación y/o operaciones no gravadas.
Base Imponible de las adquisiciones gravadas que no dan derecho a crédito fiscal y/o saldo a favor por exportación, por no estar destinadas a operaciones gravadas y/o de exportación.
Valor de las adquisiciones no gravadas.
IGV – Adquisición registrada en literal h)
IGV – Adquisición registrada en literal i)
IGV – Adquisición registrada en literal j)
N° CP emitido por el sujeto no domiciliado
Exclusivamente operaciones
Gravadas y exportaciones
CONSIDERACIONES PARA EL REGISTRO
gravadas y no gravadas
conjuntamente (*).
Operaciones no gravadas
Se coloca en una columna de
Operaciones no gravadas.
En estos casos el IGV de estas
operaciones se anotará también
en columnas independientes.
(*) Se entiende que en este grupo se incluirá toda adquisición respecto de la cual no se pueda determinar su destino.
REGISTRO DE COMPRAS – INFORMACIÓN MÍNIMA, Detracciones
Número de constancia de depósito de detracción.
Fecha de emisión de la constancia de depósito de detracción.
Salvo cuando se lleva en forma
computarizado y existe sistema
de enlace que permite
Base Legal: Resoluciones de Superintendencia sobre Detracciones
Modificación del Valor de OperacionesInformación Adicional
Para determinar el valor mensual de las operaciones realizadas se deberá anotar en los Registros todas las operaciones que tengan como efecto anular, reducir o aumentar parcial o totalmente el valor de las operaciones.
Modificaciones deben estar sustentadas con Notas de Débito y Crédito, respecto de operaciones respaldadas con CPs.
Notas de Débito y Crédito deberán ser anotadas en Registros de Ventas o Compras, según corresponda.
Adicionalmente se debe referir:
Tipo, Serie y Nº CP, cuando corresponda a un solo CP
Base Legal: Numerales 2 y 4 del artículo 10º del Reglamento LIGV
Modificación del Valor de Operaciones
A partir del 01.07.10, se incluye como Información Mínima y se exige referenciar adicionalmente fecha de emisión del Comprobante de Pago.
Se regula en forma expresa que las notas de débito y crédito se anotarán en los Registros de Ventas y Compras, según corresponda, en las mismas columnas utilizadas para anotar los Comprobantes de Pago que modifican.
Base Legal: Literal y) Num. 8 y literal r) Num. 14 Art. 13º Res. SUNAT 234-2006/SUNAT.
OPERACIONES QUE NO OTORGAN DERECHO
A CREDITO FISCAL
Podrán registrar operaciones diarias enforma
REQUISITO:Sistema de Control Computarizado,
que mantenga información detallada ypermita
efectuar verificación individual.
Base Legal: Num. 3.4 del artículo 10º del RIGV
REQUISITOS: Deberá contener
Información mínimaexigida para Registro
de Ventas y Registro de Compras.
Base Legal: Num. 3.5 del artículo 10º
del RIGV
Registro de Ventassi existe obligación de identificar al cliente, se deberá además consignar:(i) Número de documento de identidad; (ii) Apellido paterno, apellido materno y nombre comercial.
LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO
Regulación antes de la modificatoria
Art. 13º Numeral 5: Libro Diario
Inciso 5.3:
“Tratándose de personas jurídicas que obtuvieran en el ejercicio anterior ingresos brutos menores a 100 UITs, éstas podrán optar por llevar el Libro Diario en formato simplificado (…)
En este caso se encontrarán exceptuados de llevar el Libro Diario, el Libro Mayor y el Libro Caja y Bancos”.
Regulación dispuesta por la Resolución de Superintendencia Nº 239-2008/SUNAT, vigente a partir del 01.01.2009
Se deroga inciso 5.3. del numeral 5 del artículo 13º de la Resolución de Superintendencia Nº 234-2006/SUNAT.
Se incorpora numeral 5º-A, para regular el Libro Diario de Formato Simplificado.
Se detalla como un Libro vinculado a asunto tributario
Se establece plazo máximo de atraso para Libro Diario de Formato Simplificado.
¿Qué implican los cambios producidos?
Regulación dispuesta por la Resolución de Superintendencia Nº 239-2008/SUNAT
Ya no es parte del Libro Diario sino califica como un Libro diferente.
Resulta obligatorio su llevado. No es opcional.
No sustituye a los libros principales tales como Mayor y Caja y Bancos.
Cuestiones por analizar
¿Constituye un Libro Principal o un Registro Auxiliar?
Los contribuyentes con ingresos brutos hasta 150 UIT, ¿pueden optar por llevar otros Libros y Registros?
¿Resulta obligatorio el Libro Diario de Formato Simplificado si se llevan los Libros Principales: Diario, Mayor y Caja y Bancos?.
Tres (3) meses desde el primer día hábil siguiente de realizadas las operaciones.
INFORMACIÓN MÍNIMA (INC. 5-A ART. Del ART. 13º)
Número correlativo o código único de la operación (NUEVA)
Fecha o período de la operación
Glosa o descripción de la operación
Antes de la modificatoria se indicaba: Descripción genérica de la operación mensual.
Cuentas de acuerdo al Plan Contable General Vigente
Se elimina Tabla 9 que contenía códigos contables
(v) Totales
FORMATO 5.2.: Libro Diario de Formato Simplificado
Sustituido en virtud a la Segunda Disposición Complementaria Final de la Resolución Nº 239-2008/SUNAT. El Anexo conteniendo el formato se publicó el 08.01.2009.
Se agregan las columnas siguientes:
- Número correlativo o código único de la operación
Saldos intermediarios de Gestión
Cuentas de Función del Gasto
Mediante la Tercera Disposición Complementaria Transitoria de la Res. de Superintendencia Nº 286-2009/SUNAT (31.12.2009), se incluye el numeral 5.1. al inciso 5-A del artículo 13º conteniendo la relación de los asientos contables que debe contener dicho libro:
Apertura del ejercicio gravable
Ajuste de meses anteriores de ser el caso
Ajustes de operaciones del mes
Cierre del ejercicio gravable.
INFRACCIONES Y REGIMEN DE GRADUALIDAD
NORMA PRIMARIA FORMAL
Tiene por contenido una
NORMA SECUNDARIA SANCIONADORA
Cuando se configure la infracción
ELEMENTOS DE LA INFRACCION
Verificación de una acción u omisión
Num.3, Art. 176º (incompleta)
Num. 1, Art. 176º (no presentar en los plazos)
Violación de normas tributarias formales
Lista señalada en el Artículo 172º CT
Tipicidad de la infracción y reserva de la Ley
Necesidad de la predeterminación legal de las infracciones y sanciones
Infracción continuada:
Continúa en el tiempo hasta
que se detecte y/o corrija
ART. 175º
Infracción unitaria y no
Plural: Independientemente
del número de libros que se
encuentren en infracción
Sanción: MULTA
Parámetro Ingreso Neto
Se considerará la información de la Declaración Jurada Anual correspondiente a los campos o casillas referidas a Ventas Netas y/o ingresos por servicios, entre otros ingresos gravables y no gravables del ejercicio anterior al de la comisión o detección de la infracción.
Sujetos acogidos al Régimen General
Se considerara el acumulado en los campos o casillas de ingresos netos de las declaraciones mensuales presentadas durante el ejercicio anterior al de la comisión o detección de la infracción.
Sujetos acogidos al Régimen Especial
Sanción y Gradualidad
Omitir llevar libros (Num. 1)
Sanción: 0.6% IN
Parámetros tope:
Mínimo: 10% UIT
Máximo: 25 UIT
Llevar sin cumplir u observar
las formas (Num. 2)
Sanción: 0.3 % IN
Máximo: 12 UIT
e Inducida
Llevar con atraso (Num. 5)
Programa de Apoyo para la Productividad -. cierre ejercicio 2010. programa de apoyo para la productividad 2010. eventos realizados taller el valor del trabajo y construyet. programa de apoyo para la productividad 2010. nivel ocupacional de los
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Artículo 33
 Artículo 10

Artículo 12

Artículo 13
 artículo 65
 artículo 13
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ARTÍCULO 34
 Artículo 35
 Resolución 
 artículo 43

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 RESOLUCIÓN 
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 artículo 13
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 artículo 1
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ARTÍCULO 10
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 artículo 19
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 Artículo 2
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 artículo 13
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 Artículo 172
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