Source: http://www.przepisy.gofin.pl/przepisy,4,42,42,3706,,20160615,1.html
Timestamp: 2019-04-20 20:12:27+00:00

Document:
Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 23.05.2016 r. zmieniające rozporządzenie w sprawie zakresu informacji wykazywanych w sprawozdaniach finansowych i skonsolidowanych sprawozdaniach finansowych, wymaganych w prospekcie emisyjnym dla emitentów z siedzibą na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, dla których właściwe są polskie zasady rachunkowości - przepisy.gofin.pl
Aktualnie jesteś: Ujednolicone przepisy prawne (strona główna) » » Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 23.05.2016 r. zmieniające ...
Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 23.05.2016 r. zmieniające rozporządzenie w sprawie zakresu informacji wykazywanych w sprawozdaniach finansowych i skonsolidowanych sprawozdaniach finansowych, wymaganych w prospekcie emisyjnym dla emitentów z siedzibą na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, dla których właściwe są polskie zasady rachunkowości
Tekst pierwotny - bieżący Dz. U. z 2016 r. poz. 857 z dnia 15.06.2016 r.
Na podstawie art. 55 pkt 3 ustawy z dnia 29 lipca 2005 r. o ofercie publicznej i warunkach wprowadzania instrumentów finansowych do zorganizowanego systemu obrotu oraz o spółkach publicznych (Dz. U. z 2013 r. poz. 1382, z 2015 r. poz. 978, 1260 i 1844 oraz z 2016 r. poz. 615) zarządza się, co następuje:
§ 1. W rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia 18 października 2005 r. w sprawie zakresu informacji wykazywanych w sprawozdaniach finansowych i skonsolidowanych sprawozdaniach finansowych, wymaganych w prospekcie emisyjnym dla emitentów z siedzibą na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, dla których właściwe są polskie zasady rachunkowości (Dz. U. z 2014 r. poz. 300) wprowadza się następujące zmiany:
"2b) rozporządzeniu w sprawie szczególnych zasad rachunkowości spółdzielczych kas oszczędnościowo-kredytowych - rozumie się przez to rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 25 czerwca 2014 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości spółdzielczych kas oszczędnościowo-kredytowych (Dz. U. poz. 880 oraz z 2015 r. poz. 1832);",
"6) podmiocie powiązanym - rozumie się przez to podmiot powiązany w rozumieniu międzynarodowych standardów rachunkowości przyjętych zgodnie z rozporządzeniem (WE) nr 1606/2002 Parlamentu Europejskiego i Rady z dnia 19 lipca 2002 r. w sprawie stosowania międzynarodowych standardów rachunkowości (Dz. Urz. WE L 243 z 11.09.2002, str. 1; Dz. Urz. UE Polskie wydanie specjalne, rozdz. 13, t. 29, str. 609, z późn. zm.), a w przypadku emitenta będącego funduszem - jednostkę powiązaną z towarzystwem funduszy inwestycyjnych zarządzającym emitentem;",
c) w pkt 18 kropkę zastępuje się średnikiem i dodaje się pkt 19 i 20 w brzmieniu:
"19) zaangażowaniu w kapitale - rozumie się przez to zaangażowanie w kapitale w rozumieniu ustawy o rachunkowości;
20) CCP - rozumie się przez to podmiot, o którym mowa w art. 2 pkt 1 rozporządzenia Parlamentu Europejskiego i Rady (UE) nr 648/2012 z dnia 4 lipca 2012 r. w sprawie instrumentów pochodnych będących przedmiotem obrotu poza rynkiem regulowanym, kontrahentów centralnych i repozytoriów transakcji (Dz. Urz. UE L 201 z 27.07.2012, str. 1, z późn. zm.).";
"2. W dodatkowych informacjach i objaśnieniach wykazuje się inne, niż określone w ust. 1, istotne dane i objaśnienia niezbędne do tego, aby sprawozdanie finansowe, skonsolidowane sprawozdanie finansowe i dane porównywalne odpowiadały warunkom określonym w art. 4 ust. 1, 1a i 4a ustawy o rachunkowości.";
"1) nazwę (firmę), siedzibę i adres, wskazanie właściwego sądu rejestrowego i numeru rejestru oraz podstawowy przedmiot działalności emitenta według Polskiej Klasyfikacji Działalności, zwanej dalej "PKD", a w przypadku gdy papiery wartościowe emitenta znajdują się w obrocie na rynku regulowanym - także wskazanie branży według klasyfikacji przyjętej przez dany rynek;",
"8) graficzne przedstawienie struktury organizacyjnej grupy jednostek podporządkowanych emitenta, a także jednostki dominującej, znaczącego inwestora i wspólnika jednostki współzależnej oraz informacje dotyczące rodzaju powiązań w grupie;
c) udziału jednostek wchodzących w skład grupy kapitałowej w kapitałach innych podmiotów wchodzących w skład grupy kapitałowej;",
"10a) wykaz jednostek innych niż jednostki podporządkowane, w których emitent lub jednostki podporządkowane posiadają zaangażowanie w kapitale, ze wskazaniem:
d) udziału posiadanego przez emitenta lub jednostki podporządkowane w kapitale podstawowym tych jednostek oraz udziału w całkowitej liczbie głosów;";
- w "Aktywa" po poz. XVI dodaje się poz. XVII i XVIII w brzmieniu:
"XVII. Należne wpłaty na kapitał zakładowy
- w "Pasywa":
-- uchyla się poz. XIII i XIV,
-- po poz. XIX dodaje się poz. XX w brzmieniu:
"XX. Odpisy z zysku netto w ciągu roku obrotowego (wielkość ujemna)",
b) w części "Rachunek zysków i strat":
- po poz. XIX dodaje się poz. XIX.a. wraz z objaśnieniami w brzmieniu:
"XIX.a. Udział w zyskach (stratach) jednostek podporządkowanych wycenianych metodą praw własności2)",
2) Pozycja wykazywana w sprawozdaniu finansowym w przypadku zastosowania metody praw własności do wyceny udziałów lub akcji w jednostkach podporządkowanych.
- uchyla się poz. XXIII wraz z objaśnieniami,
c) w części "Zestawienie zmian w kapitale własnym" w poz. I.a.:
- w poz. 9 dodaje się lit. c w brzmieniu:
"c) odpisy z zysku",
d) w części "Dodatkowe informacje i objaśnienia":
- wprowadzenie po tytule części otrzymuje brzmienie:
"Dodatkowe informacje i objaśnienia zawierają istotne dane i objaśnienia niezbędne do tego, aby sprawozdanie finansowe i skonsolidowane sprawozdanie finansowe oraz odpowiednio dane porównywalne odpowiadały warunkom określonym w art. 4 ust. 1, 1a i 4a ustawy o rachunkowości, we wskazanym poniżej zakresie",
- w części "A. Noty objaśniające":
-- w nocie 10 - do poz. VIII, IX i X aktywów w lit. m uchyla się tiret drugie,
-- po nocie 17 - do poz. XVI aktywów dodaje się notę 17a w brzmieniu:
"Nota 17a - do poz. XVIII aktywów
17a.1. Akcje własne
a) liczba akcji
b) wartość wg ceny nabycia
c) wartość bilansowa
d) cel nabycia
e) przeznaczenie
17a.2. Akcje emitenta będące własnością jednostek podporządkowanych
a) nazwa (firma) jednostki, siedziba
b) liczba akcji
c) wartość wg ceny nabycia
d) wartość bilansowa",
-- uchyla się notę 30 - do poz. XIV pasywów,
-- nota 36 - do pozabilansowych zobowiązań warunkowych otrzymuje brzmienie:
"Nota 36 - do pozabilansowych zobowiązań warunkowych
36.1. Zobowiązania warunkowe udzielone (z tytułu)
- jednostkom zależnym
- jednostkom współzależnym
- jednostkom stowarzyszonym
- jednostce dominującej
- wspólnikowi jednostki współzależnej
- znaczącemu inwestorowi
..., w tym na rzecz:
- jednostki dominującej
- wspólnika jednostki współzależnej
- znaczącego inwestora
Zobowiązania warunkowe udzielone, razem
36.2. Zobowiązania warunkowe otrzymane (z tytułu)
a) otrzymanych gwarancji i poręczeń w tym od:
..., w tym od:
- wspólników jednostki współzależnej
Zobowiązania warunkowe otrzymane, razem",
-- po nocie 48 - do poz. XIX.2 dodaje się notę 48a wraz z objaśnieniami w brzmieniu:
"Nota 48a - do poz. XIX.a.
Udział w zyskach (stratach) jednostek podporządkowanych wycenianych metodą praw własności, w tym:8a)
- odpis różnicy w wycenie aktywów netto",
8a) Pozycja wykazywana w sprawozdaniu finansowym w przypadku zastosowania metody praw własności do wyceny udziałów lub akcji w jednostkach podporządkowanych.
-- uchyla się notę 51 - do poz. XXIII wraz z objaśnieniami,
-- nota 16.1. otrzymuje brzmienie:
"16.1. Informacje o transakcjach zawartych przez emitenta na innych warunkach niż rynkowe z podmiotami powiązanymi, w tym z podmiotami powiązanymi kapitałowo lub organizacyjnie w rozumieniu ustawy - Prawo bankowe, dotyczących przeniesienia praw i zobowiązań, z uwzględnieniem zasad polityki kredytowej banku względem podmiotów powiązanych oraz procentowego udziału przypadającego na transakcje z tymi podmiotami",
-- w nocie 16.2. wprowadzenie do wyliczenia otrzymuje brzmienie:
"Dane liczbowe dotyczące jednostek podporządkowanych, o:",
-- w nocie 17 wprowadzenie do wyliczenia otrzymuje brzmienie:
"Informacje o wspólnych przedsięwzięciach, w tym:",
-- po nocie 26 dodaje się notę 26a w brzmieniu:
"26a. Informacje o wszelkich zobowiązaniach wynikających z emerytur i świadczeń o podobnym charakterze dla byłych osób zarządzających, nadzorujących albo byłych członków organów administrujących oraz o zobowiązaniach zaciągniętych w związku z tymi emeryturami, ze wskazaniem kwoty ogółem dla każdej kategorii organu",
-- nota 27 otrzymuje brzmienie:
"27. Informacje o wartości niespłaconych zaliczek, kredytów, pożyczek, gwarancji, poręczeń lub innych umów zobowiązujących do świadczeń na rzecz emitenta, jednostek od niego zależnych, współzależnych i z nim stowarzyszonych, udzielonych przez emitenta w przedsiębiorstwie emitenta oraz oddzielnie w przedsiębiorstwach jednostek od niego zależnych, współzależnych i z nim stowarzyszonych (dla każdej grupy osobno) osobom zarządzającym i nadzorującym oraz pracownikom emitenta, odrębnie dla osób zarządzających, nadzorujących i pracowników oraz oddzielnie współmałżonkom, krewnym i powinowatym do drugiego stopnia, przysposobionym lub przysposabiającym oraz innym osobom, z którymi są powiązane osobiście osoby zarządzające i nadzorujące, ze wskazaniem ich głównych warunków, wysokości oprocentowania oraz kwot spłaconych, odpisanych lub umorzonych",
-- noty 29-31 otrzymują brzmienie:
"29. Informacje o istotnych zdarzeniach, dotyczących lat ubiegłych, ujętych w sprawozdaniu finansowym za bieżący okres
30. Informacje o istotnych zdarzeniach, jakie nastąpiły po dniu bilansowym, a nieuwzględnionych w sprawozdaniu finansowym, oraz ich wpływie na sytuację majątkową, finansową oraz wynik finansowy
31. Informacje o istotnych zdarzeniach, dotyczących roku obrotowego mających wpływ na istotną zmianę struktury pozycji bilansowych oraz wyniku finansowego",
-- nota 39 otrzymuje brzmienie:
"39. Jeżeli emitent nie sporządza skonsolidowanego sprawozdania finansowego, w dodatkowej nocie objaśniającej do sprawozdania finansowego należy przedstawić podstawę prawną niesporządzania skonsolidowanego sprawozdania finansowego, wraz z danymi uzasadniającymi odstąpienie od konsolidacji lub wyceny metodą praw własności, nazwę i siedzibę jednostki sporządzającej skonsolidowane sprawozdanie finansowe na wyższym szczeblu grupy kapitałowej oraz miejsce jego publikacji, podstawowe wskaźniki ekonomiczno-finansowe, charakteryzujące działalność jednostek powiązanych, współzależnych i stowarzyszonych w danym i ubiegłym roku obrotowym, takie jak: wartość przychodów ze sprzedaży oraz przychodów finansowych, wynik finansowy netto oraz wartość kapitału własnego, z podziałem na grupy, wartość aktywów trwałych, przeciętne roczne zatrudnienie, rodzaj stosowanych standardów rachunkowości przez jednostki powiązane, współzależne i stowarzyszone oraz inne informacje, jeżeli są wymagane na podstawie odrębnych przepisów";
a) w części "Bilans/Skonsolidowany bilans":
- w "Aktywa":
-- w poz. III w poz. 2 tiret trzecie otrzymuje brzmienie:
"- lokaty w jednostkach zależnych nieobjętych konsolidacją i jednostkach współzależnych niewycenianych metodą proporcjonalną*)",
-- po poz. VII dodaje się poz. VIII i IX w brzmieniu:
"VIII. Należne wpłaty na kapitał zakładowy
IX. Akcje własne",
- w "Pasywa" w poz. I uchyla się poz. 2 i 3,
b) część "Pozycje pozabilansowe" otrzymuje brzmienie:
"POZYCJE POZABILANSOWE
1. Należności warunkowe, w tym:
1.1. Otrzymane gwarancje i poręczenia
1.2. Pozostałe
2. Zobowiązania warunkowe, w tym:
2.1. Udzielone poręczenia i gwarancje
2.2. Weksle akceptowane i indosowane
2.3. Aktywa z zobowiązaniem odsprzedaży
2.4. Inne zobowiązania zabezpieczone na aktywach lub na przychodach
3. Zabezpieczenia z tytułu reasekuracji ustanowione na rzecz zakładu ubezpieczeń
4. Zabezpieczenia z tytułu reasekuracji ustanowione przez zakład ubezpieczeń na rzecz cedentów
5. Obce składniki aktywów nieujęte w aktywach
6. Inne pozycje pozabilansowe (wg rodzaju):
Pozycje pozabilansowe, razem",
c) w części "Ogólny rachunek zysków i straty/Skonsolidowany ogólny rachunek zysków i strat":
- po poz. XIV dodaje się poz. XIV.a. wraz z objaśnieniami w brzmieniu:
"XIV.a. Udział w zyskach (stratach) jednostek podporządkowanych wycenianych metodą praw własności3)/Udział w zyskach (stratach) jednostek podporządkowanych wycenianych metodą praw własności*)",
3) Pozycja wykazywana w sprawozdaniu finansowym w przypadku zastosowania metody praw własności do wyceny udziałów lub akcji w jednostkach podporządkowanych.
- uchyla się poz. XVIII wraz z objaśnieniami,
d) w części "Zestawienie zmian w kapitale własnym/Zestawienie zmian w skonsolidowanym kapitale własnym":
- tytuł części otrzymuje brzmienie:
"Zestawienie zmian w kapitale własnym/Skonsolidowane zestawienie zmian w kapitale własnym",
- w poz. I.a. uchyla się poz. 2 i 3,
e) w części "Dodatkowe informacje i objaśnienia":
-- w nocie 4 - do poz. III. 2. aktywów7):
--- nota 4.1.2 otrzymuje brzmienie:
"4.1.2. Lokaty w jednostkach zależnych nieobjętych konsolidacją i współzależnych niewycenianych metodą proporcjonalną (wartość bilansowa)*
a) udziały lub akcje, w tym:
- w jednostkach zależnych
- w jednostkach współzależnych
b) pożyczki udzielone, w tym:
c) dłużne papiery wartościowe, w tym:
d) inne (wg rodzaju), w tym:
- pozostałe lokaty długoterminowe
Lokaty w jednostkach zależnych nieobjętych konsolidacją i współzależnych niewycenianych metodą proporcjonalną, razem",
--- w nocie 4.6 w lit. m uchyla się tiret drugie,
-- po nocie 14 - do poz. VII. aktywów dodaje się notę 14a w brzmieniu:
"Nota 14a - do poz. IX aktywów
14a.1. Akcje własne
a) liczba
b) wartość według ceny nabycia
14a.2. Akcje emitenta będące własnością jednostek podporządkowanych
b) liczba
c) wartość według ceny nabycia
-- uchyla się notę 17 - do poz. I.3. pasywów,
-- w nocie 29 - do poz. IX pasywów, w nocie 29.2.:
--- w lit. a tiret pierwsze i drugie otrzymują brzmienie:
"- wobec jednostek zależnych będących reasekuratorami
- wobec jednostek współzależnych będących reasekuratorami",
--- w lit. b tiret pierwsze i drugie otrzymują brzmienie:
-- uchyla się notę 38 do marginesu wypłacalności,
-- nota 48 - do poz. C. VIII. i nota 49 - do poz. C. IX. otrzymują brzmienie:
"Nota 48 - do poz. C.VIII
a) przychody finansowe
b) przychody z tytułu pełnienia czynności komisarza awaryjnego
c) przychody z tytułu działalności akwizycyjnej na rzecz dobrowolnych funduszy emerytalnych
d) przychody z tytułu wykonywania bezpośredniej likwidacji szkód
e) inne przychody operacyjne, w tym:
Nota 49 - do poz. C.IX
a) koszty finansowe
b) koszty związane z pełnieniem czynności komisarza awaryjnego
c) koszty związane z prowadzeniem działalności akwizycyjnej na rzecz dobrowolnych funduszy emerytalnych
d) koszty z tytułu wykonywania bezpośredniej likwidacji szkód
e) podatek, o którym mowa w ustawie z dnia 15 stycznia 2016 r. o podatku od niektórych instytucji finansowych (Dz. U. poz. 68)
f) inne koszty operacyjne, w tym:
Pozostałe koszty operacyjne, razem
W odniesieniu do odpisów aktualizujących wartość aktywów niefinansowych należy wskazać ich wysokość w podziale według tytułów oraz wyjaśnić przyczyny ich utworzenia",
-- po nocie 52 - do poz. C.XII. dodaje się notę 52a wraz z objaśnieniami w brzmieniu:
"Nota 52a - do poz. C.XIV.a.
Udział w zyskach (stratach) jednostek podporządkowanych wycenianych metodą praw własności, w tym21a):
21a) Pozycja wykazywana w sprawozdaniu finansowym w przypadku zastosowania metody praw własności do wyceny udziałów lub akcji w jednostkach podporządkowanych.
-- uchyla się notę 55 - do poz. C.XVffi. wraz z objaśnieniami,
-- pozycja "Sprawozdawczość według segmentów" otrzymuje brzmienie:
"Sprawozdawczość według segmentów
W skonsolidowanym sprawozdaniu finansowym należy podać informacje o segmentach zgodnie z wymogami MSR",
-- nota 2 otrzymuje brzmienie:
"2. Dane o pozycjach pozabilansowych, w szczególności zobowiązaniach warunkowych, w tym wynikających z umów subemisji, udzielonych przez emitenta gwarancjach i poręczeniach (także wekslowych), z wyodrębnieniem udzielonych na rzecz jednostek podporządkowanych, a w przypadku skonsolidowanego sprawozdania finansowego należy także dokonać podziału zobowiązań warunkowych z wyodrębnieniem tych udzielonych przez emitenta na rzecz jednostek podporządkowanych, nieobjętych konsolidacją, niewycenianych metodą proporcjonalną lub metodą praw własności oraz jednostek podporządkowanych objętych konsolidacją, wycenianych metodą proporcjonalną lub metodą praw własności",
-- nota 8.1 otrzymuje brzmienie:
"8.1. Informacje o transakcjach zawartych przez emitenta/jednostkę powiązaną z podmiotami powiązanymi na warunkach innych niż rynkowe, wraz z ich kwotami oraz informacjami określającymi charakter związku z podmiotami powiązanymi oraz innymi informacjami dotyczącymi transakcji niezbędnymi dla zrozumienia ich wpływu na sytuację majątkową, finansową i wynik finansowy jednostki",
-- w nocie 8.3 wprowadzenie do wyliczenia otrzymuje brzmienie:
"Dane liczbowe, dotyczące jednostek podporządkowanych, o:",
-- w nocie 9 wprowadzenie do wyliczenia otrzymuje brzmienie:
-- w nocie 11 uchyla się zdanie drugie,
-- po nocie 11 dodaje się notę 11a w brzmieniu:
"11a. Informacje o wszelkich zobowiązaniach wynikających z emerytur i świadczeń o podobnym charakterze dla byłych osób zarządzających, nadzorujących albo byłych członków organów administrujących oraz o zobowiązaniach zaciągniętych w związku z tymi emeryturami, ze wskazaniem kwoty ogółem dla każdej kategorii organu",
-- nota 12 otrzymuje brzmienie:
"12. W sprawozdaniu finansowym oraz skonsolidowanym sprawozdaniu finansowym informacje o wartości niespłaconych zaliczek, kredytów, pożyczek, gwarancji, poręczeń lub innych umów zobowiązujących do świadczeń na rzecz emitenta, jednostek od niego zależnych, współzależnych i z nim stowarzyszonych, udzielonych, przez emitenta w przedsiębiorstwie emitenta oraz oddzielnie w przedsiębiorstwach jednostek od niego zależnych, współzależnych i z nim stowarzyszonych (dla każdej grupy osobno), osobom zarządzającym i nadzorującym, odrębnie dla osób zarządzających i nadzorujących oraz oddzielnie ich współmałżonkom, krewnym i powinowatym do drugiego stopnia, przysposobionym lub przysposabiającym oraz innym osobom, z którymi są one powiązane osobiście, ze wskazaniem ich głównych warunków, wysokości oprocentowania oraz kwot spłaconych, odpisanych lub umorzonych",
-- noty 13 i 14 otrzymują brzmienie:
"13. Informacje o istotnych zdarzeniach, dotyczących lat ubiegłych, ujętych w sprawozdaniu finansowym/skonsolidowanym sprawozdaniu finansowym za bieżący okres
14. Informacje o istotnych zdarzeniach, jakie nastąpiły po dniu bilansowym, a nieuwzględnionych w sprawozdaniu finansowym/skonsolidowanym sprawozdaniu finansowym oraz ich wpływie na sytuację majątkową, finansową oraz wynik finansowy",
-- noty 24 i 25 otrzymują brzmienie:
"24. Jeżeli emitent nie sporządza skonsolidowanego sprawozdania finansowego, w dodatkowej nocie objaśniającej do sprawozdania finansowego należy przedstawić podstawę prawną niesporządzania skonsolidowanego sprawozdania finansowego wraz z danymi uzasadniającymi odstąpienie od konsolidacji, wyceny metodą praw własności lub metodą proporcjonalną, nazwę i siedzibę jednostki sporządzającej skonsolidowane sprawozdanie finansowe na wyższym szczeblu grupy kapitałowej oraz miejsce jego publikacji, podstawowe wskaźniki ekonomiczno-finansowe, charakteryzujące działalność jednostek powiązanych, współzależnych i stowarzyszonych w danym i ubiegłym roku obrotowym, takie jak: wartość przychodów ze sprzedaży oraz przychodów finansowych, wynik finansowy netto oraz wartość kapitału własnego, z podziałem na grupy, wartość aktywów trwałych, przeciętne roczne zatrudnienie, rodzaj stosowanych standardów rachunkowości przez jednostki powiązane, współzależne i stowarzyszone oraz inne informacje, jeżeli są wymagane na podstawie odrębnych przepisów
25. Jeżeli emitent sporządzający skonsolidowane sprawozdanie finansowe, wyłącza na podstawie odrębnych przepisów jednostkę podporządkowaną z obowiązku objęcia konsolidacją, wyceną metodą praw własności lub metodą proporcjonalną, w dodatkowej nocie objaśniającej do skonsolidowanego sprawozdania finansowego należy przedstawić podstawę prawną wraz z danymi uzasadniającymi wyłączenia, podstawowe wskaźniki ekonomiczno-finansowe, charakteryzujące działalność jednostek powiązanych, współzależnych i stowarzyszonych w danym i ubiegłym roku obrotowym, takie jak: wartość przychodów ze sprzedaży oraz przychodów finansowych, wynik finansowy netto oraz wartość kapitału własnego, z podziałem na grupy, wartość aktywów trwałych, przeciętne roczne zatrudnienie, rodzaj stosowanych standardów rachunkowości przez jednostki powiązane, współzależne i stowarzyszone oraz inne informacje, jeżeli są wymagane na podstawie odrębnych przepisów",
- uchyla się część "C. Dodatkowe informacje i objaśnienia w skonsolidowanym sprawozdaniu finansowym holdingu finansowego";
7) uchyla się załącznik nr 4 do rozporządzenia;
8) w załączniku nr 5 do rozporządzenia:
-- po poz. IV dodaje się poz. IV.a. w brzmieniu:
"IV.a. Udzielone pożyczki krótkoterminowe",
-- poz. VI wraz z objaśnieniami otrzymuje brzmienie:
"VI. Instrumenty finansowe dostępne do sprzedaży
1. W jednostkach powiązanych, w tym:
- udziały lub akcje w jednostkach zależnych wyceniane metodą praw własności1/udziały lub akcje w jednostkach podporządkowanych wyceniane metodą praw własności*
- udziały lub akcje w jednostkach zależnych nieobjętych konsolidacją*)
2. W pozostałych jednostkach, w tym:
- udziały lub akcje w jednostkach współzależnych i stowarzyszonych wyceniane metodą praw własności1 /udziały lub akcje w jednostkach współzależnych i stowarzyszonych wyceniane metodą praw własności*)",
1) Pozycja wykazywana w sprawozdaniu finansowym w przypadku zastosowania metody praw własności do wyceny udziałów lub akcji w jednostkach podporządkowanych.
-- po poz. XII dodaje się poz. XIII i XIV w brzmieniu:
"XIII. Należne wpłaty na kapitał zakładowy
XIV. Akcje własne",
- w "Pasywa" w poz. VII uchyla się poz. 2 i 3,
b) w części "Pozycje pozabilansowe":
- w poz. I dodaje się poz. 3 i 4 w brzmieniu:
"3. Przyznane i niewykorzystane limity z tytułu transakcji z odroczonym terminem płatności
4. Pozostałe",
- dodaje się poz. IV w brzmieniu:
"IV. Inne pozycje pozabilansowe",
c) w części "Rachunek zysków i strat/Skonsolidowany rachunek zysków i strat":
- poz. I-III otrzymują brzmienie:
"I. Przychody z podstawowej działalności, w tym:
III. Zysk (strata) na działalności podstawowej (I-II)",
- uchyla się poz. XV,
- poz. XVI otrzymuje brzmienie:
"XVI. Zysk (strata) z działalności operacyjnej (III+VI+IX+XII+XIII-XIV)",
- uchyla się poz. XIX, XX i XXI,
- po poz. XXIII dodaje się poz. XXIII.a. wraz z objaśnieniami w brzmieniu:
"XXIII.a. Udział w zyskach (stratach) jednostek podporządkowanych wycenianych metodą praw własności3)/ Udział w zyskach (stratach) jednostek podporządkowanych wycenianych metodą praw własności*)
1. Udział w zyskach/Udział w zyskach
2. Udział w stratach/Udział w stratach",
- poz. XXIV otrzymuje brzmienie:
"XXIV. Zysk (strata) brutto (XVI+XVII-XVIII-XXII+XXIII+/-XXIII.a.)",
- uchyla się poz. XXVII wraz z objaśnieniami,
- poz. XXIX otrzymuje brzmienie:
"XXIX. Zysk (strata) netto (XXIV-XXV-XXVI+/-XXVIII)",
e) w części "Rachunek przepływów pieniężnych/Skonsolidowany rachunek przepływów pieniężnych" w poz. B:
- w poz. I:
-- poz. 3 wraz z objaśnieniami otrzymuje brzmienie:
"3. Z instrumentów finansowych utrzymywanych do upływu terminu zapadalności i dostępnych do sprzedaży, w tym7):
a) w jednostce dominującej
b) w znaczącym inwestorze
c) we wspólniku jednostki współzależnej
d) w jednostkach podporządkowanych
e) w pozostałych jednostkach",
7) Pozycja wykazywana wyłącznie w sprawozdaniu finansowym.
-- po poz. 3 dodaje się poz. 3a w brzmieniu:
"3a. Z instrumentów finansowych utrzymywanych do upływu terminu zapadalności i dostępnych do sprzedaży*)
a) w jednostkach podporządkowanych wycenianych metodą praw własności
- zbycie instrumentów finansowych
- inne wpływy z instrumentów finansowych",
- w poz. II.:
"3. Na instrumenty finansowe utrzymywane do upływu terminu zapadalności i dostępne do sprzedaży, w tym8):
8) Pozycja wykazywana wyłącznie w sprawozdaniu finansowym.
"3a. Na instrumenty finansowe utrzymywane do upływu terminu zapadalności i dostępne do sprzedaży, w tym*):
- nabycie instrumentów finansowych
- udzielone pożyczki długoterminowe",
f) w części "Dodatkowe informacje i objaśnienia":
-- w nocie 2 - do poz. II i VII aktywów:
--- nota 2.1 otrzymuje brzmienie:
"2.1. Należności krótkoterminowe
a) od klientów, w tym z tytułu:
- odroczonego terminu zapłaty
- należności przeterminowanych i roszczeń spornych, nieobjętych odpisami aktualizującymi należności
b) od jednostek powiązanych:
c) od jednostek stowarzyszonych
d) od jednostek współzależnych
e) od wspólnika jednostki współzależnej
f) od znaczącego inwestora
g) od banków prowadzących działalność maklerską, innych domów maklerskich i towarowych domów maklerskich
- z tytułu zawartych transakcji
h) od podmiotów prowadzących rynki regulowane i giełdy towarowe
i) od Krajowego Depozytu Papierów Wartościowych i izb rozrachunkowych oraz izb rozliczeniowych
- z funduszu rozliczeniowego
- należności z funduszu rekompensat
j) od CCP
k) od towarzystw funduszy inwestycyjnych i emerytalnych oraz funduszy inwestycyjnych i emerytalnych
l) od emitentów papierów wartościowych lub wprowadzających
m) od izby gospodarczej
n) z tytułu podatków, dotacji i ubezpieczeń społecznych
o) dochodzone na drodze sądowej, nieobjęte odpisami aktualizującymi należności
p) wynikające z zawartych ramowych umów pożyczki i sprzedaży krótkiej z tytułu pożyczonych papierów wartościowych
q) pozostałe
Należności krótkoterminowe, netto
r) odpisy aktualizujące należności krótkoterminowe (wielkość dodatnia)
Należności krótkoterminowe, brutto",
--- w nocie 2.3:
---- uchyla się lit. d,
---- lit. e otrzymuje brzmienie:
"e) należności z tytułu pożyczek automatycznych realizowanych za pośrednictwem Krajowego Depozytu Papierów Wartościowych lub CCP",
-- po nocie 4 - do poz. IV aktywów dodaje się notę 4a wraz z objaśnieniami w brzmieniu:
"Nota 4a - do poz. IV.a.8a)
4a.1. Udzielone pożyczki krótkoterminowe
a) jednostce dominującej
b) znaczącemu inwestorowi
c) wspólnikowi jednostki współzależnej
d) jednostkom zależnym
e) jednostkom współzależnym
f) jednostkom stowarzyszonym
g) pozostałe
4a.2. Udzielone pożyczki krótkoterminowe*)
a) jednostkom zależnym niekonsolidowanym i jednostkom współzależnym niewycenianym metodą proporcjonalną
b) jednostkom zależnym, współzależnym i stowarzyszonym wycenianym metodą praw własności
c) pozostałym jednostkom
4a.3. Udzielone pożyczki krótkoterminowe (struktura walutowa)
Udzielone pożyczki krótkoterminowe, razem",
8a) Pozycja wykazywana wyłącznie w sprawozdaniu finansowym.
*) Pozycja wykazywana wyłącznie w skonsolidowanym sprawozdaniu finansowym.
-- w nocie 5 - do poz. V aktywów nota 5.2 otrzymuje brzmienie:
"5.2. Instrumenty finansowe utrzymywane do upływu terminu zapadalności jednostek zależnych niekonsolidowanych i niebędących spółkami handlowymi jednostek współzależnych niewycenionych metodą proporcjonalną*)
a) dłużne papiery wartościowe
- pozostałe papiery wartościowe
- towary giełdowe
Instrumenty finansowe utrzymywane do upływu terminu zapadalności jednostek zależnych niekonsolidowanych i niebędących spółkami handlowymi jednostek współzależnych niewycenionych metodą proporcjonalną, razem",
-- w nocie 6 - do poz. VI aktywów:
--- nota 6.2 otrzymuje brzmienie:
"6.2. Instrumenty finansowe dostępne do sprzedaży jednostek zależnych niekonsolidowanych i niebędących spółkami handlowymi jednostek współzależnych niewycenionych metodą proporcjonalną*)
a) akcje i udziały
b) dłużne papiery wartościowe
c) jednostki uczestnictwa funduszy inwestycyjnych
d) certyfikaty inwestycyjne
Instrumenty finansowe dostępne do sprzedaży jednostek zależnych niekonsolidowanych i niebędących spółkami handlowymi jednostek współzależnych niewycenionych metodą proporcjonalną, razem",
--- w nocie 6.15:
"e) zastosowana metoda konsolidacji/wycena metodą proporcjonalną lub metodą praw własności, bądź wskazanie, że jednostka nie podlega konsolidacji/wycenie metodą proporcjonalną lub metodą praw własności",
---- w lit. m uchyla się tiret drugie,
-- w nocie 8 - do poz. VIII aktywów nota 8.2 otrzymuje brzmienie:
"8.2. Udzielone pożyczki długoterminowe*)
a) jednostkom zależnym niekonsolidowanym i niebędącym spółkami handlowymi jednostkom współzależnym niewycenianym metodą proporcjonalną
Udzielone pożyczki długoterminowe, razem",
-- po nocie 12 - do poz. XII aktywów dodaje się notę 12a w brzmieniu:
"Nota 12a - do poz. XIV aktywów
12a.1. Akcje własne
12a.2. Akcje emitenta będące własnością jednostek podporządkowanych
-- w nocie 14 - do poz. I pasywów:
--- nota 14.1 otrzymuje brzmienie:
"14.1. Zobowiązania krótkoterminowe
1. Wobec klientów
2. Wobec jednostek powiązanych:
b) wobec jednostki dominującej
3. Wobec jednostek współzależnych
4. Wobec jednostek stowarzyszonych
5. Wobec wspólnika jednostki współzależnej
6. Wobec znaczącego inwestora
7. Wobec banków prowadzących działalność maklerską, innych domów maklerskich i towarowych domów maklerskich
a) z tytułu zawartych transakcji
8. Wobec podmiotów prowadzących rynki regulowane i giełdy towarowe
9. Wobec Krajowego Depozytu Papierów Wartościowych i izb rozrachunkowych oraz izb rozliczeniowych
a) z tytułu dopłat do funduszu rozliczeniowego
10. Wobec CCP
11. Wobec izby gospodarczej
12. Wobec emitentów papierów wartościowych lub wprowadzających
13. Kredyty i pożyczki
b) od jednostek współzależnych
d) od wspólnika jednostki współzależnej
e) od znaczącego inwestora
f) pozostałe
14. Dłużne papiery wartościowe
15. Ujemna wycena z tytułu instrumentów finansowych przeznaczonych do obrotu
16. Wekslowe
17. Z tytułu podatków, ceł, ubezpieczeń społecznych
18. Z tytułu wynagrodzeń
19. Wobec towarzystw funduszy inwestycyjnych i emerytalnych oraz funduszy inwestycyjnych i emerytalnych
20. Wynikające z zawartych ramowych umów pożyczki i sprzedaży krótkiej z tytułu pożyczonych papierów wartościowych
21. Fundusze specjalne
22. Pozostałe
Zobowiązania krótkoterminowe, razem",
--- w nocie 14.3:
"e) zobowiązania z tytułu pożyczek automatycznych realizowanych za pośrednictwem Krajowego Depozytu Papierów Wartościowych lub CCP",
-- w nocie 15 - do poz. II pasywów, nota 15.1 otrzymuje brzmienie:
"15.1. Zobowiązania długoterminowe
3. Dłużne papiery wartościowe
4. Z tytułu innych instrumentów finansowych
5. Z tytułu umów leasingu finansowego
a) wobec jednostek powiązanych
- wobec jednostek zależnych
- wobec jednostki dominującej
d) wobec wspólnika jednostki dominującej
e) wobec znaczącego inwestora
Zobowiązania długoterminowe, razem",
-- uchyla się notę 21 - do poz. VII.3 pasywów,
-- nota 28 - do zobowiązań warunkowych otrzymuje brzmienie:
"Nota 28 - do zobowiązań warunkowych
28.1. Zobowiązania warunkowe udzielone (z tytułu)
b) pozostałe (z tytułu), w tym:
- wobec jednostek współzależnych
- wobec jednostek stowarzyszonych
- wobec wspólnika jednostki współzależnej
- wobec znaczącego inwestora
28.2. Zobowiązania warunkowe otrzymane (z tytułu)
a) otrzymanych gwarancji i poręczeń w tym:
"Nota 29 - do poz. I.1
Przychody z działalności maklerskiej (z tytułu):
a) przyjmowania i przekazywania zleceń nabycia lub zbycia instrumentów finansowych
b) wykonywania zleceń nabycia lub zbycia instrumentów finansowych, na rachunek dającego zlecenie
c) zarządzania portfelami, w skład których wchodzi jeden lub większa liczba instrumentów finansowych
d) doradztwa inwestycyjnego
e) oferowania instrumentów finansowych
f) świadczenia usług w wykonywaniu zawartych umów o subemisje inwestycyjne i usługowe lub zawierania i wykonywania innych umów o podobnym charakterze, jeżeli ich przedmiotem są instrumenty finansowe
g) prowadzenia rachunków pieniężnych, przechowywania lub rejestrowania instrumentów finansowych w tym prowadzenia rachunków, o których mowa w art. 69 ust. 4 pkt 1 ustawy z dnia 29 lipca 2005 r. o obrocie instrumentami finansowymi (Dz. U. z 2014 r. poz. 94, z późn. zm.)
Przychody z działalności maklerskiej, razem
Nota 30 - do poz. I.1 i I.2
Należy przedstawić strukturę rzeczową i terytorialną przychodów z działalności podstawowej, w tym kwoty przychodów z tytułu przyjmowania i przekazywania zleceń nabycia lub zbycia jednostek uczestnictwa funduszy inwestycyjnych lub tytułów uczestnictwa w instytucjach wspólnego inwestowania
Nota 31 - do poz. II
a) opłaty na rzecz rynków regulowanych, giełd towarowych, Krajowego Depozytu Papierów Wartościowych i izb rozrachunkowych oraz izb rozliczeniowych
b) opłaty na rzecz CCP
c) opłaty na rzecz izby gospodarczej
d) wynagrodzenia
e) ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia
f) świadczenia na rzecz pracowników
g) zużycie materiałów i energii
h) usługi obce
i) koszty utrzymania i wynajmu nieruchomości
j) pozostałe koszty rzeczowe
k) amortyzacja
l) podatki i inne opłaty o charakterze publicznoprawnym
m) prowizje i inne opłaty
n) pozostałe
Koszty działalności podstawowej, razem",
-- noty 39 - do poz. XIII i 40 - do poz. XIV otrzymują brzmienie:
"Nota 39 - do poz. XIII
a) nadwyżka ze sprzedaży rzeczowych składników aktywów trwałych i wartości niematerialnych i prawnych
b) rozwiązanie rezerw
c) zmniejszenie odpisów aktualizujących należności
d) dotacje
e) pozostałe, w tym:
Nota 40 - do poz. XIV
a) strata ze sprzedaży rzeczowych składników aktywów trwałych i wartości niematerialnych i prawnych
b) utworzenie rezerw
c) odpisy aktualizujące należności
d) odpisy aktualizujące wartość rzeczowych składników aktywów trwałych i wartości niematerialnych i prawnych
W odniesieniu do odpisów aktualizujących wartość aktywów niefinansowych należy wskazać ich wysokość w podziale wg tytułów oraz wyjaśnić przyczyny ich utworzenia",
-- uchyla się notę 41 - do poz. XV,
-- w nocie 42 - do poz. XVII w nocie 42.1 poz. 1 i 2 otrzymują brzmienie:
"1. Odsetki od udzielonych pożyczek
f) pozostałe",
-- w nocie 43 - do poz. XVIII poz. 1 otrzymuje brzmienie:
"1. Odsetki od kredytów i pożyczek, w tym:
a) dla jednostek powiązanych
b) dla jednostek współzależnych
c) dla jednostek stowarzyszonych
d) dla wspólnika jednostki współzależnej
e) dla znaczącego inwestora
-- po nocie 43 - do poz. XVIII dodaje się notę 43a wraz z objaśnieniami w brzmieniu:
"Nota 43a - do poz. XXIII.a.
Udział w zyskach (stratach) jednostek podporządkowanych wycenianych metodą praw własności,
w tym:26)
26) Pozycja wykazywana w sprawozdaniu finansowym w przypadku zastosowania metody praw własności do wyceny udziałów lub akcji w jednostkach podporządkowanych.
-- uchyla się noty 44 - do poz. XX i 45 - do poz. XXI,
-- nota 46 - do poz. XXV wraz z objaśnieniami otrzymuje brzmienie:
"Nota 46 - do poz. XXV
46.1. Podatek dochodowy bieżący
1. Zysk (strata) brutto (skonsolidowany*))
2. Korekty konsolidacyjne*)
3. Różnice pomiędzy zyskiem (stratą) brutto a podstawą opodatkowania podatkiem dochodowym, wg tytułów
5. Podatek dochodowy według stawki... %
a) wykazany w rachunku zysków i strat
b) dotyczący pozycji, które zmniejszyły lub zwiększyły kapitał własny
c) dotyczący pozycji, które zmniejszyły lub zwiększyły wartość firmy lub ujemną wartość firmy
46.2. Podatek dochodowy odroczony, wykazany w rachunku zysków i strat:
a) zmniejszenie (zwiększenie) z tytułu powstania i odwrócenia się różnic przejściowych
b) zmniejszenie (zwiększenie) z tytułu zmiany stawek podatkowych
c) zmniejszenie (zwiększenie) z tytułu z poprzednio nieujętej straty podatkowej, ulgi podatkowej lub różnicy przejściowej poprzedniego okresu
d) zmniejszenie (zwiększenie) z tytułu odpisania aktywów z tytułu odroczonego podatku dochodowego lub braku możliwości wykorzystania rezerwy na odroczony podatek dochodowy
e) inne składniki podatku odroczonego (wg tytułów)
Dodatkowo należy ujawnić łączną kwotę podatku odroczonego:
- ujętego w wartości firmy lub ujemnej wartości firmy27)
27) Dotyczy jednostkowych sprawozdań finansowych w przypadku połączenia.
Odnośnie do podatku dochodowego wykazanego w rachunku zysków i strat należy ujawnić podatek dochodowy dotyczący:
W odniesieniu do skonsolidowanego rachunku zysków i strat należy podać informacje o podatku dochodowym w przekroju jednostek objętych konsolidacją, z uwzględnieniem różnic pomiędzy podatkiem naliczonym do skonsolidowanego rachunku zysków i strat w danym okresie a tymi, które naliczono w okresach poprzednich, oraz o wysokości podatku naliczonego w tych okresach, pod warunkiem że różnica ta jest znacząca z punktu widzenia przyszłego opodatkowania",
-- uchyla się notę 48 - do poz. XXVII wraz z objaśnieniami,
"2. Dane o pozycjach pozabilansowych, w szczególności zobowiązaniach warunkowych, w tym również wynikających z umów subemisji, udzielonych przez emitenta gwarancjach i poręczeniach (także wekslowych), z wyodrębnieniem udzielonych na rzecz jednostek podporządkowanych, a w przypadku skonsolidowanego sprawozdania finansowego należy także dokonać podziału zobowiązań warunkowych z wyodrębnieniem tych udzielonych przez emitenta na rzecz jednostek podporządkowanych, nieobjętych konsolidacją, niewycenianych metodą praw własności lub metodą proporcjonalną oraz jednostek podporządkowanych objętych konsolidacją, wycenianych metodą praw własności lub metodą proporcjonalną",
-- po nocie 8 dodaje się notę 8a w brzmieniu:
"8a. Informacje o przychodach i kosztach o nadzwyczajnej wartości lub które wystąpiły incydentalnie, w tym ich kwotę i charakter",
-- nota 9.1 otrzymuje brzmienie:
"9.1. Informacje o transakcjach zawartych przez emitenta/jednostkę powiązaną z podmiotami powiązanymi na warunkach innych niż rynkowe, wraz z ich kwotami oraz informacjami określającymi charakter związku z podmiotami powiązanymi oraz innymi informacjami dotyczącymi transakcji niezbędnymi dla zrozumienia ich wpływu na sytuację majątkową, finansową i wynik finansowy jednostki tych transakcji",
-- w nocie 9.2 wprowadzenie do wyliczenia otrzymuje brzmienie:
-- w nocie 10 wprowadzenie do wyliczenia otrzymuje brzmienie:
-- w nocie 12 uchyla się zdanie drugie,
-- po nocie 12 dodaje się notę 12a w brzmieniu:
"12a. Informacje o wszelkich zobowiązaniach wynikających z emerytur i świadczeń o podobnym charakterze dla byłych osób zarządzających, nadzorujących albo byłych członków organów administrujących oraz o zobowiązaniach zaciągniętych w związku z tymi emeryturami, ze wskazaniem kwoty ogółem dla każdej kategorii organu",
-- nota 13 otrzymuje brzmienie:
"13. W sprawozdaniu finansowym oraz skonsolidowanym sprawozdaniu finansowym - informacje o wartości niespłaconych zaliczek, kredytów, pożyczek, gwarancji, poręczeń lub innych umów zobowiązujących do świadczeń na rzecz emitenta, jednostek od niego zależnych, współzależnych i z nim stowarzyszonych, udzielonych przez emitenta w przedsiębiorstwie emitenta oraz oddzielnie w przedsiębiorstwach jednostek od niego zależnych, współzależnych i z nim stowarzyszonych (dla każdej grupy osobno) osobom zarządzającym i nadzorującym, odrębnie dla osób zarządzających i nadzorujących oraz oddzielnie ich współmałżonkom, krewnym i powinowatym do drugiego stopnia, przysposobionym lub przysposabiającym oraz innym osobom, z którymi są one powiązane osobiście, ze wskazaniem ich głównych warunków, wysokości oprocentowania oraz kwot spłaconych, odpisanych lub umorzonych",
-- noty 14 i 15 otrzymują brzmienie:
"14. Informacje o istotnych zdarzeniach dotyczących lat ubiegłych, ujętych w sprawozdaniu finansowym/skonsolidowanym sprawozdaniu finansowym za bieżący okres
15. Informacje o istotnych zdarzeniach, jakie nastąpiły po dniu bilansowym, a nieuwzględnionych w sprawozdaniu finansowym/skonsolidowanym sprawozdaniu finansowym oraz ich wpływie na sytuację majątkową, finansową oraz wynik finansowy",
-- po nocie 20 dodaje się notę 20a w brzmieniu:
"20a. Definicje, opis celu i zasad zarządzania poszczególnymi rodzajami ryzyka, na które narażony jest dom maklerski",
-- noty 24-27 otrzymują brzmienie:
25. Jeżeli emitent sporządzający skonsolidowane sprawozdanie finansowe, wyłącza na podstawie odrębnych przepisów jednostkę podporządkowaną z obowiązku objęcia konsolidacją, wyceną metodą praw własności lub metodą proporcjonalną, w dodatkowej nocie objaśniającej do skonsolidowanego sprawozdania finansowego należy przedstawić podstawę prawną wraz z danymi uzasadniającymi wyłączenia, podstawowe wskaźniki ekonomiczno-finansowe, charakteryzujące działalność jednostek powiązanych, współzależnych i stowarzyszonych w danym i ubiegłym roku obrotowym, takie jak: wartość przychodów ze sprzedaży oraz przychodów finansowych, wynik finansowy netto oraz wartość kapitału własnego, z podziałem na grupy, wartość aktywów trwałych, przeciętne roczne zatrudnienie, rodzaj stosowanych standardów rachunkowości przez jednostki powiązane, współzależne i stowarzyszone oraz inne informacje, jeżeli są wymagane na podstawie odrębnych przepisów
26. W przypadku sprawozdania finansowego - wskazanie danych o łącznej kwocie funduszy własnych w podziale na poszczególne składniki (Fundusze własne, Kapitał Tier 1, Kapitał podstawowy Tier I, Kapitał dodatkowy Tier I, Kapitał Tier II) w ujęciu średniomiesięcznym oraz na dzień bilansowy i poprzedni dzień bilansowy, wyliczonych zgodnie z rozporządzeniem Parlamentu Europejskiego i Rady (UE) nr 575/2013 z dnia 26 czerwca 2013 r. w sprawie wymogów ostrożnościowych dla instytucji kredytowych i firm inwestycyjnych, zmieniającym rozporządzenie (UE) nr 648/2012 (Dz. Urz. UE L 176 z 27.06.2013, str. 1, z późn. zm.), zwanym dalej "rozporządzeniem 575/2013". W przypadku skonsolidowanego sprawozdania finansowego - wskazanie danych o poziomie skonsolidowanych funduszy własnych w podziale na poszczególne składniki (Fundusze własne, Kapitał Tier 1, Kapitał podstawowy Tier I, Kapitał dodatkowy Tier I, Kapitał Tier II) na dzień bilansowy i poprzedni dzień bilansowy, wyliczonych zgodnie z rozporządzeniem 575/2013
27. W przypadku sprawozdania finansowego/skonsolidowanego sprawozdania finansowego - wskazanie danych o łącznej kwocie ekspozycji i odpowiednio skonsolidowanej ekspozycji na ryzyko w podziale na ekspozycje z tytułu poszczególnych typów ryzyka (w tym: kwoty ekspozycji ważonych ryzykiem w odniesieniu do ryzyka kredytowego, ryzyka kredytowego kontrahenta, ryzyka rozmycia oraz dostaw z późniejszym terminem rozliczenia; łącznej kwoty ekspozycji na ryzyko rozliczenia/dostawy; łącznej kwoty ekspozycji na ryzyko z tytułu ryzyka pozycji, ryzyka walutowego i ryzyka cen towarów; łącznej kwoty ekspozycji na ryzyko z tytułu ryzyka operacyjnego; dodatkowej kwoty ekspozycji na ryzyko z tytułu stałych kosztów pośrednich; łącznej kwoty ekspozycji na ryzyko z tytułu korekty wyceny kredytowej; łącznej kwoty ekspozycji na ryzyko z tytułu dużych ekspozycji w portfelu handlowym; kwoty innych ekspozycji na ryzyko oraz kwoty odchylenia wysokości funduszy własnych od wartości wymogu z tytułu kosztów stałych dla podmiotów, które wyliczają wymóg z tytułu stałych kosztów pośrednich) na dzień bilansowy i poprzedni dzień bilansowy, wyliczonych zgodnie z rozporządzeniem 575/2013, a w przypadku sprawozdania finansowego również w ujęciu średniomiesięcznym",
-- dodaje się noty 28-30 w brzmieniu:
"28. W przypadku sprawozdania finansowego - wskazanie informacji o wartości współczynników adekwatności kapitałowej (Współczynnik kapitału podstawowego Tier I, Nadwyżka/niedobór kapitału podstawowego Tier I, Współczynnik kapitału Tier I, Nadwyżka/niedobór kapitału Tier I, Łączny współczynnik kapitałowy, Nadwyżka/niedobór łącznego kapitału) w ujęciu średniomiesięcznym oraz na dzień bilansowy i poprzedni dzień bilansowy, wyliczonych zgodnie z rozporządzeniem 575/2013. W przypadku skonsolidowanego sprawozdania finansowego - wskazanie informacji o wartości współczynników adekwatności kapitałowej na zasadzie skonsolidowanej (Współczynnik kapitału podstawowego Tier I, Nadwyżka/niedobór kapitału podstawowego Tier I, Współczynnik kapitału Tier I, Nadwyżka/niedobór kapitału Tier I, Łączny współczynnik kapitałowy, Nadwyżka/ niedobór łącznego kapitału) na dzień bilansowy i poprzedni dzień bilansowy, wyliczonych zgodnie z rozporządzeniem 575/2013
29. W przypadku sprawozdania finansowego - wskazanie informacji o naruszeniu współczynników adekwatności kapitałowej oraz limitu dużych ekspozycji w ciągu roku obrotowego wyliczonych zgodnie z rozporządzeniem 575/2013. W przypadku skonsolidowanego sprawozdania finansowego - wskazanie informacji o naruszeniu współczynników adekwatności kapitałowej oraz limitu dużych ekspozycji w ciągu roku obrotowego wyliczonych na zasadzie skonsolidowanej zgodnie z rozporządzeniem 575/2013
30. Dane o wysokości kosztów za rok obrotowy z wyszczególnieniem stałych kosztów pośrednich, o których mowa w art. 97 rozporządzenia 575/2013",
- uchyla się część "C. Dodatkowe informacje i objaśnienia w skonsolidowanym sprawozdaniu finansowym holdingu finansowego".
§ 2. 1. Przepisy rozporządzenia zmienianego w § 1, w brzmieniu nadanym niniejszym rozporządzeniem, stosuje się po raz pierwszy do sprawozdań finansowych i skonsolidowanych sprawozdań finansowych sporządzanych za okresy sprawozdawcze rozpoczynające się w 2016 r. i niezakończone do dnia wejścia w życie niniejszego rozporządzenia.
2. Sprawozdania finansowe i skonsolidowane sprawozdania finansowe za okresy sprawozdawcze rozpoczynające się w 2015 r. i niezakończone do dnia wejścia w życie niniejszego rozporządzenia mogą być sporządzane zgodnie z zasadami określonymi w rozporządzeniu zmienianym w § 1, w brzmieniu nadanym niniejszym rozporządzeniem.
*) Rozporządzenie zostało ogłoszone w dniu 15.06.2016 r.
23 maja 2016 r. (poz. 857)

References: art. 55
 art. 2
 art. 4
 art. 4
 art. 69
 art. 97