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Discrepancia Fiscal por préstamos y donativos no informados en la declaración anual
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Jun 22, 2018 Javier Martínez	1 comentario
CPC Javier Martínez. Director de Taxday México
La Ley del Impuesto sobre la Renta (ISR) le permite al Servicio de Administración Tributaria (SAT) poder determinar impuestos a pagar cuando una persona física tiene erogaciones, incluyendo depósitos en cuentas o tarjetas de crédito, mayores a los ingresos declarados, considerando que tiene una discrepancia fiscal.
Se tienen también en la citada declaración anual, ingresos a informar por donativos, préstamos y premios recibidos en el ejercicio, cuando sumados excedan de $600 mil pesos al año, que aunque son ingresos exentos de impuestos, deben informarse, ya que de no incluirse se convierten en ingresos acumulables.
El cálculo se complica en el caso de préstamos, porque vamos a suponer que Don Juan le presta a su empresa $100 mil pesos para flujo de efectivo, y después la empresa le restituye el préstamo. Don Juan recibe la restitución de un préstamo, y por tanto al tener el depósito debe considerarlo como un “préstamo recibido” que se debe informar, aun y cuando no recibió un préstamo, sino que le pagaron, y se tiene el depósito en su cuenta bancaria o el pago a una tarjeta de crédito.
Cómo esa operación se repite varias veces durante al año, cuando los depósitos exceden de los $600 mil pesos, debe informarlo en su declaración anual.
Cuando Don Juan tiene la obligación de llevar contabilidad por tener actividades empresariales, y ese importe se registra dentro de su contabilidad, no se trata de un préstamo personal a informar, sino parte de su actividad empresarial, pero sólo en ese caso.
La disposición a la letra dice:
LISR Artículo 91. Las personas físicas podrán ser objeto del procedimiento de discrepancia fiscal cuando se compruebe que el monto de las erogaciones en un año de calendario sea superior a los ingresos declarados por el contribuyente, o bien a los que le hubiere correspondido declarar.
EROGACIONES: GASTOS, COMPRAS, DEPÓSITOS A TC Y OTROS
Se consideran erogaciones las consistentes en:
Gastos. Cuando pides facturas con tu RFC los CFDI aparecen dentro de las compras y gastos realizados, aunque no hayan sido pagados desde tus cuentas bancarias.
Adquisiciones de bienes. Los notarios reportan las operaciones con inmuebles y con acciones o partes sociales.
Depósitos en cuentas bancarias, en inversiones financieras o tarjetas de crédito. La información la obtienen del sistema financiero y de los intercambios internacionales de información, con casi todo el mundo.
Se presumen ingresos, esto es, se acepta prueba en contrario, cuando no se declaran los ingresos recibidos, o se declara menos, como lo indica el tercer párrafo:
SE PRESUMEN INGRESOS CUANDO NO SE TIENE RFC O NO SE DECLARAN
LISR Artículo 91, tercer párrafo:
Es recomendable tener en orden los estados de cuenta bancarios y de inversiones de los últimos cinco años por lo menos, ya que si bien los traspasos entre cuentas no se consideran, se debe demostrar que se realizaron, y se tienen sólo veinte días para hacer aclaraciones al SAT, por lo que es mejor tener los documentos a la mano.
Aun y cuando no se tenga la obligación de llevar contabilidad, tener carpetas con los estados de cuenta nos será de gran ayuda en el caso de una revisión por discrepancia fiscal.
NO SE CONSIDERAN LOS TRASPASOS ENTRE CUENTAS PROPIAS, DEL CONYUGE, HIJOS O PADRES
LISR Artículo 91, cuarto párrafo:
LOS INGRESOS EXENTOS QUE NO SE INFORMAN SE CONVIERTEN EN ACUMULABLES
Hay todavía un problema mayor, el pecado de omisión. Si recibiste donativos que sean no acumulables u obtuviste préstamos, u obtuviste premios que suman más de 600 mil pesos durante el año, tienes la obligación de informarlos, o se convierten en un ingreso acumulable.
PRESTAMOS Y DONATIVOS QUE NO SE DECLAREN O INFORMEN EN LA DECLARACIÓN ANUAL, AUN SIN ESTAR INSCRITOS EN EL RFC
¿Qué ocurre cuando no estas dado de alta en el RFC?
Nada, de todas formas te van a cobrar el impuesto, por lo que en algunos casos tienes que inscribirte en el RFC “SIN OBLIGACIONES” para poder presentar la declaración anual informando las cantidades que recibiste de donativos y de préstamos.
La disposición indica:
INFORMAR PRÉSTAMOS, DONATIVOS Y PREMIOS MAYORES A $600 MIL
LISR Artículo 90, segundo párrafo:
Debes revisar si en tus declaraciones anuales de los últimos cinco ejercicios se presentaron los datos, y en caso de que no se hayan incluido, o que no se hayan presentado las declaraciones, procede a presentar las declaraciones complementarias.
EN LA DECLARACIÓN ANUAL SE INFORMAN LAS CANTIDADES RECIBIDAS POR PRESTAMOS, DONATIVOS Y PREMIOS
LISR Artículo 90, tercer párrafo:
Doña Sara es ama de casa, no tiene ingresos por actividades propias, pero le depositan en sus cuentas de cheques y en sus tarjetas de crédito.
Conceptos de depósitos Total Donativos Préstamos Premios
Depósitos en cuentas de cheques, sin incluir traspasos entre cuentas propias $524,000
Depósitos en tarjetas de crédito, sin incluir traspasos entre cuentas propias 98,200
Suman los depósitos $622,200
Para contar con estos datos se necesitan tener todos los estados de cuenta, de cuentas bancarias y de tarjetas de crédito, lo que generalmente no se tiene cuando no se tiene la obligación de llevar contabilidad, lo que es un problema.
Datos informativos en la declaración Total Donativos Préstamos Premios
Depósitos en cuentas o tarjetas de crédito de cónyuge, hijos o padres $433,000 433,000
Depósitos por premios recibidos con pago de ISR definitivo 88,000 88,000
Depósitos declarados por ingresos de otros capítulos 0
Otros depósitos por préstamos o cobro de préstamos (por diferencia) 101,200 101,200
Gastos o adquisiciones de bienes no pagados con cuentas propias 822,000 822,000
Por informar en la Declaración Anual $1,444,200 $1,255,000 $101,200 $88,000
¿Debe presentar declaración anual aun y cuando no tiene RFC?
Si, ya que tiene depósitos que le hizo su esposo (donativos exentos), recibió un premio de Me Late, y le deposito cobro de préstamos, que exceden de $600 mil pesos.
Además uno de sus hijos le escrituro a su nombre un departamento con valor de $822 mil pesos.
¿Cómo se debe inscribir en el RFC?
Se debe inscribir sin actividades, para poder presentar sus declaraciones anuales con datos informativos.
¿Debe presentar las declaraciones de otros años?
El SAT puede revisar los últimos 5 años, por lo que se tiene una contingencia fiscal, ya que en caso de una revisión, cuando la suma de los préstamos, donativos y premios excedan de $600 mil pesos, se convertirán en ingresos acumulables solo por no haberlos informado.
Se debe revisar cada año y en su caso, se debieran presentar las declaraciones.
Pueden existir muchos supuestos adicionales, o casos de personas físicas que aun y cuando presentaron sus declaraciones anuales, no incluyeron los datos informativos en forma correcta, por lo que debieran presentar una declaración complementaria.
Recuerda que una vez que te cae el Chahuistle, perdón, que te llega el SAT a ejercer sus facultades de comprobación, ya no puedes presentar nada. Cumple con tu tarea, sin excusas.
CPC Javier Martínez. Director de Taxday México.
Correo jmartinez@taxday.com.mx
Facebook @taxdaymexico
Página www.taxday.com.mx
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¿Qué es el reparto de la PTU o Utilidades?
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Abr 14, 2016 Nelly Bastida	Dejar un comentario
El reparto de utilidades (PTU) es un derecho del trabajador para recibir parte de las utilidades generadas por la empresa donde labora, con base en la Declaración Anual que se presenta a la autoridad fiscal.
De acuerdo con el artículo 123 constitucional en su fracción IX, se estipula que los trabajadores tendrán una participación en las utilidades de la empresa, regulada bajo las siguientes normas:
Una comisión nacional integrada por representantes de los trabajadores, patronos y gobierno fijará el porcentaje de utilidades.
Con base a investigaciones, la comisión nacional podrá conocer las condiciones generales de la economía nacional y tomará medidas necesarias para fomentar el crecimiento económico.
La misma comisión podrá hacer modificaciones al porcentaje fijado, de acuerdo con investigaciones y estudios que lo justifiquen.
Se podrá exceptuar esta obligación a las empresas de reciente creación, durante un determinado número de años, a los trabajo de exploración y a otras actividades cuando se justifique la naturaleza y condiciones particulares.
El monto de las utilidades se tomará como base a renta gravable de conformidad con la LISR. Por su parte, los trabajadores podrán objetar ente la Secretaría de Hacienda y Crédito Público (SHCP).
El derecho de los trabajadores a participar en las utilidades no da derecho de intervenir en la dirección ni administración de las empresas.
¿Quiénes tienen derecho a recibir el pago de utilidades (PTU)?
Todos los trabajadores que laboran al servicio de un patrón, tienen derecho al reparto de utilidades, excepto:
Trabajadores eventuales que hayan laborado menos de 60 días al año correspondiente al pago de dichas utilidades
Profesionistas y técnicos que laboran mediante pago de honorarios y no tienen una relación de trabajo subordinado, así como los trabajadores domésticos
¿Quiénes no pagan PTU?
De acuerdo con el artículo 126 de la Ley Federal del Trabajo (LFT) están exentos del pago de utilidades:
Las empresas de nueva creación en el primer año de funcionamiento.
Las empresas de nueva creación dedicadas a la creación de producto nuevo durante los primeros dos años de funcionamiento, ello con base en la novedad del producto y lo que disponga la autoridad para el fomento a nuevas industrias.
Instituciones de asistencia privada que con bienes de propiedad particular realicen actos con fines humanitarios de asistencia sin fines de lucro y sin designar individualmente a beneficiarios.
El Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS) e instituciones públicas descentralizadas con fines culturales, asistenciales o beneficencia.
Empresas con capital menor del que fija la Secretaría del Trabajo y Previsión Social para las ramas de industria, previa consulta de la Secretaría de Economía y bajo circunstancias económicas que lo justifiquen.
¿Cómo se determina la renta gravable?
Para determinar el pago, se debe :
Las utilidades causan impuesto sólo sobre la cantidad que exceda el equivalente a 15 días de salario mínimo general.
¿Cómo se distribuye la utilidad entre trabajadores?
Las utilidades se repartirán de la siguiente forma:
Se divide el monto a repartir en dos partes iguales
La primera parte se divide por igual entre todos los trabajadores, considerando el número de días trabajados por cada uno en el año, independientemente al monto de los salarios.
La segunda parte de repartirá en proporción al monto de los salarios por el trabajo prestado durante el año.
¿Cuándo deben pagarse las utilidades?
El plazo para cobrar el reparto de utilidades es un año, a partir del siguiente día en que el patrón tiene la obligación de pagarla.
Las personas morales, es decir, las empresas, deben hacer el reparto de utilidades entre el 1 de abril al 30 de mayo.
Las personas físicas deben realizar el pago a sus trabajadores entre el 1 de mayo al 29 de junio.
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References: Artículo 91
 Artículo 91
 Artículo 91
 Artículo 90
 Artículo 90
 artículo 123
 artículo 126
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artículo 126