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DIRECCIÓN DE IMPUESTOS Y ADUANAS NACIONALES DIAN RESOLUCIÓN NÚMERO (20 FEB 2014) DIARIO OFICIAL DE PDF
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Julián Montoya Rodríguez
1 DIRECCIÓN DE IMPUESTOS Y ADUANAS NACIONALES DIAN RESOLUCIÓN NÚMERO (20 FEB 2014) DIARIO OFICIAL DE 2014 Por la cual se prescriben formularios y formatos para el cumplimiento de las obligaciones tributarias en el año 2014 EL DIRECTOR GENERAL DE IMPUESTOS Y ADUANAS NACIONALES En uso de sus facultades legales, en especial de las que le confieren el numeral 12 del artículo 6 del Decreto 4048 de 2008 y de conformidad con lo dispuesto por los artículos, 378, 378-1, 578, 579, 579-2, 596 del Estatuto Tributario, y CONSIDERANDO Que de conformidad con lo previsto por el artículo 578 del Estatuto Tributario, es facultad de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales prescribir los formularios para la presentación de las declaraciones tributarias, RESUELVE ARTÍCULO 1. Formulario No Prescribir para la presentación de la Declaración de Renta y Complementarios o de Ingresos y Patrimonio para Personas Jurídicas y Asimiladas, Personas Naturales y Asimiladas Obligadas a Llevar Contabilidad correspondiente al año gravable 2013 o fracción del año gravable 2014, el Formulario Modelo N 110, el cual hace parte integral de la presente Resolución. El número preimpreso inicia con La Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales pondrá a disposición el Formulario Modelo N 110 en forma virtual y de manera gratuita en la página web para su diligenciamiento en el sistema y posterior presentación ante las entidades autorizadas para recaudar. Parágrafo 1. El formulario adoptado en el presente artículo es de uso obligatorio para las personas jurídicas y asimiladas, los contribuyentes del régimen tributario especial, los declarantes de ingresos y patrimonio, los contribuyentes del impuesto sobre la renta señalados en el artículo 19-2 del Estatuto Tributario y para las personas naturales y asimiladas, obligados a llevar contabilidad. No obstante lo anterior, no estarán obligados a utilizar el Formulario Modelo 110, los empleados y trabajadores por cuenta propia, obligados a llevar contabilidad, que opten voluntariamente por aplicar el Sistema de Impuesto Mínimo Alternativo Simple IMAS, de conformidad con lo establecido en los artículos 334, 335, 340 y 341 del Estatuto Tributario. Parágrafo 2. Cuando el contribuyente o declarante haya sido seleccionado por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales entre los obligados a cumplir con el deber de declarar a través de los servicios informáticos electrónicos dispuestos por la entidad, deberá presentar la respectiva declaración en forma virtual utilizando el mecanismo de firma respaldada por el correspondiente certificado digital emitido por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales. Parágrafo 3. El formulario litográfico será utilizado únicamente por los no obligados a presentar virtualmente el Formulario No. 110 y que no opten por utilizar el servicio de diligenciamiento en el sistema. ARTÍCULO 2. Información con relevancia tributaria. Deberán presentar la información con relevancia tributaria correspondiente al año gravable 2013 o fracción del año gravable 2014, 1
2 teniendo en cuenta el Formato N 1732 denominado Formato y Especificaciones para el Suministro de la Información con Relevancia Tributaria - Año Gravable 2013 : a) Quienes a 31 de enero de 2014 estuvieren calificados como grandes contribuyentes; b) Quienes a 31 de enero de 2014 tuvieren la calidad de agencias de aduanas; c) Los importadores que durante el año 2013 hayan presentado una o más declaraciones de importación y que en la declaración de renta del año gravable 2012, hubieren declarado ingresos brutos y/o patrimonio bruto superior a mil doscientos cincuenta millones de pesos ($ ). d) Las personas jurídicas, sociedades y asimiladas obligados a presentar declaración del impuesto sobre la renta y complementarios del año gravable 2012 hubieren declarado ingresos brutos y/o patrimonio bruto superior a mil doscientos cincuenta millones de pesos ($ ). La información a que se refiere este artículo, deberá ser diligenciada simultáneamente con el Formulario N 110 y presentada a través de los servicios informáticos electrónicos de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, con mecanismo de firma digital, diligenciando el Formato N 1732, el cual hace parte integral de la presente Resolución. Parágrafo. No deberán suministrar la información de que trata el presente artículo, los declarantes de ingresos y patrimonio, así como las personas naturales obligadas a llevar contabilidad que no se encuentren en alguna de las categorías anteriores. ARTÍCULO 3. Procedimiento. Una vez diligenciado correctamente el Formato N 1732, el Servicio Informático Electrónico generará el correspondiente Formulario No. 110 Declaración de Renta y Complementarios o de Ingresos y Patrimonio para las Personas Jurídicas y Asimiladas y Personas Naturales y Asimiladas, Obligadas a llevar Contabilidad, se procederá a la presentación virtual, tanto del Formato N 1732 como del Formulario N 110, utilizando el mecanismo de firma respaldada por el correspondiente certificado digital emitido por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, realizando el pago virtual o generar e imprimir el recibo de pago para su presentación y pago en los bancos y demás entidades autorizadas para recaudar. Parágrafo. Los obligados a presentar virtualmente el Formato N 1732 y el Formulario N 110, en caso de hacer correcciones en cualquiera de los dos formularios, deberán generar un nuevo Formato No y seguir el procedimiento previsto en este artículo. ARTÍCULO 4. Sanciones. El incumplimiento de la obligación respecto del Formato N 1732 dará lugar a la aplicación de las sanciones contempladas en el artículo 651 del Estatuto Tributario, cuando no se presente simultáneamente con el Formulario N 110, o cuando su contenido presente errores, o no corresponda a lo solicitado. Para la declaración tributaria, serán aplicables las disposiciones que sobre el particular consagra el Estatuto Tributario ARTÍCULO 5. Formulario No Prescribir para la presentación de la Declaración de Renta y Complementarios Personas Naturales y Asimiladas No Obligadas a llevar Contabilidad, por el año gravable 2013 o fracción del año gravable 2014, el Formulario Modelo N 210 que hace parte integral de la presente resolución. El número preimpreso inicia con La Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales pondrá a disposición el Formulario Modelo N 210 en forma virtual y de manera gratuita en la página web para su diligenciamiento en el sistema y posterior presentación ante las entidades autorizadas para recaudar. 2
3 Parágrafo 1. El formulario adoptado en este artículo, es de uso obligatorio para las personas naturales y asimiladas no obligadas a llevar contabilidad. No obstante lo anterior, no estarán obligados a utilizar el Formulario Modelo No. 210 las personas naturales pertenecientes a la categoría de empleados y trabajadores por cuenta propia, no obligados a llevar contabilidad, que opten por aplicar voluntariamente el Sistema de Impuesto Mínimo Alternativo Simple IMAS, de conformidad con lo establecido en los artículos 334, 335, 340 y 341 del Estatuto Tributario. Parágrafo 2. Cuando el contribuyente o declarante haya sido seleccionado por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales entre los obligados a cumplir con el deber de declarar a través de los servicios informáticos electrónicos dispuestos por la entidad, deberá presentar la respectiva declaración en forma virtual utilizando el mecanismo de firma respaldada por el correspondiente certificado digital emitido por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales. Parágrafo 3. El formulario litográfico será utilizado únicamente por los no obligados a presentar virtualmente el Formulario N 210 y que no opten por utilizar el servicio de diligenciamiento en el sistema. ARTÍCULO 6. Formulario No Prescribir para el año gravable 2013, como Certificado de Ingresos y Retenciones Año Gravable 2013, el Formulario Modelo Nº 220, diseño que hace parte de la presente resolución. El Certificado de Ingresos y Retenciones a que se refiere este artículo podrá ser producido por las diferentes casas impresoras o diseñado por los agentes retenedores para ser expedido por computador en formas continuas, siempre y cuando se conserven la distribución y el contenido de la información exigida. ARTÍCULO 7. Inconvenientes Técnicos. Cuando por inconvenientes técnicos no haya disponibilidad de los servicios informáticos electrónicos o se presenten situaciones de fuerza mayor que le impidan al contribuyente cumplir dentro del vencimiento del plazo fijado para declarar con la obligación de presentar la declaración en forma virtual, no se aplicará la sanción de extemporaneidad establecida por el artículo 641 del Estatuto Tributario, siempre y cuando la declaración virtual se presente a más tardar al día siguiente a aquel en que los servicios informáticos de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales se hayan restablecido o la situación de fuerza mayor se haya superado, de conformidad con el inciso 2 del artículo del Estatuto Tributario. ARTÍCULO 8. Vigencia. La presente Resolución rige a partir de la fecha de su publicación. PUBLÍQUESE Y CÚMPLASE Dada en Bogotá D. C., 20 FEB 2014 El Director General, Juan Ricargo Ortega López 3
4 U 1. Año Declaración de Renta y Complementarios o de Ingresos 110 y Patrimonio para Personas Jurídicas y Asimiladas, Privada Personas Naturales y Asimiladas Obligadas a llevar Contabilidad Colombia un compromiso que no podemos evadir Lea cuidadosamente las instrucciones 4. Número de formulario 5. Número de Identificación Tributaria (NIT) 6. DV. 7. Primer apellido 8. Segundo apellido 9. Primer nombre 10. Otros nombres UNIDAD ADMINISTRATIVA ESPECIAL DIRECCION DE IMPUESTOS Y ADUANAS NACIONALES UNIDAD ADMINISTRATIVA ESPECIAL DIRECCION DE IMPUESTOS Y ADUANAS NACIONALES UNIDAD ADMDIR Datos del declarante 11. Razón social 12. Cód. Dirección Seccional Datos informativos Patrimonio Deducciones Costos Ingresos 24. Actividad económica 28. Fracción año gravable 2014 (Marque X ) Total costos y gastos de nómina Aportes al sistema de seguridad social Aportes al SENA, ICBF, cajas de compensación 32 Efectivo, bancos, otras inversiones Acciones y aportes (Sociedades anónimas, limitadas y asimiladas) Cuentas por cobrar Inventarios Activos fijos Otros activos Total patrimonio bruto (Sume 33 a 38) Pasivos Total patrimonio líquido (39-40, si el resultado es negativo escriba 0) Ingresos brutos operacionales Ingresos brutos no operacionales Intereses y rendimientos financieros Total ingresos brutos (Sume 42 a 44) Devoluciones, rebajas y descuentos en ventas 46 Ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional 47 Total ingresos netos ( ) Costo de ventas y de prestación de servicios Otros costos Total costos ( ) Gastos operacionales de administración Gastos operacionales de ventas Deducción inversión en activos fijos Otras deducciones Total deducciones (Sume 52 a 55) Si es una corrección indique: 26. Cód. 29. Cambio titular inversión extranjera (Marque X ) Renta Ganancias ocasionales Liquidación privada 27. No. Formulario anterior Renta líquida ordinaria del ejercicio ( , si el resultado es negativo escriba 0) o Pérdida líquida del ejercicio ( , si el resultado es negativo escriba 0) Compensaciones Renta líquida (57-59) Renta presuntiva Renta exenta Rentas gravables Renta líquida gravable (Al mayor valor entre 60 y 61, reste 62 y sume 63) Ingresos por ganancias ocasionales Costos por ganancias ocasionales Ganancias ocasionales no gravadas y exentas Ganancias ocasionales gravables ( ) Impuesto sobre la renta líquida gravable Descuentos tributarios Impuesto neto de renta (69-70) Impuesto de ganancias ocasionales Descuento por impuestos pagados en el exterior por ganancias ocasionales Total impuesto a cargo ( ) Anticipo renta por el año gravable 2013 (Casilla 80 declaración 2012) Saldo a favor año 2012 sin solicitud de devolución o compensación (Casilla 84 declaración 2012) Autorretenciones Otras retenciones Total retenciones año gravable 2013 ( ) 79 Anticipo renta por el año gravable 2014 Saldo a pagar por impuesto ( , si el resultado es negativo escriba 0) Sanciones Total saldo a pagar ( ) o Total saldo a favor ( , si el resultado es negativo escriba 0) Servicios Informáticos Electrónicos - Más formas de servirle! 85. No. Identificación signatario 86. DV 981. Cód. Representación Firma del declarante o de quien lo representa 982. Código Contador o Revisor Fiscal Firma Contador o Revisor Fiscal Con salvedades 983. No. Tarjeta profesional UNIDAD ADMINISTRATIVA ESPECIAL DIRECCION DE IMPUESTOS Y ADUANAS NACIONALES UNIDAD ADMINISTRATIVA ESPECIAL DIRECCION DE IMPUESTOS Y ADUANAS NACIONALES UNIDAD ADMINISTRATIVA ESPECIAL DIRECCION DE IMPUESTOS Y ADUANAS NACIONALES UNIDAD ADMINISTRATIVAS 997. Espacio exclusivo para el sello de la entidad recaudadora (Fecha efectiva de la transacción) Coloque el timbre de la máquina registradora al dorso de este formulario 980. Pago total $ 996. Espacio para el número interno de la DIAN / Adhesivo
5 INSTRUCTIVO PARA DILIGENCIAMIENTO DE LA DECLARACIÓN DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS O DE INGRESOS Y PATRIMONIO PARA PERSONAS JURíDICAS Y ASIMILADAS, PERSONAS NATURALES Y ASIMILADAS OBLIGADAS A LLEVAR CONTABILIDAD AÑO GRAVABLE 2013 Estas instrucciones son una orientación general para el diligenciamiento del formulario y no eximen de la obligación de aplicar, en cada caso particular, las normas legales que regulan el impuesto sobre la renta y su complementario de ganancias ocasionales. Si se trata de la corrección de algún dato de su declaración, deberá diligenciar todas las casillas de un nuevo formulario, el cual reemplaza totalmente al anterior, salvo en la sección pagos, donde debe registrar únicamente los valores que cancele junto con la presentación de la declaración de corrección. Recuerde que antes de diligenciar el formulario de la declaración debe, de ser necesario, actualizar el Registro Único Tributario. Todas las casillas destinadas a valores deben ser diligenciadas y aproximadas al múltiplo de mil (1.000) más cercano, si no hay cantidad que registrar, escriba cero (0), no utilice signos negativos ni encierre las cifras en paréntesis. Para efecto de diligenciar los totales dentro de cada una de las secciones del formulario, los números indicados se refieren al número de casilla, escriba el resultado si es mayor que cero (0); si el resultado es negativo escriba cero (0). Consulte las tablas de codificación en la cartilla de instrucciones y en la página web: /servicios /formularios /formularios e instructivos Notas Este formulario no deberá ser diligenciado por las personas naturales obligadas a llevar contabilidad, que de conformidad con el artículo 329 del Estatuto Tributario pertenezcan a la categoría tributaria de empleados a 31 de diciembre de 2013, las cuales deben diligenciar el formulario 210 "Declaración de Renta y Complementarios Personas Naturales y Asimiladas No Obligadas a llevar Contabilidad". Este formulario no deberá ser diligenciado por las personas naturales y asimiladas obligadas a llevar contabilidad, pertenecientes a la categoría tributaria de empleados cuya Renta Gravable Alternativa en el año gravable 2013, sea inferior a cuatro mil setecientas (4.700) UVT, ni por las pertenecientes a la categoría tributaria de trabajadores por cuenta propia cuya Renta Gravable Alternativa en el año gravable 2013, sea inferior a veintisiete mil (27.000) UVT, cuando opten por presentar la Declaración del Impuesto Mínimo Alternativo Simple IMAS de conformidad con los artículos 334 y 337 del Estatuto Tributario. 1. Año: Corresponde al año gravable que se declara. Viene diligenciado. 4. Número de formulario: Espacio determinado para el número único asignado por la DIAN a cada uno de los formularios. Nota: De acuerdo con lo previsto en el artículo 26 del Decreto Ley 19 de 2012 Por el cual se dictan normas para suprimir o reformar regulaciones, procedimientos y trámites innecesarios existentes en la Administración Pública, la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales tiene dispuesta en la página web los formularios a utilizar, y usted puede diligenciar el respectivo formulario ingresando a asistido, sin errores y de manera gratuita, luego imprímalo y radíquelo en el banco. Recuerde que usted NO puede imprimir formularios en blanco desde la página web de la DIAN para su posterior diligenciamiento. Tampoco debe usar formularios fotocopiados. En estos casos o cuando se utilicen formularios no oficiales, la DIAN se reserva el derecho de asignar un número que haga único el formulario respectivo. 5. Número de Identificación Tributaria (NIT): Escriba el Número de Identificación Tributaria asignado al contribuyente por la DIAN, sin el dígito de verificación, antes del guión, tal como aparece en la casilla 5 de la hoja principal del último Registro Único Tributario (RUT) actualizado. En ningún caso escriba puntos, guiones o letras. 6. DV: Escriba el número que en su NIT se encuentra separado por un guión, llamado Dígito de Verificación (DV), tal como aparece en la casilla 6 de la hoja principal del último RUT actualizado. 7. Primer apellido: Si el contribuyente es persona natural escriba el primer apellido, tal como figura en el documento de identificación, el cual debe coincidir con el registrado en la casilla 31 de la hoja principal del último RUT actualizado; si no coincide, actualice el RUT antes de presentar la declaración. 8. Segundo apellido: Si el contribuyente es persona natural escriba el segundo apellido, tal como figura en el documento de identificación, el cual debe coincidir con el registrado en la casilla 32 de la hoja principal del último RUT actualizado; si no coincide, actualice el RUT antes de presentar la declaración. 9. Primer nombre: Si el contribuyente es persona natural escriba el primer nombre, tal como figura en el documento de identificación, el cual debe coincidir con el registrado en la casilla 33 de la hoja principal del último RUT actualizado; si no coincide, actualice el RUT antes de presentar la declaración. 10. Otros nombres: Si el contribuyente es persona natural escriba el segundo nombre (u otros nombres), tal como figura en el documento de identificación, los cuales deben coincidir con los registrados en la casilla 34 de la hoja principal del último RUT actualizado; si no coinciden actualice el RUT, antes de presentar la declaración. 11. Razón social: Si es persona jurídica o sociedad de hecho, escriba la razón social completa, la cual debe coincidir con la registrada en la casilla 35 de la hoja principal del último RUT actualizado; si no coincide, actualice el RUT antes de presentar la declaración. Esta casilla no debe ser diligenciada cuando se trate de persona natural. 12. Código Dirección Seccional: Registre el código de la Dirección Seccional que corresponda al domicilio principal de su actividad o negocio, según lo informado en la casilla 12 del Registro Único Tributario RUT. Verifique que el dato corresponda al último RUT actualizado; si no coincide actualice el RUT antes de presentar la declaración. 24. Actividad económica: Escriba el código que corresponda a la actividad económica que le generó el mayor valor de ingresos operacionales en el período gravable a declarar, la cual debe corresponder a alguna de las informadas en el Registro Único Tributario, para el período declarado, casilla 46, o casilla 48, o casilla 50, de la hoja principal. En caso que no corresponda a ninguna de las casillas anteriores, actualice este dato en el RUT, teniendo en cuenta la nueva clasificación de actividades económicas CIIU, adaptada para Colombia prescrita por la DIAN mediante Resolución 139 del 21 de noviembre de Si es una corrección indique: 26. Código: 1 si es una corrección a la declaración privada, 2 si es una corrección a la corrección generada por la DIAN, con base en la Ley 962 de 2005 y 3 si es una corrección con posterioridad a un acto administrativo, 4 Proyecto de corrección (Artículo 589, E.T.). 27. No. formulario anterior: Si va a corregir una declaración correspondiente al año gravable 2013, escriba aquí los trece dígitos que figuran en la casilla 4 del formulario correspondiente a la declaración objeto de corrección. Si va a corregir una declaración generada por la DIAN con base en la Ley 962 de 2005, escriba aquí los dígitos que figuran en la casilla 4 de dicha declaración. Si la corrección es posterior a un acto administrativo, escriba todos los números del acto administrativo. 28. Fracción año gravable 2014: Marque con equis (X) esta casilla si la declaración corresponde a una fracción del año gravable 2014, en razón a la liquidación de un ente social o de una sucesión ilíquida. 29. Cambio titular inversión extranjera (Marque "X"): Marque con equis (X) esta casilla si la declaración se refiere a una operación que implique el cambio del titular de una inversión extranjera. SECCIÓN DATOS INFORMATIVOS 30. Total costos y gastos nómina: Escriba en esta casilla el valor total de los salarios, prestaciones sociales y demás pagos laborales causados en el año gravable 2013 o en la fracción del período a declarar, independiente de ser costo o gasto. 31. Aportes al sistema de seguridad social: Incluya el valor total de los aportes pagados al Sistema de Seguridad Social durante el año 2013 o en la fracción del período a declarar, correspondientes a aportes por salud, a fondos de pensiones de jubilación e invalidez y por riesgos profesionales. 32. Aportes al SENA, ICBF, cajas de compensación: Registre el valor de los aportes parafiscales pagados durante el año gravable 2013 o en la fracción del período a declarar, los cuales deben corresponder al valor solicitado como costo y/o deducción, de conformidad con el artículo 114 del Estatuto Tributario que exige el pago para su procedencia o aceptación. Nota: Las inconsistencias respecto a la información a que hace referencia el parágrafo 1 del artículo 50 de la Ley 789 de 2002, serán sancionables a título de inexactitud (Ley 1393 de 2010). Tenga en cuenta lo dispuesto en el artículo 4 de la Ley 1429 de 2010 respecto a los beneficios para las nuevas pequeñas empresas. SECCIÓN PATRIMONIO 33. Efectivo, bancos, otras inversiones: Escriba en esta casilla el valor patrimonial total de lo poseído a 31 de diciembre de 2013 en efectivo, saldos de los depósitos de cuentas de ahorro, corrientes, en cajillas de seguridad, inversiones mobiliarias, tales como: Bonos, cédulas hipotecarias, bonos de prenda, certificados de depósito a término, títulos de ahorro nacional TAN, títulos de ahorro cafetero TAC, certificados de cambio, etc. Las divisas, títulos, derechos, depósitos, inversiones y demás activos expresados en moneda extranjera, o poseídos en el exterior, el último día del período gravable, se deben expresar con base en la tasa representativa del mercado de la respectiva moneda a esa fecha (Arts. 271 y E.T.). 34. Acciones y aportes (Sociedades anónimas, limitadas y asimiladas): Lleve a esta casilla el valor patrimonial de las acciones y/o aportes poseídos a 31 de diciembre de 2013 en sociedades anónimas, limitadas y asimiladas. 35. Cuentas por cobrar: Registre el valor de los créditos existentes a su favor a 31 de diciembre de Inventarios: El valor a incluir en esta casilla corresponde al costo fiscal que tenían en el último día del año gravable 2013 los conceptos que figuren en inventarios, tales como: Materias primas, productos en proceso y productos terminados; cultivos de mediano y tardío rendimiento, valor total invertido en nuevos cultivos, semovientes, inventario de bienes raíces para la venta. 37. Activos fijos: Incluya en esta casilla el valor patrimonial de todos los activos fijos poseídos en el último día del año gravable Se consideran activos fijos o inmovilizados los bienes corporales muebles o inmuebles y los incorporales que no se enajenen dentro del giro ordinario de los negocios del contribuyente. 38. Otros activos: Incluya en esta casilla el valor patrimonial y/o el costo fiscal de todos aquellos bienes poseídos a 31 de diciembre de 2013, no incluidos en las casillas anteriores. 39. Total patrimonio bruto: Esta casilla corresponde al resultado de sumar el valor de los activos declarados en las casillas 33 a Pasivos: Registre en esta casilla el total de los saldos pendientes de pago a 31 de diciembre de No incluya provisiones contables que no se acepten fiscalmente. 41. Total patrimonio líquido: Escriba en esta casilla el resultado de restar del valor de la casilla 39 (Total patrimonio bruto) el valor de la casilla 40 (Pasivos), cuando sea positivo, de lo contrario escriba cero (0). Importante: Si usted en las declaraciones de períodos anteriores no revisables por la Dirección Seccional, omitió incluir activos o incluyó pasivos inexistentes, podrá en la presente declaración, adicionarlos a las casillas correspondientes del patrimonio o excluirlos de la casilla del pasivo, respectivamente y conforme a su naturaleza. SECCIÓN INGRESOS 42. Ingresos brutos operacionales: Registre en esta casilla la totalidad de los ingresos (Gravados y no gravados) que correspondan a la explotación del objeto social del contribuyente, obtenidos por concepto de ventas, servicios, honorarios, comisiones, rendimientos derivados de su actividad productora de renta, dividendos, participaciones, ingresos fiduciarios, etc. Si es miembro de un consorcio o unión temporal, deberá declarar los ingresos que le correspondan de acuerdo con su participación en los ingresos del consorcio o unión temporal. Registre en esta casilla además el valor de los ingresos que generen rentas líquidas especiales provenientes
6 de los contratos de servicios autónomos, la parte de la renta mixta que se considera originada dentro del país y que constituye la renta líquida por actividades de transporte internacional, explotación de películas, explotación de programas de computador. No incluya en estas casillas ingresos para terceros. 43. Ingresos brutos no operacionales: Incluya en esta casilla el total de ingresos brutos (Gravados y no gravados) obtenidos durante el período gravable 2013 que no correspondan al desarrollo ordinario de su objeto social, excepto los intereses y demás rendimientos financieros recibidos por actividades distintas a las productoras de renta, los cuales deben registrarse en la casilla siguiente. Algunos de los ingresos a declarar en esta casilla son: Dividendos y participaciones, el ajuste por diferencia en cambio de los activos en moneda extranjera poseídos a 31 de diciembre de 2013, ingresos por venta de activos fijos poseídos por menos de dos años, venta de terneros nacidos y vendidos en el año 2013, donaciones, regalías, intereses presuntos (Art. 35 E.T.), etc. Registre en esta casilla además el valor de los ingresos provenientes de la recuperación de deducciones, los cuales no pueden ser afectados con costos ni deducciones de la renta ordinaria. 44. Intereses y rendimientos financieros: Incluya en esta casilla el cien por ciento (100%) de los rendimientos financieros gravados y no gravados, realizados en el año gravable 2013 provenientes de actividades y operaciones distintas a las de su objeto social, tales como intereses y corrección monetaria, intereses de depósitos a término, descuentos de títulos con descuento, rendimientos recibidos de los fondos de inversión, de valores y comunes, etc. 45. Total ingresos brutos: Sume los valores de las casillas 42 a 44 y registre en esta casilla el resultado. 46. Devoluciones, rebajas y descuentos en ventas: Registre en esta casilla el valor de las devoluciones en ventas, los descuentos y las rebajas. 47. Ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional: Incluya en esta casilla los ingresos que por expresa disposición legal no se someten al impuesto sobre la renta ni ganancia ocasional, tales como: La parte correspondiente al daño emergente en los seguros de daños, invertida en su totalidad en la reposición de bienes iguales o semejantes al objeto de indemnización, etc. Tenga en cuenta que son ingresos no constitutivos de renta o ganancia ocasional, los apoyos económicos no reembolsables entregados por el Estado, como capital semilla para el emprendimiento y como capital para el fortalecimiento de la empresa (Artículo 16 Ley 1429 de 2010). No incluya en esta casilla aquellos ingresos relativos a las rentas exentas. 48. Total ingresos netos: Al total ingresos brutos, casilla 45, réstele las devoluciones, rebajas y descuentos en ventas, casilla 46, y los ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional, casilla 47 y registre en esta casilla el resultado. SECCIÓN COSTOS 49. Costo de ventas y de prestación de servicios: Registre en esta casilla el costo de ventas, incluyendo el costo asignado por el ente económico a los artículos y productos vendidos, de acuerdo con el sistema que legalmente le corresponda para establecer el costo de los activos movibles enajenados, y el costo de los servicios prestados. Los rubros a incluir son los de la cuenta Costo de ventas y de prestación de servicios, o el determinado conforme al juego de inventarios para el sistema periódico (Si está autorizado por Ley). Recuerde que el costo en las ventas a plazos para cada contrato es equivalente a una cuantía que guarde, con los ingresos declarados, la misma proporción que exista entre el costo total y el precio de venta del respectivo contrato. 50. Otros costos: Registre en esta casilla todas las demás erogaciones distintas de las anteriores asociadas a los ingresos gravados o a las rentas exentas, que constituyan costo de los activos enajenados, que guarden relación de causalidad con la actividad productora de la renta. Igualmente incluya en esta casilla el costo fiscal de los activos fijos poseídos por menos de dos años. También incorpore en esta casilla los costos legalmente procedentes asociados a los ingresos provenientes de los contratos de servicios autónomos. Nota: Si se trata de un contribuyente que percibe rentas exentas, debe dar aplicación a lo consagrado en el Art E.T. Nota: Tenga en cuenta que los beneficios otorgados mediante la Ley 1429 de 2010 en los artículos 9, 10, 11 y 13 llevados como costo no podrán ser incluidos además como deducción o descuento en la determinación del impuesto sobre la renta y complementarios (Artículo 12 Ley 1429 de 2010). 51. Total costos: Sume la casilla 49 (Costo de ventas y de prestación de servicios), más casilla 50 (Otros costos), y registre en esta casilla el resultado. SECCIÓN DEDUCCIONES 52. Gastos operacionales de administración: Incluya en esta casilla el valor pagado o abonado en cuenta, por concepto de gastos operacionales de administración realizados durante el año gravable 2013, siempre que se trate de expensas necesarias, es decir, que tengan relación de causalidad, necesidad y proporcionalidad con la renta y cumplan los demás requisitos necesarios para su deducción, tales como: Salarios, prestaciones y demás pagos laborales, aportes parafiscales y pagos de aportes a seguridad social, la totalidad de los intereses y demás costos y gastos financieros en que haya incurrido, depreciaciones por desgaste o deterioro normal o por obsolescencia de bienes usados en el negocio; el valor de las cuotas de amortización y agotamiento deducibles en el año o período gravable, correspondiente a las inversiones necesarias realizadas para los fines del negocio o actividad (Si no lo fueron de acuerdo con otras disposiciones), pagos a la casa matriz, diferencia en cambio, arrendamientos y alquileres, reparaciones locativas, regalías, publicidad y propaganda, el ciento por ciento (100%) de los impuestos de industria y comercio, avisos y tableros, predial y el cincuenta por ciento (50%) del gravamen a los movimientos financieros certificado por el agente retenedor, etc. Nota: Recuerde que para la procedencia de la deducción por salarios, el pago de los aportes parafiscales debe ser previo a la presentación de la declaración de renta del período fiscal en que se solicita dicha deducción. 53. Gastos operacionales de ventas: Incluya en esta casilla el valor pagado o abonado en cuenta por concepto de gastos realizados durante el año gravable 2013, imputables a las ventas, siempre que tengan relación de causalidad con la renta y cumplan los demás requisitos necesarios para su deducción. Aplique a los conceptos solicitados como deducción por gastos de ventas, lo expresado para la deducción por gastos de administración. 54. Deducción inversión en activos fijos: Incluya en esta casilla, el valor de la deducción por inversión en activos fijos. Esta casilla deberá ser diligenciada solamente por quienes se acogieron a los contratos de estabilidad jurídica y de conformidad con lo establecido en el inciso 2 del parágrafo 3 del artículo 1 de la Ley 1430 de Otras deducciones: Registre en esta casilla el valor pagado o abonado en cuenta durante el año gravable 2013 por concepto de gastos asociados a los ingresos gravados y a las rentas exentas que no hayan sido incluidos en otra casilla y que tengan relación de causalidad, necesidad y proporcionalidad con la actividad productora de renta, cumpliendo con los demás requisitos necesarios para su deducción. Incluya en esta casilla las deducciones legalmente procedentes asociadas a los ingresos provenientes de los contratos de servicios autónomos. Importante: * Tenga en cuenta las limitaciones al monto y las condiciones de cada deducción establecidas en la Ley. * Los costos y deducciones deben estar respaldados para su aceptación, por factura o documento equivalente, con el cumplimiento de los requisitos establecidos por los Arts. 617, 618 y del Estatuto Tributario. Nota: Si se trata de un contribuyente que percibe rentas exentas debe dar aplicación a lo consagrado en el Art E.T. 56. Total deducciones: Sume las casillas 52 (Gastos operacionales de administración), más casilla 53 (Gastos operacionales de ventas), más casilla 54 (Deducción inversiones en activos fijos) y casilla 55 (Otras deducciones) y registre en esta casilla, el resultado. Nota: Tenga en cuenta que los beneficios otorgados mediante la Ley 1429 de 2010 en los artículos 9, 10, 11 y 13 llevados como descuento no podrán ser incluidos además como deducción o costo en la determinación del impuesto sobre la renta y complementarios. (Artículo 12 Ley 1429 de 2010). Importante: Los declarantes de ingresos y patrimonio no deben diligenciar valores en las casillas siguientes; en consecuencia, en ellas registre cero (0). SECCIÓN RENTA 57. Renta líquida ordinaria del ejercicio: Registre en esta casilla el resultado positivo de restar al Total ingresos netos (Casilla 48) el Total costos (Casilla 51) y el Total deducciones (Casilla 56). Si el resultado es inferior a cero (0), escriba cero (0). 58. o Pérdida líquida del ejercicio: Si el resultado de sumar las casillas 51 (Total costos) más la casilla 56 (Total deducciones) y restarle la casilla 48 (Total ingresos netos) es mayor que cero (0), registre el resultado; de lo contrario, escriba cero (0). 59. Compensaciones: Para determinar el valor límite que podrá llevar como compensación, con la "Renta Líquida ordinaria del ejercicio" obtenida en el año gravable 2013 (Casilla 57 del formulario), tenga en cuenta: a) Las pérdidas fiscales correspondientes podrán compensarse sin límite porcentual de acuerdo con lo previsto en el artículo 147 del Estatuto Tributario, y, b) Los excesos de renta presuntiva sobre la renta líquida ordinaria determinados a partir del año gravable 2008, proceden hasta concurrencia de la renta líquida ordinaria. 60. Renta líquida: A la casilla 57 (Renta líquida ordinaria del ejercicio) reste la casilla 59 (Compensaciones) y registre en esta casilla el resultado. 61. Renta presuntiva: Para efectos del impuesto sobre la renta, se presume que la renta líquida del contribuyente no es inferior al tres por ciento (3%) de su patrimonio líquido en el último día del ejercicio gravable inmediatamente anterior (2012). Incluya en esta casilla el valor de la renta presuntiva del año gravable 2013, determinada conforme con las normas que regulan la materia, artículos 189 a 194 del E.T. Nota: Las pequeñas empresas creadas a partir de la vigencia de la Ley de formalización y generación de empleo no calculan renta presuntiva durante los primeros cinco años y/o 10 primeros años según el caso (parágrafo 3, artículo 4, Ley 1429 de 2010). 62. Renta exenta: Registre el valor neto que resulta de sustraer de los ingresos generados por la actividad beneficiada con la exención, los costos y deducciones directamente imputables. 63. Rentas gravables: Registre en esta casilla el valor total de las rentas gravables como son el valor de los activos omitidos y/o el de los pasivos inexistentes declarados en períodos anteriores no revisables por la Dirección Seccional, de conformidad con el artículo del Estatuto Tributario. 64. Renta líquida gravable: Escriba en esta casilla el resultado de la siguiente operación: Al mayor valor entre la casilla 60 (Renta líquida) y la casilla 61 (Renta presuntiva), reste la casilla 62 (Renta exenta) y sume el valor de la casilla 63 (Rentas gravables); si el resultado es negativo, escriba cero (0). SECCIÓN GANANCIAS OCASIONALES 65. Ingresos por ganancias ocasionales: Escriba en esta casilla la suma de todos los ingresos gravados y no gravados susceptibles de constituir ganancia ocasional, como son: Los provenientes de la enajenación de bienes de cualquier naturaleza, que hayan hecho parte del activo fijo del contribuyente por un término superior a dos años, los provenientes por liquidación de sociedades con duración superior a dos años, las provenientes de herencias, legados, donaciones, lo percibido como porción conyugal, rifas, loterías y similares, etc., atendiendo para la cuantificación de los mismos, las normas especiales para cada tipo de operación. Nota: Las utilidades susceptibles de constituir ganancias ocasionales se tratan de conformidad con lo establecido en el Libro Primero, Título III del E.T.
7 66. Costos por ganancias ocasionales: Registre en esta casilla el costo de los activos fijos enajenados, para cuya determinación debe tener en cuenta lo contemplado en el Capítulo II del Título I del Libro Primero, en cuanto le sea aplicable, ya se trate de ganancia ocasional gravada, no gravada o exenta. 67. Ganancias ocasionales no gravadas y exentas: Registre en esta casilla el valor que por ley corresponde a ganancia ocasional no gravada o exenta. 68. Ganancias ocasionales gravables: Registre en esta casilla el resultado de la siguiente operación: A la casilla 65 (Ingresos por ganancias ocasionales) reste la casilla 66 (Costos por ganancias ocasionales) y la casilla 67 (Ganancias ocasionales no gravadas y exentas); si el resultado es mayor que cero (0), registre el valor. Si el resultado de la operación es negativo, registre cero (0). SECCIÓN LIQUIDACIÓN PRIVADA 69. Impuesto sobre la renta líquida gravable: Si el declarante es una sociedad o asimilada nacional, o sociedad extranjera de cualquier naturaleza contribuyente del régimen ordinario, multiplique el valor de la casilla 64 (Renta líquida gravable) por la tarifa única del veinticinco por ciento (25%). Si es del régimen tributario especial, a la misma casilla aplique la tarifa del veinte por ciento (20%). Si es persona jurídica usuario de zona franca operador o industrial multiplique el valor de la casilla 64 por la tarifa única del quince por ciento (15%). Si es persona natural sin residencia en el país o sucesión ilíquida de causante sin residencia en el país, multiplique el valor de la casilla 64 por la tarifa del treinta y tres por ciento (33%). Si se trata de persona natural residente en el país o asimilada, el impuesto correspondiente es el determinado en la tabla contenida en el Art. 241 E.T. Nota: Si el contribuyente tiene actividades gravadas a las tarifas del 15% y del 25% debe efectuar de manera separada la depuración de la renta y la liquidación del impuesto sobre la renta ordinaria y/o presuntiva a las tarifas correspondientes (25% y 15%) y consolidar los resultados en esta casilla. Si el contribuyente, de conformidad con lo previsto en la Ley 963 de 2005 y demás normas concordantes, suscribió un contrato de estabilidad jurídica limitado a un proyecto específico de inversión, debe efectuar de manera separada la depuración de la renta y la liquidación del impuesto sobre la renta con respecto a dicho proyecto y con respecto a las demás actividades que desarrolle dentro de su objeto social a las tarifas correspondientes y consolidar los resultados en esta casilla. Importante: Tenga en cuenta la progresividad consagrada en el artículo 4 de la Ley 1429 de Descuentos tributarios: Registre los valores que por disposición de la ley se pueden restar del impuesto de renta determinado, los cuales no pueden ser tratados simultáneamente como costo o deducción. Notas: * Tenga en cuenta las limitaciones al monto y las condiciones de cada descuento tributario establecidas en la Ley. * El impuesto de renta después de descuentos tributarios no puede ser inferior al setenta y cinco por ciento (75%) del impuesto calculado por el sistema de renta presuntiva sobre patrimonio líquido, antes de cualquier descuento. Importante: Tenga en cuenta que los beneficios otorgados mediante la Ley 1429 de 2010 en los artículos 9, 10, 11 y 13 no podrán ser incluidos además como costo o deducción en la determinación del impuesto sobre la renta y complementarios (Artículo 12 de la Ley 1429 de 2010). 71. Impuesto neto de renta: Registre el resultado de restar de la casilla 69 (Impuesto sobre la renta líquida gravable), la casilla 70 (Descuentos tributarios). 72. Impuesto de ganancias ocasionales: Escriba en esta casilla el veinte por ciento (20%) del valor de ingresos por loterías, rifas y apuestas realizados en el período gravable. La base a la que debe aplicar la tarifa es el valor del premio sin descontar la retención en la fuente que le fue practicada. Además debe liquidar el impuesto que por el valor de las demás ganancias ocasionales casilla 68 le corresponda a la tarifa única del diez por ciento (10%) prevista en los artículos 313, 314 y 316 del Estatuto Tributario. 73. Descuentos por impuestos pagados en el exterior por ganancias ocasionales: Escriba en esta casilla los impuestos pagados en el exterior a descontar del impuesto de ganancias ocasionales en virtud de lo establecido en convenios vigentes para evitar la doble tributación. 74. Total impuesto a cargo: Sume casillas 71 (Impuesto neto de renta), más casilla 72 (Impuesto de ganancias ocasionales) y reste casilla 73 (Descuentos por impuestos pagados en el exterior por ganancias ocasionales). 75. Anticipo renta por el año gravable 2013: Escriba el valor registrado en la casilla 80 de la declaración de renta y complementarios del año gravable 2012 como anticipo para el año gravable Si no declaró o no obtuvo anticipo, escriba cero (0). 76. Saldo a favor año 2012, sin solicitud de devolución o compensación: Registre el valor incluido en la casilla 84 (O total saldo a favor) determinado en la declaración de renta y complementarios del año gravable 2012, que no haya sido solicitado en devolución o compensación. Si no tiene saldo a favor del período anterior o no presentó declaración, escriba cero (0). 77. Autorretenciones: Escriba en esta casilla el valor de las autorretenciones en la fuente a título del impuesto de renta, practicadas durante el año gravable Otras retenciones: Escriba en esta casilla el valor de las retenciones en la fuente a título del impuesto de renta y complementario de ganancias ocasionales que le fueron practicadas durante el año gravable Total retenciones año gravable 2013: Incluya la sumatoria de la casilla 77 (Autorretenciones) más la casilla 78 (Otras retenciones). 80. Anticipo renta por el año gravable 2014: Determine el anticipo por el impuesto de renta por el año gravable 2014, así: - En el caso de contribuyentes que declaran por primera vez, el porcentaje de anticipo será del veinticinco por ciento (25%) del impuesto neto de renta (Casilla 71 de este formulario). - Si se trata del segundo año en que declara, el porcentaje de anticipo será el cincuenta por ciento (50%) del impuesto neto de renta (Casilla 71 de este formulario) o del promedio de lo declarado como impuesto neto de renta en los dos (2) últimos años (Casilla 72 de la declaración de renta y complementarios del año gravable 2012 de personas jurídicas y asimiladas, personas naturales y asimiladas obligadas a llevar contabilidad y 71 de la presente declaración), a opción del contribuyente. Para los años siguientes, es decir, a partir del tercer año de declaración, el porcentaje de anticipo será el setenta y cinco por ciento (75%) del impuesto neto de renta (Casilla 71 de este formulario) o del promedio de lo declarado como impuesto neto de renta en los dos (2) últimos años: (Casilla 72 de la declaración de renta y complementarios del año gravable 2012 de personas jurídicas y asimiladas, personas naturales y asimiladas obligadas a llevar contabilidad y 71 de la presente declaración), a opción del contribuyente. A los valores obtenidos en cada una de las situaciones anteriores, reste el monto de las retenciones en la fuente que a título de impuesto sobre la renta, o de su complementario por ganancias ocasionales le hayan practicado durante el año 2013 (Casilla 79 de este formulario) y registre el resultado en esta casilla. Nota: Los contribuyentes del régimen tributario especial no deben liquidar anticipo del impuesto sobre la renta. 81. Saldo a pagar por impuesto: Si la suma de las casillas 74 (Total impuesto a cargo), más 80 (Anticipo renta por el año gravable 2014), menos la casilla 75 (Anticipo por el año gravable 2013), menos la casilla 76 (Saldo a favor año 2012 sin solicitud de devolución o compensación), menos casilla 79 (Total retenciones año gravable 2013), es mayor que cero (0), escriba el resultado; de lo contrario, escriba cero (0). 82. Sanciones: Incluya en esta casilla el valor total de las sanciones que se generen por la presentación de esta declaración, tales como: Extemporaneidad en la presentación y/o por corrección de la misma. Recuerde que la sanción a declarar no puede ser inferior a la sanción mínima equivalente a diez (10) UVT. 83. Total saldo a pagar: Sume las casillas 81 (Saldo a pagar por Impuesto) más 82 (Sanciones). Si el resultado de la operación es mayor que cero (0), escríbalo en esta casilla. De lo contrario registre cero (0). 84. o Total saldo a favor: Sume el valor de las casillas: 75 (Anticipo por el año gravable 2013), 76 (Saldo a favor año 2012 sin solicitud de devolución o compensación) y 79 (Total retenciones año gravable 2013) y réstele el valor de las casillas: 74 (Total impuesto a cargo), 80 (Anticipo renta por el año gravable 2014) y 82 (Sanciones). Si el resultado de la operación es mayor que cero (0), escríbalo en esta casilla. De lo contrario, registre cero (0). SECCIÓN SIGNATARIOS 85. Número de Identificación Tributaria (NIT) signatario: Si usted firma como representante de persona jurídica o de persona natural declarante, debe estar registrado en el RUT, escriba el Número de Identificación Tributaria que le asignó la DIAN para este efecto, sin dígito de verificación, casilla 5 de la hoja principal. En ningún caso escriba puntos, guiones o letras. 86. DV.: Si usted firma como representante del declarante, escriba el número que en el NIT se encuentra separado, denominado Dígito de verificación" (DV), casilla 6 de la hoja principal. SECCIÓN PAGOS 980. Pago total: Registre en esta casilla el valor a pagar en la presente declaración, por concepto de impuesto, sanciones e intereses. SECCIÓN FIRMAS Firma del declarante o de quien lo representa: Espacio destinado para consignar la firma del declarante o de quien lo representa Código representación: Escriba en esta casilla el código que corresponda al tipo de representación de quien firma como representante del declarante, de acuerdo con la casilla 98 del Registro Único Tributario del declarante. Firma contador o revisor fiscal: Espacio destinado para consignar la firma del contador o revisor fiscal Código contador o revisor fiscal: Diligencie en esta casilla el código asignado al contador o al revisor fiscal, según corresponda, así: 1. Contador 2. Revisor fiscal. Para lo anterior, tenga en cuenta que se deberán firmar las declaraciones por: Contador: Los contribuyentes obligados a llevar libros de contabilidad, cuyo patrimonio bruto en el último día del año gravable 2013, o los ingresos brutos de dicho año sean superiores a cien mil ( ) UVT. Revisor fiscal: Las sociedades por acciones, las sucursales de compañías extranjeras, las sociedades en las que, por ley o por estatutos, la administración no corresponda a todos los socios, cuando así lo disponga cualquier número de socios excluidos de la administración que representen no menos del veinte por ciento del capital y todas las sociedades comerciales, de cualquier naturaleza, cuyos activos brutos al 31 de diciembre del año inmediatamente anterior sean o excedan el equivalente de cinco mil (5.000) salarios mínimos legales mensuales vigentes y/o cuyos ingresos brutos durante el año inmediatamente anterior sean o excedan al equivalente a tres mil (3.000) salarios mínimos legales mensuales vigentes, así como todos aquellos declarantes que de conformidad con disposiciones especiales estén obligados a tener revisor fiscal Número tarjeta profesional: Registre aquí el número de tarjeta profesional asignado al contador o revisor fiscal por la autoridad competente Con salvedades: Marque con una equis (x) si usted, contador o revisor fiscal, firma la declaración con salvedades Espacio exclusivo para el sello de la entidad recaudadora: Espacio reservado para uso exclusivo de la entidad recaudadora.
8 Datos del declarante 1. Año Declaración de Renta y Complementarios Personas 210 Naturales y Asimiladas No Obligadas a llevar Contabilidad Privada UNIDAD ADMINISTRATIVA ESPECIAL DIRECCION DE IMPUESTOS Y ADUANAS NACIONALES UNIDAD ADMINISTRATIVA ESPECIAL DIRECCION DE IMPUESTOS Y ADUANAS NACIONALES UNIDAD ADMDIR 4. Número de formulario 5. Número de Identificación Tributaria (NIT) 6. DV. 7. Primer apellido 8. Segundo apellido 9. Primer nombre 10. Otros nombres 12. Cód. Dirección Seccional 24. Actividad económica Si es una corrección indique: 25. Cód. 26. No. Formulario anterior 27. Fracción año gravable 2014 (Marque X ) 28. Si es beneficiario de un convenio para evitar la doble tributación (Marque X ) Renta Costos y deducciones Ingresos Patrimonio Colombia un compromiso que no podemos evadir Total patrimonio bruto Deudas Total patrimonio líquido (30-31, si el resultado es negativo escriba 0) Recibidos como empleado Recibidos por pensiones de jubilación, invalidez, vejez, de sobreviviente y riesgos profesionales Honorarios, comisiones y servicios Intereses y rendimientos financieros Dividendos y participaciones Otros (Arrendamientos, etc.) Obtenidos en el exterior Total ingresos recibidos por concepto de renta (Sume 33 a 39) Dividendos y participaciones No constitutiv. renta ni ganancia ocasional Pagos a terceros (salud, educación y alimentación) Otros ingresos no constitutivos de renta Gastos de nómina incluidos los aportes a seguridad social y parafiscales Renta exenta Donaciones Total ingresos no constitutivos de renta (Sume 41 a 44) Total ingresos netos (40-45) Deducción por dependientes económicos Deducción por pagos de intereses de vivienda Otros costos y deducciones Costos y gastos incurridos en el exterior Total costos y deducciones (Sume 47 a 51) Renta líquida ordinaria del ejercicio (46-52, si el resultado es negativo escriba 0) o Pérdida líquida del ejercicio (52-46, si el resultado es negativo escriba 0) Compensaciones Renta líquida (53-55) Renta presuntiva Gastos de representación y otras rentas de trabajo Aportes obligatorios al fondo de pensión Aportes a fondo de pensiones voluntarios Aportes a cuentas AFC Otras rentas exentas Por pagos laborales (25%) y pensiones Total renta exenta (Sume 58 a 63) Rentas gravables Renta líquida gravable (Al mayor valor entre 56 y 57, reste 64 y sume 65, si el resultado es negativo escriba 0) Lea cuidadosamente las instrucciones 105. No. Identificación dependiente 106. Parentesco Ganancia Ocasional Determinación de la renta gravable alternativa - IMAN, para empleados Liquidación privada Ingresos por ganancias ocasionales en el país Ingresos por ganancias ocasionales en el exterior Costos por ganancias ocasionales Ganancias ocasionales no gravadas y exentas Ganancias ocasionales gravables ( ) Total ingresos obtenidos período gravable Dividendos y participaciones no gravados Indemnizaciones en dinero o en especie por seguro de daño Aportes obligatorios al sistema general de seguridad social a cargo del empleado Gastos de representación exentos Anticipo Pagos catastróficos renta por el en año salud gravable efectivamente 2012 (Casilla certificados 65 declaración no cubiertos 2011) por el POS Pérdidas por desastres o calamidades públicas Aportes obligatorios a seguridad social de un empleado del servicio doméstico Costo fiscal de los bienes enajenados Otras indemnizaciones Art. 332 Lit. i) E.T. Retiros fondos de pensión de jubilación e invalidez; fondos de cesantías y cuentas AFC Renta Gravable Alternativa (Base del IMAN) ( ) Impuesto sobre la renta líquida gravable Impuesto Mínimo Alternativo Nacional - IMAN, para empleados Por impuestos pagados en el exterior de los literales a) a c) del art. 254 E.T. Por impuestos pagados en el exterior del literal d) del art. 254 E.T. Por impuestos pagados en el exterior, distintos a los registrados anteriormente Descuentos Otros 29. Cambio titular inversión extranjera (Marque X ) Sanciones 100 Total saldo a pagar ( , si el resultado es negativo escriba 0) 101 o Total saldo a favor ( , si el resultado es negativo escriba 0) No. Identificación signatario 104. D.V Total descuentos tributarios (Sume 86 a 89) 90 Impuesto neto de renta (Al mayor valor entre 84 y 85, reste 90, si el resultado es negativo escriba 0) Impuesto de ganancias ocasionales Descuento por impuestos pagados en el exterior por ganancias ocasionales Total impuesto a cargo ( ) Anticipo renta por el año gravable 2013 Saldo a favor año 2012 sin solicitud de devolución o compensación (Casilla 70 declaración 2012) Total retenciones año gravable 2013 Anticipo renta por el año gravable 2014 Saldo a pagar por impuesto ( ) Total dependientes Cód. Representación Firma del declarante o de quien lo representa UNIDADADMINISTRATIVAESPECIALDIRECCIONDEIMPUESTOSYADUANASNACIONALESUNIDADADMINISTRATIVAESPECIALDIRECCIONDEIMPUESTOSYADUANASNACIONALESUNIDADADMINISTRATIVAESPECIALDIRECCIONDEIMP 997. Espacio exclusivo para el sello de la entidad recaudadora (Fecha efectiva de la transacción) Coloque el timbre de la máquina registradora al dorso de este formulario 980. Pago total $ 996. Espacio para el número interno de la DIAN / Adhesivo
9 INSTRUCTIVO PARA DILIGENCIAMIENTO DE LA DECLARACIÓN DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS PERSONAS NATURALES Y ASIMILADAS, NO OBLIGADAS A LLEVAR CONTABILIDAD Estas instrucciones son una orientación general para el diligenciamiento del formulario y no eximen de la obligación de aplicar, en cada caso particular, las normas legales que regulan el Impuesto sobre la renta y su complementario de ganancias ocasionales. - Si se trata de la corrección de algún dato de su declaración, deberá diligenciar todas las casillas de un nuevo formulario, el cual reemplaza totalmente al anterior. Recuerde que antes de diligenciar el formulario de la declaración debe, de ser necesario, actualizar el Registro Único Tributario. - Todas las casillas destinadas a valores deben ser diligenciadas y aproximadas al múltiplo de mil (1.000) más cercano; si no hay cantidad que registrar, escriba cero (0). No utilice signos negativos ni encierre las cifras en paréntesis. - Para efecto de diligenciar los totales dentro de cada una de las secciones del formulario los números indicados se refieren al número de casilla, escriba el resultado si es mayor que cero (0); si el resultado es negativo escriba cero (0). - Consulte las tablas de codificación en la cartilla de instrucciones y en la página web /servicios /formularios /formularios e instructivos 1. Año: Corresponde al año gravable que se declara. Viene diligenciado. 4. Número de formulario: Espacio determinado para el número único asignado por la DIAN a cada uno de los formularios. Nota: De acuerdo con lo previsto en el artículo 26 del Decreto Ley 19 de 2012 Por el cual se dictan normas para suprimir o reformar regulaciones, procedimientos y trámites innecesarios existentes en la Administración Pública, la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales tiene dispuesta en la página Web los formularios a utilizar, y usted puede diligenciar el respectivo formulario ingresando a asistido, sin errores y de manera gratuita, luego imprímalo y radíquelo en el banco. Recuerde que usted NO puede imprimir formularios en blanco desde la página web de la DIAN para su posterior diligenciamiento. Tampoco debe usar formularios fotocopiados. En estos casos o cuando se utilicen formularios no oficiales, la DIAN se reserva el derecho de asignar un número que haga único el formulario respectivo. 5. Número de Identificación Tributaria (NIT): Escriba el Número de Identificación Tributaria asignado al contribuyente por la DIAN, sin el dígito de verificación, tal como aparece en la casilla 5 de la hoja principal del último Registro Único Tributario (RUT) actualizado. En ningún caso escriba puntos, guiones o letras. 6. DV.: Escriba el número que en su NIT se encuentra separado, llamado Dígito de verificación (DV), tal como aparece en la casilla 6 de la hoja principal del último RUT actualizado. 7. Primer apellido: Escriba el primer apellido, tal como figura en el documento de identificación, el cual debe coincidir con el registrado en la casilla 31 de la hoja principal del último RUT actualizado, si no coincide, actualice el RUT antes de presentar la declaración. 8. Segundo apellido: Escriba el segundo apellido, tal como figura en el documento de identificación, el cual debe coincidir con el registrado en la casilla 32 de la hoja principal del último RUT actualizado; si no coincide, actualice el RUT antes de presentar la declaración. 9. Primer nombre: Escriba el primer nombre, tal como figura en el documento de identificación, el cual debe coincidir con el registrado en la casilla 33 de la hoja principal del último RUT actualizado; si no coincide, actualice el RUT antes de presentar la declaración. 10. Otros nombres: Escriba el segundo nombre (u otros nombres), tal como figura en el documento de identificación, los cuales deben coincidir con los registrados en la casilla 34 de la hoja principal del último RUT actualizado; si no coinciden, actualice el RUT antes de presentar la declaración. 12. Código Dirección Seccional: Registre el código de la Dirección Seccional que corresponda al domicilio principal de su actividad o negocio, según lo informado en la casilla 12 del Registro Único Tributario RUT. Verifique que el dato corresponda al último RUT actualizado; si no coincide, actualice el RUT antes de presentar la declaración. 24. Actividad económica: Escriba el código que corresponda a la actividad económica que le generó el mayor valor de ingresos operacionales en el período gravable a declarar, la cual debe corresponder a alguna de las informadas en el Registro Único Tributario, para el período declarado, casilla 46, o casilla 48, o casilla 50, de la hoja principal. En caso que no corresponda a ninguna de las casillas anteriores, actualice este dato en el RUT. Si es una corrección indique 25. Cód. : Código, 1 si es una corrección a la declaración privada, 2 con base en la Ley 962 de 2005, 3 si se corrige con posterioridad a un acto administrativo, 4 Proyecto de corrección (Artículo 589, E.T.). 26. No. Formulario anterior: Si va a corregir una declaración correspondiente al año gravable 2011, escriba aquí los trece dígitos que figuran en la casilla 4 del formulario correspondiente a la declaración objeto de corrección. Si va a corregir una declaración generada por la DIAN con base en la Ley 962 de 2005, escriba aquí los dígitos que figuran en la casilla 4 de dicha declaración. Si la corrección es posterior a un acto administrativo, escriba todos los números del acto administrativo. 27. Fracción año gravable 2014, marque "X": Marque con equis (X), esta casilla si la declaración corresponde a una fracción del año gravable 2014, en razón a la liquidación de una sucesión ilíquida. 28. Si es beneficiario de un convenio para evitar la doble tributación, marque "X": Marque con equis (X) esta casilla, si usted es beneficiario de la aplicación de alguno de los convenios para evitar la doble tributación que Colombia ha suscrito y se encuentran vigentes. 29. Cambio titular inversión extranjera, marque "X": Marque con equis (X) esta casilla, si la declaración se refiere a una operación que implique el cambio del titular de una inversión extranjera. SECCIÓN PATRIMONIO 30. Total patrimonio bruto: Incluya en esta casilla el total del valor patrimonial de todos los bienes y derechos apreciables en dinero poseídos en el país o en el exterior por el contribuyente a 31 de diciembre de Para el efecto se citan como ejemplos: El efectivo, los depósitos bancarios a cualquier título, acciones y aportes sociales, inversiones, créditos a favor, derechos fiduciarios, activos fijos (Muebles, inmuebles, vehículos), etc. Nota: Recuerde que si omitió incluir activos poseídos en el país o en el exterior en las declaraciones de períodos anteriores no revisables por la Dirección Seccional, podrá adicionarlos en la presente declaración en esta casilla, llevando el mismo valor a la casilla 65 (Rentas gravables). 31. Deudas: Registre en esta casilla el valor total de las deudas en moneda nacional o extranjera a cargo del contribuyente a 31 de diciembre de 2013; respaldados por documentos de fecha cierta. Nota: Recuerde que si en declaraciones de períodos anteriores no revisables por la Dirección Seccional incluyó pasivos inexistentes, podrá excluir ese valor de la presente casilla, llevando el mismo valor a la casilla 65 (Rentas gravables). 32. Total patrimonio líquido: Incluya en esta casilla el resultado obtenido de restar a la casilla 30 (Total patrimonio bruto) el valor de la casilla 31 (Deudas), cuando sea positivo, de lo contrario escriba cero (0). SECCIÓN INGRESOS 33. Recibidos como empleado: Incluya en esta casilla el valor efectivamente recibido en dinero o en especie como empleado durante el año gravable 2013, en virtud de contratos de trabajo con el sector público o privado, sean gravados o no con el impuesto sobre la renta, ingresos tales como: Salarios, prima legal, primas extralegales, cesantías efectivamente pagadas por su empleador en el período o las aplicadas a un crédito hipotecario o retiradas en el período de su fondo de cesantías, viáticos, gastos de representación, indemnizaciones por despido injustificado y demás conceptos laborales, subsidio familiar, auxilio por enfermedad, auxilio funerario, auxilio de maternidad, vacaciones, emolumentos eclesiásticos, etc. 34. Recibidos por pensiones de jubilación, invalidez, vejez, de sobreviviente, y riesgos profesionales: Incluya en esta casilla el valor efectivamente recibido en dinero o en especie durante el año gravable 2013, en virtud de pensión de jubilación, invalidez, vejez, de sobreviviente, y por indemnizaciones por riesgos profesionales, etc. 35. Honorarios, comisiones y servicios: Registre en esta casilla el valor total recibido en el año 2013 por concepto de honorarios, comisiones y servicios, conforme a las siguientes definiciones: Honorarios: Remuneración al trabajo intelectual prestado sin subordinación o dependencia (Asesorías y ejecución de programas científicos, profesionales, técnicos y de asistencia técnica, culturales, artísticos y deportivos y demás en las que prime el factor intelectual, la creatividad o el ingenio sobre el trabajo manual o material). Comisiones: Retribución de las actividades que sin que exista vínculo laboral impliquen ejecución de actos, operaciones, gestiones, encargos, mandatos, negocios, ventas etc., por cuenta de terceros. Servicios: Toda actividad, labor o trabajo prestado por una persona natural sin relación de dependencia laboral con quien contrata la ejecución y se concrete en una obligación de hacer en la cual no predomine el factor intelectual y genere una contraprestación en dinero o en especie. 36. Intereses y rendimientos financieros: Incluya en esta casilla el cien por ciento (100%) de los rendimientos financieros gravados y no gravados efectivamente recibidos en el año gravable 2013, tales como intereses y corrección monetaria, intereses de depósitos a término, descuentos de títulos con descuento, rendimientos recibidos de los fondos de inversión, de valores y comunes, componente inflacionario, etc. 37. Dividendos y participaciones: Escriba en esta casilla el valor de los dividendos y participaciones gravados y no gravados que le hayan sido pagados o abonados en cuenta en calidad de exigibles, durante el año gravable 2013, según valores certificados por la sociedad anónima, limitada o asimiladas según el caso. 38. Otros (Arrendamientos, etc.): Escriba en esta casilla el valor de las ventas netas efectuadas en el año, es decir, una vez descontadas las devoluciones, rebajas y descuentos en ventas y el valor de los demás ingresos recibidos en el año gravable 2013, que sean diferentes a los incluidos en las casillas anteriores, tales como los provenientes de: arrendamientos de bienes muebles e inmuebles, venta de activos fijos poseídos por menos de dos años, indemnizaciones diferentes a las laborales, ingresos por actividades agropecuarias, etc. Nota: Se entienden realizados los ingresos cuando se reciben efectivamente en dinero o en especie, en forma que equivalga a un pago, o cuando el derecho a exigirlos se extingue por cualquier otro modo legal distinto al pago como en el caso de las compensaciones o confusiones. Por tanto no deben declararse ingresos que se hayan recibido por anticipado. 39. Obtenidos en el exterior: Escriba en esta casilla el valor de los ingresos obtenidos en el exterior u originados en el exterior: por la explotación de bienes ubicados en el exterior, sin perjuicio de lo previsto en el numeral 7 del artículo 24 de E.T.; los provenientes de la prestación de servicios en el exterior; los provenientes de la enajenación de bienes, a cualquier título, que se encuentren en el exterior en el momento de su enajenación. 40. Total Ingresos recibidos por concepto de renta: Escriba en esta casilla el valor resultante de sumar las casillas: 33 (Recibidos como empleado), 34 (Recibidos por pensiones de jubilación, invalidez, vejez, de sobrevivientes y riesgos profesionales), 35 (Honorarios, comisiones y servicios), 36 (intereses y rendimientos financieros), 37 (Dividendos y participaciones), 38 (Otros ingresos (Arrendamientos, etc.)) y 39 (Ingresos obtenidos en el exterior). Ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional 41. Dividendos y participaciones: Escriba en esta casilla el valor de los dividendos y participaciones no constitutivos de renta ni ganancia ocasional percibidos por los socios, accionistas, comuneros, asociados, suscriptores y similares, que sean personas naturales residentes en el país, sucesiones ilíquidas de causantes que al momento de su muerte eran residentes en el país. Para estos efectos, tales dividendos y participaciones deben corresponder a las utilidades que hayan sido declaradas en cabeza de la sociedad. Se asimilan a dividendos las utilidades provenientes de carteras colectivas, de fondos de pensiones de jubilación e invalidez y de fondos de empleados que obtengan los afiliados, suscriptores, o asociados de los mismos. 42. Donaciones: Escriba en esta casilla las sumas que las personas naturales reciban de terceros, sean estos personas naturales o jurídicas, destinadas en forma exclusiva a financiar el funcionamiento de partidos, movimientos políticos y grupos sociales que postulen candidatos y las que con el mismo fin reciban los candidatos para la financiación de las campañas políticas para las elecciones populares previstas en la Constitución Nacional. Recuerde que únicamente puede incluir aquellos valores sobre los cuales el beneficiario demuestre que han sido utilizados en estas actividades. 43. Pagos a terceros (salud, educación y alimentación): Escriba en esta casilla el valor de los pagos que efectúen los patronos a favor de terceras personas, por concepto de la alimentación, la salud o la educación del trabajador o de su familia. 44. Otros ingresos no constitutivos de renta: Incluya en esta casilla el monto total de los otros ingresos que por expresa disposición legal no se someten al impuesto sobre la renta, no especificados anteriormente, tales como: El valor de la parte correspondiente al daño emergente en los seguros de daños, que ha sido invertida en su totalidad en la reposición de bienes iguales o semejantes al objeto de indemnización, el componente inflacionario de los rendimientos financieros de que trata el artículo 40-1 del E.T., etc. Nota: No incluya en esta casilla aquellos ingresos relativos a las rentas exentas.
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Adicionalmente incluya el valor de los aportes parafiscales pagados durante el año gravable 2013 o en la fracción del período a declarar, los cuales deben corresponder al valor solicitado como deducción, de conformidad con el artículo 114 del Estatuto Tributario que exige su pago para su procedibilidad. Tenga en cuenta la exoneración prevista para personas naturales empleadoras prevista en el artículo 25 de la Ley 1607 de Deducción por dependientes económicos: Registre en esta casilla el valor correspondiente a la deducción por dependientes económicos siempre y cuando usted tenga dependientes a su cargo que cumplan los requisitos mencionados en el artículo 387 del Estatuto Tributario y en los Decretos 099 y 1070 de 2013, el valor aquí registrado no puede superar 10% de los ingresos brutos de provenientes de pagos recibidos como empleado de conformidad con la definición de que trata el artículo 329 del Estatuto Tributario. 49. Deducción por pago de intereses de vivienda: Escriba en esta casilla el valor de los intereses o corrección monetaria pagados en el año 2013 sobre préstamos para adquisición de vivienda del contribuyente y por contratos de leasing habitacional para vivienda del trabajador, si el acreedor no está sometido a la vigilancia del Estado el préstamo siempre debe estar garantizado con hipoteca. Si el préstamo fue adquirido en UVR, la deducción por intereses y corrección monetaria, está limitada al valor equivalente a las primeras 4553 UVR del respectivo préstamo, sin exceder anualmente del valor equivalente de 1200 UVT, sin perjuicio del cumplimiento de los demás requisitos legalmente establecidos. 50. Otros costos y deducciones: Registre en esta casilla el valor total de los pagos efectivamente realizados en dinero o en especie durante el año gravable 2013, diferentes a los registrados anteriormente, y que estén asociados con los ingresos gravados recibidos, que sean necesarios, que guarden proporción y relación de causalidad con la actividad productora de la renta ordinaria, tales como los financieros, de transporte, seguros, publicidad, costo por venta de activos fijos poseídos por menos de dos años, impuestos, el cincuenta por ciento (50%) del gravamen a los movimientos financieros certificados por el agente retenedor; y los pagos por salud del aertículo 387 del E.T. Nota: - Se entienden realizadas las deducciones legalmente aceptables, cuando se paguen efectivamente o cuando su exigibilidad termine por cualquier otro modo que equivalga legalmente a un pago. Por consiguiente, las deducciones incurridas por anticipado no se deducen. - Los costos y deducciones o gastos deben estar respaldados para su aceptación, por factura o documento equivalente, con el cumplimiento de los requisitos establecidos por los Artículos 617 y 618 del Estatuto Tributario. - Si se trata de un contribuyente que percibe rentas exentas debe dar aplicación a lo establecido en el artículo del Estatuto Tributario. 51. Costos y gastos incurridos en el exterior: Escriba en esta casilla el valor total de los costos y gastos pagados en el exterior, que tengan relación de causalidad directa con los ingresos percibidos. Los costos y deducciones por expensas en el exterior no pueden exceder del quince por ciento (15%) de la renta líquida del contribuyente, computada antes de descontar tales costos o deducciones, salvo las excepciones previstas en el artículo 122 del Estatuto Tributario. 52. Total costos y deducciones: Escriba en esta casilla el valor resultante de la suma de las casillas 47 (Gastos de nómina incluidos los aportes a seguridad social y parafiscales), 48 (Deducción por dependientes económicos), 49 Deducción por pago de intereses de vivienda), 50 (Otros costos y deducciones) y 51 (Costos y gastos incurridos en el exterior). SECCIÓN RENTA 53. Renta líquida ordinaria del ejercicio: Registre en esta casilla el resultado de restar al Total ingresos netos (Casilla 46) el Total costos y deducciones (Casilla 52). Si el resultado es negativo escriba cero (0). 54. o Pérdida líquida del ejercicio: Registre en esta casilla el resultado positivo de restar al Total de costos y deducciones (Casilla 52), el Total ingresos netos (Casilla 46); si el resultado es negativo, escriba cero (0). 55. Compensaciones (Por exceso de renta presuntiva): Si en este período obtuvo renta líquida ordinaria, puede compensar el exceso de renta presuntiva que se encuentre dentro de los cinco años anteriores a este período. No olvide que esta compensación procede hasta la concurrencia de la renta líquida ordinaria, por tanto el valor de esta casilla no puede ser superior al valor de la casilla Renta líquida: A la casilla 53 (Renta líquida ordinaria del ejercicio) reste el valor que aparezca registrado en la casilla 55 (Compensaciones). 57. Renta presuntiva: Para efectos del impuesto sobre la renta, se presume que la renta líquida del contribuyente no es inferior al tres por ciento (3%) de su patrimonio líquido, en el último día del ejercicio gravable inmediatamente anterior (2012). Incluya en esta casilla el valor de la renta presuntiva del año gravable 2013, determinada conforme a las normas que regulan la materia, cuya explicación en detalle encontrará en la cartilla de instrucciones. Renta exenta 58. Gastos de representación y otras rentas de trabajo: Escriba en esta casilla el cincuenta por ciento (50%) de los salarios que perciban el Presidente de la República, los ministros del despacho, los senadores, representantes y diputados, los magistrados y sus fiscales, el Contralor General de la República, el Procurador General de la Nación, el Registrador Nacional del Estado Civil, los jefes de departamento administrativo, los superintendentes, los gobernadores y secretarios departamentales de gobernaciones, los contralores departamentales, los alcaldes y secretarios de alcaldía de ciudades capitales de departamento, los rectores y profesores de universidades oficiales, secretarios generales, subsecretarios generales y secretarios generales de las comisiones constitucionales y legales del Congreso de la República. Para los jueces de la República el porcentaje exento será del veinticinco por ciento (25%) sobre su salario (Numeral 7, Art. 206 E.T.). Los gastos de representación que perciban los rectores y profesores de universidades oficiales, los gastos de representación no podrán exceder del cincuenta por ciento (50%) de su salario (Inc. final, numeral. 7, Art. 206 E.T.). Así mismo, escriba en esta casilla los valores correspondientes a otras rentas de trabajo exentas no registradas anteriormente como por ejemplo: las indemnizaciones por accidente de trabajo o enfermedad, las indemnizaciones que impliquen protección a la maternidad, lo recibido por gastos de entierro del trabajador, el auxilio de cesantía y los intereses sobre cesantías de acuerdo a lo dispuesto en la Ley, el seguro por muerte, y las compensaciones por muerte de los miembros de las fuerzas militares y de la Policía Nacional, etc. 59. Aportes obligatorios al fondo de pensión: Escriba en esta casilla el valor de los aportes obligatorios que haga el trabajador o el empleador al fondo de pensiones de jubilación o invalidez, del partícipe independiente a los fondos de pensiones de que trata el Decreto 2513 de 1987, a los seguros privados de pensiones y a los fondos privados de pensiones en general. 60. Aportes a fondos de pensiones voluntarios: Escriba en esta casilla el valor de los aportes voluntarios que haga el trabajador o el empleador del partícipe independiente a los fondos de pensiones de que trata el Decreto 2513 de 1987, a los seguros privados de pensiones y a los fondos privados de pensiones en general, hasta una suma que adicionadas al monto de los aportes obligatorios y voluntarios a los fondos de pensiones y los aportes a las cuentas AFC, no exceda del treinta por ciento (30%) de su ingreso laboral o tributario del año. El límite al que estan sometidos los aportes es de tres mil ochocientas (3.800) UVT al año. 61. Aportes a cuentas AFC: Escriba en esta casilla el valor d0e los aportes destinados al ahorro a largo plazo en las cuentas de ahorro denominadas Ahorro para el fomento de la construcción, AFC, de un solo titular, hasta una suma que adicionadas al monto de los aportes obligatorios y voluntarios a los fondos de pensiones y los aportes a las cuentas AFC, no exceda del treinta por ciento (30%) de su ingreso laboral o tributario del año. El límite al que esta sometido el ahorro es de tres mil ochocientas (3.800) UVT al año. 62. Otras rentas exentas: Escriba en esta casilla los valores correspondientes a otras rentas exentas diferentes a las registradas anteriormente, consagradas en la Ley. Ver Cartilla. 63. Pagos laborales (25%) y pensiones: Escriba en esta casilla el valor correspondiente al veinticinco por ciento (25%) del valor total de los pagos laborales recibidos en el año, limitada a 2280 UVT. El cálculo de esta renta exenta se efectuará una vez se detraiga de valor total de los pagos laborales recibidos por el trabajador, los ingresos no constitutivos de renta, las deducciones y las demás rentas exentas diferentes a esta y sobre esta base así calculada se aplicará el 25%. La exención aquí prevista no se otorgará sobre las cesantías, sobre la porción de los ingresos excluida o exonerada del impuesto de renta por otras disposiciones, ni sobre la parte gravable de las pensiones. La exención del factor prestacional a que se refiere el artículo 18 de la Ley 50 de 1990 queda sustituida por lo previsto en este numeral. Igualmente escriba en esta casilla el valor de las pensiones de jubilación, invalidez, vejez, de sobrevivientes y sobre riesgos profesionales, que esté exenta, correspondiente a la parte que de dichos ingresos no supere UVT al año y que sea la porción efectivamente recibida después de los aportes a salud a que haya lugar. 64. Total renta exenta: Registre en esta casilla el resultado de sumar los valores de las casillas 58 (Gastos de representación y otras rentas de trabajo), 59 (aportes obligatorios al fondo de pensión), 60 (Aportes a fondos de pensiones voluntarios), 61 (Aportes a cuentas AFC), 62 (Otras rentas exentas) y 63 (Por pagos laborales 25% y pensiones). 65. Rentas gravables: Registre en esta casilla el valor total de las rentas gravables como son el valor de los activos omitidos y/o el de los pasivos inexistentes declarados en períodos anteriores no revisables por la Dirección Seccional. De conformidad con el artículo del E.T., recuerde que esta renta no se puede disminuir con ningún valor. 66. Renta líquida gravable: Escriba en esta casilla el resultado de la siguiente operación: al mayor valor entre las casillas 56 (Renta líquida) y 57 (Renta presuntiva), reste el valor de la casilla 64 (Total renta exenta) y sume el valor de la casilla 65 (Rentas gravables). Si el resultado es negativo, escriba 0. SECCIÓN GANANCIAS OCASIONALES 67. Ingresos por ganancias ocasionales en el país: Escriba en esta casilla la suma de todos los ingresos gravados y no gravados obtenidos en el país susceptibles de constituir ganancia ocasional, como son: Los provenientes de la enajenación de bienes de cualquier naturaleza, que hayan hecho parte del activo fijo del contribuyente por un término superior a dos años, los provenientes por liquidación de sociedades con duración superior a dos años, las provenientes de herencias, legados, donaciones, lo percibido como porción conyugal, rifas, loterías y similares, etc., atendiendo para la cuantificación de los mismos, las normas especiales para cada tipo de operación. 68. Ingresos por ganancias ocasionales en el exterior: Escriba en esta casilla la suma de todos los ingresos gravados y no gravados obtenidos en el exterior susceptibles de constituir ganancia ocasional, como son: Los provenientes de la enajenación de bienes de cualquier naturaleza, que hayan hecho parte del activo fijo del contribuyente por un término superior a dos años, los provenientes por liquidación de sociedades con duración superior a dos años, las provenientes de herencias, legados, donaciones, lo percibido como porción conyugal, rifas, loterías y similares, etc., atendiendo para la cuantificación de los mismos, las normas especiales para cada tipo de operación. 69. Costos por ganancias ocasionales: Registre en esta casilla el costo de los activos fijos enajenados en el país o en el exterior, para cuya determinación debe tener en cuenta lo contemplado en el Capítulo II del Título I del Libro 1, en cuanto le sea aplicable, ya se trate de ganancia ocasional gravada, no gravada o exenta. 70. Ganancias ocasionales no gravadas y exentas: Registre en esta casilla el valor que por Ley corresponde a ganancia ocasional no gravada o exenta. 71. Ganancias ocasionales gravables: Registre en esta casilla el resultado de la siguiente operación: A la suma de las casillas 67 (Ingresos por ganancias ocasionales en el país) y 68 (Ingresos por ganancias ocasionales en el exterior) reste las casillas 69 (Costos por ganancias ocasionales) y la casilla 70 (Ganancias ocasionales exentas y no gravadas). Si el resultado es mayor que cero (0) registre el valor. Si el resultado de la operación es negativo, escriba cero (0). SECCIÓN DETERMINACIÓN DE LA RENTA GRAVABLE ALTERNATIVA IMAN, PARA EMPLEADOS 72. Total ingresos obtenidos periodo gravable: Si usted está en la categoría de Empleado de conformidad con lo dispuesto en el artículo 329 del Estatuto Tributario, registre en esta casilla el resultado de sumar las casillas 33 (Recibidos como empleado), 35 (Honorarios, comisiones y servicios), 36 (intereses y rendimientos financieros), 37 (Dividendos y participaciones), 38 (Otros ingresos (Arrendamientos, etc.)) y 39 (Ingresos obtenidos en el exterior).
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Gastos de representación exentos: Registre en esta casilla el valor de los gastos de representación de los jueces de la República el cual corresponde al veinticinco por ciento (25%) sobre su salario; y los gastos de representación que perciban los rectores y profesores de universidades oficiales, los cuales no podrán exceder del cincuenta por ciento (50%) de su salario. Lo anterior de conformidad con el numeral 7 del artículo 206 el Estatuto Tributario. 77. Pagos catastróficos en salud efectivamente certificados no cubiertos por el POS: Registre en esta casilla los pagos catastróficos en salud efectivamente certificados, no cubiertos por el plan obligatorio de salud POS, de cualquier régimen, o por los planes complementarios y de medicina prepagada, siempre que superen el 30% del ingreso bruto del contribuyente en el respectivo año o período gravable. La deducción anual de los pagos está limitada al menor valor entre el 60% del ingreso bruto del contribuyente en el respectivo período o dos mil trescientas (2.300) UVT. Para que proceda esta deducción, el contribuyente deberá contar con los soportes documentales idóneos donde conste la naturaleza de los pagos por este concepto, su cuantía, y el hecho de que éstos han sido realizados a una entidad del sector salud efectivamente autorizada y vigilada por la Superintendencia Nacional de Salud. El mismo tratamiento aplicará para pagos catastróficos en salud en el exterior, realizados a una entidad reconocida del sector salud, debidamente comprobados. Lo anterior de conformidad con lo dispuesto en el Decreto 1070 de Pérdidas por desastres o calamidades públicas: Registre en esta casilla el valor de las pérdidas sufridas en el año originadas en desastres o calamidades públicas, declaradas y en los términos establecidos por el Gobierno Nacional. 79. Aportes obligatorios a seguridad social de un empleado del servicio doméstico: Registre en esta casilla el valor de los aportes obligatorios al sistema de seguridad social cancelados durante el respectivo periodo gravable, sobre el salario pagado a un empleado o empleada del servicio doméstico. Los trabajadores del servicio doméstico que el contribuyente contrate a través de empresas de servicios temporales, no deben registrase en esta casilla. 80. Costo fiscal de los bienes enajenados: Registre en esta casilla el costo fiscal, determinado de acuerdo con las normas contenidas en el Capítulo II`` ` del Título I del Libro I del Estatuto Tributario, de los bienes enajenados, siempre y cuando no formen parte del giro ordinario de los negocios. 81. Otras indemnizaciones Art. 332 Lit. i) E.T.: Registre en esta casilla los valores recibidos por concepto de indemnización por seguros de vida, el exceso del salario básico de los oficiales y suboficiales de las fuerzas militares y la policía nacional, el seguro por muerte y la compensación por muerte de las fuerzas militares y la policía nacional, indemnización por accidente de trabajo o enfermedad, licencia de maternidad y gastos funerarios. 82. Retiros fondos de pensión de jubilación e invalidez; fondos de cesantías y cuentas AFC: Registre en esta casilla los retiros de los fondos de pensión de jubilación e invalidez; fondos de cesantías y cuentas AFC que efectúen los beneficiarios o partícipes sobre los aportes que cumplan las condiciones establecidas en los artículos 56-1, y del Estatuto Tributario. 83. Renta Gravable Alternativa (base del IMAN): Registre en esta casilla el valor resultante de restar de la casilla 72 (Total ingresos obtenidos periodo gravable), las casillas 73 (Dividendos y participaciones), 74 (Indemnizaciones en dinero o en especie por seguro de daño), 75 (Aportes Obligatorios al sistema general de seguridad social a cargo del empleado), 76 (Gastos de representación exentos), 77 (Pagos catastróficos en salud efectivamente certificados no cubiertos por el POS), 78 (Pérdidas por desastres o calamidades públicas), 79 (Aportes obligatorios al sistema de seguridad social de un empleado del servicio doméstico), 80 (Costo fiscal de los bienes enajenados), 81 (Otras indemnizaciones Art. 332 Lit. i) E.T.) y 82 (Retiros de los fondos de cesantías). SECCIÓN LIQUIDACIÓN PRIVADA 84. Impuesto sobre la renta líquida gravable: Escriba el impuesto que corresponda al monto de su renta líquida gravable, casilla 66, según La tabla del Impuesto sobre la renta y Complementarios (Art. 241 del E.T.). (Valor UVT 2013 $26.841). 85. Impuesto Mínimo Alternativo Nacional IMAN, para empleados: Escriba el impuesto que corresponda al monto de su Renta Gravable Alternativa, casilla 83, según La tabla del Impuesto Mínimo Alternativo Nacional (Art. 333 del E.T.). (Valor UVT 2013 $26.841). Descuentos tributarios 86. Por impuestos pagados en el exterior de los literales a) a c) del art. 254 del E.T.: Escriba en esta casilla el descuento por impuestos pagados en el exterior correspondiente a los literales a), b) y c) del artículo 254 del E.T. 87. Por impuestos pagados en el exterior del literal d) del art. 254 del E.T.: Escriba en esta casilla el descuento por impuestos pagados en el exterior correspondiente al literal d) del artículo 254 del E.T. 88. Por impuestos pagados en el exterior distintos a los registrados anteriormente: Escriba en esta casilla el descuento por impuestos pagados en el exterior a los cuales hace referencia el artículo 254 del E.T., distintos a los registrados en los renglones anteriores. 89. Otros: Registre en esta casilla los otros valores que por disposición de la ley se pueden restar del impuesto de renta determinado, los cuales no pueden ser tratados simultáneamente como costo o deducción. 90. Total descuentos tributarios: Registre en esta casilla el valor correspondiente a sumar las casillas 86 (Por impuestos pagados en el exterior de los literales a), b) y c) del art. 254 del E.T.), 87 (Por impuestos pagados en el exterior del literal d) del art. 254 del E.T.), 88 (Por impuestos pagados en el exterior distintos a los registrados anteriormente) y 89 (Otros). Notas: * Tenga en cuenta las limitaciones al monto y las condiciones de cada descuento tributario establecidas en la Ley. * El impuesto de renta después de descuentos tributarios, no puede ser inferior al setenta y cinco por ciento (75%) del impuesto calculado por el sistema de renta presuntiva sobre patrimonio líquido, antes de cualquier descuento. 91. Impuesto neto de renta: Escriba en esta casilla el resultado de la siguiente operación: al mayor valor entre las casillas 84 (Impuesto sobre la renta líquida gravable) y 85 (Impuesto Mínimo Alternativo Nacional IMAN, para empleados), reste el valor de la casilla 90 (Total descuentos tributarios). Si el resultado es mayor que cero (0), registre el valor. Si el resultado de la operación es negativo, escriba cero (0). 92. Impuesto de ganancias ocasionales: Escriba en esta casilla el veinte por ciento (20%) del valor de ingresos por loterías, rifas y apuestas realizados en el período gravable. La base a la que debe aplicar la tarifa es el valor del premio sin descontar la retención en la fuente que le fue practicada. Además debe liquidar el impuesto a la tarifa del 10% por el valor de las demás ganancias ocasionales gravables, casilla Descuentos por impuestos pagados en el exterior por ganancias ocasionales: Escriba en esta casilla los impuestos pagados en el exterior a descontar del impuesto de ganancias ocasionales en virtud de lo establecido en convenios vigentes para evitar la doble tributación. 94. Total impuesto a cargo: Registre el resultado de sumar la casilla 91 (Impuesto neto de renta) más la casilla 92 (Impuestos de ganancias ocasionales) y reste la casilla 93 (Descuento por impuestos pagados en el exterior por ganancias ocasionales). 95. Anticipo renta por el año gravable 2013: Traslade a esta casilla el valor registrado en la declaración de renta y complementarios del año gravable 2012, como anticipo para el año gravable 2013, casilla 66. Si no declaró o no obtuvo anticipo, escriba cero (0). 96. Saldo a favor año 2012 sin solicitud de devolución o compensación: Registre en esta casilla el valor incluido en la casilla O total saldo a favor determinado en la declaración de renta y complementario del año gravable 2012, casilla 70, que no haya sido solicitado en devolución o compensación. Si no tiene saldo a favor del período anterior o no presentó declaración, escriba cero (0). 97. Total retenciones año gravable 2013: Incluya el valor de las retenciones en la fuente que a título de renta y ganancias ocasionales, le fueron practicadas durante el año Anticipo renta por el año gravable 2014: Determine el anticipo por el impuesto de renta año gravable 2014, así: En el caso de contribuyentes que declaran por primera vez, el porcentaje de anticipo será del veinticinco por ciento (25%) del impuesto neto de renta (Casilla 91 de este formulario). Si se trata del segundo año en que declara, el porcentaje de anticipo será el cincuenta por ciento (50%) del impuesto neto de renta (Casilla 91 de este formulario) o del promedio de lo declarado como impuesto neto de renta en los dos (2) últimos años (Casillas 60 del formulario de la declaración de renta y complementario del año gravable 2012 y 91 de la presente declaración), a opción del contribuyente. Para los años siguientes, es decir, a partir del tercer año de declaración, el porcentaje de anticipo será el setenta y cinco por ciento (75%) del impuesto neto de renta (Casilla 91 de este formulario) o del promedio de lo declarado como impuesto neto de renta en los dos (2) últimos años (Casillas 60 del formulario de la declaración de renta y complementarios del año gravable 2012 y 91 de la presente declaración), a opción del contribuyente. A los valores obtenidos en cada una de las situaciones anteriores, reste el monto de las retenciones en la fuente que a título de impuesto sobre la renta, o de su complementario de ganancias ocasionales le hayan practicado durante el año 2013 (Casilla 97 de este formulario) y registre el resultado de esta casilla. 99. Saldo a pagar por impuesto: Escriba el valor que corresponda de sumar a la casilla 94 (Total impuesto a cargo) la casilla 98 (Anticipo renta por el año gravable 2014) y restar las casillas 95 (Anticipo por el año gravable 2013), 96 (Saldo a favor del año gravable 2012 sin solicitud de devolución o compensación), y 97 (Total retenciones año gravable 2013). Si el resultado es mayor que cero (0) escriba el resultado, de lo contrario registre cero (0) Sanciones: Incluya en esta casilla el valor total de las sanciones que se generen por la presentación de esta declaración, tales como: Extemporaneidad en la presentación y/o por la corrección de la misma. Recuerde que la sanción a declarar no puede ser inferior a la sanción mínima equivalente a diez (10) UVT Total saldo a pagar: Sume a la casilla 94 (Total impuesto a cargo), la casilla 98 (Anticipo renta por el año gravable 2014) y la casilla 100 (Sanciones) y al resultado reste las casillas 95 (Anticipo por el año gravable 2013), 96 (Saldo a favor del año gravable 2012 sin solicitud de devolución o compensación), y 97 (Total retenciones año gravable 2013). Si el resultado es mayor que cero (0) escriba el resultado, de lo contrario registre cero (0) o Total saldo a favor: Sume a la casilla 95 (Anticipo por el año gravable 2013), la casilla 96 (Saldo a favor año 2012 sin solicitud de devolución o compensación) y la casilla 97 (Total retenciones año gravable 2013) y al resultado reste las casillas: 94 (Total impuesto a cargo), 98 (Anticipo renta por el año gravable 2014) y 100 (Sanciones). Si el resultado es mayor que cero (0), escríbalo en esta casilla, de lo contrario registre cero (0). SECCIÓN SIGNATARIO 103. Número de Identificación Signatario (NIT): Si usted firma como representante del declarante debe estar registrado en el RUT, escriba el Número de Identificación Tributaria que le asignó la DIAN para este efecto, sin dígito de verificación, casilla 5 de la hoja principal. En ningún caso escriba puntos, guiones o letras DV.: Si usted firma como representante del declarante, escriba el número que en el NIT se encuentra separado, denominado Dígito de verificación" (DV), casilla 6 de la hoja principal. SECCIÓN DEPENDIENTE 105. No. Identificación dependiente: Si tiene dependientes económicos, escriba en esta casilla el número de identificación de uno de ellos, recuerde que estos pueden ser sus hijos o cónyuge o compañero permanente, siempre que este último no sea declarante del impuesto sobre la renta Parentesco: Escriba la relación de parentesco que el dependiente económico tiene con usted Total dependientes: Escriba el número de dependientes a su cargo Pago total: Registre en esta casilla el valor a pagar en la presente declaración, por concepto de impuesto, sanciones e intereses Código representación: Escriba en esta casilla el código que corresponda al tipo de representación de quien firma como representante del declarante, de acuerdo con la casilla 98 del Registro Único Tributario del declarante. Firma del declarante o de quien lo representa Espacio destinado para consignar la firma del declarante o de quien lo representa Espacio exclusivo para el sello de la entidad recaudadora: Espacio reservado para uso exclusivo de la entidad recaudadora.
12 Retenedor Certificado de Ingresos y Retenciones para Personas Naturales Empleados Año Gravable Número de Identificación Tributaria (NIT) 6. DV. 7. Primer apellido 8. Segundo apellido 9. Primer nombre 10. Otros nombres 11. Razón social Antes de diligenciar este formulario lea cuidadosamente las instrucciones STOS Y AADUANAS NACIONALES UNIDAD AD 220 Modelo Unico de Ingresos, Servicio y Control Automatizado 4. Número de formulario Empleado 30. DE: 24. Tipo de documento 25. Número de Identificación Período de la Certificación AAAA MM DD 31. A: AAAA MM Apellidos y nombres 26. Primer apellido 27. Segundo apellido 28. Primer nombre 29. Otros nombres 32. Fecha de expedición 33. Lugar donde se practicó la retención 34. Cód. 35. Cód. Ciudad/ Dpto. Municipio DD AAAA MM DD 36. Número de agencias, sucursales, filiales o subsidiarias de la empresa retenedora cuyos montos de retención se consolidan Concepto de los Ingresos Pagos al empleado (No incluya los valores de las casillas 38 a 41) Cesantías e intereses de cesantías efectivamente pagadas en el período Gastos de representación Pensiones de jubilación, vejez o invalidez Otros ingresos como empleado Total de ingresos brutos (Sume 37 a 41) Concepto de los aportes Aportes obligatorios por salud Aportes obligatorios a fondos de pensiones y solidaridad pensional Aportes voluntarios, a fondos de pensiones y cuentas AFC. Valor de la retención en la fuente por pagos al empleado Nombre del pagador o agente retenedor Valor Valor Datos a cargo del empleado Concepto de otros ingresos Arrendamientos Honorarios, comisiones y servicios Intereses y rendimientos financieros Enajenación de activos fijos Loterías, rifas, apuestas y similares Otros Totales: (Valor recibido: Sume 47 a 52), (Valor retenido: Sume 54 a 59) Total retenciones año gravable 2013 (Sume ) Item 62. Identificación de los bienes poseídos Valor recibido Valor retenido 63. Valor Patrimonial 8 Deudas vigentes a 31 de Diciembre de 2013 Item Identificación de las personas dependientes de acuerdo al parágrafo 2 del artículo 387 del Estatuto Tributario 65. C.C. o NIT 66. Apellidos y Nombres 67. Parentesco 64 Certifico que durante el año gravable de 2013: 1. Mi patrimonio bruto era igual o inferior a cuatro mil quinientas (4.500) UVT ($ ). 2. No fui responsable del impuesto sobre las ventas. 3. Mis ingresos brutos fueron inferiores a mil cuatrocientas (1.400) UVT ($ ). 4. Mis consumos mediante tarjeta de crédito no excedieron la suma de dos mil ochocientas (2.800) UVT ($ ). 5. Que el total de mis compras y consumos no superaron la suma de dos mil ochocientas (2.800) UVT ($ ). 6. Que el valor total de mis consignaciones bancarias, depósitos o inversiones financieras no excedieron los cuatro mil quinientas (4.500) UVT ($ ). Por lo tanto, manifiesto que no estoy obligado a presentar declaración de renta y complementarios por el año gravable Firma del empleado NOTA: Este certificado sustituye para todos los efectos legales la declaración de Renta y Complementarios para el empleado que lo firme.
13 INSTRUCTIVO DILIGENCIAMIENTO CERTIFICADO DE INGRESOS Y RETENCIONES PARA PERSONAS NATURALES EMPLEADOS AÑO GRAVABLE 2013 Importante: Estas instrucciones son una orientación general para el diligenciamiento del formulario y no eximen de la obligación de aplicar, en cada caso particular, las normas legales que regulan el tema de retenciones en la fuente por pagos a empleados. Recuerde que los datos relacionados con la identificación, del agente retenedor, deben corresponder a los informados en el Registro Único Tributario - RUT. Cualquier modificación a los mismos, debe ser actualizada previamente en dicho registro. Si eventualmente usted requiere verificar los códigos para el diligenciamiento de algunas casillas, puede consultarlos en nuestra página web, en la siguiente dirección: htpp://www.dian.gov.co /contenidos/servicios /formularios/html Para efecto de diligenciar los totales dentro de cada una de las secciones del formulario, los números indicados se refieren al número de casilla. Los valores diligenciados en las casillas del presente certificado que deba informar el agente retenedor y el empleado deben ser aproximados al múltiplo de mil (1000) más cercano. En el evento en que no haya valor a registrar en alguna casilla escriba cero (0). Información del agente retenedor 4. Número de formulario. Diligencie en esta casilla el número asignado por la persona natural o jurídica que expide la certificación. 5. Número de Identificación Tributaria (NIT): Escriba el Número de Identificación Tributaria asignado al agente retenedor por la DIAN, sin el dígito de verificación, tal como aparece en la casilla 5 de la hoja principal del último Registro Único Tributario (RUT) actualizado. En ningún caso escriba puntos, guiones o letras. 6. DV.: Escriba el número que en su NIT se encuentra separado, llamado Dígito de Verificación (DV), tal como aparece en la casilla 6 de la hoja principal del último (RUT) actualizado. 7. Primer apellido: Si el contribuyente es persona natural escriba el primer apellido, tal como figura en el documento de identificación, el cual debe coincidir con el registrado en la casilla 31 de la hoja principal del último RUT actualizado, si no coincide, actualice el RUT antes de expedir el certificado. 8. Segundo apellido: Si el contribuyente es persona natural escriba el segundo apellido, tal como figura en el documento de identificación, el cual debe coincidir con el registrado en la casilla 32 de la hoja principal del último RUT actualizado, si no coincide, actualice el RUT antes de expedir el certificado. 9. Primer nombre: Si el contribuyente es persona natural escriba el primer nombre, tal como figura en el documento de identificación, el cual debe coincidir con el registrado en la casilla 33 de la hoja principal del último RUT actualizado, si no coincide, actualice el RUT antes de expedir el certificado. 10. Otros nombres: Si el contribuyente es persona natural escriba el segundo nombre (u otros nombres), tal como figura en el documento de identificación, los cuales deben coincidir con los registrados en la casilla 34 de la hoja principal del último RUT actualizado, si no coinciden actualice el RUT, antes de expedir el certificado. 11. Razón social: Si es persona jurídica o sociedad de hecho, escriba la razón social completa, la cual debe coincidir con la registrada en la casilla 35 de la hoja principal del último RUT actualizado, si no coincide, actualice el RUT antes de expedir el certificado. Cuando quien emita el certificado sea una persona natural, no debe diligenciar esta casilla. Datos del empleado 24. Tipo de documento. Escriba en esta casilla el código que corresponda según el tipo de documento de identificación del empleado, a saber: 12. Tarjeta de identidad 22. Cédula de extranjería 13. Cédula de ciudadanía 31. NIT 21. Tarjeta de extranjería 41. Pasaporte 25. Número de identificación: Escriba el número de identificación del empleado tal como figura en el documento de identidad. Apellidos y nombres. 26. Primer apellido: Escriba el primer apellido, tal como figura en el documento de identificación. 27. Segundo apellido: Escriba el segundo apellido, tal como figura en el documento de identificación. 28. Primer nombre: Escriba el primer nombre, tal como figura en el documento de identificación. 29. Otros nombres: Escriba el segundo nombre (u otros nombres), tal como figura en el documento de identificación. 30. Período de la certificación, DE: Escriba en su orden el año, mes, día, en que inicia el período certificado. 31. Período de la certificación, A: Escriba en su orden el año, mes, día, en que termina el período que se certifica. 32. Fecha de expedición: Escriba en su orden año, mes, día de la fecha de expedición del certificado. 33. Lugar donde se practicó la retención: Escriba el lugar (Ciudad/municipio) donde efectuó la retención. 34. Cód. Dpto.: Escriba el código correspondiente al departamento del lugar donde se efectúe la retención, para el efecto, utilice las tablas de "Código de departamentos" generadas por el DANE. Puede consultar en las cartillas de instrucciones y en nuestra página WEB, en la siguiente dirección: /servicios /formularios /formularios e instructivos 35. Cód. Ciudad/Municipio. Escriba el código correspondiente a la ciudad / municipio del lugar donde se efectuó la retención. Para el efecto, utilice las tablas de "Código de municipio" generadas por el DANE. Puede consultar en nuestra página WEB, en la siguiente dirección: /servicios /formularios /formularios e instructivos 36. Número de agencias, sucursales, filiales o subsidiarias de la empresa retenedora cuyos montos de retención se consolidan: Escriba el número de agencias, sucursales, filiales o subsidiarias de la empresa retenedora cuyos montos de retención se consolidan en esta certificación. Concepto de los ingresos 37. Pagos al empleado: Escriba el valor total de los pagos efectivamente realizados durante el período a toda persona natural residente en el país cuyos ingresos provengan de la prestación de servicios de manera personal mediante una vinculación laboral o legal y reglamentaria. Igualmente, los pagos efectivamente realizados durante el período a toda persona natural residente en el país originados en la prestación de servicios personales, mediante el ejercicio de profesiones liberales, de servicios técnicos, que no requieran la utilización de materiales o insumos especializados o de maquinaria o equipo especializado, siempre y cuando sus ingresos correspondan en un porcentaje igual o superior al ochenta por ciento (80%) del ejercicio de dichas actividades. NOTA: Se entiende por empleado, toda persona natural residente en el país cuyos ingresos provengan, en una proporción igual o superior a un ochenta por ciento (80%), de la prestación de servicios de manera personal o de la realización de una actividad económica por cuenta y riesgo del empleador o contratante, mediante una vinculación laboral o legal y reglamentaria o de cualquier otra naturaleza, independientemente de su denominación. En esta casilla no incluya los valores correspondientes a los conceptos comprendidos en las casillas 38 a Cesantías e intereses de cesantías efectivamente pagadas en el período: El empleador que efectivamente haya pagado en el período al trabajador, las cesantías e intereses a las cesantías, debe incluir en esta casilla el valor correspondiente. Cuando el valor de las cesantías haya sido abonado a nombre del trabajador en el fondo de cesantías, esta casilla debe diligenciarse en cero (0). 39. Gastos de representación: Escriba el valor total de los pagos efectuados en el período al empleado a título de gastos de representación. 40. Pensiones de jubilación, vejez o invalidez: Escriba el valor de los pagos efectuados al empleado durante el período por concepto de pensiones de jubilación, vejez o invalidez. 41. Otros ingresos como empleado: Escriba el valor de los demás pagos efectivamente realizados en el período por conceptos diferentes a los registrados en las casillas anteriores, siempre y cuando se hayan originado en la relación laboral o legal y reglamentaria o de cualquier otra naturaleza. 42. Total ingresos brutos: Registre el resultado de sumar los valores de las casillas 37 a 41. Concepto de los aportes 43. Aportes obligatorios por salud: Escriba el valor que efectivamente haya pagado en el período, a nombre del trabajador por concepto de aportes obligatorios de salud. 44. Aportes obligatorios a fondos de pensiones y solidaridad pensional Escriba el valor que efectivamente haya pagado en el período, a nombre del trabajador por concepto de aportes obligatorios de pensiones y fondo de solidaridad pensional. 45. Aportes voluntarios a fondos de pensiones y cuentas AFC: Escriba el valor que efectivamente haya girado en el período, a nombre del trabajador, por concepto de aportes voluntarios a fondos de pensiones y a entidades como ahorro programado para adquisición de vivienda a cuentas AFC. 46. Valor de la retención en la fuente por pagos al empleado: Escriba en esta casilla el total de las retenciones en la fuente practicadas al empleado en el período. Nombre del pagador o agente retenedor: Persona que certifica que los datos consignados son verdaderos, que no existe ningún otro pago o compensación a favor del empleado por el periodo a que se refiere el certificado y que los pagos y retenciones enunciados se han realizado de conformidad con las normas pertinentes. Datos a cargo del empleado Importante: Esta sección solo debe ser diligenciada por aquellos empleados que no están obligados a declarar impuesto sobre la renta y complementarios, para quienes el presente certificado reemplazará su declaración por dicho concepto. (Ver requisitos al final del instructivo). Sección: Concepto de otros ingresos Nota: En esta sección la columna correspondiente a Valor recibido (Casillas 47 a 52) debe diligenciarse simultáneamente con la de Valor retenido (Casillas 54 a 59), según las indicaciones dadas para cada casilla. 47. y 54. Arrendamientos: Escriba en esta casilla el valor que efectivamente haya recibido durante el año gravable 2013 por concepto de arrendamientos de bienes muebles o inmuebles. Si le fue practicada retención en la fuente por este concepto, este monto debe registrarlo en la casilla y 55. Honorarios comisiones y servicios: Si durante el año gravable 2013 usted percibió ingresos por honorarios, comisiones o servicios, registre en esta casilla el valor efectivamente recibido por los mismos, es decir, sin incluir el de la retención en la fuente que por estos conceptos le fue practicada, la cual deberá llevar a la casilla y 56. Intereses y rendimientos financieros: Registre en esta casilla el valor certificado por las entidades financieras por concepto de intereses y demás rendimientos financieros recibidos durante el período. No incluya el valor de las retenciones en la fuente practicadas por este concepto, el cual deberá registrar en la casilla y 57. Enajenación de activos fijos: Escriba el valor recibido por la venta en el período de bienes que no hagan parte de aquellos que habitualmente usted comercia, tales como casas, apartamentos, vehículos, fincas, muebles y enseres, etc. los cuales se denominan activos fijos. Si le practicaron retención en la fuente por estas ventas, no incluya en esta casilla el valor de las mismas, el cual deberá registrar en la casilla y 58. Loterías, rifas, apuestas y similares: Registre el total de los premios recibidos por concepto de loterías, rifas, apuestas y similares que usted se haya ganado en el año. No incluya el valor de la retención en la fuente, la cual debe registrar en la casilla y 59. Otros: Registre el valor neto recibido en el año por conceptos diferentes a los enunciados anteriormente. No incluya el valor de las retenciones en la fuente que le practicaron por estos conceptos, las que deben ser anotadas en la casilla Totales: Registre en esta casilla la suma de los valores recibidos, registrados en las casillas 47 a Totales: Registre en esta casilla la suma de los valores consignados en las casillas 54 a 59 correspondientes a retenciones por conceptos diferentes a los a empleados 61. Total retenciones año gravable 2013: Registre el valor que obtenga de sumar las casillas 46 y y 63. Sección: Identificación de los bienes poseídos y Valor patrimonial: Registre en los ítems 1 a 8 de la casilla 62 los bienes y derechos apreciables en dinero poseídos a 31 de diciembre de 2013 y en la casilla 63 el valor patrimonial de estos bienes, incluyendo los bienes poseídos en el exterior. Para el efecto se citan como ejemplos: el efectivo, los depósitos bancarios a cualquier título, acciones y aportes sociales, inversiones, créditos a favor, derechos fiduciarios, activos fijos (Muebles, inmuebles, vehículos, etc.). 64. Deudas vigentes a 31 de Diciembre de 2013: Registre en esta casilla el valor total de las deudas en moneda nacional o extranjera a cargo del contribuyente a 31 de diciembre de Sección: Identificación de las personas dependientes de acuerdo al parágrafo 2 del Art 387 Estatuto Tributario. 65. C.C. o NIT: Registre en esta casilla la cédula de ciudadanía o el NIT de las personas que legalmente dependieron económicamente del empleado durante el período gravable Apellidos y nombres: Registre en esta casilla los apellidos y nombres de las personas que legalmente dependieron económicamente del empleado durante el período gravable Parentesco: Registre en esta casilla la clase de parentesco de las personas que legalmente dependieron económicamente del empleado durante el período gravable Firma del empleado: Espacio destinado para la firma del empleado en constancia de la veracidad de los datos a su cargo certificados. Recuerde que el "Certificado de Ingresos y Retenciones" diligenciado por el empleador y por el empleado no obligado a declarar, sustituye para todos los efectos legales la declaración de renta y complementarios de éste. Sección informativa Empleados no obligados a declarar No están obligados a presentar declaración de renta y complementarios, los empleados cuyos ingresos brutos provengan por lo menos en un 80% de pagos originados en una relación laboral o legal y reglamentaria, siempre y cuando respecto al año gravable 2013 cumplan los siguientes requisitos adicionales: 1. Que el patrimonio bruto a 31 de Diciembre de 2013 no exceda de cuatro mil quinientas (4.500) UVT ($ ). 2. Que el empleado no haya obtenido durante el año gravable 2013, ingresos brutos superiores a mil cuatrocientas (1.400) UVT ($ ). 3. Que no sean responsables del impuesto sobre las ventas en el régimen común y que los responsables pertenecientes al régimen simplificado no superen los topes de ingresos y/o patrimonio indicados. 4. Que los consumos mediante tarjeta de crédito durante el año gravable 2013 no excedan de la suma dos mil ochocientas (2.800) UVT ($ ). 5. Que el total de compras y consumos durante el año gravable 2013 no superen la suma de dos mil ochocientas (2.800) UVT ($ ). 6. Que el valor total acumulado de consignaciones bancarias, depósitos o inversiones financieras, durante el año gravable 2013 no exceda de cuatro mil quinientas (4.500) UVT ($ ). Notas a) Dentro de los ingresos originados en la relación laboral o legal y reglamentaria, se entienden incorporadas las pensiones de jubilación, vejez, invalidez y muerte. (Art. 593 ET., parágrafo 3). b) Dentro de los ingresos que sirven de base para efectuar el cómputo no deben incluirse los correspondientes a la enajenación de activos fijos ni los provenientes de loterías, rifas, apuestas o similares. (E.T. Art. 593 Parágrafo 2) c) Las declaraciones tributarias presentadas por los no obligados a declarar producirán efecto legal. (Art. 6 E.T. Declaración voluntaria del impuesto sobre la renta) d) El empleado deberá conservar en su poder los certificados de retención en la fuente expedidos por los agentes retenedores y exhibirlos cuando la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales así lo requiera. El impuesto de los empleados no declarantes es igual a las retenciones. El impuesto de renta y complementarios a cargo de los empleados no obligados a presentar declaración de renta y complementarios, es equivalente al total de las retenciones en la fuente practicadas a los pagos o abonos en cuenta realizados durante el año gravable 2013 por todo concepto, las cuales constan en la casilla Total retenciones año gravable 2013 del presente certificado. Los empleados pueden presentar declaración de renta con el propósito de solicitar el saldo a favor por los valores retenidos. Empleados obligados a declarar Cuando su situación particular no se ajuste a uno cualquiera de los requisitos anotados para los empleados no obligados a declarar, usted está obligado a presentar declaración de renta y complementarios. Por lo tanto, no debe diligenciar la sección inferior del certificado denominada "Datos a cargo del empleado". EN CUALQUIERA DE LAS DOS SITUACIONES, CONSERVE ESTE CERTIFICADO COMO SUSTITUTO O SOPORTE DE SU DECLARACION DE RENTA. LA DIRECCION DE IMPUESTOS Y ADUANAS NACIONALES PODRA EXIGIRLO.
14 ANEXO 2 Formato Nº 1732 Especificaciones para el suministro de la información con relevancia tributaria año gravable 2013 En este formato se desglosan los conceptos que corresponden al valor consolidado que se registrará en cada una de las casillas de la declaración de renta del año gravable Año: Año gravable para el cual se suministra la información. Viene diligenciado. 4. Número de formulario: Espacio determinado para el número único asignado por la DIAN a cada uno de los formatos. 5. Número de Identificación Tributaria (NIT): Escriba el Número de Identificación Tributaria asignado al contribuyente por la DIAN, sin el dígito de verificación, antes del guión, tal como aparece en la casilla 5 de la hoja principal del Último Registro Único Tributario (RUT) actualizado. En ningún caso escriba puntos, guiones o letras. 6. DV.: Escriba el número que en su NIT se encuentra separado por un guión, llamado Dígito de Verificación (DV), tal como aparece en la casilla 6 de la hoja principal del último RUT actualizado. 7. Primer apellido: Si el contribuyente es persona natural escriba el primer apellido, tal como figura en el documento de identificación, el cual debe coincidir con el registrado en la casilla 31 de la hoja principal del último RUT actualizado, si no coincide, actualice el RUT antes de presentar este formato. 8. Segundo apellido: Si el contribuyente es persona natural escriba el segundo apellido, tal como figura en el documento de identificación, el cual debe coincidir con el registrado en la casilla 32 de la hoja principal del último RUT actualizado, si no coincide, actualice el RUT antes de presentar este formato. 9. Primer nombre: Si el contribuyente es persona natural escriba el primer nombre, tal como figura en el documento de identificación, el cual debe coincidir con el registrado en la casilla 33 de la hoja principal del último RUT actualizado, si no coincide, actualice el RUT antes de presentar este formato. 10. Otros nombres: Si el contribuyente es persona natural escriba el segundo nombre (u otros nombres), tal como figura en el documento de identificación, los cuales deben coincidir con los registrados en la casilla 34 de la hoja principal del último RUT actualizado, si no coinciden actualice el RUT, antes de presentar este formato. 11. Razón social: Si es persona jurídica o sociedad de hecho, escriba la razón social completa, la cual debe coincidir con la registrada en la casilla 35 de la hoja principal del último RUT actualizado, si no coincide, actualice el RUT antes de presentar este formato. Esta casilla no debe ser diligenciada cuando se trate de persona natural. 12. Código Dirección Seccional: Código de la Dirección Seccional que corresponda al domicilio principal de su actividad o negocio, según lo informado en la casilla 12 del Registro Único Tributario RUT. Verifique que el dato corresponda al último RUT actualizado, si no coincide actualice el RUT antes de presentar este formato. 25. Corrección a la declaración, seleccione: Código: 1 si es una corrección a la declaración privada, 2 si es una corrección generada por la DIAN, con base en la Ley 962 de 2005, 3 si es una corrección con posterioridad a un acto administrativo, o 4 si es Proyecto de corrección (Artículo 589 E.T.). 26. Corrección del Formato 1732, seleccione: SI, si esta es una corrección a un Formato No. 1732, sin corregir el Formulario 110 (Declaración de Renta), es decir que no va modificar los valores inicialmente registrados en cada una de sus casillas. Digite NO, si esta es una corrección a un Formato No. 1732, para corregir el Formulario 110 (Declaración de Renta), es decir que va modificar los valores inicialmente registrados en cada una de sus casillas. 27. No. declaración de renta asociada: Escriba el número de la declaración de renta que se asocia con el Formato Únicamente para los casos en que por obligación legal deben presentar la declaración en forma litográfica. (Artículo 7 o Decreto 1791/2007) 28. No. Formulario anterior: Si va a corregir una declaración correspondiente al año gravable 2013, escriba los trece dígitos que figuran en la casilla 4 del formulario correspondiente a la declaración objeto de corrección. Si va a corregir una declaración generada por la DIAN con base en la Ley 962 de 2005, escriba los dígitos que figuran en la casilla 4 de dicha declaración. Si la corrección es posterior a un acto administrativo, escriba todos los números del acto administrativo. 29. Fracción año gravable 2014: Marque con equis (X) esta casilla, si la declaración corresponde a una fracción del año gravable 2014, en razón a la liquidación de un ente social o de una sucesión ilíquida. 546 Nuevos empleos generados bajo la vigencia de la Ley 1429 de 2010 El número de empleos creados y cumplan con los supuestos legales establecidos por la Ley 1429 de 2010 Datos informativos SI / NO 547 Persona natural Marque SI, si es persona natural obligado a diligenciar el Formato De lo contrario marque NO. 548 Contribuyente del régimen tributario especial Marque SI, si se trata de contribuyentes que se someten al impuesto sobre la renta conforme al régimen tributario especial, (Artículo 19 E.T.). De lo contrario marque NO. 549 Contribuyente del régimen tributario especial de los previstos en el numeral 4º del artículo 19 E. T. Marque SI, si se trata de cooperativas, sus asociaciones, uniones, ligas centrales, organismos de grado superior de carácter financiero, las asociaciones mutualistas, instituciones auxiliares del cooperativismo, confederaciones cooperativas, previstas en la legislación cooperativa, vigilados por alguna superintendencia u organismos de control. De lo contrario marque NO. 550 Entidad del sector financiero Marque SI, si se trata de una entidad que se encuentra sometida al control y vigilancia de la Superintendencia Financiera. De lo contrario marque NO. 551 Empresa editorial acogida al beneficio del artículo 21 de la Ley 98 de 1993 Marque SI, si se trata de una empresa editorial constituida en Colombia como persona jurídica, cuya actividad económica y objeto social sea exclusivamente la edición de libros, revistas, folletos o coleccionables seriados de carácter científico o cultural. De lo contrario marque NO. 1
15 552 Sociedad extranjera o persona natural no residente que presta servicio de transporte entre lugares colombianos y extranjeros Marque SI, si se trata de una sociedad extranjera o persona natural no residente que presta en forma regular el servicio de transporte aéreo, marítimo, terrestre y fluvial entre lugares colombianos y extranjeros. De lo contrario marque NO. 553 Contribuyente obligado a aplicar sistemas especiales de valoración de inversiones Marque SI, si se trata de una entidad obligada por los organismos de vigilancia y control a aplicar sistemas especiales de valoración de inversiones. De lo contrario marque NO. 554 Costo de los activos movibles enajenados establecido por el sistema de juego de inventarios Marque SI, si establece el costo de ventas por el sistema periódico o de juego de inventarios. De lo contrario marque NO. 555 Costo de los activos movibles establecido simultáneamente por juego inventario y por sistema de inventario permanente Marque SI, si establece el costo de ventas por el sistema periódico y por el sistema permanente. De lo contrario marque NO. 556 Progresividad de la tarifa del impuesto de renta Marque SI, si es persona natural, jurídica o sociedad de hecho, cuyo personal no sea o no haya sido superior a 50 trabajadores y cuyos activos totales no superen cinco mil salarios mínimos mensuales legales vigentes (5.000 smmlv), y cumpla con los requisitos legales para acogerse al beneficio. De lo contrario marque NO. 510 Programa de reorganización empresarial durante el año gravable Marque SI, si hizo parte de un programa de reorganización empresarial, fusión, escisión, reestructuración, entre otras. De lo contrario marque NO Fecha efectiva de la transacción: Espacio reservado para uso exclusivo de la DIAN. Casilla 30 de la declaración de renta: Total costos y gastos de nómina 508 Total costos y gastos de nómina 1 El valor total de los salarios, prestaciones sociales y demás pagos laborales llevados como costo y/o deducción en el año gravable 2013 o en la fracción del período a declarar. 2 El valor total de los salarios, prestaciones sociales y demás pagos laborales causados en el año gravable 2013 o en la fracción del período a declarar. Casilla 31 de la declaración de renta: Aportes al sistema de seguridad social 509 Aportes al sistema de seguridad social 1 El valor total de los aportes al sistema de seguridad social llevados como costo y/o deducción en el año gravable 2013 o en la fracción del período a declarar. 2 El valor causado durante la vigencia por concepto de aportes al sistema de seguridad social. Casilla 32 de la declaración de renta: Aportes al SENA, ICBF, cajas de compensación 510 Aportes al SENA, ICBF, cajas de compensación 1 El valor efectivamente pagado durante la vigencia por concepto de aportes parafiscales al SENA, ICBF, cajas de compensación. 2 El valor causado durante la vigencia por concepto de aportes parafiscales al SENA, ICBF, cajas de compensación.. Casilla 33 de la declaración de renta: Efectivo, bancos, otras inversiones 100 Efectivo, bancos y cuentas de ahorro moneda nacional y extranjera 1 El valor patrimonial de los siguientes conceptos: Efectivo: La existencia en dinero efectivo o en cheques con que cuenta el contribuyente, tanto en moneda nacional como extranjera, disponible en forma inmediata, incluido el que se encuentre en cajillas de seguridad. Bancos: El valor de los depósitos poseídos por el contribuyente en moneda nacional y extranjera, en bancos tanto del país como del exterior. Para el caso de las cuentas corrientes bancarias poseídas en el exterior su monto en moneda nacional se obtendrá de la conversión a la tasa representativa del mercado a 31 de diciembre de Cuentas de ahorro: La existencia de fondos a la vista o a término constituidos por el contribuyente en las diferentes entidades financieras, las cuales generalmente producen algún tipo de rendimiento. Remesas en tránsito: El valor de los cheques sobre otras plazas nacionales o del exterior que han sido consignados en el banco por el contribuyente y que se encuentran pendientes de confirmación. 2 El saldo contable a 31 de diciembre de 2013 de la cuenta del Plan Único de Cuentas (P.U.C.) respectivo. 101 Derechos fiduciarios 1 El valor patrimonial de los bienes entregados con el propósito de cumplir una finalidad específica, bien sea en beneficio del fideicomitente o de un tercero en calidad de fideicomiso de inversión. Los derechos fiduciarios sobre el patrimonio deben ser declarados por el contribuyente que tenga la explotación económica de los respectivos bienes en armonía con lo dispuesto en el Artículo 263 del Estatuto Tributario, por el valor certificado por los fiduciarios. El valor patrimonial de los derechos fiduciarios, para los respectivos beneficiarios, es el que les corresponda de acuerdo con su participación en el patrimonio líquido del fideicomiso al final del ejercicio. Los bienes conservarán para los beneficiarios la condición de movilizados o inmovilizados, que tengan en el patrimonio autónomo. 102 Otras inversiones 1 El valor patrimonial de los títulos, bonos, certificados y otros documentos negociables que generan intereses y rendimientos financieros. El valor por el que se deben declarar algunos activos mobiliarios, es el siguiente: Inversiones obligatorias: El monto de las inversiones de carácter forzoso realizadas por el contribuyente en cumplimiento de exigencias legales emanadas de las autoridades pertinentes. 2
16 Derechos de Recompra de inversiones negociadas (Repos): Las inversiones restringidas que resultan de la transferencia de las inversiones negociadas y representan la garantía colateral de la cuenta compromisos de recompra de inversiones negociadas. Bonos: El valor de las inversiones hechas por el contribuyente en bonos, en el país o en el exterior. Cédulas de capitalización y pólizas de seguros de vida: El valor de rescisión. Certificados: El monto de las inversiones realizadas por el contribuyente en certificados emitidos por entidades legalmente autorizadas. Depósitos a término: El monto del capital ahorrado más los intereses causados y no cobrados. (Art. 268 E.T.) Papeles comerciales: El monto de la inversión realizada por el contribuyente en valores de contenido crediticio emitidos por entes comerciales, industriales y de servicios, sometidos a la inspección y vigilancia por parte de entidades del Estado, cuyo objetivo es la financiación del capital de trabajo. Títulos: El valor de la inversión realizada por el contribuyente en los denominados genéricamente títulos, emitidos por el Gobierno Nacional por intermedio del Banco de la República, otra entidad gubernamental o financiera, debidamente autorizada. Cuentas en participación: El valor del aporte efectuado por el partícipe, en desarrollo de contratos de cuentas en participación suscritos y desarrollados conforme a lo previsto en la legislación comercial vigente. Otras inversiones: El valor patrimonial de las inversiones que el contribuyente ha realizado en títulos diferentes a los descritos anteriormente dentro del grupo 12 inversiones del PUC. Nota: Si estos documentos se cotizan en bolsa, la base para determinar el valor patrimonial será el promedio de transacciones en bolsa del último mes del período gravable. (Art. 271 E.T.) Cuando se trata de títulos que se cotizan en bolsa pero que no se cotizaron en el último mes del período gravable (diciembre), las inversiones se deben valorar bajo los lineamientos generales del inciso primero del artículo 271 del Estatuto Tributario, por no existir otra norma que se ocupe específicamente del tema. Para los contribuyentes obligados a utilizar sistemas especiales de valoración de inversiones, de conformidad con las normas especiales que para el efecto señalen las entidades de control, el valor patrimonial de las inversiones será aquel que resulte de la aplicación de tales mecanismos de valoración y sus efectos deben registrarse en el estado de ganancias y pérdidas. Para efectos tributarios este resultado solo se realizará en cabeza de la sociedad de acuerdo con las reglas del artículo 27 y demás normas concordantes del Estatuto Tributario. (Artículo 1º del Decreto 2336 de 1995) Las divisas, títulos, derechos, depósitos, inversiones y demás activos expresados en moneda extranjera o que se poseen en el exterior, el último día del período gravable, se deben reexpresar con base en la tasa representativa del mercado de la respectiva moneda a esa fecha. (Art. 269 E.T.) Para los títulos, derechos e inversiones y demás activos que se encuentren expresados en UVR o que sobre los mismos se haya pactado un reajuste de su valor, se deben reexpresar con base en la cotización de la UVR o en el pacto de reajuste, con cargo o abono a gasto o ingreso financiero según el caso, salvo cuando debe capitalizarse. (Inciso cuarto, Art. 51, Decreto R de 1993, modificado por el Art. 1 del Decreto 1536 de 2007) Los aportes voluntarios en los fondos de pensiones de cualquiera de los regímenes del Sistema General de Pensiones, así como sus rendimientos, son de libre disposición del afiliado, los puede utilizar en cualquier momento y, por consiguiente, hacen parte de su patrimonio. (Concepto DIAN del 17 de Febrero de 2005, confirmado por el Oficio de 28 de Febrero de 2006) 103 Provisión protección de inversiones 1 Los valores provisionados sobre las inversiones realizadas, en aplicación de disposiciones legales que lo permitan, tales como en caso de ser entidad cooperativa o contribuyente obligado a utilizar sistemas especiales de valoración de inversiones. 104 Omitidos en períodos anteriores 1 El valor del efectivo, depósitos en bancos y otras inversiones omitidos en períodos anteriores no revisables, conforme al artículo del E.T. 2 El saldo contable a 31 de diciembre de Efectivo, bancos, otras inversiones 1 Ayuda en el Prevalidador Casilla 34 de la declaración de renta: Acciones y aportes (Sociedades anónimas, limitadas y asimiladas) 106 Acciones y aportes en sociedades y entidades nacionales 1 El valor patrimonial de las acciones, aportes y derechos sociales poseídos por el contribuyente en cualquier clase de sociedad o entidad nacional (Art. 272 E.T.). El sistema por el cual se deben declarar las acciones o aportes en sociedades no es opcional, sino que aplica de manera obligatoria según las circunstancias en que se encuentre el contribuyente; por regla general deben declararse por el costo fiscal de acuerdo con el artículo 69 del Estatuto Tributario. El costo de las acciones y aportes en sociedades, que tengan el carácter de activos fijos, está constituido por: El precio de adquisición; más: el valor de los reajustes fiscales originados en los ajustes permitidos por el artículo 70 del Estatuto Tributario y el valor de los ajustes por inflación efectuados de conformidad con el Título V del Estatuto Tributario desde el año gravable de 1992 y hasta el año gravable Para los contribuyentes obligados a utilizar sistemas especiales de valoración de inversiones, de conformidad con las normas especiales que para el efecto señalen las entidades de control, el valor patrimonial de las inversiones será aquel que resulte de la aplicación de tales mecanismos de valoración y sus efectos deben registrarse en el estado de ganancias y pérdidas. Para efectos tributarios, este resultado solo se realizará en cabeza de la sociedad de acuerdo con las reglas del Artículo 27 y demás normas concordantes del Estatuto Tributario. (Art. 1º del Decreto 2336 de 1995, Oficio DIAN del 22 de noviembre de 2007) En el evento en que el contribuyente haya optado por ajustar al valor comercial el costo de las acciones y aportes en sociedades poseídos a 31 de diciembre de 1986, según el artículo 65 de la Ley 75 de 1986, tomará dicho valor más los ajustes efectuados de conformidad con el artículo 70 del Estatuto Tributario y los ajustes por inflación realizados en aplicación del título V del mismo Estatuto desde el año gravable de 1992 y hasta el año gravable (Art. 2º Decreto R de 1993) Los contribuyentes podrán ajustar anualmente el costo de los bienes que tengan el carácter de activos fijos, en el mismo porcentaje en que se ajusta la Unidad de Valor Tributario, salvo para las personas naturales cuando hubieren optado por el ajuste previsto en el artículo 73 del Estatuto Tributario. (Art. 280 E.T.) 3
17 107 Acciones y aportes en sociedades ubicadas en el exterior 1 El valor de las acciones, aportes y derechos sociales poseídos por el contribuyente en cualquier clase de sociedad o entidad del exterior, el cual se deberá reexpresar a la tasa de cambio al 31 de diciembre de (Art. 272 E.T.) 108 Acciones y aportes en países con los cuales Colombia tiene convenio de doble tributación 1 El valor patrimonial de las acciones, aportes y derechos sociales poseídos por el contribuyente en cualquier clase de sociedad o entidad del exterior con los cuales Colombia haya suscrito convenio de doble tributación, el cual se deberá reexpresar a la tasa de cambio al 31 de diciembre de Provisiones acciones y aportes 1 Los valores provisionados con el fin de cubrir la diferencia resultante entre el costo de las acciones y el valor de mercado o intrínseco, según sea el caso, solicitados en la declaración. 110 Omitidos en períodos anteriores 1 El valor de las acciones y aportes en sociedades o entidades del país o del exterior de naturaleza anónima, limitada y asimiladas, omitidas en períodos anteriores no revisables, conforme al artículo del E.T. 2 El saldo contable a 31 de diciembre de Acciones y aportes (sociedades anónimas, limitadas y asimiladas) Casilla 35 de la declaración de renta: Cuentas por cobrar 112 Clientes nacionales 1 El valor patrimonial de las deudas comerciales a cargo de terceros y a favor del contribuyente. Las cuentas por cobrar clientes, están constituidas por el valor nominal de la totalidad de los créditos que posea el contribuyente el último día del año o período gravable y que estén relacionados con su actividad productora de renta. Sin embargo, pueden estimarse por un valor inferior cuando el contribuyente demuestre satisfactoriamente la insolvencia del deudor o que le ha sido imposible obtener el pago no obstante haber agotado los recursos usuales. (Art. 270 E.T.) Los créditos manifiestamente perdidos o sin valor pueden descargarse del patrimonio si se ha hecho la cancelación en los libros del contribuyente. (Art. 270 E.T.) Nota: Las cuentas por cobrar expresadas en moneda extranjera el último día del año o período gravable, se deben reexpresar con base en la tasa representativa del mercado de la respectiva moneda a tal fecha. Cuando las cuentas por cobrar se encuentren expresadas en UVR o cuando sobre las mismas se haya pactado un reajuste de su valor, se deben ajustar con base en la UVR o en el respectivo pacto de ajuste, registrando un mayor valor del activo y como contrapartida un ingreso financiero. (Art. 1º del Decreto 1536 de 2007) 113 Cuentas por cobrar a vinculados nacionales y extranjeros 1 Los valores entregados en dinero o en especie a los vinculados del contribuyente y/o los pagos efectuados por él a terceros por cuenta de estos. 114 Cuentas por cobrar a socios, accionistas, comuneros o cooperados 1 Los valores entregados en dinero o en especie a los socios, accionistas, comuneros o cooperados y/o los pagos efectuados por el contribuyente a terceros por cuenta de estos. 115 Otros deudores y deudores varios 1 Los valores a favor del contribuyente y a cargo de deudores diferentes a los enunciados anteriormente. 116 Provisión deudas de difícil cobro 1 Los montos provisionados por el contribuyente para cubrir eventuales pérdidas de créditos, originados en operaciones propias de la actividad productora de renta, como resultado del análisis efectuado a cada uno de los rubros que conforman el grupo deudores comerciales. El cálculo de la provisión puede ser individual o general, previo cumplimiento de los requisitos establecidos. Como deducción por concepto de provisión individual para deudas de dudoso o difícil cobro, se acepta como cuota razonable hasta un treinta y tres por ciento (33%) anual del valor nominal de cada deuda con más de un año de vencida. (Art. 74 Decreto 187 de 1975) Como deducción por concepto de provisión general de cartera para deudas de dudoso o difícil cobro, se puede solicitar: el cinco por ciento (5%) para las deudas que en el último día del ejercicio gravable lleven más de tres meses de vencidas sin exceder de seis (6) meses, el diez por ciento (10%) para las deudas que en el último día del ejercicio gravable lleven más de seis (6) meses de vencidas sin exceder de un (1) año, el quince por ciento (15%) para las deudas que en el último día del ejercicio gravable lleven más de un (1) año de vencidas. Los intereses que genera la cartera vencida no se pueden incluir en las provisiones individual y general de cartera, porque estas provisiones solamente se pueden realizar sobre las deudas principales. (Concepto DIAN del 10 de marzo de 2005) 117 Otras provisiones sector financiero 1 Los montos provisionados por las entidades del sector financiero para cubrir eventuales pérdidas de créditos, como resultado del análisis efectuado a cada uno de los rubros de deudores, tales como: el valor de la provisión individual de cartera de créditos y la provisión de coeficiente de riesgo, realizadas durante el respectivo año gravable, solicitados en la declaración. Si las entidades sujetas a la inspección y vigilancia de la Superintendencia Financiera, realizan provisión individual de cartera de créditos, provisión de coeficiente de riesgo, provisión sobre bienes recibidos en dación en pago y/o provisión sobre contratos de leasing, deben afectar el valor de la cuenta por cobrar con estas provisiones, teniendo en cuenta las normas que las regulan para efectos fiscales. (Art. 145 E.T.) 118 Otras provisiones 1 Los montos provisionados por el contribuyente para cubrir eventuales pérdidas de créditos, como resultado del análisis efectuado a cada uno de los rubros que conforman el grupo de otros deudores, siempre y cuando procedan legalmente. 4
18 119 Omitidos en períodos anteriores 1 El valor de las cuentas por cobrar omitidas en períodos anteriores no revisables, conforme al artículo del E.T. 2 El saldo contable a 31 de diciembre de Cuentas por cobrar Casilla 36 de la declaración de renta: Inventarios 121 Materias primas 1 El valor del inventario final a 31 de diciembre de 2013 de los elementos básicos adquiridos para uso en el proceso de fabricación o producción y que requieren procesamiento adicional. Cuando se trate de materias primas importadas, el costo está constituido por el precio de adquisición y los demás gastos necesarios para colocar el activo en condiciones de ser utilizado, incluida la diferencia en cambio (Inciso 2, Art. 41 y Art. 66, E.T.; Art. 26 Decreto R. 187/75). 122 Productos en proceso de producción 1 El valor del inventario final a 31 de diciembre de 2013 de los artículos semielaborados, en los que se ha incurrido en costos de materiales, mano de obra y costos indirectos de fabricación, los cuales requieren procesos adicionales para ser convertidos en productos terminados, este costo se determina según el método de valuación de inventarios aplicado. 123 Obras de construcción en curso, de urbanismo y contratos en ejecución 1 El valor a 31 de diciembre de 2013, determinado conforme a las siguientes reglas: Para los contribuyentes dedicados a la actividad de la construcción, el valor de las obras de construcción en curso, corresponde a los diferentes componentes del costo (materiales, mano de obra y demás costos de construcción) en que se incurrió para el desarrollo de la obra. En los contratos que se encuentran en ejecución y en el caso de construcciones diferentes a bienes raíces para la venta, el valor corresponde a la sumatoria de los materiales, mano de obra y demás costos de producción incurridos en el trabajo que se está ejecutando. 124 Cultivos en desarrollo y plantaciones agrícolas 1 El valor total de los costos en que incurrió el contribuyente en los procesos de siembra, desarrollo y recolección de productos agropecuarios, toda vez que su período productivo termina con la primera cosecha. Los cultivos de mediano y tardío rendimiento se declaran por el monto total de las inversiones acumuladas a 31 de diciembre de 2012, más las inversiones del ejercicio 2013, menos la sumatoria de las amortizaciones acumuladas hasta el 2012 y las causadas en el período gravable El valor en que incurre el contribuyente en los procesos de adecuación, preparación, siembra y cultivo cuando su producción se efectúa en varias cosechas y el período productivo tiene una duración mayor a 1 año. Para las plantaciones agrícolas, el inventario permanente es el que controla sus existencias y costos, bajo un sistema de amortización dependiente de su ciclo agronómico, sin necesidad de que dicho inventario exija un control por unidades. (Inciso 4 del parágrafo del art. 65 E.T.). Además se debe incluir el valor invertido en nuevos cultivos y árboles de las especies y en las áreas de reforestación que certifiquen las Corporaciones Autónomas Regionales o la autoridad ambiental competente, disminuido en el valor llevado como descontable de conformidad con lo previsto en el art. 253 E.T. 125 Productos terminados 1 El valor del inventario final a 31 de diciembre de 2013 de las existencias de los diferentes bienes cosechados, extraídos o fabricados, parcial o totalmente. Cuando se trate de artículos producidos o manufacturados, el costo es la sumatoria de la materia prima utilizada, la mano de obra directa y los costos indirectos de fabricación. (Art. 66 E.T.) Para los contribuyentes dedicados a las actividades de construcción, corresponde a la sumatoria del valor de los terrenos y las construcciones totalmente adecuadas y terminadas. 126 Mercancías no fabricadas por la empresa 1 El valor del inventario final a 31 de diciembre de 2013 de las existencias de los diferentes bienes adquiridos por el contribuyente y que se encuentran disponibles para la comercialización. Cuando se trate de productos o mercancías importadas, el costo está constituido por el precio de adquisición y los demás gastos necesarios para colocar el activo en condiciones de ser enajenado, incluida la diferencia en cambio. (Inciso 2, Art. 41 y Art. 66, E.T.; Art. 26 Decreto R. 187/75) Para los contribuyentes dedicados a la actividad de venta de bienes raíces, corresponde a la sumatoria del valor de los terrenos y las construcciones totalmente adecuadas y terminadas. 127 Ganado de cría y leche. 1 En este caso es necesario diferenciar el negocio de ganadería, del simple comercio de ganado; para efectos fiscales, se entiende por negocio de ganadería, la actividad económica que tiene por objeto la cría, el levante o desarrollo, la ceba de ganado bovino, caprino, ovino, porcino y de las especies menores; también lo es la explotación de ganado para la leche y lana y la explotación de ganado en compañía o en participación, tanto para quien entrega el ganado como para quien lo recibe. (Art. 92 E.T.). El comercio de ganado es el que tiene por objeto la simple compra y venta de semovientes (Art. 93 y 94 E.T.) El valor de los semovientes en el negocio de ganadería es el del costo, el cual no podrá ser inferior al precio comercial a 31 de diciembre de En el caso del ganado bovino, este último valor será determinado anualmente por el Ministerio de Agricultura y Desarrollo Rural, teniendo en cuenta los precios de los mercados regionales. (Art. 276 E.T.) Para determinar el valor a 31 de diciembre de 2013, tome como valor base el del inventario final de 2012 y agregue el mayor valor de los siguientes conceptos en la parte correspondiente que haya capitalizado: a) El valor de la capitalización de costos y gastos reales. (Art. 14 Decreto R de 1979 modificado por el Art. 3º Decreto R. 727 de 1980); o, b) El valor de la diferencia entre el costo y el valor por el cual deben declararse las especies bovinas según los precios que fija el Ministerio de Agricultura y Desarrollo Rural o el valor comercial si es superior. (Art. 276 E.T.). El valor de los semovientes en la simple comercialización o venta será el costo de adquisición. 5
19 128 En actividades avícolas, piscícolas y otras especies menores. 1 El valor de las especies es el del costo y demás cargos capitalizables en que se incurrió para la adquisición de animales, de especies mayores y menores, destinados a la venta, cría, levante o ceba. 129 Terrenos y bienes raíces para la venta 1 Para los contribuyentes dedicados a las actividades de construcción y/o venta de bienes raíces registre la sumatoria de los costos y demás cargos capitalizables en que se incurrió para la adquisición de terrenos que están destinados para la venta, o construcciones para la venta. Corresponde al valor de los terrenos y construcciones totalmente adecuados y terminados. 130 Materiales, repuestos, accesorios, envases, empaques y otros 1 El valor del inventario final a 31 de diciembre de 2013 de los elementos y materiales adquiridos para consumir en la producción de los bienes fabricados para la venta, tales como: elementos necesarios para el mantenimiento y reparación, herramientas, y repuestos, así como los adquiridos para ser usados en el empaque o envase de productos destinados para la venta. El valor del inventario final a 31 de diciembre de 2013 de todos aquellos artículos, materiales, suministros, productos y recursos renovables y no renovables, diferentes a los anteriores para ser utilizados en procesos de transformación, consumo, alquiler o venta dentro de las actividades propias del giro ordinario de los negocios del contribuyente. 131 Inventarios en tránsito 1 El valor de los bienes y las erogaciones efectuadas tanto para las importaciones, como para las compras realizadas en el país, desde el momento en que se inicia el trámite de compra hasta cuando ingresan los bienes a la bodega como adquisiciones del período. 132 Provisión o disminución de inventarios 1 Los valores provisionados para cubrir eventuales pérdidas de inventarios solicitados en la declaración, conforme a lo siguiente: Cuando se trate de mercancías de fácil destrucción o pérdida, las unidades del inventario final pueden disminuirse hasta en un tres por ciento (3%) de la suma del inventario inicial más las compras, por lo tanto incluya este valor. Si se demostrare la ocurrencia de hechos constitutivos de fuerza mayor o caso fortuito, pueden aceptarse disminuciones mayores (Art. 64 E.T.); esta disminución sólo opera en actividades de compraventa respecto de las mercancías que se adquieran para venderlas sin transformarlas. (Art. 25 Decreto 187 de 1975) Cuando el costo de las mercancías vendidas se determine por el sistema de inventario permanente, pueden deducirse por concepto de disminuciones ocurridas en mercancías de fácil destrucción o pérdida, que se adquieren para venderlas sin transformarlas, hasta un valor que represente el tres por ciento (3%) de la suma del inventario inicial más las compras, siempre y cuando la destrucción o pérdida se encuentre debidamente soportada y corresponda a la realidad económica del contribuyente. (Concepto de 30 de enero de 2008) La disminución que afecta el costo excluye la posibilidad de solicitar dicho valor como deducción. 133 Omitidos en períodos anteriores 1 El valor de los inventarios omitidos en períodos anteriores no revisables, conforme al artículo del E.T. 2 El saldo contable a 31 de diciembre de Inventarios Casilla 37 de la declaración de renta: Activos fijos 135 Terrenos 1 El valor patrimonial de los predios donde están construidas las edificaciones de propiedad del contribuyente, así como los destinados a futuras ampliaciones o construcciones para el uso o servicio del mismo. El valor patrimonial de los terrenos se puede determinar con base en el costo de adquisición, el costo de adquisición ajustado, el avalúo catastral formado o por el autoavalúo. 136 Materiales proyectos petroleros 1 El valor de los materiales adquiridos para desarrollar actividades de exploración y explotación y que harán parte de proyectos susceptibles de capitalización; tales como tuberías, cabezales de pozos, bombas y otras facilidades para adecuación del campo petrolero. 137 Construcciones en curso 1 El valor de los costos incurridos por el contribuyente en la construcción o ampliación de edificaciones destinadas a oficinas, locales, bodegas, plantas de operación; así como de otras obras en proceso, que serán utilizadas en las labores operativas o administrativas. 138 Maquinaria y equipos en montaje y/o propiedades, planta y equipo en tránsito 1 El valor de los costos incurridos por el contribuyente en la adquisición y montaje de maquinaria, hasta el momento en que el activo queda listo para su utilización o explotación, en el sitio y condiciones requeridas. La propiedad planta y equipo en tránsito, se registra por el costo de adquisición y demás erogaciones capitalizables incurridas en el proceso de importación de estos bienes y/o por el valor de la compra en el país, desde el momento en que se inicia el trámite de adquisición hasta cuando se encuentren disponibles para su utilización. 2 El saldo contable a 31 de diciembre de 2013 de las cuentas del P.U.C. respectivo. 139 Construcciones y edificaciones 1 El valor patrimonial de inmuebles de propiedad del contribuyente destinados para el desarrollo del objeto social, de acuerdo a las normas legales. El valor patrimonial de las construcciones y edificaciones se puede determinar con base en el costo de adquisición, el costo de adquisición ajustado, o el avalúo catastral formado o por el autoavalúo. 140 Depreciación acumulada de construcciones y edificaciones 1 El monto de la depreciación fiscal acumulada solicitada por el contribuyente. 141 Maquinaria y equipo 1 El valor patrimonial de la maquinaria y equipo adquirida por el contribuyente. 6
20 142 Depreciación acumulada de maquinaria y equipo 1 El monto de la depreciación fiscal acumulada solicitada por el contribuyente. 143 Equipo de oficina 1 El valor patrimonial del equipo mobiliario, mecánico y electrónico de propiedad del contribuyente, utilizado para el desarrollo de sus operaciones. 144 Depreciación acumulada de equipo de oficina 1 El monto de la depreciación fiscal acumulada solicitada por el contribuyente. 145 Equipo de cómputo y comunicación 1 El valor patrimonial del equipo de cómputo y comunicación adquirido por el contribuyente para el desarrollo de sus operaciones. 146 Depreciación acumulada de equipo de cómputo y comunicación 1 El monto de la depreciación fiscal acumulada solicitada por el contribuyente. 147 Equipo médico y científico 1 El valor patrimonial de los equipos y elementos médico-científicos adquiridos por el contribuyente para el desarrollo de sus operaciones. 148 Depreciación acumulada de equipo médico y científico 1 El monto de la depreciación fiscal acumulada solicitada por el contribuyente. 2 El saldo contable a 31 de diciembre de 2013 de la cuenta del P.U.C. respectivo 149 Equipos de hoteles y restaurantes 1 El valor patrimonial del equipo para hoteles y restaurantes utilizado en el desarrollo de sus operaciones. 150 Depreciación acumulada de equipos de hoteles y restaurantes 1 El monto de la depreciación fiscal acumulada solicitada por el contribuyente. 2 El saldo contable a 31 de diciembre de 2013 de la cuenta del P.U.C. respectivo 151 Flota y equipo de transporte; fluvial y/o marítimo; aéreo y férreo 1 El valor patrimonial de las unidades de transporte, equipos de movilización y maquinaria destinados al transporte de pasajeros y de carga; los equipos flotantes; los aviones, helicópteros y otros equipos similares y férreos, adquiridos por el contribuyente para ser utilizados en el desarrollo de sus actividades;. 152 Depreciación acumulada de flota y equipo de transporte; fluvial y/o marítimo; aéreo y férreo 1 El monto de la depreciación fiscal acumulada solicitada por el contribuyente. 153 Acueductos, plantas y redes 1 El valor de los acueductos, plantas y redes necesarios para el desarrollo de la actividad del objeto social. 154 Depreciación acumulada de acueductos, plantas y redes 1 El monto de la depreciación fiscal acumulada solicitada por el contribuyente 155 Plantaciones agrícolas y forestales 1 El valor de los costos en que incurre el contribuyente en los procesos de preparación de terrenos, siembra y desarrollo que corresponden a los períodos pre-productivo y productivo de las plantaciones agrícolas y forestales cuya vida útil es superior a dos años, en el cual se generan varias cosechas. 156 Amortización acumulada de plantaciones agrícolas y forestales 1 El monto de la amortización fiscal acumulada solicitada por el contribuyente. 157 Vías de comunicación 1 El valor de las vías, caminos, carreteras, puentes, aeródromos, construidos en sus propios predios directamente o por intermedio de terceros. 158 Amortización acumulada de vías de comunicación 1 El monto de la amortización fiscal acumulada solicitada por el contribuyente. 159 Minas, canteras, pozos artesianos y yacimientos 1 El valor de los terrenos, construcciones, instalaciones y montaje necesarios para la explotación de minas, canteras, minerales e hidrocarburos; así como el valor incurrido en la adquisición de los terrenos y en la construcción de las perforaciones de pozos artesianos. 160 Agotamiento acumulado de minas, canteras, pozos artesianos y yacimientos 1 El monto del agotamiento fiscal acumulado solicitado por el contribuyente. 161 Bienes en leasing 1 El valor patrimonial de los activos adquiridos bajo la modalidad de leasing o arrendamiento financiero, con cumplimiento de lo establecido en el numeral 2 del Art (Art E.T.). En los contratos de arrendamiento financiero o leasing, los bienes deben ser declarados por el arrendatario o usuario, siguiendo las reglas previstas en el numeral 2 del Art Artículo del Estatuto Tributario. Todos los contratos de arrendamiento financiero o leasing con opción de compra, que se celebran a partir del 1o de enero del año 2012, deberán someterse al tratamiento previsto en el numeral 2o del artículo del E.T., independientemente de la naturaleza del arrendatario. (Parágrafo 4 o, artículo E.T. y Sentencia C-015 de 2013) 7
Jorge Enrique Chavarro Cadena Jaime Monclou Pedraza. Impuesto sobre las Ventas. Impuesto Nacional al Consumo
Jorge Enrique Chavarro Cadena Jaime Monclou Pedraza Cartilla 2015 Impuesto sobre las Ventas IVA Impuesto Nacional al Consumo INC Diligenciamiento de las declaraciones de IVA e INC Ejercicios prácticos

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 artículo 254
 artículo 254
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 artículo 69
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 Artículo 27
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 artículo 70
 artículo 73