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Timestamp: 2020-07-06 20:22:56+00:00

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17.6.2 Finanzunternehmen
17.6.2.5 Versicherungs- und Rückversicherungsunternehmen
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Ein Versicherungsunternehmen iSd Art. 13 Nr. 1 der Richtlinie 2009/138/EG ist ein direktes Lebensversicherungs- oder Nichtlebensversicherungsunternehmen, das eine Zulassung gemäß Art. 14 der Richtlinie 2009/138/EG erhalten hat.
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Als "Rückversicherungsunternehmen" iSd Art. 13 Nr. 4 der Richtlinie 2009/138/EG gilt ein Unternehmen, das gemäß Art. 14 eine Zulassung zur Ausführung von Rückversicherungstätigkeiten besitzt. Als "Rückversicherungstätigkeit" definiert Art. 13 Nr. 7 dieser Richtlinie eine der beiden folgenden Tätigkeiten:
a)die Tätigkeit der Übernahme von Risiken, die von einem Versicherungsunternehmen oder einem Drittland-Versicherungsunternehmen oder einem anderen Rückversicherungsunternehmen oder Drittland-Rückversicherungsunternehmen abgegeben werden; oder
b)im Falle der als Lloyd's bezeichneten Vereinigung von Versicherern die Tätigkeit der Übernahme von Risiken, die von einem Mitglied von Lloyd's abgetreten werden, durch ein nicht der als Lloyd's bezeichneten Vereinigung von Versicherern angehörendes Versicherungs- oder Rückversicherungsunternehmen.
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Ein Versicherungs- oder Rückversicherungsunternehmen fällt daher nur dann unter die Ausnahmeregelung des § 10a Abs. 8 KStG 1988, wenn dieses eine Zulassung eines Mitgliedstaates gemäß Art. 14 der Richtlinie 2009/138/EG besitzt.
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Für Drittlandsunternehmen, die eine Versicherungs- und Rückversicherungstätigkeit iSd Richtlinie 2009/138/EG ausüben, ist darauf abzustellen, ob diese eine Zulassung als Versicherungs- oder Rückversicherungsunternehmen benötigen würden, wenn sich deren Sitz in der EU befände und ob im jeweiligen Drittland eine der Richtlinie 2009/138/EG vergleichbare Zulassung als Versicherungs- oder Rückversicherungsunternehmen vorliegt.
17.6.2.6 Einrichtungen der betrieblichen Altersversorgung
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Eine Einrichtung der betrieblichen Altersversorgung gilt als Finanzunternehmen, wenn diese in den Anwendungsbereich der Richtlinie 2003/41/EG des Europäischen Parlaments und des Rates fällt, es sei denn, ein Mitgliedstaat hat nach Art. 5 der genannten Richtlinie beschlossen, diese auf die betroffene Einrichtung nicht oder nur teilweise anzuwenden.
Der bevollmächtigte Vermögensverwalter einer Einrichtung der betrieblichen Altersversorgung iSd Art. 19 Abs. 1 der Richtlinie 2003/41/EG gilt ebenfalls als Finanzunternehmen.
17.6.2.7 Einrichtungen der Altersversorgung
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Als Finanzunternehmen gilt eine Einrichtung der Altersversorgung, die Altersversorgungssysteme betreibt, die als Systeme der sozialen Sicherheit iSd Verordnung (EG) Nr. 883/2004 des Europäischen Parlaments und des Rates und der Verordnung (EG) Nr. 987/2009 des Europäischen Parlaments und des Rates gelten, sowie jede juristische Person, die für die Anlagezwecke solcher Systeme gegründet wurde.
17.6.2.8 Alternativer Investmentfonds (AIF)
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Als Finanzunternehmen gelten gemäß Art. 2 Abs. 5 lit. f ATAD
ein alternativer Investmentfonds (AIF), der von einem AIFM iSd Art. 4 Abs. 1 lit. b der RL 2011/61/EU verwaltet wird oder
ein AIF, der nach geltendem nationalem Recht beaufsichtigt wird.
Als AIF ist jeder Organismus für gemeinsame Anlagen einschließlich seiner Teilfonds zu verstehen, der nicht als OGAW zu qualifizieren ist und von einer Anzahl von Anlegern Kapital einsammelt, um es gemäß einer festgelegten Anlagestrategie dieser Anleger zu investieren, ohne dass das Kapital unmittelbar der operativen Tätigkeit dient (§ 2 Abs. 1 Z 1 AIFMG).
Die Ausnahmeregelung von der Hinzurechnungsbesteuerung hat für AIFs keine Bedeutung, weil eine allfällige Steuersubjekteigenschaft nach allgemeinen steuerlichen Grundsätzen von § 186 und § 188 InvFG 2011 überlagert wird (vgl. InvFR 2018 Rz 13).
17.6.2.9 OGAW
Als Finanzunternehmen gilt nach Art. 2 Abs. 5 lit. g ATAD ein OGAW im Sinne des Art. 1 Abs. 2 der Richtlinie 2009/65/EG.
Die Ausnahmeregelung von der Hinzurechnungsbesteuerung hat für OGAW keine Bedeutung, weil eine allfällige Steuersubjekteigenschaft nach allgemeinen steuerlichen Grundsätzen von § 186 und § 188 InvFG 2011 überlagert wird (vgl. InvFR 2018 Rz 13).
17.6.2.10 Zentrale Gegenpartei
1248en
Als Finanzunternehmen gilt eine zentrale Gegenpartei iSd Art. 2 Nr. 1 der Verordnung (EU) 648/2012 des Europäischen Parlaments und des Rates.
17.6.2.11 Zentralverwahrer
1248eo
Als Finanzunternehmen gilt ein Zentralverwahrer iSd Art. 2 Abs. 1 Nr. 1 der Verordnung (EU) 909/2014 des Europäischen Parlaments und des Rates.
Art. 13 Nr. 1 RL 2009/138/EG, ABl. Nr. L 335 vom 17.12.2009 S. 1
Art. 14 RL 2009/138/EG, ABl. Nr. L 335 vom 17.12.2009 S. 1
Art. 13 Nr. 4 RL 2009/138/EG, ABl. Nr. L 335 vom 17.12.2009 S. 1
RL 2009/138/EG, ABl. Nr. L 335 vom 17.12.2009 S. 1
Art. 19 Abs. 1 RL 2003/41/EG, ABl. Nr. L 235 vom 23.09.2003 S. 10
Art. 2 Abs. 5 null RL 2016/1164, ABl. Nr. L 193 vom 19.07.2016 S. 1
Art. 4 Abs. 1 lit. b RL 2011/61/EU, ABl. Nr. L 174 vom 01.07.2011 S. 1
Art. 2 Abs. 5 lit. g RL 2016/1164, ABl. Nr. L 193 vom 19.07.2016 S. 1
Art. 2 Nr. 1 VO 648/2012, ABl. Nr. L 201 vom 27.07.2012 S. 1
Art. 2 Abs. 1 Nr. 1 VO 909/2014, ABl. Nr. L 257 vom 28.08.2014 S. 1
InvFR 2018, Investmentfondsrichtlinien 2018 Rz 13
Findok-Nr: 64333.6, aufgenommen am: 11.12.2019 08:47:01, Dokument-ID: 5f36a429-f15f-4274-8b8b-91493133abd6, Segment-ID: 7995b655-ee35-42cd-81c9-c45d9e70c855

References: Art. 13
 Art. 14
 Art. 13
 Art. 14
 Art. 13
 § 10
 Art. 14
 Art. 5
 Art. 19
 Art. 2
 Art. 4
 § 186
 § 188
 Art. 2
 Art. 1
 § 186
 § 188
 Art. 2
 Art. 2

Art. 13

Art. 14

Art. 13

Art. 19

Art. 2

Art. 4

Art. 2

Art. 2

Art. 2