Source: https://interpretacje-podatkowe.org/umowa-sprzedazy/itpb2-436-165-14-tj
Timestamp: 2018-02-18 08:56:25+00:00

Document:
Opodatkowanie umowy sprzedaży maszyn rolniczych.
ITPB2/436-165/14/TJinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2012 r., poz. 749 z późn. zm.) oraz § 4 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770 z późn. zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko – przedstawione we wniosku z dnia 28 lipca 2014 r. (data wpływu 1 sierpnia 2014 r.), uzupełnionym w dniu 23 października 2014 r. i w dniu 28 października 2014 r. o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od czynności cywilnoprawnych w zakresie opodatkowania umowy sprzedaży maszyn rolniczych – jest prawidłowe.
W dniu 1 sierpnia 2014 r. został złożony ww. wniosek, uzupełniony w dniu 23 października 2014 r. i w dniu 28 października 2014 r. o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku od czynności cywilnoprawnych w zakresie opodatkowania umowy sprzedaży maszyn rolniczych.
Zakres działalności Spółki Jawnej – Wnioskodawcy – obejmuje głównie sprzedaż maszyn rolniczych nowych i używanych oraz części, a także ich naprawę. Nowe maszyny nabywane są od firm, natomiast maszyny używane nabywane są od rolników. Na udokumentowanie zakupu od rolnika (podatnika VAT) Spółka otrzymuje faktury. Natomiast z rolnikami ryczałtowymi podpisywana jest umowa sprzedaży z załączonym oświadczeniem rolnika, że dana maszyna była używana do czynności zwolnionych z VAT, a przy jej zakupie nie przysługiwało prawo do odliczenia VAT. Z tytułu dokonywanych transakcji (w związku z zakupem od niego maszyn używanych) rolnik ryczałtowy jest zwolniony z VAT.
Czy nabycie od rolnika ryczałtowego maszyn używanych podlega opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych...
Zdaniem Wnioskodawcy, skoro rolnik ryczałtowy sprzedaje maszynę, przy której nie przysługiwało mu prawo do odliczenia podatku VAT, a sprzedawana maszyna była przez niego używana do czynności zwolnionych z VAT, to ma on prawo do potraktowania tej maszyny jako towaru używanego, który korzysta ze zwolnienia – bez względu na to, czy sprzedaż udokumentowana zostanie umową sprzedaż czy też rachunkiem (fakturą na życzenie klienta). Wobec powyższego transakcja ta nie podlega podatkowi od czynności cywilnoprawnych.
Stosownie do art. 3 ust. 1 pkt 1 ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych obowiązek podatkowy, z zastrzeżeniem ust. 2, powstaje z chwilą dokonania czynności cywilnoprawnej. W myśl art. 6 ust. 1 pkt 1 przy umowie sprzedaży, podstawę opodatkowania stanowi wartość rynkowa rzeczy lub prawa majątkowego, natomiast zgodnie z art. 7 ust. 1 pkt 1 ustawy przy sprzedaży nieruchomości, rzeczy ruchomych, prawa użytkowania wieczystego, własnościowego spółdzielczego prawa do lokalu mieszkalnego, spółdzielczego prawa do lokalu użytkowego oraz wynikających z przepisów prawa spółdzielczego: prawa do domu jednorodzinnego oraz prawa do lokalu w małym domu mieszkalnym stawka podatku wynosi 2%. Jednocześnie zauważyć należy, że stosownie do art. 4 pkt 1 w przypadku umowy sprzedaży obowiązek podatkowy ciąży na kupującym.
Z treści wniosku wynika, że Wnioskodawca – Spółka Jawna – nabywa m.in. od rolników ryczałtowych maszyny używane. Podstawą nabycia jest umowa sprzedaży oraz oświadczenie rolnika ryczałtowego, że dana maszyna była używana do czynności zwolnionych z VAT, a przy jej zakupie nie przysługiwało prawo do odliczenia podatku VAT. Z tytułu dokonywanych transakcji zbycia rolnik ryczałtowy jest zwolniony z podatku VAT.
W związku z tak przedstawionym stanem faktycznym wyjaśnić należy, że w ustawie o podatku od czynności cywilnoprawnych przewidziano sytuacje, w których czynność cywilnoprawna mieszcząca się w zakresie przedmiotowym ustawy nie podlega opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych. Stosownie do art. 2 pkt 4 wskazanej ustawy, podatkowi nie podlegają czynności cywilnoprawne, inne niż umowa spółki i jej zmiany, jeżeli przynajmniej jedna ze stron z tytułu dokonania tej czynności jest:
W świetle powyższych wyjaśnień uznać należy, że w opisanej we wniosku sytuacji, wobec przyjęcia, że z tytułu zawarcia opisanych we wniosku umów sprzedaży maszyn używanych rolnik ryczałtowy zwolniony jest z podatku od towarów i usług, dokonanie tych czynności nie spowoduje powstania obowiązku podatkowego w podatku od czynności cywilnoprawnych. W zaistniałej sytuacji – w świetle treści wniosku – znajdzie bowiem zastosowanie wyłączenie wynikające z art. 2 pkt 4 lit. b) ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych.
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Umowa sprzedaży > ITPB2/436-165/14/TJ

References: art. 14
 art. 3
 art. 6
 art. 7
 art. 4
 art. 2
 art. 2