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Timestamp: 2020-07-02 15:00:33+00:00

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Ausfüllhilfe zur Anlage SO - Sonstige Einkünfte - 2019 - Steuerrat24
- Formular Anlage SO
Im Gegensatz zu Leibrenten sind andere wiederkehrende Bezüge in voller Höhe steuerpflichtig. Solche Einnahmen sind in Zeile 4 und die zugehörigen Werbungskosten in Zeile 7 anzugeben.
Zu den wiederkehrenden Bezügen gehören beispielsweise
Zeitrenten, die unentgeltlich erworben worden sind.
Wiederkehrende Bezüge im Zusammenhang mit Vermögensübertragungen im Rahmen der vorweggenommenen Erbfolge (Gegenpart von dauernden Lasten).
Vollkommen steuerfrei sind insbesondere
Unterhaltsrenten nach § 844 Abs. 2 BGB als Schadensersatz für entgangenen Unterhalt.
Schadensersatz wegen entgangener Dienste des Getöteten gemäß § 845 BGB.
Schadensersatzrenten zum Ausgleich vermehrter Bedürfnisse nach § 843 Abs. 1 BGB, sog. Mehrbedarfsrenten.
Schmerzensgeldrenten aufgrund § 253 Abs. 2 BGB (früher § 847 BGB).
Schadensersatzrenten an HIV-infizierte oder an AIDS erkrankte Personen (§ 3 Nr. 69 EStG; BMF-Schreiben vom 27.12.1994, BStBl. 1994 I S. 886).
Conterganrenten.
Renten und Einmalzahlungen an Personen, die mit dem Hepatitis-C-Virus infiziert sind (§ 3 Nr. 68 EStG).
Entschädigungen nach dem Infektionsschutzgesetz (§ 3 Nr. 25 EStG).
Wiederkehrende Zahlungen für den Verzicht auf ein künftiges Erbteil.
Streik- und Aussperrungsunterstützungen, die Gewerkschaften an ihre Mitglieder zahlen.
Renten aus der gesetzlichen Unfallversicherung (§ 3 Nr. 1a EStG). Verschiedene Leistungen, wie Verletztengeld, Übergangsgeld und vergleichbare Lohnersatzleistungen, unterliegen jedoch dem Progressionsvorbehalt und führen somit zu einem höheren Steuersatz für das übrige Einkommen (§ 32b Abs. 1 Nr. 1b EStG).
Renten als "Leistung für Kindererziehung", die für jedes lebend geborene Kind an Mütter gezahlt werden, die vor dem 1.1.1921 geboren sind (§ 3 Nr. 67 EStG). Die Renten beruhen auf dem Kindererziehungsleistungsgesetz vom 12.7.1987 (BGBl. 1987 I S. 1585). Diese Regelung ist jetzt im Sozialgesetzbuch enthalten (§ 294 SGB VI).
Renten an Verfolgte der nationalsozialistischen Gewaltherrschaft gemäß § 1 Bundesentschädigungsgesetz (§ 3 Nr. 8a EStG).
2. Ausgleichsleistungen zur Vermeidung des Versorgungsausgleichs (Zeilen 5 und 7)
Häufig wird in einem Ehevertrag oder in einer notariellen Vereinbarung geregelt, dass für den Fall der Scheidung der Versorgungsausgleich ausgeschlossen sein soll und dafür der Ex-Partner eine Ausgleichszahlung erhält, z.B. einen Geldbetrag, eine Abfindung, eine Lebensversicherung u.Ä. (§ 1408 Abs. 2 BGB). Solche Ausgleichszahlungen werden häufig auch erst im Zuge des Scheidungsverfahrens zur Abfindung von Versorgungsansprüchen vereinbart (§ 6 Abs. 1 Nr. 2 VersAusglG).
Früher waren private Zahlungen zum Ausschluss des Versorgungsausgleichs beim ausgleichsverpflichteten Ehegatten nicht als Sonderausgaben absetzbar. Im Gegenzug musste der ausgleichsberechtigte Ehegatte die erhaltene Zahlung nicht als "sonstige Einkünfte" versteuern (BMF-Schreiben vom 9.4.2010, BStBl. 2010 I S. 323, Tz. 19; BFH-Urteil vom 15.6.2010, X R 23/08). Das war aber umstritten. Früher konnten derartige Ausgleichszahlungen nur bei Beamten zur Vermeidung einer Kürzung ihrer Versorgungsbezüge als Werbungskosten abgezogen werden (z.B. BFH-Urteile vom 8.3.2006, IX R 107/00 und IX R 78/01). In anderen Fällen wurde die Zahlung als Vorgang auf der privaten Vermögensebene angesehen und blieb damit steuerlich außen vor.
Seit 2015 sind Zahlungen zur Vermeidung des Versorgungsausgleichs - vergleichbar dem schuldrechtlichen Versorgungsausgleich - beim Zahlungsverpflichteten als Sonderausgaben absetzbar, während der Ausgleichsberechtigte die Einnahmen als "sonstige Einkünfte" versteuern muss. Die Angaben sind in Zeile 5 zu machen (§ 22 Nr. 1a EStG).
Der Ausgleichsverpflichtete kann also seine Zahlungen als Sonderausgaben absetzen. Dazu sind ein Antrag des Ausgleichsverpflichteten und eine Zustimmung des Ausgleichsberechtigten erforderlich. Für Antrag und Zustimmung ist die Anlage U - Unterhaltsleistungen und Ausgleichsleistungen auszufüllen und der Steuererklärung beizufügen. So können beide genau festlegen, in welchem Umfang ein steuerlicher Abzug und damit korrespondierend die Besteuerung erfolgen sollen. Der Teil der Ausgleichszahlungen, der im Leistungsjahr nicht steuerlich geltend gemacht wird, kann in einem späteren Jahr nicht mehr abgesetzt werden.
Die Ausgleichsmöglichkeit besteht versorgungsrechtlich unabhängig davon, ob sie eine beamtenrechtliche, eine öffentlich-rechtliche, eine private, eine geförderte oder eine betriebliche Altersversorgung betrifft. Die Zahlungen sind jetzt einheitlich nur als Sonderausgaben absetzbar.
Beim Zahler absetzbar und beim Empfänger steuerpflichtig sind auch Ausgleichsleistungen, die aufgrund eines Vertrags oder gerichtlichen Vergleichs zur Vermeidung eines Versorgungsausgleichs gezahlt wurden. Aber der Vertrag muss notariell beurkundet sein.
Weitere Informationen: Scheidung: Versorgungsausgleich - Private Ausgleichszahlungen.
3. Unterhaltsleistungen vom Ex-Ehegatten (Zeilen 6 und 7)
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4. Andere wiederkehrende Bezüge / Unterhaltsleistungen / Teileinkünfteverfahren (Zeilen 8-9)
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5. Einkünfte aus Leistungen (Zeilen 10-15)
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6. Abgeordnetenbezüge (Zeilen 16-24)
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7. Steuerstundungsmodelle (Zeile 25)
8. Private Veräußerungsgeschäfte: Wer Angaben machen muss (Zeilen 31-52)
9. Grundstücke und grundstücksgleiche Rechte (Zeilen 31-41)
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10. Andere Wirtschaftsgüter (Zeilen 42-49)
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11. Anteile an Einkünften
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12. Verrechnung von Spekulationsverlusten (Zeile 52)
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Quelle: https://www.steuerrat24.de/steuererklaerung/steuererklaerung-2019/ausfuellhilfen-2019/2688-ausfuellhilfe-zur-anlage-so-sonstige-einkuenfte-2019.html

References: § 844
 § 845
 § 843
 § 253
 § 847
 § 1