Source: http://www.contabilsef.md/libview.php?l=ro&idc=458&id=4911
Timestamp: 2016-05-01 17:24:43+00:00

Document:
Titlul II - IMPOZITUL PE VENIT | Codul Fiscal (inclusiv modificările la 13.01.2012) | Contabilsef
Despre proiect | Parteneri | Autori | Publicitate | Contacte	Noutăţi generale | Noutăţi ContabilȘef	Contabilitate | Fiscalitate | Audit şi control intern | Management | Alte (HR, AE) | IFRS	Contabilitate | Audit | Legislaţia fiscală | Legislaţia muncii | Asigurarea socială şi medicală | Drept antreprenorial | Drept vamal | Sinteza Monitorului Oficial | Deciziile Curţii Supreme de Justiţie	Exemple din SNC | Dicţionar contabil | Formulare | Modele de contracte | Adrese utile | Instituţii de instruire | Auditori certificaţi | Planul de conturi 2015 | Planul de conturi vechi | Linkuri utile	Prima | Legislaţia | Legislaţia fiscală | Codul Fiscal (inclusiv modificările la 13.01.2012) | Titlul II - IMPOZITUL PE VENIT
Titlul II - IMPOZITUL PE VENIT false
L E G E CODUL FISCAL nr. 1163-XIII din 24.04.1997
Republicat: Republicat: Publicat: Monitorul Oficial al R.Moldova, ediţie specială din
08.02.2007, pag.4 Monitorul Oficial al R.Moldova, ediţie specială, 2005 Monitorul Oficial al R.Moldova nr.102-103 din 23.08.2001, art.814, pag.2 Monitorul Oficial al R.Moldova nr.62/522 din 18.09.1997
U P R I N S Titlul II IMPOZITUL PE VENIT Capitolul 1 DISPOZIŢII GENERALE Articolul 12. Noţiuni Articolul 121. Perioada fiscală privind
impozitul pe venit Articolul 13. Subiecţii impunerii Articolul 14. Obiectul impunerii Articolul 15. Cotele de impozit Articolul 151. Modul de determinare a
obligaţiilor fiscale Articolul 16. Trecerea în cont a impozitelor Articolul 17. Impozitarea venitului proprietarului
decedat Capitolul 2 COMPOZIŢIA VENITULUI Articolul 18. Sursele de venit impozabile Articolul 19. Facilităţi acordate de patron Articolul 20. Sursele de venit neimpozabile Articolul 21. Reguli speciale referitoare la venit Articolul 22. Nerecunoaşterea venitului în cazul
pierderii forţate a proprietăţii Capitolul 3 DEDUCERILE AFERENTE ACTIVITĂŢII DE ÎNTREPRINZĂTOR Articolul 23. Regula generală Articolul 24. Deducerea cheltuielilor aferente
activităţii de întreprinzător Articolul 25. Deducerea dobînzilor aferente creditelor
şi împrumuturilor
Articolul 26. Deducerea uzurii calculate Articolul 27. Valoarea mijloacelor fixe Articolul 28. Deducerea amortizării proprietăţii
nemateriale Articolul 29. Deducerea cheltuielilor legate de
extracţia resurselor naturale irecuperabile Articolul 30. Restricţiile privind deducerea
impozitelor şi amenzilor Articolul 31. Limitarea altor deduceri Articolul 32. Reportarea pierderilor în viitor Capitolul 4 SCUTIRI ŞI ALTE DEDUCERI Articolul 33. Scutiri personale Articolul 34. Scutiri acordate soţiei (soţului) Articolul 35. Scutiri pentru persoanele întreţinute Articolul 36. Alte deduceri Capitolul 5 CREŞTEREA ŞI PIERDERILE
DE CAPITAL Articolul 37. Recunoaşterea şi determinarea creşterii
şi pierderilor de capital Articolul 38. Noţiuni referitoare la activele de
capital Articolul 39. Restricţiile privind deducerea
pierderilor de capital Articolul 40. Redistribuirea (transmiterea)
proprietăţii între soţi Articolul 41. Facilităţi la vînzarea locuinţei de bază Articolul 42. Donaţiile Articolul 43. Transmiterea proprietăţii ca urmare a
decesului Capitolul 6 REGULI DE EVIDENŢĂ Articolul 44. Metodele de evidenţă şi aplicarea lor Articolul 45. Metoda procentajului îndeplinit Articolul 46. Regimul evidenţei stocurilor de mărfuri
şi materiale Articolul 47. Evidenţa venitului rezultat din
proprietatea comună Articolul 48. Evidenţa deducerilor recuperate Capitolul 7 IMPOZITAREA UNOR CATEGORII DE CONTRIBUABILI Articolul 49. Agenţii economici rezidenţi ai zonelor
Articolul 491. Exclus
Articolul 492. Exclus
Articolul 50. Activitatea de
asigurare/reasigurare Articolul 51. Autorităţile publice şi instituţiile
publice scutite de impozit Articolul 511. Instituţiile medico-sanitare
publice şi private Articolul 52. Organizaţiile necomerciale Articolul 53. Exclus
Articolul 531. Întreprinderile create de
societăţile orbilor, surzilor şi invalizilor Articolul 532. Asociaţiile de economii şi
împrumut Articolul 533. Organizaţiile sindicale şi
patronale Articolul 54. Organizaţiile statelor străine,
organizaţiile internaţionale şi personalul acestora Capitolul 71
REGIMUL FISCAL AL AGENŢILOR ECONOMICI SUBIECŢI AI SECTORULUI ÎNTREPRINDERILOR MICI ŞI MIJLOCII Articolul 541. Subiecţii impunerii Articolul 542. Obiectul impunerii Articolul 543. Cota de impozit Articolul 544. Modul de calculare, achitare
şi declarare Capitolul 8 REGIMUL FISCAL ÎN CAZUL ORGANIZĂRII, LICHIDĂRII ŞI REORGANIZĂRII AGENŢILOR ECONOMICI Articolul 55. Contribuţiile la capital Articolul 56. Plăţile efectuate de agenţii economici Articolul 57. Lichidarea agentului economic Articolul 58. Reorganizarea agentului economic Articolul 59. Regulile în cazul lichidării sau
reorganizării agentului economic Capitolul 9 REGULI CU PRIVIRE LA SOCIETĂŢI
ŞI FONDURI DE INVESTIŢII Articolul 60. Determinarea venitului (sau pierderilor)
societăţii Articolul 61. Plăţile efectuate de societate Articolul 62. Baza valorică ajustată a cotei-părţi a
membrului societăţii Articolul 63. Fondurile de investiţii Capitolul 10 IMPOZITAREA FONDURILOR
NESTATALE DE PENSII Articolul 64. Fondurile nestatale de pensii Articolul 65. Exclus
Articolul 66. Deducerea vărsămintelor Articolul 67. Restricţiile privind deducerea
vărsămintelor Articolul 68. Impozitarea venitului fondului nestatal
de pensii Articolul 69. Fondul nestatal calificat de pensii
instituit în străinătate Capitolul 101 IMPOZITAREA NOTARILOR PUBLICI Articolul 691. Activitatea notarială Articolul 692. Subiectul impunerii Articolul 693. Obiectul impunerii Articolul 694. Cheltuielile notarului public
Articolul 695. Cota de impozit Capitolul 11 IMPOZITAREA NEREZIDENŢILOR. PREVEDERI SPECIALE PENTRU TRATATELE INTERNAŢIONALE Articolul 70. Dispoziţii generale privind divizarea
surselor de venit ale nerezidenţilor Articolul 71. Venitul nerezidenţilor obţinut în
Republica Moldova Articolul 72. Venitul obţinut peste hotarele Republicii
Moldova Articolul 73. Reguli de impozitare a veniturilor
nerezidenţilor care nu desfăşoară activitate în Republica Moldova printr-o
reprezentanţă permanentă Articolul 74. Reguli de impozitare a veniturilor
nerezidenţilor obţinute de la alte persoane rezidente Articolul 75. Reguli de impozitare a nerezidenţilor
care desfăşoară activitate în Republica Moldova printr-o reprezentanţă
permanentă Articolul 76. Reguli pentru nerezidenţi care au
reprezentanţă pe teritoriul Republicii Moldova Articolul 77. Reguli pentru nerezidenţi care exercită
activitate pe şantierul de construcţie Articolul 78. Venitul persoanei fizice care încetează a
mai fi rezidentă sau care obţine statut de rezident Articolul 79. Trecerea în cont a impozitelor Articolul 791. Exclus
Articolul 792. Exclus
Articolul 793. Prevederi
speciale privind tratatele internaţionale Capitolul 12 REGIMUL FISCAL PENTRU DIVIDENDE Articolul 80. Impozitarea dividendelor Articolul 801. Achitarea prealabilă a
impozitului în cazul repartizării dividendelor
Capitolul 13 TRECEREA ÎN CONT A IMPOZITELOR Articolul 81. Trecerea în cont a impozitelor calculate
şi reţinute Articolul 82. Trecerea în cont a impozitului achitat în
străinătate Capitolul 14 PREZENTAREA DECLARAŢIEI CU PRIVIRE LA IMPOZITUL PE VENIT ŞI A DOCUMENTULUI CU PRIVIRE LA VENITUL SOCIETĂŢII. UTILIZAREA CODULUI FISCAL Articolul 83. Prezentarea declaraţiei cu privire la
impozitul pe venit şi a documentului cu privire la venitul societăţii Articolul 84. Achitarea impozitului în rate Articolul 85. Semnarea declaraţiilor şi altor documente
Articolul 86. Utilizarea codului fiscal Articolul 87. Termenele, modul, forma şi locul
achitării impozitului Capitolul 15 REŢINEREA IMPOZITULUI LA SURSA DE PLATĂ Articolul 88. Reţinerea impozitului din salariu Articolul 89. Reţinerea impozitului din dobînzi şi
royalty Articolul 90. Reţinerile din alte plăţi efectuate în
folosul rezidentului Articolul 901. Reţinerea finală a
impozitului din unele tipuri de venit Articolul 902. Exclus
Articolul 91. Reţinerile din veniturile nerezidentului Articolul 92. Achitarea impozitelor reţinute la sursa
de plată şi prezentarea către organele fiscale şi contribuabili a
documentelor privind plăţile şi/sau impozitele reţinute [Titlul
II intră în vigoare de la 01.01.98] Capitolul 1 DISPOZIŢII GENERALE Articolul 12. Noţiuni În sensul prezentului titlu, se definesc următoarele noţiuni: 1) Royalty (redevenţă) – venit care include plăţi de orice natură
primite în calitate de compensaţie pentru utilizarea ori concesionarea oricărui
drept de autor şi/sau a drepturilor conexe, inclusiv asupra unei opere
literare, artistice sau ştiinţifice, inclusiv filme de cinema şi filme sau
benzi pentru televiziune sau radiodifuziune, pentru utilizarea ori
concesionarea oricărui brevet de invenţie, emblemă comercială, design sau
model, plan, produs soft, formulă secretă sau proces, pentru utilizarea ori
concesionarea utilajului industrial, comercial sau ştiinţific, a informaţiei
referitoare la experienţa în domeniul industrial, comercial sau ştiinţific.
2) Anuităţi – plăţi regulate ale sumelor de asigurare, ale pensiilor
sau indemnizaţiilor (prestaţiilor). 3) Dividend – venit obţinut din repartizarea profitului net între
acţionari (asociaţi) în conformitate cu cota de participaţie depusă în
capitalul social, cu excepţia venitului obţinut în cazurile lichidării complete
a agentului economic conform art.57 alin.(2). 4) Venit impozabil – venitul brut, inclusiv facilităţile acordate de
patron, obţinut de contribuabil din toate sursele într-o anumită perioadă
fiscală, cu excepţia deducerilor şi scutirilor, aferente acestui venit, la care
are dreptul contribuabilul conform legislaţiei fiscale. 41) Venit estimat – venit apreciat (rezultat) prin
aplicarea metodelor şi surselor indirecte în cadrul controalelor fiscale,
inclusiv ca urmare a instituirii posturilor fiscale.
5) Venit din investiţii – venit obţinut din investiţiile de capital
şi din investiţiile în activele financiare, dacă participarea contribuabilului
la organizarea acestei activităţi nu este regulată, permanentă şi substanţială.
6) Venit financiar – venit obţinut sub formă de royalty (redevenţă),
anuităţi, de la darea bunurilor în arendă, locaţiune, de la uzufruct, pe
diferenţa de curs valutar, de la activele ce au intrat în mod gratuit, alte
venituri obţinute ca rezultat al activităţii financiare, dacă participarea
contribuabilului la organizarea acestei activităţi nu este regulată, permanentă
şi substanţială. 7) Dobîndă, venit sub formă de dobîndă – orice venit obţinut conform
creanţelor de orice fel (indiferent de modul întocmirii), inclusiv veniturile
de pe depunerile băneşti, veniturile obţinute în baza unui contract de leasing
financiar. 8) Opţion – condiţie care prevede dreptul la alegere. 9) Contract future – tip de tranzacţie încheiată la bursa de valori
sau la bursa de mărfuri. 10) Distribuire – plăţile efectuate de către un agent economic în
folosul unuia sau mai multor proprietari care au dreptul la încasarea acestor
plăţi. 11) Deducere – sumă care, la calcularea venitului impozabil, se
scade din venitul brut al contribuabilului conform prevederilor legislaţiei
fiscale. 12) Scutire – sumă care, la calcularea venitului impozabil, se scade
din venitul brut al contribuabilului conform art.33, 34 şi 35. 13) Trecere în cont – sumă reţinută şi/sau achitată prealabil cu
care contribuabilul are dreptul să micşoreze suma impozitului. 14) Cîştiguri – veniturile obţinute de la jocurile de noroc şi de la
campaniile promoţionale atît în formă monetară, cît şi nemonetară. [Art.12
modificat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, în vigoare 13.01.2012] [Art.12
modificat prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, în vigoare 01.01.2010] [Art.12
completat prin Legea nr.144-XVI din 27.06.2008, în vigoare 01.01.2009] [Art.12
modificat prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, în vigoare 10.08.2007] [Art.12
modificat prin Legea nr.154-XVI din 21.07.2005, în vigoare 01.01.2006] [Art.12
modificat prin Legea nr.60-XVI din 28.04.2005, în vigoare 08.07.2005] [Art.12
modificat prin Legea nr.224-XV din 01.07.2004, în vigoare 01.01.2005] [Art.12
completat prin Legea nr.501-XV din 11.12.2003, în vigoare 01.01.2004] [Art.12
în redacţia Legii nr.1064-XIV din 16.06.2000, în vigoare 12.10.2000] Articolul 121. Perioada fiscală privind impozitul pe
venit (1) Prin perioadă fiscală privind impozitul pe venit se înţelege anul
calendaristic la încheierea căruia se determină venitul impozabil şi se
calculează suma impozitului care trebuie achitată. (2) Pentru întreprinderile nou-create, perioadă fiscală se consideră
perioada de la data înregistrării întreprinderii pînă la finele anului
calendaristic. (3) Pentru întreprinderile lichidate sau reorganizate, perioadă fiscală se
consideră perioada de la începutul anului calendaristic pînă la data radierii
întreprinderii din Registrul de stat. [Art.121
introdus prin Legea nr.501-XV din 11.12.2003, în vigoare 01.01.2004] Articolul 13. Subiecţii impunerii (1) Subiecţi ai impunerii sînt: a) persoanele juridice şi fizice rezidente ale Republicii Moldova, cu
excepţia societăţilor specificate la art.5 pct.9), care desfăşoară activitate
de întreprinzător, precum şi persoanele care practică activitate profesională,
care, pe parcursul perioadei fiscale, obţin venit din orice surse aflate în
Republica Moldova, precum şi din orice surse aflate în afara Republicii
Moldova; b) persoanele fizice rezidente cetăţeni ai Republicii Moldova care nu
desfăşoară activitate de întreprinzător şi pe parcursul perioadei fiscale obţin
venituri impozabile din orice surse aflate în Republica Moldova şi din orice
surse aflate în afara Republicii Moldova pentru activitatea lor în Republica
Moldova; c) persoanele fizice rezidente cetăţeni ai Republicii Moldova care nu
desfăşoară activitate de întreprinzător şi obţin venit din investiţii şi
financiar din orice surse aflate în afara Republicii Moldova; d) persoanele fizice rezidente cetăţeni străini şi apatrizi care desfăşoară
activitate pe teritoriul Republicii Moldova şi obţin venit din orice surse
aflate în Republica Moldova şi din orice surse aflate în afara Republicii
Moldova pentru activitatea lor în Republica Moldova, cu excepţia venitului din
investiţii şi financiar din orice surse aflate în afara Republicii Moldova; e) persoanele fizice nerezidente care nu desfăşoară activitate de
întreprinzător pe teritoriul Republicii Moldova şi pe parcursul perioadei
fiscale obţin venituri conform capitolului 11 din prezentul titlu.
(2) Subiecţii impunerii sînt obligaţi să declare venitul brut obţinut din
toate sursele. [Art.13
modificat prin Legea nr.48 din 26.03.2011, în vigoare 04.04.2011] [Art.13
modificat prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, în vigoare 01.01.2010] [Art.13
[Art.13
modificat prin Legea nr.501-XV din 11.12.2003, în vigoare 01.01.2004] [Art.13
completat prin Legea nr.1064-XIV din 16.06.2000, în vigoare 12.10.2000] [Art.13
completat prin Legea nr.1570-XIII din 26.02.1998, în vigoare 01.01.1998] Articolul 14. Obiectul impunerii (1) Obiect al impunerii îl constituie: a) venitul din orice surse aflate în Republica Moldova, precum şi din orice
surse aflate în afara Republicii Moldova, cu excepţia deducerilor şi scutirilor
la care au dreptul, obţinut de persoanele juridice şi fizice rezidente ale
Republicii Moldova care desfăşoară activitate de întreprinzător, precum şi de
persoanele care practică activitate profesională; b) venitul din orice surse aflate în Republica Moldova, inclusiv
facilităţile acordate de patron, precum şi din orice surse aflate în afara
Republicii Moldova pentru activitatea în Republica Moldova, cu excepţia
deducerilor şi scutirilor la care au dreptul, obţinut de persoanele fizice
rezidente cetăţeni ai Republicii Moldova care nu desfăşoară activitate de
întreprinzător; c) venitul din investiţii şi financiar din orice surse aflate în afara
Republicii Moldova, obţinut de persoanele fizice rezidente cetăţeni ai
Republicii Moldova care nu desfăşoară activitate de întreprinzător; d) venitul din orice surse aflate în Republica Moldova şi din orice surse
aflate în afara Republicii Moldova pentru activitatea în Republica Moldova, cu
excepţia venitului din investiţii şi financiar din orice surse aflate în afara
Republicii Moldova, obţinut de persoanele fizice rezidente cetăţeni străini şi
apatrizi care desfăşoară activitate pe teritoriul Republicii Moldova; e) venitul obţinut în Republica Moldova de persoanele fizice nerezidente
care nu desfăşoară activitate de întreprinzător pe teritoriul Republicii
Moldova. [Alin.1
în redacţia Legii nr.48 din 26.03.2011, în vigoare 04.04.2011] (11) În cazul în care lipseşte confirmarea surselor de venituri
ale persoanelor juridice şi fizice rezidente ale Republicii Moldova care
desfăşoară activitate de întreprinzător, precum şi ale persoanelor care
practică activitate profesională, obiect al impunerii îl constituie venitul
estimat în conformitate cu art.225 şi 2251. [Alin.11
introdus prin Legea nr.48 din 26.03.2011, în vigoare 01.01.2012] (12) În cazul în care lipseşte confirmarea surselor de venituri
ale persoanelor fizice rezidente cetăţeni ai Republicii Moldova care nu
desfăşoară activitate de întreprinzător, dar dispun de proprietăţi (bunuri
imobiliare, valori mobiliare, mijloace de transport, mijloace băneşti) ce
depăşesc cumulativ suma de 1 milion lei şi/sau efectuează anual cheltuieli ce
depăşesc suma de 300 mii lei, obiect al impunerii îl constituie venitul estimat
în conformitate cu art.225 şi 2251. [Alin.12
introdus prin Legea nr.48 din 26.03.2011, în vigoare 01.01.2012] (2) Sursele de venit sînt stabilite în cap.2 şi 11. (3) Prin derogare de la prevederile alin.(1) şi (2) ale prezentului
articol, obiect al impunerii pentru cîştigurile şi veniturile specificate la
art.901 alin.(1), (3), (31), (33) şi (34)
este exclusiv acest cîştig şi/sau venit. [Art.14
completat prin Legea nr.144-XVI din 27.06.2008, în vigoare 01.01.2009] [Art.14
modificat prin Legea nr.172-XVI din 10.07.2008, în vigoare 25.07.2008] [Art.14
modificat prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, în vigoare 01.01.2008] [Art.14
modificat prin Legea nr.111-XVI din 27.04.2007, în vigoare 01.01.2008] [Art.14
modificat prin Legea nr.154-XVI din 21.07.2005, în vigoare 01.01.2006] [Art.14
modificat prin Legea nr.501-XV din 11.12.2003, în vigoare 01.01.2004] Articolul 15. Cotele de impozit Suma totală a impozitului pe venit se determină: a) pentru persoane fizice şi întreprinzători individuali în mărime de: - 7% din venitul anual impozabil ce nu depăşeşte suma de 25200 lei; - 18% din venitul anual impozabil ce depăşeşte suma de 25200 lei; b) pentru persoanele juridice – în mărime de 12% din venitul impozabil; c) pentru gospodăriile ţărăneşti (de fermier) – în mărime de 7% din venitul
impozabil; d) pentru agenţii economici al căror venit a fost estimat în conformitate cu
art.225 şi 2251 – în mărime de 15% din depăşirea venitului estimat
faţă de venitul brut înregistrat în evidenţa contabilă de agentul economic. [Art.15
modificat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, în vigoare 13.01.2012] [Art.15
completat prin Legea nr.48 din 26.03.2011, în vigoare 01.01.2012] [Art.15
completat prin Legea nr.144-XVI din 27.06.2008, în vigoare 01.01.2009] [Art.15
modificat prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, în vigoare 01.01.2008] [Art.15
modificat prin Legea nr.111-XVI din 27.04.2007, în vigoare 01.01.2008] [Art.15
modificat prin Legea nr.268-XVI din 28.07.2006, în vigoare 01.01.2007] [Art.15
modificat prin Legea nr.154-XVI din 21.07.2005, în vigoare 01.01.2006] [Art.15
modificat prin Legea nr.224-XV din 01.07.2004, în vigoare 01.01.2005] [Art.15
în redacţia Legii nr.430-XV din 31.10.2003, în vigoare 01.01.2004] [Art.15
modificat prin Legea nr.1440-XV din 08.11.2002, în vigoare 01.01.2003] [Art.15
modificat prin Legea nr.766-XV din 27.12.2001, în vigoare 01.01.2002] [Art.15
modificat prin Legea nr.1389-XIV din 30.11.2000, în vigoare 01.01.2001] [Art.15
modificat prin Legea nr.1064-XIV din 16.06.2000, în vigoare 12.10.2000] [Art.15
în redacţia Legii nr.112-XIV din 29.07.1998, în vigoare 01.01.1999] Articolul 151. Modul de determinare a obligaţiilor
fiscale Determinarea obligaţiilor fiscale, în conformitate cu prevederile
prezentului titlu, se efectuează în modul stabilit de Guvern. [Art.151
introdus prin Legea nr.268-XVI din 28.07.2006, în vigoare 08.09.2006] Articolul 16. Trecerea în cont a impozitelor Contribuabilul are dreptul să treacă în cont suma reţinută şi/sau achitată
prealabil, conform prevederilor cap.12, 13, 14 şi 15 din prezentul titlu, cu
excepţia art.901 şi 91.
[Art.16
în redacţia Legii nr.267 din 23.12.2011, în vigoare 13.01.2012] [Art.16
modificat prin Legea nr.154-XVI din 21.07.2005, în vigoare 01.01.2006] Articolul 17. Impozitarea venitului proprietarului decedat (1) Venitul proprietarului decedat se consideră venit al persoanei fizice şi
se impozitează ca atare, cu excepţia cazurilor prevăzute la alin.(2) lit.b). (2) În cazul decesului unei persoane, rezidente la momentul decesului: a) venitul proprietarului (inclusiv venitul din averea rămasă după decesul
acestuia) se consideră venit al unei singure persoane fizice, aplicîndu-se
art.15 lit.a) pentru anul fiscal în care a avut loc decesul; b) suma totală a impozitului pe venit pentru anii fiscali ulteriori se
determină conform cotei de 18% din venitul impozabil, scutirile nefiind permise.
[Art.17
modificat prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, în vigoare 01.01.2008] [Art.17
modificat prin Legea nr.224-XV din 01.07.2004, în vigoare 01.01.2005] [Art.17
modificat prin Legea nr.430-XV din 31.10.2003, în vigoare 01.01.2004] [Art.17
modificat prin Legea nr.766-XV din 27.12.2001, în vigoare 01.01.2002] [Art.17
modificat prin Legea nr.1064-XIV din 16.06.2000, în vigoare 12.10.2000] Capitolul 2 COMPOZIŢIA VENITULUI Articolul 18. Sursele de venit impozabile În venitul brut se includ: a) venitul provenit din activitatea de întreprinzător, din activitatea
profesională sau din alte activităţi similare; b) venitul de la activitatea societăţilor obţinut de către membrii
societăţilor şi venitul obţinut de către acţionarii fondurilor de investiţii,
conform prevederilor cap.9; c) plăţile pentru munca efectuată şi serviciile prestate (inclusiv
salariile), facilităţile acordate de patron, onorariile, comisioanele, primele
şi alte retribuţii similare; d) venitul din chirie (arendă); e) creşterea de capital definită la art.37 alin.(7), cu excepţia
veniturilor specificate la art.20 lit.o1); f) venitul aferent provizioanelor neutilizate conform art.24 alin.(16),
art.31 alin.(6); f1) suma diminuărilor reducerilor pentru pierderi la active
şi la angajamente condiţionale în urma îmbunătăţirii calităţii acestora pe
parcursul anului fiscal; f2) suma diminuărilor provizioanelor destinate acoperirii
eventualelor pierderi ce ţin de nerestituirea împrumuturilor şi a dobînzilor
aferente în urma îmbunătăţirii calităţii şi/sau rambursării acestora pe
parcursul anului fiscal;
g) venitul obţinut sub formă de dobîndă; h) royalty (redevenţe); i) anuităţile, inclusiv primite în baza tratatelor internaţionale la care
Republica Moldova este parte; sumele şi despăgubirile de asigurare primite în
baza contractelor de asigurare şi coasigurare şi neutilizate conform art.22. Excepţie
fac cele prevăzute la art.20 lit.a); j) venitul rezultat din neachitarea datoriei de către agentul economic, cu
excepţia cazurilor cînd formarea acestei datorii este o urmare a
insolvabilităţii contribuabilului; k) dotaţiile de stat, primele şi premiile care nu sînt specificate ca
neimpozabile în legile prin care se stabilesc aceste plăţi; l) sumele obţinute de pe urma acordului (convenţiei) de neangajare în
activitatea de concurenţă; [Lit.m)
exclusă prin Legea nr.267 din 23.12.2011, în vigoare 13.01.2012] n) veniturile obţinute, conform legislaţiei, ca urmare a aplicării clauzei
penale, în formă de despăgubire pentru venitul ratat, precum şi ca urmare a
reţinerii arvunei sau restituirii arvunei;
o) alte venituri care nu au fost specificate la literele menţionate. [Art.18
modificat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, în vigoare 13.01.2012] [Art.18
modificat prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, în vigoare 01.01.2010] [Art.18
modificat prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, în vigoare 01.01.2008] [Art.18
modificat prin Legea nr.111-XVI din 27.04.2007, în vigoare 01.01.2008] [Art.18
modificat prin Legea nr.268-XVI din 28.07.2006, în vigoare 08.09.2006] [Art.18
modificat prin Legea nr.154-XVI din 21.07.2005, în vigoare 01.01.2006] [Art.18
modificat prin Legea nr.224-XV din 01.07.2004, în vigoare 01.01.2005] [Art.18
modificat prin Legea nr.1064-XIV din 16.06.2000, în vigoare 12.10.2000] [Art.18
modificat prin Legea nr.1570-XIII din 26.02.1998, în vigoare 01.01.1998] Articolul 19. Facilităţi acordate de patron Facilităţile impozabile acordate de patron includ: a) plăţile acordate salariatului de către patron pentru recuperarea
cheltuielilor personale, precum şi plăţile în favoarea lucrătorului, efectuate
altor persoane, cu excepţia plăţilor în bugetul asigurărilor sociale de stat şi
a primelor de asigurare obligatorie de stat; [Lit.a)
completată prin Legea nr.112-XIV din 29.07.1998, în vigoare 10.09.1998] b) suma anulată a datoriei salariatului faţă de patron; [Lit.b)
în redacţia Legii nr.112-XIV din 29.07.1998, în vigoare 10.09.1998] c) suma plătită suplimentar de patron la orice plată a salariatului pentru
locuinţa acordată de către patron; d) suma dobînzii, determinată ca rezultat al diferenţei pozitive dintre
rata de bază (rotunjită pînă la următorul procent întreg) stabilită de Banca
gestiune (rata dobînzii aplicată la operaţiunile de politică monetară pe termen
scurt – pentru împrumuturile acordate pe un termen de pînă la 5 ani; rata
dobînzii la creditele pe termen lung – pentru împrumuturile acordate pe un
termen mai mare de 5 ani) şi rata dobînzii calculată pentru împrumuturile
acordate de către angajator salariatului, în funcţie de termenul lor de
acordare; [Lit.d)
în redacţia Legii nr.108-XVIII din 17.12.2009, în vigoare 01.01.2010] [Lit.d)
în redacţia Legii nr.646-XV din 16.11.2001, în vigoare 01.01.2002] [Lit.d)
în redacţia Legii nr.1064-XIV din 16.06.2000, în vigoare 12.10.2000] [Lit.d)
modificată prin Legea nr.112-XIV din 29.07.1998, în vigoare 10.09.1998] e) cheltuielile patronului pentru darea proprietăţii în folosinţă
salariatului în scopuri personale: - în cazul în care bunurile sînt proprietate a patronului, cheltuielile
acestuia, determinate în procente din baza valorică, pentru fiecare bun dat în
folosinţă, în funcţie de categoria de proprietate prevăzută la art.26 alin.(6):
I – 0,0082%, II – 0,0137%, III – 0,0274%, IV – 0,0548% şi V – 0,0822 %, pentru
fiecare zi de folosinţă; - în cazul în care bunurile nu sînt proprietate a patronului – cheltuielile
acestuia pentru obţinerea dreptului de folosinţă asupra bunurilor, pentru
fiecare zi de folosinţă; [Lit.e)
în redacţia Legii nr.1064-XIV din 16.06.2000, în vigoare 12.10.2000] [Lit.f)
exclusă prin Legea nr.267 din 23.12.2011, în vigoare 13.01.2012] [Lit.f)
modificată prin Legea nr.1064-XIV din 16.06.2000, în vigoare 12.10.2000] Articolul 20. Sursele de venit neimpozabile În venitul brut nu se includ următoarele tipuri de venit: a) anuităţile sub formă de drepturi de asigurări sociale achitate din
bugetul asigurărilor sociale de stat şi drepturi de asistenţă socială achitate
din bugetul de stat, specificate de legislaţia în vigoare, inclusiv primite în
baza tratatelor internaţionale la care Republica Moldova este parte; sumele şi
despăgubirile de asigurare, primite în baza contractelor de asigurare şi
coasigurare, exclusiv primite în cazul înlocuirii forţate a proprietăţii
conform art.22; b) despăgubirile şi indemnizaţiile unice primite, conform legislaţiei, în
urma unui accident de muncă sau în urma unei boli profesionale, de salariaţi
ori de moştenitorii lor legali; c) plăţile, precum şi alte forme de compensaţii acordate în caz de boală,
de traumatisme, sau în alte cazuri de incapacitate temporară de muncă, conform
contractelor de asigurare de sănătate; d) compensarea cheltuielilor salariaţilor legate de îndeplinirea
obligaţiilor de serviciu: pentru aparatul Preşedintelui Republicii Moldova,
Parlament şi aparatul acestuia, aparatul Guvernului, în limitele şi în modul
stabilite de Preşedintele Republicii Moldova, Parlament şi, respectiv, de
Guvern. Compensarea cheltuielilor salariaţilor agenţilor economici legate de
îndeplinirea obligaţiilor de serviciu, în limitele stabilite de actele
normative şi în modul stabilit de Guvern. Compensarea cheltuielilor
salariaţilor legate de îndeplinirea obligaţiilor de serviciu în cazul depăşirii
limitelor de cazare stabilite de Guvern;
d1) restituirea cheltuielilor şi plăţilor compensatorii ce ţin
de executarea obligaţiilor de serviciu ale militarilor, efectivului de trupă şi
corpului de comandă din organele apărării naţionale şi de ocrotire a normelor
de drept, securităţii statului şi ordinii publice din contul bugetului de stat,
şi anume: - restituirea cheltuielilor la transportul militarilor, efectivului de
trupă şi corpului de comandă din organele apărării naţionale, securităţii
statului şi ordinii publice şi membrilor familiilor lor, al bunurilor personale
ale acestora în legătură cu încadrarea în serviciu, îndeplinirea serviciului şi
trecerea în rezervă (retragerea), inclusiv a cheltuielilor de transport legate
de deplasare la tratament balneosanatorial, locul petrecerii concediului
obligatoriu, precum şi a cheltuielilor la transportul recruţilor şi
rezerviştilor chemaţi la concentrare sau mobilizare; - indemnizaţia de transfer; - indemnizaţia unică de instalare; - indemnizaţia unică plătită absolvenţilor instituţiilor de învăţămînt
militar şi instituţiei de învăţămînt superior cu statut de mare unitate
specială; - compensaţia bănească pentru închirierea spaţiului locativ; - compensaţia bănească pentru procurarea sau construcţia spaţiului locativ;
- compensaţia bănească, echivalentă normelor de asigurare pentru raţia
alimentară şi echipament, în mărimea stabilită de Guvern.
d2) sumele primite de către persoane fizice şi juridice ca
despăgubire pentru prejudiciul cauzat sau/şi venitul ratat ca urmare a
efectuării cercetărilor arheologice pe terenurile aflate în proprietatea sau în
posesia acestor persoane; d3) sumele primite de către persoane fizice şi juridice ca
despăgubire pentru prejudiciul ce le-a fost cauzat ca urmare a unei acţiuni
ilegale (inacţiuni) ori ca urmare a unor calamităţi naturale sau tehnogene,
cataclisme, epidemii, epizootii; d4) sumele primite de proprietari sau deţinători pentru bunurile
rechiziţionate în interes public, pe perioada rechiziţiei, conform legislaţiei;
e) bursele elevilor, studenţilor şi persoanelor aflate la învăţămînt
postuniversitar sau la învăţămînt postuniversitar specializat la instituţiile
de învăţămînt de stat şi particulare, în conformitate cu legislaţia cu privire
la învăţămînt, stabilite de aceste instituţii de învăţămînt, precum şi bursele
acordate de către organizaţiile filantropice, cu excepţia retribuţiei pentru activitatea
didactică sau de cercetare, indemnizaţiile unice acordate tinerilor specialişti
angajaţi la lucru, conform repartizării, în localităţile rurale; f) pensiile alimentare şi indemnizaţiile pentru copii; g) indemnizaţiile de concediere stabilite conform legislaţiei; h) compensaţiile nominative plătite păturilor insuficient asigurate, social
vulnerabile ale populaţiei, precum şi prestaţiile de asigurări sociale, care nu
sînt achitate sub formă de anuităţi; i) patrimoniul primit de către persoanele fizice cetăţeni ai Republicii
Moldova cu titlu de donaţie sau de moştenire; i1) patrimoniul primit de către casele de copii de tip familial
cu titlu de donaţie;
j) veniturile de la primirea gratuită a proprietăţii, inclusiv a
mijloacelor băneşti, conform deciziei Guvernului sau a autorităţilor competente
ale administraţiei publice locale; [Lit.k)
exclus prin Legea nr.111-XVI din 27.04.2007, în vigoare 01.01.2008] l) ajutoarele primite de la organizaţii filantropice – fundaţii şi
asociaţii obşteşti – în conformitate cu prevederile statutului acestor
organizaţii şi ale legislaţiei; m) contribuţiile la capitalul unui agent economic, prevăzute la art.55; n) veniturile misiunilor diplomatice şi altor misiuni asimilate lor,
organizaţiilor statelor străine, organizaţiilor internaţionale şi personalului
acestora, prevăzute la art.54; o) sumele pe care le primesc donatorii de sînge de la instituţiile medicale
de stat; [Lit.o1)
exclusă prin Legea nr.267 din 23.12.2011, în vigoare 13.01.2012] [Lit.p)
exclusă prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, în vigoare 01.01.2008]
[Lit.p1)
exclusă prin Legea nr.267 din 23.12.2011, în vigoare 13.01.2012] q) mijloacele băneşti plătite, sub formă de ajutor material unic sau de
reparare a prejudiciului, unor categorii de funcţionari publici sau familiilor
acestora, în conformitate cu legislaţia; r) ajutorul material obţinut de persoanele fizice din fondurile de rezervă
ale Guvernului, ale autorităţilor administraţiei publice locale, din mijloacele
Fondului republican şi fondurilor locale de susţinere socială a populaţiei,
precum şi din mijloacele sindicatelor, în conformitate cu regulamentele care
prevăd acordarea unui astfel de ajutor; s) ajutorul financiar obţinut de către sportivi şi antrenori de la
Comitetul Internaţional Olimpic, premiile obţinute de către sportivi, antrenori
şi tehnicieni la competiţiile sportive internaţionale, bursele sportive şi
indemnizaţiile acordate loturilor naţionale în vederea pregătirii şi
participării la competiţiile internaţionale oficiale; t) ajutorul financiar obţinut de Comitetul Naţional Olimpic şi de
federaţiile sportive naţionale de profil de la Comitetul Internaţional Olimpic,
federaţiile sportive europene şi internaţionale de profil şi de la alte
organizaţii sportive internaţionale; u) premiul naţional al Republicii Moldova în domeniul literaturii, artei,
arhitecturii, ştiinţei şi tehnicii, precum şi premiile elevilor şi profesorilor
animatori acordate, în mărimi stabilite în actele normative în vigoare, pentru
performanţele obţinute în cadrul olimpiadelor şi concursurilor raionale,
orăşeneşti, municipale, zonale, republicane, regionale şi internaţionale; [Lit.v)
exclusă prin Legea nr.267 din 23.12.2011, în vigoare 13.01.2012] w) recompensa acordată membrilor gospodăriilor (familiilor) pentru
participarea la sondajele selective efectuate de organele de statistică; x) veniturile persoanelor fizice obţinute din activitatea în baza patentei
de întreprinzător; y) veniturile obţinute de persoanele fizice, cu excepţia întreprinzătorilor
individuali şi gospodăriilor ţărăneşti (de fermier), de la predarea materiei
prime secundare, precum şi de la livrarea producţiei din fitotehnie şi
horticultură în formă naturală şi a producţiei din zootehnie în formă naturală,
în masă vie şi sacrificată; z) veniturile obţinute în urma utilizării facilităţilor fiscale; [Lit.z1)
exclusă prin Legea nr.267 din 23.12.2011, în vigoare 13.01.2012] z2) mijloacele băneşti obţinute din fondurile speciale şi
utilizate în conformitate cu destinaţia fondurilor; z3) compensaţiile pagubelor morale; z4) venitul obţinut ca urmare a anulării restanţelor la bugetul
public naţional; z5) solda bănească a militarilor în termen, a elevilor şi
cursanţilor (studenţilor) instituţiilor de învăţămînt militar şi ai instituţiei
de învăţămînt superior cu statut de mare unitate specială; z6) veniturile obţinute ca urmare a compensării daunei materiale
cauzate, în partea în care compensaţia acordată nu depăşeşte dauna materială
cauzată; z7) plata depozitelor garantate din Fondul de garantare a
depozitelor în sistemul bancar, conform Legii nr.575-XV din 26 decembrie 2003
privind garantarea depozitelor persoanelor fizice în sistemul bancar;
z8) veniturile sub formă de royalty ale persoanelor fizice în
vîrstă de 60 de ani şi mai mult;
z9) venitul din reevaluarea mijloacelor fixe şi a altor active; z10) dividendele aferente perioadelor fiscale de pînă la 1
ianuarie 2008 achitate în folosul persoanelor fizice rezidente.
[Art.20
modificat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, în vigoare 13.01.2012] [Art.20
modificat prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, în vigoare 01.01.2010] [Art.20
[Lit.z8)
introdusă prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, în vigoare 01.01.2008] [Art.20
modificat prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, în vigoare 10.08.2007] [Art.20
modificat prin Legea nr.268-XVI din 28.07.2006, în vigoare 08.09.2006] [Art.20
modificat prin Legea nr.261-XVI din 27.10.2005, în vigoare 01.01.2006] [Art.20
modificat prin Legea nr.154-XVI din 21.07.2005, în vigoare 01.01.2006] [Art.20
modificat prin Legea nr.224-XV din 01.07.2004, în vigoare 01.01.2005] [Art.20
completat prin Legea nr.582-XV din 26.12.2003, în vigoare 01.01.2004] [Art.20
completat prin Legea nr.501-XV din 11.12.2003, în vigoare 01.01.2004] [Art.20
completat prin Legea nr.1440-XV din 08.11.2002, în vigoare 01.01.2003] [Art.20
completat prin Legea nr.1405-XV din 24.10.2002, în vigoare 14.11.2002] [Art.20
modificat prin Legea nr.1275-XV din 25.07.2002, în vigoare 15.08.2002] [Art.20
completat prin Legea nr.1140-XV din 14.06.2002, în vigoare 11.07.2002] [Art.20
modificat prin Legea nr.646-XV din 16.11.2001, în vigoare 01.01.2002] [Art.20
modificat prin Legea nr.1428-XIV din 28.12.2000, în vigoare 25.01.2001] [Art.20
completat prin Legea nr.1389-XIV din 30.11.2000, în vigoare 01.01.2001] [Art.20
modificat prin Legea nr.1064-XIV din 16.06.2000, în vigoare 12.10.2000] [Art.20
modificat prin Legea nr.1570-XIII din 26.02.1998, în vigoare 01.01.1998] Articolul 21. Reguli speciale referitoare la venit (1) Venitul obţinut sub formă nemonetară se evaluează de către fiecare
subiect al impunerii şi constituie valoarea medie a preţului de livrare a
mărfurilor şi/sau de prestare a serviciilor analoage pe luna precedentă lunii
în care a fost obţinut venit sub formă nemonetară. În cazul în care, pe luna
precedentă lunii în care a fost obţinut venit sub formă nemonetară, nu au fost
efectuate livrări de mărfuri şi/sau prestări de servicii, venitul obţinut sub
formă nemonetară nu poate fi mai mic decît preţul de cost al mărfurilor livrate
şi/sau al serviciilor prestate în luna curentă. (2) În cazul anuităţilor, partea oricărei anuităţi care este inclusă în
venitul anual se deduce la calcularea venitului impozabil. Deducerea este egală
cu suma vărsată de contribuabil în fondul de pensii nestatal calificat şi
nededusă din venitul lui brut conform art.66 alin.(2), precum şi cu suma
primelor de asigurare achitate de către contribuabil persoană fizică conform
contractelor de asigurare şi coasigurare şi împărţită la numărul de ani
presupuşi pentru efectuarea plăţilor (din momentul în care a început plata
anuităţilor). (3) În cazul efectuării operaţiunilor în valută străină: 1) La calcularea venitului impozabil, venitul brut şi alte încasări, precum
şi cheltuielile suportate în valută străină se recalculează în valută naţională
la cursul de schimb al Băncii Naţionale a Moldovei la data tranzacţiei. Pentru
unele grupuri de operaţiuni, Ministerul Finanţelor poate stabili un curs de
schimb mediu. 2) Orice datorie atît a contribuabilului, cît şi faţă de contribuabil, a
cărei sumă este exprimată în valută străină, se recalculează la cursul oficial
al leului moldovenesc valabil pentru ultima zi a anului fiscal. 3) Orice venit sau pierdere de pe urma recalculării datoriei conform pct.2)
se consideră venit obţinut sau pierdere suportată în ultima zi a anului fiscal.
4) Operaţiunile în care intervin obligaţii de plată în valută străină se
referă la: a) cheltuielile care urmează să fie efectuate sau venitul care urmează să
fie obţinut în urma calculelor; b) contractele futures, opţioanele şi alte operaţiuni financiare similare. 5) Modul de calculare a obligaţiilor fiscale se stabileşte de către Guvern.
modificat prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, în vigoare 01.01.2010] [Art.21
modificat prin Legea nr.154-XVI din 21.07.2005, în vigoare 01.01.2006] [Art.21
modificat prin Legea nr.279-XVI din 04.11.2005, în vigoare 09.12.2005] [Art.21
modificat prin Legea nr.1440-XV din 08.11.2002, în vigoare 01.01.2003] [Art.21
modificat prin Legea nr.1064-XIV din 16.06.2000, în vigoare 12.10.2000] [Art.21
modificat prin Legea nr.1570-XIII din 26.02.1998, în vigoare 01.01.1998] Articolul 22. Nerecunoaşterea venitului în cazul pierderii
forţate a proprietăţii (1) Nu se recunoaşte venitul la înlocuirea proprietăţii cu o proprietate de
acelaşi tip în cazul pierderii ei forţate. (2) În cazul nerecunoaşterii venitului în conformitate cu alin.(1), baza
valorică a proprietăţii de înlocuire se consideră baza valorică a proprietăţii
înlocuite, majorată cu suma cheltuielilor suportate pentru procurarea
proprietăţii, care nu este acoperită din venitul obţinut în cazul pierderii
forţate. (3) Proprietatea se consideră pierdută în mod forţat, dacă ea este parţial
sau total distrusă, furată, sechestrată sau destinată demolării ori dacă
contribuabilul este forţat într-un oarecare alt mod să-şi abandoneze
proprietatea din cauza pericolului sau iminenţei uneia din acţiunile sau
evenimentele menţionate mai sus. (4) Proprietatea de înlocuire se consideră de acelaşi tip atunci cînd ea
are aceleaşi însuşiri sau este de aceeaşi natură ca şi proprietatea înlocuită
(indiferent de faptul dacă este sau nu o proprietate de acelaşi nivel sau
calitate). (5) Perioada de înlocuire este perioada care expiră în anul fiscal următor
celui în care s-a produs pierderea. [Art.22
modificat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, în vigoare 13.01.2012] [Art.22
modificat prin Legea nr.1064-XIV din 16.06.2000, în vigoare 12.10.2000] Capitolul 3
DEDUCERILE AFERENTE ACTIVITĂŢII DE ÎNTREPRINZĂTOR [Titlul
cap.3 în redacţia Legii nr.224-XV din 01.07.2004, în vigoare 01.01.2005] Articolul 23. Regula generală Nu se permite deducerea cheltuielilor personale şi familiale, cu excepţia
cazurilor pentru care prezentul titlu prevede un alt mod de reglementare. Articolul 24. Deducerea cheltuielilor aferente activităţii de
întreprinzător (1) Se permite deducerea cheltuielilor ordinare şi necesare, achitate sau
suportate de contribuabil pe parcursul anului fiscal, exclusiv în cadrul
activităţii de întreprinzător. (2) În cazul în care cheltuielile suportate de contribuabil cuprind
cheltuielile aferente activităţii de întreprinzător şi cheltuielile personale,
deducerea se permite numai atunci cînd cheltuielile aferente activităţii de
întreprinzător le depăşesc pe cele personale şi numai pentru acea parte a
cheltuielilor care se referă nemijlocit la desfăşurarea activităţii de
întreprinzător. (3) Deducerea cheltuielilor de delegaţii, de reprezentanţă, de asigurare a
agenţilor economici se permite în limitele stabilite de Guvern. (4) Prin derogare de la art.30, se permite deducerea sumelor achitate ca
impozite şi taxe de către subdiviziunile situate în unităţile
administrativ-teritoriale, al căror buget nu constituie parte componentă a
bugetului public naţional. [Alin.5
abrogat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, în vigoare 13.01.2012] (6) Nu se permite deducerea sumelor plătite la procurarea proprietăţii pe
care se calculează uzura (amortizarea) şi faţă de care se aplică prevederile
art.26, 28 şi 29. (7) Nu se permite deducerea compensaţiilor, remuneraţiilor, dobînzilor,
plăţii pentru închirieri de bunuri şi altor cheltuieli efectuate în interesul
unui membru al familiei contribuabilului, al unei persoane cu funcţie de
răspundere sau al unui conducător de agent economic, al unui membru al
societăţii sau al altei persoane interdependente, dacă nu există justificarea
plăţii unei astfel de sume. (8) Nu se permite deducerea pierderilor în urma vînzării sau schimbului
proprietăţii, îndeplinirii lucrărilor şi prestării serviciilor, efectuate, în
mod direct sau mijlocit, între persoanele interdependente. (9) Nu se permite deducerea cheltuielilor legate de obţinerea venitului
scutit de impozitare. (10) Se permite deducerea cheltuielilor ordinare şi necesare suportate de
contribuabil pe parcursul anului fiscal, neconfirmate documentar, în mărime de
0,2% din venitul impozabil.
(11) Nu se permite deducerea sumelor achitate sau suportate în folosul
titularului patentei de întreprinzător. (12) Nu se permite deducerea plăţilor pentru eliminările supranormative de
substanţe poluante în mediul înconjurător şi folosirea supralimită a resurselor
(13) Deducerea reziduurilor, deşeurilor şi perisabilităţii naturale se
permite în limitele aprobate anual de către conducătorii întreprinderilor. (14) Se permite deducerea cheltuielilor aferente transmiterii gratuite a
proprietăţii conform deciziei Guvernului sau a autorităţilor competente ale
administraţiei publice locale. (15) Se permite deducerea cheltuielilor achitate de contribuabili în
decursul anului fiscal sub formă de taxe de aderare şi cotizaţii de membru
destinate activităţii patronatelor. Plafonul de deductibilitate a acestor
cheltuieli constituie 0,15% din fondul de retribuire a muncii. (16) Societăţilor de audit şi auditorilor întreprinzători individuali li se
permite deducerea cheltuielilor, în mărime de 15% din venitul vînzărilor în
anul de gestiune aferente auditului rapoartelor financiare anuale şi/sau
rapoartelor financiare anuale consolidate, atît pentru formarea provizioanelor
aferente riscului de audit, cît şi pentru primele de asigurare conform
contractelor de asigurare de răspundere civilă profesională, încheiate potrivit
legislaţiei în vigoare pentru asigurarea riscului de audit.
(17) Se permite deducerea cheltuielilor suportate de întreprinderile
agricole pentru întreţinerea obiectivelor de menire social-culturală aflate în
gestiune, conform normelor (cheltuielilor medii) stabilite pentru întreţinerea
instituţiilor similare finanţate de la bugetele unităţilor
(18) Nu se permite deducerea sumei din reevaluarea mijloacelor fixe şi a
altor active.
[Art.24
modificat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, în vigoare 13.01.2012] [Art.24
modificat prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, în vigoare 01.01.2010] [Art.24
modificat prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, în vigoare 10.08.2007] [Art.24
completat prin Legea nr.268-XVI din 28.07.2006, în vigoare 01.01.2007] [Art.24
modificat prin Legea nr.268-XVI din 28.07.2006, în vigoare 08.09.2006] [Art.24
modificat prin Legea nr.154-XVI din 21.07.2005, în vigoare 01.01.2006] [Art.24
modificat prin Legea nr.448-XV din 30.12.2004, în vigoare 04.02.2005] [Art.24
modificat prin Legea nr.224-XV din 01.07.2004, în vigoare 01.01.2005] [Art.24
completat prin Legea nr.501-XV din 11.12.2003, în vigoare 01.01.2004] Articolul 25. Deducerea dobînzilor aferente creditelor şi
(1) Deducerea dobînzilor aferente creditelor şi împrumuturilor se permite
în conformitate cu art.24. (2) Deducerea cheltuielilor aferente dobînzilor suportate în baza
contractului de împrumut de către agenţii economici în folosul persoanelor
fizice şi juridice (cu excepţia instituţiilor financiare, a organizaţiilor de
microfinanţare şi a companiilor de leasing) se acceptă în limita ratei medii
ponderate a dobînzii la creditele acordate de sectorul bancar persoanelor
juridice pe termen de pînă la 12 luni şi peste 12 luni în secţiunea pe lei
moldoveneşti şi pe valută străină. Rata medie ponderată a dobînzii la creditele
acordate de sectorul bancar persoanelor juridice pe termen de pînă la 12 luni
şi peste 12 luni în secţiunea pe lei moldoveneşti şi pe valută străină se
determină de către Banca Naţională a Moldovei şi se publică pe pagina web
oficială a acesteia.
(3) În cazul emisiunii unor titluri de creanţă după 1 ianuarie 1998, partea
discontului iniţial, în raport cu titlul de creanţă care este permis
emitentului ca deducere a dobînzii, va fi echivalentă cu partea acestui discont
repartizat proporţional în anul fiscal. [Art.25
modificat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, în vigoare 13.01.2012] [Art.25
modificat prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, în vigoare 01.01.2010] [Art.25
Articolul 26. Deducerea uzurii calculate (1) Mărimea deducerii uzurii calculate a proprietăţii se determină în
conformitate cu prezentul articol, cu art.24 şi 27. (2) Proprietatea pe care se calculează uzura este proprietatea materială
reflectată în bilanţul contabil al contribuabilului în conformitate cu
legislaţia şi folosită în activitatea de întreprinzător, a cărei valoare scade
prezumtiv ca urmare a uzurii fizice şi morale şi a cărei perioadă de exploatare
este mai mare de un an, iar valoarea ei depăşeşte suma de 6000 lei. (3) Sînt considerate, de asemenea, proprietate pe care se calculează uzura
investiţiile efectuate în mijloacele fixe care fac obiectul unui contract de
leasing operaţional, locaţiune, concesiune, arendă. În sensul prezentului
alineat, prin investiţie se înţelege excedentul cheltuielilor ce ţin de
reparaţie, îmbunătăţire şi altele asemenea, în privinţa mijloacelor fixe
respective asupra cheltuielilor menţionate, permise spre deducere în anul
fiscal conform modului stabilit la art.27 alin.(9). (4) Din punct de vedere fiscal, în cazul leasingului financiar, locatarul
este tratat ca proprietar al mijloacelor fixe primite în leasing, iar în cazul
leasingului operaţional, calitatea de proprietar o are locatorul. Calcularea şi
deducerea uzurii mijloacelor fixe care fac obiectul unui contract de leasing se
efectuează de către locatar în cazul leasingului financiar şi de către locator
în cazul leasingului operaţional. (5) Mărimea uzurii mijloacelor fixe ce urmează a fi dedusă se determină
prin înmulţirea bazei valorice a mijloacelor fixe, la sfîrşitul perioadei de
gestiune, ce se raportă la o anumită categorie de proprietate, la norma de
uzură respectivă prevăzută la alin.(8). Baza valorică a mijloacelor fixe la
sfîrşitul perioadei de gestiune se determină ca valoare a mijloacelor fixe la
începutul perioadei de gestiune, majorată cu valoarea mijloacelor fixe
nou-procurate şi cu suma corectărilor şi micşorată cu suma de la
comercializarea lor sau cu baza valorică ajustată în cazul altor ieşiri. Valoarea
mijloacelor fixe la începutul perioadei de gestiune ce se raportă la categoria
respectivă de proprietate se determină ca diferenţă dintre baza valorică a
mijloacelor fixe la sfîrşitul perioadei de gestiune precedente şi suma uzurii
calculate a perioadei de gestiune precedente. (6) Întreaga proprietate a contribuabilului trebuie să fie raportată la una
din categoriile de proprietate, în ordinea stabilită de Guvern. (7) Se stabileşte următoarea ordine de evidenţă a proprietăţii pe
categorii: a) pentru proprietatea raportată la categoria I, calcularea uzurii se face
pentru fiecare obiect; b) pentru proprietatea raportată la categoriile II-V, calcularea uzurii se
efectuează prin aplicarea normei de uzură la baza valorică a categoriei
respective. Raportarea proprietăţii la categoriile de proprietate se efectuează
în modul prevăzut de Guvern; c) pentru proprietatea ce reprezintă investiţii efectuate la mijloacele
fixe care fac obiectul unui contract de leasing operaţional, locaţiune,
concesiune, arendă, uzura se calculează în modul stabilit pentru categoria de
proprietate la care se atribuie mijloacele fixe respective. (8) La fiecare categorie de
proprietate se aplică următoarele norme de uzură: Categoria de proprietate
(9) Calcularea uzurii şi
deducerea acesteia pentru întreţinerea autoturismului se efectuează în felul
următor: a) în cazul în care valoarea autoturismului este de pînă la 200.000 lei,
uzura calculată se deduce integral, în funcţie de valoarea autoturismului; b) în cazul în care valoarea autoturismului depăşeşte 200.000 lei,
deducerea se limitează la suma calculată a uzurii, reieşind din valoarea
autoturismului egală cu 200.000 lei. Prevederea nu se aplică autoturismelor
utilizate în calitate de mijloace fixe în activitatea de bază care reprezintă
acordare de servicii, a căror uzură constituie parte componentă a costului
vînzărilor. (10) Evidenţa şi calcularea uzurii mijloacelor fixe în scopuri fiscale se
efectuează în conformitate cu regulamentul aprobat de Guvern. [Art.26
modificat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, în vigoare 13.01.2012] [Art.26
modificat prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, în vigoare 01.01.2010] [Art.26
modificat prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, în vigoare 10.08.2007] [Art.26
modificat prin Legea nr.268-XVI din 28.07.2006, în vigoare 01.01.2007] [Art.26
modificat prin Legea nr.268-XVI din 28.07.2006, în vigoare 08.09.2006] [Art.26
modificat prin Legea nr.60-XVI din 28.04.2005, în vigoare 08.07.2005] [Art.26
completat prin Legea nr.501-XV din 11.12.2003, în vigoare 01.01.2004] [Art.26
modificat prin Legea nr.1064-XIV din 16.06.2000, în vigoare 12.10.2000] Articolul 27. Valoarea mijloacelor fixe (1) Valoarea mijloacelor fixe nou-procurate se compune din preţul lor de procurare,
precum şi din toate cheltuielile aferente procurării lor, inclusiv cheltuielile
de transportare, asamblare şi asigurare, dobînzile plătite sau calculate pînă
la punerea obiectului în exploatare. Valoarea mijloacelor fixe aferente
proprietăţii create cu forţe proprii include toate impozitele şi taxele, cu
excepţia taxei pe valoarea adăugată care se trece în cont, cheltuielile şi
plata dobînzilor aferente acestor mijloace fixe pentru întreaga perioadă de
pînă la punerea lor în exploatare. Baza valorică a mijloacelor fixe la finele
perioadei de gestiune se majorează cu valoarea mijloacelor fixe nou-procurate
sau create cu forţe proprii şi cu suma corectărilor în perioada de gestiune,
prevăzute la alin.(8). (2) Mijloacele obţinute de la înstrăinarea mijloacelor fixe, cu excepţia
celor obţinute din înstrăinarea autoturismului care a fost inclus în categoria
de proprietate cu valoarea stabilită la art.26 alin.(9) lit.b), se raportează
la reducerea bazei valorice a categoriei respective de proprietate. Dacă
reducerea indicată conduce, la sfîrşitul perioadei de gestiune, la un rezultat
negativ pe categoria de proprietate, atunci acest rezultat se include în venit,
iar valoarea categoriei respective de proprietate la începutul perioadei de
gestiune corespunzătoare se egalează cu zero. În cazul înstrăinării
autoturismului inclus în categoria de proprietate cu valoarea stabilită la
art.26 alin.(9) lit.b), baza valorică a categoriei respective de proprietate se
reduce cu valoarea rămasă a autoturismului înstrăinat, determinată pornind de
la valoarea cu care acesta a fost inclus în categoria respectivă. Venitul sau
pierderea calculată ca diferenţă între suma mijloacelor obţinute de la
înstrăinarea autoturismului şi baza valorică a acestuia se recunoaşte drept
venit sau pierdere a perioadei fiscale în care a avut loc înstrăinarea. Baza
valorică a autoturismului reprezintă valoarea acestuia micşorată cu suma uzurii
(3) Includerea iniţială a mijloacelor fixe la categoria respectivă de
proprietate se face la momentul punerii lor în exploatare. (4) Valoarea iniţială a unei proprietăţi aflate în posesia contribuabilului
la data de 1 ianuarie 1998 va fi baza ei valorică, determinată conform art.38
alin.(1) şi (2), la această dată. În acest caz, calculele uzurii şi toate
celelalte ajustări ale valorii pentru perioadele precedente se efectuează în
conformitate cu legislaţia în vigoare în perioada respectivă. Baza valorică a
fiecărui mijloc fix se determină în modul stabilit de Guvern.
(5) Dacă la sfîrşitul anului fiscal la categoria respectivă nu se află nici
o proprietate sau suma rămasă este mai mică de 6000 lei, după efectuarea
ajustărilor specificate la alin.(1) şi (2) ale prezentului articol şi la art.26
alin.(3), valoarea restantă urmează a fi dedusă. (6) Se permite deducerea cheltuielilor legate de investigaţii şi cercetări
ştiinţifice, achitate sau suportate pe parcursul anului fiscal în calitate de
cheltuieli curente. (7) Prevederile alin.(6) nu se aplică faţă de terenuri sau alte bunuri
supuse uzurii, precum şi faţă de orice alte cheltuieli achitate sau suportate
în scopul descoperirii sau precizării locului de amplasare a resurselor
naturale, determinării cantităţii şi calităţii lor. (8) Deducerea cheltuielilor pentru reparaţia proprietăţii se efectuează
după cum urmează: a) dacă cheltuielile suportate pe parcursul anului fiscal pentru reparaţia
proprietăţii nu depăşesc 15% din baza valorică a categoriei respective de
proprietate (determinată fără a lua în considerare schimbările pe parcursul
anului fiscal respectiv), cheltuielile în cauză vor fi permise spre deducere în
anul respectiv; b) dacă cheltuielile suportate pe parcursul anului fiscal pentru reparaţia
proprietăţii depăşesc 15% din baza valorică pentru fiecare obiect a categoriei
I de proprietate şi baza valorică a categoriilor II-V de proprietate, mărimea
acestui surplus se consideră drept cheltuieli pentru recondiţionare şi se
reflectă la majorarea bazei valorice pentru fiecare obiect a categoriei I de
proprietate şi baza valorică a categoriilor II-V de proprietate. (9) Prin derogare de la alin.(8) lit.a) şi b), în perioada fiscală
respectivă se permite deducerea: a) cheltuielilor de reparaţie a drumurilor ca cheltuieli curente; b) cheltuielilor aferente reparaţiei mijloacelor fixe ce nu corespund
prevederilor art.26 alin.(2) şi care sînt utilizate în activitatea de
întreprinzător a agentului economic, conform contractului de arendă (locaţiune)
– cheltuieli suportarea cărora, potrivit contractului nominalizat, revine
arendaşului (locatarului). Deducerea cheltuielilor în cauză se permite în
limita a 15% din suma calculată a arendei (locaţiunii) suportată pe parcursul
perioadei fiscale. (10) Baza valorică a mijloacelor fixe pe fiecare categorie de proprietate
se ajustează cu: a) suma taxei pe valoarea adăugată, ce urmează a fi trecută în cont în
conformitate cu prezentul cod, calculată din valoarea de bilanţ a mijloacelor
fixe comercializate, care sînt trecute, în evidenţa contabilă, cu taxa pe
valoarea adăugată; b) suma valorii restante presupuse a mijloacelor fixe în cazul trecerii lor
la pierderi, în evidenţa contabilă, în legătură cu uzura totală; c) diferenţele pozitive rezultate din reevaluarea efectuată în conformitate
cu cap.IV din Legea nr.1164-XIII din 24 aprilie 1997 pentru punerea în aplicare
a titlurilor I şi II ale Codului fiscal. (11) În scopuri fiscale nu se recunosc diferenţele din reevaluarea
mijloacelor fixe. [Art.27
modificat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, în vigoare 13.01.2012] [Art.27
modificat prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, în vigoare 01.01.2010] [Art.27
modificat prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, în vigoare 10.08.2007] [Art.27
modificat prin Legea nr.111-XVI din 27.04.2007, în vigoare 11.05.2007]
[Art.27
modificat prin Legea nr.268-XVI din 28.07.2006, în vigoare 01.01.2007] [Art.27
modificat prin Legea nr.268-XVI din 28.07.2006, în vigoare 08.09.2006] [Art.27
modificat prin Legea nr.60-XVI din 28.04.2005, în vigoare 08.07.2005] [Art.27
modificat prin Legea nr.224-XV din 01.07.2004, în vigoare 01.01.2005] [Art.27
modificat prin Legea nr.1064-XIV din 16.06.2000, în vigoare 12.10.2000] Articolul 28. Deducerea amortizării proprietăţii nemateriale Se permite deducerea amortizării fiecărei unităţi de proprietate
nematerială amortizabilă (brevete de invenţie, drepturi de autor, desene şi
modele industriale, contracte, drepturi speciale etc.) cu termen de exploatare
limitat, calculînd perioada ei de exploatare prin aplicarea metodei liniare. Articolul 29. Deducerea cheltuielilor legate de extracţia
resurselor naturale irecuperabile (1) Deducerea cheltuielilor legate de extracţia resurselor naturale
irecuperabile se permite în conformitate cu art.24 alin.(1). (2) Cheltuielile legate de explorarea şi exploatarea zăcămintelor de
resurse naturale, suportate pînă la începutul exploatării, precum şi plăţile
aferente ale dobînzii se reflectă la creşterea valorii resurselor naturale. (3) Mărimea deducerii cheltuielilor legate de extracţia resurselor naturale
se determină prin înmulţirea bazei valorice a resurselor naturale cu rezultatul
obţinut de la împărţirea volumului extracţiei pe parcursul anului fiscal la
volumul prognozat total al extracţiei pentru zăcămîntul dat (în expresie
naturală). (4) Deducerea cheltuielilor viitoare pentru recultivarea terenurilor se
permite în limitele mărimii calculate, care se determină ca raport al
cheltuielilor necesare pentru recultivare la soldul rezervelor industriale ale
substanţelor utile de la zăcămîntul respectiv, înmulţit la volumul substanţelor
utile extrase pe perioada de gestiune. (5) Deducerea cheltuielilor viitoare privind recuperarea pierderilor
producţiei agricole în cazul atribuirii terenurilor prin hotărîre de Guvern se
permite în limitele mărimii calculate, care se determină ca raport al costului
pierderilor la soldul rezervelor industriale din conturul terenului existent
atribuit, înmulţit la volumul substanţelor utile extrase pe perioada de
gestiune. [Art.29
modificat prin Legea nr.1064-XIV din 16.06.2000, în vigoare 12.10.2000] Articolul 30. Restricţiile privind deducerea impozitelor şi
amenzilor (1) Nu se permite deducerea impozitului pe venit, instituit în prezentul
titlu, a penalităţilor şi a amenzilor aferente lui, precum şi a amenzilor şi
penalităţilor aferente altor impozite, taxe şi plăţi obligatorii la buget, a
amenzilor şi penalităţilor aplicate pentru încălcarea actelor normative. (2) Nu se permite deducerea impozitelor achitate în numele unei persoane,
alta decît contribuabilul. [Art.30
modificat prin Legea nr.224-XV din 01.07.2004, în vigoare 01.01.2005] [Art.30
completat prin Legea nr.112-XIV din 29.07.1998, în vigoare 10.09.1998] Articolul 31. Limitarea altor deduceri (1) Se permite deducerea oricărei datorii compromise, conform legislaţiei,
dacă această datorie s-a format în cadrul desfăşurării activităţii de
întreprinzător. (2) Nu se permite deducerea defalcărilor în fondurile de rezervă, cu
excepţia reducerilor pentru pierderi la active şi la angajamente condiţionale,
pentru instituţiile financiare, efectuate conform alin.(3), şi pentru pierderi
la împrumuturi şi dobînzile aferente (provizioane), pentru organizaţiile de
microfinanţare, efectuate conform alin.(4). (3) Instituţiilor financiare li se permite deducerea reducerilor pentru
pierderi la active şi la angajamente condiţionale, calculate conform
regulamentului aprobat de Banca Naţională a Moldovei.
(4) Organizaţiilor de microfinanţare li se permite deducerea provizioanelor
destinate acoperirii eventualelor pierderi ce ţin de nerestituirea
împrumuturilor şi a dobînzilor aferente, al căror volum se determină conform
regulamentelor Comisiei Naţionale a Pieţei Financiare cu privire la
clasificarea împrumuturilor şi formarea provizioanelor destinate acoperirii
eventualelor pierderi, condiţionate de nerestituirea împrumuturilor şi a
dobînzilor aferente.
(5) Băncilor admise şi obligate de Banca Naţională a Moldovei să participe
la formarea mijloacelor Fondului de garantare a depozitelor în sistemul bancar
li se permite de a efectua deduceri ale vărsămîntului obligatoriu anual,
contribuţiilor iniţiale, contribuţiilor trimestriale şi contribuţiilor speciale
ale băncilor în fondul menţionat, stabilite prin Legea nr.575-XV din 26
decembrie 2003 privind garantarea depozitelor persoanelor fizice în sistemul
bancar. (6) Companiilor de leasing li se permite deducerea provizioanelor destinate
acoperirii creanţelor ce ţin de nerecuperarea ratelor şi dobînzilor de leasing
în mărime de pînă la 5%, inclusiv din soldul mediu ponderat anual al creanţelor
aferente contractelor de leasing, dacă aceste provizioane îndeplinesc cumulativ
următoarele condiţii: a) nu sînt garantate de o altă persoană; b) sînt datorate de o persoană care nu este afiliată contribuabilului.
[Art.31
modificat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, în vigoare 13.01.2012] [Art.31
modificat prin Legea nr.268-XVI din 28.07.2006, în vigoare 01.01.2007] [Art.31
modificat prin Legea nr.224-XV din 01.07.2004, în vigoare 01.01.2005] [Art.31
completat prin Legea nr.174-XV din 03.06.2004, în vigoare 01.07.2004] [Art.31
modificat prin Legea nr.1064-XIV din 16.06.2000, în vigoare 12.10.2000] [Art.31
modificat prin Legea nr.112-XIV din 29.07.1998, în vigoare 10.09.1998] Articolul 32. Reportarea pierderilor în viitor (1) Dacă, pe parcursul anului fiscal, cheltuielile aferente activităţii de
întreprinzător depăşesc venitul brut al contribuabilului în anul curent, suma
pierderilor rezultate din această activitate va fi reportată eşalonat, în părţi
egale, pe următorii trei ani. (2) Suma reportată pe unul din anii fiscali următori celui în care s-au
înregistrat pierderile este egală cu suma totală a pierderilor, redusă cu suma
totală permisă spre deducere în fiecare din următorii patru ani. (3) Dacă contribuabilul a suportat pierderi pe parcursul a mai mult de un
an, prevederile prezentului articol se aplică faţă de aceste pierderi în
ordinea în care au apărut. [Art.32
modificat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, în vigoare 13.01.2012] [Art.32
modificat prin Legea nr.268-XVI din 28.07.2006, în vigoare 01.01.2007]
[Art.32
modificat prin Legea nr.1440-XV din 08.11.2002, în vigoare 01.01.2003] Capitolul 4
SCUTIRI ŞI ALTE DEDUCERI Articolul 33. Scutiri personale (1) Fiecare contribuabil (persoană fizică rezidentă) are dreptul la o
scutire personală în sumă de 8640 lei pe an. (2) Suma scutirii personale, stabilită la alin.(1), va constitui 12840 lei
pe an pentru orice persoană care: a) s-a îmbolnăvit şi a suferit de boala actinică provocată de consecinţele
avariei de la C.A.E. Cernobîl; b) este invalid şi s-a stabilit că invaliditatea sa este în legătură
cauzală cu avaria de la C.A.E. Cernobîl; c) este părintele sau soţia (soţul) unui participant căzut sau dat dispărut
în acţiunile de luptă pentru apărarea integrităţii teritoriale şi a
independenţei Republicii Moldova, cît şi în acţiunile de luptă din Republica
Afghanistan. d) este invalid ca urmare a participării la acţiunile de luptă pentru
apărarea integrităţii teritoriale şi a independenţei Republicii Moldova, precum
şi în acţiunile de luptă din Republica Afghanistan; e) este invalid de război, invalid din copilărie, invalid de gradul I şi
II; f) este pensionar-victimă a represiunilor politice, ulterior reabilitată. [Art.33
modificat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, în vigoare 13.01.2012] [Art.33
modificat prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, în vigoare 01.01.2010] [Art.33
modificat prin Legea nr.172-XVI din 10.07.2008, în vigoare 01.01.2009] [Art.33
modificat prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, în vigoare 01.01.2008] [Art.33
modificat prin Legea nr.268-XVI din 28.07.2006, în vigoare 01.01.2007] [Art.33
modificat prin Legea nr.154-XVI din 21.07.2005, în vigoare 01.01.2006] [Art.33
modificat prin Legea nr.224-XV din 01.07.2004, în vigoare 01.01.2005] [Art.33
modificat prin Legea nr.1440-XV din 08.11.2002, în vigoare 01.01.2003] [Art.33
modificat prin Legea nr.1064-XIV din 16.06.2000, în vigoare 12.10.2000] [Art.33
modificat prin Legea nr.704-XIV din 02.12.99, în vigoare 01.01.2000] Articolul 34. Scutiri acordate soţiei (soţului) (1) Persoana fizică rezidentă aflată în relaţii de căsătorie are dreptul la
o scutire suplimentară în sumă de 8640 lei anual, cu condiţia că soţia (soţul)
nu beneficiază de scutire personală. (2) Persoana fizică rezidentă aflată în relaţii de căsătorie cu orice
persoană specificată la art.33 alin.(2) are dreptul la o scutire suplimentară
în sumă de 12840 lei anual, cu condiţia că soţia (soţul) nu beneficiază de
scutire personală. (3) Prevederile alin.(1) şi (2) se vor aplica din luna următoare lunii în
care au apărut circumstanţele necesare pentru exercitarea dreptului specificat
în acestea.
[Art.34
modificat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, în vigoare 13.01.2012] [Art.34
modificat prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, în vigoare 01.01.2010] [Art.34
modificat prin Legea nr.172-XVI din 10.07.2008, în vigoare 01.01.2009] [Art.34
modificat prin Legea nr.268-XVI din 28.07.2006, în vigoare 01.01.2007] [Art.34
modificat prin Legea nr.154-XVI din 21.07.2005, în vigoare 01.01.2006] [Art.34
modificat prin Legea nr.224-XV din 01.07.2004, în vigoare 01.01.2005] [Art.34
modificat prin Legea nr.1440-XV din 08.11.2002, în vigoare 01.01.2003] [Art.34
modificat prin Legea nr.1064-XIV din 16.06.2000, în vigoare 12.10.2000] [Art.34
în redacţia Legii nr.112-XIII din 29.07.98, în vigoare 10.09.1998] Articolul 35. Scutiri pentru persoanele întreţinute (1) Contribuabilul (persoană fizică rezidentă) are dreptul la o scutire în
sumă de 1920 lei anual pentru fiecare persoană întreţinută, cu excepţia
invalizilor din copilărie pentru care scutirea constituie 8640 lei anual. (2) În înţelesul prezentului titlu, persoană întreţinută este persoana care
întruneşte toate cerinţele de mai jos: a) este un ascendent sau descendent al contribuabilului sau al soţiei
(soţului) contribuabilului (părinţii sau copiii, inclusiv înfietorii şi
înfiaţii) ori invalid din copilărie rudă de gradul doi în linie colaterală; b) locuieşte împreună cu contribuabilul sau nu locuieşte cu acesta, dar îşi
face studiile la secţia cu frecvenţă a unei instituţii de învăţămînt mai mult
de 5 luni pe parcursul anului fiscal; c) este întreţinută de contribuabil; d) are un venit ce nu depăşeşte suma de 8640 lei anual. (3) Tutorele şi curatorul minorilor în vîrstă de la 14 la 18 ani au dreptul
la o scutire suplimentară în mărimea specificată la alin.(1), în funcţie de
caz, pentru fiecare persoană aflată sub tutelă şi/sau curatelă, care întruneşte
cerinţele specificate la alin.(2) lit.d).
(4) Scutirea pentru persoanele întreţinute se acordă din luna următoare
lunii apariţiei acestui drept în condiţiile respectării cerinţelor prevăzute la
alin.(2) şi (3).
[Art.35
modificat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, în vigoare 13.01.2012] [Art.35
modificat prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, în vigoare 01.01.2010] [Art.35
modificat prin Legea nr.172-XVI din 10.07.2008, în vigoare 01.01.2009] [Art.35
modificat prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, în vigoare 01.01.2008] [Art.35
modificat prin Legea nr.268-XVI din 28.07.2006, în vigoare 01.01.2007] [Art.35
modificat prin Legea nr.154-XVI din 21.07.2005, în vigoare 01.01.2006] [Art.35
modificat prin Legea nr.224-XV din 01.07.2004, în vigoare 01.01.2005] [Art.35
modificat prin Legea nr.430-XV din 31.10.2003, în vigoare 01.01.2004] [Art.35
modificat prin Legea nr.1440-XV din 08.11.2002, în vigoare 01.01.2003] [Art.35
completat prin Legea nr.1064-XIV din 16.06.2000, în vigoare 12.10.2000] Articolul 36. Alte deduceri (1) Contribuabilul rezident are dreptul la deducerea oricăror donaţii
făcute de el pe parcursul anului fiscal în scopuri filantropice sau de
sponsorizare, dar nu mai mult de 10% din venitul impozabil. În acest scop,
venitul impozabil al contribuabilului se determină fără a se lua în considerare
scutirile ce i se acordă conform prezentului capitol. (2) Pot fi deduse, conform prezentului articol, numai donaţiile făcute în
scopuri filantropice sau de sponsorizare în favoarea autorităţilor publice şi
instituţiilor publice specificate la art.51, a organizaţiilor necomerciale
specificate la art.52 alin.(1), precum şi în favoarea caselor de copii de tip
(3) Donaţiile în scopuri filantropice sau de sponsorizare vor fi deduse
numai în cazul confirmării lor în modul stabilit de Guvern. (4) Se permite deducerea cheltuielilor de investiţii în limitele venitului
din investiţii ce ţin de: a) cheltuielile ordinare şi necesare, achitate sau suportate pe parcursul
anului fiscal în scopul obţinerii venitului din investiţii; b) dobînzile pe datorie, cu condiţia ca dobînda să nu depăşească suma
venitului din investiţii. (5) Se permite deducerea defalcărilor obligatorii în Fondul republican şi
fondurile locale de susţinere socială a populaţiei, efectuate pe parcursul
anului fiscal în cuantumurile stabilite de legislaţie. (6) Se permite deducerea, în cuantumurile stabilite de legislaţie, a
sumelor pentru primele de asigurare obligatorie de asistenţă medicală calculate
de angajator, precum şi a sumelor primelor de asigurare obligatorie de
asistenţă medicală achitate de persoanele fizice asigurate conform legislaţiei.
(7) Se permite deducerea contribuţiilor obligatorii în bugetul asigurărilor
sociale de stat achitate de persoanele fizice, pe parcursul anului fiscal, în
cuantumurile stabilite de legislaţie. [Art.36
modificat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, în vigoare 13.01.2012] [Art.36
modificat prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, în vigoare 01.01.2010] [Art.36
modificat prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, în vigoare 10.08.2007]
[Art.36
modificat prin Legea nr.268-XVI din 28.07.2006, în vigoare 08.09.2006] [Art.36
modificat prin Legea nr.224-XV din 01.07.2004, în vigoare 01.01.2005] [Art.36
modificat prin Legea nr.1440-XV din 08.11.2002, în vigoare 01.01.2003] [Art.36
modificat prin Legea nr.1294-XV din 25.07.2002, în vigoare 01.01.2003] [Art.36
modificat prin Legea nr.1064-XIV din 16.06.2000, în vigoare 12.10.2000] [Art.36
modificat prin Legea nr.1570-XIII din 26.02.1998, în vigoare 01.01.1998] Capitolul 5 CREŞTEREA ŞI PIERDERILE DE CAPITAL Articolul 37. Recunoaşterea şi determinarea creşterii şi
pierderilor de capital (1) Suma creşterii sau pierderilor de capital, provenită din vînzare,
schimb sau din altă formă de înstrăinare (scoatere din uz) a activelor de
capital, se recunoaşte în volumul ei deplin, cu excepţia cazurilor pentru care
prezentul titlu prevede altceva. (2) Active de capital sînt: a) acţiunile şi alte titluri de proprietate în activitatea de
întreprinzător; b) titlurile de creanţă; c) proprietatea privată nefolosită în activitatea de întreprinzător, care
este vîndută la un preţ ce depăşeşte baza ei valorică ajustată; d) terenurile; e) opţionul la procurarea sau vînzarea activelor de capital. (3) Dreptul de a obţine venituri din activele de capital pe parcursul unei
perioade ce depăşeşte 10 ani se consideră active de capital, dacă este tratat
separat. (4) Suma încasată ca urmare a vînzării, schimbului sau altui mod de
înstrăinare (scoatere din uz) a activelor de capital este egală cu suma
mijloacelor băneşti şi valoarea evaluată la preţul de piaţă a activelor de
capital obţinute sub formă nemonetară. [Alin.(4)
art.37 modificat prin Legea nr.1064-XIV din 16.06.2000, în vigoare 12.10.2000] (5) Mărimea creşterii de capital provenită din vînzare, schimb sau din altă
formă de înstrăinare (scoatere din uz) a activelor de capital este egală cu
excedentul sumei încasate în raport cu baza valorică a acestor active. (6) Mărimea pierderilor de capital suportate în urma vînzării, schimbului
sau altei forme de înstrăinare (scoatere din uz) a activelor de capital este
egală cu excedentul bazei valorice a acestor active în raport cu venitul
obţinut. (7) Suma creşterii de capital în anul fiscal este egală cu 50% din suma
excedentară a creşterii de capital recunoscute peste nivelul oricăror pierderi
de capital suportate pe parcursul anului fiscal. Articolul 38. Noţiuni referitoare la activele de capital (1) Bază valorică a activelor de capital înseamnă: a) valoarea activelor de capital procurate sau create de contribuabil; b) baza valorică ajustată a activelor de capital: - pentru persoana care transmite activele de capital contribuabilului; sau - pentru activele de capital înlocuite cu active noi. (11) Baza valorică a acţiunilor nu se majorează cu suma
dividendelor sub formă de acţiuni care nu modifică în niciun fel cotele de
participare ale acţionarilor în capitalul agentului economic şi care au fost
repartizate în perioadele fiscale de pînă în anul 2009 inclusiv.
(2) Baza valorică ajustată a activelor de capital se majorează (sau se
reduce), în mod corespunzător, cu mărimea compensaţiei acordate (sau primite)
de către contribuabil. (3) Baza valorică a tuturor activelor de capital nesupuse uzurii, aflate în
posesia contribuabilului la data de 1 ianuarie 1998, nu trebuie să fie mai mică
decît valoarea lor la acea dată sau decît preţul de piaţă al obiectelor
identice. La dorinţa contribuabilului, această valoare poate fi determinată ca
bază valorică ajustată a activelor de capital, înmulţită la coeficientul
corespunzător anului procurării lor, aprobat de către Guvern. (4) Bază valorică ajustată a activelor de capital reprezintă baza valorică
a activelor de capital: a) redusă cu mărimea uzurii, epuizării sau altor modificări ale valorii
activelor de capital, care se anulează de pe contul mijloacelor fixe; b) majorată cu valoarea recondiţionărilor şi altor modificări ale valorii
activelor de capital, care se acumulează pe contul mijloacelor fixe. (5) Reducerile şi majorările bazei valorice a activelor de capital care au
avut loc pînă la 1 ianuarie 1998 se efectuează conform actelor normative în
vigoare pînă la acea dată. (6) Baza valorică a activelor de capital se ajustează cu diferenţele
pozitive rezultate din reevaluarea acestuia efectuată în conformitate cu cap.IV
din Legea nr.1164-XIII din 24 aprilie 1997 pentru punerea în aplicare a
titlurilor I şi II ale Codului fiscal. [Art.38
completat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, în vigoare 13.01.2012] [Art.38
[Art.38
completat prin Legea nr.1064-XIV din 16.06.2000, în vigoare 12.10.2000] Articolul 39. Restricţiile privind deducerea pierderilor de
capital (1) Contribuabilului (persoană fizică sau juridică), deducerea pierderilor
de capital i se permite numai în limitele creşterii de capital. (2) Pierderile de capital a căror deducere nu este permisă, conform
alin.(1), în anul fiscal respectiv sînt considerate ca pierderi de capital
suportate în anul următor. (3) Restricţiile privind deducerea pierderilor de capital prevăzute la
alin.(1) nu se aplică persoanei fizice pentru anul fiscal în care a decedat. Articolul 40. Redistribuirea (transmiterea) proprietăţii între
soţi (1) Creşterea sau pierderile de capital nu se recunosc în cazul
redistribuirii (transmiterii) proprietăţii: a) între soţi; sau b) între foştii soţi, dacă o astfel de redistribuire (transmitere) rezultă
din necesitatea împărţirii proprietăţii comune în caz de divorţ. (2) Baza valorică a proprietăţii indicate la alin.(1), pentru beneficiar,
reprezintă baza valorică ajustată a proprietăţii persoanei care o transmite. Articolul 41. Facilităţi la vînzarea locuinţei de bază (1) La vînzarea, schimbul sau alte forme de înstrăinare în alt mod a
locuinţei de bază a contribuabilului, creşterea capitalului se recunoaşte cu
excepţiile prevăzute la alin.(3). (2) În înţelesul prezentului titlu, se consideră locuinţă de bază a
contribuabilului locuinţa care s-a aflat în proprietatea lui în decurs de 3
ani, perioadă care expiră la data înstrăinării acestei locuinţe, şi care i-a
servit pe tot parcursul acestei perioade drept domiciliu de bază. (3) Mărimea creşterii de capital, supusă impunerii, pentru orice locuinţă
se micşorează cu suma de 10000 lei pentru fiecare din anii ce urmează după anul
1997, pe parcursul căruia (sau cărora) contribuabilul a fost proprietarul
acestei proprietăţi şi a folosit-o ca locuinţă de bază. Această prevedere nu se
aplică în cazul locuinţei de bază a cărei bază valorică este valoarea estimată
în modul stabilit. (4) Nu se permite deducerea pierderilor de pe urma vînzării sau schimbului
proprietăţii care a servit ca locuinţă de bază. [Art.41
modificat prin Legea nr.448-XVI din 28.12.2006, în vigoare 01.01.2007]
[Art.41
modificat prin Legea nr.268-XVI din 28.07.2006, în vigoare 08.09.2006] Articolul 42. Donaţiile (1) Persoana care face o donaţie se consideră că a vîndut bunul donat la un
preţ ce reprezintă mărimea maximă din baza lui valorică ajustată sau preţul lui
de piaţă la momentul donării. Calcularea bazei valorice ajustate a proprietăţii
la momentul donaţiei se efectuează ţinînd cont de prevederile art.26 şi conform
art.38 alin.(1) şi (2), separat pe fiecare obiect donat. [Alin.(1)
art.42 modificat prin Legea nr.1064-XIV din 16.06.2000, în vigoare 12.10.2000] (2) Baza valorică a proprietăţii donate se consideră, pentru destinatar,
mărimea determinată în conformitate cu alin.(1). (3) Persoana care face o donaţie sub formă de mijloace băneşti se consideră
drept persoană care a obţinut venit în mărimea sumei mijloacelor băneşti
donate. [Alin.(3)
art.42 introdus prin Legea nr.1064-XIV din 16.06.2000, în vigoare 12.10.2000] Articolul 43. Transmiterea proprietăţii ca urmare a decesului (1) La data decesului contribuabilului, toată proprietatea acestuia se
transmite prin moştenire şi se consideră ca fiind vîndută la preţul ei de piaţă
(cu excepţia celei, venitul de pe urma căreia este scutit de impozite). (2) Baza valorică a proprietăţii indicate la alin.(1) este egală cu
valoarea ei de piaţă. (3) Baza valorică a proprietăţii, venitul de pe urma căreia este scutit de
impozite, este egală cu baza valorică ajustată a proprietăţii persoanei decedate.
(4) Proprietatea, venitul de pe urma căreia este scutit de impozite,
include: a) locuinţa de bază rămasă după decesul proprietarului; b) proprietatea privată materială a persoanei decedate, care nu a fost nici
proprietate utilizată în activitatea de întreprinzător, nici proprietate
rezultată din activitatea de investiţii, cu excepţia cazului prevăzut la litera
c) c) proprietatea materială privată a membrului decedat al gospodăriei
ţărăneşti (de fermier), în cazul moştenirii ei de către un membru al
gospodăriei sau o persoană care devine membru al acestei gospodării; d) anuităţile şi alt venit de pe urma proprietăţii, cu caracter de plăţi
periodice, care sînt impozabile pentru moştenitori. (5) Dacă pachetul de control (50% sau mai multe cote de participaţie) al
agentului economic subiect al sectorului întreprinderilor mici şi mijlocii
trece în urma decesului proprietarului în posesia moştenitorilor, aceştia în
locul recunoaşterii creşterii sau pierderilor de capital conform alin.(1), pot
să determine bazele valorice ale cotelor lor în acest pachet de control,
pornind de la baza valorică ajustată a pachetului de control care a aparţinut
persoanei decedate. (6) Dacă la momentul decesului contribuabilul se află în posesia pachetelor
de control a mai mulţi agenţi economici subiecţi ai sectorului întreprinderilor
mici şi mijlocii, prevederile alin.(5) se aplică numai faţă de un singur agent,
la alegerea moştenitorilor de gradul întîi. [Art.43
modificat prin Legea nr.37-XVI din 23.02.2007, în vigoare 16.03.2007] [Art.43
completat prin Legea nr.757-XV din 21.12.2001, în vigoare 31.01.2002]
Capitolul 6 REGULI DE EVIDENŢĂ Articolul 44. Metodele de evidenţă şi aplicarea lor (1) Cu excepţia cazurilor cînd este prevăzut altceva, se aplică următoarele
metode de evidenţă: a) pentru persoanele fizice – metoda de casă sau metoda calculelor; b) pentru persoanele juridice – metoda calculelor.
(2) Prin metodă de casă se înţelege metoda conform căreia: a) venitul este raportat la anul fiscal în care acesta este obţinut în
numerar (sau în echivalentul lui) sau sub formă de proprietate materială; b) deducerea se permite în anul fiscal pe parcursul căruia au fost
suportate cheltuielile, cu excepţia cazurilor cînd aceste cheltuieli trebuie
raportate la un alt an fiscal, în scopul reflectării corecte a venitului. (3) Prin metoda calculelor se înţelege metoda conform căreia: a) venitul este raportat la anul fiscal în care a fost cîştigat; b) deducerea se permite în anul fiscal în care au fost calculate sau au fost
suportate cheltuielile ori au fost efectuate alte plăţi, cu condiţia că aceste
cheltuieli şi plăţi nu trebuie raportate la un alt an fiscal în scopul
reflectării corecte a venitului. [Alin.4
exclus prin Legea nr.267 din 23.12.2011, în vigoare 13.01.2012] (5) Contribuabilul care foloseşte metoda calculelor nu are dreptul să facă
nici un fel de deduceri pînă la momentul efectuării plăţilor dacă el are
obligaţii faţă de o persoană interdependentă care foloseşte metoda de casă. (6) În scopul reflectării corecte a venitului de pe urma activităţii de
întreprinzător, Serviciul Fiscal de Stat este în drept să ceară persoanei care
practică afaceri de proporţii folosirea metodei calculelor. (7) În scopuri fiscale se pot folosi metode de evidenţă financiară bazate
pe prevederile Standardelor Naţionale de Contabilitate şi Standardelor
Internaţionale de Raportare Financiară care nu contravin prevederilor
prezentului titlu. (8) În cazul în care contribuabilul îşi schimbă metoda de evidenţă,
corectările corespunzătoare în articolele care reflectă venitul, deducerile,
trecerile în cont şi alte operaţiuni se fac astfel încît nici un articol să nu
fie omis sau să se repete. Dacă schimbarea metodei de evidenţă duce la
majorarea venitului impozabil al contribuabilului în chiar primul an fiscal de
aplicare a noii metode, atunci mărimea excedentului care rezultă exclusiv din
schimbarea metodei de evidenţă se distribuie în părţi egale pe anul fiscal curent
şi pe fiecare din următorii doi ani. (9) Veniturile şi cheltuielile rezultate din trecerea de la Standardele
Naţionale de Contabilitate la Standardele Internaţionale de Raportare
Financiară nu sînt recunoscute în scopuri fiscale.
[Art.44
modificat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, în vigoare 13.01.2012] [Art.44
modificat prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, în vigoare 01.01.2010] [Art.44
modificat prin Legea nr.1064-XIV din 16.06.2000, în vigoare 12.10.2000] Articolul 45. Metoda procentajului îndeplinit (1) Evidenţa venitului, deducerilor, trecerilor în cont şi a altor
operaţiuni care ţin de contracte (acorduri) pe termen lung se face după metoda
procentajului îndeplinit. (2) În sensul prezentului titlu, prin contract (acord) pe termen lung se înţelege
orice contract cu privire la producere, construire, instalare sau montare
încheiat pe un termen de cel puţin 24 de luni. (3) Evidenţa tuturor veniturilor şi cheltuielilor se face, în modul
stabilit de Guvern, în anul fiscal cuprins în termenul de acţiune al
contractului (acordului) pe termen lung, pe baza determinării procentajului de
îndeplinire a lucrărilor prevăzute de contract (acord) pe parcursul anului
respectiv. Declaraţiile cu privire la impozitul pe venit pentru anul respectiv,
cu excepţia anului în care expiră contractul (acordul), se perfectează prin
metoda procentajului îndeplinit. (4) După încheierea executării contractului (acordului), în scopul
determinării corectitudinii calculării plăţilor sub formă de dobîndă
(penalităţilor, dobînzilor), repartizarea impozitului pe anii fiscali, conform
metodei procentajului îndeplinit, se recalculează pe baza indicilor reali. Plăţile
sub formă de dobîndă pentru orice plată incompletă sau supraplată a impozitului
în orice an, descoperite în urma unei astfel de recalculări, se determină în
conformitate cu prevederile prezentului cod şi urmează a fi achitate la
termenul prevăzut pentru prezentarea declaraţiei cu privire la impozitul pe
venit pentru anul în care se încheie executarea contractului (acordului). Această
prevedere se aplică tuturor contractelor (acordurilor) pe termen lung la
prezentarea declaraţiei fiscale pentru anul în care s-a încheiat executarea
contractului (acordului) şi nicidecum de la o dată anterioară. [Art.45
modificat prin Legea nr.280-XVI din 14.12.2007, în vigoare 01.01.2010] [Art.45
modificat prin Legea nr.1163-XV din 27.06.2002, în vigoare 11.07.2002] Articolul 46. Regimul evidenţei stocurilor de mărfuri şi
materiale (1) Orice persoană care deţine stocuri de mărfuri şi materiale destinate
procesului de producţie sau stocuri de producţie finită este obligată să ţină
evidenţa lor, dacă aceasta este necesară pentru reflectarea corectă a
venitului. (2) Gospodăriile ţărăneşti (de fermier) nu ţin evidenţa stocurilor de mărfuri
şi materiale în procesul producţiei agricole, cu excepţia cazurilor de
prelucrare a acesteia în scopul obţinerii venitului. (3) Metodele de evidenţă a rezervelor de mărfuri şi materiale se aplică de
către contribuabil în conformitate cu legislaţia contabilităţii. [Alin.(3)
art.46 în redacţia Legii nr.1064-XIV din 16.06.2000, în vigoare 12.10.2000] Articolul 47. Evidenţa venitului rezultat din proprietatea
comună Venitul rezultat din proprietatea comună se consideră drept un venit
obţinut de către coproprietari proporţional cotelor-părţi deţinute de fiecare
dintre ei. Articolul 48. Evidenţa deducerilor recuperate În cazul în care contribuabilului i se restituie pe parcursul anului fiscal
cheltuielile, pierderile sau datoriile compromise deduse anterior, suma
restituită se ia în calcul şi se include în venitul brut al contribuabilului pe
anul în care ea a fost încasată. Capitolul 7
IMPOZITAREA UNOR CATEGORII
DE CONTRIBUABILI Articolul 49. Agenţii economici rezidenţi ai zonelor economice
libere Impozitarea rezidenţilor zonelor economice libere are următoarele
particularităţi: a) impozitul pe venitul rezidenţilor obţinut de la exportul mărfurilor
(serviciilor) originare din zona economică liberă în afara teritoriului vamal
al Republicii Moldova se percepe în proporţie de 50% din cota stabilită în
Republica Moldova; b) impozitul pe venitul de la activitatea rezidenţilor în zona economică
liberă, cu excepţia celei stabilite la lit.a), se percepe în proporţie de 75%
din cota stabilită în Republica Moldova; c) rezidenţii care au investit în fondurile fixe ale întreprinderilor lor
şi/sau în dezvoltarea infrastructurii zonei economice libere un capital
echivalent cu cel puţin un milion de dolari SUA sînt scutiţi de plata
impozitului pe venitul de la exportul mărfurilor (serviciilor) originare din
zona economică liberă în afara teritoriului vamal al Republicii Moldova pe o
perioadă de 3 ani, începînd cu trimestrul imediat următor trimestrului în care
a fost atins volumul indicat de investiţii; d) rezidenţii care au investit în fondurile fixe ale întreprinderilor lor
echivalent cu cel puţin 5 milioane de dolari SUA sînt scutiţi de plata
perioadă de 5 ani, începînd cu trimestrul imediat următor trimestrului în care
a fost atins volumul indicat de investiţii.
[Art.49
în redacţia Legii nr.267 din 23.12.2011, în vigoare 13.01.2012] [Art.49
modificat prin Legea nr.280-XVI din 14.12.2007, în vigoare 01.01.2010] [Art.49
modificat prin Legea nr.172-XVI din 10.07.2008, în vigoare 25.07.2008] [Art.49
completat prin Legea nr.144-XVI din 22.06.2007, în vigoare 06.07.2007] [Art.49
modificat prin Legea nr.37-XVI din 23.02.2007, în vigoare 16.03.2007] [Art.49
modificat prin Legea nr.268-XVI din 28.07.2006, în vigoare 01.01.2007] [Art.49
modificat prin Legea nr.261-XVI din 27.10.2005, în vigoare 01.01.2006] [Art.49
modificat prin Legea nr.5-XV din 17.02.2005, în vigoare 11.03.2005] [Art.49
modificat prin Legea nr.185-XV din 10.06.2004, în vigoare 09.07.2004] [Art.49
completat prin Legea nr.501-XV din 11.12.2003, în vigoare 01.01.2004] [Art.49
completat prin Legea nr.1140-XV din 14.06.2002, în vigoare 11.07.2002] [Art.49
completat prin Legea nr.646-XV din 16.11.2001, în vigoare 01.01.2002] [Art.49
modificat prin Legea nr.1389-XIV din 30.11.2000, în vigoare 01.01.2001] [Art.49
în redacţia Legii nr.1064-XIV din 16.06.2000, în vigoare 01.01.2001] [Art.491
exclus prin Legea nr.267 din 23.12.2011, în vigoare 13.01.2012] [Art.491
în redacţia Legii nr.5-XV din 17.02.2005, în vigoare 11.03.2005] [Art.491
introdus prin Legea nr.294-XV din 28.07.2004, în vigoare 01.01.2005] [Art.492
exclus prin Legea nr.267 din 23.12.2011, în vigoare 13.01.2012] [Art.492
modificat prin Legea nr.162 din 22.07.2011, în vigoare 14.10.2011] [Art.492
în redacţia Legii nr.268-XVI din 28.07.2006, în vigoare 01.01.2007] [Art.492
modificat prin Legea nr.60-XVI din 28.04.2005, în vigoare 08.07.2005] [Art.492
introdus prin Legea nr.350-XV din 21.10.2004, în vigoare 01.01.2005] Articolul 50. Activitatea de
asigurare/reasigurare (1) Prevederile prezentului articol se aplică contribuabililor care
activează în domeniul asigurărilor/reasigurărilor. (2) Se permite deducerea indemnizaţiilor de asigurare şi despăgubirilor
de asigurare, precum şi a altor plăţi efectuate de către
asigurător/reasigurator în favoarea asiguratului/persoanei terţe sau
beneficiarului asigurării şi/sau reasiguratului, în conformitate cu contractul
de asigurare şi/sau de reasigurare încheiat. (3) Se permite deducerea cheltuielilor asigurătorului legate de formarea
rezervelor tehnice şi rezervelor matematice, în modul stabilit de Guvern.
[Art.50
în redacţia Legii nr.251-XVI din 22.11.2007, în vigoare 05.02.2008]
modificat prin Legea nr.1064-XIV din 16.06.2000, în vigoare 12.10.2000] [Art.50
modificat prin Legea nr.1570-XIII din 26.02.1998, în vigoare 01.01.1998]
Articolul 51. Autorităţile publice şi
instituţiile publice scutite de impozit Sînt scutite de impozit autorităţile publice şi instituţiile publice
finanţate din bugetul public naţional. [Art.51
modificat prin Legea nr.224-XV din 01.07.2004, în vigoare 01.01.2005] [Art.51
modificat prin Legea nr.1064-XIV din 16.06.2000, în vigoare 12.10.2000] [Art.51
în redacţia Legii nr.112-XIV din 29.07.1998, în vigoare 10.09.1998] 1.">Articolul 511. Instituţiile medico-sanitare
publice şi private Instituţiile medico-sanitare publice şi private se scutesc de impozitul pe
venitul obţinut din activitatea prestatorilor de servicii medicale legate de
realizarea Programului unic al asigurării obligatorii de asistenţă medicală
(conform contractelor încheiate cu Compania Naţională de Asigurare Medicală). [Art.511
modificat prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, în vigoare 10.08.2007] [Art.511
introdus prin Legea nr.268-XVI din 28.07.2006, în vigoare 08.09.2006] Articolul 52. Organizaţiile necomerciale (1) La organizaţii necomerciale sînt atribuite organizaţiile înregistrate
în conformitate cu legislaţia în vigoare. (2) Organizaţiile necomerciale sînt scutite de plata impozitului pe venit
în cazul în care corespund următoarelor cerinţe: a) sînt înregistrate sau create în conformitate cu legislaţia şi desfăşoară
activitate în corespundere cu obiectivele prevăzute în statut, în regulament
sau într-un alt document de constituire; b) în statut, în regulament sau într-un alt document de constituire este
indicată interdicţia privind distribuirea mijloacelor cu destinaţie specială, a
altor mijloace şi venituri rezultate din activitatea statutară sau a
proprietăţii între fondatori şi membri ai organizaţiei sau între angajaţii ei,
inclusiv în procesul reorganizării şi lichidării organizaţiei necomerciale; c) mijloacele cu destinaţie specială, alte mijloace şi venituri rezultate
din activitatea statutară, proprietatea organizaţiei sînt utilizate în
scopurile prevăzute de statut, de regulament sau de alt document de
constituire; d) nu folosesc mijloacele cu destinaţie specială, alte mijloace şi venituri
rezultate din activitatea statutară sau proprietatea în interesul unui fondator
sau membru al organizaţiei ori în interesul unui angajat; e) nu susţin partidele politice, blocurile electorale sau candidaţii la
funcţii în cadrul autorităţilor publice şi nu folosesc mijloacele cu destinaţie
specială, alte mijloace şi venituri rezultate din activitatea statutară sau din
proprietate pentru finanţarea acestora. (3) Restricţiile prevăzute la alin.(2) lit.e) nu se extind asupra
partidelor şi altor organizaţii social-politice. (4) Dreptul la scutirea de plata impozitului pe venit se realizează prin
cererea depusă de către organizaţia necomercială la organul teritorial al
Serviciul Fiscal de Stat. Perioada de scutire începe cu perioada fiscală de la
data înregistrării organizaţiei necomerciale în conformitate cu art.121
alin.(2) dacă cererea privind scutirea de plata impozitului pe venit a fost
depusă pînă la data de 31 decembrie a anului fiscal de gestiune. (5) Modelul cererii privind scutirea de plata impozitului pe venit este
elaborat de către Inspectoratul Fiscal Principal de Stat şi aprobat de
Ministerul Finanţelor. (6) În cazul în care nu sînt respectate cerinţele prevăzute la alin.(2),
organizaţia necomercială urmează a fi supusă impozitării în modul general
stabilit. (7) Organizaţiile necomerciale care utilizează contrar destinaţiei
mijloacele cu destinaţie specială sau folosesc proprietatea, alte mijloace şi
venituri rezultate din activitatea statutară în scopuri neprevăzute în statut,
în regulament sau în alt document de constituire calculează şi achită impozitul
pe venit la cota prevăzută la art.15 lit.b) din suma utilizată contrar
destinaţiei. [Art.52
modificat prin Legea nr.62 din 30.03.2012, în vigoare 03.04.2012] [Art.52
în redacţia Legii nr.267 din 23.12.2011, în vigoare 13.01.2012] [Art.52
modificat prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, în vigoare 01.01.2010] [Art.52
completat prin Legea nr.172-XVI din 10.07.2008, în vigoare 25.07.2008] [Art.52
modificat prin Legea nr.268-XVI din 28.07.2006, în vigoare 01.01.2007] [Art.52
modificat prin Legea nr.224-XV din 01.07.2004, în vigoare 01.01.2005] [Art.52
completat prin Legea nr.501-XV din 11.12.2003, în vigoare 01.01.2004] [Art.52
modificat prin Legea nr.646-XV din 16.11.2001, în vigoare 01.01.2002] [Art.52
modificat prin Legea nr.1389-XIV din 30.11.2000, în vigoare 01.01.2001] [Art.52
în redacţia Legii nr.1064-XIV din 16.06.2000, în vigoare 12.10.2000] [Art.53
exclus prin Legea nr.267 din 23.12.2011, în vigoare 13.01.2012] [Art.53
în redacţia Legii nr.501-XV din 11.12.03, în vigoare 01.01.2004] [Art.53
modificat prin Legea nr.1064-XIV din 16.06.2000, în vigoare 12.10.2000] [Art.53
modificat prin Legea nr.112-XIV din 29.07.1998, în vigoare 10.09.1998] Articolul 531. Întreprinderile create de societăţile
orbilor, surzilor şi invalizilor Se scutesc de plata impozitului întreprinderile create pentru realizarea
scopurilor statutare ale societăţilor orbilor, surzilor şi invalizilor. [Art.531
introdus prin Legea nr.501-XV din 11.12.2003, în vigoare 01.01.2004] Articolul 532. Asociaţiile de economii şi împrumut Se scutesc de plata impozitului asociaţiile de economii şi împrumut. [Art.532
[Art.532
introdus prin Legea nr.224-XV din 01.07.2004, în vigoare 01.01.2005] Articolul 533. Organizaţiile sindicale şi patronale
Organizaţiile sindicale şi patronale se scutesc de impozit pe venit. [Art.533
modificat prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, în vigoare 01.01.2010] [Art.533
introdus prin Legea nr.268-XVI din 28.07.2006, în vigoare 01.01.2007] Articolul 54. Organizaţiile statelor străine, organizaţiile
internaţionale şi personalul acestora (1) Venitul misiunilor diplomatice şi al altor misiuni asimilate acestora
în Republica Moldova, al membrilor personalului diplomatic şi consular, al
personalului administrativ şi tehnic şi al personalului de serviciu al
acestora, precum şi al membrilor familiilor lor (dacă nu sînt cetăţeni ai
Republicii Moldova sau dacă nu au reşedinţă permanentă în Republica Moldova),
este scutit de impozit. (2) Orice scutire acordată în conformitate cu prezentul articol este
condiţionată de acordarea unor drepturi reciproce de către statele respective. (3) În conformitate cu tratatele internaţionale privind asistenţa tehnică
şi investiţională, la care Republica Moldova este parte, nu se impozitează
venitul organizaţiilor statelor străine, al organizaţiilor internaţionale,
precum şi venitul obţinut de către personalul străin (consultanţii) care
activează în cadrul tratatelor internaţionale menţionate. Venitul angajaţilor
rezidenţi care activează în cadrul tratatelor internaţionale menţionate se
impozitează în modul general stabilit, dacă tratatul internaţional nu prevede
altfel. Lista tratatelor internaţionale privind asistenţa tehnică, la care
Republica Moldova este parte, şi proiectele de asistenţă tehnică se aprobă de
Guvern. [Art.54
modificat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, în vigoare 13.01.2012] [Art.54
completat prin Legea nr.268-XVI din 28.07.2006, în vigoare 01.01.2007] [Art.54
modificat prin Legea nr.268-XVI din 28.07.2006, în vigoare 08.09.2006] [Art.54
modificat prin Legea nr.501-XV din 11.12.2003, în vigoare 01.01.2004] [Art.54
modificat prin Legea nr.1064-XIV din 16.06.2000, în vigoare 12.10.2000] Capitolul 71
REGIMUL FISCAL AL AGENŢILOR ECONOMICI SUBIECŢI AI SECTORULUI ÎNTREPRINDERILOR MICI ŞI MIJLOCII Articolul 541. Subiecţii impunerii (1) Subiecţi ai impunerii sînt agenţii economici care nu sînt înregistraţi
ca plătitori de T.V.A. pe parcursul perioadei fiscale declarate, cu excepţia gospodăriilor
ţărăneşti (de fermier) şi întreprinzătorilor individuali. (2) Agenţii economici care corespund prevederilor alin.(1) şi care, la
situaţia din 31 decembrie a perioadei precedente perioadei fiscale de
declarare, au obţinut venit din activităţi operaţionale în sumă de pînă la
100000 lei utilizează regimul de impozitare prevăzut de prezentul capitol. (3) Agenţii economici care corespund prevederilor alin.(1) şi care, la
situaţia din 31 decembrie a perioadei precedente perioadei fiscale de declarare,
au obţinut venit din activităţi operaţionale în sumă de la 100000 la 600000 lei
pot alege regimul de impozitare prevăzut de prezentul capitol sau în modul
general stabilit. (4) Agenţii economici care, pe parcursul perioadei fiscale declarate, devin
subiecţi ai T.V.A. vor aplica regimul de impozitare în modul general stabilit
din momentul în care sînt înregistraţi ca plătitori de T.V.A. (5) Agenţii economici care, pe parcursul perioadei fiscale declarate, au
încetat a fi plătitori de T.V.A. vor aplica regimul de impozitare prevăzut de
prezentul capitol din momentul menţionat la art.113 alin.(4). (6) Agenţii economici care aplică regimul de impozitare conform prezentului
capitol utilizează regulile de evidenţă prevăzute la cap.6 din prezentul titlu.
Articolul 542. Obiectul impunerii Obiect al impunerii este venitul din activitatea operaţională obţinut în
perioada fiscală declarată. Articolul 543. Cota de impozit Cota impozitului pe venit constituie 3% din obiectul impunerii. Articolul 544. Modul de calculare, achitare şi
declarare (1) Calcularea impozitului pe venit se efectuează prin aplicarea cotei
impozitului asupra venitului din activitatea operaţională. (2) Calcularea impozitului se efectuează trimestrial. Achitarea la buget se
efectuează în termen de o lună de la încheierea trimestrului corespunzător. (3) Darea de seamă privind impozitul pe venit se prezintă nu mai tîrziu de
31 martie a anului următor perioadei fiscale de gestiune. (4) Formularul şi modul de completare a dării de seamă se aprobă de către
Ministerul Finanţelor.
[Cap.71(art.541-544)
introdus prin Legea nr.267 din 23.12.2011, în vigoare 13.01.2012] Capitolul 8
REGIMUL FISCAL ÎN CAZUL ORGANIZĂRII, LICHIDĂRII ŞI REORGANIZĂRII AGENŢILOR ECONOMICI [Denumirea
modificată prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, în vigoare 10.08.2007]
Articolul 55. Contribuţiile la capital (1) Contribuţiile cu active la capitalul agentului economic în schimbul
cotei de participaţie în capitalul lui nu sînt supuse impozitării. (2) Pentru persoana care a contribuit cu active, baza valorică a titlului
de proprietate (acţiuni, certificat de participaţie, alt document ce confirmă
participarea în capitalul agentului economic) este egală cu baza valorică
ajustată a activelor transmise ca contribuţie. [Art.55
în redacţia Legii nr.177-XVI din 20.07.2007, în vigoare 01.01.2008] Articolul 56. Plăţile efectuate de agenţii economici (1) Dacă agentul economic efectuează plăţi în natură acţionarilor
(asociaţilor) săi conform cotei de participaţie a acestora (dividende, plăţi în
cazul lichidării, sau sub altă formă), atunci se ţine cont de creşterea sau
pierderea de capital ca şi cum această proprietate a fost vîndută acţionarului
(asociatului) de către agentul economic la preţul ei de piaţă. [Alin.2,3
art.56 excluse prin Legea nr.267 din 23.12.2011, în vigoare 13.01.2012] [Art.56
modificat prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, în vigoare 10.08.2007] Articolul 57. Lichidarea agentului economic (1) În cazul lichidării unei părţi a agentului economic, partea lichidată
se consideră drept venit, indiferent de faptul dacă acţiunile au fost sau nu
vîndute. (2) În cazul lichidării depline a agentului economic: a) agentul economic tratează creşterea sau pierderile de capital ca şi cum
proprietatea distribuită sub formă de plăţi la lichidare ar fi fost vîndută la
preţul ei de piaţă; b) beneficiarii proprietăţii distribuite sînt trataţi astfel ca şi cum ei
au schimbat cotele lor de participaţie în capitalul agentului economic lichidat
pe o sumă egală cu valoarea de piaţă a proprietăţii obţinute. (3) La lichidarea deplină a filialei (întreprinderii-fiică), întreprinderea
de bază nu ia în considerare creşterea sau pierderile de capital de pe urma
vînzării proprietăţii filialei (întreprinderii-fiică) lichidate. (4) O întreprindere se consideră întreprindere-fiică dacă întreprinderea de
bază exercită controlul asupra ei pe parcursul întregii perioade de lichidare,
în condiţiile art.55 alin.(2). (5) Termenul de încheiere a procesului de lichidare a agentului economic,
precum şi alte cerinţe privind îndeplinirea condiţiilor de lichidare deplină a
acestuia se stabilesc în conformitate cu legislaţia. Articolul 58. Reorganizarea agentului economic (1) Se consideră reorganizare a agentului economic fuziunea (contopirea şi
absorbţia), dezmembrarea (divizarea şi separarea) sau transformarea agentului
economic. (2) În înţelesul prezentului titlu, este echivalentă cu reorganizarea
prevăzută la alin.(1): a) obţinerea controlului asupra unui agent economic numai în schimbul
cotelor-părţi care acordă dreptul de vot decisiv în cadrul agentului economic
procurat; b) procurarea practic a tuturor activelor agentului economic numai în
schimbul cotelor-părţi care asigură dreptul de vot decisiv în cadrul agentului
economic procurat. (21) În sensul prezentului capitol, prin control se înţelege
deţinerea în capitalul agentului economic a unei cote de participaţie, în care
se includ: a) cel puţin 80% din drepturile de vot decisiv ale tuturor formelor de
participare cu drept de vot decisiv; b) cel puţin 80% din numărul total de acţiuni în cazul oricărei alte forme
(3) În cazul reorganizării, agentul economic cumpărător preia metoda de
evidenţă a agentului economic procurat împreună cu stocurile sale de mărfuri şi
materiale, pierderile reportate în viitor, conturile dividendelor şi alte
atribute legate de impozitare, astfel încît agentul economic cumpărător se
substituie celui procurat în ce priveşte aceste atribute. (4) Reorganizarea agenţilor economici poate fi calificată sau necalificată,
fapt determinat de Serviciul Fiscal de Stat. (5) Reorganizare calificată înseamnă reorganizarea, deplină sau parţială, a
unui agent economic conform unui plan de reorganizare aferent activităţii de
întreprinzător, reorganizare ce nu are ca scop sau rezultat evaziunea fiscală a
oricărui agent economic sau acţionar (asociat). [Art.58
modificat prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, în vigoare 01.01.2008] [Art.58
modificat prin Legea nr.448-XV din 30.12.2004, în vigoare 04.02.2005] Articolul 59. Regulile în cazul lichidării sau reorganizării
agentului economic (1) În cazul lichidării sau reorganizării agentului economic: a) un grup de operaţiuni conexe se consideră o singură operaţiune; b) forma operaţiunilor nu are importanţă în cazurile cînd ea nu afectează
esenţa acestor operaţiuni; c) orice reorganizare necalificată a agentului economic se consideră
vînzare a acestui agent economic şi a tuturor activelor sale; d) dacă Serviciul Fiscal de Stat stabileşte că una sau mai multe părţi
participante la operaţiune nu sînt rezidente, atunci mărirea capitalului,
lichidarea deplină sau reorganizarea agentului economic poate fi tratată drept
operaţiune în care nu are loc recunoaşterea creşterii sau pierderilor de
capital. (2) În cazul reorganizării calificate: a) baza valorică a proprietăţii agentului economic reorganizat se consideră
baza valorică a acestei proprietăţi nemijlocit înainte de reorganizare; b) redistribuirea (transmiterea) proprietăţii agentului economic între
părţile implicate în reorganizare nu se impozitează; însă c) orice compensaţie, primită de orice persoană (inclusiv de orice parte
implicată în reorganizare), care nu constituie o cotă de participaţie în
capitalul oricărei părţi se consideră plată în folosul beneficiarului. (3) Parte implicată în reorganizare este: a) agentul economic cumpărător – agentul care procură cote de participaţie
(sau active) în alt agent economic; b) agentul economic procurat – agentul ale cărui cote de participaţie (sau
active) se procură; c) orice agent economic care apare ca rezultat al reorganizării; d) agentul economic cote de participaţie (sau active) în care au fost
procurate de la alt agent economic în cadrul reorganizării. (4) În cazul distribuirii cotelor de participaţie în capitalul părţii
implicate în reorganizarea calificată unor acţionari (asociaţi) ai acestei
părţi, plata respectivă nu se impozitează. (5) În cazul reorganizării cu lichidare parţială a agentului economic, faţă
de partea lichidată se aplică impozitarea stabilită pentru reorganizarea
calificată deplină. Capitolul 9
REGULI CU PRIVIRE LA SOCIETĂŢI
ŞI FONDURI DE INVESTIŢII
Articolul 60. Determinarea venitului (sau pierderilor)
societăţii (1) Venitul (sau pierderile) societăţii se consideră ca venit (sau
pierderi) al persoanei juridice care foloseşte în evidenţă metoda calculelor,
cu excepţia faptului că societăţii nu i se permite: a) deducerea donaţiilor în scopuri filantropice sau de sponsorizare,
prevăzute la art.36; b) reportarea în viitor a pierderilor, prevăzută la art.32. (2) La determinarea venitului unui membru al societăţii în anul fiscal,
evidenţa cotelor-părţi ale acestui membru, distribuite pe toate componentele
venitului (sau pierderilor), creşterii (sau pierderilor) de capital,
deducerilor, trecerilor în cont, donaţiilor în scopuri filantropice în anul
respectiv se ţine separat. (3) Fiecare componentă a venitului (sau a pierderilor), a creşterii (sau a
pierderilor) de capital, a deducerilor, trecerilor în cont, donaţiilor în
scopuri filantropice se consideră ca distribuită între membrii societăţii,
indiferent de faptul dacă această componentă a fost sau nu distribuită. (4) Inspectoratul Fiscal Principal de Stat de pe lîngă Ministerul
Finanţelor reglementează prin instrucţiunile sale modul de evidenţă a tuturor
componentelor venitului, dacă evidenţa fiecărei componente în parte nu este
necesară pentru reflectarea corectă a venitului membrului societăţii. (5) Membrului societăţii nu i se permite deducerea acelei părţi a
pierderilor, ce corespunde cotei-părţi distribuite lui, care depăşeşte baza
valorică ajustată a cotei sale părţi în societate, cu excepţia cazurilor de
lichidare deplină a societăţii. [Art.60
modificat prin Legea nr.1294-XV din 25.07.2002, în vigoare 01.01.2003] [Art.60
modificat prin Legea nr.1163-XV din 27.06.2002, în vigoare 11.07.2002] Articolul 61. Plăţile efectuate de societate (1) Orice plată în natură efectuată de o societate se consideră ca vînzare
a proprietăţii la preţul de piaţă şi ca plată a sumei corespunzătoare de
mijloace băneşti. (2) Orice plată efectuată de către o societate în favoarea unui membru al
său (inclusiv plăţile, în cazul lichidării) se include în venitul acestuia
numai în măsura în care ea depăşeşte baza valorică ajustată a cotei sale părţi
în societate. Dacă suma totală plătită la lichidarea deplină a societăţii este
mai mică decît baza valorică ajustată menţionată, diferenţa se consideră drept
cotă-parte a acestui membru în pierderile societăţii în anul fiscal în care s-a
încheiat lichidarea. Articolul 62. Baza valorică ajustată a cotei-părţi a membrului
societăţii Baza valorică ajustată a cotei-părţi a oricărui membru al societăţii
reprezintă suma depusă de el în societate: a) majorată cu cota-parte distribuită lui în venit şi în creşterea de
capital, care se includ în venitul brut; b) micşorată cu suma plăţilor efectuate; c) ajustată, ţinîndu-se cont de alte venituri şi cheltuieli ale
societăţii (dacă există temei pentru aceasta). Articolul 63. Fondurile de investiţii (1) Prevederile prezentului articol se aplică asupra activităţii fondurilor
de investiţii, activitate reglementată conform legislaţiei. (2) Veniturile fondului de investiţii, care urmează a fi distribuite şi
plătite acţionarilor săi, se formează din dividende, creşterea de capital,
dobînzi şi din alte venituri. (3) Plăţile fondului de investiţii în folosul acţionarilor săi se fac
conform legislaţiei privind fondurile de investiţii. (4) Veniturile fondului de investiţii se impozitează în modul general stabilit.
[Art.63
modificat prin Legea nr.501-XV din 11.12.2003, în vigoare 01.01.2004] Capitolul 10
IMPOZITAREA FONDURILOR
NESTATALE DE PENSII [Titlul
cap.10 în redacţia Legii nr.1064-XIV din 16.06.2000, în vigoare 12.10.2000] Articolul 64. Fondurile nestatale de pensii Se consideră fonduri nestatale de pensii fondurile care sînt create şi care
activează în baza Legii nr.329-XIV din 25 martie 1999 cu privire la fondurile
nestatale de pensii.
[Art.64
în redacţia Legii nr.267 din 23.12.2011, în vigoare 13.01.2012] [Art.64
în redacţia Legii nr.1064-XIV din 16.06.2000, în vigoare 12.10.2000] [Art.65
exclus prin Legea nr.267 din 23.12.2011, în vigoare 13.01.2012] [Art.65
în redacţia Legii nr.1064-XIV din 16.06.2000, în vigoare 12.10.2000] Articolul 66. Deducerea vărsămintelor (1) Suma vărsată de către patron în numele unei persoane fizice pe
parcursul anului fiscal în fondul nestatal de pensii în scopul acumulării se
deduce din venitul brut. (2) Persoanei fizice i se permite deducerea din venitul său brut a unei
sume egale cu vărsămîntul făcut în fondul nestatal de pensii. [Art.66
modificat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, în vigoare 13.01.2012] [Art.66
modificat prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, în vigoare 01.01.2010] [Art.66
completat prin Legea nr.1064-XIV din 16.06.2000, în vigoare 12.10.2000] Articolul 67. Restricţiile privind deducerea vărsămintelor (1) Pentru persoana fizică, suma dedusă, conform art.66 alin.(1), împreună
cu suma dedusă, conform art.66 alin.(2), nu trebuie să depăşească 15% din
venitul cîştigat de ea în anul fiscal. [Alin.(1)
art.67 modificat prin Legea nr.1064-XIV din 16.06.2000, în vigoare 12.10.2000] (2) În sensul prezentului titlu, prin venit cîştigat al persoanei fizice se
înţelege venitul brut calculat pentru munca în calitate de angajat, obţinut
pentru munca în calitate de antreprenor independent sau obţinut în alt mod,
conform legislaţiei. Noţiunea dată nu include venitul sub formă de pensii. [Alin.(2)
art.67 în redacţia Legii nr.1064-XIV din 16.06.2000, în vigoare 12.10.2000] Articolul 68. Impozitarea venitului fondului nestatal de pensii Venitul fondului nestatal de pensii nu este supus impozitării, însă orice
plăţi efectuate din acest fond se includ în venitul brut al beneficiarului. [Art.68
modificat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, în vigoare 13.01.2012] Articolul 69. Fondul nestatal calificat de pensii instituit în
străinătate (1) Fondul nestatal calificat de pensii instituit în străinătate este
definit de Comisia Naţională a Pieţei Financiare ca un fond nestatal calificat
de pensii creat în conformitate cu legislaţia statului străin.
(2) Vărsămintele făcute de patron în numele lucrătorului sau de lucrătorul
însuşi în fondul nestatal calificat de pensii instituit în străinătate se deduc
din venitul lui brut, în limitele stabilite la art.67 alin.(1). (3) Vărsămintele în fondul nestatal calificat de pensii instituit în
străinătate făcute de un lucrător cetăţean al Republicii Moldova sau de un
lucrător cetăţean al unui stat străin, a cărui durată a activităţii de muncă în
Republica Moldova se presupune că nu va depăşi 5 ani, se deduc din venitul lui
brut, în limita de 15% din venitul cîştigat de lucrătorul respectiv în anul
fiscal. [Art.69
modificat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, în vigoare 13.01.2012] [Art.69
modificat prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, în vigoare 01.01.2010] [Art.69
modificat prin Legea nr.280-XVI din 14.12.2007, în vigoare 01.01.2010] Capitolul 101
În titlul şi în cuprinsul capitolului 101 cuvîntul “privat” se
înlocuieşte cu cuvîntul “public” conform Legii nr.130-XVIII din 23.12.2009, în
vigoare 31.12.2009
Articolul 691. Activitatea notarială Activitatea notarială nu este activitate de întreprinzător şi nu cade sub
incidenţa actelor normative ce reglementează această activitate. Articolul 692. Subiectul impunerii Subiect al impunerii este notarul public. Articolul 693. Obiectul impunerii Obiect al impunerii este venitul notarului public. Articolul 694. Cheltuielile notarului public
Notarul public are dreptul să acopere, din mijloacele primite pentru
servicii notariale, cheltuielile aferente exercitării activităţii notariale,
asigurării ei tehnico-materiale, arendei şi întreţinerii biroului notarial,
plăţii pentru serviciile personalului tehnic angajat. Articolul 695. Cota de impozit (1) Notarul public nu cade sub incidenţa art.15 din prezentul cod. (2) Suma totală a impozitului pe venit se determină pentru notarul public
în mărime de 18% din venitul lunar impozabil. [Art.695
modificat prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, în vigoare 01.01.2008] [Art.695
modificat prin Legea nr.268-XVI din 28.07.2006, în vigoare 01.01.2007] [Cap.101
introdus prin Legea nr.1454-XV din 08.11.2002, în vigoare 21.02.2003] Capitolul 11 IMPOZITAREA NEREZIDENŢILOR. PREVEDERI SPECIALE PENTRU TRATATELE INTERNAŢIONALE [Titlul
în redacţia Legii nr.154-XVI din 21.07.2005, în vigoare 01.01.2006] Articolul 70. Dispoziţii generale privind divizarea surselor de
venit ale nerezidenţilor (1) Întregul venit al contribuabilului nerezident se împarte în venit
obţinut: a) în Republica Moldova din activităţi de întreprinzător sau din munca prin
contract (acord) de muncă; b) peste hotarele Republicii Moldova din activităţi de întreprinzător sau
din munca prin contract (acord) de muncă.
(2) Dacă prezentul capitol nu prevede altfel, la determinarea venitului
impozabil al nerezidenţilor: a) se va ţine cont numai de venitul obţinut în Republica Moldova; b) se va permite deducerea numai a acelor cheltuieli, care vizează direct
venitul menţionat la lit.a), supus impunerii în Republica Moldova. [Art.70
modificat prin Legea nr.268-XVI din 28.07.2006, în vigoare 08.09.2006] [Art.70
modificat prin Legea nr.154-XVI din 21.07.2005, în vigoare 01.01.2006] Articolul 71. Venitul nerezidenţilor obţinut în Republica
Moldova Venituri ale nerezidenţilor obţinute în Republica Moldova se consideră: a) veniturile de la comercializarea mărfurilor; b) veniturile din prestarea de servicii, inclusiv a serviciilor de
management, financiare, de consultanţă, de audit, de marketing, juridice, de
agent (de intermediere), informaţionale, prestate unui rezident sau unui
nerezident care dispune de o reprezentanţă permanentă în Republica Moldova,
dacă asemenea venituri sînt cheltuieli ale reprezentanţei permanente; c) veniturile, sub formă de creştere de capital, obţinute din vînzarea
proprietăţii imobiliare aflate în Republica Moldova, determinate conform
art.37-39; d) veniturile, sub formă de creştere de capital, obţinute din vînzarea
proprietăţii, alta decît proprietatea imobiliară (cu excepţia stocurilor de
mărfuri şi materiale), dacă cumpărătorul este rezident, determinate conform
art.37-39;
e) dividendele, inclusiv cele sub formă de acţiuni sau cote-părţi plătite
de un agent economic rezident; f) dobînzile pentru creanţele statului ori ale unui rezident sau nerezident
care dispune de o reprezentanţă permanentă în Republica Moldova, dacă asemenea
dobînzi sînt cheltuieli ale reprezentanţei permanente; g) veniturile din cesiunea drepturilor de creanţă unui rezident sau
dacă asemenea venituri sînt cheltuieli ale reprezentanţei permanente; h) amenda pentru neexecutarea sau executarea inadecvată de către orice
persoană a obligaţiilor, inclusiv în baza contractelor de executare a
lucrărilor (prestare a serviciilor) şi/sau conform contractelor de comerţ
extern de livrare a mărfurilor; i) veniturile sub formă de onorarii, obţinute de la un rezident sau
dacă asemenea venituri sînt cheltuieli ale acestei reprezentanţe; j) royalty obţinute de la un rezident sau nerezident care dispune de o
reprezentanţă permanentă în Republica Moldova, dacă aceste royalty sînt
cheltuieli ale reprezentanţei permanente;
k) veniturile din operaţiunile de leasing, din darea în arendă sau în
subarendă, din locaţiunea sau din uzufructul proprietăţii aflate în Republica
Moldova; k1) veniturile din operaţiunile de leasing, din darea în arendă
sau în subarendă, din locaţiunea sau din uzufructul navelor maritime,
aeronavelor şi/sau al mijloacelor de transport feroviar ori rutier, precum şi
al containerelor; l) veniturile din primele pe baza contractelor de asigurare şi reasigurare;
m) veniturile din transportul internaţional maritim, aerian, feroviar sau
rutier, cu excepţia cazurilor în care transportul se efectuează numai între
punctele de destinaţie situate în afara Republicii Moldova; n) veniturile obţinute din activitatea desfăşurată conform contractului
(acordului) de muncă sau din cea desfăşurată în baza altor contracte cu
caracter civil, inclusiv onorariile conducătorilor, fondatorilor sau membrilor
consiliului de administraţie şi/sau alte plăţi primite de membrii organelor de
conducere ale persoanei juridice rezidente, indiferent de locul exercitării
efective a obligaţiilor administrative încredinţate acestor persoane; o) veniturile sub formă de facilităţi, specificate la articolul 19,
acordate de patron (beneficiar) persoanelor fizice nerezidente; p) anuităţile plătite de fondurile nestatale de pensii rezidente; q) veniturile obţinute de către oamenii de artă, cum ar fi artiştii de
teatru, de circ, de cinema, de radio, de televiziune, muzicienii şi artiştii
plastici sau sportivii, indiferent de faptul cui i se efectuează plăţile; r) veniturile obţinute din acordarea serviciilor profesionale;
s) veniturile din premiile acordate la concursuri; t) comisioanele de la un rezident sau nerezident care dispune de o
reprezentanţă permanentă în Republica Moldova, dacă asemenea comisioane sînt
cheltuieli ale reprezentanţei permanente; t1) cîştigurile de la jocuri de noroc şi de la campanii
u) alte venituri, care nu sînt specificate la literele precedente, cu
condiţia ca acestea să nu fie scutite de impunere potrivit legislaţiei fiscale
sau altor acte legislative. [Art.71
modificat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, în vigoare 13.01.2012] [Art.71
modificat prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, în vigoare 01.01.2010] [Art.71
modificat prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, în vigoare 01.01.2008] [Art.71
modificat prin Legea nr.268-XVI din 28.07.2006, în vigoare 08.09.2006]
[Art.71
în redacţia Legii nr.154-XVI din 21.07.2005, în vigoare 01.01.2006] [Art.71
modificat prin Legea nr.1064-XIV din 16.06.2000, în vigoare 12.10.2000] Articolul 72. Venitul obţinut peste hotarele Republicii Moldova Componentele venitului obţinut peste hotarele Republicii Moldova sînt
analogice componentelor venitului indicate în art.71. Articolul 73. Reguli de impozitare a veniturilor nerezidenţilor
care nu desfăşoară activitate în Republica Moldova printr-o reprezentanţă
permanentă (1) Veniturile persoanelor juridice nerezidente, specificate la art.71,
care nu ţin de o reprezentanţă permanentă în Republica Moldova urmează a fi
supuse impunerii la sursa de plată potrivit art.91, fără dreptul la deduceri,
cu excepţia veniturilor din prestarea de servicii ce ţin de deschiderea şi
gestionarea conturilor corespondente ale băncilor corespondente şi de
efectuarea decontărilor. (2) Impozitarea veniturilor persoanelor juridice nerezidente la sursa de
plată se efectuează, indiferent de distribuirea de către asemenea persoane a
veniturilor lor, în folosul unor terţi şi/sau al subdiviziunilor lor în alte
state. (3) Veniturile persoanelor fizice nerezidente, specificate la art.71, care
nu ţin de o reprezentanţă permanentă în Republica Moldova urmează a fi supuse
impunerii la sursa de plată potrivit art.91, fără dreptul la deduceri, cu
excepţia veniturilor menţionate la alin.(4).
(4) Veniturile persoanelor fizice nerezidente, specificate la art.71 lit.n)
şi o), urmează a fi supuse impozitării la sursa de plată în modul prevăzut la
art.88, fără dreptul la deduceri şi/sau scutiri aferente acestor venituri. (5) Impozitul pe venit la sursa de plată se reţine de la nerezidenţi
indiferent de forma şi locul achitării venitului. [Art.73
modificat prin Legea nr.268-XVI din 28.07.2006, în vigoare 08.09.2006] [Art.73
în redacţia Legii nr.154-XVI din 21.07.2005, în vigoare 01.01.2006] Articolul 74. Reguli de impozitare a veniturilor nerezidenţilor
obţinute de la alte persoane rezidente (1) Veniturile nerezidenţilor obţinute în Republica Moldova de la persoane
altele decît cele menţionate la art.90 alin.(1) urmează a fi supuse impozitului
pe venit conform prezentului articol la cota specificată la art.91 sau la
cotele prevăzute la art.15 lit.a), pentru veniturile specificate la art.71
lit.n) şi o), fără dreptul la deduceri şi/sau scutiri aferente acestor
venituri. (2) Nerezidenţii care corespund condiţiilor alin.(1) şi care obţin venituri
specificate la art.71 lit.а)-k), n), o), q)-s) şi u), îndeplinesc cerinţele
alin.(3), calculează şi achită impozitul pe venit de sine stătător conform
alin.(4). (3) Nerezidenţii sînt obligaţi să informeze organul fiscal la locul de
rezidenţă despre activitatea lor în termen de 15 zile de la data sosirii în
Republica Moldova. (4) Nerezidenţii menţionaţi în prezentul articol, în termen de 3 zile de la
încheierea activităţii în Republica Moldova, sînt obligaţi să prezinte
organului fiscal, menţionat la alin.(3), documentul cu privire la impozitul pe
venit, conform formei aprobate de Guvern, şi să achite impozitul pe venit la
cota specificată la art.91 sau la cotele prevăzute la art.15 lit.a), pentru
veniturile specificate la art.71 lit.n) şi o), fără dreptul la deduceri şi/sau
scutiri aferente acestor venituri. La documentul cu privire la impozitul pe
venit se anexează copia contractului (acordului) de muncă sau a altui contract
cu caracter civil, alte documente care confirmă suma venitului impozabil şi a
impozitului pe venit reţinut la sursa de plată. (5) Prevederile prezentului articol se aplică veniturilor obţinute de către
nerezidenţi, care nu cad sub incidenţa art.73 şi 75. [Art.74
modificat prin Legea nr.280-XVI din 14.12.2007, în vigoare 01.01.2010]
[Art.74
modificat prin Legea nr.268-XVI din 28.07.2006, în vigoare 08.09.2006] [Art.74
în redacţia Legii nr.154-XVI din 21.07.2005, în vigoare 01.01.2006] Articolul 75. Reguli de impozitare a nerezidenţilor care
desfăşoară activitate în Republica Moldova printr-o reprezentanţă permanentă (1) Venituri ale nerezidenţilor care desfăşoară activitate printr-o
reprezentanţă permanentă, obţinute în Republica Moldova, se consideră
veniturile specificate la art.71 lit.а)-m), r), t) şi u). (2) În cazul nerezidenţilor care au reprezentanţă permanentă potrivit art.5
pct.15), aceasta se consideră, în scopuri fiscale, ca agent economic rezident,
dar numai în raport cu venitul obţinut în Republica Moldova în conformitate cu
alin.(1) şi cu: a) cheltuielile de conducere şi generale de administrare, conform
prevederilor standardelor naţionale de contabilitate, decontate de nerezidenţi
şi înregistrate de reprezentanţa permanentă, care sînt deductibile în limita a
10% din salariul calculat al angajaţilor acestei reprezentanţe permanente; b) cheltuielile legate nemijlocit de acest venit, confirmate documentar,
potrivit prevederilor titlului II. (3) Evidenţa nerezidenţilor care au reprezentanţă permanentă, în calitate
de contribuabil, se efectuează în conformitate cu capitolul 4 din titlul V. (4) Reprezentanţa permanentă a nerezidentului, situată în Republica
Moldova, nu are dreptul de a trece la deduceri sumele prezentate de către acest
nerezident sub formă de: а) royalty,
onorarii şi alte plăţi similare pentru utilizarea sau concesionarea proprietăţii
sau a rezultatelor activităţii sale intelectuale; b) plăţi pentru serviciile prestate de acesta; с) dobînzi şi
alte remuneraţii pentru împrumuturile acordate de către acesta; d) cheltuieli care nu ţin de obţinerea veniturilor din activitatea desfăşurată
în Republica Moldova; e) cheltuieli care nu sînt confirmate documentar. (5) Prin derogare de la prevederile prezentului articol, munca conform
contractului (acordului) de muncă sau altui contract (acord) cu caracter civil,
exercitată de persoanele fizice nerezidente, nu conduce la formarea
reprezentanţei permanente a acestor persoane fizice. [Art.75
completat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, în vigoare 13.01.2012] [Art.75
în redacţia Legii nr.154-XVI din 21.07.2005, în vigoare 01.01.2006] Articolul 76. Reguli pentru nerezidenţi care au reprezentanţă pe
teritoriul Republicii Moldova (1) Faptul că nerezidenţii au reprezentanţă pe teritoriul Republicii
Moldova, conform art.5 pct.20), nu constituie temei pentru recunoaşterea
acestor persoane în calitate de plătitori ai impozitului pe venit, cu toate
consecinţele care rezultă din legislaţia fiscală, în afara celor prevăzute la
alin.(2) şi cu excepţia obligaţiei de a reţine impozit pe venit la sursa de
plată conform art.88 şi 90. (2) Reprezentanţei i se atribuie cod fiscal în conformitate cu prezentul
cod. (3) Reprezentanţa urmează să ţină evidenţa contabilă conform cerinţelor
prevăzute de Legea contabilităţii şi de standardele naţionale de contabilitate
şi să prezinte anual organului fiscal de la locul de rezidenţă, nu mai tîrziu
de 31 martie a anului imediat următor anului fiscal de gestiune, documentul cu
privire la activitatea desfăşurată în Republica Moldova. (4) După încheierea activităţii în Republica Moldova, nerezidenţii care au
reprezentanţă pe teritoriul Republicii Moldova sînt obligaţi să prezinte, în
termen de 10 zile, documentul cu privire la activitatea exercitată, cu anexarea
documentelor confirmative. Acest document se prezintă organului fiscal,
specificat la alin.(3), dacă legislaţia fiscală nu prevede altfel. (5) Modul şi forma documentului, specificate la alin.(3) şi (4), se
reglementează de către Guvern. [Art.76
modificat prin Legea nr.280-XVI din 14.12.2007, în vigoare 01.01.2010] [Art.76
modificat prin Legea nr.268-XVI din 28.07.2006, în vigoare 08.09.2006] [Art.76
introdus prin Legea nr.154-XVI din 21.07.2005, în vigoare 01.01.2006] Articolul 77. Reguli pentru nerezidenţi care exercită activitate
pe şantierul de construcţie (1) În sensul prezentului capitol, şantierul de construcţie al
nerezidentului pe teritoriul Republicii Moldova înseamnă: а) locul de
construcţie a noilor obiecte, precum şi de reconstrucţie, lărgire, reutilare
tehnică şi/sau reparare a obiectelor existente de proprietate imobiliară; b) locul de construire şi/sau montare, reparare, reconstruire şi/sau
reutilare tehnică a clădirilor, inclusiv a instalaţiilor plutitoare şi de
foraj, precum şi a maşinilor şi utilajului a căror funcţionare normală necesită
fixare dură pe fundament sau pe elementele de construcţie ale clădirilor,
edificiilor sau ale obiectelor plutitoare. (2) La stabilirea termenului de existenţă a şantierului de construcţie, în
scopul determinării statutului nerezidentului pe teritoriul Republicii Moldova
în sensul prezentului capitol, inclusiv la calcularea impozitului pe venit şi
luarea la evidenţă a nerezidentului la organele fiscale, lucrările şi alte
operaţiuni, a căror durată se include în acest termen, cuprind toate lucrările
de pregătire, construire şi/sau montare exercitate de nerezident pe acest
şantier de construcţie, inclusiv lucrările de creare a căilor de acces,
comunicaţiilor, cablurilor electrice, drenajului şi altor obiecte de
infrastructură, în afară de obiectele de infrastructură iniţial create în alte
scopuri decît cele ce ţin de acest şantier de construcţie. (3) În cazul în care nerezidentul, fiind antreprenor general, încredinţează
exercitarea unei părţi a lucrărilor în antrepriză altor persoane
(subantreprenori), perioada de timp consumată de subantreprenori pentru
exercitarea lucrărilor se consideră perioadă de timp consumată de însuşi
antreprenorul general. Această prevedere nu se aplică perioadei de lucrări
exercitate de subantreprenor, conform contractelor directe cu beneficiarul, şi
care nu se includ în volumul de lucrări încredinţat antreprenorului general, cu
excepţia cazurilor în care aceste persoane şi antreprenorul general sînt
persoane interdependente, potrivit art.5 pct.12). (4) În cazul în care subantreprenorul, menţionat la alin.(3), este
nerezident, activitatea sa pe acest şantier de construcţie, de asemenea, se
consideră că constituie reprezentanţă permanentă a acestui subantreprenor pe
teritoriul Republicii Moldova. (5) Începutul existenţei şantierului de construcţie în scopuri fiscale se
consideră prima din următoarele date: а) data semnării
actului de transmitere a şantierului către antreprenorul general (a actului de
admitere a personalului subantreprenorului pentru exercitarea părţii sale din
volumul total de lucrări); sau b) data începerii efective a lucrărilor. (6) Expirarea termenului de existenţă a şantierului de construcţie se
consideră data semnării de către beneficiar a actului de primire a obiectului
sau a complexului de lucrări prevăzute de contract. Terminarea de
către subantreprenor a lucrărilor se consideră data semnării de către
antreprenorul general a actului de primire a lucrărilor. În cazul în care actul
de primire nu a fost perfectat sau lucrările au fost finisate efectiv după data
semnării unui astfel de act, se consideră că şantierul de construcţie şi-a
încetat existenţa (lucrările subantreprenorului se consideră finisate) la data
finisării efective a lucrărilor de pregătire, construire sau montare, care se
includ în volumul lucrărilor persoanei respective pe acest şantier de
construcţie. (7) Nu se consideră că şantierul de construcţie şi-a încetat existenţa dacă
lucrările pe acesta sînt temporar întrerupte, cu excepţia cazurilor de
conservare a obiectului pe un termen ce depăşeşte 90 de zile conform deciziei
organelor de administrare publică, adoptate în limitele competenţei lor sau în
urma acţiunii unor circumstanţe de forţă majoră. Continuarea sau reluarea, după
întrerupere, a lucrărilor pe şantierul de construcţie după semnarea actului
specificat la alin.(5) conduce la anexarea termenului de exercitare a
lucrărilor continuate sau reluate şi al întreruperii între lucrări la termenul
total de existenţă a şantierului de construcţie numai în cazul în care: а) teritoriul
lucrărilor reluate este teritoriul lucrărilor anterior suspendate sau este
strîns legat de acesta; b) lucrările continuate sau reluate la obiect sînt încredinţate persoanei
care anterior a exercitat lucrările pe acest şantier de construcţie sau noul şi
anteriorul antreprenor sînt persoane interdependente. (8) Dacă continuarea sau reluarea lucrărilor, conform alin.(7), este legată
de construirea sau montarea unui obiect nou pe acelaşi şantier de construcţie
sau de lărgirea obiectului anterior finisat, termenul exercitării unor astfel
de lucrări continuate sau reluate şi al întreruperii între lucrări, de
asemenea, se anexează la termenul total de existenţă a şantierului de
construcţie. În celelalte cazuri, inclusiv exercitarea reparării, reconstruirii
sau reutilării tehnice a obiectului anterior predat beneficiarului, termenul
exercitării lucrărilor continuate sau reluate şi al întreruperii între lucrări
nu se anexează la termenul total de existenţă a şantierului de construcţie,
lucrărilor începute la obiectul anterior predat. (9) Construirea sau montarea unor astfel de obiecte precum construirea
drumurilor, viaductelor, canalelor, construirea comunicaţiilor, în cadrul
exercitării lucrărilor la care se schimbă amplasarea geografică de exercitare a
lor, se consideră activitate exercitată pe un singur şantier de construcţie. [Art.77
introdus prin Legea nr.154-XVI din 21.07.2005, în vigoare 01.01.2006, art.76-79
renumerotate] Articolul 78. Venitul persoanei fizice care încetează a mai fi
rezidentă sau care obţine statut de rezident (1) Persoana fizică care încetează a mai fi rezidentă este considerată
persoana care ca şi cum ar fi vîndut toată proprietatea, exceptînd proprietatea
imobiliară, la preţul ei de piaţă la momentul cînd a încetat a mai fi
rezidentă. (2) Orice persoană fizică nerezidentă care obţine statutul de rezident are
dreptul la determinarea valorii de piaţă a proprietăţii sale la momentul
obţinerii statutului de rezident. Valoarea determinată în acest mod constituie
baza valorică a proprietăţii sale, care se ia în considerare la stabilirea
venitului contribuabilului de pe urma vînzării acestei proprietăţi. [Art.78
modificat prin Legea nr.154-XVI din 21.07.2005, în vigoare 01.01.2006] Articolul 79. Trecerea în cont a impozitelor Persoana fizică nerezidentă care prezintă declaraţia cu privire la
impozitul pe venit are dreptul la trecerea în cont a impozitelor reţinute din
salariul său în conformitate cu art.88. [Art.79(77)
modificat prin Legea nr.1163-XV din 27.06.2002, în vigoare 11.07.2002] [Art.791
exclus prin Legea nr.267 din 23.12.2011, în vigoare 13.01.2012] [Art.791
modificat prin Legea nr.154-XVI din 21.07.2005, în vigoare 01.01.2006] [Art.792
exclus prin Legea nr.267 din 23.12.2011, în vigoare 13.01.2012] [Art.792
modificat prin Legea nr.154-XVI din 21.07.2005, în vigoare 01.01.2006] Articolul 793. Prevederi speciale privind tratatele
internaţionale (1) Aplicarea tratatelor internaţionale care reglementează impozitarea sau
includ norme ce reglementează impozitarea se efectuează în modul stabilit de
prevederile tratatelor internaţionale şi ale legislaţiei fiscale din Republica
Moldova. Prevederile tratatelor internaţionale prevalează asupra legislaţiei
fiscale din Republica Moldova, iar în cazul în care sînt cote diferite de
impozitare în tratatele internaţionale şi în legislaţia fiscală din Republica
Moldova, se aplică cotele de impozitare mai favorabile. Pentru interpretarea
prevederilor tratatelor internaţionale încheiate de Republica Moldova cu alte
state se utilizează Comentariile la Modelul Convenţiei pentru evitarea dublei
impuneri al Organizaţiei pentru Cooperare şi Dezvoltare Economică. (2) Pentru aplicarea prevederilor tratatelor internaţionale, nerezidentul
are obligaţia de a prezenta plătitorului de venit, pînă la data achitării
venitului, un certificat de rezidenţă eliberat de autoritatea competentă din
statul său de rezidenţă. Certificatul de rezidenţă emis într-o limbă străină se
prezintă plătitorului de venit cu traducere în limba de stat, cu excepţia celui
emis în limba engleză sau în limba rusă. Certificatul de rezidenţă se prezintă
în original pentru fiecare perioadă fiscală în care se achită venitul,
indiferent de numărul, regularitatea plăţilor şi de tipul venitului achitat. În
cazul în care certificatul de rezidenţă nu a fost prezentat pentru perioada
fiscală respectivă, se vor aplica prevederile legislaţiei fiscale din Republica
Moldova. (3) În cazul în care impozitul a fost reţinut la sursă înainte de
prezentarea certificatului de rezidenţă, suma impozitului reţinut în plus pe
parcursul anului este restituită plătitorului de venit sau nerezidentului, la
cererea nerezidentului, în termenul de prescripţie stabilit de legislaţia
fiscală din Republica Moldova. (4) Cererea de restituire a impozitului reţinut în plus urmează să fie
perfectată şi depusă fie de către plătitorul de venit rezident, fie de către o
altă persoană împuternicită de nerezident. În acest sens, solicitantul va
acţiona în relaţiile cu organele fiscale din Republica Moldova în numele
nerezidentului. Restituirea impozitului reţinut în plus se efectuează către
solicitant în cazul în care acesta nu are restanţe la buget. Restituirea
impozitului pe venit reţinut la achitarea veniturilor din surse aflate în
Republica Moldova nu se acceptă în cazul în care venitul (din care a fost
reţinut un impozit) a fost obţinut prin intermediul reprezentanţei permanente a
nerezidentului. Documentele ce urmează a fi prezentate de către solicitant
autorităţilor competente pentru restituirea impozitului achitat în plus sînt
stabilite de Guvern. (5) Pentru impozitele reţinute la sursă în Republica Moldova, autoritatea
competentă eliberează nerezidentului un certificat privind atestarea
impozitului pe venit achitat în Republica Moldova. Forma certificatului şi
lista documentelor în baza cărora se eliberează certificatul se stabilesc de
Guvern. (6) În cazul în care certificatul privind atestarea impozitului pe venit
achitat în Republica Moldova a fost eliberat anterior, cererea pentru
restituirea impozitului pe venit reţinut din surse aflate în Republica Moldova
este executată doar în situaţia notificării nerezidentului şi a autorităţii
competente a statului străin despre anularea certificatului emis anterior
privind atestarea impozitului pe venit. (7) În cazul în care cererea pentru restituirea impozitului pe venit
reţinut din surse aflate în Republica Moldova a fost executată anterior,
certificatul privind atestarea impozitului pe venit achitat în Republica
Moldova poate fi emis numai dacă: a) suma impozitului pe venit reflectată în certificatul privind atestarea
impozitului pe venit achitat în Republica Moldova reprezintă suma impozitului
pe venit care nu a fost restituită; b) nerezidentul a rambursat impozitul pe venit restituit anterior. (8) În cazul în care tratatele internaţionale au fost aplicate incorect şi
au condus la neachitarea sau achitarea parţială la buget a impozitului pe
venit, plătitorul de venit rezident care este obligat să reţină la sursă şi să
plătească impozitul poartă răspundere în conformitate cu prezentul cod.
[Art.793
în redacţia Legii nr.267 din 23.12.2011, în vigoare 13.01.2012] [Art.793
modificat prin Legea nr.268-XVI din 28.07.2006, în vigoare 08.09.2006] [Art.793
introdus prin Legea nr.154-XVI din 21.07.2005, în vigoare 01.01.2006] Capitolul 12 REGIMUL FISCAL PENTRU DIVIDENDE [Cap.12
în redacţia Legii nr.268-XVI din 28.07.2006, în vigoare 08.09.2006] Articolul 80. Impozitarea dividendelor (1) Agentul economic achită dividende acţionarilor (asociaţilor) săi din
venitul rămas după impozitare. (2) Persoanele juridice, întreprinzătorii individuali, gospodăriile
ţărăneşti (de fermier), care primesc dividende de la agenţi economici, includ
aceste dividende în venitul brut şi achită impozit pe venit în conformitate cu
legislaţia. [Art.80
în redacţia Legii nr.268-XVI din 28.07.2006, în vigoare 08.09.2006] [Art.80
în redacţia Legii nr.154-XVI din 21.07.2005, în vigoare 01.01.2006] [Art.80
modificat prin Legea nr.224-XV din 01.07.2004, în vigoare 01.01.2005] [Art.80
modificat prin Legea nr.430-XV din 31.10.2003, în vigoare 01.01.2004] [Art.80
modificat prin Legea nr.1440-XV din 08.11.2002, în vigoare 01.01.2003] [Art.80
modificat prin Legea nr.766-XV din 27.12.2001, în vigoare 01.01.2002] [Art.80
modificat prin Legea nr.1064-XIV din 16.06.2000, în vigoare 12.10.2000]
Articolul 801. Achitarea prealabilă a impozitului în
cazul repartizării dividendelor
(1) Persoanele specificate la art.90 care achită dividende acţionarilor
(asociaţilor) săi pe parcursul anului fiscal achită ca parte a impozitului o
sumă egală cu 12% din profitul anului fiscal în curs, din care se vor achita
(2) Suma impozitului achitată de agentul economic conform alin.(1) este
trecută în cont ca impozit aplicat venitului impozabil al agentului economic
respectiv pentru anul fiscal în care a fost făcută achitarea. (3) Dacă, în vreun an fiscal, trecerile în cont, permise agentului economic
în conformitate cu alin.(2), depăşesc suma impozitului pe venit în anul
respectiv, diferenţa va fi compensată conform modului stabilit în art.175 şi
176. (4) Prevederile prezentului articol nu se aplică agenţilor economici
impozitaţi conform regimului fiscal stabilit la cap.71.
[Art.801
completat prin Legea nr.62 din 30.03.2012, în vigoare 03.04.2012] [Art.801
modificat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, în vigoare 13.01.2012] [Art.801
introdus prin Legea nr.268-XVI din 28.07.2006, în vigoare 08.09.2006]
TRECEREA ÎN CONT A IMPOZITELOR Articolul 81. Trecerea în cont a impozitelor calculate şi
reţinute (1) În limitele anului fiscal, contribuabilii au dreptul de a trece în
contul impozitului pe venit: a) sumele reţinute de la ei pe parcursul anului fiscal respectiv în
conformitate cu art.88, 89 şi 90; b) suma reţinută în conformitate cu art.80, în cazul în care contribuabilul
este persoană juridică; c) plăţile efectuate pe parcursul anului fiscal respectiv în conformitate
cu art.84; d) impozitele achitate în afara Republicii Moldova, a căror trecere în cont
este permisă în conformitate cu art.82, pentru sumele plătite sau calculate
pentru acelaşi an fiscal. (2) Dacă trecerile în cont, la care contribuabilul are dreptul în
conformitate cu alin.(1) lit.a) şi c), depăşesc suma totală a impozitului pe
venit calculată conform art.15, organul fiscal efectuează stingerea obligaţiei
fiscale prin compensare – conform art.175 şi, după caz, restituirea la cont –
conform art.176. [Art.81
modificat prin Legea nr.448-XV din 30.12.2004, în vigoare 04.02.2005] [Art.81
modificat prin Legea nr.1163-XV din 27.06.2002, în vigoare 11.07.2002] Articolul 82. Trecerea în cont a impozitului achitat în
străinătate (1) Contribuabilul are dreptul de a trece în cont impozitul pe venit
achitat în orice stat străin, dacă acest venit urmează a fi supus impozitării
şi în Republica Moldova. Trecerea în cont a impozitului pe venit poate fi
efectuată cu condiţia prezentării de către contribuabil a documentului, care
confirmă achitarea (reţinerea) impozitului pe venit peste hotarele Republicii
Moldova, certificat de organul competent al statului străin respectiv, cu
traducere în limba de stat. (2) Mărimea trecerii în cont, specificată la alin.(1), pentru orice an
fiscal nu poate depăşi suma care ar fi fost calculată la cotele aplicate în
Republica Moldova faţă de acest venit. (3) Trecerea în cont a impozitului achitat în alt stat se efectuează în
anul în care venitul respectiv este supus impozitării în Republica Moldova. [Art.82
modificat prin Legea nr.154-XVI din 21.07.2005, în vigoare 01.01.2006] Capitolul 14 PREZENTAREA DECLARAŢIEI CU PRIVIRE LA IMPOZITUL PE VENIT ŞI A DOCUMENTULUI CU PRIVIRE LA VENITUL SOCIETĂŢII. UTILIZAREA CODULUI FISCAL [Titlul
cap.14 modificat prin Legea nr.1163-XV din 27.06.2002, în vigoare 11.07.2002] [Titlul
cap.14 în redacţia Legii nr.1064-XIV din 16.06.2000, în vigoare 12.10.2000] Articolul 83. Prezentarea declaraţiei cu privire la impozitul pe
venit şi a documentului cu privire la venitul societăţii (1) Dreptul de a prezenta declaraţia cu privire la impozitul pe venit îl au
toţi contribuabilii. (2) Sînt obligaţi să prezinte declaraţia cu privire la impozitul pe venit: a) persoanele fizice rezidente (cetăţenii Republicii Moldova, cetăţenii
străini, apatrizii, inclusiv membrii societăţilor şi acţionarii fondurilor de
investiţii) care au obligaţii privind achitarea impozitului; b) persoanele fizice rezidente (cetăţenii Republicii Moldova, cetăţenii
străini şi apatrizii, inclusiv membrii societăţilor şi acţionarii fondurilor de
investiţii) care nu au obligaţii privind achitarea impozitului, dar: - obţin venit impozabil din surse altele decît salariul, cu excepţia
cazurilor în care obţin venituri impozabile doar din plăţile primite conform
art.90, care depăşeşte suma scutirii personale de 8640 lei pe an, acordate
conform art.33 alin.(1); - obţin venit impozabil sub formă de salariu, care depăşeşte suma de 25200
lei pe an, cu excepţia persoanelor fizice care obţin venit sub formă de salariu
la un singur loc de muncă; - obţin venituri impozabile atît sub formă de salariu, cît şi din orice
alte surse, a căror sumă totală depăşeşte 25200 lei pe an; - obţin venit impozabil care depăşeşte suma de 25200 lei pe an doar din
plăţile primite conform art.90;
c) persoanele juridice rezidente, cu excepţia autorităţilor publice şi
instituţiilor publice, indiferent de prezenţa obligaţiei privind achitarea
impozitului; d) formele organizatorice rezidenţi cu statut de persoană fizică, potrivit
legislaţiei, precum şi persoanele care administrează succesiunea conform
art.17, indiferent de prezenţa obligaţiei privind achitarea impozitului; e) reprezentanţa permanentă a nerezidentului în Republica Moldova,
indiferent de prezenţa obligaţiei privind achitarea impozitului. (3) Societăţile definite la art.5 pct.9) şi la capitolul 9, în persoana
conducătorului sau altui reprezentant al acestora, sînt obligate să prezinte un
document cu privire la venitul obţinut de societate în anul fiscal, însoţit de
informaţia necesară, în conformitate cu cerinţele Guvern. (4) Declaraţia cu privire la impozitul pe venit sau documentul cu privire
la venitul societăţii se completează în conformitate cu procedura stabilită de Guvern,
potrivit formei aprobate de acesta, şi se prezintă Serviciul Fiscal de Stat nu
mai tîrziu de 31 martie a anului următor anului fiscal de gestiune, cu excepţia
cazurilor prevăzute la alin.(5)-(10). În cazul depistării de către
contribuabil, după 31 martie în declaraţia prezentată organelor fiscale sau în
documentul cu privire la venitul societăţii, a greşelilor care au drept
consecinţă necesitatea introducerii corectărilor în declaraţia fiscală sau în
documentul cu privire la venitul societăţii, contribuabilul are dreptul să
prezinte în condiţiile prezentului cod, o dare de seamă corectată. (5) Persoanele fizice care nu sînt obligate să prezinte declaraţia cu
privire la impozitul pe venit, la depistarea faptului de plată în plus la
impozit, au dreptul, în termenul stabilit pentru prezentarea declaraţiei sau cu
depăşirea acestui termen, să prezinte o declaraţie în care vor indica suma
plătită în plus la impozit, care urmează să fie restituită conform legislaţiei
fiscale. (6) Dacă contribuabilul persoană juridică, reprezentanţa permanentă, forma
organizatorică cu statut de persoană fizică, potrivit legislaţiei, îşi
încetează activitatea pe parcursul anului fiscal, persoana responsabilă a
acestuia este obligată, în termen de 25 de zile de la încetarea activităţii, să
informeze despre aceasta în scris organul teritorial al Serviciului Fiscal de
Stat şi, în termen de 60 de zile de la luarea deciziei de încetare a
activităţii, să prezinte declaraţia cu privire la impozitul pe venit pentru
întreaga perioadă a anului de gestiune pe parcursul căruia persoana juridică,
reprezentanţa permanentă, forma organizatorică cu statut de persoană fizică,
potrivit legislaţiei, a desfăşurat activitate de întreprinzător.
(7) Dacă contribuabilul intenţionează să-şi schimbe domiciliul permanent
din Republica Moldova în altă ţară, el este obligat să prezinte declaraţia cu
privire la impozitul pe venit, în modul stabilit de Guvern, pentru întreaga
perioadă a anului de gestiune cît a fost rezident. (8) La cererea în scris a persoanei fizice, Serviciul Fiscal de Stat poate
prelungi (în limite rezonabile) termenul de prezentare a declaraţiei cu privire
la impozitul pe venit. Prelungirea termenului se admite numai în cazul în care
cererea a fost depusă înainte de expirarea termenului stabilit pentru
prezentarea declaraţiei. (9) Prin derogare de la prevederile alin.(2) lit.d), gospodăria ţărănească
(de fermier) care pe parcursul perioadei fiscale nu a avut angajaţi şi nu a
obţinut venit impozabil este scutită de obligaţia privind prezentarea
declaraţiei cu privire la impozitul pe venit. (10) Reprezentanţa care obţine statut de reprezentanţă permanentă, conform
art.5 pct.15), în termen de 30 de zile din ziua obţinerii acestui statut, este
obligată să prezinte organului teritorial al Serviciului Fiscal de Stat
declaraţia cu privire la impozitul pe venit pentru perioada fiscală a anului
precedent pe parcursul căruia a fost desfăşurată activitatea de întreprinzător.
(11) Prin derogare de la prevederile alin.(2) lit.d), întreprinzătorul individual
sau gospodăria ţărănească (de fermier) al căror număr mediu anual de salariaţi
pe parcursul întregii perioade fiscale nu depăşeşte 3 unităţi şi care nu sînt
înregistraţi ca plătitori de TVA prezintă, nu mai tîrziu de data de 31 martie a
anului următor anului fiscal de gestiune, o dare de seamă fiscală unificată
(declaraţie) cu privire la impozitul pe venit.
(12) Darea de seamă fiscală cu privire la impozitul pe venit se prezintă
utilizînd, în mod obligatoriu, metode automatizate de raportare electronică, în
condiţiile stipulate la art.187 alin.(21).
[Art.83
modificat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, în vigoare 13.01.2012] [Art.83
completat prin Legea nr.48 din 26.03.2011, în vigoare 01.01.2012] [Art.83
modificat prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, în vigoare 01.01.2010] [Art.83
modificat prin Legea nr.172-XVI din 10.07.2008, în vigoare 01.01.2009] [Art.83
modificat prin Legea nr.268-XVI din 28.07.2006, în vigoare 01.01.2007] [Art.83
modificat prin Legea nr.154-XVI din 21.07.2005, în vigoare 01.01.2006] [Art.83
modificat prin Legea nr.224-XV din 01.07.2004, în vigoare 01.01.2005] [Art.83
modificat prin Legea nr.430-XV din 31.10.2003, în vigoare 01.01.2004] [Art.83
modificat prin Legea nr.1440-XV din 08.11.2002, în vigoare 01.01.2003] [Art.83
modificat prin Legea nr.1163-XV din 27.06.2002, în vigoare 11.07.2002] [Art.83
modificat prin Legea nr.1389-XIV din 30.11.2000, în vigoare 01.01.2001] [Art.83
în redacţia Legii nr.1064-XIV din 16.06.2000, în vigoare 12.10.2000] [Art.83
modificat prin Legea nr.112-XIV din 29.07.1998, în vigoare 10.09.1998] [Art.83
modificat prin Legea nr.1570-XIII din 26.02.1998, în vigoare 01.01.1998] Articolul 84. Achitarea impozitului în rate (1) Contribuabilii care obţin venit nu din munca salariată sau de la care
nu se reţine la sursa de plată impozitul pe venit din dobînzi şi royalty,
conform art.89 alin.(2), şi obligaţiile fiscale ale cărora, conform prezentului
titlu, depăşeau în anul fiscal precedent suma de 400 lei sînt obligaţi să
achite, nu mai tîrziu de 31 martie, 30 iunie, 30 septembrie şi 31 decembrie ale
anului fiscal, sume egale cu 1/4 din: a) suma calculată drept impozit ce urmează a fi plătit, conform prezentului
titlu, pentru anul respectiv; sau b) impozitul ce urma să fie plătit, conform prezentului titlu, pentru anul
precedent. (11) Prin derogare de la prevederile alin.(1) din prezentul
articol, în anul 2012 contribuabilii (cu excepţia celor specificaţi la alin.(2)
din prezentul articol) care obţin venit nu din munca salariată sau de la care
conform art.89, sînt obligaţi să achite, nu mai tîrziu de 31 martie, 30 iunie,
30 septembrie şi 31 decembrie ale anului fiscal, sume egale cu 1/4 din suma
calculată drept impozit ce urmează a fi plătit, conform prezentului titlu,
pentru anul respectiv sau 1/4 din suma impozitului calculată din venitul
impozabil calculat pentru anul 2011 prin aplicarea cotei stabilite la art.15.
(2) Întreprinderile agricole, gospodăriile ţărăneşti (de fermier), obligate
să achite impozitul în rate conform alin.(1) şi (11), dispun de
dreptul de a achita impozitul în două etape: 1/4 din suma indicată la alin.(1)
lit.a) sau b) – pînă la 30 septembrie şi 3/4 din această sumă – pînă la 31
decembrie ale anului fiscal. (3) Întreprinderile, instituţiile şi organizaţiile care au subdiviziuni în
afara unităţii administrativ-teritoriale în care se află sediul central
transferă la bugetele unităţilor administrativ-teritoriale de la sediul
subdiviziunilor partea impozitului pe venit calculată proporţional numărului
mediu scriptic de salariaţi ai subdiviziunii pentru anul precedent ori partea
impozitului pe venit calculată proporţional venitului obţinut de subdiviziune conform
datelor din evidenţa financiară a acesteia pe anul precedent. (4) Prevederile prezentului articol nu se aplică agenţilor economici
[Art.84
modificat prin Legea nr.63 din 30.03.2012, în vigoare 03.04.2012] [Art.84
modificat prin Legea nr.62 din 30.03.2012, în vigoare 03.04.2012] [Art.84
modificat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, în vigoare 13.01.2012] [Art.84
modificat prin Legea nr.448-XV din 30.12.2004, în vigoare 04.02.2005] [Art.84
modificat prin Legea nr.1440-XV din 08.11.2002, în vigoare 01.01.2003] [Art.84
modificat prin Legea nr.1064-XIV din 16.06.2000, în vigoare 12.10.2000] [Art.84
modificat prin Legea nr.112-XIV din 29.07.1998, în vigoare 10.09.1998] Articolul 85. Semnarea declaraţiilor şi altor documente (1) Declaraţia, darea de seamă sau alte documente care, potrivit
prevederilor prezentului titlu, urmează a fi prezentate Serviciului Fiscal de
Stat trebuie să fie perfectate şi semnate în conformitate cu regulile şi formele
stabilite de către serviciul în cauză. (2) Numele persoanei fizice indicat în orice document semnat de aceasta
serveşte drept dovadă că documentul a fost semnat anume de către persoana
respectivă, dacă nu există probe contrare. (3) Declaraţia cu privire la impozitul pe venit a unei persoane juridice
trebuie să fie semnată de către persoana sau persoanele respective cu funcţii
de răspundere. (4) Declaraţiile şi alte documente care, potrivit prevederilor prezentului
titlu, urmează a fi prezentate Serviciului Fiscal de Stat trebuie să conţină o
notificare a contribuabilului că, în cazul în care va include în documentele
respective informaţii false sau care induc în eroare, el va purta răspundere în
conformitate cu legislaţia. [Alin.(4)
art.85 modificat prin Legea nr.1064-XIV din 16.06.2000, în vigoare 12.10.2000] Articolul 86. Utilizarea codului fiscal Fiecare persoană care obţine venit sau care efectuează plăţi impozabile, în
conformitate cu prezentul titlu, utilizează codul fiscal atribuit (obţinut) în
scopul evidenţei contribuabililor în modul prevăzut de prezentul cod şi de alte
acte normative adoptate în conformitate cu acesta. [Art.86
în redacţia Legii nr.1163-XV din 27.06.2002, în vigoare 11.07.2002] [Art.86
Articolul 87. Termenele, modul, forma şi locul achitării
impozitului (1) Contribuabilul care, conform art.83, este obligat să prezinte
declaraţia cu privire la impozitul pe venit (fără cererea suplimentară din
partea Serviciului Fiscal de Stat) achită impozitul pe venit nu mai tîrziu de
termenul stabilit pentru prezentarea declaraţiei (fără a ţine cont de
prelungirea termenului). (2) Modul, forma şi locul achitării impozitului sînt reglementate de
Guvern. (3) În cazul primirii unui aviz sau cereri din partea Serviciului Fiscal de
Stat, suma impozitului, penalităţilor şi amenzilor aferente lui, indicată în
aviz sau cerere, urmează a fi plătită de către contribuabil nu mai tîrziu de
termenul stabilit şi pe adresa indicată în aceste documente. (4) Avizul sau cererea Serviciului Fiscal de Stat se înmînează
contribuabilului personal sau i se expediază prin poştă la ultima adresă a
acestuia indicată în registrul Inspectoratului Fiscal Principal de Stat de pe
lîngă Ministerul Finanţelor. [Art.87
[Art.87
modificat prin Legea nr.1163-XV din 27.06.2002, în vigoare 11.07.2002] Capitolul 15
REŢINEREA IMPOZITULUI LA SURSA DE PLATĂ Articolul 88. Reţinerea impozitului din salariu (1) Fiecare patron care plăteşte lucrătorului salariu (inclusiv primele şi
facilităţile acordate) este obligat să calculeze, ţinînd cont de scutirile
solicitate de angajat şi de deduceri, şi să reţină din aceste plăţi un impozit,
determinat conform modului stabilit de Guvern. (2) Pentru obţinerea scutirilor, lucrătorul, nu mai tîrziu de data
stabilită pentru începerea muncii ca angajat, prezintă patronului o cerere
semnată de el privind acordarea scutirilor la care are dreptul, anexînd la ea
documentele ce certifică acest drept. Lucrătorul care nu-şi schimbă locul de
muncă nu este obligat să prezinte anual patronului cererea privind acordarea
scutirilor şi documentele corespunzătoare, cu excepţia cazurilor în care angajatul
obţine dreptul la scutiri suplimentare sau pierde dreptul la unele scutiri. (3) Dacă pe parcursul anului fiscal se schimbă suma scutirilor la care are
drept lucrătorul, acesta este obligat să prezinte patronului, în termen de 10
zile de la data cînd a avut loc schimbarea, o nouă cerere semnată de el cu
documentele corespunzătoare. (4) Prezentarea cu bună ştiinţă în cerere şi în documentele care confirmă
dreptul la scutiri a unor informaţii false sau care induc în eroare atrage după
sine aplicarea amenzii şi răspunderea penală prevăzute de legislaţie. (5) Dacă o persoană fizică care nu desfăşoară activitate de întreprinzător
prestează servicii şi/sau lucrări, venitul ei este considerat de patron drept
salariu din care se reţine impozitul conform cotelor prevăzute la art.15
(6) Lucrătorul are dreptul să ceară ca patronul să reţină din plăţi
impozitul la cota de 18%. [Art.88
modificat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, în vigoare 13.01.2012] [Art.88
[Art.88
modificat prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, în vigoare 01.01.2010] [Art.88
modificat prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, în vigoare 01.01.2008] [Art.88
modificat prin Legea nr.268-XVI din 28.07.2006, în vigoare 08.09.2006] [Art.88
modificat prin Legea nr.224-XV din 01.07.2004, în vigoare 01.01.2005] [Art.88
modificat prin Legea nr.430-XV din 31.10.2003, în vigoare 01.01.2004] [Art.88
modificat prin Legea nr.1163-XV din 27.06.2002, în vigoare 11.07.2002] [Art.88
modificat prin Legea nr.766-XV din 27.12.2001, în vigoare 01.01.2002] [Art.88
modificat prin Legea nr.1064-XIV din 16.06.2000, în vigoare 12.10.2000] Articolul 89. Reţinerea impozitului din dobînzi şi royalty (1) Fiecare plătitor de dobînzi în folosul persoanelor fizice, cu excepţia
celor efectuate în folosul întreprinzătorilor individuali şi a gospodăriilor
ţărăneşti (de fermier), şi royalty (cu excepţia plăţilor efectuate către
nerezidenţi) este obligat să reţină din fiecare dobîndă şi royalty şi să achite
ca parte a impozitului o sumă egală cu 15% din plată. (2) Prevederile prezentului articol nu se aplică agenţilor economici
[Art.89
completat prin Legea nr.62 din 30.03.2012, în vigoare 03.04.2012] [Art.89
modificat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, în vigoare 13.01.2012] [Art.89
modificat prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, în vigoare 01.01.2008] [Art.89
modificat prin Legea nr.154-XVI din 21.07.2005, în vigoare 01.01.2006] [Art.89
modificat prin Legea nr.224-XV din 01.07.2004, în vigoare 01.01.2005] [Art.89
modificat prin Legea nr.1064-XIV din 16.06.2000, în vigoare 12.10.2000] [Art.89
modificat prin Legea nr.112-XIV din 29.07.1998, în vigoare 10.09.1998] [Art.89
completat prin Legea nr.1570-XIII din 26.02.1998, în vigoare 01.01.1998] Articolul 90. Reţinerile din alte plăţi efectuate în folosul
rezidentului Orice persoană care desfăşoară activitate de întreprinzător, cu excepţia
deţinătorilor de patente de întreprinzător, orice reprezentanţă conform art.5
pct.20), reprezentanţă permanentă, instituţie, organizaţie, inclusiv orice
autoritate publică şi instituţie publică, reţine, în prealabil, ca parte a
impozitului, o sumă în mărime de 7% din plăţile efectuate în folosul persoanei
fizice, cu excepţia deţinătorilor de patente de întreprinzător, a
întreprinzătorilor individuali şi a gospodăriilor ţărăneşti (de fermier), pe
veniturile obţinute de către aceasta conform art.18. Nu se reţine în prealabil
suma în mărime de 7% din plăţile efectuate în folosul persoanei fizice pe
veniturile obţinute de către aceasta, conform art.20, 88, 89, 901 şi
91, precum şi din suma arendei terenurilor agricole.
în redacţia Legii nr.267 din 23.12.2011, în vigoare 13.01.2012] Notă:
Vezi Rectificarea din Monitorul Oficial nr.24-25 din 14.02.2002 pag.5 (la
articolul 90 primele două alineate vor începe cu cifrele (1) şi, respectiv (2))
modificat prin Legea nr.268-XVI din 28.07.2006, în vigoare 08.09.2006] [Art.90
modificat prin Legea nr.154-XVI din 21.07.2005, în vigoare 01.01.2006] [Art.90
modificat prin Legea nr.60-XVI din 28.04.2005, în vigoare 08.07.2005] [Art.90
modificat prin Legea nr.501-XV din 11.12.2003, în vigoare 01.01.2004] [Art.90
modificat prin Legea nr.430-XV din 31.10.2003, în vigoare 01.01.2004] [Art.90
modificat prin Legea nr.1440-XV din 08.11.2002, în vigoare 01.01.2003] [Art.90
în redacţia Legii nr.1064-XIV din 16.06.2000, în vigoare 12.10.2000] [Art.90
modificat prin Legea nr.112-XIV din 29.07.1998, în vigoare 10.09.1998] Articolul 901. Reţinerea finală a impozitului din
unele tipuri de venit (1) Fiecare plătitor de cîştiguri de la campaniile promoţionale este
obligat să reţină din fiecare cîştig şi să verse la buget un impozit în mărime
de 10%. (2) Nu se efectuează reţineri din cîştigurile specificate la art.20
lit.p/1). (3) Persoanele specificate la art.90 alin.(1) reţin un impozit în mărime de
10% din veniturile obţinute de către persoanele fizice care nu desfăşoară
activitate de întreprinzător, de la transmiterea în posesie şi/sau folosinţă
(locaţiune, arendă, uzufruct) a proprietăţii mobiliare şi imobiliare, cu excepţia
arendei terenurilor agricole. (31) Persoanele specificate la art.90 reţin şi achită la buget
un impozit în mărime de: - 6% din dividende, inclusiv sub formă de acţiuni sau cote-părţi, cu
excepţia celor aferente profitului nerepartizat obţinut în perioadele fiscale
2008–2011 inclusiv; - 15% din dividende, inclusiv sub formă de acţiuni sau cote-părţi, aferente
profitului nerepartizat obţinut în perioadele fiscale 2008–2011 inclusiv; - 15% din suma retrasă din capitalul social aferentă majorării capitalului
social din repartizarea profitului net şi/sau altor surse constatate în
capitalul propriu între acţionari (asociaţi) în perioadele fiscale 2010–2011
inclusiv, în conformitate cu cota de participaţie depusă în capitalul social. Prevederile de la liniuţele întîi şi a doua ale prezentului alineat se
aplică şi în cazul dividendelor achitate prealabil pe parcursul perioadei fiscale.
[Alin.32
exclus prin Legea nr.267 din 23.12.2011, în vigoare 13.01.2012] (33) Fiecare plătitor de cîştiguri de la jocurile de noroc este
de 18%. (34) Subiecţii impunerii persoane fizice, care nu desfăşoară
activitate de întreprinzător şi transmit altor persoane decît cele specificate
la art.90 alin.(1) în posesie şi/sau în folosinţă (locaţiune, arendă, uzufruct)
proprietate imobiliară, achită impozit în mărime de 5% din valoarea
contractului. Persoanele menţionate sînt obligate, în termen de 3 zile de la
data încheierii contractului, să înregistreze contractul încheiat la organul
fiscal în raza căruia sînt deservite. Acest impozit se achită lunar cel tîrziu
la data de 2 a lunii în curs, sau în avans. Dacă proprietatea imobiliară a fost
transmisă în posesie şi/sau în folosinţă (locaţiune, arendă, uzufruct) după
data de 2, termenul de plată în această lună va fi a doua zi din momentul
încheierii contractului. Suma impozitului achitat în avans nu se va restitui
(4) Reţinerea finală a impozitului stabilit prin prezentul articol scuteşte
beneficiarul cîştigurilor şi veniturilor specificate la alin.(1), (3), (31),
(33) şi (34) de la includerea lor în componenţa venitului
brut, precum şi de la declararea acestora. [Art.901
modificat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, în vigoare 13.01.2012] [Art.901
modificat prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, în vigoare 01.01.2010] [Art.901
[Art.901
modificat prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, în vigoare 01.01.2008] [Art.901
modificat prin Legea nr.111-XVI din 27.04.2007, în vigoare 01.01.2008] [Art.901
modificat prin Legea nr.268-XVI din 28.07.2006, în vigoare 08.09.2006] [Art.901
introdus prin Legea nr.154-XVI din 21.07.2005, în vigoare 01.01.2006] [Art.902
exclus prin Legea nr.267 din 23.12.2011, în vigoare 13.01.2012] [Art.902
în redacţia Legii nr.108-XVIII din 17.12.2009, în vigoare 01.01.2010] [Art.902
introdus prin Legea nr.172-XVI din 10.07.2008, în vigoare 25.07.2008]
Articolul 91. Reţinerile din veniturile nerezidentului (1) Persoanele menţionate la art.90 reţin şi achită un impozit în mărime
de: - 12% din plăţile direcţionate spre achitare nerezidentului aferente
veniturilor de la art.71, cu excepţia celor specificate la liniuţele a doua, a
treia şi a patra din prezentul alineat; - 15% din dividende, inclusiv sub formă de acţiuni sau cote-părţi, aferente
profitului nerepartizat obţinut în perioadele fiscale 2008–2011 inclusiv; - 15% din sumele specificate la art.901 alin.(31)
liniuţa a treia; - 6% din dividendele specificate la art.71 lit.e). (2) Prevederile alin.(1) nu se aplică: a) veniturilor nerezidentului ce ţin de activitatea reprezentanţei
permanente a acestora în Republica Moldova; b) veniturilor obţinute sub formă de salariu din care se efectuează
reţineri conform art.88.
[Art.91
în redacţia Legii nr.267 din 23.12.2011, în vigoare 13.01.2012] [Art.91
modificat prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, în vigoare 01.01.2010] [Art.91
modificat prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, în vigoare 01.01.2008] [Art.91
modificat prin Legea nr.111-XVI din 27.04.2007, în vigoare 01.01.2008] [Art.91
modificat prin Legea nr.268-XVI din 28.07.2006, în vigoare 01.01.2007] [Art.91
modificat prin Legea nr.154-XVI din 21.07.2005, în vigoare 01.01.2006] [Art.91
modificat prin Legea nr.1440-XV din 08.11.2002, în vigoare 01.01.2003] [Art.91
modificat prin Legea nr.1389-XIV din 30.11.2000, în vigoare 31.12.2000] [Art.91
în redacţia Legii nr.1064-XIV din 16.06.2000, în vigoare 12.10.2000] Articolul 92. Achitarea impozitelor reţinute la sursa de plată
şi prezentarea către organele fiscale şi contribuabili a documentelor privind
plăţile şi/sau impozitele reţinute (1) Impozitul reţinut conform art.88-91 se achită la buget de către
persoana care a efectuat reţinerea în termen de o lună de la încheierea lunii
în care au fost efectuate plăţile. (2) Dările de seamă fiscale privind veniturile achitate şi impozitul pe
venit reţinut la sursa de plată se prezintă de către plătitorii veniturilor
organului fiscal teritorial în termen de o lună de la încheierea lunii în care
au fost efectuate plăţile, cu excepţia dării de seamă indicate la alin.(3),
pentru care este prevăzut alt termen de prezentare. (3) Persoanele care sînt obligate să reţină impozitul în conformitate cu
art.88, 89 alin.(1), art.90 şi 91 vor prezenta organului fiscal teritorial, în
termen de o lună de la încheierea anului fiscal, o dare de seamă, în care vor
indica numele şi prenumele (denumirea), adresa şi codul fiscal al persoanei
fizice sau juridice în folosul căreia au fost efectuate plăţile, precum şi suma
totală a plăţii şi a impozitului pe venit reţinut. Această dare de seamă va
include şi datele despre persoanele şi/sau veniturile scutite de impozitare
prealabilă conform art.90, precum şi sumele veniturilor achitate în folosul
lor. (4) Persoanele indicate la alin.(3) sînt obligate, pînă la 1 martie al
anului fiscal imediat următor celui în care au fost efectuate plăţile, să
prezinte beneficiarului acestor plăţi informaţii privind tipul venitului achitat,
suma acestuia, suma scutirilor acordate conform art.33-35, suma deducerilor
prevăzute la art.36 alin.(6) şi (7), precum şi suma impozitului reţinut, în
cazul reţinerii. (5) Guvernul stabileşte lista şi forma documentelor solicitate conform
prezentului articol, precum şi modul de completare a acestora. (6) Prin derogare de la prevederile alin.(1), întreprinzătorul individual,
gospodăria ţărănească (de fermier) al căror număr mediu anual de salariaţi, pe
parcursul perioadei fiscale, nu depăşeşte 3 unităţi şi care nu sînt
înregistraţi ca plătitori de T.V.A. achită la buget impozitul, reţinut conform
art.88-91, nu mai tîrziu de 31 martie al anului următor anului fiscal de
gestiune. (7) Prin derogare de la prevederile alin.(2), întreprinzătorul individual, gospodăria
ţărănească (de fermier) al căror număr mediu anual de salariaţi, pe parcursul
perioadei fiscale, nu depăşeşte 3 unităţi şi care nu sînt înregistraţi ca
plătitori de T.V.A. prezintă, nu mai tîrziu de 31 martie al anului următor
anului fiscal de gestiune, o dare de seamă fiscală unificată privind veniturile
achitate şi impozitul pe venit reţinut la sursa de plată. (8) Prin derogare de la prevederile alin.(3), întreprinzătorul individual,
înregistraţi ca plătitori de T.V.A. prezintă, nu mai tîrziu de 31 martie al
anului următor anului fiscal de gestiune, darea de seamă fiscală unificată
prevăzută la alin.(3). (9) Oficiile cadastrale, deţinătorii registrelor de valori mobiliare,
Î.S.“Centrul Resurselor Informaţionale de Stat «Registru»” prezintă
Inspectoratului Fiscal Principal de Stat de pe lîngă Ministerul Finanţelor,
conform modului stabilit de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat, informaţia
privind determinarea obligaţiilor fiscale ce ţin de înstrăinarea activelor de
către persoane fizice.
[Art.92
modificat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, în vigoare 13.01.2012] [Art.92
modificat prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, în vigoare 01.01.2010] [Art.92
modificat prin Legea nr.82-XVI din 29.03.2007, în vigoare 04.05.2007] [Art.92
în redacţia Legea nr.448-XV din 30.12.2004, în vigoare 04.02.2005] [Art.92
modificat prin Legea nr.1454-XV din 08.11.2002, în vigoare 21.02.2003] [Art.92
modificat prin Legea nr.1163-XV din 27.06.2002, în vigoare 11.07.2002] [Art.92
în redacţia Legii nr.1064-XIV din 16.06.2000, în vigoare 12.10.2000] [Art.92 modificat prin Legea
nr.112-XIV din 29.07.1998, în vigoare 10.09.1998] PREŞEDINTELE
MOŢPAN Chişinău, 24 aprilie 1997
Nr.1163-XIII.
MO nr. 79 - 113 din 1 aprilie 2016 - 22 aprilie 2016 26.04.2016 MO nr. 49 - 78 din 1 martie 2016 - 31 martie 2016 04.04.2016 MO nr. 25 - 48 din 1 februarie 2016 - 29 februarie 2016 26.02.2016 Întrebări-răspunsuri
Seminar consultativ „Aspecte durabile ale contabilității importului și exportului” 21.05.2016 Seminar: „Politici contabile. Transfer de practici de la profesioniști” 19.05.2016 Curs profesional-practic "Contabilitate și 1C" 25.04.2016 Date de contact

References: Articolul 12
 Articolul 121
 Articolul 13
 Articolul 14
 Articolul 15
 Articolul 151
 Articolul 16
 Articolul 17
 Articolul 18
 Articolul 19
 Articolul 20
 Articolul 21
 Articolul 22
 Articolul 23
 Articolul 24
 Articolul 25

Articolul 26
 Articolul 27
 Articolul 28
 Articolul 29
 Articolul 30
 Articolul 31
 Articolul 32
 Articolul 33
 Articolul 34
 Articolul 35
 Articolul 36
 Articolul 37
 Articolul 38
 Articolul 39
 Articolul 40
 Articolul 41
 Articolul 42
 Articolul 43
 Articolul 44
 Articolul 45
 Articolul 46
 Articolul 47
 Articolul 48
 Articolul 49

Articolul 491

Articolul 492

Articolul 50
 Articolul 51
 Articolul 511
 Articolul 52
 Articolul 53

Articolul 531
 Articolul 532
 Articolul 533
 Articolul 54
 Articolul 541
 Articolul 542
 Articolul 543
 Articolul 544
 Articolul 55
 Articolul 56
 Articolul 57
 Articolul 58
 Articolul 59
 Articolul 60
 Articolul 61
 Articolul 62
 Articolul 63
 Articolul 64
 Articolul 65

Articolul 66
 Articolul 67
 Articolul 68
 Articolul 69
 Articolul 691
 Articolul 692
 Articolul 693
 Articolul 694

Articolul 695
 Articolul 70
 Articolul 71
 Articolul 72
 Articolul 73
 Articolul 74
 Articolul 75
 Articolul 76
 Articolul 77
 Articolul 78
 Articolul 79
 Articolul 791

Articolul 792

Articolul 793
 Articolul 80
 Articolul 801
 Articolul 81
 Articolul 82
 Articolul 83
 Articolul 84
 Articolul 85

Articolul 86
 Articolul 87
 Articolul 88
 Articolul 89
 Articolul 90
 Articolul 901
 Articolul 902

Articolul 91
 Articolul 92
 Articolul 12
 Articolul 121
 Articolul 13
 Articolul 14
 Articolul 15
 Articolul 151
 Articolul 16
 Articolul 17
 Articolul 18
 Articolul 19
 Articolul 20
 Articolul 21
 Articolul 22
 Articolul 23
 Articolul 24
 Articolul 25

Articolul 26
 Articolul 27
 Articolul 28
 Articolul 29
 Articolul 30
 Articolul 31
 Articolul 32
 Articolul 33
 Articolul 34
 Articolul 35
 Articolul 36
 Articolul 37
 Articolul 38
 Articolul 39
 Articolul 40
 Articolul 41
 Articolul 42
 Articolul 43
 Articolul 44
 Articolul 45
 Articolul 46
 Articolul 47
 Articolul 48
 Articolul 49
 Articolul 50

Articolul 51
 Articolul 52
 Articolul 531
 Articolul 532
 Articolul 533
 Articolul 54
 Articolul 541

Articolul 542
 Articolul 543
 Articolul 544

Articolul 55
 Articolul 56
 Articolul 57
 Articolul 58
 Articolul 59

Articolul 60
 Articolul 61
 Articolul 62
 Articolul 63
 Articolul 64
 Articolul 66
 Articolul 67
 Articolul 68
 Articolul 69

Articolul 691
 Articolul 692
 Articolul 693
 Articolul 694
 Articolul 695
 Articolul 70
 Articolul 71
 articolul 19
 Articolul 72
 Articolul 73
 Articolul 74
 Articolul 75
 Articolul 76
 Articolul 77
 Articolul 78
 Articolul 79
 Articolul 793
 Articolul 80

Articolul 801
 Articolul 81
 Articolul 82
 Articolul 83
 Articolul 84
 Articolul 85
 Articolul 86

Articolul 87
 Articolul 88
 Articolul 89
 Articolul 90

articolul 90
 Articolul 901

Articolul 91
 Articolul 92