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Timestamp: 2016-12-10 11:43:45+00:00

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⭐Guía para revisiones entre pares
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Hugo Ortega Montoya
1 ISSAI 5600 Las Normas Internacionales de las Entidades Fiscalizadoras Superiores (ISSAI) son emitidas por la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI). Para más información visite I N T O S A I Guía para revisiones entre pares2 INTOSAI Professional Standards Committee PSC-Secretariat Rigsrevisionen Landgreven 4 P.O. Box Copenhagen K Denmark Tel.: Fax: I N T O S A I EXPERIENTIA MUTUA EXPERIENTIA MUTUA OMNIBUS PRODEST OMNIBUS PRODEST INTOSAI General Secretariat - RECHNUNGSHOF (Austrian Court of Audit) DAMPFSCHIFFSTRASSE 2 A-1033 VIENNA AUSTRIA Tel.: ++43 (1) Fax: ++43 (1) WORLD WIDE WEB: Contenido 23 Prefacio 4 1 Introducción 5 2 Definición 6 3 Aspectos preliminares Objetivo Selección de los pares 8 4 Memorándum de Entendimiento (MoU) 10 5 Preparación y realización 19 6 Seguimiento y evaluación 21 Anexo 1: Glosario de términos 23 Anexo 2: Cuestionario de feedback 26 34 Prefacio El Sub-Comité 3, presidido por la EFS de Alemania e integrado por las EFS de Austria, Bangladesh, Croacia, Estados Unidos, Estonia, Francia, Hungría, Marruecos, Polonia, y del Tribunal de Cuentas Europeo, ha elaborado la presente guía. Las EFS de Eslovaquia y Suecia han participado como observadores en la elaboración del presente documento. La guía va acompañada de una Lista de verificación para revisiones entre pares que contiene sugerencias para los posibles contenidos y objetos de una revisión entre pares. Se trata de un documento vivo que refleja los desarrollos y progresos realizados en el campo de las revisiones entre pares. Para asegurar la actualidad, el documento será periódicamente revisado, y se publicarán nuevas versiones. Hasta la publicación de una nueva versión de la guía, se emitirán, si conviene, enmiendas. Los usuarios del documento deberán asegurarse de que utilicen la versión actual de la guía. La comunidad de INTOSAI está interesada en obtener información de los equipos revisores y de las EFS revisadas sobre el uso de la guía y de la lista de verificación. Por este motivo, se agradece cualquier tipo de feedback, incluidas las propuestas de mejora. Estas contribuciones serán tenidas en cuenta a la hora de desarrollar la guía. Sugerimos que utilicen el cuestionario que figura en el anexo 2. 45 1 Introducción En los últimos años, el número de revisiones ha ido aumentando en el seno de la comunidad de la INTOSAI, por lo que resultó necesario elaborar una guía sobre las revisiones entre pares. Finalmente, este tema fue integrado, como estrategia prevista nº 4, en el objetivo nº 2 del Plan Estratégico de INTOSAI para En marzo de 2006, el Sub-Comité 3 del Comité de Creación de Capacidades fue encargado de implantar esta estrategia basada, entre otros pilares, en la presente guía para revisiones entre pares. Las EFS participan en las revisiones entre pares por una serie de razones. El objetivo de algunas es optimizar sus procedimientos y resultados, otras quieren dar muestras del alto nivel de su trabajo o, en respuesta a críticas recibidas, se deciden a someterse voluntariamente a una revisión por un experto externo. Algunas también han sido invitadas a participar. Además, es posible que algunas normas vigentes para las EFS requieran la realización de revisiones entre pares y contengan orientación para el contenido y la índole de las revisiones. Cuando estas normas se oponen al contenido de la presente guía o lo contradigan, las normas de las EFS, en todo caso, prevalecerán. No solamente son varias las razones subyacentes para la realización de las revisiones sino también los contenidos y los procedimientos aplicados. El objetivo de la presente guía no consiste en cubrir todos los tipos de revisiones entre pares, sino en exponer los principios y las diferentes opciones relevantes a la hora de realizar este tipo de trabajo. La guía enfoca las consideraciones de las EFS participantes en revisiones entre pares y los pasos que pueden ser de utilidad a la hora de programar la labor. Para optimizar la utilidad de la guía, han sido recogidos y puestos de relieve las buenas prácticas de revisiones anteriores. En el documento Lista de verificación: posibles cuestiones relacionadas con una revisión entre pares, adjuntado a esta guía, se proponen posibles temas y objetos a tratar. Los documentos existentes sobre revisiones entre pares están disponibles en la página web de la INTOSAI y del Comité de Creación de Capacidades. Se trata de documentación proporcionada por las EFS que participaron en revisiones y compuesta tanto por los informes de revisión como por los acuerdos que formaron la base para las actuaciones emprendidas. En adición a la guía y a la lista de verificación, estos documentos podrán servir como buenas prácticas para las EFS que quieren realizar este tipo de revisión. Estas EFS están invitadas a poner a disposición los acuerdos e informes pertinentes para que la documentación pueda ser complementada. 1 1 Por favor, remita los documentos a la EFS de Alemania 56 2 Definición En la presente guía, el término revisión entre pares se refiere a la evaluación de una EFS realizada por otra o por varias EFS. Las EFS deciden voluntariamente si quieren realizar dicha actividad o someterse a ella. Esto significa que las EFS no se obligan ni que han sido obligadas por externos a realizar una revisión entre pares. Las EFS no pueden imponer los resultados de la revisión. Los participantes deciden libremente sobre los contenidos y el procedimiento a aplicar así como sobre la manera de utilizar los resultados obtenidos. Las revisiones pueden cubrir la labor fiscalizadora y/o las funciones organizacionales de la EFS en general. También es posible que se limiten a una actividad determinada de la EFS. En lo que se refiere a la actividad fiscalizadora, las revisiones pueden limitarse a un ámbito concreto, como por ejemplo la auditoría financiera, la auditoría de regularidad/cumplimiento, de gestión, etc. En cuanto a la cuestiones organizacionales, puede que se enfoquen funciones individuales, como la gestión financiera, el plan estratégico, el control interno, el sistema de información, la gestión de los recursos humanos, capacitación etc. Otra posibilidad es combinar los temas de la labor fiscalizadora y del ámbito organizacional. A la hora de presentar recomendaciones, la(s) EFS revisora(s) debería(n) tener debidamente en cuenta el contexto nacional respectivo de la EFS revisada. Las recomendaciones formuladas han de ser ejecutables y viables. 67 3 Aspectos preliminares 3.1 Objetivo El objetivo principal de las revisiones entre pares es ayudar a las EFS a cumplir con las normas profesionales y con los reglamentos nacionales que rigen la labor fiscalizadora. Una revisión entre pares también puede tener otros objetivos: ayudar a una EFS para que pueda identificar aquellas áreas y funciones que deberían ser optimizadas para contribuir a reforzar las capacidades; ayudar a una EFS a tomar las decisiones apropiadas para poder optimizar sus procedimientos y sus actividades, y para adaptarlos a las mejores prácticas internacionales; facilitar a la EFS una opinión independiente sobre el diseño y las operaciones realizadas en el marco de la gestión de calidad; proporcionar la seguridad de que el ejercicio de la labor, los informes y el cumplimiento de los deberes del personal sean apropiados. Se pretende garantizar que las EFS efectúen o puedan efectuar el control externo a través de la presentación de informes pertinentes y de productos de alta calidad, contribuyendo así a la prestación eficiente y efectiva de los servicios públicos. Se supone que existe una diferencia entre el contenido y los procedimientos de una revisión según el estado de desarrollo de la EFS revisada: por un lado, una revisión entre pares destinada a evaluar unas estrategias y unos procedimientos de control de calidad ya perfeccionados y bien desarrollados; y, por otro, una revisión que consiste, esencialmente, en evaluar la situación actual de la EFS, por ejemplo realizando un análisis de lagunas, lo que puede ser, de hecho, el primer paso hacia la elaboración de un plan estratégico para la EFS y sus prácticas fiscalizadoras. Antes de decidir sobre la realización de una revisión entre pares, es recomendable que los objetivos estén precisamente documentados y que las EFS participantes se pongan formalmente de acuerdo sobre ellos de manera escrita. Los objetivos revisten una importancia clave para el contenido de la revisión y los procedimientos a aplicar. Además, conviene que las EFS participantes tengan la posibilidad de evaluar, a lo largo y al final de la actuación, si se han alcanzado, y hasta qué medida, los objetivos inicialmente establecidos, aún cuando, entretanto, hayan surgido otros. Cuando se haya determinado el enfoque de la revisión y antes de llegar a un acuerdo más formal, 78 las EFS revisoras tienen que asegurarse de que se les concede el acceso suficiente a los documentos, las actas, al personal, a las partes interesadas y a todas las unidades organizacionales de la EFS revisada. Las EFS participantes deben estar seguras de que el acceso concedido es suficiente para alcanzar los objetivos de la revisión entre pares. Asimismo, las EFS podrían establecer un calendario o un plazo para concretar el momento de cumplimiento de los objetivos elegidos. Los impactos y las ventajas de una revisión entre pares pueden ser: garantizar de forma razonable el cumplimiento de la misión; reforzar los diferentes enfoques de auditoría; reforzar u optimizar procedimientos concretos; identificar las buenas prácticas utilizadas por las EFS revisoras y la EFS revisada que podrían ser difundidas más ampliamente; optimizar o garantizar la calidad de la labor realizada; aplicar instrumentos de auditoría eficaces; optimizar y garantizar la calidad de la gestión y organización; identificar deficiencias y necesidades de perfeccionamiento profesional; asegurar que los manuales internos, las estrategias y los procedimientos cumplan con las normas internacionales de las Entidades Fiscalizadoras Superiores (ISSAI) 2 y con las mejores prácticas internacionales; ahorrar recursos en la realización de las operaciones de las EFS; reforzar el impacto de las auditorías; aumentar el número de informes emitidos, fomentar la credibilidad de la EFS ante las partes interesadas. 3.2 Selección de los pares En general, una EFS que quiere someterse a una revisión de su estructura organizativa o funcional contacta a otras EFS, invitándolas a participar, como EFS revisoras, en el proyecto. Conviene que este primer contacto se desarrolle de forma más bien informal para evitar que la reputación de los pares se vea perjudicada si la solicitud no tiene éxito. Con el fin de proporcionar a las EFS invitadas a desempeñar el papel de EFS revisoras las informaciones apropiadas para que puedan decidir si aceptan o rechazan la invitación, es posible remitir, a la hora de entrar en 2 Véase 89 contacto, información básica sobre la EFS a revisar, como por ejemplo las bases jurídicas, las normas de auditoría etc. Antes de entrar en contacto con la EFS que probablemente actuará como revisor, es apropiado que la EFS solicitante examine a fondo si la EFS en cuestión es adecuada para realizar la revisión entre pares propuesta, o sea que si se puede decir con seguridad razonable que la EFS seleccionada estará realmente capaz de cumplir los objetivos perseguidos. Por este motivo es recomendable examinar de antemano si la posible EFS revisora: posee los recursos cuantitativos y cualitativos suficientes para llevar a cabo el proyecto; dispone de la flexibilidad necesaria para familiarizarse con las distintas estructuras organizativas y para contribuir a su revisión; dispone de la flexibilidad necesaria para familiarizarse con el entorno legal, político, económico, presupuestario y social de la EFS revisada; es reconocida por su amplia pericia y experiencia en los campos que serán revisados; tiene experiencia en el campo de la revisión de los controles de calidad. Es preciso tener en cuenta que una revisión recíproca (una EFS revisa a otra, y viceversa) puede perjudicar la objetividad e independencia del equipo revisor. Si se trata de más de una EFS revisora, conviene elegir un jefe de equipo. Generalmente, compete a la EFS revisada elegir el jefe de equipo, sin embargo también puede conferir esta decisión al equipo revisor. Disponer de un equipo revisor multidisciplinario puede ser de alta utilidad, ya que los diferentes miembros podrán aportar experiencias y perspectivas muy variadas. Un equipo revisor equilibrado y multidisciplinario puede favorecer la diversidad de las opiniones y perspectivas, permitiendo así la presentación de recomendaciones pertinentes. Sin embargo, existe el riesgo de que los modelos o las teorías tradicionales no tengan en cuenta las necesidades y las expectativas de los clientes. Así, por ejemplo, un enfoque innovador podrá generar dudas e incluso el rechazo por parte de una EFS revisada. Por este motivo, es preciso que el equipo revisor actúe con integridad y proceda de manera constructiva, teniendo en cuenta las necesidades y expectativas de los clientes e identificando las mejores soluciones. Las conclusiones emitidas deberán apoyarse en unas pruebas suficientes y precisas. 910 4 Memorándum de Entendimiento (MoU) Una vez que la EFS revisada y la EFS revisora hayan llegado a un acuerdo básico, el enfoque y el objetivo previsto del proyecto, el calendario, los criterios esenciales así como las condiciones necesarias para garantizar su cumplimiento exitoso pueden ser recogidos en un acuerdo escrito (por ejemplo, en un memorándum de entendimiento). Así, los pares llegan a un mutuo consentimiento sobre los aspectos principales de la revisión y evitan posibles malentendidos. Conviene que las EFS participantes decidan y se pongan de acuerdo de antemano sobre los detalles que deberían ser definidos en el memorándum. A la hora de preparar el memorándum conviene procurar que el equipo revisor sea dotado de las facultades necesarias que le permitan llevar a cabo las actuaciones necesarias para alcanzar los objetivos previstos. En general, el memorándum es firmado por los presidentes o contralores o por los representantes autorizados de las EFS revisora y revisada. En general, el memorándum abarca los siguientes aspectos: Definiciones Es recomendable que el memorándum defina los términos principales utilizados en la revisión con el fin de evitar que surjan malentendidos entre los pares. Esto incluye unos términos de referencia bien claros que rigen la actuación, incluida la forma de proceder, los objetivos, la información a rendir así como los principios esenciales y las normas profesionales y éticas a cumplir a nivel nacional e internacional (por ejemplo, imparcialidad, objetividad, confidencialidad, sinceridad y transparencia). El memorándum puede prever la aplicación de las ISSAI. Por ejemplo, sería posible, en lo que se refiere a las normas éticas, que los pares se pongan de acuerdo sobre la utilización del Código de Ética de la INTOSAI (ISSAI 30). Ejemplo de buenas prácticas El equipo revisor actuará conforme a las normas profesionales y éticas establecidas en las ISSAI. Con el fin de evaluar la gestión de la EFS, el equipo revisor aplicará las normas y los criterios siguientes: ( ). Objetivo En el memorándum se podrían exponer las razones por las que la EFS revisada ha decidido a someterse a dicho examen, por ejemplo como parte de un procedimiento de revisión realizado en intervalos regulares, para preparar la implantación de un nuevo procedimiento o como parte de la revisión y actualización del plan estratégico. Es preciso mencionar la intención de la revisión para explicar mejor el alcance de los objetivos. 1011 Ejemplos de buenas prácticas: Para cumplir su mandato y en conformidad con su plan estratégico, la EFS revisada ha implantado un sistema de garantía de calidad. La revisión realizada por pares es un instrumento reconocido para controlar la calidad. Una parte importante de la confianza depositada en las instituciones democráticas por los ciudadanos es la idea de que los fondos públicos sean gastados de forma prudente y efectiva. Los parlamentarios y la ciudadanía esperan que la EFS revisada ponga a su disposición una información independiente, objetiva y pertinente que sirva de base para poder examinar la buena gestión y las cuentas públicas. A fin de mantener la confianza de los parlamentarios y de la ciudadanía, es de importancia crucial que la EFS revisada actúe en cumplimiento de las bases legales que rigen su labor y respete las normas profesionales y éticas reconocidas. Por este motivo, la EFS revisada ha pronunciado su deseo de que un grupo internacional de EFS evalúe la calidad y efectividad de su labor e identifique áreas que requieren ser mejorados y optimizados. Calendario Es recomendable establecer el comienzo y el final de la revisión así como los hitos clave del procedimiento para facilitar que las EFS revisoras puedan tomar decisiones bien fundadas sobre el empleo de sus revisores, y posibilitar así que la EFS revisada esté informada sobre el estado del procedimiento y pueda prever la fecha de entrega del informe final. Hay que tener en cuenta que los servicios de interpretación, traducción y entrega de los documentos, protocolos y hallazgos pueden alargar de forma considerable la duración de la misión. Además, el calendario permitirá que los pares puedan estimar de manera fiable los recursos que deberán aportar y llegar al acuerdo correspondiente. Conviene que en el calendario se incluya un tiempo razonable para poder cubrir cualquier imprevisto. Tanto la EFS revisora como la revisada tendrán que asegurar que tengan suficiente disponibilidad. Es posible ponerse de acuerdo sobre un período de preparación apropiado para que las EFS puedan incluir la revisión entre pares en su plan de trabajo. Ejemplos de buenas prácticas: La revisión entre pares comenzará (mes, año), la duración prevista será de (duración). Las comprobaciones in situ se realizarán entre (mes, año) y (mes, año). El equipo revisor presentará a la EFS revisada un borrador del informe antes del (fecha). La EFS revisada presentará sus comentarios con anterioridad al (fecha). El informe final será presentado y entregado a la EFS revisada antes del (fecha). Idioma Los pares deberían ponerse de acuerdo sobre un idioma de trabajo. 1112 Personal El número, las funciones y el perfil necesario de los expertos pertenecientes al equipo revisor deben ser determinados de forma aproximada para facilitar así la decisión sobre la selección del personal y poder estimar mejor los costos probablemente generados. Para garantizar que la revisión se desarrolle en tiempo oportuno, es posible estipular que los pares utilicen, para toda la revisión y en la medida de lo posible, el personal inicialmente designado. Sin embargo, los pares también pueden ponerse de acuerdo sobre una regla especial que permita un cambio del personal cuando la EFS revisada lo solicite. En todo caso, es particularmente importante que el personal implicado preserve su independencia, imparcialidad, exactitud y objetividad, y que guarde el secreto respecto a todo el procedimiento. A la hora de seleccionar a los miembros del equipo revisor, las EFS revisoras tendrán que evaluar hasta qué medida los participantes disponen de las capacidades y de los conocimientos necesarios para afrontar la revisión prevista. Le compete al jefe del equipo confirmar, antes de fijar la composición del personal, las habilidades requeridas, como por ejemplo los conocimientos de un idioma específico o en ámbito de la auditoría TI. Si, según jefe del equipo, el personal previsto carece de los conocimientos específicos requeridos, puede resultar conveniente para él y para la EFS revisada recurrir a expertos externos para ciertas etapas del procedimiento. Ejemplos de buenas prácticas: El equipo revisor estará integrado por los revisores de las EFS de (países). La EFS de (país) coordinará y dirigirá el equipo. El líder del equipo revisor es la EFS de (país). El equipo revisor estará integrado por (n o ) miembros provenientes de las EFS de (países). El equipo revisor demostrará que las personas que revisan los documentos de auditoría poseen la habilitación de seguridad de nivel ( ). Los miembros del equipo revisor guardarán el secreto respecto a las cuestiones relacionadas con labor fiscalizadora. Enfoque y objeto de la revisión La revisión entre pares puede cubrir la labor fiscalizadora de la EFS y/o las funciones organizacionales en general, pero también puede estar limitada a sectores específicos (véase el capítulo 2: Definición). En este caso, conviene concretar los sectores excluidos de la revisión para garantizar que el equipo revisor actúe en el marco de los límites establecidos. Sectores no sometidos a la revisión pueden ser, por ejemplo, determinadas cuestiones sensibles desde el punto de vista político, documentos clasificados, y áreas cuyo examen por externos podría tener consecuencias imprevisibles o no deseadas. 1213 Las EFS también pueden decidir unánimemente que los revisores dirijan su atención a determinados sectores, que, según la EFS revisada, merecen ser examinados o que, por otras razones, deberían ser analizados a fondo. A solicitud de la EFS revisada, la revisión puede ser extendida a sectores adicionales. Una revisión entre pares puede abarcar los siguientes temas: la independía legal, real y financiera de la EFS; el personal (número, reclutamiento, capacitación y perfeccionamiento, tareas asignadas al personal y motivación); estructura organizativa y funcional; planificación y ejecución de las auditorías, rendición de informes sobre los resultados de auditoría, seguimiento; control de la calidad de las actividades fiscalizadoras; relaciones públicas, impacto de la labor fiscalizadora, reputación de la EFS; verificación del cumplimiento de las normas profesionales, internas y/o éticas vigentes. Ejemplos de buenas prácticas: El enfoque principal de la revisión entre pares consiste en evaluar si, a través de sus auditorías de gestión, la EFS revisada proporciona informaciones independientes y objetivas sobre el empleo de los fondos públicos. El objetivo de la revisión entre pares es evaluar el trabajo realizado por la EFS a revisar en las siguientes áreas: ( ). Actas y otros documentos Es apropiado especificar las modalidades de acceso de los revisores a la documentación de la EFS revisada. Los revisores han de guardar el secreto respecto a la información que llegue a su conocimiento a lo largo de la revisión. En general, la EFS revisada solicita que se guarde secreto de los contenidos recogidos en las actas y en los demás documentos así como de las deliberaciones mantenidas. Siempre considerando las normas o las leyes particulares del país, las EFS también podrán decidir si desean publicar el informe final de forma entera o parcialmente en la página web de la INTOSAI o en otro sitio. La EFS revisada también puede decidir que no se publique ninguna parte del informe final, y que sólo esté previsto su uso interno por parte de la EFS revisada. Ejemplos de buenas prácticas: Durante la revisión, la EFS revisada proporcionará al equipo revisor el apoyo técnico y administrativo necesario para conseguir el acceso a los actas, los documentos y a las 1314 personas pertinentes. Los miembros del equipo revisor guardarán secreto de todas las observaciones y conclusiones hasta que los detalles relevantes hayan sido corroborados, aclarados con la EFS revisada y aprobados para su publicación. La EFS revisada pondrá a disposición unas oficinas suficientemente seguras para poder proteger la información y los datos recibidos. Aspectos relativos al procedimiento Para garantizar el buen desarrollo de la revisión entre pares, es posible establecer de antemano, en el memorándum, todos los detalles relacionados con el procedimiento. Se puede tratar de lo siguiente: Una revisión entre pares requiere que las EFS revisoras se familiaricen con los requisitos legales, presupuestarios o normativos que caracterizan las facultades de la EFS revisada. Es útil que la EFS revisada designe a grupos o a personas específicas para aclarar asuntos específicos. La decisión sobre si los miembros del equipo revisor estarán facultados a realizar entrevistas, y, en caso afirmativo, con quién, y si podrán revelar a terceros el objetivo de la revisión deberá ser incluida en el memorándum. Para que la revisión entre pares pueda ser llevada a cabo de manera abierta y transparente, es esencial el acceso libre y abierto al personal de la EFS revisada y a otros aspectos relevantes de la organización. Conviene establecer, por ejemplo, quiénes son los expertos externos a los que recurrirá la EFS y cómo se puede asegurar la confidencialidad. También es importante establecer quién sufragará los costos, y aclarar la cuestión si el asesoramiento se efectuará directamente entre las EFS revisadas y los expertos o a través de la EFS revisada como intermediario. Conviene definir los documentos que pueden ser llevados, para su comprobación, a la sede de las EFS revisoras, como por ejemplo documentos originales, copias, actas confidenciales. Es recomendable ponerse de acuerdo, de antemano, sobre las disposiciones aplicables para asegurar la seguridad de la comunicación entre los pares, particularmente sobre los documentos confidenciales que tienen que ser enviados por Internet tras la conclusión de la labor en el país de origen de la EFS revisada. Se recomienda que el memorándum contenga un procedimiento para la toma de decisiones. Ejemplos de buenas prácticas: A solicitud del equipo revisor, la EFS revisada nombrará personas de contacto internas y externas, particularmente en el seno de los ministerios y del parlamento. Los documentos puestos a disposición por la EFS revisada serán estudiados tanto en su sede como en las sedes de las EFS revisoras. 1415 Calendario para la comunicación y las deliberaciones Los pares podrán ponerse de acuerdo sobre la manera de proceder, y discutir sobre los resultados preliminares y los primeros hallazgos obtenidos. En el memorándum se podrán concretar las fechas, los intervalos y las cuestiones que merecen ser tratadas así como las razones que pueden motivar dichas deliberaciones. Ejemplo de buenas prácticas: Durante la revisión entre pares, el equipo revisor informará a la EFS revisada de manera adecuada y en intervalos oportunos sobre el estado actual del proyecto. Documentación Los pares deberían ponerse de acuerdo sobre la manera de documentar los hallazgos de la revisión. La documentación puede recoger lo siguiente: la estrategia global y el programa de la revisión, la totalidad de los documentos y de las pruebas, la fecha de remisión de las pruebas a la EFS revisada y su destino final. El memorándum también ha de fijar si los revisores deben guardar los datos sobre la revisión, especificando, en caso afirmativo, cuáles y por cuánto tiempo. También se puede establecer qué datos no deberán ser guardados por los revisores una vez concluida la revisión. Es recomendable evitar que los requisitos para la documentación sean demasiado exigentes, porque, de lo contrario, el procedimiento será complicado. La fiabilidad de los hallazgos debe ser la prioridad principal. Ante el hecho de que los documentos solicitados por los pares están escritos en el idioma de la EFS revisada, resulta importante que el memorándum aclare las necesidades de traducción. Es conveniente que los pares se pongan de acuerdo sobre los documentos que deben ser traducidos, sobre la entidad encargada de traducir y sobre la financiación. Ejemplo de buenas prácticas: La EFS revisada pondrá a disposición, de forma imprimada y/o electrónica, las traducciones de todos los documentos relevantes. El equipo revisor y la EFS revisada decidirán juntos sobre los documentos que necesitan ser traducidos. Informe final Los pares pueden considerar de antemano las características y el tamaño del informe final y ponerse de acuerdo sobre los detalles, por ejemplo si redactar un resumen del informe con los resultados esenciales, un informe detallado que contiene todos los resultados o, como alternativa, dos informes: una versión abreviada para el uso público y otra larga para fines internos. 1516 Los pares también podrán establecer los procedimientos a aplicar para elaborar el informe final. A tal efecto, las EFS participantes pueden ponerse de acuerdo sobre los preparativos necesarios, formando, por ejemplo un equipo de redacción. La decisión sobre el calendario para la implantación de las recomendaciones emitidas por el equipo revisor incumbirá a la EFS revisada. Los pares pueden llegar a un acuerdo que prevé dividir las recomendaciones en las que pueden ser realizadas a corto plazo (dentro de un año) y en aquellas realizables a largo plazo (dentro de tres años). Esta opción puede ser útil cuando el cumplimiento de una recomendación particular representa la condición previa para la implantación de otras recomendaciones. El informe sobre la revisión entre pares será siempre propiedad de la EFS revisada. Si la EFS revisada prevé hacer disponible el informe a un público más amplio, esto podría repercutir en su elaboración, particularmente si hace falta explicar, para este fin, los conceptos y los términos técnicos específicos de la auditoría. Por este motivo, es recomendable aclarar, en el memorándum, las siguientes preguntas: Quién será el destinatario del informe: sólo la EFS revisada? (se trata de la opción más frecuente); quién emitirá el informe: la EFS que desarrolla el papel de jefe de equipo o todas las EFS participantes? Asimismo, es posible determinar quién, además de la EFS revisada, recibirá el informe, y en qué forma: la página web interna de INTOSAI, la revista internacional de auditoría gubernamental, el parlamento de la EFS revisada, la ciudadanía? Esta decisión incumbe generalmente a la EFS revisada y debería ser tomada en la fase de preparación del memorándum. Según el principio «experientia mutua omnibus prodest», la comunidad de la INTOSAI invita a las EFS a que pongan los informes a su disposición. Ejemplos de buenas prácticas: El equipo revisor presentará el informe, apoyado en los objetivos fijados previamente, al dirigente de la EFS revisada. El informe contendrá las buenas prácticas y las recomendaciones de mejora. La EFS revisada podrá publicar el informe en la página web de la INTOSAI y remitirlo, a su propia iniciativa, a otras instituciones nacionales. La EFS revisada tiene previsto publicar el informe. El informe sobre la revisión entre pares será propiedad de la EFS revisada. Las EFS revisoras podrán utilizar, de acuerdo con la EFS revisada, el informe para el intercambio de información en el seno del Sub-Comité 3 del Comité de Creación de Capacidades o para fines internos. 1617 Costos Es recomendable que las EFS participantes se pongan de acuerdo sobre quién cubrirá los costos, probablemente muy altos, por la ejecución de la revisión, incluidos aquellos surgidos de la redacción del informe y de las traducciones. También es posible que cada EFS participante se haga cargo de sus propios costos o que una EFS reciba una cantidad fija por las actividades que ha desarrollado. Además, la revisión puede ser apoyada y financiada por una comunidad de donantes, siempre respectando el principio de independencia enunciado por la INTOSAI. Antes de emprender una revisión, conviene que las EFS se pongan de acuerdo sobre las modalidades administrativas y el procedimiento de pago de los gastos causados por el desplazamiento y la estancia. Con respecto a la relación costo-eficiencia, es preferible que el equipo esté compuesto por personal directamente relacionado con la revisión e integrado por el número mínimo de funcionarios necesarios para asegurar el cumplimiento de la misión. Ejemplos de buenas prácticas: La EFS revisada cubrirá todos los gastos de desplazamiento y de alojamiento en hoteles generados por la preparación y ejecución de la revisión. No se pagarán viáticos. La EFS revisada sufragará todos los costos razonables que se generarán por los desplazamientos de los miembros del equipo revisor realizados para efectuar las comprobaciones in situ necesarias. Las actividades in situ abarcarán una visita preparatoria para la EFS que dirige la revisión y una comprobación in situ para el equipo revisor. Serán considerados costos razonables aquellos generados por los pasajes aéreos de ida y vuelta en clase economy/business, el alojamiento en un hotel, viáticos acorde a las tarifas vigentes en el país de la EFS revisada así como el transporte local. El pago de los costos de viaje será autorizado por los funcionarios competentes en el seno de las EFS participantes. Apoyo a la revisión entre pares La EFS revisada puede apoyar la ejecución de la revisión en varias maneras, por ejemplo facilitando a los revisores los documentos pertinentes sobre las bases jurídicas y el entorno fiscalizador, realizando presentaciones introductorias con el fin de ayudarles a familiarizarse con la situación antes de que lleguen al país, poniendo a su disposición oficinas con teléfono y conexión informática y con las medidas de seguridad necesarias para proteger la información recibida, designando a personas de contacto en el seno de la EFS, y brindando su hospitalidad a los revisores. Estos detalles pueden ser recogidos en el memorándum. Ejemplos de buenas prácticas: 1718 La EFS revisada pondrá a disposición del equipo revisor las oficinas y el equipamiento informático apropiado para el desarrollo de su labor. La EFS revisada designará a personas de contacto que apoyarán al equipo revisor en todas las cuestiones relacionadas con las oficinas, el equipamiento informático y los teléfonos móviles. La EFS pondrá a disposición del equipo revisor unas oficinas seguras y apropiadas para el cumplimiento de la misión. Se nombrará a una persona de contacto que asistirá al equipo a la hora de acceder a los documentos necesarios y de coordinar y organizar las entrevistas y otros asuntos logísticos. La EFS cooperará plenamente con las EFS revisoras en el ejercicio de la revisión, facilitando los documentos y las informaciones requeridas. Asimismo proporcionará a tiempo el acceso al personal competente y coordinará, cuando sea apropiado, las reuniones con otras personas. 1819 5 Preparación y realización Programación inicial A la hora de emprender una revisión, los revisores previstos por parte de la EFS revisora deberían ser cuidadosamente seleccionados y preparados para emprender las tareas previstas. Es recomendable que los revisores reciban la información pertinente para que puedan familiarizarse con la autoridad legal, los organigramas, el entorno y los procedimientos más significativos aplicados en el seno de la EFS revisada. Cuando sea necesario, los revisores deberían adquirir los conocimientos básicos del idioma de trabajo utilizado por la EFS revisada. En general, puede ser de utilidad un glosario con los términos más importantes. Antes de empezar con las comprobaciones in situ, conviene establecer un diálogo u otra forma de comunicación entre la dirección de la EFS revisada, las personas de contacto relevantes, la dirección de la EFS revisora y el equipo revisor. Además, la EFS revisada puede informar a toda la plantilla sobre el proyecto, lo que contribuirá a la buena acogida del equipo de revisión, e incluso puede dar lugar a contribuciones espontáneas y útiles por parte del personal que no está inscrito en la lista de entrevistas. Asimismo, la EFS revisada debería entrar en contacto con las partes interesadas para asegurar que estén disponibles si las EFS revisoras necesitaran entrevistarse con ellas. Antes de las comprobaciones in situ, la EFS revisada tendrá la oportunidad de informar a su personal sobre el enfoque y el procedimiento de la revisión entre pares. De esta forma, se podría asegurar el desarrollo fluido y eficiente de la revisión. Las EFS revisoras han de ponerse de acuerdo sobre el calendario y la conclusión de las comprobaciones in situ. Conviene que los pares deliberen y se pongan de acuerdo, en la fase de planificación, sobre el procedimiento a aplicar a la hora de decidir sobre la incorporación de los resultados en el informe final, definiendo y delimitando precisamente las funciones y las responsabilidades de los participantes. Las cuestiones a tratar son, entre otras, las responsabilidades por la supervisión de la labor realizada in situ, los procedimientos aplicables para asegurar la consistencia de las conclusiones y para llegar a los acuerdos pertinentes. A la hora de programar la revisión entre pares, las EFS revisoras pueden considerar en su calendario la posibilidad de realizar, inmediatamente después de la revisión, una reunión para contrastar sus resultados y conclusiones y coordinar la estructura y el objeto a tratar en el informe de la revisión entre pares. La programación debería apoyarse en lo establecido en el memorándum y puede ser realizada en 1920 el seno de las EFS revisoras antes de emprender la labor in situ, dejando así tiempo para las fases de ejecución e información y reduciendo los costos. Labor in situ A la hora de empezar con la labor in situ, es recomendable que se reúnan de forma preparatoria, y apoyándose en los acuerdos ya adoptados, los funcionarios responsables de la EFS revisada y el equipo revisor. Conviene explicar y discutir, en la medida de lo necesario, los objetivos, los límites y el calendario de la revisión. Según demuestra la experiencia, conviene prestar atención particular a los siguientes aspectos: los costos generados no solamente por las traducciones sino también por los desplazamientos; el apoyo logístico prestado al equipo revisor; los destinatarios del informe final. Asimismo, conviene establecer el mandato del equipo revisor, los términos de referencia y los procedimientos previstos para resolver posibles malentendidos o problemas imprevistos. Por último, es recomendable discutir por lo menos sobre aquellos detalles del memorándum que tienen que ser tomados en consideración por los revisores. El documento Lista de verificación: posibles cuestiones relacionadas con una revisión entre pares, adjuntada a la presente guía, proporciona preguntas detalladas para determinadas áreas de la revisión entre pares. Cuando sea apropiado, las respuestas a las preguntas podrían apoyarse en una muestra de auditorías. Si la revisión representa la base para la preparación de un plan de desarrollo estratégico, resultaría apropiado definir el punto de partida y los criterios de evaluación a aplicar y respetar el enfoque cada vez más común entre los donantes, o sea orientarse hacia las partes interesadas. Por este motivo, conviene subrayar que no hace falta tratar en la primera revisión entre pares todos los puntos que aparecen por ejemplo en la lista de verificación. Por lo tanto, sería particularmente conveniente tener en cuenta, como base para el procedimiento de la revisión entre pares, la Guía de la INTOSAI sobre la creación de capacidades en las Entidades Fiscalizadoras Superiores. Así, se podría subrayar que la presente guía se basa en los mismos principios que los documentos de trabajo sobre la revisión entre pares. 20 Mostrar más
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References: Resolución 
 Resolución 
 artículo 211
 Resolución 
 artículo 183
 artículo 232
 Resolución 

Resolución