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Mercedes Arroyo Pereyra
1 GUÍA PARA INVERTIR EN BOGOTÁ II. CREACIÓN DE EMPRESA 1
2 GUÍA PARA INVERTIR EN BOGOTÁ Textos originales Araújo Ibarra & Asociados Edición y actualización de textos Invest in Bogota Edición, diseño y diagramación Invest in Bogota
3 CONTENIDO I. RÉGIMEN MIGRATORIO II. CREACIÓN DE EMPRESA V. INVERSIÓN EXTRANJERA EN VI. ESTÍMULOS A LA INVERSIÓN COLOMBIA EXTRANJERA a. Países que no requieren visa de visitante temporal. b. Clasificación de visas. c. Trámite para la obtención de la visa. d. Entidades ante las cuales se realizan los trámites de expedición de visado. e. Cédula de extranjería. f. Marco normativo aplicable. a. Esquemas corporativos. b. Procedimiento para la constitución de una sociedad y actividades posteriores. c. Sucursal de sociedad extranjera. d. Programas de ayuda al inversionista. e. Entidades relacionadas. f. Marco normativo aplicable. a. Registro de la inversión extranjera. b. Derechos cambiarios que otorga el registro de la inversión. c. Modalidades de inversión. d. Clases de inversión extranjera en Colombia. e. Clases de inversión colombiana en el exterior. f. Principios del Régimen de Inversión Extranjera. g. Marco normativo aplicable. a. Régimen de Zonas Francas. b. Incentivos fiscales. c. Plan Vallejo. d. Marco normativo aplicable. III. RELACIONES BANCARIAS IV. RÉGIMEN IMPOSITIVO VII. RÉGIMEN CAMBIARIO VIII. COMPRA Y ARRENDAMIENTO DE INMUEBLES a. Introducción al sistema financiero colombiano. b. Entidades relacionadas. c. Cuentas bancarias. d. Referencias. a. Impuestos nacionales. b. Impuestos departamentales. c. Impuestos municipales. d. Referencias. a. Conceptos relevantes. b. Sanciones. c. Entidades relacionadas. d. Marco normativo aplicable. a. Información general sobre compra de inmuebles. b. Información general sobre arrendamiento de inmuebles. IX. RÉGIMEN LABORAL 3
4 II. CREACIÓN DE EMPRESA Bogotá es una de las ciudades que facilita en mayor medida la constitución de una empresa, porque, una vez se tienen listos los estatutos, en el término de cinco (5) días se pueden realizar todos los trámites para dejar incorporada una compañía. A continuación se describen de manera general las alternativas más utilizadas para la creación de una empresa por un inversionista, así como el procedimiento para su formalización. a. ESQUEMAS CORPORATIVOS Para la creación de una empresa en Bogotá por un inversionista extranjero, existen dos alternativas: (i) constituir una sociedad comercial o (ii) establecer una sucursal de sociedad extranjera. A continuación, se describen los principales y más utilizados esquemas societarios, y después se revisa el tratamiento de las sucursales de sociedades extranjeras, de acuerdo con el régimen legal vigente. Sociedades comerciales En Colombia existen principalmente cinco (5) tipos de sociedades. Todas ellas se crean a través de un contrato, el cual, una vez formalizado, forma una persona jurídica independiente de los socios. Tales sociedades son: Sociedad colectiva Sociedad en comandita Sociedad de responsabilidad limitada Sociedad anónima Sociedad por acciones simplificada 4
5 Tabla 2.1 Tipos de sociedades comerciales SOCIEDAD COLECTIVA SOCIEDAD EN COMANDITA SOCIEDAD POR ACCIONES SOCIEDAD ANÓNIMA SIMPLIFICADA SOCIEDAD DE RESPONSABILIDAD LIMITADA Descripción Es propiamente una sociedad de personas donde lo primordial es la confianza entre los socios. En esta participan dos clases de socios que son los gestores y los comanditarios. Los primeros, por lo general, son quienes administran y representan a la sociedad, pero no es necesario que efectúen aportes; los segundos, solo hacen los aportes de capital. Este es un nuevo tipo societario que se caracteriza por su versatilidad y simplicidad, tanto al momento de su constitución como en su funcionamiento. En materia de responsabilidad sigue las características de la sociedad anónima. Bajo esta figura los socios responden únicamente por el monto de sus aportes. Ha sido tradicionalmente uno de los esquemas más utilizados para el desarrollo de medianas y grandes empresas. En este esquema societario los socios responden hasta el monto de sus aportes; sin embargo, se admite pacto para todos o alguno de los socios, en virtud del cual se les imponga una responsabilidad mayor. Razón social Nombre seguido por las expresiones y compañía., hermanos, e hijos o similares. Nombre seguido por las expresiones y compañía y S. en C.. El nombre debe estar seguido por la sigla S.A.S. Nombre seguido de la sigla S.A.. Nombre seguido por la sigla LTDA.. Constitución Por escritura pública. Por escritura pública. Por documento privado (estatutos) inscrito en el registro mercantil. Por escritura pública. Por escritura pública. Responsabilidad Es solidaria e ilimitada. Para los gestores es solidaria e ilimitada. Para los comanditarios se limita al monto de sus respectivos aportes. Está limitada al monto de los aportes, salvo fraude a la ley. Limitada al monto de los aportes. Limitada al monto de los aportes, salvo que se pacte responsabilidad mayor. Número de socios Requiere dos (2) socios como mínimo. Mínimo un (1) socio gestor o colectivo y uno (1) comanditario. Puede constituirse por una o varias personas naturales o jurídicas. Requiere cinco (5) socios como mínimo. Requiere mínimo dos (2) socios hasta un máximo de veinticinco (25). Duración La que se fije en la escritura de constitución. La que se fije en la escritura de constitución. La que se exprese en el acto de constitución; si no se dice nada, puede ser indeterminada. La que se fije en la escritura de constitución. La que se fije en la escritura de constitución. 5
6 SOCIEDAD COLECTIVA SOCIEDAD EN COMANDITA SOCIEDAD POR ACCIONES SOCIEDAD ANÓNIMA SIMPLIFICADA SOCIEDAD DE RESPONSABILIDAD LIMITADA Capital Formado por aportes de los socios en dinero o especie. Formado por los aportes de los socios comanditarios. Los socios colectivos o gestores también pueden hacer aportes de capital sin que pierdan esa calidad. Está representado en acciones. En el acto de constitución se debe indicar el capital autorizado, suscrito y pagado. Se tiene hasta dos (2) años para su pago. Se pueden establecer porcentajes o montos mínimos o máximos para ser controlados por un accionista (reglas de capital variable). Está representado en acciones de igual valor. En el acto de constitución se debe indicar el capital autorizado, suscrito y pagado. Respecto al capital autorizado se debe suscribir al menos la mitad; y a su vez, respecto al capital suscrito se debe pagar al menos la tercera parte de lo que se suscribe. Está dividido en cuotas o partes de igual valor. Se debe pagar en su totalidad al momento de constituir la sociedad. Igualmente se pueden establecer diversas clases de acciones, incluso con voto múltiple. Objeto social Debe estar circunscrito a una serie de actividades específicas. Debe estar circunscrito a una serie de actividades específicas. Puede ser indeterminado, siempre que sea un acto lícito de comercio. Debe estar circunscrito a una serie de actividades específicas. Debe estar circunscrito a una serie de actividades específicas. Administración Corresponde a todos y a cada uno de los socios, que podrá ser delegada en sus consocios o extraños, con previa autorización. A cargo de los socios colectivos o gestores, o por medio de sus delegados. La que se acuerde en los estatutos. No está obligada a tener junta directiva. Cuando es de único accionista, éste puede ejercer las facultades de la Asamblea General y de Representante legal. A cargo de la junta directiva, que es elegida por la Asamblea General. La junta, a su vez, elige un representante legal. Requiere revisor fiscal. Corresponde a todos y cada uno de los socios conformados en junta de socios; sin embargo, estos pueden delegar en un representante legal. Requiere revisor fiscal. No requiere revisoría fiscal, salvo algunas excepciones legales. 6
7 SOCIEDAD COLECTIVA SOCIEDAD EN COMANDITA SOCIEDAD POR ACCIONES SOCIEDAD ANÓNIMA SIMPLIFICADA SOCIEDAD DE RESPONSABILIDAD LIMITADA Utilidades Se hace en proporción a la parte pagada de las cuotas o parte de interés de cada asociado, al menos que en el contrato se haya previsto otra cosa. No podrán distribuirse utilidades mientras no se cubran las pérdidas de ejercicios anteriores. Se hará en la forma estipulada en el contrato, entre los socios gestores y comanditarios. Salvo que se pacte un quórum diferente, se decretan con la mayoría de votos presentes en la reunión. No hay un mínimo por distribuir. Se reparten en proporción a las acciones suscritas, previa decisión de la Asamblea General. El monto mínimo por distribuir es del 50%. Sigue las reglas de la anónima. Disolución Por las causales generales; también por (i) muerte de alguno de sus socios; (ii) incapacidad sobreviniente de alguno de sus socios; (iii) apertura de trámite de liquidación obligatoria de alguno de sus socios; (iv) enajenación forzada del interés de alguno de sus socios; (v) renuncia o retiro justificado de alguno de sus socios. Por las causales generales; también por (i) las de la sociedad colectiva cuando ocurran respecto a sus socios gestores; (ii) la desaparición de una de las dos categorías de socios; (iii) por perdida que reduzca el capital a la tercera parte o menos. Por las causales generales; también por pérdidas que reduzcan el patrimonio neto por debajo del 50% del capital suscrito. Por las causas generales; y específicamente cuando: Ocurran pérdidas que reduzcan el patrimonio neto por debajo del 50% del capital suscrito. Por concentración del 95% o más de las acciones suscritas en una persona. Por las causas generales; específicamente por: (i) pérdidas que reduzcan el capital por debajo del 50% (ii) incremento del número de socios a más de 25. Vigilancia Todas las sociedades comerciales se encuentran sujetas a la inspección y, eventualmente, a la vigilancia y control de la Superintendencia de Sociedades al cumplirse ciertos requisitos de tipo societario, ingresos y activos, salvo que tal competencia le haya sido conferida a otra Superintendencia en virtud del objeto social por desarrollar. 7
8 Una vez se haya escogido el tipo de forma societaria, el inversionista debe definir detalles para la elaboración de los estatutos correspondientes, como la representación legal, los miembros de junta y el capital, teniendo en cuenta las disposiciones legales sobre la materia. b. PROCEDIMIENTO PARA LA CONSTITUCIÓN DE UNA SOCIEDAD Y ACTIVIDADES POSTERIORES La constitución de una sociedad en Colombia requiere, salvo en el caso de la sociedad por acciones simplificada, de escritura pública. En la tabla 2.2 se hace una breve descripción de los pasos necesarios para formalizar una sociedad. Tabla 2.2 Constitución de una sociedad NO. DURACIÓN COSTOS APROXIMADOS TRÁMITE 1 2 Elevar a escritura pública los estatutos sociales. En el caso de la SAS solo se requiere autenticar las firmas del documento privado (estatutos) en notaría o en el consulado colombiano en el exterior. Registro ante la Cámara de Comercio. 1-2 días 3 días *2 El valor de la escritura pública es de 3 por cada $1.000 pesos (US $0,50) *1 del monto del capital social suscrito de la compañía, si se trata de sociedades por acciones será del monto del capital autorizado + 16 % de IVA. (Resolución 0641 de Superintendencia de Notariado y Registro). Si se trata de sociedades que se van a someter a la ley 1429 de 2010 deberán cancelar: El 0,7 % sobre el valor del capital inicial, si se trata de sociedades por acciones será sobre el capital suscrito. $ (US $16,99) por concepto de derechos de registro. $4.500 (US $2,25) por concepto del formulario de registro. Si la sociedad no desea acogerse a la ley 1429 de 2010, además de los anteriores valores deberán cancelar los derechos de matrícula mercantil, valor que depende de los activos reportados al momento del registro Registro ante la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) y obtención del Registro Único Tributario (RUT). Obtención del Número de Identificación Tributaria (NIT) que expide la DIAN. Comprar y registrar los libros de la compañía ante la Cámara de Comercio de Bogotá. Abrir una cuenta bancaria. Cuando se traigan recursos del extranjero (divisas) se debe hacer su registro ante el Banco de la República. 1 día 1 día 1 día 1 día 1 día No tiene costo. No tiene costo. $ (US $5,60). No tiene costo. No tiene costo. Fuente: Doing Business Colombia () y Cámara de Comercio de Bogotá. Cuando los socios o futuros accionistas no estén presentes para la realización de los trámites mencionados, tanto para constituir una sociedad comercial como para una sucursal de sociedad extranjera, se puede preparar y otorgar un poder por escrito *3 para adelantar tales procedimientos. Sin embargo, algunos trámites pueden llegar a requerir presentación personal ante la Cámara de Comercio o ante un notario, para lo cual es importante revisar el procedimiento aplicable en cada caso. Si el país del inversionista hace parte de la convención de la Haya para la protocolización de los poderes, el documento deberá ser apostillado y deberá estar acompañado de un documento emitido por un notario público (o el funcionario que haga sus veces), el cual deberá igualmente estar apostillado, en el cual se certifique para efecto de las personas jurídicas su existencia y representación legal. Para el caso de los países que no hacen parte de la convención de la Haya el documento igualmente deberá ser emitido por un notario público (o el funcionario que haga sus veces) y presentado ante el correspondiente consulado colombiano, para que el funcionario consular certifique la existencia de la empresa y que realiza sus actividades conforme su objeto social y las leyes del respectivo país. Los documentos que sean otorgados en idiomas diferentes al español deberán ser traducidos por un traductor oficial autorizado en Colombia y autorizados por el Ministerio de Relaciones Exteriores de Colombia. *4 * 1 Tasa de cambio TRM a $2000,68 pesos por dólar. * 2 Nota: estos días pueden extenderse en caso de que la Cámara de Comercio tenga alguna observación sobre los documentos de constitución. * 3 Por medio del poder, una persona faculta a otra para el adelantamiento de los trámites ante las autoridades correspondientes para la constitución de la sociedad. Para su validez se deben autenticar las firmas de quienes lo otorgan en una notaría. Cuando es otorgado en el extranjero, debe ir apostillado para que sea válido. * 4 Artículo 260 del Código de Procedimiento Civil. 8
9 c. SUCURSAL DE SOCIEDAD EXTRANJERA La otra posibilidad que tiene un inversionista para crear empresa en Bogotá, es a través de la creación de una sucursal de sociedad extranjera. En este caso, la sucursal comparte la misma personalidad jurídica de su casa matriz, por lo que no se trata de una empresa independiente de la principal, puesto que no cuenta con capacidad legal diferente a la de su sociedad principal. No cuenta con socios ni accionistas diferentes, pero sí con un capital asignado, un objeto social definido y unos administradores y revisores fiscales propios. La sucursal de la sociedad extranjera se entiende como un establecimiento de comercio abierto de la matriz, para la conducción de actividades permanentes en el territorio colombiano. Por ello, cuando una sociedad del extranjero emprenda negocios permanentes en el país, si no constituye una sociedad subordinada de la matriz, deberá hacerlo a través de una sucursal de sociedad extranjera. Adicionalmente, la legislación colombiana no contempla un criterio específico o un término de duración para establecer si una actividad es permanente o no, por lo cual dicho concepto de permanencia dependerá del desarrollo que realiza el inversionista de sus actividades, la regularidad, la infraestructura que requiera, la contratación de personal, entre otros. En la Tabla 2.3 se recogen los principales requisitos para una sucursal de sociedad extranjera. *5 Constitución Razón social Responsabilidad Duración Capital Administración Objeto social Utilidades Disolución Por escritura pública. Nombre de la matriz seguido de la palabra sucursal. Tabla 2.3 Requisitos para una sucursal de sociedad extranjera Es un establecimiento de comercio; como consecuencia sigue el destino de la casa matriz y esta a su vez se compromete directamente por las actuaciones de su sucursal. El que se indique en el acto de constitución. Es el asignado por su casa principal en la resolución que decreta su conformación. Se ha entendido que debe pagarse en su totalidad al momento de su constitución. Será un mandatario con uno o más suplentes, que designe la casa principal en el acto de resolución. Requiere revisor fiscal. Lo designa la casa matriz en el acto o resolución de creación. Sigue el tratamiento señalado por la casa matriz. Sigue las mismas causales que apliquen a la principal, al ser una simple extensión de esta. Procedimiento para la constitución de una sucursal de sociedad extranjera El trámite, duración y costo son los mismos que para constituir una sociedad como se presenta en la Tabla 2.2., correspondiente a la constitución de una sociedad; la diferencia radica en los documentos que son objeto de protocolización por escritura pública y posterior registro ante las entidades correspondientes, que para la sucursal son los enunciados en este capítulo. Documentos para constituir una sucursal de sociedad extranjera La constitución de una sucursal de sociedad extranjera requiere, en primer lugar, una serie de documentos (ver tabla 2.4), para después surtir el proceso legal de constitución. * 5 El Código de Comercio Colombiano (artículo 474) entiende por actividad o negocio permanente: (i) el abrir establecimientos mercantiles u oficinas de negocios; (ii) la intervención como contratista en la ejecución de obras o en la prestación de servicios; (iii) participar en actividades que tengan por objeto el manejo, aprovechamiento o inversión de fondos provenientes del ahorro privado; (iv) industria extractiva en cualquiera de sus ramas o servicios; (v) obtener una concesión estatal o participar en la explotación de la misma; y (vi) el funcionamiento de los organismos de dirección y administración en el territorio nacional. 9
10 Tabla 2.4 Documentos requeridos para una sucursal de sociedad extranjera NO DOCUMENTO Copia auténtica de los estatutos de la sociedad extranjera. Copia auténtica del documento de constitución de la sociedad extranjera. Copia auténtica de los documentos que acreditan la existencia de la sociedad extranjera y la personería de sus representantes legales. Copia auténtica del documento o resolución proferida por la sociedad extranjera, en la cual acuerda el establecimiento de una sucursal en Colombia. Este documento deberá contener: Nombre de la sucursal. Negocios que se propone desarrollar. Monto de capital asignado, y el originado en otras fuentes, si las hubiere. El lugar escogido como domicilio de la sucursal. Plazo de duración de los negocios en el país y causales de terminación de los mismos. Designación de representante legal o mandatario general. Los anteriores documentos deberán legalizarse con apostilla, para posteriormente ser protocolizados en una notaría en Colombia, con el objetivo de elevarse a escritura pública tal y como se explicó en el literal B. Si los documentos están en un idioma diferente al castellano, deberá realizarse la respectiva traducción por un traductor certificado, *6 y deberá incluirse la respectiva certificación de apostilla. Una vez se cuenta con la escritura pública correspondiente, se debe proceder a obtener el registro de matrícula mercantil de la sucursal en la Cámara de Comercio de Bogotá, para efectos de legalizar la sucursal de sociedad extranjera en Colombia. Centros de Atención Empresarial (CAE) A través de este servicio creado por la Cámara de Comercio de Bogotá, se concentra en un solo lugar y en un solo paso todos los trámites para la formalización de un negocio. En los CAE se puede acceder a: Servicios de asesoría y orientación Realización de trámites Acceso virtual a entidades relacionadas Enlaces e. ENTIDADES RELACIONADAS Cámara de Comercio de Bogotá Consulte En el proceso de creación de empresas en Bogotá, la Cámara de Comercio de Bogotá se encarga de hacer el registro de las nuevas compañías o sucursales y llevar el control de las existentes (registro mercantil). Consulte d. PROGRAMAS DE AYUDA AL INVERSIONISTA Crear Empresa A través de esta herramienta (portal de internet), se le indica de manera simplificada al inversionista o persona interesada en crear empresa, cuáles son los trámites y procedimientos que debe seguir para ello; se le facilitan los datos de contacto, así como la posibilidad de realizar algunos de esos procedimientos en línea. Consulte * 6 Persona que ha aprobado el examen de certificación del idioma ante la entidad competente designada por el Gobierno, que para este caso es el Ministerio de Relaciones Exteriores de Colombia. 10
11 Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) Es la entidad que se ocupa de garantizar la seguridad fiscal del Estado por medio de la administración y del control al debido cumplimiento de las obligaciones tributarias, aduaneras y cambiarias, y la facilitación de las operaciones de comercio exterior en condiciones de equidad, transparencia y legalidad. En el proceso de creación de empresas, se encarga de hacer el registro tributario para las nuevas compañías y de asignarles un número de identificación tributaria, como requisito necesario para su constitución. Banco de la República Consulte Banco Central de Colombia, encargado, entre otras funciones, de emitir, manejar y controlar los movimientos monetarios del país, así como la emisión de la moneda local del país, el peso colombiano. De la misma manera, interviene en el proceso de registro de la inversión extranjera, tema que se tratará en el capítulo (Inversión extranjera en Colombia). Consulte f. MARCO NORMATIVO APLICABLE Código de Comercio Colombiano, Libro segundo, artículo 98 y siguientes. Ley 222 de1995. Disponible en: Ley 1014 de Disponible en: Ley 1258 de Disponible en: Decreto 1192 de Disponible en: Ley 1429 de Disponible en: Decreto 19 de Disponible en: Ley 1607 de Disponible en: Decreto 2701 de Disponible en: Resolución 0641 de de la Superintendencia de Notariado y Registro. Disponible en: Advertencia La información reseñada en este capítulo se ha preparado con base en las normas vigentes; sin embargo, ésta puede ser modificada por regulación posterior. Por tanto, se recomienda previamente verificar con las diferentes entidades involucradas y especialistas en la materia, el contenido de los documentos y procedimientos que se deben cumplir para la incorporación y establecimiento de una sociedad en Colombia o una sucursal de sociedad extranjera, así como las regulaciones específicas por tipo de actividad que va a desarrollarse en el país. Superintendencia de Sociedades Es la entidad de gobierno, mediante la cual el Presidente de la República ejerce la inspección, vigilancia y control de las sociedades mercantiles, así como las facultades que le señala la ley en relación con otras personas jurídicas o naturales. Consulte 11
12 RÉGIMEN LABORAL GUÍA PARA INVERTIR EN BOGOTÁ Invest in Bogota la agencia de promoción de inversión para Bogotá y Cundinamarca, una iniciativa público-privada entre la Cámara de Comercio de Bogotá y el Distrito Capital. Nuestra misión es apoyar a inversionistas que están explorando oportunidades en Bogotá y Cundinamarca. En el 2009 fuimos calificados por el Banco Mundial como la mejor agencia de inversión de un país en desarrollo. Tenemos un equipo multidisciplinario con amplios conocimientosen diversos sectores económicos, lo que nos permite atender a posibles inversionistas con información y asesoría de valor agregado. Ofrecemos a inversionistas, libre de todo costo y con total confidencialidad, servicios especializados para cada etapa de su proceso de inversión. Si requiere apoyo, no dude en contactarnos. PBX: +57 (1) Fax: +57 (1) Dirección: Carrera 7 No , Torre B, oficina 407 Bogotá, Colombia. 12
13 RÉGIMEN LABORAL 13
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References: Artículo 260
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 resolución 
 artículo 98
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