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Giustizia Tributaria 2007 n. 2 Abstract by Gedit Edizioni Srl - issuu
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professore straordinario di diritto tributario
Maria Cecilia Fregni [coordinamento]
professore associato di diritto tributario
Maria Cristina Pierro
Università LIUC - Castellanza
Alessandra Villecco [coordinamento]
www.giustiziatributaria.it
Samantha Buttus
professore a contratto di diritto tributario, Università di Udine
ricercatore di diritto tributario, Università di Chieti e Pescara
dottorando di ricerca in diritto europeo e comparato dell’impresa e del mercato - diritto
tributario, Università di Chieti e Pescara
ricercatore di diritto tributario, Università di Bologna - sede di Forlì
magistrato ordinario, Trib. Modena; vice presidente di sezione, Comm. trib. prov. Modena
professore associato di diritto tributario, Università di Napoli Federico II
professore ordinario di diritto tributario, Università di Chieti e Pescara
professore aggregato di diritto finanziario, Università di Genova
dottorando in diritto tributario, Università di Milano - Bicocca; assegnista di ricerca,
dottore in economia e legislazione d’impresa, Università di Verona
professore ordinario di diritto tributario, Università di Modena e Reggio Emilia
professore associato di diritto tributario, Università di Trieste
dottoranda in diritto europeo e comparato dell’impresa e del mercato, Università di
dottorando in diritto tributario, Università di Bologna
ricercatore di diritto tributario, Università di Milano
dottorando in diritto tributario delle società, Università LUISS Guido Carli
ricercatrice di diritto tributario, Università LUM-Bari
professore ordinario di diritto tributario, Università di Milano - Bicocca
Luigi Theodossiou
dottore in giurisprudenza, Università di Catania
professore associato di diritto tributario, Università di Modena e Reggio Emilia
dottore di ricerca in diritto tributario, Seconda Università di Napoli
professore a contratto di diritto processuale e delle procedure tributarie, Università di
Genesi (Città di Castello PG)
Avenida (Modena)
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01 Sommario
GiustiziaTributaria
2 2007 195
La giurisdizione delle Commissioni tributarie in materia di violazione del giudicato
Principio dispositivo e poteri istruttori delle Commissioni tributarie
di Matteo Fanni
La dichiarazione tributaria con errori a danno del contribuente: la complessa esegesi dei
commi 8 e 8-bis, art. 2, D.P.R. 22 luglio 1998, n. 322
L’art. 12, comma 7, dello Statuto del contribuente e l’auspicata cristallizzazione del principio del contraddittorio anticipato
Conoscenza effettiva e conoscenza potenziale dell’atto richiamato nella motivazione per
di Christian Califano
Sull’incidenza dei vizi della sentenza emessa nel periodo di sospensione dei processi ai
fini dell’individuazione delle modalità di accesso alla definizione delle liti pendenti
di Remo Dominici
Elusione tributaria “codificata” e sanzioni amministrative
di Lorenzo del Federico
Contratti di appalto per la costruzione di fabbricati, effetti reddituali di un arbitrato
internazionale e cessioni all’esportazione
di Silvia Cipollina
L’onere della prova in tema di applicazione del regime Iva sul margine agli acquisti di
autoveicoli usati in ambito comunitario
di Giovanni Alduino Ventimiglia
“Bonus qualitativi” e contratti di concessione di vendita: i profili Iva
Frodi “carosello” all’Iva sugli scambi intracomunitari e rilevanza dell’elemento psicologico
Cessazione della materia del contendere e giudizio di ottemperanza
di Samantha Buttus
Commissione tributaria provinciale di Milano, sez. I, 13 luglio 2006, n. 140
Accertamento - Utilizzo nell’avviso di accertamento delle risultanze di Pvc - Fattispecie Accertamento induttivo e non analitico - Illegittimità
Commissione tributaria di I grado di Trento, sez. II, 7 dicembre 2006, n. 70
Accertamento - Dichiarazione dei redditi - Integrazioni e correzioni a danno del fisco - Rimborso Termini per la dichiarazione integrativa
nota di Paola Coppola
Commissione tributaria provinciale di Pordenone, sez. V, 14 dicembre 2006, n. 175
Accertamento - Termine dilatorio di 60 giorni ex art. 12, comma 7, L. 27 luglio 2000, n. 212 Obbligatorietà - Mancato rispetto del termine - Illegittimità dell’accertamento - Deroga per i casi
di particolare e motivata urgenza - Scadenza dei termini di decadenza dell’accertamento Insussistenza
Commissione tributaria regionale del Lazio, sez. X, 27 novembre 2006, n. 181
Accertamento - Avviso di accertamento emesso prima della decorrenza del termine riconosciuto al contribuente per comunicare le sue osservazioni - Validità - Art. 12, comma 7, L. 27 luglio 2000, n. 212
nota di Alberto Renda
Commissione tributaria di II grado di Trento, sez. I, 11 aprile 2007, n. 32
Accertamento - Motivazione per relationem - Mancata allegazione dell’atto richiamato Documento altrimenti reso conoscibile - Difetto di motivazione - Violazione dell’art. 7, L. n.
212/2000 - Sussistenza
nota di Christian Califano
Commissione tributaria regionale della Liguria, sez. XII, (ord.) 19 dicembre 2006, n. 37
Condoni e sanatorie - Istanza di condono - Legge 27 dicembre 2002, n. 289, art. 16 - Definizione
liti pendenti - Lite pendente in appello a seguito di sentenza emessa nel periodo di sospensione dei
processi - Conseguenze - Applicazione della norma relativa al condono delle liti pendenti in primo
Condoni e sanatorie - Diniego della definizione lite fiscale - Impugnazione - Lite pendente in grado
di appello, a seguito di sentenza di primo grado emessa nel periodo di sospensione dei processi Nullità della sentenza di primo grado e del diniego di condono - Rimessione in termini per conclusione procedimento di definizione della lite
nota di Remo Dominici
Commissione tributaria regionale del Veneto, sez. XXXIV, 29 gennaio 2007, n. 74
Condoni e sanatorie - Condono tombale - Iva - Controllo dei crediti d’imposta dichiarati per periodi coperti da condono - Ammissibilità del controllo
Commissione tributaria regionale della Lombardia, sez XLIV, 27 giugno 2006, n. 75
Elusione - Fusione per incorporazione - Art. 123, D.P.R. 22 dicembre 1986, n. 917 (ora art. 172)
- Costi del personale creati ad hoc - Compensazione delle perdite - Elusività dell’operazione
2 2007 197
Commissione tributaria provinciale di Milano, sez. XIV, 13 dicembre 2006, n. 278
Elusione - Art. 37-bis, D.P.R. n. 600/1973 - Inopponibilità all’amministrazione dei comportamenti elusivi - Disconoscimento dei vantaggi tributari - Applicazione di sanzioni amministrative Esclusione
nota di Lorenzo del Federico
Commissione tributaria di II grado di Bolzano, sez. I, 8 gennaio 2007, n. 32
Ici - Area edificabile - Strumenti urbanistici - Edificabilità solo parziale - Irrilevanza - Imponibilità
Commissione tributaria regionale della Lombardia, sez. XXXX, 9 febbraio 2007, n. 113
Ici - Esenzioni - Centrale termoelettrica - Attività di produzione di energia elettrica - Esclusione
dalle funzioni istituzionali dei comuni ex art. 7, D.Lgs. 504/1990 - Natura di servizio pubblico Imponibilità
Commissione tributaria di II grado di Bolzano, sez. I, 9 gennaio 2007, n. 36
Imposta di registro - Accollo del debito tra coniugi - Donazione indiretta - Sussistenza - Imposta in
misura fissa - Applicabilità
Commissione tributaria provinciale di Milano, sez. X, 22 febbraio 2007, n. 31
Imposta di registro - Registrazione e autoliquidazione in via informatica - Avviso di liquidazione
- Termine di 30 giorni - Natura perentoria - Sussistenza
IMPOSTA SUCCESSIONI E DONAZIONI
Commissione tributaria regionale dell’Emilia Romagna, sez. XIII, 23 gennaio 2007, n. 166
Imposta successioni e donazioni - Avviso di liquidazione - Motivazione riguardante il solo pagamento dell’imposta principale - Nullità - Integrazione in pendenza di giudizio - Esclusione
Commissione tributaria provinciale di Pescara, 4 dicembre 2006, n. 264
Imposte sui redditi - Territorialità dell’imposizione - Convenzioni internazionali contro le doppie
imposizioni - Tassazione dei dividendi italiani percepiti da soggetti non residenti - Diritto al rimborso ex art. 27-bis, D.P.R. n. 600/1973 - Esclusione - Compatibilità con il diritto comunitario Sussistenza
Commissione tributaria provinciale di Torino, sez. XX, 18 gennaio 2007, n. 89
Imposte sui redditi - Reddito d’impresa - Fondo rischi su crediti - Arbitrato commerciale internazionale - Lodo non delibato - Minor risarcimento del danno - Mancata contabilizzazione Sopravvenienza attiva - Principio di competenza - Incertezza - Sussistenza - Recupero a tassazione - Illegittimità
Iva - Cessioni all’esportazione - Art. 8, comma 1, lett. c, D.P.R. n. 622/1972 - Contratto di appalto - Costruzione di fabbricati industriali - Vendita di immobili - Equivalenza - Esclusione
nota di Silvia Cipollina
Commissione tributaria provinciale di Reggio Emilia, sez. I, 14 febbraio 2007, n. 13
Ires - Costi per operazioni intercorse con imprese di Paesi black list - Omessa indicazione separata in dichiarazione - Dichiarazione integrativa - Ammissibilità - Sanzione pecuniaria ex art. 1,
comma 302, L. 296/06 - Fattispecie anteriori al 1 gennaio 2007 - Applicabilità
Commissione tributaria regionale del Lazio, sez. XXXIV, 3 ottobre 2006, n. 238
Irpef - Redditi diversi - Area fabbricabile - Cessione di terreni suscettibili di utilizzazione edificatoria - Art. 36, comma 2, D.L. n. 223/2006 - Natura interpretativa - Plusvalenze - Tassazione
Commissione tributaria regionale dell’Abruzzo, Pescara, 8 novembre 2006, n. 227
Irpef - Territorialità dell’imposizione - Convenzioni internazionali contro le doppie imposizioni Redditi di lavoro dipendente prestato all’estero - Disciplina applicabile - Art. 19, Convenzione
Italia-Svizzera - Imponibilità
Commissione tributaria provinciale di Milano, sez. XIV, 8 maggio 2006, n. 76
Irpeg - Reddito d’impresa - Spese di pubblicità - Utilizzo del marchio della capogruppo - Mancanza
di un contratto che abilita la società controllata - Inerenza del costo - Esclusione
Commissione tributaria regionale del Veneto, Verona, sez. XV, 14 febbraio 2007, n. 11
Irpeg - Reddito impresa - Asl - Immobili strumentali - Esclusione ex art. 88, comma 2 (ora art.
74), D.P.R. 22 dicembre 1986, n. 917 - Configurabilità
Commissione tributaria provinciale di Parma, sez. VIII, 28 dicembre 2006, n. 113
Iva - Direttiva 17 maggio 1977, 77/388/CEE (VI direttiva) - Diretta applicabilità - Sussistenza
Iva - Acquisto di autoveicoli - Norme nazionali limitative del diritto alla detrazione - Contrasto
con la VI direttiva Iva - Sussistenza - Rimborsabilità del tributo - Sussistenza
Commissione tributaria provinciale di Lecco, sez. III, 3 gennaio 2007, n. 124
Iva - Detrazioni - Acquisto di autovetture da parte di un soggetto passivo di imposta in ambito
comunitario - Applicazione del cd. regime del margine - Insussistenza dei presupposti - Prova Onere gravante sull’amministrazione finanziaria
nota di Giovanni Alduino Ventimiglia
Commissione tributaria regionale del Veneto, Verona, sez. XV, 18 gennaio 2007, n. 119
Iva - Operazioni inesistenti - Rivalsa pagata dal cessionario del bene o dal committente del servizio - Detraibilità - Sussistenza
Commissione tributaria provinciale di Ravenna, sez. I, 22 febbraio 2007, n. 28
Iva - Concessione di vendita - Bonus qualitativi - Natura di corrispettivi - Eclusione - Attinenza
ad operazioni “escluse” dall’imposta
Commissione tributaria di I grado di Trento, sez. II, 25 febbraio 2007, n. 356
nota di Francesco Montanari
2 2007 199
Commissione tributaria regionale della Lombardia, sez. XXVIII, 22 maggio 2006, n. 24
Iva e Imposte sui redditi - Scambi intracomunitari - Frode “carosello” - Operazioni di compravendita fraudolente - Necessità di accertare la compartecipazione alla frode - Comportamenti contrari alla prassi comune - Indizi gravi, precisi e concordanti - Conseguenze - Indetraibilità dell’Iva Indeducibilità dei costi ai fini delle imposte sui redditi
nota di Michele Pisani
IVA E IMPOSTE SUI REDDITI
Commissione tributaria provinciale di Catania, sez. IV, 12 luglio 2006, n. 385
Processo tributario - Atti impugnabili - Diniego di autotutela - Autonoma impugnabilità Sussistenza - Avviso di accertamento confermato da sentenza definitiva - Sopravvenuto annullamento del diniego di autotutela - Annullabilità dell’avviso - Sussistenza
Commissione tributaria regionale dell’Abruzzo, sez. V, 12 dicembre 2006, n. 44
Processo tributario - Cessata materia del contendere - Mancanza di un’espressa statuizione di condanna - Giudizio di ottemperanza - Inammissibilità
Processo tributario - Intestazione di particella catastale - Necessità di uno specifico procedimento
amministrativo in contraddittorio con i terzi - Sussistenza - Giudizio di ottemperanza - Esclusione
nota di Samantha Buttus
Commissione tributaria regionale del Lazio, sez. XXXIV, 10 ottobre 2006, n. 260
Rimborso - Istanza ex art. 38, D.P.R. 602/1973 - Ufficio incompetente - Inammissibilità Esclusione
Commissione tributaria provinciale di Vicenza, sez. VII, 23 novembre 2006, n. 311
Riscossione - Vizi procedimentali e/o formali - Art. 21-octies, L. 241/1990 - Applicabilità
Riscossione - Ruolo - Cartella di pagamento - Contenuto minimo - Carenza di alcuni elementi previsti dal D.M. n. 321/1999 - Irrilevanza - Requisiti di legge ex art. 25, D.P.R. 602/1973 Rilevanza
Commissione tributaria regionale del Piemonte, sez. XXXVI, 22 gennaio 2007, n. 2
Riscossione - Cartella di pagamento - Assenza di sottoscrizione - Nullità - Sussistenza
La giurisprudenza delle sezioni civili della Corte di Cassazione - Anno 2006
Stralcio dell’introduzione e delle parti attinenti alla giustizia tributaria
La giurisprudenza della Commissione tributaria provinciale di Modena sull’Ici
di Roberto Cigarini
Indice cronologico delle sentenze
20 Indice Crono
2 2007 409
Commissione tributaria regionale dellâ&#x20AC;&#x2122;Abruzzo, Pescara, 8 novembre 2006, n. 227
Commissione tributaria regionale dellâ&#x20AC;&#x2122;Abruzzo, sez. V, 12 dicembre 2006, n. 44
Commissione tributaria regionale della Liguria, sez. XII, (ordinanza) 19 dicembre 2006, n. 37
Commissione tributaria regionale dellâ&#x20AC;&#x2122;Emilia Romagna, sez. XIII, 23 gennaio 2007, n. 166
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Giustizia Tributaria 2007 n. 2 Abstract
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References: art. 2
 sentenza 
 art. 12
 Art. 12
 art. 16
 sentenza 
 sentenza 
 sentenza 
 Art. 123
 art. 172
 Art. 37
 art. 7
 art. 27
 Art. 8
 art. 1
 Art. 36
 Art. 19
 art. 88
 art.
74
 sentenza 
 art. 38
 Art. 21
 art. 25