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Providencia 0029 y 0030 en Materia de Ret de IVA
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REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA MINISTERIO DEL PODER POPULAR DE FINANZAS SERVICIO NACIONAL INTEGRADO DE ADMINISTRACIÓN ADUANERA Y TRIBUTARIA (SENIAT) N® SNAT/2013/
Superintendente del Servido Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT), en ejercido de las facultades previstas en el los numerales 4, 10 y 20, del artículo 4 de la Ley del Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria, y de conformidad con lo dispuesto en el artículo 11 del Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley que establece el Impuesto al Valor Agregado, dicta la siguiente:
PROVIDENCIA ADMINISTRATIVA MEDIANTE LA CUAL SE DESIGNAN A LOS ÓRGANOS Y ENTES PÚBLICOS COMO AGENTES DE RETENCIÓN DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
Designación de los agentes de retención Artículo 1. Se designan agentes de retención del Impuesto al Valor Agregado a los órganos y entes públicos nacionales, estadales y municipales por las adquisiciones de bienes muebles y la recepción de servidos gravados que realicen de proveedores que sean contribuyentes ordinarios de este Impuesto. En los casos de fideicomisos, el fideicomitente fungirá como agente de retención, siempre y cuando se trate de algunos de los órganos o entes públicos a los que se refiere esta Providencia Administrativa. En los casos de recepción de los servidos señalados en el artículo 92 del Reglamento N° 1 de la Ley Orgánica de la Administración Financiera del Sector Público, sobre el Sistema Presupuestario, el órgano de tutela fungirá como agente de retención. Parágrafo Único: A los efectos de esta Providencia Administrativa se entiende por proveedores a los contribuyentes ordinarios del impuesto al Valor Agregado que vendan bienes muebles o presten servicios, ya sean con carácter de mayoristas o minoristas. Definición de órganos o entes públicos Artículo 2. A los efectos de lo previsto en el artículo anterior, los órganos o entes públicos nacionales son los siguientes: 1.- La República, que comprende, entre otros, los siguientes entes y órganos: La Presidencia de la República y la Vicepresidencia Ejecutiva. Los Ministerios.
8. 7. 4.El Parlamento Latinoamericano y el Parlamento Andino. Las Oficinas Nacionales. El Ministerio Público. La Contraloría General de la República. 2.. 2.Los Institutos Autónomos creados por los estados. El Consejo Nacional Electoral..El Banco Central de Venezuela. 3..
.. creadas por la República o en los cuales ésta o sus entes descentralizados funcionalmente tengan participación. El Consejo Moral Republicano. con excepción de aquellos que hayan sido calificados como sujetos pasivos especiales por el Servicio Nacional Integrado de Administración Tributaria (SENIAT) Artículo 3. A los efectos de lo previsto en el artículo 1 de esta Providencia Administrativa. La Dirección Ejecutiva de la Magistratura. a través de las Diócesis.. en los cuales la República Bolivariana de Venezuela o alguno de los entes creados por ella.. Asociaciones y Sociedades Civiles del Estado. La Procuraduría General de la República.. en los términos establecidos en la Ley Orgánica de la Administración Pública. distritos metropolitanos y municipios. 5. Arquidiócesis y Seminarios. tenga una participación accionaria mayor al cincuenta por ciento (50%) del capital social.Las Universidades Nacionales. La Asamblea Nacional.Los órganos ejecutivos y legislativos de los estados. Pueblo. los Colegios Profesionales y las Academias Nacionales.. distritos metropolitanos y municipios. Las Oficinas Nacionales creadas por la Presidencia de la República. 6. La Defensoría def.La Iglesia Católica. 3. loé siguientes: 1.Los entes descentralizados funcionalmente con fines empresariales. entre otros.Las Contraerías de tos estados. El Tribunal Supremo de Justicia y los Tribunales de la República. los órganos o entes públicos estadales y municipales...Las Fundaciones.Los Institutos Autónomos creados por la República. distritos metropolitanos y municipios.Los Servidos Autónomos sin personalidad jurídica. serán.
el proveedor deberá acreditar ante el agente de retención la percepción soportada.02. En estos casos. individualmente. salvo que se trate de operaciones excluidas conforme a lo dispuesto en el artículo 5 de esta Providencia Administrativa. Exclusiones Artículo 5. con excepción de aquellos que hayan sido calificados como sujetos pasivos especiales por el Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT).. En los casos de órganos o entes públicos regidos por los Capítulos II y III del Título II de la Ley Orgánica de la Administración Financiera del Sector Público.Los proveedores hayan sido objeto de algún régimen de percepción anticipada del Impuesto al Valor Agregado. el Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT).Se trate de egresos imputados contra las sub-partidas 4.00.03.04.11.00. estarán sujetas a retención únicamente aquellas adquisiciones de bienes muebles y las recepciones de servicios gravados que se imputen con cargo a las subpartida 4.00 y las partidas 402. mediante Providencia Administrativa. distritos metropolitanos y municipios o algunas de es entes descentralizados creados por ellos.01 06. 4. 3.. con ocasión de la importación de bienes.. gerentes.. 5.01. 4.T.Se trate de operaciones pagadas por directores. Sin perjuicio de las sanciones que resulten aplicables.T.) 7. por cuenta del agente de retención. Artículo 4.11. 2.Se trate de operaciones pagadas por empleados del agente de retención con cargo a cantidades otorgadas por concepto de viáticos. en los cuales los estados.04.1T..Las operaciones no se encuentren sujetas al pago del Impuesto al Valor Agregado o estén exentas o exoneradas del mismo.04. tenga una participación accionaria mayor al cincuenta por ciento (50%) del capital social.00 y 4. podrá excluir..Se trate de adquisiciones de bienes y servicios realizados por órganos o entes públicos distintos a los señalados en el numeral 1 del artículo 2 de
.. en los casos de incumplimiento por parte de éstas del régimen de retención previsto en esta Providencia Administrativa..01.) 6. y siempre que el monto de cada operación no exceda de veinte unidades tributarias (20 U. 8.Las compras de bienes muebles o prestaciones de servicios vayan a ser pagadas con cargo a la caja chica del agente de retención.Los entes descentralizados funcionalmente con fines empresariales..11.00. 4.04.El proveedor sea un contribuyente formal del impuesto. a entidades públicas estadales y municipales.4. cuando: 1. 403 y 404. No se practicará la retención a que se contrae esta Providencia Administrativa. siempre que el monto de cada operación no exceda de veinte unidades tributarias {20 U. administradores u otros empleados por concepto de gastos reembolsadles.04.
9. 2.gob.La factura no cumpla los requisitos y formalidades dispuestos en la Ley que establece el impuesto al Valor Agregado o en su Reglamento. En este caso la cantidad a retener será equivalente a aplicar la alícuota impositiva correspondiente sobre el precio facturado. siempre que tengan el comprobante de retención emitido por el agente conforme a lo dispuesto en el artículo 20 de esta Providencia Administrativa. El monto a retenerse será el setenta y cinco (75 %) del impuesto causado.. El impuesto retenido no pierde su carácter de crédito fiscal para el agente de retención.esta Providencia Administrativa.Se trate de servicios prestados a los órganos o entes públicos.. a los fines de verificar que los datos coinciden con los indicados en la factura o documento equivalente.. cuando éstos califiquen como contribuyentes ordinarios del Impuesto al Valor Agregado. Los proveedores descontarán del Impuesto retenido de la cuota tributaria determinada para el periodo en el cual se practicó la retención. en el ejercido de profesiones que no impliquen la realización de actos de comercio o comporten trabajo o actuación predominantemente intelectual. Carácter del impuesto retenido como crédito fiscal Artículo 8. En estos casos el agente de retención deberá consultar la Página Web http://www. Deducción del impuesto retenido de le cuota tributaria por parte del proveedor Artículo 9..ve. 4. 5. pudiendo ser deducido previo el cumplimiento de lo dispuesto en la Ley que establece dicho impuesto. no coincidan con los indicados en la factura o documento equivalente. Artículo 7.El proveedor no esté inscrito en el Registro Único de Información Fiscal (RIF). cuando: 1. El monto a retenerse será el cien por ciento (100%) del impuesto causado.ve. 3.El monto del impuesto no esté discriminado en la factura o documento equivalente. el impuesto retenido podrá ser descontado de la cuota tributaria determinada para el período en el cual se produjo la entrega del comprobante.gob. pagaderas en cien por ciento (100%) con bonos de la deuda pública nacional. o cuando los datos de registro. ..senlat.
..senlat.El proveedor hubiere omitido la presentación de algunas de sus declaraciones del Impuesto al Valor Agregado. Cuando el comprobante de retención sea entregado al proveedor con posterioridad a la presentación de la declaración correspondiente al periodo en el cual se practicó la retención. Porcentajes de Retención Cálculo del monto a retener Artículo 6.Se trate de egresos causados en el marco del Programa de Alimentación Escolar del Ministerio del Poder Popular para la Educación. incluido su domicilio. En estos casos el agente de retención deberá consultar la página web http://www.
sí lo hubiere. Artículo 10. conforme a lo establecido en el artículo 49 del Código Orgánico Tributario. el proveedor puede descontarlo en períodos posteriores. el contribuyente podrá descontar las retenciones acumuladas contra las cuotas tributarias de los siguientes periodos de imposición hasta su descuento total.
. Gerente Regional de Tributos Internos correspondiente. previa compensación de oficio. El saldo restante.En todo caso. Parágrafo Primero: En caso de falta de pronunciamiento por parte de la Administración Tributaria dentro del plazo establecido en el presente artículo. el excedente no descontado puede ser traspasado al período de imposición siguiente o a los sucesivos. Los contribuyentes deberán acompañar los documentos que acrediten su representación. su decisión de compensar o ceder. deberá reflejarse como retenciones acumuladas pendientes por descontar. junto con las retenciones correspondientes al periodo de imposición. Cuando se hubiere solicitado la recuperación conforme al artículo siguiente. En los casos en que el impuesto retenido sea superior a la cuota tributaria del período de imposición respectivo. Las recuperaciones acordadas no menoscaban las facultades de verificación y fiscalización de la Administración Tributaria. se entenderá que el órgano tributario ha resuelto negativamente. si el impuesto retenido no es descontado en el período de imposición que corresponda según los supuestos previstos en este artículo. se descontarán de la cuota tributaria hasta su concurrencia. En la misma solicitud el contribuyente deberá indicar. Si trascurrido tres (3) períodos de imposición aún subsiste algún excederte sin descontar. montos y cesionario. La recuperación deberá solicitarse ante la Gerencia Regional de Tributos internos de su domicilio fiscal y sólo podrá ser presentada una (1) solicitud mensual. identificando tributos. Sólo serán recuperables las cantidades que hayan sido debidamente declaradas y enteradas por tos agentes de retención y se reflejen en el estado de cuenta del contribuyente. hasta su descuento total. Recuperación de retenciones acumuladas Artículo 11. el contribuyente puede optar por solicitar la recuperación total o pardal del saldo acumulado. para el caso que la misma resulte favorable. el saldo restante deberá reflejarse adicionalmente como retenciones soportadas y descontadas del período. La compensación del agente de retención o su cesionario se aplicará siguiendo el orden establecido en el artículo 49 del Código Orgánico Tributario. deberá decidir la solicitud con la totalidad de los recaudos exigidos dentro de un plazo no mayor de treinta (30) días hábiles contados a partir de la fecha de recepción definitiva de la solicitud. Las retenciones acumuladas pendientes por descontar deberán reflejarse en la “ forma Iva 30 declaración y pago del impuesto al valor agregado". las cuales. En los casos en que el impuesto retenido sea superior a la cuota tributaria del período de imposición respectivo. Artículo 12. y el tributo sobre el cual el cesionario efectuará la imputación respectiva.
sin perjuicio de otras acciones civiles o penales a que haya lugar. el agente de retención deberá devolver al proveedor el importe retenido en exceso que aún no haya sido enterado. por una sola vez. siguiendo el
. Si el impuesto retenido en exceso ya fue enterado. el proveedor deberá descontarlo de la cuota tributaria determinada para el periodo en el cual se practicó la retención o en los sucesivos. inscribirse en el Portal http://www. conforme a lo establecido en los artículos 9 y 10 de la presente Providencia Administrativa. En caso retención indebida y el monto correspondiente no sea enterado. conforme a lo establecido en los artículos 9 y 10 de la presente Providencia Administrativa.seniat. Esta facultad no menoscaba la aplicación del procedimiento de fiscalización y determinación atribuido a la Administración Tributaria.conforme a lo establecido en el artículo 4 de la Ley Orgánica de Procedimientos Administrativos. el proveedor tiene acción en contra del agente de retención para la recuperación de lo Indebidamente retenido. los contribuyentes y sus cesionarios deberán. detecte diferencias de impuesto autoliquidadas por los sujetos pasivos. Ajustes de precios Artículo 14. En los casos de ajustes de precio que impliquen un incremento del importe pagado. procederá a ejecutar lo establecido en los artículos 172 al 175 del Código Orgánico Tributario y efectuará los requerimientos de información que considere pertinentes para la resolución de dicha solicitud. Retenciones practicadas y enteradas indebidamente Artículo 15. siguiendo el procedimiento establecido en los artículos 11 y 12 de esta Providencia Administrativa. En caso de que el ajuste implique una disminución del impuesto causado. el proveedor deberá descontarlo de la cuota tributaria determinada para el periodo en el cual se practicó la retención o en los sucesivos. En los casos que la Gerencia Regional de Tributos Internos. se practicará igualmente la retención sobre tal aumento. Si el impuesto indebidamente retenido ya fue enterado.ve conforme a las especificaciones establecidas por el Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT) No serán oponibles a la República las compensaciones y cesiones que se hubieren efectuado en contravención al procedimiento dispuesto en esta Providencia Administrativa Artículo 13.gob. Parágrafo Segundo: A los fines de la recuperación de los saldos acumulados. sin perjuicio del derecho a solicitar la recuperación del mismo al Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT). al decidir la recuperación solicitada por el contribuyente. sin perjuicio del derecho a solicitar la recuperación del mismo al Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT).
ambos inclusive. dichos órganos o entes deberán pagar el importe neto. realicen en su contabilidad a favor de sus proveedores. 3. b) Las retenciones que sean practicadas entre los días 16 y último de cada mes. La retención del Impuesto se efectuará: 1. Parágrafo Único: Se entenderá por registro del pasivo las acreditaciones que los compradores o adquirentes de bienes y servicios gravados. éstos ordenarán a la Oficina Nacional del Tesoro que tales pagos se efectúen previa deducción del monto de impuesto a retener. conforme a lo previsto en el parágrafo primero de este artículo. Cuando los agentes de retención enteren cantidades superiores a las efectivamente retenidas. El impuesto retenido debe enterarse en su totalidad y sin deducciones conforme a las siguientes modalidades. deducido el monto de impuesto a retener y enterar el monto retenido conforme a los siguientes criterios: a) Las retenciones que sean practicadas entre los días 1° y 15 de cada mes... cuando no vengan acompañados de la orden de deducir la retención practicada. deben enterarse dentro de los primeros cinco (5) días
. ambos inclusive. anticipos o transferencias. deben enterarse dentro de los primeros cinco (5) días hábiles siguientes a la última de las fechas mencionadas. cuando éste se efectúe con recursos provenientes de avances. anticipos.procedimiento establecido en los artículos 11 y 12 de esta Providencia Administrativa. conforme a lo dispuesto en los artículos 194 y siguientes del Código Orgánico Tributario. Oportunidad y forma para enterar el impuesto retenido Artículo 17. ingresos propios o transferencias. En ningún caso la Oficina Nacional del Tesoro y la Oficina Nacional de Contabilidad Pública tramitarán los pagos sujetos a retención.En los casos de órganos o entes públicos que realicen los pagos a sus proveedores con recursos provenientes de avances. 2. según corresponda: 1. lo que ocurra primero. en los casos que se giren órdenes de pago directamente contra la Cuenta del Tesoro...Al momento del pago efectivo de la obligación. por parte de los órganos o entes públicos que utilicen el Sistema de Gestión y Control de las Finanzas Públicas (SIGECOF).En los casos de órganos o entes públicos que giren órdenes de pago directamente contra la Cuenta del Tesoro. por parte de los órganos o entes públicos que utilicen el Sistema de Gestión y Control de las Finanzas Públicas (SIGECOF). cuando se trate de órganos o entes públicos que no utilicen el Sistema de Gestión y Control de las Finanzas Públicas (SIGECOF).En el momento que se registre el pasivo o se pague la obligación. 2. Oportunidad para practicar las retenciones Artículo 16.En el momento que se autorice el pago. podrán solicitar su reintegro al Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT)..
En estos casos.. presentar la declaración informativa en la forma indicada en el numeral 1 del artículo 18.En los casos en que el enteramiento no se efectúe electrónicamente. siguiendo las especificaciones técnicas establecidas en el referido Portal. el agente de retención podrá optar entre efectuar el enteramiento electrónicamente. deberán verificar que éstos cumplan oportunamente con las obligaciones previstas en este artículo. Artículo 19.seniat. a lo previsto en el parágrafo primero de este artículo. previamente. deberán excepcionalmente presentarla a través de medios magnéticos ante la Gerencia Regional de Tributos Internos correspondiente. Parágrafo Segundo: Los órganos de control interno de cada uno de los agentes de retención. dentro de los plazos establecidos. la cual será utilizada a los efectos de enterar las cantidades retenidas.Presentada la declaración en la forma indicada en el numeral anterior.hábiles del mes inmediato siguiente. a través de la entidad bancaria autorizada para actuar como receptora de Fondos Nacionales que le corresponda.. Los agentes de retención que procedan al pago del impuesto conforme a lo dispuesto en el numeral 2 del artículo anterior. el agente de retención deberá validar la declaración a través del “proceso de carga de prueba del
. el agente de retención procederá a pagar el monto correspondiente en efectivo. Igualmente estará obligado a presentar la declaración informativa en los casos en que no se hubieren efectuado operaciones sujetas a retención. en su Página Web. Cuando los agentes de retención a los que se refiere el numeral 2 del artículo 17 de esta Providencia Administrativa. A tales efectos la Gerencia de Recaudación deberá notificar. de acuerdo con las especificaciones técnicas establecidas por el Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT). y antes de su presentación ante la Gerencia correspondiente. efectúen en el mismo el enteramiento a que se refiere el numeral 2 de este artículo. Parágrafo Único: La Gerencia de Recaudación del Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT). Parágrafo Primero: A los fines del enteramiento previsto en los literales a) y b) del numeral 2 de este artículo. a los agentes de retención la obligación de efectuar el enteramiento en la forma señalada en este parágrafo. no pudieren. o imprimir la planilla generada por el sistema denominada "Planilla de pago para enterar retenciones de IVA efectuadas por agentes de retención 99035”. cheque de gerencia o transferencia de fondos en las taquillas de contribuyentes especiales que le corresponda.. 2. podrá disponer que los agentes de retención que mantengan cuentas en el Banco Central de Venezuela.ve una declaración informativa de las compras y de las retenciones practicadas durante el periodo correspondiente. 3. deberán seguir el siguiente procedimiento: 1.El agente de retención deberá presentar a través del Portal http://www.gob. Artículo 18. deberá seguirse lo dispuesto en el calendario de declaraciones y pagos de los sujetos pasivos calificados como especiales.
Numeración consecutiva. El comprobante debe emitirse y entregarse al proveedor a más tardar dentro de los primeros tres (3) días continuos del periodo de imposición siguiente.Fecha de emisión y entrega del comprobante. debiendo. La numeración deberá contener catorce (14) caracteres con el siguiente formato. Cuando el agente de retención realice más de una operación quincenal con el mismo proveedor.. 3. y exhibirlos a requerimiento de la Administración Tributaria.Número de control de la factura.. El comprobante podrá emitirse por medios electrónicos o físicos. el comprobante deberá entregarse al proveedor dentro de los primeros tres (3) días continuos del período de imposición siguiente. en el mismo periodo de Imposición que corresponda a su emisión o entrega. siempre y cuando las mismas no contengan errores en la forma y metodología de presentación. 5. cuando éste así lo convenga con el agente de retención. número de la factura e impuesto retenido.Identificación o razón social y número del Registro Único de Información Fiscal del agente de retención.Nombres y apellidos o razón social y número de Registro Único de información Fiscal del proveedor. El comprobante debe registrarse por el agente de retención y por el proveedor en los Libros de Compras y de Ventas. respectivamente.archivo de retenciones”.
Registros contables del proveedor
... En estos casos. en este último caso emitirse por duplicado. Los comprobantes podrán ser entregados al proveedor en medios electrónicos. 2. Los agentes de retención y sus proveedores deberán conservar los comprobantes de retención o un registro de los mismos. a los fines de constatar la existencia de errores que podrían impedir su normal procesamiento. AAAAMMSSSSSSSS. en los casos de órdenes de pagos giradas directamente contra la Cuenta del Tesoro. serán los cuatro (4) dígitos del año. Los funcionarios de la Gerencia Regional de Tributos Internos deberán procesar inmediatamente las declaraciones informativas presentadas por los agentes de retención. Parágrafo Único: La emisión y entrega del comprobante de retención corresponderá a cada organismo ordenador de compromisos y pagos. conteniendo la siguiente información: 1. Emisión del comprobante de retención Artículo 20. 4. podrá optar por emitir un único comprobante que relacione todas las retenciones efectuadas en dicho periodo.. MM serán los dos (2) dígitos del mes y SSSSSSSS. donde AAAA. según corresponda. serán los ocho (8) dígitos del secuencial el cual deberá reiniciarse en caso de superar dicha cantidad.
los formatos o modelos correspondientes a los Libros de Compras y de Ventas. y se aplicará sobre los hechos imponibles ocurridos desde su entrada en vigencia. publicada en la Gaceta Oficial de la República Bolivariana de Venezuela N° 38.188. Sanciones por incumplimiento Artículo 24. el Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT) establecerá los formatos o modelos electrónicos de la declaración informativa y del comprobante de retención referidos en los artículos 18 y 20 de esta Providencia Administrativa. siguiendo las especificaciones que al efecto establezca en su Página Web. Se deroga la Providencia Administrativa N° SNAT/2005/0056-A del 27 de enero del 2005. Dicha sanción será aplicable igualmente a los proveedores que impidan o limiten el cumplimiento de los deberes por parte de tos agentes de retención. las operaciones efectuadas con los agentes de retención. Vigencia Artículo 25. de fecha 28/02/2005 y reimpresa en por error material en la Gaceta Oficial de la República Bolivariana de Venezuela N° 38.136. Modelo o Formatos electrónicos Artículo 22. Esta Providencia Administrativa entrará en vigencia el primer día del segundo mes calendario que se inicie luego de su publicación en la Gaceta Oficial de la República Bolivariana de Venezuela. de forma discriminada. El Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT). a través de su página web. El Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT) podrá colocar a disposición de los contribuyentes. El incumplimiento de los deberes previstos en esta Providencia Administrativa será sancionado conforme a lo dispuesto en el Código Orgánico Tributario. una declaración informativa de las ventas de bienes o prestaciones de servicios efectuadas a los agentes de retención. En los casos en que el agente de retención no entregue el comprobante de retención exigido conforme al artículo 20 de esta Providencia Administrativa. a través de su Página Web. Asimismo. Los proveedores deben identificar en el Libro de Ventas. a los fines de mantener actualizada la base de datos referente a los registros de los contratistas del Estado y de ordenadores de pago.
. podrá exigir que los proveedores presenten a través del Portal. Actualización de la base de datos del SENIAT Artículo 23. de fecha 17/05/2005.Artículo 21. de la Oficina Nacional de Presupuesto y de la Oficina Nacional de Contabilidad Pública. el Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT). podrá solicitar la colaboración del Instituto Nacional de Estadística. resultará aplicable la sanción prevista en el artículo 107 del Código Orgánico Tributario. o lo entregue con retardo. Asimismo. Derogatoria Artículo 26.
y de conformidad con lo dispuesto en el artículo 11 del Decreto con Rango. el platino. A los efectos de esta Providencia se entiende por proveedores a los contribuyentes ordinarios del Impuesto al Valor Agregado que vendan bienes muebles o presten servicios. En los casos de fideicomisos. incluido oro platinado. Valor y Fuerza de Ley que Establece el Impuesto al Valor Agregado. semilabrado o en polvo. el paladino. en bruto. osmio. aun cuando no hayan sido calificados como sujetos pasivos especiales por parte del Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT). compra venia y distribución de metales o piedras preciosas. a los sujetos pasivos.
. cuando compren bienes muebles o reciban servicios de proveedores que sean contribuyentes ordinarios de este impuesto. en ejercicio de las facultades previstas en los numerales 4. incluso trabajado. a los cuales el Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT) haya calificado como especiales. y el diamante. las piedras preciosas. 10 y 20 del artículo 4 de la Ley del Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria. siempre y cuando hubiere sido calificado como sujeto pasivo especial. Los sujetos pasivos calificados como especiales fungirán como agentes de retención del Impuesto al Valor Agregado generado. Artículo 2. el cual abarca el iridio. se entiende como metales y piedras preciosas los siguientes bienes: oro. la plata. distintos a personas naturales. sin ensartar o sin clasificar. ya sean con carácter de mayoristas o minoristas. Se designan responsables del pago del Impuesto al Valor Agregado. las aleaciones de metales preciosos. en calidad de agentes de retención. dicta lo siguiente: PROVIDENCIA ADMINISTRATIVA MEDIANTE LA CUAL SE DESIGNAN AGENTES DE RETENCIÓN DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
Designación de los agentes de retención Artículo 1. cuyo objeto principal sea la comercialización.REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA MINISTERIO DEL PODER POPULAR DE FINANZAS SERVICIO NACIONAL INTEGRADO DE ADMINISTRACIÓN ADUANERA Y TRIBUTARIA (SENIAT) N® SNAT/2013/
El Superintendente del Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT). sin montar ni engarzar. a los compradores o adquirentes de metales o piedras preciosas. Se designan responsables del pago del Impuesto al Valor Agregado. en calidad de agentes de retención. el fideicomitente fungirá como agente de retención. el rodio y el rutenio. A los efectos de lo previsto en este artículo.
). 2.qob.. y siempre que el monto de cada operación no exceda de veinte unidades tributarias (20 U.Exclusiones Artículo 3..Las operaciones no se encuentren sujetas al Impuesto al Valor Agregado o estén exentas o exoneradas del mismo..seniat. creados por la República.ve Porcentajes de Retención Cálculo del monto a retener Artículo 4. El monto a retenerse será el setenta y cinco por ciento (75%) del impuesto causado. El monto a retenerse será el cien por ciento (100%) del impuesto causado. Parágrafo Único: En los casos establecidos en los numerales 2 y 8 de este artículo. los Estados y los Municipios. gerentes. 8..Los proveedores hayan sido objeto de algún régimen de percepción anticipada del Impuesto al Valor Agregado. 9.Se trate de operaciones pagadas por empleados del agente de retención con cargo a cantidades otorgadas por concepto de viáticos. 7. En estos casos.Se trate de operaciones pagadas por directores..T. aseo y telefonía. 4.. que hubieren sido calificados como sujetos pasivos especiales por el Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT).. No se practicará la retención a que se contrae esta Providencia Administrativa cuando: 1. agua.Se trate de servicios de electricidad. por cuenta del agente de retención. 3.. el agente de retención deberá consultar la Página Web http://www. que hubieren sido calificados como sujetos pasivos especiales por el Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT). Artículo 5.. cuando:
.El proveedor de bienes y servicios gravados estuviere inscrito en el Registro Nacional de Exportadores y tenga derecho a recuperar tos créditos fiscales. 5.Las compras sean efectuadas por entes públicos sin fines empresariales.Las compras sean efectuadas por los órganos de la República. soportados por la adquisición y recepción de bienes y servicios. 10. el proveedor deberá acreditar ante el agente de retención la percepción soportada. administradores u otros empleados por concepto de gastos reembolsabas. 6. con ocasión de su actividad de exportación.El proveedor sea un contribuyente formal del impuesto.T). con ocasión de la importación de los bienes. pagados mediante domiciliación a cuentas bancarias de los agentes de retención.Las compras de bienes muebles o prestaciones de servicios vayan a ser pagadas con cargo a la caja chica del agente de retención. siempre que el monto de cada operación no exceda de veinte unidades tributarias (20U..
. incluido su domicilio. no coincidan con tos indicados en la factura o documento equivalente.qob. Carácter del Impuesto retenido como crédito fiscal Artículo 6.seniat.ve. 4. Los proveedores descontarán el impuesto retenido de la cuota tributaria determinada para el periodo en el cual se practicó la retención. 3.. Descuento del Impuesto retenido de la cuota tributaría por parte del proveedor Artículo 7. En este caso la cantidad a retener será equivalente a aplicar la alícuota impositiva correspondiente sobre el precio facturado.El monto del impuesto no esté discriminado en la factura o documento equivalente. deberá reflejarse como retenciones acumuladas pendientes por descontar.seniat. pudiendo ser deducido previo el cumplimiento de lo dispuesto en la Ley que establece dicho impuesto. cuando éstos califiquen como contribuyentes ordinarios del Impuesto al Valor Agregado.1. Las retenciones acumuladas pendientes por descontar deberán reflejarse en la "forma IVA 30 declaración y pago del impuesto al valor agregado”.El Proveedor no esté inscrito en el Registro Único de información Fiscal (RIF) o cuando los datos de registro. si lo hubiere.. En estos casos el agente de retención deberá consultar en la Página Web http://www. el contribuyente podrá descontar las retenciones acumuladas contra las cuotas tributarias de los siguientes periodos de imposición hasta su descuento total. el impuesto retenido podrá ser descontado de la cuota tributaria determinada para el periodo en el cual se produjo la entrega del comprobante. 2.ve 5. En los casos en que el impuesto retenido sea superior a la cuota tributaria del periodo de imposición respectivo.Se trate de las operaciones mencionadas en el artículo 2 de esta Providencia Administrativa. se descontarán de la cuota tributaria hasta su concurrencia El saldo restante. junto con las retenciones correspondientes al periodo de imposición. Artículo 8.El proveedor hubiere omitido la presentación de alguna de sus declaraciones del Impuesto al Valor Agregado. el proveedor puede descontarlo en periodos posteriores. Cuando el comprobante de retención sea entregado al proveedor con posterioridad a la presentación de la declaración correspondiente al periodo en el cual se practicó la retención. En estos casos el agente de retención deberá consultar la Página Web http://www.La factura no cumpla los requisitos y formalidades dispuestos en la Ley del Impuesto al Valor Agregado o en su Reglamento. las cuales. El impuesto retenido no pierde su carácter de crédito fiscal para el agente de retención.qob. si el impuesto retenido no es descontado en el periodo de imposición que corresponda según los supuestos previstos en este artículo... a tos fines de verificar que los referidos dalos coinciden con tos indicados en la factura o documento equivalente.. siempre que tenga el comprobante de retención emitido por el agente conforme a dispuesto en el artículo 18 de esta Providencia Administrativa. En todo caso.
deberá decidir la solicitud con la totalidad de los recaudos exigidos dentro de un plazo no mayor de treinta (30) días hábiles contados a partir de la fecha de recepción definitiva de la solicitud. El Gerente Regional de Tributos Internos correspondiente. su decisión de compensar o ceder. inscribirse en el Portal http://www. montos y cesionario. No serán oponibles a la República las compensaciones y cesiones que se hubieren efectuado en contravención al procedimiento dispuesto en esta Providencia Administrativa
. el contribuyente puede optar por solicitar la recuperación total o parcial del saldo acumulado. el saldo restante deberá reflejarse adicionalmente como retenciones soportadas y descontadas del periodo. Parágrafo Primero: En caso de falta de pronunciamiento por parte de la Administración Tributaria dentro del plazo establecido en el presente artículo. La compensación del agente de retención o su cesionario se aplicara siguiendo el orden establecido en el artículo 49 del Código Orgánico Tributario.ve conforme a las especificaciones establecidas por el Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT). identificando tributos. Las recuperaciones acordadas no menoscaban las facultades de verificación y fiscalización de la Administración Tributaria. Parágrafo Segundo: A tos fines de la recuperación de los saldos acumulados. se entenderá que el órgano tributario ha resuelto negativamente. para el caso que la misma resulte favorable.gob. Recuperación de retenciones acumuladas Artículo 9. los contribuyentes y sus cesionarios deberán. hasta su descuento total. Sólo serán recuperables las cantidades que hayan sido debidamente declaradas y enteradas por los agentes de retención y se reflejen en el estado de cuenta del contribuyente. y el tributo sobre el cual el cesionario efectuará la imputación respectiva. por una sola vez.Cuando se hubiere solicitado la recuperación conforme al artículo siguiente. conforme a lo establecido en el artículo 4 de la Ley Orgánica de Procedimientos Administrativos. el excedente no descontado puede ser traspasado al periodo de imposición siguiente o a los sucesivos. previa compensación de oficio conforme a lo establecido en el artículo 49 del Código Orgánico Tributario. Si transcurridos tres (3) periodos de imposición aún subsiste algún excedente sin descontar. La recuperación deberá solicitarse ante la Gerencia Regional de Tributos Internos de su domicilio fiscal y sólo podrá ser presentada una (1) solicitud mensual Los contribuyentes deberán acompañar los documentos que acrediten su representación En la misma solicitud el proveedor deberá indicar. Artículo 10. En los casos en que el impuesto retenido sea superior a la cuota tributaria del periodo de imposición respectivo.seniat.
sin perjuicio del derecho a solicitar la recuperación del mismo al Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT). el proveedor tiene acción en contra del agente de retención para la recuperación de lo indebidamente retenido. detecte diferencias de impuesto autoliquidadas por los sujetos pasivos. podrán solicitar su reintegro al Servicio Nacional integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT). sin perjuicio del derecho a solicitar la recuperación del mismo al Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT). En los casos de ajustes de precio que impliquen un incremento del importe pagado. el agente de retención deberá devolver al proveedor el importe retenido en exceso que aún no haya sido enterado. En los casos que la Gerencia Regional de Tributos Internos. conforme a lo establecido en los artículos 7 y 8 de la presente Providencia Administrativa. conforme a lo establecido en los artículos 7 y 8 de la presente Providencia Administrativa. siguiendo el procedimiento establecido en los artículos 9 y 10 de esta Providencia Administrativa
Retenciones practicadas y enteradas indebidamente Artículo 13. el proveedor deberá descontarlo de la cuota tributaria determinada para el período en el cual se practicó la retención o en los sucesivos. Cuando los agentes de retención enteren cantidades superiores a las efectivamente retenidas. En caso de retención indebida y el monto correspondiente no sea declarado. se practicará igualmente la retención sobre tal aumento. conforme a lo dispuesto en los artículos 194 y siguientes del Código Orgánico Tributario. el proveedor deberá descontarlo de la cuota tributaria determinada para el periodo en el cual se practicó la retención o en los sucesivos. Ajustes de precios Artículo 12. En caso de que el ajuste implique una disminución del impuesto causado.Artículo 11. Si el impuesto indebidamente retenido ya fue enterado. sin perjuicio de otras acciones civiles o penales a que haya lugar. al decidir la recuperación solicitada por el contribuyente. procederá a ejecutar lo establecido en los artículos 172 al 175 del Código Orgánico Tributario y efectuara los requerimientos de información que considere pertinentes para la resolución de dicha solicitud Esta facultad no menoscaba la aplicación del procedimiento de fiscalización y determinación atribuido a la Administración Tributaria. siguiendo el procedimiento establecido en los artículos 9 y 10 de esta Providencia Administrativa. Si el impuesto retenido en exceso ya fue enterado. Oportunidad para practicar las retenciones
el agente de retención podrá optar entre efectuar el enteramiento electrónicamente o imprimir la planilla generada por el sistema denominada "Planilla de pago para enterar retenciones de IVA efectuadas por agentes de retención 99035" la cual será utilizada a los efectos de enterar las cantidades retenidas... Parágrafo Único: A los fines del enteramiento previsto en los numerales anteriores deberá seguirse lo dispuesto en el calendario de declaraciones y pagos de los sujetos pasivos calificados como especiales. conforme a lo previsto en el parágrafo único de este artículo. 3. Parágrafo Único: La Gerencia de Recaudación del Servido Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT) podrá disponer que los agentes de retención que mantengan cuentas en el Banco Central de Venezuela. deben enterarse dentro de los primeros cinco (5) días hábiles del mes inmediato siguiente. A los fines de proceder al enteramiento del impuesto retenido. Procedimiento para enterar el impuesto retenido Artículo 16. el agente de retención procederá a pagar el monto correspondiente en efectivo. independientemente del medio de pago utilizado. cheque de gerencia o transferencia de fondos en las taquillas de contribuyentes especiales que le corresponda. se seguirá el siguiente procedimiento: 1. Igualmente estará obligado a presentar la declaración informativa en los casos en que no se hubieren efectuado operaciones sujetas a retención. El impuesto retenido debe enterarse por cuenta de terceros.ve una declaración informativa de las compras y de las retenciones practicadas durante el período correspondiente. ambos inclusive. La retención del impuesto debe efectuarse cuando se realice el pago o abono en cuenta. siguiendo las especificaciones técnicas establecidas en el referido Portal. 2. Oportunidad para el enteramiento Artículo 15. conforme a lo previsto en el parágrafo único de este artículo. conforme a los siguientes criterios: 1. ambos inclusive. en su totalidad y sin deducciones. efectúen en el mismo el enteramiento a que se refiere el
. a través de la entidad bancaria autorizada para actuar corno receptora de Fondos Nacionales que le corresponda.El agente de retención deberá presentar a través del Portal http://www. lo que ocurra primero.. deben enterarse dentro de los primeros cinco (5) días hábiles siguientes a la última de las fechas mencionadas.Presentada la declaración en la forma indicada en el numeral anterior.En los casos en que el enteramiento no se efectúe electrónicamente.gob.Las retenciones que sean practicadas entre los días 16 y ultimo de cada mes.seniat.Artículo 14. Parágrafo Único: Se entenderá por abono en cuenta las cantidades que los compradores o adquirientes de bienes y servicios gravados acrediten en su contabilidad o registros..Las retenciones que sean practicadas entre los días 1 y 15 de cada mes. 2..
numeral 2 de este artículo.Nombres y apellidos o razón social. 5.. Emisión del comprobante de retención Artículo 18. 4.. siempre y cuando las mismas no contengan errores en la forma y metodología de presentación. En estos casos. conteniendo la siguiente información: 1. A tales efectos la Gerencia de Recaudación deberá notificar. a los agentes de retención la obligación de efectuar el enteramiento en la forma señalada en este parágrafo. deberá excepcionalmente presentarla a través de medios magnéticos ante la unidad correspondiente. debiendo. dentro de los plazos establecidos.
. presentar la declaración informativa en la forma indicada en el numeral 1 del artículo 16 de esta Providencia Administrativa.Nombres y apellidos o razón social y número de Registro Único de Información Fiscal (RIF) del proveedor. El comprobante podrá emitirse por medios electrónicos o físicos.Identificación o razón social y número del Registro Único de información Fiscal (RIF) del agente de retención. cuando los comprobantes no sean impresos por el propio agente de retención. de acuerdo con las especificaciones técnicas establecidas por et Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT) en su Página Web.Fecha de emisión y entrega del comprobante. 6. El comprobante debe emitirse y entregarse al proveedor a más tardar dentro de los primeros tres (3) días continuos del periodo de imposición siguiente. número del Registro Único de Información Fiscal (RIF) y domicilio fiscal del impresor. en el mismo periodo de imposición que corresponda a su emisión o entrega. El comprobante debe registrarse por el agente de retención y por el proveedor en los Libros de Compras y de Ventas. Los funcionarios de la Gerencia Regional de Tributos Internos deberán procesar inmediatamente las declaraciones informativas presentadas por los agentes de retención. donde AAAA serán los cuatro (4) dígitos del año. y antes de su presentación ante la unidad correspondiente. serán los ocho (8) dígitos del secuencial.. previamente... respectivamente. número de la factura e impuesto retenido. el cual deberá reiniciarse en caso de superar dicha cantidad.Número de control de la factura. Artículo 17. Los agentes de retención están obligados a entregar a los proveedores un comprobante de cada retención de impuesto que les practiquen. MM serán los dos (2) dígitos del mes y SSSSSSSS.. según corresponda.Numeración consecutiva. 3. 2. el agente de retención deberá validarla declaración a través del "proceso de carga de prueba del archivo de retenciones" a los fines de constatar la existencia de errores que podrían impedir su normal procesamiento. Cuando el agente de retención no pudiere. en este último caso emitirse por duplicado. La numeración deberá contener catorce (14) caracteres con el siguiente formato: AAAAMMSSSSSSSS.
las operaciones efectuadas con los agentes de retención. o lo entregue con retardo. El incumplimiento de los deberes previstos en esta Providencia Administra será sancionado conforme a lo dispuesto en el Código Orgánico Tributario. En estos casos. Los agentes de retención y sus proveedores deberán conservar los comprobantes de retención o un registro de los mismos. y exhibirlos a requerimiento da la Administración Tributaria Registros contables del agente la retención Artículo 19. a través de su Página Web. Dicha sanción será aplicable igualmente a los proveedores que impidan o limiten el cumplimiento da los deberes por parte de los agentes de retención Vigencia
. mediantes medios electrónicos. Sanciones por incumplimiento Artículo 22. En los casos en que el agente de retención no entregue el comerciante de retención exigido conforme al artículo 18 de esta Providencia Administrativa. Los proveedores deben identificar en el Libro de Ventas. una declaración informativa de las ventas de bienes o prestaciones de servicios efectuados a los agentes de retención. cuando éste así lo convenga con el agente de retención. de forma discriminada. Ei Servicio Nacional integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT) establecerá los formatos o modelos electrónicos de la declaración informativa y del comprobante de retención referidos en los articules 16 y 18 de esta Providencia Administrativa. los formatos o medios correspondientes a los Libros de Compras y de Ventas Registros contables del proveedor Artículo 20.Parágrafo Primero: Cuando el agente de retención realice más de una operación quincenal con el mismo proveedor. podrá exigir que los proveedores presenten a través del Portal. resultará aplicable la sanción prevista en el artículo 107 del Código Orgánico Tributario. El Servicio Nacional integrado de Administración Aduanera y Tributaba (SENIAT) podrá colocar a disposición de los contribuyentes. Asimismo. a través de su Pagina Web. el Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT). el comprobante deberá entregarse al proveedor dentro de los primeros tres (3) días continuos del periodo de imposición siguiente. siguiendo las especificaciones que al efecto establezca en su página Web Modelos o formatos electrónicos Artículo 21. podrá optar por emitir un único comprobante que relacione todas las retenciones efectuadas en dicho periodo. Los agentes de retención deben llevar los Libros de Compras y Ventas. Parágrafo Segundo: Los comprobantes podrán ser entregados al proveedor en medios electrónicos.
Artículo 23. Se deroga la Providencia Administrativa N° SNAT/2005/0056 del 27/02/2005. y se aplicara sobre los hechos imponibles ocurridos desde su entrada en vigencia. Derogatoria Artículo 24. Esta Providencia Administrativa entrará en vigencia el primer día del segundo mes calendario que se inicie luego de su publicación en la Gaceta Oficial de la República Bolivariana de Venezuela. Publicada en Gaceta Oficial de la República Bolivariana de Venezuela Nº 38 1 36 del 28/02/2005
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 Artículo 2
 Artículo 3
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 artículo 5
 Artículo 5
 Artículo 4
 artículo 2
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 Artículo 8
 Artículo 9
 Artículo 7
 Artículo 6
 Artículo 10
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 Artículo 12
 artículo 4
 Artículo 14
 resolución 
 Artículo 15
 Artículo 13
 Artículo 17
 Artículo 16
 artículo 18
 Artículo 19
 artículo 17
 Artículo 18
 Artículo 20
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 artículo 20
 Artículo 23
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 Artículo 26
 artículo 11
 artículo 4
 Artículo 2
 Artículo 1
 Artículo 3
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in fine
 Artículo 6
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 Artículo 9
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Artículo 23
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