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Resolución General 639/2015-Comisión Nacional De Valores-
by Dra. Adela Prat on mayo 1, 2015
RESOLUCIÓN GENERAL 639/2915-COMISIÓN NACIONAL DE VALORES-
(N. T. 2013 Y MOD. ).- MODIFICACIÓN-
BUENOS AIRES, 21/04/2.015.-
PUBLICACIÓN EN B.O.: 27/04/2.015.-
VISTO el Expediente Nº 1223/2.015, caratulado: “Propuesta de Modificación
de Rotación De Auditores– Artículo 28, inciso c), Capítulo III, del Título II,
de las NORMAS“, y
Artículo 1º.- Sustituír el Artículo 28, del Capítulo III, del Título II, de las NORMAS“–
–(N.T.2013, y mod.), por el siguiente texto:
“POLÍTICAS Y PROCEDIMIENTOS. ROTACIÓN”.-
ARTÍCULO 28.- La naturaleza de las políticas y pocedimientos desarrollados por
cada una de las Asociaciones o Estudios, para cumplir con el requisito de calidad
en la prestación de los servicios de Auditoría Externa a Entidades con autorización
para hacer Oferta Pública de sus Valores Negociables, puede depender de factores
tales como el tamaño, el número de socios que la integran y sus características
operativas; pero en todas ellas deberá incluir, en forma inexcusable, lo siguiente:
a)- Responsabilidad del socio o de los socios a cargo de las dirección de
la Asociación o Estudio: La responsabilidad final por el sistema de control de
calidad, deberá recaer, de acuerdo con la estructura interna de la Asociación o
Estudio, en el socio titular o grupo de control.-
a) Responsabilidad del socio:
“Las tareas operativas podrán ser delegadas en una o más personas, seleccionadas
por su experiencia y capacidad, a quiénes se les deberá asignar la autoridad nece-
-saria para asumir esa función.-
La delegación de funciones, no excluirá la responsabilidad del socio o de los socios,
a cargo de la Asociación o Estudio-.
El estricto cumplimiento de las Normas de Ética que, rigen la profesión de contador
público, en la jurisdicción donde desempeña su labor.-
“Los socios de las Asociaciones o Estudio, todo su personal o cualquier otra persona
que resulte alcanzada, incluyendo expertos contratados, deberán mantener –en todo
momento-, los requerimientos de independencia establecidos por esta reglamentación.–
Asimismo, deberán establecer los mecanismos por los cuales la Asociación o Estudio:
1.-Informará sobre los recaudos de independencia a todas las personas comprendidas,
su modo de cumplimiento y la comunicación por parte de esas personas, de cualquier
circunstancia que pudiera afectarlo, si él o los responsables, por el control de calidad.-
2.-Obtendrá, al menos una vez al año, una confirmación por escrito de su personal
profesional y los profesionales contratados, acerca del cumplimiento de los requisitos
de independencia.-
3.-Procederá de inmediato, luego de identificado un incumplimiento o riesgo de in-
-cumplimiento, a tomar las medidas necesarias para evitar que se verifique nueva-
-mente, deberán superar los TRES (3) años, aún en forma contínua. Dicho plazo podrá
extenderse por TRES (3) años más, mediante decisión de Asambleas de Accionistas,
cuando ello se consigne como punto expreso del Orden del Día y se cuente con opinión
previa favorable, debidamente fundada, del Directorio, del Comité de Auditoría y de la
Comisión Fiscalizadora – en su caso-,. Los accionistas que representan un mínimo del
CINCO POR CIENTO (5%) de la tenencia accionaria, podrán oponerse fundadamente a
la extensión del plazo de rotación, previsto normativamente, hasta tanto la COMISIÓN
NACIONAL DE VALORES (CNV), se expida al respecto.-
Asimismo, los Profesionales integrantes de la Asociación o Estudio, no podrán conocer
su tarea en forma continua, por un plazo superior a los TRES (3) años. Como excep-
-ción y ante circunstancias particulares en las que, la continuidad del socio resulte
especialmente importante para la reparación de los Estados Financieros de la Entidad
Auditada, tales como: Reestructuración de Magnitud, Concurso Preventivo, Renegociación
de Pasivos, Cambios Significativos en el Grupo Gerencial o en el de Control, el plazo
máximo podrá extenderse UN (1) año más, en la medida en que, dicha extensión no
sea objetada por el Comité de Auditoría de dicha Entidad o en su defecto, por el
órgano de fiscalización –en su caso-, o por el voto de accionistas que representen el
CINCO POR CIENTO (5%) de la Tenencia Accionaria, en cuyo caso, el plazo no
podrá extenderse.-
c) Rotación:
El período máximo en el cual una Asociación o Estudio podrá conducir las tareas de
Auditoría en una Entidad con autorización para hacer oferta pública de sus valores
negociables, no podrá extenderse hasta tanto se expida la Comisión Nacional de Valores.-
Tras el período de TRES (3) años, el socio no podrá reintegrarse al Equipo de la Audi-
-toría de la Entidad con autorización para hacer oferta pública de sus Valores Negocia-
-bles por un plazo de TRES (3) años.-
Durante ese período, el socio podrá participar en la Auditoría de la Entidad.-
En las Asociaciones o Estudios de contadores públicos, que no cuenten con más de un
(1) socio especializado en servicios de auditoría, podrá reemplazarse el requisito de
rotación del mismo, por la participación de un profesional adicional no relacionado con
el Equipo de Auditoría que revise el trabajo realizado o, de lo contrario, brinde
asesoramiento apropiado, teniendo en consideración –entre otros factores-, la naturale-
-za de la Entidad, los riesgos involucrados, la complejidad de las operaciones.-
Este profesional adicional, no podrá exceder el plazo de TRES (3) años, siendo aplica-
-ble la rotación dispuesta y deberá regirse por las mismas regulaciones que la Asocia-
-ción o Estudio.-
Asimismo, la participación de este profesional podrá suplirse con alguien que no sea
parte de la Asociación o Estudio, siendo admisible todas las formas de contratos de
colaboración o uniones temporarias que permitan a tales profesionales o Asociaciones,
cumplir con esta normativa.-
La Entidad que ya se encuentre en el Régimen de Oferta Pública, a los efectos de
determinar el momento en que debe rotar, el Estudio o Asociación y el socio que
conduce las Tareas de Auditoría en dicha Entidad, deberá computar el período de
tiempo que, en forma contínua han ejercido dicho rol, a partir del Juicio iniciado en
el año en que entró en vigencia la R.G. Nº 622 de la CNV.-
Cuando una Entidad ingresa al Régimen de Oferta Pública, a los efectos de determinar
el momento en que debe rotar, el Estudio o Asociación y el socio que conduce las Ta-
-reas de Auditoría, deberá cmpulsarse el período de tiempo que, –en forma contínua-,
han ejercido dicho Rol, a partir del primer ejercicio que se inicie luego de su ingreso
al régimen de oferta pública.–
c) Procedimiento para la Aceptación y Continuidad de las
relaciones con el Cliente y Prestación de Servicios Específicos:
Deberá quedar claramente establecido que, la decisión de aceptar o continuar una relación
o un servicio, ha sido tomado en base a un análisis de las siguientes cuestiones:
-Al comenzar una relación profesional con el nuevo cliente, se ha considerado la Integri-
-dad de dicho Cliente y que no posee Información que conduciría a la conclusión de
que un Cliente carece de integridad.-
A tal fin se tendrán en cuenta las normas que sobre Aceptación de Clientes –están esta-
-blecidas en las Normas de UNIDAD DE INFORMACIÓN FINANCIERA sobre “Lavado
de Activos y Financiación del Terrorismo“, y aquéllas que, en consecuencia, hayan
emitido los Consejos Profesionales de Ciencias Económicas.-
Para la continuidad de la Relación Profesional con un Cliente, se ha evaluado el estricto
cumplimiento de las Normas Éticas que haya establecido la Empresa, en sus Códigos o
Reglamentos Internos, si éstos existieran, o se ha llegado a la conclusión de que existe
un grado de incumplimiento adecuado de Todas las Normas, Reglamentarias y Resolucio-
-nes que le son aplicables, tanto en los aspectos de Negocios como los Negocios como
los contables, y que éste cumplimiento permite caracterizar un Nivel Ético llevado en la
las conductas de los Directores y Funcionarios Gerenciales y no se posee información
que conduciría a la conclusión de que el Cliente carece de Integridad.-
La existencia, en las Asociaciones o Estudio, de personal competente para realizar el tra-
-bajo y con aptitud, tiempo y recursos suficientes para hacerlo y la posibilidad de cum-
-plimiento de los resultados del Código de Ética de la Profesión de Contador Público,
de la Jurisdicción dónde se desempeña y lo establecido por esta Comisión, al
prestar el servicio y atender a un cliente específico.-
Cada Asociación o Estudio deberá, establecer políticas y procedimientos de Evaluación
que le permitan conocer –en todo momento-, si cuenta con Suficiente Personal, con las
Aptitudes por Capacidad y Compromiso necesarios para desarrollar los Trabajos enco-
-mendados por sus Clientes, de acuerdo con las normas profesionales y demás requisi-
-tos Legales y reglamentarios.-
En especial, se deberá prever, conforme el tamaño de la Asociación o Estudio, lo
atinente a:
2º.-Evaluación de Desempeño.
3º.- Aptitudes.
4º.- Capacitación contínua.
5º.- Desarrollo de la carrera.
6º.- Promociones, y
7º.- Estimación de la Cantidad de Personal Necesario.-
f) Asignación y Equipos de Trabajo.-
La Asociación o Estudio deberá asignar, al contador público que actuará como Auditor
Externo de una Entidad con autorización para hacer Oferta Pública de sus Valores
Negociables, en Equipos de Trabajo, por cada una de las Entidades clientes en la que
se desempeñan.-
Dicho Equipo deberá estar conformado por Personal adecuado, con aptitudes, capacidad
y dedicación de tiempo necesarios, para llevar a cabo el trabajo encomendado, de modo
que los Informes de Auditoría Externa que se emitan, resulten apropiados.-
Fdo: Cristian Girard.- David Jacoby.- Guillermo Paván.-
–La CNV contempló varios aspectos solicitados por el
Consejo Profesional de Ciencias Económicas de la CABA-
Luego de las gestiones conjuntas del Consejo Profesional de Ciencias Económicas de la
Ciudad Autónoma de Buenos Aires y la FACPCE ante la Comisión Nacional de Valores,
(CNV), –según informa en su página web-, el Ministerio de Economía y Finanzas Pú-
-blicas y la Secretaría de Gobierno, con motivo de la promulgación de la R.G. Nº 622,
y sus implicancias, la CNV resolvió, con fecha 21/04/2.015, aprobar la Resolución Gral.
Nº 622, entre ellos:
* La rotación de la Firma de Auditores,
* La vigencia de las disposiciones,
* La aplicabilidad de la Información solicitada en el Título IV – Capítulo III – Arts. 4º, 6º
y 7º para las Emisoras que presentan sus Estados Financieros Anuales y Trimestrales,
de acuerdo con la Resolución Técnica Nº 26, y
* La aplicabilidad de las normas de auditoría.-
A partir de estas reuniones, el Consejo Profesional de Ciencias Económicas de la Ciudad
de Buenos Aires, logró que se consideren en la nueva norma, la Resolución CNV Nº 639,
algunas de las propuestas presentadas, como la ampliación a TRES (3) años del Período
Máximo admitido para que una Asociación o Estudio Profesional en forma continua,
conduzca las tareas de Auditoría de una Entidad con autorización para hacer Oferta
Pública de sus Valores Negociables.-
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