Source: https://es.scribd.com/doc/110821061/Ejercicios-resueltos
Timestamp: 2016-08-27 10:00:00+00:00

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BrowseUploadSign inJoinBooksAudiobooksComicsSheet MusicWelcome to Scribd! Start your free trial and access books, documents and more.Find out moreRECIBOS DE SALARIOS. 0607 1.Un trabajador, oficial de primera, contratado indefinido, viene prestando
servicios para su empresa desde el día 2 de enero de 2005. La empresa se dedica a la construcción (Código CNAE 45) El convenio colectivo que le es de aplicación fija las siguientes retribuciones diarias: • Salario base: 31,16 euros • Plus de convenio: 3,50 euros • Incentivos: 3,20 euros • Plus de transporte: 3,15 euros (por día trabajado) • Gastos de locomoción: ha realizado 340 Km. con su vehículo, percibiendo un importe de 0,22 €/Km. Asimismo, se establece el derecho al percibo de 2 pagas extras en cómputo anual por importe de 30 días de salario base más antigüedad, cada una de ellas. Trabaja de lunes a viernes, realizando una hora extra cada día, por la que recibe 5,50 euros/hora. Suponemos un tipo de retención por IRPF del 9%. Calcular el recibo de salarios completo, incluyendo las bases de cotización, por contingencias comunes y profesionales, las cuotas a la Seguridad Social del trabajador y del empresario correspondientes al mes de marzo de 2007 sabiendo que fue contratado a jornada completa, y bajo la modalidad de “desempleados mayores de 45 años” con bonificación de la cuota empresarial por contingencias comunes del 60% durante los dos primeros años y del 50% durante el resto de su vigencia. Incluir, además, normativa de aplicación. Solución: Total devengado mes de marzo 2007 Salario Base: 31,16 x 31 = 965,96 Plus de Convenio: 3,50 x 31 = 108,50 Incentivos: 3,20 x 31 = 99,20 Plus Transporte: 3,15 x 21 = 66,15 Gastos Locomoc: 0,22 x 340 = 74,80 Horas extras: 5,50 x 21 = 115,50 + ----------------1430,11 € Deducciones por cotizaciones a la Seguridad Social A. Cálculo Base de cotización por contingencias comunes: 1. Suma de conceptos computables (salariales) SB: 965,69 PC: 108,50 INC: 99,20 + GL: 10,20 (*) ---------------------
Marzo 2007. Rivas Estrada
(*) 340 x 0,22 = 74,80 € (importe total) 340 x 0,19 = 64,60 € - (importe exento) ------------10,20 € (importe sujeto)
2. Prorrata de pagas extras 2 x 30 x 31,16 ------------------- x 31 = 158,72 € 365 3. Suma de 1 + 2; 1183,86 + 158,72 = 1342,58 € 4. Comprobar límites grupo 8 de cotización Límite mínimo: 22,19 x 31 = 687,89 Límite máximo: 99,87 x 31 = 3095,97 5. BCCC = 1342,58 B. Cálculo de la Base de cotización por contingencias profesionales 1. Suma de conceptos computables (salariales) SB: 965,69 PC: 108,50 INC: 99,20 GL: 10,20 (*) HE: 115,50 + --------------------1299,09 2. Prorrata de pagas extras 2 x 30 x 31,16 ------------------- x 31 = 158,72 € 365 3. Suma de 1 + 2; 1299,09 + 158,72 = 1457,81 € 4. Comprobar topes Tope mínimo: 665,70 Tope máximo: 2996,10 5. BCCP = 1457,81 Cálculo de la cotización del trabajador a la Seguridad Social Concepto Bases Tipos Cuotas C. Comunes 1342,58 4,70 63,10 Desempleo 1457,81 1,55 22,60 F. profesional 1457,81 0,10 1,46 H. Extras 115,50 4,70 5,43
92,59 € Cálculo de la cotización del empresario a la Seguridad Social Concepto Bases Tipos Cuotas C. Comunes 1342,58 23,6 316,85 Bonificación 50% 316,85 x 50 % = 158,43 158,43 – --------------158,42 Desempleo 1457,81 5,75 83,82 F. Profesional 1457,81 0,60 8,75 FOGASA 1457,81 0,20 2,92 Horas extras 115,50 23,60 27,26 AT / EP 1457,81 IT 4,10 59,77 CNAE 45 1457,81 IMS 3,50 51,02 391,96 € Retención IRPF Base mensual de retención por IRPF 965,96 + 108,50 + 99,20 + 66,15 + 10,20 + 115,50 = 1365,51 € Tipo de retención: 9% Cuota: 1365,51 x 9% = 122,90 € Líquido a percibir Total devengado: Total a deducir: 1430,11 215,49 -------------1214,62 €
Normativa: O/TAS/31/2007, de cotización 2007 RD 2064/1995, reglamento general de cotización. Ley 43/2006, de mejora del crecimiento y del empleo. RD 1775/2004, Reglamento IRPF TARIFA DE PRIMAS AT/EP DA 4ª LEY 42/2006
2. Una trabajadora, de 35 años, oficial administrativo, con trabajo exclusivo de
oficina en una empresa de construcción y contratada indefinida desde el 8 de enero de 2007 según Ley 43/2006, tiene acreditadas las siguientes retribuciones: • • • • • • Salario: 610,25 euros/mes Antigüedad: 48,82 euros/mes Quebranto de moneda: 30,00 euros/mes Plus de convenio: 98,36 euros/mes Dos pagas extras en cómputo anual por importe de salario y antigüedad, cada una de ellas. Suponemos un tipo de retención del 11% al IRPF
Calcular el recibo de salarios completo, incluyendo las bases de cotización, por contingencias comunes y profesionales, las cuotas a la Seguridad Social del trabajador y del empresario correspondientes al mes de marzo de 2007, sabiendo que ha sido contratada en los 24 meses siguientes al parto. Incluir, además, normativa de aplicación laboral y fiscal. Solución: Total devengado mes de marzo de 2007 Salario Base: Antigüedad: Q. Moneda: P. Convenio: 610,25 48,82 30,00 98,36 + --------------787,43 €
Deducciones por cotizaciones a la Seguridad Social A. Cálculo Base de cotización por contingencias comunes: 1. Suma de conceptos computables (salariales) SB: 610,25 AN: 48,82 PC: 98,36 + ----------757,43 € 2. Prorrata de pagas extras 2 x (610,25 + 48,82) ----------------------------- = 109,84 € 12 3. Suma de 1 + 2; 757,43 + 109,84 = 867,27
Marzo 2007. Rivas Estrada 4 Nóminas
4. Comprobar límites grupo 5 de cotización Límite mínimo: 665,70 Límite máximo: 2996,10 5. BCCC = 867,27 B. Cálculo de la Base de Cotización por contingencias profesionales. Al no existir retribución por horas extras, la BCCP es igual a la BCCC calculada. BCCP = 867,27 Cálculo de la cotización del trabajador a la Seguridad Social Concepto Bases Tipos Cuotas C. Comunes 867,27 4,70 40,76 Desempleo 867,27 1,55 13,44 F. profesional 867,27 0,10 0,87 55,07 € Cálculo de la cotización del empresario a la Seguridad Social Concepto Bases Tipos Cuotas C. Comunes 867,27 23,6 204,68 Desempleo 867,27 5,75 49,87 F. Profesional 867,27 0,60 5,20 FOGASA 867,27 0,20 1,73 Horas extras 23,60 AT / EP 867,27 IT 0,65 5,64 Letra “a” Cuadro 867,27 IMS 0,35 3,04 II Tarifa Primas 270,16 € 100,00 € 170,16 € Bonificación 100 € mensuales (*)
(*) BONIFICACIÓN por mujeres contratadas en los 24 meses siguientes al parto (art. 2.1.b. Ley 43/2006) = 1.200 euros anuales durante los cuatro primeros años de contrato. 1200 / 12 meses = 100 €/mes
Retención IRPF Base mensual de retención por IRPF 610,25 + 48,82 + 30,00 + 98,36 = 787,43 € Tipo de retención: 11 % Cuota: 787,43 x 11 % = 86,62 €
Líquido a percibir Total devengado: Total a deducir: Normativa: O/TAS/31/2007, de cotización 2007 RD 2064/1995, reglamento general de cotización. Ley 43/2006, de mejora del crecimiento y del empleo. RD 1775/2004, Reglamento IRPF TARIFA DE PRIMAS AT/EP DA 4ª LEY 42/2006 787,43 € 141,69 € (55,07 + 86,62) -------------645,74 €
3. Un trabajador de 42 años, discapacitado no severo, ha concertado el 25 de
enero de 2007 un contrato temporal de fomento de empleo de 2 años de duración. Presta sus servicios con la categoría profesional de ayudante titulado, percibiendo según convenio las siguientes retribuciones: - Salario base: 1300,00 €/mes - Plus convenio: 140,00 €/mes - Plus de distancia: 120,00 €/mes - Gastos de locomoción: 400 km realizados, que percibe a 0,25 €/km - Ha realizado horas extras normales por valor de 115,00 euros - Tres pagas extras por importe de 1300,00 € cada una y abonadas mediante prorrateo mensual. En el contrato de trabajo, el trabajador pactó expresamente con la empresa que ésta le concedería el uso gratuito de un vehículo, propiedad de la empresa, cuyo coste de adquisición es de 15000 euros. Suponemos un tipo de retención y de ingreso a cuenta por IRPF del 14%. La empresa se dedica a la actividad de hostelería. (CNAE 55) Calcular el recibo de salarios del mes de marzo de 2007, incluyendo las cuotas a ingresar por el trabajador y el empresario. Solución: Total devengado mes de marzo 2007 Salario base: 1300,00 P. Convenio: 140,00 P. Distancia: 120,00 G. Locomoc. 100,00 (400 km x 0,25 €) H. Extras: 115,00 P. Pagas Extras: 325,00 (3 x 1300 / 12) Uso Vehículo: 250,00 (15000 x 20% / 12) Retribución en especie --------------------Marzo 2007. Rivas Estrada 6 Nóminas
2350,00 € Deducciones por cotizaciones a la Seguridad Social A. Cálculo de la Base de cotización por contingencias comunes 1. Suma de conceptos computables (salariales) SB: 1300,00 PC: 140,00 PD: 20,16 (120 – 99,84 = 20,16) (99,84 = 20% x 499,20 IPREM 2007) GL: 24,00 (400 x 0,25) – (400 x 0,19) = 100 – 76 = 24 € sujetos a cotización PE: 325,00 VEH: 250,00 + ------------2059,16 2. Prorrata de pagas extras. No existe, porque la paga extra está prorrateada mensualmente, computando y cotizando como un complemento salarial más. 3. Suma de 1 + 2; 2059,16 + 0 = 2059,16 4. Comprobar límites. Grupo 2 Límite mínimo: 771,30 Límite máximo: 2996,10 5. BCCC = 2059,16 B. Cálculo de la Base de cotización por contingencias profesionales 1. Suma de conceptos computables (salariales) SB: 1300,00 PC: 140,00 PD: 20,16 GL: 24,00 HE: 115,00 PE: 325,00 VEH: 250,00 + --------------2174,16 2. Prorrata de pagas extras. No existe, porque la paga extra está prorrateada mensualmente, computando y cotizando como un complemento salarial más. 3. Suma de 1 + 2; 2174,16 + 0 = 2174,16 4. Comprobar topes Tope mínimo: 665,70 Tope máximo: 2996,10
5. BCCP = 2174,16 Cálculo de la cotización del trabajador a la Seguridad Social Concepto C. Comunes Desempleo F. profesional H. Extras Cuotas 96,78 33,70 2,17 5,41 138,06 € Cálculo de la cotización del empresario a la Seguridad Social Bases 2059,16 2174,16 2174,16 2174,16 115,00 2174,16 IT 2174,16 IMS Tipos 23,60 5,75 0,60 0,20 23,60 1,95 1,30 Cuotas 485,96 125,01 13,04 4,35 27,14 42,40 28,26 726,16 € 291,67 € – ------------434,49 € Bases 2059,16 2174,16 2174,16 115,00 Tipos 4,70 1,55 0,10 4,70
Concepto C. Comunes Desempleo F. Profesional FOGASA Horas extras AT / EP (CNAE 55)
Bonificación de 291,67 € mes
Bonificación por personas con discapacidad (en general, no discapacidad severa) contratadas mediante el contrato temporal de fomento del empleo Art. 2.2.4. Ley 43/2006. 3500 euros anuales durante toda la vigencia del contrato. 3500/12 = 291,67 € mensuales
Retención por IRPF (retribución dineraria) Base de retención: 1300 + 140 + 120 + 24 + 115 + 325 = 2024 € Tipo de retención: 14 % Cuota: 2024 x 14 % = 283,36 € Ingreso a cuenta por IRPF (retribución en especie) Base del ingreso a cuenta: 250 € Tipo: 14 % Cuota: 250 x 14 % = 35 €
Liquido a percibir Total devengado: 2350,00 Deducciones: 706,42 (138,06 + 283,36 + 35,00 + 250) ----------------1643,58 € Normativa: O/TAS/31/2007, de cotización 2007 RD 2064/1995, reglamento general de cotización. Ley 43/2006, de mejora del crecimiento y del empleo. RD 1775/2004, Reglamento IRPF TARIFA DE PRIMAS AT/EP DA 4ª LEY 42/2006
4. Un trabajador de 19 años de edad tiene suscrito con su empresa un contrato
para la formación desde el 1 de noviembre 2006 de 6 meses de duración. Presta servicios de lunes a viernes, a tiempo completo, dedicando a labores formativas el 15% que como mínimo fija la legislación vigente. La retribución a que tiene derecho –por las horas efectivas de trabajo- según el convenio colectivo de aplicación, es la siguiente: - Salario base: 27,15 euros/día - Plus de convenio: 6,20 euros/día - 2 pagas extras de 30 días de salario base - Este mes ha realizado horas extras por valor de 70 euros. Por las horas presenciales de formación teórica del trabajador, 24 horas al mes, (6 horas semanales x 4 semanas al mes), el empresario abona al centro de formación una cuantía de 12,00 euros mensuales, coste que pretende bonificarse en la correspondiente liquidación de cuotas. El tipo de retención a efectos del IRPF es del 2 %. Calcular el recibo de salarios de marzo de 2007, y las cuotas del trabajador y del empresario a la Seguridad Social de este mes. ¿Qué ocurriría con la cotización empresarial si el trabajador fuese discapacitado? Solución: Total devengado marzo 2007 Salario base: Plus de convenio: Horas extras: 27,15 x 31 = 841,65 € 6,20 x 31 = 192,20 € 70,00 € + -------------------9 Nóminas
Base de cotización. Art. 16 RD 488/1998 La base de cotización en contratos para la formación es igual al 75% de la base mínima de cotización que corresponda. Se utiliza a efectos del reconocimiento de las prestaciones económicas de la Seguridad Social a las que el trabajador en formación pudiera tener derecho (contingencias de AT y EP, asistencia sanitaria por contingencias comunes, incapacidad temporal derivada de contingencias comunes, maternidad, pensiones y Fondo de Garantía Salarial)
Así; 75% x 22,19 €/día = 16,64 €/día; 665,70 / 30 = 22,19 € Base de Cotización marzo 2007 = 16,64 x 31 días = 515,84 € Cuotas de cotización del trabajador y empresario a la Seguridad Social. Artículo 42 O. TAS/31/2007 Contingencias Contingencias comunes Contingencias profesionales FOGASA Formación profesional Horas extras Totales Cuotas Empresario 28,36 3,90 2,17 1,04 16,52 (70 € x 23,6 %) 51,99 € (*) C. Trabajador 5,65 0,15 3,29 (70 € x 4,7%) 9,09 €
La realización de horas extras, está sujeta a la cotización adicional correspondiente. Art. 42.2 Orden TAS/31/2007. Art. 14.2. RD 488/1998. Las retribuciones que perciban los trabajadores contratados para la
formación en concepto de horas extraordinarias estarán sujetas a la cotización adicional correspondiente.
(*) Por otra parte, el empresario puede bonificarse por formación teórica, las cantidades pagadas al centro de formación donde el trabajador recibe la formación teórica. Artículo 10.5 del RD 488/1998.
10.5 Las acciones de formación previstas en los apartados anteriores podrán ser objeto de ayudas a través de bonificaciones en las cuotas empresariales de la Seguridad Social con cargo al presupuesto de formación continua para trabajadores ocupados del Instituto Nacional de Empleo, en los términos que se establezcan por Orden del Ministro de Trabajo y Asuntos Sociales.
Así, del total a cotizar, el empresario puede bonificarse los 30 euros mensuales que abona al centro de formación. Cotización mensual empresarial: 51,99 € – 12,00 € = 39,99 € Retención por IRPF Base de retención mensual = 841,65 + 192,20 + 70,00 = 1130,85 Tipo de retención: 2 % Retención IRPF: 1130,85 x 2% = 22,62 €
Líquido a percibir: Total Devengado: Total a deducir: Líquido a percibir: 1130,85 31,71 - (9,09 + 22,62) -------------1099,14
Si el trabajador contratado para la formación es discapacitado. Art. 64. 2. RD 2064/1995 Las empresas que celebren contratos de aprendizaje con trabajadores minusválidos tendrán derecho a una reducción del 50 % en las cuotas empresariales de Seguridad Social previstas para los contratos de aprendizaje. En este supuesto, el empresario tendría derecho a una reducción del 50% sobre 35,47 € (51,99 – 16,52 € correspondientes a cotización por horas extras), cotización empresarial a la Seguridad Social. Así, 35,47 x 50% = 17,74 € Cotizaría por 17,74 € + la cotización por horas extras 16,52 €. Igualmente, podría deducirse los 12,00 € que abona en concepto de formación teórica, con lo que la cotización total sería = 17,74 + 16,52 – 12,00 = 22,26 € Normativa: O/TAS/31/2007, de cotización 2007 RD 2064/1995, reglamento general de cotización. RD 1775/2004, Reglamento IRPF RD 488/1998, Reglamento desarrollo del Art. 11 ET TARIFA DE PRIMAS AT/EP DA 4ª LEY 42/2006
5. Un trabajador, joven desempleado de 27 años, ha sido contratado con
carácter indefinido por una empresa dedicada a la fabricación de productos de caucho y materias plásticas (CNAE 25), desde el 9 de enero de 2007 en virtud de la Ley 43/2006. Su categoría es la de ingeniero, percibiendo las siguientes retribuciones por su trabajo: - Salario base: 1360,85 € - Plus de convenio: 125,90 € - Plus de distancia: 112,60 € - Disfrute gratuito de vivienda, cuyo valor catastral no modificado es de 37650 € - Uso gratuito de vehículo de la empresa, cuyo coste de adquisición ascendió a 25150 euros. Además de las anteriores retribuciones fijas, este mes en concreto recibe las siguientes cantidades: - 150,78 € como compensación por la adquisición de prendas de trabajo. - Comisiones, por valor de 120,55 €. - Horas extras no estructurales, 66,50 € - Gastos de locomoción, 200 €, correspondientes a 800 kilómetros, sin que el trabajador acredite la cuantía real de esos gastos.
- 200 € por gastos de manutención debidamente justificados, correspondientes a 5 días de desplazamiento a lugar de trabajo distinto del habitual, sin pernocta, dentro del territorio nacional. Tiene derecho a dos pagas extras de un mes de salario base más plus de convenio cada una. Calcular el recibo de salarios del mes de marzo de 2007, las cotizaciones a la Seguridad Social de trabajador y empresario, y las retenciones al IRPF suponiendo un tipo de retención del 18 %. Solución: Total devengado marzo 2007 SB: 1360,85 PC: 125,90 PD: 112,60 VIV: 275,64 (37650 X 10% / 12, con el límite del 10% del resto de contraprestaciones) (*) VH: 419,17 (25150 X 20% / 12) PR: 150,78 CM: 120,55 HE: 66,50 GL: 200,00 GM : 200,00 + ------------3031,99 € (*)Artículo 43.1.1.a) Ley 35/2006, del IRPF. La valoración resultante no podrá exceder del 10 % de las restantes contraprestaciones del trabajo. Por tanto, sumando el resto de contraprestaciones nos da 2756,35. El 10% de 2756,35 es 275,64 €. Esta es la cantidad máxima que podemos imputar como retribución en especie por la vivienda en el total devengado. Deducciones (Seguridad Social) A. Determinación de la Base de Cotización por contingencias comunes 1. Suma de conceptos computables (salariales) SB: 1360,85 PC: 125,90 PD: 12,76 (112,60 – 99,84); 99,84 = 20% x 499,20, IPREM 2007 VIV: 275,64 (*) VH: 419,17 PR: 50,94 (150,78 – 99,84); 99,84 = 20% X 499,20, IPREM 2007 CM: 120,55 GL: 48,00 (800X0,25 = 200; 800 X 0,19 = 152); 200 – 152 = 48 GM: 66,65 (26,67 X 5 = 133,35; 200 – 133,35 = 66,65) ------------2480,46 €
(*) Artículo 23.1.B.c) del RD 2064/1995. Las percepciones en especie, a efectos de cotización, se valorarán en la forma establecida para cada una de ellas en el artículo 47 del citado texto refundido, -actualmente artículo 43 Ley 35/2006, del IRPF- y en los artículos 45 y 46 del Reglamento aprobado por el Real Decreto 1775/2004, de 30 de julio. 2. Prorrata de pagas extras 2 x (1360,85 + 125,90) ------------------------------ = 247,79 € 12 3. Suma de 1 + 2; 2480,46 + 247,79 = 2728,25 € 4. Comprobar límites grupo 1 de cotización: Base mínima: 929,70 Base máxima: 2996,10 5. BCCC = 2728,25 € B. Determinación profesionales. de la Base de Cotización por contingencias
1. Suma de conceptos computables (salariales) SB: 1360,85 PC: 125,90 PD: 12,76 (112,60 – 99,84); 99,84 = 20% x 499,20, IPREM 2007 VIV: 275,64 (*) VH: 419,17 PR: 50,94 (150,78 – 99,84); 99,84 = 20% X 499,20, IPREM 2007 CM: 120,55 HE: 66,50 GL: 48,00 (800X0,25 = 200; 800 X 0,19 = 152); 200 – 152 = 48 GM: 66,65 (26,67 X 5 = 133,35; 200 – 133,35 = 66,65)
2546,96 € 2. Prorrata de pagas extras 2 x (1360,85 + 125,90) ------------------------------ = 247,79 € 12 3. Suma de 1 + 2; 2546,96 + 247,79 = 2794,75 € 4. Comprobar topes: Tope mínimo: 665,70 Tope máximo: 2996,10 5. BCCP = 2794,75 €
Cuotas del trabajador a la Seguridad Social Contingencias C. Comunes Desempleo F. profesional Horas extras Bases 2728,25 2794,75 2794,75 66,50 Tipos 4,70 1,55 0,10 4,70 Cuotas 128,23 43,32 2,79 3,13 177,47€
Cuotas del empresario a la Seguridad Social Contingencias C. Comunes Desempleo F. profesional FOGASA Horas extras AT/EP. CNAE 25 Bases 2728,25 2794,75 2794,75 2794,75 66,50 2794,75 2794,75 Tipos 23,60 5,75 0,60 0,20 23,60 1,95 1,30 Cuotas 643,87 160,70 16,77 5,59 15,69 54,50 36,33 933,45 € 66,67 - (bonificación) -----------866,78 €
Bonificación por contratación indefinida de jóvenes, entre 16 y 30 años. Artículo 2.1.c Ley 43/2006; 800 € al año durante 4 años. 800 / 12 meses = 66,67 €/mes Determinación base retención e ingreso a cuenta por IRPF Base de retención: 1360,85 + 125,90 + 112,60 + 150,78 + 120,55 + 66,50 + 48,00 + 66,65 = 2051,83 € Tipo: 18 % Cuota: 2051,83 x 18% = 369,33 € Base ingreso a cuenta: 275,64 (*) + 419,17 = 694,81 € Tipo: 18% Cuota: 694,81 x 18% = 125,07 € Liquidación de haberes Total devengado: Deducciones: Liquido a percibir 3070,10 1366,68 - (177,47 + 275,64 + 419,17 + 369,33 + 125,07) ---------------1703,42 €
6. Un trabajador, peón de la construcción, viene prestando servicios para una
empresa constructora desde el 4 de enero de 2006, con un contrato de obra o servicio a tiempo completo. El 5 de marzo de 2007, sufre un accidente de trabajo, iniciando un proceso de incapacidad temporal, del que es alta médica el día 27 del mismo mes. Las retribuciones que percibe según convenio colectivo, son: • Salario: 31,20 euros/día • Plus convenio: 5,29 euros/día • Plus de peligrosidad: 3,48 euros/día • Plus de transporte: 1,50 euros por día trabajado (lunes a viernes) • Durante los días que ha trabajado en marzo, ha realizado horas extras por un importe de 42,60 euros Tiene derecho al percibo de dos pagas extras anuales por importe de 30 días de salario base y plus de convenio cada una de ellas. Durante el año anterior al de inicio de la situación de incapacidad temporal recibió por el concepto de horas extras un total de 770 euros, aunque no en febrero 2007. Calcular el recibo de salarios de marzo de 2007, las cuotas a la Seguridad Social de empresario y trabajador, y las retenciones por el IRPF teniendo en cuenta un tipo de retención del 7 % Solución A. Determinación Base cotización por contingencias comunes Febrero 07 1. Suma de conceptos computables (salariales) SB: 31,20 PC: 5,29 PP: 3,48 ---------39,97 € 2. Prorrata de pagas extras 2 x 30 (31,20 + 5,29) ----------------------------- = 6,00 365 3. Suma de 1 + 2; 39,97 + 6,00 = 45,97 € 4. Comprobar límites grupo 10 Base mínima diaria: 22,19 Base máxima diaria: 99,87 5. BCCC = 45,97 x 28 = 1287,16 € B. Determinación Base cotización por contingencias profesionales. Febrero 07
Marzo 2007. Rivas Estrada 15 Nóminas
Al no existir horas extras este mes, esta base coincide con la de contingencias comunes. Así BCCP = 1287,16 Cálculo del subsidio por IT (AT) en marzo 2007 BCCP 02/07 - horas extras 02/07 horas extras año anterior BR = ----------------------------------------------- + --------------------------------------28 365 1287,16 770 BR = ------------- + --------- = 45,97 + 2,11 = 48,08 €/día 28 365 Subsidio por IT (AT) = 48,08 €/día x 75% x 22 días = 793,32 € Total devengado marzo 2007 SB: 31,20 x 9 = 280,80 PC: 5,29 x 9 = 47,61 PP: 3,48 x 9 = 31,32 PT: 1,50 x 6 = 9,00 HE: 42,60 SUBSIDIO = 793,32 + -------------------1204,65 € Deducciones por Seguridad Social A1. Determinación Base de cotización por contingencias comunes marzo 07. Días en Activo 1. Suma de conceptos computables (salariales): SB: 31,20 PC: 5,29 PP: 3,48 + ---------39,97 2. Prorrata de pagas extras 2 x 30 (31,20 + 5,29) ------------------------------ = 6,00 365 3. Suma de 1 + 2; 39,97 + 6,00 = 45,97 € 4. Comprobar límites Grupo 10
Base mínima diaria: 22,19 Base máxima diaria: 99,87 5. BCCC días en activo: 45,97 x 9 = 413,73 A2. Determinación Base de cotización por contingencias comunes marzo 07. Días en Incapacidad Temporal. Artículo 6 O/TAS/31/2007 BCCC 02/07 ------------------- x días en IT; 28 BCCC días en IT: 1011,34 BCCC marzo 07 = 413,73 + 1011,34 = 1425,07 B1. Determinación Base de cotización por contingencias profesionales marzo 07. Días en Activo 1. Suma de conceptos computables (salariales) SB: 31,20 x 9 = 280,80 PC: 5,29 x 9 = 47,61 PP: 3,48 x 9 = 31,32 HE: 42,60 + --------------402,33 2. Prorrata de pagas extras 2 x 30 (31,20 + 5,29) ----------------------------- x 9 = 54,00 365 3. Suma de 1 + 2; 402,33 + 54,00 = 456,33 4. Comprobar límites grupo 10. Tope mínimo: 665,70 / 30 = 22,19 x 9 = 199,71 Tope máximo: 2996,10 / 30 = 99,87 x 9 = 898,83 5. BCCP días en activo: 456,33 B2. Determinación Base de cotización por contingencias profesionales marzo 07. Días en Incapacidad Temporal. Artículo 6. O/TAS/31/2007 BCCP 02/07 - horas extras 02/07 Horas extras año anterior ---------------------------------------------- + -----------------------------------------28 365 1287,16 -------------- x 22 = 45,97 x 22 = 1011,34 28
1287,16 770 -------------- + ------------ = 45,97 + 2,11 = 48,08 x 22 días = 1057,76 28 365 BCCP días en IT: 1057,76 BCCP marzo 07 = 456,33 + 1057,76 = 1514,09 Cuotas del trabajador a la Seguridad Social Contingencias C. Comunes Desempleo F. Profesional Horas extras Bases 1425,07 1514,09 1514,09 42,60 Tipos 4,7 1,6 0,1 4,7 Cuotas 66,98 24,23 1,51 2,00 94,72 €
Cuotas del empresario a la Seguridad Social Contingencias C. Comunes Desempleo F. profesional Horas extras FOGASA AT/EP en activo Epígrafe CNAE 45 AT/EP en IT Epígrafe “c” Bases 1425,07 1514,09 1514,09 42,60 1514,09 456,33 –IT456,33 –IMS1057,76 –IT1057,76 –IMSTipos 23,60 6,70 0,60 23,60 0,20 4,10 3,50 0,30 0,80 Cuotas 336,32 101,44 9,08 10,05 3,03 18,71 15,97 3,17 8,46 506,23 €
Nota: El subsidio por IT abonado por la empresa, en régimen de pago delegado se lo puede deducir en la liquidación correspondiente, en el TC1.
Base retención por IRPF 280,80 + 47,61 + 31,32 + 9,00 + 42,60 + 793,32 = 1204,65 € Tipo: 7% Cuota: 1204,65 x 7% = 84,33 € Liquidación de haberes: Total devengado: Total deducciones: 1204,65 € 179,05 € (94,72 + 84,33) ---------------------Líquido a percibir: 1025,60 €
7. Un trabajador, con categoría de subalterno en un comercio al por menor, ha
transformado en indefinido su contrato de trabajo en prácticas (suscrito el 3 de marzo de 2006) el 2 de septiembre de 2006. El empresario se beneficia de las bonificaciones fijadas en estos casos en la Ley 43/2006. Las retribuciones fijadas en el convenio colectivo de aplicación son las siguientes: • Salario base: 815,60 euros/mes • Incentivos: 66,50 euros/mes • Plus de transporte: 2,15 € por día trabajado (de lunes a viernes) • Quebranto de moneda: 44,90 €/mes Se le reconoce el derecho a dos pagas extras de 30 días de salario base. El día 2 de marzo 2007 inicia un proceso de incapacidad temporal derivada de enfermedad común, del que es dado de alta el día 22. 1. Calcular el recibo de salarios del mes de marzo de 2007, las cuotas a la seguridad social del trabajador y del empresario, y las retenciones al IRPF suponiendo un tipo de retención del 8%. El convenio colectivo aplicable a la empresa no prevé complemento por IT alguno. 2. Calcular las bases de cotización y la cuota obrera correspondiente al mes de abril 07, en el supuesto de que el trabajador hubiese continuado de forma ininterrumpida en situación de incapacidad temporal hasta el 30 de abril de 2007 (todo el mes de abril). Solución: A. Determinación Base de cotización contingencias comunes febrero 07 1. Suma de conceptos computables (salariales) SB: 815,60 IN: 66,50 + -------------882,10 € 2. Prorrata de pagas extras 2 x 815,60 --------------- = 135,93 € 12 3. Suma de 1 + 2; 882,10 + 135,93 = 1018,03 4. Comprobar límites grupo 6 Límite mínimo: 665,70 Límite máximo: 2996,10 5. BCCC febrero 07: 1018,03 B. Determinación Base de cotización contingencias profesionales 02/07 Al no existir horas extras durante este mes, ambas bases son iguales. Por tanto, la BCCP = BCCC; es decir: 1018,03. En todo caso, no sería necesario calcularla
pues el subsidio por IT deriva de una enfermedad común (contingencia común)
Total devengado marzo 07 SB: 815,60 / 30 x 10 = 271,90 INC: 66,50 / 30 x 10 = 22,20 PT: 2,15 x 7 = 15,05 QM: 44,90 / 30 x 10 = 15,00 SUBSIDIO IT / EC = 371,57 ------------------695,72 € Cálculo del subsidio por IT/EC de marzo 07 BCCC 02/07 1018,03 BR = -------------------; ------------------ = 33,93 € 30 30
Días prestación Del 1º al 3º Del 4º al 15º Del 16º al 20º Del 21º adelante en de Días del mes 2, 3 y 4 marzo 5 al 16 marzo 17 al 21 marzo 22 de marzo Tipo aplicable a la BR Nada 60 % x 33,93 € x 12 días 60 % x 33,93 € x 5 días 75 % x 33,93 € x 1 día Importe del Subsidio 0 244,32 101,80 25,45 371,57 € Responsable del pago Nadie, salvo complemento en convenio a cargo del empresario Empresario, a su exclusivo cargo. S. Social o Mutua de AT/EP S. Social o Mutua de AT/EP
Deducciones por cotizaciones a la Seguridad Social A1. Determinación Base de cotización por contingencias comunes marzo 07. Días en Activo 1. Suma de conceptos computables (salariales) SB: 815,60 / 30 x 10 = 271,90 IN: 66,50 / 30 x 10 = 22,20 --------------294,10 2. Prorrata de pagas extras 2 x 815,60 -------------- x 10 = 45,30 360 3. Suma de 1 + 2; 294,10 + 45,30 = 339,40 4. Comprobar límites grupo 6 Límite mínimo: 665,70 / 30 x 10 = 221,90 Límite máximo: 2996,10 / 30 x 10 = 998,70
5. BCCC días en activo = 339,40 A2. Determinación Base de cotización por contingencias comunes marzo 07. Días en Incapacidad Temporal. Artículo 6 O/TAS/31/2007. Días en IT = 30 – días en activo: 30 -10 = 20 días. BCCC 02/07 1018,03 ------------------ x 20; ---------------- x 20 = 678,60 30 30 BCCC días en IT = 678,60 BCCC marzo 07 = 339,40 + 678,60 = 1018 B1. Determinación Base de cotización por contingencias profesionales marzo 07. Días en Activo Idem que BCCC días en activo, al no haber horas extras. Es decir, 339,40 B2. Determinación Base de cotización por contingencias profesionales marzo 07. Días en Incapacidad Temporal. Artículo 6. O/TAS/31/2007 Idem que BCCC días en IT, al no haber horas extras. Es decir, 678,60 BCCP marzo 07 = 339,40 + 678,80 = 1018 Cuotas del trabajador a la Seguridad Social Contingencias C. Comunes Desempleo F. Profesional Bases 1018 1018 1018 Tipos 4,70 1,55 0,10 Cuotas 47,85 15,78 1,02 64,65 €
Cuotas del empresario a la Seguridad Social Contingencia C. Comunes Desempleo F. Profesional FOGASA AT/EP días en activo. CNAE 52 AT/EP días en IT. Epígrafe “c” Bases 1018 1018 1018 1018 339,40 339,40 678,60 678,60 Tipos 23,60 5,75 0,60 0,20 1,00 –IT0,80 –IMS0,30 –IT0,80 -IMS Cuotas 240,25 58,53 6,11 2,04 3,39 2,72 2,04 5,43 320,51
Bonificación por contratación, según el Plan extraordinario previsto en la Ley 43/2006. Bonificación de 800 euros durante 3 años. 800 € / 12 meses = 66,67 €7mes
Cuota empresarial = 320,51 – 66,67 = 253,84 €
Nota: El subsidio por IT abonado por la empresa, en régimen de pago delegado se lo puede deducir en la liquidación correspondiente, en el TC1. En total las cantidades siguientes: 101,80 + 25,45 = 127,25 €
Base de retención por IRPF; 271,90 + 22,20 + 15,05 + 15,00 + 371,57 = 695,72 € Tipo: 8% Cuota: 695,72 x 8% = 55,66 € Liquidación de haberes Total devengado: 695,72 € Deducciones: 120,31 € - (64,65 + 55,66) ---------------Líquido a percibir 575,41 € 2. Supuesto de permanecer todo el mes de abril en IT BCCC mes anterior IT (febrero 07) BCCC abril 07 = ------------------------------------------------------ x 30 Nº días cotizados 1018,03 BCCC abril 07 = ---------------- x 30 = 1018,30 30 Cuotas del trabajador a la Seguridad Social abril 07 Contingencias C. Comunes Desempleo F. Profesional Bases 1018,03 1018,03 1018,03 Tipos 4,70 1,55 0,10 Cuotas 47,85 15,78 1,02 64,65 €
Artículo 6. O/TAS/31/2007.
8. Un trabajador con contrato indefinido, oficial de primera, en una empresa de
la construcción sufre un accidente laboral el 10-3-2007, situación en la que permanece hasta el 18-4-2007, en la que es dado de alta por curación. La base de cotización del trabajador por contingencias comunes fue, durante el precedente mes de febrero, de 1369,80 euros. La BCCP de febrero 07 ascendió a 1502,45 euros, incluyendo 132,65 euros en concepto de horas extras. Durante el año anterior a la fecha de la baja, realizó y cotizó por horas extraordinarias un total de 1200 euros. El salario que percibe el trabajador es el siguiente: - Salario base. 42,00euros/día - Antigüedad: 4,25 euros/día - Incentivos: 2,40 euros/día Tiene derecho a dos pagas extraordinarias de 30 días de salario base y antigüedad cada una, prorrateadas mensualmente. Calcular: 1. El subsidio por IT correspondiente al mes de marzo de 2007 2. El recibo de salarios del mes de abril de 2007, incluyendo las cotizaciones del trabajador y empresario a la seguridad social así como las retenciones por IRPF suponiendo un tipo de retención del 11%. Solución: 1. Subsidio por IT marzo 2007
BCCP 02/07 – HE 02/07 HE año anterior 1502,45 – 132,65 1200 BR = ---------------------------------- + ------------------------- = ------------------------ + ---------- = 52,21 € 28 365 28 365
Fecha del Accidente de Trabajo: 10/03/07 Días de percibo del subsidio en marzo 07: desde el 11/03/07 al 31/03/07: 21 días. 52,21 x 75% x 21 días = 822,36 € 2. Resto del ejercicio Subsidio IT / AT en abril 07 52,21 x 75% x 18 días = 704,88 € Total devengado abril 07 SB: 42,00 x 12 = 504,00 AN: 4,25 x 12 = 51,00 IN: 2,40 x 12 = 28,80 PE: 91,20 SUBSIDIO = 704,88 -------------1379,88 €
2 x 30 (42 + 4,25) ------------------------ x 12 365
Deducciones por cotizaciones a la Seguridad Social A1. Determinación Base de cotización por contingencias comunes abril 07. Días en Activo 1. Suma de conceptos computables (salariales) SB: 42,00 x 12 = 504,00 AN: 4,25 x 12 = 51,00 IN: 2,40 x 12 = 28,80 PE: = 91,20 + ---------------675,00 € 2. Prorrata de pagas extras Prorrata ya incluida en apartado 1, por percibirla y cotizar mensualmente por ella. 3. Suma de 1+2; 675,00 + 0 = 675,00 4. Comprobar límites grupo 8 Límite mínimo: 22,19 x 12 = 266,28 Límite máximo: 99,87 x 12 = 1198,44 BCCC días en activo = 675,00 A2. Determinación Base de cotización por contingencias comunes abril 07. Días en Incapacidad Temporal. Artículo 6 O/TAS/31/2007 BCCC 02/07 1369,80 ------------------ ; --------------- = 48,92 €/día 28 28 48,92 x 18 días = 880,56 BCCC días en IT = 880,56 BCCC abril 07 = 675,00 + 880,56 = 1555,56 B1. Determinación Base de cotización por contingencias profesionales abril 07. Días en Activo 1. Suma de conceptos computables (salariales) SB: 42,00 x 12 = 504,00 AN: 4,25 x 12 = 51,00 IN: 2,40 x 12 = 28,80 PE: = 91,20 + ------------------675,00
2. Prorrata de pagas extras Prorrata ya incluida en apartado 1, por percibirla y cotizar mensualmente por ella 3. Suma de 1+2; 675,00 + 0 = 675,00 4. Comprobar topes: Tope mínimo: 665,70 / 30 x 12 = 266,28 Tope máximo: 2996,10 / 30 x 12 = 1198,44 5. BCCP días en activo: 675,00 B2. Determinación Base de cotización por contingencias profesionales abril 07. Días en Incapacidad Temporal. Artículo 6. O/TAS/31/2007
BCCP 02/07 – HE HE año anterior 1502,45 – 132,65 1200 --------------------------- + -------------------------; ------------------------- + ----------- = 52,21 € 28 365 28 365
BCCP días en IT / AT = 52,21 x 18 días = 939,78 BCCP abril 07: 675,00 + 939,78 = 1614,78 Cuotas del trabajador a la Seguridad Social Contingencias C. Comunes Desempleo F. Profesional Bases 1555,56 1614,78 1614,78 Tipos 4,70 1,55 0,10 Cuotas 73,11 25,03 1,61 99,75 € Cuotas 367,11 92,85 9,69 3,23 27,68 23,63 2,82 7,52 534,53 €
Cuotas del empresario a la Seguridad Social Contingencias Bases Tipos C. Comunes 1555,56 23,60 Desempleo 1614,78 5,75 F. Profesional 1614,78 0,60 FOGASA 1614,78 0,20 AT/EP días en 675,00 –IT4,10 activo. Epígrafe 675,00 –IMS3,50 CNAE 45 AT/EP días en IT. 939,78 –IT0,30 Epígrafe “c” 939,78 –IMS0,80
Base retención de IRPF 504,00 + 51,00 + 28,80 + 91,20 + 704,88 = 1379,88 € Tipo: 11% Cuota: 1379,88 x 11% = 151,79 €
Liquidación de haberes Total devengado: Deducciones: Líquido a percibir 1379,88 251,54 - (99,75 + 151,79) ----------------1128,34 €
9. Una trabajadora, del grupo de cotización 3, causó baja médica por
enfermedad común el 4 de mayo de 2007, situación que se prolongó hasta el 30 del mismo mes y año. Durante el mes de abril percibió las siguientes cantidades: - Salario base: 781,32 € - Antigüedad: 60,10 € - Plus de jefatura: 150,25 € - Plus de transporte: 108,50 € - Horas extras: 60,10 € - Pagas extraordinarias: dos, equivalentes cada una de ellas al salario base más el complemento por antigüedad. Determinar la cuantía del subsidio por incapacidad temporal que va a percibir la trabajadora, diferenciando las cantidades que asume el empresario de las que asume el INSS o la Mutua de AT/EP correspondiente. Solución: Cálculo de la BCCC abril 2007 (mes anterior al inicio de la IT) 1. Suma de conceptos computables: SB: 781,32 € AN: 60,10 € PJ: 150,25 € PT: 8,66 € ----------------1000,33 €
Nota: El plus de transporte se computa parcialmente, en concreto la cantidad abonada que supera el 20% del IPREM (20% x 499,20 € = 99,84 €), es decir, la diferencia entre 108,50 – 99,84 = 8,66 €. No se computan las horas extras para esta Base de cotización.
2. Prorrata de pagas extras 2 x (781,32 + 60,10) ---------------------------- = 140,24 € 12 3. Suma de 1 + 2 = 1000,33 + 140,24 = 1140,57 € 4. Comprobar límites. Grupo de cotización 3
Base mínima: 670,80 €/mes Base máxima: 2996,10 €/mes La base obtenida se encuentra entre la base mínima y la base máxima correspondiente a su grupo de cotización. 5. BCCC abril 2007 = 1140,57 €
Nota: No calculamos la BCCP porque no tiene incidencia en la resolución de este ejercicio, toda vez que la IT viene derivada de una enfermedad común (una contingencia común). Nos basta con calcular la BCCC.
Base reguladora de la IT BCCC mes anterior al inicio de la IT (abril 07) 1140,57 BR = ------------------------------------------------------------- = --------------- = 38,02 €/día Número de días cotizados 30 Cálculo de la cuantía diaria del subsidio por IT - Del día 1º al 3º nada. (4, 5 y 6 de mayo 07) - Del 4º al 15º, el 60% de la BR, de los cuales, del 4º al 15º, corren a cargo exclusivo del empresario. (Del 7 al 18 mayo 07) 38,02 €/día x 60% x 12 días = 273,72 € - Del 16º al 20º, el 60% de la BR, que corren a cargo del INSS o Mutua AT/EP (Del 19 al 23 de mayo 07) 38,02 €/día x 60% x 5 días = 114,05 € - Del 21º en adelante (hasta el día del alta médica), el 75%, a cargo del INSS o Mutua AT/EP. (Del 24 al 30 de mayo 07) 38,02 x 75% x 7 días = 199,64 € Total cantidad de subsidio por IT: 273,72 + 114,05 + 199,64 = 587,41 € Cantidad de subsidio por IT que abona el empresario, a su cargo: 273,72 € Cantidad de subsidio por IT que abona el INSS o la Mutua: 114,05 + 199,64 = 313,69 €
10. Un trabajador viene trabajando con contrato indefinido para su empresa
bajo la modalidad de tiempo parcial, señalándose en el correspondiente contrato una jornada de 60 horas mensuales, con prestación de servicios durante todos los días del mes, lo que supone un 37,5 % de la jornada habitual en la empresa. La categoría que ostenta es la de auxiliar administrativo, con tareas exclusivas de oficina, dedicándose la empresa a la construcción. Las retribuciones que fija el convenio colectivo para un trabajador a tiempo completo son las siguientes: • Salario base: 1350,04/mes • Antigüedad: 70,56 euros/mes • Plus convenio: 54,54 euros/mes • Este mes realiza horas complementarias por valor de 150,00 euros/mes, que corresponden a 10 horas complementarias realizadas. • Con motivo de la necesidad de reparar los efectos de un siniestro, realizó horas extras por fuerza mayor por importe de 90 euros. Tiene derecho al percibo de dos pagas extras anuales, por importe de salario base y antigüedad, cada una de ellas. Calcular el recibo de salarios de marzo de 2007, la cotización a la seguridad social del trabajador y del empresario, así como las retenciones al IRPF suponiendo un tipo de retención del 10%. Solución: Total devengado: SB: 1350,04 x 37,50 % = 506,27 AN: 70,56 x 37,50 % = 26,46 PC: 54,54 x 37,50 % = 20,45 HC: = 150,00 HEFM: = 90,00 + --------------------793,18 € Deducciones por cotizaciones a la Seguridad Social A. Determinación de la Base de cotización por contingencias comunes marzo 2007 1. Suma de conceptos computables (salariales) SB: 506,27 AN: 26,46 PC: 20,45 HC: 150,00 -------------703,18 2. Prorrata de pagas extras
2 x (506 + 26,46) ------------------------- = 88,79 12 3. Suma de 1+2; 703,18 + 88,79 = 791,97 4. Comprobar límites grupo 7. Límite mínimo: 4,01 €/hora x 70 horas = 280,70 Límite máximo: = 2996,10 5. BCCC marzo 07 = 791,97 B. Determinación de la profesionales marzo 2007 Base de cotización por contingencias
1. Suma de conceptos computables (salariales) SB: 506,27 AN: 26,46 PC: 20,45 HC: 150,00 HEFM: 90,00 + ------------793,18 € 2. Prorrata de pagas extras 2 x (506 + 26,46) ------------------------- = 88,79 12 3. Suma de 1+2; 793,18 + 88,79 = 881,97 4. Comprobar topes Tope mínimo: 4,01 x 70 horas = 280,70 € Tope máximo: = 2996,10 5. BCCP marzo 07 = 881,97 Cuotas del trabajador a la Seguridad Social Contingencias C. Comunes Desempleo F. Profesional Horas Extras FM Bases 791,97 881,97 881,97 90,00 Tipos 4,70 1,55 0,10 2,00 Cuotas 37,22 13,83 0,88 1,80 53,73 €
Cuotas del empresario a la Seguridad Social Contingencias C. Comunes Desempleo Bases 791,97 881,97 Tipos 23,60 5,75
Cuotas 186,90 50,71
F. Profesional Horas Extras FM FOGASA AT/EP. Epígrafe “a”
881,97 90,00 881,97 881,97 881,97
0,60 12,00 0,20 0,65 -IT0,35 –IMS-
5,29 10,80 1,76 5,73 3,09 264,28 €
Base retención por IRPF 793,18 € Tipo: 10% Cuota: 793,18 x 10% = 79,32 € Liquidación de haberes: Total devengado: Deducciones: 793,18 133,05 - (53,73 + 79,32) -------------Líquido a percibir: 660,13 €
11. Una trabajadora está contratada con un contrato indefinido, a tiempo
parcial, desde el 14 de enero de 2006. Su jornada de trabajo es de 12 horas a la semana, repartidas a razón de 4 horas todos los lunes, martes y miércoles. Su categoría profesional es la de oficial administrativo (trabajo exclusivo de oficina). La jornada habitual de la empresa, fijada en el convenio colectivo de aplicación, es de 40 horas semanales, en cómputo anual, siendo la jornada semanal de trabajo, de lunes a viernes. Percibe como salario base la cantidad de 15,30 € por cada hora trabajada, sin incluir la retribución correspondiente al descanso semanal y festivos. Además, recibe un plus de convenio de 2,10 €/hora trabajada, igualmente sin incluir retribución por descanso semanal y festivos. Tiene derecho a dos pagas extras al año, de 750 € cada una. En este mes ha realizado 10 horas complementarias las que ha recibido 153,10 €. Calcular el recibo de salarios del mes de marzo de 2007, las cotizaciones a la seguridad social del trabajador y del empresario, así como las retenciones por IRPF suponiendo un tipo de retención del 12%. Solución: La trabajadora realiza una jornada del 30% en proporción a la habitual en la empresa. No obstante, la retribución percibida está calculada en base a una cantidad fijada por hora de trabajo. Total devengado marzo 2007 SB: 1040,40 € (44 horas/mes x 15,30 €/h) + (24 horas/mes x 15,30 €/h) = (673,20 + 367,20) PC: 142,80 € (44 horas/mes x 2,10 €/h) + (24 horas/mes x 2,10 €/h) = (92,40 + 50,40)
Marzo 2007. Rivas Estrada 30 Nóminas
HC: 153,10 € (10 horas complementarias, este mes) ---------------------TD: 1336,30 €
44 horas = 11 días x 4 horas/día 24 horas = 10 días (5S + 4D + 1F) x 8 horas x 30% = 24 horas
Deducciones (Seguridad Social) A. Determinación de la base de cotización por contingencias comunes: 1. Suma de conceptos computables. Artículo 34.2.primera O/TAS/31/2007 SB: 673,20 PC: 92,40 HC: 153,10 -------------918,70 € 2. Parte proporcional que corresponda en concepto de descanso semanal y festivos, pagas extraordinarias y otros conceptos retributivos (…) Artículo 34.2.
segunda O/TAS/31/2007
a) Prorrata por descanso semanal y festivos. Como la trabajadora realiza una jornada del 30% sobre la jornada habitual de la empresa, la retribución correspondiente al descanso semanal y festivos (a efectos de cotización), estará en proporción a ese porcentaje. Así, en marzo, existen 10 días que tienen esa consideración (5 sábados, 4 domingos y 1 festivo). 10 días x 8 horas x 30% = 24 horas, que son las que hay que computar en este caso. 24 horas x (15,30 €/h + 2,10 €/h) = 24 horas x 17,40 €/h = 417,60 € b) Prorrata de pagas extras 2 x 750 ----------------- = 125,00 € 12 3. Suma de 1 + 2 = 918,70 + 417,60 + 125,00 = 1461,30 4. Comprobar límites grupo 5 de cotización Base mínima por horas: 4,01 € x 78 horas realmente trabajadas = 312,78 €
Las 78 horas salen de: 44 horas realizadas en el mes + 24 horas correspondientes a descansos y festivos + 10 horas complementarias.
Base máxima: 2996,10 € 5. BCCC marzo 07 = 1461,30 €
B. Determinación de la Base de Cotización por contingencias profesionales. Al no existir horas extraordinarias por fuerza mayor, la BCCP coincide con la BCCC anteriormente calculada. BCCP marzo 07 = 1461,30 € Cuotas del trabajador a la Seguridad Social Contingencias Cont. Comunes Desempleo F. Profesional Total cotización Bases 1461,30 1461,30 1461,30 Tipos 4,7% 1,55 % 0,1 % Cuotas 68,68 22,65 1,46 92,79 €
Cuotas del empresario a la Seguridad Social Contingencias Cont. Comunes Desempleo F. Profesional Fogasa AT/EP. Epígrafe “a” Bases 1461,30 1461,30 1461,30 1461,30 1461,30 – IT1461,30 – IMSTipos 23,60 5,75 0,60 0,20 0,65 0,35 Cuotas 344,87 84,02 8,77 2,92 9,50 5,11 455,19 €
Retención por IRPF Determinación de la base de retención: 1040,40 + 142,80 + 153,10 = 1336,30 € Tipo: 12% Cuota: 1336,30 x 12 = 160,36 € Liquidación de haberes: Total Devengado: 1336,30 Deducciones: 253,15 - (92,79 + 160,36) -------------------Líquido a percibir: 1083,15 €
12. Un trabajador incluido en el grupo 3 de cotización mantiene con su
empresa un contrato indefinido a tiempo parcial de 720 horas en cómputo anual. Ha concentrado la prestación de servicios en los 7 primeros meses de cada año. En concepto de retribución, incluida en la base de cotización la parte correspondiente a gratificaciones extraordinarias, percibe 11000 euros anuales. Determinar la base de cotización mensual correspondiente al trabajador en el ejercicio 2007.
Artículo 38 O/TAS/31/2007, cotización en los supuestos de trabajo concentrado en períodos inferiores a los del alta.
11000 BCCC = --------------- = 916,67 €/mes 12 BCCP = 916,67 €/mes Cantidades superiores a las mínimas fijadas en el artículo 35 de la O/TAS/31/2007, respecto de los contratos a tiempo parcial. Base mínima: 240,60 € (720 horas anuales / 12 meses = 60 horas x 4,01 €/hora = 240,60) Base máxima: 2996,10 €
13. En una empresa trabaja un auxiliar administrativo, -trabajo exclusivo de
oficina-, con contrato indefinido a tiempo parcial. La jornada habitual de la empresa es de 8 horas diarias de lunes a viernes. Este trabajador sólo trabaja 8 horas cada martes y jueves. En el mes de marzo de 2007 percibe las siguientes retribuciones en proporción a su jornada. - Salario base: 350,00 € - Plus convenio: 26,00 € - Horas complementarias (6): 60,00 - Horas extraordinarias por fuerza mayor: 30,00 € Percibe, además, dos pagas extras de 350,00 € cada una. Calcular el recibo de salarios de marzo 2007, la cotización del trabajador y del empresario a la Seguridad Social, y las retenciones al IRPF suponiendo un tipo de retención del 10%.
Nota: En el ejercicio original sólo pedían la base de cotización por contingencias comunes del mes de marzo 2007, así como las bases mínima y máxima. Nota: Suponemos que en la retribución que percibe por salario base y plus de convenio, se incluye la retribución del tiempo de descanso semanal y festivos que pudieran existir.
Solución: Total devengado: SB: 350,00 PC: 26,00 HC: 60,00 HE: 30,00 + --------466,00 € Deducciones (Seguridad Social) A. Determinación de la base de cotización por contingencias comunes 03/07
La cotización en los contratos de trabajo a tiempo parcial, se efectuará en razón de la remuneración percibida en función de las horas trabajadas en el mes. Para determinar la base de cotización para Contingencias Comunes, se computará lo percibido por las horas ordinarias y complementarias en el mes, independientemente de que se trate de remuneración diaria, semanal o mensual. A dicho importe, se le sumará la parte proporcional de pagas extraordinarias y otros conceptos de periodicidad de devengo superior a la mensual o que no tengan carácter periódico y se satisfagan dentro del año 2007, así como de sábados y domingos, cuando se abone una retribución por dicho concepto.
1. Suma de conceptos computables: Artículo 34.2.primera O/TAS/31/2007 SB: 350,00 PC: 26,00 HC: 60,00 + -------------436,00
2. Parte proporcional que corresponda en concepto de descanso semanal y festivos, pagas extraordinarias y otros conceptos retributivos (…) Artículo 34.2.
2 x 350,00 --------------- = 58,33 12 3. Suma de 1 + 2; 436,00 + 58,33 = 494,33 4. Comprobación de límites. Grupo 7 de cotización Base mínima por horas: 4,01 € x 107 realmente trabajadas = 429,07 € Las 107 horas salen de:
Horas ordinarias trabajadas: 72 (9 días de trabajo al mes x 8 horas diarias) Horas complementarias: 6 Horas de descanso computables como de trabajo: 29 (*) (5 sábados + 4 domingos) = 9 días de descanso x 3,2 horas/día = 28,8; 29 horas) (*) Para determinar el número de horas a computar por días de descanso y festivos a tener en cuenta, habrá que poner en relación la jornada realizada diaria, semanal o mensualmente por el trabajador con la jornada habitual en la empresa. Las 16 horas semanales realizadas por el trabajador en relación con las 40 horas semanales en la empresa, suponen el 40% de la misma. Utilizando esta proporción para una jornada diaria (40 % de 8 horas), da un resultado de 3,20 horas por día; 3,20 horas x 9 días de descansos y festivos = 28,8; 29 horas computables. No se toma el festivo del 19 de marzo por no existir ningún día festivo que debiera trabajarse (cayó en lunes) y no se trabajó por serlo.
Base máxima: 2996,10 € BCCC 03/07 = 494,33 € B. Determinación de la base de cotización profesionales 03/07. Artículo 34.3. O/TAS/31/2007 1. Suma de conceptos computables: SB: 350,00 PC: 26,00 HC: 60,00 HE: 30,00 + -------------466,00 2. Parte proporcional que corresponda en concepto de descanso semanal y festivos, pagas extraordinarias y otros conceptos retributivos (…) Artículo 34.2.
2 x 350,00 --------------- = 58,33
12 3. Suma de 1+2; 466,00 + 58,33 = 524,33 4. Comprobar topes: Tope Mínimo: 4,01 € x 107 horas = 429,07 Tope Máximo: 2996,10 BCCP = 524,33 Cuotas del trabajador a la Seguridad Social Contingencias Cont. Comunes Desempleo F. Profesional Horas extras FM Bases 494,33 524,33 524,33 30,00 Tipos 4,70 1,55 0,10 2,00 Cuotas 23,23 8,13 0,52 0,60 32,48 €
Cuotas del empresario a la Seguridad Social Contingencias Cont. Comunes Desempleo F. Profesional Fogasa Horas Extras FM AT/EP. Epígrafe “a” Retención IRPF Base de retención: 466,00 Tipo: 10% Cuota: 466 x 10% = 46,60 € Liquidación de haberes Total devengado: 466,00 Deducciones: 79,08 - (32,48 + 46,60) -------------Líquido a percibir: 386,92 € Bases 494,33 524,33 524,33 524,33 30,00 524,33 –IT524,33 –IMSTipos 23,60 5,75 0,60 0,20 12,00 0,65 0,35 Cuotas 116,66 30,15 3,15 1,05 3,60 3,41 1,84 159,86 €
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References: Artículo 42
 Artículo 10
 Artículo 23
 artículo 47
 artículo 43
 Real Decreto 
 Artículo 2
 Artículo 6
 Artículo 6
 Artículo 6
 Artículo 6

Artículo 6
 Artículo 6
 Artículo 6
 resolución 
 Artículo 34
 Artículo 34

Artículo 38
 artículo 35
 Artículo 34
 Artículo 34
 Artículo 34
 Artículo 34