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Timestamp: 2020-08-07 23:55:56+00:00

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Enajenación de bienes - Estudio del impuesto sobre la renta. Personas físicas 2016 - Libros y Revistas - VLEX 641273729
Páginas: 167-218
Enajenación de bienes muebles.
De conformidad con el primer párrafo del artículo 119 de la LISR, se consideran ingresos por enajenación de bienes, los que deriven de los casos previstos en el CFF.
Cuando se emitan certificados de participación por los bienes afectos al fideicomiso y se coloquen entre el gran público inversionista, no se considerarán enajenados dichos bienes al enajenarse esos certificados, salvo que éstos les den a sus tenedores derechos de aprovechamiento directo de esos bienes, o se trate de ac-
ciones. La enajenación de los certificados de participación se considerará como una enajenación de títulos de crédito que no representan la propiedad de bienes y tendrán las consecuencias fiscales que establecen las leyes fiscales para la enajenación de tales títulos.
La que se realice mediante fusión o escisión de sociedades, excepto en los supuestos a que se refiere el artículo 14-B del CFF.
Según el inciso a) de la fracción XIX del artículo 93 de laLISR, no se pagará el impuesto por la obtención de los ingresos derivados de la enajenación de la casa-habitación del contribuyente, siempre que el monto de la contraprestación obtenida no exceda de 700,000 unidades de inversión y la transmisión se formalice ante fedatario público. Por el excedente se determinará la ganancia y se calcularán el impuesto anual y el pago provisional en los términos del Capítulo IV del Título IV de la LISR, considerando las deducciones en la proporción que resulte de dividir el excedente entre el monto de la contraprestación obtenida. El cálculo y entero del impuesto que corresponda al pago provisional se realizará por el fedatario público conforme a dicho Capítulo.
La exención de referencia será aplicable siempre que durante los tres años inmediatos anteriores a la fecha de enajenación de que se trate el contribuyente no hubiere enajenado otra casa habitación por la que hubiera obtenido dicha exención y manifieste, bajo protesta de decir verdad, dichas circunstancias ante el fedatario público ante quien se protocolice la operación.
El fedatario público deberá consultar al SAT a través de la página de Internet de dicho órgano desconcentrado y de conformidad con las reglas de carácter general (reglas misceláneas) que al efecto emita este último, si previamente el contribuyente ha enajenado alguna casa habitación durante los cinco (tres, a nuestro juicio), años anteriores a
la fecha de la enajenación de que se trate, por la que hubiera obtenido tal exención y dará aviso al citado órgano desconcentrado de dicha enajenación, indicando el monto de la contraprestación y, en su caso, del impuesto retenido.
En caso de que sólo una parte de la superficie del inmueble sea destinada a casa-habitación y la otra se utilice para un fin diverso o no se destinen exclusivamente para el uso habitacional, el ISR se pagará sólo por la parte que no corresponda a la superficie destinada a casa-habitación (criterio SAT 42/ISR/N).
Las personas físicas que obtengan ingresos por la enajenación de bienes inmuebles, efectuarán un pago provisional por cada operación, conforme a lo siguiente:
1o. Determinación de la base para el pago provisional. Ganancia por enajenación de bienes inmuebles
(+) Años transcurridos entre la fecha de adquisición y la de enajenación, sin exceder de 20 años
2o. Determinación del impuesto según la tarifa de los artículos 96 de la LISR y 126 de dicha Ley.
(-) Límite inferior de la tarifa de los artículos 96 de la LISR y 126 de dicha Ley
(=) Impuesto según la tarifa de los artículos 96 de la LISR y 126 de dicha Ley
La tarifa aplicable para el cálculo de los pagos provisionales que deban efectuarse, se determinará tomando como base la tarifa del artículo 96 de la LISR, sumando las cantidades correspondientes a las columnas relativas al límite inferior, límite superior y cuota fija, que en los términos de dicho artículo resulten para cada uno de los meses del año en que se efectúe la enajenación y que correspondan al mismo renglón identificado por el por ciento para aplicarse sobre el excedente del límite inferior. Tratándose de los meses del mismo año, posteriores a aquel en que se efectúe la enajenación, la tarifa mensual que se considerará será igual a la del mes en que se efectúe la enajenación.
Impuesto según la tarifa de los artículos 96 de la LISR y 126 de dicha Ley
(x) Número de años transcurridos entre la fecha de adquisición y la de enajenación, sin exceder de 20 años
(Art. 126, primer, segundo y penúltimo párrafos, LISR).
Se obtendrá por separado la ganancia relativa al terreno y a la construcción, calculada conforme al artículo 121 de la LISR. Tratándose de deducciones que no puedan identificarse si fueron efectuadas por el terreno o por la construcción, se considerarán hechas en relación con ambos conceptos en la proporción que les corresponda conforme al precio de enajenación.
Al monto de la ganancia acumulable conforme al número anterior, se le aplicará la tarifa del artículo 152 de la LISR y el resultado que se obtenga se dividirá entre dicha ganancia acumulable.
El cociente que se obtenga conforme al número...
El desechamiento o negativa de la reconsideración administrativa no es impugnable ante el TFJFA. Jurisprudencia de la Segunda Sala de la SCJN

References: artículo 119
 artículo 14
 artículo 93
 artículo 96
 artículo 121
 artículo 152