Source: https://blog.errepar.com/2016/02/10/resolucion-general-afip-3827-regimen-de-facilidades-de-pago-permanente/
Timestamp: 2018-06-18 22:30:59+00:00

Document:
RG (AFIP) 3827. Régimen de facilidades de pago permanente
RESOLUCIÓN GENERAL (AFIP) 3827. Régimen de facilidades de pago permanente
Con el objeto de facilitar a los contribuyentes y responsables el cumplimiento voluntario de sus obligaciones fiscales, se establece mediante la Resolución General N° 3827, un plan de pago de carácter permanente que permite regularizar obligaciones impagas.
Si sos suscriptor de Errepar accedé al sumario completo de la RG 3827.
Art. 2 – Quedan alcanzadas también por el régimen previsto por la presente, las siguientes deudas:
Art. 3 – Quedan excluidos del presente régimen los conceptos que se indican a continuación:
ñ) El impuesto sobre los combustibles líquidos y el gas natural establecido por el Título III de la ley 23966, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, el impuesto sobre el gas oil y el gas licuado previsto por la ley 26028 y sus modificaciones, y el Fondo Hídrico de Infraestructura creado por la ley 26181 y sus modificaciones.
TEXTO S/RG (AFIP) 3836 – BO: 16/3/2016
FUENTE: RG (AFIP) 3827, art. 3 y RG (AFIP) 3836, art. 1
Vigencia: 10/2/2016
Aplicación: desde el 10/2/2016
– El inc. ñ):
Vigencia: 16/3/2016
Aplicación: desde el 16/3/2016
TEXTO S/RG (AFIP) 3827 – BO: 10/2/2016
FUENTE: RG (AFIP) 3827, art. 3
Aplicación: para formalizar la adhesión al presente régimen desde el 10/2/2016
Art. 4 – Se encuentran excluidas las obligaciones correspondientes a los sujetos denunciados penalmente por esta Administración Federal por los delitos previstos en las leyes 22415, 23771 o 24769 y sus respectivas modificaciones, o por delitos comunes que tengan conexión con el incumplimiento de sus obligaciones impositivas, de los recursos de la seguridad social o aduaneras, y a los imputados por cualquiera de los mencionados delitos, siempre que se haya dictado el respectivo auto de elevación a juicio, en los casos en que la denuncia hubiera sido formulada por un tercero.
TEXTO S/RG (AFIP) 3837 – BO: 23/3/2016
FUENTE: RG (AFIP) 3837, art. 1, pto. 1
Art. 4 – Se encuentran excluidas las obligaciones correspondientes a los imputados penalmente, por los delitos previstos en las leyes 22415, 23771 o 24769 y sus respectivas modificaciones, o por delitos comunes que tengan conexión con el incumplimiento de sus obligaciones impositivas, de los recursos de la seguridad social o aduaneras, siempre que se haya dictado el correspondiente auto de elevación a juicio.
FUENTE: RG (AFIP) 3827, art. 4
Vigencia: 10/2/2016 – 22/3/2016
Aplicación: desde el 10/2/2016 hasta el 22/3/2016
Art. 5 – El plan de facilidades de pago deberá reunir las siguientes condiciones:
2.3. Cuando se trate de deudas aduaneras, por ajustes de inspección o de deudas en gestión judicial, las tasas de interés de financiamiento se determinarán mediante el procedimiento mencionado en los puntos 2.1 y 2.2, tomando como base la tasa nominal anual reducida en un veinte por ciento (20%).
2.4. Deudas a regularizar vencidas en el mes de la solicitud de adhesión y/o mes anterior, por contribuyentes con ingresos anuales de hasta noventa y un millones de pesos ($ 91.000.000), inclusive: tasa efectiva mensual equivalente a la Tasa Nominal Anual (TNA) canal electrónico para depósitos a plazo fijo en pesos en el Banco de la Nación Argentina a ciento ochenta (180) días, vigente para el día 20 del mes inmediato anterior al correspondiente a la consolidación del plan, más un cuatro por ciento (4%) nominal anual.
2.5. Deudas a regularizar vencidas en el mes de la solicitud de adhesión y/o mes anterior, por contribuyentes con ingresos anuales superiores a noventa y un millones de pesos ($ 91.000.000): tasa efectiva mensual equivalente a la Tasa Nominal Anual (TNA) canal electrónico para depósitos a plazo fijo en pesos en el Banco de la Nación Argentina a ciento ochenta (180) días, vigente para el día 20 del mes inmediato anterior al correspondiente a la consolidación del plan, más un ocho por ciento (8%) nominal anual.
No podrá solicitarse una nueva adhesión al presente régimen cuando existan en forma concurrente dos (2) planes de facilidades de pago de los tipos A, E1 y/o E2 indicados en el Anexo II cuando se encuentren vigentes y/o de cualquiera de los planes de esta resolución general cuando se encuentren caducos y la fecha de caducidad se hubiera registrado en el sistema ‘Mis Facilidades’ dentro de los doce (12) meses anteriores a la fecha en que se realiza la presentación, incluido el mes de esta última.
Los contribuyentes con ingresos anuales de hasta cincuenta millones de pesos ($ 50.000.000) podrán ampliar el límite antes mencionado, pudiendo registrar en forma concurrente cuatro (4) planes de facilidades de pago, siempre y cuando: I) no posean planes caducos en las condiciones del párrafo anterior y II) el tercer y cuarto plan correspondan a obligaciones impositivas y de los recursos de la seguridad social, en ambos casos, con frecuencia mensual de presentación de declaraciones juradas y pago. La cantidad de cuotas y tasa de interés a aplicar para dichos planes serán las que se especifican en el Anexo II plan G.1, G.2, G.3, H.1 y H.2, según el tipo de deuda a regularizar de que se trate y su antigüedad, con arreglo al procedimiento de determinación de las tasas establecido en los puntos 2.1, 2.3 y 2.4 del inciso a) del presente artículo, según corresponda.
TEXTO S/RG (AFIP) 3870 – BO: 26/4/2016
FUENTE: RG (AFIP) 3870, art. 1, pto. 1
Vigencia: 26/4/2016
Aplicación: desde el 2/5/2016
Para su determinación se considerarán las ventas, locaciones y prestaciones de servicio consignadas en las declaraciones juradas mensuales del impuesto al valor agregado, correspondientes a los doce (12) últimos períodos fiscales vencidos contados desde el mes inmediato anterior al de adhesión al presente plan de facilidades. En caso de no registrar ventas, locaciones ni prestaciones de servicio gravadas en los citados períodos fiscales, se tomarán en cuenta los ingresos declarados en el impuesto a las ganancias en el último período fiscal vencido al mes inmediato anterior a la mencionada adhesión.(1)
No podrá solicitarse una nueva adhesión al presente régimen cuando existan en forma concurrente dos (2) planes de facilidades de pago de los tipos A, E1 y E2 indicados en el Anexo II cuando se encuentren vigentes y/o de cualquiera de los planes de la presente resolución general cuando se encuentren caducos y la fecha de caducidad se hubiera registrado en el sistema “Mis Facilidades” dentro de los doce (12) meses anteriores a la fecha en que se realiza la presentación, incluido el mes de esta última.
FUENTE: RG (AFIP) 3827, art. 5 y RG (AFIP) 3837, art. 1, ptos. 2 y 3
Vigencia: 10/2/2016 – 25/4/2016
Aplicación: desde el 10/2/2016 hasta el 1/5/2016
– Los ptos. 2.4 y 2.5 del inc. a)
Vigencia: 23/3/2016 – 25/4/2016
Aplicación: desde el 1/4/2016 hasta el 1/5/2016
– El último párr.
Aplicación: desde el 23/3/2016 hasta el 1/5/2016
FUENTE: RG (AFIP) 3827, art. 5
Art. 6 – Será condición excluyente para adherir a este plan de facilidades, que las declaraciones juradas determinativas e informativas de las obligaciones impositivas y de los recursos de la seguridad social, por las que se solicita la cancelación financiada, se encuentren presentadas hasta la fecha de adhesión al régimen.
Art. 7 – Para acogerse al plan de facilidades de pago, se deberá:
1. El detalle de los conceptos e importes de cada una de las obligaciones que se regularizan y el plan de facilidades solicitado. A tales fines se ingresará al servicio denominado “Mis Facilidades” opción “RG 3827 – Plan de Financiación Permanente”, que se encuentra disponible en el sitio web de este Organismo (http://www.afip.gob.ar)(2), cuyas características, funciones y aspectos técnicos para su uso se especifican en el Anexo IV de la presente.
2. La Clave Bancaria Uniforme (CBU) de la cuenta corriente o de la caja de ahorro de la que se debitarán los importes correspondientes para la cancelación de cada una de las cuotas.(3)
3. Apellido y nombres, número de teléfono celular y nombre de la empresa proveedora del servicio, dirección de correo electrónico, así como los restantes datos de la persona debidamente autorizada para la confección del plan (presidente, contribuyente, apoderado, etc.), los que resultarán necesarios para recibir comunicaciones vinculadas con el régimen que faciliten su diligenciamiento a través del servicio de mensajería de texto “SMS”, de correo electrónico o de “e-Ventanilla” que obra en el sitio web de esta Administración Federal.(4)
e) Imprimir el acuse de recibo de la presentación realizada.(5)
Art. 8 – La solicitud de adhesión al presente régimen se considerará aceptada, siempre que se cumplan en su totalidad las condiciones y los requisitos previstos en esta resolución general.
Art. 9 – Las solicitudes de adhesión que resulten decaídas se considerarán anuladas y se deberá presentar, en su caso, una nueva solicitud de adhesión por las obligaciones que corresponda incluir, siempre que se realice durante la vigencia del presente régimen.
Art. 10 – Las cuotas vencerán el día 16 de cada mes a partir del mes inmediato siguiente a aquel en que se consolide la deuda y se formalice la adhesión conforme al Capítulo D, y se cancelarán mediante el procedimiento de débito directo en cuenta bancaria, a cuyos fines se deberá observar lo dispuesto en el Anexo V.
Art. 11 – Los sujetos que adhieran al presente régimen podrán solicitar la cancelación anticipada de la deuda comprendida en los planes de facilidades de pago, a partir del mes en que se produce el vencimiento de la segunda cuota del respectivo plan. A tal efecto, deberán presentar una nota conforme a lo previsto por la resolución general 1128, en la dependencia en la que se encuentren inscriptos.
Art. 12 – El ingreso fuera de término de cualquiera de las cuotas del plan de facilidades de pago, devengará por el período de mora transcurrido desde la fecha del vencimiento general hasta la fecha del efectivo débito, los intereses resarcitorios establecidos:
Art. 13 – La caducidad del plan de facilidades de pago operará de pleno derecho y sin necesidad de que medie intervención alguna por parte de este Organismo, cuando se produzcan las causales que, para cada caso, se indican a continuación:
Los contribuyentes y responsables una vez declarada la caducidad del plan de facilidades, deberán cancelar el saldo pendiente de deuda mediante depósito bancario o transferencia electrónica de fondos conforme a las disposiciones establecidas en las resoluciones generales 1217, 1778 y 2883, sus respectivas modificatorias y complementarias.
El saldo pendiente de las obligaciones adeudadas, que será el que surge de la imputación generada por el sistema al momento de presentarse el plan, deberá ser visualizado por los contribuyentes y/o responsables a través del servicio “Mis Facilidades”, en la pantalla “Seguimiento de Presentación”, opción “Impresiones”, mediante la utilización de la “Clave Fiscal” obtenida conforme a lo previsto en la resolución general 3713.
Cuando se trate de obligaciones que involucren deudas en ejecución judicial, por las que se hubiera trabado embargo sobre fondos depositados en entidades financieras, los sujetos podrán solicitar ante la dependencia interviniente de este Organismo la suspensión de la caducidad hasta tanto el juez competente disponga el levantamiento de la medida. Comunicada la caducidad del plan que incluya deuda aduanera, el Sistema Informático Malvina procederá automáticamente a la suspensión del deudor en los “Registros Especiales Aduaneros” de acuerdo con lo dispuesto en el artículo 1122 de la ley 22415 y sus modificaciones.
Art. 14 – En el caso de incluirse en el plan de facilidades de pago deudas en discusión administrativa, contencioso-administrativa o judicial, los contribuyentes y/o responsables -con anterioridad a la fecha de adhesión-, deberán allanarse y/o desistir de toda acción y derecho, incluso el de repetición, por los conceptos y montos por los que formulen el acogimiento, mediante la presentación del formulario de declaración jurada 408/A en la dependencia de este Organismo en la que se encuentren inscriptos y que resulte competente para el control de las obligaciones fiscales por las cuales se efectúa la adhesión al presente régimen.
Art. 15 – Cuando se trate de deudas en ejecución judicial por las que se hubiera trabado embargo sobre fondos y/o valores de cualquier naturaleza, depositados en entidades financieras o sobre cuentas a cobrar, así como en los casos que se hubiera efectivizado la intervención judicial de caja, la dependencia interviniente de este Organismo -una vez acreditada la adhesión al régimen y la presentación del formulario de declaración jurada 408/A dispondrá el levantamiento de la respectiva medida cautelar.
De haberse dispuesto en sede administrativa, en el marco del artículo 1122 de la ley 22415 y sus modificaciones, la suspensión del deudor en los “Registros Especiales Aduaneros”, se procederá a través de las dependencias competentes al levantamiento de dicha medida, una vez que este Organismo valide por los medios que se establezcan al efecto, la consistencia de toda la información suministrada por el administrado para determinar la deuda a cuyo respecto se acoge al presente régimen. Aceptado el plan de facilidades de pago y constatado el débito de la primera cuota del mismo, se procederá al levantamiento de la suspensión.
Art. 16 – La cancelación de los honorarios devengados en ejecuciones fiscales o en juicios en los cuales se discutan deudas incluidas en un plan de facilidades de pago del presente régimen, podrá efectuarse en cuotas mensuales, iguales y consecutivas, que no podrán exceder de doce (12), no devengarán intereses y su importe mínimo será de quinientos pesos ($ 500).(6)
a) Si a la fecha de adhesión al plan de facilidades de pago, existiera estimación administrativa o regulación judicial firme de honorarios: dentro de los diez (10) días hábiles administrativos contados desde la adhesión, debiéndose informar dicho ingreso dentro del plazo de cinco (5) días hábiles administrativos de haberse producido, mediante una nota, en los términos de la resolución general 1128, ante la dependencia de este Organismo en la que revista el agente judicial actuante.
b) Si a la fecha de adhesión al plan de facilidades de pago no existiera estimación administrativa o regulación judicial firme de honorarios: dentro de los diez (10) días hábiles administrativos siguientes contados a partir de aquel en que queden firmes, debiéndose informar dicho ingreso dentro del plazo de cinco (5) días hábiles administrativos de haberse producido el mismo, por nota, de acuerdo con lo previsto por la resolución general 1128, que se presentará en la respectiva dependencia de este Organismo.
A tales fines se reputarán firmes las estimaciones administrativas o regulaciones de honorarios no impugnadas por el contribuyente y/o responsable o por el administrado, según corresponda, ante el juez o tribunal interviniente, dentro de los cinco (5) días hábiles administrativos siguientes a su notificación.(7)
Art. 17 – El ingreso de las costas -excluidos honorarios- se realizará y comunicará de la siguiente forma:
a) Si a la fecha de adhesión existiera liquidación firme de costas: deberá efectuarse dentro de los diez (10) días hábiles administrativos inmediatos posteriores a la citada fecha, e informarse dentro de los cinco (5) días hábiles administrativos siguientes, mediante nota, en los términos de la resolución general 1128, en la dependencia correspondiente de este Organismo.
b) Si a la fecha de adhesión no existiera liquidación firme de costas: deberá realizarse dentro de los diez (10) días hábiles administrativos contados desde la fecha en que quede firme la liquidación judicial o administrativa e informarse dentro del plazo de cinco (5) días hábiles administrativos de haberse producido el mismo, mediante nota conforme a lo previsto por la resolución general 1128, en la dependencia interviniente de esta Administración Federal.
Art. 18 – En caso que el deudor no abonara los honorarios y/o costas en las formas, plazos y condiciones establecidas en este Capítulo, se iniciarán o proseguirán, las acciones destinadas al cobro de los mismos, conforme a la normativa vigente.
Art. 19 – La cancelación de las deudas en los términos del régimen de facilidades de pago previsto en la presente, siempre que se cumplan los requisitos y condiciones establecidos para la adhesión, así como para mantener su vigencia, habilita al responsable para:
c) Usufructuar el beneficio de reducción de las contribuciones con destino al Régimen Nacional de la Seguridad Social, según lo dispuesto por el artículo 20 de la resolución general (DGI) 4158 y su modificatoria.
d) Considerar regularizado el importe adeudado de acuerdo con lo previsto por el artículo 26 de la resolución general 1566, texto sustituido en 2010 y sus modificaciones.
Art. 20 – Para los planes que se consoliden a partir del día 1 de julio de 2016 esta Administración Federal establecerá tasas de interés de financiamiento diferenciales, teniendo en cuenta el grado de cumplimiento de las obligaciones aduaneras, impositivas y de los recursos de la seguridad social -incluidos los planes de facilidades presentados-, así como la frecuencia y magnitud de las obligaciones comprendidas en tales presentaciones.
Art. 21 – A los efectos de la interpretación y aplicación de la presente deberán considerarse, asimismo, las notas aclaratorias y citas de textos legales con números de referencia contenidas en el Anexo I.
Art. 22 – Apruébanse los Anexos I, II, III, IV y V que forman parte de esta resolución general.
Art. 23 – Déjanse sin efecto las resoluciones generales 3516 y 3631, a partir de la fecha de entrada en vigencia de la presente.
Art. 24 – Las disposiciones de esta resolución general resultarán de aplicación a partir del día de su publicación en el Boletín Oficial, inclusive.
TEXTO S/RG (AFIP) 3827 modif. por RG (AFIP) 3836, RG (AFIP) 3837 y RG (AFIP) 3870 – BO: RG (AFIP) 3827: 10/2/2016, RG (AFIP) 3836: 16/3/2016, RG (AFIP) 3837: 23/3/2016 y RG (AFIP) 3870: 26/4/2016
FUENTE: RG (AFIP) 3827, RG (AFIP) 3836, RG (AFIP) 3837 y RG (AFIP) 3870
Los arts. 3, 4, 5 y el Anexo II
OTRAS NORMAS RELACIONADAS CON EL TEMA
SISTEMA INFORMÁTICO “MIS FACILIDADES”. REHABILITACIÓN DE CUOTA E INGRSO MEDIANTE VOLANTE ELECTRÓNICO DE PAGO (VEP)
A través de la resolución general (AFIP) 3926 (BO: 11/8/2016), se habilita una nueva funcionalidad en el sistema informático “MIS FACILIDADES” mediante la cual se podrán rehabilitar las cuotas impagas de planes de facilidades de pago y abonarlas mediante la generación de un VEP a través de transferencia electrónica de fondos. Dicho procedimiento también resultará aplicable para el caso de cuotas impagas originadas en una solicitud de cancelación anticipada total.
ANEXO I (art. 21)
Este Anexo contiene notas y citas de textos legales realizadas a los artículos 5, 7 y 16 de esta resolución general. Dichas notas fueron incluidas en los artículos correspondientes.
[TEXTO S/RG (AFIP) 3827 Y SUS MODIFICACIONES]
(A PARTIR DEL 2 DE MAYO DE 2016 Y HASTA LA PUBLICACIÓN DE LAS TASAS EN EL SITIO WEB INSTITUCIONAL)
Ingresos anuales hasta $ 91.000.000 inclusive
Deuda por obligaciones impositivas y de los recursos de la seguridad social, excepto aportes y plan tipo A.3
Deudas por aportes personales de los trabajadores en relación de dependencia, excepto plan tipo A.3
Deuda por obligaciones impositivas y de los recursos de la seguridad social, incluidos aportes personales (deuda vencida en el mes en curso y/o mes anterior)
Multas impuestas, cargos suplementarios por tributos a la importación/exportación y liquidaciones comprendidas en el procedimiento para las infracciones
Obligaciones impositivas y de los recursos de la seguridad social, excluidos aportes personales, en gestión judicial
Obligaciones impositivas y de los recursos de la seguridad social (excepto aportes personales) de contribuyentes con adhesión de planes de dación en pago de espacios publicitarios, vencidas hasta el 31/12/2015 – decreto 852/2014
Ingresos anuales hasta $ 50.000.000 inclusive
Deuda por obligaciones impositivas y de los recursos de la seguridad social, excepto aportes y plan tipo G.3 (obligaciones mensuales)
Deudas por aportes personales de los trabajadores en relación de dependencia, excepto plan tipo G.3 (obligaciones mensuales)
Deuda por obligaciones impositivas y de los recursos de la seguridad social, incluidos aportes personales (deuda vencida en el mes en curso y/o mes anterior) (obligaciones mensuales)
Obligaciones impositivas y de los recursos de la seguridad social, excluidos aportes personales, en gestión judicial (obligaciones mensuales)
Aportes de los trabajadores en relación de dependencia, en gestión judicial (obligaciones mensuales)
(1) Corresponde a sujetos alcanzados por la ley 26509 y la resolución general 2723 referidos a emergencia agropecuaria, como también a los responsables contemplados en normas emitidas por esta Administración Federal en donde se otorguen plazos especiales de cumplimiento de obligaciones, en el marco de situaciones de emergencia y/o desastre.
ANEXO IV (art. 7)
2. Ingresará a la aplicación web “Mis Facilidades” a efectos que pueda seleccionar la deuda e incluirla en un plan de facilidades.
ANEXO V (art. 10)
(1) Nota aclaratoria (5.1) dispuesta por el Anexo I de la RG (AFIP) 3827:
En caso de inicio de actividades con una antelación menor a doce (12) meses contados desde la fecha de consolidación del plan, para la determinación del monto de ingresos anuales se considerará la suma de los importes que surjan de las declaraciones juradas presentadas en el período de actividad que corresponde.
(2) Nota aclaratoria (7.1) dispuesta por el Anexo I de la RG (AFIP) 3827:
Para utilizar el sistema informático denominado “Mis Facilidades”, se deberá acceder al sitio web de este Organismo (http://www.afip.gob.ar) e ingresar -además de la Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT)- la “Clave Fiscal” otorgada por esta Administración Federal.
Los sujetos que no posean la aludida “Clave Fiscal” deberán gestionarla de acuerdo con las disposiciones de la resolución general 3713.
(3) Nota aclaratoria (7.2) dispuesta por el Anexo I de la RG (AFIP) 3827:
Los datos informados con relación al tipo de cuenta y/o al banco donde se encuentra radicada la misma podrán ser modificados por el contribuyente y/o responsable.
A los fines de proporcionar la nueva Clave Bancaria Uniforme (CBU), se deberá acceder al servicio “Mis facilidades”. Dicho cambio deberá ser informado a la entidad bancaria correspondiente, a fin de evitar inconvenientes con los futuros débitos.
(4) Nota aclaratoria (7.3) dispuesta por el Anexo I de la RG (AFIP) 3827:
La línea de teléfono celular deberá encontrarse radicada en la República Argentina. Al servicio “e-Ventanilla” se accederá con la “Clave Fiscal” del contribuyente o responsable.
(5) Nota aclaratoria (7.4) dispuesta por el Anexo I de la RG (AFIP) 3827:
Una vez finalizada la transmisión electrónica del detalle de los conceptos e importes de las deudas y el plan solicitado, el sistema emitirá el respectivo acuse de recibo de la presentación realizada.
(6) Nota aclaratoria (16.1) dispuesta por el Anexo I de la RG (AFIP) 3827:
El importe resultará de dividir el monto total del honorario por doce (12). Si el monto resultante de cada cuota determinada resulta inferior a quinientos pesos ($ 500), se reducirá el número de ellas hasta alcanzar la suma indicada.
(7) Nota aclaratoria (16.2) dispuesta por el Anexo I de la RG (AFIP) 3827:
Conforme a lo previsto en el octavo artículo incorporado a continuación del artículo 62 del decreto 1397 del 12 de junio de 1979 y sus modificaciones, por el decreto 65 del 31 de enero de 2005.
Jurisprudencia. Jubilaciones y pensiones. Haberes. Retiro por invalidez del régimen de capitalización. Movilidad de la renta vitalicia previsional. Procedencia. Sujeción a las garantías constitucionalesInstructivo para la confección y presentación de las declaraciones juradas web de ingresos brutos de la Provincia de Buenos Aires. Por Marchetti, Carolina H.

References: RESOLUCIÓN 
 Resolución 
 resolución 
 resolución 
 resolución 
 resolución 
 resolución 
 artículo 1122
 artículo 1122
 resolución 
 resolución 
 resolución 
 resolución 
 artículo 20
 resolución 
 artículo 26
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 resolución 
 resolución 
 resolución 
 resolución 
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 resolución 
 artículo 62