Source: https://www.elektrikarprofi.cz/33/zmeny-v-zakone-o-danich-z-prijmu-ve-zdaneni-fyzickych-osob-uniqueidmRRWSbk196FNf8-jVUh4EvZbb6JtJgwtC8T-3aQDalM/?uri_view_type=4
Timestamp: 2019-12-07 11:38:54+00:00

Document:
Zmìny v zákonì o daních z pøíjmù ve zdanìní fyzických osob | Elektrikáø profi
pau¹ál elektroinstalace hoølavý prùøez vodièe ochranný jistiè èsn 33 2000-4-41 maximální prùøez vodièe revize hromosvodù Martin Dìrgel Jan Horecký Bohumír Èíhal Franti¹ek Kosmák mzdy Franti¹ek Zoul Markéta Káninská odborná zpùsobilost normy èsn
Zmìny v zákonì o daních z pøíjmù ve zdanìní fyzických osob
Následující text je vìnován rekapitulaci zmìn v zákonì o daních z pøíjmù u fyzických osob pro rok 2019, ale zabývá se i návrhy novel od roku 2020.
1. Schválené zmìny pro rok 2019
Zákon è. 306/2018 Sb.
Jedinou zmìnu pro rok 2019 v oblasti daní z pøíjmù schválenou do konce roku 2018 pøinesla pro fyzické osoby novela zákonem è. 306/2018 Sb. (dle snìmovního tisku è. 80), úèinná od 1. 1. 2019.
Zmìna se týká zdanìní pøíjmù ze závislé èinnosti ze zahranièí a spoèívá v doplnìní § 6 odst. 12 ZDP, který specifikuje, ¾e se základ danì ze závislé èinnosti navý¹í na superhrubý o povinné pojistné také u zamìstnance, u kterého povinnost platit povinné pojistné zamìstnavatel nemá, pøièem¾ takový zamìstnanec je vymezen v pøípadech, kdy:
- se u nìho odvod povinného pojistného neøídí právními pøedpisy ÈR, nebo
- na kterého se zcela nebo èásteènì vztahuje povinné zahranièní poji¹tìní stejného druhu.
Novela doplòuje výjimku, ¾e za takového zamìstnance se nebude pova¾ovat zamìstnanec, je-li prokázáno, ¾e se na nìho zcela nebo èásteènì vztahuje povinné zahranièní poji¹tìní stejného druhu, které se øídí právními pøedpisy JÈS EU nebo státu EHP (jiného ne¾ ÈR) nebo ©výcarské konfederace.
V takovém pøípadì se pak nebude jeho mzda ze zahranièí navy¹ovat o èeské sazby sociálního a zdravotního poji¹tìní, ale navý¹í se o èástku odpovídající pøíspìvkùm zamìstnavatele na toto povinné zahranièní poji¹tìní (a tyto zahranièní pøíspìvky se budou pova¾ovat pro úèely daní z pøíjmù za povinné pojistné).
Dal¹í s tím související zmìna je ji¾ jen technického charakteru do ustanovení § 38j odst. 2 písm. f) ZDP, které specifikuje nále¾itosti mzdových listù, bylo doplnìno, ¾e je potøeba evidovat i povinné pojistné z úhrnu mezd zúètovaných zamìstnanci.
Zákon è. 80/2019 Sb. (tzv. daòový balíèek 2019)
Daòový balíèek zmìn daòových zákonù, který mìl platit ji¾ od 1. 1. 2019, byl nakonec schválen se ètvrtletním zpo¾dìním. Novela na základì zákona è. 80/2019 Sb. (podle snìmovního tisku è. 206) má obecnì úèinnost od 1. 4. 2019, nìkteré zmìny pro fyzické osoby v¹ak mají speciální samostatná pravidla (která budeme zmiòovat individuálnì). I kdy¾ se vìt¹ina zmìn týká právnických osob, pro fyzické byly pøijaty následující zmìny, z kterých jsou zejména ty první dvì velmi dùle¾ité:
Limit pro srá¾kovou daò
V § 6 odst. 4 písm. b) ZDP dochází ke zmìnì vý¹e úhrnu pøíjmù v daném mìsíci, kdy se aplikuje srá¾ková danì (v situaci, kdy zamìstnanec neuèinil prohlá¹ení). Místo døívìj¹ích 2 500 Kè je limit novì navázán na èástku rozhodnou pro úèast zamìstnancù na nemocenském poji¹tìní (ta se od 1. 1. 2019 zvý¹ila z 2 500 Kè na 3 000 Kè). Uvedené tedy vede ke zvý¹ení limitu na 3 000 Kè, ale a¾ poèínaje srá¾kovou daní za kvìten 2019.
Pan Alois pobírá odmìnu jako jednatel s.r.o. ve vý¹i 2 800 Kè (hrubého). Pro s.r.o. neuèinil prohlá¹ení podle § 38k odst. 4 ZDP o uplatòování osobních slev. A¾ do dubna 2019 (vè.) je mu z uvedené odmìny odvádìna zálohová daò. Od kvìtna 2019 bude z jeho odmìny odvádìna srá¾ková daò.
Maximální vý¹e procentních výdajù
Druhá zmìna je pou¾itelná zpìtnì za celý rok 2019. Jde o zvý¹ení maximální vý¹e procentních (pau¹álních) výdajù na úroveò, která platila pøed rokem 2018, tedy pøíslu¹ná procenta se budou poèítat z maximálnì 2 000 000 Kè. Na¹tìstí se ale u¾ nevrací omezující ustanovení (§ 35ca ZDP platný do 31. 12. 2017), které nedovolovalo pøi aplikaci procentních výdajù uplatnit slevu na man¾elku ani daòové zvýhodnìní na dìti.
Pøedpokládejme, ¾e pan Josef má v letech 2016 a¾ 2019 shodné pøíjmy ze samostatné èinnosti ve vý¹i 2 500 000 Kè. K nim si uplatòuje výdaje procentem z pøíjmù, a to ve vý¹i 40 % (je advokátem). Zároveò si chce uplatnit daòové zvýhodnìní na své jediné dítì. Mo¾nosti pana Josefa jsou následující:
V roce 2016 si mohl pan Josef uplatnit procentní výdaje ve vý¹i 800 000 Kè (tj. 40 % z tehdy platného maximálního omezení 2 000 000 Kè), ale daòové zvýhodnìní na dítì si nárokovat nemohl.
V roce 2017 si mohl pan Josef vybrat ze dvou mo¾ností:
- buï postupoval jako v roce 2016 (tj. procentní výdaje 800 000 Kè, ale neuplatnil si daòové zvýhodnìní na dítì), anebo
- uplatnil procentní výdaje jen 400 000 Kè (poèítáno jako 40 % z ni¾¹ího maximálního limitu 1 000 000 Kè) a nárokoval si i daòové zvýhodnìní na dítì.
V roce 2018 si mohl pan Josef uplatnit procentní výdaje jen 400 000 Kè (poèítáno jako 40 % z ni¾¹ího maximálního limitu 1 000 000 Kè) a mohl si nárokovat i daòové zvýhodnìní na dítì.
V roce 2019 (v dùsledku novely) si pan Josef uplatní procentní výdaje ve vý¹i 800 000 Kè (tj. 40 % z novì vráceného maximálního omezení 2 000 000 Kè) a mù¾e si nárokovat i daòové zvýhodnìní na dítì.
Pøíjmy z rodinné fundace a svìøenského fondu
U pøíjmù z kapitálového majetku dochází k úpravì v § 8 odst. 4 ZDP. Ustanovení hovoøí o postupu pøi zdanìní pøíjmù z kapitálového majetku, které plynou ze zdrojù v zahranièí základem danì jsou pøíjmy ze zahranièních zdrojù nesní¾ené o výdaje. Novì se takto bude postupovat i u pøíjmù ze zahranièí z plnìní ze svìøenského fondu nebo rodinné fundace.
V § 22 odst. 1 písm. g) ZDP, který vymezuje, co je pøíjmem ze zdrojù na území Èeské republiky, se doplòuje do pøíjmù ze zdrojù na území ÈR i pøíjem z rodinné fundace, a to v návaznosti na dosavadní úpravu pøíjmù ze svìøenských fondù. Konkrétnì se doplòuje:
- do bodu 3 k pøíjmùm z podílu na zisku, ¾e se jimi rozumí nejen plnìní ze zisku svìøenského fondu, ale novì i pøíjem ze zisku z rodinné fundace (zmìna úèinná od 1. 4. 2019), a
- do bodu 13 k pøíjmùm ze svìøenského fondu novì pøibyl i pøíjem z rodinné fundace (tato zmìna platí a¾ od 1. 1. 2020).
Zákon è. 32/2019 Sb. (Úprava vý¹e povinného pojistného)
A je¹tì probìhla jedna zmìna ZDP, i kdy¾ nepøímá. Zákon è. 32/2019 Sb. (dle snìmovního tisku è. 109) mìní s úèinností od 1. 7. 2019 mimo jiné proplácení náhrady mzdy v pøípadì doèasné pracovní neschopnosti, upravené v § 192 ZP. Novì bude muset zamìstnavatel poskytnout náhradu mzdy pøi doèasné pracovní neschopnosti v prvních tøech dnech nemoci.
V této souvislosti byla do ZDP zapracována drobná zmìna do § 35 ZDP upravujícího stanovení slevy za zamìstnance se zmìnìnou pracovní schopností (jde v¹ak jen o formální technickou zmìnu, bez vlivu na vý¹i této slevy na dani).
Do daní z pøíjmù se ale promítne zejména navazující úprava sazeb pojistného na nemocenské poji¹tìní, kdy¾ zákonodárci jako jakousi „kompenzaci” zamìstnavatelùm za to, ¾e budou proplácet i první tøi dni nemoci, sní¾ili o 0,2 % sazbu nemocenského poji¹tìní. V dùsledku toho tak nebude povinné tuzemské pojistné 34 %, ale jen 33,8 %, co¾ se projeví (nepøíli¹ významnì) u zdanìní pøíjmù ze závislé èinnosti od 1. 7. 2019.
A pøekvapivì shodnou zmìnu provedli zákonodárci u sazby nemocenského poji¹tìní OSVÈ. I kdy¾ je nemocenské poji¹tìní podnikajících fyzických osob dobrovolné, pøesto potì¹í sní¾ení sazby z 2,3 % na 2,1 %, opìt od 1. 7. 2019.
2. Zmìny v dùsledku rùstu prùmìrné a minimální mzdy
Zmìny v dùsledku zvý¹ení prùmìrné mzdy
V dùsledku zvý¹ení prùmìrné mzdy (viz naøízení vlády è. 213/2018 Sb.) se v roce 2019 opìt zvý¹ila hranice pro aplikaci solidární danì, a to takto:
Platí pro rok Roèní limit Mìsíèní limit
2018 1 438 992 Kè 119 916 Kè
2019 1 569 552 Kè 130 796 Kè
Zmìny v dùsledku zvý¹ení minimální mzdy
Naøízením vlády è. 273/2018 Sb. byla s úèinností od 1. 1. 2019 zvý¹ena minimální mzda z 12 200 Kè na 13 350 Kè za mìsíc (vzrùstají i hodinové sazby, to ale nemá na daò z pøíjmù vliv). Zmìna se od roku 2019 promítne do následujících ustanovení zákona o daních z pøíjmù:
- zvy¹uje se strop pro slevu za umístìní dítìte do pøed¹kolního zaøízení (§ 35bb ZDP) z 12 200 Kè na 13 350 Kè, proto¾e oním stropem je právì minimální mzda,
- limit pro osvobození pøíjmù z pravidelnì vyplácených dùchodù [podle § 4 odst. 1 písm. h) ZDP], který je stanoven podle 36násobku minimální mzdy, vzrostl z èástky 439 200 Kè na 480 600 Kè,
- vyplácení daòového zvýhodnìní na dìti poskytovaného formou daòového bonusu je podmínìno:
- obecnou podmínkou pro výplatu (dle § 35c odst. 4 ZDP), kdy vý¹e pøíjmu (podle §§ 6 a 7 ZDP) je alespoò ve vý¹i 6násobku minimální mzdy k 1. 1., co¾ znamená zvý¹ení hranice z 73 200 Kè na 80 100 Kè, a
- zvý¹ila se i hranice umo¾òující výplatu mìsíèního bonusu u zamìstnance z 6 100 Kè na 6 675 Kè (§ 35d odst. 4 ZDP po¾aduje pøíjem alespoò ve vý¹i poloviny minimální mzdy k 1. 1.).
3. Související výklady správce danì
V souvislosti s novelami publikoval správce danì na webových stránkách Finanèní správy nìkolik zajímavých informací, a to konkrétnì:
Pokyn GFØ D-40, kterým se stanovují jednotné kurzy za zdaòovací období 2018 podle § 38 ZDP (pokyn D-40 nahradil pùvodnì vydaný pokyn D-39).
Pokyn GFØ D-32 - Sdìlení k závaznému posouzení zpùsobu, jakým byla vytvoøena cena sjednávaná mezi spojenými osobami a ke zpùsobu urèení základu danì daòového nerezidenta z èinností vykonávaných prostøednictvím stálé provozovny.
Na stránkách Finanèní správy lze té¾ najít nové tiskopisy pro rok 2019 (prohlá¹ení poplatníka).
4. Závìry koordinaèních výborù
Komora daòových poradcù Èeské republiky (KDP ÈR) a GFØ se ji¾ dlouhá léta pravidelnì nìkolikrát do roka setkávají na tzv. koordinaèních výborech a øe¹í nejasnosti nebo komplikovaná znìní daòových zákonù. Jednání probíhají tak, ¾e daòoví poradci popí¹ou problém a navrhnou øe¹ení a GFØ pak k tomu vyjádøí svùj názor. V¹e je zaznamenáno v zápisech, které jsou i pro neèleny KDP ÈR bez omezení k dispozici na webových stránkách finanèní správy (https://www.financnisprava.cz/cs/dane/prispevky-kv-kdp). V následujícím uvádíme nìkolik zajímavých projednávaných témat z jednání v roce 2019 (pro lep¹í dohledání celého textu uvádíme èíselná oznaèení, pod nimi¾ jsou pøíspìvky evidovány).
Soukromé ¾ivotní poji¹tìní
Pøíspìvek 543/15.05.19 Daòové dùsledky ukonèení smlouvy o soukromém…
Publikace mapující ètvrtstoletí EPC v Èechách
Eurostat: Mírný rùst cen elektøiny, stabilní ceny plynu
Cenové rozhodnutí è. 6/2019, kterým se stanovují ceny za související slu¾bu v elektroenergetice odbìratelùm ze sítí nízkého napìtí
Cenové rozhodnutí è. 5/2019, kterým se stanovují ceny za související slu¾bu v elektroenergetice a ostatní regulované ceny
Rating ÈEPS na úrovni Aa3 se stabilním výhledem
Po¾adavky na energetickou nároènost budov se stavebním povolením od 1. 1. 2020
Experti radí, jak bezpeènì instalovat domácí bateriové systémy
Bateriové úlo¾i¹tì Siestorage v C-Energy Planá zvítìzilo v soutì¾i ÈEEP
Jak se stát osobou oprávnìnou k instalaci vybraných zaøízení vyu¾ívajících energii z obnovitelných zdrojù?
Návrh metodiky pro meziroèní úpravu vý¹e roèního zeleného bonusu na elektøinu, úèinné od roku 2021
Vklady spoleèníkù a vkladové á¾ioGarance

References: § 6
 § 38
 § 6
 § 38
 § 8
 § 22
 § 192
 § 35
 § 4
 § 35
 § 38