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Timestamp: 2019-04-25 00:39:51+00:00

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Tesis Final Greysi Docx
LA AUDITORIA FORENSE FRENTE AL FRAUDE Y LA CORRUPCIÓN EN LA MUNICIPALIDAD DE HUALMAY
Tesis Final Greysi
FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS.
INSTRUMENTALIZAR LA PRUEBA EN EL LAVADO DE
ACTIVOS EN LA REGIÓN DE AYACUCHO PERIODO
GREYSSI LUZ PRADO JANAMPA
MG. CPCC. ULDARICO PILLACA ESQUIVEL
CPCC. ORLANDO SÓCRATES SAAVEDRA SILVERA
CPCC. HUGO CASTRO QUICAÑA
CPCC. SIXTO SUSANO PRETEL ESLAVA
por estar conmigo en cada paso que doy. Agradecer hoy y siempre a mis padres …….AGRADECIMIENTO Dar gracias a Dios. porque en sus aulas. por fortalecer mi corazón e iluminar mi mente y por haber puesto en mi camino a aquellas personas que han sido mi soporte y compañía durante todo el periodo de estudio. recibimos el conocimiento intelectual y humano de cada uno de los docentes de la Escuela de contabilidad. CPCC. A la Universidad Católica los Ángeles de Chimbote -ULADECH. por el esfuerzo realizado durante mi formación profesional. De igual manera mi más sincero agradecimiento a mi asesor MG. UldaricoPillaca Esquivel. iii . que con sus consejos y sugerencias hicieron posible este trabajo de investigación.
no solo para mí. A mi ……………. jamás hubiese podido conseguir mis logros. por el apoyo brindado durante mi formación profesional. sino para mis hermanos y familia en general. así mismoa mis familiares y amigos en general..DEDICATORIA A mis padres ……………. brindándome su apoyo incondicional. Su tenacidad y lucha insaciable han hecho de ellos el gran ejemplo a seguir y destacar.. que siempre ha estado junto a mí. pilares fundamentales en mi vida. Sin ellos. i v .
de laEscuela Profesional de Contabilidad de la Universidad Católica los Ángeles de Chimbote (ULADECH-CÁTOLICA).RESUMEN La presente tesisAuditoría forense como base para instrumentalizar la prueba en el lavado de activos en la región de Ayacucho periodo 2014 . la evasión tributaria y disminuir el costo de cumplimiento y mejorar los servicios a los contribuyentes. Al incumplir de manera intencional el contribuyente estará cometiendo un delito. tuvo como objetivo generalDeterminar laforma como la auditoríaforense facilitará la instrumentalización de la prueba en el caso del delito de lavado de activos en el ámbito de la región de Ayacucho – periodo2014. evasión. tesis. pertenece a la línea de investigación en el sistema de Control Interno– Auditora. artículos periodísticos e información de Internet. La modalidad utilizada en la investigación esla revisión bibliográfica documental. v .Dada la naturaleza de la investigación el análisis de los resultados se hizo comparando las informaciones recolectadas y encuestando a una muestra de 60 contribuyentes sujetos al nuevo régimen único simplificado .Huamanga -Ayacucho. mediante la recolección de información de fuentes como textos. donde el egoísmo natural de la persona para desprenderse de una parte de sus ingresos en beneficio del bien común. fisco y obligación tributaria.La investigación. régimen. El tema de investigación tiene como resultado: La administración tributaria (SUNAT) debe gestionar e informar mediante chalas y capacitaciones masivamente sobre el nuevo régimen único simplificado. Este incumplimiento causa un deterioro económico y el desarrollo de la región Palabra clave: recaudación. con el fin de plantear propuestas de solución para mejorar e incrementar la recaudación tributaria para así erradicar. tributación. lo que demuestra una escasa formación de la conciencia y cultura tributaria. revistas. Asimismo se concluye que La conciencia y la cultura tributaria es un factor de mayor porcentaje de problemas que causa la evasión tributaria del nuevo régimen único simplificado.
The modality used in the investigation is of basic type or pure of a qualitative level descriptively. One concludes that the knowledge of the procedure established in the tributary code is a key point for the fulfillment of the obligations of the contributors who are subject to the new only simplified regime. his implications and alternatives of improvement in the tributary collection in the province of Huamanga Ayacucho 2014. The topic of investigation has given like proved to analyze the way in which the contributors evade taxes and for it the economic judgment to the country. journalistic articles and Internet information. thesis. evasion. due to the fact that only it limits itself to the investigation of information of the sources of information originated. magazines. I gather of the information it had his origin in the bibliographical documentary review. it took as a general Identificar aim the reasons that the tributary evasion influences as product of the new only simplified regime that minor income generates to the exchequer. by means of the compilation of information of sources of information as texts. The investigation. taxation and exchequer .ABSTRAC The present thesis belongs to the line of investigation in the system tributary of the vocational school of accounting of the Catholic University Chimbote's Angels (ULADECH-CÁTOLICA). Key word: collection.
.......................................................................2 Bases teóricas.………………………………...........................................1 Diseño de la investigación........………………………………......….Contenido Página vi Título de la tesis (Carátula)…..........…............................................................................................................................................................................ Revisión deLiteratura…………………………………….........................................................2 Poblaciónymuestra...............................6 2...........................................2 Análisisde resultados.................................... Metodología……………………………………………………………................. .................................6 2......... .....................69 Anexos…………………………………………………………………….........................x I...............................1 II..................................i Hoja de firma del juradoyasesor.....................................................................64 V.................54 4....................................................................iii Hoja de dedicatoria...............3 Marco conceptual.................................................51 4..............v i Contenido (Índice)................................................................................. Resultados………………………………...................................................................................................v Abstract................................................49 IV.......... Introducción.....3 Técnicaseinstrumentos.................67 VI.............................……………………………………………….......................………72 ...........1 Antecedentes….................................................................................52 3................................ Recomendaciones.................ixÍndicedecuadros……...................47 3...............................……………………...........................…52 III............. Referencias bibliográficas.......................................……....................... Conclusiones..............viii Índicedetablas........................................1 Resultado..........................................14 2............................................................................................................................................iv Resumen.....ii Hoja de agradecimiento………………..........................................................................................................4 Recolección de información………..............................................................……..............vii Índicedegráficos…......... ….................48 3..................................27 2...................................................................................…52 3.....................................................68 VII..........................................................4 tipo y nivel de investigación..................
...................................................................... …..77 Gráfico N° 9 .... ….............................................96 1 ................................ ….............................................................................................74 Gráfico N° 4 ............... ….....78 Gráfico N° 14................................................................... …...................................76 Gráfico N° 7 ..74 Gráfico N° 3 ..................................................................................... …..............78 Índice de tablas viii Página Tabla N° 1 ......78 Gráfico N° 15.................................................................................................................................. …............78 Gráfico N° 13........................................................ …....................................................Índice de gráficos Página Gráfico N° 1 .................................75 Gráfico N° 5 ................................................... …. …......................................................................................................96 Tabla N° 2 ......................................................................................................................................................................... …............77 Gráfico N° 10 .......................................................................................................................................... …................................................................................................ ….................76 Gráfico N° 8 .............................78 Gráfico N° 11........................................................... …............................................................................................................................ …......96 Tabla N° 2 ............................................................................. …..............................................................................73 Gráfico N° 2 ..................................... …........................75 Gráfico N° 6 .................................................78 Gráfico N° 12......................................... ….................
.....…............73 Cuadro N° 5 ............................................................................Índice de cuadros ix Página Cuadro N° 1 ..........................................74 Cuadro N° 7 .....................................................................….....75 Cuadro N° 9 ..........................................................................................................................................…...................................................76 Cuadro N° 11......................76 Cuadro N° 10...........................…........................................75 Cuadro N° 8 .........................….................................................................................................................................................................................................................................................................74 Cuadro N° 6 ...............................76 Cuadro N° 13...........72 Cuadro N° 4 ................….............76 2 ......….............................76 Cuadro N° 12..........................................................................................................72 Cuadro N° 2 ..........................…...........….......…..….................................................................…..............................................…......................................72 Cuadro N° 3 ..........................................................................................................................................................................................
..........................................................…......................................................................Cuadro N° 14.76 Cuadro N° 15.......76 x 3 ...................................................…......................
Por ello el auditor forense debe tener en cuenta que cualquier funcionario de una compañía tiene que informar de un hecho delictivo que descubra durante sus 1 . como el lavado de activos. El lavado de activos.. En los procesos judiciales se les relaciona con el delito de lavado de activos. el secuestro. tipificando conductas delictuosas contempladas por las Leyes. se ha retomado la auditoría y la contabilidad forense. Parmalat. AIG. como una actividad que facilita desenmascarar especialmente a los delincuentes de cuello blanco que hacen parte de la alta directiva de las organizaciones y que con sus actuaciones no garantizan transparencia ni confiabilidad para preservar el interés público. Drogas la rebaja y Grupo empresarial Grajales. muchas sucursales a nivel nacional e internacional. Worldcom. volúmenes extraordinarios de mercaderías. la evasión fiscal o de recursos provenientes de funcionarios corruptos tanto del sector privado como del sector real etc. radica en la importancia porque a medida que crece la economía del país. Nortel. Existen procesos judiciales a empresas que en un tiempo muy corto y sin hacer los méritos empresariales correspondientes han llegado a tener muchos inmuebles. es el mecanismo utilizado por algunas malas empresas a través del cual ocultan el verdadero origen de dineros provenientes de actividades ilegales. tanto en moneda nacional como extranjera y cuyo fin. vehículos terrestres. Global Croossing. Se puede referir a dineros provenientes de actividades ilegales como el tráfico de drogas. Enron. Ahold. etc. la extorsión. es vincularlos como legítimos dentro del sistema económico del país. crecen también los riesgos que se lleven a cabo diversos delitos económicos. A raíz de los escándalos contables generados principalmente por el Gobierno Corporativo de empresas de clase mundial como Merck. acuáticos y aéreos.Introducción El tema de investigacióndenominado “Auditoría forense como base para instrumentalizar la prueba en el lavado de activos en la Región de Ayacucho periodo 2014”. los cuales son depositados o pasados por las diferentes entidades para el respectivo “lavado”.
Finalmente. la intención y la voluntad del imputado. Estos delitos lo convierten automáticamente en parte comprometida en un proceso de investigación criminal y será el auditor forense el encargado de obtener evidencia para probar el conocimiento. c) Identificar los efectos que generan el lavado de activos en el ámbito de la región de Ayacucho. “Encubrimiento”. Por lo anteriormente expresado. “Omisión”. Para poder conseguir el objetivo general. o “Falsedad”. la investigación se Justifica porque es importante conocer laAuditoría forense como base para instrumentalizar la prueba en el lavado de activos en la 2 . incurriendo en los delitos de “Obstrucción a la Justicia”. si de alguna forma omite. b) Establecer la forma en que el resultado de auditoría forense facilita la toma de decisiones judiciales en el delito de lavado de activos en el ámbito de la región de Ayacucho. nos hemos planteado los siguientes objetivos específicos: a) Determinar los procedimientos de auditoría forense que facilitarán la obtención de medios probatorios en el delito de lavado de activos en el ámbito de la región de Ayacucho. se ha planteado el siguiente objetivo general: Determinar la forma como la Auditoría forense facilitará la instrumentalización de la prueba en el caso del delito de lavado de activos en el ámbito de la región de Ayacucho. el enunciado del problema de investigación es el siguiente: ¿De qué forma la Auditoría forense puede facilitar la instrumentalización de la prueba en el caso del delito de lavado de activos en la región de Ayacucho – Periodo 2014? Para dar respuesta el problema. estará claramente en violación de la ley. “Ceguera intencional”. oculta o manipula la información.funciones. “Complicidad”.
Región de Ayacucho - periodo 2014.Así mismo, la investigación también se justifica
porque …..nos permitirá tener ideas mucho más concretos y práctico, de las
actividades que realizan los contribuyentes, paraevadir impuestos tributarios,
perjudicando el desarrollo de la sociedad, por otro lado el beneficio de la recaudación
tributaria permite mediante la información recolectada describir la importancia de la
captación de recursos económicos de proveniente de la tributación.
Es muy importante la investigación ya que no existen investigaciones que hayan
realizado estudios rigurosos sobre Auditoría forense como base para instrumentalizar
la prueba en el lavado de activos específicamente en el ámbito de la Región de
Ayacucho; por tanto se justifica la ejecución del presente informe de investigación, el
estudio de este proyecto y los resultados de la investigación constituirán herramienta
de apoyo, alternativa de solución y propuesta para llevar la teoría a práctica.
El tema de investigación denominado; “Auditoría forense como base para
instrumentalizar la prueba en el lavado de activos en la Región de Ayacucho periodo
2014”. Hace referencia para esta investigación, trabajos realizados por autores que
han sentido la inquietud hacia la temática en estudio. Entre estos trabajos se
encuentran los realizados por los siguientes autores:
Ríos, A. (2009), tesis: Auditoría forense: Moderna herramienta de control para luchar
contra la corrupción en el sector gubernamental; presentada en la Universidad
Nacional Federico Villarreal para optar el Grado de Doctor en Contabilidad. En este
trabajo se ha identificado la problemática en el alto grado de corrupción que existe en
el sector gubernamental, sobre esa base se ha formulado la siguiente pregunta
principal: ¿De qué manera la auditoria forense como moderna herramienta de control
puede facilitar la lucha contra la corrupción en el sector gubernamental? Luego de
ello se formula el objetivo general que persigue el estudio: Determinar la manera en
que la auditoria forense como moderna herramienta de control puede facilitar la
lucha contra la corrupción en el sector gubernamental.
La solución a la problemática que se propuso y luego contrastó la hipótesis principal:
Si la auditoria forense como moderna herramienta de control previene y detecta
errores e irregularidades; entonces, facilitará la lucha contra la corrupción en el
sector gubernamental. En el aspecto metodológico se ha establecido que es una
investigación de tipo aplicativa en la medida que sea tomada en cuenta por el sector
Vergara, E. (2007), tesis: “La auditoría forense en la empresa moderna”, elaborado
para optar el grado de Maestro en Administración en la Universidad San Martín de
Porres. El autor en esta tesis desarrolla el proceso de la auditoría forense, los
procedimientos, técnicas y prácticas y los relaciona con las actividades
administrativas, comerciales, contables, tributarias y de otro tipo que llevan a cabo
las empresas. Asimismo recalca la necesidad de aplicar la auditoria forense para
prevenir, detectar y luchar contra la corrupción en las entidades privadas y públicas
Medianero, L. (2007), tesis: “Control de calidad en el desarrollo de la auditoria
forense”, elaborado para potar el Grado de Maestro en Contabilidad en la
Universidad Nacional Mayor de San Marcos. En esta tesis el autor estudia todos los
criterios que deben cumplirse para obtener una auditoría forense de calidad y de
beneficio para las empresas. Estos criterios podrían adecuarse al sector
gubernamental para combatir la corrupción.
Panéz, J. (1986), en sus inicios el concepto de auditoría se limitó a considerarla
como una técnica de verificación de los registros contables con la documentación
sustentatoria, la corrección de las operaciones registradas y la corrección de las
operaciones aritméticas. Ese concepto de método de actuación pasiva continuó por
mucho tiempo y aún existe en el sentido de aquel objeto remoto, o sea de observar la
veracidad y exactitud de los registros. Continúa el autor indicando, que por mucho
tiempo se conceptuó a la auditoría como el proceso de revisión, intervención
contable y censura de cuenta. Así, escribió Holmes: “La auditoría es el examen de las
demostraciones y registros administrativos. El auditor observa la exactitud,
integridad y autenticidad de tales demostraciones, registro y documentos”. El
Instituto Americano de Contadores Públicos de los Estados Unidos de Norteamérica
en uno de sus iniciales pronunciamientos expresaba: “La auditoría es el examen de
los libros contables, comprobantes y demás registros de un organismo público,
corporación, firma o persona, con el objeto de establecer la corrección o incorrección
de los registros examinados y, al mismo tiempo operando sobre los documentos
revisados, conscientemente en forma de certificado”.
El comité de Terminología del Instituto Americano de Contables Públicos (AICP)
expresó: “El objetivo de un examen normal de estados financieros por un auditor
independiente, es la expresión de una opinión sobre la razonabilidad con que
presentan la situación financiera, de conformidad con principios de contabilidad
generalmente aceptados. El dictamen del auditor es el medio por el cual expresa su
opinión o, si las circunstancias lo requieren, la niega”.
Delgado, C. (2003), comúnmente el término forense se relaciona sólo con la
medicina legal y con quienes la practican, frecuentemente identifican este vocablo
con necropsia (necro que significa muerto o muerte), patología (ciencia médica que
estudia las causas, síntomas y evolución de las enfermedades) y autopsia (examen y
disección de un cadáver, para determinar las causas de su muerte).
El término forense corresponde al latín forensis, que significa público, y
complementando su significado podemos remitirnos a su origen forum del latín que
significa foro, plaza pública o de mercado de las antiguas ciudades romanas donde se
trataban las asambleas públicas y los juicios; lo forense se vincula con lo relativo al
derecho y la aplicación de la ley, en la medida que se busca que un profesional
idóneo asista al juez en asuntos legales que le competan y para ello aporte pruebas de
carácter público para representar en un juzgado o Corte Superior. Según el
diccionario Larousse, forense es "el que ejerce su función por delegación judicial o
legal". Por ello se puede definir la auditoría forense como "aquélla que provee de un
análisis contable que es conveniente para la Corte, el cual formará parte de las bases
de la discusión, el debate y finalmente el dictamen de la sentencia".
el delito en los seguros. omisiones. comisiones clandestinas. malversación de fondos. en una forma que será aceptada por una corte de jurisprudencia contra los perpetradores de un crimen económico. La auditoría forense. existe la necesidad de preparar personas con visión integral. cohecho. peculado. por lo tanto. legal. gratificaciones. personificación. la relación con lo forense se hace estrecha cuando hablamos de la contaduría forense. es una disciplina especializada que requiere un conocimiento experto de la teoría contable. nepotismo. La auditoría forense. que puedan ser discutidas a la luz de todo el mundo (el foro). investigaciones de fraudes. La investigación de un profundo conocimiento de contabilidad. por lo tanto se define inicialmente a la auditoria forense como una auditoria especializada en descubrir. sustitución. en los cuales el crimen organizado utiliza medios más sofisticados para lavar dinero.En términos de investigación contable y de procedimientos de Auditoría. estados falsificados. especialmente en estos momentos tan difíciles. es una ciencia que permite reunir y presentar información financiera. favoritismo. prevaricato. está estrechamente vinculado a la administración de justicia en el sentido de aportar pruebas de carácter público. soborno. mayores resultados que minimicen la impunidad. que faciliten evidenciar especialmente. lavado de dinero. reclamaciones fraudulentas. algunos tipos de fraude en la administración pública son: Conflictos de intereses. falsificaciones. desfalco. encaminada a aportar pruebas y evidencias de tipo penal. conspiración. divulgar y atestar sobre fraudes y delitos en el desarrollo de las funciones públicas y privadas. financiar operaciones ilícitas y ocultar los resultados de sus diversos delitos. cálculos de daños económicos y rendimientos de proyecciones financieras. La auditoría forense constituye una rama importante de la contabilidad investigativa utilizada en la reconstrucción de hechos financieros. administrativa e impositiva. por lo tanto. auditoria y vías de investigación viene a formar la función especializada que en el mundo de los negocios se conoce como auditoria forense y es 6 . contable. La sociedad espera de los investigadores. el fraude contable. Lo FORENSE. extorsión. entre otros. delitos como la corrupción administrativa. el lavado de dinero y el terrorismo. auditoria y métodos de investigación.
Existen otras asignaciones que únicamente requieren el suministro o recopilación de documentación detallada del cliente. y así se garanticen justas en las causas judiciales. el lavado de dinero y terrorismo. en términos contables. (2006). soborno. la ciencia que permite reunir y presentar información financiera. Estupiñán. cuya definición ya explicamos anteriormente. sin embargo es lógico extender el significado de esta palabra al ámbito jurídico diciendo que los jueces necesitan para el ejercicio de su función la asistencia de profesionales que colaboren en la obtención de las pruebas y las aporten en el foro. sin embargo. las hagan públicas. R. entre otros. y Cano. la auditoria forense no se ha limitado a los fraudes propios de la corrupción administrativa.aquí donde se brinda el respaldo necesario. En sus inicios la auditoria forense se aplicó en la investigación de fraudes en el sector público. cohecho. de esta manera se contribuye. etc. especialmente en lo relativo a la vigilancia de la gestión fiscal. contable. la auditoría forense es una alternativa para combatir la corrupción. administrativa e impositiva.. como en este caso. malversación de fondos. el lavado de activos (contaduría forense). sino que también ha diversificado su portafolio de servicios para participar en investigaciones relacionadas con crímenes fiscales. para que sea aceptada por una corte o un juez en contra de los perpetradores de un crimen económico. o lo que es lo mismo. el crimen corporativo. porque permite que un experto emita ante los jueces conceptos y opiniones de valor técnico. Para arribar este tema debemos empezar por lo forense. en especial ante delitos tales como: enriquecimiento ilícito. Dicho lo anterior. 7 . legal. peculado. que le permiten a la justicia actuar con mayor certeza. imposible que el fallador se especializara en todas las ramas de la ciencia. tenemos que la auditoria forense es. M. a mejorar las economías de nuestros países y por tanto el bienestar de todos nuestros pueblos hermanos. considerándose un verdadero apoyo a la tradicional auditoria gubernamental. ya que sería más que pretencioso.
como la manipulación de estados financieros y los delitos de "cuello blanco". que faciliten evidenciar especialmente. la labor del auditor tradicional difiere de uno forense.En ese sentido. existe la necesidad de preparar personas con visión integral. el delito en los seguros. Su trabajo está dirigido para ambientes legales o cuasi jurídicos. ya estamos preparados para establecer el manejo de la prueba en términos de auditoría forense. Las pruebas o medios probatorios como también han sido denominados tienen un objeto. sólo se dedica a llevar los programas para obtener una seguridad razonable basada en sus evidencias. situación ésta. Dicho lo anterior. el contador público actúa realizando investigaciones y cálculos que permitan determinar la existencia de un delito y su cuantía para definir si se justifica el inicio de un proceso. si no fuera por esta especialidad de la ciencia. 8 . entre otros. Con todo. La auditoría tradicional se realiza sin este enfoque. La principal diferencia entre una auditoria forense y una tradicional. el auditor forense "debe percatarse de las hojas al tiempo que contempla el bosque". con agencias estatales y el sistema legal. es que la primera descansa en la experiencia de expertos que trabajan con evidencia delicada. delitos como: la corrupción administrativa. Por lo tanto. Tyco. lavado de activos. el lavado de dinero y el terrorismo. Una de ellas es la habilidad de escudriñar pequeños detalles sin perder de vista el gran entorno. un tema y un fin. Y por otro desde las cuales ven circunstancias relativamente fáciles de detectar. prestando apoyo procesal que va desde la recaudación de pruebas y el peritaje. hasta situaciones de suma complejidad. que aplica también para las investigaciones de crimen corporativo que se relacionan con fraude contable ante la presentación de información financiera inexacta por manipulación I intencional. etc. quien debe desarrollar dos capacidades. es decir. o en otras palabras dicho y de manera metafórica. en principio opuestas para llevar a cabo su trabajo con éxito. no podríamos hablar de casos tan conocidos como Enron. De la misma forma. con abogados. su labor no solamente se destaca en las investigaciones en curso. el fraude contable. siendo éste el más reciente. como un simple robo. WorldCom y Parmalat. sino en etapas previas al fraude. Por eso. falsificación. el auditor forense puede desempeñarse tanto en el sector público como privado.
tanto así. dependiendo de su configuración. etc. ya que estas persiguen la búsqueda de la verdad. un sinnúmero de firmas especializadas en lo que ellos mismos se han autodenominado detectives financieros. cuyo funcionamiento. dependencia.).NAFA) que es una asociación profesional de firmas de contabilidad dedicada a la investigación. desde la perspectiva institucionalista. así como la interrelación entre los individuos que la integran y los usuarios. Más aún. tiene que ver con el cometido de las pruebas. Los miembros de esta asociación brindan respaldo profesional para las reclamaciones a la industria de seguros y a los clientes en los distintos procesos de litigios. (2011).2 Marco conceptual Escuela institucionalista Kaufman. y el tercero. pero aquí lo importante es que la verdad real coincida con la verdad procesal que se desprende de la investigación y del expediente. el segundo. D. Europa y Australia. promover o muchas veces obligar a los individuos a realizar actos corruptos. la posibilidad de que se produzcanactos corruptos se incrementará si el marco institucional. se encuentra regulado por un conjunto de normas que. incentivar.Así. 2.). no establecen los incentivos y los medios de cumplimiento obligatorios y 9 . En algunas firmas de las llamadas firmas grandes de contabilidad en los Estados Unidos de América. hace relación a los hechos que deben ser investigados en cada proceso. Existe en ese país. analiza la corrupción como un fenómeno que se presenta dentro de una organización (institución pública. o las normas establecidas por un gobierno. puede evitar. se puede encontrar con un departamento especializado llamado precisamente. el Departamento de Auditoria Forense (Forensicaudit. quien siguiendo el de vista institucional. facilitar. que en los Estados Unidos de América ya se ha conformado la Asociación de Contadores Forenses (en inglés Asociación of ForensicAccountants . La auditoría forense es muy usada en otros países. se refiere a los hechos y afirmaciones.El primero. social.
significativo entre diversas variables de este y la corrupción. que conlleva a una gran influencia en el diseño y adopción de políticas públicas. Dicho agente o funcionario. Esto lo hace fundamentado en las ideas de la teoría microeconómica de los incentivos y de la información. etc. a lo que adiciona consideraciones sobre la estructura de la organización y las actitudesindividuales. en especial. Enfoque racional Uno de los investigadores sociales que más ha estudiado el fenómeno de la corrupción asociados a la óptica del Banco Mundial. sean superiores a sus costos netos. económicas. el papel y la efectividad de las instituciones gubernamentales fiscalizadoras. más la magnitud del castigo económico. propone. usadas. actúa corruptamente. puede llegar a traicionar los objetivos colectivos en áreas de su interés personal y. acerca de que un alto grado de participación estatal en la economía.). cuando sus beneficios netos (comisión. penal o administrativo derivado del descubrimiento. y obviamente de conducta del individuo. 10 . un agente (funcionario público o burócrata). en muchos casos en contra de enemigos políticos y. a la probabilidad de ser descubierto o castigado. ayuda familiar o partidaria. desde una perspectiva económica – racionalista.También diserta sobre el régimen legal y judicial. dentro y fuera del gobierno. un modelo de relación entre un principal (autoridad del gobierno). que favorecen intereses creados de grupos particulares. y un cliente (ciudadano que se relaciona con el Estado). quien es contratado para actuar en representación del principal.adecuados para evitar que los funcionarios públicos y los usuarios perciban mayores ventajas por infringir las normas que por cumplirlas. Kaufman integra a su análisis aspectos como el anexo entre determinantes políticos y la falta de gobernabilidad. lo cual en muchos casos está ligado al financiamiento de los partidos políticos y los comicios electorales. soborno. es decir. que implican la captura de la política por parte de elites. Además de lo anterior. el principal presenta un mayor interés por el bien común que el agente. parece estar asociado a una mayor incidencia de la corrupción. En esta relación triangular.
equiparen los costos marginales de las medidas correctivas. en donde los beneficios marginales. además de otros aspectos como el costo. la información perfecta que debe existir. 11 .De manera similar. y el precio – la cantidad monetaria o beneficio entregado. la demanda – el mandante. sino también de los efectos distorsionantes que tenga en la economía. a su juicio. Así. en el que se identifican elementos de la oferta – el soborno. en cuyos casos el cliente está dispuesto a pagar un mayor soborno). Cuando el Estado es proveedor de servicios limitados. En esencia. así como la situación de monopolio o competencia perfecta en la cual se desarrollen las acciones corruptas. Enfoque económico En este enfoque sobresale Susan Rose. evaluando sus costos y posibles beneficios e iniciando medidas correctivas hasta el punto de equilibrio. centrándose básicamente en los incentivos para la corrupción que. el cliente cometerá soborno u otras formas de conductas ilegales cuando el provecho o beneficio que obtenga sea mayor a su costo (lo anterior se grava en situaciones de monopolio por parte de los agentes. en la reducción de las cargas  impositivas y/o aduanales. en los pagos para evitar los costos de la regulación estatal. La autora ha trabajado sobre las consecuencias económicas de la corrupción. surgen en los puntos de contacto entre el sector público y el sector privado. el impacto de la corrupción no depende solamente de la magnitud del soborno. igualmente como el análisis que hace el consumidor de las magnitudes de varias clases de corrupción. en función de menor corrupción. entiéndase en los mercados. el análisis se enmarca en un tratamiento microeconómico o de mercado parcial al fenómeno de la corrupción. reconocida analista internacional de la corrupción y vinculada también a perspectivas desarrolladas desde la óptica del Banco Mundial. Para la agilización de los servicios que presta el Estado. Para Susan las invitaciones más usuales a la corrupción aparecen en las siguientes situaciones:   Cuando el Estado es comprador de bienes y servicios.
la intencionalidad. uno de los elementos que mueven a preocupación es descubrir que la corrupción cada día gana más terreno y en muchos casos es socialmente conocida y aceptada. c. El individuo corrupto intenta siempre encubrir activamente su comportamiento. como son: El sujeto. el ánimo.  El beneficio. el cual se refleja con el aprovechamiento directo o indirecto de sujeto generado por la acción u omisión en el acto corrupto. Para analizar una práctica de corrupción debemos identificar cada uno de los elementos que lo componen y las relaciones entre estos:  Representantes o servidores públicos involucrados. El elemento subjetivo. eliminar subsidios y privatizar. el cual puede ser público. Grupos de poder beneficiados. Estas características hacen de la corrupción algo ilícito. 12 . Elementos de la corrupción Pueden distinguirse cuatro elementos que caracterizan la corrupción administrativa: a. persona física o moral. Existen ciertos elementos que integran el concepto de corrupción. es decir las víctimas      directas. etc.  Transgresiones cometidas por acción y desprotección.  Representados o receptores de los servidores públicos. En todos estos casos. comprar menos equipos. La corrupción produce beneficios directos o indirectos a quienes se hacen cómplices de esta práctica. el deseo de vulnerar las normas o la omisión en una conducta. Beneficios ilegítimos generados por el hecho de corrupción. privado. Toda acción corrupta consiste en la transgresión de una norma.Quizás el planteamiento más importante de Susan es que como salida vertebral a la corrupción se debe disminuir el papel del estado en la economía. en este caso públicas. En definitiva se trataría de desregular. justamente. fuera de las normas y leyes creadas para la convivencia y el ejercicio de funciones. Se realiza para la obtención de un beneficio privado. como si la tuviéramos inyectada en la sangre. b. Surge dentro del beneficio de una función asignada. d. según ella porque el Estado tendría que entregar menos contratos.
Las prácticas patrimonialistas hacen de los empleos públicos obvias invitaciones a la corrupción. muchos burócratas reproducen estas características patrimonialistas. en donde no existe órgano fiscalizador eficiente que prevenga o sancione a las partes involucradas. su vulneración dolosa causada por la omisión legislativa respecto a un supuesto específico. Tal estado carece de libertad (entendida como autogobierno) y den seguridad. Burocracia 13 . el sujeto corrupto siempre va a tratar de hacer el acto ilegal con el auxilio de terceras personas o desvinculándose de la actuación ilegal. Tampoco goza de una autentica vida política en tanto no disfruta de un proceso político capaz de movilizar a las persona hacia una concepción homogénea del bien público. la cual radica en aprovechar la Ley para cometer el acto ilícito. ya que antes del surgimiento de burocracias estatales. Coerción estatal La coerción puede ser descrita como una causa de corrupción que se puede definir a un Estado como corrupto cuando la garantía de su misión a las reglas se obtiene solamente a través de la fuerza o incentivos materiales. Aquel que ocupaba un puesto poseía amplios poderes discrecionales y administraba la cuestión pública de acuerdo a sus intereses. dependiendo de su jerarquía poseen mayor discreción que otros. y algunos.  La falta de eficacia preventiva. En laactualidad. El conocimiento o desconocimiento de la Ley. Poder Los funcionarios ocupan una posición de poder frente a grupos privados. los puestos se vendían y compraban de acuerdo a las necesidades del Estado y los deseos de los particulares. o bien.  La identidad del sujeto y la complicidad. la cual es aprovechada por el sujeto como una herramienta de confianza para cometer la desviación corrupta. Se presentan a continuación los diversos factores que propician el desarrollode la corrupción.  La impunidad.
por 14 . la excesiva centralización de funciones y toma de decisiones impide el desarrollo de una gestión pública eficiente y ágil. Además. dada la necesidad de que el mercado sea eficiente. los sobornos deberían tolerarse. Los programas públicos pueden verse afectados de manera negativa si los funcionarios gubernamentales asignan los recursos escasos al licitante que ha pagado el soborno más alto. Las soluciones son: Cambiar el sistema o entrara negociar con él.La sistemática sustitución de empleados públicos elegidos meritocráticamente por otros. lejos de lubricar el sistema termina. se debe a que. La corrupción. Por otra parte. Los costos reales de una operación entre el Estado y particulares. las decisiones de los funcionarios se encuentran limitadas por una vaga noción de interés público que se presta para muchas interpretaciones y deja amplios espacios para que se cometan actos corruptos. Este enunciado es totalmente inaceptable. En el caso de los países donde la rigidez y el formalismo de la Ley son característicos. Ley y justicia El sistema legal puede contribuir a la corrupción de diversas maneras. lentitud y tramiten innecesarios para presionar su pago. de manera clientelar es un elemento que degenera los principios de la burocracia estructurada. de la adjudicación y de la ejecución de una obra de infraestructura se pueden ver completamente alterados por los efectos de la corrupción e inclusive han llegado a ocurrir casos en que los costos generados por el fenómeno han superado el costo real del proyecto. acorde con los rápidos cambios sociales acaecidos en los últimos años. de una prestación de servicios. los sobornos inducen a los funcionarios a generar condiciones artificiales de escasez. Una falsa noción de eficiencia El soborno representa simplemente la operación de las fuerzas del mercado dentro de los programas estatales y que. la corrupción es con frecuencia la única vía posible para acceder al sistema de justicia. y no al más competitivo. Regulaciones vagas sobre conflicto de intereses La razón por la cual este tema es de especial relevancia para tratar la corrupción. en la mayoría de los regímenes.
universidades. son casi inexistentes para la masa. recompensas o regalos por el otorgamiento o adjudicación de un contrato. que según lo que hemos visto pueden ser también identificados como víctimas. Al hacer referencia a quienes actúan en presentación de otros o al servicio de la sociedad se intenta incluir a funcionarios y empleados del Estado.La corrupción no es un acto aislado cometido por un representante público. normalmente involucra a una red de actores que concurren en la ocurrencia de un acto de corrupción y que interactúan entre sí a través de diversas modalidades de relacionamiento formales e informales. La corrupción suministra. pues precisamente quien comete la trasgresión es un representante o servidor público cuyo mandato expreso es cuidar y proteger a sus representados. medios de comunicación. en apariencia. Inequidad La inequidad es un factor que contribuye a la corrupción. Clases o modalidades de la corrupción  Algunas de las formas que se puedan considerar corruptas son:  Aceptación de dinero. La segunda es por la desprotección en que quedan las víctimas. Las transgresiones o violaciones de derechos que se producen en un acto de corrupción siempre tienen una doble dimensión y efectos sobre los representados. cuando se violentan sus derechos.generar costos excesivos que benefician a pocos y afectan negativamente al conjunto en su totalidad. 15 . así como servidores de otros sectores. cierta garantía de acceso a aquellos derechos. los grupos de poder y los usuarios o víctimas. Pues en paísesmucho más desarrollados ocurre con más frecuencia ya que la predistribución del bienestar y. la mejor decisiónindividual es la peor grupal. gremiales empresariales y profesionales. como sindicatos. ONGs y otras instituciones de servicio público. La primera es por la acción misma de las transgresiones. Actores de la corrupción Los principales actores de la corrupción son: Los funcionarios públicos. a través de la compra de servicios y productos que el Estado debería proveer y el desarrollo de actividades informales. consecuentemente los derechos universales.
 Colusiones. independientemente si cumplió o no con los requisitos legales establecidos..  Fraude. determinada cantidad de dinero.Es cuando un servidor público.Es la asociación delictiva que realizan servidores públicos con contratistas.Es un tipo especial de corrupción que si bien no tiene que ver directamente con la aprobación ilegal de recursos del gobierno y de ciudadanos usuarios. obliga al usuario de un servicio público a entregarle también. etc.Es cuando un ciudadano o una organización.  Tráfico de influencias. sutil o directa. Distracción de recursos públicos para uso privado. una conducta negativa que va en contra de los propósitos y metas de las instituciones públicas.  Establecimiento de sobreprecio en la ejecución de proyecto.. Existen diversas topologías de la corrupción desde la que hace solo referencia a la extorsión y el soborno. proveedores y arrendadores.  Recolección y fraudes tributarios.  La falta de ética.Es cuando servidores públicos venden o hacen uso ilegal de bienes del gobierno que les han confiado para su administración.  Peculado.Es la apropiación ilegal de los bienes por parte del servidor público que lo administra.  Soborno. con el propósito de obtener recursos y beneficios ilícitos. si extraña entre algunos servidores públicos.Es cuando un servidor público utiliza su cargo actual o sus anexos con funcionarios o integrantes de los poderes ejecutivo.    Distracción de recursos públicos para fines políticos.. o para favorecer determinada causa u organización. hasta las que se refieren a tipos específicos y especiales.. a pesar de que así lo indique la ley o normatividad correspondiente. sin realizar estas (adjudicaciones directas). Nepotismo Tráfico de influencias y mantenimiento de privilegios e incentivos odiosos que favorecen normalmente a la clase gobernante y socialmente poderosa. para obtener un beneficio personal o familiar. con el propósito de que obtenga una respuesta favorable a un trámite o solicitud.. entrega directa o indirectamente a un servidor público. aprovechándose de su cargo y bajo la amenaza.. a través de concursos amañados o. una recompensa. Esta falta de ética se puede observar cuando 16 .electorales. legislativo o judicial. Estos tipos son:  Extorsión. directa o indirectamente..
por cuanto los bajos salarios que normalmente se paga a los funcionarios y empleados que influyen a las prácticas corruptas. a través de los cuales se supera esa dificultad. venta de plazas.  Otros tipos. es decir. que no compiten con el     sector privado Baja responsabilidad Poca transparencia Poca educación Principios éticos poco desarrollados y divulgados. honestidad. entre otras manifestaciones. Si bien es cierto que la aplicación de las leyes depende en gran medida de la voluntad política para hacerlo. informales e ilegales. trabajadores fantasma. algunas de las cuales señalaremos a continuación:  Es un problema de carácter económico.. pero no existe un marco legal adecuado para aplicar las leyes correspondientes. Causas por las que se da la corrupción:  Excesivo poder discrecional  Salarios bajos y descendentes en el sector público. tiene a nuestro juicio. el mercado informal. promoviendo con ello la existencia de mecanismos alternativos. por citar algunos. por la ausencia de leyes débiles y atrasadas que permitan ciertos comportamientos que no pueden ser perseguidos y sancionados o no puedan serlo adecuadamente. cuando no conduce sus actos con. espíritu de servicio. por cuanto la existencia de estructuras y procesos administrativos arcaicos que dificultan la relación entre el Estado y el contribuyente o el ciudadano. 17 .determinado servidor público no cumple con los valores de su institución.Cabe destacar que existen otros tipos de corrupción que afectan los ingresos o bienes del gobierno como: El contrabando. múltiples facetas y causas.  A la vez es un problema de carácter legal.  Es también un problema de carácter administrativo. la falsificación de pagos oficiales. no es menos cierto que a veces sucede que hay voluntad política. profesionalismo. responsabilidad. Las causas de la corrupción son tan diversas como la humanidad misma y ese problema así caracterizado.
La corrupción se produce debido a un desequilibrio presupuestal esencial entre la habilidad y la capacidad de las organizaciones estatales y sociales para influir sobre el comportamiento político. Cuando las fuerzas de las organizaciones sociales domina a la del Estado.  Programas insuficientes de estímulos y recompensas para el personal público.  Discrecionalidad en la aplicación de las normas.  Sueldos bajos del personal público. procedimientos o requisitos.  Falta de un servicio profesional que contemple estabilidad laboral en el servicio público.  Ausencia de un registro nacional de servidores públicos inhabilitados por incurrir en actos de corrupción. existe la tendencia hacia la corrupción generalizada. por la ausencia de controles o la existencia de controles obsoletos promueven la existencia de sistemas caracterizados por el dispendio. 3.  Insuficiente participación ciudadana en actividades de control y evaluación de la gestión pública. Una explicación de las causas de la corrupción desde un enfoque de la sociología política que parece valida. más capaces de controlar las oportunidades de movilidad. en el que las organizaciones estatales son más poderosas que las sociales y. la ineficiencia y la corrupción. 2.  Legislación de responsabilidades de los servidores públicos débil y poco aplicada y difundida. Las principales causas por las que se produce la corrupción son:  Exceso de trámites y requisitos para solicitar una licencia. por lo tanto. Es un problema de gestión. así como den promoción como resultado de programa de formación. donde se considera que: 1. permiso o un servicio por parte de una oficina pública. se presenta una tendencia hacia el soborno generalizado. En el caso opuesto.  Falta de arraigo de valores éticos entre algunos servidores públicos y ciudadanos.  Exceso de regulaciones para desarrollar actividades productivas.  Falta de incentivos de capacitación. 18 .
En consecuencia. sino a quienes tienen más contactos. sino también el destino de dicha inversión al impedir el desarrollo de proyectos de largo plazo. Paralelamente los niveles de inversión nacional también se ven afectados. es el punto deseable de alcanzar por una institución pública. por cuanto si la inversión extranjera se mantiene baja. En efecto. continuos cambios en la legislación y en las reglas de juego para operar que fomentan la inseguridad jurídica. la corrupción afecta el nivel de focalización del gasto social. Un mayor nivel de corrupción también incrementa el nivel de pobreza y afecta la distribución de riqueza de un país. Asimismo. en medida en que afecta el desarrollo del capital humano. Los efectos de la corrupción no se refieren únicamente a las menores tasas de crecimiento económico. ya que los proyectos sociales no van dirigidos a los más necesitados. por último la corrupción puede afectar la distribución del ingreso y la pobreza. una ausencia de consensos nacionales. al reducir los niveles de gasto social en educación y salud. por cuanto si la inversión nacional también se ven afectadas.4. debido a que la corrupción genera inestabilidad en las reglas de juego. es cuando no se produce corrupción. al no existir un conjunto de reglas claras. se fomenta el ingreso de capitales especulativos o en todo caso de corto plazo. Efectos o consecuencias de la corrupción La corrupción no solo afecta el nivel de inversión. dan obviamente como resultado una imagen deteriorada no atractiva para la inversión. Si la corrupción se agrega una permanente inestabilidad política y económica. lo cual impide que exista una real e importante contribución al crecimiento o recuperación económica de un país. la inversión extranjera se mantiene en niveles bajos. una infraestructura poco desarrollada y en muchos de los casos inexistentes. 19 . los volúmenes de inversión nacional siguen generalmente similar tendencia. el efecto sobre crecimiento económico es negativo. En un ambiente corrupto. Cuando se alcanza un punto de equilibrio entre ambas tendencias.
la deuda adicional no solo incluye un costo extra debido a la corrupción. b. Permite la aprobación y operación de leyes y contribuye a su proliferación. concentra y oculta información. 20 . La democracia se estanca. Esta es la dimensión política de la corrupción. El abuso del poder político para obtener beneficios privados perjudica a los servicios públicos vitales. d. propicia la clandestinidad en desmedro de la publicidad. y perjudica la economía mundial. y puede resultar en la aprobación de proyectos basados en el valor del capital involucrado en los mismos. Favorecer la consolidación de elites y burocracias políticas y económicas. Reproduce los ingresos fiscales e impide que los escasos recursos públicos coadyuven al desarrollo y bienestar social. Respecto a la clase política consolida las clientelas políticas y mantiene funcionando los instrumentos ilegales de control. sino que la inversión se canaliza hacia proyectos improductivos e innecesarios. Impacto económico La corrupción conduce al relajamiento de las normas de modo que se adquieren bienes que no cumplen las normas establecidas o la tecnología inapropiada o innecesaria. más que en la mano de obra. y saquea los bolsillos de los contribuyentes y los accionistas en todo el mundo. se destruye con la corrupción. c. se debilita. La corrupción atenta contra el equilibrio de poderes. Cuando un país aumenta su endeudamiento para llevar a cabo proyectos que no son económicamente viables. La corrupción reproduce y consolida la desigualdad social y preserva las redes de complicidad entre las elites políticas y económicas. Impacto político El impacto político puede medirse a través de diversos elementos. La corrupción política socava las esperanzas de prosperidad y estabilidad de los países en vías de desarrollo. El debilitamiento institucional afecta la consolidación o el desarrollo de la democracia. pero puede ser menos útil desde el punto de vista del desarrollo.Las principales consecuencias de la corrupción son: a. Erosiona la credibilidad y legitimidad de los gobiernos.
la política y la sociedad. la corrupción presente en los dominios judiciales.  Que ese sobresueldo informal favorece la actividad económica de conformidad con el principio de las demandas inducidas. minimizando las regulaciones e incluso dedicándole horas extraordinarias al trabajo. diligencia y prontitud. simplificando trámites. Así mismo. la justicia. institucionaliza la ilegalidad. Las decisiones del sector público. impulsa al empleado público a trabajar con empeño. debilitan las instituciones y perjudican el crecimiento económico y el desarrollo social. otorgada por los interesados en el rápido despacho de un expediente. afecta la seguridad jurídica. el círculo estrecho que 21 . destinadas a beneficiar intereses particulares en desmedro de los intereses de la sociedad. lo que a su vez también desincentiva las inversiones y limita el crecimiento Económico. genera incertidumbre y eleva los riesgos en los negocios. el acto corrupto constituye un ahorro que le aporta capital a inversionistas potenciales.  Que el enriquecimiento al vapor. La corrupción también afecta el funcionamiento administrativo del Estado. en los países en procesos de desarrollo.Impacto social La corrupción resalta las diferencias sociales al limitar el papel del Estado como mediador de las demandas de los distintos grupos sociales. aunque ilícito.  Que desde ese punto de vista de la libre empresa. es un modo de penetrar y ampliar. como veremos: Consecuencias positivas: Estas se refieren a la forma en que las altas esferas sociales hacen permisible la corrupción con los argumentos siguientes:  Que desde el punto de vista administrativo la esperanza de una suma extra. Las consecuencias de la corrupción en la administración pública pueden ser tanto positivas como negativas. las clases populares o marginales se ven sometidos a un proceso de exclusión social y político ya que la corrupción los aleja del sistema formal y los obliga a acceder de manera informal a sus medios de subsistencia.  Que las partidas del dinero envueltas en el soborno son una especie de sobresueldo a favor de servidores del Estado injustamente pagados. La corrupción impacta todos los ámbitos del que hacer ciudadanos dañando la economía.
En lo social  Propicia la violación de leyes y reglamentos que sirven objetivos sociales productivos  Agrava la inequidad en la distribución del ingreso y la riqueza  Incrementa ilegítimamente el ingreso de la burocracia estatal 22 . Consecuencias negativas: En estas se considera a la corrupción como perniciosa y elemento desintegrante de la sociedad. activando en consecuencia la movilidad social. En conclusión el impacto de la corrupción es: En lo político      Causa problemas de gobernabilidad Afecta negativamente los índices nacionales de desarrollo Pérdida de credibilidad Reduce la efectividad de las políticas públicas Reduce la eficiencia de la inversión pública en actividades productivas.     Distorsiona:  Los procesos de toma de decisiones  La selección de tecnologías  La efectividad de las políticas sectoriales (se imponen impuestos regresivos que afectan el comercio y la venta de servicios). Incrementa:  Los costos de transacción. la corrupción administrativa pone en peligro la seguridad ciudadana y atenta contra la salud de la nación y naturalmente afecta a la propia seguridad nacional.  Los riesgos y la incertidumbre económica  Las distorsiones en los costos de producción.encierra a la antigua oligarquía. Disminuye: Los niveles de inversión de largo plazo Recolección de impuestos Los niveles de productividad El ritmo de crecimiento económico. En lo económico.
Inequidad distributiva del ingreso: Rentas monopólicas diferenciales ocasionadas por la inadecuada intervención del Estado de la economía. el capital extranjero se ve obligado a establecer alianzas con funcionarios corruptos. entre otras: 1. 2. las actividades corruptas son improductivas puesto que se dedica tiempo y dinero para obtener buenos contactos. ocasionada por las reglamentaciones impuestas por el Estado a efectos de que puedan operar las firmas. La corrupción distorsiona a la economía en su conjunto y perturba el normal funcionamiento del mercado y de la competencia de distintas maneras. Distorsiona las decisiones de inversión pública: menor gasto en salud y educación. no para producir. 3. excesivas y arbitrarias regulaciones que originan una predistribución de ingresos de los grupos menos organizados hacia los más organizados. se privilegia así a la empresa (contratista) con mayor habilidad para sobornar y no a la más competitiva y eficiente. provocando a la vez el desplazamiento de trabajadores al mercado informal. las normas impuestas por el Estado para entrar y salir del mercado restringen el ingreso o establecimiento de nuevas empresas o hacen muy costosa la salida de las mismas (leyes laborales). Pérdida de eficiencia. Freno a la inversión extranjera: o en todo caso. alianzas entre actores económicos poderosos (empresas-sindicatos) con funcionarios políticos y burócratas que generan posiciones de privilegio y traban el desarrollo y el bienestar general de los ciudadanos. Reduce la eficiencia de los servicios públicos  Erosiona la moral civil  Desvía ilegítimamente los recursos destinados a la reducción de la pobreza. 5. ello genera rentas a favor de funcionarios (sobornos) que tienen el poder de liberar a la empresa de esos condicionamientos o restricciones. Mayores costos de transacción: Los sobornos (coimas) se trasladan a los precios. 6. Menor competencia: La corrupción afecta las fuerzas competitivas necesarias para el buen funcionamiento de los mercados. repercutiendo ello en forma negativa en el poder adquisitivo de la población. porque se da prioridad a los gastos en obras de gran envergadura 23 . 4.
y es claro que nadie contribuye a beneficiarlos. Finanzas públicas: La corrupción disminuye los recursos tributarios generando déficit presupuestario y mayor endeudamiento del Estado. le resta credibilidad a nuestras leyes. 7. ello sin desmedro de otras consecuencias del problema. mayor riesgo financiero y mayor riesgo país que afecta negativamente la inversión pública y privada. juzgar y sentenciar los delitos cometidos (corrupción financiera. como el político. todo este esfuerzo. frágil y hasta olvidadiza. la idea de que la justicia es permisible. Consecuencias: las consecuencias de que existan sistemas que hagan posible la corrupción generalizada en la administración pública. inclinada generalmente hacia aquellos que tienen el poder. los de siempre. los olvidados. que se encargara de analizar. a mejorar sus niveles de vida. a expensas del estado y de sus connacionales. 24 . administrativa.(infraestructura) donde es más fácil obtener sobreprecios en materiales y contrataciones. pública o privada). a nuestros sistemas políticos. las causales se reflejan en otros ámbitos. las pagan las mayorías de nuestros pueblos. contable. La existencia de funcionarios corruptos que. a nuestros gobiernos. Conceptos campos de aplicación La auditoría forense es aquella labor que se enfoca en la prevención del fraude financiero. y tienen una gravedad insospechada por cuanto restan credibilidad a nuestros sistemas políticos. Forjando en la percepción de nuestros conciudadanos jóvenes. por ello. los más pobres. a nuestros gobernantes. legal. lo que justificaría todo este afán. todo este empeño. generalmente los resultados del trabajo del auditor forense son puestos a consideración de la justicia. los desbalances fiscales generan expectativas adversas en los mercados. se enriquecen a la vista de todos y no son sancionados por ello. por combatir eficazmente la corrupción administrativa en nuestros sistemas de gobierno.
es una disciplina especializada que requiere un conocimiento experto de la teoría contable. de esta manera se contribuye. considerándose un verdadero apoyo a la tradicional auditoría gubernamental.La auditoría forense. financiar operaciones ilícitas y ocultar los resultados de sus diversos delitos. La auditoría forense constituye una rama importante de la contabilidad investigativa utilizada en la reconstrucción de hechos financieros. el delito en los seguros. Existen otras asignaciones que únicamente requieren el suministro o recopilación de documentación detallada del cliente. por lo tanto. el fraude contable. investigaciones de fraudes. está estrechamente vinculado a la administración de justicia en el sentido de aportar pruebas de carácter público. Lo forense. en los cuales el crimen organizado utiliza medios más sofisticados para lavar dinero. que puedan ser discutidas a la luz de todo el mundo. que faciliten evidenciar especialmente. entre otros. en una forma que será aceptada por una corte de jurisprudencia contra los perpetradores de un crimen económico. especialmente en estos momentos tan difíciles. el lavado de dinero. auditoría y métodos de investigación. en especial ante delitos tales como: Enriquecimiento ilícito. La sociedad espera de los investigadores. que le permiten a la justicia actuar con mayor certeza. legal. La auditoría forense. La investigación de un profundo conocimiento de contabilidad. porque permite que un experto emita ante los jueces conceptos y opiniones de valor técnico. delitos como la corrupción administrativa. 25 . La auditoría forense es una alternativa para combatir la corrupción. es una ciencia que permite reunir y presentar información financiera. administrativa. a mejorar las economías de nuestros países y por tanto el bienestar de todas las provincias y distritos. especialmente en lo relativo a la vigilancia de la gestión fiscal. En sus inicios la auditoría forense se aplicó en la investigación de fraudes en el sector público. por lo tanto. auditoría y vías de investigación viene a formar la función especializada que en el mundo de los negocios se conoce como auditoría forense y es aquí donde se brinda el respaldo necesario. existe la necesidad de preparar personas con visión integral. mayores resultados que minimicen la impunidad. cálculos de daños económicos y rendimientos de proyecciones financieras. contable.
       Disputas entre accionistas o compañías. los divorcios. en el negocio en marcha y en la evidencia para obtener “seguridad razonable”. Sin embargo la auditoría forense no se ha limitado a los fraudes propios de la corrupción administrativa. El auditor forense va más allá de la evidencia de auditoría. De la misma forma. Demandas de lesiones personales. lavado de activos. sino en etapas previas al fraude. centrándose en el hecho ilícito y en la mala fe de las personas. el crimen corporativo. los culpables y aportando las pruebas para el juzgamiento de los involucrados en: 26 . Incumplimiento de contratos. etc.peculado. es decir. entre otros. el Contador Público actúa realizando investigaciones y cálculos que permitan determinar la existencia de un delito y su cuantía para definir si se justifica el inicio de un proceso. Demandas de seguros. las separaciones. sino que también ha diversificado su portafolio de servicios para participar en investigaciones relacionadas con crímenes fiscales. de la seguridad razonable. el lavado de dinero. Investigación financiera: Determinando los móviles. evalúa e investiga al 100%. que aplica también para las investigaciones de crimen corporativo que se relacionan con fraude contable ante la presentación de información financiera inexacta por manipulación intencional. Irregularidades e infracciones. prestando apoyo procesal que va desde la recaudación de pruebas y el peritaje. Herencias. cohecho. falsificación. Por esto los campos de acción del auditor forense son especializados y con objetivos muy precisos. por ejemplo: La cuantificación de pérdida financiera: Aportando las pruebas necesarias para ser utilizadas en los tribunales en cada caso. A diferencia de la auditoría tradicional que se sustenta en la buena fe. el auditor forense puede desempeñarse tanto en el sector público como privado. Disputas matrimoniales. situación esta. su labor no solamente se destaca en las investigaciones en curso. etc. soborno. malversación de fondo. En este sentido.
está interesado en lo oculto o en revelar los aspectos de la evidencia examinada. Planificación de la auditoría forense De acuerdo con las normas de auditoría.    Fraude Falsificación Lavado de dinero Otros actos ilegales La práctica profesional: Investigando y determinando por ejemplo:     Negligencia profesional relacionada con: Auditoría Contabilidad Ética El rol principal de la contaduría forense hace relación a la aplicación del análisis de hechos financieros a problemas legales. el contador forense hace las deducciones yrelaciona las pistas descubiertas a los posibles motivos de las personas comprometidas en el fraude. pero debe confiar en su intuición o sospecha. busca descubrir peculiaridades y modelos de actuación. por lo cual el contador forense debe basarse en los procesos judiciales determinado en la Ley. Fases de auditoría forense Las etapas de la auditoría forense son las siguientes: 1. asistiendo a las compañías en la identificación de las áreas claves de vulnerabilidad e implicarse en las investigaciones y en los procedimientos legales. por lo cual lo forense es entendido como la colectividad social en general. La contaduría forense está orientada a las cortes (tribunales de justicia) y para servir como fuente de evidencia para estas. Para descubrir las irregularidades. no siempre sabe lo que está buscando o porque sendero particular debe seguir. es de tipo reactivo y está estrechamente vinculado con las acciones penales. la planificación de la auditoría forense debe realizarse en forma adecuada y exhaustiva. 27 .
La planificación de la auditoría comprende el desarrollo de una estrategia global para su ejecución. El inicio de una auditoría forense puede derivar de una denuncia formal o informal. que puedan tener los miembros del equipo de trabajo. Usualmente. presupuestos y planes. sus productos o servicios. oportunidad y alcance de los procedimientos de investigación que deben aplicarse. comunicación y monitoreo. así como de una auditoría financiera o de evaluaciones de control interno. Ejecución de la auditoría forense Esta etapa es el inicio de la auditoría forense propiamente dicha. en la cual los miembros del equipo de trabajo analizan si la entidad es susceptible de una declaración falsa significativa en los estados financieros. La planificación es la primera fase o etapa de la auditoría forense y de su concepción dependerá la eficiencia y efectividad en el logro de los objetivos propuestos. las actividades de control. Riesgos inherentes y de control. procedimientos. la valoración de riesgos. dejando de lado cualquier apreciación o creencia subjetiva. En este acercamiento estudia el proceso de control interno de la entidad o área sujeta a investigación. Estructura administrativa. ocasionadas por fraudes. Políticas. En esta etapa el auditor forense toma conocimiento de los siguientes elementos: Actividad de la entidad u organización. Estados financieros.       Dimensión de la organización. respecto a la honestidad e integridad de la gerencia y de los funcionarios. En este análisis de incluyen las siguientes actividades: 28 . Ambiente ético de la organización. al igual que el establecimiento de un enfoque apropiado sobre la naturaleza. el análisis involucra a los miembros principales más experimentados del equipo de trabajo. y evalúa el ambiente de control. Se lleva a cabo el análisis con una mente indagadora. información. para que compartan sus opiniones sobre el mecanismo o modo que podría permitir que los estados financieros sean susceptibles de declaraciones falsas significativas.
 Intercambiar ideas entre los miembros del equipo de trabajo. que afecten a la entidad y puedan crear un incentivo o una presión para que la gerencia  u otros funcionarios cometan fraudes. para responder a la susceptibilidad de la entidad a declaraciones falsas significativas en sus estados financieros. y de las prácticas que podría seguir la autoridad y otros funcionarios  para manipular la información. sobre cómo y donde podrían los estados financieros de la entidad. por causa de fraudes. o a otros activos susceptibles de  apropiación indebida. Considerar la participación de la gerencia en la supervisión de los empleados que tengan acceso a dinero efectivo. como podría encubrir y perpetrar la gerencia informes financieros fraudulentos. falsificación o alteración de registros contables.  Una declaración falsa o una omisión intencional en los estados financieros. ocasionando informes fraudulentos. Es importante que después del análisis inicial. transacciones o de otra información importante. 29 . los miembros del equipo continúen comunicándose y compartiendo la información obtenida que podría afectar a la ponderación de los riesgos de declaraciones falsas significativas por fraude. a la clasificación y a la forma de la presentación de la revelación. mientras se planifique la auditoría. Considerar los procedimientos de auditoría que se podrían elegir. Considerar las circunstancias que podrían dar indicios de manipulación de los resultados. Los informes financieros fraudulentos se pueden dar a través de:  Manipulación. y de qué  manera podría haber una apropiación indebida de los activos de la entidad. ser susceptibles de declaraciones falsas significativas ocasionales por fraude. o de los documentos de respaldo a partir de los cuales se preparan los estados financieros. Tomar en cuenta factores internos y externos conocidos. de eventos.  Una aplicación incorrecta e intencional de los principios de contabilidad respecto a los montos.
en el control financiero y en el control fiscal a la contratación estatal Normatividad de los sistemas administrativos principales En la administración gubernamental rigen lineamientos para la gestión económica. objetivos. En síntesis. aunque se hace énfasis en la evaluación del sistema de control interno. Contabilidad. composición del equipo de auditoría y cronograma de trabajo. Informe final de auditoría forense El objetivo es el de señalar al auditor una serie de procedimientos que le brindaran la posibilidad de contar con herramientas técnicas a fin de cumplir con éxito su cometido. por ello no se profundiza en ellas. alcance de las pruebas. en la ejecución. sin embargo pueden presentarse información financiera fraudulenta. Abastecimiento. la declaración de principios. que se han efectuado en el marco de la Constitución Política del Perú. que al detectarse un fraude o una irregularidad. el proceso puede verse afectado en cuento al enfoque. el auditor deberá determinar si hay suficientes motivos o indicios para investigar un posible fraude. las Normas del Sistema Nacional de Tesorería. Presupuesto. la administración financiera del Estado. A continuación se desarrolla en forma resumida las normas administrativas más importantes que en su conjunto comprende el marco normativo 30 . Ley Marco del Presupuesto Participativo. entre otras disposiciones. si la autoridad ha dispuesto a los funcionarios encargados de la ejecución de determinados procesos. del Sistema Nacional de Inversión Pública. financiera y de control de los recursos y fondos públicos del Estado.Los controles implementados están diseñados para funcionar eficazmente. Para un mejor entendimiento de la metodología. Personal. pasar por alto los controles que podrían prevenir o detectar el acontecimiento de declaraciones falsas. se parte del hecho de realizar una auditoría integral y no de la aplicación de un sistema de control en particular. como por ejemplo de control previo. sin olvidar. Para realizar dicho informe el auditor debe seguir los lineamientos de las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas (NAGAS).
ingreso a la administración pública y a la carrera administrativa. registro general y escalafón. han prescrito administrativamente. algunos informes de auditoría. los cargos. Decreto Legislativo Nº 276 – Ley de Bases de la Carrera Administrativa y de Remuneraciones y Pensiones del Sector Público. de la progresión en la carrera. El personal del gobierno regional. Reglamento General de la Ley de Bases de la Carrera Administrativa y de Remuneraciones del Sector Público. de la rehabilitación. faltas y sanciones. publicado el 18 de enero de 1990. el cual establece la estructura de la carrera administrativa.en que se desenvuelve la gestión gubernamental del Estado y específicamente los gobiernos regionales. se rige mediante Ley Nº 19990. 173º del Decreto Supremo Nº 005-90-PCM. de la capacitación. bienestar e incentivos. el Decreto Supremo Nº 005-90-PCM. sus funciones han sido transferidas a la Presidencia del Consejo de Ministros – PCM. más quenada en los años 2005 y 2006. bajo responsabilidad de la citada autoridad. del término de la carrera. proceso administrativo disciplinario. el mismo que fue desactivado. 31 . En caso contrario se declarará prescrita la acción. Este artículo se incumple en los gobiernos regionales. asignación de funciones y el desplazamiento. El Art. prescribe: El proceso administrativo deberá iniciarse en el plazo no mayor de una año (01) contado a partir del momento en que la autoridad competente tenga conocimiento de la comisión de la falta disciplinaria. derechos. Ley Nº 20530.  Sistema de personal El ente rector del sistema de personal fue el ex Instituto Nacional de Administración Pública – INAP.sin perjuicio del proceso civil o penal a que hubiera ha lugar. obligaciones y prohibiciones de los servidores.
del Ministerio de Economía y Finanzas. procedimientos. están integrados todas las entidades del sector público que administran dichos fondos. Cuarta disposición transitoria: Las escalas remunerativas y beneficios de toda índole. sólo se efectúa cuando se cuenta con la plaza presupuestada. en materia de gestión de personal debe tomar en cuenta prioritariamente lo que establece la tercera y cuarta disposición transitoria de la Ley Nº 28411 Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto. los reajustes de las remuneraciones y bonificaciones. El ingreso de personal. técnicas e instrumentos. c. por el trabajo sólo corresponde efectivamente realizado como salvo disposición de Ley expresa como las licencias con goce de haber. orientados a la administración de los fondos públicos en las entidades del sector público. d. Tercera disposición transitoria: a. los mismos que son responsables de velar por el cumplimiento de las normas y procedimientos que emita el órgano rector. normas. por mandato Judicial y otros conceptos aceptados por el servidor o cesante y con visación del Director General de Administración o del que haga sus veces. El Sistema Nacional de Tesorería. así como. Queda prohibida la re categorización y/o modificación de plazas. es el conjunto de órganos. El pago contraprestación de remuneraciones. La planilla única de pagos. se aprueban mediante Decreto Supremo. 32 . b.  Sistema de Tesorería El órgano rector del Sistema Nacional de Tesorería es la Dirección Nacional de Tesoro Público.Es conveniente manifestar que en la administración pública. sólo puede ser afectada por los descuentos establecidos por Ley. de acuerdo a la normatividad vigente. que se orienten al incremento de remuneraciones. cualquiera sea la fuente de financiamiento y el uso de los mismos.
cuando se trate de gastos sin contraprestación inmediata o directa y. sin la recepción satisfactoria de los bienes adquiridos o la efectiva prestación de los servicios contratados. Este artículo de la norma en referencia. por cuanto. sea en forma parcial o total. esta disposición no se cumplen en los gobiernos regionales. Por otra parte. más que nada los incisos a y b. indicando que puede utilizarse excepcionalmente la modalidad de encargo y no procede la entrega de nuevos encargos a personas que tienen pendientes la rendición de cuentas o devolución de montos no utilizados de encargos anteriormente otorgados. por cuanto se efectúa el giro de cheque para su cancelación. o c. 33 . La recepción satisfactoria de los bienes adquiridos. El cumplimiento de los términos contractuales o legales. establece la formalización del devengado. estos encargos ya no son excepcionales. se produce como consecuencia de haberse verificado lo siguiente: a. por cuanto. están pendientes de rendición por meses. el mismo que refleja en los balances de comprobación en la cuenta 28 . establece casos excepcionales de pago de planillas de jornales en efectivo.15 del 27 de enero de 2007.SP). El artículo 40º de la misma norma. por cuanto.La Ley 28693. esta disposición no se cumple en los gobiernos regionales. o b. Ley General del Sistema Nacional de Tesorería y en su artículo 29º. El registro en el sistema integrado de administración financiera del sector público (SIAF . establece encargos a personal de la institución. aprueba la Directiva de Tesorería Nº 001-2007-EF/77. se convierten en operaciones normales. no se cumple en los gobiernos regionales. atendiendo a la ubicación de las obras y su rendición de cuentas no debe exceder el plazo de 72 horas. d. la referida Directiva tiene carácter permanente y el artículo 9º ratifica lo comentado en el párrafo anterior la formalización del gasto devengado.15 y de acuerdo a su vigencia. La efectiva prestación de los servicios contratados.Bienes en tránsito. Por otra parte el artículo 39º. en muchos casos se formaliza el devengado. además el artículo 26º establece la obligación de pago a proveedores con abono en sus cuentas bancarias. la Resolución Directoral Nº 002-2007-EF/77. esta disposición no se cumplen en los gobiernos regionales.
además.15 del 06 de mayo de 1980. no se cumple con lo que dispone la NGT -15. Ley que instituye el Sistema de Abastecimiento. como se aprecia. 384 Encargos. la persona designada no efectúa las rendiciones teniendo en su poder más de 10 encargos pendientes de rendición (se sustenta con los arqueos de caja). cuenta 38 Cargas Diferidas. Según Resolución Directoral Nº 026-80-EF/77. por cuanto. que entrará en vigencia a los 30 días calendarios contados a partir de la publicación de su Reglamento y en la disposición complementaria derogatoria establece: “A partir de la vigencia de la presente norma deróguense los siguientes dispositivos: Ley Nº 29873. El 03 junio del 2008 se promulgó la Ley de Contrataciones del Estado a través del Decreto Legislativo Nº 1017. se aprueban las Normas Generales del Sistema Nacional de Tesorería. esta disposición no se cumplen en los gobiernos regionales. no cuenta con una fianza solvente y suficiente.rutinarias. en los gobiernos regionales no se practican los arqueos sorpresivos en forma periódica y/o permanente. Fianza de servidores.  Sistema de Abastecimiento El sistema de abastecimiento se rige mediante el Decreto Ley Nº 22056. control y custodia de recursos públicos financieros. existen encargos pendientes de rendición por meses y en otros por años. el personal encargado de la recepción. como requisito indispensable para efectuar la referida función. por otra parte. esta cuenta año tras año se incrementa considerablemente. esta versión se corrobora con los estados financieros. establece las rendiciones de cuentas documentadas sobre el estado de ejecución del gasto por los encargos recibidos deben realizarse cada 30 días. Ley de Contrataciones del Estado y normas modificatorias y las demás normas que se opongan a lo dispuesto en la presente norma.” 34 . muchas de estas normas han sido consideradas en las Normas de Tesorería descrita anteriormente. estas normas tienen vigencia más de 27 años con algunas modificaciones. sin embargo. sólo se comenta referente NGT – 08 Arqueos sorpresivos. Por otra parte el artículo 64º de la norma en referencia. establece principales términos y condiciones de convenios y directivas de encargos y el inciso f).
en el artículo 2º establece Objeto: “El objeto del presente Decreto Legislativo es establecer las normas orientadas a maximizar el valor del dinero del contribuyente en las contrataciones que realicen las Entidades del sector público. los cuales se podrán realizar de manera corporativa o sujeto a las modalidades de selección de subasta inversa o convenio marco.La Ley de Contrataciones del Estado aprobado por el Decreto Legislativo Nº 1017. ante una situación de emergencia. carácter de secreto y los servicios personalísimos. adjudicación directa y adjudicación de menor cuantía. aplicables a metodologías. por citar generan sin sustento alguno las adquisiciones y la situación de desabastecimiento inminente. subasta inversa y convenio marco. modalidades. situación de emergencia. es a través de compras corporativas. a través del cumplimiento de los principios señalados en el artículo 4º de la presente norma”. excepciones y requisitos. ante una situación de desabastecimiento. concurso público. cada proceso de selección”. de acuerdo a lo que defina el reglamento. 35 . Es de manifestar que lo más importante de esta norma detallada en las modalidades de adquisiciones. cuando exista proveedor único de bienes y servicios para los servicios personalísimos con la debida sustentación objetiva. En el reglamento se determinará las características. de manera que éstas se efectúen en forma oportuna y bajo las mejores condiciones de precio y calidad. Estas exoneraciones generan las irregularidades en contrataciones. plazos. en su artículo 15º establece mecanismos de contratación “Los procesos de selección son: Licitación pública. sistemas procedimientos. El Decreto Legislativo Nº 1017. con carácter de secreto militar y policial. Por otra parte el artículo 20º de esta misma normativa establece: Exoneraciones de procesos de selección: Entre entidades. la aplicación de dichas modalidades en forma permanente reduciría la corrupción más que nada las compras por subasta inversa.
que se refiere a que todos los bienes adquiridos ingresarán físicamente a la entidad. SA – 02 Integridad de administración del abastecimiento. estado y condiciones de utilización de los bienes y/o servicios de que dispone la entidad. es la Dirección Nacional de Contabilidad Pública. que consiste en que las entidades públicas formularán y aplicarán normas para verificar la existencia. 36 . por lo mismo existe una considerable cantidad de bienes faltantes y sobrantes. por cuanto. obtención. por el almacén del órgano de Abastecimiento y para su custodia temporal. los bienes no ingresan a almacén. que establezca la entidad a propuesta del órgano de abastecimiento y la norma SA – 07 Verificación del estado y utilización de bienes y servicios. Aplicación de criterios de eficiencia y eficacia. suministro. Esta norma también no se cumple a cabalidad.Por otra parte la Resolución Jefatural Nº 118-80-INAP/DNA del 25 de julio de 1980. principios. utilización y/o administración de bienes y servicios en las cuales se aplicarán los criterios e instrumentos pertinentes de austeridad. que viene a ser la previsión. por cuanto los inventarios físicos y patrimoniales son inconsistentes. Esta norma no se cumple a cabalidad en los gobiernos regionales. es el conjunto de órganos. solicitud. normas y procedimientos de contabilidad de los sectores público y privado. por lo mismo existen saldos en la cuenta Bienes en tránsito y muchos de ellos datan de años anteriores.  Sistema de Contabilidad El órgano rector del Sistema de Contabilidad. y están vigentes a la fecha. Por otra parte. SA – 03 Actualización y utilización de información para el abastecimiento y el SA – 04 Unidad de adquisiciones de bienes y servicios. irreales. El Sistema Nacional de Contabilidad. la norma SA – 06 Austeridad del abastecimiento. SA–05 Unidad en el ingreso físico y custodia temporal de bienes. políticas. aprueba las Normas Generales del Sistema de Abastecimiento y a la fecha se ha suprimido las normas de SA – 01. de aceptación general y aplicación a las entidades y órganos que lo conforman y que constituyen al cumplimiento de sus fines y objetivos.
análisis de cuenta la mayor parte no cuentan con documentos sustentatorios más que nada de años anteriores. Por tanto. para la elaboración de las cuentas nacionales. con una vigencia de más de 28 años a la fecha. precisa que el objetivo es señalar las acciones a seguir. Al respecto. los estados financieros. esta norma. esta norma se refiere a que se organizará y mantendrá debidamente actualizado el archivo de la documentación sustentatoria de las operaciones que efectúen las entidades con fondos públicos. 37 . no se efectúa el control previo adecuado en cada fase del procedimiento. sin que los bienes ingresen a almacén o estén a satisfacción del Jefe de Almacén. no presentan razonablemente su situación financiera.En lo correspondiente al sector público. 5. se efectúa el proceso de devengado de bienes. cuentas fiscales. esta norma no se cumplen en los gobiernos regionales. que tienen incidencia contable. no son consistentes. la elaboración de la Cuenta General de la República y la elaboración de la estadística contable. veracidad y conformidad de dichas operaciones. se efectúa el comentario de la norma 03: Documentación sustentatoria. Por otra parte la Resolución Ministerial Nº 801-81-EFC/76 del 17 de setiembre de 1981. establece: 1. Metodología contable Uso de formularios pre numerados Documentación sustentatoria Valuación y depreciación del activo fijo Conciliación de saldos. por cuanto. por otra parte la norma 04 Verificación interna. a fin de practicar el control previo interno en todo el proceso de las operaciones financieras y/o administrativas. los registros contables. no se cumple a cabalidad. 4. 2. aprueba las Normas del Sistema Administrativo de Contabilidad. 3. tiene por finalidad normar el registro de los hechos económicos de las entidades que lo constituyen y establecer las condiciones para la rendición de cuentas. por cuanto. mediante métodos y procedimientos que garanticen la legalidad. es de manifestar que en los gobiernos regionales.
en su artículo 14º. por cuanto existe una considerable cantidad de bienes de activo fijo que carecen de valor monetario. esta norma también no se cumplen en los gobiernos regionales. la estructura del presupuesto del sector público contiene dos  secciones: Gobierno central e instituciones descentralizadas”. difieren en sumas considerables. referida a la determinación del valor monetario correspondiente a los bienes materiales que no cuentan con documentos sustentatorios. es el 38 . útiles y necesarios para uniformizar el criterio contable. El Sistema Nacional de Presupuesto. por citar el libro de saldos de los fondos habilitados a la Unidad de Caja no son coherentes con los registros del encargado de caja.  Sistema de Presupuesto El órgano rector del Sistema Nacional de Presupuesto Público. ejecución y evaluación. aprobación.Además se aprecia la norma 05 Valuación y depreciación del activo fijo se refiere que la valuación es una operación administrativa contable. obligatorias para los registros y formulación de los estados financieros. formulación. el presupuesto del sector público. Ley Marco de la Administración Financiera del sector público. es el conjunto de órganos. en su artículo 77º (Artículo modificado por Ley Nº 26472). establece. los mismos que no son considerados en los estados financieros. son reglas que sirven de guías para los registros contables. está referido a establecer la concordancia de las cifras mostradas en los registros contables con lo realmente disponible o existente.  La Constitución Política del Perú de 1993. Además los 15 Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (PCGA). se valúa para establecer una referencia monetaria que sirva para realizar operaciones contables. en consecuencia constituyen reglas generales adaptadas como guías y como fundamentos de aplicaciones contables. Por otra parte. Ley Nº 28112. es la Dirección Nacional de Presupuesto Público. establece “la administración económica y financiera del Estado. también esta norma no se cumple a cabalidad. la norma 06 Conciliación de saldos. normas y procedimientos que conducen el proceso presupuestario de todas las entidades y organismos del sector público en sus fases de programación. se rige por el presupuesto que anualmente aprueba el Congreso.
da lugar a las sanciones administrativas aplicables. están agrupados en gastos corrientes. establece 7. en la vigilancia y fiscalización de la gestión de los recursos públicos” y el artículo 11º. fiscaliza la ejecución presupuestaria” y en su artículo 65º. dentro de los principios rectores establece la participación. sobre los avances de los 39 . que se desagregan conforme a los clasificadores correspondientes. establece “El incumplimiento de las disposiciones establecidas en la Ley General. comprendiendo la correcta gestión y utilización de los recursos y bienes del Estado. La Ley Nº 28411 – Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto. gastos de capital y servicio de la deuda. establece el control de la legalidad 31.2 “El Congreso de la República. de carácter anual y es aprobado por el Congreso de la República. Según lo estipulado en la Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control y de la Contraloría General de la República Ley Nº 27785” y 31. los gastos del Estado. en su artículo 7º. establece la rendición de cuentas” Los Titulares de pliego de los gobiernos regionales y locales. sin perjuicio de la responsabilidad civil o penal a que hubiera lugar”. promueven el desarrollo de mecanismos y estrategias de participación de la sociedad civil en la programación de su presupuesto. así como. su ejecución comienza el 1 de enero y termina el 31 de diciembre de cada año. en concordancia con sus planes de desarrollo concertados. La Ley Marco del Presupuesto Participativo Ley Nº 28056.instrumento de programación económica y financiera. están obligados a rendir cuenta de manera periódica. Así como. las leyes de Presupuesto del Sector Público. las directivas y disposiciones complementarias emitidas por la Dirección Nacional de Presupuesto Público. “Los gobiernos regionales y locales. ante las instancias del presupuesto participativo.1 “La Contraloría General de la República y los Órganos de Control Interno de las Entidades supervisan la legalidad de la ejecución del presupuesto público. Artículo 16º.1 “El Titular de una entidad es la más alta autoridad ejecutiva. En materia presupuestal es responsable de manera solidaria con el Consejo Regional…” y en su artículo 31º.
constituyendo para su administración económica y financiera. del presupuesto total de la entidad”. 108. 35. existe la centralización del presupuesto a nivel del gobierno central.280. en las acciones de personal y el artículo 8º.027. emanan de la voluntad popular. se destina buena cantidad de presupuesto para este fin. mas son gastos generales que a nada bueno conduce. con el cual se demuestra que no existe una adecuada descentralización en el manejo presupuestal. En el artículo 13º.882. Los gobiernos regionales. organización. mas son de carácter político y no técnico. se aprueba el Presupuesto del Sector Público. contratación de servicios y de consultoría.00 (33 %). sin resultados concretos. define la organización descentralizada y desconcentrada de los gobiernos regionales.acuerdos logrados en la programación participativa. establece las normas de medidas de austeridad en bienes y servicios. se aprecia el presupuesto anual de gastos que en forma general consta de S/.00 (66. un pliego presupuestal. y en el artículo 1º.00 de los cuales. en dichos informes se aprecia diversas irregularidades. Los Gobiernos regionales. efectúan la actividad de verificación al cumplimiento de medidas de austeridad. se establece los montos para la determinación de los procesos de selección para la contratación de obras. la rendición de cuentas que se efectúa a través de audiencias públicas.635. corresponde al Gobierno Central S/. Normas Generales del Gobierno Regional Establece y norma la estructura. Por otra parte en la referida Ley.783. en el gasto público.99%) y a las instituciones descentralizadas le corresponde S/. Al respecto. conforme a la Constitución Política y Ley Orgánica de Gobiernos Regionales – Ley Nº 27867. competencias y funciones de los gobiernos regionales. con autonomía política. para el año fiscal 2013. económica y administrativa en asuntos de su competencia. tienen jurisdicción en el ámbito de 40 . Según Ley Nº 29951. adquisición de bienes y de suministros.909. se estable en el artículo 7º las disposiciones de las medidas de austeridad.279. al respecto los OCI’s. así como. 418.559. 72.
¿Qué países son íntegros? ¿Cómo se ha superado la corrupción en algunos países? Otra forma. simultáneamente se empiezan a dictar nuevas leyes de probidad y se fortalecen las normas represivas para sancionar a los corruptos: finalmente se fortalecen las contralorías y los mecanismos de control.  Estrategia legal La estrategia legal. Lo que interesa es el cambio social positivo. actualmente la organización y jurisdicción es en base a departamentos. Estrategias para luchar contra la corrupción La forma de combatir la corrupción es un debate generalizado y es lo más importante al enfrentar este tema.sus respectivas circunscripciones territoriales conforme a Ley. es la de definir una teoría o principios en torno a la cual elaborar una estrategia y la tercera que no se opone a las anteriores. Un esquema de las estrategias empleadas es el siguiente:     Estrategias globales Estrategias legales Estrategias de control Estrategias administrativas  Estrategias globales La estrategia global.Una forma de enfrentar este problema es basarse en la experiencia. le otorga a la Ley el carácter de sanalotodo. es definir la estrategia estableciendo el énfasis en un aspecto determinado que se considera fundamental para el cambio. Buenas leyes resolverán los grandes problemas. 41 . Generalmente comienza con una definición de programas de ética que se aplicaran en la educación y permitirán cambiar la manera de pensar de las nuevas generaciones. aparece como la más racional y expresa que para resolver el problema hay que actuar sobre todas sus causas y con una perspectiva de largo plazo. porque no basta conocer el fenómeno y los conceptos relacionados. América latina está llena de leyes que pretenden resolver el problema.
eficiente y transparente utilización y gestión de los recursos y bienes del Estado. meramente técnico y formal. contra los actos prácticos indebidos o de corrupción. establece la implantación y funcionamiento del control interno. La referida Ley fue promulgada el 17 de abril del 2006. orientando su ejecución al cumplimiento de objetivos. sistemas y procedimientos técnicos. funcionarios servidores públicos. simultáneo y posterior. modificada por las Leyes N°s. o un control que ponga énfasis en los resultados y la finalidad (gestión). “Las entidades del Estado cumplen obligatoriamente sistemas de control interno en sus procesos. y establece “La presente Ley tiene por objeto establecer las normas para regular la elaboración. implantación. aprobación. la correcta. para prevenir y verificar. la aprobación de las 42 . operaciones y actos institucionales. Por otra parte. Ley Orgánica del Sistema nacional de Control y de la Contraloría General de la República. mediante la aplicación de principios. funcionamiento. con el propósito de cautelar y fortalecer los sistemas administrativos y operativos. Estrategias de control El énfasis en esta estrategia está en entender que si se desarrollan buenos sistemas de control. la corrupción no podrá existir. el desarrollo honesto y probo de las funciones y actos de las autoridades. así como. recursos. oportuno y efectivo ejercicio del control gubernamental. con la finalidad de contribuir y orientar el mejoramiento de sus actividades y servicios en el beneficio de la Nación. actividades. Ley nº 28716. objetivos y metas institucionales”. el cumplimiento de metas y resultados obtenidos por las instituciones sujetas a control. con acciones y actividades de control previo. Corresponde al Titular y a los funcionarios responsables de los órganos directivos y ejecutivos de la entidad. Este control puede (y debe ser político). Ley de Control Interno de las Entidades del Estado. 28396 y 28422. La referida Ley señala como uno de los objetivos: Propender el apropiado. perfeccionamiento y evaluación del control interno en las entidades del Estado. propendiendo al debido y transparente logro de los fines. Ley N° 27785.
relativas a la implantación y funcionamiento del control interno: Velar por el adecuado cumplimiento de las funciones y actividades de la entidad y del órgano a su cargo. referidas. - Los sistemas de procesamiento. contrataciones y todo tipo de egreso económico en general. a fin de propender al mantenimiento y mejora continua del control interno. - La ejecución y sustentación de gastos. - La protección y conservación de los bienes y recursos institucionales. 43 . mantener y perfeccionar el sistema y las medidas de control interno. normas y procedimientos de gestión y control interno. así como. razonables. a: - La competencia y responsabilidad de los niveles funcionales encargados de la autorización y aprobación de los actos y operaciones de la entidad. Disponer inmediatamente las acciones correctivas pertinentes. documentación y comunicaciones institucionales. entre otros aspectos. verificando la efectividad y oportunidad de la aplicación. El funcionamiento del control interno es continuo. uso y control de la información. c. efectuar la autoevaluación del control interno. los Órganos del Sistema Nacional de Control y otros entes de fiscalización que correspondan. desarrollándose en forma previa. en armonía con sus objetivos. a. así como.disposiciones y acciones necesarias. b. Por otra parte la Ley en referencia. simultánea o posterior. para la implantación de dichos sistemas y que éstos sean operativos. con sujeción a la normativa legal y técnicas aplicables. ante cualquier evidencia de desviaciones o irregularidades. - El establecimiento de los registros correspondientes respecto a las transacciones y operaciones de la entidad. a su conciliación. d.Organizar. promoviéndolos en toda la organización. Implementar oportunamente las recomendaciones y disposiciones emitidas por la propia entidad (informe de autoevaluación). inversiones. establece las obligaciones y responsabilidades del Titular y funcionarios de la entidad. Demostrar y mantener probidad y valores éticos en el desempeño de sus cargos. integrados y congruentes con las competencias y atribuciones de las respectivas entidades”. dinámico y alcanza a la totalidad de la organización y actividades institucionales. Documentar y divulgar internamente políticas.
Apoyo legal y gubernamental La lucha contra la corrupción debe llevarse a cabo por todos y en todos los niveles de la sociedad. la sociedad como un todo pierde su autoestima y tiene menos confianza en las reglas legales y en las instituciones en general. los valores de crédito del país caen. el desarrollo económico se limita. El impacto de la corrupción Así como el comercio y la inversión se han hecho globales. Además. Esto tiene un impacto negativo en cada persona. los inversionistas pierden confianza. propiciando los recursos y apoyo necesario para su eficaz funcionamiento. f. estructura y funciones. se necesitan leyes para proteger a aquellos que 44 . Resalta el impacto de la corrupción. de acuerdo a su naturaleza. y finalmente. la credibilidad de los profesionales. los gerentes de empresas. El problema de la corrupción ya no puede destacarse como una situación local. Emitir las normas específicas aplicables a su entidad. Requiere un compromiso por parte de los gobiernos y la existencia de una estructura sólida de leyes. La profesión contable y la lucha contra la corrupción Este documento ha sido redactado por la Federación Internacional de Contadores (IFAC) para promover el debate a nivel nacional y global del tema de la corrupción. aunque en algunos puede ser más obvia que en otros. sistemas de control y medidas disciplinarias que establezcan castigos y multas fuertes para quienes se encuentren culpables de actos de corrupción. los legisladores y los reguladores pueden unirse a la profesión de contaduría en el esfuerzo para erradicar la corrupción.e. los empresarios sufren el aumento de los costos y riesgos más altos en sus negocios. establece el rol de los organismos profesionales comerciales y financieras. las preocupaciones sobre la corrupción son globales también. para la aplicación y/o regulación del control interno en las principales áreas de su actividad administrativa u operativa. Hay corrupción pública y privada en todos los países. hombres de negocios y el gobierno disminuye grandemente.
Hipótesis.1 Diseño de la investigación a) Metodología a.cumplen con sus obligaciones morales y tal vez legales. para actuar contra la corrupción. facilitará la instrumentalización de la prueba en el delito de lavado de activos en el ámbito de la región de Ayacucho. Finalmente el contador individual quien debe ejercer su responsabilidad en la campaña anticorrupción. La profesión de contaduría no puede luchar sola en esta batalla. libros. sobre todo cuando parezca que tales transacciones tienen una apariencia cuestionable. El escepticismo profesional es necesario al establecer relaciones comerciales y en la revisión de transacciones entre las partes relacionadas. Tipo y nivel de la investigación de la tesis Tipo de investigación 45 . individualmente. Las entidades corruptas y las personas deben comprender que los contadores constituyen una barrera contra la corrupción.4Recolección de información La información obtenida del presente trabajo de investigación se obtuvo de las recopilaciones de trabajo de tesis. lo cual puede incluir denuncia de actos corruptos. Aún más importante. incorporación al registro. debe asegurarse de que su propia conducta debe reflejar un compromiso firme con la verdad y honestidad de la información financiera.1. periódicos. entonces. internet por otra parte se ha obtenido información como producto de las encuestas y entrevistas correspondientes. Metodología 3. cada Contador. en forma secreta. Si la auditoria forense se realiza en forma objetiva y profesional. revistas. debe estar dispuesta a participar activamente. 2. pero como parte integral de la sociedad y componente importante en el mundo de los negocios. III.
posee un control menos riguroso que la experimental. El diseño de campo según Sabino (2005). por cuanto ha permitido describir los enfoques.Para realiza Arias (2003). modalidades y actores del fenómeno social. Los diseño de campo no experimentales. En este caso. Nivel de investigación El nivel de investigación empleado en el estudio fue mixto. a. en el Gobierno Regional de Ayacucho.3. de acuerdo a Arias (2003) “Consisten en la recolección de datos directamente de la realidad donde ocurren los hechos. causas. Fernández y Baptista (2003). utilizándose para el desarrollo de la parte teórica las referencias bibliográficas por diversos tratadistas. a.es más cercano a la realidad estudiada. el diseño de campo “consiste en la recolección de datos directamente de la realidad donde ocurren los hechos sin manipular o controlar variable alguna”. se observa al fenómeno tal y como se presenta en su contexto natural para después analizarlo.El tipo de investigación utilizado en el desarrollo de la tesis es bibliográfica – documental. Enestecasosetomóen consideración el diseño de campo y no experimental. es decir. sin manipular variable alguna”. “es aquel que se enelpropiolugarendondesedesarrollanlosacontecimientos”. los datos se recogieron en el ambiente cotidiano de la población por lo que el diseño que corresponde es de campo.2. explican que los diseños no experimentales de investigación serealizan sin manipular variables intencionalmente. Hernández. El universo o población 46 . Diseño de la investigación El diseño de la investigación es laestrategia a utilizar y que será necesariapararesponderalproblemapropuesto. efectos.
y Martínez. Santa. es decir. P. los obtenidos y registrados por otros investigadores en fuentes documentales: impresas. F. De los resultados obtenidos se acudió al empleo de la estadística descriptiva para mostrar los datos por medio de tablas de frecuencias relativas y de porcentajes a.5. (2006). al que se puede acudir como fuentes o referencia en cualquier momento o lugar sin que se altere su naturaleza o sentido para que aporte información o rinda cuenta de una realidad o acontecimiento. es decir. a. La investigación documental depende fundamentalmente de la información que recojas o consulta en un documento. Plan de análisis El análisis se fundamentó principalmente en la recolección de datos a través de la encuesta y el cuestionario. recuperación. 47 . G.Pág. "La investigación documentales un proceso basado en la búsqueda. Indaga sobre un tema en documentos escritos u orales uno de. Define: La investigación documental se concreta exclusivamente en la recopilación de información en diversas fuentes. Fidias. Técnicas e instrumentos Los principales instrumentos que se han de utilizar por las técnicas son las siguientes:  Guía de entrevistas  Guía de cuestionario  Análisis documental. crítica e interpretación de datos secundarios.31: Metodología de la Investigación.4.El universo poblacional para la presente investigación está constituido por diversas instituciones del departamento de Ayacucho. siendo la muestra representativa 4 entidades financieras. (2010). audiovisuales o electrónicas”. análisis. los ejemplos más típicos de esta investigación son las obras de historia.
Como salvedad al proceso de recolección de información. porque se da en todos los tributos.com el propósito de formular recomendaciones contrayendo a prevenir la evasión tributaria. 48 . contraste de la información y análisis histórico del problema. Evasión El impuesto a la renta (IRTA) es un impuesto directo (progresivo). visitando las empresas. Destaca como objetivo programar fiscalizaciones del nuevo régimen único simplificado. ticket y guía de remisión y a exigir factura. es decir tienen que estar relacionados al tema de investigación. Estas fiscalizaciones permitirán. recibos de honorarios ticket y guía remisión.Afirma que el proceso de revisión bibliográfica y Documental comprende las siguientes etapas: consulta documental. El nivel de investigación es descriptivo debido a que se realiza un estudio de característica cualidades y atributos del tema de investigación sin entrar a los grados de análisis cuantitativos del problema. B (1998). porque tributaria afecta más a las rentas altas que a las bajas. En cambio el impuesto general en impuesto a las ventas (IGV) es un impuesto indirecto (regresivo). sino que debe ser capaz de seleccionar aquellas que mejor respondan a sus necesidades e intereses. porque afecta a la renta. IV. advierte que no resulta funcional que un investigador utilice un número excesivo de fuentes de información. L En este documento se establece que la evasión tributaria en el Perú es un (2012) “deporte nacional”. igual a ricos y pobres. detectar y disminuir la evasión tributaria. Lorenzo. teniendo en cuenta la altísima evasión tributaria en dicho régimen. M. (2004). pues los contribuyentes que están sujetos al NRUS están obligados a emitirboletas. Resultados Matriz de determinación de resultados Autor Resumen Latines.Amador.
las herramientas más utilizadas por los contribuyentes para evadir. impuesto a la renta. se establecerán las causas de la evasión fiscal. es disminuir el costo de cumplimiento y mejorar los servicios a los contribuyentes. buscando establecer los mecanismos para controlar y fiscal a la reducir. en un periodo actualidad determinado. Autor Resumen Matteucci. M ( Se determina que la renta es un producto.. y la renta de consumo más el incremento de patrimonio tiene su empresarial centro en el individuo a través de su enriquecimiento a lo largo de un n°249 determinado periodo. del trabajo y de aplicación conjunta de ambos factores.). 49 . se partirá del estudio del sistema tributario y el renta. sin tener en cuenta de donde provenga los ingresos. I Una respuesta efectiva que se prepuso sobre la evasión en el impuesto (2011) fiscal a la renta para optar el grado de maestría. Teorías que Bajo esta teoríasel legislador ha optado por considerar en nuestro territorio regulan la peruano. Este tiene como objetivo Evasión en principal analizar las causas e incidencias de la evasión fiscal en el el impuesto impuesto a la renta. aquellas que provengan de una fuente durable y susceptibles de generar ingresos periódicos.Gonzáles. Así mismo. las rentas provenientes de trabajo (rentas 4ta. la encontramos en la Ley del Impuesto a la renta. Perfeccionar el criterio para seleccionar los contribuyentes a auditar que realizan más auditorias. se puede distinguir a las rentas provenientes de capital (Renta 1era. 2da. Otra recomendación para controlar la evasión. Y 5ta. y al final del presente trabajo. Tomando en cuenta la norma señalada. Categoría) y las rentas empresariales o de tercera categoría. el cual establece aplicación del qué se encuentran gravadas con el impuesto a la renta las que provienen del impuesto de la capital. luego de lo cual. es una proveniente de una fuente 2012) nueva en estado de explotación. se considera para reducir la evasión fiscal en el impuesto a la renta son: intensificar la fiscalización. es importante que las nuevas medidas de fiscalización no aumenten el costo de cumplimiento de los contribuyentes. entendiendo a renta su afectación. Mientras la renta de riqueza abarca el total Fuente de riqueza que fluye al contribuyente proveniente de terceros. Para lo cual.
3. de fuentes activas (trabajo dependiente o independiente) o de fuentes mixtas (realización de una actividad empresarial = capital + trabajo). a la renta. ciencia. Cuarta categoría: Por el ejercicio individual de cualquier profesión. trabajo (rentas 4 y 5 categoría) y la de aplicación 50 . regalías. Esta información consiste en proporcionar herramientas de ayuda a los contribuyentes a categorizarse respecto a sus actividades con el fin de noevadir impuestos. establece que el supremo impuesto que se aplica a la renta o ingreso que obtienen las personas por su n°179-2004 trabajo. Quinta categoría: Por el trabajo prestado en forma dependiente. 4. se distinguen cinco categorías de renta: TUO de la ley 1. sino la renta que se obtiene o genera por la instauración y ejecución de las obligaciones que emanan de un contrato y que en el caso de las actividades empresariales. Tercera categoría: Por la Compra o producción y venta de bienes y/o prestación de servicios. Autor Resumen Bravo. la cual puede generarse de fuentes pasivas (capital). En renta. Para EF su aplicación. oficio y además por ser director de sociedades o similares. En tal secuencia de ideas. la inversión de un capital o la combinación de ambos factores. es de advertir que el Impuesto a la Renta no grava la celebración de contratos. que grava a las ganancias e ingresos que provienen de capital Contabilidad (rentas 1 y 2 categoría).Decreto Texto único ordenado de la ley del impuesto a la renta. C Señala al mencionar que “El Impuesto a la Renta es un tributo que se Impuesto a la precipita directamente sobre la renta como manifestación de riqueza. Pretel. 5. Segunda categoría: Por las ganancias de capital. estricto. del impuesto 2. M La contabilidad de impuesto a la renta es un tributo de importancia (2012) cuantitativa. dicho impuesto grava el hecho de percibir o generar renta. etc. se somete a tributación neta de gastos y costos relacionados a la actividad generadora de renta. arte. patentes. Primera categoría: Por el alquiler de bienes muebles e inmueble.
Contiene información como el nombre.Deben inscribirse las personas naturales y jurídicas. el domicilio fiscal. con ejemplos sencillos e ilustración de diversos casos con tratamiento contable y tributario. El impuesto a la renta. a pesar de su importancia. natural o jurídica. a de más se desarrollan conceptos básicos orientados a la correcta determinación de la renta de las personas naturales y empresariales. En esta ley indica los parámetros y los requisitos para acogerse. También es aplicable a régimen las personas naturales no profesionales. Autor Resumen Decreto Leg. Ante esta dificulta en su aplicación el presente texto tiene como objetivo proporcionar herramienta de ayuda que facilite la interpretación y desarrollo de cada uno de los temas tratados. Caso que ayuda para no evadir impuestos a la renta. Mediante el cual se crea el Nuevo Régimen Único Simplificado . Asimismo recoge la relación de tributos afectos. la fecha contribuyent de inicio de actividades y los responsables del cumplimiento de obligaciones es tributarias. es uno de los tributos que está sujeto a constantes modificaciones. que perciban único rentas de cuarta categoría únicamente por actividad de oficio. denominación o razón del registro social.Este régimen tributario estádirigido a las Mypes de las personas naturales TUO del y sucesiones indivisas domiciliadas en el país. Cada contribuyente es identificado con un número de 11 dígitos RUC denominado número RUC. lo cual genera confusiones en la determinación de la renta y el correcto cálculo del impuesto a pagar. Decreto Leg. domiciliadas en el país. de acuerdo a su capacidad de sus ingresos y compras. 51 . Es el registro informático donde se encuentran inscritos los contribuyentes de N° 943Ley todo el país.Nuevo n° 937-2004 RUS. que exclusivamente obtengan nuevo rentas por la realización de actividades empresariales.de impuesto a conjunta de ambos factores (renta de 3 categoría) generada por persona la renta. la actividad económica principal y las secundarias de único de cada contribuyente.Es un régimen simplificado que facilita a los pequeños contribuyentes contribuir de una manera sencilla con el Perú.
sociedades de hecho u otros entes colectivos que adquieran la condición de contribuyentes y/o responsables Decreto Ley. Los documentos base a la Res. cuyos resultados se muestran a continuación. 1. autorizados en el numeral 6 del artículo 4º.05.sucesiones indivisas y sociedades conyugales. de manera previa. N° 141- contenido y sistema de emisión permitan un adecuado control tributario y se 2010/SUNAT encuentren expresamente autorizados. Al Facturas. 19. Boletas de venta. o la prestación de servicios. Otros documentos que por su Sup. Se consideran Ley marco de comprobantes de pago. por la SUNAT. la entrega en uso. los siguientes: de pago. ¿Para usted existe la evasión tributaria de los contribuyentes del nuevo régimen único simplificado? Cuadro 1 Alternativa Si No Total Sujetos 40 20 60 Gráfico 1 52 Porcentaje 67% 33% 100% . Liquidaciones de compra. 4. de tributos administrados y/o recaudados por la SUNAT El comprobante de pago es un documento que acredita la transferencia de n° 25632-92 bienes. Texto act. siempre que cumplan con todas las características y comprobantes requisitos mínimos establecidos en el presente reglamento.2010 en Tickets o cintas emitidos por máquinas registradoras. Recibos por honorarios.1 Resultados Se ha efectuado las encuestas y entrevistas a 60 contribuyentes comprendidas en la presente investigación.
Anexo 1 2. 33% Si No Si.¿Para usted existe la evasión tributaria de los contribuyentes del nuevo régimen único simplificado? No. Sancionar al evasor Educación tributaria en las escuelas Dar charlas de información. ¿Qué considera usted que debe hacer la Administración Tributaria (SUNAT) para lograr incrementar la recaudación de impuestos y evitar la evasión tributaria del nuevo régimen único simplificado? Cuadro 2 Alternativa Supervisar a los contribuyentes del NRUS. 67% Fuente: entrevista de opinión Elaboración: propia. 33%. Total Gráfico 2 53 Sujetos 20 8 10 22 60 Porcentaje 33% 13% 17% 37% 100% . 67%.
Anexo 1 3. 17% Supervisar a los contribuyentes de NRUS Sancionar al evasor Educación tributaria en las escuelas Dar charlas de informacón 33%. 37% 17%. ¿Cree usted que al ofrecer recompensas a quien denuncie es una solución para disminuir la evasión tributaria del nuevo régimen único simplificado? Cuadro 3 Alternativa Si No Total Sujetos 35 25 60 Gráfico 3 54 Porcentaje 58% 42% 100% .¿Qué considera usted que debe hacer la Administración Tributaria (SUNAT) para lograr incrementar la recaudación de impuestos y evitar la evasión tributaria del nuevo régimen único simplificado? 37%. 13% Fuente: entrevista de opinión Elaboración: propia. 33% 13%.
Anexo 1 4. ¿Usted como contribuyente del NRUS.¿Cree usted que al ofrecer recompensas a quien denuncie es una solución para disminuir la evasión tributaria del nuevo régimen único simplificado? 42% Si No 58% Fuente: entrevista de opinión Elaboración: propia. realiza sus compras con facturas u otro documento establecido como comprobante de pago? Cuadro4 Alternativa Si No Total Sujetos 45 15 60 Gráfico4 55 Porcentaje 75% 25% 100% .
realiza sus compras con facturas u otro documento establecido como comprobante de pago? 25% Si No 75% Fuente: entrevista de opinión Elaboración: propia. ¿Cree usted que la evasión tributaria del nuevo régimen único simplificado es un problema por falta de promover la cultura y la educación tributaria? Cuadro5 Alternativa Si No Total Sujetos 50 10 60 Gráfico5 56 Porcentaje 83% 17% 100% .¿Usted como contribuyente del NRUS. Anexo 1 5.
¿Cree usted que la evasión tributaria del nuevo régimen único simplificado es un problema por falta de promover la cultura y la educación tributaria? 17% Si No 83% Fuente: entrevista de opinión Elaboración: propia. Anexo 1 6. ¿La SUNAT cada cuanto tiempo debe realizar charlas acerca de la evasión tributaria del nuevo régimen único simplificado? Cuadro 6 Alternativa A la semana 1 Al mes 1 Al mes 2 Cada tres meses Total Sujetos 23 25 7 5 60 Gráfico6 57 Porcentaje 38% 42% 12% 8% 100% .
¿La SUNAT cada cuanto tiempo debe realizar charlas acerca de la evasión tributaria del nuevo régimen único simplificado? 8% 12% 38% A la semana 1 Al mes 1 Al mes 2 Cada tres meses 42% Fuente: entrevista de opinión Elaboración: propia. ¿Cree Usted que la recaudación tributaria proveniente del nuevo régimen único simplificado es muy importante para el desarrollo económico de la región de Ayacucho? Cuadro7 Alternativa Si No Total Sujetos 51 9 60 Gráfico7 58 Porcentaje 85% 15% 100% . Anexo 1 7.
¿Cree Usted que la recaudación tributaria proveniente del nuevo régimen único simplificado es muy importante para el desarrollo económico de la región de Ayacucho? 15% Si No 85% Fuente: entrevista de opinión Elaboración: propia. Anexo 1 8. ¿Usted como ciudadano y contribuyente tiene la conciencia de cómo contribuir a la SUNAT frente a la evasión tributaria del nuevo régimen único simplificado? Cuadro8 Alternativa Si No Total Sujetos 25 35 60 Gráfico8 59 Porcentaje 42% 58% 100% .
¿Usted como ciudadano y contribuyente tiene la conciencia de cómo contribuir a la SUNAT frente a la evasión tributaria del nuevo régimen único simplificado? 42% Si No 58% Fuente: entrevista de opinión Elaboración: propia. Anexo 1 9. ¿Cree usted que los contribuyentes sujetos al nuevo régimen único simplificado evaden impuestos por falta de conocimiento? Cuadro 9 Alternativa Si No Total Sujetos 47 13 60 Gráfico9 60 Porcentaje 78% 22% 100% .
¿Cree usted que los contribuyentes sujetos al nuevo régimen único simplificado evaden impuestos por falta de conocimiento? 22% Si No 78% Fuente: entrevista de opinión Elaboración: propia. ¿Usted tiene conocimiento sobre los parámetros para acogerse al Nuevo Régimen Único Simplificado y el Cambio de Régimen obligado? Cuadro10 Alternativa Si No Total Sujetos 11 49 60 Gráfico10 61 Porcentaje 18% 82% 100% . Anexo 1 10.
Total Sujetos 22 18 20 60 Gráfico11 62 Porcentaje 37% 30% 33% 100% . ¿Qué le motivó a usted acogerse al nuevo régimen único simplificado? Cuadro11 Alternativa Es más simple. Me lo sugirieron. Anexo 1 11.¿Usted tiene conocimiento sobre los parámetros para acogerse al Nuevo Régimen Único Simplificado y el Cambio de Régimen obligado? 18% Si No 82% Fuente: entrevista de opinión Elaboración: propia. Paga Menos.
¿Qué le motivó a usted acogerse al nuevo régimen único simplificado? 33% Es más simple 37% Me lo sugirieron Paga menos 30% Fuente: entrevista de opinión Elaboración: propia. ¿Usted considera que los cambios en las leyes tributarias han permitido la evasión tributaria de los contribuyentes del nuevo régimen único simplificado? Cuadro12 Alternativa Si No Total Sujetos 35 25 60 Gráfico12 63 Porcentaje 58% 42% 100% . Anexo 1 12.
Anexo 1 13. ¿Para usted. Total 64 Sujetos 35 3 20 2 60 Porcentaje 58% 5% 34% 3% 100% . cuál crees que son las modalidades o causas de la evasión tributaria del nuevo régimen único simplificado? Cuadro 13 Alternativa Por no emitir boleta u otros comprobantes La creación de descuentos o deducciones (facturas falsas) La compra de mercaderías piratas La pérdida de libros no justificada debidamente.¿Usted considera que los cambios en las leyes tributarias han permitido la evasión tributaria de los contribuyentes del nuevo régimen único simplificado? 42% Si No 58% Fuente: entrevista de opinión Elaboración: propia.
¿Usted considera que la Evasión Tributaria del nuevo régimen único simplificado se da por la corrupción de nuestras autoridades de turno? Cuadro14 Alternativa Si No Total Sujetos 39 21 60 Gráfico 14 65 Porcentaje 65% 35% 100% . Anexo 1 14.Gráfico13 ¿Para usted. cuál crees que son las modalidades o causas de la evasión tributaria del nuevo régimen único simplificado? Por no emitir boleta u otros comprobantes 3% La creación 34% de descuentos o deducciones (facturas falsas) 58% La compra de mercaderías piratas 5% La pérdida de libros no justificada debidamente. Fuente: entrevista de opinión Elaboración: propia.
¿Usted considera que la Evasión Tributaria del nuevo régimen único simplificado se da por la corrupción de nuestras autoridades de turno? 35% Si No 65% Fuente: entrevista de opinión Elaboración: propia. ¿Cuál es su grado de satisfacción respecto a los servicios de orientación al contribuyente que brinda la SUNAT? Cuadro15 Alternativa Muy bueno Bueno Regular Bajo Total Sujetos 7 15 34 4 60 Gráfico 15 66 Porcentaje 12% 25% 57% 6% 100% . Anexo 1 15.
Anexo 1 4. El cual nos indica que un gran porcentaje tiene conocimiento de la evasión tributaria del nuevo régimen único simplificado.2 Análisis de resultados Se tienen resultados obtenidos a base de encuestas. el 67% de los encuestados considera que si existe la evasión tributaria del nuevo régimen único simplificado. mientras el 33% considera que no existe la evasión tributaria delnuevo régimen único simplificado. esto conlleva a entender que conociendo de la 67 .¿Cuál es su grado de satisfacción respecto a los servicios de orientación al contribuyente que brinda la SUNAT? 6% Muy bueno 12% Bueno Regular 25% Bajo 57% Fuente: entrevista de opinión Elaboración: propia. las cuales nos ayudaran a interpretar yanalizar los resultados. se muestra a continuación de las preguntas realizadas: Interpretación de cuadroy gráfico 1: De acuerdo con la encuesta realizada.
Interpretación de cuadroy gráfico 3: Los resultados nos muestran que. Interpretación de cuadro y gráfico 4: De acuerdo con la encuesta realizada. esto conlleva a entender que la SUNAT debe gestionar masivamente charlas y capacitaciones a los contribuyentes. el 75% de los encuestados consideraquerealiza sus compras con facturas u otro documento establecido como comprobante de pago.esto conlleva a entender que ahí más interés al ofrecer recompensas a los que denuncien. el 33% de los encuestados considera que la administración tributaria debe supervisar a los contribuyentes del NRUS para lograr incrementar la recaudación de impuestos y evitar la evasión tributaria del nuevo régimen único simplificado y un 13% considera que la administración tributaria debe sancionar a los contribuyentes evasores. los contribuyentes siguen evadiendo impuestos. mientras el 42% considera que al ofrecer recompensas no disminuir la evasión tributaria delnuevo régimen único simplificado. que la administración tributaria debe dar charlas de informaciónpara lograr incrementar la recaudación de impuestos y evitar la evasión tributaria del nuevo régimen único simplificado. por un acto deshonesto e ilegal de los contribuyentes evasores.El cual nosindica que un gran porciento que al ofrecer recompensas sidisminuirá la evasión tributaria del nuevo régimen único simplificado.para lograr incrementar la recaudación de impuestos y evitar la evasión tributaria del nuevo régimen único simplificado. el 58% de los encuestados considera que al ofrecer recompensas a quien denuncie es una solución para disminuir la evasión tributaria delnuevo régimen único simplificado. Interpretación de cuadro y gráfico 2: De acuerdo con la encuesta realizada. caso contrario un 17% considera que la administración tributaria debe promover una educación tributaria en las escuelas y un 37% considera que la administración tributaria debe dar charlas de información.existencia de la evasión tributaria del NRUS. El cual nosindica que un gran porciento. y el 25% de los encuestados considera que no realizan sus compras con facturas u 68 .
el 83% de los encuestados considera que la evasión tributaria del nuevo régimen único simplificado es un problema por falta de promover la cultura y la educación tributaria. Interpretación de cuadroy gráfico 7: De acuerdo con la encuesta realizada. el 85% de los encuestados considera que es muy importante la recaudación tributaria delnuevo régimen único simplificadopara el desarrollo económico de la región de Ayacucho.El cual nosindica que un gran porcientoque la SUNAT debe realizar charlas mensualmente acerca de laevasión tributaria delnuevo régimen único simplificado. Interpretación de cuadroy gráfico 5: De acuerdo con la encuesta realizada. El cual nos indica que un gran porcientode los contribuyentes del NRUS. mientras el 17% considera que no es un problema por falta de promover la cultura y la educación tributaria que se dalaevasión tributaria delnuevo régimen único simplificado. el 38% de los encuestados considera que la SUNAT debe realizar charlas semanalmente acerca de laevasión tributaria delnuevo régimen único simplificado.El cual nosindica que un gran porcientode los encuestados considera que es muy importante la recaudación tributaria del nuevo régimen único simplificadopara el desarrollo económico de la región de Ayacucho. realizan sus compras con facturas u otro documento establecido como comprobante de pago. mientras el 15% considera que no es muy importante la recaudación tributaria del nuevo régimen único simplificadopara el desarrollo económico de la región de Ayacucho.otro documento establecido como comprobante de pago. 69 . Por otro lado el 12%considera que la SUNAT debe realizar charlas al mes2 veces. Interpretación de cuadroy gráfico 6: Los resultados nos muestran que.El cual nosindica que un gran porciento que si es un problema la evasión tributaria del nuevo régimen único simplificado por falta de promoverla cultura y la educación tributaria. y un 8% considera que la SUNAT debe realizar charlas cada tres meses. esto conlleva a entender que los contribuyentes carecen de la cultura y la educación tributaria. y un 42% considera que la SUNAT debe realizar charlas mensualmente.
el 78% de los encuestados considera que las personas sujeta al nuevo régimen único simplificado evaden impuestos por falta de conocimiento.esto conlleva a entender que los contribuyentes desconocen los parámetros para acogerse por ente desconocen la ley del NRUS. y un 82% considera que no tiene conocimiento sobre los parámetros para acogerse al Nuevo Régimen Único Simplificado y el Cambio de Régimen obligado.El cual nosindicaque como ciudadano y contribuyente tiene la conciencia de cómo contribuir a la SUNAT frente a la evasión tributaria del nuevo régimen único simplificado. el 18% de los encuestadosconsideran que tienen conocimiento sobre los parámetros para acogerse al Nuevo Régimen Único Simplificado y el Cambio de Régimen obligado. Interpretación de cuadroy gráfico 10: Los resultados nos muestran que. Interpretación de cuadroy gráfico 9: De acuerdo con la encuesta realizada. y un 58% considera quecomo cuidado y contribuyente no tiene la conciencia de cómo contribuir a la SUNAT frente a la evasión tributaria del nuevo régimen único simplificado. Interpretación de cuadroy gráfico 11: 70 .El cual nosindica que un gran porcientode las personas sujeta al nuevo régimen único simplificado evaden impuestos por falta de conocimiento. mientras el 22% considera que no es por falta de conocimiento que se da la evasión tributaria delnuevo régimen único simplificado. el 42% de los encuestados consideraquecomo ciudadano y contribuyente tiene la conciencia de cómo contribuir a la SUNAT frente a la evasión tributaria del nuevo régimen único simplificado.Interpretación de cuadroy gráfico 8: Los resultados nos muestran que.esto conlleva a entender que los contribuyentes necesitan informarse y capacitarse acerca del NRUS. El cual nosindica que un gran porciento no tiene conocimiento sobre los parámetros para acogerse al Nuevo Régimen Único Simplificado y el Cambio de Régimen obligado.
el 58% de los encuestados consideraque las modalidades o causas de la evasión tributaria del nuevo régimen único simplificado es por no emitir boleta u otro comprobante y un 5% consideraque las modalidades o causas de la evasión tributaria del nuevo régimen único simplificado es por la creación de descuentos o deducciones (facturas falsas). el 58% de los encuestadossiconsidera que los cambios en las leyes tributarias han permitido la evasión tributaria de los contribuyentes del nuevo régimen único simplificado. caso contrario un 34% considera que las modalidades o causas de la evasión tributaria del nuevo régimen único simplificado es por la compra de mercaderías piratas y un 3% considera que las modalidades o causas de la evasión tributaria del nuevo régimen único simplificado es por la pérdida de libros no justificada debidamente. Interpretación de cuadroy gráfico 13: De acuerdo con la encuesta realizada. El cual nos indica que un gran porciento que considera que las modalidades o causas de la evasión tributaria del nuevo régimen único simplificado son por no emitir boleta u 71 .Los resultados nos muestran que. el 37% de los encuestados consideraque es más simple acogerse al nuevo régimen único simplificado.El cual nos indica que un gran porcientoque es más simple acogerse al nuevo régimen único simplificado. Por otro lado el 33%considera que el pago es menos al acogerse al nuevo régimen único simplificado.esto conlleva a entender que los contribuyentes consideran que es más simple acogerse al NRUS. y un 30% considera que lo sugirieron para acogerse al nuevo régimen único simplificado. mientras el 42%de los encuestados no considera que los cambios en las leyes tributarias han permitido la evasión tributaria de los contribuyentes del nuevo régimen único simplificado. Interpretación de cuadroy gráfico 12: De acuerdo con la encuesta realizada.El cual nos indica que un gran porciento si considera que los cambios en las leyes tributarias han permitido la evasión tributaria de los contribuyentes del nuevo régimen único simplificado.
esto conlleva a entender que los contribuyentes tienen conocimiento de las modalidades o causas para evadir el impuesto. esto conlleva a entender que los contribuyentes tienen menos interés en contribuir al fisco.otro comprobante. El cual nos indica que un gran porciento. Interpretación de cuadroy gráfico 14: De acuerdo con la encuesta realizada. mientras el 35% de los encuestados que no considera que la evasión tributaria del nuevo régimen único simplificado se da por la corrupción de nuestras autoridades de turno. 72 . que su grado de satisfacción es regular respecto a los servicios de orientación al contribuyente que brinda la SUNAT. el 12% de los encuestados considera que su grado de satisfacción es muy buenorespecto a los servicios de orientación al contribuyente que brinda la SUNAT y un 25% considera quesu grado de satisfacción es bueno respecto a los servicios de orientación al contribuyente que brinda la SUNAT. caso contrario un 57% considera que su grado de satisfacción es regularrespecto a los servicios de orientación al contribuyente que brinda la SUNATy un 6% considera quesu grado de satisfacción es bajo respecto a los servicios de orientación al contribuyente que brinda la SUNAT. por la corrupción de las autoridades de turno. esto conlleva a entender que los contribuyentes requieren mayor capacitación.El cual nos indica que un gran porcientosiconsidera que la evasión tributaria del nuevo régimen único simplificado es por la corrupción de nuestras autoridades de turno. el 65% de los encuestados si considera que la evasión tributaria del nuevo régimen único simplificado se da por la corrupción de nuestras autoridades de turno. Interpretación de cuadroy gráfico 15: De acuerdo con la encuesta realizada.
1. La evasión tributaria de los contribuyentes del NRUS, de acuerdo al cuadro 9 el
78% de los encuestados afirman que la falta de conocimiento de los
contribuyentes hacia la ley del NRUSdonde hay cambios en las leyes
tributarias, es una causa para evadir los impuestos, ocasionando un
desequilibrio entre la carga tributaria y la capacidad económica de los
contribuyentes, aun así, es un delito fiscal que perjudica el desarrollo de la
2. Un factor de la evasión tributaria en el NRUS, de acuerdo al cuadro 14 se
observa que el 65% de los encuestados afirman, que es por la corrupción de
nuestras autoridades de turno, donde provoca descontento y desconfianza en los
contribuyentes, donde causa efectos nocivos en la economía, impidiendo así, la
neutralidad económica de la región,porendela evasión tributaria y la corrupción
debe ser uno de los principales temas de preocupación en los gobiernos locales,
3. La evasión tributaria en el NRUS, es respecto a los servicios de orientación y el
costo de cumplimiento,para la presentación de declaracioneslos contribuyentes
de acuerdo al cuadro15 el 57% de los encuestados afirman que es complicado y
que el servicio de orientación que brinda la SUNAT no son muy claros y
específicos, por otro lado los Contribuyentes consideran que si es importante la
recaudación de impuestos, para el desarrollo económico de la región de
4. La conciencia y la cultura tributaria es un factor de mayor porcentaje de
problemas que causa la evasión tributaria del nuevo régimen único
simplificado, donde el egoísmo natural de la persona para desprenderse de una
parte de sus ingresos en beneficio del bien común, lo que demuestra una escasa
formación de la conciencia y cultura tributaria de acuerdo al cuadro 5 el 83% de
los encuestados afirman que la evasión tributaria es por falta de promover
laeducación y cultura tributaria.
1. La (SUNAT) debe realizar campañas masivas para que los contribuyentes se
informen, capaciten y cumplan con sus obligaciones tributarias, no a manera de
autoridad imponente, sino mostrar que es el cumplir con el fisco es parte de vivir
en sociedad, también debe intensificar la fiscalización en las empresas y ofrecer
algún recompensa a la sociedad por denunciar a los contribuyentes evasores, que
perjudica el desarrollo económico de la región de Ayacucho.
2. Las autoridades de turno deben actuar con transparencia y legalidad, que es un
factor de identidad del pueblo, el dar a conocer cifras y tratar de exteriorizar la
aplicación en los recursos, es una forma de crear confiabilidad con los
contribuyentes y la sociedad, del mismo modo concientizar a la sociedad de una
contribución responsable, y mostrar un sistema eficiente y honesto por parte de
Estado, por lo tanto, crea una actitud de confianza y entusiasmo a los
contribuyentes para cumplir el deber con el fisco.
3. Disminuir el costo de cumplimiento y mejorar los servicios a los contribuyentes,
para la presentación de declaraciones. Asimismo la orientación de profesionales
hacia los contribuyentes, es una forma de crear conocimiento y acercamiento de
las personas con el gobierno, personal capacitado que proporcione la autoridad,
es una opción que pueden tener los contribuyentes para el cálculo de sus
impuestos. Esta oportunidad de dialogo y orientación con asesores de la
autoridad, puede alejar las actitudes de evasores habituales.
4. Para generar mayores ingresos al fisco la forma más adecuada es promover la
educación la conciencia y la cultura tributaria. Donde la formación que debe
tener una persona, debe ser desde la educación escolar, si a los infantes se les
inculca ciertos lineamientos en la escuela y en el hogar observará actitudes
VII. Referencia bibliográfica
 Matteucci, M (2012) -Fuente Actualidad Empresarial Nº 249 –Lima Segunda
Quincena de Febrero.ed.(2012)
 Aguirre, A. & Silva, O. (2013).“Evasión tributaria en los comerciantes de
abarrotes ubicados en los alrededores del mercado mayorista del distrito de
Trujillo - año 2013”. Tesis para obtener el título profesional, recuperado de:
http://repositorio.upao.edu.pe/handle/upaorep/145.
 Amador, B. (1998) afirma que el proceso de revisión bibliográfica y
Documental comprende las siguientes etapas: consulta documental,
contraste de la información y análisis histórico del problema.
 Castro, S. &Quiroz, F. (2012).“Las causas que motivan la evasión tributaria
en la empresa constructora los cipreses S.A.C en la ciudad de Trujillo en el
periodo 2012”.Tesis para optar el título profesional, recuperado de:
http://repositorio.upao.edu.pe/handle/upaorep/139.
 Fernández, C. (2012) Señala que “La renta se caracteriza por ser una nueva
riqueza producida por una fuente productora, distinta de ella. Dicha fuente es
un capital que puede ser corporal o incorporal. Este capital no se agota en la
producción de la renta, sino que la sobrevive.
 Fidias, G.(2006) Pág.31: Metodología de la Investigación) "La investigación
documentales un proceso basado en la búsqueda, recuperación, análisis, crítica
e interpretación de datos secundarios, es decir, los obtenidos y registrados por
otros investigadores en fuentes documentales: impresas, audiovisuales o
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¿Para usted existe la evasión tributaria de los contribuyentes del nuevo régimen único simplificado? Si No 2. ¿Cree usted que al ofrecer recompensas a quien denuncie es una solución para disminuir la evasión tributaria del nuevo régimen único simplificado? Si No 78 . Total Sujetos Porcentaje 3.UNIVERSIDAD CATÓLICALOSÁNGELES CHIMBOTE Cuestionario dela evasión tributaria del nuevo régimen único simplificado. ¿Qué considera Usted que debe hacer la Administración Tributaria (SUNAT) para lograr incrementar la recaudación de impuestos y evitar la evasión tributaria del nuevo régimen único simplificado? Alternativa Supervisar a los contribuyentes del NRUS. La información que usted proporcionará será utilizada sólo con fines académicos y de investigación. Preguntas de encuesta 1. por lo que se le agradece por su valiosa información y colaboración. en la provincia de Huamanga – Ayacucho 2014. Sancionar al evasor Educación tributaria en las escuelas Dar charlas de información.
¿La SUNAT cada cuanto tiempo debe realizar charlas acerca de la evasión tributaria del nuevo régimen único simplificado? Alternativa A la semana 1 Al mes 1 Al mes 2 Cada tres meses Total Sujetos Porcentaje 7. ¿Cree Usted que la recaudación tributaria proveniente del nuevo régimen único simplificado es muy importante para el desarrollo económico de la región de Ayacucho? Si No 8.¿Usted como contribuyente del NRUS. realiza sus compras con facturas u otro documento establecido como comprobante de pago? Si No 5. ¿Cree usted que la evasión tributaria del nuevo régimen único simplificado es un problema por falta de promover la cultura y la educación tributaria? No Si 6.4. ¿Usted como ciudadano y contribuyente tiene la conciencia de cómo contribuir a la SUNAT frente a la evasión tributaria del nuevo régimen único simplificado? Si No 79 .
Total Sujetos Porcentaje 12. ¿Para usted. Total 80 Sujetos Porcentaje . Paga Menos. cuál crees que son las modalidades o causas de la evasión tributaria del nuevo régimen único simplificado? Alternativa Por no emitir boleta u otros comprobantes La creación de descuentos o deducciones (facturas falsas) La compra de mercaderías piratas La pérdida de libros no justificada debidamente.9. Me lo sugirieron. ¿Qué le motivó a usted acogerse al nuevo régimen único simplificado? Alternativa Es más simple. ¿Cree usted que los contribuyentes sujetos al nuevo régimen único simplificado evaden impuestos por falta de conocimiento? Si No 10. ¿Usted considera que los cambios en las leyes tributarias han permitido la evasión tributaria de los contribuyentes del nuevo régimen único simplificado? Si No 13. ¿Usted tiene conocimiento sobre los parámetros para acogerse al Nuevo Régimen Único Simplificado y el Cambio de Régimen obligado? Si No 11.
14. ¿Cuál es su grado de satisfacción respecto a los servicios de orientación al contribuyente que brinda la SUNAT? Alternativa Muy bueno bueno Regular Bajo Total Sujetos Gracias por su colaboración 81 Porcentaje . ¿Usted considera que la evasión tributaria del nuevo régimen único simplificado se da por la corrupción de nuestras autoridades de turno? Si No 15.
entonces. lavado de activos ámbito de la región de de activos en el ámbito de la región de lavado de activos en el •Revisión Ayacucho. 82 Análisis de y artículos producto de comentarios. decisiones judiciales en el delito de lavado •Entrevista. documental. periodo 2014. ámbito de la región de en la región de Ayacucho. facilitará b)Establecer la forma en que el resultado de bibliográfica la instrumentalización de la auditoría forense facilita la toma de región de Ayacucho caso del delito de de lavado de activos en el prueba en el delito de •Encuesta. en la n de la prueba en el prueba en el caso del delito documental. y profesional. críticos y análisis del problema de investigación realizados Análisis de las tablas estadísticas de la recolección de información.Anexo N° 2 Matriz de consistencia en la investigación Título de la Enunciado del investigación problemas Auditoría como Objetivos específicos para Auditoría instrumentalizar forense la auditoría la puede facilitar la facilitará prueba en el lavado instrumentalizació Hipótesis Técnicas de forense Determinar los procedimientos información de Si la auditoria forense se •Investigación auditoría forense que facilitarán la obtención realiza en forma objetiva de medios probatorios en el delito de lavado la de activos en el ámbito de la región de instrumentalización de la Ayacucho. c) Identificar los efectos que generan el Ayacucho. Ayacucho – lavado de activos en el ámbito de la región Periodo 2014? Resultados recolección de forense ¿De qué forma la Determinar la forma como a) base de activos Objetivo general de Ayacucho. .
Anexo N° 3 Mapa Del Departamento De Ayacucho Mapa De La Provincia De Huamanga 1 .
Mapa Del Distrito De Huamanga Anexo N° 4 2 .
nuevo régimen único simplificado. La superintendencia nacional de aduanas: Es el organismo que administra los derechos arancelarios provenientes de la importación de bienes. 3 . contribuciones y tasas. Ministerio de economía y finanzas (MEF): Es un órgano integrante del poder ejecutivo que regula y organiza todas las actividades que le competen al sector economía y finanzas. A través de la ley n° 27344(30-07-2000) se amplía las funciones de la SUNAT a efectos que administre las aportaciones al seguro social de salud (ESSALUD) y a la oficina de normalización previsional. Código tributario: Es el conjunto de normas que establecen el ordenamiento jurídico-tributario. impuesto selectivo al consumo. Tributo: Prestación generalmente pecuniaria que el Estado exige en ejercicio de su poder de imperio. en virtud de una ley. el término genérico tributo comprende impuestos.Glosario de términos teóricos o técnicos. Para estos efectos. impuesto general a la ventas. Superintendencia nacional de administración tributaria(SUNAT): Es el organismo competente que administra los tributos internos como el impuesto a la renta. la inversión de un capital o la combinación de ambos factores. se distinguen cinco categorías de renta. Texto único ordenado (TUO): Es el impuesto que se aplica a la renta o ingreso que obtienen las personas por su trabajo. para cubrir gastos que le demanda el cumplimiento de sus fines. Para su aplicación. constituyen un pliego presupuestario. Tiene por finalidad formular. Cuya labor se efectúa a través de la SUNAT. El Código Tributario rige las relaciones jurídicas originadas por los tributos. supervisar y evaluar las políticas y planes del sector en armonía con la política general del estado. ADUANAS y los gobiernos locales.
violatoria de las disposiciones tributarias. Contribución de mejoras. El Código Penal la tipifica como una modalidad de defraudación tributaria. Arbitrios: Es un tributo obligatorio que pagan los contribuyentes por la prestación o mantenimiento de un servicio público por ejemplo el arbitrio por mantenimiento de parques y jardines. arbitrios. 4 . Licencias: Son etapas que gravan la obtención de autorizaciones específicas para la realización de actividades de provecho particular sujetas a control o fiscalización por ejemplo la licencia de funcionamiento. Impuesto: Desde el punto de vista económico consideramos que el impuesto es el tributo más importante por el volumen de capacidad de recursos que significa para el estado para cumplir con sus fines. destinada a reducir total o parcialmente la carga tributaria en provecho propio o de terceros. Tasa: Es el tributo cuya obligación tiene como generador la prestación efectiva por el estado de un servicio público individualizando en el contribuyente. ejemplo.Evasión tributaria: Sustraerse al pago de un tributo que legalmente se adeuda. Toda acción u omisión dolosa. licencias. Contribución: Es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador beneficios derivados de la realización de obras públicas o de actividades estatales. Derecho: Son etapas que se pagan por la prestación de un servicio administrativo público o por el uso o aprovechamiento de bienes públicos por ejemplo el monto que se paga por la obtención de una partida de nacimiento. derechos. Por lo tanto el impuesto es el tributo cuyo cumplimiento no origina una contraprestación directa a favor del contribuyente por parte del estado.
Los delitos tributarios son esencia graves atentados contra el estado ya que su cumplimiento nos va a permitir que dicha persona jurídica tenga lo suficiente para poder desarrollar sus políticas de gobierno. Al pagarse menos al fisco deja de percibir lo que la ley le corresponde y ello repercute en la economía nacional. los contratos de construcción y otros que señale la ley.Impuesto general a las ventas: Son los ingresos provenientes de gravar la venta de bienes muebles. Fiscalización: Es la revisión. La elusión es un medio que utiliza el deudor tributario para reducir la carga tributaria sin transgredir la ley ni desnaturalizarla. sin la necesidad de que el contribuyente lo solicite. Delito tributario: Es la expresión de un hecho antijurídico y doloso u omiso. Cobranza coactiva: Es el procedimiento compulsivo determinado por autoridad competente para obtener el cobro de lo adeudado. Ética profesional: Es el comportamiento que tiene un profesional ante cualquier situación o trato de desviación en el ámbito laboral. incumplimiento de una ley imperativa. crimen quebrantamiento. Elusión tributaria: Acciones que permite reducir la base imponible mediante operaciones que no se encuentran expresamente prohibidas por disposiciones legales o administrativas. verificando de esta forma. el correcto cumplimiento de sus obligaciones tributarias. castiga con una pena en forma genérica es culpa. control y verificación que realiza la Administración Tributaria respecto de los tributos que administra. Instructivas: Son las medidas de prevención que deben tener en cuenta los contribuyentes para no caer en infracciones tributarias y posteriormente sea una causal de sanciones. 5 . la prestación o utilización de servicios en el país. perjudica a la sociedad prestando servicios incompletos o ineficientes según sea su naturaleza.
6 . Tiene por objeto el cumplimiento de la prestación tributaria y es exigible coactivamente. ardid u otra forma fraudulenta. detener o sancionar las infracciones cometidas por los contribuyentes. comete delito de defraudación tributaria. que respaldan la adquisición de bienes. establecido por Ley y de derecho público.Incentivos tributarios: Rebajas. deja de pagar en todo o en parte los tributos que establece las leyes será reprimido con pena privativa de libertad no menor de cinco años ni mayor de ocho años. o conjunto de actos. para contener. Sensibilización tributaria: Es la facultad en el cual el contribuyente se acoge a las normas y principios de la administración para el cumplimiento de la declaración y pago de los tributos. Infracción tributaria: Viene a ser la violación a las normas jurídicas que establecen las obligaciones tributarias sustanciales y formales. Crédito fiscal: Monto del impuesto general a las ventas consignado separadamente en los comprobantes de pago. Represión tributaria: Acto. el que en provecho propio o de un tercero. valiéndose de cualquier artificio. exoneraciones y facilidades de carácter tributario que el Estado otorga para promover una actividad económica en particular. servicios y contratos de construcción . que aplica Superintendencia Nacional De Administración Tributaria desde el poder (aplicando su criterio discrecional).L. Defraudación tributaria: Según la ley penal tributaria D. Obligación tributaria:Es el vínculo entre el acreedor y el deudor tributario.o el pagado en la importación del bien o con motivo de la utilización en el país de servicios prestados por no domiciliados. astucia. N° 813. una región o un tipo de empresa. engaño.
la TIR representa la rentabilidad promedio por periodo generado por un proyecto de inversión. sin interesar la forma o la denominación. que considera a las personas quecontribuyan en forma equitativa. es decir no hay transgresión de bienes jurídicas individuales o colectivos. con fines de lucro. en dinero o en especie. Infracción formal: Es el cumplimiento de los deberes impuestos al contribuyente. costumbres. Difusión tributaria: La Real Academia Española nos define la difusión como el propagar o divulgar conocimientos. tendientes a la determinación de la obligación tributaria o a la verificación y fiscalización del cumplimiento de ella. Tasa interna de retorno (TIR): Expresa en porcentaje. Remuneración: Constituye para todo legal. proporcional. Infracción sustancial: Constituye el no pago de los tributos dentro de los términos legales. etc. modas. integro de lo que el trabajador recibe por sus servicios (retribución a su trabajo). Empresa:Es una unidad económica-social. en la que el capital. de acuerdo a su aptitud y capacidad económica. Tasa impositiva tributaria: Es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador la prestación efectiva por el estado de un servicio público individualizado en el contribuyente. actitudes. Recaudación:Es el proceso de cobro de los tributos. noticias. justa.La infracción se diferencia de delito porque no atacan directa e inmediatamente los derechos de los ciudadanos. 7 . responsable o tercero. el trabajo y recursos naturales se coordinan para realizar una producción socialmente útil. siempre que sea de su libre disposición. La TIR es la tasa de descuento requerida para que el valor actual neto sea igual a cero.
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 Resolución 
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 artículo 20
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 Artículo 16
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 artículo 13
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