Source: http://www.mabingenieros.com/legis-BOE-2002-24249.htm
Timestamp: 2017-12-13 22:18:25+00:00

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ORDEN HAC/3134/2002, de 5 de diciembre, sobre un nuevo desarrollo del rÃ©gimen de facturaciÃ³n telemÃ¡tica previsto en el artÃ­culo 88 de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor AÃ±adido, y en el artÃ­culo 9 bis del Real Decreto 2402/1985, de 18 de diciembre.
La Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor AÃ±adido, contempla en su artÃ­culo 88.dos la posibilidad de que la emisiÃ³n de facturas o documentos anÃ¡logos se efectÃºe por vÃ­a telemÃ¡tica, con los mismos efectos y trascendencia que se atribuyen a la tradicional facturaciÃ³n en soporte papel. Dicho artÃ­culo dispone que las condiciones y los requisitos se determinarÃ¡n reglamentariamente. Al amparo de dicha remisiÃ³n, el Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre, dio redacciÃ³n al artÃ­culo 9 bis del Real Decreto 2402/1985, de 18 de diciembre, el cual ha sido modificado por el Real Decreto 80/1996, de 26 de enero.
El apartado 5 del mencionado artÃ­culo 9 bis establece que lo dispuesto en el mismo no serÃ¡ de aplicaciÃ³n hasta que se dicten por el Ministro de EconomÃ­a y Hacienda (actualmente Ministro de Hacienda) las correspondientes normas de aplicaciÃ³n. Al amparo de dicha autorizaciÃ³n y del resto de la normativa actualmente vigente sobre la materia, se dicta la presente Orden.
Por otra parte, el nuevo sistema de facturaciÃ³n electrÃ³nica se desarrolla como consecuencia de la necesidad de impulsar las nuevas tecnologÃ­as de la informaciÃ³n y su uso en las relaciones comerciales.
La facturaciÃ³n telemÃ¡tica contemplada en la presente Orden se basa en la aplicaciÃ³n de mecanismos que permiten garantizar los principios bÃ¡sicos exigibles a la facturaciÃ³n: La autenticidad del origen de las facturas electrÃ³nicas y la integridad de su contenido, lo que impide el repudio de la factura por su emisor.
Actualmente, en el Ã¡mbito de las relaciones telemÃ¡ticas de los contribuyentes con la AdministraciÃ³n Tributaria, existen mecanismos que, por medio del uso de servicios tÃ©cnicos y administrativos de seguridad basados en tÃ©cnicas y medios electrÃ³nicos, informÃ¡ticos o telemÃ¡ticos, reÃºnen los elementos para tener el carÃ¡cter de firma electrÃ³nica avanzada basada en certificados electrÃ³nicos que permiten la identificaciÃ³n del signatario y la autenticaciÃ³n de los documentos electrÃ³nicos firmados por aquÃ©llos. Estos mecanismos han demostrado su eficacia y su aceptaciÃ³n en la presentaciÃ³n de declaraciones tributarias por vÃ­a telemÃ¡tica y otros servicios, lo que viene a suponer una ampliaciÃ³n y mejora de los servicios al contribuyente. En esta misma lÃ­nea, resulta adecuado extender el Ã¡mbito de reconocimiento de dichos mecanismos para garantizar la autenticidad e integridad de cualquier tipo de documento electrÃ³nico con trascendencia fiscal, en particular de las facturas, lo que constituye un elemento dinamizador en el desarrollo de la sociedad de la informaciÃ³n.
Para facilitar el cumplimiento de las obligaciones de conservaciÃ³n sin que ello suponga un freno o una carga aÃ±adida a los pequeÃ±os contribuyentes se prevÃ© la implantaciÃ³n de un sistema de autenticaciÃ³n grÃ¡fica que permita la conservaciÃ³n en papel de facturas emitidas electrÃ³nicamente.
De este modo se da cumplimiento a lo establecido en el artÃ­culo 45 de la Ley 30/1992, de 26 de noviembre, de RÃ©gimen JurÃ­dico de las Administraciones PÃºblicas y del Procedimiento Administrativo ComÃºn, por el que se insta a las Administraciones para que promuevan la incorporaciÃ³n de tÃ©cnicas o medios electrÃ³nicos, informÃ¡ticos y telemÃ¡ticos para el desarrollo de su actividad y el ejercicio de sus competencias.
Por otra parte, la necesidad de dotar de efectividad el principio de justicia tributario recogido en el artÃ­culo 31 de la ConstituciÃ³n plantea, entre otras exigencias, la de dotar de la mÃ¡xima eficacia posible la actuaciÃ³n de la InspecciÃ³n de los Tributos. En este sentido, y dado el alto grado de implantaciÃ³n de los medios informÃ¡ticos para la llevanza de la contabilidad, es necesario, en desarrollo de lo dispuesto en el artÃ­culo 36 del Reglamento General de la InspecciÃ³n de los Tributos, aprobado por Real Decreto 939/1986, de 25 de abril, y de conformidad con la habilitaciÃ³n de la disposiciÃ³n final del mismo texto, dictar la disposiciÃ³n adicional contenida en la presente Orden, que establece la obligaciÃ³n de conservar en soporte magnÃ©tico u Ã³ptico determinados ficheros y documentos llevados por medios informÃ¡ticos.
Como consecuencia de la entrada en vigor de la presente Orden, y sin perjuicio del rÃ©gimen transitorio previsto en ella, queda sustituida y derogada la de 22 de marzo de 1996 que regulaba la facturaciÃ³n telemÃ¡tica.
Primero. Objeto.-Por la presente Orden se desarrollan las normas de aplicaciÃ³n del rÃ©gimen de facturaciÃ³n telemÃ¡tica regulado en el artÃ­culo 9 bis del Real Decreto 2402/1985, de 18 de diciembre, sobre el deber de expedir y entregar facturas por los empresarios y profesionales, en su redacciÃ³n dada por el Real Decreto 80/1996, de 26 de enero.
La facturaciÃ³n electrÃ³nica que se desarrolla en esta Orden se basa en la utilizaciÃ³n de sistemas de firma electrÃ³nica avanzada o de cualquier otro sistema de intercambio electrÃ³nico de datos que permita garantizar la autenticidad del origen de las facturas expedidas por medios electrÃ³nicos y la integridad de su contenido.
Los sistemas de firma electrÃ³nica avanzada en que pueda basarse la facturaciÃ³n electrÃ³nica, incluyendo los certificados electrÃ³nicos y los dispositivos de producciÃ³n y verificaciÃ³n de firma, que sean admitidos por la Agencia Estatal de AdministraciÃ³n Tributaria, serÃ¡n definidos por medio de ResoluciÃ³n de la DirecciÃ³n General de la Agencia Estatal de AdministraciÃ³n Tributaria publicada en el "BoletÃ­n Oficial del Estado".
Segundo. Ãmbito de aplicaciÃ³n.-Lo dispuesto en esta Orden serÃ¡ de aplicaciÃ³n a los contribuyentes tal como se definen en el artÃ­culo cuarto de esta Orden, que sean residentes en territorio espaÃ±ol o que operen en el mismo mediante establecimiento permanente, en el sentido del artÃ­culo 69, apartado cinco, de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor AÃ±adido, y sin perjuicio de lo dispuesto en los Convenios y Tratados Internacionales.
Tercero. Concepto.-A los efectos de esta Orden se considera factura electrÃ³nica cualquier documento electrÃ³nico que cumpla las condiciones de emisiÃ³n y de contenidos exigidas en el Real Decreto 2402/1985.
Las facturas electrÃ³nicas, a condiciÃ³n de que se garantice la autenticidad de su origen y la integridad de su contenido, serÃ¡n aceptadas fiscalmente a efectos de la repercusiÃ³n y deducciÃ³n de cuotas del Impuesto Sobre el Valor AÃ±adido y de la justificaciÃ³n de los gastos necesarios para la obtenciÃ³n de ingresos o de las deducciones practicadas para la determinaciÃ³n de las bases o las cuotas tributarias.
A los efectos de esta Orden, dicha garantÃ­a se acreditarÃ¡:
En el supuesto del artÃ­culo quinto.1, mediante una firma electrÃ³nica avanzada, que estÃ© basada en la utilizaciÃ³n de un certificado electrÃ³nico y generada por un dispositivo de producciÃ³n de firma de entre los admitidos y publicados por la Agencia Estatal de AdministraciÃ³n Tributaria, de acuerdo con lo previsto en el artÃ­culo primero.
En el supuesto del artÃ­culo quinto.2, mediante los elementos propuestos a este fin por el contribuyente una vez que sean autorizados por la AdministraciÃ³n Tributaria.
Cuarto. Contribuyentes usuarios.-PodrÃ¡n acogerse a los sistemas de facturaciÃ³n electrÃ³nica definidos en esta Orden los empresarios o profesionales que deseen recibir o emitir facturas electrÃ³nicas, que cumplan los requisitos detallados en el artÃ­culo quinto de esta Orden.
Quinto. AutorizaciÃ³n de los sistemas de facturaciÃ³n electrÃ³nica y de su uso.
1. Sistema de intercambio electrÃ³nico de datos basado en sistemas de firma electrÃ³nica avanzada que sean admitidos por la Agencia Estatal de AdministraciÃ³n Tributaria:
a) Las autorizaciones de los sistemas de facturaciÃ³n electrÃ³nica y de su uso a las que se refiere el artÃ­culo 9 bis.2 del Real Decreto 2402/1985 se entenderÃ¡n automÃ¡ticamente concedidas si se utilizan los sistemas de firma electrÃ³nica avanzada definidos en el artÃ­culo tercero de esta Orden, que sean admitidos por la Agencia Estatal de AdministraciÃ³n Tributaria de acuerdo con lo previsto en el artÃ­culo primero.
b) Los contribuyentes referidos en el artÃ­culo cuarto que deseen utilizar este sistema de facturaciÃ³n electrÃ³nica deberÃ¡n ser titulares de un certificado electrÃ³nico de identificaciÃ³n en vigor y disponer de los mecanismos de producciÃ³n y de verificaciÃ³n de firma de entre los admitidos por la AdministraciÃ³n Tributaria, conforme al artÃ­culo primero de esta Orden.
2. Otros sistemas de intercambio electrÃ³nico de datos:
a) Cuando se desee utilizar cualquier otro sistema de intercambio electrÃ³nico de datos, incluso los basados en dispositivos de firma electrÃ³nica avanzada distintos de los mencionados en el apartado 1 del presente artÃ­culo, el interesado deberÃ¡ solicitarlo al Departamento de InspecciÃ³n Financiera y Tributaria de la Agencia Estatal de AdministraciÃ³n Tributaria en los tÃ©rminos del artÃ­culo 9 bis.2 del Real Decreto 2402/1985, indicando los elementos que permitan garantizar la autenticidad de origen e integridad de contenido de las facturas.
El Director del Departamento de InspecciÃ³n Financiera y Tributaria, analizada la garantÃ­a de autenticidad de origen e integridad, resolverÃ¡ de forma expresa, tras los controles pertinentes conforme a lo dispuesto en el pÃ¡rrafo 4 del artÃ­culo 9 bis.2 del Real Decreto 2402/1985, de 18 de diciembre. El plazo para la resoluciÃ³n de las solicitudes de autorizaciÃ³n o, en su caso, modificaciÃ³n serÃ¡ de seis meses desde su recepciÃ³n. Dicho plazo quedarÃ¡ interrumpido cuando medien circunstancias imputables al interesado.
Las Resoluciones dictadas por el Director del Departamento de InspecciÃ³n Financiera y Tributaria serÃ¡n reclamables en vÃ­a econÃ³mico-administrativa previo, en su caso, el potestativo recurso de reposiciÃ³n.
b) Adicionalmente, una vez autorizado el sistema propuesto, con arreglo a lo que dispone el artÃ­culo 9 bis.2 del Real Decreto 2402/1985, los usuarios deberÃ¡n presentar una solicitud de uso del mismo, con una anticipaciÃ³n mÃ­nima de treinta dÃ­as a su puesta en servicio.
En la solicitud se indicarÃ¡n los medios autorizados de autenticaciÃ³n, cuando se base en firma electrÃ³nica avanzada, o las especificaciones del sistema de intercambio electrÃ³nico de datos, en otro caso, utilizados.
La solicitud se dirigirÃ¡ al Director del Departamento de InspecciÃ³n Financiera y Tributaria de la Agencia Estatal de AdministraciÃ³n Tributaria.
El Director del Departamento de InspecciÃ³n Financiera y Tributaria, tras los controles pertinentes para comprobar que se cumplen los requisitos exigidos en esta Orden y en la legislaciÃ³n que resulte aplicable, dictarÃ¡ en plazo de treinta dÃ­as resoluciÃ³n, que serÃ¡ reclamable en vÃ­a econÃ³mico-administrativa previo, en su caso, el potestativo recurso de reposiciÃ³n.
Sexto. ConservaciÃ³n de las facturas electrÃ³nicas.-Todo contribuyente receptor o emisor de facturas electrÃ³nicas, conforme a esta Orden, debe velar por que se conserven las facturas recibidas y emitidas en los tÃ©rminos establecidos en el Real Decreto 2402/1985.
Esta conservaciÃ³n se deberÃ¡ efectuar de manera que se asegure su legibilidad en el formato original en el que se hayan transmitido junto con los datos asociados y mecanismos de verificaciÃ³n de firma, u otros elementos autorizados, que garanticen la autenticidad de su origen y la integridad de su contenido durante el perÃ­odo de prescripciÃ³n.
Excepcionalmente, las facturas electrÃ³nicas recibidas con firma electrÃ³nica avanzada podrÃ¡n conservarse impresas en papel a condiciÃ³n de que conste en ellas una marca grÃ¡fica de autenticaciÃ³n, producida por un sistema que sea admitido y publicado por la Agencia Estatal de AdministraciÃ³n Tributaria, para los empresarios o profesionales de reducida dimensiÃ³n y, en su caso, consumidores finales que expresamente se determine.
Esta marca grÃ¡fica de autenticaciÃ³n serÃ¡ generada por dispositivos de verificaciÃ³n de firma electrÃ³nica que operarÃ¡n sobre los formatos estÃ¡ndares de factura de entre los autorizados por el Departamento de InformÃ¡tica Tributaria de la Agencia Estatal de AdministraciÃ³n Tributaria. Lo dispuesto en este pÃ¡rrafo no serÃ¡ de aplicaciÃ³n en tanto no se dicten las correspondientes normas de aplicaciÃ³n.
Las facturas electrÃ³nicas deberÃ¡n ser gestionadas y conservadas por los medios electrÃ³nicos que garanticen un acceso completo a los datos, asÃ­ como su puesta a disposiciÃ³n de la AdministraciÃ³n Tributaria ante cualquier solicitud de Ã©sta y sin demora injustificada.
Se entenderÃ¡ por acceso completo a las facturas electrÃ³nicas aquel que permita su visualizaciÃ³n, bÃºsqueda selectiva, copia o descarga en lÃ­nea e impresiÃ³n.
En el supuesto de utilizaciÃ³n de sistemas de firma electrÃ³nica avanzada, en los tÃ©rminos del artÃ­culo quinto.1, la obligaciÃ³n de conservaciÃ³n de una lista secuencial de mensajes, exigida en el artÃ­culo 9 bis.3 del Real Decreto 2402/1985, se entenderÃ¡ cumplida por la mera anotaciÃ³n, de las facturas transmitidas en los libros registros de IVA regulados en los artÃ­culos 62 y siguientes del Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre, por el que se aprueba el Reglamento del Impuesto sobre el Valor AÃ±adido.
SÃ©ptimo. RevisiÃ³n y control.-Sin perjuicio de las facultades de control fiscal de los demÃ¡s Ã³rganos de la Agencia Estatal de AdministraciÃ³n Tributaria, es competente para la gestiÃ³n, revisiÃ³n y control de los sistemas de facturaciÃ³n electrÃ³nica regulados en esta Orden el Departamento de InspecciÃ³n Financiera y Tributaria de la Agencia Estatal de AdministraciÃ³n Tributaria.
DisposiciÃ³n adicional Ãºnica. Otras obligaciones formales.
Los empresarios o profesionales que utilicen medios electrÃ³nicos e informÃ¡ticos para gestionar la facturaciÃ³n, la contabilidad y la generaciÃ³n de libros y registros fiscalmente exigibles deberÃ¡n conservar en soporte magnÃ©tico u Ã³ptico, durante el perÃ­odo de prescripciÃ³n, los ficheros, las bases de datos y los programas necesarios que permitan un acceso completo a los mismos, posibilitando el adecuado control.
DisposiciÃ³n transitoria Ãºnica. RÃ©gimen de los sistemas de facturaciÃ³n telemÃ¡tica autorizados.
Todos los sistemas de intercambio de facturaciÃ³n por medios telemÃ¡ticos autorizados y los que se encuentren en trÃ¡mite de autorizaciÃ³n administrativa a la fecha de entrada en vigor de esta norma, conforme al apartado cuarto de la Orden de 22 de marzo de 1996, si resultaren autorizados, se entenderÃ¡n automÃ¡ticamente incluidos en el supuesto contemplado en el artÃ­culo quinto.2 de esta Orden, sin que precisen una nueva autorizaciÃ³n del sistema ni de los usuarios ya autorizados.
Queda derogada la Orden de 22 de marzo de 1996, ("BoletÃ­n Oficial del Estado" del 29) sin perjuicio de lo establecido en la disposiciÃ³n transitoria.
Sr. Director general de la Agencia Estatal de AdministraciÃ³n Tributaria.

References: Real Decreto 
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