Source: https://www.iberley.es/temas/exenciones-operaciones-inmobiliarias-iva-27481
Timestamp: 2017-06-28 19:23:56+00:00

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Exenciones en operaciones inmobiliarias (IVA) | Iberley
Legislación Voces Pertenece al Grupo Operaciones inmobiliarias
Jurisprudencia Sentencia Administrativo Nº 828/2007, TSJ Cataluña, Sala de lo Contencioso, Sec. 1, Rec 1742/2003, 18-07-2007 Órden: Administrativo
Num. Sentencia: 828/2007
Num. Recurso: 1742/2003
Sentencia Administrativo Nº 1384/2015, TSJ Andalucia, Sala de lo Contencioso, Sec. 2, Rec 1178/2010, 20-07-2015 Órden: Administrativo
Num. Sentencia: 1384/2015
Num. Recurso: 1178/2010
PRIMERO.-El recurso se dirige contra la resolución del Tribunal Económico Administrativo Regional de Andalucía, Sala de Granada, de fecha 19 de marzo de 2010, por la que se desestima la reclamación económico administrativa número 18/3304/2009 interpuesta por la recurrente contra la liquidación girada a su cargo número 200639051330418W por importe de 44972 euros a compensar, suponiendo ello una minoración de 126.235Â 21 euros en relación con el saldo a compensar declarado por el I... Sentencia Administrativo Nº 2168/2016, TSJ Andalucia, Sala de lo Contencioso, Sec. 2, Rec 1192/2011, 12-09-2016 Órden: Administrativo
Num. Sentencia: 2168/2016
Num. Recurso: 1192/2011
PRIMERO.-Se interpone el presente recurso contencioso-administrativo contra la resolución del Tribunal Económico Administrativo Regional de Andalucía (Sala de Granada), de fecha 31 de enero de 2011, dictada en el expediente número 18/2678/2009, por la que, estimando la reclamación económico-administrativa interpuesta por la entidad mercantil codemandada, CN, S.L., anuló la liquidación girada por la Delegación en Granada de la Consejería de Economía y Hacienda de la Junta de Andalucí... Sentencia Administrativo Nº 1293/2014, TSJ Madrid, Sala de lo Contencioso, Sec. 5, Rec 1080/2012, 23-10-2014 Órden: Administrativo
Num. Sentencia: 1293/2014
Num. Recurso: 1080/2012
PRIMEROLa representación procesal de la entidad Angliru Ibérica, S.L. impugna la resolución de 23 de abril de 2009 dictada por el Tribunal Económico Administrativo Regional de Madrid, que desestimó la reclamación económico administrativa número
NUM000 , que interpuso contra la liquidación derivada del acta de disconformidad A02
NUM001 en concepto de Impuesto sobre el Valor Añadido del ejercicio 2007, por importe de 1.053,08 euros
En esta resolución se confirma la liquidación impu... Sentencia Administrativo Nº 1274/2016, TSJ Andalucia, Sala de lo Contencioso, Sec. 2, Rec 1685/2011, 27-04-2016 Órden: Administrativo
Num. Sentencia: 1274/2016
Num. Recurso: 1685/2011
PRIMERO.-Se interpone el presente recurso contencioso-administrativo contra la resolución del Tribunal Económico Administrativo Regional de Andalucía (Sala de Granada), de fecha 29 de abril de 2011, dictada en el expediente número 18/2679/2009, que estimando la reclamación económico-administrativa interpuesta el 11 de agosto de 2009 anuló, dejando sin efecto, la liquidación girada el 19 de junio de 2009 por la Delegación en Granada de la Consejería de Economía y Hacienda por el Impue... Ver más documentos relacionados
Por tanto, el IVA recae sobre las operaciones inmobiliarias que sean realizadas por empresarios o profesionales (que actúen en ... Especialidades del juicio verbal Órden: Civil
NOVEDAD: Con la reforma hecha por la Ley 42/2015, de 5 de octubre, de reforma de la Ley 1/2000, de 7 de enero, de Enjuiciamiento Civil, el procedimiento del juicio verbal, se modifica prácticamente en su totalidad. Entre otros cambios, la demanda sucinta solo se podrá presentar en... Sistema de compensación Órden: Administrativo
La compensación, siguiendo el apdo. 1 del Art. 126 ,Real Decreto 1346/1976, de 9 de abril, se puede definir como aquel sistema en el que "los propietarios aportan los terrenos de cesión obligatoria, realizan a su costa la urbanización en los términos y condiciones que se determinen en el Plan o Programa de Actuación Urbanística o en el acuerdo aprobatorio del sistema y se constituyen en Junta de Compensación, salvo que todos los terrenos pertenezcan a un solo titular". Complementa lo a... Sujeto pasivo en las operaciones intracomunitarias (IVA) Órden: Fiscal
Será sujeto pasivo quien la realice, es decir, el adquirente de los bienes. Por tanto, el sujeto pasivo es el destinatario de los bienes que realmente hayan llegado a nuestro país, o bien la persona que haya comunicado un NIF/IVA español, aunque los bienes no hayan llegado a España, siempre que no pueda, en este caso, acreditarse que dicha adquisición se ha gravado en el Estado miembro de llegada real de los bienes. El adquirente puede declarar el IVA como devengado y como deducible en la... Inversión del sujeto pasivo (IVA) Órden: Fiscal
Entregas de terrenos no edificables
Segundas y ulteriores entre... Ver más documentos relacionados
Contrato de gestión de arrendamiento Fecha última revisión: 26/04/2016 NOTA. El presente contrato trata de un contrato de encargo de arrendamiento, el cual puede establecerse con exclusividad o sin exclusividad. Las condiciones que se establecen para el caso en que se quiera celebrar un contrato de compraventa, son de contenido opcional
De una parte, Don/Doña [NOMBRE], mayor de edad, casado/a, en régimen económico de [REGIMEN_ECONOMICO_MATRIMONIAL], de profesión [PROFESION], vecino de la ciudad... Demanda de extinción del contrato de arrendamiento de vivienda por extinción del usufructo Fecha última revisión: 14/04/2016 NOTA: Tal y como se recoge en el apdo. 2 del artículo 13 de la Ley 29/1994, de 24 de noviembre, de arrendamientos urbanos, "Los arrendamientos otorgados por usufructuario, superficiario y cuantos tengan un análogo derecho de goce sobre el inmueble, se extinguirán al término del derecho del arrendador, además de por las demás causas de extinción que resulten de lo dispuesto en la presente ley" AL JUZGADO [JUZGADO] Don/Doña [NOMBRE_PROCURADOR_CLIENTE], Procurador de Don/Doña [NOMBRE_CL... Formulario de demanda de desahucio por precario por padres de expareja. Fecha última revisión: 16/06/2017 AL JUZGADO DE PRIMERA INSTANCIA NÚM. [NUMERO]Don/ Doña [NOMBRE_PROCURADOR_CLIENTE], Procurador de los Tribunales, en nombre y representación de Don/ Doña [NOMBRE_CLIENTE], con domicilio en esta ciudad [DOMICILIO_CLIENTE], y provisto de D.N.I. número [NIF_CIF_DNI_CLIENTE] lo que acredito mediante escritura de poder general para pleitos, para su unión a los autos por copia testimoniada con devolución de aquélla, previo testimonio en autos,/ por medio de poder APUD ACTA con la asistencia de... Solicitud de expedición de factura por adjudicatarios en ejecuciones forzosas a efectos del IVA Fecha última revisión: 17/03/2016 NOTA: Se publica en el BOE del 20/12/2014 el Real Decreto 1073/2014, de 19 de diciembre, por el que se modifican el Reglamento del Impuesto sobre el Valor Añadido, aprobado por el Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre, con lo que se ajustan las normas de los procedimientos administrativos y judiciales de expropiación forzosa, en los supuestos en que sea de aplicación la regla de la inversión del sujeto pasivo dispuesta en la Ley del Impuesto.
AL ÓRGANO JUDICAL / ADMINISTRATIVO,... Acuerdo de confidencialidad con anterioridad a la adquisición de una empresa y Anexos. Fecha última revisión: 01/06/2017 ACUERDO DE CONFIDENCIALIDADDE UNA PARTE: [NOMBRE_SOCIEDAD_ADQUIRENTE] (En adelante [X]), con domicilio en [DOMICILIO], CIF número [CIF], y en su nombre y representación D./Dña. [NOMBRE], con DNI número [DNI], en su calidad de apoderado de la sociedad.DE OTRA PARTE: [NOMBRE_SOCIEDAD_ADQUIRIDA] (En adelante [Y]), con domicilio fiscal en [DOMICILIO], CIF número [CIF], representada en este acto por D./Dña. [NOMBRE], con DNI número [DNI], propietario de [NÚMERO] participaciones sociales que r... Ver más documentos relacionados
Caso práctico: Tratamiento fiscal del arrendamiento por temporadas de una vivienda, comercializado a través de una página web Fecha última revisión: 09/01/2017 PLANTEAMIENTOUna persona arrienda una vivienda de su propiedad por temporadas, comercializándola a través de una página web, la cual cobra al arrendatario el importe del alquiler y lo transfiere a la cuenta del arrendador, percibiendo por su mediación una comisión. El arrendamiento no comprende servicios propios de la industria hotelera, limitándose a la limpieza y cambio de ropa entre cada estancia, y se presta siempre a personas físicas.Se pregunta acerca de la posible exención en el I... Caso práctico: IVA, transmisión de fincas Fecha última revisión: 25/01/2017 PLANTEAMIENTOUna Sociedad mercantil ha transmitido seis fincas, tres calificadas como urbanas y tres calificadas como rústicas.Se quiere saber la sujeción al Impuesto sobre el Valor Añadido.RESPUESTALa transmisión de terrenos objeto de consulta es, en principio, una entrega de bienes sujeta al IVA.Respecto a las fincas rústicas, se trata de una operación exenta del IVA.En cuanto a las calificadas como urbanas, los terrenos transmitidos son desde un punto de vista urbanístico, terrenos urb... Caso práctico: Consulta vinculante DGT nº V0732-15: Tratamiento fiscal en la cesión gratuita de unos padres a su hija de local para ejercicio de actividad económica Fecha última revisión: 16/01/2017 PLANTEAMIENTOUnos padres tienen la intención de ceder gratuitamente a su hija, un local del que son propietarios, para el ejercicio de su actividad económica. Ellos están jubilados, y no desarrollan ninguna actividad empresarial o profesional. Únicamente son propietarios de dos viviendas que se encuentran arrendadas.¿Qué tratamiento fiscal le será aplicable en relación con el IVA e IRPF?RESPUESTALos consultantes que llevan a cabo la actividad de arrendamiento de viviendas, a efectos del ... Caso práctico: Exenciones IVA: operaciones inmobiliarias Fecha última revisión: 09/01/2017 PLANTEAMIENTO¿Qué operaciones inmobiliarias se encuentran exentas de IVA?RESPUESTAA] Entregas de terrenos:1. Entrega de terrenos por particulares: no empresarios, bienes no afectos = no sujeto a IVA, sujeto a ITP.2. Entrega de terrenos por sujeto pasivo (empresarios):- Edificables: sujeto y no exento a IVA.- No edificables: sujeto y exento a IVA, sujeto a ITP.Con respecto a los sujetos, se requiere que el que entregue el terreno sea empresario o profesional y que actúe en el ejercicio de su a... Caso práctico: Devolución de IVA. Dación en pago de una deuda Fecha última revisión: 04/01/2017 PLANTEAMIENTOSe trata de una sociedad que recibe una finca como dación en pago de una deuda.La parte cedente repercute el IVA sobre la base del importe de la deuda pagada con la entrega de dicha finca.En aquel momento se estaba elaborando por el Ayuntamiento la revisión del Plan General, por el que el terreno correspondiente a la finca, antes calificado como urbanizable programado, pasaría a ser urbano.A fecha de hoy la revisión sigue sin estar aprobada, por lo que la finca se sigue rigiendo... Ver más documentos relacionados
Resolución No Vinculante de DGT, 1394-04, 13-07-2004 Órgano: Sg De Impuestos Sobre El Consumo
Normativa Ley 37/1992 arts. 4, 5, 20-Uno-20º y 92 y siguientesCuestión1.- Sujeción al Impuesto de la venta del suelo ya urbanizado.2.- Deducción de los gastos de urbanización. Descripción Compra de suelo urbanizable.Contestación1.- De acuerdo con el apartado uno del artículo 4 de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Añadido (Boletín Oficial del Estado del 29), "estarán sujetas al Impuesto las entregas de bienes y prestaciones de servicios realizadas en el á... Resolución Vinculante de DGT, V0102-05, 28-01-2005 Órgano: Sg De Impuestos Sobre El Consumo
Núm. Resolución: V0102-05
NormativaLey 37/1992 arts. 4, 5, 20-uno-20º y 22º y 20-DosCuestiónCondición de empresario de los transmitentes.Sujeción al impuesto de la transmisión descrita.DescripciónLa sociedad consultante ha adquirido unos terrenos calificados como suelo urbanizable sectorizado de acuerdo con el Plan General de Ordenación Urbana de la Región de Murcia. Los vendedores del terreno son tres personas físicas propietarios por terceras partes iguales y proindivisas. Contestación1.- De conformidad co... Resolución Vinculante de DGT, V1320-11, 24-05-2011 Órgano: Sg De Impuestos Sobre El Consumo
NormativaLey 37/1992 art. 20-Uno-20ºCuestiónSujeción y exención del la transmisión de las referidos bienes.DescripciónEl Ayuntamiento consultante va a proceder a la enajenación de determinados bienes inmuebles de naturaleza patrimonial. Estas fincas, terrenos o parcelas, están clasificadas en el Plan General de Ordenación Urbana de la Comunidad Autónoma como suelo urbanizable de núcleo rural. Los referidos bienes son aptos para ser edificados sin necesidad de autorización previa no d... Resolución Vinculante de DGT, V0647-15, 20-02-2015 Órgano: Sg De Impuestos Sobre El Consumo
NormativaLey 37/1992 arts. 4, 5 y 20-Uno-20º-CuestiónSujeción y, en su caso, exención del ImDescripciónEl Ayuntamiento consultante va a adquirir un terreno para destinarlo a zona libre o verde y para ampliación de viales existentes. Contestación1.- Los apartados uno y dos del artículo 4 de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Añadido (BOE de 29 de diciembre) establecen lo siguiente:"Uno. Estarán sujetas al Impuesto las entregas de bienes y prestaciones de ser... Resolución Vinculante de DGT, V1827-10, 04-08-2010 Órgano: Sg De Impuestos Sobre El Consumo
Núm. Resolución: V1827-10
NormativaLey 37/1992 art. 20-Uno-22º y Dos y 99-Dos y TresCuestiónPosibilidad de renuncia a la exención si la vivienda reformada se transmite finalmente a una sociedad mercantil y derecho a la deducción de las cuotas soportadas en la reforma. DescripciónLa entidad consultante, en el ejercicio de su actividad habitual, adquirió una vivienda con el fin de reformarla y transmitirla posteriormente a un particular. La compraventa de dicha vivienda no tributó por el Impuesto. Contestación1.- D... Ver más documentos relacionados
Respecto a las edificaciones, el criterio general es que se grava todo el proceso de construcción, hasta su terminación, incluyendo la primera entrega de la edificación terminada; las segundas y ulteriores entregas están exentas. Novedades introducidas por la Ley 28/2014, de 27 de noviembre con efectos a partir de 01/01/2015
Entregas de terrenos urbanizados o en curso de urbanización:
Ya no será necesaria la entrega por parte del promotor de la urbanización.
A partir de 2015 dichas entregas llevarán IVA, cuando el transmitente sea un empresario o profesional, con independencia de que éste haya sido o no el urbanizador de los terrenos.
Continuarán exentas las entregas de terrenos urbanizados o en curso de urbanización, excepto los destinados exclusivamente a parques y jardines públicos o a superficies viales de uso público.
Renuncia a la exención inmobiliaria:
Para renunciar a las exenciones inmobiliarias se exigirá que el sujeto pasivo tenga derecho a la deducción total, o parcial del impuesto soportado, al realizar la adquisición o en función del destino previsible del inmueble adquirido
Hasta ahora es requisito que el adquirente tenga derecho a la deducción total del Impuesto soportado por las correspondientes adquisiciones
En estos casos es de aplicación la regla de inversión del sujeto pasivo
El adquirente deberá justificar con una declaración suscrita que el destino previsible para el que van a ser utilizados los bienes adquiridos le habilita para el ejercicio del derecho a la deducción, total o parcialmente. (ver Art. 8 ,RIVA, en su redacción en vigor a partir de 1/01/2015)
Terrenos no edificables.
Estarán exentas las entregas de terrenos rústicos y otros que no tengan la condición de edificables, incluidas las construcciones de cualquier naturaleza en ellas enclavadas, indispensables para el desarrollo de una explotación agraria. Del mismo modo, los destinados exclusivamente a parques y jardines públicos y superficies viales de uso público.
No se entenderá la exención, aunque no tengan la condición de edificables a las entregas de: Terrenos urbanizados o en curso de urbanización, realizados por el promotor de la urbanización, salvo el caso de los destinados exclusivamente a parques y jardines públicos o superficies viales de uso público.
Terrenos en los que se encuentren enclavadas edificaciones en curso de construcción o terminadas, cuando se transmitan conjuntamente con las mismas y las entregas de dichas edificaciones estén sujetas y no exentas.
Entendemos por urbanizador, a efectos de IVA: Sistema de compensación: será urbanizador la propia junta de compensación si los propietarios transmiten a ésta su propiedad, o los propios propietarios si no transmiten a la junta la propiedad del terreno.
Sistema de cooperación:los propietarios aportan el suelo de cesión obligatoria y la Administración ejecuta las obras de urbanización con cargo a los mismos, los propietarios de los terrenos también adquieren la condición de promotores del terreno.
Sistema de expropiación: la Administración adquiere los terrenos para urbanizarlos directamente o a través de una entidad concesionaria, correspondiéndole al ente público la condición de promotor de la urbanización a efectos del IVA.
Están exentas si se cumplen los siguientes requisitos: Entregas de terrenos que se realicen por la aportación inicial a las juntas de compensación por los propietarios de terrenos comprendidos en polígonos de actuación urbanística.
Adjudicaciones de terrenos que se efectúen a los propietarios citados por las propias juntas en proporción a sus aportaciones.
Entregas de terrenos para reparcelación.
Se considerará primera entrega la realizada por el promotor que tenga por objeto una edificación cuya construcción o rehabilitación esté terminada. No obstante, no tendrá la consideración de primera entrega la realizada por el promotor después de la utilización ininterrumpida del inmueble por un plazo igual o superior a dos años por su propietario o por titulares de derechos reales de goce o disfrute o en virtud de contratos de arrendamiento sin opción de compra, salvo que el adquirente sea quien utilizó la edificación durante el referido plazo. No se computarán a estos efectos los períodos de utilización de edificaciones por los adquirentes de los mismos en los casos de resolución de las operaciones en cuya virtud se efectuaron las correspondientes transmisiones.
Las transmisiones no sujetas al Impuesto en virtud de lo establecido en el Art. 7 ,LIVA apartado 1, no tendrán, en su caso, la consideración de primera entrega a efectos de lo dispuesto en este número.
La exención prevista en este número no se aplicará: A las entregas de edificaciones efectuadas en el ejercicio de la opción de compra inherente a un contrato de arrendamiento, por empresas dedicadas habitualmente a realizar operaciones de arrendamiento financiero. A estos efectos, el compromiso de ejercitar la opción de compra frente al arrendador se asimilará al ejercicio de la opción de compra. Los contratos de arrendamiento financiero a que se refiere el párrafo anterior tendrán una duración mínima de diez años.
CUADRO DE APLICACIÓN DE LA EXENCIÓN EN LAS ENTREGAS DE BIENES.
Entregas efectuadas por un particular.
Entrega de edificación cuya construcción o rehabilitación no ha concluido, efectuada por un empresario, tanto si es promotor o no.
Entrega de edificación cuya construcción o rehabilitación no ha concluido, efectuada por un empresario que no es promotor de la edificación
Entrega de edificación cuya construcción o rehabilitación no ha concluido, efectuada por el promotor de la edificación:
Edificación no utilizada, independientemente del tiempo transcurrido desde que se concluyó su construcción o rehabilitación
SUJETA Y NO EXENTA.
Edificación utilizada:
Edificación destinada a un uso distinto del arrendamiento o usufructo y han transcurrido menos de 2 años desde su construcción o rehabilitación.
Edificación destinada a un uso distinto del arrendamiento o usufructo y han transcurrido 2 o más años desde que finalizó su construcción o rehabilitación.
SUJETA Y EXENTA.
Si la edificación ha sido arrendada o cedido en usufructo antes de su entrega:
a) Sólo ha existido un arrendamiento o usufructo y la entrega se efectúa al arrendatario o usufructuario
b) Ha existido varios arrendamientos o usufructos constituidos a favor de diversas personas y ninguno de ellos se ha prolongado por un periodo de 2 años o superior
c) Ha existido varios arrendamientos o usufructos y uno de ellos se ha prolongado por un periodo de dos años o superior, salvo que el adquiriente sea el propietario o usufructuario que se mantuvo en el inmueble durante 2 años o más
Efectuadas por empresas de leasing
Están exentos los arrendamientos que se consideren servicios y la constitución y transmisión de derechos reales de goce y disfrute cuyo objeto sea:
Terrenos, incluyendo las construcciones agrarias usadas para la explotación de una finca rústica (no están incluidas las construcciones dedicadas a ganadería independiente).
Edificios o partes de éstos destinados exclusivamente a viviendas.
La exención NO COMPRENDE los siguientes arrendamientos:
Terrenos para estacionamiento de vehículos, para depósito o para instalar en éstos elementos de una actividad empresarial, para exposiciones o publicidad.
Terrenos o viviendas con opción de compra, si la entrega estuviese sujeta y no exenta.
Apartamentos o viviendas amueblados cuando el arrendador se obligue a la prestación de servicios complementarios propios de hostelería.
Edificios o partes de éstos para ser subarrendados.
El arrendamiento de vivienda sólo disfruta de la exención del artículo 20.Uno.23 de la Ley 37/1992 cuando es el propio arrendatario quien la destina a su propia vivienda, y esta circunstancia no se da cuando una sociedad mercantil la arrienda para destinarla al uso de una persona física perteneciente a la misma. Ver resolución TEAC TEAC 1334/2012/00/00, de 23/01/2014
La exención referente a los terrenos no edificables, juntas de compensación y segundas y ulteriores entregas de edificaciones, podrán ser objeto de renuncia.
Se podrá renunciar cuando el adquiriente sea un sujeto pasivo que actúe en el ejercicio de sus actividades empresariales o profesionales y, según el destino previsible del inmueble, tenga derecho a la deducción total del IVA soportado por la adquisición del inmuebles.
Se entiende que el adquiriente tiene derecho a la deducción total si el porcentaje de deducción provisionalmente aplicable en el año en que se haya de soportar el impuesto permita su deducción íntegra.
La renuncia se tendrá que comunicar de forma fehaciente al adquiriente con carácter previo o simultáneo a la entrega de los bienes, practicándose por cada operación. El adquiriente justificará por medio de una declaración suscrita por él, su condición de sujeto pasivo, con derecho a la deducción total del IVA soportado por las adquisiciones de los inmuebles.

References: resolución 
 resolución 
 resolución 
 resolución 
 resolución 
 artículo 13
 Real Decreto 
 Real Decreto 

Resolución 
 artículo 4
 Resolución 
 Resolución 
 Resolución 
 artículo 4
 Resolución 
 resolución 
 artículo 20
 resolución