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Timestamp: 2018-12-10 13:01:26+00:00

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Erbschaftsteuer- und Schenkungsteuergesetz, Bewertungsgesetz - Kommentar - NWB Datenbank
A. Erbschaftsteuer- und Schenkungsteuergesetz (ErbStG)
1. Grundstruktur und Entwicklung des deutschen Erbschaftsteuerrechts
2. Verhältnis zu anderen Steuerarten
1. Funktion und Aufbau der Vorschrift
2. Steuerpflichtige Vorgänge (§ 1 Abs. 1 Nrn. 1 – 3 ErbStG)
3. Besteuerung von Vermögen der Familienstiftungen und -vereine (§ 1 Abs. 1 Nr. 4 ErbStG)
4. Anwendung der Vorschriften über die Erwerbe von Todes wegen auch für Schenkungen und Zweckzuwendungen (§ 1 Abs. 2 ErbStG)
2. Unbeschränkte Steuerpflicht (§ 2 Abs. 1 Nr. 1 ErbStG)
3. Steuerpflicht in den Fällen der Ersatzerbschaftsteuer (§ 2 Abs. 1 Nr. 2 ErbStG)
4. Beschränkte Steuerpflicht (§ 2 Abs. 1 Nr. 3 ErbStG)
5. Erweiterte beschränkte Steuerpflicht (§ 4 AStG)
6. Erbschaftsteuerrecht und EU-Recht
7. Vermeidung der Mehrfachbesteuerung
Anhang: OECD-Musterabkommen für ein Abkommen . . . zur Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der Nachlass-, Erbschaft- und Schenkungsteuern – OECD-MA (E) –
2. Erwerb durch Erbanfall
3. Erwerb aufgrund Erbersatzanspruchs (§ 3 Abs. 1 Nr. 1, 2. Alt. ErbStG a. F.)
4. Erwerb durch Vermächtnis (§ 3 Abs. 1 Nr. 1, 3. Alt. ErbStG)
5. Erwerb aufgrund eines geltend gemachten Pflichtteilsanspruchs (§ 3 Abs. 1 Nr. 1, 4. Alt. ErbStG)
6. Erwerb durch Schenkung auf den Todesfall (§ 3 Abs. 1 Nr. 2 Satz 1 ErbStG)
7. Auf dem Ausscheiden eines Gesellschafters beruhender Übergang eines Gesellschaftsanteils beim Tod eines Gesellschafters (§ 3 Abs. 1 Nr. 2 Satz 2 ErbStG)
8. Vermächtnisgleicher Erwerb (§ 3 Abs. 1 Nr. 3 ErbStG)
9. Unmittelbarer Erwerb aufgrund eines vom Erblasser mit einem Dritten geschlossenen Vertrages (§ 3 Abs. 1 Nr. 4 ErbStG)
10. Die Ersatztatbestände des § 3 Abs. 2 ErbStG – Überblick
11. Übergang von Vermögen auf eine vom Erblasser angeordnete Stiftung (§ 3 Abs. 2 Nr. 1 ErbStG)
12. Erwerb infolge Vollziehung einer vom Erblasser angeordneten Auflage (§ 3 Abs. 2 Nr. 2, 1. Alt. ErbStG)
13. Erwerb infolge Erfüllung einer vom Erblasser gesetzten Bedingung (§ 3 Abs. 2 Nr. 2, 2. Alt. ErbStG)
14. Erwerb aus Anlass der Genehmigung einer Zuwendung des Erblassers (§ 3 Abs. 2 Nr. 3 ErbStG)
15. Abfindung für Verzicht oder Ausschlagung (§ 3 Abs. 2 Nr. 4 ErbStG)
16. Abfindung bei aufschiebend bedingten, befristeten oder betagten Vermächtnissen (§ 3 Abs. 2 Nr. 5 ErbStG)
17. Entgelt für die Übertragung der Nacherbenanwartschaft (§ 3 Abs. 2 Nr. 6 ErbStG)
18. Herausgabeanspruch des Vertragserben (§ 3 Abs. 2 Nr. 7 ErbStG)
1. Überblick über die fortgesetzte Gütergemeinschaft im Zivilrecht
2. Zweck der Regelung des § 4 Abs. 1 ErbStG
3. Steuerliche Behandlung des Anteils des erstverstorbenen Ehegatten bzw. Lebenspartners (§ 4 Abs. 1 ErbStG)
4. Steuerschuldner und Steuerfälligkeit
5. Erwerb durch und Schenkung an eine fortgesetzte Gütergemeinschaft und aus dem Gesamtgut einer fortgesetzten Gütergemeinschaft
6. Verzicht auf den Anteil an der fortgesetzten Gütergemeinschaft
7. Steuerrechtliche Behandlung des Anteils eines Abkömmlings bei dessen Ableben (§ 4 Abs. 2 ErbStG)
8. Auflösung der fortgesetzten Gütergemeinschaft
1. Überblick über die zivilrechtlichen Regelungen der Zugewinngemeinschaft
2. Erbschaftsteuerliche Behandlung des erbrechtlichen Zugewinnausgleichs (§ 5 Abs. 1 ErbStG)
3. Erbschaft- und schenkungsteuerliche Behandlung des güterrechtlichen Zugewinnausgleichs (§ 5 Abs. 2 ErbStG)
4. Die Wahl-Zugewinngemeinschaft (§ 5 Abs. 3 ErbStG)
5. Der Wechsel des Güterstandes
6. Die Errungenschaftsgemeinschaft (§§ 13 ff. FGB)
6. Andere Fälle des güterrechtlichen Ausgleichs
1. Vor- und Nacherbschaft im Erbrecht
2. Erbschaftsteuerliche Behandlung der Vor- und Nacherbschaft – Kritik
3. Die erbschaftsteuerliche Behandlung des Vorerbfalles (§ 6 Abs. 1 ErbStG)
4. Die vorzeitige Realisierung der Nacherbenanwartschaft
5. Der Nacherbfall (§ 6 Abs. 2 und 3 ErbStG)
6. Nachvermächtnisse und beim Tode des Beschwerten fällige Vermächtnisse (§ 6 Abs. 4 ErbStG)
7. Alternativgestaltungen
2. Freigebige Zuwendungen (§ 7 Abs. 1 Nr. 1 ErbStG)
3. Gemischte Schenkung und Schenkung unter Auflage
4. Abgrenzung zwischen Geld- und Sachschenkung, insbesondere Grundstücksschenkung
5. Schenkung von Sachwerten zum Zwecke der Veräußerung
6. Mehrere Schenkungen
7. Zweifelsfragen zur Person des Schenkers oder des Beschenkten oder des Schenkungsgegenstandes
8. Schenkungen unter Widerrufs- oder Verfügungsvorbehalt sowie bei verbleibendem wirtschaftlichem Eigentum des Schenkers
9. Schenkung im Zusammenhang mit einer Erbauseinandersetzung
10. Unterhaltsleistungen und Schenkung
11. Erwerb infolge Vollziehung einer Auflage oder Erfüllung einer Bedingung (§ 7 Abs. 1 Nr. 2 ErbStG)
12. Erwerb durch Dritte bei einer genehmigungspflichtigen Zuwendung (§ 7 Abs. 1 Nr. 3 ErbStG)
13. Bereicherung eines Ehegatten bei Vereinbarung der Gütergemeinschaft (§ 7 Abs. 1 Nr. 4 ErbStG)
14. Abfindung für Erbverzicht (§ 7 Abs. 1 Nr. 5 ErbStG)
15. Erwerb durch vorzeitigen Erbausgleich (§ 7 Abs. 1 Nr. 6 ErbStG)
16. Vorzeitige Herausgabe von Vorerbschaftsvermögen an den Nacherben (§ 7 Abs. 1 Nr. 7; § 7 Abs. 2 ErbStG)
17. Erwerb aufgrund eines Stiftungsgeschäftes unter Lebenden (§ 7 Abs. 1 Nr. 8 ErbStG)
18. Erwerb bei Aufhebung einer Stiftung bzw. bei Auflösung eines auf die Bindung von Vermögen gerichteten Vereins (§ 7 Abs. 1 Nr. 9 ErbStG)
19. Abfindung für aufschiebend bedingte, betagte oder befristete Erwerbe (§ 7 Abs. 1 Nr. 10 ErbStG)
20. Nicht in Geld veranschlagbare Gegenleistungen (§ 7 Abs. 3 ErbStG)
21. Schenkung zur Belohnung; Schenkung unter einer Auflage; Schenkung in Form eines lästigen Vertrages (§ 7 Abs. 4 ErbStG)
22. Schenkungsteuerfragen aus dem Gesellschaftsrecht, ausgenommen die in § 7 Abs. 5 – 8 ErbStG geregelten Fälle
23. Schenkung von Beteiligungen an Personengesellschaften mit Buchwertklauseln (§ 7 Abs. 5 ErbStG)
24. Überhöhte Gewinnbeteiligung bei Schenkung von Personengesellschaftsanteilen (§ 7 Abs. 6 ErbStG)
25. Ausscheiden eines Gesellschafters zu einem unter dem Steuerwert seines Anteils liegenden Abfindungsentgelt (§ 7 Abs. 7 ErbStG)
26. Werterhöhung von Anteilen an Kapitalgesellschaften durch Einlagen
2. Der mittelbar Begünstigte
3. Besteuerung der Zweckzuwendung
1. Bedeutung des Zeitpunktes der Entstehung der Steuer
2. Entstehung der Steuerschuld bei Erwerben von Todes wegen (§ 9 Abs. 1 Nr. 1 ErbStG)
3. Entstehung der Steuerschuld bei Erwerben von Todes wegen unter einer aufschiebenden Bedingung, Betagung oder Befristung (§ 9 Abs. 1 Nr. 1a ErbStG)
4. Entstehung der Steuer für Pflichtteils- und Erbersatzansprüche (§ 9 Abs. 1 Nr. 1b ErbStG)
5. Entstehung der Steuer für den Vermögensübergang auf eine Stiftung (§ 9 Abs. 1 Nr. 1c ErbStG)
6. Entstehung der Steuer für Erwerbe aufgrund einer Auflage oder Bedingung des Erblassers (§ 9 Abs. 1 Nr. 1d ErbStG)
7. Entstehung der Steuer für Erwerbe infolge Genehmigungsanordnung oder zur Erlangung der Genehmigung (§ 9 Abs. 1 Nr. 1e ErbStG)
8. Entstehung der Steuer bei Abfindungen für Erbausschlagung, Pflichtteilsverzicht usw. (§ 9 Abs. 1 Nr. 1f ErbStG)
9. Entstehung der Steuer bei Abfindungen für den Verzicht auf aufschiebend bedingte, betagte oder befristete Vermächtnisse (§ 9 Abs. 1 Nr. 1g ErbStG)
10. Entstehung der Steuer bei Nacherbschaft (§ 9 Abs. 1 Nr. 1h ErbStG)
11. Entstehung der Steuer bei entgeltlicher Übertragung der Anwartschaft des Nacherben (§ 9 Abs. 1 Nr. 1i ErbStG)
12. Ansprüche nach § 2287 BGB (§ 9 Abs. 1 Nr. 1j ErbStG)
13. Entstehung der Steuer bei Schenkungen unter Lebenden (§ 9 Abs. 1 Nr. 2 ErbStG)
14. Entstehung der Steuer bei Zweckzuwendungen (§ 9 Abs. 1 Nr. 3 ErbStG)
15. Entstehung der Periodensteuer bei Familienstiftungen und -vereinen (§ 9 Abs. 1 Nr. 4 ErbStG)
16. Entstehung der Steuer bei Aussetzung der Versteuerung nach § 25 Abs. 1 Buchst. a ErbStG (§ 9 Abs. 2 ErbStG)
17. Entstehung der Steuer für Abfindungsergänzungsansprüche nach der Höfeordnung
18. Erwerbe unter einer auflösenden Bedingung
2. Umfang des steuerpflichtigen Vermögensanfalls bei Schenkungen und Erwerb von Todes wegen (§ 10 Abs. 1 Satz 1 und 2 ErbStG)
3. Schuldenabzug bei nicht gewerblichen Personengesellschaften (§ 10 Abs. 1 Satz 4 ErbStG)
4. Steuerpflichtiger Vermögensanfall bei Zweckzuwendungen (§ 10 Abs. 1 Satz 5 ErbStG)
5. Abrundung des Wertes des Erwerbs (§ 10 Abs. 1 Satz 6 ErbStG)
6. Steuerpflichtiger Vermögensanfall bei der Periodenbesteuerung der Familienstiftungen und -vereine (§ 10 Abs. 1 Satz 7 ErbStG)
7. Auferlegung der Steuer auf einen Dritten (§ 10 Abs. 2 ErbStG)
8. Vereinigung von Rechten und Verbindlichkeiten (§ 10 Abs. 3 ErbStG)
9. Anwartschaft eines Nacherben (§ 10 Abs. 4 ErbStG)
10. Abzüge vom steuerpflichtigen Erwerb (§ 10 Abs. 5 ErbStG)
11. Beschränkung der Abzugsfähigkeit (§ 10 Abs. 6 ErbStG)
12. Stiftungslasten der Familienstiftungen u. Ä. (§ 10 Abs. 7 ErbStG)
13. Nichtabzugsfähigkeit der Erbschaftsteuer (§ 10 Abs. 8 ErbStG)
14. Nichtabzugsfähigkeit von Auflagen, die dem Beschwerten selbst zugute kommen (§ 10 Abs. 9 ErbStG)
15. Abfindung beim Ausscheiden aus einer Gesellschaft (§ 10 Abs. 10 ErbStG)
1. Entwicklung und Bedeutung der Vorschrift
2. Geltung der Allgemeinen Bewertungsvorschriften
3. Wirtschaftsgüter, für die eine gesonderte Wertfeststellung durchzuführen ist
5. Ausländischer Grundbesitz und ausländisches Betriebsvermögen
A. Allgemeines zum Bewertungsmaßstab
I. Verfassungsrechtliche Anforderungen an den Bewertungsmaßstab im Erbschaftsteuerrecht
B. Gegenstand der Bewertung
II. Gegenstand der Bewertung beim Erwerb durch Erbanfall
III. Gegenstand der Bewertung bei den übrigen Erwerben von Todes wegen i. S. d. § 3 ErbStG
IV. Gegenstand der Bewertung beim Erwerb aufgrund Schenkung unter Lebenden (§ 7 ErbStG)
2. Hausrat, Kunstgegenstände und andere bewegliche körperliche Gegenstände (§ 13 Abs. 1 Nr. 1 ErbStG)
3. Gegenstände, deren Erhaltung im öffentlichen Interesse liegt (§ 13 Abs. 1 Nr. 2 ErbStG)
4. Grundbesitz für Zwecke der Volkswohlfahrt (§ 13 Abs. 1 Nr. 3 ErbStG)
5. Dreißigster gemäß § 1969 BGB (§ 13 Abs. 1 Nr. 4 ErbStG)
6. Lebzeitige Zuwendung eines Familienheims unter Ehegatten (§ 13 Abs. 1 Nr. 4a ErbStG)
7. Erwerb eines Familienheims von Todes wegen durch Ehegatten (§ 13 Abs. 1 Nr. 4b ErbStG)
8. Erwerb eines Familienheims von Todes wegen durch Abkömmlinge des Erblassers (§ 13 Abs. 1 Nr. 4c ErbStG)
9. Befreiung von einer Schuld gegenüber dem Erblasser (§ 13 Abs. 1 Nr. 5 ErbStG)
10. Erwerb durch körperlich oder geistig gebrechliche Eltern oder Großeltern u. Ä. (§ 13 Abs. 1 Nr. 6 ErbStG)
11. Ansprüche nach dem Lastenausgleichs-, Kriegsfolgen- und Kriegsgefangenenentschädigungsgesetz und ähnlichen Gesetzen (§ 13 Abs. 1 Nr. 7 ErbStG)
12. Ansprüche nach dem Bundesentschädigungsgesetz (§ 13 Abs. 1 Nr. 8 ErbStG)
13. Angemessenes Entgelt für Pflege oder Unterhalt (§ 13 Abs. 1 Nr. 9 ErbStG)
14. Weitergabe des gesetzlichen Pflegegeldes (§ 13 Abs. 1 Nr. 9a ErbStG)
15. Rückfall geschenkten Vermögens an Eltern oder Voreltern (§ 13 Abs. 1 Nr. 10 ErbStG)
16. Verzicht auf die Geltendmachung des Pflichtteils- und Erbersatzanspruchs (§ 13 Abs. 1 Nr. 11 ErbStG)
17. Zuwendungen unter Lebenden zum Zwecke des angemessenen Unterhalts oder zur Ausbildung (§ 13 Abs. 1 Nr. 12 ErbStG)
18. Zuwendungen an Pensions- und Unterstützungskassen (§ 13 Abs. 1 Nr. 13 ErbStG)
19. Übliche Gelegenheitsgeschenke (§ 13 Abs. 1 Nr. 14 ErbStG)
20. Anfälle bei Gebietskörperschaften (§ 13 Abs. 1 Nr. 15 ErbStG)
21. Zuwendungen an Religionsgesellschaften bzw. an kirchlichen, gemeinnützigen oder mildtätigen Zwecken dienende Körperschaften (§ 13 Abs. 1 Nr. 16 ErbStG)
22. Zuwendungen zu kirchlichen, gemeinnützigen oder mildtätigen Zwecken (§ 13 Abs. 1 Nr. 17 ErbStG)
23. Zuwendungen an politische Parteien (§ 13 Abs. 1 Nr. 18 ErbStG)
24. Angemessenheitsgrenze bei Unterhaltszuwendungen
25. Gesonderte Anwendung der Befreiungstatbestände
26. Verzicht auf die Steuerbefreiung
I. Vorbemerkung zu § 13a ErbStG
II. Aufbau und Systematik
III. Die Begünstigung
IV. Lohnsummenregelung (§ 13a Abs. 3 und 4 ErbStG)
V. Begünstigungstransfer und -konzentration (§ 13a Abs. 5 ErbStG)
VI. Die Behaltensregelungen (§ 13a Abs. 6 ErbStG)
VII. Anzeigepflichten (§ 13a Abs. 7 ErbStG)
VIII. Nachweispflichten bei Auslandsvermögen (§ 13a Abs. 8 ErbStG)
IX. Vorababschlag für Familienunternehmen (§ 13a Abs. 9 ErbStG)
X. Optionsmöglichkeit des Steuerpflichtigen (§ 13a Abs. 10 ErbStG)
XI. Ersatzerbschaftsteuer (§ 13a Abs. 10 ErbStG)
I. Einführung/Historie
II. Begünstigungsfähiges Vermögen (§ 13b Abs. 1 ErbStG)
III. Begünstigtes Vermögen (§ 13b Abs. 2 Satz 1 ErbStG)
IV. Aussonderung von Deckungsvermögen für Altersversorgungsverpflichtungen (§ 13b Abs. 3 ErbStG)
V. Sachliche Definition des Verwaltungsvermögens (§ 13b Abs. 4 ErbStG)
VI. Investitionsklausel, § 13b Abs. 5 ErbStG
VII. Schuldenabzug, § 13b Abs. 6 ErbStG
VIII. Unschädliches und junges Verwaltungsvermögen, § 13b Abs. 7 ErbStG
IX. Ausschluss der Schuldenverrechnung/ Mindestwert des Verwaltungsvermögens (§ 13b Abs. 8 ErbStG)
X. Verbundvermögensaufstellung (§ 13b Abs. 9 ErbStG)
XI. Gesonderte Feststellung (§ 13b Abs. 10 ErbStG)
I. Vorbemerkung zu § 13c ErbStG
II. Berechnungsmodalität des Abschmelzmodells (§ 13c Abs. 1 ErbStG)
III. Einbeziehung Vor- und Nacherwerbe, Verfahrensrecht (§ 13c Abs. 2 ErbStG)
IV. Ersatzerbschaftsteuer für Familienstiftungen (§ 13c Abs. 3 ErbStG)
III. Gegenstand der Verschonung (§ 13d Abs. 3 ErbStG)
IV. Begünstigung (§ 13d Abs. 1 ErbStG)
V. Begünstigungstransfer (§ 13d Abs. 2 ErbStG)
VI. Anwendbarkeit auf Familienstiftungen und -vereine (§ 13d Abs. 4 ErbStG)
1. Sinn und Zweck der Zusammenrechnungsvorschrift
2. Voraussetzungen der Zusammenrechnung (§ 14 Abs. 1 Satz 1 ErbStG)
3. Durchführung der Zusammenrechnung (§ 14 Abs. 1 Sätze 1 – 4 ErbStG)
4. Zusammenrechnung in Sonderfällen
5. Verlängerung der Festsetzungsfrist für die Steuerfestsetzung des Letzterwerbs bei Änderung früherer in die Zusammenrechnung einbezogener Erwerbe aufgrund eines Ereignisses mit steuerlicher Rückwirkung (§ 14 Abs. 2 ErbStG)
6. Höchstbetrag der Steuer für den Nacherwerb (§ 14 Abs. 3 ErbStG)
1. Allgemeines zur Steuerklasseneinteilung (§ 15 Abs. 1 ErbStG)
2. Steuerklasse I
3. Steuerklasse II
4. Steuerklasse III
5. Fortgeltung der Steuerklassen I und II Nr. 1 – 3 bei Adoption (§ 15 Abs. 1a ErbStG)
6. Maßgebende Steuerklasse bei Errichtung von Familienstiftungen (§ 15 Abs. 2 Satz 1 ErbStG)
7. Besteuerung bei Aufhebung einer Stiftung oder Auflösung eines Vereins (§ 15 Abs. 2 Satz 2, 1. Halbsatz ErbStG)
8. Besteuerung bei Auflösung einer der Stiftung gleichgestellten Vermögensmasse ausländischen Rechts (Trusts) und Erwerb durch Zwischenberechtigte bei Bestehen der Vermögensmasse (§ 15 Abs. 2 Satz 2, 2. Halbsatz ErbStG)
9. Steuerberechnung bei der Ersatzerbschaftsteuer (§ 15 Abs. 2 Satz 3 ErbStG)
10. Steuerbegünstigung beim Berliner Testament (§ 15 Abs. 3 ErbStG)
11. Steuerklasse bei Schenkungen durch eine Kapitalgesellschaft oder Genossenschaft (§ 15 Abs. 4 ErbStG)
2. Freibeträge in den einzelnen Steuerklassen (§ 16 Abs. 1 Nr. 1 – 7 ErbStG)
3. Freibetrag bei beschränkter Steuerpflicht (§ 16 Abs. 2 ErbStG)
4. Steuergestaltung unter Ausnutzung der Freibetragsregelungen des ErbStG
1. Sinn und Zweck des Versorgungsfreibetrags
3. Versorgungsfreibetrag für Ehegatten und Lebenspartner (§ 17 Abs. 1 Satz 1 ErbStG)
4. Kürzung des Versorgungsfreibetrags bei Ehegatten und Lebenspartnern (§ 17 Abs. 1 Satz 2 ErbStG)
5. Versorgungsfreibetrag für Kinder (§ 17 Abs. 2 Satz 1 ErbStG)
6. Kürzung des Versorgungsfreibetrags für Kinder (§ 17 Abs. 2 Sätze 2 und 3 ErbStG)
1. Steuertarif (§ 19 Abs. 1 ErbStG)
2. Schema zur Ermittlung der festzusetzenden Steuer
3. Progressionsvorbehalt bei Anwendung eines Doppelbesteuerungsabkommens (§ 19 Abs. 2 ErbStG)
4. Härteausgleich (§ 19 Abs. 3 ErbStG)
II. Begünstigte Erwerbsvorgänge (§ 19a Abs. 1 ErbStG)
III. Begünstigtes Vermögen (§ 19a Abs. 2 Satz 1 ErbStG)
IV. Begünstigung durch Tarifentlastung
V. Behaltensregelung (§ 19a Abs. 5 ErbStG)
3. Haftung für die Erbschaftsteuer
4. Haftung nach allgemeinen Vorschriften
1. § 21 ErbStG im System des innerstaatlichen Erbschaftsteuerrechts
2. Voraussetzungen und Rechtsfolgen des § 21 ErbStG im Überblick
3. Die Voraussetzungen des § 21 Abs. 1 ErbStG im Einzelnen
4. Die Rechtsfolgen des § 21 ErbStG
1. Wahlrecht des Erwerbers und dessen Voraussetzungen
2. Besteuerung nach dem Jahreswert
3. Ablösung der Jahressteuer (§ 23 Abs. 2 ErbStG)
§ 25 ErbStG Besteuerung bei Nutzungs- und Rentenlast
1. Ablösung der gestundeten Steuer
2. Steuerliche Folgen des Erlöschens des Nutzungsrechts usw. in besonderen Fällen
2. Abgestufte Steuerermäßigung bei mehrfachem Erwerb desselben Vermögens in Steuerklasse I (§ 27 Abs. 1 ErbStG)
3. Ermittlung des auf das begünstigte Vermögen entfallenden Steuerbetrags (§ 27 Abs. 2 ErbStG)
4. Höchstbetrag der Steuerermäßigung (§ 27 Abs. 3 ErbStG)
5. Konkurrenzen zwischen § 27 ErbStG und anderen Berechnungsvorschriften des ErbStG
2. Voraussetzungen der Stundung der Erbschaft- und Schenkungsteuer (§ 28 Abs. 1 Satz ErbStG)
4. Ende der Stundung
5. § 28 Abs. 1 Satz 6 ErbStG (Optionsbesteuerung nach § 13a Abs. 10, § 28a Abs. 1 ErbStG)
6. Keine Stundung für Verstoßsteuern (§ 28 Abs. 1 Satz 7 ErbStG)
7. Ende der Stundung bei Veräußerung oder Aufgabe (§ 28 Abs. 1 Satz 8 ErbStG)
8. § 28 Abs. 1 a. F.
9. Stundungszinsen (§ 28 Abs. 1 Satz 2 ErbStG a. F.)
10. Stundung nach § 222 AO (§ 28 Abs. 1 Satz 3 ErbStG a. F.)
11. Stundung der Ersatzerbschaftsteuer (§ 28 Abs. 2 ErbStG)
12. Stundung der Erbschaft- und Schenkungsteuer bei Erwerb von begünstigtem Vermögen i. S. d. § 13d Abs. 3 ErbStG (§ 28 Abs. 3 Satz 1 ErbStG)
13. Stundung der Erbschaft- und Schenkungsteuer bei Selbstnutzung nach Erwerb eines Einfamilien- oder Zweifamilienhauses oder von Wohneigentum (§ 28 Abs. 3 Satz 2 und 3 ErbStG)
14. Modalitäten der Stundung (§ 28 Abs. 3 Satz 4 und 5 ErbStG)
15. Exkurs: Erlass aus Billigkeitsgründen
3. Das Erlassmodell (Absatz 1)
4. Das verfügbare Vermögen (Absatz 2)
5. Stundung (Absatz 3)
6. Haltefrist – auflösende Bedingung (Absatz 4)
7. Anzeigepflichten (Absatz 5)
8. Zahlungsverjährung (Absatz 6)
9. Anwendbarkeit bei Ersatzerbschaftsteuer (Absatz 7)
10. Exklusivität zu § 13c ErbStG (Absatz 8)
1. Sinn und Zweck des § 29 ErbStG
2. Herausgabe eines Geschenks wegen eines Rückforderungsrechts (§ 29 Abs. 1 Nr. 1 ErbStG)
3. Abwendung der Herausgabe gem. § 528 Abs. 1 Satz 2 BGB (§ 29 Abs. 1 Nr. 2 ErbStG)
4. Anrechnung von Vorschenkungen auf den tatsächlichen oder fiktiven Zugewinnausgleichsanspruch (§ 29 Abs. 1 Nr. 3 ErbStG)
5. Weitergabe erworbener Vermögensgegenstände an inländische Gebietskörperschaften oder qualifizierte inländische Stiftungen (§ 29 Abs. 1 Nr. 4 ErbStG)
6. Steuerpflicht bei zwischenzeitlichen Nutzungen des Beschenkten (§ 29 Abs. 2 ErbStG)
7. Verfahren bei Erlöschen der Steuer
3. Keine Anzeigepflicht bzw. Wegfall der Anzeigepflicht
5. Folgen der Nichtanzeige
6. Festsetzungsverjährung
7. Kontrollmitteilungen
1. Verpflichtung zur Abgabe einer Steuererklärung
2. Steuererklärung bei Vorhandensein eines Testamentsvollstreckers oder Nachlassverwalters bzw. -pflegers
3. Steuererklärung mit Selbstberechnung der Steuer
1. Bekanntgabe des Steuerbescheids im Allgemeinen
2. Bekanntgabe des Steuerbescheids an Testamentsvollstrecker, Nachlassverwalter bzw. -pfleger
1. Anzeigepflicht von Vermögensverwahrern und -verwaltern (§ 33 Abs. 1 ErbStG)
2. Anzeigepflicht von Ausgebern von Namensaktien oder Namensschuldverschreibungen (§ 33 Abs. 2 ErbStG)
3. Anzeigepflicht von Versicherungsunternehmen (§ 33 Abs. 3 ErbStG)
4. Zuwiderhandlungen gegen die Anzeigepflichten (§ 33 Abs. 4 ErbStG)
2. Zuständigkeit bei inländischem Erblasser oder Schenker (§ 35 Abs. 1 ErbStG)
3. Zuständigkeit bei Erwerb durch eine Körperschaft usw. und bei ausländischem Erblasser oder Schenker (§ 35 Abs. 2 ErbStG)
4. Zuständigkeit bei Erwerb von einer Erbengemeinschaft (§ 35 Abs. 3 ErbStG)
5. Zuständigkeit bei beschränkter Steuerpflicht (§ 35 Abs. 4 ErbStG)
B. Bewertungsgesetz (BewG)
1. Aufgabe und Aufbau des Bewertungsgesetzes
2. Geltungsbereich der allgemeinen Bewertungsvorschriften (§ 1 Abs. 1 BewG)
3. Nachrangigkeit der allgemeinen Bewertungsvorschriften (§ 1 Abs. 2 BewG)
§ 2 BewG Wirtschaftliche Einheit
I. Wirtschaftliche Einheit als Bewertungsgegenstand
II. Bildung und Abgrenzung der wirtschaftlichen Einheit
1. Bedingte und befristete Erwerbe und Lasten
3. Merkmale des gemeinen Werts (§ 9 Abs. 2 und 3 BewG)
1. Der Teilwert als Bewertungsmaßstab
2. Abschied von einem tragenden Bewertungsprinzip
I. Bewertung der Wertpapiere und Anteile
II. Kurswert börsennotierter Wertpapiere (§ 11 Abs. 1 BewG)
III. Ableitung des gemeinen Werts nicht notierter Anteile an Kapitalgesellschaften aus Verkäufen
IV. Ermittlung des gemeinen Werts von Anteilen und Betriebsvermögen
V. Paketzuschlag (§ 11 Abs. 3 BewG)
VI. Weitere Besonderheiten der Anteilsbewertung
VII. Investmentzertifikate (§ 11 Abs. 4 BewG)
1. Kapitalforderungen und Kapitalschulden
2. Ansatz mit dem Nennwert (§ 12 Abs. 1 BewG)
3. Vom Nennwert abweichende Bewertung (§ 12 Abs. 1 und 2 BewG)
4. Unverzinsliche Kapitalforderungen und -schulden (§ 12 Abs. 3 BewG)
5. Niedrig und hoch verzinsliche Forderungen
6. Wertpapiere ohne Kurswert
7. Noch nicht fällige Versicherungsansprüche (§ 12 Abs. 4 BewG)
1. Kapitalwert wiederkehrender Nutzungen und Leistungen
2. Berechnung des Kapitalwerts bei bestimmter Laufzeit (§ 13 Abs. 1 BewG)
3. Unbestimmte und immer währende Dauer (§ 13 Abs. 2 BewG)
4. Abweichender gemeiner Wert (§ 13 Abs. 3 BewG)
1. Kapitalwert lebenslänglicher Nutzungen und Leistungen (§ 14 Abs. 1 BewG)
2. Berichtigung wegen verkürzter Lebenszeit (§ 14 Abs. 2 BewG)
3. Abhängigkeit von der Lebenszeit mehrerer Personen (§ 14 Abs. 3 BewG)
4. Abweichender gemeiner Wert (§ 14 Abs. 4 BewG)
1. Jahreswert wiederkehrender Nutzungen und Leistungen
2. Jahreswert einer Geldnutzung (§ 15 Abs. 1 BewG)
3. Jahreswert bei Sachbezügen (§ 15 Abs. 2 BewG)
4. Jahreswert bei schwankenden Beträgen (§ 15 Abs. 3 BewG)
1. Angleichung des Kapitalwerts an die Einheitswerte/Grundbesitzwerte
2. Nutzungen eines Wirtschaftsguts
3. Begrenzung des Jahreswerts
§ 20 BewG Ermittlung des Einheitswerts
§ 21 BewG Hauptfeststellung
§ 24 BewG Aufhebung des Einheitswerts
§ 24a BewG Änderung von Feststellungsbescheiden
§ 26 BewG Umfang der wirtschaftlichen Einheit bei Ehegatten oder Lebenspartnern
§ 27 BewG Wertverhältnisse bei Fortschreibungen und Nachfeststellungen
§ 30 BewG Abrundung
1. Begriff des Sachvermögens
2. Bewertungsmaßstab: gemeiner Wert
3. Bewertung ausschließlich im Ausland belegener wirtschaftlicher Einheiten
4. Bewertung von wirtschaftlichen Einheiten des Sachvermögens, die sich sowohl auf das Inland als auch auf das Ausland erstrecken
5. Sonderregelungen des § 31 Abs. 2 BewG
§ 35 BewG Bewertungsstichtag
§ 39 BewG Bewertungsstützpunkte
§ 42 BewG Nebenbetriebe
§ 43 BewG Abbauland
§ 44 BewG Geringstland
§ 45 BewG Unland
§ 47 BewG Wohnungswert
§ 48 BewG Zusammensetzung des Einheitswerts
§ 48a BewG Einheitswert bestimmter intensiv genutzter Flächen
§ 50 BewG Ertragsbedingungen
§ 51a BewG Gemeinschaftliche Tierhaltung
§ 52 BewG Sonderkulturen
§ 53 BewG Umlaufende Betriebsmittel
§ 54 BewG Bewertungsstichtag
§ 56 BewG Umlaufende Betriebsmittel
§ 57 BewG Bewertungsstützpunkte
§ 58 BewG Innere Verkehrslage
§ 59 BewG Bewertungsstichtag
§ 60 BewG Ertragsbedingungen
§ 61 BewG Anwendung des vergleichenden Verfahrens
§ 62 BewG Arten und Bewertung der sonstigen land- und forstwirtschaftlichen Nutzung
§ 63 BewG Bewertungsbeirat
§ 67 BewG Gutachterausschuss
§ 68 BewG Begriff des Grundvermögens
§ 70 BewG Grundstück
§ 71 BewG Gebäude und Gebäudeteile für den Zivilschutz
§ 72 BewG Begriff
§ 73 BewG Baureife Grundstücke
§ 74 BewG Begriff
§ 76 BewG Bewertung
§ 77 BewG Mindestwert
§ 79 BewG Jahresrohmiete
§ 81 BewG Außergewöhnliche Grundsteuerbelastung
§ 83 BewG Grundstückswert
§ 84 BewG Bodenwert
§ 85 BewG Gebäudewert
§ 86 BewG Wertminderung wegen Alters
§ 87 BewG Wertminderung wegen baulicher Mängel und Schäden
§ 88 BewG Ermäßigung und Erhöhung
§ 89 BewG Wert der Außenanlagen
§ 90 BewG Angleichung an den gemeinen Wert
§ 91 BewG Grundstücke im Zustand der Bebauung
§ 92 BewG Erbbaurecht
§ 93 BewG Wohnungseigentum und Teileigentum
I. Begriff des Betriebsvermögens
II. Umfang des Betriebsvermögens
III. Ansatz der Wirtschaftsgüter
I. Freie Berufstätigkeit
II. Umfang des Betriebsvermögens bei freier Berufstätigkeit
I. Körperschaften, Personenvereinigungen und Vermögensmassen als Besteuerungssubjekte (§ 97 Abs. 1 BewG)
II. Umfang des Betriebsvermögens bei den Gewerbebetrieben des § 97 Abs. 1 BewG
III. Ermittlung und Aufteilung des Werts bei Personenvereinigungen (§ 97 Abs. 1a BewG)
IV. Aufteilung des Werts bei Kapitalgesellschaften (§ 97 Abs. 1b BewG)
V. Wirtschaftlicher Geschäftsbetrieb bei den sonstigen juristischen Personen des privaten Rechts usw. (§ 97 Abs. 2 BewG)
§ 99 BewG Betriebsgrundstücke
I. Begriff der Betriebsgrundstücke
II. Bewertung der Betriebsgrundstücke
III. Feststellung des Grundbesitzwerts
§§ 100 bis 102 BewG (weggefallen)
I. Begriff der Betriebsschulden
II. Wirtschaftlicher Zusammenhang der Schulden mit dem Betriebsvermögen
III. Schulden und Abzüge bei Gewinnermittlung nach § 4 Abs. 1 EStG oder § 5 EStG
IV. Steuerpflichtige, die den Gewinn nach § 4 Abs. 3 EStG ermitteln
§§ 103a bis 108 BewG (weggefallen)
Zweiter Abschnitt: Sondervorschriften
§§ 110 bis 120 BewG (weggefallen)
III. Umfang des Inlandsvermögens
IV. Abzug von Schulden und Lasten beim Inlandsvermögen
V. Erweitertes Inlandsvermögen
§ 122 BewG Besondere Vorschriften für Berlin (West)
A. Land-und forstwirtschaftliches Vermögen
§ 125 BewG Land- und forstwirtschaftliches Vermögen
§ 127 BewG Erklärung zum Ersatzwirtschaftswert
§ 128 BewG Auskünfte, Erhebungen, Mitteilungen, Abrundung
§ 129a BewG Abschläge bei Bewertung mit einem Vielfachen der Jahresrohmiete
§ 130 BewG Nachkriegsbauten
§ 133 BewG Sondervorschrift für die Anwendung der Einheitswerte 1935
§ 137 BewG Bilanzposten nach dem D-Markbilanzgesetz
§ 139 BewG Abrundung
§ 140 BewG Wirtschaftliche Einheit und Umfang des land- und forstwirtschaftlichen Vermögens
§ 141 BewG Umfang des Betriebs der Land- und Forstwirtschaft
§ 144 BewG Zusammensetzung des land- und forstwirtschaftlichen Grundbesitzwerts
§ 148a BewG Gebäude auf fremdem Grund und Boden
II. Grundsätzliche Einschränkungen der gesonderten Feststellungen nach § 151 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 – 4 BewG
III. Die zur Entscheidung über die Erforderlichkeit einer gesonderten Feststellung berufenen Finanzbehörden
V. Beschränkung der gesonderten Feststellung auf inländisches Vermögen
B. Feststellungsgegenstände
I. Grundbesitzwerte
II. Der Wert des Betriebsvermögens oder eines Anteils am Betriebsvermögen
III. Der Wert von Anteilen an Kapitalgesellschaften i. S. des § 11 Abs. 2 BewG
IV. Der Anteil am Wert von sonstigen Vermögensgegenständen und von Schulden, die mehreren Personen zustehen
C. Weitere im Feststellungsbescheid zu treffende Feststellungen
II. Artfeststellung im Feststellungsbescheid über Grundbesitzwerte
III. Feststellungen über die Zurechnung
IV. Feststellungen über die Höhe des Anteils bei mehreren Beteiligten
D. Unveränderte Wertfeststellung (§ 151 Abs. 3 BewG)
I. Wertübernahme bei Wertkontinuität
II. Abweichende Wertfeststellung auf Antrag
2. Örtliche Zuständigkeit für Grundbesitzwertfeststellungen
3. Örtliche Zuständigkeit für Wertfeststellungen betreffend Betriebsvermögen
4. Örtliche Zuständigkeit für die Anteilsbewertung
5. Örtliche Zuständigkeit für Feststellungen i. S. d. § 151 Abs. 1 Satz 1 Nr. 4 BewG
I. Feststellungserklärung
II. Verfahrensvorschriften, Feststellungsfrist
2. Beteiligte am Feststellungsverfahren
3. Bedeutung der Beteiligtenstellung
4. Bekanntgabe des Feststellungsbescheids
§ 155 BewG Rechtsbehelfsbefugnis
2. Rechtsbehelfsbefugnis des Inhaltsadressaten bzw. des Schuldners der Steuer nach § 155 Satz 1 BewG
3. Rechtsbehelfsbefugnis bei Zurechnung auf eine Erbengemeinschaft in Vertretung der Miterben
4. Rechtsbehelfsbefugnis der Drittbeteiligten
5. Hinzuziehung bzw. Beiladung
§ 156 BewG Außenprüfung
2. Ablaufhemmung
Sechster Abschnitt: Vorschriften für die Bewertung von Grundbesitz, von nicht notierten Anteilen an Kapitalgesellschaften und von Betriebsvermögen für die Erbschaftssteuer ab 1.1.2009
3. Grundbesitzwerte (§ 157 Abs. 1 BewG)
4. Ermittlung von Grundbesitzwerten für die wirtschaftlichen Einheiten des land- und forstwirtschaftlichen Vermögens und für Betriebsgrundstücke i. S. d. § 99 Abs. 1 Nr. 2 BewG (§ 157 Abs. 2 BewG)
5. Ermittlung von Grundbesitzwerten für die wirtschaftlichen Einheiten des Grundvermögens und für Betriebsgrundstücke i. S. d. § 99 Abs. 1 Nr. 1 BewG (§ 157 Abs. 3 BewG)
6. Bewertung von Anteilen an Kapitalgesellschaften i. S. d. § 11 Abs. 2 Satz 2 BewG (§ 157 Abs. 4 BewG)
7. Bewertung von Betriebsvermögen oder von Anteilen daran i. S. d. § 95, 96 und 97 BewG (§ 157 Abs. 5 BewG)
I. Allgemeines (§ 158 Abs. 1 BewG)
II. Betrieb der Land- und Forstwirtschaft als wirtschaftliche Einheit (§ 158 Abs. 2 BewG)
III. Wirtschaftsgüter eines Betriebs der Land- und Forstwirtschaft (§ 158 Abs. 3 BewG)
IV. Abgrenzung des land- und forstwirtschaftlichen Vermögens von den übrigen Vermögensarten
V. Besonderheiten des land- und forstwirtschaftlichen Vermögens (§ 158 Abs. 4 und 5 BewG)
2. Zurechnung zum Grundvermögen bei in absehbarer Zeit anzunehmender Zweckänderung (§ 159 Abs. 1 BewG)
3. Einschränkung der Zurechnung zum Grundvermögen (§ 159 Abs. 2 BewG)
4. Zurechnung zum Grundvermögen bei baureifen Grundstücken (§ 159 Abs. 3 Satz 1 BewG)
5. Begünstigung der Hofstelle und mit ihr zusammenhängender Flächen (§ 159 Abs. 3 Satz 2 BewG)
I. Gliederung eines Betriebs der Land- und Forstwirtschaft (§ 160 Abs. 1 BewG)
II. Wirtschaftsteil (§ 160 Abs. 2 – 6 BewG)
III. Sonderfall Stückländereien (§ 160 Abs. 7 BewG)
IV. Betriebswohnungen (§ 160 Abs. 8 BewG)
V. Wohnteil (§ 160 Abs. 9 BewG)
I. Allgemeines (§ 161 BewG)
II. Bewertungsstichtag (§ 161 Abs. 1 und 2 BewG)
I. Allgemeines (§ 162 BewG)
II. Bewertung des Wirtschaftsteils (§ 162 Abs. 1 – 4 BewG)
I. Allgemeines (§ 163 BewG)
II. Ermittlung des Reingewinns (§ 163 Abs. 1 und 2 BewG)
III. Bewertung der Betriebszweige (§ 163 Abs. 3 – 13 BewG)
IV. Ermächtigungsvorschrift (§ 163 Abs. 14 BewG)
I. Allgemeines (§ 164 BewG)
II. Ermittlung des Mindestwerts (§ 164 Abs. 1 – 6 BewG)
III. Ermächtigungsvorschrift (§ 164 Abs. 7 BewG)
III. Öffnungsklausel – Nachweis des niedrigeren gemeinen Werts (§ 165 Abs. 3 BewG)
I. Allgemeines (§§ 162, 166 Abs. 1 BewG)
II. Ermittlung des Liquidationswerts (§ 166 Abs. 2 BewG)
I. Allgemeines (§ 167 BewG)
II. Bewertung der Betriebswohnungen und des Wohnteils (§ 167 Abs. 1 BewG)
III. Abgrenzung der Betriebswohnungen und des Wohnteils (§ 167 Abs. 2 BewG)
IV. Ermäßigungen für Besonderheiten (§ 167 Abs. 3 BewG)
V. Öffnungsklausel – Nachweis des niedrigeren Verkehrswerts (§ 167 Abs. 4 BewG)
I. Allgemeines (§ 168 BewG)
II. Zusammensetzung des Grundbesitzwerts (§ 168 Abs. 1 und 2 BewG)
III. Grundbesitzwerte bei Personengesellschaften oder -gemeinschaften (§ 168 Abs. 3 – 6 BewG)
I. Allgemeines (§ 169 BewG)
II. Abgrenzung der Tierbestände
IV. Anlagen 19 und 20 zum BewG
V. Ermächtigungsvorschrift
I. Allgemeines (§ 170 BewG)
II. Besonderheiten bei der landwirtschaftlichen Nutzung
I. Allgemeines (§ 171 BewG)
II. Besonderheiten bei der forstwirtschaftlichen Nutzung
I. Allgemeines (§ 172 BewG)
I. Allgemeines (§ 173 BewG)
II. Besonderheiten bei der weinbaulichen Nutzung (§ 173 Abs. 1 und 2 BewG)
I. Allgemeines (§ 174 BewG)
II. Besonderheiten bei der gärtnerischen Nutzung (§ 174 Abs. 1 – 3 BewG)
I. Allgemeines (§ 175 BewG)
II. Sondernutzungen (§ 175 Abs. 1 Nr. 1 BewG)
III. Sonstige land- und forstwirtschaftliche Nutzungen (§ 175 Abs. 1 Nr. 2 i. V. m. Abs. 2 BewG)
Vorbemerkung zu der Bewertung von Grundvermögen für die Erbschaft- und Schenkungsteuer nach §§ 176 – 198 BewG ab 1. 1. 2009
I. Historische Entwicklung der Bewertung des Grundvermögens für Zwecke der Erbschaft- und Schenkungsteuer nach §§ 176 – 198 BewG
II. Überblick über die Bewertung des Grundvermögens der §§ 176 – 198 BewG
2. Gegenstände des Grundvermögens (§ 176 Abs. 1 Nr. 1 bis 3 BewG)
3. Bodenschätze (§ 176 Abs. 2 Satz 1 Nr. 1 BewG)
4. Maschinen und sonstige Betriebsvorrichtungen (§ 176 Abs. 2 Nr. 2 BewG)
2. Begriff des unbebauten Grundstücks (§ 178 Abs. 1 BewG)
3. Grundstücke mit Gebäuden, die auf Dauer keiner Nutzung zugeführt werden können (§ 178 Abs. 2 Satz 1 BewG)
4. Grundstücke mit auf Dauer nicht benutzbarem Raum (§ 178 Abs. 2 Satz 2 BewG)
2. Anwendungszeitraum der Norm
3. Bodenrichtwerte mal Grundstücksfläche (§ 179 Satz 1 BewG)
4. Ermittlung und Mitteilung von Bodenrichtwerten durch Gutachterausschüsse (§ 179 Satz 2 BewG)
5. Ansatz des zuletzt ermittelten Bodenrichtwerts (§ 179 Satz 3 BewG)
6. Ableitung des Bodenwerts aus Werten vergleichbarer Flächen bei fehlenden Bodenrichtwerten (§ 179 Satz 4 BewG)
7. Nachweis eines niedrigeren gemeinen Werts des unbebauten Grundstücks
2. Begriff der bebauten Grundstücke (§ 180 Abs. 1 BewG)
3. Gebäude auf fremdem Grund und Boden (§ 180 Abs. 2 BewG)
2. Arten der bebauten Grundstücke (§ 181 Abs. 1 BewG)
3. Begriff und Abgrenzung der Ein- und Zweifamilienhäuser (§ 181 Abs. 2 BewG)
4. Begriff der Mietwohngrundstücke (§ 181 Abs. 3 BewG)
5. Begriffe des Wohnungs- und Teileigentums (§ 181 Abs. 4 und 5 BewG)
6. Begriff der Geschäftsgrundstücke (§ 181 Abs. 6 BewG)
7. Begriff der gemischt genutzten Grundstücke (§ 181 Abs. 7 BewG)
8. Begriff der sonstigen bebauten Grundstücke (§ 181 Abs. 8 BewG)
9. Bewertungsrechtlicher Begriff der Wohnung (§ 181 Abs. 9 BewG)
2. Regelbewertung für bebaute Grundstücke (§ 182 Abs. 1 BewG)
3. Im Vergleichswertverfahren zu bewertende bebaute Grundstücke (§ 182 Abs. 2 Nr. 1 – 3 BewG)
4. Im Ertragswertverfahren zu bewertende Grundstücke (§ 182 Abs. 3 Nr. 1 und 2 BewG)
5. Im Sachwertverfahren zu bewertende Grundstücke (§ 182 Abs. 4 Nr. 1 – 4 BewG)
1. Bedeutung des § 183 BewG
2. Kaufpreise von Vergleichsgrundstücken (§ 183 Abs. 1 Satz 1 BewG)
3. Von Gutachterausschüssen mitgeteilte Vergleichspreise (§ 183 Abs. 1 Satz 2 BewG)
4. Von Gutachterausschüssen ermittelte und mitgeteilte Vergleichsfaktoren (§ 183 Abs. 2 Satz 1 BewG)
5. Nur auf das Gebäude bezogene Vergleichsfaktoren (§ 183 Abs. 2 Satz 2 BewG)
6. Nichtberücksichtigung von Besonderheiten im Vergleichswertverfahren (§ 183 Abs. 3 BewG)
2. Getrennte Ermittlung des Gebäudeertragswerts und des Bodenwerts (§ 184 Abs. 1 BewG)
3. Ermittlung des Bodenwerts (§ 184 Abs. 2 BewG)
4. Ermittlung des Ertragswerts des Grundstücks (§ 184 Abs. 3 BewG)
2. Begriff des Reinertrags des Grundstücks (§ 185 Abs. 1 BewG)
3. Begriff des Gebäudereinertrags (§ 185 Abs. 2 BewG)
4. Kapitalisierung des Gebäudereinertrags (§ 185 Abs. 3 Satz 1 und 2 BewG)
5. Restnutzungsdauer des Gebäudes (§ 185 Abs. 3 Satz 3 BewG)
6. Verlängerung oder Verkürzung der Restnutzungsdauer (§ 185 Abs. 3 Satz 4 BewG)
7. Mindestrestnutzungsdauer (§ 185 Abs. 3 Satz 5 BewG)
2. Rohertrag des Grundstücks (§ 186 Abs. 1 BewG)
3. Ansatz der üblichen Miete (§ 186 Abs. 2 BewG)
2. Bewirtschaftungskosten (§ 187 BewG)
2. Liegenschaftszinssatz (§ 188 BewG)
2. Getrennte Ermittlung des Gebäudesachwerts und des Bodenwerts (§ 189 Abs. 1 Satz 1 BewG)
3. Berücksichtigung sonstiger Anlagen (§ 189 Abs. 1 Satz 2 BewG)
3. Gebäuderegelherstellungswert (§ 190 Abs. 1 BewG)
4. Baupreisindizes (§ 190 Abs. 2 BewG)
5. Rechtsverordnungsermächtigung (§ 190 Abs. 3 BewG)
6. Alterswertminderung (§ 190 Abs. 4 BewG)
7. Grundstücke mit mehreren Gebäuden oder selbständigen Gebäudeteilen
3. Sachwertfaktoren der Gutachterausschüsse (§ 191 Abs. 1 BewG)
4. Wertzahlen der Anlage 25 des BewG (§ 191 Abs. 2 BewG)
I. Bedeutung und Überblick von der Vorschrift
III. Gesonderte Wertermittlung in Erbbaurechtsfällen (§ 192 Satz 1 BewG)
IV. Abgeltungswirkung und Mindestwert (§ 192 Satz 2 BewG)
III. Vorrangige Bewertung im Vergleichswertverfahren (§ 193 Abs. 1 BewG)
IV. Bewertung im typisierten Verfahren (§ 193 Abs. 2 bis 5 BewG)
III. Vergleichswertverfahren (§ 194 Abs. 1 BewG)
IV. Bewertung im typisierten Verfahren (§ 194 Abs. 2 bis 4 BewG)
V. Beispiele zur Bewertung der wirtschaftlichen Einheit des Erbbaurechts und des Erbbaugrundstücks
1. Bedeutung des § 195 BewG
3. Fälle von Gebäuden auf fremdem Grund und Boden (§ 195 Abs. 1 BewG)
4. Bewertungsgegenstand bei Gebäuden auf fremdem Grund und Boden
5. Bewertung der wirtschaftlichen Einheit des Gebäudes auf fremdem Grund und Boden im Ertrags- oder Sachwertverfahren (§ 195 Abs. 2 BewG)
6. Bewertung des belasteten Grundstücks (§ 195 Abs. 3 BewG)
3. Grundstücke im Zustand der Bebauung
4. Bewertung der Grundstücke im Zustand der Bebauung (§ 196 Abs. 2 BewG)
5. Bewertung der wirtschaftlichen Einheit des Erbbaurechts bei einem Grundstück im Zustand der Bebauung
3. Nutzung für Zwecke des Zivilschutzes
4. Auswirkung auf die Höhe der Grundstückswerte
V. Nachweis des niedrigen gemeinen Werts
3. Voraussetzungen für den Nachweis eines niedrigeren gemeinen Werts für wirtschaftliche Einheiten des Grundvermögens (§ 198 Satz 1 BewG)
3. Aufgrund des Baugesetzbuchs für den Nachweis des niedrigeren gemeinen Werts geltende Vorschriften (§ 198 Satz 2 BewG)
2. Gesonderter Ansatz des Nettowerts des nicht betriebsnotwendigen Vermögens
3. Gesonderter Wertansatz für betriebsnotwendige Beteiligungen
4. Gesonderter Ansatz des Nettowerts von in den letzten zwei Jahren vor dem Stichtag eingelegten betriebsnotwendigen Wirtschaftsgütern
I. Ausgangswert zur Ermittlung des Betriebsergebnisses
II. Korrektur des Ausgangswerts
III. Abgeltung des Ertragsteueraufwands
Für Bewertungsstichtage bis zum 31. 12. 2015: § 203 Kapitalisierungsfaktor
I. Für Bewertungsstichtage bis zum 31. 12. 2015
II. Für Bewertungsstichtage ab dem 1. 1. 2016
§ 204 BewG Bekanntmachung
2. Die einzelnen Anwendungsregelungen
VAAAG-57558
Erbschaftsteuer- und Schenkungsteuergesetz, Bewertungsgesetz - Kommentar ablegen in?

References: § 3
 § 4
 § 7
 § 7
 § 2287
 § 25
 § 3
 § 1969
 § 13
 § 13
 § 13
 § 13
 § 13
 § 21
 § 21
 § 21
 § 21

§ 25
 § 27
 § 28
 § 13
 § 28
 § 28
 § 222
 § 13
 § 13
 § 29
 § 528

§ 2

§ 20

§ 21

§ 24

§ 24

§ 26

§ 27

§ 30
 § 31

§ 35

§ 39

§ 42

§ 43

§ 44

§ 45

§ 47

§ 48

§ 48

§ 50

§ 51

§ 52

§ 53

§ 54

§ 56

§ 57

§ 58

§ 59

§ 60

§ 61

§ 62

§ 63

§ 67

§ 68

§ 70

§ 71

§ 72

§ 73

§ 74

§ 76

§ 77

§ 79

§ 81

§ 83

§ 84

§ 85

§ 86

§ 87

§ 88

§ 89

§ 90

§ 91

§ 92

§ 93
 § 97

§ 99
 § 4
 § 5
 § 4

§ 122

§ 125

§ 127

§ 128

§ 129

§ 130

§ 133

§ 137

§ 139

§ 140

§ 141

§ 144

§ 148
 § 151
 § 11
 § 151

§ 155
 § 155

§ 156
 § 99
 § 99
 § 11
 § 95
 § 183
 § 195
 § 203

§ 204