Source: https://www.ucetni-portal.cz/vznik-nove-obchodni-korporace-penezity-i-nepenezity-vklad-movite-veci-stroje-interpretace-i-2-470-p.html
Timestamp: 2020-03-28 21:05:29+00:00

Document:
Vznik nové obchodní korporace - peněžitý i nepeněžitý vklad movité věci - stroje (Interpretace I-2) - Příklady - Účetní portál - účetnictví, mzdy, daně, audit - informační portál v oblasti účetnictví a daní
ČÚS-012-004 - řešení 2015 (PDF, 87.4 kB)
ČÚS-012-004 - zadání 2015 (PDF, 81 kB)
Předchozí verze: Vznik nové obchodní korporace - peněžitý i nepeněžitý vklad
Obchodní korporace – akciová společnost Z byla založena jediným společníkem obchodní korporací A v únoru roku 2014 jednak peněžitým vkladem ve výši 500 tis. Kč, který byl zcela splacen, a dále byla založena vnesením nepeněžitého vkladu movité věci - stroje, ze kterého bylo u vkladatele uplatněno DPH. Stroj byl oceněn znaleckým posudkem na celkovou hodnotu 2 300 000 Kč. Bylo rozhodnuto, že základní kapitál bude ve výši 2 mil. Kč, zbývající část hodnoty bude považována za emisní ážio. U vkladatele byla pořizovací cena stroje 4 mil. Kč, zůstatková účetní cena 1 mil. Kč, daňovou zůstatkovou cenu spočítejte z údajů v tabulce k bodu 2. Stroj byl odepisován zrychleně ve 2. odpisové skupině. Vedlejší náklady spojené s pořízením finanční investice nevznikly.
Pohled vkladatele obchodní korporace A
Upsání vkladu, podrozvahová evidence
Splacení celého peněžitého vkladu
Vnesení nepeněžitého vkladu – stroje v ocenění u vkladatele (§ 20/1 ZOK)
Vyřazení stroje
DPH ………………………………………………
(DUZP je den vzniku finanční investice, nutno vystavit doklad o použití)
Finanční investice celkem
Více k DUZP naleznete v tabulce Rekapitulace Den uskutečnění zdanitelného plnění na http://www.ucetni-portal.cz/soubory/prehledy2/140.pdf
Pohled nabyvatele - nové obchodní korporace Z a.s.
1. Zahajovací rozvaha u nabyvatele - nové obchodní korporace Z a.s.:
2. Daňové odpisy - daňová zůstatková cena u nabyvatele - nové obchodní korporace Z a.s.:
3. Účetní odpisy u nabyvatele - nové obchodní korporace Z a.s.
Nová obchodní korporace Z a.s. účetně odepisuje bez návaznosti na odepisování vkladatele. Nabyvatel odepisuje podle vlastního odpisového plánu, např. rovnoměrné odpisy 20 % ročně u majetku zařazeného v druhé odpisové skupině. Účetní jednotka si zvolila, že účetní odepisování je zahájeno od následujícího měsíce po datu založení obchodní korporace.
Účetní vstupní cena je ………………………………………… Kč, metoda odepisování vychází z roční odpisové sazby 20 %.
Účetní odepisování
Měsíční účetní odpis
Roční účetní odpis – zaokrouhlen na Kč nahoru
Účetní zůstatková cena ke konci účetního období
4. DPH z vkladu u nabyvatele - nové obchodní korporace Z a.s.
DPH z vkladu činí………………………………………………………………………………………….… Kč
DPH z vkladu je uplatněno v okamžiku, kdy ………………………………………………………………….
5. Odložená daň u nabyvatele - nové obchodní korporace Z a.s. k datu vzniku
6. Účtování u nabyvatele - nové obchodní korporace Z a.s. po otevření účetních knih
Nárok na DPH z vkladu po obdržení dokladu o použití
7. Odložená daň u nabyvatele - nové obchodní korporace Z a.s. k 31. 12. 2014
8. Účtování odložené daně k 31. 12. 2014 u nabyvatele - nové obchodní korporace Z a.s.
Vkladatel – daňové odpisy
§ 26 odst. 7 písm. a) bod 1 Zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů - Odpisy hmotného majetku
1. k vyřazení majetku před koncem zdaňovacího období, pokud již v průběhu zdaňovacího období nebyl uplatněn odpis podle bodů 2 a 3,…
Nabyvatel – daňové odpisy
§ 26 odst. 7 písm. b) Zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů - Odpisy hmotného majetku
b) z hmotného majetku nabytého v průběhu zdaňovacího období a evidovaného u poplatníka na konci zdaňovacího období, u něhož poplatník pokračuje v odpisování započatém původním odpisovatelem podle § 30 odst. 10 písm. a) až e), g) až m), a z hmotného movitého majetku, k němuž poplatník nabyl vlastnické právo v průběhu zdaňovacího období splněním dluhu, který byl zajištěn převodem práva, a má tento majetek evidován na konci zdaňovacího období, …
§ 30 odst. 10 písm. b) Zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů
b) obchodní společnost, podílový fond, svěřenský fond nebo družstvo u hmotného majetku nabytého
1. vkladem společníka, podílníka nebo člena družstva s bydlištěm nebo sídlem na území České republiky, který byl zároveň u fyzické osoby zahrnut v obchodním majetku a u právnické osoby v jejím majetku,…
Vnesení (splacený dříve) movité věci do obchodní korporace
§ 20 odst. 1 Zákona č. 90/2012, o obchodních korporacích
Převod vlastnického práva před vznikem obchodní korporace
§ 25 odst. 1 Zákona č. 90/2012, o obchodních korporacích - Převod vlastnického práva
Příspěvek z Koordinačního výboru ze dne 20. 4. 2009
272/20.04.09 - Nárok na odpočet u hmotného majetku pořízeného za účelem majetkového vkladu v nepeněžité podobě
Předkladatel: Ing. Stanislav Kryl
Sjednocující závěr
Z výše uvedeného vyplývá, že Vkladatel má plný nárok na odpočet daně u hmotného majetku, který je zbožím ve smyslu § 4 odst. 2 zákona o DPH, pořízeného za účelem jeho následného nepeněžitého vkladu v podobě hmotného majetku do přijímající společnosti (s výjimkou vložení majetku, který je součástí vkladu podniku nebo jeho části, tvořící organizační složku podniku, kterým se tento příspěvek nezabývá), pokud uskutečňuje ekonomickou činnost, u které má plný nárok na odpočet DPH.

References: § 26
 Zákona č. 586

§ 26
 Zákona č. 586
 § 30

§ 30
 Zákona č. 586

§ 20
 Zákona č. 90

§ 25
 Zákona č. 90
 § 4