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ULTIME NOVITÀ FISCALI - PDF
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1 Modena, 07 aprile 2015 Fiscale Spazio aziende è destinato alle impresa dello Studio e contiene, con un linguaggio semplice e sintetico, un riepilogo delle ultime novità fiscali, alcuni commenti relativi ad argomenti di utilità generale e lo scadenzario degli adempimenti in campo fiscale. ULTIME NOVITÀ FISCALI Diritto CCIAA 2015 Decreto Ministero Sviluppo economico È stato pubblicato sulla G.U. il Decreto che stabilisce le misure del diritto annuale CCIAA per il In particolare è prevista la riduzione del 35% rispetto alla misura fissata per il Rent to buy Sono stati forniti chiarimenti in merito ai contratti di godimento con successivo acquisto (c.d. rent to buy ) introdotti dal DL n. 133/2014, con particolare riguardo al trattamento fiscale: Circolare Agenzia Entrate , n. 4/E della fase di godimento del bene e dell acconto del prezzo; dell esercizio del diritto di acquisto e del trasferimento dell immobile; del mancato trasferimento dell immobile. Tremonti-quater Circolare Agenzia Entrate , n. 5/E In merito all agevolazione Tremonti-quater è stato, tra l altro, chiarito che i beni agevolabili devono essere strumentali rispetto all attività esercitata dall impresa e che il limite di va riferito al progetto di investimento e non al singolo bene. Inoltre l utilizzo del credito d imposta non è soggetto allo specifico limite pari a , non va conteggiato ai fini del limite annuale di e non incontra il divieto di compensazione dei crediti erariali in presenza di somme iscritte a ruolo e scadute superiori a
2 Omesso versamento e causa di forza maggiore Sentenza Corte Cassazione , n Le difficoltà economiche dell imprenditore non costituiscono una causa di forza maggiore che esclude la rilevanza penale dell omesso versamento. Infatti, nei reati omissivi integra la causa di forza maggiore l assoluta impossibilità, non la semplice difficoltà di porre in essere il comportamento omesso. Manutenzioni con beni significativi e aliquota 10% Ai fini dell applicazione dell aliquota del 10%, in caso di realizzazione di un bene significativo da parte del soggetto che esegue l intervento di manutenzione ordinaria o straordinaria su immobili a destinazione abitativa privata, per quantificare il valore dello stesso va fatto riferimento all imponibile ai fini, costituito dal corrispettivo dovuto al cedente / prestatore secondo le condizioni contrattuali. Risoluzione Agenzia Entrate , n. 25/E In particolare, ferma restando l autonomia contrattuale delle parti, è corretto quantificare il valore del bene considerando tutti gli oneri che hanno concorso alla relativa produzione. SCADENZARIO Mese di APRILE Venerdì 10 aprile CLIENTI-FORNITORI BLACK LIST OPERAZIONI LEGATE AL Invio telematico della comunicazione delle cessioni / acquisti di beni e prestazioni di servizi rese / ricevute nel 2014 rilevanti ai fini da parte dei soggetti mensili. Le operazioni documentate da scontrino / ricevuta fiscale rilevano se di importo pari o superiore a 3.600, al lordo. Per il 2014 sono esonerati dalla comunicazione in esame gli Enti pubblici e, limitatamente alle operazioni attive di importo inferiore a 3.000, al netto, i commercianti al minuto, alberghi e ristoranti nonché le agenzie di viaggio. Invio telematico della comunicazione delle operazioni con soggetti aventi sede, residenza o domicilio in Stati black list per le operazioni, registrate o soggette a registrazione di importo complessivo annuale superiore ad , da parte dei soggetti mensili. A tal fine va utilizzato il quadro BL del Modello di comunicazione polivalente. Le comunicazioni relative a novembre / dicembre 2014 potevano essere inviate utilizzando le previgenti modalità, tenendo conto del limite di 500 per singola operazione. Invio telematico della comunicazione delle cessioni di beni e prestazioni di servizi rese nel 2014 a persone fisiche extraue non residenti in Italia, da parte di commercianti al minuto e soggetti assimilati, agenzie di
3 TURISMO viaggio, incassate in contante di importo inferiore a A tal fine va utilizzato il quadro TU del Modello di comunicazione polivalente. Mercoledì 15 aprile Iva CORRISPETTIVI GRANDE mod. 730/2015 precompilato DISTRIBUZIONE Invio telematico dei corrispettivi relativi al mese di marzo da parte delle imprese della grande distribuzione commerciale e di servizi. Data a decorrere dalla quale, nel sito Internet dell Agenzia delle Entrate, è consultabile il mod. 730/2015 precompilato: direttamente dal contribuente, che dispone Pin; mediante il sostituto d imposta / CAF / professionista abilitato, previa apposita delega. Giovedì 16 aprile Irpef LIQUIDAZIONE MENSILE RITENUTE ALLA FONTE SU REDDITI DI LAVORO DIPENDENTE E ASSIMILATI Liquidazione riferita al mese di marzo e versamento dell imposta dovuta. Versamento delle ritenute operate a marzo relative a redditi di lavoro dipendente e assimilati (collaboratori coordinati e continuativi e lavoratori a progetto codice tributo 1004). Irpef IRPEF RITENUTE ALLA FONTE SU DIVIDENDI RITENUTE ALLA FONTE SU REDDITI DI LAVORO AUTONOMO IRPEF ALTRE RITENUTE ALLA FONTE RITENUTE ALLA FONTE OPERATE DA CONDOMINI Inps Inps DIPENDENTI Versamento delle ritenute operate (26%) relativamente ai dividendi corrisposti nel primo trimestre per partecipazioni non qualificate (codice tributo 1035). Versamento delle ritenute operate a marzo per redditi di lavoro autonomo (codice tributo 1040). Versamento delle ritenute operate a marzo relative a: rapporti di commissione, agenzia, mediazione e rappresentanza di commercio (codice tributo 1038); utilizzazione di marchi e opere dell'ingegno (codice tributo 1040); contratti di associazione in partecipazione con apporto di lavoro (codice tributo 1040) e con apporto di capitale o misto (codice tributo 1030) se l ammontare dell apporto è non superiore al 25% del patrimonio netto dell associante risultante dall ultimo bilancio approvato prima della data di stipula del contratto. Versamento delle ritenute (4%) operate a marzo da parte dei condomini per le prestazioni derivanti da contratti d appalto/d opera effettuate nell esercizio di impresa o attività commerciali non abituali (codici tributo 1019 a titolo di IRPEF, 1020 a titolo di IRES). Versamento dei contributi previdenziali relativi al personale dipendente, per le retribuzioni maturate nel periodo di paga di marzo. Versamento del contributo del 23,5% o 30,72% da parte dei
4 GESTIONE SEPARATA committenti, sui compensi corrisposti a marzo a collaboratori coordinati e continuativi, lavoratori a progetto, collaboratori occasionali, nonché incaricati alla vendita a domicilio e lavoratori autonomi occasionali (compenso superiore a 5.000). Versamento da parte dell'associante del contributo dovuto sui compensi corrisposti a marzo agli associati in partecipazione con apporto esclusivo di lavoro, nella misura del 23,5% o 30,72% (soggetti non pensionati e non iscritti ad altra forma di previdenza). Lunedì 20 aprile LIQUUIDAZIONE MOSS Verifiche periodiche REGISTRATORI DI CASSA CLIENTI-FORNITORI ALTRI SOGGETTI BLACK LIST SOGGETTI TRIMESTRALI OPERAZIONI LEGATE AL TURISMO ALTRI SOGGETTI Termine entro il quale effettuare la dichiarazione riferita al primo trimestre dei servizi elettronici resi a soggetti privati UE ed il relativo versamento, da parte dei soggetti iscritti al Mini sportello unico (MOSS). Invio telematico all Agenzia delle Entrate dei dati relativi alle verifiche periodiche dei registratori di cassa effettuate nel primo trimestre, da parte dei laboratori e fabbricanti abilitati. Invio telematico della comunicazione delle cessioni / acquisti di beni e prestazioni di servizi rese / ricevute nel 2014 rilevanti ai fini da parte dei soggetti non mensili. Le operazioni documentate da scontrino / ricevuta fiscale rilevano se di importo pari o superiore a 3.600, al lordo. Per il 2014 sono esonerati dalla comunicazione in esame gli Enti pubblici e, limitatamente alle operazioni attive di importo inferiore a 3.000, al netto, i commercianti al minuto, alberghi e ristoranti nonché le agenzie di viaggio. Invio telematico della comunicazione delle operazioni con soggetti aventi sede, residenza o domicilio in Stati black list per le operazioni, registrate o soggette a registrazione di importo complessivo annuale superiore ad , da parte dei soggetti trimestrali. A tal fine va utilizzato il quadro BL del Modello di comunicazione polivalente. La comunicazione relativa al quarto trimestre 2014 poteva essere inviata utilizzando le previgenti modalità, tenendo conto del limite di 500 per singola operazione. Invio telematico della comunicazione delle cessioni di beni e prestazioni di servizi rese nel 2014 a persone fisiche extraue non residenti in Italia, da parte di commercianti al minuto e soggetti assimilati, agenzie di viaggio, incassate in contante di importo inferiore a A tal fine va utilizzato il quadro TU del Modello di comunicazione polivalente. Lunedì 27 aprile COMUNITARIA Elenchi intrastat mensili e trimestrali Presentazione in via telematica degli elenchi riepilogativi delle cessioni di beni / servizi resi e degli acquisti di beni / servizi ricevuti, registrati o soggetti a registrazione, relativi a marzo (soggetti mensili) e al primo trimestre (soggetti trimestrali).
5 Giovedì 30 aprile CREDITO TRIMESTRALE ACQUISTI DA SAN MARINO INPS DIPENDENTI INPS AGRICOLTURA ACCISE ISTANZA AUTOTRASPORTATORI MOD. SSP STRUTTURE SANITARIE PRTE Invio telematico all Agenzia delle Entrate dell istanza di rimborso/compensazione del credito relativo al primo trimestre, utilizzando il nuovo mod. TR. Invio telematico della comunicazione degli acquisti (senza ) da operatori economici aventi sede a San Marino, annotati a marzo. A tal fine va utilizzato il quadro SE del Modello di comunicazione polivalente. Invio telematico del mod. UNI-EMENS contenente sia i dati contributivi che quelli retributivi relativi al mese di marzo. L adempimento interessa anche i compensi corrisposti a collaboratori coordinati e continuativi / lavoratori a progetto, incaricati alla vendita a domicilio, lavoratori autonomi occasionali, nonché associati in partecipazione con apporto esclusivo di lavoro. Invio telematico del mod. DMAG relativo alla denuncia delle retribuzioni degli operai agricoli erogate nel primo trimestre. Presentazione all Agenzia delle Dogane dell istanza per la richiesta di rimborso / compensazione, relativa al primo trimestre, del maggior onere derivante dall incremento dell aliquota dell accisa sul gasolio utilizzato come carburante da parte degli autotrasportatori con veicoli di massa massima complessiva pari o superiore a 7,5 t. Invio telematico all Agenzia delle Entrate del mod. SSP per la comunicazione dei compensi riscossi nel 2014 da parte delle strutture sanitarie private per l attività medica / paramedica esercitata dai singoli professionisti nella struttura stessa.
CIRCOLARE N. 7 / 2015. IL RIMBORSO / COMPENSAZIONE DEL CREDITO IVA TRIMESTRALE
Egregi CLIENTI - Loro SEDI Treviso, 9 aprile 2015. CIRCOLARE N. 7 / 2015. IL RIMBORSO / COMPENSAZIONE DEL CREDITO TRIMESTRALE I contribuenti possono richiedere, al sussistere di specifiche condizioni,
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CIRCOLARE N. 15 / 2015.
Egregi CLIENTI - Loro SEDI Treviso, 4 dicembre 2015. CIRCOLARE N. 15 / 2015. L ACCONTO IVA 2015 Come noto, nel mese di dicembre scade il versamento dell acconto IVA, relativamente: al mese di dicembre,
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