Source: https://www.elcontribuyente.mx/2019/08/el-fiscoanalista-conoce-las-modificaciones-mas-relevantes-a-la-rmf-2019/
Timestamp: 2019-11-21 13:43:48+00:00

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El Fiscoanalista: Conoce las modificaciones más relevantes a la RMF 2019
Boletín semanal de noticias fiscales y de derecho laboral. Lunes 26 de agosto de 2018.
«Yo desearía que México tuviera el valor para aceptar el cambio y la revolución tecnológica. Que los humanos muestren más humanismo.»
—Sophia, la robot humanoide
Aquí están las modificaciones más relevantes a la Resolución Miscelánea Fiscal 2019
El martes 20 de agosto, el Servicio de Administración Tributaria (SAT) publicó en el Diario Oficial de la Federación (DOF) la Primera Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal (RMF) para 2019 y sus anexos 1 y 1-A.
Aunque el SAT publicó tres versiones anticipadas de modificaciones, ésta fue la primera que se publicó en el DOF. El documento tiene 180 páginas y modifica, adiciona y deroga diversas reglas.
Puedes ver la lista de las reglas modificadas, adicionadas y derogadas aquí. A continuación te presentamos los cambios que más saltan a la vista:
Reglas modificadas de la RMF 2019
El SAT implementó algunos cambios que enlistamos a continuación:
1. Se agregó un párrafo para indicar que tratándose de pagos realizados en el extranjero, los comprobantes deberán reunir los requisitos establecidos.
2. Cambió el concepto “cuenta independiente” por “cuenta contable independiente”, para especificar que la cuenta a la que se refiere es contable, pues los contribuyentes no sabían con precisión si se refería a una cuenta bancaria o a una contable.
3. Agregó un párrafo para indicar que la emisión del CFDI con el complemento “Identificación del recurso y minuta de gasto por cuenta de terceros” no sustituye ni releva del cumplimiento de las obligaciones a que se refieren los incisos a) de la fracción I y c) de la fracción II de la regla.
La regla “2.7.1.13. Pago de erogaciones a través de terceros” quedó de la siguiente manera:
Las personas físicas que utilicen el aplicativo “Mi contabilidad”, disponible en el portal del SAT, “deberán de manifestar los ingresos y gastos amparados en sus CFDI, que servirán para generar en forma automática la determinación del ISR e IVA”.
La regla “2.8.1.22. Presentación de declaraciones provisionales del ISR y definitivas del IVA de las personas físicas a través del aplicativo ‘Mi contabilidad’”, quedó de la siguiente manera:
Sin embargo, con la nueva Resolución de Modificaciones a la RMF 2019, la autoridad fiscal reformó la regla para eliminar la información referente a la clasificación de los CFDI, y para implementar un tope de 4 millones de pesos que no tenía la RMF 2019.
La regla “2.8.1.24. Facilidades para los contribuyentes que presentan declaraciones a través del aplicativo ‘Mi contabilidad’” se modificó de la siguiente manera:
Se supone que los contribuyentes que optaron por calcular el impuesto clasificando sus CFDI, no pueden variar la opción en el ejercicio fiscal.
Sin embargo, el SAT hizo la siguiente aclaración en el Artículo Transitorio Décimo Tercero:
Reglas derogadas de la RMF 2019
La regla 2.8.1.25. de la RMF 2019 establece una facilidad para que las personas físicas obligadas a llevar su contabilidad en el aplicativo “Mis cuentas” (con ingresos de hasta dos millones de pesos) no envíen la DIOT, si utilizan el aplicativo “Mi contabilidad” y el clasificador de los CFDI para presentar sus pagos provisionales del ISR y definitivos del IVA.
Sin embargo, con la nueva Resolución de Modificaciones a la RMF 2019, la autoridad fiscal eliminó la regla.
La regla “2.8.1.25. Facilidad para personas físicas que clasifiquen sus CFDI de ingresos y gastos a través del aplicativo ‘Mi contabilidad’”, que fue derogada, indicaba lo siguiente:
Para los efectos de lo previsto en los artículos 28, fracción III del CFF, 110, fracción II, en relación con el artículo 112, fracción III de la Ley del ISR, 32, fracción VIII de la Ley del IVA y de la regla 2.8.1.22., las personas físicas, cuyos ingresos en el ejercicio no excedan de $2’000,000.00 (dos millones de pesos 00/100 M.N.), obligadas a llevar su contabilidad en el aplicativo electrónico “Mis cuentas”, que presenten sus pagos provisionales del ISR y definitivos del IVA utilizando el aplicativo “Mi contabilidad”, clasificando sus CFDI de ingresos y gastos, quedarán relevados de cumplir con la obligación de presentar la DIOT.
3.3.1.44., 3.3.1.45., 3.3.1.46., 3.3.1.47.,
y 3.3.1.48.
Obligaciones relacionadas con la subcontratación laboral
Las reglas 3.3.1.44., 3.3.1.45., 3.3.1.46., 3.3.1.47., y 3.3.1.48. de la RMF 2019 establecen obligaciones y procedimientos relacionados con la subcontratación laboral.
Sin embargo, con la nueva Resolución de Modificaciones a la RMF 2019, la autoridad fiscal eliminó dichas reglas.
Puedes consultar la Primera Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2019 y sus anexos 1 y 1-A aquí / Publicación: 20 de agosto de 2019.
El SAT modifica sus criterios no vinculativos y sus criterios normativos
Como parte de las modificaciones que anunció el Servicio de Administración Tributaria (SAT) a los anexos de la Resolución Miscelánea Fiscal (RMF) 2019, la autoridad implementó cambios en sus criterios no vinculativos y sus criterios normativos.
El miércoles 21 de agosto, el SAT publicó en el Diario Oficial de la Federación (DOF) el documento “Anexos 3, 6, 7, 11, 14, 15, 23, 24, 30, 31 y 32 de la Primera Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2019”.
Se trata de un documento de 32 páginas que expone modificaciones a diversos anexos. Aquí te presentamos algunos cambios que consideramos relevantes.
Criterios no vinculativos del SAT (Anexo 3 de la RMF 2019)
¿Qué dice el criterio adicionado?
41/ISR/NV
Servicios de hospedaje a través de plataformas tecnológicas. Se encuentran sujetos al pago de ISR
Se ha observado que existen plataformas tecnológicas que permiten enlazar a los denominados anfitriones con los huéspedes. Es decir, a los dueños de inmuebles o representantes de ellos con los usuarios de la plataforma o clientes. Esto con la finalidad de que los anfitriones les presten servicios, principalmente de hospedaje en el país.
a) El contrato de hospedaje se da cuando alguno presta a otro el albergue mediante la retribución convenida, comprometiéndose o no, a proporcionar además otros servicios complementarios (alimentos y demás gastos que origine el hospedaje). [Código Civil Federal 2666].
b) El contrato de hospedaje puede ser tácito, aunque los anfitriones pueden solicitar que los huéspedes firmen un contrato. [Código Civil Federal 2667].
Se ha detectado que algunos contribuyentes que prestan servicios de hospedaje a través de plataformas tecnológicas, no efectúan el pago del ISR que les corresponde por los ingresos que perciben conforme a lo señalado en los párrafos anteriores, aun y cuando tienen la obligación de hacerlo. [Ley del Impuesto Sobre la Renta (ISR) 16, 90, 100, 106 y 109].
10/IVA/NV
Bienes inmuebles destinados a hospedaje, a través de plataformas tecnológicas
Las personas físicas y morales que en territorio nacional otorguen el uso o goce temporal de bienes, se encuentran obligadas al pago del Impuesto al Valor Agregado (IVA) a la tasa del 16%. [Ley del IVA(LIVA) 1, fr. III].
Se entiende por uso o goce temporal de bienes, el arrendamiento, el usufructo y cualquier otro acto, independientemente de la forma jurídica que al efecto se utilice, por el que una persona permita a otra usar o gozar temporalmente bienes tangibles a cambio de una contraprestación [LIVA 19, primer párr.].
Por su parte, no se pagará el impuesto por el uso o goce temporal de los inmuebles destinados a casa habitación, no siendo aplicable dicha exención a los inmuebles o parte de ellos en los casos siguientes [LIVA 20, fr. II]:
a) A inmuebles amueblados
b) A inmuebles destinados como hoteles
c) A inmuebles destinados como casas de hospedaje
Dado que el hospedaje se excluye de la exención que se aplica por el uso o goce temporal de inmuebles destinados o utilizados exclusivamente para casa habitación, dicha actividad debe pagar IVA.
Criterios normativos del SAT (Anexo 7 de la RMF 2019)
Como parte de la Primera Modificación al Anexo 7 de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2019, el SAT modificó el criterio normativo en materia fiscal 24/IVA/N.
24/IVA/N S
El criterio normativo del Anexo 7 de la RMF 2019 indicaba que en materia de IVA, “cuando en la declaración de pago resulte saldo a favor, el contribuyente podrá acreditarlo contra el impuesto a su cargo que le corresponda en los meses siguientes hasta agotarlo, solicitar su devolución o compensarlo contra otros impuestos.
Sin embargo, con la Primera Modificación al Anexo 7 de la RMF 2019, el criterio normativo cambió para eliminar la opción de compensación, y quedó de la siguiente manera:
Saldos a favor del IVA. El remanente de un saldo a favor, si este último previamente se acreditó contra un pago posterior a la declaración en la que se determinó, debe seguirse acreditando hasta agotarlo
Puedes consultar el documento “Anexos 3, 6, 7, 11, 14, 15, 23, 24, 30, 31 y 32 de la Primera Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2019”aquí / Publicación: 21 de agosto de 2019.
De acuerdo con el presidente de la Comisión de Hacienda y Crédito Público, Alejandro Armenta Mier, en las mesas de trabajo se escucharon distintas posiciones e inquietudes respecto al contenido de las iniciativas, para enriquecer e incluir las propuestas de las y los legisladores, del Consejo Coordinador Empresarial (CCE) y de la Asociación de Bancos de México (ABM).
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19.83 19.77 19.69 19.82 19.92
22.00 21.93 22.83 21.97 22.18
14.89 14.84 14.81 14.90 14.94
39,556.32 39,700.05 40,076.04 40,144.24 39,862.07
6.287568 6.287835 6.288102 6.288369 6.288636

References: Resolución 
 Resolución 
 Resolución 
 Resolución 
 Resolución 
 artículo 112
 Resolución 
 Resolución 
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 Resolución 
 Resolución 
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