Source: http://www.pit.pl/umowa-uzyczenia--czy-rodzi-skutki-podatkowe--komentarz-pit-interpretacje-14727/
Timestamp: 2018-02-20 01:35:36+00:00

Document:
Umowa użyczenia – czy rodzi skutki podatkowe? - komentarz PIT Interpretacje
Strona główna | Interpretacje - podatki w tezach interpretacji - Minister finansów, izba i urzęd skarbowy | Podatki w praktyce - Interpretacje | Umowa użyczenia – czy rodzi skutki podatkowe? - komentarz PIT Interpretacje
Umowa użyczenia – czy rodzi skutki podatkowe?
Z użyczenia lokalu na cele prowadzenia działalności korzystają przede wszystkim drobni przedsiębiorcy, rozpoczynający dopiero swoją działalność gospodarczą. Użyczając nieruchomość od członków swojej rodziny zastanawiają się nad konsekwencjami , jakie umowa ta może rodzić w ich rozliczeniach podatkowych.
Zgodnie z art. 710 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. Kodeks cywilny (Dz.U. z 2014 r., poz. 121), użyczenie jest umową, przez którą użyczający zobowiązuje się zezwolić biorącemu, przez czas oznaczony lub nie oznaczony na bezpłatne używanie oddanej mu w tym celu rzeczy. Istotą tej umowy jest jej bezpłatny charakter, co oznacza, że biorący w używanie nie ma obowiązku dokonywania żadnych świadczeń i opłat na rzecz dającego do bezpłatnego używania.
Jeżeli użyczenie ma miejsce między członkami najbliższej rodziny to stosownie do art. 21 ust. 1 pkt 125 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, wolna od podatku dochodowego jest wartość świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń, obliczona zgodnie z art. 11 ust. 2-2b, otrzymanych od osób zaliczonych do I i II grupy podatkowej w rozumieniu przepisów o podatku od spadków i darowizn, z zastrzeżeniem ust. 20.
W myśl art. 14 ust. 3 pkt 1 i 2 ustawy z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn (t.j. Dz.U. z 2009 r. Nr 93, poz. 768 ze zm.), do I i II grupy podatkowej zalicza się:
W związku z powyższym użyczenie 100 m hali od rodziców nie spowoduje konsekwencji podatkowych, w szczególności nie będzie rodziło przychodu z tytułu świadczeń nieodpłatnych (Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach, 2014.12.22, IBPBI/1/415-1143/14/WRz). Umowa użyczenia może przewidywać prawo do wynajmowania użyczonego lokalu przez osobę biorącą lokal w użyczenie. Jeśli ta osoba jest wynajmującym wówczas przychód z najmu jest przychodem osoby biorącej lokal w użyczenie (Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach, 2015.03.09, IBPBII/2/415-1064/12/14/MZM). Dopuszczalne jest zarówno użyczenie na cele prywatne, jak i na cele prowadzenia działalności gospodarczej. W obu przypadkach nieodpłatność umowy zawartej np. z rodzicami powoduje, że przychód zwolniony będzie z opodatkowania (IBPBI/1/415-1143/14/WRz., 2014.12.22, Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach).
Jeżeli umowa dotyczy osób spoza grona najbliższej rodziny, to może powodować konsekwencje podatkowe. U oddającego rzecz (nieruchomość) użyczającemu, nie można jednak mówić o nich nawet w przypadku, gdy umowę zawiera z przedsiębiorcą. Jeżeli nie uzyskuje świadczenia, to nie ma przychodu a w konsekwencji nie ma podstawy do tego, by rozliczać z tego tytułu podatek dochodowy (IPPB1/415-1356/14-2/AM, 2015.02.18, Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie).
W przypadku, gdy to określeni przedsiębiorcy dokonują użyczenia, szczególnie połączonego ze świadczeniami dodatkowymi, odpłatnymi, to np. w sytuacji użyczenia pomieszczeń biurowych nie dojdzie do nieodpłatnego świadczenia usług, ale do odpłatnego udostępniania pomieszczeń, gdy opłaty z tytułu ponoszonych kosztów związanych z korzystaniem z pomieszczeń biurowych będą stanowić wynagrodzenie za usługę w postaci udostępnienia ww. pomieszczeń (Dyrektor Izby Skarbowej w Łodzi, 2015.03.17, sygn.. akt IPTPP2/443-917/14-4/JS).
Umowa nieodpłatnego użyczenia nie została wymieniona w ustawowym katalogu czynności podlegających opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn, o którym mowa w art. 1 cyt. ustawy. Tym samym nie będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn. Zatem w związku z zawarciem ww. umowy użyczenia nie będzie ciążył obowiązek podatkowy w tymże podatku (Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach, IBPBII/1/4515-20/15/MD, 2015.05.08).
Należy wreszcie wskazać na możliwe konsekwencje w podatku od czynności cywilnoprawnych. Przykładowo, użyczając budynek wraz z działką, na której jest posadowiony, spółce cywilnej prowadzonej przez właściciela nieruchomości z bratem, tak, aby spółka mogła poczynić inwestycje w przedmiotowej nieruchomości, a także, aby wynajmującym pawilon była spółka cywilna, stanowi oddanie przez wspólnika spółce nieruchomości do nieodpłatnego używania, a zatem stanowi zmianę umowy spółki. Obowiązek podatkowy z tego tytułu powstanie z chwilą dokonania czynności cywilnoprawnej (art. 3 ust. 1 pkt 1 ustawy) i będzie ciążył przy umowie spółki cywilnej na wspólnikach (art. 4 pkt 9 ustawy). Stosownie do art. 6 ust. 1 pkt 8 lit. e) ustawy podstawę opodatkowania przy oddaniu spółce rzeczy lub praw majątkowych do nieodpłatnego używania stanowić będzie roczna wartość nieodpłatnego używania, którą przyjmuje się w wysokości 4% wartości rynkowej rzeczy lub prawa majątkowego oddanego do nieodpłatnego używania. Zaś stawka podatku w myśl art. 7 ust. 1 pkt 9 ustawy wynosi 0,5% (Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach, 2015.05.08, IBPBII/1/4514-40/15/MD).
Piotr Szulczewski data publikacji: 21.05.2015
Autor: M (19-10-2017 23:29:52)
Temat: Umowa użyczenia a podatek od nieruchomości
Chciałabym zorientować się czy w przypadku nieodpłatnego użyczenia lokalu na cele gospodarcze od mojej mamy, strona użyczająca powinna być obciążona podatkiem od nieruchomości jak w przypadku odpłatnego...pokaż całą treść
Chciałabym zorientować się czy w przypadku nieodpłatnego użyczenia lokalu na cele gospodarcze od mojej mamy, strona użyczająca powinna być obciążona podatkiem od nieruchomości jak w przypadku odpłatnego wynajmu? Jeżeli tak, jaka jest właściwa kwota, ponieważ uzyskana informacja w urzędzie skarbowym jest za każdym razem inna. Dodam, że powstała zmiana użyteczności lokalu z wynajmu lokatorom na działalność gospodarczą, jednak nie uzyskuje ona z tego tytułu żadnych korzyści majątkowych. Dodatkowo, firma zarejestrowana jest w innym mieście niż miejsce wykonywania działalności.zwiń
Autor: Gixx (13-04-2017 22:11:43)
Temat: Umowa użyczenia czy najem?
Witam! Zawarłem notarialna umowę przedwstępna, gdzie dałem zadatko-zaliczkę (200k z czego w tazie mojej rezygnacji 100k przepada) i w akcie nie ma przekazania i moje pytanie...pokaż całą treść
Witam! Zawarłem notarialna umowę przedwstępna, gdzie dałem zadatko-zaliczkę (200k z czego w tazie mojej rezygnacji 100k przepada) i w akcie nie ma przekazania i moje pytanie jest następujące: czy powinienem mieć umowę użyczenia czy jaki inny dokument do US w przypadku, gdy chcę mieszkanie wynajmować w okresie wakacyjnym co nie ukrywam jest mi potrzebne do banku jako dodatkowe źródło dochodu co podnisie mi zdolność, bo w umowie zaznaczyłem finalizacje do01.2018, a cena koncowa to 420k). Gdyby Ktoś potrafil mi odpowiedzieć jak zrobić, żeby US nie nałożył na mnie chorego opodatkowania, bądź na panią sprzedającą? zwiń
Autor: M (21-11-2016 21:58:51)
Temat: czy rata kredytu może wchodzić w skład opłat eksploatacyjnych przy tej umowie
czy rata kredytu może wchodzić w skład opłat eksploatacyjnych przy tej umowie i nie będzie skutkowała podatkowo?...pokaż całą treść
czy rata kredytu może wchodzić w skład opłat eksploatacyjnych przy tej umowie i nie będzie skutkowała podatkowo? zwiń
Autor: M (21-11-2016 19:56:29)
Autor: M (21-11-2016 19:41:04)
Autor: ARt (29-10-2016 16:05:49)
Temat: Użyczenie budynku do działalności
Witam wszystkich czytających tę lekturę. Moje pytanie brzmi następująco, czy użyczając budynek i przeprowadzając modernizację tego budynku za zgodą właściciela oczywiście czy mogę faktury z modernizacji wrzucać w...pokaż całą treść
Witam wszystkich czytających tę lekturę. Moje pytanie brzmi następująco, czy użyczając budynek i przeprowadzając modernizację tego budynku za zgodą właściciela oczywiście czy mogę faktury z modernizacji wrzucać w koszty działalności? zwiń
Autor: Smithb218 (01-09-2016 03:17:37)
Its actually a nice and helpful piece of information. Im glad that you shared this useful information with us. Please keep us up to date like this....pokaż całą treść
Its actually a nice and helpful piece of information. Im glad that you shared this useful information with us. Please keep us up to date like this. Thanks for sharing. kbkeafcgdfcddbdazwiń
Autor: M do "Żona" (25-07-2016 11:49:19)
Temat: uzuczenie ciagnika od ojca
Jak wskazano w artykule - użyczenie między najbliższymi członkami rodziny nie podlega opodatkowaniu....pokaż całą treść
Jak wskazano w artykule - użyczenie między najbliższymi członkami rodziny nie podlega opodatkowaniu. zwiń
Autor: Żona (12-03-2016 08:03:33)
Jesli mąż jest vatowem i chce przejąc od ojca ciągnik do prowadzenia działalnosci, moze to zrobic drogą darowizny, uzyczenia...?? jak najlepiej aby nie zapłacic podatku i móc...pokaż całą treść
Jesli mąż jest vatowem i chce przejąc od ojca ciągnik do prowadzenia działalnosci, moze to zrobic drogą darowizny, uzyczenia...?? jak najlepiej aby nie zapłacic podatku i móc odliczac vat od paliwa i kosztów naprawy..?? bo US powiedział nam ze aby odliczac vat umowa użyczenia musi byc spisana na jaką symboliczną kwotę, nie moze byc bezpłatne tozwiń
Autor: Żona (11-03-2016 17:04:52)

References: art. 710
 art. 21
 art. 11
 art. 14
 art. 1
 art. 6
 art. 7