Source: https://www.commercialista.it/Fisco-e-Contenzioso/redditometro-vecchio/escort-accompagnatrice
Timestamp: 2019-05-19 17:11:05+00:00

Document:
Commercialista.it > Fisco e Contenzioso > redditometro (vecchio) > escort accompagnatrice - La ballerina di un "night" che fa saltuariamente la Escort, deve pagare anche l'IVA/IRAP? La guida operativa per difendersi dall'Agenzia delle Entrate. - Commercialista.it - Avv. Giorgia Ardia
La ballerina di un "night" che fa saltuariamente la Escort, deve pagare anche l'IVA/IRAP? La guida operativa per difendersi dall'Agenzia delle Entrate.
Guida giuridico-fiscale Escort/prostitute,accompagnatrici. L'attività di meretricio sotto il profilo tributario, civile e penale.
Numero di visualizzazioni: 86091
Se una donna che lavora come ballerina in un locale notturno e che dichiara le proprie entrate economiche ai fini dell'imposizione fiscale come redditi di lavoro dipendente, svolgesse anche, con carattere di non abitualità, servizi di natura sessuale a pagamento in favore dei clienti dello stesso night, sarebbe tenuta a dichiarare anche tali redditi ai fini IRPEF/IVA?
La vicenda giudiziale
Con sentenza n°20528 dell’ 1/10/2010, la Cassazione, con riferimento ad una fattispecie analoga a quella sopra prospettata, ha statuito la soggettività tributaria passiva di chi si dedica all’esercizio di un’attività preordinata alla prestazione di servizi sessuali in cambio di una controprestazione in denaro o in natura.
La quaestio ha tratto origine dall’impugnazione di atti impositivi (avvisi di accertamento), notificati dall’Amministrazione finanziaria, ad una donna alla quale “veniva ascritta l’esercitata attività di ballerina in locali notturni”.
Per l’Ufficio fiscale, la predetta attività doveva considerarsi svolta “in modo professionale” in virtù “ .. di una sensibile differenza tra i versamenti eseguiti sui conti bancari ed il reddito di lavoro dipendente percepito presso quei luoghi di ritrovo..”.
L’accertata, invece, assumeva di essere solo lavoratrice subordinata con la mansione di “.. servire ai tavoli i clienti dei vari locali..”.
L’Ente impositore accertava l’omessa tassazione di materia imponibile, ai fini IRPEF, IVA ed IRAP, relativa ai periodi d’imposta oggetto di accertamento tributario e rilevava, nell’ambito dell’espletamento delle attività previste dall’articolo 32 del D.P.R. n. 600/73, una evidente discordanza tra il reddito di lavoro dipendente dichiarato e il denaro confluito nei citati conti bancari.
N.B. Occorre tuttavia verificare l'applicazione dei principi de quibus anche al caso in esame ipotizzando che la ballerina abbia realmente svolto prestazioni sessuali occasionali a pagamento senza configurare questa attività come una professione assimilata al lavoro autonomo.
Disciplina applicabile: presupposti impositivi e inquadramento reddituale dell'attività di prostituzione
In fase istruttoria e di emissione dell’atto impositivo, l’Ufficio dovrà adeguatamente giustificare il proprio operato, conformemente alle disposizioni dettate in materia di accertamento; incomberà sull’Ufficio l’onere di “esternare” le ragioni di fatto e giuridiche che conducono a considerare il difetto ovvero la sussistenza dell’abitualità.
L’abitualità, fondamentale “anello” che consente di stabilire il corretto trattamento tributario da applicare ad ogni singola fattispecie concreta, risiede nell’esercizio dell’attività economica in maniera stabile, sistematica e duratura.
Tale requisito funge da criterio discretivo tra i redditi di lavoro autonomo dai redditi diversi “(a tale categoria appartengono i redditi di lavoro autonomo occasionale)”.
Ne consegue che, mentre nulla quaestio circa la debenza del tributo IRPEF, prescindendo dal suddetto requisito, in capo all’esercente l’attività meretriciale la soggettività tributaria passiva non scatta , sic et simpliciter, automaticamente in relazione alla debenza dei tributi IRAP e IVA.
Ergo, l’applicazione dei citati tributi presuppone una corretta qualificazione giuridica eseguita dall’Amministrazione finanziaria, in sede di accertamento, e sottoposta eventualmente al vaglio giurisdizionale, in sede contenziosa del reddito effettivamente prodotto.
La tassazione del reddito meretriciale, quindi non rileva come illegittima, ma appare conforme ai principi costituzionali ex articoli 2, 3, 23, 53 e 97 della Costituzione.
Il reddito de quo è teoricamente riconducibile alle seguenti ipotesi di tassazione:
1) reddito di lavoro autonomo, ex articolo 53 del T.U.I.R.: rilevante ai fini della imposizione diretta (IRPEF) e in ossequio all’articolo 1del D.P.R. n. 633/72, anche ai fini l’IVA calcolata applicando l’aliquota ordinaria, del 22%, sul compenso (base imponibile) dovuto (id est pattuito).
2) reddito diverso ex articolo 67, lett. l), del D.P.R. n. 617/86, quello derivante “dalla assunzione di obblighi di fare, non fare o permettere”, da indicare nel rigo RN1 della dichiarazione dei redditi.
N.B. L’attività di prostituzione comporta, a carico dell’esercente l’attività di meretricio, sia l’adempimento di un obbligo di “fare”, eseguire una prestazione sessuale di carattere satisfattorio, che l’adempimento di un obbligo di “permettere” che la controparte ponga in essere una determinata condotta, traendo, così, un “vantaggio” , patrimonialmente valutabile, dall’accordo negoziale.
N.B. reddito diverso articolo 67 TUIR lettera l) derivante da attività di lavoro autonomo non esercitate abitualmente concerne il caso in cui l’attività di prostituzione sia svolta solo“occasionalmente”.
L’occasionalità dell’attività non esclude la tassazione, ma determina solo una differente qualificazione giuridica del reddito prodotto.
Attenzione: il contribuente in presenza di redditi diversi dovrà scrupolosamente conservare tutta la documentazione relativa all’attività occasionale svolta, osservando i termini previsti dalla disciplina tributaria. In sede di presentazione della dichiarazione dei redditi, il contribuente dovrà compilare anche il quadro “RL”.
Ai fini previdenziali, non si esclude l’iscrizione nella Gestione separata dell’I.N.P.S. ove siano superate determinate soglie di reddito.
N.B. Quanto al tributo regionale I.R.A.P., analogamente all'IVA, solo la prima ipotesi potrebbe determinare, l'obbligo impositivo, sussistendo il presupposto oggettivo (l’autonoma organizzazione)
Soluzione del quesito
La protagonista del caso prospettato, anche alla luce delle monumentali sentenze della Cassazione 10578 del 2011 e 22413 del 2016, dovrà continuare a dichiarare i redditi prodotti a seguito di attività di lavoro dipendente come ballerina del night come redditi da lavoro dipendente e dichiarare altresì i proventi prodotti con le prestazioni sessuali saltuarie come redditi diversi ex articolo 67 lettera l) nel quadro RL di Unico PF. Quindi, oltre l'IRPEF con applicazione dell'aliquota propria dello scaglione di riferimento, non sarà tenuta a pagare IVA o IRAP sempre a condizione che non si tratti di attività svolta come professionista del sesso e camuffata dietro quella simulata di ballerina, nel qual caso il corretto inquadramento reddituale sarebbe ex articolo 53 del T.U.I.R con conseguente maturazione della posizione di debenza passiva ai fini dell'imposta sul valore aggiunto e sull'attività produttiva.
Come difendersi dall'Agenzia delle Entrate
Quid iuris se l’Amministrazione finanziaria accertasse erroneamente nei confronti della ballerina di un night club, l’omessa tassazione di redditi di lavoro autonomo, derivanti dall’esercizio di attività di prostituzione “indipendente”, quando invece la donna si limitasse ad intrattenere rapporti occasionali a pagamento con i clienti del locale senza una propria base organizzativa?
In tal caso la contribuente dovrà:
a) dimostrare il requisito dell'occasionalità in sede di inversione dell'onere probatorio a fronte di accertamenti bancari (mancanza dell'abitualità ex articolo 53 TUIR), al fine di circoscrivere l'obbligo impositivo all'IRPEF;
b) a fronte della pretesa da parte del Fisco, di tutti tributi (IRPEF, IVA E IRAP), potrebbe proporre istanza di accertamento con adesione ex D.Lgs. n°218/97 (la cui proposizione comporta la sospensione, per giorni 90, del termine perentorio entro cui ricorrere al Giudice tributario), nell'ambito del quale proporre eventuale istanza di autotela tributaria e opposizione di compensazione;
c) se lo strumento amministrativo si rivelasse inidoneo a definire il reciproco assetto di interessi, la contribuente potrebbe, in presenza di fondate argomentazioni idonee a confutare la qualificazione del reddito accertato, proporre, come estrema ratio, il ricorso tributario con eventuale istanza cautelare di sospensione dell'atto impugnato.
Per ricevere serenamente assistenza o consulenza tributaria,
Categorie: Uncategorized, FISCO E TRIBUTI, ADEMPIMENTI FISCALI, Dichiarazione, DOSSIER, Tracciabilità Flussi finanziari, Escort o Accompagnatrice Professionale, FATTURA, Guida e Vademecum Fiscale Tributaria, ESCORT COME APRIRE LA PARTITA IVA, IRAP, IVA Assistenza Tributaria e Consulenza Fiscale , DICHIARAZIONE IVA, Iva per Cassa, Rimborso IVA , FISCO E CONTENZIOSO, Accertamento Sintetico induttivo, Redditometro: Escort Accompagnatrice di uomini e donne, Redditometro: Auto di Lusso, ACCESSO AGLI ATTI, Autotutela del Contribuente, Cartella Esattoriale, CASSAZIONE, Evasione e Reati tributari, Misure Cautelari, Reati tributari e raddoppio ordinario termine prescrizione accertamento, Italia, LEGGI E GIURISPRUDENZA, Diritto Civile, Diritto Penale
Tags: parere fiscale parere tributario parere pro veritate parere civile cassazione prostituzione escort aprire partita iva art. 3 comma 1 D.P.R. n. 633 del 1972 art 51 Dpr 633/1972 accertamento sintetico induttivo ai fini iva parere penale ballerina escort iva escort come difendersi dall'agenzia delle entrate tassazione prostituzione art 67 lett l) D.P.R. n. 917 1986 accertamento con adesione cassazione tributaria n. 20528 del 2010 Corte di Cassazione Tributaria n. 10578 2011 Cassazione n. 22413 del 2016
Se una donna che lavora come ballerina in un locale notturno, e che dichiara le proprie entrate economiche ai fini dell'imposizione fiscale come redditi di lavoro dipendente, svolgesse anche, con carattere di non abitualità, servizi di natura sessuale a pagamento in favore dei clienti dello stesso night, sarebbe tenuta a dichiarare anche tali redditi ai fini IRPEF/IVA/IRAP?
Sesso abituale a pagamento più IVA. Quando? La Cassazione risponde.
Guida giuridico-fiscale Escort/prostitute/accompagnatrici. L'attività di meretricio sotto il profilo tributario, civile e penale
Numero di visualizzazioni: 3834
I proventi incassati da Escort, accompagnatrici o prostitute, a fronte di prestazioni carnali/intellettuali con il requisito dell'abitualità, sono soggetti ad imposte indirette? In particolare sono realmente “operazioni” economiche rilevanti ai fini IVA?
L'Escort “occasionale” deve pagare le tasse? Se si, come?
Numero di visualizzazioni: 2623
I proventi dell'attività di meretricio, in una prospettiva di parificazione fiscale rispetto a tutti gli altri contribuenti, sono tassabili, come perentoriamente statuito dalla nota sentenza della Corte di Cassazione n°22413 del 2016, la quale ha chiarito definitivamente in quale categoria reddituale gli stessi debbano essere correttamente inquadrati ai fini IRPEF e se l'occasionalità delle prestazioni escluda o meno l'assoggettamento ad imposta.
Redditometro: Escort Accompagnatrice di uomini e donne
Guida Fiscale e contabile
Numero di visualizzazioni: 11289
Redditometro, Nel caso di specie, la contribuente effettuava l'attività di accompagnatrice-escort per uomini e donne, e le venivano accertati sinteticamente 127.845 euro per l'annualità 2004 e 2005, e 128.131 euro per l'anno 2006.
ESCORT: REDDITOMETRO, AVVISO DI ACCERTAMENTO SINTETICO INDUTTIVO AI FINI IRPEF ED IVA, DA UNO A DIECI ANNI DI ANNUALITÀ ACCERTATE CON COMMISSIONE DI REATO TRIBUTARIO
Guida alla tutela da controlli ed accertamenti fiscali
Numero di visualizzazioni: 24200
L’attività di Escort accertata dal giudice di merito è assoggettabile ad Iva, pertanto a seguito di avviso di accertamento sintetico induttivo ai fini Irpef, oggi chi non pianifica da punto di vista fiscale la propria posizione, subirà attraverso il Redditometro rettifiche ai fini Irpef ed Iva per l’anno in oggetto, con il rischio di estensione dei controlli per gli anni non prescritti.

References: sentenza 
 articolo 53
 articolo 67
 articolo 67
 articolo 67
 articolo 53
 articolo 53
 art. 3
 sentenza