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Timestamp: 2017-07-24 08:38:23+00:00

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Inicio > AFIP Y LOS CONSORCIOS (los muertos gozan de buena salud para la AFIP). El formulario AFIP 438.
Ante las muchas consultas recibidas acerca de la obligación de los administradores respecto a la cumplimentación del formulario AFIP 438, es menester hacer una reseña de la normativa que obliga a ello.
Se trata de la obligación de la administración de informar a la AFIP respecto de propietarios que pagan expensas que superan ciertos mínimos requerimientos. Podemos decir -al respecto de este tema- que la AFIP ha resucitado a un muerto. En efecto, la justicia ha declarado nula una resolución general y la misma resucitó con otra redacción similar, años después.
Hubo una secuencia desde el año 2006, de Resoluciones Generales de la AFIP, quien ha seguido con su permanente estrategia de dictar resoluciones a diestra y siniestra. Podemos decir - al respecto de este tema - que la AFIP ha resucitado a un muerto.
En efecto, la justicia ha declarado nula una resolución general y la misma resucitó con otra redacción similar, años después.
Me refiero a la derogada Resolución General 2159/2006 y sus modificatorias, resucitada en las Resoluciones Generales 3369/2012 y su modificatoria 3645/2014.
Siendo la que surge del formulario 438 una obligación de los administradores, que el presidente de la nuestra Fundación –Dr. Osvaldo Loisi - ha cuestionado oportuna y puntualmente [1], sugerimos una convocatoria a asamblea para que los propietarios instruyan al administrador sobre la conducta a seguir.
Secuencia normativa a considerar:
Resolución General 2159/2006
ESTA RESOLUCIÓN FUE DECLARADA NULA por un fallo de la Cámara Contencioso Administrativo Federal- sala II- el 2-12-2008, que fuera confirmado por la Corte Suprema de Justicia de la Nación : PARTES Cámara Argentina de la Propiedad Horizontal c. E.N. - A.F.I.P. Resol. 2159/06 6/07 (RG).
Sin embargo, recién resultó ABROGADA (DEROGADA) POR EL ARTICULO 14 DE LA RESOLUCION GENERAL 3369 DE LA AFIP, B.O. 16/08/2012.
NO OBSTANTE, SE MANTIENE LA VIGENCIA DEL FORMULARIO DE DECLARACION JURADA Nº 438 y se establece que TODA CITA EFECTUADA EN NORMAS VIGENTES RESPECTO DE LA RESOLUCION GENERAL Nº 2.159 Y SUS MODIFICACIONES, DEBERA ENTENDERSE REFERIDA A LA RESOLUCION GENERAL 3369/2012.
Resolución General 2207/2007 modificatoria de la 2159/2006
ABROGADA POR EL ARTICULO 14 DE LA RESOLUCION GENERAL 3369 DE LA AFIP, B.O. 16/08/2012
Resolución General 2315/2007 modificatoria de la 2159/2006
Resolución General 3369/2012
Modificatoria de las anteriores y a su vez modificada por la 3645/2014 (BO 15-7-2014), cuyo TEXTO VIGENTE sigue a continuación y el cual comentaremos:
Procedimiento. “Countries”, clubes de campo, clubes de chacra, barrios cerrados, barrios privados, edificios de propiedad horizontal y otros. Importes en concepto de expensas, contribuciones para gastos y conceptos análogos. Régimen de información. Resolución General Nº 2159 y sus modificaciones. Su sustitución. Texto actualizado.
Artículo 1º — Establécese un régimen de información respecto de las expensas, contribuciones para gastos y demás conceptos análogos —gastos soportados en forma proporcional por los propietarios de inmuebles sitos en cualquier tipo de “urbanización o complejo urbanístico privado” o consorcios de propiedad horizontal o inmuebles afectados al régimen de prehorizontalidad—, que se determinen y, en su caso, se abonen durante cada mes calendario, el que deberá ser cumplido por los agentes de información que se indican a continuación: (comentario: esta normativa se dictó antes de la vigencia del Código Civil y Comercial por lo cual no resulta claro definir “expensas, contribuciones para gastos y demás conceptos análogos”).
a) Sujetos (1.1.) que agrupen o representen a los propietarios de los inmuebles componentes de una urbanización o complejo urbanístico privado, que resulten responsables de los servicios comunes y/o complementarios a dichos inmuebles. Se encuentran comprendidos, entre otros, los siguientes complejos urbanísticos privados: (comentario: no se entiende la referencia a” Sujetos (1.1.) que agrupen o representen a los propietarios de los inmuebles componentes de una urbanización o complejo urbanístico privado, que resulten responsables de los servicios comunes y/o complementarios a dichos inmuebles.”)
En todos los casos resultan responsables subsidiarios, del deber de información previsto en el primer párrafo, los administradores de los complejos y consorcios comprendidos en los incisos a) y b) precedentes.(comentario: si los administradores son responsables subsidiarios, no se establece quiénes son los principales).
(Artículo sustituido por art. 1° pto. 1 de la Resolución General N° 3645/2014 de la AFIP B.O. 15/7/2014. Vigencia: el día de su publicación en el Boletín Oficial y resultarán de aplicación respecto de la información que corresponda suministrar a partir del mes de junio de 2014, inclusive.
Para la confección de las declaraciones juradas originarias y rectificativas de períodos anteriores al mes de junio de 2014, se deberá utilizar el programa aplicativo que se aprueba por la norma de referencia, excepto que se trate de obligaciones de información semestral comprendidas entre los días 1 de julio de 2006 y 30 de junio de 2012, ambos inclusive, en cuyo caso se utilizará el programa aplicativo denominado “AFIP DGI - REGIMEN INFORMATIVO DE PAGO DE EXPENSAS - Versión 2.0. - Release 1”)
(comentario: no resulta claro exigir obligaciones provenientes de una resolución declarada nula).
CAPITULO A - INFORMACION A SUMINISTRAR
Art. 2º — El régimen de información que se establece por la presente comprende, entre otros, los datos que se detallan en el Anexo II y se encuentran referidos a:
a) La totalidad de los importes en concepto de expensas o contribuciones para gastos —comunes o extraordinarios por cualquier concepto—, incluyendo las cuotas sociales permanentes y de pago periódico, cuando corresponda, que en cada mes calendario y con relación a los inmuebles a que se refiere el artículo siguiente hubieran sido:( comentario: no se entiende “gastos —comunes o extraordinarios por cualquier concepto—,”)
1. Determinados, para cada propietario o sujeto obligado —directa o indirectamente— a su pago y, en su caso, (comentario: no viola la ley de protección de datos personales?)
Art. 3º — El deber de informar se originará con la determinación de las expensas o gastos que correspondan a inmuebles ubicados en:
b) Edificios de propiedad horizontal u otros inmuebles afectados al régimen de propiedad horizontal o de prehorizontalidad: cuando la superficie de los departamentos o unidades funcionales sea mayor o igual a CIEN METROS CUADRADOS (100 m2.) y el monto de las expensas o, en su caso, gastos determinados por todo concepto resulte mayor o igual a DOS MIL PESOS ($ 2.000.-) en el mes calendario informado. A tal efecto, deberán sumarse los metros cuadrados y el monto que corresponda a cocheras y/o bauleras. (Primer párrafo sustituido por art. 1° pto. 2 de la Resolución General N° 3645/2014 de la AFIP B.O. 15/7/2014. Vigencia: el día de su publicación en el Boletín Oficial y resultarán de aplicación respecto de la información que corresponda suministrar a partir del mes de junio de 2014, inclusive. Para la confección de las declaraciones juradas originarias y rectificativas de períodos anteriores al mes de junio de 2014, se deberá utilizar el programa aplicativo que se aprueba por la norma de referencia, excepto que se trate de obligaciones de información semestral comprendidas entre los días 1 de julio de 2006 y 30 de junio de 2012, ambos inclusive, en cuyo caso se utilizará el programa aplicativo denominado “AFIP DGI - REGIMEN INFORMATIVO DE PAGO DE EXPENSAS - Versión 2.0. - Release 1”)
De tratarse de inmuebles con construcciones o mejoras, la superficie total a considerar será el resultado de la sumatoria de la superficie cubierta, semicubierta y a cielo abierto.(comentario: no resulta claro exigir obligaciones provenientes de una resolución declarada nula).
El régimen informativo deberá cumplirse aun cuando los importes correspondientes a expensas se encuentren adeudados total o parcialmente. (comentario: no viola la ley de protección de datos personales?)
Art. 4º — Los responsables indicados en el Artículo 1°, informarán los datos del presente régimen, utilizando el programa aplicativo denominado ‘AFIP DGI - REGIMEN INFORMATIVO DE PAGO DE EXPENSAS - Versión 4.0’, cuyas características, funciones y aspectos técnicos para su uso se especifican en el Anexo III de esta resolución general.
(Artículo sustituido por art. 1° pto. 3 de la Resolución General N° 3645/2014 de la AFIP B.O. 15/7/2014. Vigencia: el día de su publicación en el Boletín Oficial y resultarán de aplicación respecto de la información que corresponda suministrar a partir del mes de junio de 2014, inclusive. Para la confección de las declaraciones juradas originarias y rectificativas de períodos anteriores al mes de junio de 2014, se deberá utilizar el programa aplicativo que se aprueba por la norma de referencia, excepto que se trate de obligaciones de información semestral comprendidas entre los días 1 de julio de 2006 y 30 de junio de 2012, ambos inclusive, en cuyo caso se utilizará el programa aplicativo denominado “AFIP DGI - REGIMEN INFORMATIVO DE PAGO DE EXPENSAS - Versión 2.0. - Release 1”)
Art. 5º — La información se suministrará mediante transferencia electrónica de datos a través del sitio “web” institucional, conforme al procedimiento establecido en la Resolución General Nº 1.345, sus modificatorias y complementarias.
Art. 6º — En el supuesto que el archivo a transmitir tenga un tamaño de 5 Mb. o superior y los sujetos se encuentren imposibilitados de remitirlo electrónicamente —debido a limitaciones en su conexión—, en sustitución del procedimiento de presentación vía “Internet” indicado, podrán suministrar la información mediante la entrega en la dependencia de este Organismo que tenga a su cargo el control de sus obligaciones fiscales, de los soportes magnéticos u ópticos, acompañados del respectivo formulario de declaración jurada. Idéntico procedimiento se deberá observar en el caso de inoperatividad del sistema (6.1.).
Art. 7º — En el caso que en un período determinado no hubiera información a suministrar dentro de los parámetros establecidos en el presente régimen, se deberá informar a través del sistema la novedad “SIN MOVIMIENTO”.
(Segundo párrafo derogado por art. 1° pto. 4 de la Resolución General N° 3645/2014 de la AFIP B.O. 15/7/2014. Vigencia: el día de su publicación en el Boletín Oficial y resultarán de aplicación respecto de la información que corresponda suministrar a partir del mes de junio de 2014, inclusive.
Para la confección de las declaraciones juradas originarias y rectificativas de períodos anteriores al mes de junio de 2014, se deberá utilizar el programa aplicativo que se aprueba por la norma de referencia, excepto que se trate de obligaciones de información semestral comprendidas entre los días 1 de julio de 2006 y 30 de junio de 2012, ambos inclusive, en cuyo caso se utilizará el programa aplicativo denominado “AFIP DGI - REGIMEN INFORMATIVO DE PAGO DE EXPENSAS - Versión 2.0. - Release 1”).(comentario: no resulta claro exigir obligaciones provenientes de una resolución declarada nula).
Art. 8º — Los sujetos obligados deberán suministrar la información hasta el último día del mes siguiente al que corresponda la liquidación de las expensas o gastos.
CAPITULO D - DISPOSICIONES TRANSITORIAS
Art. 9º — Los sujetos alcanzados deberán presentar —con carácter de excepción— la información semestral correspondiente al período comprendido entre el día 1º de enero de 2012 y el día 30 de junio de 2012, ambos inclusive, en la forma, plazos y condiciones previstos por la Resolución General Nº 2.159 y sus modificaciones.
Para ello utilizarán el programa aplicativo denominado “AFIP DGI - REGIMEN INFORMATIVO DE PAGO DE EXPENSAS - Versión 2.0”.(comentario: no resulta claro exigir obligaciones provenientes de una resolución declarada nula).
Art. 10. — Las infracciones o incumplimientos, parciales o totales, al régimen de información establecido por esta resolución general, se encuentran comprendidos en las previsiones del artículo incorporado a continuación del Artículo 38 de la Ley Nº 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones. (*)
(*) ”Artículo...: La omisión de presentar las declaraciones juradas informativas previstas en los regímenes de información propia del contribuyente o responsable, o de información de terceros, establecidos mediante resolución general de la Administración Federal de Ingresos Públicos, dentro de los plazos establecidos al efecto, será sancionada —sin necesidad de requerimiento previo— con una multa de hasta PESOS CINCO MIL ($ 5.000), la que se elevará hasta PESOS DIEZ MIL ($ 10.000) si se tratare de sociedades, empresas, fideicomisos, asociaciones o entidades de cualquier clase constituidas en el país, o de establecimientos organizados en forma de empresas estables —de cualquier naturaleza u objeto— pertenecientes a personas de existencia física o ideal domiciliadas, constituidas o radicadas en el exterior.(Párrafo incorporado por art. 1° pto. XIV de la Ley N° 26.044 B.O. 6/7/2005. Vigencia: a partir del día de su publicación en el Boletín Oficial).
Cuando existiere la obligación de presentar declaración jurada informativa sobre la incidencia en la determinación del impuesto a las ganancias derivada de las operaciones de importación y exportación entre partes independientes, la omisión de hacerlo dentro de los plazos generales que establezca la Administración Federal de Ingresos Públicos, será sancionada, sin necesidad de requerimiento previo, con una multa de PESOS UN MIL QUINIENTOS ($ 1.500), la que se elevará a PESOS NUEVE MIL ($ 9.000) si se tratare de sociedades, empresas, fideicomisos, asociaciones o entidades de cualquier clase constituidas en el país, o de establecimientos organizados en forma de empresas estables —de cualquier naturaleza u objeto— pertenecientes a personas de existencia física o ideal domiciliadas, constituidas o radicadas en el exterior.
En los supuestos en que la obligación de presentar declaraciones juradas se refiera al detalle de las transacciones —excepto en el caso de importación y exportación entre partes independientes— celebradas entre personas físicas, empresas o explotaciones unipersonales, sociedades locales, fideicomisos o establecimientos estables ubicados en el país con personas físicas, jurídicas o cualquier otro tipo de entidad domiciliada, constituida o ubicada en el exterior, la omisión de hacerlo dentro de los plazos generales que establezca la Administración Federal de Ingresos Públicos, será sancionada, sin necesidad de requerimiento previo, con una multa de PESOS DIEZ MIL ($ 10.000), la que se elevará a PESOS VEINTE MIL ($ 20.000) si se tratare de sociedades, fideicomisos, asociaciones o entidades de cualquier clase constituidas en el país o de establecimientos organizados en forma de empresas estables —de cualquier naturaleza u objeto— pertenecientes a personas de existencia física o ideal domiciliadas, constituidas o radicadas en el exterior.La aplicación de estas multas, se regirá por el procedimiento previsto en los artículos 70 y siguientes.”)
Art. 11. — A los efectos de la interpretación y aplicación de la presente deberán considerarse, asimismo, la utilización de notas aclaratorias y citas de textos legales, con números de referencia, contenidas en el Anexo I.
Art. 12. — Apruébanse los Anexos I, II y III, que forman parte de la presente, y el programa aplicativo denominado “AFIP DGI - REGIMEN INFORMATIVO DE PAGO DE EXPENSAS - Versión 3.0”.
Art. 13. — Las disposiciones establecidas por esta resolución general entrarán en vigencia a partir del día de su publicación en el Boletín Oficial, inclusive, y resultarán de aplicación para la información que corresponda suministrar a partir del mes de julio de 2012, inclusive, en adelante.
Art. 14. — Déjanse sin efecto desde la entrada en vigencia de la presente, las Resoluciones Generales Nros. 2.159, 2.207, 2.232 y 2.315 y la Nota Externa Nº 2/07 (AFIP). No obstante, mantiénese la vigencia del formulario de declaración jurada Nº 438.
(Nota aclaratoria incorporada por art. 1° pto. 5 de la Resolución General N° 3645/2014 de la AFIP B.O. 15/7/2014. Vigencia: el día de su publicación en el Boletín Oficial y resultarán de aplicación respecto de la información que corresponda suministrar a partir del mes de junio de 2014, inclusive. Para la confección de las declaraciones juradas originarias y rectificativas de períodos anteriores al mes de junio de 2014, se deberá utilizar el programa aplicativo que se aprueba por la norma de referencia, excepto que se trate de obligaciones de información semestral comprendidas entre los días 1 de julio de 2006 y 30 de junio de 2012, ambos inclusive, en cuyo caso se utilizará el programa aplicativo denominado “AFIP DGI - REGIMEN INFORMATIVO DE PAGO DE EXPENSAS - Versión 2.0. - Release 1”).(comentario: no resulta claro exigir obligaciones provenientes de una resolución declarada nula).
12. Cantidad de unidades del complejo. (Punto incorporado por art. 1° pto. 6 de la Resolución General N° 3645/2014 de la AFIP B.O. 15/7/2014. Vigencia: el día de su publicación en el Boletín Oficial y resultarán de aplicación respecto de la información que corresponda suministrar a partir del mes de junio de 2014, inclusive. Para la confección de las declaraciones juradas originarias y rectificativas de períodos anteriores al mes de junio de 2014, se deberá utilizar el programa aplicativo que se aprueba por la norma de referencia, excepto que se trate de obligaciones de información semestral comprendidas entre los días 1 de julio de 2006 y 30 de junio de 2012, ambos inclusive, en cuyo caso se utilizará el programa aplicativo denominado “AFIP DGI - REGIMEN INFORMATIVO DE PAGO DE EXPENSAS - Versión 2.0. - Release 1”).(comentario: no resulta claro exigir obligaciones provenientes de una resolución declarada nula).
13. Superficie total del complejo. (Punto incorporado por art. 1° pto. 6 de la Resolución General N° 3645/2014 de la AFIP B.O. 15/7/2014. Vigencia: el día de su publicación en el Boletín Oficial y resultarán de aplicación respecto de la información que corresponda suministrar a partir del mes de junio de 2014, inclusive. Para la confección de las declaraciones juradas originarias y rectificativas de períodos anteriores al mes de junio de 2014, se deberá utilizar el programa aplicativo que se aprueba por la norma de referencia, excepto que se trate de obligaciones de información semestral comprendidas entre los días 1 de julio de 2006 y 30 de junio de 2012, ambos inclusive, en cuyo caso se utilizará el programa aplicativo denominado “AFIP DGI - REGIMEN INFORMATIVO DE PAGO DE EXPENSAS - Versión 2.0. - Release 1”)(comentario: no resulta claro exigir obligaciones provenientes de una resolución declarada nula).
2. Clave Unica de Identificación Tributaria (C.U.I.T.) o, en su defecto, Código Unico de Identificación Laboral (C.U.I.L.), o en caso de no poseerse, tipo y número de documento de identidad de los sujetos cuyos datos deben ser informados conforme a la referencia hecha en el Artículo 2° de la presente. De tratarse de extranjeros que no cuenten con los datos referidos, deberá informarse el número de pasaporte, la nacionalidad, y en su caso, identificación tributaria del exterior. (Punto sustituido por art. 1° pto. 7 de la Resolución General N° 3645/2014 de la AFIP B.O. 15/7/2014. Vigencia: el día de su publicación en el Boletín Oficial y resultarán de aplicación respecto de la información que corresponda suministrar a partir del mes de junio de 2014, inclusive. Para la confección de las declaraciones juradas originarias y rectificativas de períodos anteriores al mes de junio de 2014, se deberá utilizar el programa aplicativo que se aprueba por la norma de referencia, excepto que se trate de obligaciones de información semestral comprendidas entre los días 1 de julio de 2006 y 30 de junio de 2012, ambos inclusive, en cuyo caso se utilizará el programa aplicativo denominado “AFIP DGI - REGIMEN INFORMATIVO DE PAGO DE EXPENSAS - Versión 2.0. - Release 1”)
(Anexo sustituido por art. 1° pto. 8 de la Resolución General N° 3645/2014 de la AFIP B.O. 15/7/2014. Vigencia: el día de su publicación en el Boletín Oficial y resultarán de aplicación respecto de la información que corresponda suministrar a partir del mes de junio de 2014, inclusive. Para la confección de las declaraciones juradas originarias y rectificativas de períodos anteriores al mes de junio de 2014, se deberá utilizar el programa aplicativo que se aprueba por la norma de referencia, excepto que se trate de obligaciones de información semestral comprendidas entre los días 1 de julio de 2006 y 30 de junio de 2012, ambos inclusive, en cuyo caso se utilizará el programa aplicativo denominado “AFIP DGI - REGIMEN INFORMATIVO DE PAGO DE EXPENSAS - Versión 2.0. - Release 1”)(comentario: no resulta claro exigir obligaciones provenientes de una resolución declarada nula).
6. Soporte de las impresoras predeterminadas por “windows”./
AFIP [2]abuso [3]ataque al derecho de propiedad [4]Jaque al Rey [5]Para Propiedad Horizontal [6] URL de Origen: http://www.ligadelconsorcista.org/articulo/los-muertos-gozan-de-buena-salud-para-la-afip-formulario-afip-438
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