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Timestamp: 2016-10-25 02:23:40+00:00

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Norma Foral 3/2007, de 29 de enero, del Impuesto sobre la Renta de las Personas F�sicas. T�TULO XIV.�ORDEN JURISDICCIONAL (Vigente hasta el 27 de Marzo de 2007).
Norma Foral 3/2007, de 29 de enero, del Impuesto sobre la Renta de las Personas F�sicas (Vigente hasta el 27 de Marzo de 2007).
Vigencia desde 12 de Febrero de 2007. Esta revisi�n vigente desde 12 de Febrero de 2007 hasta 27 de Marzo de 2007
T�TULO XIVORDEN JURISDICCIONAL
Orden jurisdiccional La jurisdicci�n contencioso-administrativa, previo agotamiento de la v�a econ�mico-administrativa, ser� la �nica competente para dirimir las controversias de hecho y de derecho que se susciten entre la Administraci�n y los contribuyentes, retenedores y dem�s obligados tributarios en relaci�n con cualquiera de las cuestiones a que se refiere la presente Norma Foral.
Parejas de hecho A los efectos de la presente Norma Foral, las referencias que se efect�an a las parejas de hecho, se entender�n realizadas a las constituidas conforme a lo dispuesto en la Ley del Parlamento Vasco 2/2003, de 7 de mayo, reguladora de las parejas de hecho.
Exenci�n para los participantes en operaciones internacionales de paz y seguridad Las cantidades percibidas como consecuencia de las indemnizaciones a que se refiere el Real Decreto Ley 8/2004, de 5 de noviembre, sobre indemnizaciones a los participantes en operaciones internacionales de paz y seguridad, estar�n exentas del Impuesto sobre la Renta de las Personas F�sicas y de cualquier impuesto personal que pudiera recaer sobre las mismas.
Planes individuales de ahorro sistem�tico 1. La renta vitalicia que se perciba de los Planes Individuales de Ahorro Sistem�tico, regulados en la Disposici�n Adicional Tercera de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas F�sicas y de modificaci�n parcial de las Leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio, tributar� de conformidad con lo dispuesto en el art�culo 39.1.b) de esta Norma Foral.
2. En el supuesto de disposici�n, total o parcial, por el contribuyente antes de la constituci�n de la renta vitalicia de los derechos econ�micos acumulados, se tributar� conforme a lo previsto en esta Norma Foral en proporci�n a la disposici�n realizada. A estos efectos, se considerar� que la cantidad recuperada corresponde a las primas satisfechas en primer lugar, incluida su correspondiente rentabilidad.
En el caso de anticipaci�n, total o parcial, de los derechos econ�micos derivados de la renta vitalicia constituida, el contribuyente deber� integrar en el per�odo impositivo en el que se produzca la anticipaci�n, la renta que estuvo exenta por aplicaci�n de lo dispuesto en el apartado 24 del art�culo 9 de esta Norma Foral.
3. El l�mite m�ximo anual satisfecho en concepto de primas a este tipo de contratos ser� de 8.000 euros, y ser� independiente de los l�mites de aportaciones a sistemas de previsi�n social. Asimismo, el importe total de las primas acumuladas en estos contratos no podr� superar la cuant�a total de 240.000 euros por contribuyente.
4. La primera prima satisfecha deber� tener una antig�edad superior a 10 a�os en el momento de la constituci�n de la renta vitalicia.
Retenci�n sobre los rendimientos de actividades econ�micas que se determinen por la modalidad de signos, �ndices o m�dulos del m�todo de estimaci�n objetiva Estar�n sujetos a retenci�n los rendimientos de actividades econ�micas que se determinen por la modalidad de signos, �ndices o m�dulos del m�todo de estimaci�n objetiva, en los supuestos, porcentajes y condiciones que reglamentariamente se establezcan.
Remisiones normativas Todas las referencias contenidas en la normativa foral a la Norma Foral 35/1998, de 16 de diciembre del Impuesto sobre la Renta de las Personas F�sicas, se entender�n realizadas a los preceptos correspondientes de esta Norma Foral.
Movilizaci�n de los derechos econ�micos entre los distintos sistemas de previsi�n social Las movilizaciones de los derechos econ�micos de los sistemas de previsi�n social a que se refieren los art�culos 72 y 74 de esta Norma Foral no tendr�n consecuencias tributarias siempre que se cumplan los requisitos y las condiciones que se establezcan reglamentariamente, respetando el r�gimen espec�fico de las entidades de previsi�n social voluntaria.
Mutualidades de trabajadores por cuenta ajena Podr�n reducir la base imponible general, en los t�rminos previstos en los art�culos 72 y 73 de esta Norma Foral, las cantidades abonadas en virtud de contratos de seguro, concertados con las mutualidades de previsi�n social que tengan establecidas los correspondientes Colegios Profesionales, por los mutualistas colegiados que sean trabajadores por cuenta ajena, por sus c�nyuges o parejas de hecho y familiares consangu�neos en primer grado, as� como por los trabajadores de las citadas mutualidades siempre y cuando exista un acuerdo de los �rganos correspondientes de la mutualidad que s�lo permita cobrar las prestaciones cuando concurran las contingencias previstas en el art�culo 8.6 del Texto Refundido de la Ley de Regulaci�n de los Planes y Fondos de Pensiones, aprobado por Real Decreto Legislativo 1/2002, de 29 de noviembre.
R�gimen fiscal de las aportaciones y prestaciones de la Mutualidad de previsi�n social de deportistas profesionales 1. A los deportistas profesionales y de alto nivel que tengan reconocida dicha condici�n conforme con la legislaci�n que resulte de aplicaci�n y que realicen aportaciones a la Mutualidad de deportistas profesionales, mutualidad de previsi�n social a prima fija, les ser� de aplicaci�n el tratamiento tributario contenido en el apartado 3 de la presente Disposici�n Adicional.
2. Para la aplicaci�n del r�gimen fiscal previsto en esta Disposici�n Adicional se deber�n cumplir los requisitos, caracter�sticas y condiciones establecidos en la Disposici�n Adicional Und�cima de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas F�sicas y de modificaci�n parcial de las Leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio.
3. El r�gimen fiscal aplicable a las aportaciones a la Mutualidad de previsi�n social de deportistas profesionales, mutualidad de previsi�n social a prima fija, as� como a las prestaciones derivadas de la misma ser� el siguiente:
a) Las aportaciones, directas o imputadas, podr�n ser objeto de reducci�n en la base imponible general del Impuesto sobre la Renta de las Personas F�sicas, con el l�mite de la suma de los rendimientos del trabajo resultantes de minorar el rendimiento �ntegro en el importe de los gastos deducibles y de los rendimientos netos de actividades econ�micas percibidos individualmente en el ejercicio y hasta el importe m�ximo de 24.250 euros.
b) Las aportaciones que no hubieran podido ser objeto de reducci�n en la base imponible general por insuficiencia de la misma o por aplicaci�n del l�mite establecido en la letra a) anterior, podr�n reducirse en los cinco ejercicios siguientes. Esta regla no resultar� de aplicaci�n a las aportaciones que excedan del l�mite m�ximo previsto en el n�mero 2 del apartado Uno de la Disposici�n Adicional Und�cima de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas F�sicas y de modificaci�n parcial de las Leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio.
c) La disposici�n de los derechos consolidados en supuestos distintos a los mencionados en el n�mero 4 del apartado Uno de la Disposici�n Adicional Und�cima de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas F�sicas y de modificaci�n parcial de las Leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio, determinar� la obligaci�n para el contribuyente de reponer en la base imponible general las reducciones indebidamente realizadas, con la pr�ctica de las autoliquidaciones complementarias, que incluir�n los intereses de demora. Las cantidades percibidas que excedan del importe de las aportaciones realizadas, incluyendo, en su caso, las contribuciones imputadas por el promotor, tributar�n como rendimiento del trabajo en el per�odo impositivo en que se perciban.
d) Las prestaciones percibidas, as� como la percepci�n de los derechos consolidados en los supuestos previstos en el n�mero 4 del apartado Uno de la Disposici�n Adicional Und�cima de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas F�sicas y de modificaci�n parcial de las Leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio, tributar�n en su integridad como rendimientos del trabajo, de acuerdo con lo previsto en esta Norma Foral.
e) Si el contribuyente dispusiera de los derechos consolidados en supuestos distintos de los previstos en el n�mero 4 del apartado Uno de la Disposici�n Adicional Und�cima de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas F�sicas y de modificaci�n parcial de las Leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio, se aplicar� lo dispuesto en el apartado 10 del art�culo 72 de esta Norma Foral.
4. Con independencia del r�gimen previsto en el apartado anterior, los deportistas profesionales y de alto nivel, aunque hayan finalizado su vida laboral como tales o hayan perdido esta condici�n, podr�n realizar aportaciones a la mutualidad de previsi�n social de deportistas profesionales.
Tales aportaciones podr�n ser objeto de reducci�n en la base imponible general del Impuesto sobre la Renta de las Personas F�sicas en la parte que tenga por objeto la cobertura de las contingencias previstas en el art�culo 8.6 del Texto Refundido de la Ley de Regulaci�n de los Planes y Fondos de Pensiones, aprobado por Real Decreto Legislativo 1/2002, de 29 de noviembre.
Como l�mite m�ximo conjunto de reducci�n de estas aportaciones se aplicar� el que establece el apartado 1 del art�culo 73 de esta Norma Foral.
Si el contribuyente dispusiera de los derechos consolidados en supuestos distintos de los previstos en el n�mero 4 del apartado Uno de la Disposici�n Adicional Und�cima de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas F�sicas y de modificaci�n parcial de las Leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio, se aplicar� lo dispuesto en el apartado 10 del art�culo 72 de esta Norma Foral.
Obligaciones de informaci�n 1. Reglamentariamente podr�n establecerse obligaciones de suministro de informaci�n a las sociedades gestoras de instituciones de inversi�n colectiva, a las sociedades de inversi�n, a las entidades comercializadoras en territorio espa�ol de acciones o participaciones de instituciones de inversi�n colectiva domiciliadas en el extranjero, y al representante designado de acuerdo con lo dispuesto en la Disposici�n Adicional Sexta de la Norma Foral 7/2004, de 10 de mayo, de modificaci�n de diversas disposiciones tributarias, que act�e en nombre de la gestora que opere en r�gimen de libre prestaci�n de servicios, en relaci�n con las operaciones sobre acciones o participaciones de dichas instituciones, incluida la informaci�n de que dispongan relativa al resultado de las operaciones de compra y venta de aqu�llas.
2. Los contribuyentes por el Impuesto sobre la Renta de las Personas F�sicas o por el Impuesto sobre Sociedades deber�n suministrar informaci�n, en los t�rminos que reglamentariamente se establezcan, en relaci�n con las operaciones, situaciones, cobros y pagos que efect�en o se deriven de la tenencia de valores o bienes relacionados, directa o indirectamente, con pa�ses o territorios considerados como para�sos fiscales.
a) A las personas o entidades, respecto de los sistemas de previsi�n social a que se refiere el art�culo 72 de esta Norma Foral.
b) A las entidades financieras, respecto de los planes individuales de ahorro sistem�tico que comercialicen, a que se refiere la Disposici�n Adicional Tercera de esta Norma Foral.
c) A la Seguridad Social y las Mutualidades, respecto de las cotizaciones y cuotas devengadas, en relaci�n con sus afiliados o mutualistas.
4. Los Bancos, Cajas de Ahorro, Cooperativas de Cr�dito y cuantas personas f�sicas o jur�dicas se dediquen al tr�fico bancario o crediticio, vendr�n obligadas, en los t�rminos que reglamentariamente se establezcan, a suministrar a la Administraci�n tributaria la identificaci�n de la totalidad de las cuentas abiertas en dichas entidades o puestas por ellas a disposici�n de terceros, con independencia de la modalidad o denominaci�n que adopten, incluso cuando no se hubiese procedido a la pr�ctica de retenciones o ingresos a cuenta.
Este suministro comprender� la identificaci�n de los titulares autorizados o cualquier beneficiario de dichas cuentas.
5. Las personas que, de acuerdo con lo dispuesto en los art�culos 3 y 4 de la Ley 41/2003, de 18 de noviembre, de protecci�n patrimonial de las personas con discapacidad y de modificaci�n del C�digo Civil, de la Ley de Enjuiciamiento Civil y de la Normativa Tributaria con esta finalidad, intervengan en la formalizaci�n de las aportaciones a los patrimonios protegidos, deber�n presentar una declaraci�n sobre las citadas aportaciones en los t�rminos que reglamentariamente se establezcan. La declaraci�n se efectuar� en el lugar, forma y plazo que establezca el Diputado Foral de Hacienda, Finanzas y Presupuestos.
R�gimen fiscal de las incapacidades declaradas judicialmente Las disposiciones espec�ficas previstas en esta Norma Foral a favor de las personas discapacitadas con grado de minusval�a igual o superior al 65 por 100, ser�n de aplicaci�n a los discapacitados cuya incapacidad se declare judicialmente en virtud de las causas establecidas en el C�digo Civil, aunque no alcance dicho grado.
Derecho de rescate en los contratos de seguro colectivo que instrumentan los compromisos por pensiones asumidos por las empresas, en los t�rminos previstos en la Disposici�n Adicional Primera del Texto Refundido de la Ley de Regulaci�n de los Planes y Fondos de Pensiones, aprobado por Real Decreto Legislativo 1/2002, de 29 de noviembre La renta que se ponga de manifiesto como consecuencia del ejercicio del derecho de rescate de los contratos de seguro colectivo que instrumenten compromisos por pensiones, en los t�rminos previstos en la Disposici�n Adicional Primera del Texto Refundido de la Ley de Regulaci�n de los Planes y Fondos de Pensiones, aprobado por Real Decreto Legislativo 1/2002, de 29 de noviembre, no estar� sujeta al Impuesto sobre la Renta de las Personas F�sicas del titular de los recursos econ�micos que en cada caso corresponda, en los siguientes supuestos:
Los supuestos establecidos en las letras a) y b) anteriores no alterar�n la naturaleza de las primas respecto de su imputaci�n fiscal por parte de la empresa, ni el c�mputo de la antig�edad de las primas satisfechas en el contrato de seguro original. No obstante, en el supuesto establecido en la letra b) anterior, si las primas no fueron imputadas, la empresa podr� deducir las mismas con ocasi�n de esta movilizaci�n.
Tampoco quedar� sujeta al Impuesto sobre la Renta de las Personas F�sicas la renta que se ponga de manifiesto como consecuencia de la participaci�n en beneficios de los contratos de seguro que instrumenten compromisos por pensiones, de acuerdo con lo previsto en la Disposici�n Adicional Primera del Texto Refundido de la Ley de Regulaci�n de los Planes y Fondos de Pensiones, aprobado por Real Decreto Legislativo 1/2002, de 29 de noviembre, cuando dicha participaci�n en beneficios se destine al aumento de las prestaciones aseguradas en dichos contratos.
Disposici�n de bienes que conforman el patrimonio personal para asistir las necesidades econ�micas de la vejez y de la dependencia No tendr�n la consideraci�n de renta las cantidades percibidas como consecuencia de las disposiciones que se hagan de la vivienda habitual por parte de las personas mayores de 65 a�os, as� como de las personas que se encuentren en situaci�n de dependencia severa o de gran dependencia a que se refiere el art�culo 24 de la Ley de promoci�n de la autonom�a personal y atenci�n a las personas en situaci�n de dependencia, siempre que se lleven a cabo de conformidad con la regulaci�n financiera relativa a los actos de disposici�n de bienes que conforman el patrimonio personal para asistir las necesidades econ�micas de la vejez y de la dependencia.
A partir de: 12 julio 2008 Disposici�n Adicional 12 redactada, con efectos desde el 1 de enero de 2008, por el apartado 21 del art�culo 1 de la N. Foral [�LAVA] 14/2008, 3 julio, de Medidas Fiscales para Incentivar la Actividad Econ�mica, de adaptaci�n del Impuesto sobre Sociedades a la Reforma Contable y otras Medidas Tributarias (�B.O.T.H.A.� 11 julio).
Ayudas p�blicas por la destrucci�n o reparaci�n de los da�os sufridos en elementos patrimoniales por determinadas causas Lo previsto en la letra d) y en los dos �ltimos p�rrafos del n�mero 19 del art�culo 9 de esta Norma Foral ser� aplicable a las ayudas p�blicas percibidas en los per�odos impositivos 2005 y 2006 por la destrucci�n o la reparaci�n de los da�os sufridos en elementos patrimoniales por incendio, inundaci�n, hundimiento u otras causas naturales.
Transmisiones de valores o participaciones no admitidas a negociaci�n con posterioridad a una reducci�n de capital 1. Cuando, con anterioridad a la transmisi�n de valores o participaciones no admitidos a negociaci�n en alguno de los mercados secundarios oficiales de valores espa�oles, se hubiera producido una reducci�n del capital instrumentada mediante una disminuci�n del valor nominal que no afecte por igual a todos los valores o participaciones en circulaci�n del contribuyente, se aplicar�n las reglas previstas en el Cap�tulo V del T�tulo IV de esta Norma Foral, con las siguientes especialidades:
1�. Se considerar� como valor de transmisi�n el que corresponder�a en funci�n del valor nominal que resulte de la aplicaci�n de lo previsto en el art�culo 44 apartado 2, letra a) de esta Norma Foral.
2�. En el caso de que el contribuyente no hubiera transmitido la totalidad de sus valores o participaciones, la diferencia positiva entre el valor de transmisi�n correspondiente al valor nominal de los valores o participaciones efectivamente transmitidos y el valor de transmisi�n a que se refiere el p�rrafo anterior, se minorar� del valor de adquisici�n de los restantes valores o participaciones homog�neos hasta su anulaci�n. El exceso que pudiera resultar tributar� como ganancia patrimonial.
Impuesto sobre el Patrimonio Se modifican los siguientes art�culos de la Norma Foral 23/1991, de 11 de diciembre, del Impuesto sobre el Patrimonio:
1. Se modifica el art�culo 4.Siete, que quedar� redactado de la siguiente forma:
�Siete. Los derechos de contenido econ�mico en los siguientes instrumentos:
a) Los derechos consolidados de los socios de n�mero u ordinarios y los derechos econ�micos de los beneficiarios en una entidad de previsi�n social voluntaria.
b) Los derechos consolidados de los part�cipes y los derechos econ�micos de los beneficiarios en un plan de pensiones.
c) Los derechos de contenido econ�mico que correspondan a primas satisfechas a los planes de previsi�n asegurados a que se refiere la Norma Foral del Impuesto sobre la Renta de las Personas F�sicas.
d) Los derechos de contenido econ�mico que correspondan a aportaciones realizadas por el sujeto pasivo a los planes de previsi�n social empresarial a que se refiere la Norma Foral del Impuesto sobre la Renta de las Personas F�sicas incluyendo las contribuciones del tomador.
e) Los derechos de contenido econ�mico derivados de las primas satisfechas por el sujeto pasivo a los contratos de seguro colectivo, distintos de los planes de previsi�n social empresarial, que instrumenten los compromisos por pensiones asumidos por las empresas, en los t�rminos previstos en la Disposici�n Adicional Primera del texto refundido de la Ley de Regulaci�n de los Planes y Fondos de Pensiones, y en su normativa de desarrollo, as� como los derivados de las primas satisfechas por los empresarios a los citados contratos de seguro colectivo.
f) Los derechos de contenido econ�mico que correspondan a primas satisfechas a los seguros privados que cubran la dependencia a que se refiere el apartado 7 del art�culo 72 de la Norma Foral del Impuesto sobre la Renta de las Personas F�sicas.�
2. Se modifica el art�culo 31, que quedar� redactado de la siguiente forma:
L�mite de la cuota �ntegra Uno. La cuota �ntegra de este Impuesto conjuntamente con la cuota �ntegra del Impuesto sobre la Renta de las Personas F�sicas, no podr� exceder, para los sujetos pasivos sometidos al Impuesto por obligaci�n personal, del 60 por 100 de la base imponible general y del ahorro del Impuesto sobre la Renta de las Personas F�sicas. A estos efectos:
a) No se tendr� en cuenta la parte de la base imponible del ahorro derivada de ganancias y p�rdidas patrimoniales que corresponda al saldo positivo de las obtenidas por las transmisiones de elementos patrimoniales adquiridos o de mejoras realizadas en los mismos con m�s de un a�o de antelaci�n a la fecha de transmisi�n, ni la parte de la cuota �ntegra del Impuesto sobre la Renta de las Personas F�sicas correspondiente a dicha parte de la base imponible del ahorro.
b) No se tendr� en cuenta la parte del Impuesto sobre el Patrimonio que corresponda a elementos patrimoniales que, por su naturaleza o destino, no sean susceptibles de producir los rendimientos gravados por la Norma Foral del Impuesto sobre la Renta de las Personas F�sicas.
c) Se sumar� a la base imponible del Impuesto sobre la Renta de las Personas F�sicas el importe de los dividendos y participaciones en beneficios a los que se refiere el art�culo 69.1.a) de la Norma Foral del Impuesto sobre Sociedades.
d) En el supuesto de que la suma de ambas cuotas supere el l�mite anterior, se reducir� la cuota del Impuesto sobre el Patrimonio hasta alcanzar el l�mite indicado, sin que la reducci�n pueda exceder del 80 por 100.
Dos. Cuando los componentes de una unidad familiar hayan optado por la tributaci�n conjunta en el Impuesto sobre la Renta de las Personas F�sicas, el l�mite de la cuota �ntegra conjunta de dicho Impuesto y de la del Impuesto sobre el Patrimonio, se calcular� acumulando las cuotas �ntegras devengadas por aqu�llos en este �ltimo tributo. En su caso, la reducci�n que proceda practicar se prorratear� entre los sujetos pasivos en proporci�n a sus respectivas cuotas �ntegras en el Impuesto sobre el Patrimonio, sin perjuicio de lo dispuesto en el apartado anterior.�
Modificaci�n de la Norma Foral de r�gimen fiscal de las entidades sin fines lucrativos y de los incentivos fiscales al mecenazgo Se modifica el art�culo 21 de la Norma Foral 16/2004, de 12 de julio, de r�gimen fiscal de las entidades sin fines lucrativos y de los incentivos fiscales al mecenazgo, que quedar� redactado de la siguiente forma:
Deducci�n de la cuota del Impuesto sobre la Renta de las Personas F�sicas 1. Los contribuyentes del Impuesto sobre la Renta de las Personas F�sicas tendr�n derecho a deducir de la cuota �ntegra el 30 por 100 de la base de la deducci�n determinada seg�n lo dispuesto en el art�culo 20 de esta Norma Foral, excepto, de acuerdo con lo dispuesto en la letra f) del apartado 1 del art�culo 19 de esta Norma Foral, lo establecido en la letra h) del apartado 1 del citado art�culo 20.
2. La base de esta deducci�n, junto a la deducci�n prevista en el p�rrafo segundo del apartado 1 del art�culo 93 de la Norma Foral del Impuesto sobre la Renta de las Personas F�sicas, no podr� exceder del 30 por 100 de la base liquidable de este Impuesto.�
Modificaci�n de la Norma Foral del Impuesto sobre la Renta de no Residentes Se modifican los siguientes preceptos de la Norma Foral 7/1999, de 19 de abril, del Impuesto sobre la Renta de no Residentes:
1. Se modifica el art�culo 13 que quedar� redactado de la siguiente manera:
a) Las rentas a que se refiere el art�culo 14.1.a) del Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, aprobado por Real Decreto Legislativo 5/2004, de 5 de marzo.
b) Los intereses y dem�s rendimientos obtenidos por la cesi�n a terceros de capitales propios a que se refiere el art�culo 14.1.c) del Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, aprobado por Real Decreto Legislativo 5/2004, de 5 de marzo, as� como las ganancias patrimoniales derivadas de bienes muebles, obtenidos sin mediaci�n de establecimiento permanente, por residentes en otro Estado miembro de la Uni�n Europea o por establecimientos permanentes de dichos residentes situados en otro Estado miembro de la Uni�n Europea.Lo dispuesto en el p�rrafo anterior no ser� de aplicaci�n a las ganancias patrimoniales derivadas de la transmisi�n de acciones, participaciones u otros derechos en una entidad en los siguientes casos:
B') Cuando, en alg�n momento, durante el per�odo de 12 meses precedente a la transmisi�n, el contribuyente haya participado, directa o indirectamente, en al menos el 25 por 100 del capital o patrimonio de dicha entidad.
c) Los rendimientos derivados de la Deuda P�blica, obtenidos sin mediaci�n de establecimiento permanente.
d) Las rentas derivadas de valores emitidos en Espa�a por personas f�sicas o entidades no residentes sin mediaci�n de establecimiento permanente, cualquiera que sea el lugar de residencia de las instituciones financieras que act�en como agentes de pago o medien en la emisi�n o transmisi�n de los valores.No obstante, cuando el titular de los valores sea un establecimiento permanente, las rentas a que se refiere el p�rrafo anterior quedar�n sujetas a este Impuesto y, en su caso, al sistema de retenci�n a cuenta, que se practicar� por la instituci�n financiera residente que act�e como depositaria de los valores.
e) Los rendimientos de las cuentas de no residentes, que se satisfagan a contribuyentes por este Impuesto, salvo que el pago se realice a un establecimiento permanente, por el Banco de Espa�a, o por las entidades registradas a que se refiere la normativa de transacciones econ�micas con el exterior.
f) Las rentas obtenidas sin mediaci�n de establecimiento permanente, procedentes del arrendamiento, cesi�n, o transmisi�n de contenedores o de buques y aeronaves a casco desnudo, utilizados en la navegaci�n mar�tima o a�rea internacional.
g) Los beneficios distribuidos por las sociedades filiales residentes en territorio espa�ol a sus sociedades matrices residentes en otros Estados miembros de la Uni�n Europea o a los establecimientos permanentes de estas �ltimas situados en otros Estados miembros, cuando concurran los siguientes requisitos:
1�. Que ambas sociedades est�n sujetas y no exentas a alguno de los tributos que gravan los beneficios de las entidades jur�dicas en los Estados miembros de la Uni�n Europea, mencionados en el art�culo 2.c) de la Directiva 90/435/CEE del Consejo, de 23 de julio de 1990, relativa al r�gimen aplicable a las sociedades matrices y filiales de Estados miembros diferentes y los establecimientos permanentes est�n sujetos y no exentos a imposici�n en el Estado en el que est�n situados.
2�. Que la distribuci�n del beneficio no sea consecuencia de la liquidaci�n de la sociedad filial.
3�. Que ambas sociedades revistan alguna de las formas previstas en el anexo de la Directiva 90/435/CEE del Consejo, de 23 de julio de 1990, relativa al r�gimen aplicable a las sociedades matrices y filiales de Estados miembros diferentes, modificada por la Directiva 2003/123/CE del Consejo, de 22 de diciembre de 2003.
No obstante lo previsto anteriormente, lo establecido en esta letra ser� de aplicaci�n a las sociedades filiales que revistan una forma jur�dica diferente de las previstas en el Anexo de la Directiva y a los dividendos distribuidos a una sociedad matriz que posea en el capital de una sociedad filial residente en Espa�a una participaci�n directa de, al menos, el 10 por 100, siempre que se cumplan las restantes condiciones establecidas en esta letra, cuando as� se declare de conformidad con lo dispuesto en el art�culo 14.1.h) del Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, aprobado por Real Decreto Legislativo 5/2004, de 5 de marzo.
Lo establecido en esta letra no ser� de aplicaci�n cuando la mayor�a de los derechos de voto de la sociedad matriz se posea, directa o indirectamente, por personas f�sicas o jur�dicas que no residan en Estados miembros de la Uni�n Europea, excepto cuando aqu�lla realice efectivamente una actividad empresarial directamente relacionada con la actividad empresarial desarrollada por la sociedad filial o tenga por objeto la direcci�n y gesti�n de la sociedad filial mediante la adecuada organizaci�n de medios materiales y personales o pruebe que se ha constituido por motivos econ�micos v�lidos y no para disfrutar indebidamente del r�gimen previsto en esta letra.
h) Las rentas derivadas de las transmisiones de valores o el reembolso de participaciones en fondos de inversi�n realizados en alguno de los mercados secundarios oficiales de valores espa�oles, obtenidas por personas f�sicas o entidades no residentes sin mediaci�n de establecimiento permanente, que sean residentes en un Estado que tenga suscrito con Espa�a un convenio para evitar la doble imposici�n con cl�usula de intercambio de informaci�n.
i) Los beneficios distribuidos con cargo a rentas no integradas en la base imponible, de conformidad con lo dispuesto en el art�culo 19 de la Norma Foral del Impuesto sobre Sociedades, cuando el perceptor sea una persona f�sica o una entidad no residente en territorio espa�ol. A estos efectos, se entender� que el primer beneficio distribuido proceder� de las rentas no integradas en la base imponible.Lo dispuesto en esta letra no se aplicar� cuando el perceptor del beneficio resida en un pa�s o territorio considerado como para�so fiscal. La entidad que distribuya el beneficio deber� mencionar en la memoria el importe de las rentas no integradas en la base imponible.
j) Las que sean declaradas exentas de conformidad con lo previsto en el art�culo 14.3 del Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, aprobado por Real Decreto Legislativo 5/2004, de 5 de marzo.
k) Las becas y otras cantidades percibidas por personas f�sicas, satisfechas por las Administraciones p�blicas, en virtud de acuerdos y convenios internacionales de cooperaci�n cultural, educativa y cient�fica o en virtud del plan anual de cooperaci�n internacional previsto en el art�culo 14.1.b) del Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, aprobado por Real Decreto Legislativo 5/2004, de 5 de marzo.
l) Los dividendos y participaciones en beneficios a que se refieren las letras a) y b) del apartado 1 del art�culo 25 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas F�sicas y de modificaci�n parcial de las Leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio, obtenidos, sin mediaci�n de establecimiento permanente, por personas f�sicas residentes en otro Estado miembro de la Uni�n Europea o en pa�ses o territorios con los que exista un efectivo intercambio de informaci�n tributaria de acuerdo con lo dispuesto en el apartado 3 de la Disposici�n Adicional Primera de la Ley de Medidas para la Prevenci�n del Fraude Fiscal, con el l�mite de 1.500 euros, que ser� aplicable sobre la totalidad de los rendimientos obtenidos durante el a�o natural.
2. En ning�n caso ser� de aplicaci�n lo dispuesto en las letras b), c), h) y l) del apartado anterior a los rendimientos y ganancias patrimoniales obtenidos a trav�s de los pa�ses o territorios considerados como para�sos fiscales.
Tampoco ser� de aplicaci�n lo previsto en la letra g) del apartado anterior cuando la sociedad matriz tenga su residencia fiscal, o el establecimiento permanente est� situado, en un pa�s o territorio considerado como para�so fiscal.�
2. Se modifica el apartado 1 del art�culo 15 que quedar� redactado en los siguientes t�rminos:
�1. Componen la renta imputable al establecimiento permanente los siguientes conceptos:
A estos efectos, se considerar�n elementos patrimoniales afectos los transmitidos dentro de los tres per�odos impositivos siguientes al de la desafectaci�n.�
3. Se modifica el apartado 3 del art�culo 18 que quedar� redactado de la siguiente manera:
�3. Adicionalmente, cuando las rentas obtenidas por establecimientos permanentes de entidades no residentes se transfieran al extranjero, ser� exigible una imposici�n complementaria, al tipo de gravamen del 18 por 100, sobre las cuant�as transferidas con cargo a las rentas del establecimiento permanente, incluidos los pagos a que hace referencia el art�culo 17.1.a) de esta Norma Foral, que no hayan sido gastos deducibles a efectos de fijaci�n de la base imponible del establecimiento permanente.
La declaraci�n e ingreso de dicha imposici�n complementaria se efectuar� en la forma y plazos establecidos para las rentas obtenidas sin mediaci�n de establecimiento permanente.�
4. Se modifica el art�culo 24 que quedar� redactado de la siguiente manera:
a) Con car�cter general, el 24 por 100.
b) Las pensiones y dem�s prestaciones similares percibidas por personas f�sicas no residentes a las que se refiere el art�culo 2 de esta Norma Foral, cualquiera que sea la persona que haya generado el derecho a su percepci�n, ser�n gravadas de acuerdo con la siguiente escala:
c) Los rendimientos del trabajo de personas f�sicas no residentes a que se refiere el art�culo 2 de esta Norma Foral, siempre que no sean contribuyentes por el Impuesto sobre la Renta de las Personas F�sicas, que presten sus servicios en misiones diplom�ticas y representaciones consulares de Espa�a en el extranjero, cuando no proceda la aplicaci�n de normas espec�ficas derivadas de los tratados internacionales en los que Espa�a sea parte, se gravar�n al 8 por 100.
e) El 4 por 100 en el caso de entidades de navegaci�n mar�tima o a�rea residentes en el extranjero, cuyos buques o aeronaves toquen territorio alav�s.
1�. Dividendos y otros rendimientos derivados de la participaci�n en los fondos propios de una entidad.
2�. Intereses y otros rendimientos obtenidos por la cesi�n a terceros de capitales propios.
3�. Ganancias patrimoniales que se pongan de manifiesto con ocasi�n de transmisiones de elementos patrimoniales.
g) Los rendimientos del trabajo percibidos por personas f�sicas no residentes en territorio espa�ol en virtud de un contrato de duraci�n determinada para trabajadores extranjeros de temporada, de acuerdo con lo establecido en la normativa laboral, se gravar�n al tipo del 2 por 100.
h) El tipo de gravamen aplicable a los c�nones o regal�as satisfechos por una sociedad residente en territorio espa�ol o por un establecimiento permanente situado en �ste de una sociedad residente en otro Estado miembro de la Uni�n Europea a una sociedad residente en otro Estado miembro o a un establecimiento permanente situado en otro Estado miembro de una sociedad residente de un Estado miembro ser� del 10 por 100 cuando concurran los siguientes requisitos:
1�. Que ambas sociedades est�n sujetas y no exentas a alguno de los tributos mencionados en el art�culo 3.a).iii) de la Directiva 2003/49/CE del Consejo, de 3 de junio de 2003, relativa a un r�gimen fiscal com�n aplicable a los pagos de intereses y c�nones efectuados entre sociedades asociadas de diferentes Estados miembros.
2�. Que ambas sociedades revistan alguna de las formas previstas en el Anexo de la Directiva 2003/49/CE.
3�. Que ambas sociedades sean residentes fiscales en la Uni�n Europea y que, a efectos de un convenio para evitar la doble imposici�n sobre la renta concluido con un tercer Estado, no se consideren residentes de ese tercer Estado.
4�. Que ambas sociedades sean asociadas. A estos efectos, dos sociedades se considerar�n asociadas cuando una posea en el capital de la otra una participaci�n directa de, al menos, el 25 por 100, o una tercera posea en el capital de cada una de ellas una participaci�n directa de, al menos, el 25 por 100. La mencionada participaci�n deber� haberse mantenido de forma ininterrumpida durante el a�o anterior al d�a en que se haya satisfecho el pago del rendimiento o, en su defecto, deber� mantenerse durante el tiempo que sea necesario para completar un a�o.
5�. Que, en su caso, tales cantidades sean deducibles para el establecimiento permanente que satisface los rendimientos en el Estado en que est� situado.
6�. Que la sociedad que reciba tales pagos lo haga en su propio beneficio y no como mera intermediaria o agente autorizado de otra persona o sociedad y que, trat�ndose de un establecimiento permanente, las cantidades que reciba est�n efectivamente relacionadas con su actividad y constituyan ingreso computable a efectos de la determinaci�n de su base imponible en el Estado en el que est� situado.
Lo establecido en esta letra h) no ser� de aplicaci�n cuando la mayor�a de los derechos de voto de la sociedad perceptora de los rendimientos se posea, directa o indirectamente, por personas f�sicas o jur�dicas que no residan en Estados miembros de la Uni�n Europea, excepto cuando aqu�lla pruebe que se ha constituido por motivos econ�micos v�lidos y no para disfrutar indebidamente del r�gimen previsto en esta letra h).
2. Trat�ndose de transmisiones de bienes inmuebles situados en �lava por contribuyentes que act�en sin establecimiento permanente, el adquirente estar� obligado a retener e ingresar el 3 por 100, o a efectuar el ingreso a cuenta correspondiente, de la contraprestaci�n acordada, en concepto de pago a cuenta del impuesto correspondiente a aqu�llos.
Sin perjuicio de las sanciones que pudieran corresponder por la infracci�n en que se hubiera incurrido, si la retenci�n o el ingreso a cuenta no se hubiesen ingresado, los bienes transmitidos quedar�n afectos al pago del importe que resulte menor entre dicha retenci�n o ingreso a cuenta y el impuesto correspondiente.�
5. Se modifica el apartado 4 del art�culo 30 que quedar� redactado de la siguiente manera:
�4. No proceder� practicar retenci�n o ingreso a cuenta respecto de:
a) Las rentas que est�n exentas en virtud de lo dispuesto en el art�culo 13 de esta Norma Foral o en un convenio para evitar la doble imposici�n que resulte aplicable, sin perjuicio de la obligaci�n de declarar prevista en el apartado 5 de este art�culo.No obstante lo anterior, s� existir� obligaci�n de practicar retenci�n o ingreso a cuenta respecto de las rentas a las que se refiere la letra l) del apartado 1 del art�culo 13.
b) El rendimiento derivado de la distribuci�n de la prima de emisi�n de acciones o participaciones, o de la reducci�n de capital.Reglamentariamente podr� establecerse la obligaci�n de practicar retenci�n o ingreso a cuenta en estos supuestos.
d) Las rentas a que se refiere la letra c) del apartado 1 del art�culo 119 de la Norma Foral del Impuesto sobre Sociedades.
e) Las rentas que se establezcan reglamentariamente.�
6. Se modifica la Disposici�n Transitoria �nica que quedar� redactada en los siguientes t�rminos:
A los contribuyentes sin establecimiento permanente que sean personas f�sicas les ser� aplicable lo previsto en la Disposici�n Transitoria �nica del Texto Refundido del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, aprobado por el Real Decreto Legislativo 5/2004, de 5 de marzo.�
Modificaci�n de la Norma Foral sobre R�gimen Fiscal de las Cooperativas Se modifican los siguientes preceptos de la Norma Foral 16/1997, de 9 de junio, sobre R�gimen Fiscal de las Cooperativas:
1. Se a�ade una nueva letra, la e), al art�culo 24, con el siguiente contenido:
�e) No tendr�n la consideraci�n de rendimiento de trabajo en especie las aportaciones a entidades de previsi�n social voluntaria que realicen las cooperativas, en cumplimiento de obligaciones estatutarias tanto de la entidad de previsi�n social voluntaria como de la propia cooperativa, a beneficio de sus socios trabajadores y de trabajo adscritos al r�gimen especial de la Seguridad Social de los trabajadores por cuenta propia o aut�nomos, siempre que el objeto de tales aportaciones sea financiar las prestaciones de auxilio a discapacitados, asistencia sanitaria, incapacidad temporal, riesgo durante el embarazo, maternidad, ayuda al empleo o auxilio por defunci�n.�
2. Se modifica el art�culo 25, que quedar� redactado de la siguiente forma:
Deducci�n para evitar la doble imposici�n de retornos cooperativos Los socios de las cooperativas protegidas que sean personas jur�dicas gozar�n, en relaci�n con los retornos cooperativos, de una deducci�n en la cuota del Impuesto sobre Sociedades del 10 por 100 de los percibidos. Cuando, por tratarse de una cooperativa especialmente protegida, dichos rendimientos se hayan beneficiado de la bonificaci�n prevista en el apartado 2 del art�culo 27 de esta Norma Foral, dicha deducci�n ser� del 5 por 100 de tales retornos.�
Coeficientes de actualizaci�n A los efectos de lo dispuesto en el apartado 2 del art�culo 47 de esta Norma Foral, los coeficientes de actualizaci�n aplicables a las transmisiones realizadas durante el ejercicio 2007, ser�n los siguientes:
No obstante, cuando el elemento patrimonial hubiese sido adquirido el 31 de diciembre de 1994 ser� de aplicaci�n el coeficiente 1,440.
A partir de: 1 enero 2008 Disposici�n Adicional Vig�sima redactada, con efectos de 1 de enero de 2008, por el apartado cuatro del art�culo 31 de la N. Foral [�LAVA] 22/2007, 18 diciembre, de Ejecuci�n Presupuestaria para el 2008 (�B.O.T.H.A.� 31 diciembre; correcci�n de errores �B.O.T.H.A.� 4 enero 2008).
A partir de: 30 diciembre 2010 Disposici�n adicional vigesimoprimera introducida, con efectos para las reducciones de capital y distribuciones de la prima de emisi�n efectuadas a partir del 1 de noviembre de 2010, por el apartado segundo del art�culo 2 de la N. Foral [�LAVA] 15/2010, 20 diciembre, de medidas tributarias para el a�o 2011 (�B.O.T.H.A.� 29 diciembre).
Efectos / Aplicaci�n: 1 noviembre 2010
A partir de: 31 diciembre 2011 Disposici�n adicional vigesimosegunda introducida, con efectos desde el 29 de mayo de 2011, por el apartado tercero del art�culo 3 de N. Foral [�LAVA] 18/2011, 22 diciembre, de Medidas Tributarias para el a�o 2012 (�B.O.T.H.A.� 30 diciembre).
Efectos / Aplicaci�n: 29 mayo 2011
Determinaci�n del importe de las ganancias patrimoniales derivadas de elementos patrimoniales adquiridos con anterioridad a 31 de diciembre de 1994 Uno. El importe de las ganancias patrimoniales correspondientes a transmisiones de elementos patrimoniales no afectos a actividades econ�micas que hubieran sido adquiridos con anterioridad a 31 de diciembre de 1994, se determinar� con arreglo a las siguientes reglas:
1�. En general, se calcular�n, para cada elemento patrimonial, con arreglo a lo establecido en el Cap�tulo V del T�tulo IV de esta Norma Foral. De la ganancia patrimonial as� calculada se distinguir� la parte de la misma que se haya generado con anterioridad a 1 de enero de 2007, entendiendo como tal la parte de la ganancia patrimonial que proporcionalmente corresponda al n�mero de d�as transcurridos entre la fecha de adquisici�n y el 31 de diciembre de 2006, ambos inclusive, respecto del n�mero total de d�as que hubiera permanecido en el patrimonio del contribuyente.La parte de la ganancia patrimonial generada con anterioridad a 1 de enero de 2007 se reducir� de la siguiente manera:
a) Se tomar� como per�odo de permanencia en el patrimonio del contribuyente el n�mero de a�os que medie entre la fecha de adquisici�n del elemento y el 31 de diciembre de 1996, redondeado por exceso.En el caso de derechos de suscripci�n se tomar� como per�odo de permanencia el que corresponda a los valores de los cuales procedan.
Si se hubiesen efectuado mejoras en los elementos patrimoniales transmitidos se tomar� como per�odo de permanencia de �stas en el patrimonio del contribuyente el n�mero de a�os que medie entre la fecha en que se hubiesen realizado y el 31 de diciembre de 1996, redondeado por exceso.
b) Si los elementos patrimoniales transmitidos fuesen bienes inmuebles, derechos sobre los mismos o valores de las entidades comprendidas en el art�culo 108 de la Ley 24/1988, de 28 de julio, del Mercado de Valores, con excepci�n de las acciones o participaciones representativas del capital social o patrimonio de las Sociedades o Fondos de Inversi�n Inmobiliaria, se reducir� en un 11,11 por 100 por cada a�o de permanencia de los se�alados en la letra anterior que exceda de dos.
c) Si los elementos patrimoniales transmitidos fuesen acciones admitidas a negociaci�n en alguno de los mercados secundarios oficiales de valores definidos en la Directiva 2004/39/CE del Parlamento Europeo y del Consejo de 21 de abril de 2004 relativa a los mercados de instrumentos financieros, y representativos de la participaci�n en fondos propios de sociedades o entidades, con excepci�n de las acciones representativas del capital social de Sociedades de Inversi�n Mobiliaria e Inmobiliaria, se reducir� en un 25 por 100 por cada a�o de permanencia de los se�alados en la letra a) anterior que exceda de dos.
d) Las restantes ganancias patrimoniales generadas con anterioridad a 1 de enero de 2007 se reducir�n en un 14,28 por 100 por cada a�o de permanencia de los se�alados en la letra a) anterior que exceda de dos.
e) Estar� no sujeta la parte de la ganancia patrimonial generada con anterioridad a 1 de enero de 2007 derivada de elementos patrimoniales que a 31 de diciembre de 1996 y en funci�n de lo se�alado en las letras b), c) y d) anteriores tuviesen un per�odo de permanencia, tal y como �ste se define en la letra a), superior a diez, cinco y ocho a�os, respectivamente.
2�. En los casos de valores admitidos a negociaci�n, a 31 de diciembre de 2006, en alguno de los mercados regulados y de acciones o participaciones en instituciones de inversi�n colectiva a Ejercicio Coeficiente las que resulte aplicable el r�gimen previsto en las letras a) y d) del apartado 1 del art�culo 49 de esta Norma Foral, las ganancias y p�rdidas patrimoniales se calcular�n para cada valor, acci�n o participaci�n de acuerdo con lo establecido en el Cap�tulo V del T�tulo IV de esta Norma Foral.Si, como consecuencia de lo dispuesto en el p�rrafo anterior, se obtuviera como resultado una ganancia patrimonial, se efectuar� la reducci�n que proceda de las siguientes:
a) Si el valor de transmisi�n fuera igual o superior al que corresponda a los valores, acciones o participaciones a efectos del Impuesto sobre el Patrimonio del a�o 2006, la parte de la ganancia patrimonial que se hubiera generado con anterioridad a 1 de enero de 2007 se reducir� de acuerdo con lo previsto en la regla 1� anterior.A estos efectos, la ganancia patrimonial generada con anterioridad a 1 de enero de 2007 ser� la parte de la ganancia patrimonial resultante de tomar como valor de transmisi�n el que corresponda a los valores, acciones o participaciones a efectos del Impuesto sobre el Patrimonio del a�o 2006.
b) Si el valor de transmisi�n fuera inferior al que corresponda a los valores, acciones o participaciones a efectos del Impuesto sobre el Patrimonio del a�o 2006, se entender� que toda la ganancia patrimonial se ha generado con anterioridad a 1 de enero de 2007 y se reducir� de acuerdo con lo previsto en la regla 1� anterior.
3�. Si se hubieran efectuado mejoras en los elementos patrimoniales transmitidos se distinguir� la parte del valor de enajenaci�n que corresponda a cada componente del mismo a efectos de la aplicaci�n de lo dispuesto en esta Disposici�n Transitoria.
Dos. Lo establecido en esta Disposici�n Transitoria no ser� de aplicaci�n a las transmisiones de elementos patrimoniales que hayan estado afectos a una actividad econ�mica del contribuyente, cuando la misma actividad se contin�e ejerciendo bajo otra titularidad.
Contratos de arrendamiento anteriores a 9 de mayo de 1985 En la determinaci�n de los rendimientos del capital inmobiliario derivados de contratos de arrendamiento celebrados con anterioridad al 9 de mayo de 1985, que no disfruten del derecho a la revisi�n de la renta del contrato en virtud de la aplicaci�n de la regla 7� del apartado 11 de la Disposici�n Transitoria Segunda de la Ley 29/1994, de 24 de noviembre, de Arrendamientos Urbanos, se aplicar� lo previsto en el art�culo 35 de esta Norma Foral, con las siguientes especialidades:
1�. En el supuesto de rendimientos del capital inmobiliario procedentes de viviendas, la bonificaci�n a aplicar ser� del 50 por 100 de los rendimientos �ntegros obtenidos por cada inmueble.
2�. En los rendimientos de capital inmobiliario no incluidos en el n�mero 1� anterior, se aplicar� una bonificaci�n del 40 por 100 de los rendimientos �ntegros obtenidos por cada inmueble.
Deducciones practicadas por inversi�n en vivienda habitual en per�odos impositivos iniciados a partir del 1 de enero de 1999 El l�mite de 36.000 euros a que se refiere el apartado 3 del art�culo 89 de esta Norma Foral se aplicar� a todos los contribuyentes, con independencia del momento en que hubieran adquirido la vivienda habitual.
No obstante lo anterior, el citado l�mite de 36.000 euros se minorar� en las cantidades que el contribuyente haya deducido en concepto de inversi�n en vivienda habitual a que se refiere el art�culo 77 de la Norma Foral 35/1998, de 16 de diciembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas F�sicas, m�s, en su caso, el resultado de aplicar el 15 por 100 al importe de la ganancia patrimonial exenta por reinversi�n en los t�rminos previstos en el art�culo 46 de dicha Norma Foral.
Exenci�n por reinversi�n en la vivienda habitual Transmisiones anteriores al 1 de enero de 2007.
Cuando se adquiera una vivienda habitual con posterioridad al 1 de enero de 2007 que consolide la exenci�n por reinversi�n prevista en el art�culo 46 de la Norma Foral 35/1998, de 16 de diciembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas F�sicas, el l�mite a que hace referencia el apartado 3 del art�culo 89 de la presente Norma Foral se minorar� en el 15 por 100 del importe de la ganancia patrimonial exenta.
Deducci�n por inversi�n en vivienda habitual adquirida en com�n por varias personas con anterioridad a 1 de enero de 2007 El l�mite a que se refiere el apartado 3 del art�culo 89 de esta Norma Foral, se aplicar� de forma individual a los contribuyentes que hubiesen adquirido en com�n una vivienda habitual con anterioridad a 1 de enero de 2007, teniendo en cuenta lo previsto en la Disposici�n Transitoria Tercera anterior.
Partidas pendientes de compensaci�n 1. Las p�rdidas patrimoniales a que se refiere el art�culo 57.2.b) de la Norma Foral 35/1998, de 16 de diciembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas F�sicas, correspondientes a los per�odos impositivos 2003, 2004, 2005 y 2006 que se encuentren pendientes de compensaci�n a 1 de enero de 2007, se compensar�n exclusivamente con el saldo de las ganancias y p�rdidas patrimoniales a que se refieren los art�culos 67.b) y 68.1.b) de la presente Norma Foral.
2. Las p�rdidas patrimoniales a que se refiere el art�culo 58.2 de la Norma Foral 35/1998, de 16 de diciembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas F�sicas correspondientes a los per�odos impositivos 2003, 2004, 2005 y 2006 que se encuentren pendientes de compensaci�n a 1 de enero de 2007, se compensar�n exclusivamente con el saldo de las ganancias y p�rdidas patrimoniales a que se refiere el art�culo 68.1.b) de la presente Norma Foral.
3. La base liquidable general negativa correspondiente a los per�odos impositivos 2003, 2004, 2005 y 2006 que se encuentre pendiente de compensaci�n a 1 de enero de 2007, se compensar� �nicamente con el saldo positivo de la base liquidable general prevista en el art�culo 69 de esta Norma Foral.
4. Las cantidades correspondientes a la deducci�n por doble imposici�n de dividendos no deducidas por insuficiencia de cuota l�quida, correspondientes a los per�odos impositivos 2003, 2004, 2005 y 2006, que se encuentren pendientes de compensaci�n a 1 de enero de 2007, se deducir�n de la cuota l�quida total a que se refiere el art�culo 79 de esta Norma Foral, en el plazo que le reste a 31 de diciembre de 2006 de acuerdo con lo dispuesto en el art�culo 81.3 de la Norma Foral 35/1998, de 16 de diciembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas F�sicas, seg�n redacci�n vigente a dicha fecha.
Valor fiscal de las instituciones de inversi�n colectiva constituidas en pa�ses o territorios calificados como para�sos fiscales 1. A los efectos de calcular el exceso del valor liquidativo, a que hace referencia el art�culo 54 de esta Norma Foral, se tomar� como valor de adquisici�n el valor liquidativo a 1 de enero de 1999, respecto de las participaciones y acciones que en el mismo se posean por el contribuyente. La diferencia entre dicho valor y el valor efectivo de adquisici�n no se tomar� como valor de adquisici�n a los efectos de la determinaci�n de las rentas derivadas de la transmisi�n o reembolso de las acciones o participaciones.
2. Los dividendos y participaciones en beneficios distribuidos por las instituciones de inversi�n colectiva, que procedan de beneficios obtenidos con anterioridad a 1 de enero de 1999, se integrar�n en la base imponible de los socios o part�cipes de los mismos. A estos efectos, se entender� que las primeras reservas distribuidas han sido dotadas con los primeros beneficios ganados.
Prestaciones percibidas de expedientes de regulaci�n de empleo A las cantidades percibidas a partir del 1 de enero de 2001 por beneficiarios de contratos de seguro concertados para dar cumplimiento a lo establecido en la Disposici�n Transitoria Cuarta del Texto Refundido de la Ley de Regulaci�n de los Planes y Fondos de Pensiones, aprobado por Real Decreto Legislativo 1/2002, de 29 de noviembre, que instrumenten las prestaciones derivadas de expedientes de regulaci�n de empleo, que con anterioridad a la celebraci�n del contrato se hicieran efectivas con cargo a fondos internos, y a las cuales les resultaran de aplicaci�n los porcentajes de integraci�n establecidos en el apartado 2 del art�culo 16 de la Norma Foral 35/1998, de 16 de diciembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas F�sicas, aplicar�n los porcentajes de integraci�n establecidos en el art�culo 19.2 de la presente Norma Foral, sin que a estos efectos la celebraci�n de tales contratos altere el c�lculo del per�odo de generaci�n de tales prestaciones.
R�gimen transitorio aplicable a las mutualidades de previsi�n social 1. Las prestaciones por jubilaci�n e invalidez derivadas de contratos de seguro concertados con mutualidades de previsi�n social cuyas aportaciones, realizadas con anterioridad al 1 de enero de 1999, hayan sido objeto de minoraci�n al menos en parte en la base imponible, deber�n integrarse en la base imponible del Impuesto en concepto de rendimientos del trabajo.
2. La integraci�n se har� en la medida en que la cuant�a percibida exceda de las aportaciones realizadas a la mutualidad que no hayan podido ser objeto de reducci�n o minoraci�n en la base imponible del Impuesto de acuerdo con la normativa vigente en cada momento y, por tanto, hayan tributado previamente.
R�gimen transitorio de los contratos de seguro de vida generadores de incrementos o disminuciones de patrimonio con anterioridad a 1 de enero de 1999 Cuando se perciba un capital diferido, a la parte del rendimiento neto total calculado de acuerdo con lo establecido en la Secci�n 3� del Cap�tulo IV del T�tulo IV de esta Norma Foral correspondiente a primas satisfechas con anterioridad a 31 de diciembre de 1994, que se hubiera generado con anterioridad a 1 de enero de 2007, se reducir� en un 14,28 por 100 por cada a�o, redondeado por exceso, que medie entre el abono de la prima y el 31 de diciembre de 1994.
Para calcular el importe a reducir del rendimiento neto total se proceder� de la siguiente forma:
1�. Se determinar� la parte del rendimiento neto total que corresponde a cada una de las primas satisfechas con anterioridad a 31 de diciembre de 1994. Para determinar la parte del rendimiento total obtenido que corresponde a cada prima del contrato de seguro, se multiplicar� dicho rendimiento total por el coeficiente de ponderaci�n que resulte del siguiente cociente:
2�. Para cada una de las partes del rendimiento neto total que corresponde a cada una de las primas satisfechas con anterioridad a 31 de diciembre de 1994, se determinar�, a su vez, la parte de la misma que se ha generado con anterioridad a 1 de enero de 2007.Para determinar la parte de la misma que se ha generado con anterioridad a dicha fecha, se multiplicar� la cuant�a resultante de lo previsto en el n�mero 1� anterior para cada prima satisfecha con anterioridad a 31 de diciembre de 1994, por el coeficiente de ponderaci�n que resulte del siguiente cociente:
- En el denominador, el tiempo transcurrido entre el pago de la prima y la fecha de cobro de la prestaci�n.
3�. Se determinar� el importe a reducir del rendimiento neto total. A estos efectos, cada una de las partes del rendimiento neto calculadas con arreglo a lo dispuesto en el n�mero 2� anterior se reducir�n en un 14,28 por 100 por cada a�o transcurrido entre el pago de la correspondiente prima y el 31 de diciembre de 1994.Cuando hubiesen transcurrido m�s de seis a�os entre dichas fechas, el porcentaje a aplicar ser� el 100 por 100.
R�gimen transitorio aplicable a las rentas vitalicias y temporales 1. Para determinar la parte de las rentas vitalicias y temporales, inmediatas o diferidas, que se considera rendimiento del capital mobiliario, resultar�n aplicables exclusivamente los porcentajes establecidos por las letras b) y c) del apartado 1 del art�culo 39 de esta Norma Foral, a las prestaciones en forma de renta que se perciban a partir del 1 de enero de 2007, cuando la constituci�n de las rentas se hubiera producido con anterioridad a 1 de enero de 1999.
2. Si se acudiera al rescate de rentas vitalicias o temporales cuya constituci�n se hubiera producido con anterioridad a 1 de enero de 1999, para el c�lculo del rendimiento del capital mobiliario producido con motivo del rescate se restar� la rentabilidad obtenida hasta la fecha de constituci�n de la renta.
3. Para determinar la parte de las rentas vitalicias y temporales, inmediatas o diferidas, que se considera rendimiento del capital mobiliario, resultar�n aplicables los porcentajes establecidos por letras b) y c) del apartado 1 del art�culo 39 de esta Norma Foral, a las prestaciones en forma de renta que se perciban a partir del 1 de enero de 2007, cuando la constituci�n de las mismas se hubiera producido entre el 1 de enero de 1999 y el 31 de diciembre de 2006.
Adicionalmente, en su caso, se a�adir� la rentabilidad obtenida hasta la fecha de constituci�n de la renta a que se refiere la letra d) del apartado 1 del art�culo 39 de esta Norma Foral.
R�gimen fiscal de determinados contratos de seguros nuevos La aplicaci�n del porcentaje del 25 por 100 para la obtenci�n del rendimiento �ntegro, prevista en el �ltimo p�rrafo del art�culo 19.2.c) de esta Norma Foral s�lo ser� de aplicaci�n a los contratos de seguros concertados desde el 31 de diciembre de 1994.
Seguros colectivos de vida que generan rendimientos del trabajo sin imputaci�n de primas a los empleados No obstante lo establecido en el art�culo 19.2.c) de esta Norma Foral, en los supuestos de contrato de seguro concertados con anterioridad al 1 de enero de 2003, en los que todas las primas hubieran sido satisfechas con anterioridad al 29 de marzo de 2003 sin ser objeto de imputaci�n fiscal como rendimiento del trabajo en especie a los empleados, ser� de aplicaci�n lo estableido en la Disposici�n Transitoria Decimoquinta de la Norma Foral 35/1998, de 16 de diciembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas F�sicas.
Transformaci�n de determinados contratos de seguros de vida en planes individuales de ahorro sistem�tico 1. A los contratos de seguro de vida formalizados con anterioridad al 1 de enero de 2007 y en los que el contratante, asegurado y beneficiario sea el propio contribuyente, que se hayan transformado en planes individuales de ahorro sistem�tico regulados en la Disposici�n Adicional Tercera de esta Norma Foral, les ser�n de aplicaci�n el art�culo 9.24� y la citada Disposici�n Adicional Tercera, en el momento de constituci�n de las rentas vitalicias siempre que se cumplan los siguientes requisitos:
a) El l�mite m�ximo anual satisfecho en concepto de primas durante los a�os de vigencia del contrato de seguro no haya superado los 8.000 euros, y el importe total de las primas acumuladas no haya superado la cuant�a de 240.000 euros por contribuyente.
b) Hubieran transcurrido m�s de diez a�os desde la fecha de pago de la primera prima.
2. En el momento de la transformaci�n se har� constar de forma expresa y destacada en el condicionando del contrato que se trata de un plan individual de ahorro sistem�tico regulado en la Disposici�n Adicional Tercera de esta Norma Foral.
3. Una vez realizada la transformaci�n, en el caso de anticipaci�n, total o parcial, de los derechos econ�micos derivados de la renta vitalicia constituida, el contribuyente deber� integrar en el per�odo impositivo en el que se produzca la anticipaci�n, la renta que estuvo exenta por aplicaci�n de lo dispuesto en el n�mero 24� del art�culo 9 de esta Norma Foral.
R�gimen transitorio de sociedades transparentes Sin perjuicio de lo dispuesto en la regla 2� del apartado 1 del art�culo 3 de la presente Norma Foral, tampoco se tendr�n en cuenta a los efectos de determinar que un contribuyente tiene en �lava su principal centro de intereses las bases imputadas en virtud de lo dispuesto en las Disposiciones Transitorias Primera y Segunda de la Norma Foral 8/2003, de 17 de marzo, por la que se modifican diversos preceptos de los Impuestos sobre la Renta de las Personas F�sicas, sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes, sobre el Patrimonio, sobre Sucesiones y Donaciones, de Incentivos Fiscales a la Participaci�n Privada en Actividades de Inter�s General y de la Norma Foral General Tributaria, salvo que se correspondan con sociedades sometidas al r�gimen de transparencia fiscal profesional.
Compensaci�n fiscal aplicable a los contratos individuales de vida o invalidez Reglamentariamente se determinar� el procedimiento y las condiciones para la percepci�n de una compensaci�n fiscal por aquellos contribuyentes que perciban un capital diferido derivado de un contrato individual de vida o invalidez contratado con anterioridad a 1 de enero de 2007, en el supuesto de que la aplicaci�n del r�gimen fiscal establecido en esta Norma Foral para dichos rendimientos le resulte menos favorable que el regulado en la Norma Foral 35/1998, de 16 de diciembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas F�sicas. A estos efectos, se tendr�n en cuenta solamente las primas satisfechas hasta el 31 de diciembre de 2006, as� como las primas ordinarias previstas en la p�liza original del contrato satisfechas con posterioridad a dicha fecha.
Deducci�n por aportaciones a sistemas de previsi�n social en el �mbito empresarial 1. Para los periodos impositivos iniciados el 1 de enero de 2007 y hasta el 31 de diciembre de 2011, los contribuyentes podr�n aplicar una deducci�n en la cuota �ntegra del 50 por 100, con un l�mite m�ximo de 200 euros, de las cantidades aportadas durante el periodo impositivo a instrumentos de previsi�n social empresarial que cumplan las condiciones previstas en el art�culo 44 bis de la Norma Foral del Impuesto sobre Sociedades, y su desarrollo reglamentario.
2. La base de la deducci�n estar� constituida por:
- Las nuevas aportaciones a sistemas de previsi�n social empresarial que se constituyan a partir del 1 de enero de 2007 como consecuencia de convenio, acuerdo colectivo o disposici�n equivalente.
- Los incrementos de aportaciones a sistemas de previsi�n social empresarial ya existentes, que supongan un incremento porcentual de la aportaci�n del trabajador respecto a la aportaci�n del ejercicio anterior que se deriven de compromisos de aportaci�n establecidos mediante un convenio, acuerdo colectivo o disposici�n equivalente.
No se incluir�n en la base de la deducci�n las aportaciones realizadas por el trabajador con car�cter voluntario y por encima de las pactadas en convenio, acuerdo colectivo o disposici�n equivalente, ni las aportaciones empresariales.
3. Para la aplicaci�n de esta deducci�n ser� requisito necesario que el trabajador est� incluido en el modelo informativo correspondiente, en los t�rminos que reglamentariamente se establezcan.
R�gimen de los socios de sociedades patrimoniales disueltas y liquidadas al amparo de lo dispuesto en la Disposici�n Transitoria Vigesimocuarta del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de marzo Los contribuyentes del Impuesto sobre la Renta de las Personas F�sicas, del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, que sean socios de sociedades patrimoniales a las que sea de aplicaci�n lo dispuesto en la Disposici�n Transitoria Vigesimocuarta del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por el Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de marzo, aplicar�n lo dispuesto en la letra d) del apartado 2 y en el apartado 3 de dicha Disposici�n Transitoria.
A partir de: 31 diciembre 2011 Disposici�n transitoria decimonovena introducida, con efectos a partir de 1 de enero de 2012, por el n�mero veinticuatro del apartado cuarto del art�culo 3 de N. Foral [�LAVA] 18/2011, 22 diciembre, de Medidas Tributarias para el a�o 2012 (�B.O.T.H.A.� 30 diciembre).
A partir de: 27 abril 2013 Disposici�n transitoria Vig�sima introducida, con efectos a partir del 12 de febrero de 2012, por el n�mero Tres del apartado Segundo del art�culo 2 de la N Foral [�LAVA] 13/2013, 15 abril, de medidas tributarias para el a�o 2013 (�B.O.T.H.A.� 26 abril).
1. Quedan derogadas todas las disposiciones que se opongan a lo establecido en la misma y, en particular, la Norma Foral 35/1998, de 16 de diciembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas F�sicas.
Entrada en vigor y efectos 1. La presente Norma Foral entrar� en vigor el d�a de su publicaci�n en el Bolet�n Oficial del Territorio Hist�rico de �lava y surtir� efectos desde el 1 de enero de 2007, salvo que expresamente se hayan previsto otros efectos en la misma.
2. A efectos del Impuesto sobre la Renta de las Personas F�sicas, la presente Norma Foral ser� de aplicaci�n a las rentas obtenidas a partir del 1 de enero de 2007 y a las que corresponda imputar a partir de dicha fecha, con arreglo a los criterios de imputaci�n temporal contenidos en la normativa del Impuesto sobre la Renta de las Personas F�sicas anteriormente vigente.

References: Real Decreto 
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