Source: http://www.podatekdochodowy.pl/artykul,2,538,opodatkowanie-niewielkich-kwot-wynikajacych-z-umowy-zlecenia.html
Timestamp: 2017-02-27 11:09:46+00:00

Document:
Opodatkowanie niewielkich kwot wynikających z umowy zlecenia lub o dzieło – www.podatekdochodowy.pl
Aktualnie jesteś: Strona główna » Opodatkowanie umów » Opodatkowanie niewielkich kwot wynikających z umowy zlecenia lub o dzieło W dniu 27 lutego 2017 r. mija termin wysłania JPK_VAT za styczeń br.Do 28 lutego br. pracodawca powiadamia ZUS o zarobkach emerytów/rencistów uzyskanych w 2016 r.Do 28 lutego br. pracodawca przekazuje ubezpieczonym informacje o danych wykazanych w raportach przesłanych do ZUS za 2016 r.28 lutego 2017 r. (wtorek) mija ostateczny termin przekazania do US drogą elektroniczną oraz podatnikowi: PIT-11, PIT-8C, IFT-1R, PIT-40, PIT-R A
Przegląd Podatku Dochodowego nr 1 (289) z dnia 1.01.2011
Opodatkowanie niewielkich kwot należności wynikających z umowy zlecenia lub o dzieło - jak było w 2010 r. i jak jest w 2011 r.
Do końca 2010 r. 18% zryczałtowany podatek dochodowy pobierany był od przychodów z tytułu, o którym mowa w art. 13 pkt 2 lub 5-9 updof, jeżeli suma należności określonych w umowie lub umowach zawartych z osobą niebędącą pracownikiem płatnika z tego samego tytułu nie przekraczała miesięcznie od tego samego płatnika kwoty 200 zł (art. 30 ust. 1 pkt 5a updof, w brzmieniu obowiązującym do 31 grudnia 2010 r.).
rys. Opodatkowanie kwot wynikających z umowy zlecenia lub o dzieło Od 1 stycznia 2011 r. w wyniku nowelizacji ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych przepis ten uległ modyfikacji. Zmiana ta wynika z art. 1 pkt 22 lit. b) ustawy z dnia 25 listopada 2010 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz. U. nr 226, poz. 1478).
W nowym brzmieniu art. 30 ust. 1 pkt 5a updof stanowi, że 18% zryczałtowany podatek dochodowy pobiera się od przychodów z tytułu, o którym mowa w art. 13 pkt 2 lub 5-9 updof, jeżeli kwota należności określonej w umowie zawartej z osobą niebędącą pracownikiem płatnika nie przekracza 200 zł.
Dotychczas ustawodawca w art. 30 ust. 1 pkt 5a updof odwoływał się do miesięcznej sumy należności określonej w umowie (umowach). Powodowało to pewne trudności w rozliczaniu takich umów przez płatników.
W dniu 6 grudnia 2010 r. płatnik zawarł z osobą fizyczną nieprowadzącą działalności gospodarczej i niebędącą jego pracownikiem umowę zlecenia na kwotę 100 zł. W tym też dniu wynagrodzenie zostało wypłacone zleceniobiorcy, a płatnik pobrał 18% zryczałtowany podatek w wysokości 18 zł (100 zł x 18%).
Następnie 8 grudnia 2010 r. z tą samą osobą płatnik zawarł kolejną umowę zlecenia na kwotę 120 zł. W tym samym dniu należność z tytułu tej umowy została wypłacona. Przy wypłacie należności wynikającej z drugiej umowy płatnik obliczył zaliczkę na podatek od sumy wypłat, czyli od kwoty 220 zł, a następnie pobrał ją w wysokości różnicy między należną zaliczką a podatkiem pobranym w formie ryczałtu.
Jak widać, zawarcie z osobą niebędącą pracownikiem płatnika kilku umów z tego samego tytułu, gdy należności z poszczególnych umów nie przekraczały miesięcznie 200 zł, ale ich suma ten limit przekraczała, powodowało pewne komplikacje przy obliczaniu obciążeń podatkowych.
Wprowadzone od 2011 r. w art. 30 ust. 1 pkt 5a updof zmiany mają za zadanie ułatwić płatnikom dokonywanie rozliczeń w przypadku m.in. umów zleceń i o dzieło zawieranych na niewielkie kwoty.
Od 1 stycznia 2011 r. podatkiem ryczałtowym opodatkowany jest przychód z umowy zlecenia (o dzieło) zawartej z osobą niebędącą pracownikiem płatnika, o ile określona w umowie kwota należności nie będzie przekraczać 200 zł. Nie ma znaczenia łączna wartość umów zawartych z jednym płatnikiem.
W 2011 r. opodatkowanie zryczałtowanym podatkiem dochodowym ma zastosowanie, gdy zleceniobiorca (wykonawca dzieła) nie jest pracownikiem płatnika oraz kwota należności wynikająca z danej umowy nie przekracza 200 zł.
W dniu 3 stycznia 2011 r. płatnik zawarł z osobą fizyczną nieprowadzącą działalności gospodarczej i niebędącą jego pracownikiem umowę zlecenia na kwotę 150 zł. W tym też dniu wynagrodzenie zostało wypłacone zleceniobiorcy, a płatnik pobrał 18% zryczałtowany podatek w wysokości 27 zł (150 zł x 18%).
Następnie 5 stycznia 2011 r. z tą samą osobą płatnik zawarł kolejną umowę zlecenia na kwotę 150 zł. W tym samym dniu należność z tytułu tej umowy została wypłacona i płatnik pobrał 18% zryczałtowany podatek w wysokości 27 zł (150 zł x 18%).
Mimo że kwota miesięcznych należności z tytułu zawartych z tą samą osobą umów zlecenia przekroczyła 200 zł, to płatnik prawidłowo pobrał zryczałtowany podatek dochodowy, bowiem należności z poszczególnych umów były niższe od 200 zł.
Zryczałtowany 18% podatek pobiera się od przychodu bez pomniejszania go o koszty uzyskania. Podstawa opodatkowania nie może być pomniejszona o potrącone przez płatnika składki na ubezpieczenia społeczne, a zryczałtowany podatek o składkę na ubezpieczenie zdrowotne.
Tak jak do tej pory przychodów z tytułu umów opodatkowanych ryczałtem nie należy wykazywać w zeznaniu rocznym.
Nadal także warunkiem zastosowania zryczałtowanego podatku jest określenie w umowie należności w formie konkretnej kwoty wynagrodzenia, jaką otrzymać ma podatnik. Jeżeli w umowie nie określono kwoty należności, a jedynie sposób jej wyliczenia, np. jako iloczyn stawki (godzinowej, dziennej) i czasu pracy lub jako iloczyn stawki za czynność i liczbę tych czynności, zryczałtowany sposób opodatkowania nie jest możliwy. Wówczas bez względu na wysokość należności wynikających z tego rodzaju umów płatnik powinien pobrać zaliczkę na podatek według zasad określonych w art. 41 updof.
Nie zmieniły się także obowiązki płatnika w zakresie płatności zryczałtowanego podatku oraz składania deklaracji do urzędu skarbowego. Płatnik ma obowiązek w terminie do dnia 20 miesiąca następującego po miesiącu, w którym pobrał podatek, pobrane kwoty zryczałtowanego podatku wpłacić na rachunek urzędu skarbowego, którym kieruje naczelnik urzędu skarbowego właściwy według miejsca zamieszkania płatnika, a jeżeli płatnik nie jest osobą fizyczną, według siedziby bądź miejsca prowadzenia działalności, gdy płatnik nie posiada siedziby (art. 42 ust. 1 updof). Do tego samego urzędu skarbowego w terminie do końca stycznia następnego roku płatnik powinien złożyć deklarację PIT-8AR (art. 42 ust. 1a updof).
Ryczałt czy zaliczka na podatek dochodowy z umowy zlecenia Opodatkowanie wynagrodzenia z umowy zlecenia
Opodatkowanie zaliczki na poczet wynagrodzenia z umowy o dzieło
Podatkowe rozliczanie umów zlecenia
Skutki podatkowe zawarcia umowy niespełniającej warunków umowy leasingu - wyrok NSA
Składki ZUS i zaliczka na podatek dochodowy w razie wykonywania dwóch umów zlecenia objętych minimalną stawką godzinowąW firmie umowę zlecenia wykonuje osoba fizyczna. Z tego tytułu otrzymuje wynagrodzenie w wysokości 2.000 zł i podlega obowiązkowo ubezpieczeniom społecznym i ubezpieczeniu zdrowotnemu. Od (...)
Umowa zlecenia objęta minimalną stawką godzinowąZleceniobiorca wykonuje przeglądy instalacji gazowych w budynkach administrowanych przez zleceniodawcę. Sam decyduje o kolejności i czasie ich realizacji. Zleceniodawca płaci mu miesięcznie wynagrodzenie stanowiące iloczyn (...)
Stosowanie stawki godzinowej przy umowie zlecenia1 W naszej firmie czasami zatrudniamy osoby na podstawie umowy zlecenia. Sporadycznie zdarza się, że są to umowy bez prawa do wynagrodzenia co jest zaznaczone (...)
Składki ZUS osoby wykonującej dwie umowy zleceniaZ tytułu umowy zlecenia zawartej ze zleceniobiorcą opłacam za niego wszystkie składki ubezpieczeniowe w tym dobrowolną chorobową do ZUS. Dodatkowo od 1 marca 2017 r. (...)
Wynagrodzenia z umów zleceń od 1 stycznia 2017 r.Po 31 grudnia 2016 r. prawidłowe ustalenie wynagrodzenia z tytułu umów zleceń nabrało szczególnego znaczenia, ponieważ zdecydowana większość zleceniobiorców nie może otrzymać wynagrodzenia niższego od (...)
Zlecenie ze studentemZatrudniamy na podstawie umowy zlecenia 24-letniego obywatela Niemiec mieszkającego i studiującego w Niemczech. Czy za osobę tę przysługuje nam zwolnienie w opłacie składek ubezpieczeniowych do (...)
Ochrona wynagrodzenia ze zleceniaW naszej spółce wiele osób jest zatrudnionych na umowę zlecenia. Część z nich ma zajęte wynagrodzenie przez komornika sądowego. Czy nowe przepisy o minimalnej stawce (...)
Podatek od zlecenia ze stawką godzinowąFirma podpisała z osobą fizyczną niebędącą jej pracownikiem umowę zlecenia ze stawką godzinową 15 zł . Osoba ta jest zatrudniona na umowę o pracę w (...)
Rozliczenie składki chorobowej ze zleceniaOd 1 listopada 2016 r. zleceniobiorca jest objęty dobrowolnym ubezpieczeniem chorobowym wcześniej podlegał tylko obowiązkowym ubezpieczeniom społecznym i zdrowotnemu . Wynagrodzenie październikowe wypłacimy mu na (...)
Minimalna stawka godzinowa w umowach zleceniaWchodząca w życie od 1 stycznia 2017 roku minimalna stawka godzinowa dla osób zatrudnionych na umowę zlecenia lub w oparciu o umowę o świadczenie usług (...)
Ochrona przed potrąceniami przy umowie zleceniaZatrudniamy zleceniobiorcę, którego wynagrodzenie zostało zajęte przez komornika na poczet należności niealimentacyjnych. Czy nowe przepisy o stawce minimalnej dla zleceniobiorcy przewidują stosowanie przy potrąceniach ze (...)
Umowa zlecenia z pracownikiem innej firmyZawarłam umowę zlecenia z osobą, która jest zatrudniona na podstawie umowy o pracę na 1 2 etatu w dwóch różnych firmach. Łączny przychód uzyskiwany przez (...)
Wykazywanie w zeznaniu przychodów z umów zleceniaW 2016 r. uzyskiwałem przychody z wielu umów zlecenia opodatkowanych zarówno według skali podatkowej, jak i zryczałtowanym podatkiem dochodowym. Czy w zeznaniu rocznym powinienem wykazać (...)
CITCIT-8 – Zeznanie o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty) przez podatnika podatku dochodowego od osób prawnychPITPIT-11 – Informacja o dochodach oraz o pobranych zaliczkach na podatek dochodowyPIT-28 – Zeznanie o wysokości uzyskanego przychodu, wysokości dokonanych odliczeń i należnego ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych za rokPIT-36 – Zeznanie o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty) w roku podatkowymPIT-37 – Zeznanie o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty) w roku podatkowymPIT-38 – Zeznanie o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty) w roku podatkowymPIT-39 – Zeznanie o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty) w roku podatkowymPIT/D – Informacja o odliczeniu wydatków mieszkaniowych w roku podatkowymPIT/O – Informacja o odliczeniach od dochodu (przychodu) i od podatku w roku podatkowymRoczne obliczenie podatkuPIT-12 – Oświadczenie dla celów dokonania rocznego obliczenia podatku dochodowego od dochodu uzyskanego przez podatnika w roku podatkowymPIT-40 – Roczne obliczenie podatku od dochodu uzyskanego przez podatnika w roku podatkowymAbolicja podatkowa Pobór podatku dochodowego przez płatników Podatkowa księga przychodów i rozchodów Rozliczenia dla prowadzących działalność w specjalnych strefach ekonomicznych Podróże służbowe więcej »
PRZEPISY PRAWNEUstawy, rozporządzenia - teksty ujednoliconePodatek dochodowy od osób fizycznychUstawa z dnia 26.07.1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznychUstawa z dnia 20.11.1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczneUstawa z dnia 25.07.2008 r. o szczególnych rozwiązaniach dla podatników uzyskujących niektóre przychody poza terytorium Rzeczypospolitej PolskiejPodatek dochodowy od osób prawnychUstawa z dnia 15.02.1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych
Rozliczenie darowizny i sprzętu rehabilitacyjnego
W pit 0 darowiznę wpisujemy w poz 17 (darowizna na budowę plebanii) a zakup sprzętu rehabilitacyjnego w poz 19 ??
Ulga na dziecko''
Czy w PIT-37 z tyt. ulgi na dziecko która składa się z "części podatkowej"(mały podatek) i z części ściągniętej ze składki zdrowotnej może wyjść zwrot 1112,54. W pit-37 ma tylko (...)

References: art. 13
 art. 1
 art. 30
 art. 13
 art. 30
 art. 30
 art. 41