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Timestamp: 2019-09-20 12:07:20+00:00

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Regedor - Fique por Dentro - Produtor Rural - Produtor Rural - Tributação Icms
19/11/2008Produtor Rural - Tributação Icms
1.1 Diferimento
1.1.1 Forma de Recolhimento do Destinatário-Contribuinte
1.1.2 Exclusão
1.2 Operações Com Cooperativas
1.3 Produtor Responsável Pelo Recolhimento do ICMS
1.3.1 Forma de Recolhimento
1.3.2 Utilização de Crédito
Neste estudo iremos discorrer a respeito das formas de tributação aplicáveis ao produtor rural tais como o diferimento nas operações internas com contribuintes do imposto, assim como as hipóteses de recolhimento do imposto pelo próprio produtor.
1.1 - Diferimento
Prevê o art. 260, do Regulamento do ICMS – aprovado pelo Decreto nº 45.490/2000, que, salvo disposição em contrário, na saída promovida por produtor situado em território paulista com destino a comerciante, industrial, cooperativa ou qualquer outro contribuinte, exceto produtor, o imposto será arrecadado e pago pelo destinatário deste Estado, quando devidamente indicado na documentação correspondente, no período em que a mercadoria entrar no estabelecimento.
Assim, notamos que, para que ocorra o diferimento do imposto, deverão ser observados os seguintes requisitos:
a) a operação deve se dar no território paulista (operações internas);
b) o destinatário deve ser um contribuinte do imposto (comerciante, industrial, cooperativa ou qualquer outro, exceto outro produtor).
1.1.1 - Forma de Recolhimento do Destinatário-Contribuinte
Preceitua o artigo 116 do Regulamento do ICMS – aprovado pelo Decreto nº 45.490/2000, que ao entrar a mercadoria adquirida de produtor em seu estabelecimento, o contribuinte do imposto deverá, no período de ocorrência do evento, observar as seguintes normas:
a) o imposto será escriturado no livro Registro de Apuração do ICMS, no quadro “Débito do Imposto - Outros Débitos”, com a expressão “Entradas com Imposto a Pagar”;
b) o imposto será computado, quando for o caso, como crédito no livro Registro de Entradas, no mesmo período em que a mercadoria tiver entrado no estabelecimento.
1.1.2 - Exclusão
a) à operação ou prestação em que o lançamento do imposto deva ser efetuado em momento subseqüente, hipótese em que se observará o disposto no artigo 430, do Regulamento do ICMS – aprovado pelo Decreto nº 45.490/2000;
b) quando o Regulamento do ICMS conferir ao destinatário a obrigação de recolher, mediante guia de recolhimentos especiais, o imposto relativo à mercadoria entrada em seu estabelecimento, hipótese em que:
b.1) o imposto a pagar será recolhido nos prazos fixados pelo Regulamento do ICMS;
b.2) o imposto será computado como crédito, quando cabível, no período em que for efetivamente recolhido, unicamente no livro Registro de Apuração do ICMS, no quadro “Crédito do Imposto - Outros Créditos”, com a expressão “Entradas com Imposto a Pagar mediante Guia de Recolhimentos Especiais”.
1.2 - Operações Com Cooperativas
Na saída de mercadorias promovidas por estabelecimento rural com destino a cooperativa de que fizer parte, situado no Estado de São Paulo, o lançamento do imposto fica diferido para o momento em que ocorrer a subseqüente saída da mercadoria.
O artigo 328, § 1º, do Regulamento do ICMS – aprovado pelo Decreto nº 45.490/2000, dispõe ainda que o diferimento estende-se às subseqüentes saídas da mesma mercadoria para o território do Estado promovidas:
a) pela cooperativa com destino:
a.1) a outro estabelecimento dela mesma;
a.2) a estabelecimento de cooperativa central ou de federação de cooperativas de que fizer parte;
b) pela cooperativa central de que trata a letra “a.2” com destino a estabelecimento da federação de cooperativas.
O lançamento do imposto far-se-á no momento em que ocorrer a última saída promovida por estabelecimento mencionado acima.
1.3 - Produtor Responsável Pelo Recolhimento do ICMS
Existem ainda as situações das quais o destinatário não é responsável pelo recolhimento do imposto. Podemos citar alguns exemplos, como as vendas do produtor para um não-contribuinte; as vendas para outros Estados; as vendas para consumidores finais ou para outros produtores.
Nesses casos, o produtor deverá recolher o imposto incidente sobre a operação, já que não poderá aplicar o diferimento previsto no artigo 260 do Regulamento do ICMS – aprovado pelo Decreto nº 45.490/2000.
1.3.1 - Forma de Recolhimento
Para recolher o imposto devido, o produtor deverá observar o disposto no artigo 115, inciso II, do Regulamento do ICMS – aprovado pelo Decreto nº 45.490/2000, que preceitua que o débito fiscal será recolhido mediante guia de recolhimentos especiais, até os momentos adiante indicados, relativamente aos seguintes eventos:
a) na saída de mercadoria com destino a outro Estado, ao Exterior ou a pessoa de direito público ou privado não inscrita no Cadastro de Contribuintes do ICMS - pelo produtor, no momento da saída;
b) na transmissão de propriedade de mercadoria depositada em seu nome em armazém-geral ou qualquer outro local, quando não transitar pelo estabelecimento depositante ou deste tiver saído sem o pagamento do imposto, salvo se o adquirente for comerciante, industrial, cooperativa ou pessoa de direito público ou privado inscrita no Cadastro de Contribuintes do ICMS, estabelecido neste Estado - pelo produtor, no momento da saída;
c) na saída de mercadoria sem destinatário certo - pelo produtor, no momento da saída;
d) na saída de mercadoria com destino a consumidor ou a outro produtor - pelo produtor, relativamente às saídas efetuadas no mês, até o dia 15 (quinze) do mês seguinte.
1.3.2 - Utilização de Crédito
Existe ainda a possibilidade do produtor rural no momento do recolhimento, abater na própria guia o imposto devido com eventuais créditos que lhe sejam por direito apropriados, conforme as regras dispostas no artigo 15 e seguintes Portaria CAT nº 17/2003.

References: artigo 116
 artigo 430
 artigo 328
 artigo 260
 artigo 115
 artigo 15