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Timestamp: 2020-02-20 08:16:32+00:00

Document:
Resolución de 2 de enero de 2019, de la Consejería de Hacienda y Sector Público, por la que se aprueban el Plan Anual de Control Financiero Permanente y el Plan Anual de Auditorías para el ejercicio 2019.
El texto refundido del Régimen Económico y Presupuestario (en adelante TRREPPA), aprobado por Decreto Legislativo del Principado de Asturias 2/1998, de 25 de junio (BOPA 2-7-1998), establece en su capítulo IV que la Intervención General del Principado es el órgano fiscalizador de la actividad económica y financiera de la Administración del Principado de Asturias y de sus organismos autónomos (art. 55.1.a TRREPPA). El régimen del control interno ejercido por la Intervención General del Principado de Asturias lo desarrolla el Decreto 70/2004, de 10 de septiembre (BOPA 23-9-2004), en adelante D 70/2004.
El ejercicio de la función interventora supone, en principio, la intervención crítica o, dicho de otro modo, la fiscalización previa de todo acto, documento o expediente susceptible de producir derechos u obligaciones de contenido económico (art. 56.1.a TRREPPA), si bien el mismo texto legal establece la posible realización de otras actuaciones de control interno por parte de la Intervención General, éstas habitualmente a posteriori. Así, en el caso de los derechos prevé el art. 56.7 TRREPPA que se establezcan las actuaciones comprobatorias posteriores que determine la Intervención General; mientras que en el caso de gastos sujetos a intervención limitada por Acuerdo de Consejo de Gobierno prevé el artículo 56.6 TRREPPA que las obligaciones, o gastos, sometidos a tal fiscalización limitada sean objeto de otra plena con posterioridad, si bien “ejercida sobre una muestra representativa de los actos, documentos o expedientes que dieron origen a la referida fiscalización, mediante la aplicación de técnicas de muestreo o auditoría,...”.
En cuanto al sector público dependiente de la Administración del Principado de Asturias, establece el artículo 56.8 TRREPPA que está sujeto a “control financiero y de eficacia… por la Intervención General”, bien “… mediante la práctica de auditorías, con la extensión, objeto y periodicidad que en los correspondientes planes establezca la Consejería competente en materia económica y presupuestaria…”, o bien, como alternativa, mediante un control “…con carácter permanente en sustitución de la función interventora” que denominamos “control financiero permanente”.
De todo lo anterior, podemos resumir que la función de control interno competencia de la Intervención General, además de en su modalidad de función interventora propiamente dicha, o fiscalización previa, también puede ejercerse, según la regulación actual, en las modalidades de “control financiero permanente” y de “auditoría pública”, siendo de estas dos últimas modalidades de las que se ocupan estos Planes anuales, de Control Financiero Permanente y de Auditorías para el ejercicio 2019.
El desarrollo normativo de la función de “control financiero permanente” se encuentra en el título III del D 70/2004, artículos 30 a 36 inclusive. Así, el artículo 30 establece que “…tendrá por objeto la verificación de una forma continua realizada a través de la correspondiente Intervención Delegada o Unidad de Control Financiero Permanente, de la situación y el funcionamiento de los sujetos a que se refiere el artículo 31 del presente Decreto, en el aspecto económico-financiero, para comprobar el cumplimiento de la normativa y directrices que los rigen y, en general, que su gestión se ajusta a los principios de economía, eficacia y eficiencia”.
Los sujetos y supuestos afectados por el control financiero permanente se enumeran en el artículo 31 del D 70/2004, bajo el epígrafe “Ámbito de aplicación”, mientras que el artículo 32 del mismo Decreto, denominado “Contenido del control financiero permanente”, determina cual ha de ser el alcance de tal control para cada tipo de sujeto afectado.
Puestos ambos artículos en relación resulta que están sujetos a control financiero permanente, en primer lugar, “los actos, documentos o expedientes de la Administración del Principado de Asturias y de sus organismos autónomos que no hayan sido sometidos a intervención previa plena” (art. 31.a D 70/2004), incluyendo dicho control, “…con el alcance previsto en los correspondientes Planes anuales de Control Financiero Permanente, la verificación del cumplimiento de la normativa y procedimientos aplicables a los aspectos de la gestión económica a los que no se extienda la función interventora en su régimen general.” (art. 32.1 D 70/2004).
También están sujetos a control financiero permanente “los actos, documentos o expedientes de los organismos autónomos en los supuestos en el que el Consejo de Gobierno acuerde la sustitución de la función interventora por el control financiero permanente” (art. 31.b D 70/2004) y “los actos, documentos o expedientes de las entidades y entes públicos previstos en el artículo 4 del TRREPPA que no contemplen en su ley de creación otro régimen de control interno” (art. 31.c D 70/2004). En estos casos se establece que el control financiero permanente incluya, con el alcance previsto en los correspondientes Planes anuales de Control Financiero Permanente, las siguientes actuaciones (art. 32.2 D 70/2004):
f) Las demás actuaciones que se prevean en las normas presupuestarias y reguladoras de la gestión económica del sector público autonómico.”
Por su parte, el desarrollo normativo de la función denominada de “auditoría pública” se encuentra en el título IV del D 70/2004, artículos 37 a 43, y el de la auditoría de subvenciones en el título V, artículos 44 a 48 inclusive, del mismo D 70/2004.
En relación a la auditoría pública, el artículo 37 D 70/2004 establece que “…consistirá en la verificación, realizada con posterioridad y efectuada de forma sistemática, de que la actividad económico-financiera del sector público autonómico se adecua a los principios de legalidad, economía, eficiencia y eficacia mediante la aplicación de procedimientos de revisión selectivos.”
Por su parte el artículo 42.1 D 70/2004 prevé que “Las auditorías a efectuar en cada ejercicio se determinarán en el Plan anual de Auditorías que será aprobado por la Consejería competente en materia económica y presupuestaria a propuesta de la Intervención General”, auditorías éstas cuya tipología es variada (art. 39 D 70/2004) y que pueden referirse a “…todos los órganos y entidades integrantes del sector público autonómico, sin perjuicio de las actuaciones correspondientes al ejercicio de la función interventora y del control financiero permanente y de las actuaciones sometidas al ejercicio de la auditoría privada impuestas a las empresas públicas del Principado de Asturias por la legislación mercantil” (art. 38 D 70/2004).
f) La existencia de hechos, circunstancias o situaciones no declaradas a la Administración del Principado de Asturias por beneficiarios y entidades colaboradoras y que pudieran afectar a la financiación de las actividades subvencionadas, a la adecuada y correcta obtención, utilización, disfrute o justificación de la subvención así como a la realidad y regularidad de las operaciones con ella financiadas.”
Por todo lo anterior, a propuesta de la Intervención General, y al amparo de lo dispuesto en el artículo 38, letra i), de la Ley del Principado de Asturias 6/1984, de 5 de julio, del Presidente y del Consejo de Gobierno del Principado de Asturias, y de lo dispuesto en el artículo 21.4 de la Ley del Principado de Asturias 2/1995, de 13 de marzo, sobre Régimen Jurídico de la Administración del Principado de Asturias, por la presente,
Primero.—Aprobar el Plan Anual de Control Financiero Permanente para el ejercicio 2019, que se acompaña en el anexo I de esta Resolución.
Segundo.—Aprobar el Plan Anual de Auditorías para el ejercicio 2019, que se acompaña en el anexo II de esta Resolución.
Oviedo, a 2 de enero de 2019.—La Consejera de Hacienda y Sector Público, Dolores Carcedo García.—Cód. 2019-00070.
PLAN ANUAL DE CONTROL FINANCIERO PERMANENTE PARA EL EJERCICIO 2019
Este Plan anual de Control Financiero Permanente recoge el conjunto de actividades de control financiero permanente que ha de desarrollar la Intervención General durante el ejercicio 2019.
El contenido y desarrollo de la función de control financiero permanente está regulado en TRREPPA y en el D 70/2004, regulación a la que ya se ha hecho referencia en el preámbulo de esta Resolución.
Durante el ejercicio 2019 las actuaciones de control financiero permanente previstas en el presente Plan podrán ampliarse a otros sujetos integrantes del sector público autonómico o a otros contenidos a determinar, en su caso, en función de los resultados obtenidos en la ejecución de las actuaciones programadas o de cualquier otra circunstancia que lo aconseje. Los destinatarios y el alcance de las nuevas actuaciones de control financiero permanente se determinarán, a propuesta de la Intervención General, mediante la modificación del presente Plan anual de Control Financiero Permanente, tal como prevé el artículo 36 del D 70/2004.
La Ley 1/1992 del Principado de Asturias, de 2 de julio (BOPA 13-7-1992), del Servicio de Salud del Principado de Asturias, en adelante SESPA, lo crea como “ente de Derecho público dotado de personalidad jurídica propia…” (art. 5), con régimen contable de contabilidad pública, esto es, el “vigente en la Administración del Principado de Asturias, con las adaptaciones que se establezcan en razón de las peculiaridades del mismo” (art. 42) y sometido a la función interventora “mediante intervención delegada” (art. 43.1), autorizando, además, a que la Intervención General (art. 43.2) determine “…los actos, documentos y expedientes sobre los que la función interventora… podrá ser ejercida sobre muestras y no sobre el total de la documentación. La propia Intervención General determinará los procedimientos para la selección y tratamiento de las muestras, de forma que se garantice la fiabilidad y objetividad de la fiscalización.” Por último, añade el artículo 43.3 Ley 1/1992 que “El control financiero y de eficacia del Servicio de Salud del Principado de Asturias se realizará por la Intervención General mediante la práctica de auditorías, con la extensión, objeto y periodicidad que en los correspondientes planes establezca la Consejería de Hacienda, Economía y Planificación, a propuesta de la Intervención General”.
No obstante lo anterior, por Acuerdo de 8 de febrero de 2002 del Consejo de Gobierno del Principado de Asturias (BOPA 22-2-2002) el SESPA cambia su modalidad de control interno y queda sometido a control financiero permanente.
Posteriormente, por Acuerdo del Consejo de Gobierno de 22 de octubre de 2008 (BOPA 14-11-2008), se modifica el Acuerdo de 2002 antes citado y el capítulo 1 del presupuesto SESPA (gastos de personal) queda nuevamente sometido a la función interventora, o fiscalización previa, previendo este nuevo Acuerdo de 22 de octubre de 2008 que “la fiscalización se ejercerá sobre la nómina mensual de los distintos centros dependientes del Servicio de Salud del Principado de Asturias” y que “la función interventora se ejercerá sobre muestras y afectará a la fase de disposición y reconocimiento de la obligación y propuesta de pago en los términos y las condiciones que determine la Intervención General”.
Visto lo anterior, resulta que en materia de gastos de personal del SESPA (capítulo 1 del presupuesto) las Unidades de Control Financiero Permanente (en adelante UCFP) ejercen la función interventora sobre la nómina mensual, fases de disposición y reconocimiento de la obligación, y lo hacen con técnicas de muestreo.
Los criterios para la selección de muestras en 2019, para la realización, sobre ellas, de la función interventora de la nómina, serán los siguientes:
• Pertenezcan al ámbito de la atención hospitalaria del SESPA.
• Tengan conceptos retributivos variables incluidos en la nómina y, en particular, los siguientes: guardias (a); programas especiales (b); y prolongación de jornada (c).
• El 10% del total de perceptores existentes con concepto retributivo: guardias (a).
• El 15% del total de perceptores existentes con conceptos retributivos: programas especiales (b) y prolongación de jornada (c).
Las UCFP realizarán control financiero permanente sobre aquellos gastos de personal del SESPA (capítulo 1 del presupuesto) del ejercicio 2019 no incluidos en el alcance de la función interventora anteriormente descrita.
2.1.A.1. Pruebas a realizar:
1.ª Muestras de perceptores de nómina y análisis de todos sus conceptos retributivos.
Para cada Área sanitaria y un único mes del ejercicio 2019, el mismo mes en todas las Áreas sanitarias, se seleccionará una muestra de, al menos, cincuenta perceptores de nómina, o de todos los perceptores en el caso de que su número total sea inferior a cincuenta.
Seleccionada, documentada y justificada la muestra de perceptores, cada UCFP procederá a la comprobación de la legalidad y de la adecuada justificación de todos y cada uno de los conceptos retributivos y demás elementos recogidos en la nómina de cada perceptor seleccionado.
2.ª Formulación y seguimiento de recomendaciones.
Para cada Área sanitaria, cada UCFP confeccionará una relación escrita de recomendaciones en materia de gastos de personal resultado del ejercicio de la función interventora y de la función de control financiero permanente, ya sean recomendaciones nuevas a formular en el ejercicio 2019 o formuladas anteriormente y pendientes de cumplimiento.
Una vez normalizada la relación anterior con el resto de UCFP, y depurado su contenido, cada UCFP verificará y documentará el grado de cumplimiento de cada una de las recomendaciones formuladas.
2.1.A.2.—Informes a realizar.
En cuanto a los informes de control financiero permanente a realizar sobre gastos de personal, para cada área sanitaria, y a más tardar el 15 de diciembre de 2019, las UCFP recogerán los resultados de las dos pruebas descritas en el apartado 2.1.A.1 anterior en un único “Informe provisional de control financiero permanente de gastos de personal-ejercicio 2019”, de acuerdo con lo previsto en el artículo 33, apartados 1 a 3, del D 70/2004, esto es, un “informe escrito comprensivo de los hechos puestos de manifiesto y de las conclusiones y recomendaciones que se deduzcan del mismo” que “se remitirá … al gestor directo de la actividad controlada para que, en el plazo máximo de quince días desde la recepción del mismo, formule las alegaciones que estime oportunas o manifieste su conformidad…”
A más tardar el 31 de marzo de 2020, las UCFP emitirán para cada Área sanitaria, de acuerdo con lo previsto en el artículo 33.5 D 70/2004, “Informe definitivo de control financiero permanente de gastos de personal-ejercicio 2019”, donde también se recogerán las alegaciones de cada gestor al informe provisional y, en su caso, las observaciones del órgano de control sobre dichas alegaciones.
Además, al objeto de que todos los aspectos analizados en materia de personal en el ejercicio 2019 queden recogidos en un único documento, en el informe definitivo de cada Área sanitaria también se incluirá, como anexo, un resumen del ejercicio de la función interventora en materia de gastos de personal durante 2019, con las incidencias y reparos más significativos que no hayan dado lugar a recomendación.
Las UCFP también ejercerán control financiero permanente sobre el gasto en contratación (capítulos 2 y 6 del presupuesto) que realice el SESPA en 2019.
1.ª Control de legalidad, a priori, de la tramitación de la contratación administrativa:
a. Para cada Área sanitaria, además de la obligada asistencia a todas las mesas de contratación, se realizará durante el ejercicio 2019 control financiero permanente, a priori, de cumplimiento de legalidad sobre todas las Propuestas de Resolución correspondientes a dos fases de la contratación administrativa:
La fase de preparación de los expedientes de contratación administrativa y
La fase de adjudicación de los contratos administrativos, control que tendrá por objeto verificar el cumplimiento de la normativa aplicable en materia de contratación administrativa y en materia de régimen económico-presupuestario.
Asimismo, para cada Área sanitaria se realizará control financiero permanente, a priori, de cumplimiento de legalidad sobre las Propuestas de Resolución correspondientes a prórrogas, modificación de contratos, revisión de precios, modificación de anualidades y resolución de contratos, con el mismo objetivo antes señalado.
b. Para los servicios centrales del SESPA, además de la obligada asistencia a todas las mesas de contratación, se realizará durante el ejercicio 2019 control financiero permanente, a priori, de cumplimiento de legalidad sobre todas las Propuestas de Resolución correspondientes a la fase de preparación de los expedientes de contratación administrativa en la modalidad de Acuerdo Marco o en cualquier modalidad de contrato que tenga por objeto la adquisición centralizada de bienes o servicios para más de una área sanitaria del SESPA.
Además, también se realizará control financiero permanente, a priori, de cumplimiento de legalidad sobre todas las Propuestas de Resolución correspondientes a la fase de preparación de los expedientes de contratación administrativa en los que la Dirección Gerencia del SESPA haya delegado la competencia para que un Área sanitaria actúe como órgano de contratación respecto a contratos que afecten a más de un Área sanitaria.
En ambos casos anteriores, apartados a y b, para cada Propuesta de Resolución sujeta a control, o bien para el grupo de Propuestas de Resolución sujetas a control en un período máximo de 15 días, si la UCFP estima esta agrupación más eficaz, la correspondiente UCFP emitirá un “informe de contratación administrativa” de carácter definitivo en los términos previstos en el artículo 33 del D 70/2004.
En todos estos casos de control financiero a priori y regular de la contratación administrativa, la emisión del informe provisional previsto en los apartados 1 a 3 del artículo 33 del D 70/2004 se sustituye, en aras de la eficacia, por una interacción dinámica y continua con el gestor directo de la actividad controlada, siempre previa a la emisión del correspondiente informe de contratación administrativa, que posibilite la subsanación o alegación de cuantas cuestiones puedan ser pertinentes con carácter previo a la emisión del informe definitivo.
Para cada Área sanitaria y para los servicios centrales del SESPA, las UCFP realizarán un análisis económico y estadístico de las compras de suministros y de servicios gestionadas por el SESPA en el ejercicio 2018 a través del módulo MM (Materials Management) del sistema de información contable Asturcón XXI.
3.ª Control del proceso material de compras de suministros y servicios.
Para las Áreas sanitarias I (Jarrio), VI (Arriondas), y VII (Mieres), en base a las evidencias obtenidas en las pruebas de control del proceso de compras realizadas en el marco de la ejecución de los Planes 2016, 2017 y 2018, las correspondientes UCFP documentarán el proceso material de compras de suministros y de servicios soportado en el módulo MM, todo ello al efecto de apoyar la normalización y mejora del proceso material de compras.
A los efectos de esta actuación de control financiero, se identificarán y documentarán, en un modelo de estructura normalizada previamente para las tres Áreas sanitarias objeto de control, los elementos más relevantes de, al menos, los hitos o fases del proceso de compras que se indican a continuación:
• Fase de detección de necesidad,
• Fase de pedido,
• Fase de recepción del suministro,
• Fase de recepción y validación de la facturación,
• Reconocimiento de la obligación y
• Fase de pago.
Dentro de cada una de estas fases o hitos del proceso material de compras de suministros y de servicios, se identificarán las tareas más significativas que se realizan y se documentarán, como mínimo, los tres elementos siguientes:
• Fuente, o fuentes, de la información que se utiliza
• Documento en el que se soporta la ejecución de la tarea
• Órganos y/o unidades que intervienen y, caso de ser varios, función de cada uno de ellos.
Una vez documentado el proceso de compra de suministros y de servicios para cada Área sanitaria seleccionada, cada UCFP analizará los resultados obtenidos e identificará las carencias y debilidades del proceso analizado, formulando recomendaciones de mejora para cada proceso material de compras.
Asimismo, en los aspectos más significativos del proceso material de compras de suministros, previamente identificados y consensuados éstos por las tres UCFP, cada UCFP realizará una comparativa, entre dos Áreas sanitarias de competencia de cada UCFP, de los resultados correspondientes al trabajo realizado en el marco del Plan 2018 y de los resultados correspondientes al presente Plan 2019. A este trabajo de análisis comparativo del proceso material de compras de suministros de dos Áreas sanitarias se le denominará “comparativa de procesos materiales de compras de suministros”.
2.1.B.2.—Informes a realizar.
A. A más tardar el 31 de diciembre de 2019, para cada Área sanitaria y para los servicios centrales del SESPA, en lo que a éste le afecte, las UCFP recogerán los resultados de las pruebas:
• (2.ª) Sobre el control del gasto en compras y,
• (3.ª) Sobre el proceso material de compras, salvo la “comparativa de procesos materiales de compras de suministros”, en un único “informe provisional de control financiero permanente del gasto en contratación, parte 2” que, de acuerdo con lo previsto en el artículo 33 D 70/2004, tendrá carácter provisional y “se remitirá …. al gestor directo de la actividad controlada para que, en el plazo máximo de quince días desde la recepción del mismo, formule las alegaciones que estime oportunas o manifieste su conformidad…”
B. A más tardar el 31 de marzo de 2020, para cada una de las Áreas sanitarias y para los servicios centrales del SESPA, en lo que a éste le afecte, las UCFP emitirán (art. 33.5 D 70/2004) un “informe resumen definitivo de control financiero permanente del gasto en contratación”, que comprenderá:
Parte 1.—Resultados del control de legalidad de la tramitación de la contratación administrativa.
En esta parte 1 se recogerá un resumen de, al menos, lo siguiente:
• Número de “informes de contratación administrativa” de carácter definitivo emitidos de acuerdo con lo previsto en el apartado 2.1.B.1.—Pruebas a realizar, prueba 1.ª—Control de legalidad, a priori, de la tramitación de la contratación administrativa, clasificados por grupos normalizados, consensuados por las tres UCFP, bien de tipos de contratos, bien de fases de contratación, o por cualquier otro u otros criterios que se estimen relevantes, a efectos informativos, por las UCFP.
• Incidencias más significativas que resulten, en cada caso, de los “informes de contratación administrativa” emitidos a lo largo de año 2019, clasificadas y ordenadas con los mismos criterios normalizados utilizados en el apartado anterior.
Parte 2.—Control y análisis del gasto en compras y control del proceso material de compras de suministros.
En esta parte 2 se recogerá, al menos, lo siguiente:
• Informe definitivo de control financiero permanente del gasto en contratación, parte 2, elaborado a partir del informe provisional previsto en el apartado A anterior una vez consideradas las posibles alegaciones realizadas por cada gestor.
• Un resumen de los resultados más significativos que resulten del control,
• Un resumen de las propuestas de mejora que se estimen más necesarias, y
• Resultados de la “comparativa de procesos materiales de compras de suministros” prevista en el último párrafo de la prueba 3.ª anterior.
2.1.C.—Control financiero permanente del gasto en transferencias y subvenciones corrientes del SESPA.
Para los Servicios Centrales del SESPA, se realizará durante el ejercicio 2019 control financiero permanente, a priori, de cumplimiento de legalidad sobre todas las Propuestas de autorización de transferencia o de subvención con cargo a gasto corriente del SESPA que deban ser aprobadas por el Consejo de Gobierno del Principado de Asturias.
2.2.—Control financiero permanente del Ente Público de Servicios Tributarios del Principado de Asturias (EPSTPA).
El Decreto 38/2005, de 12 de mayo (BOPA 19-5-2005), por el que se aprueba el Reglamento de organización y funcionamiento del Ente Público de Servicios Tributarios del Principado de Asturias, en adelante EPSTPA, modificado por Decreto 35/2006, establece en su artículo 12 que este ente “formará y rendirá sus cuentas de acuerdo con los principios y normas recogidos en el Plan General de Contabilidad Pública y en sus normas de desarrollo”, quedando sometido a control financiero permanente en tanto que el mismo artículo prescribe que “El control financiero y de eficacia del Ente Público de Servicios Tributarios del Principado de Asturias se efectuará con carácter permanente por la Intervención General del Principado de Asturias”.
• Control de cumplimiento, dentro del área de gestión de la recaudación tributaria, del procedimiento ejecutivo que se determine por la Intervención General.
2.3.—Control financiero permanente del Instituto de Desarrollo Económico del Principado de Asturias (IDEPA).
La Ley del Principado de Asturias 2/2002, de 12 de abril (BOPA 30-4-2002), del Instituto de Desarrollo Económico del Principado de Asturias, en adelante IDEPA, establece que éste es “una entidad pública del Principado de Asturias” (art. 2) que “formará y rendirá sus cuentas de acuerdo con los principios y normas de contabilidad recogidos en el Plan general de contabilidad vigente para la empresa española y disposiciones que lo desarrollen” (art. 28.4) quedando sometido a control financiero permanente en tanto que el artículo 32.1 Ley 2/2002 prescribe que su “…. control financiero y de eficacia… se efectuará con carácter permanente por la Intervención General del Principado de Asturias...”.
• Control de cumplimiento en materia de contratación pública sobre la muestra de contratos licitados por el IDEPA con anterioridad al inicio del trabajo de control que se determine por la Intervención General.
3.—Control financiero permanente de la Administración del Principado de Asturias y sus organismos autónomos.
3.1.—Control financiero, a priori, de bases reguladoras de la concesión de subvenciones.
Por otro lado, según el artículo 31.a D 70/2004 “El control financiero permanente se ejercerá sobre los actos, documentos o expedientes de la Administración del Principado de Asturias y sus organismos autónomos no sometidos a intervención previa plena”. En este supuesto, establece el artículo 32.1 del mismo Decreto que “el control financiero permanente incluirá, con el alcance previsto en los correspondientes Planes anuales de Control Financiero Permanente, la verificación del cumplimiento de la normativa y procedimientos aplicables a los aspectos de la gestión económica a los que no se extienda la función interventora en su régimen general”.
En este marco legal, el Servicio de Fiscalización e Intervención con carácter general, y las Intervenciones Delegadas en las Consejerías de la Administración del Principado de Asturias y sus organismos autónomos en los concretos casos que determine la Intervención General al objeto de agilizar, en su caso, este control, realizarán control financiero permanente, a priori, de cumplimiento de legalidad sobre todas las Propuestas de Resolución de aprobación, o de modificación, de bases reguladoras de la concesión de subvenciones que sean elaboradas por la Administración del Principado de Asturias y sus organismos autónomos durante 2019.
En todo caso, el Servicio de Fiscalización e Intervención emitirá un informe resumen anual comprensivo de los resultados más significativos de las actuaciones de control financiero realizadas en relación a las Bases Reguladoras de la concesión de subvenciones propuestas durante 2019, informe éste de carácter anual que deberá estar finalizado el 28 de febrero de 2020.
PLAN ANUAL DE AUDITORÍAS PARA EL EJERCICIO 2019
1. Aspectos generales del Plan Anual de Auditorías
El Plan Anual de Auditorías recoge el conjunto de actividades de control financiero mediante auditorías que ha de desarrollar la Intervención General durante el ejercicio 2019.
A lo anterior, tan sólo añadir que según el artículo 39 D 70/2004 la auditoría pública puede adoptar las siguientes modalidades:
El órgano de la Intervención General encargado, con carácter general, de la ejecución del Plan Anual de Auditorías es el Servicio de Control Financiero, si bien también podrán realizar concretas actuaciones de control financiero, mediante auditorías, las Intervenciones Delegadas de la Intervención General en la Administración del Principado de Asturias y sus organismos autónomos.
Por último, señalar que durante el ejercicio 2019 las actuaciones de control financiero mediante auditorías previstas en este Plan podrán ampliarse a otros objetos susceptibles de ser auditados o a otros integrantes del sector público autonómico a determinar, en su caso, en función de los resultados obtenidos en la ejecución de las actuaciones programadas o de cualquier otra circunstancia que lo aconseje. Los destinatarios y el alcance de las nuevas actuaciones de control financiero mediante auditorías se determinarán, a propuesta de la Intervención General, mediante la modificación del presente Plan Anual de Auditorías, tal como prevé el artículo 42 del D 70/2004.
En el ámbito subjetivo de la Ley del Principado de Asturias 14/2018, de 28 de diciembre, de Presupuestos Generales para 2019, están incluidos (artículo 1, apartados e y f) seis fundaciones, dos organismos públicos y diecisiete empresas públicas (sociedades mercantiles) sujetos, todos ellos, al régimen de contabilidad financiera privada y que, con carácter general, someten sus Cuentas Anuales a auditoría de cuentas, bien de forma obligada, por aplicación de la normativa vigente en materia de auditoría, bien por decisión voluntaria de sus respectivos Consejos de Administración, Patronatos u órganos de gobierno.
De acuerdo con el artículo 8.1 de la Ley 22/2015, de 20 de julio, de Auditoría de Cuentas, “Podrán realizar la actividad de auditoría de cuentas las personas físicas o jurídicas que, reuniendo las condiciones a que se refieren los artículos 9 a 11, figuren inscritos en el Registro Oficial de Auditores de Cuentas del Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas” (ROAC).
Visto lo anterior, el control financiero del sector público con régimen de contabilidad financiera privada, a realizar por la Intervención General mediante auditorías públicas, se sustituye, en el marco del Plan Anual de Auditorías para el ejercicio 2019, por el control financiero mediante auditoría de cuentas del ejercicio 2018.
En el caso de aquellos integrantes del sector público sujetos al régimen de contabilidad financiera privada, más arriba definido, que finalmente no sometieran, a su cargo, sus cuentas anuales del ejercicio 2018 a un control de auditoría de cuentas, ésta sería llevada a cabo por cuenta de la Intervención General en el segundo semestre del año 2019.
Además, el Servicio de Control Financiero elaborará en el segundo semestre del ejercicio 2019 un informe resumen comprensivo de los principales resultados y conclusiones obtenidos del análisis de los informes de las auditorías de cuentas del ejercicio 2018 correspondientes a las entidades integrantes del sector público autonómico sujetas al régimen de contabilidad financiera privada, tal como anteriormente se ha definido.
El Servicio de Control Financiero también realizará una actuación de control financiero sobre los sujetos integrantes del sector público sujetos al régimen de contabilidad financiera privada, consistente en:
• Auditoría de cumplimiento en materia de contratación pública sobre una muestra, que determinará la Intervención General, de contratos licitados por los sujetos integrantes del sector público.
En relación a las ayudas y subvenciones cofinanciadas con cargo a fondos europeos hemos de tener en cuenta:
• La previsión genérica del artículo 44 del D 70/2004 en relación a la auditoría de las subvenciones y ayudas públicas.
• El Decreto del Principado de Asturias 122/2006, de 5 de diciembre (BOPA 22-12-2006), por el que se constituye el Organismo Pagador del Principado de Asturias para la gestión de los fondos europeos agrícolas, Fondo Europeo Agrícola de Garantía (FEAGA) y el Fondo Europeo Agrícola de Desarrollo Rural (FEADER), y se regula su organización y funcionamiento, que establece en su artículo 6 que “El órgano de certificación será la Intervención General del Principado de Asturias, a quien le compete la certificación de las cuentas del Organismo Pagador en cuanto a su veracidad, integridad y exactitud, según establece el artículo 7 del Reglamento (CE) 1290/2005, del Consejo, de 21 de junio de 2005.”
• El Reglamento (UE) n.º 1303/2013 del Parlamento Europeo y del Consejo, de 17 de diciembre de 2013 (DOUE 30-12-2013), por el que se establecen disposiciones comunes relativas al Fondo Europeo de Desarrollo Regional (FEDER), al Fondo Social Europeo (FSE), al Fondo de Cohesión, al Fondo Europeo Agrícola de Desarrollo Rural (FEADER) y al Fondo Europeo Marítimo y de la Pesca (FEMP), y por el que se establecen disposiciones generales relativas al Fondo Europeo de Desarrollo Regional, al Fondo Social Europeo, al Fondo de Cohesión y al Fondo Europeo Marítimo y de la Pesca, y se deroga el Reglamento (CE) n.º 1083/2006 del Consejo, que recoge en su artículo 127 cuales son las funciones de la autoridad de auditoría, debiendo ésta “garantizar que se audite el correcto funcionamiento del sistema de gestión y control del programa operativo y una muestra apropiada de las operaciones sobre la base del gasto declarado. El gasto declarado se auditará sobre la base de una muestra representativa, y, como normal general, se basará en métodos de muestreo estadísticos...”
En cumplimiento de la normativa citada la Intervención General del Principado de Asturias, a través de su Servicio de Control Financiero, llevará a cabo durante el ejercicio 2019 las siguientes actuaciones de auditoría.
El Servicio de Control Financiero de la Intervención General llevará a cabo las siguientes actuaciones:
A. Auditoría de la cuenta FEAGA y auditoría de la cuenta FEADER, tanto de regularidad como de sistemas, para el ejercicio financiero comprendido entre el 16 de octubre de 2018 y el 15 de octubre de 2019.
• El Reglamento (UE) 1306/2013 del Parlamento Europeo y del Consejo, de 17 de diciembre de 2013 (DOUE 20-12-2013), relativo a la financiación y seguimiento de la Política agrícola Comunitaria (PAC).
• El Reglamento de Ejecución (UE) n.º 908/2014, de la Comisión, de 6 de agosto de 2014 (DOUE 28-8-2014) que complementa al Reglamento (UE) 1306/2013.
La muestra ha de referirse a los gastos declarados por el Principado de Asturias durante el período que media del 1 de julio de 2018 a 30 de junio de 2019, y su selección se determinará en función del tamaño de la población, bien por métodos aleatorios, si la población es considerada “pequeña”, o bien aplicando el sistema estadístico MUM (muestreo por unidad monetaria) si la población no es considerada “pequeña”.
Realización de la auditoría de sistemas de gestión y control del Organismo Intermedio conforme a la Estrategia de Auditoría aprobada.
C. Auditoría de las cuentas:
Auditoría de las cuentas del ejercicio financiero correspondiente al período 1 de julio de 2018 a 30 de junio de 2018, de conformidad con lo establecido en el artículo 29 del Reglamento de Ejecución (UE) n.º 480/2014 del Consejo, de 3 de marzo.
La muestra se referirá a los gastos declarados por el Principado de Asturias durante el período 1 de julio de 2018 a 30 de junio de 2019, y su selección, que corresponde realizar a la IGAE como Autoridad de Auditoría, se determinará en función del tamaño de la población.
Se programa el seguimiento de aquellos requisitos clave que no hubieran alcanzado una valoración de 1 en la auditoría de sistemas ya llevada a cabo sobre la Dirección General de Presupuestos en 2018, como Organismo Intermedio de Gestión (OIG), tal y como está previsto en la Estrategia de Auditoría.
Se programa la auditoría de sistemas de la Dirección General de Presupuestos, como Organismo Intermedio de Certificación (OIC), siempre y cuando se haya producido, hasta el 30 de junio de 2019, declaración de gastos a la Comisión Europea.
La muestra ha de referirse a los gastos declarados por el Principado de Asturias durante el período 1 de julio de 2018 a 30 de junio de 2019, y su selección será realizada por la IGAE como Autoridad de Auditoría en función del tamaño de la población.
Se programa el seguimiento de aquellos requisitos clave que no hubieran alcanzado una valoración de 1 en la auditoría de sistemas llevada a cabo sobre el Organismo Intermedio, conforme a la Estrategia de Auditoría aprobada.
Las Intervenciones Delegadas de la Intervención General realizarán una auditoría de cumplimiento de la normativa en materia de contratación administrativa de una muestra de contratos menores realizados por las Consejerías de la Administración del Principado de Asturias y por sus organismos autónomos en el ejercicio 2018 y, en su caso, en 2019
El alcance del control y el tamaño de la muestra a seleccionar para cada Consejería y organismo autónomo serán determinados por el Servicio de Control Financiero de la Intervención General.
El alcance, objetivos y resultado de esta auditoría, para cada Consejería u organismo autónomo, se recogerá en un informe provisional previamente normalizado. Este informe deberá estar finalizado el 30 de agosto de 2019 y, de acuerdo con lo previsto en el art. 40 del D 70/2004, deberá elaborarse según lo establecido en el artículo 33, apartados 1 a 3, del mismo D 70/2004, esto es, un “informe escrito comprensivo de los hechos puestos de manifiesto y de las conclusiones y recomendaciones que se deduzcan del mismo” que “se remitirá…. al gestor directo de la actividad controlada para que, en el plazo máximo de quince días desde la recepción del mismo, formule las alegaciones que estime oportunas o manifieste su conformidad…”.
Para cada Consejería u organismo autónomo, y a más tardar el 30 de noviembre de 2019, las Intervenciones Delegadas emitirán (art. 33.5 D 70/2004) “informe definitivo de control financiero de contratos menores–Consejería u Organismo XX” donde se recogerán las alegaciones de cada gestor al informe provisional y, en su caso, las observaciones del órgano de control sobre dichas alegaciones.
El alcance, objetivos y resultado de esta auditoría, para cada Consejería u organismo autónomo, se recogerá en un informe provisional previamente normalizado. Este informe deberá estar finalizado el 30 de noviembre de 2019 y, de acuerdo con lo previsto en el art. 40 del D 70/2004, deberá elaborarse según lo establecido en el artículo 33, apartados 1 a 3, del mismo D 70/2004, esto es, un “informe escrito comprensivo de los hechos puestos de manifiesto y de las conclusiones y recomendaciones que se deduzcan del mismo” que “se remitirá al gestor directo de la actividad controlada para que, en el plazo máximo de quince días desde la recepción del mismo, formule las alegaciones que estime oportunas o manifieste su conformidad…”.
Para cada Consejería u organismo autónomo, y a más tardar el 31 de enero de 2020, las Intervenciones Delegadas emitirán (art. 33.5 D 70/2004) “informe definitivo de control financiero de subvenciones nominativas – Consejería u Organismo XX” donde se recogerán las alegaciones de cada gestor al informe provisional y, en su caso, las observaciones del órgano de control sobre dichas alegaciones.
La disposición final 6.4 de la L.O. 6/2015, de 12 de junio, introdujo un nuevo apartado 3 en el artículo 12 de la Ley 25/2013, de 27 de diciembre, de impulso de la factura electrónica y creación del registro contable de facturas en el Sector Público, en virtud del cual, las Intervenciones Generales, u órganos equivalentes de cada administración, han de realizar una auditoría anual de sistemas para verificar que los correspondientes registros contables de facturas cumplen con las condiciones de funcionamiento previstas en dicha Ley y su normativa de desarrollo y, en particular, que no quedan retenidas, en ninguna de las fases del proceso, las facturas dirigidas a órganos o entidades de la respectiva Administración que hayan sido presentadas en el Punto General de Entrada de facturas electrónicas.
El período a auditar será el ejercicio 2018 y, para la realización de dicho trabajo, se seguirá la guía de auditoría establecida por la IGAE.

References: artículo 56
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 artículo 30
 artículo 31
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 artículo 32
 artículo 4
 artículo 37
 artículo 42
 artículo 38
 artículo 21
 artículo 36
 artículo 43
 artículo 33
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 Resolución 
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 artículo 33
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 artículo 12
 artículo 32
 artículo 31
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 artículo 39
 artículo 42
 artículo 8
 artículo 44
 artículo 6
 artículo 7
 artículo 127
 artículo 29
 artículo 33
 artículo 33
 artículo 12