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Timestamp: 2019-09-16 13:30:54+00:00

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EXAMEN ESPECIAL Y AUDITORÍA FINANCIERA A LOS ESTADOS CONTABLES Y A LA EJECUCIÓN PRESUPUESTARIA MUNICIPALIDAD DE SAN JUAN BAUTISTA DE LAS MISIONES
Por Resolución CGR N.° 352 del 07 de marzo de 2006 “ POR LA CUAL SE DISPONE LA REALIZACIÓN DE UN EXAMEN ESPECIAL A LA EJECUCIÓN PRESUPUESTARIA DE INGRESOS Y GASTOS DE LA MUNICIPALIDAD DE SAN JUAN BAUTISTA DE LAS MISIONES, CORRESPONDIENTE AL EJERCICIO FISCAL 2004; Y UNA AUDITORIA FINANCIERA A LOS ESTADOS CONTABLES Y A LA EJECUCIÓN PRESUPUESTARIA DEL EJERCICIO FISCAL 2005, SIN PERJUICIO DE SU AMPLIACIÓN A OTROS PERÍODOS, CONFORME AL DESARROLLO DE LOS TRABAJOS.”
El Examen practicado a la Municipalidad de San Juan Bautista de las Misiones estuvo dirigido a la verificación de la legalidad y razonabilidad de los Estados Contables y Presupuestarios de los periodos auditados.
Hemos efectuado el Examen sobre la base de pruebas selectivas, por lo que nuestra opinión se limita a las áreas seleccionadas y verificadas correspondientes a los periodos auditados, abarcando los siguientes rubros:
Recursos Institucionales. Transferencias
Servicios Personales: Dietas, Gastos de Representación, Honorarios Varios, Aporte Jubilatorio del Empleador, Jornales, y Otros Gastos del Personal.
Servicios No Personales: Gastos por Servicios de Aseo, Mantenimiento y Reparación, Servicios Técnicos y Profesionales.
Bienes de Consumo: Combustibles y Lubricantes.
Gastos de Capital: Construcciones.
Préstamos a familias.
Transferencias a Entidades sin Fines de Lucro.
El mismo fue efectuado de acuerdo a Normas de Auditoria de la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI), Normas Internacionales de Auditoria (NIA), aplicables al sector público y conforme a la Resolución C.G.R. Nº 882/05 “Por la cual se aprueban y adoptan las Normas, Manual de Auditoria Gubernamental, Manual de Normas Básicas y Técnicas de Control para el Sector Público”.
Nuestra Visión: Ser un organismo superior de control capaz de logar una eficiente y transparente gestión pública.- -
Las mismas requieren que el Examen sea planificado y efectuado para obtener con certeza razonable, que la información y la documentación auditada no contengan exposiciones erróneas y que las operaciones a las cuales corresponden, hayan sido ejecutadas de conformidad a las disposiciones legales y demás normas aplicables. El resultado del presente informe surge del análisis de los documentos proveídos a los auditores para su estudio, siendo de exclusiva responsabilidad de los funcionarios municipales intervinientes de la ejecución y formalización de las operaciones.
4. LIMITACIONES AL ALCANCE DEL EXAMEN
No se ha realizado, la verificación de las obras realizadas durante los periodos auditados como tampoco se realizó la verificación de Inventarios, debido al escaso tiempo que se estuvo en el campo de trabajo (5 días incluyendo presentación y recepción y entrega de documentos). Asimismo, cabe resaltar que la auditaría al Ejercicio Fiscal 2004 se realizo en base a las denuncias presentadas por la Junta Municipal.
5. REMISIÓN DE LAS OBSERVACIONES DEL INFORME AL EJECUTIVO
MUNICIPAL, DISPUESTO POR RESOLUCIÓN CGR Nº 1025/03
Por Nota CGR Nº 4636 de fecha 14 de agosto de 2006, se remitió adjunta las observaciones referentes a la Auditoria practicada por la Contraloría General de la República a la Municipalidad de San Juan Bautista Misiones. Al respecto cabe mencionar el Art. 3° de la Resolución CGR N.° 1025/03 “Por la cual se dispone la remisión de las observaciones de los informes de Auditoria, elaborados por la Contraloría General de la República a las Instituciones Auditadas, para el descargo correspondiente” el cual expresa “Cumplido el plazo señalado en el Art. 1° de la presente Resolución, sin la presentación del descargo correspondiente, el informe será remitido a las Instancias pertinentes. No serán consideradas las presentaciones posteriores al plazo establecido.
6. DESARROLLO DEL INFORME
Para una mejor apreciación de lo observado durante el trabajo de campo, se ha estructurado el Informe de la siguiente manera.
- Ejecución Presupuestaria de Ingresos
- Ejecución Presupuestaria de Gastos
- Infracciones a la Ley N.° 125 / 91
- Utilización de los Recursos de Royalties
Nuestra Visión: Ser un organismo superior de control capaz de logar una eficiente y transparente gestión pública.- - 2 -
EVALUACIÓN DEL CUESTIONARIO COSO
Esta auditoria, realizó la evaluación de los componentes del Sistema de Control Interno de acuerdo al cuestionario realizado a las autoridades de la Entidad y se determinó que la Institución presenta deficiencias en la mayoría de los componentes; por lo tanto los riesgos inherentes afectan áreas importantes para el desarrollo de la misión.
El puntaje obtenido para este componente es de 1 equivalente a un RIESGO ALTO, afectado por los siguientes aspectos:
La Entidad no cuenta con un Código de Ética
No Existe una dependencia o funcionario encargado por la alta Dirección, para desarrollar
las funciones de Control Interno acorde con la normativa vigente Los mecanismos de sensibilización y de práctica que faciliten el fortalecimiento del
sistema de control interno se aplican con deficiencias No existen herramientas que permitan el seguimiento y evaluación de los mecanismos de
control implementados La organización no tiene definidas las áreas misionales y de apoyo
No existe clara diferenciación del grado de discrecionalidad entre las áreas de apoyo y las misionales
2 - VALORACIÓN DEL RIESGO
El resultado obtenido para este componente es de 1,5 equivalente a un RIESGO ALTO, por lo que la Institución no aplica los componentes de evaluación del mismo como ser:
La entidad no tiene establecidos mecanismos que le permitan identificar riesgos
inherentes y de control, sobre sus actividades La organización no cuenta con mapas de riesgos
La organización no ha realizado unos estudios para determinar la probabilidad de
ocurrencia de riesgos No se producen informes que evalúen la efectividad en la administración de riesgos
inherentes y de control La entidad no ha elaborado y aplicado un plan de acción para el manejo de riesgos
No se aplican análisis de los riesgos que permitan determinar el nivel de exposición en
que se encuentra la entidad a éstos No existe un plan de contingencia que permita dar respuesta oportuna a la ocurrencia de situaciones riesgosas
3 - ACTIVIDADES DE CONTROL
La calificación obtenida para este punto es de 1,3 equivalente a un RIESGO ALTO, afectado por los siguientes aspectos:
La Municipalidad no ha diseñado un plan que involucre puntos de control de carácter
preventivo, procedimientos y responsables de los procesos La entidad no cuenta con un manual de funciones
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No existen procedimientos debidamente adoptados por la entidad para el desarrollo de cada una de las actividades misionales y de apoyo
entidad no cuenta con
un manual de procedimientos para ejecutar el proceso
No existe manual de procedimientos para el proceso de Tesorería
Los fondos recaudados a través de Caja no son depositados en cuenta bancaria, en forma íntegra, conforme a los plazos legales
No existen responsables de aplicar control al proceso de contratación en las fases pre-
contractual, contractual y post-contractual Las prórrogas en el proceso contractual no están debidamente justificadas
La recepción de los Bienes y/o Servicios no se encuentra debidamente supervisada a efectos de verificar la calidad, tiempo y forma de contratación
No existe manual de procedimientos para el manejo de inventarios
El procedimiento para provisionar los inventarios no se ciñe a un estudio previo que cubra además el riesgo por posibles pérdidas
No son efectivos los libros de contabilidad debidamente registrados según lo establecido
en el Sistema Integrado de Administración Financiera - SIAF No se aplican planes de trabajo y procedimientos que faciliten en forma oportuna el flujo
de información hacia el proceso de contabilidad No se aplican los mecanismos de registro oportuno de la causación de ingresos, gastos y
costos. No se aplican los procedimientos administrativos para establecer responsabilidades en el
registro de ingresos. No se aplican los procedimientos administrativos para establecer responsabilidades en la
elaboración oportuna de informes. No se aplican los procedimientos administrativos para establecer responsabilidades en la
autorización de soportes. No se aplican los procedimientos administrativos para establecer responsabilidades en la
realización de arqueos. No se aplican los procesos de depuración de Cuentas por Cobrar de ejercicios anteriores,
que permita llegar a saldos reales. No se aplican los procedimientos para la conciliación de saldos con las entidades y cuentas relacionadas según las normas vigentes.
La calificación obtenida para este punto es de 1,2 equivalente a un RIESGO ALTO, determinado a raíz de los siguientes puntos:
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• No existe una oficina de Control Interno y/o Auditoria Interna responsable de realizar el seguimiento a las recomendaciones formuladas por los organismos o unidades que controlan las actividades de la entidad
5 - INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN
La evaluación realizada a la Administración Municipal en lo que respecta a Información y
comunicación arroja un puntaje de 0,6 que refleja sigue:
RIESGO MEDIO, afectado por cuanto
Los sistemas de información actuales no están de acuerdo al cambio generado por las actividades desarrolladas para la consecución de los objetivos institucionales
Al respecto, la Ley Nº 1294/87 Orgánica Municipal en su Art. 62º dice: “En materia de administración general, es competencia de Intendencia: a) Establecer y reglamentar la organización de las reparticiones a su cargo, conforme a las necesidades y posibilidades económicas de la Municipalidad y dirigir, coordinar y supervisar el funcionamiento de las distintas unidades administrativas…”
La Municipalidad de San Juan Bautista de las Misiones no cuenta con un sistema de control interno que evite las los problemas tanto de forma como de fondo generando con ello incumplimientos legales en todas las áreas de la Administración Municipal.
Administración Municipal deberá tener un sistema de control basado principalmente en los
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DISPONIBILIDADES EJERCICIO FISCAL 2004
El flujo de disponibilidades del Ejercicio Fiscal 2004, se realizo en base a los documentos proveídos por la Administración Municipal en donde no se encuentran el Balance General del Ejercicio Fiscal 2003, documento que fuera solicitado por Memorandum Nº 1 de fecha 16/03/2006, tampoco se presupuestó en el 2004, el saldo de disponibilidades al cierre del Ejercicio Fiscal 2003 y el resultado del mismo se expone en el siguiente cuadro:
Flujo de Caja Año 2004
1.547.947.806
Saldo Ejercicio Fiscal 2003 Ingresos Ejercicio Fiscal 2004 s/ Auditoria
Egresos S/ ejecución
1.494.366.456
53.581.350
Menos Disponibilidad al 31/12/2004
11.821.815
BNF Cta. Recursos Propios 150742/2
BNF Cta. Royalties 150917/4 Recaudaciones a Depositar
11.637.506
Diferencia faltante s/ Auditoria
41.759.535
Como puede apreciarse en la elaboración del Flujo de Caja al 31/12/2004 se observa una diferencia faltante de G. 41.759.535. (Guaraníes cuarenta y un millones setecientos cincuenta y nueve mil quinientos treinta y cinco)
El Municipio remitió el flujo de disponibilidades desde del Ejercicio Fiscal 2004 elaborado por la Administración Municipal con los comprobantes de respaldo autenticados.
1.557.410.139
Disponibilidades al 31/12/2003 s/ Balance
9.462.333
Ingresos Ejercicio Fiscal 2004 s/ Auditoria
Total de Gastos s/ Ejecución s/ Auditoria
1.494366.456
63.043.683
Disponibilidades al 31/12/04
63.946.909
Saldo Recursos Ordinarios
Saldo Recursos Royalties
Recaudación a Depositar
Pagares a Cobrar s/ Balance
23.895.492
Recursos Royalties Transf. En los 1ros das de
Enero 2005, registrado en la Ejecución 2004
28.229.602
903.226
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El Municipio de San Juan Bautista de las Misiones, remito adjunto al descargo el Balance al 31/12/03 en la que se registra la disponibilidad al cierre del ejercicio de G. 9.462.333.- (Guaraníes nueve millones cuatrocientos sesenta y dos mil trescientos treinta y tres).
En disponibilidad, los pagares a cobrar que se registran en el balance forma parte del efectivo, teniendo en cuenta que la institución considera cobro de impuesto mediante este compromiso de pago y también los cheques de pagos diferidos. Los contribuyentes a emitir estos pagares o cheques reciben en contra partida los comprobantes de ingresos por lo que desde ese momento son considerados como ingreso efectivo. Por ultimo los recursos de Royalties transferidos en los primeros días de enero/05, se encuentran registrados en la Ejecución Presupuestaria del Ejercicio Fiscal 2004. Por lo que se tiene una diferencia de G. 903.226.- (Guaraníes novecientos tres mil veintiséis) que corresponde a ajustes de diferencia por algún error u omisión.
EVALUACION DEL DESCARGO
Esta Auditoria se ratifica en la diferencia faltante en la elaboración del flujo de Caja al 31/12/04 por el monto de G. 41.759.535.- (Guaraníes: Cuarenta y un millones setecientos cincuenta y nueve mil quinientos treinta y cinco), teniendo en cuenta que: El Balance General remitido no corresponde a un documento oficial aprobado por la Junta Municipal y firmado por El Profesional responsable y demás autoridades, tampoco los saldos bancarios al 31/12/03 pudieron ser verificados por conciliaciones bancarias avaladas por extractos bancarios de las distintas cuentas. En lo referente a Lista de Pagares del 2004, no se encuentra avalada por documentos que respalden los montos insertos en el documento ni por Ordenanzas y/o Resoluciones que expresen dicho procedimiento. La transferencia realizada por el Ministerio de Hacienda en fecha 17/01/05 por el monto de G. 28.224.608.- (Guaraníes: Veintiocho millones doscientos veinticuatro mil seiscientos ocho), no puede ser considerada como ingreso realizado en el 2004 por ser trasferido en el Ejercicio Fiscal 2005 conforme a lo establecido en el Art. 40 inc. e) del Decreto 8127/00 que dice: “Todos los recursos recaudados o percibidos durante el año calendario se consideraran ingresos del Ejercicio Fiscal vigente independientemente de la fecha que se hubiere originado la liquidación, determinación o derecho de cobro del tributo”
Al respecto, la Ley 1535/99 de “Administración Financiera del Estado” expresa en su Artículo 82° Responsabilidades de las Autoridades y Funcionarios. Las autoridades, funcionarios, en general el personal al servicio de los Organismos y Entidades del Estado a lo que se refiere el Art. 3° de esta Ley que ocasionen menos cabo a los fondos públicos a consecuencia de acciones u omisiones contrarias a sus obligaciones legales, responderán con su patrimonio por la indemnización de daños y perjuicio causados con independencia de la responsabilidad disciplinaria o penal que les pueda corresponder por las leyes que rigen dichas materias. Art. 83º Infracciones. Constituyen Infracciones conforme a lo dispuesto en el articulo anterior a) “Incurrir en desvió, retención o malversación en la administración de fondos y e) no rendir la cuentas reglamentarias exigidas presentarlas con graves defectos “
Esta Auditoria visualiza en el flujo de Caja realizado al 31/12/04, que la Municipalidad de San Juan Bautista de las Misiones presenta una diferencia faltante de G. 41.759.535.- (Guaraníes:
Cuarenta y un millones setecientos cincuenta y nueve mil quinientos treinta y cinco), incurriendo en las infracciones previstas en el Artículo 82° Responsabilidades de las Autoridades y Funcionarios, Articulo 83° Infracciones inciso a) y e)
Nuestra Visión: Ser un organismo superior de control capaz de logar una eficiente y transparente gestión pública.- - 7 -
El Municipio deberá justificar documentadamente la diferencia faltante en el flujo de Caja al 31 de diciembre de 2004, y presentar los documentos oficiales con la aprobación de la Junta Municipal y con los respaldos correspondientes.
Nuestra Visión: Ser un organismo superior de control capaz de logar una eficiente y transparente gestión pública.- - 8 -
CAPITULO III EJECUCIÓN PRESUPUESTARIA DE INGRESOS - 2004
1. Verificación De Comprobantes de Ingresos
1.1.-De la sumatoria realizada a los comprobantes de Ingresos del Ejercicio Fiscal 2004 y comparada con el resumen mensual de Ingresos proveídos por el Ejecutivo Municipal, esta auditoria ha registrado una diferencia de G. 3.834.337.- (Guaraníes tres millones ochocientos treinta y cuatro mil trescientos treinta y siete) que exponemos a continuación:
Total S/ Planilla
102.616.400
102.531.190
152.652.128
155.555.925
184.525.256
184.422.891
82.909.910
83.010.499
56.515.460
56.510.864
257.233.667 -
257.237.035
104.137.289 -
104.137.378
172.659.752 162.116.808
10.542.944
111.428.737 115.332.466
3.903.729
129.909.596 129.902.796
71.776.602
71.772.602
121.583.009
121.583.015
1.544.113.469
3.834.337
1.2.- Como puede apreciarse en la columna 2 (dos) del cuadro que antecede, la sumatoria del Resumen Mensual de ingresos arroja un monto de G. 1.544.113.469.- (Guaraníes Mil quinientos cuarenta y cuatro millones ciento trece mil cuatrocientos sesenta y nueve) que comparada con la Ejecución Presupuestaria que refleja un ingreso total de G. 1.541.795.056.- (Guaraníes Mil quinientos cuarenta y un millones setecientos noventa y cinco mil cincuenta y seis), que representa una diferencia no registrada en la Ejecución Presupuestaria de Ingresos de G. 2.318.413.- (Guaraníes Dos millones trescientos dieciocho mil cuatrocientos trece). Para una mejor comprensión se expone el siguiente cuadro:
Ingresos año 2004 S/ Ejecución Presupuestaria
1.541.795.056.-
Ingresos año 2004 S/ Planilla Mensual
1.544.113.469.-
(2.318.413.-)
1.3.- Asimismo, comparada la Ejecución Presupuestaria proveída por el Ejecutivo Municipal, con la proveída por la Junta Municipal, presentan una diferencia menor de ingresos según el Ejecutivo Municipal por el monto de G. 26.138.690.- (Guaraníes Veintiséis millones ciento treinta y ocho mil seiscientos noventa). Para una mejor comprensión se expone el siguiente cuadro:
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Presupuestaria-
Ejecutivo Municipal Ingresos año 2004 S/ Ejecución Presupuestaria- Junta Municipal.
1.567.933.746.-
(26.138.690.-)
Como puede apreciarse en los 3 (Tres) cuadros de este punto se visualizan diferencias entre la Auditoria, la Ejecución Presupuestaria presentado por el Ejecutivo Municipal y la presentada por la Junta Municipal.
La Administración Municipal admite la diferencia verificada por los auditores teniendo en cuenta que en el Ejercicio Fiscal 2004 la Institución tenia problemas con su Sistema de Registro Informático que bien pudo ocasionar dicho error.
EVALUACION DE DESCARGO
Habiendo analizado el descargo de la Administración Municipal esta Auditoria se ratifica en las diferencias enunciadas entre la Auditoria, Ejecución Presupuestaria presentada por el Ejecutivo Municipal y la presentada por la Junta Municipal, lo que demuestra que no existe un debido control interno en los documentos.
Al respecto, la Ley 1535/99 “De Administración Financiera del Estado” en el Art. 83º expresa:
“Constituyen infracciones conforme a lo dispuesto en el artículo anterior: .Inc. e) no rendir las cuentas reglamentarias exigibles, rendirlas con notable retraso o presentarlas con graves defectos;”
Se visualiza que existen diferencias entre los documentos presentados por el Ejecutivo Municipal y la Junta Municipal dando lugar ambas autoridades a la infracción contemplada en Ley 1535/99 “De Administración Financiera del Estado” en el Art. 83º inciso e)
Las autoridades Municipales deberán unificar los montos expuestos en los documentos a fin de que no existan diferencias y den credibilidad a los mismos, tanto los presentados por el Ejecutivo como por la Junta Municipal.
2. Depósitos de las Recaudaciones
De los comprobantes de depósitos proveídos por la Administración Municipal a esta auditoria, procedió a la verificación del deposito de las recaudaciones correspondientes al Ejercicio Fiscal 2004, en donde se observó que el Ejecutivo Municipal no realizó los depósitos en el tiempo establecido, ni en forma integra las recaudaciones diaria, además depositó mas de lo recaudado durante el Ejercicio, arrojando una diferencia depositada de más que totaliza la cantidad de G. 41.639.055.-(Guaraníes cuarenta y un millones seiscientos treinta y nueve mil cincuenta y cinco).
Nuestra Visión: Ser un organismo superior de control capaz de logar una eficiente y transparente gestión pública.- - 10 -
Para una mejor comprensión exponemos el siguiente cuadro:
S/AUDITORIA
5.487.393
5.164.097
7.966.900
5.861.312
2.105.588
17.283.237
6.576.647
10.706.590
4.668.499
21.380.639
7.828.669
3.661.674
4.166.995
3.064.606
65.091.418
62.026.812
4.968.002
15.704.728
1.979.581
2.271.181
7.026.865
2.208.040
2.047.325
2.105.259
4.364.919
9.183.744
4.818.825
4.493.166
4.122.413
80.965.060
77.968.640
5.522.769
2.651.653
7.593.308
7.441.307
2.696.976
2.176.976
1.078.660
1.658.447
3.293.109
1.352.952
3.545.559
5.500.669
3.555.638
3.436.628
3.478.438
178.682.001
5.843.255
837.560
5.553.654
4.716.094
4.275.270 03/09/2004
1.275.270
9.130.252 04/09/2004
7.135.252
4.710.500 07/09/2004
1.133.100 08/09/2004
39.580.097
38.446.997
3.022.070 09/09/2004
4.015.024
41.694.870 10/09/2004
33.264.438
8.430.432
10.714.824 11/09/2004i
10.714.824
Nuestra Visión: Ser un organismo superior de control capaz de logar una eficiente y transparente gestión pública.- - 11 -
7.005.800
6.942.425
3.554.125
3.388.300
6.980.310
6.600.310
2.044.016
4.419.016
3.114.220
1.900.700
1.893.920
5.378.305
3.783.700
2.133.129
111.428.737
139.140.960
27.712.223
3= 2 – 1
2.764.380 02/11/2004
2.102.880
1.114.700 03/11/2004
3.643.798
2.529.098
3.893.500 04/11/2004
3.382.400
1.192.340 05/11/2004
4.603.440
3.411.100
4.444.700 06/11/2004
4.444.700
- 07/11/2004
4.587.086
4.367.800 09/11/2004
30.762.174
26.394.374
7.852.483 10/11/2004
14.823.702
6.971.219
1.266.840 11/11/2004
6.838.840
4.587.284 12/11/2004
3.088.084
3.962.098 13/11/2004
2.135.152
1.940.932
1.461.900 18/11/2004
1.447.400 19/11/2004
4.145.750 20/11/2004
4.145.750
- 21/11/2004
2.043.220 23/11/2004
1.856.780
1.239.700 24/11/2004
4.997.070
3.757.370
3.023.600 25/11/2004
3.023.600
1.225.694
948.394
18.457.675
Nuestra Visión: Ser un organismo superior de control capaz de logar una eficiente y transparente gestión pública.- - 12 -
18.444.400
25.082.831
23.847.831
139.048.331
67.271.729
De lo que surge:
105.564.841
2.948.441
149.958.110
2.694.018
82.909.910 79.672.916
56.515.460 57.366.277
257.233.667
252.617.400
4.616.267
104.137.289
104.486.385
172.659.752
176.059.088
3.399.336
129.909.596
103.880.817
31.135.779
108.415.510
13.366.274
1.594.892.636
41.639.055
Con relación a esta diferencia en el depósito de las recaudaciones aclaramos a los señores Auditores, que nuestra institución recibe en muchos casos de los contribuyentes cheques con fechas diferidas, como forma de facilitar la cancelación de las obligaciones, por ese motivo se presentan diferencias entre los comprobantes de ingresos y los depósitos pues algunas veces los ingresos superan a los depósitos y viceversa cuando se producen las fechas de vencimientos de estos cheques los depósitos son mayores que los ingresos. Además también, son fraccionados los pagos y estas operaciones son garantizadas con pagares, en ese momento son expedidos los comprobantes de ingresos por el total de la deuda. Otro de los motivos de diferencia guarda relación a las transferencias de royalties cuya comunicación no es realizada en el momento de la transferencia sino con posterioridad y recién en ese momento es ingresado por la Municipalidad.
De lo manifestado por el Municipio se deduce que los documentos de ingresos diarios no corresponden a la realidad, teniendo en cuenta que los mismos no son realizados por el monto ingresado en las arcas Municipales, sino por lo adeudado, debiendo ser solo lo abonado lo declarado en las boletas de ingresos, en las que deben estar especificado el número del documento que se paga, debiéndose llevar un control estricto en fichas individuales por deudores de los saldos a pagar, cabe destacar que estos no fueron proveídos a esta Auditoria. En cuanto a lo referente a la transferencia de royalties las mismas han sido tomadas por la fecha que figura en el extracto bancario. En este caso las transferencias que corresponden al Ejercicio Fiscal 2004 que fueron transferidas el 17/01/05 esta Auditoria no tuvo en cuenta para el Ejercicio Fiscal 2004 el monto de G. 38.313.655.-( Guaraníes: Treinta y ocho millones trescientos trece mil seiscientos cincuenta y cinco), incluyendo royalties y juegos de azar.
Nuestra Visión: Ser un organismo superior de control capaz de logar una eficiente y transparente gestión pública.- - 13 -
En lo referente a los depósitos diarios realizados por la Administración Municipal nos ratificamos en lo manifestado en la observación, teniendo en cuenta que no se realizo en forma integra y diaria de lo cual efectivamente surge la diferencia de G. 41.639.055.- (Guaraníes cuarenta y un millones seiscientos treinta y nueve mil cincuenta y cinco)
Al respecto, el Decreto Nº 8127/00 “POR EL CUAL SE ESTABLECEN LAS DISPOSICIONES LEGALES Y ADMINISTRATIVAS QUE REGLAMENTAN LA IMPLEMENTACIÓN DE LA LEY N° 1535/99 DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA DEL ESTADO Y EL FUNCIONAMIENTO DEL SISTEMA INTEGRADO DE ADMINISTRACIÓN
FINANCIERA- SIAF” expresa De las Cuentas del Tesoro Público, Art. 63º Inc. a) Cuentas de
Recaudación, dice: “
Los Ingresos captados a través de las cuentas perceptoras de las
... oficinas de rentas públicas abiertas en la red bancaria de plaza, deberán ser depositados en las cuentas de ingresos correspondientes, a partir de su percepción en plazos perentorios no mayores a los siguientes:
- Un día hábil en la Capital de la República
- Dos días hábiles en las Capitales Departamentales con excepción de los Departamentos de Concepción, Amambay, Alto Paraguay y Boquerón; y
- Tres días hábiles en otras localidades del país.
También la Ley 1535/99 De Administración Financiera del Estado en su Art. 83º expresa:
“Constituyen infracciones conforme a lo dispuesto en el artículo anterior: inc. e) no rendir las cuentas reglamentarias exigibles, rendirlas con notable retraso o presentarlas con graves defectos;
La Administración Municipal no realizo en tiempo y forma integra los depósitos de las recaudaciones, dando una diferencia depositada la 31 de diciembre de 2004 de G.41.639.055.- ( Guaraníes cuarenta y un millones seiscientos treinta y nueve mil cincuenta y cinco), debido a una falta de control, y procedimientos erróneos Administrativos en lo referente a deudas pendientes de cobros por parte de los contribuyentes con respaldos de pagarés, en contra posición a lo establecido en el Art. 63º inc. a) Cuentas de Recaudación del Decreto Nº 8127/00
“POR EL CUAL SE ESTABLECEN LAS DISPOSICIONES LEGALES Y ADMINISTRATIVAS QUE REGLAMENTAN LA IMPLEMENTACIÓN DE LA LEY N° 1535/99 DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA DEL ESTADO Y EL FUNCIONAMIENTO DEL SISTEMA INTEGRADO DE ADMINISTRACIÓN
FINANCIERA- SIAF.”, y dando lugar a lo establecido en el Art. 83º “Administración Financiera del Estado”
inc. e) de la
Ley 1535/99 de
El Ejecutivo Municipal deberá tomar las medidas correspondientes con el fin de evitar problemas de índole administrativo y realizar los depósitos conforme a los ingresos de forma íntegra dentro y de los plazos reglamentarios.
Nuestra Visión: Ser un organismo superior de control capaz de logar una eficiente y transparente gestión pública.- - 14 -
CAPITULO IV EJECUCIÓN PRESUPUESTARIA DE EGRESOS
1- Honorarios Profesionales – Rubro 159
Según Ejecución Presupuestaria durante este periodo se ejecuto la suma de G. 15.642.268.- (Guaraníes: Quince millones seiscientos cuarenta y dos mil doscientos sesenta y ocho). Realizada la sumatoria de los comprobantes que respaldan los egresos de este rubro arroja un monto de G. 15.822.268.- (Guaraníes: Quince millones ochocientos veintidós mil doscientos sesenta y ocho) que representa una diferencia registrada de menos en la Ejecución Presupuestaria por G. 180.000.- (Guaraníes: Ciento Ochenta mil). Para una mejor apreciación se expone el siguiente cuadro:
Ejecutado S/ Ejecución Presupuestaria
15.642.268.-
Ejecutado S/ Auditoria
15.822.268.-
(180.000.-)
Asimismo, del análisis de los documentos se constatan que de acuerdo al concepto de pago, según las Facturas, se realizaron malas imputaciones presupuestarias por G. 3.300.000.- (Guaraníes: Tres millones trescientos mil) que se exponen en el siguiente cuadro:
Rubro correcto S/ Auditoria
Abog. Zunilda Llano Zchneider
Honorarios Prof. Agosto y setiembre/2003
1.980.000.-
Honorarios Prof. Oct, Nov y dic/2003
3.300.000.-
El descargo del Municipio admite la observación efectuada por los auditores por no haber procedido a la reprogramación de la deuda, pero como no se ha efectuado la cancelación en el Ejercicio Fiscal 2003 por falta de recursos, la que se ha cancelado en el año 2004, para evitar el pago compulsivo vía judicial con lo que aumentara las erogaciones para la Municipalidad y teniendo en cuenta que son compromisos que efectivamente corresponden a nuestra institución se ha procedido de esta manera. Se expresa y recalca que el servicio contratado es para provecho de nuestra institución por lo que no hubo ningún desvío de dinero de las arcas municipal ni mucho menos menoscabo al patrimonio de nuestra Institución.
La Administración Municipal admite que en el Ejercicio Fiscal 2004 pago deudas contraídas en concepto de honorarios profesionales correspondiente al Ejercicio Fiscal 2003 bajo el rubro 159, debido a que no tenían presupuestado el rubro 960, por lo que esta Auditoria se ratifica en lo expresado en la observación
Con relación a las Imputaciones diferentes al objeto del Gasto la Ley Nº 1294/87 “Orgánica Municipal”, señala en el Art. 159º “La Intendencia Municipal, a través de las reparticiones correspondientes, tendrá a su cargo la ejecución del presupuesto de conformidad con las normas y procedimientos de que establecen en esta ley, sus Reglamentos, las Ordenanzas y Resoluciones, y
Nuestra Visión: Ser un organismo superior de control capaz de logar una eficiente y transparente gestión pública.- - 15 -
en todo lo que no contraríe las disposiciones de la ley del Presupuesto General de la Nación” y a lo que expresa el Art. 161º “Tampoco efectuará transferencia alguna de créditos parciales o totales de una partida a otra, sin previa modificación del Presupuesto con la Junta Municipal” Así mismo la Ley N° 1535/99 “De Administración Financiera del Estado” expresa en el Art. 21 “La ejecución presupuestaria se realizará en base a planes financieros, generales e institucionales, de acuerdo con las normas técnicas y la periodicidad que se establezca en la reglamentación. Se tomarán en cuenta el flujo estacional de los ingresos y la capacidad real de ejecución del presupuesto de los organismos y entidades del Estado.
Dichos planes financieros servirán de marco de referencia para la programación de caja y la asignación de cuotas”.
“Sólo se podrán contraer obligaciones con cargo a saldos disponibles de asignación presupuestaria específica. No se podrá disponer de las asignaciones para una finalidad distinta a la establecida en el Presupuesto.”
Teniendo en cuenta que la Administración no dio cumplimiento a las Normas Legales
mencionadas precedentemente, ha incurrido en infracciones previstas en Art. 83º Infracciones:
“Constituyen infracciones conforme a lo dispuesto en el artículo anterior: Inc. e) “no rendir las cuentas reglamentarias exigidas, rendirla con notable atraso o presentarla con grave defecto;”
La Administración Municipal presento en el Rubro 159 una diferencia menor de G.180.000.- (Guaraníes: Ciento ochenta mil) conforme a documentación proveída a este Organismo Superior, y realizo pagos de Honorarios Profesionales bajo el rubro 159 debiendo ser 960 por un monto de G. 3.300.000.- (Guaraníes: Tres millones trescientos mil ) debido a que la administración no presupuestó el Rubro 960 para el Ejercicio Fiscal 2004, conforme a las deudas contraídas en el Ejercicio anterior, dando lugar a imputaciones diferentes al objeto del gasto Al respecto el Municipio no dio cumplimiento a lo estipulado en los Artículos 159º y 161° de la Ley Nº 1294/87 “Orgánica Municipal, y al Art. 21° de la Ley Nº 1535/99 “De Administración Financiera del Estado” incurriendo en infracciones previstas en el Art. 83° inciso a) de la misma ley
La Administración Municipal deberá prever el monto de sus obligaciones para cada Ejercicio como también presupuestar sus obligaciones pendientes de pagos en caso que lo hubiere de modo a no infringir las Leyes Presupuestarias
2- Gastos por Servicios de Aseo, Mantenimiento y Reparaciones – Rubro 240
Según Ejecución Presupuestaria durante este periodo se ejecuto la suma de G. 27.260.626.- (Guaraníes: Veintisiete millones doscientos sesenta mil seiscientos veintiséis). Realizada la sumatoria de los comprobantes que respaldan los egresos de este rubro suman G. 27.560.625.- (Guaraníes: Veintisiete millones quinientos sesenta mil seiscientos veinticinco) que representa una diferencia registrada de menos en la Ejecución Presupuestaria por G. 299.999.- (Guaraníes Doscientos noventa y nueve mil novecientos noventa y nueve).
Para una mejor apreciación se expone el siguiente cuadro:
27.260.626.-
27.560.625.-
(299.999.-)
Nuestra Visión: Ser un organismo superior de control capaz de logar una eficiente y transparente gestión pública.- - 16 -
Asimismo, del análisis de los documentos se constatan que de acuerdo al concepto de pago, de las Facturas que se detallan, se realizaron malas imputaciones presupuestarias por G. 17.120.884.- (Guaraníes: Diecisiete millones Ciento veinte mil ochocientos ochenta y cuatro) que se exponen en el siguiente cuadro:
4.018 150.000
Esso Serví centro San Juan
Gasoil p/
camión tumba
Comisión Pro Empedrado Calle Cnel. Alfredo Ramos e/ Rosalía Candía y Mons. Rojas. Es mala imputación.
4.046 San
lts de gasoil calle Mons.
clara. Es
mala imputación y
corresponde al Ejercicio 2003 G. 130,000 Vta. 85151 10/12 y 20.076 23/12
mantenimiento de la calle Mcal
.López.
4.518 San
lts gasoil.
4.536 Tajy
4.567 San
3.644.900
lts de gasoil.
4.714 Yacyreta Gas SRL
4.723 San
lts gasoil para transporte de
tierras, camión tumba MOPC
piedras para diferentes obras. Es mala imputación
4.737 San
40 lts de gasoil p/ compactación
de 6 cuadras.
4.750 San
4.161.500
gasoil. Hay
5.081 San
4.825.820
lts de gasoil y 230 formula.
Hay vales de combustible y
detalle de su utilización
17.120.884
La Municipalidad se ratifica en que las imputaciones al rubro 240 son correctas por G. 17.120.884 (Guaraníes: Diecisiete millones ciento veinte mil ochocientos ochenta y cuatro)
teniendo en cuenta que los combustibles fueron utilizados por camiones de la Municipalidad para reparaciones varias basándose que la Ley 2304/03 “ Que aprueba el Presupuesto General de la Nación para el Ejercicio Fiscal 2004 , anexo Clasificador Presupuestario Rubro 240 - Gastos por Servicios de Aseo, Mantenimiento y Reparación – Gastos por servicio de mantenimiento general
por el uso normal de los bienes…
Además reparaciones menores de bienes tales como
inmuebles….En las facturas o documentos de pagos por los citados servicios, además de los
materiales, insumos, productos, repuestos, accesorios y/o materiales suministros…
Y expresa en
.. el sub. rubro 241 Mantenimiento y reparaciones menores de vías de comunicación…”
Nuestra Visión: Ser un organismo superior de control capaz de logar una eficiente y transparente gestión pública.- - 17 -
El Municipio en su descargo se ratifica que imputó correctamente el consumo de combustibles en el Rubro 241 por un monto de G. 17.120.884 (Guaraníes: diecisiete millones ciento veinte mil ochocientos ochenta y cuatro),por lo que esta Auditoria se ratifica en la Observación realizada. Al respecto, la Ley 2304/06 “Que aprueba el Presupuesto General de la Nación para el Ejercicio Fiscal 2004 en su anexo el Clasificador Presupuestario, en el rubro 360 Combustibles y Lubricantes, dice: “Gastos por adquisición de combustibles líquidos, gaseosos , vegetales, destinado al consumo final, por los organismos y entidades públicas. Incluyendo aceites de alumbrado, aceites y grasas lubricantes para los mismos utilizados en talleres o unidades de reparaciones, mantenimiento y obras,” es evidente la mala interpretación del clasificador presupuestario por parte del municipio al considerar que le corresponde el rubro 241 Mantenimiento y reparaciones menores de vías de comunicación que dice “Gastos por servicios, mantenimientos o conservaciones en general por el uso normal de vías de comunicación tales como, camino, calles, carreteras, autopistas, puentes, vías férreas, fluviales, aeródromos y de otras obras de infraestructuras de comunicaciones terrestres similares.
Además incluye gastos de reparaciones menores de los mismos, cuando el costo de las reparaciones no supere el 40% del valor original de los bienes. Queda evidente que se refiere a
los gastos de mantenimiento de vehículos como de vías de comunicación y no gastos de la
provisión de combustibles, por lo que consideramos mala imputación.
Con relación a las Imputaciones diferentes al objeto del Gasto la Ley Nº 1294/87 “Orgánica Municipal”, señala en el Art. 159º “La Intendencia Municipal, a través de las reparticiones correspondientes, tendrá a su cargo la ejecución del presupuesto de conformidad con las normas y procedimientos de que establecen en esta ley, sus Reglamentos, las Ordenanzas y Resoluciones, y en todo lo que no contraríe las disposiciones de la ley del Presupuesto General de la Nación” y a lo que expresa el Art. 161º “Tampoco efectuará transferencia alguna de créditos parciales o totales de una partida a otra, sin previa modificación del Presupuesto con la Junta Municipal”
La Administración Municipal presento una Ejecución Presupuestaria cuyo importe es menor que los documentos examinados bajo el Rubro 240, por un monto de G.299.000.-( Guaraníes :
doscientos noventa y nueve mil), También la razonabilidad de la utilización del Clasificador Presupuestario por parte del Municipio dio lugar a una mala imputación del gasto de combustible por el monto de G. 17.120.884.- ( Guaraníes: Diecisiete millones ciento veinte mil ochocientos ochenta y cuatro), la que debería ser imputada bajo el Rubro 360 y no 241 como lo hicieron. Dando lugar a infracciones respecto a la Ley 2304/06 “Que aprueba el Presupuesto General de la Nación para el Ejercicio Fiscal 2004 en su anexo el Clasificador Presupuestario, y a los Artículos. 159° y 161° de la Ley Nº 1294/87 “Orgánica Municipal”. Y dando lugar a las contempladas en el Artículos 83° Infracciones Inc. e) la Ley Nº 1535/99 “De Administración Financiera del Estado”
La Administración Municipal deberá tener en cuenta el objeto del gasto para realizar las imputaciones conforme al Clasificador Presupuestario con el fin de evitar malas imputaciones.
Nuestra Visión: Ser un organismo superior de control capaz de logar una eficiente y transparente gestión pública.- - 18 -
3 – Servicios Técnicos y Profesionales – Rubro 260.
Según ejecución Presupuestaria durante este periodo se ejecuto la suma de G. 47.190.751.- (Guaraníes: Cuarenta y siete millones ciento noventa mil setecientos cincuenta y uno). La sumatoria de los comprobantes que respaldan los egresos de este rubro según auditoria suman G. 41.167.084.- (Guaraníes Cuarenta y un millones ciento sesenta y siete mil ochenta y cuatro) que representa una diferencia registrada de mas en la Ejecución Presupuestaria por G. 6.023.667.- (Guaraníes Seis millones veintitrés mil seiscientos sesenta y siete). Para una mejor apreciación se expone el siguiente cuadro:
47.190.751.-
41.167.084.-
6.023.667.-
Asimismo, del análisis de los documentos se constatan que de acuerdo al concepto de pago, según las Facturas, se constatan ma las imputaciones presupuestarias por G. 5.620.000.- (Guaraníes: Cinco Millones seiscientos veinte mil) que se exponen en el siguiente cuadro:
Correcto s/
4.538 Abog.
Zunilda Llano Schneider-
Honorarios corresp. A febrero/04
4.789 Abog.
Zunilda Llano Schneider -
Honorarios Prof. Marzo y abril/04
4.866 Abog.
Honorarios por asesoria mayo/04
5.167 Abog.
Honorarios Prof. Agosto/04
Enrique Antonio Cáceres Meza
Asesoria, preparación, elaboración y
5.245 – Economista
presentación del presupuesto/2005
5.274 Abog.
Asesoria setiembre y octubre/04 Honorarios Prof. Elaboración de ampliación y reprogramación
5.321 – Economista
La Administración Municipal se ratifica en su imputación teniendo en cuenta que la Ley 2344/03 “Que aprueba el Presupuesto General de la Nación, para el Ejercicio Fiscal 2004“Anexo:
Clasificador Presupuestario señal Rubro 266 Consultarías, asesorias e investigaciones: En asuntos jurídicos, contabilidad, consultarías, auditorias, investigaciones, proyecto de factibilidad, análisis técnicos y otras actividades técnicas y profesionales.
EVALUACION DEL DECARGO
El Equipo Auditor se ratifica en lo enunciado precedentemente: en lo referente a que la sumatoria de los comprobantes que respaldan los egresos de este rubro suman G. 41.167.084.- (Guaraníes Cuarenta y un millones ciento sesenta y siete mil ochenta y cuatro) dando una diferencia registrada de mas en la Ejecución Presupuestaria por G. 6.023.667.- (Guaraníes Seis millones veintitrés mil seiscientos sesenta y siete). En cuanto a lo referido en el descargo Municipal se visualiza interpretación errónea del Clasificador presupuestario por G. 5.620.000.- ( Guaraníes:
Cinco millones seiscientos veinte mil ) debido a que La Ley Nº 2344/04 Que aprueba el
Nuestra Visión: Ser un organismo superior de control capaz de logar una eficiente y transparente gestión pública.- - 19 -
Presupuesto General de la Nación en su Anexo Clasificador Presupuestario Rubro 260 servicios técnicos y profesionales enuncia : Gastos por la provisión de servicios técnicos y profesionales a través de contratos de servicios prestados con empresas privadas, bancos, entidades financieras o de seguros, personas jurídicas, asociaciones de profesionales o empresas unipersonales registradas, que con la prestación del servicio, de profesionales o universitarios, especialistas, técnicos o del arte ……
En tanto que: el Rubro 159 “Honorarios Profesionales a personas físicas calificadas, contratada para la prestación de servicios profesionales, técnicos o expertos en determinada materia y/o labores de asesoría especializada. Comprende los honorarios de profesionales universitarios por servicios, consultarías, asesorías, auditorias, fiscalización, contabilidad, docencia de investigaciones, inspecciones, peritaje de ciencia técnica o arte, actividades artísticas, implementación de sistemas de computación y otros servicios profesionales similares. Diferente al 260 servicios técnicos y profesionales que corresponde a servicios prestados por empresas privadas, personas jurídicas, asociaciones de profesionales o empresas unipersonales”.
Con relación a las Imputaciones diferentes al objeto del Gasto la Ley Nº 1294/87 “Orgánica Municipal”, señala en el Art. 159º “La Intendencia Municipal, a través de las reparticiones correspondientes, tendrá a su cargo la ejecución del presupuesto de conformidad con las normas y procedimientos de que establecen en esta ley, sus Reglamentos, las Ordenanzas y Resoluciones, y en todo lo que no contraríe las disposiciones de la ley del Presupuesto General de la Nación” y a lo que expresa el Art. 161º “Tampoco efectuará transferencia alguna de créditos parciales o totales de una partida a otra, sin previa modificación del Presupuesto con la Junta Municipal” Así mismo la Ley N° 1535/99 “De Administración Financiera del Estado” expresa en el Art. 21° “La Ejecución Presupuestaria se realizará en base a planes financieros, generales e institucionales, de acuerdo con las normas técnicas y la periodicidad que se establezca en la reglamentación. Se tomarán en cuenta el flujo estacional de los ingresos y la capacidad real de ejecución del presupuesto de los organismos y entidades del Estado. Dichos planes financieros servirán de marco de referencia para la programación de caja y la asignación de cuotas”.
“Sólo se podrán contraer obligaciones con cargo a saldos disponibles de asignación presupuestaria específica. No se podrá disponer de las asignaciones para una finalidad distinta a la establecida en el Presupuesto y al no dar cumplimiento a las Normas Legales mencionadas precedentemente, ha dado lugar a infracciones previstas en esta misma Ley en el Art. 83º Infracciones “Constituyen infracciones conforme a lo dispuesto en el artículo anterior: Inc. e) “no rendir las cuentas reglamentarias exigidas, rendirla con notable retrazo o presentarle con graves defectos;”
La Administración Municipal no justifico documentadamente el monto de G. 6.023.667- ( Guaraníes: Seis millones veintitrés mil seiscientos sesenta y siete ) declarado de más en el rubro 260 de la Ejecución Presupuestaria, conforme a los documentos de gastos remitidos a esta Auditoria, tampoco adecuo el rubro a la naturaleza del gasto por el monto de G. 5.620.000 ( Guaraníes: Cinco millones seiscientos veinte mil ) conforme a lo estipulado en la Ley Nº 2344/04 que aprueba el Presupuesto General de la Nación en su Anexo Clasificador Presupuestario, tampoco da cumplimiento a los : Art. 159º y 161° Ley Nº 1294/87 “Orgánica Municipal”, y al Art. 21° de la Ley N.° 1535/99 “De Administración Financiera del Estado” dando lugar a infracciones contempladas en su Art. 83° inciso e)
Nuestra Visión: Ser un organismo superior de control capaz de logar una eficiente y transparente gestión pública.- - 20 -
La Administración Municipal debe realizar un exhaustivo control al imputar los montos en los diferentes rubros, como también tener en cuenta la naturaleza del gasto inserto en el Clasificador Presupuestario que corresponde al ejercicio vigente.
4 – Combustibles y Lubricantes – Rubro 360
Según Ejecución Presupuestaria durante este periodo se ejecuto la suma de G. 63.612.968.- (Guaraníes: Sesenta y tres millones seiscientos doce mil novecientos sesenta y ocho). La sumatoria de los comprobantes que respaldan los egresos de este rubro según auditoria suman G. 64.531.742.-(Guaraníes Sesenta y cuatro millones quinientos treinta y un mil setecientos cuarenta y dos) .
63.612.968.-
64.531.742.-
Asimismo, del análisis de los documentos se constatan que de acuerdo al concepto de pago, según las Facturas, se realizaron malas imputaciones presupuestarias por G. 3.075.220.- (Guaraníes: Tres millones setenta y cinco mil doscientos veinte) que se exponen en el siguiente cuadro:
980 Lts de gasoil y 144,5 Lts de nafta. La fecha de la factura es de
Esso Servicentro – San Juan
2.926.220.-
Aceite varios para vehículos. La fecha
de la factura es de 21/10/03 y 7/11/03
3.075.220.-
Con relación a la diferencia de G. 918.774.- (Novecientos dieciocho mil setecientos setenta y cuatro) de que los comprobantes de respaldos son mayores que los registros de la Ejecución Presupuestaria, se debe a errores en las transcripciones en las Órdenes de Pagos ya que estos corresponden a los gastos de Royalties, Observación Nº 17 diferencia en Combustibles y Lubricantes que presenta un faltante por G. 955.315.- (Guaraníes: Novecientos cincuenta y cinco mil trescientos quince).
Con relación a la imputación, admitimos la observación efectuada por los auditores, pues no se procedió a la reprogramación de la deuda, tampoco se procedió a la cancelación en el Ejercicio 2003 por falta de recursos cancelándose en el 2004 teniendo en cuenta que son compromisos de la Institución
Conforme a lo expresado en el descargo del Municipio, esta Auditoria se ratifica tanto: en la diferencia existente: de un monto mayor en los documentos de G. 918.774- (Guaraníes:
Novecientos dieciocho mil setecientos setenta y cuatro), como en lo referente al monto de mala
Nuestra Visión: Ser un organismo superior de control capaz de logar una eficiente y transparente gestión pública.- - 21 -
imputación realizado por G. 3.075.220.-(Guaraníes: Tres millones setenta y cinco mil doscientos veinte),en concepto de pagos que no corresponden al Rubro 360 por ser compromisos del Ejercicio Fiscal 2004 debiendo ser imputado al Rubro 960.
Así mismo la Ley N° 1535/99 “De Administración Financiera del Estado” expresa en el Art. 21° “La Ejecución Presupuestaria se realizará en base a planes financieros, generales e institucionales, de acuerdo con las normas técnicas y la periodicidad que se establezca en la reglamentación. Se tomarán en cuenta el flujo estacional de los ingresos y la capacidad real de ejecución del presupuesto de los organismos y entidades del Estado”. Dichos planes financieros servirán de marco de referencia para la programación de caja y la asignación de cuotas”.
Teniendo en cuenta que la Administración no dio cumplimiento a las Normas Legales mencionadas precedentemente, ha incurrido en infracciones previstas en Art. 83º Infracciones:
“Constituyen infracciones conforme a lo dispuesto en el artículo anterior”: Inc. e) “no rendir las cuentas reglamentarias exigidas, rendirla con notable retrazo o presentarle con graves defectos”
La Administración Municipal presentó en la Ejecución Presupuestaria una diferencia mayor a los documentos de los respaldos, por un monto mayor de G 918.774.- (Guaraníes: Novecientos dieciocho mil setecientos setenta y cuatro), También imputó en forma indebida en el Rubro 360 gastos que corresponden al Ejercicio Fiscal 2003 por el monto de G. 3.075.220.-(Guaraníes: Tres millones setenta y cinco mil doscientos veinte), por lo que esta administración no cumple con estipulado en los Artículos 159º y Art. 161°, de la Ley Nº 1294/87 “Orgánica Municipal”, y al Art. 2° de la Ley N° 1535/99 “De Administración Financiera del Estado” incurriendo en el Art. 83º Infracciones: Inc. e) de la misma ley.
La Administración Municipal debe realizar un exhaustivo control a los montos de las imputaciones de los rubros, como también tener en cuenta las obligaciones pendientes de pagos para el Ejercicio siguiente.
5- Construcciones - Rubro 520
La Administración Municipal imputo bajo este rubro por G. 3.316.400.- (Guaraníes Tres millones trescientos dieciséis mil cuatrocientos), debiendo imputarse estos al rubro Aportes a Entidades sin fines de Lucro. Para una mejor apreciación se expone el siguiente cuadro:
Nuestra Visión: Ser un organismo superior de control capaz de logar una eficiente y transparente gestión pública.- - 22 -
Comisión Pro – Empedrado Calle Waldino Ramón Lovera
e/ Fulgencio Yegros e Iturbe
Pago mano de obra de empedrado.
1.816.400.-
Aporte para reparación de 4 aulas.
Aporte para arreglo de infraestructura
4.497.
Colegio Diocesano Misionero
Edilicia de la Institución.

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in Fine
 Resolución 
 RESOLUCIÓN 
 Resolución 
 Artículo 82
 Artículo 82
in fine