Source: https://www.szcoportal.sk/33/asignacia-dane-poukazanie-podielu-zaplatenej-dane-v-roku-2018-uniqueidmRRWSbk196FPkyDafLfWAKMZRRfHpUrVcit77EQrlDD9m9xKJOo8wQ/
Timestamp: 2019-12-13 10:53:38+00:00

Document:
Asignácia dane (poukázanie podielu zaplatenej dane) v roku 2018 | SZÈO online
Ka¾dý daòovník – fyzická alebo právnická osoba, ktorý splní zákonom stanovené podmienky, sa mô¾e rozhodnú», ¾e urèitá èas» (podiel) dane z príjmov, ktorú zaplatí za zdaòovacie obdobie r. 2017 , má by» poukázaná ním urèenému príjemcovi.
Asignáciu dane (pou¾itie podielu zaplatenej dane na osobitné úèely) upravuje § 50 zákona o dani z príjmov (zákon è. 595/2003 Z. z. v znení neskor¹ích predpisov – ïalej len „ZDP”).
Èo musí daòovník urobi» pre to, aby èas» ním zaplatenej dane bola poukázaná ním urèenému príjemcovi?
si zo zoznamu prijímateµov, ktorý vedie Notárska komora SR, vyberie prijímateµa podielu zaplatenej dane,
v daòovom priznaní a v lehote na podanie daòového priznania vyhlási, ¾e ním urèenému prijímateµovi sa má poukáza» podiel ním zaplatenej dane; daòovník (zamestnanec), ktorý nie je povinný poda» daòové priznanie a zamestnávateµ mu vykoná roèné zúètovanie dane z príjmov zo závislej èinnosti, do 30. 4. 2018 predlo¾í správcovi dane vyhlásenie, ktorého vzor urèí finanèné riaditeµstvo a uverejní ho na svojom webovom sídle,
musí splni» zákonom stanovené podmienky.
Aby mohol by» podiel zaplatenej dane poukázaný príjemcovi, ktorého daòovník urèí, musí daòovník splni» tieto podmienky:
daòovník nemá do pätnástich dní po uplynutí lehoty na podanie daòového priznania nedoplatok na dani, prièom za daòový nedoplatok sa pre úèely § 50 ZDP nepova¾uje suma nedoplatku na dani nepresahujúca 5 eur;
daòovník, ktorému zamestnávateµ vykonal roèné zúètovanie, preuká¾e potvrdením od tohto zamestnávateµa, ¾e daò za zdaòovacie obdobie, za ktoré sa roèné zúètovanie vykonalo, bola daòovníkovi zrazená alebo daòovník nedoplatok na dani za zdaòovacie obdobie, za ktoré sa roèné zúètovanie vykonalo, vysporiada v správnej vý¹ke do lehoty na podanie vyhlásenia , t. j. do 30. 04. 2018, Potvrdenie o zaplatení dane vystaví zamestnávateµ na ¾iados» zamestnanca (§ 39 ods. 7 ZDP) a toto potvrdenie je prílohou vyhlásenia,
daòovník - fyzická osoba vo vyhlásení urèil ako prijímateµa len jednu právnickú osobu podµa § 50 ods. 4 ZDP a uvedie príslu¹nú sumu,
daòovník - právnická osoba vo vyhlásení urèil ako prijímateµa jednu alebo viac právnických osôb podµa § 50 ods. 4 ZDP s uvedením príslu¹ných súm.
Daòovník – fyzická osoba (FO), je oprávnený vyhlási», ¾e ním urèenému prijímateµovi sa má poukáza» podiel ním zaplatenej dane do vý¹ky:
3 % – ak daòovník v r. 2017 vykonával dobrovoµnícku èinnos» (a to najmenej 40 hodín v priebehu roka) a predlo¾í o tom písomné potvrdenie.
Ak si daòovník uplatòuje daòový bonus, za zaplatenú daò sa pova¾uje zaplatená daò zní¾ená o daòový bonus.
Daòovník – právnická osoba (PO), je oprávnený vyhlási», ¾e ním urèenému prijímateµovi sa má poukáza» podiel ním zaplatenej dane do vý¹ky:
2 % – ak v r. 2017 , alebo najneskôr v lehote na podanie daòového priznania za r. 2017 daroval finanèné prostriedky najmenej vo vý¹ke zodpovedajúcej 0,5 % zaplatenej dane ním urèeným daòovníkom, ktorí nie sú zalo¾ení alebo zriadení na podnikanie na úèely vymedzené v odseku 5,
1 % – ak daòovník neposkytol vy¹¹ie uvedené finanèné prostriedky ako dar najmenej vo vý¹ke 0,5 % zaplatenej dane.
Daòovník vo vyhlásení o poukázaní podielu zaplatenej dane , ktoré je súèas»ou daòového priznania alebo vo vyhlásení podµa § 50 ods. 1 písm. a) ZDP(t. j. vo vyhlásení, ktoré podáva daòovník, ktorému zamestnávateµ vykonal roèné zúètovanie preddavklov na daò) uvedie :
svoje identifikaèné údaje – tzn. FO uvedie svoje meno, priezvisko, rodné èíslo, trvalý pobyt, èíslo telefónu; PO uvedie svoje obchodné meno alebo názov, sídlo, právnu formu, svoje identifikaèné èíslo (identifikaèné èíslo daòovníka),
zdaòovacie obdobie, ktorého sa vyhlásenie týka,
identifikaèné údaje prijímateµa (prijímateµov) – tzn. obchodné meno alebo názov, sídlo, právnu formu, identifikaèné èíslo organizácie (ïalej len „IÈO”),
sumu pripadajúcu na ka¾dého prijímateµa.
V prípade, ¾e pri daòovej kontrole alebo pri miestnom zis»ovaní správca dane zistí, ¾e daòovník, ktorý je právnickou osobou, poru¹il zákonom ustanovené podmienky, rozhodnutím tomuto daòovníkovi ulo¾í zaplati» sumu vo vý¹ke rozdielu medzi sumou podielu zaplatenej dane uvedenou vo vyhlásení a sumou podielu zaplatenej dane, ktorú bol oprávnený uvies» vo vyhlásení (ïalej len „rozdiel”). Proti tomuto rozhodnutiu sa mo¾no odvola». Odo dòa nasledujúceho po dni poukázania podielu zaplatenej dane prijímateµovi a¾ do dòa zaplatenia rozdielu správca dane vyrubí daòovníkovi z rozdielu úrok z ome¹kania (§ 50 ods. 15ZDP). Ak daòovník (právnická osoba) zistí, ¾e vo vyhlásení uviedol vy¹¹iu sumu podielu zaplatenej dane, ako bol oprávnený uvies», musí oznámi» túto skutoènos» správcovi dane a tento rozdiel zaplati»; správca dane mu vyrubí úrok z ome¹kania.
Zaokrúhµovanie a minimálna vý¹ka podielu zaplatenej dane
Podiel zaplatenej dane sa zaokrúhµuje na eurocenty nadol a je najmenej:
- 3 eurá – ak je daòovníkom FO,
- 8 eur pre jedného prijímateµa – ak je daòovníkom PO.
Pani Anna Horná podáva priznanie k dani z príjmov FO za zdaòovacie obdobie r. 2017. Jej daòová povinnos» za r. 2017 je 2 000 eur. P. Horná chce v daòovom priznaní vyhlási», aby 2 % z òou zaplatenej dane (40 eur) boli poukázané ¹tyrom òou vybraným právnickým osobám (prijímateµom, ktorí sú uvedení v centrálnom registri prijímateµov) – ka¾dému po 10 eur. Mô¾e p. Horná poukáza» podiel zaplatenej dane ¹tyrom právnickým osobám, keï celková suma podielu zaplatenej dane je 40 eur, teda viac ako je zákonom stanovená minimálna vý¹ka podielu (3 eurá)?
P. Horná mô¾e 2 % z dane, ktorú zaplatí za r. 2017, poukáza» iba jednému òou vybranému prijímateµovi – a to aj napriek tomu, ¾e ak by sa suma 40 eur (2 % z òou zaplatenej dane) rozdelila medzi 4 prijímateµov, u ka¾dého z nich by presahovala minimálnu vý¹ku podielu zaplatenej dane (teda u ka¾dého prijímateµa by presahovala 3 eurá). Daòovník – fyzická osoba, toti¾to mô¾e vo svojom vyhlásení uvies» iba jednu právnickú osobu, ktorej sa má poukáza» podiel zaplatenej dane (2 %, resp. 3 % ak daòovník vykonáva dobrovoµnícku èinnos») – pozri vy¹¹ie uvedené podmienky, ktoré musí daòovník splni», resp. § 50 ods. 6 písm. b)ZDP.
Komu a na aké úèely mo¾no poukáza» podiel zaplatenej dane?
Podiel zaplatenej dane mo¾no poskytnú» prijímateµovi, ktorým je:
- obèianske zdru¾enie,
- neinvestièný fond,
- nezisková organizácia poskytujúca v¹eobecne prospe¹né slu¾by,
- úèelové zariadenie cirkvi a nábo¾enskej spoloènosti,
- Slovenský Èervený krí¾,
Podiel zaplatenej dane mo¾no poskytnú» prijímateµovi a pou¾i» len na úèely, ktoré sú predmetom jeho èinnosti, ak predmetom jeho èinnosti sú:
- ochrana a podpora zdravia; prevencia, lieèba, resocializácia drogovo závislých v oblasti zdravotníctva a sociálnych slu¾ieb,
- podpora a rozvoj ¹portu ,
- ochrana µudských práv,
- organizovanie a sprostredkovanie dobrovoµníckej èinnosti.
Aké podmienky musí splni» prijímateµ, aby mu mohol by» podiel zaplatenej dane poukázaný?
Aby mohol by» podiel zaplatenej dane poukázaný príjemcovi, ktorého urèil daòovník, musí prijímateµ spåòa» tieto podmienky:
- je k 31. 12. 2017 uvedený v centrálnom registri prijímateµov, ktorý vedie Notárska komora SR,
- je osobou, ktorá je uvedená v § 50 ods. 4ZDP a predmetom jej èinnosti sú èinnosti uvedené v § 50 ods. 5ZDP (pozri vy¹¹ie komu a na aké úèely mo¾no poukáza» podiel zaplatenej dane),
- nemá do pätnástich dní po uplynutí lehoty na podanie daòového priznania nedoplatok na dani, prièom za daòový nedoplatok pre úèely tohto ustanovenia sa nepova¾uje suma nepresahujúca 5 eur,,
- potvrdením príslu¹ného orgánu (nie star¹ím ako 30 dní) preuká¾e, ¾e nemá nedoplatok na povinnom poistnom,
- potvrdením banky alebo poboèky zahraniènej banky (nie star¹ím ako 30 dní) preuká¾e, ¾e má zriadený úèet v banke alebo poboèke zahraniènej banky a oznámi èíslo tohto úètu.
Povinnosti prijímateµa podielu zaplatenej dane
V súvislosti s prijatím podielu zaplatenej dane zákon ukladá prijímateµovi urèité povinnosti.
Prijímateµ mô¾e (je povinný) poukázaný podiel zaplatenej dane pou¾i» len na zákonom vymedzené úèely (napr. na poskytovanie sociálnej pomoci, zachovanie kultúrnych hodnôt, na podporu vzdelávania, ochranu µudských práv – podrobnej¹ie pozri vy¹¹ie) a najneskôr do konca roka nasledujúceho po roku, v ktorom mu bol tento podiel poukázaný. Ak tak neuèiní, poru¹í finanènú disciplínu a je povinný podiel dane vráti» správcovi dane miestne príslu¹nému podµa svojho sídla – a to do 90 dní odo dòa vzniku skutoènosti, s ktorou je spojená povinnos» vráti» poskytnutý podiel zaplatenej dane.
Pou¾itie podielu na obstaranie hnuteµnej veci a nehnuteµnosti, ktoré sa vyu¾ívajú na úèely, na ktoré je mo¾né podiel zaplatenej dane poskytnú», sa za poru¹enie finanènej disciplíny nepova¾uje. Rovnako sa posudzuje aj pou¾itie podielu zaplatenej dane na reklamu, ktorá bola vynalo¾ená na úèely, na ktoré mo¾no podiel zaplatenej dane poskytnú». Za pou¾itie podielu zaplatenej dane sa pova¾uje aj vklad do vý¹ky 25 % z prijatého podielu zaplatenej dane do nadaèného imania nadácie.
V prípade, ¾e prijímateµ poskytnutý podiel zaplatenej dane nepou¾ije, ale poskytne ho inej právnickej osobe, zodpovedá za to, ¾e táto iná právnická osoba ho pou¾ije na zákonom vymedzené úèely (teda na úèely, na ktoré mo¾no podiel dane poskytnú») a takéto pou¾itie podielu dane je povinný preukáza» dokladmi od tejto inej právnickej osoby. Iná právnická osoba je povinná pou¾i» tento podiel dane len na zákonom vymedzené úèely a v lehote, v ktorej ho mal pou¾i» pôvodný prijímateµ.
Na základe vyhlásenia, ktoré spoloènos» GAMA, s r. o., uèinila vo svojom daòovom priznaní k dani z príjmov za zdaòovacie obdobie r. 2017 , správca dane v r. 2018 poukázal podiel zaplatenej dane v sume 6 000 eur nadácii XY (prijímateµovi uvedenému v centrálnom registri prijímateµov). Nadácia XY v¹etky tieto prostriedky nevyu¾ila a èas» z nich v sume 2 000 eur v septembri 2019 poskytla Nadácii ZZ, aby ich táto pou¾ila na zákonom vymedzené úèely (pozri vy¹¹ie úèely, na ktoré je mo¾né poskytnú» podiel zaplatenej dane, resp. § 50 ods. 5ZDP). Do kedy Nadácia ZZ musí poskytnutú èas» podielu dane pou¾i»?
Nadácia ZZ musí poskytnutú èas» podielu zaplatenej dane pou¾i» do konca r. 2019 – takisto, ako pôvodný prijímateµ, teda nadácia XY. Nadácia XY zodpovedá za to, ¾e nadácia ZZ poskytnutú èas» podielu zaplatenej dane pou¾ije na zákonom vymedzené úèely a ¾e ju pou¾ije do konca r. 2019 (preuká¾e to dokladmi od nadácie ZZ).
Ten prijímateµ, ktorého súhrn podielov zaplatenej dane v roènom prehµade prijímateµov je vy¹¹í ako 3 320 eur, je povinný v Obchodnom vestníku zverejni» presnú ¹pecifikáciu pou¾itia prijatého podielu dane (vý¹ku, úèel, spôsob pou¾itia a v prípade, ¾e musí ma» úètovnú závierku overenú audítorom, tak musí zverejni» aj výrok audítora); túto ¹pecifikáciu je povinný zverejni» do 16 mesiacov odo dòa zverejnenia roèného prehµadu prijímateµov.
Ten prijímateµ, ktorého súhrn podielov zaplatenej dane v príslu¹nom kalendárnom roku je vy¹¹í ako 33 000 eur, je povinný zriadi» si osobitný úèet v banke, resp. poboèke zahraniènej banky, na ktorom bude vedené len prijatie a èerpanie prijatého podielu zaplatenej dane. Tento úèet je povinný zriadi» najneskôr do 30…

References: § 50
 § 50
 § 50
 § 50
 § 50
 § 50
 § 50
 § 50
 § 50