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Timestamp: 2019-08-17 15:13:25+00:00

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COMIENZA LA CACERÍA DEL SAT POR COMPRA/VENTA DE FACTURAS
RECUPERACIÓN CERTIFICADO IDSE
L.C. Andrey Landa H.
¿SE ACABARON LAS COMPENSACIONES UNIVERSALES?
Seguramente te preguntarás sí aun tendrás la posibilidad de compensar tu saldos a favor de periodos anteriores. Recordemos que la compensación universal era una facilidad otorgada por el SAT para aquellos contribuyentes que obtenían un saldo a favor de algún impuesto, y podían enfrentarlo contra otro saldo que les resultara a pagar, sin importar que no fueran del mismo impuesto; además que permitía a la administración tributaria reducir el número de solicitudes de devolución y; por lo tanto, una reducción de los costos operativos relativos a estos trámites, por ejemplo, si en algún mes obtenías IVA a favor, podías compensarlo con ISR que te resultó a pagar.
Sin embargo, las situación para el 2019 ha cambiado, queda claro que una de las razones principales que condujeron a este cambio fue debido a las malas prácticas que muchos de los contribuyentes hacían para pagar la menor cantidad de impuestos a través de este ¨beneficio¨. Por lo tanto, ya no habrá más compensación universal para 2019.
Ø ¿QUÉ PUEDO COMPENSAR?
La Ley de Ingresos de la Federación para 2019 en su artículo 25, fracción Vl, inciso a) menciona que los contribuyentes obligados a pagar mediante declaración únicamente podrán optar por compensar las cantidades que tengan a su favor contra las que estén obligadas a pagar por adeudo propio, siempre que ambas deriven de un MISMO IMPUESTO, incluyendo sus accesorios.
Compensaciones con saldos a favor a partir de 2019
Saldos a favor de:
Retenciones de IEPS
v/s ISR
v/s IVA
v/s IEPS
b) Tratándose del impuesto al valor agregado, cuando en la declaración del periodo resulte saldo a favor, el contribuyente únicamente podrá acreditarlo contra el mismo impuesto a su cargo que le corresponda en los meses siguientes hasta agotarlo o solicitar su devolución. Cuando se solicite la devolución deberá ser sobre el total del saldo a favor. Los saldos cuya devolución se solicite no podrán acreditarse en declaraciones posteriores.
Ø ¿QUÉ SUCEDE CON LAS CANTIDADES A FAVOR GENERADAS ANTES DEL 31 DE DICIEMBRE 2018?
Te preguntarás qué sucede con tu saldo a favor que obtuviste antes del 31 de diciembre, y si aún puedes compensarlo de manera universal en 2019. A continuación se menciona en la regla 2.3.19 de la resolución miscelánea vigente el tratamiento para ello:
2.3.19. Los contribuyentes obligados a pagar mediante declaración que tengan cantidades a su favor generadas al 31 de diciembre de 2018 y sean declaradas de conformidad con las disposiciones fiscales, que no se hubieran compensado o solicitado su devolución, podrán optar por compensar dichas cantidades contra las que estén obligados a pagar por adeudo propio, siempre que deriven de impuestos federales distintos de los que causen con motivo de la importación, los administre la misma autoridad y no tengan destino específico, incluyendo sus accesorios. Al efecto bastará que efectúen la compensación de dichas cantidades actualizadas, conforme a lo previsto en el artículo 17-A del CFF, desde el mes en que se realizó el pago de lo indebido o se presentó la declaración que contenga el saldo a favor, hasta aquel en que la compensación se realice.
Los contribuyentes que apliquen lo dispuesto en la presente regla deberán presentar el aviso a que se refiere el artículo 23, primer párrafo del CFF, en los términos previstos en la regla 2.3.10., sin que le sea aplicable la facilidad contenida en la regla 2.3.13
Compensaciones con saldos a favor generados hasta el 31 de Diciembre del 2018
Saldos a favor de
2.3.10. Para los efectos del artículo 25, fracción VI de la Ley de Ingresos de la Federación para el Ejercicio Fiscal de 2019, el aviso de compensación respecto de cantidades a su favor generadas al 31 de diciembre de 2018, se presentará a través del Portal del SAT, acompañado, según corresponda:
I. Tratándose de los contribuyentes que sean competencia de la AGGC o de la AGH, la información de los anexos antes señalados deberá ser capturada en el programa electrónico F3241 disponible en el Portal del SAT. Por lo que respecta a los anexos 2, 3, 5 y 6, deberán adjuntar el archivo en formato Zip de forma digitalizada.
Ø ¿QUÉ PASA SI NO PRESENTO AVISO DE COMPENSACIÓN?
Es importante considerar el riesgo y las consecuencias de no presentar el aviso de compensación.
Artículo 81 CFF. Son infracciones relacionadas con la obligación de pago de las contribuciones; de presentación de declaraciones, solicitudes, documentación, avisos, información o expedición de constancias, y del ingreso de información a través de la página de Internet del Servicio de Administración Tributaria:
Artículo 82 CFF. A quien cometa las infracciones relacionadas con la obligación de presentar declaraciones, solicitudes, documentación, avisos o información; con la expedición de comprobantes fiscales digitales por Internet o de constancias y con el ingreso de información a través de la página de Internet del Servicio de Administración Tributaria a que se refiere el artículo 81 de este Código, se impondrán las siguientes multas:
http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/LIF_2019_281218.pdf
https://www.dof.gob.mx/nota_detalle.php?codigo=5549191&fecha=30/01/2019

References: artículo 25
 resolución 
 artículo 17
 artículo 23
 artículo 25

Artículo 81

Artículo 82
 artículo 81