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Timestamp: 2019-10-18 17:59:43+00:00

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BFH, 20.01.1997 - V R 28/95 - dejure.org
https://dejure.org/1997,488
BFH, 20.01.1997 - V R 28/95 (https://dejure.org/1997,488)
BFH, Entscheidung vom 20.01.1997 - V R 28/95 (https://dejure.org/1997,488)
BFH, Entscheidung vom 20. Januar 1997 - V R 28/95 (https://dejure.org/1997,488)
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FGO § 102; AO 1977 §§ 227, 233a, § 37 Abs. 1 i.V.m. § 3 Abs. 3; UStG 1980 § 16 Abs. 1 und 2, §§ 13, 10, 17
Umsatzsteuer - Verzinsung - Unbilligkeit - Entstehung von Umsatzsteuer
Umsatzsteuer; Verzinsung nachträglich festgesetzter Umsatzsteuer
Die Vollverzinsung gem. § 233a AO
AO 1977 § 233 a, AO 1977 § 163, AO 1977 § 227
Erlaß; Irrtum; Nettopreisvereinbarung; Zinsvorteil
FG Münster, 31.05.1994 - 15 K 482/94
BFHE 183, 353
BB 1997, 2312
DB 1997, 2588
BStBl II 1997, 716
BStBl II 1997, 717
Denn für Umsätze, die ein Steuerpflichtiger in seinen Steuererklärungen nicht angibt --auch bei Rechtsirrtum über deren Steuerbarkeit--, entsteht die Umsatzsteuer ebenso wie bei ordnungsgemäß erklärten Umsätzen (BFH-Urteil vom 20. Januar 1997 V R 28/95, BFHE 183, 353, BStBl II 1997, 716, Rz 24).
BFH, 19.03.2009 - V R 48/07
Erlass von Nachzahlungszinsen zur Umsatzsteuer bei unrichtigen Endrechnungen - …
Zweck des § 233a AO ist es, einen Ausgleich dafür zu schaffen, dass die Steuern bei den einzelnen Steuerpflichtigen zu unterschiedlichen Zeitpunkten festgesetzt und fällig werden (so die Gesetzesbegründung in BTDrucks 11/2157, S. 194; vgl. ferner z.B. BFH-Urteil vom 20. Januar 1997 V R 28/95, BFHE 183, 353, BStBl II 1997, 716).
Der vereinbarte Betrag ist danach in Entgelt und darauf entfallende Umsatzsteuer aufzuteilen (vgl. BFH-Urteil vom 20. Januar 1997 V R 28/95, BFHE 183, 353, BStBl II 1997, 716, unter II.2.d).
Die Gegenforderung des FA ist, was auch das FG und die Beteiligten nicht in Zweifel ziehen, im Dezember 2001 entstanden gewesen; denn der Anspruch des FA auf Umsatzsteuervorauszahlungen entsteht mit dem Ende des letzten Tages des maßgeblichen Voranmeldungszeitraums --hier: 31. Mai 2001-- (vgl. Urteil des Bundesfinanzhofs --BFH-- vom 20. Januar 1997 V R 28/95, BFHE 183, 353, BStBl II 1997, 716).
Umstände, die der Gesetzgeber bei der Ausgestaltung des gesetzlichen Tatbestandes einer Vorschrift bewußt in Kauf genommen hat, rechtfertigen jedoch keinen Erlaß aus sachlichen Billigkeitsgründen (BFH-Urteil vom 20. Januar 1997 V R 28/95, BFH/NV 1997, 720; BFH in BFHE 180, 240, BStBl II 1996, 503).
Daran ändert nichts, dass sich die nachträglich festgesetzte Umsatzsteuer der Klägerin und die von den Leistungsempfängern (Nutzern) abziehbaren Vorsteuerbeträge per Saldo ausgleichen; denn § 233a AO 1977 stellt bei Nachforderungszinsen auf einen Vorteil des Steuerpflichtigen ab (vgl. BFH-Urteil vom 20. Januar 1997 V R 28/95, BFHE 183, 353, BStBl II 1997, 716).
FG Rheinland-Pfalz, 26.06.2008 - 6 K 1808/06
Erlass von Zinsen gemäß § 233a Abgabenordnung (AO) zur Umsatzsteuer 1998 bis 2001 …
Diesen Antrag lehnte der Beklagte unter Hinweis auf das BFH-Urteil vom 20.01.1997, BStBl II 1997, 716 mit Schreiben vom 03.11.2003 ab; das Schreiben enthielt keine Rechtsbehelfsbelehrung.
Diese Grundsätze gelten entsprechend für den Erlass festgesetzter Zinsen nach § 233a AO 1977 (vgl. BFH-Urteile vom 20.01.1997 - V R 28/95, BStBl II 1997, 716 …und vom 16.08.2001 - V R 72/00, BFH/NV 2002, 545).
Zweck der Vorschrift ist es, einen Ausgleich dafür zu schaffen, dass die Steuern bei den einzelnen Steuerpflichtigen zu unterschiedlichen Zeitpunkten festgesetzt und fällig werden (so die Gesetzesbegründung in BTDrucks 11/2157, S. 194; vgl. auch BFH-Urteile v. 20.01.1997 - V R 28/95, BStBl II 1997, 716 …und vom 16.08.2001 - V R 72/00, BFH/NV 2002, 545).
Die Festsetzung von Zinsen nach § 233a AO 1977 ist grundsätzlich rechtmäßig, wenn der Schuldner der Steuernachforderung Liquiditätsvorteile gehabt hat (vgl. BFH-Urteile vom 20.01.1997 - V R 28/95, BStBl II 1997, 716, vom 16.08.2001 - V R 72/00, BFH/NV 2002, 545 und vom 24.02.2005 V R 62/03, DStRE 2005, 915).
(BFH-Urteil vom 20.01.1997 - V R 28/95 a.a.O.).
Die Gegenforderung des FA ist im Februar 1999 entstanden gewesen; denn der Anspruch des FA auf Umsatzsteuervorauszahlungen entsteht mit dem Ende des letzten Tages des maßgeblichen Voranmeldungszeitraums --hier: 28. Februar 1999-- (vgl. BFH-Urteil vom 20. Januar 1997 V R 28/95, BFHE 183, 353, BStBl II 1997, 716).
BFH, 03.07.2014 - III R 53/12
Erlass von Nachzahlungszinsen nach Verrechnungspreiskorrektur
Deshalb ist bei der Frage, ob die Festsetzung von Zinsen unbillig ist, nur auf die Verhältnisse des jeweiligen Zinsschuldners abzustellen; die Verhältnisse eines anderen Rechtssubjekts bleiben insoweit außer Betracht (…BFH-Urteile in BFH/NV 2010, 606;… vom 12. April 2000 XI R 21/97, BFH/NV 2000, 1178; vom 20. Januar 1997 V R 28/95, BFHE 183, 353, BStBl II 1997, 716).
Härten, die der Gesetzgeber bei der Ausgestaltung des gesetzlichen Tatbestandes einer Vorschrift bewusst in Kauf genommen hat, stehen jedoch dem Erlass entgegen (ständige Rechtsprechung, z.B. BFH-Urteile vom 5. Juni 1996 X R 234/93, BFHE 180, 240, BStBl II 1996, 503; vom 20. Januar 1997 V R 28/95, BFHE 183, 353, BStBl II 1997, 716, m.w.N.).
Keine umsatzsteuerbefreite Lieferungen für die Seeschifffahrt - Keine …
BFH, 21.10.2009 - I R 112/08
Abweichende Festsetzung von Erstattungszinsen - Unbilligkeit aus sachlichen …
FG Nürnberg, 25.11.2008 - II 341/05
Verzinsung nachträglich festgesetzter Umsatzsteuer: bei Annahme der Berechtigung …
FG Bremen, 01.10.2003 - 2 K 648/02
Erlass von Nachzahlungszinsen wegen Rückgängigmachung eines …
BFH, 29.09.2010 - XI B 74/09
Sinn und Zweck der Erhebung von Aussetzungszinsen - Erlass oder Verzicht auf die …
FG Schleswig-Holstein, 19.03.1998 - I 1115/95
Erlaß von Nachzahlungszinsen bei Gewinnverlagerungen
BFH, 25.09.2013 - VII R 7/12
Kein Erlass der Mineralölsteuer aus sachlichen Billigkeitsgründen bei …
BFH, 31.05.2005 - VII R 71/04
BFH, 15.04.1999 - V R 63/97
Nachträglich festgesetzte USt, sog. "Null-Situation", Zinsen gem. § 233 a AO , …
BFH, 30.11.2000 - V B 169/00
BFH, 12.08.1999 - V B 19/99
Divergenz und Rechtsanwendungsfehler
FG Berlin-Brandenburg, 10.08.2011 - 7 K 7106/09
Erlass von Aussetzungszinsen bei erfolglosem Antrag auf Aufhebung der Vollziehung
FG Berlin-Brandenburg, 10.08.2011 - 7 K 7105/09
Erhebung von Aussetzungszinsen auch bei AdV gegen Sicherheitsleistung - Keine …
BFH, 02.11.2006 - V B 24/05
BFH, 26.01.2005 - VII R 22/04
FG Niedersachsen, 26.07.2001 - 5 K 374/00
EG-Rechtswidrigkeit von Erstattungszinsen zur Umsatzsteuer
BFH, 03.07.2014 - III R 52/12
Inhaltsgleich mit BFH-Urteil vom 03.07.2014 III R 53/12 - Erlass von …
BFH, 11.04.2012 - XI B 49/11
Kein Erlass von Aussetzungszinsen nach § 237 AO, auch wenn die Aussetzung der …
BFH, 26.01.2005 - VII R 41/04
FG Rheinland-Pfalz, 25.06.2009 - 6 K 1087/08
Erlass von Nachzahlungszinsen zur Umsatzsteuer aus Billigkeitsgründen - …
Verzinsung - Kein rückwirkendes Ereignis bei nachträglicher Option zur …
OLG Düsseldorf, 17.02.2016 - U (Kart) 15/15
Anforderungen an die Erfüllung einer titulierten Zahlungsverpflichtung
FG Baden-Württemberg, 28.09.2000 - 3 K 14/98
Erlass von Nachforderungszinsen auf geschuldete Umsatzsteuer
FG Bremen, 28.04.2009 - 2 K 39/08
Kein Erlass von Nachforderungszinsen wegen langer Bearbeitungsdauer der …
FG Hamburg, 18.09.2002 - II 283/01
Nachzahlungszinsen und späte Veranlagung
FG Schleswig-Holstein, 19.06.2002 - I 66/00
Erlaß von Zinsen gem. § 233a AO wegen sachlicher Unbilligkeit
FG Niedersachsen, 18.06.2002 - 6 K 449/00
Billigkeitserlass; Nachforderungszinsen - Erlass von Nachforderungszinsen zur …
FG München, 17.10.2000 - 13 K 2923/96
Erlaß von Nachforderungszinsen bei Rückwirkung eines Gesetzes; Zinsen zur …
FG Baden-Württemberg, 16.02.2000 - 12 K 233/96
Voraussetzungen für den Erlass von Umsatzsteuer
FG Sachsen, 27.02.1998 - 2 K 288/97
Erlass von Nachforderungszinsen zur Umsatzsteuer; Sachliche Unbilligkeit der …

References: § 102
 § 37
 § 3
 § 16
 § 233
 § 233
 § 163
 § 227
 § 233
 § 233
 § 233
 § 233
 § 233
 § 233
 § 237
 § 233