Source: https://www.podatki.biz/sn_autoryzacja/logowanie.php5/artykuly/rozliczenie-kosztow-z-tytulu-najmu-prywatnego_14_34941.htm?idDzialu=14&idArtykulu=34941
Timestamp: 2019-04-19 08:28:34+00:00

Document:
Rozliczenie kosztów z tytułu najmu prywatnego
ustalenia stawki amortyzacyjnej lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębną własność, możliwości bezpośredniego zaliczenia do kosztów uzyskania przychodu z najmu prywatnego opłat związanych z podpisaniem aktu notarialnego dokumentującego nabycie tego lokalu oraz możliwości zaliczenia do kosztów uzyskania przychodu wydatku z tytułu usługi sprzątania lokalu udokumentowanego wyłącznie paragonem fiskalnym - jest nieprawidłowe,
Zdaniem Wnioskodawcy, zgodnie z art. 22 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23 ustawy. Artykuł 23 nie wymienia wspomnianych przez Wnioskodawcę kosztów. Wnioskodawca uważa zatem, że w pełni uzasadnione będzie zaliczenie ww. wydatków do kosztów uzyskania przychodów.
Ww. koszty są bezpośrednio związane z najmem mieszkania (koszt 2a - zakup mieszkania na cele najmu, koszt 2b - bezpośrednio związany z podpisaniem umowy najmu, koszt 2c - koszt bezpośrednio związany z pozyskaniem najemcy, koszt 2d - koszt ponoszony przez Wnioskodawcę, a zagwarantowany w umowie najmu, w celu utrzymania lokalu w stanie niepogorszonym).
Zgodnie z art. 8 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych - przychody z udziału w spółce niebędącej osobą prawną, ze wspólnej własności, wspólnego przedsięwzięcia, wspólnego posiadania lub wspólnego użytkowania rzeczy lub praw majątkowych u każdego podatnika określa się proporcjonalnie do jego prawa do udziału w zysku (udziału) oraz, z zastrzeżeniem ust. 1a, łączy się z pozostałymi przychodami ze źródeł, z których dochód podlega opodatkowaniu według skali, o której mowa w art. 27 ust. 1. W przypadku braku przeciwnego dowodu przyjmuje się, że prawa do udziału w zysku (udziału) są równe.
Zasady wyrażone w ust. 1 - w myśl ust. 2 ww. artykułu - stosuje się odpowiednio do:
Zasady, o których mowa w ust. 1 i 2 - zgodnie z ust. 3 ww. artykułu - ustawy mają również zastosowanie do małżonków, między którymi istnieje wspólność majątkowa, osiągających ze źródła określonego w art. 10 ust. 1 pkt 6 przychody ze wspólnej własności, wspólnego posiadania lub wspólnego użytkowania rzeczy, chyba że złożą pisemne oświadczenie o opodatkowaniu całości dochodu osiągniętego z tego źródła przez jednego z nich.
Zgodnie z art. 8 ust. 4 ww. ustawy - oświadczenie, o którym mowa w ust. 3, należy złożyć właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego najpóźniej do 20 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym został otrzymany, ze źródła określonego w art. 10 ust. 1 pkt 6, pierwszy w roku podatkowym przychód ze wspólnej własności, wspólnego posiadania lub wspólnego użytkowania rzeczy.
W myśl art. 22 ust. 1 ww. ustawy - kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23.
Stosownie do art. 22 ust. 4 ww. ustawy - koszty uzyskania przychodów są potrącane tylko w roku podatkowym, w którym zostały poniesione, z zastrzeżeniem ust. 5, 6 i 10. Tym samym dla zaliczenia danego kosztu do kosztów podatkowych danego roku podatkowego istotny jest moment, w którym koszt został poniesiony. Aby zaliczyć wydatki związane z najmem do kosztów wynajmujący powinien gromadzić dowody ich poniesienia, takie jak: faktury, rachunki, dowody przelewów bankowych i inne.
Ustawodawca przyjął jednocześnie zasadę, że wydatki na nabycie składników majątku wykorzystywanych przez podatników w dłuższym okresie czasu, a nie tylko w roku ich nabycia, zalicza się do kosztów sukcesywnie, w miarę ich zużycia. Podatnicy mogą - stosownie do treści art. 22 ust. 8 ww. ustawy - uznać za koszty uzyskania przychodów odpisy z tytułu zużycia środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych (odpisy amortyzacyjne) dokonywane wyłącznie zgodnie z art. 22a-22o, z uwzględnieniem art. 23.
Definicja środków trwałych - dla celów podatku dochodowego od osób fizycznych określona została w art. 22a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych przez wskazanie składników majątku, które przy spełnieniu określonych w tym przepisie warunków uznać można za środki trwałe, które podlegają amortyzacji oraz w art. 22c ww. ustawy, w którym wymieniono również składniki majątku uznawane m.in. za środki trwałe, niepodlegające amortyzacji. Definicja środków trwałych została więc dla celów podatkowych ściśle powiązana z pojęciem amortyzacji.
Zgodnie z art. 22a ust. 1 ww. ustawy - amortyzacji ...

References: art. 22
 art. 23
 art. 8
 art. 27
 art. 10
 art. 8
 art. 10
 art. 22
 art. 23
 art. 22
 art. 22
 art. 22
 art. 23
 art. 22
 art. 22
 art. 22