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Timestamp: 2018-03-18 13:21:38+00:00

Document:
Resolución Vinculante de DGT, V1812-15, 09-06-2015 | Iberley
Resolución Vinculante de Dirección General de Tributos, V1812-15 de 09 de Junio de 2015
Órden: Administrativo Fecha: 18/05/2011 Tribunal: Tsj Comunidad Valenciana Ponente: Manglano Sada, Luis Num. Sentencia: 594/2011 Num. Recurso: 4072/2008
Órgano: Sg De Impuestos Sobre Las Personas Jurídicas Fecha: 11/11/2015
Núm. Resolución: V3445-15
Resolución Vinculante de DGT, V1669-15, 28-05-2015
Órgano: Sg De Impuestos Sobre Las Personas Jurídicas Fecha: 28/05/2015
Núm. Resolución: V1669-15
Resolución Vinculante de DGT, V4911-16, 14-11-2016
Órgano: Sg De Impuestos Sobre Las Personas Jurídicas Fecha: 14/11/2016
Núm. Resolución: V4911-16
Resolución Vinculante de DGT, V4912-16, 14-11-2016
Núm. Resolución: V4912-16
Resolución Vinculante de DGT, V1463-17, 08-06-2017
Órgano: Sg De Impuestos Sobre Las Personas Jurídicas Fecha: 08/06/2017
Núm. Resolución: V1463-17
Núm. Resolución: V1812-15
LIS, Ley 27/2014 arts: 76.5, 87 y 89.2.
Los cónyuges C y J son titulares del 100% de la entidad A, del 99,9% de la entidad B y del 34% de la entidad E.
La entidad A tiene como actividad principal la ejecución, reparación y conservación de obras públicas. Su capital social en la actualidad se distribuye en la persona física J (cónyuge supérstite tras el fallecimiento de C y los hijos).
La entidad B tiene como actividad principal el desarrollo de proyectos de consultoría e ingeniería. Su capital social se distribuye entre las persona física J y sus hijos
La entidad E tiene como actividad la ejecución de proyectos de obra civil. Su capital social pertenece en un 14% a la persona física J, un 6% pertenece a tres hijos cada uno de ellos y el 2% restante a otro de los hijos Z.
Se plantea realizar una operación de reestructuración consistente en la realización de las siguientes operaciones:
-Las personas físicas mencionadas aportarían a una sociedad de nueva creación Newco, sus participaciones en las entidades A y B mediante un canje de valores, y recibiendo a cambio participaciones en la entidad de nueva creación. De este modo, la entidad de nueva creación adquiriría una participación en las entidades A y B que le permitiría obtener la mayoría de los derechos de voto de las mismas.
-La realización de una operación de aportación no dineraria de las participaciones de E a la entidad Newco de nueva creación. Se aportarían la participación de la persona física J en un 14%, y el 6% que ostenta cada uno de los tres hijos, el 2% restante que ostenta la persona física Z no se acogería al régimen fiscal especial.
-Simplificar la estructura empresarial del grupo familiar, de manera que la visión del grupo empresarial fuese más clara y sencilla.
-Establecer un único foro de debate que facilite la implementación de un protocolo familiar de una forma sencilla y eficaz, y planificar el relevo generacional.
-Facilitar la gestión y administración de las diferentes sociedades, llevando la gestión del grupo de manera conjunta a través de un órgano de administración en el que participen todos los socios.
-Acometer nuevas inversiones empresariales desde una única sociedad cabecera que será el vehículo familiar para canalizar nuevas inversiones conjuntas y gestionar el crecimiento del grupo.
1º) En primer lugar, se pretende realizar una operación de canje de valores en virtud del cual las personas físicas consultantes aportarían el 100% y el 99,9% de las entidades A y B a una entidad de nueva creación Newco.
A la vista de lo expuesto en el escrito de consulta, en la medida en que la entidad beneficiaria (la entidad Holding de nueva creación Newco) adquiera participaciones en el capital social de otras (las entidades A y B) que le permite obtener la mayoría de los derechos de voto de las mismas (en concreto el 100% y el 99,9% respectivamente), y concurran el resto de las circunstancias del artículo 80 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades anteriormente citadas, se podrá aplicar a la operación planteada el régimen especial previsto en el capítulo VII del título VII de la LIS, en las condiciones y con los requisitos establecidos en dicha normativa.
2º) En segundo lugar, la persona física J y los tres hijos pretenden aportar a la entidad de nueva creación Newco el 14% la primera y un 6% cada uno de los tres hijos del capital social de la entidad E.
En el supuesto concreto planteado, se señala en el escrito de consulta que las personas físicas participarán en el capital social de la entidad de nueva creación Newco en más de un 5% de su capital social.
Adicionalmente, de acuerdo con los hechos manifestados en el escrito de consulta, parecen cumplirse todos y cada uno de los restantes requisitos previamente señalados, dado que las personas físicas consultantes aportarán a una sociedad Newco de nueva creación, residente en España, una participación representativa superior al 5% del capital de la sociedad E (en concreto el 14% y un 6% cada uno de los tres hijos), por lo que a la operación de aportación no dineraria planteada le será de aplicación el régimen fiscal especial previsto en el artículo 87 de la LIS anteriormente mencionado.
En el escrito de consulta se indica que la operación proyectada se realiza con la finalidad de simplificar la estructura empresarial del grupo familiar, de manera que la visión del grupo empresarial fuese más clara y sencilla, establecer un único foro de debate que facilite la implementación de un protocolo familiar de una forma sencilla y eficaz, y planificar el relevo generacional, facilitar la gestión y administración de las diferentes sociedades, llevando la gestión del grupo de manera conjunta a través de un órgano de administración en el que participen todos los socios y acometer nuevas inversiones empresariales desde una única sociedad cabecera que será el vehículo familiar para canalizar nuevas inversiones conjuntas y gestionar el crecimiento del grupo. Estos motivos se pueden considerar económicamente válidos a los efectos del artículo 89.2 de la LIS en relación con la realización de la operación planteada.

References: Resolución 

Resolución 

Resolución 

Resolución 

Resolución 
 artículo 80
 artículo 87
 artículo 89