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Timestamp: 2020-06-04 07:11:17+00:00

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Aspectos importantes de la Primera Modificación de Resoluciones a la Resolución Miscelánea Fiscal 2020 – Casia Creaciones
Aspectos importantes de la Primera Modificación de Resoluciones a la Resolución Miscelánea Fiscal 2020.
La Primera Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal 2020 (1RaRMRMF-2020), fue previamente publicada de forma anticipada a la publicación en el Diario Oficial de la Federación (presente); haciéndose conocer a través del portal del SAT reglas que contempla la actual publicación del DOF, por lo cual, se analizará cómo quedaron las manifestaciones de dicha modificación publicada el día 12 de mayo del 2020 en el Diario Oficial de la Federación, manifestando lo siguiente:
Actualización de las cantidades Establecidas en el CFF
Se adiciona un último párrafo, de la fracción XI, perteneciente a la regla 2.1.13 quedando de la forma siguiente:
2.1.13. Actualización de cantidades establecidas en el CFF
Para los efectos del artículo 17-A, sexto párrafo del CFF, las cantidades establecidas en el mismo ordenamiento se actualizarán cuando el incremento porcentual acumulado del INPC desde el mes en que se actualizaron por última vez, exceda del 10%. Dicha actualización entrará en vigor a partir del mes de enero del siguiente ejercicio fiscal a aquél en el que se haya dado dicho incremento. Para la actualización mencionada se considerará el periodo comprendido desde el último mes que se utilizó en el cálculo de la última actualización y hasta el último mes del ejercicio en el que se exceda el por ciento citado.
Se modifica el tiempo de caducidad de la contraseña del RFC a cuatro años cuando no registre actividad por dicho periodo de tiempo consecutivo, también se contempla la opción de poder tramitar la contraseña del RFC, a través de la aplicación SAT ID que el Servicio de Administración Tributaria (SAT) puso a disposición de los contribuyentes modificando la regla 2.2.1 de la RMF-2020, quedando de la siguiente forma:
Para los efectos del artículo 17-D del CFF, la Contraseña se considera una firma electrónica que funciona como mecanismo de acceso en los servicios que brinda el SAT a través de medios electrónicos, conformada por la clave en el RFC del contribuyente, así como por una contraseña que él mismo elige, la cual podrá cambiarse a través de las opciones que el SAT disponga para tales efectos por medios electrónicos.
Buzón Tributario y sus mecanismos de contacto.
Se modifican las especificaciones generales de los medios de contacto mediante buzón tributario, toda vez que se modifica el requisito contemplado en la regla 2.2.7, indicando que se debe de registra un número de teléfono móvil, contemplando que antes limitaba dicho registro sólo para elñ envío de mensajes cortos de texto, por lo cual la regla queda de la siguiente forma:
2.2.7. Buzón tributario y sus mecanismos de comunicación para el envío del aviso electrónico
Anterior a dicha modificación la regla indicaba lo siguiente:
CFF 17-K, 17-H Bis, 134
Con lo anterior se entiende que la autoridad no solo se limitará a utilizar dicho medio de contacto para el envío de mensajes cortos de texto, sino que podrá utilizar el número telefónico móvil para poder contactar al contribuyente de cualquier forma que tenga con dicho medio de contacto.
Bloqueo temporal de CSD (artículo 17-H Bis del CFF)
Se modifica la información de la regla que contempla la información relacionada a la aclaración para subsanar las inconsistencias contempladas en el reciente artículo 17-H BIS (bloqueo temporal de CSD) a su letra indica lo siguiente:
2.2.15. Procedimiento para restringir temporalmente el uso del CSD para la expedición de CFDI y para subsanar la irregularidad o desvirtuar la causa detectada
Para los efectos del artículo 17-H Bis del CFF, cuando las autoridades fiscales detecten que se actualiza alguno de los supuestos previstos en el primer párrafo del citado artículo, emitirán un oficio en el que se informará al contribuyente la restricción temporal de su CSD para la expedición de CFDI y la causa que la motivó.
En relación con las donatarias autorizadas se modifica la regla correspondiente a la información relativa a la transparencia del patrimonio y al uso y destino de los donativos recibidos y actividades destinadas a influir en la legislación, quedando de la siguiente forma:
Factor opcional para determinar el monto acumulable por los ingresos provenientes de intereses o ganancias cambiarias de resientes en el extranjero.
De acuerdo con el factor opcional que se brinda en la RMF, para determinar el monto acumulable de los ingresos que se perciban por ingresos de intereses o ganancias cambiarias provenientes de instituciones residentes en el extranjero, se modifica, dicho factor a comparación del considerado en el ejercicio 2018, de acuerdo con la regla 3.16.11 indicando lo siguiente:
Para los efectos del artículo 239 del Reglamento de la Ley del ISR, el factor de acumulación aplicable al monto del depósito o inversión al inicio del ejercicio fiscal de 2019 es de 0.0000.
Facilidad de pago en parcialidades para personas físicas del ISR determinado del ejercicio 2019.
Se contemplan breves modificaciones a la regla 3.17.4 que brinda la opción para poder pagar el ISR determinado del ejercicio 2019 de personas físicas en parcialidades, dentro de las cuales se señala que se podrá pagar en parcialidades siempre y cuando se señale dicha opción cuando la declaración se presente en tiempo y forma, que en este año es hasta el 20 de Junio del 2020, también se otorga la opción de poder presentar complementaria en dado caso de que en opciones previas se haya presentado la declaración antes del 30 de abril y en dado caso se haya optado por la citada opción del pago en parcialidades, a su letra la regla en comento indica lo siguiente:
Para los efectos del artículo 150, primer párrafo de la Ley del ISR, los contribuyentes que deban presentar declaración anual por dicha contribución y les resulte impuesto a cargo, podrán efectuar el pago hasta en seis parcialidades, mensuales y sucesivas, siempre que dicha declaración la presenten dentro del plazo establecido en la regla 13.2. y el pago de la primera parcialidad se realice dentro de dicho plazo.
I. La primera parcialidad será la cantidad que resulte de dividir el monto total del adeudo, entre el número de
parcialidades que el contribuyente haya elegido, sin que dicho número exceda de seis.
solicitadas Factor
Del Decreto que otorga facilidades para el pago de los impuestos sobre la renta y al valor agregado y condona parcialmente el primero de ellos, que causen las personas dedicadas a las artes plásticas, con obras de su producción, y que facilita el pago de los impuestos por la enajenación de obras artísticas y antigüedades propiedad de particulares, publicado en el DOF el 31 de octubre de 1994 y modificado a través de los Diversos publicados en el mismo órgano de difusión el 28 de noviembre de 2006 y el 5 de noviembre de 2007.
En cuanto a la facilidad que se brinda por el pago en especie, de conformidad con el decreto previamente enunciado, se adicionan las reglas 11.1.12 y 11.1.13 de la RMF-2020 que a sui letra indica lo siguiente:
Para los efectos del Artículo Cuarto, fracción I del Decreto a que se refiere este Capítulo, a más tardar el 30 de junio de 2020, los contribuyentes podrán presentar los avisos para adherirse o finalizar la opción de pago en especie a través de correo electrónico a la dirección pagoenespecie@sat.gob.mx, así como su declaración anual correspondiente al ejercicio fiscal de 2019.
Para los efectos de la regla 11.1.12. y el Artículo Cuarto, fracción II del Decreto a que se refiere este Capítulo, los contribuyentes que opten por pagar los impuestos federales a su cargo con obras de arte, en términos de la ficha de trámite 1/DEC-2 “Avisos, declaraciones y obras de arte propuestas en pago de los impuestos por la enajenación de obras artísticas y antigüedades propiedad de particulares” contenida en el Anexo 1-A, podrán entregar durante el mes de julio de 2020, previa cita generada a través del correo pagoenespecie@sat.gob.mx, las obras de arte que hayan propuesto para el pago de los impuestos causados en la declaración anual de 2019, de conformidad con la regla 11.1.12.
Derivado de la Reforma fiscal proveniente del decreto por el que se reforman, adicionan y derogan diversas disposiciones de la Ley del Impuesto sobre la Renta, de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, de la Ley del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios y del Código Fiscal de la Federación, respecto a los servicios prestados de los residentes en el extranjero que proporcionen servicios digitales, se adicionan las reglas 12.1.8 y 12.1.9 indicando lo siguiente:
Para los efectos del artículo 18-D, primer párrafo, fracción IV de la Ley del IVA, los sujetos a que se refiere la citada disposición, efectuarán el pago del IVA a través de la “Declaración de pago del IVA, por la prestación de servicios digitales”, a más tardar el día 17 del mes inmediato siguiente al que corresponda el pago.
Para los efectos del artículo 18-D, párrafos primero, fracción III y último de la Ley del IVA durante el ejercicio fiscal de 2020, los sujetos a que se refieren las citadas disposiciones, tendrán por cumplida la obligación a que hace referencia dicho precepto con la presentación de la “Declaración de pago del IVA, por la prestación de servicios digitales” a que se refiere el artículo 18-D, primer párrafo, fracción IV de la Ley del IVA y la regla 12.1.8.
De los servicios digitales de intermediación entre terceros.
Aquellas personas que figurarán cómo retenedoras de ISR e IVA (según sea el caso) por poner a disposición sus plataformas tecnológicas, se deben de basar al capítulo 12.2 de la RMF-2020, por lo cual en la 1RaRMRMF-2020 se adicionan las reglas 12.2.6, 12.2.7, 12.2.8, 12.2.9, 12.2.10 y 12.2.11, que a su letra indican lo siguiente:
Monto del Ingreso Diario. Tasa de retención.
Monto del ingreso diario Tasa de retención.
Para los efectos del artículo 113-C, fracción IV de la Ley del ISR, los sujetos a que se refiere la citada disposición que presten servicios digitales de intermediación entre terceros, realizarán el entero de las retenciones que efectúen a las personas físicas con actividades empresariales que enajenen bienes o presten servicios a través de Internet, mediante plataformas tecnológicas, aplicaciones informáticas y similares, a través de la “Declaración de pago de retenciones del ISR para plataformas tecnológicas”, a más tardar el día 17 del mes inmediato siguiente en el que se hubiera efectuado la retención.
Para los efectos de los artículos 113-A, tercer párrafo y 113-C, párrafo primero, fracción IV de la Ley del ISR, los sujetos a que se refieren las citadas disposiciones que presten servicios digitales de intermediación entre terceros, deberán considerar como base del cálculo de la retención, los ingresos efectivamente percibidos por las personas físicas, a través de las plataformas tecnológicas, aplicaciones informáticas y similares, así como los ingresos que la propia plataforma tecnológica, aplicación o similar le pague a la persona física, sin considerar los percibidos directamente de los adquirentes de los bienes o servicios obtenidos mediante la intermediación de las plataformas tecnológicas, aplicaciones informáticas y similares.
Para los efectos de los artículos 1-A BIS, primer párrafo y 18-J, fracción II, incisos a) y b) de la Ley del IVA, los sujetos a que se refieren las citadas disposiciones que presten servicios digitales de intermediación entre terceros, realizarán el entero de las retenciones del IVA, a través de la “Declaración de pago de las retenciones del IVA para plataformas tecnológicas”, a más tardar el día 17 del mes inmediato siguiente a aquél en el que se hubiera efectuado la retención.
Para los efectos de los artículos 1-A BIS, primer párrafo y 18-J, fracción III, de la Ley del IVA, los sujetos a que se refieren las citadas disposiciones que presten servicios digitales de intermediación entre terceros, deberán proporcionar al SAT la información de sus clientes enajenantes de bienes, prestadores de servicios u otorgantes del uso o goce temporal de bienes, aun cuando no hayan efectuado el cobro de la contraprestación y el IVA correspondiente, a través de la “Declaración Informativa de servicios digitales de intermediación entre terceros”, a más tardar el día 10 del mes inmediato siguiente al que corresponda la información.
Para los efectos de lo dispuesto en el artículo 18-J, fracción I de la Ley del IVA, los sujetos a que se refiere la citada disposición, podrán optar por publicar en su página de Internet, aplicación, plataforma o cualquier otro medio similar, el precio en que se oferten los bienes o servicios por los enajenantes, prestadores de servicios u otorgantes del uso o goce temporal de bienes, en los que operan como intermediarios, sin manifestar el IVA en forma expresa y por separado, siempre y cuando dichos precios incluyan el IVA y los publiquen con la leyenda “IVA incluido”.
De las personas físicas que enajenan bienes, prestan servicios o conceden hospedaje mediante el uso de plataformas tecnológicas.
Se adicionan las reglas que rigen las operaciones de la sección III, del capítulo II, del Título IV, se adicionan Reglas correspondientes a diversas indicaciones acerca de las operaciones de aquellos contribuyentes que llevan a cabo servicios considerados en el artículo 18-B de la Ley del Impuesto al Valor Agregado (LIVA), por lo cual las reglas adicionadas son:
Para los efectos del artículo 111, séptimo párrafo, en relación con el 113-A de la Ley del ISR, así como el Artículo Segundo, fracción IV de las Disposiciones Transitorias de la Ley del ISR para 2020, las personas físicas que hasta antes del 01 de junio de 2020, tributaban en el RIF por percibir ingresos por la prestación del servicio de transporte terrestre de pasajeros o entrega de alimentos preparados, que no ejercieron la opción de considerar como pago definitivo la retención del ISR prevista en la regla 3.11.11., y que a partir de la mencionada fecha tributan en términos del Título IV, Capítulo II, Sección I y Sección III de la Ley del ISR y no ejerzan la opción de pago definitivo conforme a los artículos 113-A, último párrafo y 113-B de la Ley del ISR, podrán considerar como pérdida fiscal pendiente de aplicar el remanente que a dicha fecha hubieran tenido en el RIF por la diferencia que les resulte, cuando sus ingresos sean inferiores a sus deducciones del periodo, misma que podrán disminuir de la utilidad fiscal de los diez ejercicios siguientes hasta agotarla, sin que pueda generarse saldo a favor que pueda compensarse o solicitarse en devolución.
Para los efectos de los artículos 113-A, último párrafo y 113-B de la Ley del ISR, las personas físicas con actividades empresariales que enajenen bienes o presten servicios a través de Internet, mediante plataformas tecnológicas, aplicaciones informáticas y similares por los ingresos recibidos directamente de los adquirientes de los bienes o servicios que no opten por considerar como pago definitivo las retenciones que les realicen las plataformas tecnológicas, aplicaciones informáticas y similares, deberán presentar el pago provisional del
Para los efectos del artículo 113-A, último párrafo de la Ley del ISR, las personas físicas con actividades empresariales que enajenen bienes o presten servicios a través de Internet, mediante plataformas tecnológicas, aplicaciones informáticas y similares, que hayan optado por considerar como pagos definitivos las retenciones del ISR que les efectúen las plataformas tecnológicas, aplicaciones informáticas y similares, por los ingresos recibidos directamente de los adquirentes de los bienes o servicios, deberán presentar el pago definitivo a través de la “Declaración de pago definitivo del ISR personas físicas plataformas tecnológicas”, a más tardar el día 17 del mes inmediato siguiente al que corresponda el pago.
Para los efectos de lo dispuesto en el artículo 18-M, segundo párrafo de la Ley del IVA, las personas físicas a que se refiere el artículo 18-L de la citada Ley, presentarán su declaración mensual por los cobros de las contraprestaciones realizados directamente al adquirente, la cual, se considerará como pago definitivo, mediante la “Declaración de pago definitivo del IVA personas físicas por cobros directos de operaciones realizadas a través de plataformas tecnológicas”, a más tardar el día 17 del mes inmediato siguiente al que corresponda el pago.
Para los efectos de los artículos 113-A, último párrafo y 113-B, fracciones I y II de la Ley del ISR, en caso de que las personas físicas dejen de ubicarse en los supuestos a que se refieren dichas disposiciones, deberán dejar de aplicar lo dispuesto en las mismas, a partir del ejercicio inmediato siguiente a aquél en que dejen de reunir los requisitos para considerar como pago definitivo la retención que les efectúe la plataforma tecnológica, aplicación informática y similares, o el pago que efectúen por los ingresos percibidos directamente.
Para los efectos de los artículos 18-L y 18-M de la Ley del IVA, cuando las personas físicas dejen de ubicarse en los supuestos a que se refieren dichas disposiciones, dejarán de considerar como pago definitivo, la retención del IVA efectuada por plataformas tecnológicas, o el pago que efectúen por los ingresos percibidos directamente, a partir del ejercicio fiscal inmediato siguiente a aquél en que dejen de ubicarse en los supuestos señalados en las citadas disposiciones.
Para los efectos del artículo 113-A, último párrafo de la Ley del ISR, en el total de ingresos anuales, se considerarán los obtenidos por enajenación de bienes o prestación de servicios a través de Internet, mediante plataformas tecnológicas, aplicaciones informáticas o similares, así como los ingresos que obtengan de los señalados en los Capítulos I y VI del Título IV de la Ley del ISR.
Disposiciones de vigencia temporal.
Se adiciona el título 13, el cual contempla las disposiciones de vigencia temporal, dentro de las cuales se contemplan las reglas que dan la facilidad de pagar los créditos parciales por concepto, la regla que contempla la fecha límite para presentar la declaración anual 2019 para personas físicas y la suspensión de plazos y términos legales derivado de la emergencia sanitaria que deriva de la pandemia por el virus SARS-Cov2 (COVID-19), a su letra indican lo siguiente:
13.1. Opción de pago de créditos fiscales por concepto
Para los efectos de los artículos 20, octavo párrafo, 31, primer párrafo y 65 del CFF, los contribuyentes que tengan a su cargo créditos fiscales pendientes de pago, constituidos por varios conceptos correspondientes a contribuciones, aprovechamientos y/o accesorios, podrán optar por pagar cada uno de forma independiente, conjuntamente con su actualización y accesorios, siempre que se respete el orden de pago que establece el artículo 20 del CFF.
En atención a las medidas extraordinarias establecidas en el artículo Segundo, inciso c), del “Acuerdo por el que se establecen las medidas preventivas que se deberán implementar para la mitigación y control de los riesgos para la salud que implica la enfermedad por el virus SARS-CoV2 (COVID-19)”, y conforme al artículo Primero del “Decreto por el que se sanciona el Acuerdo por el que se establecen las medidas preventivas que se deberán implementar para la mitigación y control de los riesgos para la salud que implica la enfermedad por el virus SARS-CoV2 (COVID-19)”, ambos publicados en el DOF el 24 de marzo de 2020, se estará a lo siguiente:
Artículos Transitorios de la 1RaRMRMF-2020.
Respecto a los artículos transitorios de la 1RaRMRMF-2020 se manifiestan dos artículos, en donde se indica y ratifica la entra en vigor de la presente Resolución de Modificaciones publicada en el Diario Oficial de la Federación y las Resoluciones de Modificaciones previas que fueron publicadas en el portal del SAT, asimismo, en el segundo artículo, se da a entender que en tanto el aplicativo del SAT no reconozca las actividades económicas adicionadas conforme al anexo 6 de la RMF-2020 que fue publicado en la RMF-2014, se deberá de presentar una solicitud de aclaración para indicar a la autoridad que se estará realizando alguna actividad económica que tenga que ver con el uso de las plataformas tecnológicas, a su letra indican lo siguiente:
I. Para efectos de lo previsto en las reglas 12.2.2., 12.3.2. y 12.3.10., la actualización de actividades
económicas y obligaciones fiscales a que se refieren las citadas disposiciones, deberá realizarse a través de la presentación de un caso de aclaración en el Portal del SAT, utilizando la etiqueta “Ingresos a través de Plataform”, indicando la descripción de alguna actividad económica conforme al Anexo 6 de la RMF, correspondiente al grupo de plataformas tecnológicas.
II. Para efectos de lo previsto en la regla 12.3.1., las personas físicas deberán inscribirse en el RFC sin obligaciones fiscales conforme a las fichas de trámite 3/CFF “Solicitud de Inscripción en el RFC de Personas Físicas con CURP” y 39/CFF “Solicitud de inscripción en el RFC de personas físicas”
contenidas en el Anexo 1-A de la RMF y solicitar la generación de contraseña conforme a la ficha de
trámite 7/CFF “Solicitud de generación y actualización de la Contraseña”, para que posteriormente realicen la actualización de actividades económicas y obligaciones fiscales conforme a lo previsto en la fracción anterior.
Para efectos de las reglas 12.3.3. y 12.3.4., el ejercicio de la opción para considerar como pago definitivo las retenciones efectuadas por las plataformas podrá realizarse a través de la presentación de un caso de aclaración en el Portal del SAT, utilizando la etiqueta “Retención definitiva plataform”.
El estar actualizado (a) es de gran relevancia actualmente, toda vez que el no tener actualización constante, puede terminar en una omisión de cumplimiento de obligaciones, por ende, se podría obtener multas y/o sanciones por parte de la autoridad fiscal, resultando una posible grave afectación al patrimonio de los (a) contribuyentes.
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References: Resolución 
 Resolución 
 Resolución 
 Resolución 
 artículo 17
 artículo 17
 artículo 17
 artículo 17
 artículo 239
 artículo 150
 artículo 18
 artículo 18
 artículo 18
 artículo 113
 artículo 18
 artículo 18
 artículo 111
 artículo 113
 artículo 18
 artículo 18
 artículo 113
 artículo 20
 Resolución