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Timestamp: 2017-05-25 13:43:33+00:00

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guida alle agevolazioni fiscali per i disabili 2009 by ENS ENS - issuu
aggiornamento2009GUIDA
ALLE AGEVOLAZIONI FISCALI
PER I DISABILIGUIDA ALLE AGEVOLAZIONI FISCALI PER I DISABILIINDICE
I. QUALI SONO LE AGEVOLAZIONI2II. LE AGEVOLAZIONI PER IL SETTORE AUTO41. Chi ne ha diritto42. Per quali veicoli?43. La detraibilità ai fini Irpef delle spese per i mezzi di locomozione54. Le agevolazioni Iva65. L’esenzione permanente dal pagamento del bollo76. L’esenzione dalle imposte di trascrizione sui passaggi di proprietà87. Diritto alle agevolazioni88. La documentazione89. Regole particolari per i disabili con ridotte o impedite capacità motorie9III. LE ALTRE AGEVOLAZIONI131. La maggiore detrazione Irpef per i figli portatori di handicap132. Agevolazioni Irpef per alcune spese sanitarie e per i mezzi d’ausilio143. Detrazione per gli addetti all’assistenza174. L’aliquota Iva agevolata per ausili tecnici e informatici185. Altre agevolazioni per i non vedenti186. Eliminazione delle barriere architettoniche197. Eredità e donazioni a favore del disabile grave20IV. ANCHE A DOMICILIO I SERVIZI DELL’AGENZIA21V. QUADRO RIASSUNTIVO DELLE AGEVOLAZIONI22NOTE AL QUADRO RIASSUNTIVO DELLE AGEVOLAZIONI24VI. PER SAPERNE DI PIÙ...27VII. FORMULARI291GUIDA ALLE AGEVOLAZIONI FISCALI PER I DISABILII. QUALI SONO LE AGEVOLAZIONI
Le norme tributarie emanate negli ultimi anni hanno mostrato particolare attenzione per le persone con disabilità e i loro familiari,
riservando loro numerosi benefici fiscali.
La presente guida illustra il quadro aggiornato delle varie situazioni in cui la normativa tributaria riconosce benefici fiscali in favore
dei contribuenti portatori di disabilità, indicando con chiarezza le
persone che ne hanno diritto.
In particolare, sono spiegate le regole e le modalità da seguire per richiedere le seguenti
agevolazioni:PER I FIGLI A CARICO
per il figlio di età inferiore a tre anni
 per il figlio di età superiore a tre anni1.120 euro
1.020 euroCon più di tre figli a carico la detrazione aumenta di 200 euro per ciascun figlio a partire dal
Le detrazioni sono concesse in funzione del reddito complessivo posseduto nel periodo d’imposta e il loro importo diminuisce con l’aumentare del reddito fino ad annullarsi quando il
reddito complessivo arriva a 95.000 euro (vedi Capitolo III, paragrafo 1).PER I VEICOLI
la possibilità di detrarre dall’Irpef il 19% della spesa sostenuta per l’acquisto
 l’Iva agevolata al 4% sull’acquisto
 l’esenzione dal bollo auto
 l’esenzione dall’imposta di trascrizione sui passaggi di proprietàPER GLI ALTRI MEZZI DI AUSILIO E I SUSSIDI TECNICI E INFORMATICI
 la possibilità di detrarre dall’Irpef il 19% della spesa sostenuta per i sussidi tecnici e informatici
l’Iva agevolata al 4% per l’acquisto dei sussidi tecnici e informatici
 la possibilità di detrarre le spese di acquisto e mantenimento (quest’ultime in modo forfetario) del cane guida per i non vedenti2GUIDA ALLE AGEVOLAZIONI FISCALI PER I DISABILIla possibilità di detrarre dall’Irpef il 19% delle spese sostenute per i servizi di interpretariato dei sordiPER L’ABBATTIMENTO DELLE BARRIERE ARCHITETTONICHE
detrazione d’imposta del 36% sulle spese sostenute fino al 31 dicembre 2011 per la realizzazione degli interventi finalizzati all’abbattimento delle barriere architettonichePER LE SPESE SANITARIE
la possibilità di dedurre dal reddito complessivo l’intero importo delle spese mediche generiche e di assistenza specificaPER L’ASSISTENZA PERSONALE
la possibilità di dedurre dal reddito complessivo gli oneri contributivi (fino all’importo
massimo di 1.549,37 euro) versati per gli addetti ai servizi domestici e all’assistenza personale o familiare
 la possibilità di detrarre il 19% delle spese sostenute per gli addetti all’assistenza personale, da calcolare su un ammontare di spesa non superiore a 2100 euro, a condizione che il
reddito del contribuente non sia superiore a 40.000 euro (vedi Cap. III, paragrafo 3).3GUIDA ALLE AGEVOLAZIONI FISCALI PER I DISABILIII. LE AGEVOLAZIONI PER IL SETTORE AUTO
3. disabili con grave limitazione della capacità di deambulazione o
I non vedenti sono coloro che sono colpiti da cecità assoluta o che hanno un residuo visivo non superiore ad un decimo ad entrambi gli occhi con eventuale correzione. Gli articoli
2, 3 e 4 della legge 3 aprile 2001, n. 138 individuano esattamente le varie categorie di non
vedenti, fornendo la definizione di ciechi totali, di ciechi parziali e di ipovedenti gravi.
Per quanto riguarda i sordi, l’art. 1 della Legge n. 68 del 1999 definisce tali coloro che sono
colpiti da sordità alla nascita o prima dell’apprendimento della lingua parlata.
In particolare, i disabili di cui al punto 3 sono quelli che versano in una situazione di handicap grave derivante da patologie (ivi comprese le pluriamputazioni) che comportano una
limitazione permanente della deambulazione.
I disabili di cui al punto 4 sono coloro che presentano ridotte o impedite capacità motorie e
che non risultano, contemporaneamente, “affetti da grave limitazione della capacità di
deambulazione”. Solo per tale categoria di disabili il diritto alle agevolazioni continua ad essere condizionato all’adattamento del veicolo.2. PER QUALI VEICOLI?
Le agevolazioni per il settore auto possono essere riferite a seconda dei casi
(vedi la tabella a fine capitolo) oltre che agli autoveicoli, anche ai seguenti veicoli:
motocarrozzette
 autoveicoli o motoveicoli per uso promiscuo, o per trasporto specifico del disabile
 autocaravan (solo per la detrazione Irpef del 19%).4GUIDA ALLE AGEVOLAZIONI FISCALI PER I DISABILI3. LA DETRAIBILITÀ AI FINI IRPEF DELLE SPESE PER I MEZZI DI LOCOMOZIONE
In caso di furto, la detrazione per il nuovo veicolo, riacquistato entro il quadriennio, spetta
al netto dell’eventuale rimborso assicurativo e deve comunque essere calcolata su una spesa massima di 18.075,99 euro.
Per i disabili per i quali, ai fini della detrazione, non è necessario l’adattamento del veicolo,
la soglia dei 18.075,99 euro vale solo per le spese di acquisto del veicolo, restandone escluse le ulteriori spese per interventi di adattamento necessari a consentirne l’utilizzo da parte
del disabile (ad esempio la pedana sollevatrice, ecc.); spese che, a loro volta, possono fruire della detrazione del 19%, in base a quanto illustrato più avanti.
Si può fruire dell’intera detrazione per il primo anno oppure,in alternativa, optare per la sua
ripartizione in quattro quote annuali di pari importo.
In caso di trasferimento del veicolo a titolo oneroso o gratuito prima del decorso del termine di due anni dall’acquisto, è dovuta la differenza fra l’imposta dovuta in assenza di agevolazioni e quella risultante dall’applicazione
delle agevolazioni stesse, ad eccezione del caso in cui il diversamente abile, a seguito di mutate necessità legate
al proprio handicap, ceda il veicolo per acquistarne uno nuovo sul quale realizzare nuovi e diversi adattamenti.
Anche in questo caso la detrazione ai fini Irpef spetta nel limite di spesa di 18.075,99 euro,
nel quale devono essere compresi sia il costo d’acquisto del veicolo che le spese di manutenzione straordinaria relative allo stesso.
Tali spese, per poter essere detratte, devono essere sostenute entro i 4 anni dall’acquisto.
Se il disabile è titolare di redditi propri per un importo superiore a 2.840,51 euro, il documento di spesa deve essere a lui intestato. Se, invece, il disabile è fiscalmente a carico, il do-5GUIDA ALLE AGEVOLAZIONI FISCALI PER I DISABILIcumento comprovante la spesa può essere indifferentemente intestato al disabile o alla persona di famiglia della quale egli risulti a carico.4. LE AGEVOLAZIONI IVA
È applicabile l’Iva al 4%, anziché al 20%, sull’acquisto di autovetture aventi cilindrata fino
a 2000 centimetri cubici, se con motore a benzina, e fino a 2800 centimetri cubici, se con
motore diesel, nuove o usate e sull’acquisto contestuale di optional.
E’ applicabile l’Iva al 4%, anche alle prestazioni di adattamento di veicoli non adattati già
posseduti dal disabile.
Restano pertanto esclusi da questa agevolazione gli autoveicoli (anche se specificamente destinati al trasporto di disabili) intestati ad altre persone, a società commerciali, cooperative,
L’Iva ridotta per l’acquisto di veicoli si applica, senza limiti di valore, per una sola volta nel corso di quattro anni (decorrenti dalla data di acquisto), salvo riottenere il beneficio per acquisti
entro il quadriennio, qualora il primo veicolo beneficiato sia stato cancellato dal PRA.
In caso di trasferimento del veicolo prima del decorso del termine di due anni dall’acquisto, è dovuta la differenza fra l’imposta dovuta in assenza di agevolazioni (20%) e quella risultante dall’applicazione delle agevolazioni stesse (4%), ad eccezione del caso in cui il disabile, in seguito a mutate necessità legate al proprio handicap, ceda il veicolo per acquistarne un altro su cui realizzare nuovi e diversi adattamenti.
La cessione prima dei due anni dall’acquisto del veicolo con Iva al 4% non comporta l’integrazione dell’imposta anche nel caso in cui il mezzo è ceduto dall’erede che lo ha ricevuto in eredità dalla persona disabile (risoluzione n. 136 del 28 maggio 2009).Gli obblighi dell’impresa
- comunicare all’ufficio locale dell’Agenzia delle Entrate la data dell’operazione, la targa del
veicolo, i dati anagrafici e la residenza del cessionario.
La comunicazione va eseguita nel solo caso di vendita di un veicolo ed entro il termine di
30 giorni dalla data della vendita o della importazione.
Essa va effettuata nei confronti dell’ufficio territorialmente competente in ragione della residenza dell’acquirente.6GUIDA ALLE AGEVOLAZIONI FISCALI PER I DISABILI5. L’ESENZIONE PERMANENTE DAL PAGAMENTO DEL BOLLO
L’esenzione dal pagamento del bollo auto riguarda i veicoli indicati nel paragrafo 2 e nella
tabella di fine capitolo, con i limiti di cilindrata previsti per l’applicazione dell’aliquota Iva
agevolata (2000 centimetri cubici per le auto con motore a benzina e 2800 centimetri cubici per quelle diesel) e spetta sia quando l’auto è intestata allo stesso disabile, sia quando risulta intestata a un familiare di cui egli sia fiscalmente a carico.
Le Regioni hanno la potestà di ammettere a fruire dell’esenzione anche ulteriori categorie di
persone disabili rispetto a quelle indicate nel paragrafo 1.
L’ufficio competente ai fini dell’istruttoria di nuove pratiche di esenzione dal bollo auto, cui
il disabile dovrà rivolgersi, è l’Ufficio tributi dell’ente Regione. Nelle Regioni in cui tali uffici
non sono stati istituiti il disabile può rivolgersi all’ufficio locale dell’Agenzia delle Entrate.
Alcune regioni (Abruzzo, Basilicata, Calabria, Emilia Romagna, Lazio, Lombardia, Puglia,
Toscana, Umbria) e le province di Trento e Bolzano, per la gestione delle pratiche di esenzione dal pagamento della tassa automobilistica, si avvalgono dell’Aci.
Se il disabile possiede più veicoli, l’esenzione spetta per uno solo dei veicoli che lui stesso
potrà scegliere.
La targa dell’auto prescelta dovrà essere indicata al competente Ufficio, al momento della
Gli uffici che ricevono l’istanza sono tenuti a trasmettere al sistema informativo dell’Anagrafe tributaria i dati contenuti nella stessa (protocollo e data, codice fiscale del richiedente, targa e tipo di
veicolo, eventuale codice fiscale del proprietario di cui il richiedente risulta fiscalmente a carico).
Gli uffici sono tenuti a dare notizia agli interessati sia dell’inserimento del veicolo tra quelli
ammessi all’esenzione, sia dell’eventuale non accoglimento dell’istanza di esenzione.
L’esenzione dal pagamento del bollo auto, una volta riconosciuta per il primo anno, prosegue anche per gli anni successivi, senza che il disabile sia tenuto a rifare l’istanza e ad inviare nuovamente la documentazione. Dal momento in cui vengono meno, però, le condizioni per avere diritto al beneficio (ad esempio, perché l’auto viene venduta) l’interessato è
tenuto a comunicarlo allo stesso ufficio a cui era stata richiesta l’esenzione.
N.B.: non è necessario esporre sul parabrezza dell’auto alcun avviso circa il diritto all’esenzione dal bollo.7GUIDA ALLE AGEVOLAZIONI FISCALI PER I DISABILI6. L’ESENZIONE DALLE IMPOSTE DI TRASCRIZIONE SUI PASSAGGI DI PROPRIETÀ
I veicoli destinati al trasporto o alla guida di disabili appartenenti alle categorie sopra indicate (con esclusione, però, di non vedenti e sordi) sono esentati anche dal pagamento dell’imposta di trascrizione al PRA in occasione della registrazione dei passaggi di proprietà.
La richiesta di esenzione deve essere rivolta esclusivamente al PRA territorialmente competente.7. DIRITTO ALLE AGEVOLAZIONI
Potrà beneficiare di tutte le agevolazioni previste (cioè, ai fini Irpef, Iva e bollo auto) anche
sia da considerare a suo carico ai fini fiscali.
Per essere ritenuto “a carico” del familiare il disabile deve avere un reddito complessivo annuo entro la soglia di 2.840,51 euro. Ai fini del limite, non si tiene conto dei redditi esenti,
come ad esempio le pensioni sociali, le indennità (comprese quelle di accompagnamento),
gli assegni e le pensioni erogati ai ciechi civili, ai sordi e agli invalidi civili.
Superando il tetto è necessario, per poter beneficiare delle agevolazioni, che i documenti di
spesa siano intestati al disabile (e non al suo familiare).
Nel caso in cui più disabili siano fiscalmente a carico di una stessa persona, la stessa può
fruire, nel corso dello stesso quadriennio, dei benefici fiscali previsti per l’acquisto di autovetture per ognuno dei portatori di handicap a suo carico.
Le agevolazioni previste sui veicoli utilizzati per la locomozione dei portatori di handicap, sono riconosciute
a patto che gli autoveicoli siano utilizzati in via esclusiva o prevalente dai beneficiari degli sconti fiscali.8. LA DOCUMENTAZIONE
• per i non vedenti e sordi: certificato che attesti la loro condizione, rilasciato da una
Commissione medica pubblica;8GUIDA ALLE AGEVOLAZIONI FISCALI PER I DISABILI• per i disabili psichici o mentali: verbale di accertamento dell’handicap emesso dalla
Commissione medica presso la ASL di cui all’art. 4 della citata legge n. 104/1992, dal
quale risulti che il soggetto si trova in situazione di handicap grave (ai sensi del comma 3 dell’art. 3 della legge n. 104 del 1992) derivante da disabilità psichica, e certificato di attribuzione dell’indennità di accompagnamento (di cui alle leggi n. 18 del 1980
e n. 508 del 1988) emesso dalla Commissione a ciò preposta (Commissione per l’accertamento dell’invalidità civile di cui alla legge n. 295 del 1990);
• per disabili con grave limitazione della capacità di deambulazione, o pluriamputati:
verbale di accertamento dell’handicap emesso dalla Commissione medica presso la
ASL di cui all’art. 4 della citata legge n. 104 del 1992, dal quale risulti che il soggetto si
trova in situazione di handicap grave (ai sensi del comma 3 dell’art. 3 della legge n. 104
del 1992) derivante da patologie (ivi comprese le pluriamputazioni) che comportano
una limitazione permanente della deambulazione;
2) ai soli fini dell’agevolazione Iva, dichiarazione sostitutiva di atto notorio attestante che nel
quadriennio anteriore alla data di acquisto non è stato acquistato un analogo veicolo agevolato. Nell’ipotesi di acquisto entro il quadriennio occorre consegnare il certificato di
cancellazione rilasciato dal pubblico registro automobilistico;
3) fotocopia dell’ultima dichiarazione dei redditi da cui risulta che il disabile è a carico dell’intestatario dell’auto, ovvero autocertificazione (nel caso in cui il veicolo sia intestato al
familiare del disabile).
Per le categorie di disabili che hanno diritto alle agevolazioni solo sui veicoli adattati, la documentazione da produrre è specificata nel paragrafo seguente.9. REGOLE PARTICOLARI PER I DISABILI CON RIDOTTE O IMPEDITE
Per i disabili con ridotte o impedite capacità motorie (ma non affetti da grave limitazione alla capacità di deambulazione) il diritto alle agevolazioni è condizionato all’adattamento del veicolo alla minorazione di tipo motorio di cui il disabile (anche se trasportato) è affetto. La natura motoria della disabilità deve essere esplicitamente annotata sul
fini del riconoscimento dell’invalidità.
Oltre che per le auto e gli autocaravan (per questi ultimi veicoli le agevolazioni sono solo
ai fini della detrazione Irpef), i disabili con ridotte capacità motorie ma non affetti da gravi9GUIDA ALLE AGEVOLAZIONI FISCALI PER I DISABILIlimitazioni alla capacità di deambulazione, possono godere delle agevolazioni anche sui
Le categorie dei veicoli agevolabili sono riportate in dettaglio nella tabella riportata a fine
Per i disabili con ridotte o impedite capacità motorie l’adattamento del veicolo è una condizione necessaria per tutte le agevolazioni (Iva, Irpef, bollo e imposta di trascrizione al
PRA). Per i disabili titolari di patente speciale, si considera ad ogni effetto “adattata” anche l’auto dotata di solo cambio automatico (o frizione automatica) di serie, purché prescritto dalla Commissione medica locale competente per l’accertamento dell’idoneità alla
Gli adattamenti, che debbono sempre risultare dalla carta di circolazione, possono riguardare sia le modifiche ai comandi di guida, sia solo la carrozzeria o la sistemazione interna
- altri adattamenti non elencati, purché gli allestimenti siano caratterizzati da un collegamento permanente al veicolo, e tali da comportare un suo adattamento effettivo. Pertanto,
non dà luogo ad “adattamento” l’allestimento di semplici accessori con funzione di “optional”, ovvero l’applicazione di dispositivi già previsti in sede di omologazione del veicolo, montabili in alternativa e su semplice richiesta dell’acquirente.
Per i disabili con ridotte capacità motorie che però non risultino affetti da gravi limitazioni
della capacità di deambulazione, si applicano le seguenti regole:
1) l’acquisto può riguardare – oltre agli autoveicoli – anche motocarrozzette, autoveicoli o
motoveicoli per uso promiscuo o per trasporto specifico del disabile;10GUIDA ALLE AGEVOLAZIONI FISCALI PER I DISABILI2) i veicoli devono essere adattati prima dell’acquisto (o perché così prodotti in serie o per
effetto di modifiche fatte appositamente eseguire dallo stesso rivenditore) alla ridotta capacità motoria del disabile;
3) il diritto all’Iva agevolata al 4% riguarda anche le prestazioni rese da officine per adattare i
predetti veicoli, anche non nuovi di fabbrica, e i relativi acquisti di accessori e strumenti.
L’impresa che vende accessori e strumenti relativi ai veicoli adattati, ovvero che effettua
prestazioni di servizio con l’applicazione dell’aliquota Iva agevolata deve emettere fattura (anche quando non richiesta dal cliente) con l’annotazione che si tratta di operazione
ai sensi della legge 97/86 e della legge 449/97 (nella vendita di accessori o nelle prestazioni da parte di officine è sufficiente menzionare la legge 449/97), ovvero della legge
342/2000. Nel caso di importazione gli estremi della legge 97/86 vanno riportati sulla bolletta doganale.
I disabili con ridotte o impedite capacità motorie ma non affetti da grave limitazione alla
capacità di deambulazione, in aggiunta ai documenti indicati al paragrafo 8 dovranno
1) fotocopia della patente di guida speciale o fotocopia del foglio rosa “speciale”(solo per i
disabili che guidano). Ai fini della detrazione Irpef si prescinde dal possesso di una qualsiasi patente di guida da parte sia del portatore di handicap che del contribuente cui risulta a carico;
2) ai soli fini dell’agevolazione Iva, in caso di prestazioni di servizi o nell’acquisto di accessori, autodichiarazione dalla quale risulti che si tratta di disabilità comportante ridotte
capacità motorie permanenti, come attestato dalla certificazione medica in possesso.
Nella stessa dichiarazione si dovrà eventualmente precisare che il disabile è fiscalmente
a carico dell’acquirente o del committente (ove ricorra questa ipotesi);
3) fotocopia della carta di circolazione, da cui risulta che il veicolo dispone dei dispositivi
prescritti per la conduzione di veicoli da parte di disabile titolare di patente speciale oppure che il veicolo è adattato in funzione della minorazione fisico/motoria;
4) copia della certificazione di handicap o di invalidità rilasciata da una Commissione pubblica deputata all’accertamento di tali condizioni, in cui sia esplicitamente indicata la natura motoria della disabilità.11GUIDA ALLE AGEVOLAZIONI FISCALI PER I DISABILICATEGORIE DI VEICOLI AGEVOLABILI
autovetture (*)Veicoli destinati al trasporto di persone, aventi al massimo nove posti, compreso quello del conducenteautoveicoli per il trasporto promiscuo(*)Veicoli aventi una massa complessiva a pieno carico
non superiore a 3,5 tonnellate (o a 4,5 tonnellate, se
a trazione elettrica o a batteria), destinati al trasporto di cose o di persone e capaci di contenere al massimo nove posti, compreso quello del conducenteautoveicoli specifici (*)Veicoli destinati al trasporto di determinate cose o di
persone per trasporti in particolari condizioni, caratterizzati dall’essere muniti permanentemente di speciali attrezzature relative a tale scopoautocaravan (*) (1)Veicoli aventi una speciale carrozzeria ed attrezzati
conducentemotocarrozzetteVeicoli a tre ruote destinati al trasporto di persone,
quello del conducente, ed equipaggiati di idonea carrozzeriamotoveicoli per trasporto promiscuoVeicoli a tre ruote destinati al trasporto di persone e
compreso quello del conducentemotoveicoli per trasporti specificiVeicoli a tre ruote destinati al trasporto di determinate cose o di persone in particolari condizioni e
speciali attrezzature relative a tale scopo(*) Per i non vedenti e sordi le categorie di veicoli agevolati sono solo quelle con l’asterisco.
(1) Per questi veicoli è possibile fruire soltanto della detrazione Irpef del 19%.Non è agevolabile l’acquisto di quadricicli leggeri, cioè delle “minicar” che possono essere
condotte senza patente.12GUIDA ALLE AGEVOLAZIONI FISCALI PER I DISABILIIII. LE ALTRE AGEVOLAZIONI
1. LA MAGGIORE DETRAZIONE IRPEF
PER I FIGLI PORTATORI DI HANDICAPLe detrazioni Irpef per i familiari a carico variano in funzione del
reddito complessivo posseduto nel periodo d’imposta. Sono previste detrazioni di base (o teoriche) il cui importo diminuisce con l’aumentare del reddito,
fino ad annullarsi quando il reddito complessivo arriva a 95.000 euro per le detrazioni dei
figli e a 80.000 euro per quelle del coniuge e degli altri familiari.
Il limite di reddito personale complessivo per ritenere una persona fiscalmente a carico non
deve essere superiore a 2.840,51 euro al lordo degli oneri deducibili e della deduzione per
l’abitazione principale e pertinenze.
La detrazione base per i figli è stata fissata in 800 euro e in 900 euro per i figli di età inferiore a tre anni. Essa aumenta dei seguenti importi:
200 euro, per tutti i figli, quando sono più di tre.figlio di età inferiore a 3 anni900 €Le detrazioni base per i figli a carico
figlio di età superiore a 3 anni800 €inferiore a 3 anni (900+220)1.120 €superiore a 3 anni (800+220)1.020 €figlio portatore di handicapcon più di tre figli a carico la detrazione aumenta di 200 €
per ciascun figlio a partire dal primo13GUIDA ALLE AGEVOLAZIONI FISCALI PER I DISABILIPer determinare la detrazione effettiva è necessario moltiplicare la detrazione teorica per il
coefficiente (assunto nelle prime quattro cifre decimali e arrotondato con il sistema del troncamento) che si ottiene dal rapporto tra 95.000, diminuito del reddito complessivo, e
Quindi l’importo aumenta a 110.000 euro nel caso di due figli a carico, a 125.000 per tre
figli, a 140.000 per quattro, e così via.
La detrazione per i figli deve essere ripartita al 50 per cento tra i genitori non legalmente ed
effettivamente separati. In alternativa, e se c’è accordo tra le parti, si può scegliere di attribuire tutta la detrazione al genitore che possiede il reddito più elevato. Questa facoltà consente a quest’ultimo, come per esempio nel caso di incapienza dell’imposta del genitore con
E’ il caso di ricordare che l’incapienza si verifica quando tutte le detrazioni di cui un contribuente può beneficiare sono superiori all’imposta lorda. In queste situazioni, l’importo eccedente non può essere chiesto a rimborso o a compensazione di altri tributi, né è possibile
riportarlo nella successiva dichiarazione dei redditi. In sostanza, parte delle detrazioni spettanti andrebbero perdute.2. AGEVOLAZIONI IRPEF PER ALCUNE SPESE SANITARIE E PER I MEZZI D’AUSILIO
In caso di ricovero di un portatore di handicap in un istituto di assistenza e ricovero non è
possibile portare in deduzione l’intera retta pagata ma solo la parte che riguarda le spese mediche e le spese paramediche di assistenza specifica. A tal fine è necessario che le spese risultino indicate distintamente nella documentazione rilasciata dall’istituto di assistenza.
Le spese sanitarie specialistiche (es.: analisi, prestazioni chirurgiche e specialistiche), invece, danno diritto ad una detrazione Irpef del 19% sulla parte che eccede 129,11 euro; la detrazione è fruibile anche dai familiari quando il disabile è fiscalmente a carico.14GUIDA ALLE AGEVOLAZIONI FISCALI PER I DISABILIOltre alle spese viste in precedenza sono ammesse alla detrazione del 19%, per l’intero ammontare (senza togliere la franchigia di 129,11 euro) le spese sostenute per:
- costruzione di rampe per l’eliminazione di barriere architettoniche esterne ed interne alle
abitazioni (ma non si può fruire contemporaneamente di questa detrazione e di quella del
36% di cui all’art. 1 della L. 449/97 e successive modifiche, per cui la detrazione del 19%
per spese sanitarie spetta solo sulla somma eccedente la quota di spesa già assoggettata alla detrazione del 36% per ristrutturazioni);
- sussidi tecnici e informatici rivolti a facilitare l’autosufficienza e le possibilità di integrazione dei portatori di handicap riconosciuti tali ai sensi dell’articolo 3 della legge n. 104
del 1992. Sono tali ad esempio le spese sostenute per l’acquisto di fax, modem, computer, telefono a viva voce, schermo a tocco, tastiera espansa.
Sono inoltre ammesse integralmente alla detrazione del 19% (quindi senza applicazione di
franchigia) le altre spese riguardanti i mezzi necessari:
È prevista la detrazione del 19% anche per le spese sostenute dai sordi (riconosciuti ai
sensi della legge 26 maggio 1970, n. 381) per i servizi di interpretariato. Per poter fruire
della detrazione, i soggetti interessati devono essere in possesso delle certificazioni fiscali rilasciate dai fornitori dei servizi di interpretariato. Tali certificazioni devono essere
conservate dal contribuente ed essere esibite agli uffici delle entrate in caso di apposita
Il contribuente che, nell’interesse di un familiare titolare di redditi tali da non poter essere
considerato fiscalmente a carico, e cioè redditi bassi ma comunque non superiori a 2.840,51
euro, sostenga spese sanitarie relative a patologie esenti dal ticket (e che quindi possono riguardare anche i disabili ) come cardiopatie, allergie o trapianti, può considerare onere detraibile dall’Irpef la parte di spesa che non trova capienza nell’imposta dovuta dal familiare
affetto dalle predette patologie.15GUIDA ALLE AGEVOLAZIONI FISCALI PER I DISABILIIn questo caso, l’ammontare massimo delle spese sanitarie, sulle quali il familiare può fruire della detrazione del 19% (dopo aver tolto la franchigia di 129,11 euro), è complessivamente pari a 6.197,48 euro.
Ai fini della deduzione e della detrazione sono considerati disabili, oltre alle persone che
hanno ottenuto il riconoscimento dalla Commissione medica istituita ai sensi dell’articolo
4 della legge n. 104 del 1992, anche coloro che sono stati ritenuti invalidi da altre Commissioni mediche pubbliche incaricate ai fini del riconoscimento dell’invalidità civile, di lavoro, di guerra, eccetera.
Anche i grandi invalidi di guerra di cui all’articolo 14 del T.U. n. 915 del 1978, e le persone ad essi equiparate, sono considerati portatori di handicap e non sono assoggettati agli accertamenti sanitari da parte della Commissione medica istituita ai sensi dell’articolo 4 della
legge n. 104 del 1992. In tal caso è sufficiente la documentazione rilasciata agli interessati
dai ministeri competenti al momento della concessione dei benefici pensionistici. I soggetti riconosciuti portatori di handicap ai sensi dell’articolo 3 della legge n. 104 del 1992 possono attestare la sussistenza delle condizioni personali richieste anche mediante autocertificazione effettuata nei modi e nei termini previsti dalla legge (dichiarazione sostitutiva di
atto notorio la cui sottoscrizione può non essere autenticata se accompagnata da copia fotostatica del documento di identità del sottoscrittore) facendo riferimento a precedenti accertamenti sanitari effettuati da organi abilitati all’accertamento di invalidità. Sia per gli oneri per i quali è riconosciuta la detrazione d’imposta sia per le spese sanitarie deducibili dal
reddito complessivo (v. righi 6 e 7 del Quadro riassuntivo delle agevolazioni sulle spese,
cap. 5) occorre conservare la documentazione fiscale rilasciata dai percettori delle somme
(fatture, ricevute o quietanze) per poi poterla esibire o trasmettere, a richiesta degli uffici finanziari. In particolare:
- per le protesi, oltre alle relative fatture, ricevute o quietanze, occorre acquisire e conservare anche la prescrizione del medico curante, salvo che si tratti di attività svolte, in
base alla specifica disciplina, da esercenti arti ausiliarie della professione sanitaria abilitati a intrattenere rapporti diretti con il paziente. In questo caso, se la fattura, ricevuta o quietanza non è rilasciata direttamente dall’esercente l’arte ausiliaria, il medesimo dovrà attestare sul documento di spesa di aver eseguito la prestazione. Anche in
questa ipotesi, in alternativa alla prescrizione medica, il contribuente può rendere, a
richiesta degli uffici, un’autocertificazione, la cui sottoscrizione può non essere autenticata se accompagnata da copia fotostatica del documento di identità del sottoscrittore (da conservare unitamente alle predette fatture, ricevute e quietanze e da esibire o
trasmettere a richiesta degli uffici finanziari), per attestare la necessità della protesi per
il contribuente o per i familiari a carico, e la causa per la quale è stata acquistata;
- per i sussidi tecnici e informatici, oltre alle relative fatture, ricevute o quietanze, occorre acquisire e conservare una certificazione del medico curante che attesti che quel sus-16GUIDA ALLE AGEVOLAZIONI FISCALI PER I DISABILIsidio è volto a facilitare l’autosufficienza e la possibilità di integrazione del soggetto riconosciuto portatore di handicap ai sensi dell’articolo 3 della legge n. 104 del 1992;
- per documentare l’acquisto di farmaci l’unica prova è costituita dallo “scontrino parlante”che deve contenere: natura (farmaco o medicinale), numero di autorizzazione all’immissione in commercio (AIC), quantità e il codice fiscale del destinatario del farmaco.
Poiché l’apposizione del codice fiscale deve essere effettuata dal farmacista, è interesse
dell’acquirente al momento dell’acquisto esibire o comunicare il proprio codice fiscale.
Non è possibile allegare allo scontrino fiscale l’attestazione rilasciata dal farmacista o l’autocertificazione.3. DETRAZIONE PER GLI ADDETTI ALL’ASSISTENZA
Le spese sostenute per gli addetti all’assistenza personale, nei casi di non autosufficienza nel
compimento degli atti di vita quotidiana, sono detraibili nella percentuale del 19%, calcolabile su un ammontare di spesa non superiore a 2.100 euro, purchè il reddito del contribuente non sia superiore a 40.000 euro.
Sono considerate tali coloro che non sono in grado, ad esempio, di assumere alimenti, di
espletare le funzioni fisiologiche e provvedere all’igiene personale, di deambulare, di indossare gli indumenti. Inoltre, deve essere considerata non autosufficiente anche la persona
che necessita di sorveglianza continuativa.
Accertamento dello stato di non autosufficienza La non autosufficienza deve risultare da
certificazione medica. La deduzione non compete, ad esempio, per l’assistenza prestata a
bambini, se la non autosufficienza non si ricollega all’esistenza di patologie.
La documentazione Le spese devono risultare da idonea documentazione, che può anche
consistere in una ricevuta rilasciata dal soggetto che presta l’assistenza. La documentazione
deve contenere il codice fiscale e i dati anagrafici di chi effettua il pagamento e di chi presta l’assistenza. Se la spesa è sostenuta in favore di un familiare, nella ricevuta devono essere indicati anche gli estremi anagrafici e il codice fiscale di quest’ultimo.
Altre precisazioni L’importo di 2.100 euro deve essere considerato con riferimento al singolo contribuente a prescindere dal numero dei soggetti cui si riferisce l’assistenza. In pratica,
se un contribuente ha sostenuto spese per sé e per un familiare, l’importo teorico utilizzabile resta comunque quello di 2.100 euro.
Nell’ipotesi in cui più contribuenti hanno sostenuto spese per assistenza riferita allo stesso
familiare, l’importo teorico deve essere diviso tra i soggetti che hanno sostenuto la spesa.
Cumulabilità Sia la deduzione dal reddito imponibile che la detrazione d’imposta per gli addetti all’assistenza non pregiudica la possibilità di dedurre i contributi previdenziali e assistenziali obbligatori versati per gli addetti ai servizi domestici e all’assistenza personale o familiare che, si ricorda, sono deducibili nel limite di 1.549,37 euro.17GUIDA ALLE AGEVOLAZIONI FISCALI PER I DISABILI4. L’ALIQUOTA IVA AGEVOLATA PER AUSILI TECNICI E INFORMATICI
Si applica l’aliquota Iva agevolata al 4% ai sussidi tecnici e informatici rivolti a facilitare l’autosufficienza e l’integrazione dei portatori di handicap di cui all’articolo 3 della legge n. 104 del
1992. Rientrano nel beneficio le apparecchiature e i dispositivi basati su tecnologie meccaniche,
elettroniche o informatiche, sia di comune reperibilità, sia appositamente fabbricati. Deve inoltre
trattarsi di sussidi da utilizzare a beneficio di persone limitate da menomazioni permanenti di natura motoria, visiva, uditiva o del linguaggio e per conseguire una delle seguenti finalità:
• certificato, rilasciato dalla competente ASL, attestante l’esistenza di una invalidità funzionale rientrante tra le quattro forme ammesse (cioè di tipo motorio, visivo, uditivo o del linguaggio) e il carattere permanente della stessa.5. ALTRE AGEVOLAZIONI PER I NON VEDENTI
La detrazione spetta una sola volta in un periodo di quattro anni, salvo i casi di perdita dell’animale; spetta per un solo cane e può essere calcolata su un importo massimo di 18.075,99
euro. In questo limite rientrano anche le spese per l’acquisto degli autoveicoli utilizzati per il
trasporto del non vedente. La detrazione è fruibile o dal disabile o dal familiare di cui il non
vedente risulta fiscalmente a carico.
La detrazione per il mantenimento del cane spetta senza che sia necessario documentare18GUIDA ALLE AGEVOLAZIONI FISCALI PER I DISABILIl’effettivo sostenimento della spesa. Al familiare del non vedente non è invece consentita la
detrazione forfetaria anche se il non vedente è da considerare a carico del familiare stesso.
L’agevolazione è prevista per l’acquisto di particolari prodotti editoriali destinati ad essere
utilizzati da non vedenti o ipovedenti, anche se non acquistati direttamente da loro: giornali e notiziari, quotidiani, libri, periodici, ad esclusione dei giornali e dei periodici pornografici e dei cataloghi diversi da quelli di informazione libraria, realizzati sia in scrittura braille
sia su supporti audiomagnetici per non vedenti ed ipovedenti. L’applicazione dell’aliquota
Iva del 4% si estende alle prestazioni di composizione, legatoria e stampa dei prodotti editoriali, alle prestazioni di montaggio e duplicazione degli stessi, anche se realizzati in scrittura braille e su supporti audiomagnetici per non vedenti ed ipovedenti.6. ELIMINAZIONE DELLE BARRIERE ARCHITETTONICHE
Fino al 31 dicembre 2011, salvo proroghe, è possibile fruire della detrazione Irpef sulle spese di ristrutturazione edilizia.
Rientrano tra queste, oltre alle spese sostenute per l’eliminazione delle barriere architettoniche riguardanti ad esempio ascensori e montacarichi, anche quelle effettuate per la realizzazione di strumenti che, attraverso la comunicazione, la robotica e ogni altro mezzo tecnologico, siano adatti a favorire la mobilità interna ed esterna delle persone portatrici di handicap grave, ai sensi dell’art. 3, comma 3, della legge n. 104 del 1992. La detrazione per
l’eliminazione delle barriere architettoniche non è fruibile contemporaneamente alla detrazione del 19% a titolo di spese sanitarie riguardanti i mezzi necessari al sollevamento del disabile. La detrazione del 19% su tali spese, pertanto, spetta solo sulla eventuale parte in più
rispetto alla quota di spesa già assoggettata alla detrazione del 36% .
Si ricorda che la detrazione è applicabile alle spese sostenute per realizzare interventi previsti
unicamente sugli immobili, per favorire la mobilità interna ed esterna del disabile.
Non si applica, invece, alle spese sostenute per il semplice acquisto di strumenti o beni mobili, sia pure ugualmente diretti a favorire la comunicazione e la mobilità interna ed esterna
del disabile: non rientrano, pertanto, in questa tipologia di agevolazione, ad esempio, l’acquisto di telefoni a viva voce, schermi a tocco, computer o tastiere espanse.
La sostituzione di gradini con rampe, sia negli edifici che nelle singole unità immobiliari, può
essere considerata intervento che determina il diritto alla detrazione se risulta conforme alle
prescrizioni tecniche previste dalla legge sull’abbattimento delle barriere architettoniche (fermo restando, tuttavia, il diritto alla detrazione secondo le regole vigenti, qualora gli stessi interventi possano configurarsi quali interventi di manutenzione ordinaria o straordinaria).19GUIDA ALLE AGEVOLAZIONI FISCALI PER I DISABILITra gli interventi di abbattimento delle barriere architettoniche che danno diritto alla detrazione rientra anche la realizzazione di un elevatore esterno all’abitazione. Per le prestazioni di servizi relative all’appalto dei lavori in questione, è applicabile l’aliquota Iva agevolata del 4%, anziché quella ordinaria del 20%.7. EREDITÀ E DONAZIONI A FAVORE DEL DISABILE GRAVE
Per il pagamento dell’imposta di successione e donazione, quando l’erede o il donatario è
una persona portatrice di handicap, riconosciuto grave ai sensi della legge n. 104 del 1992,
l’imposta si applica esclusivamente sulla parte del valore della quota o del legato che supera l’ammontare di 1.500.000 euro.20GUIDA ALLE AGEVOLAZIONI FISCALI PER I DISABILIIV. ANCHE A DOMICILIO I SERVIZI
DELL’AGENZIAL’Agenzia delle Entrate ha attivato un servizio di assistenza per i contribuenti con disabilità, impossibilitati a
recarsi presso gli sportelli degli Uffici o che hanno
comunque difficoltà ad utilizzare gli altri servizi di assistenza dell’Agenzia delle Entrate.
Per il contribuente i vantaggi immediati di questa iniziativa sono due: evitare code agli sportelli e, allo stesso tempo, ricevere presso il proprio domicilio assistenza fiscale da parte di
funzionari qualificati. I contribuenti che intendono avvalersi del servizio possono rivolgersi
alle Associazioni che operano nel settore dell’assistenza alle persone con disabilità, ai servizi sociali degli enti locali, ai patronati o eventualmente ai coordinatori del servizio delle
Direzioni Regionali dell’Agenzia.
Le associazioni e gli enti interessati, che vogliono svolgere un ruolo di collegamento fra i
contribuenti e l’Agenzia dovranno accreditarsi presso i coordinatori di ciascuna Direzione
Regionale. Informazioni aggiornate sul servizio di assistenza domiciliare, si possono conoscere consultando il sito Internet www.agenziaentrate.gov.it alla sezione “Uffici-Assistenza
dedicata ai contribuenti con disabilità”.
Resta ferma la possibilità di ottenere informazioni e chiarimenti rivolgendosi ai Centri di
assistenza telefonica, che rispondono al numero 848.800.444 dal lunedì al venerdì dalle 9
alle 17, il sabato dalle 9 alle 13, ovvero direttamente agli sportelli degli Uffici locali dell’Agenzia.21GUIDA ALLE AGEVOLAZIONI FISCALI PER I DISABILIV. QUADRO RIASSUNTIVO DELLE AGEVOLAZIONI
DetrazioneDetrazioneDeduzione perintegrale IrpefIrpef in misuraintero dal redditodel 19%fissacomplessivoSi(4)Si(5)==CSi(4)Si(5)==3. Spese per riparazioni eccedenti l’ordinaria manutenzione (con esclusione quindi, ad esempio del premio assicurativo, del carburante e del lubrificante).BeCnoSi==4. Spese per i mezzi necessari per l’accompagnamento, la deambulazione, il sollevamento (quali, ad
esempio, trasporto in ambulanza del portatore di
handicap, acquisto di poltrone per inabili e minorati
non deambulanti e apparecchi per il contenimento
di fratture, ernie e per la correzione dei difetti della
colonna vertebrale, acquisto di arti artificiali per la
deambulazione, costruzione di rampe per l’eliminazione di barriere architettoniche esterne ed interne
alle abitazioni, trasformazione dell’ascensore adattato al contenimento della carrozzella).ASiSi==5. Acquisto di sussidi tecnici e informatici (ad esempio:
computer, fax, modem o altro sussidio telematico).ASi(6) (7)Si==6. Spese mediche generiche e di assistenza specifica necessarie nei casi di grave e permanente
invalidità o menomazione. Si considerano di “assistenza specifica” le spese relative all’assistenza
infermieristica e riabilitativa; al personale in possesso della qualifica professionale di addetto all’assistenza di base o di operatore tecnico assistenziale esclusivamente dedicato all’assistenza diretta
della persona; al personale di coordinamento delle
attività assistenziali di nucleo; al personale con la
qualifica di educatore professionale; al personale
qualificato addetto ad attività di animazione e/o di
terapia occupazionale.A===SiTipo di handicapAliquota Iva(vedi note 1 e 2)agevolata al 4%BeC2. Prestazioni di servizio rese da officine per l’adattamento dei veicoli, anche usati, alla minorazione
del disabile e acquisto di accessori e strumenti per
le relative prestazioni.1.Acquisto di auto o motoveicolo, nuovo o usato
(per l’esenzione dal bollo auto si veda nota 3.22GUIDA ALLE AGEVOLAZIONI FISCALI PER I DISABILITipo di handicapAliquota Iva(vedi note 1 e 2) agevolata al 4%DetrazioneDetrazioneDeduzione perintegrale IrpefIrpef in misuraintero dal redditodel 19%fissacomplessivo7. Spese mediche generiche e paramediche di assistenza specifica sostenute in caso di ricovero di un
disabile in un istituto di assistenza e ricovero. In caso
di retta pagata all’istituto, la deduzione spetta solo
per le dette spese mediche e paramediche che debbono essere separatamente indicate nella documentazione rilasciata dall’istituto.A===Si8. Spese mediche a seguito di ricovero di persona
anziana (se disabile, si applica la precedente riga 7)
in istituti di assistenza e ricovero (in caso di retta
pagata all’istituto, la detrazione non spetta per le spese relative alla retta di ricovero, ma solo per le spese
mediche e di assistenza specifica, le quali debbono
essere separatamente indicate nella documentazione
rilasciata dall’istituto).D=Per l’importo
129,11 euro==9. Acquisto o affitto di protesi sanitarie (ad esempio:
protesi dentarie e apparecchi ortodontici, comprese
le dentiere e le capsule; occhi o cornee artificiali;
occhiali da vista, lenti a contatto e relativo liquido;
apparecchi auditivi, compresi modelli tascabili a filo
e auricolare a occhiali; apparecchi ortopedici, comprese le cinture medico/chirurgiche, le scarpe e i
tacchi ortopedici, fatti su misura; arti artificiali,
stampelle, bastoni canadesi e simili; apparecchi da
inserire nell’organismo, come stimolatori e protesi
cardiache e simili), ovvero di attrezzature sanitarie
(ad esempio: apparecchio per aerosol o per la
misurazione della pressione sanguigna).D(8)Per l’importo
129,11 euro==10. Prestazioni chirurgiche, analisi, indagini radioscopiche, ricerche e applicazioni; prestazioni specialistiche; prestazioni rese da un medico generico;
acquisto di medicinali; degenze o ricoveri collegati
a operazioni chirurgiche, trapianto di organi. Se le
spese di riga 9 e 10 sono state sostenute nell’ambito del servizio sanitario nazionale è detraibile l’importo del ticket pagato.D=Per l’importo
129,11 euro==11. Spese sostenute per i servizi di interpretariato
dai soggetti riconosciuti sordi, ai sensi della Legge
26 maggio 1970 n. 381.B=Si==12. Contributi obbligatori previdenziali versati per gli
addetti ai servizi domestici e all’assistenza personale
e familiare (fino a 1.549,37 euro).D===Si13. Spese sostenute per l’acquisto del cane guida.(*)=Si(9)==14. Spese di mantenimento per il cane guida.(*)==Pari a 516,46
euro=(*) L’agevolazione spetta solo ai non vedenti23GUIDA ALLE AGEVOLAZIONI FISCALI PER I DISABILINOTE AL QUADRO RIASSUNTIVO DELLE AGEVOLAZIONI
B - Il trattamento fiscale indicato su questa riga riguarda il non vedente, il sordo, i portatori
di handicap psichico o mentale (di gravità tale da aver determinato il riconoscimento dell’indennità di accompagnamento) e i disabili con grave limitazione della capacità di deambulazione (o affetti da pluriamputazioni) riconosciuti affetti da handicap grave ai sensi dell’art. 3, comma 3 della legge n. 104 del 1992.
C - Il trattamento fiscale indicato su questa riga riguarda il disabile con impedite o ridotte capacità motorie ma non affetto da handicap grave, indipendentemente dalla circostanza che
fruisca o meno dell’assegno di accompagnamento. Per questi disabili il veicolo deve essere
adattato (nei comandi di guida o nella carrozzeria), ovvero dotato di cambio automatico
(prescritto dalla commissione ASL).
D - Il trattamento fiscale indicato su questa riga riguarda indistintamente qualsiasi contribuente, a prescindere dalla condizione di disabile.(2) FAMILIARE DEL DISABILE
Le agevolazioni (Iva, Irpef, bollo auto e imposta sui passaggi di proprietà) sono sempre fruibili anche da parte di un familiare del disabile (cioè: coniuge, fratelli, sorelle, suoceri, nuore e generi,
adottanti, nonché figli e genitori, in mancanza dei quali subentrano i discendenti o ascendenti più
prossimi), quando il disabile stesso sia da considerare a carico in quanto il proprio reddito personale complessivo, al lordo degli oneri deducibili e della deduzione per l’abitazione principale e
pertinenze, è non superiore a 2.840,51 euro. Fanno parzialmente eccezione a questa regola le
spese di riga 6 e 7, le quali sono deducibili dal reddito complessivo se sostenute per familiari rientranti nell’elencazione precedente anche quando questi non sono fiscalmente a carico. La detrazione forfetaria per il mantenimento del cane guida spetta esclusivamente al non vedente (e non
anche alle persone cui risulta fiscalmente a carico) a prescindere dalla documentazione della spesa effettivamente sostenuta. Per quanto riguarda l’applicazione dell’aliquota Iva agevolata, nei casi in cui il beneficio è subordinato al fatto che la cessione o prestazione sia effettuata personalmente nei confronti del disabile (cioè per le agevolazioni di riga 1 e 2) è stabilito, limitatamente
alle agevolazioni auto, che il beneficiario dell’operazione può anche essere un familiare del disabile rispetto al quale il disabile stesso sia da considerare fiscalmente a carico.24GUIDA ALLE AGEVOLAZIONI FISCALI PER I DISABILI(3) ESENZIONE BOLLO AUTO E TRASCRIZIONE AL PRA
Per poter fruire della esenzione permanente dal pagamento del bollo auto l’auto deve essere adattata se il disabile è affetto da minorazione di tipo fisico/motorio. Per i disabili affetti dal tipo di handicap indicato alla lettera B della nota n. 1 l’agevolazione spetta anche senza che il veicolo risulti
adattato. L’agevolazione spetta senza limiti di valore dell’autoveicolo. I limiti di cilindrata sono
quelli previsti per le agevolazioni Iva (2000 cc se a benzina, o 2800 cc se diesel). Nel caso in cui
il disabile possieda più auto, l’esenzione spetta per una sola di esse, a scelta dell’interessato, che
dovrà indicare nella comunicazione all’ufficio finanziario la sola targa del veicolo prescelto. L’esenzione dalle imposte di trascrizione per la registrazione al pubblico registro automobilistico spetta per l’acquisto di auto sia nuove che usate, ma non compete a sordi e non vedenti.(4) AGEVOLAZIONI IVA 4% AUTO
L’aliquota agevolata spetta per veicoli nuovi o usati, purché, per i disabili con ridotte o impedite capacità motorie ma non affetti da “handicap grave”, si tratti di veicoli adattati prima
dell’acquisto (o perché così prodotti in serie o per effetto di modifiche fatte appositamente
eseguire dallo stesso rivenditore) alla particolare minorazione di tipo motorio da cui è affetto il disabile. In questi casi si richiede il possesso della patente speciale (che potrà essere
conseguita anche entro un anno dall’acquisto), salvo che il disabile non sia in condizioni di
conseguirla (perché minore, o perché impedito dall’handicap stesso). Non ci sono ai fini Iva
limiti di valore, ma limiti di cilindrata (fino a 2000 cc, se a benzina, ovvero fino a 2800 cc,
se con motore diesel). L’agevolazione spetta per un solo veicolo nel corso di quattro anni. È
possibile riottenere il beneficio per acquisti effettuati entro il quadriennio, qualora il primo
veicolo beneficiato risulti precedentemente cancellato dal PRA.(5) DETRAZIONE IRPEF AUTO
A differenza di quanto stabilito per l’Iva, non sono previsti limiti di cilindrata. La detrazione spetta per un solo veicolo nel corso di quattro anni e nei limiti di un importo di 18.075,99 euro. Si
prescinde dal possesso di qualsiasi patente di guida. Si può fruire dell’intera detrazione per il primo anno, ovvero si può optare, alternativamente, per la ripartizione della stessa in quattro quote annuali di pari importo. È possibile riottenere il beneficio per acquisti effettuati entro il quadriennio, qualora il primo veicolo beneficiato risulti precedentemente cancellato dal Pra. In caso di furto, la detrazione per il nuovo veicolo che venga riacquistato entro il quadriennio spetta, sempre entro il predetto limite, al netto dell’eventuale rimborso assicurativo.(6) CUMULO AGEVOLAZIONI IVA - IRPEF
con l’applicabilità dell’aliquota agevolata del 4%. Per maggiore precisione, tuttavia, si veda
ai fini Iva la nota (8) comprendente l’elenco dei beni assoggettati ad Iva del 4%.25GUIDA ALLE AGEVOLAZIONI FISCALI PER I DISABILI(7) SUSSIDI TECNICI E INFORMATICI
Ai soli fini Iva, devono sussistere le seguenti condizioni: per sussidi tecnici e informatici s’intendono quelli costituiti da apparecchiature e dispositivi basati su tecnologie meccaniche,
elettroniche o informatiche (sia di comune reperibilità, sia appositamente fabbricati), da utilizzare a beneficio di soggetti impediti (o anche limitati) da menomazioni PERMANENTI di
natura motoria, visiva, uditiva o del linguaggio. I sussidi debbono avere la finalità di assistere
la riabilitazione, ovvero di facilitare la comunicazione interpersonale, l’elaborazione scritta o
grafica, il controllo dell’ambiente, l’accesso all’informazione e alla cultura.(8) IVA AGEVOLATA
Al di fuori dell’Iva agevolata sui veicoli e sui sussidi tecnici e informatici (già indicata nel
quadro riassuntivo delle agevolazioni) si elencano di seguito gli altri beni soggetti ad Iva agevolata del 4%: - protesi e ausili inerenti a menomazioni di tipo funzionale permanenti (compresi pannoloni per incontinenti, traverse, letti e materassi ortopedici antidecubito e terapeutici, materassi ad aria collegati a compressore alter- nativo, cuscini jerico e cuscini antidecubito per sedie a rotelle o carrozzine da comodo, cateteri, ecc., ceduti per essere utilizzati da soggetti per i quali sussista apposita documentazione probatoria in ordine al carattere permanente della menomazione); - apparecchi di ortopedia (comprese le cinture medico/chirurgiche), oggetti ed apparecchi per fratture (docce, stecche e simili), oggetti ed apparecchi di protesi dentaria, oculistica ed altre; apparecchi per facilitare l’audizione ai sordi ed
altri apparecchi da tenere in mano, da portare sulla persona o da inserire nell’organismo, per
compensare una deficienza o una infermità; - poltrone e veicoli simili per invalidi anche con
motore o altro meccanismo di propulsione, compresi i servoscala ed altri mezzi simili adatti al superamento di barriere architettoniche per soggetti con ridotte o impedite capacità motorie; - prestazioni di servizi dipendenti da contratti di appalto aventi ad oggetto la realizzazione delle opere direttamente finalizzate al superamento o alla eliminazione delle barriere
architettoniche.(9) ACQUISTO CANI GUIDA
La detrazione spetta una sola volta in un periodo di quattro anni, salvo i casi di perdita dell’animale. La detrazione spetta per un solo cane e può essere calcolata su un importo massimo di 18.075,99 euro. Tale limite comprende anche le spese per l’acquisto degli autoveicoli utilizzati per il trasporto del non vedente.26GUIDA ALLE AGEVOLAZIONI FISCALI PER I DISABILIVI. PER SAPERNE DI PIÙ …
D.P.R. 24 ottobre 1998, n. 403, (G.U. n. 275 del 24 novembre
1998) riguardante le norme di semplificazione della documentazione amministrativa, come modificato dal testo Unico sull’autocertificazione approvato con D.P.R. 28 dicembre 2000, n. 445
(S.O. alla G.U. 20 febbraio 2001, n. 42)D.P.R. 22 dicembre 1986, n. 917 (T.U.I.R.) artt.10, comma lettera
b) e 13bis lettera c) (S.O. alla G.U. del 31 dicembre 1986, n. 302)Legge 28 febbraio 1997, n. 30, conversione in legge, con modificazione del decreto-legge 31 dicembre 1996, n. 669, recante disposizioni urgenti in materia tributaria, finanziaria pubblica per l’anno 1997 (comma 1, art. 1 e comma 9, art. 21)Legge 27 dicembre 1997, n. 449, art. 8 (S.O. 255 alla G.U. del 30 dicembre 1997, n.
302) Decreto Ministeriale - Ministero delle finanze – 14 marzo 1998 (determinazione
delle condizioni e delle modalità alle quali è subordinata l’applicazione dell’aliquota Iva
ridotta al 4% ai sussidi tecnici e informatici rivolti a facilitare l’autosufficienza e l’integrazione dei soggetti portatori di handicap)Legge 23 dicembre 1998, n. 448, art. 39, riguardante la facoltà di autocertificazione da
parte del disabile, delle proprie condizioni personali (S.O. n. 210/L alla G.U. n. 302 del
29 dicembre 1998)Legge 23 dicembre 1999, n. 488, art. 6 comma 1, lettere e) e g) (S.O. n. 227/2 alla G.U.
27 dicembre 1999 n. 302)Legge 21 novembre 2000, n. 342, art. 50 (S.O. alla G.U. del 25 novembre 2000, n. 276)Legge 23 dicembre 2000, n. 388, artt.30, comma 7, 31 comma 1, 81 comma 3 (S.O. alla
G.U. del 29 dicembre 2000, n. 302)Legge 28 dicembre 2001, n. 448, art. 2, commi 1 e 3 (S.O. alla G.U. del 29 dicembre
2001, n. 301)Legge 1 agosto 2003, n. 200, art. 1 bis, comma 1 ( G.U. del 2 agosto 2003, n. 178)Legge 30 dicembre 2004, n. 311 (Legge finanziaria 2005, pubblicata sulla G.U. n. 306
del 31/12/04, S.O. n. 192), art. 1, comma 349Legge 27 dicembre 2006, n. 296 – Finanziaria 2007- artt.1 comma 6, 36, 37, 319,
387,388 e 389 (S.O. alla G.U. del 27 dicembre 2006, n. 299)27GUIDA ALLE AGEVOLAZIONI FISCALI PER I DISABILIDecreto Legge n. 159 del 2007, convertito con modificazioni dalla Legge n. 222 del 2007Istruzioni per la dichiarazione dei redditi (Modello Unico Persone Fisiche e Modello 730)Circolari: n. 186/E del 15 luglio 1998, n. 197/E del 31 luglio 1998, n. 74/E del 12 aprile
2000, n. 207/E del 16 novembre 2000, n. 1/E del 3 gennaio 2001, n. 6/E e 7/E del 26 gennaio 2001, n. 13/E del 13 febbraio 2001, n. 46 dellâ&#x20AC;&#x2122;11 maggio 2001, n. 55/E del 14 giugno
2001, n. 72/E del 30 luglio 2001, n. 2/E del 3 gennaio 2005,n.15/E del 20 aprile 2005; n.
6/E del 13 febbraio 2006, n.10/E del 13 marzo 2006, n. 28/E del 4 agosto 2006; n.15/E del
16 marzo 2007; n. 30 del 28 marzo 2008, n. 34 del 4 aprile 2008.Risoluzioni: n. 113/E del 9 aprile 2002, n. 169/E del 4 giugno 2002, n. 306/E del 17 settembre 2002, n.117/E dellâ&#x20AC;&#x2122;8 agosto 2005, n. 66/E del 16/05/2006, n. 4/e del 17 gennaio
2007, n. 8/E del 25 gennaio 2007, n. 397 del 22 ottobre 2008; n. 136/E del 28 maggio
2009.I provvedimenti sopra elencati sono consultabili sul sito internet dellâ&#x20AC;&#x2122;Agenzia delle Entrate:
www.agenziaentrate.gov.it28GUIDA ALLE AGEVOLAZIONI FISCALI PER I DISABILIVII. FORMULARIIN CARTA LIBERAACQUISTO DI AUTO NUOVA CON ALIQUOTA
Il(la) sottoscritt.., ..............................................,
nat .. il..../.../........ a ............................ (prov. .....)
residente a.........................................................,
in via ............................................................,
ai fini dell’acquisto agevolato del veicolo targato .....................,
sotto la propria responsabilità, ai sensi dell’articolo 47 del D.P.R.n. 445 del 2000
(Testo unico sull’autocertificazione):
(barrare le ipotesi che ricorrono cancellando le altre)
di essere non vedente (o sordo) come risulta dalle certificazioni rilasciate da
Commissioni mediche pubbliche di accertamento;
di essere pluriamputato o con grave limitazione della capacità di deambulare, affetto da handicap grave di cui al comma 3, dell’art. 3 della legge n. 104 del
1992, come risulta dalla certificazione rilasciata dalla Commissione medica ASL;
di essere disabile psichico o mentale (di gravità tale da fruire dell’indennità di
accompagnamento) affetto da handicap grave di cui al comma 3, dell’art. 3 della
legge n. 104 del 1992, come risulta dalla certificazione rilasciata dalla Commissione medica ASL;
che nel corso dei quattro anni anteriori alla data del .................(1) non è
stato acquistato altro veicolo con lo stesso tipo di agevolazione;
di essere, in quanto possessore di reddito lordo non superiore a euro 2.840,51,
fiscalmente a carico del familiare di seguito indicato, secondo quanto risulta
dall’ultima dichiarazione dei redditi da questi presentata (articolo 46, lettera
o), del D.P.R. n. 445/2000, Testo unico sull’autocertificazione).
Nome del familiare ................................................
codice fiscale ....................................................
Il sottoscritto è a conoscenza delle conseguenze penali che derivano, ai sensi dell’articolo 76 del T.U.
sull’autocertificazione, qualora la presente dichiarazione risulterà mendace a seguito
dei controlli che il competente ufficio si riserva di eseguire in forza dell’articolo 43
dello stesso T.U.Firma del/la disabile *
Luogo e Data ............. .......................
* Per il disabile mentale o psichico interdetto la firma va apposta dal tutore.29GUIDA ALLE AGEVOLAZIONI FISCALI PER I DISABILIIN CARTA LIBERAACQUISTO DI AUTO NUOVA ADATTATA
CON ALIQUOTA IVA AGEVOLATA
nat .. il..../.../........ a .............................. (prov. .....)
ai fini dell’acquisto agevolato del veicolo (adattato e/o con cambio o
frizione automatica) targato .............,
di essere affetto da patologia che comporta ridotte o impedite capacità motorie
permanenti ma non da handicap grave di cui al comma 3 dell’articolo 3 della legge
n. 104 del 1992, così come risulta dalle certificazioni rilasciate dagli uffici
pubblici competenti, comprese le Commissioni mediche pubbliche diverse da quelle
previste dalla legge n. 104/ 92, come quelle di invalidità civile, per lavoro o di
che nel corso dei quattro anni anteriori alla data del ...........(1) non è stato
acquistato altro veicolo con lo stesso tipo di agevolazione;
o), del D.P.R. n. 445/2000 (Testo unico sull’autocertificazione).
dello stesso T.U.Firma del/la disabile *Luogo e Data ............. .......................
(*) Per il disabile mentale e psichico interdetto la firma va apposta dal tutore.30GUIDA ALLE AGEVOLAZIONI FISCALI PER I DISABILIIN CARTA LIBERAACQUISTO CON ALIQUOTA IVA AGEVOLATA
DI SUSSIDI TECNICI E INFORMATICI
in via .............................................................,
ai fini dell’acquisto agevolato di sussidi tecnici ed informatici,
sotto la propria responsabilità, ai sensi dell’articolo 47 del
D.P.R.n. 445/2000 (Testo unico sull’autocertificazione):
(barrare l’ipotesi che ricorre cancellando le altre)
1) che è stat... riconosciut... disabile ai sensi dell’articolo 3 della Legge n. 104
del 1992, con una invalidità funzionale permanente di tipo:
2) che gli/le è stata rilasciata specifica prescrizione autorizzativa da parte del
medico specialista della ASL di appartenenza attestante il collegamento funzionale
tra la menomazione di cui sopra e l’acquisto di un:
altro ............................
dello stesso T.U.Firma del/la disabile
Luogo e Data ............. .....................
(1) L’autocertificazione può essere utilizzata in presenza di certificazioni mediche già
rilasciate e al fine di facilitare la documentazione del diritto all’agevolazione, quando non ci si vuol privare dell’originale o quando quest’ultimo è già stato consegnato a
un ufficio o a un precedente rivenditore di beni agevolati.31L’AGENZIA INFORMA
Periodico bimestrale pubblicato dall’Agenzia delle Entrate
Settore Servizi all’Utenza
Ufficio Comunicazione Multimediale
Capo UfficioAldo Polito
Gualtiero EspositoRedazione a cura dell’Ufficio Comunicazione Multimediale
Direzione e redazione via Cristoforo Colombo, 426 C/D - 00145 Roma
Progetto graficoStazione Grafica - Agenzia delle EntratePer ulteriori informazioni e aggiornamenti: www.agenziaentrate.gov.it
L’Agenzia informa è consultabile anche su www.agenziaentrate.gov.itAll pages:23456789101112131415161718192021222324252627282930313233InfoSaveLikeShareDownloadMoreguida alle agevolazioni fiscali per i disabili 2009 Published on Apr 14, 2010 agenzia delle entrate - guida alle agevolazioni fiscali per i disabili 2009ens-siracusaFollowRead moreRead moreSimilar toPopular nowJust for youGo explore

References: art. 1
 art. 21
 art. 8
 art. 39
 art. 6
 art. 50
 art. 2
 art. 1
 art. 1