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Timestamp: 2017-10-20 01:32:10+00:00

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Resolución Exenta N°34 del 13 de Diciembre del 2002
RESOLUCION EXENTA N°34 DEL 13 DE DICIEMBRE DEL 2002
MATERIA : ESTABLECE FORMA EN QUE LAS ADMINISTRADORAS DE FONDOS DE PENSIONES Y LAS INSTITUCIONES AUTORIZADAS QUE ADMINISTREN RECURSOS DE AHORRO PREVISIONAL VOLUNTARIO, DEBEN CUMPLIR CON LA OBLIGACIÓN DE INFORMAR AL SII Y DE CERTIFICAR A LOS AHORRANTES, LA INFORMACIÓN SOBRE LA SITUACIÓN TRIBUTARIA DE LOS DEPÓSITOS Y RETIROS DE AHORRO PREVISIONAL VOLUNTARIO Y DE LAS COTIZACIONES VOLUNTARIAS ACOGIDAS AL ARTÍCULO 42 BIS DE LA LEY DE LA RENTA.
VISTOS : Lo dispuesto en los artículos 1 y 7 de la Ley Orgánica del Servicio de Impuestos Internos, contenida en el artículo 1 del DFL N°. 7, de 1980, del Ministerio de Hacienda; en el artículo 6 letra A) N° 1 del Código Tributario, contenido en el artículo 1 del DL N°. 830, de 1974; y en los artículos 42 bis y 50 inciso tercero de la Ley de Impuesto a la Renta, contenida en el artículo 1° del D.L. N° 824, de 1974.
1. Que, en cumplimiento del mandato legal de velar por una eficiente administración y fiscalización de los impuestos, se impone a este Servicio el deber de combatir la evasión en beneficio de la equidad tributaria, ejerciendo las facultades y atribuciones que la ley le confiere;
2. Que, el artículo 42 bis de la Ley de la Renta dispone que: “Los contribuyentes del artículo 42°, N° 1, que efectúen depósitos de ahorro previsional voluntario o cotizaciones voluntarias de conformidad a lo establecido en el número 2 del Título III del decreto ley N° 3.500, de 1980, podrán acogerse al régimen que se establece a continuación:
1. Podrán rebajar, de la base imponible del impuesto único de segunda categoría, el monto del depósito de ahorro previsional voluntario y cotización voluntaria efectuado mediante el descuento de su remuneración por parte del empleador, hasta por un monto total mensual equivalente a 50 unidades de fomento, según el valor de ésta al último día del mes respectivo.
2. Podrán reliquidar, de conformidad al procedimiento establecido en el artículo 47°, el impuesto único de segunda categoría, rebajando de la base imponible el monto del depósito de ahorro previsional voluntario y cotización voluntaria que hubieren efectuado directamente en una institución autorizada de las definidas en la letra p) del artículo 98 del decreto ley N° 3.500, de 1980, o en una administradora de fondos de pensiones, hasta por un monto total máximo anual equivalente a la diferencia entre 600 unidades de fomento, según el valor de ésta al 31 de diciembre del año respectivo, menos el monto total del ahorro voluntario y de las cotizaciones voluntarias, acogidos al número 1 anterior.
Para los efectos de impetrar el beneficio, cada inversión efectuada en el año deberá considerarse según el valor de la unidad de fomento en el día que ésta se realice.
3. En caso que los recursos originados en depósitos de ahorro previsional voluntario o de cotizaciones voluntarias a que se refiere el número 2 del Título III del decreto ley N° 3.500, de 1980, sean retirados y no se destinen a anticipar o mejorar las pensiones de jubilación, el monto retirado, reajustado en la forma dispuesta en el inciso penúltimo del número 3 del artículo 54°, quedará afecto a un impuesto único que se declarará y pagará en la misma forma y oportunidad que el impuesto global complementario. La tasa de este impuesto será tres puntos porcentuales superior a la que resulte de multiplicar por el factor 1,1, el producto, expresado como porcentaje, que resulte de dividir, por el monto reajustado del retiro efectuado, la diferencia entre el monto del impuesto global complementario determinado sobre las remuneraciones del ejercicio incluyendo el monto reajustado del retiro y el monto del mismo impuesto determinado sin considerar dicho retiro. Si el retiro es efectuado por una persona pensionada o, que cumple con los requisitos de edad y de monto de pensión que establecen los artículos 3° y 68 letra b) del decreto ley N° 3.500, de 1980, o con los requisitos para pensionarse que establece el decreto ley N° 2.448, de 1979, no se aplicarán los recargos porcentuales ni el factor antes señalados.
Las administradoras de fondos de pensiones y las instituciones autorizadas que administren los recursos de ahorro previsional voluntario desde las cuales se efectúen los retiros descritos en el inciso anterior, deberán practicar una retención de impuesto, con tasa 15% que se tratará conforme a lo dispuesto en el artículo 75° de esta ley y servirá de abono al impuesto único determinado. Con todo, no se considerarán retiros los traspasos de recursos que se efectúen entre las entidades administradoras, siempre que cumplan con los requisitos que se señalan en el numeral siguiente.
4. Al momento de incorporarse al sistema de ahorro a que se refiere este artículo, la persona deberá manifestar a las administradoras de fondos de pensiones o a las instituciones autorizadas, su voluntad de acogerse al régimen establecido en este artículo, debiendo mantener vigente dicha expresión de voluntad. La entidad administradora deberá dejar constancia de esta circunstancia en el documento que dé cuenta de la inversión efectuada. Asimismo, deberá informar anualmente respecto de los montos de ahorro y de los retiros efectuados, al contribuyente y al Servicio de Impuestos Internos, en la oportunidad y forma que este último señale.
5. Los montos acogidos a los planes de ahorro previsional voluntario no podrán acogerse simultáneamente a lo dispuesto en el artículo 57° bis."
3.- Que, por su parte, el inciso tercero del artículo 50 de la Ley de la Renta dispone que: “Asimismo, procederá la deducción de aquellas cantidades señaladas en el artículo 42º bis, que cumpla con las condiciones que se establecen en los números 3 y 4 de dicho artículo, aun cuando el contribuyente se acoja a lo dispuesto en el inciso siguiente. La cantidad que se podrá deducir por este concepto será la que resulte de multiplicar el equivalente a 8,33 unidades de fomento según el valor de dicha unidad al 31 de diciembre, por el número total de unidades de fomento que represente la cotización obligatoria que efectúe en el año respectivo de acuerdo a lo dispuesto en el primer inciso del artículo 17 del decreto ley N° 3.500, de 1980. Para estos efectos, se convertirá la cantidad pagada por dichas cotizaciones a unidades de fomento, según el valor de ésta al último día del mes en que se pagó la cotización respectiva. En ningún caso esta rebaja podrá exceder al equivalente a 600 unidades de fomento, de acuerdo al valor de ésta al 31 de diciembre del año respectivo. La cantidad deducible señalada considerará el ahorro previsional voluntario que el contribuyente hubiere realizado como trabajador dependiente.”
4.- Que, teniendo presente las facultades que le otorga la ley a este Servicio y con el propósito de verificar el cumplimiento tributario de los depósitos y retiros, de ahorro previsional voluntario y de las cotizaciones voluntarias acogidas al artículo 42 bis de la Ley de la Renta, se hace necesario que las entidades a que se refiere el resolutivo número 1, proporcionen a este Servicio la información relativa a estas sumas, y que a su vez certifiquen a sus partícipes la misma información a fin de que éstos puedan dar cumplimiento a sus obligaciones tributarias.
1.- Las Sociedades Administradoras de Fondos de Pensiones, Bancos e Instituciones Financieras, Administradoras de Fondos Mutuos, Compañías de Seguros de Vida, Administradoras de Fondos de Inversión, Administradoras de Fondos para la Vivienda y otras Instituciones, autorizadas por las Superintendencias de Bancos e Instituciones Financieras o de Valores y Seguros, según correspondan, que administren depósitos de ahorro previsional voluntario o cotizaciones voluntarias de conformidad a lo establecido en el número 2 del Título III del decreto ley N° 3.500, de 1980, de sus afiliados o ahorrantes, ya sea, en calidad de trabajador dependiente del artículo 42, Nº 1, o en calidad de trabajador independiente del artículo 42, Nº 2 de la Ley de la Renta, conforme a lo establecido en la parte final del N° 4 del artículo 42 bis de la ley precitada, deberán certificar a sus ahorrantes para el fiel cumplimiento de sus obligaciones tributarias, la información relativa a los depósitos y retiros de ahorro previsional voluntario y de las cotizaciones voluntarias acogidas al artículo 42 bis de la ley mencionada, utilizando para tales efectos el Modelo de Certificado N° 24, que se adjunta a la presente Resolución como Anexo N° 1, y que se considera parte integrante de ésta para todos los efectos legales.
2.- Las instituciones señaladas en el resolutivo anterior deberán de igual forma informar al Servicio a través de la Declaración Jurada N° 1899, denominada “Declaración Jurada Anual Sobre Movimiento de las Cuentas de Ahorro Previsional Voluntario Acogidas a las Normas del Art. 42 bis de la Ley de la Renta.”, los antecedentes sobre los ahorrantes que hayan efectuado depósitos o retiros de ahorro previsional voluntario y de las cotizaciones voluntarias acogidas al artículo 42 bis de la Ley de la Renta, detallando la misma información que hayan certificado a sus afiliados a través del Modelo de Certificado N° 24.
Por cada afiliado o inversionista deberá proporcionarse la siguiente información: N° de RUT del Titular de la Cuenta de Ahorro Previsional Voluntario Acogida a las Normas del Artículo 42 bis de la LIR; monto de los depósitos convenidos con el empleador; monto de las cotizaciones voluntarias y depósitos de ahorro previsional voluntario enterados en calidad de trabajador dependiente, ya sea, que hayan sido efectuadas a través de su empleador o directamente por el trabajador; monto de las cotizaciones obligatorias y voluntarias enteradas en calidad de trabajador independiente; monto de los retiros efectuados con cargo a los ahorros previsionales voluntarios efectuados como trabajador activo o como pensionado o persona que cumple con los requisitos para pensionarse que exigen los Arts. 3° y 68° letra b) del Decreto Ley N° 3.500/80, o Decreto Ley N° 2.448/79; retención de impuesto de 15% practicada sobre los retiros efectuados con cargo a los ahorros previsionales voluntarios; y el N° del Certificado mediante el cual se proporcionó la misma información al titular.
3.- La obligación que se establece mediante la presente Resolución, regirá cualquiera que sea el monto de los depósitos o retiros de ahorro previsional voluntario y de las cotizaciones voluntarias acogidas al artículo 42 bis de la Ley de la Renta efectuados por el titular, y además, independientemente de la situación tributaria que afecte a dichas personas por tales ingresos.
4.- La información indicada en el resolutivo N° 2, deberá presentarse exclusivamente en las Unidades del Servicio de Impuestos Internos que corresponda al domicilio de las Instituciones referidas en el resolutivo número 1, solo mediante la transmisión electrónica de datos por CD, haciendo referencia al Formulario N° 1899 denominado “Declaración Jurada Anual Sobre Movimiento de las Cuentas de Ahorro Previsional Voluntario Acogidas a las Normas del Art. 42 bis de la Ley de la Renta.”, y deberá ser presentada antes del 15 de marzo de cada año. Cabe señalar, que la referida fecha se trata de un plazo fatal, que no es prorrogable, por lo tanto, si éste venciere en día Sábado, Domingo o feriado, la Declaración aludida deberá ser presentada impostergablemente hasta el día hábil inmediatamente anterior.
5.- Por su parte, la Certificación señalada en el resolutivo N° 1, deberá ser efectuada a solicitud de los interesados, teniendo la Institución requerida un plazo de 5 días hábiles para su emisión, a partir del momento en que se realizó la solicitud.
6.- La omisión o retardo en la presentación de la Declaración Jurada Anual a que se refiere el resolutivo número 2, será sancionada de acuerdo con lo prescrito en el N° 1 del artículo 97 del Código Tributario.
Por su parte, la omisión de la certificación dispuesta en el resolutivo N° 1, a los ahorrantes, o la certificación parcial, errónea o fuera de plazo de la información a que se refiere el Modelo de Certificado N° 24, será sancionada de acuerdo a la forma dispuesta por el artículo 109 del Código Tributario, por cada persona a quién debió emitírsele el citado documento.
7.- La presente Resolución regirá para las certificaciones e informes que deban efectuarse a partir del Año Tributario 2003, respecto de los depósitos de ahorro previsional voluntario o cotizaciones voluntarias y retiros de los mismos realizados durante el año calendario 2002 y siguientes.
ANEXO N° 1: Modelo de Certificado N° 24

References: ARTÍCULO 42
 artículo 1
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 artículo 98
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 artículo 75
 artículo 57
 artículo 50
 artículo 42
 artículo 17
 artículo 42
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