Source: https://www.slideshare.net/ceciliahuapaya1/23284-1
Timestamp: 2017-04-24 21:32:52+00:00

Document:
“Auditoria Financiera a la compañía L & H Minerals S.C.C
por el año terminado al 31 de Diciembre del 2002”
ANA LUCIA QUIROZ CEPEDA
HERNAN MARCELO MORENO
A mi hermosa hija Abigail Salazar, por quien me he propuesto culminar
cada una de mis metas, por el tiempo a ella robado para lograr este
objetivo, por que es lo más importante en mi vida, por el inmenso amor que
Ana Lucia Quiroz
Dedico todo este trabajo a Adriana, mi esposa quien siempre
me ha apoyado en todas las metas que me he propuesto y quien
se merece gran parte de todos éstos logros, a mis hijos a
quienes les he sacrificado su fin de semana en familia durante
los cuatro años, a mi madre quien nos ha ayudado en todo este
proceso, y especialmente a Dios quien nos ha acogido en sus
brazos para mantenernos saludables, perseverantes, y
Mis más sinceros agradecimientos:
A Dios por su bendición y ayuda que ha sido el pilar fundamental para mi
A mi madre por su ejemplo de lucha y su increíble apoyo en cada momento
A cada uno de mis profesores por todos los excelentes conocimientos
Y finalmente a todos y cada uno de mis compañeros y amigos, con quienes
hemos compartido nuestras angustias y satisfacciones que siendo
estudiantes la vida nos ha brindado
A Lucy mi compañera de tesis por su paciencia en todo este trabajo.
A Tania J. con quien siempre hemos compartido todos los triunfos y
hemos sido los culpables mutuos de esta meta profesional.
A todos mis compañeros quienes me ayudaron muchas veces en toda la
A todos los profesores que pese a ser gente con demasiadas
ocupaciones, han querido compartir sus experiencias profesionales con
A mis compañeros de oficina por soportarme y ayudarme.
A Wilfrido Vallejo quien siempre ha sido el ejemplo para mí y que
después de 20 años, siempre lo tengo presente en todos sus concejos que
algún día recibí de él.
Sin la colaboración de todos ellos, la elaboración de este trabajo no
“Auditoria Financiera a la compañía L & H Minerals S.C.C. por
el año terminado al 31 de diciembre de 2002”
Esta tesis fue desarrollada por :
Ana Lucia Quiroz Cepeda Hernán Marcelo Moreno
La Auditoría Financiera a la compañía L & H Minerals S.C.C.
fue realizada por Ana Lucia Quiroz y Hernán Marcelo Moreno
MS. Maricela Galarza M.
AUDIT EXPRESS CIA LTDA
INDICE PARA EL ARCHIVO DE PLANIFICACION
CLIENTE: L&H MINERALS S.C.C.
PERIODO AUDITADO: AL 31 DE DICIEMBRE DE 2002
AP-1 Carta de compromiso de Auditoria.
AP-2 Conocimiento del negocio.
AP-3 Revisión analítica de variaciones de Estados Financieros y Gastos de
AP-4 Cuadro de planificación por objetivos y riesgos
AP-5 Presupuesto General de tiempos.
AP-6 Programas de Trabajo.
Erick Montenegro M
L&H MINERALS S.C.C.
Ustedes nos han solicitado que auditemos el balance general de la compañía L&H
MINERALS S.C.C. cortado al 31 de diciembre del 2002, 2001 y los estados de
cambios en el patrimonio y de flujos de efectivo por el año que terminará en esa
fecha. Por medio de la presente, tenemos el agrado de confirmar nuestra aceptación
y nuestro entendimiento de este compromiso. Nuestra auditoria será realizada con el
propósito de que expresemos una opinión sobre los estados financieros.
Efectuaremos nuestra auditoria de acuerdo con Normas Ecuatorianas de Auditoria.
Dichas NEA requieren que una auditoria sea diseñada y realizada para obtener
certeza razonable sobre si los estados financieros no contienen exposiciones erróneas
de carácter significativo. Una auditoria incluye el examen, a base de pruebas, de la
evidencia que soporta los montos y revelaciones en los estados financieros. Incluye
también la evaluación de los principios de contabilidad utilizados y de las
estimaciones relevantes hechas por la gerencia, así como una evaluación de la
presentación general de los estados financieros.
En vista de la naturaleza comprobatoria y de otras limitaciones inherentes de una
auditoria, junto con las limitaciones inherentes de cualquier sistema de contabilidad
y control interno, existe el riesgo inevitable de que aún algunas exposiciones
erróneas importantes puedan existir sin ser detectadas.
- Dictamen sobre los estados financieros
- Carta por separado, referente a cualquier debilidad sustancial en los
sistemas de contabilidad y control interno que llamen nuestra atención
- Reporte de cumplimiento tributario que es exigido por el Servicio de
L&H MINERALS S.C.C. asume entera responsabilidad por la integridad y fidelidad
de la información que contendrán los estados financieros a ser auditados, incluyendo
aquella constará en las notas explicativas a los mismos. Por lo tanto, L & H
Auditores no asume por medio del presente contrato ninguna obligación de
responder frente a terceros por las consecuencias que ocasione cualquier omisión o
error voluntario o involuntario, en la preparación de los referidos estados financieros
por parte de L&H MINERALS S.C.C.
En caso de que L&H MINERALS S.C.C. considere que ha existido incumplimiento
parcial o total por parte de L & H Auditores de las obligaciones asumidas en el
presente contrato, L & H Auditores responderá solo hasta por el monto de los
honorarios que haya cobrado en relación al servicio.
Como parte del proceso de nuestra auditoria, pediremos a la administración una
confirmación por escrito con respecto a las exposiciones hechas a nosotros en
conexión con la auditoria.
Nuestro cronograma de visitas se realizará durante el mes de septiembre, tiempo en
el cual se ejecutará la auditoria por lo que esperamos una colaboración total con su
personal y confiamos en que ellos pondrán a nuestra disposición todos los registros,
documentos, y otra información que se requiera en relación con nuestra auditoria.
Nuestros honorarios que se facturarán a medida que avance el trabajo, se basan en el
tiempo requerido por las personas asignadas al trabajo más gastos directos. Las tasas
por hora individuales varían según el grado de responsabilidad involucrado y la
experiencia y pericia requeridas.
PARRAFO ACLARATORIO
Hemos de aclarar que la auditoria a realizar tiene fines netamente didácticos, razón
por la cual no se ha determinado honorario alguno, además cabe anotar que todo
documento e información a ser suministrada por parte del cliente es de carácter
estrictamente confidencial y no podrá ser divulgada en ningún momento.
Los reportes a ser emitidos son para lectura exclusiva de los representantes de la
compañía y no serán utilizados para ningún otro fin.
También es importante aclarar que los datos que serán revisados por nuestros
instructores serán los de la compañía, sin embargo en el momento de la presentación
de los reportes, informes, e impresiones, se cambiaran nombres de la compañía, de
sus representantes y de todo lo que relacione con la misma.
Sírvase firmar y devolver la copia de esta carta para indicar su conocimiento y
acuerdo sobre los arreglos para nuestra auditoria de los estados financieros.
Lucia Quiroz / Hernán Moreno
AP -1-2
1- CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO
La compañía L&H MINERALS. S.C.C. fue legalmente constituida e
inscrita en el registro Mercantil de Latacunga en fecha 27 de enero del
2000, dicha compañía es una sociedad civil comercial, (S.C.C.), que se rige
bajo las normas del código civil de la república del Ecuador.
El objeto social de la compañía es amplio en cuanto a sus actividades, sin
embargo en este momento, la principal actividad que mantiene es la de
prospección y exploración de yacimientos auríferos en la provincia de El
El área minera de mayor interés para el ejercicio 2002 y la que mayor
inversión tuvo fue la denominada“ABIGAIL”.
El Ecuador durante los últimos días a tenido un decrecimiento en las
inversiones a nivel nacional dedicados a este sector.
Actualmente el precio internacional del oro se ha incrementado
considerablemente frente a los años anteriores lo que ha originado que la
compañía mantenga expectativas importantes en el futuro para continuar sus
operaciones de inversión en el Ecuador.
L&H MINERALS S.C.C. mantiene un financiamiento externo con la Cía.
Ecuador Minerals Corporation (compañía no relacionada) a un interés acorde
a la tasa prime internacional.
Dentro de las políticas contables que la compañía aplica para la preparación
de sus estados financieros la más importante es aquella que registra los gastos
preoperativos o de prospección y exploración en una cuenta de activo
diferido hasta el momento de llegar a su etapa de producción donde se tendrá
que comenzar a amortizar dichos gastos acorde con los Principios de
Contabilidad Generalmente aceptados en el Ecuador, en lo que se refiere al
reconocimiento de costos y gastos asociados a ingresos en periodos futuros.
También es importante señalar que la compañía aplicará ciertas disposiciones
para efectos impositivos que se establecen en el Artículo 155 en su TITULO
XI de la Ley de Minería en donde acepta esta forma de contabilización.
Hemos de mencionar que este tipo de sociedades que se encuentran regidas
por el Código Civil, los requerimientos a nivel societario y tributario no
difieren mayormente de las obligaciones del resto de compañías sujetas a la
Superintendencia de Compañías, excepto por que la sociedad civil comercial,
no tiene obligación de contratar auditoria externa aunque el monto del total
de sus activos lo requiera, así mismo pese a que sus pérdidas acumuladas
arrojen un patrimonio neto negativo no entraría en causal de disolución.
La compañía ha tenido un incremento en las inversiones de exploración de
US$ 844,025 con relación al ejercicio económico 2001.
Debido a que la compañía se encuentra en la etapa de exploración no registra
ingresos, por lo que no tiene resultados que puedan reflejarse en el
patrimonio. Así mismo como la compañía inicio sus operaciones en el año
2000 no tuvo que realizar aplicaciones referentes a la dolarización por lo que
no tiene la cuenta denominada Reserva de Capital y solo registra en el
patrimonio la cuenta del capital social.
2.- IDENTIFICACION DE LOS RIESGOS INHERENTES AL NEGOCIO
El riesgo inherente más importante que ocurre en este tipo de compañías que
tienen por objeto la exploración minera es el hecho de que en el Ecuador se
han desarrollado varios proyectos de inversión para exploración en varías
áreas, las mismas que no han tenido resultados importantes y además porque
tiene dependencia de otros factores como el precio referencial del oro a nivel
mundial, la seguridad jurídica que brinde el país, y principalmente el
financiamiento externo, lo que hace que muchas veces el negocio no continúe
operando normalmente esta situación podría generar un riesgo de “Empresa
en Marcha” de la compañía .
También podemos advertir que el nivel de endeudamientos es alto con un
solo acreedor.
Otro riesgo inherente que hemos podido determinar en el ambiente de
control interno, ya que el mismo presenta sustanciales deficiencias en cuanto
al manejo de sus recursos.
3.- EVALUACION DEL AMBIENTE COMPUTARIZADO
• Existe un programa contable denominado AXCENT en donde se registra
mediante diarios todos los egresos, ingresos por devoluciones de caja en
liquidaciones de gastos, roles de pago, y todos los gastos de exploración.
• Los Egresos no son emitidos desde un computador su emisión se realiza en
• Existen varios responsables en diferentes zonas que procesan en forma
independiente ciertos anexos que sirven para la contabilidad pero los mismos
no se encuentran en línea y tampoco son centralizados en la contabilidad de
• El sistema no genera los estados financieros solo genera Mayores Generales,
diarios Generales y el Balance de Comprobación por lo tanto los Estados
Financieros son preparados en hoja electrónica.
Por lo comentado anteriormente, vemos que el ambiente computarizado de la
compañía no es el adecuado y no es posible realizar pruebas a través de los
sistemas computarizados, por lo tanto en este caso la auditoria deberá basarse
en pruebas netamente sustantivas.
4.- EVALUACIÓN DEL AMBIENTE DE CONTROL (CONTROLES
GERENCIALES Y DE MONITOREO)
• No existe un organigrama estructural de la Compañía Ver recomendación en
legajo de resumen AR-4-1
• La compañía mantiene descentralizadas varias actividades operacionales Ver
recomendación en legajo de resumen AR-4-2
• La compañía no tiene un presupuesto mensual fijado para los gastos de
exploración. Ver recomendación en legajo de resumen AR-4-3
• La compañía mantiene personal operativo administrativo que no pertenecen a
una nómina de dependencia sino que este personal trabaja bajo un esquema
de honorarios profesionales cuyos contratos no existen. Ver recomendación
en legajo de resumen AR-4-4
• La compañía delega la responsabilidad de compras y pagos en los gastos de
exploración a una misma persona quien ejecuta las dos actividades. Ver
recomendación en legajo de resumen AR-4-5
• La contabilidad no se la realiza en forma mensual sino en forma trimestral
Ver recomendación en legajo de resumen AR-4-6
• La compañía no tiene ningún manual de procedimientos para ninguna
gestión. Ver recomendación en legajo de resumen AR-4-7
AP-2-2
En conclusión podemos decir que la compañía no tiene políticas o
procedimientos que aseguren los controles necesarios que exige la compañía
en sus operaciones, razón por la cual no depositaremos confianza en el
5.- POLITICAS CONTABLES SIGNIFICATIVAS UTILIZADAS POR LA
Una política significativa que podemos encontrar en la compañía a ser
auditada es la de sus registros de gastos de exploración, los mismos que son
considerados como activos diferidos de investigación y exploración y a su
vez son clasificados en proyectos específicos, ésta aplicación de cargar a
gastos diferidos, es en concordancia con los Principios de Contabilidad
Generalmente Aceptados en el Ecuador y así mismo como lo disponen en el
Artículo 155 de la Ley de Minería en donde acepta esta forma de
La política contable de cálculo de la depreciación de activos fijos es mediante
línea recta y en los porcentajes establecidos por la ley.
Las reparaciones mayores se registran en resultados.
La compañía debe calcular el 25% del impuesto a la renta sobre su renta
La compañía paga el impuesto al valor agregado en todas sus etapas, y realiza
todas las retenciones en la fuente pertinentes acorde a las disposiciones
La compañía aunque sea una Sociedad Civil Comercial tiene la obligación de
provisionar un 15% de sus utilidades para la repartición a sus trabajadores
La compañía mantiene en el seguro social (IESS) a sus empleados y obreros.
La compañía mantiene una equivalencia en el valor del capital social
aportado al de una compañía anónima sujeta a la Superintendencia de
6.- OPORTUNIDADES DE SERVICIO AL CLIENTE
Consideramos que luego de analizar los diferentes aspectos de la compañía,
las oportunidades de negocios con la misma son importantes, puesto que
podríamos realizar varios trabajos específicos para la implementación de
nuevos controles y procedimientos que aseguren el crecimiento del ambiente
7.- EXPECTATIVAS DEL CLIENTE
Nuestro cliente al no haber tenido auditorias anteriores busca que nuestro
informe le permita conocer la situación actual de la compañía, para poder
determinar cuales serian los cambios y las mejoras a realizarse para el
El cliente tiene la expectativa de asegurarse que sus controles no están
funcionando correctamente, para lo cual espera una carta con algunas
recomendaciones puntuales.
8.- CONFIANZA EN EL CONTRO INTERNO.
Se ha establecido que por la falta de una adecuada segregación de funciones
en las diferentes áreas de la compañía no se depositará confianza en el
Hemos definido la materialidad del 0.5% en función al total de activos que
servirá como parámetro para las pruebas que se tengan que realizar,
consecuentemente nuestro trabajo estará enfocado a pruebas netamente
sustantivas de aquellos valores que sean iguales o superiores a US$ 9.000
CALCULO DE LA MATERIALIDAD.
Total de Activos 1’909.263,00 x 0.5%
= Nivel de materialidad US$9.546.32
AP-2-4
L&H MINERALS S.C.C. AP-3-1
AL 31 DICIEMBRE DEL 2002 y 2001
Dólares % Dólares % VALOR %
ACTIVO CORRIENTE 118.373$ 6% 123.939$ 12% (5.565)$ -4%
CAJA BANCOS 15.380$ 1% 11.988$ 1% 3.393$ 28%
DEPOSITOS EN GARANTIA 4.262$ 0% 10.178$ 1% (5.916)$ -58%
CUENTAS POR COBRAR EMPLEADOS 12.812$ 1% 11.433$ 1% 1.379$ 12%
ANTICIPOS PARA GASTOS 83.348$ 4% 88.297$ 8% (4.949)$ -6%
GASTOS ANTICIPADOS 2.571$ 0% 2.043$ 0% 528$ 26%
ACTIVO FIJO 24.374$ 1% 183$ 0% 24.191$ 13206%
ACTIVO FIJO MUEBLES Y ENSERES 773$ 0% -$ 0% 773$ 0%
ACTIVO FIJO MAQUINARIA Y EQUIPO 3.907$ 0% -$ 0% 3.907$ 0%
ACTIVO FIJO EQUIPO DE OFICINA 1.591$ 0% 183$ 0% 1.408$ 769%
ACTIVO FIJO VEHICULOS 18.103$ 1% -$ 0% 18.103$ 0%
ACTIVOS DIFERIDOS 1.766.516$ 93% 922.490$ 88% 844.026$ 91%
GASTOS DIFERIDOS DE EXPLORACION 1.766.516$ 93% 922.490$ 88% 844.026$ 91%
TOTAL ACTIVOS 1.909.263$ 100% 1.046.612$ 100% 862.651$ 82%
PASIVO CORRIENTE 25.402$ 1% 148.391$ 14% (122.989)$ -83%
CUENTAS POR PAGAR 19.176$ 1% 106.944$ 10% (87.768)$ -82%
PROVEEDORES POR PAGAR (301)$ 0% 3.761$ 0% (4.062)$ -108%
SUELDOS POR PAGAR 239$ 0% 11.196$ 1% (10.957)$ -98%
MINISTERIO - SUPER. CIAS. 4.481$ 0% 4.894$ 0% (413)$ -8%
APORTES Y BENEFICIOS SOC. 1.806$ 0% 21.596$ 2% (19.790)$ -92%
PASIVO LARGO PLAZO 1.883.062$ 99% 897.421$ 86% 985.640$ 110%
PRESTAMOS POR PAGAR 1.883.062$ 99% 897.421$ 86% 985.640$ 110%
PATRIMONIO 800$ 0% 800$ 0% -$ 0%
CAPITAL SOCIAL 800$ 0% 800$ 0% -$ 0%
TOTAL PASIVO PATRIMONIO 1.909.263$ 100% 1.046.612$ 100% 862.651$ 82%
AÑO 2002 AÑO 2001 ANALISIS HORIZONTAL
ANALISIS DE LAS VARIACIONES RELEVANTES
Depositos en Garantia (5.916)$ La compañía decidió cargar como gasto diferido el valor de
garantías de arriendos de inmuebles de años anteriores.
Anticipos de Gastos (4.949)$ Corresponde a una disminución neta en cobros o liquidaciones de anticipos de gastos
Vehículos 18.103$ El incremento en el activo fijo se originó basicamente por la adquisición de un vehículo por US$ 20,888
además se registro la depreciacion del año por US$ 2785
Gastos Diferidos de Exploración 844.026$ Corresponde a la inversión realizada en el 2002 en el proyecto Beroen, en la perforación de 10.000 metros.
Cuentas por pagar (87.768)$ Corresponde a una disminucion importante de un cuenta por pagar
a Connors Perforaciones.
Sueldos Empleados (10.957)$ Corresponde a una disminución de pagos atrasados en de diciembre -2001.
Aportes y Beneficios (19.790)$ Corresponde a pagos de impuestos y beneficios atrasados.
Prestamos 985.640$ Corresponde a los prestamos adquiridos durante el 2002, y adicionalmente
la provisión de intereses.
AUDITEXPRESS CIA LTDA AP-3-3
REVISION ANALITICA GASTOS DIFERIDOS
SALDO AL 31 DICIEMBRE DEL 2002 y 2001
Saldos al Saldos al Variación Variación
DESCRIPCION de diciembre del 20de diciembre del 20 Valores %
Suedos salarios y Beneficios 716.564$ 424.714$ 291.850$ 69%
Honorarios y Gastos de Consultores 67.252$ 8.903$ 58.348$ 655%
Gastos de Viajes Empleados 122.426$ 55.157$ 67.269$ 122%
Gastos de Administración 400.816$ 169.224$ 231.592$ 137%
Gastos en servicios Técnicos 47.747$ 19.436$ 28.310$ 146%
Costos de Perforación 153.448$ 144.392$ 9.056$ 6%
Gastos de Muestras y Ensayos 27.795$ 11.469$ 16.326$ 142%
Costos de Equipo Pesado 19.027$ 3.226$ 15.801$ 490%
Costos de propiedades y Tierras 24.373$ 9.395$ 14.978$ 159%
Depreciación 539$ 6$ 533$ 8432%
Gastos Intereses créditos externos 186.529$ 76.568$ 109.962$ 144%
TOTAL 1.766.515$ 922.489$ 844.026$ 91%
Sueldos Salarios 291.850$ Corresponde a un incremento en los pagos por este concepto, debido a que incrementaron
la etapa de perforación y se requirió de contrataciones de personal adicional.
Honorarios Consultores 58.348$ La compañía tuvo que incurrir en gastos por pago a nuevos servicios de consultores, debido
a que se reiniciaron las inversiones de exploración.
Gastos de viaje de empleados 67.269$ La compañía producto de su reactivación, requirió incrementar el grupo de geólogos.
Gastos Administración 231.592$ El reinicio de las actividades de perforación, generaron un incremento en los gastos de administración que incluyen cuentas
como gastos en teléfonos, arriendos, alimentación, pasajes,viáticos, mantenimiento de vehículos, gasolina, correos, honorarios
por servicios que no están directamente involucrados con la actividad de perforación.
Gastos Servicios Técnicos 28.310$ La variación corresponde a pagos de la gente de topografía, y técnicos de soporte para las actividades de perforación
que se reinicio en el año 2002.
Gastos de muestras y ensayos 16.326$ Corresponde a los gastos realizados para la compra de cajas y fundas y courier
para el análisis de muestras que se incrementaron por el reinicio de las actividades de perforación
Prestamos 109.962$ Son los intereses generados por los créditos externos que la compañía mantiene, tanto de años anteriores como del presente
ejercicio, que se vieron incrementados sustancialmente debido al reinicio de las actividades de perforación.
AUDIT EXPRESS CIA LTDA AP-4
PLANILLA DE DECISIONES POR COMPONENTE
INTERNO EXISTENCIA TOTALIDAD DERECHOS
Saldos Incorrectos /
Inadecuada Segregacion de
Funciones √ √ √ √ √ √
Relevar el proceso de control interno / pruebas de
cumplimiento de controles/ cuestionarios de
cumplimiento de controles
Revisar las conciliaciones bancarias, establecer la
muestra para las pruebas sustantivas.
Enviar confirmaciones a las instituciones financieras
para la verificación de saldos
Comprobación de saldos entre las conciliaciones VS
Análisis de las transferencia bancarias que ocurren
Revisión analítica de la presentación de los saldos en
Funciones Ninguna no cumple con el monto de materialidad 4.262,00$
$ 15.380,35
COMPONENTE RIESGOS
INTERNO EXISTENCIA DERECHOS VALUACIÓN
Incobrabilidad de las cuentas
por la falta de políticas e
Funciones √ √ √ √ √ √ √ Relevar el proceso de control interno
Enviar confirmaciones para la verificación de saldos
y hacer el seguimiento
√ √ Análisis de incobrabilidad
√ √ Cruce auxiliar con registros en revisión analítica
los Estados Financieros $ 69.880,07
empleados / anticipos de
√ √ Revisión de la cancelación de saldos iniciales.
Realizar pruebas de existencia de los empleados que
adeudan a la compañía
√ Verificación de la cobranza
√ Análisis de incobrabilidad
Falta de toma física de los
activos √ √ √ √ √ √ √ Relevar el proceso de control interno
√ √ √ Verificación saldos iniciales
√ √ Revisión de adiciones y movimiento del Acivo Fijo
√ Cruce auxiliar con registros contables .
Constatación física
para los activos fijos más importantes
Depreciación Propiedad
Errores en los métodos de
Depreciación Falta de política
sobre % de depreciación Ninguna no cumple con el monto de materialidad
$ 27.821,50
INTERNO EXISTENCIA VALUACIÓN
NUMÉRICA DERECHOS
Funciones √ √ √ √ √ √ √
Relevar el proceso de control interno para Activo
Diferido determinando controles claves
√ √ Pruebas de los controles claves
VOUCHEO
Para una muestra seleccionada en función de la
materialidad definida en la planificación ,Revisar:
a)Documentación Existente
b)Contabilización
c)Calculos actualizados e impuestos
Verificación de contratos y pagos en concesiones
$ 1.766.515,97
Relevar el Control Interno para Cuentas por Pagar y
realizar pruebas adicionales de control
√ √ Confirmaciones con proveedores y pasos alternos
Realizar pruebas adicionales para identificar Cuenta
por Pagar no registradas en concordancia con
√ √ Cruce auxiliar con registros contables
los Estados Financieros $ 19.177,18
Relevar el Control Interno para Prestamos x Pagar y
con una compañía extranjera √ √ Enviar confirmación al prestamista y pasos alternos
Error en el cálculo de las
obligaciones por intereses √ √ √ √ √
Revisión de fechas de vencimiento de los contratos
de prestamos Calculo de intereses por pagar y
gasto diferido.
$ 1.690.179,05
$ 192.882,61
No cumplimiento de las
disposiciones legales √ √ √
Revisión de la conciliación tributaria para determinar
la adecuada aplicación como agente de retención y/o
Pruebas analíticas para verificar el cumplimiento de
temas tributarios (ver en diferidos)
√ √ √ Revisión formularios SRI (ver página Web)
los Estados Financieros $ 6.286,61
Patrimonio √ √ √ √ Revisión saldo inicial
√ √ √ √ Revisión de Actas de JGA
Revisión del Estado de Cambios del
Patrimonio 800,00$
REALES DIFERENCIA
PLANIFICACION 60 60 0
CAJA 15.380,35 12 16 4
DEPOSITOS EN GARANTIA 4.262,00 0 0 0
CUENTAS POR COBRAR VARIOS 69.880,07 16 19 3
CUENTAS POR COBRAR EMPLEADOS 26.280,00 16 18 2
PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO 27.821,50 9 11 2
ACTIVOS DIFERIDOS 1.766.515,97 94 110 16
CUENTAS POR PAGAR 19.177,18 10 12 2
PRESTAMOS POR PAGAR 1.690.179,05 15 18 3
IMPUESTOS 6.286,61 28 36 8
PATRIMONIO 800,00 3 3 0
REVISION EVENTOS SUBSECUENTES 6 10 4
CONTINGENCIAS 2 2 0
ELABORACION DE SUMARIAS 6 8 2
INFORME FINANCIERO 8 12 4
TRIBUTARIO (tiempo considerado en programa
de trabajo) 0
INFORME CONTROL INTERNO 8 12 4
DISCUSION DE INFORMES 5 6 1
CARTA A LA GERENCIA 2 2 0
TOTAL HORAS DE TRABAJO 300 355 55
HORAS SUPERVISION 40 40 0
TOTAL HORAS 340 395 55 Ω
El exceso de horas se produjo a factores como : disponibilidad del personal de la compañía, desconocimiento de
ciertos procedimientos de auditoria, ya que academicamente no fueron revisado por limitaciones de tiempo.
AUDITORIA COMPAÑÍA L&H MINERALS SCC
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2002
AUDIT EXPRESS CIA LTDA AP-6-1
CLIENTE L&H MINERALS S.C.C.
AUDITORES ENCARGADOS HERNAN MORENO Y LUCIA QUIROZ
COMPONENTE A SER AUDITADO
ACTIVIDADES A REALIZAR Responsable REF P/T PRESUP. REAL
Relevar el proceso del Control Interno LQ CB-2 3 3
sobre la cuenta caja bancos
ENVIO CONFIRMACIONES CB-3 2 3
Obtener una lista completa de todas las cuentas bancarias
manejadas por la compañía, las mismas que corresponden a las
registradas en los estados financieros. LQ
Requerir al cliente que prepare las carta (original y copia) de
confirmación verificando las direcciones de los bancos LQ
Hacer firmar las cartas con las firmas autorizadas, en los bancos
autorizados. LQ
Solicitar el envió de las confirmaciones ya sea por fax, courier o
mensajero, y comprobar que las mismas tengan la certificaciones de
envió o recepción LQ
Coordinar con el personal del cliente para que se encargue de
obtener las confirmaciones enviadas lo mas pronto posible. LQ
SEGUIMIENTO CONFIRMACIONES CB-4 1 1
Revisión de la confirmación para el análisis de autenticidad de las
mismas LQ
Cruzar la información proporcionada por los bancos con los saldos
del cliente LQ
CONCILIACIONES BANCARIAS CB-5 4 6
Solicitar conciliaciones bancarias preparadas por el cliente y hacer
planilla resumen LQ
Verificar la razonabilidad de las partidas conciliatorias de las
conciliaciones bancarias entregadas por el cliente mediante la
aplicación de pasos alternos LQ CB-6
Verificar que no existan partidas conciliatorias inusuales y/o con
antigüedad superior a 13 meses LQ
Obtener un extracto bancario de los primeros meses del año 2003
y revisar cheques girados y no cobrados se hayan efectivizado y
que los depósitos en tránsito se hayan acreditado en las cuentas de
la conciliación de diciembre-02 LQ
Realizar la verificación de los saldos según la conciliación cruce
con los saldos del estado de cuenta y los confirmados por el banco LQ
Realizar una revisión analítica final de las conciliaciones bancarias,
mediante cálculos aritméticos LQ
CORTE DE DOCUMENTOS CB-7 1 2
Requerir los 5 últimos comprobantes de egresos con sus cheques
del 2002 y los 5 primeros del 2003 HM
Revisar y confirmar que los comprobantes requeridos que estén
contabilizados en el periodo que corresponde. HM
PRESENTACION ESTADOS FINANCIEROS CB-8 1 1
Revisión analítica de la presentación de los saldos en los estados
financieros HM
TOTAL HORAS CAJA BANCOS 12 16
AUDIT EXPRESS CIA LTDA AP-6-2
Obtener conocimiento del control interno sobre las cuentas por
cobrar HM CCV-2 3 3
ENVIO DE CONFIRMACIONES 2 3
Determinar aquellas cuentas que deberán ser confirmadas por
escrito LQ
confirmación verificando las direcciones de los deudores LQ
Hacer firmar las cartas por la persona autorizada LQ
Solicitar el envío de las confirmaciones ya sea por fax, courier o
envío o recepción LQ
SEGUIMIENTO DE CONFIRMACIONES CCV-3 / 6 3 4
Cruzar el saldo confirmado con los estados financieros al 31de
diciembre de 2002 LQ
Revisar la antigüedad de las cuentas LQ
Entregar al cliente lista de diferencias superiores al 5% de cada
cuenta para su aclaración LQ
Coordinar con el departamento financiero para insistir en aquellas
confirmaciones no recibidas LQ
PASOS ALTERNOS CCV-7 3 4
Revisar los documentos de respaldo de los pagos de las cuentas por
cobrar y en caso de no existir revisar la documentacion que
respalde la cuenta por cobrar LQ
ANALISIS DE COBRABILIDAD CCV-8 4 4
Realizar un análisis de cobrabilidad HM
PRESENTACION ESTADOS FINANCIEROS CCV-9 1 1
Evaluar la presentación y revelación en los estados financieros de
las cuentas por cobrar LQ
TOTAL HORAS CUENTAS POR COBRAR 16 19
AUDIT EXPRESS CIA LTDA AP-6-3
CONTROL INTERNO CCE-2 3 3
cobrar / empleados LQ
ENVIO CONFIRMACIONES 2 2
Preparar una carta modelo donde se especifique al empleado el
valor adeudado y la antigüedad de la cuenta, y en la misma conste
un párrafo de confirmación, para que sea devuelto con la
correspondiente firma de aceptación u observación. HM
Hacer firmar las cartas por la persona autorizada HM
Solicitar el envío de las confirmaciones y comprobar que las
mismas tengan la certificaciones de envío o recepción HM
SEGUIMIENTO CONFIRMACIONES CCE-3 3 4
diciembre de 2002 HM
Revisar la antigüedad de las cuentas
cuenta para su aclaración HM
confirmaciones no recibidas HM
PASOS ALTERNOS CCE-4 3 4
Revisión rol de pagos/Anticipos realizados HM
ANALISIS DE COBRABILIDAD CCE-5 4 4
Realizar un análisis de cobrabilidad LQ
PRESENTACION ESTADOS FINANCIEROS CCE-6
las cuentas por cobrar empleados LQ 1 1
TOTAL HORAS CUENTAS X COBRAR EMPLEADOS 16 18
CUENTAS POR COBRAR/EMPLEADOS
AUDIT EXPRESS CIA LTDA AP-6-4
CONTROL INTERNO PPE-2 3 3
Obtener conocimiento del control interno de los activos fijos LQ
MOVIMIENTO ACTIVO FIJO PP-3 3 4
Revisión de cuadro de movimientos de activo fijo revisando las
adiciones en el ejercicio y comprobando el respaldo de las mismas,
hacer una prueba general de las depreciaciones LQ
INSPECCION FISICA PP-4 2 2
Realizar una inspección física de los activos más importantes LQ
PRESENTACION ESTADOS FINANCIEROS PPE-5 1 2
los activos fijos. LQ
TOTAL HORAS PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO 9 11
AUDIT EXPRESS CIA LTDA AP-6-5
CONTROL INTERNO AD-2 4 5
Obtener conocimiento del control interno de los activos diferidos HM
ANALISIS GENERAL AD-3 5 7
Determinar la denominación de los proyectos que la compañía tiene HM
Verificar las concesiones mineras que le pertenecen a la compañía HM
Verificar acuerdos convenios de pagos por dichas concesiones HM
Verificar acuerdos de asociación o participación en áreas y
concesiones mineras HM
Obtener el presupuesto para exploración durante el año 2002 y
revisarlo HM
Determinar una muestra requerida para asegurar la razonabilidad de
las cifras HM
ANALISIS DE LOS GASTOS DIFERIDOS AD-4 / AD-5 80 90
Según materialidad se realizará la siguiente revisión:
EN LOS AÑOS 2001 Y 2002
Verificación de saldos iniciales en forma de cálculo global para el
diferente tipo de gasto diferido LQ/HM
Verificar que los reembolsos tengan toda la documentación de
respaldo. LQ/HM
Verificar que todos los respaldos estén a nombre y con el ruc de la
compañía y que cumplan con el reglamento de facturación LQ/HM
Verificar que los pagos cumplan con las disposiciones relativas a
retención en la fuente LQ/HM
Verificar que todos los pagos sean relacionados con el giro del
negocio LQ/HM
Verifique los cheques físicos de todos aquellos pagos que superen
la base de 9.000 LQ/HM
Evidencie de aquellos documentos o egresos que no cumplan con
lo mencionado anteriormente. LQ/HM
ANALISIS DE GASTO PERSONAL AD-6 / AD-10 3 6
Realizar cuadro de análisis global de gasto sueldos y salarios,
fondos de reserva e indeminizaciones de la compañía de los años
2001 y 2002 LQ/HM
PRESENTACION ESTADOS FINANCIEROS AD-11 2 2
los activos fijos. HM
TOTAL HORAS ACTIVO DIFERIDO 94 110
ACIVOS DIFERIDOS
AUDIT EXPRESS CIA LTDA AP-6-6
CONTROL INTERNO CP-2 3 3
pagar LQ
ENVIO DE CONFIRMACIONES 2 2
confirmación verificando las direcciones de los acreedores LQ
SEGUIMIENTO CONFIRMACIONES CP-3/CP-4 2 3
Revisar los documentos de respaldo de los incrementos o
disminuciones significativas LQ
PASO ALTERNO LQ CP-5 2 3
En el caso de no recibir la confirmación proceder a revisar la
documentación de respaldo de la cuenta.
PRESENTACION ESTADOS FINANCIEROS CP-6 1 1
TOTAL HORAS CUENTAS POR PAGAR 10 12
AUDIT EXPRESS CIA LTDA AP-6-7
ACTIVIDADES A REALIZAR RESPONSIBLE REF P/T PRESUP. REAL
CONTROL INTERNO PP-2 3 3
Obtener conocimiento del control interno sobre los prestamos por
pagar HM
ANALISIS GENERAL PP-3 4 6
Preparar cuadro analítico de los créditos externos con los
respectivos intereses generados al 31 de diciembre del 2002 HM
Obtener documentación necesaria que respalde los prestamos
realizados por la compañía en el exterior HM
ENVIO DE CONFIRMACIONES 1 1
Requerir al cliente que prepare la carta (original y copia) de
confirmación de saldos con el prestamista LQ
Hacer firmar la carta por la persona autorizada LQ
Solicitar el envió de la confirmación ya sea por fax y comprobar
que la misma tenga la certificación de envió o recepción LQ
SEGUIMIENTO CONFIRMACIONES PP-4 2 2
Verificar que cada crédito externo esté registrado en el Banco
Central LQ
INTERES PAGADO Y POR PAGAR PP-5 4 5
Revisión del cálculo de los intereses por pagar LQ
PRESENTACION ESTADOS FINANCIEROS PP-6 1 1
las cuentas por cobrar HM
TOTAL HORAS PRESTAMOS POR PAGAR 15 18
AUDIT EXPRESS CIA LTDA AP-6-8
IMPUESTOS IM-1
Revisar las declaraciones tributarias y realizar los cuadros de
anexos tributarios requeridos por el SRI HM 19 24
Revisar la C.C.T efectuada por la Compañía al 31 de diciembre
HM 2 2
Revisar la declaración al cierre del ejercicio y cruce con estados
financieros LQ / HM 2 2
Preparar el informe tributario y carta de gerencia LQ / HM 3 6
los impuestos HM 2 2
TOTAL HORAS IMPUESTOS 28 36
AUDIT EXPRESS CIA LTDA AP-6-9
Realizar el relevamiento del control interno LQ K-1 1 1
Revisión de Actas de Junta General de Accionistas HM K-2 1 1
Revisión el Estado de Cambios en el Patrimonio HM K-3 1 1
TOTAL HORAS PATRIMONIO 3 3
AUDIT EXPRESS CIA LTDA AP-6-10
ENVIO DE CONFIRMACIÓNES CT-1 1 1
Envió de confirmaciones a los abogados. LQ
Envió de confirmaciones a las aseguradoras LQ
SEGUIMIENTO CONFIRMACIONES 1 1
Verificacion de las confirmaciones y establecer posibles
contingencias HM
TOTAL HORAS CONTINGENCIAS 2 2
AUDIT EXPRESS CIA LTDA AP-6-11
Con base informaciones de corte documentos realizar la revision
de documentos emitidos desde el 1 de enero hasta la fecha de
emisión de informe HM ES-1 6 10
INDICE PARA EL ARCHIVO RESUMEN
AR-1 Informe de Auditoria año corriente
AR-2 Informe Cumplimiento Tributario
AR-3 Recomendaciones del Control Interno
AR-4 Planilla de recomendaciones de Control Interno
AR-5 Puntos de Interés
AR-6 Planilla de Ajustes y Reclasificaciones
AR-7 Carta de Representación de la Administración
AR-8 Carta Abogados.
AUDITEXPRESS CIA LTDA
Quito, 30 de septiembre del 2003
1. Hemos auditado el balance general adjunto de L&H MINERALS S.C.C. al 31
de diciembre del 2002 y 2001 y los correspondientes estados de cambio en el
patrimonio y de flujos de efectivo por los años terminados en esas fechas. Dichos
estados financieros son responsabilidad de la gerencia de la Compañía. Nuestra
responsabilidad es expresar una opinión sobre dichos estados financieros basados
en nuestra auditoría.
2. Excepto por lo que se discute en el párrafo siguiente, nuestra auditoría fue
efectuada de acuerdo con Normas Ecuatorianas de Auditoria. Dichas normas
requieren que una auditoría sea diseñada para obtener certeza razonable de si los
estados financieros no contienen errores importantes. Una auditoría incluye el
examen, a base de pruebas selectivas, de la evidencia que sustenta las cantidades
y revelaciones presentadas en los estados financieros. Incluye también la
evaluación de los principios de contabilidad utilizados y de las estimaciones
importantes hechas por la gerencia, así como una evaluación de la presentación
general de los estados financieros. Consideramos que nuestra auditoría provee
una base razonable para expresar nuestra opinión.
3. No estuvo disponible para nuestra revisión la documentación contable con sus
respectivos respaldos del movimiento del año 2000 que soportan la cantidad de
US$ 513.787 que corresponden a los Gastos Diferidos de Exploración, los
mismos que al 31 diciembre del 2002 ascienden a US$ 1.803.166.
4. En nuestra opinión, excepto por los efectos de aquellos ajustes, si los hubiera,
que pudieran haberse determinado si hubiéramos podido examinar de los gastos
diferidos de exploración registrados durante el año 2000, los Estados Financieros
mencionados en el párrafo 1, presentan razonablemente en todos lo aspectos
importantes, la situación financiera de L&H MINERALS S.C.C. al 31 de
diciembre del 2002 y 2001, los cambios en su patrimonio y sus flujos de efectivo
por el años terminados en estas fechas, de acuerdo con principios de contabilidad
generalmente aceptados en el Ecuador.
5. Tal como se explica en la nota 1 de los estados financieros al 31 de diciembre del
2002 y 2001, la compañía se mantiene en la etapa de exploración y sus esfuerzos
están orientados a la búsqueda de yacimientos de oro. La Administración de la
compañía considera, que basados en los estudios realizados por sus geólogos y
estudios técnicos s la misma iniciaría su etapa de explotación a partir del año
6. Como se explica en la nota 2 de los Estados Financieros al 31 de diciembre del
2002 la compañía mantiene concentrada sus operaciones en el proyecto minero
denominado ABIGAIL, cuyo titulo de concesión minera se encuentra a nombre
del único accionista que la compañía posee.
7. Como se explica en la nota 9 de los Estados Financieros al 31 de diciembre del
2002 la empresa mantiene un endeudamiento significativo por US 1.590.500 con
la compañía LOAN USA (compañía relacionada), adicionalmente por dicho
endeudamiento la compañía ha generado un pasivo por financiamiento de US$
192.882. La administración de la compañía considera que una vez iniciada la
etapa de explotación sus flujos de efectivo permitirán la cancelación de la deuda.
AUDITEXPRESS CIA LTDA LUCIA QUIROZ
RNAE 24006 SOCIO
Matricula: 24005
AR -1-2
BALANCES GENERALES AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2002 Y 2001
ACTIVOS Referencia
Caja Bancos 4 18.890 11,988
Relacionadas 5 48.799 46.385
Depósitos en Garantía 4,262 10,178
Empleados 9.164 19,491
Otros 5.117 33.854
86,231 109,908
Gastos anticipados 2,571 2,043
Total de activos corrientes 88.803 123.939
ACTIVO FIJO 6 24,374 183
GASTOS DIFERIDOS DE EXPLORACION 7 1’803.166 922,490
Total del activo 1’916.344 1’046.612
PASIVOS Y PATRIMONIO 2002 2001
Sobregiros Ocasionales 4,010 -
Compañías Relacionadas 8 99.679 99.679
Proveedores - 3,761
Deudas Fiscales 6,287 26,489
Otros 21.848 7.266
Gastos acumulados 337 11,196
Total pasivos corrientes 132.161 148.391
OBLIGACIONES A LARGO PLAZO 9 1’783,383 897,421
Capital Social 10 800 800
Total Pasivo y Patrimonio 1’916.344 1’046.612
AR -1-3
L&H MINERAL S.C.C.
POR LOS AÑOS TERMINADOS AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2002 Y 2001
FLUJO DE CAJA POR ACTIVIDADES DE OPERACIÓN 2002 2001
Disminución y (aumento) en cuentas por cobrar 8.458 (58.738)
Disminución y (aumento) en Proveedores (23.310) 3.941
(+) Depreciaciones cargados a Gastos de proyecto 3.441 -
Intereses por pagar LOAN USA 109.961 64.489
Efectivo neto utilizado en las actividades de operación 98.550 9.692
FLUJO DE CAJA POR ACTIVIDADES DE INVERSION
Adquisición Activos Fijos (27.632) -
Gastos Diferidos de Exploración (844.026) (408.706)
Efectivo neto utilizado en actividades de inversión (871.658) (408.706)
FLUJO DE CAJA EN ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO
Prestamos recibidos de LOAN USA 776.000 409.500
Efectivo neto provisto por actividades de financiamiento 776.000 409.500
Incremento neto durante año 2.892 10.486
Comienzo del año 11.988 1.502
Sobregiros en bancos 4.010 -
FIN DEL AÑO 18.890 11.988
AR -1-4
ESTADO DE PATRIMONIO DE LOS ACCIONISTAS
POR LOS AÑOS TERMINADOS EL 31 DE DICIEMBRE DEL 2002 Y 2001
Saldos al 1 de enero del 2001 800 800
Saldo al 31 diciembre del 2001 800 800
Saldo al 31 diciembre del 2002 800 800
AR -1-5
POR LOS EJERCICIOS EL 31 DE DICIEMBRE DEL 2002 Y 2001
NOTA 1 - OBJETO SOCIAL Y OPERACION
La compañía se constituyó en la cuidad de Quito mediante escritura publica del 20
de octubre de 1998 y fue inscrita en el Registro Mercantil el 27 de febrero de 1999.
Su objeto es realizar actividades de exploración y explotación mineras en cualquiera
de sus fases. La política contable es aplicada de acuerdo a los principios de
contabilidad generalmente aceptados en el Ecuador. La compañía por ser una
sociedad civil comercial no se encuentra regulada por la Superintendencia de
La compañía se mantiene en la etapa de exploración y sus esfuerzos están orientados
a la búsqueda de yacimientos de oro. La Administración de la compañía considera,
que basados en los estudios realizados por sus geólogos y especialistas iniciará su
etapa de explotación a partir del año 2005.
NOTA 2- CONCESIONES MINERAS, OPERACIONES Y
Durante el año 2002 la compañía tuvo un incremento notorio en la inversión en los
gastos diferidos de exploración en el proyecto denominado ABIGAIL, cuyo título de
concesión minera se encuentra a nombre del único accionista de la compañía.
La compañía no mantiene contratos o convenios de pagos sobre concesiones
mineras, y tampoco ha adquirido compromisos futuros por este concepto.
NOTA 3 - RESUMEN DE LAS POLITICAS CONTABLES
1. Preparación de los estados financieros-
Los estados financieros han sido preparados con base a las Normas Ecuatorianas de
Contabilidad (NEC), a los Principios de Contabilidad generalmente aceptados en el
Ecuador, emitidos por la Superintendencia de Compañías, y acorde a la Ley de
Minería en lo que se refiere a la parte impositiva.
Todas las cifras presentadas en las notas están expresadas en dólares
AR -1-6
2. Gastos Diferidos de Exploración.
Representan todas las inversiones realizadas por la compañía en las fases de
prospección y exploración en su proyecto minero denominado ABIGAIL. Estas
inversiones se registran contablemente en los activos diferidos de la empresa, hasta
la generación futura de ingresos por concepto de explotación.
De acuerdo a la ley de minería la compañía podrá amortizar todas sus inversiones en
exploración y de capital en un período de cuatro años a partir del primer año de
3. Valuación de Propiedades y Equipo.
Se muestran al costo histórico. El valor de los activos fijos y la depreciación
acumulada de los elementos vendidos o retirados se descargan de las cuentas
correspondientes cuando se produce la venta o el retiro y el resultado de dichas
transacciones se registra cuando se causan.
La depreciación de los activos se registra con cargo a los gastos diferidos de
exploración, utilizando tasas que se consideran adecuadas para depreciar el valor de
los activos durante su vida útil estimada, siguiendo el método de línea recta.
4. Jubilación patronal.
La compañía no ha realizado provisión para jubilación patronal de sus empleados.
5. Participación de utilidades
Debido a que la compañía se encuentra en la etapa de prospección y exploración, la
misma no posee un estado de resultados que genere una utilidad por la cual se tenga
que constituir provisión (15%) para este caso.
6. Impuesto a la renta.
La provisión del (25%) para este efecto no se puede constituir debido a que la
compañía no tiene resultados, por que se encuentra en su etapa de prospección y
AR -1-7
NOTA 4 - CAJA BANCOS
Al 31 de diciembre del 2002 y 2001 la compañía presentó los siguientes saldos.
BANCOS 18.090 11.188
CAJA 800 800
Total 18.890 11.988
NOTA 5 - CUENTAS POR COBRAR RELACIONADAS
Minera Quebrada Fría 564 260
Gaby Panamá Corp 1.488 859
Chorrera Corp 1.439 551
EMC Phoenix 32.039 32.039
Emidel 12.243 11.983
Guadalupe Mining Corp. 1.027 693
Total 48.799 (1) 46.385 (1)
(1) Los saldos por cobrar no generan intereses y no tienen plazos de cobro, sin
embargo la Administración de la compañía considera que los recuperará a
finales del año 2003, fecha en la cual se llegaría a un acuerdo.
NOTA 6- ACTIVOS FIJOS
La composición de los Activos Fijos al 31 de diciembre del 2002 y 2001 fueron las
ACTIVOS 2002 2001 % depreciación
Muebles y Enseres 804 - 10 %
Maquinaria Equipo 4.030 - 10 %
Equipo de Oficina 189 189 10%
Equipo de Computación 1.910 - 33%
Vehículos 20.888 - 20%
Total 27.821 189
(-) Depreciación ( 3.447) ( 6)
TOTALES 24.374 183
AR -1-8
Los movimientos de los activos fijos al 31 de diciembre del 2002 y 2001 fueron las
Saldo al comienzo año 183 189
Adquisiciones 27.632
Depreciación (3.441) (6)
Saldo neto fin año 24.374 183
NOTA 7- GASTOS DIFERIDOS DE EXPLORACION
Al 31 de diciembre del 2002 y 2001, la compañía registró un acumulado de los
gastos de diferidos de exploración según los detalles siguientes:
Gastos de exploración 454.219 244.128
Gastos de personal 724.412 432.561
Gastos Administrativos 428.211 162.874
Gastos Financieros 192.883 82.921
Depreciación 3.441 6
TOTAL 1.803.166 922.490
La Administración estima que la fase de exploración terminará en el año 2003,
donde se llegue a perforar treinta mil metros, luego se pasará al estudio de
factibilidad que será en el año 2004, y se estima que en el 2005 se iniciará la etapa
NOTA 8- CUENTAS POR PAGAR COMPANIAS RELACIONADAS.
La compañía al 31 de diciembre del 2002 presenta el siguiente detalle de cuentas
por pagar a compañías relacionadas.
LOAN USA 99.679 99.679
TOTAL 99.679 (1) 99.679 (1)
AR -1-9
(1) Los saldos por pagar no generan intereses y no tienen plazos de pago, sin
embargo la Administración de la compañía considera que cancelará en el corto
NOTA 9- OBLIGACIONES A LARGO PLAZO.
Los préstamos en U.S. dólares fueron concedidos con un interés referencial de la
tasa prime internacional más 3 puntos, con vencimientos de capital e intereses cada 5
La composición de los préstamos a largo plazo al 31 de diciembre del 2002 y 2001
LOAN USA 1.590.500 814.500
Intereses por financiamiento 192.883 82.921
Totales 1.783.383 897.421
El movimiento de los préstamos a largo plazo y de los intereses por pagar, al 31
de diciembre del 2002 y 2001 fue la siguiente:
Préstamos Intereses Primer Vencimiento.
Año 2000 405.000 18.342 Marzo 2005
Año 2001 409.500 64.489 Enero 2006
Año 2002 776.000 109.962 Enero 2007
TOTAL 1.590.500 192.883
Las obligaciones a largo plazo son financiadas por una compañía relacionada,
las condiciones de pago iniciales podrían modificarse en función del inicio y
rentabilidad de las operaciones de la compañía.
NOTA 10- CAPITAL SOCIAL
El aporte inicial del capital de la compañía fue de S/. 20.000.000 sucres que
corresponde a 20,000 acciones indivisibles de S/. 1000 cada una.
Por efectos de la dolarización en el Ecuador, el capital social fue convertido a
dólares equivalente a US$ 800 dividido en 800 acciones indivisibles de US$ 1 cada
AR -1-10
NOTA 11- RECLASIFICACIONES
Para presentar adecuadamente los Estados Financieros se han efectuado las
siguientes reclasificaciones a los registros contables de la compañía:
Estados Financieros estados financieros Diferencia
de la compañía adjuntos
Bancos 14.580 18.090 3.510
Relacionadas 0 48.799 48.799
Empleados 26.280 9.163 (17.117)
Varias 69.880 5.118 (64.762)
De Exploración 1´766.516 1´803.166 36.650
Totales 1’877.256 1’884.336 7.080
Sobregiros Ocasionales 0 4.010 (4.010)
Relacionadas 0 99.679 (99.679)
Proveedores (301) 0 (301)
Gastos Acumulados 239 337 (98)
Otras 19.177 21.848 (2.671)
Largo Plazo 1’883.062 1´783.383 99.679
Totales 1’902.177 1’909.257 ( 7.080)
AR -1-11
NOTA 12.- EVENTOS SUBSECUENTES
La compañía no registra hechos importantes que hayan ocurrido hasta la fecha de
emisión del presente informe y que deban ser revelados.
AR -1-12
COMPAÑIA L&H MINERALS S.C.C.
SOBRE EL CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES
31 DE DICIEMBRE DEL 2002 Y 2001
PARTE I - INFORME DE LOS AUDITORES INDEPENDIENTES
INFORME DE LOS AUDITORES INDEPENDIENTES SOBRE
A la junta de Accionistas de
1. Hemos auditado los estados financieros de L&H MINERALS S.C.C. por el
año terminado el 31 de diciembre del 2002, con fecha 30 de Septiembre del
2003, hemos emitido nuestro informe que contiene una salvedad sobre la
presentación razonable de la situación financiera de la Compañía, los cambios
en su patrimonio y sus flujos de efectivo.La referida salvedad se transcribe en el
párrafo 3 siguiente:
2. Nuestra auditoría fue efectuada de acuerdo con las Normas Ecuatorianas de
Auditoría y con el propósito de formarnos una opinión sobre los estados
financieros antes mencionados. Estas normas requieren que una auditoría sea
diseñada y realizada para obtener certeza razonable de si los estados
financieros no contienen exposiciones erróneas o inexactas de carácter
significativo, e incluye el examen, a base de pruebas, de la evidencia que
soporta las cantidades y revelaciones presentadas en los estados financieros.
Una auditoría de estados financieros no tiene como propósito específico
establecer la existencia de instancias de incumplimientos de las normas legales
que sean aplicables a la entidad auditada salvo que, con motivo de eventuales
incumplimientos, se distorsione significativamente la situación financiera, los
resultados de las operaciones y los flujos de efectivo presentados en los
estados financieros. En tal sentido, como parte de la obtención de la certeza
razonable de si los estados financieros no contienen exposiciones erróneas o
inexactas de carácter significativo, efectuamos pruebas de cumplimiento en
relación a las obligaciones de carácter tributario detalladas en el párrafo 4
3. “No estuvo disponible para nuestra revisión la documentación contable con sus
“En nuestra opinión, excepto por los efectos de aquellos ajustes, si los hubiera,
que pudieran haberse determinado si hubiéramos podido examinar de los
gastos diferidos de exploración registrados durante el año 2000, los Estados
Financieros mencionados en el párrafo 1, presentan razonablemente en todos lo
aspectos importantes, la situación financiera de L&H MINERALS S.C.C. al
31 de diciembre del 2002 y 2001, los cambios en su patrimonio y sus flujos de
efectivo por el años terminados en estas fechas, de acuerdo con principios de
contabilidad generalmente aceptados en el Ecuador.”
“Tal como se explica en la nota 1 de los estados financieros al 31 de diciembre
del 2002 y 2001, la compañía se mantiene en la etapa de exploración y sus
esfuerzos están orientados a la búsqueda de yacimientos de oro. La
Administración de la compañía considera, que basados en los estudios
realizados por sus geólogos y estudios técnicos s la misma iniciaría su etapa de
explotación a partir del año 2005. ”
4. Los resultados de las pruebas mencionadas en el párrafo anterior no revelaron
situaciones en las transacciones y documentación examinadas que, en nuestra
opinión, se consideren incumplimientos durante el año terminado el 31 de
diciembre del 2002 que afecten significativamente los estados financieros
mencionados en el primer párrafo, con relación al cumplimiento de las
siguientes obligaciones establecidas en las normas legales vigentes:
. Mantenimiento de los registros contables de la Compañía de acuerdo con las
disposiciones de la Ley y sus reglamentos.
. Conformidad de los estados financieros y de los datos que se encuentran
registrados en las declaraciones del Impuesto a la Renta, Retenciones en la
Fuente, Impuesto al Valor Agregado, y otros tributos administrados por la
Autoridad Fiscal (Anexo 16) con los registros contables mencionados en el
. Pago Impuesto al Valor Agregado, y otros tributos administrados por la
Autoridad Fiscal. Por la naturaleza de la compañía no ha presentado
declaraciones de impuestos a los consumos especiales. La declaración del
impuesto a la renta no arrojo saldos por pagar a cargo de la compañía.
. Aplicación de las disposiciones contenidas en la Ley de Régimen Tributario
Interno y en su Reglamento y en las resoluciones del Servicio de Rentas
Internas de cumplimiento general y obligatorio, para la determinación y
liquidación razonable del Impuesto a la Renta, Impuesto al Valor Agregado, y
otros tributos administrados por la Autoridad Fiscal.
AR-2-3
- Presentación de las declaraciones como agente de retención, y pago de las
retenciones a que está obligada a realizar la Compañía de conformidad con las
5. El cumplimiento por parte de la Compañía de las mencionadas obligaciones,
así como los criterios de aplicación de las normas tributarias, son
responsabilidad de su administración; tales criterios podrían eventualmente no
ser compartidos por las autoridades competentes. Este informe debe ser leído
en forma conjunta con el informe sobre los estados financieros mencionado en
6. Nuestra auditoría fue hecha principalmente con el propósito de formarnos una
opinión sobre los estados financieros básicos tomados en conjunto. La
información suplementaria contenida en los anexos 1 a 16 preparados por la
Administración de L&H MINERALS S.C.C. que surge de los registros
contables y demás documentación que nos fue exhibida, se presenta en
cumplimiento de la Resolución del Servicio de Rentas Internas No. 1071 de 26
de diciembre del 2002 y no se requiere como parte de los estados financieros
básicos. Esta información, ha sido sometida a los procedimientos de auditoría
aplicados en nuestra auditoría de los estados financieros básicos, y en nuestra
opinión, se expone razonablemente en todos sus aspectos importantes en
relación con los estados financieros básicos tomados en conjunto.
7. En cumplimiento de lo dispuesto en la Resolución No. 1071 del Servicio de
Rentas Internas de fecha 26 de diciembre del 2002, informamos que existen
recomendaciones y aspectos menores de carácter tributario, entre los cuales se
pudieron detectar diferencias, relacionadas con, las Retenciones en la Fuente, el
Impuesto al Valor Agregado, Dichos aspectos se detallan en la Parte III del
presente informe, Recomendaciones sobre aspectos tributarios, la cual es parte
integrante del Informe de Cumplimiento Tributario.
8. Este informe se emite exclusivamente para conocimiento de los Accionistas y
Administración de L&H MINERALS S.C.C. y para su presentación al Servicio
de Rentas Internas en cumplimiento de las disposiciones emitidas por esta entidad
de control, y no debe ser utilizado para ningún otro propósito.
AR-2-4
PARTE II - ANEXOS TRIBUTARIOS
AR-2-5
INDICE ANEXOS Y CUADROS - INFORME DE CUMPLIMIENTO TRIBUTARIO AÑO FISCAL 2002
NO. DE ANEXO
DATOS DEL CONTRIBUYENTE ANEXO 1
RESUMEN DEL IMPUESTO A LA RENTA DECLARADO PARA EL AÑO FISCAL 2002 ANEXO 2
Y CÁLCULO DEL ANTICIPO DEL IMPUESTO A LA RENTA PARA EL AÑO FISCAL 2003
Año fiscal 2002
RESUMEN IMPOSITIVO DEL EJERCICIO 2002
QUE AFECTAN LA DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA (CRÉDITO TRIBUTARIO POR LEYES ESPECIALES).
CUADRO DE PRESENTACIÓN DE LA DECLARACIÓN DE IMPUESTO A LA RENTA PARA EL AÑO 200
Para el año fiscal 2003
RESUMEN DE ANTICIPOS DE IMPUESTO A LA RENTA A PAGAR
ANTICIPOS DEL IMPUESTO A LA RENTA DECLARADOS Y PAGADOS POR EL CONTRIBUYENTE PARA EL AÑO FISCAL 2002 ANEXO 3
Para el año fiscal 2002
PAGO DE LOS VALORES DEL ANTICIPO DE IMPUESTO A LA RENTA DEL AÑO FISCAL 2002
CÁLCULO DE VALORES DECLARADOS DE IVA. AGENTE DE PERCEPCIÓN ANEXO 4
CÁLCULO DE VALORES DECLARADOS DE IVA
CUADRO No. 9.1
DIFERENCIAS DE VENTAS SEGÚN LIBROS VRS. DECLARACIONES
CONCILIACIÓN DE RETENCIONES DE IVA VS. LIBROS ANEXO 5
VALORES COMO AGENTE DE RETENCIÓN SEGÚN DECLARACIONES MENSUALES
RESUMEN DE FECHAS DE PRESENTACIÓN DE DECLARACIONES DE IVA ANEXO 6
RESUMEN DE FECHAS DE PRESENTACIÓN DE DECLARACIONES DE IVA
CUADRO No. 11.1
RESUMEN DE FECHAS DE PRESENTACIÓN DE DECLARACIONES DE IVA - AGENTE DE RETENCIÓN - CONTRIBUYENTES ESPECIALES
CONCILIACIÓN DE RETENCIONES EN LA FUENTE DE IMPUESTO A LA RENTA VS. LIBROS ANEXO 7
VALORES SEGÚN LIBROS
CONCILIACIÓN RETENCIONES EN LA FUENTE DECLARADAS VS. LIBROS
RESUMEN DE LOS PORCENTAJES DE RETENCIÓN EN LA FUENTE
DESCRIPCIÓN ANEXO - CUADRO
RESUMEN DE FECHAS DE PRESENTACIÓN DE DECLARACIONES DE RETENCIONES EN LA FUENTE DE IMPUESTO A LA RENTA ANEXO 8
RESUMEN DE FECHAS DE PRESENTACIÓN DE DECLARACIONES DE RETENCIONES EN LA FUENTE
CONCILIACIÓN DE IMPUESTO A LOS CONSUMOS ESPECIALES ANEXO 9
CONCILIACIÓN DE IMPUESTO A LOS CONSUMOS ESPECIALES DECLARADO VS. LIBROS
CONCILIACIÓN DE IMPORTACIONES VS. DECLARACIÓN ADUANERA UNICA ELECTRÓNICA
CONCILIACIÓN TRIBUTARIA DEL IMPUESTO A LA RENTA ANEXO 10
DETALLE DE INGRESOS EXENTOS
DETALLE DE GASTOS NO DEDUCIBLES
CÁLCULO DE LA AMORTIZACIÓN DE LA PÉRDIDA TRIBUTARIA
DETALLE DE PÉRDIDAS TRIBUTARIAS
ANÁLISIS DE LOS GASTOS DE GESTIÓN
ANÁLISIS DE LOS GASTOS DE VIAJE
CALCULO DE REINVERSIÓN DE UTILIDADES ANEXO 11
CÁLCULO DE LA UTILIDAD LÍQUIDA
CÁLCULO DE REINVERSIÓN
CUADRO DE IMPUESTO - 2001
CUADRO No. 28.1
CUADRO DE IMPUESTO - 2002
CÁLCULO DE LA RESERVA LEGAL
CUADRO No. 29.1
COMPROBACIÓN DEL CÁLCULO DEL MONTO A REINVERTIR
REVELACIÓN DE FECHAS DE INSCRIPCIÓN
CUENTAS CONTABLES ANEXO 12
CUENTAS CONTABLES AGRUPADAS EN LA DECLARACIÓN DE IMPUESTO A LA RENTA DE 2002
VALIDACIÓN DE LA INFORMACIÓN PARA LA DEVOLUCIÓN DEL IVA A LOS EXPORTADORES ** ANEXO 13
CUADRO No. 33 y 34
CRUCE ANEXOS VS. DECLARACIONES
DETALLE DE LAS PRINCIPALES TRANSACCIONES DEL NEGOCIO OCURRIDAS DURANTE EL AÑO ANEXO 14
SEGUIMIENTO DE LOS COMENTARIOS TRIBUTARIOS Y NOVEDADES TRIBUTARIAS EMITIDAS EN EL EJERCICIO ANTERIOR ANEXO 15
DETALLE DE LOS TRIBUTOS ADMINISTRADOS POR LA AUTORIDAD FISCAL ANEXO 16
AR-2-5.4
1. Datos del contribuyente sujeto a examen:
1.1 0591700952001
1.2 Pichincha-Quito Parroquia Benalcazar, Barrio La Paz, Calle Whimper# 195
Intersección Av. González Suárez.
1.3 Nombre del Representante Legal : Dr.Erick Montenegro M.
Cedula de Identidad : 1705455545
1.4 Nombre del Contador : Sra Paulina Morales
Cédula de Identidad : 1708554566
1.5 Actividad Económica: Prestación de servicios administrativos y
1.6 Información relativa a las reformas estatutarias realizadas en el periodo de
Examen (poner visto en la columna central, en caso de aplicar)1
Artículo 33 de la Ley de Compañías.
AR-2-5.5
Proceso Fecha de Inscripción
Establecimiento de Sucursales - -
Aumento de Capital - -
Disminución de Capital - -
Prórroga del Contrato Social - -
Transformación - -
Escisión - -
Cambio de Nombre - -
Cambio de Domicilio - -
Convalidación - -
Reactivación de la Compañía - -
que alteren las cláusulas
Reducción de la duración de
Exclusión de alguno de los
Otros (detallar) - -
1.7 Un detalle de documentos de deuda tributaria (títulos de crédito y autos de pago)
del contribuyente a la fecha del examen e incluir su estado (en reclamo
administrativo, impugnado o pendiente de pago).
NO EXISTE NINGUNA DEUDA TRIBUTARIA.
1.8 Un detalle de los Actos Administrativos (recursos de revisión, reclamos,
liquidaciones de pago, actas de determinación o juicios) y otros sucesos
pendientes con la Autoridad Fiscal a la fecha del examen, que contenga
descripción, número, fecha y estado.
NO EXISTE NINGUN ACTO ADMINISTRATIVO.
1.9 Tipo de Contribuyente (especial ,no especial): NO ESPECIAL
1.10 Un detalle de documentos de deuda tributaria (títulos de crédito y autos
de pago) del contribuyente a la fecha del examen e incluir su estado (en reclamo
administrativo, impugnado o pendiente de pago). NO EXISTE
1.11 Un detalle de los Actos Administrativos (recursos de revisión, reclamos,
descripción, número, fecha y estado. NO EXISTE
Dr. Erick Montenegro M. Sra. Paulina Morales F.
Representante Legal Contador Registro No.6156
L&H MINERALS S.C.C. L&H MINERALS S.C.C.
(En US Dólares)
Casillero de la declaración de Renta
del año 2002 (g)
Valor según declaración
Utilidad (pérdida) del Ejercicio (i) 797 ó 798 $ -
Utilidad Gravable (Base Imponible) 814 $ -
Impuesto a la Renta (Causado) 818 $ -
Utilidad (pérdida) contable después del Imp.a la Renta y partic.a trabajadores -$
Anticipos 819 $ -
Retenciones del Ejercicio 820 $ -
Crédito Tributario por Leyes Especiales (1) 821 -$
Saldo Impuesto a la Renta a pagar 899 $ -
Saldo a favor contribuyente 898 $ -
(1) Detalle de Tratamientos Especiales, a los que se acoge el Contribuyente,
Ley # R.O. # Fecha Artículo # Efecto Tributario (h)
N/A N/A N/A` N/A N/A
Cuadro de presentación de la declaración de Impuesto a la Renta para el año 2002
Número de Formulario Número de Formulario que rectifica Fecha de Vencimiento (e) Fecha de Pago
Impuesto Pagado según
declaración (f)
Según Auditor
{4} - {3}
1045728 0 26-Abr-03 25-Abr-03 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
Cálculo del Anticipo del Impuesto a la Renta (a)
(Art. 41 LRTI; Art. 62 RLRTI)
Impuesto Causado - Año 2002 818 0,00 0,00 0,00
50% del Impuesto a la Renta Causado - Año 2002 0,00 0,00 0,00
(-) Retenciones en la Fuente - Año 2002 820 0,00 0,00 0,00
Total Anticipo por Pagar 0,00 0,00 0,00
Interés Pagado (d) Multas Pagadas (d)
Resumen de Anticipos de Impuesto a la Renta a pagar (b)
(Art. 41 LRTI; Art. 62 y 63 RLRTI)
Considerando que el noveno dígito del RUC es el 1791271998001, los pagos de anticipo de Impuesto
a la Rentadeben efectuarse en el año 2003 como sigue:
Primer Pago (50% del anticipo) 0,00
Segundo Pago (50% del anticipo) 0,00
Representante Legal Contador Registro No. 06156
a. En caso de que haya sido aceptada una petición de reducción o exoneración del anticipo de Impuesto a la Renta presentada por el contribuyente (según lo estipulan los Arts. 41 de la LRTI y 64 de su reglamento), el auditor deberá revelar dicho
acontecimiento y los documentos que sustenten dicha revelación.
b. Los artículos 41 de la Ley de Régimen Tributario Interno, 62 y 63 de su Reglamento norman la declaración y pago del Anticipo de Impuesto a la Renta.
c. Los valores deben ser tomados de la declaración anual de Impuesto a la Renta del contribuyente, original o sustitutiva, si es que aplicase, correspondiente al periodo fiscal 2002. Los artículos 89 del Código Tributario y 98 de la Ley de Régimen
Tributario Interno tratan acerca de la responsabilidad del contribuyente referente a los valores declarados y norman la presentación de declaraciones sustitutivas.
d. El cálculo de los intereses se basa en el Art. 20 del Código Tributario y en el 96 de la LRTI. El cálculo de las multas tributarias se basa en el artículo 97 de la LRTI y en la resolución 117, del Servicio de Rentas Internas, emitida en el R.O. 54 del 10 de
abril de 2000. Para el cálculo de estos valores puede accederse a la página WEB del Servicio de Rentas Internas (www.sri.gov.ec), en dónde se encuentra información sobre tasas de interés y multas tributarias.
e. La declaración y el pago del Impuesto a la Renta se encuentran normados en los Arts. 40, 41 y 42 de la Ley de Régimen Tributario Interno y en los Arts. 56 y 58 del Reglamento de la Ley de Régimen Tributario Interno que tratan acerca de los plazos de
f. Corresponde al casillero 902 del formulario 101 (Declaración del Impuesto a la Renta y Presentación de Balances Formulario Unico-Sociedades) según el formulario vigente a la fecha de acuerdo con la resolución No. 0064, del Servicio de Rentas
Internas, publicada el 23 de enero de 2002 en el R.O. 500.
g. Corresponden a los casilleros del formulario de declaración de impuesto a la renta vigente para los años 2001 y 2002, de acuerdo con la resolución No. 0064, del Servicio de Rentas Internas, publicada el 23 de enero de 2002 en el R.O. 500.
h. Por ejemplo: Disminución del 50% del impuesto a pagar.
i. Este valor no incluye el 15% de participación a trabajadores.
Nota General: en caso de existir diferencias u observaciones entre los valores del contribuyente y del auditor, se debe revelar la explicación de las mismas, tanto al pie de este anexo, como en la parte III del Informe de Cumplimiento Tributario,
Recomendaciones sobre Aspectos Tributarios (en este último, de acuerdo al esquema obligatorio establecido para el efecto en el modelo del citado documento).
ANTICIPOS DEL IMPUESTO A LA RENTA DECLARADOS Y PAGADOS POR EL CONTRIBUYENTE PARA EL AÑO FISCAL 20
Casillero de la declaración de
Renta del año 2002 (f)
Valor según declaración (j)
Considerando que el noveno dígito del RUC es el 5, los pagos de anticipo de Impuesto
a la Rentadebieron efectuarse durante el año 2002 como sigue:
Primer Pago (50% del anticipo) 0,00 0,00 0,00
Segundo Pago (50% del anticipo) 0,00 0,00 0,00
PAGO DE LOS VALORES DEL ANTICIPO DE IMPUESTO A LA RENTA DEL AÑO FISCAL 2002 (b)
Número de Formulario:
Anticipo Declarado (d)
Anticipo Pagado (e)
Anticipo Según
Auditor (i)
Anticipo Pagado
Anticipo 0,00 0,00 0,00 0,00
INTERESES Y MULTAS (a) & (c):
Valor Pagado (g)
Valor a pagar Según Auditor
{14} - {13}
Intereses 0,00 0,00 0,00
Multas 0,00 0,00 0,00
Anticipo Pagado vs. Anticipo Declarado Anticipo Pagado vs. Anticipo Según Audito
{9} - {10}
Anticipo 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
{16} - {15}
Utilización del Anticipo de Impuesto a la renta pagado durante el año 2002 y compensado en el pago del Impuesto a la Renta del Año 2002
{4} + {10} = {11}
Anticipo Compensado
Impuesto Renta de 2002 (h)
{11} - {12}
Total Anticipo Pagado (k) 0,00 0 0,00
Compensación del Impuesto según declaración
a. El cálculo de los intereses se basa en el Art. 20 del Código Tributario y en el 96 de la LRTI. El cálculo de las multas tributarias se basa en el artículo 97 de la LRTI y en la resolución 117, del Servicio de
Rentas Internas, emitida en el R.O. 54 del 10 de abril de 2000. Para el cálculo de estos valores puede accederse a la página WEB del Servicio de Rentas Internas (www.sri.gov.ec), en dónde se encuentran
información sobre tasas de interés y multas tributarias.
b. En caso de que haya sido aceptada una petición de reducción o exoneración del anticipo de Impuesto a la Renta presentada por el contribuyente (según lo estipulan los Arts. 41, numeral 7, de la LRTI y 64
de su Reglamento), el auditor deberá revelar dicho acontecimiento y los documentos que sustenten dicha revelación.
c. Para el cálculo y pago del anticipo de Impuesto a la Renta para el año fiscal 2002, debió tomarse en cuenta el Reglamento de Aplicación de la Ley de Régimen Tributario Interno, publicado el 31 de
diciembre de 2001 en el Suplemento del Registro Oficial No. 484.
d. Valores correspondientes a los declarados por el contribuyente; tomados del CUADRO No.7.
e. Corresponde únicamente al valor del anticipo; no incluye intereses y multas. Este valor corresponde al casillero No. 902 del formulario 106 (Recibo Múltiple de Pagos y Orden de Cobro Directo) vigente
durante el año 2002, de acuerdo con la resolución No. 131, del Servicio de Rentas Internas, publicada el 20 de Febrero de 2002 en el R.O. 518.
f. Corresponden a los casilleros del formulario de la declaración de Impuesto a la Renta Para Sociedades (formulario 101) vigente durante los años 2002 y 2003, de acuerdo con la resolución No. 64, del
Servicio de Rentas Internas, publicada el 23 de enero de 2002 en el R.O. 500.
g. Estos valores corresponden a los casilleros No. 903, para los intereses, y 904, para las multas, del formulario 106 (Recibo Múltiple de Pagos y Orden de Cobro Directo) vigente durante el año 2002, de
acuerdo con la resolución No. 131, del Servicio de Rentas Internas, publicada el 20 de febrero de 2002 en el R.O. 518.
h. Valor de Anticipo compensado para el pago de impuesto a la renta correspondiente al año 2002. Corresponde a los casilleros No. 819 del formulario 101 y 805 del formulario 102, para la declaración de
Impuesto a la Renta, vigentes durante el año 2002, de acuerdo con la resolución No. 131, del Servicio de Rentas Internas, publicada el 20 de febrero de 2002 en el R.O. 518, en el caso que ÚNICAMENTE se
haya compensado el anticipo pagado durante el año 2002. Si se ha compensado también remanentes de anticipos pagados en años anteriores, solo se debe detallar en este cuadro el rubro correspondiente
al anticipo pagado durante el año 2002.
i. Valores correspondientes a los calculados por el Auditor; tomados de los cuadros 6 y 7 valor {2}.
j. Los valores deben ser tomados de la declaración anual de Impuesto a la Renta del contribuyente, original o sustitutiva, si es que aplicase, correspondiente al periodo fiscal 2002. Los artículos 89 del
Código Tributario y 59 del Reglamento de la Ley de Régimen Tributario Interno tratan acerca de la responsabilidad del contribuyente referente a los valores declarados y norman la presentación de
declaraciones sustitutivas.
k. Corresponde a la suma del primer y segundo anticipos pagados (sin intereses, ni multas).
Nota General: en caso de existir diferencias u observaciones entre los valores del contribuyente y del auditor, se debe revelar la explicación de las mismas, tanto al pie de este anexo, como en la parte III del
Informe de Cumplimiento Tributario,Recomendaciones sobre Aspectos Tributarios (en este último, de acuerdo al esquema obligatorio establecido para el efecto en el modelo del citado documento).
L&H MINERALS S.C.C. ANEXO 4
CÁLCULO DE VALORES DECLARADOS DE IVA. AGENTE DE PERCEPCIÓN (Página 1 de 1)
Ventas Gravadas con
tarifa diferente de 0%
tarifa diferente de
gravadas con tarifa
Impuesto causado en
({1} + {2}) * {6}
Compras gravadas
con tarifa diferente de
Impuesto pagado en
Proporcionalidad (b)
({1}+{2}+{4}+{5}) /
({1}+{2}+{3}+{4}+{5})
Tributario del Mes
Crédito Tributario por
Retenciones que le
han sido efectuadas
IVA solicitadas en
Tributario para
Total Impuesto
a Pagar (d)
(casillero 799)
(casillero 798) (j)
Enero - 0,00 0,00 - - 12,00% 0,00 6.931,67 831,80 0,00% 0,00 9.941,86 0,00 0 0,00 0,00 0,00 10.773,16 10.773,16 0,00
Febrero - 0,00 0,00 - - 12,00% 0,00 5.296,87 635,62 0,00% 0,00 10.773,16 0,00 0 0,00 0,00 0,00 11.408,72 11.408,72 0,00
Marzo - 0,00 0,00 - - 12,00% 0,00 9.062,74 1.087,53 0,00% 0,00 11.408,72 0,00 0 0,00 0,00 0,00 12.496,21 12.496,21 0,00
Abril - 0,00 0,00 - - 12,00% 0,00 15.953,45 1.914,41 0,00% 0,00 12.496,21 0,00 0 0,00 0,00 0,00 14.410,63 14.410,63 0,00
Mayo - 0,00 0,00 - - 12,00% 0,00 44.794,25 5.375,31 0,00% 0,00 14.410,63 0,00 0 0,00 0,00 0,00 19.785,93 19.785,93 0,00
Junio - 0,00 0,00 - - 12,00% 0,00 34.798,32 4.175,80 0,00% 0,00 19.785,93 0,00 0 0,00 0,00 0,00 23.961,74 23.961,74 0,00
Julio - 0,00 0,00 - - 12,00% 0,00 41.924,63 5.030,96 0,00% 0,00 23.961,74 0,00 0 0,00 0,00 0,00 28.992,51 28.992,51 0,00
Agosto - 0,00 0,00 - - 12,00% 0,00 34.021,89 4.082,63 0,00% 0,00 28.992,51 0,00 0 0,00 0,00 0,00 33.075,13 33.075,13 0,00
Septiembre - 0,00 0,00 - - 12,00% 0,00 39.111,55 4.693,39 0,00% 0,00 33.075,63 0,00 0 0,00 0,00 0,00 37.877,82 37.877,82 0,00
Octubre - 0,00 0,00 - - 12,00% 0,00 36.525,77 4.383,09 0,00% 0,00 37.877,82 0,00 0 0,00 0,00 0,00 42.251,13 42.251,13 0,00
Noviembre - 0,00 0,00 - - 12,00% 0,00 - 0,00 0,00% 0,00 0,00 0,00 0 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
Diciembre - 0,00 0,00 - - 12,00% 0,00 - 0,00 0,00% 0,00 0,00 0,00 0 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
TOTAL 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 268.421,14 32.210,54 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 235.032,98 235.032,98 0,00
Fijos gravados con
Otros con tarifa 12%
Fijos Gravadas con
ventas mediante
con tarifa 12%
(casillero 501)
(casillero 505)
0% (casillero 509)
Fijos Gravadas
(casillero 511)
mediante notas
(casillero 507)
(casillero 515)
(casillero 517)
Enero - 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 - - 0,00 - 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 - - 0,00 0,00
Febrero - 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 - - 0,00 - 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 - - 0,00 0,00
Marzo - 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 - - 0,00 - 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 - - 0,00 0,00
Abril - 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 - - 0,00 - 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 - - 0,00 0,00
Mayo - 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 - - 0,00 - 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 - - 0,00 0,00
Junio - 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 - - 0,00 - 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 - - 0,00 0,00
Julio - 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 - - 0,00 - 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 - - 0,00 0,00
Agosto - 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 - - 0,00 - 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 - - 0,00 0,00
Septiembre - 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 - - 0,00 - 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 - - 0,00 0,00
Octubre - 0,00 0,00 - 0,00 0,00 - - 0,00 - 0,00 0,00 0,00 - 0,00 - - 0,00 0,00
Noviembre - 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 - - 0,00 - 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 - - 0,00 0,00
Diciembre - 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 - - 0,00 - 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 - - 0,00 0,00
TOTAL 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
La compania decidió desde el año 2001 tomar como credito tributario el valor de todas las compras, asumiendo que puede compensarse si vendiera oro a nivel nacional, o si el caso fuera para considerarse como exportador.
En el mes de noviembre cambia de politica contable, para enviar todo el credito tributario a la cuenta de gastos generales, de la oficina administrativa.
Ventas según Libros Ventas Según Contribuyente (f)
Valores tomados de los libros contables del contribuyente Impuesto a Pagar según Libros
Impuesto en Ventas según Libros Impuesto en Compras según Libros Según Auditor Según Contribuyente (g)
a. Valores tomados de los registros de ingresos del contribuyente. En este valor ya están deducidas las devoluciones en ventas mediante notas de crédito.
b. Factor de proporcionalidad calculado por el Auditor en base a los registros contables del contribuyente. En caso de que el contribuyente utilice 100% como factor de proporcionalidad para el cálculo del crédito tributario con permiso de la
administración, el auditor debe revelar los documentos que sustenten dicha operación.
c. Corresponde al Saldo de Crédito Tributario que, según el Auditor, debe arrastrase para el mes siguiente; es igual a ({7} - {11} + {12} - {13} - {14}), si ({7} - {11} + {12} - {13} - {14}) < 0.
d. Corresponde al Impuesto a Pagar a la Administración Tributaria según el Auditor; es igual a ({7} - {11} + {12} - {13} - {14}), si ({7} - {11} + {12} - {13} - {14}) > 0.
e. Corresponde al casillero 799 del formulario 104 (Declaración del Impuesto al Valor Agregado). Para el año 2002, el formulario de declaración vigente, en lo concerniente a la declaración del Impuesto al Valor Agregado, fue el formulario 104, según la
resolución No.222, del Servicio de Rentas Internas, publicada en el R.O. No. 541 del 25 de marzo de 2002, el mismo que entró en vigencia a partir del 1ro. de abril del mismo año. Sin embargo, para los meses enero y febrero debe tomarse en cuenta el
valor del casillero 902 del formulario 104, según la resolución No. 75, del Servicio de Rentas Internas, publicada en el R.O. 264 del 12 de febrero de 2001.
f. Los valores deben ser tomados de las declaraciones mensuales del contribuyente, originales o sustitutivas en los casos en los que se hayan aplicado. Los artículos 89 del Código Tributario y 98 de la Ley de Régimen Tributario Interno tratan acerca
de la responsabilidad del contribuyente referente a los valores declarados y norman la presentación de declaraciones sustitutivas.
g. Debe existir consistencia entre las columnas {12} y {15}; por ejemplo, el saldo de crédito tributario del mes anterior , a utilizarse en marzo de 2002 (columna 12), debe ser igual al saldo de crédito tributario para el próximo mes de febrero de 2002
(columna 15).
h. Para la aplicación de la tarifa del Impuesto al Valor Agregado - IVA debe aplicarse de acuerdo a la Resolución 126-2001-TP, publicada en el Suplemento de registro Oficial No. 390 del 15 de Agosto de 2001.
i. Nota General: en caso de existir diferencias u observaciones entre los valores del contribuyente y del auditor, se debe revelar la explicación de las mismas, tanto al pie de este anexo, como en la parte III del Informe de Cumplimiento Tributario,
j. Corresponde al casillero 798 del formulario 104 (Declaración del Impuesto al Valor Agregado). Para el año 2002, el formulario de declaración vigente, en lo concerniente a la declaración del Impuesto al Valor Agregado, fue el formulario 104, según la
valor del casillero 704 formulario 104, según la resolución No. 75, del Servicio de Rentas Internas, publicada en el R.O. 264 del 12 de febrero de 2001.
k. Ventas de Activos Fijos gravados con tarifa 12% no correspondientes al giro normal del negocio, que generen ganancias o pérdidas.
L&H MINERALS S.C.C. ANEXO 5
CONCILIACIÓN DE RETENCIONES DE IVA VS. LIBROS (Página 1 de 1)
VALORES SEGÚN LIBROS (b)
Cta. Contable Descripción Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre
2020.201.06 IVA retenido a proveedores 100% (Por pagar SRI) 288,64 144,32 495,68 1254,25 2036,51 3739,59 4220,17 3736,35 4108,53 3688,97 1691,48 2856,89
Total de retenciones según libros 288,64 144,32 495,68 1.254,25 2.036,51 3.739,59 4.220,17 3.736,35 4.108,53 3.688,97 1.691,48 2.856,89
CONCILIACIÓN DECLARACIONES VS. LIBROS
Descripción Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre
Total de retenciones según declaraciones(a) 323,42 145,49 256,11 1.170,32 2.036,51 3.767,84 4.181,89 3.736,37 4.089,37 3.692,45 1.548,35 2.953,42
Diferencia (Ver Nota General) -34,78 -1,17 239,57 83,93 0,00 -28,25 38,28 -0,02 19,16 -3,48 143,13 -96,53
Total de retenciones según libro 288,64 144,32 495,68 1.254,25 2.036,51 3.739,59 4.220,17 3.736,35 4.108,53 3.688,97 1.691,48 2.856,89
La diferencias se presentan por errores en calculos de varios meses, sin embargo la compañia tiene que realizar una sustitutiva
para el mes de noviembre que sale con impuesto a favor de la administracion tributaria
a. Los valores deben ser tomados de las declaraciones mensuales del contribuyente, originales o sustitutivas en los casos en los que se hayan aplicado. Los artículos 89 del
Código Tributario y 98 de la Ley de Régimen Tributario Interno tratan acerca de la responsabilidad del contribuyente referente a los valores declarados y norman la
presentación de declaraciones sustitutivas. Para el año 2002, el formulario de declaración vigente, en lo concerniente a la declaración del Impuesto al Valor Agregado, fue el
formulario 104, según la resolución No. 222, del Servicio de Rentas Internas, publicada en el R.O.541 del 25 de marzo de 2002, el mismo que entró en vigencia a partir del 1ro.
de abril del mismo año. Sin embargo, para la declaración de los meses de enero y febrero de 2002 deben tomarse en cuenta los casilleros del formulario 104, según la
resolución No. 75 del Servicio de Rentas Internas, publicada en el R.O. 264 del 12 de febrero de 2001, de acuerdo al siguiente cuadro:
Casilleros del formulario 104 Casillero del formulario 104
de enero a febrero - 2002 de marzo a diciembre - 2002
suma de casilleros: 805 + 806 + 807 +808 898
b. Valores tomados de los registros contables del contribuyente. Cabe señalar que no necesariamente existe una cuenta contable por cada porcentaje de retención; detallar
la(s) cuenta(s) dónde se registren la retenciones.
Nota General: en caso de existir diferencias u observaciones entre los valores del contribuyente y del auditor, se debe revelar la explicación de las mismas, tanto al pie de este
anexo, como en la parte III del Informe de Cumplimiento Tributario,Recomendaciones sobre Aspectos Tributarios (en este último, de acuerdo al esquema obligatorio
establecido para el efecto en el modelo del citado documento).

References: Artículo 155

Artículo 155
 Resolución 
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Artículo 33
 artículo 97
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 artículo 97
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