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Timestamp: 2017-12-11 19:11:09+00:00

Document:
Desobediencia Tributaria versus Planificación Fiscal
Se aprobó el nuevo impuesto al uso de tarjetas de crédito
Analisis Interpretativo de la Reforma IVA
El parágrafo tercero del artículo tercero del Código Orgánico Tributario establece:
“Por su carácter de determinación objetiva y de simple aplicación aritmética, la Administración Tributaria Nacional reajustará el Valor de la Unidad Tributaria de acuerdo con lo dispuesto en este Código”.
“En los casos de tributos que se liquiden por períodos anuales, la Unidad Tributaria aplicable será la que esté vigente durante por lo menos ciento ochenta y tres (183) días continuos del período respectivo.
Para los tributos que se liquiden por períodos distintos al anual, la Unidad Tributaria aplicable será la que esté vigente para el inicio del período”.
La Unidad Tributaria fue modificada el 04 de febrero de 2010 por lo tanto la situación de las empresas que cierran sus ejercicios fiscales en las siguientes fechas:
Deberán determinar su Impuesto sobre la Renta sobre la base de la Tarifa nro. 2 calculada con la Unidad Tributaria de Bs. Fs. 55,00, ya que la nueva unidad tributaria no tendrá una vigencia superior a ochenta y tres (183) días.
Las empresas que cerrarán sus ejercicios fiscales el 31 de julio de 2010, así como en fechas posteriores deberán determinar su Impuesto sobre la Renta en base a la tarifa nro. 2 calculada con la Unidad Tributaria de Bs. Fs. 65,00, ya que para esta fecha la nueva unidad tributaria tendrá una vigencia superior a ochenta y tres (183) días.
Asimismo el artículo 121 establece:
“La Administración Tributaria tendrá las facultades, atribuciones y funciones que establezcan la Ley de la Administración Tributaria y demás Leyes y Reglamentos, y en especial:
"15. Reajustar la Unidad Tributaria (UT) dentro de los quince (15) primeros días del mes de febrero de cada año, previa opinión favorable de la Comisión Permanente de Finanzas de la Asamblea Nacional, sobre la base de la variación producida en el IPC en el Área Metropolitana de Caracas, del año inmediato anterior, publicado por el BCV”
“La opinión de la Comisión Permanente de Finanzas de la Asamblea Nacional deberá ser emitida dentro de los quince (15) días continuos siguientes de solicitada”
Para las Retenciones del Impuesto sobre la Renta, el monto sobre el cual no se debe retener y el sustraendo de acuerdo con la Nueva Unidad Tributaria se aplicarán a partir del 01 de Marzo de 2010.
Pasado, Presente y Futuro de la Unidad Tributaria
El Código Orgánico Tributario, en su Artículo 229 estableció la Unidad Tributaria con el único objeto de ajustar automáticamente el valor de las cantidades establecidas en las leyes impositivas en relación a tarifas, multas, base imponible, etc., sin que sea necesario modificar las leyes.
REFORMA AL CODIGO ORGANICO TRIBUTARIO DEL AÑO 1994
CODIGO ORGANICO TRIBUTARIO ARTÍCULO 229:
Artículo 229.- A los efectos tributarios se crea la unidad tributaria que se fija en el monto de UN MIL BOLIVARES (Bs. 1.000). Esta cantidad se reajustará a comienzos de cada año por resolución de la Administración Tributaria, previa opinión favorable de las Comisiones Permanentes de Finanzas del Senado y de la Cámara de Diputados del Congreso de la República, sobre la base de la variación producida en el Indice de Precios al Consumidor (IPC) en el área Metropolitana de Caracas, del año inmediatamente anterior, que publicará el Banco Central de Venezuela antes del día 15 de enero de cada año.
REFORMA AL CODIGO ORGANICO TRIBUTARIO DEL AÑO 2001
Por su carácter de determinación objetiva y de simple aplicación aritmética, la Administración Tributaria Nacional reajustará el valor de la unidad tributaria de acuerdo con lo dispuesto en este Código. En los casos de tributos que se liquiden por períodos anuales, la unidad tributaria aplicable será la que este vigente durante por lo menos ciento ochenta y tres (183) días continuos del período respectivo. Para los tributos que se liquiden por períodos distintos al anual, la unidad tributaria aplicable será la que este vigente para el inicio del período.
(Parágrafo Tercero, Art. 3 del COT).
VARIACION DE LA UNIDAD TRIBUTARIA
Desde el 01-07-94 hasta el 06-07-95
Resolución nº 82 Gaceta Ordinaria nº 35.748
Desde el 07-07-95 hasta el 17-07-96
Resolución Nº 091 Gaceta Ordinaria Nº 36.003
Desde el 18-07-96 hasta el 03-06-97
Resolución 171 Gaceta Ordinaria Nº 36.220
Desde el 04-06-97 hasta el 13-04-1998
Resolución Nº 569 Gaceta Ordinaria Nº 36.432
Desde el 14-04-98 hasta el 04-04-1999
Providencia Nº 088 Gaceta Ordinaria Nº 36.673
Desde el 05-04-1999 hasta el 23-05-2000
Providencia Nº 417 Gaceta Ordinaria Nº 36.957
Desde el 24-05-2000 hasta el 23-04-2001
Bs.11.600
Resolución Nº 529 Gaceta Ordinaria Nº 37.183
Desde el 24-04-2001 hasta el 04-03-2002
Providencia Nº 927 Gaceta Ordinaria Nº 37.397
Desde el 05-03-2002 hasta el 04-02-2003
Providencia Nº 1565 Gaceta Ordinaria Nº 37.625
Desde el 05-02-2003 al 10-02-2004
Providencia Nº 0064 Gaceta Ordinaria Nº 37.877
Desde el 11-02-2004 al 26-01-2005
Providencia Nº 0045 Gaceta Ordinaria Nº 38.116
Desde el 27-01-2005 al 03-01-2006
Bs.9.400
Providencia Nº 0007 Gaceta Ordinaria Nº 38.350
Desde el 04-01-2006 al 11-01-2007
Gaceta Ordinaria Nº 38.603 Desde el 12-01-2007
hasta el 21-01-2008
Bs.37.632
Gaceta Ordinaria Nº 38.855
Desde el 22-01-2008 hasta el 25-02-2009
Bs.46,00
Gaceta Ordinaria N° 39.127
Desde el 26-02-2009 al 03-02-2009
Gaceta Ordinaria N° 39.361
Desde el 04-02-2010
DETERMINACION DEL VALOR DE LA UNIDAD TRIBUTARIA (U.T.)
1.000 x 1.7085 = 1.708
1.700 x 1.5662 = 2.662
2.700 x 2.032 = 5.486
5.400 x 1.376 = 7.430
7.400 x 1.30 = 9.620
9.600 x 1.20 = 11.520
11.600 x 1.134 = 13.154
13.200 x 1.12 = 14.824
14.800 x 1.312 = 19.400
19.400 x 1.271 = 24.657
24.700 x 1.192 = 29.442
29.400 x 1.144 = 33.637
33.600 x 1.12 = 37.632
Bs. 37.632
37.632 x 1.2245 = 46.080
Bs. Fs. 46,00
Bs. Fs. 55,00
Bs. Fs. 65,00
30,90% (2)
25,10% (3)
46,00 x 1.1957 = 55,00
55,00 x 1,818 = 65,00
Nota : El valor de la Unidad Tributaria se redondea para facilitar los cálculos.
Inflación estimada para el año 2007. Para el año 2006 la inflación fue del 17%.
Inflación para el año 2008 30,09%. Se aplicó una inflación del 19,57%.
Inflación para el año 2009 25,10%. Se aplicó una inflación del 18,18%.
TARIFA DE PERSONAS NATURALES RESIDENTES
Por la facción comprendida
TARIFAS DE PERSONAS NATURALES
TARIFAS VIGENTES CON LOS VALORES DE LA UNIDAD TRIBUTARIA
A PARTIR DEL 01 DE JULIO DE 1994
TARIFA DE PERSONAS NATURALES
U.T Bs. 1.000
A PARTIR DEL 07 DE JULIO de 1995
U.T Bs. 1.700
A PARTIR DEL 18 DE JULIO de 1.996
U.T. Bs. 2.700
A PARTIR DEL 04 DE JUNIO DE 1997
U.T. Bs. 5.400
A PARTIR DEL 14 DE ABRIL DE 1998
U.T. Bs. 7.400
A PARTIR DEL 05 DE ABRIL DE 1999
U.T. Bs. 9.600
A PARTIR DEL 24 DE MAYO DE 2000
U.T. Bs. 11.600
A PARTIR DEL 24 DE ABRIL DE 2001
U.T. Bs. 13.200
A PARTIR DEL 05 DE MARZO DE 2002
U.T. Bs. 14.800
A PARTIR DEL 05 DE FEBRERO DE 2003
U.T. Bs. 19.400
A PARTIR DEL 11 DE FEBRERO DE 2004
U.T. Bs. 24.700
21.612.500
A PARTIR DEL 27 DE ENERO DE 2005
U.T. Bs. 29.400
A PARTIR DEL 04 DE ENERO DE 2006
U.T. Bs. 33.600
A PARTIR DEL 12 DE ENERO DE 2007
U.T. Bs. 37.632
56.448.000
5.832.960
150.528.000
225.792.000
21.638.400
A PARTIR DEL 22 DE ENERO DE 2008
U.T. Bs. Fs. 46,00
Bs.Fs.
A PARTIR DEL 26 DE FEBRERO DE 2009
U.T. Bs. Fs. 55,00
A PARTIR DEL 04 DE FEBRERO DE 2010
U.T. Bs. Fs. 65,00
TARIFA DE PERSONAS JURIDICAS
Por la fracción comprendida
22 % 140
34 % 500
TARIFAS DE PERSONAS JURIDICAS
U.T. Bs. 1.000
U.T. Bs. 1.700
A PARTIR DEL 18 DE JULIO DE 1996
A PARTIR DEL 24 DE MAYO DEL 2000
Sanciones establecidas en el Código Orgánico Tributario.
Ejemplo: Sanción por incumplimiento de cualquier otro deber formal (Art. 107 COT)
Bs.Fs,
Sustraendo a las Retenciones para Personas naturales:
Cuando el porcentaje de retención es el 1% :
U.T. = Bs.
Bs. 834
Bs. 2.408
Bs.3.825
Bs. 6.166
Bs. 9.666
Bs. 12.333
Bs. 16.167
Bs. 31.360
U.T. = Bs. Fs. U.T. = Bs. Fs.
Bs. 45,83
U.T. = Bs. Fs
Bs. 54,16
2.2.Cuando el porcentaje de retención es el 3%:
Bs. 7.225
Bs. 11.475
Bs. 94.080
Bs. Fs. 115,00
Bs. Fs. 137.50
Bs. Fs. 162,50
3.Monto no Sujeto a Retención para Personas Naturales:
Bs. 83.334
Bs. 240.833
Bs. 382.500
Bs. 616.666
Bs. 966.666
Bs. 1.233.333
Bs. 1.616.667
Bs. 2.058.333
U.T. = Bs. Fs.
Bs. Fs.3.833,33
Bs. Fs.4.583,33
Bs. Fs.5.416,66
4.Desgravámen Único para Personas Naturales Residentes:
(750 U.T. hasta el 31-12-1999, 774 U.T. a partir del 01-01-2000).
Bs. 8.978.400
Bs. 10.216.800
Bs. 11.455.200
Bs. 15.015.600
Bs. 19.117.800
Bs. 22.755.600
Bs. 26.006.400
Bs. 29.127.168
Bs.Fs.35.604,00
Bs.Fs.42.570,00
Bs.Fs.50.310,00
5. Desgravamen limitado por concepto de pago de alquiler de la vivienda o intereses en los casos de préstamos obtenidos para la adquisición de vivienda (5.000 U.T., hasta el 31-12-1999):
5.a Desgravamen limitado por concepto de pago de alquiler de la vivienda ( 800 U.T. a partir del 01-01-2000)
Bs. 11.840.000
Bs. 23.520.000
Bs. 26.880.000
Bs. 30.105.600
Bs.Fs.36.800,00
Bs.Fs.44.000,00
Bs.Fs.52.000,00
5.b. Desgravamen limitado por concepto de pago de intereses por compra de la vivienda (1.000 U.T. a partir del 01-01-2000)
Bs. 24.700.000
Bs. 37.632.000
B 46.000,00
B 55.000,00
6. Rebajas para Personas Naturales Residentes y cargas de Familia (10 UT):
Bs. 194.000
Bs. 376.320
U.T. = Bs.Fs.
Bs. Fs. 460,00
Bs. Fs. 550,00
Bs. Fs. 650,00
Enriquecimiento de las Personas Naturales para Declarar (1.000 U.T.):
Bs. Fs. 46.000,00
Bs. Fs. 55.000,00
Bs. Fs. 65.000,00
Ingresos Brutos de las Personas Naturales para declarar (1.500 U.T.):
Bs. 22.200.000
Bs. 29.100.000
Bs. 37.050.000
Bs. 56.448.000
Bs.Fs. 69.000,00
Bs.Fs. 82.500,00
Bs.Fs. 97.500,00
Enriquecimiento de los contribuyentes en el ejercicio inmediato anterior para la presentación de declaración estimada ( 1.500. U.T.):
Bs. Fs. 69.000,00
Bs. Fs. 82.500,00
Monto de ventas mínimas anuales para declarar el impuesto al consumo suntuario y a las ventas al mayor: DOCE MIL UNIDADES TRIBUTARIAS (12.000 U.T.). A partir del 01 de agosto de 1996 se rebajaron a OCHO MIL UNIDADES TRIBUTARIAS (8.000 U.T.).
Bs. 43.200.000
Bs. 59.200.000
Ley de Impuesto al Valor Agregado, monto de ventas para calificar como contribuyente a partir del 01 de Junio de 1999 SEIS MIL UNIDADES TRIBUTARIAS (6.000 U.T.) anuales. A partir del 01 de Enero del 2000 CINCO MIL UNIDADES TRIBUTARIAS (5.000 U.T.) anuales. A partir del 01 de Enero de 2001 CUATRO MIL UNIDADES TRIBUTARIAS (4.000 U.T.). A partir del 01-01-2002 TRES MIL UNIDADES TRIBUTARIAS (3.000 U.T.). El Decreto Nro. 2.133 de fecha 15 de Noviembre de 2002 estableció que están exonerados del Impuesto al Valor Agregado (IVA) aquellos contribuyentes que en el ejercicio fiscal inmediato anterior no hayan tenido ingresos superiores a TRES MIL UNIDADES TRIBUTARIAS (3.000 U.T.). Esta exoneración tendrá vigencia hasta la aprobación del REGIMEN SIMPLIFICADO DE TRIBUTACION PARA PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES (MONOTRIBUTO) El decreto 2.133 fue derogado por el Decreto 5.770 de fecha 27 diciembre de 2007.
6.000 U.T. Bs.
Bs. 57.600.000
5.000 U.T. Bs.
4.000 U.T. Bs.
3.000 U.T. Bs.
Bs. 44.400.000
Bs. 74.100.000
Bs. 112.896.000
Bs.Fs. 138.000,00
Bs.Fs. 165.000,00
Nota: El decreto 5.770 tuvo su vigencia hasta el 31 de diciembre de 2009. A partir del 01 de Enero de 2010 todos los contribuyentes que realicen actividades gravadas tienen que cobrar el IVA cualquiera sea el monto de su facturación. Únicamente quedan como contribuyentes formales aquellos que realicen exclusivamente actividades exentas o exoneradas (Por ejemplo: Los médicos)
Obligación de pagar el 0,5% sobre el precio de venta para el caso de enajenación de bienes inmuebles ( 3.000 U.T. ) (Art. 88 Ley del ISLR )
Bs. 34.800.000
Bs.Fs.138.000,00
Bs.Fs.165.000,00
Bs.Fs.195.000,00
Monto de ingresos anuales y mensuales para que los contribuyentes sean designados CONTRIBUYENTES ESPECIALES por la Administración Tributaria
(Providencia 828 de fecha 21 de septiembre de 2005, publicada en la Gaceta Oficial Ordinaria nro. 38.313 de fecha 14 de noviembre de 2005.
Modificada por la Providencia 0685 de fecha 06 de noviembre de 2006
publicada en la Gaceta Oficial Ordinaria nro. 38.622 de fecha 08 de febrero de
Ingresos anuales 120.000 U.T. Bs. Fs. 65,00 Bs. Fs. 7.800.000,00
Ingresos mensuales 10.000 U.T. Bs. Fs. 65,00 Bs. Fs. 650.000,00
Ingresos anuales 15.000 U.T. Bs. Fs. 65,00 Bs. Fs. 975.000,00
Ingresos mensuales 1.250 U.T. Bs. Fs. 65,00 Bs. Fs. 81.250,00
Ingresos anuales 30.000 U.T. Bs. Fs. 65,00 Bs. Fs. 1.950.000,00
Ingresos mensuales 2.500 U.T. Bs. Fs. 65,00 Bs. Fs. 162.500,00
Ingresos anuales 7.500 U.T. Bs. Fs. 65,00 Bs. Fs. 487.500,00
Ingresos mensuales 625 U.T. Bs. Fs. 65,00 Bs. Fs. 40.625,00

References: artículo 121
 Artículo 229
 ARTÍCULO 229

Artículo 229
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Resolución 

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