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Timestamp: 2019-10-16 03:35:31+00:00

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﻿ DECRETO 1998 DE NOVIEMBRE 30 DE 2017
CONTENIDO:MODIFICA EL DECRETO 1625 DE 2016, DECRETO ÚNICO REGLAMENTARIO EN MATERIA TRIBUTARIA, PARA REGLAMENTAR LA CONCILIACIÓN FISCAL DE QUE TRATA EL ARTÍCULO 772-1 DEL ESTATUTO TRIBUTARIO.
TEMAS ESPECÍFICOS:CONTROL FISCAL, INTERVINIENTES EN EL CONTROL FISCAL, IMPUESTO SOBRE LA RENTA, ESTATUTO TRIBUTARIO, PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO, CONCILIACIÓN DE LA INFORMACIÓN CONTABLE Y TRIBUTARIA, APLICACIÓN DE LAS NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIÓN FINANCIERA, NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIÓN FINANCIERA PARA PYME
“Por el cual se sustituye la parte 7 del libro 1 del Decreto 1625 de 2016, Único Reglamentario en Materia Tributaria, para reglamentar la conciliación fiscal de que trata el artículo 772-1 del estatuto tributario”.
Que de acuerdo con lo establecido en el artículo 4º de la Ley 1314 de 2009, las normas tributarias son autónomas e independientes de las de contabilidad e información financiera.
Que el artículo 137 de la Ley 1819 de 2016, mediante el cual se adiciona el artículo 772-1 al estatuto tributario “conciliación fiscal”, señala que sin perjuicio de lo establecido en el artículo 4º de la Ley 1314 de 2009, los contribuyentes obligados a llevar contabilidad deberán llevar un sistema de control o conciliaciones de diferencias que surjan entre los nuevos marcos técnicos normativos contables y las disposiciones del estatuto tributario y estas últimas dan como resultado la base fiscal.
Que en atención al considerando anterior se precisa que el proceso de conversión a que se hace refencia (sic) no corresponde a la aplicación del estándar de contabilidad NIC 21 y la sección 30 de la NIIF para Pymes, incorporada mediante el Decreto 2420 de 2015, Único Reglamentario de las normas de contabilidad, de información financiera y de aseguramiento de la información.
ART. 1º—Sustitúyase la parte 7 del libro primero del Decreto 1625 de 2016, Único Reglamentario en Materia Tributaria, la cual quedará así:
“ART. 1.7.1.—Conciliación fiscal. La conciliación fiscal constituye una obligación de carácter formal, que se define como el sistema de control o conciliación mediante el cual los contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementario obligados a llevar contabilidad, deben registrar las diferencias que surjan entre la aplicación de los marcos técnicos normativos contables y las disposiciones del estatuto tributario.
1. El control de detalle. Corresponde a una herramienta de control implementada de manera autónoma por el contribuyente, la cual contiene las diferencias que surgen entre los sistemas de reconocimiento y medición de la aplicación de los marcos técnicos normativos contables y las disposiciones del estatuto tributario y detalla las partidas conciliadas a que se refiere el numeral 2º de este artículo.
b) Deberá garantizar la identificación y detalle de las diferencias, a que se refiere el inciso 1º de este artículo; así como el registro o registros contables a los cuales se encuentra asociadas.
‘PAR. 1º—Cuando el contribuyente corrija la declaración del impuesto de renta y complementario, también deberá corregir el reporte de conciliación fiscal y el control de detalle si a ello hubiere lugar.
‘PAR. 2º—Cuando las diferencias no corresponden a los sistemas de reconocimiento y medición de los marcos técnicos normativos contables y las disposiciones del estatuto tributario, no será necesario llevar la herramienta de control de detalle a que se refiere el numeral 1º de este artículo. Cuando existan diferencias y estas se pueden explicar e identificar a través del reporte de conciliación fiscal, no será necesario llevar el control de detalle.
‘PAR. 3º—El control de detalle, también puede ser utilizado por los contribuyentes para controlar las diferencias que surjan entre el reconocimiento y medición contable y fiscal de otros tipos de impuestos. Cuando una norma de carácter fiscal determine un reconocimiento y/o registro con efectos contables y estos tengan un tratamiento diferente a lo preceptuado en los marcos normativos contables y el marco conceptual, este se realizará a través del control de detalle.
“ART. 1.7.2.—Sujetos obligados a presentar el reporte de la conciliación fiscal. Se encuentran obligados a presentar el reporte de la conciliación fiscal, los contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementario obligados a llevar contabilidad o aquellos que de manera voluntaria decidan llevarla.
Sin perjuicio de lo anterior, el reporte de conciliación fiscal deberá estar debidamente diligenciado en el formato que se prescriba para tal fin y encontrarse a disposición de la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) cuando esta lo requiera.
‘PAR. 1º—Los obligados a llevar contabilidad o quienes decidan llevarla de manera voluntaria, deberán actualizar el RUT con el grupo contable al cual pertenecen, so pena de hacerse acreedor de las sanciones de que trata el artículo 658-3 del estatuto tributario.
‘PAR. 2º—El contenido, las especificaciones técnicas, plazos de presentación del reporte de conciliación fiscal, serán prescritas por el director general de la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN).
‘PAR. 3º—No se encuentran obligados a la conciliación fiscal de que tratan los artículos 1.7.1 y 1.7.2 de este decreto los no contribuyentes del impuesto de renta y complementarios, salvo que por disposición especial se encuentren gravados con el impuesto sobre la renta y complementario por alguna de las operaciones o actividades que realicen.
“ART. 1.7.3.—Conservación y exhibición de la conciliación fiscal. La conciliación fiscal deberá conservarse por el término de firmeza de la declaración de renta y complementario del año gravable al cual corresponda, de conformidad con el artículo 632 del estatuto tributario, modificado por el artículo 46 de la Ley 962 de 2005 y el artículo 304 de la Ley 1819 de 2016, y ponerse a disposición de la administración tributaria, cuando esta así lo requiera. La conciliación fiscal tendrá pleno valor probatorio en los términos de los artículos 772 a 775 del estatuto tributario.
‘PAR.—La Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN), en uso de las facultades otorgadas por el parágrafo del artículo 684 del estatuto tributario, podrá solicitar la trasmisión electrónica del control de detalle a que se refiere el numeral 1º del Artículo 1.7.1 de este decreto.
El director general de la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN), prescribirá los términos y condiciones para estos efectos.
“ART. 1.7.4.—Prescripción del reporte de conciliación fiscal. El formato para el reporte de la conciliación fiscal, será definido por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales con por lo menos con dos (2) meses de anterioridad, al último día del año gravable anterior al cual corresponda el reporte de conciliación fiscal. En todo caso la no prescripción del mismo, se entiende que continua vigente el del año anterior.
‘PAR. TRANS.—La UAE Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) definirá para el año gravable 2017 el formato de reporte de la conciliación fiscal a más tardar el 29 de diciembre de 2017 y las especificaciones técnicas, los plazos y condiciones de presentación serán prescritos antes del 31 de marzo de 2018.
Las condiciones y requisitos del control de detalle a que se refiere el numeral 1º del artículo 1.7.1 de este decreto, aplicarán a partir del año gravable 2018. En todo caso para el año gravable 2017, los contribuyentes deberán probar las diferencias que resulten entre lo contable y lo fiscal bajo los sistemas que tengan implementados y los medios de prueba idóneos.
“ART. 1.7.5.—Incumplimiento. El incumplimiento de la obligación formal de la conciliación fiscal, se considera para efectos sancionatorios como una irregularidad en la contabilidad, sancionable de acuerdo con el artículo 655 del estatuto tributario.
“ART. 1.7.6.—Moneda funcional. Cuando el contribuyente lleve su contabilidad en una moneda funcional diferente al peso colombiano, para efectos fiscales deberá tener a disposición de la administración tributaria, el detalle de la conversión de la moneda funcional al peso colombiano, de conformidad con lo establecido en el artículo 1.1.3 de este Decreto”.
ART. 2º—Vigencia. El presente decreto rige a partir de la fecha de su publicación, y sustituye la parte 7 del libro primero del Decreto 1625 de 2016, Único Reglamentario en Materia Tributaria.

References: ARTÍCULO 772
 artículo 772
 artículo 4
 artículo 137
 artículo 772
 artículo 4
 artículo 658
 artículo 632
 artículo 46
 artículo 304
 artículo 684
 Artículo 1
 artículo 1
 artículo 655
 artículo 1