Source: http://www.contribuyente.org/%C2%BFcuando-no-es-obligatorio-presentar-la-declaracion-de-iva
Timestamp: 2013-12-04 16:04:19+00:00

Document:
¿Cuándo no es obligatorio presentar la declaración de IVA en ceros?
¿Cuándo no es obligatorio presentar la declaración de IVA?
Posted by contribuyente.org	/ In Impuesto a las Ventas	/ junio 6, 2011	El artículo 22 de la Ley 1430 de 2010, adicionó un enciso al artículo 601 del estatuto tributario respecto a la no obligatoriedad de presentar la declaración del impuesto sobre las ventas en los siguientes términos:
La norma es clara al precisar que no sería obligatorio presentar la declaración de impuesto sobre las ventas, solo si durante el respectivo bimestre no se efectuó ninguna de las siguientes operaciones:
- Operaciones sometidas al impuesto sobre las ventas.
Se debe entender por operaciones sometidas al impuesto, las operaciones de venta de bienes corporales muebles en los términos del artículo 421 E.T. así como la prestación de servicios que no se encuentren expresamente excluidos, por lo tanto, la realización de operaciones exentas, si bien no generan el impuesto a las ventas por tratase de bienes o servicios gravados a la tarifa del 0%, en el bimestre que se realicen este tipo de operaciones si sería obligatorio presentar la declaración.
Si durante el bimestre solo se obtuvieron ingresos correspondientes a actividades no gravadas o excluidas del impuesto, solo en ese caso se entendería que no se efectuaron operaciones sometidas al impuesto sobre las ventas y por lo tanto, no sería obligatoria la presentación de la declaración.
- Operaciones que den derecho a impuestos descontables.
Al respecto se debe tener presente que sólo otorga derecho a impuestos descontables, el impuesto sobre las ventas por las adquisiciones de bienes corporales muebles y servicios, y por las importaciones que, de acuerdo con las disposiciones del impuesto a la renta, resulten computables como costo o gasto de la empresa y que se destinen a las operaciones gravadas con el impuesto sobre las ventas.
En este sentido, el responsable tiene la posibilidad de que si en el respectivo bimestre no se efectuaron operaciones sometidas al impuesto, es decir, los ingresos del bimestre no corresponden a operaciones gravadas o exentas, podría aplazar la contabilización de las operaciones que dan derecho a impuestos descontables hasta uno de los dos bimestres siguientes con el fin de no tener que presentar la declaración de IVA, pues el artículo 496 del estatuto tributario dispone que “Cuando se trate de responsables que deban declarar bimestralmente, las deducciones e impuestos descontables sólo podrán contabilizarse en el período fiscal correspondiente a la fecha de su causación, o en uno de los dos períodos bimestrales inmediatamente siguientes, y solicitarse en la declaración del período en el cual se haya efectuado su contabilización.”
- Operaciones que den lugar a ajustes o deducciones en los términos de lo dispuesto en los artículos 484 y 486 del Estatuto Tributario.
La última condición que deben cumplir los responsables del impuesto sobre las ventas para no tener que presentar su declaración de IVA, es que durante el respectivo bimestre no se pudo presentar la Devolución, Anulación o Rescisión de operaciones gravadas.
Así las cosas, surge la inquietud respecto a si ¿Existe la obligación de presentar la declaración de IVA cuando en el mismo bimestre se devuelven, anulan o rescinden todas las operaciones gravadas, tanto de ventas como de compras y qué por lo tanto, no se generó ni saldo a pagar ni saldo a favor por el período gravable?
En este caso, sí sería obligatoria la presentación de la declaración de impuesto sobre las ventas, pues la exoneración no se da respecto a si la declaración bimestral termina arrojando un saldo a pagar o un saldo a favor del período fiscal (renglones 57 y 58, formulario 300), sino a la ausencia de operaciones sujetas al impuesto.
¿Se debe presentar la declaración de IVA en ceros, cuando hay un saldo a favor de períodos anteriores?
Si un contribuyente no puede solicitar la devolución y/o compensación de su saldo a favor, no tiene otra alternativa que imputarlo en la declaración de IVA siguiente, caso en el cual tendrá que declarar aun cuando cumpla con los requisitos fijados en el artículo 651 para quedar exonerado de presentar la declaración de IVA y así los demás renglones de la declaración se presenten en ceros.
Sólo tratándose de un responsable cuyo saldo a favor de periodos anteriores es susceptible de ser solicitado en devolución y/o compensación por parte de la administración de impuestos, es decir, los productores de bienes exentos, los exportadores y quienes tengan un saldo a favor originado por retenciones de IVA, para ellos sería opcional presentar la declaración cuando cumplan con los requisitos fijados en el artículo 651 E.T. pues en su caso, no sería obligatorio imputar o arrastrar dicho saldo a favor en las declaraciones de IVA siguientes, pero si sería indispensable que presenten la solicitud de devolución y/o compensación de dicho saldo a favor dentro de la oportunidad legal.
Flor Maria Gutierrez Sierra
Quiero saber si puedo pagar el iva cuatrimestral por un mayor valor a los porcentajes de la norma.
Solicito una ayuda. Cree una empresa inmobiliaria en octubre de 2010, esta no ha iniciado operaciones, el año 2011 lo declare en ceros con el formulario habitual. La ley me obliga a declarar el año 2012 con la firma digitalizada? o lo puedo declarar en ceros con el formulario habitual. Les agradezco, pues aun no he tomado la decision de cancelar la razon social.
Persona jurídica obligada a declarar en cuatrimestres, si desea presentar y pagar bimestral lo puede hacer?
Iris Peñiuela
Me encuentro un poco confundida,no tengo claridad sobre las actividades que desarrollo,que son : Venta de fruta al por mayor y producción y cria de marranos,creo que son bienes Excluidos,que no causan Iva,y creo que son los que menciona el Estatuto en su articulo 424.
El problema es que me habian clasificado en la Dian en una jornada que hicieron como regimen comun,ahora que voy a registrar la firma digital,me dicen que no lo soy y que tengo que cambiar de Regimen por que las Actividades no son gravadas.
Puedo solicitar devolución de Iva para los marranos.
Fundaliders21
SI TENGO SALDO A PAGAR HASTA QUE MONTO SE PUEDE PRESENTAR EN CEROS EL FORMULARIO johana vallejo
pregunta , si una empresa inicio labores en el mes de septiembre de 2011, pero solo ha realizado compras , no ha generado ingresos, y pasan los meses , octubre, noviembre y diciembre se acabo el año pero nunca genero ingresos , solo compro y compro..que pasa ocn la declaracion de iva????? la debe presentar con saldo a favor ?? o no debe presnetar nada …..
http://www.corpocst.org SALVADOR GOMEZ
Agradezco poder obtener información a cerca de lo siguiente : Hace más de 5 años deje de realizar mis actividaes comerciales y durante ese lapso presentaba mi declaracion de ica en ceros, mi delcaracion de ica en ceros y mi declaracion de renta y patrimonio en ceros. No obtuve nada de ingresos y patrimonio no posee activos por el contrario pasivos con sentencias judiciales de embargos. En fin no realizado ninguna actividad comercial dependo de la cariadad. LA NUEVA LEY 1430/2010 me ampara en cuanto a NO seguir llenado formularios en ceros? Mil gracias por su asesoría para mas detalles yo era regimen comun persona natural.
Respecto a la presentación de declaraciones de industria y comercio dependerá del municipio, pues la Ley 1430 solo hace referencia a las declaraciones de IVA y retención en la fuente, pero en el caso de ICA dejo la posibilidad para que los Municipios determinaran si aplicaban o no lo allí dispuesto.
Respecto a la declaración de renta y tratándose de una persona natural que deba presentar su declaración en ceros se supondría que se trata de una persona que no cumple con los topes para encontrarse obligada a declarar y no tendría porque presentar la declaración en ceros. Si se trata de una persona jurídica, la ley 1430 no estableció una exoneración de la presentación de la declaración de renta.

References: artículo 22
 artículo 601
 artículo 421
 artículo 496
 artículo 651
 artículo 651