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Timestamp: 2018-12-11 03:00:44+00:00

Document:
Resolución Vinculante de DGT, V2140-15, 14-07-2015 | Iberley
Resolución Vinculante de Dirección General de Tributos, V2140-15 de 14 de Julio de 2015
Núm. Resolución: V2140-15
LIRPF. Ley 35/2006, art. 7.f)
Tratamiento fiscal que a efectos del Impuesto sobre la Renta de las personas Físicas debe darse a la pensión por invalidez absoluta holandesa.
El consultante percibe una pensión de invalidez absoluta proveniente de Holanda.
El artículo 7.f) de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y de modificación parcial de las leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio (BOE del día 29), declara rentas exentas "las prestaciones reconocidas al contribuyente por la Seguridad Social o por las entidades que la sustituyan como consecuencia de incapacidad permanente absoluta o gran invalidez".
Por su parte y de conformidad con el artículo 137 del texto refundido de la Ley General de la Seguridad Social, aprobado por el Real Decreto Legislativo 1/1994, de 20 de junio (BOE del día 29), la incapacidad permanente admite cuatro graduaciones:
- Parcial: disminución superior al 33 por 100 para la profesión habitual, que no impide realizar las tareas fundamentales del trabajo.
- Total: impide todas las tareas, o al menos las fundamentales, de la profesión habitual, pero permite dedicarse a otra profesión.
- Absoluta: aquella situación que inhabilita para toda profesión u oficio.
- Gran invalidez: situación que afecta al trabajador y produce los mismos efectos que la absoluta, pero que, además, como consecuencia de pérdidas anatómicas o funcionales, se necesita la asistencia de otra persona para realizar los actos más esenciales de la vida, tales como vestirse, desplazarse, comer o análogos.
De lo anterior se deriva, tal y como ha reiterado este Centro Directivo (consultas V1133-06, V1471-07), que la pensión por invalidez percibida por el consultante gozará de exención en virtud de lo dispuesto en el artículo 7.f) de la LIRPF siempre que se cumplan los siguientes requisitos:
1º.- Que el grado de incapacidad reconocido pueda equipararse en sus características a la incapacidad absoluta o gran invalidez.
2º.- Que la entidad que satisface la prestación goce, según la normativa holandesa, del carácter de sustitutoria de la Seguridad Social.
Requisitos estos que deberán poderse acreditar por cualquier medio de prueba admitido en Derecho, conforme dispone el artículo 106 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria (BOE del 18), ante los órganos de gestión e inspección de la Administración Tributaria a quienes corresponderá, en su caso, la valoración de las pruebas aportadas.
Finalmente, señalar que no corresponde a este Centro Directivo pronunciarse sobre si existe equiparación o, en su caso, homologación de prestaciones por incapacidad permanente en sus grados de absoluta o gran invalidez, entre los distintos regímenes públicos de la Seguridad Social, es decir, el propio de la normativa española en comparación o en referencia a cualquiera otras que regulen la Seguridad Social en el extranjero, por no ser competente por razón de la materia sobre este particular.
Sentencia Constitucional Nº 134/1996, TC, Pleno, Rec Recurso de inconstitucionalidad 1.054/1994, 22-07-1996
Orden: Constitucional Fecha: 22/07/1996 Tribunal: Tribunal Constitucional Num. Sentencia: 134/1996 Num. Recurso: Recurso de inconstitucionalidad 1.054/1994
Sentencia Social Nº 727/2015, TSJ Castilla y Leon, Sala de lo Social, Sec. 1, Rec 640/2015, 23-10-2015
Orden: Social Fecha: 23/10/2015 Tribunal: Tsj Castilla Y Leon Ponente: Renedo Juarez, Maria Jose Num. Sentencia: 727/2015 Num. Recurso: 640/2015
Sentencia Social Nº 479/2016, TSJ Castilla y Leon, Sala de lo Social, Sec. 1, Rec 417/2016, 20-09-2016
Orden: Social Fecha: 20/09/2016 Tribunal: Tsj Castilla Y Leon Num. Sentencia: 479/2016 Num. Recurso: 417/2016
Sentencia Social Nº 776/2014, TSJ Castilla y Leon, Sala de lo Social, Sec. 1, Rec 826/2014, 26-11-2014
Orden: Social Fecha: 26/11/2014 Tribunal: Tsj Castilla Y Leon Ponente: Renedo Juarez, Maria Jose Num. Sentencia: 776/2014 Num. Recurso: 826/2014
Sentencia Social Nº 232/2012, TSJ Castilla y Leon, Sala de lo Social, Sec. 1, Rec 102/2012, 12-04-2012
Orden: Social Fecha: 12/04/2012 Tribunal: Tsj Castilla Y Leon Ponente: Renedo Juarez, Maria Jose Num. Sentencia: 232/2012 Num. Recurso: 102/2012
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Órgano: Sg De Impuestos Sobre La Renta De Las Personas Físicas Fecha: 04/07/2007 Núm. Resolución: V1471-07
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Órgano: Sg De Impuestos Sobre La Renta De Las Personas Físicas Fecha: 09/09/2010 Núm. Resolución: V1968-10
Resolución Vinculante de DGT, V1537-15, 22-05-2015
Órgano: Sg De Impuestos Sobre La Renta De Las Personas Físicas Fecha: 22/05/2015 Núm. Resolución: V1537-15
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Órgano: Sg De Impuestos Sobre La Renta De Las Personas Físicas Fecha: 24/05/2016 Núm. Resolución: V2274-16

References: Resolución 
 artículo 7
 artículo 137
 Real Decreto 
 artículo 7
 artículo 106
 artículo 7

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