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Timestamp: 2018-11-15 13:01:00+00:00

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﻿ DECRETO 400 DE 1999
DECRETO 400 DE 28 DE JUNIO DE 1999
CONTENIDO:TRIBUTOS DEL DISTRITO CAPITAL. SE EXPIDE EL CUERPO JURÍDICO QUE COMPILA LAS NORMAS SUSTANCIALES VIGENTES.
VIGENCIA:DEROGADO POR EL DECRETO 352 DE 2002 ARTÍCULO 138 DE LA ALCALDÍA MAYOR DE SANTA FE DE BOGOTÁ
(Nota: Derogado por el Decreto 352 de 2002 artículo 138 de la Alcaldía Mayor de Bogotá).
en ejercicio de sus facultades legales y en especial las extraordinarias otorgadas por el artículo 16 del Acuerdo 26 del 21 de diciembre de 1998,
Los contribuyentes deben cumplir con la obligación tributaria que surge a favor del Distrito Capital de Santafé de Bogotá, cuando en calidad de sujetos pasivos del impuesto, realizan el hecho generador del mismo.
ART. 2º—Principios del sistema tributario. El sistema tributario del Distrito Capital de Santafé de Bogotá, se fundamenta en los principios de equidad horizontal o universalidad, de equidad vertical o progresividad y de eficiencia en el recaudo.
ART. 3º—Autonomía del Distrito Capital. El Distrito Capital de Santafé de Bogotá goza de autonomía para el establecimiento de los tributos necesarios para el cumplimiento de sus funciones, dentro de los límites de la Constitución y la ley, y tendrá un régimen fiscal especial.
ART. 4º—Imposición de tributos. En tiempos de paz solamente el Congreso, las asambleas departamentales y los concejos distritales y municipales podrán imponer contribuciones fiscales y parafiscales. La ley, las ordenanzas y los acuerdos deben fijar, directamente, los sujetos activos y pasivos, los hechos y las bases gravables, y las tarifas de los impuestos.
Corresponde al concejo distrital, de conformidad con la Constitución y la ley, establecer, reformar o eliminar tributos, impuestos y sobretasas: ordenar exenciones tributarias y establecer sistemas de retención y anticipos con el fin de garantizar el efectivo recaudo de aquellos.
ART. 5º—Administración de los tributos. Sin perjuicio de las normas especiales y lo dispuesto en el artículo 93 de este decreto, le corresponde a la administración tributaria distrital, la gestión, recaudación, fiscalización, determinación, discusión, devolución y cobro de los tributos distritales.
ART. 6º—Compilación de los tributos. El presente estatuto tributario distrital, es la compilación de los aspectos sustanciales de impuestos distritales vigentes, que se señalan en el artículo siguiente y se complementa con el procedimiento tributario distrital, adoptado mediante el Decreto Distrital 807 de 1993, con sus correspondientes modificaciones.
Esta compilación tributaria es de carácter impositivo y, salvo las sobretasas de que trata el capítulo VIII, no incluye las tasas y contribuciones, las que se regirán por las normas vigentes sobre la materia.
a) Impuesto predial unificado;
b) Impuesto de industria y comercio y el complementario de avisos y tableros;
c) Impuesto sobre vehículos automotores;
d) Impuesto de delineación urbana;
e) Impuesto de azar y espectáculos;
f) Impuesto al consumo de cerveza, sifones y refajos;
g) Impuesto al consumo de cigarrillos y tabaco elaborado, de procedencia extranjera;
h) Sobretasa a la gasolina motor;
i) Sobretasa al ACPM;
j) Impuesto del fondo de pobres, y
k) Impuestos a los espectáculos públicos con destino al deporte
PAR.—Se relacionan de otra parte los impuestos departamentales o nacionales, que no administra el Distrito Capital de Santafé de Bogotá; respecto de los cuales es propietario de un porcentaje o participación:
a) Impuesto al consumo de cigarrillos y tabaco elaborado, de origen nacional;
b) Impuesto de registro y anotación, y
c) Impuesto global a la gasolina.
(Nota: La Sección Cuarta del Consejo de Estado. M.P. Ligia López Díaz, mediante Sentencia 14145 de 2004, declaró la nulidad de la expresión “y son rentas de su propiedad” contenida en el presente artículo en relación con el literal k).)
ART. 8º—Exenciones y tratamientos preferenciales. La ley no podrá conceder exenciones ni tratamientos preferenciales en relación con los tributos de propiedad del Distrito Capital de Santafé de Bogotá. Tampoco podrá imponer recargos sobre sus impuestos, salvo lo dispuesto en el artículo 317 de la Constitución Política.
En materia de exenciones se tendrá en cuenta lo dispuesto en los artículos 160 del Decreto 1421 de 1993 y 137 de la Ley 488 de 1998.
ART. 9º—Exenciones transitorias. El concejo distrital sólo podrá otorgar exenciones por plazo limitado, que en ningún caso excederán de diez (10) años, todo de conformidad con los planes de desarrollo del Distrito Capital.
ART. 10.—Reglamentación vigente. Los decretos, resoluciones y demás normas reglamentarias de los impuestos distritales, que se compilan en el presente estatuto, se mantienen vigentes y se continuarán aplicando con referencia a esta compilación.
ART. 11.—Vigencia de regulaciones anteriores. Como normas legales de los impuestos distritales, continuarán vigentes las obligaciones contraídas por el gobierno en virtud de tratados o convenios internacionales que haya celebrado o celebre en el futuro, y las contraídas por la Nación, los departamentos o los municipios, mediante contratos celebrados en desarrollo de la legislación anterior a la Ley 14 de 1983.
ART. 12.—Autorización legal. El impuesto predial unificado, está autorizado por la Ley 44 de 1990 y el Decreto 1421 de 1993 y es el resultado de la fusión de los siguientes gravámenes:
a) El impuesto predial regulado en el Código de Régimen Municipal adoptado por el Decreto 1333 de 1986 y demás normas complementarias, especialmente las leyes 14 de 1983, 55 de 1985 y 75 de 1986:
b) El impuesto de parques y arborización, regulado en el Código de Régimen Municipal adoptado por el Decreto 1333 de 1986;
c) El impuesto de estratificación socio-económica creado por la Ley 9ª de 1989, y
ART. 13.—Hecho generador. El impuesto predial unificado, es un gravamen real que recae sobre los bienes raíces ubicados en el Distrito Capital de Santafé de Bogotá y se genera por la existencia del predio.
ART. 14.—Causación. El impuesto predial unificado se causa el 1º de enero del respectivo año gravable.
ART. 15.—Período gravable. El período gravable del impuesto predial unificado es anual, y está comprendido entre el 1º de enero y el 31 de diciembre del respectivo año.
ART. 16.—Sujeto activo. El Distrito Capital de Santafé de Bogotá es el sujeto activo del impuesto predial unificado que se cause en su jurisdicción, y en él radican las potestades tributarias de administración, control, fiscalización, liquidación, discusión, recaudo, devolución y cobro.
ART. 17.—Sujeto pasivo. Es sujeto pasivo del impuesto predial unificado, la persona natural o jurídica, propietaria o poseedora de predios ubicados en la jurisdicción del Distrito Capital de Santafé de Bogotá.
Cuando se trate de predios sometidos al régimen de comunidad serán sujetos pasivos del gravamen los respectivos propietarios cada cual en proporción a su cuota, acción o derecho del bien indiviso.
PAR.—Para efectos tributarios, en la enajenación de inmuebles, la obligación de pago de los impuestos que graven el bien raíz corresponderá al enajenante y esta obligación no podrá transferirse o descargarse en el comprador.
ART. 18.—Exclusiones. No declararán ni pagarán impuesto predial unificado, los siguientes inmuebles:
a) Los salones comunales de propiedad de las juntas de acción comunal;
b) Los predios edificados residenciales de los estratos 1 y 2 cuyo avalúo catastral sea inferior a tres millones de pesos ($ 3.000.000);
c) Las tumbas y bóvedas de los cementerios, siempre y cuando no sean de propiedad de los parques cementerio;
d) Los inmuebles de propiedad de la Iglesia Católica, destinados al culto y vivienda de las comunidades religiosas, a las curias diocesanas y arquidiocesanas, casas episcopales y curales, y seminarios conciliares;
PAR.—Las demás propiedades de las iglesias serán gravadas en la misma forma que las de los particulares;
f) En consideración a su especial destinación, los bienes de uso público de que trata el artículo 674 del Código Civil, y
ART. 19.—Base gravable. La base gravable para liquidar el impuesto predial unificado, será el valor que mediante autoavalúo establezca el contribuyente en su declaración tributaria.
a) El autoavalúo determinado en el año inmediatamente anterior, incrementado en el porcentaje de meta de inflación que adopte al final de cada año la Junta Directiva del Banco de la República o la entidad que haga sus veces, para el año que proceda el reajuste, y
b) El avalúo catastral del año inmediatamente anterior, incrementado en el porcentaje de meta de inflación que adopte al final de cada año la Junta Directiva del Banco de la República o la entidad que haga sus veces, para el año que proceda el reajuste.
La base presuntiva mínima establecida de conformidad con lo dispuesto en el artículo 20 de este decreto.
PAR. 2º—Cuando el predio tenga un incremento menor o un decremento, el contribuyente solicitará autorización para declarar el menor valor.
PAR. 3º—Para los predios objeto de afectaciones viales, zonas de manejo y preservación ambiental y rondas hidráulicas los propietarios o poseedores podrán disminuir la base gravable del impuesto predial unificado con el previo cumplimiento del procedimiento que establece el artículo 155 del Decreto 1421 de 1993.
ART. 20.—Base presuntiva mínima. Para efectos de lo dispuesto en el artículo anterior, la administración distrital podrá establecer bases presuntivas mínimas, de conformidad con los parámetros técnicos sobre precios por metro cuadrado de construcción o según estrato.
En este caso, el valor del autoavalúo efectuado por el propietario o poseedor, no podrá ser inferior al resultado de multiplicar el número de metros cuadrados de área y/o de construcción, según el caso, por el precio del metro cuadrado que de acuerdo con los parámetros técnicos fije la autoridad catastral por vía general, para los diferentes estratos del distrito.
En el caso del sector rural, el valor mínimo se calculará con base en el precio mínimo por hectárea u otra unidad de medida, que señale la autoridad catastral, teniendo en cuenta las adiciones y mejoras, los cultivos y demás elementos que formen parte del valor del respectivo predio.
ART. 21.—Tarifas. En desarrollo de lo señalado en el artículo 4º de la Ley 44 de 1990, las tarifas del impuesto predial unificado, son las siguientes:
Rurales 16% o (dieciséis por mil)
Rurales residenciales 16% o (dieciséis por mil)
Rurales Instituciones - Recreativo - Zonas Verdes Metropolitanas 5% o (cinco por mil)
Pequeña propiedad rural destinada a la producción agropecuaria. 5% o (cinco por mil)
Suburbanos 16% o (dieciséis por mil)
Suburbanos residenciales 16% o (dieciséis por mil)
Hasta 70 metros cuadrados de construcción 4% o (cuatro por mil)
Más de 70 metros cuadrados de construcción 5% o (cinco por mil)
Estrato 4 hasta 100 metros cuadrados de construcción 6% o (seis por mil)
Estrato 4 más de 100 y hasta 150 metros cuadrados de construcción 6% o (seis por mil)
Estrato 4 más de 150 metros cuadrados de construcción 7% o (siete por mil)
Estratos 5 y 6 hasta 20 metros cuadrados de construcción 7% o (siete por mil)
Estratos 5 y 6 más de 220 metros cuadrados de construcción y hasta 300 metros cuadrados de construcción 8% o (ocho por mil)
Estratos 5 y 6 más de 300 metros cuadrados de construcción 8.5 % o (ocho y medio por mil)
Alto Impacto 10% o (diez por mil)
Medio Impacto 9% o (nueve por mil)
Bajo Impacto 8.5.% o (ocho y medio por mil)
Local 8% o (ocho por mil)
Zonal 8.5% o (ocho y medio por mil)
Metropolitana 9.5% o (nueve y medio por mil)
Los predios en los que funcionen entidades del sector financiero, sometidas al control de la Superintendencia Bancaria, o quien haga sus veces. 15% o (ocho y medio por mil)
Las empresas industriales y comerciales del nivel Distrital, Departamental y Nacional 8.5% o (ocho y medio por mil)
Local 5% o (cinco por mil)
Zonal 6% o (seis por mil)
Metropolitano 6.5% o (seis y medio por mil)
Predios institucionales de propiedad de entidades educativas en donde funcionen establecimientos aprobados por la Secretaría de educación. 5% o (cinco por mil)
PAR. 1º—Las definiciones contenidas en el Acuerdo 6º de 1990 y sus decretos reglamentarios se aplicarán en lo pertinente.
PAR. 2º—Para efectos de la clasificación de los predios industriales, el director del DAMA y el secretario de salud pública conjuntamente, establecerán cuáles son las industrias que puedan considerarse de medio y bajo impacto, para lo cual consultarán el Acuerdo 6 de 1990 y demás disposiciones; hasta tanto esto ocurra se considerarán de alto impacto.
PAR. 3º—Para efectos de la clasificación de predios comerciales, el alcalde local mediante resolución establecerá qué predios pueden ser considerados como locales y cuáles como zonales.
ART. 22.—Sistema preferencial del impuesto predial unificado para predios residenciales de estratos 1 y 2. Para los predios residenciales de los estratos 1 y 2 el impuesto predial unificado será el correspondiente en salarios mínimos diarios vigentes, según su avalúo catastral vigente, conforme a la siguiente tabla:
Hasta $3.000.000 0 0
$3.000.001 hasta $7.000.000 1 2
$7.000.0001 hasta $10.000.000 2 3
$10.000.001 hasta $15.000.000 3 4
$15.000.001 hasta $22.000.000 6 8
$22.000.001 hasta $27.000.000 9 11
$27.000.001 hasta $40.000.000 12 14
Más de $40.000.000 18 20
Para los predios previstos en el inciso anterior la obligación tributaria se limita al pago del monto aquí fijado que efectúe el propietario, poseedor o usufructuario en los recibos oficiales de pago que para el efecto prescriba la Dirección Distrital de Impuestos.
PAR. 1º—Los contribuyentes de los estratos y rangos de avalúos aquí referidos podrán, si así lo prefieren, autoavaluar de conformidad con la normatividad general vigente del impuesto predial unificado.
PAR. 2º—Los rangos de avalúo catastral beneficiados con este tratamiento preferencial se ajustarán anualmente mediante resolución expedida por la Secretaría de Hacienda Distrital con base en la metodología legal vigente de ajuste de cifras. La cifra resultante será ajustada de acuerdo con lo establecido en el artículo 159 del Decreto Distrital 807 de 1993. La Secretaría de Hacienda Distrital mediante resolución ajustará al múltiplo de mil más cercano los valores absolutos a pagar en salarios mínimos diarios vigentes.
PAR. 3º—Los predios residenciales de los estratos 1 y 2 a los cuales el departamento administrativo de catastro distrital no les haya establecido avalúo catastral, pagarán como impuesto dos (2) salarios mínimos diarios vigentes. Una vez el departamento administrativo de catastro distrital fije el avalúo catastral, el propietario, poseedor o usufructuario continuará pagando de acuerdo con el rango que le corresponda.
ART. 23.—Límite del impuesto a pagar. Si el impuesto resultante fuere superior al doble del monto establecido en el año anterior por el mismo concepto, únicamente se liquidará como incremento del tributo una suma igual al ciento por ciento (100%) del impuesto predial del año anterior. La limitación aquí prevista no se aplicará cuando existan mutaciones en el inmueble, ni cuando se trate de terrenos urbanizables no urbanizados o urbanizados no edificados.
ART. 24.—Exenciones. Están exentos del impuesto predial unificado:
a) Los edificios declarados específicamente como monumentos nacionales por el consejo del ramo, siempre y cuando el sujeto pasivo del tributo no tenga ánimo de lucro;
b) Los edificios sometidos a los tratamientos especiales de conservación histórica, artística, o arquitectónica, durante el tiempo en el que se mantengan bajo el imperio de las normas específicas de dichos tratamientos;
c) Los predios de propiedad de legaciones extranjeras, acreditadas ante el gobierno colombiano y destinados a la sede, uso y servicio exclusivo de la misión diplomática respectiva;
d) Los inmuebles contemplados en tratados internacionales que obligan al gobierno colombiano;
e) Los inmuebles de propiedad de las entidades sindicales de trabajadores, de primero, segundo y tercer grado, destinados a la actividad sindical;
f) Los inmuebles de propiedad del Distrito Capital de Santafé de Bogotá destinados a cumplir las funciones propias de la creación de cada dependencia, así como los destinados a la conservación de hoyas, canales y conducción de aguas, embalses, colectores de alcantarillado, tanques plantas de purificación, servidumbres activas, plantas de energía y de teléfonos, vías de uso público y sobrantes de construcciones.
g) Los inmuebles que en su integridad se destinen exclusivamente y con carácter de permanencia por las entidades de beneficencia y asistencia pública y las de utilidad pública de interés social destinados exclusivamente a servicios de hospitalización, salacunas, guarderías, y asilos, así como los inmuebles de las fundaciones de derecho público o de derecho privado cuyo objeto sea exclusivamente la atención a la salud y la educación especial de niños y jóvenes con deficiencias de carácter físico, mental y psicológico, reconocidas por la autoridad competente, estarán exentas por el término a que se refiere el artículo primero del Acuerdo 9 de 1993, en un ciento por ciento, del valor del impuesto predial unificado a pagar por la respectiva entidad por ese predio en el correspondiente año fiscal.
Para que una institución tenga derecho a este tipo de exenciones sus tarifas de pensión estarán sujetas al control que para tal efecto reglamenten las secretarias de salud y educación;
h) Las personas naturales y jurídicas, así como las sociedades de hecho, damnificadas a consecuencia de actos terroristas o catástrofes naturales ocurridas en el Distrito Capital, respecto de los bienes que resulten afectados en las mismas, en las condiciones que para el efecto se establezcan en el decreto reglamentario, e
i) Las edificaciones nuevas que se construyan en el área urbana del Distrito Capital de Santafé de Bogotá para estacionamientos públicos, entre el 21 de diciembre de 1998 y el 31 de diciembre del año 2001, estarán exentas del pago del impuesto predial unificado, por un término de diez (10) años contados a partir del año siguiente a la terminación de la construcción. La anterior exención será procedente siempre y cuando las edificaciones cumplan las condiciones establecidas en la normatividad legal vigente y que se expida para el Distrito Capital.
PAR.—Las empresas de energía, acueducto y teléfonos del Distrito Capital de Santafé de Bogotá son sujetos pasivos del impuesto predial unificado sin perjuicio de la exención prevista en el literal f) de este artículo.
ART. 25.—Efecto del autoavalúo en el impuesto sobre la renta. De conformidad con el estatuto tributario nacional, el autoavalúo servirá como costo fiscal para la determinación de la renta o ganancia ocasional, que se produzca al momento de la enajenación del predio.
ART. 26.—Autoavalúo base para adquisición del predio. El Distrito Capital de Santafé de Bogotá, podrá adquirir los predios que hayan sido objeto de autoavalúo, por un valor equivalente al declarado por el propietario para efectos del impuesto predial unificado, incrementado en un veinticinco por ciento (25%).
ART. 27.—Autorización legal dei impuesto de industria y comercio. El impuesto de industria y comercio a que se hace referencia en este decreto comprende los impuestos de industria y comercio, y su complementario el impuesto de avisos y tableros autorizados por la Ley 97 de 1913, la Ley 14 de 1983 y los decretos 1333 de 1986 y 1421 de 1993
ART. 28.—Hecho generador. El hecho generador del impuesto de industria y comercio está constituido por el ejercicio o realización directa o indirecta de cualquier actividad industrial, comercial o de servicios en la jurisdicción del Distrito Capital de Santafé de Bogotá, ya sea que se cumplan de forma permanente u ocasional, en inmueble determinado, con establecimientos de comercio o sin ellos.
ART. 29.—Actividad industrial. Es actividad industrial, la producción, extracción, fabricación, manufactura, confección, preparación, reparación, ensamblaje de cualquier clase de materiales y bienes y en general cualquier proceso de transformación por elemental que éste sea.
PAR.—Para efecto del impuesto de industria y comercio, es actividad artesanal aquella realizada por personas naturales de manera manual y desautomatizada, cuya fabricación en serie no sea repetitiva e idéntica, sin la intervención en la transformación de más de cinco personas, simultáneamente.
ART. 30.—Actividad comercial. Es actividad comercial, la destinada al expendio, compraventa o distribución de bienes y mercancías, tanto al por mayor como al por menor y las demás actividades definidas como tales por el Código de Comercio siempre y cuando no estén consideradas por la ley como actividades industriales o de servicios.
ART. 31.—Actividad de servicio. Es actividad de servicio, toda tarea, labor o trabajo ejecutado por persona natural o jurídica o por sociedad de hecho sin que medie relación laboral con quien lo contrata, que genere una contraprestación en dinero o en especie y que se concrete en la obligación de hacer, sin importar que en ella predomine el factor material o intelectual.
ART. 32.—Período gravable. Por período gravable se entiende el tiempo dentro del cual se causa la obligación tributaria del impuesto de industria y comercio y es bimestral.
ART. 33.—Percepción del ingreso. Se entienden percibidos en el Distrito Capital, como ingresos originados en la actividad industrial, los generados en la venta de bienes producidos en el mismo, sin consideración a su lugar de destino o a la modalidad que se adopte para su comercialización.
ART. 34.—Causación del impuesto en las empresas de servicios públicos domiciliarios. Para efectos del artículo 24-1 de la Ley 142 de 1994, el impuesto de industria y comercio en la prestación de los servicios públicos domiciliarios, se causa en el municipio en donde se preste el servicio al usuario final sobre el valor promedio mensual facturado.
En los casos que a continuación se indica se tendrán en cuenta las siguientes reglas:
PAR. 2º—Cuando el impuesto de industria y comercio causado por la prestación de los servicios públicos domiciliarios a que se refiere este artículo, se determine anualmente, se tomará el total de los ingresos mensuales promedio obtenidos en el año correspondiente. Para la determinación del impuesto por períodos inferiores a un año, se tomará el valor mensual promedio del respectivo período.
ART. 35.—Actividades no sujetas. No están sujetas al impuesto de industria y comercio las siguientes actividades:
a) La producción primaria, agrícola, ganadera y avícola sin que se incluyan la fabricación de productos alimenticios o de toda industria donde haya un proceso de transformación, por elemental que éste sea;
b) La producción nacional de artículos destinados a la exportación;
c) La explotación de canteras y minas diferentes de sal, esmeraldas y metales preciosos, cuando las regalías o participaciones para el distrito sean iguales o superiores a lo que corresponderá pagar por concepto del impuesto de industria y comercio;
d) La educación pública, las actividades de beneficencia, culturales y/o deportivas, las actividades desarrolladas por los sindicatos, por las asociaciones de profesionales y gremiales sin ánimo de lucro, por los partidos políticos y los servicios prestados por los hospitales adscritos o vinculados al sistema nacional de salud;
e) La primera etapa de transformación realizada en predios rurales cuando se trate de actividades de producción agropecuaria, con excepción de toda industria donde haya transformación, por elemental que ésta sea;
f) Las de tránsito de los artículos de cualquier género que atraviesen por el territorio del Distrito Capital, encaminados a un lugar diferente del distrito, consagradas en la Ley 26 de 1904, y
g) Las realizadas por el Instituto de Mercadeo Agropecuario, Idema.
PAR. 1º—Cuando las entidades a que se refiere el literal d) de este artículo, realicen actividades industriales o comerciales, serán sujetos del impuesto de industria y comercio respecto de tales actividades.
PAR. 2º—Quienes realicen las actividades no sujetas de que trata el presente artículo no estarán obligados a registrarse, ni a presentar declaración del impuesto de industria y comercio.
ART. 36.—Sujeto activo. El Distrito Capital de Santafé de Bogotá es el sujeto activo del impuesto de industria y comercio que se cause en su jurisdicción, y en él radican las potestades tributarias de administración, control, fiscalización, liquidación, discusión, recaudo, devolución y cobro.
ART. 37.—Sujeto pasivo. Es sujeto pasivo del impuesto de industria y comercio la persona natural o jurídica, o la sociedad de hecho, que realice el hecho generador de la obligación tributaria.
Son contribuyentes del impuesto de industria y comercio las sociedades de economía mixta y las empresas industriales y comerciales del Estado.
Los profesionales independientes son contribuyentes del impuesto de industria y comercio y su impuesto será igual a las sumas retenidas por tal concepto.
Los contribuyentes del régimen simplificado de industria y comercio, no presentarán declaración, ni serán sujetos de retención y su impuesto será igual a las sumas canceladas de acuerdo con lo establecido en el artículo 48 de este decreto. No obstante podrán, si así lo prefieren, presentar una declaración anual de conformidad con el procedimiento previsto en la normatividad general vigente del impuesto de industria, comercio, avisos y tableros.
ART. 38.—Base gravable. El impuesto de industria y comercio correspondiente a cada bimestre, se liquidará con base en los ingresos netos del contribuyente obtenidos durante el período. Para determinarlos, se restará de la totalidad de los ingresos ordinarios y extraordinarios, los correspondientes a actividades exentas y no sujetas, así como las devoluciones, rebajas y descuentos, las exportaciones y la venta de activos fijos.
PAR. 1º—Para la determinación del impuesto de industria y comercio no se aplicarán los ajustes integrales por inflación.
PAR. 2º—Los contribuyentes que desarrollen actividades parcialmente exentas o no sujetas, deducirán de la base gravable de sus declaraciones, el monto de sus ingresos correspondiente con la parte exenta o no sujeta.
ART. 39.—Requisitos para la procedencia de las exclusiones de la base gravable. Para efectos de excluir de la base gravable los ingresos que no conforman la misma, se deberá cumplir con las siguientes condiciones:
1. En el caso de los ingresos provenientes de la venta de artículos de producción nacional destinados a la exportación, al contribuyente se le exigirá en caso de investigación, el formulario único de exportación o copia del mismo y copia del conocimiento de embarque.
2. En el caso de los ingresos provenientes de la venta de artículos de producción nacional destinados a la exportación, cuando se trate de ventas hechas al exterior por intermedio de una comercializadora internacional debidamente autorizada, en caso de investigación se le exigirá al interesado:
a) La presentación del certificado de compra al productor que haya expedido la comercializadora internacional a favor del productor o copia auténtica del mismo, y
Cuando las mercancías adquiridas por la sociedad de comercialización internacional ingresen a una zona franca colombiana o a una zona aduanera de propiedad de la comercializadora con reglamento vigente, para ser exportadas por dicha sociedad dentro de los ciento ochenta (180) días calendario siguientes a la fecha de expedición del certificado de compra al productor, copia auténtica del documento anticipado de exportación, DAEX, de que trata el artículo 25 del Decreto 1519 de 1984.
3. En el caso de los ingresos por venta de activos fijos, cuando lo solicite la administración tributaria distrital, se informará el hecho que los generó, indicando el nombre, documento de identidad o NIT y dirección de las personas naturales o jurídicas de quienes se recibieron los correspondientes ingresos.
ART. 40.—Tratamiento especial para el sector financiero. Los bancos, las corporaciones de ahorro y vivienda, corporaciones financieras, almacenes generales de depósito, compañías de seguros de vida, compañías de seguros generales, compañías reaseguradoras, compañías de financiamiento comercial, sociedades de capitalización y demás establecimientos de crédito que defina como tal la Superintendencia Bancaria e instituciones financieras reconocidas por la ley, tendrán la base gravable especial definida en el artículo siguiente.
ART. 41.—Base gravable especial para el sector financiero. La base gravable para el sector financiero señalado en el artículo anterior, se establecerá así:
a) Cambios: posición y certificado de cambio;
b) Comisiones: de operaciones en moneda nacional, de operaciones en moneda extranjera;
c) Intereses: de operaciones con entidades públicas, de operaciones en moneda nacional, de operaciones en moneda extranjera;
e) Ingresos en operaciones con tarjeta de crédito, y
f) Ingresos varios, no integran la base, por la exclusión que de ellos hace el Decreto 1333 de 1986.
a) Cambios: posición y certificados de cambio;
b) Comisiones de operaciones en moneda nacional, de operaciones en moneda extranjera;
c) Intereses: de operaciones con entidades públicas, de operaciones en moneda nacional, de operaciones en moneda extranjera, y
4. Para las compañías de seguros de vida, seguros generales, y compañías reaseguradoras, los ingresos operacionales del bimestre representados en el monto de las primas retenidas.
5. Para las compañías de financiamiento comercial, los ingresos operacionales del bimestre representados en los siguientes rubros:
6. Para los almacenes generales de depósito, los ingresos operacionales del bimestre representados en los siguientes rubros:
a) Servicios de almacenaje en bodegas y silos;
7. Para las sociedades de capitalización, los ingresos operacionales del bimestre representados en los siguientes rubros:
8. Para los demás establecimientos de crédito, calificados como tales por la Superintendencia Bancaria y entidades financieras definidas por la ley, diferentes a las mencionadas en los numerales anteriores la base gravable será la establecida en el numeral 1º de este artículo en los rubros pertinentes.
9. Para el Banco de la República, los ingresos operacionales del bimestre señalados en el numeral 1º de este artículo, con exclusión de los intereses percibidos por los cupos ordinarios y extraordinarios de crédito concedidos a los establecimientos financieros, otros cupos de crédito autorizados por la junta directiva del banco, líneas especiales de crédito e fomento y préstamos otorgados al Gobierno Nacional.
ART. 42.—Pago complementario para el sector financiero. Los establecimientos de crédito, instituciones financieras y compañías de seguros y reaseguros, de que tratan los artículos anteriores, que realicen sus operaciones en el Distrito Capital a través de más de un establecimiento, sucursal, agencia u oficina abierta al público, además de la cuantía que resulte liquidada como impuesto de industria y comercio, pagarán por cada unidad comercial adicional la suma equivalente a una sexta parte de diez mil pesos ($ 10.000) por bimestre. Valor año base 1983.
ART. 43.—Base gravable especial para la distribución de derivados del petróleo. Para efectos del impuesto de industria y comercio, los distribuidores de derivados del petróleo y demás combustibles, liquidarán dicho impuesto, tomando como base gravable el margen bruto de comercialización de los combustibles.
Se entiende por margen bruto de comercialización de los combustibles, para el distribuidor mayorista, la diferencia entre el precio de compra al productor o al importador y el precio de venta al público o al distribuidor minorista. Para el distribuidor minorista, se entiende por margen bruto de comercialización la diferencia entre el precio de compra al distribuidor mayorista o al intermediario distribuidor y el precio de venta al público. En ambos casos se descontará la sobretasa y otros gravámenes adicionales que se establezcan sobre la venta de los combustibles.
ART. 44.—Sistema de ingresos presuntivos mínimos para ciertas actividades. En el caso de las actividades desarrolladas por los moteles, residencias y hostales, así como parqueaderos, bares y establecimientos que se dediquen a la explotación de juegos de máquinas electrónicas, los ingresos netos mínimos a declarar en el impuesto de industria y comercio se determinarán con base en el promedio diario de las unidades de actividad.
ART. 45.—Presunción de ingresos por unidad en ciertas actividades. Establécense las siguientes tablas de ingreso promedio mínimo diario por unidad de actividad:
Son clase A, aquellos cuya tarifa por vehículo - hora es superior a 0.25 salarios mínimos diarios. Son clase B, aquellos cuya tarifa por vehículo - hora es superior a 0.10 salarios mínimos diarios e inferior 0.25. Son clase C, los que tienen un valor por hora inferior a 0.10 salarios mínimos diarios.
Son clase A los clasificados como grandes contribuyentes distritales del impuesto de industria y comercio y los ubicados en las zonas que corresponden a estratos residenciales 5 y 6. Son de clase B, los ubicados en las zonas que corresponden a estratos residenciales 3 y 4. Son clase C los ubicados en las zonas que corresponden a estratos residenciales 1 y 2.
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ART. 46.—Tarifas del impuesto de industria y comercio. En desarrollo de lo dispuesto en el artículo 154 del Decreto 1421 de 1993, las tarifas del impuesto de industria y comercio, sin incluir el impuesto complementario de avisos y tableros, según actividad, son las siguientes:
a) Para las actividades industriales
Actividad Código Tarifa
Producción de alimentos, excepto bebidas; producción de calzado y prendas de vestir 101 3 por mil
Fabricación de productos primarios de hierro y acero fabricación de material de transporte 102 5 por mil
Demás actividades industriales 103 8 por mil
b) Para las actividades comerciales
Venta de alimentos y productos agrícolas en bruto; venta de textos escolares y libros (incluye cuadernos escolares); venta de drogas y medicamentos 201 3 por mil
Venta de madera y materiales para construcción; venta de automotores (incluidas motocicletas) 202 5 por mil
Venta de cigarrillos y licores; venta de combustibles derivados del petróleo y venta de joyas 203 10 por mil
Demás actividades comerciales 204 8 por mil
c) Para las actividades de servicios
Transporte; publicación de revistas, libros y periódicos; radiodifusión y programación de televisión 301 3 por mil
Consultoría profesional; servicios prestados por contratistas de construcción, constructores y urbanizadores; y presentación de películas en salas de cine 302 5 por mil
Servicios de restaurante, cafetería, bar, grill, discoteca y similares; servicios de hotel, motel, hospedaje, amoblado y similares; servicio de casas de empeño; servicios de vigilancia 303 10 por mil
Demás actividades de servicios 304 7 por mil
d) Para las actividades financieras
Corporaciones de ahorro y vivienda 401 8 por mil
Demás actividades financieras 402 8 por mil
ART. 47.—Tarifas por varias actividades. Cuando un mismo contribuyente realice varias actividades, ya sean varias comerciales, varias industriales, varias de servicios o industriales con comerciales, industriales con servicios, comerciales con servicios o cualquier otra combinación, a las que de conformidad con lo previsto en el presente decreto correspondan diversas tarifas, determinará la base gravable de cada una de ellas y aplicará la tarifa correspondiente. El resultado de cada operación se sumará para determinar el impuesto a cargo del contribuyente. La administración no podrá exigir la aplicación de tarifas sobre la base del sistema de actividad predominante.
ART. 48.—Sistema preferencial del impuesto de industria, comercio, avisos y tableros para los contribuyentes del régimen simplificado. Para los contribuyentes que cumplan con las condiciones para pertenecer al régimen simplificado del impuesto de industria, comercio, avisos y tableros, el valor de su impuesto será en salarios mínimos diarios vigentes, según sus ingresos netos anuales, conforme a la siguiente tabla:
$0 $15.000.000 0
$15.000.001 $20.000.000 8
$20.000.001 $30.000.000 12
$30.000.001 $45.000.000 24
$45.000.001 $60.000.000 36
$60.000.001 $77.900.000 60
PAR. 1º—Los contribuyentes del régimen simplificado podrán, si así lo prefieren, presentar una declaración anual de conformidad con el procedimiento previsto en la normatividad general vigente del impuesto de industria, comercio, avisos y tableros.
PAR. 2º—Los rangos de ingresos beneficiados con este tratamiento preferencial se ajustarán anualmente mediante resolución expedida por el secretario de hacienda distrital, con base en la metodología legal vigente de ajuste de cifras. La cifra resultante será ajustada de acuerdo a lo establecido en el artículo 159 del Decreto Distrital 807 de 1993.
PAR. 3º—Los contribuyentes que perteneciendo al régimen simplificado obtengan en el año gravable ingresos superiores a los rangos establecidos para este régimen deberán presentar una declaración anual liquidando el impuesto a cargo de conformidad con el procedimiento previsto en la normatividad general vigente del impuesto de industria, comercio, avisos y tableros.
ART. 49.—Exenciones del impuesto de industria y comercio. Están exentas del impuesto de industria y comercio, en las condiciones señaladas en el respectivo literal, las siguientes actividades:
a) Hasta el último bimestre gravable del año 2000 estarán exentas en un 100% del impuesto, las actividades desarrolladas por artesanos, sociedades mutuarias, fondos de empleados y cooperativas.
Se excluyen expresamente de este beneficio las figuras de concesiones y similares que operen dentro de los establecimientos comerciales de estas entidades.
b) Hasta el último bimestre del año 2002, estarán exentos en un 100% del impuesto, los negocios que exploten el servicio de parqueaderos en edificios construidos para tal fin, en altura o en sótanos, o ambos, dentro del la zona centro de Santafé de Bogotá, de acuerdo con las normas y especificaciones que establezca el departamento administrativo de planeación distrital y las normas vigentes.
Para efectos del presente literal se entenderá por zona centro aquella comprendida entre la calle 1ª y la calle 26 y de la carrera 30 al perímetro oriente del área urbana;
c) Las personas naturales y jurídicas y las sociedades de hecho, damnificadas a consecuencia de los actos terroristas o catástrofes naturales ocurridos en el Distrito Capital, en las condiciones establecidas en el decreto reglamentario, expedido para el efecto;
d) Por un término de diez (10) años, contados a partir del inicio de la respectiva actividad o servicio, estarán exentos los negocios que exploten el servicio de parqueaderos en edificaciones nuevas que se construyen para estacionamientos públicos, entre el 21 de diciembre de 1998 y el 31 de diciembre del año 2001, en el área urbana del Distrito Capital de Santafé de Bogotá, y
e) Las cajas de compensación familiar estarán exentas del impuesto de industria, comercio, avisos y tableros, siempre y cuando celebren convenios de administración de parques distritales y pacten inversiones en los mismos, de conformidad con las reglas previstas en los artículos primero, segundo y tercero del Acuerdo 18 de 1996. Esta exención tendrá una duración de cinco (5) años contados a partir de la terminación de los respectivos convenios, suscritos de conformidad con el Acuerdo 26 de 1991. Dicho plazo será prorrogable en la forma en que el Instituto Distrital para la Recreación y el Deporte, lDRD, lo disponga.
ART. 50.—Impuesto complementario de avisos y tableros. El impuesto de avisos y tableros deberá ser liquidado y pagado por todas las actividades industriales, comerciales y de servicios, como complemento del impuesto de industria y comercio, a la tarifa del 15% sobre el valor de dicho impuesto.
Para liquidar el impuesto complementario se multiplicará el impuesto de industria y comercio por el 15%.
PAR.—El concejo distrital podrá eliminar el impuesto de avisos y tableros, mediante su incorporación en el impuesto de industria y comercio.
lmpuesto sobre vehículos automotores
ART. 51.—Autorización legal. El impuesto sobre vehículos automotores reemplaza al impuesto unificado de vehículos. Este impuesto se encuentra autorizado por el artículo 138 de la Ley 488 de 1998 y fue adoptado por el artículo 20 del Acuerdo 26 de 1998.
ART. 52.—Hecho generador. Constituye hecho generador del impuesto, la propiedad o posesión de los vehículos gravados, que estén matriculados en el Distrito Capital de Santafé de Bogotá.
ART. 53.—Vehículos gravados. Están gravados con el impuesto los vehículos automotores nuevos, usados y los que se internen temporalmente al territorio nacional, salvo los siguientes:
PAR. 2º—En la internación temporal de vehículos al territorio nacional, la autoridad aduanera exigirá, antes de expedir la autorización, que el interesado acredite la declaración y pago del impuesto en el Distrito Capital, por el tiempo solicitado. Para estos efectos la fracción de mes se tomará como mes completo. De igual manera se procederá para las renovaciones de las autorizaciones de internación temporal.
ART. 54.—Sujeto activo. El Distrito Capital Santafé de Bogotá es el sujeto activo del impuesto sobre vehículos automotores y en él radican las potestades tributarias de administración, control, fiscalización, liquidación, discusión, recaudo, devolución y cobro del impuesto.
ART. 55.—Sujeto pasivo. El sujeto pasivo del impuesto es el propietario o poseedor de los vehículos gravados matriculados en el Distrito Capital Santafé de Bogotá, incluidos los vehículos de transporte público.
ART. 56.—Base gravable. Está constituida por el valor comercial de los vehículos gravados, establecido anualmente mediante resolución expedida en el mes de noviembre del año inmediatamente anterior al gravable, por el Ministerio de Transporte.
Para los vehículos que entran en circulación por primera vez, la base gravable está constituida por el valor total registrado en la factura de venta, o cuando son importados directamente por el usuario, propietario o poseedor, por el valor total registrado en la declaración de importación.
ART. 57.—Causación. El impuesto se causa el 1º de enero de cada año. En el caso de los vehículos automotores nuevos, el impuesto se causa en la fecha de solicitud de la inscripción en el registro terrestre automotor, que deberá corresponder con la fecha de la factura de venta, o en la fecha de la solicitud de internación.
ART. 58.—Tarifas. Las tarifas aplicables a los vehículos gravados serán las siguientes, según su valor comercial:
c) Más de $45.000.000 3.5%
PAR. 3º—Todas las motos independientemente de su cilindraje, deberán adquirir el seguro obligatorio de accidentes de tránsito. El incumplimiento de esta obligación dará lugar a la imposición de las sanciones establecidas para los vehículos que no porten la calcomanía que demuestre el pago oportuno del impuesto sobre vehículos automotores. Las compañías aseguradoras tendrán la obligación de otorgar las pólizas del seguro obligatorio de accidentes de tránsito.
ART. 59.—Descuento por matrícula en el Distrito Capital. Los propietarios que matriculen sus vehículos nuevos o trasladen por primera vez su cuenta a Santafé de Bogotá, Distrito Capital, gozarán de un descuento del 50% del impuesto sobre vehículos automotores correspondiente al año siguiente a aquel en que sea matriculado el vehículo o radicado el traslado de su cuenta.
ART. 60.—Traspaso de la propiedad y traslado del registro. Las autoridades de tránsito se abstendrán de autorizar y registrar el traspaso de la propiedad de los vehículos gravados, hasta tanto se acredite que se está al día en el pago del impuesto sobre vehículos automotores y se haya pagado el seguro obligatorio de accidentes de tránsito.
ART. 61.—Calcomanías. Todos los vehículos deberán portar en lugar visible la calcomanía que demuestre el pago oportuno del impuesto sobre vehículos automotores y del seguro obligatorio de accidentes de tránsito.
Además de la inmovilización, el hecho de no portar la calcomanía a que se refiere el presente artículo generará multas de hasta cinco (5) salarios mínimos legales mensuales vigentes.
ART. 62.—Autorización legal. El impuesto de delineación urbana está autorizado por la Ley 97 de 1913, el Decreto 1333 de 1986 y el Decreto 1421 de 1993; el cual fue adoptado por el Acuerdo 20 de 1940 con las modificaciones del Acuerdo 28 de 1995.
ART. 63.—Hecho generador. El hecho generador del impuesto de delineación urbana es la expedición de la licencia para la construcción, ampliación modificación, adecuación y reparación de obras y urbanización de terrenos en el Distrito Capital de Santafé de Bogotá.
ART. 64.—Causación del impuesto. El impuesto de delineación urbana se debe declarar y pagar cada vez que se presente el hecho generador del impuesto.
ART. 65.—Sujeto activo. Es sujeto activo del impuesto de delineación urbana, el Distrito Capital de Santafé de Bogotá, y en él radican las potestades tributarias de administración, control fiscalización, liquidación, discusión, recaudo, devolución y cobro.
ART. 66.—Sujeto pasivo. Son sujetos pasivos del impuesto de delineación urbana los propietarios de los predios en los cuales se realiza el hecho generador del impuesto.
ART. 67.—Base gravable. La base gravable del impuesto de delineación urbana es el monto total del presupuesto de obra o construcción.
ART. 68.—Costo mínimo de presupuesto. Para efectos dei impuesto de delineación urbana, la entidad distrital de planeación podrá establecer precios mínimos de costo por metro cuadrado y por estrato.
ART. 69.—Tarifas. En desarrollo de lo dispuesto en el artículo 158 del Decreto 1421 de 1993, la tarifa del impuesto de delineación urbana es del 2.6% del monto total del presupuesto de obra o construcción.
ART. 70.—Exenciones. Estarán exentas del pago del impuesto de delineación urbana:
a) Las obras correspondientes a los programas y soluciones de vivienda de interés social. Para los efectos aquí previstos se entenderá por vivienda de interés social la definida por el artículo 91 de la Ley 388 de 1997;
b) Las obras correspondientes a edificaciones nuevas que se construyen en el área urbana del Distrito Capital de Santafé de Bogotá para estacionamientos públicos, entre el 21 de diciembre de 1998 y el 31 de diciembre del año 2001, siempre y cuando cumplan las condiciones establecidas en la normatividad legal vigente y que se expida para el Distrito Capital, y
a) El impuesto de espectáculos públicos, establecido en el artículo 7º de la Ley 12 de 1932 y demás disposiciones complementarias;
b) El impuesto sobre tiquetes de apuestas en toda clase de juegos permitidos, establecido en la Ley 12 de 1932, la Ley 69 de 1946, y demás disposiciones complementarias;
c) El impuesto por las ventas bajo el sistema de clubes creado por la Ley 69 de 1946 y disposiciones complementarias, y demás sorteos, concursos y similares, y
PAR.—Los casinos que se establezcan conforme a la ley podrán ser gravados por el Distrito Capital de Santafé Bogotá, en la misma forma en que se gravan los juegos permitidos.
ART. 72.—Hecho generador. El hecho generador del impuesto de azar y espectáculos está constituido por la realización de uno de los siguientes eventos: espectáculos públicos, apuestas sobre toda clase de juegos permitidos, rifas concursos y similares y ventas por el sistema de clubes.
ART. 73.—Espectáculo público. Se entiende por espectáculo público, la función o representación que se celebre públicamente en salones, teatros, circos, plazas, estadios u en otros edificios o lugares en los cuales se congrega el público para presenciarlo u oírlo.
ART. 74.—Concurso. Se entiende por concurso, todo evento en el que una o varias personas ponen en juego sus conocimientos, inteligencia, destreza y/o habilidad para lograr un resultado exigido, a fin de hacerse acreedores a un título o premio, bien sea en dinero o en especie.
ART. 75.—Juego. Se entiende por juego, todo mecanismo o acción basado en las diferentes combinaciones de cálculo y de casualidad, que dé lugar a ejercicio recreativo donde se gane o se pierda, ejecutado con el fin de entretenerse, divertirse y/o ganar dinero o especie.
ART. 76.—Rifa. Se entiende por rifa, toda oferta para sortear uno o varios bienes o premios, entre las personas que compren o adquieran el derecho a participar en el resultado del sorteo o los sorteos al azar, en una o varias oportunidades.
ART. 77.—Clase de espectáculos. Constituirán espectáculos públicos para efectos del impuesto de azar y espectáculos, entre otros los siguientes:
a) Las exhibiciones cinematográficas;
b) Las actuaciones de compañías teatrales;
c) Los conciertos y recitales de música;
d) Las presentaciones de ballet y baile;
e) Las presentaciones de óperas, operetas y zarzuelas;
f) Las riñas de gallo;
g) Las corridas de toros;
h) Las ferias exposiciones;
i) Las ciudades de hierro y atracciones mecánicas;
j) Los circos;
k) Las carreras y concursos de carros;
l) Las exhibiciones deportivas;
m) Los espectáculos en estadios y coliseos;
n) Las corralejas;
o) Las presentaciones en los recintos donde se utilice el sistema de pago por derecho a mesa (cover charge);
p) Los desfiles de modas, y
ART. 78.—Base gravable. La base gravable será el valor de los ingresos brutos obtenidos sobre el monto total de:
ART. 79.—Causación. La causación del impuesto de azar y espectáculos se da en el momento en que se efectúe el respectivo espectáculo, se realice la apuesta sobre los juegos permitidos, la rifa, el sorteo, el concurso o similar.
ART. 80.—Sujeto activo. El Distrito Capital de Santafé de Bogotá es el sujeto activo del impuesto de azar y espectáculos que se cause en su jurisdicción, y le corresponde la gestión, administración, control, recaudación, fiscalización, determinación, discusión, devolución y cobro.
ART. 81.—Sujetos pasivos. Son sujetos pasivos de este impuesto todas las personas naturales o jurídicas que realicen alguna de las actividades enunciadas en los artículos anteriores, de manera permanente u ocasional, en la jurisdicción del Distrito Capital.
ART. 82.—No sujeciones del impuesto de azar y espectáculos. No son sujetos del impuesto de azar y espectáculos:
a) Los conciertos sinfónicos, las conferencias culturales y demás espectáculos similares que se verifiquen en el Teatro Colón, organizados o patrocinados por el Ministerio de Educación Nacional;
b) Los espectáculos presentados en el teatro municipal Jorge Eliécer Gaitán;
c) Los espectáculos públicos y conferencias culturales, cuyo producto íntegro se destine a obras de beneficencia;
d) Todos los espectáculos y rifas que se verifiquen en beneficio de la Cruz Roja Nacional;
e) Las compañías de ópera nacionales cuando presenten espectáculos de arte dramático o lírico nacionales o extranjeros y cuenten con certificación del Ministerio de Educación Nacional en la que conste que desarrollan una auténtica labor cultural;
f) Las exhibiciones o actos culturales a precios populares, previa obtención de concepto favorable de la Universidad Nacional, o del Ministerio de Educación;
g) Las exhibiciones de boxeo, lucha libre, baloncesto, atletismo, natación y gimnasios populares. Esta no sujeción será efectiva, siempre que los precios de las entradas tengan el visto bueno del Instituto Distrital para la Recreación y el Deporte;
h) Los eventos deportivos, considerados como tales por el Instituto Distrital para la Recreación y el Deporte, o como espectáculo público, que se efectúen en los estadios dentro del territorio del Distrito Capital, sin perjuicio de lo dispuesto en el Decreto 1007 de 1950;
i) El Instituto Distrital para la Recreación y el Deporte queda exonerado del pago de gravámenes impuestos y derechos relacionados con su constitución organización y funcionamiento conforme a las disposiciones vigentes para los organismos de derecho público;
k) Las rifas que realice la Asociación de Loteros Inválidos de Hansen;
l) Las rifas que efectúe la Fundación de Hogares Juveniles Campesinos;
m) La exhibición de producciones cinematográficas colombianas de largometraje. La exclusión se liquidará sobre la totalidad del precio de la boleta de admisión a la sala y le corresponde a los teatros o empresas exhibidores, previa calificación del Ministerio de Comunicaciones como película colombiana, respecto a la producción cinematográfica que exhiben, y
ART. 83.—Período de declaración y pago. La declaración y pago del impuesto de azar y espectáculos es mensual.
ART. 84.—Tarifa. La tarifa es el diez por ciento (10%) sobre la base gravable correspondiente.
PAR.—Las novilladas con picadores que se celebren en la plaza de Toros de Santamaría con novilleros colombianos y las corridas de toros de que se celebren con toreros colombianos, pagarán por concepto de impuesto de azar y espectáculos el cinco por ciento (5%) sobre el valor de las entradas.
ART. 85.—Reducción por exhibición de cortometrajes nacionales. El impuesto por la exhibición de producciones cinematográficas colombianas de cortometraje, se reducirá en un 35%. Esta reducción se constituirá en beneficio del exhibidor y se liquidará sobre la totalidad del precio de la boleta de admisión a la sala de exhibición cinematográfica.
ART. 86.—Exenciones. Se encuentran exentos del impuesto de que trata este capítulo, en las condiciones que para tal efecto se establezcan en decreto reglamentario, los espectáculos públicos, las apuestas, rifas, concursos y similares y ventas por el sistema de clubes que resulten afectadas a consecuencia de actos terroristas o catástrofes naturales ocurridos en el Distrito Capital.
ART. 87.—Tratamiento especial. Los premios, concursos y apuestas hípicas o caninas, se rigen por lo dispuesto en la Ley 6ª de 1992.
ART. 88.—Autorización legal. El impuesto al consumo de cervezas, sifones, refajos y mezclas de bebidas fermentadas con bebidas no alcohólicas, autorizado por las leyes 48 de 1968, 14 de 1983, 49 de 1990 y 223 de 1995, y por los decretos 1665 de 1966, 3258 de 1968, 1222 de 1986, es de propiedad de la Nación y su producto se encuentra cedido al Distrito Capital de Santafé de Bogotá, en proporción al consumo de los productos gravados en su jurisdicción.
ART. 89.—Hecho generador. El hecho generador está constituido por el consumo en el Distrito Capital de Santafé de Bogotá de cervezas, sifones, refajos y mezclas de bebidas fermentadas con bebidas no alcohólicas.
ART. 90.—Causación. En el caso de productos nacionales, destinados al consumo en el Distrito Capital, el impuesto se causa en el momento en que el productor los entrega en fábrica o en planta para su distribución, venta o permuta, o para publicidad, promoción, donación, comisión o los destina a autoconsumo.
ART. 91.—Base gravable. La base gravable de este impuesto está constituida por el precio de venta al detallista.
En el caso de los productos extranjeros, el precio de venta al detallista se determina como el valor en aduana de la mercancía, incluyendo los gravámenes arancelarios adicionado con un margen de comercialización equivalente al 30%.
ART. 92.—Impuesto mínimo de productos extranjeros. En ningún caso el impuesto pagado por los productos extranjeros será inferior al promedio del impuesto que se cause por el consumo de cervezas, sifones, refajos y mezclas de bebidas fermentadas con bebidas no alcohólicas, según el caso, producidos en Colombia.
ART. 93.—Sujeto activo. El sujeto activo del impuesto al consumo de cervezas, sifones y refajos, es el Distrito Capital y le corresponde al mismo el cobro y recaudo de este impuesto. Corresponde a la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales la fiscalización, liquidación oficial y discusión del impuesto y para estos efectos se aplicarán las normas del libro quinto del estatuto tributario nacional, aun en lo referente a la imposición de las sanciones que fueren pertinentes.
ART. 94.—Sujeto pasivo. Son sujetos pasivos o responsables del impuesto los productores, los importadores, y, solidariamente con ellos, los distribuciones. Además, son responsables directos del impuesto los transportadores y los expendedores al detal, cuando no puedan justificar debidamente la procedencia de los productos que transportan o expenden.
ART. 95.—Tarifas. Las tarifas de este impuesto son las siguientes:
Cervezas y sifones: 48%.
Mezclas y refajos: 20%.
ART. 96.—Período gravable, declaración y pago del impuesto. El período gravable de este impuesto será mensual.
ART. 97.—Reglamentación única. Con el propósito de mantener una reglamentación única a nivel nacional sobre el impuesto al consumo de cervezas, sifones, refajos, mezclas de bebidas fermentadas con bebidas no alcohólicas, el concejo distrital de Santafé de Bogotá no podrá expedir reglamentaciones sobre la materia, de manera que el gravamen se regirá íntegramente por lo dispuesto en la Ley 223 de 1995, por los reglamentos que en su desarrollo profiera el Gobierno Nacional, y por las normas de procedimiento señaladas en el estatuto tributario, con excepción del período gravable.
ART. 98.—Productos introducidos en zonas de régimen aduanero especial. Los productos introducidos en zonas de régimen aduanero especial causarán el impuesto al consumo de cervezas, sifones y refajos. Dicho impuesto se liquidará ante la autoridad aduanera con jurisdicción en el municipio al que pertenezca la zona y se pagarán a órdenes del fondo-cuenta de impuestos al consumo de productos extranjeros.
ART. 99.—Prohibición. Se prohíbe al Distrito Capital gravar la producción, importación, distribución y venta de los productos gravados con el impuesto al consumo de cervezas, sifones y refajos con otros impuestos, tasas, sobretasas o contribuciones, con excepción del impuesto de industria y comercio.
ART. 100.—Autorización legal. El impuesto al consumo de cigarrillos y tabaco elaborado, de procedencia extranjera, está autorizado por las leyes 97 de 1913, 19 de 1970, 14 de 1983 y 223 de 1995 y el Decreto 1222 de 1986.
ART. 101.—Hecho generador. Está constituido por el consumo de cigarrillos y tabaco elaborado, de procedencia extranjera, en la jurisdicción del Distrito Capital.
ART. 102.—Exclusión. Se encuentra excluido del impuesto al consumo de tabaco el chicote de tabaco de producción artesanal.
ART. 103.—Causación. El impuesto se causa en el momento en que los cigarrillos y tabaco elaborado, de procedencia extranjera, se introducen al país salvo cuando se trate de productos en tránsito hacia otro país.
ART. 104.—Base gravable. La base gravable de este impuesto está constituida por el precio de venta al detallista, el cual se determina en la siguiente forma: el valor en aduana de la mercancía, incluyendo los gravámenes arancelarios, adicionado con un margen de comercialización equivalente al 30%.
ART. 105.—Impuesto mínimo de productos extranjeros. En ningún caso el impuesto pagado por los productos extranjeros será inferior al promedio del impuesto que se cause por el consumo de cigarrillos y tabaco elaborado, de igual o similar clase, según el caso, producidos en Colombia.
ART. 106.—Sujeto activo. El Distrito Capital de Santafé de Bogotá es titular del impuesto que se genere, por concepto del consumo de cigarrillos y tabaco elaborado, de procedencia extranjera, en el ámbito de su jurisdicción, de conformidad con el artículo 1º de la Ley 19 de 1970.
ART. 107.—Sujeto pasivo. Son sujetos pasivos o responsables del impuesto los importadores y, solidariamente con ellos, los distribuidores. Además, son responsables directos los transportadores y expendedores al detal, cuando no puedan justificar debidamente la procedencia de los productos que transportan o expenden.
ART. 108.—Tarifa. La tarifa del impuesto al consumo de cigarrillos y tabaco elaborado es del 55%.
ART. 109.—Otros gravámenes. Los cigarrillos y tabaco elaborado, de origen extranjero, están excluidos del impuesto sobre las ventas.
ART. 110.—Declaración y pago del impuesto. Los importadores declararán y pagarán el impuesto al consumo en el momento de la importación, conjuntamente con los impuestos y derechos nacionales que se causen en la misma.
ART. 111.—Productos introducidos en zonas de régimen aduanero especial. El cigarrillo y tabaco elaborado, de origen extranjero, introducido en zonas de régimen aduanero especial causará el impuesto al consumo. Este impuesto se liquidará ante la autoridad aduanera con jurisdicción en el municipio al que pertenezca la zona y se pagará a órdenes del fondo-cuenta de impuestos al consumo de productos extranjeros.
ART. 112.—Prohibición. Se prohíbe al Distrito Capital gravar la producción, importación, distribución y venta de cigarrillos y tabaco elaborado, de origen extranjero, gravados con el impuesto al consumo, con otros impuestos, tasas, sobretasas o contribuciones, con excepción del impuesto de industria y comercio.
ART. 113.—Autorización legal. La sobretasa a la gasolina motor y al ACPM en el Distrito Capital de Santafé de Bogotá, está autorizada por los artículos 156 del Decreto 1421 de 1993 y 117 de la Ley 488 de 1998, y fue adoptada en el Distrito Capital mediante los acuerdos 21 de 1995 y 26 de 1998.
ART. 114.—Hecho generador. Está constituido por el consumo de gasolina motor extra o corriente nacional o importada, en la jurisdicción del Distrito Capital de Santafé de Bogotá.
Para la sobretasa al ACPM el hecho generador está constituido por el consumo de ACPM nacional o importado, en la jurisdicción del Distrito Capital de Santafé de Bogotá.
ART. 115.—Responsables. Son responsables de la sobretasa, los distribuidores mayoristas de gasolina motor extra y corriente y del ACPM, los productores e importadores. Además son responsables directos del impuesto los transportadores y expendedores al detal, cuando no puedan justificar debidamente la procedencia de la gasolina que transporten o expendan y los distribuidores minoristas en cuanto al pago de la sobretasa de la gasolina y el ACPM a los distribuidores mayoristas, productores o importadores, según el caso.
ART. 116.—Causación. La sobretasa se causa en el momento en que el distribuidor mayorista, productor o importador enajena la gasolina motor extra o corriente o ACPM, al distribuidor minorista o al consumidor final.
ART. 117.—Base gravable. Está constituida por el valor de referencia de venta al público de la gasolina motor tanto extra como corriente y del ACPM por galón, que certifique mensualmente el Ministerio de Minas y Energía.
ART. 118.—Sujeto activo. El sujeto activo de la sobretasa a la gasolina motor y al ACPM es el Distrito Capital Santafé de Bogotá, a quien le corresponde, a través de la Dirección Distrital de Impuestos, la administración, recaudo, determinación, discusión, devolución y cobro de la misma. Para tal fin se aplicarán los procedimientos y sanciones establecidos en el estatuto tributario nacional.
ART. 119.—Declaración y pago. Los responsables mayoristas cumplirán mensualmente con la obligación de declarar y pagar las sobretasas, en las entidades financieras autorizadas para tal fin, dentro de los quince (15) primeros días calendario del mes siguiente al de causación. La declaración se presentará en los formularios respectivos.
ART. 120.—Tarifas. La tarifa aplicable a la sobretasa a la gasolina motor extra o corriente en el Distrito Capital de Santafé de Bogotá, es del 20%.
ART. 121.—Impuesto de pobres. El impuesto del fondo de pobres fue creado por el Acuerdo 1º de 1918 y el artículo 17 de la Ley 72 de 1926.
PAR.—Los conciertos sinfónicos, las conferencias culturales y demás espectáculos similares que se verifiquen en el Teatro Colón, organizados o patrocinados por el Ministerio de Educación Nacional, tienen una tarifa del cinco por ciento.
ART. 122.—Impuestos con destino al deporte. El impuesto a los espectáculos públicos con destino al deporte, a que se refieren el artículo 4º de la Ley 47 de 1968 y el artículo 9º de la Ley 30 de 1971, es el 10% del valor de la correspondiente entrada al espectáculo, excluidos los demás impuestos indirectos que hagan parte de dicho valor.
PAR. 1º—Las exenciones a este impuesto a espectáculos públicos son las taxativamente enumeradas en el artículo 75 de la Ley 2ª de 1976. Para gozar de tales exenciones, el Ministerio de Cultura, expedirá actos administrativos motivados con sujeción al artículo citado. Todo lo anterior se entiende sin perjuicio de lo establecido en el artículo 125 de la Ley 6ª de 1992.
PAR. 2º—El impuesto de cigarrillo y tabaco elaborado nacional y extranjero con destino al deporte, creado por el artículo 2º de la Ley 30 de 1971 continuará con una tarifa del 5% hasta el primero de enero de 1998, fecha a partir de la cual entrará en plena vigencia lo establecido por el artículo 78 de la Ley 181 de 1995 al respecto con una tarifa del diez (10%) por ciento.
ART. 123.—Participación del Distrito Capital en el impuesto al consumo de cigarrillos y tabaco elaborado, de producción nacional. De conformidad con el artículo 324 de la Constitución Política y con el artículo 3º del Decreto 3258 de 1968, el Distrito Capital de Santafé de Bogotá tendrá una participación del veinte por ciento (20%) del recaudo del impuesto correspondiente al consumo de cigarrillos y tabaco elaborado de producción nacional que se genere en el departamento de Cundinamarca, incluyendo el Distrito Capital.
PAR. 1º—Exclúyese del impuesto al consumo de tabaco al chicote de tabaco de producción artesanal.
PAR. 2º—Los sujetos pasivos obligados a pagar el impuesto al consumo de cigarrillos y tabaco elaborado nacionales deberán consignar directamente a órdenes de la tesorería del Distrito Capital los valores que a éste correspondan por tales conceptos.
ART. 124.—Participación del Distrito Capital en el impuesto de registro y anotación. De conformidad con el artículo 324 de la Constitución Política y con el artículo 1º del Decreto 2904 de 1966, el Distrito Capital de Santafé de Bogotá tendrá una participación del treinta por ciento (30%) del impuesto de registro y anotación que se cause en su jurisdicción. El setenta por ciento (70%) restante corresponderá al departamento de Cundinamarca.
ART. 125.—Participación del Distrito Capital en el impuesto global a la gasolina y el ACPM. El 1,1% del impuesto global de la gasolina motor regular y extra se distribuirá entre los departamentos y el Distrito Capital de Santafé de Bogotá. Este porcentaje equivale al impuesto al consumo de la gasolina motor y el subsidio de la gasolina motor establecidos en los artículos 84 y 86 de la Ley 14 de 1983. La Empresa Colombiana de Petróleos lo girará directamente a las respectivas tesorerías departamentales y del Distrito Capital de Santafé de Bogotá.
ART. 126.—Vigencia y derogatorias. El presente decreto rige desde la fecha de su publicación y deroga el Decreto 423 de 1996 y demás normas que le sean contrarias.

References: ARTÍCULO 138
 artículo 138
 artículo 16
 artículo 93
 artículo 317
 artículo 674
 artículo 20
 artículo 155
 artículo 4
 resolución 
 resolución 
 artículo 159
 resolución 
 artículo 24
 artículo 48
 artículo 25
 artículo 154
 resolución 
 artículo 159
 artículo 138
 artículo 20
 resolución 
 artículo 158
 artículo 91
 artículo 7
 artículo 1
 artículo 17
 artículo 4
 artículo 9
 artículo 75
 artículo 125
 artículo 2
 artículo 78
 artículo 324
 artículo 3
 artículo 324
 artículo 1