Source: http://delfy.cz/ucetni-podpora/dph/danovy-doklad/problemove-doklady/pozde-obdrzeny-doklad/
Timestamp: 2020-04-03 01:09:37+00:00

Document:
Pozdě obdržený daňový doklad - Delfy
Pozdě obdržený daňový doklad s daňovou povinností
Někdy se stává, že obdržíme daňový doklad pozdě. V případě, že na dokladu pouze nárokujeme DPH, tak zde máme právo nárok uplatnit i později.
Co ale dělat, pokud nám současně vzniká i daňová povinnost (např. při pořízení zboží z EU)?
Otazka tedy zní: Musíme podávat dodatečné přiznání?
Koordinační výbor s Komorou daňových poradců ze dne 2.5.2018 se usnesl na následujícím závěru ohledně aplikace §104 odst. 1 a 2 zákona o DPH
Toto ustanovení se týká situace, kdy správce daně daň dodatečně nevyměří, pokud plátce vykázal přijatá či uskutečněná plnění v nesprávném zdaňovacím období (tedy dříve nebo později)
Situace, kterých se toto ustanovení zákona o dani z přidané hodnoty týká:
1) Uskutečněná osvobozená plnění s nárokem na odpočet
dodání zboží do jiného členského státu dle § 64 zákona o DPH
vývoz dle § 66 zákona o DPH
poskytnutí služby do třetí země dle §67 zákona o DPH
osvobození ve zvláštních případech dle § 68 zákona o DPH
přeprava a služby přímo vázané na dovoz a vývoz zboží dle §69 zákona o DPH
přeprava osob dle §70 zákona o DPH
2) Uskutečněná osvobozená plnění bez nároku na odpočet ((§51 zákona o DPH)
3) Přijatá zdanitelná plnění v režimu přenesení daňové povinnosti s plným nárokem na odpočet daně (případně s kráceným nárokem na odpočet daně pokud je vypořádací koeficient roven nebo vyšší než 95%)
pořízení zboží kupujícím formou třístranného obchodu
přijetí služby z jiného členského státu nebo třetí země
přijaté tuzemské plnění v režimu přenesení daňové povinnosti
Závěr je ten, že ve všech výše uvedených situacích správce daně :
dodatečně nevyměří daň
nebude dodatečně požadovat vykázání těchto transakcí prostřednictvím dodatečného daňového přiznání za zdaňovací období, v němž vznikla povinnost přiznat daň
neuplatní úrok z prodlení dle daňového řádu
Nejvíce ocení toto stanovisko plátci, kteří přijímají tuzemská plnění v režimu přenesení daňové povinnosti. U nich v praxi velmi často dochází k tomu, že doklady k těmto plněním obdrží se zpožděním. Z toho důvodu byli nuceni sestavovat a podávat dodatečná daňová přiznání za období, k němuž se pozdě obdržený doklad vztahuje (tedy ke dni, kdy jim vznikla povinnost přiznat daň).
Na základě tohoto Koordinačního výboru není tedy nutné dodatečná přiznání podávat a bude možné zahrnout příslušné plnění do pozdějšího období
Bližší info naleznete na stránkách MF:
https://www.financnisprava.cz/assets/cs/prilohy/d-prispevky-kv-kdp/Zapis_KV_KDP_2018-05-02.pdf
Zákon o DPH, § 104
(1) Pokud plátce uvedl skutečnosti rozhodné pro stanovení daně v daňovém přiznání za dřívější zdaňovací období, než do kterého náležely, a nesnížil tím v tomto dřívějším zdaňovacím období daň, správce daně daň vztahující se k těmto skutečnostem za toto dřívější zdaňovací období vyměří nebo doměří a za zdaňovací období, do kterého tyto skutečnosti náležely, nevyměří nebo nedoměří.
(2) Pokud plátce uvedl skutečnosti rozhodné pro stanovení daně v daňovém přiznání za pozdější zdaňovací období, než do kterého náležely, a nesnížil tím ve zdaňovacím období, do kterého tyto skutečnosti náležely, daň, správce daně daň vztahující se k těmto skutečnostem za zdaňovací období, do kterého tyto skutečnosti náležely, nevyměří nebo nedoměří a za toto pozdější zdaňovací období vyměří nebo doměří.

References: §104
 § 64
 § 66
 §67
 § 68
 §69
 §70
 § 104