Source: https://interpretacje-podatkowe.org/sprzedaz-srodkow-trwalych/ibpbi-1-415-522-rm
Timestamp: 2018-05-22 08:33:02+00:00

Document:
♦ › Sprzedaż środków trwałych › IBPBI/1/415-522/RM
Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach, 9 września 2011 r.
Dot. sposobu opodatkowania dochodów uzyskanych ze sprzedaży nieruchomości gruntowej wniesionej do spółki osobowej oraz wybudowanych na niej budynków.
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t.j. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz § 5 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770 ze zm.), Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach, działając w imieniu Ministra Finansów, stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z dnia 12 maja 2011 r. (data wpływu do tut. Biura 24 maja 2011 r.), uzupełnionym w dniach 10 i 12 sierpnia oraz 05 września 2011 r., o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego, dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych, w zakresie sposobu opodatkowania dochodów uzyskanych ze sprzedaży nieruchomości gruntowej wniesionej do spółki osobowej oraz wybudowanych na niej budynków - jest prawidłowe.
W dniu 24 maja 2011 r. wpłynął do tut. Biura ww. wniosek o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie, dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych m.in. w zakresie sposobu opodatkowania dochodów uzyskanych ze sprzedaży nieruchomości gruntowej wniesionej do spółki osobowej oraz wybudowanych na niej budynków. Wniosek powyższy nie spełniał wymogów formalnych, dlatego też pismem z dnia 29 lipca 2011 r. Znak: IBPBI/1/415-519/11/RM, IBPBI/1/415-522/11/RM, IBPBI/1/415-523/11/RM, IBPBI/1/415-524/11/RM, IBPBI/1/415-525/11/RM, IBPP3/443-837/11/IK, IBPBII/1/436-342/11/AŻ oraz pismem z dnia 23 sierpnia 2011 r. Znak: IBPBI/1/415-519/11/RM, IBPBI/1/415-522/11/RM, IBPBI/1/415-523/11/RM, IBPBI/1/415-524/11/RM, IBPBI/1/415-525/11/RM wezwano do jego uzupełnienia, co też nastąpiło w dniach 10 i 12 sierpnia oraz 05 września 2011 r.
W 2008 r. Wnioskodawca nabył wspólnie z żoną na zasadzie współwłasności majątkowej małżeńskiej nieruchomość gruntową. W lutym 2011 r. uzyskał - na swoje nazwisko pozwolenie na budowę na ww. nieruchomości dwóch domów. Wnioskodawca rozważa utworzenie z żoną spółki cywilnej albo spółki osobowej, w której byliby z żoną jedynymi wspólnikami. Do spółki tej Wnioskodawca wraz żoną zamierza wnieść tytułem wkładu w/w nieruchomość i uzyskać cesję pozwolenia na budowę na spółkę. Po zakończeniu inwestycji spółka sprzedałaby zabudowaną nieruchomość.
W uzupełnieniu wniosku Wnioskodawca wskazał m.in., że w przypadku wniesienia nieruchomości gruntowej do spółki cywilnej (lub innej osobowej) część nieruchomości będzie stanowiła towar handlowy i na niej powstanie domek do sprzedaży, natomiast druga część będzie środkiem trwałym i na niej powstanie domek do wynajęcia.
Ponadto Wnioskodawca w uzupełnieniu wniosku wskazał, iż budynek, który będzie środkiem trwałym w prowadzonej działalności gospodarczej:
ma być wynajmowany w całości i takie jest założenie przy jego budowaniu, jeśli nie uda się go wynająć to może być w przyszłości przedmiotem zbycia,
będzie budynkiem użytkowym,
będzie wynajmowany na cele użytkowe.
Czy przychód Wnioskodawcy i Jego żony, jako wspólników spółki cywilnej albo osobowej z tytułu sprzedaży przez spółkę nieruchomości wniesionej przez Nich tytułem wkładu do spółki, na której zostały wybudowane domy, podlega opodatkowaniu w podatku dochodowym od osób fizycznych wg proporcji udziałów w zyskach spółki, określonej w umowie spółki, czy też po połowie dla każdego z małżonków w sytuacji gdy Spółkę utworzą tylko Wnioskodawca i jego małżonka...
(pytanie wymienione w stanie faktycznym nr 2 jako drugie)
Zdaniem Wnioskodawcy, przychód Wnioskodawcy jako wspólnika spółki cywilnej albo osobowej z tytułu sprzedaży przez spółkę ww. nieruchomości wniesionej przez nich tytułem wkładu do spółki, na której zostały następnie przez spółkę wybudowane domy, podlega opodatkowaniu w podatku dochodowym od osób fizycznych wg proporcji udziałów w zyskach spółki, określonej w umowie spółki.
Stosownie do treści art. 5b ust. 2 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz. U. z 2010 r. Nr 51, poz. 307 ze zm.), jeżeli pozarolniczą działalność gospodarczą, prowadzi spółka niemająca osobowości prawnej, przychody wspólnika z udziału w takiej spółce, określone na podstawie art. 8 ust. 1, uznaje się za przychody ze źródła, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 3 (pozarolniczej działalności gospodarczej). Przy czym w myśl art. 5a pkt 26 ww. ustawy, przez spółkę niebędącą osobą prawną, należy rozumieć spółkę niebędącą podatnikiem podatku dochodowego.
Zgodnie natomiast z art. 8 ust. 2 ww. ustawy, zasady wyrażone w ust. 1 stosuje się odpowiednio do:
Z przedstawionego we wniosku zdarzenia przyszłego wynika, iż Wnioskodawca planuje zostać wspólnikiem spółki cywilnej lub osobowej spółki handlowej, do której wspólnicy tej spółki (małżonkowie), wniosą w formie aportu, stanowiącą ich współwłasność nieruchomość gruntową. W uzupełnieniu wniosku Wnioskodawca wskazał, że w przypadku wniesienia nieruchomości gruntowej do spółki cywilnej (lub osobowej) część nieruchomości będzie stanowiła towar handlowy i na niej powstanie budynek na sprzedaż, natomiast druga część będzie środkiem trwałym i na niej powstanie budynek do wynajęcia. W związku z powyższym, stwierdzić należy, iż w przypadku sprzedaży ww. nieruchomości, niezależnie od tego, czy będą one stanowiły środki trwałe czy też towary handlowe, w prowadzonej w formie spółki osobowej działalności gospodarczej przychód Wnioskodawcy z tej sprzedaży jako wspólnika tej spółki, zgodnie z ww. art. 8 ust. 1 ww. ustawy, należy określić proporcjonalnie do jego prawa do udziału w zysku (udziału) spółki, określonego w umowie spółki. Przychód ten po jego pomniejszeniu o ustalone w powyższy sposób (proporcjonalnie) koszty uzyskania przychodów, będzie stanowił dochód podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych stosownie do wybranej formy opodatkowania prowadzonej działalności gospodarczej.
Nadmienia się, iż w zakresie pozostałych pytań wymienionych we wniosku wydane zostaną odrębne rozstrzygnięcia.
IBPBI/1/415-522/RM
IPPP1/443-93/11-4/ISz | Interpretacja indywidualna
ITPB1/415-26/11/PSZ | Interpretacja indywidualna
IBPBII/2/415-1068/10/HS | Interpretacja indywidualna
IBPBI/2/423-1445/09/PC | Interpretacja indywidualna
IBPBI/1/415-519/11/RM | Interpretacja indywidualna
IBPBI/1/415-523/11/RM | Interpretacja indywidualna
IBPBI/1/415-524/11/RM | Interpretacja indywidualna
IBPP3/443-837/11/IK | Interpretacja indywidualna

References: art. 14
 art. 5
 art. 8
 art. 10
 art. 5
 art. 8
 art. 8