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Timestamp: 2019-08-24 03:32:28+00:00

Document:
﻿ SENTENCIA 1100103270002001030701 12682 12725 12729 12708 12801 DE AGOSTO 9 DE 2002
SENTENCIA 1100103270002001030701 12682 12725 12729 12708 12801 DE 09 DE AGOSTO DE 2002
CONTENIDO:RECLASIFICACIÓN DEL RÉGIMEN SIMPLIFICADO AL COMÚN IMPLICA CUMPLIR OBLIGACIONES FORMALES. LA FACULTAD QUE TIENE LA ADMINISTRACIÓN DE RECLASIFICAR DE OFICIO A UN RESPONSABLE DEL RÉGIMEN SIMPLIFICADO DEBE SER INTERPRETADA ARMÓNICAMENTE CON LA NORMA QUE ESTABLECE LOS REQUISITOS NECESARIOS PARA PERTENECER A DICHO RÉGIMEN.
TEMAS ESPECÍFICOS:INSCRIPCIÓN EN EL RÉGIMEN SIMPLIFICADO, TRASLADO DE RÉGIMEN SIMPLIFICADO
Sentencia 12682 de agosto 9 de 2002
Rad. 1100103270002001030701
Ref.: 12682 y acumulados (12725, 12729,12708 y 12801)
Actor: Hernán Escobar Uribe
Acción de nulidad y restablecimiento del derecho con suspensión provisional.
EXTRACTOS: «En ejercicio de la acción de nulidad y restablecimiento del derecho consagrada en el artículo 85 del Código Contencioso Administrativo, los contribuyentes Hernán Escobar Uribe, Marina del Carmen Martínez Sánchez, Ilsa Álvarez de Villa, Marco Tulio Escobar Jerez y Víctor Eduardo Agudelo Marín, en nombre propio el cuarto y a través de sus respectivos apoderados judiciales los demás, presentaron demanda de nulidad y restablecimiento del derecho contra cada uno de los actos administrativos proferidos por el administrador local de Impuestos Nacionales de Cali, el primero, el administrador de Impuestos Nacionales Local Barranquilla, el segundo, el administrador local de Impuestos Nacionales de Medellín, el tercero, el administrador de Impuestos y Aduanas Nacionales de Bucaramanga, el cuarto y el administrador de Impuestos y Aduanas de Pereira, el quinto, mediante los cuales se reclasificó a las citados contribuyentes del régimen simplificado al régimen común para efectos del impuesto a las ventas.
Por medio de las resoluciones 000322 del 30 de diciembre de 1999, 00978 del 29 de diciembre de 1999, 2062 del 27 de diciembre de 1999, 1463 del 22 de junio de 2000 y 001.100 del 26 de enero de 2000, el administrador local de Impuestos Nacionales de Cali, el primero, el administrador de Impuestos Nacionales Local Barranquilla, el segundo, el administrador local de Impuestos Nacionales de Medellín, el tercero, el administrador de Impuestos y Aduanas Nacionales de Bucaramanga, el cuarto y el administrador de Impuestos y Aduanas de Pereira, el quinto, en uso de las facultades conferidas por el numeral 1º del artículo 508 del estatuto tributario y el artículo 33 del Decreto 1071 de 1999, reclasificaron a los contribuyentes Hernán Escobar Uribe, Marina del Carmen Martínez Sánchez, Ilsa Álvarez de Villa, Marco Tulio Escobar Jerez y Víctor Eduardo Agudelo Marín, como responsables del régimen común, quienes se encontraban inscritos como responsables del impuesto sobre las ventas en el régimen simplificado.
Las resoluciones citadas se fundamentaron en dos argumentos, a saber: 1. Que para efectos del control tributario, el administrador de impuestos puede oficiosamente reclasificar a los responsables que se encuentren en el régimen simplificado, ubicándolos en el régimen común, y 2. Que dentro de las funciones establecidas en el artículo 34 del Decreto 1265 del 13 de julio de 1999, corresponde al administrador cumplir las normas que regulan los procedimientos tributarios.
Los citados actos administrativos se notificaron por correo en la fecha de introducción al mismo y con fundamento en el numeral 1º del artículo 508 del estatuto tributario se advirtió a los responsables que no procedía ningún recurso por la vía gubernativa.
La corporación tiene competencia para conocer el presente proceso privativamente y en única instancia en razón a que los actos administrativos que se demandan, las resoluciones 000322 del 30 de diciembre de 1999, 00978 del 29 de diciembre de 1999, 2062 del 27 de diciembre de 1999, 1463 del 22 de junio de 2000 y 001.100 del 26 de enero de 2000, son del orden nacional y carecen de cuantía.
5. Que sus ingresos netos provenientes de su actividad comercial en el año fiscal inmediatamente anterior, sean inferiores a la suma de cuarenta y cuatro millones setecientos mil pesos ($ 44.700.000), valor base año 1994 (año 1998: $ 77.900.000).
6. Que su patrimonio bruto fiscal, a 31 de diciembre del año inmediatamente anterior, sea inferior a ciento veinticuatro millones doscientos mil pesos ($ 124.200.000, valor base año 1994) (año 1998: $ 216.500.000)”.
(1) Artículo 508 estatuto tributario: “Quienes se acojan al régimen simplificado deben manifestarlo a la Dirección General de Impuestos Nacionales. Los responsables que se acojan al régimen simplificado deberán manifestarlo expresamente ante la Dirección General de Impuestos Nacionales, al momento de la inscripción y en todo caso, a más tardar dentro del mes siguiente a la fecha de finalización del primer período gravable.
El administrador local de Impuestos Nacionales de Cali, el administrador de Impuestos Nacionales Local Barranquilla, el administrador local de Impuestos Nacionales de Medellín, el administrador de Impuestos y Aduanas Nacionales de Bucaramanga y el administrador de Impuestos y Aduanas de Pereira, sustentaron la decisión de reclasificar a los actores en los siguientes considerandos:
“2. Que dentro de las funciones establecidas en el artículo 34 del Decreto 1265 del 13 de julio de 1999, corresponde al administrador cumplir las normas que regulan los procedimientos tributarios”.
El régimen simplificado conlleva un tratamiento especial para las personas naturales, pequeños comerciantes, fabricantes y quienes prestan servicios gravados, cuyo objetivo es facilitarles el cumplimiento de sus obligaciones fiscales, por medio del cálculo del impuesto, la presentación de la declaración de ventas, la facturación y la contabilidad de fácil y limitado manejo, como quiera que lo responsables que encajan en este régimen por lo general no tienen que pagar impuesto (a partir de la L. 223/95 se modificaron tales obligaciones, por tanto, la responsabilidad frente al Estado es meramente nominal).
Si los ingresos netos de un responsable de impuesto sobre las ventas perteneciente al régimen simplificado en lo corrido del respectivo año gravable superan la suma de $ 44.700.000 (valor base año 1994) (año 1999: $ 77.900.000), el responsable pasa automáticamente al régimen común a partir de la iniciación del bimestre siguiente (art. 508-2 del E.T. adicionado art. 56 de la L. 488/99).
En el sub judice, tal y como se evidencia de los considerandos de las resoluciones y se corrobora en el proceso, la administración se fundamentó en una encuesta de reclasificación y en las facultades otorgadas por el artículo 508-1 del estatuto tributario, sin determinar de manera clara si el responsable inscrito en el régimen simplificado, para la época de los hechos cumplía o no los requisitos establecidos en el artículo 499 ibídem, pues de la información que contiene los actos administrativos acusados no se deduce que las contribuyentes excedieran el valor de los ingresos netos y el patrimonio bruto límite para el año gravable inmediatamente anterior al objeto de la reclasificación.
La administración, tal y como aparece probado en el presente proceso, se limitó a verificar aspectos relacionados con la actividad económica, inscripción en el régimen simplificado y si había o no declarado en el impuesto de renta, lo cual no es suficiente por cuanto lo que se debía determinar, tal y como se precisó y lo advirtió la honorable Corte Suprema de Justicia en la sentencia traída a colación por los actores, era lo relacionado con los requisitos establecidos en el artículo 499 del estatuto tributario, que involucra entre otros aspectos, “el valor de los ingresos brutos obtenidos durante el año gravable inmediatamente anterior y el patrimonio bruto poseído a 31 de diciembre del mismo año”, así como lo establece la orden administrativa 0009 del 14 de diciembre de 1999, criterio que igualmente desconocen los actos acusados.
Es de anotar que la parte actora en acatamiento a lo dispuesto en el artículo 508 del estatuto tributario, se acogió de manera expresa al régimen simplificado, por tanto, como ya lo ha expresado la Sala en otras oportunidades, a la administración le correspondía la carga de la prueba encaminada a desvirtuar ese hecho, vale decir, que el responsable no se encontraba dentro de los parámetros establecidos en el artículo 499 para pertenecer al régimen simplificado.
En similar sentido se pronunció la Sala en las sentencias del 13 de junio de 2002, expediente 12137 y acumulados, actor: Benilda Valencia de Arana; de 5 de abril de 2002, expediente 11262 y acumulados, actor: Óscar Alfonso Castro Carretero y de 1º de marzo de 2002, expediente 10721 y acumulados, actor: Jorge Mejía Londoño, todas con ponencia de la magistrada Ligia López Díaz.
1. DECLARAR la nulidad de las resoluciones 000322 del 30 de diciembre de 1999, 00978 del 29 de diciembre de 1999, 2062 del 27 de diciembre de 1999, 1463 del 22 de junio de 2000 y 001.100 del 26 de enero de 2000, por medio de las cuales, el administrador local de Impuestos Nacionales de Cali, el primero, el administrador de Impuestos Nacionales Local Barranquilla, el segundo, el administrador local de Impuestos Nacionales de Medellín, el tercero, el administrador de Impuestos y Aduanas Nacionales de Bucaramanga, el cuarto y el administrador de Impuestos y Aduanas de Pereira, el quinto, reclasificaron a los contribuyentes Hernán Escobar Uribe, Marina del Carmen Martínez Sánchez, Ilsa Álvarez de Villa, Marco Tulio Escobar Jerez y Víctor Eduardo Agudelo Marín, del régimen simplificado al régimen común para efectos del impuesto a las ventas.
2. DECLARAR que las contribuyentes en mención no están obligadas a cumplir las obligaciones formales del régimen común, mientras cumplan los requisitos del régimen simplificado en el cual se han inscrito.

References: artículo 85
 artículo 508
 artículo 33
 artículo 34
 artículo 508
 Artículo 508
 artículo 34
 artículo 508
 artículo 499
 artículo 499
 artículo 508
 artículo 499