Source: https://dejure.org/dienste/vernetzung/rechtsprechung?Gericht=BFH&Datum=19.12.2002&Aktenzeichen=IV%20R%2037/01
Timestamp: 2020-01-22 20:05:33+00:00

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BFH, 19.12.2002 - IV R 37/01 - dejure.org
https://dejure.org/2002,905
BFH, 19.12.2002 - IV R 37/01 (https://dejure.org/2002,905)
BFH, Entscheidung vom 19.12.2002 - IV R 37/01 (https://dejure.org/2002,905)
BFH, Entscheidung vom 19. Dezember 2002 - IV R 37/01 (https://dejure.org/2002,905)
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AO 1977 §§ 169 Abs. 2 Satz 2, 370 Abs. 1 Nr. 1 und 378
Täterbegriff bei der leichtfertigen Steuerverkürzung - Unzutreffende Gewinnermittlung durch einen Steuerfachangestellten - Unzulässigkeit einer Steuerfestsetzung nach Ablauf der Festsetzungsfrist - Exkulpationsmöglichkeit eines steuerlichen Beraters als Erfüllungsgehilfe ...
Leichtfertige Steuerverkürzung - Mitarbeiter des steuerlichen Beraters verantwortlich
§ 169 Abs. 2, § 370 Abs. 1 Nr. 1, § 378 AO
Steuerstrafrecht; Steuerfestsetzungsfrist bei unrichtiger Gewinnermittlung durch steuerlichen Berater
Steuerhinterziehung - Steuerlicher Berater als Täter einer leichtfertigen Steuerhinterziehung
BFHE 200, 495
NJW 2003, 1894
BB 2003, 722
DB 2003, 2370
BStBl II 2003, 385
Entgegen der Auffassung des FG, das sich auf das Urteil des Bundesfinanzhofs (BFH) vom 19. Dezember 2002 IV R 37/01 (BFHE 200, 495, BStBl II 2003, 385) stütze, könne ein Steuerberater nicht Täter einer leichtfertigen Steuerverkürzung nach § 378 Abs. 1 AO sein, da diese nach dem Tatbestand des § 370 Abs. 1 Nr. 1 AO nur begehe, wer selbst eine unrichtige Erklärung abgebe.
Die Annahme einer auf zehn oder fünf Jahre verlängerten Frist setzt voraus, dass die objektiven und subjektiven Tatbestandsmerkmale einer vollendeten Steuerhinterziehung i.S. des § 370 AO oder einer leichtfertigen Steuerverkürzung i.S. des § 378 AO vorliegen (ständige Rechtsprechung des Bundesfinanzhofs --BFH--, vgl. BFH-Urteile vom 2. April 1998 V R 60/97, BFHE 186, 1, BStBl II 1998, 530; vom 19. Dezember 2002 IV R 37/01, BFHE 200, 495, BStBl II 2003, 385).
Die Annahme einer auf zehn bzw. fünf Jahre verlängerten Frist setzt voraus, dass die objektiven und subjektiven Tatbestandsmerkmale einer vollendeten Steuerhinterziehung i.S. des § 370 AO oder einer leichtfertigen Steuerverkürzung i.S. des § 378 AO vorliegen (ständige Rechtsprechung, vgl. BFH-Urteile vom 2. April 1998 V R 60/97, BFHE 186, 1, BStBl II 1998, 530; vom 19. Dezember 2002 IV R 37/01, BFHE 200, 495, BStBl II 2003, 385).
BFH, 14.05.2013 - X B 33/13
Nachträglich bekannt gewordene Tatsachen bei Doppelansatz von …
Leichtfertigkeit bedeutet einen erheblichen Grad an Fahrlässigkeit, der etwa der groben Fahrlässigkeit des bürgerlichen Rechts entspricht, im Gegensatz dazu aber auf die persönlichen Fähigkeiten des Täters abstellt (BFH-Urteil vom 19. Dezember 2002 IV R 37/01, BFHE 200, 495, BStBl II 2003, 385, unter II.2., m.w.N.).
Leichtfertigkeit bedeutet nach höchstrichterlicher Rechtsprechung (vgl. BFH-Urteil vom 19. Dezember 2002 IV R 37/01, BStBl II 2003, 385, m. w. N.) einen erheblichen Grad an Fahrlässigkeit und entspricht damit in etwa der groben Fahrlässigkeit des bürgerlichen Rechts.
BFH, 17.11.2015 - X R 35/14
Verlängerung der Festsetzungsfrist nach § 169 Abs. 2 Satz 2 AO: Keine …
Leichtfertigkeit bedeutet einen erheblichen Grad an Fahrlässigkeit, der etwa der groben Fahrlässigkeit des bürgerlichen Rechts entspricht, im Gegensatz dazu aber auf die persönlichen Fähigkeiten des Täters abstellt (BFH-Urteile vom 19. Dezember 2002 IV R 37/01, BFHE 200, 495, BStBl II 2003, 385, unter II.2., und in BFHE 243, 116, BStBl II 2014, 295, Rz 30).
BFH, 10.05.2010 - I B 160/09
Divergenzzulassung
Das FG hat sich dabei auf das Urteil des Bundesfinanzhofs (BFH) vom 19. Dezember 2002 IV R 37/01 (BFHE 200, 495, BStBl II 2003, 385) gestützt, das als Täter einer leichtfertigen Steuerverkürzung i.S. des § 378 AO auch denjenigen ansieht, der die Angelegenheiten eines Steuerpflichtigen wahrnimmt (im dortigen Streitfall: der Gewinn des Steuerpflichtigen war grob fahrlässig unzutreffend ermittelt und vom Finanzamt bei der Steuerveranlagung zugrunde gelegt worden).
Außerdem hat der BFH in seinem Urteil in BFHE 200, 495, BStBl II 2003, 385 in besonderer Weise darauf abgestellt, dass die straf- bzw. ordnungswidrigkeitenrechtliche Verantwortlichkeit des Beraters wachse, je weitgehender sich der Steuerpflichtige durch Aufgabenübertragung auf den Berater straf- bzw. ordnungswidrigkeitenrechtlich entlastet.
Die Rechtssache hat keine grundsätzliche Bedeutung i.S. des § 115 Abs. 2 Nr. 1 FGO (Grundsatzrevision), da ein Klärungsbedürfnis für die Rechtsfrage angesichts des zeitnahen und in der finanzgerichtlichen Rechtsprechung nicht angegriffenen BFH-Urteils in BFHE 200, 495, BStBl II 2003, 385 durch eine weitere Entscheidung des BFH nicht besteht.
Denn das FG hat sich --entgegen der Ansicht der Klägerin und Beschwerdeführerin (Klägerin)-- zur Frage des Schuldvorwurfs mit der Problematik der Einschaltung eines Steuerberaters befasst und hat nach Maßgabe der Umstände des Streitfalls die Exkulpationsmöglichkeit nach § 169 Abs. 2 Satz 3 der Abgabenordnung (vgl. dazu BFH-Urteil vom 19. Dezember 2002 IV R 37/01, BFHE 200, 495, BStBl II 2003, 385, unter II. 2., m.w.N.) für nicht gegeben erachtet (s. FG-Urteil S. 20 f., unter ee).
BFH, 13.02.2008 - IX R 61/07
Festsetzungsfrist bei Steuerhinterziehung - Spekulationsbesteuerung 1996 …
Die Exkulpationsmöglichkeit des § 169 Abs. 2 Satz 3 2. Halbsatz AO ist im Streitfall nicht einschlägig, zumal unstreitig ein Vermögensvorteil bei der Klägerin gegeben ist (dazu im Übrigen vgl. BFH-Urteile vom 19. Dezember 2002 IV R 37/01, BFHE 200, 495, BStBl II 2003, 385;… in BFH/NV 2004, 1516, m.w.N.).
FG Niedersachsen, 18.12.2006 - 10 K 316/00
Festsetzung von Hinterziehungszinsen gemäß § 235 AO zur Einkommensteuer 1997
FG Köln, 15.12.2011 - 10 K 493/09
Ausgleichsfähigkeit von Gewinnen/Verlusten aus Optionshandel mit …
BFH, 30.03.2005 - IV B 161/03
Kein Verfahrensmangel bei Rüge unterlassener Feststellungen zu leichtfertiger …
FG Düsseldorf, 06.08.2003 - 4 K 7378/01
Pflichtenkreis des Zolllagerinhabers und des Hauptverpflichteten - …
FG Münster, 22.06.2006 - 8 K 6609/03
Nachträgliche Änderung von Steuerbescheiden, die nach Betriebsprüfung schon …
FG Schleswig-Holstein, 09.11.2006 - 3 K 221/03
Verlängerung der Festsetzungsfrist durch Ablaufhemmung
FG Düsseldorf, 21.12.2005 - 4 K 3516/04
Entstehen eines Zollzuschlages durch die Benutzung des grünen Ausgangs an einem …
FG Hamburg, 08.06.2012 - 4 K 104/11
Stromsteuer: Stromsteuerentlastung
FG München, 24.05.2012 - 14 K 2406/11
Zuschätzung von Umsätzen, leichtfertige Steuerverkürzung GSW

References: § 169
 § 370
 § 378
 § 378
 § 370
 § 370
 § 378
 § 370
 § 378
 § 169
 § 378
 § 115
 § 169
 § 169
 § 235