Source: http://www.sunat.gob.pe/legislacion/igv/ley/capitul1.htm
Timestamp: 2015-04-19 14:04:34+00:00

Document:
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS E IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO	TEXTO �NICO ORDENADO
DE LA LEY DEL IMPUESTO GENERAL
A LAS VENTAS E IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO
DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
DEL ÁMBITO DE APLICACIÓN DEL IMPUESTO Y DEL NACIMIENTO DE
ARTÍCULO 1�.- OPERACIONES GRAVADAS
El Impuesto General a las Ventas grava las siguientes operaciones: a) La venta en el país de bienes muebles; b) La prestación o utilización de servicios en el país; c) Los contratos de construcción; d) La primera venta de inmuebles que realicen los constructores de los mismos. Asimismo, la posterior venta del inmueble que realicen las empresas vinculadas con el constructor, cuando el inmueble haya sido adquirido directamente de éste o de empresas vinculadas económicamente con el mismo.
Lo dispuesto en el párrafo anterior no será de aplicación cuando se demuestre que el precio de la venta realizada es igual o mayor al valor de mercado. Se entiende por valor de mercado el que normalmente se obtiene en las operaciones onerosas que el constructor o la empresa realizan con terceros no vinculados, o el valor de tasación, el que resulte mayor.
Para efecto de establecer la vinculación económica es de aplicación lo dispuesto en el Artículo 54� del presente dispositivo.
También se considera como primera venta la que se efectúe con posterioridad a la reorganización o traspaso de empresas.
(Ver Decreto Supremo N� 88-96-EF, publicado el 12.09.1996, vigente desde el 13.09.1996)
e) La importación de bienes. (En cuanto a la afectación a servicios prestados por las asociaciones sin fines de lucro, ver las Directivas N� 003-95/SUNAT publicada el 14.10.1995, N� 004-95-/SUNAT publicada el 15.10.1995 y N� 001-98/SUNAT publicada 11.02.1998).
(Respecto a la afectación a los montos recaudados por la Federaciones Deportivas, ver Directiva N� 006-98/SUNAT publicada el 23.07.1998).
ART�CULO 2�.- CONCEPTOS NO GRAVADOS
No est�n gravados con el impuesto:
a) El arrendamiento y dem�s formas de cesi�n en uso de bienes muebles e inmuebles, siempre que el ingreso constituya renta de primera o de segunda categor�as gravadas con el Impuesto a la Renta.
b) La transferencia de bienes usados que efect�en las personas naturales o jur�dicas que no realicen actividad empresarial, salvo que sean habituales en la realizaci�n de este tipo de operaciones.
(Literal b) modificado por el art�culo 2� del Decreto Legislativo N.� 950, publicado el 3.2.2004, vigente desde el 1.3.2004).
TEXTO ANTERIOR TUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo aprobado por Decreto Supremo N.� 055-99-EF publicado el 15.4.1999.
b) La transferencia de bienes usados que efect�en las personas naturales o jur�dicas que no realicen actividad empresarial; (1) c) La transferencia de bienes que se realice como consecuencia de la reorganizaci�n de empresas;
(1) Inciso c) sustituido por el art�culo 2� de la Ley N.� 27039, publicada el 31.12.1998.
d) Inciso d) derogado por la Cuarta Disposici�n Final del Decreto Legislativo N.� 950, publicado el 3.2.2004, vigente desde el 1.3.2004.
d) El monto equivalente al valor CIF, en la transferencia de bienes no producidos en el pa�s efectuada antes de haber solicitado su despacho a consumo. e) La importaci�n de:
Dichos bienes no podr�n ser transferidos o cedidos durante el plazo de cuatro (4) a�os contados desde la fecha de la numeraci�n de la Declaraci�n �nica de Importaci�n. En caso que se transfieran o cedan, se deber� efectuar el pago de la deuda tributaria correspondiente de acuerdo con lo que se�ale el Reglamento. La depreciaci�n de los bienes cedidos o transferidos se determinar� de acuerdo con las normas del Impuesto a la Renta.
No est�n comprendidos en el p�rrafo anterior los casos en que por disposiciones especiales se establezcan plazos, condiciones o requisitos para la transferencia o cesi�n de dichos bienes.
2. Bienes de uso personal y menaje de casa que se importen libres o liberados de derechos aduaneros por dispositivos legales y hasta el monto y plazo establecidos en los mismos, con excepci�n de veh�culos.
3. Bienes efectuada con financiaci�n de donaciones del exterior, siempre que est�n destinados a la ejecuci�n de obras p�blicas por convenios realizados conforme a acuerdos bilaterales de cooperaci�n t�cnica, celebrados entre el Gobierno del Per� y otros Estados u Organismos Internacionales Gubernamentales de fuentes bilaterales y multilaterales.
Decreto Supremo N.� 99-96-EF publicado el 7.10.1996, vigente desde el 8.10.1996, y norma modificatoria).
f) El Banco Central de Reserva del Per� por las operaciones de: 1. Compra y venta de oro y plata que realiza en virtud de su Ley Org�nica. 2. Importaci�n o adquisici�n en el mercado nacional de billetes, monedas, cospeles y cu�os. (Literal f) modificado por el art�culo 2� del Decreto Legislativo N.� 950, publicado el 3.2.2004, vigente desde el 1.3.2004).
f) El Banco Central de Reserva del Per� por las operaciones de compra y venta de oro y plata que realiza en virtud de su Ley Org�nica. (2) g) La transferencia o importaci�n de bienes y la prestaci�n de servicios que efect�en las Instituciones Educativas P�blicas o Particulares exclusivamente para sus fines propios. Mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Econom�a y Finanzas y el Ministro de Educaci�n, se aprobar� la relaci�n de bienes y servicios inafectos al pago del Impuesto General a las Ventas. (Ver
Decreto Supremo N.� 046-97-EF, publicado el 30.4.1997, vigente desde el 30.4.1997, modificado por el
Decreto Supremo N.� 003-98-EF, publicado el 13.1.1998, vigente desde el 14.1.1998, modificado por el Decreto Supremo N.� 152-2003-EF, publicado el 11.10.2003, modificado por el Decreto Supremo N.� 001-2004-EF, publicado el 7.1.2004, modificado por el Decreto Supremo N.� 139-2004-EF, publicado el 6.10.2004 y modificado por el Decreto Supremo N.� 230-2009-EF, publicado el 16.10.2009, vigente desde el 17.10.2009).
Directiva N.� 006-95/SUNAT publicada el 24.11.1995).
Decreto Supremo N.� 081-2003-EF publicado el 7.6.2003 vigente desde el 8.6.2003).
La transferencia o importaci�n de bienes y la prestaci�n de servicios debidamente autorizada mediante Resoluci�n Suprema, vinculadas a sus fines propios, efectuada por las Instituciones Culturales o Deportivas a que se refieren el inciso c) del Art�culo 18� y el inciso b) del Art�culo 19� de la Ley del Impuesto a la Renta, aprobada por el Decreto Legislativo N.� 774, y que cuenten con la calificaci�n del Instituto Nacional de Cultura o del Instituto Peruano del Deporte, respectivamente. (2) Inciso g) sustituido por el art�culo 22� del Decreto Legislativo N.� 882, publicado el 9.11. 1996. (Ver
Decreto Supremo N.� 075-97-EF, publicado el 15.6.1997, vigente desde el 16.6.1997).
(Ver Decreto Supremo N.� 076-97-EF, publicado el 17.6.1997, vigente desde el 18.6.1997).
h) Los pasajes internacionales adquiridos por la Iglesia Cat�lica para sus agentes pastorales, seg�n el Reglamento que se expedir� para tal efecto; ni los pasajes internacionales expedidos por empresas de transporte de pasajeros que en forma exclusiva realicen viajes entre zonas fronterizas. (Ver
Decreto Supremo N.� 168-94-EF publicado el 29.12.1994 , vigente desde 30.12.1994 y sustituido por
Decreto Supremo N.� 014-2000-EF publicado el 28.2.2000 y vigente desde 29.2.2000).
Directiva N.� 003-98/SUNAT, publicada el 11.3.1998).
i) Las regal�as que corresponda abonar en virtud de los contratos de licencia celebrados conforme a lo dispuesto en la Ley N.� 26221.
j) Los servicios que presten las Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones y las empresas de seguros a los trabajadores afiliados al Sistema Privado de Administraci�n de Fondos de Pensiones y a los beneficiarios de �stos en el marco del Decreto Ley N.� 25897. (Ver
Directiva N.� 003-99/SUNAT publicada el 10.3.1999).
k) La importaci�n o transferencia de bienes que se efect�e a t�tulo gratuito, a favor de Entidades y Dependencias del Sector P�blico, excepto empresas; as� como a favor de las Entidades e Instituciones Extranjeras de Cooperaci�n T�cnica Internacional (ENIEX), Organizaciones No Gubernamentales de Desarrollo (ONGD-PERU) nacionales e Instituciones Privadas sin fines de lucro receptoras de donaciones de car�cter asistencial o educacional, inscritas en el registro correspondiente que tiene a su cargo la Agencia Peruana de Cooperaci�n Internacional (ACPI) del Ministerio de Relaciones Exteriores, siempre que sea aprobada por Resoluci�n Ministerial del Sector correspondiente. En este caso, el donante no pierde el derecho a aplicar el cr�dito fiscal que corresponda al bien donado.
(Primer p�rrafo del presente inciso sustituido por el art�culo 1� del Decreto Legislativo N.� 935, publicado el 10.10.2003, vigente desde 11.10.2003).
(Ver Decreto Supremo N.� 096-2007-EF publicado el 12.7.2007 mediante el cual se aprueba el reglamento para la inafectaci�n del IGV, ISC y derechos arancelarios a las donaciones).
k) La importaci�n o transferencia de bienes que se efect�e a t�tulo gratuito, a favor de Entidades y Dependencias del Sector P�blico, excepto empresas; siempre que sea aprobada por Resoluci�n Suprema refrendada por el Ministro de Econom�a y Finanzas y por el Ministro del Sector correspondiente. En este caso, el donante no pierde el derecho a aplicar el cr�dito fiscal que corresponda al bien donado.
Asimismo, no est� gravada la transferencia de bienes al Estado, efectuada a t�tulo gratuito, de conformidad a disposiciones legales que as� lo establezcan.
l) Los intereses y las ganancias de capital generados por Certificados de Dep�sito del Banco Central de Reserva del Per� y por Bonos "Capitalizaci�n Banco Central de Reserva del Per�". ll) Los juegos de azar y apuestas, tales como loter�as, bingos, rifas, sorteos, m�quinas tragamonedas y otros aparatos electr�nicos, casinos de juego y eventos h�picos.
(3)m) La adjudicaci�n a t�tulo exclusivo a cada parte contratante, de bienes obtenidos por la ejecuci�n de los contratos de colaboraci�n empresarial que no lleven contabilidad independiente, en base a la proporci�n contractual, siempre que cumplan con entregar a la Superintendencia Nacional de Administraci�n Tributaria - SUNAT la informaci�n que, para tal efecto, �sta establezca.
(3) Inciso m) sustituido por el art�culo 3� de la Ley N.� 27039, publicada el 31.12. 1998.
n) La asignaci�n de recursos, bienes, servicios y contratos de construcci�n que efect�en las partes contratantes de sociedades de hecho, consorcios, joint ventures u otras formas de contratos de colaboraci�n empresarial, que no lleven contabilidad independiente, para la ejecuci�n del negocio u obra en com�n, derivada de una obligaci�n expresa en el contrato, siempre que cumpla con los requisitos y condiciones que establezca la SUNAT.
o) La atribuci�n, que realice el operador de aquellos contratos de colaboraci�n empresarial que no lleven contabilidad independiente, de los bienes comunes tangibles e intangibles, servicios y contratos de construcci�n adquiridos para la ejecuci�n del negocio u obra en com�n, objeto del contrato, en la proporci�n que corresponda a cada parte contratante, de acuerdo a lo que establezca el Reglamento. (Ver Decreto Supremo N.� 057-1996-EF publicado el 12.5.1996 vigente desde 13.5.1996).
Resoluci�n de Superintendencia N.� 022-98/SUNAT, publicada el 11.2.1998, vigente desde 12.2.1998).
p) La venta e importaci�n de los medicamentos y/o insumos necesarios para la fabricaci�n nacional de los equivalentes terap�uticos que se importan (mismo principio activo) para tratamiento de enfermedades oncol�gicas, del VIH/SIDA y de la Diabetes, efectuados de acuerdo a las normas vigentes.
(Inciso p) modificado por el art�culo 6� de la Ley N.� 28553, publicado el 19.6.2005).
TEXTO ANTERIOR p) La venta e importaci�n de los medicamentos y/o insumos necesarios para la fabricaci�n nacional de los equivalentes terap�uticos que se importan (mismo principio activo) para tratamiento de enfermedades oncol�gicas y del VIH/SIDA, efectuados de acuerdo a las normas vigentes.
(Inciso p) incorporado por el art�culo 1� de la Ley N.� 27450 publicada el 19.5.2001 y vigente a partir del 20.5.2001.)
q) Inciso q) derogado por la Cuarta Disposici�n Complementaria Final de la Ley N.� 29646 � Ley de Fomento al Comercio Exterior de Servicio, publicada el 1.1.2011, vigente desde el 2.1.2011.
TEXTO ANTERIOR q) Los servicios de comisi�n mercantil prestados a personas no domiciliadas en relaci�n con la venta en el pa�s de productos provenientes del exterior, siempre que el comisionista act�e como intermediario entre un sujeto domiciliado en el pa�s y otro no domiciliado y la comisi�n sea pagada desde el exterior.
(Inciso incorporado por el art�culo 1� de la Ley N.� 28057 publicada el 8.8.2003 y vigente a partir del 9.8.2003.)
r) Los servicios de cr�dito: S�lo los ingresos percibidos por las Empresas Bancarias y Financieras, Cajas Municipales de Ahorro y Cr�dito, Cajas Municipales de Cr�dito Popular, Empresa de Desarrollo de la Peque�a y Micro Empresa � EDPYME, Cooperativas de Ahorro y Cr�dito y Cajas Rurales de Ahorro y Cr�dito, domiciliadas o no en el pa�s, por concepto de ganancias de capital, derivadas de las operaciones de compraventa letras de cambio, pagar�s, facturas comerciales y dem�s papeles comerciales, as� como por concepto de comisiones e intereses derivados de las operaciones propias de estas empresas. Tambi�n est�n incluidas las comisiones, intereses y dem�s ingresos provenientes de cr�ditos directos e indirectos otorgados por otras entidades que se encuentren supervisadas por la Superintendencia de Banca y Seguros y Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones dedicadas exclusivamente a operar a favor de la micro y peque�a empresa. Asimismo, los intereses y comisiones provenientes de cr�ditos de fomento otorgados directamente o mediante intermediarios financieros, por organismos internacionales o instituciones gubernamentales extranjeras, a que se refiere el inciso c) del art�culo 19� del Texto �nico Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta, aprobado por el Decreto Supremo N.� 179-2004-EF y normas modificatorias. (Inciso r) incorporado por el art�culo 1� del Decreto Legislativo N.� 965, publicado el 24.12.2006 y vigente a partir del 1.1.2007).
(Ver �nica Disposici�n Complementaria y Final del Decreto Legislativo N.� 965, publicado el 24.12.2006 y vigente a partir del 1.1.2007).
s) Las p�lizas de seguros de vida emitidas por compa��as de seguros legalmente constituidas en el Per�, de acuerdo a las normas de la Superintendencia de Banca, Seguros y Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones, siempre que el comprobante de pago sea expedido a favor de personas naturales residentes en el Per�. Asimismo, las primas de los seguros de vida a que se refiere este inciso y las primas de los seguros para los afiliados al Sistema Privado de Administraci�n de Fondos de Pensiones que hayan sido cedidas a empresas reaseguradoras, sean domiciliadas o no.
(Inciso s) incorporado por el art�culo 1� de la
Ley N.� 29772, publicada el 27.7.2011, vigente desde el 28.7.2011).
t) Los intereses generados por valores mobiliarios emitidos mediante oferta p�blica o privada por personas jur�dicas constituidas o establecidas en el pa�s.
(Inciso t) incorporado por el art�culo 13� de la
Ley N.� 30050, publicada el 26.6.2013, vigente a partir del primer d�a del mes siguiente de su publicaci�n).
u) Los intereses generados por los t�tulos valores no colocados por oferta p�blica, cuando hayan sido adquiridos a trav�s de alg�n mecanismo centralizado de negociaci�n a los que se refiere la Ley del Mercado de Valores.
(Inciso u) incorporado por el art�culo 13� de la
v) La utilizaci�n de servicios en el pa�s, cuando la retribuci�n por el servicio forme parte del valor en aduana de un bien corporal cuya importaci�n se encuentre gravada con el Impuesto.
Lo dispuesto en el p�rrafo anterior s�lo ser� de aplicaci�n:
1. Cuando el plazo que medie entre la fecha de pago de la retribuci�n o la fecha en que se anote el comprobante de pago en el Registro de Compras, lo que ocurra primero; y la fecha de la solicitud de despacho a consumo del bien corporal no exceda de un (1) a�o.
En caso que la retribuci�n del servicio se cancele en dos (2) o m�s pagos, el plazo se calcular� respecto de cada pago efectuado.
2. Siempre que el sujeto del Impuesto comunique a la SUNAT, hasta el �ltimo d�a h�bil del mes siguiente a la fecha en que se hubiera producido el nacimiento de la obligaci�n tributaria por la utilizaci�n de servicios en el pa�s, la informaci�n relativa a las operaciones mencionadas en el primer p�rrafo del presente inciso, de acuerdo a lo que establezca el Reglamento.
Las utilizaciones de servicios que no se consideren inafectas en virtud de lo se�alado en el p�rrafo anterior, se reputar�n gravadas en la fecha de nacimiento de la obligaci�n tributaria que establece la normatividad vigente. (Inciso v) incorporado por el
art�culo 11� de la Ley N.� 30264, publicada el 16.11.2014 que entrar� en vigencia a los treinta (30) d�as h�biles contados a partir del 26.3.2015, fecha de publicaci�n del Decreto Supremo N.� 065-2015-EF, conforme al inciso a) de la Tercera Disposici�n Complementaria Final de dicha Ley). w) La importaci�n de bienes corporales, cuando:
i) El ingreso de los bienes al pa�s se realice en virtud a un contrato de obra, celebrado bajo la modalidad llave en mano y a suma alzada, por el cual un sujeto no domiciliado se obliga a dise�ar, construir y poner en funcionamiento una obra determinada en el pa�s, asumiendo la responsabilidad global frente al cliente; y,
ii) El valor en aduana de los bienes forme parte de la retribuci�n por el servicio prestado por el sujeto no domiciliado en virtud al referido contrato, cuya utilizaci�n en el pa�s se encuentre gravada con el Impuesto.
1. Siempre que el sujeto del Impuesto comunique a la SUNAT la informaci�n relativa a las operaciones y al contrato a que se refiere el p�rrafo anterior as� como el detalle de los bienes que ingresar�n al pa�s en virtud a este �ltimo, de acuerdo a lo que establezca el Reglamento. La comunicaci�n deber� ser presentada con una anticipaci�n no menor a treinta (30) d�as calendario de la fecha de solicitud de despacho a consumo del primer bien que ingrese al pa�s en virtud al referido contrato.
La informaci�n comunicada a la SUNAT podr� ser modificada producto de las adendas que puedan realizarse al referido contrato con posterioridad a la presentaci�n de la comunicaci�n indicada en el p�rrafo anterior, de acuerdo a lo que establezca el Reglamento.
2. Respecto de los bienes:
2.1. Cuya solicitud de despacho a consumo se realice a partir de la fecha de celebraci�n del contrato a que se refiere el p�rrafo anterior y hasta la fecha de t�rmino de ejecuci�n que figure en dicho contrato.
2.2. Que hubieran sido incluidos en la comunicaci�n indicada en el numeral anterior. (Inciso w) incorporado por el
art�culo 11� de la Ley N.� 30264, publicada el 16.11.2014 que entrar� en vigencia a los treinta (30) d�as h�biles contados a partir del 26.3.2015, fecha de publicaci�n del Decreto Supremo N.� 065-2015-EF, conforme al inciso a) de la Tercera Disposici�n Complementaria Final de dicha Ley). (Trat�ndose de los contratos a que se refiere el inciso w) del art�culo 2� del Texto �nico Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, aprobado por el Decreto Supremo N.� 055-99-EF y normas modificatorias, celebrados con anterioridad a la entrada en vigencia del Decreto Supremo N.� 065-2015-EF, la regulaci�n prevista en el citado inciso solo se aplicar� en la medida que a esa fecha no se hubiera solicitado el despacho a consumo del primer bien que ingrese al pa�s en virtud al referido contrato y se cumpla con presentar en el plazo establecido la comunicaci�n se�alada en dicho inciso, as� como las dem�s condiciones que este prev�, en virtud a lo se�alado en la �nica Disposici�n Complementaria Transitoria de este �ltimo Decreto Supremo). (Ver art�culo 3� de la Ley N.� 29200, Ley que establece disposiciones para las donaciones efectuadas en casos de estado de emergencia por desastres producidos por fen�menos naturales, publicado 16.2.2008 y vigente desde el 17.2.2008).
ARTÍCULO 3�.- DEFINICIONES
Para los efectos de la aplicaci�n del Impuesto se entiende por: a) VENTA: Todo acto por el que se transfieren bienes a t�tulo oneroso, independientemente de la designaci�n que se d� a los contratos o negociaciones que originen esa transferencia y de las condiciones pactadas por las partes.
Se encuentran comprendidas en el p�rrafo anterior las operaciones sujetas a condici�n suspensiva en las cuales el pago se produce con anterioridad a la existencia del bien. Tambi�n se considera venta las arras, dep�sito o garant�a que superen el l�mite establecido en el Reglamento. (Segundo y tercer p�rrafos incorporados por el art�culo 3� del Decreto Legislativo N.� 1116, publicado el 7.7.2012, vigente desde el 1.8.2012).
(Ver �nica Disposici�n Complementaria Transitoria del Decreto Legislativo N.� 1116, publicado el 7.7.2012, vigente desde el 1.8.2012, la cual indica que hasta que el Reglamento de la Ley establezca los l�mites a que se refiere el presente inciso, ser�n de aplicaci�n los l�mites se�alados en los numerales 3 y 4 del art�culo 3� del Reglamento vigente).
(4) 2. El retiro de bienes que efect�e el propietario, socio o titular de la empresa o la empresa misma, incluyendo los que se efect�en como descuento o bonificaci�n, con excepci�n de los se�alados por esta ley y su reglamento, tales como los siguientes:
- El retiro de insumos, materias primas y bienes intermedios utilizados en la elaboraci�n de los bienes que produce la empresa. - La entrega de bienes a un tercero para ser utilizados en la fabricaci�n de otros bienes que la empresa le hubiere encargado.
- El retiro de bienes por el constructor para ser incorporados a la construcci�n de un inmueble. - El retiro de bienes como consecuencia de la desaparici�n, destrucci�n o p�rdida de bienes, debidamente acreditada conforme lo disponga el reglamento. - El retiro de bienes para ser consumidos por la propia empresa, siempre que sea necesario para la realizaci�n de las operaciones gravadas. - Bienes no consumibles, utilizados por la propia empresa, siempre que sea necesario para la realizaci�n de las operaciones gravadas y que dichos bienes no sean retirados a favor de terceros. - El retiro de bienes para ser entregados a los trabajadores como condici�n de trabajo, siempre que sean indispensables para que el trabajador pueda prestar sus servicios, o cuando dicha entrega se disponga mediante ley. - El retiro de bienes producto de la transferencia por subrogaci�n a las empresas de seguros de los bienes siniestrados que hayan sido recuperados. (4) Numeral 2 sustituido por el art�culo 4� de la Ley N.� 27039, publicada el 31.12.1998. b) BIENES MUEBLES: Los corporales que pueden llevarse de un lugar a otro, los derechos referentes a los mismos, los signos distintivos, invenciones, derechos de autor, derechos de llave y similares, las naves y aeronaves, as� como los documentos y t�tulos cuya transferencia implique la de cualquiera de los mencionados bienes. c) SERVICIOS: 1. Toda prestaci�n que una persona realiza para otra y por la cual percibe una retribuci�n o ingreso que se considere renta de tercera categor�a para los efectos del Impuesto a la Renta, a�n cuando no est� afecto a este �ltimo impuesto; incluidos el arrendamiento de bienes muebles e inmuebles y el arrendamiento financiero. Tambi�n se considera retribuci�n o ingreso los montos que se perciban por concepto de arras, dep�sito o garant�a y que superen el l�mite establecido en el Reglamento. (Primer p�rrafo modificado por el art�culo 3� del Decreto Legislativo N.� 1116, publicado el 7.7.2012, vigente desde el 1.8.2012). (Ver �nica Disposici�n Complementaria Transitoria del Decreto Legislativo N.� 1116, publicado el 7.7.2012, vigente desde el 1.8.2012, la cual indica que hasta que el Reglamento de la Ley establezca los l�mites a que se refiere el presente inciso, ser�n de aplicaci�n los l�mites se�alados en los numerales 3 y 4 del art�culo 3� del Reglamento vigente). TEXTO ANTERIOR TUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo aprobado por Decreto Supremo N.� 055-99-EF, publicado el 15.4.1999. ART�CULO 3�.- DEFINICIONES Para los efectos de la aplicaci�n del Impuesto se entiende por:
c) SERVICIOS:
1. Toda prestaci�n que una persona realiza para otra y por la cual percibe una retribuci�n o ingreso que se considere renta de tercera categor�a para los efectos del Impuesto a la Renta, a�n cuando no est� afecto a este �ltimo impuesto; incluidos el arrendamiento de bienes muebles e inmuebles y el arrendamiento financiero.
(�) (Primer p�rrafo modificado por el art�culo 3� del Decreto Legislativo N.� 950, publicado el 3.2.2004, vigente desde el 1.3.2004).
Enti�ndase que el servicio es prestado en el pa�s cuando el sujeto que lo presta se encuentra domiciliado en �l para efecto del Impuesto a la Renta, sea cual fuere el lugar de celebraci�n del contrato o del pago de la retribuci�n. (Ver Quinta Disposici�n Final del Decreto Supremo N.� 017-2003-EF, publicado el 13.2.2003). (Ver Directiva N.� 004-99/SUNAT publicada el 4.5.1999). El servicio es utilizado en el pa�s cuando siendo prestado por un sujeto no domiciliado, es consumido o empleado en el territorio nacional, independientemente del lugar en que se pague o se perciba la contraprestaci�n y del lugar donde se celebre el contrato.
La entrega a t�tulo gratuito que no implique transferencia de propiedad, de bienes que conforman el activo fijo de una empresa vinculada a otra econ�micamente, salvo en los casos se�alados en el Reglamento. Para efectos de establecer la vinculaci�n econ�mica, ser� de aplicaci�n lo establecido en el Art�culo 54� del presente dispositivo. En el caso del servicio de transporte internacional de pasajeros, el Impuesto General a las Ventas se aplica sobre la venta de pasajes que se expidan en el pa�s o de aquellos documentos que aumenten o disminuyan el valor de venta de los pasajes siempre que el servicio se inicie o termine en el pa�s, as� como el de los que se adquieran en el extranjero para ser utilizados desde el pa�s. (Ver Segunda Disposici�n Complementaria Final del Decreto Legislativo N.� 980, publicado el 15.3.2007, vigente a partir de primer d�a calendario del mes siguiente a su publicaci�n en el Diario Oficial El Peruano, la cual indica que en el caso del transporte internacional de pasajeros en los que la aerol�nea que emite el boleto a�reo y que constituye el sujeto del Impuesto, conforme a lo dispuesto por el �ltimo p�rrafo del inciso c) del art�culo 3� de la Ley, no sea la que en definitiva efect�e el servicio de transporte a�reo contratado, sino que por acuerdos interlineales dicho servicio sea realizado por otra aerol�nea, procede que esta �ltima utilice �ntegramente el cr�dito fiscal contenido en los comprobantes de pago y dem�s documentos que le hubieran sido emitidos, por la adquisici�n de bienes y servicios vinculados con la prestaci�n del referido servicio de transporte internacional de pasajeros, siempre que se siga el procedimiento que establezca el Reglamento). (Inciso c) modificado por el art�culo 3� del Decreto Legislativo N.� 950, publicado el 3.2.2004, vigente desde el 1.3.2004.) TEXTO ANTERIOR TUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo aprobado por Decreto Supremo N.� 055-99-EF publicado el 15.4.1999. (5) c) SERVICIOS: 1. Toda prestaci�n que una persona realiza para otra y por la cual percibe una retribuci�n o ingreso que se considere renta de tercera categor�a para los efectos del Impuesto a la Renta, a�n cuando no est� afecto a este �ltimo impuesto; incluidos el arrendamiento de bienes muebles e inmuebles y el arrendamiento financiero. (Primer p�rrafo modificado por el art�culo 3� del Decreto Legislativo N.� 950, publicado el 3.2.2004, vigente desde el 1.3.2004).
Enti�ndase que el servicio es prestado en el pa�s cuando el sujeto que lo presta se encuentra domiciliado en �l para efecto del Impuesto a la Renta, sea cual fuere el lugar de celebraci�n del contrato o del pago de la retribuci�n.
2. La entrega a t�tulo gratuito que no implique transferencia de propiedad, de bienes que conforman el activo fijo de una empresa vinculada a otra econ�micamente, salvo en los casos se�alados en el reglamento. Para efecto de establecer la vinculaci�n econ�mica, ser� de aplicaci�n lo establecido en el art�culo 54� del presente dispositivo. En el caso del servicio de transporte internacional de pasajeros, el Impuesto General a las Ventas se aplica sobre la venta de pasajes u �rdenes de canje que se expidan en el pa�s, as� como el de los que se adquieran en el extranjero para ser utilizados desde el pa�s. (5) Inciso sustituido por el art�culo 5� de la Ley N.� 27039, publicada el 3.12.1998. d) CONSTRUCCION: Las actividades clasificadas como construcci�n en la Clasificaci�n Internacional Industrial Uniforme (CIIU) de las Naciones Unidas. e) CONSTRUCTOR: Cualquier persona que se dedique en forma habitual a la venta de inmuebles construidos totalmente por ella o que hayan sido construidos total o parcialmente por un tercero para ella. Para este efecto se entender� que el inmueble ha sido construido parcialmente por un tercero cuando este �ltimo construya alguna parte del inmueble y/o asuma cualquiera de los componentes del valor agregado de la construcci�n. f) CONTRATO DE CONSTRUCCI�N: Aquel por el que se acuerda la realizaci�n de las actividades se�aladas en el inciso d). Tambi�n incluye las arras, dep�sito o garant�a que se pacten respecto del mismo y que superen el l�mite establecido en el Reglamento. (Inciso f) incorporado por el art�culo 3� del Decreto Legislativo N.� 1116, publicado el 7.7.2012, vigente desde el 1.8.2012). (Ver �nica Disposici�n Complementaria Transitoria del Decreto Legislativo N.� 1116, publicado el 7.7.2012, vigente desde el 1.8.2012, la cual indica que hasta que el Reglamento de la Ley establezca los l�mites a que se refiere el presente inciso, ser�n de aplicaci�n los l�mites se�alados en los numerales 3 y 4 del art�culo 3� del Reglamento vigente). g) IMPORTACI�N DE BIENES INTANGIBLES:
La adquisici�n a t�tulo oneroso de bienes intangibles a un sujeto domiciliado en el exterior por parte de un sujeto domiciliado en el pa�s, siempre que est�n destinados a su empleo o consumo en el pa�s.
(Inciso g) incorporado por el art�culo 11� de la Ley N.� 30264, publicada el 16.11.2014, que regir� a partir 1.12.2014, conforme a lo dispuesto en el inciso a) de la Tercera Disposici�n Complementaria Final de dicha Ley).
Artículo 4�.- NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
La obligaci�n tributaria se origina: a) En la venta de bienes, en la fecha en que se emita el comprobante de pago de acuerdo a lo que establezca el reglamento o en la fecha en que se entregue el bien, lo que ocurra primero. Trat�ndose de naves y aeronaves, en la fecha en que se suscribe el correspondiente contrato. Trat�ndose de la venta de signos distintivos, invenciones, derechos de autor, derechos de llave y similares, en la fecha o fechas de pago se�aladas en el contrato y por los montos establecidos; en la fecha en que se perciba el ingreso, por el monto que se perciba, sea total o parcial; o cuando se emite el comprobante de pago de acuerdo a lo que establezca el Reglamento, lo que ocurra primero. b) En el retiro de bienes, en la fecha del retiro o en la fecha en que se emita el comprobante de pago de acuerdo a lo que establezca el Reglamento, lo que ocurra primero. c) En la prestaci�n de servicios, en la fecha en que se emita el comprobante de pago de acuerdo a lo que establezca el Reglamento, o en la fecha en que se percibe la retribuci�n, lo que ocurra primero. En los casos de suministro de energ�a el�ctrica, agua potable, y servicios finales telef�nicos, t�lex y telegr�ficos, en la fecha de percepci�n del ingreso o en la fecha de vencimiento del plazo para el pago del servicio, lo que ocurra primero. (Incisos a), b) y c) modificados por el art�culo 4� del Decreto Legislativo N.� 950, publicado el 3.2.2004, vigente desde el 1.3.2004). TEXTO ANTERIOR TUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo aprobado por Decreto Supremo N.� 055-99-EF publicado el 15.4.1999.
Art�culo 4�.- NACIMIENTO DE LA OBLIGACI�N TRIBUTARIA
La obligaci�n tributaria se origina:
a) En la venta de bienes, en la fecha en que se emite el comprobante de pago o en la fecha en que se entregue el bien, lo que ocurra primero.
Trat�ndose de naves y aeronaves, en la fecha en que se suscribe el correspondiente contrato.
Trat�ndose de la venta de signos distintivos, invenciones, derechos de autor, derechos de llave y similares, en la fecha o fechas de pago se�aladas en el contrato y por los montos establecidos; en la fecha en que se perciba el ingreso, por el monto que se perciba, sea total o parcial; o cuando se emita el comprobante de pago, lo que ocurra primero.
b) En el retiro de bienes, en la fecha del retiro o en la fecha en que se emite el comprobante de pago, lo que ocurra primero. c) En la prestaci�n de servicios, en la fecha en que se emite el comprobante de pago o en la fecha en que se percibe la retribuci�n, lo que ocurra primero. En los casos de suministro de energ�a el�ctrica, agua potable, y servicios finales telef�nicos, t�lex y telegr�ficos, en la fecha de percepci�n del ingreso o en la fecha de vencimiento del plazo para el pago del servicio, lo que ocurra primero. d) En la utilizaci�n en el pa�s de servicios prestados por no domiciliados, en la fecha en que se anote el comprobante de pago en el Registro de Compras o en la fecha en que se pague la retribuci�n, lo que ocurra primero. e) En los contratos de construcci�n, en la fecha en que se emita el comprobante de pago de acuerdo a lo que establezca el Reglamento o en la fecha de percepci�n del ingreso, sea total o parcial o por valorizaciones peri�dicas, lo que ocurra primero. (Inciso e) modificado por el art�culo 4� del Decreto Legislativo N.� 950, publicado el 3.2.2004, vigente desde el 1.3.2004). TEXTO ANTERIOR TUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo aprobado por Decreto Supremo N.� 055-99-EF publicado el 15.4.1999.
e) En los contratos de construcci�n, en la fecha de emisi�n del comprobante de pago o en la fecha de percepci�n del ingreso, sea total o parcial o por valorizaciones peri�dicas, lo que ocurra primero.
f) En la primera venta de inmuebles, en la fecha de percepci�n del ingreso, por el monto que se perciba, sea parcial o total. g) En la importaci�n de bienes, en la fecha en que se solicita su despacho a consumo. Trat�ndose de bienes intangibles, en la fecha en que se pague el valor de venta, por el monto que se pague, sea total o parcial; o cuando se anote el comprobante de pago en el Registro de Compras, lo que ocurra primero. (Segundo p�rrafo incorporado por el art�culo 11� de la Ley N.� 30264, publicada el 16.11.2014, que regir� a partir del 1.12.2014, conforme a lo dispuesto en el inciso a) de la Tercera Disposici�n Complementaria Final de dicha Ley).

References: ARTÍCULO 1
 Artículo 54
in fine
in fine

ARTÍCULO 3

Artículo 4