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Timestamp: 2017-11-24 19:02:41+00:00

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1 - EINLEITUNG. 1.2 Was zunächst zu tun ist Einkünfte, die mit dem 1.5. Anleitungen für die Abfassung Vordruck 730. Wer den. - PDF
1 - EINLEITUNG. 1.2 Was zunächst zu tun ist Einkünfte, die mit dem 1.5. Anleitungen für die Abfassung Vordruck 730. Wer den.
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2 Anleitungen für die Abfassung Vordruck EINLEITUNG 1.1 Der Vordruck 730 hat mehrere Vorteile: er ist einfach abzufassen, es müssen keine Berechnungen durchgeführt werden und vor allem Weshalb der können dadurch etwaige Rückerstattungen in kurzer Zeit direkt mit dem Gehalt oder der Rente ausbezahlt werden. Der Vordruck besteht Vordruck 730 aus der Titelseite für die Angabe der meldeamtlichen Daten und aus einigen Übersichten. von Vorteil ist 1.2 Was zunächst zu tun ist 1.3 Wer den Vordruck 730 verwenden kann Für weitere Informationen siehe im Anhang unter Gehälter, Einkünfte und Renten, die im Ausland erzielt wurden Zuerst muss der Steuerpflichtige überprüfen, ob er die Erklärung einreichen muss oder ob er von dieser Verpflichtung befreit ist (Absatz 2). Falls er nicht dazu verpflichtet ist, wird daran erinnert, dass er trotzdem die Erklärung einreichen kann, um etwaige getragene Aufwendungen, nicht zugeteilte Absetzungen und Abzüge geltend zu machen bzw. die Rückerstattung von Steuerüberschüssen zu beantragen, die sich aus den in den Vorjahren eingereichten Steuererklärungen bzw. aus den für das Jahr 2008 entrichteten Akontozahlungen ergeben. Der Steuerzahler, welcher zur Abgabe der Erklärung verpflichtet (oder interessiert) ist, muss überprüfen, ob er zur Verwendung dieses Vordruckes berechtigt ist oder nicht. Vor Abfassen der Erklärung muss das Informationsschreiben über die Behandlung der persönlichen Daten im Sinne des Art. 13 des GvD Nr. 196/2003, das im folgenden Abschnitt 3 enthalten ist, aufmerksam durchgelesen werden. Den Vordr. 730 für das Jahr 2009 können folgende Steuerzahler verwenden: Rentner bzw. Arbeitnehmer (einschließlich jener Personen, deren Einkommen aufgrund der vertragsmäßigen Entlohnung berechnet wird); Subjekte, welche Ersatzentschädigungen für Einkünfte aus nicht selbständiger Arbeit beziehen (Gehaltsergänzungszulage, Mobilitätszulage usw.); Mitglieder von Produktions-, Arbeits-, und Dienstleistungsgenossenschaften, von Landwirtschaftsgenossenschaften und von Genossenschaften für die Erstverarbeitung von landwirtschaftlichen Produkten und von Produkten aus der Kleinfischerei; Priester der katholischen Kirche; Verfassungsrichter, nationale Parlamentarier und sonstige Inhaber von öffentlichen wählbaren Ämtern (Regionalrats- und Landtagsabgeordnete sowie Gemeinderäte usw.); im sozialen Bereich tätige Personen; Arbeitnehmer mit einem befristeten Arbeitsvertrag von weniger als einem Jahr können den Vordr. 730 einreichen: beim Steuersubstitut, falls das Arbeitsverhältnis mindestens von April bis Juli 2009 dauert; bei einem Steuerbeistandszentrum für Angestellte (Caf für Angestellte), wenn das Arbeitsverhältnis mindestestens von Juni bis Juli 2009 dauert und den Angestellten die Daten des Substituten bekannt sind, der den Ausgleich vornehmen muss; Schulpersonal mit befristetem Arbeitsvertrag, das sich an einen Steuersubstituten, an ein Caf für Arbeitnehmer oder an einen bevollmächtigten Freiberufler wendet, falls der Vertrag eine Mindestdauer von September des Jahres 2008 bis Juni des Jahres 2009 hat; Subjekte, die im Jahr 2009 ausschließlich Einkünfte bezogen haben, die den Einkünften aus nicht selbständiger Arbeit gemäß Art. 50, Absatz 1, Buchst. c-bis) des Tuir, - den so genannten Einkünften aus geregelter und fortwährender Zusammenarbeit - gleichgestellt sind und diese Einkünfte mindestens zwischen Juni und Juli 2009 bezogen wurden und ihnen die Daten des Substituten, der den Ausgleich vornehmen muss bekannt sind, indem sie den Vordruck bei einem Caf für Arbeitnehmer bzw. bei einem bevollmächtigten Freiberufler einreichen; Landwirte, die von der Einreichung der Erklärung der Steuersubstitute (vereinfachter und ordentlicher Vordruck 770) der Irap- und MwSt.-Erklärung befreit sind. Subjekte, welche die Erklärung für rechtsunfähige Personen, einschließlich der Minderjährigen einreichen, können den Vordr. 730 verwenden, wenn die oben angeführten Voraussetzungen gegeben sind. ZUR BEACHTUNG: Entscheiden sich die oben angeführten Steuerzahler für die Einreichung des Vordr. UNICO 2009 Natürliche Personen, sind sie verpflichtet diesen Vordruck ausschließlich auf elektronischem Wege an die Agentur der Einnahmen zu senden; demnach kann der Vordr. UNICO 2009 Natürliche Personen bei den Postämtern nicht auf Papier eingereicht werden. 1.4 Einkünfte, die mit dem Vordr. 730 erklärt werden können 1.5 Wer den Vordr. 730 nicht verwenden kann Der Vordruck 730 kann verwendet werden, um nachstehende Einkommensarten des Jahres 2008 zu erklären: Einkünfte aus nicht selbständiger Arbeit; Einkünfte, die den Einkünften aus nicht selbständiger Arbeit gleichgestellt sind; Einkünfte aus Grund- und Gebäudebesitz; Einkünfte aus Kapitalbesitz; Einkünfte aus selbständiger Arbeit, für welche keine MwSt.-Nummer erforderlich ist; einige der sonstigen Einkünfte; einige Einkünfte, die der getrennten Besteuerung zu unterwerfen sind. Steuerpflichtige, die im Jahr 2008 die unten angeführten Einkünfte bezogen haben, können nicht den Vordruck 730, sondern müssen den Vordruck UNICO 2009 Natürliche Personen einreichen: jene, die Einkünfte aus Unternehmen auch in Form von Beteiligung erzielt haben; jene, die Einkünfte aus selbständiger Arbeit erzielt haben für welche die MwSt.-Nummer erforderlich ist; jene, die "sonstige" Einkünfte erzielt haben, die nicht in Zeile D4 und D5 der Übersicht D eingeschlossen sind (zum Beispiel Erträge aus vollständigen bzw. teilweisen Betriebsabtretungen, Einkünfte aus der Vermietung und der Übertragung eines Betriebsnießbrauches); jene, welche Mehrwerte aus der Veräußerung von qualifizierten oder nicht qualifizierter Beteiligungen an Gesellschaften erzielt haben, die in Länder mit einem privilegierten Steuersystem ansässig sind und ihre Wertpapiere nicht auf dem regelmäßigen Börsenmarkt gehandelt werden; jene, die als begünstigtes Subjekt, Einkünfte aus Trust erzielt haben. Außerdem können folgende Steuerzahler den Vordr. 730 nicht verwenden: Steuerzahler, die auch eine der folgenden Erklärungen einreichen müssen: MwSt., Irap, Steuersubstitute mit ordentlichem und vereinfachten Vordruck 770 (zum Beispiel landwirtschaftliche Unternehmer, die nicht von der Einreichung der MwSt.-Erklärung befreit sind, Tür-zu-Tür -Verkäufer usw.). Steuerzahler, die im Jahr 2008 und/oder 2009 nicht in Italien ansässig waren; Steuerzahler, welche die Erklärung für verstorbene Personen einreichen müssen; Steuerzahler, welche im Jahr 2009 Einkünfte aus nicht selbständiger Arbeit beziehen, die ausschließlich von den Arbeitgebern entrichtet werden, welche nicht verpflichtet sind, die entsprechenden Steuereinbehalte durchzuführen (zum Beispiel: Familienmitarbeiter und sonstige Hausangestellte). 2
3 1.6 Die gemeinsame Erklärung Vordr. 730 Anleitungen für die Abfassung Vordruck 730 Von den Ehepartnern kann eine gemeinsame Erklärung eingereicht werden, wenn sie ausschließlich Einkommen erzielen, die im Punkt 1.4 angeführt sind, und wenn für mindestens einen von ihnen die Voraussetzungen gegeben sind, den Vordr. 730 benützen zu dürfen. Falls beide Ehepartner unabhängig voneinander den Steuerbeistand in Anspruch nehmen können, kann der Vordr. 730 in gemeinsamer Form beim Steuersubstituten einer der beiden Ehepartner bzw. beim Caf oder bei einem bevollmächtigten Freiberufler eingereicht werden. Wird die Erklärung für rechtsunfähige bzw. minderjährige Personen und im Todesfall eines der beiden Ehepartner, der sich vor der Einreichung der Einkommenserklärung zugetragen hat, kann keine gemeinsame Erklärung eingereicht werden. ZUR BEACHTUNG: In der gemeinsamen Erklärung ist jener Ehepartner als erklärende Person anzugeben, der einen Steuersubstituten hat bei dem er/sie die gemeinsame Erklärung einreichen wird oder in dem Fall, dass die Erklärung bei einem Caf oder einem bevollmächtigten Freiberufler eingereicht wird, jener der für die Durchführung des Steuerausgleiches gewählt wurde. 1.7 Wo sie einzureichen ist Der Vordr. 730 kann beim eigenen Steuersubstituten eingereicht werden, falls dieser innerhalb 15. Jänner mitgeteilt hat, dass er den Steuerbeistand leisten möchte bzw. bei einer Caf für Angestellte oder bei einem bevollmächtigten Freiberufler (Arbeitsberater, Wirtschaftsberater, ragioniere oder Wirtschaftssachverständiger), eingereicht werden. Die Angestellten der Staatsverwaltung können den Vordr.730 bei jenem Amt einreichen, das den Dienst des Steuersubstituten übernimmt (muss nicht unbedingt mit dem Amt der Zugehörigkeit übereinstimmen) oder bei jenem Amt, das gemäß den Angaben des Steuersubstituten den Steuerbeistand leistet bzw. beauftragt ist die Vordrucke zu sammeln. ZUR BEACHTUNG: Die Steuersubstituten müssen die Ausgleichsberechnung in Bezug auf den Vordr. 730 auch dann vornehmen, wenn sie keinen Steuerbeistand leisten. 1.8 Wie sie einzureichen ist Bezüglich der einzelnen Steuer bzw. Zusatzsteuer wird darauf hingewiesen, dass der Steuersubstitut die Einzahlung der geschuldeten Beträge bzw. die Rückerstattung des Steuerguthabens nicht vornimmt, wenn der entsprechende Betrag aus der Erklärung, nicht über 12 Euro liegt. Einreichung beim Steuersubstituten Wer die Erklärung beim eigenen Steuersubstitut einreicht, muss den bereits abgefassten Vordr. 730 und den geschlossenen Umschlag mit dem Vordr für die Zwecksbestimmung von 8 und 5 Promille der Irpef, diesem übergeben. Für diesen Zweck kann auch ein gewöhnlicher Briefumschlag verwendet werden, auf dem die Aufschrift Wahl für die Zweckbestimmung von acht und fünf Promille der Irpef, der Familienname, der Vorname und die Steuernummer des Erklärers angeführt werden muss. Die Aufstellung für die Zweckbestimmung muss auch dann abgegeben werden, wenn keine Wahl getroffen wird, dabei sind die Steuernummer und die meldeamtlichen Daten anzugeben. Im Falle einer gemeinsamen Erklärung müssen die Aufstellungen für die Wahl der Zweckbestimmung von acht und fünf Promille in einen einzigen Umschlag gelegt und die Daten des Erklärers angegeben werden. Dem Steuersubstituten sind die steuerlichen Unterlagen in Bezug auf die Erklärung nicht vorzulegen. Einreichung beim CAF bzw. bei einem bevollmächtigten Freiberufler Wer sich an die Caf bzw. an einen befähigten Freiberufler wendet, kann den Vordruck bereits abgefasst abgeben. In diesem Fall ist der Caf bzw. dem Freiberufler kein Entgelt geschuldet, Wird keine Wahl für die Zweckbestimmung von acht und fünf Promille der Irpef (Vordr ) getroffen, muss der Steuerzahler die Aufstellung bei der Caf bzw. einem Freiberufler, in einem einzigen geschlossen Umschlag einreichen. Der Steuerzahler muss dem Caf bzw. dem befähigten Freiberufler immer alle nötigen Unterlagen vorlegen, damit die Übereinstimmung der Angaben in der Erklärung überprüft werden kann. Diese Unterlagen bestehen zum Beispiel aus: den Bescheinigungen (wie zum Beispiel CUD 2009 bzw. CUD 2008) der Steuereinbehalte; den Kassenzetteln, den Steuerbestätigungen, den Rechnungen und Quittungen, welche die Aufwendungen bestätigen. Nicht vorzulegen sind die Unterlagen der abzugsfähigen Aufwendungen, die der Steuersubstitut bei der Festsetzung des Einkommens bereits anerkannt hat. Zudem sind jene Spesenbelege nicht vorzulegen, wofür der Steuersubstitut bei der Einkommensbesteuerung bereits den zustehenden Steuerausgleich vorgenommen hat und diese Unterlagen ausschließlich im Besitz des Steuersubstituten sind; den Banküberweisungen der für die Wiedergewinnung des Bauvermögens getragenen Kosten, den Zahlungsbestätigungen der Aufwendungen für die Urbanisation, den Zahlungsbestätigungen der Einbehalte, die vom Kondominium auf den Honorarnoten der Freiberufler vorgenommen wurden, sowie aus den Quittungen, welche vom Kondominium ausgestellt wurden und die Zahlung der Spesen bestätigen, die auf jeden einzelnen Miteigentümer aufgeteilt wurden, sowie aus der Empfangsbestätigung der Einschreibebriefe, mit denen die Mitteilung des Beginns der Bauarbeiten an das zuständige Dienstzentrum der direkten und indirekten Steuern bzw. an das Dienstzentrum (Centro Operativo) von Pescara zugesandt wurde. Für Arbeiten an Gemeinschaftsteilen des Kondominiums können die genannten Unterlagen durch eine Bescheinigung des Kondominiumsverwalters ersetzt werden, aus welcher hervorgeht, dass alle Verpflichtungen, die zwecks Absetzung von 41 bzw. 36 Prozent vorgesehen sind, erfüllt wurden, und in welcher der Betrag, den der Steuerpflichtige in Absetzung bringen kann, bestätigt wird; den Einzahlungsbestätigungen der Akontozahlungen der Steuer, die direkt vom Steuerzahler durchgeführt wurden; den Erklärungen Vordr. UNICO im Falle von Steuerüberschüssen, für welche der Übertrag in die nächste Steuererklärung beantragt wurde. Die Unterlagen zu den Aufwendungen müssen eingereicht werden, damit die Anerkennung derselben innerhalb der von den geltenden Bestimmungen vorgesehenen Bedingungen und Grenzen, überprüft werden können. ZUR BEACHTUNG: Die Unterlagen müssen vom Steuerpflichtigen für den Zeitraum, innerhalb dessen die Verwaltung das Recht hat diese anzufordern, aufbewahrt werden und zwar die Erklärung dieses Jahres bis zum 31. Dezember Die Caf bzw. die bevollmächtigten Freiberufler sind verpflichtet, die Übereinstimmung der Angaben der Erklärungen Vordr. 730 mit den Der Daten aus den Unterlagen, die vom Steuerpflichtigen vorgelegt wurden zu überprüfen. Sichtvermerk In den Vordr. 730, die von den Caf (Steuerbeistandszentren) oder von den Freiberuflern abgefasst werden, sind aufgrund der vorgelegten Unterlagen und der geltenden Gesetzesbestimmungen, die abzugsfähigen Aufwendungen und die zustehenden Steuerabsetzbeträge, die vorgenommenen Einbehalte sowie die Beträge, welche als Saldo- oder als Akontozahlung geschuldet sind und die zustehenden Rückerstattungen genauestens angeführt. 3
4 1.10 Wann die Erklärung einzureichen ist 1.11 Was es Neues gibt Anleitungen für die Abfassung Vordruck 730 Bei der Auswahl der Erklärungen, die einer formellen Kontrolle unterworfen werden, wird die Finanzverwaltung eigene Kriterien anwenden, die verschieden von jenen sind, die für die Erklärungen die direkt vom Steuersubstitut abgefasst und nicht mit dem Sichtvermerk versehen wurden Anwendung finden. Die Fälligkeiten für die Einreichung sind: der 30. April, wenn der Vordruck beim Steuersubstituten eingereicht wird; der 31. Mai, wenn der Vordruck beim Caf bzw. bei einem bevollmächtigten Freiberufler eingereicht wird. Die Einkommenserklärung Vordr. 730/2009 beinhaltet einige Neuerungen und zwar insbesondere die Folgenden: die Verlängerung der Absetzung von 55% der Spesen für die energetische Sanierung des bestehenden Bauvermögens und die Möglichkeit den Absetzbetrag von drei bis zehn Raten aufzuteilen; die Verlängerung der Absetzung von 36% für die Renovierungsarbeiten; die Verlängerung der Absetzung von 20% für den Austausch von Kühlschränken und Gefriertruhen, für den Kauf von Motoren mit hoher Leistungsfähigkeit und von Geschwindigkeitsreglern; die Erhöhung der Höchstgrenze der Absetzbarkeit für die Passivzinsen auf Darlehen; die Einführung eines Steuerabsetzbetrages von 19% für die freiwillige Aus- und Weiterbildung der Dozenten; die Möglichkeit für Universitätsstudenten außerhalb ihres Wohnsitzes, einen Absetzbetrag von 19% auch für die Spesen von Mietverträgen, in Anspruch zu nehmen; die Einführung eines Steuerabsetzbetrages von 19% auf den Kauf von Abonnements der lokalen, regionalen und interregionalen öffentlichen Verkehrsmittel für Personen; die Einführung eines Steuerabsetzbetrages von 19% auf Beiträge, die für den Rückkauf der Studienjahre von Universitätsstudenten, die steuerlich zu Lasten leben, bezahlt wurden; die Verlängerung der Absetzung von 19% der Spesen, welche die Eltern für ihre Kinder für den Besuch von Kinderkrippen getragen haben; die Möglichkeit für Arbeitnehmer in der Privatwirtschaft, die vom Arbeitgeber Entgelte für Überstunden bezogen haben, eine andere Besteuerungsart dieser Entgelte zu wählen; die Möglichkeit den in Anspruch genommenen Steuerbonus in Bezug auf die im Jahr 2006 bezogenen Einkünfte zurückzuerstatten und/oder die Möglichkeit den in Anspruch genommenen außerordentlichen Steuerbonus in Bezug auf das gesamte Einkommen der Familie für das Jahr 2007 oder 2008 zurückzuerstatten falls man eine oder beide Begünstigungen ohne Berechtigung in Anspruch genommen hat; die Erweiterung der Zweckbestimmung von fünf Promille an neue Subjekte; unter die neuen Empfänger wurde auch die Wohnsitzgemeinde vorgesehen; die Möglichkeit für Familien mit einem niedrigen Einkommen den außerordentlichen Steuerbonus zu beantragen Wie der Vordruck abzufassen ist Titelseite Bei der Abfassung muss auf die richtige Übertragung der Steuernummer, der eigenen meldeamtlichen Daten und der Daten, der zu Lasten lebenden Familienmitglieder geachtet werden. Übersicht A (Einkünfte aus Grundbesitz) Diese Übersicht ist von Steuerzahlern abzufassen, die Einkünfte aus Grundbesitz beziehen. Übersicht B (Einkünfte aus Gebäudebesitz) Diese Übersicht ist in zwei Teile aufgeteilt. Der erste Teil ist von Steuerzahlern abzufassen, die Einkünfte aus Gebäudebesitz aufweisen und zwar auch dann, wenn sich die Einkünfte nur auf den Besitz der Hauptwohnung beziehen. Im zweiten Teil sind die Daten einzutragen, die für die Inanspruchnahme der Begünstigungen für Mietverträge vorgesehen sind. Übersicht C (Einkünfte aus nicht selbständiger Arbeit und gleichgestellte Einkünfte) Diese Übersicht besteht aus vier Teilen. Im ersten Teil sind die Einkünfte aus nicht selbständiger Arbeit, aus der Rente sowie die Einkünfte anzuführen, die jenen aus nicht selbständiger Arbeit gleichgestellt sind und für welche der zustehende Absetzbetrag in Bezug auf den Arbeitszeitraum zusteht. Im zweiten Teil sind hingegen alle anderen gleichgestellten Einkünfte anzuführen für welche die zustehende Absetzung nicht in Bezug auf den Arbeitszeitraum zusteht. Im dritten Teil ist der Gesamtbetrag der Irpef-Einbehalte sowie der Steuereinbehalte auf die regionale Irpef-Zusatzsteuer in Bezug auf die im Teil I und II angegebenen Einkünfte anzuführen. Im vierten Teil ist der Gesamtbetrag der Einbehalte für die kommunale Irpef-Zusatzsteuer in Bezug auf die im Teil I und II angeführten Einkünfte anzugeben. ZUR BEACHTUNG: Auch wenn der Steuerbeistand von einem Steuersubstituten geleistet wurde, müssen die Steuerzahler in dieser Übersicht alle Einkünfte aus nicht selbständiger Arbeit, dieser gleichgestellte Einkünfte und aus der Rente angeben, die sie im Jahre 2007 bezogen haben. Übersicht D (Sonstige Einkünfte) Diese Übersicht besteht aus zwei Teilen. Im ersten Teil sind die Einkünfte aus Kapitalbesitz, aus selbständiger Arbeit und sonstige Einkünfte anzugeben. Im zweiten Teil sind jene Einkünfte anzuführen, die der getrennten Besteuerung unterliegen. Übersicht E (Absetzbare Aufwendungen und Spesen sowie abzugsfähige Aufwendungen) In dieser Übersicht sind Ausgaben, wofür das Anrecht auf einen Steuerabsetzbetrag besteht und jene Spesen anzugeben, die vom Gesamteinkommen abgesetzt werden können (abzugsfähige Aufwendungen). Übersicht F (Anzahlungen, Einbehalte, Überschüsse) Die Übersicht F besteht aus sieben Teilen in denen Folgendes anzugeben ist: im ersten Teil die Akontozahlungen der Irpef und der Gemeindezusatzsteuer in Bezug auf das Jahr 2008; im zweiten Teil die Steuereinbehalte und die regionale und kommunale Zusatzsteuer, die nicht bereits in den Übersichten C und D angeführt sind; im dritten Teil etwaige Überschüsse aus den vorhergehenden Erklärungen und die Guthaben, die vom Arbeitgeber für die Irpef, die regionale und kommunale Zusatzsteuer nicht rückerstattet wurden sowie das Guthaben der Ersatzsteuer auf verschiedene Einkünfte finanzieller Natur; 4
5 1.13 Weitere Anleitungen für die Abfassung Anleitungen für die Abfassung Vordruck 730 im vierten Teil die Irpef- Einbehalte, die Irpef- Akontozahlungen, die regionale und kommunale Irpef-Zusatzsteuer, welche kraft der Bestimmungen infolge von außergewöhnlichen Ereignissen ausgesetzt wurden; im fünften Teil die Beträge der Irpef-Akontozahlungen sowie die kommunale Zusatzsteuer auf die Irpef für das Jahr 2009, welche auf Verlangen des Steuerzahlers im niedrigeren Ausmaß einbehalten werden können als aus der Abrechnung der Erklärung hervorgeht. Anzugeben ist auch die Anzahl der Raten, falls die Zahlung der Steuer aus der Erklärung in Raten erfolgen soll; im sechsten Teil, die Grenzbeträge für die Befreiung von der Gemeindezusatzsteuer; im siebten Teil, der nur bei Einreichung des ergänzenden Vordruckes 730 abzufassen ist, die vom Steuersubstituten rückerstatteten Beträge und die Guthaben, die mittels Vordruck F24 für die Einzahlung der ICI verwendet worden sind; im achten Teil die Guthaben, die vom Steuersubstitut für Absetzungen anerkannt wurden, die nicht mit der Steuer verrechnet werden konnten und Beträge, die für einen nicht zustehenden Steuerbonus beansprucht wurden. Übersicht G (Steuerguthaben) Die Übersicht G besteht aus drei Teilen, in denen Folgendes anzuführen ist: im ersten die Steuerguthaben aus Gebäudebesitz: im zweiten das Steuerguthaben für die Arbeitsförderung; im dritten das Steuerguthaben für im Ausland erzielte Einkünfte. Übersicht I (ICI) Diese Übersicht ist von jenen Steuerzahlern abzufassen, die das Steuerguthaben aus der Erklärung für die Einzahlung der ICI des Jahres 2009 mittels Vordruck F24 verwenden möchten. Übersicht R (Antrag zwecks außerordentlichem Steuerbonus ) Diese Übersicht ist jenen Steuerzahlern vorbehalten, welche im Besitz der Voraussetzungen sind um den außerordentlichen Steuerbonus beantragen zu können; dieser Steuerbonus ist für Personen vorgesehen, die ein Mitglied einer Familie mit niedrigem Einkommen sind. Unterzeichnung der Erklärung Diese Übersicht beinhaltet: das Kästchen in dem die Anzahl der abgefassten Vordrucke anzugeben ist; das Kästchen, das in dem Fall anzukreuzen ist, wenn man vom Caf oder vom bevollmächtigten Freiberufler direkt über die Mitteilungen von Seiten der Agentur der Einnahmen in Bezug auf Unregelmäßigkeiten bei der Verrechnung der eingereichten Erklärung informiert werden möchte. Bei Einreichung einer gemeinsamen Erklärung muss diese Wahl von beiden Ehepartnern getroffen werden. Wer die Erklärung in Rechnung anderer Personen einreicht, kann dieses Kästchen in einem der zwei Vordrucke 730 ankreuzen. Das Caf oder der Freiberufler müssen den Steuerzahler darüber in Kenntnis setzen, ob sie diesen Dienst leisten möchten oder nicht. Dabei müssen die eigens dafür vorgesehenen Kästchen der Empfangsbestätigung Vordr benutzt werden; in der Verrechnungsaufstellung muss das Kästchen ganz oben angekreuzt werden, um diese Entscheidung der Agentur der Einnahmen mitzuteilen; das Feld für die Unterzeichnung der Erklärung. Aufstellung für die Wahl der Zweckbestimmung von 8 und 5 Promille der Irpef (Vordruck 730-1) Der Steuerpflichtige hat die Möglichkeit, einen Anteil von 8 Promille der Irpef dem Staat oder den religiösen Institutionen für soziale, humanitäre, religiöse und kulturelle Zwecke zuzuweisen. Er hat außerdem die Möglichkeit, 5 Promille der eigenen Einkommensteuer den natürlichen Personen für die Unterstützung der nicht gewinnbringenden Organisationen von sozialem Nutzen (ONLUS), den Vereinen für die soziale Förderung, den Amateuersportvereinen und anderen anerkannten Vereinigungen, für soziale, von der Wohnsitzgemeinde durchgeführte Tätigkeiten, für die Finanzierung der wissenschaftlichen Forschung und der Universitäten bzw. für die Finanzierung der Forschung im Gesundheitswesen zuzuweisen. Die in der Erklärung angeführten Beträge müssen aufgerundet werden, wenn die Dezimalzahl gleich bzw. über 50 Eurocent liegt; im gegenteiligen Fall muss abgerundet werden (zum Beispiel 65,50 ist auf 66 aufzurunden; 65,51 ist auf 66 aufzurunden; 65,49 ist auf 65 abzurunden. Auf dem Vordruck sind am Ende der Zeile, in welcher der Betrag anzuführen ist, zwei Nullen vorgedruckt. Es wird daran erinnert, dass 1 Euro gleich 1.936,27 Lire ist. In den Bescheinigungen CUD 2009 und CUD 2008 angeführte Beträge, die in den Vordr. 730 zu übertragen sind Es wird darauf hingewiesen, dass sich die Anleitungen auf die Daten des einheitlichen Bescheinigungsvordruckes und insbesondere auf die in den folgenden Bescheinigungen angeführten Posten beziehen: CUD 2009, im Besitz fast aller Steuerzahler; CUD 2008, der für die Einkünfte des Jahres 2008 ausgestellt wurde, falls das Arbeitsverhältnis unterbrochen wurde, bevor die Bescheinigung CUD 2009 zur Verfügung stand. Zusätzliche Vordrucke Falls der im Vordruck verfügbare Raum für die Angabe aller Daten nicht ausreicht, müssen weitere Vordrucke abgefasst werden, die im entsprechenden Kästchen auf der Titelseite oben rechts fortlaufend zu nummerieren sind. Im entsprechenden Feld ist immer die Steuernummer und im Kästchen unten links auf der letzten Seite des letzten abgefassten Vordruckes die gesamte Anzahl der Übersichten anzugeben, die für den jeweiligen Steuerzahler abgefasst wurden. Für nähere Informationen siehe im Anhang Ersatzeinnahmen und Zinsen Ersatzeinnahmen und Zinsen Die Ersatzeinnahmen von Einkünften sowie die Verzugs- und Stundungszinsen sind in denselben Übersichten anzuführen, in denen die Einkünfte erklärt werden, die sie ersetzen, oder die Guthaben, auf die sie sich beziehen. Wechselkursumrechnung der nicht dem Euro angehörigen Länder In allen Fällen, in denen es notwendig ist, Einkünfte, Spesen und Aufwendungen, welche ursprünglich in einer ausländischen Währung angeführt wurden, in Euro umzurechnen, ist der Wechselkurs des Tages heranzuziehen, an dem diese bezogen oder bestritten wurden, bzw. der Kurs des nächstliegenden Vortages. Falls an diesen Tagen der Wechselkurs nicht festgelegt wurde, ist der durchschnittliche Monatskurs anzuwenden. Die Tageskurse der gebräuchlichsten Währungen sind im Gesetzesanzeiger veröffentlicht. Die alten Ausgaben des Gesetzesanzeigers können bei den Staatsbuchhandlungen oder bei den entsprechenden Büchereien bestellt werden. Um den an einem bestimmten Tag geltenden Wechselkurs zu erfahren, kann man auf der Internetseite des Italienischen Devisenamtes (Ufficio Italiano Cambi) (www.uic.it) nachsehen. 5
6 Anleitungen für die Abfassung Vordruck 730 Sonstige Einkünfte, die mit Vordruck UNICO 2009 Natürliche Personen zu erklären sind Steuerpflichtige, die den Vordr. 730/2009 einreichen, müssen auch Folgendes einreichen: die Übersicht RM des Vordr. UNICO 2009 Natürliche Personen: falls sie im Jahr 2008 Einkünfte aus Kapitalvermögen ausländischer Herkunft bezogen haben, auf welche die, in den von der italienischen Gesetzgebung vorgesehenen Fällen, Steuereinbehalte nicht angewandt worden sind, oder falls sie im selben Jahr Zinsen, Prämien und sonstige Erträge aus öffentlichen und privaten Anleihe- und diesen ähnlichen Titeln bezogen haben, für welche keine Ersatzsteuer gemäß GvD Nr. 239 vom 1. April 1996 in geltender Fassung erhoben wurde; falls sie im Jahr 2008 eine Abfertigung von Subjekten bezogen haben, die nicht Steuersubstitute sind; falls sie im Jahr 2008 Einkünfte aus Garantiedepots bezogen haben, für welche im Sinne des Art. 7, Absätze von 1 bis 4 des GD Nr. 323/1996, umgewandelt in Gesetz Nr. 425/1996, eine Ersatzsteuer von 20% geschuldet ist; falls sie im Jahr 2008, im Sinne des Art. 7 des Gesetzes Nr. 448/2001 eine Neubewertung der Grundstücke vorgenommen haben und unabhängig vom Verkauf des Grundstückes, eine Ersatzsteuer von 4% auf den neu bewerteten Betrag bezahlt haben. ZUR BEACHTUNG: Jene Steuerzahler, welche den Vordruck 730 einreichen und gleichzeitig verpflichtet sind, auch die Übersicht RM des Vordruckes UNICO 2008 Natürliche Personen einzureichen, dürfen bei Einreichung dieser Erklärung nicht die Wahl für die ordentliche Besteuerung, die für einige der darin angeführten Einkünfte vorgesehen ist, treffen Die Überprüfung der Verrechnungsaufstellung. Fehler und Versäumnisse Ergänzender Vordruck 730 die Übersicht RT des Vordr. UNICO 2009 Natürliche Personen falls sie im Jahr 2008 Mehrwerte aus nicht qualifizierten Beteiligungen, mit Ausnahme der Beteiligungen an Gesellschaften, die in Ländern oder Gebieten mit begünstigtem Steuersystem ansässig sind und deren Wertpapiere nicht an reglementierten Märkten verhandelt werden, und andere verschiedene Einkünfte finanzieller Natur erzielt haben, sofern sie sich nicht für das Verwaltungssystem bei einer Gesellschaft für die Ersparnisverwaltung entschieden haben. Außerdem können Steuerzahler, die im Jahr 2008 ausschließlich Minderwerte aus qualifizierten und/oder nicht qualifizierten Beteiligungen und Verluste aus Geschäften gemacht haben, durch welche andere Einkünfte finanzieller Natur erzielt werden können, zusätzlich zum Vordruck 730 auch die Übersicht RT einreichen, wenn sie beabsichtigen, diese auf die nachfolgenden Jahre zu übertragen; falls sie im Jahr 2008 eine Aufwertung der Beteiligungen gemäß Art. 5 des Gesetzes Nr. 448/2001 in geltender Fassung durchgeführt haben. das Formblatt RW, falls sie im Jahr 2008 Investitionen im Ausland gemacht haben bzw. Tätigkeiten finanzieller Natur im Ausland ausgeübt haben welche den Betrag von ,00 Euro überschreiten bzw. Transfers vom Ausland oder ins Ausland über einen Gesamtbetrag von mehr als ,00 Euro über nicht ansässige Subjekte ohne Inanspruchnahme eines Vermittlers durchgeführt haben. Die Übersichten RM und RT und das Formblatt RW müssen zusammen mit der Titelseite des Vordr. UNICO 2009 Natürliche Personen in der Art und Weise und innerhalb der Fristen eingereicht werden, die für diesen Vordruck vorgesehen sind. Klarerweise können die Steuerpflichtigen anstelle der Einkommenserklärung wie oben angeführt immer den Vordr. UNICO 2009 Natürliche Personen einreichen. Verwalter von Mehrfamilienhäusern Die Verwalter von Mehrfamilienhäusern, welche den Steuerbeistand in Anspruch nehmen, müssen zusätzlich zum Vordr. 730 auch die Übersicht AC des Vordr. UNICO 2009, die sich auf das Verzeichnis der Lieferanten des Mehrfamilienhauses bezieht mit der Titelseite des Vordr. UNICO 2009 Natürliche Personen einreichen, und zwar in Beachtung der vorgesehenen Modalitäten und Fristen für die Einreichung dieser Erklärung. Bis spätestens 31. Mai muss der Steuersubstitut, der den Steuerbeistand geleistet hat, dem Steuerzahler eine Kopie der abgefassten Erklärung und die Verrechnungsaufstellung Vordr mit der Angabe der vorgenommenen Einbehalte und Rückerstattungen aushändigen. Bis spätestens 15. Juni muss das Caf oder der bevollmächtigte Freiberufler, der den Steuerbeistand geleistet hat, dem Steuerpflichtigen eine Kopie der abgefassten Erklärung und die Verrechnungsaufstellung Vordr aushändigen, die aufgrund der vom Steuerpflichtigen angegebenen Angaben und Unterlagen abgefasst wurde. In der Verrechnungsaufstellung sind die eventuellen Änderungen angeführt, die sich durch die Überprüfung seitens des Caf oder des bevollmächtigten Freiberuflers ergeben haben. Außerdem sind die Rückerstattungen bzw. die Einbehalte angeführt, die der Steuersubstitut durchführen wird. Um die vom Subjekt, das den Steuerbeistand leistet, erstellte Verrechnungsaufstellung überprüfen zu können, werden im Anhang die Tabellen betreffend die zustehenden Absetzbeträge und die Berechnung der Steuern publiziert. Es wird empfohlen, die Kopie der Erklärung und die Verrechnungsaufstellung sorgfältig zu überprüfen, die vom Subjekt, das den Steuerbeistand leistet, erstellt wird, um eventuell darin enthaltene Fehler berichtigen zu können. AUSBESSERUNG UND ERGÄNZUNG DES VORDR. 730 Sollte der Steuerzahler Fehler in der Erklärung finden, die vom Subjekt, das den Steuerbeistand geleistet hat, abgefasst wurde, muss er dieses unverzüglich darauf aufmerksam machen, damit ein berichtigender Vordr.730 abgefasst werden kann. Stellt der Steuerpflichtige hingegen fest, dass er nicht alle in der Erklärung geforderten Daten angeführt hat, ändern sich die Modalitäten für die Ergänzung, je nachdem, ob sich dadurch zu Gunsten des Steuerzahlers eine günstigere Situation ergibt oder nicht. Ergänzung der Erklärung, durch welche sich ein höheres Guthaben, eine geringere Schuld oder eine unveränderte Steuer ergibt Merkt der Steuerzahler, dass er nicht alle in der Erklärung geforderten Daten angeführt hat, und ergibt sich durch die Ergänzung und/oder durch die Berichtigung ein höheres Guthaben oder ein niedrigerer geschuldeter Betrag (zum Beispiel durch Aufwendungen, die in der ursprünglichen Erklärung 730 nicht angeführt wurden) bzw. eine Steuer, die jener entspricht, die laut ursprünglichem Vordr. 730 ermittelt wurde (zum Beispiel um Angaben auszubessern, die keine Veränderung der Verrechnung der Steuern mit sich bringen, vorausgesetzt, dass es sich nicht um die Daten des Steuersubstituten handelt; siehe die folgenden Anleitungen), kann der Steuerzahler nach seiner Wahl: bis spätestens 25. Oktober einen neuen, in allen seinen Teilen vollständig abgefassten Vordruck 730 einreichen und dabei im entsprechenden Kästchen ergänzender Vordruck 730 auf der Titelseite den Kode 1 eintragen. Der ergänzende Vordruck 730 muss in jedem Fall bei einem Caf oder einem bevollmächtigten Freiberufler eingereicht werden, auch wenn der Steuerbeistand vorher vom Steuersubstituten geleistet wurde. Steuerzahler, welche den ergänzenden Vordruck 730 einreichen, müssen dem Caf oder dem bevollmächtigten Freiberufler die nötigen Unterlagen zur Überprüfung der durchgeführten Ergänzung vorlegen. Wurde der Beistand vom Steuersubstitut geleistet, müssen alle Unterlagen vorgelegt werden; 6
7 Anleitungen für die Abfassung Vordruck 730 den Vordruck UNICO 2009 Natürliche Personen einreichen und die Rückerstattung des Unterschiedsbetrages des Guthabens beantragen. Der Vordr. UNICO 2009 Natürliche Personen kann bis spätestens 31. Juli 2009 (Berichtigung innerhalb der Frist) bzw. innerhalb der Einreichungsfrist des Vordruckes UNICO des folgenden Jahres (Ergänzungserklärung zu eigenen Gunsten), eingereicht werden. Ergänzung der Erklärung mit ausschließlichem Bezug auf die Daten des Steuersubstituten Falls der Steuerzahler merkt, dass er nicht alle Daten angegeben hat, die für die Identifikation des Steuersubstituten, der den Ausgleich vornimmt, erforderlich sind oder dass er merkt ungenaue Daten angegeben zu haben, hat er die Möglichkeit bis spätestens 25. Oktober einen neuen Vordruck 730 einzureichen, um diese Daten zu ergänzen und/oder auszubessern. In diesem Fall muss er im entsprechenden Kästchen ergänzender Vordruck 730 auf der Titelseite den Kode 2 eintragen. Der neue Vordr. 730 muss dieselben Informationen, die im ursprünglichen Vordruck 730 angegeben waren, enthalten, mit Ausnahme der neuen Angaben, die im Teil Daten des Steuersubstituten, der den Ausgleich vornimmt anzugeben sind. Ergänzung der Erklärung, die sowohl Daten des Steuersubstituten als auch andere Daten der Erklärung betrifft durch welche sich ein höheres Guthaben, eine geringere Schuld oder eine unveränderte Steuer ergibt In dem Fall, dass der Steuerzahler merkt, dass er weder alle Daten angegeben hat, die für die Identifikation des Steuersubstituten, der den Ausgleich vornimmt, erforderlich sind (oder diese Angaben nicht genau angeführt worden sind) noch alle Angaben, die in der Erklärung zu machen sind, mitgeteilt hat und die Ergänzung und/oder Berichtigung ein höheres Guthaben, eine geringere Schuld oder dieselbe Steuer ergeben, die bereits im ursprünglichen Vordr. 730 ermittelt wurde, kann er bis spätestens 25. Oktober einen neuen Vordruck 730 einreichen, um diese Daten zu ergänzen und/oder auszubessern. In diesem Fall muss er im entsprechenden Kästchen ergänzender Vordruck 730 auf der Titelseite den Kode 3 eintragen. Ergänzung der Erklärung durch welche sich ein niedrigeres Guthaben oder eine höhere Schuld ergibt Merkt der Steuerzahler, dass er nicht alle in der Erklärung geforderten Daten angeführt hat, und ergibt sich durch die Ergänzung bzw. durch die Berichtigung ein niedrigeres Guthaben oder ein höherer geschuldeter Betrag, muss er den Vordr. UNICO 2009 Natürliche Personen verwenden. Der Vordr. UNICO 2009 Natürliche Personen kann eingereicht werden: bis spätestens 31. Juli 2009 (Berichtigung innerhalb der Frist). Ergibt sich durch die Ergänzung in diesem Fall ein geschuldeter Betrag, muss der Steuerpflichtige unmittelbar nachher den geschuldeten Betrag, die täglich angereiften gesetzlichen Zinsen laut gesetzlichem Zinssatz und die Strafe im niedrigeren Ausmaß, wie von Art. 13 des GvD Nr. 472/1997 vorgesehen, einzahlen; innerhalb der Frist, die für die Einreichung des Vordruckes UNICO des folgenden Jahres (Ergänzungserklärung) vorgesehen ist. Ergibt sich durch die Ergänzung in diesem Fall ein geschuldeter Betrag, muss der Steuerpflichtige unmittelbar nachher den geschuldeten Betrag, die täglich angereiften gesetzlichen Zinsen laut gesetzlichem Zinssatz und die Strafe im niedrigeren Ausmaß wie von Art. 13 des GvD Nr. 472/1997 vorgesehen, einzahlen; bis spätestens 31. Dezember des vierten Jahres nach Abgabe der Erklärung, vorbehaltlich der Strafen, die seitens der Finanzverwaltung auferlegt werden (Ergänzungserklärung Art. 2, Absatz 8 des DPR 322/1998). ZUR BEACHTUNG: Durch die Einreichung der ergänzenden Erklärung werden die Verfahren, die durch die Abgabe des Vordr. 730 eingeleitet wurden nicht aufgehoben und somit bleibt die Verpflichtung des Steuersubstituten, die aus dem Vordr. 730 hervorgehenden Rückerstattungen auszubezahlen bzw. geschuldeten Beträge einzubehalten, bestehen Termine, die zu merken sind Die Fälligkeitsfristen sind in den entsprechenden Aufstellungen am Ende des Anhanges zusammengefasst 1.16 Strafen Der Steuersubstitut muss ab Juli zusammen mit den in diesem Monat ausbezahlten Entgelten die Irpef-Rückerstattungen vornehmen bzw. die Beträge, oder im Falle einer Ratenaufteilung die Raten einbehalten, die als Irpef-Saldo bzw. erste Irpef-Akontozahlung, als regionale und kommunale Irpef-Zusatzsteuer, als Akontozahlung von 20 Prozent einiger Einkünfte, die der getrennten Besteuerung unterliegen, als Akonto auf die kommunale Irpef-Zusatzsteuer geschuldet werden. Für Rentner werden diese Vorgänge ab August bzw. September durchgeführt (auch falls die Ratenaufteilung beantragt wurde). Sollte die in diesem Monat ausbezahlte Entlohnung nicht ausreichen, wird der Restbetrag erhöht um die Zinsen, die im Falle einer unzureichenden Summe vorgesehen sind, in den folgenden Monaten bis Ende des Besteuerungszeitraumes einbehalten. Im November müssen die Beträge einbehalten werden, die als zweite oder einzige Irpef-Akontorate geschuldet sind. Falls der Steuerpflichtige beabsichtigt, die zweite oder einzige Irpef-Akontorate in einem geringeren Ausmaß zu entrichten, als den Betrag, der in der Verrechnungsaufstellung angegeben ist (weil er zum Beispiel viele Spesen absetzen kann und damit rechnet, dass die von ihm geschuldeten Steuern geringer werden) bzw. sie überhaupt nicht zu entrichten, muss er dies dem Steuersubstitut bis spätestens 30. September schriftlich mitteilen, wobei er unter eigener Verantwortung auch den Betrag angibt, den er als geschuldet erachtet. Strafen, die bei Steuerübertretungen angewandt werden können, sind im Anhang unter "Strafen" angeführt. 2 - WER NICHT VERPFLICHTET IST, DIE ERKLÄRUNG EINZUREICHEN Nicht zur Einreichung der Erklärung verpflichtet ist, wer folgende Einkünfte erzielt hat: ein Gesamteinkommen, abzüglich jenes aus der Hauptwohnung und der dazugehörenden Einheiten, das den Betrag von 8.000,00 Euro nicht überschreitet und darin das Einkommen aus nicht selbständiger Arbeit oder dieser gleichgestellten Arbeit einfließt, wenn die Arbeit für einen Zeitraum von nicht weniger als 365 Tagen ausgeübt wurde und der Steuersubstitut keine Einbehalte vorgenommen hat; ein Gesamteinkommen, abzüglich jenes aus der Hauptwohnung und der dazugehörigen Einheiten, das den Betrag von 7.500,00 Euro nicht überschreitet und darin regelmäßig Geld für den Unterhalt seitens des Ehepartners, mit Ausnahme des Unterhaltsgeldes für die Kinder einfließt; ein Gesamteinkommen, abzüglich jenes aus der Hauptwohnung und der dazugehörigen Einheiten, das den Betrag von 7.500,00 Euro nicht überschreitet und darin regelmäßig das Einkommen aus Rente für einen Zeitraum von nicht weniger als 365 Tage einfließt und der Steuersubstitut keine Einbehalte vorgenommen hat; ein Gesamteinkommen, abzüglich jenes aus der Hauptwohnung und der dazugehörigen Einheiten, das den Betrag von 7.750,00 Euro nicht überschreitet und darin regelmäßig das Einkommen aus Rente für einen Zeitraum von nicht weniger als 365 Tage einfließt, und die Person 75 Jahre oder älter ist und der Steuersubstitut keine Einbehalte vorgenommen hat; ein Gesamteinkommen, abzüglich der Hauptwohnung und der dazugehörigen Einheiten, das den Betrag von 4.800,00 Euro nicht überschreitet und darin eines der Einkommen einfließt, die jenen aus nicht selbständiger Arbeit gleichgestellt sind und für welche die 7
8 Für weitere Informationen siehe im Anhang unter Steuerbefreite Einkünfte und Erträge, die kein Einkommen bilden und Entgelte, die für amateursportliche Tätigkeiten bezogen wurden. Anleitungen für die Abfassung Vordruck 730 zustehende Absetzung nicht im Verhältnis zum Arbeitszeitraum steht (zum Beispiel Vergütungen für freiberufliche Tätigkeiten des Personals, das beim nationalen Gesundheitsdienst angestellt ist, Einkünfte aus Handelstätigkeiten, die nicht gewohnheitsmäßig ausgeübt werden, Einkünfte aus einer selbständigen Tätigkeit, die nicht gewohnheitsmäßig ausgeübt wird); nur Einkünfte aus nicht selbständiger Arbeit (welche auch von mehreren Subjekten ausbezahlt, aber vom letzten Steuersubstitut, der den Ausgleich vorgenommen hat, bestätigt wurden) und Einkünfte aus Gebäudebesitz, die ausschließlich aus dem Besitz der Hauptwohnung und der dazugehörigen Einheiten (Autoabstellplatz, Keller usw.) stammen; nur Einkünfte aus einer Rente für einen Gesamtbetrag, der nicht höher als 7.500,00 Euro ist und die sich auf das ganze Jahr beziehen, dazu eventuell auch Einkünfte aus Grundbesitz für einen Betrag, der 185,92 Euro nicht überschreitet sowie der Wohneinheit mit den dazugehörigen Einheiten, die als Hauptwohnung benutzt wird; nur Einkünfte aus Grundbesitz (Grundstücke und/oder Gebäude) über einen Gesamtbetrag von nicht mehr als 500,00 Euro; nur Einkünfte aus nicht selbständiger Arbeit bzw. aus Rente, welche von einem einzigen Steuersubstituten ausbezahlt werden, der verpflichtet ist, die entsprechenden Vorsteuereinbehalte vorzunehmen sowie jene Einkünfte aus Gebäudebesitz, die ausschließlich aus dem Besitz der Hauptwohnung und etwaiger dazugehörender Einheiten stammen; nur steuerbefreite Einkünfte (z.b. die von der Inail ausschließlich für eine bleibende Invalidität oder für den Todesfall ausbezahlten Renditen, einige Studienstipendien, Kriegsrenten, ordentliche Vorzugsrenten an Militärpersonen, die den Wehrdienst geleistet haben, Renten, Zulagen, einschließlich der Begleitzulagen und Zahlungen, die vom Innenministerium an Blinde, Taubstumme und Zivilinvaliden entrichtet werden, die Zuschüsse zu Gunsten der Hansenianer, Sozialrenten und Vergütungen aus amateursportlichen Tätigkeiten für einen Gesamtbetrag der 7.500,00 Euro nicht überschreitet); nur Einkünfte aus nicht selbständiger Arbeit, die von mehreren Subjekten entrichtet wurden, falls der letzte Arbeitgeber ersucht wurde, die Einkünfte aus den vorhergehenden Arbeitsverhältnissen zu berücksichtigen und dieser infolgedessen den entsprechenden Ausgleich durchgeführt hat; nur Einkünfte aus Arbeitsverhältnissen in geregelter und fortwährende Mitarbeit, einschließlich die Projektarbeiten für einen oder mehrere Steuersubstitute, sofern zur Gänze ausgeglichen, ausgenommen ist die nicht berufsmäßig ausgeübte Mitarbeit in der Verwaltung und Führung zu Gunsten von Amateursportgesellschaften; nur Einkünfte aus Gebäudebesitz, die ausschließlich die Hauptwohnung und die dazugehörenden Einheiten (Autoabstellplatz, Keller usw.) betreffen; nur Einkünfte, die dem Vorsteuereinbehalt unterliegen (zum Beispiel Einkünfte aus amateursportlichen Tätigkeiten für einen Betrag von höchstens Euro ,28; Zinsen aus Bank- bzw. Postkontokorrents, Einkünfte aus sozial nützlichen Tätigkeiten); nur Einkünfte, die der Ersatzsteuer unterliegen (zum Beispiel Zinsen auf BOT oder andere öffentliche Schuldscheine). ZUR BEACHTUNG: Die Einreichungspflicht der Einkommenserklärung besteht auch dann, wenn für die regionale und kommunale Irpef-Zusatzsteuer kein Betrag bzw. ein niedrigerer Betrag einbehalten wurde als der geschuldete. Von der Abgabe der Steuererklärung sind in jedem Fall jene Steuerzahler befreit, die nicht zur Buchführung verpflichtet sind und eine Bruttosteuer auf das Gesamteinkommen aufweisen, die nach Abzug der Absetzbeträge für die Hauptwohnung und der dazugehörenden Einheiten, des Abzuges für zu Lasten lebende Familienmitglieder, der Abzüge für Einkünfte aus nicht selbständiger Tätigkeiten, der Renten und/oder anderer Einkünfte und Einbehalte, 10,33 Euro nicht überschreitet. 3 - INFORMATIONSSCHREIBEN ÜBER DIE BEHANDLUNG DER PERSÖNLICHEN DATEN IM SINNE VON ART. 13 DES GVD NR. 196 VON 2003 Zweck der Datenverarbeitung Personenbezogene Daten Sensible Daten Mit GvD Nr. 196 vom 30. Juni 2003 Kode zum Schutz der personenbezogenen Daten ist ein System für den Schutz der personenbezogenen Daten eingeführt worden. Nachstehend wird in Kurzform angeführt, wie die in dieser Bescheinigung angeführten Daten verwendet werden und welche Rechte dem Bürger zustehen. Das Ministerium für Wirtschaft und Finanzen und die Agentur der Einnahmen möchte Sie auch im Namen der anderen dazu verpflichteten Subjekte darüber informieren, dass in der Einkommenserklärung verschiedene personenbezogene Daten enthalten sind, die vom Ministerium für Wirtschaft und Finanzen, der Agentur der Einnahmen und von den gesetzlich beauftragten Vermittlern (Steuerbeistandszentren, Steuersubstitute, Banken, Postämter, Berufsvereinigungen und Freiberufler) zum Zwecke der Abrechnung, Ermittlung und Einhebung der Steuern verwendet werden und dass einige dieser Daten für diesen Zweck im Sinne der Art. 69 des DPR Nr.600 vom 29. September 1973, umgewandelt von Gesetz Nr. 133 vom 6. August 2008, und Art.66-bis des DPR Nr. 633 vom 26. Oktober 1972, veröffentlicht werden können. Daten, die im Besitz des Ministeriums für Wirtschaft und Finanzen und der Agentur der Einnahmen sind, können an andere öffentliche Körperschaften (wie zum Beispiel die Gemeinden, das INPS) weitergegeben werden, falls dies eine diesbezügliche Gesetzesbestimmung oder Verordnung verschreibt oder falls dies zur Ausübung der entsprechenden institutionellen Tätigkeiten notwendig ist; dabei muss vorher der Garant informiert werden. Falls dies von einer Gesetzesbestimmung oder einer Verordnung vorgesehen ist, können diese Daten auch an Private oder öffentliche wirtschaftlichen Körperschaften mitgeteilt werden. Die Angabe eines Großteils der in der Erklärung verlangten Daten aus der Bescheinigung (wie zum Beispiel die meldeamtlichen Daten, die Einkommensdaten und jene Daten, die für die Ermittlung der Bemessungsgrundlage und der Steuer erforderlich sind) ist obligatorisch, um Verwaltungsstrafen und in einigen Fällen strafrechtliche Sanktionen zu vermeiden. Wenn man die Telefonnummer, die Handynummer und die -Adresse angibt, hat man die Möglichkeit, von der Agentur der Einnahmen unentgeltliche Informationen zu den laufenden Fälligkeiten, den Neuigkeiten, zu den Verpflichtungen und zu den angebotenen Dienstleistungen zu erhalten. Andere Daten (zum Beispiel jene in Bezug auf abzugsfähige Aufwendungen oder auf Beträge, für welche die Steuerabsetzung zusteht) kann der Steuerpflichtige freiwillig angeben, falls er die vorgesehenen Begünstigungen in Anspruch nehmen möchte. Die Wahl der Zweckbestimmung von 8 Promille der Irpef ist fakultativ und im Sinne von Art. 47 des Gesetzes Nr. 222 vom 20. Mai 1985 und der nachfolgenden Ratifizierungsgesetze, die mit den religiösen Einrichtungen abgeschlossen wurden, vorgesehen. Die Wahl der Zweckbestimmung von 5 Promille der Irpef ist ebenfalls fakultativ und im Sinne von Art. 63-bis des GD Nr. 112 vom 25. Juni 2008, umgewandelt von Gesetz Nr. 133 vom 6. August 2008, vorgesehen. Diese Wahlmöglichkeiten haben gemäß GvD Nr.196 von 2003 die Weitergabe von sensiblen Daten zur Folge. Die Erklärung von Ausgaben für die Gesundheit unter den abzugsfähigen Aufwendungen oder den Aufwendungen, für welche eine Steuerabsetzung zusteht, ist ebenfalls fakultativ und hat die Weitergabe sensibler Daten zur Folge. 8
9 Modalitäten zur Verarbeitung Verfahrensträger Verantwortliche des Verfahrens Rechte der interessierten Personen Zustimmung Anleitungen für die Abfassung Vordruck 730 Die Einkommenserklärung kann beim Caf, bei einem bevollmächtigten Freiberufler oder beim Steuersubstitut abgegeben werden. Diese übermitteln die Daten an das Ministerium für Wirtschaft und Finanzen und die Agentur der Einnahmen, im konkreten Fall: das Caf bzw. der bevollmächtigte Freiberufler übermitteln die Daten auf telematischem Wege an das Ministerium für Wirtschaft und Finanzen und die Agentur der Einnahmen; die Steuersubstitute teilen die Daten dem Ministerium für Wirtschaft und Finanzen und der Agentur der Einnahmen direkt auf telematischem Wege mit oder übergeben die Vordrucke 730 einem gesetzlich vorgesehenen Vermittler (Postämter, Caf bzw. bevollmächtigte Freiberufler, Berufsvereinigungen, Freiberufler), welcher die Daten an das Ministerium für Wirtschaft und Finanzen und die Agentur der Einnahmen übermittelt. Die Daten werden vorwiegend mittels elektronischer Datenverarbeitung und Verfahrensweisen, die den jeweiligen Zielsetzungen entsprechen, bearbeitet, wobei die Angaben in den Erklärungen auch überprüft werden und zwar durch den Vergleich mit: anderen Daten, die im Besitz des Ministeriums für Wirtschaft und Finanzen und der Agentur der Einnahmen sind, auch solchen, die von anderen dazu gesetzlich verpflichteten Subjekten übermittelt worden sind (zum Beispiel von den Steuersubstituten); Daten, die im Besitz anderer Einrichtungen sind (zum Beispiel Banken, Fürsorgeinstitute, Versicherungen, Handelskammern, P.R.A.). Das Ministerium für Wirtschaft und Finanzen, die Agentur der Einnahmen und die Vermittler übernehmen die Funktion der "Verfahrensträger für die Bearbeitung der personenbezogenen Daten", sobald diese Daten zu ihrer Verfügung und unter ihrer direkten Kontrolle stehen. Verfahrensträger sind im Speziellen: das Ministerium für Wirtschaft und Finanzen und die Agentur der Einnahmen, bei denen das Verzeichnis der Verantwortlichen aufbewahrt und auf Ersuchen vorgelegt wird; die Vermittler, welche für den Fall, dass sie das Recht auf Ernennung von Verantwortlichen in Anspruch nehmen, den Interessierten deren Identifizierungsangaben mitteilen müssen. Die "Verfahrensträger können die Hilfe von Subjekten in Anspruch nehmen, die zu Verantwortlichen ernannt werden. So bedient sich die Agentur der Einnahmen der So.ge.i S.p.a./AG als Außenverantwortlichen für die Verarbeitung der Daten, da sie der technische Partner ist, dem die Verwaltung des Informatiksystems bezüglich der Steuerdatei anvertraut ist. Bei den Verfahrensträgern bzw. bei den Verantwortlichen für die Verarbeitung der Daten erhält der Betreffende, im Sinne von Art. 7 des GvD Nr. 196/2003 Zugang zu den eigenen persönlichen Daten, kann deren Verwendung überprüfen bzw. diese eventuell berichtigen oder im Rahmen der vom Gesetz vorgesehenen Möglichkeiten aktualisieren bzw. löschen oder sich der Verarbeitung der Daten widersetzen, falls diese gesetzeswidrig erfolgt. Diese Rechte können mittels Anfrage an folgende Adressen geltend gemacht werden: Ministerium für Wirtschaft und Finanzen, Via XX Settembre Roma; Agentur der Einnahmen Via Cristoforo Colombo, 426/c/d Roma. Das Ministerium für Wirtschaft und Finanzen und die Agentur der Einnahmen müssen als Subjekte öffentlichen Rechts für die Verarbeitung personenbezogener Daten nicht die Zustimmung der Betreffenden einholen. Die Vermittler müssen für die Verarbeitung der personenbezogenen Daten keine Zustimmung einholen, da deren Übertragung vom Gesetz vorgesehen ist; dagegen müssen die Vermittler für die Verarbeitung der Daten sensibler Art in Zusammenhang mit der Zweckbestimmung von 8 Promille und 5 Promille der Irpef und/oder in Bezug auf besondere abzugsfähige Aufwendungen oder auf Aufwendungen, für welche ein Steuerabsetzbetrag zusteht, die Einwilligung der betreffenden Personen einholen; ebenso für die Übermittlung an das Ministerium für Wirtschaft und Finanzen und die Agentur der Einnahmen bzw. an die anderen Vermittler. Diese Einwilligung wird durch die Unterzeichnung der Erklärung und durch die Unterschrift für die Wahl von 8 Promille und 5 Promille der Irpef bezeugt. Dieses Informationsschreiben gilt generell für alle oben angeführten Verfahrensträger. 4 - ZWECKBESTIMMUNG VON ACHT UND FÜNF PROMILLE DER IRPEF Der Steuerpflichtige kann folgende Beträge zuweisen: acht Promille des IRPEF-Ertrages dem Staat oder einer religiösen Institution; fünf Promille der eigenen IRPEF für bestimmte Zwecke. Die Wahlmöglichkeiten für die Zweckbestimmung von acht und fünf Promille der IRPEF schließen einander nicht aus, deshalb können auch beide Wahlen getroffen werden. Beide Wahlmöglichkeiten bringen keine Mehrsteuer mit sich. Der Steuerpflichtige trifft die Wahl, indem er das eigens dazu vorgesehene Formblatt (Vordr ) vollständig abgefasst einreicht, auch wenn er nur von einer der beiden Wahlmöglichkeiten Gebrauch macht. Auch Steuerzahler, die wie im vorhergehenden Abschnitt 2 beschreiben von der Einreichungspflicht der Steuererklärung befreit sind, können die Wahl für die Zweckbestimmung von acht und fünf Promille der IRPEF unter den unten angeführten Bedingungen vornehmen, indem sie das dafür vorgesehene Formblatt, welches der Bescheinigung CUD 2009 bzw. dem Vordr. UNICO Natürliche Personen 2009 beigelegt ist, abfassen und die entsprechenden Anweisungen für die Modalitäten der Einreichung befolgen. Wahl für die Zweckbestimmung von acht Promille der IRPEF Der Steuerzahler kann acht Promille seines IRPEF-Einkommens folgendermaßen zuweisen: für soziale bzw. humanitäre Zwecke unter der direkten Führung des Staates; für religiöse bzw. karitative Zwecke unter der direkten Führung der Katholischen Kirche; für soziale, humanitäre, kulturelle und Wohlfahrtsleistungen in Italien und im Ausland, welche direkt bzw. über eine für diese Zwecke gegründete Körperschaft von der Italienischen Gemeinschaft der 7. Tags-Adventisten erbracht werden; für soziale und humanitäre Leistungen auch zugunsten der Entwicklungsländer seitens der Versammlungen Gottes in Italien; für soziale, humanitäre, kulturelle und Wohlfahrtsleistungen in Italien und im Ausland, die unter der direkten Führung der Waldenserkirche, Gemeinschaft der Methodisten- und Waldenserkirchen erbracht werden; für soziale, humanitäre, kulturelle und Wohlfahrtsleistungen in Italien und im Ausland, die unter der direkten Führung der Evangelisch Lutherischen Kirche in Italien und durch Gemeinschaften, die mit dieser verbunden sind, erbracht werden; zur Wahrung der religiösen Interessen der Juden in Italien, für die Förderung zur Erhaltung der jüdischen Traditionen und Kulturgüter, mit besonderem Augenmerk auf die kulturellen Tätigkeiten, den Schutz des historischen, künstlerischen und kulturellen Erbes sowie für soziale und humanitäre Leistungen, die hauptsächlich auf den Schutz der Minderheiten gegen Rassismus und Antisemitismus ausgerichtet sind und direkt von der Gemeinschaft der jüdischen Gemeinden erbracht werden. 9
10 Anleitungen für die Abfassung Vordruck 730 Die Aufteilung der Beträge unter den begünstigten Einrichtungen erfolgt im Verhältnis zu den getroffenen Wahlen. Der nicht zugewiesene Teil der Steuer wird im Verhältnis zu allen getroffenen Wahlen, aufgeteilt. Nicht zugewiesene Anteile, die im Verhältnis den Versammlungen Gottes in Italien und der Waldenserkirche, der Gemeinschaft der Methodisten- und Waldenserkirchen zustünden, werden der Staatsverwaltung zugewiesen. Die Wahl wird im Vordruck getroffen, indem nur eines der für die sieben begünstigten Institutionen vorgesehenes Feld unterschrieben wird, das dem Zweck entspricht, dem der Anteil von acht Promille der IRPEF zugewiesen werden soll. Wahl für die Zweckbestimmung von fünf Promille der Irpef Der Steuerzahler hat die Möglichkeit, den Anteil von fünf Promille der eigenen Einkommensteuer folgenden Zwecken zuzuweisen: a) zur Unterstützung der Freiwilligendienste und der anderen nicht gewinnbringenden Organisationen von sozialem Nutzen gemäß Art. 10 des gesetzesvertretenden Dekretes Nr. 460 vom 4. Dezember 1997 in geltender Fassung sowie den Vereinigungen für die soziale Förderung, die in den staatlichen, regionalen und provinzialen Registern, vorgesehen von Art. 7, Abs. 1, 2, 3 und 4 des Gesetzes Nr. 383 vom 7. Dezember 2000, eingetragen sind und den anerkannten Vereinigungen, die ihre Tätigkeiten in den Bereichen gemäß Art. 10, Absatz 1, Buchst. a) des GvD Nr. 460 vom 4. Dezember 1997 ausüben; b) für die Finanzierung der wissenschaftlichen Forschungen und der Universitäten; c) für die Finanzierung der Forschungen im Gesundheitswesen; d) für die Unterstützung der sozialen Tätigkeiten der Wohnsitzgemeinde; e) zur Unterstützung der Amateursportvereine, die seitens des CONI laut Gesetz für sportliche Zwecke anerkannt sind. Die Wahl wird im Vordruck getroffen, indem nur in jenem Feld unterschrieben wird, das dem Zweck entspricht, dem der Anteil von fünf Promille der IRPEF zugewiesen werden soll. Der Steuerzahler kann auch die Steuernummer des Subjektes anführen, dem er den Anteil von fünf Promille der IRPEF direkt zuweisen möchte. Das Verzeichnis der Subjekte, denen der Anteil von fünf Promille der IRPEF zugewiesen werden kann, ist auf der Webseite veröffentlicht. 5.1 Das Abfassen der Titelseite 5 - WIE DIE ÜBERSICHTEN ABZUFASSEN SIND Steuernummer, Daten des Steuerzahlers, Angaben zum Wohnsitz, Steuerwohnsitz und Domizil für die Zustellung von Akten Das Kästchen Erklärer ist von dem Steuerzahler anzukreuzen, der die eigene Erklärung einreicht. Wird eine gemeinsame Erklärung eingereicht, muss der Erklärer, der die Berechnung für den Ausgleich vom Steuersubstituten durchführen lassen will, sowohl das Kästchen Erklärer als auch das Kästchen gemeinsame Erklärung ankreuzen, während der Ehegatte nur das Kästchen Erklärender Ehepartner ankreuzen muss. Das Kästchen Vertreter bzw. Vormund muss vom Subjekt angekreuzt werden, das die Erklärung für Rechtsunfähige bzw. Minderjährige einreicht; in diesem Fall ist das Kästchen Erklärer nicht anzukreuzen. Im Kästchen Steuernummer muss die Steuernummer des Steuerpflichtigen angeführt werden. Das Kästchen steuerlich zu Lasten lebendes Subjekt muss von dem Steuerzahler angekreuzt werden, dessen Gesamteinkommen einschließlich der abzugsfähigen Aufwendungen nicht höher als 2.840,51 Euro ist und er verpflichtet oder daran interessiert ist, die Einkommenserklärung einzureichen. Das Kästchen ergänzender Vordruck 730 ist von jenem Steuerzahler einzureichen, der einen ergänzenden Vordruck einreicht, dabei ist anzugeben: der Kode 1, wenn die Ergänzung oder die Berichtigung ein höheres Guthaben oder eine geringere Schuld im Vergleich zum Betrag in der ursprünglichen Erklärung bzw. eine Steuer ergibt, die jener, welche mit dem ursprünglichen Vordr. 730 ermittelt wurde, entspricht; der Kode 2, wenn die Ergänzung oder die Berichtigung ausschließlich Angaben betrifft, die im Teil Daten des Steuersubstituten, der den Ausgleich vornimmt, gemacht werden der Kode 3, wenn die Ergänzung oder die Berichtigung sowohl Informationen betrifft, die im Teil Daten des Steuersubstituten, der den Ausgleich vornimmt gemacht werden, als auch Angaben, welche sich auf die Ermittlung der geschuldeten Steuer beziehen, betrifft; und zwar nur für den Fall, dass sich durch diese Angaben ein höheres Guthaben, eine geringere Schuld oder eine Steuer ergeben, die jener, die im ursprünglichen Vordr. 730 ermittelt wurde, entspricht. ZUR BEACHTUNG Für die korrekte Einreichung der Erklärung muss jene Steuernummer eingetragen werden, die auf der Gesundheitskarte aufscheint bzw. falls diese noch nicht ausgestellt wurde, auf der früher von der Finanzverwaltung ausgestellten Steuerkarte angeführt ist. Falls eine Angabe oder mehrere der meldeamtlichen Daten (Nachname, Vorname, Geschlecht, Geburtsort und -datum), die auf der Gesundheitskarte bzw. der Steuernummerkarte angegeben sind, falsch sein sollten, muss sich der Steuerpflichtige an ein Amt der Agentur der Einnahmen wenden und die Änderung beantragen. Solange die Änderung nicht durchgeführt ist, muss der Steuerzahler die ihm zugeteilte Steuernummer verwenden. Der Nachname und Vorname ist ohne jeglichen Titel anzuführen (Studien-, Ehrentitel usw.). Frauen müssen nur den Mädchennamen angeben. Für die Provinz sind die jeweiligen Kennzeichen anzugeben (RM für ROM). Wer im Ausland geboren ist, muss anstelle der Gemeinde den Staat der Geburt anführen und das Feld der Provinz frei lassen. Der Familienstand ist in jedem Fall anzugeben. Anzukreuzen ist jenes Kästchen, das dem Stand zum Einreichungsdatum des Vordr. 730 entspricht. Der meldeamtliche Wohnsitz muss nur dann angeführt werden, falls der Steuerpflichtige seinen Wohnsitz im Zeitraum zwischen dem 1. Januar 2008 und dem Einreichungsdatum der vorliegenden Erklärung geändert hat. Es wird darauf hingewiesen, dass der Wohnsitz auch dann als geändert zu betrachten ist, wenn die Änderung innerhalb derselben Gemeinde erfolgt. Wurde der Wohnsitz geändert, muss Folgendes angeführt werden: die Angabe des neuen Wohnsitzes zum Zeitpunkt der Einreichung des Vordr. 730, wobei in den entsprechenden Feldern die Adresse (Gemeinde, Kennzeichen der Provinz, PLZ, Straße oder Platz, Hausnummer und eventuell die Fraktion) ohne Abkürzungen, einzutragen ist; der Tag, der Monat und das Jahr, wo die Änderung stattgefunden hat. Der meldeamtliche Wohnsitz muss auch von jenen Steuerpflichtigen angeführt werden, die zum ersten Mal die Einkommenserklärung einreichen, diese müssen auch das Kästchen Siehe Anleitungen ankreuzen. Die Angabe der Telefonnummer, der Handynummer und der -Adresse ist fakultativ. Wenn man die Telefonnummer, Handynummer und -Adresse angibt, hat man die Möglichkeit, von der Agentur der Einnahmen unentgeltliche Informationen zu den Fälligkeiten, den Neuheiten und den steuerlichen Verpflichtungen sowie zu den angebotenen Dienstleistungen zu erhalten. Der Steuerwohnsitz des Steuerpflichtigen an den geforderten Stichtagen ist in den entsprechenden Feldern anzugeben, wobei die Gemeinde und die Provinz anzuführen sind. 10
11 Anleitungen für die Abfassung Vordruck 730 Diesbezüglich wird darauf hingewiesen, dass der Steuerwohnsitz meistens mit dem meldeamtlichen Wohnsitz übereinstimmt und sich demzufolge im Falle einer Änderung des Wohnsitzes auch der Steuerwohnsitz ändert. Für weitere Informationen siehe im Anhang Regionale Zusatzsteuer Sonderfälle Unveränderter Wohnsitz Veränderter Wohnsitz Steuerwohnsitz zum Zwecke der regionalen und kommunalen Zusatzsteuer Zwecks Feststellung der Region und der Gemeinde für welche jeweils die regionale sowie die kommunale Zusatzsteuer geschuldet sind, genügt es, einzig die Zeile Steuerwohnsitz zum abzufassen, wenn der Steuerzahler den eigenen Wohnsitz nicht geändert hat oder die Abänderung innerhalb derselben Gemeinde erfolgte. Falls hingegen der Steuerzahler den eigenen Wohnsitz in eine andere Gemeinde verlegt hat, müssen alle drei Zeilen in Bezug auf den Steuerwohnsitz abgefasst werden. Diesbezüglich wird darauf hingewiesen, dass die Veränderung des Wohnsitzes ab dem sechzigsten Tag nach dem Umzug wirksam ist. Um die Zeilen in Bezug auf den Steuerwohnsitz abzufassen, muss sich der Steuerzahler, der den eigenen Wohnsitz geändert hat, an die folgenden Anleitungen halten. Steuerwohnsitz zum 1. Jänner 2008: Falls die Änderung ab 3. November 2007 erfolgte, ist der vorhergehende Steuerwohnsitz anzugeben; ist die Änderung hingegen bis spätestens 2. November 2007 erfolgt, ist der neue Steuerwohnsitz anzugeben. Steuerwohnsitz zum 31. Dezember 2008: Falls die Änderung ab 2. November 2008 erfolgte, ist der vorhergehende Steuerwohnsitz anzugeben; ist die Änderung hingegen bis spätestens 1. November 2008 erfolgt, ist der neue Steuerwohnsitz anzugeben. Steuerwohnsitz zum 1. Jänner 2009: Falls die Änderung ab 3. November 2008 erfolgte, ist der vorhergehende Steuerwohnsitz anzugeben; ist die Änderung hingegen bis spätestens 2. November 2008 erfolgt, ist der neue Steuerwohnsitz anzugeben. Das Kästchen Sonderfälle in Bezug auf die regionale Zusatzsteuer betrifft ausschließlich Personen, die ihren Steuerwohnsitz in der Region Venetien haben und die Voraussetzungen, die unter Regionale Zusatzsteuer - Sonderfälle im Anhang angeführt sind, gegeben sind. Diese Steuerzahler müssen je nachdem in welcher besonderen Lage sie sich befinden, ins Kästchen den Kode 1 oder 2 eintragen. Die besonderen Fälle sind im Anhang unter Regionale Zusatzsteuer Sonderfälle beschrieben. Die Übersicht Domizil für die Zustellung der Akten ist nur von jenen Steuerzahlern abzufassen, die sich die Akten oder die Bescheide der Agentur der Einnahmen an eine Adresse zustellen lassen möchten, die verschieden vom eigenen Steuerwohnsitz ist (es wird daran erinnert, dass der Steuerwohnsitz meistens mit dem meldeamtlichen Wohnsitz übereinstimmt). Es besteht nämlich die Möglichkeit, für die Zustellung von Akten oder Bescheiden der Agentur der Einnahmen ein Domizil bei einer Person bzw. in einem Büro in derselben Gemeinde des Steuerwohnsitzes des Steuerpflichtigen zu ernennen. Man macht darauf aufmerksam, dass die Ernennung eines Domizils für die Zustellung der Akten auch nach der Einreichung der Erklärung möglich ist, indem eine diesbezügliche Mitteilung mittels Einschreibebrief mit Empfangsbestätigung an das zuständige Amt gesandt wird. Der Steuerpflichtige kann diese Übersicht auch zwecks Änderung des Domizils für die Zustellung von Akten abfassen, falls das Domizil dem Amt bisher durch Übermittlung der entsprechenden Mitteilung mitgeteilt wurde. Der Steuerpflichtige muss in diesem Feld die Steuernummer, den Nachname und den Vorname der Person bzw. die Steuernummer und den Namen des Amtes anführen an das die Akten zugestellt werden sollen; anzugeben sind außerdem die Gemeinde, die Provinz, die Strasse (Straße, Alle usw.) die Adresse, die Hausnummer, PLZ und eventuell die Fraktion. Erklärung, die von einer Person eingereicht wird, die verschieden vom Steuerzahler ist Steuerzahler, welche verpflichtet sind, die Erklärung für rechtsunfähige Personen bzw. für minderjährige Kinder einzureichen, können den Vordr. 730 verwenden, vorausgesetzt, dass für den Steuerpflichtigen, für den die Erklärung eingereicht wird, die Bedingungen für die Einreichung des vereinfachten Vordruckes gegeben sind (siehe Abs. 1.3). Die Subjekte, welche die Erklärung einreichen, müssen zwei Vordrucke 730 abfassen und auf beiden Vordrucken in den entsprechenden Feldern jeweils die Steuernummer des Steuerzahlers (Minderjähriger, Bevormundeter oder Begünstigter) und jene des Vertreters bzw. des Vormundes oder des unterstützenden Verwalters angegeben. Auf dem ersten Vordr.730 müssen außerdem: das Kästchen Erklärer angekreuzt werden; im Feld Familienstand folgendes Kästchen angekreuzt werden: 7, falls die Einkommenserklärung vom rechtlichen Vertreter für die rechtsunfähige Person oder vom Unterstützungsverwalter für die Person mit eingeschränkter Handlungsfähigkeit eingereicht wird; 8, falls die Eltern die Erklärung für die Einkünfte der minderjährigen Kinder, die vom gesetzlichen Fruchtgenuss ausgeschlossen sind, einreichen; die meldeamtlichen Daten und die Einkünfte des Steuerzahlers, auf den sich die Erklärung bezieht, angegeben werden; Im zweiten Vordr. 730 muss: in der Zeile Steuerzahler das Kästchen Vertreter bzw. Vormund angekreuzt werden; nur die Felder meldeamtliche Angaben und meldeamtlicher Wohnsitz abgefasst werden, wobei die Daten des Vertreters oder Vormunds oder unterstützenden Verwalters einzutragen sind. In diesem Fall ist das Feld Datum der Änderung betreffend die Wohnsitzänderung nicht abzufassen und auch nicht das Kästchen Siehe Anleitungen anzukreuzen. Es wird darauf hingewiesen, dass in den oben genannten Fällen keine gemeinsame Erklärung eingereicht werden kann und dass die Einkünfte jener Person, welche die Erklärung einreicht, in keinem Fall mit den Einkünften des Subjektes, für das die Erklärung eingereicht wird, zusammengelegt werden können. Beide Vordrucke müssen vom Subjekt, das die Erklärung einreicht, unterschrieben werden. Ehepartner und Familienangehörige zu Lasten Für Steuerzahler, die den Ehepartner, die Kinder und andere Familienmitglieder zu Lasten haben, sind Absetzungen von der Bruttosteuer vorgesehen. Die Steuernummer des Ehepartners ist auch dann in Zeile 1 anzuführen, wenn dieser nicht zu Lasten lebt. Nicht anzugeben ist die Steuernummer im Falle einer Annullierung, Scheidung oder gerichtlichen und effektiven Trennung der Ehe. Als steuerlich zu Lasten lebend werden folgende Familienmitglieder betrachtet, wenn sie im Laufe des Jahres 2008 Einkünfte von nicht mehr als 2.840,51 Euro bezogen haben, welche zur Bildung des Gesamteinkommens beigetragen haben: der Ehepartner, welcher weder gesetzlich noch tatsächlich getrennt ist; die Kinder, auch die unehelichen anerkannten Kinder, die Adoptivkinder, die Zieh- und Pflegekinder; folgende sonstige Familienmitglieder: der gesetzlich und tatsächlich getrennte Ehepartner; die Nachkommen der Kinder; die Eltern und die nächsten Verwandten in aufsteigender Linie sowie die natürlichen Vorfahren; die Adoptiveltern; 11
12 Anleitungen für die Abfassung Vordruck 730 die Schwiegersöhne und die Schwiegertöchter; der Schwiegervater und die Schwiegermutter; die Geschwister, auch die Halbgeschwister. ZUR BEACHTUNG: Die Absetzung für den zu Lasten lebenden Ehepartner und die zu Lasten lebenden Familienmitglieder steht auch nicht teilweise zu, falls das Einkommen des betreffenden Familienmitgliedes im Laufe des Jahres, einschließlich der abzugsfähigen Aufwendungen, den Höchstbetrag von 2.840,51 Euro überschritten hat. In der Einkommensgrenze von 2.840,51 Euro, die der Familienangehörige besitzen muss um als zu Lasten lebendes Familienmitglied betrachtet werden zu können, müssen auch folgende Entgelte enthalten sein, die von internationalen Körperschaften oder Einrichtungen, von Botschaften und Konsulaten, Missionsstellen des Vatikans und von diesem direkt abhängigen Körperschaften sowie von den zentralen Körperschaften der katholischen Kirche entrichtet wurden; der steuerfreie Anteil der Einkünfte aus nicht selbständiger Arbeit in Grenzgebieten und in Grenzstaaten, die von Personen erzielt wurden, die im Staatsgebiet ansässig sind und dies ihr einziges dauerhaftes Arbeitsverhältnis ist; das Einkommen aus Unternehmen oder aus selbständiger Arbeit, das infolge der Anwendung des begünstigten Systems, das für Mindeststeuerzahler vom Finanzgesetz 2008 vorgesehen wurde. Es wird darauf hingewiesen, dass diese Entgelte und Einkünfte ausschließlich für die etwaige Zuweisung von Absetzungen für zu Lasten lebende Familienmitglieder von steuerlicher Bedeutung sind, auch wenn sie ansonsten steuerfrei sind. Die Absetzungen für den Ehepartner und für die zu Lasten lebenden Kinder stehen auch dann zu, wenn diese nicht mit dem Steuerzahler zusammenleben und nicht in Italien ansässig sind. Die Absetzung für Kinder steht unabhängig davon zu, ob sie eine bestimmte Altersgrenze erreicht haben oder nicht bzw. ob sie studieren oder eine nicht bezahlte Lehrzeit machen; daher können diese in Hinblick auf die Anerkennung des Absetzbetrages niemals in die Kategorie der sonstigen Familienmitglieder eingestuft werden. Damit die Absetzung für sonstige zu Lasten lebende Familienmitglieder in Anspruch genommen werden kann, müssen diese Familienmitglieder zudem mit dem Steuerzahler leben bzw. von diesem Unterhaltzahlungen beziehen, die nicht auf Maßnahmen der Gerichtsbehörde zurückzuführen sind. Die Absetzungen für die Aufwendungen der Familie Die Absetzungen für die Aufwendungen der Familie variieren je nach Einkommen; deshalb muss das Subjekt, das den Steuerbeistand leistet, den Betrag der effektiv zustehenden Absetzungen in Berücksichtigung dessen, was laut Art. 12 des Tuir vorgesehen ist, berechnen. Als Ergebnis dieser Berechnung können die Absetzungen für die zu Lasten lebenden Familienmitglieder, je nach Einkommenslage des Steuerzahlers zur Gänze, nur teilweise oder überhaupt nicht zustehen. (siehe im Anhang die Tabelle 4 Absetzbeträge für den zu Lasten lebenden Ehepartner, die Tabelle 5 ordentlicher Absetzbetrag für zu Lasten lebende Kinder, die Tabelle 6 Absetzbeträge für andere zu Lasten lebende Familienmitglieder. Zu Lasten lebender Ehepartner Die für den Ehepartner vorgesehene Absetzung ist: a) 800,00 Euro, wenn das Gesamteinkommen nicht höher als ,00 Euro ist; b) 690,00 Euro, wenn das Gesamteinkommen höher als ,00 Euro, jedoch nicht höher als ,00 Euro ist; c) 690,00 Euro, wenn das Gesamteinkommen höher als ,00 Euro, jedoch nicht höher als ,00 Euro ist. Bei den Absetzbeträgen gemäß Punkt a) und c) handelt es sich um theoretische Beträge, da sich die effektiv zustehende Absetzung mit zunehmendem Einkommen verringert. Die Absetzung gemäß Punkt b) steht den Steuerzahlern zwar in festem Ausmaß zu, aber bei einem Gesamteinkommen von mehr als ,00 und höchstens ,00 Euro wird die Absetzung um einen Betrag zwischen 10 Euro und 30 Euro erhöht. Zu Lasten lebende Kinder Die für jedes zu Lasten lebende Kind vorgesehene Absetzung ist 800,00 Euro. Diese Absetzung wird ersetzt durch: 900,00 Euro für jedes Kind unter drei Jahren; 1.020,00 Euro Euro für jedes behinderte Kind, das älter als drei Jahre ist; 1.120,00 Euro für jedes behinderte Kind, das jünger als drei Jahre ist. Bei mehr als drei zu Lasten lebenden Kindern werden die vorgenannten Absetzungen für jedes Kind um 200,00 Euro erhöht; daraus ergeben sich folgende Beträge: 1.000,00 Euro für jedes Kind, das älter als drei Jahre ist; 1.100,00 Euro für jedes Kind unter drei Jahren; 1.220,00 Euro für jedes behinderte Kind, das älter als drei Jahre ist; 1.320,00 Euro für jedes behinderte Kind, das jünger als drei Jahre ist. Bei den für die zu Lasten lebenden Kinder vorgesehenen Absetzungen handelt es sich um theoretische Beträge, da sich die tatsächlich zustehende Absetzung mit zunehmendem Einkommen verringert. Wenn ein Ehepartner fehlt oder dieser die unehelichen Kinder nicht anerkannt hat und der Steuerpflichtige nicht verheiratet ist oder, falls er verheiratet war, sich nachher gesetzlich und de facto getrennt hat, hat er, falls dies für ihn vorteilhafter ist, für das erste Kind Anrecht auf die für den zu Lasten lebenden Ehepartner zustehende Absetzung. Aus diesem Grund wird das Subjekt, das den Steuerbeistand leistet, die vorteilhaftere Absetzung anerkennen. Diese Absetzungen sind als alternativ zueinander zu betrachten. Der Absetzbetrag für die zu Lasten lebenden Kinder kann nicht frei unter den Eltern aufgeteilt werden. Sind die Eltern nicht gesetzlich und effektiv getrennt, muss die Absetzung für zu Lasten lebende Kinder zu jeweils 50% für jeden Ehepartner aufgeteilt werden. Dennoch können die Eltern im gemeinsamen Einverständnis entscheiden, die gesamte Absetzung jenem Elternteil mit dem höheren Gesamteinkommen zuzuweisen um zu vermeiden, dass der Ehepartner mit dem geringeren Einkommen nicht in den Genuss des gesamten Absetzbetrages oder eines Teiles desselben gelangt. Bei gerichtlicher und effektiver Trennung oder Annullierung, Auflösung oder Beendigung der zivilrechtlichen Wirksamkeit der Ehe steht bei fehlendem Einverständnis der Parteien die Absetzung jenem Elternteil im Ausmaß von 100% zu, dem die Kinder zugesprochen sind; haben die Eltern das gemeinsame Sorgerecht, steht die Absetzung beiden Elternteilen im Ausmaß von jeweils 50% zu. Auch in diesem Fall können die Eltern im gemeinsamen Einverständnis entscheiden, die gesamte Absetzung jenem Elternteil mit dem höheren Gesamteinkommen zuzuweisen um zu vermeiden, dass der Ehepartner mit dem geringeren Einkommen in den Genuss des gesamten Absetzbetrages oder eines Teiles desselben gelangt. 12
13 Für weitere Erläuterungen siehe im Anhang unter Besondere Fälle bei der Abfassung des Kästchens F1 der Übersicht zu Lasten lebender Ehepartner und Familienmitglieder Anleitungen für die Abfassung Vordruck 730 Nimmt ein Elternteil 100% der Absetzung für das zu Lasten lebende Kind in Anspruch, gelangt der andere Elternteil nicht in den Genuss der Absetzung. Falls ein Elternteil steuerlich zu Lasten des anderen ist, steht die Absetzung im gesamten Ausmaß nur einem Elternteil zu; dasselbe gilt auch in den folgenden Fällen: den Kindern des verwitweten Steuerzahlers, der sich nach einer Wiederheirat nicht gesetzlich oder de facto getrennt hat; den Adoptivkindern, den Zieh- und Pflegekindern nur des Steuerzahlers, wenn dieser verheiratet und nicht gesetzlich oder de facto getrennt ist. Für das erste Kind steht hingegen dann die für den zu Lasten lebenden Ehepartner vorgesehene Absetzung zu und für die anderen Kinder die ganze für die Kinder vorgesehene Absetzung, wenn der andere Elternteil fehlt, weil er verstorben ist oder das Kind nicht anerkannt hat. Dasselbe gilt für die Adoptivkinder, die Zieh- und Pflegekinder nur des Steuerzahlers, wenn dieser nicht wieder geheiratet hat oder nach der Wiederheirat gesetzlich und effektiv getrennt ist. Falls die Absetzungen für zu Lasten lebende Kinder zustehen und mehr als drei Kinder zu Lasten leben, erkennt das Subjekt, welches den Steuerbeistand leistet, eine weitere Absetzung von 1.200,00 Euro an. Diese weitere Absetzung für zu Lasten lebende Kinder steht auch dann zu, wenn mindestens vier Kinder auch nur für einen Teil des Jahres zu Lasten leben (also wenn in der Übersicht der zu Lasten lebenden Familienmitglieder bei einem oder mehreren zu Lasten lebenden Kindern weniger als 12 Monate angeführt sind). Diese Absetzung steht nicht für jedes Kind zu; es handelt sich dabei nämlich um einen Gesamtbetrag, der sich nicht ändert, wenn die Anzahl der Kinder höher als vier ist. Sind die Eltern nicht gesetzlich und de facto getrennt, muss diese Absetzung unter ihnen zu jeweils 50% aufgeteilt werden; die Eltern haben in diesem Fall nicht die Möglichkeit, sich im gemeinsamen Einverständnis für eine andere Aufteilung zu entscheiden, so wie sie für die ordentlichen Absetzungen vorgesehen ist. Falls ein Ehepartner zu Lasten des anderen lebt, steht die Absetzung im gesamten Ausmaß zu. Bei gerichtlicher und effektiver Trennung oder Annullierung, Auflösung oder Beendigung der zivilrechtlichen Wirksamkeit der Ehe, entspricht der Prozentsatz der Absetzung dem jeweiligen Teil der vom Richter zugesprochenen Kinder. Der Prozentsatz der oben erwähnten zusätzlichen Absetzung muss im Kästchen Prozentsatz der zusätzlichen Absetzung für Familien mit mindestens 4 Kindern der Übersicht Ehepartner und andere zu Lasten lebende Familienmitglieder angegeben werden. Sollte die zusätzliche Absetzbetrag für Kinder zu Lasten höher als die Bruttosteuer nach Abzug aller anderen Absetzungen sein, wird bei der Ermittlung der geschuldeten Steuer ein Betrag berechnet, welcher der Quote der zusätzlichen Absetzung, die in der geschuldeten Steuer nicht untergebracht werden konnte entspricht, sodass sich ein höherer Rückerstattungsbetrag oder ein niedriger geschuldeter Betrag ergibt. Andere zu Lasten lebende Familienmitglieder Die Absetzung für jedes andere zu Lasten lebende Familienmitglied beträgt 750,00 Euro. Sollten mehrere Personen für den Unterhalt anderer zu Lasten lebender Familienmitglieder verpflichtet sein, ist die Absetzung unter den berechtigten Personen im gleichen Maß aufzuteilen. Die Absetzungen für zu Lasten lebende Familienmitglieder stehen ab dem Monat zu, in dem sich die Voraussetzungen für den Anspruch erfüllt haben, und bis zu dem Monat, in dem die Voraussetzungen nicht mehr gegeben sind. Bei den für andere zu Lasten lebende Familienmitglieder vorgesehenen Absetzungen handelt es sich um theoretische Beträge, da sich die tatsächlich zustehende Absetzung mit zunehmendem Einkommen verringert. Wie die Zeile in Bezug auf den Ehepartner abzufassen ist: Kästchen C ankreuzen. Im Kästchen Steuernummer die Steuernummer des Ehepartners anführen, auch wenn dieser nicht zu Lasten lebt. Das Kästchen Monate zu Lasten ist nur dann zu verwenden, wenn der Ehepartner zu Lasten gelebt hat. War dieser das ganze Jahr 2008 zu Lasten, ist 12 einzutragen. Im Falle von Ehe, Ableben, gerichtlicher und effektiver Trennung, Auflösung oder Annullierung der Ehe bzw. Beendigung der zivilrechtlichen Wirksamkeit der Ehe im Laufe des Jahres 2008 ist die Anzahl der Monate einzutragen, während denen der Ehepartner zu Lasten gelebt hat. So steht beispielsweise bei einer im Juni 2008 geschlossenen Ehe der Abzug für sechs Monate zu; infolgedessen ist im Kästchen eine 7 einzutragen. Wie die Zeilen für zu Lasten lebende Kinder und für sonstige zu Lasten lebende Familienmitglieder abzufassen sind Zeilen von 1 bis 5 Hat sich im Laufe des Jahres 2008 die Lage eines Familienmitgliedes verändert, muss für jede Situation eine Zeile abgefasst werden. Das Kästchen F1 ist für das erste zu Lasten lebende Kind anzukreuzen; damit ist das älteste unter den zu Lasten lebenden Kindern gemeint. Die Zeile 2 mit dem Kästchen F1 ist ausschließlich dazu vorgesehen, die Daten dieses ersten zu Lasten lebenden Kindes einzutragen. Das Kästchen F ist anzukreuzen, falls das angeführte Familienmitglied ein zu Lasten lebendes Kind ist und es sich nicht um das erste Kind handelt. Das Kästchen A ist anzukreuzen, falls es sich um ein sonstiges Familienmitglied handelt. Das Kästchen D ist im Falle eines behinderten Kindes anzukreuzen. Falls dieses Kästchen angekreuzt wird, muss das Kästchen F nicht angekreuzt werden. Zu den behinderten Personen zählen jene, die vom Gesetz Nr. 104 vom 5. Februar 1992 als solche anerkannt wurden. Im Kästchen Steuernummer ist die Steuernummer eines jeden zu Lasten lebenden Kindes sowie der anderen zu Lasten lebenden Familienmitglieder einzutragen. Man weist darauf hin, dass die Steuernummer der zu Lasten lebenden Kinder und der anderen Familienmitglieder auf jeden Fall einzutragen ist, auch wenn die entsprechende Absetzung nicht selbst in Anspruch genommen, sondern zur Gänze einem anderen Subjekt zugeschrieben wird. Falls der Steuerzahler in einer oder in mehreren Zeilen der Übersicht für die zu Lasten lebenden Familienmitglieder die Steuernummer nicht angeben kann, weil die Kinder im Ausland ansässig sind, (Zeilen von 2 bis 6, wo das Kästchen F oder D angekreuzt ist), muss das Kästchen Kästchen Anzahl der im Ausland ansässigen und zu Lasten des Steuerzahlers lebenden Kinder ausgefüllt werden, welches sich in der Übersicht Ehepartner und zu Lasten lebende Familienangehörige oben befindet. In diesem Fall muss man zusätzlich zur Abfassung der Übersicht der zu Lasten lebenden Familienmitglieder im besagten Kästchen auch die Anzahl der im Ausland ansässigen Kinder angeben, für die die Steuernummer nicht angegeben wurde. Diese Information ist deshalb erforderlich, damit die Absetzung für die zu Lasten lebenden Kinder korrekt ermittelt werden kann, da die Absetzung je nach Anzahl der Kinder anders festzusetzen ist. Wenn beispielsweise in der Übersicht für die zu Lasten lebenden Familienmitglieder für drei im Ausland lebende Kinder drei Zeilen abgefasst wurden, aber nur für eines die Steuernummer angegeben wurde, ist im Kästchen Anzahl der im Ausland zu Lasten des Steuerzahlers lebenden Kinder der Wert 2 einzutragen. Nicht-EU-Bürger, welche die Absetzung für zu Lasten lebende Kinder beantragen, müssen im Besitz von Unterlagen sein, aus welchen die Familienzusammensetzung hervorgeht. Dabei kann es sich um eine der folgenden Dokumentationen handeln: a) um eine originale, vom Konsulat des Ursprungslandes ausgestellte Dokumentation, die in die italienische Sprache übersetzt wurde und von dem für das Gebiet zuständigen Präfekten beglaubigt wurde; b) um eine mit Sichtvermerk versehene Dokumentation für Personen aus Ländern, die das Abkommen der Aja vom 5. Oktober 1961 unterzeichnet haben; c) um eine im Ursprungsland im Sinne der dort geltenden Bestimmungen ausgestellte gültige Dokumentation, die in die italienische Sprache übersetzt wurde, und im Italienischen Konsulat des Ursprungslandes beglaubigt wurde, dass diese Dokumentation dem Original entspricht. Im Kästchen Monate zu Lasten ist die Anzahl der Monate anzugeben, in denen das Familienmitglied zu Lasten war. Eine 12 eintragen, wenn das Familienmitglied das ganze Jahr 2008 zu Lasten war. War es nur einen Teil des Jahres 2008 zu Lasten, muss die Anzahl der Monate eingetragen werden. Zum Beispiel steht der Absetzbetrag für ein Kind, das am 14. August 2008 geboren wurde, für fünf Monate zu und im Kästchen ist 5 einzutragen. Im Kästchen Kind unter 3 Jahre ist die Anzahl der Monate anzugeben, in denen das zu Lasten lebende Kind weniger als 3 Jahre war. Zum Beispiel ist für ein Kind, das am 14. Juni 2008 geboren wurde, im Kästchen 7 anzugeben. Für ein Kind das am 5. September 2008 drei Jahre alt wurde, ist im Kästchen 9 einzutragen. 13
14 5.2 Übersicht A Einkünfte aus Grundbesitz Anleitungen für die Abfassung Vordruck 730 Im Kästchen Prozentanteil ist der Prozentanteil der zustehenden Absetzung anzugeben. Für jedes zu Lasten lebende Kind ist anzugeben: 100, falls die Absetzung im gesamten Ausmaß beantragt wird. Siehe die oben angeführten Anleitungen in Bezug auf den für zu Lasten lebende Kinder vorgesehenen Gesamtbetrag; 50, falls die Absetzung unter den Eltern aufgeteilt wird; 0, falls die Absetzung gänzlich vom anderen Elternteil beantragt wird; der Buchstabe C in Zeile 2, falls für das erste Kind die Absetzung für den zu Lasten lebenden Ehepartner für das ganze Jahr zusteht. Falls diese Absetzung nicht für das ganze Jahr zusteht, ist die Zeile 2 für jene Monate abzufassen, in denen die Absetzung für das Kind zusteht, und die Zeile 3 für jene Monate, in denen diese Absetzung für den zu Lasten lebenden Ehepartner zusteht. Für alle anderen Familienmitglieder angeben: 100, falls sie zur Gänze zu Lasten ist; den Prozentanteil, falls sie mehreren Personen zu Lasten sind. Es wird darauf hingewiesen, dass die Absetzung unter den Personen, die Anrecht dazu haben, zu gleichen Teilen aufgeteilt werden muss. Die Spalte 8 Gesamteinkommen der Übersicht Ehepartner und andere zu Lasten lebende Familienmitglieder ist nur von Steuerzahlern abzufassen, die beabsichtigen den Antrag für den außerordentlichen Steuerbonus zu stellen, wie von Artikel 1 des GD Nr. 185 vom 29. November 2008 für Familien mit niedrigem Einkommen vorgesehen ist. Zu diesem Zweck werden diese Steuerzahler auch die Übersicht R Antrag für den außerordentlichen Steuerbonus des vorliegenden Vordruckes 730/2009 abfassen. Um Klarstellungen über die Subjekte, welche in den Genuss dieser Begünstigung gelangen können zu erhalten, wird auf die im Absatz 5.10 angeführten Anleitungen hingewiesen. Dieser Absatz ist jenen Steuerzahlern mit einer Einkommenserklärung vorbehalten, die sie berechtigt die Anerkennung des besagten außerordentlichen Steuerbonus zu beantragen. Falls der Steuerpflichtige die Voraussetzungen hat die obgenannte Übersicht R Antrag für den außerordentlichen Steuerbonus abfassen zu können, muss er für jede in dieser Übersicht abgefassten Zeile, einschließlich in jener des Ehepartners, in der entsprechenden Spalte 8 das im Jahr 2008 vom Familienmitglied bezogene Gesamteinkommen angeben. Falls das zu Lasten lebende Familienmitglied nicht in die Zahl der Familienmitglieder einzuschließen ist, dann muss die entsprechende Spalte 8 nicht abgefasst werden (siehe Anleitungen zu Kästchen 2 der Zeile R1 der Übersicht R). Falls für ein Familienmitglied mehrere Zeilen abgefasst wurden, muss das Einkommen dieses Familienmitgliedes in Spalte 8 der ersten abgefassten Zeile angeführt werden. Um in den Genuss dieser Begünstigung zu gelangen, muss das Einkommen des Ehepartners auch dann angegeben werden, wenn dieser steuerlich nicht zu Lasten lebt. Bei Einreichung einer gemeinsamen Steuererklärung, darf das Gesamteinkommen des erklärenden Ehepartners jedenfalls nicht angegeben werden, da dieses Einkommen von jenem Subjekt ermittelt wird, das den Steuerbeistand leistet. Kästchen Prozentsatz der zusätzlichen Absetzung für Familien mit mindestens vier Kindern Dieses Kästchen ist jenen Steuerpflichtigen vorbehalten, die mehr als drei Kinder haben. In diesem Kästchen ist der Prozentsatz der zusätzlichen Absetzung anzugeben (siehe die vorher angegebenen Anleitungen in Bezug auf den Gesamtbetrag der Absetzungen, der für zu Lasten lebende Kinder vorgesehen ist). Angaben des Steuersubstituten, der den Ausgleich vornimmt Der Steuerpflichtige muss immer die Daten des Steuersubstituten angeben, der den Steuerausgleich vornimmt. Steuerpflichtige, die Einkünfte aus einem abhängigen Arbeitsverhältnis, aus einer Rente oder Einkünfte aufweisen, die jenen aus einem abhängigen Arbeitsverhältnis gleichgestellt sind, können die Angaben aus dem CUD entnehmen, das ihnen vom Steuersubstituten zugeschickt wird (Arbeitnehmer einer ausländischen Gesellschaft sind angehalten, die Daten in Bezug auf den festen Sitz der Gesellschaft in Italien, welche die Einbehalte vornimmt, anzugeben). Falls es sich beim Substituten, der den Ausgleich vornimmt, nicht um dasselbe Subjekt handelt, welches die Bescheinigung CUD ausgestellt hat, sind die Daten beim neuen Substituten anzufordern. Im Fall einer gemeinsamen Erklärung sind die Daten des Substituten des Erklärers anzugeben, während diese Übersicht im Vordruck des Ehepartners nicht abzufassen ist. Im Fall einer Erklärung im Auftrag anderer Personen sind die Daten des Substituten der minderjährigen oder der bevormundeten Person anzugeben, während im Vordruck des Vertreters oder des Vormundes diese Übersicht nicht abzufassen ist. ZUR BEACHTUNG: Es muss das Kästchen Kode des Sitzes abgefasst werden, wenn im CUD/2009 das Kästchen Kode des Sitzes ausgefüllt ist. Dieses Kästchen ist im Teil, der den Arbeitgeber betrifft zu finden. In diesem Fall ist der Kode des Sitzes, der im CUD 2009 angeführt ist zu übertragen. Diese Übersicht ist von folgenden Personen abzufassen: von jenen, die im Inland als Eigentümer, aufgrund einer Erbpacht, als Fruchtnießer oder aufgrund sonstiger dinglicher Rechte Grundstücke besitzen, die im Katasteramt mit Zuteilung einer Rendite eingetragen sind. Im Fall eines Fruchtgenusses oder eines sonstigen dinglichen Rechtes ist der Inhaber des "nackten Eigentums" nicht zur Erklärung der Einkünfte aus dem betreffenden Grundbesitz verpflichtet; von den Pächtern, welche die landwirtschaftliche Tätigkeit auf gepachtetem Grund ausüben, und von den Mitgliedern im Falle einer gemeinsamen Bewirtschaftung. In diesem Fall ist nur die Spalte bezüglich Einkommen aus Landwirtschaft abzufassen. Der Pächter muss das Einkommen aus Landwirtschaft ab dem Datum erklären, ab dem der Vertrag Gültigkeit hat; vom Gesellschafter, vom Beteiligten des Familienunternehmens oder vom Inhaber des landwirtschaftlichen Einzelunternehmens, der das Unternehmen nicht in Form eines Familienunternehmens führt und das Grundstück selbst bearbeitet. In diesem Fall ist nur die Spalte bezüglich Einkommen aus Landwirtschaft abzufassen, falls diese Steuerpflichtigen das Grundstück nicht als Eigentümer, Erbpächter, Fruchtnießer oder aufgrund sonstiger dinglicher Rechte besitzen. Hinsichtlich der Tätigkeiten, welche zwecks Ermittlung des Einkommens aus Landwirtschaft als landwirtschaftlich gelten, siehe im Anhang unter "landwirtschaftliche Tätigkeiten". Falls der effektiv betriebene Anbau mit jenem, der im Katasteramt aufscheint, übereinstimmt, können die Einkommen aus Grund- und Landwirtschaftsbesitz unmittelbar aus den Katasterunterlagen entnommen werden; wenn nicht, ist im Anhang unter "Änderungen des Anbaues der Grundstücke" nachzusehen. Für die Ermittlung des Einkommens aus den Grundstücken, die für den Anbau in Treibhäusern bzw. für die Pilzzucht bestimmt sind, ist im Anhang unter ''Grundstücke, die für den Anbau in Treibhäusern bzw. für die Pilzzucht bestimmt sind'' nachzusehen. Folgende Erträge zählen nicht zu jenen aus Grund- und Landwirtschaftsbesitz und sind deshalb auch nicht zu erklären: Grundstücke, die als dazugehörende Einheiten zu städtischen Bauten aufscheinen; Grundstücke, Parkanlagen und Gärten, die öffentlich zugänglich sind oder deren Erhaltung vom Ministerium für Kulturgüter und kulturelle Tätigkeiten als von öffentlichem Interesse anerkannt wird, wenn dem Besitzer während des ganzen Steuerzeitraums kein Ertrag aus deren Benützung zukommt. Dieser Tatbestand muss dem Amt der Agentur der Einnahmen innerhalb von drei Monaten ab dem Datum, wo der Besitz als von öffentlichem Interesse anerkannt wurde, mitgeteilt werden. 14
15 Für weitere Erläuterungen siehe im Anhang unter Begünstigungen für Jungunternehmer in der Landwirtschaft 5.3 Übersicht B Einkünfte aus Gebäudebesitz Anleitungen für die Abfassung Vordruck 730 Die Grundstücke, die nicht für landwirtschaftliche Zwecke verpachtet werden (z.b. eine Grube oder ein Bergwerk), stellen kein Einkommen aus Grund- und Landwirtschaftsbesitz dar (weshalb diese auch nicht in der diesbezüglichen Übersicht anzugeben sind); diese Einkünfte fallen nämlich unter die sonstigen Einkünfte und sind in Zeile D4 in der Übersicht D anzugeben. Wie die Übersicht A abzufassen ist Für jedes Grundstück muss eine einzelne Zeile abgefasst werden. In den Spalten 1 und 3 ist jeweils der Ertrag aus Grund- und Landwirtschaftsbesitz anzugeben, der sich aus den Katasterunterlagen ergibt. Die Aufwertung von jeweils 80 und 70 Prozent wird vom Subjekt vorgenommen, das den Steuerbeistand leistet. ZUR BEACHTUNG: Werden die Einkünfte aus Grund- und Landwirtschaftsbesitz der Übersicht RA (Einkünfte aus Grundbesitz) dem Vordr. UNICO 2008 entnommen, sind die Beträge aus den Spalten 1 und 3 abzüglich der im vorigen Jahr vorgenommenen Aufwertungen von 80 und 70 Prozent anzugeben. Im Falle einer gemeinsamen Bewirtschaftung ist in Spalte 3 der Prozentsatz des Einkommens aus Landwirtschaft anzugeben, der dem Beteiligungsanteil und der Vertragsdauer entspricht. Dieser Beteiligungsanteil geht aus einer von allen Beteiligten unterzeichneten Akte hervor; ansonsten geht man davon aus, dass es sich um eine Beteiligung zu gleichen Anteilen handelt. Bei einfachen Gesellschaften, welche für die Ausübung einer landwirtschaftlichen Tätigkeit in assoziierter Form gegründet wurden und deren Tätigkeitsbereich und Erträge innerhalb der vom Art. 32 des Tuir vorgesehenen Limits liegen, sind die Gesellschafter verpflichtet, die Beteiligungsquoten am Gewinn anzuführen, bei denen angenommen wird, dass sie im Verhältnis zum Wert der Einlagen sind, sofern sie nicht durch eine öffentliche Urkunde bzw. durch eine beglaubigte private Gründungsurkunde bzw. durch eine andere öffentliche oder beglaubigte Urkunde, die vor Beginn des Steuerzeitraumes datiert ist, festgesetzt wurden. Für die einfachen Gesellschaften und die landwirtschaftlichen Familienbetriebe siehe im Anhang unter "einfache Gesellschaften und Familienunternehmen, die in der Landwirtschaft tätig sind". In Spalte 2 ist einer der folgenden Kodes einzutragen: 1 falls Grundstückseigentümer; 2 falls Grundstückseigentümer, der den Grund nach dem gesetzlichen Mietzins verpachtet hat; 3 der Grundstücksbesitzer, der den Grund nicht nach dem gesetzlichen Mietzins verpachtet hat; 4 falls Betreiber des Grundstückes (verschieden vom Besitzer) bzw. Pächter; 5 falls Gesellschafter einer einfachen Gesellschaft; 6 falls am landwirtschaftlichen Familienunternehmen Beteiligter, der verschieden vom Inhaber ist; 7 falls Inhaber eines landwirtschaftlichen Einzelunternehmens, das nicht in Form eines Familienunternehmens geführt wird. Falls der Besitzer bzw. der Betreiber des Grundstückes auch Inhaber des landwirtschaftlichen Einzelunternehmens ist, das nicht in Form eines Familienunternehmens geführt wird, kann der Kode 1 oder 7 bzw. der Kode 4 oder 7 angeführt werden. In Spalte 4 ist der Zeitraum des Grundstückbesitzes in Tagen anzugeben (365 für das ganze Jahr). In Spalte 5 ist der Besitzanteil in Hundertsteln anzugeben (100 für den vollen Anteil). In Spalte 6 ist bei Grundstücken, die nach dem gesetzlich gebundenen Pachtzinsen (vinkulierte Verpachtung) vermietet werden, der Gesamtbetrag des Pachtzinses laut Vertrag, der dem Zeitraum laut Spalte 4 entspricht, anzuführen. In Spalte 7 sind durch Angabe der nachstehenden Kodes folgende Sonderfälle anzuführen: 1 Nichtbewirtschaftung, nicht einmal Teilbewirtschaftung, des Grundstücks für ein ganzes Bebauungsjahr, falls dies nicht von der Bebauungsart des Grundstückes abhängt, das mindestens zu zwei Dritteln als landwirtschaftlich bebaubares Grundstück für Jahresprodukte eingestuft ist; 2 Verlust von mindestens 30 Prozent des ordentlichen Jahresertrages aus bebaubaren Boden durch Naturkatastrophen, vorausgesetzt, dass der geschädigte Besitzer das Schadensereignis innerhalb von drei Monaten, oder falls das Datum nicht genau zu bestimmen ist, mindestens 15 Tage vor Erntebeginn dem zuständigen Amt der Agentur des Territoriums gemeldet hat; 3 bei gemeinsamer Bewirtschaftung; 4 Grundstücke für landwirtschaftliche Zwecke, die an Personen verpachtet werden, die das vierzigste Lebensjahr noch nicht vollendet haben und ihre Haupttätigkeit die eines Bauern oder Unternehmers in der Landwirtschaft ist oder die diese Eigenschaften innerhalb von zwölf Monaten ab Abschluss des Pachtvertrages aufweisen können, immer vorausgesetzt, dass die Dauer des Pachtvertrages nicht unter fünf Jahren liegt. Für ein solches Grundstück wird das Subjekt, das den Steuerbeistand leistet, die Aufwertung der Erträge aus Boden- und Landwirtschaftsbesitz nicht anwenden; 5 in dem Fall, dass die Voraussetzungen gemäß Kode 1 und Kode 4 gleichzeitig zutreffen; 6 in dem Fall, dass die Voraussetzungen gemäß Kode 2 und Kode 4 gleichzeitig zutreffen. Falls einer der genannten Kodes eingetragen ist wird das Subjekt, das den Steuerbeistand leistet die zustehende Begünstigung anerkennen und dies in dem für die Mitteilungen vorgesehenen Feld des Vordruckes anführen. Wenn sich im Laufe des Jahres 2008 für dasselbe Grundstück verschiedene Bedingungen ergeben haben (Änderung der Besitzquoten, in Pacht gegebenes Grundstück usw.), so muss für jede einzelne Situation eine Zeile ausgefüllt werden, wobei man in Spalte 4 der jeweilige Zeitraum anzugeben ist. In diesen Fällen wird das Kästchen in Spalte 8 angekreuzt um aufzuzeigen, dass es sich um dasselbe Grundstück der vorhergehenden Zeile handelt. Falls der Besitzanteil des Ertrages aus Grundbesitz verschieden von jenem aus Landwirtschaft ist (z.b. falls nur ein Teil des Grundstückes verpachtet ist und in jenen Fällen, welche im Anhang unter "Einfache Gesellschaften und Familienunternehmen, die in der Landwirtschaft tätig sind" angegeben sind), sind zwei verschiedene Zeilen auszufüllen und das Kästchen in Spalte 8 ist nicht anzukreuzen. Diese Übersicht ist von allen jenen Personen abzufassen, die als Eigentümer, Fruchtnießer oder aufgrund sonstiger dinglicher Rechte Gebäude im Staatsgebiet besitzen, die im Gebäudekataster mit einer Katasterrendite eingetragen bzw. einzutragen sind. Man beachte, dass zu den anderen dinglichen Rechten auch das Wohnrecht gehört, das im Sinne des Art. 540 des BGB dem hinterbliebenen Ehepartner zusteht, sofern dieses tatsächlich ausgeübt wird. Das Wohnrecht erstreckt sich auch auf die dazugehörenden Einheiten der Hauptwohnung. Im Falle eines Fruchtgenusses bzw. eines anderen dinglichen Rechtes braucht der Inhaber des "nackten Eigentums" das Gebäude nicht zu erklären. Diese Übersicht kann auch von Gesellschaftern einfacher Gesellschaften und diesen im Sinne des Art. 5 des Tuir gleichgestellten, welche Einkünfte aus Gebäudebesitz aufweisen, abgefasst werden. ZUR BEACHTUNG: Die Räumlichkeiten für die Pförtnerloge, die Dienstwohnung des Pförtners und die anderen Gemeinschaftsanteile, denen ein gesonderter Katasterertrag zugewiesen werden kann, sind vom einzelnen Mitbesitzer nur dann zu erklären, wenn sein Ertragsanteil für jede einzelne Einheit den Betrag von 25,82 Euro überschreitet. Der Ausschluss ist für vermietete Immobilien und für Geschäfte nicht anwendbar. Die Mitglieder der Baugenossenschaften mit nicht ungeteiltem Eigentum, denen eine Wohnung zugewiesen wurde, sind verpflichtet, in ihrer Erklärung den Ertrag der ihnen mittels Zuweisungsbeschluss der Genossenschaft zugewiesenen Wohnung anzugeben, auch in dem Fall, dass sie noch kein auf ihren Namen eingetragenes individuelles Darlehen haben. Dieselbe Pflicht gilt auch für Personen, die von Körperschaften (z.b. Iacp, ex Incis usw.) Wohnungen auf Abzahlung oder mit der Vereinbarung eines späteren Verkaufs, zugewiesen bekommen haben. 15
16 Für weitere Erläuterungen siehe im Anhang Immobilien, die an Subjekte vermietet sind, die Adressaten eines aufgehobenen Zwangsräumungsverfahrens sind. Anleitungen für die Abfassung Vordruck 730 Als keinen Gebäudeertrag erbringend gelten folgende Gebäude, die deshalb nicht zu erklären sind: die bewohnbaren landwirtschaftlichen Bauten, welche vom Besitzer oder vom Pächter der Grundstücke, effektiv für landwirtschaftliche Zwecke benutzt werden. Die Immobilieneinheiten, die aufgrund der geltenden Bestimmungen nicht die Voraussetzungen aufweisen, um als landwirtschaftlich betrachtet werden zu können, müssen erklärt werden, indem - bei Fehlen des endgültigen - der vermutliche Ertrag angegeben wird. Auf jeden Fall werden jene Immobilieneinheiten als ertragsbringend angesehen, die den Kategorien A/1 und A/8 zugeordnet werden, sowie jene, die Luxuseigenschaften aufweisen; für nähere Angaben siehe im Anhang unter "Landwirtschaftliche Gebäude" ; die Gebäude mit landwirtschaftlicher Zweckbestimmung, einschließlich jener Bauten, die als Treibhäuser, für die Aufbewahrung von landwirtschaftlichen Erzeugnissen, für die Verwahrung der Maschinen, sowie des Werkzeuges und für den nötigen Lagervorrat für die Bepflanzung bestimmt sind, sowie die Gebäude für den Agritourismus. Hinsichtlich der als landwirtschaftlich geltenden Tätigkeiten, siehe im Anhang unter "Landwirtschaftliche Tätigkeiten"; die Immobilien, auch wenn diese zu anderen Zwecken als zu Wohnzwecken bestimmt sind, für welche Lizenzen, Konzessionen oder Bewilligungen für die Renovierung, Wiederherstellung oder für den Umbau ausgestellt worden sind; dies beschränkt auf den Zeitraum, in dem die Verfügung Gültigkeit hat und während dem die Immobilie nicht benutzt werden darf; die Immobilien, die zur Gänze der Öffentlichkeit zugänglich sind und als Sitz von Museen, Bibliotheken, Archiven, Filmarchiven und von Archiven für Zeitschriftensammlungen in Anspruch genommen werden, und der Besitzer das ganze Jahr lang keinen Ertrag aus der Benutzung des Gebäudes bezieht. Dieser Umstand ist dem Amt der Agentur der Einnahmen innerhalb von drei Monaten ab dem Datum, wo er eingetreten ist, zu melden; die Immobilien, die ausschließlich für den Kultus bestimmt sind, sowie die nicht vermieteten Klausurklöster und die dazu gehörenden Einheiten. Nicht zu erklären sind außerdem Einkünfte aus Gebäudebesitz in landwirtschaftlichen Gebieten, die zum 7. Mai 2004 nicht für Wohnzwecke verwendet werden konnten, die gemäß der geltenden Bauregelung vom landwirtschaftlichen Unternehmer umgebaut werden und die, falls sie vermietet werden, die Voraussetzungen für die Bewohnbarkeit, wie von den geltenden Bestimmungen vorgesehen, erhalten; die von den geltenden Vorschriften vorgesehen sind, diese Einkünfte sind nämlich bereits in den Einkünften aus Grund- und Landwirtschaftsbesitz bezogen auf die Grundstücke, wo sie sich befinden, enthalten. Diese Regelung gilt für die direkten Steuern und wird für den Zeitraum des ersten Mietvertrages mit einer Laufzeit von mindestens fünf Jahren und nicht mehr als neun Jahren angewandt (Art. 12 des GvD Nr. 99 vom 29. März 2004, in Kraft seit 7. Mai 2004). TEIL I Einkünfte aus Gebäudebesitz Abfassung der Zeilen von B1 bis B8 In diesem Teil sind jene Daten anzugeben, die für die Ermittlung der Einkünfte aus Gebäudebesitz nötig sind. Anzugeben ist auch der Katasterkode der Gemeinde, in welcher sich die Immobilieneinheit befindet und der Betrag der Gemeindesteuer auf Immobilien (Ici), der für das Jahr 2008 geschuldet ist. Für jede Immobilieneinheit ist eine Zeile der Übersicht B (von B1 bis B8) abzufassen. Für dasselbe Gebäude müssen mehrere Zeilen abgefasst werden, und zwar für jede Situation eine, indem das Kästchen Fortsetzung in Spalte 7 angekreuzt werden muss, wenn sich im Laufe des Jahres 2008 die Verwendung der Immobilie (Hauptwohnung, zur Verfügung gehaltene bzw. vermietete Immobilie usw.) oder sich der Besitzanteil geändert haben oder die Immobilie aufgrund von Katastrophen zerstört oder als unbewohnbar erklärt wurde. Wenn die Immobilie an Subjekte, die sich in besonders bedürftigen Wohnverhältnissen befinden vermietet ist und für welche die Aussetzung des Zwangsräumungsverfahrens vom 1. März 2008 bis 30. Juni 2009 angeordnet wurde, müssen zudem zwei getrennte Zeilen abgefasst werden. (GD Nr. 158 vom 20. Oktober 2008, umgewandelt mit Abänderungen vom Gesetz Nr. 199 vom 18. Dezember 2008). Insbesondere ist eine Zeile für die Angabe der Daten des Gebäudes während des Zeitraumes der Aussetzung (vom 1. März bis 31. Dezember 2008) vorgesehen. Die andere Zeile ist für die Angabe der Daten desselben Gebäudes für den restlichen Teil des Jahres (vom 1. Januar bis 28. Februar 2008) vorgesehen. Für die Besitzer der oben genannten Immobilien wurde eine Begünstigung eingeräumt mit welcher vom steuerpflichtigen Einkommen aus Gebäudebesitz jener Teil des Einkommens ausgeschlossen wird, der sich auf den Zeitraum bezieht für den die Aussetzung der Zwangsräumungsmaßnahme zur Anwendung gekommen ist. In dieser Zeile ist für die Angabe der Daten der Aussetzung folgendes anzugeben: In Spalte 3, die Anzahl der Tage an denen das Verfahren aufgeschoben wurde; die Aufschiebung darf 306 Tage nicht überschreiten; In Spalte 5, den Mietzins, nur für den Zeitraum der Aussetzung; In Spalte 6, Sonderfälle den Kode 6 ; In der anderen Zeile, die für die Angabe der Daten des Gebäudes für den restlichen Teil des Jahres verwendet wurde ist anzugeben: In Spalte 3, die Anzahl der Tage des Jahres, außerhalb dem Zeitraum der Aussetzung; In Spalte 5, den Mietzins der Tage außerhalb dem Zeitraum der Aussetzung. Nachstehend sind die Anleitungen für die Abfassung der Spalten von 1 bis 9 angeführt. In Spalte 1 ist der Katasterertrag anzugeben. Die ab dem Jahr 1997 vorgesehene Aufwertung von 5 Prozent wird unmittelbar von jenem Subjekt, welches den Steuerbeistand leistet, durchgeführt. ZUR BEACHTUNG: Falls die Einkünfte aus Gebäudebesitz aus Übersicht RB (Einkünfte aus Gebäudebesitz) des Vordr. UNICO 2008 entnommen werden, ist der Betrag aus Spalte 1 abzüglich der Aufwertung von 5 Prozent, die letztes Jahr dazugerechnet wurde, anzugeben. Die Gesellschafter von einfachen Gesellschaften oder der im Sinne des Art. 5 des Tuir diesen gleichgestellten Gesellschaften, die Einkünfte aus Gebäudebesitz aufweisen, sind nach der Abfassung dieser Spalte, in welcher das steuerpflichtige Einkommen und nicht der Katasterertrag anzugeben ist verpflichtet, in Spalte 2 "Verwendung", den Kode 7 anzugeben. Die nachfolgenden Spalten sind in diesem Fall nicht abzufassen. Für nicht erfasste Gebäude bzw. für jene mit einer nicht mehr angeglichenen Rendite, ist der vermutete Katasterertrag anzuführen. Falls die Gebäudeerträge auf den letzten Stand gebracht wurden, ist die neue Rendite anzugeben. Im Falle von unzugänglichen Gebäuden siehe im Anhang unter ''Nicht bewohnbare Gebäude". In Spalte 2 ist einer der unten angeführten Kodes, der sich auf den Nutzungszweck der Immobilie bezieht, anzuführen: 1 für die Immobilieneinheit, die als Hauptwohnung benutzt wird; 2 für die zur Verfügung gehaltene Immobilieneinheit, für welche die Erhöhung von einem Drittel angewandt wird; 3 für die vermietete Immobilieneinheit ohne Anwendung des gesetzlich geregelten Mietzinses (freier Markt oder vertragsabweichendes Abkommen - "patto in deroga"); 4 für die nach dem gerechten Mietzins (equo canone) vermietete Immobilieneinheit; 5 für die Immobilieneinheit als zur Hauptwohnung dazugehörende Einheit (Autoabstellplatz, Keller usw.), falls diese im Kataster mit eigenem Ertrag eingetragen ist; 7 für die Immobilieneinheit der einfachen Gesellschaften oder der im Sinne des Art. 5 des Tuir diesen gleichgestellten Gesellschaften, welche Einkünfte aus Gebäudebesitz aufweisen; 16
17 Anleitungen für die Abfassung Vordruck 730 Für weitere Informationen sie- 431/98, Art. 2, Abs. 3 und Art. 5, Abs. 2) aufgrund eigener Abkommen auf lokaler Ebene zwischen den Organisationen der 8 Immobilieneinheit in einer Gemeinde mit hoher Bevölkerungsdichte, die mit einem konventionierten Mietzins (Gesetz Nr. he im Anhang Baubesitzer und den auf nationaler Ebene am meisten vertretenen Betreibern, vermietet ist. unter Gemeinden mit hoher Für die Inanspruchnahme der Reduzierung von 30 Prozent, die vom Subjekt das den Steuerbeistand leistet angewandt wird, muss Teil II der Übersicht B Daten für die Inanspruchnahme der Begünstigungen, die für Mietverträge vorgesehen sind (Zeilen B9, B10 Bevölkerungsdichte und B11 abgefasst werden 9 Immobilieneinheit, die nicht unter die oben angeführten Fälle eingestuft werden kann. In Bezug auf Kode 1, Immobilieneinheiten die als Hauptwohnung benutzt werden, wird darauf hingewiesen dass jene Wohnung als Hauptwohnung betrachtet wird, in welcher der Steuerpflichtige oder seine Familienangehörigen (Ehepartner, Verwandte bis zum 3. Grad und Verschwägerte bis zum 2. Grad) für gewöhnlich ihren Wohnsitz haben. Für die Hauptwohnung steht ein Abzug vom Gesamteinkommen bis zu einem Höchstbetrag, der dem Betrag der Katasterrendite dieser Immobilieneinheit und den entsprechenden dazugehörigen Einheiten entspricht, zu. Dieser Betrag ist sei es im Verhältnis zum Besitzanteil, sowie zur Zeitspanne des Jahres in welcher die Liegenschaft (und die dazugehörenden Einheiten) als Hauptwohnung benutzt worden sind, zu berechnen. Dieser Abzug wird vom Subjekt, welches den Steuerbeistand leistet vorgenommen. Der Abzug steht auch in dem Fall zu, dass die Immobilieneinheit, ausschließlich von den Familienmitgliedern des Steuerpflichtigen, als Hauptwohnung bewohnt wird. Andererseits wird darauf hingewiesen, dass der Abzug für die Hauptwohnung nur ein einziges Mal zusteht, weshalb der Steuerpflichtige der zwei Immobilieneinheiten besitzt, diesen nur vom Einkommen in Bezug auf die Hauptwohnung, die er selbst bewohnt und nicht in Bezug auf die von den Familienangehörigen als Hauptwohnung benutzte Wohnung, beanspruchen kann. Der Abzug für die Hauptwohnung steht auch in dem Fall zu, dass der gewohnheitsmäßige Wohnsitz des Steuerzahlers in ein Altersheim oder in ein Pflegeheim verlegt wird. Dies unter der Bedingung, dass die Wohnung nicht vermietet wird. Als dazugehörende Immobilieneinheiten, die unter Kode "5" anzuführen sind, versteht man jene die nicht in der Kategorie der Immobilien für Wohnzwecke eingestuft sind oder eingestuft werden können und in dauerhafter Weise in Anschluss zur Hauptwohnung benutzt werden (auch falls diese nicht zum selben Gebäude gehören). In Bezug auf Kode 2, zur Verfügung stehende Immobilieneinheiten, wird darauf hingewiesen dass unter zur Verfügung stehende Immobilieneinheiten (für die das Subjekt, das den Steuerbeistand leistet, eine Werterhöhung des Katasterertrages von einem Drittel, aufgewertet auf 5 Prozent vornehmen wird) versteht man die Immobilieneinheiten für Wohnzwecke und jene, die zusätzlich zur Hauptwohnung zum Eigentum gehören. Für weitere Informationen siehe im Anhang unter "Zur Verfügung stehende Immobilieneinheiten". In Spalte 3 ist der Besitzzeitraum in Tagen anzugeben (365 für das ganze Jahr). Das Einkommen aus neu errichteten Gebäuden ist ab der Benützungsgenehmigung des Gebäudes bzw. ab dem Datum in dem es vom Besitzer gebraucht wurde, zu erklären. Wird die Begünstigung bei Vermietung an Subjekten, die einer Zwangsräumungsmaßnahme unterliegen in Anspruch genommen, wird für die Abfassung dieser Spalte auf die Anleitungen in der Einleitung dieses Teiles verwiesen. In Spalte 4 ist der Besitzanteil in Hundertstel anzugeben (100 für den vollen Anteil). In Spalte 5 ist, wenn das Gebäude vermietet ist, 85 Prozent des Mietertrages anzugeben (75 Prozent des Mietvertrages für Gebäude, die in der Stadt Venedig und auf den Inseln Giudecca, Murano und Burano liegen), falls die Immobilieneinheit bzw. ein Teil derselben vermietet wird. Der gesamte Mietbetrag geht aus dem Mietvertrag hervor und bezieht sich auf den in Spalte 3 angegebenen Besitzzeitraum (einschließlich der automatischen Aufwertung laut ISTAT-Index und dem entsprechenden Aufschlag bei Untermiete, ausgeschlossen sind die Auslagen für die Kondominiumsspesen, das Licht, das Wasser, das Gas, den Pförtner, den Aufzug, die Heizung und ähnliches, wenn diese Auslagen im Mietzins eingeschlossen sind). Im Falle von Miteigentum muss der volle Mietzins, unabhängig vom Besitzanteil, angegeben werden. Ist jemand Mitbesitzer einer Immobilie, die von den anderen Mitbesitzern für deren Anteil vermietet wird (Beispiel: bei einer Immobilie mit drei Mitbesitzern, vermieten die anderen zwei Mitbesitzer dem Dritten die Immobilie) ist nur der jährliche Anteil des Mietzinses, der dem Steuerpflichtigen zusteht, anzugeben und in Spalte 6 Sonderfälle ist der Kode 5 anzuführen. Es wird darauf hingewiesen, dass der nicht bezogene Mietzins, der sich auf Mietverträge von Liegenschaften für Wohnzwecke bezieht, nicht zu erklären ist, wenn das gerichtliche Exmissionsverfahren wegen Säumigkeit des Mieters innerhalb der Frist für die Einreichung der Einkommenserklärung abgeschlossen wurde. In diesem Fall ist die Katasterrendite trotzdem der Besteuerung zu unterwerfen. Wird die Begünstigung bei Vermietung an Subjekten, die einer Zwangsräumungsmaßnahme unterliegen in Anspruch genommen, wird für die Abfassung dieser Spalte auf die Anleitungen in der Einleitung dieses Teiles verwiesen. Bezieht sich der Mietvertrag auch auf die zur Wohnung dazugehörenden Einheiten (Autoabstellplatz, Keller usw.), die im Kataster mit einem eigenen Ertrag eingetragen sind, ist in Spalte 5 für jede Immobilieneinheit der entsprechende Anteil des Mietzinses anzugeben, wobei der Mietzins selbst im Verhältnis zum Katasterertrag jeder einzelnen Immobilieneinheit aufgeteilt werden muss. Für die Berechnung des proportionalen Anteils des Mietzinses, ist folgende Formel anzuwenden: Diesbezüglich siehe im Anhang unter Nicht bewohnbare Immobilien Proportionaler Anteil der Miete = Gesamtbetrag des Mietzinses x einzelner Ertrag Gesamtbetrag des Ertrages Beispiel: Katasterertrag der Wohnung aufgewertet um 5% 464,81 Katasterertrag der Zubehöre aufgewertet um 5% 51,65 Gesamtbetrag des Mietzinses ,14 Anteil des Mietzinses der Wohnung: ,14 x 464,81 = 9.296,15 (464, ,65) Anteil des Mietzinses der dazugehörenden Einheit: ,14 x 51,65 = 1.032,99 (464, ,65) In Spalte 6, ist nur in einigen Sonderfällen abzufassen, wobei einer der unten angeführten Kodes anzugeben ist: 1 wenn das Gebäude infolge von Erdbeben bzw. unheilvollen Ereignissen zerstört wurde und laut Gesetz von der Besteuerung befreit wurde (vorausgesetzt, die Gemeinde hat eine Erklärung erlassen, woraus der Zerstörungsgrad oder die Unbewohnbarkeit des Gebäudes hervorgeht); 3 wenn für die nicht bewohnbare Immobilieneinheit die Revision des Ertrages beantragt wurde; 4 wenn für die vermietete Immobilieneinheit kein Mietzins bezogen wurde und dies aus dem gerichtlichen Exmissionsverfahren wegen Säumigkeit des Mieters hervorgeht; 5 wenn die Immobilie im Besitz mehrerer Mitbesitzer ist und einer oder mehrere der Mitbesitzer ihren Anteil vermieten (Beispiel: bei einer Immobilie mit drei Mitbesitzern, vermieten die anderen zwei Mitbesitzer dem Dritten die Immobilie). In diesem Fall ist in Spalte 5 nur der jährliche Anteil des Mietzinses anzugeben, der dem Steuerpflichtigen zusteht; 17
18 Anleitungen für die Abfassung Vordruck wenn eine Immobilie an Subjekte vermietet ist, die für den Zeitraum zwischen dem 1. März und dem 31. Dezember 2008 der Aufhebung einer Zwangsräumungsmaßnahme unterliegen. Die Spalte 7 ist nur dann anzukreuzen, wenn sich die vorhergehende Zeile auf das selbe Gebäude bezieht. In Spalte 8 muss der Kode des Gemeindekatasters, in welcher sich die Immobilieneinheit befindet, angeführt werden. Der Kode kann der Liste der Katasterkodes entnommen werden, die am Ende des Anhanges angeführt ist. Sind die Daten der Immobilie in mehreren Zeilen angeführt, muss der Katasterkode in die erste Zeile der Übersicht B, in welcher die Immobilie angeführt wurde, eingetragen werden. In Spalte 9 muss der Gesamtbetrag der für das Jahr 2008 geschuldeten Gemeindesteuer auf Immobilien (ICI) in Bezug auf die Immobilieneinheit eingetragen werden, die in dieser Zeile angeführt ist. Steht die Immobilie im Besitz mehrerer Miteigentümer, ist der Betrag der geschuldeten ICI in Bezug auf den Prozentsatz des Besitzanteiles anzugeben; aus diesem Grund ist nur dann 100% anzugeben, wenn der Gesamtbetrag der ICI für das gesamte Gebäude geschuldet ist. Bei fehlender oder nicht ausreichender Einzahlung der ICI muss die geschuldete Steuer auch in dem Fall angegeben werden, dass sie nicht eingezahlt oder in einem geringeren Ausmaß eingezahlt wurde. Die Spalte muss abgefasst werden, wenn für die Immobilie, die in dieser Zeile angeführt ist, die ICI geschuldet wird. Wenn hingegen der Fall zutrifft, dass eine Befreiung von der Zahlung dieser Steuer vorgesehen ist, ist in dieser Spalte kein Betrag anzugeben. Es handelt sich dabei um die von der Gemeinde in welcher sich die Immobilie befindet vorgesehenen Steuerbefreiung oder um jene Befreiung der ICI, die mit der entsprechenden Bestimmung ab dem Jahr 2008 für die Immobilien eingeräumt wurde, die als Hauptwohnung genutzt werden und nicht den Kategorien A1, A8 und A9 angehören (Art. 1 des Gesetzesdekretes Nr. 93 vom 27. Mai 2008, mit Abänderungen umgewandelt von Gesetz Nr. 126 vom 24. Juli 2008). Die Spalte kann auch nicht abgefasst werden, wenn es sich um Immobilien in Mehrfamilienhäusern handelt, deren ICI bereits vom Verwalter des Mehrfamilienhauses bezahlt wurde. Für Informationen siehe im Um die Herabsetzung von 30 Prozent (Kode 8 der Spalte 2) des Einkommens aus der Miete des Gebäudebesitzes in Anspruch neh- TEIL II Erforderliche Angaben, um in den Genuss der Begünstigungen zu gelangen, die für Mietverträge vorgesehen sind Anhang unter men zu können, sind die Zeilen B9, B10 und B11 wie folgt abzufassen: Gemeinden mit hoher Bevölkerungsdichte In Spalte 2 ist, falls das Abfassen mehrer Vordrucke erforderlich ist, die Nummer des Vordruckes anzugeben in dem die Angaben der In Spalte 1 ist die Nummer der Zeile der Übersicht B anzuführen, in welcher die Angaben der vermieteten Liegenschaft aufscheinen; vermieteten Liegenschaft aufscheinen; In den Spalten 3, 4 und 5 sind die Angaben in Bezug auf die Registrierung des Vertrages zu übertragen (Datum, Registernummer und der Identifikationskode des Amtes der Einnahmen (bzw. des ehemaligen Registeramtes) aus dem Einzahlungsvordruck F23, der für die Einzahlung der Registersteuer verwendet worden ist); In Spalte 6 ist das Jahr anzugeben in welchem die ICI-Erklärung für die vorliegende Liegenschaft, eingereicht wurde; 5.4 Übersicht C Einkünfte aus nicht selbständiger Arbeit und diesen gleichgestellte Einkünfte Art. 13 des TUIR sieht für die Einkünfte aus nicht selbständiger Arbeit, aus Rente und diesen gleichgestellten Tätigkeiten Steuerabsetzungen vor. Diese Absetzungen sind theoretische Beträge deshalb müssen Subjekte, die den Steuerbeistand leisten, wie vom oben genannten Artikel vorgesehen, den Gesamtbetrag der effektiv zustehenden Absetzungen berechnen (siehe im Anhang die Aufstellung 7 Absetzungen für nicht selbständige und dieser gleichgestellten Arbeit, die Aufstellung 8 Absetzungen für Einkünfte aus der Rente, die Aufstellung 9 Absetzungen für einige sonstige Einkünfte. Aufgrund des Ergebnisses dieser Berechnung, in welcher das Gesamteinkommen abzüglich der Hauptwohnung und der dazugehörenden Einheiten berücksichtigt wird, können diese Absetzungen je nach Einkommen des Steuerzahlers, gänzlich, nur teilweise oder überhaupt nicht zustehen. Die Übersicht C ist in vier Teile aufgeteilt: im ersten Teil sind die Einkünfte aus nicht selbständiger Arbeit bzw. aus Rente und diesen gleichgestellte Einkünfte anzugeben, für welche Steuerabzüge vorgesehen sind. In diesem Teil sind bei Vorhandensein von besonderen Situationen, auch die Entgelte für geleistete Überstunden, Produktionsprämien und die entsprechenden Einbehalte für die Ersatzsteuer angeführt werden. im zweiten Teil sind alle anderen Einkünfte, die den Einkünften aus nicht selbständiger Arbeit gleichgestellt sind anzugeben für welche die Absetzung nicht im Verhältnis zum Arbeitszeitraum im Laufe des Jahres berechnet wird; im dritten Teil sind die Gesamtbeträge der Steuereinbehalte auf die Irpef, der regionalen und kommunalen Irpef-Zusatzsteuer auf die Einkünfte anzugeben, die im Teil I und II angegeben sind; im vierten Teil ist der Gesamtbetrag der Einbehalte für die Gemeindezusatzsteuer der Irpef in Bezug auf die im Teil I und II angeführten Einkünfte anzugeben. Im Anhang unter Gehälter, Einkünfte und Renten im Ausland können Informationen in Bezug auf die Besteuerung der Gehälter, der Renten, sowie in Bezug auf gleichgestellte im Ausland erzielte Einkünfte, eingeholt werden. ZUR BEACHTUNG: Steuerpflichtige, die Einkünfte aus nicht selbständiger Arbeit, aus Rente oder diesen gleichgestellte Einkünfte beziehen, sind verpflichtet dieselben immer anzugeben, auch wenn sie den Steuerbeistand eines Steuersubstituten, der die Einkünfte entrichtet hat, in Anspruch nehmen. TEIL I - Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit und diesen gleichgestellte Einkünfte In diesem Teil sind in den Zeilen von C1 bis C3 anzugeben: die Einkünfte aus nicht selbständiger Arbeit und aus Rente; die Einkünfte aus nicht selbständiger Arbeit, die im Ausland in Grenzgebieten geleistet wurde. Siehe diesbezüglich im Anhang den Punkt 2 unter Im Ausland bezogene Gehälter, Einkünfte und Renten die Zulagen und die Beträge, die der Besteuerung zu unterwerfen sind und die den Arbeitnehmern vom Nationalen Institut für Sozialfürsorge (INPS) oder von anderen Körperschaften aus verschiedenen Gründen ausgezahlt worden sind; im Anhang unter "Entschädigungen und Beträge, die vom Nationalen Institut für Sozialfürsorge (INPS) bzw. von anderen Körperschaften ausgezahlt worden sind" werden als Beispiel, die am häufigsten ausgezahlten Entschädigungen aufgelistet; die Zulagen und Entgelte zu Lasten Dritter, die von den Arbeitnehmern in der Ausübung ihrer Eigenschaft bezogen wurden, ausgeschlossen solche, die infolge einer Vertragsklausel dem Arbeitgeber oder laut Gesetz, dem Staat zustehen; die regelmäßigen Zusatzrenten, welche von den Pensionsfonds entrichtet wurden und bis 31. Dezember 2006 angereift waren sowie der ausbezahlte steuerpflichtige Betrag der Leistung, die vom 1. Januar 2001 bis 31. Dezember 2006 angereift war, falls im Sinne von Art. 14 des GvD Nr. 252/2005 eine Ablösung erfolgte und diese unabhängig von der Pensionierung des Eingetragenen oder von der Auflösung des Arbeitsverhältnisses infolge der Mobilität oder anderer Gründe, die nicht dem Willen der Parteien erfolgte war (sog. freiwillige Ablösung); 18
19 Anleitungen für die Abfassung Vordruck 730 die Dienstbezüge der Personen, die aufgrund eigener Gesetzesbestimmungen in Arbeiten von sozialem Nutzen engagiert sind; die Entgelte, die von Privatpersonen an Chauffeure, an Gärtner, an Hausangestellte und an andere im Haushalt beschäftigte Personen ausgezahlt wurden, sowie sonstige Entgelte für die aufgrund des Gesetzes, keine Vorsteuereinbehalte vorgenommen wurden; die Vergütungen der Mitglieder von Produktions- und Arbeitsgenossenschaften, von Dienstleistungs- und Landwirtschaftsgenossenschaften, bzw. von Genossenschaften zur Erstverarbeitung von Landwirtschafts- und Kleinfischereiprodukten, beschränkt auf die um 20 Prozent erhöhten laufenden Gehälter; die als Studienstipendium oder als Unterstützung, als Prämie oder Beihilfe für Studienzwecke oder für die Berufsausbildung erhaltenen Summen (darunter fallen auch jene Summen, die an Personen entrichtet wurden, die bei Projekten für die Eingliederung in die Berufswelt mitarbeiten), falls diese Summen nicht im Zusammenhang mit einem abhängigen Arbeitsverhältnis entrichtet wurden und vorausgesetzt, dass dafür keine entsprechende Befreiung vorgesehen ist. Siehe dazu im Anhang unter ''Steuerfreie Einkünfte und Erträge, die kein Einkommen bilden''; die Entgelte infolge der Auflösung eines Arbeitsverhältnisses in geregelter und fortlaufender Mitarbeit, die nicht der getrennten Besteuerung unterliegen (falls das Bezugsrecht auf diese Entgelte aus einem Akt mit sicherem Datum, der vor Beginn des Arbeitsverhältnisses abgeschlossen sein muss, hervorgeht oder falls diese Entgelte aufgrund eines Streitverfahrens oder einer Abfindung infolge der Auflösung eines Arbeitsverhältnisses in geregelten und fortwährender Mitarbeit entrichtet wurden, können diese Entgelte der getrennten Besteuerung unterworfen werden). die Entlohnungen für Priester der katholischen Kirche; die Zulagen, die vom Verband der "Gem. der 7. Tags-Adventisten" für den Lebensunterhalt der Geistlichen und der Missionare, sowie die Zulagen, die von den "Versammlungen Gottes in Italien" für den Lebensunterhalt der eigenen Geistlichen, sowie die Zulagen, die vom Verband der ''Christlich-Evangelischen - Babtisten Italiens für den Lebensunterhalt der eigenen Kultusminister ausgezahlt worden sind; die Zulagen, welche für den gänzlichen oder teilweisen Unterhalt der Kultusminister der Evangelisch-Lutherischen Kirche Italiens und an die mit ihr verbundenen Gemeinschaften, ausbezahlt wurden; die Entgelte, welche an Fachärzte, die in einem Ambulatorium arbeiten und an andere Ärzte der örtlichen Sanitätseinheit (AA.SS.LL.) entrichtet wurden, die in einem nicht selbständigen Arbeitsverhältnis stehen (z.b. Biologen, Psychologen, Ärzte der Dienstleistungsmedizin, Ärzte im Bereitschaftsdienst und gebietsmäßig zuständige Notärzte usw.); die Summen und die Wertgegenstände im Allgemeinen, die man zu jeglichem Titel, auch als freiwillige Zuwendungen für ein Arbeitsverhältnis in geregelter und fortlaufender Mitarbeit, sowie für handwerkliche Tätigkeiten oder bei der Ausführung nicht untergeordneter, außerhalb einer organisierten Einrichtung als vorher festgesetzte regelmäßige Entlohnung, bezogen hat. Unter diese Entgelte fallen auch jene, die man für folgende Leistungen bezogen hat: für einen Auftrag als Verwalter, Abschlussprüfer oder Rechnungsrevisor von Gesellschaften, Vereinigungen oder anderen Körperschaften mit oder ohne Rechtspersönlichkeit; für die Mitwirkung an Zeitungen, Zeitschriften, Enzyklopädien und dergleichen, mit Ausnahme jener Entgelte, die für Autorenrechte bezogen wurden; für die Beteiligung an Kollegien und Kommissionen. Jene Entgelte, die in Bekleidung eines Amtes oder einer Mitarbeit in einem geregelten und fortlaufenden Arbeitsverhältnis bezogen wurden, zählen nicht zur Bildung des Einkommens. Darunter fallen folgende Entgelte: a) jene die von den Steuerpflichtigen in der Ausübung der eigenen freiberuflichen Tätigkeit aufgrund eines besonderen Auftrages innerhalb des Berufsstandes dem sie angehören bezogen wurden (zum Beispiel die Entgelte an die ragionieri oder an die Wirtschaftsberater für den Auftrag als Verwalter oder jene an die Abschlussprüfer oder Rechnungsrevisoren von Gesellschaften oder Körperschaften). Dasselbe gilt für die Entgelte, die in einem objektiven Zusammenhang zur eigenen freiberuflichen Tätigkeit stehen (z.b. die von einem Ingenieur bezogenen Entgelte für die Verwaltung einer Gesellschaft im Bauwesen); b) jene, die von einem Steuerpflichtigen in der Ausübung einer von der Verfassung vorgesehenen Aufgabe im Rahmen einer nicht selbständigen Arbeit bezogen wurden. c) jene, die unter den Bereich der nicht berufsmäßig ausgeübten Mitarbeit in der Verwaltung und Führung zu Gunsten von Amateursportgesellschaften fallen. Es wird darauf hingewiesen, dass die Entgelte aus einem Arbeitsverhältnis in geregelter und fortlaufender Mitarbeit, welche vom Handwerker oder Freiberufler an den Ehepartner, an minderjährige Kinder, an Zieh- oder Adoptivkinder oder an dauerhaft berufsunfähige Kinder, sowie an Verwandte mit aufsteigendem Verwandtschaftsgrad entrichtet wurden, nicht erklärt werden müssen, da sie auch nicht zum Vermögen zu rechnen sind. ZUR BEACHTUNG: Die Inhaber einer lohnabhängigen Arbeit oder einer gleichgestellten Arbeit, die im Laufe des Jahres mehrere Arbeitsverhältnisse hatten und die den darauf folgenden Arbeitgeber ersucht haben, die Einkünfte aus den vorhergehenden Arbeitsverhältnissen zu berücksichtigen, müssen jene Angaben anführen, die aus der vom letzten Arbeitsgeber ausgestellten Bescheinigung, hervorgehen. Die Zeilen von C1 bis C3 beinhalten auch drei Spalten. Im Kästchen der Spalte 1 ist der folgende Kode anzugeben: 1 falls das Einkommen aus einer Rente angegeben wird. Es wird darauf hingewiesen, dass der Inhaber von Zusatzrenten (zum Beispiel jene aus den Pensionsfonds gemäß GvD Nr. 252 von 2005) den Kode 2 angeben muss; 2 falls Einkünfte aus nicht selbständiger Arbeit oder diesen gleichgestellte Einkünfte angeführt werden. 3 falls Vergütungen angeführt werden, die von Subjekten bezogen wurden, die Arbeiten von sozialem Nutzen ausführen,ein begünstigtes Steuersystem anwenden und aufgrund der eigens vorgesehenen gesetzlichen Bestimmungen, das vorgesehene Alter für die Alterspension erreicht haben. Das Vorliegen dieser Entgelte mit begünstigter Besteuerung geht aus den Anmerkungen des CUD 2009 hervor; aus diesen Anmerkungen geht sowohl der Teil der Entgelte, die von der Besteuerung ausgeschlossen sind (steuerbefreiter Anteil) als jener Teil der Entgelte, die der Besteuerung unterworfen sind (besteuerter Teil) hervor. In diesem Fall muss in Spalte 3 die Summe dieser zwei Beträge angeführt werden. Zudem ist aus den Anmerkungen des CUD 2009 sowohl der Gesamtbetrag der IRPEF-Einbehalte, als auch der Gesamtbetrag der regionalen Zusatzsteuer zu entnehmen. Diese Beträge wurden auf die beiden letzteren Entgelte für die Arbeiten von sozialem Nutzen mit begünstigter Besteuerung vorgenommen. Der Gesamtbetrag der IRPEF-Einbehalte muss in Spalte 5 der Zeile F2 der Übersicht F (und nicht in Zeile C9 der Übersicht C) angeführt werden. Der Einbehalt auf die regionale Zusatzsteuer ist in Spalte 6 der Zeile F2 der Übersicht F (und nicht in Zeile C10 der Übersicht C) anzugeben. Falls diese Angaben hingegen nicht aus den Anmerkungen des CUD hervorgehen, wurde für die Vergütungen für Arbeiten von sozialem Nutzen nicht die begünstigte sondern die ordentliche Besteuerung angewandt. In diesem Fall sind die bezogenen Vergütungen für Arbeiten von sozialem Nutzen in Punkt 1 des CUD 2009 und die IRPEF-Einbehalte sowie die regionale Zusatzsteuer jeweils in den Punkten 5 und 6 desselben CUD 2009 angeführt. Der Gesamtbetrag der in Punkt 1 angeführten Vergütungen ist in Spalte 3 einer der Zeilen von C1 bis C3 zu übertragen; dabei ist im entsprechenden Kästchen der Sp. 1 der Kode 2 anzugeben während die einbehaltene Irpef und die regionale Zusatzsteuer jeweils in die Zeilen C9 und C10 der Übersicht C zu übertragen sind. Sollte man für die ausgezahlten Vergütungen für Arbeiten von sozialem Nutzen bei Ausstellung des CUD in den Genuss der begünstigten Besteuerung gelangt sein weshalb in Kästchen 1 der Kode 3 angegeben wurde, wird auf folgendes hingewiesen: In dem Fall, dass das Gesamteinkommen des Steuerzahlers nicht höher als Euro 9.296,22 abzüglich der Absetzungen für die Hauptwohnung und der dazugehörigen Einheiten ist, werden die obgenannten Entgelte der Irpef, sowie der regionalen und kommunalen Zusatzsteuer der Irpef, unterworfen. Hat der Steuerpflichtige nur Vergütungen laut Kode 3 bezogen für welche die Einbehalte im vorgesehenen Ausmaß als Steuer und als regionale Zusatzsteuer angewandt wurden, ist er von der Einreichung der Erklärung befreit. 19
20 Anleitungen für die Abfassung Vordruck 730 ZUR BEACHTUNG: Es ist Pflicht das Kästchen in Spalte 1 abzufassen, aus diesem Grund muss der Steuerzahler einen der vorgenannten Kodes angeben. Das Kästchen in Spalte 2 der Zeilen von C1 bis C3 ist bei Vorliegen von Einkünften aus nicht selbständiger Tätigkeit oder von Vergütungen für Arbeiten von sozialem Nutzen abzufassen, dabei ist der folgende Kode anzugeben: 1 falls der Arbeitsvertrag auf unbestimmte Zeit abgeschlossen wurde; 2 falls der Arbeitsvertrag auf bestimmte Zeit abgeschlossen wurde. In Spalte 3 ist der Betrag der erzielten Einkünfte anzuführen (Punkt 1 des CUD 2009 oder des CUD 2008). Falls in Spalte 1 der Kode 3 (Entgelte für Arbeiten von sozialem Nutzen) angeführt wurde, wird auf die Anweisungen, die für die Abfassung der Spalte 1 in Bezug auf Kode 3 angeführt sind hingewiesen. Falls ein CUD 2009 vorliegt aus dem Einkünfte aus nicht selbständiger Arbeit und Einkünfte aus einer Rente hervorgehen für die ein Ausgleich vorgenommen wurde, müssen zwei getrennte Zeilen abgefasst werden, indem die entsprechenden Beträge aus den Anmerkungen des CUD 2009 zu entnehmen sind. Dabei ist in Zeile C4, in Spalte 1 die Anzahl der Tage für nicht selbständige Arbeit, wie unter Punkt 3 des CUD 2009 angegeben und in Spalte 2 die Anzahl der Tage an denen die Rente bezogen wurde, wie unter Punkt 4 des CUD 2009 angegeben zu übertragen. Die Zeile C4 enthält zwei Spalten: in Spalte 1 ist die Anzahl der Arbeitstage in einem nicht selbständigen oder in einem gleichgestellten Arbeitsverhältnis anzugeben, wobei für die Arbeitnehmer ein Abzugsbetrag vorgesehen ist (365 für das ganze Jahr). In dieser Anzahl von Tagen sind jedenfalls die Feiertage, die wöchentlichen Ruhetage und die anderen arbeitsfreien Tage zu zählen, die Tage für welche keine Entlohnung, auch keine aufgeschobene Entlohnung zusteht (z.b. im Falle von Abwesenheit wegen unbezahltem Wartestand usw.), müssen abgezogen werden Bei Teilzeitarbeit stehen die Absetzungen im vollen Ausmaß zu auch wenn die Arbeitsleistung mit herabgesetzten Stundenplan erfolgt. Wurde nur ein Einkommen aus nicht selbständiger oder diesen gleichgestellten Arbeit angeführt, können die unter Punkt 3 des CUD 2009 oder im CUD 2008 angeführten Tage berücksichtigt werden. Falls nur ein Einkommen aus nicht selbständiger oder dieser gleichgestellten Arbeit angeführt wurde ist in Zeile C4, Spalte 1 die Gesamtzahl der Tage an denen man im Laufe der verschiedenen Zeitabschnitte gearbeitet hat, anzugeben. Die Tage an denen man zwei Einkünfte erzielt hat sind nur einmal zu zählen. Im Anhang unter "Arbeitszeitraum - Sonderfälle" sind weitere Erläuterungen für die Berechnung der Tage, für welche das Anrecht auf Absetzung für nicht selbständige Tätigkeit bei befristeten Arbeitsverträgen, auf Zulagen oder sonstige Summen, die von der INPS bzw. von anderen Körperschaften entrichtet wurden, sowie auf Studienstipendien zusteht, angegeben. in Spalte 2 ist die Anzahl der Tage und der Zeitraum in dem eine Rente bezogen wurde, wofür der Abzug für die Rentner vorgesehen ist (365 für das gesamte Jahr), anzugeben. Insbesondere kann man in dem Fall, dass nur ein einziges Einkommen aus Rente angeführt wurde, die Anzahl der Tage berücksichtigen, die aus Punkt 4 des CUD 2009 hervorgeht. Sollten mehrere Einkünfte aus Rente angeführt sein, ist in Spalte 2 die Gesamtzahl der Tage anzugeben, wobei zu berücksichtigen ist, dass die Tage, die sich in einem Zeitraum überschneiden, nur einmal anzugeben sind. In dem Fall, dass zusätzlich zu den Einkünften aus nicht selbständiger Arbeit auch Einkünfte aus einer Rente angegeben wurden, darf die Summe der in Spalte 1 und in Spalte 2 angeführten Tage nicht höher als 365 sein; dabei ist zu berücksichtigen, dass die Tage, die sich in einem Zeitraum überschneiden, nur einmal anzugeben sind. Die Zeile C5 ist den Angestellten der Privatwirtschaft vorenthalten, die Inhaber eines abhängigen Arbeitsvertrages auf bestimmte bzw. auf unbestimmte Zeit sind und die mit Bezug auf den Zeitraum zwischen dem 1. Juli und dem 31. Dezember 2008, Entgelte für Überstunden, Zusatzentschädigungen bzw. Entgelte für die Förderung der Produktivität bezogen haben, die der Arbeitgeber bis zur Höchstgrenze von Euro, der Ersatzsteuer zu 10% (abgefasste Punkte 77 und 78 des CUD 2009) bzw. diese der ordentlichen Besteuerung (abgefasste Punkte 77 und 80 des CUD 2009) unterworfen hat. In diesem letzten Fall hat der Substitut nicht die vom Arbeitnehmer ausdrücklich ersuchte begünstigte Besteuerung angewandt, da er festgestellt hat, dass die ordentliche Besteuerung günstiger ist. Die Abfassung der Zeile C5 kann je nach Situation, in welcher sich der Arbeitnehmer befindet, verpflichtend oder freigestellt sein. VERBINDLICHE ABFASSUNG Die Abfassung dieser Zeile ist bei Vorliegen folgender Voraussetzungen bindend: 1) sind die oben genannten Entschädigungen von mehreren Arbeitgebern bezogen worden und hat der Arbeitnehmer folglich mehrere CUD 2009 erhalten, in denen bzw. in einigen von denen außer dem Punkt 77 ( Gesamtbetrag der Einkünfte ) auch Punkt 78 ( Gesamtbetrag der durchgeführten Einbehalte ) abgefasst ist und die Summe der Beträge aus den Punkten 77 (der Ersatzsteuer unterworfene Entgelte) über Euro liegt, haben mehrere Arbeitgeber, den Betrag der Überstunden der Ersatzsteuer unterworfen und der Arbeitnehmer hat die begünstigte Besteuerung auf einen Gesamtbetrag der Entschädigungen bezogen, der die Höchstgrenze von Euro überschreitet; 2) sind die oben genannten Entschädigungen nur von einem Arbeitgeber bezogen worden und ist der Arbeitnehmer im Besitz eines einzigen CUD 2009 in dem außer dem Punkt 77 ( Gesamtbetrag der Einkünfte ) auch Punkt 78 ( Gesamtbetrag der durchgeführten Einbehalte ) abgefasst ist und der Betrag in Punkt 77 (der Ersatzsteuer unterworfene Entgelte) über Euro liegt. In diesem Fall hat der Arbeitgeber die Entschädigungen für Überstunden, für einen Betrag der die Höchstgrenze von Euro überschreitet, der Ersatzsteuer unterworfen. 3) sind die oben genannten Entschädigungen von einem bzw. von mehreren Arbeitgebern bezogen worden und besitzt der Arbeitnehmer dadurch einen bzw. mehrere CUD 2009, in dem bzw. in denen Punkt 77 wie auch Punkt 78 abgefasst ist (auch wenn die Summe der Beträge in Punkt 77 nicht über Euro liegt) und der Arbeitgeber diese Entschädigungen, durch das Fehlen der Voraussetzungen, der Ersatzsteuer unterworfen hat. Es ist anzunehmen, dass der Arbeitnehmer im Jahr 2007 ein Einkommen aus nicht selbständiger Arbeit von über Euro bezogen hat und deshalb die begünstigte Besteuerung nicht in Anspruch nehmen konnte. In diesem Fall muss der Arbeitnehmer für die bezogenen Entschädigungen die ordentliche Besteuerung beantragen. Ist einer der oben angeführten Fälle gegeben, muss der Arbeitnehmer für die Abfassung der Zeile C5, folgendes beachten: in Spalte 2 den Betrag aus Punkt 77 des CUD 2009 eintragen bzw. im Falle mehrerer CUD, die Summe der Beträge aus den Punkten 77 des CUD 2009, in denen auch Punkt 78 abgefasst ist, übertragen; in Spalte 3 den Betrag aus Punkt 78 des CUD 2009 eintragen bzw. im Falle mehrerer CUD, die Summe der Beträge aus den Punkten 78 des CUD 2009; das Kästchen in Spalte 4 Ordentliche Besteuerung ist anzukreuzen, sollte sich der Fall aus vorhergehendem Punkt 3 ergeben (Steuerpflichtiger der nicht im Besitz die Voraussetzungen für die Inanspruchnahme der Ersatzsteuer ist und demzufolge die Begünstigung ungerechtfertigt in Anspruch genommen hat); 20
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INFO vom 20.04.2015 Rundschreiben UNICO 2015 1 Die Vorarbeiten zur Erstellung der Steuererklärung Unico 2015 (Physische Personen) für das abgelaufene Steuerjahr 2014 und der GIS Erklärungen sind bereits

References: Art. 13
 Art. 50
 Art. 7
 Art. 7
 Art. 5
 Art. 13
 Art. 13
 Art. 2
 ART. 13
 Art. 69
 Art.66
 Art. 47
 Art. 63
 Art. 7
 Art. 10
 Art. 7
 Art. 10
 Art. 12
 Art. 32
 Art. 540
 Art. 5
 Art. 5
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 Art. 2
 Art. 5
 Art. 13
 Art. 14