Source: https://www.du.cz/33/42-zdph-oprava-zakladu-dane-uniqueidmRRWSbk196FNf8-jVUh4Ek9DcBCUJqiFeOnGoguLJthZwRYsMFH_3w/?serp=1&version_year=2016&uri_view_type=18
Timestamp: 2019-08-21 21:01:01+00:00

Document:
§ 42 ZDPH - Oprava základu danì a vý¹e danì | Danì, úèetnictví, právo, práce a mzdy pro profesionály
§ 42 ZDPH - Oprava základu danì a vý¹e danì
NahoruVztah k dal¹ím pøedpisùm
Podle § 42 má plátce povinnost opravit základ danì a vý¹i danì, pokud se jedná o zmìny ceny na základì dodavatelsko-odbìratelských vztahù. Dané ustanovení stanoví podmínky pro provedení opravy základu danì a vý¹e danì.
V odstavci 1 jsou vymezeny pøípady, ve kterých plátce provede opravu základu danì a vý¹e danì. Nejèastìj¹ím pøípadem je zru¹ení nebo vrácení zdanitelného plnìní nebo èásti zdanitelného plnìní, napøíklad z dùvodu ¹patné kvality, nedodr¾ení sjednaného mno¾ství, odstoupení od smlouvy apod. Dal¹ím pøípadem pro opravu základu danì a vý¹e danì je sní¾ení popøípadì zvý¹ení základu danì po uskuteènìní zdanitelného plnìní. Rovnì¾ pøi nesplnìní podmínek uvedených v § 13 odst. 3 písm. d) zákona o DPH, kdy nedojde k dodání zbo¾í nebo pøevodu nemovitosti, plátce má povinnost opravit základ danì a vý¹i danì. Dal¹ím dùvodem pro provedení opravy je pøípad, kdy dojde k vrácení úplaty, ze které vznikla a byla odvedena daò a zdanitelné plnìní se neuskuteènilo nebo pokud byla úplata pou¾ita na úhradu jiného plnìní.
Je tøeba zdùraznit, ¾e ve v¹ech takových pøípadech má plátce povinnost opravu základu danì a vý¹e danì provést.
V odstavci 2 jsou uvedeny podmínky pro provedení opravy základu danì a vý¹e danì u dodavatele. Tím je:
vystavení a doruèení opravného daòového dokladu nebo
Pokud v¹ak plátce nemìl povinnost vystavit daòový doklad, provede ve stejné lhùtì opravu pøímo v daòové evidenci. Z formulace lze dovodit, ¾e i tehdy, kdy¾ plátce daòový doklad vystavil, ale povinnost vystavit daòový doklad plátci nevznikla. Je v¹ak nutné upozornit na skuteènost, ¾e pokud plátce za plnìní vystavil doklad vèetnì danì, stál se tím osobou povinnou pøiznat uvedenou daò dle § 108 odst. 1 písm. i) zákona. Jediný zpùsob, jak lze takovou povinnost pøiznat daò opravit a daò na výstupu sní¾it, je rovnì¾ vystavit a doruèit odbìrateli daòový doklad s opravou základu danì a vý¹e danì, a to nejpozdìji do 3 let od konce zdaòovacího období, ve kterém vznikla povinnost pøiznat daò. (viz § 42 odst. 5 zákona).
V odstavci 3 je uvedeno, ¾e oprava základu danì a vý¹e danì je samostatným zdanitelným plnìním, které je uskuteènìno nejpozdìji posledním dnem zdaòovacího období, ve kterém pøíjemce zdanitelného plnìní obdr¾el opravný daòový doklad, pokud opravou sni¾uje základ danì a vý¹i danì.
Pokud opravou plátce zvy¹uje základ danì a vý¹i danì, je oprava pova¾ována za uskuteènìnou nejpozdìji posledním dnem zdaòovacího období, ve kterém byla oprava provedena.
V pøípadì, kdy plátce promítá opravu základu danì a vý¹e danì pouze do evidence pro úèely DPH, tj. v pøípadì, kdy nemìl plátce povinnost vystavit daòový doklad, je oprava pova¾ována za uskuteènìnou rovnì¾ nejpozdìji posledním dnem zdaòovacího období, ve kterém byla oprava provedena.
Byla-li v dobì uskuteènìní pùvodního zdanitelného plnìní platná napø. 20 % sazba danì, bude tato sazba danì pou¾ita i pøi provedení opravy základu danì a vý¹e danì u tohoto plnìní v dobì, kdy je platná napø. sazba danì 21 %.
Pøi opravách provádìných z dùvodu sní¾ení, pøíp. zvý¹ení základu danì po uskuteènìní zdanitelného plnìní, kdy se oprava provádí za více zdanitelných plnìní vystavením opravného daòového dokladu podle § 45 odst. 4 („souhrnného” opravného daòového dokladu), lze pou¾ít pøi opravì i kurz platný první pracovní den kalendáøního roku, ve kterém vznikl dùvod opravy.
Lhùta pro provedení opravy základu danì a vý¹e danì je 3letá, nelze provést opravu základu danì a vý¹e danì po uplynutí 3 let od konce zdaòovacího období, ve kterém vznikla povinnost…

References: § 42
 § 42
 § 13
 § 108
 § 42
 § 45