Source: https://www.dlportal.sk/33/dan-z-prijmu-z-pohledu-dopravce-uniqueidmRRWSbk196FPkyDafLfWAKwHr8LZWSb3qQsJBNuFL1IhjYhucPfTAw/?uri_view_type=4
Timestamp: 2020-04-02 05:21:22+00:00

Document:
Daò z pøíjmù z pohledu dopravce | DLportál
25.2.2020, Ing. Pavla Strako¹ová, Ing. Christian ®molík , Zdroj: Verlag Dashöfer
5.5 Ostatní danì
Hore5.5.1 Daò z pøíjmù z pohledu dopravce
Daò z pøíjmù je pro právnické osoby i pro fyzické osoby upravena zákonem è. 586/1992 Sb., o daních z pøíjmù, v platném znìní (dále jen ZDP). K uplatòování danì z pøíjmù jsou pak Generálním finanèním øeditelstvím vydávány metodické pokyny øady D a sdìlení, která jsou uveøejòována ve Finanèním zpravodaji a na internetových stránkách Finanèní správy http://www.financnisprava.cz.
Rozsah vedení úèetnictví
Èeské úèetní standardy
ZDP v ustanovení § 7 odst. 13 stanoví, ¾e poplatníci s pøíjmy podle § 7 odst. 1 a odst. 2 ZDP, kteøí nevedou úèetnictví a neuplatòují výdaje procentem z pøíjmù podle § 7 odst. 7 ZDP, jsou povinni vést daòovou evidenci. Tzn., ¾e tyto fyzické osoby-podnikatelé, musejí postupovat podle § 7b ZDP a vést údaje o pøíjmech a výdajích ve èlenìní potøebném pro zji¹tìní základu danì a také údaje o majetku a závazcích. Zpùsob vedení této evidence ji¾ ZDP nestanoví, a je tedy na podnikateli, jakou formu evidence k zaji¹tìní uvedené povinnosti zvolí.
Postup stanovení vý¹e danì
Pøedmìtem danì z pøíjmù právnických osob jsou, a¾ na výjimky, pøíjmy (výnosy) z ve¹keré èinnosti a z nakládání s ve¹kerým majetkem.
Pøedmìtem danì z pøíjmù fyzických osob-podnikatelù jsou také v¹echny penì¾ní i nepenì¾ní pøíjmy, pøièem¾ u autodopravcù pùjde zpravidla o pøíjmy podle ustanovení § 7 ZDP.
Samotná vý¹e danì z pøíjmù se zjistí zákonem stanoveným procentem (§ 16, § 21 ZDP) ze základu danì. Pøi zji¹»ování základu danì se vychází z øádnì vedeného úèetnictví daòového subjektu, tj. z hospodáøského výsledku v pøípadì vedení úèetnictví anebo z rozdílu mezi pøíjmy a výdaji v pøípadì daòové evidence, a to zji¹tìného za pøíslu¹né zdaòovací období. Ka¾dé úèetnictví musí vìrnì a poctivì zobrazovat skuteènou èinnost pøíslu¹ného subjektu. Zdaòovacím obdobím je kalendáøní rok, pøípadnì hospodáøský rok, mù¾e jím v¹ak být i jiné období (viz § 21a ZDP).
Z úèetnictví zji¹tìný hospodáøský výsledek (rozdíl mezi pøíjmy a výdaji) se pro úèely zji¹tìní základu danì z pøíjmù upravuje postupem uvedeným v § 23 ZDP. Pokud byly v úèetnictví do výdajù (nákladù) zahrnuty nìkteré èástky neoprávnìnì, v nesprávné vý¹i nebo ve vý¹i pøesahující limity stanovené ZDP nebo jiným zákonným pøedpisem, musí se o tyto èástky hospodáøský výsledek, pøíp. rozdíl mezi pøíjmy a výdaji, také pro uvedený úèel upravit. Tato úprava se provádí v daòovém pøiznání.
Stejnì se postupuje v pøípadì výdajù (nákladù), které nelze podle ustanovení § 24 a § 25 ZDP pova¾ovat za výdaje (náklady) na dosa¾ení, zaji¹tìní a udr¾ení zdaòovaných pøíjmù. Pokud po úpravì o uvedené polo¾ky vznikne záporná èástka, jde o daòovou ztrátu. Z této ztráty se daò neplatí a lze ji uplatnit v následujících 5 zdaòovacích obdobích jako odèitatelnou polo¾ku od základu danì.
O nejvýznamnìj¹ích výdajových (nákladových) polo¾kách souvisejících s existencí a provozem vozidel je z hlediska ZDP pojednáno v dal¹ích kapitolách této èásti pøíruèky. Pøipomenout je v¹ak nutno zejména to, ¾e vý¹i a oprávnìnost daòového uplatnìní jednotlivých èástek je, ve smyslu ustanovení § 24 odst. 1 ZDP a ustanovení § 92 odst. 3 zákona è. 280/2009 Sb., daòového øádu, povinen daòový subjekt prokázat, a to hodnovìrnými doklady.
Poplatník-podnikatel, který není úèetní jednotkou a nemusí vést ani daòovou evidenci, zji¹»uje základ danì také z rozdílu mezi dosa¾enými pøíjmy a výdaji. Vý¹i výdajù v¹ak stanoví procentem uvedeným v ustanovení § 7 odst. 7 ZDP. Takto zji¹tìnou vý¹i výdajù ji¾ nemù¾e upravit o ¾ádné konkrétní èástky (s výjimkou uhrazeného zdravotního poji¹tìní), by» by mìl o jejich vynalo¾ení v souvislosti se svým podnikáním hodnovìrný doklad.
Základ danì zji¹tìný vý¹e uvedeným zpùsobem se dále upraví o dal¹í mo¾né sni¾ující polo¾ky a èástky do základu danì nezahrnované, a to postupem uvedeným v tiskopise pøíslu¹ného daòového pøiznání a v pokynech k nìmu. Mezi odèitatelné polo¾ky patøí daòová ztráta vzniklá v pøedchozích pìti zdaòovacích obdobích (§ 34 odst. 1 ZDP), výdaje vynalo¾ené pøi realizaci projektù výzkumu a vývoje a odpoèet na podporu odborného vzdìlávání (§ 34 odst. 4 a 5 ZDP). Od základu danì lze odeèíst pøi splnìní podmínek uvedených v ustanovení § 20 odst. 8, resp. § 15 odst. 8 ZDP, urèitou èást hodnoty poskytnutých darù a po zji¹tìní vý¹e danì uplatnit pøípadné slevy na dani specifikované v § 35 a dal¹ích ustanoveních ZDP.
Znaèným zjednodu¹ením je v pøípadì fyzických osob mo¾nost, v pøípadech uvedených v ustanovení § 7a ZDP, dohodnout se správcem danì stanovení vý¹e danì pau¹ální èástkou.
Placení záloh na daò a danì
Poplatníci danì jsou povinni platit zálohy na daò, a to v intervalech stanovených podle vý¹e daòové povinnosti v pøedchozím zdaòovacím období dle ustanovení § 38a ZDP. Správce danì mù¾e svým rozhodnutím stanovit vý¹i i termíny placení záloh na daò jinak, ne¾ je uvedeno v ZDP.
Poplatník je povinen sám vypoèíst daòovou povinnost a vyrovnat ji v termínu pro podání daòového pøiznání za pøíslu¹né zdaòovací období, tj. do tøí mìsícù po skonèení zdaòovacího období, a v pøípadì, ¾e na základì plné moci daòové pøiznání podává za daòový subjekt daòový poradce nebo advokát, do ¹esti mìsícù po skonèení zdaòovacího období.
Tak jako u jiných daní mù¾e daòový subjekt podat opravné daòové pøiznání anebo dodateèné daòové pøiznání.
Pøi pozdním zaplacení zálohy na daò a danì, nebo pokud ve stanoveném termínu zaplatí daòový subjekt èástku ni¾¹í, ne¾ ke které je povinen, vymìøuje správce danì pøíslu¹enství danì (úrok z prodlení).
Pokud by daòový subjekt nepøiznal svou daòovou povinnost v rozsahu 50 tisíc Kè a více, mù¾e být tento èin kvalifikován jako trestný èin úmyslného zkrácení danì.
Daò z príjmov z pohµadu dopravcu daò z príjmov je pre právnické osoby aj pre fyzické osoby upravená zákonom è. 586/1992 Zb. O daniach z príjmov, v platnom znení (ïalej len ZDP). K uplatòovania dane z príjmov sú potom Generálnym finanèným riaditeµstvom vydávané metodické pokyny radu D a oznámení, ktoré sú uverejòovaná vo Finanènom spravodajcovi a na internetových stránkach Finanènej správy http://www.financnisprava.cz. Úètovníctvo Vzhµadom na to, ¾e ZDP nemô¾e rie¹i» celú rozsiahlu ¹kálu nákladov súvisiacich s podnikateµskou a inou èinnos»ou v¹etkých daòových subjektov, vychádza pri zis»ovaní základu dane z riadne vedeného úètovníctva príslu¹ného orgánu, z výsledku hospodárenia, a to v¾dy bez vplyvu Medzinárodných úètovných ¹tandardov a bez vplyvu úètovné metódy komponentného opisovanie (§ 23 ods. 2 a 10 ZDP). Aj preto má z hµadiska ZDP znaèný význam správne vedenie úètovníctva, príp. daòovej evidencie. Pritom je nutné postupova» v súlade najmä so zákonom è. 563/1991 Zb. O úètovníctve (ïalej len Zou), Èeskými úètovnými ¹tandardmi (ïalej len CUS) a príslu¹nou vykonávacie vyhlá¹kou k zákonu o úètovníctve. V prípade vedenie daòovej evidencie potom najmä podµa § 7b ZDP. Úètovníctvo (predtým podvojné úètovníctvo) povinne vedú: právnické osoby, ktoré majú sídlo na území Slovenskej republiky, zahranièné osoby a zahranièné jednotky, ktoré sú podµa právneho poriadku, podµa ktorého sú zalo¾ené alebo zriadené, úètovnou jednotkou alebo sú povinné vies» úètovníctvo, ak na území Èeskej republiky podnikajú alebo vykonávajú inú èinnos» podµa osobitných právnych predpisov, organizaèné zlo¾ky ¹tátu podµa osobitného predpisu, fyzické osoby, ktoré sú ako podnikatelia zapísané v obchodnom registri, ostatné fyzické osoby, ktoré sú podnikateµmi, ak ich obrat podµa zákona o dani z pridanej hodnoty, vrátane zdaniteµných plnení oslobodených od tejto dane, ktoré nie sú súèas»ou obratu, v rámci ktorých podnikateµskej èinnosti presiahol za bezprostredne predchádzajúci kalendárny rok sumu 25 000 000 Sk, a to od prvého dòa kalendárneho roka, ostatné fyzické osoby, ktoré vedú úètovníctvo na základe svojho rozhodnutia, ostatné fyzické osoby, ktoré sú podnikateµmi a sú spoloèníkmi zdru¾enými v spoloènosti, ak aspoò jeden zo spoloèníkov zdru¾ených v tejto spoloènosti je úètovnou jednotkou ostatné fyzické osoby, ktorým povinnos» vedenia úètovníctva ukladá osobitný právny predpis, fiduciárne fondy podµa obèianskeho zákonníka, fondy obhospodarované penzijné spoloènos»ou podµa zákona upravujúceho doplnkové dôchodkové sporenie, investièné fondy bez právnej osobnosti podµa zákona upravujúceho investièné spoloènosti a investièné fondy, tie, ktorým povinnos» zostavenia úètovnej zá Vìrka ustanovuje osobitný právny predpis alebo ktoré sú úètovnou jednotkou podµa osobitného predpisu. Zahranièné fyzické osoby vedú úètovníctvo pri splnení podmienok pre tuzemské fyzické osoby. Rozsah vedenie úètovníctva Úètovné jednotky vedú úètovníctvo v zásade v plnom rozsahu. Niektoré jednotky v¹ak mô¾u vies» úètovníctvo v zjednodu¹enom rozsahu. Z fyzických osôb mô¾u vies» úètovníctvo v zjednodu¹enom rozsahu tie úètovné jednotky, ktoré sú malou úètovnou jednotkou podµa § 1b ods. 2 Zou alebo mikro úètovnou jednotkou podµa § 1b ods. 1 zákona o úètovníctve a nemajú povinnos» ma» úètovnú závierku overenú audítorom. Zjednodu¹ený rozsah…

References: § 7
 § 7
 § 7
 § 7
 § 7
 § 21
 § 21
 § 23
 § 24
 § 25
 § 24
 § 92
 § 7
 § 20
 § 15
 § 35
 § 7
 § 38
 § 7
 § 1
 § 1