Source: http://estudiandotributario.es/opositores-hacienda/1551-pregunta-sobre-el-articulo-21-lis-exencion-para-evitar-la-doble-imposicion-sobre-dividendos
Timestamp: 2017-12-18 05:03:31+00:00

Document:
Pregunta sobre el artículo 21 LIS Exención para evitar la doble imposición sobre dividendos - estudiandotributario.es ;-p
Pregunta sobre el artículo 21 LIS Exención para evitar la doble imposición sobre dividendos
TEMA:	Pregunta sobre el artículo 21 LIS Exención para evitar la doble imposición sobre dividendos
Pregunta sobre el artículo 21 LIS Exención para evitar la doble imposición sobre dividendos	27 Ago 2016 10:31	#18703
De este artículo, que independientemente de que me parezca infinito y tenga un montón de peculiaridades que todavía no entiendo, pero espero que llegue el día, creo que tengo claro que:
- Estarán exentos los dividendos que se reciban de empresas en las que se tenga una participación de al menos un 5% o que el valor de la participación sea superior a 20.000.000 €.
- La tenencia de las acciones que dan derecho a la retribución sea superior a 1 año.
- Y además si se trata de dividendos procedentes de empresas extranjeras, éstas al menos tienen que tributar por un impuesto similar al IS español, al menos al 10%
Pues bien, la empresa cuando recibe los dividendos los contabiliza como un ingreso en la cuenta (760) Ingresos de participaciones en instrumentos de patrimonio y ese ingreso fiscalmente está exento, por lo que haremos un Ajuste Negativo. (Siempre suponiendo que le resulte más ventajoso aplicar el artículo 21, que el artículo 32)
Pero ¿qué ocurre con las retenciones que se han practicado al recibir esos dividendos?, ¿los podré deducir de la cuota líquida? En mi contabilidad los tendré reflejados en la cuenta (473).
El siguiente usuario dijo gracias: Dave82
Pregunta sobre el artículo 21 LIS Exención para evitar la doble imposición sobre dividendos	27 Ago 2016 10:43	#18705
Yo creo que si la renta está exenta no hay obligación de retener sobre esos dividendos por tanto si que hay que hacer un ajuste negativo por la exención pero no aparece una 473.
Sin embargo, cualquier retención se puede deducir pero no hay obligación de retener cuando se cumplen los requisitos de renta exenta como es el caso (creo que hay un artículo que lo dice expresamente: la renta exenta no está sujeta a retención).
El siguiente usuario dijo gracias: Calculadora
Pregunta sobre el artículo 21 LIS Exención para evitar la doble imposición sobre dividendos	27 Ago 2016 10:57	#18707
Muchas gracias CrisisNerviosa, no había caído que si es una renta exenta no se tendría que practicar retención.
El siguiente usuario dijo gracias: CrisisNerviosa
Pregunta sobre el artículo 21 LIS Exención para evitar la doble imposición sobre dividendos	27 Ago 2016 14:20	#18717
Art 128.4 ley 27/2014 letra d)
c) Los dividendos o participaciones en beneficios, intereses y otras rentas satisfechas entre sociedades que formen parte de un grupo que tribute en el régimen de consolidación fiscal.
d) Los dividendos o participaciones en beneficios a que se refiere el apartado 1 del artículo 21 de esta Ley.
El siguiente usuario dijo gracias: Calculadora, Dave82
Pregunta sobre el artículo 21 LIS Exención para evitar la doble imposición sobre dividendos	07 Dic 2017 14:17	#49540
nalaz4
a mi me surge la duda, si la Entidad receptora de los dividendos es una "patrimonial"........ ¿las "patrimoniales" tienes también la exención por doble imposición de dividendos?, ¿no resulta demasiado fácil en dicho caso "burlar" la tributación por IRPF vendiendo las participaciones a una Sociedad que a su vez fuera la que invirtiera en activos en lugar de hacerlo personalmente?
Calculadora escribió: Buenas,

References: artículo 21
 artículo 21
 artículo 21
 artículo 21
 artículo 21
 artículo 32
 artículo 21
 artículo 21
 artículo 21
 artículo 21
 artículo 21