Source: https://interpretacje-podatkowe.org/dokumentacja-podatkowa/ibpbi-2-423-514-13-js
Timestamp: 2018-03-17 04:36:14+00:00

Document:
IBPBI/2/423-514/13/JS | Interpretacja indywidualna
Czy w związku z zawarciem Umowy Cashpoolingu oraz Umowy Kredytowej oraz w związku z poszczególnymi transakcjami wykonywanymi na jej podstawie uczestnicy usługi cash poolingu będą zobowiązani do sporządzania dokumentacji, o której mowa w art. 9a ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (t.j. Dz. U. z 2011 r. Nr 74, poz. 397, dalej: „ustawa pdop”)?
IBPBI/2/423-514/13/JSinterpretacja indywidualna
W dniu 30 kwietnia 2013 r. wpłynął do tut. BKIP wniosek o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej m.in. podatku dochodowego od osób prawnych w zakresie obowiązku dokumentacyjnego wynikającego z art. 9a ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, w związku z zawarciem umowy cashpoolingu oraz umowy kredytowej. Wniosek nie spełniał wymogów formalnych, dlatego też pismem z dnia 16 lipca 2013 r. znak IBPBI/2/423-514/13/JS, IBPP2/443-393/13/WN wezwano do ich uzupełnienia. Uzupełnienia dokonano w dniu 30 lipca 2013 r.
Umowę na świadczenie usług w zakresie kompensacyjnego systemu rozliczania odsetek przez Bank (Umowa Cashpoolingu),
Stronami Umowy Cashpoolingu będą spółki wchodzące wraz ze Spółką w skład grupy kapitałowej A S.A. z wyłączeniem jednej ze spółek (Uczestnicy Usługi) - a mianowicie:
B Sp. z o.o. (Spółka ze 100% udziałem A S.A.),
C Sp. z o.o. (Spółka ze 100% udziałem A S.A.),
D Sp. z o.o. (Spółka ze 100% udziałem A S.A.),
E Sp. z o.o. (Spółka z 80,4% udziałem A S.A.),
F Sp. z o.o. (Spółka z 70% udziałem A S.A.),
G Sp. z o.o. (Spółka ze 100% udziałem A S.A.),
Wnioskodawca Sp. z o.o. (Spółka ze 100% udziałem A S.A.),
H Sp. z o.o. (Spółka z 70% udziałem A S.A.),
I Sp. z o.o. (Spółka ze 100% udziałem A S.A.),
J Sp. z o.o. (Spółka ze 100% udziałem A S.A.),
K S.A. (Spółka z 50,82% udziałem A S.A.),
L Sp. z o.o. (Spółka z 50,49% udziałem A S.A.).
Spółka oraz pozostali Uczestnicy Usługi zawierają z Bankiem odrębne umowy bieżących rachunków bankowych. Na prowadzonych na tej podstawie rachunkach Bank przechowuje środki pieniężne spółek i dokonuje na ich zlecenie rozliczeń pieniężnych. Istota usługi Banku świadczonej na podstawie Umowy Cashpoolingu została opisana w paragrafie 4 Umowy określającym zasady funkcjonowania Usługi.
Umowa definiuje Saldo Koncentryczne jako dodatnie bądź ujemne saldo powstałe w wyniku dokonywania codziennej, rachunkowej kompensaty dziennego debetowego salda Kredytu z dziennym saldem Środków pomniejszonych o rezerwę obowiązkową, o której mowa w ustawie z dnia 29 sierpnia 1997r. o Narodowym Banku Polskim.
Jednocześnie Bank oblicza odsetki dla poszczególnych kredytów udzielonych w ramach Umowy Kredytowej. Bank nalicza wysokość odsetek dla każdego kredytu udzielonego w ramach Umowy Kredytowej według stóp procentowych i zasad przyjętych w tej umowie w dniu jej zawarcia. Oznacza to, że na potrzeby Umowy Cashpoolingu, nie dokonuje się naliczenia odsetek przy przyjęciu podwyższonego oprocentowania, które faktycznie może nastąpić w sytuacjach wskazanych w Umowie Kredytowej po jej zawarciu, i które to oprocentowanie sankcyjne może zostać naliczone zgodnie z Umową Kredytową. Bank wylicza łączną wartość odsetek naliczonych dla wszystkich kredytów zgodnie z zasadą opisaną w zdaniu poprzedzającym (Odsetki Rzeczywiste).
Usługa Banku jest odpłatna - za czynności wykonywane w ramach Umowy Cashpoolingu Bank będzie pobierał miesięczną opłatę 100 zł od każdego rachunku uczestniczącego w Usłudze Kompensacyjnego Rozliczania Odsetek. Należną opłatą za dany Okres Odsetkowy Bank obciąży posiadaczy poszczególnych rachunków - Uczestników Usługi.
Stronami Umowy Kredytowej są po jednej stronie Kredytobiorcy – tj. spółki wchodzące wraz ze Spółką w skład grupy kapitałowej A S.A. z wyłączeniem jednej ze spółek, tożsame ze spółkami - Uczestnikami Usługi, w tej umowie zwani Kredytobiorcami.
Przedmiotem Umowy Kredytowej jest udzielenie Kredytobiorcom przez Bank Linii Kredytowej do kwoty 30.000.000 PLN, do której Kredytobiorcy mogą zaciągać zobowiązania z tytułu:
zlecania Bankowi udzielania Gwarancji - do kwoty 10.000.000 PLN, przy czym suma zleconych Gwarancji o okresie ważności powyżej 24 miesięcy nie może przekroczyć 3.000.000 PLN w Walutach Wykorzystania (PLN, EUR, USD).
Dodatkowo z tytułu udzielenia kredytu Bankowi przysługuje prowizja przygotowawcza w wysokości 0,33% od kwoty Linii Kredytowej oraz z tytułu udzielenia gwarancji. Strony ustaliły dla Kredytobiorców następujące limity udostępnienia Linii Kredytowej, stanowiące kwoty do których każdy z Kredytobiorców może, po uprzednim uzyskaniu zgody A S.A., korzystać z kredytu lub zlecać Bankowi udzielanie Gwarancji, jednak łącznie nie więcej niż 30.000.000 PLN:
Kredytobiorca A S.A. – 25.000.000 PLN,
Kredytobiorca B Sp. z o.o. – 3.000.000 PLN,
Kredytobiorca C Sp. z o.o. – 1.000.000 PLN,
Kredytobiorca D Sp. z o.o. – 10.000.000 PLN,
Kredytobiorca E Sp. z o.o. – 500.000 PLN,
Kredytobiorca F Sp. z o.o. – 2.500.000 PLN,
Kredytobiorca G Sp. z o.o. – 6.000.000 PLN,
Kredytobiorca Wnioskodawca Sp. z o.o. – 1.500.000 PLN,
Kredytobiorca H Sp. z o.o. – 500.000 PLN,
Kredytobiorca I Sp. z o.o. – 5.000.000 PLN,
Kredytobiorca J Sp. z o.o. – 3.000.000 PLN
Kredytobiorca K S.A – 3.000.000 PLN,
Kredytobiorca L Sp. z o.o. – 10.000.000 PLN.
hipoteka umowna łączna do kwoty najwyższej 45.000.000 PLN, ustanowiona na rzecz Banku na następujących nieruchomościach i prawach:
na przysługującym H Sp. z o.o. prawie użytkowania wieczystego, którego przedmiotem jest nieruchomość, wpisana w księdze wieczystej prowadzonej przez Sąd Rejonowy, wraz z własnością budynków i innych urządzeń wzniesionych na nieruchomości,
na przysługującym E Sp. z o.o. prawie użytkowania wieczystego, którego przedmiotem jest nieruchomość, wpisana w księdze wieczystej, prowadzonej przez Sąd Rejonowy, wraz z własnością budynków i innych urządzeń wzniesionych na nieruchomości,
na przysługującym D Sp. z o.o. prawie użytkowania wieczystego, którego przedmiotem jest nieruchomość, wpisana w księdze wieczystej, prowadzonej przez Sąd Rejonowy wraz z własnością budynków i innych urządzeń wzniesionych na nieruchomości,
na przysługującym D Sp. z o.o. prawie użytkowania wieczystego, którego przedmiotem jest nieruchomość, wpisana w księdze wieczystej, prowadzonej przez Sąd Rejonowy, wraz z własnością budynków i innych urządzeń wzniesionych na nieruchomości,
przysługujące A S.A. prawo użytkowania wieczystego, którego przedmiotem jest nieruchomość, wpisana w księdze wieczystej, prowadzonej przez Sąd Rejonowy,
weksle własne in blanco wystawione przez wszystkich Kredytobiorców wraz z deklaracjami wekslowymi upoważniającymi do wypełnienia weksli na sumy odpowiadające aktualnym roszczeniom Banku, w walucie w jakiej są wyważone, które są zgodne z księgami banku i obejmują kwotę wierzytelności głównej wraz z odsetkami i innymi kosztami na dzień przedstawienia weksla do zapłaty, Oświadczenia wszystkich Kredytobiorców o poddaniu się egzekucji bankowej do wysokości kwoty kredytu wraz z odsetkami umownymi, opłatami i prowizjami, odsetkami od zadłużenia przeterminowanego, kosztami dochodzenia roszczeń Banku oraz innymi kosztami wynikającymi z umowy kredytowej maksymalnie do kwoty 60.000.000 PLN,
zastawy rejestrowe na zapasach handlowych Wnioskodawcy, B Sp. z o.o., G Sp. z o.o. oraz C Sp. z o.o.
w odniesieniu do Umowy Kredytowej uruchamianie transz kredytu oraz zyskiwanie gwarancji bankowych w oparciu o Umowę Kredytową.
Czy w związku z zawarciem Umowy Cashpoolingu oraz Umowy Kredytowej oraz w związku z poszczególnymi transakcjami wykonywanymi na jej podstawie uczestnicy usługi cash poolingu będą zobowiązani do sporządzania dokumentacji, o której mowa w art. 9a ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (t.j. Dz. U. z 2011 r. Nr 74, poz. 397, dalej: „ustawa pdop”)... (pytanie oznaczone we wniosku Nr 1)
Zdaniem Wnioskodawcy, stosownie do przepisu art. 9a ustawy pdop, podatnicy dokonujący transakcji z podmiotami powiązanymi z tymi podatnikami - w rozumieniu art. 11 ust. 1 i 4 – lub transakcji, w związku z którymi zapłata należności wynikających z takich transakcji dokonywana jest bezpośrednio lub pośrednio na rzecz podmiotu mającego miejsce zamieszkania, siedzibę lub zarząd na terytorium lub w kraju stosującym szkodliwą konkurencję podatkową, są obowiązani do sporządzenia dokumentacji podatkowej takiej (takich) transakcji, obejmującej:
interpretację indywidualną wydaną przez Dyrektora Izby Skarbowej w Poznaniu w z dnia 26 października 2010 r., Znak: ILPB3/423-650/10-7/MM
interpretacja indywidualną wydaną przez Dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach w interpretacji z dnia 8 stycznia 2010 r., Znak: IBPBI/2/423-19/10/MS.
Zgodnie z art. 9a ust. 2 obowiązek, o którym mowa w ust. 1, obejmuje transakcję lub transakcje między podmiotami powiązanymi, w których łączna kwota (lub jej równowartość) wynikająca z umowy lub rzeczywiście zapłacona w roku podatkowym łączna kwota wymagalnych w roku podatkowym świadczeń przekracza równowartość:
W ocenie Wnioskodawcy nie można przepływów odsetkowych (premii dziennej) realizowanych na podstawie umowy zawartej z podmiotem niepowiązanym (Bank) i przy jego pośrednictwie uznać za transakcje, o których mowa w art. 9a ust. 1 ustawy PDOP, dlatego też w odniesieniu do transakcji realizowanych w ramach Umowy Cashpoolingu, jak i dla samej Umowy Cashpoolingu nie wystąpi obowiązek sporządzania dokumentacji, o której mowa w art. 9a ust. 1 ustawy PDOP.
interpretację indywidualną wydaną przez Dyrektora Izby Skarbowej w Poznaniu z dnia 26 października 2010 r. Znak: ILPB3/423-650/10-7/MM,
interpretację indywidualną wydaną przez Dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach z dnia 8 stycznia 2010 r. Znak: IBPBI/2/423-19/10/MS.
IBPBI/2/423-422/13/AK | Interpretacja indywidualna
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Dokumentacja podatkowa > IBPBI/2/423-514/13/JS

References: art. 9
 art. 9
 art. 9
 art. 9
 art. 11
 art. 9
 art. 9
 art. 9