Source: http://www.efaktury.org/opodatkowanie_premii_pienieznych_i_sposob_ich_dokumentowania_udzielanych_zagranicznym_kontrahentom_z_tytulu_osiagniecia_okreslonego_obrotu
Timestamp: 2020-07-04 17:32:51+00:00

Document:
Opodatkowanie premii pieniężnych i sposób ich dokumentowania, udzielanych zagranicznym kontrahentom z tytułu osiągnięcia określonego obrotu - Efaktury.org
Opodatkowanie premii pieniężnych i sposób ich dokumentowania, udzielanych zagranicznym kontrahentom z tytułu osiągnięcia określonego obrotu
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz § 2 i § 6 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz.770) Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu działając w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko Spółki z o.o., przedstawione we wniosku z dnia 21 stycznia 2008 r. (data wpływu 28 stycznia 2008 r.) o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie opodatkowania i udokumentowania premii pieniężnych - jest prawidłowe.
W dniu 28 stycznia 2008 r. został złożony ww. wniosek o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie opodatkowania i udokumentowania premii pieniężnych.
Wnioskodawca zawarł na początku 2007 r. umowy z klientami zagranicznymi (zarówno z państw UE, jak i spoza Unii), które gwarantują im roczne bonusy - premie pieniężne za uzyskanie odpowiednio wysokiego obrotu z tytułu zakupu wyrobów Zainteresowanego. Powyższą premię Spółka traktuje jako dodatkowe wynagrodzenie za osiągnięcie uzgodnionego poziomu zakupów w ciągu danego roku. Bonusy wynikające z powyżej opisanych umów są wyłącznie wynagrodzeniem za osiągnięcie określonego obrotu. Z tego tytułu Wnioskodawca wystawia kontrahentom z Unii, jak i z krajów trzecich - dokumenty w postaci noty uznaniowej. Spółka nie wykazuje tej czynności w deklaracji VAT-7.
W związku z powyższym zadano następujące pytania.Czy Spółka prawidłowo nie rozlicza premii jako import usług i nie wykazuje ich w deklaracji VAT-7.Czy Zainteresowany prawidłowo, w związku z powyższym, wystawia notę uznaniową dla poszczególnych kontrahentów zagranicznych.Zdaniem Wnioskodawcy, przedmiotowe premie pieniężne są dodatkowym wynagrodzeniem za osiągnięcie uzgodnionego poziomu zakupów za dany okres rozliczeniowy (również po spełnieniu warunku terminowej zapłaty) i są wypłacane po dokonaniu zakupu towarów o określonej wartości i w określonym czasie, dlatego też nie można ich przyporządkować do konkretnych transakcji.
Według pisma Ministra Finansów z dnia 30 grudnia 2004 r. w sprawie stosowania przepisów art. 8 i art. 29 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług, znak pisma: PP3-812-1222/2004/AP/4026 (Dz. Urz. Ministra Finansów z 2005 r. Nr 2, poz. 22) Zainteresowany uważa, że wypłacenie premii pieniężnej kontrahentowi z kraju UE lub z kraju trzeciego nie powoduje powstania obowiązku podatkowego po jego stronie. Transakcja ta może być udokumentowana notą uznaniową, wystawioną przez wypłacającego premię pieniężną.
Zgodnie z art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy o podatku od towarów i usług, opodatkowaniu podlega odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju. Natomiast zgodnie z art. 8 ust. 1 cyt. ustawy, przez świadczenie usług, o którym mowa w art. 5 ust. 1 pkt 1, rozumie się każde świadczenie na rzecz osoby fizycznej, osoby prawnej lub jednostki organizacyjnej niemającej osobowości prawnej. W stanie faktycznym mamy do czynienia z usługą świadczoną przez odbiorcę towarów na rzecz Spółki, polegającą na dokonaniu zakupów w określonym czasie i o określonej wysokości, za którą przysługuje wynagrodzenie w postaci premii pieniężnej (bonusa). Wyżej wymieniona premia ma charakter motywacyjny do dalszej współpracy i nie odnosi się do konkretnej transakcji. Zatem należy uznać, że w tym przypadku mamy do czynienia z określonym zachowaniem się nabywcy, tzn. świadczeniem usług przez nabywcę towarów otrzymującego taką premię.
Stanowisko takie zostało również wyrażone w wydanej interpretacji Ministra Finansów z dnia 30 grudnia 2004 r. W tym kontekście należy podkreślić, że w przedstawionym wyżej stanie faktycznym, zastosowanie będzie miał również art. 27 ust. 1 ustawy, zgodnie z którym w przypadku świadczenia usług miejscem świadczenia jest miejsce, gdzie świadczący usługę posiada siedzibę, a w przypadku posiadania stałego miejsca prowadzenia działalności, z którego świadczy usługi - miejsce, gdzie świadczący usługę posiada stałe miejsce prowadzenia działalności; w przypadku braku takiej siedziby lub stałego miejsca prowadzenia działalności - miejsce stałego zamieszkania, z zastrzeżeniem ust. 2-6 i art. 28. Zatem ogólną zasadą jest uznanie za miejsce świadczenia usług miejsca, w którym świadczący ma siedzibę. Wyjątki zawarte w dalszej części powołanego w poprzednim zdaniu przepisu nie znajdą zastosowania w niniejszym przypadku. Mówią one bowiem o czynnościach wymienionych w art. 27 ust. 4. Naliczenie bonusu od obrotu z tytułu sprzedaży nie można przyporządkować do żadnej z wymienionych w tym przepisie usług.
Zgodnie z omawianym przepisem, w przedstawionym przez podatnika stanie faktycznym usługi te, będą podlegały opodatkowaniu na terytorium państwa w którym świadczący usługę (otrzymujący bonus) ma siedzibę.
Reasumując, wypłata przez podatnika premii pieniężnych dla kontrahentów z państw UE i trzecich, nie powoduje po stronie Wnioskodawcy obowiązku podatkowego w podatku od towarów i usług.
Natomiast kwestie wystawiania faktur przez kontrahenta zagranicznego są uregulowane przez przepisy obowiązujące na terytorium państwa, gdzie świadczący usługę posiada siedzibę. W przypadku nieotrzymania faktury można udokumentować wypłatę premii jedynie notą uznaniową.
Słowa kluczowe: bonus, faktura, import przywóz, import usług, noty, opodatkowanie, premia pieniężna, świadczenie usług
Wystawianie faktur proforma online
Faktura proforma od faktury właściwej, pod względem standardów, różni się jedynie tytułem oraz brakiem co najmniej jednego elementu wymienionego w 5 rozporządzenia w sprawie faktur, jednak jej funkcja jest zupełnie inna. Podstawowym zadaniem faktur...
Urząd Skarbowy Kolno 18-500 ul. Wojska Polskiego 20
Zasięg terytorialny miasta Kolno gminy Grabowo, Kolno, Mały Płock, Stawiski, Turośl powiaty kolneński województwo podlaskie Konta bankowe CIT 82101010490016902221000000 VAT 32101010490016902222000000 PIT 79101010490016902223000000 budżetowe...
Biuro rachunkowe Szczecin - elementy, które ułatwią Ci pracę!Dotyczy umieszczania na fakturach VAT symbolu towaru lub usługi, określonego w klasyfikacjach wydanych na podstawie przepisów o statystyce publicznejCzy podatnik prawidłowo wystawia za własną usługę transportową w ramach świadczonych usług turystycznych fakturę wewnętrzną z 7% VAT?Kiedy należy wystawić fakturę w usługach pośrednictwa w turystyce?Opodatkowanie przychodów z najmu

References: art. 14
 art. 8
 art. 29
 art. 5
 art. 8
 art. 5
 art. 27
 art. 28
 art. 27