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Timestamp: 2019-11-15 20:21:59+00:00

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Decreto Foral 15/2011, de 24 de mayo, por el que se modifican los Reglamentos del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes.
Publicado en BOG núm. 101 de 30 de Mayo de 2011
Vigencia desde 30 de Mayo de 2011.
Artículo 1 Modificación del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
Artículo 2 Modificación del Reglamento del Impuesto sobre Sociedades
Artículo 3 Modificación del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de no Residentes
Única Entrada en vigor y efectos
El presente Decreto Foral tiene por objeto la modificación de los Reglamentos del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes.
En primer lugar, hay una modificación común a los tres reglamentos en el ámbito de las retenciones e ingresos a cuenta del capital mobiliario: Se trata de incorporar a los respectivos Impuestos la obligación de practicar retención en los supuestos de reducciones de capital con devolución de aportaciones y distribuciones de la prima de emisión de acciones realizadas por sociedades de inversión de capital variable no sometidas al tipo general de gravamen en el Impuesto sobre Sociedades. Esta modificación deriva de lo previsto en el Real Decreto 1788/2010, de 30 de diciembre, que ha introducido dicha obligación en la normativa estatal, lo que, de conformidad con el artículo 9.Dos del Concierto Económico, obliga a las Diputaciones Forales a aplicar a esta clase de rendimientos del capital mobiliario idénticos tipos de retención que en territorio común. Y supone el desarrollo de sendas disposiciones adicionales añadidas a las Normas Forales de los Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas y sobre Sociedades por los artículos 1.Segundo y 2.Cuarto de la Norma Foral 5/2010, de 23 de diciembre, por la que se aprueban determinadas modificaciones tributarias, en virtud de las cuales en los supuestos mencionados se manifiestan rentas a integrar en la base imponible del socio.
Al margen de lo anterior, y en el ámbito exclusivo del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, además de modificaciones de carácter técnico en los artículos 12.1, 20, 67 y 70 del Reglamento, se añaden dos nuevas ayudas a la relación de ayudas de Administraciones públicas territoriales exentas, recogida en el artículo 12.1, reconociendo de esta forma la exención para el «Bono Cultura» (el programa de ayudas orientado a la dinamización del mercado de la producción artística y cultural mediante la incentivación de la adquisición de estos productos) y para el «Plan aQtiva» (el plan de ayudas orientado a potenciar el consumo en el comercio minorista) del Gobierno Vasco.
En su virtud, a propuesta del Diputado Foral de Hacienda y Finanzas, de acuerdo con la Comisión Jurídica Asesora y previa deliberación y aprobación del Consejo de Diputados en sesión del día de la fecha,
Se introducen las siguientes modificaciones en el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, aprobado por el Decreto Foral 137/2007, de 18 de diciembre:
Uno. La letra e) del artículo 12.1 queda redactada en los siguientes términos:
«e) Decreto del Gobierno Vasco 177/2010, de 29 de junio, sobre ayudas para la conciliación de la vida familiar y laboral, salvo las ayudas previstas en el Capítulo IV cuando su beneficiario determine el rendimiento neto de su actividad económica por el método de estimación directa»
Dos. Se añade una letra w) al artículo 12.1 con el siguiente contenido:
«w) Orden de 3 de noviembre de 2010, de la Consejera de Cultura, para el desarrollo y promoción del «Bono Cultura», o las que la sustituyan con el mismo objeto»
Tres. Se añade una letra x) al artículo 12.1 con el siguiente contenido:
«x) «Plan aQtiva» o los que le sustituyan con el mismo objeto»
Cuatro. El artículo 20 queda redactado en los siguientes términos:
«Artículo 20 Cálculo de las ganancias patrimoniales que se pongan de manifiesto en la transmisión de elementos patrimoniales afectos a actividades económicas
Cuando proceda la aplicación de lo dispuesto en el artículo 15.9 de la Norma Foral del Impuesto sobre Sociedades a las ganancias patrimoniales que se pongan de manifiesto en la transmisión de elementos patrimoniales afectos a actividades económicas desarrolladas por contribuyentes del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, se tendrán en cuenta las siguientes reglas:
a) En el caso de afectación de elementos patrimoniales al ejercicio de actividades económicas en un momento posterior al de su adquisición, y a efectos de la posterior aplicación de lo previsto en el artículo 15.9.a) de la Norma Foral del Impuesto sobre Sociedades, se tomará como momento de adquisición el que corresponda a la afectación.
b) En aquellos períodos impositivos en los que los contribuyentes hubieran determinado el rendimiento neto de la actividad mediante un método o modalidad que no admita la deducción específica de las amortizaciones, se tomará como tal, a efectos de aplicar lo dispuesto por el artículo 15.9.a) de la Norma Foral del Impuesto sobre Sociedades, la resultante de aplicar al elemento patrimonial de que se trate el coeficiente derivado del período máximo de amortización de los coeficientes a que se refiere la normativa del Impuesto sobre Sociedades»
Cinco. Se modifica el apartado 2 del artículo 67 y se añade un apartado 3 al mismo, quedando redactados en los siguientes términos:
«2. Para disfrutar de las bonificaciones a que se refiere el artículo 24.3 de la Norma Foral del Impuesto deberá acreditarse la simultánea concurrencia de las condiciones de activo y de discapacitado en el trabajador.
3. Para disfrutar de la deducción a que se refiere el artículo 84 de la Norma Foral del Impuesto deberá acreditarse que las circunstancias determinantes de la discapacidad concurren en la fecha de devengo del Impuesto.
No obstante, cuando se trate de minusvalías o discapacidades en las que conste expresamente su carácter permanente, o en las que su calificación tenga un plazo de validez en el que esté comprendida la fecha de devengo del Impuesto, no se exigirá que el documento acreditativo de la minusvalía o discapacidad se refiera a la fecha de devengo»
Seis. El apartado 5 del artículo 70 queda redactado en los siguientes términos:
«5. Se considerará rehabilitación aquellas obras realizadas por el propietario en su vivienda habitual, cuando haya sido dictada resolución calificando o declarando a las mismas como actuación protegida en virtud de lo dispuesto en el Decreto del Gobierno Vasco 317/2002, de 30 de diciembre, sobre actuaciones protegidas de rehabilitación del patrimonio urbanizado y edificado o, en su caso, hayan sido calificadas como actuación protegible de conformidad con el Real Decreto 2066/2008, de 12 de diciembre, por el que se regula el Plan Estatal de Vivienda y Rehabilitación 2009-2012, o normas análogas que lo sustituyan.
A los efectos de lo previsto en el párrafo anterior, tienen también la consideración de obras realizadas en su vivienda habitual por el propietario, las ejecutadas por el contribuyente en un local de su propiedad con el fin de habilitarlo como vivienda, siempre que la misma vaya a constituir vivienda habitual del contribuyente en los términos previstos en el artículo 69 de este Reglamento»
Siete. Se añade una disposición adicional, la quinta, con el siguiente contenido:
«Quinta Práctica de retención o ingreso a cuenta en reducciones de capital con devolución de aportaciones y en distribuciones de la prima de emisión realizadas por sociedades de inversión de capital variable no sometidas al tipo general de gravamen en el Impuesto sobre Sociedades
1. No obstante lo previsto en el artículo 100.i) de este Reglamento, existirá obligación de practicar retención o ingreso a cuenta sobre los rendimientos del capital mobiliario a que se refiere la disposición adicional vigésimo segunda de la Norma Foral del Impuesto, obtenidos como consecuencia de la reducción de capital con devolución de aportaciones y de la distribución de la prima de emisión, realizadas por sociedades de inversión de capital variable constituidas con arreglo a Ley de Instituciones de Inversión Colectiva o por organismos de inversión colectiva equivalentes a las sociedades de inversión de capital variable registrados en otro Estado, que no estén sometidos a tipo general de gravamen en el Impuesto sobre Sociedades. Lo dispuesto en esta disposición adicional no será de aplicación a los rendimientos del capital mobiliario citados en el párrafo segundo de la letra a) del apartado 1 de la mencionada disposición adicional vigésimo segunda de la Norma Foral del Impuesto.
2. En los supuestos previstos en el apartado anterior, deberán practicar retención o ingreso a cuenta:
1.º En el caso de sociedades de inversión de capital variable reguladas en la Ley de Instituciones de Inversión Colectiva, la propia sociedad.
2.º En el caso de instituciones de inversión colectiva reguladas por la Directiva 2009/65/CE del Parlamento Europeo y del Consejo, de 13 de julio de 2009, por la que se coordinan las disposiciones legales, reglamentarias y administrativas sobre determinados organismos de inversión colectiva en valores mobiliarios, distintas de las previstas en el artículo 54 de la Norma Foral del Impuesto, constituidas y domiciliadas en algún Estado miembro de la Unión Europea e inscritas en el registro especial de la Comisión Nacional del Mercado de Valores, a efectos de su comercialización por entidades residentes en España, las entidades comercializadoras o los intermediarios facultados para la comercialización de las acciones de aquellas y, subsidiariamente, la entidad o entidades encargadas de la colocación o distribución de los valores, que intervengan en el pago de las rentas.
3.º En el caso de organismos de inversión colectiva previstos en el apartado 2 de la mencionada disposición adicional vigésimo segunda de la Norma Foral del Impuesto, excluidas aquéllas a las que se alude en el ordinal 2.º anterior, la entidad depositaria de los valores o que tenga encargada la gestión de cobro de las rentas derivadas de los mismos.
4.º En los supuestos en los que no proceda la práctica de retención o ingreso a cuenta conforme a los párrafos anteriores, estará obligado a efectuar un pago a cuenta el socio que reciba la devolución de las aportaciones o la distribución de la prima de emisión. El mencionado pago a cuenta se efectuará de acuerdo con las normas contenidas en el apartado siguiente de esta disposición adicional y en los artículos 109 y 113.1 de este Reglamento.
3. En los supuestos a que se refiere el apartado 1 de esta disposición adicional, la base de retención será la cuantía a integrar en la base imponible calculada de acuerdo a la Norma Foral del Impuesto»
Se añade una disposición adicional, la primera, al Decreto Foral 45/1997, de 10 de junio, por el que se aprueba el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades, con el siguiente contenido:
«Primera Práctica de retención o ingreso a cuenta en reducciones de capital con devolución de aportaciones y en distribuciones de la prima de emisión realizadas por sociedades de inversión de capital variable no sometidas al tipo general de gravamen en el Impuesto sobre Sociedades
1. No obstante lo previsto en el artículo 54.g) de este Reglamento, deberá practicarse retención o ingreso a cuenta, en concepto de pago a cuenta del Impuesto sobre Sociedades correspondiente al perceptor, respecto de las rentas a que se refiere la disposición adicional decimoctava de la Norma Foral del Impuesto, obtenidas como consecuencia de la reducción de capital con devolución de aportaciones y de la distribución de la prima de emisión, realizadas por sociedades de inversión de capital variable reguladas en la Ley de Instituciones de Inversión Colectiva o por organismos de inversión colectiva equivalentes a las sociedades de inversión de capital variable registrados en otro Estado, no sometidos al tipo general de gravamen en el Impuesto sobre Sociedades.
2. En las operaciones de reducción de capital con devolución de aportaciones y de distribución de la prima de emisión, realizadas por sociedades de inversión de capital variable reguladas en la Ley de Instituciones de Inversión Colectiva no sometidas al tipo general de gravamen, deberá practicar la retención o ingreso a cuenta la propia sociedad.
En el caso de instituciones de inversión colectiva reguladas por la Directiva 2009/65/CE del Parlamento Europeo y del Consejo, de 13 de julio de 2009, por la que se coordinan las disposiciones legales, reglamentarias y administrativas sobre determinados organismos de inversión colectiva en valores mobiliarios, constituidas y domiciliadas en algún Estado miembro de la Unión Europea e inscritas en el registro especial de la Comisión Nacional del Mercado de Valores, a efectos de su comercialización por entidades residentes en España, estarán obligados a practicar retención o ingreso a cuenta las entidades comercializadoras o los intermediarios facultados para la comercialización de las acciones de aquellas y, subsidiariamente, la entidad o entidades encargadas de la colocación o distribución de los valores, que intervengan en el pago de las rentas.
Cuando se trate de organismos de inversión colectiva equivalentes a las sociedades de inversión de capital variable registrados en otro Estado, distintos de los previstos en el párrafo anterior, con independencia de cualquier limitación que tuvieran respecto de grupos restringidos de inversiones, en la adquisición, cesión o rescate de sus acciones, la obligación de practicar la retención o ingreso a cuenta corresponderá a la entidad depositaria de los valores o que tenga encargada la gestión de cobro de las rentas derivadas de los mismos.
En los supuestos en los que no proceda la práctica de retención o ingreso a cuenta conforme a los párrafos anteriores, estará obligado a efectuar un pago a cuenta el socio que reciba la devolución de las aportaciones o la distribución de la prima de emisión. El mencionado pago a cuenta se efectuará de acuerdo con las normas contenidas en el apartado siguiente de esta disposición adicional y en los artículos 58.1 y 59 de este Reglamento.
3. En los supuestos a que se refiere el apartado 1 de esta disposición adicional, la base de retención será la cuantía a integrar en la base imponible calculada de acuerdo con lo establecido en el apartado 1 de la disposición adicional decimoctava de la Norma Foral del Impuesto»
Se añade una disposición adicional, la cuarta, al Decreto Foral 49/1999, de 11 de mayo, por el que se aprueba el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, con el siguiente contenido:
«Cuarta Práctica de retención o ingreso a cuenta en reducciones de capital con devolución de aportaciones y en distribuciones de la prima de emisión realizadas por sociedades de inversión de capital variable no sometidas al tipo general de gravamen en el Impuesto sobre Sociedades
A efectos de lo dispuesto en la letra b) del apartado 4 del artículo 30 de la Norma Foral del Impuesto, existirá obligación de retener o ingresar a cuenta en los supuestos de reducción de capital social con devolución de aportaciones y distribución de la prima de emisión de acciones previstos en la disposición adicional quinta del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, aprobado por el Decreto Foral 137/2007, de 18 de diciembre.
En tales casos, deberán practicar retención o ingreso a cuenta los sujetos obligados a retener o ingresar a cuenta de acuerdo con lo establecido en el apartado 2 de la disposición adicional quinta mencionada en el párrafo anterior»
Quedan derogadas cuantas disposiciones se opongan a lo establecido en el presente Decreto Foral.
Este Decreto Foral entrará en vigor el día de su publicación en el Boletín Oficial de Gipuzkoa, y surtirá efectos a partir del 1 de enero de 2011, salvo lo previsto en el apartado dos del artículo 1, que surtirá efectos a partir del 1 de enero de 2010.

References: Artículo 1

Artículo 2

Artículo 3
 Real Decreto 
 artículo 9
 artículo 12
 artículo 12
 artículo 12
 artículo 12
 artículo 20
 artículo 15
 artículo 15
 artículo 15
 artículo 67
 artículo 24
 artículo 84
 artículo 70
 resolución 
 Real Decreto 
 artículo 69
 artículo 100
 artículo 54
 artículo 54
 artículo 30
 artículo 1