Source: https://es.scribd.com/doc/39934738/Metodos-y-tecnicas-para-la-evaluacion-de-control-interno
Timestamp: 2016-05-01 15:59:48+00:00

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La Unidades de Gestión Educativa Local son instancias de Gestión Educativa de ejecución descentralizada del Gobierno Regional con autonomía en el ámbito de su competencia. Su jurisdicción territorial es la provincia.
Dicha jurisdicción territorial puede ser modificada bajo criterios de dinámicasocial, afinidad geográfica, cultural o económica y facilidades de comunicación, en concordancia con las políticas nacionales de descentralización y modernización de la gestión del Estado. Esta compuesto orgánicamente por Órganos Estructurados denominados Áreas como: Administración, Gestión Institucional, Gestión Pedagógica, Asesoría Jurídica y Gestión Institucional.
El tipo de estudio elegido, para el presente trabajo es inicialmente exploratorio, y descriptivo donde se ha optado por diferentes criterios, conducentes a los objetivos propuestos inicialmente.
La presente investigación, se divide en los siguiente: Instroducción al Control Interno, metodos y técnicas para le evaluación del control interno, caso práctico de la UGEL Huanta, conclusiones y bibliografía.
Nuestro eterno agradecimiento a cada uno de nuestros colaboradores, en la conclusión de este trabajo, quienes vienen guiando paso en el logro de nuestros objetivos.
EL SISTEMA DE CONTROL INTERNO Desde hace varias décadas la gerencia moderna ha implementado nuevas formas para mejorar los controles en las empresasdel sector privado. Ello es importante tener en cuenta, por cuanto el control interno tiene una vinculación directa con el curso que debe mantener la empresa hacia el logro de sus objetivos y metas.
El control interno no puede existir si previamente no existen objetivos, metas e indicadores de rendimiento. Si no se conocen los resultados que deben lograrse, es imposible definir las medidas necesarias para alcanzarlos y evaluar su grado de cumplimiento en forma periódica; así como minimizar la ocurrencia de sorpresas en el curso de las operaciones. En esta sección se discute el conceptode Control Interno en el marco de una gerencia moderna, así como su importancia en el desarrollo de las labores de auditoría.
El Diccionario de la Lengua Española de la Real Academia considera que el término control tiene dos acepciones:
* inspección, fiscalización, intervención; y,
* dominio, mando, preponderancia.
Aun cuando el primer concepto podría asociarse con la auditoría; la segunda acepción sobre dominio o mando, define con mayor precisión al control interno gerencial. Por ello, tratar de discutir sobre el tema del control o materializar su existencia, es tan difícil como pretender hacerlo con el alma del ser humano que, a pesar de ser un ente de carácter abstracto, su existencia no es negada.
Controlar es una acción, en la medida en que sea tangible y, consecuentemente, el efecto que produce pueda medirse. Al igual que el espíritu es inherente al cuerpo humano, el control lo es a la entidad como ente concreto y, específicamente a la administración, personificada en sus órganos de dirección y gerencia.
En auditoría, el término control interno comprende la organización, políticas y procedimientos adoptados por los directores y gerentes de las entidades para administrar las operaciones y promover el cumplimiento de las responsabilidades asignadas para el logro de los resultados deseados.
El control interno es efectuado por diversos niveles, cada uno de ellos con responsabilidades importantes. Los directivos, la gerencia y los auditores internos y otros funcionarios de menor nivel contribuyen para que el sistema de control interno funcione con efectividad, eficiencia y economía. Una estructurade control interno sólida es fundamental para promover el logro de sus objetivos y la eficiencia y economía en las operaciones de cada entidad.
Ninguna estructura de control interno, por muy óptima que sea, puede garantizar por si misma, una gestión eficiente y registros e informaciónfinanciera integra, exacta y confiable, ni puede estar libre de errores, irregularidades o fraudes, especialmente, cuando aquellas tareas competen a cargos de confianza. Por ello mantener una estructura de control interno que elimine cualquier riesgo, puede resultar un objetivo imposible y, es probable que, más costoso que los beneficios que se considere obtener de su implementación.
Los cambios en la entidad y en la dirección pueden tener impacto sobre la efectividad del control interno y sobre el personalque opera los controles. Por esta razón, la dirección debe evaluar periódicamente los controles internos, informar al personal de los cambios que se implementen y, dar un buen ejemplo a todos respetándolos. CONTROL INTERNO Control interno, es una expresión que utilizamos con el fin de describir las acciones adoptadas por los directores de entidades, gerentes o administradores, para evaluar y monitorear las operaciones en sus entidades. Por ello, a fin de lograr una adecuada comprensión de su naturaleza y alcance, a continuación se define el término Control Interno tal como lo establecen las normas de control interno para el sector público:
Es un proceso continuo realizado por la dirección, gerenciay otros empleados de la entidad, para proporcionar seguridad razonable, respecto a sí están lográndose los objetivos siguientes:
Promover la efectividad, eficiencia y economía en las operaciones y, la calidad en los servicios;
Proteger y conservar los recursospúblicos contra cualquier pérdida, Despilfarro, uso indebido, irregularidad o acto ilegal; Cumplir las leyes, reglamentos y otras normas gubernamentales; y, Elaborar informaciónfinanciera válida y confiable, presentada con oportunidad. Este objetivo se refiere a los controles internos que adopta la administraciónpara asegurar que se ejecuten las operaciones de acuerdo a criterios de efectividad, eficiencia y economía. Tales controles comprenden los procesos de planeamiento, organización, dirección y control de las operaciones en los programas, así como sistemas de medición de rendimiento y monitoreo de las actividades ejecutadas.
La efectividad tiene relación directa con el logro de los objetivos y metas programados, en tanto que la eficiencia se refiere a la relación existente entre los bienesy servicios producidos y recursos utilizados para producirlos ( productividad) y su comparación con un estándar de desempeñoestablecido. La economía, se relaciona con la adquisición de bienes y/o servicios en condiciones de calidad, cantidad apropiada y oportuna entrega, al mínimo costo posible.
La evaluación de los programas de control de calidad en el sector públicodebe permitir apreciar si los esfuerzos desarrollados para obtener mejoras incrementales en las actividades que desarrollan las entidades son razonables y tienen un impacto directo en el público beneficiario, así como es factible medir el incremento de la productividad en el trabajo y la disminución en los costos de los servicios que brinda el Estado.
Protección y conservación de los recursos contra cualquier pérdida, despilfarro, uso indebido, acto irregular o ilegal
Este objetivo está relacionado con las medidas adoptadas por la administraciónpara prevenir o detectar operaciones no autorizadas, acceso no autorizado a recursos o, apropiaciones indebidas que podrían resultar en pérdidas significativas para la entidad, incluyendo los casos de despilfarro, irregularidades o uso ilegal de bienes o recursos públicos.
Los controles para la protección de activos no están diseñados para cautelar las pérdidas derivadas de actos de ineficiencia gerencial, como por ejemplo, adquirir equipos innecesarios o insatisfactorios.
el cual puede ayudar a cualquier entidad a alcanzar logros en su desempeño y en su economía. emite el documento denominado Marco Integrado del Control Interno (Framework Internal Control Integrated). reglamentos y otras normas gubernamentales
Este objetivo se refiere a que los administradores gubernamentales.
. así como concordante con las normas relacionadas con la gestión gubernamental. el cual desarrolla con mayor amplitud el enfoque moderno del control internoen el documento conocido como el Informe COSO (Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission). mediante el dictado de políticas y procedimientos específicos. aseguran que el uso de los recursos públicos sea consistente con las disposiciones establecidas en las leyes y reglamentos. El concepto de control interno discurre por cinco componentes: 1) ambiente de control. como en públicas. Una información es válida porque se refiere a operaciones o actividades que ocurrieron y que tienen las condiciones necesarias para ser consideradas como tales. tanto en entidades privadas.
Desde la primera definición del control interno establecida por el Instituto Americano de Contadores Públicos Certificados-AICPA en 1949 y hasta su modificación efectuada por el SAS N°55 en 1988. asegurar la elaboración de informes financieros confiables. 5) supervisión. conocida como la Comisión Treadway. establecida en 1985 como uno de los múltiples actos legislativos y acciones que se derivaron de las investigacionessobre el caso Watergate. y. métodos y procedimientos dispuestos por la administración para asegurar que la información financiera elaborada por la entidad es válida y confiable. 2) evaluación del riesgo. en tanto que una información confiable es aquella que merece la confianza de quien la utiliza. así como el cumplimiento de las leyes y regulaciones. este conceptono sufrió cambios importantes hasta 1992. al igual que se revela razonablemente en los informes. brinda el enfoque de una estructuracomún para comprender al control interno.Cumplimiento de leyes.
Elaboración de información financiera válida y confiable. prevenir pérdidas de recursos. cuando la Comisión Nacional sobre Información Financiera Fraudulenta en los Estados Unidos. 3)actividades de control 4) información y comunicación.
El informe COSO. presentada con oportunidad
Este objetivo tiene relación con las políticas.
en segundo lugar. en 1992. las entidades públicas eran muy reacias a efectuar cambios para disponer de una administración moderna y eficaz. procedimientos y otras medidas. con el propósito de fortalecer la gestión financiera en el sector público.. En su contenido se define con claridad los objetivos del control interno en el ámbito público. Ello ocurre en el SeminarioInternacional de AuditoríaGubernamental realizado en Austria en 1971. establece que la estructura de control interno es el conjunto de planes. y.
El interéspor este tema en la década de los 70' respondía a dos hechos importantes: en primer lugar. mantenimientoy actualización de su estructura de control interno. incluyendo la actitudde la dirección que.Estos componentes se integran en el proceso de gestión y operan en distintos niveles de efectividad y eficiencia. después de haber sido materiade discusión el tema del control interno en sucesivos Congresos internacionales. Estas directrices fueron instituidas.. el sector público había crecido de manera significativa en los países en desarrollo. tanto en magnitud como en volumende operaciones. a pesar que se encontraban en un escenario distinto. en tanto que los gerentes que son los verdaderos ejecutivos. se posicionen como los propietarios del sistema de control interno. se aprueban las directrices del control interno que fueron elaboradas por la Comisión de Normas de Control interno integrada por diversas Instituciones Superiores de Auditoría-ISA's.
Con ocasión del XII Congreso Mundial de Entidades Superiores de Auditoría realizado en Washington. definiéndose el control interno de la siguiente manera:
Es El plande organización y el conjunto de medidas y métodos coordinados. los que permiten que los directores se ubiquen en el nivel de evaluadores de los sistemas de control. adoptados dentro de una entidad pública para salvaguardar sus recursos. a fin de fortalecerlo y dirigir los esfuerzos hacia el cumplimiento de sus objetivos. métodos. dispone una institución
. verificar la exactitud y el grado de confiabilidad de sus datos contables.
En el ámbito público. en 1971 se define el concepto de control interno.
INTOSAI. bajo el patrocinio de la Organización de Naciones Unidas e INTOSAI (siglas en inglés de la Organización Internacional de Instituciones Superiores de Auditoría). promover la eficiencia en las operaciones y estimular la observación de la política. así como las responsabilidades de cada entidad en la creación. mediante la implementación de controles internos efectivos.
d) elaborar y mantener datos financieros y de gestión fiables y presentarlos correctamente en informes oportunos. fraudee irregularidades. procedimientos y otras medidas. reglamentos y directivas de la dirección.
CONTROL INTERNO EN EL SECTOR PÚBLICO Se denomina estructura de control interno al conjunto de planes. El concepto moderno del control interno discurre por sus componentes y diversos elementos. abuso. b) preservar los recursos frente a cualquier pérdida por despilfarro. y. Una estructura sólida del control interno es fundamental para promover la efectividad y eficiencia en las operaciones de cada entidad.para ofrecer una garantía razonable de que han sido cumplidos los siguientes objetivos: a) preservar las operaciones metódicas. métodos. para ofrecer seguridad razonable respecto a que están lográndose los objetivos del control interno. eficientes y eficaces y los productos y servicios de calidad. Para operar la estructura (también sistema) de control interno se requiere de los siguientes componentes:
* Ambiente de Control Interno
* Evaluación del Riesgo
* Actividades de Control gerencial
* Sistema de información y comunicación.
COMPONENTES DE LA ESTRUCTURA DEL CONTROL INTERNO
Los componentes pueden considerarse como un conjunto de normas que son utilizadas para medir el control interno y determinar su efectividad.
* Actividades de Monitoreo
. incluyendo la actitud de la dirección de una entidad. acorde con la misión que la institución debe cumplir. mala gestión. c) respetar las leyes. económicas. los que se integran en el proceso de gestión y operan en distintos niveles de efectividad y eficiencia. errores.
Se refiere al establecimiento de un entorno que estimule e influencie las tareas del personal con respecto al control de sus actividades. el personal resulta ser la esencia de cualquier entidad.
Los elementos que conforman el ambiente interno de control son los siguientes:
* integridad y valores éticos. procesamiento y reporte de información financiera. y
* Políticas de personal. el que también se conoce como el climaen la cima. constituyen el motorque la conduce y la base sobre la que todo descansa.
* autoridad y responsabilidad. al igual que sus atributos individuales como la integridad y valores éticos y el ambiente donde operan. Su evaluación implica la identificación. análisis y manejo de los riesgos relacionados con la elaboración de estados financieros y que pueden incidir en el logro de los objetivos del control interno en la entidad. Esta actividad de auto-evaluación que practica la dirección
. Estos riesgos incluyen eventos o circunstancias que pueden afectar el registro. Igualmente.
El riesgo se define como la probabilidadde que un evento o acciónafecte adversamente a la entidad. En este contexto. El ambiente de control tiene gran influencia en la forma en que son desarrolladas las operaciones.
* estructura organizacional.
EVALUACIÓN DEL RIESGO. se establecen los objetivos y estiman los riesgos. así como las representaciones de la gerencia en los estados financieros. tiene relación con el comportamiento de los sistemas de información y con las actividades de monitoreo.
Son importantes porque en si mismas implican la forma correcta de hacer las cosas. constituyen el medio más idóneo para asegurar el logro de objetivos de la entidad. y. enfoque.
* identificación de los riesgos internos y externos.
* los planes deben incluir objetivos e indicadores de rendimiento.
* evaluación del medio ambiente interno y externo
Se refieren a las acciones que realiza la gerencia y otro personal de la entidad para cumplir diariamente con las funcionesasignadas.
Los elementos que forman parte de la evaluación del riesgo son:
* los objetivos deben ser establecidos y comunicados. alcance y procedimientos han sido apropiadamente ejecutados.debe ser revisada por los auditores internos o externos para asegurar que los objetivos.
* coordinación entre las dependencias de la entidad. así como los controles de acceso a programas computarizados y archivos de datos. así como también porque el dictado de políticas y procedimientos y la evaluación de su cumplimiento. controles de información financiera y controles de cumplimiento.
Los elementos conformantes de las actividades de control gerencial son:
* políticas para el logro de objetivos. Comprenden también las actividades de protección y conservación de los activos.
. y. Las actividades de control pueden dividirse en tres categorías: controles de operación.
La calidad de la información que brinda el sistema afecta la capacidad de la gerencia para adoptar decisiones adecuadas que permitan controlar las actividades de la entidad y elaborar informes financieros confiables.
* Revisión de los sistemas de información
* Las necesidades de información y los sistemas de información deben ser revisados cuando existan cambios en los objetivos o cuando se producen deficiencias significativas en los procesos de formulación de información.* diseño de las actividades de control
Está constituido por los métodos y registrosestablecidos para registrar.
Es el proceso que evalúa la calidad del funcionamiento del control interno en el tiempo y permite al sistema reaccionar en forma dinámica. Debe orientarse a la identificación de controles débiles. cambiando cuando las circunstancias así lo requieran. El monitoreo se lleva a cabo de tres formas: durante la realización de las
Los elementos que conforman el sistema de información son:
* Identificación de información suficiente
* Información suficiente y relevante debe ser identificada y comunicada en forma oportuna para permitir al personal ejecutar sus responsabilidades asignadas. para promover su reforzamiento. insuficientes o necesarios. resumir e informar sobre las operaciones de una entidad. procesar.
siempre es apropiado establecer algunas diferencias entre el alcance del:
* control interno financiero.actividades diarias en los distintos niveles de la entidad.
* Evaluación de la calidad del control interno
ESTRUCTURA DEL CONTROL INTERNO EL CONTROL INTERNO GERENCIAL. de manera separada. o mediante la combinación de ambas modalidades. por personal que no es el responsable directo de la ejecución de las actividades (incluidas las de control). Aun cuando es difícil delimitar tales áreas. El concepto de control interno. dado que incluye también en el mismo concepto aspectos de carácter gerencial o administrativo. tradicionalmente estuvo vinculado con aspectos contables y financieros.
* revisión de los supuestos que soportan los objetivos del control interno. y.
* aplicación de procedimientos de seguimiento.
Los elementos que conforman las actividades de monitoreo son:
* monitoreo del rendimiento. y
* control interno gerencial. Desde hace algunos años se considera que su alcance va mas allá de los asuntos que tienen relación con las funciones de los departamentos de contabilidad.
medir y monitorear el desarrollo de las actividades. el control interno gerencial se extiende más allá de las operaciones de las entidades. Esto se refiere en su integridad a todos los controles ejecutados para determinar en que forma se desarrollan las actividades públicas.El control interno financiero comprende en un sentido amplio. dirección y control de las operaciones de la entidad o programa. procedimientos y prácticas utilizadas para administrar las operaciones en una entidad o programa y asegurar el cumplimiento de las metas establecidas. Asimismo. política presidencial o sectorial y normas de menor jerarquía. entre las operaciones de registro e información contable. el plan de organización. en los casos que sean requeridos
En el ámbito público. procedimientos y registros que tienen relación con la custodia de recursos. comprende desde la ConstituciónPolítica (asignación de mandato. incluye controles sobre los sistemas de autorización y aprobación. leyes y reglamentos (autorización de fondos públicos y establecimiento de limitaciones y/o restricciones). y complejidad de sus operaciones.
* monitoreo del progreso y avance de las actividades
* evaluación de los resultados logrados
* acción correctiva. el plan de organización y los métodos. pueden variar de una entidad a otra. Los métodos y procedimientos utilizados para ejercer el control interno de las operaciones. un control gerencial efectivo comprende los siguientes pasos:
* determinación de objetivos y metas mensurables. su cumplimiento y aplicación. autoridad y responsabilidad). segregación de funciones. sin embargo. Incluye también las actividades de planeamiento. magnitud. al igual que con la exactitud. según la naturaleza. principalmente. confiabilidad y oportunidad en la presentación de información financiera. políticas y normas.
Comprende en un sentido amplio. los estados financieros de la entidad o programa. hasta las
. es decir. así como el sistema para presentar informes. política. organización.
orientado fundamentalmente hacia el control de las actividades financieras y contables de una entidad.
. extensión y oportunidad que va a dar a los procedimientos de auditoría".
Según el Boletín 3050 emitido por la Comisión de Normas y Procedimientos de Auditoría. dentro de sus generalidades nos explica que el estudio y evaluación del control interno se efectúa con el objeto de cumplir la norma de ejecución del trabajoque requiere que "el auditor debe efectuar un estudio y evaluación adecuado del control interno existente.normas de los sistemas administrativos ( presupuesto. verificar la razonabilidad y confiabilidad de su información financiera y la complementaria administrativa y operacional.
MÉTODOS Y TÉCNICAS DE EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO El control interno comprende el plan de organización y todos los métodos y procedimientos que en forma coordinada se adoptan en una entidad para salvaguardar sus activos. que le sirva de base para determinar la naturaleza.
Control Financiero . promover eficiencia en la operación y provocar adherencia a las políticas prescritas por la administración. donde se debe observar y aplicar en todas las fases o etapas del proceso administrativo. tesorería y contabilidad pública) y de control de entidades específicas (controles gerenciales).
A la conjunción de estos dos elementos deriva en el Sistema Integral de Control Interno.Contable.
donde recomienda que ese proceso se efectúe por ciclos de transacciones. hecha sobre los datos que ya conoce a través del estudio.
a) Método Descriptivo o de memorándum. el Contador Público podrá desprender la naturaleza de las pruebas diferentes sobre una misma partida. ya que un estudio por cuentas pierde de vista la dinámica de las empresas. es por esto que el auditor se ve obligado a programar pruebas de carácter selectivo para hacer inferencias sobre la confiabilidad de sus operaciones. y con base en sus conocimientos profesionales. muestra la metodologíapara el Estudio y evaluación del control Interno.La Comisión de Normas y Procedimientos de Auditoría del Instituto Mexicano de Contadores Públicos en su boletín 5030. producción.
b) Método Gráfico. En el proceso de evaluación del control interno un auditor debe revisar altos volúmenes de documentos. del grado de efectividad que ese control interno suministre.
De este estudio y evaluación.
La evaluación del control interno es la estimación del auditor.
MUESTREO ESTADÍSTICO MÉTODOS.
El estudio del control interno tiene por objeto conocer como es dicho control interno. compras. nóminas y tesorería. no solamente en los planes de la dirección sino en la ejecución real de las operaciones cotidianas. De ello dependerá la extensión que deba dar a los procedimientos de auditoría de empleados y la oportunidad en que los va a utilizar para obtener los resultados más favorables posibles. Los ciclos básicos de transacciones a considerar son: ingresos.
Para dar certeza sobre la objetividad de una prueba selectiva y sobre su representatividad. las cuales deben ser contestadas por parte de los responsables de las distintas áreas bajo examen.
La aplicación de cuestionarios ayudará a determinar las áreas críticas de una manera uniforme y confiable. los cuales incluyen preguntas respecto a cómo se efectúa el manejo de las operaciones y quién tiene a su cargo las funciones.
Consiste en el empleo de cuestionarios previamente elaborados por el auditor. El examen de los documentos incluidos debe ser exhaustivo para poder hacer una inferencia adecuada.
Los cuestionarios son formulados de tal manera que las respuestas afirmativas indican la existencia de una adecuada medida de control. Por medio de las respuestas dadas. el auditor tiene el recurso del muestreoestadístico. Consiste en usar como instrumento para la investigación. para lo cual se deben tener en cuenta los siguientes aspectos primordiales:
La muestra debe ser representativa. cuestionarios previamente formulados que incluyen preguntas acerca de la forma en que se manejan las transacciones u operaciones de las personas que intervienen en su manejo. la forma en que fluyen las operaciones a través de los puestos o lugares donde se definen o se determinan los procedimientos de control para la conducción de las operaciones. mientras que las respuestas negativas señalan una falla o debilidad en el sistema establecido. el auditor obtendrá evidencia que deberá constatar con procedimientos alternativos los cuales ayudarán a determinar si los controles operan tal como fueron diseñados.
Consiste en la evaluación con base en preguntas.
. Siempre habrá un riesgo de que la muestra no sea representativa y por lo tanto que la conclusión no sea adecuada. El tamaño de la muestra varía de manera inversa respecto a la calidad del control interno.
Utilización de cuestionarios
Como parte de la preparación para el examen de estados financieros. debe ser capaz de leerlo.
. Si el auditor usa un flujograma elaborado por la entidad.
El método de flujogramas es aquel que se expone.
Con certeza no puede decirse que cualquiera de los tres métodos es completo o eficaz. la recopilación de antecedentes y la comprobación de los mismos se lleva a efecto usando.
Cuando el auditor llena el cuestionario por medio de una entrevistacon uno o más funcionarios de la entidad. el auditor debe elaborar el cuestionario de comprobación sobre control interno. es decir el relevamiento específicamente. El flujograma debe elaborarse. Es esencial que el auditor entienda perfectamente los propósitos de las preguntas del cuestionario. por medio de cuadros o gráficos. debe tomar en cuenta la necesidad de confirmar durante el curso de la auditoría la veracidad de las respuestas dadas. sin confiar completamente en las obtenidas. en todos los casos. de manera que quiénes conozcan los símbolos puedan extraer información útil relativa al sistema. aisladamente. Este documento está constituido por varias listas de preguntas que deben ser contestadas por los funcionarios o empleados de la entidad bajo revisión o que el auditor mismo contesta durante el curso de la auditoría basado en sus observaciones. En algunos tal vez sea aplicable el método de gráficos. Si el auditor diseña un flujograma del sistema. será preciso que visualice el flujo de la información y los documentos que se procesan. En frecuentes ocasiones se usa una combinación de los tres métodos. La aplicación correcta de los cuestionarios sobre control interno. en otros puede ser conveniente usar el método de cuestionarios y en otros puede ser más fácil o puede ser de mejor interpretación el método descriptivo. tanto gráficos o flujogramas. usando símbolosestándar. consiste en una combinación de entrevistas y observaciones. interpretar sus símbolos y sacar conclusiones útiles respecto al sistema representado por el flujograma. como cuestionarios o narrativos.
administración. ninguno de ellos trata con relativa profundidad.
Es flexible para conocer la mayor parte de las características del control interno. lo que contribuye a descubrir si algún procedimiento se alteró o descontinuó.
Por su amplitud cubre con diferentes aspectos. el humano.
Muchas de las respuestas si son positivas o negativas resultan intrascendentes si no existe una idea completa del porque de estas respuestas.
El estudio de dicho cuestionario puede ser laborioso por su extensión.
Su empleo es el más generalizado. debido a la rapidez de la aplicación. detectará funciones incompatibles del personal involucrado en la operación.
Para cubrir ese vacío se presenta un cuarto método:
Detección de funciones incompatibles.
. control y marcha de la entidad sujeta a auditoría.
De los métodos vistos anteriormente.
El auditor mediante el uso de sencillos cuestionarios.Representa un ahorro de tiempo. el elemento clave de la entidad.
quienes son las personas que custodian bienes.
Detallar ampliamente por escrito los métodos contables y administrativos en vigor. mencionando los registros y formas contables utilizadas por la empresa. nunca se practicará en forma aislada o con subjetividad. haciendo referencia a los sistemas o registros contables relacionados con esas actividades y procedimientos. no debe incurrirse en el error de describir las actividades de los departamentos o de los empleados aislada u objetivamente. por departamentos. se constituye así una función incompatible que será anotada a continuación en la columna de observaciones y en consecuencia habremos descubierto una falla en el control interno. que en la parte superior derecha.
La descripción debe hacerse de manera tal que siga el curso de las operaciones en todas las unidades administrativas que intervienen. etc. como su nombre lo indica. cuanto perciben por sueldos.
CUESTIONARIO El método descriptivo consiste.
Consiste en la descripción de las actividades y procedimientos utilizados por el personal en las diversas unidades administrativas que conforman la entidad.
La información se obtiene y se prepara según lo juzgue conveniente el Contador Público. mencionando los registros y formularios que intervienen en el sistema. funcionarios y empleados. sobre el lado izquierdo de la hoja. y los registros que intervienen en el sistema. si el nombre de la personaque realiza la función clave se repite en las otras funciones. por algún proceso que sea adecuado a las circunstancias. Sin embargo.
Consiste en la descripción detallada de los procedimientos más importantes y las características del sistema de control interno para las distintas áreas. por funciones. Debe hacerse la descripción siguiendo el curso de las operaciones a través de su manejo en los departamentos citados.Se presenta como una hoja de cuestionario. a continuación. están consignadas otras funciones donde se anotarán los nombres de los ejecutantes.
. en describir las diferentes actividades de los departamentos. se menciona la función clave y ahí mismo se anotan los nombres de los ejecutantes. los empleados que los manejan.
y que puede consistir en:
. Que las notas relativas contengan observaciones únicamente respecto a las deficiencias del control interno encontradas y deben ser mencionadas en sus papeles de trabajo.
No se tiene un índice de eficiencia. también cuando el control existente en las otras secciones no cubiertas por sus notas es adecuado. Preparar sus notas relativas al estudio de la compañía de manera que cubran todos los aspectos de su revisión.
Siempre deberá tenerse en cuenta la operación en la unidad administrativa precedente y su impacto en la unidad siguiente.
El estudio es detallado de cada operación con lo que se obtiene un mejor conocimiento de la empresa.
B. que acostumbra al análisis y escrutinio de las situaciones establecidas.
Se pueden pasar inadvertidos algunas situaciones anormales.
Se obliga al Contador Público a realizar un esfuerzo mental.La forma y extensión en la aplicación de este procedimiento dependerá desde luego de la práctica y juicio del Contador Público observada al respecto.
Terry.Cartas suplementarias. los canales de supervisión y la autoridad relativa de cada empleado encargado de su función respectiva. incluyendo las principales funcionesy sus relaciones.
Señala por medio de cuadros y gráficas el flujo de las operacionesa través de los puestos o lugares donde se encuentran establecidas las medidas de control para el ejercicio de las operaciones.
Este métodopermite detectar con mayor facilidad los puntos o aspectos donde se encuentran debilidades de control. la estructura de departamento en forma más detallada. aún cuando hay que reconocer que se requiere de mayor inversión de tiempopor parte del auditor en la elaboración de los flujogramas y habilidad para hacerlos. dichas cartasson cuadros sintéticos que indican los aspectos más importantes de una estructura de organización.
Las cartas maestras presentan las relaciones existentes entre los principales departamentos. consiste en revelar o describir la estructura orgánica las áreas en examen y de los procedimientos utilizando símbolosconvencionales y explicaciones que dan una idea completa de los procedimientos de la entidad.
Existen dos tipos de gráficas de organización:
Se recomienda el uso de la carta o gráfica de organización que según el autor George R.
Las cartas suplementarias muestran cada una.NARRATIVO GRÁFICO O DIAGRAMA DE FLUJO También llamado de flujogramas.Cartas Maestras.
Facilita el entendimiento de las recomendaciones del auditor a la gerenciasobre asuntos contables o financieros.
Pérdida de tiempo cuando no se está familiarizado a este sistemao no cubre las necesidades del Contador Público.
La evaluacióndebe asegurar la integridad y exactitud de las operaciones realizadas por el ente económico
Identifica desviaciones de procedimientos.
Identifica la ausencia de controles financieros y operativos.
Dificultad para realizar pequeños cambios o modificaciones ya que se debe elaborar de nuevo.
Proporciona una rápida visualización de la estructura del negocio.Se recomienda además el uso combinado de estas cartas con los manuales de operación ya que se complementan.
Permite una visión panorámica de las operaciones o de la entidad.
Identifica procedimientos que sobran o que faltan.
Para auxiliarse el auditor deberá basarse en los boletines de la serie 6000 de las Normas y Procedimientos de Auditoríaemitidos por la Comisión de Normas y Procedimientos de Auditoría del Instituto Mexicano de Contadores Públicos.
Para ilustrar lo anterior mencionaremos los factores internos de una entidad industrial. ya que es obvio que no serán los mismos factores que inciden para entidades industriales o comerciales.
Consiste en identificar. ciclos de transacciones cuyo control internoestará sujeto a revisión y evaluación. con el objeto de determinar su contribución en el resultado de las operaciones realizadas. a los que se denomina" factores de operación". por parte del auditor. unos internos y otros externos. análisis y estudio de dichos factores habrá de hacerse tomando en cuenta la actividad o giro de la entidad y el propósito de la misma.
. no lucrativas.
Consiste en la distinción e identificación de los factores que concurren en los resultados de operación de una entidad para llegar al conocimiento de cada factor.Se recomienda como auxiliar a los otros métodos. de venta de servicios o de productos.
El análisis factorial se concibe la operación de una entidad como resultado de la combinación ponderada de sus componentes genéricos. gubernamentales o no gubernamentales. lucrativas. Esta identificación incluye el determinar las funciones aplicables a cada ciclo con base en las características específicas del mismo.
Productos.Estadísticas.Administración.
.Materias primas. es. es cuantificar la contribución de cada factor en el resultado de las operaciones que ésta realice.
El fin del análisis factorial aplicado a una entidad.Mercadotecnia. un medio de control.
. por tanto.Producción.
.Función Financiera.
.Contabilidad.Mano de obra
.Facilidades de producción
.Procesos.
El Auditor debe apoyarse en el uso de cuestionarios para este propósito.
observacióny examen físico. Las técnicas más utilizadas al realizar al realizar pruebas de transacciones y saldos son:
. procedimientos analíticos
. comparando cuantitativamente los componentes de cada factor para evaluar su contribución en el resultado de las operaciones de la entidad. pruebas sustantivas de detalle
Las técnicas de auditoría son métodos prácticos de investigacióny prueba que utiliza el auditor para obtener evidencia que fundamente su opinión. Los procedimientos pueden agruparse en:
. Técnicas de verificación ocular
. pruebas de control.
ESTUDIO Y EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO POR CICLOS DE TRANSACCIONES.Este estadodebe ser complementado con la aplicación de razones financieras simples. calculo. confirmación. Técnicas de verificación oral
Los procedimientos de auditoría son operaciones específicas que se aplica en el desarrollo de una auditoría e incluyen técnicas y prácticas consideradas necesarias de acuerdo con las circunstancias. indagación. Los mecanismos mediante los cuales los auditores recopilan la evidencia de auditoría. Las técnicas de auditoría consisten en: comparación. inspección. Técnicas de verificación escrita
especificar quienes serán entrevistados.
. los aspectos considerados relevantes deben ser documentados y/o confirmados por otras fuentes y su utilización aceptada por la persona entrevistada. si todas son razonables y consistentes. facilitando de esa forma la evaluación por el auditor y la elaboración de observaciones. contra criterios aceptables. Técnicas de verificación física
Comparación. apreciando personalmente. en especial. alertar al entrevistado acerca del propósito y puntos a ser abordados. comprende una porción insignificante de elementos de juicio en los que puede confiarse. pueden ser efectuadas al personal de la entidad auditada o personas beneficiarias de los programaso actividades a su cargo. conclusiones y recomendaciones. cuando se examinan áreas específicas no documentadas. definir las preguntas a formular. Técnicas de verificación documental
. es el examen ocular realizado para cerciorarse como se ejecutan las operaciones.
Las Entrevistas. Asimismo. como el personal de la entidad ejecuta las operaciones.
Observación . Es de especial utilidad la indagación en la auditoría de gestión. pueden suministrar un elemento de juicio satisfactorio. Dentro de la fase de ejecución de la auditoría se efectúa la comparación de resultados. pero las respuestas a muchas preguntas que se relacionan entre si.
Indagación. es el acto de obtener informaciónverbal sobre un asunto mediante averiguaciones directas o conversaciones con los funcionarios responsables de la entidad. de manera abierta o discreta. es el acto de observar la similitud o diferencia existente entre dos o mas elementos. sus resultados por si solos no constituyen evidencia suficiente y competente. La respuesta a una pregunta formulada por el auditor. Esta técnica es de utilidaden todas las fases de la auditoría. por cuyo intermedio el auditor se cerciorar de ciertos hechos y circunstancias.. Para obtener mejores resultados debe prepararse apropiadamente. las relacionadas con la forma de ejecución de las operaciones. sin embargo.
Parte III). actividad. Por lo tanto. Otra forma de confirmación. a través de información directa y por escrito.
TÉCNICAS DE VERIFICACIÓN VERBAL U ORAL Se obtiene al analizar o verificar la información.
Analizar. (Ver sección 525. sin embargo. transacción o proceso. La información obtenida por medio de encuestas es poco confiable. Su ventaja principal radica en la economía en términos de costo y tiempo. a no ser que se cuente con evidencia que la corrobore.
. por lo que están en disposición de opinar e informar en forma válida y veraz sobre ellas. Las técnicas de análisis son especialmente útiles para determinar las causas y efectos de los hallazgos de auditoría. información de interés que sólo ella puede suministrar. bastante menos que la información verbal recolectada en base a entrevistas efectuadas por los auditores. otorgada por funcionarios que participan o realizan las operaciones sujetas a examen(confirmación interna). De acuerdo a las circunstancias. se obtienen mejores resultados si son obtenidos por expertos que tengan habilidad para hacer inferencias lógicas y juicios de valoral evaluar la información recolectada. objetiva y minuciosa de los elementos o partes que conforman una operación. es la técnica que permite comprobar la autenticidad de los registros y documentosanalizados. su relación y conformidad con los criterios normativos y técnicos existentes. porcentajes y otros.
TÉCNICAS DE VERIFICACIÓN OCULAR Evidencia testimonial: Es la información obtenida de terceros a través de cartas o declaraciones recibidas en respuesta a indagaciones o mediante entrevistas. Los procedimientos de análisis están referidos a la comparación de cantidades.Las Encuestaspueden ser útiles para recopilar información de un gran universo de datos o grupos de personas.
Confirmación. su desventaja se manifiesta en su inflexibilidad. debe ser utilizada con mucho cuidado. la cual se presenta cuando se solicita a una persona independiente de la organización auditada(terceros). firmas privadas y otros que conocen del programa o el área a examinar. Esta evidencia proporciona una base de respaldo para una inferencia respecto a la razonabilidad de una partida específica de un estado financiero. consiste en la separación y evaluación crítica. Pueden ser enviadas por correo u otro método a las personas. con el fin de establecer su naturaleza. es la denominada confirmación externa. al no obtenerse más de lo que se pide. lo cual en ciertos casos puede ser muy costoso.
registros y resultados que están siendo examinados.
VERIFICACIÓN ESCRITA Es la información obtenida de la entidad bajo auditoría e incluye. mediante la verificación de los documentos que las justifican.Computación. implica hacer que concuerden dos conjuntosde datos relacionados .
Comprobación. Internos: aquellos que se originan dentro de la entidad. técnica que se aplica en el curso de un examen.
. es la técnica que se utiliza para verificar la exactitud y corrección aritmética de una operación o resultado. es la técnica de auditoría que consiste en agrupar los resultados obtenidos en áreas. en el caso de empresasestatales. de un proceso a otro realizado por una unidad operativa dada.Tabulación. respecto de una misma operación o actividad. por lo tanto. Esta técnica consiste en analizar la información producida por diferentes unidades operativas o entidades. facturas. acuerdos de Directorio. es utilizada para dar seguimiento y controlar una operación de manera progresiva. Externos: aquellos que se originan fuera de la entidad.
Conciliación. Al efectuar la comprensión de la estructura de control interno. La confiabilidad del documento depende de la forma como fue creado y su propia naturaleza. a la vez. contratos. se seleccionan determinadas operaciones relativas a cada partida o grupo. para darles seguimiento.
Rastreo. comprobantes de pago. con el objeto de establecer su concordancia entre si y. desde el inicio hasta el final dentro de sus procesos normales de ejecución. separados e independientes. para con esto asegurarse de su
. determinar la validez y veracidad de los informes. segmentos o elementos examinados. de un punto a otro de un proceso interno determinado o. se requiere de otras pruebas adicionales para establecer la validez de las cifras incluidas en una operación. de manera que se facilite la elaboración de conclusiones. La forma más común de evidencia consiste en clasificar los documentos en:
. legalidad. cheques y. Un ejemplo de aplicación de esta técnica lo constituye la tabulación de los resultados obtenidos en el inventario físico de bienes practicado en el almacén de la entidad en una fecha determinada. con el objeto de verificar la existencia. autenticidad y legitimidad de las operaciones efectuadas por una entidad. Se prueba solamente la exactitud de un cálculo.
comparación. es el examen físico y ocular de activos. La aplicación de esta técnica es de mucha utilidad. que por otras circunstancias. es decir. observación. actividades o documentos elaborados. La características de la evidencia de auditoría son:
suficiencia: es la medida de la cantidad de evidencias obtenidas y se refiere al alcance de los procedimientos de auditoría desarrollados. obras. Generalmente. documentos y valores. se parte de los resultados de las operaciones para llegar a la autorización inicial. se acostumbra a calificarla como una técnica combinada. Estos se efectúan con el objeto de obtener evidencia que permita al auditor formarse una opinión sobre los estados financieros. con fines de separar mentalmente asuntos que no son normales. dado el alto costo que representaría llevar a cabo una revisión amplia o. con el objeto de establecer su existencia y autenticidad. b) rastreo regresivo. consiste en el examen ocular rápido de una parte de los datos o partidas que conforman un universo homogéneo en ciertas áreas. activo fijo y otros equivalentes. en cuanto a la constatación de efectivo. rastreo. y. Esta técnica puede clasificarse en dos grupos: a) rastreo progresivo.
Inspección. especialmente. no es posible efectuar una análisis profundo. que es inverso al anterior.
.regularidad y corrección.
Revisión selectiva. tal evidencia no establece la propiedado valuación del activo. que parte de la autorización para efectuar una operación hasta la culminación total o parcial de ésta. tabulación y comprobación. dado que en su aplicación utiliza la indagación. valores.
VERIFICACIÓN DOCUMENTAL VERIFICACIÓN FÍSICA Está forma de evidencia es utilizada por el auditor en la verificación de saldos de activos tangibles y se obtiene a través de un examen físico de los recursos.
TÉCNICAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA La realización de procedimientos de auditoría es la principal actividad en la ejecución de un examen. sin embargo.
. puede ser útil para el auditor considerar que:
. La evidencia de auditoría que se obtenga directamente mediante comparación.competencia: es la medida de la calidad de las evidencias obtenidas.
. La evidencia de auditoría que se obtenga dentro de la entidad es más convincente cuando el control interno es efectivo.
. Si no lo hace.
. El considerar la naturaleza de los procedimientos de auditoría. es más convincente que aquella que es obtenida de entes relacionados. y su confiabilidad. La evidencia de auditoría que se obtenga de varias fuentes que sugieran la misma conclusión es más convincente que aquella conseguida de una sola fuente. por consiguiente. La evidencia de auditoría bajo la forma de documentos y manifestaciones escritas es más confiable que bajo la forma de declaraciones orales.
. observación o examen físico.
relevancia(pertinencia): se refiere a la relación que existe entre la evidencia y su uso. su aplicabilidad respecto a una aseveración en particular. La evidencia de auditoría obtenida de fuentes externas es más confiable que la proveniente de fuentes internas.
La calidad de la evidencia de auditoríaestá referida a la naturaleza y oportunidad de los procedimientos de auditoría a ejecutarse. La evidencia de auditoría que se obtenga de terceros no relacionados o creada por ellos. inspección. es más convincente que aquella que es obtenida indirectamente mediante indagaciones con otros. La información que se utilice para demostrar o refutar un hecho será relevante si guarda una relación lógica y patente con ese hecho. no deberá incluirse como evidencia.
. será irrelevante y.
confirmación. cuando la evidencia obtenida de una fuente es incongruente con la obtenida de otra. La evaluación del auditor sobre la naturaleza y nivel del riesgo inherente. La materialidad de la partida que examina. pues es posible establecer conclusiones a partir de un saldo de cuenta o un tipo de transacción. el auditor necesita apoyarse en evidencias que son más persuasivas que concluyentes y.
. indagación.
. el auditor puede obtener un grado mayor de confiabilidad que considerando individualmente tales elementos de evidencia. pero guardan coherencia entre ellas.
La evidencia de auditoría es más persuasiva cuando consiste en elementos de evidencia que provienen de diferentes fuentes o son de distinta naturaleza. competencia y relevancia de la evidencia el auditor puede considerar los siguientes factores:
. en relación con los estados financieros y los saldos de cuenta o tipos de transacciones. En estas circunstancias. La fuente y confiabilidad de la información disponible.Generalmente. busca evidencias de diferentes fuentes o distinta naturaleza para sustentar una misma aseveración. con frecuencia. cálculo y procedimientos analíticos. La oportunidad de estos procedimientos depende. y. La naturaleza de los sistemasde contabilidad y control interno y la evaluación del riesgo de control y sus aspectos de diseño y funcionamiento. de los períodos en que la evidencia buscada se encuentre disponible..
Para determinar la suficiencia. por lo general. en parte.
El auditor obtiene evidencia de auditoría por uno o más de los siguientes procedimientos de auditoría: inspección. toda información disponible. observación. En un sentido contrario. mediante el uso del criterio o procedimientos de muestreo estadístico. El auditor no examina. el auditor debe determinar qué procedimientos adicionales son necesarios para resolver dicha situación.
RELACIONES DE LA EVIDENCIA CON LOS OBJETIVOS DE AUDITORIA
Tipo de Evidencia Objetivos de Auditoría
Exactitud Existencia Integridad Propiedad Valuación Presentación y valuación
Evidencia física X
Evidencia documental X X X X X X
A mérito del OFICIO Nº 047--2006-ME-GR-AYAC-UGE-HTA/OCI. se trata de la evaluación permanente como parte de las funciones de la OCI de la UGEL Huanta. implementado por la gestión y administraciónde la Institución Educativa. el Órgano de Control Institucional de la Unidad de Gestión Educativa Local Huanta.
DEBILIDADES PENDIENTES DE IMPLEMENTACIÓN QUE SE DESPRENDE DE LA EVALUACIÓN DE LA ESTRUCTURA DE CONTROL INTERNO A LA INSTITUCIÓN EDUCATIVA Nº 38237Mx-P "SAN RAMÓN" DE LA PROVINCIA DE HUANTA. ha efectuado una Acciónde Control inopinado a la Institución Educativa SAN RAMÓN. de fecha 13-Mar-2006. planificado en el Plan Anual de Control 2006 aprobado mediante R. habiéndose evidenciado deficiencias y debilidades de orden técnico
. en este caso de la evaluación de la estructura de control interno.X X X X X
Evidencia analítica X X X
ATRIBUTOS DE LA EVIDENCIA CASO PRÁCTICO El presente caso.C. Nº 036-2006-CG. donde se ha evaluado la Estructura del Sistema de Control Interno.
Se ha evidenciado debilidades de control por accionesy omisiones. al Director del Plantel. dineroen efectivo que quedó en custodia del señor Director Prof. hace entrega de un saldo en efectivo por S/. al cual manifestó que dichos documentos se encuentran en custodia para su revisión por el Área de Administración (Tesorería). resultante de la captación de los Recursos Directamente Recaudados.
INTRODUCCIÓN. se ha encontrado que los ingresos asciende a la suma de S/. correspondientes a los meses de Enero.administrativo. se determina que no efectuaron el balance de fin de año y apertura del ejercicio año 2006.
ADMINISTRACIÓN DE RECURSOS DIRECTAMENTE RECAUDADOS.
Al realizar el arqueo de caja de fecha 16-Mar-2006. ya que fueron determinadas como resultado de la evaluación a las actividades. 1 382. recién el día 16-Mar-2006. quien en el oficio Nº 009-2006-DIE "SR"/UGE-HTA/DREA de fecha 02-Feb-2006. se delega la función de Tesorería a la profesora Sandra CHACCHI ORREGO. y los gastos a la suma de S/.
Al evaluar la documentación proporcionada. Ramiro La Rosa Minaya Director de la I. procesos y sistemas relacionados con los objetivos del Plan Anual de Control aprobado por Resolución Contraloría Nº 036-2006-CG. Estos
. 623.00 Nuevos Soles. puso a disposición el Libro Caja y otros documentos contables a la comisión del OCI-UGE-HUANTA. teniendo un saldo en efectivo por la suma de S/. Nº 38257-Mx-"San Ramón"-D de fecha 23-Mar-2005. 908.40 nuevos soles. que éstas no constituyen la totalidad de las debilidades y deficiencias de Control Interno. los registros de ingresos y egresos al 31 de Diciembre del ejercicio presupuestal 2005.37 (Novecientos ocho y 37/100 Nuevos soles). se precisa que mediante memorando Nº 032-2005-IE. En el proceso de verificación "In -Situ" el Prof. Febrero y parte de Marzo del 2006. SAN RAMON. al evaluar el Libro Caja.759.
Por otra parte.E.40. Ramiro La Rosa Minaya. Tal es así que inicialmente se ha solicitado al Director del plantel: El librode Caja. significando. Recibo de ingresosy egresos. DEFICIENCIAS DE ORDEN TÉCNICO ADMINISTRATIVO EN LA INSTITUCIÓN EDUCATIVA SAN RAMÓN.
puesto que al recaudar fondos por la fuente de financiamiento de Recursos Directamente Recaudados RDR. se ha evidenciado la inexistencia de la Resolución de conformación del Comité de Gestión Financiera. vacaciones. deberán tener obligatoriamente dicho registro. faltas injustificadas. en donde se registre las tardanzas. omisión en el registro de tarjetas. etc.fondos a la fecha no han sido depositados a una cuenta corriente. Del mismo modo la Institución Educativa no posee de una Cuenta Corriente recaudadora para la administración de los Recursos Directamente Recaudados. APELLIDOS Y NOMBRES CARGO T A DÍAS NO MARCADOS CONDICIÓN
. donde no son consignados el número de orden de plaza aprobados según CAP. nombrados y contratados.
De la verificación de los actos resolutivos de los años 2005-2006. se observa debilidades y deficiencias de control interno. tal como lo establecen los dispositivos legales. Permisos por Salud.
La Institución Educativa San Ramón no posee a la fecha el registroúnico de contribuyentes (RUC).
Nº TARJ. comisiones de servicios.
Al evaluar las tarjetasde control de asistencia del personal docente y administrativo. se carece de un consolidado diario (Record de asistencia y permanencia).
Herbert 1 Nombrado
6 Medina Ore. Consuelo Prof 4to C 2 Nombrado
25 Cisneros Morales.7 Arias Quiste. Luis Prof 2do C 1 09 al 14 Nombrado
15 Ayala Sanchez. Yoe Pers Admtvo Nombrado
22 Escalante Cáceres. Bertha Prof 2do B
Franklin Prof 4to A 1 Nombrado
11 Rivas Ventura. Nelly Prof 3ro C 2
. Merie Prof 5to A 10 Contratada
13 Quispe Martínez. Vilma Prof 5to B 1 Nombrado
16 Muchari Hinostroza.1 1 Nombrado
17 Modesto Ore.
Joselito Prof 6to B 1 Nombrado
. Física 1 Nombrado
5 Suarez Astopillo.Nombrado
23 Soto Espinoza. Bethy Prof 2do A 1 Nombrado
9 Torres Arone. Carlos Prof 3ro A 1 Nombrado
20 Vega Inga. Sergio Ed.
no convocó a reunión permanente de sus integrantes a efectos de evaluar el perfil de los postulantes.5 la señora Huamaní Quicaño Lourdes. como productode la convocatoria para cubrir la plaza vacante por ausencia del titular por Designación como Director del Programa Sectorial II de la Unidad de Gestión Educativa Local Víctor Fajardo. mediante Resolución Directoral Nº 006-2005 de fecha 14 de Abril del 2005. acto que no fue registrado en el libro de Actas del CONOEI. Manual de Organización y Funciones (MOF). TUPA. Resolución Suprema Nº 204-2002-ED y el Decreto Supremo Nº 015-2002-ED. y para el ejercicio presupuestal año 2006. para contratación de personal tanto administrativo y docente del ejercicio presupuestal 2005. Cuadro Nominativo para Personal (CNP). no se encuentran actualizados de acuerdo con el marco del proceso de descentralización educativa y la Ley General de Educación Nº 28044. quien posteriormente desiste a la adjudicación. sin formalizar con acto resolutivo.
. Muchari Hinostroza Merie. Reglamento Interno. mediante acta de fecha 01-marzo-2006 Fs.
DOCUMENTOS DE GESTIÓN DE LA INSTITUCIÓN EDUCATIVA
Los documentos de gestión como: Cuadro para Asignación de Personal (CAP). por lo que se optó en otorgar al 2do lugar.
Asimismo. oficialmente ganadora con 295. la IE Nº 38237/Mx-P "San Ramón. la Prof. se observa que el CEI-CONOEI. Plan Anual de Trabajo. ProyectoEducativo Institucional (PEI) y otros Instrumentos de Gestión institucionales que regula una transparente participación en la gestión y recursos del estado. en la propuesta de contrata de la Prof. resultando. conformó el Concejo Educativo Institucional. conforme los establece las normas legales vigentes.118.T: Tardanzas
A: Ausencias
Al evaluar los actos administrativos del proceso de selección y evaluación. Muchari Hinostroza Merie como docente de aula 5º "A".
se optó en visitar los ambientes de la sala de cómputo de la Institución Educativa. 2005 y parte del 2006 se ha evidenciado que el registro de los bienes no se han realizado de manera específica en la cuenta 332-01 Maquinaria. marcas modelos. Asimismo al evaluar el inventario del 2004.
EVALUACIÓN DE INVENTARIO FÍSICO DE BIENES
De la evaluación efectuada al Inventario Físico de los Bienes de los años 2003.01 y las Sub Divisionarias. dicha impresora se encuentra ubicado en la direcciónde la Institución Educativa.
Al verificar los bienes existentes en el Almacén de la Institución Educativa se constató físicamente los siguientes bienes de capital:
-01 Impresora marca Olive ti-JP-192 desuso
-02 Computadora marca IBM desuso
. conservación y documentación sustentatoria de los Inventarios del Activo Fijo. no consideraron una (01) impresora de marcaEpson LX-300. que a la fecha no han sido ingresados y registrados en el Inventario de los activos fijos. 381. se observó que se registran 22 computadoras. Al realizar la verificación física se comprobó la existencia de 27 computadoras. estas diferencias se debe a la omisión en el registro de los bienes donados. Equipo. omitiendo consignar la condición actual del bien. los cuales están expuestos a posibles sustracciones de los activos fijos. Del mismo modo en el caso de los bienes almacenados en uno de los ambientes del plantel se ha observado debilidades en la custodia.
En el Inventario efectuado en el año 2004. Serie CDT TO49945.03. 332.02. la transferencia documentada. etc.Al entrevistarse con el responsable del Proyecto Huascarán Prof. y en el inventario físico del año 2005 registran 24 computadoras. dimensión (medidas). 332. Asimismo se aprecia que el inventario del Programa Huascarán registró al 3l de Diciembre-2005. que posee el plantel. lográndose detectar una deficiente sistema de seguridad en cuanto a la custodia de los equipos de cómputo. un total de 19 computadoras. 2004. Inventario Físico General y Ambiental las mismas que no concuerdan con las Tarjetas de Control Visible. Escalante Cáceres Herbert Ernesto. adquirido por la Direcciòn del Plantel.
de la I. "NTCI PARA EL AREA DE ABASTECIMIENTO Y ACTIVOS FIJOS " 300-02 Unidad de almacén.
La causa fundamental por lo que ocurrió estas deficiencias se debe al desconocimiento en el desempeño de sus funciones por parte del Director de la I. 280-04 Control de saldos pendientes de rendiciòn y/o devoluciòn.-05 computadoras. estas NTCI del Sector Pùblico aprobados con R. N° 072-98-CG de fecha 26-Jun-2000. 21° del Decreto Legislativo N° 276 "Ley de Bases de la Carrera Administrativa y de Remuneraciones del Sector Público". Aprueban la DIRECTIVA Nº 002-2004-ME/SPE-UP"Normas para la recaudación y administración de los recursos directamente recaudados en las InstitucionesEducativas Públicas" y su modificatoria aprobado mediante R.M. debía ser comunicado a la UGEL a fin de que sea reportado a la DREA y/o Superintendencia de Bienes Nacionales SBN. 100-11 "Control de Calidad sobre los Servicios brindados "NORMAS DE CONTROL INTERNO PARA EL AREA DE TESORERIA.132 y 133.129. N° 005-90-PCM. 700-10 Registro de personal. 25ª . 400-09 Asistencia y permanencia de personal. 100-10 "Responsabilidad". Área de Contabilidad:. 128.
Con estos hechos se han transgredido la siguiente normativa:
Lo estatuido en los Incisos a). Uso y Custodia de los Bienes". NTCI PARA UNA CULTURA DE INTEGRIDAD TRANSPARENCIA Y RESPONSABILIDAD EN LA FUNCION PUBLICA. Como consecuencia de estos hechos vienen generando deficiencias de orden técnico administrativo en la administración de los Recursos Directamente Recaudados. Nª 38257/ Mx. d) y h) del Art.E."San Ramón ".35ª 69. de su Reglamento aprobado por D.marca compatible BTC desuso
Estos bienes pos su naturaleza de no estar siendo usado. 400-07 Información actualizada del personal. en la presentación de documentación sustentatoria y administración de los bienes del activo fijo. R.M. 23011Depósitos oportunos en cuentas bancarias. 280-03 Conciliaciòn de Saldos. y el Arts. Nº 0218-2004-ED.S.C. 280-06 "Documentación Sustentatorio". 23ª. Se Aprueban las NTCI Para el Sector Pùblico y su modificatoria RC Nª 123-2000-CG"de 23-Jun-2000. NTCI PARA EL AREA DE ADMINISTRACION DE PERSONAL: 400-04 Capacitaciòn y entrenamiento permanente. 300-03 Toma de inventarios físico 300-06 "Acceso.26ª . LAS NORMAS GENERALES DE CONTROL INTERNO : N°s100-03 "Estructura Orgànica" 100-06 "Monitoreo de Controles Internos". 127. Nº 0188-2005-ED. según el caso. "San Ramòn" por no haber evaluado
. 700-02 Responsabilidad en la función pública . 230-12 Arqueos de fondos y valores.E.
Según el rubro 5.M. N° 218-2004-ED y su modificatoria R. Resoluciònes. sustento de gastos e ingresos y otros de importancia. el cual estará presidido por el Director de la I. el mismo que se detalla a continuación:
Implementar la actualización y registro del Inventario Físico de los Bienes Patrimoniales mediante una comisión de la Institución Educativa y propiciar la aprobación mediante acto resolutivo los nuevos registros y las bajas de manera acumulada y comunicar a la UGEL en cumplimiento a la normativa existente al respecto. deberá enfatizar en el control de Asistencia del personal docente y administrativo.
RECOMENDACIONES.5 de la sección V INGRESOS. la misma que deberá incluir el presupuesto por actividad y cronograma. Manuales y otros tengan la correlación y archivo correspondiente. Formular a inicios de cada año la actualización de los documentos técnico administrativos siguientes: Inventario Físico Patrimonial de Bienes e Inventario de Bienes de Almacén. priorizando en el Plan Anual de Trabajo. La Dirección de la Institución Educativa. de los administrativos y de los padres de familia de ser el caso. Decretos Directorales.. En Mérito a los Comentarios y Conclusiones expuestos en el presente Memorando de Control Interno y con el propósito de contribuir a la adecuada Gestión Administrativa de la Institución Educativa SAN RAMON se considera pertinente formular las recomendaciones relacionadas y otras al Director de la citada Institución Educativa. Directivas. para cuyo efecto el Concejo Educativo Institucional (CEI) cautelará por la vigilancia en la correcta y transparencia ejecución del presupuesto de la Institución Educativa. las mismas que deberán ser aprobados mediante Resolución Directoral por el Titular del plantel.en forma permanente las operaciones y adoptar medidas correctivas oportunas ante cualquier deficiencia existente. inventarios de bienes muebles e inmuebles.
. Nº 0188-2005-ED. La Dirección de la Institución Educativa debe disponer la actualización de los Documentos de Gestión. La Dirección de la Institución Educativa deberá propiciar a que los archivos como documentos emitidos. de la R. resoluciones y decretos.E. deberá conformar el Comité de Gestión Financiera. representantes de los docentes. donde deberá considerar aspectos que beneficien a la educación y concordando en la ejecución de acciones y actividades de la APAFA. librosde control de asistencia. según el reglamento Interno de la I. en beneficio del plantel.M.E. La Dirección de la Institución Educativa deberá garantizar la custodia de los documentos fuente de ejecución de los Planes Anuales de Trabajo.
Además deberá tramitar el Registro Único de Contribuyentes RUC. 27 de Marzo del 2006
CONCLUSIONES El control interno se define como: "Está representado por el conjunto de políticasy procedimientos establecidos para proporcionar una seguridad razonable de poder lograr los objetivos específicos de la entidad". para precisar la naturaleza. el cual deberá constar en Libro de Actas de la Comisión. salvo en extremos casos. y se evite en lo posible. Formular en el inicio del año el Cuadro Anual de Necesidades donde deben prever la compra de bienes. dependiendo de la disponibilidad presupuestal y capacidad de gasto. donde establece que se efectuará los depósitos correspondientes de los fondos dinerarios a una cuenta corriente. por ser de naturaleza de atencióninmediata. Que se realice supervisiones permanentes al Responsable de Tesorería a fin de verificar la correcta administración de los ingresos por concepto de los Recursos Directamente Recaudados. Que se de cumplimiento al numeral 8. la misma que deberá limitarse a tener un solo tipo de recibo de ingresos.E. con el fin básico de determinar la confianza que puede asignar a cada fase y actividad del negocio. aprobado mediante RESOLUCION MINISTERIAL Nº 0218-2004-ED Aprueban Directiva "Normas para la recaudación y administración de los recursos directamente recaudados en las Instituciones Educativas Públicas" y su modificatoria la Resolución Ministerial N° 0188-2005-ED. El Cuadro Anual de Necesidades será aprobado por el titular de la institución educativa mediante Acto Resolutivo. Por lo que deberá separar un fondo dinerario denominado Fondo para Pagos en Efectivo (CAJA CHICA). servicios y otros que se requerirán durante el ejercicio presupuestal del año. Huanta. para sustentar gastos.3) de las Normas Específicas 8.
El Contador Público y/o cualquier profesional deben efectuar un estudio y evaluación adecuados del control interno existente en la empresa que examina.Toda Adquisición realizado por la institución será de acuerdo a una necesidad. Asimismo los egresos deberán poseer los sustentos correspondientes. la emisión de Declaraciones Juradas.
. alcance y oportunidad que ha de dar a sus pruebas de auditoría.1. por cantidades muy ínfimas. excepcionalmente no estarán afectos las comprasde fondos de pagos en efectivo (CAJA CHICA). es decir deberá tener su requerimiento correspondiente. Todo desembolso de dinero deberá efectuarse previa aprobación del Comité de Gestión Financiera de la I. en lugares donde se puede obtener las boletas y/o facturas respectivas.1 DE LA ADMINISTRACIÓN DE LOS RECURSOS DIRECTAMENTE RECAUDADOS.
Formas de hacer el estudio y evaluación del control interno.
4. verificar la razonabilidad y confiabilidad de su información financiera y la complementaria administrativa y operacional. hecha sobre los datos que ya conoce a través del estudio.
1. y con base en sus conocimientos profesionales.
Estudio del control interno tiene por objeto conocer como es dicho control interno. no solamente en los planes de la dirección sino en la ejecución real de las operaciones cotidianas. Estudio y evaluación de flujogramas. Análisis Factorial:
El control interno comprende el plan de organización y todos los métodos y procedimientos que en forma coordinada se adoptan en una entidad para salvaguardar sus activos. Estudio y evaluación de sistemas y procedimientos.
3. promover eficiencia en la operación y provocar adherencia a las políticas prescritas por la administración. Estudio y Evaluación de la Organización.
Evaluación del control interno es la estimación del auditor. del grado de efectividad que ese control interno suministre.
5.Técnicas a aplicarse en la planeación de la auditoría.
. Estudio y evaluación del sistema de control interno.
Señala por medio de cuadros y gráficas el flujo de las operaciones a través de los puestos o lugares donde se encuentran establecidas las medidas de control para el ejercicio de las operaciones. el auditor tiene el recurso del muestreo estadístico.
1. haciendo referencia a los sistemas o registros contables relacionados con esas actividades y procedimientos.
Consiste en el empleo de cuestionarios previamente elaborados por el auditor. Muestreo estadístico
En el proceso de evaluación del control interno un auditor debe revisar altos volúmenes de documentos. para lo cual se deben tener en cuenta los siguientes aspectos primordiales:
. los cuales incluyen preguntas respecto a cómo se efectúa el manejo de las operaciones y quién tiene a su cargo las funciones.
Para dar certeza sobre la objetividad de una prueba selectiva y sobre su representatividad.
Método de Cuestionarios. es por esto que el auditor se ve obligado a programar pruebas de carácter selectivo para hacer inferencias sobre la confiabilidad de sus operaciones.Método descriptivo:
las cuales deben ser contestadas por parte de los responsables de las distintas áreas bajo examen. Método gráfico
El examen de los documentos incluidos debe ser exhaustivo para poder hacer una inferencia adecuada.
El tamaño de la muestra varía de manera inversa respecto a la calidad del control interno. Método de cuestionario
Consiste en la evaluación con base en preguntas. mencionando los registros y formularios que intervienen en el sistema.
3. Por medio de las respuestas dadas. el auditor obtendrá evidencia que deberá constatar con procedimientos alternativos los cuales ayudarán a determinar si los controles operan tal como fueron diseñados.La muestra debe ser representativa.
La aplicación de cuestionarios ayudará a determinar las áreas críticas de una manera uniforme y confiable. Método narrativo
Consiste en la descripción detallada de los procedimientos más importantes y las características del sistema de control interno para las distintas áreas.
Siempre habrá un riesgo de que la muestra no sea representativa y por lo tanto que la conclusión no sea adecuada.
Facilita el entendimiento de las recomendaciones del auditor a la gerencia sobre asuntos contables o financieros.
Tiene como ventajas que:
Identifica la ausencia de controles financieros y operativos. consiste en revelar o describir la estructura orgánica las áreas en examen y de los procedimientos utilizando símbolos convencionales y explicaciones que dan una idea completa de los procedimientos de la entidad.También llamado de flujogramas.
La evaluación debe asegurar la integridad y exactitud de las operaciones realizadas por el ente económico
Técnicas de verificación documental
Revisión selectiva. Técnicas de verificación escrita
Análisis. Técnicas de verificación verbal
Indagación.Observación. Técnicas de verificación física
Calificación del control. esta fundamentada en:
Los criterios o áreas a ser evaluados.Inspección.
Marcas de desviaciones.
La ordenación de compromisos.
Las sub-áreas o unidades a evaluar dentro de la respectiva área.
Todas estas técnicas de evaluación las puede encontrar aplicadas en los diferentes tipos de artículos que tienen que ver con este tema en el canal financiero
La ficha de evaluación grafica y cuantifica el nivel de desempeño de la empresa.
el mismo que ha sido efectuado mediante el OFICIO Nº 047--2006ME-GR-AYAC-UGE-HTA/OCI. CPC Juan Francisco. Edición 2002. donde el Órgano de Control Institucional de la Unidad de Gestión Educativa Local Huanta. Guías de Planeamiento y Elaboración del Informe de Auditoría Gubernamental y las Guías de Papeles de Trabajo y del Auditado aprobado mediante RESOLUCION DE CONTRALORIA Nº 15298-CG.
BIBLIOGRAFÍA Auditoría Gubernamental. ALVAREZ ILLANES. Normas Técnicas de Control Interno R. Nº 072-98-CG Normas de Auditoría Gubernamental R.C. habiéndose evidenciado deficiencias y debilidades de orden técnico administrativo. implementado por la gestión y administración de la Institución Educativa. de fecha 13-Mar-2006.C. Nº162-95-CG. significando. Por:
Emilio. Instituto de Investigación EL PACÍFICO E. 114-2003-CG. que éstas no constituyen la totalidad de las debilidades y deficiencias de Control Interno.Se ha tenido como caso práctico una evaluación de la Estructura de Control Interno realizado a un plantes de la ciudad de Huanta. Manual.R. Ley N° 27785 Ley del Sistema Nacional de Control y de la Contraloría General de la República y su Reglamento R.L. procesos y sistemas relacionados con los objetivos del Plan Anual de Control aprobado por Resolución Contraloría Nº 036-2006-CG. realizó la evaluación de la Estructura del Sistema de Control Interno.I. Normas Internacionales de Auditoría NIAs.C.
. encontrándose deficiencias en los diferentes sistemas administrativos. Galindo Huamani. ya que fueron determinadas como resultado de la evaluación a las actividades.
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