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Timestamp: 2019-11-19 03:16:14+00:00

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Es responsabilidad del contribuyente actualizar la información tributaria ante la DIAN - Revista Contamos
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La relación entre el contribuyente y la DIAN debe mantenerse vigente por lo que es responsabilidad de la persona natural o jurídica mantener informada a la entidad sobre los cambios de dirección, actividad económica y obligaciones fiscales nuevas o la terminación de algunas responsabilidades por dichos cambios.
Cabe resaltar que varias de estas actualizaciones ya pueden ser tramitadas por internet. Estos artículos del Estatuto Tributario (E.T) contextualizan al contribuyente más a fondo sobre las obligaciones e información exacta que debe entregar constantemente a la administración tributaria.
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Artículo 612. Deber de informar la Dirección. Modificado por el artículo 50 de la Ley 49 de 1990.
Artículo 613. Inscripción en el registro nacional de vendedores.
La responsabilidad del impuesto sobre las ventas, deberán inscribirse de conformidad con lo señalado en el artículo 507.
Quienes se acojan al régimen simplificado deberán informar según lo señalado en el artículo 508.
Artículo 614. Obligación de informar el cese de actividades.
Recibida la información, la Administración de Impuestos procederá a cancelar la inscripción en el Registro Nacional de Vendedores (Hoy Registro Único Tributario), previa las verificaciones a que haya lugar.
PARÁGRAFO. La boleta de ingreso a las salas de exhibición cinematográfica constituye el documento equivalente a la factura.
PARÁGRAFO 2. Quienes tengan la calidad de agentes de retención del impuesto sobre las ventas, deberán expedir un certificado bimestral que cumpla los requisitos de que trata el artículo 381 del Estatuto Tributario. A solicitud del beneficiario del pago, el agente de retención expedirá un certificado por cada retención efectuada, el cual deberá contener las mismas especificaciones del certificado bimestral.
Artículo 615-1. Obligaciones del agente retenedor en el impuesto sobre las ventas. Adicionado por el artículo 35 de la Ley 223 de 1995.
Artículo 616. Libro fiscal de registro de operaciones. Modificado por el artículo 36 de la Ley 223 de 1995.
Artículo 616-1. Factura o documento equivalente. Modificado por el artículo 308 de la Ley 1819 de 2016.
La factura de venta o documento equivalente e expedirá, en las operaciones que se realicen con comerciantes, importadores o prestadores de servicios o en las ventas a consumidores finales.
Los documentos equivalentes a la factura de venta, corresponden a aquellos que señale el Gobierno Nacional.
PARÁGRAFO 1°. Modificado por el artículo 16° de la Ley 1943 de 2018. Todas las facturas electrónicas para su reconocimiento tributario deberán ser validadas previo a su expedición, por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales – DIAN o por un proveedor autorizado por ésta.
Sin perjuicio de lo anterior, cuando no pueda llevarse a cabo la validación previa de la factura electrónica, por razones tecnológicas atribuibles a la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales – DIAN o a un proveedor autorizado, el obligado a facturar está facultado para entregar al adquirente la factura electrónica sin validación previa. En estos casos, la factura se entenderá expedida con la entrega al adquirente y deberá ser enviada a la Dirección de Impuestos Y Aduanas Nacionales – DIAN o proveedor autorizado para su validación dentro de las 48 horas siguientes, contadas a partir del momento en que se solucionen los problemas tecnológicos.
PARÁGRAFO 2. Modificado por el artículo 16° de la Ley 1943 de 2018. La Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales – DIAN podrá reglamentar la factura de venta y los documentos equivalentes, indicando los requisitos el artículo 617 de este Estatuto que deban aplicarse para cada sistema de facturación, o adicionando los que considere pertinentes, así como señalar el sistema de facturación que deban adoptar los obligados a expedir factura de venta o documento equivalente. La Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN podrá establecer las condiciones, los términos y los mecanismos técnicos y tecnológicos para la generación, numeración, validación, expedición, entrega al adquiriente y la transmisión de la factura o documento equivalente, así como la información a suministrar relacionada con las especificaciones técnicas y el acceso al software que se implemente, la información que el mismo contenga y genere y la interacción de los sistemas de facturación con los inventarios, los sistemas de pago, el impuesto sobre las ventas -IVA, el impuesto nacional al consumo, la retención en la fuente que se haya practicado y en general con la contabilidad y la información tributaria que legalmente sea exigida.
PARÁGRAFO 4. Adicionado por el artículo 16° de la Ley 1943 de 2018. Los documentos equivalentes generados por máquinas registradoras con sistema POS no otorgan derecho a impuestos descontables en el impuesto sobre las ventas, ni a costos y deducciones en el impuesto sobre la renta y complementarios para el adquirente. No obstante, los adquirientes podrán solicitar al obligado a facturar, factura de venta, cuando en virtud de su actividad económica tengan derecho a solicitar impuestos descontables, costos y deducciones.
PARÁGRAFO 5. Adicionado por el artículo 16° de la Ley 1943 de 2018. La plataforma de factura electrónica de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales-DIAN incluirá el registro de las facturas electrónicas consideradas como título valor que circulen en el territorio nacional y permitirá su consulta y trazabilidad.
Las entidades autorizadas para realizar actividades de factoraje tendrán que desarrollar y adaptar sus sistemas tecnológicos a aquellos de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales-DIAN. El Gobierno Nacional reglamentará la circulación de las facturas electrónicas.
PARÁGRAFO TRANSITORIO PRIMERO. Adicionado por el artículo 16° de la Ley 1943 de 2018. Los requisitos, condiciones y procedimientos establecidos en el presente artículo, serán reglamentados por el Gobierno nacional; entre tanto aplicaran las disposiciones que regulan la materia antes de la entrada en vigencia de la presente ley. Las facturas expedidas de conformidad con los artículos 1.6.1.4. 1.1 al 1.6.1.4.1.21. del Decreto 1625 de 2016 mantienen su condición de documentos equivalentes. A partir del 1 de enero de 2020, se requerirá́ factura electrónica para la procedencia de impuestos descontables, y costos o gastos deducibles, de conformidad con la siguiente tabla:
Porcentaje máximo que podrá soportarse sin factura
PARÁGRAFO TRANSITORIO SEGUNDO. Modificado por el artículo 16° de la Ley 1943 de 2018. La Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN establecerá el calendario y los sujetos obligados a facturar que deben iniciar la implementación de la factura electrónica durante el año 2019, así como los requisitos técnicos de la factura electrónica para su aplicación específica en los casos de venta de bienes y servicios, pago de nómina, importaciones y exportaciones, pagos al exterior, operaciones de factoraje, entre otras.
PARÁGRAFO TRANSITORIO TERCERO. Modificado por el artículo 16° de la Ley 1943 de 2018. Desde el primero de enero de 2019 y hasta el 30 de junio de 2019, quienes estando obligados a expedir factura electrónica incumplan 1 con dicha obligación, no serán sujeto de las sanciones correspondientes previstas en el Estatuto Tributario, siempre y cuando cumplan con las siguientes condiciones:
3. i) impedimento tecnológico; o ii) por razones de inconveniencia comercial justificada.
La Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN podrá́ establecer los requisitos para que las anteriores condiciones se entiendan cumplidas.
Artículo 616-2. Casos en los cuales no se requiere la expedición de factura.
No se requerirá la expedición de factura en las operaciones realizadas por bancos, corporaciones financieras, corporaciones de ahorro y vivienda y las compañías de financiamiento comercial. Tampoco existirá esta responsabilidad en las ventas efectuadas por los responsables del régimen simplificado y cuando se trate de enajenación de bienes producto de la actividad agrícola o ganadera por parte de personas naturales, cuando la cuantía de esta operación sea inferior a $5.000.000 y en los demás casos que se señale el Gobierno Nacional.
Artículo 616-3. Adicionado por el artículo 39 de la Ley 223 de 1995.
Cuando el lugar clausurado fuere adicionalmente casa de habitación, se permitirá el acceso de las personas que lo habitan, pero en él no podrán efectuarse operaciones mercantiles o el desarrollo de la actividad u oficio, por el tiempo que dura la sanción y en todo caso, se impondrán los sellos correspondientes.
Artículo 616-4. Proveedores autorizados, obligaciones e infracciones. Modificado por el artículo 17° de la Ley 1943 de 2018.
Será proveedor tecnológico, la persona jurídica habilitada para generar, entregar y/o transmitir la factura electrónica que cumpla con las, condiciones y requisitos que señale el Gobierno nacional. La Administración Tributaria, mediante resolución motivada, habilitará como proveedor tecnológico a quienes cumplan las condiciones y requisitos que sean establecidos.
2. Generar y entregar facturas electrónicas atendiendo los términos, requisitos y características exigidos.
3. Transmitir para validación a la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN o a un proveedor autorizado por ésta, las facturas electrónicas generadas, atendiendo los términos, requisitos y características exigidos.
4. Cumplir las condiciones y niveles de servicio que para el efecto señale la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN.
5. Garantizar y atender las disposiciones jurídicas relacionadas con la confidencialidad, integridad y reserva de la información.
6. Mantener durante la vigencia de la habilitación, las condiciones y requisitos exigidos para ser proveedor tecnológico.
7. Abstenerse de utilizar maniobras fraudulentas o engañosas en las operaciones que realice, relacionadas con la factura electrónica que resulten en operaciones inexistentes, inexactas, simuladas, ficticias y cualquier otra figura que pueda utilizarse como instrumento de evasión, elusión o aminoración de la carga tributaria.
8. Prestar a sus clientes el soporte técnico y funcional relacionado con la implementación y expedición de la factura electrónica de manera oportuna y adecuada, conforme con las condiciones y niveles de servicio que para el efecto señale la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN.
9. Garantizar la disponibilidad de los servicios de infraestructura tecnológica que soportan la operación como proveedor tecnológico.
10. Garantizar la fácil interoperabilidad con otros proveedores tecnológicos y obligados a facturar electrónicamente, de acuerdo con lo señalado por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN.
11. Los proveedores tecnológicos, incurrirán en infracción tributaria cuando realicen cualquiera de las siguientes conductas:
12. No transmitir a la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN las facturas generadas y entregadas, ya sean propias o de sus clientes.
13. Generar y entregar facturas electrónicas sin el cumplimiento de los términos, requisitos y mecanismos técnicos e informáticos exigidos.
14. Incumplir las condiciones y niveles de servicio que para el efecto señale la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN.
15. Transmitir para validación a la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales DIAN, o a un proveedor autorizado por ésta las facturas electrónicas generadas sin el cumplimiento de los términos, requisitos y mecanismos técnicos e informáticos exigidos.
16. Violar las disposiciones jurídicas relacionadas con la confidencialidad y reserva de la información.
17. Haber obtenido la habilitación como proveedor tecnológico, mediante la utilización de medios y soportes fraudulentos.
18. No mantener durante la vigencia de la habilitación alguna de las condiciones y requisitos exigidos para ser proveedor autorizado.
19. Utilizar maniobras fraudulentas o engañosas en la generación, entrega y/o transmisión de la factura electrónica, que resulten en operaciones inexistentes, inexactas, simuladas, ficticias, las cuales sirvan como instrumento de evasión y minoración de la carga tributaria.
20. No prestar a sus clientes el soporte técnico y funcional relacionado con la implementación y expedición de la factura electrónica de manera oportuna y adecuada, conforme con las condiciones y niveles de servicio que para el efecto señale la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN.
21. No garantizar la fácil interoperabilidad con otros proveedores tecnológicos y obligados a facturar electrónicamente, de acuerdo con lo señalado por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN.
Artículo 617. Requisitos de la factura de venta. Modificado por el artículo 40 de la Ley 223 de 1995.
1. Estar denominada expresamente como factura de venta.
2. Apellidos y nombre o razón y NIT del vendedor o de quien presta el servicio.
3. Modificado por el artículo 64 de la Ley 788 de 2002. Apellidos y nombre o razón social y NIT del adquirente de los bienes o servicios, junto con la discriminación del IVA pagado.
4. Llevar un número que corresponda a un sistema de numeración consecutiva de facturas de venta.
5. Fecha de su expedición.
8. El nombre o razón social y el NIT del impresor de la factura.
9. Indicar la calidad de retenedor del impuesto sobre las ventas.
10. Inexequible
PARÁGRAFO 2. Adicionado por el artículo 45 de la Ley 962 de 2005. Para el caso de facturación por máquinas registradoras será admisible la utilización de numeración diaria o periódica, siempre y cuando corresponda a un sistema consecutivo que permita individualizar y distinguir de manera inequívoca cada operación facturada, ya sea mediante prefijos numéricos, alfabéticos o alfanuméricos o mecanismos similares.
Artículo 618. Obligación de exigir factura o documento equivalente. Subrogado por el artículo 76 de la Ley 488 de 1998.
Artículo 618-1. Creación del premio fiscal. Adicionado por el artículo 36 de la Ley 49 de 1990.
El Ministerio de Comunicaciones y el Instituto Nacional de Radio y Televisión, ceden gratuitamente los espacios de televisión necesarios para la debida promoción del Premio Fiscal, así como para la realización de los sorteos que implique el mismo, en las cadenas de cubrimiento nacional y en horarios de mayor sintonía. Los premios obtenidos en las rifas, sorteos o concursos realizados en virtud del Premio Fiscal, no constituyen renta ni ganancia ocasional.
PARÁGRAFO TRANSITORIO. Inexequible.
Artículo 618-2. Obligaciones que deben cumplir las personas o entidades que elaboren facturas o documentos equivalentes. Adicionado por el artículo 41 de la Ley 223 de 1995.
Las personas o entidades que elaboren facturas o documentos equivalentes, deberán cumplir las siguientes funciones:
Artículo 618-3. Plazo para empezar a aplicar el sistema de facturación. Adicionado por el artículo 42 de la Ley 223 de 1995.
Artículo 619. En la correspondencia, facturas y demás documentos se debe informar el NIT.
En los membretes de la correspondencia, facturas, recibos y demás documentos de toda empresa y de toda persona natural o entidad de cualquier naturaleza, que reciba pagos en razón de su objeto, actividad o profesión, deberá imprimirse o indicarse, junto con el nombre del empresario o profesional, el correspondiente número de identificación tributaria.
Artículo 620. Obligación de fundamentarse en la declaración de renta.
Inciso 1° derogado por el artículo 2 de la Ley 1555 de 2012.
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Artículo 621. Identificación tributaria en préstamos.
Las entidades que reciban dinero a título de mutuo o a cualquier otro que genere intereses o rendimientos para el acreedor o para un tercero, deberán exigir al beneficiario, en el momento de celebrar el contrato, su identificación tributaria y dejar constancia de ello.
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References: Artículo 612
 artículo 50

Artículo 613
 artículo 507
 artículo 508

Artículo 614
 artículo 381

Artículo 615
 artículo 35

Artículo 616
 artículo 36

Artículo 616
 artículo 308
 artículo 16
 artículo 16
 artículo 617
 artículo 16
 artículo 16
 artículo 16
 artículo 16
 artículo 16

Artículo 616

Artículo 616
 artículo 39

Artículo 616
 artículo 17
 resolución 

Artículo 617
 artículo 40
 artículo 64
 artículo 45

Artículo 618
 artículo 76

Artículo 618
 artículo 36

Artículo 618
 artículo 41

Artículo 618
 artículo 42

Artículo 619

Artículo 620
 artículo 2

Artículo 621