Source: https://es.scribd.com/document/50796893/CALCULO-AJUSTE-ANUAL-POR-INFLACION
Timestamp: 2017-09-20 13:00:30+00:00

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El saldo promedio anual de los créditos o deudas será la suma de los saldos al último día de cada uno de los meses del ejercicio. Fundamentos del cálculo del ajuste anual por inflación. una vez que ya tenemos el promedio de créditos. Cuando el saldo promedio anual de las deudas sea mayor que el saldo promedio anual de los créditos. la diferencia se multiplicará por el factor de ajuste anual y el resultado será el ajuste anual por inflación deducible. es un ejercicio regular (doce meses). y dicho resultado será el ajuste anual por inflación acumulable. III. el factor de ajuste anual. Determinarán el saldo promedio anual de sus deudas y el saldo promedio anual de sus créditos. dividida entre el número de meses del ejercicio. ya que. la inflación es medida y analizada por el Banco de México. Cuando el saldo promedio anual de los créditos sea mayor que el saldo promedio anual de las deudas.Página 2 de 6 ingresos o deducciones sobre fenómenos que no están en sus manos controlarlos. la diferencia se multiplicará por el factor de ajuste anual y el resultado será el ajuste anual por inflación acumulable. se valuarán a la paridad existente al primer día del mes. dispone: “Artículo 46. Los créditos y las deudas. en moneda extranjera. es decir. el factor de ajuste anual será el que se obtenga de restar la unidad al cociente que se obtenga de dividir el Índice Nacional de Precios al Consumidor del último mes del ejercicio de que se trate entre el citado índice del mes inmediato anterior al del primer mes del ejercicio de que se trate. con dichos INPC’s. hasta el diezmilésimo. (menos de doce meses). El artículo 46 de la LISR. Dicho promedio lo podemos obtener con la siguiente fórmula: Suma de los saldos al último día del mes por todos los meses del ejercicio Número de meses del ejercicio Promedio Anual de Créditos: Promedio Anual de Deudas: Suma de los saldos al último día del mes por todos los meses del ejercicio Número de meses del ejercicio c) Ahora. como sigue: I. y. al cierre de cada ejercicio. el ajuste anual por inflación. En caso de que. Dicho factor de determina con la siguiente fórmula: Factor de Ajuste Anual: INPC del último mes del ejercicio por el cual se calcula el ajuste anual por inflación INPC del último mes del ejercicio inmediato anterior por el cual se calcula el ajuste anual por inflación (-) 1 Este factor de ajuste aplica si el ejercicio al que nos referimos. es ¿Cuántos decimales debemos de tomar para el cálculo?. Dicho calculo inflacionario en opinión de un servidor viola los principios de equidad y proporcionalidad establecidos por la fracción IV del artículo 31 Constitucional. el indicador que mide la inflación en México son los Índices Nacionales de Precios al Consumidor (INPC’s).” A fin de fincar un procedimiento. 10/01/2011 . No se incluirán en el saldo del último día de cada mes los intereses que se devenguen en el mes. la empresa haya tenido un ejercicio irregular. el promedio de deudas y el factor de ajuste debemos de comparar los promedios. De la comparación podemos obtener dos resultados posibles: Ajuste anual por inflación acumulable: Si. El factor de ajuste anual será el que se obtenga de restar la unidad al cociente que se obtenga de dividir el Índice Nacional de Precios al Consumidor del último mes del ejercicio de que se trate entre el citado índice del último mes del ejercicio inmediato anterior. II. recordemos que. obtendremos la inflación del ejercicio por el cual calculamos el ajuste anual por inflación. el promedio anual de las deudas es mayor que el promedio anual de los créditos. d) Ahora bien. tendría que determinarse con la siguiente fórmula: Factor de Ajuste Anual: INPC del último mes del ejercicio por el cual se calcula el ajuste anual por inflación INCP del mes inmediato anterior al primer mes del ejercicio de que se trate (-) 1 Ahora bien. tenemos que: a) Las personas morales (Contribuyentes del Título II de la LISR) calcularán al cierre de cada ejercicio el ajuste anual por inflación. bien. se deberá de multiplicar por el factor de ajuste. Las personas morales determinarán. una pregunta frecuente. Cuando el ejercicio sea menor de 12 meses. la diferencia entre el promedio de deudas y el promedio de los créditos. b) Se debe de calcular el promedio anual de los créditos o deudas. la respuesta la establece el artículo 7-A del Reglamento de la Ley del Impuesto sobre la Renta (RLISR) que señala que para el cálculo de factores se deberán de tomar cuatro decimales.
. así como otros títulos valor cuyos rendimientos no se consideren interés en los términos del artículo 9o.” Comentario: Entre otros. tratándose de créditos otorgados por las uniones de crédito a cargo de sus socios o accionistas. Para los efectos del artículo 46 de esta Ley. estén denominadas en moneda extranjera y provengan de la exportación de bienes o servicios. los impuestos a favor. ¿Qué debemos de entender por créditos para efectos del cálculo del ajuste anual por inflación? La respuesta la establece el artículo 47 de la LISR. de acumular como ingreso el cobrado en el ejercicio. ¿Qué conceptos NO se deben de considerar como créditos para efectos del cálculo del ajuste anual por inflación? El propio artículo 47 de la LISR. Los que sean a cargo de funcionarios y empleados. salvo que en este último caso. Tampoco se consideran créditos. las cuentas bancarias. se considerará deuda. cuando se dé cualquiera de los supuestos siguientes: Tratándose de la adquisición de bienes o servicios. por la obtención del uso o goce temporal de bienes o por capitales tomados en préstamo. los pasivos y las reservas del activo. a partir de la fecha en la que los ingresos correspondientes se acumulen y hasta la fecha en la que se cobren en efectivo. el promedio anual de los créditos es mayor que el promedio anual de las deudas. los que la fiduciaria tenga a su favor con sus fideicomitentes o fideicomisarios en el fideicomiso por el que se realicen actividades empresariales. Se considerará que son a plazo mayor de un mes. se cancelará la parte del ajuste anual por inflación que le corresponda a dicho crédito. que sean personas físicas o sociedades residentes en el extranjero. Los créditos que deriven de los ingresos acumulables. si el cobro se efectúa después de 30 días naturales contados a partir de aquél en que se concertó el crédito. Los que sean a cargo de socios o accionistas. se deberá de multiplicar por el factor de ajuste. los siguientes: I. se considerarán como créditos para los efectos de este artículo. En el caso de la cancelación de la operación que dio lugar al crédito. cuando sean a la vista. VI. se considera que las reservas se crean o incrementan mensualmente y en la proporción que representan los ingresos del mes del total de ingresos en el ejercicio. hasta la fecha de su cancelación por incobrables. las aportaciones para futuros aumentos de capital y las contribuciones causadas desde el último día del periodo al que correspondan y hasta el día en el que deban pagarse. en bienes. asociantes o asociados en la asociación en participación. se considerará crédito. Para estos efectos. IV. Los que sean a cargo de personas físicas y no provengan de sus actividades empresariales. cualquier obligación en numerario pendiente de cumplimiento. que sean personas físicas o sociedades residentes en el extranjero. en servicios o. salvo que en este último caso. ¿Qué se consideran deudas para efectos del cálculo del ajuste anual por inflación? El artículo 48 de la LISR dispone: “Artículo 48. Para los efectos del artículo 46 de esta Ley. etc. en los términos de las fracciones I. y dicho resultado será el ajuste anual por inflación deducible. a plazo menor de un mes o a plazo mayor si se cobran antes del mes. Para los efectos del artículo anterior. disminuidos por el importe de descuentos y bonificaciones sobre los mismos. de esta Ley. También son deudas. entre otros: los derechos de crédito que adquieran las empresas de factoraje financiero.. a excepción de los derivados de los contratos de arrendamiento financiero. las inversiones en acciones de sociedades de inversión en instrumentos de deuda y las operaciones financieras derivadas señaladas en la fracción IX del artículo 22 de esta Ley. No será aplicable lo dispuesto en esta fracción. entre otras: las derivadas de contratos de arrendamiento financiero. se considerará que se contraen deudas por la adquisición de bienes y servicios. II. así como de la obtención del uso o goce temporal de bienes. Los pagos provisionales de impuestos. los documentos por cobrar. podemos mencionar como créditos. Las acciones. Los derivados de las enajenaciones a plazo por las que se ejerza la opción prevista en el artículo 18 de esta Ley. y señala: “Artículo 47. VIII y IX del artículo 32 de esta Ley. pasivo o capital. la diferencia entre el promedio anual de los créditos y el promedio de las deudas. los saldos a favor por contribuciones únicamente se considerarán créditos a partir del día siguiente a aquél en el que se presente la declaración correspondiente y hasta la fecha en la que se compensen. cuando se dé alguno de 10/01/2011 . los certificados de participación no amortizables y los certificados de depósito de bienes y en general los títulos de crédito que representen la propiedad de bienes. VII. En ningún caso se considerarán deudas las originadas por partidas no deducibles. El efectivo en caja. de operaciones financieras derivadas a que se refiere la fracción IX del artículo 22 de la misma. que sean o hayan sido deducibles. excluye como créditos. las cuentas por cobrar. así como los préstamos efectuados a terceros a que se refiere la fracción VIII del artículo 31 de esta Ley. siempre que se trate de créditos que se hubiesen considerado para dicho ajuste. el derecho que tiene una persona acreedora a recibir de otra deudora una cantidad en numerario. que operen únicamente con sus socios o accionistas.Página 3 de 6 Ajuste anual por inflación deducible: Si. Así como cualquier ingreso cuya acumulación esté condicionada a su percepción efectiva. estén denominadas en moneda extranjera y provengan de la exportación de bienes o servicios. Para los efectos de este artículo. las inversiones temporales. III. en los términos que establezca el Reglamento de esta Ley. . las aportaciones a una asociación en participación. así como los estímulos fiscales. se acrediten o se reciba su devolución. según se trate. V.
Página 4 de 6 los supuestos previstos en el artículo 18 de esta Ley y el precio o la contraprestación.816 39.037 86.000 52.935 32.V. los saldos al último día del mes por todos los meses del ejercicio. S.A.000 53.000 52.670 549.447 675.V.000 120. de C. de C.955 427. etc.770 633.378 335.085 82. entre El número de meses del ejercicio.832 586.000 36.000 52.” Comentario: Entre otros conceptos.450 353.200 45.000 52. S.000 36.V. se pague con posterioridad a la fecha en que ocurra el supuesto de que se trate. por pagar Crédito Refaccionario Impuestos por pagar Mes Proveedores Suma por mes Ene Feb Mar Abr May 125.000 533.000 563.595 388.436.000 503. de C.635 305. cuando se reciba parcial o totalmente el capital.507 406.106 10/01/2011 .750 8.259 75. Papeles de Trabajo para la determinación del ajuste anual por inflación (Deudas) Acreedores Diversos Doctos.000 53.301 893.301 El promedio se obtiene de sumar. en los términos que establezca el Reglamento de esta Ley.000 175.000 85..000 225.000 36.429 52.671 250. S.032. cuentas por pagar. Rosas Azules.000 8. Papeles de Trabajo para la determinación del ajuste anual por inflación (Créditos) Inversiones Temporales Documentos por Cobrar Impuestos a favor Suma por mes Mes Bancos Clientes Ene Feb Mar Abr May Jun Jul Ago Sep Oct Nov Dic Sumas 65.000 120.250 9.915 369.119 4. En el caso de la cancelación de una operación de la cual deriva una deuda.200 85.000 52.941 95. Tratándose de capitales tomados en préstamo.850 470. Planteamiento. Promedio Anual de Créditos: Suma de los saldos al último día del mes por todos los meses del ejercicio Número de meses del ejercicio Promedio Anual de Créditos: 7.635 62.690 956.966 7.214 183.320 71.000 52. las cuentas de proveedores.060 524.800 36. siempre que se trate de deudas que se hubiesen considerado para dicho ajuste.956 490.500 9. se cancelará la parte del ajuste anual por inflación que le corresponda a dicha deuda.200 45.000 52.000 594.054 68.410 912.200 85. La empresa Rosas Azules.000 52.000 120.A.000 518.051 678.472. podemos decir que se consideran deudas.200 85.846 901.109 319.594 90.337 47.000 52.560 35.000 321.000 624.472.000 1. Caso Práctico Integral.853 58. documentos por pagar.073 120.500 980.000 548. nos muestra una lista de saldos al día último de cada mes para que le sea determinado el importe que habrá de considerar como ajuste anual por inflación.575 626. ya que quiere saber si el importe será acumulable o deducible para efectos de la declaración del ISR del ejercicio de 2002. aportaciones para futuros aumentos de capital.992 630.012 167.193 152.951 64.398 43.000 36.457 447.992 731. impuestos por pagar.000 36.000 53.200 45.000 52.259 933.000 45. acreedores diversos.000 478.103 290.000 150.000 200.200 53.200 45.000 52.692 Promedio Anual de Créditos: Rosas Azules.000 9.301 12 622.200 36.991 748.852 79.630 138.A.
349 131.9040 97.Página 5 de 6 Jun Jul Ago Sep Oct Nov Dic Sumas 119.000 50.738 113.100 14.385 32.643 9. (-) (=) (x) (=) Promedio Anual de deudas Promedio Anual de créditos Diferencia Factor de Ajuste Anual Ajuste Anual por Inflación Acumulable 788.708 0.750 771.3540 (-) 1 Factor de Ajuste Anual: 0.000 0 0 1.0570 9.0570 Cálculo del ajuste anual por inflación: Promedio Anual de los Créditos Promedio Anual de las Deudas 622.170 45.000 413.692 165.250 8. el promedio anual de las deudas es mayor que el promedio anual de los créditos.400 622.000 473.803 El promedio se obtiene de dividir la suma de los saldos al último día del mes entre el número de meses del ejercicio: Promedio Anual de Deudas: Suma de los saldos al último día del mes por todos los meses del ejercicio Número de meses del ejercicio Promedio Anual de Deudas: 9.283 144.350 15.400 Como se observa.000 398.766.600 136.000 75.803 12 Promedio Anual de Deudas: 788.000 100.460.428 41.000 428.460.445 Este importe es un ingreso acumulable que se deberá de declarar como ingreso gravado para los efectos del ISR en la próxima declaración anual.733.932 34.400 Cálculo del Factor de Ajuste Anual: Factor de Ajuste Anual: INPC del último mes del ejercicio por el cual se calcula el ajuste anual por inflación INPC del último mes del ejercicio inmediato anterior por el cual se calcula el ajuste anual por inflación (-) 1 Factor de Ajuste Anual: INPC Dic 2002 INPC Dic 2001 (-) 1 Factor de Ajuste Anual: 102.412 158.375.000 25.324 449.000 8.600 15.000 5.000 488.381 124.288 29.373 688.000 443.718 30.025 37.853 174. de lo que concluimos que el ajuste anual por inflación será acumulable.531 746.309 730.000 15.334 125.126 570.692 788.850 14.439 708.719 1.616 569. 10/01/2011 .000 458.
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