Source: http://www.sunat.gob.pe/legislacion/superin/2006/234.htm
Timestamp: 2015-10-14 04:00:55+00:00

Document:
RESOLUCI�N DE SUPERINTENDENCIA N� 234-2006/SUNAT
el 30.12.2006 y vigente a partir del 01.01.2007, salvo lo dispuesto en los art�culos
12� y 13� los cuales entrar�n en vigencia a partir del 1 de enero de 2009, de
acuerdo a la modificaci�n introducida por la Resoluci�n de Superintendencia N�
230-2007/SUNAT, publicada el 15.12.2007, vigente a partir del 16.12.2007)
Que el numeral 16� del artículo 62� del Texto Único Ordenado (TUO) del Código Tributario, aprobado por el Decreto Supremo N� 135-99-EF y normas modificatorias, señala que la SUNAT, mediante Resolución de Superintendencia, establecerá el procedimiento para la autorización de los libros de actas, los libros y registros contables u otros libros y registros exigidos por las leyes, reglamentos o Resoluciones de Superintendencia vinculados a asuntos tributarios, pudiendo delegar en terceros su legalización; y señalará los requisitos, formas, condiciones, y demás aspectos en que deberán ser llevados los referidos libros y registros, así como los plazos máximos en que deberán registrar sus operaciones;
Que por su parte, el numeral 4 del artículo 87� del TUO del Código Tributario y el numeral 5 del artículo 175� de la misma norma, establecen que los deudores tributarios deben llevar libros de contabilidad u otros libros y registros exigidos por las leyes, reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT, registrando las actividades u operaciones que se vinculen con la tributación conforme a lo establecido en las normas pertinentes; y que constituye infracción tributaria relacionada con la obligación de llevar libros y registros, el llevar con atraso mayor al permitido por las normas vigentes los mencionados libros y registros, respectivamente;
Que asimismo, el numeral 7 del artículo 87� del Código antes citado, establece como obligación del deudor tributario conservar los libros y registros, llevados en sistema manual, mecanizado o electrónico, así como los documentos y antecedentes de las operaciones o situaciones que constituyan hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias o que estén relacionadas con ellas mientras el tributo no esté prescrito; y que el deudor tributario deberá comunicar a la Administración Tributaria, en un plazo de quince (15) días hábiles, la pérdida, destrucción por siniestro, asaltos y otros, de los libros, registros, documentos y antecedentes;
Que por otro lado, el tercer y séptimo párrafos del artículo 65� del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta, aprobado por el Decreto Supremo N� 179-2004-EF y normas modificatorias, facultan a la SUNAT a establecer los libros y registros contables que integran la contabilidad completa para efectos de dicho impuesto, señalar otros libros y registros que los sujetos con ingresos menores a cien (100) Unidades Impositivas Tributarias deben llevar, y regular el Libro de Ingresos y Gastos exigible a los perceptores de rentas de segunda y cuarta categoría;
Que de igual forma, el inciso j) del artículo 21�, el inciso f) del artículo 22� y el inciso h) del artículo 35� del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta, aprobado por el Decreto Supremo N� 122-94-EF y normas modificatorias, facultan a la SUNAT a establecer los requisitos, características, contenido, forma y condiciones en que deberá ser llevado el "Libro de Retenciones incisos e) y f) del artículo 34� de la Ley del Impuesto a la Renta", el Registro de Activos Fijos, el Registro de Costos, el Registro de Inventario Permanente en Unidades Físicas y el Registro de Inventario Permanente Valorizado;
Que por su parte, el numeral 1 del artículo 10� del Reglamento de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, aprobado por el Decreto Supremo N� 029-94-EF y normas modificatorias, prevé que la SUNAT a través de una Resolución de Superintendencia, podrá establecer otros requisitos distintos a los previstos en el citado artículo, de los Registros de Consignaciones, de Ventas e Ingresos y de Compras, cuya inobservancia, para el caso de este último, no acarreará la pérdida del crédito fiscal;
En uso de las facultades conferidas por el numeral 16� del artículo 62� y los numerales 4 y 7 del artículo 87� del TUO del Código Tributario, aprobado por el Decreto Supremo N� 135-99-EF y normas modificatorias; el artículo 65� del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta, aprobado por el Decreto Supremo N� 179-2004-EF y normas modificatorias, los artículos 21�, 22� y 35� del Reglamento de la referida Ley, aprobado por el Decreto Supremo N� 122-94-EF y normas modificatorias; el numeral 1 del artículo 10� del Reglamento de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, aprobado por el Decreto Supremo N� 029-94-EF y normas modificatorias, la Décima Disposición Transitoria del Decreto Supremo N� 134-2004-EF y el inciso q) del artículo 19� del Reglamento de Organización y Funciones de la SUNAT aprobado por Decreto Supremo N� 115-2002-PCM;
A la Ley de la Empresa Individual de Responsabilidad Limitada, aprobada por el Decreto Ley N� 21621, y normas modificatorias.
Al Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta, aprobado por el Decreto Supremo N� 179-2004-EF y normas modificatorias.
A la Ley General de Sociedades, aprobada por la Ley N� 26887 y normas modificatorias.
Al Reglamento de Establecimientos de Hospedaje, aprobado por el Decreto Supremo N� 029-2004-MINCETUR.
Al Reglamento de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, aprobado por el Decreto Supremo N� 029-94-EF y normas modificatorias.
Al Registro Único de Contribuyentes, regulado por el Decreto Legislativo N� 943 y norma reglamentaria.
Artículo 2�.- FACULTAD PARA AUTORIZAR LOS LIBROS Y REGISTROS MEDIANTE LA LEGALIZACIÓN DE LOS MISMOS
2.5	Lo dispuesto en el presente artículo no será de aplicación para el Libro de Planillas, regulado por el Decreto Supremo N� 001-98-TR y normas modificatorias.
Los libros y registros vinculados a asuntos tributarios deberán ser legalizados antes de su uso, incluso cuando sean llevados en hojas sueltas o continuas. Tratándose del libro de planillas, la legalización se regirá por lo dispuesto en el Decreto Supremo N� 001-98-TR y normas modificatorias. Artículo 4�.- LEGALIZACIÓN DEL SEGUNDO Y SIGUIENTES LIBROS O REGISTROS
Lo establecido en el presente inciso no será de aplicación en el caso de libros o registros llevados en forma manual que hubieran sido incautados por autoridad competente, bastando para la legalización del segundo y siguientes libros y registros la presentación del documento en el que conste la referida diligencia. De producirse, de ser el caso, la devolución de los libros o registros incautados a que se refiere el párrafo anterior, no podrá realizarse en ellos anotación alguna debiendo procederse a su cierre inmediato
Tratándose de libros y registros perdidos o destruidos por siniestro, asalto u otros, se deberá presentar la comunicación establecida en el artículo 9�.
Lo dispuesto en el presente artículo no será de aplicación en el caso del Libro de Planillas, regulado por el Decreto Supremo N� 001-98-TR y normas modificatorias
Artículo 5�.- DEL EMPASTE DE LOS LIBROS Y REGISTROS
Artículo 6�.- FORMA DE LLEVADO
(iii)	Número de RUC del deudor tributario, Apellidos y Nombres, Denominación y/o Razón Social de éste. Tratándose de libros o registros llevados en forma manual, bastará con incluir estos datos en el primer folio de cada período o ejercicio.
(iv) Totalizando sus importes por cada folio, columna o cuenta contable hasta obtener el total general del período o ejercicio gravable, según corresponda. A tal efecto, los totales acumulados en cada folio, serán trasladados al folio siguiente precedidos de la frase "VAN". En la primera línea del folio siguiente se registrará el total acumulado del folio anterior precedido de la frase "VIENEN". Culminado el período o ejercicio gravable, se realizará el correspondiente cierre registrando el total general.
(v) En moneda nacional y en castellano, salvo las excepciones previstas por el Código Tributario. Incluir los registros o asientos de ajuste, reclasificación o rectificación que correspondan. Contener folios originales, no admitiéndose la adhesión de hojas o folios, salvo disposición legal en contrario.
iv)	El Libro de Matrícula de Acciones, regulado en la Ley General de Sociedades.	v)	El Libro de Planillas, regulado por el Decreto Supremo N� 001-98-TR y normas modificatorias
Artículo 7�.- DE LA MODIFICACIÓN DE LA DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL DE LOS DEUDORES TRIBUTARIOS Y SU INCIDENCIA EN LOS LIBROS Y REGISTROS VINCULADOS A ASUNTOS TRIBUTARIOS
Todo deudor tributario que modifique su denominación o razón social deberá comunicar a la SUNAT dicho cambio, conforme lo establecido en la Resolución de Superintendencia N� 210-2004/SUNAT y normas modificatorias, y podrá optar por:
Artículo 8�.- PLAZOS MÁXIMOS DE ATRASO
Artículo 9�.- DE LA COMUNICACIÓN DE LA PÉRDIDA O DESTRUCCIÓN
9.2 La citada comunicación deberá contener el detalle de los libros, registros, documentos y otros antecedentes mencionados en el párrafo anterior, así como el período tributario y/o ejercicio al que corresponden éstos. Adicionalmente, cuando se trate de libros y registros vinculados a asuntos tributarios, se deberá indicar la fecha en que fueron legalizados, el número de legalización, además de los apellidos y nombres del notario que efectuó la legalización o el número del Juzgado en que se realizó la misma, si fuera el caso. 9.3 En todos los casos se deberá adjuntar copia certificada expedida por la autoridad policial de la denuncia presentada por el deudor tributario respecto de la ocurrencia de los hechos materia de este artículo.
9.4	Lo establecido en el presente artículo no será aplicable a los documentos a los que se hace referencia en el Reglamento de Comprobantes de Pago, a los cuales se les aplicará el procedimiento dispuesto en dicho Reglamento. Artículo 10�.- DEL PLAZO PARA REHACER LOS LIBROS Y REGISTROS
10.1 Los deudores tributarios señalados en el artículo 9�, tendrán un plazo de sesenta (60) días calendarios para rehacer los libros y registros vinculados a asuntos tributarios, documentos y otros antecedentes mencionados en el artículo anterior.
b) Los plazos se computarán a partir del día siguiente de ocurridos los hechos. Artículo 11�.- DE LA VERIFICACIÓN POR PARTE DE LA SUNAT
La SUNAT podrá verificar que el deudor tributario efectivamente hubiera sufrido la pérdida o destrucción señaladas, a efectos de acogerse al cómputo de los plazos señalados en el numeral 10.1 del artículo 10�. De verificarse la falsedad de los hechos comunicados por el deudor tributario, la SUNAT podrá utilizar directamente los procedimientos de determinación sobre base presunta, en aplicación del numeral 9 del artículo 64� del Código Tributario. CAPÍTULO VI
DE LA CONTABILIDAD COMPLETA Artículo 12�.- CONTABILIDAD COMPLETA
Primera Disposici�n Complementaria Final y �nica Disposici�n Complementaria
Transitoria de la Resoluci�n de Superintendencia N� 230-2007/SUNAT, publicada el
15.12.2007, vigente a partir del 16.12.2007).
12.1	Para efectos del inciso b) del tercer párrafo del artículo 65� de la Ley del Impuesto a la Renta, los libros y registros que integran la contabilidad completa son los siguientes:
Libro de Retenciones incisos e) y f) del artículo 34� de la Ley del Impuesto a la Renta.
Registro de Costos. Registro de Inventario Permanente en Unidades Físicas.
Artículo 13�.- DE LA INFORMACIÓN MÍNIMA Y LOS FORMATOS (Ver
Primera Disposici�n Complementaria Final y �nica Disposici�n
Complementaria Transitoria de la Resoluci�n de Superintendencia N� 230-2007/SUNAT, publicada el
Los libros y registros vinculados a asuntos tributarios deberán contener, adicionalmente a lo establecido en el artículo 6�, determinada información mínima, y de ser el caso, estarán integrados por formatos, de acuerdo a lo señalado a continuación: 1.	LIBRO CAJA Y BANCOS
a) FORMATO 1.1: "LIBRO CAJA Y BANCOS � DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS DEL EFECTIVO".
b) FORMATO 1.2: "LIBRO CAJA Y BANCOS � DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS DE LA CUENTA CORRIENTE".
a) FORMATO 1.1: "LIBRO CAJA Y BANCOS � DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS DEL EFECTIVO"
b) FORMATO 1.2: "LIBRO CAJA Y BANCOS � DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS DE LA CUENTA CORRIENTE"
(i) Se deberá incluir como datos de cabecera adicionales a los contemplados en el literal a) del artículo 6�, la siguiente información:
(iv) Medio de pago utilizado (según tabla 1). (v) Descripción de la operación; opcionalmente se podrá consignar en esta columna, en forma literal, el medio de pago utilizado, en cuyo caso no será necesario utilizar la columna señalada para registrar la información que corresponde al inciso (iv).
Inciso aplicable del artículo 24� de la Ley del Impuesto a la Renta.
Monto del costo computable o tasa de interés, de ser el caso. Monto de la renta bruta gravada de segunda categoría.
A tal efecto, se deberá emplear el FORMATO 2.1: "LIBRO DE INGRESOS Y GASTOS � RENTAS DE SEGUNDA CATEGORÍA".
Inciso aplicable del artículo 33� de la Ley del Impuesto a la Renta.
A tal efecto, se deberá emplear el FORMATO 2.2: "LIBRO DE INGRESOS Y GASTOS � RENTAS DE CUARTA CATEGORÍA".
3.	LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES 3.1	Este libro deberá contener, al cierre de cada ejercicio gravable, como mínimo la información indicada en los numerales 3.3 o 3.4 del presente artículo, según corresponda. Ello sin perjuicio de lo dispuesto por el artículo 6� de la Resolución de Superintendencia N� 141-2003/SUNAT y norma modificatoria.
3.3	En el caso de deudores tributarios sujetos al Régimen Especial del Impuesto a la Renta, el llevado de este libro se regirá por lo dispuesto en la Resolución de Superintendencia N� 071-2004/SUNAT y norma modificatoria.
a) FORMATO 3.1: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES � BALANCE GENERAL".
b) FORMATO 3.2: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES � DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 10 � CAJA Y BANCOS".
c) FORMATO 3.3: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES � DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 12 � CLIENTES".
d) FORMATO 3.4: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES � DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 14 � CUENTAS POR COBRAR A ACCIONISTAS (O SOCIOS) Y PERSONAL ".
e) FORMATO 3.5: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES � DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 16 � CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS".
f) FORMATO 3.6: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES � DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 19 � PROVISIÓN PARA CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA".
g) FORMATO 3.7: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES � DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 20 � MERCADERÍAS Y LA CUENTA 21 � PRODUCTOS TERMINADOS".
h) FORMATO 3.8: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES � DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 31 � VALORES".
i) FORMATO 3.9: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES � DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 34 � INTANGIBLES".
j) FORMATO 3.10: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES � DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 40 � TRIBUTOS POR PAGAR".
k) FORMATO 3.11: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES � DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 41 � REMUNERACIONES POR PAGAR".
l) FORMATO 3.12: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES � DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 42 � PROVEEDORES".
m) FORMATO 3.13: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES � DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 46 � CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS".
n) FORMATO 3.14: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES � DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 47 � BENEFICIOS SOCIALES DE LOS TRABAJADORES".
o) FORMATO 3.15: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES � DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 49 � GANANCIAS DIFERIDAS".
p) FORMATO 3.16: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES � DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 50 � CAPITAL".
q) FORMATO 3.17: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES � BALANCE DE COMPROBACIÓN".
r) FORMATO 3.18: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES � ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO".
s) FORMATO 3.19: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES � ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO DEL 01.01 AL 31.12".
t) FORMATO 3.20: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES � ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS POR FUNCIÓN DEL 01.01 AL 31.12".
No obstante, si en el ejercicio anterior los referidos deudores tributarios hubieran obtenido ingresos brutos menores a cien (100) UITs, podrán optar por llevar el Libro de Inventarios y Balances de acuerdo a lo establecido por la Resolución de Superintendencia N� 071-2004/SUNAT y norma modificatoria. De utilizar la opción antes mencionada, se deberá considerar que no resultará obligatoria la utilización de los anexos siguientes de la Resolución N� 071-2004/SUNAT y norma modificatoria:
(i) "Anexo 3 � Control mensual de la cuenta 10 � Caja y Bancos", siempre que lleve el Libro Caja y Bancos.
(ii) "Anexo 5 � Control mensual de los bienes del Activo Fijo propios", siempre que lleve el Registro de Activos Fijos.
(iii) "Anexo 6 � Control mensual de los bienes del Activo Fijo de terceros", en todos los casos.
a) FORMATO 3.1: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES � BALANCE GENERAL"
Se deberá incluir la información contable de las cuentas del Activo, Pasivo y Patrimonio, indicando la denominación de la cuenta respectiva. Tratándose de deudores tributarios que sean entidades financieras, Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones o realicen operaciones de seguros supervisadas por la SBS, podrán sustituir el FORMATO 3.1 por la Forma "A" establecida en el Manual de Contabilidad para las Empresas del Sistema Financiero, en el Manual de Contabilidad para las Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones y en el Plan de Cuentas para Empresas del Sistema Asegurador, aprobados por la SBS, respectivamente.
b) FORMATO 3.2: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES � DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 10 � CAJA Y BANCOS"
(i) Código de la cuenta contable desagregado en subcuentas al nivel máximo de dígitos utilizado, siendo el mínimo el dispuesto en el literal b) del artículo 6�.
(ii) Denominación de la cuenta contable y a nivel de subcuentas, desagregadas al máximo número de dígitos utilizado, siendo el mínimo el dispuesto en el literal b) del artículo 6�.
c) FORMATO 3.3: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES � DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 12 � CLIENTES"
d) FORMATO 3.4: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES � DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 14 � CUENTAS POR COBRAR A ACCIONISTAS (O SOCIOS) Y PERSONAL"
(vi) Fecha de inicio de la operación. Cuando la información sea resumida en función al accionista, socio o personal, el deudor tributario deberá contar con el detalle de dicha información en un reporte auxiliar que podrá ser legalizado.
e) FORMATO 3.5: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES � DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 16 � CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS"
f) FORMATO 3.6: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES � DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 19 � PROVISIÓN PARA CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA"
g) FORMATO 3.7: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES � DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 20 � MERCADERÍAS Y LA CUENTA 21 � PRODUCTOS TERMINADOS"
(i) Se deberá incluir como dato de cabecera adicional al contemplado en el literal a) del artículo 6�, el método de valuación aplicado.
h) FORMATO 3.8: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES � DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 31 � VALORES"
i) FORMATO 3.9: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES � DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 34 � INTANGIBLES"
j) FORMATO 3.10: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES � DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 40 � TRIBUTOS POR PAGAR"
(ii) Denominación de la cuenta contable desagregado en subcuentas al nivel máximo de dígitos utilizado, siendo el mínimo el dispuesto en el literal b) del artículo 6�.
Este formato no es exigible si en el FORMATO 3.17 se consignan las cuentas al nivel máximo de dígitos utilizado. k) FORMATO 3.11: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES � DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 41 � REMUNERACIONES POR PAGAR"
(i) Código de la cuenta contable y a nivel de subcuentas desagregadas al máximo número de dígitos utilizado siendo el mínimo el dispuesto en el literal b) del artículo 6� de la presente Resolución.
(ii) Denominación de la cuenta contable y a nivel de subcuentas desagregadas al número de dígitos utilizado siendo el mínimo el dispuesto en el literal b) del artículo 6� de la presente Resolución.
l) FORMATO 3.12: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES � DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 42 � PROVEEDORES"
m) FORMATO 3.13: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES � DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 46 � CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS"
n) FORMATO 3.14: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES � DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 47 � BENEFICIOS SOCIALES DE LOS TRABAJADORES"
o) FORMATO 3.15: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES � DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 49 � GANANCIAS DIFERIDAS"
p) FORMATO 3.16: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES � DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 50 � CAPITAL"
q) FORMATO 3.17: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES � BALANCE DE COMPROBACIÓN"
(i) Código de la cuenta contable y a nivel de subcuentas, desagregadas al máximo número de dígitos utilizado, siendo el mínimo el dispuesto en el literal b) del artículo 6� de la presente Resolución.
(ii) Denominación de la cuenta contable y a nivel de subcuentas, desagregadas al máximo número de dígitos utilizado, siendo el mínimo el dispuesto en el literal b) del artículo 6� de la presente Resolución.
(iii.1)	Deudor. (iii.2) Acreedor.
r) FORMATO 3.18: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES � ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO"
En dicho formato se deberá incluir la información de las actividades de operación, de inversión y de financiamiento, así como el aumento o disminución neto del efectivo y equivalente de efectivo, el saldo del efectivo y equivalente de efectivo al inicio del ejercicio y el saldo del efectivo y equivalente de efectivo al finalizar el ejercicio. Asimismo, se deberá conciliar el resultado neto con el efectivo y equivalente de efectivo proveniente de las actividades de operación. El presente formato es de uso obligatorio de acuerdo a lo siguiente:
s) FORMATO 3.19: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES � ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO DEL 01.01 AL 31.12"
En dicho formato se deberá incluir la información de las cuentas del Patrimonio Neto, indicando los saldos iniciales así como el origen o destino de los movimientos y el saldo final de las cuentas patrimoniales. El presente formato es de uso obligatorio de acuerdo a lo siguiente:
t) FORMATO 3.20: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES � ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS POR FUNCIÓN DEL 01.01 AL 31.12"
(Respecto al Libro de Inventarios y Balances, ver el D.S. N� 006-2007-EF, que aprueba el Reglamento de la Ley N� 28870-Ley para optimizar la gesti�n de Entidades Prestadoras de Servicios de Saneamiento, mediante el cual crea los Anexos al Libro de Inventarios y Balances para las entidades prestadoras de servicios de saneamiento, publicada el 5.2.2007 y vigente desde el 6.2.2007)
4.	LIBRO DE RETENCIONES INCISOS E) Y F) DEL ARTICULO 34� DE LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA
4.2	A tal efecto, se deberá emplear el FORMATO 4.1: "LIBRO DE RETENCIONES INCISOS E) Y F) DEL ARTÍCULO 34� DE LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA".
5.2	Asimismo, se deberá incluir mensualmente la siguiente información mínima:	a) Número correlativo del asiento contable o código único de la operación.
(iii) Cuenta 10 � Caja y Bancos.
(iv) Cuenta 12 � Clientes.
(v) Cuenta 16 � Cuentas por Cobrar Diversas.
(vi) Cuenta 20 � Mercaderías.
(vii) Cuenta 21 � Productos Terminados.
(viii) Cuenta 33 � Inmuebles, Maquinarias y Equipo.
(ix) Cuenta 34 � Intangibles.
(x) Cuenta 38 � Cargas Diferidas.
(xi) Cuenta 39 � Depreciación y Amortización Acumulada.
(xii) Cuenta 4011D - Tributos por Pagar � IGV � Débitos.
(xiii) Cuenta 4011C - Tributos por Pagar � IGV � Créditos.
(xiv) Cuenta 4017D - Tributos por Pagar � Impuesto a la Renta � Débitos. (xv) Cuenta 4017C - Tributos por Pagar � Impuesto a la Renta � Créditos. (xvi) Cuenta 402 � Tributos por Pagar � Otros Impuestos.
(xvii) Cuenta 42 � Proveedores.
(xviii) Cuenta 46 � Cuentas por Pagar Diversas.
(xix) Cuenta 50 � Capital.
(xx) Cuenta 58 � Reservas.
(xxi) Cuenta 59 � Resultados Acumulados.
(xxii) Cuenta 60 � Compras.
(xxiii) Cuenta 61 � Variación de Existencias.
(xxiv) Cuenta 62 � Cargas de Personal.
(xxv) Cuenta 63 � Servicios Prestados por Terceros. (xxvi) Cuenta 65 � Cargas Diversas de Gestión.
(xxvii) Cuenta 66 � Cargas Excepcionales.
(xxviii) Cuenta 67 � Cargas Financieras.
(xxix) Cuenta 68 � Provisiones del Ejercicio.
(xxx) Cuenta 69 � Costo de Ventas.
(xxxi) Cuenta 96 � Gastos Administrativos.
(xxxii) Cuenta 97 � Gastos de Ventas.
(xxxiii) Cuenta 70 � Ventas.
(xxxiv) Cuenta 75 � Ingresos Diversos.
(xxxv) Cuenta 76 � Ingresos Excepcionales.
(xxxvi) Cuenta 77 � Ingresos Financieros.
(xxxvii) Cuenta 79 � Cargas Imputables a la Cuenta de Costos.
b) A tal efecto, se deberá emplear el FORMATO 5.2: "LIBRO DIARIO � FORMATO SIMPLIFICADO".
a) FORMATO 7.1: "REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS � DETALLE DE LOS ACTIVOS FIJOS".
b) FORMATO 7.2: "REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS � DETALLE DE LOS ACTIVOS FIJOS REVALUADOS".
c) FORMATO 7.3: "REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS � DETALLE DE LA DIFERENCIA DE CAMBIO".
d) FORMATO 7.4: "REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS � DETALLE DE LOS ACTIVOS FIJOS BAJO LA MODALIDAD DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO AL 31.12".
a) FORMATO 7.1: "REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS � DETALLE DE LOS ACTIVOS FIJOS"
Para el caso de las entidades del Estado comprendidas bajo el ámbito de aplicación del TUO de la Ley de Contrataciones y Adquisiciones del Estado aprobado por el Decreto Supremo N� 083-2004-PCM y norma modificatoria, deberán consignar el código establecido por la Superintendencia de Bienes Nacionales.
(xix)	Porcentaje de depreciación. (xx)	Depreciación acumulada al cierre del ejercicio anterior.
b) FORMATO 7.2: "REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS � DETALLE DE LOS ACTIVOS FIJOS REVALUADOS" (i)	Código interno de la empresa relacionado con el activo fijo.
(xx)	Porcentaje de depreciación. (xxi)	Depreciación acumulada al cierre del ejercicio anterior.
c) FORMATO 7.3: "REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS � DETALLE DE LA DIFERENCIA DE CAMBIO" (i)	Código interno de la empresa relacionado con el activo fijo.
d) FORMATO 7.4: "REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS � DETALLE DE LOS ACTIVOS FIJOS BAJO LA MODALIDAD DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO AL 31.12"
Deberá contener, en columnas separadas, la información mínima que se detalla a continuación: a) Número correlativo del registro o código único de la operación de compra.
En estos casos se deberá registrar la base imponible correspondiente al monto del impuesto pagado
y el referido impuesto. Dicha información se consignará, según corresponda, en las columnas utilizadas para señalar los datos vinculados a las adquisiciones gravadas destinadas a operaciones gravadas y/o de exportación; adquisiciones gravadas destinadas a operaciones gravadas y/o de exportación y a operaciones no gravadas y adquisiciones gravadas destinadas a operaciones no gravadas. v) Número de la constancia de depósito de detracción, cuando corresponda.
(z) Totales. A tal efecto, se deberá emplear el FORMATO 13.1: "REGISTRO DE COMPRAS".
9.1 Se incluirá como datos de cabecera adicionales a los contemplados en el literal a) del artículo 6�, la siguiente información:
A tal efecto, se deberá emplear el FORMATO 9.1: "REGISTRO DE CONSIGNACIONES � PARA EL CONSIGNADOR".
b) Para el consignatario: (i)	Fecha de recepción, devolución o venta del bien.
(x)	Cantidad de bienes vendidos por el consignatario. (xi)	Saldo de los bienes en consignación, de acuerdo a las cantidades anotadas en las columnas señaladas para los incisos (viii), (ix) y (x).
A tal efecto, se deberá emplear el FORMATO 9.2: "REGISTRO DE CONSIGNACIONES � PARA EL CONSIGNATARIO".
10.	REGISTRO DE COSTOS 10.1 El Registro de Costos debe contener la información mensual de los diferentes elementos del costo, según las normas tributarias, relacionados con el proceso productivo del período y que determinan el costo de producción respectivo.
a) FORMATO 10.1: "REGISTRO DE COSTOS � ESTADO DE COSTO DE VENTAS ANUAL".
b) FORMATO 10.2: "REGISTRO DE COSTOS � ELEMENTOS DEL COSTO MENSUAL".
c) FORMATO 10.3: "REGISTRO DE COSTOS � ESTADO DE COSTO DE PRODUCCIÓN VALORIZADO ANUAL". 10.3	La información mínima a ser consignada en cada formato, será la siguiente:
a) FORMATO 10.1: "REGISTRO DE COSTOS � ESTADO DE COSTO DE VENTAS ANUAL"
b) FORMATO 10.2: "REGISTRO DE COSTOS � ELEMENTOS DEL COSTO MENSUAL"
c) FORMATO 10.3: "REGISTRO DE COSTOS � ESTADO DE COSTO DE PRODUCCIÓN VALORIZADO ANUAL" (i)	Costo de materiales y suministros directos.
Se deberá incluir la información solicitada en el inciso p) del artículo 3� del Decreto Supremo N� 029-2004-MINCETUR, así como en el artículo 10� de la Resolución de Superintendencia N� 093-2002/SUNAT y norma modificatoria.
12.1 Se deberá registrar mensualmente en el FORMATO 12.1: "REGISTRO DEL INVENTARIO PERMANENTE EN UNIDADES FÍSICAS � DETALLE DEL INVENTARIO PERMANENTE EN UNIDADES FÍSICAS" toda la información, por cada tipo de existencia, proveniente de la entrada y salida física de las mismas en cada almacén.
12.2 En el formato se deberá incluir como datos de cabecera, adicionales a los contemplados en el literal a) del artículo 6�, la siguiente información:
13.	REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE VALORIZADO 13.1 Se deberá registrar mensualmente en el FORMATO 13.1: "REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE VALORIZADO � DETALLE DEL INVENTARIO VALORIZADO" toda la información, por cada tipo de existencia, proveniente de la entrada y salida al almacén y sustentada en comprobantes de pago y/o documentos. 13.2 En el formato, se deberá incluir como dato de cabecera, adicional a los contemplados en el literal a) del artículo 6�, la siguiente información:
Deberá contener, en columnas separadas, la información mínima que se detalla a continuación: a) Número correlativo del registro o código único de la operación de venta.
q) Tipo de cambio utilizado conforme lo dispuesto en las normas sobre la materia. r) En el caso de las notas de débito o las notas de crédito, adicionalmente, se hará referencia al comprobante de pago que se modifica, para lo cual se deberá registrar la siguiente información:
(i)	Fecha de emisión del comprobante de pago que se modifica. (ii)	Tipo de comprobante de pago que se modifica (según tabla 10). (iii)	Número de serie del comprobante de pago que se modifica. (iv)	Número del comprobante de pago que se modifica. El monto ajustado de la base imponible y/o del impuesto o valor, según corresponda, señalado en las notas de crédito, se consignará respectivamente, en las columnas utilizadas para registrar los datos vinculados al valor facturado de la exportación, base imponible de la operación gravada e importe total de la operación exonerada o inafecta. El monto de la base imponible y/o impuesto o valor, según corresponda, señalados en las notas de débito, se consignarán respectivamente en las columnas indicadas en el párrafo anterior.
15.REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS - ARTÍCULO 23� RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA N� 266-2004/SUNAT Y MODIFICATORIAS
Se deberá incluir la información solicitada en el inciso a) del artículo 11� de la Resolución de Superintendencia N� 128-2002/SUNAT y normas modificatorias, y el inciso a) del artículo 16� de la Resolución de Superintendencia N� 058-2006/SUNAT y norma modificatoria.
17.REGISTRO DEL RÉGIMEN DE RETENCIONES Se deberá incluir la información solicitada en el inciso a) del artículo 13� de la Resolución de Superintendencia N� 037-2002/SUNAT y normas modificatorias.
Se deberá incluir la información solicitada en los artículos 24� y 25� de la Resolución de Superintendencia N� 266-2004/SUNAT y normas modificatorias.
19.REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES - ARTÍCULO 8� RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA N� 022-98/SUNAT
Se deberá incluir la información solicitada en los artículos 8� y 9� de la Resolución de Superintendencia N� 022-98/SUNAT.
20.REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES - INCISO A) PRIMER PÁRRAFO ARTÍCULO 5� RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA N� 021-99/SUNAT
Se deberá incluir la información solicitada en el inciso a) del primer párrafo del artículo 5� de la Resolución de Superintendencia N� 021-99/SUNAT y normas modificatorias.
21.REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES - INCISO A) PRIMER PÁRRAFO ARTÍCULO 5� RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA N� 142-2001/SUNAT
Se deberá incluir la información solicitada en el inciso a) del primer párrafo del artículo 5� de la Resolución de Superintendencia N� 142-2001/SUNAT y norma modificatoria.
22.REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES - INCISO C) PRIMER PÁRRAFO ARTÍCULO 5� RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA N� 256-2004/SUNAT
Se deberá incluir la información solicitada en el inciso c) del primer párrafo del artículo 5� de la Resolución de Superintendencia N� 256-2004/SUNAT.
23.REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES - INCISO A) PRIMER PÁRRAFO ARTÍCULO 5� RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA N� 257-2004/SUNAT
Se deberá incluir la información solicitada en el inciso a) del primer párrafo del artículo 5� de la Resolución de Superintendencia N� 257-2004/SUNAT.
24.REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES - INCISO C) PRIMER PÁRRAFO ARTÍCULO 5� RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA N� 258-2004/SUNAT
Se deberá incluir la información solicitada en el inciso c) del primer párrafo del artículo 5� de la Resolución de Superintendencia N� 258-2004/SUNAT.
25.REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES - INCISO A) PRIMER PÁRRAFO ARTÍCULO 5� RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA N� 259-2004/SUNAT
Se deberá incluir la información solicitada en el inciso a) del primer párrafo del artículo 5� de la Resolución de Superintendencia N� 259-2004/SUNAT.
Artículo 14�.- DE LOS LIBROS DE ACTAS Y DE MATRÍCULA DE ACCIONES
a)	Los artículos 40� y 51� de la Ley de la EIRL, para el Libro de Actas de la Empresa Individual de Responsabilidad Limitada.
b)	Los artículos 134�, 135� y 136� de la Ley General de Sociedades, para el Libro de Actas de la Junta General de Accionistas.
c)	El artículo 170� de la Ley General de Sociedades, para el Libro de Actas del Directorio. d)	El artículo 92� de la Ley General de Sociedades, para el Libro de Matrícula de Acciones.
Artículo 15�.- DEL LIBRO DE PLANILLAS
La información mínima que se debe incluir en el Libro de Planillas, regulado por el Decreto Supremo N� 001-98-TR y normas modificatorias es la establecida en el referido Decreto.
Segunda.- DEL ANEXO DE LA RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA N�025-97/SUNAT
Sustitúyase el Anexo que forma parte integrante de la Resolución de Superintendencia N� 025-97/SUNAT, por el texto siguiente:
Liquidación de Cobranza 87
Cualquier mención a la Resolución de Superintendencia N� 132-2001/SUNAT y norma modificatoria que se haga en las normas legales relativas a los libros y registros vinculados a asuntos tributarios, se entenderá referida a la presente norma. Cuarta.- DEL LIBRO DE PLANILLAS
El deudor tributario cumplirá, respecto del libro de Planillas y en el caso que corresponda, con lo dispuesto en el Decreto Supremo N� 015-2005-TR y norma modificatoria, que dicta disposiciones sobre el Registro de Trabajadores, Pensionistas y Prestadores de Servicios � RTPS cuya recepción se encargará a la SUNAT, desde la fecha en que el referido Decreto entre en vigencia. Quinta.- PRECISIÓN RESPECTO A LA LEGALIZACIÓN DEL REGISTRO IVAP
Precísase que lo dispuesto en el numeral 2.1 del artículo 2�, resulta de aplicación sin perjuicio de lo señalado por el artículo 26� de la Resolución de Superintendencia N� 266-2004/SUNAT y normas modificatorias, respecto a que la legalización del Registro IVAP podrá ser efectuada por un Fedatario de la SUNAT, de acuerdo a lo que se establezca mediante Resolución de Superintendencia.
Precísase que cuando el artículo 1� de la Resolución de Superintendencia N� 132-2001/SUNAT y norma modificatoria señalaba que la legalización debía ser efectuada por los notarios públicos del lugar del domicilio fiscal del deudor tributario o, a falta de éstos, por los jueces de paz letrados o jueces de paz cuando corresponda, dicha exigencia estaba referida a que la legalización fuera efectuada por un notario o juez del lugar sobre el que tenía competencia la misma dependencia de la Administración Tributaria del domicilio fiscal del deudor tributario.
Los modelos de los formatos y las tablas mencionadas en el artículo 13�, se encuentran anexados en la presente Resolución. Sin perjuicio del registro de la información mínima establecida en la presente Resolución, la utilización de los formatos que debe contener cada libro y registro vinculado a asuntos tributarios es obligatoria, excepto, cuando los libros o registros son llevados mediante hojas sueltas o continuas. Los deudores tributarios no obligados a incluir determinada información en un libro o registro podrán optar por no incorporar en el formato del libro o registro relacionado con dicha información, las columnas en donde se deban consignar la referida información.
Octava.- La presente Resoluci�n entrar� en vigencia a partir del 1 de enero de 2007, salvo lo dispuesto en los art�culos 12� y 13� , los cuales entrar�n en vigencia el 1 de enero de 2009.
(Octava Disposici�n Complementaria Final sustituida por el Art�culo �nico de la Resoluci�n de Superintendencia N� 230-2007/SUNAT, publicada el 15.12.2007 y vigente a partir del 16.12.2007).
presente Resoluci�n entrar� en vigencia a partir del 1 de Enero de 2007, salvo
lo dispuesto en los art�culos 12� y 13� los cuales entrar�n en vigencia a
partir del 1 de enero de 2009.
Transitoria de la Resoluci�n de
Superintendencia N� 230-2007/SUNAT, publicada el 15.12.2007, vigente a partir
del 16.12.2007).
Única.- DE LOS LIBROS Y REGISTROS Los deudores tributarios podrán optar por llevar sus libros y registros vinculados a asuntos tributarios de acuerdo a lo dispuesto en los artículos 12� y 13� de la presente Resolución con anterioridad al 1 de enero de 2008. Una vez que se haya hecho uso de la opción, no se podrá volver a llevar los libros y registros vinculados a asuntos tributarios de acuerdo a la regulación anterior.
FORMATO : Libro de Retenciones incisos e) y f) del art. 34� de la Ley del Impuesto a la Renta
FORMATO : Registro del Inventario Permanente en unidades f�sicas

References: artículo 62
 Resolución 
 artículo 87
 artículo 175
 Resolución 
 artículo 87
 artículo 65
 artículo 21
 artículo 22
 artículo 35
 artículo 34
 artículo 10
 Resolución 
 artículo 62
 artículo 87
 artículo 65
 artículo 10
 artículo 19

Artículo 2
 Artículo 4
 artículo 9

Artículo 5

Artículo 6

Artículo 7
 Resolución 

Artículo 8

Artículo 9
 Artículo 10
 artículo 9
 Artículo 11
 artículo 10
 artículo 64
 Artículo 12
 artículo 65
 artículo 34

Artículo 13
 artículo 6
 artículo 6
 artículo 24
 artículo 33
 artículo 6
 Resolución 
 Resolución 
 Resolución 
 Resolución 
 artículo 6
 artículo 6
 artículo 6
 artículo 6
 artículo 6
 artículo 6
 artículo 6
 artículo 6
 ARTÍCULO 34
 artículo 6
 artículo 3
 artículo 10
 Resolución 
 artículo 6
 artículo 6
 ARTÍCULO 23
 RESOLUCIÓN 
 artículo 11
 Resolución 
 artículo 16
 Resolución 
 artículo 13
 Resolución 
 Resolución 
 ARTÍCULO 8
 RESOLUCIÓN 
 Resolución 
 ARTÍCULO 5
 RESOLUCIÓN 
 artículo 5
 Resolución 
 ARTÍCULO 5
 RESOLUCIÓN 
 artículo 5
 Resolución 
 ARTÍCULO 5
 RESOLUCIÓN 
 artículo 5
 Resolución 
 ARTÍCULO 5
 RESOLUCIÓN 
 artículo 5
 Resolución 
 ARTÍCULO 5
 RESOLUCIÓN 
 artículo 5
 Resolución 
 ARTÍCULO 5
 RESOLUCIÓN 
 artículo 5
 Resolución 

Artículo 14
 artículo 170
 artículo 92

Artículo 15
 RESOLUCIÓN 
 Resolución 
 Resolución 
 artículo 2
 artículo 26
 Resolución 
 Resolución 
 artículo 1
 Resolución 
 artículo 13
 Resolución