Source: https://elconta.com/2016/03/09/donacion-bienes-consumo-humano-proceso/
Timestamp: 2019-07-20 21:49:12+00:00

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Donación de Bienes de Consumo Humano ¿Sencillo? - El Conta punto com
Artículo 36. Para efectos del artículo 27, fracción I de la Ley, se considera que los donativos cumplen con los requisitos a que se refiere dicho precepto, cuando en el ejercicio en el que se otorgue el donativo, las donatarias sean de las incluidas en la lista de las personas autorizadas para recibir donativos, que al efecto publique el SAT en el Diario Oficial de la Federación y en su página electrónica, excepto tratándose de la Federación, entidades federativas y municipios, así como sus organismos descentralizados que tributen conforme al Título III de la Ley, o de programas de escuela empresa.
Artículo 107. Para efectos del artículo 27, fracción XX, párrafo primero de la Ley, los contribuyentes deberán efectuar la destrucción de mercancías, materias primas, productos semiterminados o terminados, que hubieran perdido su valor por deterioro u otras causas no imputables al contribuyente. Para tal efecto deberán presentar cuando menos treinta días antes de la fecha en la que se pretenda efectuar la destrucción, aviso de destrucción de mercancía, en el que se señalen los datos de la mercancía a destruir, método de destrucción, fecha, hora y lugar de la misma, y demás requisitos que establezca el SAT mediante reglas de carácter general.
Presentar un aviso a través de la página de Internet del SAT, cuando menos quince días antes de la fecha prevista para la primera destrucción.
a) La fecha de caducidad, así como el plazo adicional a partir de dicha fecha, en el que el bien de que se trate pueda ser consumido o usado sin que sea perjudicial para la salud. En el caso de productos que no estén sujetos a una fecha de caducidad, de conformidad con las disposiciones sanitarias, el contribuyente deberá informar la fecha máxima en que pueden ser consumidos;
b) Las condiciones especiales que, en su caso, se requieran para la conservación del bien, y
c) El tipo de población o regiones hacia las cuales están enfocados sus productos, y
Los bienes a que se refiere este artículo deberán mantenerse en las mismas condiciones en las que se tuvieron para su comercialización, hasta que se realice su entrega.
Artículo 109. Cuando los contribuyentes celebren convenios con las donatarias a que se refiere el artículo 27, fracción XX, párrafo segundo de la Ley, para donarles en forma periódica los bienes que hubieran perdido su valor por deterioro u otras causas no imputables al contribuyente, registrarán dichos convenios a través de la página de Internet del SAT, de conformidad con las reglas de carácter general que al efecto emita dicho órgano administrativo desconcentrado, dentro de los diez días siguientes a su celebración. En el convenio se deberá señalar el tipo de bienes objeto de la donación, las cantidades estimadas de los mismos, así como la periodicidad de entrega. En estos casos, los contribuyentes estarán liberados de presentar los avisos a que se refieren los artículos 107 y 108 de este Reglamento, por los bienes que entreguen conforme al convenio celebrado.
Artículo 124. Las instituciones interesadas en recibir los bienes ofrecidos en donación a que se refiere el artículo 108 de este Reglamento, deberán cumplir con lo siguiente:
Presentar aviso en el que manifiesten su interés de recibir los bienes ofrecidos en donación a través de la página de Internet del SAT;
Destinar la totalidad de las donaciones recibidas al cumplimiento de su objeto social;
III. Llevar un control de los bienes que reciban, que permita identificar a los donantes, los bienes recibidos de los donantes y los entregados a sus beneficiarios y, en su caso, los bienes destruidos que no hubieran sido entregados a los beneficiarios de las donatarias.
Artículo 125. Para efectos de lo dispuesto en el artículo 108, fracción I de este Reglamento, tratándose de productos perecederos, los contribuyentes podrán realizar destrucciones periódicas en forma semanal, quincenal, mensual o en periodos menores.
Artículo 128. Las personas morales y las fiduciarias respecto del fideicomiso autorizado para recibir donativos deducibles, deberán utilizar los comprobantes fiscales de donativos únicamente para amparar dicha operación, debiendo expedir los comprobantes fiscales por las actividades realizadas, con todos los requisitos previstos en las disposiciones fiscales para amparar cualquier otra operación diferente a la donación, y realizar todos los asientos derivados de la realización de sus actividades en una misma contabilidad.
Artículo 130. Para efectos de los artículos 27, fracción I y 151, fracción III de la Ley, así como 36, segundo párrafo, 128 y 134 de este Reglamento, se consideran onerosos o remunerativos y, por ende no deducibles, los donativos otorgados a alguna organización civil o fideicomiso autorizados para recibir donativos deducibles, para tener acceso o participar en eventos de cualquier índole, así como los que den derecho a recibir algún bien, servicio o beneficio que éstos presten u otorguen. Asimismo, no constituye un donativo y, por ende, no es deducible, la prestación gratuita de servicios a alguna organización civil o fideicomiso autorizados para recibir donativos deducibles.
Artículo 193. Los contribuyentes podrán efectuar la destrucción o donación de las mercancías que hubieran perdido su valor por deterioro u otras causas no imputables al propio contribuyente, en términos de los artículos 107, 108 y 124 de este Reglamento.
3.3.1.14. Para los efectos del artículo 125 del Reglamento de la Ley del ISR, los contribuyentes personas físicas y morales que deban destruir u ofrecer en donación mercancías, materias primas, productos semiterminados o terminados, que hubieran perdido su valor, dejaron de ser útiles o termina su fecha de caducidad, en lugar de presentar el calendario de destrucción a que se refiere dicho artículo, presentarán aviso de mercancía que se ofrece en donación o aviso de destrucción de mercancías, a que se refiere la ficha de trámite 39/ISR “Informe de avisos de donación y destrucción de mercancía que hubiere perdido su valor por deterioro u otras causas”.
Artículo 32 F. Los contribuyentes que de conformidad con las disposiciones fiscales puedan destruir mercancías que hayan perdido su valor por deterioro u otras causas, para poder ejercer ese derecho, tratándose de bienes básicos para la subsistencia humana en materia de alimentación o salud, cuyo costo de adquisición o producción lo hubieran deducido para los efectos del impuesto sobre la renta, están obligados en forma previa a la destrucción, a ofrecerlas en donación a las instituciones autorizadas para recibir donativos deducibles conforme a la Ley del Impuesto sobre la Renta y que estén dedicadas a la atención de requerimientos básicos de subsistencia en materia de alimentación o salud de personas, sectores, comunidades o regiones, de escasos recursos.
9.7. Para los efectos del artículo 16, apartado A, fracción IX de la LIF, tratándose de bienes básicos para la subsistencia humana en materia de alimentación o salud, perecederos, se considerará que los mismos son aprovechables, sólo en la cantidad en la que se puedan aprovechar para el consumo humano. En el caso de bienes que se encuentren sujetos a caducidad, los contribuyentes deberán ofrecerlos en donación a más tardar cinco días antes de la fecha de caducidad.
9.8. Para los efectos del artículo 16, apartado A, fracción IX de la LIF , se considerará que los contribuyentes ejercen el estímulo, al momento de aplicarlo en la declaración del ISR correspondiente al ejercicio fiscal de 2015, incluso tratándose de aquellos contribuyentes que conforme a las disposiciones fiscales opten por la presentación de la declaración anual.
Amables lectores ¿Quieren que les cuente una historia? Siii !!. Me gusta su respuesta, entonces empecemos:
La Lic. Dayna Sánchez Govea, Directora General y socia mayoritaria de una empresa denominada “Abarrotes Iluminados Buena Fe SA de CV”, la cual tiene su Domicilio Fiscal en la ciudad de Pachuca de Soto Hidalgo, y su objeto principal es la comercialización de toda clase de productos de consumo humano, tales como: aceite, azúcar, frijol, arroz, maíz, café, huevo, harina embolsada, salsas embotelladas, mermeladas, jugos, leches, agua embotellada, etc. Además jabones en polvo y de tocador, suavizantes de telas, papel sanitario, servilletas, cloro, platos, cucharas y vasos desechables; Ha decidido Donar la mercancía de consumo humano antes de que pierda su valor y tenga que proceder a su destrucción para poder deducirla como costo de venta, la Lic. Dayna es una persona de muy buena fe por eso prefiere Donar antes su mercancía a las personas más necesitadas, acorde con la denominación de la empresa “Abarrotes Iluminados Buena Fe SA de CV”, donde ella es Directora General, pero no sabe ¿Cómo hacerlo? Por lo cual contratará a un Especialista de la Materia para que la ayude, la persona que ella contratará es al CP y MI Octavio Ávila, un verdadero maestro en la materia fiscal, pero sobre todo una persona de mucha calidad humana, y quien sin duda le brindará la mejor de las asesorías a la Lic. Dayna.
2.- Cruz Roja Mexicana I.A.P.
1.- Banco de Alimentos del Centro del Estado de Hidalgo, A. C.
– Una tonelada de azúcar estándar con un costo de $ 8,130.00 por tonelada.
– Una tonelada de frijol negro con costo de $12,430.00 por tonelada.
Costo de venta $ 12, 430.00
Utilidad Bruta $ 1, 865.00
Margen de Utilidad Bruta = 13.05 %
Precio por venta Tonelada de azúcar $ 9, 512.00
Margen de Utilidad Bruta = 14.53 %
Etiquetado alimentos, alimentos de consumo basico, Donación de Bienes de Consumo Humano, donatarias, donativos, Letras sueltas, que nos pasa, Tramites.
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References: Artículo 36
 artículo 27

Artículo 107
 artículo 27

Artículo 109
 artículo 27

Artículo 124
 artículo 108

Artículo 125
 artículo 108

Artículo 128

Artículo 130

Artículo 193
 artículo 125

Artículo 32
 artículo 16
 artículo 16