Source: http://www.mabingenieros.com/legis-BOE-2002-25039.htm
Timestamp: 2017-12-11 21:01:26+00:00

Document:
B.O.E. Nº 307 de 24/12/2002
Ley 49/2002, de 23 de diciembre, de rÃ©gimen fiscal de las entidades sin fines lucrativos y de los incentivos fiscales al mecenazgo.
La importancia alcanzada en los Ãºltimos aÃ±os por el denominado Â«tercer sectorÂ», asÃ­ como la experiencia acumulada desde la aprobaciÃ³n de la Ley 30/1994, de 24 de noviembre, de Fundaciones y de Incentivos Fiscales a la ParticipaciÃ³n Privada en Actividades de InterÃ©s General, hace necesaria una nueva regulaciÃ³n de los incentivos fiscales que se contenÃ­an en el TÃ­tulo II de la citada norma legal.
Cuando en 1994 se promulgÃ³ la citada Ley 30/1994, el legislador ya era consciente de las dimensiones alcanzadas por el fenÃ³meno de la participaciÃ³n privada en actividades de interÃ©s general, en sus diversas formas jurÃ­dicas, si bien no pudo prever entonces que dicho fenÃ³meno, lejos de atenuar su crecimiento, tendrÃ­a en EspaÃ±a un gran desarrollo en menos de una dÃ©cada.
La consecuencia lÃ³gica de este desarrollo ha sido que el marco normativo fiscal diseÃ±ado en el TÃ­tulo II de la Ley 30/1994 ha quedado desfasado, siendo necesario un nuevo rÃ©gimen fiscal para las entidades sin fines lucrativos que, adaptado a la presente realidad, flexibilice los requisitos para acogerse a los incentivos que prevÃ© esta Ley y dote de seguridad jurÃ­dica suficiente a tales entidades en el desarrollo de las actividades que realicen en cumplimiento de los fines de interÃ©s general que persiguen.
La finalidad que persigue la Ley es mÃ¡s ambiciosa que la mera regulaciÃ³n de un rÃ©gimen fiscal propio de las entidades sin fines lucrativos, ya que, como su propio tÃ­tulo indica, esta norma viene a establecer tambiÃ©n el conjunto de incentivos que son aplicables a la actividad de mecenazgo realizada por particulares. En efecto, si bien la Ley 30/1994 contenÃ­a ya una serie de preceptos destinados a estimular la participaciÃ³n del sector privado en las actividades de interÃ©s general, la realidad permite constatar que su eficacia ha sido limitada.
Se hace necesaria, por tanto, una Ley como la presente, que ayude a encauzar los esfuerzos privados en actividades de interÃ©s general de un modo mÃ¡s eficaz, manteniendo y ampliando algunos de los incentivos previstos en la normativa anterior y estableciendo otros nuevos, mÃ¡s acordes con las nuevas formas de participaciÃ³n de la sociedad en la protecciÃ³n, el desarrollo y el estÃ­mulo del interÃ©s general.
En consecuencia, esta Ley, dictada al amparo del artÃ­culo 149.1.14.Âª de la ConstituciÃ³n y sin perjuicio de los regÃ­menes tributarios forales, tiene una finalidad eminentemente incentivadora de la colaboraciÃ³n particular en la consecuciÃ³n de fines de interÃ©s general, en atenciÃ³n y reconocimiento a la cada vez mayor presencia del sector privado en la tarea de proteger y promover actuaciones caracterizadas por la ausencia de Ã¡nimo de lucro, cuya Ãºnica finalidad es de naturaleza general y pÃºblica.
La Ley estÃ¡ estructurada en tres TÃ­tulos, veintisiete artÃ­culos y las correspondientes disposiciones adicionales, transitorias, derogatoria y finales.
El TÃ­tulo I define el objeto de la Ley y su Ã¡mbito de aplicaciÃ³n, introduciendo, como novedad, una menciÃ³n expresa a los regÃ­menes forales en vigor en la Comunidad AutÃ³noma del PaÃ­s Vasco y en la Comunidad Foral de Navarra, asÃ­ como a los convenios y tratados internacionales que han pasado a formar parte del ordenamiento interno espaÃ±ol.
En el TÃ­tulo II se regula el rÃ©gimen fiscal especial aplicable a las entidades sin fines lucrativos, el cual se apoya sobre tres pilares bÃ¡sicos: el concepto de entidad sin fines lucrativos a los efectos de la Ley, la tributaciÃ³n de dichas entidades por el Impuesto sobre Sociedades y la fiscalidad en materia de tributos locales.
AsÃ­, se fijan unas normas generales en virtud de las cuales se establece el concepto de entidad sin fines lucrativos a efectos de esta Ley.
El rÃ©gimen fiscal especial es voluntario, de tal manera que podrÃ¡n aplicarlo las entidades que, cumpliendo determinados requisitos, opten por Ã©l y comuniquen la opciÃ³n al Ministerio de Hacienda.
La justificaciÃ³n de estos requisitos obedece a la intenciÃ³n de asegurar que el rÃ©gimen fiscal especial que se establece para las entidades sin fines lucrativos se traduce en el destino de las rentas que obtengan a fines y actividades de interÃ©s general.
En relaciÃ³n con tales requisitos, merece destacar los siguientes:
Se mantiene el requisito, previsto en la legislaciÃ³n anterior, de destinar a la realizaciÃ³n de los fines de interÃ©s general al menos el 70 por 100 del resultado de las explotaciones econÃ³micas que realicen y de los ingresos que obtengan por cualquier otro concepto minorados en los gastos realizados para su obtenciÃ³n. Se establece el requisito de que el importe restante, el que no ha sido aplicado a los fines de interÃ©s general, se destine a incrementar la dotaciÃ³n patrimonial o las reservas de las entidades sin fines lucrativos.
Se aclara que los gastos realizados para la obtenciÃ³n de tales ingresos podrÃ¡n estar integrados, en su caso, por la parte proporcional de los gastos por servicios exteriores, de los gastos de personal, de otros gastos de gestiÃ³n, de los gastos financieros y de los tributos, en cuanto que contribuyan a la obtenciÃ³n de los ingresos y excluyendo de este cÃ¡lculo los gastos realizados para el cumplimiento de los fines estatutarios o del objeto de la entidad sin fines lucrativos.
A efectos del requisito a que se refiere el primer pÃ¡rrafo, se excluye del cÃ³mputo de los ingresos, junto con lo recibido en concepto de dotaciÃ³n patrimonial, el importe de los ingresos obtenidos en la enajenaciÃ³n de bienes inmuebles en los que la entidad desarrolle su actividad propia, siempre que el importe total de la transmisiÃ³n se reinvierta en bienes inmuebles en que concurra tambiÃ©n tal circunstancia.
El plazo general para destinar las rentas obtenidas por la entidad sin fines lucrativos a fines de interÃ©s general serÃ¡ el comprendido entre el inicio del ejercicio en que se hayan obtenido los respectivos resultados e ingresos y los cuatro aÃ±os siguientes al cierre de dicho ejercicio.
Las entidades sin fines lucrativos podrÃ¡n adquirir libremente participaciones en sociedades mercantiles.
Se establece como nuevo requisito que el importe neto de la cifra de negocios del ejercicio correspondiente al conjunto de las actividades econÃ³micas no exentas del Impuesto sobre Sociedades no supere el 40 por 100 de los ingresos totales de la entidad, y el desarrollo de estas actividades no vulnere las normas reguladoras de defensa de la competencia.
Para acogerse al rÃ©gimen fiscal especial, los Ã³rganos rectores deben ser gratuitos, aunque puedan ser retribuidos por el desempeÃ±o de servicios distintos de los propios del cargo.
Dicha gratuidad tambiÃ©n se extiende a los administradores de entidades mercantiles que representen a las entidades sin fines lucrativos que participen en su capital, estableciÃ©ndose que, en estos casos, la retribuciÃ³n percibida por el administrador estarÃ¡ exenta del Impuesto sobre la Renta de las Personas FÃ­sicas, y no existirÃ¡ obligaciÃ³n de practicar retenciÃ³n a cuenta de este impuesto.
Esta Ley regula de forma mucho mÃ¡s minuciosa el requisito relativo al destino del patrimonio de estas entidades en caso de disoluciÃ³n, que habrÃ¡ de ser, en cualquier caso, otra entidad beneficiaria del mecenazgo de las definidas en la Ley, o una entidad pÃºblica, de naturaleza no fundacional, que persiga tambiÃ©n el interÃ©s general. Esta regulaciÃ³n se complementa con la previsiÃ³n expresa de la pÃ©rdida del rÃ©gimen fiscal especial para las entidades cuyo rÃ©gimen jurÃ­dico permita la reversiÃ³n del patrimonio de la entidad, salvo que, como es lÃ³gico, la reversiÃ³n estÃ¡ prevista en favor de alguna entidad beneficiaria del mecenazgo.
La rendiciÃ³n de cuentas, en ausencia de legislaciÃ³n especÃ­fica, antes de transcurridos seis meses desde el cierre de su ejercicio, ante el organismo pÃºblico encargado del registro en que deban estar inscritas.
La elaboraciÃ³n de una memoria econÃ³mica anual que especifique, por categorÃ­as y por proyectos, los ingresos y gastos del ejercicio y que incluya el porcentaje de participaciÃ³n que mantengan en entidades mercantiles.
Como es lÃ³gico, la aplicaciÃ³n del rÃ©gimen fiscal especial estÃ¡ condicionada al cumplimiento de los requisitos y supuestos de hecho relativos al mismo, de manera que el incumplimiento de cualquiera de ellos conlleva la pÃ©rdida del rÃ©gimen fiscal especial y la obligaciÃ³n de ingresar las cuotas de los tributos devengados durante el ejercicio fiscal en que se produzca el incumplimiento, junto con los intereses de demora que procedan.
Por lo que se refiere a la tributaciÃ³n de las entidades sin fines lucrativos por el impuesto sobre Sociedades, la Ley introduce novedades significativas.
AsÃ­, se declara la exenciÃ³n de las siguientes rentas: las derivadas de los ingresos obtenidos sin contraprestaciÃ³n ; las procedentes del patrimonio mobiliario e inmobiliario de la entidad, como los dividendos, intereses, cÃ¡nones y alquileres ; las derivadas de adquisiciones o de transmisiones, por cualquier tÃ­tulo, de bienes o derechos ; las obtenidas en el ejercicio de las explotaciones econÃ³micas exentas ; y, finalmente, las que de acuerdo con la normativa tributaria deban ser atribuidas o imputadas a las entidades sin fines lucrativos.
En relaciÃ³n con las rentas derivadas del ejercicio de explotaciones econÃ³micas, la Ley sustituye el anterior sistema de exenciÃ³n rogada por una lista cerrada de explotaciones econÃ³micas, de tal manera que las rentas derivadas de las explotaciones econÃ³micas incluidas en la lista estarÃ¡n exentas Â«ex legeÂ». La exenciÃ³n se extiende a las rentas obtenidas de las explotaciones complementarias y auxiliares de las dirigidas a cumplir los fines que persiguen estas entidades, siempre que respeten los lÃ­mites establecidos en la propia norma, asÃ­ como a las derivadas de las explotaciones econÃ³micas consideradas de escasa relevancia.
En cuanto a la base imponible del Impuesto sobre Sociedades de estas entidades, se establece que en su determinaciÃ³n Ãºnicamente serÃ¡n computables los ingresos y los gastos correspondientes a las explotaciones econÃ³micas no exentas. Adicionalmente, se regulan los efectos de la transmisiÃ³n del patrimonio resultante de la disoluciÃ³n de entidades sin fines lucrativos a otras entidades, disponiÃ©ndose la conservaciÃ³n de los valores y la antigÃŒedad que tenÃ­an en la entidad transmitente los bienes y derechos transmitidos.
La base imponible del Impuesto sobre Sociedades serÃ¡ gravada a un tipo Ãºnico del 10 por 100. La determinaciÃ³n de las rentas exentas que quedan sujetas a retenciÃ³n e ingreso a cuenta se remite a un ulterior desarrollo reglamentario.
Por lo que respecta a la fiscalidad de las entidades sin fines lucrativos en materia de tributos locales, el legislador ha decidido mantener las exenciones previstas en la Ley 30/1994, ampliando su Ã¡mbito. De este modo, estarÃ¡n exentos del Impuesto sobre Bienes Inmuebles todos aquellos bienes sujetos a este impuesto de los que sean titulares las entidades sin fines lucrativos, con la excepciÃ³n de los afectados a explotaciones econÃ³micas no exentas del Impuesto sobre Sociedades.
Asimismo, estarÃ¡n exentas del Impuesto sobre Actividades EconÃ³micas las explotaciones econÃ³micas que desarrollen estas entidades cuando hayan sido calificadas como exentas por la propia Ley.
Como novedad, y en consonancia con la finalidad de favorecer la actividad que desarrollan estas entidades en beneficio del interÃ©s general, se introduce la exenciÃ³n en el Impuesto sobre el Incremento de Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana cuando la obligaciÃ³n legal de satisfacer el impuesto recaiga sobre una entidad sin fines lucrativos, asÃ­ como en las donaciones realizadas en favor de las entidades beneficiarias del mecenazgo.
En cuanto a la aplicaciÃ³n del rÃ©gimen fiscal especial merece destacarse la sustituciÃ³n del rÃ©gimen de discrecionalidad administrativa por el de opciÃ³n por el rÃ©gimen por la propia entidad y comunicaciÃ³n a la AdministraciÃ³n tributaria, afectando esta opciÃ³n tambiÃ©n al Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos JurÃ­dicos Documentados.
El TÃ­tulo III, dedicado a la regulaciÃ³n de los incentivos fiscales al mecenazgo, comienza estableciendo, mediante una enumeraciÃ³n cerrada, las entidades que pueden ser beneficiarias de esta colaboraciÃ³n.
A continuaciÃ³n se concretan los incentivos fiscales aplicables a donativos, donaciones y aportaciones realizadas en favor de las entidades beneficiarias. A este respecto, interesa destacar la novedad que supone la concesiÃ³n de incentivos fiscales a la donaciÃ³n de derechos y a la constituciÃ³n, sin contraprestaciÃ³n, de derechos reales de usufructo sobre bienes, derechos y valores. En cualquier caso, y como es lÃ³gico teniendo en cuenta la finalidad de estos incentivos, las ganancias patrimoniales y rentas positivas que se pongan de manifiesto con ocasiÃ³n de estas donaciones o aportaciones estarÃ¡n exentas en el impuesto personal del donante.
De este modo, los donativos, donaciones o aportaciones realizadas en favor de las entidades beneficiarias de la actividad de mecenazgo darÃ¡n derecho a practicar una deducciÃ³n en la cuota del impuesto personal sobre la renta del donante o aportante. Esta deducciÃ³n serÃ¡ del 25 por 100 del importe de los donativos, donaciones y aportaciones realizadas en el Impuesto sobre la Renta de las Personas FÃ­sicas y en el Impuesto sobre la Renta de no Residentes para los contribuyentes sin establecimiento permanente en EspaÃ±a, y del 35 por 100 en el Impuesto sobre Sociedades y en el Impuesto sobre la Renta de no Residentes para los contribuyentes con establecimiento permanente en EspaÃ±a. Para garantizar la aplicaciÃ³n de este incentivo fiscal por las personas jurÃ­dicas y entidades no residentes que operen en EspaÃ±a mediante establecimiento permanente, se permite que las deducciones no practicadas puedan aplicarse en los perÃ­odos impositivos que finalicen en los 10 aÃ±os inmediatos y sucesivos. Los porcentajes de deducciÃ³n y los lÃ­mites pueden incrementarse en un mÃ¡ximo de cinco puntos porcentuales si la actividad de mecenazgo desarrollada por las entidades beneficiarias se encuentra comprendida en la relaciÃ³n de actividades prioritarias de mecenazgo que establezca la Ley de Presupuestos Generales del Estado.
El TÃ­tulo III, por Ãºltimo, regula los beneficios fiscales aplicables a otras actuaciones de mecenazgo distintas de la realizaciÃ³n de donativos, donaciones y aportaciones. A este respecto interesa destacar las siguientes novedades:
Los gastos derivados de convenios de colaboraciÃ³n empresarial en actividades de interÃ©s general celebrados con las entidades calificadas como beneficiarias del mecenazgo por esta Ley tendrÃ¡n la consideraciÃ³n de gasto deducible a efectos de la determinaciÃ³n de la base imponible de los Impuestos sobre Sociedades y sobre la Renta de no Residentes, y del rendimiento neto de las actividades econÃ³micas en rÃ©gimen de estimaciÃ³n directa del Impuesto sobre la Renta de las Personas FÃ­sicas, suprimiendo en esta materia los lÃ­mites que fijaba la Ley 30/1994.
La supresiÃ³n de los lÃ­mites para la deducibilidad de los gastos en actividades de interÃ©s general en que incurran las empresas.
La creaciÃ³n del marco jurÃ­dico al que deberÃ¡n ajustarse los programas de apoyo a acontecimientos de excepcional interÃ©s pÃºblico que pueda establecer por Ley, fijando su contenido mÃ¡ximo, duraciÃ³n y reglas bÃ¡sicas.
Las disposiciones adicionales complementan la Ley recogiendo diversas previsiones entre las que se encuentra, en primer lugar, una nueva regla especial de imputaciÃ³n de rentas en el Impuesto sobre la Renta de las Personas FÃ­sicas aplicable a las ayudas pÃºblicas destinadas a la conservaciÃ³n y rehabilitaciÃ³n de bienes de interÃ©s cultural ; una novedosa regulaciÃ³n de las deducciones por gastos e inversiones en bienes del Patrimonio HistÃ³rico EspaÃ±ol contenidas en la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas FÃ­sicas y en la Ley del Impuesto sobre Sociedades, extendiÃ©ndose el derecho a practicar la deducciÃ³n a las cantidades invertidas en entornos protegidos de ciudades espaÃ±olas o en conjuntos declarados Patrimonio Mundial por la Unesco, que se relacionan en un anexo de la propia Ley.
A continuaciÃ³n, se recogen las modificaciones que se introducen en el rÃ©gimen de las entidades parcialmente exentas del Impuesto sobre Sociedades, con la finalidad de establecer la necesaria coherencia entre las previsiones en Ã©l contenidas y los preceptos de esta Ley, y en el rÃ©gimen de exenciones previsto en el texto refundido del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos JurÃ­dicos Documentados, al objeto de hacer introducir tambiÃ©n en este impuesto el automatismo en la aplicaciÃ³n de las exenciones que puedan corresponder a las entidades sin fines lucrativos por el ejercicio de la opciÃ³n por el rÃ©gimen fiscal especial y su comunicaciÃ³n a la AdministraciÃ³n tributaria. De igual modo, se regula el rÃ©gimen fiscal de los bienes integrantes del Patrimonio HistÃ³rico de las Comunidades AutÃ³nomas, asÃ­ como el aplicable a la Cruz Roja EspaÃ±ola, a la OrganizaciÃ³n Nacional de Ciegos EspaÃ±oles, a la Obra PÃ­a de los Santos Lugares, al Consorcio de la Casa de AmÃ©rica, a las fundaciones de entidades religiosas, a la Iglesia CatÃ³lica y a las demÃ¡s iglesias, confesiones o comunidades religiosas que tengan suscritos acuerdos de cooperaciÃ³n con el Estado espaÃ±ol, y al Instituto de EspaÃ±a y a las Reales Academias integradas en el mismo, asÃ­ como a las instituciones de las Comunidades AutÃ³nomas con lengua oficial propia que tengan fines anÃ¡logos a los de la Real Academia EspaÃ±ola.
Asimismo, la Ley recoge la posibilidad de que las entidades sin fines lucrativos puedan destinar su patrimonio en caso de disoluciÃ³n a la obra social de las cajas de ahorro, no siendo de aplicaciÃ³n en este supuesto el nÃºmero 6.Âº del artÃ­culo 3.
Del mismo modo, la Ley establece una excepciÃ³n al requisito previsto en el nÃºmero 3.Âº de su artÃ­culo 3 en relaciÃ³n con los ingresos obtenidos en espectÃ¡culos deportivos por las federaciones deportivas, el ComitÃ© OlÃ­mpico EspaÃ±ol y el ComitÃ© ParalÃ­mpico EspaÃ±ol.
Por otro lado, la Ley regula el rÃ©gimen tributario de las entidades benÃ©ficas de construcciÃ³n constituidas al amparo del artÃ­culo 5 de la Ley de 15 de julio de 1954, de manera que estas entidades podrÃ¡n optar por el rÃ©gimen fiscal especial previsto en la presente Ley, siempre que cumplan los requisitos establecidos en su propia normativa reguladora, se encuentren debidamente inscritas en el registro correspondiente de la AdministraciÃ³n central o autonÃ³mica, y cumplan el requisito establecido en el nÃºmero 5.Âº del artÃ­culo 3 de esta Ley.
Por Ãºltimo, se regula, en aras de satisfacer las exigencias derivadas del principio de seguridad jurÃ­dica, el derecho, durante los primeros seis meses siguientes a su entrada en vigor, a formular consultas a la AdministraciÃ³n tributaria sobre su aplicaciÃ³n cuya contestaciÃ³n tendrÃ¡ carÃ¡cter vinculante.
En relaciÃ³n con la exenciÃ³n de tributos locales, y al igual que la Ley 30/1994, se dispone la no aplicaciÃ³n de lo previsto en el apartado 2 del artÃ­culo 9 de la Ley reguladora de las Haciendas Locales y aclara que las remisiones normativas que en cualquier texto se hagan al TÃ­tulo II de la Ley 30/1994, de 24 de noviembre, de Fundaciones y de Incentivos Fiscales a la ParticipaciÃ³n Privada en Actividades de InterÃ©s General, se entenderÃ¡n hechas a esta Ley.
Las disposiciones transitorias de la Ley establecen la vigencia, durante los dos aÃ±os siguientes a la entrada en vigor de esta Ley, de las exenciones en el Impuesto sobre Sociedades concedidas al amparo de la Ley 30/1994, asÃ­ como la concesiÃ³n de un plazo de un aÃ±o para que las entidades ya existentes puedan cumplir los requisitos en relaciÃ³n con la retribuciÃ³n de los administradores en entidades mercantiles que hayan nombrado, y de dos aÃ±os para que adapten sus estatutos al requisito relativo a la disoluciÃ³n.
La disposiciÃ³n derogatoria Ãºnica de la Ley prevÃ© la derogaciÃ³n, desde su entrada en vigor, de todas las disposiciones que se opongan a lo establecido en ella.
Las disposiciones finales establecen una habilitaciÃ³n a la Ley de Presupuestos Generales del Estado para modificar el tipo de gravamen y las deducciones contenidos en esta Ley, a la vez que habilitan al Gobierno para dictar el oportuno desarrollo reglamentario y regulan su entrada en vigor.
1. Esta Ley tiene por objeto regular el rÃ©gimen fiscal de las entidades sin fines lucrativos definidas en la misma, en consideraciÃ³n a su funciÃ³n social, actividades y caracterÃ­sticas.
De igual modo, tiene por objeto regular los incentivos fiscales al mecenazgo. A efectos de esta Ley, se entiende por mecenazgo la participaciÃ³n privada en la realizaciÃ³n de actividades de interÃ©s general.
2. En lo no previsto en esta Ley se aplicarÃ¡n las normas tributarias generales.
3. Lo establecido en esta Ley se entenderÃ¡ sin perjuicio de los regÃ­menes tributarios forales de Concierto y Convenio EconÃ³mico en vigor, respectivamente, en los Territorios HistÃ³ricos del PaÃ­s Vasco y en la Comunidad Foral de Navarra y sin perjuicio de lo dispuesto en los tratados y convenios internacionales que hayan pasado a formar parte del ordenamiento interno, de conformidad con el artÃ­culo 96 de la ConstituciÃ³n EspaÃ±ola.
RÃ©gimen fiscal especial de las entidades sin fines lucrativos
ArtÃ­culo 2. Entidades sin fines lucrativos.
Se consideran entidades sin fines lucrativos a efectos de esta Ley, siempre que cumplan los requisitos establecidos en el artÃ­culo siguiente:
b) Las asociaciones declaradas de utilidad pÃºblica.
c) Las organizaciones no gubernamentales de desarrollo a que se refiere la Ley 23/1998, de 7 de julio, de CooperaciÃ³n Internacional para el Desarrollo, siempre que tengan alguna de las formas jurÃ­dicas a que se refieren los pÃ¡rrafos anteriores.
e) Las federaciones deportivas espaÃ±olas, las federaciones deportivas territoriales de Ã¡mbito autonÃ³mico integradas en aquÃ©llas, el ComitÃ© OlÃ­mpico EspaÃ±ol y el ComitÃ© ParalÃ­mpico EspaÃ±ol.
f) Las federaciones y asociaciones de las entidades sin fines lucrativos a que se refieren los pÃ¡rrafos anteriores.
ArtÃ­culo 3. Requisitos de las entidades sin fines lucrativos.
Las entidades a que se refiere el artÃ­culo anterior, que cumplan los siguientes requisitos, serÃ¡n consideradas, a efectos de esta Ley, como entidades sin fines lucrativos:
1.Âº Que persigan fines de interÃ©s general, como pueden ser, entre otros, los de defensa de los derechos humanos, de las vÃ­ctimas del terrorismo y actos violentos, los de asistencia social e inclusiÃ³n social, cÃ­vicos, educativos, culturales, cientÃ­ficos, deportivos, sanitarios, laborales, de fortalecimiento institucional, de cooperaciÃ³n para el desarrollo, de promociÃ³n del voluntariado, de promociÃ³n de la acciÃ³n social, de defensa del medio ambiente, de promociÃ³n y atenciÃ³n a las personas en riesgo de exclusiÃ³n por razones fÃ­sicas, econÃ³micas o culturales, de promociÃ³n de los valores constitucionales y defensa de los principios democrÃ¡ticos, de fomento de la tolerancia, de fomento de la economÃ­a social, de desarrollo de la sociedad de la informaciÃ³n, o de investigaciÃ³n cientÃ­fica y desarrollo tecnolÃ³gico.
2.Âº Que destinen a la realizaciÃ³n de dichos fines al menos el 70 por 100 de las siguientes rentas e ingresos:
a) Las rentas de las explotaciones econÃ³micas que desarrollen.
b) Las rentas derivadas de la transmisiÃ³n de bienes o derechos de su titularidad. En el cÃ¡lculo de estas rentas no se incluirÃ¡n las obtenidas en la transmisiÃ³n onerosa de bienes inmuebles en los que la entidad desarrolle la actividad propia de su objeto o finalidad especÃ­fica, siempre que el importe de la citada transmisiÃ³n se reinvierta en bienes y derechos en los que concurra dicha circunstancia.
c) Los ingresos que obtengan por cualquier otro concepto, deducidos los gastos realizados para la obtenciÃ³n de tales ingresos. Los gastos realizados para la obtenciÃ³n de tales ingresos podrÃ¡n estar integrados, en su caso, por la parte proporcional de los gastos por servicios exteriores, de los gastos de personal, de otros gastos de gestiÃ³n, de los gastos financieros y de los tributos, en cuanto que contribuyan a la obtenciÃ³n de los ingresos, excluyendo de este cÃ¡lculo los gastos realizados para el cumplimiento de los fines estatutarios o del objeto de la entidad sin fines lucrativos. En el cÃ¡lculo de los ingresos no se incluirÃ¡n las aportaciones o donaciones recibidas en concepto de dotaciÃ³n patrimonial en el momento de su constituciÃ³n o en un momento posterior.
Las entidades sin fines lucrativos deberÃ¡n destinar el resto de las rentas e ingresos a incrementar la dotaciÃ³n patrimonial o las reservas.
El plazo para el cumplimiento de este requisito serÃ¡ el comprendido entre el inicio del ejercicio en que se hayan obtenido las respectivas rentas e ingresos y los cuatro aÃ±os siguientes al cierre de dicho ejercicio.
3.Âº Que la actividad realizada no consista en el desarrollo de explotaciones econÃ³micas ajenas a su objeto o finalidad estatutaria. Se entenderÃ¡ cumplido este
requisito si el importe neto de la cifra de negocios del ejercicio correspondiente al conjunto de las explotaciones econÃ³micas no exentas ajenas a su objeto o finalidad estatutaria no excede del 40 por 100 de los ingresos totales de la entidad, siempre que el desarrollo de estas explotaciones econÃ³micas no exentas no vulnere las normas reguladoras de defensa de la competencia en relaciÃ³n con empresas que realicen la misma actividad.
A efectos de esta Ley, se considera que las entidades sin fines lucrativos desarrollan una explotaciÃ³n econÃ³mica cuando realicen la ordenaciÃ³n por cuenta propia de medios de producciÃ³n y de recursos humanos, o de uno de ambos, con la finalidad de intervenir en la producciÃ³n o distribuciÃ³n de bienes o servicios. El arrendamiento del patrimonio inmobiliario de la entidad no constituye, a estos efectos, explotaciÃ³n econÃ³mica.
4.Âº Que los fundadores, asociados, patronos, representantes estatutarios, miembros de los Ã³rganos de gobierno y los cÃ³nyuges o parientes hasta el cuarto grado inclusive de cualquiera de ellos no sean los destinatarios principales de las actividades que se realicen por las entidades, ni se beneficien de condiciones especiales para utilizar sus servicios.
Lo dispuesto en el pÃ¡rrafo anterior no se aplicarÃ¡ a las actividades de investigaciÃ³n cientÃ­fica y desarrollo tecnolÃ³gico, ni a las actividades de asistencia social o deportivas a que se refiere el artÃ­culo 20, apartado uno, en sus nÃºmeros 8.Âº y 13.Âº, respectivamente, de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor AÃ±adido, ni a las fundaciones cuya finalidad sea la conservaciÃ³n y restauraciÃ³n de bienes del Patrimonio HistÃ³rico EspaÃ±ol que cumplan las exigencias de la Ley 16/1985, de 25 de junio, del Patrimonio HistÃ³rico EspaÃ±ol, o de la Ley de la respectiva Comunidad AutÃ³noma que le sea de aplicaciÃ³n, en particular respecto de los deberes de visita y exposiciÃ³n pÃºblica de dichos bienes.
Lo dispuesto en el primer pÃ¡rrafo de este nÃºmero no resultarÃ¡ de aplicaciÃ³n a las entidades a que se refiere el pÃ¡rrafo e) del artÃ­culo anterior.
5.Âº Que los cargos de patrono, representante estatutario y miembro del Ã³rgano de gobierno sean gratuitos, sin perjuicio del derecho a ser reembolsados de los gastos debidamente justificados que el desempeÃ±o de su funciÃ³n les ocasione, sin que las cantidades percibidas por este concepto puedan exceder de los lÃ­mites previstos en la normativa del Impuesto sobre la Renta de las Personas FÃ­sicas para ser consideradas dietas exceptuadas de gravamen.
Lo dispuesto en el pÃ¡rrafo anterior no resultarÃ¡ de aplicaciÃ³n a las entidades a que se refiere el pÃ¡rrafo e) del artÃ­culo anterior y respetarÃ¡ el rÃ©gimen especÃ­fico establecido para aquellas asociaciones que, de acuerdo con la Ley OrgÃ¡nica 1/2002, de 22 de marzo, reguladora del Derecho de AsociaciÃ³n, hayan sido declaradas de utilidad pÃºblica.
Los patronos, representantes estatutarios y miembros del Ã³rgano de gobierno podrÃ¡n percibir de la entidad retribuciones por la prestaciÃ³n de servicios, incluidos los prestados en el marco de una relaciÃ³n de carÃ¡cter laboral, distintos de los que implica el desempeÃ±o de las funciones que les corresponden como miembros del Patronato u Ã³rgano de representaciÃ³n, siempre que se cumplan las condiciones previstas en las normas por las que se rige la entidad. Tales personas no podrÃ¡n participar en los resultados econÃ³micos de la entidad, ni por sÃ­ mismas, ni a travÃ©s de persona o entidad interpuesta.
Lo dispuesto en este nÃºmero serÃ¡ de aplicaciÃ³n igualmente a los administradores que representen a la entidad en las sociedades mercantiles en que participe, salvo que las retribuciones percibidas por la condiciÃ³n de administrador se reintegren a la entidad que representen.
En este caso, la retribuciÃ³n percibida por el administrador estarÃ¡ exenta del Impuesto sobre la Renta de las Personas FÃ­sicas, y no existirÃ¡ obligaciÃ³n de practicar retenciÃ³n a cuenta de este impuesto.
6.Âº Que, en caso de disoluciÃ³n, su patrimonio se destine en su totalidad a alguna de las entidades consideradas como entidades beneficiarias del mecenazgo a los efectos previstos en los artÃ­culos 16 a 25, ambos inclusive, de esta Ley, o a entidades pÃºblicas de naturaleza no fundacional que persigan fines de interÃ©s general, y esta circunstancia estÃ© expresamente contemplada en el negocio fundacional o en los estatutos de la entidad disuelta, siendo aplicable a dichas entidades sin fines lucrativos lo dispuesto en el pÃ¡rrafo c) del apartado 1 del artÃ­culo 97 de la Ley 43/1995, de 27 de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades.
En ningÃºn caso tendrÃ¡n la condiciÃ³n de entidades sin fines lucrativos, a efectos de esta Ley, aquellas entidades cuyo rÃ©gimen jurÃ­dico permita, en los supuestos de extinciÃ³n, la reversiÃ³n de su patrimonio al aportante del mismo o a sus herederos o legatarios, salvo que la reversiÃ³n estÃ© prevista en favor de alguna entidad beneficiaria del mecenazgo a los efectos previstos en los artÃ­culos 16 a 25, ambos inclusive, de esta Ley.
7.Âº Que estÃ©n inscritas en el registro correspondiente.
8.Âº Que cumplan las obligaciones contables previstas en las normas por las que se rigen o, en su defecto, en el CÃ³digo de Comercio y disposiciones complementarias.
9.Âº Que cumplan las obligaciones de rendiciÃ³n de cuentas que establezca su legislaciÃ³n especÃ­fica. En ausencia de previsiÃ³n legal especÃ­fica, deberÃ¡n rendir cuentas antes de transcurridos seis meses desde el cierre de su ejercicio ante el organismo pÃºblico encargado del registro correspondiente.
10.Âº Que elaboren anualmente una memoria econÃ³mica en la que se especifiquen los ingresos y gastos del ejercicio, de manera que puedan identificarse por categorÃ­as y por proyectos, asÃ­ como el porcentaje de participaciÃ³n que mantengan en entidades mercantiles.
Las entidades que estÃ©n obligadas en virtud de la normativa contable que les sea de aplicaciÃ³n a la elaboraciÃ³n anual de una memoria deberÃ¡n incluir en dicha memoria la informaciÃ³n a que se refiere este nÃºmero.
Reglamentariamente, se establecerÃ¡n el contenido de esta memoria econÃ³mica, su plazo de presentaciÃ³n y el Ã³rgano ante el que debe presentarse.
ArtÃ­culo 4. Domicilio fiscal.
El domicilio fiscal de las entidades sin fines lucrativos serÃ¡ el del lugar de su domicilio estatutario, siempre que en Ã©l estÃ© efectivamente centralizada la gestiÃ³n administrativa y direcciÃ³n de la entidad. En otro caso, dicho domicilio serÃ¡ el lugar en que se realice dicha gestiÃ³n y direcciÃ³n.
Si no pudiera establecerse el lugar del domicilio fiscal de acuerdo con los criterios anteriores, se considerarÃ¡ como tal el lugar donde radique el mayor valor del inmovilizado.
ArtÃ­culo 5. Normativa aplicable.
En lo no previsto en este capÃ­tulo, serÃ¡n de aplicaciÃ³n a las entidades sin fines lucrativos las normas del Impuesto sobre Sociedades.
ArtÃ­culo 6. Rentas exentas.
EstÃ¡n exentas del Impuesto sobre Sociedades las siguientes rentas obtenidas por entidades sin fines lucrativos:
1.Âº Las derivadas de los siguientes ingresos:
a) Los donativos y donaciones recibidos para colaborar en los fines de la entidad, incluidas las aportaciones o donaciones en concepto de dotaciÃ³n patrimonial, en el momento de su constituciÃ³n o en un momento posterior, y las ayudas econÃ³micas recibidas en virtud de los convenios de colaboraciÃ³n empresarial regulados en el artÃ­culo 25 de esta Ley y en virtud de los contratos de patrocinio publicitario a que se refiere la Ley 34/1998, de 11 de noviembre, General de Publicidad.
b) Las cuotas satisfechas por los asociados, colaboradores o benefactores, siempre que no se correspondan con el derecho a percibir una prestaciÃ³n derivada de una explotaciÃ³n econÃ³mica no exenta.
c) Las subvenciones, salvo las destinadas a financiar la realizaciÃ³n de explotaciones econÃ³micas no exentas.
2.Âº Las procedentes del patrimonio mobiliario e inmobiliario de la entidad, como son los dividendos y participaciones en beneficios de sociedades, intereses, cÃ¡nones y alquileres.
3.Âº Las derivadas de adquisiciones o de transmisiones, por cualquier tÃ­tulo, de bienes o derechos, incluidas las obtenidas con ocasiÃ³n de la disoluciÃ³n y liquidaciÃ³n de la entidad.
4.Âº Las obtenidas en el ejercicio de las explotaciones econÃ³micas exentas a que se refiere el artÃ­culo siguiente.
5.Âº Las que, de acuerdo con la normativa tributaria, deban ser atribuidas o imputadas a las entidades sin fines lucrativos y que procedan de rentas exentas incluidas en alguno de los apartados anteriores de este artÃ­culo.
ArtÃ­culo 7. Explotaciones econÃ³micas exentas.
EstÃ¡n exentas del Impuesto sobre Sociedades las rentas obtenidas por entidades sin fines lucrativos que procedan de las siguientes explotaciones econÃ³micas, siempre y cuando sean desarrolladas en cumplimiento de su objeto o finalidad especÃ­fica:
1.Âº Las explotaciones econÃ³micas de prestaciÃ³n de servicios de promociÃ³n y gestiÃ³n de la acciÃ³n social, asÃ­ como los de asistencia social e inclusiÃ³n social que se indican a continuaciÃ³n, incluyendo las actividades auxiliares o complementarias de aquÃ©llos, como son los servicios accesorios de alimentaciÃ³n, alojamiento o transporte:
a) ProtecciÃ³n de la infancia y de la juventud.
c) Asistencia a personas en riesgo de exclusiÃ³n o dificultad social o vÃ­ctimas de malos tratos.
d) Asistencia a personas con discapacidad, incluida la formaciÃ³n ocupacional, la inserciÃ³n laboral y la explotaciÃ³n de granjas, talleres y centros especiales en los que desarrollen su trabajo.
e) Asistencia a minorÃ­as Ã©tnicas.
g) Asistencia a emigrantes, inmigrantes y transeÃºntes.
i) AcciÃ³n social comunitaria y familiar.
k) ReinserciÃ³n social y prevenciÃ³n de la delincuencia.
l) Asistencia a alcohÃ³licos y toxicÃ³manos.
m) CooperaciÃ³n para el desarrollo.
n) InclusiÃ³n social de las personas a que se refieren los pÃ¡rrafos anteriores.
2.Âº Las explotaciones econÃ³micas de prestaciÃ³n de servicios de hospitalizaciÃ³n o asistencia sanitaria, incluyendo las actividades auxiliares o complementarias de los mismos, como son la entrega de medicamentos o los servicios accesorios de alimentaciÃ³n, alojamiento y transporte.
3.Âº Las explotaciones econÃ³micas de investigaciÃ³n cientÃ­fica y desarrollo tecnolÃ³gico.
4.Âº Las explotaciones econÃ³micas de los bienes declarados de interÃ©s cultural conforme a la normativa del Patrimonio HistÃ³rico del Estado y de las Comunidades AutÃ³nomas, asÃ­ como de museos, bibliotecas, archivos y centros de documentaciÃ³n, siempre y cuando se cumplan las exigencias establecidas en dicha normativa, en particular respecto de los deberes de visita y exposiciÃ³n pÃºblica de dichos bienes.
5.Âº Las explotaciones econÃ³micas consistentes en la organizaciÃ³n de representaciones musicales, coreogrÃ¡ficas, teatrales, cinematogrÃ¡ficas o circenses.
6.Âº Las explotaciones econÃ³micas de parques y otros espacios naturales protegidos de caracterÃ­sticas similares.
7.Âº Las explotaciones econÃ³micas de enseÃ±anza y de formaciÃ³n profesional, en todos los niveles y grados del sistema educativo, asÃ­ como las de educaciÃ³n infantil hasta los tres aÃ±os, incluida la guarda y custodia de niÃ±os hasta esa edad, las de educaciÃ³n especial, las de educaciÃ³n compensatoria y las de educaciÃ³n permanente y de adultos, cuando estÃ©n exentas del Impuesto sobre el Valor AÃ±adido, asÃ­ como las explotaciones econÃ³micas de alimentaciÃ³n, alojamiento o transporte realizadas por centros docentes y colegios mayores pertenecientes a entidades sin fines lucrativos.
8.Âº Las explotaciones econÃ³micas consistentes en la organizaciÃ³n de exposiciones, conferencias, coloquios, cursos o seminarios.
9.Âº Las explotaciones econÃ³micas de elaboraciÃ³n, ediciÃ³n, publicaciÃ³n y venta de libros, revistas, folletos, material audiovisual y material multimedia.
10.Âº Las explotaciones econÃ³micas de prestaciÃ³n de servicios de carÃ¡cter deportivo a personas fÃ­sicas que practiquen el deporte o la educaciÃ³n fÃ­sica, siempre que tales servicios estÃ©n directamente relacionados con dichas prÃ¡cticas y con excepciÃ³n de los servicios relacionados con espectÃ¡culos deportivos y de los prestados a deportistas profesionales.
11.Âº Las explotaciones econÃ³micas que tengan un carÃ¡cter meramente auxiliar o complementario de las explotaciones econÃ³micas exentas o de las actividades encaminadas a cumplir los fines estatutarios o el objeto de la entidad sin fines lucrativos.
No se considerarÃ¡ que las explotaciones econÃ³micas tienen un carÃ¡cter meramente auxiliar o complementario cuando el importe neto de la cifra de negocios del ejercicio correspondiente al conjunto de ellas exceda del 20 por 100 de los ingresos totales de la entidad.
12.Âº Las explotaciones econÃ³micas de escasa relevancia. Se consideran como tales aquellas cuyo importe neto de la cifra de negocios del ejercicio no supere en conjunto 20. 000 euros.
ArtÃ­culo 8. DeterminaciÃ³n de la base imponible.
1. En la base imponible del Impuesto sobre Sociedades de las entidades sin fines lucrativos sÃ³lo se incluirÃ¡n las rentas derivadas de las explotaciones econÃ³micas no exentas.
2. No tendrÃ¡n la consideraciÃ³n de gastos deducibles, ademÃ¡s de los establecidos por la normativa general del Impuesto sobre Sociedades, los siguientes:
Los gastos parcialmente imputables a las rentas no exentas serÃ¡n deducibles en el porcentaje que representen los ingresos obtenidos en el ejercicio de explotaciones econÃ³micas no exentas respecto de los ingresos totales de la entidad.
b) Las cantidades destinadas a la amortizaciÃ³n de elementos patrimoniales no afectos a las explotaciones econÃ³micas sometidas a gravamen.
En el caso de elementos patrimoniales afectos parcialmente a la realizaciÃ³n de actividades exentas, no resultarÃ¡n deducibles las cantidades destinadas a la amortizaciÃ³n en el porcentaje en que el elemento patrimonial se encuentre afecto a la realizaciÃ³n de dicha actividad.
c) Las cantidades que constituyan aplicaciÃ³n de resultados y, en particular, de los excedentes de explotaciones econÃ³micas no exentas.
ArtÃ­culo 9. Normas de valoraciÃ³n.
Los bienes y derechos integrantes del patrimonio resultante de la disoluciÃ³n de una entidad sin fines lucrativos que se transmitan a otra entidad sin fines lucrativos, en aplicaciÃ³n de lo previsto en el nÃºmero 6.Âº del artÃ­culo 3 de esta Ley, se valorarÃ¡n en la adquirente, a efectos fiscales, por los mismos valores que tenÃ­an en la entidad disuelta antes de realizarse la transmisiÃ³n, manteniÃ©ndose igualmente la fecha de adquisiciÃ³n por parte de la entidad disuelta.
ArtÃ­culo 10. Tipo de gravamen.
La base imponible positiva que corresponda a las rentas derivadas de explotaciones econÃ³micas no exentas serÃ¡ gravada al tipo del 10 por 100.
ArtÃ­culo 11. Obligaciones contables.
Las entidades sin fines lucrativos que obtengan rentas de explotaciones econÃ³micas no exentas del Impuesto sobre Sociedades tendrÃ¡n las obligaciones contables previstas en las normas reguladoras de dicho impuesto. La contabilidad de estas entidades se llevarÃ¡ de tal forma que permita identificar los ingresos y gastos correspondientes a las explotaciones econÃ³micas no exentas.
ArtÃ­culo 12. Rentas no sujetas a retenciÃ³n.
Las rentas exentas en virtud de esta Ley no estarÃ¡n sometidas a retenciÃ³n ni ingreso a cuenta.
Reglamentariamente, se determinarÃ¡ el procedimiento de acreditaciÃ³n de las entidades sin fines lucrativos a efectos de la exclusiÃ³n de la obligaciÃ³n de retener.
ArtÃ­culo 13. ObligaciÃ³n de declarar.
Las entidades que opten por el rÃ©gimen fiscal establecido en este TÃ­tulo estarÃ¡n obligadas a declarar por el Impuesto sobre Sociedades la totalidad de sus rentas, exentas y no exentas.
ArtÃ­culo 14. AplicaciÃ³n del rÃ©gimen fiscal especial.
1. Las entidades sin fines lucrativos podrÃ¡n acogerse al rÃ©gimen fiscal especial establecido en este TÃ­tulo en el plazo y en la forma que reglamentariamente se establezca.
Ejercitada la opciÃ³n, la entidad quedarÃ¡ vinculada a este rÃ©gimen de forma indefinida durante los perÃ­odos impositivos siguientes, en tanto se cumplan los requisitos del artÃ­culo 3 de esta Ley y mientras no se renuncie a su aplicaciÃ³n en la forma que reglamentariamente se establezca.
2. La aplicaciÃ³n del rÃ©gimen fiscal especial estarÃ¡ condicionada al cumplimiento de los requisitos y supuestos de hecho relativos al mismo, que deberÃ¡n ser probados por la entidad.
3. El incumplimiento de los requisitos establecidos en el artÃ­culo 3 de esta Ley determinarÃ¡ para la entidad la obligaciÃ³n de ingresar la totalidad de las cuotas correspondientes al ejercicio en que se produzca el incumplimiento por el Impuesto sobre Sociedades, los tributos locales y el Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos JurÃ­dicos Documentados, de acuerdo con la normativa reguladora de estos tributos, junto con los intereses de demora que procedan.
La obligaciÃ³n establecida en este apartado se referirÃ¡ a las cuotas correspondientes al ejercicio en que se obtuvieron los resultados e ingresos no aplicados correctamente, cuando se trate del requisito establecido en el nÃºmero 2.Âº del artÃ­culo 3 de esta Ley, y a las cuotas correspondientes al ejercicio en que se produzca el incumplimiento y a los cuatro anteriores, cuando se trate del establecido en el nÃºmero 6.Âº del mismo artÃ­culo, sin perjuicio de las sanciones que, en su caso, procedan.
ArtÃ­culo 15. Tributos locales.
1. EstarÃ¡n exentos del Impuesto sobre Bienes Inmuebles los bienes de los que sean titulares, en los tÃ©rminos previstos en la normativa reguladora de las Haciendas Locales, las entidades sin fines lucrativos, excepto los afectos a explotaciones econÃ³micas no exentas del Impuesto sobre Sociedades.
2. Las entidades sin fines lucrativos estarÃ¡n exentas del Impuesto sobre Actividades EconÃ³micas por las explotaciones econÃ³micas a que se refiere el artÃ­culo 7 de esta Ley. No obstante, dichas entidades deberÃ¡n presentar declaraciÃ³n de alta en la matrÃ­cula de este impuesto y declaraciÃ³n de baja en caso de cese en la actividad.
3. EstarÃ¡n exentos del Impuesto sobre el Incremento de Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana los incrementos correspondientes cuando la obligaciÃ³n legal de satisfacer dicho impuesto recaiga sobre una entidad sin fines lucrativos.
En el supuesto de transmisiones de terrenos o de constituciÃ³n o transmisiÃ³n de derechos reales de goce limitativos del dominio sobre los mismos, efectuadas a tÃ­tulo oneroso por una entidad sin fines lucrativos, la exenciÃ³n en el referido impuesto estarÃ¡ condicionada a que tales terrenos cumplan los requisitos establecidos para aplicar la exenciÃ³n en el Impuesto sobre Bienes Inmuebles.
4. La aplicaciÃ³n de las exenciones previstas en este artÃ­culo estarÃ¡ condicionada a que las entidades sin fines lucrativos comuniquen al ayuntamiento correspondiente el ejercicio de la opciÃ³n regulada en el apartado 1 del artÃ­culo anterior y al cumplimiento de los requisitos y supuestos relativos al rÃ©gimen fiscal especial regulado en este TÃ­tulo.
5. Lo dispuesto en este artÃ­culo se entenderÃ¡ sin perjuicio de las exenciones previstas en la Ley 39/1988, de 28 de diciembre, reguladora de las Haciendas Locales.
ArtÃ­culo 16. Entidades beneficiarias del mecenazgo.
Los incentivos fiscales previstos en este TÃ­tulo serÃ¡n aplicables a los donativos, donaciones y aportaciones que, cumpliendo los requisitos establecidos en este TÃ­tulo, se hagan en favor de las siguientes entidades:
a) Las entidades sin fines lucrativos a las que sea de aplicaciÃ³n el rÃ©gimen fiscal establecido en el TÃ­tulo II de esta Ley.
b) El Estado, las Comunidades AutÃ³nomas y las Entidades Locales, asÃ­ como los Organismos autÃ³nomos del Estado y las entidades autÃ³nomas de carÃ¡cter anÃ¡logo de las Comunidades AutÃ³nomas y de las Entidades Locales.
c) Las universidades pÃºblicas y los colegios mayores adscritos a las mismas.
d) El Instituto Cervantes, el Institut Ramon Llull y las demÃ¡s instituciones con fines anÃ¡logos de las Comunidades AutÃ³nomas con lengua oficial propia.
RÃ©gimen fiscal de las donaciones y aportaciones
ArtÃ­culo 17. Donativos, donaciones y aportaciones deducibles.
1. DarÃ¡n derecho a practicar las deducciones previstas en este TÃ­tulo los siguientes donativos, donaciones y aportaciones irrevocables, puros y simples, realizados en favor de las entidades a las que se refiere el artÃ­culo anterior:
b) Cuotas de afiliaciÃ³n a asociaciones que no se correspondan con el derecho a percibir una prestaciÃ³n presente o futura.
c) La constituciÃ³n de un derecho real de usufructo sobre bienes, derechos o valores, realizada sin contraprestaciÃ³n.
d) Donativos o donaciones de bienes que formen parte del Patrimonio HistÃ³rico EspaÃ±ol, que estÃ©n inscritos en el Registro general de bienes de interÃ©s cultural o incluidos en el Inventario general a que se refiere la Ley 16/1985, de 25 de junio, del Patrimonio HistÃ³rico EspaÃ±ol.
e) Donativos o donaciones de bienes culturales de calidad garantizada en favor de entidades que persigan entre sus fines la realizaciÃ³n de actividades museÃ­sticas y el fomento y difusiÃ³n del patrimonio histÃ³rico artÃ­stico.
2. En el caso de revocaciÃ³n de la donaciÃ³n por alguno de los supuestos contemplados en el CÃ³digo Civil, el donante ingresarÃ¡, en el perÃ­odo impositivo en el que dicha revocaciÃ³n se produzca, las cuotas correspondientes a las deducciones aplicadas, sin perjuicio de los intereses de demora que procedan.
Lo establecido en el pÃ¡rrafo anterior se aplicarÃ¡ en los supuestos a los que se refiere el apartado 2 del artÃ­culo 23 de la Ley OrgÃ¡nica 1/2002, de 22 de marzo, reguladora del Derecho de AsociaciÃ³n.
ArtÃ­culo 18. Base de las deducciones por donativos, donaciones y aportaciones.
1. La base de las deducciones por donativos, donaciones y aportaciones realizados en favor de las entidades a las que se refiere el artÃ­culo 16 serÃ¡:
b) En los donativos o donaciones de bienes o derechos, el valor contable que tuviesen en el momento de la transmisiÃ³n y, en su defecto, el valor determinado conforme a las normas del Impuesto sobre el Patrimonio.
c) En la constituciÃ³n de un derecho real de usufructo sobre bienes inmuebles, el importe anual que resulte de aplicar, en cada uno de los perÃ­odos impositivos de duraciÃ³n del usufructo, el 2 por 100 al valor catastral, determinÃ¡ndose proporcionalmente al nÃºmero de dÃ­as que corresponda en cada perÃ­odo impositivo.
d) En la constituciÃ³n de un derecho real de usufructo sobre valores, el importe anual de los dividendos o intereses percibidos por el usufructuario en cada uno de los perÃ­odos impositivos de duraciÃ³n del usufructo.
e) En la constituciÃ³n de un derecho real de usufructo sobre otros bienes y derechos, el importe anual resultante de aplicar el interÃ©s legal del dinero de cada ejercicio al valor del usufructo determinado en el momento de su constituciÃ³n conforme a las normas del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos JurÃ­dicos Documentados.
f) En los donativos o donaciones de obras de arte de calidad garantizada y de los bienes que formen parte del Patrimonio HistÃ³rico EspaÃ±ol a que se refieren los pÃ¡rrafos d) y e) del apartado 1 del artÃ­culo 17 de esta Ley, la valoraciÃ³n efectuada por la Junta de CalificaciÃ³n, ValoraciÃ³n y ExportaciÃ³n. En el caso de los bienes culturales que no formen parte del Patrimonio HistÃ³rico EspaÃ±ol, la Junta valorarÃ¡, asimismo, la suficiencia de la calidad de la obra.
2. El valor determinado de acuerdo con lo dispuesto en el apartado anterior tendrÃ¡ como lÃ­mite mÃ¡ximo el valor normal en el mercado del bien o derecho transmitido en el momento de su transmisiÃ³n.
ArtÃ­culo 19. DeducciÃ³n de la cuota del Impuesto sobre la Renta de las Personas FÃ­sicas.
1. Los contribuyentes del Impuesto sobre la Renta de las Personas FÃ­sicas tendrÃ¡n derecho a deducir de la cuota Ã­ntegra el 25 por 100 de la base de la deducciÃ³n determinada segÃºn lo dispuesto en el artÃ­culo 18.
2. La base de esta deducciÃ³n se computarÃ¡ a efectos del lÃ­mite previsto en el artÃ­culo 56, apartado 1, de la Ley 40/1998, de 9 de diciembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas FÃ­sicas y otras Normas Tributarias.
ArtÃ­culo 20. DeducciÃ³n de la cuota del Impuesto sobre Sociedades.
1. Los sujetos pasivos del Impuesto sobre Sociedades tendrÃ¡n derecho a deducir de la cuota Ã­ntegra, minorada en las deducciones y bonificaciones previstas en los capÃ­tulos II, III y IV del TÃ­tulo VI de la Ley 43/1995, de 27 de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades, el 35 por 100 de la base de la deducciÃ³n determinada segÃºn lo dispuesto en el artÃ­culo 18. Las cantidades correspondientes al perÃ­odo impositivo no deducidas podrÃ¡n aplicarse en las liquidaciones de los perÃ­odos impositivos que concluyan en los 10 aÃ±os inmediatos y sucesivos.
2. La base de esta deducciÃ³n no podrÃ¡ exceder del 10 por 100 de la base imponible del perÃ­odo impositivo. Las cantidades que excedan de este lÃ­mite se podrÃ¡n aplicar en los perÃ­odos impositivos que concluyan en los diez aÃ±os inmediatos y sucesivos.
ArtÃ­culo 21. DeducciÃ³n de la cuota del Impuesto sobre la Renta de no Residentes.
1. Los contribuyentes del Impuesto sobre la Renta de no Residentes que operen en territorio espaÃ±ol sin establecimiento permanente podrÃ¡n aplicar la deducciÃ³n establecida en el apartado 1 del artÃ­culo 19 de esta Ley en las declaraciones que por dicho impuesto presenten por hechos imponibles acaecidos en el plazo de un aÃ±o desde la fecha del donativo, donaciÃ³n o aportaciÃ³n.
La base de esta deducciÃ³n no podrÃ¡ exceder del 10 por 100 de la base imponible del conjunto de las declaraciones presentadas en ese plazo.
2. Los contribuyentes del Impuesto sobre la Renta de no Residentes que operen en territorio espaÃ±ol mediante establecimiento permanente podrÃ¡n aplicar la deducciÃ³n establecida en el artÃ­culo anterior.
ArtÃ­culo 22. Actividades prioritarias de mecenazgo.
La Ley de Presupuestos Generales del Estado podrÃ¡ establecer una relaciÃ³n de actividades prioritarias de mecenazgo en el Ã¡mbito de los fines de interÃ©s general citados en el nÃºmero 1.Âº del artÃ­culo 3 de esta Ley, asÃ­ como las entidades beneficiarias, de acuerdo con su artÃ­culo 16.
En relaciÃ³n con dichas actividades y entidades, la Ley de Presupuestos Generales del Estado podrÃ¡ elevar en cinco puntos porcentuales, como mÃ¡ximo, los porcentajes y lÃ­mites de las deducciones establecidas en los artÃ­culos 19, 20 y 21 de esta Ley.
ArtÃ­culo 23. ExenciÃ³n de las rentas derivadas de donativos, donaciones y aportaciones.
1. EstarÃ¡n exentas del Impuesto sobre la Renta de las Personas FÃ­sicas, del Impuesto sobre Sociedades o del Impuesto sobre la Renta de no Residentes que grave la renta del donante o aportante las ganancias patrimoniales y las rentas positivas que se pongan de manifiesto con ocasiÃ³n de los donativos, donaciones y aportaciones a que se refiere el artÃ­culo 17 de esta Ley.
2. EstarÃ¡n exentos del Impuesto sobre el Incremento de Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana los incrementos que se pongan de manifiesto en las transmisiones de terrenos, o en la constituciÃ³n o transmisiÃ³n de derechos reales de goce limitativos del dominio, realizadas con ocasiÃ³n de los donativos, donaciones y aportaciones a que se refiere el artÃ­culo 17 de esta Ley.
ArtÃ­culo 24. JustificaciÃ³n de los donativos, donaciones y aportaciones deducibles.
1. La efectividad de los donativos, donaciones y aportaciones deducibles se justificarÃ¡ mediante certificaciÃ³n expedida por la entidad beneficiaria, con los requisitos que se establezcan reglamentariamente.
2. La entidad beneficiaria deberÃ¡ remitir a la AdministraciÃ³n tributaria, en la forma y en los plazos que se establezcan reglamentariamente, la informaciÃ³n sobre las certificaciones expedidas.
3. La certificaciÃ³n a la que se hace referencia en los apartados anteriores deberÃ¡ contener, al menos, los siguientes extremos:
b) MenciÃ³n expresa de que la entidad donataria se encuentra incluida en las reguladas en el artÃ­culo 16 de esta Ley.
RÃ©gimen fiscal de otras formas de mecenazgo
ArtÃ­culo 25. Convenios de colaboraciÃ³n empresarial en actividades de interÃ©s general.
1. Se entenderÃ¡ por convenio de colaboraciÃ³n empresarial en actividades de interÃ©s general, a los efectos previstos en esta Ley, aquel por el cual las entidades a que se refiere el artÃ­culo 16, a cambio de una ayuda econÃ³mica para la realizaciÃ³n de las actividades que efectÃºen en cumplimiento del objeto o finalidad especÃ­fica de la entidad, se comprometen por escrito a difundir, por cualquier medio, la participaciÃ³n del colaborador en dichas actividades.
La difusiÃ³n de la participaciÃ³n del colaborador en el marco de los convenios de colaboraciÃ³n definidos en este artÃ­culo no constituye una prestaciÃ³n de servicios.
2. Las cantidades satisfechas o los gastos realizados tendrÃ¡n la consideraciÃ³n de gastos deducibles para determinar la base imponible del Impuesto sobre Sociedades de la entidad colaboradora o del Impuesto sobre la Renta de no Residentes de los contribuyentes que operen en territorio espaÃ±ol mediante establecimiento permanente o el rendimiento neto de la actividad econÃ³mica de los contribuyentes acogidos al rÃ©gimen de estimaciÃ³n directa del Impuesto sobre la Renta de las Personas FÃ­sicas.
3. El rÃ©gimen fiscal aplicable a las cantidades satisfechas en cumplimiento de estos convenios de colaboraciÃ³n serÃ¡ incompatible con los demÃ¡s incentivos fiscales previstos en esta Ley.
ArtÃ­culo 26. Gastos en actividades de interÃ©s general.
1. Para la determinaciÃ³n de la base imponible del Impuesto sobre Sociedades, del Impuesto sobre la Renta de no Residentes de los contribuyentes que operen en territorio espaÃ±ol mediante establecimiento permanente o del rendimiento neto de la actividad econÃ³mica de los contribuyentes acogidos al rÃ©gimen de estimaciÃ³n directa del Impuesto sobre la Renta de las Personas FÃ­sicas, tendrÃ¡n la consideraciÃ³n de deducibles los gastos realizados para los fines de interÃ©s general a que se refiere el nÃºmero 1.Âº del artÃ­culo 3 de esta Ley.
2. La deducciÃ³n de los gastos en actividades de interÃ©s general a que se refiere el apartado anterior serÃ¡ incompatible con los demÃ¡s incentivos fiscales previstos en esta Ley.
ArtÃ­culo 27. Programas de apoyo a acontecimientos de excepcional interÃ©s pÃºblico.
1. Son programas de apoyo a acontecimientos de excepcional interÃ©s pÃºblico el conjunto de incentivos fiscales especÃ­ficos aplicables a las actuaciones que se realicen para asegurar el adecuado desarrollo de los acontecimientos que, en su caso, se determinen por Ley.
2. La Ley que apruebe cada uno de estos programas regularÃ¡, al menos, los siguientes extremos:
a) La duraciÃ³n del programa, que podrÃ¡ ser de hasta tres aÃ±os.
b) La creaciÃ³n de un consorcio o la designaciÃ³n de un Ã³rgano administrativo que se encargue de la ejecuciÃ³n del programa y que certifique la adecuaciÃ³n de los gastos e inversiones realizadas a los objetivos y planes del mismo.
En dicho consorcio u Ã³rgano estarÃ¡n representadas, necesariamente, las Administraciones pÃºblicas interesadas en el acontecimiento y, en todo caso, el Ministerio de Hacienda.
Para la emisiÃ³n de la certificaciÃ³n serÃ¡ necesario el voto favorable de la representaciÃ³n del Ministerio de Hacienda.
c) Las lÃ­neas bÃ¡sicas de las actuaciones que se vayan a organizar en apoyo del acontecimiento, sin perjuicio de su desarrollo posterior por el consorcio o por el Ã³rgano administrativo correspondiente en planes y programas de actividades especÃ­ficas.
d) Los beneficios fiscales aplicables a las actuaciones a que se refiere el pÃ¡rrafo anterior, dentro de los lÃ­mites del apartado siguiente.
3. Los beneficios fiscales establecidos en cada programa serÃ¡n, como mÃ¡ximo, los siguientes:
Primero. Los sujetos pasivos del Impuesto sobre Sociedades, los contribuyentes del Impuesto sobre la Renta de las Personas FÃ­sicas que realicen actividades econÃ³micas en rÃ©gimen de estimaciÃ³n directa y los contribuyentes del Impuesto sobre la Renta de no Residentes que operen en territorio espaÃ±ol mediante establecimiento permanente podrÃ¡n deducir de la cuota Ã­ntegra del impuesto el 15 por 100 de los gastos e inversiones que, en cumplimiento de los planes y programas de actividades establecidos por el consorcio o por el Ã³rgano administrativo correspondiente, realicen en los siguientes conceptos:
a) AdquisiciÃ³n de elementos del inmovilizado material nuevos, sin que, en ningÃºn caso, se consideren como tales los terrenos.
Se entenderÃ¡ que no estÃ¡n realizadas en cumplimiento de los planes y programas de actividades establecidos por el consorcio o por el Ã³rgano administrativo correspondiente las inversiones efectuadas para la instalaciÃ³n o ampliaciÃ³n de redes de servicios de telecomunicaciones o de electricidad, asÃ­ como para el abastecimiento de agua, gas u otros suministros.
b) RehabilitaciÃ³n de edificios y otras construcciones que contribuyan a realzar el espacio fÃ­sico afectado, en su caso, por el respectivo programa.
Las citadas obras deberÃ¡n cumplir los requisitos establecidos en la normativa sobre financiaciÃ³n de actuaciones protegidas en materia de vivienda y, ademÃ¡s, las normas arquitectÃ³nicas y urbanÃ­sticas que al respecto puedan establecer los ayuntamientos afectados por el respectivo programa y el consorcio o el Ã³rgano administrativo encargado de su organizaciÃ³n y ejecuciÃ³n.
c) RealizaciÃ³n de gastos de propaganda y publicidad de proyecciÃ³n plurianual que sirvan directamente para la promociÃ³n del respectivo acontecimiento.
Cuando el contenido del soporte publicitario se refiera de modo esencial a la divulgaciÃ³n del acontecimiento, la base de la deducciÃ³n serÃ¡ el importe total de la inversiÃ³n realizada. En caso contrario, la base de la deducciÃ³n serÃ¡ el 25 por 100 de dicha inversiÃ³n.
Esta deducciÃ³n, conjuntamente con las reguladas en el capÃ­tulo IV del TÃ­tulo VI de la Ley 43/1995, de 27 de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades, no podrÃ¡ exceder del 35 por 100 de la cuota Ã­ntegra, minorada en las deducciones para evitar la doble imposiciÃ³n interna e internacional y en las bonificaciones, y serÃ¡ incompatible para los mismos bienes o gastos con las previstas en la citada Ley 43/1995, de 27 de diciembre. Las cantidades no deducidas podrÃ¡n aplicarse, respetando igual lÃ­mite, en las liquidaciones de los perÃ­odos impositivos que concluyan en los 10 aÃ±os inmediatos y sucesivos.
El cÃ³mputo de los plazos para la aplicaciÃ³n de las deducciones previstas en este nÃºmero podrÃ¡ diferirse hasta el primer ejercicio en que, dentro del perÃ­odo de prescripciÃ³n, se produzcan resultados positivos, en los siguientes casos:
a) En las entidades de nueva creaciÃ³n.
b) En las entidades que saneen pÃ©rdidas de ejercicios anteriores mediante la aportaciÃ³n efectiva de nuevos recursos, sin que se considere como tal la aplicaciÃ³n o capitalizaciÃ³n de reservas.
Segundo. Los contribuyentes del Impuesto sobre la Renta de las Personas FÃ­sicas, los sujetos pasivos del Impuesto sobre Sociedades y los contribuyentes del Impuesto sobre la Renta de no Residentes que operen en territorio espaÃ±ol mediante establecimiento permanente tendrÃ¡n derecho a las deducciones previstas, respectivamente, en los artÃ­culos 19, 20 y 21 de esta Ley, por las donaciones y aportaciones que realicen a favor del consorcio que, en su caso, se cree con arreglo a lo establecido en el apartado anterior.
El rÃ©gimen de mecenazgo prioritario previsto en el artÃ­culo 22 de esta Ley serÃ¡ de aplicaciÃ³n a los programas y actividades relacionados con el acontecimiento, siempre que sean aprobados por el consorcio u Ã³rgano administrativo encargado de su ejecuciÃ³n y se realicen por las entidades a que se refiere el artÃ­culo 2 de esta Ley o por el citado consorcio, elevÃ¡ndose en cinco puntos porcentuales los porcentajes y lÃ­mites de las deducciones establecidas en los artÃ­culos 19, 20 y 21 de esta Ley.
Tercero. Las transmisiones sujetas al Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos JurÃ­dicos Documentados tendrÃ¡n una bonificaciÃ³n del 95 por 100 de la cuota cuando los bienes y derechos adquiridos se destinen, directa y exclusivamente, por el sujeto pasivo a la realizaciÃ³n de inversiones con derecho a deducciÃ³n a que se refiere el punto primero de este apartado.
Cuarto. Los sujetos pasivos del Impuesto sobre Actividades EconÃ³micas tendrÃ¡n una bonificaciÃ³n del 95 por 100 en las cuotas y recargos correspondientes a las actividades de carÃ¡cter artÃ­stico, cultural, cientÃ­fico o deportivo que hayan de tener lugar durante la celebraciÃ³n del respectivo acontecimiento y que se enmarquen en los planes y programas de actividades elaborados por el consorcio o por el Ã³rgano administrativo correspondiente.
Quinto. Las empresas o entidades que desarrollen los objetivos del respectivo programa tendrÃ¡n una bonificaciÃ³n del 95 por 100 en todos los impuestos y tasas locales que puedan recaer sobre las operaciones relacionadas exclusivamente con el desarrollo de dicho programa.
Sexto. A los efectos previstos en los nÃºmeros anteriores no serÃ¡ de aplicaciÃ³n lo dispuesto en el primer pÃ¡rrafo del apartado 2 del artÃ­culo 9 de la Ley 39/1988, de 28 de diciembre, reguladora de las Haciendas Locales.
4. La AdministraciÃ³n tributaria comprobarÃ¡ la concurrencia de las circunstancias o requisitos necesarios para la aplicaciÃ³n de los beneficios fiscales, practicando, en su caso, la regularizaciÃ³n que resulte procedente.
5. Reglamentariamente, se establecerÃ¡ el procedimiento para la aplicaciÃ³n de los beneficios fiscales previstos en los programas de apoyo a acontecimientos de excepcional interÃ©s pÃºblico.
DisposiciÃ³n adicional primera. ModificaciÃ³n de la Ley 40/1998, de 9 de diciembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas FÃ­sicas y otras Normas Tributarias.
1. Se aÃ±ade un nuevo pÃ¡rrafo j) al apartado 2 del artÃ­culo 14 de la Ley 40/1998, de 9 de diciembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas FÃ­sicas y otras Normas Tributarias, que queda redactado en los siguientes tÃ©rminos:
Â«j) Las ayudas pÃºblicas otorgadas por las Administraciones competentes a los titulares de bienes integrantes del Patrimonio HistÃ³rico EspaÃ±ol inscritos en el Registro general de bienes de interÃ©s cultural a que se refiere la Ley 16/1985, de 25 de junio, del Patrimonio HistÃ³rico EspaÃ±ol, y destinadas exclusivamente a su conservaciÃ³n o rehabilitaciÃ³n, podrÃ¡n imputarse por cuartas partes en el perÃ­odo impositivo en que se obtengan y en los tres siguientes, siempre que se cumplan las exigencias establecidas en dicha Ley, en particular respecto de los deberes de visita y exposiciÃ³n pÃºblica de dichos bienes.Â»
2. Se modifica el apartado 3 del artÃ­culo 55 de la Ley 40/1998, de 9 de diciembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas FÃ­sicas y otras Normas Tributarias, que queda redactado en los siguientes tÃ©rminos:
Â«3. Deducciones por donativos.
Los contribuyentes podrÃ¡n aplicar, en este concepto:
a) Las deducciones previstas en la Ley 49/2002, de 23 de diciembre, de rÃ©gimen fiscal de las entidades sin fines lucrativos y de los incentivos fiscales al mecenazgo.
b) El 10 por 100 de las cantidades donadas a las fundaciones legalmente reconocidas que rindan cuentas al Ã³rgano del protectorado correspondiente, asÃ­ como a las asociaciones declaradas de utilidad pÃºblica, no comprendidas en el pÃ¡rrafo anterior.Â»
3. Se modifica el apartado 5 del artÃ­culo 55 de la Ley 40/1998, de 9 de diciembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas FÃ­sicas y otras Normas Tributarias, que queda redactado en los siguientes tÃ©rminos:
Â«5. DeducciÃ³n por actuaciones para la protecciÃ³n y difusiÃ³n del Patrimonio HistÃ³rico EspaÃ±ol y de las ciudades, conjuntos y bienes declarados Patrimonio Mundial.
Los contribuyentes tendrÃ¡n derecho a una deducciÃ³n en la cuota del 15 por 100 del importe de las inversiones o gastos que realicen para:
a) La adquisiciÃ³n de bienes del Patrimonio HistÃ³rico EspaÃ±ol, realizada fuera del territorio espaÃ±ol para su introducciÃ³n dentro de dicho territorio, siempre que los bienes permanezcan en Ã©l y dentro del patrimonio del titular durante al menos tres aÃ±os.
La base de esta deducciÃ³n serÃ¡ la valoraciÃ³n efectuada por la Junta de CalificaciÃ³n, ValoraciÃ³n y ExportaciÃ³n.
b) La conservaciÃ³n, reparaciÃ³n, restauraciÃ³n, difusiÃ³n y exposiciÃ³n de los bienes de su propiedad que estÃ©n declarados de interÃ©s cultural conforme a la normativa del Patrimonio HistÃ³rico del Estado y de las Comunidades AutÃ³nomas, siempre y cuando se cumplan las exigencias establecidas en dicha normativa, en particular respecto de los deberes de visita y exposiciÃ³n pÃºblica de dichos bienes.
c) La rehabilitaciÃ³n de edificios, el mantenimiento y reparaciÃ³n de sus tejados y fachadas, asÃ­ como la mejora de infraestructuras de su propiedad situados en el entorno que sea objeto de protecciÃ³n de las ciudades espaÃ±olas o de los conjuntos arquitectÃ³nicos, arqueolÃ³gicos, naturales o paisajÃ­sticos y de los bienes declarados Patrimonio Mundial por la Unesco situados en EspaÃ±a.Â»
DisposiciÃ³n adicional segunda. ModificaciÃ³n de la Ley 43/1995, de 27 de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades.
1. Se modifica el apartado 2 del artÃ­culo 9 de la Ley 43/1995, de 27 de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades, que quedarÃ¡ redactado en los siguientes tÃ©rminos:
Â«2. EstarÃ¡n parcialmente exentas del impuesto, en los tÃ©rminos previstos en el TÃ­tulo II de la Ley 49/2002, de 23 de diciembre, de rÃ©gimen fiscal de las entidades sin fines lucrativos y de los incentivos fiscales al mecenazgo, las entidades e instituciones sin Ã¡nimo de lucro a las que sea de aplicaciÃ³n dicho TÃ­tulo.Â»
2. Se modifica el apartado 2 del artÃ­culo 26 de la Ley 43/1995, de 27 de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades, que quedarÃ¡ redactado en los siguientes tÃ©rminos:
Â«2. TributarÃ¡n al tipo del 25 por 100:
a) Las mutuas de seguros generales, las mutualidades de previsiÃ³n social y las mutuas de accidentes de trabajo y enfermedades profesionales de la Seguridad Social que cumplan los requisitos establecidos por su normativa reguladora.
b) Las sociedades de garantÃ­a recÃ­proca y las sociedades de reafianzamiento reguladas en la Ley 1/1994, de 11 de marzo, sobre el RÃ©gimen JurÃ­dico de las Sociedades de GarantÃ­a RecÃ­proca, inscritas en el registro especial del Banco de EspaÃ±a.
c) Las sociedades cooperativas de crÃ©dito y cajas rurales, excepto por lo que se refiere a los resultados extracooperativos, que tributarÃ¡n al tipo general.
d) Los colegios profesionales, las asociaciones empresariales, las cÃ¡maras oficiales, los sindicatos de trabajadores y los partidos polÃ­ticos.
e) Las entidades sin fines lucrativos a las que no sea de aplicaciÃ³n el rÃ©gimen fiscal establecido en la Ley 49/2002, de 23 de diciembre, de rÃ©gimen fiscal de las entidades sin fines lucrativos y de los incentivos fiscales al mecenazgo.
f) Los fondos de promociÃ³n de empleo constituidos al amparo del artÃ­culo 22 de la Ley 27/1984, de 26 de julio, sobre ReconversiÃ³n y ReindustrializaciÃ³n.
g) Las uniones, federaciones y confederaciones de cooperativas.Â»
3. Se modifica el apartado 4 del artÃ­culo 26 de la Ley 43/1995, de 27 de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades, que quedarÃ¡ redactado en los siguientes tÃ©rminos:
Â«4. TributarÃ¡n al 10 por 100 las entidades a las que sea de aplicaciÃ³n el rÃ©gimen fiscal establecido en la Ley 49/2002, de 23 de diciembre, de rÃ©gimen fiscal de las entidades sin fines lucrativos y de los incentivos fiscales al mecenazgo.Â»
4. Se modifican la rÃºbrica del artÃ­culo 35 de la Ley 43/1995, de 27 de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades, y el apartado 1 de dicho artÃ­culo, que quedan redactados en los siguientes tÃ©rminos:
Â«ArtÃ­culo 35. DeducciÃ³n por actuaciones para la protecciÃ³n y difusiÃ³n del Patrimonio HistÃ³rico EspaÃ±ol y de las ciudades, conjuntos y bienes declarados Patrimonio Mundial, asÃ­ como por inversiones en producciones cinematogrÃ¡ficas y en ediciÃ³n de libros.
1. Los sujetos pasivos del Impuesto sobre Sociedades tendrÃ¡n derecho a una deducciÃ³n en la cuota Ã­ntegra del 15 por 100 del importe de las inversiones o gastos que realicen para:
5. Se modifica el artÃ­culo 134 de la Ley 43/1995, de 27 de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades, que queda redactado en los siguientes tÃ©rminos:
Â«ArtÃ­culo 134. Rentas exentas.
1. EstarÃ¡n exentas las siguientes rentas obtenidas por las entidades que se citan en el artÃ­culo anterior:
a) Las que procedan de la realizaciÃ³n de actividades que constituyan su objeto social o finalidad especÃ­fica.
A efectos de la aplicaciÃ³n de este rÃ©gimen a la Entidad de Derecho PÃºblico Puertos del Estado y a las Autoridades Portuarias se considerarÃ¡ que no proceden de la realizaciÃ³n de explotaciones econÃ³micas los ingresos de naturaleza tributaria y los procedentes del ejercicio de la potestad sancionadora y de la actividad administrativa realizadas por las Autoridades Portuarias, asÃ­ como los procedentes de la actividad de coordinaciÃ³n y control de eficiencia del sistema portuario realizada por el Ente PÃºblico Puertos del Estado.
b) Las derivadas de adquisiciones y de transmisiones a tÃ­tulo lucrativo, siempre que unas y otras se obtengan o realicen en cumplimiento de su objeto o finalidad especÃ­fica.
c) Las que se pongan de manifiesto en la transmisiÃ³n onerosa de bienes afectos a la realizaciÃ³n del objeto o finalidad especÃ­fica cuando el total producto obtenido se destine a nuevas inversiones relacionadas con dicho objeto o finalidad especÃ­fica.
Las nuevas inversiones deberÃ¡n realizarse dentro del plazo comprendido entre el aÃ±o anterior a la fecha de la entrega o puesta a disposiciÃ³n del elemento patrimonial y los tres aÃ±os posteriores y mantenerse en el patrimonio de la entidad durante siete aÃ±os, excepto que su vida Ãºtil conforme al mÃ©todo de amortizaciÃ³n, de los admitidos en el artÃ­culo 11.1 de esta Ley, que se aplique fuere inferior.
En caso de no realizarse la inversiÃ³n dentro del plazo seÃ±alado, la parte de cuota Ã­ntegra correspondiente a la renta obtenida se ingresarÃ¡, ademÃ¡s de los intereses de demora, conjuntamente con la cuota correspondiente al perÃ­odo impositivo en que venciÃ³ aquÃ©l.
La transmisiÃ³n de dichos elementos antes del tÃ©rmino del mencionado plazo determinarÃ¡ la integraciÃ³n en la base imponible de la parte de renta no gravada, salvo que el importe obtenido sea objeto de una nueva reinversiÃ³n.
2. La exenciÃ³n a que se refiere el apartado anterior no alcanzarÃ¡ a los rendimientos de explotaciones econÃ³micas, ni a las rentas derivadas del patrimonio, ni a las rentas obtenidas en transmisiones, distintas de las seÃ±aladas en Ã©l.
3. Se considerarÃ¡n rendimientos de una explotaciÃ³n econÃ³mica todos aquellos que procediendo del trabajo personal y del capital conjuntamente, o de uno solo de estos factores, supongan por parte del sujeto pasivo la ordenaciÃ³n por cuenta propia de los medios de producciÃ³n y de recursos humanos o de uno de ambos con la finalidad de intervenir en la producciÃ³n o distribuciÃ³n de bienes o servicios.Â»
6. Se modifica el artÃ­culo 135 de la Ley 43/1995, de 27 de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades, que queda redactado en los siguientes tÃ©rminos:
Â«ArtÃ­culo 135. DeterminaciÃ³n de la base imponible.
1. La base imponible se determinarÃ¡ aplicando las normas previstas en el TÃ­tulo IV de esta Ley.
2. No tendrÃ¡n la consideraciÃ³n de gastos fiscalmente deducibles, ademÃ¡s de los establecidos en el artÃ­culo 14 de esta Ley, los siguientes:
a) Los gastos imputables exclusivamente a las rentas exentas. Los gastos parcialmente imputables a las rentas no exentas serÃ¡n deducibles en el porcentaje que representen los ingresos obtenidos en el ejercicio de explotaciones econÃ³micas no exentas respecto de los ingresos totales de la entidad.
b) Las cantidades que constituyan aplicaciÃ³n de resultados y, en particular, de los que se destinen al sostenimiento de las actividades exentas a que se refiere el pÃ¡rrafo a) del apartado 1 del artÃ­culo anterior.Â»
7. Se aÃ±ade un nuevo pÃ¡rrafo al apartado 1 del artÃ­culo 139 de la Ley 43/1995, de 27 de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades, que queda redactado en los siguientes tÃ©rminos:
Â«1. Los sujetos pasivos de este impuesto deberÃ¡n llevar su contabilidad de acuerdo con lo previsto en el CÃ³digo de Comercio o con lo establecido en las normas por las que se rigen.
En todo caso, los sujetos pasivos a que se refiere el TÃ­tulo VIII, capÃ­tulo XV, de esta Ley llevarÃ¡n su contabilidad de tal forma que permita identificar los ingresos y gastos correspondientes a las rentas y explotaciones econÃ³micas no exentas.Â»
DisposiciÃ³n adicional tercera. ModificaciÃ³n del Real Decreto legislativo 1/1993, de 24 de septiembre, por el que se aprueba el texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos JurÃ­dicos Documentados.
Se modifica la letra A) del artÃ­culo 45.I del texto refundido del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos JurÃ­dicos Documentados, aprobado por el Real Decreto legislativo 1/1993, de 24 de septiembre, que quedarÃ¡ redactado en los siguientes tÃ©rminos:
Â«I. A) EstarÃ¡n exentos del impuesto:
a) El Estado y las Administraciones pÃºblicas territoriales e institucionales y sus establecimientos de beneficencia, cultura, Seguridad Social, docentes o de fines cientÃ­ficos.
Esta exenciÃ³n serÃ¡ igualmente aplicable a aquellas entidades cuyo rÃ©gimen fiscal haya sido equiparado por una Ley al del Estado o al de las Administraciones pÃºblicas citadas.
b) Las entidades sin fines lucrativos a que se refiere el artÃ­culo 2 de la Ley 49/2002, de..., de rÃ©gimen fiscal de las entidades sin fines lucrativos y de los incentivos fiscales al mecenazgo, que se acojan al rÃ©gimen fiscal especial en la forma prevista en el artÃ­culo 14 de dicha Ley.
A la autoliquidaciÃ³n en que se aplique la exenciÃ³n se acompaÃ±arÃ¡ la documentaciÃ³n que acredite el derecho a la exenciÃ³n.
d) La Iglesia CatÃ³lica y las iglesias, confesiones y comunidades religiosas que tengan suscritos acuerdos de cooperaciÃ³n con el Estado espaÃ±ol.
e) El Instituto de EspaÃ±a y las Reales Academias integradas en el mismo, asÃ­ como las instituciones de las Comunidades AutÃ³nomas que tengan fines anÃ¡logos a los de la Real Academia EspaÃ±ola.
f) La Cruz Roja EspaÃ±ola y la OrganizaciÃ³n Nacional de Ciegos EspaÃ±oles.
g) La Obra PÃ­a de los Santos Lugares.Â»
DisposiciÃ³n adicional cuarta. RÃ©gimen fiscal de los bienes integrantes del Patrimonio HistÃ³rico de las Comunidades AutÃ³nomas.
El rÃ©gimen establecido en esta Ley referente a los bienes integrantes del Patrimonio HistÃ³rico EspaÃ±ol, inscritos en el Registro general de bienes de interÃ©s cultural o incluidos en el Inventario general a que se refiere la Ley 16/1985, de 25 de junio, del Patrimonio HistÃ³rico EspaÃ±ol, se aplicarÃ¡ a los bienes culturales declarados o inscritos por las Comunidades AutÃ³nomas, de acuerdo con lo establecido en sus normas reguladoras.
A los efectos de lo dispuesto en el artÃ­culo 18 de esta Ley y en el artÃ­culo 73 de la Ley 16/1985, de 25 de junio, del Patrimonio HistÃ³rico EspaÃ±ol, la valoraciÃ³n de tales bienes por las Comunidades AutÃ³nomas se realizarÃ¡ por sus Ã³rganos competentes segÃºn las respectivas normas reguladoras. Asimismo, la valoraciÃ³n se realizarÃ¡ por los mismos Ã³rganos cuando la donataria sea una Comunidad AutÃ³noma.
DisposiciÃ³n adicional quinta. RÃ©gimen tributario de la Cruz Roja EspaÃ±ola y de la OrganizaciÃ³n Nacional de Ciegos EspaÃ±oles.
El rÃ©gimen previsto en los artÃ­culos 5 a 15, ambos inclusive, de esta Ley serÃ¡ de aplicaciÃ³n a la Cruz Roja EspaÃ±ola y a la OrganizaciÃ³n Nacional de Ciegos EspaÃ±oles, siempre que cumplan el requisito establecido en el Ãºltimo pÃ¡rrafo del nÃºmero 5.Âº del artÃ­culo 3 de esta Ley, conservando su vigencia las exenciones concedidas con anterioridad a su entrada en vigor.
Estas entidades serÃ¡n consideradas como entidades beneficiarias del mecenazgo a los efectos previstos en los artÃ­culos 16 a 25, ambos inclusive, de esta Ley.
DisposiciÃ³n adicional sexta. RÃ©gimen tributario de la Obra PÃ­a de los Santos Lugares.
El rÃ©gimen previsto en los artÃ­culos 5 a 15, ambos inclusive, de esta Ley serÃ¡ de aplicaciÃ³n a la Obra PÃ­a de los Santos Lugares, siempre que cumpla el requisito establecido en el nÃºmero 5.Âº del artÃ­culo 3 de esta Ley.
La Obra PÃ­a serÃ¡ considerada como entidad beneficiaria del mecenazgo a los efectos previstos en los artÃ­culos 16 a 25, ambos inclusive, de esta Ley.
DisposiciÃ³n adicional sÃ©ptima. RÃ©gimen tributario de los consorcios Casa de AmÃ©rica, Casa Asia e Â«Institut Europeu de la MediterrÃ niaÂ».
Los consorcios Casa de AmÃ©rica, Casa Asia e Â«Institut Europeu de la MediterrÃ niaÂ» serÃ¡n considerados entidades beneficiarias del mecenazgo a los efectos previstos en los artÃ­culos 16 a 25, ambos inclusive, de esta Ley.
DisposiciÃ³n adicional octava. Fundaciones de entidades religiosas.
Lo dispuesto en esta Ley se entiende sin perjuicio de lo establecido en los acuerdos con la Iglesia CatÃ³lica y en los acuerdos y convenios de cooperaciÃ³n suscritos por el Estado con las iglesias, confesiones y comunidades religiosas, asÃ­ como en las normas dictadas para su aplicaciÃ³n, para las fundaciones propias de estas entidades, que podrÃ¡n optar por el rÃ©gimen fiscal establecido en los artÃ­culos 5 a 25 de esta Ley, siempre que en este Ãºltimo caso presenten la certificaciÃ³n de su inscripciÃ³n en el Registro de Entidades Religiosas, y cumplan el requisito establecido en el nÃºmero 5.Âº del artÃ­culo 3 de esta Ley.
DisposiciÃ³n adicional novena. RÃ©gimen tributario de la Iglesia CatÃ³lica y de otras iglesias, confesiones y comunidades religiosas.
1. El rÃ©gimen previsto en los artÃ­culos 5 a 15, ambos inclusive, de esta Ley serÃ¡ de aplicaciÃ³n a la Iglesia CatÃ³lica y a las iglesias, confesiones y comunidades religiosas que tengan suscritos acuerdos de cooperaciÃ³n con el Estado espaÃ±ol, sin perjuicio de lo establecido en los acuerdos a que se refiere la disposiciÃ³n adicional anterior.
2. El rÃ©gimen previsto en esta Ley serÃ¡ tambiÃ©n de aplicaciÃ³n a las asociaciones y entidades religiosas comprendidas en el artÃ­culo V del Acuerdo sobre Asuntos EconÃ³micos suscrito entre el Estado espaÃ±ol y la Santa Sede, asÃ­ como a las entidades contempladas en el apartado 5 del artÃ­culo 11 de la Ley 24/1992, de 10 de noviembre, por la que se aprueba el Acuerdo de CooperaciÃ³n del Estado con la FederaciÃ³n de Entidades Religiosas EvangÃ©licas de EspaÃ±a ; en el apartado 5 del artÃ­culo 11 de la Ley 25/1992, de 10 de noviembre, por la que se aprueba el Acuerdo de CooperaciÃ³n del Estado con la FederaciÃ³n de Comunidades Israelitas de EspaÃ±a, y en el apartado 4 del artÃ­culo 11 de la Ley 26/1992, de 10 de noviembre, por la que se aprueba el Acuerdo de CooperaciÃ³n del Estado con la ComisiÃ³n IslÃ¡mica de EspaÃ±a, siempre que estas entidades cumplan los requisitos exigidos por esta Ley a las entidades sin fines lucrativos para la aplicaciÃ³n de dicho rÃ©gimen.
3. Las entidades de la Iglesia CatÃ³lica contempladas en los artÃ­culos IV y V del Acuerdo sobre Asuntos EconÃ³micos entre el Estado espaÃ±ol y la Santa Sede, y las igualmente existentes en los acuerdos de cooperaciÃ³n del Estado espaÃ±ol con otras iglesias, confesiones y comunidades religiosas, serÃ¡n consideradas entidades beneficiarias del mecenazgo a los efectos previstos en los artÃ­culos 16 a 25, ambos inclusive, de esta Ley.
DisposiciÃ³n adicional dÃ©cima. RÃ©gimen tributario del Instituto de EspaÃ±a y las Reales Academias integradas en el mismo, asÃ­ como de las instituciones de las Comunidades AutÃ³nomas que tengan fines anÃ¡logos a los de la Real Academia EspaÃ±ola.
Las exenciones establecidas en el artÃ­culo 15 de esta Ley serÃ¡n de aplicaciÃ³n al Instituto de EspaÃ±a y a las Reales Academias integradas en el mismo, asÃ­ como a las instituciones de las Comunidades AutÃ³nomas con lengua oficial propia que tengan fines anÃ¡logos a los de la Real Academia EspaÃ±ola. Estas entidades serÃ¡n consideradas entidades beneficiarias del mecenazgo a los efectos previstos en los artÃ­culos 16 a 25, ambos inclusive, de esta Ley.
DisposiciÃ³n adicional decimoprimera. Obra social de las cajas de ahorro.
Las entidades sin fines lucrativos podrÃ¡n destinar el patrimonio resultante de su disoluciÃ³n a la obra social de las cajas de ahorro, siempre que asÃ­ estÃ© expresamente contemplado en el negocio fundacional o en los estatutos de la entidad disuelta, no siendo de aplicaciÃ³n en este supuesto el nÃºmero 6.Âºdel artÃ­culo 3.
DisposiciÃ³n adicional decimosegunda. Federaciones deportivas, ComitÃ© OlÃ­mpico EspaÃ±ol y ComitÃ© ParalÃ­mpico EspaÃ±ol.
1. Los ingresos de los espectÃ¡culos deportivos obtenidos por las entidades relacionadas en el pÃ¡rrafo e) del artÃ­culo 2 de esta Ley no se incluirÃ¡n en el cÃ³mputo del 40 por 100 de los ingresos de explotaciones econÃ³micas no exentas a que se refiere el requisito del nÃºmero 3.Âº de su artÃ­culo 3.
2. EstÃ¡n exentas del Impuesto sobre Sociedades las rentas obtenidas por las entidades relacionadas en el pÃ¡rrafo e) del artÃ­culo 2 de esta Ley que procedan de la celebraciÃ³n, retransmisiÃ³n o difusiÃ³n por cualquier medio de las competiciones amistosas u oficiales en las que participen las selecciones nacionales o autonÃ³micas, siempre que la organizaciÃ³n de dichas competiciones sea de su exclusiva competencia.
DisposiciÃ³n adicional decimotercera. RÃ©gimen tributario de las entidades benÃ©ficas de construcciÃ³n.
Las entidades benÃ©ficas de construcciÃ³n constituidas al amparo del artÃ­culo 5 de la Ley de 15 de julio de 1954 podrÃ¡n optar por el rÃ©gimen previsto en los artÃ­culos 5 a 15, ambos inclusive, de esta Ley, siempre que cumplan los requisitos establecidos en la normativa propia reguladora de estas entidades, se encuentren debidamente inscritas en el registro correspondiente de la AdministraciÃ³n central o autonÃ³mica, y cumplan el requisito establecido en el nÃºmero 5.Âº del artÃ­culo 3 de esta Ley. No se aplicarÃ¡ a estas entidades lo previsto en los artÃ­culos 16 a 25, ambos inclusive, de esta Ley.
DisposiciÃ³n adicional decimocuarta. Consultas vinculantes.
Durante los primeros seis meses siguientes a la entrada en vigor de esta Ley podrÃ¡n formularse a la AdministraciÃ³n tributaria consultas sobre la aplicaciÃ³n de la Ley, cuya contestaciÃ³n tendrÃ¡ carÃ¡cter vinculante, en los tÃ©rminos siguientes:
Primero. Las consultas podrÃ¡n plantearse exclusivamente por las federaciones y asociaciones de las entidades a que se refiere el pÃ¡rrafo f) del artÃ­culo 2 de esta Ley, por las Federaciones deportivas espaÃ±olas y por las Conferencias, Comisiones y SecretarÃ­as que representen, respectivamente, a las entidades a que se refiere la disposiciÃ³n adicional novena de esta Ley, referidas a cuestiones que afecten a sus miembros o asociados.
Segundo. Las contestaciones de la AdministraciÃ³n tributaria a las consultas que se formulen en los tÃ©rminos anteriores se comunicarÃ¡n a la entidad consultante y se publicarÃ¡n en el Â«BoletÃ­n Oficial del Ministerio de HaciendaÂ».
Tercero. La presentaciÃ³n, tramitaciÃ³n y contestaciÃ³n de estas consultas, asÃ­ como los efectos de su contestaciÃ³n, se regirÃ¡n por lo dispuesto en el Real Decreto 404/1997, de 21 de marzo, por el que se establece el rÃ©gimen aplicable a las consultas cuya contestaciÃ³n deba tener carÃ¡cter vinculante para la AdministraciÃ³n tributaria.
DisposiciÃ³n adicional decimoquinta. Ciudades, conjuntos y bienes declarados Patrimonio Mundial por la Unesco situados en EspaÃ±a.
A los efectos de las deducciones previstas en las disposiciones adicionales primera y segunda de esta Ley, se relacionan en el anexo de la presente Ley las ciudades espaÃ±olas y los conjuntos arquitectÃ³nicos, arqueolÃ³gicos, naturales o paisajÃ­sticos y los bienes declarados Patrimonio Mundial por la Unesco situados en EspaÃ±a.
DisposiciÃ³n adicional decimosexta. Haciendas locales.
A efectos de lo establecido en esta Ley, no serÃ¡ de aplicaciÃ³n lo dispuesto en el primer pÃ¡rrafo del apartado 2 del artÃ­culo 9 de la Ley 39/1988, de 28 de diciembre, reguladora de las Haciendas Locales.
DisposiciÃ³n adicional decimosÃ©ptima. Remisiones normativas.
Las remisiones normativas realizadas al TÃ­tulo II de la Ley 30/1994, de 24 de noviembre, de Fundaciones y de Incentivos Fiscales a la ParticipaciÃ³n Privada en Actividades de InterÃ©s General, se entenderÃ¡n hechas a los preceptos de esta Ley.
DisposiciÃ³n transitoria primera. RÃ©gimen transitorio de las exenciones concedidas al amparo de la Ley 30/1994, de 24 de noviembre, de Fundaciones y de Incentivos Fiscales a la ParticipaciÃ³n Privada en Actividades de InterÃ©s General.
Las exenciones concedidas a las entidades a las que se refiere el artÃ­culo 2 de esta Ley, al amparo de la Ley 30/1994, de 24 de noviembre, de Fundaciones y de Incentivos Fiscales a la ParticipaciÃ³n Privada en Actividades de InterÃ©s General, mantendrÃ¡n su vigencia durante un perÃ­odo de dos aÃ±os a partir de la entrada en vigor de esta Ley.
DisposiciÃ³n transitoria segunda. RÃ©gimen transitorio de los administradores de sociedades mercantiles nombrados por entidades sin fines lucrativos.
Las entidades sin fines lucrativos constituidas antes de la entrada en vigor de esta Ley que opten por aplicar el rÃ©gimen fiscal especial previsto en su TÃ­tulo II dispondrÃ¡n del plazo de un aÃ±o desde dicha entrada en vigor para dar cumplimiento al requisito establecido en el Ãºltimo pÃ¡rrafo del nÃºmero 5.Âº de su artÃ­culo 3, en relaciÃ³n con los administradores que estas entidades hayan nombrado en las sociedades mercantiles en que participen.
DisposiciÃ³n transitoria tercera. AdaptaciÃ³n de los estatutos.
Las entidades sin fines lucrativos constituidas antes de la entrada en vigor de esta Ley que opten por aplicar el rÃ©gimen fiscal especial previsto en su TÃ­tulo II dispondrÃ¡n de un plazo de dos aÃ±os desde dicha entrada en vigor para adaptar sus estatutos a lo establecido en el nÃºmero 6.Âº de su artÃ­culo 3.
A la entrada en vigor de esta Ley quedarÃ¡n derogadas todas las disposiciones que se opongan a lo establecido en la misma y, en particular, el TÃ­tulo II y las disposiciones adicionales cuarta a sÃ©ptima, novena a duodÃ©cima y decimoquinta y decimosexta de la Ley 30/1994, de 24 de noviembre, de Fundaciones y de Incentivos Fiscales a la ParticipaciÃ³n Privada en Actividades de InterÃ©s General.
DisposiciÃ³n final primera. HabilitaciÃ³n a la Ley de Presupuestos Generales del Estado.
La Ley de Presupuestos Generales del Estado podrÃ¡ modificar, de conformidad con lo previsto en el apartado 7 del artÃ­culo 134 de la ConstituciÃ³n EspaÃ±ola:
b) Los porcentajes de deducciÃ³n y lÃ­mites cuantitativos para su aplicaciÃ³n previstos en esta Ley.
Se autoriza al Gobierno a dictar las disposiciones necesarias para el desarrollo y ejecuciÃ³n de esta Ley.
Las disposiciones relativas al Impuesto sobre Sociedades, al Impuesto sobre Bienes Inmuebles y al Impuesto sobre Actividades EconÃ³micas surtirÃ¡n efectos sÃ³lo para los perÃ­odos impositivos que se inicien a partir de la entrada en vigor de la Ley.
Ciudades y conjuntos arquitectÃ³nicos, arqueolÃ³gicos, naturales o paisajÃ­sticos y bienes declarados Patrimonio Mundial por la Unesco situados en EspaÃ±a:
Parque y Palacio GÃŒell y Casa MilÃ , Barcelona.
Alhambra, Generalife y AlbaicÃ­n, Granada.
Centro histÃ³rico de CÃ³rdoba.
Ciudad vieja de Ãvila e iglesias extramuros.
Arquitectura mudÃ©jar de AragÃ³n.
Ciudad vieja de CÃ¡ceres.
Ciudad histÃ³rica de Toledo.
Catedral, AlcÃ¡zar y Archivo de Indias, Sevilla.
Conjunto arqueolÃ³gico de MÃ©rida.
El Monasterio Real de Santa MarÃ­a de Guadalupe.
Parque Nacional de DoÃ±ana.
Ciudad histÃ³rica fortificada de Cuenca.
Palau de la mÃºsica catalana y Hospital de San Pau, Barcelona.
Las MÃ©dulas.
Monasterios de San MillÃ¡n de Yuso y de Suso.
Arte rupestre del Arco MediterrÃ¡neo de la PenÃ­nsula IbÃ©rica.
Universidad y recinto histÃ³rico de AlcalÃ¡ de Henares.
San CristÃ³bal de La Laguna.
Sitio arqueolÃ³gico de Atapuerca.
Iglesias romÃ¡nicas catalanas del valle del BoÃ­.
Conjunto arqueolÃ³gico de Tarragona.

References: in fine
in fine
in fine
in fine
in fine
in fine
in fine
in fine
in fine
in fine
in fine
in fine
in fine
in fine
in fine
in fine
in fine
in fine
in fine
in fine
in fine
in fine
in fine
in fine
in fine
in fine
in fine
in fine
in fine
in fine
in fine
in fine
in fine
in fine
in fine
in fine
in fine
in fine
in fine
in fine
in fine
in fine
in fine
in fine
in fine
in fine
in fine
in fine
in fine
in fine
in fine
in fine
in fine
in fine
in fine
in fine
 Real Decreto 
 Real Decreto 
in fine
in fine
in fine
in fine
 Real Decreto 
in fine
in fine
in fine