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Timestamp: 2018-12-12 16:33:39+00:00

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UStR 2000, Umsatzsteuerrichtlinien 2000 - Inhaltsverzeichnis - Findok Internet
Fassung vom 14.12.2016
Fassung 16.11.2018
Fassung 05.12.2017
Fassung 14.12.2016
Fassung 04.11.2015
Fassung 14.11.2014
Fassung 29.11.2013
Fassung 19.12.2012
Fassung 23.11.2011
Fassung 18.11.2010
Fassung 13.07.2005
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Richtlinie des BMF vom 14.12.2016, BMF-010219/0440-VI/4/2016 gültig von 14.12.2016 bis 04.12.2017
UStR 2000, Umsatzsteuerrichtlinien 2000 - Inhaltsverzeichnis
Die Umsatzsteuerrichtlinien 2000 stellen einen Auslegungsbehelf zum Umsatzsteuergesetz 1994 dar, der im Interesse einer einheitlichen Vorgangsweise mitgeteilt wird. Die Umsatzsteuerrichtlinien sind als Zusammenfassung des geltenden Umsatzsteuerrechts und somit als Nachschlagewerk für die Verwaltungspraxis und die betriebliche Praxis anzusehen.
1. Steuerbare Umsätze
1.1. Steuergegenstand
1.1.1. Leistungsaustausch (Rz 1 - 2)
Leistungsaustausch - Einzelfälle
1.1.1.1. Fruchtgenuss (Rz 3)
1.1.1.2. Gutscheine (Rz 4)
1.1.1.3. Habilitationsstipendien (Rz 5)
1.1.1.4. Zinsen vor Leistungserbringung (Rz 6)
1.1.1.5. Einräumung eines Bierlieferungsrechtes (Rz 7)
1.1.1.6. Weitere Fälle zum Leistungsaustausch (Rz 8)
1.1.1.7. Schadenersatz
1.1.1.7.1. Allgemeines (Rz 9)
1.1.1.7.2. Deliktischer Schadenersatz (Rz 10)
1.1.1.7.3. Vertragliche Haftung
1.1.1.7.3.1. Annahmeverzug, Lieferverzug (Rz 11)
1.1.1.7.3.2. Gewährleistung (Rz 12)
1.1.1.7.3.3. Garantieleistungen im KFZ-Handel (Rz 13 - 14)
1.1.1.7.3.4. Nichterfüllung (Rz 15)
1.1.1.7.3.5. Versicherungsvertrag (Rz 16 - 18)
1.1.1.7.3.6. Vorzeitige Auflösung eines Leasingvertrages (Rz 18a)
1.1.1.7.4. Schadenersatz aufgrund besonderer gesetzlicher Vorschriften (Rz 19 - 20)
1.1.1.8. Mahngebühren (Rz 21)
1.1.1.9. Subventionen
1.1.1.9.1. Allgemeines (Rz 22 - 23)
1.1.1.9.2. Zuschuss als Entgelt für eine Leistung (Rz 24)
1.1.1.9.3. Zuschuss als Entgelt von dritter Seite (Rz 25)
1.1.1.9.4. Echter nicht umsatzsteuerbarer Zuschuss (Rz 26 - 28)
1.1.1.9.5. Finanzierung von Forschungsvorhaben (Rz 29 - 32)
1.1.1.10. Mitgliedsbeiträge (Rz 33 - 34)
1.1.1.11. Leistungsaustausch bei Gesellschaftsverhältnissen
1.1.1.11.1. Allgemeines (Rz 35)
1.1.1.11.2. Gründung von Gesellschaften (Rz 36 - 37)
1.1.1.11.3. Eintritt, Ausscheiden, Wechsel von Gesellschaftern
1.1.1.11.3.1. Eintritt (Rz 38)
1.1.1.11.3.2. Wechsel von Gesellschaftern (Rz 39 - 40)
1.1.1.11.3.3. Gleichzeitiger Wechsel sämtlicher Gesellschafter (Rz 41 - 42)
1.1.1.11.3.4. Ausscheiden von Gesellschaftern bei Personengesellschaften (Rz 43 - 44)
1.1.1.11.3.5. Ausscheiden des vorletzten Gesellschafters (Rz 45 - 47)
1.1.1.11.4. Auflösung von Gesellschaften (Rz 48)
1.1.1.11.5. Umwandlungen
1.1.1.11.5.1. Formwechselnde Umwandlung (Rz 49)
1.1.1.11.5.2. Übertragende Umwandlung (Rz 50 - 51)
1.1.1.11.5.3. Verschmelzung (Rz 52 - 53)
1.1.1.11.5.4. Vorgänge nach dem UmgrStG (Rz 54 - 56)
1.1.1.11.6. Leistungen zwischen Gesellschaft und Gesellschafter
1.1.1.11.6.1. Allgemein (Rz 57)
1.1.1.11.6.2. Unternehmereigenschaft des Gesellschafters (Rz 58)
1.1.2. Eigenverbrauch
1.1.2.1. Aufwandseigenverbrauch (Rz 59)
1.1.2.2. Den Lieferungen und sonstigen Leistungen gleichgestellter Eigenverbrauch (Rz 60)
1.1.2.2.1. Sachzuwendungen an Arbeitnehmer (Rz 66)
1.1.2.2.1.1. Geringfügigkeitsgrenze (Rz 67)
1.1.2.2.1.2. Freiwilliger Sozialaufwand (Rz 68)
1.1.2.2.1.3. Beförderungsleistungen (Rz 69)
1.1.2.2.1.4. Beherbergung und Verköstigung (Rz 70 - 72)
1.1.2.2.1.5. Garagierung (Rz 73)
1.1.2.2.1.6. Jobticket (Rz 74)
1.1.3. Einfuhr
1.1.3.1. Der steuerrechtliche Begriff der Einfuhr im System der Mehrwertsteuer (Rz 101)
1.1.3.2. Einfuhr von Gegenständen (Rz 102 - 104)
1.1.3.3. Behörden und anzuwendende Rechtsvorschriften (Rz 105)
1.2. Inland, Ausland (Rz 141)
1.3. Gemeinschaftsgebiet, Drittlandsgebiet
1.3.1. Gemeinschaftsgebiet (Rz 146 - 147)
1.3.2. Drittlandsgebiet (Rz 148)
2. Unternehmer, Unternehmen (§ 2 UStG 1994)
2.1. Begriff des Unternehmers
2.1.1. Allgemeines (Rz 181)
2.1.2. Kostengemeinschaften (Rz 182)
2.1.3. Miteigentumsgemeinschaften (Hausgemeinschaften) (Rz 183)
2.1.4. Gesellschafter (Rz 184)
2.1.5. Weitere Fälle (Rz 185)
2.1.6. Gewerbliche oder berufliche Tätigkeit
2.1.6.1. Allgemeines (Rz 186 - 187)
2.1.6.2. Nachhaltigkeit
2.1.6.2.1. Allgemeines (Rz 188 - 189)
2.1.6.2.2. Einzelfälle (ABC) (Rz 190)
2.1.7. Erzielung von Einnahmen (Rz 191 - 192)
2.1.8. Beginn der Unternehmereigenschaft
2.1.8.1. Vorbereitungshandlungen (Rz 193 - 197)
2.1.8.2. Vorgesellschaft (Rz 198 - 198a)
2.1.8.3. Ende der Unternehmereigenschaft
2.1.8.3.1. Allgemeines (Rz 199 - 202)
2.1.8.3.2. Tod des Unternehmers, Unternehmereigenschaft der Erben (Rz 203 - 204)
2.1.9. Unternehmen
2.1.9.1. Unternehmenseinheit (Rz 205)
2.1.9.2. Unternehmerische und nichtunternehmerische Sphäre (Rz 206 - 207)
2.1.9.3. Unternehmereinheit (Rz 208)
2.2. Selbstständigkeit, Organschaft
2.2.1. Unselbstständigkeit natürlicher Personen (Rz 231 - 232)
2.2.2. Organschaft
2.2.2.1. Allgemeine Voraussetzungen (Rz 233)
2.2.2.2. Auswirkungen (Rz 234 - 235)
2.2.2.3. Die Eingliederungsvoraussetzungen im Einzelnen
2.2.2.3.1. Finanzielle Eingliederung (Rz 236)
2.2.2.3.2. Wirtschaftliche Eingliederung (Rz 237 - 238)
2.2.2.3.3. Organisatorische Eingliederung (Rz 239)
2.2.2.4. Beschränkung der Wirkungen der Organschaft auf das Inland (Rz 240 - 241)
2.2.2.4.1. Organträger im Inland (Rz 242)
2.2.2.4.2. Organträger im Ausland (Rz 243 - 244)
2.3. Körperschaften des öffentlichen Rechts
2.3.1. Allgemeines (Rz 261 - 266)
2.3.2. Betriebe gewerblicher Art, die nur Eigenverbrauchszwecken dienen (Rz 267)
2.3.3. Hoheitsbetriebe - Betriebe gewerblicher Art; Trennung (Rz 268)
2.3.4. Definition der Körperschaft des öffentlichen Rechts (Rz 269 - 271)
2.3.5. Einzelfälle (Rz 272 - 273)
2.3.6. Vermietung von Grundstücken durch ausgegliederte Rechtsträger
2.3.6.1. Vermietung von Grundstücken durch ausgegliederte Rechtsträger von Gebietskörperschaften (Rz 274)
2.3.6.2. Vermietung von Grundstücken durch ausgegliederte Rechtsträger von Körperschaften des öffentlichen Rechts (ausgenommen Gebietskörperschaften) (Rz 274a)
2.3.7. Vermietung von beweglichen körperlichen Gegenständen durch ausgegliederte Rechtsträger von Körperschaften des öffentlichen Rechts (Rz 275)
2.3.8. Sonderregelungen für die Ausgliederung von Aufgaben der Körperschaften öffentlichen Rechts, die Rückgängigmachung solcher Ausgliederungen und die Zusammenlegung von Gebietskörperschaften (Rz 276)
2.3.9. Errichtung und Übertragung von öffentlichen Straßenanlagen durch ausgegliederte bzw. private Rechtsträger (Rz 277)
2.4. Sozialversicherung
2.5. Fehlende Unternehmereigenschaft
2.5.1. Funktionsgebühren (Rz 311 - 312)
2.5.2. Liebhaberei (Rz 313)
2.6. Sondergebühren der Ärzte
3. Lieferung (§ 3 UStG 1994)
3.1. Begriff der Lieferung
3.1.1. Liefergegenstand (Rz 342 - 343)
3.1.2. Abgrenzung zur sonstigen Leistung (Rz 344 - 345)
3.1.3. Einheitlichkeit der Leistung
3.1.3.1. Allgemeines (Rz 346)
3.1.3.2. Unselbstständige Nebenleistungen (Rz 347)
3.1.3.3. ABC der einheitlichen Leistungen und unselbstständigen Nebenleistungen (Rz 348 - 349)
3.2. Den Lieferungen gleichgestellter Eigenverbrauch
3.2.1. Allgemeines (Rz 361 - 362)
3.2.2. Vorangegangener Vorsteuerabzug (Rz 363 - 366)
3.2.3. Abgrenzung zu entgeltlichen Vorgängen (Rz 367)
3.2.4. Sachzuwendungen an das Personal (Rz 368)
3.2.5. Andere unentgeltliche Zuwendungen
3.2.5.1. Allgemeines (Rz 369)
3.2.5.2. Geschenke (Rz 370)
3.2.5.3. Nicht steuerbare Abgabe von Warenmustern (Rz 371)
3.2.5.4. Verkaufskataloge, Werbedrucke, Anzeigenblätter usw. (Rz 372)
3.2.5.5. Verkaufshilfen, Verkaufsschilder, Displays usw. (Rz 373)
3.2.5.6. Abgrenzung entgeltlicher Lieferungen von unentgeltlichen Zuwendungen (Rz 374)
3.3. Eigenhandel, Kommissionsgeschäft, Vermittlung
3.3.1. Kommissionsgeschäft (Rz 381)
3.3.2 Vermittlung
3.4. Werklieferung
3.4.1. Begriff (Rz 391)
3.4.2. Verwendung von Hauptstoffen (Rz 392 - 393)
3.5. Gehaltslieferung
3.6. Be- und Verarbeitung
3.7. Verschaffung der Verfügungsmacht
3.7.1. Allgemeines (Rz 421 - 424)
3.7.2. Lieferung von Bauwerken (Rz 425 - 426)
3.7.3. Kauf auf Probe (Rz 427)
3.7.4. Zwangsvollstreckung (Rz 428 - 429)
3.7.5. Kauf unter Eigentumsvorbehalt (Rz 430)
3.7.6. Sicherungsübereignung (Rz 431)
3.8. Beförderungs- und Versendungslieferung
3.8.1. Allgemeines (Rz 446 - 449)
3.8.2. Reihengeschäfte (Rz 450)
3.9. Beförderungs- und Versendungslieferung aus dem Drittland (Rz 466 - 467)
3.10. Tausch (Rz 471)
3.13. Ort der Lieferung von Gas, Elektrizität, Wärme oder Kälte (§ 3 Abs. 13 und 14 UStG 1994)
3.13.1. Rechtslage ab 1.1.2011 (Rz 474a - 474f)
3a. Sonstige Leistung (§ 3a UStG 1994)
3a.1. Zeitpunkt der sonstigen Leistung
3a.1a. Den sonstigen Leistungen gleichgestellter Eigenverbrauch.
3a.1a.1. Allgemeines (Rz 475)
3a.1a.2. Verwendungseigenverbrauch (Rz 476 - 480)
3a.1a.3. Ausnahme vom Verwendungseigenverbrauch (Rechtslage ab 1. Mai 2004) (Rz 481)
3a.1a.4. Eigenverbrauch durch sonstige Leistungen
3a.1a.4.1. Abgrenzung zum Verwendungseigenverbrauch (Rz 482)
3a.1a.4.2. Dienstnehmer-Verrichtungen für den Privatbereich des Unternehmers (Rz 483 - 484)
3a.1a.4.3. Leistungen für den Bedarf des Personals (Rz 485)
3a.1a.4.4. Eigenleistungen des Unternehmers (Rz 486)
3a.1a.5. Ort des Eigenverbrauches (Rz 487)
3a.1a.6. Abgrenzung zu entgeltlichen Vorgängen (Rz 488)
3a.2. Tauschähnlicher Umsatz (Rz 489)
3a.3. Werkleistung
Leistungsortregelungen ab 1.1.2010 (Rz 638a - 638d)
3a.4. Besorgungsleistung (Rz 638g - 638h)
3a.5. Abgrenzung der Begriffe Unternehmer/Nichtunternehmer
3a.5.1. Allgemeines (Rz 638k)
3a.5.2. Unternehmer (Rz 638n - 638s)
3a.5.3. Nichtunternehmer (Rz 638v)
3a.5.4. Identifizierung als Unternehmer/Nichtunternehmer (Rz 638y)
3a.6. Generalklausel für unternehmerische Leistungsempfänger (Rz 639b - 639j)
3a.7. Generalklausel für nicht unternehmerische Leistungsempfänger (Rz 639n - 639p)
3a.8. Vermittlungsleistung an Nichtunternehmer (Rz 639s)
3a.9. Grundstücksort
3a.9.1. Leistungen im Zusammenhang mit einem Grundstück (Rz 639v - 640c)
3a.10. Ort der Beförderungsleistung
3a.10.1. Personenbeförderung (Rz 640e)
3a.10.2. Güterbeförderung (Rz 640f)
3a.10.3. Einschaltung eines Subunternehmers bei Personenbeförderungsleistungen (Rz 640i)
3a.10.4. Grenzüberschreitende Personenbeförderungen (Rz 640j - 640k)
3a.10.5. (Grenzüberschreitender) Tarifverbund von Seilbahnunternehmern (Rz 640l)
3a.11. Tätigkeitsort
3a.11.1. Allgemeines (Rz 640n)
3a.11.2. Kulturelle, künstlerische, wissenschaftliche Leistungen usw. (Rz 640o - 640t)
3a.11.2.1. Ort der sonstigen Leistung bei Messen und Ausstellungen
3a.11.2.1.1. Sonstige Leistungen der Veranstalter von Messen und Ausstellungen an die Aussteller (Rz 640u - 640w)
3a.11.2.1.2. Sonstige Leistungen ausländischer Durchführungsgesellschaften (Rz 640x)
3a.11.2.1.3. Sonstige Leistungen anderer Unternehmer (Rz 640y)
3a.11.3. Umschlag, Lager usw. (Rz 641a - 641b)
3a.11.4. Arbeiten an beweglichen körperlichen Gegenständen (Rz 641c - 641d)
3a.11.5. Restaurant- und Verpflegungsdienstleistungen (Rz 641e)
3a.11.6. Eintrittsberechtigung zu Veranstaltungen (Rz 641f)
3a.12. Vermietung von Beförderungsmitteln (Rz 641g - 641m)
3a.13. Leistungsort bei elektronisch erbrachten sonstigen Leistungen, Telekommunikations-, Rundfunk- und Fernsehdienstleistungen - Rechtslage ab 1.1.2015
3a.13.1. Elektronisch erbrachte sonstige Leistungen (Rz 641n)
3a.13.2. Telekommunikationsdienstleistungen (Rz 641o)
3a.13.3. Rundfunk- und Fernsehdienstleistungen (Rz 641p)
3a.14. Katalogleistungen (Rz 641q)
3a.14.1. Urheberrechtliche Vorschriften (Rz 641r)
3a.14.2. Werbung und Öffentlichkeitsarbeit (Rz 641s - 641t)
3a.14.3. Leistungen bestimmter freier Berufe und Beratungsleistungen (Rz 641u - 641y)
3a.14.4.
3a.14.5. Datenverarbeitung (Rz 642a)
3a.14.6. Überlassung von Informationen (Rz 642b - 642c)
3a.14.7. Finanzumsätze (Rz 642d)
3a.14.8. Gestellung von Personal (Rz 642e)
3a.14.9. Verzichtsleistungen betreffend Rechte
3a.14.10. Verzicht auf Ausübung einer gewerblichen oder beruflichen Tätigkeit
3a.14.11. Vermietung beweglicher körperlicher Gegenstände, ausgenommen Beförderungsmittel (Rz 642h)
3a.14.12. Telekommunikationsdienste - Rechtslage bis 31.12.2014 (Rz 642i)
3a.14.13. Rundfunk- und Fernsehdienstleistungen - Rechtslage bis 31.12.2014 (Rz 642k)
3a.14.14. Auf elektronischem Weg erbrachte sonstige Leistungen
3a.14.14.1. Ortsbestimmung - Rechtslage bis 31.12.2014 (Rz 642l)
3a.14.14.2. Begriffsbestimmung (Rz 642m)
3a.14.14.3. Beispiele für auf elektronischem Weg erbrachte Leistungen (Rz 642n - 642o)
3a.14.14.4. Abgrenzung gegenüber Lieferungen und anderen sonstigen Leistungen (Rz 642p - 642q)
3a.14.15. Gewährung des Zugangs zu Erdgas- und Elektrizitätsnetzen, Wärme- oder Kältenetzen (§ 3a Abs. 14 Z 12 UStG 1994 idF BGBl. I Nr. 40/2014) (Rz 642r - 642u)
3a.15. Sonderfälle des Ortes der sonstigen Leistungen (Rz 642v - 642x)
3a.16. Verordnungsermächtigung
3a.16.1. Verlagerung des Ortes der sonstigen Leistung bei der Vermietung von Beförderungsmitteln (Rz 642y)
3a.16.2. Verlagerung des Ortes der sonstigen Leistung bei der Gestellung von Personal (Rz 642z)
3a.16.3. Verlagerung des Ortes der sonstigen Leistung bei Telekommunikations-, Rundfunk- und Fernsehdienstleistungen (Rz 643)
3a.16.4. Verlagerung des Ortes der sonstigen Leistung bei bestimmten Umsätzen (Rz 643a - 643b)
4. Bemessungsgrundlage (§ 4 UStG 1994)
4.1. Entgelt (Rz 644 - 645)
4.2. Zusätzliche Entgelte
4.2.1. Freiwillige Aufwendungen (Rz 651)
4.2.2. Entgelt von dritter Seite (Rz 652 - 653)
4.3. Durchlaufende Posten
4.3.1. Allgemeines (Rz 656)
4.3.2. Einzelfälle (Rz 657)
4.4. Differenzbesteuerung
4.5. Pfandschein und Spiel mit Gewinnmöglichkeit (Rz 666)
4.6. Tausch, tauschähnlicher Umsatz
4.6.1. Allgemeines (Rz 671)
4.6.2. Sachzuwendungen an Arbeitnehmer (Rz 672)
4.7. Geschäftsveräußerung im Ganzen (Rz 676)
4.8. Bemessungsgrundlage beim Eigenverbrauch
4.8.1. Dauernde Entnahme (Rz 679)
4.8.2. Vorübergehende Nutzung (Rz 680)
4.8.3. Entnahme der sonstigen Leistung (Rz 681)
4.9. Normalwert als Bemessungsgrundlage ab 1.1.2013 (Rz 682)
5. Bemessungsgrundlage für die Einfuhr (§ 5 UStG 1994)
5.1. Zollwert als Bemessungsgrundlage (Rz 688)
5.2. Bemessungsgrundlage bei der Wiedereinfuhr veredelter Gegenstände (Rz 689)
5.2.1. Passiver Veredelungsverkehr (Rz 690)
5.2.2. Bemessungsgrundlage bei kostenlosen Veredelungen im Drittland (Rz 691 - 692)
5.2.3. Lieferung des Gegenstandes vor der Wiedereinfuhr (Rz 693)
5.3. Hinzurechnungen (Rz 694 - 695)
5.4. Umrechnung von Werten in fremder Währung (Rz 696)
6. Steuerbefreiungen (§ 6 UStG 1994)
6.1. Steuerbefreiungen
6.1.1. Ausfuhrlieferungen und Lohnveredlung
6.1.2. Umsätze für die Seeschifffahrt und Luftfahrt
6.1.3. Grenzüberschreitende Güterbeförderung und Nebenleistungen
6.1.3.1. Grenzüberschreitende Güterbeförderungen und andere sonstige Leistungen, die sich auf Gegenstände der Einfuhr beziehen (Rz 706 - 711)
6.1.3.2. Grenzüberschreitende Beförderungen und andere sonstige Leistungen, die sich unmittelbar auf Gegenstände der Ausfuhr oder der Durchfuhr beziehen
6.1.3.2.1. Umfang der Steuerbefreiung (Rz 712 - 721)
6.1.3.2.2. Ausnahmen von der Steuerbefreiung (Rz 722 - 723)
6.1.3.3. Sonstige Leistungen bei vorübergehender Einfuhr
6.1.3.3.1. Anwendungsbereich (Rz 724 - 725)
6.1.3.3.2. Ausnahmen von der Steuerbefreiung (Rz 726)
6.1.3.4. Grenzüberschreitende Personenbeförderung (Rz 727 - 731)
6.1.4. Lieferung von Gold an Zentralbanken
6.1.5. Vermittlung
6.1.6. Andere echte Steuerbefreiungen
6.1.6.1. Lieferung bei der Einfuhr zur vorübergehenden Verwendung (Rz 732 - 734)
6.1.6.2. Leistungen der Eisenbahnunternehmer für ausländische Eisenbahnen (Rz 735)
6.1.6.3. Leistungen an diplomatische und konsularische Einrichtungen, an internationale Organisationen im Gebiet eines anderen Mitgliedstaates sowie an NATO-Streitkräfte (Rz 736)
6.1.6.3.1. Begünstige Empfänger (Rz 737)
6.1.6.3.2. Voraussetzungen für die Steuerbefreiung (Rz 738 - 741)
6.1.6.3.3. Leistungen aus anderen Mitgliedstaaten an diplomatische und konsularische Einrichtungen sowie internationale Organisationen in Österreich (Rz 742)
6.1.6.3.4. Leistungen an diplomatische und konsularische Einrichtungen sowie internationale Organisationen und deren Mitglieder im Drittland (Rz 743)
6.1.6.3.5. Leistungen an diplomatische und konsularische Einrichtungen sowie internationale Organisationen und deren Mitglieder in Österreich (Rz 744 - 746)
6.1.6.3.6. Lieferungen neuer KFZ an begünstigte Einrichtungen und deren Mitglieder in anderen Mitgliedstaaten (Rz 747)
6.1.6.4. Leistungen an ausländische Vertretungsbehörden und ihre im diplomatischen und berufskonsularischen Rang stehenden Mitglieder in Österreich (Rz 747a)
6.1.6.4.1. Begünstigte Empfänger
6.1.6.4.2. Voraussetzung für die Steuerbefreiung
6.1.6.4.3. Lieferung eines Kraftfahrzeuges
6.1.6.4.4. Vermietung von Grundstücken
6.1.6.4.4.1. Die Vermietung von Grundstücken ohne Wohnzwecke
6.1.6.4.4.2. Die Vermietung von Grundstücken für Wohnzwecke
6.1.6.4.4.3. Umfang der Befreiung
6.1.6.4.4.4. Dauer der Befreiung
6.1.7. Leistungen der Sozialversicherungs- und Fürsorgeträger
6.1.7.1. Begünstigte Unternehmer (Rz 748)
6.1.7.2. Umfang der Befreiung (Rz 749 - 750)
6.1.8. Geld- und Kapitalverkehr
6.1.8.1. Gewährung und Vermittlung von Krediten (Rz 751 - 753b)
6.1.8.2. Kreditgewährung im Zusammenhang mit anderen Umsätzen (Rz 754 - 758)
6.1.8.3. Umsätze von gesetzlichen Zahlungsmitteln (Rz 759)
6.1.8.4. Umsätze im Geschäft mit Geldforderungen (Rz 760)
6.1.8.5. Umsätze von inländischen amtlichen Wertzeichen (Rz 761)
6.1.8.6. Umsätze im Einlagengeschäft und Kontokorrentverkehr (Rz 762)
6.1.8.6.1. Einlagengeschäft (Rz 763)
6.1.8.6.2. Kontokorrentverkehr einschließlich Zahlungs- und Überweisungsverkehr (Rz 764)
6.1.8.6.3. Inkasso von Handelspapieren (Rz 765)
6.1.8.7. Wertpapiere
6.1.8.7.1. Umfang der Befreiung (Rz 766)
6.1.8.7.2. Verwahrung und Verwaltung von Wertpapieren (Rz 767 - 770)
6.1.8.8. Gesellschaftsanteile (Rz 771)
6.1.8.9. Übernahme von Verbindlichkeiten (Rz 772)
6.1.8.10. Verwaltung von Sondervermögen (Rz 772a)
6.1.8.11. Steuerbefreiung für Anlagegold (Rz 772b)
6.1.9. Umsätze, die auch anderen Steuern unterliegen
6.1.9.1. Grundstücksumsätze
6.1.9.1.1. Allgemeines (Rz 773)
6.1.9.1.2. Begriff des Grundstückes (Rz 774)
6.1.9.1.2.1. Grundstück im Sinne des bürgerlichen Rechts (Rz 775)
6.1.9.1.2.2. Abgrenzungsfragen (Betriebsvorrichtungen, Gewinnungsbewilligungen, Apothekengerechtigkeiten) (Rz 776 - 777)
6.1.9.1.2.3. Abgrenzungsfragen (Baurecht, Gebäude auf fremden Grund und Boden) (Rz 778 - 779)
6.1.9.1.2.4. Betriebsvorrichtungen (Rz 780)
6.1.9.1.3. Grundstücke im Miteigentum
6.1.9.1.3.1. Errichtung eines Gebäudes im Wohnungseigentum (Rz 781)
6.1.9.1.3.2. Errichtung eines Gebäudes durch Miteigentümer ohne Begründung von Wohnungseigentum (im Falle Punkt c auch bei Begründung von Wohnungseigentum) (Rz 782 - 784)
6.1.9.1.3.3. Wechsel der Miteigentümer bei Miteigentumsgemeinschaften (Rz 785)
6.1.9.1.3.4. Miteigentumsgemeinschaft an bestehendem, unternehmerisch genutztem Gebäude - Begründung von Wohnungseigentum (Rz 786)
6.1.9.1.3.5. Alleineigentum an bestehendem, unternehmerisch genutztem Gebäude - Begründung von Miteigentum und unternehmerische Nutzung durch die Miteigentumsgemeinschaft (Rz 787 - 788)
6.1.9.1.3.6. Alleineigentum an bestehendem, unternehmerisch genutztem Gebäude - Begründung von Wohnungseigentum (Rz 789)
6.1.9.1.4. Eigenverbrauch von Grundstücken
6.1.9.1.4.1. Allgemeines (Rz 790)
6.1.9.1.4.2. Eigenverbrauch bei Nutzung (Rz 791)
6.1.9.1.4.3. Eigenverbrauch bei Entnahme (Rz 792)
6.1.9.1.5. Option zur Steuerpflicht
6.1.9.1.5.1. Zeitpunkt und Form der Optionsausübung (Rz 793)
6.1.9.1.5.2. Berechtigung zur Option (Rz 794 - 794a)
6.1.9.1.5.3. Umfang der Option (Rz 795 - 796)
6.1.9.1.5.4. Eigenverbrauch (Rz 797)
6.1.9.1.5.5. Bemessungsgrundlage im Zusammenhang mit der Grunderwerbsteuer (Rz 798)
6.1.9.1.5.6. Vorsteuerabzug im Hinblick auf eine zukünftige Option (Rz 799)
6.1.9.1.5.7. Vorsteuerabzug für vor der Option empfangene Leistungen (Rz 800)
6.1.9.1.6. Einzelfälle (Rz 801)
6.1.9.2. Umsätze von Aufsichtsratsmitgliedern (Rz 846 - 848)
6.1.9.3. Versicherungsverhältnisse
6.1.9.3.1. Versicherungsleistungen (Rz 851 - 852)
6.1.9.3.2. Verschaffung von Versicherungsschutz (Rz 853)
6.1.9.4. Glücksspielumsätze - Rechtslage aufgrund der Glücksspielgesetz-Novelle 2008, BGBl. I Nr. 54/2010, ab 2011
6.1.9.4.1. Wetten und Ausspielungen (Rz 854 - 860)
6.1.9.4.2. Mitwirkungsvergütungen (Rz 861)
6.1.9.4.3. Zuwendungen im Sinne des § 27 Abs. 3 GSpG (Rz 862)
6.1.10. Umsätze von Blinden und dem Postwesen dienende Umsätze
6.1.10.1. Blinde
6.1.10.1.1. Allgemeines (Rz 871)
6.1.10.1.2. Verzichtsmöglichkeit (Rz 872)
6.1.10.2. Postdienstleistungen (Rz 873 - 873c)
6.1.11. Schulen, Privatlehrer
6.1.11.1. Private Schulen und ähnliche Einrichtungen
6.1.11.1.1. Allgemeines (Rz 874 - 875)
6.1.11.1.2. Vergleichbarkeit mit öffentlichen Schulen (Rz 876)
6.1.11.1.3. Einzelfälle (Rz 877 - 878)
6.1.11.2. Privatlehrer (Rz 879)
6.1.12. Vorträge, Kurse, Filmvorführungen (Rz 880)
6.1.13. Bausparkassen- und Versicherungsvertreter (Rz 881 - 882)
6.1.14. Gemeinnützige Sportvereinigungen
6.1.14.1. Begriff Gemeinnützigkeit (Rz 883)
6.1.14.2. Begriff Körpersport (Rz 884)
6.1.14.3. Anwendungsbereich der Befreiungsbestimmung (Rz 885)
6.1.14.4. Verhältnis der Steuerbefreiung zu anderen Steuerbefreiungen (Rz 886)
6.1.14.5. Sachsponsoring (Rz 886a)
6.1.15. Pflege- und Betreuungsleistungen (Rz 887)
6.1.16. Vermietung und Verpachtung von Grundstücken
6.1.16.1. Allgemeines (Rz 888 - 889)
6.1.16.2. Vermietung und Verpachtung (Rz 890)
6.1.16.3. Gemischte Verträge (Rz 891 - 891a)
6.1.16.4. Keine Grundstücksvermietung (Rz 892)
6.1.16.5. Nutzungsüberlassung (Rz 893)
6.1.16.6. Ausnahmen von der Steuerbefreiung (Rz 894)
6.1.16.7. Betriebsvorrichtungen bei der Vermietung von Sportanlagen (Rz 895)
6.1.16.8. Garagierung (Rz 896 - 898)
6.1.16.9. Option zur Steuerpflicht (Rz 899 - 899c)
6.1.16.10. Vorsteuerabzug im Hinblick auf eine zukünftige Option (Rz 900 - 901)
6.1.17. Wohnungseigentumsgemeinschaften
6.1.17.1. Allgemeines (Rz 922)
6.1.17.2. Option zur Steuerpflicht (Rz 923)
6.1.18. Kranken- und Pflegeanstalten, Altersheime, Kuranstalten
6.1.18.1. Allgemeines
6.1.18.1.1. Umfang der Steuerbefreiung (Rz 924)
6.1.18.1.2. Option zur Steuerpflicht (Rz 925)
6.1.18.2. Kranken- und Pflegeanstalten
6.1.18.2.1. Begriff (Rz 926 - 927)
6.1.18.2.2. Begünstige Leistungen (Rz 928 - 929)
6.1.18.2.3. Umfang der Befreiung - Nebenleistungen (Rz 930 - 931)
6.1.18.3. Alters-, Blinden- und Siechenheime (Rz 932)
6.1.18.4. Kuranstalten- und Kureinrichtungen (Rz 933)
6.1.19. Ärzte
6.1.19.1. Allgemeines (Rz 941)
6.1.19.2. Tätigkeit als Arzt (Rz 942 - 943a)
6.1.19.2.1. Umsätze als Arzt
6.1.19.2.1.1. Heilbehandlung (Rz 944 - 945)
6.1.19.2.1.2. Erstellung von Gutachten (Rz 946)
6.1.19.2.2. Hilfsgeschäfte (Rz 947)
6.1.19.2.3. Keine Umsätze aus ärztlicher Tätigkeit (Rz 948)
6.1.19.2.4. Abgrenzung ärztliche Tätigkeit - Krankenanstalt (Rz 949 - 951a)
6.1.19.3. Tätigkeit als Psychotherapeut (Rz 952)
6.1.19.3.1. Umsätze als Psychotherapeut (Rz 953)
6.1.19.3.2. Keine Umsätze aus psychotherapeutischer Tätigkeit (Rz 954)
6.1.19.4. Tätigkeit als Psychologe (Rz 955)
6.1.19.4.1. Umsätze als Psychologe (Rz 956)
6.1.19.4.2. Beratungsleistungen durch Psychologen, Psychotherapeuten und andere Personen (Rz 957)
6.1.19.5. Ärztliche Praxisgemeinschaften
6.1.19.5.1. Allgemeines (Rz 958 - 959)
6.1.19.5.2. Innengemeinschaften (Rz 960 - 961)
6.1.19.5.3. Außengemeinschaften (Rz 962 - 963)
6.1.20. Zahntechniker
6.1.20.1. Allgemeines (Rz 971)
6.1.20.2. Ausfuhrlieferungen durch Zahntechniker (Rz 972)
6.1.21. Lieferung von menschlichem Blut und Organen
6.1.21.1. Begriffsbestimmung (Rz 973 - 973a)
6.1.22. Krankenbeförderung
6.1.22.1. Allgemeines (Rz 974)
6.1.22.2. Krankenbeförderung durch Luftfahrzeuge (Rz 975)
6.1.22.3. Krankenbeförderung mit Notarzt (Rz 976)
6.1.23. Jugend-, Erziehungs-, Ausbildungs- und Erholungsheime
6.1.23.1. Allgemeines (Rz 977)
6.1.23.2. Begriff Körperschaft öffentlichen Rechts (Rz 978)
6.1.23.3. Anwendungsbereich (Rz 979)
6.1.24. Theater-, Musik- und Gesangsaufführungen, Konzerte, Museen etc.
6.1.24.1. Begriff Theater-, Musik- und Gesangsaufführungen, Konzerte, Museen etc (Rz 981)
6.1.24.2. Musik- und Gesangsaufführungen durch Gebietskörperschaften (Rz 982)
6.1.24.3. Begünstigte Rechtsträger (Rz 983)
6.1.25. Gemeinnützige Vereinigungen, die Jugend-, Erziehungs-, Ausbildungs- und Erholungsheime, Theater-, Musik- und Gesangsaufführungen, Konzerte, Museen etc. betreiben
6.1.25.1. Allgemeines (Rz 986)
6.1.25.2. Begünstigte Rechtsträger (Rz 987)
6.1.25.3. Option zur Steuerpflicht (Rz 988)
6.1.26. Lieferung und Entnahme von Gegenständen
6.1.26.1. Lieferung und Entnahme (Rz 991 - 992)
6.1.26.2. Nutzungseigenverbrauch (Rz 993)
6.1.27. Kleinunternehmer
6.1.27.1. Allgemeines (Rz 994)
6.1.27.2. Ermittlung der 30.000 Euro - Umsatzgrenze (Rz 995 - 996)
6.1.27.3. Toleranzgrenze von 15% (Rz 997 - 998)
6.1.27.4. Abweichendes Wirtschaftsjahr (Rz 999)
6.1.27.5. Überschreiten/Unterschreiten der Umsatzgrenze (Rz 1000 - 1001)
6.1.27.6. Innergemeinschaftliche Lieferung neuer Fahrzeuge durch Kleinunternehmer (Rz 1002)
6.1.28. Zusammenschlüsse von Banken, Versicherungen und Pensionskassen
6.1.28.1. Allgemeines (Rz 1011)
6.1.28.2. Zusammenschlüsse (Rz 1012)
6.1.28.3. Begünstigte Leistungen der Zusammenschlüsse (Rz 1013 - 1015)
6.1.28.4. Kosten (Rz 1016)
6.1.28.5. Leistungen zwischen den Unternehmen (Rz 1017)
6.1.28.6. Einzelfälle (Rz 1018)
6.2. Option zur Steuerpflicht
6.3. Kleinunternehmer, Option zur Steuerpflicht
6.3.1. Option zur Steuerpflicht (Verzichtserklärung) (Rz 1019)
6.3.2. Rücknahme der Verzichtserklärung (Rz 1020)
6.3.3. Widerruf der Verzichtserklärung (Rz 1021 - 1022)
6.4. Befreiungen bei der Einfuhr
6.4.1. Allgemeines (Rz 1023)
6.4.2. Im UStG 1994 gesondert geregelte Befreiungen von der Einfuhrumsatzsteuer (Rz 1024)
6.4.3. Steuerbefreiungen in Anlehnung an Zollbefreiungen (Rz 1025 - 1028)
6.5. Steuerbefreiungen bei der Einfuhr von Waren im persönlichen Reisegepäck
6.5.1. Allgemeines (Rz 1036)
6.5.2 Einhaltung der gesetzlich festgelegten Höchstmengen (Rz 1037)
6.6. Steuerbefreiungen bei der Einfuhr von Waren im persönlichen Reisegepäck eines bestimmten Personenkreises (Rz 1045 - 1046)
7. Ausfuhrlieferung (§ 7 UStG 1994) (Rz 1051 - 1051d)
7.1. Beförderung oder Versendung
7.1.1. Beförderung (Rz 1052)
7.1.2. Versendung (Rz 1053)
7.1.3. Touristenexport (Rz 1054 - 1055)
7.2. Ausländischer Abnehmer (Rz 1059)
7.2.1. Grundsatz (Rz 1060 - 1061)
7.2.2. Touristenexport (Rz 1062)
7.3. Ausrüstung und Versorgung eines Beförderungsmittels (Rz 1065)
7.3.1. Gegenstände zur Ausrüstung eines KFZ (Rz 1066)
7.3.2. Werklieferungen (Rz 1067)
7.3.3. Feste Verbindung bzw. bestimmungsgemäße Verwendung (Rz 1068 - 1069)
7.3.4. Versorgung eines KFZ (Rz 1070)
7.3.5. Entscheidungsbaum (Rz 1071)
7.3.6. Andere Beförderungsmittel (Rz 1072)
7.4. Ausfuhrnachweis allgemein (Rz 1075 - 1077)
7.5. Ausfuhrnachweis im Versendungsfall (Rz 1083 - 1087)
7.6. Ausfuhrnachweis im Touristenexport bzw. bei sonstiger Beförderung
7.6.1. Ausfuhrnachweis im Touristenexport (Rz 1093 - 1098)
7.6.2. Ausfuhrnachweis bei sonstiger Beförderung (Rz 1099)
7.7. Verordnungsermächtigung
7.8. Unselbständige Nebenleistungen (Rz 1106)
8. Lohnveredlung an Gegenständen der Ausfuhr (§ 8 UStG 1994) (Rz 1111)
8.1. Voraussetzungen
8.1.1. Einfuhr oder Erwerb zum Zweck der Lohnveredlung (Rz 1112 - 1113)
8.1.2. Sonstige Voraussetzungen (Rz 1114 - 1116)
8.2. Ausländischer Abnehmer
8.3. Ausfuhrnachweis
9. Umsätze für die Seeschifffahrt und die Luftfahrt (§ 9 UStG 1994) (Rz 1131)
9.1. Umsätze für die Seeschifffahrt
9.1.1. Betroffene Wasserfahrzeuge (Rz 1132)
9.1.2. Betroffene Leistungen (Rz 1133 - 1134)
9.2. Umsätze für die Luftfahrt
9.2.1. Betroffene Luftfahrzeuge (Rz 1141 - 1143)
9.2.2. Betroffene Leistungen (Rz 1144 - 1146)
9.3. Buchnachweis (Rz 1152)
10. Steuersätze (§ 10 UStG 1994)
10.1. Normalsteuersatz (Rz 1161)
10.2. Ermäßigter Steuersatz von 10%
10.2.1. Gegenstände der Anlage 1
10.2.1.1. Gegenstände der Anlage 1 Z 1 - Z 34 (Rz 1166 - 1173c)
10.2.1.2. Umsätze von Arzneimitteln (Rz 1174a - 1174b)
10.2.2. Vermietung von Druckerzeugnissen (Rz 1177)
10.2.3. Vermietung von Grundstücken; Wohnungseigentümergemeinschaften
10.2.3.1. Allgemeines (Rz 1184)
10.2.3.2. Vermietung von Grundstücken für Wohnzwecke (Rz 1185 - 1188)
10.2.3.3. Nebenleistungen
10.2.3.3.1. Allgemeines (Rz 1189 - 1190)
10.2.3.3.2. Fahrzeugabstellplätze (Rz 1191)
10.2.3.4. Lieferung von Wärme (Rz 1192 - 1196)
10.2.3.5. Eigenverbrauch (Rz 1197)
10.2.3.6. Wohnungseigentümergemeinschaften (Rz 1214 - 1216)
10.2.3.7. Garagen im Wohnungseigentum (Rz 1217)
10.2.3.8. Studenten-, Lehrlings-, Kinder- und Schülerheime (Rz 1218)
10.2.4. Gemeinnützige Rechtsträger
10.2.4.1. Begünstigte Rechtsträger (Rz 1233 - 1234)
10.2.4.2. Gemeinnützige Bauvereinigungen (Rz 1235)
10.2.4.3. Umfang der Begünstigung (Rz 1236 - 1238a)
10.2.4.4. Liebhabereivermutung (Rz 1239 - 1240)
10.2.4.5. Auswirkung einer Ausnahmegenehmigung nach der BAO (Rz 1241)
10.2.4.6. Umfang des betrieblichen Bereiches bei gemeinnützigen Vereinen (Rz 1242 - 1243)
10.2.4.7. Aufteilung der Vorsteuern (Rz 1246 - 1251)
10.2.4.8. Eigenverbrauch (Rz 1252 - 1253)
10.2.4.9. Sinngemäße Anwendung (Rz 1254)
10.2.5. Rundfunk
10.2.5.1. Leistungen von Rundfunkunternehmen (Rz 1276 - 1280)
10.2.5.2. Leistungen von Kabelfernsehunternehmen (Rz 1281 - 1285)
10.2.6. Personenbeförderung
10.2.6.1. Allgemeines (Rz 1301 - 1312)
10.2.6.2. Einzelfälle (Rz 1313)
10.2.7. Müllbeseitigung und Abfuhr von Spülwasser und Abfällen
10.2.7.1. Allgemeines (Rz 1321)
10.2.7.2. Müllbeseitigung (Rz 1322 - 1325)
10.2.7.3. Abfuhr von Spülwasser und Abfällen (Rz 1326 - 1327)
10.2.7.4. Entsorgung von Klärschlamm (Rz 1327a)
10.2.8. Kranken- und Pflegeanstalten, Altersheime, Kuranstalten usw.
10.2.8.1. Allgemeines (Rz 1336)
10.2.8.2. Abgrenzung zu § 6 Abs. 1 Z 18 und Z 25 (Rz 1337)
10.2.8.3. Abgrenzung zur ärztlichen Leistung (Rz 1338)
10.3. Ermäßigter Steuersatz von 13%
10.3.1. Gegenstände der Anlage 2 (Rz 1351)
10.3.1.1. Gegenstände der Anlage 2 Z 1 bis Z 9 (Rz 1352)
10.3.1.2. Gegenstände der Anlage 2 Z 10 bis 13 (Rz 1353)
10.3.1.3. Gegenstände der Anlage 2 Z 10 (Kunstgegenstände) (Rz 1354)
10.3.2. Tierzucht, Anzucht von Pflanzen und unmittelbar der Tierzucht dienende Leistungen
10.3.2.1. Tierzucht (Aufzucht, Mästen und Halten von Tieren) (Rz 1361 - 1362)
10.3.2.2. Anzucht von Pflanzen (Rz 1363)
10.3.2.3. Vatertierhaltung, Förderung der Tierzucht und künstliche Besamung (Rz 1364 - 1366)
10.3.3. Beherbergung
10.3.3.1. Allgemeines (Rz 1368)
10.3.3.2. Aufteilung eines pauschalen Entgelts (Rz 1369 - 1371)
10.3.3.3. All-Inclusive (Rz 1372 - 1373)
10.3.3.4. Time-Sharing (Rz 1374 - 1377)
10.3.3.5. Camping (Rz 1378 - 1380)
10.3.4. Künstler
10.3.4.1. Begriff Künstler (Rz 1386)
10.3.4.2. Begriff Tätigkeit als Künstler (Rz 1387 - 1388)
10.3.4.3. Einräumung und Übertragung von urheberrechtlich geschützten Rechten (Rz 1389)
10.3.4.4. Autoren (Rz 1390)
10.3.5. Schwimmbäder, Thermalbehandlung
10.3.5.1. Begünstigte Umsätze von Schwimmbädern (Rz 1393 - 1394)
10.3.5.2. Begünstigte Umsätze im Rahmen der Thermalbehandlung (Rz 1395 - 1397)
10.3.6. Theater-, Musik- und Gesangsaufführungen, Konzerte, Museen usw.
10.3.6.1. Theateraufführungen
10.3.6.1.1. Begriff Theater (Rz 1398)
10.3.6.1.2. Beispiele (Rz 1399 - 1400)
10.3.6.1.3. Umfang der Begünstigung (Rz 1401)
10.3.6.1.4. Nebenleistungen (Rz 1402 - 1403)
10.3.6.2. Musik- und Gesangsaufführungen usw. (§ 10 Abs. 3 Z 6 lit. b UStG 1994; bis 30.4.2016: § 10 Abs. 2 Z 8 lit. b UStG 1994)
10.3.6.2.1. Begriffe (Rz 1406)
10.3.6.2.2. Umfang der Begünstigung (Rz 1407)
10.3.6.2.3. Zusammentreffen mit anderen Leistungen (Rz 1408)
10.3.6.3. Museen usw.
10.3.6.3.1. Begriff Museum allgemein (Rz 1410)
10.3.6.3.2. Begriff wissenschaftliche Sammlung und Kunstsammlung (Rz 1411)
10.3.6.3.3. Begriff Denkmäler der Baukunst (Rz 1412)
10.3.6.3.4. Begriff Denkmäler der Gartenbaukunst (Rz 1413)
10.3.6.3.5. Umfang der Begünstigung (Rz 1414)
10.3.6.3.6. Begriff botanische Gärten (Rz 1415)
10.3.6.3.7. Begriff zoologische Gärten (Rz 1416)
10.3.6.3.8. Begriff Naturpark (Rz 1417)
10.3.7. Filmvorführungen
10.3.7.1. Begriff Film (Rz 1423)
10.3.7.2. Begriff Vorführung (Rz 1424 - 1425)
10.3.7.3. Umfang der Begünstigung (Rz 1426)
10.3.8. Zirkusvorführungen und Schausteller
10.3.8.1. Begriff Zirkusvorführung (Rz 1428)
10.3.8.2. Umfang der Begünstigung (Rz 1429)
10.3.8.3. Nicht begünstigte Nebenleistungen (Rz 1430)
10.3.8.4. Begriff Schausteller (Rz 1431)
10.3.8.5. Umfang der Begünstigung (Rz 1432)
10.3.8.6. Nicht begünstigte (Neben-)Leistungen (Rz 1433)
10.3.9. Personenbeförderung mit Luftfahrzeugen (Rz 1439)
10.3.10. Jugendheime (Rz 1444 - 1445)
10.3.11. Lieferungen (und der den Lieferungen gleichgestellte Eigenverbrauch) von Wein und anderen gegorenen Getränken (Rz 1448 - 1449)
10.3.11.1 Selbsterzeugter Wein (Rz 1450)
10.3.11.2. Lieferung von Wein, der im Rahmen der Übergabe des Betriebes an nahe Angehörige mitübergeben wurde (Rz 1451)
10.3.12. Eintrittsberechtigungen für sportliche Veranstaltungen (Rz 1454)
10.4. Änderung des Steuersatzes und Anzahlungen (Rz 1476)
11. Ausstellung von Rechnungen (§ 11 UStG 1994)
11.1. Rechnungslegung
11.1.1. Verpflichtung bzw. Anspruchsberechtigung (Rz 1501 - 1501b)
11.1.2. Zivilrechtliche Vereinbarung (Rz 1502)
11.1.3. Durchsetzung des Anspruchs (Rz 1503)
11.1.4. Zeitpunkt der Rechnungserteilung (Rz 1504)
11.1.5. Rechnungsmerkmale
11.1.5.1. Rechnungserteilung durch Dritte (Rz 1505)
11.1.5.2. Rechnungsmängel (Rz 1506)
11.1.5.3. Name und Anschrift des Leistungsempfängers (Rz 1507)
11.1.5.4. Menge und handelsübliche Bezeichnung der Ware
11.1.5.4.1. Art und Umfang der Leistung (Rz 1508 - 1509)
11.1.5.4.2. Versorgungsunternehmen (Rz 1510)
11.1.5.5. Zeitpunkt und Zeitraum (Rz 1511)
11.1.5.6. Entgelt
11.1.5.6.1. Wert der Gegenleistung (Rz 1512 - 1513)
11.1.5.6.2. Durchlaufende Posten (Rz 1514)
11.1.5.6.3. Tausch (Rz 1515)
11.1.5.6.4. Auf- und Abrundung (Rz 1516)
11.1.5.7. Gesonderter Steuerausweis
11.1.5.7.1. Entgelt und Steuerbetrag (Rz 1517)
11.1.5.7.2. Unterschiedliche Steuersätze (Rz 1518 - 1519)
11.1.5.8. Organschaft (Rz 1520)
11.1.5.9. Rechnung bei Voraus- oder Anzahlungen
11.1.5.9.1. Allgemein (Rz 1521)
11.1.5.9.2. Zeitpunkt der Rechnungserteilung (Rz 1522 - 1523)
11.1.5.9.3. Angaben in der Vorauszahlungs- oder Anzahlungsrechnung (Rz 1524)
11.1.5.9.4. Rechnungen für künftige Miet-, Pacht-, Wartungs- oder ähnliche Leistungen (Rz 1524a)
11.1.5.10. Endrechnung (Rz 1525 - 1526)
11.1.5.11. Duplikat (Rz 1527 - 1528)
11.1.5.12. Mautgebühren (Rz 1529)
11.1.5.13. Rechnungslegung durch Vermittler (Rz 1530 - 1532)
11.1.5.14. Berichtigung von Rechnungen (Rz 1533 - 1534)
11.1.5.15. Rechnungsberichtigung Touristenexport (Rz 1535)
11.1.5.16. Rechnungslegung bei Leistungen aus Stromlieferungsverträgen und Netzanschluss- und Netznutzungsverträgen (Rz 1536 - 1536a)
11.1.6. Änderungen der Rechnungslegung auf Grund des zweiten Abgabenänderungsgesetzes 2002
11.1.6.1. Allgemeines (Rz 1537 - 1541)
11.1.6.2. Erleichterungen (Rz 1543)
11.1.6.3. Anspruch auf Ausstellung einer Rechnung (Rz 1545)
11.1.6.4. Steuersatz und Steuerbefreiung (Rz 1546)
11.1.6.5. Ausstellungsdatum
11.1.6.6. Fortlaufende Nummer (Rz 1548 - 1553)
11.1.6.7. Umsatzsteuer-Identifikationsnummer (Rz 1554 - 1556)
11.2 Rechnungsarten
11.2.1. Urkundenprinzip (Rz 1557 - 1559)
11.2.2. Sammelrechnungen (Rz 1560)
11.2.3. Elektronisch übermittelte Rechnung (Rechtslage bis 31. Dezember 2012; für Umsätze ab 1. Jänner 2013 siehe Abschnitt 11.2.3a, Rz 1564c bis Rz 1564l)
11.2.3.1. Grundsätze (Rz 1561)
11.2.3.2. Elektronische Signatur (Rz 1562)
11.2.3.3. Elektronischer Datenaustausch (EDI-Rechnungen) (Rz 1563)
11.2.3.4. Per Telefax oder E-Mail übermittelte Rechnung (Rz 1564)
11.2.3.5. Elektronisch übermittelte Gutschriften (Rz 1564a)
11.2.3.6. Erstellung und elektronische Übermittlung von Rechnungen durch Dritte (Rz 1564b)
11.2.3a. Elektronische Rechnung (Rechtslage für Umsätze ab 1. Jänner 2013; § 11 idF AbgÄG 2012, BGBl. I Nr. 112/2012, Verordnung des BM für Finanzen, BGBl. II Nr. 583/2003 idF BGBl. II Nr. 382/2016)
11.2.3a.1. Begriff (Rz 1564c)
11.2.3a.2. Echtheit der Herkunft, Unversehrtheit des Inhalts und Lesbarkeit (Rz 1564d)
11.2.3a.3. Zustimmung zur elektronischen Rechnung (Rz 1564e)
11.2.3a.4. Innerbetriebliches Steuerungsverfahren (Rz 1564f - 1564g)
11.2.3a.5. Rechnungen über das Unternehmensserviceportal oder über PEPPOL (Pan-European Public Procurement OnLine) (Rz 1564h)
11.2.3a.6. Elektronische Signatur (Rz 1564i)
11.2.3a.7. Elektronischer Datenaustausch (EDI-Rechnungen) (Rz 1564j)
11.2.3a.8. Elektronische Gutschriften (Rz 1564k)
11.2.3a.9. Erstellung elektronischer Rechnungen durch Dritte (Rz 1564l)
11.2.4. Aufbewahrungspflicht
11.2.4.1. Durchschriften und Abschriften von Rechnungen (Rz 1565 - 1566)
11.2.4.2. Kleinbetragsrechnungen (Rz 1567 - 1568)
11.2.4.3. Grundstücke (Rz 1569)
11.2.4.4. Aufbewahrungspflichten hinsichtlich elektronischer Rechnungen (Rz 1570)
11.3. Erleichterung bei der Erstellung von Rechnungen
11.4. Schlüsselzahlen und Symbole
11.5. Getrennte Ausweise
11.5.1. Maschinelle Ermittlung des Steuerbetrages (Rz 1621)
11.5.2. Nichtsteuerbare oder steuerfreie Umsätze (Rz 1622)
11.5.3. Geschenkkörbe (Rz 1623 - 1624)
11.6. Kleinbetragsrechnungen (Rz 1625 - 1626)
11.7. Gutschriften als Rechnung (Rz 1638)
11.7.1. Berechtigung zum gesonderten Steuerausweis (Rz 1639 - 1640)
11.7.2. Einverständnis (Rz 1641)
11.7.3. Zuleitung (Rz 1642)
11.7.4. Widerspruch (Rz 1643)
11.8. Voraussetzungen für Gutschriften als Rechnung (Rz 1664)
11.9. Fahrausweise als Rechnung
11.9.1. Fahrausweise allgemein (Rz 1691)
11.9.2. Eisenbahn-Personenverkehr (Rz 1692)
11.9.3. Zuschlagskarten (Rz 1693)
11.9.4. Taxifahrten (Rz 1694)
11.9.5. Liftkarten oder Skipässe (Rz 1695)
11.10. Grenzüberschreitender Personenverkehr (Rz 1711 - 1712)
11.11. Reisegepäck (Rz 1721)
11.12. Unrichtiger Steuerausweis
11.12.1. Erhöhter Steuerausweis (Rz 1733)
11.12.2. Berichtigungsmöglichkeit bei erhöhtem Steuerausweis (Rz 1735)
11.12.3. Verminderter Steuerausweis (Rz 1736 - 1737)
11.12.4. Berechtigung zur Rechnungsberichtigung (Rz 1738)
11.12.5. Berichtigung einer Rechnung mit Steuerausweis im Zusammenhang mit Liebhaberei (Rz 1739 - 1740)
11.13. Nachträgliche Entgeltsminderung - Wechseldiskontierung (Rz 1756)
11.14. Unberechtigter Steuerausweis (Rz 1771 - 1772)
12. Vorsteuerabzug (§ 12 UStG 1994)
12.1. Allgemeines (Rz 1801 - 1802a)
12.1.1. Zum Vorsteuerabzug berechtigter Personenkreis (Rz 1803 - 1809)
12.1.2. Vorsteuerabzug aufgrund der Rechnung
12.1.2.1. Rechnung mit gesondertem Steuerausweis (Rz 1815 - 1831)
12.1.2.2. Innenumsätze, Organschaft
12.1.2.3. Unrichtiger Steuerausweis (Rz 1833 - 1834)
12.1.2.4. Maßgebende Verhältnisse für den Vorsteuerabzug (Rz 1835)
12.1.2.4.1. Vertretbare Sachen (Rz 1836 - 1837)
12.1.2.4.2. Einheitliche Gegenstände (Rz 1838)
12.1.2.5. Schätzung von Vorsteuern (Rz 1839 - 1840)
12.1.2.6. Anzahlungen
12.1.2.6.1. Vorsteuerabzug vor Leistungserbringung (Rz 1841)
12.1.2.6.2. Höhe des Vorsteuerabzuges (Rz 1842)
12.1.3. Abzug der EUSt (§ 12 Abs. 1 Z 2 UStG 1994) (Rz 1843 - 1844)
12.1.3.1. Persönliche Abzugsberechtigung (Rz 1845 - 1851)
12.1.3.2. Sonderfall bei Beförderungs- und Versendungslieferungen (Rz 1852)
12.1.3.3. Einfuhrumsatzsteuer-Abzug bei Werklieferungen ausländischer Unternehmer (Rz 1854 - 1855a)
12.1.3.4. Reihengeschäft bzw. inländische Lohnveredler und Werklieferer
12.1.3.4.1. Reihengeschäft (Rz 1856a)
12.1.3.4.2. Einfuhrumsatzsteuer-Abzug durch inländische Lohnveredler und Werklieferer (Rz 1857 - 1859)
12.1.3.4.3. EUSt-Abzug bei kostenpflichtigen Reparaturen in fremdem Auftrag (Rz 1859a)
12.1.3.5. Entrichtung der Einfuhrumsatzsteuer (Rz 1860 - 1862)
12.1.3.6. Nachweisführung und erforderliche Belege (Rz 1863 - 1868)
12.1.3.7. Nachträgliche Korrekturen der Einfuhrumsatzsteuer (Rz 1870 - 1871)
12.1.3.8. Pauschalierung bei land- und forstwirtschaftlichen Betrieben (Rz 1872)
12.1.3.9. Nichtannahme des Liefergegenstandes (Rz 1873 - 1874)
12.1.3.10. Einfuhrumsatzsteuer - Entrichtung über das Abgabenkonto (Rz 1874a - 1874e)
12.1.4. Übergang der Steuerschuld (Rz 1875 - 1876)
12.1.5. Verlust des Vorsteuerabzugs bei Umsatzsteuerhinterziehungen (Rz 1877)
12.2. Leistungen für Zwecke des Unternehmens (Rz 1901)
12.2.1. Allgemeines (Rz 1902 - 1903)
12.2.2.
12.2.3. Körperschaften (Rz 1912b)
12.2.4. Ertragsteuerlich nicht abzugsfähige Aufwendungen (Rz 1914 - 1915)
12.2.4.1. Allgemeines, Anwendungsbereich, Überwiegen, vertretbare und teilbare Sachen, Verhältnis zum Eigenverbrauch (Rz 1916 - 1919)
12.2.4.2. Ertragsteuerliche Bestimmungen
12.2.4.2.1. Aufwendungen für die private Lebensführung (§ 20 Abs. 1 Z 1 bzw. Z 2 lit. a EStG 1988 idF zum 1. Jänner 1995) (Rz 1919a - 1919b)
12.2.4.2.1a. Untergeordnete Privatnutzung von Gebäuden des Betriebsvermögens (Rz 1919c)
12.2.4.2.1b. Unangemessen hohe, unternehmerisch veranlasste Aufwendungen für bestimmte Wirtschaftsgüter, die auch die Lebensführung betreffen (§ 20 Abs. 1 Z 2 lit. b EStG 1988 idF zum 1. Jänner 1995) (Rz 1920 - 1921)
12.2.4.2.2. Arbeitszimmer (§ 20 Abs. 1 Z 2 lit. d EStG 1988) (Rz 1923)
12.2.4.2.3. Repräsentationsaufwendungen, Bewirtungskosten (§ 20 Abs. 1 Z 3 EStG 1988) (Rz 1925 - 1928)
12.2.4.2.4. Verdeckte Ausschüttung (§ 8 Abs. 2 KStG 1988) (Rz 1929 - 1930)
12.2.5. Kraftfahrzeuge
12.2.5.1. Allgemeines (Rz 1931)
12.2.5.2. Kreis der betroffenen Fahrzeuge (Rz 1932 - 1937)
12.2.5.2.1. Fahrschulkraftfahrzeuge (Rz 1938 - 1939)
12.2.5.2.2. Vorführkraftfahrzeuge (Rz 1940 - 1942)
12.2.5.2.3. Kraftfahrzeuge, die ausschließlich zur gewerblichen Weiterveräußerung bestimmt sind (Rz 1943 - 1945)
12.2.5.2.4. Kraftfahrzeuge, die zu mindestens 80% dem Zweck der gewerblichen Personenbeförderung oder der gewerblichen Vermietung dienen (Rz 1946 - 1948)
12.2.5.3. Leistungen im Zusammenhang mit Kraftfahrzeugen (Rz 1949 - 1952)
12.2.6. Vorsteuerabzug bei einem Bestandvertrag (Leasingvertrag) über Kraftfahrzeuge oder Krafträder im Falle der Beschädigung des Bestandobjektes durch Unfall oder höhere Gewalt (Rz 1980 - 1983)
12.2.7. Vorsteuerabzug bei Personen- oder Kombinationskraftwagen mit einem CO2-Emissionswert von 0 Gramm pro Kilometer (Rz 1984 - 1985)
12.3. Ausschluss vom Vorsteuerabzug
12.3.1. Vorsteuerausschluss für unecht befreite Umsätze und bestimmte Auslandsumsätze (Rz 1991 - 1996)
12.3.2. Kein Vorsteuerausschluss für andere Umsätze (Rz 1997)
12.3.3. Kein Vorsteuerausschluss bei bestimmten Bank- und Versicherungsgeschäften (Rz 1998 - 1999)
12.3.4. Vorsteuerausschluss bei Gebäuden (Rz 2000 - 2001)
12.3.5. Kein Vorsteuerausschluss bei Verzicht auf die Steuerfreiheit bei bestimmten im Ausland ausgeführten Umsätzen (Rz 2005)
12.4. Aufteilung des Vorsteuerabzuges
12.4.1. Allgemeines (Rz 2011 - 2012)
12.4.2. Aufteilung nach Maßgabe der Zurechenbarkeit (Rz 2013 - 2014)
12.4.2.1. Voll abziehbare Vorsteuern (Rz 2015)
12.4.2.2. Voll nicht abziehbare Vorsteuern (Rz 2016)
12.4.2.3. Übrige Vorsteuern (Rz 2017 - 2020)
12.5. Aufteilung nach dem Umsatzverhältnis - Ermittlung des Umsatzschlüssels (Rz 2031 - 2033)
12.5.1. Unecht steuerfreie Umsätze und bestimmte Auslandsumsätze (Rz 2034)
12.5.2. Übrige Umsätze (Rz 2035 - 2036)
12.5.3. Aufteilung nach Mischmethode (Rz 2037)
12.5.4. Wahl der Aufteilungsmethode (Rz 2038)
12.6. Ausschluss der Aufteilungsmethode nach § 12 Abs. 5 UStG 1994 (Rz 2046)
12.7. Gesondert geführter Betrieb (Rz 2051 - 2053)
12.8. Auflagen bei Bewilligung nach § 12 Abs. 7 UStG 1994 (Rz 2061)
12.9. Vorsteuerberechnung, wenn Steuerbetrag nicht ausgewiesen
12.10. Änderung der Verhältnisse beim Anlagevermögen (Rz 2071)
12.10.1. Begriff (Rz 2072 - 2074)
12.10.2. Zeitpunkt der Änderung (Rz 2075 - 2076)
12.10.3. Anlagevermögen (Rz 2077)
12.10.3.1. Ausmaß der Berichtigung (Rz 2078)
12.10.3.2. Nachträgliche Anschaffungs- oder Herstellungskosten, aktivierungspflichtige Aufwendungen (Rz 2079)
12.10.3.3. Großreparaturen bei Gebäuden (Rz 2080)
12.10.3.4. Berichtigungszeitraum (Rz 2081 - 2082)
12.10.3.5. Laufende Änderung (Rz 2083 - 2084)
12.10.3.6. Veräußerung oder Entnahme (Rz 2085)
12.10.3.7. Berichtigung beim Anlagevermögen von Istbesteuerern iSd § 12 Abs. 1 Z 1 lit. a zweiter Satz UStG 1994 (Rechtslage ab 1.1.2013) (Rz 2086)
12.10.4. Qualifikation des Rückforderungsanspruches im Insolvenzverfahren (Rz 2087)
12.11. Änderung der Verhältnisse beim Umlaufvermögen und sonstigen Leistungen (Rz 2101 - 2104)
12.11.1. Besonderheiten iZm der Berichtigung bei Istbesteuerung beim Umlaufvermögen und sonstigen Leistungen (Rechtslage ab 1.1.2013) (Rz 2105)
12.12. Änderung der Verhältnisse bei nicht zum Betriebsvermögen gehörenden Gegenständen (Rz 2116)
12.13. Bagatellregelung (Rz 2121)
12.14.
12.15. Vorsteuerabzug bei Eigenverbrauch (Rz 2151 - 2152)
12.16. Vorsteuerabzug beim Export von Gebrauchtfahrzeugen (aufgehoben durch AbgSiG 2007, BGBl. I Nr. 99/2007) (Rz 2161 - 2164)
13. Vorsteuerabzug bei Reisekosten (§ 13 UStG 1994) (Rz 2201)
14. Vorsteuerabzug nach Durchschnittssätzen (§ 14 UStG 1994)
14.1. Vorsteuerpauschalierungen
14.1.1. Allgemein (Rz 2226 - 2232)
14.1.2. Berechnung der pauschalen Vorsteuer (Rz 2233 - 2234)
14.1.3. Zusätzlich abziehbare Vorsteuer (Rz 2235 - 2238)
14.1.4. Erleichterung der Aufzeichnungspflichten hinsichtlich der Vorsteuer (Rz 2239)
14.1.5. Vorsteuerberichtigung (Rz 2240 - 2242)
14.1.6. Basispauschalierung (Rz 2243)
14.2. Verordnungsermächtigung
14.2.1. Vorsteuerpauschalierung aufgrund von Verordnungen (Rz 2251 - 2253)
14.2.2. Verhältnis der Verordnungen untereinander (Rz 2254)
14.3. Auflagen im Zusammenhang mit der Verordnungsermächtigung
14.3.1. Verordnung des BMF BGBl. II Nr. 227/1999 - Gaststätten- und Beherbergungsgewerbe (Rz 2266 - 2268)
14.3.2. Verordnung des BMF BGBl. II Nr. 228/1999 - Lebensmitteleinzel- oder Gemischtwarenhändler (Rz 2269)
14.3.3. Verordnung des BMF, BGBl. II Nr. 229/1999 - Drogisten (Rz 2270)
14.3.4. Verordnung des BM für Finanzen, BGBl. II Nr. 417/2000 - Künstler und Schriftsteller (Rz 2277)
14.3.5. Verordnung des BM für Finanzen, BGBl. II Nr. 418/2000 - Sportler (Rz 2278)
14.3.6. Verordnung des BM für Finanzen, BGBl. II Nr. 48/2014 idF BGBl. II Nr. 159/2014 - Einstellen fremder Pferde (Pferdepauschalierungsverordnung) (Rz 2279)
14.4. Erklärung (Rz 2288 - 2289)
14.5. Widerruf und Wechsel der Vorsteuerpauschalierung (Rz 2301 - 2303)
15. Erleichterungen bei Aufteilung der Vorsteuerbeträge (§ 15 UStG 1994)
16. Änderungen der Bemessungsgrundlage (§ 16 UStG 1994)
16.1. Minderung, Erhöhung
16.1.1. Allgemeines (Rz 2381 - 2387)
16.1.2. Entgeltsänderung infolge Uneinbringlichkeit (Rz 2388 - 2389)
16.1.3. Nachträgliche Änderung der Einfuhrumsatzsteuer (Rz 2390)
16.1.4. Nachträgliche Entgeltsänderungen bei unterschiedlich besteuerten Leistungen (Rz 2391 - 2392)
16.1.5. Pfandgeld für Warenumschließungen (Rz 2393)
16.1.6. Änderung der Bemessungsgrundlage bei der Ausgabe von Gutscheinen (Rz 2394 - 2400)
16.2. Insolvenzverfahren
16.2.1. Allgemeines (Rz 2401 - 2403)
16.2.2. Berichtigung des Vorsteuerabzuges gemäß § 16 UStG 1994 (Rz 2404 - 2405)
16.2.3. Vorsteuerrückforderung gemäß § 12 Abs. 10 und 11 UStG 1994 (Rz 2406)
16.2.4. Halbfertige Bauten - Rücktritt vom Vertrag (Rz 2407)
16.2.5. Halbfertige Bauten - Erfüllung des Vertrages (Rz 2408)
16.2.6. Eigentumsvorbehalt im Insolvenzverfahren (Rz 2409 - 2411)
16.2.7. Verwertung der Konkursmasse insbesondere von Sicherungsgut im Konkurs (Rz 2412 - 2415)
16.2.8. Istbesteuerung und Vorsteuerabzug bei Anzahlungen im Insolvenzverfahren
16.2.8.1. Istbesteuerung (Mindest-Istbesteuerung) des leistenden (nachmaligen) Gemeinschuldners (Rz 2416 - 2417)
16.2.8.2. Vorsteuerabzug des zahlenden (nachmaligen) Gemeinschuldners (Rz 2418 - 2419)
16.2.9. Uneinbringlichkeit von Forderungen des Gemeinschuldners (Rz 2420)
16.3. Zentralregulierer (Rz 2431)
17. Besteuerung nach vereinnahmten Entgelten - Istbesteuerung (§ 17 UStG 1994)
17.1. Soll-Istbesteuerung (Rz 2451)
17.1.1. Istbesteuerung für freiberufliche und entsprechende Tätigkeiten (Rz 2452 - 2453)
17.1.2. Istbesteuerung für Versorgungsunternehmen (Rz 2454 - 2458)
17.2. Istbesteuerung für nichtbuchführungspflichtige Landwirte und Gewerbetreibende sowie für Unternehmer mit niedrigem Gesamtumsatz (Rz 2461 - 2463)
17.3. Wegfall der Istbesteuerung (Rz 2476)
17.4. Wechsel in der Besteuerungsart (Rz 2480)
17.4.1. Vorsteuerabzug (Rz 2481)
17.5. Gesamtumsatz
17.6. Vereinnahmte Entgelte
17.7. Geschäftsveräußerung im Ganzen (Rz 2506)
18. Aufzeichnungspflichten und buchmäßiger Nachweis
18.1. Allgemeines (Rz 2521 - 2522)
18.2. Aufzeichnungspflichten
18.2.1. Erleichterungen für Spediteure und Beförderungsunternehmer (Rz 2534)
18.2.2. Erleichterungen für unecht befreite Unternehmen (Rz 2535)
18.3. Aufzeichnung der vereinbarten bzw. vereinnahmten Entgelte in einer Summe
18.4. Aufzeichnung der geleisteten bzw. geschuldeten Entgelte in einer Summe
18.5. Aufzeichnungen der Vorsteuern
18.6. Gesonderte Aufzeichnungen für jeden Betrieb
18.7. Trennung der Entgelte nach dem Wareneingang
18.7.1. Allgemeines (Rz 2569 - 2572)
18.7.2. Verfahren zur erleichterten Trennung der Entgelte (Rz 2573 - 2576)
18.7.3. Erleichterte Trennung nachträglicher Entgeltsminderungen (Rz 2577)
18.8. Buchmäßiger Nachweis
18.8.1. Allgemeines (Rz 2581 - 2583)
18.8.2. Zeitpunkt des Vorliegens des Buchnachweises (Rz 2584)
18.8.3. Belege (Rz 2585)
18.9. Vorsteuerabzug nach Durchschnittssätzen (Rz 2589)
18.10. Aufbewahrungspflicht (Rz 2593)
19. Steuerschuldner, Entstehung der Steuerschuld (§ 19 UStG 1994)
19.1. Steuerschuldner
19.1.1. Allgemeines
19.1.1.1. Übergang der Steuerschuld (Rechtslage 1.1.2004 bis 31.12.2009) (Rz 2601)
19.1.1.2. Übergang der Steuerschuld (Rechtslage 1. Jänner 2010 bis 31. Dezember 2011) (Rz 2601a)
19.1.1.3. Übergang der Steuerschuld (Rechtslage ab 1. Jänner 2012) (Rz 2601b)
19.1.1.4. Rechnungslegung (Rz 2602)
19.1.2. Übergang der Steuerschuld in der Bauwirtschaft (Rz 2602a)
19.1.2.1. Allgemeines (Rz 2602b)
19.1.2.2. Bauleistungen (§ 19 Abs. 1a dritter Unterabsatz UStG 1994) (Rz 2602c)
19.1.2.3. Bauleistungen an einen Unternehmer, der seinerseits mit der Erbringung von Bauleistungen beauftragt ist (§ 19 Abs. 1a erster Unterabsatz UStG 1994) (Rz 2602d)
19.1.2.4. Nachweis der Beauftragung des Leistungsempfängers (§ 19 Abs. 1a erster Unterabsatz UStG 1994) (Rz 2602e)
19.1.2.5. Bauleistungen an einen Unternehmer, der seinerseits üblicherweise Bauleistungen erbringt (§ 19 Abs. 1a zweiter Unterabsatz UStG 1994) (Rz 2602f)
19.1.2.6. Rechnungslegung bei Übergang der Steuerschuld (§ 11 Abs. 1a UStG 1994) (Rz 2602g)
19.1.2.7. Vorsteuerabzug (§ 12 Abs. 1 Z 3 UStG 1994) (Rz 2602h)
19.1.2.8. Aufzeichnungspflichten (§ 18 Abs. 2 UStG 1994) (Rz 2602i)
19.1.2.9. Entstehung der Steuerschuld bei Sollbesteuerung (§ 19 Abs. 2 lit. a UStG 1994) (Rz 2602j)
19.1.2.10. Entstehung der Steuerschuld bei Istbesteuerung (§ 19 Abs. 2 lit. b UStG 1994) (Rz 2602k)
19.1.2.11. Inkrafttreten (Rz 2602l)
19.1.3. Übergang der Steuerschuld bei Lieferungen im Sicherungseigentum, Vorbehaltseigentum und Zwangsversteigerungsverfahren (Rz 2603)
19.1.4. Übergang der Steuerschuld bei Gas- und Stromlieferungen (§ 19 Abs. 1c UStG 1994) (Rz 2604c - 2604f)
19.1.5. Übergang der Steuerschuld bei durch Verordnung zu bestimmenden Umsätzen an Unternehmer (Rz 2605)
19.1.5.1. Verordnung des BM für Finanzen, BGBl. II Nr. 129/2007 (Schrott-Umsatzsteuerverordnung) (Rz 2605a)
19.1.5.2. Verordnung der BM für Finanzen, BGBl. II Nr. 369/2013 (Umsatzsteuerbetrugsbekämpfungsverordnung) idF BGBl. II Nr. 120/2014 (Rz 2605b)
19.1.6. Übergang der Steuerschuld bei der Übertragung von Treibhausgasemissionszertifikaten und der Lieferung von Mobilfunkgeräten und integrierten Schaltkreisen (§ 19 Abs. 1e UStG 1994) (Rz 2605c - 2605d)
19.2. Entstehung der Steuerschuld
19.2.1. Lieferungen und sonstige Leistungen
19.2.1.1. Anzahlungen (Rz 2606 - 2607)
19.2.1.2. Zeitpunkt der Leistungserbringung (Leistungsabgrenzung) (Rz 2608 - 2610a)
19.2.1.3. Teilleistungen in der Bauwirtschaft (Rz 2611 - 2618)
19.2.1.4. Sollbesteuerung bei Dauerleistungen (Rz 2619 - 2621)
19.2.1.5. Sollbesteuerung bei unbestimmtem Entgelt (Rz 2622 - 2623)
19.2.1.6. Besteuerung der Leistungen von Wohnungseigentümergemeinschaften (Rz 2624)
19.2.2. Eigenverbrauch
19.3. Zu hoher und unberechtigter Steuerausweis
19.4. Minderung des Entgeltes
19.5. Einfuhrumsatzsteuer
20. Veranlagungszeitraum und Einzelbesteuerung (§ 20 UStG 1994)
20.1. Veranlagungszeitraum
20.1.1. Kalenderjahr als Veranlagungszeitraum (Rz 2681)
20.1.2. Vom Kalenderjahr abweichendes Wirtschaftsjahr als Veranlagungszeitraum (Rz 2682 - 2684)
20.1.3. Verpflichtung zur Abgabe einer Erklärung (Rz 2685 - 2686)
20.1.4. Berechnung der Steuer (Rz 2687 - 2691)
20.2. Vorsteuerabzug für den Veranlagungszeitraum
20.2.1. Umfang des Vorsteuerabzugs (Rz 2701)
20.2.2. Abziehbare Vorsteuern (Rz 2702)
20.2.3. Vorsteuerabzug bei Versteuerung nach vereinnahmten Entgelten (Rz 2703)
20.3. Kürzerer Veranlagungszeitraum (Rz 2711)
20.4. Umrechnung von Werten in einer anderen Währung (Rz 2731)
20.5. Einfuhrumsatzsteuer
21. Voranmeldung und Vorauszahlung, Veranlagung (§ 21 UStG 1994)
21.1. Voranmeldung, Vorauszahlung
21.1.1. Verpflichtung zur Einreichung einer Voranmeldung (Rz 2751 - 2753)
21.1.2. Voranmeldung als Steuererklärung (Rz 2754 - 2755)
21.1.3. Wegfall der Verpflichtung zur Einreichung einer Voranmeldung (Rz 2756)
21.1.4. Interne Voranmeldung (Rz 2757 - 2759)
21.1.5. Vorauszahlung (Rz 2761)
21.1.6. Entrichtung der Umsatzsteuer, Geltendmachung eines Überschusses (Rz 2763 - 2764)
21.1.7. Fälligkeit der Umsatzsteuer (Rz 2765 - 2766)
21.1.8. Wirksamwerden eines Überschusses (Rz 2767)
21.1.9. Nichtunternehmer
21.2. Kalendervierteljahr als Voranmeldungszeitraum (Rz 2776 - 2778)
21.3. Festsetzung der Umsatzsteuer (Rz 2786)
21.4. Veranlagung (Rz 2794)
21.5. Fälligkeit bei Nachforderungen (Rz 2798)
21.6. Wegfall der Verpflichtung zur Abgabe einer Steuererklärung für Kleinunternehmer (Rz 2806)
21.7. Einzelbesteuerung
21.8. Schätzungsrichtlinien, Eigenverbrauch
21.8.1. Allgemeines (Rz 2816)
21.8.2. Fälligkeit (Rz 2821)
21.9. Vorsteuererstattung an ausländische Unternehmer (Rechtslage für bis 31.12.2009 gestellte Erstattungsanträge)
21.10. Vorsteuererstattung an ausländische Unternehmer (Rechtslage für ab 1.1.2010 gestellte Erstattungsanträge)
21.10.1. Vorsteuererstattung an Unternehmer mit Sitz in anderen EU-Mitgliedstaaten
21.10.1.1. Voraussetzungen (Rz 2836)
21.10.1.2. Erstattungszeitraum (Rz 2837)
21.10.1.3. Verfahrensbestimmungen
21.10.1.3.1. Antragstellung (Rz 2838)
21.10.1.3.2. Frist
21.10.1.3.3. Erstattungsbetrag
21.10.1.3.4. Bescheidzustellung
21.10.1.3.5. Säumnisabgeltung
21.10.1.4. Von der Erstattung ausgeschlossene Vorsteuern (Rz 2839)
21.10.1.5. Erstattungsfähige Vorsteuern (Rz 2840)
21.10.1.6. Inkrafttreten (Rz 2842)
21.10.2. Vorsteuererstattung an Unternehmer mit Sitz im Drittlandsgebiet
21.10.2.1. Voraussetzungen (Rz 2843)
21.10.2.2. Erstattungszeitraum (Rz 2844)
21.10.2.3. Verfahrensbestimmungen
21.10.2.3.1. Antragstellung (Rz 2845)
21.10.2.3.2. Unternehmerbescheinigung
21.10.2.3.3. Vorlage von Originaldokumenten
21.10.2.3.4. Antragsfrist zur Abgabe von Erstattungsanträgen
21.10.2.4. Von der Erstattung ausgeschlossene Vorsteuern (Rz 2846)
21.10.2.5. Erstattungsfähige Vorsteuern (Rz 2847)
21.10.2.6. Fiskalvertreter, Zustellungsbevollmächtigter, Vertreter von Personenvereinigungen (Rz 2848)
21.10.2.7. Inkrafttreten (Rz 2849)
21.11. Vorsteuererstattung an österreichische Unternehmer
21.11.1. Vorsteuererstattung an österreichische Unternehmer durch andere EU-Mitgliedstaaten (Rechtslage für ab 1.1.2010 gestellte Erstattungsanträge)
21.11.1.1. Vorsteuererstattungsverfahren in Österreich
21.11.1.1.1. Antragstellung (Rz 2850)
21.11.1.1.2. Frist
21.11.1.1.3. Inkrafttreten
21.11.1.2. Vorsteuererstattungsverfahren im Erstattungsmitgliedstaat (Rz 2850a)
21.11.2. Vorsteuererstattung an österreichische Unternehmer durch Drittlandsstaaten (Rz 2850b)
22. Besteuerung der Umsätze bei land- und forstwirtschaftlichen Betrieben (§ 22 UStG 1994) (Rz 2851)
22.1. Durchschnittssatzbesteuerung (Rz 2852 - 2853a)
22.1.1. Steuerfreie Umsätze im Rahmen eines land- und forstwirtschaftlichen Betriebes
22.1.1.1. Echt steuerbefreite Umsätze (Ausfuhrlieferung und innergemeinschaftliche Lieferung) (Rz 2854)
22.1.1.2. Unecht steuerbefreite Umsätze (Rz 2855)
22.1.1.3. Vorsteuerberichtigung bei Änderung der Verhältnisse (Rz 2856 - 2857d)
22.1.1.4. Ausstellung von Rechnungen bei land- und forstwirtschaftlichen Betrieben (Rz 2858)
22.1.2. Landwirtschaft und Liebhaberei (Rz 2859 - 2860)
22.2. Zusatzsteuer (Rz 2871 - 2873)
22.3. Land- und forstwirtschaftlicher Betrieb (Rz 2876)
22.3.1. Tierzucht und Tierhaltung (Rz 2877)
22.3.2. Abgrenzung landwirtschaftliche und gewerbliche Gärtnerei (Rz 2878)
22.3.3. Bienenzucht - Imkerei (Rz 2879)
22.3.4. Fischereirechte (Rz 2879a)
22.3.5. Jagd (Rz 2879b)
22.3.6. Verkauf von Milcheinzelrichtmengen (Rz 2880)
22.3.7. Verpachtung von land- und forstwirtschaftlichen Flächen; Betriebs- oder Teilbetriebsverpachtung (Rz 2881)
22.3.8. Die Überlassung von Grundstücken für Schipisten und Langlaufloipen sowie für die Aufstellung von Handymasten (Rz 2882)
22.3.9. Einräumung anderer Dienstbarkeiten (Rz 2883 - 2884)
22.3.10. Übertragung bzw. vorübergehende Überlassung von Zahlungsansprüchen aufgrund des Marktordnungsgesetzes 2007, BGBl. I Nr. 55/2007 (Rz 2885 - 2886)
22.4. Nebenbetriebe (Rz 2891)
22.4.1. Verarbeitungsbetriebe (Rz 2892)
22.4.1.1. Be- oder Verarbeitung von eigenen oder zugekauften Urprodukten (Rz 2893)
22.4.1.2. Vorsteuerabzug (Rz 2894)
22.4.2. Substanzbetriebe (Rz 2895)
22.4.3. Nebenerwerbe und Nebentätigkeiten (Rz 2896)
22.4.3.1. Privatzimmervermietung (Rz 2897)
22.4.3.2. Dienstleistungen und Vermietungen im Rahmen der zwischenbetrieblichen Zusammenarbeit (Rz 2898)
22.4.3.3. Laienfleischbeschau (Rz 2899)
22.4.3.4. Entsorgung von Klärschlamm (Rz 2900)
22.4.3.5. Energieerzeugung (Rz 2901 - 2902)
22.5. Land- und Forstwirtschaft als gesondert geführter Betrieb (Rz 2906 - 2909)
22.6. Option zur Regelbesteuerung (Rz 2916 - 2919)
22.7. Land- und forstwirtschaftlicher Betrieb von Körperschaften öffentlichen Rechts (Rz 2921)
23. Besteuerung von Reiseleistungen
23.1. Voraussetzungen (Rz 2941 - 2946)
23.1.1. Reiseleistungen (Rz 2947)
23.1.1.1. Eigenleistung (Rz 2948 - 2950)
23.1.1.2. Vermittlungsleistung (Rz 2951 - 2952)
23.1.1.3. Besorgungsleistung
23.1.1.3.1. Besorgungsleistungen gegenüber Unternehmern (Rz 2953)
23.1.1.3.2. Besorgung von Reiseleistungen für Nichtunternehmer (Rz 2954)
23.1.1.4. Unterscheidung zwischen Vermittlungs- und Besorgungsleistung (Rz 2955 - 2957)
23.1.1.5. Gemischte Reiseleistungen an Nichtunternehmer (Rz 2958)
23.1.2. Leistungsempfänger (Rz 2959 - 2960)
23.1.2.1. Leistung an Unternehmer (Rz 2961)
23.1.2.2. Leistung an Nichtunternehmer (Rz 2962)
23.1.2.3. Sonderfälle
23.1.2.3.1. Pauschalierte Land- und Forstwirte (Rz 2963 - 2965)
23.1.2.3.2. Incentive Reisen (Rz 2966)
23.1.2.3.3. Betriebsausflug (Rz 2967)
23.2. Reiseleistung ist eine sonstige Leistung (Rz 2981)
23.3. Ort der Reiseleistungen (Rz 2986)
23.3.1. Ort der Reiseleistungen bei Eigenleistungen (Rz 2987)
23.3.2. Ort der Reiseleistungen bei Vermittlung von Reiseleistungen (Rz 2988)
23.3.3. Ort der Reiseleistungen bei Besorgung von Reiseleistungen (Rz 2989 - 2990)
23.4. Reisevorleistungen (Rz 2996)
23.4.1. Als Reisevorleistungen sind insbesonders anzusehen: (Rz 2997)
23.4.2. Abnahmegarantien (Rz 2998)
23.4.3. Traveller Cards und Parkplätze (Rz 2999)
23.4.4. Keine Reisevorleistungen (Rz 3000)
23.4.5. Gestellung von Bussen (Rz 3001 - 3004)
23.5. Steuerbefreiungen
23.5.1. Steuerbefreiung bei Eigenleistungen (Rz 3016)
23.5.2. Steuerbefreiung bei Vermittlungen (Rz 3017 - 3018)
23.5.3. Steuerbefreiung bei Besorgungen
23.5.3.1. Besorgungsleistungen an Unternehmer (Rz 3019)
23.5.3.2. Besorgungsleistungen an Nichtunternehmer (Rz 3020 - 3021)
23.5.3.3. Aufteilung der Reisevorleistungen:
23.5.3.3.1. Beförderung von Personen mit Schiffen und Luftfahrzeugen: (Rz 3022)
23.5.3.3.2.Vereinfachung bei Personenbeförderung im Luftverkehr (Rz 3023 - 3026)
23.5.3.3.3. Vereinfachungsregelungen für Kreuzfahrten (Rz 3027)
23.6. Voraussetzungen für die Steuerfreiheit
23.7. Bemessungsgrundlage
23.7.1. Bemessungsgrundlage bei Besorgungsleistungen (Rz 3051 - 3054)
23.7.2. Ermittlung bei gemischten Reiseleistungen (Rz 3055 - 3057)
23.7.3. Schätzung (Rz 3058 - 3059)
23.7.4. Anzahlungen
23.7.4.1. Toleranzregel (Rz 3060)
23.7.4.2. Anzahlungen bei gemischten Reiseleistungen (Rz 3061)
23.7.5. Bemessungsgrundlage in Sonderfällen (Rz 3062)
23.7.6. Änderung der Bemessungsgrundlage (Rz 3063)
23.8. Vorsteuerabzug
23.8.1. Nicht abzugsfähige Vorsteuern (Rz 3091)
23.8.2. Abzugsfähige Vorsteuern (Rz 3092 - 3093)
23.9. Aufzeichnungspflichten (Rz 3111)
24. Differenzbesteuerung (§ 24 UStG 1994)
24.1. Voraussetzungen (Rz 3251)
24.1.1. Gegenstände
24.1.1.1. Kunstgegenstände nach Z 10 der Anlage 2 (bis 31.12.2015: Z 44 der Anlage) zum UStG 1994 (Rz 3252)
24.1.1.2. Sammlungsstücke nach Z 11 der Anlage 2 (bis 31.12.2015: Z 45 lit. a der Anlage) zum UStG 1994 (Rz 3253)
24.1.1.2a. Sammlungsstücke nach Z 12 der Anlage 2 (bis 31.12.2015: Z 45 lit. b der Anlage) zum UStG 1994 (Rz 3253a)
24.1.1.3. Antiquitäten nach Z 13 der Anlage 2 (bis 31.12.2015: Z 46 der Anlage) zum UStG 1994 (Rz 3254)
24.1.1.4. Andere bewegliche körperliche Gegenstände (Rz 3255)
24.1.1.5. Verbesserung, Wartung und Reparatur der Gegenstände (Rz 3256)
24.1.1.6. Zusammenstellung und Teilung von Gegenständen (Rz 3257)
24.1.2. Wiederverkäufer (Rz 3258 - 3261)
24.1.2.1. Lieferung und Eigenverbrauch
24.1.2.1.1. Lieferung
24.1.2.1.2. Eigenverbrauch (Rz 3263)
24.1.2.2. Vermittlung (Rz 3264)
24.1.3. Lieferung an den Wiederverkäufer (Rz 3265 - 3267)
24.2. Option zur Differenzbesteuerung nach § 24 Abs. 2 UStG 1994
24.2.1. Voraussetzungen (Rz 3272)
24.2.2. Gegenstände (Rz 3273)
24.2.3. Rechtsfolgen (Rz 3274)
24.3. Vornahme der Option
24.3.1. Form und Frist (Rz 3280 - 3281)
24.3.2. Widerruf der Option (Rz 3282)
24.4. Bemessungsgrundlage (Rz 3290)
24.4.1. Einzeldifferenz (Rz 3291 - 3297)
24.4.2. Anzahlungen im Rahmen der Differenzbesteuerung (Rz 3298)
24.5. Gesamtdifferenz (Rz 3299 - 3305)
24.5.1. Übergangsregelungen (Rz 3306)
24.5.2. Wechsel von der Einzel- zur Gesamtdifferenz (Rz 3307)
24.5.3. Wechsel von der Gesamt- zur Einzeldifferenz (Rz 3308)
24.6. Steuersatz, Steuerbefreiung (Rz 3316)
24.7. Rechnungslegung (Rz 3321 - 3325)
24.8. Vorsteuerabzug (Rz 3333 - 3334)
24.9. Ausschluss vom Vorsteuerabzug
24.10. Vorsteuerabzug bei Option (Rz 3350)
24.11. Aufzeichnungspflichten
24.11.1. Allgemein (Rz 3356)
24.11.2. Einzeldifferenz (Rz 3357)
24.11.3. Gesamtdifferenz (Rz 3358 - 3359)
24.12. Option (Rz 3366 - 3367)
24a. Sonderregelung für Anlagegold (§ 24a UStG 1994)
24b. Zoll- und Steuerlager (§ 24b UStG 1994)
25. Besondere Besteuerungsformen (§ 25 UStG 1994)
25a. Sonderregelung für Drittlandsunternehmer, die elektronisch erbrachte sonstige Dienstleistungen, Telekommunikations-, Fernseh- und Rundfunkdienstleistungen an Nichtunternehmer erbringen (§ 25a UStG 1994)
25a.1. Voraussetzungen (Rz 3431)
25a.2. Sondervorschriften (Rz 3432)
25a.3. Umrechnung von Werten in fremder Währung, Aufzeichnungspflichten und Wegfall der Sonderregelung (Rz 3433)
26. Sondervorschriften für die Einfuhrumsatzsteuer (§ 26 UStG 1994)
27. Besondere Aufsichtsmaßnahmen zur Sicherung des Steueranspruches (§ 27 UStG 1994)
27.1. Steuerheft für Wanderhändler
27.2. Befreiung von der Führung eines Steuerheftes
27.3. Steuerheft für Einkäufer
27.4. Haftung für die Abfuhr der Umsatzsteuer
27.4.1. Abfuhrverpflichtung (Rz 3491 - 3494)
27.4.2. Steuerabfuhr (Rz 3495)
27.4.3. Haftung (Rz 3496)
27.5. Aufsichtsmaßnahmen (Rz 3516)
27.6. Auskunftspflicht im grenzüberschreitenden Warenverkehr
27.7. Fiskalvertreter
27.7.1. Fiskalvertreterpflicht (Rz 3526)
27.7.2. Ausnahmen von der Fiskalvertreterpflicht (Rz 3527 - 3528)
27.8. Zugelassene Fiskalvertreter, Bestellung zum Fiskalvertreter (Rz 3536)
28. Allgemeine Übergangsvorschriften (§ 28 UStG 1994)
29. Zeitlich begrenzte Fassung einiger Gesetzesvorschriften (§ 29 UStG 1994)
30. Umstellung langfristiger Verträge (§ 30 UStG 1994)
101. Innergemeinschaftlicher Erwerb (Art. 1 UStG 1994)
101.1. Innergemeinschaftlicher Erwerb - allgemein (Rz 3571 - 3572)
101.2. Voraussetzungen für den innergemeinschaftlichen Erwerb
101.2.1. Erwerber (Rz 3581 - 3582)
101.2.1.1. Unternehmer (Rz 3583 - 3584)
101.2.1.2. Juristische Person (Rz 3585 - 3588)
101.2.2. Lieferung an den Erwerber (Rz 3589 - 3590)
101.2.3. Erwerb im Inland (Rz 3591)
101.3. Innergemeinschaftliches Verbringen
101.3.1. Voraussetzungen
101.3.1.1. Allgemeine Voraussetzungen (Rz 3601 - 3602)
101.3.1.2. Konsignationslager (Rz 3603)
101.3.1.3. Vereinfachung bei größerer Abnehmerzahl (Rz 3604 - 3605)
101.3.2. Vorübergehende Verwendung (Rz 3606 - 3607)
101.3.2.1. Werklieferungen (Rz 3608 - 3609)
101.3.2.2. Versandhandel (Rz 3610)
101.3.2.3. Lieferungen an Bord von Beförderungsmitteln (Rz 3611)
101.3.2.4. Ausfuhrlieferungen und innergemeinschaftliche Lieferungen (Rz 3612)
101.3.2.5. Sonstige Leistungen am verbrachten Gegenstand (Rz 3613 - 3614)
101.3.2.6. Ausführung von sonstigen Leistungen (Rz 3615)
101.3.2.7. Zeitlich befristete Verwendung (Rz 3616)
101.3.2.8. Vorübergehende Verwendung bei der Verbringung von Gas, Elektrizität, Wärme oder Kälte (Rz 3617)
101.4. Erwerbsschwelle
101.4.1. Schwellenerwerber (Rz 3626)
101.4.2. Ermittlung der Erwerbsschwelle (Rz 3627)
101.4.3. Konsequenzen des Überschreitens der Erwerbsschwelle
101.4.3.1. Überschreiten im vorangegangenen Kalenderjahr (Rz 3628)
101.4.3.2. Überschreiten während des laufenden Kalenderjahres (Rz 3629)
101.5. Verzicht auf die Erwerbsschwelle (Rz 3636)
101.6. Neue Fahrzeuge; verbrauchsteuerpflichtige Waren (Rz 3643)
101.7. Erwerb neuer Fahrzeuge (Rz 3651)
101.7.1. Erwerb für das Unternehmen (Rz 3658)
101.7.2. Erwerb durch Schwellenerwerber (Rz 3659)
101.7.3. Erwerb durch Nichtunternehmer (Rz 3660)
101.8. Begriff "Fahrzeug" (Rz 3667)
101.8.1. Begriff "motorbetriebenes Landfahrzeug" (Rz 3668)
101.8.2. Begriff "Wasserfahrzeug" (Rz 3669)
101.8.3. Begriff "Luftfahrzeug" (Rz 3670)
101.9. Begriff "neu" (Rz 3676)
101.9.1. Neues Landfahrzeug (Rz 3677)
101.9.2. Neues Wasserfahrzeug
101.9.3. Neues Luftfahrzeug
101.10. Diplomatische Missionen und zwischenstaatliche Einrichtungen (Rz 3686 - 3687)
101.10.1. Folgen der Regelung des Art. 1 Abs. 10 UStG 1994 (Rz 3688)
101.10.2. Erwerb neuer Fahrzeuge (Rz 3689 - 3690)
102. Fahrzeuglieferer (Art. 2 UStG 1994) (Rz 3697 - 3698)
103. Innergemeinschaftliche Lieferung (Art. 3 UStG 1994)
103.1. Verbringen als Lieferung gegen Entgelt
103.2. (Art. 3 Abs. 2 UStG 1994 aufgehoben)
103.3. Versandhandel
103.3.1. Motive (Rz 3714)
103.3.2. Voraussetzungen
103.3.2.1. Beförderung oder Versendung (Rz 3715)
103.3.2.2. Warenbewegung (Rz 3716)
103.3.3. Rechtsfolgen (Rz 3717 - 3718)
103.3.4. Besonderheiten (Rz 3719)
103.3.5. Verlagerung des Lieferortes (Rz 3720)
103.4. Abnehmerkreis im Versandhandel (Rz 3731)
103.5. Lieferschwelle
103.5.1. Lieferschwellen der Mitgliedstaaten (Stand 1. April 2016) (Rz 3741)
103.5.2. Überschreiten der Lieferschwelle (Rz 3742 - 3743)
103.5.3. Berechnung der Lieferschwelle
103.5.3.1. Allgemein (Rz 3744)
103.5.3.2. Differenzbesteuerung (Rz 3745)
103.6. Verzicht auf Lieferschwelle (Rz 3756)
103.7. Neue Fahrzeuge; verbrauchsteuerpflichtige Waren
103.7.1. Lieferung neuer Fahrzeuge (Rz 3766)
103.7.2. Verbrauchsteuerpflichtige Waren (Rz 3767)
103.8. Ort des innergemeinschaftlichen Erwerbs (Rz 3776 - 3778)
103a. Leistungsortregelungen ab 1.1.2010
103a.1. Innergemeinschaftliche Güterbeförderung an Nichtunternehmer (Rz 3912a)
103a.1.1. Empfänger der Güterbeförderungsleistung (Rz 3912b)
103a.1.2. Beförderungsleistung (Rz 3912c)
103a.1.3. Gebrochene innergemeinschaftliche Güterbeförderung (Rz 3912d)
103a.1.4. Grenzüberschreitende Beförderungen an Nichtunternehmer, die keine innergemeinschaftlichen Güterbeförderungen sind (Rz 3912e)
103a.1.5. Güterbeförderungen in einen Freihafen eines anderen Mitgliedstaates für einen Nichtunternehmer (Rz 3912f - 3912h)
103a.1.6. Leistungen im Zusammenhang mit innergemeinschaftlichen Güterbeförderungen für Nichtunternehmer (Rz 3912i)
103a.1.7. Vermittlung und Besorgung von innergemeinschaftlichen Güterbeförderungen für Nichtunternehmer
103a.1.7.1. Vermittlung von innergemeinschaftlichen Güterbeförderungen für Nichtunternehmer (Rz 3912j)
103a.1.7.2. Besorgung von innergemeinschaftlichen Güterbeförderungen für Nichtunternehmer (Rz 3912k - 3912l)
103a.1.7.3. Besteuerungsverfahren bei innergemeinschaftlichen Güterbeförderungen für Nichtunternehmer
103a.1.7.3.1. Besteuerungsverfahren in Österreich (Rz 3912m)
103a.1.7.3.2. Besteuerungsverfahren in den anderen Mitgliedstaaten (Rz 3912n)
103a.2. Leistungsempfänger im Falle der unfreien Versendung (Rz 3915a)
103a.3. Restaurant- und Verpflegungsdienstleistungen an Bord von Schiffen, Flugzeugen oder Eisenbahnen (Rz 3917a - 3917b)
103a.3.1. Beförderung innerhalb des Gemeinschaftsgebietes (Rz 3917c - 3917d)
104. Bemessungsgrundlage (Art. 4 UStG 1994)
104.1. Innergemeinschaftlicher Erwerb (Rz 3921)
104.2. Innergemeinschaftliches Verbringen (Rz 3931)
104.3. Normalwert (Rz 3932)
105. (Art. 5 UStG 1994 wurde nicht vergeben)
106. Steuerbefreiungen (Art. 6 UStG 1994)
106.1. Steuerfreiheit der innergemeinschaftlichen Lieferungen
106.2. Steuerfreiheit des innergemeinschaftlichen Erwerbs (Rz 3941)
106.3. Steuerfreiheit der Einfuhr bei anschließender innergemeinschaftlicher Lieferung (Rz 3951 - 3960)
106.4. (Art. 6 Abs. 4 UStG 1994 aufgehoben)
106.5. Kleinunternehmer und neue Fahrzeuge
107. Steuerfreie innergemeinschaftliche Lieferung (Art. 7 UStG 1994)
107.1. Allgemeine Voraussetzungen für die Steuerfreiheit (Rz 3981)
107.1.1. Warenbewegung (Rz 3982 - 3985)
107.1.2. Lieferung (Rz 3986 - 3990)
107.1.3. Abnehmerqualifikation (Rz 3991 - 3992)
107.1.4. Erwerbsteuerbarkeit (Rz 3993)
107.2. Innergemeinschaftliches Verbringen (Rz 4001)
107.3. Nachweispflichten (Rz 4006 - 4010)
107.4. Sorgfaltspflichten und Vertrauensschutz (Rz 4016 - 4020)
108. - 110. (Art. 8 bis Art. 10 UStG 1994 nicht vergeben)
111. Rechnungslegung im Binnenmarkt (Art. 11 UStG 1994)
111.1. Anwendungsbereich
111.1.1. Rechnungen im Zusammenhang mit innergemeinschaftlichen Lieferungen (Rz 4031)
111.1.2. Rechnungen im Zusammenhang mit Versandhandel (Rz 4032)
111.1.3. Rechnungen im Zusammenhang mit sonstigen Leistungen (Rz 4033)
111.2. UID in Rechnungen (Rz 4041)
111.3. Rechnungen im Zusammenhang mit Fahrzeuglieferungen (Rz 4046)
111.4. Rechnungen im Zusammenhang mit Anzahlungen für innergemeinschaftliche Lieferungen (Rz 4051)
112. Vorsteuerabzug bei innergemeinschaftlichen Erwerben, Dreiecksgeschäften und beim Übergang der Steuerschuld (Art. 12 UStG 1994)
112.1. Voraussetzungen für den Vorsteuerabzug im Binnenmarkt
112.1.1. Erwerbsteuer als Vorsteuer
112.1.1.1. Allgemeine Voraussetzungen (Rz 4056 - 4058)
112.1.1.2 Zeitpunkt des Vorsteuerabzuges (Rz 4059)
112.1.1.3 Ausschluss vom Vorsteuerabzug (Rz 4060 - 4061)
112.1.2. Dreiecksgeschäfte (Rz 4062)
112.1.3. Übergang der Steuerschuld (Rz 4063)
112.2. Kein Ausschluss des Vorsteuerabzuges bei innergemeinschaftlichen Lieferungen (Rz 4071)
112.3. Einschränkungen der Vorsteuer für Fahrzeuglieferer (Rz 4077)
112.4. Innergemeinschaftlicher Erwerb von neuen Fahrzeugen
113. bis 117. (Art. 13 bis Art. 17 UStG 1994 nicht vergeben)
118. Aufzeichnungspflichten (Art. 18 UStG 1994)
119. Steuerschuldner, Entstehung der Steuerschuld (Art. 19 UStG 1994)
120. Veranlagungszeitraum und Einzelbesteuerung (Art. 20 UStG 1994)
120.1. Berechnung der Steuer
120.2. Fahrzeugeinzelbesteuerung (Rz 4121 - 4123)
121. Erklärungen (Art. 21 UStG 1994)
121.1. Nichtunternehmer (Rz 4131)
121.2. Fahrzeugeinzelbesteuerung (Rz 4141)
121.3. Zusammenfassende Meldung (ZM)
121.3.1. Allgemeines (Rz 4151)
121.3.2. Rechtliche Grundlagen für die ZM (Rz 4152)
121.3.3. Betroffene Unternehmer (Rz 4153 - 4155)
121.4. Innergemeinschaftliche Warenlieferung
121.4.1. Innergemeinschaftliche Lieferungen (Rz 4161)
121.4.2. Innergemeinschaftliche Verbringungen (Rz 4162)
121.4.3. Dreiecksgeschäfte - Unternehmer ist Lieferer (Rz 4163)
121.4.4. Dreiecksgeschäfte - Unternehmer ist Erwerber (Rz 4164 - 4165)
121.4.5. Übergang der Steuerschuld gemäß Art. 196 MwSt-RL 2006/112/EG idF Richtlinie 2008/8/EG (Rechtslage ab 1. Jänner 2010) (Rz 4166)
121.5. (Art. 21 Abs. 5 UStG 1994 aufgehoben)
121.6. Angaben in der ZM (Rz 4171 - 4173)
121.7. Zeitlicher Bezug der ZM (Rz 4186 - 4188)
Sonderbestimmungen für die vierteljährliche Abgabe der ZM (Rz 4189 - 4193)
121.8. Änderung der Bemessungsgrundlage im Zusammenhang mit der ZM (Rz 4201 - 4202)
121.8.1. Berichtigung der ZM (Rz 4203)
121.8.2. Berichtigungsmeldung (Rz 4204)
121.9. ZM als Steuererklärung - Verspätungszuschlag (Rz 4211)
121.10. Elektronische Übermittlung der Daten (Rz 4216 - 4217)
121.11. Gesonderte Erklärung von innergemeinschaftlichen Lieferungen (Rz 4226)
122. bis 123. (Art. 22 und Art. 23 UStG 1994 nicht vergeben)
124. Differenzbesteuerung im Binnenmarkt (Art. 24 UStG 1994)
124.1. Ausschluss der Differenzbesteuerung (Rz 4236 - 4237)
124.2. Keine Erwerbsteuer bei Differenzbesteuerung (Rz 4246)
124.3. Ausschluss der Versandhandelsregelung und der Steuerbefreiung für innergemeinschaftliche Lieferungen (Rz 4251)
124a. Sonderregelung für Anlagegold (Art. 24a UStG 1994)
124b. Zoll- und Steuerlager (Art. 24b UStG 1994) (Rz 4276)
125. Dreiecksgeschäft (Art. 25 UStG 1994) (Rz 4291 - 4296)
125a. Sonderregelung für EU-Unternehmer, die elektronisch erbrachte sonstige Dienstleistungen, Telekommunikations-, Fernseh- und Rundfunkdienstleistungen an Nichtunternehmer erbringen (Art. 25a UStG 1994)
125a.1. Voraussetzungen (Rz 4297 - 4298)
125a.2. Erklärung (Rz 4299)
125a.3. Umrechnung von Werten in fremder Währung (Rz 4300)
125a.4. Beendigung, Ausschluss und Sperrfrist (Rz 4300a)
125a.5. Sondervorschriften (Rz 4300b)
126. (Art. 26 UStG 1994 nicht vergeben)
127. Maßnahmen zur Sicherung des Steueranspruchs (Art. 27 UStG 1994)
127.1. Bescheinigungsverfahren (Rz 4301 - 4306)
127.2. Meldepflicht bei Lieferung neuer Fahrzeuge
127.3. Vorlage von Urkunden
127.4. Fiskalvertreter
128. UID (Art. 28 UStG 1994)
128.1. Allgemeines
128.1.1. Erteilung der UID von Amts wegen und auf Antrag (Rz 4336 - 4337)
128.1.2. Anspruchsberechtigung (Rz 4338 - 4339)
128.1.3. Sonderfälle der UID-Vergabe
128.1.3.1. Ausländische Unternehmer (Rz 4340)
128.1.3.2. Körperschaften öffentlichen Rechts (Rz 4341)
128.1.3.3. Organgesellschaften (Rz 4342)
128.1.3.4. SonderUID für Spediteure
128.1.4. Übersicht über Bezeichnung und Aufbau der UID der EG-Mitgliedstaaten (Stand 1. Jänner 2007) (Rz 4343 - 4343a)
128.1.5. Begrenzung der UID (Rz 4344)
128.2. Bestätigungsverfahren
128.2.1. Allgemeines (Rz 4351)
128.2.2. Zuständigkeit (Rz 4352 - 4353)
128.2.3. Form und Inhalt der Anfrage (Rz 4354 - 4356)
128.2.4. Form und Inhalt der Bestätigung (Rz 4357 - 4358)
128.2.5. Vertrauensschutzregelung (Rz 4359 - 4361)
128.3. Stempelgebührenbefreiung
Anhang 1 Übernahmevertrag zum vermittlungsweisen Verkauf
Anhang 2 Kaufvertrag
Anhang 3 Bescheinigung über die Befreiung von der Mehrwertsteuer und Verbrauchsteuer
Erläuterungen zur Bescheinigung über die Befreiung von der Mehrwertsteuer und/oder Verbrauchsteuer (U 100)
Anhang 4 Unternehmer die üblicherweise Bauleistungen erbringen
Anhang 5 Innergemeinschaftliche Lieferung iSd Art. 7 UStG 1994 - Erklärung über die Beförderung von Waren in das übrige Gemeinschaftsgebiet
Anhang 6 Innergemeinschaftliche Lieferung iSd Art. 7 UStG 1994 - Erklärung über den Empfang von Waren
UStG 1994, Umsatzsteuergesetz 1994, BGBl. Nr. 663/1994
Stammfassung:
09 4501/58-IV/9/00
Findok-Nr: 19969.13, aufgenommen am: 23.12.2016 13:01:57, Dokument-ID: 25ab6231-8937-43cf-b221-c2900b081068

References: § 27
 § 6
 § 10
 § 11
 § 12
 § 12
 § 12
 § 16
 § 12
 § 24
 Art. 1
 Art. 10
 Art. 17
 Art. 196
 Art. 23
 Art. 7
 Art. 7