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Timestamp: 2014-04-18 00:55:16+00:00

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Gábilos - tablas oficiales amortización, estimación directa simplificada
Web contable / Tablas oficiales de amortización / Estimación directa simplificada
Tablas de amortización simplificada para empresarios o profesionales acogidos a la modalidad simplificada del régimen de estimación directa del I.R.P.F.
C.máx (%)Per.máx (Años)Edificios y otras construcciones368Instalaciones, mobiliario, enseres y resto del inmovilizado material1020Maquinaria
(*) Valores exclusivos para 2005
16 Elementos de transporte1614Equipos para tratamiento de la información, sistemas y programas informáticos2610Útiles y herramientas308Ganado vacuno, porcino, ovino y caprino1414Ganado equino y frutales no cítricos825Frutales cítricos y viñedos450Olivar2100Esta tabla de amortización Simplificada se aprobó por ORDEN de 27 de marzo de 1998. Fecha entrada en vigor 1 de enero de 1998.
(*) SEGÚN: ORDEN EHA/3718/2005, de 28 de noviembre, por la que se desarrollan para el año 2006 el método de estimación objetiva del Impuesto sobre la Renta de la Personas Físicas y el régimen especial simplificado del Impuesto sobre el Valor Añadido y se modifica para las actividades agrícolas y ganaderas la tabla de amortización de la modalidad simplificada del método de estimación directa. Disposición adicional quinta. Determinación del rendimiento neto en la modalidad simplificada del método de estimación directa en las actividades agrícolas y ganaderas durante el año 2005.
Con efectos exclusivos durante el año 2005, para la determinación del rendimiento neto de las actividades agrícolas y ganaderas en la modalidad simplificada del método de estimación directa, el importe de la amortización de la maquinaria incluida en el grupo 3 de la tabla de amortización establecida en el apartado primero de la Orden de 27 de marzo de 1998 por la que se aprueba la tabla de amortización simplificada que deberán aplicar los sujetos pasivos del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas que ejerzan actividades empresariales o profesionales y determinen su rendimiento neto por la modalidad simplificada del régimen de estimación directa, se cuantificará aplicando el coeficiente lineal máximo del 16 por 100 y un período máximo de 16 años.
Nota.- En la modalidad simplificada del r�gimen de estimaci�n directa las amortizaciones del inmovilizado material se practicar�n de forma lineal, en funci�n de la tabla de amortizaci�n simplificada que se apruebe por el ministerio de Econom�a y Hacienda. La tabla de amortizaci�n simplificada se aplicar� conforme a las normas que, para el inmovilizado material, contienen los art�culos 1 y 2 del Reglamento del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por el Real Decreto 1777/2004, de 30 de julio. Ver Orden de 27 de marzo de 1998 por la que se aprueba la Tabla de Amortizaci�n Simplificada que deber�n aplicar los sujetos pasivos del Impuesto sobre la Renta de las Personas F�sicas que ejerzan actividades empresariales o profesionales y determinen su rendimiento neto por la modalidad simplificada del r�gimen de estimaci�n directa. REGLAMENTO DEL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES, APROBADO POR EL REAL DECRETO 1777/2004, de 30 de julio.Artículo 1.- Amortización de elementos patrimoniales del inmovilizado material e inmaterial: normas comunes 1. Se considerará que la depreciación de los elementos patrimoniales del inmovilizado material e inmaterial es efectiva cuando sea el resultado de aplicar alguno de los métodos previstos en el apartado 1 del artículo 11 de la Ley del Impuesto. 2. Será amortizable el precio de adquisición o coste de producción, excluido, en su caso, el valor residual. Cuando se trate de edificaciones, no será amortizable la parte del precio de adquisición correspondiente al valor del suelo. Cuando no se conozca el valor del suelo se calculará prorrateando el precio de adquisición entre los valores catastrales del suelo y de la construcción en el año de adquisición. No obstante, el sujeto pasivo podrá utilizar un criterio de distribución del precio de adquisición diferente, cuando se pruebe que dicho criterio se fundamenta en el valor normal de mercado del suelo y de la construcción en el año de adquisición. 3. La amortización se practicará elemento por elemento.Cuando se trate de elementos patrimoniales de naturaleza análoga o sometidos a un similar grado de utilización, la amortización podrá practicarse sobre el conjunto de ellos, siempre que en todo momento pueda conocerse la parte de la amortización acumulada correspondiente a cada elemento patrimonial.Las instalaciones técnicas podrán constituir un único elemento susceptible de amortización. Se considerarán instalaciones técnicas las unidades complejas de uso especializado en el proceso productivo que comprenden edificaciones, maquinaria, material, piezas o elementos, incluidos los sistemas informáticos que, aun siendo separables por su naturaleza, están ligados de forma definitiva para su funcionamiento y sometidos al mismo ritmo de amortización, así como los repuestos o recambios válidos exclusivamente para este tipo de instalaciones. 4. Los elementos patrimoniales del inmovilizado material empezarán a amortizarse desde su puesta en condiciones de funcionamiento y los del inmovilizado inmaterial desde el momento en que estén en condiciones de producir ingresos.Los elementos patrimoniales del inmovilizado material deberán amortizarse dentro del período de su vida útil, entendiéndose por tal el período en que, según el método de amortización adoptado, debe quedar totalmente cubierto su valor, excluido el valor residual. Tratándose de elementos patrimoniales del inmovilizado inmaterial su vida útil será el período durante el cual se espera, razonablemente, que produzcan ingresos. 5. Las marcas, los derechos de traspaso y los elementos patrimoniales del inmovilizado inmaterial que no tuvieren una fecha cierta de extinción, deberán amortizarse de acuerdo con lo previsto en el apartado 5 del artículo 11 de la Ley del Impuesto. 6. Para un mismo elemento patrimonial no podrán aplicarse, ni simultánea ni sucesivamente, distintos métodos de amortización. No obstante, en casos excepcionales que se indicarán y se justificarán en la memoria de las cuentas anuales, podrá aplicarse un método de amortización distinto del que se venía aplicando, dentro de los previstos en este capítulo. 7. Cuando las renovaciones, ampliaciones o mejoras de los elementos patrimoniales del inmovilizado material se incorporen a dicho inmovilizado, el importe de las mismas se amortizará durante los períodos impositivos que resten para completar la vida útil de los referidos elementos patrimoniales. A tal efecto, se imputará a cada período impositivo el resultado de aplicar al importe de las renovaciones, ampliaciones o mejoras el coeficiente resultante de dividir la amortización contabilizada del elemento patrimonial practicada en cada período impositivo, en la medida en que se corresponda con la depreciación efectiva, entre el valor contable que dicho elemento patrimonial tenía al inicio del período impositivo en el que se realizaron las operaciones de renovación, ampliación o mejora.Los elementos patrimoniales que han sido objeto de las operaciones de renovación, ampliación o mejora, continuarán amortizándose según el método que se venía aplicando con anterioridad a la realización de las mismas. Cuando las operaciones mencionadas en este apartado determinen un alargamiento de la vida útil estimada del activo, dicho alargamiento deberá tenerse en cuenta a los efectos de la amortización del elemento patrimonial y del importe de la renovación, ampliación o mejora. 8. Las reglas del apartado anterior también se aplicarán en el supuesto de revalorizaciones contables realizadas en virtud de normas legales o reglamentarias que obliguen a incluir su importe en el resultado contable. 9. En los supuestos de fusión, escisión, total y parcial, y aportación, deberá proseguirse para cada elemento patrimonial adquirido el método de amortización a que estaba sujeto, excepto si el sujeto pasivo prefiere aplicar a los mismos su propio método de amortización, para lo cual deberá formular un plan de amortización, en los términos previstos en el artículo 5 de este Reglamento. 10. Las normas relativas a la amortización de los elementos actualizados de acuerdo con lo previsto en las leyes de regularización o actualización continuarán siendo aplicables hasta la extinción de la vida útil de los mismos.La misma regla se aplicará respecto de los elementos patrimoniales revalorizados al amparo de la Ley 76/1980, de 26 de diciembre. Artículo 2.- Amortización según tablas de amortización oficialmente aprobadas 1. Cuando el sujeto pasivo opte por el método de amortización según tablas de amortización oficialmente aprobadas, la depreciación se entenderá efectiva cuando sea el resultado de aplicar al precio de adquisición o coste de producción del elemento patrimonial del inmovilizado alguno de los siguientes coeficientes:a) El coeficiente de amortización lineal máximo establecido en las tablas de amortización oficialmente aprobadas.b) El coeficiente de amortización lineal que se deriva del período máximo de amortización establecido en las tablas de amortización oficialmente aprobadas.c) Cualquier otro coeficiente de amortización lineal comprendido entre los dos anteriormente mencionados.A los efectos de aplicar lo previsto en el apartado 3 del artículo 19 de la Ley del Impuesto, cuando un elemento patrimonial se hubiere amortizado contablemente en algún período impositivo por un importe inferior al resultante de aplicar el coeficiente previsto en el párrafo b anterior, se entenderá que el exceso de las amortizaciones contabilizadas en posteriores períodos impositivos respecto de la cantidad resultante de la aplicación de lo previsto en el párrafo a anterior, corresponde al período impositivo citado en primer lugar, hasta el límite de la referida cantidad. 2. En el método de amortización, según tablas de amortización oficialmente aprobadas, la vida útil no podrá exceder del período máximo de amortización establecido en las mismas. 3. Cuando un elemento patrimonial se utilice diariamente en más de un turno normal de trabajo, podrá amortizarse en función del coeficiente formado por la suma de:a) el coeficiente de amortización lineal que se deriva del período máximo de amortización, yb) el resultado de multiplicar la diferencia entre el coeficiente de amortización lineal máximo y el coeficiente de amortización lineal que se deriva del período máximo de amortización, por el cociente entre las horas diarias habitualmente trabajadas y ocho horas.Lo dispuesto en este apartado no será de aplicación a aquellos elementos que por su naturaleza técnica deban ser utilizados de forma continuada. 4. Tratándose de elementos patrimoniales del inmovilizado material que se adquieran usados, es decir, que no sean puestos en condiciones de funcionamiento por primera vez, el cálculo de la amortización se efectuará de acuerdo con los siguientes criterios:a) Sobre el precio de adquisición, hasta el límite resultante de multiplicar por 2 la cantidad derivada de aplicar el coeficiente de amortización lineal máximo.b) Si se conoce el precio de adquisición o coste de producción originario, éste podrá ser tomado como base para la aplicación del coeficiente de amortización lineal máximo.c) Si no se conoce el precio de adquisición o coste de producción originario, el sujeto pasivo podrá determinar aquél pericialmente. Establecido dicho precio de adquisición o coste de producción se procederá de acuerdo con lo previsto en la letra anterior.Tratándose de elementos patrimoniales usados adquiridos a entidades pertenecientes a un mismo grupo de sociedades en el sentido del artículo 67 de la Ley del Impuesto, la amortización se calculará de acuerdo con lo previsto en el párrafo b), excepto si el precio de adquisición hubiese sido superior al originario, en cuyo caso la amortización deducible tendrá como límite el resultado de aplicar al precio de adquisición el coeficiente de amortización lineal máximo.A los efectos de este apartado no se considerarán como elementos patrimoniales usados los edificios cuya antigüedad sea inferior a diez años. 5. Las tablas de amortización oficialmente aprobadas y las instrucciones para su aplicación son las que constan como anexo de este Reglamento. INCENTIVOS FISCALES PARA LAS EMPRESAS DE REDUCIDA DIMENSI�N.Las amortizaciones del inmovilizado material se practicar�n de forma lineal, en funci�n de la tabla de amortizaciones simplificada que se apruebe por el Ministerio de Econom�a y Hacienda. Sobre las cuant�as de amortizaci�n que resulten de estas tablas ser�n de aplicaci�n las normas del r�gimen especial de empresas de reducida dimensi�n previstas en el R.D. Legislativo 4/2004, de 5 de marzo, por el que se aprueba el Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, que afecten a este concepto. El conjunto de las provisiones deducibles y los gastos de dif�cil justificaci�n se cuantificar�n aplicando el porcentaje del 5 por 100 sobre el rendimiento neto, excluido este concepto. Ver Art. 30 del Real Decreto 439/2007, de 30 de marzo, por el que se aprueba el Reglamento del I.R.P.F.
1. Cifra de negocios. 1.Los incentivos fiscales aplicar�n siempre que el importe neto de la cifra de negocios habida en el per�odo impositivo inmediato anterior sea inferior a 8 millones de euros. 2.Cuando la entidad fuere de nueva creaci�n, el importe de la cifra de negocios se referir� al primer per�odo impositivo en que se desarrolle efectivamente la actividad. Si el per�odo impositivo inmediato anterior hubiere tenido una duraci�n inferior al a�o, o la actividad se hubiere desarrollado durante un plazo tambi�n inferior, el importe neto de la cifra de negocios se elevar� al a�o. 3.Cuando la entidad forme parte de un grupo de sociedades en el sentido del art�culo 42 del C�digo de Comercio, el importe neto de la cifra de negocios se referir� al conjunto de entidades pertenecientes a dicho grupo. Igualmente se aplicar� este criterio cuando una persona f�sica por s� sola o conjuntamente con otras personas f�sicas unidas por v�nculos de parentesco en l�nea directa o colateral, consangu�nea o por afinidad, hasta el segundo grado inclusive, se encuentren con relaci�n a otras entidades de las que sean socios en alguno de los casos a que se refiere el art�culo 42 del C�digo de Comercio. A los efectos de lo dispuesto en este apartado, se entender� que los casos del art�culo 42 de C�digo de Comercio son los recogidos en la secci�n I del cap�tulo I de las normas para la formulaci�n de las cuentas anuales consolidadas, aprobadas por el Real Decreto 1815/1991, de 20 de diciembre. Ver Art. 108 del R.D. Leg. 4/2004, de 5 de marzo, por el que se aprueba el Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades 2. Libertad de amortizaci�n para las inversiones generadoras de empleo. Requisitos: - Se ha de producir un incremento de la plantilla media de la empresa, referida a los 24 meses siguientes al per�odo impositivo en que los bienes adquiridos entren en funcionamiento, con relaci�n a la plantilla de los 12 meses anteriores. Dicho incremento debe mantenerse durante un periodo adicional de otros 24 meses. - Cuant�a de la libertad de amortizaci�n: es el importe, con dos decimales, que resulte de multiplicar el incremento medio de la plantilla anterior por 120.000 �. Si en alg�n momento se incumple alguna condici�n relativa al incremento de plantilla se deber� regularizar la situaci�n ingresando la cuota �ntegra que hubiera correspondido a la inversi�n amortizada en exceso, con los correspondientes intereses de demora. La aplicaci�n de este m�todo deber� mencionarse en la Memoria. Ver Art. 109 del R.D. Leg. 4/2004, de 5 de marzo, por el que se aprueba el Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades 3. Libertad de amortizaci�n para inversiones de escaso valor. Podr� amortizar libremente el inmovilizado material nuevo, adquirido por un precio unitario inferior a 601,01 �, siempre que el conjunto del inmovilizado adquirido al que se aplica esta regla no supere los 12.020,24 � Ver Art. 110 del R.D. Leg. 4/2004, de 5 de marzo, por el que se aprueba el Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades 4. Amortizaci�n del inmovilizado material nuevo y del inmovilizado inmaterial. La adquisici�n del inmovilizado material nuevo, as� como el inmovilizado inmaterial, podr� amortizarse en funci�n del coeficiente que resulte de multiplicar por 2 el coeficiente de amortizaci�n lineal m�ximo previsto en las tablas. Ejemplo: Usted compra un ordenador nuevo. La forma de operar ser�a la siguiente: Coeficiente M�ximo %: 26% X 2 = 52%, por tanto, el periodo m�nimo de a�os ser� 100 / 52 = 1,92 a�os.
Periodo M�ximo a�os: 10 a�os. Por tanto podr� amortizarlo en 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9 � 10 a�os. Ver Art. 111 del R.D. Leg. 4/2004, de 5 de marzo, por el que se aprueba el Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades 5. Amortizaci�n de inmovilizado objeto de reinversi�n. Cuando se enajene un inmovilizado material afecto a la explotaci�n, y el importe obtenido se reinvierta en otro inmovilizado material dentro del plazo comprendido entre el a�o anterior a la enajenaci�n y los tres a�os siguientes, se podr� amortizar en funci�n del coeficiente que resulte de multiplicar por 3 el coeficiente de amortizaci�n lineal m�ximo seg�n tablas. El coeficiente se aplicar� sobre el importe de la transmisi�n que sea objeto de reinversi�n. Ver Art. 113 del R.D. Leg. 4/2004, de 5 de marzo, por el que se aprueba el Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades 6. Arrendamiento financiero. Como norma general, ser�n deducibles las cuotas de amortizaci�n correspondiente al m�todo de amortizaci�n elegido, incluido en su caso, la libertad de amortizaci�n en aplicaci�n de las normas anteriores. Sin embargo, existe un r�gimen m�s favorable en el supuesto que se cumplan los siguientes requisitos: - Duraci�n del contrato superior a dos a�os si se trata de bienes muebles, y de diez a�os si son bienes inmuebles. - Cuotas: de car�cter lineal o creciente la parte de la cuota que corresponde a recuperaci�n del coste, salvo que se trate de terrenos, solares o elementos no amortizables, debiendo expresar el contrato qu� parte de las cuotas se refieren al suelo y qu� parte a las edificaciones. - Destino: exclusivamente a su explotaci�n econ�mica. Cumpliendo estos requisitos ser�n deducibles como amortizaci�n la parte de las cuotas que corresponden a la recuperaci�n del coste del bien hasta el l�mite del duplo del coeficiente M�ximo de amortizaci�n lineal seg�n las tablas multiplicado por 1,5. Ver Art. 115 del R.D. Leg. 4/2004, de 5 de marzo, por el que se aprueba el Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre SociedadesEjemplo de c�mo calcular los l�mites en a�os y en porcentaje.Imagine que ha localizado en las tablas el elemento "Equipos para tratamiento de la informaci�n"; ver� que tiene un coeficiente m�ximo del 26 % y un per�odo m�ximo de 10 a�os. 1.- Si quiere saber los l�mites en porcentaje entre los que se puede amortizar haga: 100 / 10 a�os = 10 % es el porcentaje m�nimo en que puede amortizar. El m�ximo lo da la tabla y es el 26 %. Por tanto, puede amortizar el porcentaje que desee entre el 10% y el 26%. 2.- Si quiere saber los l�mites en a�os entre los que se puede amortizar haga: 100 / 26 % = 3,85 a�os es el n�mero de a�os m�nimo en el que puede amortizar. El m�ximo lo da la tabla y es de 10 a�os. Por tanto, podr� amortizar su ordenador a lo largo de un periodo comprendido entre 3,85 y 10 a�os (es decir, en 4, 5, 6, 7, 8, 9 � 10 a�os).Instrucciones para la aplicaci�n de la tabla de amortizaci�n.Primera. Los elementos se amortizar�n en funci�n de los coeficientes lineales fijados para los mismos en su correspondiente grupo o, en caso de no existir �ste, agrupaci�n de actividad. Segunda. Los elementos calificados de comunes se amortizar�n de acuerdo con los coeficientes lineales establecidos para los mismos, salvo que figuren espec�ficamente en su correspondiente grupo o, en caso de no existir �ste, agrupaci�n de actividad, en cuyo caso se aplicar�n los de dicho grupo o agrupaci�n. Tercera. Cuando un elemento amortizable no tuviere fijado espec�ficamente un coeficiente lineal de amortizaci�n en su correspondiente grupo o, en caso de no existir �ste, agrupaci�n de actividad, sin que pueda ser calificado entre los comunes, el sujeto pasivo aplicar� el coeficiente lineal de las tablas del elemento que figure en las mismas y que m�s se asimile a aquel elemento. En su defecto, el coeficiente lineal m�ximo de amortizaci�n aplicable ser� del 10 % y el per�odo m�ximo de veinte a�os. Cuarta. A los efectos de lo previsto en el apartado 3 del art�culo 2 del R.D. 1777/2004, de 30 de julio, por el que se aprueba el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades, se entender� que los coeficientes han sido establecidos tomando en consideraci�n que los elementos se utilizan durante un turno de trabajo, excepto que por su naturaleza t�cnica deban ser utilizados de forma continuada. Volver
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References: Real Decreto 
 REAL DECRETO 
 artículo 11
 artículo 11
 artículo 5
 Artículo 2
 artículo 19
 artículo 67
 Real Decreto 
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