Source: https://www.frag-einen-steuerprofi.de/Auszahlung-aus-US-Altersvorsorgeplan---Besteuerung-in-Deutschland__f35232.html
Timestamp: 2020-03-30 09:51:28+00:00

Document:
Auszahlung aus US-Altersvorsorgeplan - Besteuerung in Deutschland Kapitalvermögen www.frag-einen-steuerprofi.de
3/22/2020, Guten Tag
Sie sind hier: www.frag-einen-steuerprofi.de » Kapitalvermögen » Auszahlung aus US-Altersvorsorgeplan - Besteuerung in Deutschland
Frage geschrieben am 10.05.2014 13:55:27
Betreff: Auszahlung aus US-Altersvorsorgeplan - Besteuerung in Deutschland
Hallo, wie werden Auszahlungen aus einem US-Altersvorsorgeplan nach 403 (b) Internal Revenue Code in Deutschland besteuert? Die Auszahlung in Form einer Rente ist nicht Gegenstand der Frage, sondern die einmalige Kapitalauszahlung.
Antwort geschrieben am 16.05.2014 15:04:07
Sie fragen an, wie eine Auszahlung aus dem US-Altersvorsorgeplan nach 403 (b) Internal Revenue Code steuerlich zu behandeln ist.
Gem. des Gesetzes zum Protokoll vom 1. Juni 2006 zur Änderung des am 29. August 1989 unterzeichneten Abkommens zwischen der Bundesrepublik Deutschland und den Vereinigten Staaten von Amerika zur Vermeidung der Doppelbesteuerung und zur Verhinderung der Steuerverkürzung auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen und einiger anderer Steuern vom 7. Dezember 2006, wird im Artikel 18A Absatz 4 der Ausdruck "Altersvorsorgeplan" u. a. im Fall der Vereinigten Staaten dem anerkannten Plan ("qualified plans") nach § 403(b) geregelt.
Für Zwecke des Artikels 18A Absatz 3 Buchstabe b und Absatz 5 Buchstabe d gilt danach:
Ich vertrete die Auffassung, dass hier somit Einkünfte i. S. d. § 22 Abs. 5 EStG vorliegen. Das sind Leistungen aus Altersvorsorgeverträgen, Pensionsfonds, Pensionskassen und Direktversicherungen. Soweit die Leistungen nicht auf Beiträgen, auf die § 3 Nummer 63, § 10a oder Abschnitt XI angewendet wurde, nicht auf Zulagen im Sinne des Abschnitts XI, nicht auf Zahlungen im Sinne des § 92a Absatz 2 Satz 4 Nummer 1 und des § 92a Absatz 3 Satz 9 Nummer 2, nicht auf steuerfreien Leistungen nach § 3 Nummer 66 und nicht auf Ansprüchen beruhen, die durch steuerfreie Zuwendungen nach § 3 Nummer 56 oder die durch die nach § 3 Nummer 55b Satz 1 oder § 3 Nummer 55c steuerfreie Leistung aus einem neu begründeten Anrecht erworben wurden.
Hier ist besonders der Artikel 18 a einschlägig, den ich Ihnen an dieser Stelle einmal einfüge:
Zitat: „Artikel 18A"
1. Ist eine in einem Vertragsstaat ansässige natürliche Person Teilnehmer oder Begünstigter eines im anderen Vertragsstaat errichteten Altersvorsorgeplans, können die im Rahmen des Plans erzielten Einkünfte nur als Einkünfte dieser Person besteuert werden, sofern und soweit sie aus diesem Plan an diese oder zugunsten dieser Person gezahlt werden (und nichteinem anderen Plan in dem anderen Vertragsstaat zugeführt werden).
2. Übt eine natürliche Person, die Teilnehmer oder Begünstigter eines in einem Vertragsstaat errichteten Altersvorsorgeplans ist, im anderen Vertragsstaat eine unselbstständige oder selbstständige Arbeit aus,
a) sind Beiträge zum Altersvorsorgeplan, die von dieser oder für diese Person während des Zeitraums oder für den Zeitraum,in dem sie eine unselbstständige oder selbstständige Arbeit im anderen Staat ausübt, gezahlt werden, im anderenStaat bei der Ermittlung ihres steuerpflichtigen Einkommens abzugsfähig (oder davon auszunehmen) und
b) gelten während dieses Zeitraums im Rahmen des Altersvorsorgeplanserworbene Ansprüche oder von dem oder für den Arbeitgeber der natürlichen Person an den Altersvorsorgeplan gezahlte Beiträge nicht als Teil des steuerpflichtigen Einkommens des Arbeitnehmers; solche Beiträge werden bei der Berechnung der Unternehmensgewinne seines Arbeitgebers in dem anderen Staat zum Abzug zugelassen.
Die nach diesem Absatz zu gewährende Entlastung darf die Entlastung nicht übersteigen, die von dem anderen Staat dortansässigen Personen für Beiträge an in diesem Staat errichtete Altersvorsorgepläne oder für im Rahmen von in diesem Staaterrichteten Altersvorsorgeplänen erworbene Ansprüche gewährt würde. Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten legen die nach diesem Absatz zu gewährende Entlastung gemäß dem vorhergehenden Satz fest.
3. Absatz 2 gilt nur, sofern
a) Beiträge von der natürlichen oder für die natürliche Person oder von dem oder für den Arbeitgeber der natürlichen Person vor Aufnahme einer unselbstständigen oder selbstständigenArbeit im anderen Staat durch die Person gezahlt wurden, und
b) die zuständige Behörde dieses Staates festgestellt hat,dass der Altersvorsorgeplan allgemein einem Altersvorsorgeplan entspricht, der in diesem Staat als solcher für steuerliche Zwecke anerkannt ist.
4. Der Ausdruck „Altersvorsorgeplan" bedeutet eine Einrichtung in einem Vertragsstaat, die vorwiegend dazu dient, Ruhegehälter zu verwalten und zu gewähren oder Einkünfte zugunsten einer oder mehrerer solcher Einrichtungen zu erzielen.
aa) sind Beiträge, die von dieser oder für diese Person während des Zeitraums oder für den Zeitraum der Tätigkeit in der Bundesrepublik Deutschland gezahl werden und dieser Tätigkeit zuzurechnen sind, in den Vereinigten Staaten bei der Ermittlung ihres steuerpflichtigen Einkommens abzugsfähig (oder davon auszunehmen) und
bb) gelten während dieses Zeitraums oder für diesen Zeitraum im Rahmen des Altersvorsorgeplans erworbene Ansprüche oder von dem oder für den Arbeitgeber der Person an den Altersvorsorgeplan geleistete Beiträge, die der Tätigkeit zuzurechnen sind, bei der Ermittlungdes steuerpflichtigen Einkommens des Arbeitnehmers in den Vereinigten Staaten nicht als Teil seines steuerpflichtigen Einkommens. Dieser Absatz gilt nur, soweit für die Beiträge oder Ansprüch von der Bundesrepublik Deutschland eine Steuerentlastung gewährt wird.
b) Die Entlastung gemäß diesem Absatz darf nicht die Entlastung übersteigen, die von den Vereinigten Staaten dortansässigen Personen für Beiträge an einen in den VereinigtenStaaten errichteten, allgemein vergleichbaren Altersvorsorgeplan oder für im Rahmen eines solchen Altersvorsorgeplans
erworbene Ansprüche gewährt würde.
c) Für Zwecke der Feststellung, ob eine natürliche Person berechtigt ist, an einem in den Vereinigten Staaten errichteten Altersvorsorgeplan teilzunehmen und hinsichtlich eines solchen Plans Steuervergünstigungen zu erhalten, gelten an einen in der Bundesrepublik Deutschland errichteten Altersvorsorgeplan geleistete Beiträge oder im Rahmen eines solchen Altersvorsorgeplans erworbene Ansprüche als Beiträge oder Ansprüche im Rahmen eines in den Vereinigten Staaten errichteten, allgemein vergleichbaren Altersvorsorgeplans,soweit der Person gemäß diesem Absatz Entlastungen gewährt werden.
d) Dieser Absatz gilt nur, wenn die zuständige Behörde der Vereinigten Staaten bestätigt hat, dass der Altersvorsorgeplanallgemein einem in den Vereinigten Staaten errichteten Altersvorsorgeplan entspricht."
Nachfrage vom Fragesteller geschrieben am 17.05.2014 07:15:45
Muss man die komplette Kapitalauszahlung versteuern oder kann man die eigenen und die vom Arbeitgeber eingezahlten Versicherungsbeiträge abziehen?
Antwort auf Nachfrage vom Steuerprofi geschrieben am 17.05.2014 10:49:03
Für Auszahlungen aus dem US Altersvorsorgeplan 403b, hat Deutschland das Besteuerungsrecht, wenn Sie ausschließlich hier ansässig sind. Die Einordnung der Einkünfte erfolgt ausschließlich nach deutschem Recht. Die Besteuerung erfolgt m. E. nach § 22 Nr. 5, je nachdem, ob die Beiträge der Einzahlungen gem. Par. 3 Nr. 63/66 EStG steuerlich begünstigt waren.
Zu Ihrer speziellen Frage sollten Sie unbedingt einen Experten aufsuchen, da ich Ihnen nichts Falsches sagen möchte, dem Sie sodann weitere von ihm nachzufragende Details schildern sollten.
Wie vermeide ich Doppelbesteuerung von Zinseinkuenften in USA?
Auszahlung aus US-Altersvorsorgeplan - Besteuerung in Deutschland Kapitalvermögen www.frag-einen-steuerprofi.de © QNC GmbH 2020 Haftungsausschluss

References: § 403
 § 22
 § 3
 § 10
 § 92
 § 92
 § 3
 § 3
 § 3
 § 3
 § 22