Source: https://www.haufe.de/steuern/steuer-office-gold/littmannbitzpust-das-einkommensteuerrecht-20-anh-1-abc-zu-kapitalanlageformen_idesk_PI16039_HI6429599.html
Timestamp: 2020-02-27 02:25:57+00:00

Document:
Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, § 20 Anh 1 ABC zu Kapitalanlageformen | Steuer Office Gold | Steuern | Haufe
Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, § 20 Anh 1 ABC zu Kapitalanlageformen
Stand: EL 64 – ET: 11/2004
Das ABC zu Kapitalanlageformen ist erstellt in Anlehnung an die Vfg der OFD Kiel v 03.07.2003, S-2252 A – St 231: Einkommensteuerrechtliche Behandlung diverser Kapitalanlageformen; s auch BMF v 27.11.2001, BStBl I 2001, 986: Einkommensteuerrechtliche Behandlung von Termingeschäften im Bereich der privaten Vermögensverwaltung.
Die einzelnen Stichworte folgen einem einheitlichen standardisierten Aufbau:
(1) An die Definition der jeweiligen Kapitalanlageform und ggf Bsp hierzu schließt sich an
die Behandlung der Besteuerung der KapErtr gem § 20 EStG in Tabellenform mit 6 Spalten, die beinhalten
(a) StPfl der KapErtr gem § 20 EStG (Fundstelle im § 20); (Hinweis: die stpfl Veräußerung gem § 23 EStG von Kapitalanlagen, deren Erträge unter § 20 EStG fallen, bleibt hiervon unberührt),
(b) Ersterwerber laufende Erträge,
(c) Ersterwerber Endfälligkeit,
(d) Zwischenveräußerung,
(e) Zweiterwerber etc laufende Erträge,
(f) Zweiterwerber etc Endfälligkeit.
(3) Als Paragraphen-übergreifende Kommentierung folgt die Behandlung der jeweiligen Kapitalanlageform bei der KapSt.
Wertpapiere, die unter ihrem Nennwert ausgegeben u zum Nennwert eingelöst werden; keine laufende Verzinsung; Ertrag: Differenz zwischen Ausgabe- u Einlösungsbetrag
s "Bundeswertpapiere", Arten Finanzierungsschätze u U-Schätze
s "Disagio-Anleihen"
s "Sparbriefe", abgezinst
s "Nullkupon-Anleihen"
s "Stripped Bonds" (bei Trennung von Stammrecht u Zinsschein durch Emittenten)
StPfl der KapErtr (§ 20 EStG) Ersterwerber laufende ­Erträge Ersterwerber Endfälligkeit Zwischen­veräußerung Zweiterwerber etc laufende Erträge Zweiterwerber etc Endfälligkeit
§ 20 Abs 1 Nr 7 EStG, § 20 Abs 2 S 1 Nr 4 Buchst a EStG entfällt s § 20 Rn 663 f, s § 20 Rn 1152 (wie Zwischenveräußerung) s § 20 Rn 1091 ff, s § 20 Rn 1111 ff (Höhe) entfällt s § 20 Rn 1152, (wie Zwischen­veräußerung)
KapSt bei Abzinsungspapieren:
- mangels KapErtr bei allen Erwerbern keine KapSt auf laufende Erträge,
- beim Ersterwerber bei Endfälligkeit Zinsabschlag von 30 vH, bei Tafelgeschäft 35 vH, auf vollen KapErtr,
Agio-Anleihen
- verzinsliche Schuldverschreibungen, die zum Nennwert ausgegeben u zu einem über dem Nennwert liegenden Kurs zurückgezahlt werden; Ertrag: Agio; s "Anleihen",
- analoge Anwendung des Disagio-Erlasses, s § 20 Rn 665 ff,
- bei Schuldverschreibungen, die mit Agio ausgegeben u zum Nennwert eingelöst werden, gehört Agio zu AK; keine WK.
§ 20 Abs 1 Nr 7 EStG, § 20 Abs 2 S 1 Nr 3 EStG, § 20 Abs 2 S 1 Nr 4 ­Buchst a EStG s § 20 Rn 665 f s § 20 Rn 663 f, s § 20 Rn 1152 (wie Zwischenveräußerung) s § 20 Rn 1073 ff (Stückzinsen), s § 20 Rn 1091 ff, s § 20 Rn 1111 ff (Höhe) s § 20 Rn 665 f, s § 20 Rn 1074 (negative Stückzinsen) s § 20 Rn 1152 (wie Zwischenveräußerung)
KapSt bei Agio-Anleihen:
- Die laufenden Zinszahlungen unterliegen bei allen Erwerbern bei Auszahlung über eine inl auszahlende Stelle dem Zinsabschlag in Höhe von 30 vH, bei Tafelgeschäften 35 vH. Gleiches gilt für erhaltene Stückzinsen.
- Kurzlaufende Schuldverschreibung Emittenten hoher Bonität, ausgestattet mit hoher Verzinsung u Aktienandienungsrecht des Emittenten (klassische Form).
- Bei Endfälligkeit darf der Emittent wahlweise die Rückzahlung des Nominalbetrages in Geld vornehmen o eine bestimmte Menge Aktien liefern, falls die Aktie unter dem bei Emission bestimmten Basispreis notiert; der Kapitalanleger erwartet eine Seitwärtsbewegung o einen Anstieg des Kursverlaufs.
Auch bezeichnet als s "Hochzinsanleihen", "cash or share bonds", "reverse convertible bonds".
§ 20 Abs 1 Nr 7 EStG, § 20 Abs 2 Nr 3 EStG, § 20 Abs 2 S 1 Nr 4 Buchst c EStG s § 20 Rn 665 ff s § 20 Rn 1152 (wie Zwischenveräußerung); nur Einlösungsverlust möglich
s § 20 Rn 1073 ff (Stückzinsen), s § 20 Rn 1101 ff,
s § 20 Rn 1135 ff (Höhe) s § 20 Rn 665 f, s § 20 Rn 1074 (negative Stückzinsen) s § 20 Rn 1152 (wie Zwischenveräußerung)
KapSt bei Aktienanleihen:
- Bei Veräußerung über die Stückzinszahlung hinaus erzielter, nach der Marktrendite ermittelter Ertrag unterliegt ebenfalls dem Z...

References: § 20
 § 20
 § 20
 § 20
 § 20
 § 23
 § 20

§ 20
 § 20
 § 20
 § 20
 § 20
 § 20
 § 20
 § 20

§ 20
 § 20
 § 20
 § 20
 § 20
 § 20
 § 20
 § 20
 § 20
 § 20
 § 20
 § 20

§ 20
 § 20
 § 20
 § 20
 § 20
 § 20
 § 20
 § 20
 § 20
 § 20
 § 20