Source: https://www.podatki.biz/sn_autoryzacja/logowanie.php5/artykuly/4_43.htm?idDzialu=4&idArtykulu=43
Timestamp: 2020-03-29 21:28:13+00:00

Document:
Zwolnienia od podatku dochodowego od osób fizycznych — odszkodowania
— odszkodowania wynikające bezpośrednio z przepisów prawa,
— odszkodowania otrzymane na podstawie wyroku sądowego lub ugody sądowej,
— odszkodowania szczególne.
ODSZKODOWANIA WYNIKAJĄCE BEZPOŚREDNIO Z PRZEPISÓW PRAWA
Od podatku zwolnione są otrzymane odszkodowania, jeżeli ich wysokość lub zasady ustalania wynikają wprost z przepisów odrębnych ustaw lub przepisów wykonawczych wydanych na podstawie tych ustaw (art. 21 ust. 1 pkt 3).
Przykładowo: Na mocy art. 161 § 3 Kodeksu postępowania administracyjnego (Dz. U. z 2000 r. Nr 98, poz. 1071) stronie, która poniosła szkodę na skutek uchylenia lub zmiany decyzji, służy roszczenie o odszkodowanie za poniesioną rzeczywistą szkodę od organu, który uchylił lub zmienił decyzję.
Odszkodowania wynikające bezpośrednio z przepisów prawa co do zasady zwolnione są z podatku. Wyjątki określa art. 21 ust. 1 pkt 3 lit. a-g ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a są to:
a) określone w prawie pracy odprawy i odszkodowania z tytułu skrócenia okresu wypowiedzenia umowy o pracę (na podstawie art. 36.1 § 1 Kodeksu pracy, ale także wynikające z układów zbiorowych pracy),
b) odprawy pieniężne wypłacane na podstawie przepisów o szczególnych zasadach rozwiązywania z pracownikami stosunków pracy z przyczyn niedotyczących pracowników (przepisy te zawarte są w Ustawie z dnia 13 marca 2003 r. o szczególnych zasadach rozwiązywania z pracownikami stosunków pracy (Dz. U z 2003 r. Nr 90, poz. 844),
c) odprawy i odszkodowania z tytułu skrócenia okresu wypowiedzenia funkcjonariuszom pozostającym w stosunku służbowym (odszkodowania takie przewidują poszczególne pragmatyki służbowe),
e) odszkodowania za szkody dotyczące składników majątku, związane z prowadzoną działalnością gospodarczą,
f) odszkodowania za szkody dotyczące składników majątku, związane z prowadzeniem działów specjalnych produkcji rolnej, z których dochody są opodatkowane według skali podatkowej, o której mowa w art. 27 ust. 1 ustawy, lub podatkiem liniowym, o którym mowa w art. 30c,
g) odszkodowania wynikające z zawartych umów lub ugód.
Uwaga: Art. 21 ust. 1 pkt 3 lit. g ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w zakresie, w jakim wyłącza zwolnienie podatkowe w stosunku do odszkodowań uzyskanych na podstawie ugody sądowej, jest niezgodny z art. 2 i art. 32 ust. 1 Konstytucji RP (wyrok TK z 29.11.2006 r. sygn. akt SK 51/06, Dz. U. Nr 226 z 11.12.2006 r., poz. 1657).
Kwestionowany przepis wyłączał zwolnienie z podatku, jeśli odszkodowanie ustalono w umowie lub ugodzie. Zdaniem Trybunału Konstytucyjnego „niezgodność wyłączenia z zasadą demokratycznego państwa prawnego w zakresie, w jakim obejmuje odszkodowania ustalone ugodą sądową, polegała na rażącej niespójności rozwiązań prawnych, która prowadziła do nadużycia zaufania obywatela do państwa i stanowionego przez nie prawa. Ustawodawca z jednej strony zachęcał do zakończenia postępowania ugodą, bez potrzeby wydawania orzeczenia przez sąd. Z drugiej zaś — kwestionowany przepis prawa podatkowego nakładał na osobę, która zaakceptowała ugodowe załatwienie sprawy, swego rodzaju sankcję finansową w postaci obowiązku zapłacenia podatku od uzyskanego odszkodowania”.
ODSZKODOWANIA OTRZYMANE NA PODSTAWIE WYROKU SĄDOWEGO LUB UGODY SĄDOWEJ
Zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 3b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych zwolnione z podatku są inne odszkodowania otrzymane na podstawie wyroku sądowego do wysokości określone...

References: art. 161
 art. 21
 art. 36
 art. 27
 art. 30
 Art. 21
 art. 2
 art. 32
 art. 21