Source: https://www.uad.sk/33/uctovanie-zalohovych-faktur-v-roku-2018-uniqueidmRRWSbk196FPkyDafLfWAAheL-SkszJ0A0aozi0zDdAztiwnKEeP2g/?uri_view_type=5
Timestamp: 2019-10-13 21:02:28+00:00

Document:
Úètovanie zálohových faktúr v roku 2018 | Úètovníctvo a dane
Úètovanie zálohových faktúr v roku 2018
2018.10.1.2 Úètovanie zálohových faktúr v roku 2018
Faktúra predstavuje daòový doklad, ktorý je predmetom § 71 a¾ § 76 zákona è. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v z. n. p. (ïalej iba „zákon o DPH”). Za faktúru sa pova¾uje doklad alebo oznámenie, ktoré je vyhotovené v listinnej alebo elektronickej podobe a obsahuje údaje podµa § 74 zákona o DPH. V praxi sa v¹ak mo¾no be¾ne stretnú» s urèitou formou predfaktúr, ktoré sa vystavujú pred dodaním tovaru èi slu¾by, prièom ich úlohou je slú¾i» ako zabezpeèovací nástroj na zaplatenie dodávky. V praxi sa oznaèujú ako zálohové faktúry, preddavkové faktúry, tzv. „proforma” faktúry alebo predfaktúry. V¹etky tieto spomínané doklady sú v¹ak tzv. nedaòovými dokladmi, preto¾e neobsahujú údaje podµa § 74 zákona o DPH. Väè¹inou neobsahujú dátum dodania tovaru alebo slu¾by, rozpis na základ dane a DPH a text je väè¹inou záloha alebo preddavok.
Vychádzajúc z ustanovenia § 75 ods. 1 zákona o DPH mô¾e platiteµ a zdaniteµná osoba, ktorá nie je platiteµom, vyhotovi» za viac samostatných dodaní tovaru alebo slu¾by alebo za viac platieb prijatých pred dodaním tovaru alebo dodaním slu¾by súhrnnú faktúru, ktorá mô¾e pokrýva» najviac obdobie kalendárneho mesiaca; faktúra sa musí vyhotovi» do 15 dní od skonèenia kalendárneho mesiaca. O vystavení, resp. prijatí zálohových faktúr sa spravidla neúètuje, len sa evidujú. Úètuje sa a¾ o ich úhrade. Podµa § 73 písm. b) zákona o DPH je nutné faktúru v zmysle § 72 tohto právneho predpisu vyhotovi» do 15 dní odo dòa prijatia platby pred dodaním tovaru alebo slu¾by alebo do konca kalendárneho mesiaca, v ktorom bola platba prijatá.
Uvedená skutoènos» má významný dopad na úètovníctvo, nakoµko je nevyhnutné v òom premietnu» u platiteµov DPH povinnos» odvodu DPH z prijatej zálohy a nárok na odpoèet DPH z poskytnutej zálohy. Pri problematike úètovania o prijatých zálohách sa v praxi ako aj medzi odbornou verejnos»ou mo¾no stretnú» s rozliènými názormi. Postupy úètovania toti¾ túto problematiku striktne neupravujú.
Pri voµbe vhodnej metódy úètovania je potrebné bra» na zreteµ, ¾e úètovná jednotka je povinná úètova» tak, aby úètovná závierka poskytovala verný a pravdivý obraz o skutoènostiach, ktoré sú predmetom úètovníctva a o finanènej situácii úètovnej jednotky. Ïalej treba bra» v úvahu skutoènos», ¾e prijatý preddavok predstavuje v zmysle záväzkových obchodných vz»ahov záväzok v celej vý¹ke jeho poskytnutia. Napokon v zmysle § 7 ods. 5 zákona è. 431/2002 Z. z. o úètovníctve v z. n. p. (ïalej iba „zákon o úètovníctve”) platí, ¾e úètovná jednotka úètuje majetok a záväzky, náklady a výnosy, výdavky a príjmy v úètovných knihách a zobrazuje ich v úètovnej závierke samostatne bez ich vzájomného zapoèítania.
Spoloènos» X – mesaèný platiteµ DPH sa v máji 2018 zmluvne zaviazala na dodanie reklamných slu¾ieb pre obchodnú spoloènos» Y – mesaèného platiteµa DPH za celkovú sumu 8 400 eur. Platiteµ X po¾adoval po podpise zmluvy úhradu zálohy na túto slu¾bu v sume 6 000 eur, ktorú v máji 2018 aj prijal. Dodanie reklamných slu¾ieb bude ukonèené v júli 2018.
Úètovný prípad MD D Suma
Zúètovanie uhradenej zálohy 324 311 6 000
Vystavenie faktúry za dodávku reklamných slu¾ieb:
Zúètovanie poskytnutej zálohy:
Inkaso zvy¹ku faktúry 221 311 2 400
Úètovanie u spoloènosti X (dodávateµ)
Úètovanie u spoloènosti Y (odberateµ)
Zúètovanie uhradenej zálohy 321 314 6 000
Prijatá faktúra za reklamné slu¾by:
Spoloènos» X – mesaèný platiteµ DPH sa 3. mája 2018 zmluvne zaviazala na dodanie reklamných slu¾ieb pre obchodnú spoloènos» Y – mesaèného platiteµa DPH za celkovú sumu 840 eur. Platiteµ X po¾adoval po podpise zmluvy úhradu zálohy na túto slu¾bu v sume 600 eur, ktorú 4.mája 2018 aj dostal. Dodanie reklamných slu¾ieb bolo ukonèené 16. mája 2018. Spoloènos» X vystavila koneènú faktúru na reklamné slu¾by 17.mája 2018 (t. j. do 15 dní od prijatia zálohy).
Vystavenie koneènej faktúry:
Zúètovanie uhradenej zálohy 324 311 600
Inkaso zvy¹ku faktúry 221 311 240
Prijatá koneèná faktúra za reklamné slu¾by:
Zúètovanie poskytnutej zálohy 321 314 600
Jednoduché úètovníctvo je zalo¾ené na tzv. hotovostnom princípe. Príjmy a výdavky úètuje úètovná jednotka v¾dy v tom úètovnom období, v ktorom dôjde k ich úhrade alebo inkasu. Uvedené kon¹tatovanie vyplýva z poslednej vety ustanovenia § 3 ods. 2 zákona è. 431/2002 Z. z. o úètovníctve v z. n. p. (ïalej iba „zákon o úètovníctve”). Takisto je potrebné uvies», ¾e jednoduché úètovníctvo je tzv. daòovo orientované.
Pri úètovaní preddavkov sa tak vychádza zo zákona o úètovníctve a z opatrenia MF SR è. MF/27076/2007-74, ktorým sa ustanovujú podrobnosti o postupoch úètovania a podrobnosti o usporiadaní, oznaèovaní a obsahovom vymedzení polo¾iek úètovnej závierky pre úètovné jednotky úètujúce v sústave jednoduchého úètovníctva, ktoré podnikajú alebo vykonávajú inú samostatnú zárobkovú èinnos», ak preukazujú svoje výdavky vynalo¾ené na dosiahnutie, zabezpeèenie a udr¾anie príjmov na úèely zistenia základu dane z príjmov v z. n. p. (ïalej iba „postupy úètovania v JÚ”). U platiteµov DPH je, samozrejme, potrebné pri úètovaní prijatých, resp. uhradených preddavkov re¹pektova» aj ustanovenie § 19 ods. 4 zákona o DPH.
V zmysle § 19 ods. 1 postupov úètovania v JÚ okrem iného platí, ¾e v úètovnej jednotke, ktorá je platiteµom dane z pridanej hodnoty, sa daò z pridanej hodnoty úètuje v knihe pohµadávok, knihe záväzkov a v pomocnej knihe dane z pridanej hodnoty. Podµa jednotlivých úètovných prípadov sa úètuje o práve na odpoèítanie dane z pridanej hodnoty alebo o povinnosti plati» daò z pridanej hodnoty v pomocnej knihe dane z pridanej hodnoty. Výsledný vz»ah voèi správcovi dane, ktorým je nadmerný odpoèet dane z pridanej hodnoty, sa úètuje v knihe pohµadávok. Výsledný vz»ah voèi správcovi dane, ktorým je vlastná daòová povinnos» dane z pridanej hodnoty, sa úètuje v knihe záväzkov. Vychádzajúc z § 19 ods. 5 postupov úètovania v JÚ sa pri úètovaní dane z pridanej hodnoty v peòa¾nom denníku pri èiastoènej úhrade záväzku alebo èiastoènom inkase pohµadávky postupuje podµa vnútorného predpisu úètovnej jednotky.
Podnikateµ X – mesaèný platiteµ DPH sa v máji 2018 zmluvne zaviazal na dodanie reklamných slu¾ieb pre podnikateµa Y – mesaèného platiteµa DPH za celkovú sumu 840 eur. Podnikateµ X po¾adoval po podpise zmluvy úhradu zálohy na túto slu¾bu v sume 600 eur, ktorú v máji 2018 aj prijal. Dodanie reklamných slu¾ieb bude ukonèené v júli 2018.
2. Úhradu po¾adovaného preddavku v sume 600 eur zaúètuje do peòa¾ného denníka medzi výdavky vynalo¾ené na dosiahnutie, zabezpeèenie a udr¾anie príjmov v druhovom èlenení „Slu¾by”. Zároveò zaeviduje zánik záväzku 600 eur v evidencii záväzkov.
4. V peòa¾nom denníku je potrebné uskutoèni» nasledovnú úètovnú operáciu: z výdavkov vynalo¾ených na dosiahnutie, zabezpeèenie a udr¾anie príjmov v druhovom èlenení „Slu¾by” sa preúètuje hodnota DPH v sume 100 eur medzi výdavky, ktoré neovplyvòujú základ dane z príjmov v druhovom èlenení „DPH”. Spomínanú sumu DPH zároveò zaeviduje v pomocnej evidencii DPH.
5. Koneènú…

References: § 71
 § 76
 § 74
 § 74
 § 75
 § 73
 § 72
 § 7
 § 3
 § 19
 § 19
 § 19