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Timestamp: 2018-11-15 13:29:23+00:00

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Bnm - Final Approved Report Issued by Congress Economy Committee
Bnm - Congress Economy Committee - Final Report
Auditoria Fijo e Inversiones y Valores (1)
Aspecto Generales de La Contabilidad
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Trabajo Proyecto a La Comunidad
PROGRAMA DE AUDITORIA EVALUACION DE LA CARTERA DE INVERSIONES 1.
PROCEDIMIENTOS DE LA COMPAÑÍA
 Bajo este rubro se incluyen:
Bonos denominados en Soles ó Dólares a tasa fija (emitidos por el Sistema Financiero, Corporativas y por el Gobierno Central) Bonos denominados en VAC (bonos emitidos en soles) Instrumentos Hipotecarios (Letras hipotecarias) Certificados de depósitos a plazo (denominados en soles ó dólares a tasa fija y denominados en soles a tasa variable) Fondos Mutuos Inmuebles. Operaciones de Reporte con Acciones Operaciones de Reporte con Valores de Renta Fija: Bonos: del Estado, Corporativos, convertibles, Arrendamiento Financiero, Subordinados, Letras Hipotecarias Certificado de Depósitos Bancario Productos Financieros Derivados (Forwards, Swaps de tasa de interés, Swaps de monedas, Productos Financieros Híbridos
 La contabilización de las inversiones se realiza de acuerdo a Principios de Contabilidad Generalmente
Aceptados y disposiciones especiales de la SBS.
 El rubro de Inversiones, es de suma importancia en las compañías de seguros, dado que constituye la
principal contrapartida del conjunto de reservas técnicas.
 La Compañía ha establecido algunas normas, políticas y procedimientos que regulan las actividades
relacionadas a las inversiones de la Compañía. A continuación se detallan los Manuales pertinentes: Nº MANUAL
Manual de Inversiones Manual de Contabilidad (Capítulo 2 – Registro de Inversiones)
2. DISPOSICIONES DE LA SUPERINTENDENCIA DE BANCA, SEGUROS Y AFP
De acuerdo a los dispositivos de la S.B.S., la Compañía debe mantener inversiones elegibles en respaldo de sus obligaciones técnicas. A continuación se detallan las normas de la SBS:
RESOLUCION Nº 1047-99 778-2000 039-2002 829-2005 1144-2005 978 - 2006 1183-2007 0799-2008 FECHA 29.11.1999 24.10.2000 16.01.2002 09.06.2005 03.08.2005 04.08.2006 27.08.2007 27.03.2008 DETALLE Reglamento de clasificación, valorización y provisiones financieras de las empresas de seguros. de las inversiones
Modifica el Reglamento de Clasificación, Valorización y Provisiones de las Inversiones Financieras de las Empresas de Seguros – Resolución SBS N° 104799, en los artículos Nº 2 (literales j, m), 9,13,15, 17, 18 y 20. Reglamento de las inversiones elegibles de las empresas de seguros Reglamento de diversificación por emisor de las inversiones de las empresas de seguros Modificatoria a la Resolución SBS N° 829-2005. Modifica el Reglamento de Inversiones, artículos 4°, 5° y 7°. Modifica el Reglamento del Título de Crédito Hipotecario Negociable, aprobado por Resolución SBS Nº 685-2007 y el Reglamento de las Inversiones Elegibles de las Empresas de Seguros, aprobado por Resolución SBS Nº 039-2002 Modifica los literales f) y g) del Cuadro “Límites por emisor en función del patrimonio efectivo de la empresa” del artículo 3°, el literal c) del Cuadro “Exposiciones Indirectas” del artículo 5° y el Anexo “Exposición por emisor en instrumentos”, del Reglamento de Diversificación por Emisor de las Inversiones de las Empresas de Seguros
RESOLUCION Nº 1298-2008 513-2009 2084-2009 5587 -2009
FECHA 29.04.2008 30.01.2009 02.04.2009 11.06.2009
DETALLE Prorroga la cuarta disposición final y transitoria del Reglamento de las inversiones elegibles de las empresas de seguros - Inversión del Fondo de Garantía Aprueba el Reglamento para la Negociación y Contabilización de Productos Financieros Derivados en las Empresas de Seguros Prorroga del plazo de adecuación de los reglamentos aprobados por Resoluciones SBS N° 513-209 y 514-2009 Modifica el Reglamento de Clasificación y Valorización de las Inversiones de las Empresas de Seguros, aprobado mediante Resolución SBS N° 513-2009
3. OBJETIVOS DE LA EVALUACION DE AUDITORIA INTERNA
• • Verificar el cumplimiento de las normas de la SBS y las políticas, normas y procedimientos de la Compañía que rigen la gestión de la cartera de inversiones y su valorización. Evaluar el sistema de gestión integral de riesgos (operativo y contable) dispuesto y aplicado por la Compañía, a fin de establecer si los procesos para la administración y/o gestión de las inversiones son apropiados, están bien diseñados y están funcionando de acuerdo a lo esperado, en relación a la salvaguarda de las inversiones, existencia física y propiedad de los valores en cartera, adecuado registro extracontable, razonabilidad de las cuentas contables de inversiones, valorización de las inversiones, cobertura de las obligaciones técnicas, aprobación del Plan Anual de Inversiones, aplicación de las políticas de inversiones, elaboración de Anexos para la SBS, elaboración del Reporte (Cuadro N° 7 – Detalle de la cartera de Inversiones: Valor en Libros y Valor de Mercado) para el Directorio y conciliaciones de saldos contables vs. saldos extracontables. Efectuar seguimiento a la implementación de las recomendaciones de anteriores auditorias (Interna, SBS y Externa).
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA PROCEDIMIENTOS GENERALES
A. B. Previo al inicio de la revisión, solicite la información y/o documentación necesaria para proceder con la evaluación. Notifique al Gerente de Inversiones y Gerente de Finanzas y Desarrollo Humano, responsables del tema a ser evaluado, que se iniciará la revisión programada en el Plan Anual de Trabajo de Auditoria Interna. Tomando como base los diversos aspectos que se manejan en el área a evaluar, proceda a efectuar el examen. Aplique los procedimientos específicos de auditoria detallados a continuación (Procedimientos Específicos). En base al criterio y experiencia del Auditor, aplique otros procedimientos de acuerdo a las circunstancias. Efectúe seguimiento del Informe de Auditoria Interna del examen anterior, a fin de verificar la implementación de las recomendaciones. Formule sus observaciones, recomendaciones y conclusiones. Discuta las observaciones y/o recomendaciones determinadas con el responsable del área evaluada. Prepare el Informe Preliminar y remítalo al Gerente responsable del tema evaluado.
COMENTARIO REF. P/T
HECHO POR : FECHA
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA PROCEDIMIENTOS ESPECIFICOS
1. Verifique que las actividades de control y registro de la cartera de inversiones de la Compañía, se encuentren incluidas en el Manual de Organización y Funciones del área de Inversiones. Constate que estén actualizadas y formalizadas las funciones desempeñadas por el Sub Gerente de Inversiones, Trader, Analista de Inversiones y Asistente Administrativo de Inversiones, mediante la aprobación del Directorio. Verifique la actualización del MOF, mediante la fecha de aprobación por el Directorio.
1. Verifique que se encuentren incluidas en los Manuales de Procedimientos (Manual de Inversiones y Manual de Contabilidad) las actividades relacionadas al control, administración y registro de las inversiones de la Compañía. Constate que tales Manuales de Procedimientos se ajustan a los procesos realizados en la práctica. Verifique la actualización del Manual mediante la fecha de aprobación por el Directorio.
1. 2. 3. Planifique el recuento de las inversiones de manera semestral. Verifique el control establecido por la Gerencia de Inversiones en la custodia de las inversiones que mantiene la Compañía. Solicite al responsable del manejo de las inversiones, información detallada de la composición de la cartera de inversiones (Reporte de Inversiones emitido por el Sistema PMS) por el período materia de evaluación. Por los valores que no se encuentren en custodia de la propia Compañía, solicite confirmaciones de los custodios externos, a la fecha de la revisión. El detalle de las inversiones (Reporte de Inversiones) proporcionado por el área de Inversiones, cotéjelo con la confirmación enviada por los custodios de los valores. En el caso de los proyectos inmobiliarios, solicite fotocopia los documentos (contratos) registrados a la fecha de la auditoria. Compruebe que los documentos originales: Testimonios, Tasaciones y Contratos inscrito en Registros Públicos, contabilizados a la fecha del examen, se encuentren en caja fuerte. En presencia del responsable de su administración y/o custodia de los contratos, verifique que se encuentren todos de acuerdo al detalle del listado o reporte de inversiones ó Anexo de la SBS. Prepare Hoja de Trabajo y proceda a efectuar una comparación de los saldos extracontables (Reporte de Inversiones y Anexo SBS para Proyectos Inmobiliarios) vs. Estados de Cuenta de custodios y contratos de proyectos inmobiliarios).
EVALUACION DE LA CARTERA DE INVERSIONES
1. Solicite al área de Contabilidad, el Balance de Comprobación y Mayor General de las cuentas de Inversiones (incluyendo las Inmobiliarias), a la fecha del examen. Solicite al Analista de Inversiones, el Reporte de Inversiones emitido por el Sistema PMS y el Listado ó Anexos Nros. 8 y 12 de la SBS que detalle las inversiones inmobiliarias, a la fecha del examen. En Hoja de Trabajo, prepare una comparación de los saldos contables (Balance de Comprobación y Mayor General: cuenta N° 17) vs. saldos extracontables (Reporte de Inversiones emitido por el Sistema PMS y Anexos Nros. 8 y 12 de la SBS para el caso de proyectos inmobiliarios), a la fecha del examen.
4. En caso de existir diferencias en la comparación de saldos (Balance de Comprobación y Reporte de Inversión), determine las causas y razonabilidad. 5. Verifique las partidas de conciliación (diferencias) e indague la situación de éstas, y de ser el caso, solicite documentación de respaldo. Compruebe que se esté aplicando la valuación de las inversiones de acuerdo a los dispositivos de la SBS y a los PCGA antes descritos. Compruebe la exactitud del análisis proporcionado (Reporte Anexos de la SBS). y
Verifique que al cierre de mes se efectúa la conciliación entre el Reporte de Inversiones del Sistema PMS con los saldos contables (Balance de Comprobación y Mayor General). Asimismo, que se realiza una conciliación de saldos entre el detalle de los Proyectos Inmobiliarios con los saldos contables (Balance de Comprobación). ¿Existe evidencia de ello?.
Compruebe la conversión adecuada de valores denominados en moneda extranjera.
10. Determine si la baja o alza en el valor de las inversiones, según sea el caso, es reflejada adecuadamente en los EE. FF. 11. Revise la valuación de las inversiones de acuerdo a los PCGA: • Bonos denominados en dólares o soles a tasa fija: a) Inversiones financieras a vencimiento: El registro contable inicial se efectuará al costo de adquisición, sin considerar los gastos de adquisición, tales como honorarios de agentes de bolsa, derechos y comisiones varias. b) Inversiones disponibles para la venta: Idem al anterior. El valor contable de dichas inversiones deberá ser actualizado periódicamente dentro del mes para fines de gestión y cada fin de mes para su presentación en los EE.FF., mediante la amortización del sobreprecio o reconocimiento del bajoprecio. Cuando el valor del mercado se encuentre por debajo del contable, se constituirán provisiones por fluctuación de valores por cada valor en forma individual. La valuación de inversiones será bajo el método de costo o mercado el menor (Res. SBS Nº 778-2000).
• • Bonos denominados en VAC (Valor de actualización constante): Son bonos emitidos en soles. Instrumentos Hipotecarios: Son fundamentalmente las Letras Hipotecarias, las cuales son valorizadas a TIR (valor actual de las cuotas traídas a la fecha de valorización) de compra o adquisición. Certificados de Depósitos a Plazo : Se valorizan al costo de adquisición más los intereses devengados a la fecha de valorización. Fondos Mutuos: Se valoriza multiplicando el saldo de número de cuotas por el valor de la cuota a la fecha de valorización.
NORMAS DE LA SBS - REGLAMENTO DE INVERSIONES ELEGIBLES
1. La SBS en su Resolución Nº 039-2002 del 16.01.2002 ha establecido una serie de pautas que las Compañías de Seguros deberán cumplir para considerar sus Inversiones como “Inversiones Elegibles”, las mismas que cubren y/o respaldan las obligaciones técnicas. Existen cuatro (4) categorías para el registro contable y valorización de las inversiones financieras. Así tenemos : a) Inversiones negociables líquidas: valores mobiliarios representativos de capital y de deuda, adquiridos para negociarlos, no debiendo mantenerse por más de seis (6) meses. Está representado por Fondos Mutuos a corto plazo, mantenidos. Se contabiliza de acuerdo al valor de la Cuota. Inversiones negociables disponibles para la venta: Se contabilizan comparando los dos tipos de valorización (Costo TIR de compra y Mercado) luego se aplica el menor. Cuando el mercado es menor al Costo se efectúa una Provisión. Inversiones financieras al vencimiento: Está representado por el mayor porcentaje de las Inversiones. Aproximadamente 90 %. Se contabiliza de acuerdo al Costo TIR de compra. Inversiones permanentes: No aplica.
En el caso de los proyectos inmobiliarios, la SBS ha establecido una serie de pautas que las Compañías de Seguros deberán cumplir para considerar sus Inversiones Inmobiliarias como “Inversiones Elegibles”, las mismas que cubren y/o respaldan las obligaciones técnicas. Así tenemos que: • Inmuebles urbanos situados en el territorio nacional, bajo este rubro se consideran los inmuebles de la empresa, cuyo derecho de propiedad se encuentra inscrito en el Registro de la Propiedad Inmueble o en el Registro Predial. Los montos desembolsados en Inversiones Inmobiliarias se valorizan a valor presente de acuerdo a la tasa pactada especificada en el contrato firmado entre las partes. Mensualmente se llevará acabo un control de los ingresos recibidos producto de la inversión (alquileres, derechos), y se comparará con la valorización, para determinar las cuentas por cobrar y/o constituir provisiones, si fuera necesario.
• Mensualmente se llevará acabo un control de los ingresos recibidos producto de la inversión (alquileres, derechos), y se comparará con la valorización, para determinar las cuentas por cobrar y/o constituir provisiones, si fuera necesario. Los inmuebles deben ser tasados cada dos años por peritos inscritos en el Registro de Peritos Valuadores (REPEV). En caso de cambios importantes en los valores de mercado de los inmuebles, la SBS, podrá disponer la realización de tasaciones en períodos menores al señalado. las
Compruebe que se esté aplicando adecuadamente disposiciones contenidas en las normas emitidas por la SBS.
Verifique que la Compañía esté cumpliendo con los límites y/o porcentajes establecidos por la Resolución SBS Nº 039-2002, “Reglamento de las inversiones elegibles de las empresas de seguros” y Resolución SBS Nº 829-2005 “Reglamento de diversificación por emisor de las inversiones de las empresas de seguros”. Así tenemos: a) Caja: No se considerarán fondos fijos destinados a cubrir gastos de administración, ni las cuentas corrientes sujetas a restricción (Hasta 2% de las obligaciones técnicas). Depósitos en empresas del Sistema Financiero del país o del exterior: Tales como Depósitos de Ahorro, Depósitos a plazo, Certificados de depósito negociable y no negociable, Certificados Bancarios. No se consideran los Depósitos en Garantía. (Hasta 40% de las obligaciones técnicas) Valores emitidos por el Gobierno Central o el BCR: Tales como Bonos Brady. (Hasta 40% de las obligaciones técnicas) Títulos representativos de las captaciones de empresas del Sistema Financiero: (Hasta 40% de las obligaciones técnicas) Letras, bonos, cédulas y otros instrumentos hipotecarios: (Hasta 40% de las obligaciones técnicas) Bonos empresariales: (Hasta 40% de las obligaciones técnicas) Acciones y Fondos mutuos de inversiones en valores: Hasta 20% de las obligaciones técnicas Acciones, certificados de participación preferente y valores representativos de acciones en depósito: Hasta 20% de las obligaciones técnicas Participaciones de fondos mutuos de inversión en valores : Hasta 20% de las obligaciones técnicas Instrumentos emitidos por Estados y otros : Hasta 40% Inmuebles urbanos: Hasta 15% Otras inversiones: Hasta 50% de las obligaciones técnicas.
m) Instrumentos de corto plazo: hasta 5% de las obligaciones técnicas.
n) o) p) Operaciones de Reporte y pactos de recompra: Hasta 5% de las obligaciones técnicas Fondos de Inversión en Valores: Hasta 10% de las obligaciones técnicas. Otros: 30% de las obligaciones técnicas.
Nota: Verificar porcentajes con la normativa legal. 5. Verifique que el total de las inversiones en instrumentos emitidos por empresas extranjeras o emitidas dentro de procesos de titulización del extranjero, no exceda el 40% de las obligaciones técnicas. Constate que, las empresas clasificadoras locales, consideran las inversiones que respaldan las obligaciones técnicas, como las siguientes categorías de grado de inversión:   Instrumentos de largo plazo: Clasificados en BBB- (triple B menos) o de menor riesgo. Instrumentos corto plazo: Clasificados en CP-3 o de menor riesgo de acuerdo a las equivalencias establecidas en la Circular SBS Nº AFP-011-2001.
Verifique que, en caso de existir discrepancia entre las clasificaciones asignadas por las empresas clasificadoras a un instrumento o a una empresa, se considerará la clasificación de mayor riesgo. Compruebe que las transferencias de inversiones elegibles por un monto superior al 5% de las obligaciones técnicas correspondientes al mes anterior deberán ser comunicadas a la SBS, al día útil siguiente de ocurridas.
1. Verifique que la Compañía ha elaborado para el año su “Plan Anual de Inversiones”, el cual debió haber sido entregado a la SBS los primeros treinta (30) días calendario de cada ejercicio. Compruebe, en caso que, el Plan presentó cambios sustanciales, se remitió a la SBS, el Plan reformulado dentro de los diez (10) calendario de producidos los cambios. Verifique que el Plan Anual de Inversiones señale o precise los siguientes aspectos: • La política de inversiones a desarrollar durante el ejercicio. • La composición proyectada de la cartera de inversiones elegibles. • Los procedimientos y prácticas de inversión. • Los responsables de la implementación y su control. • Las instancias de decisión para la negociación de las inversiones. Verifique que el Plan Anual de Inversiones se esté desarrollando de acuerdo a lo establecido y aprobado en el Directorio de la Compañía. Compruebe que la Compañía está remitiendo trimestralmente la “Evaluación Trimestral sobre la implementación del Plan de Inversiones”, conjuntamente con los EE. FF. Solicite el File de los Comités de Inversiones, y verifique que las Actas se hayan elaborado cada vez que hubo reunión.
ANEXOS DE INVERSIONES PARA LA S.B.S.
1. Constate que mensualmente, conjuntamente con los EE.FF., se esté remitiendo adecuadamente a la SBS la siguiente documentación: • • • • • • • • • • • • 2. Anexo 1: Obligaciones Técnicas. Anexo 2: Inversiones Elegibles. Anexo 3: Aplicación de los límites globales a las inversiones elegibles. Anexo 4: Inversión en instrumentos emitidos en serie. Anexo 5: Inversión en instrumentos con emisión única Anexo 6: Inversión en acciones. Anexo 7: Inversión en participaciones en fondos mutuos de inversión en valores y en fondos de inversión. Anexo 8: Inversión en inmuebles. Anexo 9: Operaciones de Reporte y pactos de recompra. Anexo 10: Primas por cobrar a asegurados no vencidas y no devengadas. Anexo 11: Primas por cobrar no vencidas de cedentes. Anexo 12: Otras inversiones
Revise si la información contenida en los Anexos (de Inversiones) coincide con las cifras registradas (contables y extracontables) por la Compañía.
1. 2. Verifique mediante documentación sustentatoria que la Unidad de Riesgos viene participando en la evaluación de los riesgos de inversiones. Revise las actas del Comité de Riesgos, por el periodo seleccionado, para comprobar la participación de la Unidad de Riesgos en la evaluación de los riesgos de inversiones. Asimismo, si se está informado al Comité de Riesgos y Directorio.
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 artículo 3
 artículo 5
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