Source: http://gregorio-labatut.blogspot.com/2015_10_01_archive.html
Timestamp: 2017-04-29 09:26:08+00:00

Document:
formación continuada para auditores de cuentas, con 8 horas http://av.adeituv.es/av/info/index.php?codigo=jornada15-bcapitales
Reacciones: Dentro del límite o fuera de módulos………
ANTONIO GARCIA HERNANDEZ. ASOCIADO 03161
A.E.C.E, nos ha hecho llegar el siguiente post para su publicación en el blog:
fecha 20 de octubre del 2015 se ha aprobado en el Congreso el texto definitivo
que contempla incrementar desde 75.000 a 125.000 euros el límite
de facturación a empresas para que los transportistas autónomos
puedan acogerse al régimen fiscal de módulos, así como el incremento hasta los 250.000 euros cuando la
facturación se realice a particulares. En cualquier caso, toda vez que
la modificación de la redacción inicialmente prevista se refiere únicamente a
los ejercicios fiscales 2016 y 2017, todo parece indicar que a partir de
2018 no se podrá acoger al régimen de módulos aquel transportista autónomo
que en el año anterior haya facturado más de 75.000 euros anuales
1ª Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. Artículo
59 ter. Límites para la aplicación del método de estimación objetiva en los
ejercicios 2016 y 2017. Se
añade una disposición transitoria trigésima segunda en la Ley 35/2006, de 28 de
noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y de
Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio, con la siguiente redacción: «Disposición
transitoria trigésima segunda. Límites para la aplicación del método de
estimación objetiva en los ejercicios 2016 y 2017. Para
los ejercicios 2016 y 2017, las magnitudes de 150.000 y 75.000 euros a que se
refiere el apartado a’) de la letra b) de la norma 3ª del apartado 1 del
artículo 31 de esta Ley, quedan fijadas en 250.000 y 125.000 euros,
para dichos ejercicios, la magnitud de 150.000 euros a que se refiere la letra
c) de la norma 3ª del apartado 1 del artículo 31 de esta Ley, queda fijada en
250.000 euros.».
Vamos a ver, a continuación, unos supuestos con los
Reacciones: Se sanciona al Banco de Santander por infracción muy grave de la normativa sobre prevención del blanqueo de capitales.
Organizado por el Instituto de Censores Jurados de Cuentas,
agrupación 9ª Oviedo, el próximo día 29 de octubre de 2015, el profesor
Gregorio Labatut Serer impartirá el curso sobre Recientes Consultas del ICAC yl a Nueva Resolución sobre el Impuesto sobre Sociedades. Tendrá lugar en el
Hotel Barceló de Oviedo, calle Cervantes 13, en horario de 10 a 14 horas y 16 a
Reacciones: ¿Exime a Cuarta Directiva sobre prevención de blanqueo de capitales a los asesores fiscales que representan a sus clientes ante la AEAT, de comunicar operaciones sospechosas?
Y lo cierto es que me pasó desapercibido un tema, que en mi
opinión tiene especial transcendencia para los asesores fiscales, contables y
auditores de cuentas, principalmente para los asesores fiscales.
El tema lo he descubierto gracias a que un compañero me han
hecho llegar una circular de Broseta Abogados, que puede verse en su página
Agradezco mucho a Broseta Abogados está circular. La
circular se titula: PRINCIPALES NOVEDADES DE LA DIRECTIVA (UE) 2015/849 DEL
PARLAMENTO EUROPEO Y DEL CONSEJO, DE 20 DE MAYO, RELATIVA A LA PREVENCIÓN DE LA
UTILIZACIÓN DEL SISTEMA FINANCIERO PARA EL BLANQUEO DE CAPITALES O LA
FINANCIACIÓN DEL TERRORISMO, Y POR LA QUE SE MODIFICA EL REGLAMENTO (UE)
648/2012 DEL PARLAMENTO EUROPEO Y DEL CONSEJO, Y SE DEROGAN LA DIRECTIVA
2005/60/CE DEL PARLAMENTO EUROPEO Y DEL CONSEJO Y LA DIRECTIVA 2006/70/CE DE LA
COMISIÓN (“CUARTA DIRECTIVA”).
Entre las novedades que se enumeran, hay una que creo que es
de vital importancia, está en la página 3, y se titula: EXENCIÓN DE
DETERMINADAS OBLIGACIONES A NOTARIOS, OTROS PROFESIONALES INDEPENDIENTES DEL
DERECHO, AUDITORES, CONTABLES EXTERNOS, ASESORES FISCALES Y AGENCIAS
INMOBILIARIAS (ARTÍCULOS 14.1 Y 34.2).
¿Qué hace la Agencia Tributaria con el dinero declarado en cuentas opacas en el extranjero? He leído en Expansión.com: Hacienda destapa 7.300 millonesen cuentas opacas en 9 paraísos fiscales
Seguimos leyendo y podemos resaltar lo siguiente: “Se trata de Suiza, Andorra, Luxemburgo, Singapur, Malta, Jersey, Gibraltar, Bahamas e Isla de Man. La declaración de bienes en el extranjero sigue dando sus frutos. Desde 2013, ha aflorado 126.500 millones de euros. En 2013, fueron 91.000 millones los que se han cuantificado. De ellos, 7.300 millones se ha destapado que estaban situados en cuentas opacas en 9 paraísos fiscales: Suiza, Andorra, Luxemburgo, Singapur, Malta, Jersey, Gibraltar, Bahamas e Isla de Man.
En aquellos momentos había ciertas dudas sobre esta amnistía, de tal modo que para crear seguridad jurídica, el Gobierno modificó el Código Penal con la finalidad de eximir del delito fiscal a los defraudadores que regularizaran sus cuentas. Fue muy criticado en su día, pues suponía “ponerse al día con Hacienda” a cambio de un mínimo pago 10 %, que al final fue mucho menor porque, en aquellos casos, en los que el origen del dinero ya había prescrito solamente supuso el pago sobre los rendimientos. Parece ser que fue un negocio redondo para los que en su día no declararon y se les animaba a que lo hicieran en ese momento. Se recibieron 31.529 declaraciones principalmente de personas físicas, que supuso sobre 1.200 millones de euros, muy por debajo de las previsiones del Gobierno. Pero la gran pregunta, que en 2012 se planteó y que ahora quita el sueño a más de 700 declarantes, era que, a pesar de que parecía claro que se eximió del delito fiscal, pero ¿y del delito de blanqueo de capitales?, ¿también se eximia?
El delito de blanqueo de capitales se produce cuando se intenta aflorar, dando apariencia de legalidad, a unos fondos de origen delictivo o ilegal. Por lo que lo importante, a los efectos del blanqueo, es el origen del dinero. Dicho de otro modo, si el delito cometido fue tan solo el delito contra la hacienda pública, quedaba exceptuado, y para esto se reformó en aquel momento el código penal. De tal modo que el delito fiscal desaparecía y con él también el delito de blanqueo de capitales. Pero solamente si el delito cometido era delito fiscal tan solo. Sin embargo, ¿Qué pasaría si el origen del dinero era también fruto de otro delito distinto?, como por ejemplo, la extorsión, tráfico de influencias, delitos contra la salud pública, percepción ilícita de comisiones, apropiación indebida, etc. Si la procedencia del dinero era de origen ilícito, por haber cometido alguno de los delitos enunciados anteriormente, el delito de blanqueo de capitales no se exceptuaba y se podía investigar, indagar y procesar a los delincuentes.
En post se pone de manifiesto, que a partir de una idea de
negocio, lo primero que se tiene que hacer es verificar si es viable y rentable
mediante la confección de un plan de viabilidad.
En el plan de viabilidad, una de las cuestiones importantes
que hay que tener en cuenta es cómo va a realizarse desde el punto de vista
mercantil la futura explotación de este negocio, esto es, si se va a constituir
una sociedad para ello o no. En este artículo vamos a ofrecerte las ventajas e
inconvenientes de las dos opciones.
Posteriromente se pone de manifiesto las ventajas e
inconvenientes de llevar a cabo el negocio mediante la constitución de una
sociedad, o por cuenta propia.
presencial: Marco de información financiera
cuando no resulta adecuada la aplicación del principio de empresa en
funcionamiento y responsabilidad sobre la formulación de las cuentas anuales.
Día 23 de octubre de 2015. Homologada con 6 horas de formación continuada para
auditores del ROAC. http://cort.as/XrO5
Día 27 de noviembre 2015. Cierre contable 2015 con la
sobre impuesto sobre beneficios. Homologada por el ICAC formación auditores
ROAC 8 horas. http://cort.as/YOuj
Reacciones: Formación online AECA: Sociedades Civiles con objeto mercantil y Comunidades de Bienes y su tratamiento fiscal
Empresas AECA, organiza una videoconferencia sobre “Sociedades Civiles conobjeto mercantil y Comunidades de Bines y su tratamiento fiscal”. Tendrá lugar
el 28 de octubre a las 10 horas.
Será impertida por Gregorio Labatut. Profesor Titular de la
el Impuesto sobre Sociedades a las sociedades civiles con objeto mercantil. Para
ello, este tipo de sociedades se verán obligadas a llevar una contabilidad
adecuada a su actividad. Durante la videoconferencia se estudiará la adaptación
de que deben llevar a cabo estas sociedades para llevar una contabilidad
adecuada a su actividad. Se determinará el patrimonio neto contable para
comenzar la actividad, así como los gastos e ingresos devengados en el
ejercicio, tratamiento de las subvenciones, aportaciones de socios, del
Finalmente se intentará determinar cómo afecta todo esto a
Como respuesta ante los grandes escándalos financieros que
se están produciendo en España, en el los que hay implicados políticos y
empresas, y desde el punto de vista empresarial, hay que destacar tres leyes
que van a afectar mucho a la ética y moralidad empresarial.
1. Reforma del Código Penal. Entrada en vigor 1 de
julio de 2015. Responsabilidad penal de la empresa y exención de
2. Ley 34/2015 de 21 de Septiembre de modificación
Todas estas leyes han conllevado a algunas cuestiones muy
importantes, que van a cambiar los hábitos de las empresas:
· La necesidad de atajar los peligros de la
corrupción. · Aparición de la ética y el compliance como nuevo
valor empresarial. · El retorno al Buen Gobierno Corporativo.
Por un lado, la Reforma del Código Penal nos ha traído la
responsabilidad penal de la empresa y de los administradores, ante delitos
para alterar el precio de las cosas y delito publicitario.
contra la Hacienda Pública y la Seguridad Social.
urbanísticos: construcción, edificación o urbanización ilegal.
en medios de pago.
de influencias, etc.
Todo ello conlleva, la existencia de peligros del no
cumplimiento normativo y el peligro de desaparición de la empresa. (Reforma
Código penal). Todo ello con el fin de luchar activamente contra la
criminalidad empresarial mediante de los programas de compliance o cumplimiento
Para las empresas es necesario un Compliance officer como
nuevo valor para la empresa y el cumplimiento ético.
Una empresa sin componente ético está condenada a su
desaparición. Coste de reputación empresarial.
Contar con un Compliance eficiente será un eximente ante la
condena, siempre y cuando cumpla con los elementos imprescindibles enumerados
en el artículo 31 bis.
Para la exención de responsabilidad penal de al empres, el art.
31.bis.2 del nuevo Código Penal, exige que el órgano de administración haya adoptado
y ejecutado con eficacia, antes de la comisión del delito, modelos de
organización y gestión que incluyen las medidas de vigilancia y control idóneas
para prevenir delitos de la misma naturaleza o para reducir de forma
significativa el riesgo de su comisión; (COMPLIANCE)
Así como una supervisión, confiada a un órgano con poderes
autónomos de iniciativa y control o función de supervisar la eficacia de los
controles internos Para ello, los modelos de organización y gestión
(compliance) deberán cumplir los siguientes requisitos: 1.º Identificarán las actividades en cuyo ámbito puedan ser
cometidos los delitos que deben ser prevenidos. (Análisis de Riesgos)
2.º Establecerán los protocolos o procedimientos que
concreten el proceso de formación de la voluntad de la persona jurídica, de
adopción de decisiones y de ejecución de las mismas con relación a aquéllos.
(Manual de procedimientos)
3.º Dispondrán de modelos de gestión de los recursos
financieros adecuados para impedir la comisión de los delitos que deben ser
prevenidos. (Recursos Financieros)
4.º Impondrán la obligación de informar de posibles riesgos
e incumplimientos al organismo encargado de vigilar el funcionamiento y
observancia del modelo de prevención. (Canal de denuncia)
5.º Establecerán un sistema disciplinario que sancione
adecuadamente el incumplimiento de las medidas que establezca el modelo.
(Régimen disciplinario)
6.º Realizarán una verificación periódica del modelo y de su
eventual modificación cuando se pongan de manifiesto infracciones relevantes de
sus disposiciones, o cuando se produzcan cambios en la organización, en la
estructura de control o en la actividad desarrollada que los hagan necesarios.
(Auditoría y Revisión permanente)
Por otro lado, también hay que citar la Ley 34/2015 de 21 de
Septiembre) de modificación de la Ley General Tributaria, en el sentido de
establecimiento de sanciones por conductas artificiosas y fraudulentas
dirigidas a obtener ahorros fiscales abusando de normas tributarias,
publicación de listados de grandes deudores y acceso a datos de condenados por
De tal modo, que la Política Fiscal pasa a ser
responsabilidad del Consejo de Administración, lo que conlleva la necesidad de
alejarse de una “planificación fiscal agresiva” que se había producido hasta
Finalmente, la Reforma de la Ley Sociedades de Capital, nos
introduce nuevos cauces de funcionamiento, como son:
Reacciones: ¿Qué utilidad tiene el Documento Único Electrónico (DUE)?
Según la exposición de motivos, hasta este cambio, el DUE se
configuraba como un documento para la tramitación por vía electrónica de la
creación de empresas. Ahora, el DUE y el sistema CIRCE (Centro de Información y
Red de Creación de Empresas) pasan a desempeñar un papel global en lo relativo
a la tramitación administrativa de la vida de las empresas.
También, para cada DUE se le asignará un número CIRCE que lo
identificará de manera única e inequívoca en el sistema y lo distinguirá de
cualquier otro DUE, independientemente de su naturaleza.
El objeto, por tanto, del presente real decreto es regular
el DUE con el fin de llevar a cabo, de manera integrada y por vía electrónica,
los trámites necesarios para el cese de la actividad de los empresarios
individuales y los emprendedores de responsabilidad limitada, así como para el
cese de la actividad y extinción de las sociedades de responsabilidad limitada,
entiendo éste como un primer paso y que posteriormente se irá ampliando a otras
Según el artículo 5. Trámites que pueden ser realizados con
el DUE, éstos pueden ser los siguientes:
El día 15 de octubre de 2015 a las 18 horas tuvo lugar en el
Colegio de Economistas de Cataluña la entrega a del Premio a la Excelencia
Academica de la Asociación Catalana de Contabilidad y Dirección de Empresas
ACCID a Gregorio Labatut Serer
Durante el acto, el profesor Labatut impartió la conferencia
con el título: “Repercusiones de la crisis en la Contabilidad”.
Dio la bienvenida a los asistentes y presentó el acto el Sr. D.
Josep M. Carnicero miembro de la Comisión de Contabilidad (Comisión conjunta
CEC-ACCI), posteriormente inició su conferencia el profesor Labatut.
También participó D. Tomás Font Director de la Unidad de
Negocio TAA de Wolters Kluwer España, sobre una aplicación práctica de las
nuevas tecnologías en la contabilidad Finalmente se cerró el acto con la entrega del Premio a la
Excelencia Académica el profesor Labatut por D. Oriol Amat Presidente de ACCID,
y finalizó el acto con el agradecimiento a los ponentes y asistentes a cargo de
D. Oriol Amat.
Quiero mostrar mi agradecimiento a la Junta Directiva de la
Asociación Catalana de Contabilidad y Dirección de Empresas. ACCID y sobre todo
a los miembros del Jurado de los Premios de Excelencia Académica, por la
deferencia que han tenido en otorgarme a mí este galardón, que considero
inmerecido, pero que acepto con mucho placer y orgullo; y especialmente a D.
Oriol Amat y a D. Josep M. Carnicero por su presentación y amables palabras.
y las Sociedades Civiles. Decisiones a tomar. Día 2 de noviembre de 2015. http://av.adeituv.es/av/info/index.php?codigo=videoconferencia1510
Reacciones: Tratamiento fiscal y contable de las comunidades de bienes y las sociedades civiles. Decisiones a tomar. ADEIT. Fundación Universidad-Empresa de Valencia.
Dado que hay que tomar decisiones antes del cierre de 2015, durante la videoconferencia se estudiará las soluciones que debe darse, tanto a las sociedades civiles como a las comunidades de bienes. Las soluciones de basaran en el estudio de todas las Consultas publicadas por la DGT sobre las sociedades civiles y sobre las comunidades de bienes.
INVESTIGACIÓN AÑO 2014.
1. AUTOR: Elisabeth Bustos Contell, Máximo Ferrando Bolado y Gregorio
Labatut Serer: Préstamo participativo, ¿tiene el mismo impacto que el capital
riesgo en el crecimiento de la pequeña y mediana empresa? Revista Europea de
Dirección y Economía de la Empresa. AEDEM, volumen 23. Número 1. Enero/marzo
2014, pp.43 a 49. ISSN: 1019-6838. Está Indexada en las
siguientes bases de datos y catálogos:
Scopus. Indice de
impacto: 0,11. Citas: 0,14
2. AUTOR: LABATUT SERER, G. “Aplicación práctica de las consultas del ICAC
sobre el Plan General de Contabilidad. BOICAC núm. 90. Julio 2012”. Revista
Actum Mercantil y Contable. Ediciones Francis Lefebvre, núm. 26, Enero-marzo
2014, pp. 78 a 90
3. AUTOR: LABATUT SERER, G. y Martinez Alonso, P: “Valoración de empresas mediante el método del descuento de
flujos de tesorería”. Estrategia financiera. Núm. 312. Enero 2014, pp. 48 a 55.
ISBN 130-8753
4. AUTOR: LABATUT SERER, G.:
“Auditoría de Cuentas y blanqueo de capitales”. Revista Contable. Wolters
Kluwer. Número 25, Septiembre 2014. pp. 102 a 113. ISBN 2554-4461.
5. AUTOR: LABATUT SERER, G.:
“Obligaciones que impone la Ley de prevención de blanqueo de capitales”.
Revista del Consejo General de Economistas. Actualidad RASI. NÚM. 6. Mayo 2014,
PP.15 a 21. LIBROS:
He realizado un caso práctico sobre “Combinaciones de
negocios entre empresas del grupo” para InformaRec Boletín del Registrode
Expertos Contables del Consejo de Economistas de España. Boletín núm. 97 de 9 de
Las combinaciones de negocios se regulan en dos normas del
- Norma de Registro y Valoración NRV 19ª. Combinaciones de
- Norma de Registro y Valoración NRV 21ª. Operaciones entre
En caso de operaciones de combinaciones de negocios (fusión,
absorción, escisión, et.) entre empresas no vinculadas previamente, se aplicará
los contenidos de la NRV 19ª. Sobre este tema ya realizamos un caso práctico anteriormente.
Mientras que si se realiza una combinación de negocios
(fusión, absorción, escisión, etc) entre empresas que previamente formaban un
grupo de empresas por la existencia de control de una de ellas sobre las demás,
en ese caso será de aplicación los contenidos en la NRV 21ª del PGC.
En este último caso, el criterio es que tras la combinación
de negocios (operación de fusión, escisión, etc.), los elementos patrimoniales adquiridos
(NFCAC).
De modo, que si por ejemplo, se trata de una fusión entre
sociedades del grupo, tras la operación se mantendrán los mismos valores que
existían antes en las Cuentas Anuales Consolidadas, esto es, se seguirá
aplicando los mismos criterios que en la Consolidación Contable.
La pregunta que nos podemos hacer es, ¿Cuál es el valor que
correspondería en Cuentas Anuales Consolidadas?
Pues en el caso de que nos encontremos en una fusión entre
la sociedad dominante y la dependiente, la sociedad dominante (que normalmente
será la adquirente) no verá modificado las valoraciones establecidas en su
patrimonio en sus cuentas individuales.
Por el contrario, la valoración del patrimonio de la
sociedad dependiente, se le aplicará el mismo criterio que si se hubiera
aplicado los criterios de la consolidación.
Y, ¿Cuál son estos criterios?, pues solamente se reconocerán
plusvalías en los activos, e incluso el fondo de comercio, que existían en la
fecha de adquisición (cuando se obtuvo el control), y que en el momento
posterior de fusión se mantuvieran. Puede verse en este sentido el artículo 22
de la Normas para la formulación de Cuentas Anuales Consolidadas (NFCAC) y art.
19.2 Método de adquisición de la NRV 19ª del PGC.
Efectivamente, las únicas plusvalías que se reconocerán,
incluyendo el fondo de comercio, serán las que existían en el momento de la
adquisición (toma de control) y, que por supuesto, se mantengan en el momento
posterior de la fusión.
diferencias que se pudieran producir, se cargarán o se abonarán a cuentas de
una aplicación práctica sobre este tema, y además también sobre la consulta
número 4 del BOICAC número 102/Junio 2015, trata sobre sobre el adecuado
tratamiento contable de la segregación de una rama de actividad con motivo de
la cual la sociedad que amplía capital pasa a formar parte del grupo de la
sociedad aportante.
por la Fundación de la Escuela de Derecho Concursal y Mercantil de Granada y
Thomson Reuters Aranzadi, se ha convocado el IV Premio de Investigación
“Francisco Salgado de Somoza” con la intención de potenciar el estudio e
investigación de las materias Concursal y Mercantil en su sentido más amplio
con el fin de contribuir al desarrollo jurídico y económico, en aras de la
calidad de los servicios profesionales que demanda la sociedad.
económica de este Premio en la presente convocatoria asciende a 6.000 euros,
cantidad sujeta a las retenciones fiscales que correspondan.
ver las condiciones en:
Estamos hablando sin duda de la obligación de comunicar
operaciones sospechosas. Parece ser que el notario en cuestión omitió su obligación de comunicación al SEPBLAC, y
con ello “……. …… posibilitó que se introdujesen fondos ilícitos en el circuito
económico ordinario”. El acusador destaca que el fedatario no alertó del pago
de 1,85 millones a través de una compañía que tenía un capital de 6.000 euros”.
Obviamente, ese solo indicio debería haber llevado al
notario a realizar un examen especial, consistente en determinar si ese pago de
1,85 millones de euros podía justificarse de algún modo, por ejemplo con un
préstamo. Esto es, debería haber realizado el examen especial para determinar
Por este motivo, se “pide para el fedatario público 16 meses
de cárcel, una multa de dos millones de euros y cinco años de inhabilitación
especial para el ejercicio de su profesión”.
Mucho cuidado con esto, pues puede terminar con la carrera
de un profesional. ¿Tenía obligación el banco de informar de esta operación?, obviamente sí, en el caso de que interviniera en la operación, pero también la tenía el notario. La tienen todos los sujetos obligados.
Este caso es una pieza separada del famoso caso Feliu (operación
relámpago) de Palma de Mallorca, por la que, “cuatro abogados de la familia
Feliu (José, Miguel, Alejandro y Gabriel) han sido condenados a penas de cárcel
que no han motivado su ingreso en prisión, por complicidad en los delitos
fiscales que cometieron sus clientes”.
Lo que yo digo, necesidad de un compliance en prevención de
blanqueo de capitales. No es cuestión de broma, pues puede terminar de forma vertiginosa
con la carrera profesional de abogados, notarios, asesores fiscales, contables,
auditores de cuentas, etc, etc.
Profesor Titular Universidad de Valencia y Presidente del
Jornada presencial: Marco de información
financiera cuando no resulta adecuada la aplicación del principio de empresa en

References: Artículo
59

artículo 31
 artículo 31
 Resolución 
 artículo 31
 real decreto 
 artículo 5
 artículo 22