Source: https://www.podatki.biz/sn_autoryzacja/logowanie.php5/artykuly/koszty-uzyskania-przychodow-przy-zbyciu-udzialow-spolki_57_36750.htm?idDzialu=57&idArtykulu=36750
Timestamp: 2019-06-17 13:06:34+00:00

Document:
Koszty uzyskania przychodów przy zbyciu udziałów spółki
Wnioskodawca jest podatnikiem podatku dochodowego od osób fizycznych, podlegającym nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu w Polsce. Wnioskodawca jest wspólnikiem spółki z ograniczoną odpowiedzialnością (dalej: „Spółka”), przy czym udziały w Spółce są/będą objęte za wkład pieniężny bądź też wkład niepieniężny w postaci przedsiębiorstwa, którego przedmiotem będą istotne z perspektywy funkcjonowania przedsiębiorstwa składniki majątku, na które składać się będą w szczególności następujące elementy:
- wszystkie aktywa trwałe funkcjonalnie związane z prowadzoną działalnością;
- prawa własności intelektualnej lub przemysłowej;
- kontakty z dostawcami;
- zakład pracy w rozumieniu art. 231 ustawy w z dnia 26 czerwca 1974 r. Kodeks Pracy (Dz. U. z 2016 r., poz. 1666, z poźn. zm.);
- prawa i obowiązki wynikające z zawartych umów.
Wnioskodawca w przyszłości zamierza zbyć całość bądź część posiadanych udziałów Spółki. W uzupełnieniu wniosku Zainteresowany doprecyzował opis zdarzenia przyszłego poprzez wskazanie, że objął udziały w Spółce z o.o. w dniu 16 października 2017 r., w zamian za wkład pieniężny, przy czym w przyszłości obejmie dodatkowe udziały w Spółce z o.o. w zamian za wkład niepieniężny.
W jakiej wysokości Wnioskodawca będzie uprawniony do rozpoznania kosztów uzyskania przychodów w momencie zbycia całości bądź też części udziałów Spółki?
Zdaniem Wnioskodawcy, w przypadku objęcia udziałów za wkład pieniężny w momencie zbycia całości bądź też części udziałów Spółki będzie on uprawniony do rozpoznania kosztów uzyskania przychodów w wysokości wkładu pieniężnego zgodnie z dyspozycją art. 23 ust. 1 pkt 38 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Jak wskazuje wnioskodawca, zasady ustalenia dochodu z odpłatnego zbycia papierów wartościowych określone zostały w art. 30b ust. 2 pkt 1 ww. ustawy. Zgodnie z tym przepisem – dochodem z odpłatnego zbycia papierów wartościowych (w tym udziałów) jest różnica między sumą przychodów uzyskanych z tytułu odpłatnego zbycia papierów wartościowych a kosztami uzyskania przychodów, określonymi na podstawie art. 22 ust. 1f lub ust. 1g, lub art. 23 ust. 1 pkt 38, z zastrzeżeniem art. 24 ust. 13 i 14 – osiągnięta w roku podatkowym.
Zgodnie z generalną zasadą ustalania kosztów uzyskania przychodów, określoną w art. 22 ust. 1 omawianej ustawy kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23 ww. ustawy.
W ocenie Wnioskodawcy, jeżeli udziały zostały nabyte za środki pieniężne, w celu ustalenia kosztów uzyskania przychodów zastosowanie znajdzie przepis art. 23 ust. 1 pkt 38 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W myśl tego przepisu, za koszty uzyskania przychodów nie uważa się wydatków na objęcie lub nabycie udziałów albo wkładów w spółdzielni, udziałów (akcji) oraz papierów wartościowych, a także wydatków na nabycie tytułów uczestnictwa w funduszach kapitałowych; wydatki takie są jednak kosztem uzyskania przychodu z odpłatnego zbycia tych udziałów (akcji) oraz papierów wartościowych, w tym z tytułu wykupu przez emitenta papierów wartościowych, a także ...

References: art. 231
 art. 23
 art. 30
 art. 22
 art. 23
 art. 24
 art. 22
 art. 23
 art. 23