Source: https://www.podatki.biz/sn_autoryzacja/logowanie.php5/artykuly/skutki-podatkowe-powypadkowego-remontu-samochodu-firmowego_4_18408.htm?idDzialu=4&idArtykulu=18408
Timestamp: 2019-06-17 13:59:44+00:00

Document:
Skutki podatkowe powypadkowego remontu samochodu firmowego
Czy koszty remontu powypadkowego mogą być kosztem uzyskania przychodów
Z art. 22 ust. 1 z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz. U. z 2012 r., poz. 361 ze zm.) oraz art. 15 ust. 1 z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (t.j. Dz. U. z 2011 r., nr 74, poz. 397 ze zm.) wynika to, że kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23 ustawy o PIT (art. 16 ustawy o CIT).
Wśród tych kosztów enumeratywnie wymienionych w art. 23 ustawy o PIT (art. 16 ustawy o CIT) znajdują się m.in. straty powstałe w wyniku utraty lub likwidacji samochodów oraz koszty ich remontów powypadkowych, jeżeli samochody nie były objęte ubezpieczeniem dobrowolnym (art. 23 ust. 1 pkt 48 ustawy o PIT, art. 16 ust. 1 pkt 50 ustawy o CIT).
Oznacza to, że bieżące naprawy samochodu firmowego podlegają zaliczeniu do kosztów uzyskania przychodów na zasadach ogólnych, ale już wydatki na jego remont powypadkowy mogą stanowić koszt uzyskania przychodów tylko wówczas, gdy spełniony zostanie dodatkowy warunek, tj. pojazd był objęty ubezpieczeniem dobrowolnym, czyli AC. Brak tego ubezpieczenia skutkuje brakiem możliwości zaliczenia kosztów remontu do kosztów uzyskania przychodów.
Przedsiębiorcy, których pojazdy były objęte ubezpieczeniem AC i którzy są podatnikami VAT, co do zasady mają prawo zaliczyć w koszty uzyskania przychodów wartość netto naprawy. Przedsiębiorcy niebędący podatnikami VAT ujmą w koszty jej wartość brutto.
Podkreślić w tym miejscu należy, że mimo posiadania AC, każdorazowo należy weryfikować to, czy spełniony jest warunek z art. 22 ust. 1 ustawy o PIT (art. 15 ust. 1 ustawy o CIT), tj. czy koszt został poniesiony w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów. Tytułem przykładu można wskazać na uzasadnienie wyroku Naczelnego Sądu Administracyjnego z 1 czerwca 2011 r. (sygn. akt II FSK 75/10). Sąd podkreślił, że z zapisu prawnego art. 23 ust. 1 pkt 48 ustawy o PIT wyprowadzić można regulację, stosownie do której: straty powstałe w wyniku utraty lub likwidacji samochodów oraz koszty ich remontów powypadkowych mogą stanowić koszty uzyskania przychodów, jeżeli samochody objęte były ubezpieczeniem dobrowolnym. Zważyć jednak należy, że każdy wydatek, w celu objęcia go reżimem prawnym kosztów uzyskania przychodów, powinien zostać oceniony w relacji do zasadniczego wymogu działania w celu osiągnięcia przychodu, o którym mowa w cytowanym (również) art. 22 ust. 1 ustawy o PIT. Od oceny takiej nie mogą być zwolnione wydatki na remonty powypadkowe samochodów objętych ubezpieczeniem dobrowolnym; za wyłączeniem takim nie przemawia treść art. 22 ust. 1 oraz art. 23 ust. 1 pkt 48 ustawy o PIT.
Sąd zwrócił uwagę, że prowadzenia samochodu w stanie nietrzeźwości nie można zasadnie uznać za działanie w celu osiągnięcia przychodu; jest to także postępowanie zakazane przez odpowiednie przepisy prawa o ruchu lądowym, pr...

References: art. 22
 art. 15
 art. 23
 art. 23
 art. 16
 art. 22
 FSK 
 art. 23
 art. 22
 art. 22
 art. 23