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Timestamp: 2020-08-14 22:08:32+00:00

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Ley 29/1987 de 18 de Dic (Impuesto Sucesiones y donaciones -ISD-) | Iberley
Ley 29/1987, de 18 de diciembre, del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones. - Boletín Oficial del Estado de 19-12-1987
Estado: Versión VIGENTE. Validez desde 01 de Enero de 2015
Boletín: Boletín Oficial del Estado Número 303
El impuesto contribuye a la redistribución de la riqueza, al detraerse en cada adquisición gratuita un porcentaje de la misma en favor del tesoro publico; con esta finalidad, y siguiendo la pauta que marca el articulo 31 de la constitución, se mantienen los dos principios que inspiraban la anterior ordenación del tributo; a saber, la cuantía de la adquisición patrimonial y el grado de parentesco entre transmitente y adquirente, si bien este ultimo se combina para tener en cuenta el patrimonio preexistente del contribuyente, cuando su cuantía exceda de cincuenta millones de pesetas.
Además, como luego se indicara, se refuerza la progresividad de las tarifas en las adquisiciones de mayor importancia y se introducen reglas de aplicación, como la que dispone la acumulación de las cantidades percibidas por razón de seguros sobre la vida al resto de los bienes y derechos que integran la porción hereditaria, que refuerzan el carácter redistribuidor del tributo, al mismo tiempo que contribuyen a mantener la justicia del gravamen.
Se ha procurado la armonía con los demás tributos que integran la imposición directa, especialmente con el impuesto sobre el patrimonio al que la ley se remite en materias como la de presunciones de titularidad, deudas del causante y fijación del valor del ajuar domestico. En cambio, en la valoración de los bienes y derechos transmitidos, a efectos de la fijación de la base imponible, se sigue el criterio tradicional del valor real, que estimado en principio por los interesados, es comprobado por la administración.
1. Una mayor precisión en la definición del hecho imponible, en el que se incluyen, aparte de las propias adquisiciones "mortis causa", las que se produzcan por actos "inter vivos", respondiendo así a la índole del tributo, que va a recaer sobre todas las adquisiciones patrimoniales gratuitas; con ello se consigue superar la normativa anterior, que sujetaba las donaciones a un impuesto distinto del general sobre las sucesiones, aunque se aplicaran las tarifas de este ultimo a la hora de determinar la deuda tributaria; situación que cambio, transitoriamente, la ley 32/1980, del impuesto sobre transmisiones patrimoniales y actos jurídicos documentados, a la espera de la regulación definitiva que estableciese el anunciado impuesto sobre las sucesiones y donaciones. La mención especifica de las adquisiciones realizadas por los beneficiarios de pólizas de seguros sobre la vida contribuye a esclarecer el marco impositivo, ya que en la legislación hasta ahora vigente solo por vía de deducción (obtenida de los actos exentos y bonificados, principalmente) se desprendía la sujeción de las referidas adquisiciones.
3. El ámbito territorial del impuesto experimenta, asimismo, una importante innovación, al quedar modificado el criterio para la aplicación de la legislación fiscal española; en efecto, la referencia a la nacionalidad se sustituye por la residencia efectiva, con lo que se consigue no solo una adaptación a lo dispuesto en el articulo 21 de la ley general tributaria para los impuestos que tengan naturaleza personal, sino también un entronque, sin duda necesario, con la legislación extranjera mas próxima y con lo ya pactado en los convenios suscritos por España para evitar la doble imposición.
4. La tendencia a la personalización del tributo tiene su principal manifestación en la supresión de exenciones. Al quedar al margen del tributo los incrementos de patrimonio obtenidos por las personas jurídicas, quedan sin sentido las exenciones contenidas en la normativa hasta ahora vigente en favor de las mismas, pero también se eliminan las demás exenciones objetivas que serian aplicables a las personas físicas (con la única excepción que supone el mantenimiento de los beneficios que la vigente legislación establece en favor de la explotación familiar agraria), por entender que no encajan bien en la nueva ordenación del impuesto.
5. En la regulación de los elementos cuantitativos de la obligación tributaria, la ley impone a los interesados la obligación de consignar en sus declaraciones el valor real que atribuyen a los bienes y derechos adquiridos, pero reserva a la administración la facultad de comprobar ese valor por los medios generales a que se refiere el articulo 52 de la ley general tributaria. Se sigue con ello el criterio tradicional de que la base imponible en el impuesto sobre las sucesiones y donaciones esta constituida por el valor real de los bienes y derechos, por lo que se deducen las cargas y deudas que minoran ese valor. Por otra parte, se aprovechan los cambios en la titularidad de los bienes para actualizar la base imponible en el impuesto sobre el patrimonio, y, en consecuencia, el valor que se obtenga de la comprobación se declara aplicable en el mismo para efectos de la liquidación a girar a cargo de los adquirentes.
6. Es la tarifa del impuesto lo que, sin duda, ofrece mayor novedad, por haberse plasmado en ella importantes avances de la técnica tributaria para conseguir la progresividad y una mejor distribución de la carga fiscal, acentuándose de esta forma la función social que persigue este impuesto. Se eliminan, en primer lugar, los defectos de las anteriores tarifas, que no permitían obtener una autentica progresividad; en segundo lugar y respondiendo a la necesidad de perfeccionar la escala de tributación, desaparecen determinadas reglas que conducían a un desigual reparto del gravamen, como la que establecía un recargo en las sucesiones abintestato en favor de los parientes colaterales en tercer o cuarto grado del causante y la que disponía la aplicación de un gravamen especial sobre las adquisiciones gratuitas que excedieran de diez millones de pesetas.
Pero la novedad fundamental de la ley consiste en el establecimiento de una tarifa única, con tipos progresivos en función de la cuantía de la base liquidable, que sustituye las siete existentes anteriormente. Con el fin de lograr una primera progresividad, adaptada a la actual estructura económica de la sociedad española, los primeros diez escalones de la tarifa están constituidos por tramos de base de un millón de pesetas cada uno, a los que se aplican tipos que crecen muy moderadamente, lo que beneficiara a los sujetos pasivos que adquieran incrementos de patrimonio de menor cuantía económica. Para acentuar, después, la progresividad que resulta de la simple aplicación de la tarifa y adaptarla, según el criterio tradicional, al grado de parentesco, la ley dispone la aplicación de unos coeficientes multiplicadores que son distintos para cada uno de los grupos que establece.
Solo cuando el patrimonio preexistente del adquirente es de cierta importancia, el coeficiente se incrementa ligeramente.
Novedad también, y de importante significación en la ordenación del tributo, es el establecimiento, cuando se trata de adquisiciones "mortis causa", de unos mínimos exentos de considerable importancia, que se estructuran en forma de reducciones de la base imponible y que se modulan en función de los grupos de parientes que se indican, si bien cuando se trata de descendientes menores de veintiún años, se tiene en cuenta la menor edad del adquirente para incrementar la reducción, por entender que la ley debe tener en cuenta las situaciones de mayor desamparo económico.
Por lo demás, y como es obvio, la ley equipara las diversas especies de filiación, acomodándose a lo dispuesto en el articulo 39 de la constitución y en la ley 11/1981, de 13 de mayo.
7. La ley dedica un capitulo a la gestión del impuesto, en el que se contienen normas generales sobre liquidación y pago del tributo. Como novedad y, con independencia de limitar las competencias en materia de liquidación a las oficinas de la hacienda estatal o de las comunidades autónomas, se prevé la posibilidad de implantar, con carácter general o particular, el régimen de autoliquidación y se contemplan de modo especial casos en los que será posible practicar liquidaciones parciales provisionales a cuenta de las definitivas que deban girarse en su momento.
Por ultimo, queda por indicar que la ley pretende contener la regulación jurídica básica del impuesto sobre sucesiones y donaciones, abarcando aquellas materias incluidas en el ámbito de la reserva de ley a que hace referencia el articulo 10 de la ley general tributaria, es decir, los elementos esenciales del tributo y los que afectan a la cuantía de la deuda, remitiendo su desarrollo reglamentario al gobierno, que, con la garantía que supone la intervención del consejo de estado, elaborara un texto en el que se regulen con mayor detalle las distintas situaciones que pueda plantear la aplicación de la ley.
ARTICULO 1. NATURALEZA Y OBJETO.
El impuesto sobre sucesiones y donaciones, de naturaleza directa y subjetiva, grava los incrementos patrimoniales obtenidos a titulo lucrativo por personas físicas, en los términos previstos en la presente ley.
ARTICULO 2. AMBITO TERRITORIAL.
Modificación realizada por Ley 14/1996, de 30 de diciembre, de cesión de tributos del Estado a las Comunidades Autónomas y de medidas fiscales complementarias. (BOE de 31-12-1996) en vigor desde 01-01-1997
Texto Original. Publicado el 19-12-1987 en vigor desde 01-01-1988
01/01/1997 (Vigente)
01/01/1988 (Versión Original)
ARTICULO 3. HECHO IMPONIBLE.
Modificación realizada por LEY 40/1998, de 9 de diciembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fisicas y otras Normas Tributarias. (BOE de 10-12-1998) en vigor desde 01-01-1999
ARTICULO 4. PRESUNCIONES DE HECHOS IMPONIBLES.
2. En las adquisiciones a titulo oneroso realizadas por los ascendientes como representantes de los descendientes menores de edad, se presumirá la existencia de una transmisión lucrativa a favor de estos por el valor de los bienes o derechos transmitidos, a menos que se pruebe la previa existencia de bienes o medios suficientes del menor para realizarla y su aplicación a este fin.
ARTICULO 5. SUJETOS PASIVOS.
Estarán obligados al pago del impuesto a titulo de contribuyentes, cuando sean personas físicas:
b) En las donaciones y demás transmisiones lucrativas "inter vivos" equiparables, el donatario o el favorecido por ellas.
ARTICULO 6. OBLIGACION PERSONAL.
1. A los contribuyentes que tengan su residencia habitual en España se les exigirá el impuesto por obligación personal, con independencia de donde se encuentren situados los bienes o derechos que integren el incremento de patrimonio gravado.
3. Los representantes y funcionarios del estado español en el extranjero quedaran sujetos a este impuesto por obligación personal, atendiendo a idénticas circunstancias y condiciones que las establecidas para tales sujetos pasivos en las normas del impuesto sobre la renta de las personas físicas.
ARTICULO 7. OBLIGACION REAL.
A los contribuyentes no incluidos en el articulo inmediato anterior se les exigirá el impuesto, por obligación real, por la adquisición de bienes y derechos, cualquiera que sea su naturaleza, que estuvieran situados, pudieran ejercitarse o hubieran de cumplirse en territorio español, así como por la percepción de cantidades derivadas de contratos de seguros sobre la vida cuando el contrato haya sido realizado con entidades aseguradoras españolas o se haya celebrado en España con entidades extranjeras que operen en ella.
ARTICULO 8. RESPONSABLES SUBSIDIARIOS.
ARTICULO 9. BASE IMPONIBLE.
A) En las transmisiones "mortis causa", el valor neto de la adquisición individual de cada causahabiente, entendiéndose como tal el valor real de los bienes y derechos minorado por las cargas y deudas que fueren deducibles.
B) En las donaciones y demás transmisiones lucrativas "inter vivos" equiparables, el valor neto de los bienes y derechos adquiridos, entendiéndose como tal el valor real de los bienes y derechos minorado por las cargas y deudas que fueren deducibles.
C) En los seguros sobre la vida, las cantidades percibidas por el beneficiario. Las cantidades percibidas por razón de seguros sobre la vida se liquidaran acumulando su importe al del resto de los bienes y derechos que integran la porción hereditaria del beneficiario cuando el causante sea, a su vez, el contratante del seguro individual o el asegurado en el seguro colectivo.
ARTICULO 10. DETERMINACION DE LA BASE.
Con carácter general, la base imponible se determinara por la administración tributaria en régimen de estimación directa sin más excepciones que las determinadas en esta ley y en las normas reguladoras del régimen de estimación indirecta de bases imponibles.
SECCION 2. NORMAS ESPECIALES PARA ADQUISICIONES "MORTIS CAUSA"
ARTICULO 11. ADICION DE BIENES.
1. En las adquisiciones "mortis causa", a efectos de la determinación de la participación individual de cada causahabiente, se presumirá que forman parte del caudal hereditario:
a) Los bienes de todas clases que hubiesen pertenecido al causante de la sucesión hasta un año antes de su fallecimiento, salvo prueba fehaciente de que tales bienes fueron transmitidos por aquel y de que se hallan en poder de persona distinta de un heredero, legatario, pariente dentro del tercer grado o cónyuge de cualquiera de ellos o del causante. Esta presunción quedara desvirtuada mediante la justificación suficiente de que en el caudal figuran incluidos el metálico u otros bienes subrogados en el lugar de los desaparecidos con valor equivalente.
b) Los bienes y derechos que durante los tres años anteriores al fallecimiento hubieran sido adquiridos a titulo oneroso en usufructo por el causante y en nuda propiedad por un heredero, legatario, pariente dentro del tercer grado o cónyuge de cualquiera de ellos o del causante.
d) los valores y efectos depositados y cuyos resguardos se hubieren endosado, si con anterioridad al fallecimiento del endosante no se hubieren retirado aquellos o tomado razón del endoso en los libros del depositario, y los valores nominativos que hubieren sido igualmente objeto de endoso, si la transferencia no se hubiere hecho constar en los libros de la entidad emisora con anterioridad también al fallecimiento del causante.
No tendrá lugar esta presunción cuando conste de un modo suficiente que el precio o equivalencia del valor de los bienes o efectos transmitidos se ha incorporado al patrimonio del vendedor o cedente y figura en el inventario de su herencia, que ha de ser tenido en cuenta para la liquidación del impuesto, o si se justifica suficientemente que la retirada de valores o efectos o la toma de razón del endoso no ha podido verificarse con anterioridad al fallecimiento del causante por causas independientes de la voluntad de este y del endosatario. Lo dispuesto en este párrafo se entenderá sin perjuicio de lo prevenido bajo las letras a), b) y c) anteriores.
3. Cuando en cumplimiento de lo dispuesto en este articulo resultare exigible por el impuesto sobre sucesiones y donaciones, una cuota superior a la que se hubiere obtenido, en su caso, en el impuesto sobre transmisiones patrimoniales y actos jurídicos documentados, lo satisfecho por este ultimo se deducirá de lo que corresponda satisfacer por aquel.
4. Si los interesados rechazasen la incorporación al caudal hereditario de bienes y derechos en virtud de las presunciones establecidas en este articulo, se excluirá el valor de estos de la base imponible, hasta la resolución definitiva en vía administrativa de la cuestión suscitada.
ARTICULO 12. CARGAS DEDUCIBLES.
Del valor real de los bienes, únicamente serán deducibles las cargas o gravámenes de naturaleza perpetua, temporal o redimibles que aparezcan directamente establecidos sobre los mismos y disminuyan realmente su capital o valor, como los censos y las pensiones, sin que merezcan tal consideración las cargas que constituyan obligación personal del adquirente ni las que, como las hipotecas y las prendas, no suponen disminución del valor de lo transmitido, sin perjuicio, en su caso, de que las deudas que garanticen puedan ser deducidas si concurren los requisitos establecidos en el articulo siguiente.
ARTICULO 13. DEUDAS DEDUCIBLES.
1. En las transmisiones por causa de muerte, a efectos de la determinación del valor neto patrimonial, podrán deducirse con carácter general las deudas que dejare contraídas el causante de la sucesión siempre que su existencia se acredite por documento publico o por documento privado que reúna los requisitos del articulo 1227 del Código Civil o se justifique de otro modo la existencia de aquella, salvo las que lo fuesen a favor de los herederos o de los legatarios de parte alícuota y de los cónyuges, ascendientes, descendientes o hermanos de aquellos aunque renuncien a la herencia. La administración podrá exigir que se ratifique la deuda en documento público por los herederos, con la comparecencia del acreedor.
ARTICULO 14. GASTOS DEDUCIBLES.
a) Los gastos que cuando la testamentaria o abintestato adquieran carácter litigioso se ocasionen en el litigio en interés común de todos los herederos por la representación legítima de dichas testamentarias o abintestatos, excepto los de administración del caudal relicto, siempre que resulten aquellos cumplidamente justificados con testimonio de los autos.
ARTICULO 15. AJUAR DOMESTICO.
El ajuar doméstico formará parte de la masa hereditaria y se valorara en el tres por ciento del importe del caudal relicto del causante, salvo que los interesados asignen a este ajuar un valor superior o prueben fehacientemente su inexistencia o que su valor es inferior al que resulte de la aplicación del referido porcentaje.
Modificación realizada por Ley 19/1991, de 6 de junio, del Impuesto sobre el Patrimonio. (BOE de 07-06-1991) en vigor desde 08-06-1991
08/06/1991 (Vigente)
SECCION 3. NORMAS ESPECIAES PARA TRANSMISIONES LUCRATIVAS "INTER VIVOS"
ARTICULO 16. CARGAS DEDUCIBLES.
En las donaciones y demás transmisiones lucrativas "inter vivos" equiparables, del valor real de los bienes y derechos adquiridos se deducirán las cargas que reúnan los requisitos establecidos en el articulo 12 de esta ley.
ARTICULO 17. DEUDAS DEDUCIBLES.
Del valor de los bienes donados o adquiridos por otro titulo lucrativo "inter vivos" equiparable, solo serán deducibles las deudas que estuviesen garantizadas con derechos reales que recaigan sobre los mismos bienes transmitidos, en el caso de que el adquirente haya asumido fehacientemente la obligación de pagar la deuda garantizada.
Si no asumiese fehacientemente esta obligación no será deducible el importe de la deuda, sin perjuicio del derecho del adquirente a la devolución de la porción de la cuota tributaria correspondiente a dicho importe, si acreditase fehacientemente el pago de la deuda por su cuenta dentro del plazo de prescripción del impuesto. Reglamentariamente se regulara la forma de practicar la devolución.
SECCION 4. COMPROBACION DE VALORES
1. La administración podrá comprobar el valor de los bienes y derechos transmitidos por los medios de comprobación establecidos en el articulo 52 de la ley general tributaria.
4. No se aplicara sanción sobre la parte de cuota que corresponda al mayor valor obtenido de la comprobación sobre el declarado cuando el sujeto pasivo se hubiese ajustado en su declaración a las reglas de valoración establecidas en el impuesto sobre el patrimonio neto.
Modificación realizada por LEY 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria. (BOE de 18-12-2003) en vigor desde 01-07-2004
Modificación realizada por LEY 29/1991, DE 16 DE DICIEMBRE, DE ADECUACION DE DETERMINADOS CONCEPTOS IMPOSITIVOS A LAS DIRECTIVAS Y REGLAMENTOS DE LAS COMUNIDADES EUROPEAS. (BOE de 17-12-1991) en vigor desde 01-01-1992
01/07/2004 (Vigente)
ARTICULO 19. DERECHO DE ADQUISICION POR LA ADMINISTRACION.
Modificación realizada por LEY 25/1998, de 13 de julio, de modificacion del Regimen Legal de las Tasas Estatales y Locales y de Reordenacion de las Prestaciones Patrimoniales de Caracter Publico. (BOE de 14-07-1998) en vigor desde 15-07-1998
15/07/1998 (Vigente)
ARTICULO 20. BASE LIQUIDABLE.
6. En los casos de transmisión de participaciones "inter vivos", en favor del cónyuge, descendientes o adoptados, de una empresa individual, un negocio profesional o de participaciones en entidades del donante a los que sea de aplicación la exención regulada en el apartado octavo del artículo 4 de la Ley 19/1991, de 6 de junio, del Impuesto sobre el Patrimonio, se aplicará una reducción en la base imponible para determinar la liquidable del 95 por 100 del valor de adquisición, siempre que concurran las condiciones siguientes:
Asimismo, el donatario no podrá realizar actos de disposición y operaciones societarias que, directa o indirectamente, puedan dar lugar a una minoración sustancial del valor de la adquisición. Dicha obligación también resultará de aplicación en los casos de adquisiciones \\\"mortis causa\\\" a que se refiere la letra c) del apartado 2 de este artículo.
7. La misma reducción en la base imponible regulada en el apartado anterior y con las condiciones señaladas en sus letras a) y c) se aplicará, en caso de donación, a favor del cónyuge, descendientes o adoptados, de los bienes comprendidos en los apartados uno, dos y tres del artículo 4 de la Ley 19/1991, de 6 de junio, del Impuesto sobre el Patrimonio, en cuanto integrantes del Patrimonio Histórico Español o del Patrimonio Histórico o Cultural de las Comunidades Autónomas.
A los efectos de las adquisiciones gratuitas de los bienes integrantes del Patrimonio Histórico Español o del Patrimonio Histórico o Cultural de las Comunidades Autónomas, se considerará que el donatario no vulnera el deber de mantenimiento de lo adquirido cuando done, de forma pura, simple e irrevocable, los bienes adquiridos con reducción de la base imponible del impuesto al Estado o a las demás Administraciones públicas territoriales o institucionales.
Modificación realizada (Se modifica el apartado 7 del artículo 20) por Ley 16/2012, de 27 de diciembre, por la que se adoptan diversasmedidas tributarias dirigidas a la consolidación de lasfinanzas públicas y al impulso de la actividadeconómica. (BOE de 28-12-2012) en vigor desde 28-12-2012
Modificación realizada por LEY 62/2003, de 30 de diciembre, de medidas fiscales, administrativas y del orden social. (BOE de 31-12-2003) en vigor desde 01-01-2003
Modificación realizada por LEY 21/2001, de 27 de diciembre, por la que se regulan las medidas fiscales y administrativas del nuevo sistema de financiación de las Comunidades Autónomas de régimen común y Ciudades con Estatuto de Autonomía. (BOE de 31-12-2001) en vigor desde 01-01-2002
Modificación realizada por LEY 54/1999, de 29 de diciembre, de Presupuestos Generales del Estado para el año 2000. (BOE de 30-12-1999) en vigor desde 01-01-2000
Modificación realizada por LEY 49/1998, de 30 de diciembre, de Presupuestos Generales del Estado para 1999. (BOE de 31-12-1998) en vigor desde 01-01-1999
Modificación realizada por Real Decreto-ley 7/1996, de 7 de junio, sobre medidas urgentes de carácter fiscal y de fomento y liberalización de la actividad económica. (BOE de 08-06-1996) en vigor desde 09-06-1996
Modificación realizada por Real Decreto-ley 12/1995, de 28 de diciembre, sobre medidas urgentes en materia presupuestaria, tributaria y financiera. (BOE de 30-12-1995) en vigor desde 01-01-1996
Modificación realizada por LEY 41/1994, DE 30 DE DICIEMBRE, DE PRESUPUESTOS GENERALES DEL ESTADO PARA 1995. (BOE de 31-12-1994) en vigor desde 01-01-1995
Modificación realizada por Ley 31/1991, de 30 de diciembre, de Presupuestos Generales del Estado para 1992. (BOE de 31-12-1991) en vigor desde 01-01-1992
Modificación realizada por Ley 31/1990, de 27 de diciembre, de Presupuestos Generales del Estado para 1991. (BOE de 28-12-1990) en vigor desde 01-01-1991
Modificación realizada por Ley 5/1990, de 29 de junio, sobre medidas en materia presupuestaria, financiera y tributaria (procedente del Real Decreto-ley 7/1989, de 29 de diciembre). (BOE de 30-06-1990) en vigor desde 30-06-1990
Modificación realizada por REAL DECRETO-LEY 7/1989, DE 29 DE DICIEMBRE, SOBRE MEDIDAS URGENTES EN MATERIA PRESUPUESTARIA, FINANCIERA Y TRIBUTARIA. (BOE de 30-12-1989) en vigor desde 01-01-1990
Modificación realizada por LEY 37/1988, DE 28 DE DICIEMBRE, DE PRESUPUESTOS GENERALES DEL ESTADO PARA 1989. (BOE de 29-12-1988) en vigor desde 01-01-1989
28/12/2012 (Vigente)
CAPITULO VI. TIPO DE GRAVAMEN
ARTICULO 21. TARIFA.
Modificación realizada (21 (apdo. 1)) por LEY 21/2001, de 27 de diciembre, por la que se regulan las medidas fiscales y administrativas del nuevo sistema de financiación de las Comunidades Autónomas de régimen común y Ciudades con Estatuto de Autonomía. (BOE de 31-12-2001) en vigor desde 01-01-2002
Modificación realizada (21 (apdo. 2, las cuantías se convierten a euros)) por RESOLUCIÓN de 27 de abril de 2001, de la Dirección General de Tributos, por la que se convierten a euros las escalas de gravamen de determinados impuestos. (BOE de 03-05-2001) en vigor desde 23-05-2001
ARTICULO 22. CUOTA TRIBUTARIA.
Modificación realizada (22) por LEY 21/2001, de 27 de diciembre, por la que se regulan las medidas fiscales y administrativas del nuevo sistema de financiación de las Comunidades Autónomas de régimen común y Ciudades con Estatuto de Autonomía. (BOE de 31-12-2001) en vigor desde 01-01-2002
Modificación realizada (22 (apdo. 2, las cuantías se convierten a euros)) por RESOLUCIÓN de 27 de abril de 2001, de la Dirección General de Tributos, por la que se convierten a euros las escalas de gravamen de determinados impuestos. (BOE de 03-05-2001) en vigor desde 23-05-2001
ARTICULO 23. DEDUCCION POR DOBLE IMPOSICION INTERNACIONAL.
En todo caso, resultarán compatibles con las deducciones y bonificaciones establecidas en la normativa estatal reguladora del impuesto sin que puedan suponer una modificación las mismas.
Estas deducciones y bonificaciones autonómicas se aplicarán con posterioridad a las reguladas por la normativa del Estado.
Artículo insertado por LEY 53/2002, de 30 de diciembre, de Medidas Fiscales, Administrativas y del Orden Social. (BOE de 31-12-2002) en vigor desde 01-01-2003
01/01/2003 (Versión Original)
CAPITULO VIII. DEVENGO Y PRESCRIPCION
ARTICULO 24. DEVENGO.
2. En las transmisiones lucrativas "inter vivos" el impuesto se devengara el día en que se cause o celebre el acto o contrato.
ARTICULO 25. PRESCRIPCION.
ARTICULO 26. USUFRUCTO Y OTRAS INSTITUCIONES.
ARTICULO 27. PARTICION Y EXCESOS DE ADJUDICACION.
1. En las sucesiones por causa de muerte, cualesquiera que sean las particiones y adjudicaciones que los interesados hagan, se considerara para los efectos del impuesto como si se hubiesen hecho con estricta igualdad y con arreglo a las normas reguladoras de la sucesión, estén o no los bienes sujetos al pago del impuesto por la condición del territorio o por cualquier otra causa y, en consecuencia, los aumentos que en la comprobación de valores resulten se prorratearan entre los distintos adquirentes o herederos.
2. Si los bienes en cuya comprobación resultare aumento de valores o a los que deba aplicarse la no sujeción fuesen atribuidos específicamente por el testador a persona determinada o adjudicados en concepto distinto del de herencia, los aumentos o disminuciones afectaran solo al que adquiera dichos bienes.
3. Se liquidaran excesos de adjudicación, según las normas establecidas en el impuesto sobre transmisiones patrimoniales y actos jurídicos documentados cuando existan diferencias, según el valor declarado, en las adjudicaciones efectuadas a los herederos o legatarios, en relación con el titulo hereditario; también se liquidaran los excesos de adjudicación cuando el valor comprobado de lo adjudicado a uno de los herederos o legatarios exceda del 50 por 100 del valor que le correspondería en virtud de su titulo, salvo en el supuesto de que los valores declarados sean iguales o superiores a los que resultarían de la aplicación de las reglas del impuesto sobre el patrimonio neto.
ARTICULO 28. REPUDIACION Y RENUNCIA A LA HERENCIA.
1. En la repudiación o renuncia pura, simple y gratuita de la herencia o legado, los beneficiarios de la misma tributaran por la adquisición de la parte repudiada o renunciada aplicando siempre el coeficiente que corresponda a la cuantía de su patrimonio preexistente. En cuanto al parentesco con el causante, se tendrá en cuenta el del renunciante o el del que repudia cuando tenga señalado uno superior al que correspondería al beneficiario.
3. La repudiación o renuncia hecha después de prescrito el impuesto correspondiente a la herencia o legado se reputara a efectos fiscales como donación.
ARTICULO 29. DONACIONES ESPECIALES.
Las donaciones con causa onerosa y las remuneratorias tributaran por tal concepto y por su total importe. Si existieran reciprocas prestaciones o se impusiera algún gravamen al donatario, tributaran por el mismo concepto solamente por la diferencia.
ARTICULO 30. ACUMULACION DE DONACIONES.
CAPITULO X. OBLIGACIONES FORMALES
ARTICULO 31. DECLARACIÓN Y LIQUIDACIÓN.
ARTICULO 32. DEBERES DE LAS AUTORIDADES, FUNCIONARIOS Y PARTICULARES.
ARTICULO 33. EFECTOS DE LA FALTA DE PRESENTACION.
CAPITULO XI. GESTION DEL IMPUESTO
SECCION 1. LIQUIDACION
ARTICULO 34. NORMAS GENERALES.
Modificación realizada (34 (apdo. 4)) por Ley 25/2013, de 27 de diciembre, de impulso de la factura electrónica y creación del registro contable de facturas en el Sector Público. (BOE de 28-12-2013) en vigor desde 01-01-2014
Modificación realizada (Se modifica el apartado 4 del artículo 34) por Ley 16/2012, de 27 de diciembre, por la que se adoptan diversasmedidas tributarias dirigidas a la consolidación de lasfinanzas públicas y al impulso de la actividadeconómica. (BOE de 28-12-2012) en vigor desde 28-12-2012
Modificación realizada por Ley 40/2010, de 29 de diciembre, de almacenamiento geológico de dióxido de carbono. (BOE de 30-12-2010) en vigor desde 31-12-2010
Modificación realizada por LEY 41/2007, de 7 de diciembre, por la que se modifica la Ley 2/1981, de 25 de marzo, de Regulacion del Mercado Hipotecario y otras normas del sistema hipotecario y financiero, de regulacion de las hipotecas inversas y el seguro de dependencia y por la que se establece determinada norma tributaria. (BOE de 08-12-2007) en vigor desde 09-12-2007
ARTICULO 35. LIQUIDACIONES PARCIALES A CUENTA.
Modificación realizada por Ley 50/1998, de 30 de diciembre, de Medidas Fiscales, Administrativas y del Orden Social. (BOE de 31-12-1998) en vigor desde 01-01-1999
SECCION 2. PAGO DEL IMPUESTO
ARTICULO 36. PAGO DEL IMPUESTO.
1. Excepción hecha de los supuestos de autoliquidación, que se regirán por sus normas especificas, el pago de las liquidaciones practicadas por la administración por el impuesto sobre sucesiones y donaciones deberá realizarse en los plazos señalados en el reglamento general de recaudación.
2. (Declarado inconstitucional y nulo).
3. El pago de la deuda tributaria podrá realizarse mediante entrega de bienes integrantes del patrimonio histórico español que estén inscritos en el inventario general de bienes muebles o en el registro general de bienes de interés cultural, de acuerdo con lo dispuesto en el articulo 69, 2, de la ley 16/1985, de 25 de junio, del patrimonio histórico español.
Modificación realizada por Pleno. Sentencia 111/2006, de 5 de abril de 2006. Cuestion de inconstitucionalidad 3001/1997. Planteada por la Sala de lo Contencioso-Administrativo del Tribunal Superior de Justicia de Castilla-La Mancha respecto del articulo 36.2 de la Ley 29/1987, de 18 de diciembre, del impuesto sobre sucesiones y donaciones. Vulneracion del derecho a la tutela judicial efectiva (acceso a la justicia): norma que atribuye la representacion del contribuyente al presentador de documentos ante la Administracion. Nulidad de precepto estatal. Voto particular. (BOE de 09-05-2006) en vigor desde 09-05-2006
09/05/2006 (Vigente)
SECCION 3. APLAZAMIENTO Y FRACCIONAMIENTO DE PAGO
ARTICULO 37. NORMA GENERAL.
ARTICULO 38. APLAZAMIENTO Y FRACCIONAMIENTO POR LAS OFICINAS DE GESTION.
1. Los órganos competentes para la gestión y liquidación del impuesto podrán acordar el aplazamiento, por termino de hasta un año, del pago de las liquidaciones practicadas por causa de muerte, siempre que no exista inventariado efectivo o bienes de fácil realización suficientes para el abono de las cuotas liquidadas y se solicite antes de expirar el plazo reglamentario de pago. La concesión del aplazamiento implicara la obligación de abonar el interés de demora correspondiente.
ARTICULO 39. SUPUESTOS ESPECIALES DE APLAZAMIENTO Y FRACCIONAMIENTO.
Modificación realizada por Ley 22/1993, de 29 de diciembre, de medidas fiscales, de reforma del regimen juridico, de la funcion publica y de la proteccion por desempleo. (BOE de 31-12-1993) en vigor desde 01-01-1994
15/12/2000 (Vigente)
D.A. 2ª. Adecuación de la normativa del Impuesto a lo dispuesto en la Sentencia del Tribunal de Justicia de la Unión Europea, de 3 de septiembre de 2014 (asunto C-127/12), y regulación de la declaración liquidación de los contribuyentes que deban tributar a la Administración Tributaria del Estado.
Uno. Adecuación de la normativa del Impuesto a lo dispuesto en la Sentencia del Tribunal de Justicia de la Unión Europea, de 3 de septiembre de 2014.
1. La liquidación del impuesto aplicable a la adquisición de bienes y derechos por cualquier título lucrativo en los supuestos que se indican a continuación se ajustará a las siguientes reglas:
2. A efectos de lo dispuesto en este artículo, se considerará que las personas físicas residentes en territorio español lo son en el territorio de una Comunidad Autónoma cuando permanezcan en su territorio un mayor número de días del período de los cinco años inmediatos anteriores, contados de fecha a fecha, que finalice el día anterior al de devengo.
3. Cuando en un solo documento se donen por un mismo donante a favor de un mismo donatario distintos bienes o derechos y por aplicación de las reglas expuestas en el apartado 1 anterior resulte aplicable la normativa de distintas Comunidades Autónomas, la cuota tributaria a ingresar se determinará del siguiente modo:
1.° Se calculará el tipo medio resultante de aplicar al valor del conjunto de los bienes y derechos donados la normativa del Estado y la de cada una de las Comunidades Autónomas en las que radiquen o estén situados parte de tales bienes y derechos.
2.° Se aplicará al valor de los bienes y derechos que radiquen o estén situados en cada Comunidad Autónoma el tipo medio obtenido por la aplicación de su normativa propia, de lo cual se obtendrá una cuota tributaria a ingresar, correspondiente a dichos bienes y derechos.
Dos. Regulación de la declaración-liquidación de los contribuyentes que deban tributar a la Administración Tributaria del Estado.
Modificación realizada (D.A. 2ª.) por Ley 26/2014, de 27 de noviembre, por la que se modifican la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, el texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, aprobado por el Real Decreto Legislativo 5/2004, de 5 de marzo, y otras normas tributarias. (BOE de 28-11-2014) en vigor desde 01-01-2015
Los preceptos de esta ley serán de aplicación a los hechos imponibles producidos a partir de su entrada en vigor. Los acaecidos con anterioridad se regularan por la legislación precedente, salvo en lo relativo al plazo de prescripción al que se aplicara lo dispuesto en el articulo 25 de esta ley. En todo caso, la competencia para la gestión y liquidación estará atribuida a los órganos a que se refiere el articulo 34 desde el momento de la entrada en vigor de la presente ley, salvo cuando se trate de documentos presentados con anterioridad a liquidación, en cuyo caso se seguirá manteniendo la competencia de las oficinas en que hubiesen sido presentados hasta su liquidación definitiva.
Subsistirán los derechos adquiridos al amparo de las exenciones y reducciones que establecían el texto refundido de la ley del impuesto y las disposiciones a que se refiere la disposición final primera. Por derechos adquiridos se entenderá tan solo los que se acredite que, efectivamente, han comenzado a ejercitarse antes de la entrada en vigor de esta ley, sin que la mera expectativa pueda reputarse derecho adquirido.
No obstante lo dispuesto anteriormente, quedaran exentas las adquisiciones por herencia, legado o donación de los bonos de caja de los bancos industriales y de negocios a que se refiere el decreto-ley de 29 de noviembre de 1962, siempre que hubiesen sido adquiridos por el causante o donante con anterioridad al día 19 de enero de 1987 y hubieran permanecido en su patrimonio durante un plazo no inferior a dos años inmediatamente anteriores a la fecha de la transmisión.
Asimismo, cuando el contrato se hubiese celebrado antes de la publicación del proyecto de esta ley en el "Boletín Oficial de las Cortes", la percepción de cantidades por los beneficiarios de contratos de seguro sobre la vida, continuara disfrutando de los beneficios fiscales establecidos en los artículos 19, 1, 3. Y 20, 1, 1., 3., 4. Y 5. Del texto refundido de la ley del impuesto general sobre las sucesiones, aprobado por decreto 1018/1967, de 6 de abril. Para la aplicación transitoria de estos beneficios, en los casos en que el evento se establezca sobre la vida de persona distinta del contratante, el seguro tendrá que haber sido concertado con tres años, al menos, de anterioridad a la fecha en que aquel se produzca, salvo que se hubiere contratado en forma colectiva.
Las referencias que en esta ley se hacen al impuesto sobre el patrimonio neto se entenderán hechas al impuesto extraordinario sobre el patrimonio de las personas físicas hasta tanto aquel entre en vigor.
1. Las disposiciones contenidas en esta ley comenzaran a regir el día 1 de enero de 1988, quedando derogados a partir de su entrada en vigor el texto refundido aprobado por decreto 1018/1967, de 6 de abril, así como las demás disposiciones anteriores que se opongan a lo establecido en la misma.
No obstante, se aplicaran en sus propios términos y con los requisitos y condiciones en cada caso exigidos, los beneficios fiscales establecidos en la ley 49/1981, de 24 de diciembre, para la adquisición por herencia, legado o donación de explotaciones familiares agrarias.
2. Sin perjuicio de lo dispuesto en el número anterior, las modificaciones introducidas en el texto refundido del impuesto sobre transmisiones patrimoniales y actos jurídicos documentados por la disposición adicional segunda, entraran en vigor al día siguiente de la publicación de la presente ley en el "Boletín Oficial del Estado".
3. A la entrada en vigor de la presente ley dejara de aplicarse el impuesto sobre bienes de las personas jurídicas.
Los incrementos de patrimonio a titulo gratuito adquiridos por las entidades a que se refieren los artículos IV y V del acuerdo sobre asuntos económicos entre el estado español y la santa sede de 3 de enero de 1979, estarán exentos en el impuesto sobre sociedades, cuando concurran las condiciones y requisitos exigidos por dicho acuerdo para disfrutar de exención en el impuesto que grava las sucesiones y donaciones.
El mismo beneficio será aplicable a las asociaciones confesionales no católicas reconocidas, cuando concurran las condiciones y requisitos establecidos en los artículos 6. y 7. de la Ley Orgánica 7/1980, de 5 de julio, sobre libertad religiosa.
Modificación realizada por Ley 30/1994, de 24 de noviembre, de Fundaciones y de incentivos fiscales a la participación privada en actividades de interés general. (BOE de 25-11-1994) en vigor desde 26-11-1994
26/11/1994 (Vigente)
Pleno. Sentencia 111/2006, de 5 de abril de 2006. Cuestion de inconstitucionalidad 3001/1997. Planteada por la Sala de lo Contencioso-Administrativo del Tribunal Superior de Justicia de Castilla-La Mancha respecto del articulo 36.2 de la Ley 29/1987, de 18 de diciembre, del impuesto sobre sucesiones y donaciones. Vulneracion del derecho a la tutela judicial efectiva (acceso a la justicia): norma que atribuye la representacion del contribuyente al presentador de documentos ante la Administracion. Nulidad de precepto estatal. Voto particular.
LEY 21/2001, de 27 de diciembre, por la que se regulan las medidas fiscales y administrativas del nuevo sistema de financiación de las Comunidades Autónomas de régimen común y Ciudades con Estatuto de Autonomía.
RESOLUCIÓN de 27 de abril de 2001, de la Dirección General de Tributos, por la que se convierten a euros las escalas de gravamen de determinados impuestos.
Fecha: 2001-05-23
Fecha: 1998-07-15
Ley 14/1996, de 30 de diciembre, de cesión de tributos del Estado a las Comunidades Autónomas y de medidas fiscales complementarias.
Fecha: 1996-06-09
Fecha: 1994-11-26
LEY 29/1991, DE 16 DE DICIEMBRE, DE ADECUACION DE DETERMINADOS CONCEPTOS IMPOSITIVOS A LAS DIRECTIVAS Y REGLAMENTOS DE LAS COMUNIDADES EUROPEAS.
Fecha: 1992-01-01
Fecha: 1991-06-08
Ley 31/1990, de 27 de diciembre, de Presupuestos Generales del Estado para 1991.
Fecha: 1991-01-01
Fecha: 1990-06-30
Fecha: 1989-01-01
01/01/2015 Redacción Vigente
desde 28/12/2012 hasta 01/01/2014
desde 31/12/2010 hasta 28/12/2012
desde 26/12/2008 hasta 31/12/2010
desde 09/12/2007 hasta 26/12/2008
desde 09/05/2006 hasta 09/12/2007
desde 20/11/2005 hasta 09/05/2006
desde 01/07/2004 hasta 20/11/2005
desde 23/05/2001 hasta 01/01/2002
desde 01/01/2001 hasta 23/05/2001
desde 01/01/2000 hasta 15/12/2000
desde 01/01/1999 hasta 01/01/2000
desde 15/07/1998 hasta 01/01/1999
desde 01/01/1998 hasta 15/07/1998
desde 01/01/1997 hasta 01/01/1998
desde 09/06/1996 hasta 01/01/1997
desde 01/01/1996 hasta 09/06/1996
desde 26/11/1994 hasta 01/01/1995
desde 01/01/1994 hasta 26/11/1994
desde 01/01/1992 hasta 01/01/1994
desde 08/06/1991 hasta 01/01/1992
desde 01/01/1991 hasta 08/06/1991
desde 30/06/1990 hasta 01/01/1991
desde 01/01/1990 hasta 30/06/1990
desde 01/01/1989 hasta 01/01/1990
desde 01/01/1988 hasta 01/01/1989

References: resolución 
 artículo 4
 artículo 4
 artículo 20
 RESOLUCIÓN 
 RESOLUCIÓN 
 artículo 34
 Real Decreto 

RESOLUCIÓN