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Tributación municipal para la equidad y el desarrollo - PDF
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Diego Valverde Franco
1 Tributación municipal para la equidad y el desarrollo Federación Colombiana de Municipios Carrera 7 No /64, piso 18 PBX: (57) Fax: (57) Tributación municipal para la equidad y el desarrollo Memorias del Primer foro nacional de autoridades locales, secretarios de hacienda y tesoreros Santa Marta, 12 y 13 de septiembre de 2008
2 Tributación municipal para la equidad y el desarrollo Memorias del Primer foro nacional de autoridades locales, secretarios de hacienda y tesoreros Santa Marta, 12 y 13 de septiembre de 2008
3 MEMORIAS DEL PRIMER FORO NACIONAL DE AUTORIDADES LOCALES, SECRETARIOS DE HACIENDA Y TESOREROS. Santa Marta, 12 y 13 de Septiembre de ISBN Primera Edición: marzo 2009 Bogotá - Colombia Cooperación Técnica Alemana GTZ BARBARA HESS Directora PETER HAUSCHNICK Coordinador Programa Cercapaz VIVIANA BARBERENA Asesora Programa Cercapaz Federación Colombiana de Municipios GABRIEL JAIME CADAVID BEDOYA Alcalde Municipio de Itagüí Presidente Federación Colombiana de Municipios GILBERTO TORO GIRALDO Director Ejecutivo MARCELA JARAMILLO SUÁREZ Directora Departamento de Gestión, Modernización y Desarrollo Municipal SANDRA CASTRO Asesora de Proyectos Especiales MARTHA ROCÍO MENDOZA SAAVEDRA Asesora Agenda Legislativa SONIA OSORIO VESGA Compiladora VICTORIA EUGENIA PETERS RADA Diseño y diagramación Gráficas Gilpor Ltda. Impresión Federación Colombiana de Municipios Dirección: Carrera 7 No /64, piso 18 PBX: (57) Fax: (57) Se autoriza la reproducción total o parcial del documento, citando la fuente.
4 Contenido Presentación... 5 I. El impuesto predial unificado y la gestión catastral... 9 II. Tributos vinculados al desarrollo urbano y usos del suelo. (Delineación urbana, plusvalía, valorización) III. Impuesto de industria y comercio IV. Impuesto a los vehículos automotores V. Sobretasa a la gasolina VI. Tasas ambientales - agua VII. Régimen procedimental Futuro de la hacienda municipal. Hacia dónde deben ir los impuestos municipales? Qué debe cambiar? Proyecto de Ley por medio del cual se crea el estatuto de ingresos territoriales, se reorganiza el sistema impositivo de las entidades territoriales y se dictan otras disposiciones
6 f e d e r ac i ó n co l o m b i a n a de municipios Presentación Un régimen tributario territorial adecuadamente diseñado constituye pieza fundamental de cualquier proceso de descentralización en la esfera fiscal. En Colombia se han realizado importantes esfuerzos, desde la expedición de la Ley 14 de 1983, por fortalecer los ingresos propios de las administraciones municipales como un elemento esencial de la autonomía local, ya que posibilita el cumplimiento de las competencias a cargo de las mismas. Sin embargo, son múltiples las deficiencias que el proceso de descentralización evidencia en esta área. Por un lado, Colombia ha avanzado más en el gasto que en el ingreso 1 lo que genera un importante desbalance entre las responsabilidades y las capacidades de los gobiernos locales. Por otro lado, el número de impuestos que nutre las arcas de los municipios supera la decena; además que la administración eficiente de todos esos tributos es prácticamente un imposible, en la práctica el recaudo de los ingresos tributarios se concentra en tan solo tres de los tributos autorizados para el nivel municipal: predial y complementarios, indus- 1 Mientras que en 1990 la participación dentro del gasto público total representó casi el 67% para el nivel nacional y el 33% para departamentos y municipios, en el año 2005 la misma participación fue del 59% y el 41% respectivamente. En el período comprendido entre 1987 y 2005, las entidades territoriales apenas lograron ganar un poco menos de un punto porcentual de participación en los ingresos tributarios totales, en tanto que la Nación ha mantenido su participación por encima del 80%. DEPARTAMENTO NACIONAL DE PLANEACIÓN. (2007) Visión Colombia II Centenario. Fortalecer la descentralización y adecuar el ordenamiento territorial. P 12 y 17 5
7 primer foro nacional de autoridades locales, secretarios de hacienda y tesoreros tria y comercio y sobretasa al consumo de gasolina. De los impuestos menores son mayores los costos del recaudo que el recaudo mismo, y algunos de ellos posiblemente operarían mejor como tasas o cargos a los usuarios. Finalmente, a este panorama de distintas problemáticas para la tributación municipal cabe adicionar la notable diferencia en la capacidad fiscal de distintas regiones 2. Desde esta perspectiva, se convierte en una urgente necesidad construir, en el marco de un proceso de concertación, un Estatuto Tributario Territorial que fortalezca los fiscos municipales, como pieza fundamental dentro de la estrategia de fortalecimiento de la autonomía local y del ordenamiento territorial en Colombia. Es por esta razón, que la Federación Colombiana de Municipios, en cumplimiento de su misión de representación y defensa de los intereses colectivos de los municipios, convocó al Primer Foro Nacional de Autoridades Municipales, Secretarios de Hacienda y Tesoreros, realizado los días 12 y 13 de septiembre en la ciudad de Santa Marta. Este evento sirvió como espacio de debate, en donde participaron mandatarios/as y funcionarios/as municipales, representantes del Gobierno Nacional, de la Academia y de la vida municipal. Allí se discutieron y validaron diversas propuestas de los municipios para el proyecto de reforma tributaria territorial que ha venido trabajando el Ministerio de Hacienda. Adicionalmente, con el objeto de avanzar hacia la construcción de un proyecto de ley que pueda ser presentado y debatido en el Congreso de la República, la Federación ha venido trabajando en el Foro Permanente: Tributación Municipal para la Equidad y el Desarrollo. Este es un espacio de reflexión entre expertos y otros actores interesados en las finanzas municipales y el desarrollo local, que busca apoyar el debate académico y político de una propuesta de reforma tributaria territorial integral. 2 Las ciudades de Bogotá, Medellín, Cali y Barranquilla recogen casi el 58% del recaudo tributario municipal agregado en el país. Ídem. P 13 6
8 f e d e r ac i ó n co l o m b i a n a de municipios Esta publicación compila y deja a disposición del público, las propuestas surgidas de la valiosa experiencia y saber acumulado por los representantes de la hacienda municipal que participaron en el Foro de Santa Marta, y que esperamos se convierta en un llamado de las regiones sobre la imperiosa necesidad de fortalecer las capacidades del municipio, como unidad fundamental de la organización político administrativa del Estado Colombiano, para mejorar las condiciones de vida de sus habitantes y constituirse en verdadero motor del progreso y el desarrollo local. 7
10 I. El impuesto predial unificado y la gestión catastral Coordinador de la mesa Julio Roberto Piza Rodríguez Profesor Hacienda Pública y Derecho Tributario Universidad Externado de Colombia
12 f e d e r ac i ó n co l o m b i a n a de municipios 1. Caracterización de impuesto predial unificado en Colombia El Impuesto Predial Unificado es el impuesto municipal por excelencia, no sólo por su larga tradición, sino también por la importancia en su recaudo. Su participación en los ingresos tributarios locales representa el 32% 1. Además, la Constitución colombiana en su artículo 317 establece que el municipio es el único que puede gravar la propiedad inmueble, salvo la sobretasa con destino a las corporaciones autónomas y las contribuciones de valorización. El impuesto predial, como forma de gravar a los propietarios de la tierra, es uno de tributos más antiguos y en particular en Colombia, desde 1887 aparece en el ordenamiento jurídico, pero solo a partir de 1951 se configura como un impuesto municipal. Actualmente, el impuesto está regulado por la Ley 14 de 1983, que tenía el propósito de fortalecer el sistema impositivo de los municipios, al exigir actualizaciones catastrales periódicas. Posteriormente, la Ley 44 de 1990 permitió a los municipios, adoptar el autoavalúo y la declaración como instrumento para liquidar el impuesto. Para no incrementar abruptamente el impuesto de un año a otro, limita el crecimiento del impuesto al doble del liquidado en el año anterior. La primera ciudad que adoptó el autoavalúo y la declaración tributaria fue Bogotá, gracias al Estatuto Orgánico 2, que introdujo cambios exclusivamente para el Distrito Capital y su implantación en el año 1993 le reportó un cambio estructural en las finanzas distritales que dio comienzo a una transformación institucional muy significativa y perdurable 3. 1 El impuesto predial en Colombia. Borradores de economía N 274 de Banco de la República. 2 Decreto 1421 de En 1994, en Bogotá se duplicó la base gravable, el número de contribuyentes que pagaron y presentó un aumento significativo en el recaudo. 11
13 primer foro nacional de autoridades locales, secretarios de hacienda y tesoreros A partir de este ejemplo, otras ciudades intentaron procesos similares, pero sin resultados visibles por diferentes causas. 2. Los elementos del impuesto El impuesto predial recae sobre los inmuebles ubicados en la jurisdicción municipal. El municipio es el titular de la obligación y los propietarios son los contribuyentes. La base gravable está determinada por el avalúo catastral establecido por las autoridades catastrales y o el autoavalúo cuando el municipio lo haya adoptado, teniendo como piso el avalúo catastral. Las tarifas las define el Concejo dentro de un margen de 1 al 16 por mil, salvo para predios urbanizados no edificados y para predios urbanizables no urbanizados, casos en los cuales la tarifa puede llegar hasta 33 por mil, como una forma de desalentar que los propietarios tengan suelo sin usos productivos. 2.1 La gestión del impuesto El impuesto normalmente tiene como base el avalúo del IGAC, salvo en las tres ciudades que tienen su propio catastro como es el caso de Medellín, Bogotá y Cali, donde se basan en el avalúo definido por el Catastro municipal y los municipios de Antioquia, que se sirven de un catastro departamental. Así las cosas, la base gravable depende de la actualización catastral, vale decir, de la gestión de estas entidades. 12
14 f e d e r ac i ó n co l o m b i a n a de municipios El catastro, tuvo un impulso notable con la Ley 14 de 1983, que definió con claridad las funciones de formación, actualización y conservación. Así mismo, estipuló que la actualización debía efectuarse cada cinco años. En general, las autoridades catastrales subcontratan esta función y no la hacen con sus propios recursos. Los costos inciden fuertemente, no solo porque se considera que el IGAC cobra como un monopolio público y que por lo demás muchas veces se apoya en los particulares para tal fin, como ocurre igualmente en el caso de Bogotá, sino también porque su metodología es compleja. Entidades públicas, que se benefician de la actualización catastral deberían contribuir a financiar su costo, tales como las corporaciones autónomas. Otra forma de reducir los costos sería mediante la asociación de varios municipios colindantes. De otra parte, respecto de la metodología, si bien hay avances tecnológicos, los desórdenes urbanísticos con los cuales han crecido nuestras grandes urbes, inciden en la posibilidad de establecer zonas geo-económicas homogéneas, para determinar con un mayor grado de generalidad precios por metro en tales zonas. En consecuencia, la valoración de los predios, es decir, la determinación de la base gravable del impuesto, que es una función de las autoridades catastrales, sigue siendo el talón de Aquiles del impuesto. Por otro lado, la actualización entre las oficinas de registro y de catastro sigue siendo una tarea pendiente. La forma de liquidar y recaudar el impuesto, ha sido un punto muy frágil, pues al no existir una disposición clara al respecto los distintos municipios han adoptado diferentes mecanismos para tal fin, entre ellos, recibos, listas y facturas, razón por lo cual, los litigios que se presentan sobre este punto no son pocos. En cambio, los municipios que han adoptado la declaración, disponen de un título más específico, pues la declaración que contiene la liquidación es el título ejecutivo, y explica el proceso administrativo de comprobación y verificación que puede terminar con liquidaciones oficiales. Por lo general, este sistema es más costoso, puesto que el municipio debe montar un mecanismo de control 13
15 primer foro nacional de autoridades locales, secretarios de hacienda y tesoreros posterior y no dispone de los recursos para hacerlo. Algunos municipios han utilizado una mezcla de los dos sistemas, y profieren una liquidación oficial o un acto administrativo de liquidación, que notifican conforme a los mecanismos que establece el estatuto tributario y conceden el recurso de reconsideración. El artículo 69 de la ley 1111 de 2006, permite que los municipios adopten la factura como instrumento de liquidación y cobro. Para el recaudo del impuesto generalmente se hacen convenios con los bancos y en algunos casos se recauda directamente. Existen antecedentes de recaudo por parte de los particulares, que han sido objeto de fuertes críticas por su elevado costo y sus pobres beneficios para el municipio. 3. Propuestas del proyecto de ley en el impuesto predial y la gestión catastral En general, el proyecto reitera muchas normas existentes o que son del ámbito catastral, y recoge algunas ideas que se han discutido con ocasión de los proyectos de ley anteriores. Algunas de estas soluciones, sin embargo, requieren una mayor precisión y detalle, pues dejar muy abiertas ciertas funciones para que cada municipio las adopte, sin unos parámetros homogéneos, como la de establecer precios para efectos catastrales o metodologías de valoración, puede ser muy riesgoso, porque entrañaría una disparidad metodológica inconveniente. En el orden procedimental, el proyecto sigue con el embeleco del estatuto tributario, cuando el 95% de los municipios no tienen sistemas de liquidación privada ni tienen interés en montarlos por el costo que significa. No supera tampoco el complejo mecanismo de los intereses de mora que montó la ley de cartera (Ley 1066 de 2006), que 14
16 f e d e r ac i ó n co l o m b i a n a de municipios fue diseñada por la DIAN y requiere una infraestructura de la cual no disponen los municipios. A continuación se describen los principales cambios: 3.1 Definición del impuesto El proyecto define el impuesto, con lo cual llena un vacío de las normas actuales y siguiendo el mandato constitucional del artículo 338, determina sus elementos. Pues actualmente estas definiciones se encuentran en las normas catastrales, que son del orden administrativo. Por otra parte, intenta nuevamente unificar en un único impuesto que pueden cobrar los municipios sobre la universalidad de los predios de su jurisdicción todas las tasas y sobretasas ambientales, municipales y/o metropolitanas que actualmente gravan la propiedad inmueble. Como consecuencia de esta unificación, se genera la obligación de efectuar las transferencias correspondientes previstas en las leyes 99 y 128. Cabe advertir que con estos recursos se deben atender las funciones de los impuestos fusionados, parques y arborización, levantamiento catastral y estratificación socioeconómica. Incluye el aspecto temporal del impuesto, que se ha ido adoptando en los acuerdos, reiterando su carácter anual y tomando el 1 de enero como fecha de causación. 3.2 Sujetos pasivos En relación con los sujetos pasivos, reitera que son el propietario o poseedor, pero no define el alcance de la responsabilidad de uno u otro, salvo en los casos del usufructo y la comunidad que establece una responsabilidad solidaria. 15
17 primer foro nacional de autoridades locales, secretarios de hacienda y tesoreros En cambio, incluye formas jurídicas no reguladas anteriormente, como el caso de los patrimonios autónomos y las sucesiones ilíquidas, para definir que los administradores y herederos son los sujetos pasivos del impuesto. Respecto a las entidades públicas, hace una distinción entre los bienes de uso público no susceptibles de propiedad o posesión individualizable, que no serían sujetos del impuesto, dentro de los cuales especifica los parques naturales y los parques públicos de propiedad de entidades estatales, y los predios de propiedad de las demás entidades estatales, que estarían sujetos al impuesto y más aun obliga a que el impuesto deba ser presupuestado so pena de responsabilidad disciplinaria para el representante legal o el funcionario responsable. 3.3 Base gravable Establece tres bases alternativas, el avalúo catastral, el autoavalúo y el avalúo de referencia. El primero no podrá ser inferior al 70% del avalúo comercial, el segundo no podrá ser inferior al 75% del mismo, ni al avalúo comercial, ni al avalúo catastral, ni al del año anterior, ajustado legalmente. El avalúo de referencia se utiliza para predios no incluidos en el catastro, con base en la experiencia de Bogotá, y será fijado por el Concejo municipal con carácter general, con base en parámetros técnicos de área, uso y estrato. Lo innovador del proyecto es incorporar el concepto de avalúo comercial que será fijado por las autoridades tributarias, con base en la información de la lonja o entidades similares, sobre precios por metro cuadrado de suelo y construcción por zonas en la ciudad al 1 de enero de cada año. Estos avalúos servirán para adquirir los predios para fines públicos. En realidad no es nada distinto al método como se forma el catastro, solo que lo haría la lonja, queda en suspenso la forma de definir las zonas y otros aspectos que al no decir nada el proyecto, seguirían siendo competencia de las autoridades catastrales. 16
18 f e d e r ac i ó n co l o m b i a n a de municipios 3.4 Gestión catastral Se incluye la notificación del avalúo catastral como una función específica, que por supuesto tiene consecuencias jurídicas importantes, señalando que se entenderán notificados los avalúos en la fecha de publicación del acto administrativo en un diario de amplia circulación en la respectiva jurisdicción y que se incorpore en los archivos de los catastros. Además, deben comunicarse a la dirección del predio. Su vigencia será a partir del 1 de enero del año siguiente. Reitera lo que las normas actuales señalan en el sentido de que no forman parte del avalúo los inmuebles por destinación, ni los semovientes ni los cultivos. Así mismo, precisa que los coeficientes de copropiedad en el régimen de propiedad horizontal se entienden incorporados en el avalúo. Se independiza la función catastral del monopolio del IGAC, al autorizar a los municipios a contratar los procesos de formación y actualización catastral con entidades públicas o privadas, según metodologías generalmente aceptadas, así como a utilizar los estudios efectuados para la estimación de la plusvalía o las contribuciones de valorización. También para el ajuste anual se utilizaría información específica de la lonja para cada municipio y concede al concejo municipal la posibilidad de reducir el ajuste por razones económicas o sociales extraordinarias. 3.5 Tarifas El proyecto propone ampliar tanto el rango superior a 18 por mil y hasta 35 por mil para lotes y predios no urbanizados, como el mínimo de 1 a 3 por mil. Por lo demás, mantiene los criterios de diferenciación, por uso y estrato, así como diferenciando según la antigüedad de la formación o actualización, indicando que a los predios suburbanos o de expansión se les apliquen las tarifas de los predios urbanos. 17
19 primer foro nacional de autoridades locales, secretarios de hacienda y tesoreros 3.6 Determinación Este es otro aspecto muy relevante del proyecto, en cuanto admite establecer dos formas de liquidar el impuesto, mediante declaración en el caso del autoavalúo y mediante liquidación oficial. También podrán utilizarse simultáneamente los dos sistemas en un municipio. Reitera el contenido mínimo de la declaración, con base en la ley 44 y la experiencia de Bogotá. En este caso, se utiliza el procedimiento de liquidaciones oficiales del estatuto tributario. El acto administrativo, bien una factura u otro similar, puede referirse a varios periodos, debe contener la firma del funcionario, los recursos que proceden, el término y la autoridad competente. Por lo mismo, deben ser notificados a la dirección del predio o la que haya suministrado el contribuyente, según los procedimientos del estatuto tributario. 3.7 Otros aspectos Otros aspectos que contiene el proyecto se refieren al límite máximo del impuesto cuando hay procesos de formación o actualización, que tiene topes los tres primeros años, el cien por ciento, el doble, el triple, luego de lo cual, ya no existiría tope. No aplica, como ya lo señala la ley 44, para predios no incorporados o no construidos. Reitera que la acción de cobro prescribe en cinco años contables desde la exigibilidad, sea el acto administrativo o la declaración y faculta a los municipios para establecer el calendario de pagos. 18
20 f e d e r ac i ó n co l o m b i a n a de municipios Normatividad vigente Propuesta Reforma 2008 Ley 44 de Artículo 1º.- Impuesto Predial Unificado. A partir del año de 1990, fusiónanse en un solo impuesto denominado Impuesto Predial Unificado, los siguientes gravámenes: El Impuesto Predial regulado en el Código de Régimen Municipal adoptado por el Decreto 1333 de 1986 y demás normas complementarias, especialmente las Leyes 14 de 1983, 55 de 1985 y 75 de 1986; El impuesto de parques y arborización, regulado en el Código de régimen Municipal adoptado por el Decreto 1333 de 1986; El impuesto de estratificación socioeconómica creado por la Ley 9 de 1989; La sobretasa de levantamiento catastral a que se refieren las Leyes 128 de 1941, 50 de 1984 y 9 de ARTÍCULO 79.- Definición. El Impuesto Predial Unificado es un gravamen real del orden municipal y distrital, que recae sobre los bienes inmuebles ubicados en la jurisdicción de los municipios y distritos incluido el Distrito Capital de Bogotá, y está conformado por el impuesto predial unificado de que trata el artículo 1 de la Ley 44 de 1990, y todas las tasas y sobretasas ambientales, municipales, y/o metropolitanas, que actualmente gravan la propiedad inmueble, como único impuesto que pueden cobrar los municipios y distritos sobre la universalidad de los predios de su jurisdicción. ARTÍCULO 80. Hecho generador. El hecho generador lo constituye la propiedad o posesión del bien inmueble en cabeza de una o varias personas naturales o jurídicas, públicas o privadas; o en cabeza de un patrimonio autónomo, sucesión ilíquida, herencia yacente u otra cualquiera forma de propiedad o posesión del bien inmueble. No se genera el impuesto sobre los bienes inmuebles de propiedad del mismo municipio o Distrito, ni sobre los bienes de uso público cuando los mismos, no son susceptibles de propiedad o posesión individual o individualizable. Tampoco se genera el impuesto sobre los predios que se encuentren definidos legalmente como parques naturales o como parques públicos de propiedad de entidades estatales. 19
21 primer foro nacional de autoridades locales, secretarios de hacienda y tesoreros Normatividad vigente Propuesta Reforma 2008 ARTÍCULO 81.- Causación. El Impuesto Predial Unificado se causa el primero de enero del respectivo período gravable ARTÍCULO 82.- Período gravable. El Impuesto Predial Unificado es de período anual presente y comprende del 1 de enero al treinta y uno 31 de diciembre del respectivo año gravable. ARTÍCULO 83.- Sujeto Pasivo. Es sujeto pasivo del Impuesto Predial Unificado la persona natural o jurídica, pública o privada, propietaria o poseedora del bien inmueble. También serán sujetos pasivos del Impuesto los administradores de patrimonios autónomos por los bienes inmuebles que de él hagan parte, al igual que los herederos, administradores o albaceas de la herencia yacente o sucesión ilíquida. Cuando se trate de predios sometidos a régimen de comunidad serán sujetos pasivos solidarios del gravamen los respectivos propietarios o poseedores del bien inmueble. También será sujeto pasivo del impuesto predial unificado, el usufructuario, cuando el propietario así se lo haya comunicado y demostrado a la respectiva entidad territorial, o cuando ésta por otros medios lo haya determinado. En estos eventos, el propietario será sujeto pasivo solidario. 20
22 f e d e r ac i ó n co l o m b i a n a de municipios Normatividad vigente Propuesta Reforma 2008 Ley 44 de 1990 Artículo 3º.- Base gravable. La base gravable del Impuesto Predial Unificado será el avalúo catastral, o el autoavalúo cuando se establezca la declaración anual del impuesto predial unificado. ARTÍCULO 84.- Base gravable. La base gravable está constituida por el valor del predio determinado mediante avalúo catastral, autoavalúo, o avalúo de referencia determinado por el Concejo Municipal o Distrital. El avalúo catastral tanto urbano como rural, no podrá ser inferior al setenta por ciento (70%) del valor comercial del inmueble. Para el caso del autoavalúo, éste valor no podrá ser inferior al mayor de los siguientes valores: a. El setenta y cinco por ciento (75%) del valor comercial. b. El avalúo catastral del año anterior, debidamente ajustado para el respectivo año gravable, y en su defecto, al valor del avalúo de referencia. c. El avalúo resultante del proceso de formación o actualización de la formación catastral que efectúe la entidad autorizada, y que entre en vigencia el primero de enero del respectivo año gravable, si se hubiere realizado. d. El autoavalúo del año anterior ajustado en el porcentaje definido en la presente Ley. Avalúo de referencia. Cuando los predio no se encuentren incorporados en el catastro, el Concejo Distrital o Municipal establecerá el avalúo mínimo de referencia, conforme a parámetros técnicos por área, uso y estrato; o por área y uso, cuando el inmueble no se encuentre estratificado. Una vez se establezca el avalúo catastral, el impuesto se liquidará con dicho avalúo, o con el autoavalúo en la forma ordinaria. 21
23 primer foro nacional de autoridades locales, secretarios de hacienda y tesoreros Normatividad vigente Propuesta Reforma 2008 PARÁGRAFO 1. Para los fines previstos en el presente artículo, el avalúo comercial será el que resulte de multiplicar el número de metros cuadrados de área y/o de construcción, según el caso, por el valor del metro cuadrado vigente para efectos comerciales a 1 de enero del respectivo año gravable, para cada zona, en la lonja de propiedad raíz de la jurisdicción o instituciones análogas que tengan jurisdicción sobre el respectivo municipio o distrito. Las lonjas o entidad correspondiente enviarán a la Autoridad Tributaria la lista de valores correspondiente a su jurisdicción. PARÁGRAFO 2. Los avalúos catastrales determinados en los procesos de formación y/o actualización catastral se entenderán notificados en la fecha de publicación del acto administrativo en un diario de amplia circulación en la jurisdicción respectiva y se incorpore en los archivos de los catastros. Su vigencia será a partir del primero de enero del año siguiente a aquel en que se efectúo la publicación e incorporación. Estos avalúos se deberán comunicar por correo a la dirección del predio. PARÁGRAFO 3. Para los efectos de este artículo, no hacen parte del avalúo o del autoavalúo, los inmuebles por destinación, los semovientes ni los cultivos. ARTÍCULO 85.- Formación Catastral. Las autoridades distritales o municipales deberán formar y/o actualizar la base catastral correspondiente a su jurisdicción. 22
24 f e d e r ac i ó n co l o m b i a n a de municipios Normatividad vigente Propuesta Reforma 2008 Para ello, podrán contratar esta actividad con entidades especializadas públicas o privadas. La valoración de los predios se efectuará de acuerdo con técnicas y metodologías generalmente aceptadas. PARÁGRAFO 1. Los estudios de avalúos para la estimación de la participación en la plusvalía y la contribución de valorización, así como el sistema de autoavalúo, podrán utilizarse para actualizar los catastros. PARÁGRAFO 2. Dentro del avalúo de los inmuebles sometidos al régimen de propiedad horizontal, se encuentra incorporado el avalúo de los bienes comunes del la copropiedad, en proporción al coeficiente de copropiedad. Ley 44 de Artículo 8º.- Ajuste anual de la base. El valor de los avalúos catastrales, se ajustará anualmente a partir del 1 de enero de cada año, en un porcentaje determinado por el Gobierno Nacional antes del 31 de octubre del año anterior, previo concepto del Consejo Nacional de Política Económica y Social (CONPES). El porcentaje de incremento no será inferior al 70% ni superior al 100% del incremento del índice nacional promedio de precios al consumidor, determinado por el Departamento Administrativo Nacional de Estadística (DANE), para el período comprendido entre el 1 de septiembre del respectivo año y la misma fecha del año anterior. En el caso de los predios no formados al tenor de lo dispuesto en la Ley 14 de 1983, el porcentaje de incremento a que se refiere ARTÍCULO 86.- Ajuste Anual de la Base. El valor de los avalúos catastrales se ajustará anualmente, a partir del primero (1 ) de enero de cada año, para cada zona, en un porcentaje igual a la variación del índice de precios de venta de la propiedad raíz certificado y determinado por las Lonjas de propiedad raíz de la jurisdicción o instituciones análogas que tengan jurisdicción sobre el respectivo municipio o Distrito. Dicha certificación se expedirá a más tardar el 30 de noviembre de cada año y regirá para el año fiscal siguiente. El ajuste no se aplicará a aquellos predios cuyo avalúo catastral haya sido formado o actualizado, por la autoridad catastral o quien haga sus veces, en el año inmediatamente anterior. Este mismo índice aplicará para el ajuste del autoavalúo del año anterior. 23

References: artículo 317
 artículo 69
 artículo 338
 Artículo 1
 ARTÍCULO 79
 artículo 1
 ARTÍCULO 80
 ARTÍCULO 81
 ARTÍCULO 82
 ARTÍCULO 83
 Artículo 3
 ARTÍCULO 84
 ARTÍCULO 85
 Artículo 8
 ARTÍCULO 86