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TA-DERECHO TRIBUTARIO-2014_2 MODULO II.doc
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0302- 03415 | DERECHO TRIBUTARIO
GONZALEZ TORRES LORENA LENITH
2011145247
CPC. BERNABE GARNIQUE CRUZ
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desarrollado el trabajo completo.
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problematizadoras por parte del alumno.
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actitudinal y ético.
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Financieras de Nuestra Universidad Alas Peruanas y del docente – tutor a cargo del
En el trabajo académico deberá desarrollar las preguntas propuestas por el tutor, a fin
de lograr un aprendizaje significativo.
Se pide respetar las indicaciones señaladas por el docente tutor en cada una de las
preguntas, a fin de lograr los objetivos propuestos en la asignatura.
2TA20142DUED
PERUANAS DUED Tarapoto
CPC. Bernabe Garnique
Lorena Lenith González
3TA20142DUED
formato): (La
del trabajo (redacción, ortografía,
consideración del criterio vale)
¿Cuál es su evaluación crítica con respecto al derecho tributario
Para el desarrollo de la pregunta puede utilizar como soporte los siguientes
a. Sistema Tributario: La Elusión, una ventana para no cumplir lícitamente
las obligaciones fiscales. Análisis Crítico. Domingo Célis
http://www.monografias.com/trabajos60/sistema-tributario-elusionfiscal/sistema-tributario-elusion-fiscal.shtml
La legislación peruana, en todos sus campos, cuenta con un sin
número de vacíos y pocas especificaciones, lo que hacen que su
aplicación, lejos de jugar en favor del Estado, lo hace en su contra;
en ese sentido en el Campo Tributario, la legislación (Código
Tributario), no hace la excepción, pues aquí encontramos una figura
muy utilizada por muchos contadores y administradores en general,
la elusión, que en busca de pagar menos impuestos utilizan esta
“herramienta” para aminorar el total del monto a pagar.
Es así, que, nuestra legislación necesita hacer de ciertos reajustes,
para evitar casos como la elusión, porque sin lugar a duda, el Estado
está perdiendo mucho dinero en estas recaudaciones, dinero que se
podría utilizar en el crecimiento y desarrollo del Perú.
b. Reflexiones sobre una reforma del sistema tributario nacional de Dr. CPC
Julio César Trujillo Meza
http://www.cepal.org/ilpes/noticias/paginas/5/33795/expo_Guatemala_Clara
Sin lugar a duda, considero que es necesario realizar una Reforma
Tributaria del Estado, en el que personas especializadas en el tema
estudien, analicen y propongan cambios en aquellas normas o leyes
inconclusas o con vacíos,
y que se incluya en ella una
reestructuración integral, para que de esta manera se formule un
4TA20142DUED
nuevo Sistema Tributario Nacional. esto incluye también un cambio de la Constitución actual. III.puntos) todo lo GOBIERNO LOCAL Impuesto Predial Impuesto a la Alcabala Impuesto a los Juegos Impuesto a las apuestas Impuesto al patrimonio Vehicular referente a los TRIBUTOS Contribuciones SENATI Contribuciones SENCICO principios tributarios Según la constitución política del Perú de 1993 en su Artículo N° 74 establece que “el estado. un sistema duradero que proporcione los ingresos necesarios para el Presupuesto General de la República y pueda cumplir su objeto de lograr un mejor bienestar para toda la sociedad peruana. al ejercer la potestad tributaria. Explique (2. debe respetar los principios de reserva de la ley. y los de igualdad y respeto de los derechos 5TA20142DUED al al . un mayor equilibrio entre contribuyente y Estado.puntos) SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO CODIGO TRIBUTARIO GOBIERNO CENTRAL Impuesto a la Renta Impuesto General a las Ventas Impuesto Selectivo al Consumo Régimen Único Simplificado Impuesto Especial a la Minería Aportaciones al Seguro Social de Salud Aportaciones a la Oficina de Normalización Previsional IV. Elaborar un cuadro que grafique el sistema tributario peruano (2. de modo que haya una mayor seguridad jurídica de los contribuyentes.
Principio de no confiscatoriedad. ni privilegios arbitrarios. directo o inmediato". 2. 6TA20142DUED . El Estado es autónomo para determinar la inversión de los impuestos conforme a su política en la distribución del gasto. No puede surgir el tributo sino de una ley emanada del Poder Legislativo. definición concepto y caso práctico de cada uno (Impuestos. Hay un límite al monto del tributo. Este principio debe ser aplicado a los elementos sustanciales de la obligación tributaria. TRIBUTOS 1. las obligaciones de contribuir sólo pueden imponerse mediante ley. para cubrir el gasto público y sin que exista para el obligado contraprestación o beneficio especial. Principio igualdad. (2. V. 4. tales como el acreedor tributario y el deudor. con carácter obligatorio.1. por lo cual no pueden gravarse por encima de aquellos montos que absorben una parte importante de la renta o absorben el capital.puntos) 1. La característica de este gravamen es que el obligado no puede exigir contraprestación por la cancelación del tributo. tasas y contribuciones) (Tributos del Gobierno Central. Investigar todo lo referentes a la clasificación de los tributos. Principio de legalidad. Ningún tributo puede tener carácter confiscatorio” Los principios tributarios son: 1. IMPUESTO Es la prestación en dinero o en especie que establece el Estado conforme a la ley. Principio reserva de la ley. tributos de los Gobiernos locales). 3. Quienes tienen igual capacidad económica contributiva deben soportar iguales cargas impositivas sin excepciones.fundamentales de la persona.
administración de justicia. Lo recaudan los Gobiernos Locales. Por ejemplo. la prestación efectiva o potencial de un servicio público individualizado en el contribuyente. Ejemplo: El pago del T.U. las tasas pueden ser:  Arbitrios: Por la prestación o mantenimiento de un servicio público. TASAS Se define como "el tributo cuya obligación tiene como hecho generador.  Derechos: Por la prestación de un servicio administrativo público o el uso o aprovechamiento de bienes públicos. Uno aporta el impuesto.U. salud. Por ejemplo los arbitrios Municipales de la Municipalidad Provincial de Moyobamba. sino a través de los servicios estatales de educación. en la tasa se espera obtener una retribución compensada en el servicio público que ha de beneficiar a quien cancela este gravamen. pero la contraprestación del Estado por ese aporte no se visualiza de forma inmediata. Mientras que en el impuesto hay ausencia de contraprestación para quien realiza el pago.Ejemplo: El impuesto a la renta.A. Su producto no puede tener un destino ajeno al servicio que se ha de prestar". el pago de derechos para obtener una copia de la Partida de Nacimiento o de un asiento (ficha de registro) en los Registros Públicos 7TA20142DUED . etc 1. que es el tributo o tasa que se paga cuando alguien desea embarcarse usando los servicios del aeropuerto De acuerdo a la naturaleza del servicio.2.
GOBIERNO CENTRAL 2. quien lo paga recibe un beneficio. beneficios derivados de la realización de obras públicas o de actividades estatales. Licencias: Gravan la obtención de autorizaciones específicas para la realización de actividades de provecho particular sujetas a control o fiscalización. y cuyo producto no debe tener un destino ajeno a la financiación de las obras o actividades que constituyen el presupuesto de la obligación. Impuesto a la Renta Se aplica a las rentas que provienen del capital.3. 1. 2. Por ejemplo las Licencias Municipales de Funcionamiento de Establecimientos Comerciales o Licencias de Construcción.2. del trabajo o de la aplicación conjunta de ambos. pero no en forma individual como ocurre con la tasa. 2. que obtiene beneficios especiales con motivo de una obra pública.3. Impuesto General a las Ventas Se aplica a la venta e importación de bienes.1. benefician directamente en prestaciones de salud para quienes realizan esa aportación y para sus familias 2. sino como miembro dé una comunidad. prestación de servicios. Impuesto Selectivo al Consumo 8TA20142DUED . En el presente tributo. CONTRIBUCIONES Es la carga cuya obligación tiene como hecho generador. Ejemplo: Las aportaciones a ESSALUD. contratos de construcción y la primera de venta de inmuebles realizados por el constructor.
2.4. los titulares de las concesiones mineras y a los cesionarios que realizan actividades de explotación de recursos minerales metálicos según lo establecido en el Título Décimo Tercero del Texto Único Ordenado de la Ley General de Minería.7. 2.5. siendo acreedor tributario el Seguro Social del Perú (ESSALUD) y la Oficina de Normalización Previsional (ONP). etc. Impuesto a la Alcabala 9TA20142DUED .Se aplica solo a la producción o importación de determinados productos como cigarrillos. cervezas. licores. Aportaciones a la Oficina de Normalización Previsional Mediante Ley N° 27334 se encarga a la SUNAT la administración de las mencionadas aportaciones. también se incluyen a las empresas integradas que realicen dichas actividades. gaseosas. combustibles. Impuesto Predial Se aplica al valor de la propiedad de los predios urbanos y rústicos.1.6. GOBIERNO LOCAL 3. 2. 3. Aportaciones al Seguro de Salud Mediante Ley N° 27334 se encarga a la SUNAT la administración de las mencionadas aportaciones.2. Impuesto Especial a la Minería Son sujetos obligados al pago del IEM. 2. Régimen Único Simplificado Es un régimen que establece un pago único por el impuesto a la renta y el impuesto general a las ventas (incluye el impuesto de promoción municipal). 3. siendo acreedor tributario el Seguro Social del Perú (ESSALUD) y la Oficina de Normalización Previsional (ONP).
bingos y rifas. camiones. así también la obtención de premios en juegos de azar.Se aplica en la transferencia de propiedad de inmuebles urbanos y rústicos a título oneroso o gratuito.5. computados a partir de la primera inscripción del vehículo en el Registro de Propiedad Vehicular VI. Impuesto al patrimonio Vehicular Se aplica a la propiedad de los vehículos. como generador de dicha obligación. 3. (2. nacimiento de la Obligación en los diferentes tipos de tributos. con una antigüedad no mayor de tres años. 3. Impuesto a las apuestas Se aplica a los ingresos de las entidades que organizan eventos hípicos y similares. No aplicable a las actividades gravadas con el impuesto a las apuestas. Explique todo lo referente al nacimiento de la obligación Tributaria concepto. No incluye a los juegos de casino. 3. características. automóviles. camionetas.puntos) NACIMIENTO DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA La obligación tributaria nace cuando se realiza el hecho previsto en la ley.4. buses fabricados en el país o importados. Impuesto a los Juegos Se aplica a la realización de actividades vinculadas a con los juegos como loterías. EXIGIBILIDAD DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA 10TA20142DUED .3.
así como las entidades de derecho público con personería jurídica propia. ACREEDOR TRIBUTARIO: Acreedor tributario es aquél en favor del cual debe realizarse la prestación tributaria. a partir del décimo sexto día del mes siguiente al nacimiento de la obligación. los Gobiernos Locales y las entidades de derecho público con personería jurídica propia concurrirán en forma proporcional a sus respectivas acreencias. desde el día siguiente al vencimiento del plazo para el pago que figure en la resolución que contenga la determinación de la deuda tributaria. el Gobierno Central. Cuando deba ser determinada por la Administración Tributaria. 2. Cuando deba ser determinada por el deudor tributario. Tratándose de tributos administrados por la SUNAT. los Gobiernos Regionales y los Gobiernos Locales. los Gobiernos Regionales. a partir del décimo sexto día siguiente al de su notificación. El Gobierno Central. cuando la ley les asigne esa calidad expresamente. CONCURRENCIA DE ACREEDORES: Cuando varias entidades públicas sean acreedores tributarios de un mismo deudor y la suma no alcance a cubrir la totalidad de la deuda tributaria. desde el día siguiente al vencimiento del plazo fijado en el Artículo 29º de este Código o en la oportunidad prevista en las normas especiales en el supuesto contemplado en el inciso e) de dicho artículo. desde el día siguiente al vencimiento del plazo fijado por Ley o reglamento y. 11TA20142DUED . a falta de este plazo.La obligación tributaria es exigible: 1. A falta de este plazo. son acreedores de la obligación tributaria.
y los intereses y gastos que por tales conceptos pudieran devengarse. debe cumplir la obligación atribuida a éste. las aportaciones impagas al Sistema Privado de Administración de Fondos de Pensiones y al Sistema Nacional de Pensiones. La preferencia de los créditos implica que unos excluyen a los otros según el orden establecido en el presente artículo. CONTRIBUYENTE: Contribuyente es aquél que realiza. la misma que deberá anotarse a simple solicitud de la Administración. obteniendo así la prioridad en el tiempo de inscripción que determina la preferencia de los derechos que otorga el registro. e hipoteca o cualquier otro derecho real inscrito en el correspondiente Registro. RESPONSABLE: Responsable es aquél que. o respecto del cual se produce el hecho generador de la obligación tributaria. AGENTES DE RETENCION O PERCEPCION: 12TA20142DUED . sin tener la condición de contribuyente.RELACION DE DEUDAS TRIBUTARIAS: Las deudas por tributos gozan de privilegio general sobre todos los bienes del deudor tributario y tendrán prelación sobre las demás obligaciones en cuanto concurran con acreedores cuyos créditos no sean por el pago de remuneraciones y beneficios sociales adeudados a los trabajadores. Los derechos de prelación pueden ser invocados y declarados en cualquier momento. La Administración Tributaria podrá solicitar a los Registros la inscripción de Resoluciones de Determinación. DEUDOR TRIBUTARIO: Deudor tributario es la persona obligada al cumplimiento de la prestación tributaria como contribuyente o responsable. incluso los conceptos a que se refiere el Artículo 30° del Decreto Ley N° 25897. alimentos. Órdenes de Pago o Resoluciones de Multa.
Investigue (2. Transmisión convencional de la obligación tributaria.puntos) todo lo referente a : 1. los actos o convenios por los que el deudor tributario transmite su obligación tributaria a un tercero. El sucesor ocupa la situación jurídica que ostentaba uno o varios que dejan de existir ( mortis causa) Sucesión mortis causa y transmisión inter vivos sucesión mortis causa 13TA20142DUED . pueden ser designados agentes de retención o percepción los sujetos que. no son transmisibles a los herederos y legatarios las sanciones por infracciones tributarias. es a título universal. Intransmisibilidad de las sanciones. función o posición contractual estén en posibilidad de retener o percibir tributos y entregarlos al acreedor tributario.En defecto de la ley. mediante Decreto Supremo. por su naturaleza personal. el sucesor adquiere la totalidad del patrimonio o una cuota ideal. La trasmisión de la obligación tributaria La obligación tributaria se transmite a los sucesores y demás adquirientes a titulo universal. Adicionalmente la Administración Tributaria podrá designar como agente de retención o percepción a los sujetos que considere que se encuentran en disposición para efectuar la retención o percepción de tributos. La denominada sucesión en la obligación o deuda tributaria (sustitución sub-caedere). por razón de su actividad. VII. carecen de eficacia frente a la Administración tributaria. En caso de herencia la responsabilidad está limitada al valor de los bienes y derechos que se reciba.
en cambio. el responsable solidario sólo responderá por el valor de los bienes transferidos.Según lo señalado en el artículo 25°. es decir. Asimismo. es decir. si una deuda es menor al valor de los bienes transmitidos por anticipo de legítima la administración solo se hará cobro del monto correspondiente a la deuda tributaria. concordante con este punto. como sujeto pasivo. tanto los herederos como los legatarios no les son transmisibles las sanciones ( multas y sus intereses) cometidas por el causante en vida. Transmisión inter vivos De acuerdo a lo descrito en el artículo 26° . es de recalcar que sólo la obligación se transmite a los sucesores a titulo universal. precisando que en virtud del numeral 1 del artículo 17° . es importante señalar que la transmisión de la obligación tributaria implica el pago de los tributos y sus accesorios (intereses) y no la transmisión de sanciones por infracciones tributarias. lo señalado en los considerandos de la RTF N° 2873-2-2003. incluso las que estén contenidas en resoluciones firmes. Las deudas tributarias forman parte del pasivo de la totalidad de la herencia. tanto las líquidas como las ilíquidas. son las obligaciones tributarias pendientes. si la deuda es mayor. en caso que realice el pago puede repetir contra los herederos. Ahora. en el caso. sin embargo. la transmisión de la obligación tributaria ésta limitada al valor de los bienes que reciba la sucesión (artículo 17°). Así también. pasa a su sucesor. la transmisión de la obligación tributaria a un tercero carece de eficacia. la transmisión de la obligación tributaria se realiza a sus sucesores (herederos o legatarios). no podría darse el caso de la transmisión inter vivos. la posición del causante. el artículo 25° 14TA20142DUED . mas no a los legatarios (sucesores a título particular) solo éste podrá ser considerado como responsable solidario como adquirente hasta el límite del valor de los bienes que reciba. Sobre este punto debemos precisar que el artículo 167° se refiere a la no transmisión de sanciones por infracciones tributarias de personas naturales.
el caso especial de la fusión por absorción de una persona jurídica. en la cual. en el sentido. En cambio en la sucesión inter vivos (caso de fusión por absorción).. no se transmite las sanciones. Se puede materializar en 15TA20142DUED . la sanción no se transmite por ser PERSONALISÍMA. que solo implica el pago del tributo y sus intereses y no la transmisión de sanciones por infracciones tributarias en el caso de persona naturales (sucesores). el razonamiento es distinto ya que la sociedad absorbente. ya que en virtud de la naturaleza personal de la sanción. la compensación. la condonación y la baja provisional por insolvencia. está destinada a castigar a quien cometido el ilícito. esta línea de pensamiento es errónea. como dispone al efecto el artículo 59 de la Ley General Tributaria (LGT): el pago. al fallecer este carece de sentido y aún más castigar a otras personas (sucesores). (. que es todo el patrimonio y por lo tanto las deudas tributarias. debido a que lo establecido en el artículo 167° es muy claro.)la obligación tributaria se transmite a los sucesores y demás adquirentes a titulo universal. Extinción de la deuda tributaria La normativa tributaria regula cinco formas diferentes de extinción de una deuda u obligación tributaria. 2. debido a que en reiteradas quejas se sostienen que en el caso de personas jurídicas u otros entes. sanciones u otros beneficios como por ejemplo los plazos prescriptorios se aúnan a su patrimonio. tal y como establece el artículo 60 de la LGT. al respecto hay mucha confusión en aplicar el artículo 167° del Código Tributario. Sin embargo. la prescripción.señala..En consecuencia. Debemos retomar lo dicho líneas arriba sobre la transmisión de la obligación tributaria. EL PAGO El pago constituye el medio natural de extinción de la deuda tributaria. una sociedad absorbe todo el patrimonio de la otra que se extingue. por lo tanto se puede sostener que puede existir algo parecido a la sucesión mortis causa. ostenta tanto el pasivo y activo de la sociedad absorbida.
desde la fecha de recepción de la notificación hasta el día 20 de dicho mes o. por ejemplo. hasta el inmediato hábil siguiente. ya sea en dinero o en especie. siempre que la normativa tributaria así lo establezca. desde la fecha de recepción de la notificación hasta el día cinco del segundo mes posterior o. el pago de la deuda tributaria deberá efectuarse en los siguientes plazos:  Si la notificación de la providencia se realiza entre los días uno y 15 de cada mes.efectivo. desde la fecha de recepción de la notificación hasta el día 20 del mes posterior o. hasta el inmediato hábil siguiente.  Si la notificación de la providencia se realiza entre los días 16 y último de cada mes. En período voluntario. si éste no fuera hábil. si éste no fuera hábil. Se admite también el pago a través de efectos timbrados. las deudas tributarias resultantes de una autoliquidación deberán pagarse en los plazos que establezca la normativa de cada tributo. En este caso. el pago se materializa a través de la entrega de bienes que formen parte del Patrimonio Histórico Español. como sucede. desde la fecha de recepción de la notificación hasta el día cinco del mes siguiente o. hasta el inmediato hábil siguiente. si éste no fuera hábil. 16TA20142DUED . Respecto a los plazos de pago. hasta el inmediato hábil siguiente. con la tributación de los arrendamientos de fincas urbanas en el Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales. si éste no fuera hábil. Una vez iniciado el período ejecutivo y notificado la providencia de apremio. deberá hacerse en los siguientes plazos:  Si la notificación de la liquidación se realiza entre los días uno y 15 de cada mes.  Si la notificación de la liquidación se realiza entre los días 16 y último de cada mes.
lo que exige del obligado atender varios pagos parciales. el ente público acreedor no podrá determinar la deuda tributaria mediante la oportuna liquidación. ni exigir el pago de las deudas liquidadas. o bien. pero no el devengo del interés de demora. prenda. actualmente. la Administración tributaria podrá exigir que se constituya una garantía (aval solidario. la presentación de una solicitud de aplazamiento o fraccionamiento en período voluntario impedirá el inicio del período ejecutivo. Ahora bien. los obligados tributarios no podrán solicitar las devoluciones que se puedan derivar de la normativa propia de cada tributo. en realidad son diferentes entre sí. LA PRESCRIPCIÓN La prescripción es la extinción del crédito tributario. que se sitúa. previa solicitud del obligado tributario. motivada por la inactividad de su titular durante un plazo legal predeterminado. ni las que puedan corresponder por los ingresos indebidos realizados.) Además. etc. Conforme a esta institución. entre otros supuestos en aquellos en 17TA20142DUED . Dependiendo del supuesto. hipoteca. que se realiza en varios plazos. en cuatro años (artículo 66 LGT). fianza personal.El pago dinerario de la deuda tributaria puede realizarse de una sola vez. El aplazamiento supone un diferimiento temporal del pago. aplazarse o fraccionarse cuando su situación financiera le impida realizar los pagos correspondientes en los plazos establecidos. ni siquiera el reembolso del coste de las garantías. aunque llegado el momento predeterminado se realiza de una sola vez. El fraccionamiento supone un aplazamiento del pago. comenzando de nuevo. Aunque el artículo 65 de la LGT aluda a estas figuras de forma conjunta. Por su parte. para la concesión de los aplazamientos o fraccionamientos de la deuda tributaria. hay que tener en cuenta que el plazo de prescripción se interrumpe.
18TA20142DUED . como medio de extinción de obligaciones tributarias violenta el principio general de indisponibilidad. la condonación. en la cuantía y con los requisitos que en la misma se determinen. por la insolvencia probada total o parcial de los obligados al pago. LA COMPENSACIÓN La compensación surge cuando dos personas son la una de la otra. La compensación puede solicitarse a instancia del obligado tributario (tanto en período voluntario de pago como en período ejecutivo) o aplicarse de oficio por la Hacienda acreedora (las deudas tributarias que se encuentren en período ejecutivo). en realidad. acreedora y deudora (artículo 1195 Código Civil). se darán de baja en la cuantía pertinente. Dado que el acreedor de la relación tributaria no puede renunciar al crédito tributario. mediante la declaración del crédito como incobrable. por ende. que la deuda se extingue en su totalidad o en la parte que corresponda (artículo 75 LGT). recíprocamente y por derecho propio. como dispone el artículo 76 de la LGT. un acto de liberalidad en virtud del cual el acreedor renuncia total o parcialmente a la prestación. lo que implica. de ahí que se exija que la misma se establezca por Ley. LA INSOLVENCIA Las deudas tributarias que no hayan podido hacerse efectivas en los respectivos procedimientos de recaudación. Esta situación provoca la comparación simultánea de las dos obligaciones. para extinguirlas en la cuantía coincidente.los que existe cualquier acción de la Administración tributaria conducente a la liquidación de la deuda o por la interposición de reclamaciones o recursos de cualquier clase por parte del interesado. LA CONDONACIÓN La condonación de la deuda tributaria es.
entre tributos CÓMPUTO DEL PLAZO PRESCRIPTORIO Desde el uno (1) de enero del año siguiente a la fecha en que vence el plazo para la presentación de la Declaración Anual respectiva. De acuerdo a lo normado por el artículo 44º del Texto Único Ordenado del Código Tributario. respecto de tributos que deben ser determinados por el deudor tributario. Infracción tributaria Desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha en que se cometió la infracción o. los plazos prescriptorios se computaría de la siguiente forma: CONCEPTOS Impuesto a la Renta IGV. Es el derecho que tiene el contribuyente para oponerse a cualquier cobro de deuda tributaria que pretende efectuar la Administración Tributaria por cualquier obligación tributaria. exigir su pago y aplicar las sanciones correspondientes. o. ISC. cuando no sea posible establecerla.3. otros • Desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha en que la obligación sea exigible. luego del término del plazo legal que tiene para determinarla. a la fecha en que la Administración Tributaria detectó la infracción. • Desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha de nacimiento de la obligación tributaria. Compensación de pagos • Desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha en que se efectuó el pago indebido o en exceso o en que devino en 19TA20142DUED . Prescripción de la deuda tributaria La prescripción constituye el medio por el cual la acción para exigir el pago de una obligación tributaria deviene en inexigible por el transcurso del tiempo y en tanto se cumpla con las condiciones previstas en el Código Tributario.
en exceso • Desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha en que nace el crédito por tributos cuya devolución se ti ene derecho a solicitar. para la determinación de la obligación tributaria. El Texto Único Ordenado del Código Tributario establece determinados hechos que derivan en la interrupción de la prescripción. en el ejercicio de la citada facultad. - Por la Notificación de cualquier acto de la Administración Tributaria dirigido al reconocimiento o regularización de la obligación tributaria o al ejercicio de la facultad de fiscalización de la Administración Tributaria. - Por el reconocimiento expreso de la Obligación Tributaria. - Por la Solicitud de Fraccionamiento u otras facilidades de pago.  - Por el pago parcial de la deuda. los cuales señalamos a continuación:  Para la determinación de la obligación tributaria - Por la presentación de una Solicitud de Devolución. 20TA20142DUED . La Interrupción de la prescripción consiste en la realización de un acto que origina la pérdida del tiempo transcurrido antes de la interrupción. o.indebidos o tal. por tanto da lugar a un nuevo plazo de prescripción que comienza a contarse desde el día siguiente de ocurrido el acto interruptorio. Para exigir el pago de la obligación tributaria - Por la Notificación de la Orden de Pago. con excepción de aquellos actos que se notifiquen cuando la SUNAT. realice un procedimiento de fiscalización parcial. - Por el pago parcial de la deuda. - Por el reconocimiento expreso de la obligación tributaria. tratándose de los originados por concepto distintos a los pagos en exceso o indebidos.
- Por la Solicitud de Fraccionamiento u otras facilidades de pago.  - Por la presentación de una Solicitud de Devolución. Para solicitar o efectuar la compensación. - Por el reconocimiento expreso de la infracción. realice un procedimiento de fiscalización parcial. con excepción de aquellos actos que se notifiquen cuando la SUNAT. - Por la Notificación de la Resolución de Pérdida del Aplazamiento y/o Fraccionamiento.  Para aplicar sanciones - Por Notificación del cualquier acto de la Administración Tributaria dirigido al reconocimiento o regularización de la infracción o al ejercicio de la facultad de fiscalización de la Administración Tributaria. - Por el pago parcial de la deuda. así como para solicitar la devolución - Por la presentación de la Solicitud de Devolución o de Compensación.- Por la Solicitud de Fraccionamiento u otras facilidades de pago. en el ejercicio de la citada facultad. dentro del Procedimiento de Cobranza Coactiva. - Por la compensación automática o por cualquier acción de la Administración Tributaria dirigida a efectuar la compensación de oficio. - Por la notificación del Acto Administrativo que reconoce la existencia y la cuantía de un pago en exceso o indebido u otro crédito. - Por la Notificación del requerimiento de pago de la deuda tributaria que se encuentre en Cobranza Coactiva y por cualquier otro acto notificado al deudor. para la aplicación de las sanciones. 21TA20142DUED .
a través de una Resolución.De acuerdo a lo normado por el Texto Único Ordenado del Código Tributario. solicitando que se declare la prescripción de: - La acción para la determinación de la obligación tributaria. En este caso el contribuyente podrá impugnar dicha negación. La Entidad que recepciona la Solicitud deberá pronunciarse en el término de cuarenta y cinco días hábiles. el cual será resuelto por el Tribunal Fiscal. una Solicitud firmada por el deudor tributario o Representante Legal acreditado en el RUC. la prescripción sólo puede ser declarada a pedido del deudor tributario. se deberá seguir el siguiente procedimiento:  Presentar en la Mesa de Partes de la Intendencia u Oficina Zonal de la SUNAT de su jurisdicción. a través de la Resolución Ficta Denegatoria. debiendo señalar: - El Código del tributo o multa. - La acción para exigir su pago. 22TA20142DUED . el contribuyente podrá accionar un Recurso de Apelación. y - El período tributario. considerando denegado su pedido. Para ello. De ser denegado este Recurso. pudiendo oponerse en cualquier estado del procedimiento administrativo o judicial. - La aplicación de sanciones. caso contrario operará el Silencio Administrativo Negativo.  La Solicitud deberá precisar la identificación de la deuda tributaria. vía un Recurso de Reclamación.
Explique ud. Impuesto al patrimonio automotriz. Régimen Único Simplificado y los derechos arancelarios derivados de la importación de bienes. Los Gobiernos Locales (Municipalidades) : Administran exclusivamente los impuestos que la ley les asigna tales como el Impuesto Predial.VIII.. Todo lo referente a los derechos y obligaciones de los Administrados (es decir los administrados por la Administración tributaria). así como los derechos y tasas municipales tales como licencias.  Exigir la devolución de lo pagado indebidamente o en exceso. 2. en el caso de personas naturales. a:  Ser tratados con respeto y consideración por el personal al servicio de la Administración Tributaria. alcabala. La Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria . Impuesto Selectivo al Consumo. Mediante la Ley N° 27334 se amplió las funciones de la SUNAT a efectos de que administre las aportaciones a ESSALUD y a la ONP. Impuesto General a las Ventas. Impuestos a los juegos.puntos) Según el código tributario los Administrados son: 1. etc. Impuesto Especial a la Minería. incluye a los herederos y causahabientes del deudor tributario quienes podrán solicitarlo en los términos establecidos por el Artículo 39º (Inciso b) sustituido por el Artículo 39° del Decreto Legislativo N° 23TA20142DUED . arbitrios y derechos. entre otros.SUNAT: administra los tributos internos y tributos aduaneros tales como el Impuesto a la Renta. según el código tributario (2. de acuerdo con las normas vigentes. El derecho a la devolución de pagos indebidos o en exceso. La SUNAT también administra otros conceptos no tributarios como las Regalías Mineras y el Gravamen Especial a la Minería. Los Derechos de los Administrados son: Los deudores tributarios tienen derecho.
 Solicitar la ampliación de lo resuelto por el Tribunal Fiscal. de acuerdo con las normas vigentes. Asimismo. 24TA20142DUED . demanda contencioso-administrativa y cualquier otro medio impugnatorio establecido en el presente Código.953. el acceso a los expedientes se rige por lo establecido en el Artículo 131°(Inciso e) sustituido por el Artículo 39° del Decreto Legislativo N° 953.  Interponer reclamo.  Interponer queja por omisión o demora en resolver los procedimientos tributarios o por cualquier otro incumplimiento a las normas establecidas en el presente Código. publicado el 5 de febrero de 2004 y vigente a partir del 6 de febrero de 2004).  Conocer el estado de tramitación de los procedimientos en que sea parte así como la identidad de las autoridades de la Administración Tributaria encargadas de éstos y bajo cuya responsabilidad se tramiten aquéllos.  Conocer el estado de tramitación de los procedimientos en los que sea parte. apelación.  Sustituir o rectificar sus declaraciones juradas.  Solicitar la no aplicación de intereses y sanciones en los casos de duda razonable o dualidad de criterio de acuerdo a lo previsto en el Artículo 170º. conforme a las disposiciones sobre la materia.  Exigir la devolución de lo pagado indebidamente o en exceso. publicado el 5 de febrero de 2004 y vigente a partir del 6 de febrero de 2004).
 Solicitar a la Administración la prescripción de la deuda tributaria.  Solicitar aplazamiento y/o fraccionamiento de deudas tributarias de acuerdo con lo dispuesto en el Artículo 36º. cuando se le requiera su comparecencia.  No proporcionar los documentos ya presentados y que se encuentran en poder de la Administración Tributaria.  La confidencialidad de la información proporcionada a la Administración Tributaria en los términos señalados en el Artículo 85º. de acuerdo a lo establecido en el Artículo 93º. Formular consulta a través de las entidades representativas. (Inciso m) sustituido por el Artículo 39° del Decreto Legislativo N° 953. publicado el 5 de febrero de 2004 y vigente a partir del 6 de febrero de 2004). 25TA20142DUED .  Contar con el asesoramiento particular que consideren necesario. luego de finalizado el acto y a su sola solicitud verbal o escrita.  Contar con el asesoramiento particular que consideren necesario.  Tener un servicio eficiente de la Administración y facilidades necesarias para el cumplimiento de sus obligaciones tributarias. así como a que se le haga entrega de la copia del acta respectiva. y obtener la debida orientación respecto de sus obligaciones tributarias.  Solicitar copia de las declaraciones o comunicaciones por él presentadas a la Administración Tributaria. de conformidad con las normas vigentes. cuando se le requiera su comparecencia.
con el fin de tener acceso a la información de los terceros independientes utilizados como comparables por la Administración Tributaria como consecuencia de la aplicación de las normas de precios de transferencia. por este Código o por leyes específicas Las Obligaciones de los Administrados son: En este tema debemos precisar que cuando el Código Tributario hace mención al término "obligaciones" está referido a los deberes de los administrados. además de los derechos antes señalados. las cuales está relacionadas con las labores que realice el fisco. Designar hasta dos (2) representantes durante el procedimiento de fiscalización. de allí que el encabezamiento del artículo 87º del Código Tributario señala a las "OBLIGACIONES DE LOS ADMINISTRADOS". Asimismo. podrán ejercer los conferidos por la Constitución. publicado el 5 de febrero de 2004 y vigente a partir del 6 de febrero de 2004).  (Inciso q) incorporado por el Artículo 39° del Decreto Legislativo N° 953. El primer párrafo del artículo 87º en mención determina que los administrados están obligados a facilitar las labores de fiscalización y determinación que realice la Administración Tributaria y en especial deberán cumplir una lista de deberes que se detallarán a continuación:  Obligación de inscripción en los registros de la administración tributaria  La ley del registro único de contribuyentes  Emitir y/u otorgar los comprobantes de pago o documentos complementarios a estos  Llevar los libros de contabilidad u otros libros y registros exigidos  El idioma y la moneda que deben ser utilizadas en el llevado de los libros y registros contables 26TA20142DUED .
puntos) ud. Explique (2. Todo lo referente = A. archivar y conservar los libros y registros. y que no son susceptibles del error excusable. Falta Tributaria Las faltas tributarias son las infracciones que para configurarse no necesitan la existencia de la intención expresa del infractor.  Guardar absoluta reserva de la información a la que hayan tenido acceso. Las infracciones se clasifican en:  Faltas tributarias. las cuales están tipificadas en el Código y sancionadas por la Administración y los Tribunales competentes. Infracciones y sanciones tributarias Infracción Tributaria Constituyen infracciones las diversas formas de incumplimiento a las disposiciones de las leyes y normas tributarias. juzgamiento y aplicación de la pena de prisión. registros y los sistemas o soportes   Permitir el control por la administración tributaria Almacenar. y  Delitos tributarios Delitos Tributarios Los delitos tributarios son las infracciones que se cometen por medio del dolo (engaño) o la culpa. mediante el dolo (engaño) o culpa del infractor ni del perjuicio 27TA20142DUED . relacionada a terceros independientes IX. Obligación de comunicar donde se llevan los libros. corresponde a los Tribunales Penales Ordinarios. La instrucción. al igual que los documentos fuente.
Constituyen circunstancias agravantes y atenuantes. intereses y otras sanciones pecuniarias. Tipo de Sanciones se Aplican a las Infracciones Tributarias Dependiendo de la gravedad del caso.  La condición de funcionario público que tenga el infractor. Las faltas serán sancionadas por la Administración Tributaria pecuniariamente. las sanciones aplicables a las infracciones tributarias tienen diferentes grados.  El grado de cultura del inculpado y el conocimiento que tuvo o debió tener de la norma legal infringida. en el esclarecimiento de los hechos. salvo cuando se establezca de manera expresa.  La conducta que asuma el infractor. que van desde recargos. además de cancelación de licencia. en los casos de delitos tributarios  Las sanciones pecuniarias no serán cumplidas con pena de prisión B. la cual no podrá exceder del 10% (diez por ciento) por encima de la tasa activa del mercado promedio mensual en moneda nacional (TAMN) 28TA20142DUED . las siguientes:  La reincidencia y reiteración. es decir. permisos.  La importancia del perjuicio fiscal y las características de la infracción. cierre de establecimiento hasta privación de libertad.fiscal. El interés moratorio equivale a la Tasa de Interés Moratorio (TIM). El interés moratorio Es aquél que se devenga por el monto del tributo no pagado dentro de los plazos indicados en el artículo 29° del Código Tributario. a ser tenidas en cuenta para establecer las sanciones correspondientes. mediante el pago de una suma de dinero. El grado de culpa o dolo del infractor.
siempre que se pueda confirmar la entrega por la misma vía. la misma que no podrá ser mayor a la que establezca la SUNAT. la TIM será la que establezca la SUNAT. Tratándose de los tributos administrados por otros órganos. precisando que puede servirse de cualquiera de ellas. con acuse de recibo o con certificación de la negativa a la recepción efectuada por el encargado de la diligencia. b. denominación o razón social del deudor tributario.que publique la Superintendencia de Banca y Seguros el último día hábil del mes anterior. se haga presente en las oficinas de la Administración Tributaria. La SUNAT fijará la TIM respecto a los tributos que administra o cuya recaudación estuviera a su cargo. su representante o apoderado. Por correo certificado o por mensajero. 29TA20142DUED . en el domicilio fiscal. Por constancia administrativa. c. - Número de documento que se notifica - Nombre de quien recibe y su firma. salvo que se fije una diferente mediante Resolución Ministerial de Economía y Finanzas. - Apellidos y nombres. En los casos de los tributos administrados por los Gobiernos Locales. Por medio de sistemas de comunicación electrónicos. cuando por cualquier circunstancia el deudor tributario. Formas de notificación de la administración tributaria El artículo 104° del CT enumera las formas en que la AT está facultada a notificar. C. la TIM será fijada por Ordenanza Municipal. - Número de RUC del deudor tributario o número del documento de identificación que corresponda. o la constancia de la negativa - Fecha en que se realiza la notificación. (Artículo 33º del Código Tributario). es decir no existe un orden de prelación a.
en su defecto. Cuando en el domicilio fiscal no hubiera persona capaz alguna o estuviera cerrado. existe la figura de la notificación tácita.d. Mediante la publicación en la página web de la Administración Tributaria. Los documentos a notificarse se dejarán en sobre cerrado. o en su defecto en el Diario Oficial. En el ámbito del Derecho. adicionalmente. o en el diario encargado de los avisos oficiales. la Administración Tributaria podrá optar por realizar la notificación en el Diario Oficial o en el diario de la localidad encargado de los avisos judiciales o. puede notificarse mediante acuse de recibo o mediante publicación en la página web de la SUNAT. se fijará un Cedulón en dicho domicilio. f. Para fines tributarios. o en uno de mayor circulación de la localidad. en los casos de extinción de la deuda tributaria por ser considerada de cobranza dudosa o recuperación onerosa. la 30TA20142DUED . en uno de mayor circulación de dicha localidad. Cabe indicar que. en el domicilio fiscal. En defecto de dicha publicación. - Notificación tacita. Manifestación de Voluntad Expresa La manifestación de voluntad es expresa. La manifestación de voluntad tácita. la voluntad puede expresarse fundamentalmente a través de dos modalidades: La manifestación de voluntad expresa. Cuando se tenga la condición de no hallado o no habido o cuando el domicilio del representante de un no domiciliado fuera desconocido. bajo la puerta. e. cuando los medios empleados por el sujeto tienen por finalidad dar a conocer su voluntad interna directamente a quien debe conocerla.
Deuda exigible en cobranza coactiva.puntos) COBRANZA COACTIVA La cobranza coactiva de las deudas tributarias es facultad de la Administración Tributaria. Para acceder al cargo de Ejecutor Coactivo se deberá cumplir con los siguientes requisitos: 31TA20142DUED . los cuales deben revelar la voluntad de quien los realiza. X. quien actuará en el procedimiento de cobranza coactiva con la colaboración de los Auxiliares Coactivos. a cargo de la correspondiente notificación. Manifestación de Voluntad Tácita Para el profesor Vidal Ramírez. el mismo que tomará conocimiento de ella deduciéndola de ciertas actitudes o comportamientos del manifestante. Todo lo referente al procedimiento de cobranza coactiva.manera de enterarnos sobre los alcances de la voluntad de la Administración. suspensión y conclusión del procedimiento de Cobranza coactiva (1. se ejerce a través del Ejecutor Coactivo. Estas actitudes o comportamientos que la doctrina reconoce como facta concludentia (hechos concluyentes). Medida cautelar. se da administrativo. Explique ud. La SUNAT aprobará mediante Resolución de Superintendencia la norma que reglamente el Procedimiento de Cobranza Coactiva respecto de los tributos que administra o recauda. facultades del ejecutor coactivo. la manifestación de voluntad es tácita cuando se da a conocer la voluntad interna pero sin que se dirija directamente a quien debe conocerla. estando a la través puesta del en contenido del conocimiento acto del administrado.
- Tener conocimiento y experiencia en derecho administrativo y/o tributario. se deberán reunir los siguientes requisitos: - Ser ciudadano en ejercicio y estar en pleno goce de sus derechos civiles. - No tener ninguna otra incompatibilidad señalada por ley. 32TA20142DUED . - No haber sido condenado ni hallarse procesado por delito doloso. - Acreditar como mínimo el grado de Bachiller en las especialidades tales como Derecho. Para acceder al cargo de Auxiliar Coactivo. - No haber sido destituido de la carrera judicial o del Ministerio Público o de la Administración Pública o de empresas estatales por medidas disciplinarias. - No haber sido destituido de la carrera judicial o del Ministerio Público o de la Administración Pública o de empresas estatales por medidas disciplinarias. Contabilidad. - Ser funcionario de la Administración Tributaria.- Ser ciudadano en ejercicio y estar en pleno goce de sus derechos civiles. ni de la actividad privada por causa o falta grave laboral. ni de la actividad privada por causa o falta grave laboral. - Tener título de abogado expedido o revalidado conforme a ley. y. Economía o Administración. - No haber sido condenado ni hallarse procesado por delito doloso.
siempre que no se cumpla con presentar la Carta Fianza respectiva conforme con lo dispuesto en el Artículo 146°. o la establecida por Resolución del Tribunal Fiscal. 33TA20142DUED . hasta el cuarto grado de consanguinidad y/o segundo de afinidad. y - No tener ninguna otra incompatibilidad señalada por ley. A este fin se considera deuda exigible: a) La establecida mediante Resolución de Determinación o de Multa o la contenida en la Resolución de pérdida del fraccionamiento notificada por la Administración y no reclamada en el plazo de ley. siempre que no se cumpla con presentar la Carta Fianza respectiva conforme con lo dispuesto en el Artículo 137°. DEUDA EXIGIBLE EN COBRANZA DUDOSA La deuda exigible dará lugar a las acciones de coerción para su cobranza. - No tener vínculo de parentesco con el Ejecutor.- Tener conocimiento y experiencia en derecho administrativo y/o tributario. o apelada fuera del plazo legal. d) La que conste en Orden de Pago notificada conforme a ley. b) La establecida mediante Resolución de Determinación o de Multa reclamadas fuera del plazo establecido para la interposición del recurso. no se continúa con el pago de las cuotas de fraccionamiento. En el supuesto de la resolución de pérdida de fraccionamiento se mantendrá la condición de deuda exigible si efectuándose la reclamación dentro del plazo. - Ser funcionario de la Administración Tributaria. c) La establecida por Resolución no apelada en el plazo de ley.
ejerce las acciones de coerción para el cobro de las deudas exigibles a que se refiere el artículo anterior. los gastos incurridos en las medidas cautelares previas trabadas al amparo de lo dispuesto en los Artículos 56° al 58° siempre que se hubiera iniciado el Procedimiento de Cobranza Coactiva conforme con lo dispuesto en el primer párrafo del Artículo 117°. en la parte que superen el monto necesario para cautelar el pago de la deuda tributaria materia de cobranza. variar o sustituir a su discreción. entre otras.  Ordenar.e) Las costas y los gastos en que la Administración hubiera incurrido en el Procedimiento de Cobranza Coactiva. También es deuda exigible coactivamente. Para ello. Cualquier pago indebido o en exceso de ambos conceptos será devuelto por la Administración Tributaria. las siguientes facultades:  Verificar la exigibilidad de la deuda tributaria a fin de iniciar el Procedimiento de Cobranza Coactiva. De oficio. mientras que para el cobro de los gastos se requiere que éstos se encuentren sustentados con la documentación correspondiente. así como las costas y gastos incurridos en el Procedimiento de Cobranza Coactiva. FACULTADES DEL EJECUTOR COACTIVO La Administración Tributaria. el Ejecutor Coactivo dejará sin efecto las medidas cautelares que se hubieren trabado. respecto de la deuda tributaria comprendida en las mencionadas medidas. Para el cobro de las costas se requiere que éstas se encuentren fijadas en el Arancel de Costas del Procedimiento de Cobranza Coactiva que se apruebe mediante resolución de la Administración Tributaria. las medidas cautelares a que se refiere el Artículo 118°. y en la aplicación de sanciones no pecuniarias de conformidad con las normas vigentes. 34TA20142DUED . a través del Ejecutor Coactivo. el Ejecutor Coactivo tendrá.
la nulidad de la Resolución de Ejecución Coactiva de incumplir ésta con los requisitos señalados en el Artículo 117°. al que establezca la ley de la materia. tales como comunicaciones.  Disponer la devolución de los bienes embargados.  Dar fe de los actos en los que interviene en el ejercicio de sus funciones. así como la nulidad del remate.  Suspender o concluir el Procedimiento de Cobranza Coactiva conforme a lo dispuesto en el Artículo 119º. afiches u otros similares alusivos a las medidas cautelares que se hubieren adoptado. cuando el Tribunal Fiscal lo establezca. así como en los casos que corresponda de acuerdo a ley. de conformidad con lo dispuesto en el numeral 8) del Artículo 101°. bajo responsabilidad del ejecutado. publicaciones y requerimientos de información de los deudores.  Ejecutar las garantías otorgadas en favor de la Administración por los deudores tributarios y/o terceros. bajo responsabilidad de las mismas. a las entidades públicas o privadas. con arreglo al procedimiento convenido o. debiendo permanecer colocados durante el plazo en el que se aplique la medida cautelar.  Declarar de oficio o a petición de parte. luego de iniciado el Procedimiento de Cobranza Coactiva. cuando corresponda.  Disponer en el lugar que considere conveniente. la colocación de carteles. Dictar cualquier otra disposición destinada a cautelar el pago de la deuda tributaria. en los casos en que no cumpla los requisitos que se establezcan en el Reglamento 35TA20142DUED . en su defecto.
de acuerdo a lo señalado en los citados artículos. excepto la anotación de la demanda. las que surtirán sus efectos desde el momento de su recepción y señalará cualesquiera de los bienes y/o derechos del deudor tributario. Además. la nulidad deberá ser presentada por el deudor tributario dentro del tercer día hábil de realizado el remate. siempre que asegure de la forma más adecuada el pago de la deuda tributaria materia de la cobranza.  Requerir al tercero la información que acredite la veracidad de la existencia o no de créditos pendientes de pago al deudor tributario. disponer el remate de los bienes perecederos. 36TA20142DUED . el remate de los bienes embargados.  Ordenar las medidas cautelares previas al Procedimiento de Cobranza Coactiva previstas en los Artículos 56° al 58° y excepcionalmente.  Ordenar. el Ejecutor Coactivo podrá disponer se trabe las medidas cautelares previstas en el presente artículo.del Procedimiento de Cobranza Coactiva. podrá adoptar otras medidas no contempladas en el presente artículo. en el Procedimiento de Cobranza Coactiva.  Admitir y resolver la Intervención Excluyente de Propiedad.  Dejar sin efecto toda carga o gravamen que pese sobre los bienes que hayan sido transferidos en el acto de remate. que considere necesarias. aun cuando se encuentren en poder de un tercero. MEDIDA CAUTELAR Vencido el plazo de siete (7) días. En caso del remate. Para efecto de lo señalado en el párrafo anterior notificará las medidas cautelares.
2. desde el inicio. incluso cuando los citados bienes estuvieran siendo transportados. Cuando los bienes conformantes de la unidad de producción o comercio. 37TA20142DUED . cualquiera de las formas de embargo siguientes: 1. En este supuesto. se podrá trabar. salvo que el deudor tributario ofrezca otros bienes o garantías que sean suficientes para cautelar el pago de la deuda tributaria. para lo cual el Ejecutor Coactivo o el Auxiliar Coactivo podrán designar como depositario o custodio de los bienes al deudor tributario. el Ejecutor Coactivo. el embargo en forma de depósito con extracción. en información o en administración de bienes. se trabará inicialmente embargo en forma de depósito sin extracción de bienes. sólo vencidos treinta (30) días de trabada la medida. u oficinas de profesionales independientes. sin orden de prelación. no afecten el proceso de producción o de comercio. Respecto de los bienes que se encuentren dentro de la unidad de producción o comercio. procederá a adoptar el embargo con extracción de bienes. debiendo entenderse con el representante de la empresa o negocio. así como cualquiera de las medidas cautelares a que se refiere el presente artículo. En forma de depósito. aisladamente. inclusive los comerciales o industriales. En forma de intervención en recaudación. Si no se hubiera trabado el embargo en forma de depósito sin extracción de bienes por haberse frustrado la diligencia. sólo después de transcurrido quince (15) días desde la fecha en que se frustró la diligencia. aun cuando se encuentren en poder de un tercero. a un tercero o a la Administración Tributaria.El Ejecutor Coactivo podrá ordenar. el que se ejecutará sobre los bienes y/o derechos que se encuentren en cualquier establecimiento. con o sin extracción de bienes. el Ejecutor Coactivo podrá adoptar el embargo en forma de depósito con extracción de bienes.
o por el interesado con ocasión del levantamiento de la medida. debiendo nombrarse al deudor tributario como depositario. valores y fondos en cuentas corrientes.Cuando se trate de bienes inmuebles no inscritos en Registros Públicos. El Ejecutor Coactivo. En forma de retención. depósitos. el tercero se encuentra obligado a poner en conocimiento del Ejecutor Coactivo la retención o la imposibilidad de ésta en el plazo máximo de cinco (5) días hábiles de notificada la resolución. que se encuentren en poder de terceros. La medida podrá ejecutarse mediante la diligencia de toma de dicho o notificando al tercero. en cuyo caso recae sobre los bienes. custodia y otros. bajo apercibimiento de declarársele responsable solidario de acuerdo a lo señalado en el inciso a) del numeral 3 del Artículo 18°. En forma de inscripción. 3. El importe de tasas registrales u otros derechos. debiendo anotarse en el Registro Público u otro registro. Si el tercero niega la existencia de créditos y/o bienes. aún cuando éstos existan. deberá ser pagado por la Administración Tributaria con el producto del remate. 4. según corresponda. En ambos casos. sin 38TA20142DUED . a efectos que se retenga el pago a la orden de la Administración Tributaria. así como sobre los derechos de crédito de los cuales el deudor tributario sea titular. a solicitud del deudor tributario. bajo pena de incurrir en la infracción tipificada en el numeral 5) del Artículo 177°. El tercero no podrá informar al ejecutado de la ejecución de la medida hasta que se realice la misma. el Ejecutor Coactivo podrá trabar embargo en forma de depósito respecto de los citados bienes. estará obligado a pagar el monto que omitió retener. luego de obtenido éste. podrá sustituir los bienes por otros de igual o mayor valor.
las medidas cautelares trabadas al amparo del presente artículo no están sujetas a plazo de caducidad. sin perjuicio de aplicársele la sanción correspondiente a la infracción tipificada en el numeral 6 del Artículo 178°. podrán hacer uso de medidas como el descerraje o similares. Para tal efecto. En caso que el embargo no cubra la deuda.perjuicio de la sanción correspondiente a la infracción tipificada en el numeral 6) del Artículo 177° y de la responsabilidad penal a que hubiera lugar. 39TA20142DUED . de acuerdo a lo señalado en el numeral 3 del Artículo 18°. bajo responsabilidad. custodia u otros de propiedad del ejecutado Los Ejecutores Coactivos de la SUNAT. sin correr traslado a la otra parte. Si el tercero incumple la orden de retener y paga al ejecutado o a un designado por cuenta de aquél. Sin perjuicio de lo señalado en los Artículos 56° al 58°. La medida se mantendrá por el monto que el Ejecutor Coactivo ordenó retener al tercero y hasta su entrega a la Administración Tributaria. depósitos. previa autorización judicial. podrá comprender nuevas cuentas. quien debe resolver en el término de veinticuatro (24) horas. deberán cursar solicitud motivada ante cualquier Juez Especializado en lo Civil. estará obligado a pagar a la Administración Tributaria el monto que debió retener bajo apercibimiento de declarársele responsable solidario. El tercero que efectúe la retención deberá entregar a la Administración Tributaria los montos retenidos. bajo apercibimiento de declarársele responsable solidario según lo dispuesto en el numeral 3 del Artículo 18°.
las medidas cautelares previstas en el presente artículo podrán ser trabadas. bajo responsabilidad del órgano competente. El Ejecutor Coactivo suspenderá temporalmente el Procedimiento de Cobranza Coactiva. ni judicial podrá suspender o concluir el Procedimiento de Cobranza Coactiva en trámite con excepción del Ejecutor Coactivo quien deberá actuar conforme a lo siguiente: 1. 40TA20142DUED .Sin perjuicio de lo dispuesto en los Decretos Legislativos Nºs. Cuando una ley o norma con rango de ley lo disponga expresamente. por medio de sistemas informáticos. Excepcionalmente. político. mediante Resolución de Superintendencia se establecerán los sujetos obligados a utilizar el sistema informático que proporcione la SUNAT así como la forma. y cuando medien otras circunstancias que evidencien que la cobranza podría ser improcedente y siempre que la reclamación se hubiera interpuesto dentro del plazo de veinte (20) días hábiles de notificada la Orden de Pago. de ser el caso. 931 y 932. tratándose de Órdenes de pago. la Administración deberá admitir y resolver la reclamación dentro del plazo de noventa (90) días hábiles. Para efecto de lo dispuesto en el párrafo anterior. b. En este caso. c. en los casos siguientes: a. plazo y condiciones en que se deberá cumplir el embargo SUSPENSIÓN Y CONCLUSIÓN DEL PROCEDIMIENTO DE COBRANZA COACTIVA Ninguna autoridad ni órgano administrativo. La suspensión deberá mantenerse hasta que la deuda sea exigible de conformidad con lo establecido en el artículo 115º. Cuando en un proceso constitucional de amparo se hubiera dictado una medida cautelar que ordene la suspensión de la cobranza conforme a lo dispuesto en el Código Procesal Constitucional.
Las Órdenes de Pago o resoluciones que son materia de cobranza hayan sido declaradas nulas.Para la admisión a trámite de la reclamación se requiere. La acción se siga contra persona distinta a la obligada al pago. La deuda haya quedado extinguida por cualquiera de los medios señalados en el Artículo 27º. Se hubiera presentado oportunamente reclamación o apelación contra la Resolución de Determinación o Resolución de Multa que contenga la deuda tributaria puesta en cobranza. se hubiera ofrecido garantía suficiente o bienes libres a ser embargados por el Ejecutor Coactivo cuyo valor sea igual o mayor al monto de la deuda reclamada más las costas y los gastos. Cuando la persona obligada haya sido declarada en quiebra. h. e. que el reclamante acredite que ha abonado la parte de la deuda no reclamada actualizada hasta la fecha en que se realice el pago. revocadas o sustituidas después de la notificación de la Resolución de Ejecución Coactiva. El Ejecutor Coactivo deberá dar por concluido el procedimiento. Se declare la prescripción de la deuda puesta en cobranza. cuando: a. b. Cuando una ley o norma con rango de ley lo disponga expresamente. i. se sustituirá la medida cuando. siempre que se continúe pagando las cuotas de fraccionamiento. c. d. además de los requisitos establecidos en este Código. a criterio de la Administración Tributaria. Exista resolución concediendo aplazamiento y/o fraccionamiento de pago. g. En los casos en que se hubiera trabado una medida cautelar y se disponga la suspensión temporal. f. 2. Cuando el deudor tributario hubiera presentado una reclamación o apelación vencidas los plazos establecidos para la interposición de 41TA20142DUED . levantar los embargos y ordenar el archivo de los actuados. o Resolución que declara la pérdida de fraccionamiento.
b) apelación ante el Tribunal Fiscal. XI. En cualquier caso que se interponga reclamación fuera del plazo de ley. Tratándose de deudores tributarios sujetos a un Procedimiento Concursal. lo que constituye en rigor una revisión o reconsideración. cumpliendo con presentar la Carta Fianza respectiva conforme con lo dispuesto en los Artículos 137° o 146°. a su vez. 42TA20142DUED . pero que puede resultar provechoso en ciertos casos porque permite que el fisco pueda corregir sus errores y. 3.puntos) En el sistema jurídico peruano al procedimiento tributario que se le distingue del contencioso administrativo en general y está diseñado para que funcione en dos fases: la primera o fase administrativa se desarrolla. De esta manera. las etapas por las que puede atravesar la impugnación de un acto de la Administración Tributaria son las siguientes: en su fase administrativa: a) reclamación ante el órgano de la Administración que expidió dicho acto. de acuerdo a lo dispuesto en las normas de la materia. En tanto que la segunda se sustancia ante el órgano jurisdiccional judicial y constituye la fase judicial. la calidad de deuda exigible se mantendrá aun cuando el deudor tributario apele la resolución que declare inadmisible dicho recurso. en dos etapas.dichos recursos. posteriormente. en una segunda instancia. Y en la fase judicial por medio de la denominada demanda contencioso administrativa ante la Corte Suprema de la República. Explique Ud. el Ejecutor Coactivo suspenderá o concluirá el Procedimiento de Cobranza Coactiva. en la primera instancia mediante la reclamación frente a la Administración Tributaria propiamente dicha y. ante el órgano jurisdiccional administrativo (el Tribunal Fiscal) a través del recurso de apelación. Todo lo referente al procedimiento contencioso tributario (1.
perjudicial en ocasiones para la propia Administración. Son normas de carácter general el Código Tributario y la Ley General de Procedimientos Administrativos. en términos generales. existe un recurso previo a la apelación ante el Tribunal Fiscal. como ya he señalado. Las diferencias se presentan en aquellos que se inician ante las administraciones tributarias que tienen órganos sometidos a jerarquía. Así. Por esta razón. ya que casi siempre el superior en la segunda instancia confirma la a quo. mientras que entre las disposiciones específicas puedo mencionar el Decreto Supremo No 018-78-TR que regula los procedimientos para las controversias que se suscitan ante IPSS. los dispositivos legales pueden agruparse en generales y especiales. en su período administrativo el procedimiento contencioso tributario puede presentar algunas variantes. pierde confianza en los órganos resolutivos ante la carencia de independencia en la emisión de los fallos. Regulación del procedimiento En lo que se refiere a la normatividad que gobierna el procedimiento contencioso tributario. por tanto. el 43TA20142DUED . dependiendo de la Administración Tributaria específica donde se haya iniciado. así como la Ley de Tributación Municipal. por ejemplo. El Código Tributario es la norma general principal y se aplica finalmente a todos los procedimientos contenciosos tributarios. Pero también puede resultar desalentadora para el contribuyente. determinadas instituciones o administraciones tributarias como las municipalidades distritales y el IPSS. donde luego de haberse emitido pronunciamiento en el nivel de la reclamación. Es decir que en algunos casos estamos ante un recurso de apelación que es resuelto por la misma Administración Tributaria que expidió la resolución o acto impugnado. simplemente dilatoria y. de manera que el órgano superior. son órganos sometidos a jerarquía desde una perspectiva procesal y las normas vigentes requieren que la apelación sea resuelta por el superior correspondiente antes de recurrirse al Tribunal Fiscal. procesalmente hablando.Además. tiene que pronunciarse en segunda instancia antes que el Tribunal Fiscal asuma jurisdicción. Esta instancia intermedia es sui generis y.
que también es de aplicación general pero sólo supletoriamente. Después del Código Tributario es preciso que me refiera a la Ley General de Procedimientos Administrativos.acceso a un tribunal independiente debería ser expeditivo a fin que intervenga y rectifique en su caso la actuación de la Administración que puede haber lesionado sus legítimos intereses o derechos. Esta remisión supletoria responde a la identidad del acto o resolución que expide la Administración Tributaria y que el contribuyente impugna. 44TA20142DUED . que los órganos resolutivos pueden acudir a ella sólo en la medida que el Código Tributario no hubiese previsto algún mecanismo respecto a cualquier parte del procedimiento contencioso tributario. vale decir. pues si bien es cierto que la resolución tributaria tiene algunas particularidades que la distinguen en el universo de actos administrativos. por lo que resulta apropiado cubrir las omisiones que pudiesen existir en el procedimiento recurriendo precisamente a otras normas de carácter procesal administrativo. no pierde su naturaleza administrativa.
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 Artículo 30
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 artículo 26
 artículo 17
 artículo 25
 artículo 167
 artículo 59
 artículo 167
 artículo 60
 artículo 167
 artículo 65
 artículo 76
 artículo 44
 Resolución 
 Resolución 
 Artículo 39
 Artículo 39
 Artículo 131
 Artículo 39
 Artículo 170
 Artículo 36
 Artículo 85
 Artículo 93
 Artículo 39
 artículo 87
 Artículo 39
 artículo 87
 artículo 29
 Resolución 
 artículo 104
 Resolución 
 Artículo 146
 Resolución 
 Resolución 
 Resolución 
 Artículo 137
 Resolución 
 resolución 
 Resolución 
 Artículo 117
 resolución 
 Artículo 118
 Resolución 
 Artículo 117
 Artículo 119
 Artículo 101
 Artículo 18
 Artículo 177
 Artículo 178
 Artículo 177
 Artículo 18
 Artículo 18
 Resolución 
 artículo 115
 Artículo 27
 Resolución 
 Resolución 
 Resolución 
 resolución 
 Resolución 
 resolución 
 resolución 
sui generis
 resolución 
 resolución