Source: https://www.iberley.es/temas/operaciones-vinculadas-i-sociedades-30751
Timestamp: 2018-08-14 23:34:46+00:00

Document:
Operaciones vinculadas (I. Sociedades) | Iberley
Para aquellos períodos impositivos iniciados a partir de 1 de enero de 2016 NO habrá de incluirse la información sobre entidades y operaciones vinculadas en el modelo de presentación del Impuesto de Sociedades, sino en el nuevo Modelo 232.
El Art. 18 ,Ley 27/2014, de 27 de noviembre establece normas de valoración de las llamadas "operaciones vinculadas". Estas operaciones, efectuadas entre personas o entidades vinculadas, se valorarán por su valor de mercado, es decir, aquel que se habría acordado por personas o entidades independientes en condiciones que respeten el principio de libre competencia.
El Real Decreto 1074/2017 de 29 de Dic (Modificación de los Reglamentos del IRPF, Sociedades e ISD) modifica el apdo. 1 del Art. 13 y , el apdo. 2 del Art. 14 del Real Decreto 634/2015, de 10 de julio (en vigor a partir del 30/12/2017). [Modificación de la regulación de la información y documentación sobre entidades y operaciones vinculadas y Modificación de la regulación de la información país por país]. Estas modificaciones afectan a los períodos impositivos que se inicien a partir de 1 de enero de 2016.
Por la publicación de la Ley 34/2015, de 21 de septiembre, se deroga la letra f) del artículo 18 en con efectos desde el 12 de octubre 2015.
En cuanto al concepto de personas o entidades vinculadas, tendrán dicha consideración las siguientes:
Las personas o entidades vinculadas, con objeto de justificar que las operaciones efectuadas se han valorado por su valor de mercado, deberán mantener a disposición de la Administración tributaria, de acuerdo con principios de proporcionalidad y suficiencia, la documentación específica que se establezca reglamentariamente (*). Dicha documentación tendrá un contenido simplificado en relación con las personas o entidades vinculadas cuyo importe neto de la cifra de negocios, definido en los términos establecidos en el Art. 101 ,Ley 27/2014, de 27 de noviembre, sea inferior a 45 millones de euros.
* NOVEDAD: El Real Decreto 1074/2017 de 29 de Dic (Modificación de los Reglamentos del IRPF, Sociedades e ISD) modifica el apdo. 1 del Art. 13, Real Decreto 634/2015, de 10 de julio (en vigor a partir del 30/12/2017) → Esta modificación tiene efectos para los períodos impositivos que se inicien a partir de 1 de enero de 2016.
No tendrán que tener contenido simplificado la documentación en las siguientes operaciones:
1.º Las realizadas por contribuyentes del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, en el desarrollo de una actividad económica, a la que resulte de aplicación el método de estimación objetiva con entidades en las que aquellos o sus cónyuges, ascendientes o descendientes, de forma individual o conjuntamente entre todos ellos, tengan un porcentaje igual o superior al 25% del capital social o de los fondos propios.
a) A las operaciones realizadas entre entidades que se integren en un mismo grupo de consolidación fiscal, sin perjuicio de lo previsto en el Art. 65 ,Ley 27/2014, de 27 de noviembre apartado 2.
b) A las operaciones realizadas con sus miembros o con otras entidades integrantes del mismo grupo de consolidación fiscal por las agrupaciones de interés económico, de acuerdo con lo previsto en la Ley 12/1991, de 29 de abril, de Agrupaciones de interés Económico, y las uniones temporales de empresas, reguladas en la Ley 18/1982, de 26 de mayo, sobre régimen fiscal de agrupaciones y uniones temporales de Empresas y de Sociedades de desarrollo industrial regional, e inscritas en el registro especial del Ministerio de Hacienda y Administraciones Públicas. No obstante, la documentación específica será exigible en el caso de uniones temporales de empresas o fórmulas de colaboración análogas a las uniones temporales, que se acojan al régimen establecido en el Art. 22 ,Ley 27/2014, de 27 de noviembre
Para más información sobre la documentación específica, ver los Art. 15-16 ,Real Decreto 634/2015, de 10 de julio
Métodos para la determinación del valor de mercado ( Ver: Art. 17-20 ,Real Decreto 634/2015, de 10 de julio)
Para la determinación del valor de mercado se aplicará cualquiera de los métodos que contiene el apartado 4 del Art. 18 ,Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades, cuya elección dependerá de la naturaleza de la operación vinculada, la disponibilidad de información fiable y el grado de comparabilidad entre las operaciones vinculadas y no vinculadas.
En caso de que no resulte posible aplicar los métodos anteriores, se podrán utilizar otros métodos y técnicas de valoración generalmente aceptados que respeten el principio de libre competencia. Si efectivamente se aplica la valoración de prestaciones de servicios entre personas o entidades vinculadas, de acuerdo con alguno de los métodos que se acaban de citar se requerirá que los servicios prestados produzcan o puedan producir una ventaja o utilidad a su destinatario.
Para la determinación del valor de mercado aplicando cualquiera de los métodos anteriores, el contribuyente podrá considerar que el valor convenido coincide con el valor de mercado en el caso de una prestación de servicios por un socio profesional, persona física, a una entidad vinculada y se cumplan los requisitos establecidos en el 6 del Art. 18 ,Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades:
a) Que más del 75% de los ingresos de la entidad procedan del ejercicio de actividades profesionales y cuente con los medios materiales y humanos adecuados para el desarrollo de la actividad.
b) Que la cuantía de las retribuciones correspondientes a la totalidad de los socios-profesionales por la prestación de servicios a la entidad no sea inferior al 75% del resultado previo a la deducción de las retribuciones correspondientes a la totalidad de los socios-profesionales por la prestación de sus servicios.
El apartado 13 del Art. 18 ,Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades, prevé una infracción tributaria la falta de aportación o la aportación de forma incompleta, o con datos falsos, de la documentación que deban mantener a disposición de la Administración tributaria las personas o entidades vinculadas, cuando la Administración tributaria no realice correcciones en aplicación de lo dispuesto en el artículo 18.
Para finalizar, el último apartado del Art. 18 ,Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades, dispone que el valor de mercado a efectos de este Impuesto, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas o del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, no producirá efectos respecto a otros impuestos, salvo disposición expresa en contrario. Asimismo, el valor a efectos de otros impuestos no producirá efectos respecto del valor de mercado de las operaciones entre personas o entidades vinculadas de este impuesto, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas o del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, salvo disposición expresa en contrario.
Resultará exigible a las entidades a que se refiere el apartado 1 del Art. 13 ,Real Decreto 634/2015, de 10 de julio, exclusivamente, cuando el importe neto de la cifra de negocios del conjunto de personas o entidades que formen parte del grupo, en los 12 meses anteriores al inicio del período impositivo, sea, al menos, de 750 millones de euros.
e) Importe de la cifra de capital y otros resultados no distribuidos en la fecha de conclusión del período impositivo. *
* NOVEDAD: El Real Decreto 1074/2017 de 29 de Dic (Modificación de los Reglamentos del IRPF, Sociedades e ISD) modifica la letra e) del apdo. 2 del Art. 14, Real Decreto 634/2015, de 10 de julio (en vigor a partir del 30/12/2017) → Esta modificación tiene efectos para los períodos impositivos que se inicien a partir de 1 de enero de 2016. → Se incorpora entre la información a aportar, además del Importe de la cifra de capital, otros resultados no distribuidos en la fecha de conclusión del período impositivo.
Operaciones vinculadas ESTOY AQUÍ
Resolución Vinculante de DGT, V2743-10, 17-12-2010
Órgano: Sg De Impuestos Sobre Las Personas Jurídicas Fecha: 17/12/2010 Núm. Resolución: V2743-10
Resolución Vinculante de DGT, V0001-11, 03-01-2011
Órgano: Sg De Impuestos Sobre Las Personas Jurídicas Fecha: 03/01/2011 Núm. Resolución: V0001-11

References: Real Decreto 
 Real Decreto 
 artículo 18
 Real Decreto 
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Resolución 

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