Source: https://www.podatki.biz/artykuly/czy-dzialalnosc-nierejestrowana-oznacza-automatyczne-zwolnienie-z-vat_34_39020.htm
Timestamp: 2019-07-23 08:58:38+00:00

Document:
Kwota ta będzie się więc mieściła w kwocie zwolnienia podmiotowego określonego w art. 113 ust. 1 ustawy o VAT, która wynosi 200 000 zł.
Jednak działalność nieewidencjonowana byłaby jednocześnie zwolniona z VAT pod warunkiem, że ustawa z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług definiowałaby działalność gospodarczą w taki sam sposób jak ustawa Prawo przedsiębiorców. Tak jednak nie jest. Zgodnie z art. 15 ust. 2 ustawy o VAT działalność gospodarcza obejmuje wszelką działalność producentów, handlowców lub usługodawców, w tym podmiotów pozyskujących zasoby naturalne oraz rolników, a także działalność osób wykonujących wolne zawody. Działalność gospodarcza obejmuje w szczególności czynności polegające na wykorzystywaniu towarów lub wartości niematerialnych i prawnych w sposób ciągły dla celów zarobkowych.
Definicje te są nieco podobne, jednak nie identyczne. Ta zawarta w ustawie o VAT jest szersza tak podmiotowo, jak przedmiotowo. Objęta jest nią bowiem nie tylko wszelka działalność gospodarcza, lecz brak w niej wyjątków, jakie znajdują się w tej z Prawa przedsiębiorców. Chodzi o małą skalę wykonywanych czynności przejawiającą się niewielkim przychodem. W efekcie tych odmiennych definicji osoby, które na gruncie ustawy Prawo przedsiębiorców nie są uważane z powodu miesięcznego przychodu nieprzekraczającego 1050 zł za prowadzące działalność gospodarczą, w myśl regulacji ustawy o VAT nimi są. Ustawa o VAT nie wyłącza bowiem z kręgu podmiotów prowadzących działalność gospodarczą osób fizycznych uzyskujących niskie przychody.
Roczna kwota przychodu pozwalająca na prowadzenie działalności nierejestrowanej wynosi – jak wcześniej wskazano – 12 600 zł. Jednak warunkiem skorzystania przez osobę ją wykonującą ze zwolnienia z VAT jest niewykonywanie przez nią czynności określonych w art. 113 ust. 13 ustawy o VAT. Należą do nich:
dostawa towarów wymienionych w załączniku nr 12 do tejże ustawy (metale szlachetne, w tym wyroby jubilerskie lub inne z udziałem takich metali),
dostawy towarów opodatkowanych podatkiem akcyzowym w rozumieniu przepisów o tym podatku, z wyjątkiem energii elektrycznej, wyrobów tytoniowych, samochodów osobowych lub innych niż nowe środki transportu, zaliczanych przez podatnika do środków trwałych podlegających amortyzacji,
dostawa budynków, budowli lub ich części z wyjątkiem dokonywanej w ramach pierwszego zasiedlenia lub przed nim, gdy pomiędzy pierwszym zasiedleniem a dostawą upłynęły mniej niż 2 lata,
dostawa terenów budowlanych,
dostawa nowych środków transportu,
świadczenie usług jubilerskich,
świadczenie usług w zakresie doradztwa, z wyjątkiem doradztwa rolniczego związanego z uprawą i hodowlą roślin oraz chowem i hodowlą zwierząt, związanego ze sporządzaniem planu zagospodarowania i modernizacji gospodarstwa rolnego,
dostawy i usługi realizowane przez podatników nieposiadających siedziby działalności na terytorium kraju.
Zatem osoby wykonujące działalność nierejestrowaną, czyli takie, które ze względu na osiągany przychód będą korzystać ze zwolnienia, w przypadku wykonywania czynności z art. 113 ust. 13 ustawy o VAT stają się vatowcami. Z chwilą wykonania którejkolwiek z nich tracą prawo do zwolnienia podmiotowego z VAT. Będą więc zobowiązane zarejestrować się jako podatnicy VAT czynni i rozliczać VAT należny, zyskując w zamian prawo do odliczania VAT naliczonego. Rejestracja następuje na druku VAT-R i spowoduje objęcie VAT całości działalności osoby do tej pory nierejestrującej swej działalności.
Na przykład: osoba fizyczna trudniąca się drobną sprzedażą zegarków wzbogaciła swą ofertę handlową o wyroby jubilerskie – będzie miała obowiązek rozliczać VAT z tytułu całej sprzedaży, nie tylko od wyrobów jubilerskich.
Obowiązek prowadzenia ewidencji sprzedaży
Dodatkowo osoba prowadząca działalność nierejestrowaną nie będzie mogła zapomnieć o niektórych regulacjach ustawy o VAT, nawet gdy nie będzie wykonywać czynności, które spowodowałyby obowiązek stania się podatnikiem VAT, a korzystać będzie ze zwolnienia z tego podatku na mocy art. 113 ust. 1 ustawy VAT. Zgodnie z art. 109 ust. 1 podatnik podmiotowo zwolniony z tego podatku obowiązany jest prowadzić ewidencję sprzedaży za dany dzień, nie później niż przed dokonaniem sprzedaży w dniu następnym.
Regulacja ustawy o VAT nie zawiera wskazania, jakie elementy powinny zostać zawarte w tym uproszczonym rejestrze sprzedaży. Dobrze jeżeli będzie on zawierał co najmniej następujące informacje:
Ponieważ podatnik podmiotowo zwolniony z VAT nie jest zobowiązany do prowadzenia ewidencji VAT określonej w art. 109 ust. 3 ww. ustawy, gdyż dotyczy to wyłącznie podatników VAT czynnych, osoby prowadzące działalność nierejestrowaną nie składają plików JPK_VAT.
Osoby fizyczne prowadzące działalność nierejestrowaną i tym samym co do zasady zwolnione z VAT ze względu na wielkość sprzedaży nie mają obowiązku wystawiania faktur dokumentujących dokonaną sprzedaż.
Jednak obowiązek ten może się pojawić w przypadku, gdy z takim żądaniem zwróci się nabywca towaru lub usługi. Zgodnie z art. 87 § 1 i 4 ustawy z 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa podatnik ma taki obowiązek, jeżeli kontrahent zgłosił je przed upływem 3 miesięcy od dnia wydania towaru lub wykonania usługi.
W takiej sytuacji osoby wykonujące działalność nierejestrowaną mogą swój obowiązek wystawienia dokumentu sprzedaży zrealizować poprzez wystawianie faktur uproszczonych na podstawie § 3 pkt 3 rozporządzenia Ministra Finansów 3 grudnia 2013 r. w sprawie wystawiania faktur. Uproszczenie polega na tym, że faktura tego rodzaju nie musi zawierać wszystkich elementów składających się na „zwykłą” fakturę. Faktura uproszczona wskazywać musi jedynie:
nazwę (rodzaj) towaru lub usług,

References: art. 113
 art. 15
 art. 113
 art. 113
 art. 113
 art. 109
 art. 109
 art. 87