Source: https://www.transferky.cz/33/financni-leasing-u-uzivatele-uniqueidmRRWSbk196FNf8-jVUh4EurpMimV0XZYGl4a38AJQvs/?serp=1&version_year=2018&uri_view_type=18
Timestamp: 2020-06-07 10:17:36+00:00

Document:
podmínka zaøazení majetku do OM u¾ivatele po ukonèení finanèního leasingu.
Kupní cena leasovaného hmotného majetku nesmí být vy¹¹í ne¾ zùstatková cena vypoètená ze vstupní ceny evidované u vlastníka, kterou by pøedmìt mìl pøi rovnomìrném odpisování podle § 31 odst. 1 písm. a) ZDP k datu prodeje. Pøitom i kdy¾ to zákon pøímo neøíká, odpisováním bychom mìli rozumìt odpisování u u¾ivatele (leasingový vlastník toti¾ mù¾e mít odli¹né zdaòovací období ne¾ u¾ivatel, napø. z dùvodu hospodáøského roku, a tudí¾ je tato otázka zásadní). Pov¹imnìme si také, ¾e zde zákonodárci nekladou ¾ádné dal¹í speciální podmínky pro odpis, a to ani v pøípadì, kdy je pøedmìtem finanèního leasingu osobní automobil.
Poplatník u¾íval na základì smlouvy o finanèním leasingu nákladní automobil (odpisovaný ve 2. odpisové skupinì), jeho¾ vstupní cena u leasingové firmy je 300 000 Kè. Automobil pøevzal v kvìtnu 201X, po 54 mìsících – v listopadu 201X+4 – má dle smlouvy právo na odkup vozu.
201X 11 % 33 000 267 000
201X+1 22,25 % 66 750 200 250
201X+2 22,25 % 66 750 133 500
201X+3 22,25 % 66 750 66 750
201X+4 11,125 % (polovièní) 33 375 33 375
Podnikatel (FO) v lednu 201X uzavøel smlouvu na 54 mìsícù na finanèní leasing osobního vozu. Dodr¾el v¹echny podmínky smlouvy, øádnì platil splátky dle splátkového kalendáøe a uplatòoval si v jednotlivých letech u¾ívání vozu pøíslu¹nou èást úplat za u¾ívání do daòových nákladù. V èervenci 201X+4 automobil odkoupil za zùstatkovou cenu, ale vùz nezaøadil do svého obchodního majetku. V daném pøípadì do¹lo k poru¹ení ustanovení § 24 odst. 4 ZDP, co¾ má za následek daòovou neuznatelnost zaplacených úplat za u¾ívání i v pøedchozích letech.
Firma Alfa, s.r.o., odkoupila v èervnu 201X po skonèení doby u¾ívání na základì smluv o finanèním leasingu (plnících v¹echny podmínky ZDP):
V pøípadì, ¾e u¾ivatel odpisoval technické zhodnocení a náklady vymezené v § 26 odst. 3 písm. c) ZDP, je nutné postupovat pøi odkoupení majetku a dal¹ím odpisování dle § 29 odst. 4 ZDP. U¾ivatel zvý¹í o poøizovací cenu odkoupeného majetku vstupní (zùstatkovou) cenu ji¾ odpisovaného jiného majetku v tom zdaòovacím období, kdy je majetek odkoupen, a pokraèuje v zapoèatém odpisování. (Pøíklad - viz text Technické zhodnocení).
Firma Beta, s.r.o., je od roku 201X u¾ivatelem osobního automobilu na základì smlouvy o finanèním leasingu. V roce 201X+1 si nechala do automobilu zabudovat klimatizaci za 55 000 Kè. Vlastník (leasingová firma) jí dal k tomu písemnì souhlas.
Hodnota poøízené klimatizace je pro firmu daòovì uznatelná, av¹ak a¾ prostøednictvím odpisù dle § 24 odst. 2 písm. a) ZDP. Pøi odpisování v roce 201X+1 mohla firma pou¾ít buï odpisy rovnomìrné dle § 31 ZDP, nebo zrychlené dle § 32 ZDP, av¹ak klimatizaci bylo nutno zatøídit do 2. odpisové skupiny (tedy stejnì jako u¾ívaný osobní automobil).
Firma Gama, s.r.o., je od roku 201X u¾ivatelem osobního automobilu na základì smlouvy o finanèním leasingu. V roce 201X+1 si nechala do automobilu zabudovat klimatizaci pouze za 30 000 Kè. Vlastník (leasingová firma) jí dal k tomu písemnì souhlas.
Hodnota poøízené klimatizace nepøesáhla èástku 40 000 Kè dle § 33 odst. 1 ZDP, je tedy pro u¾ivatele daòovì uznatelným nákladem roku 201X+1 dle § 24 odst. 2 písm. zb) ZDP.
Firma Alfa, s.r.o., má k u¾ívání na základì smlouvy o finanèním leasingu osobní automobil, a to od èervna 201X na 54 mìsícù. Souèástí smlouvy je splátkový kalendáø, podle nìho¾ má zaplatit pøi pøevzetí vozidla (v èervnu 201X) mimoøádnou splátku ve vý¹i 108 000 Kè, dále bude splácet 54 splátek po 8 000 Kè. Pro zjednodu¹ení se nebudeme zabývat ani DPH, ani otázkou podmínek odkupu vozu po ukonèení leasingu.
201X 7 7 / 54 70 000
201X+1 12 12 / 54 120 000
201X+2 12 12 / 54 120 000
201X+3 12 12 / 54 120 000
201X+4 11 11 / 54 110 000
Firma Beta, s.r.o., má v u¾ívání na základì smlouvy o finanèním leasingu osobní automobil od èervna 201X na 60 mìsícù. Pøi podpisu leasingové smlouvy a pøevzetí vozu dne 10. 6. 201X zaplatila mimoøádnou leasingovou splátku ve vý¹i 120 000 Kè, dále mìla dle splátkového kalendáøe k 20. dni ka¾dého mìsíce (poèínaje èervnem 201X) platit bì¾né splátky ve vý¹i 10 000 Kè. Tìchto bì¾ných splátek mìla zaplatit celkem 60, zaplatila jich v¹ak jen 12 a kvùli finanèním problémùm vozidlo vrátila dne 30. 5. 201X+1 pronajímateli a smlouvu ukonèila.
Dle § 24 odst. 2 písm. tb) ZDP je daòovì uznatelným nákladem zùstatková cena technického zhodnocení odpisovaného nájemcem po ukonèení nájmu nebo pøi zru¹ení souhlasu vlastníka s odpisováním, a to jen do vý¹e náhrady výdajù na toto technické…

References: § 31
 § 24
 § 26
 § 29
 § 24
 § 31
 § 32
 § 33
 § 24
 § 24