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BOE.es - Documento BOE-A-1999-24710
Documento BOE-A-1999-24710
«BOE» núm. 311, de 29 de diciembre de 1999, páginas 45821 a 45847 (27 págs.)
BOE-A-1999-24710
https://www.boe.es/eli/es/o/1999/12/22/(1)
El Reglamento de Planes y Fondos de Pensiones, aprobado mediante el Real Decreto 1307/1988, de 30 de septiembre ("Boletín Oficial del Estado" de 2 de noviembre), establece en los artículos 60, 62 y 72, la obligación a cargo de las Entidades Gestoras de Fondos de Pensiones, de los Promotores de Planes de Pensiones que efectúen contribuciones a los mismos y de las empresas o entidades acogidas a sistemas alternativos de previsión social, respectivamente, de suministrar información a la Administración tributaria relativa a los partícipes y del importe de las aportaciones o contribuciones efectuadas directamente por ellos o por los promotores, empresas o entidades, en el lugar y de acuerdo con el modelo que determine el Ministro de Economía y Hacienda.
A estos efectos, la Orden de 10 de abril de 1989, ("Boletín Oficial del Estado" del 12), aprobó el modelo 345 de declaración anual de partícipes y aportaciones y los diseños físicos y lógicos de los soportes legibles directamente por ordenador que deben presentar los sujetos mencionados anteriormente.
La Ley 40/1998, de 9 de diciembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y otras Normas Tributarias ("Boletín Oficial del Estado" del 10) en vigor desde el 1 de enero de 1999, ha introducido importantes modificaciones en el régimen fiscal de las aportaciones y prestaciones de los sistemas de previsión social, por lo que resulta necesario aprobar un nuevo modelo 345 de declaración anual.
Entre las modificaciones derivadas de la nueva regulación del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas cabe resaltar su sistema de retenciones. En este sentido, el artículo 95.2 del Reglamento del Impuesto, aprobado mediante Real Decreto 214/1999, de 5 de febrero ("Boletín Oficial del Estado" del 9), establece que no existirá obligación de efectuar ingreso a cuenta respecto de las contribuciones satisfechas por los promotores de Planes de Pensiones y de Mutualidades de Previsión Social que reduzcan la base imponible. Por el contrario, las contribuciones empresariales a sistemas alternativos de previsión social, imputables fiscalmente a los trabajadores, están sometidas a ingreso a cuenta, por lo que su ubicación, dentro de las declaraciones informativas, debe efectuarse en el "Resumen anual de retenciones e ingresos a cuenta del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas sobre rendimientos del trabajo, de determinadas actividades económicas, premios y determinadas imputaciones de renta", modelo 190, aprobado por Orden de 31 de julio de 1999, ("Boletín Oficial del Estado" de 6 de agosto). Por consiguiente, las referidas contribuciones y sus ingresos a cuenta deberán declararse en el citado modelo 190 quedando excluidos del modelo 345, evitándose de esta forma duplicidades innecesarias.
Por otra parte, el Real Decreto 2281/1998, de 23 de octubre, por el que se desarrollan las disposiciones aplicables a determinadas obligaciones de suministro de información a la Administración tributaria y se modifica el Reglamento de Planes y Fondos de Pensiones, aprobado por el Real Decreto 1307/1988, de 30 de septiembre, y el Real Decreto 2027/1995, de 22 de diciembre, por el que se regula la declaración anual de operaciones con terceras personas ("Boletín Oficial del Estado" de 14 de noviembre), ha dado una nueva redacción a los artículos 60, 62 y 72 del Reglamento de Planes y Fondos de Pensiones, y ha añadido en su Disposición Adicional, la obligación a cargo de las Mutualidades de Previsión Social, de presentar una declaración anual en la que se relacionen individualmente los mutualistas y las cantidades abonadas por éstos para la cobertura de las contingencias que puedan reducir la base imponible del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, en el lugar y de acuerdo con el modelo que determine el Ministro de Economía y Hacienda. A estos efectos, en el modelo que ahora se aprueba se incluye de forma separada la información que deben suministrar las Mutualidades de Previsión Social.
El modelo que se aprueba incorpora determinada información relativa al régimen transitorio de instrumentación y exteriorización de los compromisos por pensiones de las empresas de acuerdo con lo dispuesto en la disposición adicional primera de la Ley 8/1987, de 8 de junio, de Regulación de los Planes y Fondos de Pensiones ("Boletín Oficial del Estado" del 9) y en las disposiciones transitorias 14, 15 y 16 de la Ley 30/1995, de 8 de noviembre, de Ordenación y Supervisión de los seguros privados ("Boletín Oficial del Estado" del 9), en la redacción conferida por la Ley 40/1998, de 9 de diciembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y otras Normas Tributarias. Igualmente se recoge en el modelo información derivada del reciente desarrollo reglamentario en materia de previsión social, llevado a cabo por el Real Decreto 1589/1999, de 15 de octubre, por el que se modifica el Reglamento de Planes y Fondos de Pensiones, aprobado por el Real Decreto 1307/1988, de 30 de septiembre ("Boletín Oficial del Estado" del 26 de octubre) y el Real Decreto 1588/1999, de 15 de octubre, por el que se aprueba el Reglamento sobre la instrumentación de los compromisos por pensiones de las empresas con los trabajadores y beneficiarios ("Boletín Oficial del Estado" del 27 de octubre).
Primero.-Aprobación del modelo 345.
Uno. Se aprueba el modelo 345 "Planes, Fondos de Pensiones, sistemas alternativos y Mutualidades de Previsión Social. Declaración anual", que figura en el Anexo I de la presente Orden. El modelo se compone de los siguientes documentos:
d) Sobre anual "Programa de Ayuda", para las declaraciones generadas mediante el módulo de impresión elaborado por la Agencia Estatal de Administración Tributaria.
Segundo.-Aprobación de los diseños físicos y lógicos a los que deben ajustarse los soportes directamente legibles por ordenador del modelo 345.
Tercero.-Obligados a presentar el modelo 345.
Deberán presentar esta declaración anual las personas o entidades a las que se refieren los artículos 60, 62, 72 y la disposición adicional del Reglamento de Planes y Fondos de Pensiones, aprobado por el Real Decreto 1307/1988, de 30 de septiembre.
- Los promotores de los Planes de Pensiones que efectúen contribuciones a los mismos, que incluirán relación individual de los partícipes por quienes se efectuaron sus contribuciones y el importe aportado por cada partícipe. A tal efecto, cumplimentarán una sola hojaresumen, relacionando en hojas interiores las contribuciones deducibles para el promotor.
- Las empresas o entidades acogidas a sistemas alternativos de cobertura de prestaciones análogas a las de los Planes de Pensiones, que incluirán relación individual de las personas por quienes efectuaron contribuciones o dotaciones, así como su importe, siempre que dichas contribuciones o aportaciones no se imputen fiscalmente a los trabajadores en concepto de retribución del trabajo en especie con ingreso a cuenta.
Análogamente, dichas entidades presentarán una sola hojaresumen, cumplimentando en las hojas interiores de detalle las contribuciones que, con el carácter que se ha indicado, hayan sido efectuadas.
Cuarto.-Plazo de presentación del modelo 345.
Quinto.-Lugar de presentación del modelo 345 en impreso.
a) El "ejemplar para la Administración" de la hojaresumen del modelo 345, debidamente cumplimentada, en el que deberá constar adherida en el espacio reservado al efecto la etiqueta identificativa suministrada por la Agencia Estatal de Administración Tributaria. En el supuesto de no disponer de dicha etiqueta, se cumplimentarán la totalidad de los datos de identificación solicitados y se acompañará fotocopia de la tarjeta acreditativa del número de identificación fiscal.
b) Los "ejemplares para la Administración" de las hojas interiores conteniendo la relación de declarados.
Sexto.-Lugar de presentación del modelo 345 por medio de soporte directamente legible por ordenador.
Séptimo.-Tratamiento por la Administración Tributaria de los soportes directamente legibles por ordenador.
Asimismo, dichos ejemplares deberán estar debidamente firmados, indicando en los espacios correspondientes la identidad del declarante firmante, así como los restantes datos que en la citada hoja-resumen se solicitan, excepto los relativos a la presentación colectiva.
A estos efectos, serán igualmente válidas las hojas resumen generadas por el Programa de Ayuda que, en su caso, elabore la Agencia Estatal de Administración Tributaria.
Una vez sellados por la oficina receptora, el declarante retirará el "ejemplar para el interesado" de la hoja-resumen del modelo 345 presentado, que servirá como justificante de la entrega.
k) Densidad del soporte: 1.600 ó 6.250 BPI, sólo cintas, y 720 KB ó 1.44 MB en disquetes de 3 @"".
En el supuesto de que el archivo conste de más de un soporte directamente legible por ordenador, todos llevarán su etiqueta numerada secuencialmente: 1/n, 2/n, etc., hasta n/n, siendo "n" el número total de soportes. En la etiqueta del segundo y sucesivos volúmenes sólo será necesario consignar los datos indicados en las letras a), b), c), d), e) y f) anteriores.
Cada uno de los ejemplares de la mencionada hojaresumen deberá llevar adherida la etiqueta identificativa de la persona o entidad presentadora suministrada por la Agencia Estatal de Administración Tributaria. En el supuesto de no disponerse de dichas etiquetas se cumplimentarán la totalidad de los datos de identificación solicitados y se acompañará fotocopia de la tarjeta acreditativa del número de identificación fiscal.
Una vez sellado por la oficina receptora, el presentador retirará el "ejemplar para el interesado" de las hojas-resumen, que servirá como justificante de la entrega.
En el recuadro previsto a tal efecto, se consignará el número de justificante del ejemplar de la hojaresumen, modelo 345, correspondiente al presentador.
Una vez sellados por la oficina receptora, el presentador retirará los "ejemplares para el interesado" de las hojas-resumen correspondientes a los declarantes, que servirán como justificantes de la entrega. No obstante, si el número de hojas-resumen presentadas así lo aconseja y con el objeto de agilizar la recogida de documentos, la retirada por el presentador de los ejemplares sellados podrá realizarse con posterioridad a la presentación, lo que le será oportunamente comunicado.
En caso de que la presentación conste de más de un soporte directamente legible por ordenador, todos llevarán su etiqueta numerada secuencialmente: 1/n, 2/n, y así sucesivamente hasta n/n, siendo "n" el número total de soportes. En la etiqueta del segundo y sucesivos volúmenes sólo será necesario consignar los datos indicados en las letras a), b), c), d), e) y f) anteriores.
La presente Orden entrará en vigor al día siguiente de su publicación en el "Boletín Oficial del Estado" y será de aplicación, por primera vez, a la declaración anual que deba presentarse durante el año 2000, comprensiva de las aportaciones, contribuciones y cantidades abonadas durante el año natural 1999.
ANEXOS (ver imágenes páginas 45825 a 45847).
Fecha de disposición: 22/12/1999
el apartado 4, por Orden HFP/1106/2017, de 16 de noviembre (Ref. BOE-A-2017-13279).
el art. 2.3 y 4, por Orden EHA/3668/2008, de 11 de diciembre (Ref. BOE-A-2008-20393).
el apartado 3, por Orden EHA/3021/2007, de 11 de octubre (Ref. BOE-A-2007-18192).
SE DEROGA lo indicado del apartado 2, por Orden EHA/3061/2005, de 3 de octubre (Ref. BOE-A-2005-16483).
SE MODIFICA los apartados 1 y 3, por Orden HAC/2990/2003, de 21 de octubre (Ref. BOE-A-2003-19879).
aprobando el modelo 345 en euros: Orden de 27 de julio de 2001 (Ref. BOE-A-2001-15146).
CORRECCIÓN de errores BOE núm. 18, de 21 de enero de 2000 (Ref. BOE-A-2000-1280).
DEROGA la Orden de 10 de abril de 1989 (Ref. BOE-A-1989-8155).
DE CONFORMIDAD con el Reglamento aprobado por Real Decreto 1307/1988, de 30 de septiembre (Ref. BOE-A-1988-25288).

References: Real Decreto 
 artículo 95
 Real Decreto 
 Real Decreto 
 Real Decreto 
 Real Decreto 
 Real Decreto 
 Real Decreto 
 Real Decreto 
 Real Decreto 
 Real Decreto