Source: https://interpretacje-podatkowe.org/lokale/ibpp2-4512-52-15-ab
Timestamp: 2018-03-22 00:32:43+00:00

Document:
Czy sprzedaż lokali mieszkalnych będzie podlegać opodatkowaniu?
IBPP2/4512-52/15/ABinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2012 r., poz. 749 ze zm.) oraz § 2 i § 5 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770 ze zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach, działający w imieniu Ministra Finansów, stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z 19 stycznia 2015 r. (data wpływu 22 stycznia 2015 r.), uzupełnionym pismem z 2 kwietnia 2015 r. (data wpływu 8 kwietnia 2015 r.) o wydanie interpretacji indywidualnej przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie opodatkowania sprzedaży 4 lokali mieszkalnych - jest prawidłowe.
W dniu 22 stycznia 2015 r. został złożony ww. wniosek o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie opodatkowania sprzedaży 4 lokali mieszkalnych.
Ww. wniosek został uzupełniony pismem z 2 kwietnia 2015 r. (data wpływu 8 kwietnia 2015 r.), będącym odpowiedzią na wezwanie tut. organu z 25 marca 2015 r. znak: IBPP2/4512-52/15/AB.
Podatnik (Wnioskodawca), na dzień dzisiejszy jest właścicielem czterech odrębnych lokali mieszkalnych, położonych w (...) wybudowanych w 2003 i 2004 roku w ramach tzw. „dużej ulgi budowlanej”, o której mowa w art. 26 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w brzmieniu obowiązującym od 1997 do 31.12.2000. Podatnik wraz z małżonką poniósł wydatki na zakup działki pod budowę oraz na budowę budynku mieszkalnego wielorodzinnego, z przeznaczeniem co najmniej pięciu (a faktycznie 7) lokali mieszkalnych na wynajem. Zakup działki miał miejsce w roku 2000, zaś rozpoczęcie budowy nastąpiło 15 lipca 2003 r., a jej zakończenie i oddanie budynku mieszkalnego do użytkowania w dniu 18 sierpnia 2004 r. Podatnik, rozliczając się za lata 2000-2003 wspólnie z małżonką, która w tym czasie nie osiągała żadnych dochodów, skorzystał w tych rozliczeniach z tzw. „dużej ulgi budowlanej”. Przedmiotowe rozliczenia (zeznania podatkowe) były przedmiotem kontroli podatkowej, zakończonej w 2009 r. Po zakończeniu inwestycji podatnik wraz z małżonką zawarł umowy najmu wszystkich lokali mieszkalnych i wynajmuje lokale mieszkalne do dnia dzisiejszego, a więc ponad 10 lat. Przychody z najmu rozliczane są jako przychody, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 6, gdyż podatnik nie prowadzi działalności gospodarczej w tym zakresie. Należy zwrócić uwagę na fakt, iż w okresie od początku rozpoczęcia inwestycji w 2000 r. do dnia 26.08.2004 r. cała nieruchomość (działka budowlana, na której trwała inwestycja w postaci budowy domu wielorodzinnego na wynajem) stanowiła współwłasność po 1/3 podatnika -, jego małżonki oraz jego córki, następnie w dniu 26.08.2004 r. na podstawie umowy zniesienia współwłasności nieruchomości, każdy z małżonków, zostali współwłaścicielami przedmiotowej nieruchomości w częściach równych, tj. każdy po 1/2, bez spłat i dopłat z tego tytułu wobec córki i wobec siebie. Następnie w dniu 12 października 2012 r., małżonkowie w wyniku umowy zniesienia współwłasności poprzez ustanowienie odrębnej własności lokali, zostali właścicielami lokali stanowiących odrębną własność lokalu, a podatnik - wnioskodawca, od dnia tego podziału posiada cztery lokale stanowiące łącznie 51,35% własności nieruchomości, zaś jago małżonka jest właścicielką trzech odrębnych lokali stanowiących 48,65% własności. Zniesienie współwłasności nastąpiło bez spłat i dopłat.
Obecnie podatnik zamierza sprzedać wszystkie cztery lokale mieszkalne stanowiącej odrębną własność lokalu i znajdujące się w budynku wielorodzinnym.
Przy wytworzeniu lokali wnioskodawcy przysługiwało prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego. Należy dodać, iż budowa budynku wielorodzinnego przy ul. Radomskiej 5 dotyczyła wielu mieszkań, z których kilka zostało sprzedanych w latach 2004 i 2005 z uwzględnieniem podatku należnego w wysokości 8%, zaś 7 z nich pozostawiono na wynajem.
Wnioskodawca od dnia zakończenia budowy nie ponosił w żadnym z lokali żadnych wydatków na ulepszenie w rozumieniu przepisów o podatku dochodowym. Wykonywani jedynie drobne remonty i nakłady konieczne nie zwiększające wartości mieszkań, (np.: naprawa zniszczonej podłogi).
Przedmiotowe lokale nie były ulepszane, stąd pytanie nie dotyczy.
Przedmiotowe lokale są przedmiotem najmu od dnia zakończenia budowy tj. 2004 roku jako lokale mieszkalne i są wykorzystywane wyłącznie na cele działalności zwolnionej z VAT.
Przedmiotowe 4 lokale mieszkalne są zaliczane do budownictwa mieszkaniowego, o którym mowa w art. 41 ust. l2a ustawy o VAT.
Czy sprzedaż poszczególnych lokali mieszkalnych w 2015 roku będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług...
Stanowisko Wnioskodawcy (uzupełnione pismem z 2 kwietnia 2015 r.).
Dostawa poszczególnych lokali mieszkalnych, która ma nastąpić najwcześniej w 2015 roku nie będzie podlegała również podatkowi od towarów i usług, z uwagi na zwolnienie z art. 43 ust. 1 pkt 10 UVAT, który zwalnia od podatku: dostawę budynków, budowli lub ich części, z wyjątkiem gdy:
Skoro przedmiotowe lokale zostały wynajęty po raz pierwszy w 2003 i 2004 to dwuletni okres niezbędny do zastosowania zwolnienia bez wątpienia upłynął.
Dostawa przedmiotowych lokali mieszkalnych dokonana w 2015 roku będzie korzystała ze zwolnienia z podatku o którym mowa w art. 43 ust. 1 pkt 10.
Z przedstawionego we wniosku zdarzenia przyszłego wynika, Wnioskodawca planuje w 2015 r. sprzedaż 4 lokali mieszkalnych. Podatnik wraz z małżonką poniósł wydatki na zakup działki pod budowę oraz na budowę budynku mieszkalnego wielorodzinnego, z przeznaczeniem co najmniej pięciu (a faktycznie 7) lokali mieszkalnych na wynajem. Rozpoczęcie budowy nastąpiło 15 lipca 2003 r., a jej zakończenie i oddanie budynku mieszkalnego do użytkowania w dniu 18 sierpnia 2004 r. Po zakończeniu inwestycji podatnik wraz z małżonką zawarł umowy najmu wszystkich lokali mieszkalnych i wynajmuje lokale mieszkalne do dnia dzisiejszego, a więc ponad 10 lat. Należy zwrócić uwagę na fakt, iż w okresie od początku rozpoczęcia inwestycji w 2000 r. do dnia 26.08.2004 r. cała nieruchomość stanowiła współwłasność po 1/3 podatnika -, jego małżonki oraz jego córki, następnie w dniu 26.08.2004 r. na podstawie umowy zniesienia współwłasności nieruchomości, każdy z małżonków, zarówno jak i zostali współwłaścicielami przedmiotowej nieruchomości w częściach równych, tj. każdy po 1/2, bez spłat i dopłat z tego tytułu wobec córki i wobec siebie. Następnie w dniu 12 października 2012 r., małżonkowie w wyniku umowy zniesienia współwłasności poprzez ustanowienie odrębnej własności lokali, zostali właścicielami lokali stanowiących odrębną własność lokalu, a podatnik - wnioskodawca, od dnia tego podziału posiada cztery lokale stanowiące łącznie 51,35% własności nieruchomości, zaś jego małżonka jest właścicielką trzech odrębnych lokali stanowiących 48,65% własności. Zniesienie współwłasności nastąpiło bez spłat i dopłat.
Obecnie podatnik zamierza sprzedać wszystkie cztery lokale mieszkalne stanowiącej odrębną własność lokalu. Przy wytworzeniu lokali Wnioskodawcy przysługiwało prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego. Wnioskodawca od dnia zakończenia budowy nie ponosił w żadnym z lokali żadnych wydatków na ulepszenie w rozumieniu przepisów o podatku dochodowym. Wykonywani jedynie drobne remonty i nakłady konieczne nie zwiększające wartości mieszkań, (np.: naprawa zniszczonej podłogi).
Tak więc mając powyższe na uwadze stwierdzić należy, że planowana dostawa 4 lokali mieszkalnych nie będzie następować w ramach pierwszego zasiedlenia, w rozumieniu art. 2 pkt 14 ustawy o VAT, gdyż przedmiotowe lokale są przedmiotem najmu od dnia zakończenia budowy tj. od 2004 r. do dnia dzisiejszego. Spełniony zostanie również drugi warunek umożliwiający zwolnienie na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10, gdyż między pierwszym zasiedleniem a dostawą ww. 4 lokali mieszkalnych minął okres dłuższy niż 2 lata.
W związku z powyższym dostawa przedmiotowych 4 lokali mieszkalnych będzie mogła korzystać ze zwolnienia od podatku na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT.
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Lokale > IBPP2/4512-52/15/AB

References: art. 14
 art. 26
 art. 10
 art. 41
 art. 43
 art. 43
 art. 2
 art. 43
 art. 43