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Timestamp: 2018-02-21 11:05:13+00:00

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Decreto Foral 1/2017, del Consejo de Diputados de 17 de enero, que aprueba la regulación para el año 2017 del régimen simplificado del Impuesto sobre el Valor Añadido.
Publicado en BOTHA núm. 10 de 25 de Enero de 2017
Vigencia desde 26 de Enero de 2017
ANEXO II . OTRAS ACTIVIDADES |
ACTIVIDAD COMERCIO AL POR MENOR DE PAN, PASTELERÍA, CONFITERÍAY SIMILARES Y DE LECHE Y PRODUCTOS LÁCTEOS
ACTIVIDAD COMERCIO AL POR MENOR DE ACCESORIOSY PIEZAS DE RECAMBIO PARA VEHÍCULOS TERRESTRES
ACTIVIDAD COMERCIO AL POR MENOR DE TODA CLASE DE MAQUINARIA (EXCEPTO APARATOS DEL HOGAR, DE OFICINA, MÉDICOS, ORTOPÉDICOS, ÓPTICOSY FOTOGRÁFICOS)
ACTIVIDAD COMERCIO AL POR MENOR DE CUBIERTAS, BANDAS O BANDAJESY CÁMARAS DE AIRE PARA TODA CLASE DE VEHÍCULOS
ACTIVIDAD COMERCIANTES MINORISTAS MATRICULADOS EN EL EPÍGRAFE 659.4 POR EL SERVICIO DE PUBLICIDAD EXTERIORY COMERCIALIZACIÓN DETARJETAS PARA ELTRANSPORTE PÚBLICO,TARJETAS DE USOTELEFÓNICOY OTRAS SIMILARES, ASÍ COMO LOTERÍAS
ACTIVIDAD SERVICIO DE HOSPEDAJE EN HOTELESY MOTELES DE UNA O DOS ESTRELLAS
ACTIVIDAD REPARACIÓN DE VEHÍCULOS AUTOMÓVILES, BICICLETASY OTROS VEHÍCULOS
ACTIVIDAD REPARACIÓN DE OTROS BIENES DE CONSUMO N. C. O. P. (EXCEPTO REPARACIÓN DE CALZADO, RESTAURACIÓN DE OBRAS DE ARTE, MUEBLES, ANTIGÜEDADES E INSTRUMENTOS MUSICALES)
ACTIVIDAD OTRAS REPARACIONES N. C. O. P
ACTIVIDAD OTRAS ACTIVIDADES DE ENSEÑANZA, TALES COMO IDIOMAS, CORTE Y CONFECCIÓN, MECANOGRAFÍA,TAQUIGRAFÍA, PREPARACIÓN DE EXÁMENESY OPOSICIONES Y SIMILARES N. C. O. P
ACTIVIDAD TINTE, LIMPIEZA EN SECO, LAVADOY PLANCHADO DE ROPAS HECHASY DE PRENDAS Y ARTÍCULOS DEL HOGAR USADOS
DF 1/2017 de 17 Ene. Álava (regula para el año 2017 el régimen simplificado del Impuesto sobre el Valor Añadido)
Véase la disposición adicional del presente Decreto Foral que establece:
Los porcentajes aplicables para el cálculo de la cuota devengada por operaciones corrientes en el régimen simplificado del Impuesto sobre el Valor Añadido en 2017 en las actividades que se mencionan a continuación serán los siguientes:
• Servicios de cría, guarda y engorde de aves: 0,06625.
• Actividad de apicultura: 0,070.
El presente decreto mantiene, para 2017, los módulos, así como las instrucciones para su aplicación, aplicables en el régimen especial simplificado en el año inmediatamente anterior.
Según lo previsto en el párrafo tercero del artículo 3 del Reglamento Orgánico de la Comisión Consultiva de la Administración Foral de Álava, no es preceptivo el informe de la citada Comisión.
1. De conformidad con lo dispuesto en el artículo 37 del Reglamento del Impuesto sobre el Valor Añadido, aprobado por el Decreto Foral 124/1993, de 27 de abril, el régimen especial simplificado del Impuesto sobre el Valor Añadido será aplicable a las actividades o sectores de actividad que a continuación se mencionan:
IMPUESTO SOBRE ACTIVIDADES ECONÓMICAS ACTIVIDAD ECONÓMICA
Otros trabajos, servicios y actividades accesorios realizados por agricultores o ganaderos que estén excluidos o no incluidos en el régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca del Impuesto sobre el Valor Añadido.
Otros trabajos, servicios y actividades accesorios realizados por titulares de actividades forestales que estén excluidos o no incluidos en el régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca del Impuesto sobre el Valor Añadido.
Procesos de transformación, elaboración o manufactura de productos naturales, vegetales o animales que requieran el alta en un epígrafe correspondiente a actividades industriales en las Tarifas del Impuesto sobre Actividades Económicas y se realicen
por los titulares de las explotaciones de las cuales se obtengan directamente dichos productos naturales.
642.1, 2 y 3 Elaboración de productos de charcutería por minoristas de carne.
653.4 y 5 Comercio al por menor de materiales de construcción, artículos y mobiliario de saneamiento, puertas, ventanas, persianas, etc..
933.1 Enseñanza de conducción de vehículos terrestres, acuáticos, aeronáuticos, etc..
Asimismo, se comprenderán en cada actividad las operaciones económicas que se incluyen expresamente en los anexos I y II de este Decreto Foral, siempre que se desarrollen con carácter accesorio a la actividad principal.
Para las actividades recogidas en el anexo II de este Decreto Foral, se considerará accesoria a la actividad principal aquélla cuyo volumen de ingresos no supere el 40 por ciento del volumen correspondiente a la actividad principal. Para las actividades recogidas en el anexo I se estará al concepto que se indica en el número segundo siguiente de este Decreto Foral.
Segundo. No obstante lo dispuesto en el número primero de este Decreto Foral, el régimen especial simplificado del Impuesto sobre el Valor Añadido no será aplicable a las actividades o sectores de actividad que superen las siguientes magnitudes:
a) Magnitud en función del volumen de ingresos para el conjunto de actividades económicas, excepto las agrícolas, ganaderas y forestales, 250.000 euros anuales.
A estos efectos, se computará la totalidad de las operaciones con independencia de que exista o no obligación de expedir factura de acuerdo con lo dispuesto en el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturación, aprobado por Decreto Foral 18/2013, de 28 de mayo.
b) Magnitud en función del volumen de ingresos para el conjunto de actividades agrícolas, forestales y ganaderas:
250.000 euros anuales de volumen de ingresos en las siguientes actividades:
“Ganadería independiente».
“Servicios de cría, guarda y engorde de ganado».
“Otros trabajos, servicios y actividades accesorios realizados por agricultores o ganaderos que estén excluidos o no incluidos en el régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca del Impuesto sobre el Valor Añadido».
“Otros trabajos, servicios y actividades accesorios realizados por titulares de actividades forestales que estén excluidos o no incluidos en el régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca del Impuesto sobre el Valor Añadido».
“Aprovechamientos que correspondan al cedente en las actividades agrícolas desarrolladas en régimen de aparcería».
“Aprovechamientos que correspondan al cedente en las actividades forestales desarrolladas en régimen de aparcería».
“Agrícola o ganadera susceptible de estar incluida en el régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca del Impuesto sobre el Valor Añadido».
“Forestal susceptible de estar incluida en el régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca del Impuesto sobre el Valor Añadido».
“Procesos de transformación, elaboración o manufactura de productos naturales, vegetales o animales, que requieran el alta en un epígrafe correspondiente a actividades industriales en las Tarifas del Impuesto sobre Actividades Económicas y se realicen por los titulares de las explotaciones de las cuales se obtengan directamente dichos productos naturales».
A estos efectos, sólo se computarán las operaciones que deban anotarse en los libros registro previstos en el tercer párrafo del apartado 1 del artículo 40 y en el apartado 1 del artículo 47 del Reglamento del Impuesto sobre el Valor Añadido aprobado por Decreto Foral 124/1993, de 27 de abril.
Sin perjuicio de lo señalado en los párrafos anteriores de esta letra, las actividades “Otros trabajos, servicios y actividades accesorios realizados por agricultores y/o ganaderos que estén excluidos o no incluidos en el régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca del Impuesto sobre el Valor Añadido» y “Otros trabajos, servicios y actividades accesorios realizados por titulares de actividades forestales que estén excluidos o no incluidos en el régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca del Impuesto sobre el Valor Añadido» contempladas en el artículo 1 de este Decreto Foral, sólo quedarán sometidas al régimen especial simplificado del Impuesto sobre el Valor Añadido, si el volumen de ingresos conjunto imputable a ellas resulta inferior al correspondiente a las actividades agrícolas y/o ganaderas o forestales principales.
250.000 euros anuales para el conjunto de todas las actividades económicas desarrolladas. Dentro de este límite se tendrán en cuenta las obras y servicios subcontratados y se excluirán las adquisiciones de inmovilizado.
Cuando en el año inmediato anterior se hubiese iniciado una actividad, el volumen de compras se elevará al año
Comercio al por menor de materiales de construcción, artículos y mobiliario de saneamiento, puertas, ventanas, persianas, etc.. 3 personas empleadas
Transporte de mercancías por carretera. 4 vehículos cualquier día del año
Servicios de mudanzas. 4 vehículos cualquier día del año
Enseñanza de conducción de vehículos terrestres, acuáticos, aeronáuticos, etc.. 4 personas empleadas
Otras actividades de enseñanza, tales como idiomas, corte y confección, mecanografía, taquigrafía, preparación de exámenes y oposiciones y similares n.c.o.p.. 5 personas empleadas
Para el cómputo de la magnitud que determine la inclusión en el régimen simplificado se consideran las personas empleadas o vehículos que se utilicen para el desarrollo de la actividad principal y de cualquier actividad accesoria incluida en el régimen, de conformidad con el apartado 2 del número primero de este Decreto Foral.
- Se computará como una persona no asalariada la que trabaje en la actividad, al menos, 1.800 horas/año. Cuando el número de horas de trabajo al año sea inferior a 1.800, se estimará como cuantía de la persona no asalariada la proporción existente entre el número de horas efectivamente trabajadas en el año y 1.800.
- Se computará como una persona asalariada la que trabaje el número de horas anuales por trabajador fijado en el convenio colectivo correspondiente o, en su defecto, 1.800 horas/ año. Cuando el número de horas de trabajo al año sea inferior o superior, se estimará como cuantía de la persona asalariada la proporción existente entre el número de horas efectivamente trabajadas y las fijadas en el convenio colectivo o, en su defecto, 1.800.
Tercero. De conformidad con los artículos 38 y 42 del Reglamento del Impuesto sobre el Valor Añadido, se aprueban los índices y módulos del régimen especial simplificado del Impuesto sobre el Valor Añadido que serán aplicables durante el año 2017 a las actividades comprendidas en el apartado primero anterior, que aparecen, junto con las Instrucciones para su aplicación, en los anexos I, II y III del presente Decreto Foral.
Cuarto. Los sujetos pasivos del Impuesto sobre el Valor Añadido que desarrollen actividades a las que sea de aplicación el régimen especial simplificado y deseen renunciar a él o revocar su renuncia para el año 2017 dispondrán para ejercitar dicha opción hasta el 25 de abril del citado año.
Dicha renuncia deberá efectuarse mediante la correspondiente declaración censal de acuerdo con lo previsto en el Decreto Foral 3/2011, de 25 de enero, que regula el Censo de Contribuyentes y obligaciones censales.
No obstante lo anterior, también se entenderá efectuada la renuncia cuando se presente en plazo la declaración-liquidación correspondiente al primer trimestre del año natural en que deba surtir efectos aplicando el régimen general. En caso de inicio de la actividad, también se entenderá efectuada la renuncia cuando la primera declaración-liquidación que deba presentar el sujeto pasivo después del comienzo de la actividad se presente en plazo aplicando el régimen general.
Porcentajes aplicables en 2017 para el cálculo de la cuota devengada por operaciones corrientes en el régimen simplificado del Impuesto sobre el Valor Añadido para determinadas actividades ganaderas afectadas por crisis sectoriales.
El presente Decreto Foral entrará en vigor el día siguiente al de su publicación en el BOTHA, con efectos para el año 2017.
Índice de cuota devengada por operaciones corrientes: 0,10.
Actividad: Ganadera de explotación intensiva de avicultura de huevos y ganado ovino, caprino y bovino de leche.
Índice de cuota devengada por operaciones corrientes: 0,04.
Índice de cuota devengada por operaciones corrientes: 0,09375.
Véase la disposición adicional del presente Decreto Foral que establece: Los porcentajes aplicables para el cálculo de la cuota devengada por operaciones corrientes en el régimen simplificado del Impuesto sobre el Valor Añadido en 2017 en las actividades que se mencionan a continuación serán los siguientes: • Servicios de cría, guarda y engorde de aves: 0,06625. • Actividad de apicultura: 0,070.
Índice de cuota devengada por operaciones corrientes: 0,21.
NOTA: A título indicativo en las actividades accesorias se incluyen: Agroturismo, artesanía, caza, pesca y, actividades recreativas y de ocio, en las que el agricultor, ganadero o titular de actividades forestales participe como monitor, guía o experto, tales como excursionismo, senderismo, rutas ecológicas, etc.
Índice de cuota devengada por operaciones corrientes: 0,04
Índice de cuota devengada por operaciones corrientes: 0,07625.
Índice de cuota devengada por operaciones corrientes: 0,070.
Índice de cuota devengada por operaciones corrientes: 0,2675.
Índice de cuota devengada por operaciones corrientes: 0,19625.
Con carácter general, la liquidación del Impuesto sobre el Valor Añadido por la realización de cada actividad resultará de la diferencia entre “cuotas devengadas por operaciones corrientes» y “cuotas soportadas o satisfechas por operaciones corrientes» relativas a dicha actividad. El resultado será la “cuota derivada del régimen simplificado», y debe ser corregido, tal como se indica en el anexo III, número 1 de este Decreto Foral, con la adición de las cuotas correspondientes a las operaciones mencionadas en el apartado Uno. B del artículo 123, de la Norma del Impuesto y la deducción de las cuotas soportadas o satisfechas por la adquisición o importación de activos fijos.
La cuota devengada por operaciones corrientes, en el supuesto de actividades en que se realice la entrega de los productos naturales o los trabajos, servicios y actividades accesorios, se obtendrá multiplicando el volumen total de ingresos, excluidas las subvenciones corrientes o de capital, las indemnizaciones así como el Impuesto sobre el Valor Añadido y, en su caso, el recargo de equivalencia que grave la operación, de cada uno de los cultivos o explotaciones por el “índice de cuota devengada por operaciones corrientes» que corresponda.
La cuota devengada por operaciones corrientes, en el supuesto de actividades en las que se sometan los productos naturales a transformación, elaboración o manufactura, se obtendrá multiplicando el valor de los productos naturales utilizados en el proceso, a precio de mercado, por el “índice de cuota devengada por operaciones corrientes» correspondiente. La imputación de la cuota devengada por operaciones corrientes en estas actividades se producirá en el momento en que los productos naturales sean incorporados a los citados procesos de transformación, elaboración o manufactura. No obstante, respecto de los productos sometidos a dichos procesos en ejercicios anteriores a 1998 que sean transmitidos a partir del 1 de enero del año 2017, la imputación de la cuota devengada por operaciones corrientes se producirá en el momento que sean transmitidos los productos obtenidos en los referidos procesos.
Cuando, en el ejercicio de las actividades descritas en el párrafo anterior se realicen entregas en régimen de depósito distinto de los aduaneros en aplicación de las letras a) y b) del anexo Quinto del Decreto Foral Normativo 12/1993, de 19 de enero, del Impuesto sobre el Valor Añadido, los índices y módulos no serán de aplicación en la medida en que se utilicen en la realización de operaciones exentas del Impuesto sobre el Valor Añadido.
De la cuota devengada por operaciones corrientes podrán deducirse las cuotas soportadas o satisfechas por la adquisición o importación de bienes y servicios, distintos de los activos fijos, destinados al desarrollo de la actividad, en los términos establecidos en el Capítulo I del Título VIII de la Norma del Impuesto sobre el Valor Añadido y en el Reglamento del Impuesto, considerándose a estos efectos activos fijos los elementos del inmovilizado. También podrán ser deducidas las compensaciones agrícolas a que se refiere el artículo 130 de la Norma del Impuesto sobre el Valor Añadido, satisfechas por los sujetos pasivos por la adquisición de bienes o servicios a empresarios acogidos al régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca. No obstante, será deducible el 1 por ciento del importe de la cuota devengada por operaciones corrientes en concepto de cuotas soportadas, por este mismo tipo de operaciones, de difícil justificación.
1ª. No serán deducibles las cuotas soportadas por los servicios de desplazamiento o viajes, hostelería y restauración en el supuesto de empresarios o profesionales que desarrollen su actividad en local determinado. A estos efectos, se considerará local determinado cualquier edificación, excluyendo los almacenes, aparcamientos o depósitos cerrados al público.
2ª. Las cuotas soportadas o satisfechas sólo serán deducibles en la declaración-liquidación correspondiente al último período impositivo del año en el que deban entenderse soportadas o satisfechas, por lo que, con independencia del régimen de tributación aplicable en años sucesivos, no procederá su deducción en un período impositivo posterior.
3. El cálculo indicado en el número 2 anterior deberá efectuarlo el sujeto pasivo al término del ejercicio, si bien en las declaraciones-liquidaciones correspondientes a los tres primeros trimestres de cada año natural el sujeto pasivo realizará, durante los veinticinco primeros días naturales de los meses de abril, julio y octubre, el ingreso a cuenta de una parte de la cuota derivada del régimen simplificado.
Para cuantificar el importe a ingresar en tales declaraciones-liquidaciones, se estimará la cuota devengada por operaciones corrientes del trimestre, aplicando el “índice de cuota devengada por operaciones corrientes» correspondiente sobre el volumen total de ingresos del trimestre, excluidas subvenciones corrientes o de capital, las indemnizaciones, así como el Impuesto sobre el Valor Añadido y, en su caso, el recargo de equivalencia que grave la operación, y sobre tal cuota devengada por operaciones corrientes se aplicarán los siguientes porcentajes:
Ganadera de explotación intensiva de ganado porcino de carne y avicultura de carne. 12
Ganadera de explotación intensiva de avicultura de huevos y ganado ovino, caprino y bovino de leche. 2
Ganadera de explotación intensiva de ganado bovino de carne y cunicultura. 24
Ganadera de explotación intensiva de ganado porcino de cría, bovino de cría y otras intensivas o extensivas no comprendidas expresamente en otros apartados. 32
Ganadera de explotación intensiva de ganado ovino y caprino de carne. 40
Servicios de cría, guarda y engorde de aves. 40
Otros trabajos y servicios accesorios realizados por agricultores, ganaderos o titulares de actividades forestales que estén excluidos del régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca del Impuesto sobre el Valor Añadido y, servicios de cría, guarda y engorde de ganado, excepto aves. 48
Actividades accesorias realizadas por agricultores, ganaderos o titulares de actividades forestales no incluidas en el régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca del Impuesto sobre el Valor Añadido. 80
Aprovechamientos que correspondan al cedente en las actividades agrícolas, desarrolladas en régimen de aparcería, dedicadas a la obtención de productos agrícolas no comprendidos en los apartados siguientes. 2
Aprovechamientos que correspondan al cedente en las actividades agrícolas, desarrolladas en régimen de aparcería, dedicadas a la obtención de forrajes. 28
Aprovechamientos que correspondan al cedente en las actividades agrícolas, desarrolladas en régimen de aparcería, dedicadas a la obtención de plantas textiles y tabaco. 44
Aprovechamientos que correspondan al cedente en las actividades forestales, desarrolladas en régimen de aparcería. 44
Procesos de transformación, elaboración o manufactura de productos naturales para la obtención de queso. 28
Procesos de transformación, elaboración o manufactura de productos naturales para la obtención de vino de mesa. 80
Procesos de transformación, elaboración o manufactura de productos naturales para la obtención de vino con denominación de origen. 80
Procesos de transformación, elaboración o manufactura de productos naturales para la obtención de otros productos distintos a los anteriores. 80
No obstante, en el supuesto de actividades en las que se sometan los productos naturales a transformación, elaboración o manufactura, el citado porcentaje se aplicará sobre el resultado de multiplicar el “índice de cuota devengada por operaciones corrientes» correspondiente sobre el valor de los productos naturales utilizados en el trimestre por el precio de mercado.
4. Al finalizar el año o al producirse el cese de la actividad, el sujeto pasivo deberá calcular la cuota anual derivada del régimen simplificado, teniendo en cuenta el volumen total de ingresos, excluidas subvenciones corrientes o de capital, las indemnizaciones, así como el Impuesto sobre el Valor Añadido y, en su caso, el recargo de equivalencia que grave la operación, correspondientes al año natural, según lo establecido en el punto 2 anterior.
5. En la última declaración-liquidación del ejercicio se hará constar la cuota anual derivada del régimen simplificado, detrayéndose de la misma las cantidades liquidadas en las declaraciones-liquidaciones de los tres primeros trimestres del ejercicio.
Si el resultado de la última declaración-liquidación del ejercicio fuera negativo, el sujeto pasivo podrá solicitar la devolución en la forma prevista en el artículo 115, apartado Uno de la Norma del Impuesto, u optar por la compensación del saldo a su favor en las siguientes declaraciones-liquidaciones periódicas.
6. La última declaración-liquidación del ejercicio deberá presentarse durante los treinta primeros días naturales del mes de enero.
7. La liquidación de las cuotas correspondientes a las operaciones indicadas en el apartado Uno. B del artículo 123 de la Norma del Impuesto y la deducción de las cuotas soportadas o satisfechas por la adquisición o importación de activos fijos se efectuará en la forma indicada en el anexo III, número 1 de este Decreto Foral.
Epígrafe IAE: 419.1
Cuota mínima por operaciones corrientes: 20 por ciento de la cuota devengada por operaciones corrientes.
Epígrafe IAE: 419.2
Cuota mínima por operaciones corrientes: 30 por ciento de la cuota devengada por operaciones corrientes.
NOTA: La cuota resultante de la aplicación de los signos, índices o módulos anteriores incluye, en su caso, la derivada de la fabricación de pastelería “salada» y “platos precocinados», siempre que estas actividades se desarrollen con carácter accesorio a la actividad principal.
NOTA: La cuota resultante de la aplicación de los signos, índices o módulos anteriores incluye la derivada del ejercicio de las actividades que faculta la nota del epígrafe 644.3 del Impuesto sobre Actividades Económicas.
Epígrafe IAE: 419.3
Cuota mínima por operaciones corrientes: 32 por ciento de la cuota devengada por operaciones corrientes.
Epígrafe IAE: 423.9
Epígrafe IAE: 642.1, 2 y 3
Epígrafe IAE: 642.5
ACTIVIDAD: COMERCIO AL POR MENOR DE PAN, PASTELERÍA, CONFITERÍAY SIMILARES Y DE LECHE Y PRODUCTOS LÁCTEOS
Epígrafe IAE: 644.1
NOTA: La cuota resultante de la aplicación de los signos o módulos anteriores incluye, en su caso, la derivada de la fabricación de productos de pastelería salada y platos precocinados, la degustación de los productos objeto de su actividad acompañados de cualquier tipo de bebidas, cafés, infusiones o solubles y las actividades de “catering», así como de la comercialización de loterías, siempre que estas actividades se desarrollen con carácter accesorio a la actividad principal.
Epígrafe IAE: 644.2
Epígrafe IAE: 644.3
NOTA: La cuota resultante de la aplicación de los signos o módulos anteriores incluye, en su caso, la derivada de la fabricación de productos de pastelería salada y platos precocinados, la degustación de los productos objeto de su actividad acompañados de cualquier tipo de bebidas, cafés, infusiones o solubles y las actividades de “catering», así como la de la comercialización de loterías, siempre que estas actividades se desarrollen con carácter accesorio a la actividad principal.
Epígrafe IAE: 644.6
Epígrafe IAE: 653.2
Cuota mínima por operaciones corrientes: 48 por ciento de la cuota devengada por operaciones corrientes.
Epígrafe IAE: 653.4 y 5
Cuota mínima por operaciones corrientes: 13 por ciento de la cuota devengada por operaciones corrientes.
ACTIVIDAD: COMERCIO AL POR MENOR DE ACCESORIOSY PIEZAS DE RECAMBIO PARA VEHÍCULOS TERRESTRES
Epígrafe IAE: 654.2
ACTIVIDAD: COMERCIO AL POR MENOR DE TODA CLASE DE MAQUINARIA (EXCEPTO APARATOS DEL HOGAR, DE OFICINA, MÉDICOS, ORTOPÉDICOS, ÓPTICOSY FOTOGRÁFICOS)
Epígrafe IAE: 654.5
ACTIVIDAD: COMERCIO AL POR MENOR DE CUBIERTAS, BANDAS O BANDAJESY CÁMARAS DE AIRE PARA TODA CLASE DE VEHÍCULOS
Epígrafe IAE: 654.6
Epígrafe IAE: 659.3
ACTIVIDAD: COMERCIANTES MINORISTAS MATRICULADOS EN EL EPÍGRAFE 659.4 POR EL SERVICIO DE PUBLICIDAD EXTERIORY COMERCIALIZACIÓN DETARJETAS PARA ELTRANSPORTE PÚBLICO,TARJETAS DE USOTELEFÓNICOY OTRAS SIMILARES, ASÍ COMO LOTERÍAS
Epígrafe IAE: 659.4
Cuota mínima por operaciones corrientes: 75 por ciento de la cuota devengada por operaciones corrientes.
Epígrafe IAE: 647.1, 2 y 3, 652.2 y 3 y 662.2
Epígrafe IAE: 663.1
NOTA: La cuota resultante de la aplicación de los signos, índices o módulos anteriores incluye, exclusivamente, la derivada de la elaboración y simultáneo comercio de los productos fabricados y comercializados en la forma prevista en la nota del epígrafe 663.1 del Impuesto sobre Actividades Económicas.
Epígrafe IAE: 671.4
4 Máquinas tipo “A” Máquina tipo “A” 239,15
5 Máquinas tipo “B” Máquina tipo “B” 841,46
Epígrafe IAE: 671.5
Epígrafe IAE: 672.1, 2 y 3
4 Máquinas tipo “A” Máquina tipo “A” 221,43
5 Máquinas tipo “B” Máquina tipo “B” 832,60
Epígrafe IAE: 673.1
5 Máquinas tipo “A” Máquina tipo “A” 221,43
6 Máquinas tipo “B” Máquina tipo “B” 655,45
Cuota mínima por operaciones corrientes: 6 por ciento de la cuota devengada por operaciones corrientes.
Epígrafe IAE: 673.2
5 Máquinas tipo “A” Máquina tipo “A” 177,15
Epígrafe IAE: 675
CUOTA DEVENGADA ANUAL POR UNIDAD
Cuota mínima por operaciones corrientes: 3 por ciento de la cuota devengada por operaciones corrientes.
Epígrafe IAE: 676
4 Máquinas tipo “A” Máquina tipo “A” 177,15
ACTIVIDAD: SERVICIO DE HOSPEDAJE EN HOTELESY MOTELES DE UNA O DOS ESTRELLAS
Epígrafe IAE: 681
Epígrafe IAE: 682
Epígrafe IAE: 683
Epígrafe IAE: 691.1
ACTIVIDAD: REPARACIÓN DE VEHÍCULOS AUTOMÓVILES, BICICLETASY OTROS VEHÍCULOS
Epígrafe IAE: 691.2
Epígrafe IAE: 691.9
ACTIVIDAD: REPARACIÓN DE OTROS BIENES DE CONSUMO N. C. O. P. (EXCEPTO REPARACIÓN DE CALZADO, RESTAURACIÓN DE OBRAS DE ARTE, MUEBLES, ANTIGÜEDADES E INSTRUMENTOS MUSICALES)
Epígrafe IAE: 692
ACTIVIDAD: OTRAS REPARACIONES N. C. O. P
Epígrafe IAE: 699
Epígrafe IAE: 721.1 y 3
Cuota mínima por operaciones corrientes: 1 por ciento de la cuota devengada por operaciones corrientes.
Epígrafe IAE: 721.2
Cuota mínima por operaciones corrientes: 10 por ciento de la cuota devengada por operaciones corrientes.
Epígrafe IAE: 722
Epígrafe IAE: 751.5
Epígrafe IAE: 757
ACTIVIDAD: TRANSPORTE DE MENSAJERÍA Y RECADERÍA, CUANDO LA ACTIVIDAD SE REALICE EXCLUSIVAMENTE CON MEDIOS DE TRANSPORTE PROPIOS
Epígrafe IAE: 849.5
Epígrafe IAE: 933.1
NOTA: Los módulos anteriores no serán de aplicación en la medida en que se utilicen en la realización de operaciones exentas del Impuesto sobre el Valor Añadido por aplicación de lo previsto en el artículo 20. Uno.9º del Decreto Foral Normativo 12/1993, de 19 de enero.
ACTIVIDAD: OTRAS ACTIVIDADES DE ENSEÑANZA, TALES COMO IDIOMAS, CORTE Y CONFECCIÓN, MECANOGRAFÍA,TAQUIGRAFÍA, PREPARACIÓN DE EXÁMENESY OPOSICIONES Y SIMILARES N. C. O. P
Epígrafe IAE: 933.9
Epígrafe IAE: 967.2
ACTIVIDAD: TINTE, LIMPIEZA EN SECO, LAVADOY PLANCHADO DE ROPAS HECHASY DE PRENDAS Y ARTÍCULOS DEL HOGAR USADOS
Epígrafe IAE: 971.1
Epígrafe IAE: 972.1
Epígrafe IAE: 972.2
ACTIVIDAD: SERVICIOS DE COPIAS DE DOCUMENTOS CON MÁQUINAS FOTOCOPIADORAS
Epígrafe IAE: 973.3
Con carácter general, la liquidación del Impuesto sobre el Valor Añadido por la realización de cada actividad acogida al régimen especial simplificado resultará de la diferencia entre “cuotas devengadas por operaciones corrientes» y “cuotas soportadas o satisfechas por operaciones corrientes», relativas a dicha actividad, con un “importe mínimo» de cuota a ingresar. El resultado será la “cuota derivada del régimen simplificado», y debe ser corregido, como se indica en el anexo III de este Decreto Foral, con la adición de las cuotas correspondientes a las operaciones mencionadas en el apartado Uno. B del artículo 123 de la Norma del Impuesto sobre el Valor Añadido y la deducción de las cuotas soportadas o satisfechas por la adquisición o importación de activos fijos.
La cuota devengada por operaciones corrientes será la suma de las cuantías correspondientes a los módulos previstos para la actividad. La cuantía de los módulos, a su vez, se calculará multiplicando la cantidad asignada a cada uno de ellos por el número de unidades de los mismos empleados, utilizadas o instaladas en la actividad.
Personal empleado. Como personas empleadas se considerarán tanto las no asalariadas, incluyendo el titular de la actividad, como las asalariadas.
a) Personal no asalariado. Personal no asalariado es el empresario. También tendrán esta consideración, su cónyuge y los hijos menores que convivan con él, cuando, trabajando efectivamente en la actividad, no constituyan personal asalariado de acuerdo con lo establecido en la letra siguiente.
Cuando el número de horas de trabajo al año sea inferior a mil ochocientas, se estimará como cuantía de la persona no asalariada la proporción existente entre el número de horas efectivamente trabajadas en el año y mil ochocientas.
El personal no asalariado con un grado de minusvalía igual o superior al 33 por ciento se computará al 75 por ciento.
Cuando el cónyuge o los hijos menores tengan la condición de no asalariados se computarán al 50 por ciento, siempre que el titular de la actividad se compute por entero, antes de aplicar, en su caso, la reducción prevista en el párrafo anterior, y no haya más de una persona asalariada. Esta reducción se practicará después de haber aplicado, en su caso, la correspondiente por grado de minusvalía igual o superior al 33 por ciento.
b) Personal asalariado. Persona asalariada es cualquier otra que trabaje en la actividad. En particular, tendrán la consideración de personal asalariado el cónyuge y los hijos menores del sujeto pasivo que convivan con él, siempre que, existiendo el oportuno contrato laboral y la afiliación al régimen general de la Seguridad Social, trabajen habitualmente y con continuidad en la actividad empresarial desarrollada por el contribuyente. No se computarán como personas asalariadas los alumnos de formación profesional específica que realicen el módulo obligatorio de formación en centros de trabajo.
Se computará en un 60 por ciento al personal asalariado menor de diecinueve años, al que preste sus servicios bajo un contrato de aprendizaje o para la formación. Cuando el personal asalariado sea una persona con discapacidad, con grado de minusvalía igual o superior al 33 por ciento, se computará en un 40 por ciento. Estas reducciones serán incompatibles entre sí.
Superficie del local. Por superficie del local se tomará la definida en la Regla 14ª.1. F, letras a), b), c) y h) de la Instrucción para la aplicación de las Tarifas del Impuesto sobre Actividades Económicas y en la Disposición Adicional Segunda, letra e) de la Norma Foral 12/2003, de 31 de marzo, de modificación de las Haciendas Locales.
Consumo de energía eléctrica. Por consumo de energía eléctrica se entenderá la facturada por la empresa suministradora. Cuando en la factura se distinga entre energía activa y reactiva, sólo se computará la primera.
4ª .
Potencia eléctrica. Por potencia eléctrica se entenderá la contratada con la empresa suministradora de la energía.
5ª .
Superficie del horno. Por superficie del horno se entenderá la que corresponda a las características técnicas del mismo.
6ª .
Mesas. La unidad mesa se entenderá referida a la susceptible de ser ocupada por cuatro personas. Las mesas de capacidad superior o inferior aumentarán o reducirán la cuantía del módulo aplicable en la proporción correspondiente.
7ª .
Carga del vehículo. La capacidad de carga de un vehículo o conjunto de vehículos será igual a la diferencia entre la masa total máxima autorizada determinada teniendo en cuenta las posibles limitaciones administrativas que, en su caso, se reseñen en lasTarjetas de InspecciónTécnica, con el límite de cuarenta toneladas, y la suma de las taras correspondientes a los vehículos portantes (peso en vacío del camión, remolque, semirremolque y cabeza tractora), expresada, según proceda, en kilogramos o toneladas, estas últimas con dos cifras decimales.
8ª .
Plazas. Por plazas se entenderá el número de unidades de capacidad de alojamiento del establecimiento.
9ª .
Asientos. Por asientos se entenderá el número de unidades que figura en la Tarjeta de Inspección Técnica del vehículo, excluido el del conductor y el del guía.
10ª .
Máquinas recreativas. Se considerarán máquinas recreativas tipo “A» o “B», las definidas como tales en la Ley reguladora del juego en la Comunidad Autónoma del País Vasco.
11ª .
Potencia fiscal del vehículo. El módulo CVF vendrá definido por la potencia fiscal que figura en la Tarjeta de Inspección Técnica.
12ª .
Longitud de la barra. A efectos del módulo longitud de la barra, se entenderá por barra el mostrador donde se sirven y apoyan las bebidas y alimentos solicitados por los clientes. Su longitud, que se expresará en metros, con dos decimales, se medirá por el lado del público y de ella se excluirá la zona reservada al servicio de camareros. Si existiesen barras auxiliares de apoyo adosadas a las paredes, pilares, etc., dispongan o no de taburetes, se incluirá su longitud para el cálculo del módulo.
2.2. Diferencia entre la cuota devengada y las cuotas soportadas por operaciones corrientes. De la cuota devengada por operaciones corrientes podrán deducirse las cuotas soportadas o satisfechas por la adquisición o importación de bienes y servicios, distintos de los activos fijos, destinados al desarrollo de la actividad, en los términos establecidos en el Capítulo I del Título VIII de la Norma del Impuesto sobre el Valor Añadido y en el Reglamento del tributo, considerándose a estos efectos activos fijos los elementos del inmovilizado. También podrán ser deducidas las compensaciones agrícolas a que se refiere el artículo 130 de la Norma del Impuesto sobre el Valor Añadido, satisfechas por los sujetos pasivos por la adquisición de bienes o servicios a empresarios acogidos al régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca. No obstante, será deducible el 1 por ciento del importe de la cuota devengada por operaciones corrientes, en concepto de cuotas soportadas de difícil justificación.
- La cuota mínima, incrementada en el importe de las cuotas del Impuesto sobre el Valor Añadido o tributo similar soportadas fuera del territorio de aplicación del Impuesto, que hayan sido devueltas al sujeto pasivo en el ejercicio, y que correspondan a bienes o servicios adquiridos para ser utilizados en el desarrollo de la actividad acogida al régimen simplificado. La citada cuota mínima resultará de aplicar el porcentaje, establecido para cada actividad que figura en el anexo II de este Decreto Foral, sobre la cuota devengada por operaciones corrientes, definida en el número 2.1 anterior.
3. El resultado de aplicar lo indicado en el número 2 anterior se calculará por el sujeto pasivo al término de cada ejercicio, si bien en las declaraciones-liquidaciones correspondientes a los tres primeros trimestres de cada año natural, el sujeto pasivo realizará, durante los veinticinco primeros días naturales de los meses de abril, julio y octubre, el ingreso a cuenta de una parte de la cuota derivada del régimen simplificado, que resultara de aplicar el porcentaje señalado a continuación para cada actividad, a la cuota devengada por operaciones corrientes, calculada de acuerdo con lo señalado en el número 2.1 anterior:
IMPUESTO SOBRE ACTIVIDADES ECONÓMICAS ACTIVIDAD ECONOMICA PORCENTAJE
1º. La cuota devengada por operaciones corrientes se determinará aplicando los módulos del sector de actividad que correspondan según lo establecido en el número 4 anterior.
2º. Por cada trimestre natural completo de actividad se ingresará el porcentaje correspondiente a cada actividad que figura en el punto 3 anterior.
3º. La cantidad a ingresar en el trimestre natural incompleto se obtendrá multiplicando la cuota correspondiente a un trimestre natural completo por el cociente resultante de dividir el número de días naturales comprendidos en el período de ejercicio de la actividad en dicho trimestre natural por el número total de días naturales del mismo.
En todas las actividades de temporada, el sujeto pasivo deberá presentar declaración-liquidación en la forma y plazos previstos en el Reglamento del Impuesto, aunque la cuota a ingresar sea de cero euros.
7. En el supuesto de actividades accesorias de carácter empresarial o profesional, se cuantificará el importe del ingreso trimestral aplicando la cantidad asignada para el módulo “Importe de las comisiones o contraprestaciones» sobre el total de los ingresos del trimestre procedentes de esa actividad accesoria.
8. Al finalizar el año o al producirse el cese de la actividad o la terminación de la temporada, para el cálculo de la cuota anual devengada y su reflejo en la última declaración-liquidación del ejercicio, el sujeto pasivo deberá calcular el promedio de los signos, índices o módulos relativos a todo el período en que haya ejercido la actividad durante dicho año natural.
9. El promedio de los signos, índices o módulos se determinará en función de las horas, cuando se trate de personal asalariado y no asalariado, o días, en los restantes casos, de efectivo empleo, utilización o instalación, salvo para el consumo de energía eléctrica o distancia recorrida, en que se tendrán en cuenta, respectivamente, los kilovatios/hora consumidos o kilómetros recorridos. Si no fuese un número entero se expresará con dos cifras decimales.
10. En la última declaración-liquidación del ejercicio se calculará la cuota derivada del régimen simplificado, conforme al procedimiento indicado en el número 2 anterior, detrayéndose las cantidades liquidadas en las declaraciones-liquidaciones de los tres primeros trimestres del ejercicio.
Si el resultado fuera negativo, el sujeto pasivo podrá solicitar la devolución en la forma prevista en el artículo 115, apartado Uno, de la Norma del Impuesto, u optar por la compensación del saldo a su favor en las siguientes declaraciones-liquidaciones periódicas.
11. La última declaración-liquidación del ejercicio deberá presentarse durante los treinta primeros días naturales del mes de enero.
12. La liquidación de las cuotas correspondientes a las operaciones indicadas en el apartado Uno. B del artículo 123, de la Norma del Impuesto y la deducción de las cuotas soportadas o satisfechas por la adquisición o importación de activos fijos se efectuará en la forma indicada en el anexo III, número 1 de este Decreto Foral.
1. La cuota derivada del régimen simplificado deberá incrementarse en el importe de las cuotas devengadas por las operaciones a que se refiere el apartado Uno. B del artículo 123, de la Norma del Impuesto sobre el Valor Añadido, y podrá reducirse en el importe de las cuotas soportadas o satisfechas por la adquisición o importación de los activos fijos destinados al desarrollo de la actividad. A estos efectos, se consideran activos fijos los elementos del inmovilizado y, en particular, aquéllos de los que se disponga en virtud de contratos de arrendamiento financiero con opción de compra, tanto si dicha opción es vinculante como si no lo es.
Las cuotas correspondientes a las operaciones indicadas en el apartado Uno. B del artículo 123, de la Norma del Impuesto (adquisiciones intracomunitarias de bienes, adquisiciones con inversión del sujeto pasivo y transmisiones de activos fijos) deberán reflejarse en la
declaración-liquidación correspondiente al trimestre en el que se haya devengado el tributo. No obstante, el sujeto pasivo podrá liquidar tales cuotas en la declaración-liquidación correspondiente al último período de liquidación del ejercicio.
Las cuotas soportadas o satisfechas por la adquisición o importación de activos fijos podrán deducirse, con arreglo a las normas generales establecidas en el artículo 99 de la Norma del Impuesto, en la declaración-liquidación correspondiente al período de liquidación en que se hayan soportado o satisfecho o en las sucesivas, con las limitaciones establecidas en dicho artículo. No obstante, cuando el sujeto pasivo liquide en la declaración-liquidación del último período del ejercicio las cuotas correspondientes a adquisiciones intracomunitarias de activos fijos, o a adquisiciones de tales activos con inversión del sujeto pasivo, la deducción de dichas cuotas no podrá efectuarse en una declaración-liquidación anterior a aquélla en que se liquiden tales cuotas.
En la última declaración-liquidación del ejercicio podrá asimismo efectuarse, en su caso, la regularización de la deducción de las cuotas soportadas o satisfechas antes de 1 de enero de 1998 por la adquisición o importación de bienes de inversión afectos a las actividades acogidas al régimen simplificado, conforme a lo dispuesto en el artículo 107 de la Norma reguladora del Impuesto sobre el Valor Añadido, en tanto que no haya transcurrido el período de regularización indicado en tal precepto. A estos efectos, se considerará que la prorrata de deducción de las actividades sometidas al régimen simplificado hasta el 1 de enero de 1998 fue cero, salvo respecto de las cuotas soportadas o satisfechas por la adquisición o importación de los inmuebles, buques y activos inmateriales excluidos del régimen hasta 1 de enero de 1998.

References: artículo 3
 artículo 37
 artículo 40
 artículo 47
 artículo 1
 artículo 123
 artículo 130
 artículo 115
 artículo 123
 artículo 20
 artículo 123
 artículo 130
 artículo 115
 artículo 123
 artículo 123
 artículo 123
 artículo 99
 artículo 107