Source: http://www.podatki.egospodarka.pl/163573,Podzial-i-sprzedaz-prywatnego-majatku-gruntu-bez-podatku,1,70,1.html
Timestamp: 2020-05-29 04:06:35+00:00

Document:
Podział i sprzedaż prywatnego (majątku) gruntu bez podatku - eGospodarka.pl - Interpretacje i wyjaśnienia
eGospodarka.pl › Podatki	› Interpretacje i wyjaśnienia	› Podział i sprzedaż prywatnego (majątku) gruntu bez podatku
Grunt z darowizny można dzielić i sprzedać bez podatku © sola_sola - Fotolia.com
Wydzielenie (podział) działek z nieruchomości gruntowej nie powoduje zmiany ich właściciela. Sprzedaż tak podzielonego gruntu prywatnego nabytego ponad 5 lat temu, nie będzie opodatkowana podatkiem dochodowym - uznał Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji indywidualnej z dnia 05.05.2020 r. nr 0115-KDIT3.4011.192.2020.1.AW.
W dniu 13 marca 2001 r. wnioskodawczyni otrzymała w darowiźnie nieruchomość gruntową rolną o powierzchni 2,0115 ha.
W poprzednich latach grunt ten został podzielony geodezyjnie na 17 działek, z których 8 nadaje się do zagospodarowania przez właściciela (pozostałe działki stanowią tereny zalewowe oraz pozostawione do dyspozycji gminy z przeznaczeniem na drogi dojazdowe). Impulsem do podziału nieruchomości była zmiana planu zagospodarowania przestrzennego gminy, która to narzuciła wnioskodawczyni wydzielenie z jej nieruchomości działek pod drogi.
W 2014 r. wnioskodawczyni postanowiła na jednej z działek wybudować własną nieruchomość mieszkalną. Jest to działka położona najdalej od drogi głównej, w związku z czym została do tej działki doprowadzona sieć wodociągowa i kanalizacyjna. Sieć wodociągowa i kanalizacyjna wykonana została wzdłuż działki przeznaczonej na drogę gminną – publiczną. Zainteresowana otrzymała pozwolenie na budowę własnego budynku mieszkalnego wolnostojącego. Podczas realizacji własnej inwestycji mieszkaniowej zabrakło jej środków finansowych na kontynuowanie budowy. W związku z tym zainteresowana postanowiła sprzedać kilka innych wydzielonych działek. Ich zbycie ma zaspokoić własne potrzeby mieszkaniowe wnioskodawczyni.
fot. sola_sola - Fotolia.com
Grunt z darowizny można dzielić i sprzedać bez podatku
Prywatni właściciele nieruchomości mogą nimi w dowolny sposób rozporządzać, w tym dzielić cały grunt na mniejsze jego kawałki, a te następnie sprzedawać. Działanie takie nie zawsze znamiona działalności gospodarczej i w rezultacie od zbycia nie trzeba płacić podatku dochodowego.
W 2019 r. zostały sprzedane dwie działki, a kolejne zostaną sprzedane w latach następnych. Wnioskodawczyni zadała pytanie, czy sprzedaż działek będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem dochodowym? W przedmiotowej sprawie organ podatkowy zajął następujące stanowisko:
Odrębnym źródłem przychodów jest, wskazana w art. 10 ust. 1 pkt 3 ww. ustawy, pozarolnicza działalność gospodarcza. Zgodnie z art. 5a pkt 6 ustawy o podatku dochodowy od osób fizycznych – ilekroć w ustawie jest mowa o działalności gospodarczej albo pozarolniczej działalności gospodarczej – oznacza to działalność zarobkową:
Za takim rozumieniem pojęcia „zorganizowany” przemawia również definicja słownikowa. Zgodnie z Nowym Słownikiem Poprawnej Polszczyzny Wydawnictwo Naukowe PWN pod redakcją Andrzeja Markowskiego Warszawa 2000, organizować to przygotowywać, zakładać jakieś przedsięwzięcie, bądź w znaczeniu drugim nadawać czemuś reguły, wprowadzać porządek.
Wobec powyższego, w celu zakwalifikowania – na gruncie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych – działań podjętych przez Wnioskodawczynię do właściwego źródła przychodu należy ocenić zamiar, okoliczności i cel działań związanych z odpłatnym zbyciem nieruchomości, o których mowa we wniosku, bowiem sprzedaż, nawet wielokrotna, przedmiotów z majątku prywatnego osoby fizycznej, które nie są związane z działalnością gospodarczą oraz nie były nabyte w celu ich odsprzedaży, nie stanowi działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. (…)
Mając powyższe na uwadze, stwierdzić należy, że z opisu sprawy nie wynika, aby przychody ze sprzedaży nieruchomości oraz z planowanej sprzedaży nieruchomości można było zakwalifikować, jako uzyskiwane ze źródła pozarolnicza działalność gospodarcza określonego w art. 10 ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Zachowanie Wnioskodawczyni w odniesieniu do otrzymanej w darowiźnie nieruchomości wskazuje bowiem na czynności mieszczące się w zwykłym zarządzie własnym majątkiem tzn. mające na celu prawidłowe racjonalne gospodarowanie tym majątkiem. Nie są to działania o charakterze inwestycyjnym, ukierunkowane na osiągnięcie zysku, które są typowe dla podmiotu prowadzącego działalność gospodarczą.
Tym samym, w wyniku sprzedaży ww. działek po stronie Wnioskodawczyni nie powstanie przychód, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, tj. z pozarolniczej działalności gospodarczej.
Zatem, powstanie przychodu podatkowego z tytułu sprzedaży nieruchomości (działek) uzależnione jest od daty ich nabycia, które należy utożsamiać z chwilą przeniesienia własności w rozumieniu cywilnoprawnym.
Z treści wniosku wynika, że Wnioskodawczyni nabyła nieruchomość w drodze darowizny w 2001 r. Nieruchomość ta została podzielona na 17 działek, z których tylko 8 – jak twierdzi Wnioskodawczyni – nadaje się do jakiegokolwiek zagospodarowania przez właściciela.
W tym miejscu wskazać należy, że wydzielenie działek (podział) z nieruchomości gruntowej nie powoduje zmiany ich właściciela. Na skutek dokonania tej czynności nie następuje przeniesienie prawa własności działek, a więc nie dochodzi do ich nabycia. Zatem pięcioletni termin, wskazany w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, należy liczyć od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie nieruchomości w drodze umowy darowizny. Na powyższe nie ma wpływu podział tej nieruchomości, w wyniku którego nastąpi zmiana powierzchni poszczególnych działek. W powołanym przepisie mowa jest bowiem o dacie nabycia nieruchomości, a nie dacie podziału.
W konsekwencji nienastępująca w wykonaniu działalności gospodarczej sprzedaż przez Wnioskodawczynię działek (po dokonaniu ich podziału) nie będzie stanowiła źródła przychodu, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ponieważ ich sprzedaż nastąpi po upływie pięciu lat licząc od końca roku kalendarzowego, w którym doszło do ich nabycia. Zatem, uzyskana z ww. sprzedaży kwota nie będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.
Innymi słowy, zarówno zbycie dwóch działek w 2019 r., jak i ewentualne zbycie pozostałych działek powstałych w wyniku podziału nabytej w 2001 r. w formie darowizny nieruchomości gruntowej, nie stanowi źródła przychodu w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych z uwagi na upływ terminu, o którym mowa w tym przepisie. (…)”
Podatek od sprzedaży nieruchomości: jaka data przychodu?
Więcej na ten temat: rozliczenia podatkowe, rozliczenia z urzędem skarbowym, sprzedaż nieruchomości przed upływem 5 lat, sprzedaż nieruchomości, podatek od sprzedaży nieruchomości, podatek od sprzedaży mieszkań i domów, sprzedaż gruntu, akt notarialny, podział gruntu
Witam, w 2010 r. nabyłem nieruchomość o wartości 180 000 zł. Połowę nieruchomości nabyłem w drodze darowizny od rodziców, drugą połowę ...
W dniu 22 grudnia 2014 nabyliśmy z mężem dom, na zakup którego zaciągnęliśmy kredyt, w wysokości 330 000 zł, za nieruchomość ...

References: art. 10
 art. 5
 art. 10
 art. 10
 art. 10
 art. 10
 art. 10