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Timestamp: 2018-03-18 13:38:11+00:00

Document:
Resolución Vinculante de DGT, V2622-15, 08-09-2015 | Iberley
Resolución Vinculante de Dirección General de Tributos, V2622-15 de 08 de Septiembre de 2015
Órden: Administrativo Fecha: 02/07/2014 Tribunal: Tsj Galicia Ponente: Rivera Frade, Maria Dolores Num. Sentencia: 412/2014 Num. Recurso: 15505/2013
Núm. Resolución: V2043-09
Órgano: Sg De Impuestos Sobre La Renta De Las Personas Físicas Fecha: 15/06/2016
Núm. Resolución: V2701-16
Resolución Vinculante de DGT, V1115-09, 18-05-2009
Órgano: Sg De Impuestos Sobre La Renta De Las Personas Físicas Fecha: 18/05/2009
Núm. Resolución: V1115-09
Resolución Vinculante de DGT, V2868-11, 05-12-2011
Núm. Resolución: V2868-11
Resolución Vinculante de DGT, V0145-04, 29-09-2004
Órgano: Sg De Impuestos Sobre La Renta De Las Personas Físicas Fecha: 29/09/2004
Núm. Resolución: V0145-04
Núm. Resolución: V2622-15
Ley 35/2006, arts. 6.4, 33, 34, 35 y 36
Diversas cuestiones relacionadas con la tributación de la donación si ésta se efectuase durante el año 2015.
Con motivo de la disolución de la sociedad de gananciales y de la aceptación de herencia causada por su esposo fallecido en el año 2001, la consultante es titular del 50 por ciento del pleno dominio de dos inmuebles, una vivienda que constituye su vivienda habitual, y una plaza de garaje, y del usufructo del otro 50 por ciento adjudicado por herencia, ostentando sus dos hijos la titularidad de la nuda propiedad. La consultante y uno de sus hijos tienen intención de donar al otro la cuota que cada uno ostenta de los dos inmuebles.
La donación de los inmuebles generará en los donantes una ganancia o pérdida patrimonial, a tenor de lo dispuesto en el artículo 33.1 de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y de modificación parcial de las leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio (BOE de 29 de noviembre), en adelante LIRPF. El importe de esta ganancia o pérdida patrimonial vendrá determinado, según el artículo 34, por la diferencia entre los respectivos valores de adquisición y de transmisión, calculados en la forma establecida en los artículos 35 y 36 de la citada Ley, para las transmisiones onerosas y lucrativas respectivamente..
El artículo 35 dispone lo siguiente
El artículo 33.4.b) de la LIRPF establece que estarán exentas del Impuesto las ganancias patrimoniales que se pongan de manifiesto "con ocasión de la transmisión de su vivienda habitual por mayores de 65 años o por personas en situación de dependencia severa o de gran dependencia de conformidad con la Ley de promoción de la autonomía personal y atención a las personas en situación de dependencia."
2. El hijo que dona la cuota que tiene de los inmuebles heredados, 50 por ciento de la nuda propiedad, habrá de tributar por la ganancia patrimonial generada en la transmisión.
3. Al ser la consultante mayor de 65 años y constituir uno de los inmuebles su vivienda habitual, estará exenta la ganancia patrimonial derivada de la transmisión del pleno dominio del 50 por ciento de dicho inmueble, no así la transmisión del 50 por ciento del usufructo, al ser criterio de este Centro Directivo que los beneficios fiscales relativos a la vivienda habitual están ligados a la titularidad del pleno dominio, aunque sea compartido, de la misma. En cuanto a la plaza de garaje, al haber sido adquirida en una fecha posterior a la de la vivienda no adquirió la consideración de vivienda habitual, por lo que su transmisión estará sujeta y no exenta del impuesto.
4. Los valores de adquisición de los inmuebles serán:
- Para la consultante, la suma del 50 por ciento del importe real satisfecho en la adquisición originaria de los inmuebles y del 50 por ciento de los gastos y tributos inherentes a dicha adquisición, excluidos los intereses, que hubieran sido satisfechos por los adquirentes, y el valor resultante de la aplicación de las normas del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones respecto del usufructo del otro 50 por ciento, al que se añadirá, asimismo, el importe de los gastos y tributos inherentes a dicha adquisición que hubieran sido satisfechos por la adquirente.
- Para el hijo, el valor resultante de la aplicación de las normas del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones respecto de la nuda propiedad del 25 por ciento donado, al que se añadirá el importe de los gastos y tributos inherentes a dicha adquisición que hubieran sido satisfechos por el adquirente.
5. Los valores de transmisión serán, para ambos, los que resulten de la aplicación de las normas del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, de los que se deducirán los gastos y tributos inherentes a la transmisión que hubieran sido satisfechos por los transmitentes.

References: Resolución 

Resolución 

Resolución 

Resolución 
 artículo 33
 artículo 34
 artículo 35
 artículo 33