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Timestamp: 2016-10-25 12:55:53+00:00

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Acta de conciliacion al pl 134 de 2012 senado 166 de 2012 camara refo…
Acta de conciliacion al pl 134 de 2012 senado 166 de 2012 camara reforma tributaria
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Bogotá, D.C. 20 de Diciembre de 2012DoctoresROY BARRERAS MONTEALEGREPresidenteSenado de la RepúblicaAUGUSTO POSADA SÁNCHEZPresidenteCámara de RepresentantesCiudad REF: Informe de Conciliación al Proyecto de Ley No.134 DE 2012 SENADO – No.166 DE 2012 CÁMARA “POR LA CUAL SE EXPIDEN NORMAS EN MATERIA TRIBUTARIA Y SE DICTAN OTRAS DISPOSICIONES”Respetados Presidentes:En consideración a la designación efectuada por las Presidencias del Senado de la República y la Cámara deRepresentantes y con base en lo dispuesto en los artículos 161 de la Constitución Política y 186 de la Ley 5ªde 1992, los suscritos Senadores y Representantes, miembros de la Comisión Accidental de Mediación, nospermitimos someter a consideración de las respectivas Plenarias, el texto que debidamente analizado hemosdecidido acoger.Con el fin de cumplir con el honroso encargo, nos hemos reunido para analizar y estudiar el texto que acontinuación presentamos, en los siguientes términos:Se identificaron los artículos sobre los cuales no hay diferencias y aquellos en los cuales no hay mayorcontroversia y se decidió preferiblemente analizar artículo por artículo.La numeración a continuación, corresponde a los textos sobre los cuales no existe diferencias. ARTÍCULOS IGUALES:1, 2, 3, 5, 6, 8, 9, 10, 12, 14,15 (fe De erratas),17,18,19,20,21 (fe de erratas) ,22,24,26,27,28,29,30,31,33,34,35,36,38,40,41,42,44,45,46,48,52,53,54,55,57,59,60,62,63,64,65,66,67,68,69,70,71,73,74,75,77,80,81,82,84,85,86,87,88,89,90,91,92,93,94,95,96,97,98,99,100,101,102,103,105,106,107,108,109,111,113,115,116,117,118,119,120,122,125,127,128,129,130,131,132,133,134,135,136,137,138,139,141,144,145,147,153,154,155,156,157,158,159.160,161,162,163,165,167,168,170,171173,174,175,176,177,178,179,180,181,182,183,184,185,186,188,189,190,191.A continuación se relacionan los artículos que fueron conciliados y se acogen de la siguiente manera:ARTICULO 4. SE ACOGE EL TEXTO DE SENADOARTICULO 7. SE ACOGE EL TEXTO DE CÁMARAARTICULO 11. SE ACOGE EL TEXTO DE CÁMARA 2.
ARTICULO 13. SE ACOGE EL TEXTO DE SENADO- Sometido a votación este Artículos los RepresentanteClavijo y Rodríguez votan el texto de Cámara, en consecuencia se acoge el texto de SenadoARTICULO 16. SE ACOGE EL TEXTO DE SENADOARTICULO 23. SE ACOGE EL TEXTO DE CÁMARAARTICULO 25. SE ACOGE EL TEXTO DE CÁMARAARTICULO 37. SE ACOGE EL TEXTO DE CÁMARAARTICULO 39. SE ACOGE EL TEXTO DE CÁMARAARTICULO 43. SE ACOGE EL TEXTO DE CÁMARAARTICULO 47. SE ACOGE EL TEXTO DE CÁMARAARTICULO 49. SE ACOGE EL TEXTO DE CÁMARAARTICULO 50. SE ACOGE EL TEXTO DE CÁMARAARTICULO 51. SE ACOGE EL TEXTO DE SENADOARTICULO 56. SE ACOGE EL TEXTO DE CÁMARAARTICULO 58. SE ACOGE EL TEXTO DE CÁMARAARTICULO 61. SE ACOGE EL TEXTO DE SENADOARTICULO 72. SE ACOGE EL TEXTO DE CÁMARAARTICULO 76. SE ACOGE EL TEXTO DE CÁMARA Sometido a votación este Artículo los SenadoresSalazar, Sánchez, Hoyos, Soto y Guerra votan el texto de Senado, y el Senador Lizcano, no vota por tener unimpedimento. en consecuencia se acoge el texto de CámaraARTICULO 78. SE ACOGE EL TEXTO DE CÁMARA Sometido a votación este Artículo los Senadores,Sánchez, y Guerra votan el texto de Senado,. en consecuencia se acoge el texto de CámaraARTICULO 79 SE ACOGE EL TEXTO DE SENADOARTICULO 83. SE ACOGE EL TEXTO DE CÁMARAARTICULO 104. SE ACOGE EL TEXTO DE SENADOARTICULO 110. SE ACOGE EL TEXTO DE SENADOARTICULO 112. SE ACOGE EL TEXTO DE SENADOARTICULO 114. SE ACOGE EL TEXTO DE CÁMARAARTICULO 121. SE ACOGE EL TEXTO DE SENADOARTICULO 123. SE ACOGE EL TEXTO DE SENADOARTICULO 124. SE ACOGE EL TEXTO DE SENADOARTICULO 126. SE ACOGE EL TEXTO DE CÁMARA Sometido a votación este Artículo los Senadores, Sotoy Sánchez, votan el texto de Senado,. en consecuencia se acoge el texto de CámaraARTICULO 140. SE ACOGE EL TEXTO DE SENADOARTICULO 142. SE ACOGE EL TEXTO DE SENADOARTICULO 143. SE ACOGE EL TEXTO DE SENADOARTICULO 146. SE ACOGE EL TEXTO DE CÁMARAARTICULO 148. SE ACOGE EL TEXTO DE CÁMARA Sometido a votación este Artículo los Senadores,Salazar, Guerra, Arrieta, Lizcano, Hoyos, y Sánchez, votan el texto de Senado,. en consecuencia se acoge eltexto de CámaraARTICULO 149. SE ACOGE EL TEXTO DE CÁMARAARTICULO 150. SE ACOGE EL TEXTO DE SENADOARTICULO 151. SE ACOGE EL TEXTO DE CÁMARAARTICULO 152. SE ACOGE EL TEXTO DE CÁMARAARTICULO 164. SE ACOGE EL TEXTO DE SENADOARTICULO 166. SE ACOGE EL TEXTO DE SENADOARTICULO 169. SE ACOGE EL TEXTO DE CÁMARA Sometido a votación este Artículo los Senadores, Soto,Guerra, Sánchez, y el Representante Amín votan el texto de Senado,. en consecuencia se acoge el texto deCámaraARTICULO 172. SE ACOGE EL TEXTO DE CÁMARAARTICULO 187. SE ACOGE EL TEXTO DE SENADO 3.
ARTICULO 192. SE ACOGE EL TEXTO DE CÁMARACon relación a los artículos nuevos La Comisión de Conciliación acordó lo siguientes.Acoger los artículos idénticos aprobado en ambas Cámaras, por lo cual, quedan de la siguiente manera: 1. Con el número 193, se acoge la Proposición relacionada con IVA DESCONTABLE 2. Con el número 194, se acoge la Proposición relacionada con PRODUCCIÓN SOFTWARE NACIONAL 3. Con el número 195, se acoge la Proposición. Relacionada Con EXENCIÓN DE OBRAS DE ARTE, esta Proposición hará parte del artículo 39 4. Con el número 196, se acoge la Proposición. Relacionada BASE GRAVABLE ZONAS FRANCAS 5. Con el número 197, se acoge la Proposición. Relacionada SERVICIOS DE CONEXIÓN Y ACCESO A INTERNET ESTRATO 3 6. Con el número 198, se acoge la Proposición. Relacionada CON IMPUESTOS VERDES 7. Con el número 199, se acoge la Proposición. Relacionada CON TECNOLOGÍAS DE CONTROL FISCAL 8. Con el número 200, se acoge la Proposición. Relacionada CON LOS CATASTROS DESCENTRALIZADOS 9. Con el número 201, se acoge la Proposición. Relacionada RECURSOS PARAFISCALES DESTINADOS A SUBSIDIO FAMILIAR DE VIVIENDA 10. Con el número 202, se acoge la proposición Relacionada con LAS SANCIONES A QUE SE REFIERE EL RÉGIMEN TRIBUTARIO NACIONALLos siguientes artículos nuevos fueron conciliados de la siguiente manera, por existir diferencias entre lostextos del mismo tema: 1. Con el número 203, se acoge la proposición Relacionada con CRUCE DE CUENTAS, acogida por la Cámara de Representantes. Sometido a votación este Artículo los Senadores, Arrieta, Guerra y el Representante Amín votan el texto de Senado, en consecuencia se acoge el texto de Cámara. 2. Con el número 204, se acoge la proposición Relacionada con BENEFICIOS TRIBUTARIOS A LA DONACIÓN O INVERSIÓN EN PRODUCCIÓN CINEMATOGRÁFICA, acogida por el Senado de la República.Igualmente la Comisión autoriza realizar la renumeración de los artículos y corrección de errores tipográficos.Se adjuntan copias de los artículos nuevos conciliados. CONCILIADORES 4.
TEXTO CONCILIADO DEL PROYECTO DE LEY NÚMERO 134 DE 2012 (SENADO) Y 166 DE 2012 (CÁMARA) "Por la cual se expiden normas en materia tributaria y se dictan otras disposiciones" EL CONGRESO DE COLOMBIA DECRETA: CAPÍTULO I PERSONAS NATURALESARTÍCULO 1°. Modifíquese el artículo 6° del Estatuto Tributario, el cual quedará así:ARTÍCULO 6. Declaración Voluntaria del Impuesto sobre la Renta. El impuesto sobre la renta ycomplementarios, a cargo de los contribuyentes no obligados a declarar, es el que resulte de sumar lasretenciones en la fuente por todo concepto que deban aplicarse a los pagos o abonos en cuenta, según elcaso, realizados al contribuyente durante el respectivo año o período gravable.PARÁGRAFO. Las personas naturales residentes en el país a quienes les hayan practicado retenciones en lafuente y que de acuerdo con las disposiciones de este Estatuto no estén obligadas a presentar declaracióndel impuesto sobre la renta y complementarios, podrán presentarla. Dicha declaración produce efectoslegales y se regirá por lo dispuesto en el Libro I de este Estatuto.ARTÍCULO 2°. Modifíquese el artículo 10° del Estatuto Tributario, el cual quedará así:ARTÍCULO 10. Residencia para efectos tributarios. Se consideran residentes en Colombia para efectostributarios las personas naturales que cumplan con cualquiera de las siguientes condiciones:1. Permanecer continua o discontinuamente en el país por más de ciento ochenta y tres (183) días calendario incluyendo días de entrada y salida del país, durante un periodo cualquiera de trescientos sesenta y cinco (365) días calendario consecutivos, en el entendido que, cuando la permanencia continua o discontinua en el país recaiga sobre más de un año o periodo gravable, se considerará que la persona es residente a partir del segundo año o periodo gravable;2. Encontrarse, por su relación con el servicio exterior del Estado colombiano o con personas que se encuentran en el servicio exterior del Estado colombiano, y en virtud de las convenciones de Viena sobre relaciones diplomáticas y consulares, exentos de tributación en el país en el que se encuentran en misión respecto de toda o parte de sus rentas y ganancias ocasionales durante el respectivo año o periodo gravable;3. Ser nacionales y que durante el respectivo año o periodo gravable: a. su cónyuge o compañero permanente no separado legalmente o los hijos dependientes menores de edad, tengan residencia fiscal en el país; o, b. el cincuenta por ciento (50%) o más de sus ingresos sean de fuente nacional; o, c. el cincuenta por ciento (50%) o más de sus bienes sean administrados en el país; o, d. el cincuenta por ciento (50%) o más de sus activos se entiendan poseídos en el país; o. e. habiendo sido requeridos por la Administración Tributaria para ello, no acrediten su condición de residentes en el exterior para efectos tributarios; o, f. tengan residencia fiscal en una jurisdicción calificada por el Gobierno Nacional como paraíso fiscal.PARÁGRAFO. Las personas naturales nacionales que, de acuerdo con las disposiciones de este artículoacrediten su condición de residentes en el exterior para efectos tributarios, deberán hacerlo ante la Direcciónde Impuestos y Aduanas Nacionales mediante certificado de residencia fiscal o documento que haga susveces, expedido por el país o jurisdicción del cual se hayan convertido en residentes. 5.
ARTÍCULO 3°. Modifíquese el artículo 126-1 del Estatuto Tributario, el cual quedará así:ARTÍCULO 126-1. Deducción de contribuciones a fondos de pensiones de jubilación e invalidez yfondos de cesantías. Para efectos del impuesto sobre la renta y complementarios, son deducibles lascontribuciones que efectúen las entidades patrocinadoras o empleadoras, a los fondos de pensiones dejubilación e invalidez y de cesantías. Los aportes del empleador a dichos fondos serán deducibles en lamisma vigencia fiscal en que se realicen. Los aportes del empleador a los seguros privados de pensiones y alos fondos de pensiones voluntarias, serán deducibles hasta por tres mil ochocientas (3.800) UVT porempleado.El monto obligatorio de los aportes que haga el trabajador, el empleador o el partícipe independiente, al fondode pensiones de jubilación o invalidez, no hará parte de la base para aplicar la retención en la fuente porsalarios y será considerado como una renta exenta en el año de su percepción.Los aportes voluntarios que haga el trabajador, el empleador, o los aportes del partícipe independiente a losseguros privados de pensiones, a los fondos de pensiones voluntarias y obligatorias, administrados por lasentidades vigiladas por la Superintendencia Financiera de Colombia, no harán parte de la base para aplicar laretención en la fuente y serán considerados como una renta exenta, hasta una suma que adicionada al valorde los aportes a las cuentas de ahorro para el fomento de la construcción “AFC” de que trata el artículo 126-4de este Estatuto y al valor de los aportes obligatorios del trabajador, de que trata el inciso anterior, no excedadel treinta por ciento (30%) del ingreso laboral o ingreso tributario del año, según el caso, y hasta un montomáximo de tres mil ochocientas (3.800) UVT por año.Los retiros de aportes voluntarios, provenientes de ingresos que se excluyeron de retención en la fuente, quese efectúen al Sistema General de Pensiones, a los seguros privados de pensiones y a los fondos depensiones voluntarias, administrados por las entidades vigiladas por la Superintendencia Financiera deColombia, o el pago de rendimientos o pensiones con cargo a tales fondos, implica que el trabajador pierda elbeneficio y que se efectué por parte del respectivo fondo o seguro, la retención inicialmente no realizada en elaño de percepción del ingreso y realización del aporte según las normas vigentes en dicho momento, si elretiro del aporte o rendimiento, o el pago de la pensión, se produce sin el cumplimiento de las siguientescondiciones:Que los aportes, rendimientos o pensiones, sean pagados con cargo a aportes que hayan permanecido porun período mínimo de diez (10) años, en los seguros privados de pensiones y los fondos de pensionesvoluntarias, administrados por las entidades vigiladas por la Superintendencia Financiera de Colombia, salvoen el caso del cumplimiento de los requisitos para acceder a la pensión de vejez o jubilación y en el caso demuerte o incapacidad que dé derecho a pensión, debidamente certificada de acuerdo con el régimen legal dela seguridad social.Tampoco estarán sometidos a imposición, los retiros de aportes voluntarios que se destinen a la adquisiciónde vivienda sea o no financiada por entidades sujetas a la inspección y vigilancia de la SuperintendenciaFinanciera de Colombia, a través de créditos hipotecarios o leasing habitacional. En el evento en que laadquisición de vivienda se realice sin financiación, previamente al retiro, deberá acreditarse ante la entidadfinanciera, con copia de la escritura de compraventa, que los recursos se destinaron a dicha adquisición.Se causa retención en la fuente sobre los rendimientos que generen los ahorros en los fondos o seguros deque trata este artículo, de acuerdo con las normas generales de retención en la fuente sobre rendimientosfinancieros, en el evento de que éstos sean retirados sin el cumplimiento de las condiciones antes señaladas.Los aportes a título de cesantía, realizados por los partícipes independientes, serán deducibles de la rentahasta la suma de dos mil quinientas (2.500) UVT, sin que excedan de un doceavo del ingreso gravable delrespectivo año.PARÁGRAFO 1°. Las pensiones que se paguen habiendo cumplido con las condiciones señaladas en elpresente artículo y los retiros, parciales o totales, de aportes y rendimientos, que cumplan dichas condiciones,continúan sin gravamen y no integran la base gravable alternativa del Impuesto Mínimo Alternativo NacionalIMAN. 6.
PARÁGRAFO 2°. Constituye renta líquida para el empleador, la recuperación de las cantidades concedidasen uno o varios años o períodos gravables, como deducción de la renta bruta por aportes voluntarios de éstea los fondos o seguros de que trata el presente artículo, así como los rendimientos que se hayan obtenido,cuando no haya lugar al pago de pensiones a cargo de dichos fondos y se restituyan los recursos alempleador.PARÁGRAFO 3°. Los aportes voluntarios que a 31 de diciembre de 2012 haya efectuado el trabajador, elempleador, o los aportes del partícipe independiente a los fondos de pensiones de jubilación e invalidez, a losfondos de pensiones de que trata el Decreto 2513 de 1987, a los seguros privados de pensiones y a losfondos privados de pensiones en general, no harán parte de la base para aplicar la retención en la fuente yserán considerados como un ingreso no constitutivo de renta ni ganancia ocasional, hasta una suma queadicionada al valor de los aportes a las cuentas de ahorro para el fomento de la construcción “AFC” de quetrata el artículo 126-4 de este Estatuto y al valor de los aportes obligatorios del trabajador, de que trata elinciso segundo del presente artículo, no exceda del treinta por ciento (30%) del ingreso laboral o ingresotributario del año, según el caso. El retiro de los aportes de que trata este parágrafo, antes del período mínimode cinco (5) años de permanencia, contados a partir de su fecha de consignación en los fondos o segurosenumerados en este parágrafo, implica que el trabajador pierda el beneficio y se efectúe por parte delrespectivo fondo o seguro la retención inicialmente no realizada en el año en que se percibió el ingreso y serealizó el aporte, salvo en el caso de muerte o incapacidad que dé derecho a pensión, debidamentecertificada de acuerdo con el régimen legal de la seguridad social; o salvo cuando dichos recursos se destinena la adquisición de vivienda sea o no financiada por entidades sujetas a la inspección y vigilancia de laSuperintendencia Financiera de Colombia, a través de créditos hipotecarios o leasing habitacional. En elevento en que la adquisición de vivienda se realice sin financiación, previamente al retiro, deberá acreditarseante la entidad financiera, con copia de la escritura de compraventa, que los recursos se destinaron a dichaadquisición.Los retiros y pensiones que cumplan con el periodo de permanencia mínimo exigido o las otras condicionesseñaladas en el inciso anterior, mantienen la condición de no gravados y no integran la base gravablealternativa del Impuesto Mínimo Alternativo Nacional IMAN.Se causa retención en la fuente sobre los rendimientos que generen los ahorros en los fondos o seguros deque trata este parágrafo, de acuerdo con las normas generales de retención en la fuente sobre rendimientosfinancieros, en el evento de que éstos sean retirados sin el cumplimiento de los requisitos señalados en elpresente parágrafo.ARTÍCULO 4°. Modifíquese el artículo 126-4 del Estatuto Tributario, el cual quedará así:ARTÍCULO 126-4. Incentivo al ahorro de largo plazo para el fomento de la construcción. Las sumas quelos contribuyentes personas naturales depositen en las cuentas de ahorro denominadas “ahorro para elfomento a la construcción, AFC” a partir del 01 de enero de 2013, no formarán parte de la base de retenciónen la fuente del contribuyente persona natural, y tendrán el carácter de rentas exentas del impuesto sobre larenta y complementarios, hasta un valor que, adicionado al valor de los aportes obligatorios y voluntarios deltrabajador de que trata el artículo 126-1 de este Estatuto, no exceda del treinta por ciento (30%) del ingresolaboral o del ingreso tributario del año, según corresponda, y hasta un monto máximo de tres mil ochocientas(3.800) UVT por año.Las cuentas de ahorro “AFC” deberán operar en las entidades bancarias que realicen préstamos hipotecarios.Solo se podrán realizar retiros de los recursos de las cuentas de ahorros “AFC” para la adquisición devivienda del trabajador, sea o no financiada por entidades sujetas a la inspección y vigilancia de laSuperintendencia Financiera de Colombia, a través de créditos hipotecarios o leasing habitacional. En elevento en que la adquisición de vivienda se realice sin financiación, previamente al retiro, deberá acreditarseante la entidad financiera, con copia de la escritura de compraventa, que los recursos se destinaron a dichaadquisición. El retiro de los recursos para cualquier otro propósito, antes de un período mínimo depermanencia de diez (10) años contados a partir de la fecha de su consignación, implica que el trabajadorpierda el beneficio y que se efectúen, por parte de la respectiva entidad financiera, las retenciones 7.
inicialmente no realizadas en el año en que se percibió el ingreso y se realizó el aporte, sin que se incrementela base gravable alternativa del Impuesto Mínimo Alternativo Nacional IMAN.Se causa retención en la fuente sobre los rendimientos que generen las cuentas de ahorro “AFC”, en elevento de que éstos sean retirados sin el cumplimiento del requisito de permanencia antes señalado, deacuerdo con las normas generales de retención en la fuente sobre rendimientos financieros.Los retiros, parciales o totales, de aportes y rendimientos, que hayan cumplido los requisitos de permanenciaestablecidos en el segundo inciso o que se destinen para los fines previstos en el presente artículo, continúansin gravamen y no integran la base gravable del Impuesto Mínimo Alternativo Nacional IMAN.Los recursos captados a través de las cuentas de ahorro “AFC”, únicamente podrán ser destinados a financiarcréditos hipotecarios o a la inversión en titularización de cartera originada en adquisición de vivienda.PARÁGRAFO. Los recursos de los contribuyentes personas naturales depositados en cuentas de ahorrodenominadas “ahorro para el fomento de la construcción, AFC” hasta el 31 de diciembre de 2012, no haránparte de la base para aplicar la retención en la fuente y serán consideradas como un ingreso no constitutivode renta ni ganancia ocasional hasta un valor que, adicionado al valor de los aportes obligatorios y voluntariosdel trabajador de que trata el artículo 126-1 de este Estatuto, no exceda del treinta por ciento (30%) delingreso laboral o del ingreso tributario del año, según corresponda.El retiro de estos recursos antes de que transcurran cinco (5) años contados a partir de su fecha deconsignación, implica que el trabajador pierda el beneficio y que se efectúen, por parte de la respectivaentidad financiera, las retenciones inicialmente no realizadas en el año en que se percibió el ingreso y serealizó el aporte, sin que se incremente la base gravable alternativa del Impuesto Mínimo Alternativo NacionalIMAN, salvo que dichos recursos se destinen a la adquisición de vivienda, sea o no financiada por entidadessujetas a las inspección y vigilancia de la Superintendencia Financiera de Colombia, o a través de créditoshipotecarios o leasing habitacional. En el evento en que la adquisición se realice sin financiación, previamenteal retiro, deberá acreditarse ante la entidad financiera copia de la escritura de compraventa.Se causa retención en la fuente sobre los rendimientos que generen las cuentas de ahorro “AFC” de acuerdocon las normas generales de retención en la fuente sobre rendimientos financieros, en el evento de que éstossean retirados sin el cumplimiento de permanencia mínima de cinco (5) años.Los retiros, parciales o totales, de aportes y rendimientos, que cumplan con el periodo de permanenciamínimo exigido o que se destinen para los fines autorizados en el presente parágrafo, mantienen la condiciónde no gravados y no integran la base gravable alternativa del Impuesto Mínimo Alternativo Nacional IMAN.ARTÍCULO 5°. Modifíquese el Parágrafo 1° del artículo 135 de la Ley 100 de 1993, el cual quedará así:PARÁGRAFO 1°. Los aportes obligatorios y voluntarios que se efectúen al sistema general de pensiones noharán parte de la base para aplicar la retención en la fuente por salarios y serán considerados como una rentaexenta. Los aportes a cargo del empleador serán deducibles de su renta.ARTÍCULO 6°. Modifíquese el numeral 10 del artículo 206 del Estatuto Tributario, el cual quedará así:10. El veinticinco por ciento (25%) del valor total de los pagos laborales, limitada mensualmente a doscientas cuarenta (240) UVT. El cálculo de esta renta exenta se efectuará una vez se detraiga del valor total de los pagos laborales recibidos por el trabajador, los ingresos no constitutivos de renta, las deducciones y las demás rentas exentas diferentes a la establecida en el presente numeral.ARTÍCULO 7°. Adiciónese el artículo 206-1 al Estatuto Tributario:ARTÍCULO 206-1. Determinación de la renta para servidores públicos diplomáticos, consulares yadministrativos del Ministerio de Relaciones Exteriores. Para efectos de la determinación del impuestosobre la renta y complementarios de los servidores públicos diplomáticos, consulares y administrativos delMinisterio de Relaciones Exteriores, la prima especial y la prima de costo de vida de que trata el Decreto 3357de 2009, estarán exentas del impuesto sobre la renta. 8.
PARÁGRAFO. Los servidores públicos de que trata este artículo determinarán su impuesto sobre la renta deacuerdo con el sistema ordinario contemplado en el Título I del Libro I de este Estatuto, y en ningún casoaplicarán el Impuesto Mínimo Alternativo Nacional “IMAN”.ARTÍCULO 8°. Modifíquese el inciso primero del artículo 241 del Estatuto Tributario, el cual quedará así:ARTÍCULO 241. Tarifa para las personas naturales residentes y asignaciones y donaciones modales. Elimpuesto sobre la renta de las personas naturales residentes en el país, de las sucesiones de causantesresidentes en el país, y de los bienes destinados a fines especiales, en virtud de donaciones o asignacionesmodales, se determinará de acuerdo con la tabla que contiene el presente artículo:ARTÍCULO 9°. Modifíquese el artículo 247 del Estatuto Tributario, el cual quedará así:ARTÍCULO 247. Tarifa del impuesto de renta para personas naturales sin residencia. Sin perjuicio de lodispuesto en el artículo 245 de este Estatuto, la tarifa única sobre la renta gravable de fuente nacional, de laspersonas naturales sin residencia en el país, es del treinta y tres por ciento (33%).La misma tarifa se aplica a las sucesiones de causantes sin residencia en el país.PARÁGRAFO. En el caso de profesores extranjeros sin residencia en el país, contratados por períodos nosuperiores a cuatro (4) meses por instituciones de educación superior, aprobadas por el ICFES, únicamentese causará impuesto sobre la renta a la tarifa del siete por ciento (7%). Este impuesto será retenido en lafuente en el momento del pago o abono en cuenta.ARTÍCULO 10. Adiciónese el Título V del Libro I del Estatuto Tributario con el siguiente Capítulo: CAPÍTULO I EmpleadosARTÍCULO 329. Clasificación de las personas naturales. Para efectos de lo previsto en los Capítulos I y IIde este Título, las personas naturales se clasifican en las siguientes categorías tributarias: a) Empleado; b) Trabajador por cuenta propia.Se entiende por empleado, toda persona natural residente en el país cuyos ingresos provengan, en unaproporción igual o superior a un ochenta por ciento (80%), de la prestación de servicios de manera personal ode la realización de una actividad económica por cuenta y riesgo del empleador o contratante, mediante unavinculación laboral o legal y reglamentaria o de cualquier otra naturaleza, independientemente de sudenominación.Los trabajadores que presten servicios personales mediante el ejercicio de profesiones liberales o que prestenservicios técnicos que no requieran la utilización de materiales o insumos especializados o de maquinaria oequipo especializado, serán considerados dentro de la categoría de empleados, siempre que sus ingresoscorrespondan en un porcentaje igual o superior a (80%) al ejercicio de dichas actividades.Se entiende como trabajador por cuenta propia, toda persona natural residente en el país cuyos ingresosprovengan en una proporción igual o superior a un ochenta por ciento (80%) de la realización de una de lasactividades económicas señaladas en el Capítulo II del Título V del Libro I del Estatuto Tributario.Los ingresos por pensiones de jubilación, invalidez, vejez, de sobrevivientes y sobre riesgos laborales no serigen por lo previsto en los Capítulos I y II de este Título, sino por lo previsto en el numeral 5 del artículo 206de este Estatuto.PARÁGRAFO. Las personas naturales residentes que no se encuentren clasificadas dentro de alguna de lascategorías de las que trata el presente artículo; las reguladas en el Decreto 960 de 1970; las que seclasifiquen como cuenta propia pero cuya actividad no corresponda a ninguna de las mencionadas en elartículo 340 de este Estatuto; y las que se clasifiquen como cuenta propia y perciban ingresos superiores aveintisiete mil (27.000) UVT seguirán sujetas al régimen ordinario del impuesto sobre la renta ycomplementarios contenido en el Título I del Libro I de este Estatuto únicamente. 9.
ARTÍCULO 330. Sistemas de determinación del impuesto sobre la renta y complementarios parapersonas naturales empleados. El impuesto sobre la renta y complementarios de las personas naturalesresidentes en el país, clasificadas en la categoría de empleados de conformidad con el artículo 329 de esteEstatuto, será el determinado por el sistema ordinario contemplado en el Título I del Libro I de este Estatuto, yen ningún caso podrá ser inferior al que resulte de aplicar el Impuesto Mínimo Alternativo Nacional –IMAN- aque se refiere este Capítulo. El cálculo del impuesto sobre la renta por el sistema ordinario de liquidación, noincluirá los ingresos por concepto de ganancias ocasionales para los efectos descritos en este Capítulo.Los empleados cuyos ingresos brutos en el respectivo año gravable sean inferiores a cuatro mil setecientas(4.700) UVT, podrán determinar el impuesto por el sistema del Impuesto Mínimo Alternativo Simple –IMAS- yese caso no estarán obligados a determinar el impuesto sobre la renta y complementarios por el sistemaordinario ni por el Impuesto Mínimo Alternativo Nacional –IMAN-.PARÁGRAFO 1°. Los factores de determinación del impuesto sobre la renta por el sistema ordinario no sonaplicables en la determinación del Impuesto Mínimo Alternativo Nacional –IMAN- ni en el Impuesto MínimoAlternativo Simple –IMAS- salvo que estén expresamente autorizados en los Capítulos I y II de este Título.PARÁGRAFO 2°. El impuesto sobre la renta de las sucesiones de causantes residentes en el país en elmomento de su muerte, y de los bienes destinados a fines especiales en virtud de donaciones o asignacionesmodales, deberá determinarse por el sistema ordinario o por el de renta presuntiva a que se refieren,respectivamente, los artículos 26 y 188 de este Estatuto. Sección Primera Impuesto Mínimo Alternativo Nacional –IMAN- para empleadosARTÍCULO 331. Impuesto mínimo alternativo nacional –IMAN- para personas naturales empleados. ElImpuesto Mínimo Alternativo Nacional –IMAN- para las personas naturales clasificadas en la categoría deempleados, es un sistema presuntivo y obligatorio de determinación de la base gravable y alícuota delimpuesto sobre la renta y complementarios, el cual no admite para su cálculo depuraciones, deducciones niaminoraciones estructurales, salvo las previstas en el artículo 332 de este Estatuto. Este sistema grava larenta que resulte de disminuir, de la totalidad de los ingresos brutos de cualquier origen obtenidos en elrespectivo periodo gravable, los conceptos autorizados en el artículo 332 de este Estatuto. Las gananciasocasionales contenidas en el Título III del Libro I de este Estatuto, no hacen parte de la base gravable delImpuesto Mínimo Alternativo Nacional –IMAN-.Dentro de los ingresos brutos de que trata este artículo, se entienden incluidos los ingresos obtenidos por elempleado por la realización de actividades económicas y la prestación de servicios personales por su propiacuenta y riesgo, siempre que se cumpla con el porcentaje señalado en el artículo 329 de este Estatuto.ARTÍCULO 332. Determinación de la renta gravable alternativa. De la suma total de los ingresos obtenidosen el respectivo periodo gravable se podrán restar únicamente los conceptos relacionados a continuación, y elresultado que se obtenga constituye la renta gravable alternativa: a. Los dividendos y participaciones no gravados en cabeza del socio o accionista de conformidad con lo previsto en los artículos 48 y 49 de este Estatuto. b. El valor de las indemnizaciones en dinero o en especie que se reciban en virtud de seguros de daño en la parte correspondiente al daño emergente, de conformidad con el artículo 45 de este Estatuto. c. Los aportes obligatorios al sistema general de seguridad social a cargo del empleado. d. Los gastos de representación considerados como exentos de Impuesto sobre la Renta, según los requisitos y límites establecidos en el numeral 7 del artículo 206 de este Estatuto. e. Los pagos catastróficos en salud efectivamente certificados, no cubiertos por el plan obligatorio de salud POS, de cualquier régimen, o por los planes complementarios y de medicina prepagada, siempre que superen el 30% del ingreso bruto del contribuyente en el respectivo año o período gravable. La 10.
deducción anual de los pagos está limitada al menor valor entre el 60% del ingreso bruto del contribuyente en el respectivo período o dos mil trescientas (2.300) UVT. Para que proceda esta deducción, el contribuyente deberá contar con los soportes documentales idóneos donde conste la naturaleza de los pagos por este concepto, su cuantía, y el hecho de que éstos han sido realizados a una entidad del sector salud efectivamente autorizada y vigilada por la Superintendencia Nacional de Salud. El mismo tratamiento aplicará para pagos catastróficos en salud en el exterior, realizados a una entidad reconocida del sector salud, debidamente comprobados. El Gobierno Nacional reglamentará la materia.f. El monto de las pérdidas sufridas en el año originadas en desastres o calamidades públicas, declaradas y en los términos establecidos por el Gobierno Nacional.g. Los aportes obligatorios al sistema de seguridad social cancelados durante el respectivo periodo gravable, sobre el salario pagado a un empleado o empleada del servicio doméstico. Los trabajadores del servicio doméstico que el contribuyente contrate a través de empresas de servicios temporales, no darán derecho al beneficio tributario a que se refiere este artículo.h. El costo fiscal, determinado de acuerdo con las normas contenidas en el Capítulo II del Título I del Libro I de este Estatuto, de los bienes enajenados, siempre y cuando no formen parte del giro ordinario de los negocios.i. Indemnización por seguros de vida, el exceso del salario básico de los oficiales y suboficiales de las fuerzas militares y la policía nacional, el seguro por muerte y la compensación por muerte de las fuerzas militares y la policía nacional, indemnización por accidente de trabajo o enfermedad, licencia de maternidad y gastos funerarios.j. Los retiros de los fondos de cesantías que efectúen los beneficiarios o partícipes sobre los aportes efectuados por los empleadores a título de cesantía de conformidad con lo dispuesto en el artículo 56 – 2 del Estatuto Tributario. Estos retiros no podrán ser sujetos de retención en la fuente bajo ningún concepto del impuesto sobre la renta para los beneficiarios o partícipes.ARTÍCULO 333. Impuesto Mínimo Alternativo Nacional –IMAN-. El Impuesto Mínimo Alternativo Nacional –IMAN- correspondiente a la renta gravable alternativa (RGA) de las personas naturales residentes en el paísclasificadas en las categorías de empleados, es el determinado en la tabla que contiene el presente artículo.Sobre la renta gravable alternativa determinada de acuerdo con lo establecido, en este capítulo, se aplicará lasiguiente tabla: Renta Gravable Renta Gravable Renta Gravable Alternativa Total IMAN Alternativa Total IMAN Alternativa Total IMAN anual desde (en (en UVT) anual desde (en (en UVT) anual desde (en (en UVT) UVT) UVT) UVT) menos de 1,548 0.00 3.339 95,51 8 .145 792,22 1.548 1,05 3.421 101,98 8.349 833,12 1.588 1,08 3.502 108,64 8.552 874,79 1.629 1,11 3.584 115,49 8.756 917,21 1.670 1,14 3.665 122,54 8.959 960,34 1.710 1,16 3.747 129,76 9.163 1.004,16 1.751 2,38 3.828 137,18 9.367 1.048,64 11.
1.792 2,43 3.910 144,78 9.570 1.093,75 1.833 2,49 3.991 152,58 9.774 1.139,48 1.873 4,76 4.072 168,71 9.978 1.185,78 1.914 4,86 4.276 189,92 10.181 1.232,62 1.955 4,96 4.480 212,27 10.385 1.279,99 1.996 8,43 4.683 235,75 10.588 1.327,85 2.036 8,71 4.887 260,34 10.792 1.376,16 2.118 13,74 5.091 286,03 10.996 1.424,90 2.199 14,26 5.294 312,81 11.199 1.474,04 2.281 19,81 5.498 340,66 11.403 1.523,54 2.362 25,70 5.701 369,57 11.607 1.573,37 2.443 26,57 5.905 399,52 11.810 1.623,49 2.525 35,56 6.109 430,49 12.014 1.673,89 2.606 45,05 6.312 462,46 12.217 1.724,51 2.688 46,43 6.516 495,43 12.421 1.775,33 2.769 55,58 6.720 529,36 12.625 1.826,31 2.851 60,70 6.923 564,23 12.828 1.877,42 2.932 66,02 7.127 600,04 13.032 1.928,63 3.014 71,54 7.330 636,75 13.236 1.979,89 3.095 77,24 7.534 674,35 13.439 2.031,18 3.177 83,14 7.738 712,80 más de 13.643 27%*RGA – 1.622 3.258 89,23 7.941 752,10PARÁGRAFO. Cuando la renta gravable alternativa anual determinada según lo dispuesto en el Capítulo I delTítulo V del Libro I de este Estatuto sea inferior a mil quinientos cuarenta y ocho (1.548) UVT, la tarifa delIMAN será cero. Sección segunda Impuesto Mínimo Alternativo Simple –IMAS-ARTÍCULO 334. Impuesto Mínimo Alternativo Simple –IMAS- de empleados. El Impuesto MínimoAlternativo Simple –IMAS- es un sistema de determinación simplificado del impuesto sobre la renta ycomplementarios, aplicable únicamente a personas naturales residentes en el país, clasificadas en la 12.
categoría de empleado, cuya Renta Gravable Alternativa en el respectivo año gravable sean inferior a cuatromil setecientas (4.700) UVT, y que es calculado sobre la renta gravable alternativa determinada deconformidad con el sistema del Impuesto Mínimo Alternativo Nacional –IMAN-, a la Renta GravableAlternativa se le aplica la tarifa que corresponda en la siguiente tabla: Renta gravable Renta gravable Renta gravable IMAS (en IMAS (en IMAS (en alternativa anual alternativa anual alternativa anual UVT) UVT) UVT) desde (en UVT) desde (en UVT) desde (en UVT) 1.548 1,08 2.199 20,92 3.339 162,82 1.588 1,10 2.281 29,98 3.421 176,16 1.629 1,13 2.362 39,03 3.502 189,50 1.670 1,16 2.443 48,08 3.584 202,84 1.710 1,19 2.525 57,14 3.665 216,18 1.751 2,43 2.606 66,19 3.747 229,52 1.792 2,48 2.688 75,24 3.828 242,86 1.833 2,54 2.769 84,30 3.910 256,21 1.873 4,85 2.851 93,35 3.991 269,55 1.914 4,96 2.932 102,40 4.072 282,89 1.955 5,06 3.014 111,46 4.276 316,24 1.996 8,60 3.095 122,79 4.480 349,60 2.036 8,89 3.177 136,13 4.683 382,95 2.118 14,02 3.258 149,47ARTÍCULO 335. Firmeza de la liquidación privada. La liquidación privada de los contribuyentes delimpuesto sobre la renta y complementarios que apliquen voluntariamente el Sistema de Impuesto MínimoAlternativo Simple –IMAS-, quedará en firme después de seis meses contados a partir del momento de lapresentación, siempre que sea debidamente presentada en forma oportuna, el pago se realice en los plazosque para tal efecto fije el Gobierno Nacional y que la Administración no tenga prueba sumaria sobre laocurrencia de fraude mediante la utilización de documentos o información falsa en los conceptos de ingresos,aportes a la seguridad social, pagos catastróficos y pérdidas por calamidades, u otros. Los contribuyentes queopten por aplicar voluntariamente el IMAS, no estarán obligados a presentar la declaración del Impuestosobre la Renta establecida en el régimen ordinario.ARTÍCULO 11°. Adiciónese al Estatuto Tributario el Capítulo II en el Título V del Libro I: 13.
CAPÍTULO II Trabajadores por Cuenta PropiaARTÍCULO 336. Sistemas de determinación del impuesto sobre la renta y complementarios parapersonas naturales trabajadores por cuenta propia. El impuesto sobre la renta y complementarios de laspersonas naturales residentes en el país que sean trabajadores por cuenta propia y desarrollen lasactividades económicas señaladas en este Capítulo, será el determinado por el sistema ordinariocontemplado en el Título I del Libro I de este Estatuto. Los trabajadores por cuenta propia que desarrollen lasactividades económicas señaladas en este Capítulo podrán optar por liquidar su Impuesto sobre la Rentamediante el impuesto mínimo Simplificado “IMAS” a que se refiere este Capítulo, siempre que su RentaGravable Alternativa del año o período gravable se encuentre dentro de los rangos autorizados para éste. Elcálculo del Impuesto sobre la Renta por el sistema ordinario de liquidación, no incluirá los ingresos porconcepto de ganancias ocasionales para los efectos descritos en este Capítulo.PARÁGRAFO 1°. Los factores de determinación del impuesto sobre la renta y complementarios por elsistema ordinario no son aplicables en la determinación del Impuesto Mínimo Alternativo Nacional “IMAS”,salvo que estén expresamente autorizados en este capítulo.PARÁGRAFO 2°. El impuesto sobre la renta de las sucesiones de causantes residentes en el país en elmomento de su muerte y de los bienes destinados a fines especiales en virtud de donaciones o asignacionesmodales, deberá determinarse por el sistema ordinario o por el de renta presuntiva a que se refieren,respectivamente, los artículos 26 y 188 de este Estatuto. Impuesto Mínimo Alternativo Simplificado “IMAS” para Trabajadores por Cuenta PropiaARTÍCULO 337. Impuesto mínimo alternativo simplificado “IMAS” para trabajadores por cuentapropia. El Impuesto Mínimo Alternativo Simplificado “IMAS” para personas naturales clasificadas en lascategorías de trabajadores por cuenta propia es un sistema simplificado y cedular de determinación de labase gravable y alícuota del impuesto sobre la renta y complementarios, que grava la renta que resulte dedisminuir, de la totalidad de los ingresos brutos ordinarios y extraordinarios obtenidos en el respectivo periodogravable, las devoluciones, rebajas y descuentos, y los demás conceptos autorizados en este Capítulo. Lasganancias ocasionales contenidas en el Título III del Libro I de este Estatuto, no hacen parte de la basegravable del Impuesto Mínimo Alternativo Simplificado “IMAS”.ARTÍCULO 338. Requerimiento de información para los trabajadores por cuenta propia. Para ladeterminación de la base gravable del impuesto, según el sistema de que trata el artículo anterior para laspersonas naturales clasificadas en la categoría de trabajadores por cuenta propia, aplicarán las disposicionesde este Capítulo.Para el efecto, los trabajadores por cuenta propia no obligados a llevar libros de contabilidad, deberánmanejar un sistema de registros en la forma que establezca la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.El incumplimiento o la omisión de esta obligación dará lugar a la aplicación de las sanciones previstas en elartículo 655 de este Estatuto.ARTÍCULO 339. Determinación de la renta gravable alternativa. Para la determinación de la renta gravablealternativa, según lo dispuesto en el artículo 337 de este Estatuto, las personas naturales clasificadas en lacategoría de trabajadores por cuenta propia cuyos ingresos brutos en el respectivo año gravable sean igualeso superiores a mil cuatrocientos (1.400) UVT, e inferiores a veintisiete mil (27.000) UVT, aplicarán lassiguientes reglas:De la suma total de los ingresos ordinarios y extraordinarios obtenidos en el periodo se podrán restar lasdevoluciones, rebajas y descuentos, y los conceptos generales que se relacionan a continuación. 14.
a. Los dividendos y participaciones no gravados en cabeza del socio o accionista de conformidad con lo previsto en los artículos 48 y 49 de este Estatuto.b. El valor de las indemnizaciones en dinero o en especie que se reciban en virtud de seguros de daño en la parte correspondiente al daño emergente, de conformidad con el artículo 45 de este Estatuto.c. Los aportes obligatorios al sistema general de seguridad social a cargo del empleado.d. Los pagos catastróficos en salud efectivamente certificados, no cubiertos por el plan obligatorio de salud, POS, de cualquier régimen, o por los planes complementarios y de medicina prepagada, siempre que superen el 30% del ingreso bruto del contribuyente en el respectivo año o periodo gravable. La deducción anual de los pagos está limitada al menor valor entre el 60 % del ingreso bruto del contribuyente en el respectivo periodo o dos mil trescientas UVT. Para que proceda esta deducción, el contribuyente deberá contar con los soportes documentales idóneos donde conste la naturaleza de los pagos por este concepto, su cuantía, y el hecho de que éstos han sido realizados a una entidad del sector salud efectivamente autorizada y vigilada por la Superintendencia Nacional de Salud. El mismo tratamiento aplicará para pagos catastróficos en salud en el exterior, realizados a una entidad reconocida del sector salud, debidamente comprobados. El Gobierno Nacional reglamentará la materia.e. El monto de las pérdidas sufridas en el año originadas en desastres o calamidades públicas, declaradas y en los términos establecidos por el Gobierno Nacional.f. Los aportes obligatorios al sistema de seguridad social cancelados durante el respectivo periodo gravable, sobre el salario pagado a un empleado o empleada del servicio doméstico. Los trabajadores del servicio doméstico que el contribuyente contrate a través de empresas de servicios temporales, no darán derecho al beneficio tributario a que se refiere este artículo.g. El costo fiscal, determinado de acuerdo con las normas contenidas en el Capítulo II del Título I del Libro I de este Estatuto, de los bienes enajenados, siempre y cuando no formen parte del giro ordinario de los negocios.h. Los retiros de los Fondos de Cesantías que efectúen los beneficiarios o partícipes sobre los aportes efectuados por los empleadores a título de cesantía, de conformidad con lo dispuesto en el artículo 56-2 del Estatuto Tributario. Estos retiros no podrán ser sujetos de retención en la fuente bajo ningún concepto del impuesto sobre la renta para los beneficiarios o partícipes.El resultado que se obtenga constituye la renta gravable alternativa y será aplicable la tarifa que correspondaa la respectiva actividad económica, según se señala en la tabla del artículo siguiente.ARTÍCULO 340. Impuesto Mínimo Alternativo Simple “IMAS” de trabajadores por cuenta propia. ElImpuesto mínimo alternativo Simple “IMAS” es un sistema de determinación simplificado del impuesto sobre larenta y complementarios aplicable únicamente a personas naturales residentes en el país, clasificadas en lacategoría de trabajador por cuenta propia y que desarrollen las actividades económicas señaladas en elpresente artículo, cuya Renta Gravable Alternativa (RGA) en el respectivo año o periodo gravable resultesuperior al rango mínimo determinado para cada actividad económica, e inferior a veintisiete mil (27.000)UVT. A la Renta Gravable Alternativa se le aplica la tarifa que corresponda en la siguiente tabla según suactividad económica: Actividad Para RGA desde IMAS Actividades deportivas y otras 4.057 UVT 1,77% * (RGA en UVT – 4.057) actividades de esparcimiento Agropecuario, silvicultura y pesca 7.143 UVT 1,23% * (RGA en UVT – 7.143) Comercio al por mayor 4.057 UVT 0,82% * (RGA en UVT – 4.057) Comercio al por menor 5.409 UVT 0,82% * (RGA en UVT – 5.409) Comercio de vehículos automotores, 4.549 UVT 0,95% * (RGA en UVT – 4.549) accesorios y productos conexos 15.
Construcción 2.090 UVT 2,17% * (RGA en UVT – 2.090) Electricidad, gas y vapor 3.934 UVT 2,97% * (RGA en UVT – 3.934) Fabricación de productos minerales y 4.795 UVT 2,18% * (RGA en UVT - 4.795) otros Fabricación de sustancias químicas 4.549 UVT 2,77% * (RGA en UVT - 4.549) Industria de la madera, corcho y papel 4.549 UVT 2,3% * (RGA en UVT - 4.549) Manufactura alimentos 4.549 UVT 1,13% * (RGA en UVT - 4.549) Manufactura textiles, prendas de vestir y 4.303 UVT 2,93% * (RGA en UVT - 4.303) cuero Minería 4.057 UVT 4,96% * (RGA en UVT - 4.057) Servicio de transporte, almacenamiento 4.795 UVT 2,79% * (RGA en UVT – 4.795) y comunicaciones Servicios de hoteles, restaurantes y 3.934 UVT 1,55% * (RGA en UVT – 3.934) similares Servicios financieros 1.844 UVT 6,4% * (RGA en UVT – 1.844)PARÁGRAFO 1°. Los contribuyentes del Impuesto sobre la Renta y Complementarios cuya Renta GravableAlternativa (RGA) en el respectivo año o periodo gravable resulte igual o superior a veintisiete mil (27.000)UVT determinarán su impuesto únicamente mediante el sistema ordinario de liquidación. Las actividadeseconómicas señaladas en el presente artículo corresponden a la clasificación registrada en el Registro Únicotributario RUT.ARTÍCULO 341. Firmeza de la declaración del IMAS. La liquidación privada de los trabajadores por cuentapropia que apliquen voluntariamente el Impuesto Mínimo Alternativo Simple “IMAS”, quedará en firmedespués de seis meses contados a partir del momento de la presentación, siempre que sea presentada enforma oportuna y debida, el pago se realice en los plazos que para tal efecto fije el Gobierno Nacional y que laAdministración no tenga prueba sumaria sobre la ocurrencia de fraude mediante la utilización de documentoso información falsa en los conceptos de ingresos, aportes a la seguridad social, pagos catastróficos y pérdidaspor calamidades, u otros. Los contribuyentes que opten por aplicar voluntariamente el IMAS, no estaránobligados a presentar la declaración del Impuesto sobre la Renta establecida en el régimen ordinario.ARTÍCULO 12°. Adiciónese el artículo 378-1 al Estatuto Tributario:ARTÍCULO 378-1. Toda persona jurídica o entidad empleadora o contratante de servicios personales, deberáexpedir un certificado de iniciación o terminación de cada una de las relaciones laborales o legales yreglamentarias, y/o de prestación de servicios que se inicien o terminen en el respectivo periodo gravable.El certificado expedido en la fecha de iniciación o terminación de que trata el inciso anterior, deberáentregarse al empleado o prestador de los servicios, y una copia del mismo deberá remitirse a la Dirección deImpuestos y Aduanas Nacionales.El Gobierno Nacional establecerá el contenido del certificado y determinará los medios, lugares y las fechasen las que el certificado debe remitirse.ARTÍCULO 13°. Modifíquese el inciso primero del artículo 383 del Estatuto Tributario, el cual quedará así:ARTÍCULO 383. Tarifa. La retención en la fuente aplicable a los pagos gravables, efectuados por laspersonas naturales o jurídicas, las sociedades de hecho, las comunidades organizadas y las sucesionesilíquidas, originados en la relación laboral, o legal y reglamentaria; efectuados a las personas naturalespertenecientes a la categoría de empleados de conformidad con lo establecido en el artículo 329 de esteEstatuto; o los pagos recibidos por concepto de pensiones de jubilación, invalidez, vejez, de sobrevivientes y 16.
sobre riesgos laborales de conformidad con lo establecido en el artículo 206 de este Estatuto, será la queresulte de aplicar a dichos pagos la siguiente tabla de retención en la fuente:ARTÍCULO 14°. Adiciónese el artículo 384 al Estatuto Tributario:ARTÍCULO 384. Tarifa mínima de retención en la fuente para empleados. No obstante el cálculo deretención en la fuente efectuado de conformidad con lo dispuesto en el artículo 383 de este Estatuto, lospagos mensuales o mensualizados (PM) efectuados por las personas naturales o jurídicas, las sociedades dehecho, las comunidades organizadas y las sucesiones ilíquidas, a las personas naturales pertenecientes a lacategoría de empleados, será como mínimo la que resulte de aplicar la siguiente tabla a la base de retenciónen la fuente determinada al restar los aportes al sistema general de seguridad social a cargo del empleado deltotal del pago mensual o abono en cuenta: Empleado Empleado Empleado Pago mensual o Pago mensual o Pago mensual o Retención Retención Retención mensualizado (PM) mensualizado (PM) mensualizado (PM) (en UVT) (en UVT) (en UVT) desde (en UVT) desde (en UVT) desde (en UVT) menos de 128,96 0,00 278,29 7,96 678,75 66,02 128,96 0,09 285,07 8,50 695,72 69,43 132,36 0,09 291,86 9,05 712,69 72,90 135,75 0,09 298,65 9,62 729,65 76,43 139,14 0,09 305,44 10,21 746,62 80,03 142,54 0,10 312,22 10,81 763,59 83,68 145,93 0,20 319,01 11,43 780,56 87,39 149,32 0,20 325,80 12,07 797,53 91,15 152,72 0,21 332,59 12,71 814,50 94,96 156,11 0,40 339,37 14,06 831,47 98,81 159,51 0,41 356,34 15,83 848,44 102,72 162,90 0,41 373,31 17,69 865,40 106,67 166,29 0,70 390,28 19,65 882,37 110,65 169,69 0,73 407,25 21,69 899,34 114,68 176,47 1,15 424,22 23,84 916,31 118,74 183,26 1,19 441,19 26,07 933,28 122,84 190,05 1,65 458,16 28,39 950,25 126,96 196,84 2,14 475,12 30,80 967,22 131,11 203,62 2,21 492,09 33,29 984,19 135,29 210,41 2,96 509,06 35,87 1.001,15 139,49 217,20 3,75 526,03 38,54 1.018,12 143,71 223,99 3,87 543,00 41,29 1.035,09 147,94 230,77 4,63 559,97 44,11 1.052,06 152,19 237,56 5,06 576,94 47,02 1.069,03 156,45 244,35 5,50 593,90 50,00 1.086,00 160,72 251,14 5,96 610,87 53,06 1.102,97 164,99 257,92 6,44 627,84 56,20 1.119,93 169,26 264,71 6,93 644,81 59,40 más de 1.136,92 27%*PM-135,17 271,50 7,44 661,78 62,68PARÁGRAFO 1°. Para efectos de este artículo el término “pagos mensualizados” se refiere a la operación detomar el monto total del valor del contrato menos los respectivos aportes obligatorios a salud y pensiones, ydividirlo por el número de meses de vigencia del mismo. Ese valor mensual corresponde a la base deretención en la fuente que debe ubicarse en la tabla. En el caso en el cual los pagos correspondientes alcontrato no sean efectuados mensualmente, el pagador deberá efectuar la retención en la fuente de acuerdocon el cálculo mencionado en este parágrafo, independientemente de la periodicidad pactada para los pagos 17.
del contrato; cuando realice el pago deberá retener el equivalente a la suma total de la retenciónmensualizada.PARÁGRAFO 2°. Las personas naturales pertenecientes a la categoría de trabajadores empleados podránsolicitar la aplicación de una tarifa de retención en la fuente superior a la determinada de conformidad con elpresente artículo, para la cual deberá indicarla por escrito al respectivo pagador. El incremento en la tarifa deretención en la fuente será aplicable a partir del mes siguiente a la presentación de la solicitud.PARÁGRAFO 3°. La tabla de retención en la fuente incluida en el presente artículo solamente será aplicablea los trabajadores empleados que sean contribuyentes declarantes del Impuesto sobre la Renta yComplementarios. El sujeto de retención deberá informar al respectivo pagador su condición de declarante ono declarante del Impuesto sobre la Renta, manifestación que se entenderá prestada bajo la gravedad dejuramento. Igualmente, los pagadores verificarán los pagos efectuados en el último periodo gravable a lapersona natural clasificada en la categoría de empleado. En el caso de los trabajadores que presten serviciospersonales mediante el ejercicio de profesiones liberales o que presten servicios técnicos que no requieran lautilización de materiales o insumos especializados o de maquinaria o equipo especializado que seanconsiderados dentro de la categoría de empleado de conformidad con lo dispuesto en el artículo 329, la tablade retención contenida en el presente artículo será aplicable únicamente cuando sus ingresos cumplan lostopes establecidos para ser declarantes como asalariados en el año inmediatamente anterior,independientemente de su calidad de declarante para el periodo del respectivo pago.PARAGRAFO TRANSITORIO. La retención en la fuente de qué trata el presente artículo se aplicará a partirdel 1 de Abril de 2013, de acuerdo con la reglamentación expedida por el Gobierno Nacional.ARTÍCULO 15°. Modifíquese el artículo 387 del Estatuto Tributario, el cual quedará así:ARTÍCULO 387. Deducciones que se restarán de la base de retención. En el caso de trabajadores quetengan derecho a la deducción por intereses o corrección monetaria en virtud de préstamos para adquisiciónde vivienda, la base de retención se disminuirá proporcionalmente en la forma que indique el reglamento.El trabajador podrá disminuir de su base de retención lo dispuesto en el inciso anterior; los pagos por salud,siempre que el valor a disminuir mensualmente, en este último caso, no supere dieciséis (16) UVT mensuales;y una deducción mensual de hasta el 10% del total de los ingresos brutos provenientes de la relación laboral olegal y reglamentaria del respectivo mes por concepto de dependientes, hasta un máximo de treinta y dos (32)UVT mensuales. Las deducciones establecidas en este artículo se tendrán en cuenta en la declaraciónordinaria del Impuesto sobre la Renta. Los pagos por salud deberán cumplir las condiciones de control queseñale el Gobierno Nacional:a. Los pagos efectuados por contratos de prestación de servicios a empresas de medicina prepagada vigiladas por la Superintendencia Nacional de Salud, que impliquen protección al trabajador, su cónyuge, sus hijos y/o dependientes.b. Los pagos efectuados por seguros de salud, expedidos por compañías de seguros vigiladas por la Superintendencia Financiera de Colombia, con la misma limitación del literal anterior.PARÁGRAFO 1°. Cuando se trate del Procedimiento de Retención Número dos, el valor que sea procedentedisminuir mensualmente, determinado en la forma señalada en el presente artículo, se tendrá en cuenta tantopara calcular el porcentaje fijo de retención semestral, como para determinar la base sometida a retención.PARÁGRAFO 2°. Definición de dependientes: Para propósitos de este artículo tendrán la calidad dedependientes:1. Los hijos del contribuyente que tengan hasta 18 años de edad.2. Los hijos del contribuyente con edad entre 18 y 23 años, cuando el padre o madre contribuyente persona natural se encuentre financiando su educación en instituciones formales de educación superior certificadas por el ICFES o la autoridad oficial correspondiente; o en los programas técnicos de educación no formal debidamente acreditados por la autoridad competente.3. Los hijos del contribuyente mayores de 23 años que se encuentren en situación de dependencia originada en factores físicos o psicológicos que sean certificados por Medicina Legal. 18.
4. El cónyuge o compañero permanente del contribuyente que se encuentre en situación de dependencia sea por ausencia de ingresos o ingresos en el año menores a doscientas sesenta (260) UVT, certificada por contador público, o por dependencia originada en factores físicos o psicológicos que sean certificados por Medicina Legal, y,5. Los padres y los hermanos del contribuyente que se encuentren en situación de dependencia, sea por ausencia de ingresos o ingresos en el año menores a doscientas sesenta (260) UVT, certificada por contador público, o por dependencia originada en factores físicos o psicológicos que sean certificados por Medicina Legal.ARTÍCULO 16°. Adiciónese el artículo 555-1 del Estatuto Tributario, con el siguiente parágrafo:PARÁGRAFO. Las personas naturales, para todos los efectos de identificación incluidos los previstos en esteartículo, se identificarán mediante el Número de Identificación de Seguridad Social NISS, el cual estaráconformado por el número de la cédula de ciudadanía, o el que haga sus veces, adicionado por un códigoalfanumérico asignado por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, el cual constituye uno de loselementos del Registro Único Tributario RUT.El Registro Único Tributario -RUT- de las personas naturales, será actualizado a través del Sistema deSeguridad Social en Salud. El Gobierno Nacional reglamentará la materia.ARTÍCULO 17°. Adiciónese el artículo 574 del Estatuto Tributario con el siguiente numeral:4. Declaración anual del Impuesto Mínimo Alternativo Simple “IMAS”.ARTÍCULO 18°. Modifíquese en el artículo 594-1 del Estatuto Tributario el cual quedará así:ARTÍCULO 594-1. Trabajadores independientes no obligados a declarar. Sin perjuicio de lo establecidopor los artículos 592 y 593, no estarán obligados a presentar declaración de renta y complementarios, loscontribuyentes personas naturales y sucesiones ilíquidas, que no sean responsables del impuesto a lasventas, cuyos ingresos brutos se encuentren debidamente facturados y de los mismos un ochenta por ciento(80%) o más se originen en honorarios, comisiones y servicios, sobre los cuales se hubiere practicadoretención en la fuente; siempre y cuando, los ingresos totales del respectivo ejercicio gravable no seansuperiores a mil cuatrocientos (1.400) UVT y su patrimonio bruto en el último día del año o periodo gravableno exceda de (4.500) UVT.Los trabajadores que hayan obtenido ingresos como asalariados y como trabajadores independientesdeberán sumar los ingresos correspondientes a los dos conceptos para establecer el límite de ingresos brutosa partir del cual están obligados a presentar declaración del impuesto sobre la renta.ARTÍCULO 19°. Modifíquese el numeral 5 del artículo 596 del Estatuto Tributario, el cual quedará así:5. La firma de quien cumpla el deber formal de declarar, o la identificación en el caso de las personas naturales, a través de los medios que establezca el Gobierno Nacional. CAPÍTULO II IMPUESTO SOBRE LA RENTA PARA LA EQUIDAD – CREEARTÍCULO 20°. Impuesto sobre la renta para la equidad - CREE. Créase, a partir del 1º de enero de 2013,el impuesto sobre la renta para la equidad – CREE como el aporte con el que contribuyen las sociedades ypersonas jurídicas y asimiladas contribuyentes declarantes del impuesto sobre la renta y complementarios, enbeneficio de los trabajadores, la generación de empleo, y la inversión social en los términos previstos en lapresente Ley.También son sujetos pasivos del impuesto sobre la renta para la equidad las sociedades y entidadesextranjeras contribuyentes declarantes del impuesto sobre la renta por sus ingresos de fuente nacional 19.
obtenidos mediante sucursales y establecimientos permanentes. Para estos efectos, se consideran ingresosde fuente nacional los establecidos en el artículo 24 del Estatuto Tributario.PARÁGRAFO 1°. En todo caso, las personas no previstas en el inciso anterior, continuarán pagando lascontribuciones parafiscales de que tratan los artículos 202 y 204 de la Ley 100 de 1993, el artículo 7 de la Ley21 de 1982, los artículos 2 y 3 de la Ley 27 de 1974 y el artículo 1 de la Ley 89 de 1988 en los términosprevistos en la presente Ley y en las demás disposiciones vigentes que regulen la materia.PARÁGRAFO 2°. Las entidades sin ánimo de lucro no serán sujetos pasivos del impuesto sobre la renta parala equidad - CREE, y seguirán obligados a realizar los aportes parafiscales y las cotizaciones de que tratanlos artículos 202 y 204 de la Ley 100 de 1993, y los pertinentes de la Ley 1122 de 2007, el artículo 7 de la Ley21 de 1982, los artículos 2 y 3 de la Ley 27 de 1974 y el artículo 1 de la Ley 89 de 1988, y de acuerdo con losrequisitos y condiciones establecidos en las normas aplicables.PARÁGRAFO 3°. Las sociedades declaradas como zonas francas al 31 de diciembre de 2012, o aquellas quehayan radicado la respectiva solicitud ante el Comité Intersectorial de Zonas Francas, y los usuarios que sehayan calificado o se califiquen a futuro en éstas, sujetos a la tarifa de impuesto sobre la renta establecida enel artículo 240-1 del Estatuto Tributario, continuarán con el pago de los aportes parafiscales y las cotizacionesde que tratan los artículos 202 y 204 de la Ley 100 de 1993 y los pertinentes de la Ley 1122 de 2007, elartículo 7 de la Ley 21 de 1982, los artículos 2 y 3 de la Ley 27 de 1974 y el artículo 1 de la Ley 89 de 1988, yde acuerdo con los requisitos y condiciones establecidos en las normas aplicables, y no serán responsablesdel Impuesto sobre la Renta para la Equidad –CREE.ARTÍCULO 21° Hecho generador del impuesto sobre la renta para la equidad. El hecho generador delimpuesto sobre la renta para la equidad - CREE lo constituye la obtención de ingresos que sean susceptiblesde incrementar el patrimonio de los sujetos pasivos en el año o período gravable, de conformidad con loestablecido en el artículo 22 de la presente Ley.Para efectos de este artículo, el período gravable es de un año contado desde el 1º de enero al 31 dediciembre.PARÁGRAFO. En los casos de constitución de una persona jurídica durante el ejercicio, el período gravableempieza desde la fecha del registro del acto de constitución en la correspondiente cámara de comercio. Enlos casos de liquidación, el año gravable concluye en la fecha en que se efectúe la aprobación de larespectiva acta de liquidación, cuando estén sometidas a la vigilancia del Estado, o en la fecha en que finalizóla liquidación de conformidad con el último asiento de cierre de la contabilidad; cuando no estén sometidas avigilancia del Estado.ARTÍCULO 22°. Base gravable del impuesto sobre la renta para la equidad - CREE. La base gravable delimpuesto sobre la renta para la equidad - CREE a que se refiere el artículo 20 de la presente Ley, seestablecerá restando de los ingresos brutos susceptibles de incrementar el patrimonio realizados en el añogravable, las devoluciones rebajas y descuentos y de lo así obtenido se restarán los que correspondan a losingresos no constitutivos de renta establecidos en los artículos 36, 36-1, 36-2, 36-3, 36-4, 37, 45, 46, 46-1, 47,48, 49, 51, 53 del Estatuto Tributario. De los ingresos netos así obtenidos, se restarán el total de los costossusceptibles de disminuir el impuesto sobre la renta de que trata el Libro I del Estatuto Tributario y deconformidad con lo establecido en los artículos 107 y 108 del Estatuto Tributario, las deducciones de quetratan los artículos 109 a 118 y 120 a 124, y 124-1, 124-2, 126-1, 127 a 131, 131-1, 134 a 146, 148, 149, 151a 155, 159, 171, 174, 176, 177, 177-1 y 177-2 del mismo Estatuto y bajo las mismas condiciones. A lo anteriorse le permitirá restar las rentas exentas de que trata la Decisión 578 de la Comunidad Andina y lasestablecidas en los artículos 4 del Decreto 841 de 1998, 135 de la Ley 100 de 1993, 16 de la Ley 546 de 1999modificado por el artículo 81 de la Ley 964 de 2005, 56 de la Ley 546 de 1999.Para efectos de la determinación de la base mencionada en este artículo se excluirán las gananciasocasionales de que tratan los artículos 300 a 305 del Estatuto Tributario. Para todos los efectos, la basegravable del CREE no podrá ser inferior al 3% del patrimonio líquido del contribuyente en el último día del año 20.
gravable inmediatamente anterior de conformidad con lo previsto en los artículos 189 y 193 del EstatutoTributario.PARÁGRAFO TRANSITORIO: Para los periodos correspondientes a los 5 años gravables 2013 a 2017 sepodrán restar de la base gravable del impuesto para la equidad, CREE, las rentas exentas de que trata elartículo 207-2, numeral 9 del Estatuto Tributario.ARTÍCULO 23°. Tarifa del impuesto sobre la renta para la equidad. La tarifa del impuesto sobre la rentapara la equidad - CREE a que se refiere el artículo 20 de la presente Ley, será del ocho por ciento (8%).PARÁGRAFO TRANSITORIO. Para los años 2013, 2014 y 2015 la tarifa del CREE será del nueve (9%). Estepunto adicional se aplicará de acuerdo con la distribución que se hará en el parágrafo transitorio del siguienteartículo.ARTÍCULO 24°. Destinación específica. A partir del momento en que el Gobierno Nacional implemente elsistema de retenciones en la fuente para el recaudo del impuesto sobre la renta para la equidad - CREE y, entodo caso antes del 1º de julio de 2013, el impuesto sobre la renta para la equidad - CREE de que trata elartículo 20 de la presente Ley se destinará a la financiación de los programas de inversión social orientadaprioritariamente a beneficiar a la población usuaria más necesitada, y que estén a cargo del Servicio Nacionalde Aprendizaje – SENA y del Instituto Colombiano de Bienestar Familiar – ICBF.A partir del 1º de enero de 2014, el impuesto sobre la renta para la equidad – CREE se destinará en la formaaquí señalada a la financiación del Sistema de Seguridad Social en Salud en inversión social, garantizando elmonto equivalente al que aportaban los empleadores a título de contribución parafiscal para los mismos finespor cada empleado a la fecha de entrada en vigencia de la presente ley. Los recursos que financian elSistema de Seguridad Social en Salud se presupuestarán en la sección del Ministerio de Hacienda y CréditoPúblico y serán transferidos mensualmente al FOSYGA, entendiéndose así ejecutados.Del ocho por ciento (8%) de la tarifa del impuesto al que se refiere el artículo 21 de la presente Ley, 2.2puntos se destinarán al ICBF, 1.4 puntos al SENA y 4.4 puntos al Sistema de Seguridad Social en Salud.PARÁGRAFO 1. Tendrán esta misma destinación los recursos recaudados por concepto de intereses por lamora en el pago del CREE y las sanciones a que hayan lugar en los términos previstos en esta ley.PARÁGRAFO 2. Sin perjuicio de lo establecido en la presente ley tanto el ICBF como el SENA conservaránsu autonomía administrativa y funcional. Lo dispuesto en esta ley mantiene inalterado el régimen de direccióntripartita del SENA contemplado en el artículo 7 de la Ley 119 de 1994.PARÁGRAFO TRANSITORIO. Para los periodos gravables 2013, 2014 y 2015 el punto adicional de que tratael parágrafo transitorio del artículo 24, se distribuirá así: cuarenta por ciento (40%) para financiar lasinstituciones de educación superior públicas, treinta por ciento (30%) para la nivelación de la UPC del régimensubsidiado en salud, y treinta por ciento (30%) para la inversión social en el sector agropecuario. Los recursosde que trata este parágrafo serán presupuestados en la sección del Ministerio de Hacienda y Crédito Públicoy transferidos a las entidades ejecutoras. El Gobierno Nacional reglamentará los criterios para la asignación ydistribución de que trata este parágrafo.ARTÍCULO 25°. Exoneración de aportes. A partir del momento en que el Gobierno Nacional implemente elsistema de retenciones en la fuente para el recaudo del impuesto sobre la renta para la equidad - CREE, y entodo caso antes del 1º de julio de 2013, estarán exoneradas del pago de los aportes parafiscales a favor delServicio Nacional del Aprendizaje – SENA y de Instituto Colombiano de Bienestar Familiar – ICBF, lassociedades y personas jurídicas y asimiladas contribuyentes declarantes del impuesto sobre la renta ycomplementarios, correspondientes a los trabajadores que devenguen, individualmente considerados, hastadiez (10) salarios mínimos mensuales legales vigentes.Así mismo las personas naturales empleadoras estarán exoneradas de la obligación de pago de los aportesparafiscales al SENA, al ICBF y al Sistema de Seguridad Social en Salud por los empleados que devenguenmenos de diez (10) salarios mínimos legales mensuales vigentes. Lo anterior no aplicará para personas 21.
naturales que empleen menos de dos trabajadores, los cuales seguirán obligados a efectuar los aportes deque trata este inciso.PARÁGRAFO 1°. Los empleadores de trabajadores que devenguen más de diez (10) salarios mínimoslegales mensuales vigentes, sean o no sujetos pasivos del impuesto sobre la renta para la equidad - CREE,seguirán obligados a realizar los aportes parafiscales y las cotizaciones de que tratan los artículos 202 y 204de la Ley 100 de 1993 y los pertinentes de la ley 1122 de 2007, el artículo 7 de la Ley 21 de 1982, losartículos 2 y 3 de la Ley 27 de 1974 y el artículo 1 de la Ley 89 de 1988, y de acuerdo con los requisitos ycondiciones establecidos en las normas aplicables.PARÁGRAFO 2°. Las entidades sin ánimo de lucro no serán sujetos pasivos del impuesto sobre la renta parala equidad - CREE, y seguirán obligados a realizar los aportes parafiscales y las cotizaciones de que tratanlos artículos 202 y 204 de la Ley 100 de 1993 y las pertinentes de la ley 1122 de 2007, el artículo 7 de la Ley21 de 1982, los artículos 2 y 3 de la Ley 27 de 1974 y el artículo 1 de la Ley 89 de 1988, y de acuerdo con losrequisitos y condiciones establecidos en las normas aplicables.ARTÍCULO 26°. Administración y recaudo. Corresponde a la Dirección de Impuestos y AduanasNacionales, el recaudo y la administración del impuesto sobre la renta para la equidad – CREE a que serefiere este capítulo, para lo cual tendrá las facultades consagradas en el Estatuto Tributario para lainvestigación, determinación, control, discusión, devolución y cobro de los impuestos de su competencia, ypara la aplicación de las sanciones contempladas en el mismo y que sean compatibles con la naturaleza delimpuesto.ARTÍCULO 27°. Declaración y pago. La declaración y pago del impuesto sobre la renta para la equidad –CREE de que trata el artículo 20 de la presente Ley se hará en los plazos y condiciones que señale elGobierno Nacional.PARÁGRAFO. Se entenderán como no presentadas las declaraciones, para efectos de este impuesto, que sepresenten sin pago total dentro del plazo para declarar. Las declaraciones que se hayan presentado sin pagototal antes del vencimiento para declarar, producirán efectos legales, siempre y cuando el pago del impuestose efectúe o se haya efectuado dentro del plazo fijado para ello en el ordenamiento jurídico.Las declaraciones diligenciadas a través de los servicios informáticos electrónicos de la Dirección deImpuestos y Aduanas Nacionales, que no se presentaron ante las entidades autorizadas para recaudar, setendrán como presentadas siempre que haya ingresado a la Administración Tributaria un recibo oficial depago atribuible a los conceptos y periodos gravables contenidos en dichas declaraciones. La Dirección deImpuestos y Aduanas Nacionales, para dar cumplimiento a lo establecido por el presente artículo, verificaráque el número asignado a la declaración diligenciada virtualmente corresponda al número de formulario quese incluyó en el recibo oficial de pago.ARTÍCULO 28°. Garantía de financiación. Con los recursos provenientes del impuesto sobre la renta para laequidad -CREE de que trata el artículo 20 de la presente Ley, se constituirá un Fondo Especial sin personeríajurídica para atender los gastos necesarios para el cumplimiento de los programas de inversión social a cargodel Instituto Colombiano de Bienestar Familiar – ICBF, del Servicio Nacional de Aprendizaje – SENA, y parafinanciar parcialmente la inversión social del Sistema de Seguridad Social en Salud en los términos de lapresente ley, de acuerdo con lo establecido en las leyes 27 de 1974, 7 de 1979, 21 de 1982, 100 de 1993 y1122 de 2007. Estos recursos constituyen renta de destinación específica en los términos del numeral 2 delartículo 359 de la Constitución Política.Con estos recursos se atenderán la inversión social que se financiaba con los aportes creados por las leyes27 de 1974, 7 de 1979 y 21 de 1982, que estaban a cargo de los empleadores sociedades y personasjurídicas y asimiladas contribuyentes declarantes del impuesto sobre la renta y complementarios, y lafinanciación parcial del Sistema de Seguridad Social en Salud, dentro del Presupuesto General de la Nación.Del ocho por ciento (8%) de la tarifa del impuesto al que se refiere el artículo 20 de la presente Ley, 2.2puntos se destinarán al ICBF, 1.4 puntos al SENA y 4.4 puntos al Sistema de Seguridad Social en Salud. 22.
En todo caso, el Gobierno Nacional garantizará que la asignación de recursos en los presupuestos del SENAy el ICBF en los términos de esta ley, sea como mínimo un monto equivalente al presupuesto de dichosórganos para la vigencia fiscal de 2013 sin incluir los aportes parafiscales realizados por las entidadespúblicas, los aportes parafiscales realizados por las sociedades y personas jurídicas y asimiladascorrespondientes a los empleados que devenguen más de diez (10) salarios mínimos mensuales legalesvigentes, ni los aportes que dichas entidades reciban del Presupuesto General de la Nación en dicha vigencia,ajustado anualmente con el crecimiento causado del índice de precios al consumidor más dos puntosporcentuales (2%). En el caso del Sistema de Seguridad Social en Salud, anualmente el Gobierno Nacionalgarantizará que la asignación de recursos a dicho sistema sea como mínimo el monto equivalente al queaportaban los empleadores a título de contribución parafiscal para los mismos fines por cada empleado.Los recursos recaudados por concepto del Impuesto sobre la Renta para la Equidad-CREE que no hayan sidoapropiados y/o ejecutados en la vigencia fiscal respectiva, se podrán incorporar y ejecutar en las siguientesvigencias a solicitud del Instituto Colombiano de Bienestar Familiar.PARÁGRAFO 1°.Cuando con los recursos recaudados del impuesto sobre la renta para la equidad – CREEno se alcance a cubrir el monto mínimo de que trata el inciso anterior, el Gobierno Nacional, con cargo a losrecursos del Presupuesto General de la Nación, asumirá la diferencia con el fin de hacer efectiva dichagarantía.Si en un determinado mes el recaudo por concepto de CREE resulta inferior a una doceava parte del montomínimo al que hace alusión el presente parágrafo para el SENA y el ICBF, la entidad podrá solicitar losrecursos faltantes al Ministerio de Hacienda y Crédito Público, quien deberá realizar las operacionestemporales de tesorería necesarias de conformidad con las normas presupuestales aplicables para proveerdicha liquidez.Los recursos así proveídos serán pagados al Tesoro con cargo a los recursos recaudados a título de CREEen los meses posteriores, con cargo a la subcuenta de que trata el artículo 29 de la presente ley, y ensubsidio con los recursos del Presupuesto General de la Nación que el Gobierno aporte en cumplimiento de lagarantía de financiación de que trata este artículo.En el caso del Sistema de Seguridad Social en Salud, para el presupuesto correspondiente a la vigencia de2014, y en adelante, anualmente, el Ministerio de Hacienda y Crédito Público deberá incorporar en el proyectodel Presupuesto General de la Nación los recursos que permitan garantizar como mínimo el montoequivalente al que aportaban los empleadores a título de contribución parafiscal para los mismos fines, porcada empleado; en el evento en que el recaudo de la retención en la fuente en un determinado mes del CREEsea inferior a dicho monto. Los recursos así proveídos hacen efectiva la garantía de financiación de que trataeste artículo y se ajustarán contra el proyecto del Presupuesto de la siguiente vigencia fiscal.PARÁGRAFO 2°. Facúltese al Gobierno Nacional para realizar las incorporaciones y sustituciones alPresupuesto General de la Nación que sean necesarias para adecuar las rentas y apropiacionespresupuestales a lo dispuesto en el presente artículo, sin que con ello se modifique el monto total aprobadopor el Congreso de la República.PARÁGRAFO 3°. El Gobierno Nacional reglamentará el funcionamiento del Fondo Especial de conformidadcon el artículo 209 de la Constitución Política.PARÁGRAFO 4°. La destinación específica de que trata el presente artículo implica el giro inmediato de losrecursos recaudados por concepto del CREE, que se encuentren en el Tesoro Nacional, a favor del InstitutoColombiano de Bienestar Familiar – ICBF, del Servicio Nacional de Aprendizaje – SENA, y al Sistema deSeguridad Social en Salud para la financiación de la inversión social.PARÁGRAFO 5°. El nuevo impuesto para la equidad CREE no formará parte de la base para la liquidacióndel Sistema General de Participaciones de que trata los artículos 356 y 357 de la Constitución Política.PARÁGRAFO 6°. A partir del 1 de enero de 2017, y solamente para los efectos descritos en el presenteparágrafo, la suma equivalente 83.33% del recaudo anual del impuesto sobre la renta para la equidad CREEse incluirá como base del cálculo del crecimiento de los ingresos corrientes durante los 4 años anteriores al2017 y de ahí en adelante, de tal forma que el promedio de la variación porcentual de los ingresos corrientesde la Nación entre el 2013 y el 2016 incluyan este 83.33% como base del cálculo de liquidación del Sistema 23.
General de Participaciones según lo determinado por el artículo 357 de la Constitución Política. Lo anterior noimplica que los recursos del CREE hagan parte de los ingresos corrientes de la Nación. El recaudo del CREEen ningún caso será transferido a las entidades territoriales como recurso del Sistema General deParticipaciones, ni será desconocida su destinación específica, la cual se cumplirá en los términos de lapresente ley.ARTÍCULO 29°. Créase en el fondo especial de que trata el artículo 28 de la presente ley, una subcuentaconstituida con los recursos recaudados por concepto de impuesto sobre la renta para la equidad, CREE, queexcedan la respectiva estimación prevista en el presupuesto de rentas de cada vigencia.Los recursos previstos en el presente artículo se destinarán a financiar el crecimiento estable de lospresupuestos del SENA, ICBF y del Sistema de Seguridad Social en Salud en las siguientes vigencias, deacuerdo con el reglamento que para el efecto expida el Gobierno Nacional.La distribución de estos recursos se hará en los mismos términos y porcentajes fijados por los artículos 20 y28 de la presente ley.ARTÍCULO 30°. El artículo 202 de la Ley 100 de 1993 quedará así:ARTÍCULO 202. Definición. El régimen contributivo es un conjunto de normas que rigen la vinculación de losindividuos y las familias al Sistema General de Seguridad Social en Salud, cuando tal vinculación se hace através del pago de una cotización, individual y familiar, o un aporte económico previo financiado directamentepor el afiliado o en concurrencia entre este y el empleador o la Nación, según el caso.ARTÍCULO 31°. Adiciónese un parágrafo al artículo 204 de la Ley 100 de 1993:PARÁGRAFO 4°. A partir del 1º de enero de 2014, estarán exoneradas de la cotización al RégimenContributivo de Salud del que trata este artículo, las sociedades y personas jurídicas y asimiladascontribuyentes declarantes del impuesto sobre la renta y complementarios, por sus trabajadores quedevenguen hasta diez (10) salarios mínimos legales mensuales vigentes.ARTÍCULO 32°. Modifíquese el artículo 16 de la Ley 344 de 1996, el cual quedará así:ARTÍCULO 16. De los recursos totales correspondientes a los aportes de nómina de que trata el artículo 30de la Ley 119 de 1994, el Servicio Nacional de Aprendizaje - SENA destinará un 20% de dichos ingresos parael desarrollo de programas de competitividad y desarrollo tecnológico productivo. El SENA ejecutarádirectamente estos programas a través de sus centros de formación profesional o podrá realizar convenios enaquellos casos en que se requiera la participación de otras entidades o centros de desarrollo tecnológico.PARÁGRAFO 1. El Director del Sena hará parte del Consejo Nacional de Ciencia y Tecnología y el Directorde Colciencias formará parte del Consejo Directivo del SENA.PARÁGRAFO 2. El porcentaje destinado para el desarrollo de programas de competitividad y desarrollotecnológico productivo de que trata este artículo no podrá ser financiado con recursos provenientes delimpuesto sobre la renta para la equidad - CREE.ARTÍCULO 33°. Régimen contractual de los recursos destinados al ICBF. Con cargo a los recursos delimpuesto sobre la renta para la equidad – CREE destinados al ICBF se podrán crear Fondos Fiduciarios,celebrar contratos de fiducia y encargos fiduciarios, contratos de administración y de mandato y la demásclases de negocios jurídicos que sean necesarios.Para todos los efectos, los contratos que se celebren para la ejecución de los recursos del Fondo y lainversión de los mismos, se regirán por las reglas del derecho privado, sin perjuicio del deber de selecciónobjetiva de los contratistas y del ejercicio del control por parte de las autoridades competentes delcomportamiento de los servidores públicos que hayan intervenido en la celebración y ejecución de loscontratos y del régimen especial del contrato de aporte establecido para el ICBF en la Ley 7 de 1979, susdecretos reglamentarios y el Decreto-Ley 2150 de 1995. El ICBF continuará aplicando el régimen especial delcontrato de aporte. Así mismo, para los recursos ejecutados por el ICBF se podrán suscribir adhesiones, 24.
contratos o convenios tripartitos y/o multipartes con las entidades territoriales y/o entidades públicas del nivelnacional y entidades sin ánimo de lucro idóneas.ARTÍCULO 34°. Adiciónese un parágrafo al artículo 108 del Estatuto Tributario:PARÁGRAFO 3°. Las sociedades y personas jurídicas y asimiladas contribuyentes declarantes del impuestosobre la renta y complementarios, no estarán sujetas al cumplimiento de los requisitos de que trata esteartículo por los salarios pagados cuyo monto no exceda de diez (10) salarios mínimos legales mensualesvigentes.ARTÍCULO 35°. Adiciónese un parágrafo al artículo 114 del Estatuto Tributario:PARÁGRAFO. Las sociedades y personas jurídicas y asimiladas contribuyentes declarantes del impuestosobre la renta y complementarios, no estarán sujetas al cumplimiento de los requisitos de que trata esteartículo por los salarios pagados cuyo monto no exceda de diez (10) salarios mínimos legales mensualesvigentes.ARTÍCULO 36°. Durante el transcurso del año 2013, se otorgará a las Madres Comunitarias y Sustitutas unabeca equivalente a un salario mínimo legal mensual vigente. De manera progresiva durante los años 2013,se diseñarán y adoptarán diferentes modalidades de vinculación, en procura de garantizar a todas las madrescomunitarias el salario mínimo legal mensual vigente, sin que lo anterior implique otorgarles la calidad defuncionarias públicas.La segunda etapa para el reconocimiento del salario mínimo para las madres comunitarias se hará a partir dela vigencia 2014. Durante ese año, todas las Madres Comunitarias estarán formalizadas laboralmente ydevengarán un salario mínimo o su equivalente de acuerdo con el tiempo de dedicación al Programa. Lasmadres sustitutas recibirán una bonificación equivalente al salario mínimo del 2014, proporcional al número dedías activos y nivel de ocupación del hogar sustituto durante el mes.ARTÍCULO 37°. Facultad para establecer retención en la fuente del impuesto sobre la renta para laequidad - CREE. El Gobierno Nacional podrá establecer retenciones en la fuente con el fin de facilitar,acelerar y asegurar el recaudo del impuesto sobre la renta para la equidad-CREE, y determinará losporcentajes tomando en cuenta la cuantía de los pagos o abonos y la tarifa del impuesto, así como loscambios legislativos que tengan incidencia en dicha tarifa. CAPÍTULO III IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS - IVA E IMPUESTO NACIONAL AL CONSUMOARTÍCULO 38°. Modifíquese el artículo 424 del Estatuto Tributario, el cual quedará así:ARTÍCULO 424. Bienes que no causan el impuesto. Los siguientes bienes se hallan excluidos y porconsiguiente su venta o importación no causa el impuesto sobre las ventas. Para tal efecto se utiliza lanomenclatura arancelaria andina vigente: 01.03 Animales vivos de la especie porcina. 01.04 Animales vivos de las especies ovina o caprina. 01.05 Gallos, gallinas, patos, gansos, pavos (gallipavos) y pintadas, de las especies domésticas, vivos. 01.06 Los demás animales vivos. 03.01 Peces vivos, excepto los peces ornamentales de las posiciones 03.01.11.00.00 y 03.01.19.00.00 03.03.41.00.00 Albacoras o atunes blancos 25.
03.03.42.00.00 Atunes de aleta amarilla (rabiles)03.03.45.00.00 Atunes comunes o de aleta azul, del Atlántico y del Pacífico 03.05 Pescado seco, salado o en salmuera; pescado ahumado, incluso cocido antes o durante el ahumado; harina, polvo y «pellets» de pescado, aptos para la alimentación humana.04.04.90.00.00 Productos constituidos por los componentes naturales de la leche 04.09 Miel natural05.11.10.00.00 Semen de Bovino 06.01 Bulbos, cebollas, tubérculos, raíces y bulbos tuberosos, turiones y rizomas, en reposo vegetativo, en vegetación o en flor; plantas y raíces de achicoria, excepto las raíces de la partida 12.12.06.02.20.00.00 Plántulas para la siembra, incluso de especies forestales maderables. 07.01 Papas (patatas) frescas o refrigeradas. 07.02 Tomates frescos o refrigerados. 07.03 Cebollas, chalotes, ajos, puerros y demás hortalizas aliáceas, frescos o refrigerados. 07.04 Coles, incluidos los repollos, coliflores, coles rizadas, colinabos y productos comestibles similares del género Brassica, frescos o refrigerados. 07.05 Lechugas (Lactuca sativa) y achicorias, comprendidas la escarola y la endibia (Cichoriumspp.), frescas o refrigeradas. 07.06 Zanahorias, nabos, remolachas para ensalada, salsifíes, apionabos, rábanos y raíces comestibles similares, frescos o refrigerados. 07.07 Pepinos y pepinillos, frescos o refrigerados. 07.08 Hortalizas de vaina, aunque estén desvainadas, frescas o refrigeradas. 07.09 Las demás hortalizas, frescas o refrigeradas. 07.12 Hortalizas secas, incluidas las cortadas en trozos o en rodajas o las trituradas o pulverizadas, pero sin otra preparación. 07.13 Hortalizas de vaina secas desvainadas, aunque estén mondadas o partidas. 07.14 Raíces de yuca (mandioca), arrurruz o salep, aguaturmas (patacas),camotes (batatas, boniatos) y raíces y tubérculos similares ricos en fécula o inulina, frescos, refrigerados, congelados o secos, incluso troceados o en «pellets»; médula de sagú.08.01.12.00.00 Cocos con la cáscara interna (endocarpio)08.01.19.00.00 Los demás cocos frescos 08.03 Bananas, incluidos los plátanos «plantains», frescos o secos. 08.04 Dátiles, higos, piñas (ananás), aguacates (paltas), guayabas, mangos y mangostanes, frescos o secos. 08.05 Agrios (cítricos) frescos o secos. 08.06 Uvas, frescas o secas, incluidas las pasas. 08.07 Melones, sandías y papayas, frescos. 08.08 Manzanas, peras y membrillos, frescos. 08.09 Damascos (albaricoques, chabacanos), cerezas, duraznos (melocotones) (incluidos los griñones y nectarinas), ciruelas y endrinas, frescos. 08.10 Las demás frutas u otros frutos, frescos. 09.01.11 Café en grano sin tostar, cáscara y cascarilla de café.09.09.21.10.00 Semillas de cilantro para la siembra. Recommended
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References: artículo 39
 artículo 6
 artículo 10

ARTÍCULO 3
 artículo 126
 artículo 126
 artículo 126
 artículo 126
 artículo 126
 artículo 126
 artículo 135
 artículo 206
 artículo 206
 artículo 241
 artículo 247
 artículo 245
 artículo 206

ARTÍCULO 330
 artículo 329
 artículo 332
 artículo 332
 artículo 329
 artículo 45
 artículo 206
 artículo 56
 artículo 337
 artículo 45
 artículo 56
 artículo 378
 artículo 383
 artículo 329
 artículo 206
 artículo 384
 artículo 383
 artículo 329
 artículo 387
 artículo 555
 artículo 574
 artículo 594
 artículo 596
 artículo 24
 artículo 7
 artículo 1
 artículo 7
 artículo 1
 artículo 240
 artículo 1
 artículo 22
 artículo 20
 artículo 81
 artículo 20
 artículo 21
 artículo 7
 artículo 24
 artículo 7
 artículo 1
 artículo 7
 artículo 1
 artículo 20
 artículo 20
 artículo 20
 artículo 29
 artículo 209
 artículo 357
 artículo 28
 artículo 202
 artículo 204
 artículo 16
 artículo 30
 artículo 108
 artículo 114
 artículo 424