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Timestamp: 2019-10-16 07:20:04+00:00

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﻿ DECRETO 1625 DE OCTUBRE 11 DE 2016 - TÍTULO 1 Impuesto sobre la renta para la equidad, CREE
Contribuyentes sujetos pasivos
ART. 1.5.1.1.1.—Contribuyentes sujetos pasivos del impuesto sobre la renta para la equidad, CREE. De conformidad con el artículo 20 de la Ley 1607 de 2012, son sujetos pasivos del impuesto sobre la renta para la equidad, CREE, las sociedades, personas jurídicas y asimiladas contribuyentes declarantes del impuesto sobre la renta y complementario y las sociedades y entidades extranjeras contribuyentes declarantes del impuesto sobre la renta, por sus ingresos de fuente nacional obtenidos mediante sucursales y establecimientos permanentes.
No son sujetos pasivos del impuesto sobre la renta para la equidad, CREE, las entidades sin ánimo de lucro, así como las sociedades declaradas como zonas francas a 31 de diciembre de 2012, o aquellas que a dicha fecha hubieren radicado la respectiva solicitud ante el comité intersectorial de zonas francas, y los usuarios que se hayan calificado o se califiquen a futuro en estas que se encuentren sujetos a la tarifa especial del impuesto sobre la renta del quince por ciento (15%) establecida en el inciso 1º del artículo 240-1 del estatuto tributario; así como quienes no hayan sido previstas en la ley de manera expresa como sujetos pasivos. Estos sujetos continuarán obligados al pago de los aportes parafiscales y las cotizaciones en los términos previstos por las disposiciones que rigen la materia, y en consecuencia no les es aplicable lo dispuesto en los artículos 1.5.1.1.1, 1.5.1.5.1 al 1.5.1.5.5 y 1.5.1.4.1 del presente decreto.
(D. 1828/2013, art. 1º)
ART. 1.5.1.1.2.—Sujetos pasivos. Son sujetos pasivos del impuesto sobre la renta para la equidad, CREE, las sociedades y personas jurídicas y asimiladas contribuyentes declarantes del impuesto sobre la renta, así como las sociedades y entidades extranjeras contribuyentes declarantes del impuesto sobre la renta por sus ingresos de fuente nacional obtenidos mediante sucursales y establecimientos permanentes.
No son sujetos pasivos del impuesto sobre la renta para la equidad, CREE:
3. Las personas jurídicas que sean usuarios de zona franca y que se encuentren sujetas a la tarifa especial del impuesto sobre la renta y complementario del quince por ciento (15%) establecida en el inciso 1 del artículo 240-1 del estatuto tributario.
(D. 2701/2013, art. 2º)
ART. 1.5.1.2.1.—Hecho generador. El hecho generador del impuesto sobre la renta para la equidad, CREE, es la obtención de ingresos susceptibles de incrementar el patrimonio de los sujetos pasivos en el año o período gravable conforme lo dispuesto en el artículo 21 de la Ley 1607 de 2012.
(D. 2701/2013, art. 1º)
Base gravable del impuesto sobre la renta para la equidad, CREE
ART. 1.5.1.3.1.—Base gravable del impuesto sobre la renta para la equidad, CREE. La base gravable del impuesto sobre la renta para la equidad, CREE, se determina así: de la totalidad de los ingresos brutos realizados en el año o periodo gravable, susceptibles de incrementar el patrimonio, sin incluir las ganancias ocasionales, se restarán únicamente:
3. Los costos aceptables para la determinación del impuesto sobre la renta y complementario de conformidad con el capítulo ii del título 1 del libro primero del estatuto tributario.
(Suspensión provisional de los efectos del par. 1º del art. 3º del D. 2701/13 mediante auto del 24-02-15, Consejo de Estado, Sección Cuarta, expediente 110010327000201400012-00-20998). Consejero Ponente Dr. Jorge Octavio Ramírez Ramírez.)
(Nota: La Sección Cuarta del Consejo de Estado, revocó el Auto 2014-00012 de febrero 24 de 2015 M.P. Jorge Octavio Ramírez Ramírez, donde decretó la suspensión provisional del parágrafo 1°, en Auto 2014-00012 de octubre 25 de 2017, M.P. Julio Roberto Piza Rodríguez y en su lugar, negó la medida cautelar solicitada del presente parágrafo.)
(Nota: La Sección Cuarta del Consejo de Estado, M.P. Milton Chaves García, en Sentencia 2014-00190 de mayo 24 de 2018, decretó la nulidad del parágrafo 1° del presente artículo.)
PAR. 2º—En todo caso, la base gravable del impuesto sobre la renta para la equidad, CREE, no podrá ser inferior al tres por ciento (3%) del patrimonio líquido del contribuyente en el último día del año gravable inmediatamente anterior determinado conforme a los artículos 189 y 193 del estatuto tributario. Esta base será aplicada por la totalidad de los contribuyentes del impuesto sobre la renta para la equidad, CREE.
(D. 2701/2013, art. 3º, modificado el num. 4º por el D. 3048/2013, art. 6º)
ART. 1.5.1.4.1.—(Eliminado).* Exoneración de aportes parafiscales. Las sociedades, y personas jurídicas y asimiladas contribuyentes declarantes del impuesto sobre la renta y complementarios y sujetos pasivos del impuesto sobre la renta para la equidad para la equidad (sic), CREE, están exoneradas del pago de los aportes parafiscales a favor del Servicio Nacional de Aprendizaje, SENA, y del Instituto Colombiano de Bienestar Familiar, ICBF, correspondientes a los trabajadores que devenguen, individualmente considerados, menos de diez (10) salarios mínimos mensuales legales vigentes.
Corresponderá al empleador determinar si el monto total efectivamente devengado por cada trabajador en el respectivo mes es inferior a diez (10) salarios mínimos legales mensuales vigentes, para determinar si procede la exoneración prevista en el artículo 25 de la Ley 1607 de 2012 reglamentada en los artículos 1.5.1.1.1, 1.5.1.5.1 al 1.5.1.5.5 y 1.5.1.4.1 del presente decreto.
(D. 1828/2013, art. 7º. La expresión “menos de diez (10) salarios mínimos mensuales legales vigentes”, fue declarada nula mediante Sentencia 20217/2014 del Consejo de Estado, que declaró la nulidad parcial del art. 8º del D. 862/2013. Se reseña entre paréntesis porque este artículo reproduce el inc. 1º del art. 7º del D. 1828/2013)
*(Nota: Eliminado por el Decreto 2201 de 2016 artículo 2° del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)
Autorretención a título de impuesto sobre la renta para la equidad, CREE
ART. 1.5.1.5.1.—(Eliminado).*Bases para calcular la retención del impuesto sobre la renta para la equidad, CREE. Las bases establecidas en las normas vigentes para calcular la retención del impuesto sobre la renta serán aplicables igualmente para practicar la autorretención del impuesto sobre la renta para la equidad, CREE, prevista en este decreto.
No obstante lo anterior, en los siguientes casos, la base de autorretención del impuesto sobre la renta para la equidad, CREE, se efectuará de conformidad con las siguientes reglas:
1. En el caso de los pagos o abonos en cuenta que se efectúen a favor de distribuidores mayoristas o minoristas de combustibles derivados del petróleo por la adquisición de los mismos, las bases para aplicar la autorretención por concepto del impuesto sobre la renta para la equidad, CREE, serán los márgenes brutos de comercialización del distribuidor mayorista y minorista establecidos de acuerdo con las normas vigentes.
2. En el caso del transporte terrestre automotor que se preste a través de vehículos de propiedad de terceros, la autorretención por concepto del impuesto sobre la renta para la equidad, CREE, se aplicará únicamente sobre la proporción del pago o abono en cuenta que corresponda al ingreso de la empresa transportadora calculado de acuerdo con el artículo 102-2 del estatuto tributario.
3. En el caso de las entidades sometidas a la vigilancia de la Superintendencia Financiera de Colombia, la base de autorretención del impuesto sobre la renta para la equidad, CREE, estará constituida por la totalidad de los pagos o abonos en cuenta que sean susceptibles de constituir ingresos gravables con el impuesto sobre la renta para la equidad, CREE. La tarifa aplicable será la prevista en el artículo 1.5.1.5.2 del presente decreto.
4. En las transacciones realizadas a través de la bolsa de energía, los agentes del mercado eléctrico mayorista practicarán la autorretención sobre el vencimiento neto definido por el anexo B de la Resolución de la Comisión de Regulación de Energía y Gas 24 de 1995, o las que la adicionen, modifiquen o sustituyan, informado mensualmente por el administrador del sistema de intercambios comerciales, ASIC.
6. Para los servicios integrales de aseo y cafetería y de vigilancia, autorizados por la Superintendencia de Vigilancia Privada y de servicios temporales prestados por empresas autorizadas por el Ministerio del Trabajo, contribuyentes del impuesto sobre la renta para la equidad, CREE, la base de autorretención del impuesto sobre la renta para la equidad, CREE, será la parte correspondiente al AIU (administración, imprevistos y utilidad), el cual no podrá ser inferior al diez por ciento (10%) del valor del contrato. Para efectos de lo previsto en este numeral, el contribuyente deberá haber cumplido con todas las obligaciones laborales y de seguridad social.
7. Las sociedades de comercialización internacional aplicarán la retención en la fuente a título de impuesto sobre la renta para la equidad, CREE, sobre la proporción del pago o abono en cuenta que corresponda al margen de comercialización, entendido este como el resultado de restar de los ingresos brutos obtenidos por la actividad de comercialización los costos de los inventarios comercializados en el respectivo periodo.
8. Los ingresos que perciba Fogafín que correspondan a aquellos previstos en el artículo 19-3 del estatuto tributario y los recursos que incrementan la reserva técnica del seguro de depósito no estarán sujetos a autorretención a título del impuesto sobre la renta para la equidad, CREE.
9. Las empresas productoras y comercializadoras de productos agrícolas aplicarán la autorretención a título de impuesto sobre la renta para la equidad, CREE, sobre la proporción del pago o abono en cuenta que corresponda al margen de comercialización de los productos agrícolas exportados y vendidos en el mercado interno, entendido este como el resultado de restar de los ingresos brutos obtenidos por la actividad de comercialización de dichos productos, los costos de los inventarios de dichos productos comercializados, durante el respectivo periodo. La autorretención sobre los ingresos provenientes de cualquier otra actividad diferente de la comercialización de dichos productos agrícolas se regirá por lo previsto en el artículo 1.5.1.5.2 del presente decreto.
(D. 1828/2013, art. 4º, modificado el num. 6º y adicionado el num. 8º por el D. 3048/2013, art. 3º. Num. 9º adicionado por el D. 2311/2014, art. 1º)
(Nota: Eliminado por el Decreto 2201 de 2016 artículo 3° del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)
ART. 1.5.1.5.2.—(Eliminado).* Autorretención. A partir del 1º de septiembre de 2013, para efectos del recaudo y administración del impuesto sobre la renta para la equidad, CREE, todos los sujetos pasivos del mismo tendrán la calidad de autorretenedores.
0721 Extracción de minerales de uranio y torio 1,60%
1090 Elaboración de alimentos preparados para animales 0,40%
1523 Fabricación de partes de calzado 0,40%
1702 Fabricación de papel y cartón ondulado (corrugado); fabricación de envases, empaques y de embalajes de papel y cartón 0,40%
2399 Fabricación de otros productos minerales no metálicos n.c.p 0,40%
2431 Fundición de hierro y acero 0,40%
2599 Fabricación de otros productos elaborado de metal n.c.p. 0,40%
2620 Fabricación de computadores y de equipo periférico 0,40%
2660 Fabricación de equipo de irradiación y equipo electrónico de uso médico terapéutico 0,40%
2720 Fabricación de pilas baterías y acumuladores eléctricos 0,40%
2750 Fabricación de aparatos de uso domésticos 0,40%
4312 Preparación de terreno 0,80%
4663 Comercio al por mayor de materiales de construcción, artículos de ferretería, pinturas productos de vidrio, equipo y materiales de fontanería y calefacción 0,40%
4719 Comercio al por menor en establecimientos no especializados con surtido compuesto principalmente por productos diferentes de alimentos (víveres en general), bebidas y tabaco 0,40%
4755 Comercio al por menor de artículos y utensilios de uso doméstico 0.40%
4762 Comercio al por menor de artículos deportivos en establecimientos especializados 0,40%
4799 Otros tipos de comercio al por menor no realizado en establecimientos, puestos en venta o mercados 0,40%
5911 Actividades de producción de películas cinematográficas, video, programas, anuncios y comerciales de televisión 0,80%
6432 Fondo de cesantías 0,80%
6522 Servicio de seguros sociales de riesgos preofesionaes 0,80%
7721 Alquiler y arrendamiento de quipo recreativo y deportivo 0,80%
Para tal efecto, al momento en que se efectúe el respectivo pago o abono en cuenta, el autorretenedor deberá practicar la autorretención a título del impuesto sobre la renta para la equidad, CREE, en el porcentaje aquí previsto, de acuerdo con su actividad económica principal, de conformidad con los códigos previstos en la Resolución 139 de 2012, modificada por la Resolución 154 de 2012, expedidas por la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN, y demás normas que la modifiquen o sustituyan.
No procederá la autorretención aquí prevista, sobre los pagos o abonos en cuenta que no se encuentran gravados con el impuesto sobre la renta para la equidad, CREE, y que se restan de la base gravable de conformidad con el artículo 22 de la Ley 1607 de 2012.
PAR. 1º—Los autorretenedores por concepto del impuesto sobre la renta para la equidad, CREE, deberán cumplir las obligaciones establecidas en el título II del libro segundo del estatuto tributario y estarán sometidos al procedimiento y régimen sancionatorio establecido en el estatuto tributario.
PAR. 2º—En los contratos de mandato, incluida la administración delegada, el mandatario se abstendrá de practicar al momento del pago o abono en cuenta la retención en la fuente del impuesto sobre la renta para la equidad, CREE.
PAR. 3º—Para efectos de lo establecido en el presente decreto, cuando durante un mismo mes se efectúen una o más redenciones de participaciones de los fondos de inversión colectiva, las entidades administradoras o distribuidores especializados deberán certificarle al partícipe o suscriptor, dentro de los primeros cinco (5) días hábiles del mes siguiente al que se realizan dichas redenciones, el componente de las mismas que corresponda a utilidades gravadas y el componente que corresponda a aportes e ingresos no constitutivos de renta o ganancia ocasional o rentas exentas. Los beneficiarios o partícipes practicarán la autorretención al momento en que la entidad administradora haga entrega de la certificación de que trata este parágrafo.
(D. 1828/2013, art. 2º, modificado el par. 3º por el D. 3048/2013, art. 1º. La tabla de tarifas modificada por el D. 14/2014, art. 1º)
*(Nota: Eliminado por el Decreto 2201 de 2016 artículo 3° del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)
ART. 1.5.1.5.3.—(Eliminado).* Declaración y pago. Los autorretenedores del impuesto sobre la renta para la equidad, CREE, deberán declarar y pagar las autorretenciones efectuadas en cada mes, en el formulario prescrito por la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN.
PAR. 2º—De conformidad con lo consagrado en los incisos primero y quinto del artículo 580-1 del estatuto tributario, el pago de la autorretención a título del impuesto sobre la renta para la equidad, CREE, deberá hacerse a más tardar en la fecha del vencimiento del plazo para declarar señalado anteriormente, so pena de que la declaración no produzca efecto legal alguno.
PAR. 4º—Los contribuyentes autorretenedores que se constituyan durante el año o periodo gravable deberán presentar la declaración de retención en la fuente a título de impuesto sobre la renta para la equidad, CREE, correspondiente a ese año o periodo gravable, de manera cuatrimestral, considerando para el efecto los plazos previstos en este decreto y posteriormente en el decreto de plazos que expida cada año el Gobierno Nacional para esta clase de declaraciones.
(D. 1828/2013, art. 3º. Par. 4º adicionado por el D. 3048/2013, art. 2º. Incs. 2º y 3º tienen pérdida de vigencia por cumplimiento del plazo)
ART. 1.5.1.5.4.—(Eliminado).* Operaciones anuladas, rescindidas o resueltas. Cuando se anulen, rescindan o resuelvan operaciones que hayan sido sometidas a autorretención por impuesto sobre la renta para la equidad, CREE, el autorretenedor podrá descontar las sumas que hubiere retenido por tales operaciones del monto de las autorretenciones por declarar y consignar en el período en el cual se hayan anulado, rescindido o resuelto las mismas. Cuando el monto de las autorretenciones sea insuficiente, podrá efectuar el descuento del saldo en los períodos siguientes.
Cuando las anulaciones, rescisiones o resoluciones se efectúen en el año fiscal siguiente a aquel en el cual se realizaron las respectivas retenciones, el descuento solo procederá cuando la retención no haya sido imputada en la respectiva declaración anual del impuesto sobre la renta para la equidad, CREE.
(D. 1828/2013, art. 5º)
ART. 1.5.1.5.5.—(Eliminado).* Autorretenciones en exceso. Cuando se efectúen autorretenciones por concepto del impuesto sobre la renta para la equidad, CREE, en un valor superior al que ha debido efectuarse, el autorretenedor podrá descontar los valores autorretenidos en exceso o indebidamente del monto de las autorretenciones por declarar y consignar en el respectivo período. Cuando el monto de las autorretenciones sea insuficiente, podrá efectuar el descuento del saldo en los períodos siguientes.
PAR.—Tratándose de retenciones en la fuente a título del impuesto sobre la renta para la equidad, CREE, en exceso o que obedezcan a operaciones que hayan sido anuladas, rescindidas o resueltas, que se hayan practicado en vigencia del Decreto 862 del 26 de abril de 2013, el agente retenedor podrá aplicar el procedimiento previsto en el presente artículo y en el artículo anterior. Para el efecto, el retenido acreditará las circunstancias y pruebas de la configuración del pago en exceso o de lo no debido en relación con la retención del impuesto sobre la renta para la equidad, CREE, que motiva la solicitud, y procederá la devolución, siempre y cuando no haya transcurrido el término de prescripción de la acción ejecutiva establecido en el artículo 2536 del Código Civil, contado a partir de la fecha en que se practicó la retención.
Las sumas objeto de devolución de las retenciones en la fuente a que se refiere el inciso anterior, podrán descontarse del monto de las retenciones que por el impuesto sobre la renta y/o sobre las ventas, estén pendientes por declarar y consignar en el periodo en el que se presente la solicitud de devolución, hasta agotarlas.
(D. 1828/2013, art. 6º, adicionado un parágrafo por el D. 3048/2013, art. 4º)
Devoluciones del impuesto sobre la renta para la equidad, CREE
ART. 1.5.1.6.1.—Devolución de saldos a favor en el impuesto sobre la renta para la equidad, CREE. Los sujetos pasivos del impuesto sobre la renta para la equidad, CREE, que liquiden saldos a favor en sus declaraciones del impuesto sobre la renta para la equidad, CREE, o quienes realicen pagos en exceso o de lo no debido, podrán solicitar su devolución, de acuerdo con lo señalado en el artículo 850 del estatuto tributario.
(D. 2701/2013, art. 7º. Las expresiones “o compensación” y “815” tienen decaimiento, en virtud del art. 20 de la L. 1739/2014 que adicionó el art. 26-1 a la L. 1607/2012)
ART. 1.5.1.6.2.—Término para solicitar la devolución. La solicitud de devolución del impuesto sobre la renta para la equidad, CREE, deberá presentarse a más tardar dos (2) años después de la fecha de vencimiento del término para declarar.
(D. 2701/2013, art. 8º. Las expresiones “o compensación” y “815” tienen decaimiento por la evolución normativa (art. 26-1 a la L. 1607/2012 adicionado por la L. 1739/2014, art. 20))
ART. 1.5.1.6.3.—Término para efectuar la devolución. El término para efectuar las devoluciones de que tratan los artículos 1.5.1.2.1, 1.5.1.1.2, 1.5.1.3.1, 1.2.1.18.15, 1.5.1.6.1 al 1.5.1.6.7 del presente decreto será el consagrado en el artículo 855 del estatuto tributario, contado a partir de la radicación de la solicitud de devolución, presentada oportunamente y en debida forma.
(D. 2701/2013, art. 9º. Las expresiones “o compensación” y “815” tienen decaimiento por la evolución normativa (art. 26-1 a la L. 1607/2012 adicionado por la L. 1739/2014, art. 20))
ART. 1.5.1.6.4.—Requisitos de la solicitud de devolución. La solicitud de devolución deberá ser presentada personalmente por el sujeto pasivo, por su representante legal, o a través de apoderado, acreditando la calidad correspondiente para cada caso, y deberá cumplir con los requisitos generales establecidos en el artículo 1.6.1.21.13 del presente decreto, o en el que lo modifique o sustituya.
PAR.—En el caso de las retenciones en la fuente que se hayan practicado en el año 2013 antes del 27 de agosto de 2013 (D.O. 48895), deberá adjuntarse a la solicitud de devolución, una relación de las retenciones en la fuente que originaron el saldo a favor del período solicitado y de los que componen el arrastre, indicando el nombre o razón social y NIT de cada agente retenedor, así como el valor base de retención y el valor retenido, certificada por revisor fiscal o contador público según el caso.
(D. 2701/2013, art. 10, la frase “o compensación” tiene decaimiento por la evolución normativa (art. 26-1 a la L. 1607/2012 adicionado por la L. 1739/2014, art. 20))
ART. 1.5.1.6.5.—Imputación de los saldos a favor. Los saldos a favor originados en las declaraciones del impuesto sobre la renta para la equidad, CREE, se podrán imputar en la declaración tributaria del mismo impuesto en el período siguiente por su valor total, aun cuando con tal imputación se genere un nuevo saldo a favor.
(D. 2701/2013, art. 12)
ART. 1.5.1.6.6.—Las retenciones o autorretenciones deben descontarse en el mismo año fiscal en el que fueron practicadas. El sujeto pasivo deberá incluir las autorretenciones practicadas en un ejercicio fiscal, dentro de la liquidación privada del impuesto sobre la renta para la equidad, CREE, correspondiente al mismo periodo.
PAR.—En el caso de las retenciones en la fuente que se hayan practicado en el año fiscal 2013 antes del 27 de agosto de 2013 (D.O. 48895), el sujeto pasivo deberá incluirlas dentro de la liquidación privada del impuesto sobre la renta para la equidad, CREE, correspondiente al mismo año fiscal.
(D. 2701/2013, art. 13)
ART. 1.5.1.6.7.—Normas aplicables. Las devoluciones e imputaciones en el impuesto sobre la renta para la equidad, CREE, se regirán por las normas generales en lo no previsto en los artículos 1.5.1.2.1, 1.5.1.1.2, 1.5.1.3.1, 1.2.1.18.15, 1.5.1.6.1 al 1.5.1.6.7 del presente decreto.
(D. 2701/2013, art. 14, la frase “o compensación” tiene decaimiento por la evolución normativa (art. 26-1 a la L. 1607/2012 adicionado por la L. 1739/2014, art. 20))

References: artículo 20
 artículo 240
 artículo 240
 artículo 21
 artículo 25
 artículo 2
 artículo 102
 artículo 1
 Resolución 
 artículo 19
 artículo 1
 artículo 3
 Resolución 
 Resolución 
 artículo 22
 artículo 3
 artículo 580
 artículo 2536
 artículo 850
 artículo 855
 artículo 1