Source: http://noticias.juridicas.com/base_datos/Fiscal/r35-rdleg4-2004.html
Timestamp: 2020-03-31 21:11:24+00:00

Document:
Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de marzo, por el que se aprueba el texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades (Vigente hasta el 01 de Enero de 2015).
Publicado en BOE n�m. 61 de 11 de Marzo de 2004
Vigencia desde 12 de Marzo de 2004. Esta revisi�n vigente desde 01 de Enero de 2014 hasta 01 de Enero de 2015
Art�culo �nico. �Aprobaci�n del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades
Disposici�n adicional �nica �Remisiones normativas
Disposici�n transitoria primera �Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria
Disposici�n transitoria segunda �Ley 22/2003, de 9 de julio, Concursal
TEXTO REFUNDIDO DE LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES
T�TULO I.� Naturaleza y �mbito de aplicaci�n del impuesto
Art�culo 1 �Naturaleza
Art�culo 2 ��mbito de aplicaci�n espacial
Art�culo 3 �Tratados y convenios
T�TULO II.� El hecho imponible
Art�culo 4 �Hecho imponible
Art�culo 5 �Estimaci�n de rentas
Art�culo 6 �Atribuci�n de rentas
T�TULO III.� El sujeto pasivo
Art�culo 7 �Sujetos pasivos
Art�culo 8 �Residencia y domicilio fiscal
T�TULO IV.� La base imponible
Art�culo 10 �Concepto y determinaci�n de la base imponible
Art�culo 11 �Correcciones de valor: amortizaciones
Art�culo 12 �Correcciones de valor: p�rdida por deterioro del valor de los elementos patrimoniales
Art�culo 13 �Provisiones
Art�culo 14 �Gastos no deducibles
Art�culo 15 �Reglas de valoraci�n: regla general y reglas especiales en los supuestos de transmisiones lucrativas y societarias
Art�culo 16 �Operaciones vinculadas
Art�culo 17 �Reglas de valoraci�n: cambios de residencia, cese de establecimientos permanentes, operaciones realizadas con o por personas o entidades residentes en para�sos fiscales y cantidades sujetas a retenci�n. Reglas especiales
Art�culo 18 �Efectos de la sustituci�n del valor contable por el valor normal de mercado
Art�culo 19 �Imputaci�n temporal. Inscripci�n contable de ingresos y gastos
Art�culo 20 �Limitaci�n en la deducibilidad de gastos financieros
Art�culo 21 �Exenci�n para evitar la doble imposici�n econ�mica internacional sobre dividendos y rentas de fuente extranjera derivadas de la transmisi�n de valores representativos de los fondos propios de entidades no residentes en territorio espa�ol
Art�culo 22 �Exenci�n de determinadas rentas obtenidas en el extranjero a trav�s de un establecimiento permanente
Art�culo 23 �Reducci�n de ingresos procedentes de determinados activos intangibles
Art�culo 24 �Obra ben�fico-social de las cajas de ahorro
Art�culo 25 �Compensaci�n de bases imponibles negativas
T�TULO V.� Per�odo impositivo y devengo del impuesto
Art�culo 26 �Per�odo impositivo
Art�culo 27 �Devengo del Impuesto
T�TULO VI.� Deuda tributaria
CAP�TULO I.� Tipo de gravamen y cuota integra
Art�culo 28 �El tipo de gravamen
Art�culo 29 �Cuota �ntegra
CAP�TULO II.� Deducciones para evitar la doble imposici�n
Art�culo 30 �Deducci�n para evitar la doble imposici�n interna: dividendos y plusval�as de fuente interna
Art�culo 31 �Deducci�n para evitar la doble imposici�n internacional: impuesto soportado por el sujeto pasivo
Art�culo 32 �Deducci�n para evitar la doble imposici�n internacional: dividendos y participaciones en beneficios
CAP�TULO III.� Bonificaciones
Art�culo 33 �Bonificaci�n por rentas obtenidas en Ceuta y Melilla
Art�culo 34 �Bonificaci�n por actividades exportadoras y de prestaci�n de servicios p�blicos locales
CAP�TULO IV.� Deducciones para incentivar la realizaci�n de determinadas actividades
Art�culo 35 �Deducci�n por actividades de investigaci�n y desarrollo e innovaci�n tecnol�gica
Art�culo 36 �Deducci�n para el fomento de las tecnolog�as de la informaci�n y de la comunicaci�n
Art�culo 37 �Deducci�n por actividades de exportaci�n
Art�culo 38 �Deducci�n por inversiones en bienes de inter�s cultural, producciones cinematogr�ficas, edici�n de libros, sistemas de navegaci�n y localizaci�n de veh�culos, adaptaci�n de veh�culos para discapacitados y guarder�as para hijos de trabajadores
Art�culo 39 �Deducciones por inversiones medioambientales
Art�culo 40 �Deducci�n por gastos de formaci�n profesional
Art�culo 41 �Deducci�n por creaci�n de empleo para trabajadores minusv�lidos
Art�culo 42 �Deducci�n por reinversi�n de beneficios extraordinarios
Art�culo 43 �Deducciones por creaci�n de empleo
Art�culo 44 �Normas comunes a las deducciones previstas en este cap�tulo
CAP�TULO V.� Pago fraccionado
Art�culo 45 �El pago fraccionado
CAP�TULO VI.� Deducci�n de los pagos a cuenta
Art�culo 46 �Deducci�n de las retenciones, ingresos a cuenta y pagos fraccionados
T�TULO VII.� Reg�menes tributarios especiales
CAP�TULO I.� Reg�menes tributarios especiales en particular
Art�culo 47 �Definici�n
CAP�TULO II.� Agrupaciones de inter�s econ�mico, espa�olas y europeas, y de uniones temporales de empresas
Art�culo 48 �Agrupaciones de inter�s econ�mico espa�olas
Art�culo 49 �Agrupaciones europeas de inter�s econ�mico
Art�culo 50 �Uniones temporales de empresas
Art�culo 51 �Criterios de imputaci�n
Art�culo 52 �Identificaci�n de socios o empresas miembros
CAP�TULO III.� Entidades dedicadas al arrendamiento de viviendas
Art�culo 53 ��mbito de aplicaci�n
Art�culo 54 �Bonificaciones
CAP�TULO IV.� Sociedades y fondos de capital-riesgo y sociedades de desarrollo industrial regional
Art�culo 55 �Entidades de capital-riesgo
Art�culo 56 �Sociedades de desarrollo industrial regional
CAP�TULO V.� Instituciones de inversi�n colectiva
Art�culo 57 �Tributaci�n de las instituciones de inversi�n colectiva
Art�culo 58 �Tributaci�n de los socios o part�cipes de las instituciones de inversi�n colectiva
Art�culo 59 �Rentas contabilizadas de las acciones o participaciones de las instituciones de inversi�n colectiva
Art�culo 60 �Tributaci�n de los socios o part�cipes de las instituciones de inversi�n colectiva constituidas en pa�ses o territorios calificados reglamentariamente como para�sos fiscales
CAP�TULO VI.� Sociedades patrimoniales
Art�culo 61 �R�gimen de las sociedades patrimoniales
Art�culo 62 �Distribuci�n de beneficios obtenidos en ejercicios en los que haya sido de aplicaci�n el r�gimen de sociedades patrimoniales y transmisi�n de acciones o participaciones en sociedades que hayan estado sometidas al r�gimen de sociedades patrimoniales
Art�culo 63 �Identificaci�n de part�cipes
CAP�TULO VII.� R�gimen de consolidaci�n fiscal
Art�culo 64 �Definici�n
Art�culo 65 �Sujeto pasivo
Art�culo 66 �Responsabilidades tributarias derivadas de la aplicaci�n del r�gimen de consolidaci�n fiscal
Art�culo 67 �Definici�n del grupo fiscal. Sociedad dominante. Sociedades dependientes
Art�culo 68 �Inclusi�n o exclusi�n de sociedades en el grupo fiscal
Art�culo 69 �Determinaci�n del dominio indirecto
Art�culo 70 �Aplicaci�n del r�gimen de consolidaci�n fiscal
Art�culo 71 �Determinaci�n de la base imponible del grupo fiscal
Art�culo 72 �Eliminaciones
Art�culo 73 �Incorporaciones
Art�culo 74 �Compensaci�n de bases imponibles negativas
Art�culo 75 �Reinversi�n
Art�culo 76 �Per�odo impositivo
Art�culo 77 �Cuota �ntegra del grupo fiscal
Art�culo 78 �Deducciones y bonificaciones de la cuota �ntegra del grupo fiscal
Art�culo 79 �Obligaciones de informaci�n
Art�culo 80 �Causas determinantes de la p�rdida del r�gimen de consolidaci�n fiscal
Art�culo 81 �Efectos de la p�rdida del r�gimen de consolidaci�n fiscal y de la extinci�n del grupo fiscal
Art�culo 82 �Declaraci�n y autoliquidaci�n del grupo fiscal
CAP�TULO VIII.� R�gimen especial de las fusiones, escisiones, aportaciones de activos, canje de valores y cambio de domicilio social de una Sociedad Europea o una Sociedad Cooperativa Europea de un Estado miembro a otro de la Uni�n Europea
Art�culo 83 �Definiciones
Art�culo 84 �R�gimen de las rentas derivadas de la transmisi�n
Art�culo 85 �Valoraci�n fiscal de los bienes adquiridos
Art�culo 86 �Valoraci�n fiscal de las acciones o participaciones recibidas en contraprestaci�n de la aportaci�n
Art�culo 87 �R�gimen fiscal del canje de valores
Art�culo 88 �Tributaci�n de los socios en las operaciones de fusi�n, absorci�n y escisi�n total o parcial
Art�culo 89 �Participaciones en el capital de la entidad transmitente y de la entidad adquirente
Art�culo 90 �Subrogaci�n en los derechos y las obligaciones tributarias
Art�culo 91 �Imputaci�n de rentas
Art�culo 92 �P�rdidas de los establecimientos permanentes
Art�culo 93 �Obligaciones contables
Art�culo 94 �Aportaciones no dinerarias
Art�culo 95 �Normas para evitar la doble imposici�n
Art�culo 96 �Aplicaci�n del r�gimen fiscal
CAP�TULO IX.� R�gimen fiscal de la miner�a
Art�culo 97 �Entidades mineras: libertad de amortizaci�n
Art�culo 98 �Factor de agotamiento: �mbito de aplicaci�n y modalidades
Art�culo 99 �Factor de agotamiento: inversi�n
Art�culo 100 �Factor de agotamiento: requisitos
Art�culo 101 �Factor de agotamiento: incumplimiento de requisitos
CAP�TULO X.� R�gimen fiscal de la investigaci�n y explotaci�n de hidrocarburos
Art�culo 102 �Exploraci�n, investigaci�n y explotaci�n de hidrocarburos: factor de agotamiento
Art�culo 103 �Factor de agotamiento: requisitos
Art�culo 104 �Factor de agotamiento: incumplimiento de requisitos
Art�culo 105 �Titularidad compartida
Art�culo 106 �Amortizaci�n de inversiones intangibles y gastos de investigaci�n. Compensaci�n de bases imponibles negativas
CAP�TULO XI.� Transparencia fiscal internacional
Art�culo 107 �Inclusi�n en la base imponible de determinadas rentas positivas obtenidas por entidades no residentes
CAP�TULO XII.� Incentivos fiscales para las empresas de reducida dimensi�n
Art�culo 108 ��mbito de aplicaci�n. Cifra de negocios
Art�culo 109 �Libertad de amortizaci�n
Art�culo 110 �Libertad de amortizaci�n para inversiones de escaso valor
Art�culo 111 �Amortizaci�n de los elementos nuevos del inmovilizado material y de las inversiones inmobiliarias y del inmovilizado intangible
Art�culo 112 �P�rdidas por deterioro de los cr�ditos por posibles insolvencias de deudores
Art�culo 113 �Amortizaci�n de elementos patrimoniales objeto de reinversi�n
Art�culo 114 �Tipo de gravamen
CAP�TULO XIII.� R�gimen fiscal de determinados contratos de arrendamiento financiero
Art�culo 115 �Contratos de arrendamiento financiero
CAP�TULO XIV.� R�gimen de las entidades de tenencia de valores extranjeros
Art�culo 116 �Entidades de tenencia de valores extranjeros
Art�culo 117 �Rentas derivadas de la tenencia de valores representativos de los fondos propios de entidades no residentes en territorio espa�ol
Art�culo 118 �Distribuci�n de beneficios. Transmisi�n de la participaci�n
Art�culo 119 �Aplicaci�n de este r�gimen
CAP�TULO XV.� R�gimen de entidades parcialmente exentas
Art�culo 120 ��mbito de aplicaci�n
Art�culo 121 �Rentas exentas
Art�culo 122 �Determinaci�n de la base imponible
CAP�TULO XVI.� R�gimen de las comunidades titulares de montes vecinales en mano com�n
Art�culo 123 �R�gimen de las comunidades titulares de montes vecinales en mano com�n
CAP�TULO XVII.� R�gimen de las entidades navieras en funci�n del tonelaje
Art�culo 124 ��mbito de aplicaci�n
Art�culo 125 �Determinaci�n de la base imponible por el m�todo de estimaci�n objetiva
Art�culo 126 �Tipo de gravamen y cuota
Art�culo 127 �Pagos fraccionados
Art�culo 128 �Aplicaci�n del r�gimen
CAP�TULO XVIII.� R�gimen de las entidades deportivas
Art�culo 129 �R�gimen de las entidades deportivas
T�TULO VIII.� Gesti�n del impuesto
CAP�TULO I.� El �ndice de entidades
Art�culo 130 ��ndice de entidades
Art�culo 131 �Baja en el �ndice de entidades
Art�culo 132 �Obligaci�n de colaboraci�n
CAP�TULO II.� Obligaciones contables. Bienes y derechos no contabilizados. Revalorizaciones voluntarias
Art�culo 133 �Obligaciones contables. Facultades de la Administraci�n tributaria
Art�culo 134 �Bienes y derechos no contabilizados o no declarados: presunci�n de obtenci�n de rentas
Art�culo 135 �Revalorizaciones contables voluntarias
CAP�TULO III.� Declaraci�n, autoliquidaci�n y liquidaci�n provisional
Art�culo 136 �Declaraciones
Art�culo 137 �Autoliquidaci�n e ingreso de la deuda tributaria
Art�culo 138 �Liquidaci�n provisional
CAP�TULO IV.� Devoluci�n de oficio
Art�culo 139 �Devoluci�n de oficio
CAP�TULO V.� Obligaci�n de retener e ingresar a cuenta. Obligaciones en relaci�n con el domicilio fiscal
Art�culo 140 �Retenciones e ingresos a cuenta
Art�culo 141 �Normas sobre retenci�n, transmisi�n y obligaciones formales relativas a activos financieros y otros valores mobiliarios
Art�culo 142 �Obligaciones de los sujetos pasivos en relaci�n al domicilio fiscal
CAP�TULO VI.� Facultades de la Administraci�n para determinar la base imponible
Art�culo 143 �Facultades de la Administraci�n para determinar la base imponible
T�TULO IX.� Orden jurisdiccional
Art�culo 144 �Jurisdicci�n competente
Disposici�n adicional primera �Restricciones a la deducci�n por doble imposici�n de dividendos
Disposici�n adicional segunda �Referencias a la Ley 29/1991, de 16 de diciembre, de adecuaci�n de determinados conceptos impositivos a las directivas y reglamentos de las Comunidades Europeas contenidas en distintas disposiciones. R�gimen del Impuesto sobre el Incremento del Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana en determinadas operaciones
Disposici�n adicional tercera �Subvenciones de la pol�tica agraria y pesquera comunitaria y ayudas p�blicas
Disposici�n adicional cuarta �R�gimen fiscal de las transmisiones de activos realizadas en cumplimiento de disposiciones con rango de Ley y de la normativa de defensa de la competencia
Disposici�n adicional quinta �Incentivos fiscales para la renovaci�n de la flota mercante
Disposici�n adicional sexta �Incidencia de la reserva para inversiones en Canarias en el c�lculo de los pagos fraccionados
Disposici�n adicional s�ptima �Coeficientes de amortizaci�n aplicables a las adquisiciones de activos realizadas entre el 1 de enero de 2003 y el 31 de diciembre de 2004
Disposici�n adicional octava �Tipo de gravamen en el Impuesto sobre Sociedades
Disposici�n adicional novena �Reducci�n de la bonificaci�n de actividades exportadoras
Disposici�n adicional d�cima �Reducci�n de las deducciones en la cuota �ntegra del Impuesto sobre Sociedades para incentivar la realizaci�n de determinadas actividades
Disposici�n adicional und�cima �Libertad de amortizaci�n en elementos nuevos del activo material fijo
Disposici�n adicional duod�cima �Tipo de gravamen reducido en el Impuesto sobre Sociedades por mantenimiento o creaci�n de empleo
Disposici�n adicional decimotercera �Remisiones normativas
Disposici�n adicional decimocuarta �Porcentajes de retenci�n o ingreso a cuenta en los ejercicios 2012 y 2013
Disposici�n adicional decimoquinta �Gravamen especial sobre dividendos y rentas de fuente extranjera derivadas de la transmisi�n de valores representativos de los fondos propios de entidades no residentes en territorio espa�ol
Disposici�n adicional decimosexta �Exenci�n de rentas derivadas de la transmisi�n de determinados inmuebles
Disposici�n adicional decimos�ptima �Gravamen especial sobre dividendos y rentas de fuente extranjera derivadas de la transmisi�n de valores representativos de los fondos propios de entidades no residentes en territorio espa�ol no incluidos en la disposici�n adicional decimoquinta de esta Ley
Disposici�n adicional decimoctava �R�gimen fiscal especial aplicable a las operaciones de reestructuraci�n y resoluci�n de entidades de cr�dito
Disposici�n adicional decimonovena �Entidades de nueva creaci�n
Disposici�n transitoria primera �Regularizaci�n de ajustes extracontables
Disposici�n transitoria segunda �R�gimen fiscal de la investigaci�n y explotaci�n de hidrocarburos y de fomento de la miner�a
Disposici�n transitoria tercera �Reinversi�n de beneficios extraordinarios
Disposici�n transitoria cuarta �Beneficios fiscales de la reconversi�n y reindustrializaci�n
Disposici�n transitoria quinta �Beneficios fiscales de la Ley 12/1988, de 25 de mayo, la Ley 5/1990, de 29 de junio, y la Ley 30/1990, de 27 de diciembre
Disposici�n transitoria sexta �Arrendamiento financiero
Disposici�n transitoria s�ptima �Fondos de comercio, marcas, derechos de traspaso y otros elementos del inmovilizado inmaterial adquiridos con anterioridad a la entrada en vigor de la Ley 43/1995, de 27 de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades. Efectos de la diferencia entre el precio de adquisici�n de la participaci�n y su valor te�rico en las operaciones realizadas por el r�gimen especial de las fusiones, escisiones, aportaciones de activos y canje de valores
Disposici�n transitoria octava �Deducciones pendientes de aplicar en el Impuesto sobre Sociedades
Disposici�n transitoria novena �Bases imponibles negativas pendientes de compensar en el Impuesto sobre Sociedades
Disposici�n transitoria d�cima �Saldos de la provisi�n para insolvencias amparada en el art�culo 82 del Real Decreto 2631/1982, de 15 de octubre
Disposici�n transitoria und�cima �R�gimen transitorio de los beneficios sobre operaciones financieras
Disposici�n transitoria duod�cima �Valor fiscal de las participaciones de las instituciones de inversi�n colectiva
Disposici�n transitoria decimotercera �Cuentas de actualizaci�n
Disposici�n transitoria decimocuarta �R�gimen transitorio para la intensificaci�n de la competencia
Disposici�n transitoria decimoquinta �Sociedades transparentes
Disposici�n transitoria decimosexta �Disoluci�n y liquidaci�n de sociedades transparentes
Disposici�n transitoria decimos�ptima �R�gimen transitorio de la deducci�n para evitar la doble imposici�n interna de dividendos en el Impuesto sobre Sociedades
Disposici�n transitoria decimoctava �Aplicaci�n del apartado 11 del art�culo 115 de esta ley a los activos cuyo per�odo de construcci�n haya finalizado con anterioridad al 31 de diciembre de 2002
Disposici�n transitoria decimonovena �R�gimen transitorio en el Impuesto sobre Sociedades de la deducci�n por inversiones para la implantaci�n de empresas en el extranjero
Disposici�n transitoria vig�sima �R�gimen transitorio en el Impuesto sobre Sociedades de las deducciones para evitar la doble imposici�n
Disposici�n transitoria vig�sima primera �R�gimen transitorio en el Impuesto sobre Sociedades de las deducciones para incentivar la realizaci�n de determinadas actividades pendientes de practicar
Disposici�n transitoria vig�sima segunda �R�gimen transitorio de las sociedades patrimoniales. Tributaci�n por el r�gimen general
Disposici�n transitoria vig�sima tercera �R�gimen transitorio de la bonificaci�n por actividades exportadoras
Disposici�n transitoria vig�simo cuarta �Disoluci�n y liquidaci�n de sociedades patrimoniales
Disposici�n transitoria vig�simo quinta �Deducci�n por reinversi�n de beneficios extraordinarios
Disposici�n transitoria vig�simo sexta �R�gimen fiscal de los ajustes contables por la primera aplicaci�n del Plan General de Contabilidad
Disposici�n transitoria vig�simo s�ptima �R�gimen fiscal de los ajustes contables por la primera aplicaci�n de las nuevas normas contables de las entidades aseguradoras
Disposici�n transitoria vig�simo octava �Integraci�n en la base imponible de los ajustes contables por la primera aplicaci�n del Plan General de Contabilidad
Disposici�n transitoria vig�simo novena �C�lculo para el per�odo impositivo 2008 de las correcciones de valor de participaciones en el capital de otras entidades
Disposici�n transitoria trig�sima �Importe anual de las cuotas de arrendamiento financiero correspondiente a la recuperaci�n del coste del bien
Disposici�n transitoria trig�simo primera �Deterioro de instrumentos de deuda de los fondos de titulizaci�n
Disposici�n transitoria trig�sima segunda �Comunicaci�n de modificaciones en la composici�n de los grupos fiscales
Disposici�n transitoria trig�simo tercera �R�gimen de consolidaci�n fiscal de los grupos formados por entidades de cr�dito integrantes de un sistema institucional de protecci�n y de los grupos resultantes del ejercicio indirecto de la actividad financiera de las cajas de ahorros
Disposici�n transitoria trig�simo cuarta �R�gimen fiscal en el ejercicio 2010 de las entidades de cr�dito integrantes de un sistema institucional de protecci�n
Disposici�n transitoria trig�simo quinta �Bases imponibles negativas pendientes de compensar
Disposici�n transitoria trig�simo sexta �Deducciones pendientes de aplicar
Disposici�n transitoria trig�simo s�ptima �Libertad de amortizaci�n pendiente de aplicar
Disposici�n transitoria trig�simo octava �Gastos derivados de relaciones laborales o mercantiles extinguidas con anterioridad a 1 de enero de 2013
Disposici�n transitoria trig�simo novena �R�gimen fiscal de determinados contratos de arrendamiento financiero
Disposici�n transitoria cuadrag�simo segunda �Aplicaci�n de la Decisi�n de la Comisi�n Europea de 17 de julio de 2013, relativa al r�gimen fiscal aplicable a determinados acuerdos de arrendamiento financiero
Disposici�n final primera �Entidades acogidas a la Ley 49/2002, de 23 de diciembre, de r�gimen fiscal de las entidades sin fines lucrativos y de los incentivos fiscales al mecenazgo
Disposici�n final segunda �Entidades acogidas a la Ley 20/1990, de 19 de diciembre, sobre R�gimen Fiscal de Cooperativas
Disposici�n final tercera �Habilitaciones a la Ley de Presupuestos Generales del Estado
Disposici�n final cuarta �Habilitaci�n normativa
R.D. Leg. 4/2004, 5 marzo, rectificado por Correcci�n de errores (�B.O.E.� 25 marzo).
La disposici�n adicional cuarta de la Ley 46/2002, de 18 de diciembre, de reforma parcial del Impuesto sobre la Renta de las Personas F�sicas y por la que se modifican las Leyes de los Impuestos sobre Sociedades y sobre la Renta de no Residentes, en la redacci�n dada por la disposici�n final decimoctava de la Ley 62/2003, de 30 de diciembre, de medidas fiscales, administrativas y del orden social, establece que el Gobierno elaborar� y aprobar� en el plazo de 15 meses a partir de la entrada en vigor de esta ley los textos refundidos del Impuesto sobre la Renta de las Personas F�sicas, del Impuesto sobre la Renta de no Residentes y del Impuesto sobre Sociedades.
Esta delegaci�n legislativa tiene el alcance m�s limitado de los previstos en el apartado 5 del art�culo 82 de la Constituci�n, ya que se circunscribe a la mera formulaci�n de un texto �nico y no incluye una autorizaci�n para regularizar, aclarar y armonizar los textos legales que han de ser refundidos.
Esta habilitaci�n tiene por finalidad incrementar la claridad del sistema tributario mediante la integraci�n en un �nico cuerpo normativo de las disposiciones que afectan a estos tributos, contribuyendo con ello a mejorar la seguridad jur�dica de la Administraci�n tributaria y de los contribuyentes.
En ejercicio de tal autorizaci�n, se elabora este real decreto legislativo por el que se aprueba el texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades.
La Ley 43/1995, de 27 de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades, publicada en el �Bolet�n Oficial del Estado� el 28 de diciembre de 1995, tuvo como causas principales las reformas de la legislaci�n mercantil y del Impuesto sobre la Renta de las Personas F�sicas llevadas a cabo en a�os anteriores, as� como la apertura de nuestra econom�a a los flujos transfronterizos de capitales y la evoluci�n de los sistemas tributarios en los pa�ses de nuestro entorno.
La Ley 43/1995, de 27 de diciembre, desde su entrada en vigor el 1 de enero de 1996, ha experimentado importantes modificaciones, entre las que cabe destacar las introducidas por las siguientes normas:
a) La Ley 10/1996, de 18 de diciembre, de medidas fiscales urgentes sobre correcci�n de la doble imposici�n interna intersocietaria y sobre incentivos a la internacionalizaci�n de las empresas, que estableci� el nuevo r�gimen de deducci�n por doble imposici�n interna regulado en el art�culo 28 de la Ley 43/1995, de 27 de diciembre, as� como el r�gimen jur�dico del tributo que grav� las revalorizaciones realizadas al amparo del Real Decreto Ley 7/1996, de 7 de junio, sobre medidas urgentes de car�cter fiscal y de fomento y liberalizaci�n de la actividad econ�mica.
b) Las Leyes 40/1998, de 9 de diciembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas F�sicas y otras Normas Tributarias, y 41/1998, de 9 de diciembre, de Impuesto sobre la Renta de no Residentes y Normas Tributarias. Estas normas supusieron la regulaci�n separada de la tributaci�n de los no residentes respecto de las personas f�sicas y jur�dicas residentes en Espa�a.
c) La Ley 6/2000, de 13 de diciembre, por la que se aprueban medidas fiscales urgentes de est�mulo al ahorro familiar y a la peque�a y mediana empresa, que estableci� la no integraci�n en la base imponible de las rentas correspondientes al prestamista en determinadas operaciones de pr�stamo de valores, ampli� el plazo para el c�mputo de las deducciones para evitar la doble imposici�n internacional y estableci� la no retenci�n de los rendimientos derivados de la distribuci�n de la prima de emisi�n de acciones o participaciones y de la reducci�n de capital.
d) La Ley 24/2001, de 27 de diciembre, de medidas fiscales, administrativas y del orden social, que modific�, entre otros aspectos del impuesto, el tratamiento de la tributaci�n de los beneficios extraordinarios y del r�gimen de consolidaci�n fiscal.
e) La mencionada Ley 46/2002, de 18 de diciembre, que suprimi� el r�gimen de transparencia fiscal interna y cre� el r�gimen de las sociedades patrimoniales.
f) La Ley 36/2003, de 11 de noviembre, de medidas de reforma econ�mica, que estableci� el r�gimen fiscal de entidades dedicadas al arrendamiento de viviendas.
g) Y, finalmente, la Ley 62/2003, de 30 de diciembre, de medidas fiscales, administrativas y del orden social, que ha introducido diversas medidas como, por ejemplo, la mejora de la deducci�n por actividades de investigaci�n y desarrollo e innovaci�n tecnol�gica.
En el texto aprobado por este real decreto legislativo, la Ley 43/1995, de 27 de diciembre, se refunde con diversas normas, algunas de las cuales se integran en su articulado y otras se introducen como disposiciones adicionales y transitorias. Esta distribuci�n se ha efectuado en funci�n de la posibilidad o no de integrar el contenido de cada disposici�n en la estructura de la normativa b�sica del impuesto, as� como de su alcance m�s o menos espec�fico y de su vigencia temporal.
En el texto refundido se han eliminado determinadas referencias contenidas en la Ley 43/1995, de 27 de diciembre, que han perdido su vigencia como consecuencia de modificaciones posteriores de la normativa del impuesto.
En primer lugar, conviene destacar la reforma llevada a cabo por la Ley 41/1998, de 9 de diciembre, la cual, en virtud de su disposici�n derogatoria �nica, derog�, entre otras normas, el t�tulo VII de la Ley 43/1995, de 27 de diciembre. En la elaboraci�n de este texto refundido se ha tenido en cuenta lo preceptuado por la disposici�n adicional primera de la Ley 41/1998, de 9 de diciembre, que aclara c�mo deb�an ser interpretadas las referencias efectuadas por la Ley del Impuesto sobre Sociedades a la obligaci�n real de contribuir, dado el nuevo marco normativo que nace con la promulgaci�n de la Ley 41/1998, de 9 de diciembre.
Por �ltimo, desaparecen las referencias efectuadas a las sociedades sometidas al r�gimen de transparencia fiscal interna, cuyo r�gimen especial se ha suprimido con la entrada en vigor de la Ley 46/2002, de 18 de diciembre.
As�, en el articulado del texto refundido se refunden los art�culos de la Ley 43/1995, de 27 de diciembre, y las siguientes disposiciones:
a) Libertad de amortizaci�n para los elementos de inmovilizado material e inmaterial de las sociedades limitadas laborales, seg�n redacci�n de la Ley 4/1997, de 24 de marzo, de Sociedades Laborales, que se incluye en el p�rrafo a) del apartado 2 del art�culo 11.
b) Deducibilidad de los intereses devengados de determinados pr�stamos participativos de acuerdo con la redacci�n del Real Decreto Ley 7/1996, de 7 de junio, que se incorpora como apartado 2 del art�culo 14.
c) No sujeci�n de las rentas que se pongan de manifiesto como consecuencia del derecho de rescate y de la participaci�n en beneficios de contratos de seguro colectivo que instrumenten compromisos por pensiones, contenida en la disposici�n adicional primera de la Ley 46/2002, de 18 de diciembre, y que se incluye como nuevo apartado 4 del art�culo 17.
d) Supuestos de rentas que no son objeto de integraci�n en la base imponible, que se a�aden, respectivamente, como apartados 5 y 6 del art�culo 17:
1.� Las que se pongan de manifiesto con ocasi�n del pago de las deudas tributarias a que se refiere el art�culo 73 de la Ley 16/1985, de 25 de junio, del Patrimonio Hist�rico Espa�ol.
2.� Las procedentes de determinadas subvenciones forestales de acuerdo con la disposici�n adicional quinta de la Ley 46/2002, de 18 de diciembre.
e) R�gimen fiscal de las entidades deportivas seg�n lo dispuesto en el apartado primero de la disposici�n adicional vig�sima sexta de la Ley 31/1991, de 30 de diciembre, de Presupuestos Generales del Estado para 1992, que se incorpora como nuevo cap�tulo XVIII del t�tulo VII.
f) Obligaci�n de realizar determinados pagos a cuenta del Impuesto sobre la Renta de las Personas F�sicas, del Impuesto sobre la Renta de no Residentes y del Impuesto sobre Sociedades, y obligaci�n de retener o de ingresar a cuenta respecto a las transmisiones de activos financieros de rendimiento expl�cito, contenidas en el art�culo 24 de la Ley 50/1998, de 30 de diciembre, de medidas fiscales, administrativas y del orden social, incluidas, respectivamente, en los apartados 1 y 6 del art�culo 141. Tambi�n se ha incorporado en los art�culos 140 y 141, respectivamente, como sujetos obligados a retener o ingresar a cuenta a los representantes de las entidades aseguradoras que operan en Espa�a en libre prestaci�n de servicios, de acuerdo con el art�culo 86.1 y la disposici�n transitoria (sic) decimos�ptima de la Ley 30/1995, de 8 de noviembre, de ordenaci�n y supervisi�n de los seguros privados, y a los representantes designados de acuerdo con lo dispuesto en el art�culo 55.7 y la disposici�n adicional segunda de la Ley 35/2003, de 4 de noviembre, de instituciones de inversi�n colectiva, que act�en en nombre de la gestora que opere en r�gimen de libre prestaci�n de servicios.
h) (sic) Asimismo, se incorporan al articulado del texto refundido, por razones de sistem�tica y t�cnica legislativa, las regulaciones contenidas en la disposici�n adicional primera de la Ley 43/1995, de 27 de diciembre, relativa a la aplicaci�n del r�gimen especial de las fusiones, escisiones, aportaciones de activos y canje de valores a los sujetos pasivos del impuesto que no tengan la forma jur�dica de sociedad, y en la disposici�n adicional cuarta de la citada ley, relativa a las normas sobre retenci�n, transmisi�n y obligaciones formales relativas a activos financieros y otros valores mobiliarios. La primera de ellas se ha recogido en el apartado 6 del art�culo 83 del texto refundido y la segunda en los apartados 2, 3, 4 y 5 de su art�culo 141.
Por su parte, se incorporan como disposiciones adicionales del texto refundido, junto con las propias de la Ley 43/1995, de 27 de diciembre, las siguientes normas:
a) En la disposici�n adicional tercera, el tratamiento fiscal de las ayudas de la pol�tica agraria y pesquera comunitaria y dem�s ayudas p�blicas contenida en la disposici�n adicional vig�sima segunda de la Ley 40/1998, de 9 de diciembre, que se refunde con la disposici�n adicional d�cima de la Ley 43/1995, de 27 de diciembre.
b) En la disposici�n adicional s�ptima, los coeficientes de amortizaci�n aplicables a las adquisiciones de activos nuevos realizadas entre el 1 de enero de 2003 y el 31 de diciembre de 2004, en virtud del art�culo duod�cimo de la Ley 36/2003, de 11 de noviembre.
Finalmente, se incorporan como disposiciones transitorias del texto refundido, junto con las de la Ley 43/1995, de 27 de diciembre, todav�a aplicables, las siguientes disposiciones:
a) En el apartado 3 de la disposici�n transitoria segunda, la regulaci�n contenida en el apartado 2 de la disposici�n transitoria octava de la Ley 50/1998, de 30 de diciembre, relativa al r�gimen fiscal transitorio de las actividades de investigaci�n y explotaci�n de hidrocarburos; y en su apartado 4, el contenido de la disposici�n transitoria s�ptima de la Ley 53/2002, de 30 de diciembre, de medidas fiscales, administrativas y del orden social, relativa al r�gimen transitorio de la modificaci�n del r�gimen fiscal de la investigaci�n y explotaci�n de hidrocarburos.
b) En la disposici�n transitoria tercera, en su apartado 2, la regulaci�n contenida en la disposici�n transitoria novena de la Ley 50/1998, de 30 de diciembre, y en sus apartados 3, 4 y 5 lo establecido en la disposici�n transitoria tercera de la Ley 24/2001, de 27 de diciembre, referentes a la reinversi�n de beneficios extraordinarios.
c) En el apartado 3 de la disposici�n transitoria s�ptima, la disposici�n transitoria sexta de la Ley 24/2001, de 27 de diciembre, modificada por la disposici�n adicional sexta de la Ley 46/2002, de 18 de diciembre, relativa a los efectos de la diferencia entre el precio de adquisici�n de la participaci�n y su valor te�rico en las operaciones realizadas por el r�gimen especial de las fusiones, escisiones, aportaciones de activos y canje de valores.
d) En la disposici�n transitoria octava, en su apartado 2, lo dispuesto en la disposici�n transitoria segunda de la Ley 6/2000, de 13 de diciembre, sobre deducciones pendientes de los art�culos 29 bis y 30 bis de la Ley 43/1995, de 27 de diciembre, y, en su apartado 3, lo establecido en la disposici�n transitoria tercera de la Ley 46/2002, de 18 de diciembre, en relaci�n con las deducciones pendientes del cap�tulo IV del t�tulo VI de la Ley 43/1995, de 27 de diciembre.
e) En la disposici�n transitoria novena, la regulaci�n de la disposici�n transitoria cuarta de la Ley 24/2001, de 27 de diciembre, respecto a las bases imponibles negativas pendientes de compensar en el Impuesto sobre Sociedades.
f) En la disposici�n transitoria decimocuarta, la regulaci�n establecida por la disposici�n transitoria decimosexta de la Ley 24/2001, de 27 de diciembre, relativo al r�gimen transitorio de transici�n a la competencia.
g) En las disposiciones transitorias decimoquinta y decimosexta, el contenido de las disposiciones transitorias primera y segunda de la Ley 46/2002, de 18 de diciembre, en las que se regula el r�gimen fiscal transitorio de las sociedades transparentes.
h) En la disposici�n transitoria decimos�ptima, el apartado 1 de la disposici�n transitoria �nica de la Ley 10/1996, de 18 de diciembre, por la que se except�a de las restricciones previstas en el apartado 4 del art�culo 28 de la Ley 43/1995, de 27 de diciembre, a los dividendos o participaciones en beneficios procedentes de valores representativos del capital o de los fondos propios adquiridos con anterioridad al Real Decreto Ley 8/1996, de 7 de junio.
i) En la disposici�n transitoria decimoctava, la aplicaci�n del apartado 11 del art�culo 128 de la Ley 43/1995, de 27 de diciembre, a los activos cuyo per�odo de construcci�n haya finalizado con anterioridad a 31 de diciembre de 2002.
Conviene se�alar que no se integran en el texto refundido, por razones de sistem�tica y coherencia normativa, aquellas normas de car�cter fiscal que, por su contenido especial desde un punto de vista subjetivo, objetivo o temporal, no procede refundir con la normativa de car�cter y alcance generales. Este es el caso de aquellas cuya refundici�n en este texto originar�a una dispersi�n de la normativa en ellas contenida por afectar a diferentes �mbitos y a varios impuestos, como por ejemplo, la Ley 20/1990, de 19 de diciembre, sobre R�gimen Fiscal de las Cooperativas, la Ley 19/1994, de 6 de julio, de modificaci�n del R�gimen Econ�mico y Fiscal de Canarias, la Ley 49/2002, de 23 de diciembre, de r�gimen fiscal de las entidades sin fines lucrativos y de los incentivos fiscales al mecenazgo, la disposici�n adicional decimoctava de la Ley 62/2003, de 30 de diciembre, relativa a los pr�stamos de valores, o la disposici�n adicional segunda de la Ley 13/1985, de 25 de mayo, de coeficientes de inversi�n, recursos propios y obligaciones de informaci�n de los intermediarios financieros, y la disposici�n transitoria segunda de la Ley 19/2003, de 4 de julio, sobre r�gimen jur�dico de los movimientos de capitales y de las transacciones econ�micas con el exterior y sobre determinadas medidas de prevenci�n del blanqueo de capitales, referidas a participaciones preferentes e instrumentos de deuda.
Igualmente no se integran las disposiciones reguladoras de los acontecimientos de especial inter�s p�blico, tales como, por ejemplo, el A�o Santo Jacobeo 2004 o la Copa Am�rica 2007.
Este real decreto legislativo contiene un art�culo, una disposici�n adicional, dos disposiciones transitorias, una disposici�n derogatoria y una disposici�n final.
En virtud de su art�culo �nico se aprueba el texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades.
De acuerdo con la disposici�n adicional �nica, las referencias normativas efectuadas en otras disposiciones a la Ley 43/1995, de 27 de diciembre, se entender�n realizadas a los preceptos correspondientes del texto refundido.
En la disposici�n transitoria primera se se�ala que hasta el 1 de julio de 2004, fecha de entrada en vigor de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, continuar�n vigentes determinados preceptos de la Ley 43/1995, de 27 de diciembre, y que hasta dicha fecha las referencias efectuadas en el texto refundido a los preceptos de la nueva Ley General Tributaria se entender�n realizadas a los correspondientes de la Ley 230/1963, de 28 de diciembre, General Tributaria, y de la Ley 1/1998, de 26 de febrero, de Derechos y Garant�as de los Contribuyentes, en los t�rminos que dispon�a la Ley 43/1995, de 27 de diciembre.
En la disposici�n transitoria segunda se establece que hasta el 1 de septiembre de 2004, fecha de entrada en vigor de la Ley 22/2003, de 9 de julio, Concursal, continuar�n vigentes determinados preceptos de la Ley 43/1995, de 27 de diciembre, y que a los procedimientos concursales que se encuentren en tramitaci�n en la citada fecha se les seguir�n aplicando dichos preceptos.
En la disposici�n derogatoria se recogen las normas que se refunden en este texto, sin perjuicio de aquellas otras que, siendo tambi�n objeto de refundici�n, son derogadas en los reales decretos legislativos que aprueban los textos refundidos de las Leyes de los Impuestos sobre la Renta de las Personas F�sicas y sobre la Renta de no Residentes, por afectar en mayor medida a uno de estos impuestos. Asimismo, se deroga la disposici�n transitoria s�ptima de la Ley 62/2003, de 30 de diciembre, de medidas fiscales, administrativas y del orden social, por haber sido incorporada a la disposici�n transitoria segunda de este real decreto legislativo.
Por �ltimo, en la disposici�n final �nica se establece que la entrada en vigor del real decreto legislativo y del texto refundido que se aprueba ser� el d�a siguiente al de su publicaci�n en el �Bolet�n Oficial del Estado�, salvo algunos casos excepcionales derivados de la entrada en vigor de la nueva Ley General Tributaria y de la Ley Concursal.
El texto refundido que se aprueba est� compuesto por 144 art�culos, agrupados en nueve t�tulos, ocho disposiciones adicionales, 18 disposiciones transitorias y cuatro disposiciones finales.
Asimismo, el texto refundido incluye al comienzo un �ndice de su contenido, cuyo objeto es facilitar la utilizaci�n de la norma por sus destinatarios mediante una r�pida localizaci�n y ubicaci�n sistem�tica de sus preceptos.
En su virtud, a propuesta del Ministro de Hacienda, de acuerdo con el Consejo de Estado, y previa deliberaci�n del Consejo de Ministros en su reuni�n del d�a 5 de marzo de 2004,
Art�culo �nico Aprobaci�n del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades
Se aprueba el texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, que se inserta a continuaci�n.
Disposici�n adicional �nica Remisiones normativas
Las referencias normativas efectuadas en otras disposiciones a la Ley 43/1995, de 27 de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades, se entender�n realizadas a los preceptos correspondientes del texto refundido que se aprueba por este real decreto legislativo.
Disposici�n transitoria primera Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria
a) Conservar�n su vigencia los art�culos 77.2, 84.4, 107.4, 135 qu�ter.2 y 141.2 de la Ley 43/1995, de 27 de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades.
b) Las referencias efectuadas, en el texto refundido que aprueba este real decreto legislativo, a los preceptos de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, se entender�n realizadas a los correspondientes de la Ley 230/1963, de 28 de diciembre, General Tributaria, y de la Ley 1/1998, de 26 de febrero, de Derechos y Garant�as de los Contribuyentes, en los t�rminos que dispon�a la Ley 43/1995, de 27 de diciembre.
Disposici�n transitoria segunda Ley 22/2003, de 9 de julio, Concursal
Hasta el 1 de septiembre de 2004, fecha de entrada en vigor de la Ley 22/2003, de 9 de julio, Concursal, conservar�n su vigencia los art�culos 12.2.b) y 81.4.b) de la Ley 43/1995, de 27 de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades. No obstante, a los procedimientos concursales que se encuentren en tramitaci�n en dicha fecha les seguir�n siendo de aplicaci�n dichos preceptos seg�n su redacci�n vigente hasta el 31 de agosto de 2004 en cuanto se rijan por el derecho anterior a la Ley 22/2003, de 9 de julio.
1. Salvo lo dispuesto en las disposiciones transitorias anteriores, a la entrada en vigor de este real decreto legislativo quedar�n derogadas, con motivo de su incorporaci�n al texto refundido que se aprueba, las siguientes normas:
a) La Ley 43/1995, de 27 de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades. No obstante, conservar�n su vigencia la disposici�n adicional decimotercera y el apartado 2, salvo lo dispuesto en relaci�n con el art�culo 24 de la Ley 20/1990, de 19 de diciembre, sobre R�gimen Fiscal de las Cooperativas, y el apartado 4, ambos de la disposici�n final segunda, y la disposici�n final s�ptima, de la Ley 43/1995, de 27 de diciembre.
b) El apartado primero de la disposici�n adicional vig�sima sexta de la Ley 31/1991, de 30 de diciembre, de Presupuestos Generales del Estado para 1992.
c) El apartado dos del art�culo 20 del Real Decreto Ley 7/1996, de 7 de junio, sobre medidas urgentes de car�cter fiscal y de fomento y liberalizaci�n de la actividad econ�mica.
d) El apartado 1 de la disposici�n transitoria �nica de la Ley 10/1996, de 18 de diciembre, de medidas fiscales urgentes sobre correcci�n de la doble imposici�n interna intersocietaria y sobre incentivos a la internacionalizaci�n de las empresas.
e) El p�rrafo segundo de la disposici�n adicional cuarta de la Ley 4/1997, de 24 de marzo, de Sociedades Laborales.
f) El art�culo 24 y las disposiciones transitorias octava, apartado 2, y novena de la Ley 50/1998, de 30 de diciembre, de medidas fiscales, administrativas y del orden social.
g) La disposici�n transitoria segunda de la Ley 6/2000, de 13 de diciembre, por el que se aprueban medidas fiscales urgentes de est�mulo al ahorro familiar y a la peque�a y mediana empresa.
h) Las disposiciones transitorias tercera, cuarta, sexta y decimosexta de la Ley 24/2001, de 27 de diciembre, de medidas fiscales, administrativas y del orden social.
i) La disposici�n adicional quinta y las disposiciones transitorias primera, segunda y tercera de la Ley 46/2002, de 18 de diciembre, de reforma parcial del Impuesto sobre la Renta de las Personas F�sicas y por la que se modifican las Leyes de los Impuestos sobre Sociedades y sobre la Renta de no Residentes.
j) La disposici�n adicional vig�sima quinta y la disposici�n transitoria s�ptima de la Ley 53/2002, de 30 de diciembre, de medidas fiscales, administrativas y del orden social.
k) El art�culo duod�cimo de la Ley 36/2003, de 11 de noviembre, de medidas de reforma econ�mica.
l) La disposici�n transitoria s�ptima de la Ley 62/2003, de 30 de diciembre, de medidas fiscales, administrativas y del orden social.
2. La derogaci�n de las disposiciones a que se refiere el apartado 1 no perjudicar� los derechos de la Hacienda p�blica respecto a las obligaciones tributarias devengadas durante su vigencia.
1. El presente real decreto legislativo y el texto refundido que se aprueba entrar�n en vigor el d�a siguiente al de su publicaci�n en el �Bolet�n Oficial del Estado�, con excepci�n de lo dispuesto en los apartados siguientes.
2. Los art�culos 63.2, 70.4, 93.4, 125.2 y 135.2 del texto refundido entrar�n en vigor el d�a 1 de julio de 2004, fecha de entrada en vigor de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria.
3. Los art�culos 12.2.b) y 67.4.b) del texto refundido entrar�n en vigor el d�a 1 de septiembre de 2004, fecha de entrada en vigor de la Ley 22/2003, de 9 de julio, Concursal.

References: Real Decreto 
in fine
 real decreto 
 Real Decreto 
 real decreto 
 Real Decreto 
 Real Decreto 
in fine
 real decreto 
 real decreto 
 real decreto 
 real decreto 
 real decreto 
 real decreto 
 Real Decreto 
 real decreto