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⭐Facturación Electrónica y Aspectos Relevantes de la RMF 2010
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Juan Manuel Herrero Juárez
1 . Facturación Electrónica y Aspectos Relevantes de la RMF 20102 Publicación y Vigencia Publicación en el Diario Oficial de la Federación el viernes 11 de junio de 2010, estableciendo en sus artículos primero a cuarto transitorios lo siguiente: a) Vigencia de la RMF 2010 Primero. La presente Resolución entrará en vigor al día siguiente al de su publicación, excepto la regla I y el Anexo 17 que entrarán en vigor el 1 de julio de Como se observa de la lectura del artículo primero transitorio, se advierte que la RMF 2010 al igual que la RMF 2009, tiene una vigencia indefinida, ya que sólo se indica cuando entra en vigor pero no hasta cuando estará vigente.3 Publicación y Vigencia b) Abrogación de la RMF 2009 Segundo. Se abroga la Resolución Miscelánea Fiscal para 2009, publicada en el Diario Oficial de la Federación el 29 de abril de ese mismo año. c) Nuevo contenido en anexos Tercero. Se dan a conocer los Anexos 1, 1-A, 2, 3, 4, 11, 12,13, 14, 17, 18, 19, 20 de la Resolución Miscelánea Fiscal para d) Prórroga de anexos vigentes Cuarto. Se prorrogan los Anexos 5, 6, 7, 8, 10, 15, 16 y 16-A con sus respectivas modificaciones de la Resolución Miscelánea Fiscal vigente hasta antes de la entrada en vigor de la presente Resolución, hasta en tanto no sean publicados los correspondientes a esta Resolución.4 Publicación y Vigencia Derivado de las reformas al CFF y su Reglamento, el Título correspondiente de la RMF fue reestructurado, tomando en consideración, los Títulos, Capítulos y Secciones contenidos en dicho Código y su Reglamento. Por lo que se refiere al ISR, IETU e IVA, también se reestructuró la RMF con la finalidad de que coincidiera con los Títulos, Capítulos y Secciones de los ordenamientos que dan origen a las reglas, de ésta manera será mas fácil su ubicación en la RMF y su relación con la Ley o Reglamento correspondiente.5 Código Fiscal de la Federación.6 Herramienta electrónica denominada Portal Microe a) Contribuyente que continúan en el Portal Microe (nueva I primer párrafo) Se entenderá que los contribuyentes continúan ejerciendo la opción de utilizar el Portal Microe, si en el mes de enero de cada año el contribuyente no presenta el aviso de solicitud de baja de la opción Portal Microe. b) Contribuyentes que durante el ejercicio dejen de optar (nueva I segundo párrafo) Cuando los contribuyentes, no concluyan el ejercicio ejerciendo la opción, deberán considerar las disposiciones de la LISR que les resulten aplicables, desde el 1o. de enero del ejercicio de que se trate, por lo que deberán, en su caso, recalcular la deducción de sus inversiones, la adquisición de mercancías y presentar las declaraciones complementarias que correspondan, acreditando los pagos provisionales efectuados en el período de la declaración complementaria. 15 Abril web SAT7 Portal Microe I Aplicable a los siguientes con ingresos menores a 4 millones: PF actividad empresarial y profesional (excepto REPECOS) PF en régimen de arrendamiento PM régimen general PM régimen simplificado (excepto quienes corrdinados e integradoras) No pueden utilizarlo: Sociedades cooperativas de produción PM no contribuyentes Quienes dictaminen Contribuyentes de IEPS y/o ISAN Extranjeros con EP Fideicomisos Grandes contribuyentes8 Obligaciones usuariosportal Microe I Presentar aviso de opción en el mes siguiente al ejercicio de la opción Contar con CIEC y FIEL Llevar nómina en Microe o externo y solo registrarla Generar y emitir comprobantes en el Microe Registrar operaciones de ingresos, egresos e inversiones en el sistema Actualizar el Microe a través del portal del SAT Llevar un solo registro de sus operaciones en Microe9 Personas Moral en Portal Microe I Aplicarán lo dispuesto en la sección II del Capítulo II del Título IV (Régimen intermedio de las actividades empresariales) Flujo de efectivo Deducción total de inversiones Dedución de compras Otras facilidades Aplicarán tasa del artículo 10 30% Pagos provisionales mensuales. Art. 12710 Personas Física en Portal Microe I Aplica a Actividades empresariales y profesionales Beneficios del régimen intermedio para régimen general y profesional11 Personas que dejen de usar Portal Microe I Nueva Se considera que se continua optando por usar Microe si en el mes de enero no se presenta aviso de baja de la opción. Si durante el año se cambia la opción, se tiene que calcular el impuesto anual con la regla general durante todo el año y recalcular deducciones y presentar complementarias.12 Devoluciones Portal Microe I Nueva Devoluciones que se efectuen o descuentos o bonificaciones que se reciban se consideran egresos en el mes paguen y registren en el portal o como ingreso en el mes que se cobren y registren en el portal. Misma regla aplica para el IVA Si se tiene actividades gravadas y exentas la separación y determinación de factor de prorrateo es manual.13 Deducciones para contribuyentes en Portal Microe I.2.4.8: Inversiones (no aplica a automoviles y aviones) deducibles cuando se erogen efectivamente. MOI es solo el costo de adquisición sin gastos I Deducción de inventarios al momento de ejercer la opción I Deducción de saldo pendiente de deducir de inversiones al momento de ejercer la opción: Continuar su depreciación, o Deducción de saldo por deducir en el año de la opción Posibilidad de actualizar No aplica para terrenos14 Obligación de presentar información en copia simple Planteamiento (Artículo 18 y 18-A del CFF) Cuando el contribuyente lleva a cabo una promoción, debe acompañar la documentación que corresponda, sin precisarse si la documentación que se acompaña, debe ser en original, copia simple o copia certificada. Miscelánea (Regla I.1.2 modificada) Los documentos que se acompañen a las promociones que presenten los contribuyentes ante las autoridades fiscales, podrán exhibirse en copia simple, salvo que en las disposiciones fiscales se señale expresamente que dichos documentos deben exhibirse en original o copia certificada. Las autoridades fiscales podrán, en su caso, solicitar los documentos originales para cotejo. Se eliminó el segundo párrafo toda vez que en el caso de grandes contribuyentes se establecía que debían ser exhibidos en originales o copias certificadas. Asimismo, se modifica el tercer párrafo para hacer exigible la presentación de documentos originales y/o en copia certificada, respecto de los trámites de pago de valor de mercancías.15 Reasignación de RFC Planteamiento (Artículo 27 del RCFF) El SAT, asignará nueva clave del RFC en los supuestos de cambio de nombre, denominación o razón social, o como consecuencia de corrección de errores u omisiones que den lugar a dichos cambios. Miscelánea (I modificada) Se establece que el SAT asignará nueva clave en el RFC únicamente cuando los contribuyentes lo soliciten expresamente durante el trámite de cambio de nombre, denominación o razón social, o como corrección de errores u omisiones que den lugar a dichos cambios.16 Documentos que sirven como comprobantes fiscales Miscélanea (Regla I adicionada con tres párrafos) Los siguientes documentos servirán como comprobantes fiscales, respecto de los servicios amparados por ellos: Las copias de boletos de pasajero, los comprobantes electrónicos denominados boletos electrónicos o E-Tickets que amparen los boletos de pasajeros, guías aéreas de carga, órdenes de cargos misceláneos y comprobantes de cargo por exceso de equipaje y por otros servicios asociados al viaje, expedidos por las líneas aéreas en formatos aprobados por la Secretaría de Comunicaciones y Transportes o por la International Air Transport Association IATA.17 Las notas de cargo a agencias de viaje o a otras líneas aéreas. Documentos que sirven como comprobantes fiscales Las copias de boletos de pasajero expedidos por las líneas de transporte terrestre de pasajeros en formatos aprobados por la Secretaría de Comunicaciones y Transportes o por la International Air Transport Association IATA. Tratándose de los comprobantes que se expidan conforme a los formatos aprobados por la International Air Transport Association IATA, se podrán consignar las cantidades sin fracciones de peso por cada uno de los conceptos que ampare el comprobante; en este caso, se ajustarán los montos originales para que los comprobantes que contengan cantidades que incluyan de 1 hasta 99 centavos, se ajusten a la unidad inmediata superior. Cuando se ejerza ésta opción, se deberá efectuar el pago de las contribuciones por los montos que se consignen en los comprobantes expedidos. Los contribuyentes que ejerzan la opción, deberán presentar ante la ALSC que corresponda a su domicilio fiscal, escrito libre en el que manifiesten el ejercicio de la opción, debiendo a partir de esa fecha expedir todos los comprobantes fiscales en los términos de esta regla.18 Supuesto en que podrán seguirse utilizando comprobantes impresos en establecimientos autorizados Miscélanea (Regla I adicionados segundo y tercer párrafo.) Las personas morales que cambien de denominación, razón social o régimen de capital y las físicas que corrijan o cambien su nombre, podrán seguir utilizando los comprobantes que hayan impreso en establecimientos autorizados por el SAT hasta agotarlos o caduquen, siempre que se haya presentado el aviso correspondiente y se haya solicitado expresamente una nueva clave en el RFC. En este caso deberan anotar, en los comprobantes que utilicen la nueva clave del RFC junto a la clave de RFC que fue modificada con la leyenda nueva clave de RFC. El receptor de estos comprobantes, deberá incluir la nueva clave del RFC del emisor del comprobante en las declaraciones informativas donde deban proporcionar información de terceros.19 Presentación del dictamen de estados financieros y demás información a través de Internet (Regla II y Anteproyecto segunda Modificación) Los contribuyentes que se encuentren obligados o que hubieran manifestado la opción de hacer dictaminar sus estados financieros, deberán enviar su dictamen fiscal y demás información y documentación vía Internet a través de la página de Internet del SAT. Los contribuyentes al enviar su dictamen fiscal vía Internet, lo harán dentro del periodo que les corresponda, según el calendario que se señala a continuación, considerando el primer carácter alfabético del RFC; o bien, lo podrán hacer antes del periodo que les corresponda: LETRAS DEL RFC FECHA DE ENVIO De la A a la F del 19 al 23 de junio de 2010 SEGÚN ANTEPROYECTO DE LA 2ª MODIFICACIÓN A LA RMF 2010 del 19 al 23 Ago de 2010 De la G a la O del 23 al 25 de junio de 2010 del 24 al 26 de Ago de 2010 De la P a la Z y & del 28 al 30 de junio de 2010 del 27 al 31 de Ago de 201020 Presentación del dictamen de estados financieros y demás información a través de Internet Tratándose de sociedades controladoras que consoliden su resultado fiscal a más tardar el 06 de Septiembre de 2010 (1). Se tomará como fecha de presentación del dictamen, aquélla en la que el SAT reciba correctamente la información correspondiente. Dicho órgano acusará de recibido utilizando el correo electrónico; asimismo, se podrá consultar en la propia página de Internet del SAT la fecha de envío y recepción del dictamen. (1) Según el anteproyecto de la 2ª modificación a la RMF 2010 el 8 Octubre de 201021 Casa Habitación como Domicilio Fiscal Art. 10 CFF Solo aplicable a PF que no realicen actividades empresariales y a aquellas que tengan otras actividades pero no cuenten con un local para el principal asiento de sus activadades I Pueden optar por considerar como domicilio fiscal su casa hábitación: Actividades agrícolas, ganaderas, pesqueras o silvícolas Otras actividades no empresariales o prefesionales22 Devoluciones y compensaciones I Compensación de saldos a favor de IVA vs. impuestos a cargo del mismo período, presentación previa del saldo a favor I No obligación de presentar avisos de compenación Condicionado a que se presenten declaraciones a través de la página de internet del SAT No aplicable para quienes se dictaminan. Presentan aviso simplificado vía internet No aplicable en este momento en la práctica II Declaratoria en solicitud de devolución de IVA23 Avisos al RFC I Inscripción al RFC de Trabajadores (art. 20-II RCFF) Inscripción mediante dispositivo magnetico ante la ALSC Obligación cumplida para los pagos hechos en 2009 mediante la informativa de sueldos si contiene RFC a 10 posiciones y CURP de emplados II Aviso de Fusión (art. 19-II RCFF) Ya no existe el aviso de fusión II Inscripción al RFC de Residentes en el Extranjero La información de los socios o accionistas extranjeros se presenta en la ALSC del domicilio de la persona moral24 Impuesto sobre la renta25 I Acumulación de Anticipos PM que reciban anticipos y no haya emitido comprobante, entregado el bien o prestado el servicio, pueden acumular solo el anticipo Posibilidad de deducir el costo de lo vendido estimado No aplicable a ingresos por contratos de obra por disposición expresa26 I Pago mayores a 2 mil pesos con cheque o transferencia Solo aplica a obligaciones que se cumplan o extingan con la entrega de dinero No aplicable cuando el interes de acreedor queda satisfecha con cualquier otra forma de extinción de obligaciones: Compensación Novación Confusión Remisión de deuda (condonación o perdón)27 I Compra de inventarios en 2004 a PF y Reg. Simplificado Deducibles al momento del pago Cumplimiento de otros requisitos Art. 31-IX28 I Determinación de la previsión social deducible de trabajadores no sindicalizados Art. 31-XII Los contribuyentes podrán determinar el promedio aritmético de las erogaciones deducibles por prestaciones de previsión social por cada uno de los trabajadores no sindicalizados, dividiendo el total de remuneraciones cubiertas a todos los trabajadores no sindicalizados durante el ejercicio inmediato anterior, entre el número de dichos trabajadores correspondientes al mismo ejercicio.29 I Destrucción de mercancías Art. 31-XXII LISR y 87 y 88 del RLISR No se considera incumplido el requisito de ofrecer en donación, cuando se vea impedido a ello debido a que otro ordenamiento legal aplicable, relacionado con el manejo, cuidado o tratamiento de dichos bienes, prohiba expresamente su venta, sumistro, uso, o establezca otro destino para los mismos. Art. 31, fracción XXII, segundo párrafo: Podrán efectuar la deducción de las mercancías, siempre que antes de proceder a su distrucción, se ofrezcan en donación a instituciones autorizadas para recbir donativos deducibles, dedicadas a la atención de requerimientos básicos de subsistencia en materia de alimentación, vestido, vivienda, salud, etc. Artículo 87 y 88 establece el procedimiento para ofrecerlos en donación antes de proceder a su destrucción.30 I Deducción de refacciones Refacciones compradas junto con el Activo Fijo en la misma factura, se pueden deducir vía depreciación Las adquiridas después, deducibles en el ejercicio en que se adquieran Es una limitación o un beneficio?31 I Deducción intagibles que permitan la explotación de bienes del dominio público o prestación de servicios público Art. 37 LISR Regla general en función de tiempo de concesión Si es adquirido por cesión de derechos en los años que le queda a la concesión32 I Opciones para adquirir acciones a empleados Cuando se liquida en efectivo la opción para adquirir acciones, se acumula la cantidad recibida en efectivo percibida por la PF Art. 110, fracción VII. Se consideran ingresos por salarios los obtenidos por las PF por ejercer la opción otorgada por el empleador, o una parte relacionada del mismo, para adquirir, incluso mediante suscripción, acciones o títulos valor que representen bienes, sin costo alguno a un precio menor o igual al de mercado de dichas acciones o titulos valor al momento de ejercer la opción. Se declaran y se calcula el impuesto en el año de calendario en que sean cobrados. Artículo 110-A. Ingreso acumulable: la diferencia entre el valor de mercado momento de ejercer la opción y el precio establecido al otorgarse la opción. al33 Impuesto Empresarial a Tasa Única34 Planteamiento (Artículo 7 LIETU y 85-A LISR) Plazo para pagar el IETU del ejercicio de sociedades cooperativas de producción de bienes El IETU se calcula por ejercicios y se paga mediante declaración que se presenta ante las oficinas autorizadas en el mismo plazo establecido para la presentación de la declaración anual del ISR. En el ISR las sociedades cooperativas de producción de bienes, que opten por tributar en el Capítulo VII-A del Título II de la LISR, pagan el ISR del ejercicio mediante declaración que se presenta a más tardar el 17 del mes inmediato siguiente aquél al que se pagaron la utilidades gravables. Miscelánea (Regla I Nueva) Las sociedades cooperativas de producción de bienes que opten por tributar en el Capítulo VII-A del Título II de la LISR, podrán pagar el IETU del ejercicio mediante declaración que se presentará ante las oficinas autorizadas en el mismo plazo establecido para el pago del ISR del ejercicio en el artículo 85-A, fracción I, quinto párrafo de la Ley del ISR, es decir al pagar las utilidades gravables a sus socios.35 ISR acreditable para sociedades cooperativas de producción de bienes Planteamiento (Artículo 8 y 10 LIETU) Contra el IETU determinado en pago provisional o en el ejercicio, se podrá acreditar una cantidad equivalente al ISR efectivamente pagado ya sea en el pago provisional o en el ejercicio. Miscelánea (Regla I Nueva) Para los efectos de la determinación del IETU del ejercicio o de pagos provisionales, las sociedades cooperativas de producción de bienes que opten por aplicar lo dispuesto en el Capítulo VII-A del Título II de la Ley del ISR, también podrán considerar como ISR propio, el ISR efectivamente pagado por sus socios al recibir los rendimientos anuales o retirar capital, siempre que hayan efectuado el pago mencionado en el ejercicio por el que se calcula el IETU o en el periodo al que corresponda el pago provisional y no acrediten el crédito fiscal por asimilables.36 Pagos provisionales de IETU de sociedades cooperativas de producción de bienes Planteamiento (Artículo 9 LIETU) Los contribuyentes del IETU tendrán la obligación de efectuar pagos provisionales mediante declaración que se presentará, en el mismo plazo establecido, para los pagos provisionales de ISR. En el ISR los contribuyentes que opten por tributar conforme al Capítulo VII- A del Título II de la LISR, no están obligados a efectuar pagos provisionales de ISR (85-A LISR). Miscelánea (Regla I primer párrafo modificado) Los contribuyentes que opten por tributar conforme al artículo 85-A, fracción III de la LISR, podrán no efectuar pagos provisionales del IETU.37 IETU - Acumulación de exportación de servicios Regla Los 12 meses se computan a partir de que se preste el servicio o o sea exigible la contraprestación, lo que ocurra primero. Art. 3, fracción IV LIETU: En el caso en que no se perciba el ingreso durante los doce meses siguientes a aquél en el que se realice la exportación, se entenderá efectivamente percibido en la fecha en que termine dicho plazo Es valido hacerlo en miscelánea?38 I Deducibilidad para IETU- Fecha del comprobante Se considera que cumple con el requisito relativo a la fecha de expedición comprobatoria, cuando el comprobante haya sido expedido en el ejercicio fiscal anteiror a aquél en el que se pague efectivamente la erogación. Art. 31, fracción XIX. La fecha de expedición de la documentación comprobatoria de un gasto deducible deberá corresponder al ejercicio por el que se efectúa la deducción.39 I Compensación de PP IETU vs. ISR del ejercicio Se permite compensar PP de IETU del ejercicio contra ISR del ejercicio. Regla Compensación de IETU a favor contra otros impuestos Si se compensa el PP de IETU contra ISR del ejercicio y queda remanente, se puede compensar contra otros impuestos o solicitar en devolución40 Ley del Impuesto a los Depósitos en Efectivo41 Distribución del IDE recaudado en una cuenta con cotitulares Planteamiento (Artículo 3 segundo párrafo LIDE) Se entiende que el depósito efectuado a una cuenta corresponde al titular registrado de la cuenta. No obstante, mediante comunicación por escrito, dicho titular podrá solicitar a la institución del sistema financiero que el IDE recaudado se distribuya entre las personas que aparezcan en el contrato como sus cotitulares, en la proporción que señale mediante escrito proporcionado a la institución que le efectúa la recaudación. Miscelánea (Regla I Nueva) La distribución del IDE entre las personas que aparezcan en el contrato respectivo como cotitulares, podrá realizarse siempre que la institución del sistema financiero de que se trate cuente con la capacidad técnica y operativa para ello. Cada institución podrá establecer el procedimiento y los mecanismos para la tramitación correspondiente, sin embargo, la comunicación por escrito que presente el titular registrado de la cuenta deberá contener al menos los siguientes datos:42 Distribución del IDE recaudado en una cuenta con cotitulares Datos de identificación del titular y de los cotitulares: RFC. CURP. (opcional) Apellido paterno. Apellido materno. Nombre(s). Firma del titular. Datos sobre la distribución del impuesto: Ejercicio fiscal. Número o clave de la cuenta en la que se solicite la distribución del impuesto. Número de cotitulares. Porcentaje de distribución del impuesto entre el titular y sus cotitulares. El comunicado surtirá efectos a partir del periodo mensual inmediato siguiente a aquél en el que sea presentado, siempre que la totalidad de los datos se proporcione de manera correcta a la institución.43 Distribución del IDE recaudado en una cuenta con cotitulares Una vez que surta efectos la distribución del IDE, no podrá solicitarse una nueva distribución en el mismo ejercicio fiscal. El titular registrado de la cuenta podrá solicitar la cancelación de la distribución del IDE mediante comunicación por escrito dirigida a la institución del sistema financiero de que se trate, la cual surtirá sus efectos a partir del periodo mensual inmediato siguiente a aquél en el que ésta sea presentada. Las constancias que acrediten el entero mensual o anual del IDE o, en su caso, el importe no recaudado del mismo, se expedirán únicamente al titular registrado de la cuenta.44 Se deroga la regla I Opción n para recaudar el IDE en casos de cotitularidad de cuentas Permitía a las Instituciones del sistema financiero que para los efectos del artículo 3, segundo párrafo de la Ley del IDE, desde el 1 de julio de 2008 hasta el 30 de junio de 2009, considerar que el depósito corresponde al titular registrado de la cuenta, aún cuando dicho titular realice la comunicación por escrito a que se refiere el párrafo citado.45 IDE efectivamente pagado en el mes Se modifica la regla I Se podrá considerar que el IDE correspondiente al mes de que se trate fue efectivamente pagado en dicho mes, aún cuando hubiese sido recaudado a más tardar el tercer día hábil inmediato siguiente al último día del mismo mes de que se trate. Esta regla se relaciona con las obligaciones de las instituciones del sistema financiero de entregar al contribuyente en forma mensual y anual las constancias que acrediten el entero del IDE o en su caso, el IDE no recaudado. (Art. 4, frac. V, de LIDE) El cual es acreditable contra el pago provisional de ISR, el ISR a cargo en el ejercicio, el ISR retenido a tercero o compensarse contra otras contribuciones (Art 8 y 7, LIDE).46 Transitorios47 Transitorios Formas fiscales 1-E, 1-D, 1-D1 y 17, contenidas en el Anexo 1, para el pago del ISR, IMPAC, IVA, IEPS, IVBSS o impuesto sustitutivo del crédito al salario, continúan vigentes para pagos provisionales y definitivos anteriores a julio de 2002, incluyendo complementarias, extemporáneas y de corrección fiscal. 2, 2-A, 3 y 4, contenidas en el Anexo 1, vigentes respecto de declaraciones del ejercicio 2001 y anteriores, incluyendo complementarias, extemporáneas y de corrección fiscal. Se derogan: Forma 51, Declaración anual de operaciones efectuadas a través de fideicomisos y asociaciones en participación. Forma 74, Declaración informativa de estímulos fiscales y entidades federativos, municipios y otros organismos públicos.48 Transitorios Obligación del fedatario público de señalar si el contribuyentes ha enajenado alguna casa habitación y requisitos de procedencia de la exención En tanto el SAT no libere el sistema para consulta de enajenaciones de casa habitación en la página de Internet del SAT, se tendrá por cumplida la obligación del fedatario de efectuar la consulta, a que se refiere el artículo 109, fracción XV, Inciso a), último párrafo de la LISR, siempre que en la escritura pública se incluya la manifestación del enajenante en la que, bajo protesta de decir verdad, señala si es la primera enajenación de casa habitación efectuada en los cinco años inmediatos anteriores a la fecha de esta enajenación.49 Transitorios Clientes y proveedores Se tendrá por cumplida la obligación de presentar la información de operaciones con clientes y proveedores por 2010, cuando los contribuyentes presenten la información a que se refiere el 32, fracciones V y VIII de la LIVA (DIOT), respecto de todo el ejercicio fiscal de 2010.50 FACTURACION ELECTRONICA PUNTOS FINOS51 Marco Jurídico Comprobantes Fiscales Digitales Ley modelo de comercio electrónico Ley modelo de firmas Electrónicas Legislación Civil y mercantil aplicable Norma Oficial Mexicana (NOM)151-SCFI Código Fiscal de la Federación CFD52 Comunicados del SAT LA FACTURA ELECTRÓNICA EN MARCHA! A partir del 1 de enero de 2011, inicia el cambio, de manera paulatina, al uso generalizado de la facturación electrónica Se amplían los mecanismos para emisión de comprobantes para todos los contribuyentes Los contribuyentes pueden optar desde ahora por el esquema facturación electrónica53 Comunicados Del SAT Los actuales comprobantes fiscales impresos podrán seguir utilizándose hasta vencerse, sin importar el monto que amparen. Los contribuyentes con ingresos iguales o menores a 4 millones de pesos puedan seguir expidiendo comprobantes impresos, sin importar el monto que amparen54 Comunicados del SAT Para los contribuyentes con ingresos acumulables iguales o menores a 4 millones de pesos al año, el proceso de transición también prevé que puedan seguir expidiendo comprobantes fiscales impresos, los cuales contendrán un elemento de seguridad adicional que será proporcionado, sin costo, por el SAT. Para ello, los mismos contribuyentes deberán pedir la aprobación de folios a través del portal de Internet del SAT utilizando su Firma Electrónica Avanzada (Fiel) e imprimirlos desde su casa, negocio, café internet, impresor, etcétera, con lo que los mecanismos de emisión de comprobantes se amplían de manera importante.55 Comunicados del SAT Los contribuyentes con ingresos superiores a 4 millones de pesos al año podrán emitir comprobantes impresos con código de barras, sólo para operaciones cuyos montos no superen los 2,000 pesos.56 Comunicados del SAT ENTRADA EN VIGOR DE LA OBLIGACIÓN C.F.F. -Mediante la fracción I del artículo décimo transitorio, se establece que la modificación al artículo 29-A, entrará en vigor a partir del 1 de enero de 2011; sin embargo, en este caso de precisa en la fracción II del citado artículo transitorio, que los comprobantes impresos podrán continuar utilizándose hasta que se agoten o se termine su vigencia, lo que suceda primero.57 Comprobantes Fiscales Digitales58 2009 y para 2011 Artículo 29.- Cuando las leyes fiscales establezcan la obligación de expedir comprobantes por las actividades que se realicen, dichos comprobantes deberán reunir los requisitos que señala el Artículo 29-A de este Código. Las personas que adquieran bienes o usen servicios deberán solicitar el comprobante respectivo. Artículo 29. Cuando las leyes fiscales establezcan la obligación de expedir comprobantes por las actividades que se realicen, los contribuyentes deberán emitirlos mediante documentos digitales a través de la página de Internet del Servicio de Administración Tributaria. Los comprobantes fiscales digitales deberán contener el sello digital del contribuyente que lo expida, el cual deberá estar amparado por un certificado expedido por el referido órgano desconcentrado, cuyo titular sea la persona física o moral que expida los comprobantes. Las personas que adquieran bienes, disfruten de su uso o goce, o usen servicios deberán solicitar el comprobante fiscal digital respectivo. Los comprobantes a que se refiere el párrafo anterior deberán ser impresos en los establecimientos que autorice la Secretaría de Hacienda y Crédito Público Para poder deducir o acreditar fiscalmente con base en los comprobantes a que se refiere el párrafo anterior, quien los utilice deberá cerciorarse de que el nombre, denominación o razón social y clave del Registro Federal de Contribuyentes de quien aparece en los mismos son los correctos, así como verificar que el comprobante contiene los datos previstos en el artículo 29-A de este Código.59 2009 y para 2011 Las personas físicas y morales que cuenten con un certificado de firma electrónica avanzada vigente y lleven su contabilidad en sistema electrónico, podrán emitir los comprobantes de las operaciones que realicen mediante documentos digitales, siempre que dichos documentos cuenten con sello digital amparado por un certificado expedido por el Servicio de Administración Tributaria, cuyo titular sea la persona física o moral que expida los comprobantes. Los contribuyentes que ejerzan la opción a que se refiere el párrafo anterior deberán cumplir con las obligaciones siguientes: I. Tramitar ante el SAT el certificado para el uso de los sellos digitales. Los contribuyentes podrán optar por el uso de uno o más sellos digitales que se utilizarán exclusivamente para la emisión de los comprobantes mediante documentos digitales. El sello digital permitirá acreditar la autoría de los comprobantes electrónicos que emitan las personas físicas y morales. Los sellos digitales quedan sujetos a la misma regulación aplicable al uso de una FEA Los contribuyentes a que se refiere el párrafo anterior, deberán cumplir además con las obligaciones siguientes: I. Contar con un certificado de firma electrónica avanzada vigente. II. Tramitar ante el Servicio de Administración Tributaria el certificado para el uso de los sellos digitales. Los contribuyentes podrán optar por el uso de uno o más certificados de sellos digitales que se utilizarán exclusivamente para la emisión de los comprobantes mediante documentos digitales. El sello digital permitirá acreditar la autoría de los comprobantes fiscales digitales que emitan las personas físicas y morales. Los sellos digitales quedan sujetos a la misma regulación aplicable al uso de una firma electrónica avanzada. Mostrar más
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