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Timestamp: 2017-10-17 02:34:41+00:00

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Legislación Tributaria - PowerPoint PPT Presentation
Legislación Tributaria. FCAT-UAT 5o. Semestre Licenciado en Negocios Internacionales. Estructura de la Nación. Orden Jurídico. Derechos Humanos - Social Política Económica. Funciones del Estado. Fuentes del Derecho. Importancia del estudio del derecho.
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FCAT-UAT
Derechos Humanos - Social
La importancia del estudio del derecho radica en conocer las reglas que prevalecen en un tiempo y en un lugar determinado, al que se deben sujetar tanto gobernados como gobernantes, para satisfacer los fines del Estado.
Conjunto de normas jurídicas que regulan la conducta de los hombres.
Legislación.- Consisten en el proceso por el cual uno o varios órganos del Estado formulan y promulgan determinadas reglas jurídicas de observancia general, a las que se les da el nombre específico de leyes.
Costumbre.- Es un uso implantado en una colectividad y considerado por ésta como jurídicamente obligatorio.
Jurisprudencia.- Es la interpretación que la Suprema Corte de Justicia de la Nación y los Tribunales Colegiados de Circuito hacen de la ley mediante cinco sentencias ejecutorias ininterrumpidas por otra en contrario, que hayan sido aprobadas por lo menos por ocho ministros si se trata de jurisprudencia de Pleno, o por cuatro Ministros, en los casos de jurisprudencia de las Salas. También constituyen jurisprudencia las resoluciones que diluciden las contradicciones de tesis de Salas y de Tribunales Colegiados .
El artículo 133 de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos dispone que esta Constitución, las Leyes del Congreso de la Unión que emanen de ella y todos los Tratados que estén de acuerdo con la misma, celebrados y que se celebren por el Presidente de la República, con aprobación del Senado, serán la Ley Suprema de toda la Unión.
Por tanto, la jerarquía de las leyes se encuentra estructurada de la siguiente manera:
a)Normas constitucionales (ejemplo: Constitución, Tratados Internacionales y Leyes Federales).
b)Normas ordinarias (ejemplo: Código Civil, Código de Procedimientos Civiles, etc.).
c)	Normas reglamentarias (ejemplo: Reglamentos, Acuerdos, Decretos y Circulares).
Artículo 31 Constitucional.
Son obligacionesde los mexicanos:
Principio de destino de las contribuciones.
Destino de las contribuciones.- Consiste en que el importe de las contribuciones recaudadas se destina a la satisfacción de las necesidades colectivas o sociales, o a los servicios públicos.
Proporcionalidad tributaria.- Consiste en que los sujetos pasivos deben contribuir a los gastos públicos en función de su respectiva capacidad económica, debiendo aportar una parte justa y adecuada de sus ingresos, utilidades o rendimientos, de manera que las personas que obtengan ingresos elevados tributen en forma cualitativa superior a los de medianos y reducidos recursos.
Equidad tributaria.- Radica medularmente en la igualdad ante la misma ley tributaria de todos los sujetos pasivos de un mismo tributo, los que en tales condiciones deben recibir un tratamiento idéntico en lo concerniente a hipótesis de causación, acumulación de ingresos gravables, deducciones permitidas, plazos de pago, etc.
Legalidad tributaria.- Consiste en que las contribuciones sean establecidas mediante un acto legislativo, es decir, que provenga del órgano que tiene atribuida la función de crear leyes (aspecto formal) y en que los elementos esenciales de aquéllas, tales como el sujeto, objeto, base, tasa y época de pago, también se encuentren consignados en la ley (aspecto material).
CFF Supletorio en Materia FiscalArt. 1 CFF
Art. 5. CFF
Clasificación de las ContribucionesArt. 2 CFF
Elementos de las ContribucionesArt. 6 CFF
Residencia FiscalArt. 9 CFF
A las siguientes personas físicas:
II. Las personas morales que se hayan constituido de conformidad con las leyes mexicanas, así como las que hayan establecido en México la administración principal del negocio o su sede de dirección efectiva.
Domicilio FiscalArt. 10 CFF
b) Cuando no realicen las actividades señaladas en el inciso anterior y presten servicios personales independientes, el local que utilicen para el desempeño de sus actividades.
c) En los demás casos, el lugar donde tengan el asiento principal de sus actividades.
Las autoridades fiscales podrán practicar diligencias en el lugar que conforme a este artículo se considere domicilio fiscal de los contribuyentes, en aquellos casos en los que éstos hubieran designado como domicilio fiscal un lugar distinto al que les corresponda de acuerdo con lo dispuesto en este mismo precepto. Lo establecido en este párrafo no es aplicable a las notificaciones que deban hacerse en el domicilio a que se refiere el cuarto párrafo del artículo 18 de este Código.
Ejercicio FiscalArt. 11 CFF
Cuando las leyes fiscales establezcan que las contribuciones se calcularán por ejercicios fiscales, estos coincidirán con el año de calendario. Cuando las personas morales inicien sus actividades con posterioridad al 1o. de enero, en dicho año el ejercicio fiscal será irregular, debiendo iniciarse el día en que comiencen actividades y terminarse el 31 de diciembre del año de que se trate.
Ejercicio regular  Año calendario
Ejercicio irregular 	Ejercicio menor de 12 meses
Plazos FiscalesArt. 12 CFF
En los plazos fijados en días no se contarán los sábados, los domingos ni el 1o. de enero; el 5 de febrero; el 21 de marzo; el 1o. y 5 de mayo; el 16 de septiembre; el 20 de noviembre; el 1o. de diciembre de cada seis años, cuando corresponda a la transmisión del Poder Ejecutivo Federal, y el 25 de diciembre.
Diligencias FiscalesArt. 13 CFF
La práctica de diligencias por las autoridades fiscales deberá efectuarse en días y horas hábiles, que son las comprendidas entre las 7:30 y las 18:00 horas. Una diligencia de notificación iniciada en horas hábiles podrá concluirse en hora inhábil sin afectar su validez. Tratándose de la verificación de bienes y de mercancías en transporte, se considerarán hábiles todos los días del año y las 24 horas del día.
Enajenación de BienesArt. 14 CFF
I. Toda transmisión de propiedad, aun en la que el enajenante se reserve el dominio del bien enajenado.
a) En el acto en el que el fideicomitente designa o se obliga a designar fideicomisario diverso de él y siempre que no tenga derecho a readquirir del fiduciario los bienes.
VII. La transmisión de dominio de un bien tangible o del derecho para adquirirlo que se efectúe a través de enajenación de títulos de crédito o de la cesión de derechos que los representen. Lo dispuesto en esta fracción no es aplicable a las acciones o partes sociales.
Arrendamiento FinancieroArt. 15 CFF
Para efectos fiscales, arrendamiento financiero es el contrato por el cual una persona se obliga a otorgar a otra el uso o goce temporal de bienes tangibles a plazo forzoso, obligándose esta última a liquidar, en pagos parciales como contraprestación, una cantidad en dinero determinada o determinable que cubra el valor de adquisición de los bienes, las cargas financieras y los demás accesorios y a adoptar al vencimiento del contrato alguna de las opciones terminales que establece la Ley de la materia.
Escisión de SociedadesArt. 15-A CFF
Se entiende por escisión de sociedades, la transmisión de la totalidad o parte de los activos, pasivos y capital de una sociedad residente en el país, a la cual se le denominará escindente, a otra u otras sociedades residentes en el país que se crean expresamente para ello, denominadas escindidas.
La escisión a que se refiere este artículo podrá realizarse en los siguientes términos:
a) Cuando la escindente transmite una parte de su activo, pasivo y capital a una o varias escindidas, sin que se extinga; o,
b) Cuando la sociedad escindente transmite la totalidad de su activo, pasivo y capital, a dos o más sociedades escindidas, extinguiéndose la primera. En este caso, la sociedad escindida que se designe en los términos del artículo 14-B de este Código, deberá conservar la documentación a que se refiere el artículo 28 del mismo.
Escisión de SociedadesArt. 228-Bis LGSM
Cuando no hay Enajenación en Escisión o FusiónArt. 14-B CFF
Lo dispuesto en este artículo, sólo se aplicará tratándose de fusión o escisión de sociedades constituidas de conformidad con las leyes mexicanas.
Actividades EmpresarialesArt. 16 CFF
Cuantificación de IngresosArt. 17 CFF
Cuando se perciba el ingreso en bienes o servicios, se considerará el valor de éstos en moneda nacional en la fecha de la percepción según las cotizaciones o valores en el mercado, o en defecto de ambos el de avalúo. Lo dispuesto en este párrafo no es aplicable tratándose de moneda extranjera.
Factor de ActualizaciónArt. 17-A CFF
* Las cantidades en moneda nacional que se establezcan en este Código, se actualizarán cuando el incremento porcentual acumulado del Índice Nacional de Precios al Consumidor desde el mes en que se actualizaron por última vez, exceda del 10%. Dicha actualización se llevará a cabo a partir del mes de enero del siguiente ejercicio a aquél en el que se haya dado dicho incremento. Para la actualización mencionada se considerará el período comprendido desde el mes en el que éstas se actualizaron por última vez y hasta el último mes del ejercicio en el que se exceda el porcentaje citado. Para estos efectos, el factor de actualización se obtendrá dividiendo el Índice Nacional de Precios al Consumidor del mes inmediato anterior al más reciente del período entre el Índice Nacional de Precios al Consumidor correspondiente al mes anterior al más antiguo de dicho período. El Servicio de Administración Tributaria realizará las operaciones aritméticas previstas en este artículo y publicará el factor de actualización así como las cantidades actualizadas en el Diario Oficial de la Federación.
Indice Nacional de Precios al Consumidor del mes anterior al más reciente del periodo
Indice Nacional de Precios al Consumidor correspondiente al mes anterior al más antiguo de dicho periodo.
Factor de Actualización - 1
Asociación en ParticipaciónArt. 18-B CFF
Para los efectos de las disposiciones fiscales, se entenderá por asociación en participación al conjunto de personas que realicen actividades empresariales con motivo de la celebración de un convenio y siempre que las mismas, por disposición legal o del propio convenio, participen de las utilidades o de las pérdidas, derivadas de dicha actividad. La asociación en participación tendrá personalidad jurídica para los efectos del derecho fiscal cuando en el país realice actividades empresariales, cuando el convenio se celebre conforme a las leyes mexicanas o cuando se dé alguno de los supuestos establecidos en el artículo 9o. de este Código. En los supuestos mencionados se considerará a la asociación en participación residente en México.
El asociante representará a la asociación en participación y a sus integrantes, en los medios de defensa que se interpongan en contra de las consecuencias fiscales derivadas de las actividades empresariales realizadas a través de dichas asociaciones en participación.
Contribuciones OmitidasArt. 21 CFF
PrincipalAccesorioIndeminización
Contribución Multas Actualización
Se causan actualización y recargos, a partir del día siguiente al vencimiento del plazo para el pago de la contribución.
La multa se origina, por pagos extempóraneos no espóntaneos, es decir, se origina multa cuando la autoridad descubre la omisión de la contribución
Autorizados (financiamiento del C.U.)
Moratorios 50% más a los autorizados
Se causan por meses completos y no por fracciones de mes.
Los recargos autorizados se utilizan cuando el contribuyente efectúa pagos a plazos (en parcialidades o diferidos)
Se calcula por meses completos y no por fracciones de mes.
Se calcula con base en el INPC (índice nacional de precios al consumidor)
El factor de actualización de calcula hasta el diezmilésimo x.xxxx
El factor de actualización  Actualiza la contribución
El factor de ajuste  Determina el monto de la actualización sin el principal.
Devolución de Saldos a FavorArt. 22 CFF
Devolución a petición del contribuyente o de oficio.
Se actualiza por meses completos y no por fracciones de mes.
Se actualiza desde la fecha de presentación del saldo a favor.
Se causa recargos, a cargo del fisco, si no se devuelve en el plazo de 40 días hábiles, 20 días para dictaminados.
Se puede solicitar documentación en los primeros 20 días del plazo de los 40 días y se suspende mientras se solventa el requerimiento.
Compensación de ContribucionesArt. 22 CFF
Saldos a favor vs Saldos a Cargo, incluyendo accesorios
Existe la compensación universal, sin distinguir contribución. Puede existir la compensación de oficio.
Se actualiza por INPC´s.
No se generan recargos.
Se debe presentar aviso de compensación.
Se actualiza desde la fecha de presentación del saldo a favor y hasta la compensación con el saldo a cargo.
Responsabilidad SolidariaArt. 26 CFF
Los liquidadores y síndicos por las contribuciones que debieron pagar a cargo de la sociedad en liquidación o quiebra, así como de aquéllas que se causaron durante su gestión.
a)	No solicite su inscripción en el Registro Federal de Contribuyentes.
Responsabilidad Solidaria Persona FísicaArt. 26-A CFF
Los contribuyentes obligados al pago del impuesto sobre la renta en los términos del Título IV, Capítulo II, Secciones I, II y III de la Ley del Impuesto sobre la Renta, serán responsables por las contribuciones que se hubieran causado en relación con sus actividades empresariales hasta por un monto que no exceda del valor de los activos afectos a dicha actividad, y siempre que cumplan con todas las obligaciones a que se refieren los artículos 133, 134 o 139, según sea el caso, del ordenamiento antes citado.
Inscripción en el RFCArt. 27 CFF
Las personas morales, así como las personas físicas que deban presentar declaraciones periódicas o que estén obligadas a expedir comprobantes por las actividades que realicen, deberán solicitar su inscripción en el registro federal de contribuyentes del Servicio de Administración Tributaria. (Formato R-1)
Avisos de Modificación al RFC (Formato R-2):
Aviso de apertura y cierre de establecimiento
Aumento y disminución de obligaciones fiscales
Aviso de inicio de liquidación de sociedades, o sucesión (P.F.)
Aviso de liquidación total o cancelación en el RFC
El aviso al RFC o de modificación debe ser presentado en un plazo de un mes
Modalidades para la inscripción en el RFC:
Socios o accionistas que constituyan una persona moral (sociedad).
Los patrones deben inscribir a sus empleados.
Las personas físicas o morales extranjeros con establecimiento permanente en México.
Los notarios o fedatarios públicos deben comprobar la inscripción en el RFC, en constitutivas, de fusión, de escisión o de liquidación de sociedades.
Inscripción al RFC 	Cédula de Identificación Fiscal
Contabilidad FiscalArt. 28 CFF
Reglas para la contabilidad fiscal:
Sistemas y registros contables conforme al régimen de tributación (libro diario y mayor, generalidad).
Asientos contables análiticos y con un atraso de 2 meses máximo.
La contabilidad se llevará en el domicilio fiscal.
Se debe llevar un control de inventarios.
Para actividades de venta de combustibles, lubricantes y gas automotriz, deben controlar el inventario con “controles volúmetricos”.
Tipos de contabilidades fiscales:
Libro diario y mayor, quienes lleven registros manuales o mecanicos.
Libro mayor, quien lleven registros electrónicos.
Libro de ingresos, egresos e inversiones  Contabilidad simplificada.
Registro diario de ingreos  Contabilidad de pequeños contribuyentes.
Requisitos para dedudir o acreditar con base en comprobantesArt. 29 CFF
Para poder deducir o acreditar fiscalmente con base en los comprobantes, quien los utilice deberá cerciorarse de que el nombre, denominación o razón social y clave del RFC de quien aparece en los mismos son los correctos, así como verificar que el comprobante contiene los datos previstos en el artículo 29-A de este Código.
(Podrá ser
Con la Cédula Fiscal
Quienes expidan los comprobantes deberán asegurarse de que el nombre, denominación o razón social de la persona a favor de quien se expidan los comprobantes correspondan con el documento con el que acrediten la clave del RFC que se asienta en dichos comprobantes.
II. Número de folio
Folio No. --
I. Nombre, domicilio fiscal y RFC
La Sierrita SA CV
RFC LAS-020304-FG4
Allende 204 Zona Centro
Tampic, Tamaulipas
IV.	Clave del RFC a favor de
Quien se expide
El Sureño SA CV
RFC ELS-020507-JHU
V. Cantidad y clase de
mercancía, o
VI. Valor unitario, y los impuestos
VII. No. Y fecha del documento
No. pedimento de importación
VIII. Fecha de impresión
y datos del impresor
(Importe en letra)
En caso de comprobantes que amparen enajenación de ganado deberán contener la reproducción del hierro de marcar dicho ganado
Dictamen Fiscal Obligatorio32-A CFF
Personas físicas empresarias y personas morales, estarán obligadas a dictaminarse por contador público certificado, en los siguientes casos:
1.	Ingresos en el ejercicio inmediato anterior superiores a $27’466,183, o con activos con valor superior a $54’932,367.
2.	Haber recibido servicios de por lo menos 300 trabajadores.
3.	Las personas autorizadas a recibir donativos deducibles en el ISR.
4.	Las personas que se fusionen.
5.	Las entidades de la APF, APE ó APM
Requisitos de Actos de Autoridad38 CFF
Los actos administrativos deberán tener, por lo menos, los siguientes requisitos:
IV. Ostentar la firma del funcionario competente y, en su caso, el nombre o nombres de las personas a las que vaya dirigido.
Facultades de Comprobación de las Autoridades Fiscales42 CFF
Las autoridades fiscales estarán facultadas para:
Rectificar errores en declaraciones, solicitudes o avisos.
Requerir documentación o información para revisar la contabilidad (revisión de gabinete)
Practicar visitas domiciliarias (auditorias fiscales)
Practicar avaalúos fiscales.
Recabar de funcionarios datos e informes en relación con sus funciones.
Allegarse pruebas para formular denuncias, querellas o declaratorias antes el Ministerio Público.
Visitas Domiciliarias44 CFF
La visita domiciliaria tiene un plazo de 6 meses para concluirla, el plazo se puede ampliar por dos periodos más de 6 meses cada uno, en total la visita podrá durar como máximo 18 meses.
Después de la última acta parcial el contribuyente podrá autocorregirse o presentar escrito para desvirtuar observaciones, el plazo para presentar el escrito será de 20 días hábiles.
Una vez levantada el acta final, la autoridad tendrá 6 meses para emitir crédito fiscal si es que prevalecen las observaciones u omisiones de contribuciones
Revisiones de Contabilidad(Revisión de Gabinete)48 CFF
De la Revisón
La revisión de la contabilidad tiene un plazo de 6 meses para concluirla, el plazo se puede ampliar por dos periodos más de 6 meses cada uno, en total la visita podrá durar como máximo 18 meses.
Notificado el oficio de revisión, el contribuyente tiene 15 días hábiles para entregar la contabilidad
Después del oficio de observaciones el contribuyente podrá autocorregirse o presentar escrito para desvirtuar observaciones, el plazo para presentar el escrito será de 20 días hábiles.
Una transcurrido el plazo de los 20 días, la autoridad tendrá 6 meses para emitir crédito fiscal si es que prevalecen las observaciones u omisiones de contribuciones
1.	Saldo a favor en IVA mensual
Fecha de presentación del saldo a favor: 17-Junio-2005
Monto del saldo a favor $ 25,000.00
2.	Contribución omitida de ISR pago provisional
Fecha del plazo que debió pagarse 18-Julio-2005
Monto de la contribución omitida $ 17,000.00
3.	Fecha de la compensación 15-Septiembre-2005
4.	Solicitud de devolución del remanente 19-Septiembre-2005
Fecha de devolución del remanente 18-Noviembre-2005
1. Cálculo de la contribución omitida, actualización y recargos, hasta la compensación
2. Cálculo del saldo a favor actualizado hasta la compensación
3. Cálculo del remanente del saldo a favor después de la compensación
4. Cálculo del saldo a favor, actualización y recarfos del remanente en devolución
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References: artículo 133

Artículo 31
 artículo 18
 artículo 14
 artículo 28
 artículo 9
 artículo 29
 real decreto 
 real decreto 
 real decreto