Source: http://docplayer.es/15385781-Parlamento-de-canarias.html
Timestamp: 2018-12-16 22:57:15+00:00

Document:
PARLAMENTO DE CANARIAS - PDF
Ramón Villalba Casado
1 BOLETÍN OFICIAL DEL V LEGISLATURA NÚM de octubre de 1999 PARLAMENTO DE CANARIAS S U M A R I O INFORMES DE LA AUDIENCIA DE CUENTAS EN TRÁMITE IAC-3 De fiscalización del estado de liquidación del presupuesto de la Universidad de La Laguna del ejercicio Página 2 IAC-4 De fiscalización de las inversiones de la Universidad de La Laguna contempladas en el anexo I del PIUC, para las que se autorizó la disposición de fondos hasta diciembre de 1997, con cargo a la anualidad para 1994, 1995, 1996 y Página 37 INFORMES DE LA AUDIENCIA DE CUENTAS EN TRÁMITE IAC-3 De fiscalización del estado de liquidación del presupuesto de la Universidad de La Laguna del ejercicio (Registros de entrada núms y 1.913, de 23/7/99 y 9/8/99 respectivamente.) PRESIDENCIA La Mesa del Parlamento, en reunión celebrada el día 22 de septiembre de 1999, adoptó el acuerdo que se indica respecto del asunto de referencia: 16.- INFORMES DE LA AUDIENCIA DE CUENTAS De fiscalización del estado de liquidación del presupuesto de la Universidad de La Laguna del ejercicio Acuerdo: En conformidad con lo previsto en el artículo 19 de la Ley 4/1989, de 2 de mayo, de la Audiencia de Cuentas de Canarias, y según lo dispuesto en el artículo 179 del Reglamento de la Cámara, se acuerda remitir a la Comisión de Presupuestos y Hacienda el Informe de referencia y ordenar su publicación en el Boletín Oficial del Parlamento. De este acuerdo se dará traslado a la Audiencia de Cuentas. En ejecución de dicho acuerdo, y en conformidad con lo previsto en el artículo 102 del Reglamento del Parlamento de Canarias, dispongo su publicación en el Boletín Oficial del Parlamento. En la Sede del Parlamento, a 23 de septiembre de EL PRESIDENTE, Fdo.: José Miguel Bravo de Laguna Bermúdez.
2 Núm. 33 / 2 22 de octubre de 1999 Boletín Oficial del Parlamento de Canarias INFORME DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE LIQUIDACIÓN DEL PRESUPUESTO DE LA UNIVERSIDAD DE LA LAGUNA DEL EJERCICIO 1995 CAPÍTULO I.- INTRODUCCIÓN... 2 CAPÍTULO II.- JUSTIFICACIÓN... 2 CAPÍTULO III.- OBJETIVO, ALCANCE Y METODOLOGÍA APLICADA Objetivo Alcance y limitaciones Metodología aplicada... 3 CAPÍTULO IV.- CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES Conclusiones Recomendaciones... 4 CAPÍTULO V.- LIQUIDACIÓN DEL PRESUPUESTO RENDIDA Documentación remitida Presupuesto inicial Modificaciones presupuestarias y presupuesto definitivo Resultado presupuestario obtenido por la Universidad Análisis del grado de ejecución y realización de los ingresos y gastos CAPÍTULO VI.- ANÁLISIS DE LAS ESTRUCTURAS INFORMÁTICAS Recursos humanos y servicios informáticos Plataforma tecnológica y aplicaciones CAPÍTULO VII.- INGRESOS DEL PRESUPUESTO DEL EJERCICIO Tasas, precios públicos y otros ingresos Transferencias corrientes Ingresos patrimoniales Transferencias de capital Activos financieros Pasivos financieros CAPÍTULO VIII.- GASTOS DEL PRESUPUESTO DEL EJERCICIO Gastos de personal Gastos de bienes corrientes y servicios Gastos financieros Transferencias corrientes Inversiones reales Transferencias de capital Activos financieros CAPÍTULO IX.- PERSONAL Personal de administración y servicios, y personal docente Verificaciones CAPÍTULO X.- OTRAS VERIFICACIONES Contratos de limpieza, vigilancia y seguridad y servicios informáticos Inventario ANEXO CAPÍTULO I INTRODUCCIÓN El sector universitario de la Comunidad Autónoma Canaria está integrado por la Universidad de La Laguna y la Universidad de Las Palmas de Gran Canaria. La Universidad de La Laguna, cuya sede central está situada en esta ciudad de la Isla de Tenerife que le da nombre, es una entidad de derecho público formando parte en consecuencia del Sector Público, si bien está dotada de personalidad jurídica propia y desarrolla sus funciones en régimen de autonomía. Se rige por la Constitución, La Ley Orgánica 11/1983, de 25 de agosto sobre Reforma Universitaria (en adelante L.O.R.U), sus propios Estatutos aprobados mediante el Decreto Territorial 192/1985, de 13 de junio y demás disposiciones complementarias. La Comunidad Autónoma Canaria asumió las competencias en materia de universidades mediante el Real Decreto 2802/1986, de 12 de diciembre. CAPÍTULO II JUSTIFICACIÓN Aunque goza de diversas peculiaridades producto de la autonomía universitaria, la Universidad de La Laguna es parte integrante del Sector Público Autonómico lo que implica que ha de someterse a la actividad fiscalizadora de la Audiencia de Cuentas de Canarias. Por otra parte, en el articulado de la Ley de Presupuestos Generales de la Comunidad Autónoma Canaria para el Ejercicio 1995 y sucesivas, se reguló expresamente que las Universidades Públicas Canarias (Universidad de La Laguna y Universidad de Las Palmas de Gran Canaria) tendrían que enviar antes del 30 de junio al Gobierno de Canarias, la liquidación de su presupuesto y la memoria económica del ejercicio anterior, quien tendría que remitir a su vez la liquidación, a la Audiencia de Cuentas de Canarias para su fiscalización. Así, el Pleno de este Órgano de Control Externo acuerda en el plan de actuaciones la fiscalización de la liquidación del presupuesto de la Universidad de La Laguna correspondiente al ejercicio 1995, encomendando la misma al Área de Entes Públicos. CAPÍTULO III OBJETIVO, ALCANCE Y METODOLOGÍA APLICADA 1.- Objetivo El objetivo perseguido, no es otro que el de cumplir con las actuaciones encomendadas a este Área por el Pleno de esta Institución, o lo que es lo mismo, llevar a cabo las verificaciones necesarias que permitan obtener la conclusión u opinión acerca de: La composición, desarrollo y ejecución del presupuesto de El Estado de la Liquidación del Presupuesto del Ejercicio 1995 y su adecuación a los principios contables públicos que le son de aplicación.
3 Boletín Oficial del Parlamento de Canarias 22 de octubre de 1999 Núm. 33 / La observancia de la legalidad por parte de la Universidad, referida al ordenamiento jurídico que le es de aplicación, tanto en relación al desarrollo de las actividades de su competencia analizadas, como en lo relativo a la actividad económico-financiera y desarrollo del ciclo presupuestario llevado a cabo por la misma La existencia, en su caso, de infracciones, abusos o prácticas irregulares. En virtud de las conclusiones obtenidas sobre estos objetivos, también se pretende proponer o recomendar todas aquellas medidas que se consideren oportunas. 2.- Alcance y limitaciones Alcance Si bien la fiscalización se refiere al ejercicio presupuestario 1995, alguna de las verificaciones ha abarcado también el ejercicio 1994, 1993 o ambos conjuntamente, al resultar relevante la incidencia que determinados actos, transacciones, acuerdos, etc., llevados a cabo en estos dos ejercicios tienen con posterioridad en 1995, o simplemente para realizar análisis comparativos entre los distintos ejercicios Limitaciones al alcance Como limitación al alcance a los objetivos perseguidos en este informe, se ha de señalar la no existencia a 31 de diciembre de 1995 de una Relación de Puestos de Trabajo del personal docente. 3.- Metodología aplicada El Informe es el resultado de: a) Las verificaciones realizadas in situ en las propias dependencias de la Universidad en distintos servicios. b) Las verificaciones realizadas in situ en la sede del Consejo Social. c) Las comprobaciones efectuadas en la documentación solicitada tanto al Rectorado y la Gerencia, como al Consejo Social. El trabajo se ha llevado a cabo de acuerdo con las normas de auditoría del sector público para los OCEX y en lo no contemplado en las mismas por las normas generalmente aceptadas y por tanto no incluye una revisión detallada de todas las transacciones, sino que comprende todas aquellas pruebas selectivas, revisiones de procedimientos, de registro y antecedentes y demás técnicas habituales que se han considerado necesarias en cada circunstancia, en función de los objetivos perseguidos, considerando además la importancia relativa de las incidencias, irregularidades, observaciones, que se han detectado. También se ha de señalar como en las actuaciones llevadas a cabo se ha contado como punto de apoyo con el Informe de Auditoría de la Memoria Económica (contemplada en los artículos 210 y 215 de los Estatutos Universitarios) y de la legalidad del Ejercicio 1995 elaborado por Price Waterhouse Auditores, S.A., por cuenta de la Intervención General de la Comunidad Autónoma de Canarias, si bien esto no ha significado que no se hayan verificado aquellos actos, acuerdos, transacciones, registros, etc., que se ha considerado conveniente, aún cuando hayan sido objeto de comprobación en la misma. CAPÍTULO IV CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES 1.- Conclusiones De todo lo expuesto a lo largo de este Informe, se obtienen las siguientes conclusiones: En relación con la aprobación, composición, desarrollo y ejecución del presupuesto del ejercicio 1995, se ha de concluir lo siguiente: El presupuesto para el ejercicio 1995 fue aprobado por el Consejo Social en sesión celebrada el 15 de diciembre de 1995, de modo que la Universidad comenzó a desempeñar sus funciones con un presupuesto prorrogado (al igual que en ejercicios anteriores), desvirtuándose así el carácter previsorio del mismo o dicho de otro modo su utilización como instrumento de programación y disciplina de la gestión y actividad económico-financiera. (Ver Capítulo V) No se ha elaborado por parte de la Universidad la programación plurianual y su evaluación económica tal cual se establece en los artículos de la L.O.R.U. y 209 de los Estatutos Universitarios, si bien esta carencia viene solventada en parte, por un lado por el Plan de Inversiones Universitarias de Canarias, y por otro por el Contrato Programa (Ver Capítulo V) El presupuesto inicial se incrementó en un 14,32% debido en su mayor parte a modificaciones de los créditos destinados a Inversiones Reales, obteniéndose un presupuesto definitivo de ptas. En lo que respecta a los gastos, destacan los Gastos de Personal que absorben el 59,61% del total y en segundo término los Gastos de Bienes Corrientes y Servicios e Inversiones Reales que alcanzan un 13,41% y un 22,14% respectivamente. En los ingresos se aprecia la importante dependencia financiera de la Universidad de la Administración de la Comunidad Autónoma, de modo que si se agregan los ingresos que tienen origen en las disposiciones de fondos previstas del préstamo suscrito con el Banco de Crédito Local de España, S.A., avalado y soportado por la Administración Autonómica para hacer frente a las inversiones del P.I.U.C. (contabilizados como Pasivos Financieros), con los ingresos previstos por transferencias de dicha Administración (contabilizados como Transferencias Corrientes y Transferencias de Capital) alcanzan conjuntamente un 76,27% del presupuesto definitivo (Ver Capítulo V) En lo que respecta a las modificaciones presupuestarias llevadas a cabo mediante suplementos de crédito, se ha podido observar como para un total de ptas., no constaba que las mismas hayan sido aprobadas por el Consejo Social, infracción del ordenamiento jurídico que produce un vicio de nulidad. Para los ptas., restantes de modificaciones de esta naturaleza, así como para las transferencias de gastos corrientes a gastos de capital registradas en el presupuesto del ejercicio 1995, la aprobación por el Consejo Social se lleva a cabo en el primer cuatrimestre de 1996 con posterioridad a la tramitación de los expedientes correspondientes y registro contable en el presupuesto de 1995.
4 Núm. 33 / 4 22 de octubre de 1999 Boletín Oficial del Parlamento de Canarias Si se tiene en cuenta el Estado de la liquidación del Presupuesto del Ejercicio 1995 presentado por la Universidad, esta alcanza un grado de ejecución y realización para sus ingresos de un 86,93% y un 95,09% respectivamente, mientras que para sus gastos obtiene un grado de ejecución y realización de un 91,54% y un 91,38% respectivamente. Sin embargo, a la hora de valorar estos porcentajes se ha de tener en cuenta: a) Las salvedades que se ponen de manifiesto en los Capítulos VII y VIII de este Informe en relación con los ingresos y gastos registrados en el presupuesto del ejercicio b) El registro de los gastos ejecutados se ha llevado a cabo sin tener en cuenta de forma independiente las fases de, autorización del gasto, compromiso de gastos, reconocimiento de la obligación y propuesta de pago, no pudiéndose así obtener información separada de los gastos aprobados y de los gastos dispuestos, si bien en el Estado de Liquidación aparecen diferenciados los créditos definitivos, las obligaciones reconocidas netas y los pagos realizados En opinión de este Órgano de Control Externo, el Estado de Liquidación del Presupuesto del Ejercicio 1995 presentado, excepto por los efectos de las salvedades puestas de manifiesto en los Capítulos V, VII y VIII de este Informe, refleja razonablemente las operaciones de la actividad desarrollada por la Universidad, si bien se aprecia que no en todos los casos el registro de las mismas se ha adecuado a los principios y criterios contables públicos El mandato legal de la Disposición Adicional XVII de la Ley 3/1993, de 27 de diciembre, obliga en cualquier caso a la Comunidad Autónoma, a tener previsto los recursos presupuestarios precisos para hacer frente al abono de los intereses y amortización del capital, por lo que de hecho, asume el pago de la deuda de la Universidad, aunque ni formal ni jurídicamente se haya producido una subrogación en la posición del prestatario Las aplicaciones informáticas que sirven de soporte para la gestión académica, gestión económica, gestión de títulos y gestión de personal fueron desarrollados por la Universidad, si bien la aplicación para gestión de nóminas y Seguridad Social fue adquirida a CINSA que fue su fabricante. En lo que respecta a la plataforma tecnológica con la que cuenta la Universidad (Ver Capítulo VI), se ha de poner de relieve como la misma es operativa para un sistema abierto y descentralizado, al mismo tiempo que es acorde con lo que se podría definir como estructuras informáticas modernas y funcionales. Por último, también se ha de manifestar como en los dos años siguientes a 1995, y fundamentalmente en 1997, la Universidad ha optado por potenciar su Servicio de Informática, disminuyendo así la necesidad de acudir a empresas para la realización de determinados trabajos informáticos, al ser realizados estos por el propio personal de la misma Con independencia de la limitación al alcance que supone el no haber contado con una Relación de Puestos de Trabajo del personal docente, como resultado de las verificaciones efectuadas en relación con el personal de la Universidad, se puede concluir lo siguiente (Ver Capítulo IX): La Universidad no ha remitido a la Consejería de Educación Cultura y Deportes los certificados de los importes de las nóminas del año 1995, conforme establece el artículo de la Ley 14/1994, de 27 de diciembre de 1994, de Presupuestos Generales de la Comunidad Autónoma de Canarias para La evaluación de los méritos docentes (de forma quinquenal) de los profesores de esta Universidad, se ha llevado a cabo sin que conste informe alguno de los que establece el artículo 2.- de la Resolución de 20 de junio de 1990 del Consejo de Universidades Los profesores asociados con los que cuenta la Universidad alcanzan en torno a un 61% del total de profesores titulares y catedráticos conjuntamente, lo que contradice el artículo de la L.O.R.U. que establece que el porcentaje de profesores asociados y visitantes no podrá superar el 20% de profesores titulares y catedráticos o el 30% cuando se trate de Universidades Politécnicas Con motivo de este Informe, se han efectuado las comprobaciones oportunas con la finalidad de verificar la regularidad de la contratación administrativa llevada a cabo por la Universidad en los contratos celebrados con empresas para la limpieza, vigilancia, seguridad y servicios informáticos, siendo objeto de verificación en el Informe de Fiscalización de las Inversiones de los Anexos del P.I.U.C., los contratos de obras, suministros y asistencia celebrados con profesionales (arquitectos, aparejadores, ingenieros, etc). Como resultado de las comprobaciones efectuadas, en relación con los mencionados contratos, se puede concluir como la Universidad ha contemplado la normativa aplicable en materia de contratación administrativa, a excepción de las deficiencias e irregularidades observadas, puestas de manifiesto en el Capítulo X de este Informe La Universidad no dispone de un inventario general de todos sus bienes a 31 de diciembre de 1995, con lo que ello supone para la obtención de la situación patrimonial actualizada de la misma, si bien es cierto que ésta ha suscrito el 30 de diciembre de 1997 un contrato con KPMG Peat Marwick, Consultores S.L. para la realización de dicho inventario La Universidad no ha cumplido con lo establecido en la disposición transitoria cuarta de la Ley Territorial 5/ 1989, de 4 de mayo, de Reorganización Universitaria de Canarias, en la que se dispone que en el plazo de un año a partir de la entrada en vigor de esta Ley adaptará sus Estatutos a la misma, al estar vigentes los aprobados por Decreto Territorial 192/ Recomendaciones Se recomienda la aceleración de todo el proceso de elaboración, discusión y aprobación del presupuesto de la Universidad con la finalidad de que el mismo sirva efectivamente como instrumento de programación y disciplina de la gestión económico-financiera Sería conveniente que la Universidad confeccionase una programación cuatrienal en el que se enmarque el presupuesto anual La Universidad deberá elaborar una Relación de Puestos de Trabajo de su personal docente.
5 Boletín Oficial del Parlamento de Canarias 22 de octubre de 1999 Núm. 33 / En el proceso de tramitación de los expedientes de modificación presupuestaria se ha de contemplar la legitimación de los mismos, mediante el preceptivo acuerdo del Consejo Social, cuando sea el caso En relación con el registro de los ingresos y gastos en la contabilidad presupuestaria, se ha de recomendar lo siguiente: a) Sería conveniente que se llevasen a cabo las gestiones oportunas para establecer los canales de comunicación necesarios entre la Universidad y las distintas administraciones concedentes de transferencias y subvenciones a la misma, con la finalidad de que exista una correlación temporal al menos en lo que respecta al mismo ejercicio económico, entre el reconocimiento de la obligación de la administración concedente y el reconocimiento del derecho por la Universidad. b) Si bien es cierto que la Universidad distingue a nivel de subconcepto presupuestario los ingresos por transferencias y subvenciones que tienen su origen en la Consejería de Educación, Cultura y Deportes, de las que lo tienen en el resto de Consejerías de la Administración Autonómica, sería conveniente que a su vez se distinguiese a nivel de subconcepto presupuestario los que teniendo su origen en la Consejería de Educación, Cultura y Deportes provienen de la subvención global fijada anualmente en los Presupuestos Generales de la Comunidad Autónoma de Canarias, para la financiación de la Universidad en ese ejercicio, diferenciándose así de otras subvenciones o transferencias concedidas discrecionalmente que tengan su origen también en la misma Consejería. c) Sería recomendable que en los expedientes correspondientes a la anulación de derechos reconocidos de ejercicios anteriores existentes en el Servicio de Contabilidad y Oficina Presupuestaria, se hiciera constar además de la memoria o informe correspondiente del jefe de este Servicio, al menos, cualquier acuerdo, resolución, etc., de la autoridad competente por la que se autoriza la anulación de dichos derechos reconocidos, informe de la Intervención al respecto, y en el caso de que se trate de ingresos que tienen su origen en la Administración Autonómica su relación o identificación con el gasto correspondiente en el presupuesto de esta última. d) La Universidad debe recoger en su presupuesto de ingresos en el Capítulo VII, como Transferencia de Capital, las disposiciones de fondos del préstamo, en virtud de lo contemplado en los principios contables públicos Se han de tomar las medidas oportunas que garanticen que tanto la gestión del personal docente como las retribuciones del mismo, se adecuan en todos los casos a la normativa de aplicación. Independientemente de que las retribuciones del personal de la Universidad puedan ser objeto de los controles que la Intervención General de la Comunidad Autónoma estime oportunos, se han de remitir a la Consejería de Educación Cultura y Deportes los certificados de los importes de las nóminas En relación con la contratación administrativa llevada a cabo por la Universidad con determinadas empresas para la realización de contratos de limpieza, vigilancia, seguridad y servicios informáticos, se han de hacer las siguientes recomendaciones: a) Se debe proceder a la tramitación de cada expediente dejando constancia de toda la documentación preceptiva en el mismo, así como que dicha documentación ha de estar correctamente ordenada. b) También sería conveniente que constase en el expediente, copia de los documentos contables que afectan tanto a la situación de los créditos como a la ejecución del presupuesto de gastos, como consecuencia de las contrataciones efectuadas. c) La formalización de los contratos se ha de llevar a cabo en el plazo establecido para ello en el pliego de cláusulas administrativas particulares, al que también se ha de estar en lo relativo a la prórroga de los mismos Citar el carácter preceptivo, en relación con la presencia, en la Mesa de Contratación, de un representante de la Intervención. CAPÍTULO V LIQUIDACIÓN DEL PRESUPUESTO RENDIDA 1.- Documentación remitida Mediante escrito de la Intervención General de la Comunidad Autónoma, en el que se decía literalmente,... en cumplimiento de lo establecido en el artículo de la Ley 9/1995 de 28 de diciembre, de Presupuestos Generales de la Comunidad Autónoma de Canarias para 1996, adjunto traslado la liquidación de los presupuestos del ejercicio 1995, de la Universidad de La Laguna, y la memoria económica prevista en los artículos 210 y 215 de sus Estatutos que nos ha sido remitida por dicha Universidad, se remite la siguiente documentación: - Memoria - Balance de Situación a fin de ejercicio - Cuentas de Resultados - Cuadro de Financiamiento - Estado de Liquidación del Presupuesto - Operaciones de Presupuestos Cerrados El Estado de Liquidación del Presupuesto del ejercicio 1995 contiene: 1º) Liquidación del Estado de Gastos, que comprende desarrollados según la clasificación económica, lo siguiente: A) De los créditos totales a) Los créditos iniciales, sus modificaciones y créditos definitivos b) Las obligaciones reconocidas netas c) Los remanentes de crédito B) De los créditos desarrollados por programas a) Los créditos iniciales, sus modificaciones y créditos definitivos b) Las obligaciones reconocidas netas c) Los remanentes de crédito C) De la realización de las obligaciones a) Las obligaciones reconocidas en el ejercicio b) Las obligaciones anuladas c) Obligaciones reconocidas netas d) Pagos realizados en el ejercicio e) Reintegros
6 Núm. 33 / 6 22 de octubre de 1999 Boletín Oficial del Parlamento de Canarias f) Pagos líquidos g) Obligaciones pendientes de pago a 31 de diciembre de º) Liquidación del Estado de Recursos que incluye, según clasificación económica, lo siguiente: A) De las previsiones a) Las previsiones iniciales, sus modificaciones y previsiones definitivas b) Los derechos reconocidos netos c) La comparación entre previsiones y derechos reconocidos netos B) De la realización de los derechos a) Derechos reconocidos en el ejercicio b) Derechos anulados c) Derechos reconocidos netos d) Ingresos realizados en el ejercicio e) Devoluciones f) Ingresos líquidos g) Derechos pendientes de cobro a 31 de diciembre de 1995 También se remite: - Balance de sumas y saldos - Estado de modificaciones presupuestarias - Estado de resultados presupuestarios y de remanente de Tesorería - Desarrollo de Tesorería - Operaciones extrapresupuestarias - Estado de transferencias corrientes y de capital concedidas y recibidas - Relación de acreedores presupuestarios - Relación de pendientes de pago por bancos a 31/12/95 - Relación de pagos extrapresupuestarios pendientes de retirar a 31/12/95 - Relación de deudores extrapresupuestarios - Relación de acreedores extrapresupuestarios - Acumulado anual de cuentas bancarias En el artículo 215 de los Estatutos se regula como la Memoria Económica es el documento a través del cual la Universidad de La Laguna rinde cuentas de la gestión económica realizada en el ejercicio correspondiente, la cual elaborada por el Gerente bajo la dirección del Rector se presentará a la Junta de Gobierno para su conocimiento y aprobación de la gestión económica realizada. Así, la Junta de Gobierno en sesión extraordinaria celebrada el 12 de abril de 1996, acordó informar favorablemente la Memoria Económica de 1995 y aprobar la gestión económica realizada durante dicho ejercicio. También en el artículo 215 de los Estatutos, se prevé como una vez aprobada esta Memoria Económica por la Junta de Gobierno, se remitirá un informe sobre la misma al Consejo Social, de modo que con fecha de 15 de mayo de 1996 se remite a este último desde la Junta de Gobierno la Memoria Económica del ejercicio Con independencia de que este procedimiento obedezca a lo previsto en los Estatutos, resulta conveniente resaltar el hecho de que es la Junta de Gobierno quién aprueba la gestión económico-presupuestaria del ejercicio, cuando es el Consejo Social por contra quién aprueba el presupuesto en virtud de lo contemplado en el artículo de los Estatutos. 2.- Presupuesto inicial Análisis presupuestario Como se puede apreciar en el siguiente cuadro, en el total de ingresos previstos inicialmente para el ejercicio 1995 destacan los ptas., de Transferencias Corrientes y en segundo término los ptas., de Pasivos Financieros y ptas., de Tasas y Otros Ingresos, absorbiendo conjuntamente los tres el 98,91% del total. En el caso de los gastos presupuestados inicialmente destacan los ptas, de Gastos de Personal, que alcanzan por si solos el 68,15% del total y en segundo lugar los ptas., y ptas., de Gastos de Bienes Corrientes y Servicios e Inversiones Reales respectivamente, que absorben conjuntamente un 27,94%. Del total de gastos presupuestados un 83,31% tiene que ver con operaciones corrientes un 15,99% con operaciones capital y un 0,70% con operaciones financieras. PRESUPUESTO INICIAL DEL EJERCICIO 1995 POR CAPÍTULOS CAPÍTULOS IMPORTE III.- Tasas y Otros Ingresos IV.- Transferencias Corrientes V.- Ingresos Patrimoniales VII.- Transferencias de Capital VIII.- Activos Financieros IX.- Pasivos Financieros TOTAL INGRESOS: I.- Gastos de Personal II.- Gastos de Bienes Ctes y S III.- Gastos Financieros IV.- Transferencias Corrientes VI.- Inversiones Reales VII.- Transferencias de Capital VIII.- Activos Financieros TOTAL GASTOS: Si se tiene en cuenta la evolución experimentada por el presupuesto inicial en los ejercicios 1994 y 1995, se observa como en 1994 se reduce con respecto a 1993, mientras que el de 1995 experimenta un incremento de un 26,057% con respecto al del ejercicio anterior, motivado fundamentalmente por un aumento importante de aproximadamente 3,5 veces la cifra de inversiones a realizar por la Universidad y en menor medida por el incremento de los gastos de personal así como los necesarios para el funcionamiento de la misma. También se aprecia como la cobertura a este aumento de los créditos previstos en lo que se refiere a los recursos previstos tiene su origen básicamente en la Comunidad Autónoma de Canarias, ya que del total de recursos consignados en el presupuesto inicial para 1995, en torno a un 69,55% tienen que ver con Transferencias de la Administración de la Comunidad Autónoma y en torno a un 14,41% con fondos a disponer de un préstamo suscrito con el Banco de Crédito Local de España, S.A., avalado por la Administración Autonómica quien también ha de hacer frente al pago tanto del capital como de los intereses que genere el mismo. Este préstamo está destinado a las inversiones acometer por la Universidad contempladas en el anexo I del Plan de Inversiones Universitarias de Canarias(en adelante P.I.U.C.).
7 Boletín Oficial del Parlamento de Canarias 22 de octubre de 1999 Núm. 33 / 7 EVOLUCION INTERANUAL DEL PRESUPUESTO INICIAL POR CAPITULOS CAPITULO PRESUPUESTO INICIAL 1993 PRESUPUESTO INICIAL 1994 VARIACIÓN EN 1994 PRESUPUESTO INICIAL 1995 VARIACIÓN EN 1995 III.- Tasas y Otros Ingresos ,85 % ,58 % IV.- Transferencias Corrientes ,26 % ,67 % V.- Ingresos Patrimoniales ,53 % ,01 % VII.- Transferencias de Capital ,59 % ,43 % VIII.- Activos Financieros ,27 % ,25 % IX.- Pasivos Financieros TOTAL INGRESOS ,23 % ,05 % I. Gastos de Personal ,60 % ,66 % II. Gastos de Bienes Ctes y S ,18 % ,50 % III. Gastos Financieros ,00 % IV.- Transferencias Corrientes ,02 % ,88 % VI.- Inversiones Reales ,11 % ,83 % VII.- Transferencias de Capital VIII.- Activos Financieros ,67 % ,25 % TOTAL GASTOS ,05 % ,05 % En este mismo sentido, si se tiene en cuenta el cuadro nº 21 del Anexo donde se toman como ingresos derivados de las gestiones propias de la Universidad, los provenientes de Tasas y Otros Ingresos (tasas y otras prestaciones de servicios) y de Ingresos Patrimoniales (intereses de Títulos valores y depósitos, y rentas de bienes inmuebles), la cifra de derechos previstos inicialmente en estos dos capítulos de ingresos alcanza tan solo el 15,07% del total del presupuesto Incidencias y otras cuestiones relevantes El presupuesto inicial de la Universidad para el ejercicio 1995 ascendió a ptas., el cual fue aprobado en sesión de 15 de diciembre de 1995 del Consejo Social. Como se puede apreciar al no haber sido aprobado el presupuesto con anterioridad al inicio del ejercicio, la Universidad ha comenzado a desempeñar sus funciones con un presupuesto prorrogado del ejercicio anterior. Esto no es un hecho aislado en lo que respecta al ejercicio 1995, sino que ha venido siendo habitual en ejercicios precedentes, de modo que si se tienen en cuenta por ejemplo los dos ejercicios inmediatamente anteriores se puede observar lo siguiente: PRESUPUESTO INICIAL APROBACIÓN POR EL CONSEJO SOCIAL Ejercicio /11/93 Ejercicio /07/94 Ejercicio /12/95 El hecho de que el presupuesto se apruebe en los últimos meses del año o lo que es lo mismo, con posterioridad al inicio del ejercicio, desvirtúa la utilización del mismo como instrumento de programación y disciplina de la gestión económica, especialmente en lo que se refiere a la gestión de los gastos durante el ejercicio, al mismo tiempo que no contempla lo regulado en el artículo de los Estatutos de la Universidad que dice literalmente, El Presupuesto será presentado durante el mes de Noviembre de cada año por la Junta de Gobierno al Consejo Social para su aprobación. Por otra parte, tampoco se puede obviar el hecho que es en diciembre del año anterior, cuando la Comunidad Autónoma de Canarias aprueba sus Presupuestos Generales para el ejercicio siguiente, en el que se incluyen entre otras consignaciones los créditos destinados para la financiación de las Universidades Públicas Canarias, con lo que ello implica en las cifras a tener en cuenta por cada Universidad en sus presupuestos iniciales. También se ha podido comprobar como no se ha elaborado por parte de la Universidad la programación plurianual y su evaluación económica tal cual se establece en el artículo 54.1 de la L.O.R.U y 209 de los Estatutos, si bien es cierto que esta carencia viene solventada en gran parte por un lado por el Plan de Inversiones Universitarias de Canarias regulado por la Ley Territorial 8/1994, de 20 de julio en lo que se refiere a inversiones en obras y equipamientos necesarios en el periodo comprendido entre 1994 y 1999, y por otro en el Contrato Programa para el periodo comprendido entre 1996 a 1998 ambos inclusive suscrito entre la Universidad de La Laguna y el Gobierno de Canarias en el que se programan acciones en materia de titulaciones, de calidad de la docencia, de investigación, de seguridad del sistema universitario y de personal. 3.- Modificaciones presupuestarias y presupuesto definitivo Análisis presupuestario El presupuesto inicial aprobado para 1995 aumentó en ptas., mediante modificaciones presupuestarias tramitadas por la Universidad, lo que supone un 14,32% de incremento del mismo, obteniéndose así un presupuesto definitivo de ptas.
8 Núm. 33 / 8 22 de octubre de 1999 Boletín Oficial del Parlamento de Canarias MODIFICACIONES DE CREDITO DEL EJERCICIO 1995 SUPLEMENTOS DE CREDITO AMPLIACIONES DE CREDITO TRANSFERENCIAS POSITIVAS TRANSFERENCIAS NEGATIVAS INCORPORACION DE REMANENTES CREDITOS GENERADOS POR INGRESOS BAJAS POR ANULACION TOTAL Como se puede observar en el cuadro anterior, entre estas modificaciones presupuestarias destacan por su cuantía los ptas., de suplementos de crédito y en segundo término los ptas., por incorporación de remanentes, si bien también es cierto que ha habido una minoración de ptas., en los créditos iniciales consignados en el presupuesto al haberse minorado en esa misma cuantía lo presupuestado inicialmente en Pasivos Financieros como consecuencia de la modificación (reducción) de las anualidades previstas inicialmente para el Plan de Inversiones Universitarias de Canarias. El total de suplementos de crédito se corresponde con tres expedientes y las incorporaciones de remanentes con uno solo. Los ptas., tienen que ver en un 74,63% con créditos destinados a inversiones (casi en su totalidad investigación científica) en un 14,03% con créditos destinados a gastos de funcionamiento y en el 11,34% restante con transferencias a terceros y a activos financieros, que han tenido como cobertura financiera fundamental las transferencias de la Comunidad Autónoma Canaria, así como los remanentes de tesorería incorporados e ingresos gestionados por la propia Universidad. EVOLUCION INTERANUAL DE LAS MODIFICACIONES DE CRÉDITO EN RELACIÓN CON EL PRESUPUESTO INICIAL CORRESPONDIENTE EJERCICIO PRESUPUESTO INICIAL MODIFICACIONES DE CREDITO INCREMENTO DEL PRESUPUESTO ,15 % ,37 % ,32 % Si se tiene en cuenta el volumen de modificaciones presupuestarias llevadas a cabo por la Universidad en los dos ejercicios anteriores, se puede afirmar como durante 1995 el incremento del presupuesto inicial vía modificaciones de crédito fue inferior al experimentado en los ejercicios 1993 y 1994 donde dicho incremento alcanzó un 29,01% y un 40,37% respectivamente. En los tres ejercicios las modificaciones de los créditos se deben básicamente a un aumento del presupuesto de gastos destinado a las inversiones a acometer por la Universidad las cuales alcanzaban en el total de modificaciones entre un 74,63% en 1995 y un 85,97% en PRESUPUESTO DEFINITIVO DEL EJERCICIO 1995 POR CAPITULOS CAPITULO PRESUPUESTO INICIAL MODIFICACIONES PRESUPUESTO DEFINITIVO III.- Tasas y Otros Ingresos IV.- Transferencias Corrientes V.- Ingresos Patrimoniales VII.- Transferencias de Capital VIII.- Activos Financieros IX.- Pasivos Financieros TOTAL INGRESOS I. Gastos de Personal II. Gastos de Bienes Ctes y S III. Gastos Financieros IV.- Transferencias Corrientes VI.- Inversiones Reales VII.- Transferencias de Capital VIII.- Activos Financieros TOTAL GASTOS
9 Boletín Oficial del Parlamento de Canarias 22 de octubre de 1999 Núm. 33 / 9 Como ya se ha expresado anteriormente, una vez llevadas a cabo las correspondientes modificaciones de crédito, el presupuesto definitivo de la Universidad para el ejercicio 1995 asciende a ptas., donde en lo que se refiere a los ingresos siguen destacando las Transferencias Corrientes que suman ptas., y en segundo término las cifras de ptas y ptas., de Tasas y Otros Ingresos y Pasivos Financieros respectivamente, absorbiendo estas tres cifras conjuntamente el 92,23% del total. Al igual que en el presupuesto inicial, se ha de manifestar la importante dependencia financiera de la Universidad con respecto a la Administración de la Comunidad Autónoma, que se aprecia claramente, tanto en los recursos presupuestados por las disposiciones de fondos previstas del préstamo suscrito con el Banco de Crédito Local de España, S.A. avalado y soportado por la Administración Autonómica para hacer frente a las inversiones del P.I.U.C. que suponen un 9,20% del total, como en las Transferencias de dicha Administración que alcanzan por sí solas el 67,07%. En lo que respecta al presupuesto definitivo de gastos siguen destacando los Gastos de Personal que suponen el 59,61% del total y en segundo término los Gastos de Bienes Corrientes y Servicios, así como las Inversiones Reales que absorben un 13,41% y un 22,14% respectivamente Incidencias y otras cuestiones relevantes Aprobación de las modificaciones presupuestarias En relación con los suplementos de crédito se ha podido comprobar lo siguiente: a) Para un total de ptas., registrados como modificaciones de crédito de esta naturaleza y tramitados como tales suplementos de crédito por la Universidad mediante dos expedientes, no consta que las mismas hayan sido aprobadas por el Consejo Social conforme contemplan en su artículo 10 las bases de ejecución del presupuesto del ejercicio b) Para los ptas, restantes registrados como modificaciones de esta naturaleza (los cuales se corresponden con un solo expediente) tampoco consta acuerdo alguno, del Consejo Social en el momento de su tramitación y registro contable en el presupuesto de 1995, si bien con posterioridad, en sesión extraordinaria celebrada el día 21 de marzo de 1996 por dicho Organo de Gobierno Universitario se acuerda dentro del primer punto del orden del día aprobar esta modificación presupuestaria. En lo que respecta a las transferencias de gastos corrientes a gastos de capital registradas en el presupuesto del ejercicio 1995, se ha de manifestar como la aprobación de las mismas que corresponde al Consejo Social se efectúa con posterioridad a la tramitación de los expedientes correspondientes, de hecho las aprobaciones se llevan a cabo en sesiones del Consejo Social celebradas entre marzo y abril de Documentos contables y otra documentación examinada Se ha podido verificar en relación con los documentos contables para las modificaciones de crédito que constaban en la documentación examinada, lo siguiente: a) Para un número de once documentos contables del total de veinticinco seleccionados, la fecha que figura como registro en la contabilidad presupuestaria de la modificación, era anterior al documento que consta en los expedientes del Servicio de Contabilidad y Oficina Presupuestaria, en el que se plasman en cada caso los créditos que se solicita modificar así como la financiación que se propone, firmado por la Gerencia con el visto bueno del Rector y el interesado y conforme del Control Interno. En la totalidad de los veintiún expedientes no figura la firma en la casilla correspondiente del jefe del Servicio de Contabilidad y Oficina Presupuestaria u otra persona del Servicio Control interno Como se ha expresado en el apartado la totalidad de las modificaciones de crédito vía suplementos o bien vía transferencias de gastos corrientes a gastos de capital llevadas a cabo por la Universidad en ejercicio 1995, no contaron en el momento de su trámite con el preceptivo acuerdo del Consejo Social. Sin embargo, en los documentos que obraban en cada caso en los expedientes en relación con la clase de modificación que se propone indicando los créditos que se modifican así como la cobertura financiera de las mismas, además de la firma de la Gerencia y el visto bueno del Rector consta el intervenido y conforme de la Intervención. También es cierto que uno de los expedientes de suplementos de crédito y todos los de transferencias de gastos corrientes o gastos de capital fueron aprobados a posteriori por el Consejo Social como ya se ha puesto de manifiesto en el apartado Resultado Presupuestario obtenido por la Universidad Resultado Presupuestario del Ejercicio Si se tiene en cuenta la Memoria remitida en base al texto de la misma se obtienen dos cifras distintas para el resultado presupuestario, ya que en el apartado correspondiente al Resultado Presupuestario, en el primer párrafo se dice literalmente, El resultado presupuestario del ejercicio es la diferencia entre la totalidad de los ingresos presupuestarios del ejercicio, excluidos los derivados de la emisión y creación de pasivos financieros, y la totalidad de las obligaciones reconocidas del mismo ejercicio, excluidos los derivados de la amortización y reembolso de pasivos financieros., y en el siguiente párrafo se dice literalmente que, El resultado citado arroja un déficit en el ejercicio de setecientos cincuenta y cinco millones trescientas cuarenta y cinco mil quinientas diecinueve pesetas ( )., siendo este resultado el que se obtiene incluyendo los derechos reconocidos de la totalidad de Capítulos de Ingresos (inclusive pasivos financieros) y la totalidad de los Capítulos de Gastos (inclusive los derivados de la amortización y reembolso de pasivos financieros). También en el Estado de Resultados Presupuestarios remitido, el cálculo del superávit o déficit del ejercicio se hace sin tener en cuenta los derechos reconocidos de pasivos financieros, así como las obligaciones reconocidas de activos financieros, obteniéndose un déficit de la
10 Núm. 33 / de octubre de 1999 Boletín Oficial del Parlamento de Canarias liquidación del presupuesto de ptas., de la siguiente manera: Derechos reconocidos (Cap I a VII) Obligaciones reconocidas (Cap I a VII)... ( ) Déficit liquidación presupuesto Por otra parte, en el apartado de la Memoria remitida correspondiente al Análisis de los Estados Anuales, cuando se habla del resultado Presupuestario se habla de un déficit de ptas, obtenido por la diferencia entre el total de derechos reconocidos durante el ejercicio 1995 que asciende a ptas y el total de obligaciones reconocidas que asciende a ptas. Evidentemente, esta es la cifra que refleja el resultado presupuestario de la verdadera ejecución del presupuesto del ejercicio en el que se incluyen los derechos reconocidos de los pasivos financieros ( ptas), por los fondos efectivamente dispuestos del préstamo suscrito con el Banco de Crédito Local de España, S.A., para afrontar en el mismo importe obligaciones reconocidas por inversiones realizados por la Universidad incluidas en el P.I.U.C. Si se desglosa en un cuadro por capítulos de gastos e ingresos el total de derechos reconocidos y obligaciones reconocidas, se obtiene el siguiente resultado presupuestario (en ptas): DERECHOS RECONOCIDOS OBLIGACIONES RECONOCIDAS DIFERENCIAS CAPITULO IMPORTE CAPITULO IMPORTE Tasas Y Otros Ingresos Transferencias Ctes Ingresos Patrimoniales Gastos de personal Gastos bienes Ctes. y S Gastos Financieros Transferencias Ctes TOTAL OPERACIONES CORRIENTES TOTAL OPERACIONES CORRIENTES Transferencias de capital Inversiones reales Transferencias de capital TOTAL OPERACIONES DE CAPITAL TOTAL OPERACIONES DE CAPITAL Activos financieros Activos Financieros Pasivos Financieros TOTAL OPERACIONES FINANCIERAS TOTAL OPERACIONES FINANCIERAS TOTAL TOTAL Como se aprecia en el cuadro anterior, para las operaciones no financieras (operaciones corrientes y operaciones de capital) se obtiene un déficit de ptas., mientras que para las operaciones financieras se obtiene un superávit de ptas. Al respecto, se ha de comentar que pasivos financieros destinados a financiar inversiones reales, no se corresponden en sentido estricto con el concepto de endeudamiento y, en consecuencia, con su contabilización en este capítulo de ingresos, al afrontar la amortización del mismo y los intereses devengados la Administración de la Comunidad Autónoma, es decir, los gastos derivados por estos conceptos no son registrados en el presupuesto de la Universidad. De hecho, si se tienen en cuenta los Principios Contables Públicos, las disposiciones de fondos de la Universidad del préstamo suscrito con el Banco de Crédito Local, S.A., gozan de las características propias que configuran a estos ingresos de la Universidad como subvenciones de capital que se han de registrar en el presupuesto como Transferencias de Capital, siendo dichas características las siguientes: - Suponen un aumento de patrimonio de la Universidad como beneficiaria de los fondos y, simultáneamente, una correlativa disminución del patrimonio de la Administración de la Comunidad Autónoma quien afrontará la devolución del principal así como los intereses del préstamo con el Banco de Crédito Local de España, S.A. - Los fondos de los que dispone la Universidad del préstamo tienen el carácter para esta de no devolutivos, es decir, a fondo perdido. - El destino de las disposiciones de fondos del préstamo, es el de hacer frente al pago de determinadas inversiones, es decir a financiar operaciones de capital Remanente de Tesorería a 31/12/95 En el Estado del Remanente de Tesorería a 31 de diciembre de 1995 presentado, se obtiene un remanente negativo de ptas., que también se puede expresar, así: Remanente de Tesorería a 31/12/ Anulación de Derechos Reconocidos en Ejercicios Anteriores Déficit del Ejercicio REMANENTE DE TESORERÍA A 31/12/ Como se puede apreciar, se ha procedido a anular por parte de la Universidad derechos reconocidos de ejercicios anteriores por ptas. Sin embargo, la propia Universidad en la Memoria Económica del ejercicio 1995 presentada, hace una serie de ajustes obteniéndose una vez efectuados los mismos un remanente de tesorería negativo de ptas. REMANENTE DE TESORERÍA SIN AJUSTAR A 31/12/ AJUSTES - Derechos Reconocidos de Dudoso Cobro Deudores Extrapresupuestarios Pendientes de Formalizar Gtos Remanentes Comprometidos de Tesorería a 31/12/ REMANENTE DE TESORERÍA AJUSTADO A 31/12/
11 Boletín Oficial del Parlamento de Canarias 22 de octubre de 1999 Núm. 33 / Anulación de derechos reconocidos en ejercicios anteriores Al respecto de estos derechos anulados, como resultado de las distintas verificaciones se ha podido comprobar lo siguiente: a) Se anularon ptas., al detectar la Universidad que para un mismo derecho se había contabilizado dos veces el reconocimiento del mismo, concretamente se trataba de los siguientes ingresos por intereses devengados a favor en cuentas en entidades financieras: Derecho Reconocido 52/94 por importe de ptas. Derecho Reconocido 53/94 por importe de ptas. Derecho Reconocido 56/94 por importe de ptas. Derecho Reconocido 57/94 por importe de ptas TOTAL ptas. b) Como ya se pone de manifiesto en el apartado al no constar la documentación pertinente de estas anulaciones según manifestaciones de los responsables del Servicio de Contabilidad y Oficina Presupuestaria, el resto de derechos reconocidos anulados se corresponden con transferencias de la Administración de la Comunidad Autónoma Canaria ( ptas., de Transferencias Corrientes y ptas., de Transferencias de Capital), para las cuales esta última no llegó a reconocer la obligación para con la Universidad, y en consecuencia la posibilidad de transferirle los fondos. Concretamente se trataba de los siguientes derechos reconocidos: Derecho Reconocido 3/90 por importe de ptas Derecho Reconocido 216/92 por importe de ptas Derecho Reconocido 217/92 por importe de ptas Derecho Reconocido 230/92 por importe de ptas Derecho Reconocido 231/92 por importe de ptas TOTAL ptas Incidencias y otras cuestiones relevantes Como resultado de las distintas comprobaciones efectuadas, se ha de poner de manifiesto lo siguiente en relación con los ptas., de derechos reconocidos anulados: a) Entre la documentación justificativa facilitada por el Servicio de Contabilidad y Oficina Presupuestaria sobre la anulación de estos derechos reconocidos, no consta, un expediente como tal en el que se incluyan los antecedentes y la información pertinente sobre todo el procedimiento seguido hasta llegar a materializar la anulación de los derechos reconocidos. Es decir, no consta entre la documentación: - El detalle de la identificación por parte de Universidad de cada ingreso reconocido en su contabilidad con el correspondiente gasto del presupuesto de la Administración de la Comunidad Autónoma. - Cualquier acuerdo, resolución, etc., de la autoridad competente autorizando la anulación de los derechos reconocidos de ejercicios anteriores. - Informe de la Intervención al respecto. b) En los documentos contables que soportaban el asiento de anulación en cada caso, se pudo observar que en ninguno consta la fecha en la casilla correspondiente donde firma el Jefe de Contabilidad. c) En los documentos contables que soportaban en los ejercicios anteriores el reconocimiento del derecho, en la casilla correspondiente no consta la firma del Jefe de Contabilidad, ni tampoco se cumplimenta la fecha en esa misma casilla. 5.- Análisis del grado de ejecución y realización de los ingresos y gastos Análisis de los ingresos. Como se puede apreciar en el cuadro que se plasma a continuación, en lo que se refiere a los ingresos, se observa como los derechos reconocidos por Transferencias de Capital superan en ptas., el presupuesto definitivo, mientras que los Activos Financieros sólo alcanzan un grado de ejecución de un l6,93% a pesar de que se incrementa en aproximadamente ocho veces el presupuesto inicial. Para el resto de capítulos de ingresos el grado de ejecución oscila entre un 67,02% y un 100%. Si se tienen en cuenta las cifras totales del presupuesto definitivo de ingresos y de derechos reconocidos en el ejercicio 1995, se obtiene un grado de ejecución de aproximadamente un 86,93%. En lo que respecta al grado de realización de los ingresos, es decir, el porcentaje de ingresos realizados sobre los derechos reconocidos, se observa que éste alcanza un 95,09%, destacando entre ellos el grado de realización de los Activos Financieros y las Transferencias Corrientes con un 100% y un 99,68 respectivamente. En segundo término hay que resaltar el 88,34% de Tasas y Otros Ingresos y el 88,17% de los Pasivos Financieros. UNIVERSIDAD DE LA LAGUNA 1995 EJECUCIÓN Y REALIZACIÓN DEL PRESUPUESTO DE INGRESOS POR CAPITULOS CAPÍTULOS PRESUPUESTO DEFINITIVO DERECHOS RECONOCIDOS GRADO DE EJECUCIÓN INGRESOS REALIZADOS GRADO DE REALIZACIÓN III. TASAS Y OTROS INGRESOS ,02 % ,34 % IV. TRANSFERENCIAS CORRIENTES ,65 % ,68 % V. INGRESOS PATRIMONIALES ,74 % ,56 % VII. TRANSFERENCIAS DE CAPITAL ,90 % ,63 % VIII. ACTIVOS FINANCIEROS ,93 % ,00 % IX. PASIVOS FINANCIEROS ,00 % ,17 % TOTAL ,93 % ,09 %
12 Núm. 33 / de octubre de 1999 Boletín Oficial del Parlamento de Canarias Si se compara el grado de ejecución del presupuesto de ingresos de 1995 con el que se obtiene en los dos ejercicios anteriores, se observa que se acerca bastante el grado de ejecución alcanzando en ambos, que fue de un 83,5% para 1993 y de un 87,23% para Sin embargo, en lo que respecta al grado de realización, el alcanzado para el presupuesto de 1995 es superior al de 1994 pero inferior al de 1993 que eran de un 88,82% y un 98,45% respectivamente Análisis de los gastos Tomando como referencia el total de obligaciones reconocidas que aparecen en el cuadro por ptas, en relación al presupuesto definitivo de ptas., se obtiene un grado de ejecución del presupuesto de gastos de un 91,54%. El grado de ejecución para los distintos capítulos de gastos, oscila entre el 100% alcanzado por los Gastos Corrientes, Transferencias de Capital y Activos Financieros y el 62,68% de las Inversiones Reales. En lo que respecta al grado de realización del presupuesto de gastos, éste alcanza un porcentaje similar al del grado de ejecución, concretamente un 91,38%. UNIVERSIDAD DE LA LAGUNA 1995 EJECUCIÓN Y REALIZACIÓN DEL PRESUPUESTO DE GASTOS POR CAPÍTULOS CAPÍTULOS PRESUPUESTO DEFINITIVO OBLIGACIONES RECONOCIDAS GRADO DE EJECUCIÓN PAGOS REALIZADOS GRADO DE REALIZACIÓN I. GASTOS DE PERSONAL ,86 % ,06 % II. GASTOS CORRIENTES ,00 % ,00 % III. GASTOS FINANCIEROS ,88 % ,00 % IV. TRANSFERENCIAS CORRIENTES ,47 % ,90 % VI. INVERSIONES REALES ,68 % ,33 % VII. TRANSFERENCIAS DE CAPITAL ,00 % ,57 % VIII. ACTIVOS FINANCIEROS ,00 % ,90 % TOTAL ,54 % ,38 % El grado de realización de los distintos capítulos de gastos oscila entre el 100% alcanzado para los Gastos Financieros y el 72% de los Gastos de Bienes Corrientes y Servicios. En el Estado de liquidación del Presupuesto del Ejercicio 1995, se detalla la ejecución del presupuesto de gastos por programas y clasificación económica. Los programas con los que cuenta la Universidad son los siguientes: 1001 Transferencias Corrientes PUC 211-A Promoción Cultural 313-A Servicios Sociales a Favor del Personal 321-A Becas y Ayudas a Estudiantes 321-B Servicios Complementarios a la Enseñanza 422-D Enseñanzas Universitarias 423-A Formación del Profesorado 541-A Investigación Científica De todos estos hay que destacar el programa 422-D Enseñanzas Universitarias que absorbe por sí solo el 89,58% del total de obligaciones reconocidas del ejercicio. Para el resto de obligaciones reconocidas, las relacionadas con el 541-A Investigación Científica suponen un 7,80% del total, mientras que el 2,62% restante se identifica con los otros seis programas. Si se compara el grado de ejecución del presupuesto de gastos de 1995 con el que se obtiene en los dos ejercicios anteriores, se observa que no hay diferencias significativas, si bien es cierto que es ligeramente superior al de los presupuestos de 1993 y 1994 en los que se obtenía un grado de ejecución de un 87,10% y un 89,07% respectivamente. Sin embargo, en lo que respecta al grado de realización en el presupuesto de 1995 y 1993 se consiguen grados de realización similares, concretamente de un 91,38% y un 91,59% respectivamente, mientras que en el presupuesto de 1994 se alcanza un 87,83% Incidencias y otras cuestiones relevantes El registro contable en la contabilidad presupuestaria de los gastos ejecutados se ha llevado a cabo sin tener en cuenta de forma independiente las distintas fases de autorización del gasto (A), compromiso de gastos (D), reconocimiento de la obligación (O) y propuesta de pago (P), de modo que en todos los casos el registro tiene como soporte un documento contable ADOP en el que aparecen de forma conjunta todas estas fases. CAPÍTULO VI ANÁLISIS DE LAS ESTRUCTURAS INFORMÁTICAS 1.- Recursos humanos y servicios informáticos contratados Antes de entrar a describir y analizar según sea el caso, las aplicaciones informáticas y plataforma tecnológica con la que ha contado la Universidad, resulta indispensable relacionar a su vez dicho análisis con los recursos con las que ha contado, tanto en lo que se refiere al personal propio como a los servicios prestados por determinadas empresas para el mantenimiento del hardware y del software. En la Relación de Puestos de Trabajo del Personal Laboral para 1995 se incluyen once puestos en el Servicio de Informática concretamente tres analistas, un técnico de sistemas, un titulado superior para la RED INCA, cuatro operadores y dos como auxiliares del servicio. A su vez, con independencia de todos los servicios que en materia de informática podía recibir la Universidad en 1995, hay que destacar el contrato celebrado para el mantenimiento de las aplicaciones informáticas de la Universidad con la empresa Consulting Informático Canarias, S.A. (CINSA) y el celebrado con I.B.M, International Business Machines, S.A.
13 Boletín Oficial del Parlamento de Canarias 22 de octubre de 1999 Núm. 33 / 13 para el mantenimiento de los equipos I.B.M, ubicados en la sala de máquinas del Pabellón de Gobierno. En 1996 el mantenimiento de los equipos I.B.M. ubicados en la sala de máquinas del Pabellón de Gobierno se adjudica a la empresa SOFECOM, consiguiéndose un ahorro en relación con el contrato del año anterior para el mantenimiento de los mismos equipos llevado a cabo por I.B.M, International Business Machines, S.A., al mismo tiempo que la Universidad sigue contando con CINSA para el mantenimiento de las aplicaciones informáticas. En 1997 la Universidad cuenta aún en lo que respecta al mantenimiento de los equipos, con lo servicios de SOFECOM, al mismo tiempo que suscribe un contrato con Digital Equipment Corporation España, S.A., para el mantenimiento de los equipos informáticos instalados en el Servicio de Informática. En lo que respecta al mantenimiento de las aplicaciones informáticas el contrato con CINSA se prorroga con duración hasta el 31 de junio de Es también en 1997 cuando por resolución del Rector de 29 de abril de 1997, se modifica la Relación de Puestos de Trabajo del Personal Laboral de Administración y Servicios, corregida a su vez por advertir errores, mediante resolución de 8 de julio de 1997, consistiendo dicha modificación en el incremento de siete puestos de trabajo con destino en el Servicio de Informática, concretamente de un técnico de sistemas, dos programadores y cuatro técnicos especialistas, contando el Servicio de Informática a su vez, con la siguiente estructura: El sistema desarrollado es abierto y descentralizada. Existen unas tareas de control y gestión de copias de seguridad centralizadas HERRAMIENTAS DE DESARROLLO: Esta estructura se desarrolla con herramientas como son: - SYMON - VISUAL BASIC - JAVA Medios Informáticos IBM AS400 Nº 23 Ordenador Central MAQUINAS DIGITAL Nº 5 MAQUINAS PENTIUM (PC) Nº Elevado Sistema Operativos OS400 (IBM) UNIT (MAQUINAS DIGITAL) WINDOWS NT (PLATAFORMAS PENT.) Multipuesto Dispone de una estructura multipuesto, y cobertura cerrada Desarrollo en Red Dispone de un desarrollo en Red, disponibles a través de las aplicaciones generales que disponen. Protocolos: TCP/IP; SNA; FIBRA. Nº de Puestos en Red Disponibles de más de 1000 equipos en red. Nº de Equipos existentes Más de Características de los equipos Variable, disponen de máquinas 286,386 y superiores con disponibilidad de recursos distinta. Sistemas Operativos Variedad de sistemas en cada una de las máquinas, desde MS-DOS, Win95, Win311, u otros. Modelo de Red Sus comunicaciones por red, es a través de todo tipo de protocolos, utilizándose de forma más general el TCP/IP Cableado Todos los Posibles Acceso telefónicos RDSI IBERCOM Mapa Informático DIRECTOR GESTION COM UNICACIONES SISTEMAS DESARROLLO TELEFONIA SISTEMAS DESARROLLO De todo lo expuesto, se observa como entre el ejercicio económico 1995 (objeto de este informe de fiscalización) y el ejercicio 1997 ambos inclusive, la Universidad optó por ir incrementando su propia plantilla destinada en el Servicio de Informática en detrimento de los servicios contratados con CINSA para el mantenimiento de sus aplicaciones informáticas. 2.- Plataforma tecnológica y aplicaciones En concordancia con lo expresado en el epígrafe anterior en el que se ha llevado a describir los recursos humanos así como los servicios informáticos contratados más relevantes con los que contaba la Universidad a finales del ejercicio 1997, a continuación se pasa a desarrollar la plataforma tecnológica y aplicaciones informáticas con las que cuenta la misma a esa fecha Plataforma tecnológica Modelo informático aplicado Se ha desarrollado el modelo informático propio basado en la diversidad de equipos y medios disponibles. PLATAFORMAS: Se disponen de las siguientes plataformas informáticas. - IBM AS/400 - DIGITAL - PENTIUM.. El sistema informático de la Universidad de La Laguna, se centra en un diseño en anillo, donde existe un equipo central en el Servicio de Informática, conectado luego este con otros equipos centrales, todos iguales, en cada una de las facultades o centros. Cada uno de los centros dispone de un IBM AS/400, obligando a mantener sistemas operativos en cada una de estas máquinas. Cada una de estas máquinas es conectada directamente con la misma en el Servicio de Informática, a través del sistema de telefonía. Por último, señalar que este diseño será sustituido en 1998 por otro donde existirá un único equipo central en el Servicio de Informática, al cual se conectaran los distintos equipos de forma directa, bien a través de la red universitaria o bien mediante conexiones telefónicas.
14 Núm. 33 / de octubre de 1999 Boletín Oficial del Parlamento de Canarias Aplicaciones Se han de destacar cinco programas principales de los cuales cuatro de ellos (GACULL, GEPULL, GTI y GEPER) se han ido desarrollando según las necesidades tanto por el personal de CINSA como por el de la propia Universidad. El SAGA/400 se adquirió a CINSA que fue su fabricante. Estas cinco aplicaciones tienen las siguientes prestaciones: - GACULL. Programa de gestión académica, que incorpora el mantenimiento de expedientes de matriculas, generación de actas, expedición de certificados, prescripción e información al alumnado a través de máquinas de autoservicio. - GEPULL Programa de gestión económica, control de expedientes económicos, gestión del presupuesto, tesorería y consulta en red de los centros de gastos. - GTI Programa de gestión de títulos. - SAGA/400 Gestión de nóminas y Seguridad Social. - GEPER Gestión de personal, contratos, relaciones de puestos de trabajo, plantillas, expedientes de personal, certificaciones, etc. Para la realización de estas aplicaciones se han utilizado herramientas SYNON 2, CASE LOWER CASE y VISUAL BASIC. El número de personas dedicas a estas aplicaciones es de una o dos para cada una y no de forma permanente, existiendo cierta flexibilidad en la asignación del personal. También se pueden enumerar como otros servicios de interés, los siguientes: - Mantenimiento de las propias páginas WEB. - Servicio de copias de seguridad. - Biblioteca (LIBERTA) - Máquinas de autoservicio. Ya en lo que respecta al ejercicio 1998 la Universidad de La Laguna, esta disponiendo un nuevo diseño informático que implica la desaparición de los equipos IBM AS/400 que se encuentran en cada facultad. Todas las facultades y demás centros se verán conectados directamente a una única computadora IBM AS/400 MODELO 30. Bajo todo este diseño que plantea la instalación de los nuevos programas SOROLLA y HOMINIS, ambos desarrollados por la Oficina de Cooperación Universitaria, S.A. (O.C.U). Estos productos suponen contar con aplicaciones para todo lo relacionado con la gestión económica y presupuestaria así como de personal, idénticas al de otras universidades, si bien implica que ya no depende de la Universidad las modificaciones futuras de las mismas. En general, se puede afirmar que los planteamientos de los sistemas informáticos son modernos y funcionales, al mismo tiempo que el Servicio Informática enfoca su trabajo al mantenimiento físico de máquinas y de programas. CAPÍTULO VII INGRESOS DEL PRESUPUESTO DEL EJERCICIO 1.- Tasas y otros ingresos Análisis y contabilización El total de derechos reconocidos de este Capítulo III de ingresos reflejado en el Estado de la liquidación del Presupuesto del Ejercicio 1995 asciende a (en ptas): Venta de bienes Prestación de servicios Tasas Reintegros de ejercicios cerrados Otros ingresos TOTAL De estos ptas., de derechos reconocidos, un 76,91% se corresponde exclusivamente con ingresos por Tasas y un 19,89% con ingresos por Prestación de Servicios. Los ingresos por Ventas de Bienes tienen que ver básicamente con Venta de Fotocopias. Entre los derechos reconocidos por Prestación de Servicios se incluyen, los ingresos procedentes de distintas Administraciones y Organismos en virtud de los convenios y acuerdos suscritos por la Universidad con estos para la realización de determinados estudios y trabajos, los ingresos por cursos, seminarios, masters, etc., los ingresos por el alojamiento en residencias y colegios mayores universitarios, así como por otros servicios. En el artículo Tasas, se registran además de las tasas académicas las exenciones concedidas por la Administración correspondiente. El reconocimiento del derecho se lleva a cabo generalmente tomando como referencia el ingreso efectivo en la tesorería de la Universidad, constando en varios casos como único documento justificativo del registro contable en el presupuesto de ingresos, la copia del resguardo del ingreso o del extracto de la cuenta corriente en la que se ingresaron los fondos junto con una relación de los distintos conceptos, sin que se acompañe del oportuno informe, memoria, etc., del responsable del servicio, departamento, etc., al respecto de los mismos. 2.- Transferencias corrientes Análisis y contabilización El total de derechos reconocidos en este Capítulo IV de Ingresos asciende a ptas., que tienen que ver con (en ptas): Transferencias Ctes. de la Administración del Estado Transferencias Ctes. de la Comunidad Autónoma de Canarias Transferencias Ctes. de Corporaciones Locales Transferencias Ctes. de Empresas Privadas Transferencias Ctes. del Exterior TOTAL Como ya se ha puesto de manifiesto en el Capítulo V de este Informe, estos ingresos suponen el 66,76% del presupuesto definitivo, del que a su vez aproximadamente
15 Boletín Oficial del Parlamento de Canarias 22 de octubre de 1999 Núm. 33 / 15 un 99,67% tiene que ver, con las transferencias cuyo origen está en la Administración de la Comunidad Autónoma, la cual consigna en sus Presupuestos Generales como subvención global para el ejercicio 1995 destinada a financiar gastos corrientes de la Universidad la cifra de ptas., (en el presupuesto de gastos de la Dirección General de Universidades e Investigación y programa 422-F Financiación de las Universidades Canarias ), y cuyo destino es el siguiente (en ptas.): - Financiar gastos de funcionamiento de la Universidad Financiar gastos de funcionamiento de la Escuela de Trabajo Social Financiar nómina del personal docente de la Escuela de informática de los Rodeos Dar cobertura a los intereses de la póliza de crédito suscrita para financiar el P.I.U.C TOTAL La Universidad distingue en su contabilidad presupuestaria en el correspondiente subconcepto presupuestario del concepto Transferencias Corrientes de la Comunidad Autónoma de Canarias, aquellos ingresos destinados a financiar los gastos de funcionamiento de la Escuela de Trabajo Social, de los destinados de forma genérica a los gastos de funcionamiento de la misma. En lo que respecta a las transferencias destinadas a dar cobertura financiera a los intereses liquidados por el Banco de Crédito Local de la póliza de crédito suscrita con este para financiar el P.I.U.C., estas se registraron en operaciones extrapresupuestarias. De las verificaciones efectuadas en los derechos reconocidos de estas transferencias, se ha podido observar como en general la Universidad lleva a cabo el reconocimiento del derecho en su presupuesto cuando se produce la transferencia efectiva de los fondos Subvención global en los Presupuestos Generales de la Comunidad Autónoma Canaria para gastos corrientes de la Universidad de ptas. Si bien es cierto que en el artículo 25 de la Ley Territorial, de 27 de diciembre, de Presupuestos Generales de la Comunidad Autónoma de Canarias para 1995, se establece que los créditos consignados en el programa 422-F para financiar los gastos corrientes de las Universidades quedan exceptuados de la aplicación de las normas reglamentarias que regulan el régimen general de ayudas, subvenciones y transferencias de la Comunidad Autónoma de Canarias, no es menos cierto que en las líneas de actuación en las que se desglosan los ptas., además de la que recoge ptas., destinados de forma genérica a gastos de funcionamiento de la Universidad (L.A ) en las otras se especifica de forma concreta el destino de los créditos, de la siguiente forma: L.A L.A L.A Financiación Complementaria, Universidad de La Laguna ptas Escuela de Trabajo Social, Universidad de La Laguna ptas Costes Financieros de la Universidad de La Laguna ptas Así, una vez expresado esto, se ha de manifestar lo siguiente: Del total de los ptas., la Administración Autonómica había ordenado transferir a la Universidad a 31 de diciembre de 1995, un total de ptas., que se correspondían con: a) ptas., para gastos de funcionamiento de la Universidad. b) ptas., como financiación complementaria a los gastos de funcionamiento de la Universidad, destinados a dar cobertura a la nómina del personal docente de la Escuela de Informática de Los Rodeos. c) ptas., para gastos de funcionamiento de la Escuela de Trabajo Social de la Universidad de La Laguna. d) ptas., para dar cobertura financiera a los intereses liquidados por el Banco de Crédito Local de España, S.A., por el préstamo suscrito con la Universidad para afrontar las inversiones del P.I.U.C y que tenían que ver con: IMPORTE TRANSFERIDO POR LA CC.AA. A U.L.L. INTERESES DEL PRÉSTAMO - Orden de Pago de 6/7/95 de ptas. Intereses liquidados correspondientes al periodo comprendido entre el 2/11/94 y el 30/4/95. - Orden de Pago de 21/7/95 de ptas. Anticipo de los intereses previstos para los meses de mayo, junio y julio de Orden de Pago de 6/9/95 de ptas. Anticipo de los intereses previstos para los meses de agosto, septiembre y octubre de TOTAL ptas. Como se puede apreciar a la fecha de la última transferencia ordenada por el Tesoro de la Comunidad Autónoma (6.6.95) solo ptas., se correspondían con intereses efectivamente liquidados por el Banco de Crédito Local de España, S.A., ya que los ptas., restantes transferidos fueron anticipos por los intereses previstos entre mayo y octubre de 1995 a compensar en futuras transferencias. Por otra parte, con la transferencia de ptas., se afrontaron intereses devengados en noviembre y diciembre de 1994.
16 Núm. 33 / de octubre de 1999 Boletín Oficial del Parlamento de Canarias 3.- Ingresos patrimoniales Análisis y contabilización El total de derechos reconocidos de este Capítulo V de ingresos durante el ejercicio 1995 asciende a ptas., que tienen que ver con (en ptas): Intereses de títulos y valores Intereses de depósitos Rentas de bienes inmuebles Producto de concesiones y aprovechamientos TOTAL El total de derechos reconocidos asciende al 88,74% del presupuesto definitivo, entre los que destacan los ptas; de Intereses de Títulos y Valores que recogen los intereses producidos por inversiones en Letras del Tesoro y Deuda Pública. 4.- Transferencias de capital Análisis y contabilización El total de derechos reconocidos de este Capítulo VII de ingresos durante el ejercicio 1995 asciende a ptas., que tienen que ver con (en ptas): Transferencias de Capital de la Administración del Estado Transferencias de Capital de la Comunidad Autónoma de Canarias Transferencias de Capital de las Corporaciones Locales Transferencias de Capital de Familias e Inst. sin fines de lucro Transferencias de Capital del Exterior TOTAL Como ya se ha puesto de manifiesto en el Capítulo V de este Informe, las Transferencias de Capital recibidas por la Universidad no son nada significativas si se comparan con las Transferencias Corrientes. A su vez, a diferencia de las corrientes donde un 49,75% de la cifra transferida tenía su origen en la Administración Autonómica, en el caso de las de capital la aportación mayoritaria corresponde a la Administración del Estado, concretamente el 43,26 % del total transferido y en segundo término las del Exterior que alcanzan 31,17% del total. 5.- Activos financieros Análisis y contabilización En el Estado de la liquidación del Presupuesto del Ejercicio 1995, constaba como derechos reconocidos de este capítulo de ingresos ptas., en Reintegros de Préstamos Concedidos, por reintegros de préstamos o anticipos concedidos a Entidades no pertenecientes al Sector Público, con un plazo de reembolso a corto, medio y largo plazo. En lo que respecta al presupuesto definitivo de este capítulo de ingresos, además de lo registrado como Reintegros de Préstamos Concedidos, constan ptas., por la incorporación al presupuesto de 1995 vía modificación presupuestaria del Remanente de Tesorería a 31 de diciembre de 1994 obtenido por la Universidad. 6.- Pasivos financieros Análisis y contabilización Las cifras registradas en este Capítulo IX en el artículo Préstamos a Corto Plazo, tienen que ver con las disposiciones de fondos del préstamo suscrito entre la Universidad y el Banco de Crédito Local de España, S.A., avalado por la Comunidad Autónoma Canaria destinados a financiar las inversiones contempladas en el anexo I del P.I.U.C. El total de derechos reconocidos asciende a ptas., que se corresponde con la dotación definitiva de la anualidad para 1995 prevista en el P.I.U.C, de los cuales se registran como realizados ptas., constando como soporte documental en cada caso, copia del informe de la Dirección General del Tesoro y Política Financiera autorizando la disposición de fondos del préstamo suscrito con el Banco de Crédito Local, si bien el total de fondos autorizados durante 1995 por la Dirección General del Tesoro de la anualidad prevista para 1995 ascendió a ptas., debiéndose esta diferencia de a que la Dirección General del Tesoro y Política Financiera autorizó la última disposición de fondos correspondiente al ejercicio 1995 con cargo a la anualidad para 1995 por ese importe, en enero de 1996, no registrándolo la Universidad por tanto entre sus ingresos realizados a 31 de diciembre de La Ley 3/1993, de 27 de Diciembre de Presupuestos Generales de la Comunidad Autónoma de Canarias para 1994 (Disposición Adicional Decimoséptima) autoriza a las Universidades Canarias a un endeudamiento para Inversiones en Capital fijo durante el período Asimismo, se autoriza a la Consejería de Economía y Hacienda a prestar los avales necesarios para dicho endeudamiento, con un límite máximo de ptas., para dicho quinquenio. En consonancia con la referida autorización legal, las Universidades Canarias formalizaron el correspondiente contrato de préstamo con el Banco de Crédito Local de España, S.A., disponiendo al efecto del aval de la Comunidad Autónoma, sin cuya concurrencia parecería difícil que aquel hubiera podido materializarse. No obstante en el apartado d) de la citada Disposición Adicional Decimoséptima se establece textualmente: d) En los Presupuestos Generales de la Comunidad Autónoma de Canarias y en los siguientes ejercicios, dentro de la Consejería de Educación, Cultura y Deportes, se consignarán los créditos necesarios para hacer frente al pago tanto del capital como de los intereses que genere anualmente dicho endeudamiento. Este mandato legal obliga en cualquier caso a la Comunidad Autónoma a tener previstos los recursos presupuestarios precisos para hacer frente al abono de los intereses y amortización del capital, por lo que de hecho, asume el pago de la deuda de la Universidad, aunque ni formal ni jurídicamente se haya producido una subrogación en la posición del prestatario. Esto implica a su vez, que las Universidades deben recoger en su presupuesto de ingresos en el Capítulo VII, como Transferencias de Capital las disposiciones de fondos del préstamo, en virtud de lo contemplado en los principios contables públicos.
17 Boletín Oficial del Parlamento de Canarias 22 de octubre de 1999 Núm. 33 / 17 Por último, se ha de manifestar como es en el Informe de Fiscalización de las Inversiones de los Anexos del P.I.U.C. elaborado por esta Institución, en el que de forma detallada se informa entre otras cuestiones, al respecto de: - Que la ejecución por parte de la Universidad, de las inversiones previstas en el P.I.U.C., se ha llevado a cabo, teniendo en cuenta las competencias atribuidas a la Administración Autonómica en la Ley Territorial 8/1994 que regula dicho plan de inversiones. - Si el procedimiento seguido y gestiones efectuadas en relación con las disposiciones de fondos para el pago de las inversiones ejecutadas, se ha adecuado a lo establecido en la Ley Territorial 8/1994, así como si la Universidad una vez dispuestos esos fondos había ordenado el pago a los acreedores que habían materializado para ella las inversiones (la obra, el equipamiento, etc.). - Si la Universidad ha contemplado en todo caso la normativa aplicable en materia de contratación administrativa (contratos de obra, de suministro y de asistencia con los arquitectos, aparejadores, ingenieros, etc.), en relación con la ejecución de las inversiones recogidas en el anexo del P.I.U.C Incidencias y otras cuestiones relevantes Si se tiene en cuenta lo registrado por la Universidad en su contabilidad presupuestaria como Pasivos Financieros y las autorizaciones de disposición de fondos dadas por la Administración Autonómica hasta el 31 de diciembre de 1995, se ha de manifestar lo siguiente: - La Universidad tiene registrado en su contabilidad presupuestaria hasta el 31 de diciembre de 1995 y desde la entrada en vigor del P.I.U.C. (julio de 1994) un total acumulado de ptas., de ingresos líquidos por el ingreso en su tesorería de las disposiciones de fondos del préstamo suscrito con el Banco de Crédito Local de España, S.A., autorizadas por la Administración Autonómica ( ptas., de la anualidad de 1994 y ptas. de la anualidad de 1995). - La Universidad ha registrado en el presupuesto de 1995 un presupuesto definitivo para los Pasivos Financieros de ptas., cuando la parte de la anualidad prevista para 1994 para la cual no se reconocieron derechos en 1994 más la anualidad prevista para 1995 ascendía conjuntamente a ptas. ( ptas., como parte de la anualidad de 1994 y ptas., por la totalidad de la anualidad de 1995). También es cierto que la anualidad prevista para 1995 a principios de 1995 era de ptas., si bien en abril, septiembre y diciembre de 1995 fue modificada por los respectivos acuerdos del Gobierno de Canarias obteniéndose así una anualidad definitiva para 1995 de ptas., cifra que debió constar en el presupuesto definitivo de la Universidad como la parte correspondiente a la anualidad para 1995 prevista en el P.I.U.C. - La Universidad ha registrado en 1995 un total de ptas., siguiendo el criterio descrito en el apartado 6.1 de igualar la cifra que ésta considera de Inversiones Reales ejecutadas en 1995 que han de ser financiadas por el P.I.U.C. Sin embargo, solo se debieron reconocer derechos por la cifra que efectivamente autorizó la Administración Autonómica su disposición o lo que es lo mismo por ptas., al mismo tiempo que como ya se ha dicho, la anualidad prevista para 1995 destinada a financiar inversiones de la U.L.P.G.C. asciende a ptas., que dista considerablemente de los ptas. Por todo esto, se puede afirmar que se han reconocido derechos como Pasivos Financieros por ptas. ( ), a 31 de diciembre de 1995, cuando a esta fecha no se había autorizado aún la disposición de los mismos por la Administración Autonómica. Por último, se ha de manifestar como es en el Informe de Fiscalización de las Inversiones de los Anexos del P.I.U.C. elaborado por esta Institución, en el que de forma detallada se informa entre otras cuestiones, al respecto de: - Que la ejecución por parte de la Universidad, de las inversiones previstas en el P.I.U.C., se ha llevado a cabo, teniendo en cuenta las competencias atribuidas a la Administración Autonómica en la Ley Territorial 8/1994 que regula dicho plan de inversiones. - Si el procedimiento seguido y gestiones efectuadas en relación con las disposiciones de fondos para el pago de las inversiones ejecutadas, se ha adecuado a lo establecido en la Ley Territorial 8/1994, así como si la Universidad una vez dispuestos esos fondos había ordenado el pago a los acreedores que habían materializado para ella las inversiones (la obra, el equipamiento, etc.). - Si la Universidad ha contemplado en todo caso la normativa aplicable en materia de contratación administrativa (contratos de obra, de suministro y de asistencia con los arquitectos, aparejadores, ingenieros, etc.), en relación con la ejecución de las inversiones recogidas en el anexo del P.I.U.C. Por último, se ha de manifestar como es en el Informe de Fiscalización de las Inversiones de los Anexos del P.I.U.C. elaborado por esta Institución, en el que de forma detallada se informa entre otras cuestiones, al respecto de: - Que la ejecución por parte de la Universidad, de las inversiones previstas en el P.I.U.C., se ha llevado a cabo, teniendo en cuenta las competencias atribuidas a la Administración Autonómica en la Ley Territorial 8/1994 que regula dicho plan de inversiones. - Si el procedimiento seguido y gestiones efectuadas en relación con las disposiciones de fondos para el pago de las inversiones ejecutadas, se ha adecuado a lo establecido en la Ley Territorial 8/1994, así como si la Universidad una vez dispuestos esos fondos había ordenado el pago a los acreedores que habían materializado para ella las inversiones (la obra, el equipamiento, etc.). - Si la Universidad ha contemplado en todo caso la normativa aplicable en materia de contratación administrativa (contratos de obra, de suministro y de asistencia con los arquitectos, aparejadores, ingenieros, etc.), en relación con la ejecución de las inversiones recogidas en el anexo del P.I.U.C. CAPÍTULO VIII GASTOS DEL PRESUPUESTO DEL EJERCICIO 1.- Gastos de personal Análisis y contabilización El total de obligaciones reconocidas de este Capítulo I de gastos registradas en el Estado de liquidación del Presupuesto del Ejercicio 1995 asciende a (en ptas):
18 Núm. 33 / de octubre de 1999 Boletín Oficial del Parlamento de Canarias Funcionarios Laborales Otro personal Incentivos al rendimiento Cuotas, prestaciones y gastos sociales Concertación 91/Mejora adicional R.D. 3/ TOTAL En el artículo presupuestario Concertación 91/Mejora Adicional R.D. 3/89 se registran los gastos de personal que tienen que ver con lo establecido en la Ley 34/1991 de 30 de diciembre de Presupuestos Generales del Estado para 1992, en relación a que los salarios de la Universidad pagados durante 1991 tienen derecho a un incremento adicional del 0,6667% que se podrá abonar en 12 mensualidades. Entre la aplicación informática SAGA/ 400 utilizada por la Universidad para la confección de la nómina y la utilizada para la gestión económica denominada GEPULL no existía una interconexión y trasvase directo de datos e información, por lo que el Servicio de Recursos Humanos, además de confeccionar mensualmente un listado con la nómina unificada señalando el concepto de cada una de las retribuciones, elabora un resumen de los diferentes conceptos retributivos indicando a que partida presupuestaria le corresponde. 2.- Gastos de bienes corrientes y servicios Análisis y contabilización En el Estado de liquidación del Presupuesto del Ejercicio 1995 presentado, constan obligaciones reconocidas de este Capítulo II de gastos, por importe de ptas, que se refieren a (en ptas): Arrendamientos Reparaciones, mantenimiento y conservación Material, suministros y otros Indemnizaciones por razón del servicio TOTAL Como se puede observar, aproximadamente el 90,82% de estas obligaciones reconocidas tienen que ver con el artículo Material, Suministros y Otros, hecho por el cual las comprobaciones de los gastos de este Capítulo II se han centrado fundamentalmente en éstos. En el 9,18% de obligaciones reconocidas restantes destacan las de artículo Indemnizaciones por Razón del Servicio. A su vez, si se desglosa el artículo Material, Suministros y Otros en los diferentes subconceptos, se obtienen las siguientes cifras de obligaciones reconocidas (en ptas): CONCEPTO PRESUPUESTARIO OBLIGACIONES RECONOCIDAS 220 Material de Oficina Suministros Comunicaciones Transportes Primas de Seguros Tributos Gastos diversos Trabajos realizados por otras empresas TOTAL En general, el reconocimiento de la obligación se soporta con la factura, recibo, etc., así como con el correspondiente informe, memoria, etc., del responsable del servicio, departamento, etc, si bien en algunos casos se pudo comprobar como el gasto se había devengado durante Gastos financieros Análisis y contabilización El total de obligaciones reconocidas de este Capítulo III de gastos registrados en el Estado de liquidación del Presupuesto del Ejercicio 1995 presentado, asciende a ptas. El registro en el presupuesto de gastos se efectúa en el momento de su pago, constando entre ese total de obligaciones reconocidas, ptas., cuyo devengo se produjo en Transferencias corrientes Análisis y contabilización El total de obligaciones reconocidas de este Capítulo IV de gastos registradas en el Estado de la liquidación del Presupuesto del Ejercicio 1995 presentado asciende a ptas., que tienen que ver en un 67,08% con Transferencias Corrientes a Organismos Autónomos y el resto con Transferencias Corrientes a Familias e Instituciones sin fines de Lucro, que recoge las ayudas que concede la Universidad tanto al alumnado como al profesorado. 5.- Inversiones reales Análisis y contabilización El total de obligaciones reconocidas de este Capítulo VI de gastos registradas en el Estado de la liquidación del Presupuesto del Ejercicio 1995 presentada, asciende a (en ptas): Inversión nueva en infraestructura Inversión nueva asociada al func. Servic Inversión de reposición TOTAL Como se puede apreciar el 90,94% del total de obligaciones reconocidas del Capítulo se corresponde, según los registros de la Universidad, con inversión nueva, financiada en su mayor parte con los fondos dispuestos del préstamo suscrito con el Banco de Crédito Local de España, S.A., y que la Universidad contabiliza como derechos reconocidos del capítulo de ingresos Pasivos Financieros. A su vez, esta inversión nueva tiene que ver según registra textualmente la Universidad en su Estado de Liquidación del Presupuesto del Ejercicio 1995 con (en ptas): Edificios y otras construcciones Maquinaria, instalaciones y utillaje Mobiliario y enseres Equipos para proceso de la información Investigación científica TOTAL En general el reconocimiento de la obligación por estas inversiones se acompaña del oportuno informe o memoria, etc., del responsable del servicio o sección que le corresponde, sobre el gasto efectuado para llevar a cabo la inversión.
19 Boletín Oficial del Parlamento de Canarias 22 de octubre de 1999 Núm. 33 / 19 Entre la muestra seleccionada se ha podido observar un total de ptas., registradas en el presupuesto de gasto del ejercicio 1995 que se materialización en 1994 y así consta en la fecha de la certificación de obra, factura, etc., si bien para ptas., de estas, el reconocimiento de la obligación por parte de la Universidad hacia el tercero que había llevado a cabo la inversión, mediante los mencionados informes, memorias, etc., se produce en 1995, registrándose por tanto, correctamente en el presupuesto de gastos de este último ejercicio. Como ya se ha puesto de manifiesto con anterioridad las inversiones llevadas a cabo por la Universidad registradas en este Capítulo VI de gastos incluidas en el anexo I del P.I.U.C. (financiadas con el préstamo suscrito con el B.C.L) tienen que ajustarse a los requisitos establecidos en la Ley Territorial 8/1994, de 20 de julio que lo regula, y que han sido motivo de verificación en detalle, en el Informe de Fiscalización de las Inversiones del Anexo I del P.I.U.C elaborado por esta Institución. Así, de forma sucinta se pueden apuntar las siguientes conclusiones obtenidas al respecto en el referido informe: - Se habían establecido por la Administración Autonómica los módulos de construcción y equipamientos para llevar a cabo las inversiones conforme establece el artículo 3.1.c) de la Ley Territorial 8/ Constaba en todos los casos, que la contratación para realizar la inversión en cuestión se había realizado una vez había sido autorizada por la Administración Autonómica conforme establece el artículo 3.4.b) de la Ley Territorial 8/ Para una muestra seleccionada tanto de recepciones como de mesas de contratación, se pudo comprobar como en un 82,35% no constaba en las actas de las mismas que hubiesen estado presentes los representantes de la Administración Autonómica conforme establece el artículo 4.- y 7.- de la Ley Territorial 8/ En relación con el procedimiento seguido para el pago de las inversiones ejecutadas, se ha podido comprobar como previo al informe de la Dirección General del Tesoro y Política Financiera autorizando la disposición de fondos del préstamo, se había evacuado en cada caso un informe de la Consejería de Educación Cultura y Deportes (Dirección General de Universidades e Investigación). En la cuenta de la Universidad abierta en el Banco de Crédito Local de España, S.A., para disponer de los fondos del préstamo, además de los abonos en la misma por las disposiciones autorizadas del mismo, se ingresaban otros fondos en cuantía considerables para gastos corrientes de la U.L.L., y en consecuencia también se efectuaban desde la misma pagos que no guardaban relación con el P.I.U.C. - No siempre se había contemplado la normativa aplicable en materia de contratación administrativa para llevar a cabo la ejecución de las inversiones recogidas en el anexo I del P.I.U.C. 6.- Transferencias de capital Análisis y contabilización En el Estado de Liquidación del Presupuesto del Ejercicio 1995 presentado, constan obligaciones reconocidas de este Capítulo VII de gastos, por importe de ptas., contabilizadas en su totalidad como Transferencias de capital a familias e instituciones sin fines de lucro. 7.- Activos financieros Análisis y contabilización El total de obligaciones reconocidas de este Capítulo de gastos registradas en el Estado de la liquidación del Presupuesto del Ejercicio 1995 presentada, asciende a ptas., que tienen que ver con los préstamos concedidos fuera del Sector Público con o sin intereses con plazo de reembolso a corto, medio y largo plazo, así como con las fianzas constituidas. CAPÍTULO IX PERSONAL 1.- Personal de administración y servicios y personal docente Si se integran en un mismo organigrama el personal de administración y servicios, y el personal docente de la Universidad, este se puede estructurar de la siguiente forma: UNIVERSIDAD DE LA LAGUNA CONSEJO SOCIAL JUNTA DE GOBIERNO CLAUSTRO RECTOR VICERRECTORADOS Y DIRECTORES DE SECRETARIADO INTERVENCIÓN SECRETARIA GENERAL GERENCIA DECANOS Y DIRECTORES DE CENTROS SUPERIORES Y ESCUELAS UNIV. DIRECTORES DE DEPARTAMENTO, E INSTITUTOS UNIVERSITARIOS OTRAS UNIDADES DIRECTOR DE LA BIBLIOTECA SERVICIOS GABINETE DE PRENSA DEPORTE IN FORMATICA APOYO A INVESTIGACIÓN Y DOCENCIA MANTENIMIENTO ANIMALARIO OTROS ASESORIA JURIDICA RECURSOS HUMANOS CONTABILIDAD Y OFICINA PRESUPUESTARIA CONTRATACIÓN Y PATRIMONIO ALUMNOS Y SERVICIOS GENERALES
20 Núm. 33 / de octubre de 1999 Boletín Oficial del Parlamento de Canarias Personal de administración y servicios (P.A.S.) En sesión de la Junta de Gobierno celebrada el 21 de diciembre de 1995, se aprueba la Relación de Puestos de Trabajo para el P.A.S publicada en el B.O.E. nº 9 de 10 de enero de 1996, si bien sufrió determinadas modificaciones posteriores publicadas en los B.O.E nº 129 y 180 de 30 de mayo y 29 de julio de 1997 respectivamente. En esta Relación de Puestos de Trabajo la cifra de este personal prevista para 1995 asciende a 760 personas, de las cuales 349 son funcionarios y 411 personal laboral Personal docente La Universidad no ha elaborado una Relación de Puestos de Trabajo para este personal, si bien una vez solicitada por esta Institución, se facilita por la misma una relación del personal docente a 31 de diciembre de 1995 por categoría y departamento. Si sólo se tiene en cuenta la categoría de cada uno de ellos, el total del personal docente de esta Universidad se puede relacionar de la siguiente manera: NÚMERO CATEGORÍA 133 Catedráticos de Universidad 32 Catedráticos de Escuela Universitaria 477 Titulares de Universidad 182 Titulares de Escuela Universitaria 368 Asociados del tipo Asociados del tipo 3 69 Ayudantes 7 Profesores eméritos 1 Visitantes 12 Profesores procedentes de las Escuelas Oficiales de Náutica TOTAL Como se puede apreciar a 31 de diciembre de 1995, existen en la Universidad 12 profesores de Escuelas Oficiales de Náutica. Mediante el Real Decreto 1522/88 de 2 de diciembre sobre integración de las Enseñanzas Superiores de la Marina Civil en la Universidad, se regula la integración de estas enseñanzas en la Universidad, de modo que por el Decreto Territorial 256/1990 de 28 de noviembre se dispone la integración de la Escuela Superior de Marina Civil de Santa Cruz de Tenerife, en la Universidad de La Laguna, y se establece que los funcionarios del Cuerpo de Profesores Numerarios de las Escuelas Oficiales de Náutica con plaza en propiedad en la Escuela de Santa Cruz de Tenerife, que no cumplan los requisitos para su integración en el Cuerpo de Profesores Titulares de Universidad quedarán en situación de a extinguir en el cuerpo de origen y pasarán a prestar servicios en la Universidad de La Laguna, conservando todos sus derechos, incluidos los económicos, aplicándoles la normativa general para el profesorado universitario. Así, la Universidad de La Laguna, mantiene a 31 de diciembre de 1995 esos 12 profesores como profesores de Escuelas Oficiales de Náutica al no haber obtenido aún los requisitos necesarios para su integración en los cuerpos de ésta. 2.- Verificaciones Como resultado de las distintas verificaciones que se han efectuado en relación al P.A.S. y personal docente de esta Universidad, se han de poner de manifiesto las siguientes incidencias y otras cuestiones relevantes: a) No se ha elaborado una Relación de Puestos de Trabajo del personal docente. b) En el artículo de la Ley 14/1994, de 27 de diciembre de 1994, de Presupuestos Generales de la Comunidad Autónoma de Canarias para 1995, se establece que la Universidad estará obligada a remitir mensualmente a la Consejería de Educación, Cultura y Deportes, certificado de los importes de las nóminas de todo su personal. Mediante escrito de 10 de junio de 1997 (ntro. R.S. nº 412) se solicitó a la Dirección General de Universidades e Investigación las referidas certificaciones de las nóminas, contestándose el 2 de julio de 1997 (ntro. R.E. nº 584) textualmente lo siguiente: En contestación a su requerimiento de registro de entrada en esta Dirección General de Universidades e Investigación nº 1803 de 23 de junio de 1997, relativo a la remisión de los certificados de las nóminas del personal de las dos universidades canarias, correspondientes al ejercicio económico de 1995, y a la vista de los antecedentes que figuran en el expediente, cúmpleme informarle lo siguiente: Las certificaciones no figuran en poder de este departamento, dado que ante las dificultades que tenían las universidades para conseguir los datos en el momento, unido a que se les estaba realizando una auditoría, donde se incluiría estas certificaciones, constando como parte integrante de la misma, se interpretó que con esta auditoría se salvaban las certificaciones exigidas en la Ley 14/1994 de 27 de diciembre, de Presupuestos Generales de la Comunidad Autónoma de Canarias para c) Se ha seleccionado una muestra de los expedientes que obraban en el Servicio de Recursos Humanos, concretamente de cinco catedráticos, cinco profesores titulares, siete profesores asociados, cuatro ayudantes y catorce personas del P.A.S. Se ha podido observar que la documentación examinada constaba debidamente ordenada en los expedientes, al mismo tiempo que el Rector había formulado la correspondiente resolución sobre acceso al archivo de los expedientes del personal de la Universidad, si bien en lo que se refiere al contenido de los mismos, se ha de manifestar lo siguiente: - En un 85,71% de los expedientes examinados, no consta el parte de alta en nómina. Por otra parte, se pudo comprobar como en aquellos casos en los que el alta se había producido con posterioridad a 1991, el referido parte constaba archivado con la documentación de las incidencias correspondientes de cada nómina, si bien no era así para las altas que tuvieron lugar con anterioridad a En un 20% de los expedientes en los que tenía que constar el alta en la Mutualidad General de Funcionarios Civiles del Estado (MUFACE), ésta no obraba en los mismos. - En el caso de las altas en el Régimen General de la Seguridad Social, tan solo en un 12% de los expedientes constaba la misma, si bien se pudo comprobar que estas estaban archivadas aparte, obrando todas ellas en el Servicio de Recursos Humanos. - No consta la documentación que ha de obrar en el expediente relativa a las comisiones de evaluación de los méritos docentes. El Real Decreto 1086/1989, de 28 de agosto, sobre retribuciones del profesorado universitario

References: artículo 19
 artículo 179
 artículo 102
 Real Decreto 
 artículo 2
 Resolución 
 artículo 215
 artículo 215
 artículo 54
 artículo 10
 resolución 
 resolución 
 artículo 25
in fine
in fine
 artículo 3
 artículo 3
 artículo 4
in fine
 Real Decreto 
 resolución 
 Real Decreto