Source: http://www.efaktury.org/dotyczy_dokumentowania_premii_pienieznych_fakturami_vat_oraz_prawa_odbiorcy_tych_faktur_do_odliczenia_podatku_naliczonego_z_tych_faktur
Timestamp: 2019-08-23 07:56:23+00:00

Document:
Dotyczy dokumentowania premii pieniężnych fakturami VAT oraz prawa odbiorcy tych faktur do odliczenia podatku naliczonego z tych faktur - Efaktury.org
Dotyczy dokumentowania premii pieniężnych fakturami VAT oraz prawa odbiorcy tych faktur do odliczenia podatku naliczonego z tych faktur
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz § 7 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. z 2007 r. Nr 112, poz. 770) Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie działając w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko Pani, przedstawione we wniosku z dnia 04.03.2008 r. (data wpływu 06.03.2008 r.) uzupełnionego pismem z dnia 28.03.2008 r. (data wpływu 31.03.2008 r.) o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie premii pieniężnych - jest prawidłowe.
W dniu 06.03.2008 r. wpłynął ww. wniosek o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie premii pieniężnych.
Wnioskodawca ma podpisane umowy w zakresie współpracy z dużymi sieciami handlowymi, którym dostarcza swoje wyroby. Z tytułu dokonywania przez nabywcę zakupu określonej wartości towarów w określonym czasie (miesiąc, rok), nabywca towarów wystawia faktury VAT określające wysokość naliczanych dla siebie premii pieniężnych. Tego typu bonusy zawsze liczone są od osiągniętych progów obrotu.
Czy nabywca wyrobów Wnioskodawcy postępuje prawidłowo wystawiając faktury VAT na premię pieniężną i bonusy z naliczonym podatkiem VAT.
Czy Wnioskodawca, jako odbiorca faktury ma prawo do odliczenia podatku naliczonego z tej faktury.
Zdaniem Wnioskodawcy problematykę premii pieniężnych w 2007 r. rozstrzygnął Naczelny Sąd Administracyjny wyrokiem z dnia 06.02.2007 r. sygn. akt I FSK 94/06 oraz Wojewódzki Sąd Administracyjny wyrokiem z dnia 22 maja 2007 r. sygn. akt III SA/Wa 4080/06, a sentencją wyroków było stwierdzenie, że premia pieniężna nie stanowi dostawy towarów ani świadczenia usługi, a zatem wypłata premii jest obojętna z punktu widzenia podatku od towarów i usług. W związku z powyższym Wnioskodawcy nasuwa się wniosek, iż wypłata premii pieniężnej, jeżeli zostanie udokumentowana fakturą VAT, nie da mu prawa do odliczenia VAT naliczonego jako dokumentująca zdarzenie niepodlegające ustawie.
W uzupełnieniu do wniosku z dnia 28.03.2008 r. ( data wpływu 31.03.2008 r.) Wnioskodawca wyraził zdanie, iż premie pieniężne, którymi klienci obciążają Wnioskodawcę wystawiając faktury VAT nie są związane z żadną konkretną dostawa, ale stanowią wynagrodzenie za dokonywanie zakupów w firmie Wnioskodawcy:bez względu na wielkość zakupów - jest to wtedy bonus bezwarunkowy, albostanowią wynagrodzenie za przekroczenie określonej wartości dostaw - jest to wtedy bonus warunkowy.Zatem pomiędzy firmami istnieje relacja zobowiązaniowa, którą należy traktować jako świadczenie usługi przez stronę otrzymującą taką premię. Usługi te podlegają opodatkowaniu VAT na zasadach ogólnych. Wnioskodawca uważa więc, iż VAT wykazany w fakturach wystawianych na premie pieniężną podlega odliczeniu od podatku należnego przez odbiorcę tych faktur.
Z przedstawionych przez Wnioskodawcę okoliczności wynika, że Wnioskodawca ma podpisane umowy w zakresie współpracy z dużymi sieciami handlowymi, którym dostarcza swoje wyroby. Z tytułu dokonywania przez nabywcę zakupu w firmie Wnioskodawcy, nabywca towarów wystawia faktury VAT określające wysokość naliczanych dla siebie premii pieniężnych.
Wnioskodawca wyróżnił dwa rodzaje przedmiotowych premii:bonus warunkowy - z tytułu dokonywania przez nabywcę zakupu określonej wartości towarów w określonym czasie (miesiąc, rok), tego typu bonusy zawsze liczone są od osiągniętych progów obrotu; orazbonus bezwarunkowy - z tytułu dokonywania przez nabywcę zakupu, bez względu na wielkość zakupuPrzedmiotowe premie nie są związane z żadną konkretną dostawą.
Zawarte umowy określają poziom obrotów miesięcznych, rocznych, oraz inne warunki uprawniające do otrzymania premii. W tym przypadku uznać należy, że działania kontrahentów, polegające na realizacji określonego poziomu obrotów, czy też dokonywania częstych zakupów u jednego kontrahenta mają bezpośredni wpływ na wysokość otrzymywanej premii. Wypłacana w ten sposób gratyfikacja pieniężna nie jest związana z żadną konkretną dostawą i nie ma charakteru dobrowolnego, jest bowiem uzależniona od określonego zachowania nabywcy. W tym wypadku wypłacona premia nie może być uznana za rabat, stanowi bowiem rodzaj wynagrodzenia dla dystrybutorów (hurtowników, sprzedawców) za świadczone na rzecz Wnioskodawcy usługi. Zatem pomiędzy stronami będzie istniała więź o charakterze zobowiązaniowym, która na gruncie ustawy o podatku od towarów i usług stanowi świadczenie usług za wynagrodzeniem, o których mowa w art. 8 ust. 1 ww. ustawy.
Reasumując, z uwagi na to, iż wypłatę premii przez Wnioskodawcę na rzecz kontrahentów (nabywców) w zamian za przekroczenie określonego limitu zakupów od Wnioskodawcy, lub spełnienie innych warunków określonych w umowie uprawniających do jej otrzymania, uznać należy za odpłatne świadczenie usług, o którym mowa w art. 8 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54 poz. 535 ze zmianami), zatem podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Nabywcy otrzymując przedmiotowe premie winni je dokumentować fakturami VAT, które będą stanowić dla Wnioskodawcy podstawę obniżenia kwoty podatku należnego o podatek naliczony, zgodnie z art. 86 ust. 1 i ust. 2 ustawy o VAT, przy uwzględnieniu ograniczeń wynikających z przepisów art. 88 ust. 1 pkt 2 cyt. ustawy.
Jednocześnie organ podatkowy zauważa, iż powołane przez Wnioskodawcę wyroki zapadły w indywidualnych sprawach, osadzonych w określonym stanie faktycznym i tylko do nich się zawężają, w związku z tym nie mają mocy powszechnie obowiązującego prawa.
Z uwagi na fakt, że występującym o wydanie indywidualnej interpretacji przepisów prawa podatkowego jest Pani . na rzecz której nabywcy wyrobów Wnioskodawcy wystawiają faktury VAT na premię pieniężną i bonusy z naliczonym podatkiem VAT, a zapytanie dotyczy nabywców wystawiających ww. faktury, przedmiotowa interpretacja w części dotyczącej pytania pierwszego nie wywoła skutków określonych w art. 14k-14n ustawy Ordynacja podatkowa.
Słowa kluczowe: bonus, czynności opodatkowane podatkiem od towarów i usług, faktura, odliczenie podatku, podatek naliczony, premia pieniężna, rabaty, świadczenie usług
Możliwość odliczenia podatku naliczonego z faktur dokumentujących premie pieniężneKiedy można wystawić faktury korygujące?Zastosowanie zwolnienia podmiotowego wobec osób świadczących usługi księgoweCzy faktury wystawione przez firmę Wnioskodawcy na rzecz spółki osobowej, w której będzie udziałowcem mogą stanowić koszt uzyskani przychodów spółki?CIT - zakresie momentu zaliczenia do kosztów uzyskania przychodu wydatków związanych z remontem taboru kolejowego

References: art. 14
 FSK 
 art. 8
 art. 8
 art. 86
 art. 88
 art. 14