Source: https://interpretacje-podatkowe.org/podatek-naliczony/0112-kdil4-4012-229-2017-2-nk
Timestamp: 2017-09-26 14:35:48+00:00

Document:
0112-KDIL4.4012.229.2017.2.NK | Interpretacja indywidualna
Brak prawa do odliczenia podatku naliczonego wynikającego z faktur zakupu dotyczących realizacji projektu.
0112-KDIL4.4012.229.2017.2.NKinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2017 r., poz. 201, z późn. zm.) Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z dnia 13 czerwca 2017 r. (data wpływu 21 czerwca 2017 r.), uzupełnionym pismem z dnia 21 lipca 2017 r. (data wpływu 25 lipca 2017 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie braku prawa do odliczenia podatku naliczonego wynikającego z faktur zakupu dotyczących realizacji projektu pn. „Budowa wiaty (...)” – jest prawidłowe.
W dniu 21 czerwca 2017 r. wpłynął do tutejszego organu ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie braku prawa do odliczenia podatku naliczonego wynikającego z faktur zakupu dotyczących realizacji projektu pn. „Budowa wiaty (...)”. Wniosek uzupełniono pismem z dnia 21 lipca 2017 r. (data wpływu 25 lipca 2017 r.) o informacje doprecyzowujące opisane zdarzenie przyszłe.
Gmina będąca czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług uzyskała dofinansowanie dla projektu pn. „Budowa wiaty (...)” i podpisała umowę o przyznanie pomocy zawartej w dniu 30 marca 2017 r. w ramach poddziałania 19.2. „Wsparcie na wdrażanie operacji w ramach rozwoju lokalnego kierowanego przez społeczność” dla operacji odpowiadających warunkom przyznania pomocy z zakresu: Budowa lub przebudowa ogólnodostępnej i niekomercyjnej infrastruktury turystycznej, rekreacyjnej lub kulturalnej, objętego Programem Rozwoju Obszarów Wiejskich na lata 2014-2020. Realizacja przedmiotowego zadania inwestycyjnego należy do zadań własnych Gminy, na podstawie art. 7 ust. 1 pkt 1, pkt 2 i pkt 12 ustawy o samorządzie gminnym (Dz. U. z 2016 r., poz. 446). Gmina podpisała w dniu 22 maja 2017 r. umowę na wykonanie robót budowlanych z terminem realizacji do dnia 31 sierpnia 2017 r.
Gmina z dniem 1 stycznia 2017 r. dokonała centralizacji rozliczeń VAT z jednostkami budżetowymi zgodnie z wyrokiem Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej (TSUE) z dnia 29 września 2015 r. (sygn. C-276/14).
Szczegółowy zakres robót: budowa wiaty o konstrukcji drewnianej z pokryciem gontem papowym, wolnostojącej, z dachem dwuspadowym, o wymiarach 15,00 x 6,00 m i wysokości od 2,70 – 4,70 m wraz z systemem produkcji energii elektrycznej z paneli fotowoltaicznych oraz oświetleniem wiaty.
Powstała wiata będzie służyła celom rekreacyjnym, turystycznym i społeczno-kulturalnym. Po pierwsze będzie ona miejscem odpoczynku zarówno mieszkańców Gminy, jak i osób przyjezdnych z uwagi na fakt, że będzie ona zlokalizowana przy planowanej do realizacji trasie rowerowej wokół zbiornika wodnego. Po drugie będą mogli z niej korzystać zawodnicy zarówno podczas zawodów sportowych, jak i podczas okazjonalnych spotkań zawodników z działaczami klubowymi i kibicami. Po trzecie z uwagi na bezpośrednie sąsiedztwo ze świetlicą środowiskową Miejsko-Gminnego Ośrodka Kultury będzie ona wykorzystywana do działań w sferze społeczno-kulturalnej. Dodatkowo w ramach operacji zostanie zainstalowany system fotowoltaiczny. Ponadto na wiacie zostanie zamieszczona tabliczka informacyjna z kodem QR, pod którym będzie można uzyskać informacje o ofertach pracy oraz o planowanych szkoleniach dla osób bezrobotnych.
W ramach projektu ponoszone będą wydatki związane z robotami budowlanymi i nadzorem inwestorskim.
Wytworzona w ramach inwestycji infrastruktura zostanie własnością Gminy.
Faktury dokumentujące nabywane na potrzeby realizacji projektu towary i usługi, są i będą wystawiane na Gminę.
Ponadto w piśmie z dnia 21 lipca 2017 r. – stanowiącym uzupełnienie do wniosku – Zainteresowany poinformował, że wykonanie prac związanych z realizacją projektu należy do zadań własnych Gminy, wynikających z ustawy o samorządzie gminnym. Zadanie to Gmina, co do zasady, wykonuje w oparciu o reżim publicznoprawny, tj. w ramach uprawnień i narzędzi przyznanych jej z mocy prawa, zatem towary i usługi zakupywane w związku z realizacją projektu będą służyć wykonywaniu czynności niepodlegających opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Efekty tych prac nie służą i nie będą służyć czynnościom opodatkowanym podatkiem od towarów i usług, lecz niepodlegającym opodatkowaniu, gdyż w tym zakresie Gmina nie działa w charakterze podatnika.
Powstała wiata będzie udostępniana nieodpłatnie i będzie służyła celom rekreacyjnym, turystycznym i społeczno-kulturalnym. Będzie ona miejscem odpoczynku zarówno mieszkańców Gminy, jak i osób przyjezdnych. Będą mogli z niej korzystać zawodnicy zarówno podczas zawodów sportowych, jak i podczas okazjonalnych spotkań zawodników z działaczami klubowymi i kibicami. Ze względu na bezpośrednie sąsiedztwo ze świetlicą środowiskową Miejsko-Gminnego Ośrodka Kultury będzie ona wykorzystywana do działań w sferze społeczno-kulturalnej.
Czy Gminie przysługuje prawo do obniżenia podatku należnego o kwotę podatku naliczonego wynikającego z faktur zakupu dot. realizacji ww. projektu?
Zdaniem Wnioskodawcy, Gminie nie przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego z faktur zakupu dot. realizacji projektu pn. „Budowa wiaty (...)”.
Wykonanie prac związanych z realizacją projektu należy do zadań własnych Gminy, wynikających z ustawy o samorządzie gminnym. Zadanie to Gmina, co do zasady, wykonuje w oparciu o reżim publicznoprawny, tj. w ramach uprawnień i narzędzi przyznanych jej z mocy prawa. Gmina nie ma zatem prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego związanego z zakupami dot. ww. projektu, ponieważ efekty tych prac nie służą i nie będą służyć czynnościom opodatkowanym podatkiem od towarów i usług, lecz niepodlegającym opodatkowaniu, gdyż w tym zakresie Gmina nie działa w charakterze podatnika. Powstała wiata będzie służyła celom rekreacyjnym, turystycznym i społeczno-kulturalnym.
Podstawowe zasady dotyczące odliczania podatku naliczonego zostały sformułowane w art. 86 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2017 r., poz. 1369, z późn. zm.), zwanej dalej ustawą. W świetle tego przepisu, w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi, o którym mowa w art. 15 ustawy, przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, z zastrzeżeniem art. 114, art. 119 ust. 4, art. 120 ust. 17 i 19 oraz art. 124.
Na podstawie art. 7 ust. 1 cyt. ustawy, zaspokajanie zbiorowych potrzeb wspólnoty należy do zadań własnych gminy. W szczególności zadania własne obejmują sprawy:
współpracy i działalności na rzecz organizacji pozarządowych oraz podmiotów wymienionych w art. 3 ust. 3 ustawy z dnia 24 kwietnia 2003 r. o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie (Dz. U. z 2016 r., poz. 239),
Z informacji zawartych we wniosku wynika, że Gmina – będąca czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług – uzyskała dofinansowanie dla projektu pn. „Budowa wiaty (...)” i podpisała umowę o przyznanie pomocy w ramach poddziałania 19.2. „Wsparcie na wdrażanie operacji w ramach rozwoju lokalnego kierowanego przez społeczność” dla operacji odpowiadających warunkom przyznania pomocy z zakresu: Budowa lub przebudowa ogólnodostępnej i niekomercyjnej infrastruktury turystycznej, rekreacyjnej lub kulturalnej, objętego Programem Rozwoju Obszarów Wiejskich na lata 2014-2020. Realizacja przedmiotowego zadania inwestycyjnego należy do zadań własnych Gminy, na podstawie art. 7 ust. 1 pkt 1, pkt 2 i pkt 12 ustawy o samorządzie gminnym. Gmina podpisała w dniu 22 maja 2017 r. umowę na wykonanie robót budowlanych z terminem realizacji do dnia 31 sierpnia 2017 r. Szczegółowy zakres robót: budowa wiaty o konstrukcji drewnianej z pokryciem gontem papowym, wolnostojącej, z dachem dwuspadowym, o wymiarach 15,00 x 6,00 m i wysokości od 2,70 – 4,70 m wraz z systemem produkcji energii elektrycznej z paneli fotowoltaicznych oraz oświetleniem wiaty. Powstała wiata będzie służyła celom rekreacyjnym, turystycznym i społeczno-kulturalnym. Po pierwsze będzie ona miejscem odpoczynku zarówno mieszkańców Gminy, jak i osób przyjezdnych z uwagi na fakt, że będzie ona zlokalizowana przy planowanej do realizacji trasie rowerowej wokół zbiornika wodnego. Po drugie będą mogli z niej korzystać zawodnicy zarówno podczas zawodów sportowych, jak i podczas okazjonalnych spotkań zawodników z działaczami klubowymi i kibicami. Po trzecie z uwagi na bezpośrednie sąsiedztwo ze świetlicą środowiskową Miejsko-Gminnego Ośrodka Kultury będzie ona wykorzystywana do działań w sferze społeczno-kulturalnej. Dodatkowo w ramach operacji zostanie zainstalowany system fotowoltaiczny. Ponadto na wiacie zostanie zamieszczona tabliczka informacyjna z kodem QR, pod którym będzie można uzyskać informacje o ofertach pracy oraz o planowanych szkoleniach dla osób bezrobotnych. W ramach projektu ponoszone będą wydatki związane z robotami budowlanymi i nadzorem inwestorskim. Wytworzona w ramach inwestycji infrastruktura zostanie własnością Gminy. Faktury dokumentujące nabywane na potrzeby realizacji projektu towary i usługi, są i będą wystawiane na Gminę.
Wykonanie prac związanych z realizacją projektu należy do zadań własnych Gminy, wynikających z ustawy o samorządzie gminnym. Zadanie to Gmina, co do zasady, wykonuje w oparciu o reżim publicznoprawny, tj. w ramach uprawnień i narzędzi przyznanych jej z mocy prawa, zatem towary i usługi zakupywane w związku z realizacją projektu będą służyć wykonywaniu czynności niepodlegających opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Efekty tych prac nie służą i nie będą służyć czynnościom opodatkowanym podatkiem od towarów i usług, lecz niepodlegającym opodatkowaniu, gdyż w tym zakresie Gmina nie działa w charakterze podatnika. Powstała wiata będzie udostępniana nieodpłatnie i będzie służyła celom rekreacyjnym, turystycznym i społeczno-kulturalnym. Będzie ona miejscem odpoczynku zarówno mieszkańców Gminy, jak i osób przyjezdnych. Będą mogli z niej korzystać zawodnicy zarówno podczas zawodów sportowych, jak i podczas okazjonalnych spotkań zawodników z działaczami klubowymi i kibicami. Ze względu na bezpośrednie sąsiedztwo ze świetlicą środowiskową Miejsko-Gminnego Ośrodka Kultury w X będzie ona wykorzystywana do działań w sferze społeczno-kulturalnej.
Wątpliwości Wnioskodawcy w analizowanej sprawie dotyczą prawa do odliczenia podatku naliczonego wynikającego z faktur zakupu dotyczących realizacji projektu pn. „Budowa wiaty (...)”.
W omawianej sprawie warunki uprawniające do odliczenia nie będą spełnione, gdyż jak wskazał Wnioskodawca, wykonanie prac związanych z realizacją projektu należy do zadań własnych Gminy, wynikających z ustawy o samorządzie gminnym, a powstała wiata będzie udostępniana nieodpłatnie i będzie służyła celom rekreacyjnym, turystycznym i społeczno-kulturalnym. Efekty tych prac nie służą i nie będą służyć czynnościom opodatkowanym podatkiem od towarów i usług, lecz niepodlegającym opodatkowaniu. Zatem Wnioskodawca nie będzie działał w charakterze podatnika VAT, a wydatki związane z realizacją ww. projektu nie będą wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych. Tym samym Zainteresowany nie będzie miał prawa do odliczenia podatku naliczonego od wydatków związanych z realizacją wskazanego projektu.
Mając na uwadze powołane przepisy prawa oraz przedstawiony opis sprawy należy stwierdzić, że Gminie nie będzie przysługiwało prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego wynikającego z faktur zakupu dot. realizacji projektu pn. „Budowa wiaty (...)”. Powyższe wynika z faktu, że w analizowanym przypadku nie będą spełnione – wskazane w art. 86 ust. 1 ustawy – przesłanki warunkujące prawo do odliczenia podatku naliczonego, tj. Zainteresowany nie będzie działał jako podatnik VAT, a wydatki związane z realizacją ww. projektu nie będą służyły do wykonywania czynności opodatkowanych VAT.
0112-KDIL1-1.4012.252.2017.1.MJ | Interpretacja indywidualna
0112-KDIL2-3.4012.246.2017.1.AŻ | Interpretacja indywidualna
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Podatek naliczony > 0112-KDIL4.4012.229.2017.2.NK

References: art. 13
 art. 14
 art. 7
 art. 86
 art. 15
 art. 114
 art. 119
 art. 120
 art. 124
 art. 7
 art. 3
 art. 7
 art. 86