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Timestamp: 2020-02-22 16:51:35+00:00

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BFH, 13.01.2000 - VII R 91/98 - dejure.org
https://dejure.org/2000,748
BFH, 13.01.2000 - VII R 91/98 (https://dejure.org/2000,748)
BFH, Entscheidung vom 13.01.2000 - VII R 91/98 (https://dejure.org/2000,748)
BFH, Entscheidung vom 13. Januar 2000 - VII R 91/98 (https://dejure.org/2000,748)
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GG Art. 3 Abs. 1; BGB §§ 387, 389; AO 1977 §§ 5, 37 Abs. 2, §§ 38, 218, 226, 240
Fällige Steuerforderung - Erstattungsforderung - Aufrechnung durch das Finanzamt - Säumniszuschlag - Anspruch auf ermessensfehlerfreie Entscheidung
§§ 5, 37, 38, 218, 226, 240 AO
Abgabenordnung; keine Rückwirkungsfiktion der Aufrechnung hinsichtlich Säumniszuschlägen bei fehlender Fälligkeit einer Erstattungsforderung
FG Hessen, 25.02.1998 - 4 K 1014/96
BFHE 191, 5
NVwZ 2000, 1331
BB 2000, 914
DB 2000, 860
BStBl II 2000, 246
Vielmehr bezieht die Regelung des § 389 BGB lediglich die rechtsgestaltenden Wirkungen der Aufrechnungserklärung auf diesen Zeitpunkt zurück (BFH, NVwZ 2000, 1331, 1332;… Staudinger/Gursky, BGB, Neubearb. 2011, § 389 Rn. 31;… MünchKommBGB/Schlüter, 5. Aufl., § 389 Rn. 6;… Soergel/Schreiber, BGB, 13. Aufl., § 389 Rn. 1).
Die Forderung des auf- bzw verrechnenden Leistungsträgers (Gegenforderung) muss mithin entstanden und fällig sein, während die gleichartige Forderung, mit der auf- bzw verrechnet werden soll (Hauptforderung), zwar nicht fällig, aber bereits entstanden und erfüllbar sein muss (vgl hierzu BGHZ 103, 362, 367; 123, 49, 52 f; BFHE 191, 5, 10 ff;… Staudinger, aaO, § 388 RdNr 11).
Sie sind nicht mit Verzugszinsen des BGB gleichzusetzen, sondern ein Druckmittel eigener Art, das den Steuerpflichtigen zur rechtzeitigen Zahlung anhalten soll, sie haben also eine Druckfunktion (vgl. z.B. BFH-Urteil vom 09.07.2003 - V R 57/02, BFHE 203, 8, BStBl II 2003, 901, und Senatsurteil vom 13.01.2000 - VII R 91/98, BFHE 191, 5, BStBl II 2000, 246, Rz 20 f.).
§ 387 BGB verlangt, dass zwei Personen einander Leistungen schulden und dass der Aufrechnende im Zeitpunkt der Aufrechnungserklärung die ihm gebührende Leistung fordern und die ihm obliegende Leistung bewirken kann (Senatsurteil in BFHE 191, 5, BStBl II 2000, 246, Rz 9 ff.).
Das insolvenzrechtliche Entstehen eines Steuererstattungsanspruches ist nämlich erstens unabhängig von seiner Festsetzung in einem Erstattungsbescheid (vgl. Urteile des Bundesfinanzhofs --BFH-- vom 22. Mai 1979 VIII R 58/77, BFHE 128, 146, BStBl II 1979, 639; vom 6. Februar 1990 VII R 86/88, BFHE 160, 108, BStBl II 1990, 523, 524;… vom 29. Januar 1991 VII R 45/90, BFH/NV 1991, 791, und vom 13. Januar 2000 VII R 91/98, BFHE 191, 5, BStBl II 2000, 246) und zweitens nicht nur vor einer solchen Festsetzung, sondern selbst dann "erfüllbar", wenn dem steuerrechtlichen Entstehen eines solchen Anspruches noch (materiell rechtswidrige) Steuerfestsetzungen als Rechtsgrund der zu erstattenden Leistung entgegenstehen (…vgl. Senatsurteil vom 26. April 1994 VII R 109/93, BFH/NV 1994, 839; FG des Landes Brandenburg, Urteil vom 12. Juli 2005 3 K 1669/02, EFG 2006, 1480).
FG Niedersachsen, 26.05.2016 - 11 K 10286/15
Aufleben von Säumniszuschlägen nach Anfechtung und Rückgewähr der gezahlten …
Eine Sonderregelung für den Fall einer Aufrechnung enthält § 240 Abs. 1 Satz 5 AO (vgl. dazu BFH, Urteil vom 13. Januar 2000 VII R 91/98, BStBl. II 246).
Im Falle der Aufrechnung trifft § 240 Abs. 1 Satz 5 AO eine über diesen Fall nicht erweiterungsfähige Sonderregelung, als die Säumniszuschläge unberührt bleiben, die bis zur Fälligkeit der Schuld des Aufrechnenden entstanden sind (vgl. dazu BFH, Urteil vom 13. Januar 2000 VII R 91/98, BStBl. II 2000, 246).
Sanktioniert wird keineswegs der Widerspruch oder die Klage gegen den Abgabenbescheid, sondern allein die rechtswidrige Nichtbeachtung des Leistungsgebotes trotz Fälligkeit (…sogenannter "Abgabenungehorsam", vgl. Urteil der Kammer vom 13. September 2013 - 1 K 1240/12 -, juris Rn. 31; BFH, Urteil vom 13. Januar 2000 - VII R 91/98 -, juris Rn. 20/12).
Verstoß gegen das Bestimmtheitsgebot durch eine unzureichende Adressierung eines …
BFH, Urteil vom 13.1.2000 - VII R 91/98 -, NVwZ 2000, 1331 ff.
OLG Naumburg, 13.09.2005 - 1 U 9/05
Schadenersatz wegen fehlerhafter steuerlicher Beratung - Säumniszuschläge aus …
Der Steuerzuschlag wird mithin schon wegen des "Steuerungehorsams" des Steuerpflichtigten erhoben und ist deshalb mit Verzugszinsen i.S. des BGB, deren Verwirkung durch Nachfristsetzung entfallen kann, nicht gleichzusetzen (vgl. BFH, jeweils 7. Senat, Urteil v. 22. April 1975, VII R 54/72; Urteil v. 13. Januar 2000, VII R 91/98 = BFHE 191, 5 = BB 2000, 914; BFH, 9. Senat, Beschluss v. 29. Oktober 2004, IX B 81/04, m.w.N.).
Zahlt dieser nicht rechtzeitig, so soll er ungeachtet eines Verzugsschadens des FA allein schon wegen seines Steuerungehorsams den Säumniszuschlag zahlen (vgl. Urteil des Bundesfinanzhofs - BFH - vom 13. Januar 2000 VII R 91/98, BFHE 191, 5, BStBl II 2000, 246).
Entscheidender Anknüpfungspunkt ist nicht das materiell-rechtliche Bestehen einer Steuerschuld, sondern der in der Missachtung vollziehbarer Steuerbescheide zum Ausdruck kommende Steuerungehorsam (vgl BFH-Urteil in BFHE 191, 5, BStBl II 2000, 246).
BFH, 07.11.2001 - XI R 14/00
Auslegung von Willenserklärungen; Antrag gem. § 172 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 Buchst. a …
Ebenso wenig kann von einem Verzicht des Klägers auf die Geltendmachung des Verjährungsablaufs --ungeachtet ihrer Wirksamkeit (zur Problematik des Verzichts auf öffentlich-rechtliche Positionen vgl. BFH-Urteil vom 13. Januar 2000 VII R 91/98, BFHE 191, 5, BStBl II 2000, 246)-- ausgegangen werden.
BFH, 30.04.2003 - XI B 175/02
FG Hessen, 27.09.2001 - 3 V 483/01
Billigkeit; Verrechnungsvertrag; Weiterleitung; Vorrangig Berechtigter; …
Gewerbesteuerverrechnung
FG Sachsen, 02.04.2003 - 1 K 536/99
Verzinsung einer Investitionszulagenrückforderung bei Bestehen des …
FG Berlin-Brandenburg, 29.01.2008 - 5 K 840/05
Widerruf der Dauerfristverlängerung als Rechtshandlung i.S. des § 131 Abs. 1 Nr. …
VG Augsburg, 27.07.2011 - Au 3 K 10.1757
Schwerbehinderte; Ausgleichsabgabe; Säumniszuschlag; Ausnahmefall; …
FG Baden-Württemberg, 18.07.2012 - 14 K 3903/11
Ist die Aufrechnung des Finanzamts mit einem Haftungsanspruch nach § 74 AO gegen …
FG Berlin, 27.01.2004 - 5 K 5076/01
FG Brandenburg, 26.08.2004 - 5 K 493/04
Aufrechnung im Gesamtvollstreckungsverfahren; Berechnung einer Haftungsschuld …
BFH, 18.11.2003 - VII B 135/03
Aufrechnung im Konkurs des Steuerschuldners
BFH, 13.04.2000 - VII B 262/99
Geschäftsführer einer GmbH - Haftung - Lohnsteuer - Verrechnung
SG München, 08.08.2013 - S 15 R 625/13
FG Niedersachsen, 19.05.2005 - 5 K 778/01
Gegenstand eines Abrechnungsbescheids
FG Berlin, 11.05.2004 - 5 K 8151/02
FG Köln, 30.08.2012 - 6 K 1084/10
Anspruch aus dem Steuerschuldverhältnis, Haftungsumfang
FG Berlin, 02.03.2004 - 7 K 7182/02
FG München, 10.12.2009 - 14 K 3929/07
Rechtmäßigkeit eines Abrechnungsbescheids
FG Saarland, 14.11.2001 - 1 K 390/98
Nichtigkeit und Säumniszuschläge
FG Brandenburg, 19.09.2006 - 1 K 2633/04
Möglichkeit eines Insolvenzgläubigers zur Aufrechnung gegen im Zeitpunkt der …
VG Köln, 06.01.2016 - 23 K 1932/14
FG Berlin, 02.03.2004 - 7 K 7192/03

References: Art. 3
 § 389
 § 389
 § 389
 § 389
 § 388

§ 387
 § 240
 § 240
 § 172
 § 131
 § 74