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Boe a-2013-12488
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Núm. 286	Viernes 29 de noviembre de 2013	Sec. I. Pág. 95052
Orden HAP/2214/2013, de 20 de noviembre, por la que se modifica la Orden
EHA/1721/2011, de 16 de junio, por la que se aprueba el modelo 222 para
efectuar los pagos fraccionados a cuenta del Impuesto sobre Sociedades en
régimen de consolidación fiscal estableciéndose las condiciones generales y
el procedimiento para su presentación telemática y la Orden HAP/2055/2012,
de 28 de septiembre, por la que se aprueba el modelo 202 para efectuar los
pagos fraccionados a cuenta del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto
sobre la Renta de no Residentes correspondiente a establecimientos
permanentes y entidades en régimen de atribución de rentas constituidas en
el extranjero con presencia en territorio español, y se establecen las
condiciones generales y el procedimiento para su presentación telemática.
Con la doble finalidad de facilitar la cumplimentación del pago fraccionado de las
entidades acogidas al régimen de cooperativas y de obtener, para el control de los
ingresos públicos, la necesaria información del efecto recaudatorio de las limitaciones en
la deducibilidad de la amortización contable, en la deducibilidad de los gastos financieros
y en la deducibilidad de los deterioros de los valores representativos de la participación
en el capital o fondos propios de las entidades, en esta Orden se procede a modificar los
modelos de pagos fraccionados y anexos informativos que, en su caso, deben presentarse
con estos modelos y que se contienen, respecto del modelo 222, en el anexo I de la
Orden EHA/1721/2011, de 16 de junio, por la que se aprueba el modelo 222 para efectuar
los pagos fraccionados a cuenta del Impuesto sobre Sociedades en régimen de
consolidación fiscal estableciéndose las condiciones generales y el procedimiento para
su presentación telemática, modificado por la Orden HAP/2055/2012, de 28 de
septiembre, por la que se aprueba el modelo 202 para efectuar los pagos fraccionados a
cuenta del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes
correspondiente a establecimientos permanentes y entidades en régimen de atribución
de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio español, y se establecen
las condiciones generales y el procedimiento para su presentación telemática y se
modifica la Orden EHA/1721/2011, de 16 de junio, así como, respecto del modelo 202, en
el anexo I de la Orden HAP/2055/2012, de 28 de septiembre, mencionada anteriormente.
Estos anexos posteriormente han sido modificados por la Orden HAP/636/2013, de 15 de
abril que introducía el trato diferenciado en el pago fraccionado de las entidades acogidas
al régimen de las entidades navieras en función del tonelaje.
El texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades aprobado por Real
Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de marzo, establece en su artículo 45.1, la obligación de
los sujetos pasivos de este Impuesto de efectuar, en los primeros veinte días naturales de
los meses de abril, octubre y diciembre, un pago fraccionado a cuenta de la liquidación
correspondiente al período impositivo que esté en curso el día primero de cada uno de los
meses indicados. Por su parte, el artículo 23.1 del texto refundido de la Ley del Impuesto
sobre la Renta de no Residentes aprobado por Real Decreto Legislativo 5/2004, de 5 de
marzo, dispone que los contribuyentes por este Impuesto que obtengan rentas mediante
establecimiento permanente, quedarán obligados a efectuar pagos fraccionados a cuenta
del mismo en los mismos términos que las entidades sujetas al Impuesto sobre
cve: BOE-A-2013-12488
Viernes 29 de noviembre de 2013	Sec. I. Pág. 95053
Por otra parte, para poder efectuar un adecuado seguimiento de los ingresos
tributarios, se ha rebajado de 60 a 20 millones de euros el importe de la cifra de negocios
que se tendrá en cuenta de manera permanente a efectos de la obligatoriedad de
presentación junto con el pago fraccionado del modelo de comunicación de datos
La disposición final única del Reglamento del Impuesto sobre Sociedades, aprobado
por el Real Decreto 1777/2004, de 30 de julio, habilita, por su parte, al Ministro de
Economía y Hacienda, para aprobar el modelo de pago fraccionado y determinar el lugar
y forma de presentación del mismo. Por su parte, el artículo 8.1 del Reglamento del
Impuesto sobre la Renta de no Residentes, aprobado por el Real Decreto 1776/2004,
de 30 de julio, establece que los establecimientos permanentes de contribuyentes de
dicho Impuesto quedarán obligados a efectuar pagos fraccionados en los mismos
supuestos y condiciones que los establecidos en la normativa reguladora del Impuesto
Las habilitaciones al Ministro de Economía y Hacienda o al Ministro de Hacienda
deben entenderse realizadas actualmente al Ministro de Hacienda y Administraciones
Públicas, conforme al Real Decreto 1823/2011, de 21 de diciembre, por el que se
Artículo primero. Modificación de la Orden EHA/1721/2011, de 16 de junio, por la que
se aprueba el modelo 222 para efectuar los pagos fraccionados a cuenta del Impuesto
sobre Sociedades en régimen de consolidación fiscal estableciéndose las condiciones
generales y el procedimiento para su presentación telemática, se elimina el modelo
197 de declaración de las personas y Entidades que no hayan comunicado su Número
de Identificación Fiscal a los Notarios mediante la derogación del apartado cuarto y
del anexo IV de la Orden de 27 de diciembre de 1990, y se modifica la Orden
EHA/769/2010, de 18 de marzo, por la que se aprueba el modelo 349 de declaración
recapitulativa de operaciones intracomunitarias, así como los diseños físicos y lógicos
y el lugar, forma y plazo de presentación, se establecen las condiciones generales y
el procedimiento para su presentación telemática, y se modifica la Orden
HAC/3625/2003, de 23 de diciembre, por la que se aprueba el modelo 309 de
declaración-liquidación no periódica del Impuesto sobre el Valor Añadido, y otras
Se introducen las siguientes modificaciones en la Orden EHA/1721/2011, de 16 de
junio, por la que se aprueba el modelo 222 para efectuar los pagos fraccionados a cuenta
del Impuesto sobre Sociedades en régimen de consolidación fiscal estableciéndose las
condiciones generales y el procedimiento para su presentación telemática:
Uno. Se sustituye el anexo I «Impuesto sobre Sociedades. Régimen de consolidación
fiscal. Pago fraccionado» (modelo 222), por el que figura como anexo I de la presente
Dos. Se modifica el apartado 3 del artículo 1, que queda redactado de la siguiente
«La comunicación de datos adicionales a la declaración sólo será obligatoria
para los grupos fiscales cuyo importe neto de la cifra de negocios, en los doce
meses anteriores a la fecha en que se inicie el período impositivo sea al menos
veinte millones de euros.»
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Artículo segundo. Modificación de la Orden HAP/2055/2012, de 28 de septiembre, por
la que se aprueba el modelo 202 para efectuar los pagos fraccionados a cuenta del
correspondiente a establecimientos permanentes y entidades en régimen de
atribución de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio español, y
se establecen las condiciones generales y el procedimiento para su presentación
telemática y se modifica la Orden EHA/1721/2011, de 16 de junio, por la que se
aprueba el modelo 222 para efectuar los pagos fraccionados a cuenta del Impuesto
generales y el procedimiento para su presentación telemática.
Se introducen las siguientes modificaciones en la Orden HAP/2055/2012, de 28 de
modifica la Orden EHA/1721/2011, de 16 de junio, por la que se aprueba el modelo 222
para efectuar los pagos fraccionados a cuenta del Impuesto sobre Sociedades en régimen
de consolidación fiscal estableciéndose las condiciones generales y el procedimiento
para su presentación telemática:
Uno. Se sustituye el anexo I «Pago fraccionado. Impuesto sobre Sociedades.
Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes y entidades en
régimen de atribución de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio
español)» (modelo 202), por el que figura como anexo II de la presente orden.
Dos. Se modifica el apartado 4 del artículo 1, que queda redactado de la siguiente
para los sujetos pasivos cuyo importe neto de la cifra de negocios, en los doce
Madrid, 20 de noviembre de 2013.–El Ministro de Hacienda y Administraciones
Públicas, Cristóbal Montoro Romero.
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Régimen consolidación ﬁscal
Ejercicio ..........................
Espacio reservado para el número de justiﬁcante
Período (*) ..................
(*) Consigne "1P" (abril), "2P" (octubre) o "3P" (diciembre), según corresponda.
Fecha de inicio del período impositivo ......
C.N.A.E. actividad principal ............................
Datos adicionales (3)
Grupo de entidades en el que es aplicable el régimen de las entidades navieras en función del tonelaje
Grupo ﬁscal que aplica incentivos de empresa de reducida dimensión.
Volumen de operaciones del grupo ﬁscal de los doce meses anteriores a la fecha de inicio del período impositivo es superior a 6.010.121,04 euros.
Grupo de cooperativas ﬁscalmente protegidas
Otros grupos ﬁscales con posibilidad de aplicar dos tipos impositivos (ej. entidades ZEC)
Tipo de gravamen del Impuesto sobre Sociedades del ejercicio en curso.
Importe neto de la cifra de negocios del grupo fiscal en los doce meses anteriores a la fecha de inicio del período impositivo:
- Igual o superior a 10 millones de euros e inferior a 20 millones de euros
- Igual o superior a 20 millones de euros e inferior a 60 millones de euros
- Igual o superior a 60 millones de euros
Grupo ﬁscal en el que al menos el 85% de los ingresos del período impositivo declarado en este pago fraccionado, correspondan a rentas en las que resulte
de aplicación la exención prevista en los arts. 21 y 22 o la deducción prevista en el art. 30.2 del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades.
A) Cálculo del pago fraccionado: modalidad artículo 45.2 TRLIS
Base del pago fraccionado............................................................................................................................................... 01
Resultado de la declaración anterior (exclusivamente si ésta es complementaria) ................................................................ 02
A ingresar ...................................................................................................................................................................... 03
B) Cálculo del pago fraccionado: modalidad artículo 45.3 TRLIS
Suma de resultados contables individuales (después del IS) ............................................................................................... 04
TOTAL ............................................................................... 38
Corrección por Impuesto sobre Sociedades ......................................................
30% del importe de los gastos de amortiz. contable (excluidas empresas de reducida dimensión) ..
Resto correcciones al resultado contable, excepto comp. BI negativa ej. ant. . ....
25% del importe de los dividendos y las rentas devengadas de fuente extranjera (art. 26.Segundo.Uno RDL 20/2012) .......... 09
Suma de bases imponibles individuales antes de compensar bases imponibles negativas de períodos anteriores ................... 10
Correcciones diferimiento resultados internos y otras correcc. consolidación ...... 11
Base imponible previa ...................................................................................................................................................... 13
B.1) Caso general (empresas con porcentaje único)
Base del pago fraccionado....................................................................................................................................... 16
Porcentaje ..................................................................................................................................................................................... 17
Compensación de cuotas negativas del grupo de períodos anteriores (sólo cooperativas) ......................................... 40
Compensación de cuotas negativas individuales de períodos anteriores a la incorporación al grupo (sólo cooperativas)... 41
Resultado previo (clave ([16] x [17]) - [40] - [41]) ....................................................................................................... 18
B.2) Casos específicos (empresas con más de un porcentaje)
Importe del pago fraccionado
Base del pago fraccionado.....
Base a tipo 1 ........... 20
Porcentaje ......... 21
Base a tipo 2 ........... 23
Porcentaje ......... 24
Compensación de cuotas negativas del grupo de períodos anteriores (sólo cooperativas) ........................................... 42
Compensación de cuotas negativas individuales de períodos anteriores a la incorporación al grupo (sólo cooperativas) .... 43
Resultado previo (claves [22] + [25] - [42] - [43]) ........................................................................................................ 26
Compensación de bases imponibles negativas del grupo de períodos anteriores.................................................................. 14
Compensación de bases imponibles negativas individuales de períodos anteriores a la incorporación al grupo ....................... 15
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Liquidación (4) (continuación)
Boniﬁcaciones correspondientes al período computado (total) ........................................................................................... 27
Retenciones e ingresos a cuenta (totales) practicados sobre ingresos del período computado ............................................. 28
Volumen de operaciones en Territorio Común ( % ) ............................................................................................................
Pagos fraccionados anteriores correspondientes al período computado en Territorio Común ............................................... 30
Resultado de la declaración anterior (exclusivamente si ésta es complementaria) ................................................................ 31
Resultado ...................................................................................................................................................................... 32
Mínimo a ingresar (sólo para empresas con CN igual o superior a 20 millones de euros) ..................................................... 33
Cantidad a ingresar (mayor de claves [32] y [33]) ............................................................................................. 34
Resultado consolidado del período ..............................................................................................................................
Comunicación de datos adicionales a la declaración ..........................
Número de referencia de sociedades (NRS)
Comunicación de variación en la composición del grupo ﬁscal ............
Si esta autoliquidación es COMPLEMENTARIA de otra autoliquidación anterior correspondiente al mismo concepto, ejercicio y período indíquelo
seleccionando esta casilla ..................................................................................................................................................................................
En este caso, indique a continuación el número de justiﬁcante de la liquidación anterior .....................................................
Ingreso (8)
Ingreso efectuado a favor del Tesoro Público: cuenta restringida de colaboración en la recaudación de la Agencia Estatal de Administración Tributaria
de autoliquidaciones especiales.
Importe (casilla [03] ó [34])......................................................................................................................................
Forma de pago de la cantidad consignada en la casilla I:
NÚMERO DE REFERENCIA COMPLETO (N.R.C.)
ADEUDO EN CUENTA CON OBTENCIÓN DE N.R.C.
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Comunicación de datos adicionales a la
Ejercicio .....
Período (*).....
CNAE actividad principal ......
Fecha inicio período impositivo
Detalle de correcciones al resultado contable, excluida corrección por impuesto sobre sociedades y ajuste gastos de amortización
(Ley 16/2012 art. 7) (3)
Importe P. fraccionado ejercicio en curso
Libertad de amortiz. con mantenim. empleo (D.T.37ª y D.A.11ª TRLIS-D.L. 6/2010) .........................
Libertad de amortiz. sin mantenim. empleo (D.T. 37ª y D.A. 11ª TRLIS-D.L. 13/2010)........................
Otras diferencias entre amortización contable y fiscal (art. 11 TRLIS) .............................................
Pérdidas deterioro valor créditos derivadas de insolv. deudores (art. 12.2 TRLIS) ...........................
Ajustes por deterioro valores representativos de partic. en el capital o fondos propios (D.T. 41ª.1 y 2 TRLIS) .
Adquisición de participaciones en entidades no residentes (art. 12.5 TRLIS) ....................................
Provisiones y gastos por pensiones (art. 13.3, 14.1.f), 19.5 TRLIS) ..................................................
Otras provisiones no deducibles fiscalmente (art. 13 TRLIS) ............................................................
Gastos financieros derivados de deudas con entidades del grupo (art. 14.1.h) TRLIS).......................
Pérdidas por deterioro valores representativos de partic. en el capital o fondos propios (art. 14.1.j) TRLIS) ...........
Rentas negativas obtenidas en el extranjero a través de E.P. (art. 14.1.k) TRLIS) ..............................
Otras diferencias de imputación temporal de ingresos y gastos (art. 19 TRLIS) ................................
Ajustes derivados de la limitación en la deducibilidad de gastos financieros (art. 20 TRLIS) ..............
Exención por doble imposición internacional de dividendos y plusvalías (art. 21 TRLIS) ....................
Exención por doble imp. internacional de rentas establec. permanente (art. 22 TRLIS y D.T. 41ª. 3 y 4 TRLIS) .
Agrupaciones de interés económico (Cap. II Tit. VII TRLIS)...............................................................
Uniones temporales de empresas (Cap. II Tit. VII TRLIS) ..................................................................
Valoración bienes y derechos. Reg. esp. operac. reestruct. (Cap. VIII. Tit VII TRLIS) ..........................
Entidades de tenencia de valores extranjeros (Cap. XIV. Tit VII TRLIS) ..............................................
Otras correcciones al resultado contable .......................................................................................
Total correcciones anteriores ...........................................................................................
Total correcciones netas al Resultado (excl. corrección por IS y ajuste gastos de amortización
(= casilla 07 - casilla 08 del modelo)........................................................................................................................
Detalle de correcciones netas por consolidación ﬁscal (4)
Correcciones de consolidación por diferimiento de resultados internos ....................................................................................
Eliminación de dividendos internos del grupo fiscal susceptibles de deducción por doble imposición ........................................
Eliminación o incorporación de deterioros de valor de participaciones en fondos propios de empresas del grupo fiscal .............
Resto de Correcciones por consolidación ................................................................................................................................
Total correcciones netas por consolidación (= casilla 11 - casilla 12 del modelo) ....................................................
Limitación en la deducibilidad de gastos ﬁnancieros (5)
a. Resultado de explotación (signo igual a Cuenta de Pérd. y Gan.) ...........................................................................................
b. Amortización del inmovilizado (signo igual a Cuenta de Pérd. y Gan.) ....................................................................................
c. Imputación de subvenciones de inmovilizado no financiero y otras (signo igual a Cuenta de Pérd. y Gan.) ...............................
d. Deterioro y resultado por enajenaciones del inmovilizado (signo igual a Cuenta de Pérd. y Gan.) ............................................
e. Dividendos o participaciones en beneficios (*) (signo igual a Cuenta de Pérd. y Gan.) ...............................................................
f. Límite a la deducción de gastos financieros netos (=30% * [a-b-c-d+e], con un mínimo de 1 millón de €) ................................
g. Adición de beneficio operativo por límites no aplicados en los 5 ejercicios anteriores ...........................................................
h. Adición de beneficio operativo por límites no aplicados en los 5 ejercicios anteriores, generadas por las entidades
previamente a su incorporación al grupo .............................................................................................................................
i. Gastos financieros del período excluidos aquellos a que se refiere el art. 14.1 h) TRLIS (**) (sin signo -) .....................................
j. Ingresos financieros del período impositivo derivados de la cesión a terceros de capitales propios ........................................
k. Gastos financieros netos del período (= [ i - j ]) .....................................................................................................................
l. Gastos financieros netos del período deducibles ...................................................................................................................
n. Gastos financieros netos pendientes de ejercicios anteriores del grupo aplicados en este ejercicio .......................................
ñ. Gastos financieros netos pendientes de ejercicios anteriores del grupo aplicados en este ejercicio, generados por
las entidades previamente a su incorporación al grupo ........................................................................................................
o. Total gastos financieros netos deducibles en el período .......................................................................................................
p. Total gastos financieros deducibles en el período ................................................................................................................
(*) De entidades en las que, o bien el porcentaje de participación, directo o indirecto, sea al menos el 5 por 100, o bien el valor de adquisición de la participación sea superior a 6 millones de
euros, excepto que dichas participaciones hayan sido adquiridas con deudas cuyos gastos ﬁnancieros no resulten deducibles por aplicación de la letra h) del apartado 1 del art. 14 del TRLIS.
El mínimo de 1 millón de euros exige que, como mínimo haya 1 millón de euros de gastos ﬁnancieros netos.
(**) Se incluirán los gastos ﬁnancieros netos imputados por las entidades que tributen con arreglo a lo establecido en el art. 48 del TRLIS.
m. Gastos financieros netos del período no deducibles ............................................................................................................
Núm. 286	Viernes 29 de noviembre de 2013	Sec. I. Pág. 95058
B.I. negativas del grupo pendientes no compensadas en casilla [14] por insuficiencia de base en el pago fraccionado .................
B.I. negat. indiv. previas a incorporac. al grupo, no compensadas en casilla [15] por insufiencia de base en el pago fraccionado ..
Comunicación complementaria o sustitutiva (7)
Comunicación sustitutiva
Nº justiﬁcante de la declaración anterior
Comunicación complementaria
Núm. 286	Viernes 29 de noviembre de 2013	Sec. I. Pág. 95059
Comunicación de variación en la
composición del grupo ﬁscal
Exclusión (E)
Entidades que se incluyen o excluyen
en el grupo ﬁscal
Si la presentación de esta declaración tiene por objeto incluir registros que, debiendo haber sido relacionados en otra declaración del mismo ejercicio presentada anteriormente,
hubieran sido completamente omitidos en la misma, se marcará con "X" la casilla "Declaración complementaria".
Cuando la presentación de esta declaración tenga por objeto anular y sustituir por completo a otra declaración del mismo ejercicio presentada anteriormente, en la cual se hubieran
consignado datos inexactos o erróneos, se indicará su carácter de declaración sustitutiva marcando con "X" la casilla correspondiente.
En ambos casos, se hará constar el número de justiﬁcante de la declaración del mismo ejercicio anteriormente presentada o el de la última de ellas, si se hubieran presentado varias.
Comunicación complementaria .........
Comunicación sustitutiva ...................
Número de justiﬁcante de la declaración anterior .....
Comunicación complementaria o sustitutiva
Núm. 286	Viernes 29 de noviembre de 2013	Sec. I. Pág. 95060
ANEXO II (PARTE 1)
Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes y
entidades en régimen de atribución de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio español)
Entidad que aplica el régimen de las entidades navieras en función del tonelaje
Entidades que aplican incentivos de empresa de reducida dimensión.
Volumen de operaciones de los doce meses anteriores a la fecha de inicio del período impositivo es superior a 6.010.121,04 euros.
Cooperativa fiscalmente protegida
Otras entidades con posibilidad de aplicar dos tipos impositivos (ej. entidades ZEC)
Importe neto de la cifra de negocios en los doce meses anteriores a la fecha de inicio del período impositivo:
Entidades en las que al menos el 85% de los ingresos del período impositivo declarado en este pago fraccionado, correspondan a rentas en las que
resulte de aplicación la exención prevista en los arts. 21 y 22 o la deducción prevista en el art. 30.2 del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre
Base del pago fraccionado.............................................................................................................................................. 01
Resultado de la declaración anterior (exclusivamente si ésta es complementaria) ............................................................... 02
A ingresar ..................................................................................................................................................................... 03
Resultado contable (después del IS) ................................................................................................................................. 04
Corrección por Impuesto sobre Sociedades ...................................................... 05
30% del importe de los gastos de amortiz. contable (excluidas empresas de reducida dimensión) .. 36
Resto correcciones al resultado contable, excepto comp. BI Negativa ej. ant. . .... 07
TOTAL ............................................................................ 38
Compensación de bases imponibles negativas de períodos anteriores ................................................................................ 14
Compensación de cuotas negativas de períodos anteriores (sólo cooperativas) ........................................................... 40
Resultado previo (clave ([16] x [17]) - [40]) ................................................................................................................ 18
Base del pago fraccionado..... 19
Compensación de cuotas negativas de períodos anteriores (sólo cooperativas) ............................................................
Resultado previo (claves [22] + [25] - [42]) ................................................................................................................ 26
Base a tipo 1 ...........
Base a tipo 2 ...........
Volumen de operaciones en Territorio Común ( % ) ................................................................................................................................... 29
Pagos fraccionados anteriores correspondiente al período computado en Territorio Común (total)........................................ 30
Bonificaciones correspondientes al período computado (total) ........................................................................................... 27
Retenciones e ingresos a cuenta practicados sobre ingresos período computado (total) ...................................................... 28
Núm. 286	Viernes 29 de noviembre de 2013	Sec. I. Pág. 95061
seleccionando esta casilla .....................................................................................................................................................................................
En este caso, indique a continuación el número de justificante de la liquidación anterior ..............................................................................................
Importe (casilla [34] ó [03])......................................................................................................................................
Núm. 286	Viernes 29 de noviembre de 2013	Sec. I. Pág. 95062
ANEXO II (PARTE 2)
Comunicación de datos adicionales
Limitación en la deducibilidad de gastos ﬁnancieros (4)
e. Dividendos o participaciones en beneficios(*) (signo igual a Cuenta de Pérd. y Gan.) ...............................................................
f. Límite a la deducción de gastos financieros netos (=30% * [a-b-c-d+e], con un mínimo de 1 millón de €) ......................................
h. Gastos financieros del período excluidos aquellos a que se refiere el art. 14.1.h) TRLIS (**) (sin signo -) ....................................
i. Ingresos financieros del período impositivo derivados de la cesión a terceros de capitales propios ........................................
j. Gastos financieros netos del período (= [h-i]) ........................................................................................................................
k. Gastos financieros netos del período deducibles ..................................................................................................................
l. Gastos financieros netos del período no deducibles ..............................................................................................................
m. Gastos financieros netos pendientes de ejercicios anteriores aplicados en este ejercicio (ajuste negativo) ............................
n. Total gastos financieros netos deducibles en el período .......................................................................................................
ñ. Total gastos financieros deducibles en el período ................................................................................................................
Núm. 286	Viernes 29 de noviembre de 2013	Sec. I. Pág. 95063
B.I. negativas pendientes no compensadas en casilla [14] por insuficiencia de base en el pago fraccionado...............................
Comunicación complementaria o sustitutiva (6)
Si la presentación de esta declaración tiene por objeto incluir registros que, debiendo haber sido relacionados en otra declaración del mismo ejercicio presentada anteriormente, hubieran sido completamente omitidos en la misma, se marcará con "X" la casilla "Declaración complementaria".
Cuando la presentación de esta declaración tenga por objeto anular y sustituir por completo a otra declaración del mismo ejercicio presentada anteriormente,
en la cual se hubieran consignado datos inexactos o erróneos, se indicará su carácter de declaración sustitutiva marcando con "X" la casilla correspondiente.
En ambos casos, se hará constar el número de justiﬁcante de la declaración del mismo periodo anteriormente presentada o el de la última de ellas, si se
hubieran presentado varias.

References: artículo 45
 artículo 23
 Real Decreto 
 Real Decreto 
 artículo 8
 Real Decreto 
 Real Decreto 
 artículo 1
 artículo 1
 artículo 45
 artículo 45