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Timestamp: 2017-10-22 12:17:36+00:00

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1º Parcial Teórico 2º cuatrimestre de 2001
De los sistemas de coordinación, ¿cuál presenta la mayor dificultad por no ser equitativo en la distribución de la carga tributaria en la política fiscal?
La redistribución del ingreso es progresivo si:
los beneficios del gasto pertenecen al mismo sector de ingresos que aquel sobre el cual recae la incidencia del tributo
los beneficios del gasto pertenecen a un sector de ingresos más elevado que aquel sobre el cual inciden los tributos elegidos
los beneficios del gasto pertenecen a un sector de ingresos más bajos que aquel sobre el que recae la incidencia del tributo
¿Cuáles de las siguientes características no responden a un impuesto directo?
se recauda de contribuyentes registrados
es soportado por el contribuyente de derecho
grava manifestaciones directas de la capacidad contributiva
El fenómeno por el cual los sujetos que han sufrido la traslación del impuesto y no pueden trasladarlo a otros, van a soportar la carga del mismo. A este tipo de sujetos se los llama contribuyentes de hecho
¿En que tipo de mercado el producto individual debe venderse al precio del mercado o retirarse del mismo por no poder aumentar el precio de venta al intentar trasladar el impuesto
competencia imperfecta pero con un nº reducido de empresas
La incidencia implica una disminución del ingreso del sujeto incidido o si el ingreso es menor a la carga impositiva tendrá una disminución del patrimonio. Enumere 3 consecuencias. (reduce consumo, reduce el ahorro, aumenta la oferta de trabajo)
¿Qué efecto económico se produce al eximir o liberar de un impuesto al propietario de un inmueble que lo alquila
traslación hacia delante
traslación hacia atrás
8) Indique Verdadero o Falso
traslación es el fenómeno por el cual el contribuyente de derecho tratará de transferir la carga del impuesto por vías de los precios de mercado en que actúa (V)
incidencia es el fenómeno por el cual el contribuyente de derecho debe ingresar la obligación tributaria (F)
percusión es el fenómeno que afecta al sujeto que soporta la carga del impuesto (F)
difusión es el efecto ulterior de la incidencia (V)
Indicar que efecto económico del impuesto se produce
reducción del valor de compra de insumos por parte de una empresa. TRASLACION
retención del impuesto efectuado por el empleador al empleado. NINGUNO
ingreso del impuesto por retención a un beneficiario del exterior. PERCUSION
disminución del consumo por aplicación de un impuesto. DIFUSION
Los elementos que deben relacionarse e efectos de calcular la “Presión Tributaria'” son:
recaudación fiscal y tamaño del sector público
recaudación fiscal y renta nacional
grado de participación estatal en la economía y renta nacional
consumo interno y recaudación fiscal
La relación jurídica tributaria es
una relación de derecho
una relación de carácter real
¿Cuál de estas obligaciones compone el Derecho Tributario Sustantivo o Material?
obligación de pagar una multa por falta de presentación de DDJJ
obligación de denunciar el cambio de domicilio fiscal
obligación de pagar anticipos de impuesto
obligación de pagar multa por omisión del impuesto
HI es de naturaleza económica antes que jurídica
HI es de naturaleza jurídica antes que económica
HI crea por si sólo la obligación tributaria
HI es la definición legal del presupuesto de hecho de la obligación tributaria
Es un criterio jurídico que sugiere al intérprete tener en cuenta el contenido económico de los hechos para encuadrarlos en las normas materiales. Nos referimos a:
consideración de la realidad económica
ninguna de las anteriores sino…………
1º Parcial Teórico 1º cuatrimestre de 2002
¿Qué impuestos no son coparticipables? (BELSUNCE)
6 características deseables del sistema tributario (STIGLITZ)
Segundo Teorema fundamental de la economía de bienestar (STIGLITZ)
Externalidades positivas y negativas (STIGLITZ)
Equidad vertical (STIGLITZ)
Integración plena (BALLESTEROS)
Conveniencia de la descentralización fiscal
Enumerar los principios de la imposición. Describir 2 desde el punto de vista de la Constitución Nacional (JARACH)
Explicar el sistema de deducción de dividendos (BALLESTEROS)
Efectos económicos de los impuestos (JARACH)
11) Marcar la frase correcta:
b) HI es un hecho que por voluntad de la ley produce efectos económicos
De los sistemas de coordinación, ¿en cual de todos los niveles usan la menor cantidad de fuentes de recursos?
¿Qué principio del presupuesto exige que no haya afectación directa de una o más recursos para cubrir ciertos gastos?
¿Cuales características no corresponden a los recursos parafiscales?
Siempre sujetos al principio de legalidad
Análogos a los tributos
Recursos afectados a un fin establecido
Administrados por reparticiones políticas diferentes a la administración fiscal
El productor se va del mercado por no poder aumentar el precio al trasladar el impuesto
competencia imperfecta con pocas empresas
Si la sociedad traslada el impuesto a la renta a sus clientes y proveedores infringe el principio de:
1º Parcial Teórico 1º cuatrimestre de 2003
El impuesto sobre sociedades y su neutralidad ante distintas alternativas de financiación y frente a las restantes ganancias de capital (BALLESTEROS)
Impuestos distorsionadores y no distorsionadores (STIGLITZ 16)
Impuesto a la renta de las PF (TANZI)
¿Cómo equilibrar un presupuesto deficitario? (JARACH)
¿Cómo influye el impuesto a la renta en la oferta de trabajo. Efectos económicos (STIGLITZ 17)
Presupuesto por programas (JARACH)
Métodos para evitar la doble imposición (BALLESTEROS)
¿Cómo influye el impuesto a la renta en el ahorro y la inversión? (JARACH)
¿Cómo queda distribuido el poder impositivo después de la reforma del '94? (BALLESTEROS)
Impuestos correctivos: concepto y ejemplos (STIGLITZ 16)
Principios de no confiscatoriedad y no proporcionalidad (JARACH)
Problemas de las contribuciones de mejoras (JARACH)
Criterios para la distribución (BELSUNCE)
Explique el segundo teorema de bienestar (STIGLITZ)
Métodos de coordinación de niveles. Enumérelos y explique uno (JARACH)
Enumerar las partes del sistema tributario legal (JARACH)
Equivalencia entre el impuesto a la renta y el impuesto al valor agregado (STIGLITZ 17)
Características de un buen sistema tributario (STIGLITZ)
Equivalencia entre impuesto sobre los salarios e impuesto sobre el consumo (STIGLITZ)
Impuestos correctivos y no distorsionadores (STIGLITZ 16)
Métodos para racionalizar los bienes que da el Estado (STIGLITZ 5)
Principios de legalidad y publicidad del presupuesto (JARACH)
Sistemas eficientes en el sentido de Paretto (STIGLITZ 16)
Sistemas de colas y sistemas de precios (STIGLITZ 5)
Explicar IVA, impuesto a la renta e impuesto sobre el consumo interno. Explicar y dar ejemplos (STIGLITZ 17)
Constitucionalidad de la corte (BELSUNCE)
Impuesto a la exportación (TANZI)
¿Cuáles impuesto son coparticipables?(BELSUNCE)
Cargas excedentes (excess burden) (JARACH)
Fallas de mercado (STIGLITZ 3)
Características de un sistema tributario eficaz (STIGLITZ 16)
Concepto del art. 93 del impuesto a las ganancias (beneficiarios del exterior)
1º Parcial Teórico 2º cuatrimestre de 2002
¿En qué mercado el productor no puede trasladar el impuesto a través del aumento de precios? Justificar.
percusión: el contribuyente de hecho soporta la carga del impuesto (F)
incidencia: el contribuyente de hecho debe ingresar el impuesto (V)
traslación: definición correcta (V)
difusión: efecto posterior a la incidencia (V)
Si la sociedad puede trasladar el impuesto a las ganancias hacia clientes y/o proveedores y los dividendos están exentos para los accionistas, se infringe el principio de:
Distribución del poder tributario. Criterios de distribución (BELSUNCE)
Distribución y correlación entre gastos y recursos (BELSUNCE)
¿Qué problemas provoca el sesgo a favor de los proyectos financiados con endeudamiento? (BALLESTEROS)
Explique los diferentes sistemas que existen para coordinar el impuesto societario y de los accionistas (BALLESTEROS)
¿Cómo se genera y moviliza el ahorro a través de la política fiscal? (TANZI)
Distribución y reforma constitucional de 1994 (BELSUNCE)
Ventajas de la descentralización de la política fiscal (ARTANA)
1º Parcial Práctico
La empresa Terry S.A. obtuvo al cierre del ejercicio operado el 31/08/98, una utilidad contable de $100.000.-. El impuesto a las ganancias determinado fue de $ 35.000.- Distribuyó en concepto de honorarios a directores, en su asamblea celebrada el 30/12/98 $30.000.-, asignados globalmente. El 03/01/99 el directorio los asignó de la siguiente forma: Director A: $12000.- y Director B: $18000.-. Explique el tratamiento de los honorarios mencionados tanto para ña sociedad como para los directores, considerando que el vencimiento para la presentación de la DDJJ del Impuesto a las ganancias de la sociedad vence el 12/01/99.
La empresa constructora El Ladrillo, que cierra ejercicio todos los 31/12 de cada año, inicia una obra de vivienda el 01/06/97, culminando el 01/08/98 a partir de cuya fecha se entregan las unidades, que fueron cobradas en cuotas mensuales desde el inicio de la obra hasta la escrituración operada el 30/10/98. ¿Cómo tributa el Impuesto a las Ganancias?
Casos de excepción de los criterios de Devengado y Percibido. Enuncie.
Opción del devengado exigible para las ventas a plazo de bienes de cambio, otros bienes y construcción de obra pública, que contempla la ley de impuesto a las Ganancias: de ejercitar la opción, la empresa se apartará del criterio general de imputación "devengado", para imputar las ganancias provenientes de tales operaciones que cumplimenten los requisitos legales exigidos, al momento en que opere la exigibilidad. El ejercicio de tal opción implicará el apartamiento del criterio contable de lo devengado, generando diferencias entre el balance contable y el impositivo.
La Ley de Impuesto a las Ganancias establece dos (2) criterios para imputar la renta: el criterio de lo percibido y el criterio de lo devengado.
Para todos aquellos sujetos incluidos en el artículo 49(*) de la Ley del impuesto, el criterio a utilizar es el devengado. Un inconveniente que se puede presentar al aplicar el criterio de devengado en forma estricta, el contribuyente se encontraría en un problema de desfasaje financiero entre el momento del nacimiento del hecho imponible y el de cobro de las respectivas cuotas. Para intentar mitigar este inconveniente, el artículo 18 de la ley del impuesto establece un método, denominado ”Devengado Exigible”, que permite al contribuyente imputar la ganancia al momento de producirse la respectiva exigibilidad, obviamente siempre teniendo en cuenta ciertos requisitos. De esta manera, el contribuyente obtiene un beneficio impositivo a través del diferimiento del impuesto.
Las principales características que posee esta herramienta son las siguientes:
• Se aplica a las operaciones establecidas en el artículo 23 del decreto reglamentario de la Ley de Impuesto a las Ganancias, ver anteriores.
• Permite lograr un diferimiento de la ganancia bruta, la que se deberá atribuir proporcionalmente a las cuotas de pago convenidas.
• La aplicación del método del devengado exigible deberá aplicarse a todas las ventas de mercaderías con plazo de financiación mayor a diez (10) meses que haya realizado la empresa.
• Una vez realizada la opción de utilizar el método, el mismo deberá ser aplicado por un periodo mínimo de cinco (5) períodos fiscales.
• La aplicación del método es para el caso de financiación directa, no rigiendo para otras formas de financiación (tarjetas de crédito, a través de entidades financieras, etc.
• Las operaciones en las que se aplique el criterio de devengado exigible deberán ser contabilizadas en cuentas separadas
• El contribuyente deberá informar a la A.F.I.P. la decisión de utilizar el criterio de devengado exigible dentro del vencimiento de la declaración jurada correspondiente al primer ejercicio en que se hizo uso de la opción.
¿Cómo se imputan las ganancias al período fiscal?
Hay dos métodos básicos de imputación:
1. Método de lo percibido: por el mismo se considera a los ingresos y gastos, como pertenecientes al período fiscal en el que se hubieran pagado o cobrado.
2. Método de lo devengado: por el mismo se considera a los ingresos y gastos como pertenecientes al año fiscal en el que deben tener incidencia económica, de manera que no interesa que se haya producido el cobro o el pago en el período que se liquida.
La renta devengada es toda aquella sobre la cual se ha adquirido el derecho de percibirla, por haberse producido los hechos necesarios para que se generen, aunque no sea exigible.
Asimismo, deberán aplicarse los siguientes criterios de imputación de acuerdo a las rentas indicadas a continuación:
Rentas del suelo (Primera Categoría): devengado.
Rentas de capitales (Segunda Categoría): percibido.
Beneficios de las empresas (Tercera Categoría): devengado.
Rentas del trabajo personal (Cuarta Categoría): percibido.
Juan Gutiérrez, de nacionalidad Uruguaya y no residente en el país, es titular del 50% de una sociedad de hecho constituida en el país, con Jorge González argentino, residente en el país. Juan Gutiérrez, además obtiene ingresos por otra sociedad de hecho constituida en su país de origen. ¿Cómo computan las utilidades a los efectos de tributar el impuesto a las ganancias?
La empresa El Deporte S.A., dedicada a la comercialización de indumentaria deportiva, tiene al cierre del ejercicio (31/12/98) en su inventario final una partida de 100 camisetas del club Deportivo Calesita, institución que se presentó en quiebra. Fueron adquiridas el 20/11/98 a $5.- c/u. Valor probable de realización por efectos de la quiebra en lote total $150.-. ¿Qué tratamiento le dispensa en el Impuesto a las Ganancias a este inventario?
Justificación de la existencia de la deducción especial y condiciones para su computabilidad.
De la ganancia neta se detraen deducciones en concepto de ganancia no imponible,
cargas de familia y deducción especial a las que se les aplica un porcentaje progresivo
de disminución en función del monto de la ganancia neta.
Art. 85 - DEDUCCIONES ESPECIALES DE LA PRIMERA CATEGORIA
Se podrán deducir los gastos de mantenimiento del inmueble. A este fin los contribuyentes deberán optar -para los inmuebles urbanos- por alguno de los siguientes procedimientos:
b) Deducción de los gastos presuntos que resulten de aplicar el coeficiente del 5 % sobre la renta bruta del inmueble
Los que deben llevar libros o tienen administradores que deben rendirles cuenta de su gestión deberán deducirse los gastos reales a base de comprobantes. Lo mismo para los inmuebles rurales.
Art. 86 - DEDUCCIONES ESPECIALES DE LA SEGUNDA CATEGORIA
De las regalías en el país podrán efectuar las siguientes deducciones, según el caso:
a) Cuando las regalías se originen en la transferencia definitiva de bienes -cualquiera sea su naturaleza- el 25 % de las sumas percibidas por tal concepto, hasta la recuperación del capital invertido,
En caso de tratarse de costos y gastos incurridos en el extranjero, se admitirá como única deducción por todo concepto el 40 % de las regalías percibidas. No serán de aplicación cuando se trate de beneficiarios residentes en el país que desarrollen habitualmente actividades de investigación, experimentación, etc., destinadas a obtener bienes susceptibles de producir regalías.
Art. 87 - DEDUCCIONES ESPECIALES DE LA TERCERA CATEGORIA
b) Los castigos y previsiones contra los malos créditos en cantidades justificables de acuerdo con los usos y costumbres del ramo. Tengo dos métodos:
Deduzco al incobrable según incobrable real, a medida que se van produciendo los voy mandando. El mero atraso no genera un derecho a deducir como incobrable. Para que a efectos impositivos ese deudor sea considerado incobrable (Art. 136 DR, índice de incobrabilidad) deben darse algunos puntos [PARA LOS DOS METODOS]
De acuerdo a previsión
c) Los gastos de organización (su amortización deberá ser en un plazo no mayor de 5 años)
d) Las sumas que las compañías de seguro, de capitalización y similares destinen a integrar las previsiones por reservas matemáticas y reservas para riesgos en curso y similares. En todos los casos, las previsiones por reservas técnicas correspondientes al ejercicio anterior, que no hubiesen sido utilizadas para abonar siniestros, serán consideradas como ganancia y deberán incluirse en la ganancia neta imponible del año.
e) Las comisiones y gastos incurridos en el extranjero en relación a importaciones y exportaciones
g) Los gastos o contribuciones realizados en favor del personal por asistencia sanitaria, ayuda escolar y cultural, subsidios a clubes deportivos y, en general, todo gasto de asistencia en favor de los empleados, dependientes u obreros. También se deducirán las gratificaciones, aguinaldos, etc., que se paguen al personal dentro de los plazos en que, según la reglamentación, se debe presentar la declaración jurada correspondiente al ejercicio. Podrá impugnarse si la AFIP considera que las gratificaciones o aguinaldos exceden lo que usualmente se abona por ese servicio.
h) Los aportes de los empleadores efectuados a los planes de seguro de retiro privados y a los planes y fondos de jubilaciones y pensiones de las mutuales hasta la suma de $ 0,15 anuales por cada empleado en relación de dependencia incluido en el seguro de retiro o en los planes y fondos de jubilaciones y pensiones.
i) Los gastos de representación efectivamente realizados y debidamente acreditados, hasta una suma equivalente al 1,50% del monto total de las remuneraciones pagadas en el ejercicio fiscal al personal en relación de dependencia.
j) Las sumas que se destinen al pago de honorarios a directores, síndicos o miembros de consejos de vigilancia y las acordadas a los socios administradores por parte de los contribuyentes comprendidos en el inciso a) del artículo 69.
Las sumas a deducir no podrán exceder el 25 % de las utilidades contables del ejercicio, o hasta la que resulte de computar $ 12.500 por cada uno de los perceptores de dichos conceptos, la que resulte mayor, siempre que se asignen dentro del plazo previsto para la presentación de la declaración jurada anual del año fiscal por el cual se paguen. En el caso de asignarse con posterioridad a dicho plazo, el importe que resulte computable de acuerdo con lo dispuesto precedentemente será deducible en el ejercicio en que se asigne.
Art. 82 - DEDUCCIONES ESPECIALES DE TODAS LAS CATEGORIAS
d) Las pérdidas debidamente comprobadas originadas por delitos cometidos contra los bienes de explotación de los contribuyentes, por empleados de los mismos, en cuanto no fuesen cubiertas por seguros o indemnizaciones.
e) Los gastos de movilidad, viáticos y otras compensaciones análogas.
f) Las amortizaciones por desgaste y agotamiento y las pérdidas por desuso, de acuerdo con lo que establecen los artículos pertinentes, excepto donaciones.
En lo que respecta al impuesto a las ganancias se modificó el artículo 23 aumentándose el monto de las deducciones personales de acuerdo con el siguiente esquema:
l Deducción especial
Los contribuyentes que tengan rentas de la cuarta categoría y además, aquellos que tengan rentas de la tercera categoría, siempre que trabajen personalmente en la actividad o empresa, podrán deducir en concepto de deducción especial hasta la suma de $ 7.500,00.
Es condición indispensable para el cómputo de la deducción, con relación a las rentas y actividad respectiva, el pago de los aportes que como trabajadores autónomos les corresponda realizar, obligatoriamente, al Sistema Integrado de Jubilaciones y Pensiones o a las cajas de jubilaciones sustitutivas que corresponda.
Este requisito se considera cumplido por los profesionales que efectúan aportes a cajas provinciales, tal como surge del análisis armónico del artículo 2º, inciso b) punto 2º y del artículo 3º, inciso b) punto 4º de la Ley 24.241 (Sistema Integrado de Jubilaciones y Pensiones).
Lo antedicho implica el pago de la totalidad de los aportes correspondientes comprendidos entre los meses de enero y diciembre, o en su caso, de aquellos por los que exista obligación de efectuarlos, del período fiscal que se declara. Esta condición se considera cumplida si se encuentran ingresados a la fecha de vencimiento general fijada para la presentación de la declaración jurada o si se hallan incluidos en planes de facilidades de pago vigentes.
Por otra parte, el monto de los aportes pagados para cada uno de los meses del período fiscal indicado en el inciso anterior, debe coincidir con los importes publicados por la Administración Federal de Ingresos Públicos y corresponder a la categoría denunciada por el contribuyente.
De acuerdo con el artículo 131 del texto legal, la deducción especial no resulta computable contra las rentas de fuente extranjera.
El importe previsto se elevará tres coma ocho (3,8) veces cuando se trate de las ganancias obtenidas por el desarrollo de las actividades que se detallan a continuación:
a) Desempeño de cargos públicos y la percepción de gastos protocolares.
De lo expuesto se desprende entonces que los citados sujetos podrán computar como deducción especial incrementada hasta la suma de $ 36.000,00.
Cuando el contribuyente obtenga rentas pasibles del cómputo de la deducción especial común y de la deducción especial incrementada, deberá operar de la siguiente manera a efectos de la determinación del monto computable (2) :
l Si las rentas pasibles del cómputo de la deducción especial incrementada son superiores o iguales a $ 36.000,00: La deducción especial máxima a computar asciende a $ 36.000,00.
l Si las rentas pasibles del cómputo de la deducción especial incrementada se encuentran comprendidas entre $ 7.500,00 y $ 36.000,00: La deducción especial máxima a computar asciende a la suma de las rentas pasibles del cómputo de la deducción especial incrementada.
l Si las rentas pasibles del cómputo de la deducción especial incrementada son inferiores a $ 7.500,00: La deducción especial va a estar dada por la suma de todas las rentas pasibles del cómputo de la deducción especial (sin distinción), no pudiendo superar el cómputo los $ 7.500,00.
Para la aplicación práctica (ver Cuadro I.)
l Reducción de las deducciones personales
El importe total de las deducciones personales que resulte por aplicación de lo dispuesto precedentemente, se reducirá aplicando sobre el mismo, el porcentaje de disminución que en función de la ganancia neta se muestra en el Cuadro II.
Para establecer el porcentaje de reducción de las deducciones personales es necesaria la cuantificación de la ganancia neta (incluyendo las rentas de fuente extranjera), antes del cómputo de las deducciones personales y de los quebrantos acumulados .(3)
Un ingeniero civil ejerce su profesión independiente, dirigiendo obras civiles y realizando cálculos de hormigón. Habiendo ahorrado dinero en los últimos años, decide construir sobre inmueble propio dúplex con destino de vivienda a efectos de su comercialización.
A usted le realiza la consulta de cómo atribuir las utilidades de ambas actividades respecto al Impuesto a las Ganancias. ¿Cuál es su respuesta?
indique la fuente de la siguiente ganancias generadas a favor de un beneficiario del exterior:
la obtenidad por la introducción al país de mercaderías que exporta desde el exterior.
intereses ganados por un prestamo realizado a 1 sujeto residente en la argentina
honorarios recibidos por un director residente en el exterior de una SA constituida en argentina
9) indique la deducción de honorarios que corresponde según:
asignación global al 2-9-01
asignación individual al 2-01
55000 para el socio A, 65000 para el socio B
el pago se realiza el 2-12-01
utilidad contable: 400.000 y la uitilidad impositiva: 480.000
tope por director: 12.500
no corresponde deducción
se deducen 25000
se deducen 120000
se deducen 100000
10) Indique el impuesto a las ganancias a ingresar y la GMP a ingresar en cada año:
Anticipo de IGMP
Retenciones de Gcias
Reten de IVA
La determinación de la base imponible del impuesto a las ganancias de una sociedad arrojo el siguiente resultado ( 2001 ):
retencion impuesto a las ganancias: $ 5000
IGMP del 2001: 75000
IGMP ingresado en el 2000: $ 20.000
Quebranto de fuente argentina del 95´: $ 175000
Quebranto de fuente argentina del 96´: $ 20.000
Quebranto por la compra vta de acciones del 99´: $50000 ( Fte Arg )
Anticipo al impuesto a las ganancias: $ 60000
Determine Impuesto a las ganancias a ingresar y IGMP a ingresar.
Un contador alquila 1 oficina en bs as cuyo dueño es una sa de Uruguay y abona mensualmente $ 5000 de alquiler.
debe sumar el importe de alquiler que le abona a la sociedad uruguaya el equilvalente a un impuesto _= 1.05(60% de 5000x35%)
debe pagar a la sociedad uruguaya los $5000 e informar al fisco de la operación realizada
debe descontar el impuesto a las sociedad pagándole la diferencia
no debe hacer nada porque la ganancia es de fuente extranjera
Un compositor residente en el exterior recibe en argentina $63000 por derechos de autor...que se le va a gravar?
Indique la deducción especial computable en el período fiscal 2001 para un medico que obtuvo:
12000 en relacion de dependencia, y
8500 como profesional independiente
15) impuesto de igualación. Se realiza?
ganancia contable : 69000
ganancia impositiva: 35714
impuesto determinado: 11000
dividendos distribuidos; 46000
dividendos de otras sociedades: 15000
HAGA LOS CÁLCULOS NECESARIOS
16) Explique brevemente como determina la ganancia neta sujeta a impuestos en el caso de sociedades de capital y en el caso de una persona de hecho.
17) una con flechas
Quebrantos de fuente argentina, exepto
ganancia de fuente argentina, exepto
Quebrantos de venta de acciones
ganancia por venta de acciones
Quebrantos de fuente argentina
ganancia de fuente argentina
ganancia de fuente extranjera, exepto
2º Parcial Teórico
Impuesto a los consumos: efectos en el ahorro y la inversión (JARACH)
Efecto cascada. Formas de evitarlo (REIG)
Integración económica. Criterio de país de origen y de destino. Características (MACON)
Impuestos internos: hecho imponible y base imponible (JARACH)
Hechos Erzats: concepto y ejemplos (JARACH)
Impuesto a las hijuelas: ¿es trasladable? ¿porqué? (JARACH)
Impuesto al acervo sucesorio global: ¿es trasladable? ¿porqué? (JARACH)
Función del impuesto a las rentas en el sistema tributario (REIG)
Impuesto al gasto: ¿qué grava? ¿es regresivo? (JARACH)
IVA: regla de tope (REIG)
Impuesto a los consumos en la etapa minorista (JARACH)
Efectos sobre consumo y ahorro del impuesto al PN de las PF (JARACH)
IVA: uso extrafiscal (REIG)
Efecto piramidación. Soluciones (REIG)
Dificultades del impuesto al PN de PF (JARACH)
Impuesto en la etapa manufacturera: ventajas y desventajas
IVA: tratamiento aplicable a las exportaciones (REIG)
IVA Crédito Fiscal: condiciones para su cómputo
Diferencia entre imposición sobre base real o efectiva e imposición. Base financiera por sustracción. ¿Cuál se usa en Argentina? (REIG)
Sistema de determinación presunta en el IVA: ventajas y desventajas
Explicar regla de prorrata (REIG)
Explicar regla de tasa cero (REIG)
Impuesto a las ventas en etapa minorista y valor agregado> diferencias y similitudes (REIG)
Los impuestos particulares sobre los consumos:
constituyen carga excedente
son regresivos con respecto la renta
cumple con el principio de igualdad
En un impuesto a las ventas en la etapa minorista:
el número de contribuyentes es pequeño
lo recaudado es mayor que lo de un impuesto de tipo VA
administración y fiscalización no son costosas
base imponible es la máxima teórica
se aplican sobre el expendio de bienes
el HI es la transferencia de bienes gravados a título oneroso
incide en todas las etapas de la comercialización
La neutralidad de un impuesto a las ventas se puede lograr:
con un gravamen en una sola etapa y con alícuota uniforme en ventas a CF
con un gravamen que grave todas las ventas en las distintas etapas por la cantidad de valor agregado
con un gravamen en la primera etapa de elaboración indutrial
La mayor dificultad que presenta la estructura de un impuesto al PN de la PF es:
la valuación del ahorro
la valuación de los bienes
la valuación del pasivo total
la valuación de prendas e hipotecas
Un impuesto de tipo valor agregado:
es acumulativo con efecto piramidación
posee una cantidad reducida de contribuyentes
es multifásico acumulativo
la recaudación teórica coincide con la de un impuesto a ventas minoristas
El impuesto al PN de las PF es:
Un impuesto cedular
Un impuesto personal
un equivalente al impuesto a la renta
un impuesto cuya base de medición es la renta efectiva
El objetivo del impuesto al gasto es:
gravar las inversiones o desembolsos de capital
gravar a los contribuyentes por lo que aportan a la sociedad
gravar los gastos de consumo originados por el ahorro neto del período fiscal
gravar a los contribuyentes por lo que éstos sustraen de la sociedad
¿En cuál de las siguientes categorías de accionistas se hace más evidente la personalidad fiscal de las sociedades de capital?
accionistas empresarios
accionistas especuladores
¿Cómo se denomina la doctrina que asimila el concepto de renta al producto neto periódico de una fuente permanente, luego de deducidos los gastos necesarios para producirlo y para conservar intacta dicha fuente generadora?
teoría de Irving Fisher
teoría de las fuentes
teoría del incremento patrimonial neto mas el consumo
2º Parcial Teórico 1º cuatrimestre de 2003
¿En qué consiste la propuesta de 1950 y que se hizo finalmente en Brasil? (REZENDE)
6 características del impuesto sobre los consumos (JARACH)
Estructura técnica del impuesto sobre las transacciones (JARACH)
Principales características del régimen de compartir competencias que propone al problema de Brasil (REZENDE)
Argumentos a favor del impuesto sobre los consumos (STIGLITZ)
Definir efectos retención de ganancia de capital y ejemplos (STIGLITZ)
Regla de tope (REIG)
Seguridad social: concepto de remuneración según la ley de jubilaciones. Definir las diferentes formas.
Con IVA en Argentina el criterio de importaciones y exportaciones es:
principio de origen para ambos
principio de destino para ambos
país de origen para las importaciones y de destino para las exportaciones
gravar inversiones o desembolsos de capital
gravar gastos de consumo originados por el ahorro neto del período fiscal
gravar a los contribuyentes por lo que sacan de la sociedad
El impuesto al PN de PF es:
equivalente al impuesto a la renta
impuesto cuya base de medición es la renta efectiva
Actividades excluídas del impuesto a los Ingresos Brutos
trabajo personal en relación de dependencia
manufactura de bienes productivos
prestación de servicios públicos a CF
retribución a directores de SA
El impuesto a las hijuelas grava:
el total del acervo sucesorio global
los bienes donados mortis causa mediante cesión entre vivos
el enriquecimiento de cada heredero producido por herencia
capacidad contributiva del contribuyente en manifestación póstuma de su riqueza acumulada
Normalmente, el impuesto al capital empresario es:
un impuesto anual, con alícuota proporcional
un impuesto mensual, con progresión continua de alícuotas
como un impuesto anual, con progresión moderada de alícuotas
como un impuesto instrumental, con técnica de progresión por escalones
Efecto piramidación y efecto cascada
Integración económica: criterio de país de origen y de destino. Características.
Impuesto en la etapa de CF (REIG)
Tratamiento fiscal de los distintos tipos de contratos (BIAGGIOTTI)
Obligaciones negociables: incidencia tributaria para el inversor (BIAGGIOTTI)
Evasión fiscal: concepto y causas (LAMAGRANDE)
Evasión: ¿qué debe hacer el Estado para evitarla? (LAMAGRANDE)
Tax planning para la internacionalización de las empresas: concepto e importancia (CORABI)
Paraísos fiscales: concepto y variantes (ATCHABIAN)
Precios de transferencia (ATCHABIAN)
Imposición patrimonial global: ventajas y desventajas de su implementación en Argentina (SCALONE)
Desventajas del impuesto al patrimonio societario (SCALONE)
Código aduanero: distintos tipos de impotaciones
Ley de procedimiento art 39
Ley de procedimiento art 35
Mecanismos de armonización (MAC EWAN)
Fideicomiso: definición coloquial y técnica
Ley penal tributaria: delito común y agravado
Tratamiento aplicable a las importaciones y exportaciones (REIG)
Instrumentos financieros derivados (BIAGGIOTTI)
Procedimiento fiscal; prescripción. Plazos en Argentina
Evasión fiscal: relación con transferencia y factibilidad de las normas tributarias (LAMAGRANDE)
Planificación fiscal: importación
Convenio Multilateral: explicar régimen general
Argumentos a favor del impuesto sobre PF (SCALONE)
Ilícitos inmateriales
Sanciones materiales: multas por omisión
Impuesto al gasto: concepto
Para una operación superior a $10 ¿cuál de los siguientes supuestos no es necesario para la aplicación de la sanción de multa y clausura del art. 40 de la ley de procedimiento tributario?
no entregar o emitir factura
confección de acta de comprobación de los hechos
la actividad industrial del CF debe revelar la connivencia con el obligado a emitir factura
citar al responsable a una audiencia
no llevar registros de las operaciones de compra
¿A cuál de las siguientes situaciones no le es aplicable una sanción formal?
no declarar domicilio ante AFIP
no llevar registros de compra
no presentar DDJJ al vencimiento
no pagar el saldo de DDJJ presentado en término
no actuar como agente de información
En el caso de aplicación de aportes y contribuciones de la seguridad social se produce el efecto de:
la oferta de factores se torna relativamente inelástica (traslación hacia atrás)
la oferta de factores se torna relativamente elástica (traslación hacia adelante)
la oferta de factores se torna relativamente inelástica (traslación hacia adelante)
la oferta de factores se torna relativamente elástica (traslación hacia atrás)
2º Parcial Teórico (PIASCO)
CONVENIO MULTILATERAL. ¿Cómo se atribuyen los gastos de transporte en el armado del coeficiente?
Por parte proporcional a cada jurisdicción donde se produjo el hecho imponible
Por partes iguales a cada jurisdicción donde se produjo el hecho imponible
Por partes iguales entre distintas jurisdicciones
Bienes personales. ¿Que es deducible?
la totalidad de las deudas del país
saldo deudor de hipotecas correspondientes a casa - habitación
saldo deudor de hipotecas sobre inmuebles
saldo deudor sobre automóviles
Cual de las siguientes corresponde a un T al gasto.
regresivo, a menos que se apliquen alícuotas progresivas
Progresivo, porque se puede computar ( MNI, CCFF)
Regresivo, aún aplicando alícuotas progresivas
Progresivo, aún aplicando alícuotas proporcionales
Según la ley de IVA, venta es:
transferencia a título oneroso o gratuito entre personas de existencia visible o ideal
transferencia a título oneroso entre personas de existencia visible o ideal que impliquen o no la transmisión de dominio
la desafectación de cosas muebles...(igual que en la ley)
d) era una burrada que ni la anoté
Hecho imponible sucedáneo. (impuestos internos)
el consumo de mercaderías gravadas en fábrica
diferencias no cubiertas, de mercaderías, por la tolerancia de la AFIP
El impuesto al Patrimonio Neto de Las PF es equivalente a:
Un impuesto sobre la Renta
Un impuesto sobre la Renta virtual
Un impuesto sobre la Renta efectiva
En Seguridad Social, un Base No Contributiva proviene de:
fondos generales del presupuesto
aportes de personal y empresas
un impuesto específico
Procedimiento tributario: Ilícitos Formales y Materiales. Citar ejemplos.
Concepto de Piramidación y su relación en el IVA (JARACH)
IIBB, objeto y caracterización
Ventajas de un impuesto al consumo uniforme según STIGLITZ
Efecto retención (STIGLITZ)
Ventajas del impuesto a las ventas en la etapa minorista.
2º Parcial Teórico 2º cuatrimestre de 2002
¿Qué criterio se utiliza en Argentina para la exportación e importación de bienes:
Impuesto sobre las ventas en la etapa del productor. Concepto. Ventajas y desventajas.
Impuesto al capital de las empresas. Impuesto a la transmisión gratuita de bienes. Concepto
Impuesto al valor agregado: ¿cómo incide el principio de neutralidad?
IVA: ¿porqué es indirecto y regresivo? (REIG)
Definición de remuneración para el sistema de jubilaciones y pensiones. Conceptos
2º Parcial Practico
1) ¿cual es el tratamiento de los deudores incobrables en el IVA?
se restan del precio neto computable, siempre que se den los índices que estable el Impuesto a las Ganancias.
Puede pedirse la devolución del DF
genera crédito fiscal
no puede restarse a la base imponible
2) Determine el saldo a ingresar
ventas al 21%: 10.000
ventas no gravadas: 1.000
ventas exentas: 9.000
CF: 600
Saldo técnico Anterior: 300
Saldo libre disp. Ant. 150
Quebranto ( dic 98): 1.000
Rentenciones 100
Compra exenta 2.500
3) Un responsable inscripto vende un producto gravado a un sujeto exento, la operación está:
gravada con IVA discriminado
no gravada
gravada, sin IVA discriminado
4) Un gasto NO computable.
es un gasto soportado en la jurisdicción
un gasto susceptible de inclusión, en el armado del coeficientes de gastos
un gasto susceptible de inclusión en el armado del coeficiente de ingresos
un gasto de transporte.....
5) INICIO DE ACTIVIDADES (sorry, acá copie la correcta porque era muy larga)
a)los ingresos se asignan en forma directa
6) suponiendo que se vende un bien en fecha 30 de Mayo y se factura el mismo día y la entrega del bien se realiza el 30 de junio. Cuando se perfecciona el hecho imponible:
7) ¿Las Donaciones se consideran Venta para el IVA?. Explique su tratamiento
8) Conceptos que no se consideran vinculados en al art. 12 de IVA
2º Parcial Practico 2º cuatrimestre de 2002
¿qué condición no es necesaria para computar el crédito fiscal?:
perfeccionamiento del HI para el vendedor
que el CF no supere el monto que resulta de aplicar la alícuota vigente para las operaciones del comprador
(había 2 mas que si eran necesarias)
¿cuando se perfecciona la venta de un inmueble?:
escritura o posesión
¿cuando esta gravada la venta de un bien de uso en IVA?:
solamente cuando está vinculado a una actividad gravada
para todos los sujetos en cualquier actividad
cuando se realiza entre dos responsables inscriptos
otra opción mas que no copie
Ejercicio práctico: liquidación de IVA
¿Cuántos tipos de saldos a favor menciona la ley? Características. Diferencias.
El día 1 de Octubre de 2000 el Banco XX SA otorgó un préstamo al Sr. Pérez por $ 100.000. el día 30 de diciembre de 2000 operó el vencimiento del capital más los intereses devengados por un total de $ 106.000. El Sr. Pérez abonó dicha suma con 3 (tres) días de retraso el 2 de enero de 2001. Indique el momento en que se generó el hecho imponible.
al otorgamiento del préstamo
al fin de cada mes por lo devengado
venta de leche a RI (GRAVADA)
intereses por la financiación de una venta exenta (GRAVADA)
(había 2 opciones más)
¿con qué criterio se asignan los gastos?
Una empresa inicia actividades el 1/10/2000 con una planta en la provincia de Bs. As. y oficinas de administración en Capital Federal. El balance comercial cierra el 31/3 de cada año. El 7/5/2000 abre una sucursal en Córdoba. Se hacen gastos desde el 1/5/2001 en Córdoba.
¿cómo tributa el pago del 4/2001 y cómo asigna los ingresos a cada jurisdicción?
¿cómo tributa el pago del 12/2001 y cómo asigna los ingresos a cada jurisdicción?
¿cómo tributa el pago del 4/2002 y cómo asigna los ingresos a cada jurisdicción?
2º Parcial Practico 2º cuatrimestre de 2001
en el caso de obras realizadas sobre inmueble propio, el nacimiento del HI en el IVA se perfecciona con el boleto de compraventa, dando nacimiento a la obligación tributaria. FALSO
Indique el momento del nacimiento del HI para prestaciones realizadas en el exterior cuya explotación efectiva se lleva a cabo en el país, cuando los prestatarios son sujetos del impuesto por otros HI y revistan la calidad de RI.
fin de la prestación o percepción total o parcial del precio, el anterior
fin de la prestación, facturación o percepción total o parcial del precio, el anterior
facturación o percepción total o parcial del precio, el anterior
fin de la prestación o facturación, el anterior
¿Para qué situaciones es aplicable el Convenio Multilateral?
A los efectos de la distribución entre distintas jurisdicciones del monto imponible se consideran los ingresos y gastos que surjan del último balance cerrado el año calendario inmediato anterior. VERDADERO
Explique el nacimiento del HI para los siguientes casos:
intereses originados por préstamo bancario gravado
anticipos de precio que congelan el valor de la mercadería
Explique cuál es la BI del IVA cuando la factura no representa el valor en plaza.
Explique la utilización de los saldos a favor en IVA como el de libre disponibilidad para el caso de una empresa exportadora.
Indique quien/es son considerados sujetos pasivos del IVA para las operaciones planteadas, en caso que corresponda.
AA S.A. se dedica a importar maquinas por cuenta y orden de terceros a BB S.A. AA S.A
XX Inc. domiciliada en Canadá asesoró en la obtención de un préstamo bancario a YY S.A. cuyo domicilio está en la Argentina, destinado a sus operaciones locales. El lugar de la prestación fue Canadá.
BB S.A. y CC S.A. constituyen BB-CC UTE para la cosntrucción de un puente. BB-CC UTE
Un abogado monotributista vende el automóvil destinado a uso familiar.
Una empresa comercial RI por la venta de bienes de uso muebles. Empresa comercial
Los créditos fiscales atribuibles a operaciones de exportación no pueden…..
utilizarse para el pago de IVA por sus operaciones gravadas
compensarse con el pago de otros impuestos nacionales
aplicarse para el pago de aportes y contribuciones al régimen de seguridad social
Indique cual de las siguientes afirmaciones es incorrecta:
las exportaciones estan exentas de IVA. CORRECTA
las importaciones temporarias de mercaderías no estan gravadas por el IVA. INCORRECTA
la venta de diarios realizada por quienes hacen la producción editorial estan gravadas al 21%. CORRECTA
el servicio de transporte de pasajeros y cargas esta exento de IVA, con el mismo tratamiento que es aplicable para las exportaciones. INCORRECTA
los servicios de asesoramiento prestados por una empresa argentina en Venezuela a un sujeto domiciliado en Venezuela estan gravados por IVA. INCORRECTA
Indique que conceptos integran la BI del impuesto a los Ingresos Brutos en la Ciudad de Buenos Aires:
venta de mercaderías. SI
intereses por financiación de esa mercadería. SI
venta de una computadora que tiene el carácter de bien de uso. NO
IVA. NO
Devolución de capital de un préstamo financiero. NO
Los deudores incobrables se restan del precio neto computable, siempre que se den los índices que establece el IAG
Una empresa se dedica a la actividad de consultoría y por la misma facturó servicios el 20/05/00, la factura se cobró el 15/06/00 y la prestación del servicio se terminó el 10/06/00. El nacimiento del HI se perfeccionó:
El régimen general de la distribución en Convenio Multilateral es aplicable a las siguientes actividades:
fabricación de muebles SI
construcción de edificios NO
compromisos de seguros NO
actividades realizadas en una jurisdicción sin gastos en otra NO
prestación de servicios profesionales NO
Indique cual/es de los siguientes gastos son computables para determinar el coeficiente de gastos del Convenio Multilateral:
honorarios de directores de SA por menos del 1% de la utilidad del balance comercial SI
gastos de papelería SI
amortización de bienes de uso SI
impuesto a las ganancias NO
En el caso de inicio de actividades en una jurisdicción, dicha provincia podría gravar el total de los ingresos obtenidos en cada una de ellas.
Explique el nacimiento del HI para los siguientes casos en IVA:
servicios de telecomunicaciones regulados por tarifas. vencimiento o percepción total o parcial del precio, el anterior
locación de inmuebles gravados. vencimiento o percepción total o parcial del precio, el anterior
venta de bienes muebles. entrega del bien o la factura, el anterior.
Explique que condiciones deben cumplirse para que un crédito fiscal de IVA sea computable.
Explique las principales características de los saldos a favor técnico y de libre disponibilidad.
Examen Final 2º cuatrimestre de 2002
Coordinación financiera: ¿qué sistema distribuye fuentes?
La eficiencia cuantitativa del gasto para la estabilización en pleno empleo es:
menor con un presupuesto equilibrado que con un presupuesto deficitario
mayor con un presupuesto equilibrado que con un presupuesto deficitario
menor con un presupuesto equilibrado que con un presupuesto superavitario
mayor con un presupuesto equilibrado que con un presupuesto superavitario
Un RI no paga el IVA correspondiente a Noviembre que vence el 20/12/02. ¿Cuando prescribe el plazo para realizar acciones en su contra?
Una sociedad presenta una DDJJ por $ 50.000 pero no paga. ¿Qué sanción le corresponde?
intereses más sanción por omisión de pago
intereses más causa penal
intereses más determinación de oficio
“El Riojano” (RI) hace una nota de crédito por bonificaciones a “El Cabezón” (RI). ¿cómo influye en la declaración de IVA de “El Riojano”?
compensa con la operación original
suma al crédito fiscal
resta al débito fiscal
no influye en la declaración jurada
¿Qué deducciones se permiten en el impuesto a los bienes personales?
todas las deudas del país
saldo de deuda hipotecaria por la compra de un inmueble destinado a casa-habitación
saldo de deuda por la prenda de un automóvil
Impuestos internos: hecho imponible es:
consumo en fábrica
excedente en la tolerancia del AFIP
mercadería acondicionada para la venta al público
ninguna de las anteriores, sino el expendio de bienes
¿Qué conceptos relaciona la presión tributaria?
todos los tributos y la renta
el impuesto a la renta y la renta
los gastos y la renta
Verdadero o Falso. Sistema tributario es:
conjunto de impuestos que grava todas las rentas (V)
no tiene carga excedente ni vacíos (V)
no recauda lo suficiente para solventar los gastos (F)
no es flexible para adaptarse a la coyuntura (F)
puede restringir la demanda para hacer disminuir la inflación (V)
la tasa esta vinculada a un servicio individualizado (V)
las contribuciones especiales son pagadas por los propietarios de bienes muebles registrables (F)
en el empréstito forzoso el Estado se hace cargo de los intereses entre otras cosas (V)
el recurso parafiscal tiene una asignación específica y no ingresa a la masa de recursos del presupuesto general (V)
¿A qué categoría pertenece el alquiler percibido por una sociedad anónima que fabrica zapatillas?
La relación jurídica tributaria es:
personal y obligacional
compleja no simple
de poder y no de derecho
¿qué principio se viola si una sociedad traslada el impuesto a la renta hacia los consumidores y hacia los proveedores y los accionistas se encuentran exentos?:
Impuesto general a las ventas: ¿ en qué tipo se gravan los bienes instrumentales y los de consumo?
multifásico y acumulativo
etapa minorista a consumidor final
¿Qué efecto se produce si se exime o reduce un impuesto al propietario de un inmueble que lo alquila?
Aún en un mercado eficiente existen dos razones para la intervención del Estado. Explique. (STIGLITZ)
Explique el sistema de deducción de dividendos (BALLESTEROS)
Efectos económicos del sistema de seguridad social (ROSEN)
Administración y dirección de empresas con 2 paginas.
Dirección y Administración de Empresas con 4 paginas.
Régimen tributario con 24 paginas.

References: artículo 49
 artículo 18
 artículo 23
 artículo 69
 artículo 23
 artículo 2
 artículo 3
 artículo 131