Source: https://bua.regierung.li/BuA/default.aspx?nr=48&year=2010&backurl=modus%3Dnr%26filter1%3D2010
Timestamp: 2019-01-18 04:12:25+00:00

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1.1 Gründe für die Reform des Steuerrechts
1.2 Vor­ge­hens­weise
1.3 Das der­zei­tige Steuersystem
1.4 Ent­wick­lung des Steu­er­auf­kom­mens in Liechtenstein
2. Kon­zept des neuen Steuergesetzes
2.1 Ziel­set­zung und Leitlinien
2.2 Steu­er­re­formen in Europa
3. Der Reformvorschlag
3.1 Die wich­tigsten Ände­rungen im Überblick
3.2 Bes­teue­rung von natür­li­chen Personen
Der neue Stufen-Steuertarif
Wid­mungs­bes­teue­rung für Vermögensübertragungen
Vor­schriften mit inter­na­tio­nalem Bezug
Quel­lens­teu­er­abzug
3.3 Bes­teue­rung der Gesell­schaften ohne Persönlichkeit
3.4 Grund­stücks­ge­winns­teuer
Ände­rungen bei der Grundstücksgewinnsteuer
3.5 Nach­lass-, Erb­an­falls- und Schenkungssteuer
Abschaf­fung der Nach­lass-, Erb­an­falls- und Schenkungssteuer
3.6 Cou­pons­teuer
Abschaf­fung der Couponsteuer
3.7 Bes­teue­rung von juris­ti­schen Personen
Erhö­hung der inter­na­tio­nalen Kompatibilität
Modi­fi­ka­tionen bei der Gewinnermittlung
Der neue ein­heit­liche Steuertarif
Unter­neh­mens­vor­gänge (Ersatz­be­schaf­fung / Umstrukturierung)
Wert­be­rich­ti­gungen auf Beteiligungen
Eigen­ka­pital-Zinsabzug
Grup­pen­bes­teue­rung
Aus­schüt­tungs­neu­tra­lität
Paten­tein­künfte
3.8 Ver­mö­gens­ver­wal­tung
Ver­mö­gens­ver­wal­tende Strukturen
Pri­vat­ver­mö­gensstruk­turen
Invest­ment­un­ter­nehmen
3.9 Zusam­men­fas­sung der finan­zi­ellen Auswirkungen
5. Erläu­te­rungen der ein­zelnen Bes­tim­mungen unter Berück­sich­ti­gung der Vernehmlassung
Zu Art. 1 - Gegen­stand (Art. 1 VV)
Zu Art. 2 - Begriffe und Bezeich­nungen (Art. 2 VV)
Zu Art. 3 - Miss­brauch von Gestal­tungs­mög­lich­keiten (Art. 3 VV)
Zu Art. 4 - Aus­nahmen von der Steu­er­pflicht (Art. 4 VV)
Zu Art. 5 - Stan­dar­di­sierter Ver­mö­gen­ser­trag (Art. 5 VV)
Zu Art. 6 - Per­sön­liche Steu­er­pflicht (Art. 6 VV)
Zu Art. 7 - Zeit­liche Begren­zung der Steu­er­pflicht (Art. 7 VV)
Zu Art. 8 - Zusam­men­rech­nung (Art. 8 VV)
Zu Art. 9 - Sach­liche Steu­er­pflicht (Art. 9 VV)
Zu Art. 10 - Steu­er­freies Ver­mögen (Art. 10 VV)
Zu Art. 11 - Schul­den­abzug (Art. 11 VV)
Zu Art. 12 - Ermitt­lung des steu­er­pflich­tigen Ver­mö­gens (Art. 12 VV)
Zu Art. 13 - Wid­mungs­bes­teue­rung (Art. 13 VV)
Zu Art. 14 - Sach­liche Steu­er­pflicht (Art. 14 VV)
Zu Art. 15 - Steu­er­freier Erwerb (Art. 15 VV)
Zu Art. 16 - Ermitt­lung des steu­er­pflich­tigen Erwerbs (Art. 16 VV)
Zu Art. 17 - Buch­füh­rungs- und Auf­be­wah­rungs­pflicht (Art. 17 VV)
Zu Art. 18 - Grund­lagen der Steu­er­be­rech­nung (Art. 18 VV)
Zu Art. 19 - Tarif (Art. 19 VV)
Zu Art. 20 - Aus­gleich der Kalten Pro­gres­sion (Art. 22 VV)
Zu Art. 21 - Pro­gres­si­ons­vor­be­halt (Art. 21 VV)
Zu Art. 22 - Ver­mei­dung der Dop­pel­bes­teue­rung (Art. 22 VV)
Zu Art. 23 - Bes­teue­rung bei beschränkter Steu­er­pflicht (Art. 23 VV)
Zu Art. 24 - Dem Steu­er­abzug unter­lie­gender Erwerb (Art. 24 VV)
Zu Art. 25 - Höhe des Steu­er­ab­zugs (Art. 25 VV)
Zu Art. 26 - Dop­pel­bes­teue­rungs­ab­kommen (Art. 26 VV)
Zu Art. 27 - Pflichten des Ver­gü­tungs­schuld­ners (Art. 27 VV)
Zu Art. 28 - Akonto- und Abschluss­zah­lungen (Art. 28 VV)
Zu Art. 29 - Anrech­nung und Erstat­tung (Art. 29 VV)
Zu Art. 30 - Steu­er­pflicht und Steu­er­ge­gen­stand (Art. 30 VV)
Zu Art. 32 - Steu­er­be­mes­sung (Art. 31 VV)
Zu Art. 33 - Steu­er­satz (Art. 33 VV)
Zu Art. 35 - Steu­er­pflich­tige (Art. 35 VV)
Zu Art. 36 - Steu­er­be­freiung und Steu­er­auf­schub (Art. 36 VV)
Zu Art. 37 - Grund­stücks­ge­winn (Art. 37 VV)
Zu Art. 39 - Veräus­se­rungs­erlös (Art. 39 VV)
Zu Art. 42 - Steu­er­satz (Art. 42 VV)
Zu Art. 44 - Per­sön­liche Steu­er­pflicht (Art. 44 VV)
Zu Art. 45 - Per­sön­liche Steu­er­be­frei­ungen (Art. 45 VV)
Zu Art. 46 - Zeit­liche Begren­zung der Steu­er­pflicht (Art. 46 VV)
Zu Art. 47 - Sach­liche Steu­er­pflicht (Art. 47 VV)
Zu Art. 48 - Steu­er­freier Ertrag (Art. 48 VV)
Zu Art. 49 - Fremd­ver­gleichs­grund­satz (Art. 49 VV)
Zu Art. 50 - Ersatz­be­schaf­fungen (Art. 50 VV)
Zu Art. 51 - Abgren­zung des Bes­teue­rungs­rechts (Art. 51 VV)
Zu Art. 52 - Umstruk­tu­rie­rungen (Art. 52 VV)
Zu Art. 53 - Abschrei­bungen und Wert­be­rich­ti­gungen bei dau­er­hafter Wert­min­de­rung von Betei­li­gungen (Art. 53 VV)
Zu Art. 54 - Eigen­ka­pital-Zins­abzug (Art. 54 VV)
Zu Art. 55 - Abzug für Paten­tein­künfte (Art. 55 VV)
Zu Art. 56 - Han­dels­schiffe (Art. 56 VV)
Zu Art. 57 - Ver­luste (Art. 57 VV)
Zu Art. 58 - Grup­pen­bes­teue­rung (Art. 58 VV)
Zu Art. 59 - Beson­dere Rech­nungs­le­gungs­vor­schriften (Art. 59 VV)
Zu Art. 60 - Steu­er­be­güns­tigte Rücks­tel­lungen (Art. 60 VV)
Zu Art. 61 - Steu­er­satz der Ertragss­teuer (Art. 61 VV)
Zu Art. 62 - Min­des­ter­tragss­teuer (Art. 62 VV)
Zu Art. 63 - Ver­mei­dung der Dop­pel­bes­teue­rung (Art. 63 VV)
Zu Art. 64 - Anfor­de­rungen und Bes­teue­rung (Art. 64 und 65 VV)
Zu Art. 66 - Gegen­stand und Höhe (Art. 66 VV)
Zu Art. 67 - Gel­tungs­be­reich (Art. 67 VV)
Zu Art. 68 - Gegen­stand der Abgabe (Art. 68 VV)
Zu Art. 69 - Aus­nahmen (Art. 69 VV)
Zu Art. 70 - Abga­be­pflicht (Art. 70 VV)
Zu Art. 71 - Abga­be­sätze und Berech­nungs­grund­lage (Art. 71 VV)
Zu Art. 72 - Rückerstattung
Zu Art. 73 - Grundstücksgewinnsteuer
Zu Art. 74 - Ertragssteuer
Zu Art. 75 - Grundlage
Zu Art. 76 - Steu­erort (Art. 75 VV)
Zu Art. 77 - Tei­lung des Steu­er­be­trages (Art. 77 VV)
Zu Art. 78 - Steu­er­be­hörden und Auf­sicht (Art. 77 VV)
Zu Art. 79 - Steu­er­ver­wal­tung (Art. 78 VV)
Zu Art. 80 - Gemein­des­teu­er­kasse (Art. 79 VV)
Zu Art. 81 - Lan­dess­teu­er­kom­mis­sion (Art. 80 VV)
Zu Art. 82 - Kosten (Art. 81 VV)
Zu Art. 83 - Amts­ge­heimnis (Art. 82 VV)
Zu Art. 84 - Ver­wal­tungs­hilfe (Art. 83 VV)
Zu Art. 85 - Anzei­ge­pflicht (Art. 85 VV)
Zu Art. 86 - Daten­be­ar­bei­tung (Art. 84 VV)
Zu Art. 87 - Ehe­gatten (Art. 86 VV)
Zu Art. 88 - Akten­ein­sicht (Art. 87 VV)
Zu Art. 89 - Beweis­auf­nahme (Art. 88 VV)
Zu Art. 90 - Ver­trag­liche Ver­tre­tung (Art. 89 VV)
Zu Art. 91 - Not­wen­dige Ver­tre­tung (Art. 90 VV)
Zu Art. 92 - Ver­tre­tung von Kin­dern, Bevor­mun­deten und Per­sonen, denen ein Sach­walter bes­tellt ist (Art. 91 VV)
Zu Art. 93 - Sach­ver­halts­fests­tel­lung (Art. 92 VV)
Zu Art. 94 - Steu­er­er­klä­rung (Art. 93 VV)
Zu Art. 95 - Ein­rei­chung der Steu­er­er­klä­rung (Art. 94 VV)
Art. 96 - Anzeigepflicht
Zu Art. 97 - Wei­tere Mit­wir­kungs­pflichten (Art. 95 VV)
Zu Art. 98 - Elek­tro­ni­scher Daten­aus­tausch (Art. 96 VV)
Zu Art. 99 - Beschei­ni­gungs­pflicht (Art. 97 VV)
Zu Art. 100 - Mel­de­pflicht (Art. 98 VV)
Zu Art. 101 - Zustän­dig­keit (Art. 99 VV)
Zu Art. 102 - Durch­füh­rung der Ver­an­la­gung (Art. 100 VV)
Zu Art. 103 - Ver­an­la­gungs­ver­fü­gung (Art. 101 VV)
Zu Art. 104 - Ver­an­la­gung (Art. 102 VV)
Zu Art. 105 - Ver­an­la­gung (Art. 103 VV)
Zu Art. 104 VV - Ver­an­la­gung (Bes­teue­rung nach Aufwand)
Zu Art. 106 - Ver­an­la­gung (Art. 105 VV)
Zu Art. 107 - Fis­kal­ver­treter (Art. 106 VV)
Zu Art. 108 - Aus­kunfts­pflicht (Art. 107 VV)
Zu Art. 109 - Ablie­fe­rung (Art. 108 VV)
Zu Art. 110 - Wei­sungen, Ver­fü­gungen und Ent­schei­dungen (Art. 109 VV)
Zu Art. 110 VV - Amt­liche Inventarisation
Zu Art. 111 VV - Anzeigepflicht
Zu Art. 111 - Mit­haf­tung (Art. 112 VV)
Zu Art. 112 - Steu­er­nach­folge (Art. 113 VV)
Zu Art. 113 - Ents­te­hung und Fäl­lig­keit der Steu­er­for­de­rung (Art. 114 VV)
Zu Art. 114 - Zah­lung der Steu­er­for­de­rung und Ver­zugs­zins (Art. 115 VV)
Zu Art. 115 - Ver­an­la­gungs­ver­jäh­rung (Art. 116 VV)
Zu Art. 116 - Ein­sprache an die Steu­er­ver­wal­tung (Art. 117 VV)
Zu Art. 117 - Beschwerde an die Lan­dess­teu­er­kom­mis­sion (Art. 118 VV)
Zu Art. 118 - Beschwerde an den Ver­wal­tungs­ge­richtshof (Art. 119 VV)
Zu Art. 119 - Grund­satz (Art. 120 VV)
Zu Art. 120 - Nachs­teuer: a) Voraus­set­zung (Art. 121 VV)
Zu Art. 121 - b) Ver­wir­kung (Art. 122)
Zu Art. 122 - c) Ver­fahren bei Tod des Steu­er­pflich­tigen (Art. 123 VV)
Zu Art. 123 - Revi­sion (Art. 124 VV)
Zu Art. 124 - Ver­stän­di­gungs­ver­ein­ba­rung und Schiedsspruch
Zu Art. 125 - Berich­ti­gung von Rech­nungs­feh­lern und Schreib­ver­sehen (Art. 125 VV)
Zu Art. 126 - Grund­satz (Art. 126 VV)
Zu Art. 127 - Pro­vi­so­ri­scher und defi­ni­tiver Bezug (Art. 127 VV)
Zu Art. 128 - Bezugs­ver­jäh­rung a) All­ge­mein (Art. 128 VV)
Zu Art. 129 - b) Abgabe auf Ver­si­che­rungs­prä­mien (Art. 129 VV)
Zu Art. 130 - Rück­for­de­rung bezahlter Steuern (Art. 130 VV)
Zu Art. 131 - Zah­lungs­er­leich­te­rungen (Art. 131 VV)
Zu Art. 132 - Steu­er­nach­lass (Art. 132 VV)
Zu Art. 133 - Steu­er­si­che­rung (Art. 133 VV)
Zu Art. 134 - Grund­buchein­tra­gung (Art. 134 VV)
Zu Art. 135 - Ver­let­zung von Ver­fah­rens­pflichten (Art. 135 VV)
Zu Art. 136 - Abga­be­ge­fähr­dung (Art. 136 VV)
Zu Art. 137 - Steu­er­hin­ter­zie­hung (Art. 137 VV)
Zu Art. 138 VV - Ver­heim­li­chung oder Besei­te­schaf­fung von Nachlasswerten
Zu Art. 138 - Ver­such (Art. 139 VV)
Zu Art. 139 - Betei­ligte (Art. 140 VV)
Zu Art. 141 VV - Ergän­zende Bestimmungen
Zu Art. 140 - Steu­er­be­trug (Art. 142 VV)
Zu Art. 141 - Ver­un­treuung von an der Quelle abzu­zie­henden Steuern (Art. 143 VV)
Zu Art. 142 - Selb­st­an­zeige (Art. 144 VV)
Zu Art. 143 - Verant­wort­lich­keit bei juris­ti­schen Per­sonen (Art. 145 VV)
Zu Art. 144 - Haf­tung in Ver­tre­tungs­fällen (Art. 146 VV)
Zu Art. 145 - Ver­jäh­rung (Art. 147 VV)
Zu Art. 146 - Bedingte Strafen (Art. 148 VV)
Zu Art. 147 - Ver­tei­lung der Bussen und Geld­strafen (Art. 149 VV)
Zu Art. 148 - Zustän­dig­keiten (Art. 150 VV)
Zu Art. 149 - Ver­fahren bei Ver­let­zung von Ver­fah­rens­pflichten und Abga­be­ge­fähr­dung (Art. 151 VV)
Zu Art. 150 - Ver­fahren bei Steu­er­hin­ter­zie­hung (Art. 152 VV)
Zu Art. 151 - Rechts­mit­tel­ver­fahren (Art. 153 VV)
Zu Art. 152 - Straf­ge­richt­liche Bes­tim­mungen (Art. 154 VV)
Zu Art. 153 bis 155 (Art. 155 bis 157 VV)
Zu Art. 156 - Befris­tete Selbstanzeige
Zu Art. 157 - Auf­he­bung bis­he­rigen Rechts (Art. 159 VV)
Zu Art. 158 - Wei­ter­gel­tung bis­he­rigen Rechts (Art. 160 VV)
Zu Art. 159 - Inkraft­treten (Art. 161 VV)
5.1 Abän­de­rung des Finanzausgleichsgesetzes
5.2 Abän­de­rung des Finanzmarktaufsichtsgesetzes
5.3 Abän­de­rung des Gemeindegesetzes
5.4 Abän­de­rung des Gewerbegesetzes
5.5 Abän­de­rung des Hundegesetzes
5.6 Abän­de­rung des Gesetzes über die Krankenversicherung
5.7 Abän­de­rung des Gesetzes über die Befreiung des Lan­des­fürsten und des Erb­prinzen von der Abgabenpflicht
5.8 Abän­de­rung des Landwirtschaftsgesetzes
5.9 Abän­de­rung des Mehrwertsteuergesetzes
5.10 Abän­de­rung des Gesetzes über die Miet­bei­träge für Familien
5.11 Abän­de­rung des Gesetzes über die Aus­rich­tung einer Mutterschaftszulage
5.12 Abän­de­rung des Per­sonen- und Gesellschaftsrechts
5.13 Abän­de­rung des Stipendiengesetzes
5.14 Abän­de­rung des Strassenverkehrsgesetzes
5.15 Abän­de­rung des Wohnbauförderungsgesetzes
5.16 Abän­de­rung des Zinsbesteuerungsgesetzes
5.17 Abän­de­rung des Strassenverkehrsgesetzes
6. Motion zur Umwand­lung des Kin­der­frei­be­trages in einen Abzug von der Steuerschuld
6.2 Moti­ons­be­ant­wor­tung
Aus­wir­kungen der unter­schied­li­chen Aus­ge­stal­tung des Kinderfreibetrages
Alter­na­tiver Gesetzesvorschlag
Zu Art 6 - Per­sön­liche Steuerpflicht
Zu Art 16 - Ermitt­lung des steu­er­pflich­tigen Erwerbes
Zu Art 19a - Kinderabzug
7. Postulat betref­fend "Paket­lö­sung" bei den beson­deren Gesellschaftssteuern
7.1 Postulat
7.2 Postu­lats­be­ant­wor­tung
8. Ver­fas­sungs­mäs­sig­keit / Rechtliches
9. Per­so­nelle, finan­zi­elle und räum­liche Auswirkungen
1. Total­re­vi­sion des Gesetzes über die Landes- und Gemein­des­teuern (Steuergesetz)
2. Abän­de­rung des Finanzausgleichsgesetzes
3. Abän­de­rung des Finanzmarktaufsichtsgesetzes
4. Abän­de­rung des Gemeindegesetzes
5. Abän­de­rung des Gewerbegesetzes
6. Abän­de­rung des Hundegesetzes
7. Abän­de­rung des Gesetzes über die Krankenversicherung
8. Abän­de­rung des Gesetzes über die Befreiung des Lan­des­fürsten und des Erb­prinzen von der Abgabepflicht
9. Abän­de­rung des Landwirtschaftsgesetzes
10. Abän­de­rung des Mehrwertsteuergesetzes
11. Abän­de­rung des Gesetzes über Miet­bei­träge für Familien
12. Abän­de­rung des Gesetzes betref­fend Aus­rich­tung einer Mutterschaftszulage
13. Abän­de­rung des Per­sonen- und Gesellschaftsrechts
14. Abän­de­rung des Stipendiengesetzes
15. Abän­de­rung des Strassentransportgesetzes
16. Abän­de­rung des Wohnbauförderungsgesetzes
17. Abän­de­rung des Zinsbesteuerungsgesetzes
18. Abän­de­rung des Strassenverkehrsgesetzes
19. Alter­na­tiv­vor­schlag zum Steu­er­ge­setz - Kin­der­abzug von Steuerschuld
betreffend die Totalrevision des Gesetzes über die Landes- und Gemeindesteuern (Steuergesetz; SteG) sowie die Abänderung weiterer Gesetze
Ziel der vorgeschlagene Totalrevision des liechtensteinischen Steuerrechts ist die geltende Steuerrechtsordnung unter Berücksichtigung der internationalen Entwicklungen so zu modernisieren, damit Liechtenstein auch in Zukunft über ein national wie international attraktives Steuersystem verfügt sowie den europarechtlichen Vorgaben (insbesondere den Grundfreiheiten und den Regelungen über das Verbot der staatlichen Beihilfen einschliesslich ring-fencing) entspricht.
Für die Besteuerung von natürlichen Personen sieht das Konzept wie bisher eine Kombination aus Vermögens- und Erwerbssteuer vor. Die Vermögensbesteuerung soll künftig mit einem durch den Gesetzgeber periodisch festzulegenden prozentualen Sollertrag auf das Vermögen erfolgen, wodurch die Vermögens- und Erwerbsbesteuerung besser aufeinander abgestimmt und tariflich gleich behandelt werden. Anstelle des bisherigen Vermögensfreibetrages und des Haushaltsabzuges wird neu ein erhöhter Steuerfreibetrag vom Gesamterwerb gewährt. Der bisherige Progressionstarif wird durch einen 7-Stufen Tarif ersetzt, wodurch die steuerliche Transparenz deutlich erhöht wird. Die Dividenden und sonstigen Kapitalerträge wie Zinsen, Pachten, Mieten etc. werden wie bisher nicht als Erwerb besteuert, sondern über die Vermögensbesteuerung erfasst. Auf die Besteuerung von Kapitalgewinnen wird mit Ausnahme von Grundstücksgewinnen verzichtet.
Neu eingeführt wird eine Widmungssteuer für die Übertragung von Vermögen auf juristische Personen oder besondere Vermögenswidmungen, sofern dieses Vermögen nicht mehr der ordentlichen Vermögensbesteuerung unterliegt.
Betreffend die Bestimmungen über die Besteuerung nach Aufwand sowie diejenigen über die Grundstückgewinnsteuer werden nur kleine Änderungen gegenüber den heutigen Bestimmungen vorgeschlagen.
Auf die Erhebung der Nachlass-, Erbanfalls- und Schenkungssteuern soll verzichtet werden. Diese traditionellen Steuerarten verstossen gegen den Grundsatz der einmaligen Besteuerung des Markteinkommens einer Person, da ihnen Transfereinkünfte und keine Markteinkünfte zugrunde liegen. Die Abschaffung dieser Steuerarten steht zudem im Zusammenhang mit der Gleichbehandlung von inländischen und ausländischen Begünstigten bei vermögensverwaltenden juristischen Personen und besonderen Vermögenswidmungen.
In Liechtenstein steuerpflichtige juristische Personen, die wirtschaftlich tätig sind, unterliegen nach dem Steuerkonzept nur noch der Ertragssteuer; auf die Erhebung der bisherigen Kapitalsteuer wird verzichtet. Der Ertragssteuersatz soll einheitlich mit 12,5 % festgesetzt werden unabhängig von der Ertrags- und Ausschüttungsintensität. Beteiligungserträge und Beteiligungsgewinne sollen steuerfrei und Verlustvorträge zeitlich unbefristet nutzbar sein. Zudem wird der Eigenkapitalzinsabzug eingeführt. Weitere wichtige Neuerungen für die künftige Entwicklung des Wirtschaftstandortes sind die Gruppenbesteuerung für verbundene Unternehmen sowie Bestimmungen für die Behandlung von Patenteinkünften. Die Vorlage enthält zudem Bestimmungen zur steuerlichen Behandlung von nationalen und grenzüberschreitenden Umstrukturierungen.
Das Steuerkonzept sieht die Abschaffung der "Besonderen Gesellschaftssteuern" für Sitzgesellschaften vor, da diese besondere Steuerart die Gefahr einer Verletzung des EWR-Abkommens hinsichtlich des Verbots staatlicher Beihilfen in sich birgt.
Für den Finanzplatz Liechtenstein ist die Erhaltung der Attraktivität als Standort für die Vermögensverwaltung für einzelne oder eine Vielzahl von Anlegern von zentraler Bedeutung. Das Steuerkonzept legt deshalb besonderes Augenmerk auf die Besteuerung vermögensverwaltender Strukturen einschliesslich der Stiftungen, Anstalten und Trusts, die europarechtskonform als Privatvermögensstruktur selbstständig besteuert werden sollen. Ebenso sollen die verschiedenen Formen von Investmentunternehmen einer international kompatiblen, d. h. einer transparenten Besteuerung unterstehen. Private-Equity-Gesellschaften unterliegen in der Rechtsform einer juristischen Person entweder der Ertragsbesteuerung oder werden bei Erfüllung der erforderlichen Voraussetzungen als Privatvermögensgesellschaft besteuert. Personenrechtliche Gemeinschaften werden steuerlich zukünftig generell transparent behandelt.
Die Vorlage sieht die Abschaffung der Couponsteuer vor, ausgenommen hiervon sind Altreserven. Die Besteuerung der Altreserven werden in den Übergangsbestimmungen geregelt.
Die Bestimmungen über die Gründungsabgabe, die bisher im jährlichen Finanzgesetz geregelt waren, wurden ohne wesentliche Änderungen ins Steuergesetz übernommen.
Neu eingeführt wird die Abgabe auf Versicherungsprämien. Hier handelt es sich um eine Abgabe auf Prämien auf den von ausländischen Versicherungen im Wege des grenzüberschreitenden Dienstleistungsverkehrs in Liechtenstein abgeschlossenen Versicherungsverträgen.
Im Verfahrensrecht wurden ebenfalls verschiedene Anpassungen vorgenommen, jedoch keine wesentlichen materiellen Veränderungen gegenüber der heutigen Praxis vorgesehen.
Das künftige Steueraufkommen und die entsprechenden finanziellen Auswirkungen können naturgemäss nicht genau vorausbestimmt werden. Neben strukturellen Veränderungen durch die Steuerreform sind internationale, finanzpolitische und konjunkturelle Faktoren mitentscheidend. Die möglichen Auswirkungen der Steuergesetzreform wurden anhand von umfangreichen Berechnungsmodellen analysiert. Den Steuerrückgängen aus dem Wegfall von bestimmten Steuerarten und der neuen Tarfierung stehen einmalige Einnahmen aus der Übergangslösung im Bereich der Couponsteuer entgegen. Aufgrund der vorliegenden Schätzungen ergeben sich in den Jahren 2011 und 2012 gegenüber dem Finanzplan Mehreinnahmen von CHF 66 Mio. bzw. CHF 54 Mio. und in den Jahren 2013 und 2014 Mindereinahmen von CHF 4 Mio. bzw. CHF 8 Mio..
Stabsstelle Finanzen, Stabsstelle EWR, Amt für Handel und Transport, Amt für Gesundheit, Amt für Soziale Dienste, Amt für Volkswirtschaft, Amt für Wohnungswesen, Grundbuch- und Öffentlichkeitsregisteramt, Landwirtschaftsamt, Schulamt, Steuerverwaltung
Vaduz, 4. Mai 2010
Die Regierung gestattet sich, dem Hohen Landtag nachstehenden Bericht und Antrag betreffend die Totalrevision des Gesetzes über die Landes- und Gemeindesteuern (Steuergesetz; SteG) sowie die Abänderung weiterer Gesetze zu unterbreiten.
Die Steuerpolitik und damit das Steuerklima gehören mehr denn je zu den aktuellen politischen Themen in einem Europa, dessen Staatsgrenzen für Güter und Dienstleistungen immer durchlässiger und dessen Menschen und Kapital immer mobiler werden. In den letzten Jahren haben viele Länder innerhalb und ausserhalb Europas, aber auch viele Kantone in der Schweiz, zahlreiche Steuerreformen durchgeführt. Es hat sich in der Praxis gezeigt, wie wichtig Steuerpolitik sowohl für die Belange der Bürgerinnen und Bürger eines Landes als auch für die Wettbewerbsfähigkeit eines Wirtschaftsstandortes ist. Sowohl Wirtschaftsunterneh-
men wie auch Regionen und Staaten stehen in Konkurrenz um Investitionen, Kapital, Vermögensanlagen und hoch qualifizierte Arbeitskräfte.
Die geltende liechtensteinische Steuerrechtsordnung basiert auf dem Steuergesetz aus dem Jahre 1961, in welches Elemente des Steuergesetzes aus dem Jahre 1923 Eingang gefunden haben. Im Jahre 1990 war eine grundlegende Reform zur Neugestaltung des Steuergesetzes vorgesehen, diese wurde jedoch in einem Referendum vom Stimmvolk abgelehnt. Seit 1960 hat das Steuergesetz verschiedene punktuelle Anpassungen durch einzelne Teilrevisionen erfahren.
Das geltende Steuergesetz entspricht nicht mehr den Anforderungen, die heute an eine einfache, transparente und wettbewerbsfähige Besteuerung von natürlichen Personen und Unternehmen gestellt werden. International ist eine Tendenz zur Senkung der Steuersätze und Steuerbelastung erkennbar. Es gibt einen Trend hin zur grundlegenden Vereinfachung von Steuersystemen und zur Unterscheidung zwischen der steuerlichen Belastung von Vermögenserträgen und Erwerbseinkünften (duale Einkommensbesteuerung). Darüber hinaus versuchen wettbewerbsorientierte Steuerstandorte steuerliche Doppelbelastungen, insbesondere von Unternehmensgewinnen, zu beseitigen. Ferner unterliegen auch die Steuerbemessungsgrundlagen nachhaltigen Veränderungen. Anzumerken ist zudem, dass durch die zahlreichen Steuerreformen in anderen Ländern die konsumorientierte Besteuerung an Bedeutung gewinnt, vor allem aber der Steuerwettbewerb noch intensiver geführt wird und insbesondere in Bezug auf den mobilen Faktor Kapital Steuerentlastungen vorgenommen werden.
Neben der Verbesserung und Modernisierung des geltenden Steuergesetzes ist die Vermeidung einer unterschiedlichen steuerlichen Behandlung von In- und Ausländern sowie die europarechtskonforme Ausgestaltung des Steuergesetzes ein zentrales Element der gegenständlichen Steuerreform.
I. Bericht der Regierung 1. Ausgangslage 1.1 Gründe für die Reform des Steuerrechts 1.2 Vorgehensweise 1.3 Das derzeitige Steuersystem 1.4 Entwicklung des Steueraufkommens in Liechtenstein 2. Konzept des neuen Steuergesetzes 2.1 Zielsetzung und Leitlinien 2.2 Steuerreformen in Europa 3. Der Reformvorschlag 3.1 Die wichtigsten Änderungen im Überblick 3.2 Besteuerung von natürlichen Personen 3.2.1 Allgemeines 3.2.2 Der neue Stufen-Steuertarif 3.2.3 Widmungsbesteuerung für Vermögensübertragungen 3.2.4 Vorschriften mit internationalem Bezug 3.2.5 Quellensteuerabzug 3.2.6 Finanzielle Auswirkungen 3.3 Besteuerung der Gesellschaften ohne Persönlichkeit 3.4 Grundstücksgewinnsteuer 3.4.1 Änderungen bei der Grundstücksgewinnsteuer 3.4.2 Finanzielle Auswirkungen 3.5 Nachlass-, Erbanfalls- und Schenkungssteuer 3.5.1 Abschaffung der Nachlass-, Erbanfalls- und Schenkungssteuer 3.5.2 Finanzielle Auswirkungen 3.6 Couponsteuer 3.6.1 Abschaffung der Couponsteuer 3.6.2 Finanzielle Auswirkungen 3.7 Besteuerung von juristischen Personen 3.7.1 Allgemeines 3.7.2 Erhöhung der internationalen Kompatibilität 3.7.3 Modifikationen bei der Gewinnermittlung 3.7.4 Der neue einheitliche Steuertarif 3.7.5 Unternehmensvorgänge (Ersatzbeschaffung / Umstrukturierung) 3.7.6 Wertberichtigungen auf Beteiligungen 3.7.7 Eigenkapital-Zinsabzug 3.7.8 Gruppenbesteuerung 3.7.9 Ausschüttungsneutralität 3.7.10 Patenteinkünfte 3.7.11 Finanzielle Auswirkungen 3.8 Vermögensverwaltung 3.8.1 Vermögensverwaltende Strukturen 3.8.2 Privatvermögensstrukturen 3.8.3 Investmentunternehmen 3.8.4 Finanzielle Auswirkungen 3.9 Zusammenfassung der finanziellen Auswirkungen 4. Vernehmlassung 5. Erläuterungen der einzelnen Bestimmungen unter Berücksichtigung der Vernehmlassung Zu Art. 1 - Gegenstand (Art. 1 VV) Zu Art. 2 - Begriffe und Bezeichnungen (Art. 2 VV) Zu Art. 3 - Missbrauch von Gestaltungsmöglichkeiten (Art. 3 VV) Zu Art. 4 - Ausnahmen von der Steuerpflicht (Art. 4 VV) Zu Art. 5 - Standardisierter Vermögensertrag (Art. 5 VV) Zu Art. 6 - Persönliche Steuerpflicht (Art. 6 VV) Zu Art. 7 - Zeitliche Begrenzung der Steuerpflicht (Art. 7 VV) Zu Art. 8 - Zusammenrechnung (Art. 8 VV) Zu Art. 9 - Sachliche Steuerpflicht (Art. 9 VV) Zu Art. 10 - Steuerfreies Vermögen (Art. 10 VV) Zu Art. 11 - Schuldenabzug (Art. 11 VV) Zu Art. 12 - Ermittlung des steuerpflichtigen Vermögens (Art. 12 VV) Zu Art. 13 - Widmungsbesteuerung (Art. 13 VV) Zu Art. 14 - Sachliche Steuerpflicht (Art. 14 VV) Zu Art. 15 - Steuerfreier Erwerb (Art. 15 VV) Zu Art. 16 - Ermittlung des steuerpflichtigen Erwerbs (Art. 16 VV) Zu Art. 17 - Buchführungs- und Aufbewahrungspflicht (Art. 17 VV) Zu Art. 18 - Grundlagen der Steuerberechnung (Art. 18 VV) Zu Art. 19 - Tarif (Art. 19 VV) Zu Art. 20 - Ausgleich der Kalten Progression (Art. 22 VV) Zu Art. 21 - Progressionsvorbehalt (Art. 21 VV) Zu Art. 22 - Vermeidung der Doppelbesteuerung (Art. 22 VV) Zu Art. 23 - Besteuerung bei beschränkter Steuerpflicht (Art. 23 VV) Zu Art. 24 - Dem Steuerabzug unterliegender Erwerb (Art. 24 VV) Zu Art. 25 - Höhe des Steuerabzugs (Art. 25 VV) Zu Art. 26 - Doppelbesteuerungsabkommen (Art. 26 VV) Zu Art. 27 - Pflichten des Vergütungsschuldners (Art. 27 VV) Zu Art. 28 - Akonto- und Abschlusszahlungen (Art. 28 VV) Zu Art. 29 - Anrechnung und Erstattung (Art. 29 VV) Zu Art. 30 - Steuerpflicht und Steuergegenstand (Art. 30 VV) Zu Art. 32 - Steuerbemessung (Art. 31 VV) Zu Art. 33 - Steuersatz (Art. 33 VV) Zu Art. 35 - Steuerpflichtige (Art. 35 VV) Zu Art. 36 - Steuerbefreiung und Steueraufschub (Art. 36 VV) Zu Art. 37 - Grundstücksgewinn (Art. 37 VV) Zu Art. 39 - Veräusserungserlös (Art. 39 VV) Zu Art. 42 - Steuersatz (Art. 42 VV) Zu Art. 44 - Persönliche Steuerpflicht (Art. 44 VV) Zu Art. 45 - Persönliche Steuerbefreiungen (Art. 45 VV) Zu Art. 46 - Zeitliche Begrenzung der Steuerpflicht (Art. 46 VV) Zu Art. 47 - Sachliche Steuerpflicht (Art. 47 VV) Zu Art. 48 - Steuerfreier Ertrag (Art. 48 VV) Zu Art. 49 - Fremdvergleichsgrundsatz (Art. 49 VV) Zu Art. 50 - Ersatzbeschaffungen (Art. 50 VV) Zu Art. 51 - Abgrenzung des Besteuerungsrechts (Art. 51 VV) Zu Art. 52 - Umstrukturierungen (Art. 52 VV) Zu Art. 53 - Abschreibungen und Wertberichtigungen bei dauerhafter Wertminderung von Beteiligungen (Art. 53 VV) Zu Art. 54 - Eigenkapital-Zinsabzug (Art. 54 VV) Zu Art. 55 - Abzug für Patenteinkünfte (Art. 55 VV) Zu Art. 56 - Handelsschiffe (Art. 56 VV) Zu Art. 57 - Verluste (Art. 57 VV) Zu Art. 58 - Gruppenbesteuerung (Art. 58 VV) Zu Art. 59 - Besondere Rechnungslegungsvorschriften (Art. 59 VV) Zu Art. 60 - Steuerbegünstigte Rückstellungen (Art. 60 VV) Zu Art. 61 - Steuersatz der Ertragssteuer (Art. 61 VV) Zu Art. 62 - Mindestertragssteuer (Art. 62 VV) Zu Art. 63 - Vermeidung der Doppelbesteuerung (Art. 63 VV) Zu Art. 64 - Anforderungen und Besteuerung (Art. 64 und 65 VV) Zu Art. 65 Zu Art. 66 - Gegenstand und Höhe (Art. 66 VV) Zu Art. 67 - Geltungsbereich (Art. 67 VV) Zu Art. 68 - Gegenstand der Abgabe (Art. 68 VV) Zu Art. 69 - Ausnahmen (Art. 69 VV) Zu Art. 70 - Abgabepflicht (Art. 70 VV) Zu Art. 71 - Abgabesätze und Berechnungsgrundlage (Art. 71 VV) Zu Art. 72 - Rückerstattung Zu Art. 73 - Grundstücksgewinnsteuer Zu Art. 74 - Ertragssteuer Zu Art. 75 - Grundlage Zu Art. 76 - Steuerort (Art. 75 VV) Zu Art. 77 - Teilung des Steuerbetrages (Art. 77 VV) Zu Art. 78 - Steuerbehörden und Aufsicht (Art. 77 VV) Zu Art. 79 - Steuerverwaltung (Art. 78 VV) Zu Art. 80 - Gemeindesteuerkasse (Art. 79 VV) Zu Art. 81 - Landessteuerkommission (Art. 80 VV) Zu Art. 82 - Kosten (Art. 81 VV) Zu Art. 83 - Amtsgeheimnis (Art. 82 VV) Zu Art. 84 - Verwaltungshilfe (Art. 83 VV) Zu Art. 85 - Anzeigepflicht (Art. 85 VV) Zu Art. 86 - Datenbearbeitung (Art. 84 VV) Zu Art. 87 - Ehegatten (Art. 86 VV) Zu Art. 88 - Akteneinsicht (Art. 87 VV) Zu Art. 89 - Beweisaufnahme (Art. 88 VV) Zu Art. 90 - Vertragliche Vertretung (Art. 89 VV) Zu Art. 91 - Notwendige Vertretung (Art. 90 VV) Zu Art. 92 - Vertretung von Kindern, Bevormundeten und Personen, denen ein Sachwalter bestellt ist (Art. 91 VV) Zu Art. 93 - Sachverhaltsfeststellung (Art. 92 VV) Zu Art. 94 - Steuererklärung (Art. 93 VV) Zu Art. 95 - Einreichung der Steuererklärung (Art. 94 VV) Art. 96 - Anzeigepflicht Zu Art. 97 - Weitere Mitwirkungspflichten (Art. 95 VV) Zu Art. 98 - Elektronischer Datenaustausch (Art. 96 VV) Zu Art. 99 - Bescheinigungspflicht (Art. 97 VV) Zu Art. 100 - Meldepflicht (Art. 98 VV) Zu Art. 101 - Zuständigkeit (Art. 99 VV) Zu Art. 102 - Durchführung der Veranlagung (Art. 100 VV) Zu Art. 103 - Veranlagungsverfügung (Art. 101 VV) Zu Art. 104 - Veranlagung (Art. 102 VV) Zu Art. 105 - Veranlagung (Art. 103 VV) Zu Art. 104 VV - Veranlagung (Besteuerung nach Aufwand) Zu Art. 106 - Veranlagung (Art. 105 VV) Zu Art. 107 - Fiskalvertreter (Art. 106 VV) Zu Art. 108 - Auskunftspflicht (Art. 107 VV) Zu Art. 109 - Ablieferung (Art. 108 VV) Zu Art. 110 - Weisungen, Verfügungen und Entscheidungen (Art. 109 VV) Zu Art. 110 VV - Amtliche Inventarisation Zu Art. 111 VV - Anzeigepflicht Zu Art. 111 - Mithaftung (Art. 112 VV) Zu Art. 112 - Steuernachfolge (Art. 113 VV) Zu Art. 113 - Entstehung und Fälligkeit der Steuerforderung (Art. 114 VV) Zu Art. 114 - Zahlung der Steuerforderung und Verzugszins (Art. 115 VV) Zu Art. 115 - Veranlagungsverjährung (Art. 116 VV) Zu Art. 116 - Einsprache an die Steuerverwaltung (Art. 117 VV) Zu Art. 117 - Beschwerde an die Landessteuerkommission (Art. 118 VV) Zu Art. 118 - Beschwerde an den Verwaltungsgerichtshof (Art. 119 VV) Zu Art. 119 - Grundsatz (Art. 120 VV) Zu Art. 120 - Nachsteuer: a) Voraussetzung (Art. 121 VV) Zu Art. 121 - b) Verwirkung (Art. 122) Zu Art. 122 - c) Verfahren bei Tod des Steuerpflichtigen (Art. 123 VV) Zu Art. 123 - Revision (Art. 124 VV) Zu Art. 124 - Verständigungsvereinbarung und Schiedsspruch Zu Art. 125 - Berichtigung von Rechnungsfehlern und Schreibversehen (Art. 125 VV) Zu Art. 126 - Grundsatz (Art. 126 VV) Zu Art. 127 - Provisorischer und definitiver Bezug (Art. 127 VV) Zu Art. 128 - Bezugsverjährung a) Allgemein (Art. 128 VV) Zu Art. 129 - b) Abgabe auf Versicherungsprämien (Art. 129 VV) Zu Art. 130 - Rückforderung bezahlter Steuern (Art. 130 VV) Zu Art. 131 - Zahlungserleichterungen (Art. 131 VV) Zu Art. 132 - Steuernachlass (Art. 132 VV) Zu Art. 133 - Steuersicherung (Art. 133 VV) Zu Art. 134 - Grundbucheintragung (Art. 134 VV) Zu Art. 135 - Verletzung von Verfahrenspflichten (Art. 135 VV) Zu Art. 136 - Abgabegefährdung (Art. 136 VV) Zu Art. 137 - Steuerhinterziehung (Art. 137 VV) Zu Art. 138 VV - Verheimlichung oder Beseiteschaffung von Nachlasswerten Zu Art. 138 - Versuch (Art. 139 VV) Zu Art. 139 - Beteiligte (Art. 140 VV) Zu Art. 141 VV - Ergänzende Bestimmungen Zu Art. 140 - Steuerbetrug (Art. 142 VV) Zu Art. 141 - Veruntreuung von an der Quelle abzuziehenden Steuern (Art. 143 VV) Zu Art. 142 - Selbstanzeige (Art. 144 VV) Zu Art. 143 - Verantwortlichkeit bei juristischen Personen (Art. 145 VV) Zu Art. 144 - Haftung in Vertretungsfällen (Art. 146 VV) Zu Art. 145 - Verjährung (Art. 147 VV) Zu Art. 146 - Bedingte Strafen (Art. 148 VV) Zu Art. 147 - Verteilung der Bussen und Geldstrafen (Art. 149 VV) Zu Art. 148 - Zuständigkeiten (Art. 150 VV) Zu Art. 149 - Verfahren bei Verletzung von Verfahrenspflichten und Abgabegefährdung (Art. 151 VV) Zu Art. 150 - Verfahren bei Steuerhinterziehung (Art. 152 VV) Zu Art. 151 - Rechtsmittelverfahren (Art. 153 VV) Zu Art. 152 - Strafgerichtliche Bestimmungen (Art. 154 VV) Zu Art. 153 bis 155 (Art. 155 bis 157 VV) Zu Art. 156 - Befristete Selbstanzeige Zu Art. 157 - Aufhebung bisherigen Rechts (Art. 159 VV) Zu Art. 158 - Weitergeltung bisherigen Rechts (Art. 160 VV) Zu Art. 159 - Inkrafttreten (Art. 161 VV) 5.1 Abänderung des Finanzausgleichsgesetzes 5.2 Abänderung des Finanzmarktaufsichtsgesetzes 5.3 Abänderung des Gemeindegesetzes 5.4 Abänderung des Gewerbegesetzes 5.5 Abänderung des Hundegesetzes 5.6 Abänderung des Gesetzes über die Krankenversicherung 5.7 Abänderung des Gesetzes über die Befreiung des Landesfürsten und des Erbprinzen von der Abgabenpflicht 5.8 Abänderung des Landwirtschaftsgesetzes 5.9 Abänderung des Mehrwertsteuergesetzes 5.10 Abänderung des Gesetzes über die Mietbeiträge für Familien 5.11 Abänderung des Gesetzes über die Ausrichtung einer Mutterschaftszulage 5.12 Abänderung des Personen- und Gesellschaftsrechts 5.13 Abänderung des Stipendiengesetzes 5.14 Abänderung des Strassenverkehrsgesetzes 5.15 Abänderung des Wohnbauförderungsgesetzes 5.16 Abänderung des Zinsbesteuerungsgesetzes 5.17 Abänderung des Strassenverkehrsgesetzes 6. Motion zur Umwandlung des Kinderfreibetrages in einen Abzug von der Steuerschuld 6.1 Motion 6.2 Motionsbeantwortung 6.2.1 Auswirkungen der unterschiedlichen Ausgestaltung des Kinderfreibetrages 6.2.2 Alternativer Gesetzesvorschlag Zu Art 6 - Persönliche Steuerpflicht Zu Art 16 - Ermittlung des steuerpflichtigen Erwerbes Zu Art 19a - Kinderabzug 7. Postulat betreffend "Paketlösung" bei den besonderen Gesellschaftssteuern 7.1 Postulat 7.2 Postulatsbeantwortung 8. Verfassungsmässigkeit / Rechtliches 9. Personelle, finanzielle und räumliche Auswirkungen II. Antrag der Regierung III. Regierungsvorlagen 1. Totalrevision des Gesetzes über die Landes- und Gemeindesteuern (Steuergesetz) 2. Abänderung des Finanzausgleichsgesetzes 3. Abänderung des Finanzmarktaufsichtsgesetzes 4. Abänderung des Gemeindegesetzes 5. Abänderung des Gewerbegesetzes 6. Abänderung des Hundegesetzes 7. Abänderung des Gesetzes über die Krankenversicherung 8. Abänderung des Gesetzes über die Befreiung des Landesfürsten und des Erbprinzen von der Abgabepflicht 9. Abänderung des Landwirtschaftsgesetzes 10. Abänderung des Mehrwertsteuergesetzes 11. Abänderung des Gesetzes über Mietbeiträge für Familien 12. Abänderung des Gesetzes betreffend Ausrichtung einer Mutterschaftszulage 13. Abänderung des Personen- und Gesellschaftsrechts 14. Abänderung des Stipendiengesetzes 15. Abänderung des Strassentransportgesetzes 16. Abänderung des Wohnbauförderungsgesetzes 17. Abänderung des Zinsbesteuerungsgesetzes 18. Abänderung des Strassenverkehrsgesetzes 19. Alternativvorschlag zum Steuergesetz - Kinderabzug von Steuerschuld
11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62 63 64 65 66 67 68 69 70 71 72 73 74 75 76 77 78 79 80 81 82 83 84 85 86 87 88 89 90 91 92 93 94 95 96 97 98 99 100 101 102 103 104 105 106 107 108 109 110 111 112 113 114 115 116 117 118 119 120 121 122 123 124 125 126 127 128 129 130 131 132 133 134 135 136 137 138 139 140 141 142 143 144 145 146 147 148 149 150 151 152 153 154 155 156 157 158 159 160 161 162 163 164 165 166 167 168 169 170 171 172 173 174 175 176 177 178 179 180 181 182 183 184 185 186 187 188 189 190 191 192 193 194 195 196 197 198 199 200 201 202 203 204 205 206 207 208 209 210 211 212 213 214 215 216 217 218 219 220 221 222 223 224 225 226 227 228 229 230 231 232 233 234 235 236 237 238 239 240 241 242 243 244 245 246 247 248 249 250 251 252 253 254 255 256 257 258 259 260 261 262 263 264 265 266 267 268 269 270 271 272 273 274 275 276 277 278 279 280 281 282 283 284 285 286 287 288 289 290 291 292 293 294 295 296 297 298 299 300 301 302 303 304 305 306 307 308 309 310 311 312 313 314 315 316 317 318 319 320 321 322 323 324 325 326 327 328 329 330 331 332 333 334 335 336 337 338 339 340 341 342 343 344 345 346 347 348 349 350 351 352 353 354 355 356 357 358 359 360 361 362 363 364 365 366 367 368 369 370 371 372 373 374 375 376 377 378 379 380 381 382 383 384 385 386 387 388 389 390 391 392 393 394 395 396 397 398 399 400 401 402 403 404 405 406 407 408 409 410 411 412 413 414 415 416 417 418 419 420 421 422 423 424 425 426 427 428 429 430 431 432 433 434 435 436 437 438 439 440 441 442 443 444 445 446 447 448 449 450 bis 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62 63 64 65 66 67 68 69 70 71 72 73 74 75 76 77 78 79 80 81 82 83 84 85 86 87 88 89 90 91 92 93 94 95 96 97 98 99 100 101 102 103 104 105 106 107 108 109 110 111 112 113 114 115 116 117 118 119 120 121 122 123 124 125 126 127 128 129 130 131 132 133 134 135 136 137 138 139 140 141 142 143 144 145 146 147 148 149 150 151 152 153 154 155 156 157 158 159 160 161 162 163 164 165 166 167 168 169 170 171 172 173 174 175 176 177 178 179 180 181 182 183 184 185 186 187 188 189 190 191 192 193 194 195 196 197 198 199 200 201 202 203 204 205 206 207 208 209 210 211 212 213 214 215 216 217 218 219 220 221 222 223 224 225 226 227 228 229 230 231 232 233 234 235 236 237 238 239 240 241 242 243 244 245 246 247 248 249 250 251 252 253 254 255 256 257 258 259 260 261 262 263 264 265 266 267 268 269 270 271 272 273 274 275 276 277 278 279 280 281 282 283 284 285 286 287 288 289 290 291 292 293 294 295 296 297 298 299 300 301 302 303 304 305 306 307 308 309 310 311 312 313 314 315 316 317 318 319 320 321 322 323 324 325 326 327 328 329 330 331 332 333 334 335 336 337 338 339 340 341 342 343 344 345 346 347 348 349 350 351 352 353 354 355 356 357 358 359 360 361 362 363 364 365 366 367 368 369 370 371 372 373 374 375 376 377 378 379 380 381 382 383 384 385 386 387 388 389 390 391 392 393 394 395 396 397 398 399 400 401 402 403 404 405 406 407 408 409 410 411 412 413 414 415 416 417 418 419 420 421 422 423 424 425 426 427 428 429 430 431 432 433 434 435 436 437 438 439 440 441 442 443 444 445 446 447 448 449 450
Ertragss­teuer, Steuersatz
Erwerb, Steuer
Erwerbss­teuer
Grün­dungs­ab­gabe
Kapi­tal­er­trag, Steuer, Grundstücksgewinn
Ver­mögen, Steuer
Ver­mö­gens­bes­teue­rung
Ver­si­che­rungs­prämie, Abgabe
Wid­mungss­teuer

References: Art. 1
 Art. 2
 Art. 3
 Art. 4
 Art. 5
 Art. 6
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 Art. 8
 Art. 9
 Art. 10
 Art. 11
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