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Timestamp: 2019-01-21 03:12:31+00:00

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Uploaded by Yolanda Ventura Limache
100474434 Caso Practico Integral de Auditoria Trib...
Caso Práctico Integral Curso Docente Fecha : : : Auditoría Tributaria. M.Sce. CPC. J
avier Pedro Hidalgo Mejía. Huaraz, 04 de julio de 20012.
Estimado (a) alumno (a), lea detenidamente el caso e inicie el desarrollo del ex
amen de acuerdo al grado de complejidad de las mismas, de esta manera usted esta
rá maximizando su tiempo. SUERTE. 1. Ud. ha sido designado como miembro de una Com
isión Auditora para ejecutar una Auditoría tributaria en la empresa constructora “FEC” S
AA, identificada con RUC N 20236547800, perteneciente al Régimen General del Impues
to a la Renta. La empresa, por sus operaciones realizadas en el Año 2010, ha contr
atado los servicios de la sociedad auditora a la cual pertenece usted, para que
examinen los Tributos por Pagar y Patrimonio de la Empresa con sus respectivas p
rovisiones, pagos efectuados, por lo que usted deberá determinar si la empresa ha
cumplido con sus obligaciones tributarias; y si fuera el caso, establecer si ha
incurrido en infracciones tributarias, para lo cual deberá determinar la infracción
cometida y plantear las soluciones que corresponda. Según contrato, el informe de
auditoría debió ser emitido el 04 de julio de 2012. a. Declaraciones Juradas corresp
ondientes del año 2010:
DD. JJ. 2010
MES Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Setiembre Octubre Noviembr
e Diciembre SEGÚN CONTRIBUYENTE DÉBITO 3,700 3,800 4,500 5,100 4,800 3,100 3,100 2,8
00 7,200 5,200 3,950 3,090 50,340 CRÉDITO 3,500 3,100 4,200 3,150 1,800 2,900 1,00
0 1,750 *5,270 3,780 3,700 4,500 38,650 IMPUESTO A PAGAR 200 700 300 1,950 3,000
200 2,100 1,050 1,930 1,420 250 -1,410 11,690
* Crédito Indebido La empresa cumplió con el pago y presentación del PDT 621 IGV-RENTA
de sus obligaciones hasta el mes de Noviembre del 2010, en el mes de diciembre
su presentación fue extemporánea. b. El Auditor verificó el uso del crédito fiscal, enco
ntrándose que en el mes de septiembre se efectuaron compras de materiales de const
rucción, los cuales fueron trasladados a la ciudad de Recuay donde se encuentra ub
icada la casa del Gerente General de la empresa, dicho material fue utilizado en
la construcción del 4to. piso de su casa, cabe indicar que el centro de operacion
es de la obra se encuentra en la ciudad de Huaraz, los materiales consumidos fue
ron adquiridos según el detalle siguiente:
Compra de Materiales de Construcción CONCEPTO BASE IMPONIBLE IGV
Cemento Ladrillos Totales 15,000.00 12,737.82 27,737.82 2,850.00 2,420.18 5,270.
17,850.00 15,158.00 33,008.00
Consultores Contables, Tributarios & Auditores Asociados
Teléf.: 943 677 447 y RPM: *243136
c. Se verificó el libro Caja y Bancos donde se verificó que las siguientes compras f
ueron efectuadas con cheque sin el sello de NO NEGOCIABLE por compras superiores
a S/. 5,000, según el siguiente detalle:
Compras con Cheques que no Cuentan con el sello de "No Negociable"
FECHA 10/12/2010 23/12/2010 PROVEEDOR Lima SAA El Constructor Total CONCEPTO Cerám
ica 26 x 26 Pegamento BASE IMPONIBLE 12,800.00 8,000.00 20,800.00 IGV 2,432.00 1
,520.00 3,952.00 TOTAL 15,232.00 9,520.00 24,752.00
No se cumplió con pagar de conformidad con lo señalado por el Artículo 5 de la Ley N 281
94. a. Al analizar el incremento de capital de la empresa, se determinó que el aum
ento se justificó con aporte de una camioneta, entregada por el socio Jorge Zavale
ta Ramírez cuyo costo equivalente corresponde a 40,000 acciones con un valor nomin
al de S/. 1.00 cada acción, la operación ocurrió en mayo 2010. El valor de Mercado de
la camioneta asciende a S/. 20,000 (Veinte Mil y 00/100 Nuevos Soles): SE PIDE:
1. Formular el Memorándum o Carta de Planificación con su respectivo programa de aud
itoría. 2. Cuestionario de control Interno Tributario. 3. Calculo del Crédito Fiscal
del IGV y determinación del impuesto a pagar. 4. Calcule las multas e interés corre
spondientes. 5. El Resumen de la Deuda Tributaria. 6. Situación del Incremento de
Capital. 7. Informe de Auditoría Tributaria, para lo cual en determinados casos de
berá asumir datos hipotéticos.
Universidad Nacional “Santiago Antúnez de Mayolo” SOLUCIÓN
itoría.
MEMORÁNDUM DE PLANIFICACIÓN AUDITORÍA DEL SISTEMA TRIBUTARIO DE LA EMPRESA “CONSTRUCTORA
FEC” SAA, PERÍODO 2010.
I. FINALIDAD La auditoría tiene por finalidad determinar la razonabilidad y legali
dad de las obligaciones tributarias de la empresa Constructora FEC SAA, por el p
eríodo culminado el 31 de diciembre de 2010. II. OBJETIVOS DEL EXAMEN 2.1 Objetivo
General Evaluar el cumplimiento de las obligaciones tributarias de la empresa “Co
nstructora FEC” SAA. 2.2. Objetivos Específicos 2.2.1. 2.2.2. III. Evaluar el cumpli
miento de las obligaciones tributarias respecto al IGV. Evaluar el cumplimiento
de las obligaciones tributarias respecto al Impuesto a al renta.
ALCANCE DEL EXAMEN De acuerdo a los objetivos mencionados en el presente documen
to, el examen a efectuarse se llevará a cabo, de acuerdo con las Normas Internacio
nales de Auditoría; comprendiendo la revisión selectiva de la documentación que susten
ta las obligaciones tributarias de la empresa “Constructora FEC” SAA. El Examen abar
cará el período comprendido entre el 1° de enero al 31 de diciembre del 2010.
DESCRIPCIÓN DE LAS ACTIVIDADES DE LA ENTIDAD 4.1. Creación La empresa “Constructora FE
C” SAA, fue constituida mediante escritura pública de constitución del 12 de mayo de 2
002. Siendo sus socios fundadores el Sr. Juán Carlos
Funciones Las funciones de la empresa “Constructora FEC” SAA son: planificar. El capital de la e mpresa asciende ha S/. regional y nacional servicios de construcción de obras civiles como puentes y ca minos.3. regulan las actividades del Sector Privado.00.000. 500. Finalidad La empresa “Constructora FEC” SAA es una Persona Jurídica de Derecho Privado Interno con autonomía política. aportados en efectivo. ejecutar e impulsar una adecuada presta ción de los servicios de construcción de obras civiles en general. Jaime Vergara Trillo y María Arguedas Villacaqui. 4. salud. Tiene como finalidad planificar. 4. Estructura Organizativa La empresa “Constructora FEC” SAA para el cumplimiento de su s funciones cuenta con la siguiente Estructura Orgánica Administrativa. d. Órganos de Gobierno y Alta Dirección Junta General de Accionistas. 4. Su organización y f uncionamiento se rige por sus normas internas y le son aplicables las leyes y di sposiciones. deportiva y otros.Universidad Nacional “Santiago Antúnez de Mayolo” Facultad de Economía y Contabilidad Vargas Tadeo. Oficina de Auditoría Interna Gerencia de Asesoría Jurídica c. infraestructura educativa.: 943 677 447 y RPM: *243136 . económica y administrativa en los asuntos de su compe tencia.4. Tributarios & Auditores Asociados Teléf. del 28 de octubre de 2002: a. aprobada m ediante Acuerdo N° 045-2002ECFECSAA. ejecut ar e impulsar el conjunto de acciones destinadas a proporcionar al mercado local .2. Órganos de Control Órganos de Asesoramiento Consultores Contables. que de manera general y de conformidad con la Constitución Política del Perú. Gerencia General.
: 943 677 447 y RPM: *243136 . Normas relativas a l registro único de Contri buyentes. Ley del Código Tributario. Tributarios & Auditores Asociados Teléf. NORMATIVIDAD APLICABLE Constitución Política del Perú. Ley del Impuesto a la renta. Órganos de Apoyo Secretaria General Archivo General Trámite Documentario Unidad de L ogística Unidad de Contabilidad Unidad de Personal Unidad de Tesorería Gerencia de Administración y Finanzas Unidad de Estadística e Informática Unidad de Relaciones Públicas f. Órganos de Línea División de Desarrollo Económico Desarrollo Turístico Promoción Empresarial Gerencia de Comercialización Gerencia de Producción V. Ley del Nuevos RUS.Universidad Nacional “Santiago Antúnez de Mayolo” Facultad de Economía y Contabilidad Gerencia de Planificación y Presupuesto Racionalización Presupuesto e. Ley del IG e ISC. Consultores Contables. parte pertinente. Ley de Impuesto a las Transacciones Financieras.
Superintendencia N° 011-2001/SUNAT. Régimen de Fraccionamiento Esp ecial. que aprobó el Régimen E special de Fraccionamiento Tributario. Sup erintendencia N° 105-2000/SUNAT. Resolución Ministerial N° 27798-EF/15.: 943 677 447 y RPM: *243136 . Reglamento de Aplazamiento y/o Fraccionamiento de la Deuda Tribut aria. Ley N° 27005. Res.Universidad Nacional “Santiago Antúnez de Mayolo” Facultad de Economía y Contabilidad Régimen Especial de Fraccionamiento Tributario . Res. Res. Reglamento de la Ley 2 7344 que establece el Régimen Especial de Fraccionamiento Tributario. Superintendencia N° 016-2001/SUNAT. S uperintendencia N° 111-2000/SUNAT. Establecen n ormas complementarias para determinar la deuda a garantizar conforme a lo dispue sto en el Reglamento del Régimen Especial de Fraccionamiento Tributario (Derogada tácitamente por el Artículo 11° del Decreto Supremo N° 005-2001-EF. Dictan disposiciones para la subsanación de infracciones a que se refiere la Ley N° 27344. Res. publicada el 30 de diciembre de 2000) establecen disposiciones para el ofr ecimiento. ap rueban formulario N° 4830 (versión 2) para acogimiento al Régimen Especial de Fraccion amiento Tributario. establecen normas para presentación del Formulario N° 4830 "Solicitud de acogimiento al Régimen Especial de Fraccionamiento Tributario .Ley 27344. renovación o sustitución de las garantías por deudas a que se refiere el reglamento del Régimen Especial de Fraccionamiento Tributario. Resolución de Superintendencia N 199-2004/SUNAT. Decreto Legislativo N° 848. formalización. Superintendencia N° 117-2000/SUNAT. Consultores Contables.Ley N° 27344". Resolución Ministerial N° 176-96EF/15. (Derogada tácitamente por el Artículo 9° de la Ley N° 2 7393. Res. establecen procedimie nto y aprueban formulario sobre subsanación de omisiones a la presentación de Declar aciones a que se refiere el Régimen Especial de Fraccionamiento Tributario. Normas referid as al Régimen de Fraccionamiento especial. Reglamento del Régimen de Fraccionamiento Especia l. Ley que modifica el Régimen de Fraccionamien to Especial aprobado por el Decreto Legislativo N° 848. publicada el 14 de e nero de 2001). Tributarios & Auditores Asociados Teléf.
a. Comprobantes de pago. Órdenes de pago. d. PUNTOS DE ATENCIÓN En el desarrollo del trabajo de campo se tendrá en cuenta los asp ectos siguientes: a. Pl anilla de remuneraciones y retenciones. IDENTIFICACIÓN DE ÁREAS CRÍTICAS Efectuada la revisión preliminar de la información relaci onada a las obligaciones tributarias. Estados financieros. Caja o tesorería. g. b. Libros contables. se comunicarán los hallazgos y el Memorándum de Control Int erno con las orientaciones pertinentes para la implementación de acciones correcti vas. b.: 943 677 447 y RPM: *243136 Consultores Contables. VII. se identificaron las siguientes áreas críticas : a. el cual será presentado al despacho de la Gerencia General inmediatamente de concluido el Informe correspondiente.Universidad Nacional “Santiago Antúnez de Mayolo” Facultad de Economía y Contabilidad VI. Contabilidad. Mecanismos de supervisión a l os Comedores Populares. e. PERSONAL Y ESPECIALISTAS Teléf. f. INFORME A EMITIR Y FECHA DE ENTREGA Los resultados de la auditoría. VIII. c. Cal idad y origen de los insumos locales y/o nacionales. Tributarios & Auditores Asociados . IX. INFORME A EMITIR Informe Administrativo (Informe Largo). Personal. Presupuesto. d. Dura nte el trabajo de campo. c. se plasmarán en el Informe Administrativo (Informe Largo).
XI.280 horas.12 TOTAL DÍAS ÚTILES 40 XII. tal como se detalla a continuación: CARGO APELLIDOS Y NOMBRES COSTO H/H.06.12 REDACCIÓN DEL INFORME DEL 27. 18. durante 40 días hábiles.12 AL 17. COSTO DE LA AUDITORÍA De conformidad con la programación de actividades.811. Carlos Juán Torres Hurtado Ab og. Renzo Vargas Espinoza CATEGORÍA CARGO Supervisor Auditor Encargado Integrante Integrante X.07.40.07.12 AL 05.12 TOTAL HORAS HOMBRE 1.12 SUSTENTACIÓN ANTE SUPERVI SOR DEL 05.12 EVALUACIÓN DE ACLARACIONES DEL 18.05.12 AL 04. el Examen E special requerirá un total de 1. gerente de Planificación y pr esupuesto.05. Víctor Germán Vásquez Ugarte CPC. Gerente de Contabilidad.Universidad Nacional “Santiago Antúnez de Mayolo” Facultad de Economía y Contabilidad La Comisión encargada del Examen Especial estará conformada por el siguiente persona l: NOMBRES Y APELLIDOS CPC.12 ELEVACIÓN DEL INFORME DEL 05.05. con un costo de S/ . Gerente Legal.04.07. gerente de ventas y gerente de producción.06. distribuidos de la siguiente maner a: TRABAJO DE CAMPO DEL 17.07. Juán Carlos Milla Toledo CPC.07.06. se proyecta el empleo de cuarenta (40) días hábiles.12 AL 16. FUNCIONARIOS DE LA ENTIDAD Los responsables de la administración de la empresa son : Gerente General. gerente de Caja.12 AL 26.280 PLANEAMIENTO DEL 08. Gerente de Personal. N H/H REMUNERACIONES PASAJES VIÁTICOS TOTAL COSTO H/H Supervisor Auditor Encargado Integrante Integrante Juán Carlos Milla Toledo Carlos Juán Torres Hurtado Victor Juán Vásquez ugarte Renzo Var .12 AL 05. Gerente de Administración y Finanzas. PRESUPUESTO DE TIEMPO Para el logro de los objetivos trazados en la auditoría.
00 18.15 5. Tributarios & Auditores Asociados Teléf.40 380.00 6.711.13 16.053.811.926.232.95 3.00 100.09 9.00 115.80 3. PROGRAMA DE AUDITORÍA Consultores Contables.00 115.15 5.50 TOTAL 1.gas Espinoza 26.00 378.00 148.00 100.40 XIII.195.84 9.: 943 677 447 y RPM: *243136 .241.904.95 3.80 3.195.280 18.13 220 355 355 350 5.50 180.456.
Huaraz. 16 de mayo de 2012.: 943 677 447 y RPM: *243136 . Consultores Contables.Universidad Nacional “Santiago Antúnez de Mayolo” Facultad de Economía y Contabilidad Para llevar acabo el trabajo de campo y contribuir con el logro de los objetivos establecidos en el Examen Especial. se han formulado procedimientos de auditori a que se detallan en el anexo 01. Tributarios & Auditores Asociados Teléf. pudiéndose incluir procedimientos adicionales de acuerdo a las circunstancias.
Comprobantes de Pago Facturas 1. Declaraciones Juradas Mensuales .PDT 621. Verificar si en la det erminación del Crédito Fiscal se ha efectuado de forma correcta los porcentajes de I GV. REF. 3.Universidad Nacional “Santiago Antúnez de Mayolo” Facultad de Economía y Contabilidad ANEXO N° 01 PROGRAMA DE AUDITORIA: TRIBUTOS POR PAGAR Y PATRIMONIO Empresa Período Objetivo : : : Constructora FEC SAA. Tributarios & Auditores Asociados Teléf. Libro de Actas y Accionistas. Verifique que los libros contables se encuentran al día y no estén atras ados más del tiempo permitido por las normas tributarias vigentes. Consultores Contables. Evaluar el cumplimiento de las obligaciones tributarias de la empresa “Constructor a FEC” SAA. HECHO POR FECHA DE TERMINO HORAS TOTALES PROCEDIMIENTOS P/T a. Libro Legalizado de Compras y Ventas. Verifique que los comprobantes de p ago exhibido hayan sido efectivamente pagados. 4. Solicite y revise los documentos siguientes: a. c. b. Verificar si se ha declarado y presentado en forma correcta el PDT 621 IG V-RENTA. Aspectos Generales de la Empresa 1. Libro Legalizado de C aja y Bancos. 01 de enero al 31 de Diciembre de 2010. Comprobantes de Pago. Verificar que los comprobantes de pago cumplan con los requisitos formales y legales establecidos por ley. c. Verifique los l ibros y registros contables solicitados. Verifique si los libros contables se en cuentran legalizados antes de su uso. efectuando el cruce de información con la información proporcionada por la SUNAT (Reporte). f. Libros y Registros C ontables 1. Verificar si el IGV utilizados se encuentran anotados en el registro de compras y ventas. 5. d. Declaración Jurada Anual del 2006. e. Verificar que las deud as fiscales sean íntegramente declaradas y originadas de operaciones propias del g iro del negocio. 3. d. 2. 2.: 943 677 447 y RPM: *243136 . Declaraciones Presentadas 1. Juradas Presentadas y no b.
V erificar que las deudas comerciales sean provenientes de operaciones propias de la empresa. incremento de Capital en Bienes no Dinerarios 1. Verificar si el saldo de capital según escritura pública Coincide con el saldo contable. sobre los acuerdos del aumento d e capital en bienes dinerarios (camioneta). Verificar que los pagos a proveedores se hayan efectuado aplicando la Ley de Bancarización 5. e. Tributarios & Auditores Asociados Teléf. 2. Verifica r el adecuado tratamiento con efecto tributario en la emisión y aumento de capital . Verificar el libro de actas y accionistas. 3.: 943 677 447 y RPM: *243136 .Universidad Nacional “Santiago Antúnez de Mayolo” 2. Verificar si el RUC de los provee dores se encuentran hábil y si cumplen con los requisitos del reglamento de compro bantes de pago para sustentar los gastos respectivos. 4. 3. Verificar si el RUC de los proveedores se encuentran hábil y si cumplen con los requisitos del reglamento de comprobantes de pago para sustentar los gastos respectivos. Facultad de Economía y Contabilidad no Consultores Contables.
¿Se realizan tasaciones de los Bienes no dinerarios realizados como aporte? 10. Manual de Organización y funciones? 1. Cuestionario de control Interno Tributario. OBSERVACIONES 3. Un flujo de actividades? 3.: 943 677 447 y RPM: *243136 . ¿Se encuentra n impresos los libros contables? ¿La empresa registra los acuerdos Sobre el 8. Un pl an de cuentas actualizado? 4. 2. ¿Se encuentran Legalizados los Libros Contables? 7. Un manual de Procedimientos Contables x x x x x x Consultores Contables. ¿Cuenta la unidad de Contabilidad con los siguientes documentos? 11. Manual de Organización y funciones? Indi que la fecha de aprobación y el N de Resolución? 2. Tributarios & Auditores Asociados Teléf. ¿La empresa es age nte de retención? 6. 4. aum ento de capital? 9. Empresa Constructora FEC SAA Cuestionario de Control Interno: Tributos por Pagar y Patrimonio Período Tributario de Enero a Diciembre 2010 RESPUESTAS PREGUNTAS SI NO N/A ¿La empresa se encuentra exonerada al IGV y a la x RENTA? x ¿La empresa paga a sus proveedores empleando medios de pago Del Sistema Financiero? ¿La empresa de clara y paga sus Tributos Según el x cronograma de Vencimiento? x ¿La empresa consid era gastos Propios como N 1.Universidad Nacional “Santiago Antúnez de Mayolo” Facultad de Economía y Contabilidad SEGUNDA FASE: EJECUCIÓN 2. gastos del giro del negocio? ¿La empresa realiza Detracciones? 5.
200 3.200 3.00 7.00 2.2010 al 31.800 4.100 1.150 1.500 = -1.858 6.200 5.500 3.670.950 3.050 1.96% x 5.410.410 11.800 2.270.00 21.201 .542 20.950 3.587 3.Universidad Nacional “Santiago Antúnez de Mayolo” Facultad de Economía y Contabilidad 3.200 3.100 4.800 3.690 3.2010 74 días x 0.950 3.100 4.270 2.428 200 700 300 1.200 5.000 1. SEGÚN CONTRIBUYENTE SEGÚN AUDITORIA IMPUESTO A PAGAR DEBITO CRÉDITO IMPUESTO A PAGAR Al Mes de Mes DEBITO CRÉDITO TRIBUTO OMITIDO Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Setiembre Octubre Noviembre 3.900 1.912 5.700 3.548.Según la empresa .IGV Compras S/.812.800 2.090 50.500 5.100 4.090 .00 531.12.100 4.542.00 25. : IGV Ventas S/.812 Diciembre Totales Para Diciembre 2010.00 Mes de Septiembre Deuda Tributaria al 04/07/2012 IGV a Pagar Días Transcurridos de l 19.700 548 29. Calculo Del Crédito Fiscal Del IGV y Determinación del Impuesto a Pagar. Calculo de Tributos Omitidos Empresa Constructora FEC SAA Periodo Tributari o de Enero a Diciembre 2010 IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS MES TRIBUTO DÍAS FACTOR INTERESES TOTAL A PAGAR Septiembre Diciembre TOTAL 5.200 1.000 200 2.900 1.542 7. Determinación del Crédito Fiscal del IGV y Cálculo del Impuesto a Pagar Diciembre 2010.Según auditoría : IGV Ventas S/.750 3.500 3.700 4.318 540 1.750 5.04% = 2.090 50.500 38.930 1.01.270 Intereses del 01.1.2.150 1.000 1.700 3.800 7.800 4.420 250 -1.090 .24 1.000 200 2.100 3.270 3. 4.780 3.00 625.200 3.500 5. 3.800 3. 3.650 200 700 300 1.800 7.950 3.420 250 2.100 1.050 7.100 2.952 = 862.082 9.780 3.340 3. Diferencia = . 3.IGV Compras S/.340 3. . 3.100 2. 3.100 3.10.
: 943 677 447 y RPM: *243136 .2012 5.01.1 al 31.) Intereses d el 01.C.12.T.07. Tributarios & Auditores Asociados Teléf.270 (D.2012 al 04. 969 .60% x 5.2011 365 días x 0. Leg.270 156 769 Consultores Contables.04% = 14.
542 Días Transcurridos del 0 1. Multa Relacionadas con el cumplimiento de las obligacio nes tributarias Declarar cifras o datos falsos u omitir circunstancias en las de claraciones.: 943 677 447 y RPM: *243136 .04% = 2.12.2012 al 04.04% = 13.542 351 189 3.01.635 Intereses del 01.04% = 7. 1 C.44% x 2.2012 2.01.2012 186 días x 0.2011 345 días x 0.44% x 5.2010 74 días x 0.600 UIT vigente 2010 : S/.2012 al 31.600 Consultores Contables.Universidad Nacional “Santiago Antúnez de Mayolo” 186 días x 0.2011 al 31.80% x 2.) Total Deuda Tributaria al 04.2011 al 31.T) S/. L eg.01.2012 186 días x 0.2012 78 385 196 S/.2011 365 días x 0.2012 Facultad de Economía y Contabilidad 392 6. A. Tributarios & Auditores Asociados Teléf. Calcule las multas e interés correspondientes.542 Total Deuda Tributaria al 04.294 En el mes de Diciembre se aplica dos sanciones 1.12. 3.12. 2010 = 74 Intereses calculados del 21.60% x 2. 1 (No pr esentar Declaración Jurada que contenga la determinación de la Deuda Tributaria).2010 al 31. Días Transcurridos del 19.270 (D.07. Infracción: Art.2010 al 31.587 Mes de Diciembre Deuda Tributaria al 04/07/2012 IGV a pagar Días Transcurridos del 21.C. Multa Relacionada con la oblig ación de presentar declaraciones y comunicaciones I. Mes : Setiembre Monto Omitido : Sanción : S/.04% = 7.04% = 14.T) S/.04% = 7.07.082 4. 969 .07.10. que influyan en la determinación de la obligación tributaria y/o que ge neren aumentos indebidos de saldos o créditos a favor del deudor tributario.270 50% del tributo omitido (Art. 3.635 Total deu da tributaria al 04.T.12.12.10.96 % x 2.07. 5. Determinación y de las Infracciones y Sanciones Tributaria En el mes de septiembre se aplica una sanción: I. 3. Cálculo de los Intereses Moratorios.542 Sanción : 100% UIT (Art.01. 2. 2. 178 Núm. 176 Num1 C.44% x 2.635 II. Me s : Diciembre Monto Omitido : S/. 176 Núm.635 Intereses del 01.
00 437. Dic.541. Infracc. 1 C.04% = 7.00 14. 1.T. 50. Sep.Cálculo de los Intereses Moratorios.670.00 3.80% 360 x 13. Aplicación del Régimen de Gradualidad (Incentivos).80% x 1.: 943 677 447 y RPM: *243136 .271 Días transcurridos del 01 enero 2012 al 04 de julio de 201 2 186 días x 0. Cálculo de los Intereses Moratorios. que generen aumentos indebidos de saldos o créditos a favor del deudor tributario.240) 360 S/.44% = Total deuda tr ibutaria multa más Intereses al 04 julio 2012 2.670.600 (3.541.272. Infracc.542 S/.04% = 13.04% = 7.271 Total deuda tributaria multa más Intereses al 30 Marzo 11 S/.294.294.00 S/.80% = Días transcurridos del 01 de enero 2012 al 04 de julio de 2012 186 días x 0. 2.541.00 5. Datos falsos TOTAL IGV 9.00 95. y Dic 2010 Infracción Sep.00 Consultores Contables.00 1.44% 360 x 7.00 1. Subsanación voluntaria con Pago Anexo II : Multa Rebajada: III. El Resumen de la Deuda Tributaria. Sanción: 50% del tributo omitido (Art. Mor. Tributarios & Auditores Asociados Teléf.) II. No declarar+Int.Universidad Nacional “Santiago Antúnez de Mayolo” Facultad de Economía y Contabilidad II. Días transcurridos del 21 enero 2011 al 31 de diciembre 2011 345 días x 0.00 TOTAL 9.942. 178 Núm. 1. Mes: Diciembre Monto Omitido: I.670.00 Multa Relacionada con el cumplimiento de las obligaciones tributaria Declarar ci fras o datos falsos u omitir circunstancias en las declaraciones.00 DD.271 175. que influyan e n la determinación de la obligación tributaria: y/o.00 27. Días transcurridos del 21 enero 2011 al 31 de diciem bre 2011 345 días x 0. Dic. S/.00 9. Multa Aplicada Rebaja : 90 % de la Multa.44% x 1.00 S/. JJ. 3. Empresa Constructora CONSTRUCTORES FEC SAA Periodo Tributario de Enero a Diciemb re 2010 TRIBUTOS POR PAGAR CÉDULA DETALLE Trib. 437.00 437. 3.04% = 13.00 5.
de acuerdo a lo mencionado en el Art. Consultores Contables.000 acciones. deberá exigir al socio Jorge Zavaleta Ramírez el pago de las acc iones que no son cubiertas con el aporte de su camioneta. Tributarios & Auditores Asociados Teléf. E ntonces. el Art. el Directorio de la Empresa Co nstructora FEC SAA. 76 de la Ley General de Sociedades considera: Si la sociedad acepta aportes no dinerarios. Empresa Constructora FEC SAA Periodo Tributario de Enero a Diciembre 2010 PATRIM ONIO De la revisión del “Libro Matricula de Acciones y Transferencias” se evidenció que en el mes de mayo de 2010. Situación del Incremento de Capital.000 En cuanto a la revisión de los aportes no dinerarios.000 VALOR DE MERCADO 20. tiene un p lazo hasta 60 días.: 943 677 447 y RPM: *243136 . vencido este plazo y dentro de los 30 días siguientes cualquier accionista podrá solicitar que se compruebe judicialmente mediante el proceso abr eviado. el socio Jorge Zavaleta Ramírez realizó aportes de la siguient e manera: FECHA 15-may SOCIOS Jorge Zavaleta Ramírez CONCEPTO Camioneta IMPORTE NO MINAL 40.Universidad Nacional “Santiago Antúnez de Mayolo” Facultad de Economía y Contabilidad 6. desde la Constitución de la sociedad o del pago del aumento de c apital. Si se demuest ra que existe diferencia de los bienes aportados en más del 20% el socio aportante deberá optar por la anulación de las acciones o cancelar en dinero la diferencia.000 DIFERENCIA 20. por lo que el directorio está obligado a revisar la valorización de los apor tes no dinerarios. 76 . mientras dure todo este proceso no se emitirán las acciones. ó exigir la anulación de l as acciones equivalente a 20.
... 4. 2.. N° I. Origen del Examen ……………………………………………. V. INFORME N° 001-2012-FECSAA Auditoría del Sistema Tributario de la Empresa “Constructor a FEC” SAA.: 943 677 447 y RPM: *243136 .Universidad Nacional “Santiago Antúnez de Mayolo” Facultad de Economía y Contabilidad TERCERA FASE: INFORME 7. OBSERVACIONES……………………………………………………. Comun terno …………………………………… ………………………. INTRODUCCIÓN 1. _____________________________________________________________ ÍNDICE DENOMINACIÓN PAG. 7. …………………………. II. III..………. 5 6. IV.…… CONCLUSIONES…………………………………………………. RECOMENDACIONES…… Consultores Contables. Antecedentes y Base Legal de la Entidad………………………. 3... Período 2010. Informe de Auditoría Tributaria. para lo cual en determinados casos deberá asumir datos hipotéticos. Tributarios & Auditores Asociados Teléf. 03 03 04 04 el Examen Alcance del Examen………………………………………………. Aspectos de Importancia………………………………………….
.……….. III. …………………………. Comun terno …………………………………… ………………………. V. II..Universidad Nacional “Santiago Antúnez de Mayolo” Facultad de Economía y Contabilidad INFORME N° 001-2012-FECSAA Auditoría del Sistema Tributario de la Empresa “Constructor a FEC” SAA.. 03 03 04 04 09 09 10 11 33 35 Naturaleza y Objet Alcance del Examen………………………………………………. Tributarios & Auditores Asociados Teléf. 3.: 943 677 447 y RPM: *243136 . Orig en del Examen ……………………………………………. RECOMENDACIONES…… Consultores Contables. I.…… CONCLUSIONES………………………………………………….. ÍNDICE DENOMINACIÓN Artículo I. Antecedentes y Base Legal de la Entidad………………………. Período 2010.. IV. OBSERVACIONES……………………………………………………. 5 6. Aspectos de Importancia…………………………………………. INTRODUCCIÓN 1. 4. 7.. 2.
: 943 677 447 y RPM: *243136 .2010. Juán Carlos Varg as Tadeo. Siendo sus socios fundadores el Sr. ANTECEDENTES.1. fue constituida mediante escritura pública de const itución del 12 de mayo de 2002. ORIGEN DEL EXAMEN. 1. ANTECEDENTES Y BASE LEGAL DE LA ENTIDAD. b. Evaluar el c umplimiento de las obligaciones tributarias de la empresa “Constructora FEC” SAA. a.4. correspondiente al período comprendido entre el 01 de enero al 31. La auditoría se desarrolló de conformidad con las NIAs. ALCANCE DEL EXAMEN.2.Dic. 1. Objetivo Específico. Período 2010. Objetivo General. se realizó en cumplimiento a la petición efectuad a por la Junta General de Accionistas. Objetivos. el cual comprendió la revisión selectiva de la documentación que sustenta las obligaciones tri butarias de la empresa “Constructora FEC” SAA. Evaluar el cumplimiento de las obligaciones tributarias respecto al IGV. La auditoría del sistema tributario. 1. Consultores Contables. NATURALEZA Y OBJETIVOS DEL EXAMEN. Naturaleza La acción de control realizada co rresponde a una auditoría tributaria. 1. Evaluar el cumplimiento de las obligaciones tributarias respecto al Impuesto a la renta .Universidad Nacional “Santiago Antúnez de Mayolo” Facultad de Economía y Contabilidad INFORME N° 001-2012-FECSAA Auditoría del Sistema Tributario de la Empresa “Constructor a FEC” SAA. La empresa “Constructora FEC” SAA. Tributarios & Auditores Asociados Teléf. mediante acuerdo del 30 de diciembre de 2 011. I. INTRODUCCIÓN.3.
Órganos de Gobierno y Alta Dirección Junta General de Accionistas. d. Oficina de Auditoría Interna Gerencia de Asesoría Jurídica Gerencia de Planificación y Presupuesto Racionalización Presupuesto c. Gerencia General. ORGANIZACIÓN La empresa “Constructora FEC” SAA para el cumplimiento de sus funciones cuenta con l a siguiente Estructura Orgánica Administrativa.000.Universidad Nacional “Santiago Antúnez de Mayolo” Facultad de Economía y Contabilidad Jaime Vergara Trillo y María Arguedas Villacaqui. 500. aprobada mediante Acuerdo N° 045-200 2ECFECSAA. El capital de la empresa asciend e ha S/. Órganos de Apoyo Secretaria General Archivo General Trámite Documentario Unidad de L ogística Unidad de Contabilidad Unidad de Personal Unidad de Tesorería Gerencia de Administración y Finanzas Unidad de Estadística e Informática Unidad de Relaciones Públicas f.: 943 677 447 y RPM: *243136 Consultores Contables.00. aportados en efectivo. Órganos de Control Órganos de Asesoramiento e. Órganos de Línea Teléf. del 28 de octubre de 2002: a. Tributarios & Auditores Asociados .
Reglamento de la Ley 27344 que establ ece el Régimen Especial de Fraccionamiento Tributario. Res. Dictan disposiciones para la subsanación de infracciones a que se refiere la Ley N° 27344.Ley 27344. Res. son las siguientes: De Gestión: Const ica del Perú. Ley del IGV e ISC. Res. Normas relativas a l registro único de Contribuyentes. Superintendencia N° 011-2001/SUNAT. Ley del Código Tributario.: 943 677 447 y RPM: *243136 . parte pertinente. Ley de l Impuesto a la renta. Ley del Nuevos RUS. Superintendencia N° 016-2001/SUNAT. establecen procedimiento y aprueban formulario sobre subsanación de omisiones a la presentación de Consultores Contables. publicada el 14 de enero de 2001). Ley de Impuesto a las Transacciones Financieras. Establecen normas complemen tarias para determinar la deuda a garantizar conforme a lo dispuesto en el Regla mento del Régimen Especial de Fraccionamiento Tributario (Derogada tácitamente por e l Artículo 11° del Decreto Supremo N° 005-2001-EF. que aprobó el Régimen Especial de Frac cionamiento Tributario. Superintendencia N° 117-2000/SUNAT.Universidad Nacional “Santiago Antúnez de Mayolo” Facultad de Economía y Contabilidad División de Desarrollo Económico Desarrollo Turístico Promoción Empresarial BASE LEGAL Gerencia de Comercialización Gerencia de Producción La base legal sobre las cuales se sustenta el desarrollo de sus actividades y la s decisiones que adopta la empresa. Tributarios & Auditores Asociados Teléf. Régimen Especial de Fraccionamiento Tributario . aprueban formular io N° 4830 (versión 2) para acogimiento al Régimen Especial de Fraccionamiento Tributa rio.
Universidad Nacional “Santiago Antúnez de Mayolo” Facultad de Economía y Contabilidad Declaraciones a que se refiere el Régimen Especial de Fraccionamiento Tributario. COMUNICACIÓN DE HALLAZGOS. Res. con la finalidad que presenten sus aclaraciones o comentarios sustentados documentadamente dentro del plazo señalado. Resolución Ministerial N° 176-96-EF/15. Decreto Legislativo N° 848. Superintendencia N° 105-2000/SUNAT. Reglamento del Régimen de Fraccionamiento Especial. De conformidad a lo dispue sto con NIAS y concordado con el numeral 23) y 139) de los Artículos 2° y 139° respect ivamente de la Constitución Política del Perú.: 943 677 447 y RPM: *243136 . 1. Resolución de Superintendencia N 199-2004/SUNAT. La relación de s ervidores comprendidos en los hechos observados se revela en el Anexo N° 01. Tributarios & Auditores Asociados Teléf. Consultores Contables. publicada el 30 de diciembre de 2000) establecen disposiciones para el ofrecimiento. Normas referidas al Régimen de Fraccionamiento especial. los hallazgos que se revelan en el pres ente informe fueron hechos de conocimiento de las personas comprendidas en los m ismos. formalización. Re s. Reglamento de Aplazamiento y/o Fraccion amiento de la Deuda Tributaria. renovación o sustitución de las garantías por deudas a q ue se refiere el reglamento del Régimen Especial de Fraccionamiento Tributario.5. Ley N° 27005. Superintendencia N° 111-2000/SUNAT.Ley N° 27344". Régi men de Fraccionamiento Especial. los mismos que fueron evaluados por l a Comisión de Auditoría y considerados al emitir el presente informe. (Derogada tácitamente por el Artículo 9° de la Ley N° 27393. establecen normas para presentación del Formulario N° 4830 "Solicitud de acogimiento al Régimen Especial de F raccionamiento Tributario . Resolución Min isterial N° 277-98-EF/15. Ley que modific a el Régimen de Fraccionamiento Especial aprobado por el Decreto Legislativo N° 848.
ASPECTOS DE IMPORTANCIA. 1. Copia del Memorándum de Control Interno se adjunta en el Anexo N 02. Es preciso señalar que durante la ejecución de la auditoría. con la fin alidad que se adopten las medidas correctivas pertinentes.Jun. se identificaron debilidades de control. Tributarios & Auditores Asociados Teléf. situación que limitó la ejecu ción del examen .Universidad Nacional “Santiago Antúnez de Mayolo” Facultad de Economía y Contabilidad 1. Consultores Contables. los mismos que fueron consideradas en el Memorándum de Control Interno N 001-2012-FECSAA y rem itido al gerente General mediante Carta N 095-2012-SA del 16. En cumplimiento a las NIAs.: 943 677 447 y RPM: *243136 .7.2012. MEMORÁNDUM DE CONTROL INTERNO.6. la empres a no proporciono oportunamente la información requerida.
Dic.158.737.850. por el contrario fueron utilizados en la construcción del cuarto piso de la casa del Lic.00 5. Del análisis de los hecho s se ha determinado que la empresa. por los períodos de septiembre y diciembre de 2010. Gerente General de la Empresa.008.942. Tributarios & Auditores Asociados Teléf.: 943 677 447 y RPM: *243136 .1. 14. sin embargo. no fueron utilizados por la empresa. Datos falsos TOTAL IGV 9.94 2. y Dic 2010 Infracción Sep. lo implica que se ha generado un perjuicio económico en contra de la empresa.942. Sep.850. 2. se evidenció que la entidad en el mes de septiembre de 2010 adquirió materiales de c onstrucción según el siguiente detalle: Compra de Materiales de Construcción CONCEPTO BASE IMPONIBLE IGV Cemento Ladrillos Totales 15.00 2. 18 TOTAL 17.00 9.294. Jorge Campodónico Vargas. No declarar+Int.541 . procedimiento que no se sujeta a la s normas tributarias debido a que los bienes no fueron empleados en el giro de n egocio de la empresa.670.Universidad Nacional “Santiago Antúnez de Mayolo” Facultad de Economía y Contabilidad II.00 3.82 27.541.00 Del cuadro se deduce que la empresa deberá asumir deudas tributarias por S/. Así mismo.270. se evidenció que en el mes de diciembre de 2012 la empresa presentó de manera extemporánea su declaración jurada. JJ.00 14.270. Mor. 5. en la declaración jurada del mes de septiembre de 2010.18 5. 14.00 33.000. DETERMINÁNDOSE MULTAS E INTERESES POR S/. OBSERVACIONES.00 15.82 2.00 1. la empresa utilizó indebidament e la suma de S/.670.272.00 12. incurrió en infracciones tributarias que generaron multas e intereses según el siguiente cuadro: CÉDULA DETALLE Trib.737.00 437. LA EMPRESA FEC SAA EN EL 2010 INCURRIÓ EN INFRACCIONES TRI BUTARIAS.00 TOTAL 9.420.670. Dic. Infracc. De la revisión select iva de las declaraciones juradas presentadas por la empresa “Constructora FEC” SAA. Infracc. 3.00. L os hechos descritos contravienen las siguientes normas: Consultores Contables.00 DD.00 Los bienes señalados en el cuadro precedente.00 437.00 como crédito fiscal.294.00 1.
Artículo 36 de la Ley del IGV. Sr.18. que señala: “La presentación fuera de plazo de las declara ciones juradas mensuales constituyen infracción tributaria.01. Así m ismo. 174° del Código Tributario”. El hecho observado ha permitido que la empresa “Constructora FEC” SAA incurra en inf racciones tributarias.07 al 30. Gere nte General de la empresa “Constructora FEC” SAA2.10.12.Universidad Nacional “Santiago Antúnez de Mayolo” Facultad de Economía y Contabilidad Artículo 18 del Texto Único Ordenado del Código Tributario1. 14. en c onsecuencia haber generado el uso indebido de crédito fiscal por s/. a fin que los involucrados formulen sus comentar ios y/o aclaraciones.10. presentar las declaraci ones juraras mensuales dentro del plazo establecido por la SUNAT”. lo que hubiera permitido evitar presentar fuera de plazo la declaración del período diciembre 2010.: 943 677 447 y RPM: *243136 .07 al 30. El literal a) del Artículo 6 del Reglamento de Comprobantes de Pago. lo que implica que se hizo acreedor de multas e intereses por la suma de S/. 5.12. 1 2 Consultores Contables. la Comisión de Auditoría c omunicó el hallazgo identificado.2004.01. por no haber supervisado la formulación y presentación oportuna de la declarac ión jurada del período diciembre 2010. Período de gestión: 02. que precisa: “El crédito fisca l se reconocerá sólo cuando el gasto se relacione con el giro del negocio”. Lenin Carlos Tomato3. 27. Tributarios & Auditores Asociados Teléf. por no supervisar las actividades ejecutadas por el asistente contable.Nov. Jorge Campodónico Vargas. ex Gerente de Conta bilidad. En cumplimiento de las Normas Internacionales de Auditoría.942 (CATORCE MIL NOVECIENTOS CUARENTIDOS CON 00/100 NUEVO S SOLES).737. La situación expuesta fue originada por la falta de diligencia en el cumplimiento de sus funciones de los siguientes servidores: Lic. 3 Período de gestión : 02. por haber empleado los materiales de construcción en la edificación de su vivienda valorizados en S/.270. los mismos que conjuntamente con los resultados de su eval uación se presentan a continuación: Publicado el 29. que precisa: “So n obligaciones del Titular y funcionarios de la empresa.82. que se sancionan según e l Art.
14942. en lo que respecta a los materiales de construcción.2010 ). Así mismo.Dic. mediante Informe N 002-2010-ECFECGG-JCV de l 16. por haber per mitido que la empresa incurra en multas e interés por el valor de S/.Universidad Nacional “Santiago Antúnez de Mayolo” Facultad de Economía y Contabilidad El Sr.2010 al 30. De la evaluación de las aclaraciones y/o comentarios.2012. corrobora el hecho observado . lo que más ad elante devolveré para que la empresa puada utilizarlo”. reconoce implícitamente el hecho observad o.May. Gerente General de la empresa “Constructora FEC” SAA. de 10. mi persona sólo tomó prestado.2010. considera mos que los comentarios alcanzados no desvirtúan el hecho observado. sin embargo no lo hicieron. El Sr. Jorge Campodónico Vargas. ex Gerente de Contabilidad (Período de gestión: 02. al precisar que los materia les de construcción fueron utilizados por su persona y que éstos serán devueltos más ade lante a la empresa. pero no efectuó el seguimiento sus órdenes. Lenin Carlo s Tomato. Así mismo. Consultores Contables. Jorge C ampodónico Vargas. determinándose Responsabilidad Administrativa Funcional en las siguientes personas: Sr.Dic. por no haber cumplido de manera diligente sus funciones de asistente de contabilidad. en sus comentarios manifestó lo siguiente: “Mi persona cumplió con ordenar las directivas a efectos de que las declaraciones ju radas se presenten oportunamente. por los siguientes fundamentos: El Sr. no presentó sus comentarios y/o aclaraciones. L enin Carlos Tomato.Ene.Jun.2010). Sr. explícitamente reconoce el hecho observado. al señalar que el ordenó que las declaraciones juradas se presentaran oportunamen te. debemos manifestar lo siguie nte: Lo expuesto por el Sr. reconoce implícitamente el hecho observado. por tanto. Gerente General de la empresa “Constructora FEC” SAA (Período de gestión: 02. Jorge Campodónico. Por lo expuesto.Ene.2010 al 31. ex Gerente de Contabilidad. no obstante habérsele notificado pe rsonalmente el pliego de hallazgos mediante Oficio N 085-2012-CA.: 943 677 447 y RPM : *243136 . Tributarios & Auditores Asociados Teléf.
y d) “c onocer exhaustivamente las labores del cargo y capacitarse para un mejor desempeño”. Tributarios & Auditores Asociados Teléf. los involucrados. que señala: “Son obligaciones de los servi dores: a) Cumplir personal y diligentemente los deberes que impone el servicio público”.: 943 677 447 y RPM: *243136 . han inobservado sus funciones detallas en el Manual de Organización y Funciones de la empresa. Consultores Contables.Universidad Nacional “Santiago Antúnez de Mayolo” Facultad de Economía y Contabilidad Por tanto.
(Ref. La empresa. Observación N° 2.1. Observación N° 2. 14942 . La declaración del mes de diciembre de 2010. lo que generó un perjuicio económico en contra de la empresa. se ha determinado las siguientes conclusion es: 3. CONCLUSIONES.: 943 677 447 y RPM: *243136 . 3.2.). (Ref.1.Universidad Nacional “Santiago Antúnez de Mayolo” Facultad de Economía y Contabilidad III. fue presentado por la empresa fuera d e plazo lo que generó multas por presentar las declaraciones de manera extemporánea.). incurrió en multas e intereses hasta por la suma de S/.2. Ejercicio 2010. Como resultado del Examen a la gestión tributaria de la empresa “Constructora FEC” SAA. Tributarios & Auditores Asociados Teléf. Consultores Contables.
1 y 3. para la aplicación de las sanciones pertinentes a los servidores involucrados en los hechos observados en el presente Informe.2). Disponer la formulación y aprobación de la “Directiva de Custodia de materiales de con strucción”.Universidad Nacional “Santiago Antúnez de Mayolo” Facultad de Economía y Contabilidad IV. Huaraz. Consultores Contables.2).1 y 3. el cual repre senta prueba pre-constituida. RECOMENDACIONES En mérito a las observaciones y conclusiones que se expone en el presente Informe. se formulan las siguientes recomendaciones: AL PRESIDENTE D E LA JUNTA GENERAL DE ACCIONISTAS DE LA EMPRESA “CONSTRUCTORA FEC” SAA: 4.2. (Ref. a efectos de garantizar que las declaraciones judas de impuesto sean presen tados dentro de los plazos establecidos por la SUNAT. inicie las acciones administrativas necesar ias. la formulación y aprobación de un “Manual de Procedim ientos de Presentación de declaraciones Juradas”. dis ponga con carácter de MUY URGENTE. (Ref. materiales de construcción sean utilizadas indebidamente por los trabajadores.: 943 677 447 y RPM: *243136 . el mismo que permitirá supervisar permanentemente la administración de los a lmacenes de la empresa.4.1 y 3. Conclusiones N° 3. 4 .5. Conclusiones N° 3.2). Que el directorio de la empresa. de acuerdo a la g raduación de las responsabilidades establecidas. Con la finalidad de evitar la presentación extemporánea de las declaraciones j uradas y que los 4. disponga el inicio de las acciones administrativas que corresponda. Tributarios & Auditores Asociados Teléf. 4. Conclusión N° 3.1. Conclusión N° 3. 04 de julio de 2012. (Ref.2). (Ref. Ponga e n conocimiento del Pleno de Socios de la empresa el presente Informe y considera ndo las conclusiones contenidas en el presente Informe de Control.1 y 3.
Universidad Nacional “Santiago Antúnez de Mayolo” Facultad de Economía y Contabilidad Anexos Consultores Contables. Tributarios & Auditores Asociados Teléf.: 943 677 447 y RPM: *243136 .
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