Source: http://www.mabingenieros.com/legis-BOE-2007-10484.htm
Timestamp: 2018-10-22 17:17:01+00:00

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B.O.E. Nº 125 de 25/05/2007
ORDEN EHA/1433/2007, de 17 de mayo, por la que se aprueban los modelos de declaraciÃ³n del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes correspondiente a establecimientos permanentes y a entidades en rÃ©gimen de atribuciÃ³n de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio espaÃ±ol, para los periodos impositivos iniciados entre el 1 de enero y el 31 de diciembre de 2006, se dictan instrucciones relativas al procedimiento de declaraciÃ³n e ingreso y se establecen las condiciones generales y el procedimiento para su presentaciÃ³n telemÃ¡tica.
La Ley 30/2005, de 29 de diciembre, de Presupuestos Generales del Estado para el aÃ±o 2006, ha aprobado dos nuevos programas de excepcional interÃ©s pÃºblico a efectos de lo dispuesto en el artÃ­culo 27 de la Ley 49/2002, de 23 de diciembre, de RÃ©gimen fiscal de las entidades sin fines lucrativos y de los incentivos fiscales al mecenazgo, que son de aplicaciÃ³n a los acontecimientos de la celebraciÃ³n del Â«AÃ±o Lebaniego 2006Â» y de la celebraciÃ³n de Â«Expo Zaragoza 2008Â». Estos dos nuevos programas han tenido su reflejo en los modelos de declaraciÃ³n del Impuesto que se aprueban en esta Orden. Asimismo, la ResoluciÃ³n de 8 de febrero de 2006, del Instituto de Contabilidad y AuditorÃ­a de Cuentas, por la que se aprueban normas para el registro, valoraciÃ³n e informaciÃ³n de los derechos de emisiÃ³n de gases de efecto invernadero, describe las cuentas que con carÃ¡cter voluntario en los tÃ©rminos previstos en el artÃ­culo 2 del Real Decreto 1643/1990, por el que se aprueba el Plan General de Contabilidad, pueden ser empleadas con objeto de facilitar el registro de las operaciones que se recogen en dicha ResoluciÃ³n. En aras a la correspondencia de contenido de las pÃ¡ginas de la declaraciÃ³n del Impuesto sobre Sociedades destinadas a las cuentas anuales con el Plan General de Contabilidad se modifica la pÃ¡gina del modelo 200 destinada al activo del balance con el fin de recoger la nueva cuenta referida a los derechos de emisiÃ³n de gases de efecto invernadero. La Ley 4/2006, de 29 de marzo, de adaptaciÃ³n del rÃ©gimen de las entidades navieras en funciÃ³n del tonelaje a las nuevas directrices comunitarias sobre ayudas de Estado al transporte marÃ­timo y de modificaciÃ³n del rÃ©gimen econÃ³mico y fiscal de Canarias, y la Ley 25/2006, de 17 de julio, por la que se modifica el rÃ©gimen fiscal de las reorganizaciones empresariales y del sistema portuario y se aprueban medidas tributarias para la financiaciÃ³n sanitaria y para el sector del transporte por carretera introducen, entre otras, diversas modificaciones en el texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades aprobado por Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de marzo (en adelante Ley del Impuesto sobre Sociedades) que, si bien no hacen necesaria una adaptaciÃ³n de los modelos tributarios, sÃ­ son de aplicaciÃ³n a los periodos impositivos que se declaran utilizando los modelos que se aprueban en esta orden. En concreto, se modifica el rÃ©gimen de las entidades navieras en funciÃ³n del tonelaje regulado en el CapÃ­tulo XVII del TÃ­tulo VII de la Ley del Impuesto sobre Sociedades para adaptarlo a las nuevas Directrices comunitarias sobre ayudas de Estado al transporte marÃ­timo, se modifica el rÃ©gimen de la reserva para inversiones en Canarias, se amplia a las filiales de cualquier nivel la aplicaciÃ³n de la deducciÃ³n por doble imposiciÃ³n internacional regulada en el artÃ­culo 32 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, se incrementa del 10 al 12 por ciento la deducciÃ³n por inversiÃ³n medioambiental en el supuesto de adquisiciÃ³n de vehÃ­culos industriales o comerciales de transporte por carretera y se modifica el rÃ©gimen de las fusiones, escisiones, aportaciones de activos, canje de valores regulado en el capÃ­tulo VIII del TÃ­tulo VII de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, por un lado, modificando su tÃ­tulo para incluir la operaciÃ³n de traslado del domicilio social de una Sociedad AnÃ³nima Europea o una Sociedad Cooperativa Europea de un Estado miembro a otro de la UniÃ³n Europea y, por otro, adaptando dicho rÃ©gimen a las modificaciones introducidas por la Directiva 2005/19/CE del Consejo, de 17 de febrero, que modifica determinados aspectos de la Directiva 90/434/CEE, de julio, relativa al rÃ©gimen fiscal comÃºn aplicable a las fusiones, escisiones, aportaciones de activos y canjes de acciones realizados entre sociedades de diferentes Estados miembros. Asimismo, la Ley 36/2006, de 29 de noviembre, de Medidas para la PrevenciÃ³n del Fraude Fiscal introduce diversas modificaciones en la Ley del Impuesto sobre Sociedades de efectos para los periodos impositivos que se inicien a partir de su entrada en vigor. En concreto se modifica el rÃ©gimen de operaciones vinculadas y se introducen determinadas cautelas en relaciÃ³n con los paraÃ­sos fiscales. Igualmente, se ha de mencionar la ResoluciÃ³n 1/2006, de 15 de junio, de la DirecciÃ³n General de Tributos, sobre las limitaciones a la aplicaciÃ³n de la deducciÃ³n por actividades de exportaciÃ³n en el Impuesto sobre Sociedades a partir de la DecisiÃ³n de la ComisiÃ³n Europea de 22 de marzo de 2006, en relaciÃ³n con la ayuda de Estado n.Âº E22/2004-EspaÃ±a, que da eficacia a la interpretaciÃ³n del artÃ­culo 37 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades por la que se excluye del Ã¡mbito de la deducciÃ³n fiscal regulada en dicho artÃ­culo 37 los actos o negocios jurÃ­dicos relativos al establecimiento y la explotaciÃ³n de una red de distribuciÃ³n cuya fecha de adopciÃ³n sea posterior al dÃ­a 21 de marzo de 2006. Por otro lado, dentro del Ã¡mbito de la presentaciÃ³n de la declaraciÃ³n por aquellos sujetos pasivos y sociedades dominantes o entidades cabeceras de grupos que tributen de forma conjunta a la AdministraciÃ³n del Estado, a las Diputaciones Forales del PaÃ­s Vasco y a la Comunidad Foral de Navarra se realizan las siguientes modificaciones. En primer lugar, con la finalidad de eliminar la posibilidad de que se produzcan ingresos en AdministraciÃ³n no competente y de que la presentaciÃ³n de los documentos de ingreso o devoluciÃ³n se ajusten a la normativa procedimental aprobada por la AdministraciÃ³n tributaria a la que corresponda su exacciÃ³n, los documentos de ingreso y devoluciÃ³n que se aprueban en la presente orden sÃ³lo serÃ¡n vÃ¡lidos para el ingreso o solicitud de devoluciÃ³n del porcentaje que corresponda a la AdministraciÃ³n del Estado; para realizar el ingreso o solicitud de devoluciÃ³n del porcentaje que corresponda a las Administraciones tributarias forales se deberÃ¡n utilizar los documentos de ingreso o devoluciÃ³n aprobados por dichas Administraciones tributarias, sin perjuicio de que se puedan presentar los modelos de declaraciÃ³n aprobados por la AdministraciÃ³n del Estado en la presente orden. En segundo lugar, en aras de la simplificaciÃ³n del modelo 201, cuando se deba tributar de forma conjunta a diferentes Administraciones tributarias no se podrÃ¡ utilizar el modelo 201. En tercer y Ãºltimo lugar, con la finalidad de que los declarantes sometidos a normativa foral puedan utilizar los modelos y forma de presentaciÃ³n establecidos en la presente orden cuando realicen la presentaciÃ³n de la declaraciÃ³n a la AdministraciÃ³n del Estado, se habilitan unas claves en el modelo 200 para que puedan recoger las especialidades de su normativa especÃ­fica. Asimismo, como modificaciÃ³n del modelo 200 se ha de mencionar la desagregaciÃ³n, en el Ã¡mbito de las correcciones al resultado contable, de la informaciÃ³n relativa a la deducibilidad del fondo de comercio financiero regulada en el artÃ­culo 12.5 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades. Por lo que se refiere a las formas de presentaciÃ³n de la declaraciÃ³n, para los modelos 200 y 225 no se producen variaciones respecto a las previstas en el ejercicio anterior. En relaciÃ³n con el modelo 201, la experiencia en la aplicaciÃ³n del procedimiento de presentaciÃ³n por vÃ­a telemÃ¡tica de las declaraciones aconseja extender la obligatoriedad de la presentaciÃ³n por vÃ­a telemÃ¡tica por Internet a las declaraciones del Impuesto sobre Sociedades correspondientes a dicho modelo para aquellos declarantes que tengan la forma de sociedad anÃ³nima o sociedad de responsabilidad limitada. Asimismo, por lo que se refiere al modelo 220, se incorpora la posibilidad de presentaciÃ³n voluntaria por vÃ­a telemÃ¡tica manteniÃ©ndose la presentaciÃ³n tradicional en papel preimpreso. En cuanto a los sobres de retorno no se considera necesario aprobar nuevos sobres para la presentaciÃ³n de las declaraciones en que se utilicen los modelos preimpresos 201, 225 y 220 que se aprueban en la presente orden. Asimismo, se considera vÃ¡lido el sobre Ãºnico aprobado para el Programa de Ayuda para la presentaciÃ³n de las declaraciones de los modelos 201 y 225 que se hayan confeccionado utilizando dicho programa. La disposiciÃ³n final Ãºnica del Reglamento del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por el Real Decreto 1777/2004, de 30 de julio, habilita al Ministro de EconomÃ­a y Hacienda, entre otras autorizaciones, para:
El artÃ­culo 21 del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes aprobado por Real Decreto Legislativo 5/2004, de 5 de marzo (en adelante Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes), habilita al Ministro de Hacienda para determinar la forma y el lugar en que los establecimientos permanentes deben presentar la correspondiente declaraciÃ³n, asÃ­ como la documentaciÃ³n que deben acompaÃ±ar a Ã©sta. La disposiciÃ³n final segunda de esta misma Ley habilita al Ministro de Hacienda para aprobar los modelos de declaraciÃ³n de este Impuesto, para establecer la forma, lugar y plazos para su presentaciÃ³n, asÃ­ como para establecer los supuestos y condiciones de presentaciÃ³n de los mismos por medios telemÃ¡ticos.
La Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, en el apartado 4 de su artÃ­culo 98 habilita al Ministro de Hacienda para que determine los supuestos y condiciones en los que los obligados tributarios deberÃ¡n presentar por medios telemÃ¡ticos sus declaraciones, autoliquidaciones, comunicaciones, solicitudes y cualquier otro documento con trascendencia tributaria. Por otra parte, el artÃ­culo 92 de la Ley General Tributaria habilita a la AdministraciÃ³n tributaria para seÃ±alar los requisitos y condiciones para que la colaboraciÃ³n social se realice mediante la utilizaciÃ³n de tÃ©cnicas y medios electrÃ³nicos, informÃ¡ticos y telemÃ¡ticos. En este sentido, el artÃ­culo 57 del Reglamento del Impuesto sobre Sociedades, establece la forma de hacer efectiva la colaboraciÃ³n social en la presentaciÃ³n de declaraciones por este impuesto. La regulaciÃ³n de la colaboraciÃ³n social en la gestiÃ³n de los tributos para la presentaciÃ³n telemÃ¡tica de declaraciones, comunicaciones y otros documentos tributarios se desarrolla mÃ¡s ampliamente en el Real Decreto 1377/2002, de 20 de diciembre, por el que se desarrolla la colaboraciÃ³n social en la gestiÃ³n de los tributos para la presentaciÃ³n telemÃ¡tica de declaraciones, comunicaciones y otros documentos tributarios y en la Orden HAC/1398/2003, de 27 de mayo, por la que se establecen los supuestos y condiciones en que podrÃ¡ hacerse efectiva la colaboraciÃ³n social en la gestiÃ³n de los tributos, y se extiende Ã©sta expresamente a la presentaciÃ³n telemÃ¡tica de determinados modelos de declaraciÃ³n y otros documentos tributarios. En consecuencia, las personas o entidades que, conforme a las disposiciones anteriores, estÃ©n autorizadas a presentar por vÃ­a telemÃ¡tica declaraciones en representaciÃ³n de terceras personas, podrÃ¡n hacer uso de esta facultad respecto de las declaraciones que se aprueban por esta orden. Las habilitaciones al Ministro de Hacienda indicadas en esta orden deben entenderse conferidas al Ministro de EconomÃ­a y Hacienda, de acuerdo con lo dispuesto en el artÃ­culo 5 y disposiciÃ³n final segunda del Real Decreto 553/2004, de 17 de abril, por el que se reestructuran los departamentos ministeriales. En su virtud dispongo:
1. Se aprueban los modelos de declaraciÃ³n del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes y entidades en rÃ©gimen de atribuciÃ³n de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio espaÃ±ol) y sus documentos de ingreso o devoluciÃ³n, para los periodos impositivos iniciados entre el 1 de enero y el 31 de diciembre de 2006, consistentes en: a) Declaraciones del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes y entidades en rÃ©gimen de atribuciÃ³n de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio espaÃ±ol): 1.Âº Modelo 200 (formato electrÃ³nico): DeclaraciÃ³n del Impuesto sobre Sociedades e Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes y entidades en rÃ©gimen de atribuciÃ³n de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio espaÃ±ol), que figura en el anexo I de la presente orden.
2.Âº Modelo 201: DeclaraciÃ³n simplificada del Impuesto sobre Sociedades e Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes), que figura en el anexo II de la presente orden. 3.Âº Modelo 225: DeclaraciÃ³n del Impuesto sobre Sociedades para sociedades patrimoniales, que figura en el anexo III de la presente orden. 4.Âº Modelo 220: DeclaraciÃ³n del Impuesto sobre Sociedades-RÃ©gimen de consolidaciÃ³n fiscal correspondiente a los grupos fiscales, que figura en el anexo IV de la presente orden.
Cada uno de los modelos 201, 225 y 220 consta de un ejemplar para la AdministraciÃ³n y otro para el declarante.
2.Âº Modelo 201: Documento de ingreso o devoluciÃ³n del Impuesto sobre Sociedades, que figura en el anexo II de esta orden. El nÃºmero de justificante que habrÃ¡ de figurar en dicho modelo serÃ¡ un nÃºmero secuencial cuyos tres primeros dÃ­gitos se corresponderÃ¡n con el cÃ³digo 201. 3.Âº Modelo 225: Documento de ingreso o devoluciÃ³n del Impuesto sobre Sociedades (sociedades patrimoniales), que figura en el anexo III de esta orden. El nÃºmero de justificante que habrÃ¡ de figurar en dicho modelo serÃ¡ un nÃºmero secuencial cuyos tres primeros dÃ­gitos se corresponderÃ¡n con el cÃ³digo 225. 4.Âº Modelo 220: Documento de ingreso o devoluciÃ³n del Impuesto sobre Sociedades-RÃ©gimen de consolidaciÃ³n fiscal, que figura en el anexo IV de esta orden. El nÃºmero de justificante que habrÃ¡ de figurar en dicho modelo serÃ¡ un nÃºmero secuencial cuyos tres primeros dÃ­gitos se corresponderÃ¡n con el cÃ³digo 220. 5.Âº Modelo 206: Documentos de ingreso o devoluciÃ³n del Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes y entidades en rÃ©gimen de atribuciÃ³n de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio espaÃ±ol), que figuran en los anexos I y II de esta orden. El nÃºmero de justificante que habrÃ¡ de figurar en dicho modelo serÃ¡ un nÃºmero secuencial cuyos tres primeros dÃ­gitos se corresponderÃ¡n con el cÃ³digo 206.
2. El modelo 200, que figura como anexo I de la presente orden, es aplicable, con carÃ¡cter general, a todos los sujetos pasivos del Impuesto sobre Sociedades y a todos los contribuyentes por el Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes y entidades en rÃ©gimen de atribuciÃ³n de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio espaÃ±ol) obligados a presentar y suscribir la declaraciÃ³n por cualquiera de estos impuestos y su uso es obligatorio para aquellos que no deban utilizar el modelo 225 y no puedan utilizar el modelo 201. 3. El modelo 225, que figura como anexo III de la presente orden, es aplicable obligatoria y exclusivamente a las sociedades patrimoniales definidas en el capÃ­tulo VI del tÃ­tulo VII de la Ley del Impuesto sobre Sociedades (artÃ­culos 61 a 63). 4. Teniendo en cuenta las salvedades a que se refieren los apartados 2 y 3 anteriores, los sujetos pasivos o contribuyentes podrÃ¡n utilizar el modelo 201, que figura como anexo II de esta orden, siempre que cumplan los siguientes requisitos:
a) Que no estÃ©n obligados durante 2007 a la presentaciÃ³n de autoliquidaciones con periodicidad mensual por el Impuesto sobre el Valor AÃ±adido y por retenciones a cuenta del Impuesto sobre la Renta de las Personas FÃ­sicas, del Impuesto sobre Sociedades o del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, al no haber superado su volumen de operaciones, calculado conforme a lo dispuesto en el artÃ­culo 121 de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor AÃ±adido, la cantidad de 6.010.121,04 euros durante el aÃ±o natural en que se inicie el perÃ­odo impositivo que es objeto de declaraciÃ³n.
b) Que no tengan la obligaciÃ³n de incluir en la base imponible del perÃ­odo impositivo objeto de declaraciÃ³n determinadas rentas positivas obtenidas por entidades no residentes, en aplicaciÃ³n de lo establecido en el ar-tÃ­culo 107 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades. c) Que no estÃ©n obligados a llevar su contabilidad de acuerdo con las normas establecidas por el Banco de EspaÃ±a. d) Que no se trate de sujetos pasivos del Impuesto sobre Sociedades que se encuentren integrados en un grupo fiscal, incluidos los de cooperativas, que tributen por el rÃ©gimen de consolidaciÃ³n fiscal establecido en el capÃ­tulo VII del tÃ­tulo VII de la Ley del Impuesto sobre Sociedades y en el Real Decreto 1345/1992, de 6 de noviembre, por el que se dictan normas para la adaptaciÃ³n de las disposiciones que regulan la tributaciÃ³n sobre el beneficio consolidado a los grupos de sociedades cooperativas, respectivamente. e) Que no les resulte de aplicaciÃ³n obligatoria el Plan de Contabilidad de las Entidades Aseguradoras, aprobado por el Real Decreto 2014/1997, de 26 de diciembre. f) Que no determinen su base imponible segÃºn el rÃ©gimen de las entidades navieras en funciÃ³n del tonelaje (capÃ­tulo XVII del tÃ­tulo VII de la Ley del Impuesto sobre Sociedades). g) Que no se trate de una entidad en rÃ©gimen de atribuciÃ³n de rentas constituida en el extranjero con presencia en territorio espaÃ±ol, tal como Ã©stas se definen en el artÃ­culo 38 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes. h) Que no estÃ©n obligados a tributar conjuntamente por el Impuesto sobre Sociedades a la AdministraciÃ³n del Estado y a las diferentes Administraciones Forales por razÃ³n del volumen de operaciones.
ArtÃ­culo 2. Forma de presentaciÃ³n de los modelos 200, 201, 225 y 220 de declaraciÃ³n del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes y entidades en rÃ©gimen de atribuciÃ³n de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio espaÃ±ol).
1. La presentaciÃ³n de las declaraciones del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes y entidades en rÃ©gimen de atribuciÃ³n de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio espaÃ±ol), modelo 200, se efectuarÃ¡ por vÃ­a telemÃ¡tica con arreglo a los formularios y condiciones a que se refiere el artÃ­culo 6.1 de esta orden.
Los declarantes obligados a llevar su contabilidad de acuerdo con las normas establecidas por el Banco de EspaÃ±a cumplimentarÃ¡n los datos relativos al balance y cuenta de pÃ©rdidas y ganancias que, en el modelo 200, se incorporan para estos declarantes, en sustituciÃ³n de los que se incluyen con carÃ¡cter general. Asimismo, los declarantes a los que sea de aplicaciÃ³n obligatoria el Plan de Contabilidad de las entidades aseguradoras aprobado por el Real Decreto 2014/1997, de 26 de diciembre, cumplimentarÃ¡n los datos relativos al balance y cuenta de pÃ©rdidas y ganancias que, en el modelo 200, se incorporan para estos declarantes, en sustituciÃ³n de los que se incluyen con carÃ¡cter general. 2. La declaraciÃ³n del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes), modelo 201 Ã³ 225, se presentarÃ¡ con arreglo al modelo que corresponda de los aprobados en el artÃ­culo anterior de la presente orden, firmado por el declarante o por el representante legal o representantes legales del mismo y debidamente cumplimentados todos los datos que le afecten de los recogidos en el mismo. La presentaciÃ³n de las declaraciones correspondientes al modelo 201 serÃ¡ obligatoria por vÃ­a telemÃ¡tica para los supuestos mencionados en el artÃ­culo 5.2 de esta orden. Para la presentaciÃ³n de dichos modelos utilizando el modelo preimpreso, se utilizarÃ¡ el sobre de retorno aprobado en el anexo IV de la Orden HAC/1163/2004, de 14 de abril, por la que se aprueban los modelos de declaraciÃ³n-liquidaciÃ³n del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes correspondiente a establecimientos permanentes y a entidades en rÃ©gimen de atribuciÃ³n de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio espaÃ±ol para los periodos impositivos iniciados entre el 1 de enero y el 31 de diciembre de 2003, se dictan instrucciones relativas al procedimiento de declaraciÃ³n e ingreso y se establecen las condiciones generales y el procedimiento para su presentaciÃ³n telemÃ¡tica. 3. Igualmente, serÃ¡n vÃ¡lidos los modelos de declaraciÃ³n del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes) ajustados a los contenidos de los modelos 201 y 225 que se generen exclusivamente mediante la utilizaciÃ³n del mÃ³dulo de impresiÃ³n desarrollado a estos efectos por la Agencia Estatal de AdministraciÃ³n Tributaria. Los datos impresos en estas declaraciones y en sus correspondientes documentos de ingreso o devoluciÃ³n prevalecerÃ¡n sobre las alteraciones o correcciones manuales que pudieran contener, por lo que Ã©stas no producirÃ¡n efectos ante la AdministraciÃ³n tributaria. Los modelos asÃ­ generados se presentarÃ¡n en el sobre de retorno del Programa de Ayuda aprobado en el anexo VI de la Orden EHA/702/2006, de 9 de marzo, por la que se aprueban los modelos de declaraciÃ³n del Impuesto sobre la Renta de las Personas FÃ­sicas y del Impuesto sobre el Patrimonio, ejercicio 2005, se establece el procedimiento de remisiÃ³n del borrador de declaraciÃ³n del Impuesto sobre la Renta de las Personas FÃ­sicas y las condiciones para su confirmaciÃ³n o suscripciÃ³n, se determinan el lugar, forma y plazos de presentaciÃ³n de los mismos, asÃ­ como las condiciones generales y el procedimiento para su presentaciÃ³n por medios telemÃ¡ticos o telefÃ³nicos. 4. La declaraciÃ³n del Impuesto sobre Sociedades correspondiente a los grupos fiscales, incluidos los de cooperativas, que tributen por el rÃ©gimen de consolidaciÃ³n fiscal establecido en el capÃ­tulo VII del tÃ­tulo VII de la Ley del Impuesto y en el Real Decreto 1345/1992, de 6 de noviembre, respectivamente, se presentarÃ¡ con arreglo al modelo 220 aprobado en el artÃ­culo anterior de la presente orden, firmado por el representante legal o representantes legales de la sociedad dominante o entidad cabecera de grupo y debidamente cumplimentados todos los datos que le afecten de los recogidos en el mismo. Para la presentaciÃ³n del modelo 220 se utilizarÃ¡ el sobre de retorno aprobado en el anexo VII de la Orden EHA/1371/2006, de 4 de mayo, por la que se aprueban los modelos de declaraciÃ³n del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes correspondientes a establecimientos permanentes y entidades en rÃ©gimen de atribuciÃ³n de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio espaÃ±ol, para los periodos impositivos iniciados entre el 1 de enero y el 31 de diciembre de 2005, se dictan instrucciones relativas al procedimiento de declaraciÃ³n e ingreso, se establecen las condiciones generales y el procedimiento para su presentaciÃ³n telemÃ¡tica y se modifican determinadas normas relativas a los pagos fraccionados de los citados impuestos. Las declaraciones que, de conformidad con lo dispuesto en el apartado 3 del artÃ­culo 65 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, vienen obligadas a formular cada una de las sociedades integrantes del grupo, incluso la sociedad dominante o entidad cabecera de grupo, se formularÃ¡n en el modelo 200, que serÃ¡ cumplimentado en todos sus extremos, hasta cifrar los importes lÃ­quidos teÃ³ricos que en rÃ©gimen de tributaciÃ³n individual habrÃ­an de ser ingresados o percibidos por las respectivas entidades. Dichas declaraciones se presentarÃ¡n por vÃ­a telemÃ¡tica. Asimismo, cuando en la liquidaciÃ³n contenida en dichas declaraciones resulte una base imponible negativa o igual a cero, se deberÃ¡n consignar, no obstante, en los modelos 200 todos los datos relativos a bonificaciones y deducciones. En el caso anterior, las sociedades dominantes o entidades cabeceras de grupos deberÃ¡n hacer constar, en el apartado correspondiente del modelo 220, el cÃ³digo electrÃ³nico de cada una de las declaraciones individuales de las sociedades integrantes del mismo, incluida la declaraciÃ³n de la sociedad dominante o entidad cabecera de grupo, a que se refiere el pÃ¡rrafo anterior. 5. El sujeto pasivo o contribuyente deberÃ¡ presentar conjuntamente con la declaraciÃ³n, modelo 200, 201 Ã³ 225, bien, mediante su introducciÃ³n en el sobre de retorno que corresponda, o bien, de acuerdo con lo establecido en el artÃ­culo 7.4 cuando la declaraciÃ³n se presente por vÃ­a telemÃ¡tica, los siguientes documentos, debidamente cumplimentados:
a) Fotocopia de la tarjeta del NÃºmero de IdentificaciÃ³n Fiscal, en el caso de no disponer de etiquetas identificativas (sÃ³lo presentaciÃ³n en papel).
d) Los sujetos pasivos o contribuyentes a quienes les haya sido aprobada una propuesta para la valoraciÃ³n previa de operaciones efectuadas entre personas o entidades vinculadas, gastos de actividades de investigaciÃ³n y desarrollo, de apoyo a la gestiÃ³n y coeficiente de subcapitalizaciÃ³n, el informe a que hace referencia el artÃ­culo 28 del Reglamento del Impuesto sobre Sociedades. e) Los sujetos pasivos a los que les resulte de aplicaciÃ³n lo establecido, bien en el artÃ­culo 15 o bien en el artÃ­culo 45, ambos del Reglamento del Impuesto sobre Sociedades, presentarÃ¡n la informaciÃ³n prevista en dichos artÃ­culos. f) ComunicaciÃ³n de la materializaciÃ³n de inversiones anticipadas y de su sistema de financiaciÃ³n, realizadas con cargo a dotaciones futuras a la reserva para inversiones en Canarias, conforme dispone el apartado 10 del artÃ­culo 27 de la Ley 19/1994, de 6 de julio, de modificaciÃ³n del RÃ©gimen EconÃ³mico y Fiscal de Canarias, segÃºn su redacciÃ³n vigente a 31 de diciembre de 2006.
6. La sociedad dominante o entidad cabecera de grupo deberÃ¡ presentar conjuntamente con la declaraciÃ³n, modelo 220, bien, mediante su introducciÃ³n en el sobre de retorno, o bien, de acuerdo con lo establecido en el artÃ­culo 7.4 cuando la declaraciÃ³n se presente por vÃ­a telemÃ¡tica, los siguientes documentos, debidamente cumplimentados:
a) Fotocopia de la tarjeta del NÃºmero de IdentificaciÃ³n Fiscal de la sociedad dominante o entidad cabecera de grupo, en el caso de no disponer de etiquetas identificativas (sÃ³lo presentaciÃ³n en papel).
b) Balance y cuenta de pÃ©rdidas y ganancias de los grupos de sociedades que no incluyan entidades de crÃ©dito y que, por aplicaciÃ³n de la disposiciÃ³n final undÃ©cima de la Ley 62/2003, de 30 de diciembre, de medidas fiscales, administrativas y del orden social, hayan formulado cuentas anuales consolidadas aplicando las normas internacionales de informaciÃ³n financiera aprobadas por los Reglamentos de la ComisiÃ³n Europea. En este caso, no se rellenarÃ¡n las pÃ¡ginas del correspondiente modelo 220 destinadas al activo, pasivo y cuenta de pÃ©rdidas y ganancias.
7. Para la presentaciÃ³n de los modelos de declaraciÃ³n, en los supuestos en que, de acuerdo con lo dispuesto en el Concierto EconÃ³mico con la Comunidad AutÃ³noma del PaÃ­s Vasco, aprobado por la Ley 12/2002, de 23 de mayo, o en el Convenio EconÃ³mico entre el Estado y la Comunidad Foral de Navarra, en la redacciÃ³n dada por la Ley 25/2003, de 15 de julio, el declarante se encuentre sometido a la normativa del Estado o el grupo fiscal se encuentre sujeto al rÃ©gimen de consolidaciÃ³n fiscal correspondiente a la AdministraciÃ³n del Estado y deban tributar conjuntamente a ambas Administraciones, estatal y foral, se seguirÃ¡n las siguientes reglas:
a) Para la declaraciÃ³n a presentar ante la AdministraciÃ³n del Estado la forma y lugar de presentaciÃ³n serÃ¡n los que correspondan, segÃºn el modelo de que se trate, de los que se regulan en la presente orden. Para la declaraciÃ³n a presentar ante las Diputaciones Forales del PaÃ­s Vasco o ante la Comunidad Foral de Navarra, la forma y lugar serÃ¡n los que correspondan de acuerdo con la normativa foral correspondiente, debiÃ©ndose efectuar, ante cada una de dichas Administraciones, el ingreso o solicitar la devoluciÃ³n que, por aplicaciÃ³n de lo dispuesto en los artÃ­culos 18 y 20 del Concierto EconÃ³mico con la Comunidad AutÃ³noma del PaÃ­s Vasco y los artÃ­culos 22 y 27 del Convenio entre el Estado y la Comunidad Foral de Navarra, proceda, utilizando los documentos de ingreso y devoluciÃ³n aprobados por la normativa foral, sin perjuicio de que, en su caso, se puedan presentar los modelos de declaraciÃ³n aprobados en el artÃ­culo 1.1.a) de la presente orden.
b) En el caso de los grupos fiscales, las sociedades integrantes del grupo presentarÃ¡n, a su vez, las declaraciones en rÃ©gimen de tributaciÃ³n individual, modelo 200, a que se refiere el artÃ­culo 2.4 de la presente orden ante cada una de dichas Administraciones tributarias, estatal o foral, de acuerdo con sus normas de procedimiento.
ArtÃ­culo 3. Lugares de presentaciÃ³n e ingreso de los modelos 201, 225 y 220 de declaraciÃ³n del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes).
1. Al tiempo de presentar la declaraciÃ³n, los sujetos pasivos, contribuyentes o las sociedades dominantes o entidades cabeceras de grupos deberÃ¡n ingresar la deuda tributaria resultante de la autoliquidaciÃ³n practicada.
Para la realizaciÃ³n del ingreso de la deuda tributaria resultante de la autoliquidaciÃ³n practicada, deberÃ¡ utilizarse el documento de ingreso o devoluciÃ³n correspondiente de los que figuran en los anexos II, III y IV de la presente orden. La presentaciÃ³n e ingreso resultante de la autoliquidaciÃ³n por el Impuesto sobre Sociedades o por el Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes) practicada mediante los modelos 201, 225 y 220 se efectuarÃ¡ en cualquiera de las entidades colaboradoras en la gestiÃ³n recaudatoria (bancos, cajas de ahorro o cooperativas de crÃ©dito) sitas en territorio espaÃ±ol, para lo cual serÃ¡ necesario que la declaraciÃ³n lleve adheridas las correspondientes etiquetas identificativas facilitadas por la Agencia Estatal de AdministraciÃ³n Tributaria. 2. El documento de ingreso o devoluciÃ³n correspondiente de los que figuran en los anexos II, III y IV de la presente orden, deberÃ¡ ser utilizado por el sujeto pasivo, contribuyente o sociedad dominante o entidad cabecera de grupo cuando, de la autoliquidaciÃ³n practicada por Ã©ste proceda la devoluciÃ³n, la cual se realizarÃ¡ mediante transferencia bancaria, sin perjuicio de que se pueda ordenar la realizaciÃ³n de la devoluciÃ³n mediante la emisiÃ³n de cheque cruzado del Banco de EspaÃ±a cuando Ã©sta no pueda realizarse mediante transferencia bancaria. La presentaciÃ³n de los modelos 201, 225 y 220, cuyo resultado sea a devolver, se efectuarÃ¡ en cualquier entidad colaboradora sita en territorio espaÃ±ol, en la que el sujeto pasivo, contribuyente o la sociedad dominante o entidad cabecera de grupo tenga cuenta abierta a su nombre, en la que desee recibir el importe de la devoluciÃ³n, para lo cual serÃ¡ necesario que la declaraciÃ³n lleve adheridas las correspondientes etiquetas identificativas facilitadas por la Agencia Estatal de AdministraciÃ³n Tributaria. 3. No obstante lo dispuesto en el apartado anterior, cuando el sujeto pasivo, contribuyente o la sociedad dominante no tenga cuenta abierta en entidad colaboradora sita en territorio espaÃ±ol, se podrÃ¡ hacer constar dicha circunstancia acompaÃ±ando a la declaraciÃ³n escrito dirigido al Delegado de la Agencia Estatal de AdministraciÃ³n Tributaria en cuya demarcaciÃ³n territorial tenga el sujeto pasivo, contribuyente o la sociedad dominante o entidad cabecera de grupo, quien, a la vista del mismo, y previas las pertinentes comprobaciones, ordenarÃ¡, si procede, la realizaciÃ³n de la devoluciÃ³n correspondiente mediante la emisiÃ³n de cheque cruzado del Banco de EspaÃ±a. En los supuestos de sujetos pasivos, contribuyentes o sociedades dominantes o entidades cabeceras de grupos cuyas funciones de gestiÃ³n estÃ©n atribuidas a alguna de las Unidades de GestiÃ³n de Grandes Empresas o a la DelegaciÃ³n Central de Grandes Contribuyentes, el escrito se dirigirÃ¡, en el primer caso, al Delegado Especial de la Agencia Estatal de AdministraciÃ³n Tributaria que corresponda a su domicilio fiscal y, en el segundo caso, al Delegado de la DelegaciÃ³n Central de Grandes Contribuyentes. En este supuesto, asÃ­ como cuando el sujeto pasivo, contribuyente o la sociedad dominante o entidad cabecera de grupo no pueda presentar la declaraciÃ³n a travÃ©s de entidades colaboradoras segÃºn lo dispuesto en el Ãºltimo pÃ¡rrafo del apartado anterior, los modelos 201, 225 y 220 de declaraciÃ³n se presentarÃ¡n directamente, mediante entrega personal, en la DelegaciÃ³n de la Agencia Estatal de AdministraciÃ³n Tributaria o cualquiera de sus Administraciones dependientes en cuya demarcaciÃ³n territorial tenga su domicilio fiscal el sujeto pasivo, contribuyente o la sociedad dominante o entidad cabecera de grupo, o bien, en la Unidad de GestiÃ³n de Grandes Empresas que, en su caso, corresponda o en la DelegaciÃ³n Central de Grandes Contribuyentes. 4. De igual manera, el documento de ingreso o devoluciÃ³n correspondiente de los que figuran en los anexos II, III y IV de la presente orden, deberÃ¡ ser utilizado por el sujeto pasivo, contribuyente o la sociedad dominante o entidad cabecera de grupo si en el perÃ­odo impositivo no existe lÃ­quido a ingresar o a devolver o cuando el sujeto pasivo, contribuyente o la sociedad dominante o entidad cabecera de grupo renuncie a la devoluciÃ³n resultante de la autoliquidaciÃ³n practicada. En estos supuestos, los modelos 201, 225 y 220 de declaraciÃ³n se presentarÃ¡n en los lugares expresados en el Ãºltimo pÃ¡rrafo del apartado 3 anterior. La presentaciÃ³n podrÃ¡ realizarse directamente, mediante entrega personal en dichas oficinas, o por correo certificado dirigido a las mismas. 5. Los sujetos pasivos o las sociedades dominantes o entidades cabeceras de grupos que se encuentren acogidos al sistema de cuenta corriente en materia tributaria regulado en el Real Decreto 1108/1999, de 25 de junio, presentarÃ¡n el correspondiente modelo, 201, 225 Ã³ 220 de acuerdo con las reglas previstas en el apartado sexto de la Orden de 30 de septiembre de 1999 por la que se aprueba el modelo de solicitud de inclusiÃ³n en el sistema de cuenta corriente en materia tributaria, se establece el lugar de presentaciÃ³n de las declaraciones tributarias que generen deudas o crÃ©ditos que deban anotarse en dicha cuenta corriente tributaria y se desarrolla lo dispuesto en el Real Decreto 1108/1999, de 25 de junio, por el que se regula el sistema de cuenta corriente en materia tributaria.
ArtÃ­culo 4. Pago de las deudas tributarias resultantes de las declaraciones del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes correspondiente a establecimientos permanentes y entidades en rÃ©gimen de atribuciÃ³n de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio espaÃ±ol, modelos 200, 201, 225 y 220, mediante domiciliaciÃ³n bancaria.
1. Los sujetos pasivos, contribuyentes o las sociedades dominantes o entidades cabeceras de grupos cuyo perÃ­odo impositivo coincida con el aÃ±o natural, que efectÃºen la presentaciÃ³n telemÃ¡tica de la declaraciÃ³n del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes y entidades en rÃ©gimen de atribuciÃ³n de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio espaÃ±ol), podrÃ¡n utilizar como medio de pago de las deudas tributarias resultantes de la misma la domiciliaciÃ³n bancaria en la entidad de depÃ³sito que actÃºe como colaboradora en la gestiÃ³n recaudatoria (Banco, Caja de Ahorro o Cooperativa de crÃ©dito), sita en territorio espaÃ±ol en la que se encuentre abierta a su nombre la cuenta en la que se domicilia el pago.
2. La domiciliaciÃ³n bancaria a que se refiere el pÃ¡rrafo anterior podrÃ¡ realizarse desde el dÃ­a 1 de julio hasta el 19 de julio de 2007, ambos inclusive. 3. La Agencia Estatal de AdministraciÃ³n Tributaria comunicarÃ¡ la orden u Ã³rdenes de domiciliaciÃ³n bancaria del sujeto pasivo, contribuyente o de la sociedad dominante o entidad cabecera de grupo a la Entidad colaboradora seÃ±alada, la cual procederÃ¡, en la fecha en que se le indique, que coincidirÃ¡ con el Ãºltimo dÃ­a de pago en periodo voluntario, a cargar en cuenta el importe domiciliado, ingresÃ¡ndolo en la cuenta restringida de colaboraciÃ³n en la recaudaciÃ³n de los tributos. Posteriormente, la citada entidad remitirÃ¡ al contribuyente justificante del ingreso realizado, de acuerdo con las especificaciones recogidas en el anexo V de esta orden, que servirÃ¡ como documento acreditativo del ingreso efectuado en el Tesoro PÃºblico. 4. Las personas o entidades autorizadas a presentar por vÃ­a telemÃ¡tica, en los tÃ©rminos establecidos en el artÃ­culo 5 de la presente orden, declaraciones en representaciÃ³n de terceras personas, de acuerdo con lo dispuesto en el Real Decreto 1377/2002, de 20 de diciembre, que desarrolla la colaboraciÃ³n social en la gestiÃ³n de los tributos para la presentaciÃ³n telemÃ¡tica de declaraciones, comunicaciones y otros documentos tributarios, y en la Orden HAC/1398/2003, de 27 de mayo, por la que se establecen los supuestos y condiciones en que podrÃ¡ hacerse efectiva la colaboraciÃ³n social en la gestiÃ³n de los tributos, y se extiende Ã©sta expresamente a la presentaciÃ³n telemÃ¡tica de determinados modelos de declaraciÃ³n y otros documentos tributarios, podrÃ¡n, por esta vÃ­a, dar traslado de las Ã³rdenes de domiciliaciÃ³n que previamente les hayan comunicado los terceros a los que representan. 5. En todo caso, los pagos se entenderÃ¡n realizados en la fecha de cargo en cuenta de las domiciliaciones, considerÃ¡ndose justificante del ingreso realizado el que a tal efecto expida la entidad de depÃ³sito en los tÃ©rminos seÃ±alados en el apartado 3 anterior.
1. La presentaciÃ³n telemÃ¡tica de declaraciones del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes y entidades en rÃ©gimen de atribuciÃ³n de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio espaÃ±ol), modelo 200, correspondiente a la AdministraciÃ³n del Estado, tendrÃ¡ carÃ¡cter obligatorio.
Las declaraciones que se deban presentar ante la AdministraciÃ³n del Estado por contribuyentes sometidos a la normativa foral podrÃ¡n utilizar el modelo 200 aprobado en la presente orden efectuando su presentaciÃ³n por vÃ­a telemÃ¡tica. Cuando se presenten utilizando el modelo aprobado por la normativa foral correspondiente deberÃ¡n utilizarse los documentos de ingreso o devoluciÃ³n que se aprueban en el anexo I de la presente orden que podrÃ¡n obtenerse en la pÃ¡gina de la Agencia Estatal de AdministraciÃ³n Tributaria en Internet, direcciÃ³n electrÃ³nica www.agenciatributaria.es; en este caso, los lugares de presentaciÃ³n e ingreso serÃ¡n los que se establecen para los modelos 201, 220 y 225 en el artÃ­culo 3 de la presente orden. 2. La presentaciÃ³n telemÃ¡tica de declaraciones del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes) podrÃ¡ ser efectuada por los sujetos pasivos del Impuesto sobre Sociedades y por los contribuyentes del Impuesto sobre la Renta de no Residentes que puedan utilizar el modelo 201 de declaraciÃ³n simplificada aprobado por esta orden. Dicha presentaciÃ³n telemÃ¡tica tendrÃ¡ carÃ¡cter obligatorio para los sujetos pasivos del Impuesto sobre Sociedades que tengan la forma de sociedad anÃ³nima o sociedad de responsabilidad limitada y cuyo periodo impositivo finalice con fecha 31 de diciembre de 2006 o posterior. 3. Asimismo, las sociedades patrimoniales podrÃ¡n presentar por vÃ­a telemÃ¡tica sus declaraciones del Impuesto sobre Sociedades, modelo 225 correspondiente a la AdministraciÃ³n del Estado, salvo que no puedan utilizar el programa de ayuda a que se refiere el artÃ­culo 6.1 siguiente. 4. Igualmente, las sociedades dominantes o entidades cabeceras de grupos podrÃ¡n presentar por vÃ­a telemÃ¡tica la declaraciÃ³n del Impuesto sobre Sociedades, modelo 220 correspondiente a la AdministraciÃ³n del Estado. 5. Para la obtenciÃ³n de las declaraciones que deban presentarse ante las Diputaciones Forales del PaÃ­s Vasco y la Comunidad Foral de Navarra, mencionadas en el artÃ­culo 2.7 de esta orden, los sujetos pasivos o contribuyentes podrÃ¡n conectarse a la pÃ¡gina de la Agencia Estatal de AdministraciÃ³n Tributaria en Internet, direcciÃ³n electrÃ³nica www.agenciatributaria.es y, dentro de la Oficina Virtual, imprimir un ejemplar de la declaraciÃ³n presentada ante la AdministraciÃ³n del Estado, para su presentaciÃ³n ante las Diputaciones Forales del PaÃ­s Vasco y ante la Comunidad Foral de Navarra, utilizando como documento de ingreso o devoluciÃ³n el que corresponda de los aprobados por las Diputaciones Forales del PaÃ­s Vasco y por la Comunidad Foral de Navarra. 6. Las personas o entidades autorizadas a presentar por vÃ­a telemÃ¡tica declaraciones en representaciÃ³n de terceras personas, de acuerdo con lo dispuesto en el Real Decreto 1377/2002, de 20 de diciembre, que desarrolla la colaboraciÃ³n social en la gestiÃ³n de los tributos para la presentaciÃ³n telemÃ¡tica de declaraciones, comunicaciones y otros documentos tributarios, y en la Orden HAC/1398/2003, de 27 de mayo, por la que se establecen los supuestos y condiciones en que podrÃ¡ hacerse efectiva la colaboraciÃ³n social en la gestiÃ³n de los tributos, y se extiende Ã©sta expresamente a la presentaciÃ³n telemÃ¡tica de determinados modelos de declaraciÃ³n y otros documentos tributarios, podrÃ¡n hacer uso de dicha facultad, respecto de las declaraciones que se aprueban en esta orden. 7. A partir del 25 de julio de 2011 no se podrÃ¡ efectuar la presentaciÃ³n telemÃ¡tica de la declaraciÃ³n del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes), modelos 201 (supuestos no obligatorios por vÃ­a telemÃ¡tica), 225 y 220, prevista en esta orden. Transcurrida dicha fecha, deberÃ¡ efectuarse la presentaciÃ³n de la declaraciÃ³n mediante el correspondiente modelo de impreso.
b) El declarante deberÃ¡ tener instalado en el navegador un certificado de usuario X.509.V3 expedido por la FÃ¡brica Nacional de Moneda y Timbre-Real Casa de la Moneda, o cualquier otro certificado electrÃ³nico admitido por la Agencia Estatal de AdministraciÃ³n Tributaria, de acuerdo con lo establecido en la Orden HAC/1181/2003, de 12 de mayo, por la que se establecen normas especÃ­ficas sobre el uso de la firma electrÃ³nica en las relaciones tributarias por medios electrÃ³nicos, informÃ¡ticos y telemÃ¡ticos con la Agencia Estatal de AdministraciÃ³n Tributaria. Si la presentaciÃ³n telemÃ¡tica la realizara una persona o entidad autorizada para presentar declaraciones en representaciÃ³n de terceras personas, serÃ¡ dicha persona o entidad autorizada quien deberÃ¡ tener instalado en el navegador su certificado de usuario. c) Para realizar la presentaciÃ³n telemÃ¡tica de la declaraciÃ³n del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes correspondiente a establecimientos permanentes y entidades en rÃ©gimen de atribuciÃ³n de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio espaÃ±ol (modelos 200 Ã³ 220), el sujeto pasivo, contribuyente o la sociedad dominante o entidad cabecera de grupo se deberÃ¡ conectar a la pÃ¡gina de la Agencia Estatal de AdministraciÃ³n Tributaria en Internet, direcciÃ³n electrÃ³nica www.agenciatributaria.es y descargarÃ¡, dentro de la Oficina Virtual, un programa que le permitirÃ¡ cumplimentar los formularios ajustados al contenido del citado modelo aprobado por esta orden que aparecerÃ¡n en la pantalla del ordenador y obtener el fichero con la declaraciÃ³n a transmitir, o bien transmitir con el mismo programa un fichero de las mismas caracterÃ­sticas que el que se genera con la cumplimentaciÃ³n de los citados formularios. d) Para efectuar la presentaciÃ³n telemÃ¡tica de la declaraciÃ³n del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes correspondiente a establecimientos permanentes (modelo 201), o la del Impuesto sobre Sociedades para sociedades patrimoniales (modelo 225), el sujeto pasivo o contribuyente deberÃ¡ utilizar previamente un programa de ayuda para obtener el fichero con la declaraciÃ³n a transmitir. Este programa podrÃ¡ ser el programa de ayuda para el modelo 201 o el modelo 225 desarrollados por la Agencia Estatal de AdministraciÃ³n Tributaria u otro que obtenga un fichero con el mismo formato.
1. Si se trata de declaraciones a ingresar, el procedimiento a seguir para su presentaciÃ³n serÃ¡ el siguiente: a) El declarante se pondrÃ¡ en comunicaciÃ³n con la entidad colaboradora por vÃ­a telemÃ¡tica o acudiendo a sus oficinas para efectuar el ingreso correspondiente y facilitar los siguientes datos: 1.Âº N.I.F. del sujeto pasivo, contribuyente o la sociedad dominante o entidad cabecera de grupo (9 carac-teres).
2.Âº PerÃ­odo al que corresponde la declaraciÃ³n = 0A (cero A). 3.Âº Documento de ingreso o devoluciÃ³n:
Impuesto sobre Sociedades = 201. Ejercicio fiscal 2006. Impuesto sobre Sociedades (sociedades patrimoniales) = 225. Ejercicio fiscal 2006. Impuesto sobre Sociedades (grupos fiscales) = 220. Ejercicio fiscal 2006. Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes y entidades en rÃ©gimen de atribuciÃ³n de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio espaÃ±ol) = 206. Ejercicio fiscal: 2006.
Al mismo tiempo, remitirÃ¡ o entregarÃ¡, segÃºn la forma de transmisiÃ³n de los datos, un recibo que contendrÃ¡ como mÃ­nimo los datos seÃ±alados en el Anexo VI de esta orden. b) El declarante, una vez realizada la operaciÃ³n anterior, se conectarÃ¡ a la pÃ¡gina de la Agencia Estatal de AdministraciÃ³n Tributaria en Internet, direcciÃ³n electrÃ³nica www.agenciatributaria.es y seleccionarÃ¡, dentro de la Oficina Virtual, el concepto fiscal y el tipo de declaraciÃ³n a transmitir. Una vez seleccionado, introducirÃ¡ el NRC suministrado por la entidad colaboradora, salvo que estÃ© excepcionado de ingresar la deuda tributaria por estar integrado en un grupo fiscal, incluidos los de cooperativas, que tributen por el rÃ©gimen fiscal especial establecido en el capÃ­tulo VII del tÃ­tulo VII de la Ley del Impuesto sobre Sociedades y en el Real Decreto 1345/1992, que se haya acogido al procedimiento de pago mediante domiciliaciÃ³n bancaria previsto en el artÃ­culo 4 de esta orden o que se haya acogido al sistema de cuenta corriente en materia tributaria. c) A continuaciÃ³n, procederÃ¡ a transmitir la correspondiente declaraciÃ³n con la firma electrÃ³nica generada al seleccionar el certificado de usuario X.509.V3 expedido por la FÃ¡brica Nacional de Moneda y Timbre-Real Casa de la Moneda, o cualquier otro certificado electrÃ³nico admitido por la Agencia Estatal de AdministraciÃ³n Tributaria. Si el presentador es una persona o entidad autorizada para presentar declaraciones en representaciÃ³n de terceras personas, se requerirÃ¡ una Ãºnica firma, la correspondiente a su certificado. d) Si la declaraciÃ³n es aceptada, la Agencia Estatal de AdministraciÃ³n Tributaria le devolverÃ¡ en pantalla los datos del Documento de ingreso o devoluciÃ³n, modelo 200, 201, 225, 220 Ã³ 206 segÃºn corresponda, validados por un cÃ³digo electrÃ³nico de 16 caracteres, ademÃ¡s de la fecha y hora de presentaciÃ³n.
a) El declarante se conectarÃ¡ a la pÃ¡gina de la Agencia Estatal de AdministraciÃ³n Tributaria en Internet, direcciÃ³n electrÃ³nica www.agenciatributaria.es y seleccionarÃ¡, dentro de la Oficina Virtual, el concepto fiscal y el tipo de declaraciÃ³n a transmitir.
b) A continuaciÃ³n, procederÃ¡ a transmitir la correspondiente declaraciÃ³n con la firma electrÃ³nica generada al seleccionar el certificado de usuario X.509.V3 expedido por la FÃ¡brica Nacional de Moneda y Timbre-Real Casa de la Moneda, o cualquier otro certificado electrÃ³nico admitido por la Agencia Estatal de AdministraciÃ³n Tributaria. Si el presentador es una persona o entidad autorizada para presentar declaraciones en representaciÃ³n de terceras personas, se requerirÃ¡ una Ãºnica firma, la correspondiente a su certificado. c) Si la declaraciÃ³n es aceptada, la Agencia Estatal de AdministraciÃ³n Tributaria le devolverÃ¡ en pantalla los datos del documento de ingreso o devoluciÃ³n, modelo 200, 201, 225, 220 Ã³ 206 segÃºn corresponda, validado con un cÃ³digo electrÃ³nico de 16 caracteres, ademÃ¡s de la fecha y hora de presentaciÃ³n.
El presentador deberÃ¡ imprimir y conservar la declaraciÃ³n aceptada, asÃ­ como el documento de ingreso o devoluciÃ³n debidamente validado con el correspondiente cÃ³digo electrÃ³nico. 3. Si el resultado de las declaraciones correspondientes a los modelos 200 y 201 (supuestos de presentaciÃ³n telemÃ¡tica obligatoria) es a ingresar y se presentan con solicitud de compensaciÃ³n, aplazamiento o fraccionamiento, serÃ¡ de aplicaciÃ³n lo previsto en los artÃ­culos 71 y siguientes de la Ley 58/2003, General Tributaria y 55 y siguientes del Reglamento General de RecaudaciÃ³n, y en los artÃ­culos 65 de la Ley 58/2003, General Tributaria y 44 y siguientes del Reglamento General de RecaudaciÃ³n, respectivamente. El procedimiento de transmisiÃ³n telemÃ¡tica de las declaraciones con solicitud de aplazamiento o fraccionamiento, reconocimiento de deuda con solicitud de compensaciÃ³n o simple reconocimiento de deuda serÃ¡ el previsto en los apartados anteriores, con la particularidad de que, previamente a su transmisiÃ³n, los declarantes deberÃ¡n conectarse, de acuerdo con el procedimiento previsto en el apartado siguiente, al registro telemÃ¡tico de la Agencia Estatal de AdministraciÃ³n Tributaria y enviar el documento correspondiente previsto en la normativa para cada tipo de solicitud de las mencionadas anteriormente; una vez enviado correctamente el documento que corresponda la Agencia Tributaria devolverÃ¡ en pantalla un nÃºmero de referencia que obligatoriamente deberÃ¡ ser consignado al enviar dichas declaraciones. 4. Cuando la declaraciÃ³n se presente por vÃ­a telemÃ¡tica y los sujetos pasivos, contribuyentes o las sociedades dominantes o entidades cabeceras de grupos deban acompaÃ±ar a la misma cualesquiera documentos, solicitudes o manifestaciones de opciones no contemplados expresamente en el propio modelo de declaraciÃ³n, en particular, los que se indican en las letras b), c), d), e) y f) del artÃ­culo 2.5 o en la letra b) del artÃ­culo 2.6 ambos de esta orden, y en aquellos casos en que la declaraciÃ³n resulte a devolver, los que soliciten la devoluciÃ³n mediante cheque cruzado del Banco de EspaÃ±a, dichos documentos, solicitudes o manifestaciones se presentarÃ¡n en el registro telemÃ¡tico general de la Agencia Estatal de AdministraciÃ³n Tributaria, para lo cual el declarante deberÃ¡ conectarse a la pÃ¡gina de la Agencia Estatal de AdministraciÃ³n Tributaria en Internet, direcciÃ³n electrÃ³nica www.agenciatributaria.es y seleccionar, dentro de la Oficina Virtual, la opciÃ³n de acceso al registro telemÃ¡tico de documentos y, dentro de Ã©sta, la referida a los modelos correspondientes a los que se incorporarÃ¡ la documentaciÃ³n y proceder a enviar los documentos, 5. No obstante lo anterior, los sujetos pasivos o las sociedades dominantes o entidades cabeceras de grupos que se encuentren acogidos al sistema de cuenta corriente en materia tributaria deberÃ¡n tener en cuenta el procedimiento establecido en la Orden de 22 de diciembre de 1999, por la que se establece el procedimiento para la presentaciÃ³n telemÃ¡tica de las declaraciones-liquidaciones que generen deudas o crÃ©ditos que deban anotarse en la cuenta corriente en materia tributaria.
ArtÃ­culo 8. Plazo de presentaciÃ³n de los modelos 200, 201, 225 y 220 de declaraciÃ³n del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes y entidades en rÃ©gimen de atribuciÃ³n de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio espaÃ±ol) por medio de papel impreso o por vÃ­a telemÃ¡tica.
Los sujetos pasivos cuyo plazo de declaraciÃ³n se hubiera iniciado con anterioridad a la entrada en vigor de la presente orden, conforme a lo dispuesto en el pÃ¡rrafo anterior, deberÃ¡n presentar la declaraciÃ³n dentro de los 25 dÃ­as naturales siguientes a la entrada en vigor de esta misma orden, salvo que hubieran optado por presentar la declaraciÃ³n utilizando los modelos contenidos en la Orden EHA/1371/2006, de 4 de mayo, que aprobÃ³ los aplicables a los periodos impositivos iniciados entre el 1 de enero y el 31 de diciembre de 2005, en cuyo caso el plazo de presentaciÃ³n serÃ¡ el seÃ±alado en el pÃ¡rrafo anterior. 2. De acuerdo con lo dispuesto en los artÃ­culos 21 y 38 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, el modelo 200 de declaraciÃ³n del Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes y entidades en rÃ©gimen de atribuciÃ³n de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio espaÃ±ol) y el modelo 201 de declaraciÃ³n del Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes) aprobados en el artÃ­culo 1 de la presente orden, se presentarÃ¡n en el plazo de los 25 dÃ­as naturales siguientes a los seis meses posteriores a la conclusiÃ³n del perÃ­odo impositivo. No obstante lo anterior, cuando de conformidad con lo establecido en el apartado 2 del artÃ­culo 20 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, se entienda concluido el perÃ­odo impositivo por el cese en la actividad de un establecimiento permanente o, de otro modo, se realice la desafectaciÃ³n de la inversiÃ³n en su dÃ­a efectuada respecto del establecimiento permanente, asÃ­ como en los supuestos en que se produzca la transmisiÃ³n del establecimiento permanente a otra persona fÃ­sica o entidad, aquellos en que la casa central traslade su residencia, y cuando fallezca el titular del establecimiento permanente, el plazo de presentaciÃ³n serÃ¡ el de un mes a partir de la fecha en que se produzca cualquiera de los supuestos mencionados en este pÃ¡rrafo. Asimismo, las entidades en rÃ©gimen de atribuciÃ³n de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio espaÃ±ol, en el caso de que cesen en su actividad, dispondrÃ¡n del plazo de un mes a partir de la fecha en que se produzca el cese para presentar la declaraciÃ³n del Impuesto sobre la Renta de no Residentes. Los contribuyentes a que se refiere este apartado, cuyo plazo de declaraciÃ³n se hubiera iniciado con anterioridad a la fecha de entrada en vigor de la presente orden, deberÃ¡n presentar la declaraciÃ³n dentro de los veinticinco dÃ­as naturales siguientes a dicha fecha, salvo que hubieran optado por presentar la declaraciÃ³n utilizando los modelos y de acuerdo con el procedimiento contenidos en la Orden EHA/1371/2006, de 4 de mayo, anteriormente citada, en cuyo caso el plazo de presentaciÃ³n serÃ¡ el seÃ±alado en los pÃ¡rrafos anteriores, segÃºn corresponda. 3. De acuerdo con lo dispuesto en el apartado 2 del artÃ­culo 82 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, el modelo 220 de declaraciÃ³n aprobado en el artÃ­culo 1 de la presente orden, se presentarÃ¡ dentro del plazo correspondiente a la declaraciÃ³n en rÃ©gimen de tributaciÃ³n individual de la sociedad dominante o entidad cabecera de grupo.
Madrid, 17 de mayo de 2007.-El Vicepresidente Segundo del Gobierno y Ministro de EconomÃ­a y Hacienda, Pedro Solbes Mira.

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