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Timestamp: 2017-08-17 08:01:04+00:00

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Decreto Foral 3/2016, del Consejo de Diputados de 12 de enero, que aprueba el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de No Residentes
Publicado en BOTHA núm. 7 de 20 de Enero de 2016
Vigencia desde 21 de Enero de 2016. Revisión vigente desde 21 de Enero de 2016 hasta 08 de Agosto de 2016
ANEXO . REGLAMENTO DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE NO RESIDENTES
Primera Comercialización transfronteriza de acciones o participaciones de instituciones de inversión colectivas españolas
Segunda Solicitud de devolución por reinversión en vivienda habitual
DF 55/2016 de 27 Jul. Álava (modificación del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de No Residentes)
Número 5 del artículo 11 redactado por el apartado uno del artículo único del D Foral [ÁLAVA] 55/2016, del Consejo de Diputados de 27 de julio, que modifica el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de No Residentes («B.O.T.H.A.» 8 agosto). Último párrafo del número 3 del artículo 14 redactado por el apartado dos del artículo único del D Foral [ÁLAVA] 55/2016, del Consejo de Diputados de 27 de julio, que modifica el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de No Residentes («B.O.T.H.A.» 8 agosto). Párrafo segundo del número 2 del artículo 15 redactado por el apartado tres del artículo único del D Foral [ÁLAVA] 55/2016, del Consejo de Diputados de 27 de julio, que modifica el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de No Residentes («B.O.T.H.A.» 8 agosto). Número 5 del artículo 17 redactado por el apartado cuatro del artículo único del D Foral [ÁLAVA] 55/2016, del Consejo de Diputados de 27 de julio, que modifica el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de No Residentes («B.O.T.H.A.» 8 agosto). Título de las Disposiciones Adicionales redactado por el apartado cinco del artículo único del D Foral [ÁLAVA] 55/2016, del Consejo de Diputados de 27 de julio, que modifica el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de No Residentes («B.O.T.H.A.» 8 agosto). Disposición adicional primera redactada por el apartado seis del artículo único del D Foral [ÁLAVA] 55/2016, del Consejo de Diputados de 27 de julio, que modifica el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de No Residentes («B.O.T.H.A.» 8 agosto).
Por Norma Foral 21/2014, de 18 de junio se aprobó la regulación del Impuesto sobre la Renta de No Residentes.
Dicha Norma Foral sustituyó a la Norma Foral 7/1999, de 19 de abril, del Impuesto sobre la Renta de No Residentes y la razón principal de su aprobación fue actualizar y acompasar la regulación del Impuesto sobre la Renta de no Residentes con las reformas efectuadas en el Impuesto sobre Sociedades y en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.
La aprobación de dicha Norma Foral conlleva necesariamente la aprobación de un Reglamento del Impuesto sobre la Renta de No residentes actualizado y acorde a la Normativa Foral vigente, labor que se acomete mediante el presente Decreto Foral.
1. A la entrada en vigor del presente Decreto Foral queda derogado el Decreto Foral 40/2011, de 17 de mayo, que aprueba el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de No Residentes.
El presente Decreto Foral entrará en vigor el día siguiente al de su publicación en el BOTHA y tendrá efectos a partir del 1 de enero de 2016. En el caso de contribuyentes que operen mediante establecimiento permanente tendrá efectos para los períodos impositivos iniciados a partir del 1 de enero de 2016.
Se faculta al Diputado Foral de Hacienda, Finanzas y Presupuestos para dictar cuantas disposiciones sean necesarias para el desarrollo y ejecución de lo dispuesto en este Reglamento.
b) Tratándose de establecimientos permanentes que, de acuerdo con lo establecido en el artículo 85 de la Norma Foral 37/2013, de 13 de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades, puedan considerarse entidades dominantes, que dicho establecimiento permanente disponga, para dirigir y gestionar esas participaciones, de la correspondiente organización de medios materiales y personales.
Cuando un contribuyente disponga de diversos centros de actividad que, de acuerdo con lo dispuesto en el apartado 1 del artículo 17 de la Norma Foral del Impuesto, constituyan establecimientos permanentes distintos, deberá adoptar para cada uno de ellos una denominación diferenciada.
2. La tramitación y resolución de las solicitudes se efectuará mediante el procedimiento establecido en la Subsección 1.ª de la Sección 4.ª del capítulo III del Título II del Decreto Foral 41/2014, de 1 de agosto, por el que se aprueba el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades, con la particularidad mencionada en el apartado siguiente.
3. Sin perjuicio de la documentación a que se refieren los apartados 3 y 4 del artículo 43 de la Norma Foral del Impuesto sobre Sociedades, en relación con lo dispuesto en el apartado 2 del artículo 24 del Decreto Foral 41/2014, de 1 de agosto, por el que se aprueba el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades los contribuyentes, al tiempo de presentar la solicitud incluyendo la propuesta de valoración, deberán aportar la siguiente documentación:
2. Asimismo, los contribuyentes a que se refiere el apartado anterior deberán conservar, numeradas por orden de fechas, las facturas emitidas de acuerdo a lo previsto en el Decreto Foral 18/2013, de 28 de mayo, que aprueba el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturación, y las facturas o justificantes documentales de otro tipo recibidos.
3. Se autoriza al Diputado Foral de Hacienda, Finanzas y Presupuestos para determinar la forma de llevanza de los libros registros a que se refiere el presente artículo.
1. Las entidades residentes en un país o territorio que tenga la consideración de paraíso fiscal que sean propietarias o posean en Álava por cualquier título bienes inmuebles o derechos reales de goce o disfrute sobre los mismos, estarán sujetas al impuesto mediante un gravamen especial que se devengara a 31 de diciembre de cada año y deberá autoliquidarse e ingresarse en el mes de enero siguiente al del devengo.
Cuando una entidad no residente sea propietaria o posea en Álava por cualquier título más de un bien inmueble u ostente derechos reales de goce y disfrute sobre más de un bien inmueble en Álava, presentará una única autoliquidación por este gravamen especial acompañando una relación en la que se especifique de forma separada cada uno de los inmuebles. A estos efectos se considerará inmueble aquel que tenga un número fijo o una referencia catastral diferenciada.
3. El Diputado Foral de Hacienda, Finanzas y Presupuestos establecerá los modelos a utilizar para la declaración del Gravamen Especial sobre Bienes Inmuebles de Entidades no Residentes.
1. º Que, al menos, el 75 por 100 de la totalidad de su renta en el período impositivo esté constituida por la suma de los rendimientos del trabajo y de actividades económicas obtenidos durante el mismo en territorio español.
2. º Que los rendimientos del trabajo y de actividades económicas obtenidos en el País Vasco representen la mayor parte de la totalidad de la renta obtenida en territorio español.
3. º Que la suma de los rendimientos del trabajo y de actividades económicas obtenidos en el Territorio Histórico de Álava sean superiores a los obtenidos en cada uno de los otros dos Territorios Históricos.
A efectos de lo dispuesto en los números 1. º y 2. º de la letra c) del apartado 1 anterior, las rentas se calificarán y computarán por sus importes netos, con arreglo a lo previsto en la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y de modificación parcial de las leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de No Residentes y sobre el Patrimonio.
a) Que el cónyuge o pareja de hecho constituida conforme a lo dispuesto en la Ley del Parlamento Vasco 2/2003, de 7 de mayo y, en su caso, los restantes miembros de la unidad familiar acrediten su residencia en un Estado miembro de la Unión Europea.
La determinación de los miembros de la unidad familiar se realizará atendiendo a la situación existente a 31 de diciembre de cada año. En el caso de fallecimiento durante el año de algún miembro de la unidad familiar, el restante o los restantes miembros de la unidad familiar podrán optar por la tributación conjunta, incluyendo en dicha declaración las rentas del fallecido y aplicando, en su caso, las deducciones familiares existentes en la normativa del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.
b) Será de aplicación lo dispuesto en el apartado 1 del artículo 75 de la Norma Foral 33/2013, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.
- En el numerador, el resultado de minorar la cuota íntegra en el importe de las deducciones previstas en el Título VII de la Norma Foral 33/2013, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, con excepción de la prevista en su artículo 92.
La devolución se practicará dentro del plazo establecido en el apartado 4 anterior. Transcurrido dicho plazo sin que se haya ordenado el pago de la devolución se estará a lo dispuesto en la Norma Foral General Tributaria del Territorio Histórico de Álava, respecto del devengo y abono del interés de demora que proceda aplicar.
Número 5 del artículo 11 redactado por el apartado uno del artículo único del D Foral [ÁLAVA] 55/2016, del Consejo de Diputados de 27 de julio, que modifica el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de No Residentes («B.O.T.H.A.» 8 agosto).
Las rentas sometidas al Impuesto sobre la Renta de No Residentes que se obtengan por mediación de establecimiento permanente estarán sometidas a retención o ingreso a cuenta y tales establecimientos permanentes quedarán obligados a efectuar pagos a cuenta, en los mismos supuestos y condiciones que los establecidos en la normativa tributaria alavesa del Impuesto sobre Sociedades para los contribuyentes por este Impuesto.
No existirá obligación de retener ni de ingresar a cuenta, además de en los casos que resulten de la aplicación de lo dispuesto en el párrafo anterior, respecto de los intereses y comisiones que constituyan ingreso de un establecimiento permanente de una entidad financiera no residente en territorio español, que desarrolle las actividades propias de las entidades a que se refiere el apartado 3 del artículo 51 del Decreto Foral 41/2014, de 1 de agosto, que aprueba el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades, cuando sean consecuencia de préstamos realizados por dicho establecimiento permanente, salvo que se trate de las rentas a que se refiere el párrafo segundo del citado apartado 3.
3. A efectos de lo dispuesto en el apartado 4 del artículo 31 de la Norma Foral del Impuesto, no procederá practicar retención o ingreso a cuenta respecto de las siguientes rentas
b) Las ganancias patrimoniales
2. La transmisión de bienes inmuebles situados en Álava a que se refiere el artículo 18 de este Reglamento.
c) Las rentas recogidas en las letras b), salvo las obtenidas a través de países o territorios calificados reglamentariamente como paraísos fiscales, c), f), g) e i) del artículo 78 del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.
No obstante lo anterior, existirá obligación de retener o ingresar a cuenta en los supuestos de reducción de capital social con devolución de aportaciones y distribución de la prima de emisión de acciones previstos en el segundo párrafo de la letra h) del apartado 3 del artículo 75 del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, aprobado por el Real Decreto 439/2007. A partir de: 9 agosto 2016 Último párrafo del número 3 del artículo 14 redactado por el apartado dos del artículo único del D Foral [ÁLAVA] 55/2016, del Consejo de Diputados de 27 de julio, que modifica el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de No Residentes («B.O.T.H.A.» 8 agosto).
4. Se faculta al Diputado Foral de Hacienda, Finanzas y Presupuestos para establecer el procedimiento para hacer efectiva la práctica de la retención, al tipo que corresponda en cada caso, o la exclusión de retención, sobre los rendimientos derivados de la emisión de valores negociables.
2. En las operaciones sobre activos financieros, en las transmisiones de valores de la Deuda del Estado, en las transmisiones y reembolsos de acciones o participaciones representativas del capital o patrimonio de instituciones de inversión colectiva, incluidas las derivadas de acciones o participaciones comercializadas en España de acuerdo con la Ley 35/2003, de 4 de noviembre, de Instituciones de Inversión Colectiva, en régimen de libre prestación de servicios por sociedades gestoras autorizadas en otro Estado miembro de la Unión Europea y en los supuestos de reducción de capital social con devolución de aportaciones y distribución de la prima de emisión de acciones previstos en el apartado 3 del artículo 14 de este Reglamento, deberán practicar retención o ingreso a cuenta los sujetos obligados a retener o ingresar a cuenta de acuerdo con lo establecido en las letras b), c) y d) del apartado 2 del artículo 79 del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.
No obstante, en el caso de transmisiones o reembolsos de acciones o participaciones de instituciones de inversión colectiva reguladas en la Ley 35/2003, de 4 de noviembre, de instituciones de inversión colectiva, efectuadas en el ámbito de la comercialización transfronteriza a que se refiere la disposición adicional única de este Reglamento, la obligación de practicar retención o ingreso a cuenta corresponderá en todo caso a la sociedad gestora de la institución o, en su defecto, a la sociedad de inversión. A partir de: 9 agosto 2016 Párrafo segundo del número 2 del artículo 15 redactado por el apartado tres del artículo único del D Foral [ÁLAVA] 55/2016, del Consejo de Diputados de 27 de julio, que modifica el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de No Residentes («B.O.T.H.A.» 8 agosto).
2. En los supuestos de rendimientos del capital mobiliario y ganancias patrimoniales se atenderá a lo previsto, respectivamente, en los artículos 91 y 95 del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.
A estos efectos, cuando se perciba por una persona física un capital diferido que corresponda total o parcialmente a primas satisfechas con anterioridad a 31 de diciembre de 1994, se aplicará lo establecido en el apartado 5 del artículo 93 del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, aprobado por el Real Decreto 439/2007, de 30 de marzo.
A estos efectos, cuando las acciones o participaciones representativas del capital o patrimonio de instituciones de inversión colectiva se hubieran adquirido por personas físicas con anterioridad a 31 de diciembre de 1994, se aplicará lo establecido en el apartado 1 del artículo 97 del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas aprobado por el Real Decreto 439/2007, de 30 de marzo.
Número 5 del artículo 17 redactado por el apartado cuatro del artículo único del D Foral [ÁLAVA] 55/2016, del Consejo de Diputados de 27 de julio, que modifica el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de No Residentes («B.O.T.H.A.» 8 agosto).
1. En los supuestos de transmisiones de bienes inmuebles situados en Álava por contribuyentes del Impuesto sobre la Renta de No Residentes que actúen sin mediación de establecimiento permanente, el adquirente estará obligado a retener e ingresar el 3 por ciento, o a efectuar el ingreso a cuenta correspondiente, de la contraprestación acordada, en concepto de pago a cuenta del Impuesto sobre la Renta de No Residentes correspondiente a aquéllos.
6. El Diputado Foral de Hacienda, Finanzas y Presupuestos establecerá los modelos de declaración a utilizar para el cumplimiento de lo dispuesto en el presenté artículo.
No obstante, la autoliquidación e ingreso a que se refiere el párrafo anterior se efectuará en los veinticinco primeros días naturales de cada mes, en relación con las cantidades retenidas y los ingresos a cuenta efectuados que correspondan por el mes inmediato anterior, cuando se trate de retenedores u obligados en los que concurran las circunstancias a que se refiere el punto 1º del apartado 3, del artículo 71 del Reglamento del Impuesto sobre el Valor Añadido aprobado por Decreto Foral 124/1993, de 27 de abril. Por excepción, la declaración e ingreso correspondientes al mes de julio se efectuarán durante el mes de agosto y los diez primeros días naturales del mes de septiembre inmediato posterior.
Los retenedores y los obligados a ingresar a cuenta presentarán declaración negativa cuando hubiesen satisfecho rentas de las señaladas en el apartado 4 del artículo 31 de la Norma Foral del Impuesto, salvo en los supuestos en los que así lo establezca el Diputado Foral de Hacienda, Finanzas y Presupuestos.
2. El retenedor y el obligado a ingresar a cuenta deberá presentar, en el plazo comprendido entre el día 1 y el 25 del mes de enero, un resumen anual de las retenciones e ingresos a cuenta efectuados en el año inmediato anterior
En los supuestos en que la relación se presente telemáticamente o en soporte legible por ordenador la presentación se efectuará en los treinta primeros días naturales del mes de enero de cada año.
Sin perjuicio de lo establecido en los párrafos anteriores de este apartado, el Diputado Foral de Hacienda, Finanzas y Presupuestos, atendiendo a razones fundadas de carácter técnico, podrá ampliar el plazo correspondiente a las declaraciones que puedan presentarse por vía telemática.
En este resumen, además de sus datos de identificación, deberá constar una relación nominativa de los perceptores de las rentas sujetas al impuesto satisfechas o abonadas por el retenedor u obligado a ingresar a cuenta, incluyendo aquellos a los que se hubiesen satisfecho rentas respecto de las que no se hubiera practicado retención en virtud de lo establecido en el apartado 4 del artículo 31 de la Norma Foral del Impuesto. La relación de perceptores deberá contener los datos que determine el Diputado Foral de Hacienda, Finanzas y Presupuestos. A las mismas obligaciones establecidas en los párrafos anteriores están sujetas las entidades domiciliadas, residentes o representadas en España, que paguen por cuenta ajena rentas sujetas a retención o ingreso a cuenta o que sean depositarias o gestionen el cobro de las rentas de valores.
5. El Diputado Foral de Hacienda, Finanzas y Presupuestos establecerá los modelos de declaración a utilizar para el cumplimiento de lo dispuesto en el presente artículo.
A tal efecto, se practicará la autoliquidación del impuesto en el modelo que determine el Diputado Foral de Hacienda, Finanzas y Presupuestos.
2. Conforme a lo previsto en el artículo 3 de la Norma Foral del Impuesto, la Administración tributaria efectuará estas devoluciones en los términos establecidos en el artículo 112 de la Norma Foral 33/2013, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.
4. Cuando se hubieran ingresado cantidades o soportado retenciones a cuenta, en cuantías superiores a las que se deriven de la aplicación de un convenio de doble imposición, se podrá solicitar dicha aplicación y la devolución consiguiente, dentro del plazo de cinco años, contado desde la fecha del ingreso o del término del período de declaración e ingreso de la retención. El Diputado Foral de Hacienda, Finanzas y Presupuestos en el supuesto de falta de reciprocidad, podrá establecer un plazo distinto.
5. Este procedimiento podrá ser también utilizado en los supuestos en los que, por aplicación de las reglas de determinación de las rentas obtenidas en Álava contenidas en el artículo 13 de la Norma Foral del Impuesto, no procediese la práctica de retenciones en dicho territorio. En estos supuestos, se tendrá en cuenta a estos trabajadores a los efectos del cumplimiento de las obligaciones establecidas en el apartado 5 del artículo 31 de la Norma Foral del Impuesto.
Título de las Disposiciones Adicionales redactado por el apartado cinco del artículo único del D Foral [ÁLAVA] 55/2016, del Consejo de Diputados de 27 de julio, que modifica el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de No Residentes («B.O.T.H.A.» 8 agosto).
1. Las entidades comercializadoras residentes en el extranjero deberán presentar ante la Diputación Foral de Álava las relaciones previstas en la Disposición Adicional Única del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de No Residentes, aprobado por el Real Decreto 1776/2004, de 30 de julio, que regula los supuestos en que las sociedades gestoras o, en su caso, las sociedades de inversión, reguladas en la Ley 35/2003, de 4 de noviembre, de instituciones de inversión colectiva, registran en cuentas globales a nombre de entidades intermediarias residentes en el extranjero la comercialización transfronteriza de sus acciones o participaciones, cuando conforme a lo establecido en la letra a' de la letra k) del apartado 2 del artículo 13 de la Norma Foral del Impuesto, las rentas derivadas de la titularidad de las acciones o participaciones se consideren obtenidas en el Territorio Histórico de Álava.
Los procedimientos, modelos y plazos para su presentación serán los que determine el Diputado Foral de Hacienda, Finanzas y Presupuestos.
2. El incumplimiento por la entidad comercializadora de las obligaciones mencionadas en el apartado 1 anterior y en el apartado 3 de la Disposición Adicional Única del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de No Residentes, aprobado por el Real Decreto 1776/2004, de 30 de julio, dará lugar a responsabilidad de la entidad gestora o de la sociedad de inversión ante la Administración tributaria por las retenciones y pagos a cuenta que, en su caso, se hubieran dejado de ingresar como consecuencia de dicho incumplimiento o por la omisión de la información que se hubiera debido remitir a la Diputación Foral de Álava.
3. El incumplimiento por la entidad comercializadora de las obligaciones mencionadas en el apartado 1 anterior y en el apartado 3 de la Disposición Adicional Única del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de No Residentes, aprobado por el Real Decreto 1776/2004, de 30 de julio, determinará que la acreditación de la identidad de los inversores no residentes, así como de su residencia fiscal, se realice de conformidad con lo dispuesto en la Norma Foral 21/2014, de 18 de junio, del Impuesto sobre la Renta de No Residentes, y en sus normas de desarrollo.
Disposición adicional primera redactada por el apartado seis del artículo único del D Foral [ÁLAVA] 55/2016, del Consejo de Diputados de 27 de julio, que modifica el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de No Residentes («B.O.T.H.A.» 8 agosto).
1. Podrá solicitarse la devolución total o parcial de la deuda tributaria ingresada correspondiente a la ganancia patrimonial obtenida por un contribuyente residente en un Estado miembro de la Unión Europea o por un contribuyente residente en un Estado miembro del Espacio Económico Europeo con el que exista un efectivo intercambio de información, por la transmisión de la que ha sido su vivienda habitual en Álava en las condiciones que se establezcan en esta disposición.
2. El contribuyente no residente en territorio español deberá presentar una solicitud ante la Administración tributaria, en el plazo de los tres meses siguientes a la fecha de la adquisición de la vivienda habitual.
3. El contribuyente deberá aportar, junto con la solicitud, la documentación que acredite que la transmisión de la vivienda habitual en Álava y la posterior adquisición de la nueva vivienda habitual, han tenido lugar.
La administración tributaria procederá, en su caso, previas las comprobaciones necesarias, a la devolución al contribuyente del exceso ingresado.
4. A efectos de aplicar lo señalado en esta disposición se tendrá en cuenta lo establecido en los artículos 41 y 41 bis del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, aprobado por el Real Decreto 439/2007, de 30 de marzo.
Los contribuyentes que de acuerdo con lo dispuesto en la Disposición Adicional Segunda de este Reglamento, hayan adquirido la nueva vivienda habitual en el plazo comprendido entre el 1 de enero de 2015 y la fecha de entrada en vigor del presente Decreto Foral y no hayan solicitado la devolución total o parcial de la deuda tributaria ingresada correspondiente a la ganancia patrimonial obtenida, dispondrán de un plazo de 3 meses a partir de esta última fecha para efectuar la solicitud de devolución por reinversión en vivienda habitual.

References: artículo 11
 artículo 14
 artículo 15
 artículo 17
 artículo 85
 artículo 17
 resolución 
 artículo 43
 artículo 24
 artículo 75
 artículo 92
 artículo 11
 artículo 51
 artículo 31
 artículo 18
 artículo 78
 artículo 75
 Real Decreto 
 artículo 14
 artículo 14
 artículo 79
 artículo 15
 artículo 93
 Real Decreto 
 artículo 97
 Real Decreto 
 artículo 17
 artículo 71
 artículo 31
 artículo 31
 artículo 3
 artículo 112
 artículo 13
 artículo 31
 Real Decreto 
 artículo 13
 Real Decreto 
 Real Decreto 
 Real Decreto