Source: https://contadormx.com/2020/07/08/que-es-una-guia-contabilizadora-y-la-importancia-lo-fiscal/
Timestamp: 2020-08-08 18:03:02+00:00

Document:
¿Que es una guía contabilizadora y la importancia de la parte fiscal? | ContadorMx
julio 8, 2020 julio 8, 2020 por C.P. Alberto Monroy Salinas y C.P. Claudia Mendoza Mendoza
Con los cambios informáticos en materia de contabilidad electrónica por parte del SAT es indispensable contar con una guía contabilizadora para homologar los criterios de las distintas personas involucradas en los registros contables, antes de comenzar a elaborar la guía es indispensable conocer el postulado básico CONSISTENCIAS de la NIF A-2 Postulados básicos.
Esta NIF en su párrafo 61 establece que ante la existencia de operaciones similares en una entidad, debe corresponder un mismo tratamiento contable, el cual debe de permanecer a través del tiempo, en tanto no cambie la esencia económica de las operaciones, pero en nuestra opinión para la guía debemos de combinar la parte contable y fiscal al mismo tiempo.
Ejemplo de Guía Contabilizadora
Por ejemplo veamos un caso tan simple como es cuando un empleado paga el servicio de transporte terrestre de pasajeros con su tarjeta de crédito, que pasaría si en la guía solo consideramos la parte contable.
No. Cta. Cuenta Naturaleza Rubro Clasificación
1010-000-000 Caja Deudora Balance Efectivo y equivalente de efectivo
– Por las aportaciones de los socios no depositadas en bancos
– Por la creación del fondo fijo
– Por el aumento al fondo fijo
– Por la creación del fondo variable
– Por movimientos al fondo variable
– El efectivo no depositado en bancos Se abona por:
– Por la disminución del fondo fijo
– Por la cancelación del fondo fijo
– Por los movimientos al fondo variable
– Por los reembolsos a los empleados por gastos realizados por cuenta de la empresa.
– Por el efectivo depositado en bancos
Fiscales Es la responsiva del responsable del fondo fijo y variable, para soportar la operación.
Plazo para conservar la documentación para efectos fiscales (artículo 30 CFF)
Marco normativo NIF B-6 Estado de posición financiera
NIF C-1 Efectivo y equivalente de efectivo
Controles Se recomienda efectuar el arqueo de caja por lo menos una vez al mes, como medio de control interno, para evitar malos manejos del efectivo. Así mismo es recomendable establecer una política para la utilización del efectivo de la caja chica, en la cual se establezca la utilización y prohibiciones en su manejo, por ejemplo: Se prohíbe utilizar el fondo de caja para cambio de cheques personales, está prohibido pagar la nómina con dinero del fondo fijo.
Aspectos fiscales de la Guía Contabilizadora
Como se puede apreciar en esta ejemplo solo se comenta los movimientos al cargo y abono de la cuenta, pero qué pasa con la parte fiscal.
Y he aquí el problema ¿Qué pasaría si el responsable de la caja chica reembolsa este comprobante?, para poder contestar la pregunta debemos de revisar los requisitos de las deducciones.
“Artículo 27 LISR. Las deducciones autorizadas en este Título deberán reunir los siguientes requisitos:
En el requisito anterior se puede observar que para que sea deducible una operación cuyo monto exceda de $2,000.00 debe de ser pagado por el contribuyente, en el caso de nuestro ejemplo el pago lo realizó un trabajador de la empresa, es decir un tercero, y que pasa con los gastos por cuenta de terceros.
“Artículo 41 RLISR. Cuando el contribuyente efectúe erogaciones a través de un tercero, excepto tratándose de contribuciones, viáticos o gastos de viaje, deberá expedir cheques nominativos a favor de éste o mediante traspasos desde cuentas abiertas a nombre del contribuyente en instituciones de crédito o casas de bolsa a la cuenta abierta a nombre del tercero, y cuando dicho tercero realice pagos por cuenta del contribuyente, éstos deberán estar amparados con comprobante fiscal a nombre del contribuyente.”
El artículo 41 del reglamento de la Ley del Impuesto Sobre la Renta establece que para reembolsar el dinero al tercero tiene que ser por medio de un cheque nominativo o transferencia bancaria a la cuenta abierta a nombre del tercero, y por último tenemos que ver la regla 2.7.1.13 de la resolución miscelánea fiscal para 2020.
De acuerdo a lo anterior una política que se debe de establecer para el reembolso de la caja chica es que los CFDI hubieran sido pagados en efectivo de lo contrario no podrá reembolsar al trabajador por medio de la caja chica, en este caso se deberá solicitar el banco y la cuenta bancaria del trabajador para realizar el traspaso por el importe exacto y a su vez avisar al encargado de la nómina para que le timbre en el nodo de otros pagos con la clave 999 el importe reembolsado para evitarle discrepancia fiscal al trabajador.
Fundamento: Artículo 91 primer párrafo LISR.
Fundamento: Artículo 91 segundo párrafo LISR.
Fundamento: Artículo 91 tercer párrafo LISR.
No se tomarán en consideración los depósitos que el contribuyente efectúe en cuentas que no sean propias, que califiquen como erogaciones en los términos de este artículo, cuando se demuestre que dicho depósito se hizo como pago por la adquisición de bienes o de servicios, o como contraprestación para el otorgamiento del uso o goce temporal de bienes o para realizar inversiones financieras ni los traspasos entre cuentas del contribuyente o a cuentas de su cónyuge, de sus ascendientes o descendientes, en línea recta en primer grado
Fundamento: Artículo 91 cuarto párrafo LISR.
Como se puede apreciar en lo antes expuesto la guía contabilizadora debe de involucrar la parte fiscal para evitar partidas no deducibles a la empresa y dolores de cabeza en una revisión fiscal.
523compartido
Categorías Contabilidad Electronica, Nueva Cultura Contable, Utilidades Contables Etiquetas ejemplo de guia contabilizadora, guia contabilizadora, guia contabilizadora contabilidad, guia contabilizadora ejemplo, que es una guia contabilizadora 2 comentarios Navegación de entradas
2 comentarios en “¿Que es una guía contabilizadora y la importancia de la parte fiscal?”
Javier L. Rosales López
EFREN GARIN NAVARRO
julio 14, 2020 a las 7:22 pm
ES DE MUCHA UTILIDAD PARA NOSOTROS LOS CONTADORES. MUCHAS GRACIAS POR EL TIP.

References: artículo 41
 resolución 
 Artículo 91
 Artículo 91
 Artículo 91
 Artículo 91