Source: https://es.scribd.com/doc/190738355/Determinacion-del-enriquecimiento-neto
Timestamp: 2018-01-21 20:43:56+00:00

Document:
Determinación del enriquecimiento neto La Ley de I.S.L.
R establece que los ingresos brutos percibidos por el contribuyente, durante el ejercicio gravable, están conformados por el monto de venta de bienes y servicios en general, así como lo percibido por concepto de cualquier actividad económica. Para determinar el enriquecimiento neto gravable por el impuesto sobre la renta, se tomará la totalidad de los ingresos brutos percibidos por el contribuyente y se le restará los costos provenientes de los productos enajenados y de los servicios prestados dentro del país, entre los cuales la ley cita:
El costo de la adquisición de los bienes destinados a ser revendidos o transformados en el país así como el costo de los materiales y de otros bienes destinados a la producción de la renta; Las comisiones usuales, siempre y cuando las mismas no correspondan a cantidades fijas, sino a porcentajes normales, calculados sobre el precio de la mercancía, que sean cobradas exclusivamente por la realización de gestiones relativas a la adquisición o compra de bienes; Los gastos inherentes a transporte y seguro de los bienes invertidos en la producción de la renta. Estos costos mencionados anteriormente se lo restamos al ingreso bruto y luego el contribuyente procederá a este monto obtenido, deducir los gastos o egresos (deducciones) realizados por éste durante el ejercicio gravable.
Según el artículo 79 de la Ley del ISLR, deben declarar el Impuesto sobre la Renta todas aquellas personas naturales con ingresos de enriquecimiento neto superiores a las 1.000 unidades tributarias y aquellas con ingresos brutos superiores a las 1.500 unidades tributarias (valores de la Unidad Tributaria: 2009, 2010, 2011, 2012). Ahora, según esta norma, cuando una de estas dos condiciones se cumple, la persona natural debe declarar el ISLR al cierre del año fiscal. Por eso es importante diferenciar entre ambos términos, dado que suelen prestarse a confusión. Los ingresos brutos son aquellos beneficios económicos que una persona natural o jurídica ha obtenido durante un año fiscal por cualquier actividad que realice. Mientras que con ingresos de enriquecimiento neto se define el incremento de patrimonio durante un año fiscal, que se calcula restando a sus ingresos brutos, aquellos costos y deducciones permitidos por la Ley. Así podemos observar que el cálculo uno depende del otro. Determinación del Impuesto (Términos utilizados) Ingreso Neto Gravable: es el ingreso que tienen las empresas por el desarrollo de sus actividades normales, teniendo en cuenta las deducciones o desgrávamenes permitidos por la Ley del Impuesto Sobre la Renta. Desgrávamenes o Deducciones: son todos aquellos gastos o costos considerados por el estado como de necesidad para el desarrollo de las actividades normales de una empresa y por eso se permite su deducción o rebaja.
700.Renta Gravable: es el monto resultante de los ingresos obtenidos por la empresa. así como lo percibido por concepto de cualquier actividad económica.L.T.S. Para determinar el enriquecimiento neto gravable por el impuesto sobre la renta. entre los cuales la ley cita: •El costo de la adquisición de los bienes destinados a ser revendidos o transformados en el país así como el costo de los materiales y de otros bienes destinados a la producción de la renta. con fundamento en la variación del índice de Precios al Consumidor (I. este es el número de información que tienen que tener las personas naturales como también las personas jurídicas. Los desgravámenes son deducciones que la ley permite aplicar a la renta de un contribuyente. Una (1) unidad tributaria equivalente a Bs. que deben tener las personas jurídicas ENRIQUECIMIENTO NETO GRAVABLE = INGRESOS BRUTOS – (COSTO + DEDUCCIONES) La Ley de I.: Registro de Información Fiscal. sin soportes o justificativos. con el fin de determinar la base imponible para calcular el impuesto de un ejercicio fiscal determinado. durante el ejercicio gravable.C.P. sobre este monto se va a aplicar la tasa correspondiente para el cálculo del impuesto. siempre y cuando las mismas no correspondan a cantidades fijas.). R. que sean cobradas exclusivamente por la realización de gestiones relativas a la adquisición o compra de bienes. seguros.I. se tomará la totalidad de los ingresos brutos percibidos por el contribuyente y se le restará los costos provenientes de los productos enajenados y de los servicios prestados dentro del país. persona natural residente o domiciliada en el país.R establece que los ingresos brutos percibidos por el contribuyente. que el contribuyente puede deducir de pleno derecho. Unidad Tributaria: la unidad tributaria es la medida de valor creada a los efectos tributarios como una medida que permite equiparar y actualizar a la realidad inflacionaria. Tipos de desgravámenes  El desgravamen único equivale a 774 Unidades Tributarias. . deducir los gastos o egresos (deducciones) realizados por éste durante el ejercicio gravable.: este es el número de Identificación Tributaria. están conformados por el monto de venta de bienes y servicios en general.I.F. N. 24. los montos de las bases de imposición. •Estos costos mencionados anteriormente se lo restamos al ingreso bruto y luego el contribuyente procederá a este monto obtenido. entre otros. por la ley vigente. calculados sobre el precio de la mercancía. •Los gastos inherentes a transporte y seguro de los bienes invertidos en la producción de la renta.  Los desgravámenes detallados incluyen las deducciones de pagos efectuados por el contribuyente para satisfacer ciertas necesidades básicas como lo son (educación.00. menos los gastos permitidos o autorizados como deducciones. •Las comisiones usuales. sino a porcentajes normales. exenciones y sanciones.
contratista. o lo pagado por concepto de alquiler de la vivienda principal hasta un máximo de 800 unidades tributarias. Los colaterales. Cuando varios contribuyentes concurran en el pago de estos servicios. Estos gastos deben estar debidamente soportados. los desgravámenes se dividirán entre ellos. hasta un máximo de un mil (1. éste podrá tener un degravámen mayor. vivienda).  Lo pagado por concepto de cuotas de intereses en los casos de préstamos obtenidos para la adquisición de vivienda principal. 61 LISLR) Degravámenes (solo residentes) éste concepto se refiere a todas aquellas rebajas o deducciones que la ley establece. (Fundamento Legal 59 LISLR) La Ley de Impuesto Sobre la Renta permite descargar como cargas familiares sólo a los ascendientes y descendientes directos. Este límite de edad no se aplica en el caso de educación especial. Este desgravamen es ilimitado. Es de hacer notar que dichas rebajas son un monto fijo en unidades tributarias y no requiere de la presentación de documentos probatorios de las mismas. (Fundamento Legal 60 y 59 LISLR). (Fundamento Legal Art. Estos desgravámenes no procederán si hubieran sido reembolsados por algún patrono. Igualmente. sí solo sí.servicios médicos. cuando varios contribuyentes concurran en el pago de estos servicios. Este desgravamen es ilimitado. los desgravámenes se dividirán entre ellos. tales como hermanos y sobrinos no pueden incluirse como cargas familiares. compañía de seguros o entidad sustitutiva. Este desgravamen es ilimitado.  Los gastos por servicios médicos. al momento de la determinación del impuesto sobre la renta correspondiente. o siempre que estén estudiando y sean menores de 25 años. presenta las facturas que avalen dicha deducción y dichas facturas deben cumplir con la normativa establecidas por las autoridades fiscales en tal sentido. cirugía y maternidad. odontológicos y de hospitalización recibidos en el país por el contribuyente y las personas a su cargo en el año gravable. a empresas de seguros domiciliadas en el país. Existe la posibilidad que la persona natural contribuyente determine que el degravámen para residentes es inferior que el monto erogado por éste para cubrir los gastos que puedan ser deducidos de acuerdo a lo contemplado en la ley. La rebaja se aplica a los contribuyentes residenciados en el territorio nacional únicamente. Las personas naturales residentes pueden deducir:  Lo pagado a institutos docentes del país por la educación del contribuyente y sus descendientes no mayores de 25 años.000) unidades tributarias por ejercicio. éstos últimos siempre que sean menores de edad o estén incapacitados para el trabajo. Desgravámenes .  Lo pagado por concepto de primas de seguro de hospitalización.
o estén estudiando y sean menores de 25 años. Este límite de edad no se aplicará a los casos de educación especial.000 U. este se dividen en: Rebajas personales Las personas naturales residentes en el país. anuales. plantea otro tipo de desgravamen llamado Desgravamen Único. al cual podrán optar los contribuyentes (personas naturales). 10 U. en el caso de pago de cuotas y de 800 U. por concepto de primas de seguro de hospitalización. gozarán de una rebaja de impuesto equivalente a 10 U. siempre y cuando los mismos no hayan elegido los desgravámenes anteriores. con excepción de que estén incapacitados para trabajar.  .  Lo pagado por servicios médicos. (Estos desgravámenes deben de estar soportados). por el cónyuge no separado de bienes. en el caso de alquiler. por la educación del contribuyente y sus descendiente no mayores de 25 años. después de la aplicación de la correspondiente rebaja.Son las cantidades que la ley permite deducir del enriquecimiento neto percibido durante el ejercicio fiscal. Las rebajas del impuesto al contribuyente por carga familiar son:  10 U. Tipos de desgravámenes Las personas naturales residentes en el país podrán gozar de los siguientes Desgravámenes. prestados en el país al contribuyente y a las personas a su cargo. el cual será igual por cada carga familiar que tenga el contribuyente. por cada ascendiente o descendiente directo residente en el país. a menos que declare por separado. a las personas naturales residentes en el país y sus asimilados. odontológicos y de hospitalización.T. este desgravámen no podrá ser superior a 1. Sin embargo.T. ascendiente o descendientes directos en el país. la Ley de I. El resultado obtenido.T. cirugía y maternidad.  Lo pagado por concepto de cuotas de intereses en los casos de prestamos obtenidos por el contribuyente para la adquisición de su vivienda principal. Dicho Desgravamen Único es de 774 U. sirve de base para la aplicación de la tarifa prevista en la ley.T.T. o de lo pagado por concepto de alquiler de la vivienda que le sirve de asiento permanente del hogar. y que los mismos no hayan podido ser deducidos como gastos o costos. es decir. a los fines de la determinación del enriquecimiento neto gravable:  Lo pagado a los institutos docentes del país.  Lo pagado por el contribuyente a empresas domiciliadas en el país.T. Se exceptúan a los descendientes mayores de edad. en cuyo caso la rebaja corresponderá a uno de ellos.R. siempre y cuando se trate de pagos efectuados en el país durante el ejercicio gravable respectivo.L.S.
del contribuyente. No procederán los desgravámenes de las cantidades reembolsables al contribuyente por el patrono. como persona Natural Un desgravamen es una rebaja de impuesto o deducción de impuesto. José David Cabello. Además. se considera como una cantidad de dinero indispensable para la subsistencia del contribuyente. Se pudo conocer que hoy en día el SENIAT maneja 95% de las personas contribuyentes que pagan sus impuestos a través del desgravamen único. es decir. deberán ser anexado a la declaración anual de rentas. contratista. Estos puntos fueron expuestos por el Superintendente Nacional Aduanero y Tributario. la diferencia es deducible. permite deducciones por cuatro conceptos diferentes (algunos con límites). . Por otra parte el desgravamen detallado. En este sentido la Ley del Impuesto Sobre La Renta (ISLR) permite dos tipos de deducciones: El desgravamen único y el desgravamen detallado. cuando varios contribuyentes concurran al pago de los institutos docentes del país por los servicios de educación y lo pagado a empresas domiciliadas en el país por conceptos de primas de seguros de hospitalización. En todo caso para ser aceptado los desgravámenes. se considera como una cantidad de dinero indispensable para la subsistencia del contribuyente.I. cuando el monto pagado por servicios médicos. que transmite el Sistema Bolivariano de Radio. como persona Natural. “Esas 774 Unidades Tributarias son multiplicados por el costo de la Unidad y da como resultado el pago del desgramaven único que cancelará el contribuyente. Desgravable es que no causa impuesto y al momento de hacer la compra no desembolsas por concepto de ese impuesto. pero en este caso es necesario presentar comprobantes para que sea válida la deducción. es decir. generalmente los alimentos sin preparar o las medicinas. son deducibles pero ya pagaste por ellas y la deducción la haces al momento de declarar. deberá aparecer en el recibo correspondiente el número de registro de información fiscal (R. destacó Cabello. deberán corresponder a pagos efectuados por el contribuyente dentro del año gravable y los comprobantes respectivos de dichos pagos. cirugía y maternidad. los desgravámenes por tales conceptos se dividirán entre ellos.Deducible es un gasto que ya hiciste y lo descuentas de lo que tienes que pagar. pero el desembolso ya se hizo. Requisitos que deben cumplir los desgravámenes: Los desgravámenes utilizados en la declaración de impuesto sobre la renta. empresas de seguros o entidades sustitutivas. odontológicos y de hospitalización es superior al reintegro. El desgravamen único equivale a 774 Unidades Tributarias y no es necesario presentar justificación alguna. dependiendo de qué país se trata. El desgravamen único equivale a 774 Unidades Tributarias y no es necesario presentar justificación alguna.F). en el programa radial “SENIAT informa”. por ejemplo tus compras de productos. la mayoría toma esta vía por ser menos complicada”.
ya que dependiendo del delito una persona puede ser detenida de seis meses a 4 años.T. Entre las facilidades que presenta la institución a los usuarios para que realicen sus pagos. toda la documentación deberá estar bien soportada ya que luego será auditado por el SENIAT.000 U.T. se aplica a las personas naturales domiciliadas en el país y a las herencias yacentes domiciliadas o no en el país sobre la totalidad de los enriquecimientos obtenidos.16%155Exceso de 2.20%255Exceso de 3.00 / 96.000 U.Al decidir el pago a través del desgravamen detallado.12%75Exceso de 2.T.000 a 2. 100.29%575Exceso de 6. con excepción de los exentos. el Superintendente recordó a todos y a todas lo importante que es para la nación el pago de los impuestos.24%375Exceso de 4.500 U. Por último.000 U. La tarifa fijada es proporcional. exonerados.000 U. exentos sujetos al impuesto proporcional. A las Asociaciones y Fundaciones sin fines de lucro. en horario de 2 de la tarde a 7 de la noche de lunes a viernes. exoneraciones).500 U. no exenta o exonerada (ver: Exenciones vs.000 a 3.6%0Exceso de 1.5 unidades tributarias) Tarifas aplicables a los sujetos pasivos LA TARIFA Nº 1. Para convertir bolívares a unidades tributarias se dividen los bolívares entre el valor actual de la unidad tributaria (ej: Bs.000 U.000.T.500 U. Recordó a los usuarios y usuarias que el SENIAT puede aplicar sanciones administrativas y penales.9%30Exceso de 1.T.000 a 1. que no realicen actividades de hidrocarburos o conexas. se aplica a las compañías anónimas y los contribuyentes asimilados a éstas.34%875 LA TARIFA Nº 2. La tarifa del ISLR es aquella cifra porcentual que se aplica al enriquecimiento neto anual de una persona natural o jurídica. Para determinar la tarifa primero es necesario pasar a unidades tributarias el enriquecimiento gravable (en el caso de personas naturales) o la renta neta mundial gravable (en el caso de personas jurídicas). señalada en unidades tributarias de esta manera: PERSONAS NATURALES FRACCIÓN PORCENTAJE SUSTRAENDO Hasta 1.500 a 2. ya que con ellos se consolidan muchos proyectos para el país. sobre la totalidad delos enriquecimientos obtenidos con la excepción de los exonerados. sujetos a impuesto proporcional. incluyendo los fines de semana. un operativo especial.000 a 6.T.00 = 687. en este sentido el contribuyente debe cuidar mucho el tema de las facturas que deben ser legales y tener los datos datos exigidos en la ley. no dedicadas a la explotación de hidrocarburos o actividades conexas.500 a 3.T. para determinar el monto que deberá pagarle al fisco nacional por sus ganancias. estará desplegado en sitios públicos y centros comerciales a partir del 15 de febrero hasta marzo.T. Las sociedades o corporaciones .
Tarifas N° 1 (aplicable para personas naturales) Tarifa N° 1 % Sustraendo U.T.T. y las que se dediquen a la explotación de hidrocarburos y actividades conexas a una tasa proporcional del 50% Determinación del impuesto sobre la renta apagar Las personas naturales deben determinar la renta neta mundial gravable.T.22%140Exceso de 3000 U. 6% 0 9% 30 12% 75 16% 155 20% 255 24% 375 29% 575 34% 875 En los casos de enriquecimientos obtenidos por personas naturales no residentes en el país. Por la fracción superior a 6001 U. éstos equivalen al enriquecimiento neto. salarios y remuneraciones similares obtenidas por la prestación de servicios personales bajo relación de dependencia.T.T. Por la fracción comprendida entre 2001 hasta 2500 U. Por la fracción comprendida entre 1001 hasta 1500 U. . sin perjuicio respecto del enriquecimiento neto de fuente territorial del ajuste por inflación. Las entidades jurídicas o económicas a las que se refiere la ley. Por la fracción comprendida entre 2501 hasta 3000 U. Por la fracción comprendida entre 3001 hasta 4000 U. el impuesto será del 34 %.T. Por la fracción comprendida entre 1501 hasta 2000 U.T. La tarifa fijada en unidades tributarias escomo se señala a continuación: PERSONA JURÍDICA FRACCIÓN PORCENTAJE SUSTRAENDO Comprendida Hasta 2000 U. Por la fracción comprendida entre 0 hasta 1000 U. Por la fracción comprendida entre 4001 hasta 6000 U.L. los costos y deducciones permitidos por la ley del I.S. para ello deberán sumar el enriquecimiento neto de fuente territorial al enriquecimiento neto extraterritorial.15%0Exceso de 2000 Hasta 3000 U.34%50 LA TARIFA Nº 3.R.T.extranjeras cualesquiera sea su forma.. En el caso de que los ingresos sólo se correspondan a sueldos.. se aplica a los contribuyentes que solo perciban regalías o participaciones mineras y demás participaciones análogas con una tasa proporcional del 60%.T.T.T.T. El enriquecimiento neto corresponde al incremento de patrimonio que resulte después de restar os ingresos brutos.
T.000 U.La tarifa No.T. el establecido como único sin presentar documentación el cual es equivalente a 750 U.R. para personas Naturales (Residentes). 15% 0 22% 140 34% 500 Con todos los términos utilizados en la determinación del I. 2. Por la fracción comprendida hasta 2.000 U.000 U. se aplica a las sociedades de capitales como compañías anónimas y a las personas asimiladas a ellas.T. Los beneficios que obtiene una industria por una actividad es objeto de gravamen con el Impuesto sobre la Renta.000 hasta 3. Tarifas N° 2 Tarifa N° 2 % Sustraendo U.L. Por la fracción que exceda de 3. ó el que se debe presentar toda la documentación que soporte ésta deducción o rebaja (3)= 1-2 Enriquecimiento Neto ó pérdida gravable. (2) Degravámenes (solo residentes).T.S. Por la fracción que exceda de 2.T. antes descritos podemos proceder en forma segura a calcularlo y se realiza de la siguiente manera: Ejemplo: (1) Ingresos provenientes de Sueldos y Salarios y demás remuneraciones similares y participaciones en sociedades. . el resultado del ingreso total menos las deducciones permitidas XXXX xxx XXXX (4) Ingreso neto gravable una vez aplicada la tarifa correspondiente de la tabla N° 1. nos da como el resultado el impuesto autoliquidado XXXX xx xx XXXX (5) Rebaja por ser persona natural (residente) (6) Rebajas por cargas familiares ascendentes o descendientes directos (7) Impuesto del ejercicio Ejemplos: a.
000. ese es gravable por el Impuesto sobre la Renta. 1.895.000.000.000.700 750 .000.000.Cédula de Identidad: V.000.00 24. madre. Contador Público.Ingresos según planilla ARC de retención de impuesto en forma mensual equivalente a Bs. d.00 24.000. etc.600.T.300. Economista.700 2.) No tiene ganancias fortuitas que declarar. Esa cantidad es objeto de gravamen por el Impuesto sobre la Renta.000. Valor U.525. Problema N° 1 .632 2.657 .RIF V.00     Asume el degravamen único único (750 U. Un oficinista devenga un sueldo superior a Bs. es objeto de gravamen por el Impuesto sobre la Renta.40. 1.b. Un comerciante. Médico. e.00 en un año.00.00 y en un año gana más de Bs.00 en un año.00esa suma es objeto de Impuesto sobre la Renta y le obliga a formular su declaración anual de rentas.000. U. Abogado.Ingresos Provenientes de sueldo.20. Una persona natural o jurídica.Desgravamen único 18. cónyuge y 1 hijo No tiene ganancias fortuitas que declarar Resolución del problema N° 1 Bs.000.T. en ejercicio literal de su actividad profesional. 65.000. obtiene un enriquecimiento al año de Bs. tanto persona jurídica como natural obtiene una ganancia por su actividad comercial de Bs. c. El contribuyente tiene las siguientes cargas familiares: padre.04895657 . obtiene una renta por concepto de arrendamiento de inmueble (sobre inversión de capital) de Bs. 15.T.000.Nombre y Apellidos: José Guiñan . Una profesional. 15. f.4. salarios y demás remuneraciones similares y participaciones en sociedades 65.
Problema N° 2 . Por cada 4 una de las cargas familiares (40) (50) 7.) No tiene ganancias fortuitas que declarar.Rebaja por ser persona Natural (Residente) (10) 6.Nombre y Apellidos: José Guiñan .Enriquecimiento Neto gravable o pérdida neta gravable 46.657 .Ingresos según planilla ARC de retención de impuesto en forma mensual equivalente a Bs. 20.3. aplicada tarifa correspondiente a impuesto según Tarifa N° 1 180 5.700 130 .00 24.Cédula de Identidad: V.Rebaja por cargas familiares 10 U.04895657 3.882 4.475.00   Asume el degravámen único (750 U.000.000.Impuesto por Pagar a.211.Pérdidas años anteriores a ser compensadas en el ejercicio 0 9.Punto N° 3.000.T.Impuesto Autoliquidado 130 8. .T.000.4.RIF V.00 24.700 1.895.
determinar el impuesto auto liquidado correspondiente a este contribuyente.Desgrávamen único 18.000. Valor U.T.000. U.00 24. 24.000.Ingresos Provenientes de sueldo.00 24.525.475.700. Por cada 5 una de las cargas familiares (50) (60) . madre.Rebaja por cargas familiares 10 U. persona natural (residente).00 24.T.00 Resolución del problema N° 2 Bs.700 60 4.T.Rebaja por ser persona Natural (Residente) (10) 6. teniendo como base que Unidad Tributaria es equivalente a Bs.700 810 2. salarios y demás remuneraciones similares y participaciones en sociedades 20. aplicada tarifa correspondiente a impuesto según Tarifa N° 1 4 5. cónyuge y 2 hijos No tienen pérdidas de años anteriores por compensar en el presente ejercicio fiscal No hay impuesto retenido en el ejercicio fiscal Se requiere con los datos anteriormente suministrados.Punto N° 3.Enriquecimiento Neto gravable o pérdida neta gravable 1.000.   El contribuyente tiene las siguientes cargas familiares: padre.700 750 3. 1.
la retención aplicable será del cien por ciento (100%) del impuesto causado.seniat. cuando éstos califiquen como contribuyentes ordinarios del impuesto al valor agregado.Pérdidas años anteriores a ser compensadas en el ejercicio 0 9.Impuesto Auto liquidado 56 8. Carácter del impuesto retenido como crédito fiscal Artículo 5: El impuesto retenido no pierde su carácter de crédito fiscal para el agente de retención. Parágrafo Único: A los fines de determinar el porcentaje de retención aplicable.Impuesto por Pagar Cálculo del impuesto a retener Artículo 3: El monto a retenerse será el que resulte de multiplicar el precio facturado de los bienes y servicios gravados por el setenta y cinco por ciento (75%) de la alícuota impositiva.7. pudiendo ser deducido conforme a lo dispuesto en la Ley que establece dicho impuesto . o cuando ésta no cumpla los requisitos y formalidades establecidos en las normas tributarias. el agente de retención deberá consultar en la Página Web http://www.ve que el proveedor se encuentre inscrito en el Registro de Información Fiscal (RIF).gov. y que el número de registro se corresponda con el nombre o razón social del proveedor indicado en la factura o documento equivalente. Cuando el proveedor no esté inscrito en el Registro de Información Fiscal (RIF) la retención aplicable será el cien por ciento (100) del impuesto causado. Cuando el monto del impuesto no esté discriminado en la factura o documento equivalente.
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in fine
 Resolución 
 Resolución 
 Artículo 5
 Artículo 3