Source: http://www.graphia.com.mx/sipred/dictamen.htm
Timestamp: 2018-01-22 06:31:28+00:00

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Hace 44 años que surgió el dictamen de estados financieros para efectos fiscales, denominado abreviadamente dictamen fiscal. Esta figura surge mediante decreto publicado en el Diario Oficial de la Federación el 21 de abril de 1959. En esa fecha se integró la Dirección de Auditoría Fiscal Federal, el Registro de Contadores Públicos dictaminadores y la posibilidad de que los contribuyentes utilizaran los servicios profesionales de auditores externos; éstos, después de haber realizado una auditoría de los estados financieros de una entidad, expresan en su informe, además de su opinión sobre los propios estados financieros, el resultado de la revisión sobre el cumplimiento de las obligaciones fiscales de ese contribuyente.
Como parte del examen de los estados financieros, el Contador Público revisa la situación fiscal y emite el dictamen para estos efectos. El artículo 52 del CFF establece que dicho dictamen debe emitirse junto con un informe sobre la situación fiscal del contribuyente, en el cual debe consignar, bajo protesta de decir la verdad, los datos que señale el reglamento del CFF. Por tanto, se deberán incluir los distintos anexos que el reglamento requiere, que incluyan pruebas del cálculo y pago de ciertos impuestos y derechos, sin tomar en consideración la importancia relativa del monto de los mismos, y presentados a partir del ejercicio 2001 a través de Internet.
Los 44 años de vigencia del dictamen fiscal y 330 C.P.R. autorizados en 1959 contra 15,610 al 31 de diciembre de 2002 y 82,189 dictámenes presentados vía Internet de ejercicios terminados el 31 de diciembre de 2001, demuestra que es un herramienta importante que aporta la Contaduría Pública organizada a los programas de fiscalización y repercute en beneficio de la recaudación del fisco federal.
La vigencia del dictamen y el incremento de los C.P.R. es un reconocimiento tácito por parte de la autoridad de que el dictamen fiscal es un elemento coadyuvante en sus funciones de recaudación y fiscalización.
Dentro de la presentación del Dictamen Fiscal, se recomienda revelar cualquier situación que afecte, aunque sea lo menor, en importe económico a la Secretaría de Hacienda y Crédito Público (SHCP) y que el contribuyente no cubra; siempre se debe considerar el aspecto normativo de la revelación suficiente, pues esto fortalecerá la defensa que los integrantes del Comité Mixto hacen ante las autoridades del SAT-AGAFF, en caso de aplicar sanciones al C.P.R.
El dictamen fiscal constituye una actividad importante para el Fisco Federal como la Contaduría Pública mexicana. El primero de enero de 1991 entraron en vigor las disposiciones del artículo 32-A del CFF, con un efecto retroactivo, a partir de un crecimiento importante en la demanda del servicio. Ha sido una preocupación para la Contaduría Pública, no demeritar la credibilidad del servicio debido al incremento del número de Contadores Públicos que en estos años obtuvieron su registro para dictaminar. La certificación ayudará a depurar y evitar que cualquier Contador Público sin experiencia pueda ser un dictaminador. El IMPC promoverá ante las entidades en general, la contratación de Contadores Públicos Certificados. Todos los dictaminadores estarán obligados a certificarse o no obtendrá la autorización para ser dictaminador. Se espera que los funcionarios de la AGAFF también cumplan con este requisito.
Reglamentación establecida por la IMCP
La Contaduría Pública ha reconocido siempre la enorme responsabilidad que se adquiere, al firmar en forma individual un dictamen fiscal, no sólo frente al SAT y el cliente que contrata los servicios profesionales de un auditor externo, sino ante terceros interesados, tales como accionistas, inversionistas potenciales, acreedores diversos, instituciones financieras, etc. Estar consciente de esta responsabilidad frente a la sociedad, ha originado que los cuerpos colegiados que agrupan a la profesión, se preocupen por establecer reglas de actuación profesional de los Contadores Públicos, que actúan como auditores externos para garantizar un alto nivel de calidad en sus servicios. El 31 de marzo de 1992 se estableció la obligatoriedad de que el Contador Público dictaminador cumpliera con la Educación Profesional Continua (EPC). En la actualidad se estudian las reformas y modificaciones al CFF y sus reglamentos; de aprobarse, todo Contador Público que dictamine para efectos fiscales, deberá contar con la certificación profesional expedida por IMCP, que es el único organismo autorizado por el Comité Mexicano para la Práctica Internacional de Contaduría Pública (Compic) para emitirla.
Para cumplir con lo antes señalado, en la actuación profesional como auditores externos, es necesario aplicar las siguientes consideraciones normativas:
Obligatoriedad de la certificación para dictaminadores
En la actualidad, la SHCP tiene identifcados en su base de datos a todos los Contadores Públicos que dictaminan en forma activa; debido a que se presentan a través de internet se facilitará la identificación y depuración en la base de datos de los C.P.R. realmente activos.
Es por ello que la AGFA considera bastante actualizada su base de datos para identificar a los C.P.R. y debido al término de la revisión de los papeles de trabajo.
Art. 32-A (CFF) están obligados a dictaminar sus estados financieros:
- Los que obtengan ingresos superiores a $30’470,980.00 en el ejercicio inmediato anterior.
- Los que tengan activos mayores a $60’941,970.00.
- Los que tengan por lo menos 300 trabajadores en cada uno de los meses del ejercicio anterior.
· Fracción II:
Las Donatarias Autorizadas.
Fusión: Las fusionadas en el año de fusión y la que subsista o la que surja, también el año siguiente.
Escisión: La escindente y las escindidas por el año de escisión y por el siguiente.
Liquidación: Cuando en el ejercicio regular inmediato anterior se haya estado obligado a hacerse dictaminar.
- Entidades de la Administración pública federal, estatal o municipal.
- Los extranjeros con establecimiento permanente en el país que se ubiquen en alguno de los supuestos de la fracción I
Contribuyentes que opten por dictaminarse
Las personas físicas con actividades empresariales y las personas morales que no estén obligadas, podrán optar por dictaminarse.
Contribuyentes obligados a presentar aviso de dictamen
Los Lineamientos para presentar el aviso de dictamen fiscal del ejercicio 2007 no se han dado a conocer en el portal del SAT, sin embargo se esperan los mismos que para el dictamen del ejercicio 2006 y que podrían ser los siguientes:
Aviso para presentar el dictamen fiscal del ejercicio 2007.
Los contribuyentes personas morales que en los términos de lo establecido en el Art. 32-A del Código Fiscal de la Federación, se encuentren obligados a dictaminar sus estados financieros por Contador Público autorizado, no necesitan indicar su obligatoriedad en la declaración del ejercicio en el recuadro “INDIQUE SI ESTA OBLIGADO A DICTAMINAR SUS ESTADOS FINANCIEROS” (Formatos: 18 Personas morales, 20 Personas morales Régimen Simplificado y 21 Personas morales con fines no lucrativos).
Tampoco será necesario que en el applet bancario señalen que son contribuyentes que se van a dictaminar.
Los contribuyentes personas morales NO OBLIGADOS a hacer dictaminar sus estados financieros y que deseen ejercer la opción, deberán estar a lo siguiente:
Personas morales (Con saldo a cargo en ISR o IA)
Deberán manifestar su opción de dictaminar en la declaración del ejercicio, marcando “SI” en el recuadro “INDIQUE SI OPTA POR DICTAMINAR SUS ESTADOS FINANCIEROS” (Formatos: 18 Personas morales y 20 Personas morales Régimen Simplificado), sin que sea necesario que en el applet bancario señalen que son contribuyentes que se van a dictaminar.
· Personas morales (Sin cantidad a cargo ni saldo a favor o con saldo a favor en ISR o IA).
Ejercerán su opción de dictaminar en la declaración del ejercicio, marcando “SI” en el recuadro “INDIQUE SI OPTA POR DICTAMINAR SUS ESTADOS FINANCIEROS” (Formatos: 18 Personas morales y 20 Personas morales Régimen Simplificado).
Los contribuyentes personas físicas con actividades empresariales que en los términos de los establecido en el artículo 32-A del Código Fiscal de la Federación, se encuentren obligados a dictaminar sus estados financieros por Contador Público autorizado, con saldo a cargo en ISR o IA, no será necesario que en el applet bancario señalen que son contribuyentes que se van a dictaminar.
Los contribuyentes personas físicas con actividades empresariales NO OBLIGADOS a hacer dictaminar sus estados financieros y que deseen ejercer la opción, conforme a la regla 2.10.22. de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2007, deberán presentar escrito libre ante la Administración Local de Asistencia al Contribuyente que corresponda a su domicilio fiscal, durante el mes de abril de 2007.
REGLA 2.10.22. RMF: Para los efectos del Art. 32-A, 5to. Párrafo del CFF, los contribuyentes que opten por hacer dictaminar sus estados financieros, deberán presentar escrito libre señalando sus datos de identificación, en el que manifiesten que optan por hacerlo, así como el ejercicio que se dictaminará. El escrito libre deberá ser presentado ante la ALSC que corresponda a su domicilio fiscal, a más tardar el último día del mes de marzo del siguiente año al del ejercicio que se dictamine tratándose de personas morales o a más tardar el último día del mes de Abril en el caso de Personas Físicas, según corresponda.
Modificaciones al contenido al dictamen 2007
El Anexo 16 de la Resolución Miscelánea fue publicado el 28 de enero de 2008 incluyendo los instructivos de INTEGRACIÓN Y DE CARACTERÍSTICAS E INTEGRACIÓN Y PRESENTACIÓN DEL DICTAMEN.
En los DATOS GENERALES, se incluyeron los siguientes conceptos nuevos:
FECHA DE ENVÍO DE LA DECLARACIÓN INFORMATIVA MÚLTIPLE. (NORMAL).
FECHA DE ENVÍO DE LA DECLARACIÓN INFORMATIVA MÚLTIPLE. (COMPLEMENTARIA 1).
FECHA DE ENVÍO DE LA DECLARACIÓN INFORMATIVA MÚLTIPLE. (COMPLEMENTARIA 2).
FECHA DE ENVÍO DE LA DECLARACIÓN INFORMATIVA MÚLTIPLE. (COMPLEMENTARIA 3).
Respecto de los índices de los anexos se observaron los siguientes cambios:
1. ESTADO DE POSICIÓN FINANCIERA
Resumen: Se agregaron nuevos índices y se eliminaron algunos otros, los principales nuevos índices son los relativos al IVA NO PAGADO y al IVA NO COBRADO evidentemente para un mejor control fiscal de este impuesto, se cambió el nombre de las INVERSIONES EN COMPAÑIAS AFILIADAS a INVERSIONES PERMANENTES el orden y algunos conceptos de capital también cambiaron para adecuarse a las Normas de Información Financiera.
INVERSIONES EN COMPAÑÍAS AFILIADAS
TOTAL DE INVERSIONES EN COMPAÑÍAS AFILIADAS
PARTICIPACIÓN DE UTILIDADES DIFERIDA
PASIVO POR PARTICIPACIÓN DE UTILIDADES DIFERIDA
EFECTO INICIAL ACUMULADO DE LA PARTICIPACIÓN DE LOS TRABAJADORES EN LAS UTILIDADES DIFERIDA
Resumen: Se modificó la estructura media y final debido para adecuarse a las Normas de Información financiera. Se modificaron los conceptos de OTROS GASTOS Y PRODUCTOS FINANCIEROS a OTROS INGRESOS Y GASTOS, también se cambió el nombre de COSTO INTEGRAL DE FINANCIAMIENTO a RESULTADO INTEGRAL DE FINANCIAMIENTO y se cambió el concepto de PROVISIONES a IMPUESTOS A LA UTILIDAD y dentro de este se quitó la PARTICIPACIÓN DE UTILIDADES DEL EJERCICIO la cual se incluyó como otros gastos en el anexo 6.
OTROS GASTOS Y OTROS PRODUCTOS
RESULTADO POR POSICIÓN MONETARIA FAVORABLE
RESULTADO POR POSICIÓN MONETARIA DESFAVORABLE
CAMBIOS EN EL VALOR RAZONABLE DE ACTIVOS Y PASIVOS FINANCIEROS
PERDIDA NETA POR PARTICIPACIÓN EN LOS RESULTADOS DE SUBSIDIARIAS NO CONSOLIDADAS Y ASOCIADAS
UTILIDAD NETA POR PARTICIPACIÓN EN LOS RESULTADOS DE SUBSIDIARIAS NO CONSOLIDADAS Y ASOCIADAS
PERDIDA POR OPERACIONES CONTINUAS ANTES DE I.S.R., I.A. Y P.T.U.
UTILIDAD POR OPERACIONES CONTINUAS ANTES DE I.S.R., I.A. Y P.T.U.
PERDIDA POR OPERACIONES CONTINUAS
PERDIDA ANTES DE LAS OPERACIONES DISCONTINUADAS
UTILIDAD POR OPERACIONES CONTINUAS
UTILIDAD ANTES DE LAS OPERACIONES DISCONTINUADAS
OPERACIONES DISCONTINUAS (NETAS DE ISR Y PTU)
PERDIDA DESPUÉS DE OPERACIONES DISCONTINUAS
PERDIDA DESPUÉS DE OPERACIONES DISCONTINUADAS
UTILIDAD DESPUÉS DE OPERACIONES DISCONTINUAS
UTILIDAD DESPUÉS DE OPERACIONES DISCONTINUADAS
PARTIDAS EXTRAORDINARIAS (NETAS DE ISR Y PTU)
PERDIDA DESPUÉS DE PARTIDAS EXTRAORDINARIAS
UTILIDAD DESPUÉS DE PARTIDAS EXTRAORDINARIAS
EFECTO ACUMULADO AL INICIO DEL EJERCICIO POR CAMBIOS EN PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD (NETO DE ISR Y PTU)
3. ESTADO DE VARIACIONES EN EL CAPITAL CONTABLE
Resumen: Únicamente se agregaron 2 índices, para separar la utilidad y la pérdida del ejercicio
UTILIDAD NETA O PERDIDA DE 2005
UTILIDAD NETA DE 2006
PERDIDA DE 2006
UTILIDAD NETA O PERDIDA DE 2006
UTILIDAD NETA DE 2007
PERDIDA DE 2007
Resúmen: Los cambios de este anexo son para adecuarse a los anexos 1 y 2 los cuales se modificaron para adecuarse a las Normas de Información Financiera
UTILIDAD ANTES DE PARTIDAS EXTRAORDINARIAS
PERDIDA ANTES DE PARTIDAS EXTRAORDINARIAS
MAS (MENOS)
PARTIDAS EXTRAORDINARIAS A FAVOR
PARTIDAS EXTRAORDINARIAS A CARGO
PARTIDAS APLICADAS A RESULTADOS QUE NO AFECTARON RECURSOS
PARTIDAS APLICADAS A RESULTADOS QUE NO REQUIRIERON LA UTILIZACIÓN DE RECURSOS
RECURSOS GENERADOS POR FINANCIAMIENTO
RECURSOS UTILIZADOS EN ACTIVIDADES POR FINANCIAMIENTO
RECURSOS UTILIZADOS POR INVERSIÓN
RECURSOS UTILIZADOS EN ACTIVIDADES POR INVERSIÓN
5. ANÁLISIS COMPARATIVO DE LAS SUBCUENTAS DE GASTOS
Resúmen: Prácticamente sin cambios, únicamente se agregó la cuenta de COMISIONES BANCARIAS, que anteriormente estaba incluído en el COSTO INTEGRAL DE FINANCIAMIENTO
REGALÍAS SUJETAS AL 29%
REGALÍAS SUJETAS AL 28%
Los anexos 6 y 7 tuvieron los siguientes cambios:
ANEXO 6. ANÁLISIS COMPARATIVO DE LAS SUBCUENTAS DE OTROS GASTOS Y OTROS PRODUCTOS
ANEXO 6. ANÁLISIS COMPARATIVO DE LAS SUBCUENTAS DE OTROS INGRESOS Y OTROS GASTOS
6. ANÁLISIS COMPARATIVO DE LAS SUBCUENTAS DE OTROS INGRESOS Y OTROS GASTOS
Resumen: Este Anexo cambió su estructura debido a que contrario de cómo se venia presentando, los ingresos van en la parte superior y los gastos en la inferior, además de que se cambió el nombre tal como se menciona anteriormente para adecuarse a las Normas de Información Financiera.
DESCUENTOS POR PRONTO PAGO SOBRE COMPRAS
RECUPERACIÓN DE CUENTAS INCOBRABLES
RECUPERACIÓN POR SEGUROS
UTILIDAD EN VENTA DE TERRENOS
UTILIDAD EN VENTA DE EDIFICIOS Y CONSTRUCCIONES
UTILIDAD EN VENTA DE MAQUINARIA
UTILIDAD EN VENTA DE EQUIPO DE TRANSPORTE
UTILIDAD EN VENTA DE MOBILIARIO Y EQUIPO
UTILIDAD EN VENTA DE EQUIPO DE CÓMPUTO
GANANCIA EN ENAJENACIÓN DE ACCIONES
PERDIDA EN VENTA DE TERRENOS
PERDIDA EN VENTA DE EDIFICIOS Y CONSTRUCCIONES
PERDIDA EN VENTA DE MAQUINARIA
PERDIDA EN VENTA DE EQUIPO DE TRANSPORTE
PERDIDA EN VENTA DE MOBILIARIO Y EQUIPO
PERDIDA EN VENTA DE EQUIPO DE CÓMPUTO
PERDIDA EN ENAJENACIÓN DE ACCIONES
DESCUENTOS POR PRONTO PAGO SOBRE VENTAS
PARTICIPACIÓN DE LOS TRABAJADORES EN LAS UTILIDADES CAUSADA
ANEXO 7. ANÁLISIS COMPARATIVO DE LAS SUBCUENTAS DEL COSTO INTEGRAL DE FINANCIAMIENTO
ANEXO 7. ANÁLISIS COMPARATIVO DE LAS SUBCUENTAS DEL RESULTADO INTEGRAL DE FINANCIAMIENTO
7. ANÁLISIS COMPARATIVO DE LAS SUBCUENTAS DE RESULTADO INTEGRAL DE FINANCIAMIENTO
Resumen: Este Anexó cambió su estructura debido a que las comisiones bancarias se agregaron dentro de los gastos además de que el nombre se cambió de COSTO INTEGRAL DE FINANCIAMIENTO a RESULTADO INTEGRAL DE FINANCIAMIENTO para adecuarse a las Normas de Información Financiera.
A BANCOS NACIONALES
A BANCOS EXTRANJEROS
EFECTO DE REEXPRESIÓN
TOTAL DE COMISIONES BANCARIAS
TOTAL DE COSTO INTEGRAL DE FINANCIAMIENTO
TOTAL DE RESULTADO INTEGRAL DE FINANCIAMIENTO
8. RELACION DE CONTRIBUCIONES A CARGO DEL CONTRIBUYENTE
Resúmen: Únicamente cambian las tasa de impuesto en algunos conceptos
HONORARIOS AL 29% ART 113 L.I.S.R.
HONORARIOS AL 28% ART 113 L.I.S.R.
INTERESES AL 29%
INTERESES AL 28%
ANEXOS DEL 9 AL 12 SIN CAMBIOS
13. CONCILIACIÓN ENTRE EL RESULTADO CONTABLE Y FISCAL
Resumen: Se adecua la presentación de la PTU PAGADA a la normatividad fiscal
14. INGRESOS FISCALES NO CONTABLES
DIFERENCIA QUE RESULTE EN LOS TÉRMINOS DEL INCISO c) DE LA FRACCIÓN V, DEL ARTÍCULO 3 DE DISPOSICIONES TRANSITORIAS DE LA LEY DEL ISR, DEL DECRETO POR EL QUE SE REFORMAN... DE LA LEY DEL ISR..., PUBLICADO EN EL D.O.F. DEL 01/12/2004
15. DEDUCCIONES CONTABLES NO FISCALES (Sin Cambios)
16. DEDUCCIONES FISCALES NO CONTABLES
PARTICIPACIÓN DE LOS TRABAJADORES EN LAS UTILIDADES DE LAS EMPRESAS PAGADA EN EL EJERCICIO
ANEXO 17 AL 19 (Sin cambios)
20. AMORTIZACIÓN DE PÉRDIDAS DE EJERCICIOS ANTERIORES
Resumen: Se recorre un año para dejar 1997 como el último año en que puede amortizarse una pérdida fiscal.
21. INTEGRACIÓN DE CIFRAS REEXPRESADAS
Resumen: Se adecua a los cambios de los anexos 1 y 2
PARTICIPACION DE UTILIDADES DIFERIDA
EFECTO INICIAL ACUMULADO DE LA PARTICIPACION DE LOS TRABAJADORES EN LAS UTILIDADES DIFERIDA
PERDIDA DESPUÉS DE OPERACIONES DISCONTINUAS (NETAS DE ISR Y PTU)
UTILIDAD DESPUÉS DE OPERACIONES DISCONTINUAS (NETAS DE ISR Y PTU)
PERDIDA DESPUÉS DE PARTIDAS EXTRAORDINARIAS (NETAS DE ISR Y PTU)
UTILIDAD DESPUÉS DE PARTIDAS EXTRAORDINARIAS (NETAS DE ISR Y PTU)
ANEXO DEL 22 AL 25 (Sin cambios)
Anexo 16 de la Resolución Miscelánea
En seguida se incluyen los Instructivos en archivos con formato PDF, proporcionados por el SAT. Si desea consultarlos haga clic izquierdo sobre la liga, o bien, si desea guardar el archivo haga clic derecho y seleccione la opción Guardar destino como ...
Instructivo01.dpf
Aplicable a los siguientes tipos de dictámenes:
CONTRIBUYENTES AUTORIZADOS PARA RECIBIR DONATIVOS
CONTRIBUYENTES DEL REGIMEN SIMPLIFICADO
Instructivo02.pdf
SOCIEDADES CONTROLADORAS Y CONTROLADAS
SOCIEDADES DE INVERSION DE CAPITALES
SOCIEDADES DE INVERSION DE RENTA VARIABLE Y EN INSTRUMENTOS DE DEUDA
ESTABLECIMIENTOS PERMANENTES DE RESIDENTES EN EL EXTRANJERO
Recomendaciones para el llenado de los anexos
COMENTARIOS A LOS TEMAS ESPECIALES DE LOS INSTRUCTIVOS DE LLENADO Y DE PRESENTACIÓN DEL SIPRED COMO SON:
Instructivo de integración y presentación del dictamen fiscal:
ESTE INSTRUCTIVO, PARA EL DICTAMEN DE 2007 Y COMO EN OTROS AÑOS INCLUYE LAS INSTRUCCIONES DE LLENADO COMO SON:
SE PUEDEN INSERTAR RENGLONES, PERO NO SE DEBEN ADICIONAR COLUMNAS.
LAS CELDAS NO UTILIZADAS SE PODRÁN DEJAR EN BLANCO O BIEN COLOCAR UN CERO, A MENOS DE QUE EL SISTEMA SOLICITE POR LO MENOS ANOTAR UN CERO.
LA INFORMACIÓN SE DEBERÁ PRESENTAR RESPETANDO LA ESTRUCTURA DE CONSTRUCCIÓN Y ENCRIPTACIÓN DEL SIPRED. (SIN USAR OTRO SOFTWARE)
SE PODRÁN UTILIZAR FÓRMULAS Y SUMATORIAS QUE ESTÉN INCLUIDAS EN EL SIPRED.
EN: NOTAS, DECLARATORIA, OPINIÓN, INFORME E INFORMACIÓN ADICIONAL PODRÁN UTILIZARSE CARACTERES ESPECIALES Y CONTENER 100 CARACTERES COMO MÍNIMO Y SE PODRÁN UTILIZAR CARACTERES ESPECIALES.
REFERENCIAR LAS CUENTAS Y SUBCUENTAS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS CON “NOTAS POR MEDIO DEL SISTEMA”.
EN LOS CONCEPTOS, LOS TEXTOS UTILIZADOS NO PODRÁN CONTENER SIGNOS ESPECIALES (COMAS, CORCHETES, PARÉNTESIS, ETC) Y EN MAYÚSCULAS.
CANTIDADES EN PESOS.
CONFIGURACIÓN DE CANTIDADES QUE EL SISTEMA ASIGNE (SEPARACIÓN DE MILES DE PESOS, PARÉNTESIS, DECIMALES, DE ACUERDO A LA ELECCIÓN DEL USUARIO)
LAS CANTIDADES NEGATIVAS DEBERÁN CAPTURARSE CON SIGNO NEGATIVO.
NO UTILIZAR ÍNDICES PREESTABLECIDOS PARA SER OCUPADOS POR OTRO CONCEPTO.
LAS CANTIDADES EN PORCENTAJES SE DEBERÁN CAPTURAR CON ENTEROS Y DOS DECIMALES, SIN EL SIGNO DE PORCENTAJE EXCEPTO CUANDO LAS CANTIDADES REPRESENTEN UN FACTOR DE ACTUALIZACIÓN, EN ESTE CASO DEBERÁ CONTENER ENTEROS Y CUATRO DECIMALES.
Temas fiscales especiales
Ø CÁLCULO DE COEFICIENTE DE UTILIDAD EN LOS CASOS DE ACUMULACIÓN DE INVENTARIOS 2004.
• Regla 3.4.17. RMF 07
Los contribuyentes que hubiesen optado por acumular sus inventarios en los términos de la fracción IV del Artículo Tercero de las Disposiciones Transitorias de la Ley del ISR, publicadas en el DOF del 1 de diciembre de 2004, para efectos de calcular el coeficiente de utilidad a que se refiere el artículo 14, fracción I de la misma Ley, correspondiente a los pagos provisionales del ejercicio fiscal de 2007, podrán no incluir el importe del inventario acumulado en el ejercicio fiscal de 2006, en la utilidad fiscal o en la pérdida fiscal, adicionada o reducida, según sea el caso, con el importe de la deducción inmediata a que se refiere el artículo 220 del mismo ordenamiento.
Lo anterior será aplicable, siempre que el coeficiente a que se refiere el párrafo anterior corresponda a los ejercicios fiscales de 2005 o 2006, según corresponda.
Quienes opten por aplicar el procedimiento antes señalado, no deberán incluir el importe del inventario acumulable en los ingresos nominales a que se refiere el tercer párrafo del artículo 14 de la citada Ley.
Ø ESTÍMULO FISCAL A DICTAMINADOS CUMPLIDOS.
EN EL ARTÍCULO 16 FRACCIÓN X INCISO a) DE LA LEY DE INGRESOS DE LA FEDERACIÓN PARA EL EJERCICIO FISCAL 2007, CONTIENE UN ESTIMULO PARA QUIEN SE DICTAMINE OBLIGADA Ó VOLUNTARIAMENTE, CUMPLIENDO CON LO SIGUIENTE:
• PAGOS PROVISIONALES DE ISR 2007 SEAN PRESENTADOS EN TIEMPO Y FORMA.
• SE PAGUE EL ISR DEL EJERCICIO EN LA DECLARACIÓN NORMAL QUE SE PRESENTE DENTRO DEL PLAZO.
• EL ESTIMULO ES POR EL 0.5% DEL RESULTADO FISCAL A DETERMINARSE CON CIFRAS DE DICTAMEN Y POR LO TANTO QUEDARÁ A FAVOR, MISMO QUE NO SE PODRÁ SOLICITAR EN DEVOLUCIÓN PERO SI SE PODRÁ COMPENSAR.
EJEMPLO DE ESTÍMULO
CIFRAS A LA PRESENTACIÓN DE LA DECLARACIÓN ANUAL:
RESULTADO FISCAL 2007
IMPUESTO CAUSADO ]PAGOS PROVISIONALES
IMPUESTO A PAGAR EN DEC. ANUAL
CALCULO DEL ESTÍMULO:
DECLARACIÓN COMPLEMENTARIA POR DICTAMEN:
IMPUESTO PAGADO EN DEC. ANUAL
EN ESTE CASO, EL ISR ACREDITABLE CONTRA EL IMPUESTO AL ACTIVO SERÁ POR $ 5,500
SI LOS PAGOS PROVISIONALES DE ISR QUE SE INCLUYAN EN EL DICTAMEN MUESTRAN UNA DIFERENCIA MAYOR AL 5%, CONTRA LOS REALIZADOS, EL ESTÍMULO FISCAL SERÁ DEL 0.25%, EN LUGAR DEL 0.5%, SIN CONSIDERAR LAS DECLARACIONES COMPLEMENTARIAS.
Ø Declaración Anual complementaria por dictamen en todos los casos.
Los criterios no vinculativos a que se refiere el Artículo 33 F-I inciso h) del Código Fiscal de la Federación, continúan igual que respecto del ejercicio anterior, excepto el 05/ISR que fue modificado como se muestra a continuación:
01/ISR
Regalías por activos intangibles originados en México, pagadas a partes relacionadas residentes en el extranjero.
02/ISR
En materia de Inversiones.
03/ISR
Enajenación de bienes de activo fijo.
04/ISR
Reservas para fondos de pensiones o jubilaciones. No son deducibles los intereses derivados de la inversión o reinversión de los fondos.
05/ISR
Sociedades cooperativas. Salarios y previsión social.
Publicado el 9 de enero de 2008:
Decía (para 2006):
06/ISR
07/ISR
Instituciones de Crédito. Créditos incobrables.
08/ISR
Instituciones de Fianzas. Pagos por reclamaciones.
09/ISR
Consolidación fiscal. Acreditamiento contra el ISR causado por dividendos distribuidos de Cuenta de Utilidad Fiscal Neta Reinvertida en los ejercicios fiscales de 2000 a 2004.
10/ISR
11/ISR
Enajenación de certificados inmobiliarios.
12/ISR
13/ISR
Régimen Simplificado Ejercicios 2001 y Anteriores.
14/ISR
Deducción de inventarios congelados.
15/ISR
Inventarios Negativos.
16/ISR
Desincorporación de Sociedades Controladas.
01/IVA Servicio de Roaming Internacional o Global.

References: artículo 52
 artículo 32
 artículo 32
 Resolución 
 Resolución 
e contrario
 ARTÍCULO 3
 Resolución 
 artículo 14
 artículo 220
 artículo 14
 ARTÍCULO 16
 Artículo 33