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Timestamp: 2018-07-19 02:14:41+00:00

Document:
Nota Tributaria - Concepto 432 de 2018. - Impuesto sobre la Renta - Realización del Ingreso - Tarifa para Personas Naturales - Deducciones - Deducción de Contribuciones a Fondos de Pensiones de Jubilación e Invalidez - Deducción por Depreciación - Empresas Constructoras - Depreciación de Activos Fijos - Gastos efectuados en el Exterior - Rentas Exentas - Exclusiones de la Renta Presuntiva - Antecedentes Legislativos del Numeral 13 del Artículo 191 del Estatuto Tributario. - Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales DIAN. - - - - "La normativa tributaria del impuesto sobre la renta y complementarios ha mantenido el concepto de "causación" para la realización del ingreso, mediante el cual, se entiende causado un ingreso cuando nace el derecho a exigir su pago, aunque no se haya hecho efectivo el cobro. // No obstante, considerando que la normatividad tributaria toma como referencia a los ingresos que un contribuyente registra en su contabilidad financiera en las normas financieras el concepto de "causación" es inexistente. El concepto actualmente vigente para el registro contable de un ingreso es la "base de acumulación" o "devengo". // Cuando se utiliza la base contable de acumulación (devengo) una entidad reconocerá partidas como activos, pasivos, patrimonio, ingresos y gastos (los elementos de los estados financieros), cuando satisfagan las definiciones y los criterios de reconocimiento previstos para tales elementos. // Así las cosas, se presenta devengo de ingresos cuando estos satisfagan las definiciones y los criterios de reconocimiento previstos para ser considerados como tales de acuerdo con los marcos técnicos normativos contables." Concepto 28709 de 2017.
Concepto 432 de 2018. Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales DIAN. Impuesto sobre la Renta - Realización del Ingreso - Tarifa para Personas Naturales - Deducciones - Deducción de Contribuciones a Fondos de Pensiones de Jubilación e Invalidez - Deducción por Depreciación - Empresas Constructoras - Depreciación de Activos Fijos - Gastos efectuados en el Exterior - Rentas Exentas - Exclusiones de la Renta Presuntiva - Antecedentes Legislativos del Numeral 13 del Artículo 191 del Estatuto Tributario. "La normativa tributaria del impuesto sobre la renta y complementarios ha mantenido el concepto de "causación" para la realización del ingreso, mediante el cual, se entiende causado un ingreso cuando nace el derecho a exigir su pago, aunque no se haya hecho efectivo el cobro. // No obstante, considerando que la normatividad tributaria toma como referencia a los ingresos que un contribuyente registra en su contabilidad financiera en las normas financieras el concepto de "causación" es inexistente. El concepto actualmente vigente para el registro contable de un ingreso es la "base de acumulación" o "devengo". // Cuando se utiliza la base contable de acumulación (devengo) una entidad reconocerá partidas como activos, pasivos, patrimonio, ingresos y gastos (los elementos de los estados financieros), cuando satisfagan las definiciones y los criterios de reconocimiento previstos para tales elementos. // Así las cosas, se presenta devengo de ingresos cuando estos satisfagan las definiciones y los criterios de reconocimiento previstos para ser considerados como tales de acuerdo con los marcos técnicos normativos contables." Concepto 28709 de 2017.
Concepto 7946 de 2018. Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales DIAN. Impuesto sobre las Ventas - Hecho Generador - Venta de Bienes Corporales - Venta de Remolques o Volcos - Bienes Excluidos - Remolques y Semiremolques, autocargadores o autodescargadores para uso agrícola de la Subpartida Arancelaria 87.16.20.00.00. Teniendo en cuenta que las exclusiones del IVA son taxativas, de tal forma que los bienes y servicios que no se encuentren expresamente exceptuados del tributo se encuentran gravados, únicamente los remolques y semiremolques, autocargadores o autodescargadores, para uso agrícola, previstos en el artículo 424 del Estatuto Tributario, se encuentran excluidos, los que no cumplan tal condición, están gravados con el impuesto sobre las ventas.
Concepto 8229 de 2018. Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales DIAN. Procedimiento - Cumplimiento de Deberes Formales por parte de Sociedades Extranjeras con Sede Efectiva de Administración en Colombia - Nombramiento de Revisor Fiscal - Revisoría Fiscal - Naturaleza Jurídica y Características - Requisitos de Firma de Revisor Fiscal en Declaraciones Tributarias. Teniendo en cuenta que ni la ley ni los artículos del DUR que regulan las sociedades extranjeras con sede efectiva de administración en Colombia, determinan que estas entidades están obligadas a tener revisor fiscal y que la legislación comercial tampoco se refiere a este supuesto de hecho, no es dable concluir que dichas entidades están sometidas a esta obligación. // Es de entender, que cuando el inciso 1o del numeral 6o del artículo 596 del Estatuto Tributario señala la obligación de la firma de revisor fiscal en la Declaración del Impuesto sobre la Renta, exige que se trate de contribuyentes obligados a llevar libros de contabilidad y que de acuerdo con el Código de Comercio y demás normas vigentes sobre esta obligación deba tener un Revisor Fiscal.
Concepto 8230 de 2018. Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales DIAN. Impuesto sobre la Renta - Operaciones en Moneda Extranjera - Ajustes por Diferencia en Cambio cuando no coincide con la TRM - Aplicación del Artículo 288 del Estatuto Tributario - Realización del Costo para Obligados a llevar Contabilidad - Facturación - Impuesto sobre las Ventas - Hecho Generador - Abono en Cuenta por Liquidación parcial de Obra - Antecedentes Legislativos del Parágrafo del Artículo 771-2 del Estatuto Tributario - Instrumentos Financieros de Renta Fija - Depreciaciones. Actualmente, para efectos fiscales, el tratamiento que se le debe dar a la diferencia en cambio es el previsto en el artículo 288 del Estatuto Tributario, adicionado por el artículo 123 de la Ley 1819 de 2016. No obstante, la norma no señala un procedimiento específico, por lo cual el contribuyente está en la libertad de utilizar el que más se ajuste a las características de las transacciones realizadas en moneda extranjera. // Con la liquidación parcial de obra se configura el hecho generador del impuesto a las ventas, dado que se efectúa el abono en cuenta, uno de los momentos de causación del impuesto, en consecuencia se debe reconocer el IVA generado.
Concepto 8233 de 2018. Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales DIAN. Impuesto sobre las Ventas - Productos Derivados del Petróleo - Sujetos Pasivos - Responsables - Distribuidores Mayoristas y Comercializadores Industriales de Gasolina y ACPM - Reforma Tributaria 2016 - Impuesto Nacional al Carbono - Sujetos Pasivos. Los distribuidores mayoristas y comercializadores industriales serán sujetos pasivos del impuesto sobre las ventas cuando realicen uno de los hechos generadores del impuesto previstos en el Estatuto Tributario. Del mismo modo, será sujeto pasivo del impuesto nacional al carbono quien adquiera los combustibles fósiles del productor o el importador, el productor cuando realice retiros para consumo propio y el importador cuando realice retiros para consumo propio.
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References: Artículo 191
 Artículo 191
 artículo 424
 artículo 596
 Artículo 288
 Artículo 771
 artículo 288
 artículo 123