Source: https://www.slideserve.com/MikeCarlo/aplicaci-n-practica-de-la-ley-de-impuesto-empresarial-a-tasa-nica
Timestamp: 2018-07-22 13:26:32+00:00

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PPT - APLICACIÓN PRACTICA DE LA LEY DE IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA ÚNICA PowerPoint Presentation - ID:536205
APLICACIÓN PRACTICA DE LA LEY DE IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA ÚNICA PowerPoint Presentation
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APLICACIÓN PRACTICA DE LA LEY DE IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA ÚNICA - PowerPoint PPT Presentation
APLICACIÓN PRACTICA DE LA LEY DE IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA ÚNICA. C.P.C. Y M.I. Rodolfo F. Muñoz Vega. RODOLFO F. MUÑOZ VEGA. Contador Público egresado del Instituto Tecnológico y de Estudios Superiores de Monterrey Campus Quéretaro.
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APLICACIÓN PRACTICA DE LA LEY DE IMPUESTO EMPRESARIAL ATASA ÚNICA
C.P.C. Y M.I. Rodolfo F. Muñoz Vega
RODOLFO F. MUÑOZ VEGA
Contador Público egresado del Instituto Tecnológico y de Estudios Superiores de Monterrey Campus Quéretaro.
Maestría en Impuesto por la Universidad Autónoma de Querétaro
Contador Publico Certificado por examen (EUC)
Socio Director de Muñoz Lámbarri y Cía. S.C.
Profesor del Posgrado de la Facultad de Contabilidad y Administración la Universidad Autónoma de Querétaro en la Maestría en Impuestos
Miembro del Colegio de Contadores Públicos de Querétaro, A.C.
Artículos de 1 al 4
Artículos de 5 y 6
Capítulo III – Del impuesto del ejercicio, de los pagos provisionales y del crédito fiscal
Sección I – Disposiciones de carácter general (Arts. del 7 al 11)
Sección II – Del acreditamiento del ISR por las Sociedades que consolidan fiscalmente (Arts. del 12 al 14)
Sección III – Del acreditamiento del ISR por los integrantes de las personas morales con fines no lucrativos (Art. 15)
Capítulo IV – De los fideicomisos
Capítulo V – Del régimen de pequeños contribuyentes
Capítulo VI – De las obligaciones de los contribuyentes
Capítulo VII – De las facultades de las autoridades
Transitorios (21 Artículos)
Grava los ingresos de las principales actividades del IVA (Enajenación, Honorarios y Arrendamiento)
Donde son deducibles las compras con los requisitos de deducibilidad de ISR
Con base en flujo de efectivo
A una tasa única para todos (Flat Tax)
Base más amplia que ISR
Incidir en los que no pagan
Gravamen mínimo donde se cause el excedente entre ISR/IETU
Substituye al IMPAC
Inhibe los fuertes apalancamientos
Permite deducir el total de las inversiones
Grava el flujo remanente de la empresa que es utilizado para retribuir los factores de la producción, deduciendo las erogaciones para la formación bruta del capital
(Maquinaria, equipo, terrenos, construcciones e inventarios)
SUJETOS	(Art. 1 LIETU)
- Otorguen el uso o goce
temporal de bienes
TASA (Art. 1 LIETU, Transitorio Cuarto)
BASE	(Art. 2 LIETU)
Precio o contraprestación
Cantidades que se carguen o cobren por:
Impuestos o derechos (excepto trasladados)
Restituciones por conceptos de:
Anticipos, depósitos, bonificaciones o descuentos recibidos
Cantidades recibidas por instituciones de seguros
Valor de mercado o del avalúo
Operaciones distintas al efectivo
Permutas y pagos en especie
La percepción efectiva de los ingresos totales por las personas físicas y las morales residentes en México por la enajenación de bienes, la prestación de servicios independientes y el otorgamiento del uso o temporal de bienes
DEFINICIONES	(Art. 3 LIETU)
Enajenación, honorarios y arrendamiento
Las consideradas por la Ley del IVA
Actividad exclusiva: 90% de sus ingresos
Excepto regalías entre partes relacionadas, los intereses de operaciones de financiamiento o mutuo que no se consideren parte del precio y a las operaciones financieras derivadas (Art. 16-A CFF)
Establecimiento permanente y partes relacionadas
LISR y Tratados Internacionales
Flujo de efectivo de IVA
Exportaciones a crédito, se consideran cobradas a los 12 meses siguientes de haberse efectuado
INPC más reciente/INPC más antiguo
EXENTOS	(Art. 4 LIETU)
Entidades Paraestatales (Título III LISR)
No afectos al pago de ISR
Partidos políticos (asociaciones y frentes)
AC o SC con fines científicos, políticos, religiosos o culturales (excepto deportivas – mayores a 25% de su valor en intalaciones)
Cámaras de comercio e industria, colegios de profesionistas, asociaciones patronales, agrupaciones del sector primario
Instituciones que administren fondos o cajas de ahorro
Sociedades de la Ley de Ahorro y Crédito Popular
Asociaciones de padres de familia (Ley de Educación)
Sociedades de gestión colectiva (Ley Federal de Derechos de Autor)
Personas Morales con fines no lucrativos, autorizadas para recibir donativos deducibles (LISR)
Fondos de pensiones y jubilaciones de residentes en el extranjero (Penúltimo párrafo del Art. 179 LISR)
Moneda nacional (excepto casa de cambio)
LISR (Art. 81, ultimo párrafo y 109 frac. XXVII)
Exclusivamente actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas o pesqueras.
Por cada socio o asociado
PM tope de 20 socios (Límite de 200 SMG)
PF tope de 40 socios (límite de 400 SMG)
DEDUCCIONES	(Art. 5 LIETU)
Erogaciones por la adquisición de bienes, honorarios o arrendamientos
Que se utilicen para las actividades de Ley
Erogaciones por la Administración, producción, comercialización y distribución de las actividades de Ley
Que den lugar a los ingresos de Ley
Erogaciones por Sueldos y Salarios (Art. 110 LISR)
Contribuciones a cargo pagadas en México
Excepto: IETU, ISR, depósitos en efectivo, aportaciones de seguridad social y las trasladadas
IVA/IEPS cuando no tenga derecho a su acreditamiento
Aprovechamientos por concesiones o permisos
Devoluciones, descuentos, bonificaciones
Depósitos o Anticipos que se devuelvan
Premios pagados en efectivo por loterías, rifas, sorteos o juegos con apuestas (autorizados por ley)
Indemnizaciones por daños y perjuicios y las penas convencionales (pago por ley)
Creación de reservas vinculadas a seguros de vida
Cantidades que paguen las instituciones de seguro
Donativos (Mismos términos que ISR)
Pérdidas por créditos incobrables y caso fortuito o fuerza mayor
DEDUCCION TEMPORAL	(Art. Quinto Transitorio)
Inversiones nuevas adquiridas
1/Sep/07 y el 31/Dic/07
Deducción adicional en un tercio por año
Inversiones nueva: las que se utilicen por primera vez en México
REQUISITOS DE LAS DEDUCCIONES	(Art. 6 LIETU)
Erogaciones por adquisiciones de actividades gravadas
Sean estrictamente indispensables
Que hayan sido efectivamente pagadas
Cumplan con requisitos de deducibilidad de LISR
DECLARACION ANUAL	(Art. 7 LIETU)
LIETU, se causa por ejercicios
Se pagará mediante declaración anual
Mismo lugar y plazo que para ISR
Contribuyentes del Régimen Simplificado
Calcularán y pagarán el LIETU por cada uno de sus integrantes
CRÉDITO FISCAL	(Art. 11 LIETU)
Acreditamiento contra
ISR causado en el ejercicio en que se generó
10 ejercicios posteriores
Se reconoce su actualización
FACTOR DE ACTUALIZACION	(Art. 11 LIETU)
INPC ÚLTIMO MES DEL EJERCICIO
EN QUE DETERMINÓ EL CRÉDITO
INPC DEL ÚLTIMO MES DE LA
PRIMERA MITAD DEL EJERCICIO EN
QUE SE DETERMINÓ EL CRÉDITO
INPC ÚLTIMO MES DE LA
PRIMERA MITAD DEL EJERCICIO
EN QUE SE ACREDITARÁ
INPC DEL MES EN QUE SE
ACTUALIZÓ POR ÚLTIMA VEZ
Meses del ejercicio impares
Se considerará como último mes de la primera mitad del ejercicio, el mes inmediato anterior al que corresponda la mitad del ejercicio
Si no se acredita pudiéndolo haber hecho, se pierde el derecho
Acreditamiento personal del contribuyente
Se aplica el crédito sin perjuicio del saldo a favor que se genere por pagos provisionales
PAGOS PROVISIONALES	(Art. 9 LIETU)
Mensuales (mismo plazo que ISR)
Realizan pagos provisionales por cuenta de cada uno de sus integrantes
Los Fideicomisos (Art. 223 LISR) no realizan pagos provisionales
Transitorio en Tasa del pago (2009 17% y 2010 17.5%)
ACREDITAMIENTOS EN PP	(Art. 10 LIETU)
Crédito Fiscal (Art. 11 LIETU)
Crédito por erogaciones efectivamente pagadas que sean Base Gravable para Sueldos y Salarios y erogaciones pagadas por Aportaciones de Seguridad Social a su cargo
Crédito por inversiones pendientes de deducir 1998-2007 (Transitorio)
Crédito por el pago provisional de ISR
Disminución del los pagos efectivamente realizado del IETU
Crédito por Base Gravable de Salarios	(Art. 10 LIETU)
Base gravable de los sueldos
Sueldos, Asimilados y la previsión social gravada
Crédito por inversiones pendientes de deducir	(Art. Sexto Transitorio LIETU)
Adquiridas entre el 1/Ene/1998 y el 31/Dic/2007
Valor pendiente de deducir actualizado al 1/Ene/2008
Se multiplica por el factor de .165 (2008)
Transitorio en factor (2009 17% y 2010 17.5%)
Y se acredita el 5% del resultado durante 10 años
Acreditamiento anual y en pagos provisionales
Se actualiza este acreditamiento
Factor de actualización	(Art. Sexto Transitorio LIETU)
Acreditamiento anual
Se actualiza el crédito desde Dic-07 hasta sexto mes del ejercicio en que se aplique
Acreditamiento en pagos provisionales
Se actualiza el crédito desde Dic-07 hasta el último mes del ejercicio fiscal inmediato anterior a aquel en que se aplique
Este acreditamiento deberá efectuarse antes de aplicar el ISR propio
No aplica para inversiones deducidas temporalmente (5.- Transitorio)
Si antes del 2018 se enajenan las inversiones que originaron el crédito
Ya no se podrá aplicar este crédito
No aplica para inversiones pagada con posterioridad al 31/Dic/07
No aplica el ISR cubierto con acreditamientos o reducciones
Excepto IDE
CALCULO ANUAL	(Art. 8 LIETU)
Ingresos cobrados menos deducciones pagadas
CÁLCULO ANUAL	(Art. 8 LIETU)
Mismas reglas que los pagos provisionales
No sea posible acreditar pagos provisionales de IETU
Procede compensación contra ISR
ESCENARIOS ANUALES
Comparación ISR vs IETU
Tratamientos especiales	(Arts. 12 al 17 LIETU)
Pagan IETU de forma individual
Podrán acreditar contra el ISR el IETU efectivamente pagado
Obligación para la Fiduciaria
Estimativa de IETU
OBLIGACIONESY FACULTADES	(Arts. 18 y 19 LIETU)
Llevar contabilidad conforme al CFF y su reglamento
Expedir comprobantes por las actividades que realice
Partes relacionadas, determinar ingresos y deducciones considerando condiciones entre partes independientes
Presuntiva de ingresos
Coeficiente de 54%
I.- Entra en vigor el 1 de enero de 2008
2.- Se abroga la Ley del Impuesto al Activo
3.- Devolución de Impac pagado
4.- Tasa LIETU 2008 16.5%
Tasa LIETU 2009 17%
Factores para 2008 y 2009 (0.165 y 0.17)
5.- Deducción adicional de 1/3 por año a partir de 2008 de las inversiones realizadas entre el 1-Sep y el 31-Dic de 2007 (efecto en pagos provisionales)
6.- Deducción del 5% del 0.175% del saldo actualizado pendiente de deducir por año de las inversiones adquiridas entre el Ene/98 y el Dic/2007 (Efecto en pagos provisionales)
7.- Fusión de sociedades
8.- Cuentas por cobrar recuperadas en 2008, no serán ingreso para el IETU
9.- Cuentas por pagar por adquisiciones de bienes, arrendamientos y honorarios de 2007, pagadas en 2008 no son deducibles
10.- y 11.- Exención a las S.C., A.C., SAP que es estén en proceso de regularización de acuerdo a la Ley de Ahorro y Crédito Popular
12.- y 13.-Donatarias y Facilidades
14.-,15.- y 16.- Contribuciones pagadas en 2008 correspondientes a 2007
17.- Opción de determinar el ISR propio
18.- IETU estimado para Repecos
19.- Conveniencia de derogar las disposiciones de honorarios y arrendamiento de la LISR (estudio)
20.- Evaluación de resultados
21.- Declaratoria de concurso mercantil
DECRETO POR EL CUAL SE OTORGAN DIVERSOS BENEFICIOS FISCALES EN MATERIA DE LOS IMPUESTOS SOBRE LA RENTA Y EMPRESARIAL A TASA UNICA
D.O.F. 5-Nov-07
Decreto 5-Nov-07
Pérdidas Fiscales (deducción inmediata)
Opción de acumular ingresos
Aportaciones a proyectos cinematográficos
Facilidades a personas dedicadas a las artes plásticas
Decreto Inventarios
Acreditamiento para el LIETU
Por 10 ejercicios
COSTO DE LO VENDIDO	(Boletín B-3, P-19)
Muestra el costo de producción o de adquisición, de los artículos vendidos que generaron los ingresos reportados en el renglón de ventas.
GASTOS DE OPERACIÓN	(Boletín B-3, P-23)
Están constituidos por los gastos de:
Se incurren con los esfuerzos por comercializar bienes o servicios
Se incurren con la administración general de la empresa
INGRESOS EXENTOS	(ART. 109 LISR)
50% que no exceda limites legales
Exención no mayor de 5 SMGA
Excedente paga ISR
Aportación máxima que no exceda del13% del salario de cada trabajador
Aportación máxima deducible
1.3 SMGA elevado al año (22,586.20)
Retiro de aportaciones al término de la relación laboral o una vez por año
Fondo para préstamos a los trabajadores
Inversión de remanentesen en valores gubernamentales
Aportaciones no deducibles si no se cumplen requisitos
REQUISITOS PARA QUE LOS TRABAJADORES NO ACUMULEN GASTOS DE PREVISION SOCIAL
SALARIO MAS PREVISION SOCIAL NO REBASE LOS 7SMG
SALARIO BASE MAS PREVISION SOCIAL REBASE LOS 7SMG
SALARIO BASE POR SI SOLO REBASE LOS 7SMG
PREVISON SOCIAL -LIMITES
NO APLICAN PARA EL LIMITE DE PERSONAS FISICAS
Jubilaciones, pensiones, haberes de retiro, pensiones vitalicias
Indemnizaciones por riesgo o enfermedad de trabajo
Reembolsos de gastos médicos, dentales, hospitalarios y de funeral
COEFICIENTE DE UTILIDAD	(LISR ART. 14- F-I)
ULTIMO EJERCICIO DE 12 MESES
HASTA 5 EJERCICIOS ANTERIORES
PAGOS PROVISIONALES	(LISR ART. 14 F II y III)
TERCERA RESOLUCIÓN DE MODIFICACIONES RMF´07
2.14.7. Pagos provisionales
Los contribuyentes efectuarán los pagos provisionales del IETU (complementarias, extemporáneas y de corrección fiscal)
Reflejar el pago en el concepto
"IMPUESTO AL ACTIVO/ IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA UNICA".
"IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA UNICA. IMPUESTO DE LOS INTEGRANTES DE PERSONAS MORALES DEL REGIMEN SIMPLIFICADO" (artículo 9, segundo párrafo de la Ley del IETU)
Una vez efectuado el pago provisional del IETU
Enviarán la información a que se refiere el listado de conceptos que se contiene en la página de Internet del SAT
El envío de la información se realizará mediante archivo electrónico a través de la página de Internet del SAT
Señalándose además el número de operación proporcionado por la institución bancaria en donde se efectuó el pago y la fecha de presentación
2.14.8. Pagos Provisionales
Los contribuyentes efectuarán los pagos mensuales del IEPS (Reforma) utilizando el concepto
"IEPS POR REFRESCOS Y SUS CONCENTRADOS/IEPS POR JUEGOS CON APUESTAS O SORTEOS"
Reglas RMF´07 - IETU
Regla 17.1. Condominios o Asociaciones de Colonos
Tratándose de las cuotas que aporten los propietarios de inmuebles sujetos al régimen de propiedad en condominio o a cualquier otra modalidad
En la que se realicen gastos comunes de conservación y mantenimiento, que se destinen para la constitución o el incremento de los fondos con los cuales se solventan dichos gastos
Sólo se considerará ingreso gravado la parte que se destine a cubrir las contraprestaciones de la persona que tenga a cargo la administración del inmueble.
Regla 17.2. Intereses/Arrendamiento Financiero
No se considera que forman parte del precio los intereses derivados de los contratos de arrendamiento financiero.
Regla 17.3. Acumulación de ingresos
Tratándose de la exportación de servicios independientes, el plazo de doce meses se empezará a computar a partir del momento en el que se preste el servicio o sea exigible la contraprestación, lo que ocurra primero
Regla 17.4. Gastos de mantenimiento en condominio
Se podrán deducir para los efectos del IETU la parte proporcional que les corresponda de los gastos comunes de conservación y mantenimiento efectivamente pagados que se hubieran realizado en relación con el inmueble
Siempre que, además de los requisitos que establece la Ley del IETU, se cumplan con los requisitos a que se refiere el artículo 25 del Reglamento de la Ley del ISR.
Regla 17.5. Fondos de pensiones y jubilaciones
Se tendrá por cumplido el requisito que establece el Art. 6, Fracc. I LIETU (Requisito de las deducciones)
Cuando los contribuyentes adquieran bienes, obtengan servicios o el uso o goce temporal de bienes, de las personas morales a que se refiere el artículo 179, penúltimo párrafo de la Ley del ISR
Regla 17.6. Requisito para deducción
Se considera que se cumple el requisito relativo a la fecha de expedición de la documentación comprobatoria establecido en el artículo 31, fracción XIX, primer párrafo de la Ley del ISR
Cuando el comprobante respectivo haya sido expedido en un ejercicio fiscal anterior a aquél en el que se haya efectivamente pagado la erogación deducible
Regla 17.7. Compensación IETU/ISR
Antes de efectuar el acreditamiento anual del ISR propio del ejercicio
Podrán compensar los pagos provisionales del IETU efectivamente pagados correspondientes al ejercicio fiscal de que se trate contra el ISR propio que efectivamente se vaya a pagar correspondiente al mismo ejercicio
Hasta por el monto de este último impuesto.
En este caso, la compensación efectuada se considerará ISR propio efectivamente pagado.
Los contribuyentes que apliquen la opción a que se refiere el párrafo anterior
NO podrán acreditar los pagos provisionales de dicho impuesto que hubieran compensado en los términos de esta regla ni solicitar su devolución
Regla 17.8. ISR propio
Se considerarán como efectivamente pagados el ISR propio del ejercicio por acreditar y del pago provisional del ISR por acreditar
El que se entere simultáneamente con la declaración del ejercicio o con el pago provisional del IETU
Regla 17.9. Crédito por Base Gravable de Sueldos y Salarios
Se considerarán el monto del salario mínimo general que efectivamente paguen a sus trabajadores
Sueldos y Salarios por los que no se pague el ISR en los términos del artículo 109 de la Ley del ISR
No se incluirán hasta por su monto exento
Regla 17.10. Pagos Provisionales
Contribuyentes con ingresos menores a 10 SMGDF (143, tercer párrafo de la Ley del ISR)
Podrán no efectuar pagos provisionales del IETU.
Actividades Agrícolas, Ganaderas, Pesqueras o Silvícolas (Art. 81, fracción I, último párrafo de la LISR) que hubieran optado por realizar pagos provisionales semestrales del ISR
Podrán optar por efectuar pagos provisionales semestrales del IETU.
Fiduciarias (Art. 144, segundo párrafo de la LISR)
Podrán optar por efectuar pagos provisionales del IETU en forma cuatrimestral.
Regla 17.11. Deducción de Donativos
Los contribuyentes podrán efectuar la deducción de donativos (Reglas ISR)
Que corresponda al periodo por el que se determine el pago provisional
Regla 17.12. Acreditamiento del ISR propio
Los Arrendadores podrán acreditar un monto equivalente a la suma de los pagos provisionales del ISR propio que efectivamente hubieran pagado
Correspondientes al periodo comprendido desde el inicio del ejercicio y hasta el último mes por el que efectúen el pago provisional del IETU.
Regla 17.13. ISR propio
Los contribuyentes que perciban ingresos provenientes de fuente de riqueza ubicada en el extranjero gravados por el IETU
También podrán considerar como ISR el pagado en el extranjero respecto de dichos ingresos en el periodo al que corresponda el pago provisional
El ISR pagado en el extranjero
No podrá ser superior al monto del ISR acreditable en los términos del artículo 6 de la Ley del ISR
Sin que en ningún caso exceda del IETU correspondiente a las operaciones realizadas en el extranjero en el mismo periodo
Regla 17.14. Fideicomisos
Para los efectos del escrito a que se refiere mediante el cual la totalidad de los fideicomisarios o, en su caso, fideicomitentes, deben manifestar a la institución fiduciaria que cumplirán por su cuenta con las obligaciones establecidas en la citada Ley
Podrá ser presentado a la institución fiduciaria que corresponda, por los representantes legales de los fideicomisarios o fideicomitentes que cuenten con facultades para ello, según se trate.
17.15. Fideicomisos
La institución fiduciaria presentará el aviso ante las autoridades fiscales
Mediante escrito libre en el que informará que los fideicomisarios o, en su caso, los fideicomitentes cumplirán por su cuenta con las obligaciones establecidas en la Ley del IETU
Indicando nombre, denominación o razón social y la clave en el RFC de cada uno de ellos
17.16. Fideicomisos
Las instituciones fiduciarias podrán diferir los pagos provisionales del IETU por las actividades realizadas a través del fideicomiso
Correspondientes al periodo comprendido del mes de enero de 2008 y hasta el mes en el que se presente el aviso (LIETU)
Sin que exceda del mes de diciembre de 2008
Regla 17.17. Obligaciones
De llevar contabilidad (CFF y RCFF)
Los contribuyentes que de conformidad con las disposiciones fiscales en materia de ISR lleven contabilidad simplificada
Podrán cumplir con la obligación a que se refiere dicha fracción llevando la contabilidad simplificada en los términos del CFF y su Reglamento.
Que únicamente tengan como erogación deducible, para efectos del IETU, el impuesto predial relacionado con el inmueble
Podrán no llevar contabilidad
En el caso de que deduzcan otras erogaciones, podrán llevar contabilidad simplificada
Regla 17.18. Obligaciones
Se releva a los copropietarios o a los cónyuges, según se trate
De presentar ante las autoridades fiscales el aviso de la designación del representante común
Cuando éste sea el mismo representante que designen o hayan designado para cumplir con las obligaciones de la copropiedad o de la sociedad conyugal en materia del ISR.
Regla 17.19. Obligaciones
El representante legal de la sucesión cumplirá con las obligaciones en tanto se dé por finalizada la liquidación de la sucesión.
Reglas 17.20., 17.21. y 17.22
Artículo Tercero Transitorio del IETU
Reglas para solicitar devolución del IMPAC pagado
Regla 17.23. Declaratoria de Concurso Mercantil
Para los efectos de los artículos 144, noveno párrafo del CFF y Vigésimo Primero Transitorio de la Ley del IETU
El contribuyente presentará ante la ALSC que corresponda a su domicilio fiscal
Escrito libre en el que manifieste
La fecha de la notificación de la declaratoria de concurso mercantil decretada por tribunal competente y adjuntará una copia de la resolución en la que se haya decretado tal declaratoria, dentro de los 30 días siguientes a dicha fecha.

References: RESOLUCIÓN 
 artículo 25
 artículo 179
 artículo 31
 artículo 109
 artículo 6
 resolución