Source: https://interpretacje-podatkowe.org/wydatek/ilpb2-415-342-12-4-wm
Timestamp: 2019-03-25 06:11:51+00:00

Document:
ILPB2/415-342/12-4/WM | Interpretacja indywidualna
♦ › Wydatek › ILPB2/415-342/12-4/WM
1. Czy Wnioskodawca – zgodnie z art. 21 ust. 25 pkt 1 w związku z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych z dnia 26 lipca 1991 r. – ma prawo do skorzystania ze zwolnienia od podatku na wydatki na własne cele mieszkalne w związku z planowanym nabyciem udziału w budynku mieszkalnym?
2. Czy matka Zainteresowanego – w przypadku sprzedaży części swojego udziału we współwłasności w budynku mieszkalnym na rzecz swojego syna, tj. Wnioskodawcy – będzie mogła skorzystać ze zwolnienia z opodatkowania przychodu pochodzącego z ww. zbycia z racji sprzedaży udziału w nieruchomości po okresie 5 lat od końca wybudowania?
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz § 2 i § 6 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770 ze zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu działając w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko przedstawione we wniosku z dnia 15 marca 2012 r. (data wpływu 30 marca 2012 r.), uzupełnionym pismem (data wpływu 21 czerwca 2012 r.), o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie zwolnienia przedmiotowego – jest prawidłowe.
W dniu 30 marca 2012 r. został złożony ww. wniosek o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie zwolnienia przedmiotowego.
Z uwagi na fakt, że przedmiotowy wniosek nie spełniał wymogów określonych w art. 14b § 4 ustawy – Ordynacja podatkowa, pismem z dnia 15 czerwca 2012 r. nr ILPB2/415-342/12-2/WM Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu działając w imieniu Ministra Finansów wezwał Wnioskodawcę do uzupełnienia wniosku w terminie 7 dni od dnia doręczenia wezwania.
Wezwanie wysłane w dniu 15 czerwca 2012 r. zostało skutecznie doręczone dnia 19 czerwca 2012 r., zaś dnia 21 czerwca 2012 r. Zainteresowany uzupełnił braki formalne wniosku (data nadania pisma w polskiej placówce pocztowej operatora publicznego – 20 czerwca 2012 r.).
Dnia 16 maja 2009 r. Wnioskodawca nabył w spadku po swoim ojcu w drodze dziedziczenia ustawowego udział w wysokości 1/8 we współwłasności nieruchomości lokalowej (dalej jako: „Udział”). Dnia 28 maja 2010 r. został wydany w kancelarii notarialnej akt poświadczenia dziedziczenia. Naczelnik urzędu skarbowego zaświadczeniami z dnia 1 lutego 2011 r. stwierdził, że po zmarłym w dniu 16 maja ojcu Zainteresowanego został zgłoszony majątek spadkowy, który zgodnie z art. 4a ust. 1 ustawy z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn jest zwolniony z podatku od spadków i darowizn. Pozostałe udziały we współwłasności ww. nieruchomości posiadali:
matka Wnioskodawcy – udział w wysokości 1/18,
brat Zainteresowanego – udział w wysokości 1/18,
ciotka Wnioskodawcy – udział w wysokości 5/6.
Następnie, Wnioskodawca dnia 23 lutego 2011 r. zbył odpłatnie Udział na rzecz swojej ciotki w drodze umowy o dział spadku i zniesienia współwłasności. W zamian otrzymał kwotę w wysokości 21 390 zł tytułem zapłaty ceny. Ww. umowa została zawarta w formie aktu notarialnego. Zgodnie z obowiązującymi przepisami Zainteresowany powinien zapłacić podatek w wysokości 19% od uzyskanego przychodu.
Ponadto, Wnioskodawca posiada udział w wysokości 1/6 we współwłasności budynku mieszkalnego posadowionego na nieruchomości gruntowej, gdzie aktualnie ma miejsce zamieszkania. Pozostałe udziały w ww. budynku mieszkalnym posiadają:
matka Zainteresowanego – w wysokości 2/3, oraz
brat Wnioskodawcy – w wysokości 1/6.
Ww. współwłaściciele również zamieszkują ww. budynku. Wnioskodawca równowartość całej kwoty – wynoszącej 21 390 zł – uzyskanej ze sprzedaży Udziału chciałby wydatkować na nabycie od matki udziału we współwłasności w przedmiotowym budynku mieszkalnym, a w konsekwencji przeznaczyć na własne cele mieszkalne.
Czy Wnioskodawca – zgodnie z art. 21 ust. 25 pkt 1 w związku z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych z dnia 26 lipca 1991 r. – ma prawo do skorzystania ze zwolnienia od podatku na wydatki na własne cele mieszkalne w związku z planowanym nabyciem udziału w budynku mieszkalnym...
Czy matka Zainteresowanego – w przypadku sprzedaży części swojego udziału we współwłasności w budynku mieszkalnym na rzecz swojego syna, tj. Wnioskodawcy – będzie mogła skorzystać ze zwolnienia z opodatkowania przychodu pochodzącego z ww. zbycia z racji sprzedaży udziału w nieruchomości po okresie 5 lat od końca wybudowania...
Tut. Organ informuje, iż przedmiotem niniejszego rozstrzygnięcia jest odpowiedź na pytanie pierwsze, natomiast w odniesieniu do pytania drugiego wniosek został rozpatrzony odrębnym pismem z dnia 29 czerwca 2012 r. nr ILPB2/415-342/12-5/WM.
Zdaniem Wnioskodawcy – w odniesieniu do pytania pierwszego – zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych przysługuje Mu prawo do skorzystania ze zwolnienia od podatku.
Z analizy opisu zdarzenia przyszłego wynika, że dnia 16 maja 2009 r. Zainteresowany nabył w drodze spadkobrania po ojcu udział w wysokości 1/18 we współwłasności nieruchomości lokalowej położonej na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej. W 2011 r. Wnioskodawca dokonał zbycia ww. udziału w drodze umowy o dział spadku i zniesienia współwłasności.
Zatem, stwierdzić należy, iż na gruncie analizowanej sprawy zastosowanie znajdą przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w brzmieniu obowiązującym od 1 stycznia 2009 r.
Wskazać bowiem należy, iż ustawą z dnia 6 listopada 2008 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. Nr 209, poz. 1316 ze zm.) zmieniono m.in. zasady opodatkowania przychodów z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw określonych w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a)-c) ww. ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Nowe zasady opodatkowania, zgodnie z art. 14 ustawy zmieniającej, mają zastosowanie do uzyskanych dochodów (poniesionej straty) od dnia 1 stycznia 2009 r.
Z analizy wniosku wynika, iż Zainteresowany środki uzyskane ze zbycia udziału we współwłasności nieruchomości lokalowej nabytego w 2009 r. w drodze spadkobrania zamierza wydatkować na nabycie od matki udziału w innym budynku mieszkalnym posadowionym na gruncie położonym na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej.
Mając na uwadze powyższe, stwierdzić należy, iż Wnioskodawca będzie uprawniony do skorzystania ze zwolnienia od podatku w związku z planowanym przeznaczeniem środków uzyskanych ze sprzedaży udziału we współwłasności nieruchomości lokalowej na nabycie udziału w innym budynku mieszkalnym, o ile wydatkowanie nastąpi nie później niż w okresie dwóch lat od końca roku podatkowego, w którym nastąpiło odpłatne zbycie, licząc od dnia odpłatnego zbycia. Tym samym stanowisko prezentowane przez Zainteresowanego należało uznać za prawidłowe.
ILPB2/415-342/12-4/WM
IPPP3/443-991/12-4/LK | Interpretacja indywidualna
ILPB2/415-343/12-2/WM | Interpretacja indywidualna
IBPP1/443-230/11/MS | Interpretacja indywidualna

References: art. 21
 art. 21
 art. 14
 art. 14
 art. 4
 art. 21
 art. 21
 art. 10
 art. 14