Source: http://academiafiscaluaa.blogspot.mx/
Timestamp: 2016-12-04 10:08:23+00:00

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DECRETO por el que se reforman, adicionan y derogan diversas disposiciones de la Ley del Impuesto sobre la Renta, de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, del Código Fiscal de la Federación y de la Ley Federal del Impuesto sobre Automóviles Nuevos (Miscelánea Fiscal 2017)
La Secretaria de Hacienda y Crédito Público, dio a conoce el día 30 de Noviembre de 2016 en el Diario Oficial de la Federación (DOF) el
Decreto a través del cual se reforman, adicionan y derogan diversas
disposiciones de la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR), de la Ley del
Impuesto al Valor Agregado (LIVA), del Código Fiscal de la Federación (CFF) y
de la Ley Federal del Impuesto sobre Automóviles Nuevos (LISAN).
A continuación, se presenta un análisis de lo que consideramos más
importante de esta reforma (Rocha 2016):
Se establece el uso
de forma generalizada de la firma electrónica, es decir,
podrá ser utilizada por los particulares cuando éstos así lo acuerden y
cumplan con los requisitos que establezca el Servicio de Administración
Tributaria (SAT). También se establece el uso generalizado del buzón tributario
al permitir que tanto las autoridades de la administración pública
centralizada y paraestatal del gobierno de cualquier nivel puedan
utilizar el buzón tributario para depositar cualquier información o
documentación de interés para los contribuyentes, previo consentimiento de
estos últimos, sin que dicha información pueda considerarse para uso
fiscal. Con la modificación al artículo 27, se indica la obligación de los representantes
legales de inscribirse en el Registro Federal de
Contribuyentes (RFC), obligación que anteriormente sólo existía para los
socios o accionistas. Los comprobantes
fiscales digitales por Internet (CFDI) sólo podrán
cancelarse cuando la persona a favor de quien se expidan acepte su
cancelación. Por otra parte, el SAT podrá autorizar a proveedores de
certificación de documentos digitales para que incorporen el sello digital
de dicho órgano administrativo desconcentrado a los documentos digitales
que cumplan con los requisitos establecidos en las disposiciones fiscales.
informativa de situación fiscal, se establece que los
contribuyentes que deban presentarla puedan hacerlo como parte de la
información que corresponde a la declaración anual del Impuesto Sobre la
Renta (ISR). En materia de las facultades de comprobación de las autoridades fiscales,
éstas podrán ser ejercidas a fin de comprobar que los contribuyentes han
cumplido con las disposiciones fiscales y aduaneras. Asimismo, se
indican los diferentes supuestos en que la autoridad fiscal podrá
practicar visitas domiciliarias así como el procedimiento que deberá
seguir para ello. Con las modificaciones al artículo 53-B relativas a las revisiones electrónicas y acuerdos
conclusivos, se elimina el supuesto en el que las
cantidades determinadas en la preliquidación pueden hacerse efectivas
mediante el procedimiento administrativo de ejecución, cuando el
contribuyente no aporte pruebas ni manifieste lo que a su derecho convenga
dentro del término que establece la ley. También señala las diferentes
formas en que se computará el plazo de 40 días que tiene la autoridad para
la emisión y notificación de la resolución definitiva de la revisión. Finalmente, se considera la suspensión del plazo de la
revisión electrónica cuando se dé inicio a un procedimiento conclusivo.
la Renta (LISR) Se establece como
ingresos o acumulables a los apoyos económicos o monetarios que reciban los contribuyentes a través de los programas
previstos en los presupuestos de egresos, de la Federación o de las
entidades federativas. Tampoco se consideran como ingresos acumulables las
contraprestaciones en especie a favor del contratista a
que se refieren los artículos 6, apartado B y 12, fracción II de la Ley de
Ingresos sobre Hidrocarburos, (como es, la transmisión onerosa de los
hidrocarburos una vez extraídos del subsuelo, siempre que, conforme a los
términos del contrato, se encuentre al corriente en el cumplimiento de las
obligaciones de pago de derechos, entre otros).
A partir del año 2017, en materia de subcontratación laboral
los contribuyentes que pretendan deducir la subcontratación laboral,
deberán obtener del contratista copia de los comprobantes fiscales por
concepto de pago de salarios de los trabajadores que le hayan
proporcionado servicios, de los acuses de recibo, así como de la
declaración de entero de las retenciones de impuestos efectuadas a dichos
trabajadores y de pago de las cuotas obrero patronales al IMSS.
Tratándose de la renta
de automóviles, sólo serán deducibles los pagos efectuados
hasta por un monto que no exceda de $200.00 diarios por automóvil; sin embargo, si el automóvil es de propulsión a través de baterías
eléctricas recargables, así como automóviles eléctricos que además cuenten
con motor de combustión podrá deducirse hasta por un monto de $285.00 diarios.
Se establece en la LISR una tasa de 25% de deducción para
bicicletas convencionales, bicicletas y motocicletas.
que realicen actividades empresariales cuyos ingresos en
el ejercicio inmediato anterior no hayan excedido de $13’000,000.00, así
como los contribuyentes cuyos ingresos derivados de prestación de
servicios profesionales no hubiesen excedido en dicho ejercicio de
$3’000,000.00 no
estarán obligados a realizar el estudio conocido como de precios de
transferencia, con algunas excepciones. Para los contribuyentes
que tributen bajo el Régimen de Incorporación Fiscal (RIF), podrán optar por determinar sus
pagos provisionales bimestrales aplicando al ingreso
acumulable el coeficiente de utilidad, esto de conformidad con el artículo
111 de la LISR. Se incorpora un nuevo capítulo al Título VII de la LISR
denominado “De la
opción de acumulación de ingresos por personas morales”,
en el cual se establece que las personas morales que se encuentren
constituidas únicamente por personas físicas, y que tributen en los
términos del Título II de esta ley, cuyos ingresos totales obtenidos en el
ejercicio inmediato anterior no hubieran excedido de la cantidad de
$5’000,000.00, podrán acumular sus ingreso en el momento en que sean
efectivamente percibidos, esto es, tendrán la opción de no acumular los
ingresos devengados. Los ingresos se consideran efectivamente percibidos
cuando se reciban en efectivo, en bienes o en servicios, aun cuando
aquéllos correspondan a anticipos, a depósitos o a cualquier otro
concepto, sin importar el nombre con el que se les designe. Ley del Impuesto al
Tratándose de actividades de subcontratación laboral en
términos de la Ley Federal del Trabajo, al igual que en la LISR, se establece
como un requisito para el acreditamiento del Impuesto al Valor Agregado
(IVA), que cuando se trate de actividades de subcontratación laboral, el
contratante deberá obtener del contratista copia simple de la declaración
correspondiente y del acuse de recibo del pago de impuesto, así como de la
información reportada al SAT sobre el pago de dichos impuestos. De conformidad con el artículo 5-B, segundo párrafo,
tratándose de inversiones,
acreditable se calculará tomando en cuenta la proporción
del periodo mencionado y deberá efectuarse un ajuste en el doceavo mes,
contado a partir del mes inmediato posterior a aquél en el que el
contribuyente inició actividades, de conformidad con las reglas de
carácter general que al efecto emita el SAT. Se establece que la base para el cálculo del impuesto,
tratándose del uso o
goce temporal, en territorio nacional, de bienes tangibles
cuya entrega material se hubiera efectuado en el extranjero, será el monto
de las contraprestaciones. Por otro parte, se indica que no se pagará el
impuesto por el uso o goce temporal en territorio nacional de bienes
entregados en el extranjero por no residentes en el país, cuando por
dichos bienes se haya pagado efectivamente el IVA por la introducción al
Se establece que el IVA a la importación en el caso de aprovechamiento en territorio
nacional de servicios prestados en el extranjero, se causa
cuando se paguen efectivamente las contraprestaciones.
Se establece como exento del impuesto establecido en
enajenación o importación definitiva de automóviles cuya
propulsión sea a través de baterías eléctricas recargables, así como de
automóviles eléctricos que además cuenten con motor de combustión interna
o con motor accionado por hidrógeno. El presente Decreto entrará en vigor el 1 de enero de 2017. Autor:
Itzel Rocha Camacho
Si deseas contar la información oficial completa de esta publicación te invitamos a visitar la siguiente dirección electrónica:
La Secretaría de Hacienda y Crédito Público dio a conocer el día 15 de noviembre de 2016 a través del Diario Oficial de la Federación (DOF), el Decreto por el que se expide la Ley de Ingresos de la Federación para el ejercicio fiscal de 2017, que contempla obtener
recursos presupuestarios por cuatro billones 888 mil 892.5 millones de pesos,
lo que representa 51 mil 380.2 millones más de la propuesta inicial del
Ejecutivo en su iniciativa enviada el 8 de septiembre.
Al respecto, en el ejercicio fiscal de 2017, toda iniciativa en materia fiscal, incluyendo aquéllas que se presenten para cubrir el Presupuesto de Egresos de la Federación para el Ejercicio Fiscal 2018, deberá incluir en su exposición de motivos el impacto recaudatorio de cada una de las medidas propuestas. Asimismo, en cada una de las explicaciones establecidas en dicha exposición de motivos se deberá incluir claramente el artículo del ordenamiento de que se trate en el cual se llevarían a cabo las reformas.
En el artículo 15 se reitera la condonación de multas,
toda vez que durante el ejercicio fiscal de 2017, los contribuyentes a los que se les
impongan multas por infracciones derivadas del incumplimiento de
obligaciones fiscales federales distintas a las
obligaciones de pago, pagarán
el 50% de la multa que les corresponda. En materia aduanera, tratándose de infracciones relacionadas con el
reconocimiento aduanero, la multa no será impuesta cuando el
crédito fiscal aplicable no exceda de 3,500 UDIS o su
equivalente en moneda nacional. En materia de estímulos
fiscales, se sigue la misma línea de los otorgados para el
ejercicio fiscal 2016; sin embargo, entre lo que podemos destacar está: Impuesto Especial Sobre
Producción y Servicios (IESPYS)
Se otorga un estímulo fiscal a las personas que
realicen actividades empresariales y que para determinar su utilidad
puedan deducir el diésel o el biodiésel y sus mezclas que adquieran para su
consumo final, consistente en permitir el acreditamiento de un monto
equivalente al IESPYS que las personas que enajenen diésel o biodiésel y sus mezclas en
territorio nacional hayan causado por la enajenación de dichos
combustibles. El acreditamiento podrá efectuarse contra el impuesto sobre
la renta que tenga el contribuyente a su cargo, correspondiente al mismo
ejercicio en que se determine el estímulo o contra las retenciones
efectuadas en el mismo ejercicio a terceros por dicho impuesto. Las personas que adquieran diésel o biodiésel y sus
mezclas para su consumo final en las actividades agropecuarias o
silvícolas podrán solicitar la devolución del monto del IESPYS que
tuvieran derecho a acreditar, en lugar de efectuar el acreditamiento
correspondiente. Cabe señalar que se podrá solicitar la devolución siempre
y cuando sus ingresos en el ejercicio inmediato anterior no hayan excedido
el equivalente a 20 veces el valor anual de la Unidad de Medida y
Actualización vigente en el año 2016. Para los contribuyentes que adquieran diésel o
biodiésel y sus mezclas, como consumo final para uso automotriz en
vehículos que se destinen exclusivamente al transporte público de personas
o carga, así como turístico, a través de carreteras o caminos, consistente
en el acreditamiento del IESPYS que hayan causado por la enajenación del
El acreditamiento únicamente podrá efectuarse contra el ISR que tenga el
contribuyente a su cargo, incluso en pagos provisionales, que se deba
enterar. Cabe aclarar que, en ningún caso, este beneficio podrá ser
utilizado por los contribuyentes que presten preponderantemente sus
servicios a otra persona moral residente en el país o en el extranjero,
que se considere parte relacionada.
Se otorga un estímulo fiscal a los contribuyentes que
se dediquen exclusivamente al transporte terrestre público y privado, de
carga o pasaje, así como el turístico, que utilizan la Red Nacional de
Autopistas de Cuota, consistente
en permitir un acreditamiento de los gastos realizados en el pago de los
servicios por el uso de la infraestructura carretera de cuota hasta en un
50 % del gasto total erogado por este concepto. Los
contribuyentes considerarán como ingresos acumulables para los efectos del
ISR, en el momento en que efectivamente lo acrediten. Este acreditamiento
únicamente podrá efectuarse contra el ISR que tenga el contribuyente a su
cargo que se deba enterar.
Se otorga un estímulo fiscal a las personas morales,
consistente en disminuir de la utilidad fiscal determinada el monto de la
participación de los trabajadores en las utilidades de las empresas pagada
en el mismo ejercicio. La disminución se hará por partes iguales en los
pagos provisionales correspondientes a los meses de mayo a diciembre del
ejercicio fiscal. Cabe señalar que el monto disminuido en ningún caso será deducible de los
ingresos acumulables del contribuyente.
Se otorga un estímulo fiscal a los contribuyentes que entreguen
en donación bienes básicos para la subsistencia humana en
materia de alimentación o salud a instituciones autorizadas para recibir
donativos deducibles de conformidad con la Ley del Impuesto sobre la Renta
(LISR) y que estén dedicadas a la atención de requerimientos básicos de
subsistencia en materia de alimentación o salud de personas, sectores,
comunidades o regiones de escasos recursos, denominados bancos de
alimentos o de medicinas, consistente en una deducción adicional por un
monto equivalente al 5% del costo de lo vendido que le hubiera
correspondido a dichas mercancías, que efectivamente se donen y sean
aprovechables para el consumo humano. Se otorga un estímulo fiscal a los contribuyentes,
personas físicas o morales del ISR, que empleen a personas que padezcan
discapacidad motriz, consiste
en poder deducir de los ingresos acumulables del contribuyente
un monto adicional
salario efectivamente pagado a las personas antes señaladas.
En el caso de los contribuyentes que sean beneficiados con el crédito
fiscal por las aportaciones a proyectos de inversión en la producción
cinematográfica nacional (artículo 189 de la LISR), podrán
aplicar el monto del crédito fiscal que les autorice el Comité
Interinstitucional, contra los pagos provisionales del ISR. Las personas morales obligadas a efectuar la retención
del ISR y del IVA, podrán optar por no proporcionar la constancia de
retención, siempre que la persona física que preste los servicios
profesionales o haya otorgado el uso o goce temporal de bienes, les expida
un Comprobante Fiscal Digital por Internet (CFDI) que cumpla con los
requisitos fiscales; y en el comprobante se señale expresamente el monto
del impuesto retenido. Ahora bien, las personas físicas que expidan el
CFDI, podrán considerarlo como constancia de retención del ISR y del IVA,
y efectuar el acreditamiento de los mismos en los términos de las
Automóviles Nuevos (ISAN)
Se exime del pago del ISAN que se
cause a cargo de las personas físicas o morales que
enajenen al público en general o que importen definitivamente en los
términos de la Ley Aduanera, automóviles cuya propulsión sea a través de
baterías eléctricas recargables, así como de aquéllos eléctricos que
además cuenten con motor de combustión interna o con motor accionado por
Se exime del pago del derecho de trámite aduanero que
se cause por la importación de gas natural, en los términos del artículo
49 de la Ley Federal de Derechos. El SAT emitirá las reglas generales para
la obtención de los beneficios.
Por otra parte, de conformidad con el artículo 21 de la LIF, se incrementa
la tasa anual por intereses pagados para la retención del ISR del 0.50% al
0.58%, a que se refieren los artículos 54 y 135 de la LISR. Finalmente, para los contribuyentes personas físicas que opten
por tributar en el Régimen de Incorporación Fiscal (RIF) y
cumplan con las obligaciones que se establecen en dicho régimen durante el
periodo que permanezcan en el mismo, por las actividades que realicen con el
público en general, podrán
optar por pagar el IVA y el IESPYS que, en su caso, corresponda
a las actividades mencionadas, mediante la aplicación del esquema de estímulos
fijado en el artículo 23 de la ley en comento. Este análisis lo realiza Cecilia
Itzel Rocha Camacho (2016) Foreign Trade Analyst
Cuarta Resolución de modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2016 y sus anexos 1, 1-A, 1-B y 3
El Servicio de Administración Tributaria (SAT) dio a conocer en el Diario Oficial de la Federación el día 04 de Octubre de 2016, la Cuarta Resolución de modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2016 y sus anexos 1, 1-A, 1-B y 3:
Es un honor para la Academia Fiscal el invitar todos a la presentación del libro "Estrategias empresariales y fiscales de las grandes empresas en México".
Miércoles 12 de octubre de 2016 a las 19 horas
Aula Isóptica II, Edificios Polivalente "Dr. Luis Manuel Macías López", Ciudad Universitaria, UAA.
Tips para la presentación de contabilidad electrónica de enero de 2016 en adelante y acceso directo a la aplicación de envió de Contabilidad electrónica
"¿Obtuviste ingresos anuales inferiores a cuatro millones de pesos en 2013, AGAPES y personas del titulo III?
Recuerda que debes presentar la balanza de comprobación y el catálogo de cuentas, correspondientes a enero de 2016, el 3 o 5 de marzo de 2016 para personas físicas y morales.
El envío de la información es a través del Buzón Tributario, por lo que es necesario que hayas confirmado el correo electrónico que proporcionaste dentro de dicho sistema y que tu firma electrónica se encuentre vigente."
Además si deseas puedes validar la información que vayas a enviar en la siguiente dirección electrónica (recuerda deben ser archivos en formato ZIP):
Validador de la información a enviar en materia de Contabilidad Electrónica 2015 o 2016
Por cierto si desea entrar directa a la opción de envió de la contabilidad electrónica, de manera directa pues al parecer no se puede ingresar a a través del la aplicación del buzón tributario del SAT, deberás ingresar a la siguiente dirección electrónica(OJO se requiere poner la CIEC es un lugar seguro):
Acceso directo al envió de la contabilidad electrónica de la pagina del SAT
Oficio de prorroga en el envió de la contabilidad electrónica
Micrositio del SAT sobre el rubro de Contabilidad Electrónica
Invitación a la Feria Universitaria 2016
Es un placer para la Academia Fiscal el invitar a todos los alumnos, profesores, y público en general a esta la XXII. Feria Universitaria, te esperamos para hacer lucir esta tradicional convivencia familiar, en esta casa de estudios el domingo 04 de septiembre de 2016, con un horario de 9:00 a 20:00 horas, con un gran abanico de actividades deportivas, culturales y sociales, para todos los gustos y edades.
Programa de actividades de la Feria Universitaria 2016
La Secretaría de Hacienda y Crédito Público dio a conocer el día 14 de julio de 2016 la Tercera Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2016 y sus anexos 1 y 1-A, que contempla:
El día 18 de junio de 2016, se publicó la lista de alumnos aceptados en bachillerato, licenciatura y Posgrado en el proceso de selección 2016-2017 para ingresar a la Universidad Autónoma de Aguascalientes, si deseas conocer tu situación puedes visitar la siguiente dirección electrónica:
Lista de alumnos aceptados en LICENCIATURA el proceso de selección 2016-2017
Lista de alumnos aceptados en BACHILLERATO el proceso de selección 2016-2017
Lista de alumnos aceptados en POSGRADO en el proceso de selección 2016-2017
Reporte personalizado de inscripción 2016-2017 y para el tramite de inscripción a los seleccionados, el resto de alumnos podrán ver su situación
En el caso de la carrera de Contador Público, el curso de inducción será el 05 de agosto de 2016, de las 17:00 horas en el Auditorio Pedro de Alba en la Biblioteca Central , deberán presentarse tanto alumnos aceptados como sus padres de familia, Te esperamos no faltes.
La Secretaría de Hacienda y Crédito Público dio a conocer el día 1 de abril de 2016, a través del Diario Oficial de la Federación (DOF), la Primera Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2016 y sus anexos 1-A, 23 y 27, que contempla:
Presentación de la Declaración informativa de los regímenes fiscales preferentes 2015, durante los meses de abril y mayo de 2016.
Primera resolución de modificaciones a la RMF para 2016

References: artículo 27
 artículo 53
 resolución 
 artículo
111
 artículo 5
 artículo 15
 artículo
49
 artículo 21
 artículo 23
 Resolución 
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