Source: https://www.podatki.biz/artykuly/zawieszenie-dzialalnosci-gospodarczej-nie-oznacza-rozstania-sie-z-vat_34_39117.htm
Timestamp: 2019-02-22 04:59:20+00:00

Document:
2019-01-17Witam ponownie. Jack dziękuję za przypomnienie o odliczeniu składki na ubezp. zdrow. od podatku z...
2019-01-16Witam. Prowadzę działalność gospodarczą, opodatkowaną na zasadach ogólnych i rozliczam się na...
2018-12-31Witam Jaka data faktycznie powinna być brana pod uwagę przez urzędy (gmina, urząd skarbowy, ZUS,...
2018-12-30Witam Jaka data faktycznie powinna być brana pod uwagę przez urzędy (gmina, urząd skarbowy, ZUS,...
2018-11-29Czy Spółka z o.o. powinna posiadać ubezpieczenie OC? Klient nam zasugerował, że każda firma powinna...
Na podstawie art. 87 ust. 5a w zw. z art. 87 ust. 2 ustawy o VAT zwrot w terminie 60 dni będzie możliwy pod warunkiem złożenia zabezpieczenia majątkowego w wysokości żądanego zwrotu. Podatnik, który zawiesił działalność, nie ma prawnych możliwości odkładania podatku naliczonego w okresie zawieszenia i wykazania go łącznie dopiero w pierwszej deklaracji składanej po zakończeniu zawieszenia. Jeżeli jednak przedsiębiorca, który zawiesił działalność, nie będzie chciał w tym czasie składać deklaracji rozliczeniowych, traci możliwość odliczenia podatku naliczonego z otrzymanych podczas zawieszenia faktur. Nie jest to utrata bezpowrotna. Aby rozliczyć takie faktury, ma on możliwość jednorazowego złożenia wszystkich deklaracji za okres, w którym VAT naliczony nie został rozliczony. Musi liczyć się jednak z tym, że deklaracje takie będą złożone po terminie, a w takim wypadku dobrze pamiętać o instytucji „czynnego żalu”.
Sprzedaż środka trwałego i korekta VAT
W okresie zawieszenia działalności podatnik ma możliwość sprzedaży zarówno środków trwałych, jak i wartości niematerialnych i prawnych. Transakcja taka co do zasady podlega opodatkowaniu VAT, a dodatkowo w myśl art. 91 ust. 2 ustawy o VAT wiązać się może z obowiązkiem korekty tego podatku. W związku z tym vatowiec będzie miał obowiązek wykazania VAT z tego tytułu w rejestrze sprzedaży i w konsekwencji w deklaracji VAT za okres, w którym miała miejsce sprzedaż środka trwałego pomimo zawieszenia działalności.
Biorąc pod uwagę brzmienie art. 96 ust. 9a pkt 1 ustawy o VAT, dokonując zawieszenia działalności, vatowiec musi zachować czujność, aby nie utracić statusu podatnika VAT czynnego. Zgodnie z ww. przepisem podatnik, który zawiesił wykonywanie działalności gospodarczej na okres co najmniej 6 kolejnych miesięcy, podlega wykreśleniu z rejestru podatników z urzędu. Podatnik taki ze względu na treść art. 88 ust.4 powołanej ustawy traci wówczas prawo do rozliczania VAT. Jeżeli podatnik w okresie zawieszenia działalności będzie wykonywał czynności opodatkowane VAT, ma on – na podstawie art. 96 ust. 9b ustawy o VAT – obowiązek przed dniem:
rozpoczęcia wykonywania czynności podlegających opodatkowaniu VAT w okresie zawieszenia działalności
zawiadomić o tym właściwego naczelnika urzędu skarbowego, wskazując okres, w którym będzie realizował te czynności.
W myśl art. 96 ust. 9c ww. ustawy w przypadku takiego zawiadomienia naczelnik nie dokona wykreślenia podatnika z rejestru albo przywraca jego zarejestrowanie jako podatnika VAT na okres wskazany w zawiadomieniu.
Ulga na złe długi i korekta VAT
Podatnik, który zawiesił działalność, nie może też zapomnieć, że w razie nieuregulowania należności wynikającej z faktury dokumentującej dostawę towarów lub świadczenie usług na terytorium kraju w terminie 150 dni od dnia upływu terminu jej płatności określonego w umowie lub na fakturze, dłużnik jest obowiązany do korekty odliczonej kwoty podatku wynikającej z tej faktury, w rozliczeniu za okres, w którym upłynął 150. dzień od dnia upływu terminu płatności określonego w umowie lub na fakturze. Obowiązek taki nakłada art. 89b ust. 1 ustawy o VAT.
Obowiązek korekty nie powstanie, gdy dłużnik ureguluje należność najpóźniej w ostatnim dniu okresu rozliczeniowego, w którym upłynął 150. dzień od dnia upływu terminu płatności tej należności. W razie częściowego uregulowania należności korekta obejmie podatek naliczony przypadający na nieuregulowaną część płatności. Gdy okoliczności takie zajdą podczas zawieszenia przez dłużnika działalności gospodarczej, pociągną za sobą konieczność wystawienia przez niego – pomimo zawieszenia – faktury korygującej. Nabywca zwlekający z zapłatą zobowiązany jest do kontrolowania, kiedy powstanie obowiązek skorygowania odliczonego VAT.
Podatnik od maja br. ma zawieszoną działalność, nie musi więc składać deklaracji VAT. W czerwcu minęło 150 dni od upływu terminu płatności faktury dokumentującej dokonany zakup. Zapłaty nie dokonał. Zatem musi złożyć deklarację VAT-7 za czerwiec, wykazując w niej VAT z niezapłaconej faktury, ze znakiem minus. Ponieważ w okresie zawieszenia działalności podatnik nie wykonał innych czynności skutkujących opodatkowaniem, tę samą kwotę musi wykazać jako VAT do zapłaty do urzędu skarbowego.
Zgodnie z komunikatem Ministra Finansów, w przypadku zawieszenia prowadzenia działalności gospodarczej nie trzeba składać deklaracji podatkowych – za okresy rozliczeniowe, których to zawieszenie dotyczy (art. 99 ust. 7a ustawy o VAT). Oznacza to również brak obowiązku prowadzenia ewidencji VAT. Jeżeli podatnik z powodu zawieszenia działalności gospodarczej nie dokonuje więc zapisów w ewidencji VAT, nie ma obowiązku przesyłania JPK_VAT za okresy zawieszenia.
Wówczas, pomimo zawieszenia działalności gospodarczej, należy prawidłowo ująć wykonane czynności lub zaistniałe zdarzenia w ewidencji VAT, złożyć deklarację VAT i jednocześnie przesłać plik JPK_VAT.

References: art. 87
 art. 87
 art. 91
 art. 96
 art. 88
 art. 96
 art. 96
 art. 89