Source: https://ripex.cz/category/nezarazene/
Timestamp: 2020-07-15 04:48:37+00:00

Document:
Aktuality – Ripex.cz
Zvýšení maximálních částek penzijního a životního pojištění
Za zdaňovací období roku 2017 je možné si uplatnit jako položku snižující základ daně z příjmů fyzických osob (nezdanitelnou část základu daně) částku zaplaceného pojistného na kapitálové životní pojištění až ve výši 24 tis. Kč (oproti stávajícímu limitu 12 tis. Kč ročně). Stejnou částku, tj. 24 tis. Kč lze maximálně uplatnit i za zaplacené pojistné na penzijní připojištění (u penzijního připojištění to v praxi znamená platit alespoň 3 tis. Kč měsíčně). Na potvrzeních o zaplaceném penzijním připojištění od finančních institucí by již měla být uvedena částka, kterou lze přímo odečíst (nebude již nutné celkovou částku zaplaceného pojistného snížit o státní příspěvek).
Zároveň se v roce 2017 zvyšuje i částka životního a penzijního pojištění, které případně platí zaměstnavatel za zaměstnance, a to na částku 50 tis. Kč ročně (dále platí princip, že toto pojistné je pro zaměstnavatele daňově uznatelným výdajem a zároveň i příjmem osvobozeným od daně ze závislé činnosti na straně zaměstnance).
Zrušení regulace spotřebitelských loterií
Příjmy z reklamních soutěží a slosování jsou i nadále osvobozeny od daně z příjmů fyzických osob do částky 10 tis. Kč. Od 1. 1. 2017 však byla zrušena regulace spotřebitelských loterií podle zák. č. 202/1990 Sb. (nemusí se nahlašovat na MF ČR). Nad částku 10 tis. Kč se i nadále platí z výhry srážková daň 15%.
Daňový balíček platný od „1. 7. 2017“
Většina změn se podle článku II přechodných ustanovení novely č. 170/2017 Sb. použije až pro zdaňovací období roku 2018.
příspěvek zaměstnavatele (nepeněžní) na tištěné knihy podle ust. § 6 odst. 9 písm. d)
zvýšení částky daňového zvýhodnění na první dítě na částku 15 204 Kč ročně, tj. 1 267 Kč měsíčně – o 150 Kč více než v roce 2017
z účinností od 1. 7. 2017, ale s použitím pro celý rok 2017 byly zvýšeny částky daňového zvýhodnění na druhé a další dítě (v r. 2018 se pak částky pro 2. a další dítě nemění)
rozšíření možnosti uplatnění darů jako odčitatelné položky od základu daně fyzické osoby o dary evropským politickým stranám a nadacím – platí od 18. 8. 2017 (netýká se darů kandidátům na prezidenta)
pro celý rok 2017 se použije zvýšení částky daru za bezpříspěvkový odběr krve na 3 tis. Kč a nový odpočet 20 tis. Kč za bezúplatný odběr krvetvorných buněk
od 1. 1. 2018 – § 24 odst. 2 písm. zz) je výdajem i převod prostředků z garančního fondu do fondu zábrany škod
zúžení definice základního investičního fondu, který má 0 % sazbu daně z příjmů právnických osob (v PS je senátní novela, která by to měla od r. 2019 zrušit)
stropy paušálních výdajů pro fyzické osoby uplatňující výdaje procentem z příjmů sníženy od 1. 1. 2018 na částku 1 mil. Kč, zároveň zrušeno ust. § 35ca ZDP blokující u paušálů možnost použití daňového zvýhodnění na dítě a slevu na manžela/manželku. Ve zdaňovacím období roku 2017 pak existuje možnost volby, kdy je možné použít buď nový režim roku 2018, nebo starý režim podle úpravy platné v roce 2016.
pro zdaňovací období roku 2018 byl vydán nový formulář prohlášení poplatníka vzor č. 26. Oproti dřívějším vzorům již součástí prohlášení není žádost poplatníka (zaměstnance) o roční zúčtování daně. Daňová správa nám chtěla „zjednodušit práci“, takže žádost o roční zúčtování daně je již na samostatném formuláři (ten však bude k dispozici zřejmě až v létě 2018). Nové prohlášení již také není, tak jako dřív, pro tři zdaňovací období, ale pouze pro jedno, tj. 2018. Samozřejmě je však možné pokračovat ve formuláři vzor 24 zahájeném v roce 2016 nebo vzor 25 z roku 2017.
Změna v oblasti finančního leasingu
Zákon o daních z příjmů v § 21d odst. 1 nově upravuje, že předmětem finančního leasingu je hmotný majetek ve smyslu § 26 zákona o daních z příjmů odpisovaný podle tohoto zákona. Tím vylučuje z finančního leasingu smlouvy uzavřené na majetek neodpisovaný a majetek nehmotný. Tato nová úprava se neuplatní na smlouvy, kde předmět leasingu byl přenechán nájemci před účinností, tj. před 1. 7. 2017.
Odpisování technického zhodnocení podnájemcem
V ustanovení § 28 odst. 3 ZDP byl rozšířen výčet poplatníků, kteří mají možnost uplatňovat daňové odpisy z technického zhodnocení provedeného na cizím majetku. Kromě nájemce a uživatele u finančního leasingu může daňové odpisy uplatňovat i poplatník, kterému byl přenechán majetek k užívání (např. podnájemce), a to za obdobných podmínek jako u technického zhodnocení provedeného nájemcem:
Tato úprava platí pro technická zhodnocení uvedená do užívání po novele zákona.
Znění § 32a odst. 4 ZDP upravuje dobu daňového odpisování nehmotného majetku. Pro příslušné kategorie nehmotného majetku byla pevně stanovená doba odpisování změněna na dobu minimální. Tzn., že poplatník bude moci podle svého rozhodnutí majetek daňově odpisovat i delší dobu, ovšem při zachování stávajících podmínek zakotvených v § 32a ZDP, zejména při zachování pravidla rovnoměrnosti daňových odpisů.
Zánik možnosti splnit limit pro získání daňového bonusu prostřednictvím příjmů z kapitálového majetku a příjmů z pronájmu
Od roku 2018 dojde ke zpřísnění podmínek pro vyplácení daňového bonusu na vyživované děti, příjmy z kapitálového majetku (§ 8 ZDP) a příjmy z nájmu (§ 9 ZDP) se nebudou započítávat do limitu příjmů, který je nutný splnit pro získání daňového bonusu (šestinásobek minimální mzdy). Daňový bonus na vyživované děti se nově poskytne pouze těm poplatníkům, kteří dosahují příjmů ze závislé činnosti (§ 6 ZDP) nebo příjmů ze samostatné činnosti (§ 7 ZDP).
Žádost o vrácení vratitelného přeplatku
Podle nové právní úpravy (§ 38zf ZDP) podá-li poplatník daňové přiznání současně s žádostí o vrácení vratitelného přeplatku před uplynutím lhůty stanovené pro podání daňového přiznání, hledí se na žádost o přeplatek jako na podanou v poslední den lhůty pro podání daňového přiznání.
Oproti „revolučním změnám“ platným od roku 2016 se tentokrát nejedná o nijak zásadní změny, pouze o změny v terminologii.
Od roku 2018 namísto „dlouhodobý majetek“ se bude používat „stálá aktiva“ namísto „nehmotných výsledků výzkumu a vývoje“ – „nehmotné výsledky vývoje“ – výzkum už není nehmotným majetkem.
Novelizace i ČÚS – Finanční zpravodaj č. 10
Úrok z daňového odpočtu – § 254a odst. 1 a 2 DŘ
Podle ust. § 254a odst. 1 DŘ nově platí, že daňovému subjektu náleží úrok z daňového odpočtu stanoveného správcem daně ode dne následujícího po uplynutí doby 4 měsíců od posledního dne lhůty stanovené pro podání řádného daňového tvrzení nebo dodatečného daňového tvrzení, ze kterého vyplývá, že daňovému subjektu má vzniknout daňový odpočet, nebo ode dne, kdy bylo toto tvrzení podáno, pokud bylo podáno po lhůtě stanovené pro jeho podání, do dne vrácení daňového odpočtu nebo jeho použití na úhradu nedoplatku, nejpozději však do uplynutí lhůty pro jeho vrácení.
Nově tedy zákon výslovně stanoví, že se úrok z daňového odpočtu uplatní nejen při postupu k odstranění pochybností, ale i v daňové kontrole; rovněž došlo ke zkrácení doby rozhodné pro uplatnění tohoto úroku z 5 měsíců na 4 měsíce. Byla modifikována také výše úroku z daňového odpočtu, který se nově stanoví ve výši REPO sazby stanovené Českou národní bankou, zvýšené o 2 procentní body, platné pro první den příslušného kalendářního pololetí (došlo tedy k jeho zvýšení).
nové vymezení příjmů z drobné vedlejší podnikatelské činnosti pro veřejně prospěšné poplatníky (spolky..) trvale vyjmuty z EET (v zákoně není definováno – jen v metodice) – např. ples požárníků. Metodika říká, že to je do 300 tis. Kč nebo 5% celkových příjmů veřejně prospěšného poplatníka (předtím bylo 175 tis. Kč)
nezaměňovat s limitem 175 tis. ročně a nepřevyšujících 49% plateb v provozovně pro tzv. tržby z minoritní činnosti, jejichž evidenci FS nekontroluje do doby povinnosti evidovat tržby z hlavní činnosti (opět to není v zákoně, ale jen v metodice)
období 14. – 24. 12. 2017 – prodej vánočních ryb
zrušení etapy od 1. 3. 2018 a od 1. 6. 2018 – o spuštění bude muset být rozhodnuto na základě novely zákona o EET
zrušení povinnosti evidovat tržby provedené kartou, a to od 1. 3. 2018 (platí i pro platební brány)
účtenka nemusí obsahovat DIČ (ovšem daňový doklad pro účely DPH ho má samozřejmě nadále obsahovat)
zjednodušení podnikání, aby v každé zemi nebyly jiné podmínky pro ochranu dat
nahradí zákon č. 101/2000 Sb. o ochraně osobních údajů
doprovodný zákon – v čl. XV změna daňového řádu, v čl. XVI změna zákona o FS ČR
dozor nad dodržování zákonem stanovených povinností při zpracování osobních údajů – stránky ÚOOÚ
správce – ten kdo shromažďuje osobní data – vždy (kromě výjimek) oznamovací povinnost vůči ÚOOÚ (tato povinnost se ruší)
zpracovatel – osoba pověřená správcem ke zpracování os. údajů – dle 101 na základě písemné smlouvy
posouzení vlivu zamýšlených operací zpracování na ochranu osobních údajů a konzultace s ÚOOÚ – v případech vysokého rizika pro práva a svobody fyzických osob
ohlašování případu porušení zabezpečení osobních údajů a oznamování případu porušení zabezpečení ÚOOÚ
ustanovení pověřence pro ochranu osobních údajů – může se týkat např. zpracování citlivých údajů (např. údajů o zdravotním stavu)
KOOV č. 513/15.11.2017 – okamžik vzniku příjmu pro poplatníka s daňovou evidencí v případě prodeje prostřednictvím platební brány (e-shop). Podle závěru daňové správy zdanitelný příjem vzniká v okamžiku, kdy se poplatník dozví z platební brány, že zákazník zaplatil a ne až v okamžiku fyzického připsání částky bezhotovostní platby na účet.
KOOV č. 510/15.11.2017 – zřejmě bude projednán až v lednu či únoru 2018 – vztah DPH a daně z příjmů – daňová uznatelnost DPH při snížení nároku na odpočet daně
u nedoložených mank a škod (navrženo a zatím neodsouhlaseno, aby to byl daňově uznatelný výdaj). I nadále platí zásada, že se upravuje původně uplatněný odpočet daně a nejedná se o nové zdanitelné plnění např. z částky obvyklé ceny v okamžiku zjištění inventarizačního rozdílu.
Rozsudek NSS 1 Afs 170/2017 – 30 ze dne 27. 9. 2017 (Steelmart s. r. o.) – náklady na prodané zboží, které bylo dodáno neprokázaným dodavatelem.
Rozsudek NSS 2 Afs 160/2016 – 38 ze dne 31. 5. 2017 namísto vyloučení sporných dodávek z daňových nákladů má být daň stanovena za použití pomůcek
Rozsudek NSS 9 Afs 149/2016 – 34 ze dne 27. 7. 2017 výdaje na výměnu oken jako technické zhodnocení, jestliže byla okna s dvěma skly nahrazena okny s třemi skly
Rozsudek NSS 6 Afs 55/2017 ze dne 4. 10. 2017 neuznán odpočet daru od daňového základu poskytnutého právnické osobě na účely tělovýchovné a sportovní, kde 9 členů tohoto klubu z celkového počtu 16 bylo v rodinném či obdobném poměru k dárci a sportovní klub financoval svým členům rekreační pobyty
Rozsudek NSS 7 Afs 301/2016 – 70 ze dne 22. 8. 2017 – základem daně z nabytí je vždy minimálně kupní cena (pokud by 75% ze srovnávací daňové hodnoty bylo víc, je základem daně srovnávací daňová hodnota – znalecký posudek nebo směrná hodnota). Tato kupní cena se však pro základ daně z nabytí použije ve výši bez DPH.
zvýšení min. mzdy na 12 200 Kč (samozřejmě je třeba řešit i zaručenou mzdu)
48-násobek průměrné mzdy (29 979 Kč) = 1 438 993 Kč – hranice pro solidární zvýšení daně a stropu pro důchodové pojištění
zahraniční stravné beze změny

References: § 6
 § 24
 § 35
 § 21
 § 26
 § 28
 § 32
 § 32
 § 254
 § 254