Source: https://www.ateneoweb.com/taxelex-documento/decreto-legislativo-30-maggio-2005-n-143.html
Timestamp: 2018-06-20 02:03:13+00:00

Document:
Decreto legislativo 30 maggio 2005, n. 143 - Attuazione della direttiva 2003/49/CE concernente il...
Decreto legislativo 30 maggio 2005, n. 143
Attuazione della direttiva 2003/49/CE concernente il regime fiscale applicabile ai pagamenti di interessi e di canoni fra società consociate di Stati membri diversi
GU 172 del 26/07/2005
Art. 1. - Disposizioni in materia di imposte sugli interessi e sui canoni corrisposti a soggetti non residenti
1. Al decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600, e successive modificazioni, sono apportate le seguenti modifiche:
a) all'articolo 25, l'ultimo comma è sostituito dal seguente: «I compensi di cui all'articolo 23, comma 2, lettera c), del testo unico delle imposte sui redditi, di cui al decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, corrisposti a non residenti sono soggetti ad una ritenuta del trenta per cento a titolo di imposta sulla parte imponibile del loro ammontare. E' operata, altresì, una ritenuta del trenta per cento a titolo di imposta sull'ammontare dei compensi corrisposti a non residenti per l'uso o la concessione in uso di attrezzature industriali, commerciali o scientifiche che si trovano nel territorio dello Stato. Ne sono esclusi i compensi corrisposti a stabili organizzazioni nel territorio dello Stato di soggetti non residenti.»;
b) dopo l'articolo 26-ter è inserito il seguente:
«Art. 26-quater - Esenzione dalle imposte sugli interessi e sui canoni corrisposti
a soggetti residenti in Stati membri dell'Unione europea.
a) da società ed enti che rivestono una delle forme previste dall'allegato A, che risiedono, ai fini fiscali, nel territorio dello Stato e sono assoggettate, senza fruire di regimi di esonero, all'imposta sul reddito delle società ;
b) da una stabile organizzazione, situata nel territorio dello Stato e assoggettata, senza fruire di regimi di esonero, all'imposta sul reddito delle società , di società non residenti aventi i requisiti di cui al comma 4, lettera a), qualora gli interessi o i canoni siano inerenti all'attività della stabile organizzazione stessa.
c) una terza società avente i requisiti di cui alla lettera a) del comma 4 detiene direttamente una percentuale non inferiore al 25 per cento dei diritti di voto sia nella società che effettua il pagamento o nella società la cui stabile organizzazione effettua il pagamento sia nella società che riceve il pagamento o nella società la cui stabile organizzazione riceve il medesimo pagamento;
d) i diritti di voto di cui alle lettere a), b) e c), detenuti nelle società ed enti residenti nel territorio dello Stato, sono quelli esercitabili nell'assemblea ordinaria prevista dagli articoli 2364, 2364-bis e 2479-bis del codice civile;
e) le partecipazioni che attribuiscono i diritti di voto di cui alle lettere a), b) e c) sono detenute ininterrottamente per almeno un anno.
a) si considerano canoni, i compensi di qualsiasi natura percepiti per l'uso o la concessione in uso:
3) di attrezzature industriali, commerciali o scientifiche;
b) si considerano interessi, i redditi da crediti di qualsiasi natura, garantiti o non da ipoteca e, in particolare, i redditi derivanti da titoli, da obbligazioni e da prestiti, compresi gli altri proventi derivanti dai suddetti titoli e prestiti;
c) non si considerano interessi:
1) le remunerazioni dei finanziamenti eccedenti di cui all'articolo 98 del testo unico delle imposte sui redditi, di cui al decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, direttamente erogati dal socio o dalle sue parti correlate;
2) gli utili di cui all'articolo 44, comma 1, lettera f), del predetto testo unico;
3) le remunerazioni dei titoli e degli strumenti finanziari di cui agli articoli 44, comma 2, lettera a), e 109, comma 9, lettera a), del medesimo testo unico, anche per la quota che non comporta la partecipazione ai risultati economici della società emittente o di altre società appartenenti allo stesso gruppo o dell'affare in relazione al quale gli strumenti finanziari sono stati emessi;
4) i pagamenti relativi a crediti che autorizzano il creditore a rinunciare al suo diritto agli interessi in cambio del diritto a partecipare agli utili del debitore;
4. La disposizione di cui al comma 1 si applica se:
a) le società beneficiarie dei redditi di cui al comma 3 e le società le cui stabili organizzazioni sono beneficiarie dei medesimi redditi, rivestono una delle forme previste dall'allegato A, risiedono ai fini fiscali in uno Stato membro, senza essere considerate, ai sensi di una Convenzione in materia di doppia imposizione sui redditi con uno Stato terzo, residenti al di fuori dell'Unione europea e sono assoggettate, senza fruire di regimi di esonero, ad una delle imposte indicate nell'allegato B ovvero a un'imposta identica o sostanzialmente simile applicata in aggiunta o in sostituzione di dette imposte;
b) gli interessi e i canoni pagati alle società non residenti di cui alla lettera a) sono assoggettati ad una delle imposte elencate nell'allegato B;
c) le società non residenti di cui alla lettera a) e le stabili organizzazioni situate in un altro Stato membro di società aventi i requisiti di cui alla lettera a) sono beneficiarie effettive dei redditi indicati nel comma 3; a tal fine, sono considerate beneficiarie effettive di interessi o di canoni:
1) le predette società , se ricevono i pagamenti in qualità di beneficiario finale e non di intermediario, quale agente, delegato o fiduciario di un'altra persona;
2) le predette stabili organizzazioni, se il credito, il diritto, l'utilizzo o l'informazione che generano i pagamenti degli interessi o dei canoni si ricollegano effettivamente a tali stabili organizzazioni e i suddetti interessi o canoni rappresentano redditi per i quali esse sono assoggettate nello Stato membro in cui sono situate ad una delle imposte elencate nell'allegato B o, in Belgio, all'«impà´t des non-residents/belasting der niet-verblijfhouders», in Spagna all'«impuesto sobre la Renta de no Residentes» ovvero a un'imposta identica o sostanzialmente simile applicata in aggiunta o in sostituzione di dette imposte.
5. Se il soggetto che effettua il pagamento dei canoni e degli interessi di cui al comma 3 controlla o è controllato, direttamente o indirettamente, dal soggetto che è considerato beneficiario effettivo, ovvero entrambi i soggetti sono controllati, direttamente o indirettamente, da un terzo, e l'importo degli interessi o dei canoni è superiore al valore normale determinato ai sensi dell'articolo 110, comma 2, del testo unico delle imposte sui redditi, di cui al decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, l'esenzione di cui al comma 1 si applica limitatamente al medesimo valore normale.
6. Ai fini dell'applicazione dell'esenzione di cui al comma 1, deve essere prodotta un'attestazione dalla quale risulti la residenza del beneficiario effettivo e, nel caso di stabile organizzazione, l'esistenza della stabile organizzazione stessa, rilasciata dalle competenti autorità fiscali dello Stato in cui la società beneficiaria è residente ai fini fiscali o dello Stato in cui è situata la stabile organizzazione, nonchè una dichiarazione dello stesso beneficiario effettivo che attesti la sussistenza dei requisiti indicati nei commi 2 e 4. La suddetta documentazione va presentata ai soggetti di cui al comma 1, lettere a) e b), entro la data del pagamento degli interessi o dei canoni e produce effetti per un anno a decorrere dalla data di rilascio della documentazione medesima.
7. La documentazione di cui al comma 6 deve essere conservata fino a quando non siano decorsi i termini per gli accertamenti relativi al periodo di imposta in corso alla data di pagamento degli interessi o dei canoni, e comunque fino a quando non siano stati definiti gli accertamenti stessi. Con provvedimento del direttore dell'Agenzia delle entrate possono essere stabilite specifiche modalità di attuazione mediante approvazione di appositi modelli.
8. Con decreto del Ministro dell'economia e delle finanze sono apportate modifiche agli allegati A e B conformemente a quanto stabilito in sede comunitaria.»;
c) all'articolo 27, dopo il comma 3 è inserito il seguente:
«3-bis. I soggetti cui si applica l'articolo 98 del testo unico delle imposte sui redditi, di cui al decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, sono tenuti ad operare, con obbligo di rivalsa, la ritenuta di cui al comma 3 sulla remunerazione di finanziamenti eccedenti prevista dal citato articolo 98 direttamente erogati dal socio o da una sua parte correlata, non residenti nel territorio dello Stato. A fini della determinazione della ritenuta di cui sopra, si computa in diminuzione la eventuale ritenuta operata ai sensi dell'articolo 26 riferibile alla medesima remunerazione. La presente disposizione non si applica alla remunerazione di finanziamenti eccedenti direttamente erogati dalle stabili organizzazioni nel territorio dello Stato di soggetti non residenti»;
d) all'articolo 37-bis, comma 3, dopo la lettera f-bis) è aggiunta la seguente: «f-ter) pagamenti di interessi e canoni di cui all'art. 26-quater, qualora detti pagamenti siano effettuati a soggetti controllati direttamente o indirettamente da uno o pià¹ soggetti non residenti in uno Stato dell'Unione europea.».
2. Al decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600, sono aggiunti gli Allegati A e B allegati al presente decreto.
Art. 2. - Disposizioni in materia di versamenti diretti e di rimborso nei confronti dei soggetti non residenti
1. Al decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 602, e successive modificazioni, sono apportate le seguenti modifiche:
a) all'articolo 8, primo comma, dopo il numero 5) è aggiunto il seguente: «5-bis) entro il termine per il versamento del saldo della dichiarazione dei redditi indicato nell'articolo 17 del decreto del Presidente della Repubblica 7 dicembre 2001, n. 435, per la ritenuta prevista dall'articolo 27, comma 3-bis, del decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600.»;
b) all'articolo 38, dopo l'ultimo comma sono aggiunti i seguenti:
«I rimborsi delle imposte non dovute ai sensi dell'articolo 26-quater del decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600, richiesti dalle società non residenti aventi i requisiti di cui alla lettera a) del comma 4 del citato articolo 26-quater o da stabili organizzazioni, situate in un altro Stato membro, di società che hanno i suddetti requisiti sono effettuati entro un anno dalla data di presentazione della richiesta stessa, che deve essere corredata dalla documentazione prevista dall'articolo 26-quater, comma 6, del citato decreto n. 600 del 1973 o dalla successiva data di acquisizione degli elementi informativi eventualmente richiesti.
Se i rimborsi non sono effettuati entro il termine di cui al precedente comma, sulle somme rimborsate si applicano gli interessi nella misura prevista dall'articolo 44, primo comma.».
1. Le disposizioni del presente decreto si applicano agli interessi e ai canoni di cui all'articolo 1, comma 1, lettera b), maturati a decorrere dal 1° gennaio 2004.
2. La ritenuta sui compensi corrisposti a non residenti per l'uso o la concessione in uso di attrezzature industriali, commerciali o scientifiche che si trovano nel territorio dello Stato, di cui all'articolo 1, comma 1, lettera a), si applica ai compensi corrisposti a decorrere dalla data di entrata in vigore del presente decreto legislativo.
Art. 4. - Disposizioni transitorie
1. Le ritenute operate sui redditi di cui all'articolo 3, comma 1, corrisposti fino alla data di entrata in vigore del presente decreto legislativo, sono restituite dai soggetti indicati nell'articolo 1, comma 1, lettera b), che effettuano i pagamenti dei suddetti redditi; tali soggetti, ai fini del recupero delle ritenute restituite, utilizzano la modalità di compensazione prevista dall'articolo 17 del decreto legislativo 9 luglio 1997, n. 241.
Art. 5. - Norma di copertura finanziaria
1. Agli oneri derivanti dall'attuazione del presente decreto, pari a euro 107.580.000 per l'anno 2005 ed euro 50.690.000 a decorrere dall'anno 2006, si provvede, quanto a euro 41.072.100 per l'anno 2005 ed a euro 32.144.200 a decorrere dal 2006, mediante utilizzo delle risorse relative all'autorizzazione di spesa di cui alla legge 9 marzo 1989, n. 86, e, quanto a euro 66.507.900 per il 2005 ed a euro 18.545.800 a decorrere dal 2006, mediante utilizzo delle disponibilità di cui alla legge 16 aprile 1987, n. 183. Le predette risorse sono versate all'entrata del bilancio dello Stato.
[ Data l'impossibilità di trascrivere parti degli allegati di cui sopra a causa dei caratteri in essi contenuti, riproduciamo in via del tutto eccezionale le due pagine della G.U. in formato pdf - nota T&L ]
(art. 26-quater, comma 1, lettera a)
(art. 26-quater, comma 4, lettera a)
Cooperative a mutualità prevalente: calcolo IRES 2017 - Acquaviva Picena, 3 ore fa
Cooperative a mutualità prevalente, calcolo IRES: versione Cloud - Pordenone, 7 ore fa
PRIVACY PICCOLISSIMA AZIENDA E REGOLAMENTO EUROPEO: fac simili – Pacchetto completo - Riccione, 7 ore fa
Cooperative a mutualità prevalente: calcolo IRES 2017 - Altamura, 8 ore fa
PRIVACY PICCOLISSIMA AZIENDA E REGOLAMENTO EUROPEO: fac simili – Pacchetto completo - Noventa Vicentina, 10 ore fa
Deduzione ACE Società di Capitali: versione Cloud - Trino, 10 ore fa
Easy Budget Multiprodotto 2.3 - Santa Croce Sull`arno, 12 ore fa
Tariffa Dottori Commercialisti ed Esperti Contabili (Decreto 169/2010) - Legnano, 12 ore fa
PRIVACY PICCOLISSIMA AZIENDA E REGOLAMENTO EUROPEO: fac simili – Pacchetto completo - Castellanza, 15 ore fa
Gestione MultiLeasing v.11.000 (per bilanci chiusi nell'anno 2017) - Villafranca Padovana, 15 ore fa
Deduzione ACE Ditte Individuali e Società di Persone 2018 (Esercizio 2017) - Brugnera, 16 ore fa
PRIVACY PICCOLISSIMA AZIENDA E REGOLAMENTO EUROPEO: fac simili – Pacchetto completo - Viareggio (lu), 16 ore fa
SRL: il FORMULARIO completo di verbali di assemblea soci e riunioni CdA - Vicoforte, 16 ore fa
Verbale di assemblea dei soci. - Vicoforte, 16 ore fa
Consultazione scritta o consenso espresso per iscritto dei soci di SRL - Vicoforte, 16 ore fa
Finanziamento infruttifero soci - Vicoforte, 16 ore fa
Verbale di assemblea di S.r.l. per la nomina del collegio sindacale/sindaco unico (modello personalizzabile) - Vicoforte, 16 ore fa
Verbale del Consiglio di Amministrazione per la nomina dell’amministratore delegato (modello personalizzabile) - Vicoforte, 16 ore fa
Verbale del consiglio di amministrazione di S.R.L. - Adeguamento o no alle risultanze degli studi di settore - Vicoforte, 16 ore fa
Verbale di assemblea di S.r.l. per la nomina del Consiglio di Amministrazione - Vicoforte, 16 ore fa
Verbale di assemblea di S.r.l. per l’approvazione del bilancio (modello personalizzabile) - Vicoforte, 16 ore fa
Verbale di assemblea di S.r.l. irregolarmente costituita per mancanza del numero legale (modello personalizzabile) - Vicoforte, 16 ore fa
Verbale di assemblea di S.r.l. per la distribuzione di dividendi (modello personalizzabile) - Vicoforte, 16 ore fa
Verbale di assemblea di S.r.l. per la nomina dell’amministratore unico (modello personalizzabile) - Vicoforte, 16 ore fa
Verbale di assemblea di S.r.l. per la nomina di amministratori con poteri disgiunti (modello personalizzabile) - Vicoforte, 16 ore fa
Verbale di assemblea di S.r.l. per rettifica di verbale precedente assemblea recante un errore materiale (modello personalizzabile) - Vicoforte, 16 ore fa
Verbale di assemblea di S.r.l. per la ratifica dell’operato dell’organo amministrativo (modello personalizzabile) - Vicoforte, 16 ore fa
Verbale di assemblea di S.r.l. per deliberare la revoca dell’amministratore unico (modello personalizzabile) - Vicoforte, 16 ore fa
Verbale di assemblea di S.r.l. per la revoca dei sindaci incorsi in gravi irregolarità art. 2400, comma 2, del Codice Civile (modello personalizzabile) - Vicoforte, 16 ore fa
Verbale di assemblea di S.r.l. per autorizzare gli amministratori all’utilizzo dell’auto propria e per rimborso spese (modello personalizzabile) - Vicoforte, 16 ore fa
Verbale di assemblea di S.r.l. per la sostituzione di un sindaco decaduto (modello personalizzabile) - Vicoforte, 16 ore fa
Verbale del Consiglio di Amministrazione di S.r.l. per attribuzione cariche e conferimento poteri agli amministratori - Vicoforte, 16 ore fa
Verbale del Consiglio di Amministrazione per la convocazione di Assemblea dei Soci (modello personalizzabile) - Vicoforte, 16 ore fa
Verbale del Consiglio di Amministrazione le dimissioni di amministratori con decadenza del CdA (modello personalizzabile) - Vicoforte, 16 ore fa
Verbale del Consiglio di Amministrazione di S.R.L. per la nomina di un direttore (modello personalizzabile) - Vicoforte, 16 ore fa
Verbale del Consiglio di Amministrazione per la richiesta di finanziamento agevolato (modello personalizzabile) - Vicoforte, 16 ore fa
Verbale del Consiglio di Amministrazione per il rinvio della convocazione dell’assemblea dei soci per l’approvazione del bilancio (modello personalizzabile) - Vicoforte, 16 ore fa
Verbale del Consiglio di Amministrazione per la sostituzione del Presidente del CdA (modello personalizzabile) - Vicoforte, 16 ore fa
Verbale del Consiglio di Amministrazione per il conferimento di poteri per svolgere operazioni con istituti bancari (modello personalizzabile) - Vicoforte, 16 ore fa
Verbale di assemblea di S.r.l. per la copertura di perdite mediante rinuncia a crediti da parte dei soci - Vicoforte, 16 ore fa
Verbale del Consiglio di Amministrazione per l'approvazione della Bozza di bilancio e la convocazione di Assemblea dei Soci (modello personalizzabile) - Vicoforte, 16 ore fa
Check list bilancio 2017: operazioni di controllo e verifica - Mantova, 18 ore fa
Cooperative a mutualità prevalente: calcolo IRES 2017 - Oristano, 18 ore fa
PRIVACY COMMERCIALISTA: fac simile di REGISTRO DEI TRATTAMENTI - Monselice, 19 ore fa
Licenza Modello RLI 2017 per Modulistica PDF v2 : 1 POSTAZIONE - Gropello Cairoli, 19 ore fa
Cooperative a mutualità prevalente: calcolo IRES 2017 - Udine, 1 giorno fa
PRIVACY COMMERCIALISTI: REGOLAMENTO EUROPEO - pacchetto completo - Modica, 1 giorno fa
PRIVACY: fac simile di documento di valutazione dei rischi per commercialisti - Modica, 1 giorno fa
Privacy: fac simile di affidamento incarico responsabile copie di back up e sostituto - Modica, 1 giorno fa
Privacy: fac simile di nomina del Consulente del Lavoro a responsabile del trattamento - Modica, 1 giorno fa
PRIVACY COMMERCIALISTA: fac simile di affidamento misure di sicurezza a ditta esterna - Modica, 1 giorno fa
PRIVACY COMMERCIALISTA: informativa e richiesta di consenso a dipendenti e collaboratori - Modica, 1 giorno fa
PRIVACY COMMERCIALISTA: designazione incaricati del trattamento e prescrizioni agli incaricati - Modica, 1 giorno fa
PRIVACY COMMERCIALISTA: informativa ai clienti persone fisiche e richiesta di consenso - Modica, 1 giorno fa
PRIVACY COMMERCIALISTA: fac simile di REGISTRO DEI TRATTAMENTI - Modica, 1 giorno fa
PRIVACY COMMERCIALISTA: prescrizioni all'addetto alla pulizia dei locali dello studio - Modica, 1 giorno fa
PRIVACY COMMERCIALISTI e Regolamento Europeo: verbale di riunione di studio - Modica, 1 giorno fa
PRIVACY COMMERCIALISTA: informativa ai clienti persone fisiche e richiesta di consenso - Campobasso, 1 giorno fa
PRIVACY - SNC COMMERCIO INGROSSO E REGOLAMENTO EUROPEO: fac simili - Pacchetto completo - Viareggio (lu), 1 giorno fa
Deduzione ACE Società di Capitali: versione Cloud - Siena, 1 giorno fa
PRIVACY COMMERCIALISTI: REGOLAMENTO EUROPEO - pacchetto completo - Mantova, 1 giorno fa

References: Art. 1
 articolo 98

Art. 2
 articolo 26

Art. 4

Art. 5
 art. 2400