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Timestamp: 2019-06-25 16:09:27+00:00

Document:
﻿ REFORMA TRIBUTARIA
LEY 1111 DE 27 DE DICIEMBRE DE 2006
CONTENIDO:ESTATUTO TRIBUTARIO. REFORMA TRIBUTARIA. SE MODIFICA EN LO RELACIONADO ENTRE OTROS ASPECTOS CON EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y COMPLEMENTARIOS, DISMINUCIÓN DEL INVENTARIO FINAL POR FALTANTES DE MERCANCÍAS, COSTO FISCAL DE ACTIVOS, DEDUCCIÓN DE IMPUESTOS PAGADOS, COMPENSACIÓN DE PÉRDIDAS FISCALES DE SOCIEDADES, BASE Y PORCENTAJE DE RENTA PRESUNTIVA, DEPURACIÓN DE LA BASE DE CÁLCULO Y DETERMINACIÓN, TARIFAS DE RENTA GRAVABLE PARA SOCIEDADES NACIONALES Y EXTRANJERAS, REAJUSTE FISCAL A LOS ACTIVOS PATRIMONIALES, IMPUESTO AL PATRIMONIO, IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS, Y CON RESPECTO A LOS GRAVÁMENES A LOS MOVIMIENTOS FINANCIEROS, Y SE MODIFICA LA LEY 223 DE 1995 EN LO RELATIVO A LOS CONTRATOS DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO Ó LEASING, Y SOBRE EL IMPUESTO AL CONSUMO DE CIGARRILLOS Y TABACO ELABORADO, NACIONALES Y EXTRANJEROS, ENTRE OTROS TEMAS.
TEMAS ESPECÍFICOS:ENTIDAD PÚBLICA, FUNCIÓN PÚBLICA, PLANEACIÓN Y DESARROLLO, CORPORACIÓN FINANCIERA, ORGANISMOS LABORALES, IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS, COMPAÑÍA DE FINANCIAMIENTO, HACIENDA PÚBLICA, ORGANISMOS COMERCIALES, SOCIEDAD, IMPUESTO DE TIMBRE, IMPUESTO SOBRE LA RENTA, INTERVINIENTES EN EL DERECHO TRIBUTARIO, TASA, PROCEDIMIENTO LABORAL, PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO, CONTRIBUCIONES
REVISTA LEGISLACIÓN ECONÓMICA N°:1302 DE ENERO 15 DE 2007, PG.981
DIARIO OFICIAL N°:46494 DE DICIEMBRE 27 DE 2006
REFORMA TRIBUTARIAREFORMA TRIBUTARIA 2006LEY 1111 DE 2006
“Por la cual se modifica el estatuto tributario de los impuestos administrados por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales”.
ART. 1º—Adiciónase el artículo 23 del estatuto tributario con el siguiente inciso:
“No son contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios, las asociaciones de hogares comunitarios autorizadas por el Instituto Colombiano de Bienestar Familiar”.
ART. 2º—Modifícase el artículo 64 del estatuto tributario, el cual quedará así:
“ART. 64.—Disminución del inventario final por faltantes de mercancías. Cuando se trate de mercancías de fácil destrucción o pérdida, las unidades del inventario final pueden disminuirse hasta en un tres por ciento (3%) de la suma del inventario inicial más las compras. Si se demostrare la ocurrencia de hechos constitutivos de fuerza mayor o caso fortuito, pueden aceptarse disminuciones mayores.
Cuando el costo de las mercancías vendidas se determine por el sistema de inventario permanente, serán deducibles las disminuciones ocurridas en mercancías de fácil destrucción o pérdida, siempre que se demuestre el hecho que dio lugar a la pérdida o destrucción, hasta en un tres por ciento (3%) de la suma del inventario inicial más las compras.
La disminución que afecta el costo, excluye la posibilidad de solicitar dicho valor como deducción”.
ART. 3º—Adiciónase el estatuto tributario con el siguiente artículo:
“ART. 68.—Costo fiscal de activos. A partir del año gravable 2007, la determinación del costo fiscal de los activos que hayan sido objeto de ajustes por inflación, se realizará con base en el costo ajustado de dichos activos a 31 de diciembre de 2006.
Cuando se trate de bienes depreciables, agotables o amortizables, la deducción o el costo por depreciación, agotamiento o amortización, se determinará sobre el costo del bien, sin incluir los ajustes a que se refieren los artículos 70, 72 y 90-2 de este estatuto, el artículo 65 de la Ley 75 de 1986, el artículo 16 de la Ley 49 de 1990, ni los ajustes por inflación sobre dichas partidas, ni los ajustes por inflación a los mayores valores fiscales originados en diferencias entre el costo fiscal de los inmuebles y el avalúo catastral cuando este hubiere sido tomado como valor patrimonial a 31 de diciembre de 1991”.
ART. 4º—Modifícase el artículo 115 del estatuto tributario, el cual queda así:
“ART. 115.—Deducción de impuestos pagados. Es deducible el cien por ciento (100%) de los impuestos de industria y comercio, avisos y tableros y predial, que efectivamente se hayan pagado durante el año o período gravable siempre y cuando tengan relación de causalidad con la actividad económica del contribuyente. La deducción de que trata el presente artículo en ningún caso podrá tratarse simultáneamente como costo y gasto de la respectiva empresa.
Igualmente será deducible el veinticinco por ciento (25%) del gravamen a los movimientos financieros efectivamente pagado por los contribuyentes durante el respectivo año gravable, independientemente que tenga o no relación de causalidad con la actividad económica del contribuyente, siempre que se encuentre debidamente certificado por el agente retenedor”.
ART. 5º—Modifícanse los incisos primero y sexto del artículo 147 del estatuto tributario, los cuales quedan así:
“ART. 147.—Compensación de pérdidas fiscales de sociedades. Las sociedades podrán compensar las pérdidas fiscales reajustadas fiscalmente, con las rentas líquidas ordinarias que obtuvieren en los períodos gravables siguientes sin perjuicio de la renta presuntiva del ejercicio. Las pérdidas de las sociedades no serán trasladables a los socios.
Las pérdidas fiscales originadas en ingresos no constitutivos de renta ni de ganancia ocasional, y en costos y deducciones que no tengan relación de causalidad con la generación de la renta gravable, en ningún caso podrán ser compensadas con las rentas líquidas del contribuyente, salvo las generadas en la deducción por inversión en activos fijos a que se refiere el artículo 158-3 de este estatuto”.
ART. 6º—Modifícase el artículo 149 del estatuto tributario, el cual queda así:
“ART. 149.—Pérdidas en la enajenación de activos. El valor de los ajustes efectuados sobre los activos fijos a que se refieren los artículos 73, 90-2 y 868 de este estatuto y el artículo 65 de la Ley 75 de 1986, no se tendrá en cuenta para determinar el valor de la pérdida en la enajenación de activos. Para este propósito, forman parte del costo los ajustes por inflación calculados, de acuerdo con las normas vigentes al respecto hasta el año gravable 2006”.
ART. 7º—Modifícase el artículo 150 del estatuto tributario, el cual quedará así:
“ART. 150.—Pérdidas sufridas por personas naturales en actividades agropecuarias. Las pérdidas de personas naturales y sucesiones ilíquidas en empresas agropecuarias serán deducibles en los cinco años siguientes a su ocurrencia, siempre y cuando que se deduzcan exclusivamente de rentas de igual naturaleza y las operaciones de la empresa estén contabilizadas de conformidad con los principios de contabilidad generalmente aceptados. Esta deducción se aplicará sin perjuicio de la renta presuntiva”.
ART. 8º—Modifícase el artículo 158-3 del estatuto tributario, el cual queda así:
“ART. 158-3.—Deducción por inversión en activos fijos. A partir del 1º de enero de 2007, las personas naturales y jurídicas contribuyentes del impuesto sobre la renta, podrán deducir el cuarenta por ciento (40%) del valor de las inversiones efectivas realizadas solo en activos fijos reales productivos adquiridos, aun bajo la modalidad de leasing financiero con opción irrevocable de compra, de acuerdo con la reglamentación expedida por el Gobierno Nacional. Los contribuyentes que hagan uso de esta deducción no podrán acogerse al beneficio previsto en el artículo 689-1 de este estatuto.
La utilización de esta deducción no genera utilidad gravada en cabeza de los socios o accionistas.
La deducción por inversión en activos fijos solo podrá aplicarse con ocasión de aquellos activos fijos adquiridos que no hayan sido objeto de transacción alguna entre las demás empresas filiales o vinculadas accionariamente o con la misma composición mayoritaria de accionistas, y la declarante, en el evento en que las hubiere.
PAR.—Los contribuyentes que adquieran activos fijos depreciables a partir del 1º de enero de 2007 y utilicen la deducción aquí establecida, solo podrán depreciar dichos activos por el sistema de línea recta de conformidad con lo establecido en este estatuto”.
ART. 9º—Modifícase el artículo 188 del estatuto tributario, el cual queda así:
“ART. 188.—Base y porcentaje de renta presuntiva. Para efectos del impuesto sobre la renta, se presume que la renta líquida del contribuyente no es inferior al tres por ciento (3%) de su patrimonio líquido, en el último día del ejercicio gravable inmediatamente anterior”.
ART. 10.—Modifícase el artículo 189 del estatuto tributario, el cual queda así:
“ART. 189.—Depuración de la base de cálculo y determinación. Del total del patrimonio líquido del año anterior, que sirve de base para efectuar el cálculo de la renta presuntiva, se podrán restar únicamente los siguientes valores:
a) El valor patrimonial neto de los aportes y acciones poseídos en sociedades nacionales;
b) El valor patrimonial neto de los bienes afectados por hechos constitutivos de fuerza mayor o caso fortuito, siempre que se demuestre la existencia de estos hechos y la proporción en que influyeron en la determinación de una renta líquida inferior;
c) El valor patrimonial neto de los bienes vinculados a empresas en período improductivo;
d) A partir del año gravable 2002 el valor patrimonial neto de los bienes vinculados directamente a empresas cuyo objeto social exclusivo sea la minería distinta de la explotación de hidrocarburos líquidos y gaseosos;
e) Las primeras diecinueve mil (19.000) UVT de activos del contribuyente destinados al sector agropecuario se excluirán de la base de aplicación de la renta presuntiva sobre patrimonio líquido;
f) Las primeras trece mil (13.000) UVT del valor de la vivienda de habitación del contribuyente.
Al valor inicialmente obtenido de renta presuntiva, se sumará la renta gravable generada por los activos exceptuados y este será el valor de la renta presuntiva que se compare con la renta líquida determinada por el sistema ordinario.
PAR.—El exceso de renta presuntiva sobre la renta líquida ordinaria podrá compensarse con las rentas líquidas ordinarias determinadas dentro de los cinco (5) años siguientes, reajustado fiscalmente”.
ART. 11.—Modifícase el artículo 191 del estatuto tributario, el cual queda así:
“ART. 191.—Exclusiones de la renta presuntiva. De la presunción establecida en el artículo 188 se excluyen:
1) Las entidades del régimen especial de que trata el artículo 19.
2) Las empresas de servicios públicos domiciliarios.
3) Los fondos de inversión, de valores, comunes, de pensiones o de cesantías contemplados en los artículos 23-1 y 23-2 de este estatuto.
4) Las empresas del sistema de servicio público urbano de transporte masivo de pasajeros, así como las empresas de transporte masivo de pasajeros por el sistema de tren metropolitano.
5) Las empresas de servicios públicos que desarrollan la actividad complementaria de generación de energía.
6) Las entidades oficiales prestadoras de los servicios de tratamiento de aguas residuales y de aseo.
7) Las sociedades en concordato.
8) Las sociedades en liquidación por los primeros tres (3) años.
9) Las entidades sometidas al control y vigilancia de la Superintendencia Bancaria que se les haya decretado la liquidación o que hayan sido objeto de toma de posesión, por las causales señaladas en los literales a) o g) del artículo 114 del estatuto orgánico del sistema financiero.
10) Los bancos de tierras de las entidades territoriales, destinados a ser urbanizados con vivienda de interés social.
11) Los centros de eventos y convenciones en los cuales participen mayoritariamente las cámaras de comercio y los constituidos como empresas industriales y comerciales del Estado o sociedades de economía mixta en las cuales la participación de capital estatal sea superior al 51%, siempre que se encuentren debidamente autorizados por el Ministerio de Comercio, Industria y Turismo.
12) Las sociedades anónimas de naturaleza pública, cuyo objeto principal sea la adquisición, enajenación y administración de activos improductivos de su propiedad, o adquiridos de los establecimientos de crédito de la misma naturaleza.
13) A partir del 1º de enero de 2003 y por el término de vigencia de la exención, los activos vinculados a las actividades contempladas en los numerales 1º, 2º, 3º, 6º y 9º del artículo 207-2 de este estatuto, en los términos que establezca el reglamento”.
ART. 12.—Modifícanse los artículos 240 y 241 del estatuto tributario, los cuales quedan así:
IMPUESTO SOBRE LA RENTASOCIEDAD NACIONALimpuesto sobre la renta y complementariosESTABLECIMIENTO PERMANENTETARIFA DEL IMPUESTOSOCIEDAD ANÓNIMASOCIEDAD DE RESPONSABILIDAD LIMITADASOCIEDAD EXTRANJERA “ART. 240.—Tarifa para sociedades nacionales y extranjeras. La tarifa única sobre la renta gravable de las sociedades anónimas, de las sociedades limitadas y de los demás entes asimilados a unas y otras, de conformidad con las normas pertinentes, incluidas las sociedades y otras entidades extranjeras de cualquier naturaleza, es del treinta y tres por ciento (33%).
PAR.—Las referencias a la tarifa del treinta y cinco por ciento (35%) contenidas en este estatuto, deben entenderse modificadas de acuerdo con las tarifas previstas en este artículo.
PAR. TRANS.—Por el año gravable 2007 la tarifa a que se refiere el presente artículo será del treinta y cuatro por ciento (34%)”.
“ART. 241.—Tarifa para personas naturales y extranjeras residentes y asignaciones y donaciones modales. El impuesto correspondiente a la renta gravable de las personas naturales colombianas, de las sucesiones de causantes colombianos, de las personas naturales extranjeras residentes en el país, de las sucesiones de causantes extranjeros residentes en el país y de los bienes destinados a fines especiales, en virtud de donaciones o asignaciones modales, es determinado en la tabla que contiene el presente artículo.
Tabla del impuesto sobre la renta y complementarios
Rango en UVT Tarifa marginal Impuesto
>0 1.090 0% 0
>1.090 1.700 19% (Renta gravable o ganancia ocasional gravable expresada en UVT menos 1.090 UVT)*19%
>1.700 4.100 28% (Renta gravable o ganancia ocasional gravable expresada en UVT menos 1.700 UVT)*28% más 116 UVT
>4.100 En adelante 33% (Renta gravable o ganancia ocasional gravable expresada en UVT menos 4.100 UVT)*33% más 788 UVT
PAR. TRANS.—Para el año gravable 2007, la tarifa a que se refiere el último rango de esta tabla será del treinta y cuatro por ciento (34%)”.
ART. 13.—Adiciónase el artículo 245 del estatuto tributario con el siguiente parágrafo:
“PAR. 5º—A partir del año gravable 2007, la tarifa a que se refiere el inciso primero de este artículo será del cero por ciento (0%)”.
ART. 14.—Adiciónase el estatuto tributario con el siguiente artículo:
“ART. 249.—Por inversión en acciones de sociedades agropecuarias. Los contribuyentes que inviertan en acciones que se coticen en bolsa, en empresas exclusivamente agropecuarias, en las que la propiedad accionaria esté altamente democratizada según lo establezca el reglamento, tendrán derecho a descontar el valor de la inversión realizada, sin que exceda del uno por ciento (1%) de la renta líquida gravable del año gravable en el cual se realice la inversión.
El descuento a que se refiere el presente artículo procederá siempre que el contribuyente mantenga la inversión por un término no inferior a dos (2) años”.
ART. 15.—Modifícase el artículo 254 del estatuto tributario, el cual queda así:
“ART. 254.—Por impuestos pagados en el exterior. Los contribuyentes nacionales que perciban rentas de fuente extranjera, sujetas al impuesto sobre la renta en el país de origen, tienen derecho a descontar del monto del impuesto colombiano de renta, el pagado en el extranjero sobre esas mismas rentas, siempre que el descuento no exceda del monto del impuesto que deba pagar el contribuyente en Colombia por esas mismas rentas.
Cuando se trate de dividendos o participaciones recibidos de sociedades domiciliadas en el exterior, tales dividendos o participaciones darán lugar a un descuento tributario en el impuesto de renta, equivalente al resultado de multiplicar el monto de los dividendos o participaciones, por la tarifa del impuesto de renta a la que se hayan sometido las utilidades que los generaron en cabeza de la sociedad emisora. Cuando los dividendos hayan sido gravados en el país de origen, el descuento se incrementará en el monto de tal gravamen. En ningún caso el descuento a que se refiere este inciso, podrá exceder el monto del impuesto de renta generado en Colombia por tales dividendos”.
ART. 16.—(Derogado).* Adiciónase el siguiente artículo:
(sic) “El Ministro de Minas y Energía fijará el precio de venta de las exportaciones de minerales, cuando se trate de exportaciones que superen los cien millones de dólares (US $ 100.000.000) al año, teniendo en cuenta los precios en términos FOB en puerto colombiano que paguen los consumidores finales de estos minerales.
Para tal efecto, el Ministro de Minas y Energía podrá solicitar a las empresas mineras, al exportador o a sus vinculados, las facturas de venta al consumidor final o una certificación de los auditores fiscales en las que consten los valores de estas transacciones. Se entiende por consumidor final, el comprador que no sea vinculado económico o aquel comprador que adquiera embarques de minerales para ser reprocesados o fragmentados para su posterior venta a pequeños consumidores.
El gobierno reglamentará el procedimiento mediante el cual se dará aplicación a lo dispuesto en este parágrafo y fijará un término de transición para que el mismo entre en vigencia”.
*(Nota: Derogado por la Ley 1430 de 2010 artículo 67)
ART. 17.—Adiciónase el artículo 267 del estatuto tributario con el siguiente inciso:
“A partir del año gravable 2007, la determinación del valor patrimonial de los activos no monetarios, incluidos los inmuebles, que hayan sido objeto de ajustes por inflación, se realizará con base en el costo ajustado de dichos activos a 31 de diciembre de 2006, salvo las normas especiales consagradas en los artículos siguientes”.
ART. 18.—Modifícase el parágrafo del artículo 271-1 del estatuto tributario, el cual queda así:
“PAR.—Para fines de la determinación del impuesto sobre la renta y complementarios, los fiduciarios deberán expedir cada año, a cada uno de los beneficiarios de los fideicomisos a su cargo, un certificado indicando el valor de sus derechos, los rendimientos acumulados hasta el 31 de diciembre del respectivo ejercicio, aunque no hayan sido liquidados en forma definitiva y los rendimientos del último ejercicio gravable. En caso de que las cifras incorporen ajustes por inflación de conformidad con las normas vigentes hasta el año gravable 2006, se deberán hacer las aclaraciones de rigor”.
ART. 19.—Adiciónase un artículo al estatuto tributario, el cual queda así:
“ART. 273.—Revalorización del patrimonio. A partir del año gravable 2007 y para todos los efectos, el saldo de la cuenta de revalorización del patrimonio registrado a 31 de diciembre de 2006, forma parte del patrimonio del contribuyente.
El valor reflejado en esta cuenta no podrá distribuirse como utilidad a los socios o accionistas, hasta tanto se liquide la empresa o se capitalice tal valor de conformidad con lo previsto en el artículo 36-3 de este estatuto, en cuyo caso se distribuirá como un ingreso no gravado con el impuesto sobre la renta y complementarios”.
ART. 20.—Modifícase el artículo 277 del estatuto tributario, el cual queda así:
“ART. 277.—Valor patrimonial de los inmuebles. Los contribuyentes obligados a llevar libros de contabilidad deben declarar los inmuebles por el costo fiscal, determinado de acuerdo con lo dispuesto en los capítulos I y III del título II del libro I de este estatuto y en el artículo 65 de la Ley 75 de 1986.
Los contribuyentes no obligados a llevar libros de contabilidad deben declarar los inmuebles por el mayor valor entre el costo de adquisición, el costo fiscal, el autoavalúo o el avalúo catastral actualizado al final del ejercicio, sin perjuicio de lo dispuesto en los artículos 72 y 73 de este estatuto. Las construcciones o mejoras no incorporadas para efectos del avalúo o el costo fiscal del respectivo inmueble deben ser declaradas por separado.
Lo previsto en este artículo se aplicará sin perjuicio de lo dispuesto en el artículo 90-2 de este estatuto”.
ART. 21.—Modifícase el artículo 280 del estatuto tributario, el cual queda así:
“ART. 280.—Reajuste fiscal a los activos patrimoniales. Los contribuyentes podrán ajustar anualmente el costo de los bienes que tengan el carácter de activos fijos en el mismo porcentaje en que se ajusta la unidad de valor tributario, salvo para las personas naturales cuando hubieren optado por el ajuste previsto en el artículo 73 de este estatuto”.
ART. 22.—Modifícase el artículo 281 del estatuto tributario, el cual queda así:
“ART. 281.—Efectos del reajuste fiscal. El reajuste fiscal sobre los activos patrimoniales produce efecto para la determinación de:
• La renta en la enajenación de activos fijos.
• La ganancia ocasional obtenida en la enajenación de activos que hubieren hecho parte del activo fijo del contribuyente por un término de dos (2) años o más.
• La renta presuntiva.
• El patrimonio líquido”.
ART. 23.—Modifícase el artículo 383 del estatuto tributario, el cual queda así:
“ART. 383.—Tarifa. La retención en la fuente aplicable a los pagos gravables, efectuados por las personas naturales o jurídicas, las sociedades de hecho, las comunidades organizadas y las sucesiones ilíquidas, originados en la relación laboral, o legal y reglamentaria, será la que resulte de aplicar a dichos pagos la siguiente tabla de retención en la fuente:
Tabla de retención en la fuente para ingresos laborales gravados
PAR.—Para efectos de la aplicación del procedimiento 2 a que se refiere el artículo 386 de este estatuto, el valor del impuesto en UVT determinado de conformidad con la tabla incluida en este artículo, se divide por el ingreso laboral total gravado convertido a UVT, con lo cual se obtiene la tarifa de retención aplicable al ingreso mensual.
ART. 24.—Modifícase el artículo 419 del estatuto tributario, el cual queda así:
“ART. 419.—Para la aceptación de costos y deducciones por pagos al exterior se requiere acreditar la consignación del respectivo impuesto retenido en la fuente. Sin perjuicio de los requisitos previstos en las normas vigentes para la aceptación de gastos efectuados en el exterior que tengan relación de causalidad con rentas de fuente dentro del país, el contribuyente debe conservar el comprobante de consignación de lo retenido a título de impuesto sobre la renta, si lo pagado o abonado en cuenta constituye para su beneficiario ingreso gravable en Colombia y cumplir las regulaciones previstas en el régimen cambiario vigente en Colombia”.
ART. 25.—Modifícase el artículo 292 del estatuto tributario, el cual queda así:
“ART. 292.—Impuesto al patrimonio. Por los años gravables 2007, 2008, 2009 y 2010, créase el impuesto al patrimonio a cargo de las personas jurídicas, naturales y sociedades de hecho, contribuyentes declarantes del impuesto sobre la renta. Para efectos de este gravamen, el concepto de riqueza es equivalente al total del patrimonio líquido del obligado.
PAR.—Los contribuyentes podrán imputar el impuesto al patrimonio contra la cuenta de revalorización del patrimonio, sin afectar los resultados del ejercicio”.
(Nota: Se declaran exequibles condicionalmente los artículo 292, 295 y 297 del presente artículo por la Corte Constitucional en Sentencia C-890 de 2012, M.P. M.P. Gabriel Eduardo Mendoza Martelo, bajo el entendimiento de que los recursos parafiscales administrados por las cajas de compensación familiar y los destinados a la atención del derecho a la salud, en los términos de la Ley 100 de 1993, no son objeto de gravamen mediante el impuesto al patrimonio.)
ART. 26.—Modifícase el artículo 293 del estatuto tributario, el cual queda así:
HECHO GENERADOR DEL IMPUESTO AL PATRIMONIOIMPUESTO AL PATRIMONIO “ART. 293.—Hecho generador. El impuesto a que se refiere el artículo anterior se genera por la posesión de riqueza a 1º de enero del año 2007, cuyo valor sea igual o superior a tres mil millones de pesos ($ 3.000.000.000)”.
ART. 27.—Modifícase el artículo 294 del estatuto tributario, el cual queda así:
“ART. 294.—Causación. El impuesto al patrimonio se causa el 1º de enero de cada año, por los años 2007, 2008, 2009 y 2010”.
ART. 28.—Modifícase el artículo 295 del estatuto tributario, el cual queda así:
“ART. 295.—Base gravable. La base imponible del impuesto al patrimonio está constituida por el valor del patrimonio líquido del contribuyente poseído el 1º de enero del año 2007, determinado conforme lo previsto en el título II del libro I de este estatuto, excluyendo el valor patrimonial neto de las acciones o aportes poseídos en sociedades nacionales, así como los primeros doscientos veinte millones de pesos ($ 220.000.000) del valor de la casa o apartamento de habitación”.
ART. 29.—Modifícase el artículo 296 del estatuto tributario, el cual queda así:
“ART. 296.—Tarifa. La tarifa del impuesto al patrimonio es del uno punto dos (1.2%) por cada año, de la base gravable establecida de conformidad con el artículo anterior”.
ART. 30.—Modifícase el artículo 298 del estatuto tributario, el cual queda así:
“ART. 298.—Declaración y pago. El impuesto al patrimonio deberá liquidarse en el formulario oficial que para el efecto prescriba la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales y presentarse con pago en los bancos y demás entidades autorizadas para recaudar ubicados en la jurisdicción de la administración de impuestos y aduanas o de impuestos nacionales, que corresponda al domicilio del sujeto pasivo de este impuesto, dentro de los plazos que para tal efecto reglamente el Gobierno Nacional”.
ART. 31.—Modifícase el artículo 424 del estatuto tributario en el siguiente sentido:
— Adiciónanse los siguientes bienes, los cuales quedan excluidos del impuesto sobre las ventas:
01.02 Animales vivos de la especie bovina, incluso los de género búfalo (excepto los toros de lidia).
03.01 Peces vivos, excepto los peces ornamentales de la posición 03.01.10.00.00.
04.04.90.00.00 Productos constituidos por los componentes naturales de la leche.
06.02.20.00.00 Plántulas para la siembra.
09.09.20.10.00 Cilantro para la siembra.
Los computadores personales de escritorio o portátiles, cuyo valor no exceda de ochenta y dos (82) UVT”.
ART. 32.—Adiciónase el estatuto tributario con el siguiente artículo:
“ART. 462-1.—Servicios gravados a la tarifa del 1.6%. En los servicios de aseo, en los de vigilancia autorizados por la Superintendencia de Vigilancia Privada, en los de empleo temporal prestados por empresas autorizadas por el Ministerio de Protección Social y en los prestados por las cooperativas y precooperativas de trabajo asociado en cuanto a mano de obra se refiere, vigiladas por la Superintendencia de Economía Solidaria o quien haga sus veces, a las cuales se les haya expedido resolución de registro por parte del Ministerio de la Protección Social, de los regímenes de trabajo asociado, compensaciones y seguridad social, la tarifa será del 1.6%.
Para tener derecho a este beneficio el contribuyente deberá haber cumplido con todas las obligaciones laborales, o de compensaciones si se trata de cooperativas y precooperativas de trabajo asociado y las atinentes a la seguridad social”.
ART. 33.—Modifícase el artículo 468-1 del estatuto tributario, el cual queda así:
“ART. 468-1.—Bienes gravados con la tarifa del diez por ciento (10%). A partir del 1º de enero de 2007, los siguientes bienes quedan gravados con la tarifa del diez por ciento (10%):
10.01 Trigo y morcajo (tranquillón).
10.05 Maíz para uso industrial.
10.06 Arroz para uso industrial.
11.01 Harina de trigo o de morcajo (tranquillón).
11.02 Las demás harinas de cereales.
12.09.99.90.00 Semillas para caña de azúcar.
16.01 Embutidos y productos similares, de carne, de despojos o de sangre, preparaciones alimenticias a base de estos productos.
16.02 Las demás preparaciones y conservas de carne, de despojos o de sangre.
17.01 Azúcar de caña o remolacha.
17.02.30.20.00 Jarabes de glucosa.
17.02.30.90.00 Las demás.
17.02.40.20.00 Jarabes de glucosa.
17.02.60.00.00 Las demás fructosas y jarabes de fructosa, con un contenido de fructosa, en estado seco, superior al 50% en peso.
17.03 Melazas de la extracción o del refinado del azúcar.
18.03 Cacao en masa o en panes (pasta de cacao), incluso desgrasado.
18.05 Cacao en polvo, sin azucarar.
18.06 Chocolate y demás preparaciones alimenticias que contengan cacao, excepto gomas de mascar, bombones, confites, caramelos y chocolatinas.
19.02.11.00.00 Pastas alimenticias sin cocer, rellenar ni preparar de otra forma, que contengan huevo.
19.02.19.00.00 Las demás.
19.05 Productos de panadería, pastelería o galletería, incluso con adición de cacao, excepto el pan.
52.01 Fibras de algodón”.
ART. 34.—Modifícase el artículo 468-3 del estatuto tributario, el cual queda así:
“ART. 468-3.—Servicios gravados con la tarifa del diez por ciento (10%). A partir del 1º de enero de 2007, los siguientes servicios quedan gravados con la tarifa del diez por ciento (10%):
1. Los planes de medicina prepagada y complementarios, las pólizas de seguros de cirugía y hospitalización, pólizas de seguros de servicios de salud y en general los planes adicionales, conforme con las normas vigentes.
2. Los servicios de clubes sociales o deportivos de trabajadores y de pensionados.
3. El servicio de alojamiento prestado por establecimientos hoteleros o de hospedaje.
4. Las comisiones percibidas por la colocación de los planes de salud del sistema de medicina prepagada, expedidos por las entidades autorizadas legalmente por la Superintendencia Nacional de Salud.
5. El almacenamiento de productos agrícolas por almacenes generales de depósito y las comisiones directamente relacionadas con negociaciones de productos de origen agropecuario que se realicen a través de bolsas de productos agropecuarios legalmente constituidas.
6. El servicio de arrendamiento de inmuebles diferentes a los destinados para vivienda y espacios para exposiciones y muestras artesanales nacionales.
PAR.—Cuando en un establecimiento de comercio se lleven a cabo actividades mixtas de restaurante, cafetería, panadería, pastelería y/o galletería, se entenderá que la venta se hace como servicio de restaurante gravado a la tarifa general”.
ART. 35.—Modifíquese el numeral 3º, adiciónese un numeral y modifíquese el segundo inciso del artículo 469 del estatuto tributario, los cuales quedan así:
“3. Los vehículos para el transporte de mercancía de la partida 87.04.
6. Los aerodinos de enseñanza hasta de dos plazas y los de servicio público.
Así mismo, la tarifa general del impuesto sobre las ventas se aplicará a las motos y motocicletas con motor hasta de 185 c.c., a los chasises cabinados y a las carrocerías de las partidas 87.06 y 87.07, siempre y cuando unos y otras se destinen a los vehículos automóviles de los numerales señalados en este artículo”.
ART. 36.—Modifíquese el artículo 471 del estatuto tributario, el cual queda así:
“ART. 471.—Tarifas para otros vehículos, naves y aeronaves. A partir del 1º de enero de 2007, fíjanse las siguientes tarifas para la importación y la venta efectuada por el importador, el productor o el comercializador, o cuando fueren el resultado del servicio de que trata el artículo 476, de los bienes relacionados a continuación:
1. Tarifa del veinte por ciento (20%):
a) Los camperos de la partida 87.03 cuyo valor FOB o el equivalente del valor FOB, según el caso, sea inferior a treinta mil dólares de Norteamérica (US $ 30.000), así como sus chasises y carrocerías, incluidas las cabinas.
b) Los barcos de recreo y de deporte de la partida 89.03, fabricados o ensamblados en el país.
2. Tarifa del veinticinco por ciento (25%):
a) Los vehículos automotores de la partida 87.03 del arancel de aduanas, cuyo valor FOB o el equivalente del valor FOB, según sea el caso, sea inferior a treinta mil dólares de Norteamérica (US $ 30.000), así como sus chasises y carrocerías, incluidas las cabinas, excepto los camperos.
b) Las motocicletas y motos, con motor superior a 185 c.c.
3. Tarifa del treinta y cinco por ciento (35%):
a) Los vehículos automotores incluidos los camperos de la partida 87.03 del arancel de aduanas, y las Pick-Up, cuyo valor FOB o el equivalente del valor FOB, según el caso, sea igual o superior a treinta mil dólares de Norteamérica (US $ 30.000), así como sus chasises y carrocerías, incluidas las cabinas.
b) Los aerodinos privados.
c) Barcos de recreo y de deporte de la partida 89.03, importados”.
ART. 37.—Adiciónase el estatuto tributario con el siguiente artículo:
“ART. 470.—Servicio gravado con la tarifa del veinte por ciento (20%). A partir del 1º de enero de 2007, el servicio de telefonía móvil está gravado con la tarifa del 20%.
El incremento del 4% a que se refiere este artículo será destinado a inversión social y se distribuirá así:
— Un 75% para el plan sectorial de fomento, promoción y desarrollo del deporte, y la recreación, escenarios deportivos incluidos los accesos en las zonas de influencia de los mismos, así como para la atención de los juegos deportivos nacionales y los juegos paralímpicos nacionales, los compromisos del ciclo olímpico y paralímpico que adquiera la Nación y la preparación y participación de los deportistas en todos los juegos mencionados y los del calendario único nacional.
— El 25% restante será girado al Distrito Capital y a los departamentos, para que mediante convenio con los municipios y/o distritos que presenten proyectos que sean debidamente viabilizados, se destine a programas de fomento y desarrollo deportivo e infraestructura, atendiendo los criterios del sistema general de participación, establecidos en la Ley 715 de 2001 y también, el fomento, promoción y desarrollo de la cultura y la actividad artística colombiana.
Los municipios y/o distritos cuyas actividades culturales y artísticas hayan sido declaradas como patrimonio cultural inmaterial de la humanidad por la Organización de Naciones Unidas para la Educación, la Ciencia y la Cultura, Unesco, tendrán derecho a que del porcentaje asignado se destine el cincuenta por ciento (50%) para la promoción y fomento de estas actividades.
PAR.—El Ministerio de Hacienda y Crédito Público o la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, deberán informar anualmente a las comisiones económicas del Congreso de la República, el valor recaudado por este tributo y la destinación de los mismos”.
ART. 38.—Adiciónase el artículo 476 del estatuto tributario con los siguientes numerales:
“7. Los servicios de corretaje de reaseguros.
9. La comercialización de animales vivos y el servicio de faenamiento”.
10. Los servicios de promoción y fomento deportivo prestados por los clubes deportivos definidos en el artículo 2º del Decreto-Ley 1228 de 1995”.
13. Las emisiones pagadas por los servicios que se presten para el desarrollo de procesos de titularización de activos a través de universalidades y patrimonios autónomos cuyo pago se realice exclusivamente con cargo a los recursos de tales universalidades o patrimonios autónomos”.
(Nota: Corregido yerro caligráfico contenido en el numeral 13 por el Decreto 4651 de 2006 artículo 1º del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)
ART. 39.—Modifícase el numeral 1º del artículo 499 del estatuto tributario, el cual queda así:
“1. Que en el año anterior hubieren obtenido ingresos brutos totales provenientes de la actividad inferiores a cuatro mil (4.000) UVT”.
ART. 40.—Adiciónase el artículo 871 del estatuto tributario con el siguiente parágrafo:
“PAR. 2º—El movimiento contable y el abono en cuenta corriente o de ahorros que se realice en las operaciones cambiarias se considera una sola operación hasta el pago al titular de la operación de cambio, para lo cual los intermediarios cambiarios deberán identificar la cuenta corriente o de ahorros mediante la cual dispongan de los recursos. El gravamen a los movimientos financieros se causa a cargo del beneficiario de la operación cambiaria cuando el pago sea en efectivo, en cheque al que no se le haya puesto la restricción de “para consignar en cuenta corriente o de ahorros del primer beneficiario”, o cuando el beneficiario de la operación cambiaria disponga de los recursos mediante mecanismos tales como débito a cuenta corriente, de ahorros o contable”.
ART. 41.—Modifícase el artículo 872 del estatuto tributario, el cual queda así:
“ART. 872.—Tarifa del gravamen a los movimientos financieros. La tarifa del gravamen a los movimientos financieros será del cuatro por mil (4 x 1000)”.
ART. 42.—Modifícanse el inciso primero del numeral 1º, los numerales 5º, 7º, 11 y 14 y adiciónase un numeral y un parágrafo al artículo 879 del estatuto tributario, los cuales quedan así:
“1. Los retiros efectuados de las cuentas de ahorro abiertas en entidades financieras y/o cooperativas de naturaleza financiera o de ahorro y crédito vigiladas por las superintendencias Financiera o de Economía Solidaria respectivamente, que no excedan mensualmente de trescientas cincuenta (350) UVT, para lo cual el titular de la cuenta deberá indicar por escrito ante el respectivo establecimiento de crédito o cooperativa financiera, que dicha cuenta será la única beneficiada con la exención.
5. Los créditos interbancarios y la disposición de recursos originadas en las operaciones de reporto y operaciones simultáneas y de transferencia temporal de valores sobre títulos materializados o desmaterializados, realizados exclusivamente entre entidades vigiladas por la Superintendencia Financiera de Colombia, entre estas e intermediarios de valores inscritos en el registro nacional de agentes de mercado de valores o entre dichas entidades vigiladas y la Tesorería General de la Nación y las tesorerías de las entidades públicas.
7. La compensación y liquidación que se realice a través de sistemas de compensación y liquidación administradas por entidades autorizadas para tal fin respecto a operaciones que se realicen en el mercado de valores, derivados, divisas o en las bolsas de productos agropecuarios o de otros comodities, incluidas las garantías entregadas por cuenta de participantes y los pagos correspondientes a la administración de valores en los depósitos centralizados de valores.
11. Los desembolsos de crédito mediante abono a la cuenta o mediante expedición de cheques que realicen los establecimientos de crédito, las cooperativas con actividad financiera o las cooperativas de ahorro y crédito vigiladas por las superintendencias Financiera o de Economía Solidaria respectivamente.
14. Los traslados que se realicen entre cuentas corrientes y/o de ahorros abiertos en un mismo establecimiento de crédito, cooperativa con actividad financiera o cooperativa de ahorro y crédito vigiladas por las superintendencias Financiera o de Economía Solidaria respectivamente a nombre de un mismo y único titular.
Esta exención se aplicará también cuando el traslado se realice entre cuentas de ahorro colectivo y cuentas corrientes o de ahorros que pertenezcan a un mismo y único titular, siempre y cuando estén abiertas en el mismo establecimiento de crédito.
Los retiros efectuados de cuentas de ahorro especial que los pensionados abran para depositar el valor de sus mesadas pensionales y hasta el monto de las mismas, cuando estas sean equivalentes a cuarenta y un (41) unidades de valor tributario - UVT o menos, están exentos del gravamen a los movimientos financieros. Los pensionados podrán abrir y marcar otra cuenta en el mismo establecimiento de crédito para gozar de la exención a que se refiere el numeral 1º de este artículo.
18. Los retiros que realicen las asociaciones de hogares comunitarios autorizadas por el Instituto Colombiano de Bienestar Familiar, de los recursos asignados por esta entidad.
19. La disposición de recursos y los débitos contables respecto de las primeras sesenta (60) unidades de valor tributario - UVT mensuales que se generen por el pago de los giros provenientes del exterior, que se canalicen a través de entidades sometidas a inspección y vigilancia de la Superintendencia Financiera.
PAR. 3º—Los contribuyentes beneficiarios de los contratos de estabilidad tributaria que regulaba el artículo 240-1 de este estatuto, están excluidos del gravamen a los movimientos financieros durante la vigencia del contrato, por las operaciones propias como sujeto pasivo del tributo, para lo cual el representante legal deberá identificar las cuentas corrientes o de ahorros en las cuales maneje los recursos de manera exclusiva.
Cuando el contribuyente beneficiario del contrato de estabilidad tributaria sea agente retenedor del gravamen a los movimientos financieros, deberá cumplir con todas las obligaciones legales derivadas de esta condición, por las operaciones que realicen los usuarios o cuando, en desarrollo de sus actividades deba realizar transacciones en las cuales el resultado sea la extinción de obligaciones de su cliente”.
ART. 43.—Modifícase el artículo 559 del estatuto tributario, el cual queda así:
“ART. 559.—Presentación de escritos y recursos. Las peticiones, recursos y demás escritos que deban presentarse ante la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, podrán realizarse personalmente o en forma electrónica.
Los escritos del contribuyente deberán presentarse en la administración a la cual se dirijan, personalmente o por interpuesta persona, con exhibición del documento de identidad del signatario y en caso de apoderado especial, de la correspondiente tarjeta profesional.
El signatario que esté en lugar distinto podrá presentarlos ante cualquier autoridad local quien dejará constancia de su presentación personal.
Los términos para la administración que sea competente comenzarán a correr a partir del día siguiente a la fecha de su recibo.
2. Presentación electrónica.
Para todos los efectos legales la presentación se entenderá surtida en el momento en que se produzca el acuse de recibo en la dirección o sitio electrónico asignado por la DIAN. Dicho acuse consiste en el registro electrónico de la fecha y hora en que tenga lugar la recepción en la dirección electrónica. La hora de la notificación electrónica será la correspondiente a la oficial colombiana.
Para efectos de la actuación de la administración, los términos se computarán a partir del día hábil siguiente a su recibo.
Cuando por razones técnicas la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales no pueda acceder al contenido del escrito, dejará constancia de ello e informará al interesado para que presente la solicitud en medio físico, dentro de los cinco (5) días hábiles siguientes a dicha comunicación. En este caso, el escrito, petición o recurso se entenderá presentado en la fecha del primer envío electrónico y para la administración los términos comenzarán a correr a partir de la fecha de recepción de los documentos físicos. Cuando sea necesario el envío de anexos y documentos que por su naturaleza y efectos no sea posible enviar electrónicamente, deberán remitirse en la misma fecha por correo certificado o allegarse a la oficina competente, siempre que se encuentre dentro de los términos para la respectiva actuación.
Los mecanismos técnicos y de seguridad que se requieran para la presentación en medio electrónico serán determinados mediante resolución por el director de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Para efectos de la presentación de escritos contentivos de recursos, respuestas a requerimientos y pliegos de cargos, solicitudes de devolución, derechos de petición y todos aquellos que requieran presentación personal, se entiende cumplida dicha formalidad con la presentación en forma electrónica, con firma digital”.
ART. 44.—Modifícase el artículo 560 del estatuto tributario, el cual queda así:
CUANTÍA DEL RECURSO DE CASACIÓN “ART. 560.—Competencia para el ejercicio de las funciones. Son competentes para proferir las actuaciones de la administración tributaria los funcionarios y dependencias de la misma, de acuerdo con la estructura funcional que se establezca en ejercicio de las facultades previstas en el numeral 16 del artículo 189 de la Constitución Política.
Así mismo, los funcionarios competentes del nivel ejecutivo, podrán delegar las funciones que la ley les asigne en los funcionarios del nivel ejecutivo o profesional de las dependencias bajo su responsabilidad, mediante resolución que será aprobada por el superior del mismo. En el caso del director general de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, esta resolución no requerirá tal aprobación.
Tratándose de fallos de los recursos de reconsideración contra los diversos actos de determinación de impuestos y que imponen sanciones, y en general, los demás recursos cuya competencia no esté otorgada a determinado funcionario o dependencia, la competencia funcional de discusión corresponde:
1. Cuando la cuantía del acto objeto del recurso, incluidas las sanciones impuestas, sea inferior a setecientas cincuenta (750) UVT, serán competentes para fallar los recursos de reconsideración, los funcionarios y dependencias de la administración de impuestos, de aduanas o de impuestos y aduanas nacionales que profirió el acto recurrido, de acuerdo con la estructura funcional que se establezca.
2. Cuando la cuantía del acto objeto del recurso, incluidas las sanciones impuestas, sea igual o superior a setecientas cincuenta (750) UVT, pero inferior a cinco mil (5.000) UVT, serán competentes para fallar los recursos de reconsideración, los funcionarios y dependencias de la administración de impuestos, de aduanas o de impuestos y aduanas nacionales de la capital del departamento en el que esté ubicada la administración que profirió el acto recurrido, de acuerdo con la estructura funcional que se establezca.
3. Cuando la cuantía del acto objeto del recurso, incluidas las sanciones impuestas, sea igual o superior a cinco mil (5.000) UVT, serán competentes para fallar los recursos de reconsideración, los funcionarios y dependencias del nivel central de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, de acuerdo con la estructura funcional que se establezca.
Lo anterior aplica igualmente en el caso de la revocatoria directa contra los actos de determinación de impuestos y que imponen sanciones, cuya competencia no esté otorgada a determinado funcionario o dependencia.
Para efectos de lo previsto en los numerales 1º, 2º y 3º del presente artículo, se entiende que la cuantía del acto objeto del recurso comprende los mayores valores determinados por concepto de impuestos y sanciones.
Cuando se trate de actos sin cuantía, serán competentes para fallar los recursos de reconsideración los funcionarios y dependencias de la administración de impuestos, de aduanas o de impuestos y aduanas nacionales que profirió el acto recurrido, de acuerdo con la estructura funcional que se establezca.
Los recursos de reconsideración que sean confirmados o denegados deberán ser proferidos mediante resoluciones motivadas. Para efectos de lo previsto en los numerales 1º, 2º y 3º del presente artículo, serán competentes para conocer los recursos de reconsideración en segunda instancia, los funcionarios y dependencias de la administración de impuestos y aduanas nacionales que de acuerdo con la estructura funcional sean superiores jerárquicamente a aquella que profirió el fallo.
PAR.—Cuando se trate del fallo de los recursos a que se refiere el numeral 3º, previamente a la adopción de la decisión y cuando así lo haya solicitado el contribuyente, el expediente se someterá a la revisión del comité técnico que estará integrado por el Ministro de Hacienda y Crédito Público o su delegado, el Director General de Impuestos y Aduanas Nacionales o su delegado, el jefe de la oficina jurídica o su delegado y los abogados ponente y revisor del proyecto de fallo.
PAR. TRANS.—Lo dispuesto en el presente artículo se aplicará una vez se expida por el Gobierno Nacional el decreto de estructura funcional de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales. Hasta tanto se produzca dicho decreto, continuarán vigentes las competencias establecidas conforme con la estructura actual”.
ART. 45.—Modifícase el artículo 565 del estatuto tributario, el cual queda así:
SERVICIOS ELECTRÓNICOS DE LA DIANNOTIFICACIÓN POR EDICTONOTIFICACIÓN POR AVISONOTIFICACIÓN PERSONALACTUACIÓN ADMINISTRATIVA TRIBUTARIAEMPRESA DE MENSAJERÍA ESPECIALIZADA “ART. 565.—Formas de notificación de las actuaciones de la administración tributaria. Los requerimientos, autos que ordenen inspecciones o verificaciones tributarias, emplazamientos, citaciones, resoluciones en que se impongan sanciones, liquidaciones oficiales y demás actuaciones administrativas, deben notificarse de manera electrónica, personalmente o a través de la red oficial de correos o de cualquier servicio de mensajería especializada debidamente autorizada por la autoridad competente.
Las providencias que decidan recursos se notificarán personalmente, o por edicto si el contribuyente, responsable, agente retenedor o declarante, no compareciere dentro del término de los diez (10) días siguientes, contados a partir de la fecha de introducción al correo del aviso de citación. En este evento también procede la notificación electrónica.
PAR. 1º—La notificación por correo de las actuaciones de la administración, en materia tributaria, aduanera o cambiaria se practicará mediante entrega de una copia del acto correspondiente en la última dirección informada por el contribuyente, responsable, agente retenedor o declarante en el registro único tributario - RUT. En estos eventos también procederá la notificación electrónica.
Cuando el contribuyente, responsable, agente retenedor o declarante, no hubiere informado una dirección a la administración tributaria, la actuación administrativa correspondiente se podrá notificar a la que establezca la administración mediante verificación directa o mediante la utilización de guías telefónicas, directorios y en general de información oficial, comercial o bancaria. Cuando no haya sido posible establecer la dirección del contribuyente, responsable, agente retenedor o declarante, por ninguno de los medios señalados, los actos de la administración le serán notificados por medio de publicación en un periódico de circulación nacional.
Cuando la notificación se efectúe a una dirección distinta a la informada en el registro único tributario – RUT, habrá lugar a corregir el error dentro del término previsto para la notificación del acto.
PAR. 2º—Cuando durante los procesos que se adelanten ante la administración tributaria, el contribuyente, responsable, agente retenedor o declarante, actúe a través de apoderado, la notificación se surtirá a la última dirección que dicho apoderado tenga registrada en el registro único tributario - RUT.
PAR. 3º—Las actuaciones y notificaciones que se realicen a través de los servicios informáticos electrónicos de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales como certificadora digital cerrada serán gratuitos, en los términos de la Ley 527 de 1999 y sus disposiciones reglamentarias”.
ART. 46.—Adiciónase el estatuto tributario con el siguiente artículo:
“ART. 566-1.—Notificación electrónica. Es la forma de notificación que se surte de manera electrónica a través de la cual la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales pone en conocimiento de los administrados los actos administrativos producidos por ese mismo medio.
La notificación aquí prevista se realizará a la dirección electrónica o sitio electrónico que asigne la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales a los contribuyentes, responsables, agentes retenedores o declarantes, que opten de manera preferente por esta forma de notificación, con las condiciones técnicas que establezca el reglamento.
Para todos los efectos legales, la notificación electrónica se entenderá surtida en el momento en que se produzca el acuse de recibo en la dirección o sitio electrónico asignado por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales. Dicho acuse consiste en el registro electrónico de la fecha y hora en la que tenga lugar la recepción en la dirección o sitio electrónico. La hora de la notificación electrónica será la correspondiente a la hora oficial colombiana.
Para todos los efectos legales los términos se computarán a partir del día hábil siguiente a aquel en que quede notificado el acto de conformidad con la presente disposición.
Cuando la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales por razones técnicas no pueda efectuar la notificación de las actuaciones a la dirección o sitio electrónico asignado al interesado, podrá realizarla a través de las demás formas de notificación previstas en este estatuto, según el tipo de acto de que se trate.
Cuando el interesado en un término no mayor a tres (3) días hábiles contados desde la fecha del acuse de recibo electrónico, informe a la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales por medio electrónico, la imposibilidad de acceder al contenido del mensaje de datos por razones inherentes al mismo mensaje, la administración previa evaluación del hecho, procederá a efectuar la notificación a través de las demás formas de notificación previstas en este estatuto, según el tipo de acto de que se trate. En estos casos, la notificación se entenderá surtida para efectos de los términos de la administración, en la fecha del primer acuse de recibo electrónico y para el contribuyente, el término para responder o impugnar se contará desde la fecha en que se realice la notificación de manera efectiva.
El procedimiento previsto en este artículo será aplicable a la notificación de los actos administrativos que decidan recursos y a las actuaciones que en materia de aduanas y de control de cambios deban notificarse por correo o personalmente.
El Gobierno Nacional señalará la fecha a partir de la cual será aplicable esta forma de notificación”.
ART. 47.—Modifícase el artículo 568 del estatuto tributario, el cual queda así:
NOTIFICACIÓN EN EL PORTAL DE LA DIANPORTAL TRIBUTARIO “ART. 568.—Notificaciones devueltas por el correo. Las actuaciones de la administración enviadas por correo, que por cualquier razón sean devueltas, serán notificadas mediante aviso en un periódico de circulación nacional o de circulación regional del lugar que corresponda a la última dirección informada en el RUT; la notificación se entenderá surtida para efectos de los términos de la administración, en la primera fecha de introducción al correo, pero para el contribuyente, el término para responder o impugnar se contará desde el día hábil siguiente, a la publicación del aviso o de la corrección de la notificación. Lo anterior no se aplicará cuando la devolución se produzca por notificación a una dirección distinta a la informada en el RUT, en cuyo caso se deberá notificar a la dirección correcta dentro del término legal”.
(Nota: Véase Decreto 19 de 2012 artículo 58 del Departamento Administrativo de la Función Pública)
ART. 48.—Adiciónase el artículo 579-2 del estatuto tributario con el siguiente parágrafo:
“PAR.—Las universidades públicas colombianas proveerán los servicios de páginas web integradoras desarrollados y administrados por las mismas, para facilitar el pago electrónico de obligaciones exigibles por las entidades públicas a los usuarios responsables de: impuestos, tasas, contribuciones, multas y todos los conceptos que puedan ser generadores de mora en el pago. El servicio lo pagará el usuario.
Para prestar estos servicios las universidades deben poseer certificación de calidad internacional mínimo ISO 9001:2000 en desarrollo de software y que adicionalmente tengan calificación de riesgo en solidez y estabilidad financiera expedidas por certificadoras avaladas por la Superintendencia Financiera con calificación igual o superior a A+.
Este acceso deberá realizarse mediante protocolo de comunicaciones desarrollado y publicado por el Gobierno Nacional en período no superior a seis (6) meses que permita estandarizar la transmisión de la información entre los entes generadores y las universidades públicas. Las entidades públicas tendrán un término máximo de un (1) año para adoptar e implementar el protocolo mencionado”.
ART. 49.—Adiciónase el estatuto tributario con el siguiente artículo:
“ART. 658-3.—Sanciones relativas al incumplimiento en la obligación de inscribirse en el RUT y obtención del NIT.
1. Sanción por no inscribirse en el registro único tributario - RUT, antes del inicio de la actividad, por parte de quien esté obligado a hacerlo.
Se impondrá la clausura del establecimiento, sede, local, negocio u oficina, por el término de un (1) día por cada mes o fracción de mes de retraso en la inscripción, o una multa equivalente a una (1) UVT por cada día de retraso en la inscripción, para quienes no tengan establecimiento, sede, local, negocio u oficina.
2. Sanción por no exhibir en lugar visible al público la certificación de la inscripción en el Registro Único Tributario - RUT, por parte del responsable del régimen simplificado del IVA.
Se impondrá la clausura del establecimiento, sede, local, negocio u oficina, por el término de tres (3) días.
3. Sanción por no actualizar la información dentro del mes siguiente al hecho que genera la actualización, por parte de las personas o entidades inscritas en el registro único tributario - RUT.
Se impondrá una multa equivalente a una (1) UVT por cada día de retraso en la actualización de la información. Cuando la desactualización del RUT se refiera a la dirección o a la actividad económica del obligado, la sanción será de dos (2) UVT por cada día de retraso en la actualización de la información.
4. Sanción por informar datos falsos, incompletos o equivocados, por parte del inscrito o del obligado a inscribirse en el registro único tributario —RUT—.
Se impondrá una multa equivalente a cien (100) UVT”.
ART. 50.—Modifícase el artículo 868 del estatuto tributario, el cual queda así:
“ART. 868.—Unidad de valor tributario (UVT). Con el fin de unificar y facilitar el cumplimiento de las obligaciones tributarias se crea la unidad de valor tributario (UVT). La UVT es la medida de valor que permite ajustar los valores contenidos en las disposiciones relativas a los impuestos y obligaciones administrados por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
El valor de la unidad de valor tributario se reajustará anualmente en la variación del índice de precios al consumidor para ingresos medios, certificado por el Departamento Administrativo Nacional de Estadística, en el período comprendido entre el primero (1º) de octubre del año anterior al gravable y la misma fecha del año inmediatamente anterior a este.
De acuerdo con lo previsto en el presente artículo, el director general de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales publicará mediante resolución antes del primero (1º) de enero de cada año, el valor de la UVT aplicable para el año gravable siguiente. Si no lo publicare oportunamente, el contribuyente aplicará el aumento autorizado.
El valor en pesos de la UVT será de veinte mil pesos ($ 20.000) (valor año base 2006).
Todas las cifras y valores absolutos aplicables a impuestos, sanciones y en general a los asuntos previstos en las disposiciones tributarias se expresarán en UVT.
Cuando las normas tributarias expresadas en UVT se conviertan en valores absolutos, se empleará el procedimiento de aproximaciones que se señala a continuación, a fin de obtener cifras enteras y de fácil operación:
a) Se prescindirá de las fracciones de peso, tomando el número entero más próximo cuando el resultado sea de cien pesos ($ 100) o menos;
b) Se aproximará al múltiplo de cien más cercano, si el resultado estuviere entre cien pesos ($ 100) y diez mil pesos ($ 10.000);
c) Se aproximará al múltiplo de mil más cercano, cuando el resultado fuere superior a diez mil pesos ($ 10.000)”.
ART. 51.—Adiciónase el estatuto tributario con el siguiente artículo:
ART. 868-1.—Valores absolutos reexpresados en unidades de valor tributario - UVT. Los valores absolutos contenidos tanto en las normas relativas a los impuestos sobre la renta y complementarios, IVA, timbre nacional, patrimonio, gravamen a los movimientos financieros, procedimiento y sanciones, convertidos a unidades de valor tributario - UVT, son los siguientes:
Ajuste de cifras expresadas en salarios mínimos
Número Norma SMLV Valor en pesos Número de UVT
1 ART. 108-1 parágrafo E.T. 30 12.240.000 610
2 ART. 108-3 E.T. 2,5 1.020.000 51
3 ART. 206 numeral 5º E.T. Dos valores iguales 50 20.400.000 1.000
ART. 260-4 E.T.
4 Primer valor 5.000 2.040.000.000 100.000
5 Segundo valor 3.000 1.224.000.000 61.000
ART. 260-8 E.T.
6 Primer valor 5.000 2.040.000.000 100.000
7 Segundo valor 3.000 1.224.000.000 61.000
8 ART. 306-1 E.T. 20 8.160.000 410
ART. 387-1 E.T.
9 Primer valor 15 6.120.000 310
10 Segundo valor 2 816.000 41
ART. 420 literal d) E.T.
11 Primer valor 1 408.000 20
12 Segundo valor 14 5.712.000 290
ART. 640-1 E.T.
13 Primer valor 200 81.600.000 4.100
14 Rango 20 - 100 8.160.000 - 40.800.000 410 - 2.000
15 ART. 658-1 E.T. 200 81.600.000 4.100
16 ART. 689-1 parágrafo 2º E.T. 2 816.000 41
17 ART. 850 parágrafo 2º E.T. 135 55.080.000 2.800
18 ART. 28 60 24.480.000 1.200
19 ART. 30 500 204.000.000 10.000
20 ART. 135 numeral 5º (modificado Ley 223 de 1995) 50 20.400.000 1.000
Decreto 328 de 1995
21 ART. 2º nivel nacional 120 48.960.000 2.400
Decreto 1595 de 1995
22 ART. 4º parágrafo 1º 0,5 204.000 10
Decreto Reglamentario 900 de 1997
23 ART. 7º 7 2.856.000 140
Decreto Reglamentario 1345 de 1999
24 ART. 1º parágrafo 2º dos valores iguales 2 816.000 41
25 ART. 313 50.000 20.400.000.000 1.020.000
26 ART. 320 primer valor 50 20.400.000 1.000
27 ART. 320 rango 200 - 50.000 81.600.000 - 20.400.000.000 4.100 - 1.020.000
28 ART. 320-1 300 - 1.500 122.400.000 - 612.000.000 6.100 - 31.000
29 ART. 402 50.000 20.400.000.000 1.020.000
Decreto Reglamentario 405 de 2001
30 ART. 21 todos los valores 2 816.000 41
Decreto Reglamentario 406 de 2001
31 ART. 7º literal b) y d) 2 816.000 41
32 ART. 9º literal d) 2 816.000 41
Decreto Reglamentario 1243 de 2001
33 ART. 1º primer valor 135 55.080.000 2.800
34 Segundo valor 4 1.632.000 82
35 Tercer valor 120 48.960.000 2.400
36 ART. 19 1 408.000 20
37 ART. 19 parágrafo 1º 2 816.000 41
38 ART. 44 con referencia 2006 10 4.080.000 200
Decreto Reglamentario 427 de 2004
39 ART. 1º parágrafo 1º primer valor 1 408.000 20
40 Segundo valor 14 5.712.000 290
Decreto Reglamentario 1789 de 2004
41 ART. 1º numeral 13 135 55.080.000 2.800
Decreto Reglamentario 1877 de 2004
42 ART. 1º numeral 16 135 55.080.000 2.800
Decreto Reglamentario 4349 de 2004
ART. 1º literal a) con referencia 2006
43 Primer valor 5.000 2.040.000.000 100.000
44 Segundo valor 3.000 1.224.000.000 61.000
45 Tercer valor 500 204.000.000 10.000
46 ART. 1º literal b) con referencia 2006 500 204.000.000 10.000
47 ART. 2º 5.001 - 30.000 2.040.408.000 - 12.240.000.000 100.000 - 610.000
Ley 963 de 2005
48 ART. 2º 7.500 3.060.000.000 150.000
Decreto Reglamentario 4713 de 2005
49 ART. 4º primer valor 15 6.120.000 310
50 Segundo valor 2 816.000 41
Decreto Reglamentario 4714 de 2005
ART. 21 literal a) con referencia 2005
51 Primer valor 5.000 1.907.500.000 95.000
52 Segundo valor 3.000 1.144.500.000 57.000
53 ART. 40 2 816.000 41
Ajuste de cifras decreto de valores absolutos
Número Decreto 4715 de 2005
Norma Valores absolutos en pesos Número de UVT
1 ART. 126 -1 E.T. 50.060.000 2.500
2 ART. 177-2 E.T. literales a) y b) 66.888.000 3.300
ART. 206 E.T.
Numeral 4º
3 Dos valores iguales 7.033.000 350
4 Rangos Entre $ 7.033.000 y $ 8.205.000 Entre 350 UVT y 410 UVT
5 Entre $ 8.205.001 y $ 9.377.000 Entre 410 UVT y 470 UVT
6 Entre $ 9.377.001 y $ 10.549.000 Entre 470 UVT y 530 UVT
7 Entre $ 10.549.001 y $ 11.721.000 Entre 530 UVT y 590 UVT
8 Entre $ 11.721.001 y $ 12.893.000 Entre 590 UVT y 650 UVT
9 de $ 12.893.001 en adelante de 650 UVT en adelante
10 Numeral 10 4.769.000 240
11 ART. 307 E.T. Dos valores iguales 23.442.000 1.200
12 ART. 308 E.T. 23.442.000 1.200
13 ART. 368-2 E.T. 596.135.000 30.000
14 ART. 387 inc. 3º E.T. 92.552.000 4.600
15 ART. 401-1 E.T. 95.000 5
16 ART. 404-1 E.T. 952.000 48
ART. 476 numeral 21 E.T.
17 Primer valor 3.576.812.000 180.000
18 Segundo valor 596.135.000 30.000
19 Tercer valor 1.192.271.000 60.000
ART. 499 E.T.
20 Numeral 6º 66.888.000 3.300
21 Numeral 7º 89.183.000 4.500
22 Parágrafo 1º 66.888.000 3.300
ART. 521 E.T.
23 Literal a) 6 0,0003
24 Literal b) 600 0,03
ART. 523 E.T.
25 Numeral 1º primer valor 30.000 1,5
26 Numeral 1º segundo valor 12.000 0,6
27 Numeral 2º primer valor 59.000 3,0
28 Numeral 2º segundo valor 178.000 9
29 Numeral 3º 297.000 15
30 Numeral 4º primer valor 119.000 6
31 Numeral 4º segundo valor 30.000 1,5
32 Numeral 5º primer valor 890.000 45
33 Numeral 5º segundo valor 593.000 30
34 Numeral 6º primer valor 119.000 6
35 Numeral 6º segundo valor 59.000 3
36 ART. 544 E.T. 71.000 4
ART. 545 E.T.
37 Primer valor 143.000 7
38 Segundo valor 7.131.000 360
ART. 546 E.T.
39 Primer valor 29.000 1,5
40 Segundo valor 143.000 7
41 ART. 588 parágrafo 2º E.T. 26.067.000 1.300
ART. 592 E.T.
42 Numeral 1º primer valor 27.870.000 1.400
43 Numeral 1º segundo valor 89.183.000 4.500
ART. 593 E.T.
44 Numeral 1º 89.183.000 4.500
45 Numeral 3º 66.888.000 3.300
ART. 594-1 E.T.
46 Primer valor 66.888.000 3.300
47 Segundo valor 89.183.000 4.500
ART. 594-3 E.T.
48 Literales a) y b) 55.740.000 2.800
49 Literal c) 89.183.000 4.500
50 ART. 596 y ART. 599 E.T. numerales 6º 2.007.179.000 100.000
51 ART. 602 y ART. 606 E.T. numerales 6º 2.007.179.000 100.000
ART. 260-10 E.T.
52 A.1. Dos valores iguales 557.396.000 28.000
53 A.2. Dos valores iguales 780.355.000 39.000
54 B.1. Dos valores iguales 780.355.000 39.000
55 B.3. Dos valores iguales 780.355.000 39.000
56 B.4. Dos valores iguales 780.355.000 39.000
57 ART. 639 E.T. 201.000 10
58 ART. 641 E.T. Dos valores iguales 50.074.000 2.500
59 ART. 642 E.T. Dos valores iguales 100.149.000 5.000
60 ART. 651 E.T. 296.640.000 15.000
61 ART. 652 E.T. 19.044.000 950
62 ART. 655 E.T. 401.436.000 20.000
63 ART. 659-1 E.T. 11.866.000 590
64 ART. 660 E.T. 11.866.000 590
65 ART. 674 E.T. Tres valores iguales 20.000 1
ART. 675 E.T.
66 Numeral 1º 20.000 1
67 Numeral 2º 40.000 2
68 Numeral 3º 60.000 3
69 ART. 676 E.T. 401.000 20
70 ART. 814 E.T. 59.328.000 3.000
71 ART. 820 E.T. 1.155.000 58
72 ART. 844 E.T. 14.050.000 700
73 ART. 862 E.T. 20.072.000 1.000
Decreto 2715 de 1983 ART. 1º
74 Inciso 1º 300 0,015
75 Inciso 2º 1.100 0,055
Decreto 2775 de 1983
76 ART. 2º 700 0,035
77 ART. 6º 78.000 4
78 Decreto 1512 de 1985 ART. 5º, inciso 3º, literal m) 545.000 27
79 Decreto 198 de 1988 ART. 3º 162.000 8
80 Decreto 1189 de 1988 ART. 3º dos valores iguales 1.100 0,055
81 Decreto 3019 de 1989 ART. 6º 1.001.000 50
82 Decreto 2595 de 1993 ART. 1º 1.848.000 92
83 Decreto 1479 de 1996 ART. 1º 3.128.000 160
Decreto 782 de 1996
84 ART. 1º primer valor 78.000 4
85 ART. 1º segundo valor 547.000 27
86 Decreto 890 de 1997 ART. 3º literal b) 216.278.000 11.000
87 Decreto 260 de 2001 ART. 1º y ART. 2º literales a) y b) 66.888.000 3.300
88 Decreto 3110 de 2004 ART. 1º literales a) y b) 66.888.000 3.300
89 Decreto 3595 de 2005 ART. 1º 27.870.000 1.400
90 Decreto 4123 de 2005 ART. 5º 50.917.478.000 2.550.000
Número Decreto 4710 de 2005
91 ART. 1º 51.000 2,6
Número Decreto 4711 de 2005
92 ART. 1º (ART. 119 E.T.) 24.677.000 1.200
Número Decreto 4713 de 2005
93 ART. 2º 92.552.000 4.600
94 ART. 3º 92.552.000 4.600
95 ART. 5º 2.056.000 100
Número Decreto 4714 de 2005
96 Primer valor 24.810.000 1.200
97 Segundo valor 26.067.000 1.300
Número Decreto 4716 de 2005
98 Literal a) Hasta $ 30.552.000 Hasta 1.500 UVT
99 Literal b) Más de $ 30.552.000 hasta $ 68.740.000 Más de 1.500 hasta 3.400 UVT
100 Literal c) Más de $ 68.740.000 Más de 3.400 UVT
(Nota: Véase Decreto Único Reglamentario 1625 de 2016 artículo 1.2.4.4 del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)
ART. 52.—Plazo máximo para remarcar precios por cambio de tarifa. Para la aplicación de las modificaciones al impuesto sobre las ventas por cambio en la tarifa, cuando se trate de establecimientos de comercio con venta directa al público de mercancías premarcadas directamente o en góndola, existentes en mostradores, podrán venderse con el precio de venta al público ya fijado, de conformidad con las disposiciones sobre impuesto a las ventas aplicables antes de la entrada en vigencia de la presente ley, hasta agotar la existencia de las mismas.
En todo caso, a partir del 15 de enero del año 2007 todo bien ofrecido al público deberá cumplir con las modificaciones establecidas en la presente ley.
ART. 53.—(Inexequible).* Renumeración del estatuto tributario. Dentro de los seis (6) meses siguientes a la fecha de entrada en vigencia de la presente ley, el Gobierno Nacional deberá renumerar el articulado del estatuto tributario, de tal forma que se compilen y organicen en un solo cuerpo jurídico la totalidad de las normas que regulan los impuestos administrados por la DIAN. En desarrollo de esta disposición se podrá reordenar la numeración de las diferentes disposiciones tributarias, sin modificar su texto y eliminar aquellas que se encuentren repetidas o derogadas, sin que en ningún caso se altere su contenido. Para tal efecto, se solicitará asesoría de dos magistrados de la Sala de Consulta y Servicio Civil del Consejo de Estado”.
(Nota: El presente artículo fue declarado inexequible por la Sentencia C-655 de 2007 de la Corte Constitucional M.P. Manuel José Cepeda Espinosa)
ART. 54.—Conciliación contenciosa administrativa tributaria. Los contribuyentes y responsables de los impuestos sobre la renta, ventas, retención en la fuente y timbre nacional, que hayan presentado demanda de nulidad y restablecimiento del derecho ante la jurisdicción de lo contencioso administrativo antes de la vigencia de esta ley, con respecto a la cual no se haya proferido sentencia definitiva, podrán conciliar hasta el día 31 de julio del año 2007, con la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales hasta un veinte (20%) por ciento del mayor impuesto discutido, y el valor total de las sanciones e intereses según el caso, cuando el proceso contra una liquidación oficial se halle en primera instancia, lo anterior siempre y cuando el contribuyente o responsable pague el ochenta por ciento (80%) del mayor impuesto en discusión.
Cuando el proceso contra una liquidación oficial se halle en única instancia o en conocimiento del honorable Consejo de Estado, se podrá conciliar solo el valor total de las sanciones e intereses, siempre que el contribuyente o responsable pague el ciento por ciento (100%) del mayor impuesto en discusión.
a. La liquidación privada de impuesto sobre la renta por el año gravable 2005 cuando se trate de un proceso por dicho impuesto.
b. Las declaraciones del impuesto a las ventas correspondientes al año 2006, cuando se trata de un proceso por dicho impuesto.
c. Las declaraciones de retención en la fuente correspondientes al año 2006, cuando se trate de un proceso por este concepto.
d. De los valores conciliados, según el caso.
No se aplicará esta disposición para los procesos que se encuentren en recurso de súplica.
ART. 55.—Terminación por mutuo acuerdo de los procesos administrativos tributarios. Los contribuyentes y responsables de los impuestos sobre la renta, ventas, timbre y retención en la fuente, a quienes se les haya notificado antes de la vigencia de esta ley, requerimiento especial, pliego de cargos, liquidación de revisión o resolución que impone sanción, podrán transar hasta el 31 de julio del año 2007 con la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales:
a. Hasta un cincuenta por ciento (50%) del mayor impuesto discutido como consecuencia de un requerimiento especial, y el valor total de las sanciones, intereses y actualización según el caso, en el evento de no haberse notificado liquidación oficial; siempre y cuando el contribuyente o responsable corrija su declaración privada, y pague el cincuenta por ciento (50%) del mayor impuesto propuesto.
b. Hasta un veinticinco por ciento (25%) del mayor impuesto y el valor total de las sanciones, intereses y actualización según el caso, determinadas mediante liquidación oficial, siempre y cuando no hayan interpuesto demanda ante la Jurisdicción Contencioso Administrativa, y el contribuyente o responsable corrija su declaración privada pagando el setenta y cinco por ciento (75%) del mayor impuesto determinado oficialmente.
c. Hasta un cincuenta por ciento (50%) del valor de la sanción sin actualización, propuesta como consecuencia de un pliego de cargos, en el evento de no haberse notificado resolución sancionatoria, siempre y cuando se pague el cincuenta por ciento (50%) de la sanción propuesta.
d. Hasta un veinticinco por ciento (25%) del valor de la sanción sin actualización, en el evento de haberse notificado resolución sancionatoria, siempre y cuando se pague el setenta y cinco por ciento (75%) del valor de la sanción impuesta.
Para tales efectos dichos contribuyentes deberán adjuntar la prueba del pago o acuerdo de pago de la liquidación privada del impuesto de renta por el año gravable de 2005, del pago o acuerdo de pago de la liquidación privada del impuesto o retención según el caso correspondiente al período materia de la discusión, y la del pago o acuerdo de pago de los valores transados según el caso.
ART. 56.—Adiciónese al artículo 477 del estatuto tributario, con el siguiente inciso:
“También son exentos del impuesto sobre las ventas, los alimentos de consumo humano y animal que se importen de los países colindantes a los departamentos de Vichada, Guajira, Guainía, Amazonas y Vaupés, siempre y cuando se destinen exclusivamente al consumo local en esos departamentos”.
ART. 57.—Adiciónese a la Ley 223 de 1995 el siguiente artículo:
(sic)“Los sujetos activos deberán establecer la obligación a los sujetos pasivos del uso de tecnologías de señalización para el control, que permitan garantizar el pago de los impuestos.
Esta determinación se confirmará mediante elementos tecnológicos y no con la decisión del personal directo encargado del control fiscal. Los sujetos activos ejecutarán lo dispuesto en la presente norma en un plazo no mayor de seis (6) meses contados a partir de la vigencia de la presente ley, mediante mecanismos contractuales a través de universidades públicas colombianas que posean certificación de calidad internacional mínimo ISO 9001:2000 en desarrollo de software y que además posean una calificación de riesgo en solidez y estabilidad financiera expedidas por certificadoras avaladas por la Superintendencia Financiera con calificación igual o superior a A+.
Los sujetos pasivos que no permitan realizar los operativos de control se les suspenderá de la actividad comercial o permisos otorgados por la autoridad competente entre uno (1) y cinco (5) años sin perjuicio de las sanciones policivas que se le impongan. Esta disposición no aplicará para las cervezas”.
ART. 58.—Adiciónase el artículo(sic) estatuto tributario con el siguiente artículo:
“ART. 57-1.—Ingresos no constitutivos de renta o ganancia ocasional. Son ingresos no constitutivos de renta o ganancia ocasional los subsidios y ayudas otorgadas por el Gobierno Nacional en el programa agro ingreso seguro (AIS) y los provenientes del incentivo al almacenamiento y el incentivo a la capitalización rural previstos en la Ley 101 de 1993 y las normas que lo modifican o adicionan”.
ART. 59.—Modifícase el parágrafo 2º del artículo 606 del estatuto tributario, el cual queda así:
“PAR. 2º—La presentación de la declaración de que trata este artículo será obligatoria en todos los casos. Cuando en el mes no se hayan realizado operaciones sujetas a retención, la declaración se presentará en ceros. Lo dispuesto en este parágrafo no se aplicará a las juntas de acción comunal, las cuales estarán obligadas a presentar la declaración solamente en el mes que realicen pagos sujetos a retención.
Las juntas de acción comunal podrán acogerse a la terminación por mutuo acuerdo de los procesos administrativos tributarios de que trata esta ley”.
ART. 60.—Adiciónase el numeral 20 del artículo 476 del estatuto tributario con el siguiente inciso:
“Tómese para todos los efectos legales como zona de difícil acceso aquellas regiones de Colombia donde no haya transporte terrestre organizado, certificado por el Ministerio de Transporte”.
ART. 61.—Modifícase el artículo 533 del estatuto tributario, el cual queda así:
“ART. 533.—Qué se entiende por entidades de derecho público. Para los fines tributarios de este libro, son entidades de derecho público la Nación, los departamentos, los distritos municipales, los municipios, los entes universitarios autónomos y los organismos o dependencias de las ramas del poder público, central o seccional, con excepción de las empresas industriales y comerciales del Estado y de las sociedades de economía mixta”.
ART. 62.—Modifíquese el literal e) del artículo 481 del estatuto tributario, el cual queda así:
“e) También son exentos del impuesto sobre las ventas los servicios que sean prestados en el país en desarrollo de un contrato escrito y se utilicen exclusivamente en el exterior por empresas o personas sin negocios o actividades en Colombia, de acuerdo con los requisitos que señale el reglamento. Recibirán el mismo tratamiento los servicios turísticos prestados a residentes en el exterior que sean utilizados en territorio colombiano, originados en paquetes vendidos por agencias operadores u hoteles inscritos en el registro nacional de turismo, según las funciones asignadas, de acuerdo con lo establecido en la Ley 300 de 1996. En el caso de los servicios hoteleros la exención rige independientemente que el responsable del pago sea el huésped no residente en Colombia o la agencia de viajes”.
ART. 63.—Modifícase el inciso tercero y adiciónanse dos incisos al parágrafo 3º del artículo 689-1 del estatuto tributario:
“Si el incremento del impuesto neto de renta es de al menos cinco (5) veces la inflación causada en el respectivo año gravable, en relación con el impuesto neto de renta del año inmediatamente anterior, la declaración de renta quedará en firme si dentro de los seis (6) meses siguientes a la fecha de su presentación no se hubiere notificado emplazamiento para corregir, siempre que la declaración sea debidamente presentada en forma oportuna y el pago se realice en los plazos que para tal efecto fije el Gobierno Nacional.
Cuando se trate de declaraciones que registren saldo a favor, el término para solicitar la devolución y/o compensación será el previsto en este parágrafo para la firmeza de la declaración.
El beneficio contemplado en este artículo se prorroga por cuatro (4) años a partir del año gravable 2007”.
ART. 64.—Adiciónese al artículo 580 del estatuto tributario con el siguiente parágrafo:
“PAR.—No se configurará la causal prevista en el literal e) del presente artículo, cuando la declaración de retención en la fuente se presente sin pago por parte de un agente retenedor que sea titular de un saldo a favor susceptible de compensar con el saldo a pagar de la respectiva declaración de retención en la fuente. Para tal efecto el saldo a favor debe haberse generado antes de la presentación de la declaración de retención en la fuente, por un valor igual o superior al saldo a pagar determinado en dicha declaración.
El agente retenedor deberá solicitar a la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales la compensación del saldo a favor con el saldo a pagar determinado en la declaración de retención, dentro de los seis (6) meses siguientes a la presentación de la respectiva declaración de retención en la fuente.
Cuando el agente retenedor no solicite la compensación del saldo a favor oportunamente o cuando la solicitud sea rechazada, la declaración de retención en la fuente presentada sin pago se tendrá como no presentada”.
ART. 65.—Modifícase el parágrafo 4º del artículo 127-1 del estatuto tributario, el cual quedará así:
“PAR. 4º—Todos los contratos de arrendamiento financiero o leasing con opción de compra, que se celebran a partir del 1º de enero del año 2012, deberán someterse al tratamiento previsto en el numeral 2º del presente artículo, independientemente de la naturaleza del arrendatario”.
ART. 66.—Modifícase el parágrafo del artículo 89 de la Ley 223 de 1995, el cual quedará así:
“PAR.—Los contratos de arrendamiento financiero o leasing previstos en este artículo no podrán celebrarse sino hasta el 1º de enero de 2012; a partir de esa fecha se regirán por los términos y condiciones previstos en el artículo 127-1 de este estatuto”.
ART. 67.—Adiciónase un parágrafo al artículo 126-1 y modifícase el inciso 3º del artículo 126-4 del estatuto tributario, los cuales quedan así:
“PAR.—El retiro de los aportes voluntarios de los fondos privados de pensiones antes de que transcurran cinco (5) años contados a partir de su fecha de consignación, implica que el trabajador pierda el beneficio y que se efectúen, por parte del respectivo fondo, las retenciones inicialmente no realizadas, salvo que dichos recursos se destinen a la adquisición de vivienda, sea o no financiada por entidades sujetas a la inspección y vigilancia de la Superintendencia Financiera. En el evento en que la adquisición se realice sin financiación, previamente al retiro, deberá acreditarse ante el respectivo fondo copia de la escritura de compraventa”.
“El retiro de los recursos de las cuentas de ahorros “AFC” antes de que transcurran inicio (5) años contados a partir de su fecha de consignación, implica que el trabajador pierda el beneficio y que se efectúen, por parte de la respectiva entidad financiera, las retenciones inicialmente no realizadas, salvo que dichos recursos se destinen a la adquisición de vivienda, sea o no financiada por entidades sujetas a la inspección y vigilancia de la Superintendencia Financiera. En el evento en que la adquisición se realice sin financiación, previamente al retiro, deberá acreditarse ante la entidad financiera copia de la escritura de compraventa”.
ART. 68.—Modifícase el artículo 41 del estatuto tributario, el cual queda así:
“ART. 41.—Componente inflacionario de rendimientos y gastos financieros. El componente inflacionario de los rendimientos y gastos financieros a que se refieren los artículos 40-1, 81-1 y 118 de este estatuto, será aplicable únicamente por las personas naturales y sucesiones ilíquidas no obligadas a llevar libros de contabilidad.
Los intereses, los ajustes por diferencia en cambio, así como los demás gastos financieros, en los cuales se incurra para la adquisición o construcción de activos, constituirán un mayor valor del activo hasta cuando haya concluido el proceso de puesta en marcha o tales activos se encuentren en condiciones de utilización o enajenación. Después de este momento constituirán un gasto deducible”.
ART. 69.—(Modificado).* Determinación oficial de los tributos distritales sobre la propiedad por el sistema de facturación. Autorízase a los municipios y distritos para establecer sistemas de facturación que constituyan determinación oficial del tributo y presten mérito ejecutivo. El respectivo gobierno municipal o distrital dentro de sus competencias, implementará los mecanismos para hacer efectivos estos sistemas, sin perjuicio de que se conserve el sistema declarativo de los impuestos sobre la propiedad.
(Nota: Modificado por la Ley 1430 de 2010 artículo 58)
*(Nota: Modificado por la Ley 1819 de 2006 artículo 354)
ART. 70.—Adiciónase el artículo 457-1 del estatuto tributario con el siguiente inciso:
“El mismo tratamiento se le dará a la venta de aerodinos usados”.
TASA ESPECIAL POR SERVICIOS ADUANEROS ART. 71.—Tasa por servicios de inspección no intrusiva de mercancías. Créase a favor de la Nación - Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, quien obrará como sujeto activo, una tasa generada por la prestación de servicios de inspección no intrusiva de carga, unidades de carga y mercancías que ingresen o salgan del territorio nacional y sobre las cuales se surtan trámites de reconocimiento o inspección en desarrollo del control aduanero cumplido en lugares habilitados, autorizados o declarados por la misma entidad.
La prestación de servicios de inspección no intrusiva a cargo de la autoridad aduanera con infraestructura tecnológica propia o de terceros autorizados, constará entre otros aspectos de verificaciones ágiles sobre la naturaleza, estado, peso, cantidad, requisitos formales y demás características de carga, unidades de carga y mercancías. De establecerse indicios de carga no presentada, mercancías no declaradas o de cualquier otro incumplimiento de disposiciones legales, procederá la inspección física por parte de la autoridad aduanera o de otras autoridades de control.
Son sujetos pasivos de la tasa por la prestación de servicios de inspección no intrusiva los importadores, exportadores o transportadores, directamente o a través del respectivo declarante.
Las tarifas de la tasa por la prestación de los servicios de inspección no intrusiva serán fijadas por el Gobierno Nacional, de acuerdo con el sistema y método establecidos a continuación:
1. Sistema. Para la fijación de las tarifas se tendrán en cuenta los siguientes criterios:
a) Costo de inversión inicial. Es el valor de adquisición de la infraestructura tecnológica y física para la prestación del servicio de inspección no intrusiva que incluye, entre otros conceptos, el hardware y software para su correcto funcionamiento, predios requeridos para la instalación de los sistemas, infraestructura para el montaje de equipos y redes, derechos de uso y de explotación de licencias de software, contratación y capacitación de personal, infraestructura de operación, pólizas, gastos financieros, actividades de preinversión y otros costos inherentes.
b) Costos de mantenimiento rutinario. Se entiende como todos los costos necesarios para mantener en las mejores condiciones de operatividad de la infraestructura de inspección no intrusiva.
c) Costos de mantenimiento preventivo. Se entiende como el valor necesario para prevenir el deterioro de la infraestructura.
d) El costo del mantenimiento correctivo. Entendido como el valor de las actividades necesarias para reconstruir, recuperar o sustituir las condiciones originales de la infraestructura.
e) El costo de mejoramiento. Entendido como el valor necesario para mejorar, ampliar, adecuar o actualizar la infraestructura existente.
f) El costo de la operación de la infraestructura y del sistema. Entendido como el valor de las acciones necesarias para cubrir los gastos directos e indirectos para garantizar la adecuada prestación del servicio con la respectiva interventoría técnica. Entre los gastos de operación se tienen la nómina, derechos, asistencias técnicas, contraprestaciones, uso de la infraestructura, impuestos, tasas.
2. Método. Una vez determinados los costos conforme al sistema, el Gobierno Nacional fijará la distribución de los mismos entre los sujetos pasivos de la tasa aplicando el siguiente método:
a) En primera instancia deberá estimar el número y/o porcentaje de inspecciones no intrusivas a realizar, con base en la información estadística de importaciones, exportaciones y tránsitos aduaneros.
b) Con base en los requerimientos técnicos del país y la información estadística de los rendimientos de la infraestructura a utilizar, se deberá determinar la capacidad de la misma y se calcularán los costos de inversión asociados a esta de acuerdo con el literal anterior.
c) Los costos deben garantizar la competitividad del comercio exterior del país y tener en cuenta la diferencia de los bienes objeto de inspección no intrusiva y el volumen ocupado de la unidad de carga.
d) La tarifa variará con el fin de mantener un equilibrio entre los ingresos y los costos asociados, de acuerdo a lo definido en el literal anterior.
En todos los casos, el valor correspondiente a la tasa por la prestación del servicio de inspección no intrusiva, deberá cancelarse con anterioridad al retiro de la carga, unidad de carga o mercancías del lugar habilitado, autorizado o declarado por la DIAN. Este servicio está excluido del impuesto sobre las ventas.
La administración, recaudación, fiscalización, determinación, discusión y cobro de la tasa a que se refiere este artículo, estará a cargo de la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, conforme a las normas de procedimiento aduanero, directamente o a través de terceros autorizados.
ART. 72.—Modifícase el inciso primero y adiciónase un parágrafo al artículo 519 del estatuto tributario, los cuales quedan así:
“ART. 519.—Base gravable en el impuesto de timbre nacional. El impuesto de timbre nacional, se causará a la tarifa del uno punto cinco por ciento (1.5%) sobre los instrumentos públicos y documentos privados, incluidos los títulos valores, que se otorguen o acepten en el país, o que se otorguen fuera del país pero que se ejecuten en el territorio nacional o generen obligaciones en el mismo, en los que se haga constar la constitución, existencia, modificación o extinción de obligaciones, al igual que su prórroga o cesión, cuya cuantía sea superior a seis mil (6.000) unidades de valor tributario - UVT, en los cuales intervenga como otorgante, aceptante o suscriptor una entidad pública, una persona jurídica o asimilada, o una persona natural que tenga la calidad de comerciante, que en el año inmediatamente anterior tuviere unos ingresos brutos o un patrimonio bruto superior a treinta mil (30.000) unidades de valor tributario - UVT.
— Al medio por ciento (0,5%) en el año 2009.
ART. 73.—Modifícase el parágrafo 5º del artículo 485-2 del estatuto tributario, el cual queda así:
“PAR. 5º—El beneficio previsto en este artículo solo será aplicable para la maquinaria industrial que se adquiera o importe hasta el día 30 de abril del año 2007 inclusive”.
ART. 74.—Amplíase la base legal de los juegos novedosos incluyendo los juegos o concursos de pronósticos o encuestas telefónicas, televisivas o radiales en donde la llamada o el mensaje de texto tenga un valor y el resultado del juego, concurso o encuesta dependa del azar, y por su comunicación participe en algún sorteo u obtenga un premio superior a 500 UVT.
ART. 75.—Adiciónase un inciso al artículo 392 del estatuto tributario, el cual queda así:
“Los servicios integrales de salud que involucran servicios calificados y no calificados, prestados a un usuario por instituciones prestadoras de salud IPS, que comprenden hospitalización, radiología, medicamentos, exámenes y análisis de laboratorios clínicos, estarán sometidos a la tarifa del dos por ciento (2%)”.
ART. 76.—Modifícanse los artículos 189(sic), 190(sic), 210, 211 y 213(sic) de la Ley 223 de 1995, los cuales quedan así:
“Impuesto al consumo de cigarrillos y tabaco elaborado
ART. 210.—Base gravable. A partir del 1º enero de 2007 la base gravable del impuesto al consumo de cigarrillos y tabaco elaborado, nacionales y extranjeros está constituida así: el precio de venta al público certificado semestralmente por el DANE.
ART. 211.—Tarifas. A partir del 1º de enero del año 2007, las tarifas al impuesto al consumo de cigarrillos y tabaco elaborado, serán las siguientes:
1) Para los cigarrillos, tabacos, cigarros y cigarritos cuyo precio de venta al público sea hasta $ 2.000 será de $ 400 por cada cajetilla de 20 unidades o proporcionalmente a su contenido.
2) Para los cigarrillos, tabacos, cigarros y cigarritos cuyo precio de venta al público sea superior a 2.000 pesos será de $ 800 por cada cajetilla de 20 unidades o proporcionalmente a su contenido.
PAR. 1º—Dentro de las anteriores tarifas se encuentra incorporado el impuesto con destino al deporte creado por la Ley 30 de 1971, en un porcentaje del 16% del valor liquidado por concepto de impuesto al consumo.
PAR. 2º—La tarifa por cada gramo de picadura rapé o chinú será de $ 30.
PAR. 3º—Las tarifas aquí señaladas se actualizarán anualmente en el porcentaje de crecimiento del precio al consumidor final de estos productos, certificados por el DANE. La dirección de apoyo fiscal del Ministerio de Hacienda y Crédito Público certificará y publicará antes del 1º de enero de cada año, las tarifas actualizadas, en todo caso el incremento no podrá ser inferior a la inflación causada.
PAR. 4º—Para estos efectos se tendrán en cuenta los precios vigentes en el mercado correspondientes al año 2006.
(Nota: Véase Decreto 127 de 2010 artículo 5° del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)
(Nota: Véase Ley 1393 de 2010 artículo 5°)
ART. 77.—En los demás aspectos, el impuesto se seguirá rigiendo por las disposiciones de la Ley 223 de 1995, sus reglamentos, y/o las normas que los modifiquen o sustituyan, en tanto sean compatibles con las disposiciones del presente capítulo.
ART. 78.—Vigencia y derogatorias. La presente ley rige a partir de su promulgación y deroga las normas que le sean contrarias, en especial las siguientes: el parágrafo del artículo 27; la frase: “Mientras entran en vigencia los ajustes integrales por inflación, para las entidades financieras vigiladas por la Superintendencia Bancaria, el ajuste por diferencia en cambio constituirá ingreso, costo o deducción, cuando sea efectivamente realizada, independientemente de su causación” del artículo 32-1; el artículo 33; el parágrafo 4º del artículo 38; el parágrafo del artículo 39; el parágrafo 2º del artículo 40; el parágrafo del artículo 66; el parágrafo 2º del artículo 67; la expresión: “A partir del año gravable 1992, los contribuyentes sujetos a los ajustes contemplados en el título V de este libro, calcularán la depreciación sobre los activos fijos ajustados, de conformidad con lo allí previsto” del artículo 69; el parágrafo del artículo 70; el parágrafo del artículo 73; el parágrafo del artículo 74; el parágrafo del artículo 80; el parágrafo 2º del artículo 81; el parágrafo del artículo 104; el parágrafo del artículo 118; el parágrafo del artículo 120; el artículo 133; el parágrafo del artículo 142; el artículo 260-11; los parágrafos 1º y 2º del artículo 276; la expresión “creado mediante la presente ley” del artículo 297; los artículos 318; 319, 320, 321, 321-1, 322, 328; 329 a 332; 333-1 a 336; 338 a 343; 345 a 348; 349 a 353; la expresión “y de remesas” del inciso segundo del artículo 408; el artículo 417; el inciso segundo del artículo 418; el inciso segundo del parágrafo 5º del artículo 420; el artículo 443; el artículo 468-2; el parágrafo 2º del artículo 499, el artículo 566; el literal d) del artículo 657; el artículo 869 del estatuto tributario y el artículo 14 de la Ley 488 de 1998.
Igualmente, se derogan las referencias que sobre el efecto del sistema de ajustes por inflación hacen las siguientes disposiciones: el literal b) numeral 2º del artículo 127-1; el inciso primero del artículo 147; el numeral 2º del artículo 271-1 y el artículo 272 del estatuto tributario.
Deróguese la expresión “salvo el correspondiente a los productores oficiales, que podrán descontar del componente del IVA de este impuesto, el IVA pagado en la producción de los bienes gravados” del inciso 4º del artículo 54 de la Ley 788 de 2002”.
Elimínese la expresión “cabeza de lista” del artículo 47-1 del estatuto tributario.
(Nota: Derogado el inciso 3º del presente artículo por la Ley 1151 de 2007 artículo 160)
(Nota: Véase Decreto Único Reglamentario 1625 de 2016 artículo 1.2.1.5.18, artículo 1.2.1.6.6 y artículo 1.2.1.17.7 artículo 1.2.1.18.8 artículo 1.3.1.8.5 del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)
El secretario general de la honorable Cámara de Representantes
Dada en Bogotá, D.C., a 27 de diciembre de 2006.

References: artículo 23
 artículo 64
 artículo 65
 artículo 16
 artículo 115
 artículo 147
 artículo 158
 artículo 149
 artículo 65
 artículo 150
 artículo 158
 artículo 689
 artículo 188
 artículo 189
 artículo 191
 artículo 188
 artículo 19
 artículo 114
 artículo 207
 artículo 245
 artículo 254
 artículo 67
 artículo 267
 artículo 271
 artículo 36
 artículo 277
 artículo 65
 artículo 90
 artículo 280
 artículo 73
 artículo 281
 artículo 383
 artículo 386
 artículo 419
 artículo 292
 artículo 292
 artículo 293
 artículo 294
 artículo 295
 artículo 296
 artículo 298
 artículo 424
 resolución 
 artículo 468
 artículo 468
 artículo 469
 artículo 471
 artículo 476
 artículo 476
 artículo 2
 artículo 1
 artículo 499
 artículo 871
 artículo 872
 artículo 879
 artículo 240
 artículo 559
 resolución 
 artículo 560
 artículo 189
 resolución 
 resolución 
 artículo 565
 artículo 568
 artículo 58
 artículo 579
 artículo 868
 resolución 
 artículo 1
 resolución 
 resolución 
 resolución 
 artículo 477
 artículo 606
 artículo 476
 artículo 533
 artículo 481
 artículo 689
 artículo 580
 artículo 127
 artículo 89
 artículo 127
 artículo 126
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 artículo 41
 artículo 58
 artículo 354
 artículo 457
 artículo 519
 artículo 485
 artículo 392
 artículo 5
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 artículo 27
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 artículo 33
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 artículo 39
 artículo 40
 artículo 66
 artículo 67
 artículo 69
 artículo 70
 artículo 73
 artículo 74
 artículo 80
 artículo 81
 artículo 104
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 artículo 297
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 artículo 417
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 artículo 499
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 artículo 657
 artículo 869
 artículo 14
 artículo 127
 artículo 147
 artículo 271
 artículo 272
 artículo 54
 artículo 47
 artículo 160
 artículo 1
 artículo 1
 artículo 1
 artículo 1
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