Source: https://idconline.mx/fiscal/2016/04/26/base-y-reparto-de-la-ptu
Timestamp: 2018-10-18 18:22:31+00:00

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Base y reparto de la PTU | IDC
Base y reparto de la PTU
Cómo determinar la base para pagar la PTU atendiendo a su régimen fiscal y cuánto le corresponde a cada trabajador
La mitad de la PTU se reparte con base en el factor de días laborados y la otra parte con el factor de salarios devengados. Para tales efectos, dichos factores se obtienen así:
trabajadores de confianza; el salario está topado al equivalente del salario que tenga el trabajador sindicalizado o de planta con remuneración más alta aumentado en un 20 %. Ejemplo: los gerentes (art. 124, fracc. II, LFT)
los directores, administradores y gerentes generales de las empresas no participan del reparto (art. 127, fracc. I, LFT)
trabajadores con ingresos variables (por ejemplo en trabajo a destajo o comisiones) el salario diario para efectos del reparto será el promedio de los obtenidos en el último año
Operador Paulina Rosas Torres Eventual 46 $450.00 $20,700.00
Gerente Saúl Cano Martínez (1) Planta 352 1,800.00 633,600.00
Director general Héctor Gómez Vergara (2) Planta 365 2,800.00 1,022,000.00
Jefe de planta Carolina Sánchez Moreno Planta 365 1,050.00 383,250.00
Jefe de piso Carlos Castillo Pérez Eventual 94 710.00 66,740.00
Operador María López García (3) Planta 344 300.00 103,200.00
Operador Raúl Juárez Sandoval (4) Planta 299 410.00 122,590.00
Total 1,865 $7,520.00 $2,352,080.00
Notas: (1) Gozó de una incapacidad por enfermedad general
(2) Se ausentó 25 días por una incapacidad por riesgo de trabajo, sin embargo se consideran como días laborados para el reparto de la PTU
(3) No laboró el año completo debido a una incapacidad por enfermedad general, periodo que no se toma para el reparto. También gozó de una incapacidad por maternidad, pero en este caso estos días sí se computan para la PTU
(4) Tuvo un permiso sin goce de sueldo por 31 días, y presentó faltas por incapacidad por enfermedad general de 35 días, periodos que no se toman para el reparto
Bajo estas bases, el director general y la trabajadora eventual Paulina Rosas Torres, no tienen derecho a la PTU.
Cuota del trabajador sindicalizado o de planta con remuneración más alta $1,050.00
Igual: Cuota diaria tope para el reparto de la PTU (A) $1,260.00
Nombre del trabajador Salario por cuota diaria (B) Menor entre A y B = C Días laborados Salario base para la PTU
Paulina Rosas Torres $450.00 N/A N/A N/A
Saúl Cano Martínez 1,800.00 1,260.00 352 443,520.00
Héctor Gómez Vergara 2,800.00 N/A N/A N/A
Carolina Sánchez Moreno 1,050.00 1,050.00 365 383,250.00
Carlos Castillo Pérez 710.00 710.00 94 66,740.00
María López García 300.00 300.00 344 103,200.00
Raúl Juárez Sandoval $410.00 410.00 299 122,590.00
Total 1,454 $1,119,300.00
PTU a repartir $915,962.34
Igual: PTU a repartir con base en días y salarios $457,981.17
Utilidad repartible en función a salarios devengados $457,981.17
Entre: Total de los salarios percibidos por los trabajadores $1,119,300.00
Igual: Factor de reparto por salarios devengados 0.4092
Para el factor de reparto por días laborados se divide el 50 % de la PTU entre el total de días laborados.
Utilidad repartible en función a días laborados $457,981.17
Entre: Total de días laborados por los trabajadores 1,454
Igual: Factor de reparto por días laborados 314.980172
Se multiplica el salario devengado y los días laborados de cada trabajador por los factores de reparto respectivos de cada concepto y el resultado es la PTU que le corresponde.
Concepto Días laborados (A) Factor de reparto según días laborados (B) PTU con base en días laborados (A x B)
Saúl Cano Martínez 352 314.9802 $110,873.02
Carolina Sánchez Moreno 365 314.9802 114,967.76
Carlos Castillo Pérez 94 314.9802 29,608.14
María López García 344 314.9802 108,353.18
Raúl Juárez Sandoval 299 314.9802 94,179.08
Total 1,454 $457,981.18
Concepto Salarios base para PTU (A) Factor de utilidad según salarios devengados (B) PTU con base en salarios devengados (A x B)
Saúl Cano Martínez $443,520.00 0.4092 $181,473.96
Carolina Sánchez Moreno 383,250.00 0.4092 156,813.44
Carlos Castillo Pérez 66,740.00 0.4092 27,307.84
María López García 103,200.00 0.4092 42,226.08
Raúl Juárez Sandoval 122,590.00 0.4092 50,159.84
Total $1,119,300.00 $457,981.17
Saúl Cano Martínez $110,873.02 $181,473.96 $292,346.98
Carolina Sánchez Moreno 114,967.76 156,813.44 271,781.20
Carlos Castillo Pérez 29,608.14 27,307.84 56,915.98
María López García 108,353.18 42,226.08 150,579.26
Raúl Juárez Sandoval 94,179.08 50,159.84 144,338.92
Total $457,981.18 $457,981.17 $915,962.35
La PTU tiene una exención para efectos del ISR equivalente a 15 SMG vigentes para el ejercicio en que se pague, por lo que el empleador efectuará la retención del impuesto sobre el importe excedente a esta (art. 93, fracc. XIV, LISR).
SMG vigente para 2016 $73.04
Igual: Monto máximo de PTU exenta $1,095.60
Concepto Saúl Cano Martínez Carolina Sánchez Moreno Carlos Castillo Pérez María López García Raúl Juárez Sandoval
PTU a favor $292,346.98 $271,781.20 $56,915.98 $150,579.26 $144,338.92
Menos: Monto máximo de PTU exenta 1,095.60 1,095.60 1,095.60 1,095.60 1,095.60
Igual: PTU gravada $291,251.38 $270,685.60 $55,820.38 $149,483.66 $143,243.32
El monto gravado se suma a los demás ingresos ordinarios del periodo del trabajador y al total se le aplica la tarifa del artículo 96 de la LISR y la tabla de subsidio al empleo, resultando el ISR a cargo del trabajador por el total de sus ingresos del mes de pago. No obstante, el patrón puede obtener el ISR a cargo de la PTU con el procedimiento previsto en el artículo 174 del RLISR, consistente en:
Para conocer la mejor opción deberán realizarse ambos cálculos.
Sumando la PTU gravada a los ingresos ordinarios del mes, se aplica la tarifa del ISR y la del subsidio para el empleo.
Ingresos ordinarios del período $54,000.00 $31,500.00 $21,300.00 $9,000.00 $12,300.00
Más: PTU gravada 291,251.38 270,685.60 55,820.38 149,483.66 143,243.32
Igual: Ingresos gravados del período $345,251.38 $302,185.60 $77,120.38 $158,483.66 $155,543.32
Ingresos gravados del período $345,251.38 $302,185.60 $77,120.38 $158,483.66 $155,543.32
Menos: Límite inferior 250,000.01 250,000.01 62,500.01 83,333.34 83,333.34
Igual: Excedente del límite inferior 95,251.37 52,185.59 14,620.37 75,150.32 72,209.98
Por: Por ciento para aplicarse sobre el excedente del límite inferior 35.00 % 35.00 % 32.00 % 34.00 % 34.00 %
Igual: Impuesto marginal 33,337.98 18,264.96 4,678.52 25,551.11 24,551.39
Más: Cuota fija 78,404.23 78,404.23 15,070.90 21,737.57 21,737.57
Igual: ISR $111,742.21 $96,669.19 $19,749.42 $47,288.68 $46,288.96
ISR $111,742.21 $96,669.19 $19,749.42 $47,288.68 $46,288.96
Igual: ISR a retener por el total de ingresos conforme al artículo 96 de la LISR $111,742.21 $96,669.19 $19,749.42 $47,288.68 $46,288.96
Se determina por separado el ISR de los ingresos ordinarios del periodo para compararlo con el resultado anterior y la diferencia es el impuesto que corresponde a la PTU conforme a este procedimiento.
Menos: Límite inferior 32,736.84 20,770.30 20,770.30 8,601.51 10,298.36
Igual: Excedente del límite inferior 21,263.16 10,729.70 529.70 398.49 2,001.64
Por: Por ciento para aplicarse sobre el excedente del límite inferior 30.00 % 23.52 % 23.52 % 17.92 % 21.36 %
Igual: Impuesto marginal 6,378.95 2,523.63 124.59 71.41 427.55
Más: Cuota fija 6,141.95 3,327.42 3,327.42 786.54 1,090.61
Igual: ISR $12,520.90 $5,851.05 $3,452.01 $857.95 $1,518.16
ISR $12,520.90 $5,851.05 $3,452.01 $857.95 $1,518.16
Igual: ISR sobre ingresos ordinarios $12,520.90 $5,851.05 $3,452.01 $857.95 $1,518.16
ISR a cargo por la PTU en términos de la LISR
ISR a retener por el total de ingresos del período conforme al artículo 113 de la LISR $111,742.21 $96,669.19 $19,749.42 $47,288.68 $46,288.96
Menos: ISR sobre ingresos ordinarios 12,520.90 5,851.05 3,452.01 857.95 1,518.16
Igual: ISR a cargo por la PTU en términos de la LISR $99,221.31 $90,818.14 $16,297.41 $46,430.73 $44,770.80
Primero se calcula la proporción mensual de la PTU gravada (art. 174, fracc. I, RLISR):
PTU gravada $291,251.38 $270,685.60 $55,820.38 $149,483.66 $143,243.32
Igual: PTU diaria proporcional 797.95 741.60 152.93 409.54 392.45
Por: Factor (art. 174, fracción I del RLISR) 30.4 30.4 30.4 30.4 30.4
Igual: PTU mensual promedio $24,257.68 $22,544.64 $4,649.07 $12,450.02 $11,930.48
El resultado se suma a los demás ingresos ordinarios del periodo y luego se aplicará el procedimiento del artículo 96 de la LISR (art. 174, fracc. II, RLISR).
Más: PTU mensual promedio 24,257.68 22,544.64 4,649.07 12,450.02 11,930.48
Igual: Base gravable del artículo 174, fracción II del RLISR $78,257.68 $54,044.64 $25,949.07 $21,450.02 $24,230.48
En este procedimiento no se aplica la tabla del subsidio para el empleo pues esta es independiente al procedimiento del artículo 96 de la LISR.
Base gravable del artículo 174 fracción II del RLISR $78,257.68 $54,044.64 $25,949.07 $21,450.02 $24,230.48
Menos: Límite inferior 62,500.01 32,736.84 20,770.30 20,770.30 20,770.30
Igual: Excedente del límite inferior 15,757.67 21,307.80 5,178.77 679.72 3,460.18
Por: Por ciento para aplicarse sobre el excedente del límite inferior 32.00 % 30.00 % 23.52 % 23.52 % 23.52 %
Igual: Impuesto marginal 5,042.45 6,392.34 1,218.05 159.87 813.83
Más: Cuota fija 15,070.90 6,141.95 3,327.42 3,327.42 3,327.42
Igual: ISR sobre la base del artículo 174 fracción II del RLISR $20,113.35 $12,534.29 $4,545.47 $3,487.29 $4,141.25
ISR sobre la base del artículo 174 fracción II del RLISR $20,113.35 $12,534.29 $4,545.47 $3,487.29 $4,141.25
Igual: Diferencia entre impuestos $7,592.45 $6,683.24 $1,093.46 $2,629.34 $2,623.09
Diferencia entre impuestos $7,592.45 $6,683.24 $1,093.46 $2,629.34 $2,623.09
Entre: PTU mensual promedio 24,257.68 22,544.64 4,649.07 12,450.02 11,930.48
Igual: Cociente 0.3130 0.2964 0.2352 0.2112 0.2199
Igual: Tasa de retención 31.30% 29.64% 23.52% 21.12% 21.99%
ISR a retener por la PTU concorde al RLISR
Por: Tasa de retención (art. 174, fracción V del RLISR) 31.30 % 29.64 % 23.52 % 21.12 % 21.99 %
Igual: ISR a cargo de la PTU conforme al RLISR $91,161.68 $80,231.21 $13,128.95 $31,570.95 $31,499.21
ISR total a retener en relación con el RLISR
Importe de la retención del ISR(subsidio para el empleo) del ingreso mensual ordinario $12,520.90 $5,851.05 $3,452.01 $857.95 $1,518.16
Más: ISR a retener por la PTU conforme al RLISR 91,161.68 80,231.21 13,128.95 31,570.95 31,499.21
Igual: ISR total a retener conforme al RLISR $103,682.58 $86,082.26 $16,580.96 $32,428.90 $33,017.37
Cuál opción
Comparando el ISR de cada procedimiento, se observa qué cálculo se aplica para cada trabajador.
Contra: ISR total a retener (subsidio para el empleo) en el período conforme al RLISR 103,682.58 86,082.26 16,580.96 32,428.90 33,017.37
Igual: Diferencia del ISR $8,059.63 $10,586.93 $3,168.46 $14,859.78 $13,271.59
Efectos para el empleador
Disminución en pagos provisionales
La PTU pagada se deducirá de la utilidad fiscal base para los pagos provisionales a partir del mes en que se realice su pago de forma diferida como sigue (art. 1.1, Decreto que compila diversos beneficios fiscales y establece medidas de simplificación administrativa, publicado en el DOF el 26 de diciembre de 2013).
PTU pagada $915,962.34
Igual: PTU mensual $114,495.29
PTU mensual $114,495.29 $114,495.29 $114,495.29 $114,495.29
Por: Meses que comprende el período 1 2 3 4
Igual: PTU a deducir acumulada del período $114,495.29 $228,990.58 $343,485.87 $457,981.16
Por: Meses que comprende el período 5 6 7 8
Igual: PTU a deducir acumulada del período $572,476.45 $686,971.74 $801,467.03 $915,962.34
La disminución en el pago de mayo es:
Ingresos nominales acumulados del periodo $17,459,875.00
Por: Coeficiente de utilidad 0.2453
Igual: Utilidad fiscal 4,282,907.34
Menos: PTU a deducir acumulada del período 114,495.29
Igual: Base para el pago provisional 4,168,412.05
Igual: ISR 1,250,523.62
Menos: ISR retenido por bancos (acumulado) 21,547.00
Menos: Pagos provisionales anteriores 1,015,486.00
Igual: ISR a pagar $213,490.62
Efectos para la UFIN
El resultado fiscal del ejercicio es la base sobre la cual se parte para determinar la UFIN, el cual ya contempla la PTU que en su caso se hubiera pagado en el ejercicio, es por ello que el artículo 77, tercer párrafo de la LISR, establece que se disminuirá de dicho resultado fiscal el ISR pagado en términos de los artículos 10 de la LISR y el importe de las partidas no deducibles, excepto las señaladas en las fracciones VIII y IX del 32 de la misma ley y la PTU a que se refiera la fracción I del 10 de la ley.
Así también lo confirma el criterio normativo del SAT “36/2014/ISR Utilidad fiscal neta del ejercicio. En su determinación no debe restarse al resultado fiscal del ejercicio la participación de los trabajadores en las utilidades de la empresa”.
Ingresos acumulables $16,548,974.00
Menos: Deducciones autorizadas 11,564,897.00
Menos: PTU pagada 460,453.00
Igual: Utilidad fiscal del ejercicio 4,523,624.00
Menos: Pérdidas pendientes de amortizar 0.00
Igual: Resultado fiscal 4,523,624.00
Menos: ISR 1,357,087.20
Menos: Gastos no deducibles (excepto los señalados en las fracciones VIII y IX de los artículos 32 de la LISR y la PTU a que hace referencia el 9 de la LISR) 24,597.00
Igual: UFIN del ejercicio $3,141,939.80
Pagar la PTU generada en 2015 no solo conlleva implicaciones laborales para los empleadores, pues fiscalmente deben cubrirse diversos requisitos como retenedor del ISR y conocer las implicaciones que tiene para determinar su ISR y la UFIN del ejercicio en que la entreguen.

References: artículo 96
 artículo 174
 artículo 96
 artículo 113
 artículo 96
 artículo 174
 artículo 96
 artículo 174
 artículo 174
 artículo 174
 artículo 77