Source: https://es.scribd.com/doc/136628357/Isr-Personas-Fisicas
Timestamp: 2016-12-09 15:44:52+00:00

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NavegarInteresesBiography & MemoirBusiness & LeadershipFiction & LiteraturePolitics & EconomyHealth & WellnessSociety & CultureHappiness & Self-HelpMystery, Thriller & CrimeHistoryYoung AdultNavegar porLibrosAudio librosArticlesPartiturasExplorar todoSubirIniciar sesiónRegistrarseCOLEGIO DE CONTADORES PUBLICOS DE BAJA CALIFORNIA SUR,A.C.Expositor: C.P.A. y M.D.F. María del Carmen Carrillo Maravilla
-CAPITULOS DE INGRESOS DE LAS PERSONAS FISICAS CAPITULOS I.-CAPITULO I SUELDOS Y SALARIOS.. Secciones I . Comentarios
. COMENTARIO.IX TITULO IV LISR. VIII.ISR Personas Físicas Elementos del Impuesto Sobre la Renta Discrepancia fiscal VI.-CAPITULO II DE LAS ACTIVIDADES EMPRESARIALES Y PROFESIONALES. COMENTARIOS VII..Conceptos Generales
V.IV.II Y III.
141-145 LISR.Ingresos por Arrendamiento y en General por otorgar el uso y goce temporal de bienes inmuebles.IX. Art. Ingresos en Crédito Deducciones autorizadas Deducción Opcional Subarrendamiento Inmueble utilizado como Casa-Habitación parcialmente por el arrendador u otorgada gratuitamente..
Concepto. Certificado de Participación Inmobiliaria No amortizable Certificado de participación Pagos Provisionales Por Ley/Procedimiento Opciones de Pago/Reglamento de Ley Pagos Provisionales de arrendadores en sociedad conyugal o copropiedad No obligados a pagos provisionales Obligaciones
Art.Ingresos por adquisición de Bienes .154 TER LISR
XI. 146 a 154 TER LISR. Art.. Pago Provisional.. Concepto Ingresos Ingresos que no se consideran Deducciones autorizadas Cálculo Base Gravable Anual Actualización del costo Pagos provisionales : -de bienes muebles -de bienes inmuebles.
Concepto Deducciones para el cálculo de impuesto anual Ingresos por cónyuges o copropietarios Deducciones superiores a los ingresos.Ingresos por Enajenación de Bienes.X.
. Art. 155 a 157 LISR.
Ingresos por Obtención de Premios Art.. Obligaciones de quienes obtengan intereses Reglas aplicables de Resolución Miscelánea 2010 XIII. Conceptos Retención del impuesto Obligaciones de quienes entreguen premios Contribuyentes a quienes no se efectúa retención. 158 a 161 LISR.. Concepto Acumulación de intereses reales Concepto de interés real.XII.Art.Ingresos por intereses.
. 162 a 164 LISR.
Art. 172 a 174 Ley del Impuesto Sobre la Renta 2010 Requisitos de las deducciones Personas Físicas. Ingresos gravables XVI...XIV. Acumulación de dividendos y opción de acreditar el ISR. Arrendamiento de Inmuebles.Requisitos de las deducciones: Art. XV. Gastos e inversiones no deducibles. 166 LISR.Ingresos por Dividendos y en general por las ganancias distribuidas por personas morales. 166 a 171 LISR. Enajenación o Adquisición de bienes. Art. Ingresos que se consideran Excepción . Conceptos. 165 LISR.Casos Prácticos
. Beneficiario del ingreso Otros ingresos que se consideran dividendos. Deducción de inversiones. Art. XVII...De los demás ingresos que obtengan las Personas Físicas. 123 Ley General de Sociedades Mercantiles. Art.
de la manera proporcional y equitativa que dispongan las leyes..Para imponer las contribuciones necesarias a cubrir el presupuesto
..Son obligaciones de los mexicanos: IV. Contribuir para los gastos públicos.. VII.El Congreso tiene facultad: Fr. como del Distrito Federal o del Estado y Municipio en que residan. ART. así de la Federación. 73.CONSTITUCION POLITICA DE LOS ESTADOS UNIDOS MEXICANOS
. a su juicio. discutiendo primero las contribuciones que.. 74. El Ejecutivo Federal hará llegar a la Cámara la iniciativa de Ley de Ingresos y el Proyecto de Presupuesto de Egresos de la Federación a más tardar el día 08 Septiembre .IV.Son facultades exclusivas de la Cámara de Diputados: Fr.ART. debiendo comparecer el Secretario de Despacho correspondiente a dar cuenta de los mismos.Examinar.para su aprobación al 15 de noviembre o hasta el día 15 de diciembre cuando inicie su encargo en la fecha prevista por el Artículo 83. deben decretarse para cubrirlo. discutir y aprobar anualmente el presupuesto de egresos de la Federación. así como revisar la Cuenta Pública del año anterior.
todos los cuales deberán discutirse primero en la Cámara de Diputados.72. contribuciones o impuestos.h) La formación de las leyes o decretos puede comenzar indistintamente en cualquiera de las dos Cámaras con excepción de los proyectos que versaren sobre empréstito. ó sobre reclutamiento de tropas.ART.
.La discusión y aprobación de la Ley de Ingresos debe ser antes que la discusión y aprobación del Presupuesto de Egresos.La iniciativa de Ley de Ingresos contiene una exposición de motivos con las consideraciones de orden económico y la política fiscal que la inspira. señala los conceptos por los que la Federación puede percibir ingresos. . sin fijar ningún elemento de los impuestos.
. .“ Es el acto legislativo que determina los ingresos que el Gobierno Federal está autorizado para recaudar en un año determinado” (1)
.Su aprobación debe ser por las dos Cámaras.Es una Ley General. (Senadores y Diputados).
. Derecho Fiscal Tercera Edición 1998.V. Editorial Banca y Comercio.A. señala plazos para su discusión para cubrir el presupuesto de egresos.
. pag. de C.
(1) Francisco Ponce Gómez/ Rodolfo Ponce Castillo.Es una Ley anual. 20
.Debe imponer las contribuciones necesarias para cubrir el presupuesto de egresos. S.
la Federación percibirá los ingresos provenientes de los conceptos y en las cantidades estimadas que a continuación se enumeran:
. En el ejercicio fiscal de 2010.LEY DE INGRESOS DE LA FEDERACION PARA EL EJERCICIO
.ESTRUCTURA L.S.
“ Es el conjunto de poderes y deberes. las cargas y en algunos casos. apreciables en dinero. que tiene una persona física” Al decir poderes y deberes es en razón de que no solo los derechos subjetivos y las obligaciones pueden ser estimadas en dinero. el ejercicio de la potestad se puede traducir en valor pecuniario. sino que también lo podrían ser las facultades.
Los juristas sostienen de forma unánime que “todos los seres humanos son personas jurídicas (denominadas “ Personas Singulares”. Persona es todo ser tener derechos y
. “Personas Naturales” o más comúnmente “Personas Físicas”) capaz de obligaciones.
. 22. pero desde el momento en que un individuo es concebido. entra bajo la protección de la Ley y se le tiene por nacido para los efectos declarados en el presente código.CODIGO CIVIL FEDERAL
.La capacidad jurídica de las personas físicas se adquiere por el nacimiento y se pierde por la muerte.
S. por los ingresos atribuibles a éste.R.
.I.106 LISR
Personas Físicas residentes en el extranjero que realicen actividades empresariales o presten servicios personales independientes en el País. PERSONAS FISICAS Art. a través de establecimiento permanente.
La que se determine de acuerdo al Capitulo que le aplique a sus ingresos. o de cualquier otro tipo. devengado cuando la ley lo establezca.
Según corresponda al Capitulo que le aplique a sus ingresos.Ingresos en efectivo. en servicios. en crédito.
DISCREPANCIA FISCAL Art. 107 LISR
.o aún cuando no esté inscrita al RFC.
Contestación por escrito del contribuyente. (Capitulo IX Título IV LISR)
. explicando el origen de la discrepancia y ofreciendo las pruebas que considere convenientes. o inconformarse en su caso.Las autoridades fiscales dan a conocer al contribuyente el resultado de comprobar las erogaciones y la discrepancia con lo declarado por el.
Si no se cumple con el punto 2) dicha discrepancia será considerada dentro del Capitulo de los demás ingresos.
conforme a lo previsto en los párrafos segundo y tercero del artículo 106 de esta Ley. que no se declaren o se informen a las autoridades fiscales .Se considerarán ingresos omitidos por la actividad preponderante del contribuyente o. otros ingresos en los términos del Capítulo IX de este Título . los préstamos y los donativos .
109 LISR.I. Tiempo Extra a) De trabajadores con salario mínimo general b) De los otros trabajadores (que ganen más del mínimo)
50% del pago de tiempo extra hasta 5 veces el salario mínimo general por cada semana de servicios..ART.Salario mínimo general y las prestaciones que perciban que no excedan de los mínimos que señala la Ley Federal del Trabajo.
previsto en la Ley del Instituto de Seguridad Social para las Fuerzas Armadas Mexicanas.. III. VII.Prestaciones de Previsión Social. La previsión social será la del Articulo 8 quinto párrafo LISR. así como los realizados al Fondo de la Vivienda para los miembros del activo del Ejército . INFONAVIT.) VI.. dentales.Jubilaciones. pensiones. etc.
.Prestaciones de seguridad social que otorguen las instituciones públicas (IMSS. haberes de retiro. cuyo monto diario no exceda de 9 veces el salario mínimo general. Fuerza Aérea y Armada . V.Reembolso de gastos médicos.Indemnizaciones por riesgo o enfermedades. IV. II. pensiones vitalicias u otras formas de retiro provenientes del SAR.Depósitos en el INFONAVIT y en otros Institutos de Seguridad Social.No deben exceder de los limites de la Legislación Laboral. hospitalarios y de funeral.
retiro e indemnizaciones u otros pagos. Rentas congeladas. gral.Cuota de seguridad social de los trabajadores pagada por los patrones.VIII.
.XIII..XIV. primas de antigüedad. por cada domingo
XII. Gastos de representación y viáticos comprobados con documentación que reúna requisitos fiscales. X.Los provenientes de cajas de ahorro y fondos de ahorro establecidos por las empresas para los trabajadores. gral. PTU limite 15 días salario min. hasta por 90 veces al salario mínimo general por cada año de servicio.Aguinaldo limite exento 30 días salario min. deben reunir los requisitos de deducibilidad Titulo II o Titulo IV LISR. Prima dominical 1 salario min. gral. gral.-
Algunos sueldos percibidos por extranjeros. Prima vacacional limite 15 días salario min. XI. IX.Compensaciones en caso de separación. y los provenientes del SAR.
seguros de jubilaciones .Herencias o legados..pensiones o retiro y seguro de gastos médicos. títulos valor e inversiones de contribuyente) cuya utilidad no exceda de 3 veces el salario mínimo general XVI. por sociedades cooperativas de ahorro y préstamo.-Intereses . XVIII.Cantidades pagadas por instituciones de seguros al ocurrir riesgos amparados . Resto aplica Cap. b) Enajenación de bienes muebles (excepto partes sociales..XV.. seguros de vida pagados por el empleador .que no exceda de 1´500. Reforma Fiscal 2010. XVII.a) Por enajenación de casa habitación del contribuyente.o haber residido en ella los últimos 5 años.-Algunos intereses pagados por instituciones de crédito .además no debe haber enajenado durante los ultimos 5 años otra casa habitación por la que haya obtenido esta exención y que la operación sea ante fedatario público.IV.
.000 udis .
. XX. ó los que perciban los descendientes de sus ascendientes en línea recta. sin limite.Donativos a) Entre cónyuges.Premios derivados de concurso científico. XXI.Indemnizaciones por daños. c)Otros donativos hasta por 3 salarios mínimos general anuales. siempre que los bienes recibidos no se enajenen o se donen por el ascendiente a otro descendiente en línea recta sin limite de grado. artístico o literario.Alimentos percibidos por personas físicas que tengan el carácter de acreedores alimentarios en términos de la legislación civil aplicable.XIX. XXII... abierto al público en general o a determinado gremio o grupo de profesionales y los premios que otorgue la Federación para promover los valores cívicos.. Reforma Fiscal 2010. hasta por el valor de mercado del bien de que se trate.. b) Los percibidos por los ascendientes de sus descendientes.
-Enajenación de acciones de sociedades mexicanas a través de bolsas de valores concesionadas en términos de la Ley del Mercado de Valores. hasta por 20 salarios mínimos anuales.c) y XXI.
No aplican a personas físicas con ingreso por actividad empresarial o profesional..XIX inc.XVI.Primera transmisión de derechos parcelarios que se efectúen por ejidatario o comuneros.
XXVII. general. b). Fracciones XV inc. XXIV.Los retiros del SAR para ayuda de matrimonio y por desempleo.
...XXIII. silvícolas ó pesqueras hasta por 40 salarios min.Cobro de regalías por derechos de autor. XXV. elevados al año. XXVI.Impuestos trasladados por el contribuyente..XVII. ganaderas..Actividades agrícolas... asi como el traspaso de recursos para operar seguros de pensiones para rentas vitalicias y seguro de sobrevivencia.
Agrìcolas.INGRESOS POR ACTIVIDADES EMPRESARIALES Y PROFESIONALES
Art. Ganaderas. 120 fr.
. Art. de Pesca y Silvìcolas. 120-133 LISR. Industriales. I LISR
Residentes en el extranjero: pagar el impuesto por los ingresos atribuibles a su establecimiento permanente en el país. Ingresos en crédito se declaran y paga el impuesto hasta que sean cobrados.Ingresos por las actividades empresariales :
Ingresos por la prestación de un servicio profesional.
A.II LISR
Residentes en el extranjero: pagar el impuesto por los ingresos atribuibles a su establecimiento permanente en el país.Art. 120-133 LISR.Profesional: Remuneraciones que deriven de servicios cuyos ingresos no están considerados en el Capitulo I del título IV LISR (ingresos por la prestación de un servicio personal subordinado).
Art.120fr. Ingresos en crédito se declaran y paga el impuesto hasta que sean cobrados.
remisiones o prescripción de deudas. 7. quitas. 10. por pérdida de bienes del contribuyente. Los obtenidos por explotar una patente aduanal.
. promotores de valores o de afores. o responsabilidades a cargo de terceros. Los intereses cobrados sin ajuste alguno. de fianzas o de valores. 11. Enajenación de cuentas y documentos por cobrar y de títulos de crédito distintos de las acciones. 8. 9. 5. 6.
Condonación. 4.INGRESOS ACUMULABLES QUE SE OBTENGAN EN LA ACTIVIDAD EMPRESARIAL O PRESTACION DE SERVICIOS PROFESIONALES. 3. 2. Enajenación de obras de arte propias.
1. Explotación de derechos de autor. Ganancia por enajenación de activos. Agentes de instituciones de crédito de seguros. Recuperación de seguros. fianzas. Devoluciones. Cantidades no comprobadas para efectuar gastos por cuenta de terceros. descuentos o bonificaciones .
Los gastos 4. Las inversiones 5. Las adquisiciones de mercancías. 38 LISR) 3. 7.123 L. 6.I. Pago del impuesto local sobre ing. Pueden efectuar las deducciones siguientes:
1.ART. Las devoluciones recibidas. siempre que se hubiera acumulado el ingreso. y demás productos semiterminados o terminados utilizados para prestar servicios. los descuentos o bonificaciones que se hagan. 2. activ.S. Intereses pagados derivados de la actividad profesional. fabricación o enajenación de bienes.profesionales
. Tratándose de activos fijos seguir las reglas de deducción de inversiones (Art.R. Cuotas al IMSS pagadas por los patrones.
aplicando los % máximos de deducción autorizada sobre el monto original de la inversión del bien de que se trate.DEDUCCIÓN DE INVERSIONES.
. Se estará a lo establecido en la Sección II Capítulo II Título II LISR deducción de personas morales . 124 LISR.Art..
. 125 LISR.Art.Que sean efectivamente erogadas en el ejercicio..
I. -En servicios -Bienes que no sean títulos de crédito .REQUISITOS DE LAS DEDUCCIONES AUTORIZADAS. -efectivo -cheque -traspaso de cuentas en instituciones de crédito y casas de bolsa. o que quede satisfecho el interés del acreedor en cualquier forma de extinción de obligaciones..
. VI) Presentar declaraciones provisionales y anual. de las contraprestaciones recibidas en efectivo . XIX LISR).OBLIGACIONES Art. V) Los contribuyentes de actividad empresarial levantar inventario físico de mercancías y elaborar estado de posición financiera al 31 de Diciembre de cada año.000.00( Art. VII) Declaraciones informativas y otras obligaciones enumeradas en este artículo.Informar al mes siguiente.86 fr.así como en piezas de oro y de plata . moneda nacional o extranjera . 133 LISR.I) Inscripción al RFC II) Llevar Contabilidad III) Expedir comprobante por los ingresos obtenidos con la leyenda preimpresa “Efectos Fiscales al pago” IV) Conservar contabilidad y comprobantes. superiores a $100.
.R.I.128 L.HONORARIOS ESPORÁDICOS
132 LISR Base p/PTU
Ingresos Acumulables .130 LISR -PTU pagada en el ejercicio .Art.Pérdida fiscal ejercicios anteriores (en su caso) = Utilidad Gravable
.Deducciones Autorizadas = Utilidad Fiscal Art.
.Deducciones Autorizadas (D)
Se puede aplicar en los 10 ejercicios siguientes.ARTICULO 130 LISR
Ingresos Acumulables (I) .
.Rendimientos de certificados de participación inmobiliaria no amortizables..Arrendamiento o subarrendamiento y en general por otorgar a título oneroso el uso o goce temporal de bienes inmuebles.
ART. II. 141 – 145 LISR
I.INGRESOS POR ARRENDAMIENTO Y EN GENERAL POR OTORGAR EL USO O GOCE TEMPORAL DE BIENES INMUEBLES. en cualquier otra forma.
Se declaran y paga el impuesto hasta el año de calendario en que sean cobrados.INGRESOS EN CREDITO.
Art.Los salarios.Gastos de mantenimiento del inmueble y por consumo de agua. IV.Primas de seguro que amparen los bienes respectivos. comisiones y honorarios pagados.. y el impuesto local por ingresos de este capítulo. 173 Fr.
VI. construcción o mejoras de bienes inmuebles. así como impuestos.. Art. II. cuotas o contribuciones que por los primeros se deba cubrir. III..
. 142 LISR..Impuesto predial que corresponda al año de calendario. de dichos inmuebles.I. incluyendo adiciones y mejoras.. (Que no rebasen del 10% de los ingresos).Intereses reales pagados por préstamos adquiridos para la compra. así como contribuciones de mejoras..Inversiones en construcciones. VI LISR
El arrendatario solo deduce el importe de las rentas pagadas al arrendador. Local comercial y otros: 35% de los ingresos por arrendamiento.
. y el impuesto predial . uso o goce temporal de inmuebles sin comprobante alguno.DEDUCCION OPCIONAL
.INMUEBLE UTILIZADO PARCIALMENTE POR EL ARRENDADOR U OTORGADA GRATUITAMENTE.
La diferencia entre los ingresos por el Capitulo III Título IV y las deducciones del Art. 142 LISR cuando estas últimas sean mayores podrá deducirse de los demás ingresos que el contribuyente deba acumular en su declaración anual. Excepto del Capítulo I y II Titulo IV LISR.
Art..DEDUCCION QUE EXCEDA A LOS INGRESOS. 184 RISR.
derechos o valores. derechos o valores. • El derecho a una parte alícuota del producto neto que resulte de la venta de dichos bienes.
• Una parte alícuota de los frutos o rendimientos de los valores o bienes que se tengan en fideicomiso irrevocable. • El derecho a una parte alícuota del derecho de propiedad o titularidad de esos bienes.
la sociedad emisora procederá a hacer la adjudicación y venta de los bienes fideicomitidos y la distribución del producto neto de la misma.  Al extinguirse el fideicomiso o base de emisión.
.en los términos del artículo 228-A LGTOC. Tratándose de certificados de participación inmobiliaria no amortizables la sociedad emisora no está obligada a hacer el pago del valor nominal de ellos a sus tenedores en ningún tiempo.
Art.143 LISR
.POR LEY Mensuales a más tardar el día 17 del mes siguiente al que se trate.
.INGRESOS DEL MES DE QUE SE TRATE (1) (.) DEDUCCIONES AUTORIZADAS O DEDUCCIÓN OPCIONAL
APLICA TARIFA ART.
Presentar declaración del ejercicio tanto el representante común como los representados y cada uno de los integrantes de la sociedad conyugal en la proporción que les corresponda de los ingresos. En pagos provisionales opción de presentación .Artículos 120 y 123 RISR .
F.143 LISR
.Contribuyentes con ingresos por arrendamiento o uso o goce hasta por 10 salarios mínimos generales vigentes en el D. elevados al mes. Art.
..sea moneda nacional o extranjera.
. III.OBLIGACIONES
ART..145 LISR.000. V..00 .I.piezas de oro o plata .en efectivo . será la institución fiduciaria quién cumpla con las obligaciones.500.de las contraprestaciones percibidas en el mes anterior.Inscripción al RFC. en el año de calendario anterior por el capitulo III Título IV LISR A quienes ejerzan la deducción opcional (sin comprobante alguno) no les aplica esta fracción. 188 RISR) cuando obtengan ingresos superiores a $ 1.Expedir comprobante de las contraprestaciones recibidas (con número de cuenta predial) IV.Presentar declaraciones provisionales y anual Cuando los ingresos por arrendamiento sean percibidos a través de fideicomisos.Llevar contabilidad simplificada (Art.-Informar a las autoridades fiscales mediante medios electrónicos . superiores a $100. II.
.14) y los obtenidos por la expropiación de bienes. En permuta se considerará que hay dos enajenaciones.146-154 TER LISR.
con motivo de la enajenación.Se entiende al monto de la contraprestación obtenida.
. inclusive en crédito. Si no hay contraprestación se atenderá al valor de avalúo que practique personal autorizado por la SHCP.
9 LISR)
. •Por fusión de sociedades. •Los que deriven de la enajenación de bonos. valores y otros títulos de crédito (siempre que el ingreso por enajenación se considere interés del Art.•Por transmisión de bienes por causa de muerte •Por donación.
y el impuesto local por estos ingresos.148 LISR.
. mejoras y ampliaciones cuando se enajenen inmuebles o certificados de participación inmobiliaria no amortizables. •Las inversiones actualizadas hechas en construcciones. en el caso de bienes inmuebles será por los menos 10% del monto de la enajenación de que se trate. •Comisiones y mediaciones pagadas por el enajenante. •Gastos notariales. impuestos y derechos por escrituras de adquisición y de enajenación. pagados por el enajenante.ART. así como el pago por avalúo de bienes inmuebles (actualizados). por la adquisición o enajenación del bien. (actualizados).•Costo comprobado de adquisición actualizado.
. 147 LISR. 147 LISR
INGRESO POR ENAJENACION DEDUCCIONES AUTORIZADAS GANANCIA -----BASE ART.ART.
El costo comprobado de adquisición y en su caso el importe de las inversiones deducibles.ART.151 LISR. tratándose de inmuebles y certificados de participación inmobiliaria no amortizables. se actualizará como sigue:
.I.Costo comprobado de adquisición (-) Parte que corresponda al terreno = Costo de construcción.
.Costo de Construcción (-) 3% anual por cada año transcurrido entre la fecha de adquisición y la de enajenación. = Costo resultante
10% anual (ó 20% en vehículos de transporte) por cada año transcurrido entre la fecha de adquisición y la de enajenación. = Costo resultante.Costo comprobado de adquisición (1) .
.S. del ejercicio.
y fecha de adquisición aquella en que se pagó el impuesto mencionado.BIENES ADQUIRIDOS POR HERENCIA.
.152 LISR. Art. LEGADO O DONACION. la que corresponda a estos últimos.
Costo de adquisición o costo promedio por acción el que haya pagado el autor de la sucesión o el donante y como fecha de adquisición. En caso de donación por la que se pagó ISR el de avalúo.
El costo comprobado de adquisición de las acciones emitidas será el costo promedio por acción que correspondió a las acciones de las sociedades fusionadas o escindentes. al momento de la fusión o escisión.
113 LISR CORRESPONDIENTE AL PERIODO EN EL EJERCICIO DE LA ENAJECIÓN).154 LISR
No.INGRESO PARA EL ADQUIRENTE.
Cuando el avalúo exceda en más de un 10% de la contraprestación pactada en la enajenación.
Por enajenación de inmuebles: Ganancia = No.de años transcurridos = Pago
.Art.DE AÑOS TRANSCURRIDOS
(SIN EXCEDER DE 20 AÑOS ) Base (TARIFA ART.
Impuesto determinado x Provisional Art.153 LISR.
-Informe de contraprestaciones superiores a $100.moneda nacional o extranjera. En efectivo .400.000.
Art.154 TER LISR.
Consideran el pago provisional como pago definitivo (excepto las del Art. en el Capítulo IV Titulo IV LISR. piezas de oro o plata.NO HAY RETENCION
Por enajenación de bienes muebles distintos a títulos valor o partes sociales cuyo monto de la operación sea menor a $ 227. 102 LISR y las donatarias autorizadas para recibir donativos deducibles para ISR).
con entrada en vigor el 1/01/2011. EXCEPTO: Si el enajenante manifiesta al adquirente por escrito que efectuará un pago provisional menor de acuerdo al Art.POR OTROS BIENES: 20% del monto total de la operación (retenido por el adquirente) Ver DT2010 4 II.
.204 RISR.
14.14.14.7 Entero de ISR enajenación de inmuebles en entidades federativas suscritas al Convenio de Colaboración Administrativa. I. I.3.14.2 Opción para actualizar las deducciones por la enajenación.3.3.14.4 Tarifa para pagos provisionales.14.REGLAS RESOLUCION MISCELANEA 2010.1 Tasa cuando no hay ingresos en los 4 ejercicios previos. 1.3.
.400.3.R.14. 190 al 204.3 Regla para los fedatarios públicos.S. I.
REGLAMENTO DE I. I.
ART.3.6 Documento del cálculo del ISR por fedatario público.5 No retención de ISR en enajenación de vehículos con valor mayor a $227.3. 1.sin exceder del tope en ganancia hasta de 3 salarios mínimos anuales.
-Los tesoros.-La donación. para el adquirente en el extranjero. y 190 de la LISR: 153. II. ART. 189. para el adquirente residente en el extranjero.Avalúo mayor a la contraprestación pactada por enajenación de acciones o títulos valor que representen la propiedad de bienes.. IV.-La adquisición por prescripción.I.189.Avalúo mayor a la contraprestación pactada por enajenación de bienes en más de un 10%.INGRESOS POR ADQUISICION DE BIENES. en más de un 10%. III..-Los supuestos señalados en los artículos 153. 190.. 155 –157 LISR.
.Avalúo mayor a la contraprestación pactada por enajenación de bienes en más de un 10%.
de conformidad con los contratos donde se otorgó su uso o goce. instalaciones o mejoras permanentes en inmuebles que queden a beneficio del propietario.
.-Las construcciones.V. De las fracciones I a V se realiza avalúo por personas autorizadas por la SHCP.
DEDUCCIONES PARA EL CALCULO DEL IMPUESTO ANUAL I. así como los gastos notariales efectuados con motivo de la adquisición.. II.Contribuciones locales y federales (excepto ISR).. III.Los otros gastos efectuados con motivo de juicios en los que se reconozca el derecho de adquirir. IV.Comisiones y mediaciones pagados por el adquirente..-Pagos efectuados con motivo del avalúo.
Art. La diferencia podrá deducirse de los demás ingresos que el contribuyente obtenga y que acumule a su declaración anual. ART.INGRESOS POR CÓNYUGES O COPROPIETARIOS.. DEDUCCIONES SUPERIORES A LOS INGRESOS.
.El cálculo del impuesto anual deberá efectuarse en forma proporcional tanto de ingresos como de deducciones que les corresponda. aplicando primero las pérdidas del Capitulo III o del Capitulo IV Título IV según corresponda. 206 RISR.207 RISR.
juez y demás fedatarios serán responsables de calcular el impuesto. Si se hace mediante escritura pública la operación. pagada mediante declaración dentro de los 15 días siguientes a la obtención del ingreso o de la notificación del avalúo realizado por autoridades fiscales.20% del ingreso percibido sin deducción alguna. corredor.
. el notario.
9 LISR y los que conforme a la ley tengan el tratamiento de interés.
.Los obtenidos de personas residentes en el país por los conceptos establecidos en el Art.
Pérdida: Cuando el ajuste por inflación sea mayor que los intereses obtenidos. La pérdida se podrá disminuir de los demás ingresos obtenidos en el ejercicio. excepto los referidos al Capítulo I y II Título IV.
No se consideran los intereses devengados no pagados.
Interés Real: Es el monto en el que los intereses excedan al ajuste por inflación. Ajuste por inflación.Saldo promedio diario de la inversión que genere los intereses.-
Las Personas Físicas deberán acumular a sus demás ingresos los intereses reales percibidos en el ejercicio. 159 LISR.
.Retención de ISR.-
I. .20% sobre los intereses nominales.
. 160 LISR.ART.Se considera PAGO DEFINITIVO. respecto a los distintos del Sistema Financiero.acumulados en el ejercicio en que se devenguen. En este caso no se presentará declaración anual. la retención que se realice cuando el contribuyente sólo obtenga ingresos del Capítulo VI de Intereses y no excedan de $100.000 en el ejercicio. II.85% anual sobre el capital que dé lugar al pago de intereses .contratados con el Sistema Financiero.
•Conservar documentación conforme al C.
ART.anuales de ingresos acumulables por intereses y sean sus únicos ingresos acumulables..000. •Presentar declaración anual.
No tienen estas obligaciones quienes no perciban más de $ 100.
.OBLIGACIONES DE QUIENES OBTENGAN INTERESES..F.S. retenciones y pago de impuestos.161 I.F. de ingresos. • Solicitar inscripción al RFC.R.
OBLIGACIONES DE QUIENES PAGUEN INTERESES •Declaración informativa al SAT de los intereses pagados Art.3.3.15.1 a I. 59 LISR REGLAS DE RESOLUCIÓN MISCELÁNEA 2010.15. APLICAN A INTERESES LAS REGLAS SIGUIENTES: I.19
Art.58-A LISR. Intereses reales : Es el monto determinado conforme a la fr.58-A LISR (2010). Nuevo procedimiento en 2011 para calcular el monto de los intereses reales que se devenguen a favor de los contribuyentes. V del Art.Las Personas Fisicas deberán acumular a sus demás ingresos los intereses reales positivos devengados en el ejercicio . Reforma Fiscal 2010.INTERESES REFORMA FISCAL 2010
Art. El interés real negativo podrá considerarse pérdida.
.159 LISR. Comparación en UDIS mensualmente.
• Art.Retención de ISR.Se considera pago definitivo. Se considera pago definitivo .
. • Tasa del Art.10 LISR sobre los intereses reales positivos devengados a través de sociedades que no se consideren integrantes del sistema financiero en términos de la LISR. • Art..• ISR pago mensual a la tasa del Art.• INTERESES REFORMA FISCAL 2010
Entrada en vigor el 1 de Enero de 2011.159 LISR.10 LISR sobre los intereses reales positivos devengados en el ejercicio a través de instituciones que componen el sistema financiero .160 LISR.
rifas. con autorización legal. sorteos. juegos con apuestas y concursos de toda clase.INGRESOS POR OBTENCIÓN DE PREMIOS
Si el que otorga el premio cubre el impuesto por cuenta del premiado. 162 –164 LISR. este deberá considerar el importe como un ingreso por obtención de premios.-
Las que se deriven de la celebración de loterías.
. y concursos. sorteos.
21% cuando exceda en entidades federativas en más de un 6% como impuesto local.en aquellas entidades federativas que cuentan con un impuesto por premios a una tasa del 6% o menor.aplicado sobre el valor total de la cantidad a distribuir por todos los boletos premiados. rifas.RETENCIÓN DEL IMPUESTO
1% tratándose de ingresos por loterías. sin deducción alguna .
F.Constancia de ingreso por los premios por los que no se esta obligado al pago del I.S.
.Presentar a más tardar el 15 febrero declaración anual de premios otorgados en el ejercicio anterior y las retenciones efectuadas.164 LISR.F. .106 LISR).R.Conservar la documentación de constancias y retenciones de este impuesto en los términos del C.Art.OBLIGACIONES DE QUIENES PAGUEN LOS PREMIOS
-Retención del impuesto correspondiente (El ISR retenido es pago definitivo si se declara por el contribuyente como dato informativo en su declaración anual .
. .Constancia de ingreso y de retención de impuesto.
163 penúltimo párrafo LISR.Partidos Políticos y Entidades de Derecho Publico (Art.NO SE EFECTUA RETENCION
Art. 102 LISR)
. Por premios contribuyentes: obtenidos por los siguientes
.Los del titulo II (personas morales) .
I. b) Plazo pactado menor de un año.. 123 de la Ley General de Sociedades Mercantiles. por sociedades mercantiles residentes en México o por sociedades nacionales de crédito. -Participación de utilidades que se pagan a favor de obligacionistas u otros.
.Las erogaciones que no sean deducibles conforme a esta Ley y beneficien a los accionistas de personas morales. II. c)Interés pactado igual o superior a la tasa de recargos por prórroga de créditos fiscales.Préstamos a socios o accionistas. d) Que se cumplan estas condiciones pactadas.Intereses pagados de conformidad con el Art. a excepción si reúnen los siguientes requisitos: a) Que sean consecuencia normal de las operaciones de la persona moral...
. V..IV.La modificación a la utilidad fiscal derivada de la determinación de los ingresos acumulables y deducciones autorizadas en operaciones celebradas entre partes relacionadas . hecha por dichas autoridades .Las omisiones de ingresos o las compras no realizadas e indebidamente registradas..La utilidad fiscal determinada . inclusive presuntivamente .. por las autoridades fiscales. VI.
contados desde la fecha de la respectiva emisión. tengan derecho a intereses no mayores del 9% anual. durante un periodo que no exceda de 3 años. el monto de los intereses deberá cargarse a gastos generales.
.En los estatutos se podrá establecer que las acciones. En tal caso.Art. 123..
en que al momento de obtenerlos. Artículos 166 a 171 LISR
Las personas físicas que obtengan ingresos distintos de los Capítulos I al VIII del Título IV LISR.DE LOS DEMAS INGRESOS QUE OBTENGAN LAS PERSONAS FISICAS.
. incrementen su patrimonio. los considerarán percibidos en el monto.
los acumularían si estuvieran sujetas al Título II LISR.
. caso en que se consideran percibidos en el ejercicio fiscal en el que las personas morales.fondos de inversión o cualquier otra forma jurídica ubicados en un territorio en régimen fiscal preferente.EXCEPCION:
Los ingresos percibidos de conformidad con el Articulo 168 fr. entidades.asociaciones en participación .IV y 213 LISR . fideicomisos .
I) Condonación de deudas o pagadas por otra persona.
.Los dividendos o utilidades distribuidos por sociedades residentes en el extranjero. 167 LISR.
.Los distintos a los del Capitulo VI Titulo IV LISR .Prestaciones por fianzas o avales que se otorguen por instituciones que no estén legalmente autorizadas.INGRESOS GRAVABLES
. II) Ganancia cambiaria e intereses que provengan de préstamos en los siguientes casos: .Los que procedan de inversiones en sociedades extranjeras.
.Ingresos por hospedaje de un inmueble otorgado a terceras personas distintas al contribuyente (condómino o fideicomisario del bien) . .Por la explotación del subsuelo.Los que se perciban por derechos de autor.Los que provengan de operaciones financieras derivadas y operaciones financieras de los artículos 16-A CFF y Art. .Intereses moratorios. indemnizaciones por perjuicios y los ingresos derivados de cláusulas penales o convencionales. Entidades Federativas o municipios. permisos.Explotación de concesiones.218 fr. autorizaciones o contratos otorgados por la Federación.
. II LISR) . .Participación en productos de la explotación del subsuelo.Remanente distribuible de personas morales del Título III LISR. 23 LISR . .Cantidades acumulables de las cuentas especiales para el ahorro (Art.. personas distintas a éste. .
-Los ingresos estimados en los términos de la fracción III del Articulo 107 de esta Ley. -Pagos a los beneficiarios o asegurados que hagan las instituciones de seguros que no se consideren intereses ni indemnizaciones.F.F. sobre el monto pagado sin deducción alguna. . Retenciones del 20% .que se perciban sin reunir requisitos .
.V LISR.176 fr.Regalías . Art. -Ingresos de planes personales de retiro de la subcuenta de aportaciones voluntarias .Art. 15-B C. y los determinados inclusive presuntivamente por las autoridades fiscales.
o a través de monederos electrónicos que autorice el SAT.
.Deducción de inversiones (Art.00 . débito o de servicios. ART.Que se resten una sola vez.000.Documentación con requisitos fiscales (identidad y domicilio de quién lo expida y de quién adquiera el bien o reciba el servicio) y pago con cheque nominativo cuando el importe del mismo exceda de $ 2. dichos pagos también podrán hacerse mediante tarjeta de crédito.
I. Aplica a traspaso de cuentas en Instituciones de crédito o casas de bolsa. IV. O ENAJENACION O ADQUISICIÓN DE BIENES. 172 LISR.Estrictamente indispensables II. excepto pago de sueldos. 44 LISR) III.REQUISITOS DE LAS DEDUCCIONES PARA PERSONAS FÍSICAS CON INGRESOS POR ARRENDAMIENTO DE INMUEBLES. 174 LISR) y arrendamiento financiero (Art.
o en su caso recabar copia del pago de impuestos.Retención y entero de impuestos a cargo de terceros.Deducciones registradas en contabilidad (si se está obligado a llevarla) VI. así como el registro en el IMSS de los trabajadores. II y VI LISR. VII.. VIII. 86 LISR.V.Primas por seguros o fianzas que correspondan a conceptos deducibles o que por otras leyes se obligue a contratarlos. Sueldos y salarios: se podrán deducir siempre que se cumpla con los artículos 118 fr.-RFC en documentación comprobatoria. no debiendo recibir durante la vigencia de la póliza préstamos a cambio. IX. I.
.Que al realizar las operaciones correspondientes ó a más tardar el día en que el contribuyente deba presentar su declaración anual se reúnan los requisitos para cada deducción. Pagos al extranjero: cumplir con las obligaciones del Art. y las disposiciones que regulen el subsidio para el empleo.
. XI. en cheque girado contra la cuenta del contribuyente (cobrado o transmitidos a un tercero .La fecha del documento comprobatorio de un gasto deducible debe corresponder al ejercicio por el que se efectúa la deducción.Por inversiones no darle efectos fiscales a su revaluación.. X. XII. en servicios o en otros bienes que no sean títulos de crédito. excepto en procuración ). por traspasos de cuentas en instituciones de crédito o casas de bolsa.Costo de adquisición declarado ó los intereses derivados de créditos recibidos por el contribuyente correspondan a los de mercado.Deducción de pagos hasta que hayan sido efectivamente erogados (pagados en efectivo.. Lo que exceda es no deducible.
.Se consideran efectivamente erogados si el contribuyente entrega títulos de crédito suscritos por una persona distinta.
XV. y por separado en la
XVI. en importación temporal (hasta que retornen al extranjero).Traslado de impuestos...Sueldos a trabajadores con derecho al subsidio para el empleo .XIII.Pérdida cambiaria deducible conforme se devenguen.
XIV.Importación de bienes..en forma expresa documentación comprobatoria. cumplir con los requisitos legales para su importación definitiva.además de cumplir con los preceptos que lo regulen.
.. se entreguen efectivamente las cantidades que a los mismos correspondan por dicho concepto .
A. Instituto de Investigaciones Jurídicas Universidad Nacional Autónoma de México. Editorial Banca y Comercio. S.
Diccionario Jurídico Mexicano.V. Código Fiscal de la Federación 2010. Derecho Fiscal. Tomos I a IV.Ponce Gómez Francisco y Ponce Castillo Rodolfo.
. de C. Ley del IETU / Ley de IDE 2010. Reglamento del Código Fiscal de la Federación 2010. Editorial Porrúa . S. Reglamento del Impuesto Sobre la Renta 2010. Ley de Impuesto Sobre la Renta 2010. Tercera Edición.
Código Civil Federal.A. Tercera Edición 1998.
. DOF 11 Junio 2010 . Diversos criterios normativos de la autoridad fiscal.
Ley de Sociedades de Inversión. Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos. Código de Comercio.
Material actualizado al 12 Noviembre de 2010. DOF 30 Junio 2010.
Reglas de caràcter general en materia de Comercio Exterior.
Ley General de Sociedades Mercantiles.Resolución Miscelánea 2010. DOF 30 Junio 2010. Jurisprudencias .
..En qué consiste la Deducción Opcional del Capítulo III..Fundamento legal de las deducciones autorizadas para Personas Físicas Capítulos III....Titulo IV.Explique brevemente el subsidio al empleo que tienen derecho las personas físicas y su fundamento legal.1. 4..Establecimiento permanente. referidos al Capítulo III. 3. y establecimiento.defina. 9. Título IV de LISR .IV y V.. 7. 2.Fundamente la obligación de los mexicanos para el pago de contribuciones. 5. Título IV de La Ley del Impuesto sobre la Renta.Quiénes son sujetos del Impuesto Sobre la renta.. 6.. enumere 5.Diga los elementos de las contribuciones..Mencione 10 Ingresos Exentos para Personas Físicas del artículo109 de la LISR. 8.Mencione el Título y Capítulos de la Ley del Impuesto Sobre la Renta en los que puede tributar una persona física para ISR.Cuáles son las Deducciones Personales. 10.
. u “ por Arrendamiento n “ por Enajenación de Bienes “ por Adquisición de Bienes d “ por Intereses a “ por Premios m “ por Dividendos e “ por Otros Ingresos n 15.t Conceptos que se consideran para Ingresos por Adquisición de e Bienes..13.11.Momento de acumulación para ISR de: Persona Física por Sueldos y Salarios “ por Actividad Empresarial y Profesional en sus 3 F secciones.Qué es enajenación para efectos fiscales...-Qué es interés real para 2010 e interés real positivo para 2011. 16. .Diferencias entre Caja de Ahorro y Fondo de Ahorro.Qué es Discrepancia Fiscal. 17.¿Qué es Previsión Social? 1 12...
Qué es utilidad gravable . 19.. Título IV de la LISR. 21... fundamento legal. 24. 23.18. Mencione reforma fiscal con entrada en vigor el 01 de Enero 2011.Mencione 5 Ingresos que se consideran para el Capítulo IX... 20. aplique mecánica 2010.Qué se considera Ingresos por Obtención de Premios y Tasas de Retención de ISR.Que se considera ajuste por inflación y como se determina.Ingreso Acumulable por dividendos explíquelo brevemente. a qué Capítulo aplica este concepto.. para el caso de ingresos por intereses de personas fisicas.
.Determine el costo de adquisición actualizado de un bien inmueble para efectos de enajenación. durante 2009.. año referido para efectos prácticos. 22.Una persona física tiene ingresos de los siguientes conceptos.
100% cobrado a persona moral (incluye PTU 8.00.00
Arrendamiento 120.00
Terreno adquirido en $25.00) 100% cobrado a persona moral Deducciones autorizadas 95.00 Por Sueldos Por Actividad Profesional
. prima vacacional 1.000.000.000.000.000.Sueldos
Enajenación de bienes 680. ISR 16.000.000.000.000. aguinaldo 5. enajenado en Noviembre 12 de 2009 en $ 680.000.000.00 100% cobrado a persona física (casahabitación)
Actividad Profesional 330.00 el 15 de Marzo de 1994.00 ISPT Pagos Prov.000.00 36.
II Titulo IV LISR. 4. 5.
. ISR “
0. Fecha límite de presentación de declaración anual. ISR Acreditable: a) Por pagos provisionales b) Por retención ISR. 3. % de deducción opcional por arrendamiento aplicable e importe a que ésta asciende. 2. 7. El costo de adquisición actualizado del terreno a la fecha de enajenación.00 42.Pagos Prov. Ingreso Acumulable 2009. Utilidad Fiscal Gravable Cap.Aplique mecánica 2010. 6.00
Se pide determine : 1. No tiene subsidio al empleo.400.
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 Artículo 83
 artículo 106
 artículo 228
 RESOLUCIÓN 
 artículo109