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⭐Horas extra. Marzo, 2015
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Julio Castillo Hernández
1 Horas extra Marzo, 20152 Agenda de la sesión Fundamento legal Horas dobles Horas triples Integración para IMSS Impuestos Resumen3 Lineamientos Participantes micrófonos apagados. Utilizar el teléfono en caso de que el sonido por medio de computadora no esté bien. Las dudas las pueden colocar en el chat, habrá un espacio al final para resolverlas. Grabación disponible la semana que entra. La presentación les llegará al finalizar.4 Invitada Ing. Adriana Villarreal Reyes Gerente de consultoría Sistema TRESS y Revolution Derechos Reservados La Nómina 20105 Qué es la jornada laboral? La Ley Federal del Trabajo establece límites para el tiempo que el trabajador puede prestar su servicio cada día. Artículo 61 LFT 8 horas para jornada diurna 7 horas para jornada nocturna 7.5 horas para jornada mixta6 Qué son las horas extra? Cuando la jornada de trabajo se extiende más allá de su límite legal, el patrón debe compensar al trabajador con el pago adicional por las horas extras laboradas. Hora extra es aquella hora que se trabaja adicional a las 8 horas diarias o a la jornada laboral pactada.7 Pago de horas extra dobles Las horas de tiempo extraordinario se pagarán un 100% más del salario que corresponda a las horas de la jornada. Artículo 67 LFT.8 Pago de horas extra triples Cuando el tiempo extraordinario exceda de nueve horas a la semana obliga al patrón a pagar al trabajador el tiempo excedente con un 200% más del salario que corresponda a las horas de la jornada. Artículo 68 LFT.9 Límites El tiempo extraordinario no podrá exceder de tres horas diarias ni de tres veces a la semana. Artículo 66 LFT Se entiende que para el cálculo de su pago se toma en cuenta: el máximo de nueve horas generadas en una semana El tiempo extra por día10 Ejemplo Horas Lunes Martes Miércoles Jueves Viernes Sábado Domingo Total Extra Dobles Tripes Suponiendo un empleado que trabaja 8 horas de jornada, se registra que el día lunes trabajó 5 horas extra, de las cuales 3 horas extras se consideran dobles y el excedente de las 3 horas diarias que marca la ley se considera triple. El día viernes el empleado trabajó 1 hora extra pero como excedió la regla de 3 veces por semana, que indica el artículo 66 de la LFT, se consideran triples.11 Ejemplo Trabador Jornada: 8 horas Salario diario = $ Por hora: $800/8 horas = $ Horas extra dobles 7 horas X $100 X 2 $1, Horas extra triples 3 horas X $100 X 3 $ Pago por horas extras = $1,300.0012 IMSS: promedio de variables Los montos que recibe el trabajador por el tiempo extra se consideran como ingresos variables. Para el salario base de cotización se excluye el tiempo extraordinario dentro de los márgenes señalados en la Ley Federal del Trabajo (3 horas diarias y 3 veces a la semana Art. 66 LFT), el excedente será considerado en la determinación del salario base de cotización. Artículo 27, fracción IX LSS.13 Ejemplo Horas Lunes Martes Miércoles Jueves Viernes Sábado Domingo Total Extra Exentas Gravadas En este caso las horas extras dobles están siendo consideradas como exentas y las horas extras triples son consideradas para el SBC: Horas gravadas para IMSS = 3 horas * salario diario 100 * 3 El total de la percepción para IMSS seria $90014 Impuestos De acuerdo al artículo 93 fracción I de la LISR indica que no se pagará impuesto sobre la renta hasta el 50% de las remuneraciones por concepto de tiempo extraordinario, el cual no exceda el limite previsto en la legislación laboral (3 horas diarias y 3 veces a la semana Art. 66 LFT) y sin que esta exención exceda del equivalente a cinco veces el salario mínimo general del área geográfica del empleado.15 Interpretación del Articulo 93 LISR El tiempo extra triple estaría siendo gravado El tiempo extra doble estaría exento solo el 50% siempre y cuando no rebase el tope de los 5 salarios mínimos.16 Ejemplo Tope exento= 5 * Salario mínimo $70.10 Tope exento = $350.5 Total pago tiempo extra doble = $1,400 Equivalente al 50% del pago = $700 En este caso el 50% rebasa el tope, por lo que solo se estaría exentando de ISR un total de $350.517 Incluir en base gravable Tiempo extra triple: $900 + Excedente de tiempo extra doble: $1, Total: $1,949.5018 Revisemos los cálculos con un sistema de nómina Derechos Reservados La Nómina 201019 En resumen El tiempo extra triple grava para IMSS y para SAT al 100%. El tiempo extra doble no se incluye en el SBC y hay una parte exenta para ISR. Para IMSS el tiempo extra se considera como parte de las percepciones variables por lo que hay que hacer el cálculo de promedio de variables y enterar al IMSS dentro de los primeros 5 días del bimestre correspondiente.20 Referencias LISR: LFT: LIMSS:21 Gracias por su atención!! Documentos relacionados
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References: Artículo 61
 Artículo 67
 Artículo 68
 Artículo 66
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 Artículo 27
 artículo 93
 artículo 27
 artículo 32
 artículo 27
 artículo 32
 artículo 87
 artículo 87
 Artículo 27
 artículo 117
 artículo 158
 RESOLUCIÓN 
 Artículo 4
 Artículo 28