Source: https://www.vero.fi/tietoa-verohallinnosta/yhteystiedot-ja-asiointi/lomakkeet/tayttoohjeet/6u-elinkeinotoiminnan-veroilmoitus--ulkomainen-yhteis%C3%B6-t%C3%A4ytt%C3%B6ohje-2018/
Timestamp: 2018-08-17 01:23:08+00:00

Document:
6U Elinkeinotoiminnan veroilmoitus – ulkomainen yhteisö, täyttöohje 2018 - Verohallinto
6U Elinkeinotoiminnan veroilmoitus – ulkomainen yhteisö, täyttöohje 2018
Jos kalenterivuoden 2018 aikana päättyy useampia tilikausia, jokaisen päättyneen tilikauden tiedot on annettava omilla lomakkeillaan. Verohallinto yhdistää eri tilikausien tiedot verovuoden tiedoiksi.
2 Kiinteä toimipaikka tuloverotuksessa
3 Muut tiedot
4 Elinkeinotoiminnan tuotot
6 Verotettava tulos tai vahvistettava tappio
7 Pääliikkeen tiedot tilikaudelta
8 Varat
9 Velat
11 Omistusosuuksien muutokset ja tappiot
Saman säännöksen mukaan myös Manner-Suomessa kotipaikan omaava yhteisö maksaa Ahvenanmaalle kunnallisveroa siitä osasta tuloa, joka on ansaittu Ahvenanmaalla. Tuloverolain mukaan kaikki yhteisöt maksavat kuitenkin 20 %:n tuloveron, joka jaetaan valtion, kuntien ja seurakuntien kesken. Ahvenanmaalla toimivien yhteisöjen kunnallisverotus olisi siksi kaksinkertainen. Tämän kaksinkertaisuuden poistaa yhteisön kotipaikan mukaan joko Ahvenanmaan maakuntahallitus tai Verohallinto.
Merkitse rasti vain jompaankumpaan seuraavista kohdista:
Yhtiö katsoo, että sille muodostuu tuloverotuksessa kiinteä toimipaikka tai yhtiöllä on Suomessa kiinteää omaisuutta.
Yhtiö katsoo, ettei sille muodostu tuloverotuksessa kiinteää toimipaikkaa. Täytä lomake 80.
Kiinteä toimipaikka muodostuu tuloverotuksessa tai yhtiöllä on kiinteää omaisuutta Suomessa
Merkitse kohtaan rasti, jos yhtiölle muodostuu kiinteä toimipaikka Suomeen, yhtiöllä on kiinteää omaisuutta Suomessa tai yhtiö saa Suomessa tulo-osuutta yhtymästä.
Ulkomaisen yhtiön on maksettava veroa Suomeen yleensä vain Suomesta saamistaan tuloista. Jos ulkomaisella yhtiöllä kuitenkin on Suomessa kiinteä toimipaikka, yhtiö on verovelvollinen kaikista kiinteään toimipaikkaan kuuluvista tuloista. Kiinteällä toimipaikalla tarkoitetaan liikepaikkaa, josta yrityksen toimintaa harjoitetaan kokonaan tai osittain. Kiinteän toimipaikan muodostaa esimerkiksi yrityksen johtopaikka, toimisto, epäitsenäinen edustaja tai sellainen rakennus-, kokoonpano- tai asennustoiminta, joka kestää yli sovellettavassa verosopimuksessa määritellyn aikarajan.
Jos ulkomainen yhtiö omistaa esimerkiksi Suomessa sijaitsevan kiinteistön ja saa siitä myös tuloa, yhtiön pitää maksaa veroa tästä tulosta. (TVL 10 §).
Veroilmoituksessa on ilmoitettava tulo-osuus, jonka ulkomainen yhteisö saa suomalaisesta yhtymästä, jossa se on yhtiömiehenä. Esimerkiksi jos suomalainen kommandiittiyhtiö harjoittaa Suomessa elinkeinotoimintaa, rajoitetusti verovelvolliselle ulkomaiselle yhtiömiehelle kuuluva tulo-osuus on elinkeinotoiminnasta saatua tuloa.
Lisätietoa kiinteästä toimipaikasta tuloverotuksessa
Tarkempaa tietoa kiinteän toimipaikan tuloverotuksesta Suomessa, (Ulkomaisen yhteisön tuloverotus Suomessa, dnro A48/200/2017).
Kiinteää toimipaikkaa ei muodostu tuloverotuksessa
Merkitse kohtaan rasti, jos yhtiö katsoo, ettei sille muodostu kiinteää toimipaikkaa Suomessa. Täytä siinä tapauksessa myös lomake 80 (Selvitys toiminnasta).
Tilinpäätös kansainvälisten tilinpäätösstandardien mukainen
Merkitse tähän kohtaan rasti, jos yhtiön tilinpäätös on laadittu kansainvälisten tilinpäätösstandardien (IAS/IFRS tai GAAP) mukaisesti (kirjanpitolain luvussa 7 a tarkoitetulla tavalla).
Yhtiö on velvollinen laatimaan siirtohinnoitteludokumentaation (VML 14 a §)
Merkitse rasti tähän kohtaan, jos yhtiöllä on velvollisuus laatia siirtohinnoitteludokumentointi. Täytä myös lomake 78 (Selvitys siirtohinnoittelusta)
Liiketoimen osapuolet ovat etuyhteydessä toisiinsa, jos jommallakummalla osapuolella on määräysvalta toisessa osapuolessa tai kolmannella osapuolella on yksin tai yhdessä lähipiirinsä kanssa määräysvalta molemmissa osapuolissa (VML 31.2 § 2 mom.).
Sivuliike tai kiinteä toimipaikka on yhtiöitetty EVL 52 d §:n mukaisesti.
Merkitse rasti tähän kohtaan, jos ulkomainen yhteisö on liiketoimintasiirrolla luovuttanut liiketoimintakokonaisuuteen kohdistuvat varat ja niihin kohdistuvat velat toimintaa jatkavalle osakeyhtiölle ja saanut vastikkeeksi vastaanottavan yhtiön osakkeita.
Yhtiö on siirtänyt sivuliikkeen tai kiinteän toimipaikan muodostaman liiketoimintakokonaisuuden EVL 52 d §:n mukaisesti.
Lisätietoja liiketoimintasiirrosta ohjeessa Yritysjärjestelyt ja verotus – liiketoimintasiirto (dnro A163/200/2017)
Tuloverolaskelma (EVL)
Verovuoden verotettava tulo lasketaan Verotus-sarakkeen luvuista niin, että osassa 4 ”Elinkeinotoiminnan tuotot” eriteltävistä elinkeinotoiminnan veronalaisista tuotoista vähennetään osassa 5 ”Elinkeinotoiminnan kulut” ilmoitettavat elinkeinotoiminnan vähennyskelpoiset kulut.
Henkilökohtaiseen tulolähteeseen kuuluvaa toimintaa ovat esimerkiksi:
Esimerkki: Yhtiön liikevaihto on negatiivinen. Merkitse luvun eteen miinusmerkki kohdassa 1 ”Liikevaihto” (4 Elinkeinotoiminnan tuotot).
Jos yhtiön liikevaihtoon sisältyy osinkoja, ilmoita ne kohdan 3 (Rahoitustuotot) alakohdassa Saadut osingot ja ylijäämät. Vähennä vastaavasti osinkojen määrä liikevaihdosta, ennen kuin merkitset liikevaihdon tähän kohtaan.
Tavaroiden ja palveluiden myynti muille
Kiinteän toimipaikan toimintaan liittyvä tavaroiden ja palveluiden myynti muille kuin yritykseen etuyhteydessä oleville osapuolille.
Tavaroiden ja palveluiden myynti pääliikkeelle
Kiinteän toimipaikan toimintaan liittyvä tavaroiden ja palveluiden myynti yhtiön muille yksiköille.
Yhtiön muilla yksiköillä tarkoitetaan muun muassa pääliikettä tai yhtiön muissa valtioissa toimivia kiinteitä toimipaikkoja tai sivuliikkeitä.
Tavaroiden ja palveluiden myynti saman konsernin yrityksille
Kiinteän toimipaikan toimintaan liittyvä tavaroiden ja palvelujiden myynti muille saman konsernin yrityksille.
lomakkeella 71A ilmoitetaan verotukseen vaikuttamattomat erät eli verovapaat luovutus- ja purkuvoitot sekä verotuksessa vähennyskelvottomat luovutus- ja purkutappiot
lomakkeella 71B ilmoitetaan veronalaiset luovutus- ja purkuvoitot sekä verotuksessa vähennyskelpoiset luovutus- ja purkutappiot. Myös yhtymäosuuksien luovutus- ja purkuvoitot sekä -tappiot eritellään lomakkeella 71B.
Verotus-sarake
Käyttöomaisuuteen kuuluneiden osakkeiden (ei kuitenkaan asunto- ja kiinteistöosakkeiden) luovutus- ja purkuvoitto on yleensä verovapaata tuloa, jos yhtiö on omistanut vähintään 10 % luovutetusta tai puretusta yhtiöstä yli vuoden ajan (EVL 6b § ja 51d §).
Veronalaista on siis mm. asunto- ja kiinteistöosakkeiden luovutusvoitto, alle 1 vuoden ajan omistetuista osakkeista saatu luovutusvoitto sekä sellaisen yhtiön osakkeiden luovutus, josta yhteisö on omistanut alle 10 %. Pääomasijoitustoimintaa harjoittavan yhteisön luovutusvoitot ovat aina veronalaisia.
Merkitse tähän kohtaan myös lomakkeen 71A kohdissa 8 ja 9 ilmoittamasi erät, jotka pienentävät verovapaata luovutushintaa. Verovapaasti luovutettavien osakkeiden luovutushinta on veronalaista siltä osin kuin kirjanpidollinen luovutusvoitto (luovutushinnan ja poistamattoman hankintamenon erotus) johtuu
3 Rahoitustuotot
Yhteisön saamien osinkojen, ylijäämien ja muiden voitonjaon luonteisten erien yhteismäärä kirjanpidon mukaisena. Ilmoita myös osuuskunnasta saatu ylijäämänpalautus, jonka osuuskunta saa vähentää (EVL 18 § 4 mom).
Muita voitonjaon luonteisia eriä ovat EVL 6d §:n 7 momentissa mainitut
Tarkempaa tietoa osinkotulojen verotuksesta on lomakkeen 73 täyttöohjeessa.
Tarkempi ohje osinkotulojen verotuksesta (Osinkotulojen verotus, dnro A148/200/2017).
Listaamattoman yhtiön saama osinko listatusta yhtiöstä on kokonaan veronalaista, kun omistusosuus on alle 10 %. Lisäksi osinko on kokonaan veronalaista tuloa, jos suoritus on osinkoa jakavalle yhtiölle vähennyskelpoinen. Myös osuuskunnasta saatu osuuskunnalle vähennyskelpoinen ylijäämänpalautus (EVL 18 § 4 mom) on kokonaan veronalaista tuloa.
Kirjanpito-sarake :
Yhtymän osakkaalle veronalaista tuloa on TVL 16 §:n ja 16a §:n mukaan laskettava yhtymän tulo-osuus.
Merkitse tähän kohtaan TVL 16 §:n mukaiset verotettavat tulo-osuudet kotimaisista yhtymistä sekä TVL 16a §:ssä tarkoitetut tulo-osuudet ulkomaisesta yhtymästä ja eurooppalaisesta taloudellisesta etuyhtymästä.
4 Palautuvat arvonalennukset
5 Saatu konserniavustus
Merkitse tähän yhteisön saama konserniavustus. Anna konserniavustuksista on lisäksi erittely lomakkeella 65.
6 Varausten vähennykset
Veronalainen osuus varausten vähennyksistä. Veronalaisia ovat mm:
7 Muut veronalaiset tuotot (ei tilikauden tuloslaskelmassa)
Tilikauden tuloslaskelman ulkopuolisia tuottoja voivat olla esimerkiksi erot, jotka johtuvat kirjanpidon ja verotuksen erilaisista jaksottamissäännöksistä. Tällaisia eroja voi olla perustajaurakoinnissa. Katso lisää ohjeesta Perustajaurakointiliiketoiminta verotuksessa.
8 Elinkeinotoiminnan veronalaiset tuotot yhteensä
Verotus-sarakkeen kohtien 1–7 yhteenlaskettu määrä eli elinkeinotoiminnan veronalaiset tuotot yhteensä.
9 Veronpalautus
10 Tuloslaskelman muut verottomat tuotot
Muita verovapaita tuottoja ovat esimerkiksi fuusiovoitot (EVL 52 b §) ja elokuvan tuotantotuki (ks. EVL 6 § 1 mom. 5 kohta).
Ulkopuoliset palvelut ‒ pääliike ja etuyhteysyritykset
Ulkopuoliset palvelut, jotka yhteisö on hankkinut pääliikkeeltä ja saman konsernin muilta yrityksiltä Merkitse tähän näiden palvelujen arvo yhteensä.
Ulkopuoliset palvelut ‒ muut Ulkopuoliset palvelut, jotka yhteisö on hankkinut muilta kuin pääliikkeeltä ja saman konsernin muilta yrityksiltä.. Ilmoita palveluiden määrä yhteensä.
Suomessa tehdyn työn palkat ja palkkiot
Kirjanpidon mukaiset palkat ja palkkiot, jotka on maksettu Suomessa tehdystä työstä
Suomessa tehdyn työn eläkekulut
Kirjanpidon mukaiset eläkekulut Suomessa tehdystä työstä.
Suomessa tehdyn työn muut henkilösivukulut
Muut kirjanpidon mukaiset henkilösivukulut Suomessa tehdystä työstä.
Muualla tehdyn työn henkilöstökulut, jotka kohdistuvat Suomen kiinteään toimipaikkaan Kirjanpidon mukaiset palkat ja palkkojen sivukulut, jotka on maksettu Suomessa tehdystä työstä ja jotka kohdistuvat Suomessa olevaan kiinteään toimipaikkaan.
Siirrä poistojen ja poistoeron muutosten yhteismäärä tähän kohtaan lomakkeelta 62.
Puolet (50 %) edustuskuluista (EVL 8.1 §:n 8 kohta).
Vähennyskelpoisia ovat vain kohtuulliset yleishyödylliselle yhteisölle annetut lahjoitukset, jotka yleensä on annettu paikalliseen tai yhteisön toimialaa lähellä olevaan tarkoitukseen.
Myös yhtymäosuuksien luovutus- ja purkuvoitot ja -tappiot eritellään lomakkeella 71B.
Joissakin tapauksissa luovutustappion voi olla myös vähetä vain käyttöomaisuusosakkeiden veronalaisista luovutusvoitoista verovuonna tai viitenä seuraavana vuonna.
Tällainen luovutusvoitoista vähennyskelpoinen luovutustappio vähennetään jo silloin, kun lasketaan luovutusvoittojen veronalaista osuutta, joka ilmoitetaan osan 4 (Elinkeinotoiminnan tuotot) kohdassa 2 ”Liiketoiminnan muut tuotot”. Siksi luovutustappiota ei näissäkään tapauksissa merkitä tähän.
Kiinteään toimipaikkaan kohdistuvat pääliikkeen hallintokulut
Se osa pääliikkeen hallintokuluista, joka kohdistuu Suomessa olevaan kiinteään toimipaikkaan. Tällaisia kuluja ovat muun muassa
henkilöstön virkistys- ja koulutusmenot
it-kulut ja muut tietoliikennekulut
markkinointikulut.
Ne liiketoiminnan muut vähennyskelpoiset kulut, jotka suoraan kohdistuvat Suomessa olevaan kiinteään toimipaikkaan ja joita ei ole merkitty veroilmoituksessa aiemmin elinkeinotoiminnan vähennyskelpoisiksi kuluiksi. Tällaisia kuluja ovat muun muassa
Merkitse tähän myös myöhästymismaksu, huojennettu viivästyskorko viivästyskorko ja laiminlyöntimaksu. Nekin ovat vähennyskelvottomia.
Pakollisella varauksella tarkoitetaan tulevia menoja, jotka aiheutuvat KPL 5 luvun 14 §:n mukaisista velvoitteista ja joiden täsmällistä määrää tai toteutumisajankohtaa ei vielä tiedetä.
Takuukorjausvaraus on verotuksessa vähennyskelpoinen, mutta vain silloin, kun kyseessä on rakennus-, laivanrakennus-, tai metalliteollisuutta harjoittava liike, joka on vastuussa rakennuksen, sillan, lentokoneen tms. suurehkon koneyksikön virheellisyyksistä (EVL 47 §). Vähennyskelpoinen takuuvaraus merkitään Verotus-sarakkeeseen kohdassa 7 ”Varausten lisäykset”.
sähkö-, tele-, vesi-, viemäri- tai kaukolämpöverkkoon liittymisestä suoritetut maksut, jotka palautetaan yhteisölle, jos se luopuu liittymismaksun tuottamasta edusta (EVL 16 §:n 3 kohta)
yhtiön omista osakkeista suorittama määrä, elleivät kyseessä ole sellaiset osakkeet, jotka yhtiö on luovuttanut työsuhteen perusteella (EVL 16 §:n 9 kohta ja EVL 18 §:n 3 mom.).
5 Rahoituskulut
Korkokulut saman konsernin yrityksille
Esimerkiksi korot, jotka yhteisö on maksanut saman konsernin yrityksille (KPL 1 luku 6 §).
Etuyhteysvelka voi olla välitöntä tai välillistä. Välitön etuyhteysvelka muodostuu silloin, kun velkasuhteen osapuolet ovat etuyhteydessä verotusmenettelystä annetun lain (VML) 31 §:ssä tarkoitetulla tavalla (EVL 18 a § 5 mom.). Välillisenä etuyhteysvelkana pidetään velkaa, jonka yhteisö on ottanut muulta kuin etuyhteydessä olevalta osapuolelta, jos jompikumpi seuraavista ehdoista täyttyy:
etuyhteydessä olevalla osapuolella on saatava lainan antaneelta osapuolelta ja saatavalla on yhteys velkaan
Etuyhteysvelkojen korkokuluihin voi sisältyä myös sellaisia EVL 18 a 1 §:ssä tarkoitettujen välillisten etuyhteysvelkojen korkokuluja, jotka eivät sisälly kirjanpidon korkokuluihin saman konsernin yrityksiltä (KPL 1 luku 6 §). Tämän vuoksi etuyhteysvelkojen korkokuluja voi olla enemmän kuin kirjanpidon korkokuluja saman konsernin yrityksiltä.
Korkokulut etusyhteysyrityksille
Korkokulut pääliikkeelle
Kirjanpito-sarake
Korot, jotka kiinteä toimipaikka tai sivuliike on kirjanpidon mukaan maksanut pääliikkeelle.
Verotuksessa vähennyskelpoinen osuus.
Konsernituki, joka on annettu sellaiselle yhtiölle, josta yhteisö yksin tai yhdessä konserniyhtiöiden (ks. EVL 6b §:n 7 mom.) kanssa omistaa vähintään 10 %.
Nämä erät eivät ole verotuksessa vähennyskelpoisia (EVL 16 §:n 7 kohta).
6 Annettu konserniavustus
7 Varausten lisäykset
Se osa verotusperusteisista varauksista, jonka voi vähentää verotuksessa .
8 Muut vähennyskelpoiset kulut (ei tilikauden tuloslaskelmassa)
Ilmoita tässä kohdassa esimerkiksi työperäiset osingot. Muusta kuin julkisesti noteeratusta yhtiöstä maksettu osinko on ansiotuloa, jos osingon jakoperusteena on osingonsaajan tai tämän intressipiiriin kuuluvan henkilön työpanos (TVL 33b § 3 mom. Lisätietoa ohjeessa Työpanokseen perustuvan osingon ja ylijäämän verotus, dnro A263/200/2017).
9 Elinkeinotoiminnan verotuksessa vähennyskelpoiset kulut yhteensä
Ilmoita tässä osassa eri tulolähteiden verovuoden 2018 tulokset tai vahvistettavat tappiot.
Älä merkitse aikaisempien vuosien tappioita veroilmoitukseen. Verohallinto vähentää ne automaattisesti, jos osakkeissa ja osuuksissa ei ole tapahtunut lomakkeen osassa 11 kuvattuja muutoksia. Tappioiden määrän voit tarkistaa verotuspäätöksestä.
Elinkeinotoiminnan tulos saadaan, kun elinkeinotoiminnan veronalaisista tuotoista (osan 4 kohta 8) vähennetään elinkeinotoiminnan verotuksessa vähennyskelpoiset kulut (osan 5 kohta 9).
Merkitse tähän kohtaan elinkeinotoiminnan vahvistettava tappio, joka tavallisesti on elinkeinotoiminnan veronalaisten tuottojen (osan 4 kohta 8) ja elinkeinotoiminnan verotuksessa vähennyskelpoisten kulujen (osan 5 kohta 9) negatiivinen erotus.
Jos kuluihin kuitenkin sisältyy annettuja lahjoituksia tai konserniavustuksia (kohta ”Erät, joita ei oteta huomioon tappiota vahvistettaessa”), pienennä tässä ilmoitettavaa tappiota niiden määrällä, sillä tällaisia eriä ei oteta huomioon tappiota vahvistettaessa.
Tuloista Suomessa perityt lähdeverot
Yhteisön Suomesta saamista tuloista perityt lähdeverot.
Pääliikkeen liikevaihto (koko toiminta)
Kirjanpidon mukainen yhteisön maailmanlaajuinen liikevaihto.
Pääliikkeen kulut yhteensä
Kirjanpidon mukaiset yhteisön maailmanlaajuiset kulut.
Pääliikkeen tulos tai tappio Kirjanpidon mukainen yhteisön maailmanlaajuisen toiminnan tulos tai tappio.
Pääliikkeen työntekijämäärä Yhteisön henkilöstön kokonaismäärä.
Luotto- ja vakuutuslaitosten sekä sijoituspalvelutoimintaa harjoittavien yritysten (sekä listattujen että listaamattomien) ei tarvitse täyttää varallisuuslaskelmaa kokonaan. Ne ilmoittavat vain varojen yhteismäärän ja velkojen yhteismäärän.
Yhtiöt, jotka eivät harjoita elinkeinotoimintaa, erittelevät varat varallisuuslaskelman osassa 8 "Varat" kohdassa Muut pitkäaikaiset sijoitukset (TVL) ja velat varallisuuslaskelman osassa 9 ”Velat”.
Merkitse varat varallisuuslaskelmaan verotuksessa poistamatta olevan hankintamenon suuruisina, ellei ohjeessa mainita toisin. Varallisuuslaskelman arvot voivat poiketa tasearvoista.
Aineettomien oikeuksien yhteismäärä.
Sellaiset pitkävaikutteiset menot, joilla on varallisuusarvoa (ks. lomakkeen 62 osa F Pitkävaikutteiset menot (EVL 24 ja 25 §), kohta 7 Poistamaton hankintameno verovuoden lopussa 844).
Pitkävaikutteisia ovat menot, jotka kerryttävät tai säilyttävät tuloa kolmen tai useamman vuoden ajan. Näistä varoihin luetaan esimerkiksi sellaiset aktivoidut menot, jotka EVL:n mukaan on aktivoitava. Tällaisia EVL 24 §:ssä tarkoitettuja menoja ovat esimerkiksi vuokrahuoneistojen perusparannusmenot ja liikearvon hankintameno. Lisäksi oikeuskäytännössä muun muassa kehittämismenoilla on katsottu voivan olla varallisuusarvoa.
Arvona käytetään joko verotuksessa poistamatta olevaa hankintamenoa (= lomakkeen 62 kohdassa 7 ilmoitettua rakennuksen hankintamenon ja maapohjan hankintamenon yhteismäärää) tai vertailuarvoa (= verotusarvoa) sen mukaan, kumpi näistä on suurempi.
Jos yhteisön tilikausi päättyy 1.1–30.9.2018, vertailuarvona käytetään poikkeuksellisesti vuoden 2017 verotusarvoa, sillä vuoden 2018 verotusarvoa ei tuolloin ole vielä vahvistettu.
Jos yhteisön tilikausi päättyy 1.10.–31.12.2018, vertailuarvona käytetään kiinteistön vuoden 2018 verotusarvoa.
Koneita ja kalustoja ovat mm.
Muut vaihto-omaisuuteen kuuluvat hyödykkeet. Näitä ovat muun muassa:
418 Vaihto-omaisuus yhteensä
Edellä olevissa kohdissa ilmoitettujen vaihto-omaisuushyödykkeiden arvo yhteensä.
Erittele käyttö- ja rahoitusomaisuuteen sekä muihin pitkäaikaisiin sijoituksiin (TVL-omaisuuteen) kuuluvat arvopaperit lomakkeessa 8A. Siirrä välisumma (Rahoitusomaisuus yhteensä) tähän kohtaan siitä sarakkeesta, jossa yhteissumma lomakkeen 8A alareunassa on suurempi.
Muu rahoitusomaisuus ja saamiset
Muut kuin edellä eritellyt rahoitusomaisuuteen kuuluvat hyödykkeet. Tässä kohdassa ilmoitetaan muun muassa:
muut saamiset (esimerkiksi vahingonkorvaussaamiset).
Merkitse varat laskelmaan verotuksessa poistamatta olevan hankintamenon suuruisina, ellei kohdan ohjeessa sanota toisin.
Erittele käyttö- ja rahoitusomaisuuteen sekä muihin pitkäaikaisiin sijoituksiin (TVL-omaisuuteen) kuuluvat arvopaperit lomakkeessa 8A. Siirrä välisumma ”Muut pitkäaikaiset sijoitukset” tähän kohtaan siitä sarakkeesta, jossa yhteissumma lomakkeen 8A alareunassa on suurempi.
Jos yhtiön tilikausi päättyy 1.1.–30.9.2018, käytä vertailussa vuodelle 2017 määrättyä kiinteistön verotusarvoa.
Muu kuin edellä elinkeinotoimintaan kuulumaton omaisuus.
Lisätietoa ennakko-osingoista on ohjeessa Osinkotulojen verotus (dnro A148/200/2017).
Tässä kohdassa ilmoitetaan siis esimerkiksi omistusyhteysyrityksiltä ennakkoon saadut suoritukset , rahoitusvekselit ja muut velat sekä siirtovelat omistusyhteysyrityksille.
sosiaaliturvamaksuvelat
Velkana pidetään myös vakuutuslaitoksen ja vakuutusyhtiön sekä eläkelaitoksen, eläkesäätiön ja eläkekassan vastuita ja sellaisia varauksia, jotka on tehty tällaisen toimijan vakavaraisuuden parantamiseksi (laki varojen arvostamisesta verotuksessa 2 § 3 mom.).
Myös sähkö-, tele- ja muiden vastaavien laitoksenlaitosten saamat liittymämaksut ovat velkaa, jos niihin liittyy palautusvelvollisuus (laki varojen arvostamisesta verotuksessa).
Nettovarallisuutta laskettaessa KPL 5 luvun 18 §:n mukaisia laskennallisia verovelkoja ei pidetä velkana, joten niitä ei merkitä varallisuuslaskelmaan. Verovelka on kuitenkin tässä ilmoitettavaa velkaa silloin, jos se johtuu tilikaudelle suoriteperusteisesti kirjatuista veroista.
Pääomalaina katsotaan verotuksessa yleensä vieraan pääoman eräksi (vrt. arvostamislain 2.3 §), joten se merkitään kirjaustavasta riippumatta velaksi varallisuuslaskelmaan.
Huomaa, että tämän kohdan luku ei välttämättä ole kohtien ”Lyhytaikaiset velat yhteensä” ja ”Pitkäaikaiset velat yhteensä” summa. Tämän kohdan luku lasketaan verosäännösten mukaan. Sen sijaan luvut kohtiin ”Lyhytaikaiset velat yhteensä” ja ”Pitkäaikaiset velat yhteensä” tulevat kirjanpidosta.
Kirjanpidon mukainen lyhytaikaisten velkojen arvo yhteensä.
Kirjanpidon mukainen pitkäaikaisten velkojen arvo yhteensä.
Merkitse rasti ruutuun "Kyllä", jos tilintarkastus on suoritettu ennen veroilmoituksen antamista.
Merkitse rasti ruutuun "Ei, tehdään myöhemmin", jos tilintarkastusta ei ole vielä tehty, mutta se tehdään myöhemmin.
Merkitse rasti vaihtoehtoon ”Ei, tilintarkastuslain 2 luvun 2 §:n perusteella tilintarkastaja on jätetty valitsematta.”, jos yhtiö on käyttänyt uuden tilintarkastuslain (1141/2015) antamaa mahdollisuutta jättää tilintarkastaja valitsematta pienissä yhtiöissä.
Merkitse rasti ruutuun "Ei", jos tilintarkastuskertomus ei sisällä tilintarkastuslaissa tarkoitettuja kielteisiä lausuntoja, huomautuksia tai lisätietoja.
Merkitse rasti ruutuun "Kyllä", jos tilintarkastuskertomus sisältää tällaisia lausuntoja, huomautuksia tai lisätietoja.
Yhteisö voi kuitenkin hakea Verohallinnolta poikkeuslupaa tappioiden vähentämiseen omistajanvaihdoksesta huolimatta (TVL 122 §). Lisätietoja poikkeusluvan hakemisesta (ohjeessa Ennakkoratkaisu- ja poikkeuslupahakemuksen tekeminen ja siihen annettava päätös).
Esimerkki: Yhtiön kaikki 100 osaketta omistaa yksi henkilö. Hän myy 50 osaketta vuonna 2016 ja yhden osakkeen vuonna 2017. Yhtiön osakkeista yli puolet on siis vaihtanut omistajaa, kun vuosien 2016 ja 2017 omistajanvaihdokset huomioidaan. Yhtiöllä on tappioita vuosilta 2013−2017.
Omistusmuutoksen verovuodeksi yritys merkitsee 2016 ja antaa omistajanvaihdoksista selvityksen erillisellä liitteellä.
Yhtiö ei saa vähentää verovuoden 2018 voitostaan vuosien 2013−2016 tappioita. Tappiovuonna 2017 vain yksi osake on vaihtanut omistajaa, joten yhtiö voi vähentää verovuoden 2018 voitostaan vuoden 2017 tappion.
80, Selvitys toiminnasta - ulkomainen yhteisö

References: § 2
 § 4
 § 4
 § 1
 § 5
 § 3
 § 3