Source: https://www.dph.sk/33/komentar-k-zdp-37-sposob-preukazovania-naroku-na-znizenie-zakladu-dane-zamestnanecku-premiu-danovy-bonus-a-danovy-bonus-na-zaplatene-uroky-uniqueidmRRWSbk196FPkyDafLfWAE1d2WUUfDAbhCKOOxBuxkGhMfAkYY5hNrD08Fa4LsGZ/?serp=1&version_year=2020&uri_view_type=18
Timestamp: 2020-01-23 21:03:25+00:00

Document:
Komentár k ZDP § 37 Spôsob preukazovania nároku na zní¾enie základu dane, zamestnaneckú prémiu, daòový bonus a daòový bonus na zaplatené úroky | DPH
Komentár k ZDP § 37 Spôsob preukazovania nároku na zní¾enie základu dane, zamestnaneckú prémiu, daòový bonus a daòový bonus na zaplatené úroky
1.6.6 Komentár k ZDP § 37 Spôsob preukazovania nároku na zní¾enie základu dane, zamestnaneckú prémiu, daòový bonus a daòový bonus na zaplatené úroky
(1) Nárok na zní¾enie základu dane preukazuje zamestnanec zamestnávateµovi, ktorý je platiteµom dane,
a) predlo¾ením dokladu preukazujúceho oprávnenos» nároku na uplatnenie nezdaniteµnej èasti základu dane podµa § 11 ods. 3 vystaveného oprávneným subjektom a èestným vyhlásením o vý¹ke vlastného príjmu man¾elky (man¾ela),
b) posledným rozhodnutím o priznaní dôchodku alebo dokladom o roènom úhrne vyplateného dôchodku (§ 11 ods. 6), ak suma takéhoto dôchodku v úhrne nepresahuje sumu ustanovenú v § 11 ods. 2,
c) predlo¾ením dokladu preukazujúceho oprávnenos» nároku na uplatnenie nezdaniteµnej èasti základu dane podµa § 11 ods. 8 vystaveného oprávneným subjektom, ak za zamestnanca neodvádza príspevok na doplnkové dôchodkové sporenie zamestnávateµ,
d) predlo¾ením dokladu preukazujúceho oprávnenos» nároku na uplatnenie nezdaniteµnej èasti základu dane podµa § 11 ods. 12 druhej vety a predlo¾ením dokladu o zaplatení úhrady súvisiacej s kúpeµnou starostlivos»ou a s òou spojenými slu¾bami vynalo¾enej v prírodných lieèebných kúpeµoch a kúpeµných lieèebniach prevádzkovaných na základe povolenia podµa osobitných predpisov.65a)
(2) Nárok na priznanie daòového bonusu preukazuje zamestnanec zamestnávateµovi, ktorý je platiteµom dane,
a) predlo¾ením dokladu o oprávnenosti nároku na priznanie daòového bonusu na vy¾ivované die»a a potvrdením ¹koly, ¾e die»a ¾ijúce so zamestnancom v domácnosti57) sa sústavne pripravuje na povolanie ¹túdiom,125) alebo potvrdením príslu¹ného úradu o poberaní prídavku na vy¾ivované die»a,
b) potvrdením príslu¹ného úradu o tom, ¾e die»a ¾ijúce so zamestnancom v domácnosti57) sa pova¾uje za vy¾ivované a nemô¾e sa sústavne pripravova» na povolanie ¹túdiom alebo vykonáva» zárobkovú èinnos» pre chorobu alebo úraz, alebo potvrdením príslu¹ného úradu o poberaní prídavku na vy¾ivované die»a.
(3) Doklady uvedené v odseku 1 písm. a) a b) platia dovtedy, kým nedôjde k zmene údajov v nich uvedených. Potvrdenie ¹koly o tom, ¾e die»a ¾ijúce so zamestnancom v domácnosti57) sa sústavne pripravuje na povolanie ¹túdiom, platí v¾dy na ¹kolský rok, na ktorý bolo vydané. Potvrdenie podµa druhej vety a potvrdenie príslu¹ného úradu o poberaní prídavku na vy¾ivované die»a sa nepredkladá zamestnávateµovi podµa osobitného predpisu,131aa) ak die»a ¾ijúce so zamestnancom v domácnosti57) sa sústavne pripravuje na povolanie ¹túdiom na ¹kole so sídlom na území Slovenskej republiky; zamestnanec predlo¾í údaje v rozsahu meno, priezvisko a rodné èíslo alebo dátum narodenia die»a»a potrebné na úèel overenia statusu ¾iaka alebo ¹tudenta. Doklady platia za predpokladu, ¾e u zamestnanca a ním vy¾ivovaných osôb sa nezmenili skutoènosti rozhodujúce na priznanie nezdaniteµnej èasti základu dane [§ 11 ods. 3] a daòového bonusu.
(4) Nárok na zamestnaneckú prémiu preukazuje zamestnanec zamestnávateµovi, ktorý je platiteµom dane, èestným vyhlásením o tom, ¾e spåòa podmienky uvedené v § 32a ods. 1.
(5) Nárok na daòový bonus na zaplatené úroky podµa § 33a preukazuje zamestnanec zamestnávateµovi, ktorý je platiteµom dane, predlo¾ením potvrdenia vystaveného veriteµom podµa osobitného predpisu122ab) a èestným vyhlásením o tom, ¾e mu nebol poskytnutý hypotekárny úver na základe zmluvy o hypotekárnom úvere uzatvorenej pred 1. januárom 2018, na ktorý sa uplatòuje ¹tátny príspevok alebo ¹tátny príspevok pre mladých podµa osobitného predpisu.131a)
(6) Na úèely preukazovania nároku podµa odsekov 1 a¾ 5, zis»ovania, preverovania a kontroly správneho postupu preukazovania nároku na zní¾enie základu dane, na zamestnaneckú prémiu, na daòový bonus a na daòový bonus na zaplatené úroky podµa § 33a, na úèely ochrany a domáhania sa práv daòovníka, zamestnávateµa a správcu dane sú zamestnávateµ, správca dane a ministerstvo oprávnení spracúva» osobné údaje dotknutých osôb. Zamestnávateµ, správca dane a ministerstvo sú na tieto úèely oprávnení aj bez súhlasu dotknutej osoby získava» jej osobné údaje kopírovaním, skenovaním alebo iným zaznamenávaním úradných dokladov v rozsahu nevyhnutnom na dosiahnutie úèelu spracúvania.
Odsek 1 - Zní¾enie základu dane
Nárok na zní¾enie základu dane je povinný zamestnanec svojmu zamestnávateµovi preukáza», okrem nezdaniteµnej èas» základu dane na daòovníka (NÈZDD), na ktorú zamestnancovi vzniká za splnenia zákonných podmienok nárok podµa § 11 ZDP.
Nárok na nezdaniteµnú èas» základu dane na daòovníka (NÈZDD) zamestnanec v produktívnom veku nepreukazuje a zamestnávateµ mu uplatní:
- 1/12 NÈZDD za kalendárny mesiac v priebehu roka v prípade, ak zamestnanec podpí¹e vyhlásenie na zdanenie príjmov (§ 36 ods. 6 ZDP), alebo
- sumu NÈZDD, na ktorú zamestnancovi vznikne nárok na konci zdaòovacieho obdobia pri vykonaní roèného zúètovania, ak zamestnanec v priebehu zdaòovacieho obdobia nepodpísal u ¾iadneho zamestnávateµa vyhlásenie na zdanenie príjmov.
Tento nárok na konci roka preukazujú poberatelia dôchodkov (starobný, predèasný starobný, výsluhový) v prípade, ak boli na zaèiatku príslu¹ného zdaòovacieho obdobia poberateµmi niektorého z nich a chcú si uplatni» èas» NÈZDD. Dokladom je v tomto prípade posledné rozhodnutie o priznaní dôchodku alebo doklad o roènom úhrne vyplateného dôchodku.
Nárok na nezdaniteµnú èas» základu dane na man¾elku/man¾ela (NÈZDM) sa uplatòuje na konci roka pri vykonaní roèného zúètovania a zamestnávateµovi sa preukazuje:
1. dokladom vystaveným oprávneným subjektom, ¾e osoba, na ktorú si chce zamestnanec uplatni» NÈZDM je jeho man¾elkou (man¾elom), ktorá:
- sa v zdaòovacom období starala o maloleté die»a do 3 rokov veku, alebo
- poberala peòa¾ný príspevok za opatrovanie, alebo
- bola zaradená do evidencie uchádzaèov o zamestnane, alebo
- sa pova¾uje za obèana so zdravotným postihnutím alebo za obèana s »a¾kým zdravotným postihnutím,
2. èestným vyhlásením o vý¹ke vlastného príjmu man¾elky/man¾ela (toto vyhlásenie je súèas»ou daòových priznaní FO a tie¾ súèas»ou ¾iadosti o vykonanie roèného zúètovania).
Preukazovanie starostlivosti o die»a do 3 rokov nie je v ZDP výslovne uvedené, ale existencia die»a»a sa preukazuje pri uplatòovaní nároku na daòový bonus a starostlivos» o toto die»a sa mô¾e zamestnávateµovi dolo¾i» èestným vyhlásením, podobným ako vyhlásenie o vý¹ke príjmov.
Nárok na nezdaniteµnú èas» vo forme príspevkov na doplnkové dôchodkové sporenie a doplnkové dôchodkové sporenie v zahranièí rovnakého alebo porovnateµného druhu zamestnanec preuká¾e zamestnávateµovi dokladom, vystaveným subjektom, ktorému zamestnanec tieto príspevky zaplatil, ale len v prípade, ak ich zamestnávateµ nezrá¾al zo mzdy.
Nárok na nezdaniteµnú èas» základu dane na kúpeµnú starostlivos» preukazuje zamestnanec predlo¾ením dokladu preukazujúceho oprávnenos» nároku a predlo¾ením dokladu o zaplatení úhrady súvisiacej s kúpeµnou starostlivos»ou a s òou spojenými slu¾bami vynalo¾enej v prírodných lieèebných kúpeµoch a kúpeµných lieèebniach prevádzkovaných na základe povolenia podµa § 33 zákona è. 538/2005 Z. z.
Odsek 2 - Priznanie nároku na daòový bonus
Ak sa die»a pova¾uje za nezaopatrené podµa § 3 zákona è. 600/2003 Z. z. o prídavku na die»a (najdlh¹ie do 25 roku veku ¾ivota po skonèení povinnej ¹kolskej dochádzky), ktoré sa sústavne pripravuje na povolanie ¹túdiom alebo sa nemô¾e sústavne pripravova» na povolanie ¹túdiom, alebo vykonáva» zárobkovú èinnos» pre chorobu alebo úraz, nárok na priznanie daòového bonusu sa zamestnávateµovi preukazuje dokladom, ktorým je:
rodný list die»a»a,
potvrdenie ¹koly, ¾e die»a ¾ijúce so zamestnancom sa sústavne pripravuje na
povolanie ¹túdiom alebo
potvrdenie o poberaní prídavku na vy¾ivované die»a.
Die»a do skonèenia povinnej ¹kolskej dochádzky sa pova¾uje za nezaopatrené (vy¾ivované podµa ZDP).
Nezaopatrené die»a v¹ak nie je die»a, ak
mu vznikol nárok na invalidný dôchodok alebo poberá sociálny dôchodok, od prvého dòa kalendárneho mesiaca nasledujúceho po kalendárnom mesiaci, v ktorom bolo vydané rozhodnutie o priznaní invalidného dôchodku, alebo
získalo vysoko¹kolské vzdelanie druhého stupòa.
Od roku 2020 sa potvrdenie ¹koly o tom, ¾e die»a ¾ijúce so zamestnancom v domácnosti sa sústavne pripravuje na povolanie ¹túdiom a potvrdenie príslu¹ného úradu o poberaní prídavku na vy¾ivované die»a nepredkladá zamestnávateµovi, ktorý má prístup do registrov ¾iakov a ¹tudentov ¹kôl na území SR, ak sa die»a ¾ijúce so zamestnancom v domácnosti sústavne pripravuje na povolanie ¹túdiom na ¹kole so sídlom na území SR. Aby zamestnávateµ mohol die»a, na ktoré si zamestnanec uplatòuje daòový bonus, stoto¾ni» (overi» status ¾iaka alebo ¹tudenta), zamestnanec predlo¾í o die»ati údaje: meno, priezvisko a rodné èíslo alebo dátum narodenia die»a»a. Týmto zamestnávateµom sa nepredkladá ani rozhodnutie o priznaní dôchodku alebo doklad o roènom úhrne vyplateného dôchodku.
Odsek 3 a 4 - Platnos» dokladov
NÈZDM, na èas» NÈZDD u poberateµov dôchodkov platia dovtedy, kým nepríde k zmene údajov v nich uvedených;
daòový bonus u die»a»a, ktoré sa pripravuje na povolanie ¹túdiom, platia v¾dy na ¹kolský rok, na ktorý boli vydané;
zamestnaneckú prémiu ka¾doroène uplatòuje zamestnanec èestným vyhlásením o splnení podmienok na jej priznanie.
Na úèely preukazovania, zis»ovania, preverovania a kontroly postupu…

References: § 37
 § 37
 § 37
 § 11
 § 11
 § 11
 § 11
 § 32
 § 33
 § 33
 § 11
 § 33
 § 3