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CIRCULAR N 01/16 PROGRAMA NORMAS Y PROCEDIMIENTOS - PDF
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Eva María Jiménez Ortiz de Zárate
1 CIRCULAR N 01/16 SALTA, 07 de Marzo de 2016 PROGRAMA NORMAS Y PROCEDIMIENTOS AREA: IMPOSITIVA TEMA: Ganancias de la Cuarta Categoría Rentas del Trabajo Personal Incremento en las Deducciones del Art. 23º de la Ley de Impuesto a la Ganancias Régimen de Retención: Decreto Nac. 394/2016 y R.G. 3831/2016. (Art. 76 de la Ley de Contabilidad: El Contador de cada Jurisdicción que dependerá del jefe del respectivo servicio administrativo, tendrá el carácter de agente de la Contaduría General y deberá organizar las contabilidades a su cargo en perfecta correspondencia con las que lleve dicha Contaduría General ) Por Decreto Nacional N 394/2016 (BO. 23/02/2016) se sustituyen los incisos a), b) y el primer párrafo del inciso c) del Art. 23 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, estableciendo a partir del 01/01/2016 un incremento en los importes de la deducciones personales, quedando determinadas por los siguientes montos anuales: Ganancias no imponible: $ Cónyuge: $ Hijos: $ Otras cargas: $ Deducción especial: $ En tal sentido la Resolución General-AFIP N 3831/2016 (BO. 25/02/16), establece que los agentes de retención alcanzados por la Resolución General N 2437/2008, sus modificatorias y complementarias, a efectos de la aplicación del régimen de retención en el Impuesto a las Ganancias de las rentas del trabajo personal en relación de dependencia, a partir del período fiscal 2016 deberán aplicar las tablas y la escala que se consignan como Anexo I y Anexo II de la presente Circular. La norma referida prevé que en los casos en los cuales, conforme a los nuevos valores de las retenciones establecidos en el referido Decreto, el agente de retención deba proceder a la devolución de las retenciones practicadas en exceso, la misma deberá ser efectuada al realizarse la primera liquidación posterior al 25/02/2016. Asimismo establece que las retenciones que deban practicarse por las rentas correspondientes a los meses de enero y febrero del período fiscal 2016, a los sujetos alcanzados por el impuesto a raíz de la derogación del decreto 1242/2013, deberán efectuarse en cuotas mensuales e iguales, a partir de la primera liquidación posterior al 25/02/2016, hasta la finalización de dicho período fiscal.
2 RETENCIONES ADMITIDAS EN GANANCIAS DE CUARTA CATEGORÍA A continuación se enuncian, a modo ilustrativo, los conceptos que se admiten deducir de la ganancia obtenida durante el año fiscal:. El importe de los intereses correspondientes a créditos hipotecarios que les hubieran sido otorgados por la compra o la construcción de inmuebles destinados a casa habitación del contribuyente hasta la suma de pesos veinte mil ($ ) anuales (Art. 81 Inc. a) de la Ley ). En el supuesto de inmuebles en condominio, el monto a deducir por cada condómino no podrá exceder al que resulte de aplicar el porcentaje de su participación sobre el límite establecido precedentemente. Primas de seguros para el caso de muerte. Se fija como importe máximo a deducir la suma de novecientos noventa y seis con veintitrés centavos ($ 996,23) anuales - (Art. 1º de la Resolución Gral. DGI 3984/95). Gastos de sepelio del contribuyente o de personas a su cargo. Se fija como importe máximo a deducir la suma de novecientos noventa y seis con veintitrés centavos ($ 996,23) anuales - (Art. 1º de la Resolución Gral. DGI 3984/95). Donaciones a los fiscos nacionales, provinciales y municipales, al Fondo Partidario Permanente, a los partidos políticos reconocidos incluso para el caso de campañas electorales y a las instituciones comprendidas en el inciso e) y f) del artículo 20 de la ley de Impuesto a las Ganancia hasta el limite del cinco por ciento (5%) de la ganancia neta del ejercicio que resulte antes de deducir el importe de la donación, el de los conceptos previstos en los inc. g) y h) del Art. 81 de la ley, el de los quebrantos anteriores y, cuando corresponda, las sumas a que se refiere el Art. 23 de la ley (Art. 81 Inc. c) Ley ). El Decreto Nº 936/10, que reglamenta la Ley Nº de Financiamiento de los Partidos Políticos en relación con la administración de los recursos que componen el Fondo Partidario Permanente, establece en su Artículo 10 que: los aportes privados que reciba la agrupación política deben realizarse mediante transferencia bancaria, cheque, transferencia electrónica o cualquier otro medio que permita la identificación fehaciente del donante. Las contribuciones o descuentos para fondos de jubilaciones, retiros, pensiones o subsidios, siempre que se destinen a cajas nacionales, provinciales o municipales (Art. 81 Inc. d) Ley ). Los descuentos obligatorios efectuados como aportes para obras sociales correspondientes al contribuyente y a las personas que revistan para el mismo el carácter de cargas de familia (Art. 81 Inc. g) Ley de ). Asimismo serán deducibles los importes que se destinen a cuotas o abonos a instituciones que presten cobertura médico asistencial del beneficiario y de las personas que revistan el carácter de cargas de familia, que no podrán superar el cinco por ciento (5%) de la ganancia neta del ejercicio que resulte antes de deducir el monto de la misma, el de los conceptos previstos en los inc. c) y h) del art. 81 de la ley, el de los quebrantos anteriores y, cuando corresponda, las sumas a que se refiere el art. 23 de la ley.. Cuotas sindicales Honorarios correspondientes a los servicios de asistencia sanitaria, médica y paramédica hasta un máximo del cuarenta por ciento (40%) del total facturado por el periodo fiscal de que se trate y en la medida que el importe a deducir no supere el cinco por ciento (5%) de la ganancia neta del ejercicio (Art. 81 Inc. h) Ley ). Importes abonados a los trabajadores domésticos en concepto de contraprestación por sus servicios y los pagados para cancelar las contribuciones patronales indicadas en el Articulo 3 del Régimen Especial de Seguridad Social para Empleados del Servicio Doméstico, aprobado por el Articulo 21 de la Ley Nº El Articulo 16 de la Ley Nº fija como importe
3 máximo a deducir la suma equivalente a la de la ganancia no imponible anual, definida en el inc. a) del artículo 23 de la ley de Impuesto a las Ganancias, es decir la suma de cuarenta y dos mil trescientos dieciocho pesos ($ ) anuales (Decreto Nacional 394/2016). Importes que correspondan a descuentos obligatorios establecidos por ley nacional, provincial o municipal. A fin de exponer adecuadamente la situación del agente frente a esta normativa en el recibo de haberes, deberá consignarse: 1. El importe de la retención del Impuesto a las Ganancias que surgiera de la aplicación de la escala del Art. 90, utilizando el Código de Liquidación de Retención de Impuesto a las Ganancias habitual. 2. La devolución de las retenciones practicadas en exceso, conforme a los nuevos valores de las retenciones y que deberá ser efectuada al realizarse la primera liquidación posterior al 25/02/2016, identificándola con el Código 685 Reintegro Imp. Ganancias. 3. Respecto de las retenciones que deban practicarse sobre las rentas correspondientes a los meses de enero y febrero del período fiscal 2016, a los sujetos alcanzados por el impuesto a raíz de la derogación del decreto 1242/2013 y que deben efectuarse en cuotas mensuales e iguales, a partir de la primera liquidación posterior al 25/02/2016, hasta la finalización de dicho período fiscal, utilizando el Código de Liquidación de Retención de Impuesto a las Ganancias habitual. DEROGACIÓN DE NORMAS ANTERIORES de esta Contaduría General. Se informa que se deroga la Circular Nº 07/15 Sirva la presente de atenta nota. La presente CIRCULAR se encuentra publicada: Usuarios Sistema J.D.Edwards: Ingresando por el ícono de acceso directo Normativa de Contaduría y luego a la carpeta del mismo nombre. INTERNET en la página : C.P.N. Norberto Roque Delgado Contador General de la Provincia
4 ANEXO I DEDUCCIONES ACUMULADAS CORRESPONDIENTES A CADA MES enero febrero marzo A) Ganancias no imponibles [art. 23, inc. a)] 3.526, , , , , , , , ,49 2. Hijo 1.657, , ,23 3. Otras cargas 1.657, , ,23 C) Deducción especial [art. 23, inc. c); art. 79, inc. e)] 3.526, , , , , ,60 abril mayo junio A) Ganancias no imponibles [art. 23, inc. a)] , , , , , , , , ,98 2. Hijo 6.629, , ,46 3. Otras cargas 6.629, , ,46 C) Deducción especial [art. 23, inc. c); art. 79, inc. e)] , , , , , ,20 julio agosto setiembre A) Ganancias no imponibles [art. 23, inc. a)] , , , , , , , , ,47 2. Hijo 11,601, , ,69 3. Otras cargas , , ,69 C) Deducción especial [art. 23, inc. c); art. 79, inc. e)] , , , , , ,80 octubre noviembre diciembre A) Ganancias no imponibles [art. 23, inc. a)] , , , , , , , , ,00 2. Hijo , , ,00 3. Otras cargas , , ,00 C) Deducción especial [art. 23, inc. c); art. 79, inc. e)] , , , , , ,40
5 ANEXO II ESCALA DEL IMPUESTO APLICABLE PARA EL PERÍODO FISCAL 2016 MES ENE. FEB. MAR. ABR. MAY. JUN. TRAMOS DE ESCALA (ART. 90) - IMPORTES ACUMULADOS GANANCIA NETA IMPONIBLE ACUMULADA De más de $ A $ $ PAGARÁN Más el % Sobre el excedente de $ 0,00 833,33-9 0,00 833, ,67 75, , , ,00 191, , , ,00 350, , , ,00 925, , , , , , ,00 en adelante 2.375, ,00 0, ,67-9 0, , ,33 150, , , ,00 383, , , ,00 700, , , , , , , , , , ,00 en adelante 4.750, ,00 0, ,00-9 0, , ,00 225, , , ,00 575, , , , , , , , , , , , , , ,00 en adelante 7.125, ,00 0, ,33-9 0, , ,67 300, , , ,00 766, , , , , , , , , , , , , , ,00 en adelante 9.500, , , , ,33 375, , , ,00 958, , , , , , , , , , , , , , ,00 en adelante , ,00 0, ,00-9 0, , ,00 450, , , , , , , , , , , , , , , , , , ,00 en adelante , ,00
6 MES JUL. AGO. SET. OCT. NOV. DIC. TRAMOS DE ESCALA (ART. 90) - IMPORTES ACUMULADOS GANANCIA NETA IMPONIBLE ACUMULADA De más de $ A $ $ Más el % PAGARÁN Sobre el excedente de $ 0, ,33-9 0, , ,67 525, , , , , , , , , , , , , , , , , , ,00 en adelante , ,00 0, ,67-9 0, , ,33 600, , , , , , , , , , , , , , , , , , ,00 en adelante , ,00 0, ,00-9 0, , ,00 675, , , , , , , , , , , , , , , , , , ,00 en adelante , ,00 0, ,33-9 0, , ,67 750, , , , , , , , , , , , , , , ,00 16,000, , ,00 en adelante , ,00 0, ,67-9 0, , ,33 825, , , , , , , , , , , , , , , , , , ,00 en adelante , ,00 0, ,00-9 0, , ,00 900, , , , , , , , , , , , , , , , , , ,00 en adelante , ,00

References: Resolución 
 Resolución 
 Resolución 
 Resolución 
 artículo 20
 Artículo 10
 artículo 23