Source: http://www.supercontable.com/boletin/B/articulos/inversion_sujeto_pasivo_iva_prorrata_rectificacion_facturas_emitidas_incorrecta.html
Timestamp: 2020-02-20 12:55:53+00:00

Document:
Rectificación de facturas incorrectamente emitidas con aplicación Inversión del Sujeto Pasivo y Prorrata. '); ventana.document.write(''); ventana.document.write('
'); ventana.document.close(); ventana.print(); ventana.focus();	} $(document).ready(function() { $("#entrada-buscador").keydown(function() { if (event.keyCode == 13) buscar(); }); }); $(document).ready(function() { $("#cerrarCookies").click(function() { $("#avisoCookies").fadeOut() }); }); function enlaceTwitter(elemento) { var titulo = encodeURIComponent("Rectificación de facturas incorrectamente emitidas con aplicación Inversión del Sujeto Pasivo y Prorrata."); //var titulo = encodeURIComponent("hola"); var urlT= document.URL; var enlace = 'https://twitter.com/intent/tweet?'; enlace+='text='+titulo; enlace+='&url='+encodeURIComponent(urlT); enlace+='&via=SuperContable' elemento.href=enlace; } function enlaceFacebook(elemento){ var enlace = 'https://www.facebook.com/sharer/sharer.php?u='; var urlFB = document.URL; enlace += encodeURIComponent(urlFB); elemento.href=enlace; }
Rectificación de facturas incorrectamente emitidas con aplicación Inversión del Sujeto Pasivo y Prorrata.
Dirección General de Tributos, Consulta Vinculante nº V2817-19. Fecha de Salida: - 14/10/2019
La sociedad consultante, de titularidad íntegramente municipal, ha iniciado la construcción de un nuevo centro logístico de limpieza viaria y recogida de residuos, se trata de una obra nueva siendo la consultante promotora de la misma. La consultante aplica la regla de prorrata.
Aplicación de la regla de inversión del sujeto pasivo del Impuesto sobre el Valor Añadido. Rectificación de facturas incorrectamente emitidas.
1.- El artículo 4, apartado uno de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Añadido (BOE del 29 de diciembre), dispone que: “estarán sujetas al Impuesto las entregas de bienes y prestaciones de servicios realizadas en el ámbito espacial del Impuesto por empresarios o profesionales a título oneroso, con carácter habitual u ocasional, en el desarrollo de su actividad empresarial o profesional, incluso si se efectúan en favor de los propios socios, asociados, miembros o partícipes de las entidades que las realicen. La sujeción al Impuesto se produce con independencia de los fines o resultados perseguidos en la actividad empresarial o profesional o en cada operación en particular.".
Estos preceptos son de aplicación general y, por tanto, también a las sociedades públicas que, consecuentemente, tendrán la condición de empresarios a efectos del Impuesto sobre el Valor Añadido cuando ordenen un conjunto de medios personales y materiales, con independencia y bajo su responsabilidad, para desarrollar una actividad empresarial, sea de fabricación, comercio, de prestación de servicios, etc., mediante la realización continuada de entregas de bienes o prestaciones de servicios, asumiendo el riesgo y ventura que pueda producirse en el desarrollo de la actividad, siempre que se realicen a título oneroso.
2.- Por lo que respecta a la construcción del nuevo centro logístico por la consultante, que actuará como promotor del mismo, debe tenerse en cuenta, en relación con el sujeto pasivo de la operación, lo dispuesto en el artículo 84 de la Ley conforme al cual:
3.- Por otro lado, el artículo 24 quater, apartados 3, 4, 6, 7 y 8 del Reglamento del Impuesto sobre el Valor Añadido, aprobado por el Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre (BOE del 31 de diciembre) establece lo siguiente:
4.- Por su parte, desde señalarse que en relación con la cuestión objeto de consulta que, con fecha 27 de diciembre de 2012, ha tenido lugar contestación vinculante a consulta con número de referencia V2583-12, planteada en relación con el tratamiento en el Impuesto sobre el Valor Añadido derivado de la aplicación de la letra f) del artículo 84.Uno.2º de la Ley 37/1992, en la que se desarrollan las condiciones y los criterios interpretativos que dan lugar a la aplicación del referido mecanismo de inversión del sujeto pasivo, por lo que se remite a la misma.
En consecuencia, y de acuerdo con la escueta información contenida en el escrito de consulta, la consultante empresario o profesional a efectos del Impuesto sobre el Valor Añadido, y promotor de la edificación objeto de consulta tendrá, asimismo, la condición de sujeto pasivo en relación con la ejecución de obra consistente en la construcción de una edificación destinada a centro logístico por aplicación del mecanismo de la inversión del sujeto pasivo, aunque sea un sujeto pasivo que aplique la regla de prorrata.
5.- Por otra parte, en relación con la rectificación de cuotas del Impuesto sobre el Valor Añadido en el supuesto de repercusión improcedente del mismo por ser el destinatario empresario o profesional, siendo de aplicación el supuesto de inversión del sujeto pasivo antes referido, el artículo 89 de la Ley 37/1992 establece lo siguiente:
Por su parte, la rectificación de la repercusión indebida se realizará mediante la emisión de una factura rectificativa en la forma prevista en el artículo 15 del del Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturación, aprobado por Real Decreto 1619/2012, de 30 de noviembre (BOE de 1 de diciembre), que, en lo relativo a facturas rectificativas, dispone lo siguiente:
4. La rectificación se realizará mediante la emisión de una nueva factura en la que se haga constar los datos identificativos de la factura rectificada. (…).”.

References: artículo 4
 artículo 84
 artículo 24
 Real Decreto 
 artículo 84
 artículo 89
 artículo 15
 Real Decreto