Source: https://darioabilleira.com/2020/05/31/complementos-voluntarios-que-brinda-una-empresa-a-sus-empleados-estando-en-el-subsidio-por-desempleo-lleva-aportes-al-bps/
Timestamp: 2020-07-11 17:22:58+00:00

Document:
Complementos VOLUNTARIOS que brinda una empresa a sus empleados estando en el Subsidio por Desempleo, ¿Lleva aportes al BPS? | Contador Público Darío A. Abilleira Alvarez - MIRADAS TRIBUTARIAS desde URUGUAY
Antes de seguir con el tema, brevemente dos aspectos adicionales al punto:
a) Están gravados esos aportes complementarios por IRPF; con lo cual es una complicación administrativa adicional. Hay que comunicarle al BPS con un código especial, que esa persona que está en subsidio, cobra un complemento; y está gravado. Podrían haber exonerado este punto por lo menos para la Emergencia Nacional por el Covid-19.
Normativa: Título 7 del Texto Ordenado, Artículo 32, cuando dice en “ocasión” de la misma. // Artículo 2 del mismo Título 7, literal C; y Numeral 42 de la Resolución 662/007
b) A los efectos del IRAE, es un gasto deducible. No sólo porque es un gasto necesario para obtener y conservar la renta, sino también por el artículo 34 del Decreto 150/007 que dice que se realicen los aportes de previsión social que corresponda (y si la norma lo exonera, está dentro de lo que corresponde); y el artículo 35 del Decreto 150/007 que le agrega una condición necesaria, que es que esté gravado por IRPF ( o IRNR ); y lo cumple.
Volvamos al tema en cuestión, de si ese Complemento, está o no gravado para el BPS.
El artículo 160 de la Ley 16.713; es claro y dice que están exentos. El problema es que hay un Artículo, el 92 de la Ley 18.083; en el último párrafo parecería que lo excluye. Lo copio y luego sigo con el análisis:
Ley 18.083 – Artículo 92 – Los aportes patronales jubilatorios correspondientes a las partidas a que refiere el artículo 167 de la Ley Nº 16.713, de 3 de setiembre de 1995, gravadas en virtud de lo dispuesto por la presente ley, se determinarán según la siguiente escala:
FECHA TASA
Hasta el 31 de diciembre de 2008 0%
Desde el 1º de enero de 2009 2,5%
Desde el 1º de enero de 2010 5,0%
Desde el 1º de enero de 2011 7,5%
El artículo, hace referencia al inicio, al artículo 167 de la Ley 16.713 (la misma ley que hacía referencia en el artículo 160, que exoneraba los complementos voluntarios), y ese artículo se refiere a Prestaciones Exentas como Ticket Alimentación, etc. Entonces uno podría inferir que ese último párrafo, debería referirse a esas hipótesis. Pero si así fuese, es raro que se diga que una partida complementaria de Ticket Alimentación, porque las mismas sólo son por los días trabajados, y ese tipo de razonamiento sería similar para los otros casos, como un aporte para el traslado a la empresa, etc. Entonces concluyo que se está refiriendo a los Complementos Voluntarios del Artículo 160.
Y digo que lo deja a ese aporte Complementario para el caso del Subsidio por Desempleo, porque no lo nombra, y al no nombrarlo, interpreto que lo deja gravado.
Es mi interpretación. Ya hice la Consulta al BPS. No he leído en ningún libro que comenten esta situación, si alguien lo sabe y quiere comentarlo, bienvenido!.
Por lo pronto les voy a pasar algún material extra, que todo tiende a pensar que efectivamente está exonerado, pero entonces: ¿Cuándo se aplica ese párrafo del Artículo 92 de la Ley 18.083?
09/06/2020 – El BPS contestó: Ante su consulta le informamos que los complementos que las empresas otorguen a los subsidios correspondientes a períodos de inactividad compensada quedan comprendidos dentro del artículo 160 de la ley 16.713. Por lo tanto siempre que no supere el 100% de su remuneración habitual no está gravado por CESS pero si para IRPF, por lo tanto se debe declarar en nómina con concepto 5. Lo que supere, si está gravado y se nomina en el concepto 1.
Un cuadro de elaboración propia, antes de la Respuesta del BPS, de cuando subí el post 31/05/2020:
Cuadro correcto después de la respuesta del BPS – 09/06/2020
Información del Manual de Materia Gravada del BPS
Y por último, es un material de la cátedra de Legislación Laboral y Seguridad Social:
Publicado en: 2.1.4...SUBSIDIOS, MALA LEGISLACIÓN, Mi Opinión
Etiquetado: Complementos al Subsidio Exonerado BPS, Ley 18083 Art 92, necesarios para obtener y conservar, Rentas de Trabajo en ocasión de la misma, Subsidio por Desempleo, Subsidios de Inactividad Compensada
junio 21, 2020	 Reply
Buen día! Agrego por experiencia propia y consulta a bps mediante, que el aguinaldo se considera remuneración habitual también y por ende los complementos voluntarios al aguinaldo tampoco están gravados si no exceden dicha habitualidad. Supongo que el aguinaldo habitual sería el último aguinaldo gozado íntegramente o el aguinaldo calculado como si no hubiese existido seguro de paro. De aquí me surge otra duda:¿ los complementos voluntarios tanto al subsidio de desempleo como al aguinaldo computan para el cálculo del aguinaldo? Entiendo que no porque no son conceptos de carácter remunerativo, sino de carácter compensatorio, pero no se. Otra duda que no tiene que ver con esto pero agradecería respuesta, ¿ los primeros 3 días que no cubre el seguro de enfermedad, son faltas descontables de licencia? ¿Sigue vigente que a partir de 30 días de certificación médica se descuentan días de licencia?
26/06/2020 – Hice un post
https://wp.me/p13ijO-3YM
Darío, muchas gracias por tus posteos, nos hacés aprender mucho a los jóvenes que empezamos a trabajar de forma independiente como contadores. Saludos
Buen día, gracias a vos por decirlo; un gusto. Éxitos. Darío

References: Artículo 32
 Artículo 2
 Resolución 
 artículo 34
 artículo 35
 artículo 160
 Artículo 92
 artículo 167
 artículo 167
 artículo 160
 Artículo 160
 Artículo 92
 artículo 160