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MR Consultores 24/11/2010. Jornadas de Capacitación y Actualización Tributaria. Resolución General PDF
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Andrea Macías Duarte
1 MR Consultores Jornadas de Capacitación y Actualización Tributaria Resolución General 2955 Ventas a través de portales virtuales Expositor: Dr. Marcelo D. Rodríguez Noviembre de 2010 SUJETOS OBLIGADOS A ACTUAR COMO AGENTES DE PERCEPCIÓN MERCADO LIBRE SA COMPAÑÍA DE MEDIOS DIGITALES SA SUJETOS PASIBLES DEL RÉGIMEN ESPECIAL DEL RÉGIMEN Las personas físicas, sucesiones indivisas y demás sujetos que vendan cosas muebles y/o resulten locadores y/o prestadores de obras y/o servicios, que: a) Revistan en el impuesto al valor agregado la calidad de responsables inscriptos. b) Se encuentren adheridos al Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS), siempre que se verifiquen las causales previstas en el artículo 10 de la norma. c) No acrediten la calidad de responsables inscriptos, de exentos o no alcanzados en el impuesto al valor agregado, o en su caso, su condición de sujetos adheridos al Régimen Simplificado (RS), y realicen operaciones en forma habitual, frecuente o reiterada. 1
2 OPERACIONES HABITUALES Se entiende que se efectúan operaciones en forma habitual, frecuente o reiterada cuando, en el transcurso de un mes calendario, las operaciones de ventas de cosas muebles nuevas, locaciones y prestaciones de obras y/o servicios, concertadas y/o perfeccionadas electrónicamente a través de un mismo portal virtual reúnan las siguientes características: 1. resulten iguales o superiores a la cantidad de DIEZ (10) y 2. el monto total resulte igual o superior a VEINTE MIL PESOS ($ ). MONTRIBUTISTAS Tratándose de sujetos adheridos (RS), se practicará la percepción, sólo cuando el monto total acumulado de las operaciones efectuadas por ese sujeto determine su exclusión del régimen simplificado, o cuando en el caso de ventas de bienes muebles el precio unitario supere el importe de $ 2.500,00. Deberán considerarse los ingresos brutos provenientes de las operaciones alcanzadas que hubieran sido efectuadas hasta la fecha de la operación de que se trate incluida ésta durante el mes de la misma y en los ONCE (11) meses calendarios inmediatos anteriores. EXCEPCIONES a) Se trate de operaciones realizadas con los siguientes sujetos: 1. Beneficiarios de regímenes de promoción que otorguen la liberación o el diferimiento del impuesto al valor agregado. 2. Exentos o no alcanzado, por el impuesto al valor agregado, o adheridos al Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS). b) Se realicen operaciones de ventas, locaciones y/o prestaciones de obras y/o servicios que se encuentren exentos o no alcanzados en la ley de IVA. Los sujetos pasibles del régimen especial de ingreso quedan obligados a informar al agente de percepción el motivo de la exención aplicable a la operación, indicando la normativa que la sustenta, dentro del plazo de DIEZ (10) días corridos contados a partir del perfeccionamiento y/o concertación electrónica de la misma, o con carácter previo a la oportunidad para practicar la percepción, cuando esta última ocurra con anterioridad al vencimiento de dicho plazo. 2
3 OPORTUNIDAD DE PRACTICAR LA PERCEPCIÓN El régimen especial de ingreso se perfeccionará en el momento en que se produzca el cobro total de la comisión, retribución u honorario liquidado por la intermediación en las operaciones de venta de cosas muebles a través de portales virtuales, cualquiera sea la forma y modalidad de instrumentación. OPORTUNIDAD DE PRACTICAR LA PERCEPCIÓN Tratándose de sujetos comprendidos en el inciso c) del Artículo 3º (*), la percepción sólo se practicará cuando en el mes calendario se verifique que el monto total de operaciones resulte igual o superior a VEINTE MIL PESOS ($ ) y que la cantidad de ventas de cosas muebles nuevas, locaciones y/o prestaciones sea igual o superior a DIEZ (10), debiendo ser liquidada en su totalidad al momento en que se verifiquen ambas circunstancias. (*) No acrediten la calidad de responsables inscriptos, de exentos o no alcanzados en el impuesto al valor agregado, o en su caso, su condición de sujetos adheridos al Régimen Simplificado (RS), y realicen operaciones en forma habitual, frecuente o reiterada. MONTO A PERCIBIR El importe a percibir se determinará aplicando sobre el precio total de la operación alcanzada la alícuota correspondiente. Se considerará precio total, a los fines de este régimen, al precio que surge de la información contenida en la base de datos del sujeto titular y/o administrador del portal virtual o al monto sobre el que se calculan las comisiones, retribuciones y/u honorarios por la intermediación en las operaciones de venta de bienes, locaciones y/o prestaciones de obras y/o servicios adheridos a dicha modalidad de comercialización, el que sea mayor. El agente de percepción, a efectos de determinar el precio total de la operación, no deberá considerar las comisiones, retribuciones y/u honorarios devengados o percibidos por la prestación de otro tipo de servicios u obligaciones contractuales comerciales vgr. publicidad, servicios por administración y cobranzas de operaciones, cargos financieros, resarcimientos u otros similares. 3
4 ALÍCUOTAS a) Responsables inscriptos en el impuesto al valor agregado que no registren observaciones: UNO POR CIENTO (1%). b) Responsables inscriptos en el impuesto al valor agregado que registren incumplimientos fiscales: TRES POR CIENTO (3%). c) Sujetos comprendidos en el inciso c) del Artículo 3º: CINCO POR CIENTO (5%). ALÍCUOTAS Casos especiales A los efectos del cálculo del monto de la percepción del gravamen, se deberá aplicar la mayor de las alícuotas indicadas, cuando de la consulta efectuada, conforme al procedimiento establecido en el Anexo II, se verifique alguno de los siguientes supuestos: a) La Clave Unica de Identificación Tributaria (C.U.I.T.), Código Unico de Identificación Laboral (C.U.I.L.), y/o Clave de Identificación (C.D.I.), no corresponda al apellido y nombres, denominación o razón social del sujeto pasible de la percepción. b) El domicilio fiscal no se encuentre registrado o el declarado ante esta Administración Federal se encuentre en alguno de los supuestos previstos en el Artículo 5º de la Resolución General Nº 2109, su modificatoria y complementaria. CONSULTA DE LA SITUACIÓN FISCAL DEL SUJETO PASIBLE DEL RÉGIMEN Anexo II Los responsables obligados a actuar corno agentes de percepción en el presente régimen especial, a efectos de practicar la misma, deberán consultar la situación de los sujetos pasibles mediante el procedimiento de intercambio de información del Servicio WEB SERVICES, cuyas especificaciones técnicas se encuentran consignadas en el sitio web de este Organismo ( A fin de realizar la aludida consulta., los responsables obligados transmitirán a través del servicio antes citado, por lote o individualmente, la Clave Unica de Identificación Tributaria (C.U.I.T.), el Código Unico de Identificación Laboral (C.U.I.L.) y/o la Clave de Identificación (C.D.I.) del sujeto pasible de la percepción. La respuesta a la consulta efectuada reflejará la situación de los sujetos pasibles de percepción y tendrá una validez de QUINCE (15) días corridos contados desde la fecha en que fue realizada. 4
5 CONSULTA DE LA SITUACIÓN FISCAL DEL SUJETO PASIBLE DEL RÉGIMEN Anexo II 1. Responsables inscriptos sin incumplimientos - Alícuota General : 1% 2. Responsables inscriptos con incumplimientos - Alícuota Incrementada : 3% 3. Sujetos No inscriptos o No Categorizados - Alícuota incrementada : 5% MONTO MÍNIMO Cuando se trate de RI en IVA y de sujetos del RS considerados excluidos, corresponderá efectuar la percepción que se establece por el presente régimen, únicamente cuando el monto de la misma resulte igual o superior a CIENTO VEINTE PESOS ($ 120.-), límite que operará en relación con la totalidad de las operaciones alcanzadas agrupadas por mes calendario. CARÁCTER DE LA PERCEPCIÓN El ingreso especial del impuesto al valor agregado que se les hubiera practicado tendrá para los sujetos pasibles el carácter de impuesto ingresado y será computable en la declaración jurada del período fiscal en que se verificaron. En aquellos casos en que las percepciones efectuadas generen saldo a favor en el gravamen, éste tendrá el carácter de ingreso directo y podrá ser aplicado a las situaciones mencionadas en el segundo párrafo del Artículo 24 de la Ley de Impuesto al Valor Agregado, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones. 5
6 CÓMPUTO DE LA PERCEPCIÓN - RS Los sujetos adheridos al Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS) que hubieran efectuado ingresos especiales, cuando se inscriban como responsables inscriptos en el impuesto al valor agregado, o cuando adquiera fuerza ejecutoria la declaración de la AFIP de la exclusión de pleno derecho del citado régimen, podrán computar en carácter de gravamen ingresado contra el impuesto determinado por los períodos fiscales transcurridos desde la aplicación del presente régimen especial de ingreso, inclusive, hasta aquél en que se efectúe la inscripción, el importe de los ingresos especiales que les fueron practicados respecto de las operaciones sujetas al régimen. A tales fines, el importe a computar será el que resulte del certificado extendido por los agentes de percepción. INGRESO DE LAS PERCEPCIONES Serán de aplicación respecto de la percepción del impuesto a ingresar, las formas y demás condiciones que establece la Resolución General Nº 2233, (SICORE). A tal fin deberán emplearse los códigos que para cada caso se detallan a continuación: A efectos de informar a los sujetos indicados en el inciso c) del Artículo 3º (*) en el Sistema de Control-de Retenciones (SICORE), los agentes de percepción deberán a consignar como Clave Unica de Identificación Tributaria (C.U.I.T.) (*) No acrediten la calidad de responsables inscriptos, de exentos o no alcanzados en el impuesto al valor agregado, o en su caso, su condición de sujetos adheridos al Régimen Simplificado (RS), y realicen operaciones en forma habitual, frecuente o reiterada. PERÍODO DE LIQUIDACIÓN Las percepciones especiales dispuestas por la norma deberán liquidarse e informarse por períodos mensuales calendarios. 6
7 MUCHAS GRACIAS! Departamento de capacitación 7

References: Resolución 
 Resolución 
 Resolución 
 artículo 10
 Artículo 3
 Artículo 3
 Artículo 5
 Resolución 
 Artículo 24
 Resolución 
 Artículo 3