Source: http://docplayer.cz/2240094-Alternativni-formy-podpory-rodin-s-detmi-v-socialnim-pojisteni-martin-holub-milan-slapak.html
Timestamp: 2018-03-18 06:35:43+00:00

Document:
Alternativní formy podpory rodin s dětmi v sociálním pojištění. Martin Holub Milan Šlapák - PDF
Alternativní formy podpory rodin s dětmi v sociálním pojištění. Martin Holub Milan Šlapák
Download "Alternativní formy podpory rodin s dětmi v sociálním pojištění. Martin Holub Milan Šlapák"
1 Alternativní formy podpory rodin s dětmi v sociálním pojištění Martin Holub Milan Šlapák VÚPSV, v.v.i. Praha 2010
2 Publikace byla schválena ediční vědeckou radou ve složení: doc. Ing. Ladislav Průša, CSc. (VÚPSV, v.v.i. Praha) Ing. Martin Holub, Ph.D. (VÚPSV, v.v.i. Praha) Mgr. Miriam Kotrusová, Ph.D. (FSV UK Praha) Ing. Robert Jahoda, Ph.D. (MU Brno) Ing. David Prušvic, Ph.D. (MF ČR) Ing. Jan Mertl, Ph.D. (VŠFS Praha) Ing. Jan Molek, CSc. (JU, České Budějovice) Vydal Výzkumný ústav práce a sociálních věcí, v.v.i. Praha 2, Palackého náměstí 4 jako svou 409. publikaci Vyšlo v roce 2010, 1. vydání, náklad 220 výtisků, počet stran 111 Tisk: VÚPSV, v.v.i. Recenze: doc. JUDr. Vilém Kahoun, Ph.D. (JČU České Budějovice) prof. Ing. Vojtěch Krebs, CSc. (VŠE) ISBN
3 Tato monografie byla zpracována s finanční podporou Ministerstva práce a sociálních věcí ČR v souvislosti s řešením veřejné zakázky (identifikační kód ZVZ 197) s názvem: Pružné formy podpory rodin s dětmi v sociálním pojištění. označení projektu HR 172/08
5 Abstrakt Tato monografie se zaměřila na možnosti zohlednění podpory rodin s dětmi v sociálním pojištění v kontextu celkové koncepce rodinné politiky státu. Tato problematika je řešena ve dvou na sebe navazujících monografiích, z nichž první se věnuje teoretickým možnostem podpory rodin s dětmi v rámci sociální politiky státu a sociálního pojistění a druhá analytická část pak praktickým zahraničním zkušenostem a modelovým propočtům. Projekt přináší přehled o tom, jak je rodinná politika řešena ve vybraných vyspělých státech a jak je v rámci těchto států přistupováno k podpoře rodin s dětmi v důchodových systémech. Dále se monografie věnuje alternativním (netradičním) návrhům na pružné formy podpory rodin s dětmi v rámci sociálního pojištění, přináší nové pohledy, vyvrací v této oblasti existující mýty a věnuje se detailnímu rozboru některých reformních variant důchodového systému v ČR. Výzkum též zpracovává poměrně detailně problematiku demografického vývoje populace ČR a měnících se zvyků a preferencí rodinného soužití. Stranou zájmu nezůstala ani otázka míry ekvivalence a solidarity v důchodových systémech. Na základě zjištěných poznatků a zahraničních zkušeností byly zkonstruovány mikroekonomické a makroekonomické modely, pomocí nichž byly simulovány zahraniční přístupy v podmínkách ČR. Projekt se zaměřil na zkoumání netradičních forem podpory rodin s dětmi v rámci důchodového pojištění, ke kterým patří zejména koncept tzv. dětského důchodu - child pension, možnosti závislosti sazby důchodového pojištění na počtu vychovaných dětí či možnost asignace pojistného dětmi svým rodičům. Na základě modelových výpočtů, historických souvislostí a současné ekonomické a demografické teorie pak výzkum přináší variantní návrhy změn právní úpravy podpory rodin s dětmi v českém systému důchodového zabezpečení a zhodnocení jejich finančních a sociálních dopadů. V závěru autoři konstatují, že výše zmíněné teoretické koncepty formy podpory rodin s dětmi v sociálním pojištěním nejsou vhodné pro ČR, ať již z důvodu jejich nedostatečného teoretického ukotvení, či z důvodů jejich ekonomické a administrativní náročnosti, kdy by jejich vliv na individuální příjmy rodin s dětmi byl zanedbatelný. Klíčová slova: podpora rodin s dětmi, sociální pojištění, důchod závislý na počtu dětí, asignace pojistného, důchodový systém, mezinárodní srovnání Abstract This study focuses on the possibility of providing support for families with children in the social insurance system in the context of the overall family policy concept of the state. This issue is dealt with in two successive monographs the first of which deals with the theoretical possibilities of providing support for families with children by means of state social policy and the social insurance system and the second analytical part deals with foreign experience and practical model calculations. The project provides an overview of how family policy models in selected developed countries approach the support of families with children via their respective pension schemes. Furthermore, a further monograph will be devoted to alternative (unconventional) proposals for flexible forms of support for families with children under the social insurance system which will provide new insights into the topic which will refute existing myths and which will focus on a detailed analysis of certain pension system reform variants. The research includes a detailed description of population development in the Czech Republic and of the changing habits and preferences of family life and addresses the question of equivalence and solidarity within the pension system. A number of micro-and macro-economic models, which simulate foreign approaches to the subject and apply them to the Czech context, have been designed based on both the research findings and broader international experience. The project
6 focuses on exploring innovative ways in which to support families with children by means of the pension insurance system, namely the concept of the so-called child pension, the possibility of basing pension insurance rates on the number of children or the possibility of a part of a child s pension insurance premiums being assigned to his/her parents. On the basis of model calculations and the historical context of current economic and demographic theory, the research provides alternative proposals for the adjustment of support for families with children within the Czech pension system and provides an evaluation of their financial and social impacts. In conclusion, the authors note that the above theoretical concepts regarding forms of support for families with children via the social insurance system are not suitable for the Czech Republic either because they lack a theoretical anchor or because of their economic and administrative demands, while their impact on the income of families with children would be negligible. Key words: support for family, social insurance, child pension, assignation of social insurance, pension system, international comparison
7 Obsah Seznam tabulek Úvod Alternativní formy zohlednění dob výchovy dítěte v důchodových systémech Slovensko Stručná charakteristika systému Stručný přehled vývoje právní úpravy pokud jde o podporu rodin s dětmi v důchodovém systému na Slovensku (po r. 1993) Současná právní úprava podpory matek v důchodovém systému Snížení sazby pojistného Návrh asignace části pojistného na důchod Uvažované změny do budoucna Německo Stručná charakteristika systému a demografický vývoj v posledních letech Současná právní úprava zohlednění výchovy dítěte v důchodovém systému Vývoj diskuse o formách podpory rodin s dětmi a zohlednění počtu vychovaných dětí v systému důchodového pojištění Portugalsko Stručná charakteristika systému a demografický vývoj v posledních letech Reforma a diskuse nad možností zavedení variabilní pojistné sazby na sociální pojištění podle počtu dětí pojištěnce Analýza finančních a sociálních dopadů variantních reformních návrhů - modelové situace Předpoklady a vstupní data Mikroekonomické dopady vybraných reformních variant Slovenská varianta Portugalská varianta Možnost asignace části pojistného a možnost daňové asignace Makroekonomické dopady vybraných reformních variant Současná debata o podobě důchodové reformy v závislosti na počtu vychovaných dětí v ČR Koncept CPAYG Představení konceptu CPAYG Návrh finanční skupiny ING Asignace Občanský institut Závěry a doporučení pro ČR Literatura Přílohy Příloha č. 1 Slovensko zákon 461/2003 Z.z Příloha č. 2 Slovensko zákon 43/2004 Z.z
8 8 Příloha č. 3 Slovensko Súčasný stav zákona 43/ Příloha č. 4 Návrh skupiny ING Příloha č. 5 Komentovaná První prorůstová a propopulační důchodová reforma
9 Seznam tabulek Tabulka č. 1 Tabulka č. 2 Tabulka č. 3 Tabulka č. 4 Tabulka č. 5 Výše příspěvku do systému soukromého pojištění - Riesterovy penze Rodinné domácnosti podle počtu a věku dětí a podle typu domácnosti a ekonomické aktivity manželů, resp. partnerů k (podle metodiky Eurostatu) Počet plátců pojistného v členění dle počtu dětí - varianta slovenská Počet plátců pojistného v členění dle počtu dětí - varianta portugalská Počty a struktura plátců pojistného podléhající zvýhodnění/sankci ve výši sazby důchodového pojištění v závislosti na počtu dětí Tabulka č. 6 Vstupní data modelových výpočtů Tabulka č. 7 Měsíční náklady spojené s přítomností dítěte v rodině v Kč Tabulka č. 8 Tabulka č. 9 Snížení sazby pojistného o 0,5 % - slovenská varianta - VZ 0,5 průměrné mzdy Snížení sazby pojistného o 1 % - slovenská varianta - VZ 0,5 průměrné mzdy Tabulka č. 10 Snížení sazby pojistného o 1,5 % - slovenská varianta - VZ 0,5 průměrné mzdy Tabulka č. 11 Tabulka č. 12 Tabulka č. 13 Snížení sazby pojistného o 0,5 % - slovenská varianta - VZ průměrná mzda Snížení sazby pojistného o 1 % - slovenská varianta - VZ průměrná mzda Snížení sazby pojistného o 1,5 % - slovenská varianta - VZ průměrná mzda Tabulka č. 14 Snížení sazby pojistného o 0,5 % - slovenská varianta - VZ 1,5 průměrné mzdy Tabulka č. 15 Snížení sazby pojistného o 1 % - slovenská varianta - VZ 1,5 průměrné mzdy Tabulka č. 16 Snížení sazby pojistného o 1,5 % - slovenská varianta - VZ 1,5 průměrné mzdy Tabulka č. 17 Úprava sazby pojistného o 0,5 % - portugalská varianta - VZ 0,5 průměrné mzdy Tabulka č. 18 Úprava sazby pojistného o 1 % - portugalská varianta - VZ 0,5 průměrné mzdy
10 Tabulka č. 19 Úprava sazby pojistného o 1,5 % - portugalská varianta - VZ 0,5 průměrné mzdy Tabulka č. 20 Úprava sazby pojistného o 0,5 % - portugalská varianta - VZ průměrná mzda Tabulka č. 21 Úprava sazby pojistného o 1 % - portugalská varianta - VZ průměrná mzda Tabulka č. 22 Úprava sazby pojistného o 1,5 % - portugalská varianta - VZ průměrná mzda Tabulka č. 23 Úprava sazby pojistného o 0,5 % - portugalská varianta - VZ 1,5 průměrné mzdy Tabulka č. 24 Úprava sazby pojistného o 1 % - portugalská varianta - VZ 1,5 průměrné mzdy Tabulka č. 25 Úprava sazby pojistného o 1,5 % - portugalská varianta - VZ 1,5 průměrné mzdy Tabulka č. 26 Tabulka č. 27 Tabulka č. 28 Tabulka č. 29 Tabulka č. 30 Tabulka č. 31 Vylepšení příjmové situace důchodců v závislosti na počtu dětí, způsobu a velikosti asignace, VZ 0,5 průměrné mzdy Vylepšení příjmové situace důchodců v závislosti na počtu dětí, způsobu a velikosti asignace, VZ průměrná mzda Vylepšení příjmové situace důchodců v závislosti na počtu dětí, způsobu a velikosti asignace, VZ 1,5 průměrné mzdy Makroekonomické dopady snížení sazby pojistného v závislosti na počtu dětí - slovenská varianta Makroekonomické dopady změny sazby pojistného v závislosti na počtu dětí - portugalská varianta Makroekonomické dopady zavedení daňové asignace či asignace části pojistného Tabulka č. 32 Schéma navrhovaného důchodového systému
11 1. Úvod 1. Úvod První systémy sociálního pojištění vznikly na konci devatenáctého století a důchodové pojištění se postupně prosadilo v Evropě, Jižní Americe a posléze i mnoha dalších zemích světa. Konjunktura po druhé světové válce a akceptace modelu průběžného financovaní zabezpečení na stáří vedla k růstu existujících systémů jak co do výše důchodů, tak co do rozsahu pokrytí. První generace profitovaly z příznivého hospodářského a demografického vývoje. Vlády však spotřebovávaly přebytky systému na krytí deficitů veřejných rozpočtů či k přímému financování jiných projektů. Postupně se však v důsledku demografického stárnutí začal měnit poměr mezi počty důchodců a plátců příspěvků. Vlády zdědily závazky vlád minulých, ale minulé přebytky a rezervy byly většinou již spotřebovány. V současné situaci, kdy všechny demograficky vyspělé země čelí procesu demografického stárnutí, které vyúsťuje v tlak na finanční stabilitu průběžně financovaných důchodových systémů, jsou vlády před těžkou volbou, zda snížit důchody, zvýšit důchodový věk, zvýšit příspěvky či dotovat deficit systému z jiných zdrojů. Klesající porodnost a prodlužující se délka dožití stabilně působí na zatížení budoucích generací, které se tak stává dlouhodobě neudržitelným a společensky neakceptovatelným. S ohledem na to většina z těchto zemí přistoupila v uplynulých letech k reformám s cílem zajistit finanční udržitelnost průběžně financovaných systémů důchodového pojištění. V poslední době dochází k přehodnocení průběžně financovaných (PAYG) důchodových systémů a v odborných diskusích se objevily dvě teoretické cesty, jak by měly PAYG systémy na měnící se demografickou strukturu reagovat. Jedna, podporována většinou ekonomů, předpokládá zatížit (pro PAYG důchodové systémy) nepříznivým demografickým vývojem celou populaci, druhá pak rozlišovat generaci ekonomicky aktivní a neaktivní a v rámci zatížení ekonomicky aktivní populace pak zatížení rozlišovat s ohledem na počet vychovaných dětí. Tato koncepce vychází z kontroverzního předpokladu, že v PAYG důchodových systémech je pořízení a výchova dítěte brána jako ekonomická investice rodičů a ti by pak měli získat výhody v PAYG důchodových systémech oproti těm pojištěncům, kteří děti neměli. Ve světě doposud přijatá reformní opatření PAYG důchodových systémů zatím následují první myšlenkový směr a často přinesla mj. posílení vazby příspěvků odváděných pojištěncem do systému důchodového pojištění a výsledné důchodové dávky. V České republice v rámci reformy veřejných financí jako celku, s ohledem na probíhající odborné diskuse ohledně možných reforem PAYG důchodových systémů a již probíhajících reforem a zejména pohledem reformy důchodového systému, která mimo jiné vyžaduje zrušení v evropských důchodových systémech sporadické zohlednění výchovy dětí prostřednictvím snížením věku odchodu do důchodu v závislosti na počtu vychovaných dětí, je proto vhodné zvážit jiné možnosti podpory rodin s dětmi a zohlednění významu dětí pro zajištění zabezpečení na stáří v rámci základního důchodového systému, případně v rámci doplňkových důchodových systémů. Je otázkou, zda je takové zohlednění opravdu efektivní a filosoficky ospravedlnitelné a zda by nebylo možné podporu rodin s dětmi řešit v rámci ostatních subsystémů sociální politiky státu účinněji. Základním cílem důchodového systému je prevence chudoby starých osob, sladění celoživotní spotřeby a zachování životního standardu (životní úrovně) jedince tak, aby nedocházelo k výrazným výkyvům mezi obdobím stráveným prací a obdobím stráveným v důchodu. Průběžné financovaní systému důchodového pojištění je 11
12 1. Úvod založeno na mezigenerační solidaritě, a proto finanční stabilita systému přímo závisí na početní velikosti jednotlivých generací. Škála teoreticky možných úprav zohledňující počet vychovaných dětí v základních důchodových systémech, která by mohla nahradit neopodstatněné snížení věku odchodu do důchodu u žen v závislosti na počtu vychovaných dětí, zahrnuje parametrické úpravy na straně dávek, závislost výše pojistné sazby na počtu dětí přítomných či vychovaných v rodině nebo významnější změny v nastavení systému důchodového pojištění, například asignaci části pojistného na sociální pojištění ve prospěch rodičů (jak se objevilo v návrhu zákona na Slovensku) či povinné dodatečné zajištění ve stáří bezdětných osob či osob s nižším počtem dětí (menším než 2 - z demografického pohledu je úroveň plodnosti ve výši 2 děti na jednu ženu dostatečná k zajištění obnovy populace). Alternativní či doplňující opatření například ve formě státních příspěvků či daňové podpory lze zavést v doplňkových důchodových systémech. Cílem tohoto projektu je získání poznatků o alternativních formách podpory rodin s dětmi a zohlednění počtu vychovaných dětí ve vybraných zahraničních důchodových systémech včetně analýzy odborné a politické diskuse o těchto opatřeních a analýza možnosti a dopadů zavedení obdobných opatření v České republice. Projekt si dále klade za cíl přinést přehled podpory rodin s dětmi nejen v důchodových systémech, ale i v kontextu celé rodinné politiky, neboť tyto nelze od sebe jednoduše oddělit. V neposlední řadě autoři studie jako východisko všech dalších úvah o dalším směřování reformy důchodového pojištění předkládají zhodnocení významu a míry solidarity v důchodovém systému České republiky. Tato monografie navazuje a vychází z teoretických postulátů definovaných v předchozí monografii VÚPSV Teoretické možnosti podpory rodin s dětmi v sociálním pojištění. 12
13 2. Alternativní formy zohlednění dob výchovy dítěte v důchodových systémech 2. Alternativní formy zohlednění dob výchovy dítěte v důchodových systémech 2.1 Slovensko Stručná charakteristika systému Ve Slovenské republice funguje po reformě, od roku 2005 dvoupilířový systém důchodového zabezpečení. První pilíř se skládá ze dvou schémat, prvním je povinný průběžně příspěvky financovaný systém, druhým pak fondové schéma (povinné pro nově vstupující na trh práce, pro ostatní byl vstup do druhého pilíře dobrovolný). Druhý pilíř neexistuje a třetí pilíř je dobrovolný, poskytovaný buď zaměstnavateli či odborovými organizacemi anebo individuální daňově zvýhodněný investováním do produktů finančních institucí. První pilíř je financován příspěvky zaměstnavatele a zaměstnance v celkové výši 18 % z hrubé mzdy. Podíl zaměstnance na úhradě představuje 4 % a podíl zaměstnavatele 14 % (při účasti ve druhém pilíři platí zaměstnavatel 5 % do prvního a 9 % do druhého pilíře). První pilíř je povinný pro všechny zaměstnance a pro OSVČ s ročním příjmem vyšším než 12násobek minimální mzdy. Podmínkou nároku dávky z prvního pilíře je získání minimálně 15 let pojištění Stručný přehled vývoje právní úpravy pokud jde o podporu rodin s dětmi v důchodovém systému na Slovensku (po r. 1993) Až do konce roku 2003 platily na Slovensku dvě právní úpravy reflektující podporu mateřství v důchodovém systému. Byl to jednak federální zákon č. 100/1988 Sb., o sociálním zabezpečení (ve znění pozdějších předpisů), jednak slovenský zákon č. 274/1994 Z.z., o Sociální pojišťovně (ve znění pozdějších předpisů), kde se řešily otázky výběru pojistného na starobní, invalidní a pozůstalostní důchody. Zákon č. 100/1988 Sb. v 21 - podmínky nároku na starobní důchod - v odstavci 2 deklaroval, že pokud žena byla zaměstnána nejméně 25 let a dosáhla stanovený věk (diferencovaně podle počtu vychovaných dětí), má nárok na starobní důchod. Věk odchodu do důchodu (pokud odhlédneme od specifik pracovních tříd) tento zákon u žen stanovil na 57 let (u bezdětných), což je o 3 roky méně než u mužů. Za každé vychované dítě se ženě zkrátil věk odchodu do důchodu o další jeden rok (tedy na 56 let v případě výchovy 1 dítěte, na 55 let u 2 dětí, na 54 u 3 a 4 dětí, maximálně na 53 let v případě výchovy 5 a více dětí). Podmínka odpracování 25 let byla řešena i náhradními dobami. V souvislosti s péčí o děti (ať už vlastní, osvojené nebo převzaté do péče na základě rozhodnutí příslušného orgánu ) se v 9, odst.1, písm. e) zákona č. 100/1988 Sb. za náhradní dobu považuje i doba, po kterou rodič (nejen matka, ale i otec ) pečoval o dítě mladší 6 let věku, případně i déle, pokud se jednalo o péči o dlouhodobě těžce zdravotně postižené dítě vyžadující mimořádnou péči. Výchovu dítěte precizovala také vyhláška FMPSV č. 149/1988 Sb., kterou se prováděl zákon a sociálním zabezpečení, a to v 15 (jako vysvětlení k 21, odst. 2 a 46, zákona 100/1988 Sb.), kde podmínka výchovy dítěte byla splněna, jestliže žena osobně pečovala nebo pečuje o dítě ve věku do dosažení zletilosti alespoň po dobu 10 13
14 2. Alternativní formy zohlednění dob výchovy dítěte v důchodových systémech let. Doba výchovy byla v určitých případech zkrácena (např. pokud dítě zemřelo po dosažení šesti měsíců života, v případě, že se žena ujala výchovy dítěte po dosažení osmého roku jeho věku a pečovala o něj alespoň po dobu pěti roků nebo v případě, pečovala-li žena o dítě aspoň poslední tři roky před dosažením věku stanoveného pro vznik nároku na starobní důchod). Zákon č. 100/1988 Sb. v 46 pojednával o vdovském důchodu, kde v odst. 2 bylo také uplatněno pravidlo o zvýhodnění matek při podmínkách nároku na vdovský důchod: po uplynutí doby jednoho roku pobírání vdovského důchodu měla žena nárok na pokračování dávky, jestliže pečovala aspoň o jedno nezaopatřené dítě nebo vychovala aspoň tři děti, případně dosáhla věku 45 let a vychovala dvě děti nebo dosáhla 50 let. Toto zvýhodnění neplatilo pro muže vdovce. Na Slovensku je od fond důchodů oddělen od státního rozpočtu. Stanovil to zákon č. 7/1993 Z.z., o zřízení Národní pojišťovny a o financování zdravotního pojištění, nemocenského pojištění a důchodového pojištění. Zákonem č. 274/1994 Z.z., o Sociální pojišťovně se od fond důchodového pojištění (i invalidního a úrazového pojištění) přesunul do Sociální pojišťovny, kde je do současné doby. Z fondu důchodového pojištění (i invalidního a úrazového pojištění) se vyplácely dávky starobních důchodů, invalidních důchodů, důchodů za výsluhu let, pozůstalostních důchodů, důchodů manželky i sociálních důchodů. Zákon č. 274/1994 Z.z. v 14, odst. 9, písm. b) uváděl, že stát platí pojistné na důchodové pojištění i za osoby (nejenom matky), které osobně celodenně pečují o dítě ve věku do 6 let (ev. do 18 let věku pokud se jedná o dlouhodobě těžce zdravotně postižené dítě vyžadující mimořádnou péči), a tyto osoby nejsou zaměstnanci či osoby samostatně výdělečně činné (OSVČ). Od placení pojistného na důchodové zabezpečení byly osvobozeny i osoby, jimž byla poskytována peněžitá pomoc v mateřství nebo rodičovský příspěvek (neplatilo to pro výdělečně činné svobodné, ovdovělé, rozvedené či osamělé rodiče) - 14, odst. 7, písm. a) zákona č. 274/1994 Z.z. V těchto případech se jednalo o významnou pomoc, protože sazby pojistného byly poměrně vysoké a i tímto způsobem se potvrzovaly náhradní doby. Uplatňováním zákona č. 100/1988 Sb. se ve slovenském systému důchodového zabezpečení pořád pracovalo s potřebou vynahradit ženě její péči o děti, protože to nebylo dostatečně řešeno v jiných dávkových schématech, popřípadě se tímto způsobem doplňovala dávková schémata, kterými stát podporoval děti či rodinu (jednalo se především o dětské přídavky a rodičovský příspěvek). Takto se z fondů shromažďujících příspěvky pojistného i z fondů daňových příspěvků kombinovala finanční podpora rodině. V případě starobních důchodů se však jednalo až o podporu vyjádřenou ex-post. Důchody pro vojáky jsou ve slovenské legislativě řešeny zvláštními předpisy. Od přešel výkon sociálního zabezpečení vojáků z ministerstva obrany na Vojenský úřad sociálního zabezpečení. V současné době jsou důchody vojáků a policistů řešeny zákonem č. 328/2002 Z.z., o sociálním zabezpečení policistů a vojáků ve znění pozdějších předpisů. Důchodová reforma na Slovensku byla řešena zákony č. 461/2003 Z.z., o sociálním pojištění a č. 43/2004 Z.z., o starobním důchodovém spoření. Reforma odstartovala začátkem roku 2004, a postupně se začal zvyšovat věk odchodu do důchodu - jak u mužů, tak u žen. U žen se do roku 2014 zachovává (i když postupně slábnoucí) zvýhodnění dřívějšího odchodu do důchodu v souvislostí s péčí o děti, avšak od roku 2014 se bude uplatňovat stejný věk odchodu do důchodu pro muže i pro ženy - na úrovni 62. roku věku. Reforma posílila stimulační funkce, kdy je výše starobního 14
15 2. Alternativní formy zohlednění dob výchovy dítěte v důchodových systémech důchodu více závislá na placení příspěvků v průběhu celého pracovního života pojištěnce. Zároveň se odbourává většina náhradních dob, i když ty, které souvisí s výchovou dětí, zůstávají v systému. Postupně se dávka starobního důchodu bude skládat ze dvou zdrojů - jednak ze zdrojů prvního průběžného pilíře (z příjmů Sociální pojišťovny), jednak ze zdrojů druhého fondového pilíře (z uspořených peněz uložených ve správě důchodcovských správcovských společností). To platí pro ty občany, kteří dobrovolně vstoupili do 2. pilíře (v současné době cca 1,5 mil. osob). Zatímco 1. pilíř má v sobě zabudovány některé prvky solidárního přerozdělování příjmů z příspěvků zaměstnavatelů, zaměstnanců a státu, 2. pilíř je postaven na principech životního pojištění a zbývá tam málo solidárních prvků, péče o děti jako náhradní doba však ano. Dosud však není vyřešeno postavení 1. a 2. pilíře, jejich vzájemný vztah a jejich funkce jednak v zajištění příjmu ve stáří a jednak v systému dávkových schémat pokrývajících jednotlivé životní události občana. Ve vztahu k tvorbě nových schémat podpory rodiny se přijalo řešení postupně snižovat podporu rodiny v rámci důchodového systému, představovaného jak 1. průběžným pilířem, tak 2. fondovým pilířem, a naopak systém podpory rodiny více posilňovat přes vlastní dávková schémata opírající se o daňové zdroje státu. Avšak různé okolnosti spjaté s celkovým postupem reformy, s vývojem příjmů státního rozpočtu a samostatných příjmů Sociální pojišťovny (a důchodcovských správcovských společností) v daném období i s celkovým společenským klimatem způsobily, že tento záměr je nevykrystalizovaný a přes parlamentní iniciativy dokonce potenciálně reverzibilní. Typickým příkladem takové parlamentní iniciativy je případ slevy sazby pojistného z důvodu výchovy dětí (více viz část 4.1.4) Současná právní úprava podpory matek v důchodovém systému V současnosti je podpora matek v důchodovém systému řešena v rámci již zmiňovaných zákonů č. 461/2003 Z.z., o sociálním pojištění a č. 43/2004 Z.z., o starobním důchodovém spoření, všechno ve znění pozdějších předpisů. První z těchto zákonů řeší 1. pilíř (průběžný) a druhý zase 2. pilíř (fondový). Je potřebné uvést, že pojištěnec odvádí (spolu se zaměstnavatelem) celé pojistné Sociální pojišťovně (pro účely starobního pojištění je to 18 % z vyměřovacího základu). Zvýhodnění matek v současné právní úpravě: a) dřívější odchod do důchodu z titulu výchovy dětí, b) placení státu do pojistných fondů za matku (popřípadě za osobu pečující o dítě) během stanovených dob (náhradní doby), c) vyloučení povinnosti platit pojistné, d) pokračování výplaty vdovského a vdoveckého důchodu. Prakticky jenom postupné zvyšování věku odchodu do důchodu se týká výlučně matek, ostatní zvýhodnění jsou určena osobám, které pečují o děti nebo vychovaly děti, tedy bez ohledu na pohlaví. a/ Dřívější odchod do důchodu z titulu výchovy dětí Právní úprava precizuje postupný růst věku odchodu do důchodu žen, a to podle počtu vychovaných dětí ( 65 - podmínky nároku na starobní důchod), a to až do roku
16 2. Alternativní formy zohlednění dob výchovy dítěte v důchodových systémech Kupříkladu u ženy, která vychovala 5 a více dětí a v období od do dosáhla věku 53 let, se důchodový věk stanoví tak, že k věku 53 let se připočtou v roce 2009 padesát čtyři kalendářní měsíce (v roce 2009 půjde do důchodu při dosažení 57 a půl roku). Takových kategorií žen podle počtu vychovaných dětí je 5: nevychovaly žádné dítě, vychovaly 1 dítě, vychovaly 2 děti, vychovaly 3 až 4 děti a vychovaly 5 a více dětí. Výchova dítěte se v tomto období ( ) posuzuje podle předpisů účinných před , tedy podle vyhlášky FMPSV č. 149/1988 Sb. 15 (viz výše). Po roce 2014 bude věk odchodu do důchodu bez zvýhodnění matek, tedy na úrovni 62 let věku bez rozdílu pohlaví a zátěže spojené s výchovou dětí. b/ Platby státu za matky (popřípadě za osoby pečující o dítě) do pojistných fondů Stát platí pojistné na důchodové pojištění (tedy starobní a invalidní) osobě během pobírání dávky mateřské a dále během období, kdy řádně pečuje o dítě do 6 let věku (popřípadě 18 let věku u dítěte s dlouhodobě nepříznivým zdravotním stavem). Uvádí to 15 - osobní rozsah důchodového pojištění a vyměřovací základ, zákona č. 461/2003 Z.z. Ta samá pravidla platí i pro účastníky ve 2. pilíři, v zákoně č. 43/2004 Z.z. v 20 se uvádí, že stát platí příspěvky na starobní důchodové spoření i za fyzickou osobu, která osobně a celodenně pečuje o dítě do 6 let věku (popřípadě do 18 let věku, jde-li o dítě s dlouhodobě nepříznivým zdravotním stavem). Výše sazby pojistného, které odvádí stát za tyto osoby pečující o děti, však není vysoká. Vyměřovacím základem je v daném případě suma minimální mzdy a pro započtení do výpočtu sumy dávky pobírané z 1. pilíře je to na úrovni 0,3 osobního mzdového bodu za rok. U období pobírání dávky mateřské je však výše osobního mzdového bodu na úrovni 0,6 bodu ( 255, odst. 3 a 62 zákona č. 461/2003 Z.z.). Jako poznámku je možné uvést předpoklad zákonodárce, že osobní mzdový bod na úrovni 1,0 představuje náhradu příjmu cca 50 % z výdělku v daném roce. Náhradní doba se tedy sice započítá, ale k celkové výši starobního důchodu přispěje pouze málo. c/ Vyloučení povinnosti platit pojistné V 140 předmětného zákona č. 461/2003 Z.z., o sociálním pojištění se deklaruje, že během pobírání dávky mateřská příslušná osoba není povinna platit odvody na nemocenské pojištění ani na důchodové pojištění ani na pojištění v nezaměstnanosti. Dávka mateřská je klasická dávka během zákonem zaručené mateřské dovolené ženy (v některých případech i jiné osoby, která pečuje o dítě v daném období). Zvýhodnění se tedy týká nejen důchodového zabezpečení, ale i zabezpečení v nemoci a nezaměstnanosti. d/ Pokračování výplaty vdovského a vdoveckého důchodu V 74 zákona č. 461/2003 Z.z. jsou deklarovány podmínky pobírání vdovského a vdoveckého důchodu. Od roku 2004 jsou sjednoceny jak pro muže, tak pro ženy. Platí zásada z předcházejícího období, že nárok na výplatu vdovského (nyní i vdoveckého) důchodu náleží po dobu jednoho roku od smrti manžela (manželky). Další pobírání dávky se váže na různé životní situace, kde významnou roli sehrává jednak nepříznivý zdravotní stav poživatele dávky, jeho vysoký věk a péče o děti. Na pokračování výplaty vdovského (vdoveckého) důchodu po uplynutí jednoho roku od smrti manžela (manželky) je nárok i v tom případě, jestliže daná osoba pečuje o nezaopatřené dítě 16
17 2. Alternativní formy zohlednění dob výchovy dítěte v důchodových systémech (maximálně do 25 let věku v případě přípravy na povolání), jestliže vychovala nejméně tři děti nebo vychovala nejméně dvě děti a dosáhla věku 52 let. Platí také, že uzavřením nového manželství tyto nároky zanikají. Oproti právní úpravě v předcházejícím období se poněkud zpřísnily podmínky pokračování výplaty dávky vdovského důchodu. Je nutné konstatovat, že zákonodárce měl v úmyslu odstranit výhodu výchovy dítěte, ovšem parlament tento návrh neschválil. V 34 zákona č. 43/2004 Z.z. jsou podmínky pokračování dávky vdovského (vdoveckého) důchodu ze systému starobního spoření tvrdší a neplatí tam případ dokonané výchovy dítěte či dětí. V souvislosti s výchovou dítěte jde jenom o případ aktuální péče o nezaopatřené dítě Snížení sazby pojistného V období se dva roky uplatňoval institut snížené sazby pojistného u zaměstnance na starobní pojištění.celková suma sazby pojistného u zaměstnance je 4 %, za každé dítě si zaměstnanec snížil sazbu o 0,5 % (vždy jenom jeden zaměstnanec za jedno nezaopatřené dítě). Maximální možné snížení sazby pojistného zaměstnance tedy bylo 4 %. Bylo to deklarováno v 131 zákona č. 461/2003 Z.z. Tato výhoda byla uplatněna díky parlamentu, ne zákonodárci. Je třeba říci, že v drtivé většině si tuto slevu uplatňovali výdělečně činní muži, jejichž výdělek je na Slovensku vyšší než u žen. Výhoda se týkala jen zaměstnanců, ne OSVČ (osob samostatně výdělečně činných). Poprvé se ustanovení o snížení sazby pojistného z titulu výchovy nezaopatřeného dítěte objevilo v zákoně č. 413/2002 Z.z., o sociálním pojištění, a to v 133, odst. 2, kde se uvádí, že pojistné zaměstnance se snižuje o 0,5 % na každé nezaopatřené dítě. Tento zákon sice nikdy nevstoupil v platnost (původně měl platit od , později - zákonem č. 639/2002 Z.z. byla posunuta platnost zákona č. 413/2002 Z.z. na , až byl definitivně zrušen zákonem č. 461/2003), avšak ovlivnil rozhodnutí poslanců, aby zvýhodnění pro osoby vychovávající děti bylo ponecháno v platnosti. Je zajímavé, že Ministerstvo práce, sociálních věcí a rodiny Slovenské republiky nikdy nesdílelo názor zvýhodnit rodiče v důchodovém systému, ať už byly u moci spíše levicově či pravicově orientované politické strany. V legislativním procesu přijímání zákona č. 413/23002 Z.z. v rozpravě ve druhém čtení na 60. schůzi NR SR dne 28. května 2002 v diskuzi vystoupil poslanec J. Brocka (za KDH, které bylo součástí vlády) s pozměňujícím návrhem na snížení sazby pojistného o 0,5 % na každé nezaopatřené dítě. Svůj návrh zdůvodňoval uplatňováním principu zásluhovosti vůči rodičům, kteří jsou svým způsobem znevýhodněni v životě dvakrát. Když jsou v produktivním věku, tak jejich životní úroveň je proto nižší, že musí svůj příjem dělit mezi více osob, i mezi děti. A když dospějí do důchodu, tak jejich důchod je proto nižší, že byli možná déle s dětmi, měli odpracováno méně let, obvykle měli i nižší plat, z kterého odváděli na důchod, to znamená zase i jejich důchod v době, kdy by mohli mít vyšší důchod, tak jsou v nevýhodě vůči těm, kteří neměli takové problémy jako oni. Na tento návrh reagoval tehdejší ministr práce, sociálních věcí a rodiny P. Magvaši (za stranu SDL) následovně: Pokud jde o snížení pojistného zaměstnance o 0,5 % za každé nezaopatřené dítě, chtěl bych říci, že tento návrh je neakceptovatelný, protože je porušením zásady rovnosti příležitosti pojištěnců a zakládá preferenci určité skupiny zaměstnanců. Diskriminuje například samostatně 17
18 2. Alternativní formy zohlednění dob výchovy dítěte v důchodových systémech výdělečně činné osoby, spolupracující osoby a další osoby dobrovolného pojistného, kterým se takovéto snížení pojistného neumožňuje. A dokonce je nutné říci, že víme, že pečovat mají oba rodiče. To znamená, tu je potřebné jasně definovat potom, o kterého rodiče jde, jestli jde o matku nebo o otce, ale myslím si, že tam je povinnost pečovat o dítě z rodičovské pozice, to znamená, že otázka snížení sazby není pak jasně definovaná, a tím pádem je tento zákon nebo tato novela, tato změna by nebyla v praxi uplatnitelná Připomněl také, že gestorský výbor parlamentu nedoporučil tento poslanecký návrh přijmout. I přes tyto výhrady parlament nakonec navrhované snížení sazby pojistného schválil. Po volbách v roce 2002 se přistoupilo k zásadnější reformě důchodového systému, vytvoření 2. pilíře (fondového) spořícího starobního pojištění, a také ke změně úpravy týkající se prvního průběžného pilíře starobního pojištění. V legislativním procesu MPSVR předložilo do vlády a vláda do parlamentu návrh zákona o sociálním pojištění bez návrhu na snížení platby pojistného na starobní pojištění. V připomínkovém řízení se objevil návrh na snížení sazby pojistného z titulu péče o děti, který však důvodová zpráva k návrhu zákona odmítá: Navrhuje se vypuštění poslanecké právní úpravy spočívající ve snížení sazby pojistného na důchodové pojištění zaměstnance o 0,5 % na každé nezaopatřené dítě, protože jejím ponecháním by byl porušen princip rovnosti pojištěnců a měla by negativní dopad na bilanci důchodových fondů Sociální pojišťovny. V parlamentních výborech se znovu objevil návrh na zachování snížení sazby pojistného. Společná zpráva výborů NR SR z 8. září 2003 o projednání vládního návrhu zákona o sociálním pojištění (tisk 283) ve výborech NR SR ve druhém čtení, podaná gestorským výborem (v tomto případě Výborem NR SR pro sociální věci a bydlení) Národní radě SR v bodě 30 konstatuje: V 131 se dosavadní text označuje jako odstavec 1 a doplňuje se novým odstavcem 2, který zní: (2) Sazba pojistného na starobní pojištění zaměstnance se snižuje o 0,5 % na každé nezaopatřené dítě ( 9) s následujícím odůvodněním. Uvedený návrh je obsažen také už ve schváleném zákoně č. 413/2002 Z.z., o sociálním pojištění a jenom prohlubuje principy zásluhovosti a solidarity, na kterých stojí i nový návrh zákona. Zaměstnanci, kteří odvádějí pojistné odvody do průběžného systému a zároveň pečují o nezaopatřené děti, přispívají zvýšenou měrou k funkčnosti důchodového systému. Návrh snižuje odvodové zatížení rodin s dětmi, a tím přispívá k zlepšení jejich sociální situace. Je nutné však doplnit, že i v tomto případě gestorský výbor doporučil neschválit tento návrh. Parlament nakonec schválil zákon i s úpravou snížení sazby pojistného z titulu péče o děti. V konečném důsledku v sérii dalších reformních opatření týkajících se dávek pro rodinu a dávek v hmotné nouzi se přistoupilo k odstranění výhody snížení sazby pojistného. Na 51. schůzi NR SR v říjnu 2005 se projednal vládní návrh pozměňující zákon č. 595/2003 Z.z., o dani z příjmu, kde byl i návrh na zrušení snížení sazby pojistného. Ve Společné zprávě výborů NR SR (tisk 1276a) ze dne 25. října 2005 se v bodě 31 navrhuje, že se v zákoně č. 461/2003 Z.z. vypustí odstavec o snížení sazby pojistného. Ve zdůvodnění se uvádí: Ve vazbě na zvýšení daňového bonusu na vyživované dítě se vypouští ze zákona o sociálním pojištění snížení sazby na starobní pojištění na nezaopatřené dítě, o které pečuje rodič nebo osvojitel dítěte. V rozpravě k tomuto zákonu dne 28. října 2005 se vůbec nediskutovalo o návrhu na zrušení snížení sazby 18
19 2. Alternativní formy zohlednění dob výchovy dítěte v důchodových systémech pojistného a návrh ze Společné zprávy výborů byl přijat plénem NR SR. Přesně v duchu zdůvodnění, šlo o kompenzaci - místo jedné dávky se zavedla jiná (resp. posílila) dávka. Toto zrušovací ustanovení lze najít v zákoně č. 534/2005 Z.z., o změně zákona č. 595/2003 Z.z., o dani z příjmu, v článku IX. s účinností od Samotné zrušení bylo na schůzi NR komentováno poslanci takto: Dohodli jsme se na zrušení odvodového bonusu, což považuji za velmi dobré rozhodnutí nejenom proto, že nám vytvořilo prostor ve výši 1,3 mld. Sk, ale tyto peníze se použijí k velmi podobnému účelu - téměř tomu samému, ale mnohem lepším způsobem. Odvodový bonus - jak víte - znamenal, že za každé dítě si ze svých odvodů mohl odečíst plátce daně 0,5 % své odvodové povinnosti. Bylo to administrativně velmi náročné a bylo to nespravedlivé, protože čím vyšší příjem, tím větší odvody a tím větší úleva - odvodový bonus byl tím pádem výhodnější pro vysoké příjmové skupiny. Zrušení odvodového bonusu nám vytvořilo prostor ve výši 1,3 mld. Sk, který jsme použili na zvýšení daňového bonusu na dítě. Daňový bonus na dítě se zvyšuje ze 450 Sk - anebo zvýší se ze 450 Sk na dítě na 540 Sk - tedy o 90 Sk, což je výhodné bez ohledu na příjmy plátce daně, protože tuto částku dostává na dítě, a zároveň jsme se domluvili na valorizaci tohoto daňového bonusu na dítě o výšku životního minima. Administrativní postup musel odpovídat požadavkům. Problém byl v tom, že na jednu rodinu na jedno dítě se dalo odečíst 0,5 % z výdělku pouze jednoho rodiče. Bylo potřebné zajistit, aby druhý rodič nepobíral tuto výhodu. Takže do příslušného formuláře si jeden z rodičů nechal potvrdit, že tento bonus pobírá, a druhý z rodičů musel vyplnit potvrzení, že tento bonus nepobírá - to všechno museli zadministrovat zaměstnavatelé. A to, že některý rodič dostal víc? Obvykle tento bonus využíval ten z rodičů, který měl vyšší výdělek Návrh asignace části pojistného na důchod Otázky podpory příjmů starších lidí jsou na Slovensku stálým tématem. Nynější vláda zavedla Vánoční příspěvek pro důchodce, který se vyplácí od roku 2006 a je určen lidem s nižšími důchody. Kupříkladu v roce 2008 byl vyplácen vánoční příspěvek v částce Sk (66,39 EUR) důchodcům s důchodem nižším než 133,8 EUR, v částce Sk (58,09 EUR) důchodcům s důchodem mezi 133,8-267,5 EUR a v částce Sk (44,79 EUR) důchodcům s důchody mezi 267,5-401,2 EUR (konverzní kurz 1 EUR = 30,1260 Sk). Podobný návrh na zlepšení příznivé sociální situace části důchodců předložili i poslanci, a to formou daňové asignace (poukázání části zaplacené daně plátcem daně jiné osobě). Poslanci J. Brocka, M. Gibalová a J. Šimko předložili takový návrh zákona, kde by plátce daně poukázal část zaplacené daně (v částce Sk ročně) svému rodiči, který pobírá starobní nebo invalidní důchod. V parlamentu dne v prvním čtení tohoto návrhu - jako změny zákona č. 595/2003 Z.z., o dani z příjmu - ho poslanec J. Brocka zdůvodnil takto: Návrh je výrazem mezigenerační solidarity zaměstnaných dětí se svými rodiči. Částečně odstraňuje znevýhodnění především rodičů vícedětných rodin, jejichž životní úroveň byla nižší zpravidla i v době péče o nezaopatřené děti a je nižší zpravidla i v době pobírání důchodových dávek. Za existence průběžného důchodového pilíře se zaměstnané děti často více solidarizují s jinými než s vlastními rodiči. Návrh je sociálně spravedlivější také k plátcům daně, protože nemůže nastat situace, kdy chudší podporují bohatší, jak je tomu např. u vánočního příspěvku, na který přispívají přes 19
20 2. Alternativní formy zohlednění dob výchovy dítěte v důchodových systémech daně i rodiče z rodin, kde je příjem na osobu nižší než příjem mnohých příjemců vánočního příspěvku. Ministerstvo financí k předmětnému návrhu zaujalo stanovisko, že zásadně nesouhlasí s navrhovanou změnou a doplněním zákona č. 595/2003 Z.z., o dani z příjmu ve znění pozdějších předpisů. Ve zdůvodnění poukazuje na nesystémovost a neucelenost daného návrhu (podle ministerstva chybí úprava postupu v případě úmrtí přijímatele či řešení kontroly použití finančních prostředků). Ministerstvo však poukazuje i na nespravedlnost daného návrhu: v současné době právě plátci daně s nejnižšími příjmy daň neplatí, a proto nemají ani možnost využití daňové asignace - čili právě plátci daně s nejnižšími příjmy se nebudou moci podílet na navrhované mezigenerační solidaritě. Ostatní výhrady ministerstva jsou víceméně administrativního charakteru. O tom, že šlo o návrh, který oslovil poslance, vypovídá i další legislativní postup. Zpravodajce tohoto návrhu poslanec J. Mikuš doporučil hlasovat o možnosti projednání návrhu zákona ve druhém čtení. V rozpravě se potom neobjevily žádné reakce a hlasování na druhý den proběhlo s tímto výsledkem: 59 poslanců hlasovalo pro tento návrh, 71 poslanců se zdrželo hlasování a jenom 5 poslanců bylo proti. Výsledek tedy ukazuje spíše na skutečnost, že koaliční poslanci (kteří se zdrželi hlasování), by s návrhem i souhlasili, kdyby návrh nebyl odmítnut vládou SR. V usnesení NR SR č z je uvedeno, že v rokování NR SR se o tomto návrhu zákona nebude pokračovat Uvažované změny do budoucna Ministerstvo práce, sociálních věcí a rodiny SR nemá v plánu posilovat zvýhodnění matek či otců v systému starobního důchodového pojištění - ani v 1. průběžném pilíři ani v 2. fondovém spořícím pilíři. Nemá ani zájem měnit současné nastavení, tedy odstraňovat nesystémové prvky, protože první pilíř by - podle vlády SR - měl mít i více prvků solidarity, než je tomu v současnosti. MPSVR SR připravuje změny v systému důchodového jak pojištění (1. pilíř), tak i spoření (2. pilíř), ale zatím odmítá zveřejnit podrobnosti. Protože dosavadní praxe je taková, že každý rok přibývá několik novel zákonů týkajících se starobních důchodů, je vysoce pravděpodobné, že i v tomto roce tomu nebude jinak. Např. v letošním roce 2009 už prošel návrh na snížení poplatků za služby správcovských důchodových společností, kterým se sníží jejich zisk, pokud nebudou dobře investovat na kapitálových trzích. 2.2 Německo Stručná charakteristika systému a demografický vývoj v posledních letech Německý systém starobního zabezpečení je třípilířový. První pilíř je představován zákonným důchodovým pojištěním, schématem důchodového pojištění pro státní zaměstnance a schématem důchodového pojištění pro zemědělce. Druhý pilíř představuje podnikové zabezpečení a třetí pilíř je starobní zabezpečení na soukromé bázi. První pilíř důchodového systému v Německu je založen na sociálním pojištění, průběžně financovaném příspěvky a daněmi. Systém sociálního pojištění v Německu je 20

References: zákona č. 100
 zákona č. 274
 zákona č. 100
 zákona č. 461
 zákona č. 461
 zákona č. 461
 zákona č. 461
 zákona č. 43
 zákona č. 461
 zákona č. 413
 zákona č. 413
 zákona č. 595
 zákona č. 595
 zákona č. 595