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HomeBoletinesEdiciones 2012AbrilLa Participación de los Trabajadores en las Utilidades de las Empresas
N° de Edición 32 | 19.04.12
De conformidad a nuestra Ley Fundamental (CPEUM), se establece en la fracción IX del apartado A del artículo 123, un derecho de los trabajadores a participar en las utilidades de las empresas, partiendo del supuesto que la empresa generan utilidades y que por consecuencia es justo que los trabajadores participen de las mismas, por ello a continuación mencionaremos algunos aspectos importantes para tomar en cuenta
En los términos del artículo 122 de la Ley Federal de Trabajo (LFT), los plazos para el pago de PTU son:
Supuesto del Patrón Plazos Fecha limite
Persona Moral Dentro de los 60 días siguientes a la fecha en que se debió presentar su declaración anual (31 de marzo). 30 de mayo
Dentro de los 60 días siguientes a la fecha en que se debió presentar su declaración anual
Quienes tienen derecho a la PTU
Todos los trabajadores que perciban un salario y presten un trabajo personal subordinado, tendrán el derecho de participar en las utilidades de las empresas, de acuerdo a lo siguiente:
Trabajadores de planta: independientemente del número de días laborados durante el año.
Trabajadores por obra o por tiempo determinado: siempre que hubiesen laborado cuando menos 60 días durante el ano, ya sea en forma continua o discontinua.
Ex–trabajadores: aquellos que hubiesen laborado durante el año objeto del reparto, siempre que hayan cumplido con los requisitos antes señalados.
Patrones exentos al reparto de utilidades
De conformidad al artículo 126 de la LFT se establece los supuestos de quienes no están obligados a repartir utilidades, los cuales son:
Empresas de nueva creación dedicadas a la elaboración de un producto nuevo (calificado por la SE), durante los primeros dos años de funcionamiento.
La industria extractiva, de nueva creación, durante el periodo de exploración.
Instituciones de asistencia privada, que con bienes de particular ejecuten actos con fines humanitarios de asistencia sin propósitos de lucro, salvo que realicen actividades ajenas a su objeto social.
El IMSS e instituciones públicas descentralizadas con fines culturales, asistenciales o de beneficencia.
Forma de repartir las utilidades
De acuerdo al artículo 123 de la LFT, la utilidad a repartir se dividirá en dos partes iguales, y su distribución será de acuerdo a lo siguiente:
La primera, se repartirá por igual entre todos los trabajadores, tomando en consideración el número de días laborados por cada uno en el año, independientemente del monto de los salarios.
Dentro de los días laborados se incluyen, los amparados por incapacidad temporal derivada por riesgo de trabajo, por maternidad, los permisos para desempeñar comisiones sindicales.
La segunda, se repartirá en proporción al monto de los salarios devengados por el trabajo prestado durante el año.
El salario que se considera como base de reparto, exclusivamente es el tabulado o por cuota diaria, sin incluir otras prestaciones como tiempo extra, gratificaciones, primas o cualquier otro ingreso derivado de la remuneración por su trabajo (articulo 124 LFT). Cuando el salario sea variable por unidad de obra, comisión o destajo, se tomara como cuota diaria; el promedio correspondiente al total percibido durante el año o tiempo laborado.
Reglas generales a considerar en el reparto de la PTU
El artículo 127 de la LFT establece las normas a las cuales se ajustará el reparto de las utilidades de los trabajadores, señalando lo siguiente:
Los directores, administradores y gerentes generales de las empresas no participaran en las utilidades.
Los trabajadores de confianza participarán en las utilidades con el salario devengado durante el año, sin embargo, si el monto es mayor al que perciba el trabajador sindicalizado o de base con mas alto salario dentro de la empresa, este se ajustara a lo siguiente:
Se sumara el salario que durante el año fiscal haya obtenido el trabajador sindicalizado o base de mayor salario, a esta suma se aumentara el 20%, y el resultado se considerara como salario máximo con el cual participaran los trabajadores de confianza.
Los trabajadores domésticos no participaran en el reparto de utilidades.
De conformidad a lo previsto en el artículo 516 de la LFT, el cual hace referencia al plazo de prescripción de la prestación (PTU), siendo este de un año, contado a partir del:
Trabajadores en servicio activo: día siguiente a la fecha en que se pagaron las utilidades.
Ex trabajadores: día siguiente en que reciban la comunicación de la empresa, para que pasen a cobrar las utilidades que les corresponda.
Es importante recordar que el término de prescripción de las utilidades no cobradas o retiradas en 2011, correspondientes al ejercicio fiscal 2010, concluye el 31 de mayo próximo, tratándose de personas morales, y el 30 de junio en el caso de personas físicas, por lo que las mismas pasaran a formar parte de la masa de reparto del ejercicio fiscal 2012.
Ingreso gravado para el trabajador
El reparto de utilidades que reciban los trabajadores de sus patrones, se encuentran exenta hasta el equivalente a 15 días de salario mínimo general del área geográfica del trabajador; el excedente se acumulara a los demás ingresos del trabajador obtenidos en el mismo periodo, conforme lo establece el artículo 113 de la LISR.
Cabe señalar que derivado a las reformas fiscales del 2008, el artículo 113 de la Ley fue reformado, cambios que dieron a la derogación del tercer párrafo, que permitía el acreditamiento del subsidio del artículo 114 y del crédito al salario del artículo 115 contra el impuesto determinado.
Los artículos 114 y 115 de la LISR, actualmente se encuentran derogados, por lo que el articulo 113 solo establece la retención y entero del impuesto, inclusive sin hacer referencia al artículo octavo del subsidio para el empleo.
En este orden de ideas, en caso de aplicar opcionalmente el artículo 142 del Reglamento del ISR, los impuestos a comparar para efectos de determinar la tasa de retención, será el que resulte de aplicar únicamente el artículo 113 de la citada disposición
La PTU en los términos del artículo 151-18 de la Ley de Hacienda del Estado de BC; es un elemento exento del pago del impuesto sobre nominas.
Le recordamos que conforme al artículo 1.1., del DECRETO publicado en el Diario Oficial de la Federación el 30 de marzo de 2012, se otorga el beneficio fiscal de disminuir contra la utilidad para efectos de pagos provisionales la PTU efectivamente pagada en el ejercicio.
Fuente: Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos | Ley Federal de Trabajo | Ley del Impuesto Sobre la Renta | Ley de Hacienda del Estado de Baja California

References: artículo 123
 artículo 122
 artículo 126
 artículo 123
 artículo 127
 artículo 516
 artículo 113
 artículo 113
 artículo 114
 artículo 115
 artículo 142
 artículo 113
 artículo 151
 artículo 1