Source: https://www.infakt.pl/blog-ksiegowy/procedura-moss-dla-uslug-elektronicznych/
Timestamp: 2019-10-16 09:47:30+00:00

Document:
Procedura MOSS dla usług elektronicznych - Blog księgowy inFakt.pl
Piotr Juszczyk, 30 listopada 2017 Kategorie: Podatek VAT
Usługi elektroniczne – definicja
Polska ustawa o VAT w zakresie definicji usług elektronicznych w art. 2 pkt. 26 wskazuje, że są to usługi świadczone za pomocą środków komunikacji elektronicznej i dalej odsyła nas do Rozporządzenia unijnego, a dokładnie do art. 7 rozporządzenia 282/2011. Zgodnie z rozporządzeniem unijnym do “usług świadczonych drogą elektroniczną”, o których mowa w dyrektywie 2006/112/WE, należą usługi świadczone za pomocą Internetu lub sieci elektronicznej, których świadczenie – ze względu na ich charakter – jest zasadniczo zautomatyzowane i wymaga minimalnego udziału człowieka, a ich wykonanie bez wykorzystania technologii informacyjnej jest niemożliwe. Ponadto w art. 7 ust. 2 rozporządzenia znajdziemy przykładowe wyliczenia usług elektronicznych, a w ust. 3 ustawodawca unijny wskazał również, co usługą elektroniczna na pewno nie jest.
Przede wszystkim zgodnie z art. 28k ustawy o VAT, niezależnie od statusu oraz miejsca siedziby działalności gospodarczej usługodawcy w przypadku świadczenia usług elektronicznych na rzecz osób niebędących podatnikami, miejscem ich świadczenia jest miejsce, w którym konsumenci ci mają siedzibę, stałe miejsce zamieszkania lub zwykłe miejsce pobytu. Jeśli usługi te są świadczone na rzecz podatników z terytorium Wspólnoty, wówczas należy opodatkować te usługi według zasady ogólnej zawartej w art. 28b ustawy – w miejscu, gdzie usługobiorca ma siedzibę wykonywanej działalności gospodarczej.
Podsumowując, w przypadku świadczenia usług elektronicznych na rzecz osób niebędących podatnikami czyli możemy powiedzieć inaczej zagranicznych osób prywatnych (konsumentów), podatek VAT należy zapłacić w państwie UE, gdzie te osoby mają siedzibę, miejsce zamieszkania lub pobytu. Należy również wskazać, że do zapłaty tego podatku VAT jest zobowiązany przedsiębiorca świadczący usługę elektroniczną.
W konsekwencji świadcząc usługi elektroniczne na rzecz konsumentów, podatnik zobowiązany byłby do zarejestrowania się do VAT w każdym państwie UE, w którym przebywa nasz odbiorca niebędący podatnikiem. Jednak, żeby nie dokonywać tego, po to właśnie powstał system MOSS.
Procedura MOSS – kiedy znajdzie zastosowanie
Wiemy już co to jest i czemu służy procedura MOSS. Pytanie kiedy możemy ją stosować. Najprościej jest zadać sobie dwa pytania:
Czy świadczę usługi elektroniczne w myśl art. 7 rozporządzenia?
Czy świadczone usługi elektroniczne są m.in. na rzecz prywatnych osób zagranicznych?
Jeśli w obu przypadkach odpowiedź będzie twierdząca, to wówczas możemy skorzystać z procedury MOSS.
Rejestracja do systemu MOSS
Przede wszystkim tak jak już wcześniej wskazałem, system MOSS eliminuje obowiązek rejestracji do VAT w każdym z Państw UE, w których przebywa nasz odbiorca.
Do procedury MOSS rejestrujemy się w jednym z Państw członkowskim, co do zasady będzie to kraj w którym mamy siedzibę działalności gospodarczej. W Polsce takiej rejestracji dokonujemy za pośrednictwem Drugiego Urzędu Skarbowego Warszawa-Śródmieście. Zgłoszenia do systemu MOSS dokonujemy na formularzu VIU-R, który znajdziemy na stronie Ministerstwa Finansów. Zgłoszenia dokonujemy tylko drogą elektroniczną. Po pozytywnej weryfikacji podatnik otrzymuje potwierdzenie o zarejestrowaniu do procedury MOSS. Co do zasady, rejestracja jest skuteczna od pierwszego dnia kwartału kalendarzowego następującego po kwartale, w którym podatnik złożył formularz rejestracyjny. Jednakże w przypadku, gdy podatnik rozpoczął świadczenie elektronicznych przed tą datą, procedura rozliczania usług w ramach systemu MOSS zacznie obowiązywać od pierwszego dnia świadczenia usług, pod warunkiem, że podatnik – do 10. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym po raz pierwszy wykonano usługi – zgłosi Naczelnikowi Drugiego Urzędu Skarbowego Warszawa – Śródmieście rozpoczęcie działalności w ramach systemu MOSS.
Po pozytywnej rejestracji do systemu MOSS, podatnik będzie obowiązany do prowadzenia specjalnej ewidencji oraz składania kwartalnych deklaracji VAT (VIU-D).
Procedura MOSS – podsumowanie
usługi elektroniczne na rzecz osób niebędących podatnikami z terenu UE opodatkowane są VATem w miejscu siedziby, zamieszkania lub pobytu, osoby dla której świadczone są te usługi,
zapłata podatku VAT od takiej usługi ciąży na przedsiębiorcy,
dzięki systemowi MOSS nie musimy rejestrować do VAT w poszczególnych krajach UE,
dzięki systemowi MOSS podatek VAT rozliczamy w Polsce,
deklaracje VAT (VIU-D) składamy tylko drogą elektroniczną do Naczelnika Drugiego Urzędu Skarbowego Warszawa-Śródmieście,
deklaracje VAT składamy w okresach kwartalnych do 20 dnia miesiąca następującego po rozliczanym kwartale,
system MOSS jest dobrowolny, przy czym należy pamiętać, że bardzo ułatwia rozliczanie VAT.
Podatek VAT Procedura MOSS System MOSS usługi elektroniczne VAT

References: art. 2
 art. 7
 art. 7
 art. 28
 art. 28
 art. 7