Source: http://www.mabingenieros.com/legis-BOE-2004-20157.htm
Timestamp: 2017-12-11 20:51:19+00:00

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B.O.E. Nº 287 de 29/11/2004
Orden EHA/3895/2004, de 23 de noviembre, por la que se aprueba el modelo 198, de declaraciÃ³n anual de operaciones con activos financieros y otros valores mobiliarios, asÃ­ como los diseÃ±os fÃ­sicos y lÃ³gicos para la sustituciÃ³n de sus hojas interiores por soporte directamente legible por ordenador y se establecen las condiciones y el procedimiento para su presentaciÃ³n telemÃ¡tica a travÃ©s de Internet y por teleproceso y se modifican las Ãrdenes de aprobaciÃ³n de los modelos de declaraciÃ³n 193, 296 y 347.
La Orden de 22 de diciembre de 1999 (Â«BoletÃ­n Oficial del EstadoÂ» del 29), modificada por las Ãrdenes de 18 de diciembre de 2000 (Â«BoletÃ­n Oficial del EstadoÂ» del 21) y de 4 de octubre de 2001 (Â«BoletÃ­n Oficial del EstadoÂ» del 6), aprobÃ³ el modelo 198, en pesetas y en euros, de declaraciÃ³n anual de operaciones con activos financieros y otros valores mobiliarios, asÃ­ como los diseÃ±os fÃ­sicos y lÃ³gicos para la sustituciÃ³n de sus hojas interiores por soporte directamente legible por ordenador. Recientemente se han aprobado distintas disposiciones normativas que establecen nuevas obligaciones de informaciÃ³n relativas a las participaciones preferentes y otros instrumentos de deuda, asÃ­ como respecto de determinadas operaciones con prÃ©stamos de valores, lo que hace necesario aprobar un nuevo modelo 198. Concretamente, la disposiciÃ³n adicional segunda de la Ley 13/1985, de 25 de mayo, de coeficientes de inversiÃ³n, recursos propios y obligaciones de informaciÃ³n de los intermediarios financieros, introducida por la disposiciÃ³n adicional tercera de la Ley 19/2003, de 4 de julio (Â«BoletÃ­n Oficial del EstadoÂ» del 5), sobre rÃ©gimen jurÃ­dico de los movimientos de capitales y de las transacciones econÃ³micas con el exterior y sobre determinadas medidas de prevenciÃ³n del blanqueo de capitales, establece que las entidades a que se refieren sus apartados 3 y 6 tienen la obligaciÃ³n de informar a la AdministraciÃ³n tributaria de las emisiones que realicen entidades participadas o controladas en su totalidad por aquÃ©llas de participaciones preferentes y de otros instrumentos de deuda, asÃ­ como de la identidad de los titulares de los valores emitidos, en la forma en que reglamentariamente se establezca. El desarrollo reglamentario del precepto anterior se recoge en el CapÃ­tulo V del Real Decreto 2281/1998, de 23 de octubre, por el que se desarrollan las disposiciones aplicables a determinadas obligaciones de suministro de informaciÃ³n a la AdministraciÃ³n tributaria y se modifica el Reglamento de Planes y Fondos de Pensiones, aprobado por Real Decreto 1307/1988, de 30 de septiembre, y el Real Decreto 2027/1995, de 22 de diciembre, por el que se regula la declaraciÃ³n anual de operaciones con terceras personas, aÃ±adido por el Real Decreto 1778/2004, de 30 de julio (Â«BoletÃ­n Oficial del EstadoÂ» de 7 de agosto), por el que se establecen obligaciones de informaciÃ³n respecto de las participaciones preferentes y otros instrumentos de deuda y de determinadas rentas obtenidas por personas fÃ­sicas residentes en la UniÃ³n Europea. En este capÃ­tulo V se establece, por un lado, que, dado que las participaciones preferentes y otros instrumentos de deuda se consideran activos financieros, ha de entenderse que estÃ¡n afectados por la obligaciÃ³n de informaciÃ³n ya regulada en el capÃ­tulo III y, por otro, se establece una obligaciÃ³n especÃ­fica de informaciÃ³n sobre este tipo de emisiones. Con referencia a esta Ãºltima, el apartado 2 del artÃ­culo 12 del Real Decreto 2281/1998, aÃ±adido por el Real Decreto 1778/2004, de 30 de julio, habilita al Ministro de EconomÃ­a y Hacienda para que regule la forma y lugar en la que deberÃ¡ presentarse esta declaraciÃ³n de informaciÃ³n, quien podrÃ¡ establecer las circunstancias en que sea obligatoria su presentaciÃ³n en soporte directamente legible por ordenador o por medios telemÃ¡ticos. Por su parte, la disposiciÃ³n adicional decimoctava de la Ley 62/2003, de 30 de diciembre, de medidas fiscales, administrativas y del orden social (Â«BoletÃ­n Oficial del EstadoÂ» del 31), en su apartado 3 establece la obligaciÃ³n de suministrar informaciÃ³n adicional a la AdministraciÃ³n tributaria respecto de las operaciones de prÃ©stamo de valores a que se refiere en su apartado 1. A estos efectos, dicha disposiciÃ³n establece que la informaciÃ³n adicional se suministrarÃ¡ con la restante informaciÃ³n relativa a la operaciÃ³n en el mismo lugar y plazos previstos para esta Ãºltima y en la forma y modelo que determine el Ministro de Hacienda. Al margen de las disposiciones citadas, la obligaciÃ³n de informar a la AdministraciÃ³n tributaria, en relaciÃ³n con las operaciones realizadas con activos financieros, se recoge en las siguientes normas:
ArtÃ­culo 141 del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades aprobado por Real Decreto legislativo 4/2004, de 5 de marzo (Â«BoletÃ­n Oficial del EstadoÂ» del 11), que regula y ordena las obligaciones de informaciÃ³n a la AdministraciÃ³n tributaria sobre operaciones con valores, activos y otros productos financieros, estableciendo la obligaciÃ³n de comunicar tales operaciones a la AdministraciÃ³n tributaria.
ArtÃ­culo 109 de la Ley 24/1988, de 28 de julio, del Mercado de Valores (Â«BoletÃ­n Oficial del EstadoÂ» del 29), que establece determinadas obligaciones de suministro de informaciÃ³n a la AdministraciÃ³n tributaria para las entidades emisoras de valores, sociedades y agencias de valores y demÃ¡s intermediarios financieros acerca de cualquier operaciÃ³n de emisiÃ³n, suscripciÃ³n y transmisiÃ³n de valores en que intervengan. ArtÃ­culo 73, 3, f) del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas FÃ­sicas aprobado por Real Decreto 1775/2004, de 30 de julio (Â«BoletÃ­n Oficial del EstadoÂ» de 4 de agosto), que establece obligaciones de informaciÃ³n para las entidades financieras que intervengan en la transmisiÃ³n, amortizaciÃ³n o reembolso de determinados activos financieros. AnÃ¡loga obligaciÃ³n, tanto para las entidades financieras como para las entidades gestoras del Mercado de Deuda PÃºblica en Anotaciones, viene regulada en el artÃ­culo 59, q) del Reglamento del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por el Real Decreto 1777/2004, de 30 de julio (Â«BoletÃ­n Oficial del EstadoÂ» de 6 de agosto), aplicable igualmente a las operaciones realizadas por no residentes con establecimiento permanente en virtud de la remisiÃ³n normativa prevista en el artÃ­culo 23 del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes aprobado por Real Decreto legislativo 5/2004, de 5 de marzo (Â«BoletÃ­n Oficial del EstadoÂ» del 12). ArtÃ­culo 59, s) del Reglamento del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por el Real Decreto 1777/2004, de 30 de julio, que establece obligaciones de informaciÃ³n para las entidades financieras que intervengan en la transmisiÃ³n, amortizaciÃ³n o reembolso de determinados activos financieros. Real Decreto 2281/1998, de 23 de octubre, por el que se desarrollan las disposiciones aplicables a determinadas obligaciones de suministro de informaciÃ³n a la AdministraciÃ³n tributaria (Â«BoletÃ­n Oficial del EstadoÂ» de 14 de noviembre) que regula, en su capÃ­tulo III, la obligaciÃ³n de informar acerca de determinadas operaciones con activos financieros, precisando su contenido, los sujetos obligados y el objeto de la informaciÃ³n, asÃ­ como el plazo, lugar y forma para su cumplimiento. Real Decreto 215/1999, de 5 de febrero, por el que se modifican los Reglamentos de Planes y Fondos de Pensiones, del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre el Valor AÃ±adido y otras normas tributarias (Â«BoletÃ­n Oficial del EstadoÂ» del 9) que recoge, en su artÃ­culo cuatro, obligaciones de informaciÃ³n en relaciÃ³n con determinadas operaciones con Deuda del Estado.
Dentro de esta relaciÃ³n de normas, finalmente, conviene precisar que en base a lo dispuesto en el artÃ­culo 22.2 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, las obligaciones de informaciÃ³n a la AdministraciÃ³n tributaria incluidas en la presente Orden resultan tambiÃ©n exigibles a los establecimientos permanentes de no residentes.
Este modelo excluye la informaciÃ³n referida a los instrumentos financieros denominados Â«productos derivadosÂ», cuyas caracterÃ­sticas aconsejan la creaciÃ³n de un modelo de declaraciÃ³n propio, diferente del presente modelo 198, que permita recoger sus peculiaridades. Igualmente, las operaciones relativas a las acciones y participaciones de las instituciones de inversiÃ³n colectiva, son objeto de suministro informativo a travÃ©s de un modelo diferente al modelo 198 aprobado por la presente Orden. AdemÃ¡s, las operaciones relativas a Letras del Tesoro siguen siendo objeto de suministro informativo mediante el modelo especÃ­fico vigente, por lo que tambiÃ©n quedan excluidas del contenido del modelo 198 a que se refiere esta Orden. En otro orden de cosas, la evoluciÃ³n de la tecnologÃ­a asociada a Internet viene poniendo de manifiesto la creciente utilizaciÃ³n de esta vÃ­a en las relaciones entre los contribuyentes y la Agencia Tributaria frente a la utilizaciÃ³n de otros medios como son los soportes magnÃ©ticos directamente legibles por ordenador. AdemÃ¡s, la experiencia gestora en el tratamiento de los citados soportes magnÃ©ticos utilizados para la presentaciÃ³n de la declaraciÃ³n anual de operaciones con activos financieros y otros valores mobiliarios, modelo 198, viene poniendo de manifiesto sus desventajas frente a la presentaciÃ³n de declaraciones por Internet. Por ello, se considera que actualmente se dan las condiciones idÃ³neas para potenciar la utilizaciÃ³n de Internet como medio de presentaciÃ³n de declaraciones y de restringir el uso de los soportes directamente legibles por ordenador Ãºnicamente para aquellas declaraciones anuales de operaciones con activos financieros y otros valores mobiliarios ajustadas al modelo 198 que contengan mÃ¡s de 49.999 registros de declarados. La competencia del Ministro de EconomÃ­a y Hacienda para establecer el procedimiento de presentaciÃ³n telemÃ¡tica de declaraciones tributarias deriva de normas de rango legal. AsÃ­, la propia Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria (Â«BoletÃ­n Oficial del EstadoÂ» del 18), en el apartado 4 de su artÃ­culo 98 habilita al Ministro de Hacienda para que determine los supuestos y condiciones en los que los obligados tributarios deberÃ¡n presentar por medios telemÃ¡ticos sus declaraciones, autoliquidaciones, comunicaciones, solicitudes y cualquier otro documento con trascendencia tributaria. Asimismo, en aras de la seguridad jurÃ­dica de los obligados, se ha estimado conveniente regular en la presente Orden el procedimiento para la presentaciÃ³n por vÃ­a telemÃ¡tica por Internet de la declaraciÃ³n correspondiente al modelo 198, el cual, hasta ahora, se regulaba en la Orden de 21 de diciembre de 2000 por la que se establece el procedimiento para la presentaciÃ³n telemÃ¡tica por Internet de las declaraciones correspondientes a los modelos 117, 123, 124, 126, 128, 216, 131, 310, 311, 193, 198, 296 y 345 (Â«BoletÃ­n Oficial del EstadoÂ» del 28), modificada por Orden HAC/2895/2002, de 8 de noviembre (Â«BoletÃ­n Oficial del EstadoÂ» del 28). No obstante, por sus especiales caracterÃ­sticas, se mantiene la regulaciÃ³n del procedimiento de presentaciÃ³n telemÃ¡tica por teleproceso que se contiene en la Orden de 21 de diciembre de 2000, por la que se establece el procedimiento para la presentaciÃ³n telemÃ¡tica por teleproceso de las declaraciones correspondientes a los modelos 187, 188, 190, 193, 194, 196, 198, 296, 345 y 347 (Â«BoletÃ­n Oficial del EstadoÂ» del 28). Por otro lado, la disposiciÃ³n adicional decimoctava de la Ley 62/2003, de 30 de diciembre, de medidas fiscales, administrativas y del orden social, anteriormente mencionada, al regular el rÃ©gimen fiscal de los prÃ©stamos de valores a que se refiere, establece, por un lado, que la remuneraciÃ³n del prÃ©stamo, asÃ­ como el importe, en determinados supuestos, de las compensaciones por los derechos econÃ³micos que se deriven de los valores prestados durante la vigencia del prÃ©stamo, tendrÃ¡n para el prestamista la consideraciÃ³n de rendimientos obtenidos por la cesiÃ³n a terceros de capitales propios, de conformidad con lo dispuesto en el apartado 2 del artÃ­culo 23 del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas FÃ­sicas, aprobado por Real Decreto legislativo 3/2004, de 5 de marzo (Â«BoletÃ­n Oficial del EstadoÂ» del 10) y, por otro, que las rentas anteriormente mencionadas estarÃ¡n sujetas al sistema general de pagos a cuenta en los supuestos y con las excepciones previstos para los prÃ©stamos en efectivo. De acuerdo con esta regulaciÃ³n, se considera necesario incluir una disposiciÃ³n adicional primera en esta Orden para adaptar el modelo 193, de resumen anual de retenciones e ingresos a cuenta sobre determinados rendimientos del capital mobiliario del Impuesto sobre la Renta de las Personas FÃ­sicas y sobre determinadas rentas del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, con el fin de incluir la informaciÃ³n adicional a que se refiere el apartado tercero de la disposiciÃ³n adicional decimoctava de la Ley 62/2003. Por la misma razÃ³n mencionada en el pÃ¡rrafo anterior, y con el fin de incluir la citada informaciÃ³n adicional en los casos en que el perceptor tenga la consideraciÃ³n de no residente sin establecimiento permanente, se considera necesario introducir una disposiciÃ³n adicional segunda para adaptar igualmente el modelo 296, resumen anual de retenciones e ingresos a cuenta efectuados en relaciÃ³n con las rentas sujetas al Impuesto sobre la Renta de no Residentes obtenidas por contribuyentes de dicho impuesto sin establecimiento permanente. La incorporaciÃ³n de la comentada informaciÃ³n adicional no ha exigido alterar la estructura de los campos de los modelos 193 y 296, aprobados en las Ãrdenes de 18 de noviembre de 1999 (Â«BoletÃ­n Oficial del EstadoÂ» del 19) y 9 de diciembre de 1999 (Â«BoletÃ­n Oficial del EstadoÂ» del 16) respectivamente, sino que Ãºnicamente se ha procedido, en aras de no incrementar a los obligados tributarios los costes de cumplimentaciÃ³n de los modelos 193 y 296, a incluir los campos necesarios para su incorporaciÃ³n. Asimismo, dadas las especiales caracterÃ­sticas de la informaciÃ³n a suministrar y de los sujetos que deben facilitarla, se ha estimado necesario establecer la obligaciÃ³n de presentar las declaraciones resumen anual, modelos 193 y 296 mediante soporte magnÃ©tico directamente legible por ordenador o por vÃ­a telemÃ¡tica cuando en las mismas existan operaciones de prÃ©stamo de valores de los regulados en la disposiciÃ³n adicional decimoctava mencionada anteriormente. Asimismo, con la entrada en vigor del nuevo Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturaciÃ³n, aprobado por el artÃ­culo primero del Real Decreto 1496/2003, de 28 de noviembre (Â«BoletÃ­n Oficial del EstadoÂ» del 29), se hace necesario adaptar el modelo 347 al contenido de la disposiciÃ³n adicional cuarta del citado Reglamento. Dicha disposiciÃ³n adicional cuarta recoge la posibilidad de que las agencias de viajes que actÃºen como mediadoras en nombre y por cuenta ajena, facturen a su nombre determinadas prestaciones de servicios efectuadas por otros empresarios o profesionales, cuando dichos servicios cumplan determinados requisitos. A estos efectos, en la disposiciÃ³n adicional tercera de esta Orden se procede a modificar el citado modelo mediante la inclusiÃ³n, exclusivamente, de dos nuevas claves. Por otro lado, con el fin tambiÃ©n de potenciar la utilizaciÃ³n de Internet como medio de presentaciÃ³n de declaraciones, en la disposiciÃ³n adicional cuarta se procede a elevar, de 15.000 a 49.999, el nÃºmero mÃ¡ximo de registros de declarados o perceptores que pueden contener determinadas declaraciones informativas susceptibles de presentaciÃ³n por Internet. Las habilitaciones al Ministro de Hacienda indicadas en esta Orden deben entenderse conferidas al Ministro de EconomÃ­a y Hacienda, de acuerdo con lo dispuesto en el artÃ­culo 5 del Real Decreto 553/2004, de 17 de abril, por el que se reestructuran los departamentos ministeriales (Â«BoletÃ­n Oficial del EstadoÂ» del 18). En consecuencia y haciendo uso de las autorizaciones contenidas en el artÃ­culo 141.4 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, en los artÃ­culos 7 y 12 del Real Decreto 2281/1998, de 23 de octubre, por el que se desarrollan las disposiciones aplicables a determinadas obligaciones de suministro de informaciÃ³n a la AdministraciÃ³n tributaria, en el apartado 3 de la disposiciÃ³n adicional decimoctava de la Ley 62/2003, de 30 de diciembre, de medidas fiscales, administrativas y del orden social, asÃ­ como de las restantes que tengo conferidas, dispongo:
Primero.-AprobaciÃ³n del modelo 198. Se aprueba el modelo 198 Â«DeclaraciÃ³n anual de operaciones con activos financieros y otros valores mobiliariosÂ», que figura en el Anexo I de la presente Orden. El modelo 198 se compone de los siguientes documentos: a) Hoja resumen, que comprende dos ejemplares, uno para la AdministraciÃ³n y otro para el interesado.
b) Hojas interiores de relaciÃ³n de declarados, cada una de las cuales consta, asimismo, de dos ejemplares: uno para la AdministraciÃ³n y otro para el interesado. c) Sobre anual.
El nÃºmero de justificante que habrÃ¡ de figurar en el modelo 198 serÃ¡ un nÃºmero secuencial cuyos tres primeros dÃ­gitos se corresponderÃ¡n con el cÃ³digo 178.
SerÃ¡n igualmente vÃ¡lidas las declaraciones que, ajustÃ¡ndose a los contenidos del modelo aprobado en la presente Orden, se realicen con el mÃ³dulo de impresiÃ³n en papel blanco que, en su caso y a estos efectos, elabore la Agencia Estatal de AdministraciÃ³n Tributaria. Para estas declaraciones deberÃ¡ utilizarse el Â«sobre programa de ayudaÂ» aprobado en la disposiciÃ³n adicional primera de la Orden de 27 de julio de 2001 por la que se aprueban los modelos 043, 044, 045, 181, 182, 190, 311, 371, 345, 480, 650, 652 y 651 en euros, asÃ­ como el modelo 777, documento de ingreso o devoluciÃ³n en el caso de declaraciones-liquidaciones extemporÃ¡neas y complementarias, y por la que se establece la obligaciÃ³n de utilizar necesariamente los modelos en euros a partir del 1 de enero de 2002. Los datos impresos en estas declaraciones prevalecerÃ¡n sobre las alteraciones o correcciones manuales que pudieran producirse sobre los mismos, por lo que Ã©stas no producirÃ¡n efectos ante la AdministraciÃ³n tributaria.
Segundo.-AprobaciÃ³n de los diseÃ±os fÃ­sicos y lÃ³gicos a los que deben ajustarse los soportes directamente legibles por ordenador del modelo 198.
Se aprueban los diseÃ±os fÃ­sicos y lÃ³gicos, que figuran en el Anexo II de esta Orden, a los que deberÃ¡n ajustarse los soportes directamente legibles por ordenador para su presentaciÃ³n en sustituciÃ³n de las hojas interiores de relaciÃ³n de declarados correspondiente al modelo 198.
Tercero.-Obligados a presentar el modelo 198.
Uno. DeberÃ¡ utilizarse el modelo 198 para el cumplimiento de las obligaciones de informaciÃ³n acerca de determinadas operaciones con activos financieros y otros valores mobiliarios que correspondan a: 1. Los fedatarios pÃºblicos que intervengan o medien en la emisiÃ³n, suscripciÃ³n, transmisiÃ³n, canje, conversiÃ³n, cancelaciÃ³n y reembolso de efectos pÃºblicos, valores o cualesquiera otros tÃ­tulos y activos financieros, asÃ­ como en las operaciones relativas a derechos reales sobre los referidos efectos, valores o cualesquiera otros tÃ­tulos y activos financieros, incluidos los de garantÃ­a y otra clase de gravÃ¡menes sobre los mismos, las operaciones de prÃ©stamo de valores y las relativas a participaciones en el capital de sociedades de responsabilidad limitada.
2. Las entidades y establecimientos financieros de crÃ©dito, las sociedades y agencias de valores, los demÃ¡s intermediarios financieros y cualquier persona fÃ­sica o jurÃ­dica que se dedique con habitualidad a la intermediaciÃ³n y colocaciÃ³n de efectos pÃºblicos, valores o cualesquiera otros tÃ­tulos y activos financieros, incluso los documentados mediante anotaciones en cuenta, respecto de las operaciones que impliquen, directamente o indirectamente, la captaciÃ³n o colocaciÃ³n de recursos a travÃ©s de cualquier clase de valores o efectos. 3. Las entidades emisoras de tÃ­tulos o valores nominativos no cotizados en un mercado organizado, respecto de las operaciones de emisiÃ³n de los mismos. Cuando en dichas operaciones de emisiÃ³n intervengan, tanto las entidades emisoras, como fedatarios o intermediarios financieros a los que se refieren los nÃºmeros 1 y 2 anteriores, la declaraciÃ³n que contenga la informaciÃ³n serÃ¡ realizada por el fedatario o intermediario que intervenga. 4. Las Entidades Gestoras, respecto a las operaciones de suscripciÃ³n, transmisiÃ³n y reembolso de valores negociados en el Mercado de Deuda PÃºblica en Anotaciones. 5. Adicionalmente, las entidades financieras que intervengan en la transmisiÃ³n, amortizaciÃ³n o reembolso de activos financieros con rendimiento explÃ­cito, representados mediante anotaciones en cuenta y negociados en un mercado secundario oficial de valores espaÃ±ol, deberÃ¡n consignar en el modelo aprobado por la presente Orden los rendimientos imputables a sus titulares que sean contribuyentes por el Impuesto sobre la Renta de las Personas FÃ­sicas, de acuerdo con lo dispuesto en el artÃ­culo 73, 3, f), del Reglamento del citado Impuesto aprobado por Real Decreto 1775/2004, de 30 de julio. 6. De igual forma, las entidades financieras a travÃ©s de las que se efectÃºe el pago de intereses de activos financieros representados mediante anotaciones en cuenta y negociados en un mercado secundario oficial de valores espaÃ±ol o de intereses procedentes de Deuda emitida por las Administraciones pÃºblicas de paÃ­ses de la OCDE y activos financieros negociados en mercados organizados de dichos paÃ­ses, o que intervengan en la transmisiÃ³n, amortizaciÃ³n o reembolso de tales activos, consignarÃ¡n en el presente modelo los rendimientos imputables a sus titulares, ya sean Ã©stos Ãºltimos sujetos pasivos del Impuesto sobre Sociedades o contribuyentes por el Impuesto sobre la Renta de no Residentes que obtengan rentas sujetas al mismo mediante establecimiento permanente, de acuerdo con lo establecido en las letras q) y s) del artÃ­culo 59 del Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por Real Decreto 1777/2004, de 30 de julio. 7. Las Entidades Gestoras del Mercado de Deuda PÃºblica en Anotaciones respecto de las transmisiones, reembolsos o amortizaciones de los valores resultantes de las operaciones de segregaciÃ³n de Deuda PÃºblica. 8. Los obligados a suministrar informaciÃ³n a la AdministraciÃ³n tributaria a que se refiere el CapÃ­tulo III del Real Decreto 2281/1998, de 23 de octubre, en relaciÃ³n con las operaciones relativas a las participaciones preferentes y otros instrumentos de deuda, cuyo rÃ©gimen se establece en la disposiciÃ³n adicional segunda de la Ley 13/1985, de 25 de mayo, realizadas con la intermediaciÃ³n de dichos obligados. 9. La entidad de crÃ©dito dominante y la entidad cotizada titular de los derechos de voto a que se refieren los apartados 3 y 6 de la disposiciÃ³n adicional segunda de la Ley 13/1985, de 25 de mayo, respecto de los valores a que se refiere el punto 8 anterior. TratÃ¡ndose de participaciones preferentes y de deuda comprendidas en el Ã¡mbito de aplicaciÃ³n de la disposiciÃ³n transitoria segunda de la Ley 19/2003, de 4 de julio, se aplicarÃ¡ lo previsto en el Real Decreto 1285/1991, de 2 de agosto, respecto de las entidades financieras que intermedien en la emisiÃ³n. 10. Las entidades participantes o miembros del sistema correspondiente de compensaciÃ³n y liquidaciÃ³n del mercado en donde se negocien los valores objeto del prÃ©stamo y las entidades financieras que participen o medien en las operaciones de prÃ©stamo de valores regulados en la disposiciÃ³n adicional decimoctava de la Ley 62/2003, de 30 de diciembre, de medidas fiscales, administrativas y del orden social, respecto de tales operaciones. Cuando en dichas operaciones intervengan, tanto las entidades participantes o miembros del sistema correspondiente de compensaciÃ³n y liquidaciÃ³n del mercado en donde se negocien, como las entidades financieras que participen o medien en las mismas, la declaraciÃ³n que contenga la informaciÃ³n serÃ¡ realizada por las entidades financieras que participen o medien en las operaciones.
Dos. La informaciÃ³n a que se refiere el nÃºmero uno anterior deberÃ¡ incluir tambiÃ©n las operaciones y contratos que tengan lugar fuera del territorio nacional que se realicen con la intervenciÃ³n, por cuenta propia o ajena, de intermediarios residentes en territorio espaÃ±ol o con establecimiento permanente en el mismo.
Tres. Cuando se trate de valores emitidos en el extranjero, la declaraciÃ³n deberÃ¡ ser realizada por las entidades comercializadoras de tales valores en EspaÃ±a o, en su defecto, por las entidades depositarias de los mismos en EspaÃ±a. Cuatro. La obligaciÃ³n de informar a que se refiere este apartado, se entenderÃ¡ cumplida, respecto de las operaciones sometidas a retenciÃ³n comprendidas en la misma, con la presentaciÃ³n del resumen anual de retenciones correspondiente. En relaciÃ³n con los obligados a que se refiere el punto 10 del nÃºmero uno de este apartado, cuando coincidan las obligaciones de practicar retenciÃ³n o ingreso a cuenta y de suministro de informaciÃ³n en el mismo obligado tributario, la totalidad de la informaciÃ³n se suministrarÃ¡ en el modelo resumen anual de retenciones correspondiente en aquellos supuestos de prÃ©stamos de valores en los que la remuneraciÃ³n al prestamista no estÃ© excluida de retenciÃ³n o ingreso a cuenta, aÃºn cuando no procediera la retenciÃ³n o ingreso a cuenta sobre el importe de las compensaciones.
Cuarto.-Objeto y contenido de la informaciÃ³n.
Uno. Los obligados a suministrar la informaciÃ³n a que se refieren los puntos 1 a 8 del nÃºmero uno y los nÃºmeros dos y tres del apartado tercero anterior, deberÃ¡n suministrar a la AdministraciÃ³n tributaria, de acuerdo con las especificaciones recogidas en los anexos de esta Orden, la identificaciÃ³n completa de los sujetos intervinientes en las operaciones, con indicaciÃ³n de la condiciÃ³n con la que intervienen, de su nombre y apellidos o razÃ³n social, cÃ³digo provincia - paÃ­s correspondiente al domicilio de los mismos y nÃºmero de identificaciÃ³n fiscal, asÃ­ como de la clase y nÃºmero de los efectos pÃºblicos, valores, tÃ­tulos y activos, y del importe y fecha de cada operaciÃ³n.
Los obligados a suministrar la informaciÃ³n a que se refiere el punto 9 del nÃºmero uno del apartado tercero anterior, deberÃ¡n suministrar a la AdministraciÃ³n tributaria, de acuerdo con las especificaciones recogidas en los anexos de esta Orden, la identidad y paÃ­s de residencia del perceptor de los rendimientos generados por las participaciones preferentes u otros instrumentos de deuda, el importe de los rendimientos percibidos en cada perÃ­odo y la identificaciÃ³n de los valores. Cuando los rendimientos se perciban por cuenta de un tercero, tambiÃ©n se facilitarÃ¡n su identidad y su paÃ­s de residencia. Los obligados a suministrar la informaciÃ³n a que se refiere el punto 10 del nÃºmero uno del apartado tercero anterior, deberÃ¡n facilitar a la AdministraciÃ³n tributaria, de acuerdo con las especificaciones recogidas en los anexos de esta Orden, junto a la informaciÃ³n prevista en el pÃ¡rrafo primero de este nÃºmero, la informaciÃ³n relativa a las fechas de inicio y de vencimiento del prÃ©stamo, nÃºmero de operaciÃ³n del prÃ©stamo, remuneraciÃ³n al prestamista, compensaciones por los derechos derivados de los valores prestados y garantÃ­as otorgadas. Dicha informaciÃ³n deberÃ¡ presentarse en la declaraciÃ³n anual correspondiente al ejercicio o ejercicios en que se abone al prestamista algÃºn importe en concepto de remuneraciÃ³n o compensaciones. Dos. Las Entidades Gestoras del Mercado de Deuda PÃºblica en Anotaciones que intervengan en las transmisiones, reembolsos o amortizaciones de valores de Deuda PÃºblica segregados, ademÃ¡s de los datos correspondientes a los sujetos intervinientes en tales operaciones, deberÃ¡n informar a la AdministraciÃ³n tributaria del rendimiento imputable a cada titular. Tres. Las entidades financieras que intervengan en la transmisiÃ³n, amortizaciÃ³n o reembolso de activos financieros con rendimiento explÃ­cito, representados mediante anotaciones en cuenta y negociados en un mercado secundario oficial de valores espaÃ±ol, a que se refiere el punto 5 del nÃºmero uno del apartado tercero anterior, ademÃ¡s de los datos correspondientes a los sujetos intervinientes en tales operaciones, seÃ±alados con anterioridad, deberÃ¡n informar a la AdministraciÃ³n tributaria del rendimiento imputable al titular del valor. En el supuesto de que las entidades financieras no pudieran determinar el citado rendimiento en las operaciones seÃ±aladas de transmisiÃ³n, amortizaciÃ³n o reembolso, se deberÃ¡ comunicar a la AdministraciÃ³n tributaria el correspondiente valor de transmisiÃ³n, amortizaciÃ³n o reembolso. Cuatro. Las entidades financieras a travÃ©s de las que se efectÃºe el pago de intereses de activos financieros representados mediante anotaciones en cuenta y negociados en un mercado secundario oficial de valores espaÃ±ol o de intereses procedentes de Deuda emitida por las Administraciones pÃºblicas de paÃ­ses de la OCDE y activos financieros negociados en mercados organizados de dichos paÃ­ses, o que intervengan en la transmisiÃ³n, amortizaciÃ³n o reembolso de tales activos, a que se refiere el punto 6 del nÃºmero uno del apartado tercero anterior, ademÃ¡s de los datos correspondientes a los sujetos intervinientes en tales operaciones, seÃ±alados con anterioridad, deberÃ¡n informar a la AdministraciÃ³n tributaria del rendimiento imputable al titular del valor. En el supuesto de que las entidades financieras no pudieran determinar el citado rendimiento en las operaciones seÃ±aladas de transmisiÃ³n, amortizaciÃ³n o reembolso, se deberÃ¡ comunicar a la AdministraciÃ³n tributaria el correspondiente valor de transmisiÃ³n, amortizaciÃ³n o reembolso. Cinco. Queda excluido del Ã¡mbito de aplicaciÃ³n del presente modelo 198 el cumplimiento de las obligaciones de informaciÃ³n relativas a las siguientes operaciones:
a) Las operaciones con letras del Tesoro que deban ser objeto de suministro informativo mediante el modelo 192 de declaraciÃ³n informativa de operaciones con Letras del Tesoro.
b) Las operaciones con acciones y participaciones de instituciones de inversiÃ³n colectiva que deban ser objeto de suministro informativo mediante el modelo 187 de declaraciÃ³n informativa de acciones y participaciones representativas del capital o del patrimonio de las instituciones de inversiÃ³n colectiva y resumen anual de retenciones e ingresos a cuenta del Impuesto sobre la Renta de las Personas FÃ­sicas, Impuesto sobre Sociedades e Impuesto sobre la Renta de no Residentes en relaciÃ³n con las rentas o ganancias patrimoniales obtenidas como consecuencia de las transmisiones o reembolsos de esas acciones y participaciones. c) Las operaciones con opciones y futuros financieros.
Quinto.-Plazo de presentaciÃ³n del modelo 198.
La presentaciÃ³n por medio de papel impreso de las declaraciones anuales de operaciones con activos financieros y otros valores mobiliarios, modelo 198, se realizarÃ¡ en los veinte primeros dÃ­as naturales del mes de enero de cada aÃ±o, en relaciÃ³n con las operaciones que correspondan al aÃ±o natural inmediato anterior.
Cuando la declaraciÃ³n se presente en soporte directamente legible por ordenador, por vÃ­a telemÃ¡tica, asÃ­ como en los casos en que la declaraciÃ³n haya sido generada, exclusivamente, mediante la utilizaciÃ³n de los mÃ³dulos de impresiÃ³n desarrollados, a estos efectos, por la AdministraciÃ³n Tributaria, el plazo de presentaciÃ³n serÃ¡ el comprendido entre el 1 y el 31 de enero de cada aÃ±o, en relaciÃ³n con las operaciones que correspondan al aÃ±o natural inmediato anterior. Todo ello sin perjuicio de lo dispuesto en el nÃºmero tres del apartado noveno y en el nÃºmero dos del apartado undÃ©cimo de esta Orden.
Sexto.-Formas de presentaciÃ³n del modelo 198.
Uno. La declaraciÃ³n anual de operaciones con activos financieros y otros valores mobiliarios, modelo 198, se presentarÃ¡ con arreglo a los criterios que a continuaciÃ³n se especifican: 1. Las declaraciones que contengan hasta 25 registros de declarados deberÃ¡n presentarse, a elecciÃ³n del obligado tributario, a travÃ©s de alguna de las siguientes formas: a) En impreso, tanto si la declaraciÃ³n ha sido cumplimentada en un formulario ajustado al modelo 198 aprobado en el apartado primero de la presente Orden como si se trata de un impreso generado mediante la utilizaciÃ³n exclusivamente del mÃ³dulo de impresiÃ³n desarrollado por la Agencia Estatal de AdministraciÃ³n Tributaria.
b) Por vÃ­a telemÃ¡tica a travÃ©s de Internet, con arreglo a las condiciones generales y al procedimiento establecidos, respectivamente, en los apartados noveno y dÃ©cimo de la presente Orden. c) Por vÃ­a telemÃ¡tica por teleproceso, con arreglo al procedimiento a que se refiere el apartado undÃ©cimo de la presente Orden.
2. Las declaraciones que contengan mÃ¡s de 25 y hasta 49.999 registros de declarados, asÃ­ como, las que sin exceder de este Ãºltimo nÃºmero correspondan a los obligados tributarios respecto de los cuales las funciones de gestiÃ³n estÃ¡n atribuidas a alguna de las Unidades de GestiÃ³n de Grandes Empresas dependientes del Departamento de InspecciÃ³n Financiera y Tributaria de la Agencia Estatal de AdministraciÃ³n Tributaria, deberÃ¡n presentarse por vÃ­a telemÃ¡tica a travÃ©s de Internet con arreglo a las condiciones generales y al procedimiento establecidos, respectivamente, en los apartados noveno y dÃ©cimo de la presente Orden, o bien por teleproceso con arreglo al procedimiento a que se refiere el apartado undÃ©cimo de la presente Orden.
3. Las declaraciones que contengan mÃ¡s de 49.999 registros de declarados deberÃ¡n presentarse por vÃ­a telemÃ¡tica por teleproceso con arreglo al procedimiento a que se refiere el apartado undÃ©cimo de la presente Orden, o en soporte magnÃ©tico directamente legible por ordenador con arreglo a lo establecido en el apartado octavo de la presente Orden, si bien dicho soporte deberÃ¡ consistir exclusivamente en cartucho magnÃ©tico.
Dos. No obstante los obligados mencionados en el punto 9 del nÃºmero uno del apartado tercero de esta Orden, no podrÃ¡n presentar la declaraciÃ³n anual, modelo 198, en la forma de impreso mencionada en la letra a) del punto 1 del nÃºmero anterior. SÃ©ptimo.-Lugar de presentaciÃ³n del modelo 198.
Uno. La presentaciÃ³n por medio de papel impreso de la declaraciÃ³n anual de operaciones con activos financieros y otros valores mobiliarios, modelo 198, se realizarÃ¡ en la DelegaciÃ³n o AdministraciÃ³n de la Agencia Estatal de AdministraciÃ³n Tributaria del domicilio fiscal del obligado tributario o declarante, directamente o por correo certificado, utilizando el sobre anual, a que se refiere la letra c) del apartado primero de la presente Orden, en el cual se habrÃ¡ introducido previamente la siguiente documentaciÃ³n: a) El Â«ejemplar para la AdministraciÃ³nÂ» de la hoja-resumen del modelo 198 debidamente cumplimentada, en la que deberÃ¡ adherirse en el espacio correspondiente la etiqueta identificativa que suministra la Agencia Estatal de AdministraciÃ³n Tributaria. En el supuesto de no disponer de etiquetas identificativas se cumplimentarÃ¡n la totalidad de los datos de identificaciÃ³n y se acompaÃ±arÃ¡ fotocopia de la tarjeta acreditativa del nÃºmero de identificaciÃ³n fiscal.
b) Los Â«ejemplares para la AdministraciÃ³nÂ» de las hojas interiores del modelo 198 conteniendo la relaciÃ³n de declarados.
Dos. La presentaciÃ³n de los soportes directamente legibles por ordenador conteniendo la Â«DeclaraciÃ³n Informativa anual de operaciones con activos financieros y otros valores mobiliariosÂ» se realizarÃ¡ en la DelegaciÃ³n o AdministraciÃ³n de la Agencia Estatal de AdministraciÃ³n Tributaria en cuyo Ã¡mbito territorial estÃ© situado el domicilio fiscal del declarante, o bien, en la Unidad Central de GestiÃ³n de Grandes Empresas de la Oficina Nacional de InspecciÃ³n o en la Unidad de GestiÃ³n de Grandes Empresas de la DelegaciÃ³n Especial de la Agencia Estatal de AdministraciÃ³n Tributaria que tenga atribuidas las funciones de gestiÃ³n sobre los obligados tributarios a presentar esta declaraciÃ³n.
En todo caso, el soporte deberÃ¡ ir acompaÃ±ado de la documentaciÃ³n a que se refiere el nÃºmero uno del apartado siguiente de la presente Orden.
Octavo.-IdentificaciÃ³n de los soportes directamente legibles por ordenador del modelo 198 y forma de presentaciÃ³n de los mismos.
Uno. El declarante presentarÃ¡ los siguientes documentos: 1. Los dos ejemplares, para la AdministraciÃ³n y para el interesado, de la hoja-resumen del modelo 198, debidamente firmados y en los que se habrÃ¡n hecho constar los datos de identificaciÃ³n del declarante, asÃ­ como los demÃ¡s que en la citada hoja-resumen se solicitan. Cada uno de estos ejemplares deberÃ¡ llevar adherida en el espacio correspondiente la etiqueta identificativa suministrada por la Agencia Estatal de AdministraciÃ³n Tributaria. En el supuesto de no disponer de etiquetas identificativas, se cumplimentarÃ¡n la totalidad de los datos de identificaciÃ³n solicitados y se acompaÃ±arÃ¡ fotocopia de la tarjeta acreditativa del nÃºmero de identificaciÃ³n fiscal.
Una vez sellado por la oficina receptora, el declarante retirarÃ¡ el Â«ejemplar para el interesadoÂ» de la hoja resumen del modelo 198 presentado, que servirÃ¡ como justificante de la entrega. 2. El soporte deberÃ¡ tener una etiqueta adherida en el exterior en la que se harÃ¡n constar los datos que se especifican a continuaciÃ³n y, necesariamente, por el mismo orden:
a) DelegaciÃ³n, AdministraciÃ³n o Unidad de GestiÃ³n de Grandes Empresas de la Agencia Estatal de AdministraciÃ³n Tributaria en la que se efectÃºe la presentaciÃ³n.
b) Ejercicio. c) Modelo de presentaciÃ³n: 198. d) NÃºmero de justificante de la hoja-resumen que se acompaÃ±a. e) NÃºmero de IdentificaciÃ³n Fiscal (NIF) del declarante. f) Apellidos y nombre, o razÃ³n social, del declarante. g) Domicilio, municipio y cÃ³digo postal del declarante. h) Apellidos y nombre de la persona con quien relacionarse. i) TelÃ©fono y extensiÃ³n de dicha persona. j) NÃºmero total de registros.
En el supuesto de que el archivo conste de mÃ¡s de un soporte directamente legible por ordenador, todos llevarÃ¡n su etiqueta numerada secuencialmente: 1/n, 2/n, etc., siendo Â«nÂ» el nÃºmero total de soportes. En la etiqueta del segundo y sucesivos volÃºmenes sÃ³lo serÃ¡ necesario consignar los datos indicados en las letras a), b), c), d), e) y f) anteriores. Dos. Todas las recepciones de soportes legibles por ordenador son provisionales, a resultas de su proceso y comprobaciÃ³n. Cuando no se ajusten al diseÃ±o y demÃ¡s especificaciones establecidas en la presente Orden, o cuando no resulte posible el acceso a la informaciÃ³n contenida en los mismos, se requerirÃ¡ al declarante para que en el plazo de diez dÃ­as hÃ¡biles subsane los defectos de que adolezca el soporte informÃ¡tico presentado, advirtiÃ©ndole que, transcurridos los cuales y de persistir anomalÃ­as que impidan a la AdministraciÃ³n Tributaria el acceso a todo o parte de la informaciÃ³n, se tendrÃ¡ por no vÃ¡lida la declaraciÃ³n informativa a todos los efectos, circunstancia Ã©sta que se pondrÃ¡ en conocimiento del obligado tributario de forma motivada. Tres. Por razones de seguridad, los soportes legibles directamente por ordenador no se devolverÃ¡n, salvo que se solicite expresamente, en cuyo caso se devolverÃ¡ el soporte presentado una vez borrada completamente la informaciÃ³n que contenÃ­a, o se entregarÃ¡ un soporte vacÃ­o de similares caracterÃ­sticas.
Noveno.-Condiciones generales para la presentaciÃ³n telemÃ¡tica por Internet de las declaraciones correspondientes al modelo 198.
Uno. Condiciones para la presentaciÃ³n.-La presentaciÃ³n telemÃ¡tica de las declaraciones correspondientes al modelo 198 estarÃ¡ sujeta a las siguientes condiciones: 1. El declarante deberÃ¡ disponer de NÃºmero de IdentificaciÃ³n Fiscal (NIF).
2. El declarante deberÃ¡ tener instalado en el navegador un certificado de usuario X.509.V3, expedido por la FÃ¡brica Nacional de Moneda y Timbre-Real Casa de la Moneda o cualquier otro certificado electrÃ³nico admitido por la Agencia Estatal de AdministraciÃ³n Tributaria, de acuerdo con lo previsto en la Orden HAC/1181/2003, de 12 de mayo, por el que se establecen normas especÃ­ficas sobre el uso de la firma electrÃ³nica en las relaciones tributarias por medios electrÃ³nicos, informÃ¡ticos y telemÃ¡ticos con la Agencia Estatal de AdministraciÃ³n Tributaria (Â«BoletÃ­n Oficial del EstadoÂ» del 15). Si la presentaciÃ³n telemÃ¡tica va a ser realizada por una persona o entidad autorizada para presentar declaraciones en representaciÃ³n de terceras personas, serÃ¡ esta persona o entidad autorizada quien deberÃ¡ tener instalado en el navegador su certificado. 3. Para efectuar la presentaciÃ³n telemÃ¡tica de las declaraciones correspondientes al modelo 198, el declarante o, en su caso, el presentador autorizado, deberÃ¡ utilizar previamente un programa de ayuda para obtener el fichero con la declaraciÃ³n a transmitir. Este programa de ayuda podrÃ¡ ser el desarrollado por la Agencia Estatal de AdministraciÃ³n Tributaria para las declaraciones correspondientes a los citados modelos u otros que obtengan un fichero con el mismo formato. El contenido de dichos ficheros se deberÃ¡ ajustar a los diseÃ±os de registros tipo 1 y tipo 2 establecidos en el anexo II de esta Orden.
Dos. En aquellos casos en que se detecten anomalÃ­as de tipo formal en la transmisiÃ³n telemÃ¡tica de declaraciones, dicha circunstancia se pondrÃ¡ en conocimiento del declarante por el propio sistema mediante los correspondientes mensajes de error, para que proceda a su subsanaciÃ³n.
Tres. En aquellos supuestos en que por razones de carÃ¡cter tÃ©cnico no fuera posible efectuar la presentaciÃ³n por Internet en el plazo a que se refiere el apartado quinto de esta Orden, dicha presentaciÃ³n podrÃ¡ efectuarse durante los tres dÃ­as naturales siguientes al de finalizaciÃ³n del mencionado plazo. Cuatro. Las personas o entidades autorizadas a presentar por vÃ­a telemÃ¡tica declaraciones en representaciÃ³n de terceras personas, de acuerdo con lo dispuesto en el Real Decreto 1377/2002, de 20 de diciembre, que desarrolla la colaboraciÃ³n social en la gestiÃ³n de los tributos para la presentaciÃ³n telemÃ¡tica de declaraciones, comunicaciones y otros documentos tributarios (Â«BoletÃ­n Oficial del EstadoÂ» del 21) y en la Orden HAC/1398/2003, de 27 de mayo, por la que se establecen los supuestos y condiciones en que podrÃ¡ hacerse efectiva la colaboraciÃ³n social en la gestiÃ³n de los tributos, y se extiende Ã©sta expresamente a la presentaciÃ³n telemÃ¡tica de determinados modelos de declaraciÃ³n y otros modelos tributarios (Â«BoletÃ­n Oficial del EstadoÂ» de 3 de junio), podrÃ¡n hacer uso de dicha facultad respecto de la declaraciÃ³n a que se refiere esta Orden. Dichas personas o entidades podrÃ¡n efectuar la presentaciÃ³n encadenada de declaraciones, modelo 198, por vÃ­a telemÃ¡tica por Internet, utilizando la modalidad de presentaciÃ³n por lotes.
DÃ©cimo.-Procedimiento para la presentaciÃ³n telemÃ¡tica por Internet de las declaraciones correspondientes al modelo 198.
El procedimiento para la presentaciÃ³n telemÃ¡tica de las declaraciones serÃ¡ el siguiente: 1. El declarante se pondrÃ¡ en comunicaciÃ³n con la Agencia Estatal de AdministraciÃ³n Tributaria a travÃ©s de Internet o de cualquier otra vÃ­a equivalente que permita la conexiÃ³n, en la direcciÃ³n: Â«https://aeat.esÂ»; seleccionarÃ¡ el modelo de declaraciÃ³n y procederÃ¡ a transmitir la correspondiente declaraciÃ³n con la firma electrÃ³nica, generada al seleccionar el certificado de usuario previamente instalado en el navegador a tal efecto.
Si el presentador es una persona o entidad autorizada a presentar declaraciones en representaciÃ³n de terceras personas, se requerirÃ¡ una Ãºnica firma, la correspondiente a su certificado. 2. Si la declaraciÃ³n es aceptada, la Agencia Estatal de AdministraciÃ³n Tributaria le devolverÃ¡ en pantalla los datos del registro tipo 1 validados con un cÃ³digo electrÃ³nico de 16 caracteres, ademÃ¡s de la fecha y hora de presentaciÃ³n. En el supuesto de que la presentaciÃ³n fuese rechazada, se mostrarÃ¡n en pantalla los datos del registro tipo 1, y la descripciÃ³n de los errores detectados. En este caso, se deberÃ¡ proceder a subsanar los mismos con el programa de ayuda con el que se generÃ³ el fichero o repitiendo la presentaciÃ³n si el error fuese originado por otro motivo. 3. El presentador deberÃ¡ imprimir y conservar la declaraciÃ³n aceptada, asÃ­ como el registro tipo 1 debidamente validado con el correspondiente cÃ³digo electrÃ³nico.
UndÃ©cimo.-PresentaciÃ³n telemÃ¡tica por teleproceso de las declaraciones correspondientes al modelo 198.
Uno. La presentaciÃ³n telemÃ¡tica por teleproceso se ajustarÃ¡ a lo dispuesto en la Orden de 21 de diciembre de 2000 por la que se establece el procedimiento para la presentaciÃ³n telemÃ¡tica por teleproceso de las declaraciones correspondientes a los modelos 187, 188, 190, 193, 194, 196, 198, 296, 345 y 347.
Dos. En aquellos supuestos en que por razones de carÃ¡cter tÃ©cnico no fuera posible efectuar la presentaciÃ³n telemÃ¡tica por teleproceso de la declaraciÃ³n anual de operaciones con activos financieros y otros valores mobiliarios, modelo 198, en el plazo a que se refiere el apartado quinto de la presente Orden, dicha presentaciÃ³n podrÃ¡ efectuarse durante los tres dÃ­as naturales siguientes al de finalizaciÃ³n del mencionado plazo.
DuodÃ©cimo.-Reglas aplicables al suministro informativo en el modelo 198 en el supuesto de que existan varios declarados titulares del mismo activo financiero o valor mobiliario.
Exclusivamente, a los efectos del suministro informativo del modelo 198 en aquellos supuestos en que existan varios titulares del mismo activo financiero o valor mobiliario, los sujetos obligados deberÃ¡n realizar el citado suministro informativo individualizando los datos econÃ³micos correspondientes a cada uno de los cotitulares. Esta individualizaciÃ³n se realizarÃ¡ de acuerdo con la proporciÃ³n de participaciÃ³n de cada uno de los cotitulares que conste de manera fehaciente al obligado. En defecto de constancia fehaciente, la proporciÃ³n de participaciÃ³n se deberÃ¡ atribuir a cada uno de los cotitulares, a los citados efectos informativos, por partes iguales.
DisposiciÃ³n adicional primera. ModificaciÃ³n de la Orden de 18 de noviembre de 1999 por la que se aprueba, entre otros, el modelo 193.
Primero.-Se modifica el nÃºmero dos del apartado quinto de la Orden de 18 de noviembre de 1999 por la que se aprueban los modelos 123, en pesetas y en euros, de declaraciÃ³n-documento de ingreso, y los modelos 193, en pesetas y en euros, del resumen anual de retenciones e ingresos a cuenta sobre determinados rendimientos del capital mobiliario del Impuesto sobre la Renta de las Personas FÃ­sicas y sobre determinadas rentas del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, correspondiente a establecimientos permanentes, y los modelos 124, en pesetas y en euros, de declaraciÃ³n-documento de ingreso y los modelos 194, en pesetas y en euros, del resumen anual de retenciones e ingresos a cuenta de los citados Impuestos derivados de la transmisiÃ³n, amortizaciÃ³n, reembolso, canje o conversiÃ³n de cualquier clase de activos representativos de la captaciÃ³n y utilizaciÃ³n de capitales ajenos, asÃ­ como los diseÃ±os fÃ­sicos y lÃ³gicos para la sustituciÃ³n de las hojas interiores de los citados modelos 193 y 194 por soportes directamente legibles por ordenador (Â«BoletÃ­n Oficial del EstadoÂ» del 19), que quedarÃ¡ redactado de la siguiente forma:
Â«Dos. SerÃ¡ obligatoria la presentaciÃ³n en soporte directamente legible por ordenador o por vÃ­a telemÃ¡tica de aquellos resÃºmenes anuales que contengan mÃ¡s de 25 perceptores, asÃ­ como de los que deban presentar los obligados tributarios adscritos a las Unidades de GestiÃ³n de Grandes Empresas dependientes del Departamento de InspecciÃ³n Financiera y Tributaria de la Agencia Estatal de AdministraciÃ³n Tributaria, con independencia del nÃºmero de perceptores incluidos en los mismos. Igualmente serÃ¡ obligatoria la presentaciÃ³n en soporte directamente legible por ordenador o por vÃ­a telemÃ¡tica de aquellos resÃºmenes anuales, ajustados al modelo 193, que contengan informaciÃ³n relativa a los prÃ©stamos de valores regulados en la disposiciÃ³n adicional decimoctava de la Ley 62/2003, de 30 de diciembre, de Medidas Fiscales, Administrativas y del Orden Social ("BoletÃ­n Oficial del Estado" del 31.)Â» En los demÃ¡s casos, la presentaciÃ³n en soporte directamente legible por ordenador serÃ¡ opcional.Â»
Segundo. Se introducen las siguientes modificaciones en los diseÃ±os fÃ­sicos y lÃ³gicos del registro de tipo 2 (registro de perceptor), que se recogen en el anexo IX de la citada Orden de 18 de noviembre de 1999.
Uno. Se introduce una nueva letra en la descripciÃ³n del campo Â«TIPO CÃDIGOÂ» (posiciÃ³n 96), con el siguiente contenido:
Â«P: PrÃ©stamo de valores de los regulados en la disposiciÃ³n adicional decimoctava de la Ley 62/2003, de 30 de diciembre, de Medidas Fiscales, Administrativas y del Orden Social ("BoletÃ­n Oficial del Estado" del 31).Â»
Dos. Se introduce un Ãºltimo pÃ¡rrafo en la descripciÃ³n del campo Â«CÃDIGO DE CUENTA VALORESÂ» (posiciÃ³n 97-116), con el siguiente contenido:
Â«Cuando en el campo "TIPO DE CÃDIGO" (posiciÃ³n 96 del registro de tipo 2) se haya consignado "P" se harÃ¡ constar en este campo el nÃºmero de operaciÃ³n del prÃ©stamo en los supuestos de prÃ©stamos de valores.Â»
Tres. Se modifican e introducen nuevas descripciones en el contenido del campo Â«PENDIENTEÂ» (posiciÃ³n 117) del registro de tipo 2 (registro de perceptor), con el siguiente contenido:
Â«TIPO CÃDIGO: el que corresponda. CÃDIGO CUENTA VALORES: el que corresponda. FECHA INICIO PRÃSTAMO: el que corresponda. FECHA VENCIMIENTO PRÃSTAMO: el que corresponda. COMPENSACIONES: el que corresponda. GARANTÃAS: el que corresponda.Â»
Cuatro. Se modifica el tÃ­tulo del campo Â«IMPORTE PERCEPCIÃNÂ» (posiciÃ³n 123-135), quedando redactado de la siguiente manera: Â«IMPORTE DE PERCEPCIÃN/ REMUNERACIÃN AL PRESTAMISTAÂ».
Cinco. Se introduce un Ãºltimo pÃ¡rrafo en el contenido de la descripciÃ³n del campo Â«BASE DE RETENCIONES E INGRESOS A CUENTAÂ» (posiciÃ³n 152-164), con el siguiente contenido:
Â«No obstante, en el caso de operaciones de prÃ©stamo de valores, es decir, cuando en el campo"TIPO DE CÃDIGO" (posiciÃ³n 96 del registro de tipo 2) se haya consignado "P", este campo serÃ¡ igual a la suma de la cuantÃ­a consignada en el campo "IMPORTE PERCEPCIONES/REMUNERACIÃN PRESTAMISTA" (posiciÃ³n 123 a 135 del registro de tipo 2) y de la cuantÃ­a de las compensaciones sobre las que exista obligaciÃ³n de retener consignadas en el campo "COMPENSACIONES" (posiciÃ³n 225 a 236 del registro de tipo 2).Â»
Seis. Se crean los siguientes campos nuevos: Â«FECHA DE INICIO DEL PRÃSTAMOÂ», Â«FECHA DE VENCIMIENTO DEL PRÃSTAMOÂ», Â«COMPENSACIONESÂ» Y Â«GARANTÃASÂ».
Â«POSICIONES NATURALEZA DESCRIPCIÃN
209-216 NumÃ©rico. FECHA DE INICIO DEL PRÃSTAMO.
Exclusivamente, en el supuesto de prÃ©stamo de valores, es decir, cuando en el campo "TIPO DE CÃDIGO" (posiciÃ³n 96, del registro de tipo 2) se haya consignado "P" se harÃ¡ constar en este campo la fecha de inicio del prÃ©stamo, indicando los cuatro dÃ­gitos del aÃ±o, los dos del mes (de 01 a 12) y los dos del dÃ­a (de 01 a 31), con el formato AAAAMMDD. En el resto de los casos este campo no tendrÃ¡ contenido.Â»
217-224 NumÃ©rico. FECHA DE VENCIMIENTO DEL PRÃSTAMO.
Exclusivamente, en el supuesto de prÃ©stamo de valores, es decir, cuando en el campo "TIPO DE CÃDIGO" (posiciÃ³n 96 del registro de tipo 2) se haya consignado "P" se harÃ¡ constar en este campo la fecha de vencimiento del prÃ©stamo, indicando los cuatro dÃ­gitos del aÃ±o, los dos del mes (de 01 a 12) y los dos del dÃ­a (de 01 a 31), con el formato AAAAMMDD. En el resto de los casos este campo no tendrÃ¡ contenido.Â»
225-236 NumÃ©rico. COMPENSACIONES.
Campo numÃ©rico de 12 posiciones. Exclusivamente, en el supuesto de prÃ©stamo de valores, es decir, cuando en el campo "TIPO DE CÃDIGO" (posiciÃ³n 96 del registro de tipo 2) se haya consignado "P", y la remuneraciÃ³n al prestamista no estÃ© excluida de retenciÃ³n o ingreso a cuenta, se harÃ¡ constar en este campo el importe de las compensaciones que correspondan, independiente de si existe o no obligaciÃ³n de retener e ingresar a cuenta. En el resto de los casos este campo no tendrÃ¡ contenido.Â»
237-248 NumÃ©rico. GARANTÃAS.
Campo numÃ©rico de 12 posiciones. Exclusivamente, en el supuesto de prÃ©stamo de valores, es decir, cuando en el campo "TIPO DE CÃDIGO" (posiciÃ³n 96 del registro de tipo 2) se haya consignado "P", se harÃ¡ constar en este campo el importe de las garantÃ­as que correspondan. Los importes deben configurarse en cÃ©ntimos de euro, sin signo y sin coma decimal. En el resto de los casos este campo no tendrÃ¡ contenido.Â» Tercero.-Se sustituye el diseÃ±o de registro de tipo 2 (registro de preceptor) que se recoge en el anexo IX de la citada Orden de 18 de noviembre de 1999 por el que figura en el anexo III de la presente Orden.
DisposiciÃ³n adicional segunda. ModificaciÃ³n de la Orden de 9 de diciembre de 1999 por la que se aprueban, en pesetas y en euros, el modelo 216 de declaraciÃ³n-documento de ingreso de retenciones e ingresos a cuenta respecto de determinadas rentas sujetas al Impuesto sobre la Renta de no Residentes obtenidas por contribuyentes de dicho impuesto sin establecimiento permanente y el resumen anual, modelo 296, de retenciones e ingresos a cuenta efectuados en relaciÃ³n con dichas cuentas, asÃ­ como ciertas disposiciones referentes a las cuentas de no residentes (Â«BoletÃ­n Oficial del EstadoÂ» del 16).
Primero.-Se modifica el nÃºmero dos del apartado sexto de la Orden de 9 de diciembre de 1999, que quedarÃ¡ redactado de la siguiente forma:
Â«Dos. SerÃ¡ obligatoria la presentaciÃ³n en soporte directamente legible por ordenador o por vÃ­a telemÃ¡tica de aquellos resÃºmenes anuales que contengan mÃ¡s de 25 perceptores, asÃ­ como de los que deban presentar los obligados tributarios adscritos a las Unidades de GestiÃ³n de Grandes Empresas dependientes del Departamento de InspecciÃ³n Financiera y Tributaria de la Agencia Estatal de AdministraciÃ³n Tributaria, con independencia del nÃºmero de perceptores incluidos en los mismos. Igualmente serÃ¡ obligatoria la presentaciÃ³n en soporte directamente legible por ordenador o por vÃ­a telemÃ¡tica de aquellos resÃºmenes anuales, ajustados al modelo 296, que contengan informaciÃ³n relativa a los prÃ©stamos de valores regulados en la disposiciÃ³n adicional decimoctava de la Ley 62/2003, de 30 de diciembre, de medidas fiscales, administrativas y del orden social ("BoletÃ­n Oficial del Estado" del 31). En los demÃ¡s casos, la presentaciÃ³n en soporte directamente legible por ordenador serÃ¡ opcional.Â»
Segundo.-Se introducen las siguientes modificaciones en los diseÃ±os fÃ­sicos y lÃ³gicos del registro de tipo 2 (registro de perceptor), que se recogen en el anexo V de la citada Orden de 9 de diciembre de 1999.
Uno. Se introduce una nueva letra en la descripciÃ³n del campo Â«TIPO CÃDIGOÂ» (posiciÃ³n 149), con el siguiente contenido:
Dos. Se introduce un Ãºltimo pÃ¡rrafo en la descripciÃ³n del campo Â«CÃDIGO DE CUENTA VALORESÂ» (posiciÃ³n 150-169), con el siguiente contenido:
Â«Cuando en el campo "TIPO DE CÃDIGOÂ» (posiciÃ³n 149 del registro de tipo 2) se haya consignado "P" se harÃ¡ constar en este campo el nÃºmero de operaciÃ³n del prÃ©stamo en los supuestos de prÃ©stamos de valores.Â»
Tres. Se modifican e introducen nuevas descripciones en el contenido del campo Â«PENDIENTEÂ» (posiciÃ³n 170) del registro de tipo 2 (registro de perceptor), con el siguiente contenido:
Â«TIPO CÃDIGO: el que corresponda. CÃDIGO CUENTA VALORES: el que corresponda. FECHA INICIO PRÃSTAMO: el que corresponda. REMUNERACIÃN AL PRESTAMISTA: el que corresponda. FECHA DE VENCIMIENTO PRÃSTAMO: el que corresponda. COMPENSACIONES: el que corresponda. GARANTÃAS: el que corresponda.Â»
Cuatro. Se introduce un Ãºltimo pÃ¡rrafo en el contenido de la descripciÃ³n del campo Â«BASE DE RETENCIONES E INGRESOS A CUENTAÂ» (posiciÃ³n 104-116), con el siguiente contenido:
Â«Sin perjuicio de lo establecido anteriormente, en el caso de operaciones de prÃ©stamo de valores, es decir, cuando en el campo "TIPO DE CÃDIGO" (posiciÃ³n 149 del registro de tipo 2) se haya consignado "P", el contenido de este campo serÃ¡ igual a la suma de la cuantÃ­a consignada en el campo "REMUNERACIÃN AL PRESTAMISTA" (posiciones 191-202 del registro de tipo 2) y de la cuantÃ­a de las compensaciones sobre las que exista obligaciÃ³n de retener consignadas en el campo "COMPENSACIONES" (posiciones 203-214 del registro de tipo 2).Â»
Cinco. Se crean los siguientes campos nuevos: Â«FECHA DE INICIO DEL PRÃSTAMOÂ», Â«FECHA DE VENCIMIENTO DEL PRÃSTAMOÂ», Â«REMUNERACIÃN AL PRESTAMISTAÂ», Â«COMPENSACIONESÂ» y Â«GARANTÃASÂ».
175-182 NumÃ©rico. FECHA DE INICIO DEL PRÃSTAMO.
Exclusivamente, en el supuesto de prÃ©stamo de valores, es decir, cuando en el campo "TIPO DE CÃDIGO" (posiciÃ³n 149 del registro de tipo 2) se haya consignado "P" se harÃ¡ constar en este campo la fecha de inicio del prÃ©stamo, indicando los cuatro dÃ­gitos del aÃ±o, los dos del mes (de 01 a 12) y los dos del dÃ­a (de 01 a 31), con el formato AAAAMMDD. En el resto de los casos este campo no tendrÃ¡ contenido.Â»
183-190 NumÃ©rico. FECHA DE VENCIMIENTO DEL PRÃSTAMO.
Exclusivamente, en el supuesto de prÃ©stamo de valores, es decir, cuando en el campo "TIPO DE CÃDIGO" (posiciÃ³n 149 del registro de tipo 2) se haya consignado "P" se harÃ¡ constar en este campo la fecha de vencimiento del prÃ©stamo, indicando los cuatro dÃ­gitos del aÃ±o, los dos del mes (de 01 a 12) y los dos del dÃ­a (de 01 a 31), con el formato AAAAMMDD. En el resto de los casos este campo no tendrÃ¡ contenido.Â»
191-202 NumÃ©rico. REMUNERACIÃN AL PRESTAMISTA
Campo numÃ©rico de 12 posiciones. Exclusivamente, en el supuesto de prÃ©stamo de valores, es decir, cuando en el campo "TIPO DE CÃDIGO" (posiciÃ³n 149 del registro de tipo 2) se haya consignado "P" se harÃ¡ constar en este campo el importe de las remuneraciones al prestamista que correspondan. Los importes deben configurarse en cÃ©ntimos de euro, sin signo y sin coma decimal. En el resto de los casos este campo no tendrÃ¡ contenido.Â»
203-214 NumÃ©rico. COMPENSACIONES.
Campo numÃ©rico de 12 posiciones. Exclusivamente, en el supuesto de prÃ©stamo de valores, es decir, cuando en el campo "TIPO DE CÃDIGO" (posiciÃ³n 149 del registro de tipo 2) se haya consignado "P" se harÃ¡ constar en este campo el importe de las compensaciones que correspondan, independiente de si existe o no obligaciÃ³n de retener e ingresar a cuenta. Los importes deben configurarse en cÃ©ntimos de euro, sin signo y sin coma decimal. En el resto de los casos este campo no tendrÃ¡ contenido.Â»
215-226 NumÃ©rico. GARANTÃAS.
Campo numÃ©rico de 12 posiciones. Exclusivamente, en el supuesto de prÃ©stamo de valores, es decir, cuando en el campo "TIPO DE CÃDIGO" (posiciÃ³n 149 del registro de tipo 2) se haya consignado "P" se harÃ¡ constar en este campo el importe de las garantÃ­as que correspondan. Los importes deben configurarse en cÃ©ntimos de euro, sin signo y sin coma decimal. En el resto de los casos este campo no tendrÃ¡ contenido.Â» Tercero.-Se sustituye el diseÃ±o de registro de tipo 2 (registro de perceptor) que se recoge en el anexo V de la citada Orden de 9 de diciembre de 1999 por el que figura en el anexo IV de la presente Orden.
DisposiciÃ³n adicional tercera. ModificaciÃ³n de los anexos II y III de la Orden de 24 de noviembre de 2000 por la que se aprueban los modelos 347, en pesetas y en euros, de declaraciÃ³n anual de operaciones con terceras personas, asÃ­ como los diseÃ±os fÃ­sicos y lÃ³gicos para la sustituciÃ³n de sus hojas interiores por soportes directamente legibles por ordenador y se establecen las condiciones generales y el procedimiento para su presentaciÃ³n telemÃ¡tica (Â«BoletÃ­n Oficial del EstadoÂ» del 29).
Primero.-En la Casilla Â«clave cÃ³digoÂ» del apartado Â«cumplimentaciÃ³n de las hojas interioresÂ» de las Â«instrucciones para cumplimentar el modelo 347Â» que se recogen en el anexo II de la Orden a la que se refiere esta disposiciÃ³n, se aÃ±aden dos nuevas claves con el siguiente contenido:
[F] Ventas agencia viaje: Servicios documentados mediante facturas expedidas por agencias de viajes, al amparo de la disposiciÃ³n adicional cuarta del Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturaciÃ³n aprobado por el artÃ­culo primero del Real Decreto 1496/2003.
[G] Compras agencia viaje: Prestaciones de servicios de transportes de viajeros y de sus equipajes por vÃ­a aÃ©rea a que se refiere la disposiciÃ³n adicional cuarta del Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturaciÃ³n.
Segundo.-En la posiciÃ³n 82 del Â«tipo de registro 2: registro de declaradoÂ», de los diseÃ±os lÃ³gicos que se recogen en el anexo III de la Orden a la que se refiere esta disposiciÃ³n, se aÃ±aden dos nuevas claves con el siguiente contenido:
DisposiciÃ³n adicional cuarta. PresentaciÃ³n por vÃ­a telemÃ¡tica de declaraciones: elevaciÃ³n del nÃºmero de registros a transmitir.
Se eleva de 15.000 a 49.999 el nÃºmero mÃ¡ximo de registros de declarados o perceptores a transmitir para poder efectuar la presentaciÃ³n por vÃ­a telemÃ¡tica por Internet de las declaraciones correspondientes a los modelos 180, 182, 184, 188, 193, 296, 345, 347 y 349.
La Orden de 22 de diciembre de 1999 por la que se aprueban los modelos 198 de declaraciÃ³n anual, en pesetas y en euros, de declaraciÃ³n anual de operaciones con activos financieros y otros valores mobiliarios, asÃ­ como los diseÃ±os fÃ­sicos y lÃ³gicos para la sustituciÃ³n de sus hojas interiores por soporte directamente legible por ordenador.
La Orden de 21 de diciembre de 2000 por la que se establecen las condiciones generales y el procedimiento para la presentaciÃ³n telemÃ¡tica por Internet de las declaraciones correspondientes a los modelos 117, 123, 124, 126, 128, 216, 131, 310, 193, 198, 296, y 345 (Â«BoletÃ­n Oficial del EstadoÂ» del 28), en lo que a la declaraciÃ³n del modelo 198 se refiere.
La presente Orden entrarÃ¡ en vigor el dÃ­a siguiente al de su publicaciÃ³n en el BoletÃ­n Oficial del Estado. Los modelos y los diseÃ±os fÃ­sicos y lÃ³gicos aprobados o modificados por la presente Orden serÃ¡n objeto de utilizaciÃ³n, por primera vez, para efectuar las declaraciones correspondientes al aÃ±o 2004.

References: Real Decreto 
 Real Decreto 
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