Source: https://interpretacje-podatkowe.org/podatek-naliczony/iptpp4-443-882-14-2-unr
Timestamp: 2017-09-25 06:21:42+00:00

Document:
IPTPP4/443-882/14-2/UNR | Interpretacja indywidualna
Czy Gmina ma możliwość obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego lub ubiegania się o jego zwrot w związku z realizacją projektu pn. „....”?
IPTPP4/443-882/14-2/UNRinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2012 r., poz. 749, z późn. zm.) oraz § 5a rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770, z późn. zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Łodzi działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko – przedstawione we wniosku z dnia 4 grudnia 2014 r. (data wpływu 9 grudnia 2014 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego lub ubiegania się o jego zwrot w związku z realizacją projektu pn. „....” – jest prawidłowe.
W dniu 9 grudnia 2014 r. został złożony ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego lub ubiegania się o jego zwrot w związku z realizacją projektu pn. „....”.
Gmina jako jednostka samorządu terytorialnego realizuje projekt pn. „....” dofinansowanego ze środków Unii Europejskiej w ramach Regionalnego Programu Operacyjnego. Głównym celem zadań inwestycyjnych przewidzianych w ramach projektu jest zmniejszenie zapotrzebowania i zużycia energii cieplnej w obiektach budowlanych należących do Gminy tj. Samorządowy Zespół Szkól Nr 1, Ośrodek Kultury i Przedszkole Publiczne, dzięki zastosowaniu proekologicznych, odnawialnych źródeł energii. Gmina będąc podatnikiem podatku VAT w nawiązaniu do art. 86 ust. 1 z dnia 11 marca 2004 roku realizuje zadania własne wynikające z ustawy o samorządzie gminnym (Ustawa z 8 marca 1990 roku). Do zadań gminy należą między innymi zadania w zakresie: utrzymania gminnych obiektów i urządzeń użyteczności publicznej, kultury, w tym bibliotek gminnych i innych instytucji kultury (art. 7 ust 1 pkt 9 i 15 ww. ustawy). Gmina korzysta ze zwolnienia przedmiotowego w zakresie czynności związanych z wykonywaniem zadań publicznych nałożonych odrębnymi przepisami prawa (§ 8 ust. 1 pkt 13 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 27 kwietnia 2004 roku w sprawie wykonywania niektórych przepisów ustawy o podatku od towarów i usług Dz. U. Nr 97, poz. 970 z późniejszymi zmianami). Wydatki poniesione w wyniku realizacji inwestycji nie będą wykorzystywane do wykonywana czynności opodatkowanych. Projekt realizowany jest w latach 2013-2014. Wydatki ponoszone w ramach projektu są udokumentowane fakturami wystawionymi na Gminę. Przedmiotem zakupu są roboty budowlano - instalacyjne. Końcowe rozliczenie z Instytucją finansującą nastąpi w 2015 roku. Projekt obejmuje: wykonanie izolacji termicznej, wymiana okien i drzwi zewnętrznych, modernizacja wentylacji wewnętrznej, instalacja paneli fotowoltaicznych, wymiana instalacji centralnego ogrzewania, montaż pomp ciepła w budynkach użyteczności publicznej, tj. Samorządowym Zespole Szkół Nr 1, Przedszkolu Publicznym oraz Ośrodku Kultury. Budynki, w których wykonywane są prace inwestycyjne objęte projektem zostały przekazane do jednostek będących samorządowymi jednostkami oświatowymi w trwały zarząd na podstawie decyzji o ustanowieniu trwałego zarządu nieruchomości oraz do jednostki organizacyjnej na podstawie umowy użyczenia w nieodpłatne użytkowanie. Budynki objęte termomodernizacją nie są i nie będą wykorzystywane przez Gminę do wykonywania czynności opodatkowanych podatkiem VAT. Efekty uzyskane podczas realizacji projektu nie generują przychodu. Towary i usługi nabyte w związku realizacją projektu nie będą wykorzystywane przez Gminę do wykonywania czynności opodatkowanej podatkiem VAT.
Czy Gmina ma możliwość obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego lub ubiegania się o jego zwrot w związku z realizacją projektu pn. „....”...
W myśl postanowień art. 86 ust 1 ustawy 2 dnia 11 marca 2004 roku o podatku od towarów i usług (Dz.U. z 2011 roku Nr 177, poz. 1054 z późniejszymi zmianami), zwanej dalej ustawą o VAT, w zakresie w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi, o którym mowa w art. 15, przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, z zastrzeżeniem art. 114, art. 119 ust.4, art. 120 ust. 17 i 19 oraz art. 124. W myśl natomiast art. 86 ust.2 pkt 1 lit. a ustawy o VAT kwotę podatku naliczonego stanowi suma kwot podatku wynikających z faktur otrzymanych przez podatnika z tytułu nabycia towarów i usług. W myśl postanowień art. 87 ust. 1 ustawy o VAT, w przypadku gdy kwota podatku naliczonego, o którym mowa w art. 86 ust. 2, jest w okresie rozliczeniowym wyższa od kwoty podatku należnego, podatnik ma prawo do obniżenia o tę różnicę kwoty podatku należnego za następne okresy lub do zwrotu różnicy na rachunek bankowy. Zasady dokonywania zwrotu różnicy podatku na rachunek bankowy podatnika określone zostały w art. 87 ust. 2-6 ustawy.
Warunkiem umożliwiającym skorzystanie z prawa do odliczenia podatku naliczonego jest bezsporny związek zakupów z wykonanymi czynnościami opodatkowanymi.
Projekt obejmuje: wykonanie izolacji termicznej, wymiana okien i drzwi zewnętrznych, modernizacja wentylacji wewnętrznej, instalacja paneli fotowoltaicznych, wymiana instalacji centralnego ogrzewania, montaż pomp ciepła w obiektach należących do gminy. Budynki objęte termomodernizacja nie są i nie będą wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych podatkiem VAT. Efekty uzyskane podczas realizacji projektu nie generują przychodu. Towary i usługi nabyte w związku realizacją projektu nie będą wykorzystywane przez Gminę do wykonywania czynności opodatkowanej podatkiem VAT.
Warunkiem umożliwiającym podatnikowi skorzystanie z prawa do odliczenia podatku naliczonego jest związek zakupów z wykonanymi czynnościami opodatkowanymi, tzn. których następstwem jest określenie podatku należnego (powstania obowiązku podatkowego).
Mając na uwadze art. 86 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług stwierdzić należy, że w przedmiotowej sprawie nie zostanie spełniony podstawowy warunek uprawniający do odliczenia podatku naliczonego zawartego w fakturach dokumentujących nabywane towary i usługi. Budynki objęte termomodernizacją nie są i nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych podatkiem VAT, zatem gmina nie ma możliwości obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w związku z realizacją projektu pn. „....”. Tym samym nie możliwości otrzymania z tego tytułu zwrotu różnicy podatku, o którym mowa w art. 87 ust.1 ustawy o VAT.
Z opisu sprawy wynika, że Wnioskodawca jako jednostka samorządu terytorialnego realizuje projekt pn. „....” dofinansowany ze środków Unii Europejskiej w ramach Regionalnego Programu Operacyjnego. Głównym celem zadań inwestycyjnych przewidzianych w ramach projektu jest zmniejszenie zapotrzebowania i zużycia energii cieplnej w obiektach budowlanych należących do Gminy tj. Samorządowy Zespół Szkól Nr 1, Ośrodek Kultury i Przedszkole Publiczne, dzięki zastosowaniu proekologicznych, odnawialnych źródeł energii. Wydatki poniesione w wyniku realizacji inwestycji nie będą wykorzystywane do wykonywana czynności opodatkowanych. Projekt realizowany jest w latach 2013-2014. Wydatki ponoszone w ramach projektu są udokumentowane fakturami wystawionymi na Gminę. Budynki, w których wykonywane są prace inwestycyjne objęte projektem zostały przekazane do jednostek będących samorządowymi jednostkami oświatowymi w trwały zarząd na podstawie decyzji o ustanowieniu trwałego zarządu nieruchomości oraz do jednostki organizacyjnej na podstawie umowy użyczenia w nieodpłatne użytkowanie. Budynki objęte termomodernizacją nie są i nie będą wykorzystywane przez Gminę do wykonywania czynności opodatkowanych podatkiem VAT. Efekty uzyskane podczas realizacji projektu nie generują przychodu. Towary i usługi nabyte w związku realizacją projektu nie będą wykorzystywane przez Gminę do wykonywania czynności opodatkowanej podatkiem VAT.
Zgodnie z powołanymi wyżej przepisami, rozliczenie podatku naliczonego na zasadach określonych w art. 86 ust. 1 ustawy, uwarunkowane jest tym, aby nabywane towary i usługi były wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych. W omawianej sprawie warunek uprawniający do odliczenia nie zostanie spełniony, gdyż – jak wskazał Wnioskodawca - towary i usługi nabyte w związku realizacją projektu nie będą wykorzystywane przez Gminę do wykonywania czynności opodatkowanej podatkiem VAT. Zatem, Wnioskodawca nie ma prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w związku z realizowanym projektem. Tym samym Wnioskodawcy z tego tytułu nie przysługuje prawo do zwrotu różnicy podatku, o której mowa w art. 87 ust. 1 ustawy.
Mając na uwadze opis sprawy oraz powołane przepisy należy wskazać, że Wnioskodawca nie ma możliwości obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego lub ubiegania się o jego zwrot w związku z realizacją projektu pn. „....”, ponieważ towary i usługi nabyte w związku realizacją projektu nie będą wykorzystywane przez Wnioskodawcę do wykonywania czynności opodatkowanych podatkiem VAT.
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Podatek naliczony > IPTPP4/443-882/14-2/UNR

References: art. 14
 art. 86
 art. 86
 ustawy 2
 art. 15
 art. 114
 art. 119
 art. 120
 art. 124
 art. 86
 art. 87
 art. 86
 art. 87
 art. 86
 art. 87
 art. 86
 art. 87