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Timestamp: 2016-12-10 09:07:16+00:00

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⭐Riunione Clienti. in programma presso lo Studio Corno, a Lissone, il giorno. lunedì 28 gennaio p.v. alle ore 17.
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Evaristo Gustavo Santi
1 Lissone, 8 gennaio 2013 Circolare n 1 / 2013 Ai signori clienti loro sedi Oggetto: Legge di stabilità 2013 Gentile Cliente, il Parlamento ha approvato il testo della Legge di Stabilità 2013 con la Legge 24 dicembre 2012 n. 228, pubblicata sulla Gazzetta Ufficiale del 29 dicembre Numerose le novità fiscali in materia di tasse, giustizia, lavoro, imprese e pensioni, entrate in vigore dal 1 gennaio Mentre anticipiamo con la presente le principali novità relative al mondo IVA, La invitiamo a partecipare alla Riunione Clienti in programma presso lo Studio Corno, a Lissone, il giorno lunedì 28 gennaio p.v. alle ore 17. per dare uno sguardo d insieme alle principali novità introdotte dalla Legge di Stabilità e approfondire gli interventi più rilevanti. In attesa di incontrarla, La preghiamo di accettare i nostri più cordiali saluti. Dott. Giacomo Corno Pagina 1 di 72 Lissone, 8 gennaio 2013 Circolare n 1 / 2013 Ai signori clienti loro sedi Oggetto: AGGIORNAMENTI IN TEMA DI IVA Gentile Cliente, il Decreto Legge 11 dicembre 2012, n. 216, c.d. Salva-infrazioni, in G.U. n. 288 di martedì 11 dicembre, ha imbarcato le nuove regole sulla fatturazione, operative dal 1 gennaio 2013 e stabilite dalla Direttiva 2010/45/Ue. Tale decreto ha apportato in alcuni casi, modifiche su comportamenti consolidati e, in altri, su prassi solo di recente (e magari con fatica) messe a regime, come per le regole sul momento di effettuazione delle prestazioni in ambito internazionale, in vigore dal 17 marzo di quest anno. La direttiva richiamata ha anche lo scopo di semplificare e favorire i processi di emissione e conservazione della fattura elettronica, in un percorso di parificazione con la fattura cartacea. Di seguito si fornisce una panoramica delle principali disposizioni in tema IVA introdotte dal Decreto Legge Salva-infrazioni, secondo il seguente indice-sommario: Sommario 1. NUOVI OBBLIGHI DI FATTURAZIONE... 3 i. Operazioni nei confronti di soggetti passivi ue... 3 ii. Operazioni Extra-Ue... 3 iii. Volume d affari CONTENUTO DEL DOCUMENTO E ANNOTAZIONI... 3 i. Contenuto della fattura... 3 ii. Annotazioni... 4 iii. Operazioni in reverse charge FATTURA CUMULATIVA TERMINI PER L EMISSIONE DELLA FATTURA FATTURA SEMPLIFICATA FATTURA ELETTRONICA INTEGRAZIONE DELLE FATTURE EFFETTUAZIONE DELLE OPERAZIONI INTRACOMUNITARIE LE NOVITÀ SULLE COMUNICAZIONI BLACK LIST... 6 Pagina 2 di 73 1. NUOVI OBBLIGHI DI FATTURAZIONE i. Operazioni nei confronti di soggetti passivi Ue Per le operazioni non rilevanti territorialmente in Italia, l obbligo di fatturazione (finora limitato alle prestazioni di servizi generiche, ad esempio le consulenze) è esteso alla generalità delle operazioni; Per tutte le prestazioni di servizi 1 e le cessioni di beni effettuate nei confronti di soggetti passivi debitori d imposta in altro Stato Ue, il cedente o prestatore di servizi nazionale emette fattura, con l annotazione inversione contabile ; Ad esempio, la prestazione di un servizio di consulenza resa a una società stabilita in un altro Stato UE dovrà essere fatturata con la dicitura inversione contabile. ii. Operazioni Extra-Ue Per tutte le operazioni che si considerano effettuate al di fuori della Ue, il cedente o prestatore di servizi nazionale emette fattura, con l annotazione operazione non soggetta. iii. Volume d affari Le operazioni non rilevanti territorialmente sopra descritte concorrono alla formazione del volume d affari annuo del cedente o prestatore di servizi; Tali operazioni, che non generano plafond per l acquisto di beni e servizi senza applicazione dell IVA, sono tuttavia irrilevanti nel calcolo del volume d affari da utilizzare per determinare lo status di esportatore abituale del soggetto passivo italiano. 2. CONTENUTO DEL DOCUMENTO E ANNOTAZIONI i. Contenuto della fattura In fattura diventa obbligatorio indicare: il numero di partita IVA del cliente nazionale (che in precedenza era generalmente indicato solo ai fini commerciali, pur non essendovi un obbligo di legge); il numero di partita IVA attribuito da un altro Stato UE, nel caso in cui il cliente sia stabilito in un altro Stato membro della UE; il codice fiscale del cliente nazionale, se non agisce nell esercizio d impresa, arte o professione. Numero progressivo della fattura Un altra novità riguarda l indicazione del numero progressivo della fattura che la identifichi in modo univoco: rispetto alla disciplina vigente fino a tutto il 2012, la norma non fa più riferimento alla numerazione progressiva per anno solare; Poiché su tale argomento si attendono chiarimenti da parte dell agenzia delle Entrate, si suggerisce di continuare con le stesse logiche di numerazione sinora utilizzate, apponendo, accanto al numero di fattura, l anno di emissione della stessa (ad esempio fattura n. 1/2013). 1 ad eccezione delle operazioni esenti di cui all art. 10 co. 1 numeri 1), 2), 3), 4) e 9) del DPR 633/72. Pagina 3 di 74 ii. Annotazioni La fattura emessa per le seguenti operazioni deve contenere una specifica annotazione: per le cessioni di beni e le prestazioni di servizi effettuate nei confronti di soggetti passivi debitori d imposta in altro Stato UE, il cedente o prestatore di servizi nazionale emette fattura con la dicitura inversione contabile ; per le cessioni di beni in transito o depositati in luoghi soggetti a vigilanza doganale deve essere riportata la dicitura operazione non soggetta ; per le cessioni all esportazione, le operazioni assimilate, i servizi internazionali (di cui all art. 9 del DPR 633/72) deve essere riportata la dicitura operazione non imponibile ; per le operazioni esenti (escluse le operazioni relative alle lotterie di cui al n. 6) dell art. 10 del DPR 633/72) deve essere riportata la dicitura operazione esente ; per le operazioni soggette al regime del margine deve essere riportata, a seconda dei casi, la dicitura regime del margine beni usati, regime del margine oggetti d arte, regime del margine oggetti da antiquariato o da collezione, regime del margine agenzie di viaggio. iii. Operazioni in reverse charge Le fatture emesse dal cedente o prestatore di servizi per operazioni in reverse charge 2 devono contenere l annotazione inversione contabile ; Le autofatture emesse dal cessionario di un bene o dal committente di un servizio in regime di reverse charge devono recare la dicitura autofatturazione. 3. FATTURA CUMULATIVA La possibilità di emettere un unica fattura per le operazioni effettuate nello stesso mese solare nei confronti di un medesimo soggetto è estesa alle prestazioni di servizi; La fattura, recante il dettaglio delle operazioni poste in essere, deve essere emessa entro il giorno 15 del mese successivo all effettuazione delle operazioni. 4. TERMINI PER L EMISSIONE DELLA FATTURA Entro il giorno 15 del mese successivo a quello di effettuazione dell operazione deve essere emessa: la fattura relativa alle cessioni intracomunitarie non imponibili; la fattura relativa alle prestazioni di servizi generiche rese a soggetti passivi non stabiliti in Italia; l autofattura relativa alle prestazioni di servizi generiche ricevute da un soggetto passivo stabilito al di fuori della UE. Per gli acquisti intracomunitari, il cessionario, in caso di mancato ricevimento della relativa fattura entro il secondo mese successivo a quello di effettuazione dell operazione, deve emettere l autofattura entro il giorno 15 del terzo mese successivo a quello di effettuazione dell operazione stessa. 2 es. contratti di subappalto nel settore edile nei confronti dei costruttori o ristrutturatori degli immobili, cessioni di fabbricati strumentali, cessioni di cellulari e PC). Pagina 4 di 75 5. FATTURA SEMPLIFICATA È prevista la possibilità di emettere la fattura c.d. semplificata per tutte le operazioni di ammontare non superiore a 100,00 euro e per le note di variazione di cui all art. 26 del DPR 633/72. Tra le principali indicazioni che devono essere contenute sulla fattura semplificata vi sono: data di emissione e numero progressivo che la identifichi in modo univoco; descrizione dei beni ceduti e dei servizi resi; ammontare del corrispettivo complessivo e dell imposta incorporata, ovvero dei dati che permettono di calcolarla; ditta, denominazione o ragione sociale, nome e cognome, residenza o domicilio, numero di partita IVA del cedente o prestatore di servizi e del cessionario o committente. In alternativa, se il cessionario o committente è stabilito: nel territorio nazionale, è sufficiente il solo codice fiscale o il numero di partita IVA; in un altro Stato Ue, è sufficiente il solo numero di partita IVA attribuito da tale Stato. Un apposito decreto ministeriale potrebbe elevare il limite per l emissione della fattura semplificata fino a 400,00 euro, ovvero consentirne l emissione senza limite di importo per le operazioni effettuate in specifici settori o da specifiche tipologie di soggetti. Esclusioni La fattura semplificata non può essere emessa: per le cessioni intracomunitarie; per le cessioni di beni e le prestazioni di servizi, diverse da quelle esenti di cui all art. 10 numeri 1), 2), 3), 4) e 9) del DPR 633/72, effettuate nei confronti di un soggetto passivo debitore dell imposta in altro Stato Ue. 6. FATTURA ELETTRONICA Le nuove disposizioni definiscono le caratteristiche che deve possedere la fattura in formato elettronico e le condizioni per la sua emissione: la fattura elettronica è equiparata alla fattura cartacea; il ricorso alla fattura elettronica è subordinato all accettazione da parte del destinatario; la fattura elettronica si considera emessa al momento della trasmissione o della messa a disposizione del cessionario o committente; il soggetto passivo ha l obbligo di garantire l autenticità dell origine, l integrità del contenuto e la leggibilità della fattura dal momento della sua emissione fino al termine del suo periodo di conservazione; l autenticità dell origine e dell integrità del contenuto, oltre che dall apposizione della firma elettronica qualificata o digitale dell emittente e dai sistemi EDI (Electronic Data Interchange) di trasmissione elettronica dei dati, può essere garantita da sistemi di controllo di gestione in grado di assicurare un collegamento affidabile tra la fattura elettronica e l operazione ad essa riferibile. Pagina 5 di 76 Conservazione delle fatture Le fatture elettroniche devono essere conservate in modalità elettronica; Le fatture cartacee e le fatture create in modo elettronico possono essere conservate elettronicamente. 7. INTEGRAZIONE DELLE FATTURE L obbligo di integrazione delle fatture, da parte del cessionario o committente nazionale, è esteso a tutte le cessioni di beni e le prestazioni di servizi effettuate da soggetti passivi stabiliti in altri Stati membri della UE. 8. EFFETTUAZIONE DELLE OPERAZIONI INTRACOMUNITARIE Gli acquisti intracomunitari di beni si considerano effettuati nel momento di inizio del trasporto o della spedizione al cessionario (o a terzi per suo conto); Gli acquisti intracomunitari si considerano, pertanto, effettuati nello stesso momento delle corrispondenti cessioni; Se la fattura relativa a una cessione intracomunitaria è emessa prima dell inizio del trasporto o della spedizione, l operazione si considera effettuata alla data della fattura, mentre non assume più rilevanza il pagamento anticipato, in tutto o in parte, del corrispettivo; È stato, inoltre, previsto che le cessioni e gli acquisti intracomunitari di beni effettuati in modo continuativo nell arco di un periodo di tempo superiore ad un mese solare si considerano effettuati al termine di ciascun mese. 9. LE NOVITÀ SULLE COMUNICAZIONI BLACK LIST Le nuove regole concernenti gli obblighi di fatturazione anche per le operazioni fuori campo iva per carenza del presupposto territoriale comportano un ampliamento delle operazioni interessate dalla comunicazione black list ; A seguito delle modifiche introdotte dalla Legge di stabilità 2013, a partire dal 1 gennaio 2013 sussiste l obbligo di fatturazione per tutte le operazioni fuori campo IVA, di cui agli artt. da 7 a 7-septies del DPR 633/72 (nuovo comma 6-bis dell art. 21 del DPR 633/72), con la conseguenza che per tali operazioni è necessario adempiere altresì agli obblighi di registrazione ai fini IVA; Ora, combinando le novità normative illustrate con la disciplina prevista ai fini della comunicazione delle operazioni black list, deriva che: per le prestazioni di servizi attive, le novità normative confermano quanto già indicato dalla prassi dell Agenzia (circ. n. 53/2010), ossia che l obbligo di comunicazione sussiste per tutte quelle carenti del presupposto territoriale, sia generiche (art. 7-ter), sia in deroga (artt. 7-quater e 7-quinquies), effettuate nei confronti di soggetti residenti in Paesi a fiscalità privilegiata; per le cessioni di beni, per le quali fino al 31 dicembre scorso l obbligo di fatturazione (e registrazione) sussisteva solamente per le cessioni di beni in transito o soggetti a vigilanza doganale (vecchio art. 7-bis), l estensione degli obblighi di fatturazione a tutte le cessioni di beni fuori campo IVA dovrebbe comportare un automatico ampliamento degli obblighi di comunicazione a tutte le cessioni, fuori campo IVA per carenza del presupposto territoriale, Pagina 6 di 77 effettuate nei confronti di soggetti stabiliti in Paesi black list, in quanto operazioni per le quali sussistono gli obblighi di registrazione ai fini IVA. Lo Studio resta a Sua completa disposizione per eventuali chiarimenti in merito. L occasione è gradita per porgerle i saluti più cordiali. Pagina 7 di 7 Documenti analoghi
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