Source: https://es.scribd.com/document/61172254/Libro-1-Derecho-Fiscal
Timestamp: 2016-10-22 06:05:01+00:00

Document:
NavegarNavegarInteresesBiography & MemoirBusiness & LeadershipFiction & LiteraturePolitics & EconomyHealth & WellnessSociety & CultureHappiness & Self-HelpMystery, Thriller & CrimeHistoryYoung AdultNavegar porLibrosAudio librosCómicsPartiturasExplorar todoSubirIniciar sesiónRegistrarseLibrosAudio librosCómicsPartiturasLibro 1 (Derecho Fiscal)Uploaded by Chochitl Segura Lozano5,3K visitaDescargaInsertarSee MoreCopyright: Attribution Non-Commercial (BY-NC)Precio de lista: $0.00Download as DOC, PDF, TXT or read online from ScribdFlag for inappropriate contentFacultad de Ciencias de la Administración DERECHO FISCAL Introducción al Estudio del Derecho Fiscal INTRODUCCIÓN AL ESTUDIO DEL DERECHO FISCALLic. Ma. Elena Villarreal Hernández PRÓLOGO Definitivamente hay metas en la vida que se van consiguiendo sin apenas sentirlo, buscando simplificar el trabajo de mis alumnos he obtenido una obra que no tiene mas pretensiones que facilitar la comprensión de esta de por si complicada rama del Derecho; resultado de 12 años de investigación, práctica docente y sobre todo mucho cariño. A lo largo de mi vida profesional siempre he pensado que cuando se tiene la certeza de estar haciendo lo correcto carece de importancia la opinión que los demás tengan de uno, lo que realmente impera es la trascendencia o la huella que uno puede dejar en las personas que son los receptores de nuestros aciertos o desaciertos; me refiero por supuesto a los alumnos; esos muchachos que con su natural inquietud reciben la enseñanza que nosotros a veces furtivamente les entregamos. Me dediqué a este libro por la necesidad imperiosa de contar con un texto del cual se pudiera tomar todo sin tener que acudir a otras fuentes que por la jerga jurídica empleada hacían difícil la comprensión de los temas, tratando de conjuntar en una sola edición lo relativo a la parte sustantiva del Derecho Fiscal. De ninguna manera pretendo menospreciar las grandes obras escritas por los grandes maestros del Derecho Fiscal, muy por el contrario, es debido a éstos maestros que yo veo esta rama del Derecho tan apasionante, pero creo sin falsa modestia que al trasladar los conocimientos se requiere ser mas sencillo, de manera que llevando de la mano se puede ir mas seguro al aprendizaje. Agradezco a mis Maestros sus enseñanzas, por todo el empeño puesto en su labor, solo ahora que soy maestro lo entiendo y lo admiro; sin embargo, agradezco especialmente a mis alumnos ya que con sus constantes requerimientos han provocado en mí la necesidad de buscar mas conocimientos, siento una gran responsabilidad por la tarea que tengo de formar profesionales completos, espero cumplir cabalmente. A los únicos sacrificados, pues sufriendo desatención de mi parte, pero no por ello criticaron mi trabajo, al contrario, siempre lo alentaron, sobre todo cuando he estado por dejarlo, obviamente me refiero a mi familia, busco en mis hijas predicar con el ejemplo. Agradezco a la Universidad y sus Directivos por el estímulo y las facilidades otorgadas para la edición de éste libro, sobre todo a la Facultad de Ciencias de Administración por su efectiva labor en pro de la excelencia académica.
INDICE Pág. PRÓLOGO CAPÍTULO 1 AUTONOMÍA DEL DERECHO FISCO 1 Ubicación, Particularismos. Su relación con otras ramas del Derecho CAPÍTULO 2 TERMINOLOGÍA Y RELACIÓN CON OTRAS CIENCIAS 13 CAPÍTULO 3 LAS FUENTES DEL DERECHO FISCAL La Ley Proceso creador Decreto Ley Decreto Delegado Reglamento Las Circulares La Jurisprudencia Los Convenios Internacionales Los Convenios Interestatales La Costumbre La Doctrina Los Principios Generales del Derecho CAPÍTULO 4 INTERPRETACIÓN DE LA LEY FISCAL Métodos de interpretación Clases de interpretación Interpretación doctrinal Interpretación legal 15 CAPÍTULO 5 PRINCIPIOS DOCTRINALES Principios de Adam Smith CAPÍTULO 6 PRINCIPIOS JURÍDICOS Garantías Constitucionales CAPÍTULO 7 PODER FISCAL Características Órganos Titulares Clases de poder fiscal Límites constitucionales Competencia fiscal CAPÍTULO 8 LOS SERVICIOS PÚBLICOS Introducción Características Clasificación CAPÍTULO 9 CLASIFICACIÓN DE LOS INGRESOS Clasificación doctrinaria de los ingresos Clasificación legal 25 CAPÍTULO 10 LAS CONTRIBUCIONES 29
CAPÍTULO 11 LOS IMPUESTOS Introducción Concepto Doctrinal Características Clasificación CAPÍTULO 12 LOS DERECHOS Fundamentos sujetos pasivos Situaciones que justifican el pago de derechos Servicios que deben cubrirse con los derechos CAPÍTULO 13 CONTRIBUCIONES ESPECIALES Servicios que deben cubrirse con las C.E. Contribución por mejoras Otras contribuciones CAPÍTULO 14 APORTACIONES DE SEGURIDAD SOIAL Sujetos pasivos Nacimiento o causación de las aportaciones Organismos encargados de la seguridad social CAPÍTULO 15 PRODUCTOS Y APROVECHAMIENTOS Contenido de los productos Contenido de los aprovechamientos CAPÍTULO 16 EL GASTO PÚBLICO Características
Clasificación Diferentes contribuciones CAPÍTULO 17 EL SUJETO ACTIVO DE LA RELACIÓN TRIBUTARIA CAPÍTULO 18 EL SUJETO PASIVO DE LA RELACIÓN TRIBUTARIA Causas de responsabilidad Tipos de responsabilidad Clasificación de Jarach Obligaciones CAPÍTULO 19 RELACIÓN Y OBLIGACIÓN TRIBUTARIA La obligación tributaria Las fuentes del tributo Clases de obligaciones Doble imposición Cuando varían los momentos de pago CAPÍTULO 20 EXENCIÓN CONTRIBUTIVA O TRIBUTARIA Concepto Clasificación Órgano para crear exenciones CAPÍTULO 21 EXTINCIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA El pago Tipos de pago Compensación Condonación Caducidad 72 73
Prescripciones CAPÍTULO 22 MÉTODOS PARA DETERMINAR EL TRIBUTO A PAGAR Por el contribuyente Por el fisco Por acuerdo entre las partes Declaración CAPÍTULO 23 LAS INFRACCIONES Infractor responsable Caracteres de la conducta infractora Clasificación doctrinal Clasificación legal CAPÍTULO 24 LAS SANCIONES Clasificación de las sanciones Finalidad Reglas para imposición de multas Desvío de poder Reglas para proceder en los delitos fiscales Clasificación de los delitos fiscales 93
Son todas aquellas normas que se reflejan al conjunto de las facultades que son reconocidas a los individuos por ley para realizar determinados actos en satisfacción de sus propios intereses. derecho constitucional y derecho administrativo. sus particularismos y su relación con otras ramas del Derecho Fiscal. Derechos Objetivos. y la misma tecnología resulta insuficiente para integrar en sus normas todos los requerimientos de la sociedad. Derechos Subjetivos. procurando simplificarlos al máximo para facilitar su comprensión. sea contador público. Se ha realizado una clasificación que nos ha servido durante mucho tiempo para conocer las diferentes ramas del derecho. CLASIFICACIÓN CLÁSICA DEL DERECHO FISCAL Derecho Se entiende como el conjunto de normas jurídicas imperativoatributivas que rigen la conducta externa del hombre en la sociedad. los logros obtenidos por la revolución. La diferencia entre estos dos derechos es que el derecho subjetivo es una facultad y el derecho objetivo protege dichas facultades. Para todo estudiante de administración. Para poder comprender todo lo expuesto retrocederemos a la base misma. Por lo tanto se hace necesario una nueva clasificación que englobe a todas las nuevas ramas del derecho y que llamaremos horizontal. Diferencia. El derecho subjetivo contiene a su vez facultades que se separan en tres grupos:
. derecho mercantil. Y es así por que debemos entender que no existen diversos tipos de derecho. sabe que todas éstas incluyen en su contenido las normas que los ubican en estricto sentido. algunos ya habrán abordado lo relativo al derecho laboral. lo que los hace variar es su contenido. De este conjunto de normas jurídicas se derivan dos grandes grupos. INTRODUCCIÓN: Para poder iniciar el estudio del derecho fiscal resulta indispensable dar un repaso de las ramas del derecho conocidas hasta el momento. también conocida como vertical. sea administrador o sea de recursos humanos es requisito que haya visto en el transcurso de su carrera lo relativo a derecho civil.AUTONOMÍA DEL DERECHO FISCAL Ubicación del Derecho Fiscal. los que se refieren a los Derechos Subjetivos y las relativas a los Derechos Objetivos. De los individuos con el Estado. Son aquellas normas que rigen las relaciones de los individuos entre sí. a la que se le ha llamado Clasificación del Derecho. sin embargo. y de éste con aquellos y de los Estados entre sí. exigir su cumplimiento. si pretendiéramos hacer una ubicación física encontraremos esto prácticamente imposible. Sancionadas por el Estado. repasando los conceptos. al menos sus conceptos más básicos. ya que éste es único. pero que con la modernidad. Por lo tanto es clasificado por ramas. y la creación de las instituciones necesarias para en su caso. cada una de las cuales tiene particularismos que le son propios que le permite sistematizar la materia.
las relaciones de los tres poderes entre sí. Derecho Penal: define los delitos y determina las penas aplicables a los delincuentes. Derechos Objetivos. mayor de edad. Ejemplo: Derecho a la vista. y las que rigen las relaciones privadas de los individuos. Limitados solo a las ciudadanos del país. edad. sin tomar en cuenta su nacionalidad. la estructura de su gobierno. cuando se realizan dentro de un Estado.. la constitución del gobierno. prestigio. ser elegido para cargos públicos. Derecho Procesal: rige la forma de hacer promociones ante los Tribunales (procedimientos). Patrimoniales Se refieren a los que tienen un contenido de carácter económico. Ejemplo: Votar. etc. Ejemplo: Educar a los hijos. a la libertad y demás contenidos en la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos en sus primeros 28 artículos llamados garantías constitucionales. usufructo.). hipoteca. por el hecho de ser ciudadano. basta con existir para ser sujeto de dichos derechos. Ejemplo: las normas jurídicas que rigen la organización y la constitución del Estado Mexicano. Dentro del Derecho Público encontramos al: Derecho Constitucional: es el que regula la organización del Estado. sexo. etc. etc.
Interno o Nacional: comprende las normas jurídicas que se elaboran para regir los actos de los individuos. y que traen a los que no son titulares de éstos la obligación de abstenerse de molestar al titular en el goce de los mismos (propiedad. Derecho Administrativo: es el que rige la organización del Poder Ejecutivo (Administrativo) su organigrama. para lo cual debe ser mexicano. y un modo honesto de vivir. ya sea en tiempos de paz o guerra. y de éstos para con los particulares.lo relativo a los mexicanos o sus bienes en el extranjero o bien. el primero se integra por las normas jurídicas que rigen la organización del Estado. servidumbre. Se dividen a su vez en Interno o Nacional y Externo o Internacional. EL DERECHO OBJETIVO INTERNO O NACIONAL Se divide en público y privado. requisitos para serlo. las atribuciones de sus funcionarios. Estos pueden ser: Personales Los que se relacionan inminentemente con el individuo.. Dentro de estos encontramos los siguientes: Derechos reales: los que tienen una persona sobre un bien. de extranjeros o sus bienes en territorio mexicano. Derechos de crédito: los que tienen una persona llamada acreedor de exigir a otra llamada deudor el pago de una prestación o el cumplimiento de un hecho positivo o negativo. honor. Este puede ser: Público. miembro del estado. las relaciones del Estado con los particulares y de éstos con aquel. Externo o Internacional: se forman con las formas jurídicas que rigen las relaciones entre nuestro país y otros estados soberanos. Dentro del Derecho Privado encontramos al:
. llamados también personalismos ya que no puede deshacerse de ellos.Públicos: son los que tiene el hombre por el solo hecho de serlo. Privado. Políticos: son las que tienen los individuos. Ejemplo: Derecho a un nombre. y el segundo se forma por las normas jurídicas que rigen las relaciones de los particulares entre sí.si es entre Estados Soberanos entre sí. Civiles: son las que tienen los individuos en las relaciones de carácter privado.
el Estado interviene en determinados momentos por lo que no podemos ubicarlo en una naturaleza pública o privada. ejecución y control de los presupuestos de ingresos y egresos. los cuales puede obtener ya sea de su propio patrimonio. ya que en muchos casos la solución de sus problemas e interpretación de sus normas debe
. una vez regulados por el Derecho. la erogación y la gestión de éstos. así como sus alcances y relación con otras disciplinas jurídicas. administración.que es el conjunto de disposiciones jurídicas que determinan las contribuciones en cuanto a su objeto.que se define como el conjunto de normas y principios de Derecho que regulan la actividad jurídica del Fisco y su relación con los particulares. jurídicos y sociológicos imperantes que guarden relación con dicha actividad. El Derecho Fiscal. y sobre la responsabilidad de los servidores públicos por los daños que le causen al Estado. El Derecho Contributivo o Tributario. CLASIFICACIÓN HORIZONTAL O CONTEMPORÁNEA Se ha adoptado esta clasificación tanto para poder ubicar físicamente a las nuevas ramas del Derecho como para poder entender la estrecha interrelación que guardan éstas con las clásicas ramas del Derecho. sin embargo resulta muy importante precisar su concepto. Estas ramas tienen un sentido muy distinto a las del Derecho tradicional. Relación del Derecho Fiscal con otras Ramas. gestión y erogación de los medios económicos que el Estado requiere para la satisfacción de sus atribuciones. RELACIÓN DEL DERECHO FISCAL CON OTRAS RAMAS Hemos ubicado el Derecho Fiscal en nuestro sistema jurídico mexicano. sujeto. IV. en sus diferentes aspectos. El estado requiere para su funcionamiento de recursos. tarifa y obligaciones principales. se puede observar como una de las mas complicadas ramas del Derecho.. base..que es aquél que rige la preparación. rige en sí la contribución o tributo. para cuyo efecto deben considerarse los fenómenos económicos. El Derecho Fiscal. constituyen el Derecho Financiero. EL DERECHO FINANCIERO Se ha definido como el conjunto de normas que regulan la actividad económica del Estado. ya que se encarga desde la obtención. de las cuales se han llegado a tomar inclusive como sinónimos. el mismo Derecho Fiscal. así como la rendición de cuentas. o sea. o bien de los particulares partiendo de la obligación que emana de la propia Constitución en su artículo 31 fr. Derecho Mercantil: conjunto de disposiciones que rigen a las personas cuando éstas tienen el carácter de comerciantes o ejecutan actos de comercio aunque sea ocasionalmente. en las cuales. Se divide a su vez en tres ramas que son: El Derecho Presupuestario. la obtención de recursos. aún cuando regula relaciones de particulares. políticos. la cual se conoce como la actividad financiera del Estado..Derecho Civil: conjunto de disposiciones que rige las relaciones de los particulares entre sí. tasa. Derecho Agrario. obtención. Una vez que se cuenta con los
recursos el Ejecutivo debe cumplir con su función administradora. ya que tienen un contenido social o económico por lo cual no tiene cabida en la clasificación horizontal o contemporánea en virtud de que contienen o se fundamentan en disposiciones de los demás derechos que formas clásicas o vertical. Son en esencia ramas de reciente creación como el Derecho del Trabajo. La selección de objetivos. fomento y aplicación de los recursos públicos. aprobación.
hacerse conforme al Derecho Constitucional, al Penal y al Civil, lo cual exige permanentes estudios de los especialistas fiscales, para determinar cuando son aplicables supletoriamente dichas normas jurídicas del orden común al Derecho Fiscal. Así enunciaremos ejemplificativamente cual es la relación que guarda el Derecho Fiscal con las otras ramas del Derecho, de las cuales ha tomado sus principios generales, conceptos e instituciones jurídicas. La relación que guarda con las siguientes materias son: -Derecho Constitucional De este se obtiene principalmente su fundamento jurídico: artículo 31 fr. IV, en relación con el 73 fr. VII de la Constitución Federal; los principios de regulación del derecho fiscal como son principios de justicia fiscal, destino de contribuciones, de igualdad, aplicación estricta de ley, audiencia. -Derecho Administrativo De este toma los principios básicos y las instituciones necesarias para la organización y funcionamiento de la administración fiscal. De acuerdo con la Ley Orgánica de la Administración Pública Federal, es facultad de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público, administrar, controlar y recaudar las contribuciones federales, según lo dispuesto en el artículo 31. -Derecho Penal De este toma los principios para tipificar las conductas de las disposiciones fiscales, la aplicación de las sanciones correspondientes, los delitos fiscales. Ambos tiene un mismo fin: sancionar todo acto o Hecho contrario a la Ley. -Derecho Civil
Todos los que son los actos personales aún en los que interviene el Estado, siempre y cuando éste lo haga como simple particular y no como ente soberano; por otro lado de éste Derecho ha tomado los principios y conceptos relativos a la obligación, sujetos de la obligación, responsabilidad, domicilio, residencia, enajenación, pago, compensación, prescripción, donación y extinción, entre otros muchos. -Derecho Mercantil De esta toma los conceptos relativos al comercio, la empresa, establecimiento, comerciante, etc.; los cuales han sido ampliando o restringidos algunas veces por el derecho fiscal, con el único fin de evitar, hasta donde sea posible la evasión fiscal. -Derecho Internacional Público De aquí se han tomado los principios y los conceptos necesarios para la celebración de los tratados internacionales, con los cuales se trata de impedir o evitar la doble o múltiple tributación internacional o bien impedir que se eluda el pago de las contribuciones, cuando estos provengan de una fuente de riqueza que se encuentra en el país. PARTICULARISMOS Por Derecho fiscal entendemos la disciplina jurídica cuyo objeto es regular la actividad jurídica del fisco en su relación con los particulares. Asumiendo que el fisco es el Estado como titular de Hacienda Pública y ésta el conjunto de bienes y derechos estimables en dinero que posee el Estado para hacer frente a sus necesidades de Derecho Público. Propiedades del derecho fiscal (características propias del derecho fiscal que lo hacen diferentes a otras ramas del derecho). *Naturaleza específica de la obligación contributiva o tributaria. *Naturaleza de responsabilidad fiscal.
*Procedimiento administrativo de ejecución. *Sanción del derecho fiscal, concibe la reparación civil y pecuniaria en sus propias normas. *El hecho de que el fisco nunca litiga sin garantías. *La presunción de legalidad de los actos y resoluciones que emitan las autoridades fiscales. *La preferencia del fisco sobre otros acreedores en igualdad de circunstancias. *Preferencia para adjudicación de bienes en remate a favor del fisco. *Derecho de retención de bienes y mercancías gravadas. *Prohibición del fisco de participar en los juicios universales. *Naturaleza específica de la obligación contributiva o tributaria La obligación es de orden público y se satisface conforme y regula conforme a ésta clase de normas; tiene su origen exclusivamente en la Ley, y su finalidad consiste en proporcionarle recursos económicos al Estado para sufragar los gastos públicos. *Naturaleza de responsabilidad fiscal La obligación contributiva surge con la realización de actos o hechos jurídicos imputables únicamente al sujeto pasivo directo, pero también responsabiliza solidariamente al tercero que interviene directa o indirectamente en la realización de actos o hechos gravados, ya sea como representante o mandatario, o por que el acto se realizó o pasó ante él. *Procedimiento administrativo de ejecución Según el artículo 14 Constitucional… “Nadie podrá ser privado de la vida, de la libertad o de sus propiedades, o posesiones o derechos, sino mediante juicio siguiendo ante los tribunales previamente establecidos, en el que se cumplan las formalidades del procedimiento y conforme a las leyes expedidas con anterioridad al
hecho”. De aquí se desprende que el Fisco se le dota de un privilegio especial para el cobro de los créditos fiscales a su favor. Es el embargo, también llamado procedimiento económico coactivo, el medio del cual disponen las autoridades para exigir el pago de las contribuciones. Constan de dos partes: Embargo. Remate: poner en venta, los inmuebles embargados. *Sanción del derecho fiscal, concibe la reparación civil y pecuniaria en sus propias normas Son las sanciones impuestas a un individuo y es la misma autoridad administrativa quien las impone. Corporal: se paga de acuerdo a un procedimiento penal (lo mandan a la cárcel) esto sucede cuando se comete un delito fiscal como los siguientes: -Fraude. -Contrabando. -Evasión de impuestos. Pecuniaria: se paga la multa y es por lo siguiente: -Por no pagar a tiempo. -RFC mal escrito en la declaración. -Por cambio de domicilio sin avisar. *Fisco nunca litiga sin garantías Litigar (resolver un juicio de cualquier diferencia). El acusado podrá defenderse cuando esté en un caso de ejecución, pero debe previamente o simultáneamente solicitar la suspensión del procedimiento administrativo de ejecución, garantizando el importe total del crédito fiscal a su cargo mediante: Depósito de dinero en las instituciones de crédito autorizadas para tal efecto. Prenda o hipoteca.
Fianza otorgada por institución autorizada, la que no gozará de los beneficios de orden y exclusión. Obligación solidaria asumida por un tercero que compruebe su idoneidad y solvencia. Embargo en la vía administrativa. *La presunción de legalidad de los actos y resoluciones que emitan las autoridades fiscales Según el artículo 68 del CFF “Los actos y resoluciones de las autoridades fiscales se presumirán legales; sin embargo, dichas autoridades deberán probar los hechos que motiven los actos o resoluciones cuando el afectado los niegue lisa y llanamente, a menos que la negativa implique la afirmación de otro hecho”. Esto le evita estar demostrando constantemente sus actos, debiendo ser los particulares quienes demuestren su ilegalidad, a través de los medios de impugnación que la Ley pone a su alcance, salvo que éste los niegue lisa y llanamente. *La preferencia del fisco sobre otros acreedores en igualdad de circunstancias El fisco federal tendrá preferencia para recibir el pago de créditos provenientes de ingresos que la federación debió recibir, con excepción de los adeudos garantizados con prenda o hipoteca, de alimentos, de salarios o sueldos devengados en el último año, o de indemnizaciones a los trabajadores de acuerdo a la LFT. *Preferencia para adjudicación de bienes en remate a favor del fisco El CFF previene que el fisco federal tendrá preferencia para adjudicarse bienes en remate en los siguientes casos: A falta de postores. A falta de pujas. En caso de posturas o pujas iguales.
*Derecho de retención de bienes y mercancías gravadas Este particularismo se da principalmente en materia fiscal aduanera, cuando las personas del extranjero remiten mercancías al territorio nacional, tienen obligación de al momento de hacer la remisión, de pagar un impuesto, de no ser así se retendrá las mercancías en los recintos fiscalizados. *Prohibición del fisco de participar en los juicios universales El mismo CFF establece que en ningún caso el fisco federal entrará en los juicios universales, cuando se inicie el juicio de quiebra, suspensión de pagos, o de concurso, el juez que conozca del juicio deberá dar aviso a las autoridades fiscales para que, en su caso hagan exigibles los créditos fiscales a su favor a través del procedimiento administrativo de ejecución. CAPÍTULO 2 TERMINOLOGÍA Y RELACIÓN CON OTRAS CIENCIAS Terminología del Derecho Fiscal, de la Ciencia Jurídica, de la Ciencia Económica, de la Ciencia Contable, de la Tecnología. INTRODUCCIÓN: Insistimos en el hecho de que el Derecho Fiscal es una rama demasiado compleja ya que la solución de sus problemas muchas veces depende del Derecho común; por otro lado, el mismo legislador emplea en forma arbritaria la terminología dando origen a situaciones confusas y contradictorias, y en ocasiones desconoce u olvida que la terminología que utiliza tiene a veces mas de una acepción dando origen a graves problemas. En las demás ramas del Derecho hay mutuo respeto por su terminología, en cambio el Derecho Fiscal hace suya esta
No obstante la relación que existe entre la materia tributaria y la economía. El Reglamento. o sea el fenómeno de la repercusión. sin embargo. concentrados alcohólicos. pues en ocasiones la amplía. En el cual se hablan de los efectos de los impuestos que se pagan y de los que no se pagan. De la Ciencia Económica. Vigencia Constitucional de la Ley. se utiliza el lenguaje o terminología propia de esa ciencia. “una materia tan antigua es aún joven” por estar en plena formación la Teoría de la Obligación Tributaria.Para el debido control de los tributos a pagar se imponen al contribuyente una serie de obligaciones. *Imputa o amplía responsabilidades a personas que carecen de ella. mieles incristalizables. CAPÍTULO 3 LAS FUENTES DEL DERECHO FISCAL Clasificación de nuestra Constitución. esencialmente de tipo contable. en un
. pro traslación. el estudio económico del tributo es nulo. De la Ciencia Jurídica. Circulares. mezcla alcohólica. pero no siempre la respeta. las razones o causas económicas que hacen que un impuesto no sea cubierto debidamente por el contribuyente y las consecuencias que produce. para designar su origen. *Se sanciona a la persona moral. y por último la incidencia del gravamen.terminología. Iniciativa de Ley. “El tributo es tan antiguo como la condición humana y desde las primeras manifestaciones de la vida colectiva estuvo presente como un hecho indiscutibles”.*Los conceptos de domicilio y nacionalidad los entiende en forma distinta ya se trate de una persona física o una moral. miel incristalizable referida a 85º Brix. Por la terminología que usa el legislador podemos deducir la fuente a la que acudió. traslación del gravamen. Si a los anteriores le agregamos conceptos como sujeto activo. sujeto pasivo e indirecto. sin embargo. *Obliga al nacional encuéntrense donde se encuentre. Decreto Ley. *Establece formas de extinción que otras ramas ignoran. cancelación e infinidad de conceptos más. Decreto Delegado. Convenios Internacionales. hacia atrás. A lo anterior agregamos la terminología de otras ciencias que el legislador se ve precisado a utilizar y a darles significación jurídica. *A los actos del incapaz se le conceden efectos fiscales. De la Tecnología. por extraño que parezca.Por otro lado tenemos el problema de la terminología. *Considera comerciantes a personas que no tienen esa calidad conforme al Derecho Mercantil. mostos. etc. Jurisprudencia. o bien. objeto y base del tributo. exención. que al incorporarse a la Ley o Reglamento. *Al acto ilícito le concede efectos jurídicos. Discusión y aprobación. De la Ciencia Contable. la cual al desconocerse puede acarrear graves problemas al pretenderse aplicar la Ley. la restringe para evitar la evasión.
Lo mas que llega a asomar es en el tema “Efectos de los Impuestos”. *Actos o contratos civiles los asimila mercantiles. en sus tres fases: impacto del gravamen. lo siguiente: aguardiente. *Se obliga al extranjero que radica en el extranjero. alcohol elaborado con guarapos. Vigencia Ordinaria. Por fuente de Derecho podemos entender la expresión que se utiliza generalmente. contribuyente. Así tenemos en las Leyes de alcoholes.
y A las Legislaturas de los Estados. se discutirá sucesivamente en ambas. La Ley debe expresarse en términos abstractos para aplicarse a casos concretos cuyo número el legislador no puede prever. 71. Conforme al art. abstracción y obligatoriedad. aunque de manera personal considero que. IV. VII. el pueblo al elegir a sus representantes (diputados) les otorga dicho poder. reclutamiento militar o materia tributaria que deberá presentarse inicialmente ante la Cámara de Diputados”. El Decreto Delegado. Iniciativa de ley. por lo cual hace abstracción de ellos. sino a un número indeterminado de actos y personas. Clasificación de las fuentes del Derecho Fiscal Tomando en cuenta el esquema jurídico que presenta nuestra Legislación Federal. Todo sujeto al caer dentro del supuesto previsto por la norma. 72 inciso h) Constitucional. si no lo fuera perdería su fuerza coercitiva. La Costumbre.el derecho de iniciar leyes o decretos en materia federal compete a: Presidente de la República. Nuestra Constitución expresa en su artículo 31 fr. con características de generalidad. con excepción de los proyectos que versen sobre empréstitos. El Reglamento. La Doctrina. A los Diputados y Senadores al Congreso de la Unión. por lo tanto se concluye que constitucionalmente no puede haber tributo sin Ley formalmente legislativa que lo exija. el Congreso de la Unión deberá discutir y aprobar las contribuciones que basten para cubrir el presupuesto. por que sus disposiciones son aplicables no a determinadas personas o actos. de la manera proporcional y equitativa que dispongan las Leyes.
. pudiendo presentar inicialmente ante cualesquiera de ellas. la mima Constitución establece que durante el período ordinario de sesiones. Los Convenios Internacionales.. que es obligación de los mexicanos contribuir al gasto público. La Jurisprudencia. Las Circulares. cuya resolución no sea exclusiva de alguna de las Cámaras. puesto que el gobierno reside originalmente en el pueblo. que supeditado al orden general de Ley. En el artículo 73 fr. La Ley debe ser obligatoria y sancionada por la fuerza que administra el Estado. podemos deducir que las Fuentes Formales del Derecho Fiscal son las siguientes: La Ley. de manera que es consecuentemente el pueblo quien está decidiendo las obligaciones que se está imponiendo. así de la Federación como de los Estados y Municipios en que residan. La Ley es general. salvo los casos de Decreto Ley y Decreto Delegado. Los Convenios Interestatales o de Coordinación Fiscal. Los Principios Generales del Derecho. Quizá la razón de que la Cámara de origen sea la de Diputados sea de carácter histórico.de acuerdo con nuestra Constitución –art. El Decreto Ley.sentido práctico. LA LEY
Se ha definido como la norma jurídica emanada del poder público debidamente facultado para ello (Poder Legislativo). una fuente es aquella que nos sirve para resolver una duda de Derecho Fiscal o al juzgador para fundamentar una sentencia o resolución. “Todo proyecto de Ley o Decreto.
DECRETO LEY Conjunto de disposiciones jurídicas.7 del Código Fiscal de la Federación establece: “Las Leyes Fiscales. conocido como Ley de Ingresos de la Federación. IV. sus Reglamentos y las disposiciones administrativas de carácter general.. el renglón de una Ley tributaria. Si el proyecto fuese nuevamente aprobado por una mayoría representada por las dos terceras partes de los votos totales. salvo que en ellas se establezca una fecha posterior”. por el Secretario de Estado respectivo y cuando se refieran a asuntos de la competencia de dos o mas Secretarías. ¿Pero que sucederá cuando el C. en uso del derecho denominado veto. ordena su publicación en el órgano oficial denominado “Diario Oficial de la Federación”. aprobando por dicha Cámara se remitirá al Ejecutivo para que. será devuelto con sus observaciones a la Cámara de origen. Vigencia Constitucional.. discutiendo primero las contribuciones
que. 92 Constitucional consiga “Todos los reglamentos. perturbación grave de la paz pública. Si el proyecto de Ley es desechado en todo o en parte por el Ejecutivo. para hacer frente.la Constitución establece en el art. decretos y órdenes del Presidente deberán estar firmados para su validez y observancia. que la Cámara de Diputados tiene la facultad exclusiva de examinar.el art. para el efecto de que sea conocido y entre en vigor. entrarán en vigor en toda la República el día siguiente de su publicación en Diario Oficial de la Federación. en primer término ante la Cámara de Diputados (Cámara de Origen). para conocer en segundo término). se hagan aparecer los renglones correspondientes a las Leyes Fiscales que se desea mantener en vigor en el ejercicio fiscal siguiente. 29 de la Constitución señala “En los casos de invasión.Discusión y aprobación de la Ley..todo proyecto sobre contribuciones deberá presentarse. en uso de las facultades extraordinarias que le otorga la constitución federal. al que. deberán ser refrendados por todos los titulares de las mismas”.U. lo publique de inmediato. Como para los miembros del Congreso de la Unión cansado y fastidioso de que año con año tuvieran que leer las mismas Leyes que aprobaron para el ejercicio que está por concluir. De ésta norma concluir que la vigencia Constitucional es de un año. El art. se ha seguido la costumbre de que un solo ordenamiento. Vigencia Ordinaria de la Ley Tributaria.. se enviará al ejecutivo para que lo promulgue. rápida y fácilmente a una situación de emergencia que perturbe la paz pública. Publicación y Refrendo.. dictadas por el poder ejecutivo. indicando que se considera prorrogada la Ley de Ingresos del ejercicio fiscal del año anterior. 74 fr. no aparecer origina la abstención de los contribuyentes de seguir pagando el impuesto correspondiente. si no tuviere observaciones que hacer. si ésta la aprueba. ahorrándose en esa forma el trabajo que significaría aprobar la Ley por Ley. o de cualquier otro que ponga
. pasará para su discusión ante la Cámara de Senadores (Cámara revisora.una vez que el Presidente de la República ha aprobado el proyecto. por razones que se quieran no apruebe a tiempo la Ley de Ingresos? En tal caso la SCJN tendrá que acudir en auxilio del Poder Ejecutivo. para que entre en vigor. y si ésta lo aprueba también por idéntico margen de votos. El art. que “es inconstitucional toda Ley impositiva que no ha sido refrendada por el Secretario de Hacienda”. Se han presentado casos en que el Legislador omite incluir. La misma SCJN ha resuelto a través de su sala administrativa. por error. pasará a la Cámara Revisora. a su juicio deban decretarse para cubrirlos. discutir y aprobar anualmente el Presupuesto de Egresos de la Federación y el D F.
El reglamento puede ser de tres clases a saber: A) Ejecución de las leyes (reglamento fiscal) para ejecutar las leyes fiscales. a fin de regular el comercio exterior. de la Comisión Permanente. Diferencia entre el decreto delegado y decreto ley. al enviar al Congreso el presupuesto fiscal de cada año. 4) puede haber uno o varios reglamentos respecto a la misma ley. y en los recesos de éste.Conjunto de disposiciones jurídicas de carácter abstracto. generales y obligatorias que expide el poder ejecutivo en uso de una facultad que le es propia. el uso que hubiere hecho de la facultad concedida. por medio de prevenciones generales y sin que la suspensión se contraiga a determinado individuo”. decretos. ya sea aumentando. 1) tiene su fundamento en la constitución federal. Si concederá las autorizaciones que estime necesarias para que el Ejecutivo haga frente a la situación. Declarar el estado en emergencia. disminuyendo. artículos y efectos cuando lo estime urgente. EL REGLAMENTO. pero si se verificase en tiempo de receso se convocará sin demora al Congreso para que las acuerde “que es lo primero que debe de hacer el presidente en caso de desastre”.El decreto delegado no requiere de la declaración previa de una situación de emergencia. El propio Ejecutivo. la economía del País. suprimiendo cuotas de importación y exportación para nivelar la economía del país. la estabilidad de la producción nacional. las exportaciones y el tránsito de productos.
. y para crear otras. podrá suspender en todo el país o en un lugar determinado las garantías que fuesen obstáculo para hacer frente rápida y fácilmente a la situación. 2) es un acto formalmente administrativo y materialmente legislativo 3) no puede haber reglamentos fiscales autónomos. disminuir o suprimir cuotas de exportación e importación expedidas por el propio Congreso. 5) la facultad del presidente es indelegable. 131 de la Constitución Federal dice: “El Ejecutivo podrá ser facultado por el Congreso de la Unión para aumentar. sin este requisito no serán obedecidas. someterá a su aprobación el uso que hubiere hecho de la facultad concedida. B) Para el ejercicio de las facultades que al poder le correspondan C) Para la organización del funcionamiento de la administración del estado Tal y como sucede con la Ley todos los reglamentos. -libertad -propiedad DECRETO DELEGADO. de acuerdo con los titulares de la Secretaría de Estado. pero deberá hacerlo por un tiempo limitado. 89 fracción 1. Suspender las garantías individuales para hacerle frente. Conjunto de inspecciones jurídicas dictadas por el presidente. solamente el Presidente de los Estados Unidos Mexicanos. departamentos administrativos y la Procuraduría General de la República y con la aprobación del Congreso de la Unión. art. así como para restringir y para prohibir las importaciones. cuya finalidad es facilitar la exacta observancia de las leyes expedidas por el poder legislativo. la constitución le otorga esta facultad cuando la situación económica del país lo amerite. acuerdos y ordenes del presidente deberán estar firmados por el secretario de estado o el jefe del departamento a que el asunto corresponda. no apoyados por la ley fiscal.a la sociedad en grave peligro o conflicto. o de realizar cualquier otro propósito en
beneficio del País. y el decreto ley si lo requiere además el presidente no esta obligado a informar al congreso del uso de esta facultad y cuando se trata del decreto delegado si se debe someter a la aprobación del congreso. A esta facultad se le denomina refrendo ministerial Características. El art.
A la doctrina le corresponde desarrollar. ni imponer obligaciones diversas de las establecidas por la Ley que reglamenta. en las que se dan instrucciones a los inferiores. . 4) Su contenido no debe rebasar los límites impuestos por la Ley o Reglamento respectivo 5) Su finalidad es la de comunicar el criterio de la autoridad superior a sus diversas dependencias. emitidos por los funcionarios facultados para ello con el fin de dar a conocer a los contribuyentes la forma de como cumplir con sus obligaciones. Como ejemplos tenemos el Reglamento de la Ley del Impuesto sobre la Renta. en cuanto a la aplicación de las disposiciones fiscales. o para aclarar a los inferiores sobre el régimen interno de las oficinas. LAS CIRCULARES Se definen como las disposiciones expedidas por los superiores jerárquicos en la esfera administrativa.El Reglamento opera como complemento indispensable de la Ley. o para aclarar a los inferiores el sentido de las disposiciones legales ya existentes. precisar y definir los conceptos contenidos en la ley y sus reglamentos. el Reglamento de IVA y otros. subsecretarios o quienes legalmente los sustituyan. LOS PRINCIPIOS FUNDAMENTALES DEL DERECHO Son los criterios o ideas fundamentales de un sistema jurídico determinado que se presenta en la forma concreta de aforismo y cuya eficacia como norma supletoria de la ley dependen del reconocimiento expreso del legislador. 3. su funcionamiento con relación al público. La doctrina no ha sido considerada como fuente directa del desarrollo fiscal porque no constituye un procedimiento encaminado a la creación de normas jurídicas.La derogativa Es la que conlleva la derogación de una norma jurídica preexistente o la situación de una diversa. 2) Las constituidas por disposiciones de carácter general. Como ejemplos de Principios Generales del Derecho tenemos los siguientes: “A lo imposible nadie está obligado” “Quien puede lo mas.
-Existen dos tipos de Circulares. 2) Su ámbito espacial de validez es interno 3) Proviene de funcionarios hacendarios debidamente facultados para ello en el reglamento interior de la Secretaria de Hacienda y Crédito Publico. teniéndola como marco de referencia. 1) Las constituidas por las instrucciones dadas por los superiores jerárquicas a sus inferiores. y coadyuva a mantener el principio de legalidad en materia fiscal. El Reglamento del Código Fiscal de la Federación.Características De Las Circulares: 1) Se tratan de disposiciones de carácter general. puesto que no puede ir más allá. su funcionamiento con relación al publico. a estas circulares se consideran 2. Los principios generales del derecho constituyen una fuente expresamente reconocida por la ley. sobre el régimen interno de las oficinas. Las emiten los funcionarios superiores de la administración publica. LA DOCTRINA Se constituye por conjunto de estudios y opiniones de los especialistas del derecho fiscal que emiten en sus obras. puede lo menos”
. secretarios de estado.La introductiva Es la que establece una norma jurídica nueva para regir una relación no regulada expresamente por la ley. Contienen la explicación dirigida a los servidores públicos de menor jerarquía señalando las técnicas del funcionamiento de la organización. al considerarla como elemento de interpretación e integración de las normas jurídicas de carácter fiscal. Conocidas por el personal como “Normatividad”.
“Hay que tratar igual a los iguales y desigual a los desiguales” “Nadie está obligado a declarar en su contra” CAPITULO 4 INTERPRETACIÓN DE LA LEY FISCAL Introducción. el criterio manifiesto en la propia Ley. Todas las Leyes están constituidas por un conjunto de palabras que tienen un significado y persiguen un objetivo perfectamente definido. Interpretar consiste en desentrañar el sentido de una Norma Jurídica. busca encontrar un sentido económico a las normas jurídicas. El método económico. buscando el verdadero significado de sus expresiones. por la afinidad que de ellas se deriva. y por la relación que guardan las normas entre sí. Clases de Interpretación de las Normas Jurídicas. así como las que se refieren a las infracciones y sanciones. Criterios Doctrinales de Interpretación. la actividad intelectual tendiente a establecer su verdadero significado. en caso de duda. Esto significa que debemos precisar si los hechos realizados encuadran dentro de los supuestos previstos en las normas que ha dado el Legislador. Interpretación de acuerdo a nuestra Legislación Federal. El método histórico o evolutivo. es aquél en el cual la Ley debe interpretarse de acuerdo a todo el conjunto de normas que conforman nuestro sistema legal. Por interpretación de las Normas Jurídicas debemos entender. El método sistemático. El Derecho Fiscal adopta éste para las normas que establecen cargas o excepciones a los particulares. se crea la norma para aplicarse al caso concreto.La técnica Jurídica ha elaborado en el transcurso del tiempo los siguientes Métodos de Interpretación de las Normas Jurídicas que pueden ser utilizados por el Derecho Fiscal a saber: * El Método Exegético * El Método Lógico
* El Método Histórico * El Método Sistemático * El Método Económico El método exegético se basa en tomar en cuenta únicamente el sentido literal o gramatical de las palabras empleadas en la expresión de la norma jurídica. para esto deberemos acudir a la exposición de motivos y tratar de encontrar. y atendiendo al alcance de sus expresiones Atendiendo a las personas que realizan la interpretación de la Ley éstas pueden ser: * Interpretación Auténtica
. es aquél por medio del cual se busca la finalidad de la norma o sea el verdadero sentido de su expedición. mientras que la integración persigue o trata de colmar una laguna de la Ley. en la integración no existe. CLASES DE INTERPRETACIÓN La clasificación de las formas de interpretación debe hacerse desde 2 puntos de vista: atendiendo a las personas que la realizan. El método lógico o conceptual. Métodos de Interpretación. INTRODUCCIÓN: Uno de los problemas imperantes en el Derecho Fiscal es el relativo a la forma de interpretación de sus normas. mediante la búsqueda de la Norma aplicada al caso concreto En la interpretación ya existe la norma jurídica. ya que nacen de una necesidad económica del Estado para la satisfacción de sus atribuciones. o la razón que dio origen a su expedición. se basa en encontrar el verdadero sentido de la Ley buscándolo en sus antecedentes. además del principio de legalidad expuesto en la Constitución se basa también en este método. MÉTODOS DE INTERPRETACIÓN.
Se basa este criterio en que si el Legislador es el autor o creador de la norma que establece la obligación fiscal. conferencias o monografías. La interpretación Judicial es la que genera en los tribunales al resolver los casos concretos que se someten a su jurisdicción. La expresión de la norma jurídica. es aquella que simplemente se concreta a enunciar palabras sin hacer restricciones. o definiendo en el mismo texto. expresando la finalidad con que se concibió. o en una Ley posterior cual era el sentido de una norma jurídica. * Interpretación Restrictiva * Interpretación extensiva * Interpretación Analógica La interpretación estricta. La interpretación doctrinal es la que realizan los tratadistas o escritores en sus obras. CRITERIOS DOCTRINALES DE LA INTERPRETACIÓN DE LAS LEYES FISCALES En la Doctrina Fiscal se mencionan tres criterios básicos. Del análisis de éste precepto se desprende que la Legislación Fiscal puede interpretarse aplicando esencialmente el método exegético. son:
* En duda en contra del Fisco Qn dubio contra fiscum). sino para cubrir las necesidades previstas en el presupuesto de egresos y. El artículo 5° del Código Fiscal de la Federación establece: “Las disposiciones fiscales que establezcan cargas a los particulares y las que señalen excepciones a las mismas. así como las que fijen las infracciones y sanciones. * En duda.Aquí se argumenta que el Estado no establece las contribuciones para enriquecerse. así como las que fijan infracciones y sanciones. A falta de norma fiscal expresa se aplicarán supletoriamente las disposiciones del Derecho Común cuando su aplicación no sea contraria a la naturaleza propia del Derecho Fiscal”. para resolver los casos que ofrecen específicas dificultades para su interpretación de la norma fiscal. y a las demás disposiciones se les puede
. literal o declarativo”.. simplemente por su semejanza o parecido. y en caso de que se diera duda ésta deberá de afectar al propio fisco. * En duda a favor del Fisco (in dubio pro fiscum). LA INTERPRETACIÓN DE ACUERDO A NUESTRA LEGISLACIÓN FISCAL FEDERAL. o sea el “estricto. son de aplicación estricta.. Atendiendo al alcance de sus expresiones o resultados la interpretación de las normas jurídicas puede ser: *Interpretación Estricta. objeto. que si no se pagaran entonces no podría satisfacer las necesidades del pueblo. Se considera que establecen cargas a los particulares las normas que se refieren al sujeto. base o tarifa”. La interpretación restrictiva es la que reduce el sentido de la Ley a su sentido mas concreto del término. ni extensiones de los términos utilizados. sino de acuerdo a su verdadero significado y en los casos de duda debe de limitarse estrictamente en sus alcances. y forma parte del Poder Público éste debe sufrir las consecuencias de su’ error. la interpretación no debe hacerse ni en contra ni a favor del fisco. declarativa o literal. por lo que se refiere únicamente a las normas que establezcan cargas o excepciones a los contribuyentes. tomando las diversas formas de interpretación. “Las otras disposiciones fiscales se interpretarán aplicando cualquier otro método de interpretación jurídica. La interpretación analógica consiste en aplicar o hacer extensiva la disposición a situaciones que no era la intención del Legislador regular. no se le da mas alcance que la que literalmente se desprende. señalando sus alcances y limitaciones.* Interpretación administrativa * Interpretación Judicial * Interpretación Doctrinal La interpretación auténtica es la que realiza el propio Legislador. La interpretación administrativa es la que realizan las propias Autoridades Fiscales en los casos concretos que se les plantean.
creando inseguridad de los impuestos favoreciendo de ésta manera la corrupción de las personas que ya de por sí son odiados por la función que desempeñan. de Comodidad y de Economía. esto es. o bien un cumplimiento irregular por parte de quienes están obligados. así como la fecha de pago. para evitar actos arbitrarios por parte de la Administración Pública. Que sea uniforme significa que todas las personas sean iguales frente al tributo. Principio de Certidumbre. Principio de Justicia. su objeto. IVA y otros] como para obligarlo hacer el pago simultáneamente (lo cual es
. Principio de Justicia. El Principio de Comodidad. si una contribución significa para el particular un sacrificio. o bien un incumplimiento. de no ser así podría excederse en sus atribuciones. Para que una contribución se considere justa debe ser general y uniforme. Introducción. cuando tales ingresos o rendimientos
rebasan aquellas cantidades que son suficientes para que una persona o la familia subsistan. Estos Principios son: de Justicia. Principio de Certidumbre. pues si no es completamente clara la contribución puede provocar. de Certidumbre. es decir.aplicar cualquier método de interpretación.Este principio nos señala que toda contribución debe poseer fijeza en sus principales elementos o características. pero los mas conocidos los que formuló Adam Smith en su libro V Riqueza de las Naciones. que aún cuando datan de hace dos siglos siguen guardando actualidad pues son respetados y observados por el Legislador contemporáneo al elaborar una Ley tributaria. Como excepción sólo deben eliminarse aquellas que carezcan de capacidad contributiva cuando la persona percibe ingresos o rendimientos por encima del mínimo de subsistencia. Principio de Comodidad y de Economía. Es decir. Que sea general. la tasa. pues de no tomarse en cuenta podría ponerse en vigor un ordenamiento inequitativo o arbitrario. Para cumplir con éste principio el Legislador debe precisar con claridad es el sujeto del impuesto. cuota o tarifa.Según éste principio los habitantes de cada Estado deben contribuir al sostenimiento del gobierno. su base. pues debemos entender que para muchos es suficientemente complicado el retener [como en el caso del ISPT. significa que comprenda a todas las personas cuya situación coincida con las que la Ley señala como generadoras de una obligación fiscal. La certidumbre es un principio de singular importancia por las implicaciones que con lleva. en una proporción lo más cercana posible a sus respectivas capacidades económicas. De la observancia o inobservancia de esta máxima consistente lo que se llama igualdad o desigualdad de la imposición. obligaciones a satisfacer y sanciones aplicables con el objeto de no quedar a merced del recaudador. que el impacto de la contribución sea igual para todos los que se encuentran en una misma situación. en otras palabras el pago del gravamen debe ser lo mas cercano posible a la capacidad contributiva del particular y por ésta debemos considerar el excedente de lo que la Ley señala como mínimo de subsistencia. el cual.Son numerosos los tratadistas que han elaborado principios teóricos que deben formar toda Ley impositiva. Introducción. debe recaudarse en la época y la forma en que es mas probable que el contribuyente cumpla con su obligación.Según este principio. además se permite acudir al Derecho Común sin mas condición que no sea contraria a la naturaleza del Derecho Fiscal. CAPÍTULO 5 PRINCIPIOS DOCTRINALES Principios Teóricos de los Impuestos de Adam Smith. el Legislador debe hacer cómodo su entero.
además de económico debe ser productivo. Irretroactividad
. * Las confiscaciones y penalidades en que necesariamente incurren los individuos que pretenden evadir el impuesto suelen arruinarlos. además que les facilita el pago. tendrá que ser económico para la Administración. En materia fiscal al ART 37 CFF dice: las peticiones que se formule a las autoridades fiscales deben ser resueltas en un plazo de 4 meses. Esto es comodidad en su entero. Adam Smith señala cuatro causas que convierten en antieconómico una contribución: * Empleo de un gran número de funcionarios. opresiones e incomodidades. 5to “A ninguna persona podrá impedírsele que se dedique a la profesión. y cuyos emolumentos suponen una carga adicional para el pueblo. y el momento de la exigibilidad del pago. el silencio de la autoridad se considera como resolución negativa FICTA. mientras que a las Personas Físicas les otorga cuatro meses para cumplir con ésta obligación.Se ataque los derechos de terceros.
* Visitas y fiscalizaciones odiosas. Igualdad CAPÍTULO 6 PRINCIPIOS JURÍDICOS Las Garantías Individuales Relacionadas Con Las Autoridades Fiscales. industria.Según este principio para que una contribución con finalidad eminentemente económica justifique su existencia. tratándose de la Ley de Impuesto Sobre la Renta. ART. sino en los casos y con las condiciones que ella misma establezca. cuyos salarios absorben la mayor parte de lo recaudado. El Principio de Economía. comercio. concede a las Personas Morales la oportunidad de pagar el impuesto dentro de los tres meses siguientes al cierre del ejercicios. El ejercicio de esta libertad solo podrá VEDARSE por determinación judicial cuando: . éste es incosteable. por parte de los recaudadores. con la situación económica la mas de las veces bastante precaria obliga a disponer al momento de lo que tiene a la mano. Y por resolución garantiza cuando: . o trabajo que le acomode siendo LICITO. eliminando los beneficios que la comunidad podría obtener del empleo de sus capacidades. en su control y recaudación. * Impuestos opresivos a la Industria que desanimen a la gente. Establece que en los Estados Unidos Mexicanos. por otra parte. Luigi Einaudi considera que cuando el costo de la recaudación excede del 2% del rendimiento total del tributo. ya que permite que sea en una Institución de Crédito o el Correo. Por la tanto el Legislador debe otorgar un tiempo de gracia entre la recaudación o retención en su caso.Se ofendan los derechos de la sociedad. Ahora. de gran rendimiento. y el afectado puede esperar que se dicte la resolución o bien ejercitar los medios de defensa que el afectado establecen las leyes fiscales como es el juicio contencioso administrativo ante el tribunal de la federación. que hacen objeto al contribuyente de vejaciones innecesarias. todo individuo gozara de las garantías que otorga esta constitución las cuales no podrán restringirse ni suspenderse.imposible). la diferencia entre lo que se recaude y lo que realmente entre a las arcas de la Nación tiene que ser menor posible. Petición Los funcionarios y empleados públicos respetaran el ejercicio del derecho de PETICIÓN siempre que esta se formule por escrito de manera pacifica y respetuosa. Para cumplir con lo anterior.
Este contiene 4 garantías específicas de seguridad jurídica que deben respetarse para cumplir con las mismas: * Deben seguirse un juicio en contra de la persona a quien se pretenda privar de alguno de los bienes jurídicos tutelados por dicha garantía. Nadie podrá ser privado de la vida. El art. las prácticas monopólicas. las que deben constar en el escrito emitido por la autoridad competente. a sea la que está debidamente
. Dice que a ninguna ley se dará efecto retroactivo en perjuicio de persona alguna. los estancos y las exenciones de impuestos en los términos y condiciones que fijan las leyes. toda vez que a éstas para su determinación se les aplique las disposiciones vigentes durante el lapso que se generaron. y a falta de ésta se fundará en los principios generales del Derecho. entendiendo por fundamentación el señalar los artículos en los cuales se fundamente el acto de Autoridad. Todas las resoluciones fiscales deben estar debidamente fundadas y motivadas para no incurrir en violación de este principio. sin que favorezcan a determinadas personas en particular. * En el juicio debe observarse las formalidades esenciales del procedimiento. En materia fiscal tenemos que €1 legislador en el propio Código Fiscal de la Federación en el art. sino en virtud de mandamiento escrito de la Autoridad competente en la que funde y motive la causa legal del procedimiento”. Y por motivación. papeles o posesiones. indicar los hechos o circunstancias que dieron origen a la aplicación de las disposiciones fiscales. Cuando su aplicación no sea contraria a la naturaleza propia del derecho fiscal. Legalidad La garantía de legalidad para efectos fiscales señala que no puede existir una contribución. A falta de normas fiscales se aplicaran las disposiciones del derecho federal común. “Las leyes fiscales no deben otorgar exenciones a título particular “Al respecto el artículo 28 Constitucional señala: En los Estados Unidos Mexicanos quedan prohibidos los monopolios. o sea que no puede obrar sobre el pasado. las exenciones concedidas de manera general. * Que la resolución correspondiente se dicte conforma a la ley. posesiones o derechos sino mediante juicio seguido ante los tribunales previamente establecidos. 6 establece que “Las contribuciones se causan conforme se realizan las situaciones jurídicas o de hecho previstas en las Leyes fiscales vigentes.
En los juicios del orden civil la sentencia definitiva deberá ser conforme a la letra o a la interpretación jurídica de la Ley. de la libertas o de sus propiedades. sin una ley que la establezca. y aún por mayoría de razón pena alguna que no esté decretada por una Ley aplicable al delito de que se trata. No quedan comprendidas dentro de ésta prohibición. 14 Constitucional establece: En los juicios del orden criminal queda prohibido imponer por simple analogía. * El juicio debe tramitarse y substanciarse ante los tribunales establecidos. En materia fiscal las normas sobre procedimientos pueden aplicarse a las situaciones acaecidas con anterioridad a su vigencia sin incurrir en violación a este principio porque no varían en ningún momento el resultado de las contribuciones causadas.El ART 14 CONST. familia. Fundamentación Y Motivación El artículo 16 Constitucional establece “Nadie puede ser molestado en su persona. Audiencia ART 14 CONST. pudiendo recurrirse a los principios generales de derecho. domicilio. en el que se cumplan las formalidades esenciales del procedimiento y conforme a las leyes expedidas con anterioridad al hecho. sino que puedan gozar de la exención todos los contribuyentes en número indeterminado que se encuentren dentro de los supuestos previstos por la Ley. para no incurrir en violación de este principio. durante el lapso que ocurra.
los palos. infamia. los azotes. Órganos Titulares. Ningún juicio debe tener mas de tres instancias ni se puede juzgar a un contribuyente dos veces por los mismos hechos. por la autoridad que practique la diligencia.Es la facultad del estado en virtud de la cual puede imponer a los particulares la obligación de aportarle parte de su riqueza para el cumplimiento de sus atribuciones. en presencia de dos testigos propuestos por el contribuyente visitado. Quedan prohibidas las penas de mutilación. Resolución Irrevocable De Oficio Nadie podrá hacerse justicia por sí misma. o en su ausencia o negativa. la marca. Prohibición De Multas Excesivas Y Penas Inusitadas O Trascendentales ART 22 CONST.
PENAS INUSITADAS Son los que se aplican sin estar establecidas en la ley aplicable. cuando se trate de delitos. MULTA EXCESIVA (EXCESO DE PODER) En materia fiscal la aplicación de las sanciones pecuniarias es facultad de las autoridades administrativas. corresponde a la autoridad Judicial la imposición de la sanción corporal que corresponda. PENAS TRASCENDENTALES Son las que se aplican a personas diferentes a la persona que realmente cometió la infracción. En materia fiscal están prohibidas las multas excesivas y las penas inusitadas o trascendentales. fiscales que no fueron cubiertos o garantizados dentro de los plazos que marca la ley. y en caso de no hacerlo en el acto de la diligencia respectiva se le embarga bienes suficientes a garantizar el crédito fiscal exigido para culminar con el remate de los bienes embargados.facultada para dictar la resolución que corresponda. la multa excesiva. ni ejercer violencia para reclamar su derecho en su caso los tribunales estarán expeditos para administrar justicia en los plazos y términos que fije la ley y será gratuita. El fisco federal de un instrumento denominado Procedimiento Administrativo De Ejecución que es utilizado para exigir el pago de los créditos. Garantía De Seguridad Jurídica. por el contribuyente visitado. La multa excesiva se presenta cuando el infractor es sancionado por la autoridad administrativa con una pena rebasa los limites de la ley. Características. ART 36 CFF Las resoluciones administrativas de carácter individual favorable a un particular solo podrán ser modificadas por el tribunal fiscal de la federación mediante un juicio iniciado por las autoridades fiscales. CAPÍTULO 7 PODER FISCAL Concepto. Este es connatural con la
. CONFISCACIÓN DE BIENES Por confiscación de bienes debemos entender la sanción consistente en la privación de los bienes al infractor y su incorporación al patrimonio del estado. Para las visitas domiciliarias se debe verificar que sea mediante orden por escrito de la autoridad competente en la que señale el lugar o lugares a visitar y las personas que vayan a realizar la visita. Clases de Poder Fiscal. Se inicia con u requerimiento de pago al contribuyente. Competencia Fiscal Concepto. según lo expuesto en la última parte del primer párrafo y en el segundo agregando además que debe levantarse un acta circunstanciada. Aunque esta disposición está referida a la materia penal resulta aplicable a la materia fiscal por otorgar al ciudadano seguridad jurídica de que no se le molestará más de una vez por cualquier hecho individualmente considerado. Límites Constitucionales. la confiscación de bienes. o en ausencia o negativa. el tormento de cualquier especie. y cualquier otra pena inusitada y trascendental.
potestad fiscal . por el debido cumplimiento de sus atribuciones. El equilibrio del poder político se divide en tres poderes que son: . Con la única excepción de un Decreto Ley o Decreto Delegado.legislativo . que es cuando
otro poder. en los términos del acuerdo de delegación de facultades que al efecto se celebre. el ejercicio pleno o material del poder fiscal.poder de imposición . lo transmite a otro autorizándolo para establecer contribuciones sobre determinadas actividades que le son propias. que indican su legalidad. Poder Fiscal Derivado.potestad impositiva .soberanía fiscal .Porque es propio y exclusivo del estado y es el único que está facultado para expedir leyes (no se puede delegar a nadie. Estos recursos deben ser proporcionados en su mayor parte por los particulares por medio de tributos. Permanente. Normativo. que de producirse en realidad generarían la obligación de pagar contribuciones. pues le es indispensable para obtener recursos económicos necesarios para su cumplimiento. Corresponde para cubrir el presupuesto nacional.supremacía tributaria . irrenunciable. en éste caso el Ejecutivo puede expedir normas temporales para capear la contingencia. a cambio de una participación de que se trate. los estados y los municipios por conducto de las legislaturas locales (se origina de la constitución). faculta expresamente a la federación y a los estados para establecer contribuciones sobre determinadas actividades o sea que el poder fiscal nace de la propia constitución. solamente el poder legislativo puede hacer leyes). hay poder fiscal por que requiere de los recursos económicos que deben proporcionarse por la población.Porque es connatural a la existencia misma del estado. de las contribuciones estatales o municipales. Clases de poder fiscal Poder Fiscal Originario. Esta clase de poder lo tiene la federación.supremacía fiscal .soberanía financiera La manifestación del poder fiscal se presenta cuando el estado soberanamente determina los hechos o situaciones que generan la obligación a los particulares de efectuar el pago de contribuciones. Mientras haya Estado.ejecutivo .judicial La obligación para contribuir para los gastos deriva de lo establecido por las leyes. Los Órganos Titulares Del Poder Fiscal Se representan por el estado que ese el único facultado por la constitución para establecer las contribuciones a cargo de los particulares. Otras acepciones del poder fiscal son: . en lo que se refiere a la federación corresponde al poder legislativo.Porque se manifiesta en base a supuestos normativos.potestad tributaria . y solo puede exigirse dicho poder con el estado mismo. Características del poder fiscal Abstracto.Se presenta cuando la propia constitución federal.existencia del Estado mismo.Porque éste se ejercita en base a normas previamente establecidas por la Constitución que limitan su ejercicio s respetar lo que en ellos se establece. Se presenta cuando el ente publico que posee el poder fiscal originario.
.poder tributario .
DISTINCIÓN ENTRE: Es de carácter abstracto Es de carácter Concreto PODER FISCAL Es Normativo Crea los Supuestos de Obligación Le corresponde al Poder Legislativo COMPETENCIA FISCAL Es Administrativo Determina. La Federación. o contribuciones sobre importaciones o exportaciones. Límites Constitucionales del Poder Fiscal La competencia Fiscal consiste en recaudar por disposición de la Ley. 73 fr. Le corresponde a las Autoridades Administrativa (fisco)
CAPÍTULO 8 LOS SERVICIOS PÚBLICOS Introducción. de puerto. Concepto.Según la constitución. 31 fr. dando origen a lo que se llama “múltiple imposición”. tenemos el caso de tonelaje. El INFONAVIT. Es cuando el Estado. por las aportaciones que le corresponden. las contribuciones cuando que se han realizado los hechos generadores de la obligación Fiscal los titulares del ejercicio de la competencia fiscal o administrativa son los entes públicos debidamente facultados por la Ley para recaudar las contribuciones.Se presenta cuando la federación. gravan en forma simultánea. por conducto de la SH y CF que es el órgano encargado de recaudar las contribuciones estatales. Poder Fiscal Concurrente. El Distrito Federal. por las aportaciones de seguridad social que le corresponden. El Instituto de Seguridad Social para las Fuerzas Armadas Mexicanas ISSFAM por las aportaciones de seguridad social que le corresponden. así como el porcentaje correspondiente a las entidades federativas y éstas a sus municipios. Para poder entender la razón de ser las contribuciones debemos saber el destino que se les dará a las mismas. por conducto de la Tesorería que es la encargada de recaudar las contribuciones que le corresponden al Distrito Federal.-
. los estados y Municipios. encargadas de recaudar las contribuciones municipales. el mismo acto a actividad.Poder Fiscal Exclusivo.Se presenta cuando la constitución faculta a un ente público a establecer contribuciones sobre determinadas actividades. sin embargo gran parte de éste gasto es para cubrir los servicios públicos que vendrán a satisfacer las necesidades de una comunidad. para ejercitarlo. con exclusión de las demás.
El IMSS. Los Municipios a través de sus tesorerías. el destino del producto de las contribuciones será cubrir el gasto público de la Federación. como los estados y los municipios. debe tener autorización expresa del congreso de la unión. Poder Fiscal Subordinado. XXIX y 115 incisos Constitucionales en los cuales faculta expresamente a la Federación para establecer contribuciones sobre determinadas áreas. liquida y exige el cumplimiento de dicha obligación. Federación y Municipio concurren gravándolo la misma actividad sin que pueda refutarse de inconstitucional por que el Art. IV así lo establece.Se presenta cuando el ente publico que lo posee. requieren del consentimiento expreso del Congreso de la Unión. Como ejemplo tenemos el contenido del art.
en los servicios que le son propios por ser naturales al Estado. el alcantarillado del agua y lo que pagamos por estos se cubre con lo que el estado obtiene de contribuciones especiales. Uniformidad o igualdad. coordinados por los órganos de la Administración Pública o por los entes privados autorizados.Significa que el servicio debe ser otorgado mientras que la necesidad subsista.. de transporte. * Debe ser prestado por el Estado.Son aquellos que.Son aquellos servicios que son prestados a la colectividad pero los que no se logra establecer quien obtiene un mayor beneficio. Obligatoriedad. Servicios Públicos Generales Divisibles.Introducción. servicios de energía eléctrica. seguridad social.Esto es. asistenciales. aunque benefician a toda la colectividad si se logra establecer quien sale mas beneficiado por la prestación de dichos servicios como su nombre lo dice se puede dividir las comunidades que reciben el beneficio. por lo tanto se les puede cobrar una parte de la prestación de dichos servicios. la pavimentación..
Normatividad.Estas son: Generalidad. sin embargo cuando no puede prestar otra clase de servicio puede ser concesionado por excepción a los particulares como los servicios de enseñanza. Clasificación de Servicios Públicos Servicios Públicos Generales. Clasificación de los Servicios Públicos.No se debe tener un propósito de lucro en la prestación del servicio. telégrafos.. * debe estar sujeto a un régimen jurídico o sea estar establecidos en una Ley.. que comprenda todas aquellas áreas propias de la vida en sociedad. educativos. La finalidad principal del servicio público es satisfacer una necesidad colectiva de interés general. Como ejemplo de estos servicios tenemos el drenaje sanitario y fluvial. las comunicaciones etc. Persistencia.. la red carretera.Todos los habitantes tendrán el derecho en igualdad de condiciones si se cumplen los requisitos dados por la misma Ley. se llaman así porque es el propio Estado quien los proporciona por eso son públicos. Elementos. Gratitud del Servicio.Los Servicios Públicos se han definido como el complejo de elementos personales y materiales. tales como los servicios de justicia.. * Su finalidad es satisfacer una necesidad colectiva. Elementos de los Servicios Públicos. son indivisibles.Ya que se debe otorgar cuando este servicio es solicitado.Son aquellos que se proporcionan a toda la colectividad. de justicia etc. Características de los Servicios Públicos. Tal es caso de toda la Infraestructura eléctrica. Como se dice. que todos tienen derecho de usar los servicios de acuerdo con las normas que los rigen.
. * Es una actividad técnica ya que se realiza con los procedimientos de que se sirve la ciencia o la tecnología. de comunicación.. Concepto. Servicios Públicos Generales Indivisibles. y como no conocemos a los beneficiados estos servicios son costeados con los que el Estado obtiene por concepto de los Impuestos. para lograr la satisfacción de necesidades colectivas de interés general.O sea que el servicio se realiza de acuerdo a las condiciones establecidas en la Ley. Características. Continuidad.Ya que no deben de interrumpirse.
etc. telégrafo.
Clasificación Doctrinal de los Ingresos. registro de títulos. Introducción Antes de entrar al estudio de las fuentes mismas de los ingresos del estado debemos conocer algunas clasificaciones. o sea de se determino así en la atención a consideraciones políticas. Dentro de los ingresos derivados de impuestos tenemos todos aquellos que se establecen en Ley. a cargo de los particulares para costear los gastos del estado. Se costea con las Contribuciones Especiales PARTICULARES Se otorgan a petición del usuario interesado Se costea con los Derechos CAPITULO 9 CLASIFICACIÓN DE LOS INGRESOS DEL ESTADO Introducción. Precios Políticos: Son las cantidades que el Estado establece por un servicio o bien de su propiedad cuando el precio fijado esta por muy debajo del costo real del mismo. Dentro de los NO derivados de impuestos tenemos Los precios que se dividen en: Precios Públicos: Son los que establece el Estado por la prestación de servicios o servicios en los que ejerce monopolio. el pasaporte. del pasaporte. etc. licencias sanitarias. Clasificación Doctrinaria de los Ingresos. Las clasificaciones doctrinales que más se adaptan a nuestro sistema jurídico son las establecidas por Luigi Einaudi y por Rafael Bielsa. así como la aceptada por nuestra Legislación. de la energía eléctrica. Ejemplo.Servicios Públicos Particulares. explotación de minas. licencia de manejo de vehículos. del telégrafo.
. por lo tanto los fija libremente ya que no tiene competencia por parte de los particulares Ejemplo los precios de la gasolina. Ejemplos de estos servicios lo son el correo. y Ingresos no derivados de los impuestos. Clasificación que adopta nuestra Legislación. el precio de los artículos de primera necesidad.Son aquellos que son prestados a petición de los particulares ya que son quienes están interesados en este servicio por lo tanto deberán cubrir su importe lo que se conoce como derechos. Luís Einaudi Según este tratadista considera que los ingresos se pueden agrupar en dos categorías Ingresos derivados de los impuestos. INDIVISIBLES No se logra saber quien sale mas beneficiado Se GENERALES: costea con los SERVICIOS PUBLICOS Por que son Impuestos Por que los presta el para toda la Estado colectividad DIVISIBLES Si se logra saber quien sale mas beneficiado.
sin embargo tratándose de las transmisoras concesionarias de canales de televisión estas deben pagar dicho impuesto poniendo a disposición del Estado el 25% de su tiempo programado en sus transmisiones. enajenación de muebles o inmuebles. piedras preciosas. CAPITULO 10 LAS CONTRIBUCIONES Concepto.
Clasificación que adopta nuestra legislación *IMPUESTOS *DERECFIOS CONTRIBUCIONES *CONTRIBUCIONES ESPECIALES *APORTACJONES DE SEGURIDAD SOCIAL *PRODJJCTOS *APROVECHAMIEN. carbón etc. Ejemplo: teléfono.) Precios privados: Es el que se presenta cuando el Estado presta servicios o explota bienes de su propiedad que también pueden adquirirse de los particulares. considera los ingresos cuando provienen del ente público. De manera general deben pagarse todas las contribuciones en moneda de curso legal. La segunda atiende a los ingresos que recaudan en cada ejercicio fiscal.
. Concepto Son las prestaciones en dinero o especie establecidas en la Ley unilateralmente por el Estado. Estatales y municipales Ingresos ordinarios y extraordinarios Originarios y derivados. a estos ingresos también se les denomina producto. y el precio es privado porque no los fija el Estado. a cargo de las personas físicas y morales para sufragar los gastos públicos. si no de acuerdo a la Ley de la oferta y la demanda. Por pago en especies debe entender la entrega de bienes distintos de los de moneda de curso legal. Elemento. los Estados o los Municipios. plata. autorizados por el presupuesto de ingresos. TOS *DEPJVADOS DE FINANCIAMIENTOS “CREDITICIOS *OTROS. La tercera categoría. Como ejemplo tenemos los productos derivados de la minería (oro. o sea la explotación de tierras y aguas. Clasificación de Rafael Bielsa Este las clasifica en tres grupos: Ingresos Nacionales. La primera clasificación atiende al ente u órgano que percibe los ingresos ya sea de la Federación. tarifas ferroviarias.Precios Cuasi Privados: Son los que establece el Estado cuando tiene un particular interés en que no se haga uso desmedido del servicio o bien que puede obtener tanto el Estado como de los particulares. Por pago en dinero debemos entender el realizado en moneda de curso legal en la República Mexicana o sea pesos. pero de valor económico o susceptible de ser valuados económicamente. Características.
Cantidad de dinero o especie que se percibe por la unidad fiscal. Las fuentes de las contribuciones son: A) La renta B) El capital C) El consumo A) Renta.Son los contribuyentes o sujetos pasivos. *Son a cargo de personas físicas y morales.debe ser periódicamente o susceptible de repetición..para que produzca renta la fuente debe ser explotada. que se debe pagar objeto o concepto..es un producto.. que provengan del patrimonio personal o de actividades propias del contribuyente o de la combinación de ambas.Esta constituida por la cosa o cantidad delimitada en medida.Esta constituido por la situación prevista por la ley como hecho imponible.la renta debe ser separada de la fuente. .
. de tal manera que impacte de igual manera de acuerdo a la capacidad contributiva del sujeto pasivo.. Objeto (por que). la riqueza o el consumo de donde se obtiene la cantidad necesaria para pagar. y estas deban pagarse y exigirse en la forma y términos de la Ley. Es la fuente formal de las contribuciones y esta constituida por los ingresos. (como). . en dinero o especie.Esta constituida por los bienes. *La prestación debe ser cubierta en dinero o especie. * Renta bruta: Total de los ingresos o ganancias obtenidas * Renta neta: Es la cantidad que resulta de deducir los gastos que se requieren en la producción de esa renta o ingresos..la fuente debe ser estable o permanente.Son a cargo de las personas físicas y morales por ser los sujetos pasivos de la obligación cuando llegan a realizar los supuestos previstos como generadoras de la obligación tributaria.proviene de una fuente. (Cuanto).. ingresos . “La contribución encuentra su fundamento jurídico en el Poder Fiscal. Deben estar establecidas en una Ley. *Las contribuciones deben ser justas. peso. Características de la Renta.egresos Renta neta.Es la cantidad o criterio considerado Contribución para la aplicación de la ley sobre la que se aplica la tasa de la contribución. es decir que deben aplicarse a todas las personas que realicen los supuestos previstos. *La finalidad es la de proporcionar los recursos económicos al Estado para sufrague los gastos públicos. Tasa de la Es el porcentaje aplicado a la base de la Contribución de la cual resulta la cantidad a pagar.
Base de la (monto). . . número. Deben ser generales y obligatorias. Tarifa Esta constituida por la lista de unidades y de cuotas correspondientes para un determinado objeto. Clases de renta. Características de las contribuciones Es la prestación por que el contribuyente tiene el deber jurídico de desprenderse de una parte de su riqueza. Elementos de las contribuciones: Unidad fiscal por el Cuota de la Contribución Las contribuciones deben contener los siguientes elementos para cumplir con los requisitos de certeza y son: Sujetos (quien). . Fuentes (de donde). .
* Renta no fundada: Es la que se deriva exclusivamente del trabajo existir base patrimonial.* Renta legal: Se le resta o deduce únicamente lo autorizado por la ley llamados deducciones.
. * capital improductivo: Son los valores que no son utilizados para obtener una ganancia. La traslación puede hacerse de dos formas. si no que lo absorbe quien tiene interés en que
.Consiste pasar la carga de la contribución a terceras personas este fenómeno se desarrolla en tres estas que son. si se dará origen a la evasión ilegal etc. Tipos de capital * capital circulante: Es la riqueza destinada a manufacturar.Los principales efectos que producen las contribuciones determinadas por los investigadores de las finanzas públicas. Consiste en la no traslación de la carga de la contribución a terceras personas. si se dará origen a la disminución de capital. * capital nacional: Son el conjunto de bienes del país dedicado a la producción. si se dará origen a la emigración de la fuente afectada. Es la caída de la contribución sobre la persona que tiene la obligación legal de pagarla.Efectos económicos. 1] ______ EFECTOS DE LAS CONTRIBUCIONES. cual será la reacción de la economía. Como ejemplo de protraslación tenemos el pago del IVA. en especial de la actividad que quedara gravada. producir o comprar mercancías o cosas para venderlas y luego obtener una ganancia. Patrimonio: Se define como la riqueza que posee una persona. Habrá retrotraslación cuando el proveedor absorbe el impacto de la contribución a su costa. * capital individual: Recibe este cuando pertenece a una persona en panicular. ya que no interviene la voluntad para su pago. a terceras personas puede ser porque así lo autorice la ley o porque el sujeto lo efectúe. B) Capital: En la doctrina Financiera se hace la distinción entre capital y riqueza conceptuándolos así: * riqueza: Se concibe con la suma de todos bienes económicos y disponibles en un lugar y momento determinado. * capital: Es la parte de la riqueza que se emplea en la producción de bienes futuros (para hacer dinero) todo el dinero que yo invierta para producir. * capital fijo: Es el destinado a producir renta o ganancia sin circular ni mudar de dueño. Consiste en trasmitir el importe de la contribución respectiva. son: fqpci4sióp. 0] Introducción Cuando pretende implantarse una contribución el Legislador debe estudiar cuidadosamente los posibles efectos que traerá su aplicación si el sujeto señalado como pasivo será realmente quien pague. *productos: Son los bienes o servicios para los cuales la empresa construida. para esto dividiremos los efectos económicos y jurídicos . Se da cuando la contribución cesa de pasar a otras personas y esta última es la que paga es forzosa. * Renta fundada: Es la que deriva del capital. hacia adelante llamada Protraslación hacia atrás llamada Retrotraslación.
Clasificación. los contribuyentes incididos por el impacto de las contribuciones. Concepto Doctrinal. Se presentan al derogarse las contribuciones o disminuirse la tasa o tarifas. o sea violando la ley. Consiste en sustraer del pago de contribuciones ilegalmente. * La percusión La traslación: La Incidencia: La absorción: La difusión: La utilización de Desgravamiento Capitalización y Amortización Efectos jurídicos Según esto. el error o la mala fe. se da cuando se aumenta o establece el importe de una contribución.su producto negocio o mercancía sean dados a conocer aunque sacrifique sus utilidades. Este fenómeno se presenta cuando la contribución establecida hace incosteable actividad gravada y el contribuyente opta por trasladarse a otra región donde se grave con tasas menores o no grabada o bien deja de realizar los hechos generadores de la obligación contributiva con el objeto de no pagar el impuesto correspondiente. ven incrementados sus ingresos o capital y por consecuencia su capacidad de compra. -amortización. Consiste en omitir el pago total o parcial de una contribución u obtener un beneficio indebido en perjuicio del fisco. los derechos y las contribuciones especiales. Los impuestos.
Formas: Consiste en introducir o extraer del país mercancías omitiendo el pago total o parcial de los impuestos que deben cubrirse sin permiso de la autoridad competente. Sujeto de los impuestos Características. Concepto Doctrinal de Impuestos. cuando no se pagan o se incumplen con las demás obligaciones fiscales por las leyes respectivas. se rompe el equilibrio económico por consecuencia. Son las cantidades en dinero o parte de la riqueza que el Estado exige obligatoriamente al contribuyente con el objeto de costear los gastos públicos. Elusión: Evasión: Contrabando: Defraudación fiscal Remoción o Abstención CAPITULO 11 LOS IMPUESTOS Introducción. Los efectos jurídicos señalados por la doctrina son: Se presenta cuando el contribuyente evita el pago de las contribuciones que le corresponden utilizando las lagunas o errores de ley. utilizando un engaño. -capitalización. se presenta cuando disminuye el importe de la contribución por el transcurso del tiempo. Introducción En este capitulo se da inicio al estudio de las figuras tributarias o contribuciones propiamente dichas. de las fuentes de ingreso de todo Estado moderno.
. siendo los impuestos de las tres la mas importante. Se presenta en la persona incidida. o sea la que realmente paga la contribución al sufrir una disminución en su capacidad de compra exactamente por la cantidad pagada como contribución.
los Indirectos los que gravan el consumo. Características. EL especial grava una sola actividad individualmente considerada. ej.S/ enajenación de vehículos de motor MUNICIPALES 1. . El impuesto específico es aquel que atiende al peso. Clasificación del impuesto Impuestos Directos e Indirectos. calidad.” Sujetos del impuesto: Los sujetos obligados al pago de impuestos.Según el Legislador ( el cual nos proporciona un concepto bastante limitado) “Son las contribuciones establecidas en Ley que deben pagar las personas físicas y morales que se encuentren en la situación jurídica o de hecho prevista por la misma y que sean distintas a las señaladas en las fracciones II. el impuesto a la minería. o cantidad del bien gravado. Sobre Nominas I. En los reales se desatiende a las personas y atienden lo que van a gravar. de acuerdo a las leyes respectivas denominadas por la propia legislación “contribuyente”. Y los impuestos con fines extrafiscal o parafiscal es aquel que es concebido para cubrir una necesidad social. IV. Son contribuciones (aportaciones) . Además por que el contribuyente no recibe nada a cambio de forma inmediata. Impuestos Generales y Especiales. que señala la obligación de los mexicanos de contribuir al gasto publico.Son prestaciones a cargo de las personas físicas y morales generadoras de la obligación fiscal. el ISR de las personas físicas. es decir. Impuesto con fines fiscales y con fines Extrafiscales. el ISR de la persona moral.5/ act. .predial
. Son con fines fiscales aquellos que son dedicados a satisfacer el gasto público. . pagara más impuesto quien adquiera un producto más caro. ej. Clases de impuestos FEDERALES ¡SI RENTA IMPAC activo de empresa ESTATALES 1. mercantiles I.
. . el ISPT. Impuestos Específicos y Advalorem. el ISAN. como lo determina el legislador en su definición legal.Debe ser proporcional y equitativo. Según el artículo 73 de la constitución señala como facultad del congreso de la Unión imponer las contribuciones que basten al presupuesto el cual es ejercitado por la administración activa o el poder ejecutivo. a las personas.El pago del impuesto es obligatorio esta característica se deriva del articulo 31 fr. el IVA. ej. el IVA.Deben estar establecidas en una ley. Los personales atiende a los pagadores de los mismos. medida. Los directos son los que gravan los rendimientos. III. El general es el que grava actividades distintas pero de la misma naturaleza.Deben ser establecidos a favor de la administración activa.Deben destinarse a satisfacer los gastos previstos en el presupuesto de egresos. Impuestos Reales y Personales. Y el impuesto advalorem es aquel que atiende al valor del producto. ej. son las personas físicas y morales que realicen las situaciones jurídicas o generadoras de la obligación fiscal. y IV de este articulo.
S/ diversiones espectáculos publico ¡.S! serv. Concepto. ¡SI autos nuevos I.lS/expendio de bebidas alcohólicas. Las fuentes de los impuestos son:
. Los Derechos son la segunda de las figuras tributaria en importancia después de los Impuestos. se sacrifiquen. justifica el cobro de los derechos.de interés publico. utilidades de lo que hacemos. / Adq. de azúcar. CAPITULO 12 LOS DERECHOS Introducción. permuta de ganado.5/ erogaciones inmuebles turísticas lS/Uso y I.S/ traslación dominio
I. no es la misma intensidad que en los servicios públicos generales individuales. La doctrina considera que el estado. Fundamentos de los derechos. Consumo. I. Renta...S.S Adq. Sujetos Pasivos. de ¡. Y al comercio exterior a la importación a la exportación. y
Capital.. lo que tenemos. Introducción.S/compra venta o lS/Productos. así como el aprovechamiento de bienes de dominio público de la nación. el usuario del servicios deben soportar su costo. el importe del servicio equivale al costo del bien o servicio prestado por el estado.S/ venta de gasolina ISPT y demás derivados del petróleo. Fundamentos. Clasificación.
l. y tomando en cuenta que el interés publico en la prestación de esto servicios. I. Servicios que deban cubrirse con los Derechos. Son las contribuciones establecidas en la ley por los servicios que preste el estado en sus funciones de derecho público. de inmuebles I. IS/Adq. que le proporcionan ingresos al Estado la cual deriva de la obligación contributiva se le conoce en otros piases como tasa o taxa.La persona física o moral que lo solicite tiene la obligación de pagar el importe del derecho correspondiente conforme a la ley
El impuesto se origina cuando se cae en una situación prevista por la ley. expresando que estos constituyen el equivalente o importe de los servicios prestados por el en forma particular. cacao y otros. Características 1. . Situaciones que justifican el pago de los Derechos.S/ ganado y aves tenencia de que IVA vehículos.5/juegos permitidos lS! Aumento de valor y mejorías específica de la propiedad. por el uso de las cosas. Derechos.
..Cuando el servicio es prestado tanto por la administración activa. Justificación Los tratadista del derecho fiscal. sanidad.. .. con la prestación de un servicio.Derechos sobre actuaciones y actos jurídicos. .
POR SERVICIOS PRESTADOS POR:
POR EL USO O APROVECHAMIENTO DE BIENES DEL DOMUNIO PUBLICO DE LA NACIÓN. 5. . sostienen que los derechos se deben de pagar
cuando se den o se presten cualquiera de los siguientes supuestos: 1.Derechos por servicios de carácter industrial pero de interés económico (concesión). fácil determinar cuando no se deben de cobrar que mencionar o listar los casos en que se justifica el cobro: Las vacunas contra el sarampión.. 2.. tosferina y poliomielitis.En la prestación de toda clase de servicios que preste el Estado. 6.El precio que cubre por el servicio recibido o por el aprovechamiento de un bien o dominio público debe guardar proporción con su costo.federal de Derechos.Cuando el particular provoca el servicio en cumplimiento de la ley. Sujetos que deben sufragarse con los derechos.. como la administración delegada. 4. El cobro de los derechos. Son sujetos que intervienen en la relación jurídica contributiva derivada de los derechos. 2. o por el uso y aprovechamiento de bienes de dominio publico de la nación.Cuando el Estado ejerce monopolio sobre el servicio. . son el Estado como sujeto activo (admón. agua y policía comercial. 4. Sujetos pasivos.Derechos de instrucción publica.Cuando el particular provoca la prestación del servicio. La Secretaria de Gobernación Bosques La Secretaria de Relaciones Pesca Exteriores La Secretaria de Hacienda y Crédito Puertos y atraque
.. si así casi no se cumplen. 3. de inspección.La obligación de empadronarse para votar en las elecciones.. debe hacerse esencialmente. Activa o delegada) y las personas físicas y morales que obtienen el bien o soliciten la prestación del servicio como sujetos pasivos de dicha relación. 5. 3.La obligación de pagar esta contribución debe estar establecida en una ley...El servicio debe ser prestado por la administración activa del Estado o por un organismo descentralizado. Es difícil mencionar en que casos el estado debe cobrar o exigir de los particulares el costo de los servicios.Derechos por servicios de policía. Clasificación de los Derechos Federales.En contraprestación de un servicio publico particular. son prestadas gratuitamente por el estado. 2. Clasificación doctrinal. cuando los particulares tengan un interés preponderante económico.El hecho generador de la obligación contributiva deriva de la prestación de un servicio público particular de carácter administrativo.
Otras especies de Contribución Especial.Debe estar establecida en una ley.
Derechos Estatales De acuerdo a la ley de ingresos del Estado de Coahuila son: . Obras y servicios públicos por los que el estado debe exigir que se pague esta prestación.Por los servicios consignados por las leyes respectivas. La Secretaria de Desarrollo Urbano y Ecología.Por los servicios prestados por diversas dependencias.Por los servicios prestado por la secretaria general del gobierno. La contribución por mejoras. -Por expedición de cédula de empadronamiento y patente mercantil. La Secretaria de Comunicaciones y Transporte. -Por certificaciones.Su pago es obligatorio.
Muelles y desembarques Sal Carreteras Aeropuertos Agua Casa deportiva Espacio aéreo Hidrocarburos Minería. Características: . La Secretaria de Educación Pública. -Por expedición de licencias.Publico. . Concepto. La Secretaria de Energía minas e Industria Paraestatal La Secretaria de Comercio y Fomento Industrial.
Derechos Municipales.Por los servicios prestados por la secretaria de finanzas y tesorería general del estado. al Estado como aportación a los gastos que ocasiono la realización de una obra o la prestación de un servicio publico de interés general que los beneficio o beneficia en forma específica. Sujetos. -Por inscripción y registros. . Características. De acuerdo a la ley de ingresos del municipio que rige los municipios del Estado: -Derechos por cooperación para obras públicas. Se ha definido como la prestación que los particulares pagan obligatoriamente. La Secretaria de Programación y Presupuesto. La Secretaria de la Reforma Agraria. . -Por servicios públicos. autorizaciones. .
.Por los servicios de instalación y ampliación de redes de agua y drenaje. La Secretaria de Agricultura y Recursos Hidráulicas. inspección y servicios.Por los servicios prestados por la secretaria de servicios a los trabajadores y productividad. . -Por revisión. -Por construcciones y urbanizaciones. .Es una contribución. La Secretaria de Pesca. . constancias y registros. -Por limpieza de lotes baldíos. CAPITULO 13 CONTRIBUCIONES ESPECIALES Concepto. -Diversos.
La contribución especial es a favor del Estado o de los organismos públicos descentralizados. . La figura típica de la contribución especial y como se le conocía originalmente ha esta prestación es la contribución de mejora.Es una figura de carácter contributivo o tributario. del comercio de otra actividad. . proporcional al beneficio especifico derivado. banquetas. . . introducción de agua potable. Sujetos. parques y jardines. Einaudi señala como características de esta figura las siguientes: 1).Sirve para aumentar el patrimonio del Estado por cuanto que con lo que va a recaudar por concepto de esta prestación se liquidaran los adeudos que el gobierno tenga con los propietarios
. ya que el Legislador establece hasta que área geográfica alcanzan los beneficios de la obra. calles. -El servicio o la obra debe efectuarlo la administración activa o delegada. -El monto a pagar esta en función del grado del beneficio obtenido o sea es proporcional. Giannini nos señala dos clases de sujetos que están obligados al pago de este gravamen. Por eso no es recomendable que el Estado pueda recuperar el costo de la construcción de una autopista.El pago es una función del beneficio especifico que determinadas personas han obtenido con motivo de la ejecución de una obra o de un servicio publico. Según Dalton es una contribución compulsiva. ellos son: Primero Los que encontrándose en determinada situación experimentan una particular ventaja económica como consecuencia de una actividad administrativa de interés general. Segundo Quienes como consecuencia de los bienes que poseen o del ejercicio de la industria. de las atarjeas. Esta figura se aplica a la construcción o ampliación de carreteras. Se considera por la doctrina que el Estado debe exigir esta prestación. por que no obstante que su construcción beneficia económicamente a los propietarios de los predios colindantes. urbanización de las vías publicas tales como pavimentación. etc.Tiene como radio de aplicación geográfica... destinada a sufragar el costo de una obra de mejoramiento emprendida para el beneficio común. caminos.La contribución especial es pagada solamente por el servicio particular que obtiene el beneficio directo e inmediato.
La contribución esta en función del beneficio especifico que recibe con motivo de la realización de obra o la prestación de un servicio de interés general Obras que deben sufra2arse con la contribución especial.. cuando se trate de obras o servicios de interés general pero que benefician en forma especifica a las determinadas personas siempre y cuando no se pueda recuperar el costo de la misma en una sola explotación. el costo de la obra se puede recuperar con la sola explotación que de la misma se haga. 2). CONTRIBUCIÓN POR MEJORAS.El destino del producto de la contribución especial es para la satisfacción de los gastos que se originan por los servicios que beneficia a toda la colectividad pero en forma específica favorece a determinadas personas. avenidas. provocan un gasto o aumento en el gasto publico.
-Son a cargo de personas físicas y morales.de los predios que fueron efectuados por la apertura o ampliación de calles (indemnizaciones por expropiación). cuando estas pueden usar. La seguridad social tiene por finalidad garantizar el derecho humano a la salud. aprovechar. -Son a favor de entidades o dependencias públicas federales o locales y de los organismos descentralizados que tengan a su cargo la realización de la seguridad social. son la secuencia del deber de los patrones de indemnizar a los trabajadores por accidentes o enfermedades proporcionales. -Derivan de las relaciones de trabajo entre patrones y obreros. como las contribuciones establecidas en Ley que son sustituidas por el Estado en el cumplimiento de obligaciones fijadas por la Ley en materia de seguridad social a cargo de las personas que se benefician en forma especial por los servicios de seguridad social proporcionados por el Estado. -Cuando se trate de capitales constitutivos. Concepto. Sujetos pasivos. Características. Están obligadas ha pagar esta contribución las paisanos físicas y morales que se benefician en forma especial por las obras publicas de construidas por la administración publica federal. Para estos efectos de esta contribución se atiende que benefician a las personas físicas y morales. Sujetos pasivos de las aportaciones de seguridad social. como sujetos del régimen obligatorio y cuando se trate de régimen voluntario. -Los requisitos de proporcionalidad y equidad no rigen para las aportaciones de seguridad social. -Son considerados contribuciones únicamente para hacer más fácil su cobro. Organismos encargados de la realización de la Seguridad Social.Son contribuciones. 123 de la constitución Federal. Clasificación de las aportaciones de Seguridad Social. Contribución especial por obra de la infraestructura hidráulica. -Cuando se trate de cuotas. distribuir o descargar aguas nacionales. se causan cuando surge la relación de trabajo entre prestador de trabajo y prestatario. Han sido definidas por la doctrina. será cuando se realice la incorporación de dicho régimen. El Código Fiscal de la Federación las define. -Deben estar establecidas en una ley. sean superficiales o del subsuelo. la protección de los
medios de subsistencia y los servicios sociales necesarios para el bienestar individual y colectivo. Nacimiento o causación de las aportaciones de Seguridad Social
. que son sustituidas por el estado en el cumplimiento de las obligaciones fijadas por la ley en materia de seguridad social. El nacimiento de las aportaciones de seguridad social se origina en el art. las exacciones establecidas en ley a favor de ciertos entes públicos para asegurar su financiamiento económico en forma autónoma. Son las personas físicas o morales que tengan obligaciones en materia de seguridad social proporcionadas por el estado o por los organismos descentralizados. así como la reparación o ampliación de las mismas. Otras especies de la contribución especial. la asistencia medica. Nacimiento o acusación de las aportaciones de seguidas social. Características . con el carácter de una prestación del patrón a favor del trabajador. constituyen un salario solidarizado. CAPITULO 14 APORTACIONES DE SEGURIDAD SOCIAL Concepto.
Derivados del uso. como ocurre con las contribuciones. Los estudiosos del Derecho Fiscal. Buscando la manera de conceptualizarlos se de una definición que integra sus elementos y alcances. y que en ultima instancia al ser administrados por el mismo Estado. así como aportaciones. participaciones. La ley de ingresos del estado los clasifica en la siguiente forma: .Arrendamiento o 2.. -El INFONAVIT -EL IMSS -EL ISSTE -EL ISSFAM CAPITULO 15 PRODUCTOS Y APROVECHAMIENTOS Importancia y definición que adopta la ley. FEDERALES ESTATALES Por servicios que no 1. . Se causa cuando surge la relación laboral entre el patrón y trabajador como sujetos del régimen obligatorio.Cuota del ISSSTE de los trabajadores del Estado a cargo de los citados trabajadores.-Son aquellos ingresos que recibe el Estado derivados del incumplimiento total o parcial de las contribuciones. Contenido de los Productos Estatales Contenido de los Aprovechamientos Federales Contenido de los Aprovechamientos Estatales. de explotación aprovechamiento o enajenación bienes muebles o
. regalías. y que la finalidad que tienen no es específicamente para costear el gasto público.Constituyen una prestación complementaria a cargo del patrón y a favor del trabajador.. aprovechamiento o enajenación de bienes del dominio privado de la Nación. los ciudadanos no los llegamos a conocer excepto por los contenidos expresados en las Leyes de Ingresos de la Federación. inmuebles 2. han dejado soslayado también estas figuras tributarias.Enajenación de bienes corresponden a derecho publico.
Acerca de los productos y aprovechamientos tenemos que no son muy estudiados. ya que son ingresos que están regulados por Leyes que no tienen amplia difusión. Contenido de los Productos Federales. cooperaciones. por otro lado. dado que no son una fuente regular de ingresos para el Estado. muebles b. . Organismos encartados de la realización de la seguridad social.Las aportaciones y abonos retenidos a trabajadores por patrones para el INFONAVIT. CONTENIDO DE LOS PRODUCTOS. que recibe de los diferentes entes públicos y privados.Cuotas del IMSS a cargo de los patrones y trabajadores. . los Estados y Municipios. y del deber de indemnizar a los trabajadores por accidentes de trabajo y enfermedades profesionales cuando se trata de capitales constitutivos. a. cuando se trata de cuotas. Productos.) Clasificación de las aportaciones de se2uridad social. Tratándose de capitales constitutivos cuando se realiza el riesgo y el Instituto efectúa erogaciones en dinero o en especie en favor del beneficiario y a cargo del patrón (obligado..Cuotas del Seguro para las fuerzas armadas a cargo de los militares. Importancia y definición que adopta la ley.Son aquellos ingresos que recibe el Estado por los servicios que no corresponden a derecho publico o bien los derivados del uso. Aprovechamiento.. cuando se trate de régimen voluntario cuando se realiza la incorporación a dicho régimen.
A. 10. 1.Recuperaciones de capital..Empréstitos 6..Subsidios 5... 11.
6. .. quedando excluidos los que se destinan a la satisfacción de una necesidad individual.Provenientes de obras de infraestructura hidráulica.
. CAPÍTULO 16 EL GASTO PÚBLICO Concepto..Cauciones cuya pérdida declare en favor del Estado. B. 7.Aportaciones extraordinarias los entes públicos. — Diversos.
inmuebles....Ocupación de la vía publica
A.5% de cama para internamiento de enfermos destinados a la SSA. Utilidades de: a.Expropiaciones.. 3.. 13.Recargos y gastos de ejecución. 11.Regalías de fondo y minería. 14. Intereses... 3.Aportaciones de contratistas de obras publicas. 8. valores.Donativos 4. 5.Cooperación para obras publicas impuestos tributos federales.Indemnizaciones.-Remanentes de derivados de azúcar.. 123 B.. b.Reintegros. CONTENIDO DE LOS APROVECHAMIENTOS. así como una necesidad colectiva. Lotería nacional. 7.Part.. Pronósticos deportivos. 8.Diversos.Participación por juegos y sorteos. 15. Organismos descentralizados.. 16. Se entiende como toda erogación hecha por el estado a través de su administración activa destinada a satisfacer las funciones de sus entidades. 10.Servicios de vigilancia forestal 4. Arrendamiento de tierras locales y construcciones. Explotación de tierras y 4. aguas.de bienes del dominio privado... E. créditos..Participaciones sobre herencia y legados. 9.. C. a cargo de concesionarios de vías de comunicación. c.Multas 3.Solamente de escuelas art. Diferentes Clasificaciones. Características Objetivos de la Clasificación... 12.... Enajenación de bienes D.Participación en Multas 2..Aportaciones sobre donaciones..Destinados al desarrollo forestal.Aportaciones para sistema de enseñanza federalizado.administración de municipales. de se 9. ___________________ ____________________ FEDERALES 1 ESTATALES. 2.
municipal renglón del gasto según su naturaleza
. CARACTERÍSTICAS 1. legislativo. el departamento del distrito federal.La erogación se debe de hacer a cargo de una partida diferente a la establecida. debido a que acelera el ritmo de crecimiento global. ejecutivo y judicial y el descentralizado. coordinar los planes de desarrollo económico y social con los presupuestos. el presidente de la república. EL SECTOR PUBLICO: Centralizados. la contabilización del presupuesto. los organismos descentralizados. la ejecución.La erogación debe ser hecha a través de la administración activa.
Las clasificaciones más comúnmente utilizadas dentro de la administración del gasto gubernamental en México son: *clasificación administrativa clasificación económica clasificación funcional clasificación por el objeto del gasto clasificación por programas y actividades clasificación sectorial CLASIFICACIÓN ADMINISTRATIVA Constituye el elemento de programación presupuestaria que refleja las asignaciones de gasto de cada unidad administrativa del gobierno y sus organismos y empresas. el poder judicial. las empresas de participación estatal mayoritaria.Debe satisfacer las funciones que la constituyen. sectorial y espacial de la economía. La conceptualización deberá de estar sujeta al objeto o destino de cualquier nivel de gobierno haga de él y al papel que debe jugar dentro de los programas de cada nivel de gobierno. La clasificación debe facilitar: la formulación. Es posible conceptualizarlo desde cualquiera de las clasificaciones doctrinarias que están actualmente en práctica. EL GASTO PUBLICO FEDERAL Comprende las erogaciones por concepto de gasto corriente. los fideicomisos en los que el fideicomitente sea el gobierno federal. 3.Debe estar prevista en el presupuesto de egresos. así como los pagos de pasivo o deuda pública. PRESUPUESTO DE EGRESOS DE LA FEDERACIÓN 00002 Presidencia de la república 00004 Gobernación 00005 Relaciones exteriores 00006 Hacienda y crédito público 00007 Defensa nacional 00008 Agricultura y recursos hidráulicos 00009 Comunicaciones y transportes 00010 Comercio y fomento industrial 00011 Educación pública 00012 Salud 00013 Marina 00014 Trabajo y previsión social 00015 Reforma agraria 00016 Pesca etc. 4. inversión física. que realizan: el poder legislativo. las secretarias de estado.Esta erogación también puede ser efectuada por entidades de tipo privado o semi privado de las cuales se valga el estado por el cumplimiento de sus nuevos fines de orden económico-social. 2. El gasto público tiene una gran importancia política y económica. nos permite identificar el gasto con las dependencias gubernamentales que lo eroga.
CLASIFICACIÓN SECTORIAL Tiene por objeto dar una idea de la magnitud del gasto público según los distintos sectores de la economía. 2. la clasificación de los gastos según el objeto es la siguiente: 10 00 Servicios personales 20 00 Compra de bienes para administración 30 00 Servicios generales 40 00 Transferencias 50 00 Adquisición de bienes para fomento y conservación 60 00 Obras públicas y construcciones 70 00 Inversiones financieras 80 00 Erogaciones especiales 90 00 Cancelaciones de pasivo CLASIFICACIÓN ECONÓMICA Permite identificar cada económica: corriente o de capital.Transferencias: educacionales. adquisiciones de inmuebles. 5. CLASIFICACION POR FUNCIONES Agrupa las transacciones del gobierno. Los cuales vienen a ser
. 4. actividades y proyectos.gasto público en la economía.Ejército. mobiliario y equipo. bienestar y seguridad social. de seguridad social. construcciones.Gasto de capital: maquinaria.Deuda pública: préstamos a corto plazo. armada y servicios militares 4. materiales y suministros. subprogramas. Las asignaciones presupuestarias se determinan por programas. 2. obligaciones contingentes.Secretaría general del ayuntamiento 4. muestra la magnitud de la participación del sector público en cada uno de los distintos sectores. Permite medir la influencia que ejerce el Ejemplo: Gasto corriente: servicios personales.Todas las demás dependencias que integran la administración CLASIFICACIÓN POR EL OBJETO DEL GASTO Tiene por finalidad identificar las cosas que el gobierno compra. mediano y largo plazo. En México.Fomento económico: comunicaciones y transportes. permitiendo establecer las relaciones de interdependencia del sector público y privado. Ejemplo: 1. Sirve para establecer la composición de los gastos públicos y determinar la estructura de la demanda gubernamental. según la finalidad particular a que se destinen. no personales. salubridad.Cabildo 2.Administración general. Su objetivo es presentar una descripción que permita informar al ciudadano sobre la naturaleza de los servicios gubernamentales que se cubren con el dinero que paga en forma de impuestos.Presidencia municipal 3. exterior y flotante. fomento y conservación de recursos naturales renovables. devolución de ingresos. CLASIFICACIÓN POR PROGRAMAS Y ACTIVIDADES Permite identificar los resultados que se pretende obtener a través y en función de las dependencias y entidades gubernamentales. servicios asistenciales y hospitalarios. CLASIFICACIÓN ADMINISTRATIVA EN EL MUNICIPIO 1. 3.Deuda pública: interior.Inversión y protección sociales: servicios educativos y culturales.
3.Tesorería municipal 5. médico-asistenciales.Dirección de obras públicas 6.
S. Clasificación por el lugar en que se realizan: interiores y exteriores. Clasificación por la esfera o nivel en que se realicen: gobierno federal. 6.La federación.Los establecimientos públicos u organismos descentralizados que tengan capacidad jurídica propia. 3.C. ISFAM. 5.Las personas con capacidad de ejercicio.elementos de control y contabilidad del gasto público.. SUJETOS ACTIVOS EN EL SISTEMA FISCAL. y todas aquellas compañías extranjeras que tengan agencias en nuestro país. Programas: de funcionamiento u operación. * Federación * Entidades federativas * Municipios ÓRGANOS FACULTADOS PARA EXIGIR EL CUMPLIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN CONTRIBUTIVA * Federales: S. Clasificación según la periodicidad: ordinarios y extraordinarios. Clasificación de Jarach Causas que modifican la capacidad SUJETO PASIVO: La legislación no define expresamente al sujeto pasivo sino que hace referencia a los que se agrupan bajo la denominación común de contribuyente.Personas morales..Los sujetos pasivos exentos (los del salario mínimo). * Estatales: Secretaría de finanzas y tesorería del estado * Municipales: Tesorerías municipales CAPÍTULO 18 EL SUJETO PASIVO DE LA OBLIGACIÓN CONTRIBUTIVA O TRIBUTARIA
Concepto. de inversión. los estados y los municipios cuando así lo determine la ley.H. sirve a si mismo para fijar la estructura de los planes a corto y mediano plazo del sector público y la sincronización entre las metas anuales y las de mediano plazo. Causas de responsabilidad.Las naciones extranjeras cuando nuestro país sea sujeto pasivo. INFONAVIT.P.
. o sea todas las asociaciones y sociedades de acuerdo con la ley. mediano o corto plazo.S. Tipos de Responsabilidad. CAPÍTULO 17 SUJETO ACTIVO DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA El sujeto activo de la obligación contributiva o tributaria siempre será el estado (federación. I. CAUSAS QUE DETERMINEN LA CALIDAD DEL SUJETO PASIVO. 4. de financiamiento y generales o sectoriales. como generadora de obligaciones contributivo-tributarias. QUIENES PUEDEN SER SUTETOS DE LA OBLIGACIÓN 1. además de permitir la cuantificación de las metas programadas y costos correspondientes. Planes: de largo. ISSSTE.M. estados y distrito federal y municipios. La calidad del sujeto pasivo se adquiere cuando se realizan actos o situaciones jurídicas previstas por LA legislación vigente en el momento. estados o municipios). 2. quienes contribuyen para los gastos públicos de manera proporcional y equitativa en que dispongan las leyes fiscales respectivas.
5. que de acuerdo con la ley se encuentra obligada al pago del gravamen. Son los terceros que en forma directa adquieren LA obligación en el pago del crédito fiscal. Se ha dicho que el sujeto del crédito fiscal es la persona física o moral.CLASIFICACIÓN DE LOS SUJETOS PASIVOS 1.El responsable solidario está obligado con la ley en los mismos términos y hasta por el momento que corresponda al sujeto pasivo. Son las personas físicas o morales que realizan directamente los actos contemplados en la legislación como generadores de la obligación contributivo-tributaria. 3. por solidaridad objetiva.SUJETOS PASIVOS DIRECTOS O POR DEUDA PROPIA. nacional o extranjera. * o bien por haber adquirido un objeto que se encuentra afecto objetivamente al pago de un gravamen no cubierto por el deudor primitivo.El responsable por sustitución: es aquel en virtud de una disposición de —la ley. 2.El responsable solidario: lo son por sucesión que son los que se encuentran los herederos y los donatarios universales y los de representación que son los que se adquieren de forma voluntaria o forzosa.SUJETOS PASIVOS EXENTOS.El fisco puede elegir indistintamente a uno o a otro el importe del crédito fiscal a pagar. sin haber exigido al responsable contribuyente el pago respectivo.Puede ser una persona física o moral mexicana o extranjera 2. 4. / 2-SUJETOS PASIVOS INDIRECTOS O SOLIDARIOS. * bien por el incumplimiento de una obligación que la ley impone y que trajo como consecuencia la evasión total o parcial del pago. a cargo del sujeto pasivo directo. se encuentra la siguiente: CLASIFICACIÓN DE JARACH: Existen las siguientes características:
El responsable contribuyente: es la persona que dio origen al nacimiento del crédito fiscal. voluntariamente o por imperio de la ley. sin embargo.Debe existir una relación jurídica entre el sujeto pasivo directo y el responsable solidario. es responsable del pago de la contribución respectiva de acuerdo con la ley. SUJETO PASIVO CAUSAS DE LA RESPONSABILIDAD DEL SUJETO PASIVO.El responsable por garantía: tanto los que se encuentran en posesión de un bien afecto a un gravamen como los que responden a un pago de un crédito. Son los que por disposición legal se les exime total o parcialmente del pago de contribuciones. la responsabilidad del sujeto pasivo para el pago proviene de distintos conceptos: * bien porque él haya originado el nacimiento del crédito fiscal solo o con más personas. 4. RESPONSABLES SOLIDARIOS Debemos entender la que recae sobre una persona física o moral mexicana o extranjera que no siendo sujeto pasivo directo o el que realiza los hechos generadores de la obligación contributiva. está obligada al pago de un crédito fiscal no por la intervención directa y personal que tuvo en su creación sino porque la conoció o pasó ante él. 3. * bien porque él haya sustituido al deudor primitivo. 3. ya sea por sustitución.La responsabilidad solidaria solo puede existir por disposición de la ley
. Características 1. Entre las clasificaciones que al respecto ha elaborado la doctrina.
CLASES DE DOMICILIO: 1. 5. De inmediato surgen para éste una serie de obligaciones como inscribirse en el registro federal de contribuyentes (darse de alta).Profesión u oficio: es importante ya que de acuerdo a la actividad que realice depende el nivel de ingresos para efecto de los impuestos
personales. La doble imposición.Quienes ejerzan la patria potestad 7.El estado civil: situación jurídica que guarda el individuo respecto a los demás miembros de la comunidad.Legal: es el lugar donde la ley fija la residencia de una persona donde puede ejercer derechos y obligaciones.Personas solidarias 3.Los liquidadores y síndicos 4. La Obligación Tributaria. 6. Concepto.El sexo: solamente para el estado de Nuevo León 4.Los legatarios y los donatarios 8. etc. 2. Momento en que nace la obligación de pagar Cuando Varían los momentos.Convencional: es el que las personas físicas o morales señalan para el cumplimiento de determinadas obligaciones.La edad: tiempo transcurrido desde el nacimiento de una persona hasta un momento determinado de su vida.o porque se asuma voluntariamente. SUPUESTOS QUE MODIFICAN LA CAPACIDAD DE LOS SUJETOS PASI VOS Los denominados también como cualidades o atributos. SON RESPONSABLES CON LOS CONTRIBUYENTES 1. Como un ejemplo de lo anterior podemos citar el caso de una persona física o moral que realice actividades empresariales. siendo los más importantes los siguientes: 1.Las de hacer.Real: de las personas físicas y morales es el antes señalado. CONCEPTO.Los retenedores 2.Es aquella que nace o se establece cuando una persona (física o moral) comienza a realizar actividades gravadas por la Ley. en caso de personas morales. Clases de Obligaciones Tributarias. 2.Domicilio: lugar donde administración. Objeto de la Obligación. 3. presentar avisos.Los adquirentes de negociaciones 5. Concepto.Lo esencial es la obligación contributiva o tributaria 2.. CAPÍTULO 19 RELACIÓN Y OBLIGACIÓN CONTRIBUTIVA O TRIBUTARIA La Relación tributaria.Los terceros OBLIGACIONES DE LOS SUTETOS PASIVOS 1. 3.Los representantes legales 6. no hacer y tolerar. no hacer y tolerar. dando lugar a obligaciones de tipo secundario tales como de hacer.El responsable solidario que haga pago de una contribución puede exigir su recuperación al contribuyente directo. Las fuentes del Tributo.Quienes así lo manifiesten 9. aún cuando el contribuyente nunca llegue a caer en la situación prevista por la Ley como generadora de
OBJETO DE LA OBLIGACIÓN CONTRIBUTIVA O TRIBUTARIA La prestación económica a cargo del contribuyente. el sujeto activo puede ser el estado o el particular y puede ser en dinero. no liquidables. contribución especial o una taza.impuestos (tener utilidades) nacen para el contribuyente obligaciones de presentar declaraciones o avisos correspondientes. cuál es su objeto. ejemplo: el no llevar doble juego de libros de contabilidad de distinto contenido. inscribirse en el registro público de contribuciones. ($) excepcionalmente en especie. en el título de la ley expresa ese objeto. evaluada o determinada por distintos procedimientos. lo que ella grava. RELACIÓN TRIBUTARIA Y LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA OBJETO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA Toda ley tributaria. lo que grava. para determinar concretamente el gravamen a que se encuentra obligado el sujeto pasivo. dar sumas de dinero al estado para sufragar los gastos públicos de la nación.
CONCEPTO: La obligación contributiva o tributaria es el vínculo jurídico en virtud del cual el estado denominado sujeto activo exige a otro llamado contribuyente o sujeto pasivo. quedando afecta al pago del tributo una base distinta al objeto del mismo. CLASES DE OBLIGACIONES CONTRIBUTIVAS: * Obligaciones contributivas o tributarias principales o sea las de dar (pago) llamadas también sustantivas o liquidables. Por regla general. Dentro de las obligaciones fiscales de hacer. FUENTES DEL TRIBUTO Es la actividad económica gravada por el legislador. no hacer y tolerar. Gabriel de Usera (legislación de hacienda española) nos define la base del título como aquella parte o porción (de lo grabado por la ley). etc. sea que se establezca un impuesto. o servicios. DIFERENCIA ENTRE OBLIGACIÓN CONTRIBUTIVA Y LA CIVIL OBLIGACIÓN CONTRIBUTIVA: Está regulado por normas de orden público (Ley). La causa de la obligación está determinada en función de la capacidad contributiva de quien posee bienes o riquezas para contribuir a los gastos públicos del estado. etc. estado y municipios). están contenidas las prohibiciones que se establecen en las leyes. Ley del Impuesto al Consumo de Energía Eléctrica. Pero no siempre la ley tributaria grava en forma íntegra lo que señala como objeto. y es en efectivo. OBLIGACIÓN CONTRIBUTIVA O TRIBUTARIA ELEMENTOS: Sujeto activo. declaraciones. Ley del Impuesto sobre la Explotación Forestal. llevar contabilidad. sino que admite una serie de deducciones o de disminuciones. Ley del Impuesto al Valor Agregado. * Obligaciones secundarias o formales que son las de hacer. por distintos sujetos activos reconocidas por nuestra constitución (federación. en especie. pasivo. tiene su fuente en un contrato. Dentro de las obligaciones fiscales de no hacer. la cual puede ser objeto de gravámenes sea en forma simultánea. llevar contabilidad. el cumplimiento de una prestación pecuniaria. La calidad de sujeto pasivo la puede adquirir un tercero ajeno al que dio origen a la obligación. debe señalar sus primeros preceptos. OBLIGACIÓN CIVIL: Está regulado por normas de derecho privado. Ley del Impuesto a la Producción del Petróleo. Nace cuando el contribuyente obtiene utilidades de su actividad. presentar declaraciones en ceros (o sea sin pagar) hasta en tanto deje de realizar estas actividades o bien se dé aviso de cancelación en el registro de contribuyentes por dicha actividad. están las de presentar avisos. o por el mismo sujeto activo con más de un
. el objeto. CAUSA DE LA OBLIGACION: El estado determina qué hechos o situaciones de producirse en la realidad generan la obligación. el sujeto activo siempre es el estado.
Clasificación. primero se paga el crédito fiscal y después se realizan los actos generadores del mismo. esto lo encontramos consignado en aquellos impuestos que tienen por objeto mercancías de difícil control. con lo que el gravamen se paga en el momento en que se realiza los actos que dan origen al nacimiento del crédito fiscal. no por prohibirlo expresamente la Constitución Federal. El Código Fiscal de la Federación en su artículo 6o. Características. coinciden los momentos del pago y de causación. El primer caso. cuando la misma entidad pública establece más de un impuesto sobre el mismo objeto. el plazo empieza a correr a partir del momento en que se extiendan o reciban los avisos u órdenes de pago que al efecto se expidan. CASOS EN QUE VARIA EL PAGO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
En el pago de la obligación tributaria se distinguen los siguientes casos de variación: a) El gravamen es exigible (se paga) antes de que nazca la obligación tributaria b) El gravamen es exigible (se paga) en el instante en que nace la obligación tributaria. Por regla general. Órgano para crear las exenciones. primero se realizan los actos de causación que dan origen al nacimiento del crédito fiscal y después se paga éste. Esto es visible en aquellos impuestos que gravan actividades por las cuales se sujeta a registro al contribuyente y cuyos rendimientos serán más cuantiosos y económicos si se hace cómodo el pago. expresa que: Las contribuciones se causan conforme se realizan las situaciones jurídicas o de hecho. ya agravando tres objetos distintos. MOMENTO DEL PAGO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA El pago debe hacerse dentro del término que señala la ley. En otros casos. previstas por la ley durante el lapso en que ocurran. Este término puede considerarse en algunos casos como un requerimiento impersonal dirigido a todos los contribuyentes para que dentro de cierto plazo hagan los pagos. porque la misma fuente puede ser gravada desde el punto de vista de la producción. CAPÍTULO 20 EXENCIÓN CONTRIBUTIVA O TRIBUTARIA Concepto. cuando la misma entidad grava con más de un impuesto la misma situación o circunstancia. y sin que sean que se están circunstancias. jurídicos o de ambas clases que hacen concreta la situación abstracta prevista por la ley. la enajenación y el consumo. cuando ha sido una zona de producción o explotación. inconstitucionales esas tres formas de impuestos. tres situaciones o diferentes unas de otras. El tercer caso. El segundo caso.tributo. La coincidencia de los dos momentos es recomendable en aquellos momentos que gravan actos. contratos u operaciones por los cuales la persona señalada como sujeto pasivo directo no tiene obligación de registrarse como contribuyente. sin que uno u otro casos se refute inconstitucional el sistema tributario.
. c) El gravamen es exigible (se paga) después de que nace la obligación tributaria. MOMENTO EN OUE NACE LA DOBLE IMPOSICIÓN TRIBUTARIA Nace o genera en el momento en que se realizan los actos materiales. La suprema Corte de Justicia de la Nación ha resuelto que no hay doble imposición constitucional. DOBLE IMPOSICIÓN CONSTITUCIONAL Estaremos en presencia de una doble imposición constitucional.
Total cuando se exime al sujeto de toda obligación contributiva .Subjetivas o personales.Objetivas o reales.Absolutas. cuando se establecen para fomentar el desarrollo económico . se conceden en base a las características del
contribuyente . con el fin de fomentar actividades de esta índole ÓRGANO PARA CREAR LAS EXENCIONES La establece el poder legislativo mediante una ley.Figura jurídica de carácter contributivo en virtud del cual se libera al sujeto pasivo de la obligación de pagar una contribución total o parcial por disposiciones de la ley. * Razones de política económica: se presenta cuando el estado tiene interés en fomentar el desarrollo industrial en una región del país por lo que los libera de la carga contributiva para realizar tal desarrollo. * Razones de conveniencia: se presenta cuando la legislación fiscal libera del pago de contribuciones a determinadas instituciones en virtud del objeto social que desarrollan por lo cual se considera no sujetarlas a la carga contributiva con el fin de que utilicen sus recursos para actividades de bien social o equivalentes.Parcial. CONSTITUCIONALIDAD DE LAS EXENCIONES Está regulado por el artículo 28 de la Constitución Federal. CLASIFICACIÓN DE LAS EXENCIONES . pero el ejercicio de esta facultad está limitado por razones mencionadas anteriormente. cuando liberan al sujeto pasivo de una parte de la contribución . .Especiales. ética y jurídica de darle a cada quien lo que le corresponde. por ejemplo están exentos del pago las personas que solo ganan el salario mínimo. con el único fin de evitar las injusticias impositivas en . se presentan cuando se establecen por un período de tiempo .?jj4s son las establecidas en una ley fiscal y que se gozarán de estas mientras estén establecidas .Relativas.Constitucionales.Transitorias. ni títulos de protección o exención de impuestos a la industria. La doctrina ha justificado la existencia de la exención de las contribuciones. se otorgan en base a características de los objetos que generan la obligación de pagar .-cuando son establecidas en la ley fiscal respectiva .contra de determinadas personas . cuando eximen al contribuyente tanto de la obligación principal como de la secundaria .
.Cómico. que establece la prohibición de monopolios.Con fines culturales y sociales. CARACTERÍSTICAS DE LA EXENCIÓN FISCAL Es una figura jurídica de carácter contributivo Debe estar establecida en una ley formal c) Es un privilegio a favor del contribuyente o sujeto pasivo d) Su aplicación es para el futuro e) Es temporal y personal f) La interpretación de las normas que la establezcan es estricta y literal.Generales cuando están establecidas en el código fiscal de la federación . por considerarla un privilegio creado en favor del contribuyente por las siguientes razones: * Razones de equidad: es la correspondencia perfecta.Distributivas. cuando se está exento de la obligación principal pero no de la secundaria. cuando están establecidas en la constitución del país .
lugar. creyéndose deudor de la cantidad
que entera o que se le reclama. * El pago definitivo es el que deriva de una autodeterminación no sujeta a verificación por parte del fisco. con la situación prevista por la ley. error de cálculo matemático). pero al hacer el pago a la hacienda pública entrega por error una cantidad mayor de la que legalmente le corresponde pagar. el pago tiene su origen en situaciones que hacen creer al particular que es deudor del crédito fiscal que se le reclama. * Pago en Garantía es aquel mediante el cual el contribuyente asegura el cumplimiento de la obligación tributaria. la condonación. el pago en garantía. Como se observa. Caducidad y Prescripción. fuera del plazo señalado por la ley. * El pago liso y llano es aquel que efectúa el contribuyente sin objeción de ninguna naturaleza. La obligación tributaria se extingue cuando se cubre los créditos fiscales que se originaron. para el caso de coincidir en definitiva. El Pago. el pago provisional. EL PAGO En nuestra legislación tributaria encontramos diversas clases de pago: el pago liso y llano. que total o parcialmente no acepta deber y cuya legalidad combatirá. El pago de lo indebido. y plazo para pagos.El pago de lo debido es el entero de lo que el contribuyente adeuda conforme a la ley. Compensación Condonación. En el segundo caso. percatándose con posterioridad de su error. el contribuyente. hace el pago. CAPÍTULO 21 EXTINCIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA. Este pago puede tener dos resultados: pago de lo debido y pago de lo indebido. FORMAS DE EXTINCIÓN: Las formas de extinción que la doctrina acepta son: el pago. El pago de lo indebido. Existe mora en el pago. y el pago extemporáneo. Tipos de Pago. surge de un error del contribuyente. puede ser por error de hecho o por error de derecho. Formas de extinción Tributaria. la compensación. * El pago bajo protesta. el pago de lo indebido consiste en el entero de una cantidad mayor de la debida o que no se adeuda. y puede asumir dos formas: espontáneo y a requerimiento. En el primer caso. pero existen opiniones contradictorias en que ésta prohibición es tajante. * pago extemporáneo es el que se entera fuera del paso legal. respecto a un crédito fiscal. El pago extemporáneo puede tener su origen en una prórroga o por mora. en el futuro. el pago bajo protesta. . * El pago de anticipo es el que se entera a cuenta de lo que ya le corresponde al fisco. En el primer caso. o cuando la ley los extingue o autoriza su extinción. el pago de lo indebido. por error de derecho. El pago extemporáneo es a requerimiento cuando media gestión de cobro por parte de la autoridad hacendaria. es aquél que el contribuyente hace bajo inconformidad.Todas las exenciones establecidas en leyes fiscales son inconstitucionales. el pago de anticipos. * Pago provisional es el que deriva de una autodeterminación sujeta a verificación por parte del fisco. El pago extemporáneo es espontáneo cuando se realiza sin que haya mediado requerimiento de la autoridad hacendaria. el pago definitivo. La prórroga de pago se presenta cuando la autoridad autoriza el entero del crédito. el contribuyente es deudor de créditos fiscales. la prescripción y la cancelación. deriva de la interpretación errónea de la ley fiscal. cuando el contribuyente injustificadamente deja de enterar el crédito dentro del plazo señalado por la ley. En cambio. Forma. Cancelación.
o sea: 1. anexando copia simple del documento. fajillas u otros signos semejantes. o por terceros. * Cuando las cantidades a compensar no derivan de la misma contribución. MODO DE ACREDITAR EL PAGO: El pago puede acreditarse mediante declaración.FORMAS DE PAGO: Son en efectivo. o con documentos o bienes en los que consten adheridos timbres. marbetes. y otros por conducto de terceros. fajillas u otros signos semejantes. * Bastará que efectúen la compensación en la declaración respectiva. en favor de los contribuyentes. * Cuando no proceda la compensación. * Las cantidades a compensar deben derivar de la misma contribución. se encuentra regulada por el artículo 23 del Código fiscal de la Federación la cual puede efectuarse. * No se podrá compensar cantidades cuya devolución se haya solicitado o cuando se haya prescrito la obligación para devolverlas. o sea. El pago de determinados gravámenes debe efectuarse en el Banco de México.por retención 4. sometiéndolos a los requisitos y limitaciones siguientes:
. extinguiéndose la obligación. que tienen carácter de retenedores o de recaudadores. siempre que se trate de la aplicación de la misma ley fiscal y las deudas sean liquidas y exigibles. en especie.por declaración 2. o en la Tesorería de la Federación. marbetes. liquidación. La compensación como forma de extinción de créditos fiscales tiene lugar cuando tanto el fisco. como el contribuyente son deudores y acreedores recíprocos. que son auxiliares del fisco. incluyendo sus accesorios. es el perdón de la deuda o la liberación que el acreedor otorga por cualquier motivo en favor del deudor. se causarán recargos sobre las cantidades compensadas indebidamente y a partir de la fecha de la compensación. en donde conste o aparezca la cantidad a favor del contribuyente. compensándose las deudas hasta por el importe de la menor. DETERMINACIÓN DEL PAGO: El pago puede determinarse por el sujeto pasivo directo por terceros o por la autoridad. hecha a título gratuito. como las que derivan del uso de máquinas timbradoras y por último. Esta forma de extinción de los créditos fiscales. por el acreedor en favor del deudor. retención.por liquidación 3.por estimación LUGAR PARA HACER EL PAGO: Como regla general tenemos que el pasivo directo debe hacer el pago a través de la oficina receptora de su jurisdicción. recaudación. con cheque.por recaudación 5. La autoridad hacendaria. sólo se podrá compensar previa autorización de las autoridades fiscales. con giros o vales postales. ha autorizado y obtenido la colaboración de instituciones de crédito para que por su conducto se cubran determinados gravámenes. con las limitaciones y requisitos siguientes:
* Únicamente pueden optar por la compensación los contribuyentes que están obligados a pagar mediante declaración * La compensación opera respecto de cantidades que un contribuyente tenga a su favor contra las que está obligado a pagar ya sea por adeudo propio. El código fiscal de la federación en su artículo 37 regula lo relativo a la condonación de los créditos fiscales. en su afán de dar facilidades a los contribuyentes para el cumplimiento de sus obligaciones fiscales. además de las sanciones correspondientes. mediante timbres fiscales. La ley del impuesto sobre la renta prevé que el pago de alguno de sus impuestos se realice por conducto de las oficinas centrales. La condonación es la liberación de una deuda.
* Debe ser mediante resoluciones de carácter general.el monto a proporción de los beneficios . Cancelar significa anular.H. plagas o epidemias. y los motivos que tuvo la autoridad que impuso la sanción.la producción o venta de productos . pero quizá la característica más importante es precisamente que el contribuyente no llega a enterarse jamás que así ha sucedido. incobrabilidad. por insolvencia del deudor o los responsables solidarios. se declara incobrabilidad y se cancel el crédito. sin efectos una obligación. sometiéndola a los requisitos y limitaciones siguientes: 1.Es una facultad discrecional.Es facultad exclusiva de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público. que señale: .* Únicamente puede concederse la condonación de los créditos fiscales por ejecutivo federal. ha desaparecido sin dejar rastro y no se le puede localizar. a discreción de la autoridad fiscal
5.La condonación es por multas que se hayan impuesto únicamente por violación de las disposiciones fiscales. la cancelación no es la extinción de los créditos fiscales. por que se sacó la lotería. incluyendo los accesorios.La condonación de multas puede ser total o parcial. 4. de manera que el estar enviando requerimientos al contribuyente le sale al Fisco más caro.la situación de algún lugar o alguna región del país . porque esta no libera a los obligados de su pago. Pudiera pensarse que una vez que ha sido cancelado el crédito fiscal se le deja de adeudar automáticamente al fisco.las contribuciones a que se refieren .una rama de actividad económica . apreciando las circunstancias de cada caso. etc.P. o sea que no hayan sido impugnadas.así como en caso de catástrofes sufridas por fenómenos meteorológicos.requisitos que deben cumplir los interesados El artículo 74 del Código Fiscal de la Federación. en caso de que no sea así. La cancelación de los créditos fiscales. por lo que opta por cancelar el crédito Hay incobrabilidad cuando el contribuyente ha muerto sin dejar masa hereditaria. o dejar.C.Sólo procede la condonación de multas cuando hayan quedado firmes. regula a su vez lo relativo a la condonación de multas por infracción a las disposiciones fiscales. o le
. de las cuentas pública. Se presenta cuando la autoridad fiscal extingue la obligación en contra del contribuyente por la falta de solvencia económica. 2. etc. y que ningún otro acto administrativo conexo sea materia de impugnación.. por lo que si por cualquier circunstancia el deudor llegase a tener dinero.la realización de una actividad económica . por lo tanto no tiene efectos liberatorios. Para que se pueda decretar la incobrabilidad es necesario primero que el fisco realice una serie de gestiones tendientes a localizar al deudor o a sus representantes solidarios. En materia fiscal. es de efectos internos o administrativos de las oficinas de la propia S. localizar si tiene bienes dentro o fuera de su área de competencia. * La condonación puede ser total o parcial. 3. * Está condicionada a que se haya afectado o se trate de impedir que se afecte: . y se generan por dos situaciones: * Por incosteable el cobro * Por incobrabilidad Hay incosteabilidad cuando la cantidad que se adeuda por crédito fiscal es mínima.
opera a favor o en contra del fisco. el cual al efecto establece: * El crédito fiscal se extingue por prescripción en el término de 5 años. DIFERENCIAS ENTRE PRESCRIPCIÓN Y CADUCIDAD PRESCRIPCIÓN: . * Interrupción del término de la prescripción: el término para que opere la prescripción.existe el crédito fiscal o la cantidad pagada de más . regula todo lo relativo a la prescripción de los créditos fiscales. cuando el contribuyente no haya aceptado su solicitud en el registro federal de contribuyentes o no lleve contabilidad.
. El término para que se consuma la prescripción se interrumpe con cada gestión de cobro que el acreedor notifique o haga saber al deudor o por el reconocimiento expreso o tácito de este respecto de la existencia del crédito. El plazo será de 10 años.debe contarse a partir de la fecha en que nace las facultades de comprobación de las autoridades para verificar el cumplimiento de las disposiciones fiscales . Se define como la extinción de las facultades de las autoridades fiscales.opera únicamente contra el fisco
. o bien simplemente da señales de vida. así como para imponer sanciones por infracción a las disposiciones fiscales. siempre y cuando no haya transcurrido el término de la prescripción. .el plazo empieza a contarse a partir del día siguiente en que se efectúa el pago indicado . o bien porque este reconozca expresa o tácitamente la existencia del crédito fiscal. así como por los ejercicios en que no presente alguna declaración del ejercicio. por el transcurso del tiempo previsto por la ley. Es la extinción de la obligación de pagar el importe de los créditos fiscales determinados en la cantidad liquidada. * La suspensión del término de la prescripción: el término para que opere la prescripción a favor del contribuyente.no existe el crédito fiscal . con cada gestión de cobro que notifique o haga saber la autoridad fiscal al contribuyente.dejaron una herencia. el Fisco se hace presente y puede hacer válido ese crédito fiscal.no está sujeto a interrupción . LA PRESCRIPCIÓN OUE CORRE A FAVOR DEL CONTRIBUYENTE. LA INTERRUPCION Y LA SUSPENSION DEL PLAZO DE LA CADUCIDAD Se suspende cuando se interponga algún recurso administrativo o juicio en contra del acto o resolución que emita la autoridad fiscal. es susceptible de interrupción. en los casos de responsabilidad solidaria de los liquidadores y síndicos.término en que opera es de 5 años . determinar contribuciones omitidas o sus accesorios. .existe caducidad de 3.extingue una acción de cobro CADUCIDAD: . de las sociedades en liquidación o en quiebra. 5. contándose a partir de la garantía del interés fiscal resulte insuficiente. es de 5 años. El plazo será de 3 años. 10 años . * El término de la prescripción se inicia a partir de la fecha en que el pago pudo ser legalmente exigida y se podrá oponer como excepción en los recursos administrativos.se interrumpe con cada gestión de cobro de las partes. el cual se inicia a partir de la fecha en que el pago pudo ser legalmente exigido.extingue facultades de comprobación de autoridades fiscales El Artículo 146 del CFF.
basado en el giro del negocio y capital invertido. Puede ser en forma universal y particular. El 5% del precio que se fije. del objeto gravado.CAPÍTULO 22 MÉTODOS PARA DETERMINAR EL TRIBUTO A PAGAR IMPORTANCIA.00 poro metro cúbico. Es importante precisar: * el tributo adecuado para gravar una fuente económica * la medida y extensión en que debe gravarse dicha fuente * incorporar en la ley el método indicado para determinar el tributo a pagar * poner a disposición de hacienda los métodos a emplearse para precisar si se han pagado correctamente los créditos fiscales. son adecuados para el nuevo gravamen y que la incorporación del
método permita al fisco decidir si el contribuyente manifiesta con veracidad. El legislador debe conocer: el grado de preparación técnica y la honestidad del personal hacendario. Puede ser: basado en capacidad abstracta de producción y clase de materia prima.: consiste en señalar una cuota o tasa en razón al peso. PROBLEMAS OUE DEBE PREVENIR Y SUPERAR EL MÉTODO QUE SE ADOPTE El pago de un tributo es un mal necesario sacrificio contributivo. con los beneficios personales y sociales implícitos. pruebas indirectas de las actividades del contribuyente. volumen. revisar los métodos generales. el contribuyente o el fisco. para determinar con mayor precisión la capacidad contributiva del contribuyente o el consumo del objeto gravado.
.Las normas para la determinación del crédito fiscal y las bases para su liquidación deben estar incorporadas en la ley y no el reglamento.00 por kilo. teoría de signos de riqueza externa. Si la ley enuncia el método y deja al reglamento las bases de liquidación se introduce incertidumbre en el contribuyente ya que el reglamento puede modificarse en su prejuicio cuando el ejecutivo lo desee. calidad o valor de la mercancía. EXISTEN DOS REGLAS que evitarán problemas y zozobras en el contribuyente: 1.declaración jurada: el contribuyente declara bajo juramento que los datos que contiene la declaración son ciertos.La determinación del crédito fiscal no origina el nacimiento de la obligación tributaria: la obligación tributaria nace cuando se realizan situaciones previstas por la ley y la determinación del crédito es un acto posterior a la obligación tributaria. 2. C) Método declarativo: consiste en valorar un precio. 10. una venta o un capital mediante la presentación de una declaración: . Si para determinar el impuesto a pagar existe el contacto constante entre el contribuyente y el fisco. La ley tributaria debe fijar métodos conforme al cual. DETERMINACIÓN DE LOS CRÉDITOS FISCALES A) Por el contribuyente B) Por hacienda C) Por acuerdo del contribuyente y hacienda CLASIFICACIÓN DE LOS MÉTODOS Indiciario: tomar en cuenta indicios. el método corre peligro. 100. se determine el crédito a pagar. medida. REOUISITOS QUE DEBE SATISFACER EL MÉTODO Para garantizar el rendimiento esperado: Sencillez: que entienda y se pueda aplicar Economía: que no ha de obligarse al contribuyente a erogar elevados honorarios para su atención Comodidad: si evita molestias innecesarias e inútiles al contribuyente Limpieza: cuando evita el contubernio entre el obligado y el fisco. B) Método objetivo.
así como el valor de los actos actividades por los que deben pagar contribuciones. por más del 3% sobre las retenciones enteradas. II.Utilizando métodos indirectos de la investigación económica o de cualquiera otra clase. las cuales hacen presumir que el contribuyente ha incurrido en omisión del pago de las contribuciones a su cargo.. 1. 1. así como la alteración del costo.Se advierten otras irregularidades de su contabilidad que imposibiliten el conocimiento de sus operaciones. la cantidad liquida.Art. Tomando como base los datos contenidos en las declaraciones del ejercicio correspondiente a cualquier contribución.declaración exigida al pagador del crédito: llamado imposición de origen.Con otra información obtenida por las autoridades fiscales en el ejercicio de sus facultades de comprobación. anterior.registro de compres.Se de alguna de las irregularidades siguientes: . EL CRÉDITO FISCAL Una vez determinada la obligación contributiva o tributaria.No presenten los libros y registros de contabilidad la documentación comprobatoria de más del 3% de alguno de los conceptos de las declaraciones. Para los efectos de la determinación presuntiva a que se refiere el art.omisión o alteración en el registro de existencias que deben figurar en los inventarios IV. por más del 3% de lo declarado en el ejercicio.Tengan la obligación de utilizar máquinas registradoras de comprobación fiscal que les haya proporcionado la SHCP. 56.declaración con inspección de libros: hacienda tiene derecho a exigir al contribuyente la presentación de libros. II.Art.omisión en el registro de operaciones. La determinación del tributo corre a cargo de terceros que debe descontar o efectuar a los deudores directos del crédito tributario. gastos o servicios no realizados o no recibidos
. III. y no lo hagan o las destruyan. documentos que se necesiten para hacer el estudio declarativo con el fin de determinar el tributo a pagar. EL PROCEDIMIENTO DE LIQUIDACIÓN Se presenta cuando el contribuyente incurre en irregularidades señalada por la ley como graves. Las autoridades fiscales podrán determinar presuntamente las contribuciones que se debieron haber retenido cuando aparezca omisión en la retención y entero. para efectos de pago.Las que resulten de aplicar la tarifa que corresponda sobre el límite máximo del grupo en que. V. . o sea que se haya precisado su monto surge
. 1. y.En el caso de que el retenedor no hubiera efectuado el pago de cotizaciones por sus trabajadores.Art.A partir de la información que proporcionen terceros a solicitud de las autoridades fiscales. 57.No cumplan con las obligaciones sobre valuación de los inventarios o no lleven el procedimiento de control de los mismos. Este procedimiento se desprende del contenido de: .Se opongan u obstaculicen la iniciación o desarrollo de las facultades de comprobación de las autoridades fiscales. las autoridades calcularán los ingresos brutos de los contribuyentes y el valor de los actos o actividades sobre los que proceda el pago sobre el ejercicio que se trate.. III. IV. alteren o impidan el propósito.Utilizando los datos de la contabilidad del contribuyente. II. . . VI. . ingresos o compras. 55. o no proporcionen los informes relativos al cumplimiento de las disposiciones fiscales. total o parcial. Las autoridades fiscales podrán determinar presuntamente la utilidad fiscal de los contribuyentes.
.La función de la declaración es comunicar a la administración tributaria que una obligación fiscal ha nacido y poner en movimiento la actividad administrativa que puede conducir a la determinación de esta obligación. esto es valuaciones sobre elementos objetivos. Las contribuciones deben pagarse en la fecha o dentro del plazo señalado en las disposiciones respectivas. si los encuentra correctos. así como aquellos que la ley les de este carácter y el estado tenga derecho a percibir por cuenta ajena. EXIGIBILIDAD DEL CRÉDITO FISCAL Consiste en que el ente público esté debidamente facultado para exigir al contribuyente el pago de la prestación. así como los datos de valoración proporcionados en la declaración. la llave para el inicio de las relaciones jurídicas que se crean entre el sujeto pasivo y la administración. en los tributos que requieren determinación administrativa. por lo que el pago debe hacerse dentro de este plazo.El objeto de la declaración son apreciaciones.Es un acto en el que el declarante afirma la veracidad de la declaración y pretende que sea reconocida y aceptada por la autoridad destinataria 3.La declaración en el procedimiento tributario vale como simple elemento de juicio. 6o. además. 4. de aprovechamiento o de sus accesorios.La declaración es un acto obligatorio 2. 1 DECLARACIÓN CONCEPTO: Es el acto jurídico del sujeto pasivo de la relación tributaria cuyo contenido es la comunicación de la producción de un hecho generador de un crédito tributario mediante los datos y elementos relevantes para su determinación. 5. incluyendo los que deriven de sus responsabilidades que el estado tenga derecho a exigir de sus servidores públicos o de los particulares.
. FINALIDAD DE SU PRESENTACIÓN: La declaración se presenta a la autoridad tributaria con alguna de las siguientes finalidades: a) para que la autoridad practique la liquidación. CFF. cuando se tramite el proceso contencioso administrativo.La declaración opera en el ámbito administrativo y admite tanto el error de hecho como el error de derecho y las consecuentes rectificaciones. ÉPOCA DEL PAGO DEL CRÉDITO FISCAL Consiste en el plazo o momento establecido por la ley respectiva. y en algunos casos. 4o. Son créditos fiscales los que tenga derecho a percibir el estado o J sus organismos descentralizados que provengan de contribuciones. de que la autoridad tributaria reconozca como válida dicha liquidación. CARACTERES DE LA DECLARACIÓN Es el punto de partida. 6. en todo caso. siendo definido por el art. -Art.entonces lo que se ha denominado crédito fiscal. 7. del CFF.Art.
NATURALEZA JURÍDICA: 1. La autoridad liquidadora debe verificar la exactitud de la denuncia en cuanto a la producción del hecho generador. Cuando no se haya pagado o garantizado dentro del plazo señalado en las disposiciones respectivas. 4o. con la pretensión. para que se cumpla su obligación. de la determinación misma de dicho crédito tributario. A falta de disposición expresa el pago debe hacerse mediante declaración que se presentará ante las oficinas autorizadas.La declaración tiene un carácter obligatorio yo solo puede convertirse en prueba en un momento o etapa posterior del procedimiento esto es.
procede a la determinación de la misma. para que si lo considera conveniente. modificarla o rectificarla o de plano rechazarla para proceder a la determinación estimativa. Las declaraciones deben ser firmadas por el causante mismo o por su representante legal. La otra posibilidad. se deberá señalar además el monto del mismo. generalmente las leyes imponen el deber de hacer la presentación aún cuando no haya presentación que pagar. en caso de que se trate de la obligación de pago. en tanto no se presenten los avisos que correspondan para efectos del RFC. Donde la declaración resulte insincera. cuando la ley exige la forma estricta. las seguirán presentando aún cuando no haya pago a efectuar. debe la autoridad requerir mayor información al declarante o a terceros o investigar los hechos directamente. así como el ejercicio y datos relativos a la obligación que pretendan cumplir. cuando se trate de causantes eventuales. los obligados a presentarlas las deberán formular en escrito por cuadruplicado que contenga su nombre. debiendo proporcionar el número de ejemplares e informar y adjuntar los documentos. se toma como punto de partida y base la declaración presentada y la actividad administrativa se orientan predominantemente al control de los elementos contenidos en la denuncia. o exclusivamente sobre el responsable en tanto que en los casos de situación corresponde solamente al sustituto y no al
sujeto pasivo. Cuando haya varios coobligados. que la autoridad administrativa deba proceder a la verificación del contenido de la declaración. En la rectificación. sino simplemente otorgarle un derecho potestativo. el cumplimiento de la presentación por uno de ellos libera a los demás. b) Cuando se trate de declaraciones en que se contenga una autodeterminación. consiste en no imponer a la autoridad administrativa a la obligación de revisar la declaración. A QUIEN CORRESPONDE PRESENTARLA: La obligación de presentar la declaración incumbe normalmente al sujeto pasivo pero en los casos en que hay deudores por adeudo ajeno puede recaer sobre el responsable o de los representantes en el país de contribuyentes extranjeras a quienes se impone la obligación de presentar las declaraciones y avisos que dispongan las leyes. en los casos en que las formas para la presentación de declaraciones o avisos no hubiere sido aprobadas por la SHCP. menos frecuente. dentro de un período que la ley señale. solicitudes y además documentos tal y como se exhiban. La determinación con su necesaria consecuencia de admisión o rectificación se le ha llamado calificación. Si los datos son insuficientes o no le parecen correctos. que dichas formas requieran. avisos. debe hacerse cuando se ha producido el hecho generador y existe un crédito fiscal a pagar. cuando se trate de causantes habituales. puede darse una alternativa. revise la declaración. como lo afirma el contribuyente. La obligación de presentar obligaciones. Los contribuyentes que tienen obligación de presentar declaraciones periódicas de conformidad con las leyes fiscales respectivas. sin hacer
. el cual consiste en examinar si la declaración es verdadera. con la consecuencia de que pueda aprobara. RECEPCION DE LA DECLARACION: Las oficinas de la SHCP recibirán las declaraciones. según la ley prescriba o no la forma en que debe hacerse. y en algunos casos aún los causantes exentos deben presentar declaraciones. domicilio y clave en el RFC. FORMALIDADES: La declaración puede ser formal e informal. Deben de utilizarse las formas que al efecto apruebe la SHCP. debido a que este ocupa un segundo lugar en toda la relación tributaria. donde los datos reportados no resultaren ciertos como el contribuyente lo ha afirmado yo requerido formalmente que sean reconocidos. se procede a la rectificación. aunque no haya pago alguno que hacer.
caso en el cual se tendrá como fecha de presentación la del día en que haga entrega a las oficinas de correos. autorizado sus estados financieros. generalmente son mensuales o anuales. PLAZO DE PRESENTACIÓN: Por lo que se refiere a los plazos dentro de los cuales debe ser presentada la declaración. A veces las leyes tributarias autorizan su presentación acompañada del pago en instituciones bancarias. su domicilio fiscal. en este último caso. las contribuciones que resulten de corregir los errores aritméticos y sus accesorios. no se indique la autoridad recaudadora de la contribución a la que se refiere la declaración. o cuando no aparezcan debidamente firmados. solicitud o documento de que se trate correspondiente al domicilio fiscal del contribuyente.Cuando sólo disminuyan sus deducciones o pérdidas o reduzcan las cantidades acreditables 3. La modificación de las declaraciones se efectúa mediante la presentación de declaraciones complementarias que modifiquen los datos del original. siempre que no se hayan iniciado el ejercicio de facultades de comprobación sólo en tres casos no opera esa limitación: 1. podrá corregir la declaración original como consecuencia de los resultados obtenidos en el dictamen respectivo. RECTIFICACIONES A LA DECLARACIÓN. Dicha reserva no comprende los casos en que deben suministrarse datos a los funcionarios encargados de la administración y defensa de los intereses fiscales. Declaración complementaria. aviso.P. SECRETO:
Con carácter general dispone el CFF que el personal oficial que intervenga en los diversos trámites relativos a la aplicación de las disposiciones tributarias está obligado a guardar absoluta reserva en lo concerniente a las declaraciones y datos suministrados por los causantes o por los terceros con ellos relacionados. En tributos periódicos. Los impuestos municipales o del DF se declaran en la tesorería respectiva o en sus delegaciones. a las autoridades judiciales en proceso de orden penal y a los tribunales competentes que conozcan de pensiones alimenticias El artículo 32 del CFF establece que las declaraciones que presenten los contribuyentes serán definitivos y que se podrán modificar por el propio contribuyente hasta en 2 ocasiones. En los impuestos estatales se presentan en las oficinas principales de la tesorería o en las recaudadoras locales de rentas. LUGAR DE PRESENTACIÓN: Las declaraciones deben ser presentadas en las oficinas que al efecto autorice la SHCP. por medio de una declaración posterior o / en alguna otra forma. En algunos casos se podrán enviar por medio del servicio postal en pieza certificada. éstas contengan errores aritméticos. las disposiciones de las leyes tributarias son muy variadas.observaciones ni objeciones y devolverán copia sellada a quien los presente. las afirmaciones u otros contenidos en la
. Desde luego deben presentarse en la oficina federal de hacienda que corresponda a la circunscripción del contribuyente.cuando sólo incrementan sus ingresos o el valor de sus actos o actividades 2. o no se acompañen los anexos o tratándose de declaraciones. Únicamente se podrá rechazar la presentación cuando no contenga el nombre del contribuyente. las oficinas podrán cobrar. El declarante puede rectificar. El CFF establece en forma supletoria el de 15 días siguientes a la realización del hecho que se trate.cuando el contribuyente haga dictaminar por C. su clave de RFC. también se presenta declaración complementaria si el controvertirse una resolución administrativa en forma parcial se consiente parcialmente el crédito y los recargos correspondientes.
. los cuales deben formularse llenando la totalidad de la forma oficial. siempre que no se hayan iniciado en el ejercicio facultades de comprobación.declaración. la administración fiscal
no está obligada a revisar la declaración.cuando sólo incrementen sus ingresos o el valor de sus actos o actividad 2. los contribuyentes tienen derecho a rectificarlos mediante solicitudes o avisos complementarios. si fueron fruto de un error o deliberadamente fueron inexactas. El nacimiento consiste en la aparición o la creación de un vínculo entre el acreedor y el deudor. pudiendo coincidir con el inicio del período. una nueva determinación.. si hecha la revisión no encuentra motivos para rechazarla y hacer ella. por su parte. HECHOS PERIÓDICOS O PERMANENTES El legislador al ejercitar las diversas opciones que les pueden asistir. o incluso puede establecer períodos pero en cuanto a la exigibilidad y no a la causación. Sólo en tres casos no opera esa limitación: 1. Si realmente son tales es porque presentadas las declaraciones por los sujetos pasivos de la relación tributaria. nos encontramos frente a un caso de determinación por la autoridad. HECHOS INSTANTÁNEOS En los hechos instantáneos el legislador es libre para hacer coincidir la exigibilidad de la obligación con las causaciones de la misma. La revisión es un procedimiento interno de la administración. para formular liquidaciones o determinaciones adicionales. podrá corregir. que es la liquidación adicional. y frente a un acto administrativo de determinación. omisiones o empleando de manera equivocada las formas oficiales por la SHCP. 32 del CFF establece que las declaraciones que presenten los contribuyentes serán definitivas y que sólo se podrán modificar por el propio contribuyente hasta en dos ocasiones. deben ejercitarse en un plazo de 5 años contados a partir de la fecha en que se presentó la declaración. señalando además que se trata de una solicitud o de un aviso complementario del original e indicando la fecha y oficina en que se hubieren presentado. y en su caso. como ocurre en el impuesto sobre el uso y tenencia de automóviles. puede dar un plazo para el cumplimiento de la obligación. RECTIFICACIÓN DE SOLICITUDES O DE AVISOS Cuando las solicitudes o los avisos.cuando el contribuyente haga dictaminar por contador público autorizado sus estados financieros. si no una verdadera propia liquidación o determinación hecha por el sujeto activo de la relación tributaria sustantiva. inclusive con los datos que no se modifican. EXIGIBILIDAD DEL CRÉDITO Y DE LA OBLIGACIÓN FISCAL
. REVISIÓN DE LA DECLARACIÓN Las facultades que tiene la SHCP para revisar las declaraciones.cuando sólo disminuyan sus deducciones o pérdidas o reduzcan las cantidades acreditables o compensadas por los pagos provisionales o de contribución a cuenta. La declaración original como consecuencia de los resultados obtenidos en el dictamen respectivo. que es la que se le llama calificación. se hayan hecho con errores. establecerá el momento de exigibilidad. El art. o fracciones en el período. que no es tal. LA EXIGIBILIDAD DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA La diferencia que existe entre nacimiento y exigibilidad de la obligación tributaria debe precisarse con claridad. o por el sujeto activo. que están obligados a presentar los contribuyentes en una fecha determinada. La exigibilidad consiste en que el ente público esté legalmente facultado para cumplir al deudor del tributo al pago de la prestación. ni mucho menos a realizar un verdadero y propio acto de determinación o de liquidación del impuesto. no se produce ningún acto jurídico administrativo en cambio si encuentra motivos para producir una liquidación adicional. como acontece con el impuesto predial.
Al reembolso de los gastos de ejecución .Al pago de los honorarios por notificación de la contribución no pagada . Infractor responsable. Todo infractor de acuerdo con nuestras disposiciones fiscales. 2. incluyendo a aquellas que los hagan fuera de los plazos establecidos. transcurridos los cuales se hace exigible el pago. A falta de disposición expresa. El art. La conducta se integra por tres elementos que son:
. Los caracteres de la conducta infractora que ha determinado la doctrina fiscal.En cualquier otro caso dentro de los 5 días siguientes al momento de la causación. sin que rebase los causados en 5 años .A la pena corporal que corresponda si la conducta también constituye un delito fiscal. Clasificación Doctrinal. Los retenedores y los recaudadores.Al pago de las contribuciones omitidas . para que se considere como tal.Si la contribución se calcula por períodos establecidos en la ley y en los casos de retención o de recaudación de contribuciones. el pago debe de hacerse mediante declaración que se presenta ante las oficinas autorizadas.A liquidar las multas equivalentes hasta un 210% de lo omitido . ______________________________________________________ ____________________ r Se entiende por infracción todo acto u omisión que trae como consecuencia dejar de hacer lo que las disposiciones fiscales ordenan o
Efectuar lo que las mismas prohíbe. La regla general es que el pago se haga en la fecha o dentro del plazo señalado. son la conducta.A cubrir los recargos que procedan por el tiempo transcurrido entre la omisión y el pago.Debe entenderse que al pago del crédito es exigible coactivamente por la autoridad fiscal cuando ha transcurrido el plazo que la ley da para hacerlo y no ose ha hecho. la culpabilidad y la punibilidad. las deben enterar a más tardar el día 11 del mes del calendario inmediato. queda sujeto a las siguientes consecuencias: . La conducta: es la manifestación de voluntad que mediante acción produce un cambio en el mundo exterior. los contribuyentes. y se ejercita la acción penal correspondiente CARACTERES DE LA CONDUCTA INFRACTORA. 6 del CFF dispone que en que momento debe hacerse los pagos. Clasificación Legal. Infractor responsable: son infractores o responsables las personas que realizan los supuestos que se consideran como tales. la antijuricidad. CAPÍTULO 23 LAS INFRACCIONES Concepto. Caracteres de la Conducta Infractora. deja sin modificar ese mundo externo cuyo cambio se espera. o que por no hacer lo que se espera. dentro de los plazos que a continuación se indica: 1. así como los que omitan el cumplimiento de obligaciones previstas por las disposiciones fiscales.
no puede ser castigado. e impuesta por la autoridad administrativa. De tal manera que tenemos que:
Nexo causa / realizamos una acción u omisión . que mientras no exteriorice su resolución de cometer un ilícito fiscal. entonces me hago acreedor a una pena TIPOS DE INFRACCIONES En materia fiscal. o cuyo alcance lo era conocido o conocible. o por la no mutación de ese mundo exterior por la acción esperada que no se ejecuta. La culpabilidad: Es el reproche que ha de hacerse el autor de una Conducta punible o sancionable. o sea la contradicción entre la conducta y el derecho.
. sea contraria a lo que establecen las disposiciones fiscales. ya sea una cantidad fija o mínima. esto es. las infracciones. La antijuricidad: Significa que la conducta manifestada. no existe dolo o mala fe. que debe existir para que una conducta infractora se le pueda imputar a alguien.*. * El nexo causal: entre la conducta y el resultado. Infracciones: Son aquellas que traen como consecuencia la evasión deliberada de los créditos fiscales a través de la conducta que se realiza. Se le llama también infracciones de omisión o leves y las sanción es de carácter económico. pueden ser tres tipos: * Las contravenciones fiscales * Infracciones fiscales * Delitos fiscales Las contravenciones: Son violaciones a las disposiciones fiscales sin el ánimo de evadir las prestaciones fiscales.hay un resultado antijurídica tipificada como delito que perjudica al Edo con esta conducta pretendo evadir por lo tanto soy culpable. * El resultado: es el cambio en el mundo exterior causado por la manifestación de la voluntad. Se le llama también infracciones de comisión o graves y la sanción económica es en función del monto de lo evadido. La punibilidad: Significa que exista una pena o sanción prevista por la ley correspondiente a la conducta infractora. La tipicidad: Consiste en que la conducta infractora encuadre exactamente con el s puesto previsto por la norma fiscal como infracción a la ley fiscal.. que con su comportamiento pretendía un fin. a la que le liga un nexo psicológico motivado.La manifestación de la voluntad: que es la voluntad externa del hombre. atendiendo a la sanción correspondiente. Puede consistir en la acción o en la omisión. sino solo negligencia o descuido en el cumplimiento oportuno de las obligaciones fiscales. e impuesta por la autoridad administrativa.
Como no llevar la contabilidad cuando está obligado. y las sanción es de carácter corporal e impuesta por la autoridad judicial. implica no hacer los asientos dentro de los plazos legales. o sea la intención deliberada de evadir las prestaciones fiscales. sino que persisten hasta que el contribuyente deja de ejecutar los actos violatorios de las disposiciones fiscales. por dejar de hacer lo que ordenan. omitir ingresos. Infracciones simples: son aquellos con un solo acto u omisión. y a cada infracción le corresponde una sanción. Por ej. o sea que se realizan día tras día. se viola una sola disposición fiscal. o hacer lo que prohíben. Por ej. presentar la declaración anual del impuesto sobre la renta en forma extemporánea. en otro ejercicio declarar sus ingresos correctamente. Por ej. no dar el aviso de cambio de razón o denominación social oportunamente. no conservarla a disposición de las autoridades. declarar ingresos menores a los realmente percibidos. o sea fuera del plazo legal establecido por la ley. Por ej.Delitos fiscales: Son violaciones a las disposiciones fiscales que traen como consecuencia la evasión de créditos fiscales. no presentar sus declaraciones correspondientes en forma correcta. Ejemplo: declarar ingresos menores a los realmente percibidos. espaciada o discontinua. no presentar la declaración mensual del Impuesto al Valor Agregado. o sea a intervalos. sin el ánimo de evadir contribuciones. Las infracciones de comisión: son aquellas que se cometen con pleno conocimiento deliberado o deliberado propósito de evadir el cumplimiento de las prestaciones fiscales. Infracciones continuadas: Son aquellas que no se agotan en el momento en que se cometen. por la violación de disposiciones de carácter fiscal. Infracciones leves: son aquellas que no traen como consecuencia la evasión de créditos fiscales. CLASIFICACIÓN DOCTRINAL DE LAS INFRACCIONES FISCALES Las infracciones de omisión: son aquellas que originan la violación de la. no llevar la contabilidad cuando esté obligado. Infracciones administrativas fiscales: son las que califica y sanciona la autoridad hacendaria o fiscal. Infracciones complejas: son aquellas que con un acto u omisión se infringen diversas imposiciones fiscales. Infracciones administrativas no fiscales: son las que califica y sanciona
para volver a declarar ingresos menores a los percibidos y así sucesivamente. cuando se tenga la obligación de hacerlo. Por ej. Por ej. no presentar la declaración anual de impuestos sobre la renta. norma fiscal. no dar aviso de cambio de domicilio oportunamente. Por ej. Infracciones instantáneas: son aquellas que se realizan o se agotan en el momento en que se cometen. declarar en un ejercicio fiscal ingresos menores a los realmente percibidos. sino que su cometimiento es en forma escalonada. hasta que el infractor cesa en sus actos. existe dolo o mala fe. Infracciones graves: son las que traen como consecuencia la evasión de créditos fiscales. Infracciones continuas: son las que no se agotan en el momento en que se cometen. Por ej.
no pagar las contribuciones dentro del plazo que establecen las disposiciones fiscales.cualquier autoridad administrativa que no sea hacendaria o fiscal. las cuales se sancionan con un 20% de lo omitido.7 judicial. promociones y demás documentos que se presenten ante las autoridades fiscales y jurisdiccionales. cuando se trata de contribuciones que no
. un lugar distinto al que corresponda conforme el CFF * Son infracciones relacionadas con el pago de las contribuciones.no presentar las declaraciones.no citar la clave de registro o utilizar alguna no asignada por la autoridad fiscal. pues no puede preverse o aún previéndose. la notificación de la resolución respectiva. solicitudes. de fusión o liquidación de personas morales .no presentar solicitud de inscripción a nombre de un tercero cuando legalmente se esté obligado a ello o hacerlo extemporáneamente.presentar las declaraciones. * Infracciones por errores aritméticos: son las cometidas por errores en las operaciones aritméticas. Infracciones judiciales: son las que califica y sanciona la autoridad . Por ej. y se paga junto con los accesorios dentro de los 15 días hábiles siguientes a partir de la fecha en que surta efectos. avisos o constancias que exijan las disposiciones fiscales o presentarlos a requerimientos de las autoridades fiscales. originando con ello perjuicios al fisco. No cumplir los requerimientos de las autoridades fiscales para presentar algunos de los documentos a los que se refiere esta fracción. salvo cuando la prestación sea espontánea.no presentar los avisos al registro o hacerlo extemporáneamente.autorizar actas constitutivas. o sea por violación a las disposiciones fiscales. por la violación de precios oficiales. cuando se esté obligado conforme a la ley . . salvo cuando la solicitud se presente espontáneamente . Esta conducta no es sancionable. solicitudes. * Infracciones que originan la omisión total o parcial de contribuciones: Es para el efecto de determinar el monto de la sanción que corresponda. la multa se reducirá a la mitad. sin que para ello se requiera resolución administrativa. avisos. clasificándolas de la siguiente manera: Infracciones por caso fortuito o por causa de fuerza mayor: Son las que se cometen con motivo de acontecimientos que están fuera del dominio de la voluntad. así como de presentación de declaraciones. por la violación de disposiciones administrativas de naturaleza no fiscal. CLASIFICACIÓN DE LAS INFRACCIONES EN NUESTRA LEGISLACIÓN FISCAL FEDERAL El CFF regula todo lo relativo a las infracciones fiscales. solicitudes o avisos o expedir constancias incompletas o con errores: . * Son infracciones relacionadas con el registro federal de contribuyentes las siguientes:
. solicitudes. salvo cuando la solicitud se presente espontáneamente. no atender un requerimiento de comparecencia hecho por la autoridad judicial. no se puede evitar. incompletas o con errores . . por ej. o cumplirlo fuera de los plazos señalados de los mismos . las impuestas por la Secretaría de Comercio y Fomento Industrial.no solicitar la inscripción cuando se está obligado a ello o hacerlo extemporáneamente. en las declaraciones.señalar como domicilio para efectos del registro federal de contribuyentes. avisos o expedir constancias. e impiden que el contribuyente no pueda cumplir con la obligación impuesta por la ley.
Clasificaciones de la Sanción. no proporcionar la contabilidad o parte de ella.sean determinables por los contribuyentes. CAPITULO 24 LAS SANCIONES Concepto. cuando las disposiciones fiscales lo establezcan. o expedirlo sin requisitos fiscales . las siguientes: .llevar la contabilidad en forma distinta a como las disposiciones de la ley . asientos o datos falsos en la contabilidad o en los documentos que se expiden . elementos que se requieran para comprobar el cumplimiento de obligaciones propias o de terceros . son las siguiente: .exigir una prestación que no esté prevista en las disposiciones fiscales.no llevar la contabilidad . No suministrar los datos e informes que legalmente exijan las autoridades fiscales. siempre que sean descubiertas en el ejercicio las facultades de comprobación.
* Son infracciones a las disposiciones fiscales en que puedan incurrir los funcionarios o empleados públicos en el ejercicio de sus funciones: . salvo cuando el pago se efectúe espontáneamente. inscripción de cuentas.oponerse a que se practique la visita en el domicilio fiscal. aún cuando se aplique a la realización de las funciones públicas.no llevar algún libro o registro especial a que obliguen las leyes fiscales .microfilmar documentación para efectos fiscales sin cumplir los requisitos que establezcan las disposiciones relativas * Son infracciones relacionadas con el ejercicio de las facultades de comprobación. * Son infracciones relacionadas con la obligación de llevar contabilidad. * Son infracciones cuya responsabilidad recae sobre terceros las siguientes: . recaudar. el contenido de las cajas de valores en general. colaborar a la alteración.asesorar o aconsejar a los contribuyentes para omitir el pago de una contribución.no exigir el pago total de las contribuciones y sus accesorios.
.asentar falsamente que se ha dado cumplimiento a las disposiciones fiscales o que se practicaron visitas en el domicilio fiscal o incluir en las actas relativas datos falsos . permitir y ordenar que se reciba el pago en forma diversa a la prevista en las disposiciones fiscales .no conservar la contabilidad aparte de ella. en la comisión de infracciones fiscales.no presentar para sellarse los libros o sistemas de contabilidad .ser cómplice en cualquier forma no prevista.no expedir comprobante de sus actividades.no conservar la contabilidad a disposición de las autoridades por el plazo que establezcan las disposiciones fiscales .no hacer los asientos correspondientes a las operaciones efectuadas . así como la correspondencia que los visitadores les dejen en depósito. Finalidad de las Sanciones Reglas para la imposición de Multas desvío de Poder os Delitos Fiscales.
sanciones Administrativas* Fiscales: Son las que impone las autoridades fiscales. Las sanciones principales se dividen a su vez en: * Las pecuniarias: son las que tienen un contenido económico. 2-Cuando sean varios los responsables. Desde el punto de vista de su naturaleza. tenga o no como consecuencia la evasión de créditos fiscales. * Las privativas de la libertad: son las penas corporales como la prisión.Multas variables: o sea que oscilan entre un mínimo y un máximo. la confiscación de bienes Las sanciones accesorias se dividen en: . Clasificación de los Delitos Fiscales CONCEPTO: Es la consecuencia inmediata de la violación de la norma jurídica.el decomiso de objetos y mercancía . o sea es la pena o castigo que la autoridad impone a quienes incumplan con el mandato legal.Reglas para proceder en los Delitos Fiscales.tiende a disciplinar al infractor. deben sujetarse a las siguientes reglas: 1. Las sanciones pecuniarias se subdividen a su vez en: . o sea.sancionar directamente al contribuyente que incumple con sus obligaciones fiscales . Se persiguen esencialmente los siguientes objetivos: .la suspensión de empleos
.La aplicación de las multas.la inhabilitación para el ejercicio de derechos o de desempeño de funciones .Multas fijas: o sea de cantidad determinada . *Sanciones Judiciales: Son las que impone la autoridad judicial. gastos de ejecución.multas. por infracción a las disposiciones fiscales. según la gravedad de la infracción. LAS SANCIONES SE CLASIFICAN EN 2 CLASES A SABER Tomando en cuenta a la autoridad que la impone las sanciones pueden ser: /sanciones Administrativas: Son las que impone cualquier autoridad administrativa no fiscal. En nuestra legislación fiscal existen dos clases de multas: . cada uno deberá pagar el total de la multa que imponga
. afectan el patrimonio del contribuyente como la multa. indemnización del 20% por el impago de cheques. se hará independientemente de que exija el pago de las contribuciones respectivas y sus accesorios. siendo de carácter preventivo y a la vez represivo. las sanciones pueden ser: *Sanciones Principales: Las principales son las que existen por si mismas. La imposición de las multas fiscales.sirve como un instrumento de poder de coacción o coerción que la ley le otorga al estado para asegurar el cumplimiento de las disposiciones fiscales .la clausura j LA FINALIDAD DE LAS SANCIONES FISCALES La finalidad es la de evitar prácticas de los contribuyentes tendientes a evadir el cumplimiento de las disposiciones fiscales.la intervención permanente . REGLAS PARA LA IMPOSICIÓN DE MULTAS EN MATERIA FISCAL FEDERAL Las multas son sanciones pecuniarias impuestas por la autoridad por violación a las disposiciones fiscales. recargos. *Sanciones Accesorias: Son las que existen como consecuencia la infracción principal.
cuando se de cualquiera de los siguientes supuestos: a). significa que señale con precisión las circunstancias especiales C) que para evitar que la multa sea excesiva. o de que se le notifique el oficio de observaciones. 11. 10. la segunda o posteriores veces que se sancione al infractor por la comisión de la misma infracción. D) es agravante la comisión de la infracción en forma continuada. se aplicarán las siguientes multas: A) El 50% de las contribuciones omitidas.Cuando por un acto u omisión se infrinjan diversas disposiciones fiscales.que se lleven dos o más sistemas de contabilidad con distinto contenido
. cuando el infractor las pague junto con sus accesorios después del cierre del acta final de visita. cuando las infracciones consistan en devoluciones. C) El 150% de las contribuciones omitidas de los demás casos. 5-Dentro de los límites fijados por el CFF debe cumplir los siguientes requisitos: A) que la imposición de la multa esté debidamente fundada B) que se encuentre motivada. B) también será agravante en la comisión de una infracción. acreditaciones o compensaciones. o que se sancione al infractor por la comisión de una infracción que tenga esa consecuencia b). ordene o permita la destrucción total o parcial de la contabilidad f).Cuando la comisión de una o varias infracciones..que se lleven dos o más libros sociales similares con distinto contenido e). origine la omisión total o parcial en el pago de contribuciones.-que se destruya.. sólo se aplicará la que corresponda a la infracción cuya multa sea mayor 8..-tratándose de infracciones que tengan como consecuencia la omisión en el pago de contribuciones.Cuando el importe de la multa se pague dentro del mes siguiente a la fecha en que se notifique al infractor la resolución por la cual se le imponga la sanción.3-Los funcionarios y empleados públicos que en ejercicio de sus funciones conozcan de hechos u omisiones que entrañen o puedan entrañar infracción a las disposiciones fiscales. se presenta la reincidencia cuando: a).-que se utilicen.. cuando el infractor las pague junto con sus accesorios antes del cierre del acta final de visita.Cuando las autoridades fiscales determinen contribuciones omitidas mayores que las consideradas. a las que correspondan varias multas. B) El 100% de las contribuciones omitidas. se tome en cuenta la gravedad de la infracción realizada D) que tratándose de multas en las que la sanción pueda variar entre un mínimo y un máximo o cierto monto intermedio entre los dos.. 9. documentos expedidos a nombre de un tercero para deducir su importe c). 6-Se deben tomar en cuenta los siguientes agravantes que hayan incurrido en la conducta infractora: A) se considerará como agravante el hecho de que el infractor sea reincidente. 7. sin derecho a ello. la omisión en el entero de contribuciones que se hayan retenido o recaudado de los contribuyentes.tratándose de infracciones que no impliquen omisión en el pago de contribuciones.También se aplicarán las multas señaladas en la regla 9.que se haga uso de documentos falsos o en los que se haga constar operaciones inexistentes b).que se microfilmen documentos para efectos fiscales sin cumplir con los requisitos que establezcan las disposiciones relativas C) se considera también agravante. la multa se reducirá en un 20% de su monto. 4-No se impondrán multas cuando se cumplan en forma espontánea las obligaciones fiscales fuera de los plazos señalados.
13.cometan conjuntamente el delito . 3. dentro del mes siguiente a la fecha en que se le notificó la resolución respectiva.En un 20% sobre el monto de las contribuciones sometidas o del beneficio indebido. DESVÍO DE PODER Consiste en la imposición de sanciones en contravención a lo que disponen las reglas que para tal efecto establece el CFF. . siempre que el infractor pague o devuelva los mismos con sus accesorios.En un 20% del monto de las contribuciones omitidas o del beneficio indebido. cuando se incurra en esta infracción.Tratándose de la omisión de contribuciones que haya derivado de error aritmético en las declaraciones.En una cantidad igual al 50% del importe de las contribuciones retenidas o recaudadas y no enteradas. B) Se disminuirán: .En un 25% del monto de las contribuciones omitidas que hayan sido objeto de dictamen. cumpliendo una promesa anterior.
. Se entiende por delito continuado cuando se ejecuta con pluralidad de conductas o hechos. la multa será el 10%. 13.auxilien a otro después de su ejecución.Formule la declaratoria correspondiente en los casos de contrabando de mercancías por las que no deba pagarse impuestos y requieran de permiso de autoridad competente o de mercancías de tráfico prohibido. cuando en la comisión de la infracción se de alguno de los agravantes relacionados con la contabilidad. con unidad de intención delictuosa e identidad de disposición legal. se impondrá una multa que será el 20% de las contribuciones omitidas.concierten la realización del delito . en el supuesto de que se imponga el 150% del monto de lo omitido. L Formule querella tratándose de los delitos equiparables en cuanto a la sanción al contrabando.Declare que el fisco federal ha sufrido perjuicios en los casos de los delitos de apoderamiento de mercancías que se encuentren en el recinto fiscal o fiscalizado. DELITOS FISCALES Por delito debemos entender todo acto u omisión que sanciona las leyes
penales. de delitos sancionables con las mismas penas de delito de defraudación fiscal. en este caso las disposiciones del CFF que determinen que conductas de los contribuyentes constituyen un delito de carácter fiscal. o deteriore o destruya dolosamente.ayuden dolosamente a otro para su comisión . REGLAS PARA QUE SE PROCEDA PENALMENTE POR LOS DELITOS FISCALES. incluso de diversa gravedad.se sirvan de otra persona como instrumento para ejecutarlo . *Los elementos constitutivos de todo delito son: -El elemento subjetivo o interno -El elemento objetivo *Responsables de los delitos fiscales son quienes: . o cuando la infracción sea en forma continuada .12.induzcan dolosamente a otro a cometerlo . cada vez que el infractor haya reincidido. 2.Cuando se declaren pérdidas fiscales mayores a las realmente sufridas.realicen la conducta o el hecho descritos en la ley . de defraudación fiscal. las multas se aumentarán o disminuirán conforme a las siguientes bases: A) Se aumentarán: . .En los casos a los que se refiere la regla 9.En un 60%.
La acción penal en los delitos fiscales. si la interrupción de estos. 1 CLASIFICACIÓN DE LOS DELITOS FISCALES. 8.4. de 5 años.Para los efectos de los delitos fiscales. y se de por terminado el juicio. artículos.La aplicación de multas por infracciones. las prestaciones fiscales omitidas. se consideran mercancías los productos. perseguibles por querella por la SHCP prescribirá en tres años a partir del día en que dicha secretaría tenga conocimiento del delito y del delincuente si no.La denuncia por la comisión de un delito se presentará ante la procuraduría general de la república. 6. 7. En el caso de delito continuado.Las sanciones pecuniarias derivadas de la comisión de delitos fiscales.
. se impondrán por las autoridades administrativas. ola no producción del resultado se debe a causas ajenas a la voluntad de la gente. 9. efectos o cualesquier otros bienes aún cuando las leyes los consideren inalienables o irreductibles a propiedad particular. * Delito de contrabando * Delitos que se sancionan con las mismas penas que el delito de contrabando
* Delito de defraudación fiscal. es decir que no se continúe el trámite de la acción penal.La SHCP podrá solicitar que los procesos por delitos fiscales se sobresean. 5. la pena podrá aumentarse hasta por una mitad más de la que resulte aplicable. se hará independientemente de que se exija el pago de las contribuciones y sus accesorios así como de las penas impuestas por las autoridades judiciales cuando se incurra en delito fiscal. siempre y cuando sean antes de que el ministerio público formule conclusiones y se paguen o queden garantizados a satisfacción de la propia secretaría. cuando la resolución de cometer un hecho delictivo se traduce en un principio de su ejecución o en la realización total de los actos que debieran producirlo. La tentativa de los delitos previstos en el CFF es punible o sancionable.
Documents similar to Libro 1 (Derecho Fiscal)Derecho Fiscal - Refugio de Jesus Fernandez MartinezResumen Arrioja VizcaínoDerecho FiscalDerecho Fiscal - Raul Rodriguez LobatoDerecho Fiscal i - Hugo Carrasco IriarteTesina Derecho FiscalINTRODUCCION AL ESTUDIO DEL DERECHO TRIBUTARIO MEXICANO - EMILIO MARGÁIN MANAUTOUDerecho Financiero Mexicano - Sergio Francisco de La GarzaPrimcipios de Derecho TibutarioIngresos Del Estado Y ClasificacionApuntes Segundo Parcial Fiscal3. CARBONELL.Teoria"Migración y remesas de tamaulipecos para actividades productivasDefinicion Derecho FiscalDerecho Fiscal i Texto Principal)Los Principios Teoricos de Los ImpuestosDerecho Fiscal iT-Derecho FinancieroDerecho Fiscal en 121 PreguntasCLASIFICACIÓN DE LAS CONTRIBUCIONESDerecho Fiscal - Adolfo Arrioja VizcainoEL_PROCESO_AGRARIODerecho Procesal FiscalApuntes de FiscalAve Maria (Rombi)Sopranoíntima SISTEMA DE CONTRIBUCIONES Y EL PRINCIPIO DE ANUALIDAD PRESUPUESTARÍAQué es una visita domiciliaria y cuálAnalisis Del Articulo 27 ConstitucionalDerecho financiero Publico

References: artículo 31
 artículo 31
 artículo 31
 artículo 14
 artículo 68
 artículo 31
 resolución 
 artículo 73
 artículo 5
in dubio
 resolución 
 resolución 
 resolución 
 artículo 28
 resolución 
 artículo 16
 Resolución 
 resolución 
 artículo 73
 artículo 6
 artículo 28
 artículo 23
 artículo 37
 artículo 74
 resolución 
 Artículo 146
 artículo 32
 resolución 
 resolución 
 resolución 
 resolución 
 resolución 
 resolución 
 resolución