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Timestamp: 2017-04-26 13:41:40+00:00

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Blog sobre Contabilidad tributación finanzas Valoración y blanqueo capital. GREGORIO LABATUT SERER: 2014
capitales y FT. El desarrollo reglamentario de la Ley se produjo en el mes de
mayo de 2014 mediante el Real Decreto 304/2014, de 5 de mayo, por el que se
aprueba el Reglamento de la Ley 10/2010, de 28 de abril, de prevención del
¿Se pueden repartir dividendos teniendo resultados negativos de ejercicios anteriores? Consulta número 5 del BOICAC número 99/septiembre 2014. Siguiendo
prácticos, hemos comentado la consulta número 5 del BOICAC número 99/septiembre
2014, sobre la distribución de beneficios por parte de una sociedad que tiene
registrados resultados negativos de ejercicios anteriores y en la que la
reserva legal no ha alcanzado el 20 por 100 del capital social..
Internacional de Abogados (IBA) en conjunto con la Asociación
Americana de Abogados (ABA) y el Consejo
de Colegios de Abogados de Europa (CCBE), han
publicado una nueva guía con el objetivo
de proporcionar a los abogados de todo el mundo orientaciones prácticas que
faciliten la detección y prevención del blanqueo de capitales.
nueva Guía de un
abogado para abogados en la detección y prevención del blanqueo de capitales aborda las responsabilidades de los abogados en esta materia en muchos países,
se centra en las obligaciones legales que abogados tienen en el desarrollo de su
profesión y se exponen las últimas técnicas de detección que deben emplear los
abogados para evitar la participación en el blanqueo de capitales. Además, la
Guía ofrece estimulante comentario de las obligaciones éticas subyacentes que
los abogados tienen que seguir, para estar alerta sobre las personas
involucradas en actividades delictivas.
La guía surge por la experiencia
en la retroalimentación de los abogados en la IBA, ABA y conferencias CCBE en
los últimos años, que aboga por una guía práctica sobre la base de los estudios
de casos de la participación 'involuntaria' de los abogados en esquemas de blanqueo
de capitales. Esta Guía pretende ser un recurso para los
despachos de abogados para poner de manifiesto sus preocupaciones y ayudarles a que puedan cumplir con sus
obligaciones legales en los países donde se aplican. Se compone de:
He leído en la web de ParlamentoEuropeo europarl, la noticia titulada: “Blanqueo de capitales: El PE logra unacuerdo para crear registros centrales de propietarios de empresas”, en la
misma se indica la obligación de establecer un registro central sobre
propietarios de empresas al que se tienen que inscribir de forma obligatoria.
Ello configurará un Registro de Propietarios de Empresas, al cual podrán tener
acceso los Estados, las unidades de inteligencia financiera y cualquiera que
tenga un interés legítimo.
Todo ello “….es posible gracias al acuerdo alcanzado ayer martes entre el Parlamento
Europeo y el Consejo para sacar adelante una nueva directiva sobre blanqueo de
capitales. La ley exigirá también a los bancos, auditores, abogados, agentes
inmobiliarios y los casinos, entre otras entidades, a ser más vigilantes con
las transacciones hechas por sus clientes”.
En este sentido, también se cita
la importancia que tienen en la prevención de blanqueo de capitales los
auditores y los abogados, para que extremen las precauciones de diligencia
debida en las transacciones que realicen sus clientes, además de los bancos,
agentes inmobiliarios y casinos de juego.
Comentar, que la Unión Europea ha
llegado a esta decisión que abre la polémica entre el anonimato que caracteriza
a la Sociedad Anónima, con la preservación del bien común que se ve amenazado
porque que “…..los fondos sujetos al blanqueo de capitales pueden llegar a
suponer entre un 2% y un 5% del PIB de la Unión”.
Es un tema grave, que abre la polémica
entre el anonimato que caracteriza a la Sociedad Anónima con lucha imperiosa contra
Director de la Jornada online
homologadas por el ICAC como formación continuada para los auditores de cuentas
Reacciones: Se aprueba el Anteproyecto de la Ley de Auditoría de Cuentas. Principales novedades.
En el Consejo de Ministros de
ayer día 26 de diciembre se aprobó el anteproyecto de la Ley de Auditoría.
Puede verse en: - Anteproyecto. - Nota de prensa. El Anteproyecto parece que recoge
las alegaciones presentadas por las Corporaciones (REA+REGA y Censores), por lo
menos así lo anunció la Presidenta del ICAC. Puede verse al respecto el blog de
Ignacio Aguilar Economía y Auditoría. En él se hace un resumen muy interesante., puede verse pinchando aquí.
Todo esto se ha producido para
adaptar la normativa española (modificada apenas hace tres años) al REGLAMENTO (UE) No 537/2014 DEL PARLAMENTOEUROPEO Y DEL CONSEJO de 16 de abril de 2014 sobre los requisitos específicospara la auditoría legal de las entidades de interés público y por el que sederoga la Decisión 2005/909/CE de la Comisión
Todo esto se produce en respuesta
a los recientes escándalos que se han producido. Habría que hacer algo para
reforzar la independencia, la transparencia y la objetividad de los trabajos de
auditoría. Se tenía que intervenir de forma rápida para que recobrar la
confianza en el trabajo de auditor de cuentas.
Tenemos trabajo para actualizarnos
con todas las novedades que nos trae el Anteproyecto. Sin olvidar que hasta que
se convierta en Ley tendrá varios cambios. Yo de momento voy a destacar lo que
más me ha llamado la atención.
El Anteproyecto intenta reforzar
la independencia del auditor, para ello es necesaria una mayor transparencia y
reforzar la supervisión por parte de los organismos supervisores (CNMV, Banco
de España, etc.) de modo que se refuerce la calidad de los trabajos de
auditoría, de forma que se consiga una mayor confianza en la información
contable auditada. También se refuerza
el papel del ICAC como supervisor.
La mayoría de los cambios se
refieren a las auditorías de las Entidades de Interés Público (EIP). A estos
efectos se consideran EIP las entidades de crédito, aseguradoras y cotizadas
(incluidas las que operan en el MAB) entre otras ya vigentes como instituciones
de inversión colectiva, fondos de pensiones y sociedades de garantía recíproca.
El actual Reglamento de Auditoría, incluye también como EIP a Aquellas
entidades cuyo importe neto de la cifra de negocios o plantilla media durante
dos ejercicios consecutivos, a la fecha de cierre de cada uno de ellos, sea
superior a 200.000.000 de euros o a 1.000 empleados, respectivamente. Sin
embargo el Anteproyecto en su Disposición Final Novena indica que “A partir del
día siguiente al de la publicación en el Boletín Oficial del Estado de esta ley
quedan sin efecto los umbrales de importe neto de la cifra de negocios y de plantilla
media recogidos en el artículo 15.1.e) del Reglamento que desarrolla el texto
refundido de la Ley de Auditoría de Cuentas, ……… para considerar que una
entidad es de interés público, hasta que el Gobierno determine reglamentariamente
los nuevos límites”.
Para conseguir lo anterior, se
¿Cuál es el tratamiento contable de una franquicia? Consulta número 4 del BOICAC número 99/septiembre 2014. Siguiendo
prácticos, hemos comentado la consulta número 4 del BOICAC número 99/septiembre
2014, sobre la contabilización del importe satisfecho en concepto de canon de
entrada a una franquicia.
Jornada online sobre métodos actuales de valoración de empresas. Homologada por el ICAC con 8 horas de formación obligatoria para auditores de cuentas inscritos en el ROAC., Publicado por
Reacciones: Jornada de Actualización para Auditores de Cuentas, Contables y Asesores Fiscales sobre Prevención del Blanqueo de Capitales. El Nuevo Reglamento. 'On line'.. ADEIT. Fundación Universidad-Empresa de Valencia.
Homologada por el ICAC con 8 horas de formación obligatoria para los auditores de cuentas del ROAC., Publicado por
¿Cuál es el tratamiento contable de la adquisición de un inmueble sometido a una condición resolutoria? Consulta número 1 del BOICAC número 99/septiembre 2014. Siguiendo con
hemos comentado la consulta número 1 del BOICAC número 99/septiembre 2014,
sobre el tratamiento contable de la adquisición de un inmueble sometido a una
blanqueo de capitales. Homologada por el ICAC con 8 horas de formación auditores
cuentas ROAC. http://xurl.es/9fxrh
Caso práctico sobre “Tratamiento contable del alquiler de un contrato de arrendamiento “ad aedificandum” por parte del arrendador. He realizado un caso práctico
sobre “Tratamiento contable de un contrato de arrendamiento ad aedificandum porparte del arrendador”. para InformaRec Boletín del Registro de Expertos
Contables del Consejo de Economistas de España. Boletín núm. 61 de 13de
Un contrato de arrendamiento “ad
aedificandum”, consistente en la cesión, por parte de una entidad pública (el
arrendador, en adelante), de suelo industrial para que en éste, el
arrendatario, realice las obras de aquellas construcciones e instalaciones que
considere necesarias para el desarrollo de su actividad económica.
En virtud del contrato de
arrendamiento ad aedificandum, el arrendatario no se verá obligado a pagar al
arrendador cuota alguna en concepto de alquiler durante el periodo de vigencia
del mencionado contrato. A cambio, el arrendatario se compromete a devolver al
arrendador el terreno, junto con la construcción e instalaciones, al
Dichas construcciones serán
entregadas al arrendador a la terminación del contrato de arrendamiento,
pudiendo el arrendatario disfrutar del uso del resultado de las mencionadas
obras durante la vigencia del contrato.
Es decir, en el arrendamiento ad
aedeficandum, también calificado por algunos autores como arrendamiento ad
meliorandum, el arrendador no recibe una contraprestación dineraria, sino más
bien una contraprestación no dineraria consistente en el inmueble construido
sobre el terreno cedido, que recibirá al término del contrato de arrendamiento.
También es posible introducir en
el contrato la posibilidad de incorporar un derecho de opción de compra a favor
del arrendatario sobre el terreno, ejercitable a la finalización del contrato
La figura de arrendamiento ad
aedeficandum se encuentra regulada por varias normativas1, pero ninguna de
ellas la desarrolla detalladamente ni tampoco acota o limita las cláusulas que
debe contener el contrato. Ello deja libertad a las partes para que acuerden
los términos de la operación, de modo que podemos encontrarnos con distintas
condiciones contractuales entre diferentes contratos.
Desde un punto de vista contable,
la cuestión fundamental es quien debe registrar el inmueble construido, para
ello será necesario leer con detenimiento las condiciones concretas que se
establezcan contractualmente para este tipo de operación, pues ellas serán las
que determinen si corresponde al arrendador o el arrendatario. Dicho de otro
modo, la asunción del registro contable del inmueble construido sobre el suelo
arrendado va a depender de las cláusulas contractuales que acuerden las partes.
Se expone un caso práctico
considerando las posibles cláusulas que puede tener el contrato.
Desde Primera Lectura Ediciones, me han hecho llegar un
resumen interesantísimo sobre los Grupos de Consolidación fiscal.
blanqueo de capitales. Homologada por el ICAC con 8 horas de formación.
valoración de empresas. Homologada por el ICAC con 8 horas de formación.
- Videoconferencia Problemática contable del
cierre 2014 y últimas novedades fiscales. Homologada por el ICAC con 4 horas de
formación. 23 de enero 2015
Así se manifiesta en la Memoria de actividades del SEPBLACde 2013, en la que se manifiesta que en general “Los asuntos abiertos
por blanqueo de capitales o financiación del terrorismo alcanzaron en 2013 la
cifra de 4.025, lo que representó un notable incremento (del 31,6 %) respecto a
los asuntos del año 2012”.
También se puede ver en esta Memoria de actividades que el
colectivo de Sujetos obligados, párrafos a) a i), art. 2.1, Ley 10/2010 (principalmente
entidades financieras y de seguros, incrementaron sus comunicaciones por
indicio desde 2012 a 2013 en un 32,7 %, mientras que el colectivo representado
por Sujetos obligados, párrafos j) a y), art. 2.1, Ley 10/2010 (Notarios,
Registradores de la Propiedad, Abogados, auditores, contables, asesores fiscales,
juego, inmobiliarias, joyerías, arte, antigüedades, transporte de fondos, etc.)
incrementaron las comunicaciones por indicio en un 37,3 %.
En él poníamos de manifiesto que la banca española tiene
contabilizados créditos fiscales en el activo (Deferred Tax Asset) por importe
de 50.000 millones de euros, y que Basilea III no los considera, restándolos del
Patrimonio Neto a los efectos del cálculo del “core capital” del 8 %.
banca cercana a los 50.000 millones de euros, lo cual significaría un nuevo
rescate de la banca para España.
estos créditos, para evitar así, el nuevo rescate de la banca.
Claro este aval, en caso de que se produzca su ejecución, correría
a cargo de los presupuestos, esto es, a cargo de todos nosotros.
Pues bien, no es esta la única maniobra realizada, para
mantener en el balance los créditos por pérdidas a compensar DTA. Existe otra.
¿Cuál es esa otra medida, que podríamos calificar como de
“ingeniería contable fiscal”?
La cuestión está en la Disposición final segunda, que
modifica el texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, aprobado
por el Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de marzo.
En la misma se indica: «Primero. Con efectos para los
períodos impositivos que se inicien a partir de 1 de enero de 2011, se
introducen las siguientes modificaciones en el texto refundido de la Ley del
Uno. Se añade el apartado 13 al artículo 19, que queda
El Grupo de Acción Financiera de Prevención de Blanqueo de
Capitales (GAFI), visitó España, y después de verificar la situación de nuestro
país en prevención de blanqueo de capitales y financiación del terrorismo, ha emitido su informe con fecha diciembre 2014.
El GAFI es el órgano intergubernamental que se ocupa de la
publicación de normas y de la supervisión de su aplicación por los distintos
países. (Ha creado 40 + 9 Normas de prevención de blanqueo de capitales y FT) Como resultado de su visita a España, su opinión es
positiva, se destaca los enormes esfuerzos que ha realizado nuestro país y que
ha conseguido tener una normativa sólida y eficaz para la lucha contra el
blanqueo de capitales y FT, basada en el riesgo.
También se indica que existe un organismo de inteligencia financiera fuerte y eficiente
en la persecución de estas operaciones. Enhorabuena al SEPBLAC.
El GAFI felicita a España también porque cuenta con un
sistema ejemplar de acceso al titular real mediante el sistema de localización de la Base de Datos de Titulares Reales que el Ministerio de Justicia (a través del Consejo General del Notariado)
Pero hay ciertas áreas que necesita mejoras. Para el GAFI estas áreas que necesita mejorar son:
La modificación ha consistido en incorporar «la huella
digital correspondiente al depósito se generará aplicándole al fichero.ZIP el
algoritmo estándar MD5 (rfc 1321)…»
Al parecer, este fichero ZIP contiene el algoritmo MD5 (rfc
1321), del Centro Criptológico Nacional (CNN), necesario para el deposito
digital de las Cuentas Anuales.
Jornada on line de formación sobre Normas
formación obligatoria auditores de cuentas. 8 horas de auditoría. http://av.adeituv.es/av/info/index.php?codigo=jornada-nia-1
en Auditoría de Cuentas. Homologado por el ICAC. On line. Matrícula en: http://xurl.es/jmwmn
Reacciones: ¿Cómo afectan los delitos de blanqueo de capitales al informe de auditoría de cuentas? Contradicciones entre la Ley de Prevención de Blanqueo de Capitales y las NIA-ES.
Los Auditores de Cuentas son
sujetos obligados de la Ley 10/2010 de prevención de blanqueo de capitales y FT. (Artículo 2.1 m).
En consecuencia están obligados a cumplir con los requerimientos de la Ley,
entre ellos la diligencia debida con los clientes y la obligación de
comunicación de operaciones sospechosas al SEPBLAC tras la realización de un
Pues bien, supongamos que el
auditor de cuentas en el desarrollo de su labor detecta una o varias
operaciones sospechosas de blanqueo de capitales o FT. Tras un examen especial
de las mismas se llega a la conclusión de que no existe explicación económica aparente
que sea razonable para las mismas por lo que tiene la obligación de comunicar al
SEPBLAC a través del modelo F-19 (arts. 17 y 18 de la Ley) estas operaciones.
podemos preguntar ¿Cómo afecta este hecho al informe de auditoría y en su caso
a la carta de recomendaciones?
Esta problemática, fue expuesta
por el profesor Gregorio Labatut Serer durante su intervención en el 5ºAuditMeeting celebrado en Madrid los días 11 y 12 de Diciembre de 2014.
La respuesta la tenemos en las
Normas Internacionales de Auditoría aplicables a España (NIA-ES), fundamentalmente
en la NIA-ES 240, 250 y en las NIA-ES serie 700
De su aplicación, deducimos que
pueden pasar cuatro cosas:
Reacciones: Los días 11 y 12 de diciembre se celebró en Madrid el 5º AuditMeeting. Organizado por el Consejo General de Economistas (REA+REGA)se celebró en la Mutua Madrileña el 5º AuditMeeting, con gran afluencia de los
auditores de cuentas inscritos en el REA+REGA.
El día 11 de diciembre participó el profesor Gregorio Labatut
Serer con la conferencia”La
Ley de Prevención de Blanqueo de Capitales y Financiación del Terrorismo sobre
la Auditoría de Cuentas”. Fue presentado por el Profesor Francisco Sierra Capel.
Gregorio Labatut Serer es
profesor titular de la Universidad de Valencia y presidente de honor del Instituto
de Expertos en Prevención de Blanqueo de Capitales (INBLAC)
En su conferencia el
profesor Labatut, además de presentar al INBLAC como instituto de referenciapara los expertos y sujetos obligados a la Ley de Prevención de Blanqueo deCapitales, expuso la problemática de los auditores de cuentas para el
cumplimiento de la Ley de Prevención de Blanqueo de Capitales. Hizo un repaso de las Normas
Internacionales de Auditoría NIA-ES en las que encaja perfectamente las
obligaciones de estos profesionales en cuanto al complimiento de la Ley de
Prevención, y puso de manifiesto algunos temas no resueltos, como la repercusión
en el informe de auditoría de aquellos delitos relacionados con el blanqueo de
capitales que sean significativos y afecten a la imagen fiel de la compañía auditada.
El Colegio Oficial de Censores Jurados de Cuentas de
Alicante organiza la Jornada sobre: Actualizaciones de Contabilidad: Normativay consultas publicadas por el ICAC. Tendrá lugar el próximo 17 de diciembre los
locales del Colegio de Alicante, y la impartirá el profesor Gregorio Labatut
Normativa contable: Consultas, actualización contable y
operaciones cierre 2014.
BOICAC 98 junio 2014: Sobre Tratamiento contable de una
póliza de crédito y un descubierto en cuenta corriente. NRV 9ª. Sobre la
contabilización del Impuesto sobre Gases Fluorados de Efecto Invernadero
medidas tributarias y financieras. Sobre el registro contable de una factura en
un determinado contrato de arrendamiento operativo. Sobre el registro contable
de la modificación de la base imponible del Impuesto sobre el Valor Añadido
(IVA), en virtud de la emisión de una factura rectificativa. Sobre el
tratamiento contable de ciertas cantidades reclamadas a la empresa por la
Hacienda Pública, en concepto de retenciones mal practicadas en las nóminas de
ejercicios anteriores. Sobre la calificación contable del mobiliario adquirido
por una empresa destinado a la exposición en tiendas y ferias. Sobre el
registro contable de los “bonus” o salarios variables en función de objetivos
abonados por una empresa a sus empleados. Sobre el tratamiento contable de los
créditos fiscales que pueden surgir con ocasión de la sentencia del Tribunal de
Justicia de la Unión Europea de 27 de febrero de 2014, por la que se declara la
ilegalidad del impuesto sobre ventas Minoristas de Determinados Hidrocarburos
(Céntimo sanitario).
Reacciones: Nuevas retenciones para el año 2015 y 2016
El Real Decreto 1003/2014, de 5 de diciembre, por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, aprobado por el Real Decreto 439/2007, de 30 de marzo, en materia de pagos a cuenta y deducciones por familia numerosa o personas con discapacidad a cargo, modifica
el Reglamento del IRPF reduciendo las retenciones y regulando las nuevas
deducciones para familias numerosas o personas con discapacidad, establece los
nuevos porcentajes de retenciones para el ejercicio 2015 y 2016. Son los siguientes:
Retención a administradores de entidades de menor tamaño (cifra de
negocios inferior a 100.000 euros)
Retención contribuyentes que inicien el ejercicio de actividades
profesionales en el período impositivo de inicio de actividades y en los dos
siguientes, siempre y cuando no hubieran ejercido actividad profesional
alguna en el año anterior a la fecha de inicio de las actividades.
auditores cuentas ROAC.
Matricula en: http://xurl.es/p6kl1
Universitario en Gestión Financiera y Contable de la Pyme con ERP. On line.

References: Real Decreto 
 artículo 15
 Real Decreto 
 artículo 19
 Real Decreto 
 Real Decreto