Source: https://interpretacje-podatkowe.org/odsetki/ibpbi-2-4510-74-15-jd
Timestamp: 2018-03-21 18:51:45+00:00

Document:
IBPBI/2/4510-74/15/JD | Interpretacja indywidualna
Czy przy określaniu wysokości zadłużenia zgodnie z art. 16 ust. 1 pkt 60 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych na dzień spłaty odsetek należy uwzględniać poziom zadłużenia z tytułu odsetek oraz kapitału pożyczki, które są spłacane w tym dniu?
IBPBI/2/4510-74/15/JDinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2012 r., poz. 749 ze zm.) oraz § 5 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz.U. Nr 112, poz. 770 ze zm.), Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach, działający w imieniu Ministra Finansów, stwierdza, że stanowisko Spółki, przedstawione we wniosku z 15 stycznia 2015 r. (wpływ do tut. BKIP 20 stycznia 2015 r.), uzupełnionym 14 i 17 kwietnia 2015 r., o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej m.in. podatku dochodowego od osób prawnych w zakresie ustalenia, czy przy określaniu wysokości zadłużenia zgodnie z art. 16 ust. 1 pkt 60 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych na dzień spłaty odsetek należy uwzględniać poziom zadłużenia z tytułu odsetek oraz kapitału pożyczki, które są spłacane w tym dniu... (pytanie oznaczone we wniosku nr 7) – jest prawidłowe.
W dniu 24 grudnia 2014 r. do tut. Biura wpłynął wniosek o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej m.in. podatku dochodowego od osób prawnych w zakresie ustalenia, czy przy określaniu wysokości zadłużenia zgodnie z art. 16 ust. 1 pkt 60 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych na dzień spłaty odsetek należy uwzględniać poziom zadłużenia z tytułu odsetek oraz kapitału pożyczki, które są spłacane w tym dniu. Wniosek nie spełniał wymogów formalnych, dlatego też pismem z 1 kwietnia 2015 r. Znak: IBPBI/2/4510-69/15/JD, IBPBI/2/4510-70/15/JD, IBPBI/2/4510-71/15/JD, IBPBI/2/4510-72/15/JD, IBPBI/2/ 4510-73/15/JD, IBPBI/2/4510-74/15/ JD, IBPBI/2/4510-75/15/JD, IBPBI/2/4510-76/15/JD, IBPBI/2/ 4510-77/15/JD, IBPBI/2/4510-78/15/JD, IBPBII/1/4515-21/15/MZ wezwano do jego uzupełnie- nia. Uzupełnienia wniosku dokonano 14 i 17 kwietnia 2015 r.
Czy przy określaniu wysokości zadłużenia zgodnie z art. 16 ust. 1 pkt 60 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych na dzień spłaty odsetek należy uwzględniać poziom zadłużenia z tytułu odsetek oraz kapitału pożyczki, które są spłacane w tym dniu... (pytanie oznaczone we wniosku nr 7)
Zdaniem Spółki, z uwagi na fakt, że wartość zadłużenia Spółki wobec udziałowców posiadających nie mniej niż 25% akcji i wobec innych podmiotów posiadających co najmniej 25% akcji w kapitale tych udziałowców rozpatruje się na dzień zapłaty odsetek do kwoty tego zadłużenia nie należy wliczać kwoty zobowiązania z tytułu zapłaconych tego dnia odsetek od pożyczki oraz kapitału pożyczki. Kwoty te nie stanowią już w dniu ich zapłaty zadłużenia Spółki wobec wspólników lub innych podmiotów, o których mowa w art. 16 ust. 1 pkt 60 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (t.j. Dz.U. z 2014 r., poz. 851 ze zm., dalej: „ustawa o CIT”). Jednocześnie Wnioskodawca wyjaśnia, że regulacja art. 16 ust. 1 pkt 60 i 61 ustawy o CIT w brzmieniu sprzed 1 stycznia 2015 r. będzie mieć w tym przypadku zastosowanie na podstawie art. 7 ustawy z dnia 29 sierpnia 2014 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw (Dz.U. z 2014 r., poz. 1328 ze zm.), zgodnie z którym do odsetek od pożyczek, w przypadku których kwota udzielonej podatnikowi pożyczki została podatnikowi faktycznie przekazana przed dniem wejścia w życie tej ustawy, tj. przed 1 stycznia 2015 r., stosuje się przepisy art. 16 ust. 1 pkt 60 i 61 oraz ust. 6 ustawy o CIT, w brzmieniu obowiązującym przed 1 stycznia 2015 r. Zdaniem Wnioskodawcy, do ustalonego zadłużenia nie wlicza się kwoty kapitału pożyczki oraz odsetek spłacanych w tym dniu, ponieważ kwoty te nie stanowią już na dzień zapłaty odsetek zadłużenia. Wynika to z faktu, że spełnienie świadczenia wobec wierzyciela skutkuje wygaśnięciem zobowiązania (długu). Podobne stanowisko zajmują organy podatkowe (por. interpretacja Dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach IBPBI/2/423-212/11/MS z 27 maja 2011 r. oraz IBPBI/2/423-1318/09/AK z 29 stycznia 2010 r., interpretacja Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie IPPB3/423-314/12-2/MS z 10 sierpnia 2012 r.).
W zakresie pytań oznaczonych we wniosku nr 1-6 oraz 8-11 wydano odrębne rozstrzygnięcia.
IBPBI/2/423-1318/09/AK | Interpretacja indywidualna
IBPBI/2/423-212/11/MS | Interpretacja indywidualna
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Odsetki > IBPBI/2/4510-74/15/JD

References: art. 16
 art. 14
 art. 16
 art. 16
 art. 16
 art. 16
 art. 16
 art. 7
 art. 16