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RESOLUCIÓN GENERAL (A.F.I.P.) No TÍTULO I - EMPLEADORES - PDF
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Manuel Salazar Espinoza
1 RESOLUCIÓN GENERAL (A.F.I.P.) No Modificaciones en el régimen de graduación de sanciones Régimen de la Seguridad Social 15/02/2010 La presente sustituye el texto de la RG 1566 (versión 2004 y su modificatoria RG 2387) el cual comenzará a denominarse R.G texto sustituido en 2010 y será de aplicación para las infracciones cometidas a partir del 01/03/2010. A modo de resumen, las sanciones y sus respectivas graduaciones para cada caso son las siguientes: TÍTULO I - EMPLEADORES CAPÍTULO A SOCIEDADES CON DEUDAS DEUDAS EN EL RÉGIMEN NACIONAL DE JUBILACIONES Y PENSIONES DISPONEN FONDOS A FAVOR DE LOS SOCIOS Y/O MIEMBROS DEL DIRECTORIO Multa del 65% del monto de la deuda exigible. Si regulariza la deuda: a) Con anterioridad al inicio de una inspección por parte de esta Administración Federal, la multa se fijará en el DIEZ POR CIENTO (10%) del monto de dicha deuda. b) Dentro del plazo que establezca, a tal efecto, por esta Administración Federal, la multa se fijará en el VEINTE POR CIENTO (20%) del monto de la citada deuda. CAPÍTULO B - FALTA DE INSCRIPCIÓN COMO EMPLEADOR Multa de 3 veces el monto de los aportes y contribuciones de las últimas remuneraciones del personal, devengados en el mes inmediato anterior a la fecha de constatación de la infracción. Si se inscribe: a) Con posterioridad a la fecha en que comenzó a tener el carácter de empleador, pero antes del inicio de una inspección por parte de esta Administración Federal, la multa se reducirá a un quinto de su valor. b) Dentro del plazo consignado en la intimación que le efectúe esta Administración Federal, la multa se reducirá a un tercio de su valor. Cuando en el mes inmediato anterior a la fecha de constatación de la infracción no se hayan abonado remuneraciones, cualquiera sea la causa, se tomarán las últimas remuneraciones pagadas o, en su defecto, las correspondientes al mes en que se produjo la citada constatación. CAPÍTULO C - FALTA DE DENUNCIA DE LOS TRABAJADORES Y/O INCUMPLIMIENTOS RELATIVOS A LA RETENCIÓN DE LOS APORTES Multa equivalente a una vez el monto de los aportes y contribuciones que haya correspondido liquidar respecto de los trabajadores involucrados, cuando se trate de: a) Falta de denuncia de los trabajadores en la declaración jurada determinativa de aportes y contribuciones (5.1.), y/o b) incumplimiento a la retención de aportes sobre el total que corresponda. La multa se duplicará cuando el trabajador involucrado no haya sido denunciado en ninguna de las declaraciones juradas determinativas de aportes y contribuciones, correspondientes al período comprendido entre el inicio de la relación laboral y la fecha de constatación de la infracción. Se reducirá si regulariza la situación: a) Con anterioridad al inicio de una inspección por parte de esta Administración Federal: al equivalente a la multa prevista en el Capítulo D de este Título I, de acuerdo con el lapso de mora Estudio Secondi & Asoc. - Página 1 de 6
2 incurrido y con la reducción que pueda corresponder, según el momento en que ingrese los aportes y contribuciones respectivos. b) Dentro del plazo indicado en el requerimiento que le efectúe esta Administración Federal, pero antes del labrado del acta de inspección o intimación de la deuda: al equivalente a la multa prevista en el Capítulo D de este Título I, de acuerdo con el lapso de mora incurrido, sin la reducción allí prevista. Si en el mismo plazo se ingresan los aportes y contribuciones respectivos, el monto de la multa se reducirá a la mitad de su valor. c) Dentro de los 15 días de notificada el acta de inspección o de intimación de la deuda: al 35% del monto de los aportes y contribuciones que haya correspondido liquidar, respecto de los trabajadores involucrados. Cuando el contribuyente y/o responsable haya impugnado el acta de inspección o de intimación de la deuda, la multa se reducirá, si: a) Desiste del recurso y regulariza la situación con anterioridad al dictado de la primera resolución: al 50% del monto de los aportes y contribuciones que haya correspondido liquidar, respecto de los trabajadores involucrados. b) Consiente en forma expresa la primera resolución dentro del plazo de 10 días contados a partir de la notificación de dicha resolución, y regulariza la situación: al 70% del monto de los aportes y contribuciones que haya correspondido liquidar, respecto de los trabajadores involucrados. CAPÍTULO D - MORA EN EL PAGO DE APORTES Y CONTRIBUCIONES a) Mora de hasta 10 días posteriores al plazo de vencimiento general: multa del 0,10% del total omitido, por cada día de mora. b) Mora de entre 11 y 30 días posteriores al plazo de vencimiento general: multa del 5% del total omitido. c) Mora de entre 31 y 60 días posteriores al plazo de vencimiento general: multa del 10% del total omitido. d) Mora de entre 61 y 90 días posteriores al plazo de vencimiento general: multa del 20% del total omitido. e) Mora de más de 90 días posteriores al plazo de vencimiento general: multa del 30% del total omitido. Se reducirán cuando: a) El ingreso se produzca con posterioridad al plazo de vencimiento general, pero: 1. Antes de que esta Administración Federal notifique al deudor la intimación de pago de los aportes y contribuciones adeudados: a un quinto de su valor (Importante: obsérvese que la multa, aunque reducida, igualmente cabe por el solo hecho del atraso, a pesar que la AFIP no haya intimado previamente) 2. Dentro del plazo fijado en la intimación que efectúe esta Administración Federal: a un tercio de su valor. b) El contribuyente y/o responsable que haya impugnado el acta de inspección o de intimación de la deuda, según corresponda, si: 1. Desiste del recurso y regulariza la situación con anterioridad al dictado de la primera resolución: a la mitad de su valor. 2. Consiente en forma expresa la primera resolución dentro del plazo de 10 días contados a partir de la notificación de dicha resolución, y regulariza la situación: al 70% de su valor. Estudio Secondi & Asoc. - Página 2 de 6
3 CAPÍTULO E - NEGATIVA INFUNDADA A SUMINISTRAR INFORMACIÓN DENTRO DEL PLAZO FIJADO POR LA A.F.I.P. Multa del 5% del monto correspondiente al total de las últimas remuneraciones imponibles sujetas a aportes, excluido el sueldo anual complementario y las gratificaciones extraordinarias, abonadas por el empleador en el mes inmediato anterior a aquel en el cual se formuló el respectivo requerimiento. En ningún caso podrá ser: a) Inferior al importe que surja de aplicar el porcentaje máximo legal 10% sobre el monto b) Superior al monto equivalente a 15 veces el Salario Mínimo, Vital y Móvil, vigente al mes inmediato anterior CAPÍTULO F - INCUMPLIMIENTO A LA TRAMITACIÓN EN TÉRMINO DE LA ANULACIÓN DEL ALTA EN EL REGISTRO DE ALTAS Y BAJAS EN MATERIA DE LA SEGURIDAD SOCIAL (HASTA LAS 24 Hs DEL DIA DECLARADO Y 5 DIAS CORRIDOS POSTERIORES RESPECTIVAMENTE) Multa del 1% del monto correspondiente al total de las últimas remuneraciones imponibles sujetas a aportes, excluido el sueldo anual complementario y las gratificaciones extraordinarias, abonadas por el empleador en el mes inmediato anterior a aquel en el que debió informarse la anulación. Se reducirá si el empleador tramitó la respectiva anulación del alta en el Registro : a) Antes de que esta Administración Federal inicie una inspección: al 5% de su monto. b) Dentro del plazo estipulado en la intimación que le efectúe este Organismo: al 10% de su monto. En ningún caso podrá ser: a) Inferior al importe que surja de aplicar el porcentaje máximo legal10% sobre el monto b) Superior al monto equivalente a 10 veces el monto de la base imponible mínima prevista en el artículo 9 de la ley y sus modificaciones, texto sustituido por el Artículo 1º de la ley 26222, vigente a la fecha de comisión de la infracción. CAPÍTULO G - INCUMPLIMIENTO A LA TRAMITACIÓN EN TÉRMINO DE LA CLAVE DE ALTA TEMPRANA (EN GENERAL DIA INMEDIATO ANTERIOR) 1% del monto correspondiente al total de las últimas remuneraciones imponibles sujetas a aportes, excluido el sueldo anual complementario y las gratificaciones extraordinarias, abonadas por el empleador en el mes inmediato anterior La multa se reducirá si el empleador tramitó la respectiva Clave de Alta Temprana: a) Después del inicio de la relación laboral y con anterioridad al inicio de una inspección por parte de esta Administración Federal: al 5% de su monto. b) Dentro del plazo estipulado en la intimación que le efectúe este organismo: al 10% de su monto Esta multa sólo se aplicará a las infracciones que se hayan cometido con anterioridad al 16 de noviembre de 2003 inclusive y en ningún caso podrá ser: a) Inferior al importe que surja de aplicar el porcentaje máximo legal 10% sobre el monto b) Superior al monto equivalente a 15 veces el Salario Mínimo, Vital y Móvil, vigente al mes inmediato anterior Estudio Secondi & Asoc. - Página 3 de 6
4 CAPÍTULO H - FALSA DECLARACIÓN O ADULTERACIÓN DE DATOS REFERENTES A LOS BENEFICIARIOS INVOCANDO BENEFICIO DE REDUCCIÓN EN LAS ALICUOTAS DE APORTES Y/O CONTRIBUCIONES Multa del 3% del monto correspondiente al total de las últimas remuneraciones imponibles sujetas a aportes excluido el sueldo anual complementario y las gratificaciones extraordinarias, abonadas por el empleador durante el mes inmediato anterior La multa prevista en ningún caso, podrá ser: a) Inferior al importe que surja de aplicar el porcentaje máximo legal -40% - sobre el monto b) Superior al monto que surja de aplicar la mitad del porcentaje máximo legal -20%- sobre el total de las remuneraciones, correspondientes únicamente a los trabajadores involucrados en la infracción Cuando el monto que resulte de aplicar el límite máximo sea inferior al que resulte de aplicar el límite mínimo, la multa será el equivalente a este último. Una vez determinado el importe de la multa, conforme a la aplicación de los topes mínimos y máximos, dicho monto se reducirá a un tercio de su valor, si el empleador rectifica su declaración dentro del plazo que se establezca, a tal efecto, en la intimación que le formule esta Administración Federal. CAPÍTULO I - PRESENTACIÓN EXTEMPORÁNEA DE PLANILLAS O DE DECLARACIONES JURADAS INFORMATIVA DEL PERSONAL OCUPADO Art Infracción prevista en el artículo 15, punto 1, inciso f) de la ley y sus modificaciones (1.1.): DOS POR CIENTO (2%) del monto correspondiente al total de las remuneraciones imponibles sujetas a aportes (10.1.), excluido el sueldo anual complementario y las gratificaciones extraordinarias, abonadas al personal sobre el que se debió informar y fuera omitido. La multa se reducirá a un tercio de su valor si el empleador regulariza su situación dentro del plazo que se indique, a tal efecto, en la intimación que le formule esta Administración Federal. La aplicación de esta sanción no es acumulable, por el mismo hecho, con las previstas por los artículos 38 y 39 de la ley 11683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones. CAPÍTULO J NO ARCHIVAR Y MANTENER A DISPOSICIÓN LA DOCUMENTACIÓN RELATIVA A LAS CARGAS DE FAMILIA Incumplimiento de las obligaciones establecidas en el artículo 2, inciso d) de la ley Art. 5, pto. 1, inc. b) de la L (1.2.): 20 veces el monto de la asignación por hijo CAPÍTULO K - OCUPACIÓN DE TRABAJADORES EN RELACIÓN DE DEPENDENCIA SIN LA DEBIDA REGISTRACIÓN Y DECLARACIÓN Art Infracción prevista en el primer artículo agregado sin número a continuación del Artículo 40 de la ley 1683, texto ordenado en 1998 y sus modif.. a) Incumplimiento de la obligación de registrar debidamente el alta y/o baja respecto de cada trabajador detectado en infracción, con los requisitos, plazos y condiciones que establece la Administración Federal: multa equivalente a 10 veces el monto de la base imponible mínima prevista en el artículo 9 de la ley y sus modificaciones, texto sustituido por el artículo 1 de la ley 26222, vigente a la fecha de comisión de la infracción. b) Falta de registración o ausencia de los registros requeridos por el artículo 52 de la ley (Libro de Sueldos y Jornales) y sus modificaciones respecto de cada trabajador detectado en infracción: multa equivalente a 5 veces el monto de la base imponible mínima prevista en el Estudio Secondi & Asoc. - Página 4 de 6
5 artículo 9 de la ley y sus modificaciones, texto sustituido por el artículo 1 de la ley 26222, vigente a la fecha de comisión de la infracción. c) Declaración formalmente errónea de los datos identificatorios respecto de cada trabajador detectado en infracción en la declaración jurada determinativa presentada no subsanada dentro del plazo fijado por la Administración Federal: multa equivalente a 3 veces el monto de la base imponible mínima prevista en el artículo 9 de la ley y sus modificaciones, texto sustituido por el artículo 1 de la ley 26222, vigente a la fecha de comisión de la infracción. Las multas indicadas se: a) Duplicarán cuando se trate de empleadores que tengan más de DIEZ (10) trabajadores o cuando las infracciones cometidas involucren a más del 50% de los trabajadores ocupados a la fecha de su constatación. b) Cuadruplicarán cuando las situaciones indicadas en el inciso a) anterior se produzcan en forma conjunta. Estas multas, aun cuando concurrieran las causales de incremento, se reducirán al mínimo legal - $ 300 (pesos trescientos) si el empleador regulariza la infracción respectiva antes de la audiencia prevista en el artículo 41 de la ley 11683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones. Accesoriamente, se sancionará con clausura de 5 días corridos, a los empleadores que cometan cualquiera de las infracciones previstas anteriormente, cuando se den en forma concurrente las siguientes situaciones: a) Las infracciones cometidas involucren a la totalidad de los trabajadores ocupados y no sean subsanadas con anterioridad a la fecha de la audiencia aludida en el artículo anterior, y b) cuando, luego de la constatación de alguno de los incumplimientos descriptos, se incurra nuevamente en el mismo, siempre que la sanción por el primero se encuentre firme y ambos hayan tenido lugar dentro del mismo año calendario. Esta sanción de clausura es acumulable con la multa que corresponda aplicar Estas sanciones sólo se aplicarán a las infracciones que se hayan cometido a partir del día 17 de noviembre de Estudio Secondi & Asoc. - Página 5 de 6
6 TÍTULO II - TRABAJADORES AUTÓNOMOS CAPÍTULO A - FALTA DE AFILIACIÓN 20% del monto de los aportes adeudados, si el trabajador Autónomo no se inscribe dentro del plazo establecido en la intimación, que al efecto, le formule la AFIP CAPÍTULO B - MORA EN EL PAGO DE LOS APORTES 5% del total de aportes adeudados, cuando el trabajador autónomo no regularice su situación dentro del plazo indicado en la intimación de pago que le efectúe la AFIP TÍTULO III - DISPOSICIONES GENERALES Por ingreso y/o regularización del monto total adeudado, se entenderá: a) La presentación de la declaración jurada original o rectificativa -soportes magnéticos y formulario de declaración jurada-, de acuerdo con los requisitos, formas y demás condiciones establecidos por las normas vigentes, de corresponder, y/o b) su cancelación total o, en su caso, su inclusión en un plan de facilidades de pago o régimen de asistencia financiera. La aplicación de las multas no obsta a la procedencia de los intereses resarcitorios y punitorios y de las sanciones previstas en los artículos 38 y 39 de la ley 11683, texto ordenado 1998 y sus modificaciones, como también de las penalidades que puedan corresponder en virtud de la ley y sus modificaciones. La falta de pago del monto de las multas aplicadas sin que mediare interposición de impugnación o de la apelación administrativa prevista en el artículo 77 de la ley 11683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, dará lugar a la iniciación de la ejecución judicial. Estudio Secondi & Asoc. - Página 6 de 6
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