Source: http://legal.legis.com.co/document.legis/decreto-4910-de-diciembre-26-de-2011?documento=legcol&contexto=legcol_b51778104f8e0024e0430a0101510024&vista=STD-PC
Timestamp: 2020-08-15 02:39:55+00:00

Document:
﻿ DECRETO 4910 DE DICIEMBRE 26 DE 2011
DECRETO 4910 DE 26 DE DICIEMBRE DE 2011
CONTENIDO:SECTOR EMPRESARIAL. SE REGLAMENTA LA LEY 1429 DE 2010 - FORMALIZACIÓN Y GENERACIÓN DE EMPLEO Y EL ARTÍCULO 616-1 DEL ESTATUTO TRIBUTARIO, EN LO RELACIONADO ENTRE OTROS ASPECTOS CON LOS CONTRIBUYENTES BENEFICIARIOS DE LA PROGRESIVIDAD EN EL PAGO DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y COMPLEMENTARIOS, RENTAS RESPECTO DE LAS CUALES PROCEDE EL BENEFICIO DE PROGRESIVIDAD EN EL PAGO DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y COMPLEMENTARIOS, PROGRESIVIDAD EN EL PAGO DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y COMPLEMENTARIOS, RÉGIMEN DE RETENCIONES EN LA FUENTE, RENTA PRESUNTIVA Y EFECTO DE LAS PÉRDIDAS FISCALES, PROHIBICIÓN PARA ACCEDER AL BENEFICIO DE PROGRESIVIDAD EN EL PAGO DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y COMPLEMENTARIOS, REQUISITOS GENERALES QUE DEBEN CUMPLIRSE PARA ACCEDER A LA PROGRESIVIDAD EN EL PAGO DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y COMPLEMENTARIOS, REQUISITOS PARA CADA AÑO GRAVABLE EN QUE SE SOLICITE EL BENEFICIO DE PROGRESIVIDAD EN EL PAGO DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y COMPLEMENTARIOS, DESCUENTO EN EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y COMPLEMENTARIOS DE LOS APORTES PARAFISCALES Y OTRAS CONTRIBUCIONES DE NÓMINA, LIMITACIONES AL DESCUENTO TRIBUTARIO, OTRAS CONDICIONES A TENER EN CUENTA PARA QUE LAS EMPRESAS PUEDAN BENEFICIARSE DEL DESCUENTO TRIBUTARIO DE APORTES PARAFISCALES, INFORMACIÓN REQUERIDA PARA HACER USO DE LOS DESCUENTOS TRIBUTARIOS, DEBER DE SUMINISTRAR INFORMACIÓN POR PARTE DE LAS CÁMARAS DE COMERCIO Y EL MINISTERIO DE SALUD Y PROTECCIÓN SOCIAL A LA DIRECCIÓN DE IMPUESTOS Y ADUANAS NACIONALES (DIAN), APOYOS ECONÓMICOS NO CONSTITUTIVOS DE RENTA NI DE GANANCIA OCASIONAL, Y CON RESPECTO A SANCIONES POR EL SUMINISTRO DE INFORMACIÓN FALSA.
TEMAS ESPECÍFICOS:BENEFICIO TRIBUTARIO, SENA, PEQUEÑA EMPRESA, CÁMARA DE COMERCIO, ICBF, DIAN, CAJA DE COMPENSACIÓN FAMILIAR, CONTRIBUCIONES PARAFISCALES, PRINCIPIO DE PROGRESIVIDAD TRIBUTARIA, IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO, EMPRESA, ESTABLECIMIENTO DE COMERCIO, COOPERATIVA DE TRABAJO ASOCIADO, IMPUESTO SOBRE LA RENTA, LÍMITES AL DESCUENTO TRIBUTARIO, RETENCIÓN EN LA FUENTE, RENTA PRESUNTIVA, SALARIO BASE PARA CONTRIBUCIONES PARAFISCALES, CÓDIGO SUSTANTIVO LABORAL, REGLAMENTO INTERNO DE TRABAJO, SANCIÓN TRIBUTARIA, COMPENSACIÓN POR PÉRDIDA TRIBUTARIA, PERMISO PARA EL PORTE DE ARMAS, DEDUCCIÓN POR PÉRDIDA TRIBUTARIA, ESTATUTO TRIBUTARIO, PAGO DE LAS CONTRIBUCIONES PARAFISCALES, PÉRDIDA TRIBUTARIA, REQUISITOS DEL DESCUENTO TRIBUTARIO, ACTIVIDAD ECONÓMICA, PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO, LEY DE FORMALIZACIÓN Y GENERACIÓN DE EMPLEO, INCENTIVOS DE LA LEY DE FORMALIZACIÓN Y GENERACIÓN DE EMPLEO, INCENTIVOS PARA LA GENERACIÓN DE EMPLEO, PROGRESIVIDAD EN EL PAGO DE LAS CONTRIBUCIONES, PROGRESIVIDAD EN EL PAGO DEL IMPUESTO, CONTRIBUCIONES DE NÓMINA, DESCUENTO TRIBUTARIO POR CONTRIBUCIONES DE NÓMINA, BENEFICIO TRIBUTARIO PARA LA GENERACIÓN DE EMPLEO, APOYO A LA MEDIANA EMPRESA, APOYO A LA PEQUEÑA EMPRESA, BENEFICIO EMPRESARIAL
REVISTA LEGISLACIÓN ECONÓMICA N°:1424 DE FEBRERO 15 DE 2012, PG.184
“Por el cual se reglamenta parcialmente la Ley 1429 de 2010 y el artículo 616-1 del estatuto tributario”.
ART. 1º—Contribuyentes beneficiarios de la progresividad en el pago del impuesto sobre la renta y complementarios. Son beneficiarios de la progresividad en el pago del impuesto sobre la renta y complementarios conforme con el artículo 4º y parágrafo 4º del artículo 50 de la Ley 1429 de 2010:
1. Hayan renovado su matrícula mercantil dentro de los seis (6) meses siguientes a la vigencia de la Ley 1429 de 2010, o la renueven dentro de los doce (12) meses siguientes a la vigencia de la citada ley cuando se trate de los contribuyentes a los que se refieren los parágrafos 1º y 2º del artículo 50 de la Ley 1429 de 2010.
3. Dentro de los doce (12) meses siguientes a la entrada en vigencia de la Ley 1429 de 2010 se pongan al día en todas sus obligaciones formales y sustanciales de carácter legal y tributario del orden nacional y territorial. Estos contribuyentes en adelante se denominan pequeñas empresas preexistentes.
PAR.—Los contribuyentes que por aplicación de los regímenes especiales del impuesto sobre la renta y complementarios están sometidos a tarifas del impuesto diferentes a las que se refieren los artículos 240 y 241 del estatuto tributario, no son beneficiarios de la progresividad en el pago del impuesto sobre la renta y complementarios.
NUEVA PEQUEÑA EMPRESA ART. 2º—Rentas respecto de las cuales procede el beneficio de progresividad en el pago del impuesto sobre la renta y complementarios. Las rentas objeto del beneficio a que se refiere el artículo 4º de la Ley 1429 de 2010, son (exclusivamente)* las rentas relativas a los ingresos (operacionales u ordinarios)* que perciban los contribuyentes a que se refieren los literales a) y b) del artículo anterior, (provenientes del desarrollo de la actividad mercantil)*, que se perciban a partir del año gravable en que se realice la inscripción en el registro mercantil en la correspondiente cámara de comercio.
(Las rentas relativas a ingresos de origen distinto a los mencionados en el inciso anterior, no gozan del beneficio de progresividad en el pago del impuesto sobre la renta y complementarios a que se refiere este artículo. Para el efecto, en todos los casos deberán llevar contabilidad, y en ella, cuentas separadas en las que se identifiquen los costos y gastos asociados a los ingresos y rentas objeto del beneficio, como de los ingresos que tengan origen distinto al desarrollo de la actividad económica mercantil y de sus respectivos costos y gastos. Los costos y gastos comunes, se prorratearán)*.
En el caso de pequeñas empresas preexistentes el beneficio de la progresividad en el pago del impuesto sobre la renta y complementarios a que se refiere el artículo 4º de la Ley 1429 de 2010 operará (exclusivamente).* respecto de las rentas relativas a los ingresos (provenientes del desarrollo de la actividad mercantil)* que perciban a partir del año gravable en el que se cumplan los requisitos a que se refiere el literal b) del artículo anterior.
*(Nota: Anulados los apartes entre paréntesis del presente artículo, por la Sección Cuarta del Consejo de Estado en Sentencia 2012-00006 de 2013, M.P. Martha Teresa Briceño de Valencia )
ART. 3º—Progresividad en el pago del impuesto sobre la renta y complementarios. La progresividad regirá por los períodos gravables que establece la ley contados a partir del año gravable en que se realice la inscripción en el registro mercantil en la correspondiente cámara de comercio, o contados a partir del año gravable en el que se hayan cumplido los requisitos a que se refiere el literal b) del artículo 1º del presente decreto, respectivamente, según se trate de nuevas pequeñas empresas o pequeñas empresas preexistentes, en los siguientes porcentajes:
1º y 2º año, cero por ciento (0%)
4º año, cincuenta por ciento (50%)
5º año, setenta y cinco por ciento (75%)
6º año y siguientes, ciento por ciento (100%),
Tratándose de nuevas pequeñas empresas o pequeñas empresas preexistentes que tengan su domicilio principal y desarrollen toda su actividad económica en los departamentos de Amazonas, Guainía y Vaupés, la progresividad regirá por los períodos gravables que establece la ley contados a partir del año gravable en que se realice la inscripción en el registro mercantil en la correspondiente cámara de comercio, o contados a partir del año gravable en que se cumplan los requisitos a que se refiere el literal b) del artículo 1º del presente decreto, respectivamente, según se trate de nuevas pequeñas empresas o pequeñas empresas preexistentes, en los siguientes porcentajes:
1º, 2º, 3º, 4º, 5º, 6º, 7º y 8º año: cero por ciento (0%)
9º año, cincuenta por ciento (50%)
10 año, setenta y cinco por ciento (75%)
11 año y siguientes, ciento por ciento (100%)
PAR. 1º—Cuando el contribuyente sea una persona natural titular de una nueva pequeña empresa o de una pequeña empresa preexistente, para determinar el beneficio de progresividad en el pago del impuesto de renta procederá así:
Una vez determinado el monto del impuesto atribuible a las rentas objeto del beneficio, este impuesto se restará del impuesto teórico en los siguientes porcentajes, según el año gravable al que correspondan las rentas contado a partir del año gravable en que se realice la inscripción en el registro mercantil en la correspondiente cámara de comercio, o contado a partir del año gravable en el que se hayan cumplido los requisitos a que se refiere el literal b) del artículo 1º del presente decreto, respectivamente, según se trate de nuevas pequeñas empresas o pequeñas empresas preexistentes:
1º y 2º años 100%
3º año 75%
4º año 50%
5º año 25%
6º año y siguientes 0%.
1º, 2º, 3º, 4º, 5º, 6º, 7º y 8º años 100%
9º año 50%
PAR. 2º—A las nuevas pequeñas empresas o pequeñas empresas preexistentes que en el quinto (5º) año contado a partir del año gravable en que se realizó la inscripción en el registro mercantil en la correspondiente cámara de comercio, o contado a partir del año gravable en que se hayan cumplido los requisitos a que se refiere el literal b) del artículo 1º del presente decreto, según se trate de nuevas pequeñas empresas o pequeñas empresas preexistentes, hubieren obtenido ingresos brutos totales provenientes de la actividad económica mercantil, inferiores a mil (1.000) UVT se les aplicará en el sexto (6º) año, sobre la renta objeto del beneficio, el cincuenta por ciento (50%) de la tarifa general del artículo 240 del estatuto tributario o el cincuenta por ciento (50%) de la tarifa marginal que corresponda en la tabla del impuesto sobre la renta y complementarios contenida en el artículo 241 del mismo estatuto, según se trate de nueva pequeña empresa o pequeña empresa preexistente persona jurídica o de persona natural. Tratándose de pequeñas empresas de personas naturales, para el efecto se utilizará el procedimiento previsto en el parágrafo 1º del presente artículo.
PAR. 3º—A las nuevas pequeñas empresas o pequeñas empresas preexistentes que tengan su domicilio principal y desarrollen toda su actividad económica en los departamentos de Amazonas, Guainía y Vaupés que en el décimo (10) año contado a partir del año gravable en que se realizó la inscripción en el registro mercantil en la correspondiente cámara de comercio, o contado a partir del año gravable en que se hayan cumplido los requisitos a que se refiere el literal b) del artículo 1º del presente decreto, según se trate de nuevas pequeñas empresas o pequeñas empresas preexistentes, hubieren obtenido ingresos brutos totales provenientes de la actividad económica mercantil, inferiores a mil (1.000) UVT, se les aplicará en el undécimo (11) año sobre la renta objeto del beneficio el cincuenta por ciento (50%) de la tarifa general del artículo 240 del estatuto tributario o el cincuenta por ciento (50%) de la tarifa marginal que corresponda en la tabla del impuesto sobre la renta y complementarios contenida en el artículo 241 del mismo estatuto, según se trate de nueva pequeña empresa o pequeña empresa preexistente persona jurídica o de persona natural. Tratándose de pequeñas empresas de personas naturales, para el efecto se utilizará el procedimiento previsto en el parágrafo 1º del presente artículo.
PAR. 4º—Las nuevas pequeñas empresas y las pequeñas empresas preexistentes personas jurídicas y asimiladas, en la determinación de los dividendos y participaciones susceptibles de distribuirse como no gravados observarán lo dispuesto en los artículos 48 y 49 del estatuto tributario.
ART. 4º—Régimen de retenciones en la fuente, renta presuntiva y efecto de las pérdidas fiscales. Conforme con los parágrafos 2º, 3º y 5º del artículo 4º de la Ley 1429 de 2010, las nuevas pequeñas empresas o pequeñas empresas preexistentes que cumplan la totalidad de los requisitos y condiciones exigidos para acceder al beneficio de progresividad en el pago del impuesto sobre la renta y complementarios a que se refiere el artículo anterior, tienen, además, los siguientes beneficios:
1. No son sujetos pasivos de retenciones en la fuente a título del impuesto sobre la renta y complementarios en los cinco (5) primeros años gravables contados a partir del año gravable en que se realice la inscripción en el registro mercantil en la correspondiente cámara de comercio, o contados a partir del año gravable en que se hayan cumplido los requisitos a que se refiere el literal b) del artículo 1º del presente decreto, según se trate de nuevas pequeñas empresas o pequeñas empresas preexistentes, y por estos mismos primeros cinco (5) años gravables no están sujetos al sistema de renta presuntiva de que trata el artículo 188 del estatuto tributario. A partir del sexto (6º) año gravable están sometidas a retenciones en la fuente y al sistema de renta presuntiva.
Tratándose de nuevas pequeñas empresas o pequeñas empresas preexistentes que tengan su domicilio principal y desarrollen toda su actividad económica en los departamentos de Amazonas, Guainía y Vaupés, no son sujetos pasivos de retenciones en la fuente a título del impuesto sobre la renta y complementarios en los diez (10) primeros años gravables contados a partir del año gravable en que se realice la inscripción en el registro mercantil en la correspondiente cámara de comercio, o contados a partir del año gravable en que se hayan cumplido los requisitos a que se refiere el literal b) del artículo 1º del presente decreto, según se trate de nuevas pequeñas empresas o pequeñas empresas preexistentes. Y por estos mismos diez (10) primeros años gravables no están sujetas al sistema de renta presuntiva de que trata el artículo 188 del estatuto tributario. A partir del undécimo (11) año gravable están sometidas a retenciones en la fuente y al sistema de renta presuntiva.
Para efectos del no sometimiento a retenciones en la fuente a título del impuesto sobre la renta, las nuevas pequeñas empresas o pequeñas empresas preexistentes deberán probar ante el agente retenedor la calidad de beneficiarios de la Ley 1429 de 2010, mediante certificado suscrito por el representante legal de la empresa cuando esta corresponda a persona jurídica o por el contribuyente cuando corresponda a persona natural, en el que haga constar bajo la gravedad del juramento, que ostenta la calidad de beneficiario de la Ley 1429 de 2010 porque cumple todos los requisitos exigidos en la ley y los reglamentos, anexando certificado de la cámara de comercio en el que se constate la fecha del inicio de su actividad económica empresarial conforme con el artículo 1º ibídem o sea, la fecha de inscripción en el registro mercantil o su renovación y/o certificado en el que conste la fecha de inscripción en el RUT.
(Nota: Modificado el inciso tercero del numeral 1° del presente artículo por el Decreto 1020 de 2014 artículo 1° y adicionado inciso cuarto por el artículo 2° del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)
2. De acuerdo con lo previsto en el parágrafo 5º del artículo 4º de la Ley 1429 de 2010, cuando las nuevas pequeñas empresas o pequeñas empresas preexistentes generen pérdidas fiscales, podrán diferir la aplicación de la tarifa reducida del impuesto de renta que correspondería aplicar si no hubiere ocurrido la pérdida, hasta el año inmediatamente siguiente en que se obtenga renta líquida gravable. Independientemente del año en que se inicie la aplicación de la tarifa reducida a que se refiere este decreto y/o de las veces que se difiera, en ningún caso el diferimiento podrá superar los cinco (5) años contados a partir del año gravable en que se realice la inscripción en el registro mercantil en la correspondiente cámara de comercio, o contados a partir del año gravable en que se hayan cumplido los requisitos a que se refiere el literal b) del artículo 1º del presente decreto, según se trate de nuevas pequeñas empresas o pequeñas empresas preexistentes.
Para las nuevas pequeñas empresas o pequeñas empresas preexistentes que tengan su domicilio principal y desarrollen toda su actividad económica en los departamentos de Amazonas, Guainía y Vaupés, independientemente del año en que se inicie la aplicación de la tarifa reducida a que se refiere este decreto y/o de las veces que se difiera, en ningún caso el diferimiento podrá superar los diez (10) años contados a partir del año gravable en que se realice la inscripción en el registro mercantil en la correspondiente cámara de comercio, o contados a partir del año gravable en que se hayan cumplido los requisitos a que se refiere el literal b) del artículo 1º del presente decreto, según se trate de nuevas pequeñas empresas o pequeñas empresas preexistentes.
Lo anterior sin perjuicio de lo establecido para las sociedades por el inciso 1º del artículo 147 del estatuto tributario, en relación con la compensación de pérdidas fiscales.
PAR.—(Nota: Adicionado parágrafo al presente artículo por el Decreto 1020 de 2014 artículo 3° del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)
ART. 5º—Prohibición para acceder al beneficio de progresividad en el pago del impuesto sobre la renta y complementarios. Conforme con lo dispuesto en el artículo 48 de la Ley 1429 de 2010 y sin perjuicio de lo previsto en el artículo 6º del Decreto 545 del 25 de febrero de 2011, las pequeñas empresas constituidas con posterioridad a la entrada en vigencia de la Ley 1429 de 2010, en las cuales el objeto social, la actividad, la nómina, el o los establecimientos de comercio, el domicilio, los intangibles o los activos que conformen su unidad de explotación económica sean los mismos de una empresa que haya sido disuelta, liquidada, escindida o inactiva con posterioridad a la entrada en vigencia de esa misma ley, en ningún caso podrán acceder al beneficio de progresividad en el pago del impuesto sobre la renta y complementarios contemplado en el artículo 4º de la citada ley.
ART. 6º—Requisitos generales que deben cumplirse para acceder a la progresividad en el pago del impuesto sobre la renta y complementarios. Sin perjuicio del cumplimiento de las obligaciones de inscripción y sus actualizaciones en el registro único tributario - RUT, para efectos de control las nuevas pequeñas empresas o pequeñas empresas preexistentes que pretendan acogerse al beneficio a que se refiere el artículo 4º de la Ley 1429 de 2010, deberán cumplir los siguientes requisitos:
1. Cuando se trate de nuevas pequeñas empresas:
1) La intención de acogerse al beneficio otorgado por el artículo 4º de la Ley 1429 de 2010, detallando la actividad económica principal a la que se dedica y la dirección en la cual se encuentre ubicada la planta física o el lugar del desarrollo de la actividad económica y el domicilio principal.
(Nota: El presente numeral 3 fue declarado legal, por la Sección Cuarta del Consejo de Estado en Sentencia 2012-00043 de 2019, M.P.Stella Jeannette Carvajal Basto, en el entendido de que la certificación sobre número de trabajadores con relación laboral al momento de iniciar la actividad económica principal corresponde simplemente a una manifestación, sin que al efecto se requiera tener personal vinculado mediante contrato de trabajo, conforme con lo expuesto en la parte motiva de esta providencia.)
PAR. TRANS.—Por el año gravable 2011, las nuevas pequeñas empresas a que se refiere el numeral 1º de este artículo deberán presentar los documentos allí mencionados antes del 31 de marzo de 2012.
ART. 7º—(Nulo).* Requisitos para cada año gravable en que se solicite el beneficio de progresividad en el pago del impuesto sobre la renta y complementarios. Para que proceda el beneficio de progresividad en el pago del impuesto sobre la renta y complementarios a que se refiere el artículo 4º de la Ley 1429 de 2010, las empresas deberán cumplir, por cada año gravable en que se solicite el beneficio, con los siguientes requisitos:
4. Cuando se realicen reformas estatutarias, deberán informarse a la dirección seccional o local de impuestos y aduanas nacionales correspondiente, dentro del mes inmediatamente siguiente a la reforma estatutaria.
(Nota: La Sección Cuarta del Consejo de Estado M.P. Jorge Octavio Ramírez Ramírez, en Auto 2014-00003 de agosto 28 de 2014, decretó la suspensión provisional del presente artículo)
(Nota: Véase el Decreto Único Reglamentario 1625 de 2016 articulo 1.2.1.23.6. del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)
*(Nota: Declarado nulo por la Sección Cuarta del Consejo de Estado en Sentencia 2012-00024 de 2017, M.P. Milton Chaves García)
ART. 8º—Empadronamiento de beneficiarios. La división de gestión de fiscalización, o quien haga sus veces, de la dirección seccional o local de impuestos nacionales o de impuestos y aduanas nacionales a la cual pertenezca la nueva pequeña empresa o pequeña empresa preexistente solicitante de los beneficios establecidos en la Ley 1429 de 2010, elaborará un registro de beneficiarios en forma separada, de las nuevas pequeñas empresas, de las pequeñas empresas preexistentes, de los socios o accionistas de las anteriores, en el cual, como mínimo se incorporará la siguiente información:
e) Fecha de inscripción y/o renovación de la matrícula en el registro mercantil;
(Nota: Véase el Decreto Único Reglamentario 1625 de 2016 articulo 1.2.1.23.7. del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)
ART. 9º—Pérdida o improcedencia del beneficio de la progresividad en el impuesto sobre la renta y complementarios. (Sin perjuicio de lo previsto en el artículo 7º del presente decreto)*, para efectos de la procedencia del beneficio de que trata el artículo 4º de la Ley 1429 de 2010, las pequeñas empresas beneficiarias deberán mantener en el respectivo año gravable y hasta el 31 de diciembre inclusive, las condiciones relativas al número de trabajadores y al monto de los activos totales a que se refiere el numeral 1º del artículo 2º de la citada ley. En caso de incumplir alguna de las condiciones señaladas, el beneficio se torna improcedente a partir del año gravable en que esto ocurra.
(Nota: La Sección Cuarta del Consejo de Estado M.P. Jorge Octavio Ramírez Ramírez, en Auto 2014-00003 de agosto 28 de 2014, decretó la suspensión provisional del aparte “Sin perjuicio de lo previsto en el artículo 7º del presente decreto” del presente artículo)
*(Nota: Declarada la nulidad del aparte “Sin perjuicio de lo previsto en el artículo 7º del presente decreto” del presente artículo por la Sección Cuarta del Consejo de Estado en Sentencia 2012-00024 de 2017, M.P. Milton Chaves García)
ART. 10.—Reintegro de los valores no pagados por beneficio de progresividad improcedente. Cuando por cualquier causa el beneficio utilizado sea o se torne improcedente, el contribuyente deberá reintegrar el valor del beneficio. Para el efecto, deberá corregir la declaración del respectivo período fiscal, adicionando como impuesto a cargo el monto del impuesto que con ocasión de la aplicación del beneficio improcedente dejó de pagar, liquidando las sanciones y los intereses moratorias a que haya lugar en los términos y condiciones previstas en el estatuto tributario.
ART. 11.—Descuento en el impuesto sobre la renta y complementarios de los aportes parafiscales y otras contribuciones de nómina. De acuerdo con los artículos 9º, 10, 11 y 13 de la Ley 1429 de 2010, los contribuyentes del impuesto sobre la renta obligados a presentar declaración de renta y complementarios, tienen derecho a tratar como descuento tributario el monto de los aportes a cargo del empleador al SENA, ICBF y cajas de compensación familiar, así como el aporte en salud a la subcuenta de solidaridad del Fosyga y el aporte al fondo de garantía de pensión mínima, respecto de los nuevos empleos que correspondan a las personas a continuación relacionadas:
b) Personas cabezas de familia de los niveles 1º y 2º del Sisbén.
g) Nuevos empleados que devenguen menos de 1.5 salarios mínimos mensuales legales vigentes (smmlv) que aparezcan por primera vez en la base de datos de la planilla integrada de liquidación de aportes (PILA), salvo que lo hayan estado en condición de trabajadores independientes.
El descuento tributario de que trata este artículo solo aplica para nuevos empleos, sin que puedan interpretarse como nuevos empleos aquellos que surgen luego de la fusión de empresas, y procede de la siguiente manera:
— Respecto de los empleados a que se refieren los literales a), b), f) y g) del presente artículo máximo por dos (2) años gravables consecutivos por empleado, a partir del año gravable de vinculación, y únicamente por el monto efectivamente pagado en el respectivo año gravable.
— Respecto de los empleados a que se refieren los literales c), d) y e), del presente artículo máximo por tres (3) años gravables consecutivos por empleado, a partir del año gravable de vinculación, y únicamente por el monto efectivamente pagado en el respectivo año gravable.
ART. 12.—Limitaciones al descuento tributario. En ningún caso los valores solicitados como descuentos tributarios por concepto de la aplicación del artículo anterior podrán ser tratados además como costo o deducción en la determinación del impuesto sobre la renta y complementarios.
Cuando en una misma persona contratada para ocupar un nuevo empleo concurran dos o más características que permitan clasificarla en más de uno de los grupos de personas a contratar a que se refieren los literales a) a g) del inciso primero del artículo anterior, solo se podrá optar por uno de los descuentos, por cuanto en ningún caso un mismo pago de aportes da lugar a doble descuento en la determinación del impuesto a cargo del contribuyente. Por tanto, los beneficios a que se refieren los artículos 9º, 10, 11 y 13 de la Ley 1429 de 2010 no son acumulables entre sí.
De conformidad con lo previsto en el inciso 1º del artículo 259 del estatuto tributario, en ningún caso los descuentos tributarios pueden exceder el impuesto básico de renta.
ART. 13.—Otras condiciones a tener en cuenta para que las empresas puedan beneficiarse del descuento tributario de aportes parafiscales. Sin perjuicio de lo previsto en los artículos anteriores, los contribuyentes declarantes del impuesto a la renta que pretendan beneficiarse del descuento tributario relativo a los aportes parafiscales de que trata la Ley 1429 de 2010, deben cumplir, además, los siguientes requisitos:
ART. 14.—Información requerida para hacer uso de los descuentos tributarios. Será responsabilidad del contribuyente declarante del impuesto sobre la renta y complementarios que pretenda utilizar los descuentos tributarios de que tratan los artículos 9º, 10, 11 y 13 de la Ley 1429 de 2010, solicitar al empleado, al inicio de la relación laboral, los siguientes documentos, según el caso:
— Fotocopia del documento de identidad para los menores de 28 años y las mujeres mayores de 40 años.
— Certificación expedida por el operador de información de la planilla integrada de liquidación de aportes (PILA) en la que conste la no vinculación laboral en los últimos doce (12) meses anteriores al de vinculación, para mujeres mayores de 40 años.
— Certificación que pruebe la condición de desplazamiento otorgado por el Departamento Administrativo de la Prosperidad Social o la Unidad Administrativa Especial de Atención y Reparación Integral a Víctimas, según corresponda.
— Certificación expedida por la Alta Consejería para la Reintegración o la entidad que haga sus veces, para las personas en proceso de reinsertación.
— Certificación expedida por el Ministerio de Salud y Protección Social para discapacitados.
— Certificación nivel Sisbén para personas cabeza de familia, junto con declaración juramentada ante notario en la que se declare la condición de cabeza de familia.
— Certificación del operador de la información de la planilla integrada de liquidación de aportes (PILA) respecto de la condición de nuevo empleo para quienes devenguen menos de 1.5 smmlv.
— Copia de la planilla integrada de liquidación de aportes (PILA) a la seguridad social o del documento que haga sus veces, correspondiente al mes de diciembre del año inmediatamente anterior al de solicitud del beneficio de los descuentos tributarios;
— Copia de la planilla integrada de liquidación de aportes (PILA) a la seguridad social o del documento que haga sus veces, relativas a los pagos realizados desde la vinculación laboral que da lugar al beneficio y durante el respectivo año gravable, mediante la cual se prueben los pagos periódicos de los aportes parafiscales a descontar en el período gravable correspondiente.
ART. 15.—Deber de suministrar información por parte de las cámaras de comercio y el Ministerio de Salud y Protección Social a la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN.
1. Por parte de las cámaras de comercio en relación con nuevas pequeñas empresas o pequeñas empresas preexistentes. Las cámaras de comercio conformarán el listado de las empresas inscritas en el registro mercantil que cumplan con los requisitos de activos totales y número de trabajadores que las identifica como pequeñas empresas, según se definen en el artículo segundo de la Ley 1429 de 2010 en concordancia con el artículo 1º del presente decreto, e igualmente de las empresas que matriculadas al amparo de la Ley 1429 de 2010 se inscribieron o renovaron su matrícula mercantil antes del 31 de marzo de cada año. Las cámaras de comercio, a través de Confecámaras o de quien haga sus veces, enviarán la información contenida en el registro anterior a la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN, en los términos y con las especificaciones técnicas que determine la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
PAR.—Lo anterior debe entenderse sin perjuicio de las facultades consagradas en los artículos 631, 631-3 y demás disposiciones del estatuto tributario para solicitar información.
ART. 16.—Apoyos económicos no constitutivos de renta ni de ganancia ocasional. Los ingresos correspondientes a los apoyos económicos no reembolsables que el Estado entregue como capital semilla para el emprendimiento y como capital para el fortalecimiento de la empresa de conformidad con el artículo 16 de la Ley 1429 de 2010, no constituyen renta ni ganancia ocasional para efectos del impuesto a la renta y complementarios.
El anterior tratamiento tributario comprende los apoyos económicos no reembolsables que el Estado haya entregado como capital semilla para el emprendimiento y como capital para el fortalecimiento de la empresa a partir del 1º de enero de 2010.
Capital semilla. Es la cantidad de dinero que el Estado entrega a través del Servicio Nacional de Aprendizaje, SENA, de los recursos provenientes del Fondo Emprender, o por intermedio de la entidad que el Estado designe cuando provengan de los demás fondos públicos creados y destinados para cubrir, entre otros, la investigación, prueba y desarrollo de un concepto inicial de empresa; los costos de creación de empresa, compra de activos y capital de trabajo hasta alcanzar el punto de equilibrio, es decir, hasta el momento a partir del cual la empresa ya genera suficientes ingresos para cubrir sus costos y gastos.
Capital para el fortalecimiento de la empresa. Es la cantidad de dinero que el Estado entrega a través del Servicio Nacional de Aprendizaje, SENA, de los recursos provenientes del Fondo Emprender, o por intermedio de la entidad que el Estado designe cuando provengan de los demás fondos públicos creados y destinados a las empresas que ya generan suficientes ingresos para cubrir sus costos y gastos y que va dirigido, entre otros, a la compra de maquinaria y equipo, capital de trabajo, implementación de tecnologías y normas técnicas; diseño y mejoramiento de productos, procesos y servicios.
ART. 17.—Sanciones por el suministro de información falsa. Conforme con el artículo 49 de la Ley 1429 de 2010 y sin perjuicio de las acciones y sanciones a que haya lugar por improcedencia de los beneficios, quienes suministren información falsa con el propósito de obtener los beneficios previstos en los artículos 4º, 9º, 10, 11 y 13 de la Ley 1429 de 2010, deberán restituir los impuestos dejados de pagar por los beneficios solicitados de manera improcedente, para lo cual, la administración tributaria, de acuerdo con las disposiciones procedimentales consagradas en el estatuto tributario exigirá los impuestos dejados de pagar por efectos de la aplicación de la progresividad del pago del impuesto de renta y complementarios y de los descuentos tributarios obtenidos indebidamente, e impondrá la sanción correspondiente al doscientos por ciento (200%) del valor de tales beneficios a que se refiere el artículo 49 ibídem, sin perjuicio de las denuncias ante las autoridades competentes para efectos de las sanciones penales a que haya lugar.
ART. 18.—Obligaciones formales y sustanciales. De acuerdo con lo previsto en el artículo 8º de la Ley 1429 de 2010, los contribuyentes a los que se refiere el artículo 1º de este decreto deben cumplir sus obligaciones relacionadas con la renovación de la matrícula mercantil, con las obligaciones de efectuar el pago de los aportes a salud y demás contribuciones de nómina y con la presentación de las declaraciones tributarias de orden nacional y territorial y de realizar los pagos de los valores a cargo, en los términos y condiciones previstos en el inciso 2º del artículo 9º del presente decreto.
ART. 19.—Factura de venta. Conforme con el artículo 616-1 del estatuto tributario, quienes están en la obligación legal de facturar deben cumplir esa obligación expidiendo factura de venta o documento equivalente con el lleno de los requisitos y condiciones previstos en la ley, sin perjuicio de lo establecido para las operaciones de los responsables del impuesto sobre las ventas pertenecientes al régimen simplificado.
Por tanto, a quienes estando en la obligación de facturar emitan documentos distintos a la factura de venta o documento equivalente tales como prefactura, cuenta de cobro, precuenta o similares, se les impondrá la sanción de cierre del establecimiento de comercio conforme con el artículo 652-1 del estatuto citado y, además, serán objeto de revisión integral de su situación tributaria con fundamento en las facultades del artículo 684 ibídem, en especial de la presunción de ingresos en ventas conforme con los artículos 756 y siguientes del estatuto tributario, y de la imposición de las demás sanciones a que haya lugar.
(Nota: Compilado por el Decreto Único Reglamentario 1625 de 2016 del Ministerio de Ministerio de Hacienda y Crédito Público)

References: ARTÍCULO 616
 artículo 616
 artículo 4
 artículo 50
 artículo 50
 artículo 4
 artículo 4
 artículo 1
 artículo 1
 artículo 1
 artículo 1
 artículo 240
 artículo 241
 artículo 1
 artículo 240
 artículo 241
 artículo 4
 artículo 1
 artículo 188
 artículo 1
 artículo 188
 artículo 1
 artículo 1
 artículo 2
 artículo 4
 artículo 1
 artículo 1
 artículo 147
 artículo 3
 artículo 48
 artículo 6
 artículo 4
 artículo 4
 artículo 4
 artículo 4
 artículo 7
 artículo 4
 artículo 2
 artículo 7
 artículo 7
 artículo 259
 artículo 1
 artículo 16
 artículo 49
 artículo 49
 artículo 8
 artículo 1
 artículo 9
 artículo 616
 artículo 652
 artículo 684