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Timestamp: 2018-11-18 23:16:58+00:00

Document:
﻿ CIRCULAR EXTERNA 31 DE 1999
CIRCULAR 31 DE 26 DE MAYO DE 1999
CONTENIDO:INSTRUCCIONES DE LA SUPERBANCARIA PARA REPRESENTANTES LEGALES Y REVISORES FISCALES DE LOS ESTABLECIMIENTOS DE CRÉDITO SOBRE LA REGLAMENTACIÓN CONTENIDA EN LA RESOLUCIÓN 4 DE 1999 DEL BANCO DE LA REPÚBLICA, RELACIONADA CON LAS OPERACIONES DE COMPRA Y VENTA DE DIVISAS (MODIFICADO PLAN ÚNICO DE CUENTAS PARA EL SISTEMA FINANCIERO).
REVISTA LEGISLACIÓN ECONÓMICA N°:1122 DE JULIO 15 DE 1999, PG. 1161
DIARIO OFICIAL N°:43591 DE JUNIO 1 DE 1999
BOLETÍN N°:449 DE MAYO 28 DE 1999
CIRCULAR EXTERNA 31 DE 1999
Ref.: Resolución Externa 4 de 1999 de la Junta Directiva del Banco de la República.
Este despacho en uso de sus facultades legales y en especial de las que le confieren los literales a) y b) del numeral 3º del artículo 326 del estatuto orgánico del sistema financiero, considera pertinente modificar el capítulo 18 de la Circular Básica Contable y Financiera, con el objeto de incluir la reglamentación realizada por la Resolución 4 de 1999 emitida por el Banco de la República, relacionada con las operaciones de compra y venta de divisas, en las cuales su ejecución se realizará dentro de los dos (2) días hábiles inmediatamente siguientes.
De otra parte, se modifica la hoja Nº 34 del plan único de cuentas.
La presente circular rige a partir de la fecha de su publicación en el Diario Oficial y modifica en lo pertinente la Resolución 3600 de 1988 y la Circular Externa 100 de 1995.
Valoración y contabilización de derivados
Encuadren dentro de las enunciadas en el presente capítulo deberán remitir a esta superintendencia cuando menos la información que se señala a continuación, a más tardar el 1º de abril de 1998:
a) Definición completa de la operación, y
b) Método(s) de valoración y contabilización, que tengan en cuenta lo dicho en el subnumeral 6.2 anterior.
Aquellas entidades que no se ajusten a lo dispuesto anteriormente, deberán proceder al desmonte de estas operaciones y remitir a este despacho el “plan de desmonte” correspondiente, dentro del plazo antes indicado.
6.3.2. Así mismo, las entidades vigiladas que pretendan, con posterioridad a la expedición del presente instructivo, realizar las antedichas operaciones, deberán remitir cuando menos la misma información reseñada en el subnumeral anterior, con una antelación no inferior a un mes.
De ser aprobada esta solicitud, se hará en forma genérica, de tal manera que cualquier entidad podrá realizar dicha operación, sin que sea necesario volver a solicitar aprobación a la Superintendencia Bancaria.
6.4. Estimación del riesgo de contraparte
Las operaciones de derivados que realicen las entidades vigiladas se valorarán a precios de mercado teniendo en cuenta el riesgo de contraparte, de una forma responsable, diligente y profesional. Para este propósito se deberán tener en cuenta entre otros aspectos lo siguiente:
a) La definición del riesgo de contraparte dada en el numeral 2.2 del presente capítulo;
b) Que la medición de este riesgo debe ser consecuencia de un estudio previo realizado a la contraparte, y actualizado con una periodicidad máxima de tres meses, que le permita a la entidad de alguna forma conocer, controlar y, en cierta forma, administrar su riesgo de contraparte con la otra entidad;
c) Las garantías reales ofrecidas por cada contraparte, como el registro de las operaciones en una bolsa de valores, entre otras, y
d) Que el riesgo de contraparte debe ser mayor o igual a cero y puede ser modificado si la entidad considera que existen factores que lo amerite.
6.5. Límite en tiempo para realizar operaciones con derivados
Todas las operaciones con derivados de que trata el presente capítulo deberán realizarse con un plazo mayor a tres (3) días hábiles, contados entre la fecha pactada como inicio de la operación y la fecha de su cumplimiento o liquidación, con excepción de aquellas operaciones de compra y venta de divisas, reglamentadas en el artículo 4º de la Resolución 4 de 1999, emitida por la Junta Directiva del Banco de la República, en las cuales la fecha de cumplimiento para su ejecución será dentro de los dos (2) días hábiles inmediatamente siguientes.
7. Tratamiento contable de las operaciones con derivados
Los registros contables del presente capítulo están referidos al plan único de cuentas del sector financiero. Las entidades del sector asegurador deben utilizar los códigos pertinentes al plan único de cuentas de seguros.
7.1. Forward sobre divisas
En este subnumeral se describe la forma de contabilizar las operaciones definidas en los subnumerales 3.1 y 3.2, y valoradas de acuerdo con los métodos establecidos en los subnumerales 4.1 y 4.2, del presente capítulo.
7.1.1. Contabilización inicial. El monto del derecho (de compra o venta) y el monto de la obligación (de compra o venta) serán igual a la TMPD=, y su registro se hará tal y como se describe a continuación:
Código Nombre de la Cuenta Debe Haber
1515 Contratos forward
151505 Derechos de compra sobre divisas xxxxx
151525 Obligaciones de compra sobre divisas xxxxx
151506 Derechos de venta sobre divisas xxxxx
151526 Obligaciones de venta sobre divisas xxxxx
La forma para determinar el valor inicial del derecho y de la obligación de cada una de las operaciones forward sobre divisas está descrita en el subnumeral 7.1.4 siguiente.
7.1.2. Contabilizaciones siguientes. En forma simultánea se deberá valorar el contrato y sus efectos se registrarán en el estado de resultados, de acuerdo con las instrucciones contenidas en el presente capítulo. La diferencia entre el derecho y la obligación se contabilizará a título de utilidad o pérdida, conforme se indica en el siguiente registro:
CIRCULAR EXTERNA 031 DE 1999
2430 Otros bancos y entidades financieras - país
2435 Bancos exterior
2437 Financiación inversiones en el exterior
2440 Entidades financieras exterior
2445 Organismos internacionales
244505 Banco Mundial
244510 Banco Interamericano de Desarrollo
244515 Corporación Andina de Fomento
2450 Organismos nacionales
245005 Federación Nacional de Cafeteros
245010 Fondo Financiero de Desarrollo Urbano
245095 Otros
249505 Compromisos de recompra negociadas otros
249510 Compromisos de recompra negociadas sector financiero
249595 Otras
250505 Depósitos y exigibilidades
250510 Fondos interbancarios comprados y pactos de recompra
250520 Títulos de inversión en circulación
N. del D.: Esta circular va dirigida a señores representantes legales y revisores fiscales de los establecimientos de crédito.

References: RESOLUCIÓN 
 Resolución 
 artículo 326
 Resolución 
 Resolución 
 artículo 4
 Resolución