Source: http://www.sprawnik.pl/artykuly,10311,27701,kazus-okreslenie-grupy-podatkowej-do-ktorej-nalezy-spadkobierca
Timestamp: 2020-08-10 09:01:48+00:00

Document:
Jesteś tutaj: Strona główna › Artykuły › Kazusy › Kazus: Określenie grupy podatkowej, do k...
Słowa kluczowe: prawo podatkowe, podatek od spadków i darowizn, grupa podatkowa, spadek, testament, otwarcie spadku, ustawa o podatku od spadków i darowizn
W testamencie spisanym w formie aktu notarialnego ciocia, która była jedynaczką i sama nie posiadała potomstwa, zapisała Annie Nowak mieszkanie. Po wydaniu i uprawomocnieniu się postanowienia o stwierdzeniu nabycia spadku, Anna stała się właścicielką mieszkania. Przez okres 5 lat poprzedzających chwilę otwarcia spadku, ciocia z powodu stanu zdrowia i ograniczeń w poruszaniu się była pod opieką Anny i jej męża. Testament miał być formą podziękowania za długoletnią opiekę. Zmarła ciocia była żoną brata dziadka Anny.
Do której grupy podatkowej, w świetle przepisów ustawy o podatku od spadków i darowizn, zaliczyć należy Annę Nowak?
Zaliczenie do grupy podatkowej następuje według osobistego stosunku nabywcy do osoby, od której lub po której zostały nabyte rzeczy i prawa majątkowe (art. 14 ust. 2 ustawy o podatku od spadków i darowizn).
Natomiast w myśl art. 14 ust. 3 ww. ustawy, do poszczególnych grup podatkowych zalicza się:
Analizując treść przepisu art. 14 ust. 3 ustawy o podatku od spadków i darowizn zauważyć należy, że ustawodawca w sposób jednoznaczny określił, że do I i II grupy podatkowej w podatku od spadków i darowizn zaliczone mogą zostać wyłącznie enumeratywnie wymienione w treści przepisu osoby. I tak, w pierwszej grupie podatkowej ustawodawca umieścił: małżonka, zstępnych, wstępnych, pasierba, zięcia, synową, rodzeństwo, ojczyma, macochę i teściów, natomiast w drugiej grupie podatkowej umieścił: zstępnych rodzeństwa, rodzeństwo rodziców, zstępnych i małżonków pasierbów, małżonków rodzeństwa i rodzeństwo małżonków, małżonków rodzeństwa małżonków, małżonków innych zstępnych. Zatem ani w pierwszej ani w drugiej grupie podatkowej ustawodawca nie umieścił małżonka rodzeństwa wstępnego (np. żony brata dziadka). Tym samym, wskazać należy, że Anna nie może zostać zaliczona do najniższej grupy podatkowej (tj. I grupy), gdyż jak wynika z przedstawionego we wniosku stanu faktycznego Anna jest spadkobierczynią po zmarłej cioci - żonie brata dziadka, która zaliczona została do trzeciej grupy podatkowej. A zatem, nabycie przez Annę Nowak spadku po zmarłej cioci (żonie brata dziadka) podlega opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn na zasadach określonych w przepisach ustawy o podatku od spadków i darowizn dla osób zaliczonych do III grupy podatkowej.
W myśl art. 9 ust. 1 opodatkowaniu podlega nabycie przez nabywcę, od jednej osoby, własności rzeczy i praw majątkowych o czystej wartości przekraczającej:
Jeżeli nabycie własności rzeczy i praw majątkowych od tej samej osoby następuje więcej niż jeden raz, do wartości rzeczy i praw majątkowych ostatnio nabytych dolicza się wartość rzeczy i praw majątkowych nabytych od tej osoby lub po tej samej osobie w okresie 5 lat poprzedzających rok, w którym nastąpiło ostatnie nabycie. Od podatku obliczonego od łącznej wartości nabytych rzeczy i praw majątkowych potrąca się podatek przypadający od opodatkowanych poprzednio nabytych rzeczy i praw majątkowych. Wynikająca z obliczenia nadwyżka podatku nie podlega ani zaliczeniu na poczet innych podatków, ani zwrotowi. Nabywcy obowiązani są w zeznaniu podatkowym wymienić rzeczy i prawa majątkowe nabyte w podanym wyżej okresie (art. 9 ust. 2). Zgodnie z art. 14 ust. 1 omawianej ustawy, wysokość podatku ustala się w zależności od grupy podatkowej, do której zaliczony jest nabywca.
Art. 1, art. 9, art. 14 ustawy z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn (Dz.U. z 2017 r., poz. 833, ze zm.).
prawo podatkowe, podatek od spadków i darowizn, grupa podatkowa, spadek, testament, otwarcie spadku, ustawa o podatku od spadków i darowizn

References: art. 14
 art. 14
 art. 9
 art. 14

Art. 1
 art. 9
 art. 14