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Timestamp: 2020-02-24 08:59:10+00:00

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Betriebliche Altersversorgung | Haufe Personal Office Platin | Personal | Haufe
Lohnsteuer: Der Zufluss von Arbeitslohn ist bei Zuwendungen an Pensionsfonds, Pensionskassen und für Direktversicherungen in § 19 Abs. 1 Satz 1 Nr. 3 EStG geregelt. Der steuerfreie Aufbau der betrieblichen Altersversorgung erfolgt nach § 3 Nrn. 56, 63, 63a und § 100 Abs. 6 EStG. Die Möglichkeit der Pauschalversteuerung für Beiträge an Direktversicherungen und Pensionskassen ergibt sich aus § 40b EStG. Der staatliche Zuschuss durch den BAV-Förderbetrag bei Aufbau betrieblicher Altersversorgung bei Geringverdienern über eine Pensionskasse, einen Pensionsfonds oder als Direktversicherung ist in § 100 EStG geregelt. Leistungen aus Pensionsfonds, Pensionskassen und Direktversicherungen sind nach § 22 Nr. 5 EStG als sonstige Einkünfte im Rahmen der Einkommensteuerveranlagung zu erfassen. In den Durchführungswegen Unterstützungskasse und Direkt-/Pensionszusage unterliegen die Leistungen als Versorgungsbezüge dem Lohnsteuerabzug nach § 19 Abs. 2 EStG. Ausführlich wird die steuerliche Förderung der betrieblichen Altersversorgung mit BMF-Schreiben v. 6.12.2017, IV C 5 – S 2333/17/10002, BStBl 2018 I S. 147, erläutert.
Sozialversicherung: Steuerfreie Zuwendungen des Arbeitgebers an Pensionskassen, Pensionsfonds oder für Direktversicherungen nach § 3 Nr. 63 Sätze 1 und 2 EStG sowie § 100 Abs. 6 Satz 1 EStG sind nach § 1 Abs. 1 Satz 1 Nr. 9 SvEV sozialversicherungsrechtlich bis zur Höhe von 4 % der jährlichen BBG in der allgemeinen Rentenversicherung nicht dem Arbeitsentgelt hinzuzurechnen. Diese Höchstgrenze gilt einschließlich der Zuwendungen aus einer Entgeltumwandlung des Arbeitnehmers i. S. d. § 1 Abs. 2 Nr. 3 BetrAVG und den verpflichtenden Arbeitgeberzuschüssen bei einer Entgeltumwandlung. In den Durchführungswegen Unterstützungskasse und Direkt-/Pensionszusage erfolgt die beitragsrechtliche Beurteilung nach § 14 Abs. 1 Satz 2 SGB IV mit dem gleichen Freibetrag.
(bis 6.624 EUR/Jahr) frei**
(bis 3.312 EUR/Jahr)
Laufende Zuwendungen bis 2.484 EUR/Jahr
Direktversicherung: Arbeitgeberleistung als Einmalbezug (bis 3.312 EUR jährlich)
Gehaltsumwandlung aus Einmalbezug (bis 3.312 EUR jährlich)
Direktversicherung: Arbeitgeberleistung als laufende Zahlung (bis 276 EUR monatlich)
Direktversicherun...

References: § 19
 § 3
 § 100
 § 40
 § 100
 § 22
 § 19
 § 3
 § 100
 § 1
 § 1
 § 14