Source: https://interpretacje-podatkowe.org/zwolnienia-przedmiotowe/ilpb2-4511-1-1315-15-2-bc
Timestamp: 2018-03-20 07:32:24+00:00

Document:
ILPB2/4511-1-1315/15-2/BCinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2015 r., poz. 613, z późn. zm.) oraz § 5 pkt 4 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 kwietnia 2015 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. z 2015 r., poz. 643) Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko Pani przedstawione we wniosku z dnia 18 grudnia 2015 r. (data wpływu 21 grudnia 2015 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie zwolnienia przedmiotowego – jest prawidłowe.
W dniu 21 grudnia 2015 r. został złożony ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie zwolnienia przedmiotowego.
W czerwcu 2014 roku Wnioskodawczyni nabyła w spadku połowę mieszkania własnościowego. Mieszkanie to zostało sprzedane i w rozliczeniu rocznym za 2014 rok został obliczony oraz zapłacony należny podatek.
Ponadto Zainteresowana jest współwłaścicielem cząstkowym 50% spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego wyłączonego ze wspólności małżeńskiej. Drugie 50% spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu należy do męża Wnioskodawczyni.
Otrzymane środki ze zbycia nieruchomości, Wnioskodawczyni planuje w 2016 roku przeznaczyć na wykupienie od męża 2/3 z jego części spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego, tak, że w wyniku tej transakcji, Zainteresowana będzie właścicielką 5/6 części spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego wyłączonego ze wspólności małżeńskiej.
Czy zakup 2/3 części z udziału męża w spółdzielczym własnościowym prawie do lokalu mieszkalnego wyłączonego ze wspólności małżeńskiej spełnia zawarty w ustawie wymóg przeznaczenia środków ze zbycia nieruchomości na zaspokojenie własnych celów mieszkaniowych jeżeli jest dokonany przez upływem 2 lat od daty sprzedaży pierwotnej, licząc od końca roku, w którym nastąpiła sprzedaż, wobec czego powoduje, że Wnioskodawczyni nabywa prawo do ulgi mieszkaniowej przy takim zbyciu mieszkania...
Zdaniem Wnioskodawczyni zakup 2/3 części z udziału męża w spółdzielczym własnościowego prawie do lokalu mieszkalnego wyłączonego ze wspólności małżeńskiej przy zachowaniu wymaganego terminu spełnia warunki art. 21 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym i wydatki na ten cel są zwolnione z podatku PIT.
Zgodnie z przepisem art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tj. Dz. U. z 2012 r., poz. 361 ze zm.), opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52c oraz dochodów, od których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.
Z analizy wniosku wynika, że w drodze spadku w czerwcu 2014 r. Zainteresowana nabyła wynoszący 1/2 części udział w mieszkaniu własnościowym. Następnie, w 2014 roku przedmiotowy udział w mieszkaniu został sprzedany przez Wnioskodawczynię. Środki uzyskane ze sprzedaży nabytego w 2014 r. udziału w mieszkaniu własnościowym Zainteresowana zamierza wydatkować w 2016 r. na nabycie od męża części udziału w prawie do spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego.
W związku z powyższym, odpłatne zbycie ww. nieruchomości w 2014 r., tj. przed upływem 5 lat od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie, stanowi źródło przychodu, w rozumieniu powołanego wyżej art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym.
Jednakże, w myśl art. 21 ust. 1 pkt 131 ww. ustawy, wolne od podatku dochodowego są dochody z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych, o których mowa w art. 30e, w wysokości, która odpowiada iloczynowi tego dochodu i udziału wydatków poniesionych na własne cele mieszkaniowe w przychodzie z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych, jeżeli począwszy od dnia odpłatnego zbycia, nie później niż w okresie dwóch lat od końca roku podatkowego, w którym nastąpiło odpłatne zbycie, przychód uzyskany ze zbycia tej nieruchomości lub tego prawa majątkowego został wydatkowany na własne cele mieszkaniowe; udokumentowane wydatki poniesione na te cele uwzględnia się do wysokości przychodu z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych.
Mając na uwadze powyższe, stwierdzić należy, że wydatkowanie środków uzyskanych ze sprzedaży nabytego w spadku w 2014 r. mieszkania własnościowego w wysokości 1/2 części w wymaganym terminie na nabycie od męża części udziału w spółdzielczym własnościowym prawie do lokalu mieszkalnego wyłączonego z małżeńskiej wspólności majątkowej uprawnia Zainteresowaną do skorzystania ze zwolnienia od podatku na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 w zw. z art. 21 ust. 25 pkt 1 lit. b) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Wskazać bowiem należy, że udział w spółdzielczym własnościowym prawie do lokalu mieszkalnego, którego nabycie od męża planuje Zainteresowana w 2016 r. mieści się w katalogu wydatków pozwalających na skorzystanie z ww. ulgi mieszkaniowej.
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Zwolnienia przedmiotowe > ILPB2/4511-1-1315/15-2/BC

References: art. 14
 art. 21
 art. 9
 art. 21
 art. 10
 art. 21
 art. 30
 art. 21
 art. 21