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Timestamp: 2018-08-17 04:40:21+00:00

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CIRCULAR EXTERNA 54 DE 22 DE DICIEMBRE DE 2009
CONTENIDO:IMPARTE INSTRUCCIONES EN MATERIA DE PROVISIONES INDIVIDUALES DE CRÉDITOS.
TEMAS ESPECÍFICOS:CARTERA DE CRÉDITO, RECAUDO DE LA CARTERA DE CRÉDITO, PROVISIÓN PARA CARTERA DE CRÉDITO, APORTE DE CRÉDITO, PROVISIÓN, ACEPTACIÓN DEL CRÉDITO
TEMAS GENÉRICOS:FINANCIEROCONTABLEPROVISIONESCARTERA DE CRÉDITOS
VIGENCIA:31-12-09
CIRCULAR EXTERNA 54 DE 2009
Ref.: Modificación al capítulo II de la Circular Externa 100 de 1995, Plan Único de Cuentas (PUC) para el Sistema Financiero Resolución 3600 de 1988 y proformas F.1000-44, F.0000-104, y F.0000-149. Provisiones individuales de cartera de créditos.
Con el fin de facilitar la implementación de la Circular Externa 35 de 2009, esta superintendencia, en uso de sus facultades y en especial las consignadas en el numeral 9° del artículo 11 del Decreto 4327 de 2005, considera necesario precisar algunas de las instrucciones allí impartidas en materia de provisiones individuales de cartera de créditos.
Como consecuencia de lo anterior, mediante la presente circular se efectúan los siguientes cambios:
1. Se especifica que el cálculo de los componentes procíclico y contracíclico debe realizarse separadamente para la porción de capital, intereses y otros conceptos.
2. Se precisan algunos aspectos relacionados con el cálculo de las provisiones de los créditos a empleados.
3. Se reitera que aún bajo el nuevo esquema de provisiones, las entidades deben dar cumplimiento al numeral 2.3.1.3 “Regla especial de provisión de cuentas por cobrar (Intereses, corrección monetaria, cánones, ajuste en cambio y otros conceptos)”, y se precisa como deben realizarla bajo este esquema.
4. Se Incorporan las siguientes cuentas y subcuentas al Plan Único de Cuentas (PUC) para el Sistema Financiero Resolución 3600 de 1988, en las que las entidades deberán registrar el componente individual contracíclico de las cuentas por cobrar.
Provisión cuentas por cobrar componente contracíclico individual
Créditos y operaciones de leasing de consumo
Operaciones de leasing operacional de consumo
Créditos y operaciones de leasing comerciales
Operaciones de leasing operacional comercial
Operaciones de leasing habitacional
Reintegro provisiones componente individual contracíclico de cuentas por cobrar
5. Se modifican las cuentas que a continuación se indican del Plan Único de Cuentas (PUC) para el Sistema Financiero Resolución 3600 de 1988:
Componente contracíclico provisión individual
Recuperaciones operacionales
6. Se eliminan las siguientes subcuentas del Plan Único de Cuentas (PUC) para el Sistema Financiero Resolución 3600 de 1988, las cuales se incorporaron con la resolución 1450 de 2009:
Los efectos de los registros contables de las nuevas cuentas y subcuentas habilitadas deberán reflejarse en los estados financieros del mes de abril de 2010.
El tratamiento anterior incluye el traslado de los saldos que por concepto de provisión de cuentas por cobrar componente individual contracíclico que se encuentren registrados en otros códigos.
7. Se modifican las siguientes proformas con el fin de ajustarlas a lo establecido en la presente circular.
a) Formato 281- Proforma F.1000-44 “Informe semanal principales cuentas activas y pasivas-saldos al cierre”: Se incluye la nueva cuenta 1699.
b) Formato 341-Proforma F.0000-104 “Informe individual por deudor-Operaciones activas de crédito”: Se incorpora en el anexo denominado “Cuentas PUC a considerar en el reporte de endeudamiento de clientes para el sistema financiero y asegurador” la cuenta 1699 y se precisa la instrucción impartida en la columna 31.
c) Formato 477-Proforma F.0000-149 “Informe consolidado de provisiones individuales de cartera de créditos”: Se incorpora en el anexo denominado “Cuentas PUC a considerar en el informe consolidado de provisiones individuales de cartera de créditos” la cuenta 1699.
El período de pruebas de los cambios realizados sobre el PUC y los formatos de que trata la presente circular se mantiene según lo establecido en las circulares externas 35, 46, 49 de 2009 y en la Resolución 1450 de 2009, es decir, iniciará a partir del 15 de enero de 2010 y terminará el 15 de marzo de 2010 de acuerdo con los lineamientos que se publicarán en la página de Internet de la Superintendencia Financiera de Colombia-www.superfinanciera.gov.co para tal efecto.
La presente circular rige a partir del 1° de abril de 2010.
N. del D.: La presente circular externa va dirigida a representantes legales, revisores fiscales y demás administradores de las entidades vigiladas.
1. Principios y criterios generales para la evaluación del riesgo crediticio en la cartera de créditos
1.1. Riesgo crediticio (RC)
1.2. Obligación de evaluar el RC mediante la adopción de un SARC
1.3. Elementos que componen el SARC
1.3.1. Políticas de administración del RC
1.3.1.1. Estructura organizacional
1.3.1.2. Límites de exposición crediticia y de pérdida tolerada
1.3.1.3. Otorgamiento de crédito
1.3.1.4. Garantías
1.3.1.5. Seguimiento y control
1.3.1.6. Constitución de provisiones
1.3.1.7. Capital económico
1.3.1.8. Recuperación de cartera
1.3.1.9. Políticas de las bases de datos que soportan el SARC
1.3.2. Procesos de administración del RC
1.3.2.1. Responsabilidades de la junta directiva o consejo de administración
1.3.2.2. Responsabilidades del nivel administrativo de la entidad
1.3.2.3. Contenido mínimo de los procesos
1.3.2.3.1. Etapa de otorgamiento
1.3.3.2. Reglas sobre los modelos de referencia de la SFC y los modelos internos de las entidades
1.3.4. Sistema de provisiones
1.3.4.1. Provisiones individuales de cartera de créditos
1.3.4.1.1. Cálculo de las provisiones individuales bajo modelos de referencia
1.3.4.1.1.1. Metodología de cálculo en fase acumulativa
1.3.4.1.1.2. Metodología de cálculo en fase desacumulativa
1.3.4.1.1.3. Reglas especiales
2.1.3. Créditos de vivienda
2.1.4. Microcrédito
2.2. Reglas sobre calificación y recalificación del RC
2.2.1. Criterios especiales para la recalificación de créditos reestructurados
2.2.2. Ordenes de recalificación por parte de la SFC
2.2.3. Evaluación y recalificación de la cartera de créditos
2.2.4. Reglas de alineamiento
2.3. Aspectos contables
2.3.1. Contabilización de intereses
2.3.1.1. Suspensión de la causación de intereses
2.3.1.2. Sistema de contabilización para créditos que al menos una vez hayan dejado de causar intereses, corrección monetaria, ajustes en cambio, cánones e ingresos por otros conceptos
2.3.1.3. Regla especial de provisión de cuentas por cobrar (intereses, corrección monetaria, cánones, ajuste en cambio y otros conceptos)
2.3.1.4. Provisión sobre bienes restituidos que originalmente se hubieran dado en leasing
2.4. Disponibilidad y requisitos de reporte de la información sobre evaluación de RC
2.4.1. Reportes de las calificaciones de riesgo a la SFC
2.4.2. Manejo y disponibilidad de la información
2.4.3. Reportes especiales de deudores reestructurados
2.4.4. Información a suministrar al deudor
2.4.5. Sistema de actualización de datos
4. Supervisión del SARC por parte de la SFC
Son las provisiones que reflejan el riesgo de crédito de los deudores. Deben determinarse de acuerdo con el modelo de referencia siguiendo las instrucciones impartidas en el numeral 1.3.4.1.1 del presente capítulo, o el modelo interno, o cumpliendo las reglas establecidas en el anexo 1 del presente capítulo. Sin perjuicio de lo anterior, las entidades deben atender las reglas previstas en el numeral 1.3.3.2.
En el caso de los créditos a empleados otorgados en virtud de la relación laboral existente, las entidades deberán constituir las provisiones individuales atendiendo lo establecido en los numerales 2.1.1.1 y 2.1.2.1 del anexo 1 del presente capítulo. Los incrementos para los créditos de consumo calificados en “A” y “B” establecidos en el numeral 2.1.2.1 no serán aplicables.
En el caso de las entidades obligadas a implementar modelos de referencia, una vez la relación laboral finalice deberán provisionar estos créditos atendiendo las instrucciones impartidas en el numeral 1.3.4.1.1.
La provisión individual de cartera de créditos bajo los modelos de referencia se establece como la suma de dos componentes individuales, definidos de la siguiente forma:
Componente individual procíclico (en adelante CIP): Corresponde a la porción de la provisión individual de la cartera de créditos que refleja el riesgo de crédito de cada deudor, en el presente.
Componente individual contracíclico (en adelante CIC): Corresponde a la porción de la provisión individual de la cartera de créditos que refleja los posibles cambios en el riesgo de crédito de los deudores en momentos en los cuales el deterioro de dichos activos se incrementa. Esta porción se constituye con el fin de reducir el impacto en el estado de resultados cuando tal situación se presente. Los modelos internos o de referencia deben tener en cuenta y calcular este componente con base en la información disponible que refleje esos cambios.
En ningún caso, el componente individual contracíclico de cada obligación podrá ser inferior a cero y tampoco podrá superar el valor de la pérdida esperada calculada con la matriz B; así mismo la suma de estos dos componentes no podrá superar el valor de la exposición.
Las entidades deberán calcular el CIP y el CIC separadamente para el capital y las cuentas por cobrar de las obligaciones de cartera y leasing; por tanto y para tales efectos entiéndase en adelante exposición como el valor asociado a cada uno de estos rubros.
Con el fin de determinar la metodología a aplicar para el cálculo de estos componentes, las entidades deberán evaluar mensualmente los indicadores que se señalan a continuación. (En lo sucesivo, entiéndase como el momento de la evaluación de los indicadores).
a) Variación trimestral real de provisiones individuales de la cartera total B, C, D y E, calculado según la siguiente fórmula:
Para el cálculo de las provisiones individuales cartera total BCDE se deben considerar las siguientes cuentas del PUC: 148900, 149100, 149300, 149500, 169260, 169265, 169270, 169275, 169470, 169471, 169472, 169473, 169670, 169671, 169672, 169673, menos las subcuentas 148905, 148907, 148990, 149105, 149107, 149109, 149190, 149305, 149307, 149309, 149390, 149505, 149507, 149508, 149509, 149590.
b) Acumulado trimestral de provisiones netas de recuperaciones (Cartera de créditos y leasing) como porcentaje del ingreso acumulado trimestral por intereses de cartera y leasing, el cual se calculará de la siguiente forma:
• (PNR acumulado durante el trimestre)T:
Corresponde a las provisiones netas de recuperaciones de cartera de créditos y leasing (Cuentas del PUC: (517010 + 517011 + 517012 + 517100 -517130 - 416009 - 416011- 416012 - 416035 -416040 - 416045 -416050 - 416055) acumuladas durante los últimos tres meses contados a partir del momento de la evaluación (T).
• (IxC acumulado durante el trimestre)T:
Corresponde a los ingresos por intereses de cartera (Cuentas del PUC: 410200 + 411015 + 411018 + 419620 + 419622 + 419624 + 419626 + 419628 - 410210 - 510406), acumulados durante los últimos tres meses contados a partir del momento de la evaluación (T).
c) Acumulado trimestral de provisiones netas de recuperaciones de cartera de créditos y leasing como porcentaje del acumulado trimestral del margen financiero bruto ajustado, el cual se calculará de la siguiente forma:
(MFBAjustado acumulado durante el trimestre)T: Corresponde a la suma del margen operacional (antes de depreciaciones y amortizaciones) y las provisiones netas de recuperación de cartera de créditos y leasing (PNR), acumulada durante los últimos tres meses contados a partir del momento de la evaluación (T). Las cuentas y el cálculo del margen operacional (antes de depreciaciones y amortizaciones) deberá realizarse atendiendo la metodología establecida por la SFC para los Indicadores gerenciales publicada en la web: www.superfinanciera.gov.co.
d) Tasa de crecimiento anual real de la cartera bruta (CB), calculada de la siguiente forma:
Una vez calculados los anteriores indicadores, las entidades determinarán la metodología de cálculo de los componentes de las provisiones individuales de cartera de créditos, según se explica a continuación:
Si durante tres meses consecutivos se cumplen de forma conjunta las siguientes condiciones, la metodología de cálculo a aplicar durante los seis meses siguientes será la establecida en el numeral 1.3.4.1.1.2:
En cualquier otro caso, la metodología de cálculo a aplicar en el mes siguiente será la señalada en el numeral 1.3.4.1.1.1.
Para cada modalidad de cartera sujeta a modelos de referencia se calculará, de forma independiente, la provisión individual de cartera definida como la suma de dos componentes (CIP+CIC), en lo sucesivo, entiéndase i como cada obligación y t como el momento del cálculo de las provisiones:
Componente individual procíclico (CIP): Para toda la cartera, es la pérdida esperada calculada con la matriz A, es decir, el resultado obtenido al multiplicar la exposición del deudor, la Probabilidad de Incumplimiento (en adelante PI) de la matriz A y la pérdida dado el incumplimiento (en adelante PDI) asociada a la garantía del deudor, según lo establecido en el correspondiente modelo de referencia.
Componente individual contracíclico (CIC): Es el máximo valor entre el componente individual contracíclico en el período anterior (t-1) afectado por la exposición, y la diferencia entre la pérdida esperada calculada con la matriz B y la pérdida esperada calculada con la matriz A en el momento del cálculo de la provisión (t), de conformidad con la siguiente fórmula:
Donde Expi,tcorresponde a la exposición de la obligación (i) en el en el momento del calculo de la provisión (t) de acuerdo con lo establecido en los diferentes modelos de referencia. Cuando se asume como 1.
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Componente individual procíclico (CIP): Para la cartera A es la pérdida esperada calculada con la matriz A, es decir, el resultado obtenido al multiplicar la exposición del deudor, la PI de la matriz A y la PDI asociada a la garantía del deudor, según lo establecido en el correspondiente modelo de referencia.
Para la cartera B, C, D, y E es la pérdida esperada calculada con la matriz B, es decir, el resultado obtenido al multiplicar la exposición del deudor, la PI de la matriz B y la PDI asociada a la garantía del deudor, según lo establecido en el correspondiente modelo de referencia.
Componente individual contracíclico (CIC): Es la diferencia entre el componente individual contracíclico del período anterior (t-1), y el máximo valor entre el factor de desacumulación (FD) individual y el componente individual contracíclico del período anterior (t-1) afectado por la exposición, de conformidad con la siguiente fórmula:
El factor de desacumulación FDi,t está dado por:
• PNRCIP-m: Son las provisiones netas de recuperaciones del mes, asociadas al componente individual procíclico en la modalidad de cartera respectiva (m).
• : Es la suma sobre las obligaciones activas en el momento del cálculo de la provisión (t) en la modalidad respectiva (m), del saldo de componente individual contracíclico de las mismas en (t-1).
• , en caso de ser negativo se asume como cero.
• Cuando se asume como 1.
Las entidades que al 1º de Abril de 2010 no cuenten con 2 años o más de funcionamiento contados desde la fecha de la resolución expedida por la SFC y aquellas que se constituyan a partir de dicha fecha, deberán calcular las provisiones individuales de cartera atendiendo lo señalado en el numeral 1.3.4.1.1.1 hasta que cumplan dicho plazo. Transcurrido el término señalado, el cálculo de las mismas dependerá de la evaluación de los indicadores a que se refiere el numeral 1.3.4.1.1., según las instrucciones allí previstas.
Cuando por efecto de fusión, adquisición, compra, castigo, cesión de cartera, cambio de políticas de provisionamiento de la entidad o requerimientos realizados por esta superintendencia, el resultado de los indicadores a que se refiere el numeral 1.3.4.1.1 determine que la metodología de cálculo es la prevista en el numeral 1.3.4.1.1.2., la entidad deberá solicitar previamente autorización a la SFC.
Las entidades que luego de aplicar durante seis meses la metodología prevista en el numeral 1.3.4.1.1.2., y como resultado de la evaluación de los indicadores señalados en el numeral 1.3.4.1.1., deban aplicar la metodología prevista en el numeral 1.3.4.1.1.1., podrán solicitar ante la SFC un plazo no mayor a seis meses para la constitución de las provisiones adicionales que resulten de aplicar tal metodología.
Las entidades que aun cuando el resultado de los indicadores a que se refiere el numeral 1.3.4.1.1. determine que la metodología de cálculo de los componentes de la provisión individual es la prevista en el numeral 1.3.4.1.1.2., decidan
no aplicarla, deberán informar a esta Superintendencia mediante oficio las razones de tal decisión, y deberán continuar aplicando la metodología prevista en el numeral 1.3.4.1.1.1.
Sin perjuicio de lo anterior, las entidades deberán dar cumplimiento a lo establecido en el numeral 2.3.1.3. del presente capítulo; para tal fin, llevarán el componente procíclico al 100% del valor de las cuentas mencionadas en tal numeral y el componente contracíclico de las mismas a cero.
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Corresponde como mínimo al uno por ciento (1%) sobre el total de la cartera de créditos bruta. Tratándose de contratos de leasing, la provisión general debe ser como mínimo del uno por ciento (1%) del valor de los bienes dados en leasing deducida la depreciación y amortización.
La provisión general deberá mantenerse obligatoriamente respecto de:
• Entidades o portafolios cuyo modelo interno no incorpore componentes contracíclicos.
• Entidades o portafolios para los que no se empleen ni los modelos internos que incorporen componentes contracíclicos y hayan obtenido un pronunciamiento de no objeción por parte de la SFC, ni los de referencia adoptados por la SFC.
La constitución de provisiones generales adicionales, requerirá la aprobación de la asamblea general de accionistas o de asociados de la respectiva entidad, con una mayoría decisoria superior al 85% y deberá fundamentarse técnicamente.
Cuando en virtud de la aplicación de modelos internos o del modelo de referencia se incorporen componentes contracíclicos, las entidades podrán destinar proporcionalmente las provisiones generales efectuadas antes de la aplicación de dichos modelos, a la constitución de provisiones individuales.
De acuerdo con lo dispuesto en el numeral 1.3.3.2 las entidades cuyos modelos internos no sean objetados por la SFC deberán emplearlos para el cálculo y constitución de provisiones para el respectivo portafolio. Sin perjuicio de lo anterior, con el propósito de asegurar la confianza pública en el sistema y velar por la solidez económica de las entidades, la SFC podrá, en ejercicio de la facultad contemplada en el literal l) del numeral 2º del artículo 326 del EOSF, ordenar, en cualquier momento y respecto de cualquier entidad, un nivel de provisiones diferente, para lo cual, entre otros criterios se tendrá como parámetro el modelo de referencia de la SFC, así como la evaluación del adecuado funcionamiento de los elementos que componen el SARC contemplados en el numeral 1.3 del presente capítulo.
Prestamos con recursos de otras entidades
Préstamos a constructores
Créditos sobre el exterior reembolsados
Reintegros anticipados
Cartas de crédito cubiertas
Avales y garantías cubiertas
Aceptaciones (bancarias) cubiertas
Préstamos a microempresas y pymes
Maquinaria y equipo dados en leasing
Vehículos dados en leasing
Muebles y enseres dados en leasing
Barcos, trenes, aviones y similares dados en leasing
Equipo de computación dados en leasing
Bienes inmuebles dados en leasing
Bienes inmuebles dados en leasing habitacional
Semovientes dados en leasing
Otros bienes dados en leasing
Provisión créditos de vivienda
Categoría A-Crédito normal, garantía idónea
Categoría A-Crédito normal, otras garantías
Categoría B-Crédito aceptable, garantía idónea
Categoría B-Crédito aceptable, otras garantías
Categoría C-Crédito apreciable, garantía idónea
Categoría C-Crédito apreciable, otras garantías
Categoría D-Crédito significativo, garantía idónea
Categoría D-Crédito significativo, otras garantías
Categoría E-Crédito irrecuperable, garantía idónea
Categoría E-Crédito irrecuperable, otras garantías
Por aplicación del coeficiente de riesgo
Otras provisiones cuentas por cobrar
Comisiones pagos por cuenta de clientes-giros del exterior
Anticipos de contratos y proveedores
Adelantos al personal
Entidades en intervención
Préstamos a entidades inscritas
Descuento de proveedores
En adquisición de mercancías
En financiación por compra de mercancías
Reintegro provisiones cuentas por cobrar
Reintegro provisiones de cartera de créditos
Reintegro provisiones de operaciones de leasing financiero
Reintegro provisiones de operaciones de leasing operativo
Reintegro provisiones de seguros de depósito
Reintegro provisiones de capital garantía
Reintegro provisiones componente individual contracíclico de cartera de créditos y operaciones de leasing de consumo
Reintegro provisiones componente individual contracíclico de operaciones de leasing operacional de consumo
Reintegro provisiones componente individual contracíclico de cartera de créditos y operaciones de leasing comerciales
Reintegro provisiones componente individual contracíclico de cartera de operaciones de leasing operacional comercial
Reintegro provisiones componente individual contracíclico de operaciones de leasing habitacional
Operaciones de apoyo y transferencias
Recuperaciones riesgo operativo
Recuperaciones por seguros - riesgo operativo
Recuperaciones diferentes a seguros- riesgo operativo
Equipo de movilización y maquinaria
Adecuación e instalación de oficinas
Posiciones activas del mercado monetario y relacionadas
Operaciones de leasing financiero
Operaciones de leasing operativo
Bienes realizables, recibidos en pago y restituidos
Para protección semovientes
Primas devueltas
Capital garantía-Fogafin
Componente contracíclico provisiones individuales
Vigencia: abril de 2010
Hoja 214-1
14. Cartera de créditos y operaciones de leasing financiero
1487 Componente contracíclico provisión individual y operaciones de leasing financiero
Registra el saldo del componente individual contracíclico, calculado según lo establecido en el numeral 1.3.4.1.1 del capítulo II de la Circular Externa 100 de 1995. El componente individual contracíclico se deberá registrar de acuerdo con las instrucciones impartidas para cada subcuenta.
En la subcuenta 148705 se contabilizará el componente individual contracíclico de créditos y operaciones de leasing de consumo.
En la subcuenta 148715 se contabilizará el componente individual contracíclico de créditos y operaciones de leasing comerciales.
En la subcuenta 148725 se contabilizará el componente individual contracíclico de operaciones de leasing habitacional.
1. Por el componente individual contracíclico de las provisiones individuales constituidas.
1. Por el valor de las reversiones autorizadas por la utilización del componente individual contracíclico de las provisiones individuales.
2. Por la reversión del componente individual contracíclico de las provisiones individuales.
Hoja 334
Registra el valor de los créditos otorgados por la entidad a sus empleados en virtud de la relación laboral existente, incluidos los intereses devengados y las sumas que se vea precisada pagar la entidad derivadas de dichos créditos, tales como gastos judiciales, seguros, honorarios, portes de correo, avalúos, registro de documentos, edictos, gastos notariales, entre otros.
Las operaciones de crédito otorgadas en desarrollo del giro especializado de la entidad, se registrarán de acuerdo con el tipo de crédito autorizado en la cuenta del grupo 14 —Cartera de créditos— y grupo 16 —Cuentas por cobrar— según corresponda.
Se considera empleado la persona natural con quien la entidad ha establecido un vínculo de carácter laboral.
De conformidad con los parámetros establecidos en el capítulo II de la Circular Básica Contable y Financiera, para todos los efectos, los créditos a empleados se ceñirán, en lo pertinente, a lo dispuesto para la cartera de crédito en el grupo 14. Así mismo, cuando un funcionario deje de pertenecer a la entidad por cualquier motivo, los créditos a cargo del mismo se deberán trasladar a las cuentas del grupo 14 —Cartera de créditos— y 16 —Cuentas por cobrar— según corresponda.
1. Por los abonos y cancelaciones de los préstamos.
Hoja 355
1999 Provisión otros activos
Es una cuenta de valuación de activo de naturaleza crédito que registra los montos provisionados por la entidad, para cubrir probables pérdidas de activos que se registran en los grupos 15 —Aceptaciones y derivados— y 19 —Otros activos—.
En el código 199904 —Aportes permanentes— debe registrarse la provisión pertinente de acuerdo con lo instrumentado en la cuenta 1912 —Aportes permanentes—.
En los códigos 199923 a 199932 debe registrarse la provisión correspondiente a los créditos de vivienda otorgados a los empleados, incluidos los intereses devengados y las sumas que se vea precisada pagar la entidad derivadas de dichos créditos, tales como gastos judiciales, seguros, honorarios, portes de correo, avalúos, registro de documentos, edictos, gastos notariales, entre otros. Tal provisión deberá atender las instrucciones impartidas en el capítulo II de la Circular Externa 100 de 1995.
En los códigos 199934 a 199944 debe registrarse la provisión correspondiente a los créditos de consumo, los intereses devengados y las sumas que se vea precisada pagar la entidad derivadas de dichos créditos, tales como gastos judiciales, seguros, honorarios, portes de correo, avalúos, registro de documentos, edictos, gastos notariales, entre otros. Tal provisión deberá atender las instrucciones impartidas en el capítulo II de la Circular Externa 100 de 1995.
En el código 199965 —Bienes de arte y cultura— debe registrarse la provisión correspondiente a la pérdida de valor de los bienes de arte y cultura de propiedad de la entidad.
En el código 199985 —Operaciones de apoyo a entidades inscritas— debe registrarse una provisión equivalente al 100% del valor registrado en la subcuenta 198505 —Capitalizaciones— y las demás provisiones constituidas por la entidad para cubrir probables pérdidas por los préstamos otorgados o los activos adquiridos en operaciones de apoyo a entidades inscritas.
Hoja 583
Registra los ingresos provenientes del reintegro de provisiones creadas en ejercicios anteriores que han quedado sin efecto por haber desaparecido o disminuido las causas que las originaron o por ser excesivas o indebidas, consideradas operacionales y que no se contabilizan en el código 4225 —Recuperaciones—.
En la subcuenta 416015 —Reintegro provisiones de seguros de depósito— se registran los reintegros realizados por las entidades en liquidación por concepto de los pagos efectuados por Fogafin en reconocimiento del seguro de depósito.
En la subcuenta 416020 —Reintegro capital garantía— se registra la recuperación de la provisión por vencimiento del plazo determinado en el contrato, por retiro del capital garantía, por cesación del riesgo y/o por sustitución del capital garantía en una capitalización efectiva.
Las entidades que apliquen los modelos de referencia para el cálculo de provisiones de cartera expedidos por la Superintendencia Financiera de Colombia, deberán atender las instrucciones que a continuación se imparten para las siguientes subcuentas:
En la subcuenta 416008 deberán registrar el valor de los ingresos provenientes del reintegro del componente individual procíclico, calculado según lo establecido en el numeral 1.3.4.1.1 del capítulo II de la Circular Externa 100 de 1995, por concepto de cuentas por cobrar.
En la subcuenta 416009 deberán registrar el valor de los ingresos provenientes del reintegro del componente individual procíclico, calculado según lo establecido en el numeral 1.3.4.1.1 del capítulo II de la Circular Externa 100 de 1995, por concepto de cartera de créditos.
En la subcuenta 416011 deberán registrar el valor de los ingresos provenientes del reintegro del componente individual procíclico, calculado según lo establecido en el numeral 1.3.4.1.1 del capítulo II de la Circular Externa 100 de 1995, por concepto de operaciones de leasing financiero.
En la subcuenta 416012 deberán registrar el valor de los ingresos provenientes del reintegro del componente individual procíclico, calculado según lo establecido en el numeral 1.3.4.1.1 del capítulo II de la Circular Externa 100 de 1995, por concepto de operaciones de leasing operativo.
Hoja 583-1
En la subcuenta 416035 deberán registrar el valor de los ingresos provenientes del reintegro del componente individual contracíclico, calculado según lo establecido en el numeral 1.3.4.1.1 del capítulo II de la Circular Externa 100 de 1995, por concepto de cartera de créditos y operaciones de leasing de consumo.
En la subcuenta 416040 deberán registrar el valor de los ingresos provenientes del reintegro del componente individual contracíclico, calculado según lo establecido en el numeral 1.3.4.1.1 del capítulo II de la Circular Externa 100 de 1995, por concepto de operaciones de leasing operacional de consumo.
En la subcuenta 416045 deberán registrar el valor de los ingresos provenientes del reintegro del componente individual contracíclico, calculado según lo establecido en el numeral 1.3.4.1.1 del capítulo II de la Circular Externa 100 de 1995, por concepto de cartera de créditos y operaciones de leasing comerciales.
En la subcuenta 416050 deberán registrar el valor de los ingresos provenientes del reintegro del componente individual contracíclico, calculado según lo establecido en el numeral 1.3.4.1.1 del capítulo II de la Circular Externa 100 de 1995, por concepto de operaciones de leasing operacional comercial.
En la subcuenta 416055 deberán registrar el valor de los ingresos provenientes del reintegro del componente individual contracíclico, calculado según lo establecido en el numeral 1.3.4.1.1 del capítulo II de la Circular Externa 100 de 1995, por concepto de operaciones de leasing habitacional.
En la subcuenta 416060 deberán registrar el valor de los ingresos provenientes del reintegro del componente individual contracíclico, calculado según lo establecido en el numeral 1.3.4.1.1 del capítulo II de la Circular Externa 100 de 1995, por concepto de cuentas por cobrar.
1. Por el valor de los reintegros de provisiones.
2. Por el traslado a las subcuentas 519073-Para Alcanzar la Rentabilidad Mínima —Fondo de cesantías— y 519075-Para alcanzar la rentabilidad mínima —Fondo de pensiones—.
Hoja 637-1
5171 Componente contracíclico provisiones individuales
Registra el componente individual contracíclico constituido por las entidades, calculado según lo establecido en el numeral 1.3.4.1.1 del capítulo II de Circular Externa 100 de 1995. El componente individual contracíclico se deberá registrar de acuerdo con las instrucciones impartidas para cada subcuenta.
En la subcuenta 517105 se registra el valor del componente individual contracíclico constituido por la entidad por concepto de créditos y operaciones de leasing de consumo.
En la subcuenta 517110 se registra el valor del componente individual contracíclico constituido por la entidad por concepto de operaciones de leasing operacional de consumo.
En la subcuenta 517115 se registra el valor del componente individual contracíclico constituido por la entidad por concepto de créditos y operaciones de leasing comerciales.
En la subcuenta 517120 se registra el valor del componente individual contracíclico constituido por la entidad por concepto de leasing operacional comercial.
En la subcuenta 517125 se registra el valor del componente individual contracíclico constituido por la entidad por concepto de leasing habitacional.
En la subcuenta 517130 se registra el valor del componente individual contracíclico constituido por la entidad por concepto de cuentas por cobrar.
1. Por el valor del componente individual contracíclico de las provisiones individuales constituidas durante el ejercicio.
1. Por el valor de las reversiones del componente individual contracíclico de las provisiones individuales calculadas en exceso.
1699 Provisión cuentas por cobrar componente contracíclico individual
Es una cuenta de valuación de activo de naturaleza crédito que registra los montos provisionados por la entidad para cubrir probables pérdidas de las cuentas por cobrar derivadas de los créditos otorgados.
Los principios y criterios aplicables para determinar las provisiones correspondientes a intereses, corrección monetaria, ajuste en cambio y otros conceptos causados como cuentas por cobrar de vivienda, serán los establecidos en el capítulo II de la Circular Externa 100 de 1995.
Las entidades que apliquen el modelo de referencia expedido por la Superintendencia Financiera de Colombia, deberán registrar en esta cuenta el monto provisionado por concepto de componente individual contracíclico, calculado según lo establecido en el numeral 1.3.4.1.1 del capítulo II de la Circular Externa 100 de 1995.
El componente individual contracíclico se deberá registrar de acuerdo con las instrucciones impartidas para cada subcuenta.
En la subcuenta 169905 se contabilizará el componente individual contracíclico de cuentas por cobrar de créditos y operaciones de leasing de consumo.
En la subcuenta 169910 se contabilizará el componente individual contracíclico de cuentas por cobrar de leasing operacional de consumo.
En la subcuenta 169915 se contabilizará el componente individual contracíclico de cuentas por cobrar de créditos y operaciones de leasing comerciales.
En la subcuenta 169920 se contabilizará el componente individual contracíclico de cuentas por cobrar de operaciones de leasing operacional comercial.
En la subcuenta 169925 se contabilizará el componente individual contracíclico de cuentas por cobrar de operaciones de leasing habitacional.
2. Por la reversión de las provisiones..
Columna 25 Redescuento: registre 1 = si el crédito corresponde a redescuento o 2 = si el crédito no corresponde a redescuento.
Columna 28: Tasa promedio del crédito (E.A.): Registre la tasa promedio del corte del trimestre ponderada por exposición. Esta tasa debe reportarse en términos efectivos anuales y cuando se trate de tasas variables deberá reexpresarse para efectos de este cálculo como la sumatoria en términos financieros entre el spread pactado y la tasa variable. En el evento en que un deudor tenga más de un crédito con la entidad reportante y estos se encuentren clasificados y calificados en la misma categoría, se deberá reportar la tasa promedio ponderada sin tener en cuenta los créditos a tasa cero (0).
Columna 29: Días de mora: Registre los días que el deudor presenta en mora al momento del corte. En el evento en que un deudor tenga más de un crédito con la entidad reportante y estos se encuentren clasificados y calificados en la misma categoría, se deberá reportar la máxima altura de mora de estos.
Columna 30 Modelo: registre el código si el modelo corresponde a: 1 = de referencia, 2 = propio o 3 = sin modelo.
Columna 31 Probabilidad de incumplimiento: registre en términos porcentuales la probabilidad de incumplimiento calculada de acuerdo con el modelo interno no objetado por la SFC o calculada con el modelo de referencia, según sea el caso. Para efectos de este registro las entidades no deben tener en cuenta los criterios de homologación señalados en el numeral 2.2 del capitulo II de la Circular Externa 100 de 1995.
En caso de que la entidad emplee los modelos de referencia de la SFC, debe reportar la probabilidad asociada a la matriz A.
Columnas 32 y 33 Componente individual procíclico: registre el monto del componente individual procíclico obtenido por la aplicación de las metodología indicada en el numeral 1.3.4.1.1 del capítulo II de la Circular Externa 100 de 1995.
Columna 34 y 35 Componente individual contracíclico: registre el monto del componente individual contracíclico obtenido por la aplicación de las metodología indicada en el numeral 1.3.4.1.1 del capítulo II de la Circular Externa 100 de 1995.
Columna 36 y 37 Exposición: Registre el monto de la exposición crediticia según lo establecido en el literal c) del numeral 1.3.3.1 del capítulo II de la Circular Externa 100 de 1995.
Columnas 38 y 39 Tasa de descuento: registre la tasa de descuento utilizada en la metodología, en términos efectivos anuales.
Columna 40: Pérdida dado el incumplimiento (PDI): registre la pérdida dado el incumplimiento, obtenida a través de la metodología utilizada.
Cuando un deudor tenga más de una garantía asociada al grupo de consolidados, se deberá reportar la PDI ponderada de acuerdo al porcentaje de asignación de las garantías sobre la exposición (ej, Un cliente con 2 garantías (Hipoteca, leasing diferente al inmobiliario) asociadas a los consolidados cuyos porcentajes de asignación (valor garantía/exposición) son 70% y 30% respectivamente debe reportar una PDI=(70%*PDI Hipoteca)+ (30%*PDI Leasing diferente al inmobiliario).
Las sociedades fiduciarias que tengan negocios fiduciarios que administren cartera de o contratos de leasing originados en el sector financiero o los constituidos como resultado de los procesos de titularización de cartera, deberán reportar la cartera de los deudores de los respectivos encargos fiduciarios y/o patrimonios autónomos debidamente clasificados y calificados según las normas de gestión de riesgo crediticio previstas en el capítulo ll de la Circular Externa 100 de 1995.
Categoría E Riesgo incobrabilidad consumo
Categoría A Riesgo normal, microcrédito
Categoría E Riesgo incobrabilidad, microcrédito
Categoría A Riesgo normal comercial
Categoría B Riesgo aceptable comercial
Categoría C Riesgo apreciable comercial
Categoría D Riesgo significativo comercial
Categoría E Riesgo incobrabilidad comercial
Aceptaciones (Bancarias) en plazo
Aceptaciones (Bancarias) después del plazo
Servicios financieros (Solo aplica para las sociedades fiduciarias)
Pagos por cuenta de clientes-Otros
Pagos por cuenta de clientes, vivienda
Pagos por cuenta de clientes, consumo
Pagos por cuenta de clientes, microcrédito
Pagos por cuenta de clientes, comercial
Prestamos a entidades inscritas
Traslado de cartera de créditos
Cartas de crédito de pago diferido
Provisión créditos de vivienda (descontada la subcuenta 148990)
Provisión créditos y operaciones leasing financiero de consumo (descontada la subcuenta 149190)
Provisión microcrédito (descontada la subcuenta 149390)
Provisión créditos y operaciones de leasing financiero comercial (descontada la subcuenta 149590)
Provisión cuentas por cobrar, microcréditos
Provisión cuentas por cobrar comercial
Provisión cuentas por cobrar de consumo
Provisión cuentas por cobrar de vivienda
Provisión entidades en intervención
Provisión préstamos a entidades inscritas
Bienes dados en leasing operativo
Categoría A Crédito normal vivienda empleados
Categoría B Crédito aceptable vivienda empleados
Categoría C Crédito apreciable vivienda empleados
Categoría D Crédito significativo vivienda empleados
Categoría E Crédito irrecuperable vivienda empleados
Categoría A Crédito normal consumo empleados
Categoría B Crédito aceptable consumo empleados
Categoría C Crédito apreciable consumo empleados
Categoría D Crédito significativo consumo empleados
Categoría E Crédito irrecuperable consumo empleados
PARTE II-Proformas F.0000
Cuentas PUC a considerar en el informe consolidado de provisiones individuales de cartera de créditos
Provisión microcréditos (descontada la subcuenta 149390)
Provisión créditos y operaciones de leasing comerciales (descontada la subcuenta 149590)
Provisión cuentas por cobrar microcrédito.
Provisión cuentas por cobrar comerciales (descontadas las cuentas 169410, 169415, 169430, 169440 169450, 169474, 169495)
Provisión cuentas por cobrar consumo (descontadas las cuentas 169610, 169615, 169630, 169640 169650, 169674, 169695)
Provisión cuentas por cobrar vivienda.
Gastos por provisiones
Reintegro por provisiones
Reintegro provisiones componente individual contracíclico de operaciones de leasing operacional comerciales

References: Resolución 
 artículo 11
 Resolución 
 Resolución 
 Resolución 
 resolución 
 Resolución 
 resolución 
 artículo 326