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Timestamp: 2019-05-25 17:03:30+00:00

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LA DIAN SE PRONUNCIA CLASIFICACION DE LAS P. NATURALES
Mediante concepto 885 del 31 de julio de 2014, la DIAN emite jurisprudencia sobre el entendimiento de las normas sobre clasificación de las personas naturales para efectos tributarios. Ya sabemos que piensa la DIAN sobre EMPLEADOS, TRABAJADORES POR CUENTA PROPIA, OTROS, IMAN, IMAS.
Y es que desde que fué emitida la ley 1607 de 2012 fueron muchas las dudas que surgieron respecto a dicha clasificación, dudas que creíamos iban a ser aclaradas en los decretos reglamentarios, pero que lo que terminaron de hacer fué confundír mas a los contribuyentes.
Aunque recordemos los conceptos de la DIAN no son de obligatorio cumplimiento para los contribuyentes, dan una pista de la interpretación de las normas por parte del órgano de control. así es que cada contribuyente deberá sacar su propia conclusión y procederá a declarar.
Por su parte www.consultorcontable.com seguirá en estos dias previos a la presentación de las declaraciones publicando casos para realizar la clasificación.
Concepto_885_31072014 p natural.pdf
Bogotá Dc, julio 31 de 2014
100202208-885
CONCEPTO IMPUESTO DE RENTA Y COMPLEMNETARIOS PARA LAS PERSONAS NATURALS – LEY 1607 DE 2012
Si la categoría es de EMPLEADO, obligatoriamente debe calcular el impuesto de renta y complementario por el sistema IMAN y por el sistema contemplado en el Título I del Libro I del Estatuto ordinario (sistema ordinario y renta presuntiva), con el fin de poder compararlos.
Art. 330. Sistemas de determinación del impuesto sobre la renta y complementarios para personas naturales empleados. El impuesto sobre la renta y complementarios de las personas naturales residentes en el país, clasificadas en la categoría de empleados de conformidad con el artículo 329 de este Estatuto, será el determinado por el sistema ordinario contemplado en el Título I del Libro I de este Estatuto, y en ningún caso podrá ser inferior al que resulte de aplicar el Impuesto Mínimo Alternativo Nacional -IMAN- a que se refiere este Capítulo. El cálculo del impuesto sobre la renta por el sistema ordinario de liquidación, no incluirá los ingresos por concepto de ganancias ocasionales para los efectos descritos en este Capítulo.
A partir de la vigencia de la Ley 1607, que a través de su artículo 3 modifica lo contenido en el artículo 126-1 del Estatuto Tributario, los aportes a los fondos de pensiones voluntarias y las obligatorias administrados por la entidades vigiladas por la Superintendencia financiera de Colombia, no hacen parte de la base para aplicar retención en la fuente y serán considerados como una renta exenta en los siguientes términos:
En la determinación del impuesto de renta para las personas naturales clasificadas en la categoría tributaria de empleados, los costos y gastos relacionados con la actividad productora de renta sólopodrán detraerse de la base gravable mediante el sistema ordinario, siempre y cuando cumplan con la totalidad de las condiciones para su aceptación contenidas en el artículo 107 del Estatuto tributario y demás normar concordantes y complementarias.
La anterior conclusión tiene como fundamento jurídico el artículo 331 del Estatuto Tributario, que al consagrar el Impuesto Mínimo Alternativo Nacional IMAN para las personas naturales clasificadas en la categoría de Empleados, indica que se trata de un sistema presuntivo y obligatorio de determinación de la base gravable y alícuota del impuesto sobre la renta y complementario, el cual no admite para su cálculo depuraciones, deducciones ni aminoraciones estructurales, salvo las previstas en el artículo 332 ibídem.
Sin embargo, para efectos del Impuesto sobre el valor agregado IVA, cuando la persona está en la categoría de EMPLEADO, y debe presentar su declaración a través del sistema IMAN,, podrá descontarse del impuesto a la venta pagado en la adquisición de bienes corporales muebles y servicio, y por las importaciones, de conformidad con lo establecido en el artículo 488 del Estatuto Tributario, siempre y cuando se cumplan las demás condiciones, teniendo en cuenta que bajo el sistema ordinario los costos y los gastos habrían sido deducibles.
Akemis (miércoles, 20 agosto 2014 08:23)
si una persona tiene pension y otros ingresos... es decir su pension no es el 100%, va en otros contribuyentes o empleado?
CARLA JULIETH ROBLES (lunes, 11 agosto 2014 11:11)
Dr. disculpe mi ignorancia como se si el Riesgo es cuenta del Empleador.
WILLIAM DUSSAN (lunes, 11 agosto 2014 11:01)
Si presta el servicio de forma personal, el riesgo es por cuenta del empleador y sus ingresos por honorarios comisiones y servicios o laborales representan el 80% o mas de los ingresos, es EMPLEADO
CARLA JULIETH ROBLES (lunes, 11 agosto 2014 10:50)
Dr William si Señor no mas Ingresos solo esos.......
WILLIAM DUSSAN (lunes, 11 agosto 2014 10:04)
carla, y sólo tiene esos ingresos?
CARLA JULIETH ROBLES (lunes, 11 agosto 2014 10:00)
Dr. William una pregunta soy Ing. de sistemas y tengo 3 OPS con varias entidades estatales... clasifico como empleado TRIBUTARIAMENTE.
JOSE AREVALO (viernes, 08 agosto 2014 10:17)
Me parece que el concepto es contrario de una buena parte de la legislación y así en el caso de ser requerido por mala clasificación a que nos ceñimos a la norma aprobada o una interpretación, !! lo mas difícil de declarar renta para este año es determinar a que grupo se pertenece !!.... Por favor alguien me indica que es maquinaria especializada, un compresor es maquinaria especializada para un pequeño monta llantas, una pulidora o taladro es especializado para un taller de ornamentación, una fotocopiadora es especializada para una miscelanea...
ALBERTO MORA (martes, 05 agosto 2014 20:02)
Doctor William, entonces este nuevo concepto lo debemos aplicar tambien para aplicar retencion en la fuente a titulo de renta??? es decir si una persona natural recibe ingresos por pension y ademas tiene contrato por prestacion de servicios (honorarios), se deben sumar los dos tipos ingresos y por logica se consideraria en elgrupo de empleados??? o se pondera el 80/20...gracias por su asesoria.
LVG (martes, 05 agosto 2014 15:49)
Gustavo mi concepto es que si tienes empleados a cargo, no prestas el servicio de manera personal, y aunque este concepto no lo diga, para mi si es importante.
Mejor dicho, en ese caso no seria empleado.
GUSTAVO (martes, 05 agosto 2014 15:45)
Tengo a cargo 6 personas vinculadas laboralmente, lo que acarrea salarios, prestaciones sociales y parafiscales. de esto y de acuerdo al IMÁN no se tiene derecho a descontar ningún valor.
Esto desmotiva la generación de empleo para las personas naturales independientes ya que tributariamente es un costo muy alto.
opcion: sas con la 1429
katherine patiño (martes, 05 agosto 2014 08:18)

References: artículo 329
 artículo 3
 artículo 126
 artículo 107
 artículo 331
 artículo 332
 artículo 488