Source: https://podpora.financnasprava.sk/217414-DPH-ako-DV-pri-pou%C5%BE%C3%ADvan%C3%AD-motorov%C3%A9ho-vozidla-na-slu%C5%BEobn%C3%A9-a-s%C3%BAkromn%C3%A9-%C3%BA%C4%8Dely
Timestamp: 2019-10-14 15:47:02+00:00

Document:
DPH ako DV pri používaní motorového vozidla na služobné a súkromné účely
Úvod > Daň z príjmov > Daň z príjmov právnickej osoby > Daňové výdavky > Stanoviská Finančného riaditeľstva SR > DPH ako DV pri používaní motorového vozidla na služobné a súkromné účely
Otázka č. 1 - motorové vozidlo obstarané formou finančného prenájmu
Spoločnosť formou finančného leasingu s právom kúpy obstarala v mesiaci december 2014 motorové vozidlo, ktoré v mesiaci január 2015 na základe dohody poskytla zamestnancovi na služobné a súkromné účely. Zamestnancovi bude zdaňovať nepeňažný prijem vo výške 1 % zo vstupnej ceny vrátane DPH zistenej u prenajímateľa zníženej o 12, 5 %. V mesiaci december si odpočítala DPH zo zvýšenej splátky v plnej výške. V mesiaci január odpočíta DPH v pomernej výške podľa § 49 ods. 5 zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon o DPH“), zo splátok platených leasingovej spoločnosti. Je táto DPH, účtovaná do nákladov daňovým výdavkom po novele ZDP s účinnosťou od 01. 01. 2015?
Zamestnávateľ, ktorý poskytne svojim zamestnancom motorové vozidlo na súkromné aj služobné účely, postupuje podľa § 5 ods. 3 písm. a) ZDP. Obmedzenie výdavkov (nákladov) na obstaranie, technické zhodnotenie, prevádzkovanie, opravy a udržovanie majetku sa v súlade s § 19 ods. 2 písm. t) ZDP nevzťahuje na zamestnávateľa, ktorý uplatňuje postup podľa § 5 ods. 3 písm. a) ZDP.
Ak sa motorové vozidlo používa na súkromné aj služobné účely a spoločnosť (platiteľ DPH) si odpočítava DPH zo splátok finančného leasingu, postupuje podľa § 49 ods. 5 zákona o DPH, t. j. neodpočíta si časť dane na vstupe, ktorá zodpovedá rozsahu použitia hmotného majetku na iný účel ako na podnikanie, DPH na vstupe účtovaná do nákladov je daňovým výdavkom podľa § 19 ods. 3 písm. k) bod 2 ZDP (pri obstaraní vozidla formou finančného prenájmu DPH nevstupuje do vstupnej ceny automobilu).
Otázka č. 2 - motorové vozidlo obstarané formou spotrebného úveru
Spoločnosť v mesiaci november obstarala motorové vozidlo formou spotrebného úveru a odpočítala si DPH v plnej výške (v tom období nevedela, že vozidlo bude poskytnuté na služobné a súkromné účely). V mesiaci január sa rozhodla, že toto vozidlo poskytne svojmu zamestnancovi na služobné a súkromné účely a uplatní postup podľa § 5 ods. 3 písm. a) ZDP. Keďže pri nákupe vozidla si odpočítala DPH z celej hodnoty, každý mesiac odvádza DPH na výstupe z použitia vozidla na súkromné účely. Je DPH účtovaná do nákladov daňovým výdavkom ?

References: § 49
 § 5
 § 19
 § 5
 § 49
 § 19
 § 5