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Timestamp: 2019-06-25 04:55:19+00:00

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BFH, 09.03.2017 - V R 39/16 - dejure.org
https://dejure.org/2017,17944
BFH, 09.03.2017 - V R 39/16 (https://dejure.org/2017,17944)
BFH, Entscheidung vom 09.03.2017 - V R 39/16 (https://dejure.org/2017,17944)
BFH, Entscheidung vom 09. März 2017 - V R 39/16 (https://dejure.org/2017,17944)
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§ 75 f. des Zwölften Buchs Sozialgesetzbuch (SGB XII), § ... 53 SGB XII, Art. 132 Abs. 1 Buchst. g der Richtlinie 2006/112/EG, § 126 Abs. 3 Satz 1 Nr. 2 der Finanzgerichtsordnung, § 4 Nr. 16 Buchst. h des Umsatzsteuergesetzes (UStG), § 75 SGB XII, § 4 Nr. 16 Buchst. h UStG, § 118 Abs. 2 FGO, § 75 Abs. 3 SGB XII, § 75 Abs. 1 Satz 1 SGB XII, § 75 Abs. 1 Satz 2 SGB XII, § 75 Abs. 3 Satz 1 SGB XII, § 75 Abs. 3 Satz 3 SGB XII, § 75 Abs. 2 Satz 2 SGB XII, § 75 Abs. 3 Satz 1 Nr. 1 und Satz 3 SGB XII, § 77 des Elften Buchs Sozialgesetzbuch (SGB XI), § 75 Abs. 4 SGB XII, § 4 Nr. 14 Buchst. b Satz 2 Doppelbuchst. aa UStG, § 77 SGB XI, § 143 Abs. 2 FGO
§ 4 Nr 16 Buchst h UStG 2005, Art 132 Abs 1 Buchst g EGRL 112/2006, UStG VZ 2009, UStG VZ 2010, UStG VZ 2011
Steuerfreiheit von Eingliederungsleistungen
Steuerfreiheit der Sozialhilfeleistungen nach § 4 Nr. 16 Satz 1 Buchst. h UStG
UStG § 4 Nr 16 Buchst h, EGRL 112/2006 Art 132 Abs 1 Buchst g
Steuerfreiheit, Gemeinnützige Zwecke, Subunternehmer, Selbständige Arbeit
FG Niedersachsen, 15.06.2016 - 5 K 86/15
BFHE 257, 456
BB 2017, 1366
BB 2018, 925
Der V. Senat des BFH hat in seinen Urteilen vom 9. März 2017 V R 39/16 (BFHE 257, 456, BFH/NV 2017, 1141, Rz 11 ff.) und vom 21. Juni 2017 V R 29/16 (…BFH/NV 2017, 1465, Rz 12) zur Umsatzsteuerfreiheit von Eingliederungsleistungen entschieden, dass die Beschränkung der Umsatzsteuerfreiheit für Eingliederungsleistungen gemäß § 4 Nr. 16 Satz 1 Buchst. h UStG 2009 unionsrechtskonform auf die Leistungen von Unternehmern beschränkt ist, mit denen eine Vereinbarung nach § 75 SGB XII besteht, und eine über den Anwendungsbereich dieser Vorschrift hinausgehende Steuerfreiheit unter Berufung auf Art. 132 Abs. 1 Buchst. g MwStSystRL unionsrechtlich nicht geboten ist.
Zur weiteren Begründung verweist der Senat auf sein Grundsatzurteil vom 9. März 2017 V R 39/16 (BFHE 257, 456, BFH/NV 2017, 1141).
Nach der Rechtsprechung des BFH (vgl. Urteile vom 29.3. 2017 XI R 5/16, BFHE 257, 456, BStBl II 2017, 738; vom 24.9. 2014 V R 48/13, BFHE 247, 460, BStBl II 2015, 506) entsteht nach § 17 Abs. 2 Nr. 1 Abs. 1 Satz 2 UStG die (erste) Vorsteuerberichtigungspflicht, d.h. die Pflicht zur Vorsteuerkürzung durch den Unternehmer aus vor der Eröffnung des Insolvenzverfahrens von der späteren Insolvenzschuldnerin empfangenen, aber nicht (mehr) bezahlten Leistungsbezügen bereits mit der Bestellung des vorläufigen Insolvenzverwalters im Rahmen des Insolvenzeröffnungsverfahrens.
In seinem vom UStAE in Bezug genommenen Urteil vom 29.3.2017 XI R 5/16 (BFHE 257, 456, BStBl II 2017, 738) hatte der BFH diese Frage nicht entscheiden, weil im vom BFH entschiedenen Verfahren im Gegensatz zum hiesigen Streitfall der durch die erste Vorsteuerberichtigung, d.h. durch die Vorsteuerkürzung ausgelöste Berichtigungsbetrag an die Finanzbehörde abgeführt worden war.
d) Bei der Abwägung steht der Anerkennung des Klägers als Einrichtung mit vergleichbarer Zielrichtung nach Ansicht des vorlegenden Gerichts nicht entgegen, dass die Kosten vorliegend überwiegend nicht von staatlichen Kostenträgern übernommen werden, weil das nur einer von mehreren Gesichtspunkten für die Anerkennung als Einrichtung ist (EuGH-Urteil Les Jardins de Jouvence, EU:C:2016:36, Rz 39; BFH-Urteil vom 9. März 2017 V R 39/16, BFHE 257, 456;… Rz. 14).
Folglich kann nicht jede Person, die eine dem Gemeinwohl dienende Tätigkeit ausübt, als eine anerkannte Einrichtung angesehen werden, weil ansonsten die personellen Voraussetzungen der Steuerbefreiung (durch die Rechtsprechung) beseitigt würden; die Mehrwertsteuervergünstigung knüpft damit sowohl an eine leistungs- als auch an eine personenbezogene Voraussetzung an (…EuGH, Urteile vom 26.05.2005 C-498/03 -Kingscrest-, EU:C:2005:322, Rn. 34, UR 2005, 453;… vom 14.06.2007 C-434/05 -Horizon College-, EU:C:2007:343, Rn. 14, BFH/NV 2007, Beilage 4, 389;… 15.11.2012 C-174/11 -Zimmermann-, EU:C:2012:716, Rn. 21, UR 2013;… vom 21.01.2016 C-335/14 -Les Jardins de Jouvence-, EU:C:2016:36, Rn. 29, UR 2016, 391;… BFH, Urteile vom 18.08.2015 V R 13/14, BFH/NV 2015, 1784;… vom 07.12.2016 XI R 5/15, BFH/NV 2017, 863; vom 09.03.2017 V R 39/16, BFH/NV 2017, 1141; FG Münster, Urteil vom 14.01.2014 15 K 4674/10 U, EFG 2014, 868;… im Ergebnis ebenso Hölzer in Rau/Dürrwächter UStG § 4 Nr. 16 Rn. 102, 122;… Bunjes/Heidner UStG § 4 Nr. 16 Rn. 3).
Zu den Voraussetzungen der Steuerfreiheit von Leistungen einer selbständige …
Revision eingelegt - BFH-Az.: V R 39/16.
Im Urteil vom 9. März 2017 ( V R 39/16, BFHE 257, 456 - Fall einer Erzieherin, die als Subunternehmerin für eine Einrichtung, welche einen Vertrag nach § 75 SGB XII abgeschlossen hatte, Leistungen der ambulanten Eingliederungshilfe erbrachte) und vom 21. Juni 2017 (… V R 29/16, BFH/NV 2017, 1465 - Fall einer Heilpädagogin, die Leistungen in Gestalt heilpädagogischer Förderungsmaßnahmen als Subunternehmerin an eine gemeinnützige Einrichtung erbrachte) legte der BFH dar, dass eine Berufung auf Art. 132 Abs. 1 Buchst. g) MwStSystRL nicht in Betracht kommt.
Dabei kommt es nicht darauf an, ob die Kosten im konkreten Fall tatsächlich übernommen worden sind, sondern es reicht aus, dass sie übernehmbar sind (BFH, Urteil vom 9. März 2017 V R 39/16, Juris Rdnr. 14 m. w. N.).

References: § 75
 Art. 132
 § 126
 § 4
 § 75
 § 4
 § 118
 § 75
 § 75
 § 75
 § 75
 § 75
 § 75
 § 75
 § 77
 § 75
 § 4
 § 77
 § 143

§ 4
 § 4
 § 4
 § 4
 § 75
 Art. 132
 § 17
 § 4
 § 4
 § 75
 Art. 132