Source: https://es.scribd.com/document/379347773/Auditoria-de-Cumplimiento-Fraude-Prado-Espino-Nancy
Timestamp: 2019-04-18 22:25:19+00:00

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Derecho Municipal (e) silabus
Cuaderno Investigacion EG 10
Diapositivas de Regional e
Tesina Derecho 1
Fenómeno judical
“AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO Y SU INCIDENCIA
EN LA DETECCIÓN DE FRAUDES EN LA EJECUCIÓN
DE PROYECTOS DE INVERSIÓN POR
ADMINISTRACIÓN DIRECTA EN EL GOBIERNO
REGIONAL DE AYACUCHO-2014”
Bach. NANCY PRADO ESPINO
Mgter. CPCC. ULDARICO PILLACA ESQUIVEL
CPCC.ORLANDO SÓCRATES SAAVEDRA SILVERA
CPCC HUGO CASTRO QUICAÑA
Mgter. CPCC SIXTO SUSANO PRETEL ESLAVA
CPCC. así como también a los diferentes docentes que brindaron sus conocimientos y su apoyo para seguir adelante día a día. A la Universidad Católica los Ángeles Chimbote (Uladech-Católica). por haberme dado la vida y permitirme el haber llegado hasta este momento tan importante de mi formación profesional. que ayudan a formarte como persona e investigador. A mi profesor de investigación de tesis Mag. Mi hijo por ser el motor y motivo de mi vida para alcanzar mis objetivos y traspasar mis metas. por ser el pilar más importante en mi vida y por demostrarme siempre su cariño y apoyo incondicional. Uldarico Pillaca Esquivel. A mi madre Zenaida. 3 . por su rectitud en su profesión como docente.Agradecimiento A Dios. por su visión crítica de muchos aspectos cotidianos de la vida. por sus consejos. por haberme aceptado ser parte de ella y abierto las puertas de su seno científico para poder estudiar mi carrera.
Va por ti. También dedico con todo mi amor y cariño a mi amado hijo Yael por ser mi fuente de motivación e inspiración para poder superarme cada día más y así poder luchar para la vida nos depare un futuro mejor y poder llegar a ser un ejemplo para él. Dedicatoria A Dios. además de su infinita bondad y amor. dándome ejemplos dignos de superación y entrega. creador de todas las cosas. porque cree en mí y porque me ayuda a salir adelante. por lo que vales. porque admiro tu fortaleza y por todo lo que ha hecho de mí. hoy puedo ver alcanzada mi objetivo. ya que siempre está impulsándome en los momentos más difíciles. es lo que me hace ir hasta el final. porque en gran parte gracias a ella. 4 . por haberme permitido llegar hasta este punto y haberme dado salud para lograr mis objetivos. y porque el orgullo que siente por mí. A mi madre Zenaida.
que tiene como propósito determinar en qué medida las entidades sujetas al ámbito del sistema. 13% las proformas. pertenece a la línea de investigación en mecanismos de control - Auditora. han observado la normativa aplicable. Fraude. disposiciones internas y las estipulaciones contractuales establecidas. del total de ejecución de obras que sustentan de fraude. La importancia de la Auditoría de Cumplimiento. es un examen objetivo. en el ejercicio de la función o la prestación del servicio público y en el uso y gestión de los recursos del Estado. Resumen La presente tesis. técnico y profesional de las operaciones. demostrándose que los fraudes en la ejecución de proyectos de Ayacucho tuvieron diferentes modalidades de actuar para un lucro y una satisfacción personal. procesos y actividades financieras. diseño de campo no experimental. Palabra clave: Auditoria de Cumplimiento. 10% documentos de liquidación y facturas. El método de investigación utilizada es el análisis documental y bibliográfico. entre otros documentos. El análisis de los resultados se fundamentó principalmente en la estadística descriptiva por medio de cuadros y gráficos de frecuencias que fueron producto del procesamiento de los instrumentos de recolección de datos. Proyecto. 5 . el 47% tuvieron documentos las liquidaciones. de la Escuela Profesional de Contabilidad de la Universidad Católica los Ángeles de Chimbote (ULADECH . nos muestra que.CÁTOLICA). Administración directa. Inversión pública. 17% las facturas las cuales. En el Gobierno Regional de Ayacucho. 2014. presupuestales y administrativas. la investigación tuvo como objetivo general demostrar que la auditoria de cumplimiento influye en la incidencia y detección de fraudes en la ejecución de proyectos de inversión por administración directa en el Gobierno Regional de Ayacucho.
CATHOLIC). which aims to determine to what range the entities subject to the scope of the system. The analysis of the results is mainly founded on descriptive statistics through charts and graphs of frequencies that were the result of processing the data collection instruments. Abstract This thesis belongs to the research on mechanisms -Auditora control of the Professional School of Accounting at the Catholic University of Chimbote Angels (ULADECH . In the Regional Government of Ayacucho. Keyword: Audit Compliance. 2014. among other documents. budgetary and administrative activities. Fraud. 47% had documents liquidations. design of non-experimental field. Direct Management. the overall objective research was to demonstrate that compliance audit influences the incidence and detection of fraud in the implementation of investment projects by direct administration in the Regional Government of Ayacucho. processes and financial. in the exercise of the function or public service provision and the use and management of state resources. 10% settlement documents and invoices. have observed the applicable regulations. 6 . 17% bills which. Public investment. technical and professional examination of the operations. The research method used is the documentary and bibliographical analysis. of the total works execution that support fraud. The importance of compliance audit is an objective. internal rules and established contractual provisions. showing that fraud in the execution of projects of Ayacucho had different ways of acting for profit and personal satisfaction. it shows that. 13% proformas. Project.
.................. vii Índice de Gráfico .............................................................................................. Plan de análisis ...................... Conclusiones ........................................................ 60  Hipótesis...2............................ Bases teóricas ............... Recolección de información.................................................................................................................... v Abstract ....................4..................................................................... Resultados ... 62 3............................................................................... Técnicas e instrumentos .............. Diseño de la investigación ................................... i Hoja de Firma del jurado y asesor ........................ ix I............................................................ iii Hoja de dedicatoria ..................................................................................................................................................................................................................................................2............................................................................................................................................................................................... viii Índice de Cuadros .......... Marco conceptual ........................................................................... Antecedentes ........................................................................................... 78 V................... 61 3...............................5............................................ 60 III.........................................................1....................................................3................. 1 II........................ 87 vii ....................................................................................................................... iv Resumen...................................................................... Metodología .................................................................... 63 IV............................................................................................................................................................................................... vi Contenido(Índice) .............. El universo o población.2....................................... 68 4.1........... Tipo y nivel de la investigación de la tesis ............. 18 2.................................................................................................... Revisión Literaria...................... 61 3...................................................... Contenido Pag......................4.......... Título de la tesis (Carátula)................................................................. 16 2.....................1........ ii Hoja de agradecimiento ....... 83 Referencias bibliográficas........................................... 81 Recomendaciones ....................3................................. Introducción ................................ 85 Anexos ......................................................................................................................................................... 65 4.... Resultados .. 5 2............................................... 63 3..................................................... 5 2.............................. 61 3..................... Análisis de resultados.............
................................................................................................................................... 73 Gráfico 7 ......................................................................................... 72 Gráfico 6 .................................................. 76 Gráfico 10 ......................................................... 68 Gráfico 2 ....................................................................................................................... 71 Gráfico 5 ................................................................................................................................... 75 Gráfico 9 .......................................... 70 Gráfico 4 ............................................................................................................................................. 77 88 8 ...... 74 Gráfico 8 ....................................... Gráfico 1 ........................... 69 Gráfico 3 ....................................................................................................................................................................................................................................... Índice de Gráfico Pág.................................................................................................
......................................................................................... 70 Cuadro 6........................................ 77 9 ............................................................................................................................................................................................................................ 74 Cuadro 10................................................................. 69 Cuadro 5.................................................................. Cuadro 3.......... 76 Cuadro 12................................... 73 Cuadro 9..................................................................................................................................................................................................................................................................................................................... 71 Cuadro 7.................................................................................................................................. 72 Cuadro 8..................................................................................................................... 68 Cuadro 4.................... Índice de Cuadros Pág......................... 75 Cuadro 11........................................
por cuestiones de nepotismo. se impide la planeación en el manejo administrativo para una buena ejecución de proyectos. Introducción El tema de investigación: “Auditoria de cumplimiento y su incidencia en la detección de fraudes en la ejecución de proyectos de inversión por administración directa en el Gobierno Regional de Ayacucho-2014”. la prevención y persecución del fraude y la corrupción. Según las denuncias de varias autoridades. Estos hechos por lo general no han sido evidenciados por la auditoría interna. uso inadecuado de recursos financieros y materiales. su importancia radica en la identificación de fraudes administrativos. a partir del análisis de la información que al respecto pueda existir en la base de datos. entre ellas: 1 . uso inadecuado de recursos financieros y materiales. grupos empresariales o privadas y entidades públicas por estos asuntos. la segregación y desanimación de los honestos. El incremento de la tendencia reguladora nacional e internacional en materias auditoria de cumplimiento. Es de gran importancia para el proceso de auditoría. por tanto se hace necesario aplicar otro tipo de auditoría de “cumplimiento” que pueda identificar estos hechos de fraudes. I. funcionarios y trabajadores de gobiernos regionales. la destrucción de la ética profesional. se hace fundamental conocer el medio en el cual se desarrolla. faltantes de inventarios. el previo conocimiento de la entidad auditada. el «día a día» de la organización y que se pueden prestar a prácticas inadecuadas por parte del personal de la entidad. así como la identificación de las actividades propias de la organización. ha incrementado la preocupación de la alta dirección de las compañías. la distorsión de los incentivos económicos. Lo anterior permite que se cumpla con la expectativa de entender el contexto global de la entidad. falsificación de documentos. adulteración de documentos y otros aspectos. Con el fin de identificar áreas de la organización susceptibles al fraude e irregularidades. para que los gobiernos regionales y locales se conviertan en las entidades que la comunidad necesita. que es una de las principales causas del deterioro del Patrimonio Público.
oportunamente. rentabilidad. las desviaciones normativas y las infracciones de los principios de legalidad. .La negociación de los contratos con el fin de favorecer a amigos. El concepto de auditoría de cumplimiento queda englobado en la descripción de cuál debe ser el objetivo de una fiscalización del sector público que recoge la Declaración de Lima de la INTOSAI: “La institución del control es inmanente a la economía financiera pública. por lo menos. El problema propuesto fue: La pregunta relacionada al tema de investigación es la siguiente: ¿Cómo la auditoria de cumplimiento influye en la incidencia y detección de fraudes en la ejecución de proyectos de inversión por administración directa en el Gobierno Regional 2 .Errores cometidos a propósito y que obligan a la organización a cancelar deudas o verse inmersa en procesos legales. sino una parte imprescindible de un mecanismo regulador que debe señalar.. determinarse la responsabilidad del órgano culpable.Soborno para la obtención privilegiada de servicios. la repetición de tales infracciones en el futuro”. debido a estas crecientes necesidades surge la denominada: Auditoría de Cumplimiento. entre otros. de tal modo que puedan adoptarse las medidas correctivas convenientes en cada caso. El fraude es la mayor preocupación en el ambiente de los negocios en la actualidad. INTOSAI (2014). . sustracción o daño a bienes del Estado cuando hay conocimiento de liquidaciones.Pérdida. familiares o conocidos. dificulten. . El control no representa una finalidad en sí mismo. por lo que combatir el flagelo del fraude y la corrupción se ha convertido en uno de los objetivos corporativos tanto a nivel privado como gubernamental.Dar información privilegiada. utilidad y racionalidad de las operaciones financieras. adquisiciones de bienes. . exigirse la indemnización correspondiente o adoptarse las determinaciones que impidan o.
Identificar los principales fraudes según tipo de proyectos de inversión ejecutados por administración directa en el Gobierno Regional de Ayacucho. 2014. la población y muestra a aplicar. 2014? Los objetivos planteados fueron: Objetivo general . sobre dicha problemática se han formulado las posibles mejoras a través de las hipótesis. así como también las técnicas e instrumentos para recopilar. luego se ha establecido los propósitos que persigue el trabajo por intermedio de los objetivos.de Ayacucho. En este trabajo en primer lugar se ha identificado la problemática existente en lo referido a los fraudes en la ejecución de proyectos por administración directa en el Gobierno Regional de Ayacucho. Demostrar los principales fraudes en la ejecución de proyectos de inversión por administración directa en el Gobierno Regional de Ayacucho. Demostrar que la auditoria de cumplimiento influye en la incidencia y detección de fraudes en la ejecución de proyectos de inversión por administración directa en el Gobierno Regional de Ayacucho. analizar e interpretar la información. Objetivos específicos . . . Determinar los principales fraudes en la ejecución de proyectos de inversión por administración directa en el Gobierno Regional de Ayacucho. Todos estos elementos se han formado en base a las variables e indicadores de la investigación. no existen investigaciones que hayan realizado estudios rigurosos sobre auditoría de cumplimiento como estrategia 3 . nivel y diseño de investigación. La investigación se justifica por su: Naturaleza. Todo lo anterior tiene el sustento en una metodología de investigación que identifica el tipo.
motivación. por cuanto la presente investigación sirve para la detección de fraudes. apoyo. Vulnerabilidad. con los resultados obtenidos de esta investigación se dan alternativas de solución para corregir las deficiencias y errores en forma continua utilizando los recursos públicos. alternativas de solución y propuestas para llevar a la práctica y así enmendar errores convenientes y oportunamente cambiando la actitud y hábitos del servidor público y sirva como una herramienta para la toma de decisiones adecuadas. menos obras. Trascendencia. Se realizó la investigación para buscar alternativas de mejora y los resultados permitirá concientizar a los funcionarios y servidores públicos de los gobiernos locales y que los aportes cualitativos del auditor interno son necesarios para el impulso de la gestión administrativa en la región Ayacucho. diseñar y proponer estrategias de auditoría cumplimiento para combatir fraudes administrativos en la ejecución de proyectos de inversión por administración directa en el Gobierno Regional de Ayacucho. porque el investigador tiene a favor los factores: Nivel de conocimiento. es factible de ser investigado. Magnitud. Los resultados de la investigación constituyen herramientas de consulta. acceso de información.para combatir fraudes administrativas en el Gobierno Regional de la región Ayacucho. las auditorías deficientes aumentan la corrupción institucionalizando. cumplimiento de metas y alternativas de desarrollo regional. 4 . por tanto se justifica la ejecución dela presente investigación. incumplimiento de metas y objetivos institucionales.
la población creció a un ritmo anual promedio de 1. el 60. según las cifras estimadas del INEI. equivalente al 3. por el noroeste con Huancavelica. por el sur con Arequipa.9 por ciento de la población se encontraba entre 0 y 14 años de edad. además de tener una distribución casi equilibrada de la población según sexo. De otro lado. y distante a 576 km de la ciudad de Lima.4 por ciento entre 65 y más años de edad. Antecedentes El tema de investigación: “Auditoría de cumplimiento y su incidencia en la detección de fraudes en la ejecución de proyectos de inversión por administración directa en el Gobierno Regional de Ayacucho-2014”. En las punas o altas mesetas andinas el relieve presenta pampas onduladas. situada a 2 761 m.8 por ciento entre 15 y 64 años de edad y el 5. El departamento fue creado el 26 de abril de 1822. de abrupta serranía al centro y de altiplanicies al sur. por el oeste con Ica. Su suelo es muy accidentado por el cruce de dos cordilleras que lo divide en tres unidades orográficas: montañosa y tropical al norte. Población: Según el INEI. siendo su capital la ciudad de Ayacucho. II. y en el sur la nevada Sara . siendo Huamanga la provincia de mayor población (39. donde los ríos Apurímac. Revisión Literaria 2. entre los antecedentes encontrados para nuestra investigación tenemos los siguientes: Caracterización de la Región Ayacucho Ubicación geográfica: El departamento de Ayacucho se encuentra ubicado en la zona sur – central de los andes peruanos. Su última tasa de crecimiento inter censal es de 1. Por grandes grupos de edad. Limita por el norte con Junín. La superficie del departamento muestra un relieve muy accidentado. la población proyectada al 30 de junio de 2014 del departamento es de 681 149 habitantes (2.s. por el este con Apurímac y con el Cusco por el nor-este.2 por ciento del total nacional). el 33. con un área total de 43 815 km2. Pampas y Mantaro forman impresionantes cañones.4 por ciento del territorio nacional.Sara es el más importante.m.24 por ciento entre los años 2003 y 2014.5 por ciento. Cabe 5 .1.n.8 por ciento del total departamental).
965. Lucanas (21 distritos).8 por ciento entre 15 y 64 años de edad y el 5.00 TOTAL 111 43.149.00 Lucanas 21 14. según las cifras estimadas del INEI.00 La Mar 8 4.5 por ciento.815. Su última tasa de crecimiento inter censal es de 1. Cangallo (6 distritos).00 Sucre 11 1.9 por ciento de la población se encontraba entre 0 y 14 años de edad.8 por ciento del total departamental).082. En los valles interandinos el clima es frío boreal seco.981.00 Paúcar del Sara Sara 10 2.00 Cangallo 6 1. la población creció a un ritmo anual promedio de 1. Vilcas Huamán (8 distritos). Cuadro 1 Ayacucho: Superficie y Población 2014 Provincia N° Distritos Superficie Población (Km2) Huamanga 15 2.495.00 Parinacochas 8 5.178.2 por ciento del total nacional).indicar que. La Mar (8 distritos).662. la población proyectada al 30 de junio de 2014 del departamento es de 681 149 habitantes (2.739. Por grandes grupos de edad. moderadamente lluvioso y con amplitud térmica ligera.00 88.00 Vilcas Huamán 8 1. el 60.00 681.004.097.00 10. el 33.00 67. siendo Huamanga la provincia de mayor población (39. además de tener una distribución casi equilibrada de la población según sexo. Paúcar del Sara Sara (10 distritos) y Huanca Sancos (4 distritos). Parinacochas (8 distritos). el departamento se encuentra políticamente dividido en 11 provincias y 111 distritos: Huamanga con 15 distritos. De otro lado.392.00 32.00 12.00 23. Víctor Fajardo (12 distritos). Según el INEI.00 11.00 Víctor Fajardo 12 2. Sucre (11 distritos).566.00 271 411 Huanta 8 3.00 23.282.214.00 Proyectada al 30 de junio 2014 Fuente: INEI – SIRTOD Clima: El clima de Ayacucho es frío.00 106.4 por ciento entre 65 y más años de edad.862.968. Huanta (8 distritos).00 Huancasancos 4 2.879.260.24 por ciento entre los años 2003 y 2014. mientras que en 6 .838.386.00 33.916.786.
00 0.3 18.7 6.00 11. que en conjunto contribuyeron con el 76. Correo y Mensajería 177.280.342.863. Gas y Minerales 1. Gas y Agua 36. Entre los sectores más dinámicos se encuentran extracción de petróleo.4 16.4 2. mayor a lo registrado por el país (6.7 por ciento) y la construcción (18.5 Pesca y Acuicultura 577. el Valor Agregado Bruto (VAB) del departamento de Ayacucho registró un crecimiento de 10.0 Valor Agregado Bruto 4.5 ºC .7 Otros Servicios 878.Caza y Silvicultura 745. Estructura económica: En el 2013.2 6. por la mayor captación laboral de los sectores comercio y servicios.6 5.00 8.818.6 7. La dinámica de la economía está influenciada básicamente por el comportamiento de las actividades agropecuaria.5 Comercio 519. extracción de petróleo.0 por ciento). en la capital del departamento la temperatura promedio es de 17.237. el empleo en las empresas privadas formales de 10 y más trabajadores registró un crecimiento promedio de 2.6 por ciento en la ciudad de Ayacucho. Ese mismo año.2 19. construcción.2 por ciento al VAB nacional.7 Transporte.7 Manufactura 422.0 por ciento en los últimos cinco años (periodo 2008 .8 por ciento y aportó con 1.00 14.00 22.3 por ciento al VAB departamental del 2013.3 5.Ganadería.116.00 3. Almacén. de 2.00 17. gas y minerales.7 Construcción 562.00 10.725.0 14.493.5 por ciento).293.9 4.2 Extracción de Petróleo.0 Fuente: INEI 7 .802.00 100.1 Alojamiento y Restaurantes 60.la zona selvática es tropical.638.3 Información 121.00 1. La actividad económica de Ayacucho ha registrado un crecimiento promedio anual de 9.7 Telecomunicaciones y otros Serv. comercio y otros servicios.2013).109.00 7.4 8.00 0.0 9.00 Administración Publica y Defensa 364. gas y minerales (19.999.802.9 Electricidad. Cuadro 2 Ayacucho: Valor Agregado Bruto 2013 Valores a precios constantes de 2007 (Miles de nuevos soles) Crecimiento Actividades VAB Estructura% Promedio Anual Agricultura.
cebada grano. constituyéndose en uno de los principales productos destinado al mercado de Lima entre enero y julio. productos de carpintería.Papa: Fue el principal cultivo.5 mil hectáreas el 2013.Quinua: Perú es uno de los principales productores y exportadores a nivel mundial de este cultivo andino.8 mil toneladas en el 2013. después de Puno que lidera en participación con el 56. café y frutales.La producción minera: creció 27. metal mecánica y confecciones.4 mil toneladas y una superficie cosechada de 6. Cusco y Junín.6 por ciento después de San Martín. . La actividad ganó importancia relativa en la estructura económica a partir del 2007.Café: Al igual que el cacao. destacan las que producen derivados lácteos. con más de 19.Evolución de la Actividad Productiva .3 por ciento.0 mil hectáreas cosechadas y una producción de 285. teniendo como principales mercados atendidos los países de Bélgica. Registró una producción de 4. Se destina tanto a la industria nacional como a la exportación. siendo Ayacucho el segundo productor a nivel nacional con una participación de 9.4 por ciento. plata.Manufactura: Esta actividad. siendo el cuarto productor nacional con una participación de 8.Agropecuario: La actividad agropecuaria es la segunda más importante.Cacao: La producción fue de 6. .0 por ciento en el VBP agrícola y cuarto en importancia después del cacao. bebidas. este cultivo de la selva es uno de los más representativos con una participación de 6. . . 8 . destacando la producción de minerales polimetálicos como oro. plomo y cobre. maíz amiláceo.8 mil hectáreas. .1 por ciento en el 2013. . zinc. trigo y últimamente la quinua en las zonas de sierra. mientras que en la zona de ceja selva la producción de productos tropicales como cacao. Al respecto. En el subsector agrícola destaca la producción de papa. siendo orientado también para su exportación.2 mil toneladas en un área cosechada de 8. dominada por pequeñas empresas familiares que orientan su producción al mercado interno. Venezuela y Alemania.
y viceversa de tres aerolíneas.0 por ciento.1 mil toneladas. el Complejo Arqueológico de Wari y las ruinas de Vilcas Huamán e Intihuatana. Transportes y comunicaciones Red vial: De la red vial con pavimento (480. No obstante cuenta con innumerables atractivos turísticos e históricos que cada vez genera mayor interés de los turistas como la Reserva Nacional de Pampas Galeras. ha contribuido al sector la construcción privada.3 por ciento. 18. . principalmente la autoconstrucción de viviendas. 6 628 9 . Regional y Local) entre el 2009 y 2014 acumuló S/. el 96. así como de una torre de control de seis pisos de 16 metros de altura. la Pampa de Quinua.1 km. Actualmente se encuentra bajo la concesión de la empresa Aeropuertos Andinos del Perú y recibe vuelos comerciales de la ruta Ayacucho–Lima.9 por ciento corresponde a la red nacional.8 por ciento a la red vecinal. el número de líneas en servicio de telefonía fija ha crecido un incremento de 73.).3 km. Inversión Inversión Pública: La inversión pública ejecutada en conjunto por los tres niveles de gobierno (Central. el sector creció en 41.7 por ciento a la red departamental y 67. En el 2013.así como de artesanía. . los que sumaron 260. de la red vial sin pavimento (9 694. siendo su principal impulsor el sector público en los tres niveles de gobierno.Turismo: La principal festividad religiosa es en Semana Santa. Transporte aéreo: Este aeropuerto tiene una pista asfaltada de 2 800 metros de longitud por 45 de ancho. Telecomunicaciones: Según información del Organismo Supervisor de la Inversión Privada en Telecomunicaciones (OSIPTEL).Construcción: Este sector fue uno de los más representativos en el VAB del 2013 con una participación de 11. En menor medida. En tanto.5 por ciento corresponde a la red nacional. aunque gran parte de los arribos nacionales se realiza con fines de trabajo.6 por ciento. el 13.). medido por los despachos de cemento.
El segundo tramo de 95 km (Chalhuamayo – San Francisco) se encuentra con un avance superior al 50 por ciento. 1 512 y S/.9 millones. cuyo costo total asciende a S/. 33. La obra se encuentra a cargo del Ministerio de Transportes y Comunicaciones iniciándose su construcción en marzo de 2011 y se espera que concluya el 2016. y se encuentra con un avance del 98%. comprendida en el ámbito del Gobierno Regional Ayacucho. Su construcción se inició en abril de 2010. 300 millones aproximadamente) y equipamiento (S/. El trabajo se realizará en la Sede del Gobierno Regional Ayacucho. se invertirá principalmente en infraestructura (S/. “Mejoramiento de la capacidad resolutiva del Hospital Regional Miguel Ángel Mariscal Llerena de Ayacucho” a cargo del Gobierno Regional de Ayacucho. ejecutándose ese año S/. Cabe mencionar que. 378 millones. 846 millones. Con la promulgación de la Constitución Política de 1978. registrándose en los dos últimos años la mayor inversión histórica ascendiente a S/. 167 millones. la obra fue ejecutada en 7 tramos. estando culminado el primer tramo de 51 Km que une Quinua con Chalhuamayo. con su respectiva Unidad de Análisis La Sede Regional. respectivamente el 2013 y 2014. Las principales inversiones ejecutadas en el 2014 fueron: “Rehabilitación y mejoramiento de la carretera Ayacucho – Abancay” de una longitud de 386 Km a cargo del Ministerio de Transportes y Comunicaciones. Al respecto. Su construcción se inició el 2014. El 2014 se ejecutó S/. El hospital será de nivel III – 1 y concluirá el 2016.millones. Por componentes. de los cuales aún se encuentra pendiente una parte del último tramo correspondiente a la división Kishuara . con un presupuesto de S/.Puente Sahuinto. 63 millones). proyectándose para mayo del 2015 su conclusión. 92 millones. la obra está siendo ejecutada en 2 tramos. capital de la Provincia de Huamanga Departamento de Ayacucho.Huancarama . El 2014 se devengó S/. se expresa la autonomía 10 .1 458 millones. con un presupuesto superior a S/. 1 700 millones. “Rehabilitación y mejoramiento de la carretera Quinua – San Francisco” de una longitud de 146 Km.
se crean los Consejos Transitorios de Administración Regional (CTAR’s). la estructura. comprendiendo su ámbito. en el capítulo XIV . se crea la Región “Los Libertadores – Wari”. Ley Marco de Descentralización. 190º). Fernando Belaunde Terry. que luego fue modificado por la Ley Nº 24792.municipal y se sienta las bases para la futura regionalización. Mediante Ley Nº 25014 del 16 de febrero de mil novecientos ochenta y nueve. Mediante la Ley Nº 26922. el proceso de regionalización. 197º las Regiones tienen autonomía política. es un proceso permanente que tiene como objetivo el desarrollo integral del país (Art. Con ese fin. se dicta la Ley de Bases de la Regionalización. así como. luego dentro de ese mismo marco. creación y modificación de ámbitos regionales. incorporándose posteriormente las provincias de Andahuaylas y Chincheros. como órganos públicos descentralizados en el ejercicio de sus funciones. a partir del 03 de febrero de 1998. creándose así el CTAR Ayacucho. competencia. el 19 de marzo de 1987 se promulga la Ley de Bases de la Regionalización. organización. por otra parte. competencias y funciones de los Gobiernos Regionales. Regional y Local. a través de la Ley Nº 24650. organización básica. en cada uno de los departamentos del país. Ica y Huancavelica. se constituye sobre la base de los departamentos. establece que la descentralización. que establece y norma. 189º). Mediante la Ley Nº 27783. las Regiones se constituyen por iniciativa y mandato de las poblaciones pertenecientes a uno o más departamentos colindantes (Art. recursos y relaciones de los Gobiernos Regionales. dándose el Texto Único Ordenado de la Ley de Bases de la Regionalización . económica y administrativa en los asuntos de su competencia. Durante el segundo gobierno del Arq. La actual Constitución promulgada el 29 de diciembre de 1993. el plan nacional de regionalización. el mismo que fija las competencias de los tres niveles de Gobierno: Nacional. Decreto Supremo Nº 071-88-PCM Dispositivos legales destinados a la delimitación.Descentralización. y de acuerdo al Art. las Regiones y Municipalidades. mediante la Ley 23878 se promulgó. 11 . los departamentos de Ayacucho. Posteriormente se promulga el 16 de noviembre de 2002 la Ley Nº 27867 Ley Orgánica de Gobiernos Regionales. la finalidad.
que modifica la Ley Orgánica de los Gobiernos Regionales.el Art. luego ahora último la Contraloría General de la República que a la fecha es el ente rector del Sistema Nacional de Control que agrupa hoy en día a la Contraloría General de la República. si tomamos en cuenta la época del incanato. Las organizaciones sociales. muestra un elevado nivel educativo y una sólida identidad cultural. con paz y justicia social. que no han sido transferidas al Gobierno Regional de Ayacucho. los Órganos de Control Institucional y las Sociedades de Auditoria designadas por la Contraloría General de acuerdo a concurso público de méritos. afianzando la democracia y gobernabilidad. son personas jurídicas de derecho público. más aún en la región existen instituciones públicas. constituyéndose para su administración económica y financiera. que establece la composición del Consejo de Coordinación Regional. como son: FONCODES. por cuanto aún continúa el centralismo a través del ejecutivo. entre otros. 2º de la presente Ley. es pertinente manifestar que dicha afirmación no se cumple en su integridad. la equidad y participación activa de sus miembros. Descentralizada e integra. Al respecto. Visión del Gobierno Regional de Ayacucho Somos una región organizada. Con fines de dar mayor participación a los Alcaldes provinciales y la Sociedad Civil. un pliego presupuestal”. la participación de los representantes de la Sociedad Civil y el Régimen de Sesiones. con autonomía política. establece que “los Gobiernos Regionales emanan de la voluntad popular. Donde se ejerce la ciudadanía con respecto a los derechos humanos. económica y administrativa en asuntos de su competencia. la población formada en principios éticos y morales. instituciones públicas y privadas sustentan su solidez en la transparencia. (el que lo ve todo). por cuanto actúan articuladamente en diversos espacios de diálogo y concertación. los controles se llevaron a cabo a través de los tukuyricuy. PRONAMACH. Las actividades económicas son inclusivas y se desarrollan de manera organizada y 12 . El control a las entidades públicas se viene llevando a cabo de hace muchos años anteriores. luego en la época republicana se crea las entidades fiscalizadoras. se dicta la Ley Nº 27902.
la Ley N° 27860. transporte. la Ley N° 27867 y su modificatoria. Bases de la Descentralización. mantiene una alta calidad de vida. con altos niveles de productividad y competitividad. orientada a mejorar la calidad de vida de la población en un marco de identidad cultural. comunicaciones y las demás que se les asigne. preservando la calidad del medio ambiente y manejo sostenible de los recursos naturales sobre la base de un ordenamiento adecuado del territorio que permite el acceso fluido a los mercados más convenientes. Misión del Gobierno Regional de Ayacucho Organizar y conducir la gestión y administración pública regional en forma transparente efectiva. con igualdad de oportunidades y uso racional de los recursos en armonía con las políticas nacionales de desarrollo. vivienda. con participación de las instituciones públicas. dando lugar a la generación de ingresos y empleos dignos. aprobación y aplicación de sus instrumentos técnicos de gestión institucional. actuando en la prevención de riegos y dificultades sociales. Documentos de Gestión Institucional. Las actividades principales del Gobierno Regional de Ayacucho Los gobiernos regionales que ejercen competencias sectoriales en materia de salud. recursos naturales y medio ambiente. al amparo de disposiciones legales como la reforma de la Constitución Política del Estado.articulada a cadenas productivas. presidió la elaboración. privadas y organizaciones de la Sociedad Civil. pesquería. el Gobierno Regional de Ayacucho. educación. fauna. la Ley N° 27902. artesanía. para planificar y promover el desarrollo integral sostenible. entre ellos: 13 . energía. la Ley N° 27783. Orgánica de Gobierno Regionales. agropecuaria. trabajo. forestal. minería e hidrocarburos. bienestar. comercio. priorizando la integración vial y la reactivación del aparato productivo regional. La sociedad ayacuchana. industria. Después de la instalación e inicio de la gestión de los Gobiernos Regionales en el mes de enero de 2003.
Aprobado mediante Ordenanza Regional N° 004-07-GRA/CR de fecha 19 de marzo del 2007.Reglamento de Organizaciones y Funciones. Es el documento técnico normativo de gestión institucional que formaliza la estructura orgánica de la entidad.Cuadro para Asignación de Personal. es un documento normativo que describe las funciones específicas a nivel de cargo o puesto de trabajo desarrollándolas a partir de la estructura orgánica y funciones generales establecidas en el Reglamento de Organización y Funciones. El Manual de Organización y Funciones. estableciendo sus relaciones y responsabilidades.Presupuesto Analítico de Personal Aprobado con Resolución Ejecutiva Regional N° 786-2014-GRA/PRES con fecha 22 de octubre. PAP . Aprobado por Ordenanza Regional N° 030-2008-GRA/CR. Programa de Certificación en las ISSAI (2014).Manual de Organización y Funciones. visión y objetivos. actividades y/o proyectos de cada programa presupuestario previamente definidos en la estructura programática. Es el documento que considera las plazas y el presupuesto para los servicios específicos del personal permanente y eventual en función a la disponibilidad presupuestal del Gobierno Regional de Ayacucho y el cumplimiento de las metas de los subprogramas.ROF. así como en base a los requerimientos de cargos considerados en el Cuadro para Asignación de Personal. y las funciones específicas de los órganos y unidades orgánicas. Como 14 . CAP. La auditoría de cumplimiento es una evaluación independiente para determinar si un asunto dado cumple con las disposiciones legales y normativas aplicables identificadas como criterios. MOF . orientada al esfuerzo institucional y al logro de su misión. Contiene las funciones generales de la entidad. Aprobado por Ordenanza Regional N° 022-2007-GRA/CR de fecha 11 de setiembre de 2007 Es un documento de gestión que contiene los cargos clasificados en base a la estructura orgánica prevista en su Reglamento y Funciones.
en todos los aspectos importantes. Sánchez. en principios para una sólida administración financiera o en el comportamiento de los funcionarios públicos. refiere que “La Auditoría de Cumplimiento es la comprobación o examen de las operaciones financieras. Esta información permite tomar acciones correctivas y hacer responsables a los funcionarios públicos por sus actividades. Las auditorías de cumplimiento pueden tratar sobre la regularidad (cumplimiento con los criterios formales tales como leyes. para efectos de auditorías externas y cumplimiento en el proceso de Fiscalización”. Dependiendo del mandato de la EFS y de la naturaleza de las leyes y reglamentos. con las disposiciones legales y normativas que regulan a la entidad auditada. las operaciones financieras y la información cumplen. administrativas.auditores. debemos evaluar si las actividades. por lo tanto. económicas y de otra índole de una entidad para establecer que se han realizado conforme a las normas legales. Los auditores de las auditorías de cumplimiento buscan desviaciones sustantivas de los criterios establecidos con base en leyes y reglamentos. estatutarias y de procedimientos que le son 15 . incluir aspectos relativos a la gestión o comportamiento. Las auditorías de cumplimiento promueven la transparencia al proporcionar informes confiables respecto a si los fondos públicos se utilizaron en línea con las disposiciones legales y normativas aplicables. en el que existen ciertas expectativas relacionadas con la administración financiera y el comportamiento de los funcionarios. Finalmente las auditorías de cumplimiento promueven una gestión adecuada al identificar los puntos débiles y las desviaciones de las leyes y reglamentos. reglamentos y convenios) o sobre la gestión o comportamiento (observancia de los principios generales que rigen una administración financiera sólida y el comportamiento de los funcionarios públicos). Mientras que la regularidad es el punto focal de las auditorías de cumplimiento. (2014).En su investigación titulado: “Propuesta de Auditoria Interna al H. Promueven así mismo la rendición de cuentas al informar sobre posibles desviaciones e infracciones a las disposiciones legales y normativas. así como al evaluar el comportamiento de los funcionarios. la gestión o comportamiento también puede ser pertinente dado el contexto del sector público. Ayuntamiento de Xalapa. el alcance de la auditoría puede. reglamentarias. V.
funcionarios y trabajadores de los niveles de gobierno de nuestro país. no vienen aportando lo necesario que necesitan los gobiernos regionales para adoptar una política severa para no tolerar la corrupción de los directivos. 2. Ayuntamiento de Xalapa.2.establece que la auditoría financiera. En esta auditoría lo que se busca es que cada obra respete los procedimientos establecidos en la ley para su adjudicación. En la auditoría financiera ni de gestión (cumplimiento . Sánchez. algunas de tipo general y otras específicas que limiten el fraude y la corrupción. caso Gobierno Regional de Ayacucho . En su tesis “La auditoría integral: su incidencia en la lucha contra el fraude y la corrupción en los Gobiernos regionales del Perú. para que los gobiernos regionales cumplan con los fines y objetivos establecidos. (2008). que pueda identificar estos hechos de corrupción.desempeño). financiera y contablemente las operaciones para determinar si los procedimientos utilizados y las medidas de control interno están de acuerdo con las normas que le son aplicables y si dichos procedimientos están operando de manera efectiva y son adecuados para el logro de los objetivos de la entidad”. U. técnica. (2014).En el artículo titulado “Propuesta de Auditoria Interna al H.aplicables. gestión (desempeño y cumplimiento). 16 . se hace necesario aplicar la auditoría integral. Esta auditoría se practica mediante la revisión de los documentos que soportan legal. para efectos de auditorías externas y cumplimiento en el proceso de Fiscalización” refiere “La Auditoria de Cumplimientos es aquella en que revisara la correcta integración y procedencia de los documentos correspondientes a todas las etapas de la obra.2014”. M. siguiendo los lineamientos correspondientes desde su aprobación hasta su culminación y por ende la documentación que soporte cada etapa del proceso”. Asimismo este tipo de auditorías no presentan propuestas para el diseño e implementación de una serie de procedimientos. técnicas y prácticas. los exámenes especiales que se aplican en el sector gubernamental en nuestro país. Bases teóricas Auditoría Pillaca.
En tal sentido en el presente trabajo de investigación proponemos a la auditoría de
cumplimiento como un examen que incide en la lucha contra el fraude y la
corrupción que se presenta en los gobiernos regionales. El proceso, procedimientos,
técnicas y prácticas de la auditoría integral facilitarán el desarrollo de una gestión
óptima de los gobiernos regionales.
Esta investigación comprende a los Gobiernos Regionales instaurados en nuestro
país; especialmente al Gobierno Regional de Ayacucho, efectuando comentarios de
hechos que suceden principalmente en los Gobiernos Regionales de Ancasch,
Cajamarca y Tumbes, por la trascendencia que tienen en esta investigación.
Alternativas de propuesta la Contraloría General de la República y los Órganos de
Control Institucional, como parte de su función constitucional, han determinado,
vienen determinando y seguro seguirán encontrando casos de fraude y corrupción,
sin embargo no es suficiente requiere efectuar auditorias independientes de tipo
integral. Los analistas coinciden en señalar que el fraude y la corrupción son actos
ilegales institucionalizados, tanto en el gobierno nacional, regional y local.
Por otra parte, se ha observado que los equipos de auditoría, de los tipos antes
mencionados, han venido adoptando una tibia actitud frente a los actos ilegales de los
directivos, funcionarios y trabajadores de los niveles de gobierno, probablemente
para no comprometerse y mantener una relación armónica con sus “clientes
gubernamentales”, aunque esta sea ficticia. Una real preocupación en las auditorías
que no son integrales, es la ausencia de documentación técnica que precise y
determine el rol y la actitud con el que debe actuar el auditor independiente en los
casos en que se identifique determinados actos de corrupción con sus clientes.
La Comisión Europea (2014).De acuerdo a la Dirección General, en su documento
de trabajo elaborado por los servicios de la Comisión en su programa “Evaluación
del riesgo de fraude y medidas efectivas y proporcionadas contra el fraude”,
recomienda que las autoridades de gestión adopten un planteamiento proactivo,
estructurado y específico para gestionar el riesgo de fraude.
El objetivo para los Fondos es adoptar medidas proactivas y proporcionadas contra el
fraude que ofrezcan una relación satisfactoria entre coste y eficacia. Todas las
autoridades de los programas deben comprometerse con la tolerancia cero al fraude,
comenzando con la adopción de una actitud adecuada desde los puestos de mayor
responsabilidad. Una evaluación del riesgo de fraude correctamente orientada, junto
con un compromiso firme de lucha contra el fraude comunicado con toda claridad,
puede constituir un mensaje inequívoco para los posibles defraudadores.
Unos sistemas de control sólido y eficaz pueden reducir considerablemente el riesgo
de fraude; sin embargo, tales sistemas no pueden eliminar completamente el riesgo
de que el fraude se produzca o de que no se detecte. Por este motivo, los sistemas
deben garantizar además la existencia de procedimientos de detección del fraude y la
adopción de las medidas adecuadas cuando se detecta la existencia de posibles casos
Estas orientaciones pretenden constituir una guía paso a paso para abordar cualquier
tipo de fraude que pueda seguir existiendo después de haber puesto en marcha
eficazmente otras medidas de buena gestión financiera. No obstante, el objetivo
fundamental de las disposiciones reglamentarias es establecer una gestión del riesgo
de fraude que tenga una relación satisfactoria entre el coste y la eficacia, y poner en
marcha medidas efectivas y proporcionadas contra el fraude, lo que en la práctica
significa adoptar un planteamiento específico y adaptado a cada programa y a cada
Según la comisión del Sector Gobierno, (2015):
independientes del ente auditado, que puede ser una persona, organización, sistema,
proceso, proyecto o producto. También se considera a la auditoría como: rama o
especialidad de la contabilidad, que se encarga de la verificación, corrección de la
información financiera y evalúa la gestión administrativa.
Muñoz M. & Noboa G. (2013).En su investigación titulado: “Auditoría de
Cumplimiento a la Ley Orgánica del Sistema Nacional de Contratación Pública en
una Institución de Salud periodo 2012”, refiere que la Auditoría es el proceso
sistemático de revisión, evaluación y validación de los estados financieros o el
sistema de gestión de una entidad con el objeto de obtener una opinión acerca de
cómo están expresados los mismos y determinar la razonabilidad de los mismos. Se
puede ilustrar un poco más el tradicional concepto, repasando otra cita bibliográfica
que identifica a la Auditoría como “La acumulación y evaluación de evidencia
basada en información para determinar y reportar sobre el grado de correspondencia
entre la información y los criterios establecidos. La Auditoría debe realizarla una
persona independiente y competente”.
2.3.1. Auditoría de Cumplimiento
Los conceptos de Auditoria de cumplimiento son las siguientes:
Arter D. (2003).En el texto: Auditorías de calidad para mejorar la productividad: La
auditoría de cumplimiento como su nombre lo indica busca el cumplimiento de un
grupo de reglas establecidas previamente y que no pueden ser cuestionadas.
Las auditorías de cumplimiento están diseñadas para asegurar que las actividades se
han realizado de una manera adecuada. Por su propia naturaleza, son reactivas (no
pro activas). Uno no cuestiona las reglas. Uno sólo verifica el cumplimiento de esas
reglas. Como sucede con la inspección, estas auditorías son binarias: aprueban o
reprueban. Las reglas se cumplen o no se cumplen.
Sánchez, M. (2008).En su investigación titulada: “Propuesta de Auditoria Interna al
H. Ayuntamiento de Xalapa, para efectos de auditorías externas y cumplimiento en el
proceso de Fiscalización”, define que, la Auditoría de Cumplimiento es la
comprobación o examen de las operaciones financieras, administrativas, económicas
y de otra índole de una entidad para establecer que se han realizado conforme a las
normas legales, reglamentarias, estatutarias y de procedimientos que le son
aplicables. Esta auditoría se practica mediante la revisión de los documentos que
soportan legal, técnica, financiera y contablemente las operaciones para determinar si
transparencia. (2010). Concepto universal de auditoría”. la auditoría de cumplimiento consiste en la comprobación o examen de las operaciones financieras. estatutarias y de procedimientos que le son aplicables. Contraloría General de la República (2014). han observado la normativa aplicable.los procedimientos utilizados y las medidas de control interno están de acuerdo con las normas que le son aplicables y si dichos procedimientos están operando de manera efectiva y son adecuados para el logro de los objetivos de la entidad. administrativas. Tiene como finalidad fortalecer la gestión.En la Resolución de Contraloría № 473-2014-CG define: La auditoría de cumplimiento es un tipo de servicio de control posterior realizado por las unidades orgánicas de la Contraloría y los OCI. económicas y de otra índole de una entidad para establecer que se han realizado conforme a las normas legales. A.De acuerdo a “Las Normas Internacionales de las Entidades Fiscalizadoras Superiores” y la Declaración de Lima de la INTOSAI: La auditoría de 20 . que permiten optimizar sus sistemas administrativos. rendición de cuentas y buen gobierno de las entidades. INTOSAI (2014). Cuellar. disposiciones internas y las estipulaciones contractuales establecidas. menciona que. en el marco de la normativa y principios del control gubernamental. reglas o reglamentos especificados. Es un examen objetivo y profesional que tiene como propósito determinar en qué medida las entidades sujetas al ámbito del sistema. de acuerdo con su competencia funcional. de gestión y de control interno. método y procedimientos técnicos establecidos por la Contraloría. Este tipo de auditoría comprende una revisión de ciertas actividades financieras u operativas de una entidad con el fin de determinar si se encuentran de conformidad con condiciones. establecidos en la Ley. como las normas.En su libro: “Teoría general de la auditoria y revisoría fiscal. mediante las recomendaciones incluidas en el informe de auditoría. en el ejercicio de la función o la prestación del servicio público y en el uso y gestión de los recursos del Estado.
determinarse la responsabilidad del órgano culpable. Las leyes y los reglamentos pueden determinar las actividades que las entidades públicas han de desempeñar en beneficio de los ciudadanos. las resoluciones presupuestarias. estos elementos pueden abarcar el análisis del nivel de observancia. rentabilidad. exigirse la indemnización correspondiente o adoptarse las determinaciones que impidan o. utilidad y racionalidad de las operaciones financieras. la repetición de tales infracciones en el futuro”. las políticas. administración de recursos ajenos y buena gobernanza constituyen principios básicos e importantes. los conceptos de transparencia. sino una parte imprescindible de un mecanismo regulador que debe señalar. por lo menos. por parte de la entidad auditada. La auditoría de cumplimiento analiza en qué medida la entidad auditada observa las reglas. párrafos 38 y 39) y se describe con más detalle en la ISSAI 4000 – Introducción a las Directrices para la auditoría de cumplimiento. En el sector público. las políticas. los códigos establecidos o las estipulaciones acordadas (por ejemplo. en particular. las leyes y reglamentos. dificulten. las leyes y los reglamentos. los objetivos generales perseguidos y las garantías 21 . El concepto de auditoría de cumplimiento fue introducido en los Principios fundamentales de auditoría de la INTOSAI (ISSAI 100. Las tareas relativas a la auditoría de cumplimiento realizadas por las EFS pueden abarcar una extensa gama de materias controladas y pueden variar ampliamente a escala internacional. rendición de cuentas. los códigos establecidos o las estipulaciones acordadas por ejemplo en un contrato o en un convenio de financiación. “La institución del control es inmanente a la economía financiera pública. de tal modo que puedan adoptarse las medidas correctivas convenientes en cada caso. El control no representa una finalidad en sí mismo. de las reglas. Esta función requiere informar del grado en que la entidad auditada debe rendir cuentas de sus acciones y ejercer una buena gobernanza pública.cumplimiento define a la función atribuida a las EFS de controlar que las actividades de las entidades públicas se adecuen a las leyes. las desviaciones normativas y las infracciones de los principios de legalidad. los reglamentos y las normas que las regulan. oportunamente. los límites o restricciones a dichas actividades. en un contrato o en un convenio de financiación).
En una democracia. las entidades públicas han de gestionar adecuadamente los fondos públicos que tienen encomendados. etc. los reglamentos y las directrices reguladoras. En el contexto de la auditoría de cumplimiento. rendir cuentas a los ciudadanos de los fondos que se les encomiendan y administrarlos con la debida diligencia. están sujetos a mandatos y objetivos muy diversos. por lo que tanto ellas como sus agentes están obligadas a mantener la transparencia en sus actuaciones. con la finalidad de promover la transparencia y la rendición de cuentas en el sector público. en muchos países. y en especial a sus representantes elegidos. Dado que todas estas disposiciones constituyen los medios fundamentales que emplea el legislador para controlar la recaudación y el gasto de fondos por parte del sector público. con los criterios aplicables. Por medio de la fiscalización del sector público en general.de protección de los derechos de los particulares. los contratos y convenios celebrados. constituye un aspecto primordial de la gestión de una entidad pública así como un elemento esencial de la buena gobernanza pública. y 22 . esta función implica determinar si la información acerca de la materia controlada resulta conforme. y de la auditoría de cumplimiento en particular. La dirección o gerencia de las entidades públicas ha de rendir cuentas de su actuación de conformidad con lo establecido en las leyes y los reglamentos aplicables y otras normas aplicables. en todos los aspectos significativos. Las presentes directrices abarcan aspectos de la auditoría de cumplimiento en el sector público que. los auditores del sector público contribuyen a garantizar que los principios fundamentales expuestos son respetados y se llevan a la práctica. normalmente a la ciudadanía en general. la auditoría del cumplimiento de las normas suele formar parte. El resultado de la auditoría se comunicará a la entidad auditada y al poder legislativo y. como las leyes. Las entidades públicas por lo general se crean por ley y su funcionamiento se rige por un conjunto de normas derivadas de disposiciones de carácter legal. Además. La exigencia de supervisar que las actividades de las entidades públicas se adecúen a las normas que las regulan y la exigencia de supervisar que resulten protegidos los derechos de los particulares constituyen importantes elementos de la función de control del sector público. la rendición de cuentas a los ciudadanos.
De acuerdo a la Directiva N° 077-2014-CG-GCII. sus exigencias pueden entrar en conflicto y ser objeto de interpretaciones divergentes. Alcance La presente directiva es de cumplimiento obligatorio para: . por lo que el control del cumplimiento en el sector público requiere un ejercicio considerable de juicio profesional y reviste especial importancia. del mandato de auditoría fijado para la mayoría de las entidades públicas.parte importante.Contar con los criterios y terminología estándar para la realización de la auditoría de cumplimiento. Así mismo es posible que las normas de menor rango legislativo no se adecúen a las instrucciones o los límites prescritos por la ley. 23 . así como para el cierre y difusión de los resultados de la auditoría. a fin de cautelar el correcto uso y destino de los recursos y bienes del Estado. para hacer más eficiente el ejercicio del control de la legalidad en las entidades sujetas al ámbito del Sistema Nacional de Control. . bajo cualquier modalidad contractual. Objetivos . la auditoría de cumplimiento comprende los siguientes aspectos: Finalidad Regular la auditoría de cumplimiento que ejecuta la Contraloría General de la República y los Órganos de Control Institucional. ejecución y elaboración de informe.El personal de las unidades orgánicas de la Contraloría General de la República y de los Órganos de Control Institucional.Contar con normas y disposiciones para el desarrollo de la auditoría de cumplimiento en las etapas de planificación. Debido a la multiplicidad de normas. de acuerdo con su competencia funcional y para los que presten servicio en la Contraloría.
por sus siglas en inglés) emitidas por la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI). administrativo. que ejercen o han ejercido funciones. Base legal . se ha considerado como marco técnico de referencia las Normas Internacionales de Entidades Fiscalizadoras Superiores (ISSAI. . en el ejercicio de la función o la prestación del servicio público y en el uso y gestión de los 24 .Ley de Control Interno de las Entidades del Estado. establecidos en la Ley. Directiva del Sistema Nacional de Atención de Denuncias. métodos y procedimientos técnicos establecidos por la Contraloría. disposiciones internas y las estipulaciones contractuales establecidas. Ley N° 28716 .Los titulares. . así como las normas. . Reglamento de los Órganos de Control Institucional. con prescindencia de su régimen laboral. de acuerdo con su competencia funcional. Así mismo. funcionarios o servidores de las entidades públicas. contractual. han observado la normativa aplicable. Es un examen objetivo y profesional que tiene como propósito determinar en qué medida las entidades sujetas al ámbito del Sistema. en el marco de la normativa y principios del control gubernamental. estatutario. relación de cualquier naturaleza.Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control y de la Contraloría General de la República y modificatorias. Constitución Política del Perú. Ley N° 27785 . Disposiciones generales Auditoría de cumplimiento La auditoría de cumplimiento es un tipo de servicio de control posterior realizado por las unidades orgánicas de la Contraloría y los OCI. . Normas Generales de Control Gubernamental. .. civil.
comprender su estructura de negocio. sistemas administrativos y de gestión. de gestión y de control interno.- La auditoría de cumplimiento comprende los objetivos siguientes: . vinculados a la materia a examinar.recursos del Estado. mediante las recomendaciones incluidas en el informe de auditoría. que permitan optimizar sus sistemas administrativos. respecto a la captación. Alcance de la auditoría de cumplimiento. disposiciones internas y las estipulaciones contractuales establecidas. debe 25 .Determinar la conformidad en la aplicación de la normativa. uso y destino de los recursos y bienes públicos. Como resultado del proceso de planeamiento se elabora la carpeta de servicio. que se comunicarán a la comisión auditora en reunión programada para tal efecto. Objetivos y alcance de la auditoría del cumplimiento. rendición de cuentas y buen gobierno de las entidades. transparencia. criterios y recursos para la ejecución de la auditoría. en la materia a examinar de la entidad sujeta a control. y elaborar el plan de auditoría inicial y el programa con procedimientos mínimos o esenciales. así como de los actos y resultados de la gestión pública. Comprende la revisión y evaluación de una muestra de las operaciones. El proceso de planeamiento permite identificar las entidades y las materias a examinar. Actividades previas a la auditoría de cumplimiento. Tiene como finalidad fortalecer la gestión. control interno y el entorno.Determinar el nivel de confiabilidad de los controles internos implementados por la entidad en los procesos. establecer los objetivos. . procesos o actividades de la entidad. por un periodo determinado.
costos y recursos de la auditoría.contener lo siguiente: . la cual es aprobada por la unidad orgánica responsable del planeamiento. Proyecto de oficio de acreditación. cronograma y plazos de entrega del informe. puede iniciarse por indicación de la Alta Dirección de la Contraloría en el marco de sus atribuciones y ante alguna situación imprevista a solicitud de alguna fuente externa. Esta carpeta debe ser elaborada por el responsable de planeamiento. El proceso de auditoría de cumplimiento se inicia con la acreditación e instalación de la comisión auditora en la entidad sujeta a control. Excepcionalmente. Documentación e información relacionada con los antecedentes de la entidad. procedimientos de auditoría mínimos o esenciales. . hasta el cierre de la misma. ejecución y elaboración del informe del proceso de auditoría de cumplimiento. Proceso de auditoría de cumplimiento. criterios de auditoría aplicables. En la figura siguiente se muestra la interacción entre el proceso de planeamiento a través de la carpeta de servicio y la etapa de planificación. tomando como base principalmente la carpeta de servicio. culminando este proceso con la aprobación y remisión del informe de auditoría a las instancias competentes. en coordinación con la unidad orgánica a cargo de la auditoría. objetivos. La comisión auditora debe documentar. . que describe la materia a examinar. el mismo que debe ser validado por la unidad orgánica a cargo de la auditoría y aprobado por la unidad orgánica responsable del planeamiento. alcance. la información generada en cada una de las actividades de las etapas de 26 . Documentación y registro en el sistema de información para la gestión de la auditoría. organizar y registrar oportunamente en el sistema de información establecido por la Contraloría para la gestión de la auditoría. El plan de auditoria inicial.
el cumplimiento de sus funciones. Igualmente. corresponde a todo el personal involucrado en la auditoría. salvo autorización otorgada por instancia competente o por el cumplimiento de responsabilidades legales expresas. el inicio de la auditoría. debe mantener al día y ordenado sus libros. Dichas acciones se realizan antes de la emisión del informe de auditoría y siguiendo las disposiciones emitidas por la Contraloría. asimismo implementa las recomendaciones incluidas en el informe de auditoría. registros y documentos según la normativa correspondiente. Responsabilidades de la entidad y personas naturales y jurídicas para el desarrollo de la auditoría de cumplimiento. Asimismo. ejecución y elaboración de informe.planificación. durante la realización del servicio de control e inclusive después de haber cesado en sus funciones. La responsabilidad de guardar la debida reserva y discreción de la documentación y los resultados. La entidad. funcionarios y servidores. revisiones efectuadas y conclusiones a las que llega el auditor. bajo responsabilidad. juicios emitidos. la entrega de información de acuerdo con las condiciones y plazos establecidos según la solicitud efectuada por la comisión auditora. Los responsables de las unidades orgánicas a cargo de la auditoría deben asegurar el cumplimiento de esta disposición. Tratándose de personas naturales o jurídicas privadas que mantuvieron vínculos con la entidad auditada. conforme a lo establecido en la Ley y las Normas Generales de Control Gubernamental. a efectos de 27 . se debe dejar constancia en la documentación de la auditoría y en los sistemas informáticos implementados para tal efecto: las técnicas de auditoría y criterios empleados. la información alcanzada por la entidad debe documentarse en copias autenticadas. a través del titular. Cuando corresponda. otorga facilidades a la comisión auditora para: la instalación. deben acudir a las solicitudes formuladas por la comisión auditora y proporcionar documentación e información solicitada.
Así mismo. el jefe de comisión y supervisor o jefe del OCI de ser el caso. de acuerdo con lo establecido en las Normas Generales de Control Gubernamental y normativa aplicable. ejecución y evaluación de la auditoría. de conformidad con sus funciones y atribuciones definidas en el Reglamento de Organización y Funciones (ROF) de la Contraloría y la normativa de control sobre el particular. está a cargo de la unidad orgánica competente. Se debe efectuar el control y aseguramiento de calidad al proceso y al producto resultante de la auditoría.permitir la verificación de operaciones realizadas con la citada entidad. la comisión auditora puede solicitar la intervención del Ministerio Público. En tales casos. Sin perjuicio de las acciones antes señaladas. la revisión selectiva de los informes emitidos por el OCI. Control y aseguramiento de calidad. situación que debe ser puesta en conocimiento previamente del Procurador Público de la Contraloría. para el inicio de las acciones correspondientes. o la instancia que corresponda. La responsabilidad del aseguramiento de la calidad corresponde a personas o unidades orgánicas distintas a las que ejecutan los servicios de control y relacionados. a efectos de generar valor al proceso de la auditoría de cumplimiento. La responsabilidad del control de calidad de la auditoría corresponde a la comisión auditora y a las unidades orgánicas de la Contraloría u OCI a cargo de la auditoría. Gestión del conocimiento y la generación de valor en la auditoría. para la adopción de las acciones que correspondan. El resultado de la auditoria. como parte inherente a su gestión y de acuerdo con sus funciones y atribuciones en la conducción. puede ser incluido en el sistema informático que establezca la Contraloría para la gestión del conocimiento. 28 . y es efectuado de manera selectiva. deben comunicar dicha situación a la unidad orgánica de la Contraloría a cargo del procedimiento sancionador.
con lo cual se inicia la etapa de planificación de la auditoría de cumplimiento. Las actividades se detallan a continuación: . en las condiciones y plazos que esta fije en el desarrollo de la auditoría. así 29 . Consiste en las actividades siguientes: Acreditación e instalación de la comisión auditora. su entorno y materia a examinar. en un plazo que no exceda los tres (3) días hábiles contados a partir del día siguiente de acreditada la comisión. Acreditar e instalar la comisión auditora. seguras y los recursos logísticos que permitan la operatividad de la comisión auditora. así como. con base en la información contenida en la carpeta de servicio. Una vez instalada. El titular de la entidad o funcionario designado por este. la comisión auditora puede llevar a cabo una reunión con el titular o funcionario designado por este. Planificación. aplicación de técnicas de auditoria para el conocimiento y comprensión de la entidad. debe disponer de manera escrita a todos los funcionarios de la entidad y a más tardar al siguiente día hábil de la acreditación. Para la instalación de la comisión auditora. el titular de la entidad y los funcionarios responsables deben facilitar instalaciones apropiadas. La comisión auditora se acredita ante el titular de la entidad mediante comunicación escrita emitida por la autoridad competente de la Contraloría.Disposiciones específicas Etapas de la auditoría de cumplimiento. que se otorguen las facilidades y se entregue la documentación e información que requiera la comisión auditora. ejecución y elaboración de informe. la aprobación del plan de auditoría definitivo. las cuales son realizadas por la comisión auditora. La auditoría de cumplimiento comprende las etapas de planificación. con la finalidad de hacer de conocimiento de la materia a examinar. los objetivos y alcance de la auditoría.
como del apoyo y colaboración que se requiere para el logro de tales objetivos. Aprobar el plan de auditoría definitivo. Esta propuesta de modificación del plan de auditoría inicial y solicitud de reprogramación. su entorno y la materia a examinar. observación. recursos o alcance). la comisión auditora efectúa una evaluación de los controles internos de la materia a examinar. debe ser validada por el supervisor de la comisión y refrendada por el gerente o jefe de la unidad orgánica a cargo de la ejecución de la auditoría u OCI respectivo y autorizada por la unidad orgánica responsable del planeamiento. De acuerdo con los objetivos de la auditoría. 30 . La comisión auditora puede excepcionalmente de manera justificada: Proponer la modificación del plan de auditoria inicial (objetivo general. La comisión auditora luego de instalada lleva a cabo un proceso sistemático e renovado de recopilación de documentación e información. tales como indagación. El jefe del OCI comunica por escrito al titular de la entidad el inicio de la auditoría. . materia a examinar. comprensión y entendimiento de la entidad. debe establecer los objetivos específicos y procedimientos finales en concordancia con lo señalado en el planeamiento y elevar el plan de auditoría definitivo para su aprobación. entrevista. La comisión auditora en un plazo máximo de siete (7) días hábiles contados a partir del día siguiente de instalada. mediante la utilización de diversas técnicas de auditoría. análisis. que se deben incorporar en la documentación de auditoría. Solicitar reprogramación del plazo establecido para el desarrollo de la auditoría. con el propósito de establecer la necesidad de aplicar nuevos procedimientos de auditoría. Comprender la entidad y la materia a examinar. entre otras. . para lograr el cabal conocimiento. En el caso del OCI las actividades referidas a la acreditación e instalación de la comisión auditora no son aplicables.
Seleccionar la muestra. dada su importancia. Asimismo. Consiste en las actividades siguientes: Definir la muestra de auditoría. elaborar y comunicar las desviaciones de cumplimiento. En caso existan partidas u operaciones claves. mediante la aplicación de las técnicas de auditoria las mismas que permitan obtener y valorar las evidencias. Las actividades se detallan a continuación: . permiten identificar el tamaño de la población y las variables a examinar. Cuando la información a revisar es abundante o excede la capacidad operativa de los recursos que se disponen. en caso no sea posible utilizar métodos 31 . identificando las personas comprendidas en los hechos. materialidad y riesgo. de acuerdo con los objetivos de auditoría. y a su vez identificar. El procedimiento antes descrito se desarrolla según la metodología aprobada por la Contraloría. Calcular el tamaño de la muestra. comprende evaluar los comentarios. En la ejecución de la auditoría. aprobados en el plan de auditoría definitivo. la comisión auditora las incluirá como parte de la muestra de auditoría. Definir la muestra de auditoría. así como. Establecer si los datos disponibles de la entidad. señalar de ser el caso. que se incluye en el Manual de Auditoría de Cumplimiento. la comisión auditora procede a definir una muestra representativa utilizando métodos estadísticos conforme al procedimiento siguiente: Identificar las características de los elementos de la muestra. determinando el método de selección a utilizar.Ejecución. el tipo de la presunta responsabilidad. ejecutar los procedimientos del programa de auditoría. registrar el cierre de la ejecución de la auditoría en el sistema correspondiente.
elaboran y comunican las desviaciones de cumplimiento. Las actividades se detallan a continuación: 32 . análisis. Dicha valoración consiste en el empleo del juicio y escepticismo profesional del auditor para establecer si la evidencia de auditoría es suficiente y apropiada. La comisión auditora debe valorar la evidencia con la finalidad de reducir el riesgo de auditoría y que sirva de sustento a las conclusiones de los procedimientos contenidos en el programa de auditoría. aplicando una selección discrecional de partidas u operaciones. . etc. Como resultado de la aplicación de los procedimientos de auditoría incluidos en el plan de auditoría definitivo. aplicando una o varias técnicas de auditoría según las circunstancias. Consiste en ejecutar y documentar los procedimientos del programa de auditoría y sus resultados. La comisión auditora aplica los procedimientos contenidos en el programa de auditoría. La aplicación y resultado de dichas pruebas debe registrarse en la documentación de auditoría respectiva. Aplicación de los procedimientos de auditoría. considerando los factores que fundamenten o contradigan la información de la materia examinada. observación. obtención yvaloración de las evidencias. entrevista. con la finalidad de obtener evidencias de auditoría suficiente y apropiada que fundamenta la conclusión del auditor respecto del trabajo realizado. . revisiones selectivas. inspección.estadísticos de muestreo. se identifican. Determinar las observaciones. La comisión auditora obtiene evidencias de auditoría. confirmación. tabulación conciliación. se podrá optar por el muestreo no estadístico. Ejecutar el plan de auditoría definitivo. tales como: comparación. que incluyen el señalamiento del tipo de presuntas responsabilidades de ser el caso. producto de ello se evalúan los comentarios presentados por las personas comprendidas en los hechos observados. indagación.
como resultado de la obtención y valoración de la evidencia suficiente y apropiada. el perjuicio identificado o resultado adverso o riesgo potencial. incluyendo sus causas y efectos. El inicio del proceso de comunicación de desviaciones de cumplimiento es 33 . por medio del cual se obtiene la evidencia de auditoría suficiente y apropiada que fundamenta la conclusión del auditor respecto del trabajo realizado. revelando: el hecho deficiente detectado. concreta y concisa. ocasionado por el hecho deficiente detectado (efecto). se establece el grado de cumplimiento de la normativa aplicable. la norma o disposición aplicable al hecho deficiente detectado (criterio). que se consignará cuando haya podido ser determinado a la fecha de la comunicación (causa). asegurándose tener copias autenticadas de las mismas. en cuyo caso la documentación será remitida al titular de la entidad para salvaguardar la evidencia. Para llevar a cabo el proceso de comunicación. cuyo contenido se expone en forma objetiva. y la razón o motivo que dio lugar al hecho deficiente detectado. la comisión auditora previamente devuelve la documentación original que sustenta las desviaciones de cumplimiento al funcionario responsable de la entidad que la proporcionó. utilizando una redacción con lenguaje sencillo y entendible. Cuando la comisión auditora. Al respecto. las deficiencias de control interno. La identificación de las desviaciones de cumplimiento es el resultado del desarrollo de los procedimientos contenidos en el plan de auditoría definitivo.Identificar las desviaciones de cumplimiento. salvo que dicho funcionario se encuentre comprendido en las desviaciones detectadas. cuyo nivel o curso de desviación debe ser evidenciado (condición). Elaborar y comunicar las desviaciones de cumplimiento. Se identifica de ser el caso. los incumplimientos o mayores elementos de juicio para confirmar los hechos detectados. de las disposiciones internas y de las estipulaciones contractuales. advierte el incumplimiento o inobservancia de la normativa. procede a elaborar la desviación de cumplimiento.
Dicha comunicación puede efectuarse. dándose por debidamente citado al auditado. 34 . el lugar donde se encuentra la entidad sujeta a la auditoría. para la entrega de los comentarios. en un plazo no mayor a dos (2) días hábiles. La comunicación se realiza adjuntando la desviación de cumplimiento. con el propósito que este disponga que las áreas correspondientes. a efectos se apersone a recabar las desviaciones de cumplimiento respectivas. comunica las desviaciones de cumplimiento a través de cédulas de manera escrita y reservada. la comunicación de la desviación de cumplimiento cursada por la comisión auditora sirve como acreditación ante el titular para el otorgamiento de las facilidades. siempre que los mismos permitan confirmar su recepción. de ser el caso. a partir del día hábil siguiente de la publicación. se deja constancia de la firma y nombre del receptor. en el domicilio real. En los casos que se desconozca el domicilio o este no sea ubicado se procede a citar mediante publicación. Excepcionalmente a pedido de parte y debidamente sustentado. a pedido de parte y debidamente justificada. la publicación también se podrá efectuar en el diario de mayor circulación del lugar del último domicilio del auditado. señalando un plazo no mayor a diez (10) días hábiles más el término de la distancia. presten las facilidades pertinentes que pudieran requerir las personas comunicadas para fines de la presentación de sus comentarios documentados. a las personas que participaron en dichas desviaciones. La comisión auditora cautelando el debido proceso de control.puesto oportunamente en conocimiento del titular de la entidad. legal o último domicilio señalado por el auditado en la entidad. si fuera conocido o. por facsímil. en su defecto. La publicación se hará por un (1) día hábil en el diario oficial El Peruano. Para tal efecto. correo electrónico u otro medio idóneo. se podrá conceder un plazo adicional no mayor a cinco (5) días hábiles.
penal o civil. la comisión auditora puede retornar a la entidad sujeta de control. se efectúa por escrito. Cuando las desviaciones no prosperen como observaciones. tal situación se revela en forma sustentada y se archiva en la documentación de auditoría. se traslada inmediatamente esta información a la etapa de elaboración del informe de auditoría. y contrastados documentalmente con la evidencia obtenida.Evaluar los comentarios. que persista la participación de las personas comprendidas en las desviaciones de cumplimiento. así como en los medios informáticos implementados para tal efecto. señalando la presunta responsabilidad administrativa funcional. Si como resultado de la evaluación de los comentarios se requiere obtener evidencias adicionales o confirmar información. La presentación de los comentarios de las personas incluidas en la comunicación de las desviaciones de cumplimiento. sin que las mismas hubieran respondido a la comunicación en el plazo otorgado. en su caso. Si como resultado de la evaluación de los comentarios recibidos por las personas incluidas en los hechos comunicados. En los casos. previa aprobación del gerente o jefe de la unidad orgánica a cargo de la auditoría. fundamentada e imparcial. estas últimas deben ser incluidas en el informe de auditoría como observaciones. Culminado el plazo otorgado para la presentación de los comentarios y evaluados los mismos. de manera individual. 35 . adjuntando u ofreciendo la documentación correspondiente. Dichos comentarios deben ser evaluados por la comisión auditora de manera objetiva. exhaustiva. tal circunstancia se consigna en el informe de auditoría. no se desvirtúan las desviaciones de cumplimiento. y. dejando constancia de la evaluación en la documentación de auditoría.
concisa. observaciones derivadas de las desviaciones de cumplimiento. lógica. incluyendo el señalamiento de presunta responsabilidad administrativa funcional. La elaboración del informe está a cargo del jefe de comisión y supervisor. precisando que esta se desarrolló de conformidad con las Normas Generales de Control Gubernamental y la presente directiva.Registrar el cierre de la ejecución (trabajo de campo). Consiste en las actividades de elaboración del informe de auditoría y aprobación y remisión a las instancias correspondientes. efecto y causa. considerando las pautas del deber 36 . las mismas que se describen a continuación: .6 de la presente directiva. las limitaciones en la entrega de información que dieron mérito a que la comisión auditora. la comisión auditora registra en el sistema que corresponda la fecha de su conclusión y los comentarios que se consideren pertinentes. y de ser el caso. La comisión auditora de la Contraloría u OCI respectivo. Terminada la etapa de ejecución. Elaboración del informe. debe elaborar un informe por escrito. la comisión auditora debe relatar en forma ordenada y objetiva los hechos debidamente evidenciados con indicación de los atributos: condición. objetiva.Elaborar el informe de auditoría. En la formulación de las observaciones. debiendo remitirlo a los niveles gerenciales correspondientes para su aprobación. exacta. las conclusiones y recomendaciones para mejorar la gestión de la entidad. criterio. iniciará las acciones previstas en el numeral 6. precisando que mediante acta o documento dirigido al titular o persona encargada de la custodia y archivo de la información. penal o civil e identificando a las personas comprendidas en los hechos. se expone en forma ordenada. El contenido del informe. sistemática. oportuna y en concordancia con los objetivos de la auditoría de cumplimiento. se devolvió a la entidad toda la documentación original que le fue proporcionada. en el que se incluyan las deficiencias de control interno..
Documentos complementarios del informe de auditoria Adicionalmente al informe de auditoría. lo que deberá ser puesto en conocimiento del titular de la entidad auditada. El informe.incumplido. al titular de la entidad o en su caso a los funcionarios que tengan competencia para disponer su aplicación. debe incluir como apéndices la relación de personas comprendidas en los hechos. en razón de su cargo o función. se debe consignar una recomendación para que se interponga la acción legal respectiva. conforme al marco legal aplicable. En el caso de observaciones con señalamiento de presuntas responsabilidades administrativas funcionales de los hechos revelados en el informe. se elabora un resumen ejecutivo que expone 37 . se incluye una recomendación para su procesamiento por el órgano respectivo. son los responsables de la correspondiente autorización e implementación para su ejecución. Asimismo. para la superación de las causas de las deficiencias de control interno y las observaciones evidenciadas durante la auditoría. por parte de la Procuraduría Pública correspondiente o de los órganos que ejerzan la representación legal para la defensa judicial de los intereses del Estado. la presunción de licitud y la relación causal. debe contener recomendaciones que constituyan medidas específicas. Asimismo respecto de las observaciones en las cuales se haya señalado presunta responsabilidad civil o penal. Caso contrario. claras y posibles que se alcanzan a la administración de la entidad. debiendo señalarse expresamente la competencia legal exclusiva que al respecto concierne al citado órgano y el impedimento subsecuente de la entidad para disponer el deslinde de responsabilidad por los mismos hechos. la reserva. Estarán dirigidas para su adopción. se recomienda al titular de la entidad auditada disponga su procesamiento y la aplicación de las sanciones correspondientes. que no se encuentren sujetos a la potestad sancionadora de la Contraloría. los comentarios que hubieren presentado y el resultado de la evaluación de los mismos. respectivamente. la recomendación debe estar dirigida a los funcionarios que.
el abogado de la comisión auditora elabora y suscribe la fundamentación jurídica respecto al señalamiento de la presunta responsabilidad penal. Asimismo. Cuando exista presunta responsabilidad penal. o dificulte las acciones de este último. de la fundamentación jurídica cuando se señale presunta responsabilidad penal. En los casos que corresponda. Dicho resumen. La unidad orgánica encargada del procedimiento administrativo sancionador. . Para los informes emitidos por la Contraloría: El informe de auditoría es aprobado por los niveles gerenciales correspondientes. de 38 .Aprobar y remitir el informe de auditoría. donde desarrolla los elementos objetivos y subjetivos que conforman la tipificación del delito. la fundamentación jurídica debe incluirse en la documentación de auditoría. el abogado de la comisión auditora coordina con la unidad competente. se remite el informe al OCI para el seguimiento de la implementación de las recomendaciones. La entidad auditada para la implementación de las recomendaciones. para el análisis y determinación de la responsabilidad administrativa funcional cuando sea de su competencia. el resultado de la fundamentación jurídica para el inicio de las acciones legales correspondientes. y se remite en copia autenticada a: a. la que será previamente coordinada con Procuraduría Pública y remitida a través del nivel gerencial correspondiente para el trámite respectivo. para el caso del OCI.la síntesis de las principales observaciones y recomendaciones que se han formulado. no debe revelar información que pudiera causar daño a la entidad. es remitido a los órganos competentes de la Contraloría encargados de la revisión de oficio para el control de calidad y eventual reformulación del informe. b. acompañado de ser el caso. Para los informes emitidos por los OCI: a. a su personal o al Sistema. El informe de auditoría emitido por el OCI. para ambos casos.
cuando sea el caso. la comisión auditora previa autorización de los niveles gerenciales correspondientes. debe dejarse constancia de su emisión en la sección antecedentes del informe que exponga el resultado integral de la auditoría de cumplimiento. Cuando el informe de auditoría (emitido por la Contraloría u OCI). y con el propósito de adoptar oportunamente las acciones pertinentes para implementar las recomendaciones que lo ameriten. La Contraloría. consigne observaciones con señalamiento de presunta responsabilidad penal o civil. según corresponda. de conformidad con la normativa de control aplicable. sobre hechos evidenciados vinculados al objetivo y alcance de la auditoría. o para atender solicitudes de organismos autónomos cuando corresponda. Asimismo. en dicho caso. este con su documentación sustentante debe ser remitido a la unidad orgánica encargada de iniciar e impulsar las acciones legales de la entidad. Excepcionalmente. sector o a la Contraloría. lo cual no impide la continuación de la auditoría de cumplimiento respecto de las presuntas responsabilidades advertidas que correspondan. deben cumplir con las disposiciones establecidas por la Contraloría. en copias autenticadas. a la unidad orgánica encargada del procedimiento administrativo sancionador. dicho informe puede ser remitido directamente al Ministerio Público. 39 . puede elaborar carpetas de control o informes de auditoría que contengan los resultados obtenidos previamente a la culminación de la auditoría. luego de cumplir con las disposiciones que establezca la Contraloría. Luego de lo cual son remitidos.conformidad con lo dispuesto en la normativa aplicable. La remisión de los informes emitidos por el OCI al titular de la entidad. de acuerdo a las disposiciones que para tal efecto emita la Contraloría. cuando lo considere pertinente puede disponer que el inicio de las acciones legales derivadas de los informes del OCI se efectúe a través de su Procuraduría Pública. para los fines de su competencia.
Registrar el informe. el nivel gerencial correspondiente de la Contraloría realiza la evaluación general de la auditoría. El nivel gerencial correspondiente. remitiendo la misma a la unidad orgánica responsable del planeamiento. en los sistemas informáticos establecidos por la Contraloría. . evalúa la efectividad de los criterios técnicos utilizados por el responsable de formular la carpeta de servicio para el desarrollo de la auditoria.Difusión de resultados. así como el registro y archivo de la documentación de la auditoría. tomar acciones sobre aquellos aspectos identificados durante la auditoria que requieren ser mejorados.Cierre de la auditoría de cumplimiento. . El contenido del informe de auditoría puede ser difundido por la Contraloría a través 40 .Evaluar el proceso de auditoría. Las actividades se detallan a continuación: . se realiza la evaluación del proceso de la auditoría. archivo de la documentación y cierre de auditoría. Una vez finalizadas las actividades antes mencionadas y ejecutadas las actividades administrativas que correspondan se da por concluida (cierre) la auditoria de cumplimiento. con la finalidad de evaluar el desempeño de la comisión auditora. La comisión auditora debe registrar el informe en el sistema establecido por la Contraloría para el control y seguimiento respectivo. Asimismo. debe remitir la documentación de auditoría a la unidad orgánica competente para su archivo.- Culminada la auditoría de cumplimiento. conservación y custodia por el tiempo establecido en la normativa aplicable y culminar con las gestiones administrativas para rendir cuenta de los recursos asignados para el desarrollo de la auditoría. Una vez remitido el informe a las instancias competentes.
se implementará de forma progresiva.de los medios que para este fin establezca. En tanto se implementen las actividades previas a cargo de la unidad orgánica responsable del planeamiento para los OCI. 41 . La elaboración de la carpeta de servicio para los OCI. Implementación de la carpeta de servicio en el OCI. Los exámenes especiales del Sistema que se encuentren en proceso a la fecha de entrada de vigencia de la presente directiva. debe ser realizado por la Contraloría y los OCI de conformidad a la normativa de control. continuarán ejecutándose hasta su conclusión. en el marco del principio de publicidad. siendo la unidad orgánica responsable del planeamiento de la Contraloría la encargada de emitir las disposiciones correspondientes. el plan de auditoría es elaborado por la comisión auditora del OCI y aprobado por el jefe de dicho Órgano. Disposiciones finales Vigencia de la Directiva Las disposiciones descritas en esta directiva entrarán en vigencia a partir del 02 de enero del 2015. considerando los criterios técnicos establecidos en la normativa de control vigente a la fecha de su inicio. en coordinación con las unidades orgánicas de la Contraloría que las supervisan. Disposiciones transitorias Acciones de control en trámite. El OCI realizará las actividades previas relacionadas al planeamiento de las auditorías de cumplimiento a su cargo. Seguimiento a la implementación de recomendaciones El seguimiento a la implementación de las recomendaciones derivadas de los informes de auditoría de cumplimiento.
la Contraloría amplía su ámbito de fiscalización con el reordenamiento de sus estructuras de mando en tres bloques. Administrativos. bajo la denominación de "Consejo Administrativo" según lo consigna el Articulo 182 de la Constitución de San Cristóbal del año 1844 cuyo texto señala "La ley organizará un Consejo Administrativo compuesto por Funcionarios Públicos para verificar anualmente las cuentas generales y hacer un informe de ellas al Congreso. Así como la modernización del Departamento de Conciliación bancaria. así como la inspección contable de las oficinas correspondientes a los mismos. Ayuntamientos. Normas y Sistemas. 54 de 1970 la denomina “Contraloría General de la República”. La Contraloría tiene su origen. verifica el examen de las cuentas que deben rendir las personas o entidades que manejan fondos de tales Organismos. Contabilidad General y Gerencia de Operaciones lo que reúne en una misma dirección a departamentos cuyas actividades son afines.Organismo de Fiscalización del Estado El estado cuenta con entidades dedicadas a fiscalizar las instituciones que lo componen como son: La Cámara de Cuentas y la Contraloría General de la República. con las observaciones que juzgue oportunas. otorgándoles una mayor dinámica. cuyo encargo será puramente gratuito". lo que permitirá una más activa participación en la fiscalización de las instituciones que generan o ejecutan lo que es el presupuesto de ingresos y ley de gastos públicos. además de fiscalizar los ingreso e Inversión de los fondos de los diversos Departamentos de la Administración Pública. en ese mismo sentido da el inicio a un programa de adiestramiento y capacitación del personal de los Departamentos de Inspección. autónomo o no del Estado y de los Municipios. Esta última cumple con un programa anual del Departamento de Auditoría. La Ley No. Dentro del rol que le asigna la ley. 42 . Contraloría General de la República “Es la entidad que tiene a su cargo la Contabilidad General del Estado.
tradicional. del Estado y de los municipios. haciendo creer a la persona o la empresa que paga que obtendrá algo que. fiscalizar el debido ingreso e inversión de los fondos de los diversos departamentos de la Administración Pública.-contralor General. autónomos o no. también habrá un sub. Es responsabilidad del auditor comunicar a la gerencia. 54. por lo tanto. no existe. debe determinar si dichos fraudes afectan o no la razonabilidad de los saldos involucrados. y la que estará bajo la dirección de un funcionario que se denominará Contralor General de la República. precitada).La Contraloría General de la República (bajo la dependencia directa del poder Ejecutivo en virtud a lo dispuesto por el Art. El concepto de fraude está asociado al de estafa. tendrán a su cargo la contabilidad general del Estado. El fraude se comete en perjuicio contra otra persona o contra una organización (como el Estado o una empresa). societario. que es un delito contra el patrimonio o la propiedad. La auditoría financiera es realizada por firmas auditoras externas y se enfoca en el análisis y estudio de los estados financieros con la finalidad de emitir una opinión (dictamen). verificar el examen de las cuentas que deben rendir las personas o entidades que reciban o manejen fondos o bienes de tales entidades u organismos. 1. en realidad. De la Ley No. al directorio. plenamente normada y más difundida de las auditorías por cuanto con ella nació la profesión del auditor y porque en casi todos los países es legalmente obligatoria para determinadas empresas. Consiste en un engaño para obtener un bien patrimonial. Fraude Del latín fraus. y. La auditoría financiera (externa) y el fraude La auditoría financiera es la originaria. así la inspección contable de las oficinas correspondientes a los mismos. En caso de detectar fraudes el auditor financiero se preocupa de establecer la incidencia que éstos tienen sobre los estados financieros. al comité de 43 . gubernamental). un fraude es una acción que resulta contraria a la verdad y a la rectitud. organizaciones o sectores de la sociedad (financiero.
La auditoría interna y el fraude La definición de auditoría interna establecida por el Instituto de Auditores Internos es 44 . Norma Internacional de Auditoría NIA (ISA) -11 Sección 240A “Fraude y error”.”. el efecto del fraude está reflejado en forma correcta en los estados financieros o que el error está corregido. Profundizar en la detección y prevención del fraude financiero es labor de la auditoría de cumplimiento. los hechos fraudulentos encontrados. el auditor busca apropiada evidencia suficiente de auditoría de que no ha ocurrido fraude y error que pueda ser de importancia para los estados financieros o que. el auditor debería diseñar procedimientos de auditoría para obtener certeza razonable de que son detectadas las representaciones erróneas que surgen de fraude o error que son de importancia relativa a los estados financieros tomados globalmente. La probabilidad de detectar errores ordinariamente es más alta que la de detectar fraude. Declaración sobre Normas de Auditoría DNA (SAS)-99 (AU 316) “La consideración del fraude en los estados financieros. Los lineamientos profesionales NIA (ISA) sección 240. Consecuentemente. si han ocurrido. El tratamiento que debe dar el auditor financiero a los casos de fraude que detecte en el ejercicio de sus labores se describe en las siguientes normas: Norma Internacional de Auditoría NIA (ISA) Sección 240 “Responsabilidad del auditor de considerar el fraude y error en una auditoría de estados financieros”.auditoría o a los organismos de control correspondientes. El auditor financiero al detectar fraudes no profundiza en los mismos más allá de evidenciar y determinar la incidencia que tienen sobre los saldos auditados. Respecto de la detección de fraude por parte del auditor financiero la NIA 11 (sección 240A) “Fraude y error”. señala lo siguiente: Basado en la evaluación del riesgo. NIA (ISA) sección 240A y DNA (SAS) 99 determinan que el auditor debe tener una actitud proactiva en la ejecución de su trabajo evaluando si la gerencia tiene sistemas y controles apropiados para administrar el riesgo de fraude. ya que el fraude ordinariamente se acompaña por actos específicamente planeados para ocultar su existencia.
permanecer siempre alerta ante cualquier circunstancia (oportunidad) que pudiera facilitar y permitir el cometimiento de fraude.a2-2: Responsabilidad en la detección de fraude.” El auditor interno al realizar sus labores de aseguramiento (evaluación de un proceso o sistema) o de consulta (asesoría. concebida para agregar valor y mejorar las operaciones de una organización. su responsabilidad respecto de la detección de los mismos está definida en la Norma Internacional para el Ejercicio Profesional de la Auditoría Interna – NEPAI 1210 – “Pericia”.” A fin de orientar el desempeño del auditor interno frente al fraude el Instituto de Auditores Internos emitió los siguientes consejos para la práctica (sugerencias de cumplimiento opcional): Consejo para la práctica 1210. control y gobierno. consejo para la práctica 1210. consejería) puede encontrar indicadores o casos de fraude financiero.A2-1: Identificación de fraude. evaluar los indicadores que señalen la posibilidad de que un fraude pudo haberse perpetrado a fin de comunicar a los directivos los casos en que el 45 . bienes o servicios. Estos actos no requieren la aplicación de amenaza de violencia o de fuerza física. para evitar pagos o pérdidas de servicios.la siguiente: “La auditoría interna es una actividad independiente y objetiva de aseguramiento y consulta. reconocer los indicios de fraude existente (presente). es decir. El auditor interno debe tener suficientes conocimientos para identificar los indicadores de fraude. o para asegurarse ventajas personales o de negocio. Ayuda a una organización a cumplir sus objetivos aportando un enfoque sistemático y disciplinado para evaluar y mejorar la eficacia de los procesos de gestión de riesgos. El auditor interno respecto del fraude (posible o existente) en la organización. es decir.” El glosario de las NEPAI define al fraude de la siguiente manera: “Fraude – Cualquier acto ilegal caracterizado por engaño. debe: Poseer los conocimientos y habilidades suficientes que le permitan identificar los indicadores de que un fraude pudiera haberse cometido. reconocer los fraudes potenciales que podrían presentarse en la empresa (futuro). pero no es de esperar que tenga conocimientos similares a los de aquellas personas cuya responsabilidad principal es la detección e investigación del fraude. Los fraudes son perpetrados por individuos y por organizaciones para obtener dinero. ocultación o violación de confianza.
la figura de “tráfico de influencias” se acerca al injusto típico del “cohecho” pero no es idéntico a éste: con este tipo penal se buscar abarcar penalmente la “compraventa” de la influencia que se tenga o pueda tener en funcionarios públicos. Aquel que lleva a cabo el fraude opera alterando resultados o datos a su favor. el cual ocurre cuando se ofrece en venta la “influencia” que se pueda tener en el funcionario público que tiene a su cargo un asunto de interés para el potencial comprador. Sevilla. Austria. En el primero el científico empuja progresivamente el umbral de lo aceptable. Entonces.auditor ha concluido: 1. que los procedimientos de auditoría por sí solos. Perú. (2015). Las normas internacionales para el ejercicio profesional de la auditoría interna – NEPAI y los consejos para la práctica emitidos por el Instituto de Auditores Internos señalan: Que no se debe esperar que los auditores internos tengan conocimientos similares a los de aquellas personas cuya responsabilidad principal es la detección e investigación del fraude. Es evidente es el del llamado “tráfico de influencias”. amerita el inicio de una investigación (auditoría forense). y. identifica dos tipos de fraude: el movido por el deseo de descubrimiento (tipo 1) y el derivado de la presión profesional (tipo 2). en muchos países se han introducido ya desde hace algún tiempo (Francia. que. Que hay suficientes indicios del cometimiento de un fraude. El fraude es una de las formas de corrupción más conocidas que existen en las sociedades modernas. manteniendo un auto percepción de honorabilidad mientras que en el segundo se salta el umbral a conciencia. España. y. Argentina) tipos penales que describen esta conducta y la sancionan penalmente.En el artículo “Fraude científico y sus consecuencias”. incluso cuando se llevan a cabo con el debido cuidado profesional. no garantizan que el fraude será detectado. se adelantan las barreras del derecho penal para reprimir conductas que pudieran influir efectivamente en el ejercicio funcionarial. Uno de sus elementos principales o característicos es el uso de la mentira y el engaño para obtener algún tipo de beneficio. J. o sea. Como los tipos de “cohecho” no abarcan estos casos. por lo tanto. de modo tal que la realidad 46 .
aparezca como exitosa para él. Proyecto de Inversión Pública Ley del Sistema Nacional de Inversión Pública Ley Nº 27293 Objeto de Ley: La presente Ley crea el Sistema Nacional de Inversión Pública.2 Las Entidades y Empresas son agrupadas por Sectores y niveles de gobierno.3 La incorporación de los Gobiernos Locales al ámbito de aplicación de las normas del Sistema Nacional de Inversión Pública será de forma progresiva. metodologías y normas técnicas relacionados con las diversas fases de los proyectos de inversión. sólo para los fines de la presente Ley.Conforman el Sistema Nacional de Inversión Pública el Ministerio de Economía y Finanzas. 2. Dicta las normas técnicas. que ejecuten Proyectos de Inversión con Recursos Públicos. por los principios de economía. 2. procesos. mediante el establecimiento de principios. los mismos que serán establecidos en el Reglamento. El Sistema Nacional de Inversión Pública: . a través de su Dirección General de Programación Multianual del Sector 47 . . Principios: Todos los proyectos que se ejecutan en el marco del Sistema Nacional de Inversión Pública se rigen por las prioridades que establecen los planes estratégicos nacionales. de acuerdo al cumplimiento de los requisitos establecidos por el Ministerio de Economía y Finanzas.El Ministerio de Economía y Finanzas a través de la Dirección General de Programación Multianual del Sector Público es la más alta autoridad técnica normativa del Sistema Nacional de Inversión Pública. métodos y procedimientos que rigen los Proyectos de Inversión Pública. con la finalidad de optimizar el uso de los Recursos Públicos destinados a la inversión. sectoriales. eficacia y eficiencia durante todas sus fases y por el adecuado mantenimiento en el caso de la infraestructura física para asegurar su utilidad en el tiempo. Ámbito de aplicación de la Ley: Quedan sujetas a lo dispuesto en la presente Ley las Entidades y Empresas del Sector Público No Financiero de los tres niveles de gobierno. regionales y locales.
En un mundo ideal.Público. los Órganos Resolutivos a que se refiere el artículo 10° de la presente Ley y las Oficinas de Programación e Inversiones. volvemos a creer en el gobierno (nacional. las obras públicas deberían concluirse y ser útiles para la sociedad. o las que hagan sus veces. la mayoría de las cuales empezó a ejecutarse en los últimos dos años.Post inversión: Comprende los procesos de control y evaluación ex post. . .Pre inversión: Comprende la elaboración del perfil. menciona que las obras públicas tienen un poder transformador. en cada Sector. 1. del estudio de pre factibilidad y del estudio de factibilidad (El Sistema Nacional de Inversión Pública opera durante la fase de pre inversión a través del Banco de Proyectos y durante la fase de Inversión a través del Sistema Operativo de Seguimiento y Monitoreo) . sino también 48 .El Sistema Nacional de Inversión Pública se sustenta en los principios. A diciembre del 2014. Fases: Los Proyectos de Inversión Pública se sujetan a las siguientes fases: . Estas obras paralizadas no solo truncan las esperanzas de cientos de ciudadanos de vivir en un país mejor. normas técnicas. son más de cien las entidades públicas que han registrado tener obras paralizadas por más de S/. renace la confianza y la esperanza en un Estado que sí funciona y que es capaz de invertir eficientemente nuestros impuestos para brindarnos una mejor calidad de vida. así como las Unidades Formuladoras y Ejecutoras. Cuando se inicia un proyecto largamente esperado. pero la realidad nos muestra que no siempre sucede así.355 millones. gobierno regional y gobierno local. Cuando las inversiones públicas en obras aumentan la demanda de empleo local y las expectativas de crecimiento y desarrollo.En la Resolución de Contraloría refiere que el “Contralor General de la República. métodos y procedimientos que rigen la Inversión Pública. F. Khoury.Inversión: Comprende la elaboración del expediente técnico detallado y la ejecución del proyecto. (2015). regional o local) y en las autoridades que elegimos”.
Las obras públicas ejecutadas por el gobierno a nivel nacional. donde se habrían detectado presuntas irregularidades. durante y después de la ejecución de las obras para contribuir a garantizar el buen uso de los recursos públicos que incidirá en una mejora en la calidad de vida de los ciudadanos. por un monto contratado de S/. se evidenciaron alianzas perversas entre funcionarios. supervisadas y fiscalizadas por la Contraloría General y los Órganos de Control Institucional (OCI) conforme a su competencia legal y funciones descentralizadas. la Contraloría General de la República: Priorizó en el Plan Anual de Control 2014 los proyectos de inversión pública que es donde se estarían registrando con mayor frecuencia casos graves de corrupción y/o fraudes. Elaboró la “Guía para la Identificación de Riesgos de Corrupción en las Contrataciones del Estado”. En forma permanente. En los próximos días se difundirán los resultados de la auditoría a obras de saneamiento del Gobierno Regional de Cajamarca. 119 millones. regional y local son vigiladas. 521 millones.ocasionan que se pierda la confianza en las instituciones públicas y en los beneficios de un régimen democrático que debería traernos mayor bienestar social. la Contraloría General realiza acciones de control antes. en el 2014. Realizó entre otras. concluyendo con el envío de una denuncia al Ministerio Público. 49 . Además. la cual permitirá a los auditores identificar mejor los casos de corrupción y el fraude en las tres etapas de las contrataciones públicas de acuerdo con las leyes y reglamentos nacionales: actos preparatorios. Corresponderá ahora a las autoridades que tienen obras paralizadas rendir cuentas a la Contraloría General y a la ciudadanía por lo sucedido. proceso de selección y ejecución de contrato. pero lo más importante es que las nuevas autoridades regionales y locales establezcan las medidas correctivas y se concluyan las obras paralizadas. 3 Fiscalizó en forma permanente a las entidades para que cumplan con registrar y actualizar la información de las obras públicas en el Sistema INFObras. en el cual se invirtió más de S/. contratistas y supervisores de obras para defraudar al Estado. una auditoría a un gran proyecto de saneamiento en Iquitos. En algunas auditorías realizadas.
Los convenios que celebren las entidades para encargar la ejecución de obras por administración directa. resulta igual o menor al presupuesto base deducida la utilidad. el mismo que comprenderá básicamente lo siguiente: memoria descriptiva. el personal técnico-administrativo y los equipos necesarios. considera que. siendo necesario normar sobre la ejecución de las obras por Administración Directa. aprobado por el nivel competente. deben contar con: la asignación presupuestal correspondiente. teniendo como referencia las Normas Técnicas de Control y demás disposiciones vigentes sobre el particular. . Artículo 1° Aprueba las siguientes normas que regulan la ejecución de las Obras Publicas por Administración Directa: . designo una Comisión Administrativa encargada de revisar y actualizar las Normas relativas de control de Obra Publicas. cuya cautela es atribución del Organismo de Control. se recabará el pronunciamiento del sector y la entidad que corresponda. En los casos que existan normas específicas referidas a la obra.Proyectos de Inversión por Administración directa Resolución de contraloría N° 195-88-CG. presupuesto. situación que deberá reflejarse en la liquidación de la obra. en función de la Contraloría General dictar las disposiciones necesarias que aseguren el proceso integral de control. deben precisar la capacidad operativa que dispone la entidad ejecutora a fin de asegurar el cumplimiento de las metas previstas. cronograma de adquisición de materiales y de ejecución de obra. 50 . planos. base con su análisis de costos. Las entidades que programen la ejecución de obras bajo esta modalidad. Es requisito indispensable para la ejecución de estas obras contar con el “expediente técnico. metrados. especificaciones técnicas. . ya que estas comprometen el uso de indigentes recursos financieros del estado. . La entidad debe demostrar que el costo total de la obra a ejecutarse por administración directa. El despacho de Contralor General.
En la etapa de construcción. o al Ingeniero Inspector. Durante la ejecución de las obras se realizarán pruebas de: control de calidad de los trabajos. debidamente foliado y legalizado. Concluida la obra. en aquellos casos cuyo costo total de la misma sea igual o mayor al costo previsto en la Ley Anual del Presupuesto para la contratación mediante concurso público de precios. conforme a las especificaciones técnicas correspondientes. . la entidad designará una comisión para que formule el acta de recepción de los trabajos. debiendo la entidad dispone las medidas respectivas. sobre el avance físico valorizado de la obra. en el que se anotará: la fecha de inicio y término de los trabajos. El Ingeniero Residente y el Inspector presentará mensualmente un informe detallado al nivel correspondiente. . las horas de trabajo de los equipos. materiales. deben ser concordantes con el Presupuesto Analítico aprobado por la entidad de Acuerdo a la normatividad vigente. las modificaciones autorizadas. precisando los aspectos limitantes y las recomendaciones para superarlos. la entidad dispondrá de un “Cuaderno de Obra”. los controles diarios de ingreso y salida de materiales y personal. los avances mensuales. La entidad contará con una Unidad Orgánica responsable de cautelar la supervisión de las obras programadas. así como el funcionamiento de las instalaciones.. cuando se trate de obras cuyo costo total sea inferior a lo señalado precedentemente. en registros auxiliares por cada obra que comprenda el Proyecto. anotándose los gastos de jornales. materiales. así como los problemas que vienen afectando el cumplimiento de los cronogramas establecidos y las constancias de supervisión de la obra. . Los egresos que se efectúen en estas obras. La entidad designará al Ingeniero Residente responsable de la ejecución de la obra. y se encargue de la liquidación técnica y financiera. . equipos y otros. . La misma 51 . . en un plazo de 30días de suscrita la referida Acta.
Proyecto de Ley que modifica los artículos 384° y 387° del Código Penal promulgado por el Decreto Legislativo N° 635. . 52 . . conforme al artículo 107° de la Constitución Política del Perú y literal h) del artículo 32° de la Ley N° 27785 . . bienes y rentas de los funcionarios y servidores públicos del Estado.Proyecto de Ley que incorpora a las altas autoridades de los Gobiernos Regionales y Locales en la potestad sancionadora de la Contraloría General y fortalece el procedimiento sancionador por responsabilidad administrativa funcional. la cual se encargará de su operación y mantenimiento. presenta proyectos de normas legales. mediante el cual se establece la naturaleza de los Informes de Control emitidos por la Contraloría General de la República.Proyecto de Ley que modifica el art. Residente y el Inspector de la Obra. . asegurando el adecuado funcionamiento de las instalaciones. se procederá a la entrega de la obra a la entidad respectiva o unidad orgánica especializada. Proyecto de Ley N° 2533/2013-CR De acuerdo al oficio N° 01664-2013-CGIDC. que servirá de base para la tramitación de la Declaratoria de fábrica por parte de la entidad. Posteriormente a la liquidación.Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control y de la Contraloría General de la República.Proyecto de Ley que incorpora el artículo 201-A al Código Procesal Penal. de ser el caso. 57° del Código Penal promulgado por el Decreto Legislativo N° 635. que reprimen con pena privativa de la libertad los delitos de Colusión y Peculado.Proyecto de Ley de declaración jurada de ingresos. que establece los requisitos para suspender la ejecución de la pena. . Comisión revisará la Memoria Descriptiva elaborada por el Ing. con asunto Proyectos de Ley para fortalecer la lucha contra la corrupción. para presentar a su Despacho las siguientes iniciativas: .
en la ejecución de las penas e imposición de sanciones por delitos cometidos por funcionarios públicos. sea tomado en cuenta e impulsado por su despacho. civil o administrativa funcional. pues recoge la problemática identificada por los órganos conformantes del Sistema Nacional de Control.. por parte del Poder Judicial o instancias competentes. para fines de su fortalecimiento. como medidas que. en la ejecución de obra pública por administración directa. debemos manifestarle que los mismos son consecuencia del seguimiento efectuado a los resultados de las acciones y actividades de control específicamente en lo referente al procesamiento de la responsabilidad penal. cuyo marco normativo requiere ser actualizado para adaptarlo a los requerimientos de la ejecución presupuestaria y de la gestión pública. 53 . corrección de deficiencias y actualización. como modalidad que permite a las entidades prescindir de los mecanismos de contratación pública. registrar. en la naturaleza procesal de los Informes de Control. Igualmente. es preciso manifestarle que ponemos a su consideración el Anteproyecto mencionado en el numeral 6. Al respecto. Esta situación nos ha permitido identificar la necesidad de efectuar modificaciones e incorporar precisiones en el marco normativo que regula la potestad sancionadora de la Contraloría General de la República. Del mismo modo.Anteproyecto de Ley que regula la ejecución de obras por Administración Directa. cabe señalar que el Proyecto de Ley mencionado en el numeral 5. para la construcción de infraestructura con cargo a su propio presupuesto y personal. así como. examinar y fiscalizar las Declaraciones Juradas de Ingresos y de Bienes y Rentas que presentan los funcionarios y servidores públicos. para fines que. como propuesta que permitirá reducir los espacios para la corrupción administrativa y contribuir con la correcta y transparente gestión pública. es resultado del ejercicio efectivo de la facultad conferida a la Contraloría General de la República para recibir. en que hemos podido establecer la necesidad de modificar el marco normativo que regula el cumplimiento de la referida obligación. en caso lo estimara pertinente. estamos seguros. permitirán incrementar la eficacia en la lucha contra la corrupción. en relación a los Proyectos de Ley que se mencionan en los numerales 1 al 4.
Artículo 4°: Principios generales La ejecución de obras públicas por administración directa. que ejecuten obras públicas por administración directa. Artículo 3°:Objeto El objeto de la presente Leyes establecer normas que regulen los procesos vinculados con la ejecución de obras públicas por administración directa. las entidades sujetas al ámbito de aplicación de la Ley 27785 .Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control. se sujeta a los principios siguientes: 4. costos y plazos. Moralidad: Los procesos están sujetos a las reglas de honradez. con el propósito de contribuir al uso probo. 4. 54 .2. eficaz y transparente de los recursos y bienes del Estado. justicia y probidad. veracidad. contempladas en las actividades y proyectos de inversión pública. bajo las mejores condiciones de calidad. bajo el término genérico de Entidad. eficiente. bajo los cuales se debe desarrollar la ejecución de obras públicas por administración directa. Eficiencia: Las obras públicas deben ejecutarse. Artículo 2°:Ámbito de aplicación Se encuentran comprendidas dentro de los alcances de la presente Ley.1. al cumplimiento de los objetivos institucionales de las entidades. intangibilidad. Título I: Disposiciones Generales Artículo 1°:Alcance La presente Ley contiene disposiciones y lineamientos básicos. conforme a las previsiones técnicas establecidas. así como.Anteproyecto de Ley que regula la ejecución de Obras Públicas por Administración Directa.
regionales y locales. infraestructura y equipos tiene a su cargo su realización. debe permitir que cualquier ciudadano tenga acceso a información actual y veraz sobre los respectivos procesos de ejecución. cuando la entidad con su propio personal.4. el órgano o unidad orgánica responsable de planificar. Artículo 5°: Ejecución de obras públicas por administración directa Se considera ejecución de obras públicas por administración directa. 4. niveles de productividad y costos previstos o adecuados. hasta la aprobación de la liquidación técnica• financiera y saneamiento legal. programar. que las entidades desarrollen los procesos de planificación y ejecución de obra de manera oportuna. Artículo 6°: Órganos responsables Cada Entidad establecerá en su Reglamento de Organización y Funciones u otros instrumentos de gestión. asegurando su adecuado mantenimiento.5. así como los funcionarios y servidores responsables de la ejecución de obras públicas por administración directa. Sostenibilidad: Las obras públicas ejecutadas por administración directa deben orientarse a las prioridades establecidas en los planes de desarrollo nacionales. Economía: En los procesos relacionados a la ejecución de obras públicas por administración directa. con la calidad requerida. austeridad y ahorro en el uso de los recursos y bienes del Estado. ejecutar y supervisar los procesos vinculados con la ejecución de obras públicas por administración directa. deben observarse los criterios de simplicidad.4.3. Los principios generales enunciados tienen como finalidad garantizar. 55 . Artículo 7°:Responsabilidades Los titulares de las entidades son responsables del cumplimiento de las disposiciones de la presente Ley y su reglamento. 4. Transparencia: La ejecución de obras públicas por administración directa.
b) Cuando la entidad no sea propietaria de la maquinaria y equipos mínimos. Las obras que constituyen un componente de un proyecto de inversión pública.Título 11: Del proceso de ejecución de obras públicas por administración directa Capítulo I: De las disposiciones generales Artículo 8°: Carácter excepcional de la modalidad de ejecución Las entidades pueden optar de manera excepcional. está prohibida: a) Cuando el valor de la obra. teniendo en cuenta la disponibilidad de los recursos e instrumentos físicos. 9. Sin perjuicio de ello. La ejecución de obras públicas por administración directa debe responder a las prioridades establecidas en los Planes de Desarrollo local. bajo cualquier título o denominación.financiera. Artículo 9°: Del proceso 9. La ejecución de la obra se extiende hasta la aprobación de su liquidación técnica. en dicho caso.1. 9. 56 . de cada ejercicio anual. en estado operativo. se prohíbe la adquisición de maquinaria y equipos con cargo al presupuesto de la obra. previa suscripción del acta de recepción de la obra. Igualmente. la utilización de la presente modalidad de ejecución de obras.2. establece para fines de licitación pública. la obra debe ejecutarse de conformidad con la Ley de Contrataciones del Estado. regional y nacional según corresponda.3. deben contar con la declaratoria de viabilidad respectiva en el marco del Sistema Nacional de Inversión pública-SNIP. cuando no exista oferta privada de los bienes y servicios a contratar. de conformidad con su expediente técnico. sea superior al monto que la Ley de Presupuesto del Sector Público. técnicos y económicos requeridos para tal fin. por ejecutar obras públicas por administración directa.
en estado operativo y conforme a lo requerido en el expediente técnico. por específica de gasto y componente presupuestal. 11. La obra ejecutada debe ser transferida a la entidad respectiva que se encargará de su operación y mantenimiento. debiendo contar como mínimo con el residente de la obra. será regulada en el reglamento de la presente ley. Capítulo 111: De la entrega y liquidación de obras públicas Artículo 12°: Régimen de entrega 57 .2.4. Las entidades que ejecuten obras públicas por esta modalidad deben contar con: a) La asignación presupuestal correspondiente.9. Artículo 10°: Expediente del proceso Las entidades deben llevar un expediente o registro documentado. Se debe contar con el expediente técnico. previa realización del saneamiento legal correspondiente. entre otros. así como con el presupuesto analítico de la obra. b) La organización y el personal técnico -administrativo necesarios. Capítulo 11: De la Ejecución de Obras Públicas por Administración Directa Artículo 11°: Reglas generales 11. 11. La aprobación de las variaciones en el precio de los insumos. debidamente aprobados conforme a la normativa técnica correspondiente. formulado sobre la base del listado de insumos y del desagregado de gastos generales de obra. como personal de la entidad.1.3. e) La disponibilidad de la maquinaria y equipos mínimos para ejecución de las obras (de su propiedad). en el cual consten todas las actuaciones relacionadas con el proceso de cada obra ejecutada por administración directa.
Artículo 13°: Régimen de liquidación técnico-financiera 13. Dicha comisión suscribirá el acta de recepción correspondiente. previa conformidad del supervisor de la obra. Capítulo IV: Del Registro de Información Artículo 14°: Registro de Información en INFObras Toda información que se genere en torno a la ejecución de obras públicas por administración directa. Segunda. el titular de la entidad designará una Comisión de Recepción y liquidación técnico-financiera de obra. mantenimiento y administración. en un plazo no mayor de sesenta (60) días calendario desde su publicación.Al culminar la obra.1. Una vez aprobada la liquidación técnico-financiera. conservación. la obra debe ser entregada o transferida a la entidad o dependencia que corresponda para su uso. que entra en vigencia al día siguiente de la publicación de la presente Ley.. salvo en el caso de lo dispuesto en la Primera Disposición Complementaria Final.2.INFObras de la Contraloría General de la República. conforme a las normas establecidas para dicho efecto. debe registrarse en el Sistema de Información de Obras Públicas . a solicitud del residente de la obra. la Comisión de Recepción y Liquidación de la Obra debe elaborar y presentar al titular de la entidad la liquidación técnico-financiera para su aprobación. Sistema de presupuesto El Órgano Rector del Sistema Nacional de Presupuesto Público. Título III: Disposiciones complementarias finales Primera. es la Dirección 58 . 13.Encárguese al Poder Ejecutivo la emisión del reglamento de la presente Ley.. Luego de efectuada la recepción de la obra.La presente Ley entra en vigencia al día siguiente de la fecha de publicación de su reglamento.
gastos de capital y servicio de la deuda. El Sistema Nacional de Presupuesto. establece. formulación. La Ley Nº 28411 – Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto. están agrupados en gastos corrientes. normas y procedimientos que conducen el proceso presupuestario de todas las entidades y organismos del sector público en sus fases de programación. En materia presupuestal es responsable de manera solidaria con el Consejo Regional…” y en su artículo 31º. Ley Marco de la Administración Financiera del sector público. las Leyes de Presupuesto del Sector Público. su ejecución comienza el 1 de enero y termina el 31 de diciembre de cada año.1 “La Contraloría General de la República y los Órganos de Control Interno de las entidades supervisan la legalidad de la ejecución del presupuesto público. es el instrumento de programación económica y financiera. es el conjunto de órganos. establece el control de la legalidad 31. establece “El incumplimiento de las disposiciones establecidas en la Ley General. La Constitución Política del Perú de 1993. establece: “La administración económica y financiera del Estado. aprobación. la estructura del presupuesto del sector público contiene dos secciones: Gobierno central e instituciones descentralizadas”. Según lo estipulado en la Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control y de la Contraloría General de la República Ley Nº 27785” y 31. fiscaliza la ejecución presupuestaria” y en su artículo 65º. se rige por el presupuesto que anualmente aprueba el Congreso.1 “El Titular de una entidad es la más alta autoridad ejecutiva. ejecución y evaluación.Nacional de Presupuesto Público. de carácter anual y es aprobado por el Congreso de la República. el presupuesto del sector público. comprendiendo la correcta gestión y utilización de los recursos y bienes del Estado.2 “El Congreso de la República. establece 7. en su artículo 77º (Artículo modificado por Ley Nº 26472). dentro de los principios 59 . La Ley Marco del Presupuesto Participativo Ley Nº 28056. Artículo 16º. Ley Nº 28112. en su artículo 14º. que se desagregan conforme a los clasificadores correspondientes. en su artículo 7º. los gastos del Estado.
 Hipótesis La auditoría de cumplimiento es un instrumento que sirve para detectar fraudes en la ejecución de proyectos de inversión bajo la modalidad de administración directa en el ámbito del Gobierno Regional de Ayacucho-2014. memorias. Las obras por Administración Directa se rigen adicionalmente por directivas propias de la entidad. establece la rendición de cuentas”. tesis. Cacñahuaray.1988.En la exposición de Ministerio de Economía y Finanzas refiere que: “Ejecución de Obras Públicas por Administración Directa”. 60 . se rige que es aprobada mediante Resolución de Contraloría Nº195-88-CG de fecha 18. promueven el desarrollo de mecanismos y estrategias de participación de la sociedad civil en la programación de su presupuesto. artículos periodístico. están obligados a rendir cuenta de manera periódica. sobre los avances de los acuerdos logrados en la programación participativa. ante las instancias del presupuesto participativo.4. en concordancia con sus planes de desarrollo concertados. información de Internet. (2012). manuales. directivas. así como. único marco normativo que regula exclusivamente las Obras Públicas por Administración Directa. reglamentos. “Los gobiernos regionales y locales. así como. revistas. Recolección de información. Con la finalidad de fundamentar la investigación se ha procedido a realizar la recolección de las siguientes informaciones: El objetivo de la revisión documental es elaborar un marco teórico conceptual para formar un cuerpo de ideas sobre nuestro objeto de estudio utilizando fuentes como: Textos. en la vigilancia y fiscalización de la gestión de los recursos públicos” y el artículo 11º. del presupuesto total de la entidad”. V.07. 2.rectores establece la participación. Los Titulares de pliego de los gobiernos regionales y locales.
Es decir. descomponiéndolo en sus partes o elementos para observar las causas. P. debido a que se utilizarán información de informes técnicos existentes.1.En el texto “Metodología de la investigación científica: pautas metodológicas para diseñar y elaborar el proyecto de investigación”. Metodología 3. la naturaleza y los efectos. A. J. refiere que la investigación no experimental se realiza sin manipular deliberadamente las variables.En el texto Investigación Científica. cualquier investigación en la resulta imposible manipular 61 . (2013). reúne las condiciones metodológicas suficientes para ser considerada un tipo de investigación bibliográfica – documental. S.2. (2013). Joran. 3. Diseño de la investigación El diseño de la investigación es la estrategia a utilizar y que será necesaria para responder al problema propuesto. por cuanto todos los aspectos son teorizados para la emisión oportuna del informe de auditoría de cumplimiento. Hernández. S. refiere la investigación bibliográfica documental es una amplia búsqueda de información sobre problema a investigar. (2013).III. refiere documental. Carrasco.En el texto de “Diseño de una imagen de investigación”. Tipo y nivel de la investigación de la tesis De acuerdo a la naturaleza del estudio que se ha planteado. Supo. & Virtudes. que ya ocurrieron o existentes no provocadas intencionalmente por el investigador y por tanto es sistemática y empírica. que debe realizarse de un modo sistemático. M. Además es el proceso de búsqueda de información en documentos para determinar cuál es el conocimiento existente en una área particular.En el texto “Metodología del Trabajo Universitario”. (2014). refiere este método de investigación consiste en la desmembración de un todo. pero no analiza los problemas que esto implica. En este caso se tomó en consideración el diseño de campo y no experimental. Polanco. El tipo de investigación define el alcance de los objetivos.
92 x 50 x 50 n  29. El universo o población La población de la investigación estuvo conformada por las liquidaciones de los proyectos de inversión por administración directa de Gobierno Regional de Ayacucho. El tamaño de muestra para la presente investigación fue 30 proyectos de inversión pública con indicios de fraude realizados por administración directa por el Gobierno Regional de Ayacucho.50) = 050 E = 5% = 0. Calculando la siguiente muestra de estudio.05% 2 1.95 P = 50% = 0.variables o asignar aleatoriamente a los sujetos o a las condiciones.96 x 32 x 50 x 50 n  5 2 (22  1)  1.0. N = Número de población. p = Eventos favorables.3. 3. Z = Valor critico correspondiente un coeficiente de confianza de la distribución normal. eventos no favorables E = Error muestral. N = 32 trabajadores directivos Z = para un nivel de confianza del 95% = 0.661 n  30 62 . q = (1 – p).50 q = (1-p) = (1 . La fórmula utilizada fue la siguiente: 2 Z x N x p x q n  E 2 (N  1)  Z2 x p x q Dónde: n = Tamaño de la muestra.
En el texto Investigación Científica. S.En el texto “Metodología de la investigación científica: pautas metodológicas para diseñar y elaborar el proyecto de investigación”. para que en base a ella pueda inferirse de los hechos suscitados. Carrasco.Supo. etc. (2013). predecirá la culminación adecuada de esta. una probabilística donde todos los participantes tengan la misma probabilidad de ser escogidos en la investigación o ser determinado por el investigador que en este caso ya no es una muestra probabilística.5. refiere que los resultados deben presentarse en formatos de acuerdo a que es lo que se persigue en la investigación como cuadros de frecuencias. refiere que el tamaño de la muestra debe ser representativa a la población. Supo. 3. refiere que la manera de analizar los resultados pueden realizarse mediante cuadros de contingencia y distribuciones porcentuales. J. S.En el texto “Metodología de la investigación científica: pautas metodológicas para diseñar y elaborar el proyecto de investigación”. 3. refiere que las técnicas e instrumentos de investigación. Técnicas e instrumentos Las principales técnicas que se utilizaron en la investigación fueron las siguientes: Análisis documental y la guía de análisis documental. Plan de análisis El análisis se fundamentó principalmente en la recolección de datos a través del análisis documental. (2013). J.4. refiere de muestra se da bajo dos condiciones. J.En el texto Investigación Científica. (2014). prevalencias.En el texto Investigación Científica. (2014). por lo que tendrá que replantearse dichas técnicas e instrumentos. Carrasco. si está mal diseñada conllevará a conclusiones erróneas. De los resultados obtenidos se acudió al empleo de la estadística descriptiva para mostrar los datos por medio de tablas de frecuencias relativas y de porcentajes Supo. 63 . (2014).
sucesos o acontecimientos naturales o sociales que se han dado en el pasado. S. y que poseen referencias valiosas (datos. documento es todo objeto o elemento material que contiene información procesada sobre los hechos. refiere que el análisis documental.Carrasco.En el texto “Metodología de la investigación científica: pautas metodológicas para diseñar y elaborar el proyecto de investigación”. indicadores. (2013). cifras. etc.) para un trabajo de investigación. índices. fichas. 64 .
exigirse la indemnización correspondiente o adoptarse las determinaciones que impidan o. Austria. oportunamente. dificulten. Ayuntamiento de conforme a las normas legales. administrativas. reglamentarias.IV. para procedimientos que le son aplicables. determinarse la responsabilidad del órgano culpable. por lo menos. M. económicas y de otra Auditoria Interna índole de una entidad para establecer que se han realizado al H. Esta auditoría se practica efectos de auditorías mediante la revisión de los documentos que soportan legal. sino una parte (ISSAI). las desviaciones normativas y las infracciones de los principios de legalidad. 65 . utilidad y racionalidad de las operaciones financieras. externas y financiera y contablemente las operaciones para determinar si los cumplimiento en el proceso de procedimientos utilizados y las medidas de control interno están de Fiscalización acuerdo con las normas que le son aplicables y si dichos procedimientos están operando de manera efectiva y son adecuados para el logro de los objetivos de la entidad”. de tal modo que puedan adoptarse las medidas correctivas convenientes en cada caso. estatutarias y de Xalapa. la repetición de tales infracciones en el futuro” Sánchez. Vienna – imprescindible de un mecanismo regulador que debe señalar. El control Fiscalizadoras Superiores no representa una finalidad en sí mismo. técnica. rentabilidad. La Auditoría de Cumplimiento es la comprobación o examen de las (2008) Propuesta de operaciones financieras. Resultados Matriz de determinación de resultados Autor Resumen INTOSAI La auditoría de cumplimiento queda englobado en la descripción de (2014) cuál debe ser el objetivo de una fiscalización del sector público que Las Normas recoge la Declaración de Lima de la INTOSAI: “La institución del Internacionales de las Entidades control es inmanente a la economía financiera pública.
técnicas y prácticas. disposiciones internas y las estipulaciones contractuales establecidas. funcionarios y trabajadores de los niveles de gobierno corrupción en los Gobiernos de nuestro país. en el marco de (2014) la normativa y principios del control gubernamental. no vienen integral: su aportando lo necesario que necesitan los gobiernos regionales para incidencia en la lucha contra el adoptar una política severa para no tolerar la corrupción de los fraude y la directivos. La auditoría de cumplimiento se realiza exámenes especiales que se (2014) Tesis: La auditoría aplican en el sector gubernamental en nuestro país. transparencia. han observado la normativa aplicable. 66 . que permiten optimizar sus sistemas administrativos. algunas de tipo general y otras específicas que limiten el fraude y la corrupción. asa como las normas. 473-2014-CG Es un examen objetivo y profesional que tiene como propósito determinar en qué medida las entidades sujetas al ámbito del sistema. mediante las recomendaciones incluidas en el informe de auditoría. los OCI. Asimismo este tipo de auditorías no presentan regionales del Perú. método y procedimientos técnicos Contraloría № establecidos por la Contraloría. rendición de cuentas y buen gobierno de las entidades. U. Ayacucho. La auditoría de cumplimiento es un tipo de servicio de control Contraloría posterior realizado por las unidades orgánicas de la Contraloría y General de la República. de gestión y de control interno. Pillaca. establecidos Resolución de en la Ley. propuestas para el diseño e implementación de una serie de procedimientos. de acuerdo con su competencia funcional. Tiene como finalidad fortalecer la gestión. en el ejercicio de la función o la prestación del servicio público y en el uso y gestión de los recursos del Estado.
Calidad para Mejorar la Las auditorías de cumplimiento están diseñadas para asegurar Productividad quelas actividades se han realizado de una manera adecuada. Arter D. Cuellar. de auditoria Este tipo de auditoría comprende una revisión de ciertas actividades financieras u operativas de una entidad con el fin de determinar si se encuentran de conformidad con condiciones. Uno no cuestiona las reglas. administrativas. La auditoría de cumplimiento consiste en la comprobación o (2010) Texto: examen de las operaciones financieras. (2003) La auditoría de cumplimiento como su nombre lo indica busca el Texto: Auditorías cumplimiento de un grupo de reglas establecidas previamente y que de no pueden ser cuestionadas. Las reglas se cumplen o no se cumplen. estatutarias y de Concepto universal procedimientos que le son aplicables. han realizado conforme a las normas legales. Como sucede con la inspección. estas auditorías son binarias: aprueban o reprueban. Teoría general de la auditoria económicas y de otra índole de una entidad para establecer que se y revisoría fiscal. 67 . reglas o reglamentos especificados. son reactivas (no pro activas). Por su propia naturaleza. Uno sólo verifica el cumplimiento de esas reglas. G.
4. 3 Facturas. liquidación. d 10el fraude? Fuente: entrevista de opinión Elaboración: propia. liquidación. liquidación. liquidación. ¿Cuáles son los documentos sustenFtaartuiroas. cuyos resultados se muestran a continuación. 13 D. ¿Cuáles son los documentos que sustenta el fraude? Cuadro 3 Alternativa Cantidad % Documentos de liquidación 14 47 D. Anexo 1 Gráfico 1 Planillas. liquidación. 3 D. 17 Liquid-prof . 3 Proformas. Resultados Se ha efectuado a través de las encuestas y fichas bibliográficas en la presente investigación. Anexo 1 68 . 47 Boletas.1. liquidación. Boletas. Facturas 3 10 D.4 D. Proformas 1 4 Facturas 5 17 Boletas 1 3 Planillas 1 3 Proformas 4 13 Total 30 100 Fuente: Encuesta realizada Elaboración: propia. 1. Boletas 1 3 D.
Anexo 1 69 .2. 83 ¿La auditoría de cumplimiento ha detectado el fraude en la ejecución de obras? Fuente: entrevista de opinión Elaboración: propia. 0 Si. ¿La auditoría de cumplimiento ha detectado el fraude en la ejecución de obras? Cuadro 4 Alternativa Cantidad % Si 25 83 No 5 17 No conoce 0 0 Total 30 100 Fuente: Encuesta realizada Elaboración: propia. 17 No conoce. Anexo 1 Gráfico 2 No.
3. Anexo 1 Gráfico 3 No conoce 3% Si 27% No 70% ¿La auditoría de cumplimiento ha detectado el fraude en la suscripción de contratos? Fuente: entrevista de opinión Elaboración: propia. Anexo 1 70 . ¿La auditoría de cumplimiento ha detectado el fraude en la suscripción de contratos? Cuadro 5 Alternativa Cantidad % Si 8 27 No 21 70 No conoce 1 3 Total 30 100 Fuente: Encuesta realizada Elaboración: propia.
Anexo 1 71 . Anexo 1 Gráfico 4 Si 10% No 17% No conoce 73% ¿La auditoría de cumplimiento ha detectado el fraude en los registros contables? Fuente: entrevista de opinión Elaboración: propia.4. ¿La auditoría de cumplimiento ha detectado el fraude en los registros contables? Cuadro 6 Alternativa Cantidad % Si 3 10 No 5 17 No conoce 22 73 Total 30 100 Fuente: Encuesta realizada Elaboración: propia.
5. ¿La auditoría de cumplimiento ha detectado el fraude en las adjudicaciones de los procesos de selección? Cuadro 7 Alternativa Cantidad % Si 21 70 No 6 20 No conoce 3 10 Total 30 100 Fuente: Encuesta realizada Elaboración: propia. Anexo 1 Gráfico 5 No conoce No 10% 20% SI 70% ¿La auditoría de cumplimiento ha detectado el fraude en la adjudicación de los proceso de selección? Fuente: entrevista de opinión Elaboración: propia. Anexo 1 72 .
¿La auditoría de cumplimiento ha detectado el fraude en la corrupción de funcionarios y empleados? Cuadro 8 Alternativa Cantidad % Si 16 54 No 10 33 No conoce 4 13 Total 30 100 Fuente: Encuesta realizada Elaboración: propia. Anexo 1 Gráfico 6 No conoce 13% Si 54% No 33% ¿La auditoría de cumplimiento ha detectado el fraude en la corrupción de funcionarios y empleados? Fuente: entrevista de opinión Elaboración: propia.6. Anexo 1 73 .
¿La auditoría de cumplimiento ha detectado el fraude en adquisiciones a sobre precio? Cuadro 9 Alternativa Cantidad % Si 27 90 No 2 7 No conoce 1 3 Total 30 100 Fuente: Encuesta realizada Elaboración: propia. Anexo 1 Gráfico 7 No No conoce 3% 7% Si 90% ¿La auditoría de cumplimiento ha detectado el fraude en adquisiciones a sobre precio? Fuente: entrevista de opinión Elaboración: propia. Anexo 1 74 .7.
Anexo 1 Gráfico 8 No conoce No 0% 7% Si 93% ¿La auditoría de cumplimiento ha detectado el fraude en el control de calidad de materiales? Fuente: entrevista de opinión Elaboración: propia.8. ¿La auditoría de cumplimiento ha detectado el fraude en el control de calidad de materiales? Cuadro 10 Alternativa Cantidad % Si 28 93 No 2 7 No conoce 0 0 Total 30 100 Fuente: Encuesta realizada Elaboración: propia. Anexo 1 75 .
9. Anexo 1 76 . ¿La auditoría de cumplimiento ha detectado el fraude en la elaboración y pago de planillas de jornales? Cuadro 11 Alternativa Cantidad % Si 21 70 No 8 27 No conoce 1 3 Total 30 100 Fuente: Encuesta realizada Elaboración: propia. Anexo 1 Gráfico 9 No conoce 3% NO 27% SI 70% ¿La auditoría de cumplimiento ha detectado el fraude en la elaboración y pago de planillas de jornales? Fuente: entrevista de opinión Elaboración: propia.
Anexo 1 Gráfico 10 No conoce Si 3% 0% No 97% ¿Las obras concluidas se entregan al sector correspondiente con las liquidaciones técnicas financieras? Fuente: entrevista de opinión Elaboración: propia. ¿Las obras concluidas se entregan al sector correspondiente con las liquidaciones técnicas financieras? Cuadro 12 Alternativa Cantidad % Si 0 0 No 29 97 No conoce 1 3 Total 30 100 Fuente: Encuesta realizada Elaboración: propia.10. Anexo 1 77 .
se muestran a continuación lo siguiente: Interpretación de cuadro 3 y gráfico 1: Nos muestra que.2. 10% documentos de liquidación y facturas. y en una de ellas en la suscripción de contratos. 17% refiere que no y el 73% mencionaron no conocer. demostrándose que los fraudes en la ejecución de proyectos de Ayacucho tuvieron diferentes modalidades de actuar para un lucro y una satisfacción personal. 70% refiere que no y el 3% mencionaron no conocer. Análisis de resultados De los resultados obtenidos a través de las encuestas. entre otros documentos. 13% las proformas.4. debido a ello se debe realizar un análisis minuciosos de toda la documentación que se maneja en dichas obras. el 47% tuvieron documentos las liquidaciones. el 27% manifestaron que la auditoría de cumplimiento ha detectado el fraude en la suscripción de contratos. por ello un análisis minucioso conllevará a su detección. el 83% manifestaron que la auditoría de cumplimiento ha detectado el fraude en la ejecución de obras y el 17% mencionaron que no. Interpretación de cuadro 4 y gráfico 2: Nos muestra que del total de encuestados. 78 . Interpretación de cuadro 6y gráfico 4: Nos muestra que del total de encuestados. cabe señalar que la detección de fraude en dichas obras puede realizar en cualquier etapa de la ejecución de los obras. cabe señalar que los registros contables son documentos importantes en la ejecución de los proyectos. del total de ejecución de obras se sustentan fraudes. Interpretación de cuadro 5y gráfico 3: Nos muestra que del total de encuestados. cabe señalar que los fraudes tienen diferentes formas de operar. 17% las facturas las cuales. el 10% manifestaron que la auditoría de cumplimiento ha detectado el fraude en los registros contables.
cabe señalar que la corrupción de funcionarios y empleados es un problema latente. el 93% manifestaron que la auditoría de cumplimiento ha detectado el fraude en el control de calidad de materiales y 7% refiere que no. generalmente los cambian con materiales de bajo costo.Interpretación de cuadro 7y gráfico 5: Nos muestra que del total de encuestados. 33% refiere que no y el 13% mencionaron no conocer. Interpretación de cuadro8 y gráfico 6: Nos muestra que del total de encuestados. el 54% manifestaron que la auditoría de cumplimiento ha detectado el fraude en la corrupción de funcionarios y empleados. el 70% manifestaron que la auditoría de cumplimiento ha detectado el fraude en las adjudicaciones de procesos de selección. generalmente se realizan concertando precios con los proveedores de insumos o materiales sin ninguna supervisión y cumplimiento de directivas de procedencia para la adquisición de bienes. cabe señalar que muchos de los fraudes en la ejecución de proyectos se realiza en la adjudicación de proceso de selección para favorecer a personas de su entorno dando facilidades lucrativas. y muchos de ellos sobornan para que en los procesos de compras y servicios y/o directos sean adjudicados a personas ligadas a su entorno como también en vista para el rápido tramite de pagos a los proveedores. Interpretación de cuadro9 y gráfico 7: Nos muestra que del total de encuestados. cabe señalar que incrementar los precios en la ejecución de obras es una práctica ilícita frecuente. al igual que el cuadro que nos precedió una de las prácticas más usuales de fraude es la calidad de materiales con las que se están ejecutando las obras. el 90% manifestaron que la auditoría de cumplimiento ha detectado el fraude en adquisiciones a sobre precio. 20% refiere que no y el 10% mencionaron no conocer. llevando como 79 . Interpretación de cuadro 10y gráfico 8: Nos muestra que del total de encuestados. 7% refiere que no y el 3% mencionaron no conocer.
omiten esta documentación es por ello que muchas obras tienen este problema supremo. uno de los problemas más álgidos es la elaboración y pago de planillas de jornales. el 70% manifestaron que la auditoría de cumplimiento ha detectado el fraude en la elaboración y pago de planillas de jornales. el 97% manifestaron que concluidas las obras no se entregan al sector correspondiente las liquidaciones técnicas financieras y el 3% manifestaron desconocer sobre estos aspectos. sin embargo muchos de las obras que se ejecutan a nivel de la región nunca lo realizan. 80 . Sin embargo teniendo conocimiento la existencia de una resolución aprobada sobre la entrega obligatoria de la liquidación técnica y financiera muchos de los responsables de haber ejecutado una obra. 27% refiere que no y el 3% no conoce. generalmente ponen a personas no existentes o trabajadores de las obras ya que las oficinas de subgerencia de supervisión y subgerencia de obras juntamente se encarga de la supervisión y/o monitoreo el avance físico de acuerdo a la cantidad de obreros o trabajadores existentes en la obra. Interpretación de cuadro 12 y gráfico 10: Nos muestra que del total de encuestados.consecuencia una ejecución física de una obra en pésimas condiciones de duración. Interpretación de cuadro 11 y gráfico 9: Nos muestra que del total de encuestados. Toda ejecución de proyecto u obra concluye con la liquidación técnica y financiera.
7% refiere que no y el 3% mencionaron no conocer. el 70% la auditoría de cumplimiento ha detectado el fraude en la elaboración y pago de planillas de jornales. nos muestra que el 93% afirmaron que la auditoría de cumplimiento ha detectado el fraude en el control de calidad de materiales y 7% refiere que no. En el cuadro 9 y gráfico 7. el 90% manifestaron que la auditoría de cumplimiento ha detectado el fraude en adquisiciones a sobre precio. llevando como consecuencia una ejecución de obra en pésimas condiciones de duración. V. 2. Conclusiones De los resultados obtenidos en la presente investigación se arribaron a las siguientes conclusiones: 1. 3. una práctica ilícita frecuente. En el cuadro 11 y gráfico 9 se observa que. uno de los problemas más graves es la elaboración y pago de planillas de jornales. generalmente se realizan concertando precios con los proveedores que ofrecen insumos o materiales sin ninguna evaluación y supervisión de procedencia para la adquisición de bienes. generalmente la entrega de materiales no son entregadas con las especificaciones requeridas los cambian con materiales de bajo costo. al igual que el cuadro que nos antecedió una de las prácticas más usuales de fraude es la calidad de materiales con las que se están ejecutando las obras. 4. generalmente se visualizó a personas no existentes y días completos e incompletos de los trabajadores y desconocimiento de cálculos de remuneración trabajadores de obras. el 97% manifestaron que concluidas las obras no se entregan al sector correspondiente las liquidaciones técnicas financieras y el 3% manifestaron desconocer sobre estos 81 . 27% refiere que no y el 3% no conoce. se aprecia que del total de encuestados. En el cuadro 12 y gráfico 10 mencionan los encuestados. cabe señalar que la auditoria de cumplimiento es una herramienta útil para detectar el fraude en las adquisiciones realizadas de manera sobre evaluada de precios. De acuerdo al cuadro 10 y gráfico 8.
se ha observado que la suscripción de contratos. son temas que las autoridades están directamente relacionados e influidos para la existencia y evolución de fraudes. adquisiciones a sobre precio. Al concluir la ejecución de proyectos de inversión por administración directa en el Gobierno Regional de Ayacucho. registros contables. corrupción de funcionarios y empleados. 5. control de calidad de materiales. Se observa que la gran cantidad de obras que se ejecutan no son liquidadas técnica y financieramente. corrupción y robo para el lucro económico personal y baja estimación a su función profesional y ética personal. y en la elaboración y pago de planillas de jornales. aspectos. 82 . adjudicación de proceso de selección. sobornos.
El Gobierno Regional de Ayacucho. capacite a los trabajadores en temas de record de asistencia y cálculo de su remuneración. El Gobierno Regional de Ayacucho a través de la oficina de Unidad de Almacén Central realice la constatación de internamiento de los bienes y/o materiales que se indica las características requeridas. 4. 83 . Recomendaciones 1. esta última quien recibe la hoja de tareo para la elaboración de planillas. mediante un acta de entrega firmada por los encargados de la ejecución de obra para la utilización de los materiales. de esta manera permite mantener el valor de los bienes brindados a la comunidad. asumiendo bajo responsabilidad del que recepciona. caso contrario no será contratado por la entidad para la ejecución de otras obras. ejecuciones rápidas y consistentes y altos niveles de transparencia que aseguran la confianza de la población. 2. El Gobierno Regional de Ayacucho a través de la oficina de Subgerencia de Supervisión y Liquidación. mediante la oficina de administración. mediante una toma de decisiones debidamente informada. 3. Presentando una planilla con record de asistencia firmada con V°B° de las autoridades de la zona o comunidad para el buen desempeño y ejecución de la obra. para prevenir una actividad dolosa. evalúe a proveedores que ofrecen bienes para analizar el alto precio que estén acorde a la realidad del mercado. implemente una nueva Directiva aprobado con una resolución en donde estipule el último pago de servicio como supervisor y residente de obra será previa entrega de la pre liquidación técnica y financiera. El Gobierno Regional de Ayacucho mediante la oficina de Subgerencia de Supervisión y Liquidación y Subgerencia de Obras.
5. El Gobierno Regional de Ayacucho exija la supervisión y fiscalización de las actividades de ejecución de obras haciendo cumplir las normas criterios aplicables. los reglamentos y las directrices reguladoras. etc. 84 . los contratos y convenios celebrados. para que sean respetados y se lleven a la práctica con la finalidad de promover la transparencia y la rendición de cuentas a la población general. como las leyes..
Resolucion de Contraloría N° 473-2014-CG. (s. Valencia. . (s. (2012). "Teoria general de la auditoria y revision fiscal y concepto universal de auditoría".). Pautas Metologicas para diseñar y elaborar el proyecto de investigacion". Metodología del Trabajo Universitario. Cacñahuaray. 3. Badillo. Guayaquil-Ecuador.). 11. INTOSAI (2014). "Auditoria de Cumplimiento a la Ley Organica del Sistema Nacional de Contraloria Publica en una Institucion de Salud periodo 2012". Diseño de una imagen de investigacion. A. La Comisión Europea (2014). Carrasco. 2. Pillaca. J. Referencias bibliográficas 1. (2010). & Noboa G. S. El Peruano. 12. (s.Peru. 7. Fonde de Promocion a la Inversion Publica Regional y Local. 562710. Khoury. Polanco. S. U. (2013). (s. La Relación Entre Al Auditoría Financiera y El Fraude. pág. Arter D. y Hernández.). 6. (2003). Lima. (pág. F. En el texto: Auditoría de Calidad para mejorar la productividad". (2013). 85 . En Metodologia de la investigacion cientifica. (s. "Las Normas Internacionales de las Entidades Fiscalizadoras Superiores (ISSAI).f. ASQ Quality Press-Milwaukee.f.). 8. . Direccion General de Europea.f. Lima .f.f. (2014). (2013). 4. Ayacucho. Quito. (s. 13. Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores. A. (s.). Lima: Primero. Muñoz M. 9. V. 10. . Ecuador. Resolución de Contraloría Nº 293-2015- CG. Tesis: “La auditoría integral: su incidencia en la lucha contra el fraude y la corrupción en los Gobiernos regionales del Perú. Wisconsin.). (2014). & Virtudes. P. 10).f.f. 5. M. Lima- Perú: San Marcos. Vienna-Austria. (2013). Obras por Administracion Directa.). Joran. Contraloría General de la República (2014). (30 de setiembre de 2015). Cuellar. "Evaluacion del riesgo de Fraude y medidas efectivas y Proporcionadas contra el fraude".
14. 15. Supo. (2015). "Diseño de una imagen de investigación". Sevilla. Investigacion Cientifica. 86 . Ayuntamiento de Xalapa. M. Lima: Bioestadistico. Fraude científico y sus consecuencias. España: Universidad UPNA. & Virtudes. (2008).para efectos de auditorias externas y cumplimiento en el Proceso de Fiscalizacion". J. 16. "Propuesta de Auditoria Interna al H.f.). J.).S. (2014). (s.Hernández. 17.f.A. Polanco. Sánchez. (s. (2013). M. Auditoria.
No ( ) c. No conoce ( ) 1.8. No conoce ( ) 1. ¿La auditoría de cumplimiento ha detectado el fraude en la suscripción de contratos? a. No ( ) c. Anexo 1 FICHA DE ANÁLISIS DOCUMENTAL I. No ( ) c.3. 1. ¿La auditoría de cumplimiento ha detectado el fraude en las adjudicaciones de proceso de selección? a. 1. Nombre del proyecto: …………………………………………………………………………………………. ¿La auditoría de cumplimiento ha detectado el fraude en la corrupción de funcionarios y empleados? a.2. ¿La auditoría de cumplimiento ha detectado el fraude en los registros contables? a. …………………………………………………………………………………………. Otros:…………………………. Si ( ) b. Si ( ) b.1. Si ( ) b. No ( ) c. ¿La auditoría de cumplimiento ha detectado el fraude enel control de calidad de materiales? 88 .6. Boletas ( ) d. Si ( ) b. ¿Cuáles son los documentos que sustenta el fraude?: a. Si ( ) b. No conoce ( ) 1.5. No ( ) c. No ( ) c.9. No conoce ( ) 1. DATOS GENERALES DEL PROYECTO: 1. No conoce ( ) 1. No conoce ( ) 1.4. ¿La auditoría de cumplimiento ha detectado el fraude en adquisiciones a sobre precio? a. Documentos de liquidación ( ) b.. Facturas ( ) c. ¿La auditoría de cumplimiento ha detectado el fraude en la ejecución de obras? a. Si ( ) b.7.
No conoce ( ) Gracias 89 . No ( ) c.11.a. Si ( ) b. ¿La auditoría de cumplimiento ha detectado el fraude en la elaboración y pago de planillas de jornales? a. Si ( ) b.12. ¿Las obras concluidas se entregan al sector correspondiente con las liquidaciones técnicas financieras? a. No ( ) c. Si ( ) b. No ( ) c. No conoce ( ) 1. No conoce ( ) 1.
directa en el Regional de Gobierno Regional . detectar fraudes en bibliográfica mediante expedientes ejecución de proyectos de inversión detección de fraudes la ejecución de la recolección de técnicos. La fuentes de “Auditoria de ¿Cómo la auditoria de Demostrar que la . entrevista en la ejecución de proyectos de revistas. 2014. Gobierno Regional de Ayacucho.Determinar los principales fraudes La auditoría de La técnica a aplicarse información cumplimiento y cumplimiento influye auditoria de en la ejecución de proyectos de cumplimiento es en la investigación es la son: su incidencia en en la incidencia y cumplimiento inversión por administración directa un instrumento de la revisión liquidaciones de la detección de detección de fraudes en influye en la en el Gobierno Regional de que sirve para documental obras. 2014. fraudes en la la ejecución de incidencia y Ayacucho.Demostrar los principales fraudes proyectos de información. tesis inversión por directa en el Gobierno proyectos de inversión bajo la y encuesta artículos e administración Regional de Ayacucho. según tipo de proyectos de Gobierno 2014” inversión ejecutados por Regional de administración directa en el Ayacucho. proyectos de por administración en la ejecución de . Anexo 2 Matriz de Consistencia Enunciado del Hipótesis Técnicas de Título Objetivo General Objetivo Específicos Fuentes Problema Recolección de Datos .Identificar los principales fraudes ámbito del Ayacucho. Gobierno directa en el Ayacucho. 90 . inversión por inversión por administración directa modalidad de en el Gobierno Regional de información de directa en el 2014? administración administración internet. de Ayacucho.
Anexo 3 Mapa de la Región de Ayacucho 91 .
Gobierno Regional Ayacucho (distrito Ayacucho) 92 .
Ejecución presupuestaria a nivel de Gobierno Regional de Ayacucho
Sector : 99 Gobiernos Regionales
Pliego : 444 Gobierno Regional Ayacucho
Unidad Ejecutora : 770 Region Ayacucho-Sede Central
Ejercicios Fiscal 2013
Rubro y Tipo de Recurs os PIA PIM Ejecucion Saldo
Pres upues tal Pres upues tal Avance %
00 Recursos ordinarios 139,494,294.00 242,470,355.00 225,660,388.00 16,809,967.00 93.6
09 Recursos directamente
1,136,952.00 3,502,717.00 1,470,486.00 2,032,231.00 42.0
13 Donaciones y transferencias 0.00 13,051,976.00 4,658,284.00 8,393,692.00 35.7
05 Recursos determinados 58,251,831.00 71,896,643.00 47,153,665.00 24,742,978.00 66.2
Total de Recursos Publicos 198,883,077.00 330,921,691.00 278,942,823.00 51,978,868.00
Ejercicios Fiscal 2014
Ejecucion Saldo
Tipo de Recurs os PIA PIM Pres upues tal Pres upues tal
Recursos ordinarios 201,101,120.00 308,306,605.00 301,346,586.00 6,960,019.00 97.8
Recaudados 1,136,952.00 2,976,857.00 1,859,053.00 1,117,804.00
Donaciones y transferencias 0.00 3,141,204.00 2,809,775.00 331,429.00 89.4
Recursos Determinados 36,208,685.00 73,531,725.00 67,297,182.00 6,234,543.00 91.5
Total de Recursos Publicos 238,446,757.00 387,956,391.00 373,312,596.00 14,643,795.00
Ejercicios Fiscal 2015
Tipo de Recurs os PIA PIM Avance %
Pres upues tal Pres upues tal
RECURSOS ORDINARIOS 206,015,694.00 345,649,971.00 267,892,202.00 77,757,769.00 77.8
RECAUDADOS 717,730.00 2,124,492.00 1,107,968.00 1,016,524.00
RECURSOS POR OPERACIONES 66.6
OFICIALES DE CREDITO 0.00 78,295,438.00 52,158,870.00 26,136,568.00
DONACIONES Y TRANSFERENCIAS 0.00 387,591.00 140,827.00 246,764.00 36.3
RECURSOS DETERMINADOS 12,461,224.00 37,256,218.00 17,842,529.00 19,413,689.00 47.9
Total de Recursos Publicos 219,194,648.00 463,713,710.00 339,142,396.00 124,571,314.00
Fuente: Consulta Amigable-Mef
Es el equipo multidisciplinario de auditores gubernamentales encargado de
realizar la auditoría, de conformidad con las disposiciones y procedimientos técnicos
aprobados por la Contraloría, integrada por los roles de supervisor, jefe e
integrante(s) de la comisión.
Comunicación de desviaciones de cumplimiento
Es la actividad mediante la cual, una vez evidenciados las irregularidades,
deficiencias de control interno y errores, se cumple con hacer de conocimiento
de las personas comprendidas en los mismos, estén o no prestando servicios en la
entidad auditada, con el objeto de brindarles la oportunidad de presentar sus
comentarios debidamente documentados y facilitar, en su caso, la adopción oportuna
El control interno comprende el plan de organización, los métodos y procedimientos
que tiene implantados una empresa o negocio, estructurados en un todo para la
obtención de tres objetivos fundamentales: a) la obtención de información financiera
correcta y segura, b) la salvaguarda de los activos y c) la eficiencia de las
Norma o disposición aplicable a la materia a examinar.
Debido proceso de control
Consiste en la garantía que tiene cualquier entidad o persona, durante el proceso
integral de control, al respeto y observancia de los procedimientos que aseguren el
análisis de sus pretensiones y permitan, luego de escuchar todas las
resolver conforme la normativa vigente. 96 . detectar o corregir oportunamente las desviaciones de cumplimiento de la normativa específica sobre la materia. disposiciones internas y las estipulaciones contractuales establecidas. o de algunos privados. la documentación generada por la comisión auditora que contiene el análisis y conclusiones respecto a la evidencia obtenida. Documentación de auditoría Es la evidencia documental del trabajo del auditor y está constituida por el plan de auditoría y su sustento. que el auditor utiliza en la aplicación de procedimientos de auditoría. facilitando su accesibilidad. Estas son identificadas dentro de actividades de control formalizadas o reguladas mediante disposiciones internas o externas. la evidencia obtenida como resultado de la aplicación de los procedimientos de auditoría. constituidos por una o más carpetas u otros medios de almacenamiento de datos. uso y custodia correspondiente.consideraciones que resulten pertinentes. en beneficio de la celeridad y seguridad de las actividades que forman parte de la auditoría. Fraude Delito que comete el encargado de vigilar la ejecución de contratos públicos. así como los informes de auditoría emitidos. o en actividades de control que no han sido formalizadas por la administración. Las deficiencias de control interno son determinadas como resultado de la evaluación del diseño y funcionamiento de los controles implantados por la administración. físicos o electrónicos. confabulándose con la representación de los intereses opuestos. Desviación de cumplimiento Actos u omisiones que denotan la inobservancia de la normativa aplicable. Esta documentación debe estar clasificada y referenciada en los archivos de auditoría. Deficiencias de control interno Carencia de mecanismos de control necesarios para prevenir.
Oficina de Control Interno La Oficina de Control Interno es uno de los componentes del Sistema de Control Interno. de nivel gerencial o directivo. son intervenciones limitadas en el tiempo con el fin de crear. encargado de medir y evaluar la eficiencia. objetivos y metas. mejorar o recuperar la capacidad productora o de provisión de bienes o servicios de una Entidad. segura y rentable. Gestión pública Conjunto de acciones mediante las cuales las entidades (indicadas en el artículo 1° de la Ley N° 27444 . ampliar. Es un conjunto de información económica y social que permite juzgar cualitativa y cuantitativamente las ventajas y desventajas de asignar recursos a una iniciativa de inversión. asesorando a la dirección en la continuidad del proceso administrativo. Proyectos de inversión pública Los Proyectos de Inversión Pública (PIP). la misma que busca resolver un problema o una necesidad en forma eficiente.Ley del Procedimiento Administrativo General) tienden al logro de sus fines. la evaluación de los planes establecidos y en la introducción de los correctivos necesarios para el cumplimiento de las metas u objetivos previstos. remunerada u honoraria. en cualquiera de sus niveles jerárquicos. realizada por una persona en nombre o al servicio de una entidad de la Administración Pública. eficacia y economía de los demás controles. 97 . los que están enmarcados por las políticas gubernamentales establecidas por el Poder Ejecutivo.Función pública Actividad temporal o permanente.
Anexo 7 VISTA PANORAMICA DE COTEJO DE EXPEDIENTES TECNICOS CON ANTECEDENTES DE FRAUDES . BUSQUEDA DE DOCUMENTOS DE CADA OBRA CON INICIOS DE OBSERVACIONES. 98 .
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References: Resolución 
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 Artículo 1
 Resolución 
 artículo 107
 artículo 32
 artículo 201

Artículo 4
 Artículo 3
 Artículo 2
 Artículo 1
 Artículo 5
 Artículo 6
 Artículo 7
 Artículo 8
 Artículo 9
 Artículo 12
 Artículo 10
 Artículo 11

Artículo 13
 Artículo 14
 artículo 31
 artículo 65
 artículo 77
 Artículo 16
 artículo 14
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