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Timestamp: 2017-06-28 17:52:51+00:00

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TÍTULO PRIMERONORMAS COMUNES A LOS PROCEDIMIENTOS Y ACTUACIONES DE INSPECCIÓN
Investigación Corresponderá a la Inspección de los tributos la investigación de los hechos imponibles a fin de descubrir los que sean ignorados o desconocidos por la Administración tributaria y su consiguiente atribución al obligado tributario, así como el descubrimiento de supuestos de hecho de otras obligaciones tributarias ignorados por la Administración tributaria, y alcanzará a todos los supuestos de hecho determinantes de la obligación tributaria principal, de la obligación tributaria de realizar pagos a cuenta, de las obligaciones entre particulares resultantes del tributo y de las obligaciones tributarias accesorias y formales.
Beneficios fiscales, devoluciones y regímenes tributarios especiales 1. La Inspección de los tributos, en el ejercicio de sus funciones, procederá a la comprobación del cumplimento de los requisitos exigidos para la obtención de beneficios o incentivos fiscales y devoluciones tributarias, así como de la concurrencia de las condiciones precisas para la aplicación de regímenes tributarios especiales.
Examen de libros, registros y documentos 1. En las actuaciones y procedimientos de inspección, el personal inspector podrá, previa su puesta a disposición, examinar entre otros los siguientes documentos de los obligados tributarios:
a) Declaraciones, autoliquidaciones, comunicaciones de datos o solicitudes presentadas por los obligados tributarios relativos a cualquier tributo, así como cuantos documentos o antecedentes sean precisos para probar los hechos y circunstancias consignadas en las mismas.En todo caso, los obligados tributarios que deban presentar autoliquidaciones o declaraciones por medios telemáticos deberán poner a disposición de la Inspección de los tributos los programas, ficheros y archivos generados que contengan los datos originarios de los que deriven los estados contables y las autoliquidaciones o declaraciones presentadas.
2. Así mismo, y sin perjuicio de lo dispuesto en el artículo 104.4, segundo párrafo de la Norma Foral General Tributaria, el personal inspector podrá utilizar los datos obtenidos en un procedimiento o en actuaciones inspectoras procedentes de: a) Documentos, correspondencia, datos, informes, antecedentes y cualesquiera otros con trascendencia tributaria obtenidos directa o indirectamente de otras personas o entidades, públicas o privadas, y que afecten al obligado tributario.A estos efectos, cuando en un procedimiento de inspección el obligado tributario alegue la inexactitud o falsedad de los datos incluidos en declaraciones o contestaciones a requerimientos efectuados en cumplimiento de la obligación de suministro de información recogida en los artículos 90 y 91 de la Norma Foral General Tributaria, deberá efectuar dicha alegación en el plazo de 15 días naturales, contados a partir del día siguiente a aquel en que dichos datos le sean puestos de manifiesto por la Inspección de los tributos mediante comunicación o diligencia.
Obligación de llevar y conservar los libros de contabilidad 1. A los efectos de lo establecido en la Norma Foral General Tributaria y en este Reglamento, los obligados tributarios que realicen actividades económicas deberán llevar su contabilidad de acuerdo con lo previsto en el Código de Comercio y demás normas contables de desarrollo o con las normas especiales que les sean de aplicación.
Obligación de llevar y conservar los libros registro de carácter fiscal 1. Cuando la normativa propia de cada tributo así lo prevea, los obligados tributarios deberán llevar y conservar de forma correcta los libros registro que se establezcan. Los libros registros deberán conservarse en el domicilio fiscal del obligado tributario, salvo lo dispuesto en la normativa de cada tributo.
Entrada y reconocimiento de fincas 1. El personal inspector tiene la facultad de entrada y reconocimiento de los lugares a que se refiere el apartado 2 del artículo 136 de la Norma Foral General Tributaria cuando las actuaciones lo requieran.
Otras facultades de la Inspección de los tributos 1. En los puertos, estaciones de ferrocarril y de transportes terrestres, aeropuertos, mercados centrales, mataderos, lonjas y lugares de naturaleza análoga, se permitirá libremente la entrada del personal inspector a sus estaciones, muelles, oficinas y demás instalaciones para la toma de datos de facturaciones, entradas y salidas u otros similares, pudiendo requerirse a los empleados para que certifiquen la exactitud de los datos y antecedentes tomados.
CAPÍTULO IIINTERVENCIÓN Y COMPARECENCIA ANTE LA INSPECCIÓN DE LOS TRIBUTOS
SECCIÓN 1Personas con las que deben entenderse las actuaciones inspectoras
Obligados ante la Inspección de los tributos 1. Los obligados tributarios deberán atender a la Inspección de los tributos y le prestarán la debida colaboración en el desarrollo de sus funciones.
La comparecencia personal del obligado tributario De acuerdo con lo dispuesto en el apartado 3 del artículo 136 de la Norma Foral General Tributaria, la Inspección de los tributos podrá requerir de forma excepcional y motivada la comparecencia personal del obligado tributario en cualquiera de los lugares a que se refiere el artículo 34 del presente Reglamento, cuando la naturaleza de las actuaciones a realizar así lo exija. Entre otros supuestos, se entenderá que concurre esta circunstancia:
SECCIÓN 2La representación en las actuaciones y procedimientos de inspección
La representación legal 1. Las personas físicas que carezcan de capacidad de obrar en el orden tributario actuarán ante la Inspección de los tributos a través de sus representantes legales.
La representación voluntaria 1. La representación será conferida, en el caso de personas físicas con capacidad de obrar, por ellas mismas.
e) Cuando conste acreditada en el censo de representación legal de la Diputación Foral de Gipuzkoa o en el censo de representación en materia tributaria del Departamento de Hacienda y Finanzas. En este último censo deberá constar expresamente la facultad de actuar ante la Inspección de los tributos.
Letra e) del número 2 del artículo 20 redactada por el número Tres del artículo único del D Foral [GIPUZKOA] 45/2014, 16 diciembre, por el que se modifica el Reglamento de Inspección Tributaria del Territorio Histórico de Gipuzkoa («B.O.G.» 23 diciembre).Vigencia: 24 diciembre 2014
b) Contenido de la representación, así como la amplitud y suficiencia de la misma. En caso de que la representación se otorgue exclusivamente para un procedimiento o actuación concreta, habrá que indicarlo expresamente ante la Subdirección de Inspección.
Letra b) del número 3 del artículo 20 redactada por el número Cuatro del artículo único del D Foral [GIPUZKOA] 45/2014, 16 diciembre, por el que se modifica el Reglamento de Inspección Tributaria del Territorio Histórico de Gipuzkoa («B.O.G.» 23 diciembre).Vigencia: 24 diciembre 2014
Disposiciones comunes a la representación legal y voluntaria 1. La acreditación de la representación deberá realizarse en la primera actuación que se realice a través de representante, si bien su falta o insuficiencia no impedirá que se tenga por realizado el acto o trámite de que se trate, siempre que se aporte aquélla o se subsane el defecto dentro del plazo de 10 días, contados a partir del día siguiente al de la notificación del requerimiento, que deberá conceder al efecto el personal inspector encargado de las actuaciones o del procedimiento.
SECCIÓN 3Casos particulares
Actuaciones con sucesores 1. En el caso de actuaciones o procedimientos relativos a personas físicas fallecidas o personas jurídicas o entidades disueltas o extinguidas, deberán actuar ante la Inspección de los tributos las personas a las que, de acuerdo con lo dispuesto en los artículos 39 y 40 de la Norma Foral General Tributaria, se transmitan los correspondientes derechos, obligaciones y, en su caso, sanciones tributarias.
Actuaciones en supuestos de liquidación o concurso 1. En caso de entidades en fase de liquidación, cuando las actuaciones administrativas tengan lugar antes de la extinción de la personalidad jurídica de las mismas, dichas actuaciones se entenderán con los liquidadores. Disuelta y liquidada la entidad, sin perjuicio de lo dispuesto en el artículo anterior, incumbe a los liquidadores comparecer ante la Inspección de los tributos si son requeridos para ello en cuanto representantes de la entidad y custodios, en su caso, de los libros y la documentación de la misma. Si los libros y la documentación se hallasen depositados en un registro público, el personal inspector podrá examinarlos en dicho registro, pudiendo requerir la comparecencia de los liquidadores cuando fuese preciso para dichas actuaciones.
Actuaciones relativas a obligados tributarios no residentes 1. En el caso de rentas obtenidas por obligados tributarios no residentes que operen en territorio español a través de establecimiento permanente, la Inspección tributaria se entenderá con el representante designado por el obligado tributario, de acuerdo con lo establecido en el artículo 47 de la Norma Foral General Tributaria, y en el artículo 9 de la Norma Foral 2/1999, de 26 de abril, del Impuesto sobre la Renta de no Residentes.
CAPÍTULO IIIDOCUMENTACIÓN DE LAS ACTUACIONES INSPECTORAS
Clases de documentación Las actuaciones inspectoras se documentarán en comunicaciones, diligencias, informes, actas y demás documentos en los que se incluyan actos de liquidación y otros acuerdos resolutorios, en los términos establecidos en la Norma Foral General Tributaria y en este Reglamento.
SECCIÓN 2Comunicaciones
Contenido de las comunicaciones 1. En el ámbito de las actuaciones y procedimientos de inspección, las comunicaciones a las que se refiere el apartado 8 del artículo 95 de la Norma Foral General Tributaria, contendrán mención expresa, al menos, de los siguientes datos:
c) Efecto interruptivo del plazo legal de prescripción. d) En el procedimiento de regularización sin presencia del obligado tributario, el informe al que se hace referencia en el artículo 160.2 de la Norma Foral General Tributaria y en el capítulo III del título segundo del presente Reglamento.
SECCIÓN 3Diligencias
Naturaleza de las diligencias Sin perjuicio de lo dispuesto con carácter general en el apartado 8 del artículo 95 y en el artículo 103, ambos de la Norma Foral General Tributaria, las diligencias podrán ser documentos preparatorios de las actas o informes que pongan fin al procedimiento, o bien servir para constancia de aquellos hechos o circunstancias determinantes de la iniciación de un procedimiento diferente.
Contenido de las diligencias 1. En las diligencias de la Inspección de los tributos se harán constar necesariamente los siguientes extremos:
e) Procedimiento o actuación en cuyo curso se expide. f) Hechos y circunstancias que se hagan constar.
f) Los hechos que pudieran ser trascendentes para otros órganos de la misma o de otra Administración pública. g) El resultado de las actuaciones de comprobación realizadas con entidades dependientes integradas en un grupo fiscal que tribute en el régimen de consolidación fiscal en el Impuesto sobre Sociedades o en el régimen de grupo de entidades en el Impuesto sobre el Valor Añadido.
Tramitación de las diligencias 1. Las diligencias podrán extenderse sin sujeción a un modelo preestablecido. No obstante, cuando fuera posible, se extenderán en el modelo aprobado por el Diputado o la Diputada Foral del Departamento de Hacienda y Finanzas.
SECCIÓN 4Informes
Informes de la Inspección de los tributos 1. La Inspección de los tributos emitirá los informes en los supuestos previstos en el apartado 8 del artículo 95 de la Norma Foral General Tributaria y en el presente Reglamento.
SECCIÓN 5Actas de inspección
Concepto y naturaleza de las actas de inspección De conformidad con lo dispuesto en el artículo 137.2 y 138 de la Norma Foral General Tributaria, las actas son los documentos públicos que extiende la Inspección de los tributos en los supuestos establecidos en este Reglamento y hacen prueba de los hechos que motiven su formalización, salvo que se acredite lo contrario.
Contenido de las actas 1. En las actas se consignarán, además de las menciones contenidas en el artículo 149 de la Norma Foral General Tributaria, los siguientes extremos:
Carácter de las actas 1. Las actas podrán extenderse con el carácter de previas o definitivas.
CAPÍTULO IVLUGAR Y HORARIO DE LAS ACTUACIONES INSPECTORAS
Lugar de las actuaciones inspectoras 1. Las actuaciones inspectoras podrán desarrollarse en cualquiera de los lugares establecidos en el apartado 1 del artículo 140 de la Norma Foral General Tributaria, según determine la Inspección de los tributos, sin perjuicio de lo dispuesto en el apartado 6 del citado artículo y en el presente Reglamento.
Horario de las actuaciones inspectoras 1. Las actuaciones que se desarrollen en las oficinas públicas podrán realizarse fuera del horario oficial de apertura al público de las mismas o de la jornada de trabajo vigente cuando lo requieran las circunstancias de dichas actuaciones o medie el consentimiento del obligado tributario.

References: artículo 104
 artículo 136
 artículo 136
 artículo 34
 artículo 20
 artículo 20
 artículo 47
 artículo 9
 artículo 95
 artículo 160
 artículo 95
 artículo 103
 artículo 95
 artículo 137
 artículo 149
 artículo 140