Source: http://interpretacja-podatkowa.pl/interpretacja/pokaz/1-_podatek-od-towarow-i-uslug-oraz-podatek-akcyzowy_/16-przepisy-ogolne/17-zwolnienia-przedmiotowe/175098-zapomoga-swiadczenie-pieniezne-swiadczenia-rzeczowe.html
Timestamp: 2014-10-23 08:36:10+00:00

Document:
Zwolnienie z art. 21 ust. 1 pkt 67 ustawy o podatku dochodowym od osób | Interpretacje podatkowe/interpretation/print/interpretacja-podatkowa-175098Drukuj Zwolnienie z art. 21 ust. 1 pkt 67 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. INTERPRETACJA INDYWIDUALNA
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. u. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz § 2 i § 6 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. u. Nr 112, poz. 770 ze zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu działając w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko przedstawione we wniosku z dnia 10 listopada 2010 r. (data wpływu 15 listopada 2010 r.), uzupełnionym w dniu 17 listopada 2010 r. oraz w dniu 24 stycznia 2011 r. o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie zwolnienia przedmiotowego – jest prawidłowe.
W dniu 15 listopada 2010 r. został złożony ww. wniosek o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie zwolnienia przedmiotowego.
Wniosek nie spełniał wymogów formalnych określonych w art. 14b § 3 i § 4 Ordynacji podatkowej, w związku z powyższym pismem z dnia 18 stycznia 2011 r. nr ILPB2/415-1280/10 -3/WS, wezwano Wnioskodawcę do jego uzupełnienia w terminie 7 dni od dnia doręczenia wezwania.
Wezwanie wysłano w dniu 18 stycznia 2011 r., skutecznie doręczono dnia 20 stycznia 2011 r., zaś w dniu 26 stycznia 2011 r. (data nadania 24 stycznia 2011 r.), do tut. organu wpłynęła odpowiedź, w której Wnioskodawca uzupełnił ww. wniosek.
W miesiącu październiku 2010 r. wypłacono 14 pracownikom zapomogi z Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych, zwalniając ich opodatkowanie do kwoty wolnej od podatku w wysokości 380 zł. Zapomogi wypłacono na wniosek pracowników w oparciu o dochód na członka rodziny, zgodnie z regulaminem ZFŚS. Zapomogi przyznano na pomoc w zakupie odzieży, opału na zimę oraz inne potrzeby bytowe pracowników zawarte we wnioskach. w oparciu o art. 21 ust. 1 pkt 67 wypłacono zapomogi pobierając podatek od nadwyżki ponad 380 zł stosując zapis, że wartość otrzymanych świadczeń socjalnych, rzeczowych oraz pieniężnych, jest w całości finansowana ze środków zakładowego funduszu socjalnego lub związków zawodowych.
Przykład: zapomoga w kwocie 250,00 zł – pobrana zaliczka 0,00 zł,
zapomoga w kwocie 450,00 zł – pobrana zaliczka 13,00 zł (450 – 380 = 70).
Czy zwolnienie dotyczy tylko zapomóg przyznawanych na pomoc w pokryciu kosztów leczenia, czy obejmuje również wydatki na zakup odzieży, opału, książek itp....
Czy pracodawca tworząc fundusz socjalny może jednorazowo w roku wypłacić wszystkim pracownikom kwotę wolną od podatku w wysokości 380 zł jako środek pieniężny, a nie talon czy bon...
Czy wydanie w grudniu paczek świątecznych dla dzieci pracowników w formie słodyczy obciąża kwotę wolną od podatku (380 zł)... Paczki wydawane są dzieciom do 15 roku życia.
Zdaniem Wnioskodawcy, w odniesieniu do pytania nr 1, zwolnienie obejmuje zapomogi przyznane dla pracownika bez względu na wskazany we wniosku cel (leczenie, cele bieżące).
W odniesieniu do pytania nr 2, pracodawca może wypłacić każdemu pracownikowi kwotę wolną od podatku jako środek pieniężny, zgodnie z regulaminem funduszu socjalnego.
W kwestii pytania nr 3, wydanie paczek świątecznych dla dzieci pracowników obciąża kwotę wolną od podatku. Jeśli wcześniej pracownik skorzystał ze zwolnienia do 380 zł, wydanie paczki za kwotę np.: 100 zł należy opodatkować.
Jednakże, w myśl art. 21 ust. 1 pkt 67 ww. ustawy, w brzmieniu obowiązującym od dnia 22 sierpnia 2009 r., wprowadzonym ustawą z dnia 17 lipca 2009 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. u. Nr 125, poz. 1037) i mającym zastosowanie do dochodów uzyskanych od dnia 1 stycznia 2009 r. – zwalnia się od podatku dochodowego wartość otrzymanych przez pracownika w związku z finansowaniem działalności socjalnej, o której mowa w przepisach o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych, rzeczowych świadczeń oraz otrzymanych przez niego w tym zakresie świadczeń pieniężnych, sfinansowanych w całości ze środków zakładowego funduszu świadczeń socjalnych lub funduszy związków zawodowych, łącznie do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 380 zł; rzeczowymi świadczeniami nie są bony, talony i inne znaki, uprawniające do ich wymiany na towary lub usługi.
Przy czym, zgodnie z art. 2 pkt 1 ustawy z dnia 4 marca 1994 r. o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych (t. j. Dz. u. z 1996 r. Nr 70, poz. 335 ze zm.), działalność socjalna to usługi świadczone przez pracodawców na rzecz różnych form wypoczynku, działalności kulturalno-oświatowej, sportowo-rekreacyjnej, opieki nad dziećmi w żłobkach, przedszkolach oraz innych formach wychowania przedszkolnego, udzielanie pomocy materialnej – rzeczowej lub finansowej, a także zwrotnej lub bezzwrotnej pomocy na cele mieszkaniowe na warunkach określonych umową.
Podkreślić tutaj należy, iż istotną zmianą znowelizowanego art. 21 ust. 1 pkt 67 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, jest zwolnienie z opodatkowania – przy warunkach ustawą przewidzianych - wartości świadczeń pieniężnych sfinansowanych ze środków Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych.
Biorąc pod uwagę, iż ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych nie definiuje pojęcia „rzeczy”, ani też pojęcia „świadczenia rzeczowego” dla ich ustalenia należy odwołać się do definicji zawartej w innych aktach prawnych.
Definicję rzeczy wprowadza ustawa z dnia 23 kwietnia 1964 r. Kodeks Cywilny (Dz. u. z 1964 r. Nr 16, poz. 93 ze zm.). Zgodnie z art. 45 ww. ustawy rzeczami w rozumieniu niniejszego kodeksu są tylko przedmioty materialne.
Uwzględniając powyższą definicję, materialny charakter, dający podstawę do zakwalifikowania jako świadczenie rzeczowe mają, np. paczki świąteczne.
Natomiast wypłata z Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych zapomóg pieniężnych dla pracowników stanowić będzie świadczenie pieniężne, do którego również ma zastosowanie zwolnienie określone w znowelizowanej treści art. 21 ust. 1 pkt 67 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Zapomoga charakteryzuje się tym, iż jest to świadczenie jednorazowe mające na celu wsparcie finansowe osoby, która z różnych przyczyn znalazła się w trudnej sytuacji życiowej. Przepis art. 21 ust. 1 pkt 67 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych nie wymienia wprost zapomogi, jako świadczenia podlegającego zwolnieniu, a tym bardziej nie wskazuje na jaki konkretny cel zapomoga ma być przyznana, aby zwolnić ją z opodatkowania, a więc czy na leczenie, czy też na zakup np. odzieży, opału, książek. Zapomoga korzysta w tym przypadku ze zwolnienia jako świadczenie pieniężne wypłacone z Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych, a więc mające związek z finansowaniem działalności socjalnej, niezależnie od tego na jaki cel zostanie następnie wykorzystana.
Ponadto należy zauważyć, iż zapomogi pieniężne wypłacane w przypadku indywidualnych zdarzeń losowych, klęsk żywiołowych, długotrwałej choroby lub śmierci do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 2.280 zł podlegają zwolnieniu z podatku na zasadach określonych w art. 21 ust. 1 pkt 26 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. z powyższego przepisu wynika jednak, że ze zwolnienia korzystają jedynie zapomogi wypłacone z tytułów wskazanych w tym przepisie, do wysokości wyznaczonej kwotą 2.280 zł w danym roku podatkowym. Bez znaczenia dla możliwości zastosowania tego zwolnienia są środki, z których wypłacane są ww. zapomogi, natomiast podmiot wypłacający zapomogę powinien każdorazowo oceniać, czy przesłanki do jej otrzymania przez podatnika mieszczą się w przypadkach wymienionych w tym przepisie oraz czy kwota zapomogi nie przekracza wskazanego limitu.
w sytuacji przedstawionej przez Wnioskodawcę wypłata zapomóg pieniężnych dla pracowników do kwoty 380 zł stanowi świadczenie pieniężne, do którego ma zastosowanie zwolnienie określone w znowelizowanej treści art. 21 ust. 1 pkt 67 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, niezależnie od tego na jaki cel zapomoga ta zostanie następnie wykorzystana,
wypłacenie przez pracodawcę na rzecz pracowników z Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych jednorazowej kwoty w wysokości 380 zł jako świadczenia pieniężnego, którego finansowanie mieści się w pojęciu działalności socjalnej (pomoc materialna), korzysta ze zwolnienia wynikającego z treści art. 21 ust. 1 pkt 67 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych,
wydanie paczek świątecznych dla dzieci pracowników stanowić będzie świadczenie rzeczowe, do którego również ma zastosowanie zwolnienie określone w art. 21 ust. 1 pkt 67 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. w tej sytuacji Wnioskodawca powinien zsumować wszystkie podlegające zwolnieniu świadczenia rzeczowe i pieniężne wypłacone pracownikowi od początku roku, które zostały sfinansowane z Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych i jeśli suma ta przekroczyła kwotę 380 zł, to od nadwyżki kolejnych świadczeń należy pobrać zaliczkę na podatek dochodowy. Przepis art. 21 ust. 1 pkt 67 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych wskazuje bowiem, że zwolnione są świadczenia łącznie do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 380 zł – a takie brzmienie nakazuje płatnikowi sumować wypłacane świadczenia a nadwyżkę opodatkować.
Skargę wnosi się za pośrednictwem organu, którego działanie lub bezczynność są przedmiotem skargi (art. 54 § 1 ww. ustawy) na adres: Izba Skarbowa w Poznaniu, Biuro Krajowej Informacji Podatkowej w Lesznie, ul. Dekana 6, 64-100 Leszno. Podobne interpretacje:Tematy poruszane w interpretacji:Top > (Podatek od towarów i usług oraz podatek akcyzowy) > Przepisy ogólne > Zwolnienia przedmiotoweO interpretacjiAutor:Dyrektor Izby Skarbowej w PoznaniuData:2011.02.17Rodzaj dokumentu:interpretacja indywidualnaSygnatura:ILPB2/415-1280/10-5/WSSłowa kluczoweświadczenia rzeczowe , świadczenie pieniężne , zapomoga INTERPRETACJE podatkowejuż ponad 160 000 interpretacji!szukaj | najnowsze | wszystkie | przeglądaj | słowa kluczowePowered by Cloud InsideTwój e-mailPodaj swój adres emailTreść wiadomościPodaj treść wiadomości

References: art. 21
 art. 21
 art. 14
 art. 14
 art. 21
 art. 21
 art. 2
 art. 21
 art. 45
 art. 21
 art. 21
 art. 21
 art. 21
 art. 21
 art. 21
 art. 21