Source: https://interpretacje-podatkowe.org/ulga-meldunkowa/dd9-033-61-kct-2013-rd-19773
Timestamp: 2017-10-22 19:14:16+00:00

Document:
Czy podatnik, który dokona odpłatnego zbycia spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego po miesiącu lutym 2010r., które nabył od spółdzielni mieszkaniowej w 2007r., a zameldowany był w zbywanym lokalu na pobyt stały od stycznia 2009r., a małżonek od lutego 2009r., czyli przez okres 12 miesięcy przed datą zbycia, spełnia wraz z małżonkiem warunek uprawniający do skorzystania ze zwolnienia z podatku dochodowego od sprzedaży ww. prawa, wynikającego z art. 21 ust. 1 pkt 126 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (tzw. ulgi meldunkowej)?
DD9/033/61/KCT/2013/RD-19773interpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14e § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2012 r., poz. 749, z późn. zm.) Minister Finansów, w związku ze stwierdzeniem nieprawidłowości interpretacji indywidualnej z dnia 17 czerwca 2009 r. Nr IBPBII/2/415-357/09/MW wydanej w imieniu Ministra Finansów przez Dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach, zmienia z urzędu wyżej wymienioną interpretację stwierdzając, że stanowisko Wnioskodawczyni przedstawione we wniosku z dnia 25 marca 2009 r. o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie, dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych, po spełnieniu ustawowych warunków, w zakresie możliwości skorzystania ze zwolnienia z opodatkowania przychodu uzyskanego z tytułu odpłatnego zbycia lokalu mieszkalnego, jest prawidłowe.
Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach, działając na podstawie § 5 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770, z późn. zm.), wydał w dniu 17 czerwca 2009 r., w imieniu Ministra Finansów, interpretację indywidualną dotyczącą podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie możliwości zwolnienia z opodatkowania przychodu uzyskanego ze sprzedaży spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego. Interpretacja wydana została na wniosek Pani z dnia 25 marca 2009 r.
Z przedstawionego we wniosku zdarzenia przyszłego wynika, że podatnik wraz z małżonkiem w 2006 r. uzyskał spółdzielcze lokatorskie prawo do lokalu mieszkalnego. W styczniu 2007 r. dokonał przekształcenia w/w prawa na spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu mieszkalnego. W dniu 8.01.2007 r. podatnik i jego małżonek zawarł ze spółdzielnią mieszkaniową umowę o spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu mieszkalnego. Podatnik w dniu nabycia od spółdzielni lokalu nie był w nim zameldowany na pobyt stały, natomiast zameldował się w nim na pobyt stały w miesiącu styczniu 2009 r. W lutym 2009 r. w w/w lokalu został zameldowany na pobyt stały małżonek podatnika. Mieszkanie stanowi wspólność ustawową małżeńską. Podatnik zamierza wyżej wskazany lokal (prawo) zbyć odpłatnie nie wcześniej niż w miesiącu marcu 2010 r.
czy podatnik, który dokona odpłatnego zbycia spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego po miesiącu lutym 2010 roku, które nabył od S.M. w 2007 r., a zameldowany był w zbywanym lokalu na pobyt stały od stycznia 2009 r., a małżonek od lutego 2009 r., czyli przez okres 12 m-cy przed datą zbycia, spełnia wraz z małżonkiem warunek uprawniający do skorzystania ze zwolnienia z podatku dochodowego od sprzedaży w/w prawa, wynikającego z art. 21 ust. 1 pkt 126 u.p.d.o.f. (tzw. ulgi meldunkowej)...
Zdaniem Wnioskodawczyni, do opodatkowania przychodu z odpłatnego zbycia spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego podatnika, należy stosować przepisy obowiązujące od dnia 1 stycznia 2007 r. Podatnik spełnia warunki do skorzystania ze zwolnienia podatkowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 126 ustawy z 1991 r. o podatku doch. od osób fiz., w postaci 12 miesięcznego terminu zameldowania na pobyt stały przed datą zbycia. Co ważne ulga meldunkowa stosowana jest tylko w przypadku zbycia takich nieruchomości i praw, które nabyto nie wcześniej niż 1 stycznia 2007 r. i nie później niż 31.12.2008 r. Jako warunek zwolnienia podatkowego ustawodawca wprowadził wymóg co najmniej 12 miesięcznego zameldowania na pobyt stały przed datą zbycia lokalu mieszkalnego, który został przez podatnika i jego małżonka spełniony. Analizowany warunek (12 mies. zameldowanie) musi być spełniony zanim nastąpi czynność odpłatnego zbycia. Jest to jedyny wskazany przez prawodawcę element odniesienia czasowego w ramach przesłanki zameldowania o charakterze pobytu stałego. Przepis art. 21 ust. 1 pkt 126 u.p.d.o.f. nie określa daty początkowej, od której należy liczyć bieg terminu zameldowania.
Zwrócić należy uwagę, iż data nabycia spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego, nie musi być tożsama z datą zameldowania w tym lokalu na pobyt stały. Skoro zatem ustawodawca statuując w art. 21 ust. 1 pkt 126 u.p.d.o.f. warunek zameldowania na pobyt stały posłużył się wyłącznie kryterium uwzględnienia końcowego momentu do którego biegnie okres stałego zameldowania, pomijając jakiekolwiek odniesienie do rozpoczęcia biegu tego terminu, to tym samym uznał, że tylko i wyłącznie ten pierwszy moment (graniczna data końcowa przypadająca na datę poprzedzającą datę zbycia) jest wystarczający dla osiągnięcia rezultatów podatkowych w postaci tzw. ulgi meldunkowej, przy tym bez znaczenia dla w/w ulgi jest fakt, że datą zameldowania na pobyt stały w lokalu jest rok 2009 (styczeń, luty), gdyż obowiązek meldunkowy nadal obowiązuje, nie został on zniesiony, a ulga ma zastosowanie do lokali nabytych w latach 2007-2008.
Reasumując, podatnik oraz jego małżonek w przedstawionym stanie faktycznym będą mogli korzystać ze zwolnienia podatkowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 126 ustaw, tzw. ulgi meldunkowej, gdyż oboje nabyli mieszkanie (prawo) w 2007 roku, a w zbywanym lokalu byli zameldowani na pobyt stały przez okres 12 miesięcy bezpośrednio poprzedzających transakcję zbycia, od której należy liczyć okres zameldowania wstecz od daty zbycia lokalu.
Wydając w imieniu Ministra Finansów, interpretację indywidualną z dnia 17 czerwca 2009 r. Nr IBPBII/2/415-357/09/MW, Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach uznał stanowisko Wnioskodawczyni za prawidłowe, wskazując m.in. że: (...) W razie zbycia lokalu stanowiącego współwłasność obojga małżonków, każdy z małżonków jako odrębny podatnik uzyska dochód w wysokości połowy wartości prawa, a zatem kwestię zastosowania zwolnienia należy rozpatrywać odrębnie w stosunku do każdego z małżonków. Tym samym 12 miesięczny okres zameldowania na pobyt stały należy liczyć odrębnie dla każdego z małżonków (...).
Mając na uwadze powyższe uznać należy, że przedstawione przez Wnioskodawczynię stanowisko w sprawie oceny prawnej opisanego zdarzenia przyszłego, po łącznym spełnieniu ustawowych warunków, jest prawidłowe. Z treści złożonego wniosku wynika bowiem, że Wnioskodawczyni byłaby zameldowana w zbywanym lokalu na pobyt stały przez okres nie krótszy niż 12 miesięcy przed datą zbycia. Jeżeli jednocześnie w ustawowym terminie zostanie złożone we właściwym urzędzie skarbowym stosowne oświadczenie, oznacza to, że zostaną spełnione przesłanki warunkujące prawo do skorzystania ze zwolnienia od opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych, przychodu uzyskanego ze sprzedaży lokalu mieszkalnego.
IBPBII/2/415-357/09/MW | Interpretacja indywidualna
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Ulga meldunkowa > DD9/033/61/KCT/2013/RD-19773

References: art. 21
 art. 14
 art. 21
 art. 21
 art. 21
 art. 21
 art. 21