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Timestamp: 2019-07-17 12:27:04+00:00

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Tasse sulle eredità un argomento scottante (parte 2) - Opinioni ed esperienze personali legate al mondo della finanza
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Tasse sulle eredità sempre più a rischio inasprimento 2.
Riprendo il discorso sulla situazione attuale in termini di eredità e le possibili contromisura.
Nell’articolo precedente avevo trattato la situazione al momento della scrittura ed avevo analizzato la differenza tra eredi legittimi e eredi legittimari, con la seguente tabella:
PROSPETTO PARENTI E AFFINI FINO AL 4° GRADO
Gradi Parenti in linea retta Parenti in linea laterale
Padre, madre e figli Suoceri con generi e nuore
Nonni e nipoti Fratelli e sorelle Cognati
Bisnonni e pronipoti Zii e nipoti da fratelli e sorelle Moglie dello zio, marito della zia, moglie del nipote e marito della nipote
Trisavi e trinipoti Prozio o prozia o pronipote da fratello o sorella; cugini figli di fratelli o sorelle Moglie del pronipote e marito della pronipote; moglie del prozio e marito della prozia; marito della cugina e moglie del cugino
D: Come viene suddiviso il patrimonio tra gli eredi e quali imposte gravano sulla nostra eredità?
R: Occorre procede a:
Stima asse ereditario [ Asse ereditario = (Attività – Passività deducili) + Donazioni ];
Determinazione e formazione delle quote di diritto (divisione de iure);
Assegnazione delle quote di fatto (divisione de facto);
Determinazione della base imponibile (D.Lgs. 346/1990);
Calcolo e quantificazione imposte di successione e ipotecarie-catastali.
A questo punto si apre il differenziale delle quote in caso di successione legittima o successione testamentale.
Chiamati alla successione Quota Riferimenti Normativi Codice Civile
Figli in parti uguali Art. 566
Genitori o genitore e Fratelli e sorelle 1/2
1/2 Art. 571
Figlio unico e Coniuge 1/2
1/2 Art. 581
Più figli e Coniuge 2/3
1/3 Art. 581
Ascendenti e Coniuge 1/3
2/3 Art. 582
Fratelli e sorelle e Coniuge 1/3
Ascendenti e Fratelli e sorelle Coniuge 1/4
Coniuge solo Tutto Art. 583
Altri parenti entro il VI° Grado Tutto Art. 565
Legittimari Quote di riserva o
legittima Quote
disponibili Riferimenti
Normativi Codice Civile
Figlio unico 1/2 1/2 Art. 537
Più figli 2/3 1/3 Art. 537
Soli ascendenti 1/3 2/3 Art. 538
Coniuge solo 1/2 1/2 Art. 540
Figlio unico e Coniuge 1/3
1/3 1/3 Art. 542
Più figli e Coniuge 1/2
Ascendenti e Coniuge 1/4
1/2 1/4 Art. 544
Di seguito gli articoli della legislazione italiana che regolano le divisioni e le imposte.
– Divisione Ereditaria – Norme
Art. 727 c.c. – Norme per la formazione delle porzioni
Art. 727 c.c. – Immobili non divisibili
Art. 727 c.c. – Conguagli in danaro
Art. 2817 c.c. – (Ipoteca Legale) Persone a cui compete
Imposte Successione – Valore dei Beni e dei Diritti
Art. 14 – TUS – Beni immobili e diritti reali immobiliari
Art. 16 – TUS – Azioni e obbligazioni, altri titoli, quote sociali
Imposte Successione – Determinazione Imposta
Art. 20 – TUS – Passività deducibili
Art. 25 – TUS – Riduzioni dell’imposta
Imposte di successione, Donazione ipocatastali.
Come si determina il valore dell’immobile:
60 per i fabbricati di categoria A/10 (uffici e studi privati) e D
110 per la prima casa e relative pertinenze
120 per i fabbricati di categoria A e C (Escluse A/10 e C/1)
140 per i fabbricati di categoria B
Per i fabbricati in costruzione o privi di rendita catastale il valore è quello di marcato ma il contribuente può richiedere l’attribuzione di rendita catastale.
Per i terreni edificabili, il valore è quello di mercato
Per i terreni non edificabili, il valore imponibile si determina moltiplicando per 90 il reddito dominicale rivalutato del 20%
Come vengono ripartite le imposte:
per il coniuge e i parenti in linea retta: imposta di successione del 4% da calcolare sul valore eccedente, per ciascun beneficiario, ai 1.000.000 di euro, imposta ipotecaria (2%) e imposta catastale (1%) o 200 euro per ciascuna imposta se per l’erede è prima casa;
per fratelli e sorelle: imposta di successione del 6%, da calcolare sul valore eccedente, per ciascun beneficiario, 100.000 euro, imposta ipotecaria (2%) e imposta catastale (1%) o 200 euro per ciascuna imposta se per l’erede è prima casa;
per gli altri parenti fino al quarto grado, affini in linea retta, affini in linea collaterale fino al terzo grado imposta di successione del 6%, da calcolare sul valore totale (cioè senza alcuna franchigia), imposta ipotecaria (2%) e imposta catastale (1%) o 200 euro per ciascuna imposta se per l’erede è prima casa;
per le altre persone imposta di successione del 8%, da calcolare sul valore totale (cioè senza alcuna franchigia), imposta ipotecaria (2%) e imposta catastale (1%) o 200 euro per ciascuna imposta se per l’erede è prima casa;
Dal confronto con gli altri paesi Europei si nota che le soglie di esenzione sono di gran lunga più basse e le aliquote più elevate.
In Francia le aliquote variano in base al valore del bene e vanno dal 5 al 40% per i parenti in linea retta (per beni dal valore compreso tra 15.000 e 550.000 euro, si paga, ad esempio, il 20%); per i figli, inoltre, la franchigia è di soli 100 mila euro, ben più bassa rispetto a quella di 1 milione di euro prevista in Italia.
Nel Regno Unito, si ha una imposta unica sulle eredità del 40% e sulle donazioni del 20% senza distinzioni di grado di parentela.
Ciò significa che a breve, non prima della prossima tornata referendaria ma sicuramente subito dopo, ci troveremo a fare i conti con una diversa situazione impositiva non certo migliorativa.
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References: Art. 566
 Art. 571
 Art. 581
 Art. 581
 Art. 582
 Art. 583
 Art. 565
 Art. 537
 Art. 537
 Art. 538
 Art. 540
 Art. 542
 Art. 544

Art. 727

Art. 727

Art. 727

Art. 2817

Art. 14

Art. 16

Art. 20

Art. 25