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BIBLIOGRAFIA.Notas acerca de la TeorÝa CrÝtica del Derecho
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recetario semana1 (Autoguardado)
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Procedimiento RESOLUCION TECNICA 37
Fuentes Del Derecho DERECHO CIVIL I UNPSJB 3017
Tarjeta Cumpleo
Cronograma Taller 2017 (2)
Constitucion del la ciencia juridica como tal
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Actividad Matematica complementaria
Clase Practica Mornaco 19-08-2014
COMISION DE JOVENES PROFESIONALES
Sub – Comisión Impositiva, Previsional, Contable y Societaria
Ciudad Autónoma de Buenos Aires, 21 de Septiembre de 2009.
Informe Numero :
002/2009 – Area Previsional
Fecha de impresión :
Coordinador General: Dra. Rosana Laura Frachia
Dra. María Teresa Pisarello Dra. Erica Martino.
Dr. Alejandro Assorati Dra. Carla Acosta Dra. Patricia Avalos Dr. Sebastián Barreiros. Dr. Hernán Fariña. Dra. Paula Fernández Dra. Erica Martino. Dra. María Teresa Pisarello.
Tema del Informe:
Liquidación Integral de Sueldos - Retención de Cuarta Categoría de Ganancias.
Por el articulo 1 de la ley 20744, el contrato de trabajo y la relación de trabajo se rige:
a) Por esta ley. (L. 20744)
El articulo 21 de la ley 20744, dice que habrá contrato de trabajo, cualquiera sea su forma o denominación, siempre que una persona física se obligue a realizar actos, ejecutar obras o prestar servicios en favor de la otra y bajo la dependencia de ésta, durante un período determinado o indeterminado de tiempo, mediante el pago de una remuneración. Sus cláusulas, en cuanto a la forma y condiciones de la prestación, quedan sometidas a las disposiciones de orden público, los estatutos, las convenciones colectivas o los laudos con fuerza de tales y los usos y costumbres.
El articulo 22 habla de la relación de trabajo y dice que habrá relación de trabajo cuando una persona realice actos, ejecute obras o preste servicio en favor de otra, bajo la dependencia de ésta en forma voluntaria y mediante el pago de una remuneración, cualquiera sea el acto que le dé origen.
Modalidades Contractuales - Ley 20744
Tiempo Completo - Indeterminado.
Por el articulo 90 de la ley 20.744, el contrato de trabajo se entenderá celebrado por tiempo indeterminado, salvo que su término resulte de las siguientes circunstancias:
Por el articulo 92 bis, el contrato de trabajo por tiempo indeterminado, se entenderá celebrado a prueba durante los primeros TRES (3) meses de vigencia. Cualquiera de las partes podrá extinguir la relación durante ese lapso sin expresión de causa, sin derecho a indemnización con motivo de la extinción, pero con obligación de preavisar según lo establecido en los artículos 231 y 232.
1. Un empleador no puede contratar a un mismo trabajador, más de una vez, utilizando el período de prueba. De
hacerlo, se considerará de pleno derecho, que el empleador ha renunciado al período de prueba.
2. El uso abusivo del período de prueba con el objeto de evitar la efectivización de trabajadores será pasible de
las sanciones previstas en los regímenes sobre infracciones a las leyes de trabajo. En especial, se considerará
abusiva la conducta del empleador que contratare sucesivamente a distintos trabajadores para un mismo puesto de trabajo de naturaleza permanente.
3. El empleador debe registrar al trabajador que comienza su relación laboral por el período de prueba. Caso
contrario, sin perjuicio de las consecuencias que se deriven de ese incumplimiento, se entenderá de pleno
derecho que ha renunciado a dicho período.
4. Las partes tienen los derechos y obligaciones propias de la relación laboral, con las excepciones que se
establecen en este artículo. Tal reconocimiento respecto del trabajador incluye los derechos sindicales.
6. El trabajador tiene derecho, durante el período de prueba, a las prestaciones por accidente o enfermedad del
trabajo. También por accidente o enfermedad inculpable, que perdurará exclusivamente hasta la finalización del período de prueba si el empleador rescindiere el contrato de trabajo durante ese lapso. Queda excluida la aplicación de lo prescripto en el cuarto párrafo del artículo 212.
7. El período de prueba, se computará como tiempo de servicio a todos los efectos laborales y de la Seguridad
Contrato de Trabajo a tiempo parcial. (Articulo 92 ter)
1. El contrato de trabajo a tiempo parcial es aquel en virtud del cual el trabajador se obliga a prestar servicios
durante un determinado número de horas al día o a la semana, inferiores a las dos terceras (2/3) partes de la jornada habitual de la actividad. En este caso la remuneración no podrá ser inferior a la proporcional, que le corresponda a un trabajador a tiempo completo, establecida por ley o convenio colectivo, de la misma categoría o
puesto de trabajo. Si la jornada pactada supera esa proporción, el empleador deberá abonar la remuneración correspondiente a un trabajador de jornada completa.
2. Los trabajadores contratados a tiempo parcial no podrán realizar horas suplementarias o extraordinarias, salvo
el caso del artículo 89 de la presente ley. La violación del límite de jornada establecido para el contrato a tiempo parcial, generará la obligación del empleador de abonar el salario correspondiente a la jornada completa para el mes en que se hubiere efectivizado la misma, ello sin perjuicio de otras consecuencias que se deriven de este incumplimiento.
3. Las cotizaciones a la seguridad social y las demás que se recaudan con ésta, se efectuarán en proporción a la
remuneración del trabajador y serán unificadas en caso de pluriempleo. En este último supuesto, el trabajador
deberá elegir entre las obras sociales a las que aporte, a aquella a la cual pertenecerá.
4. Las prestaciones de la seguridad social se determinarán reglamentariamente teniendo en cuenta el tiempo
trabajado, los aportes y las contribuciones efectuadas. Los aportes y contribuciones para la obra social será la que corresponda a un trabajador, de tiempo completo de la categoría en que se desempeña el trabajador.
5. Los convenios colectivos de trabajo determinarán el porcentaje máximo de trabajadores a tiempo parcial que
en cada establecimiento se desempeñarán bajo esta modalidad contractual. Asimismo, podrán establecer la prioridad de los mismos para ocupar las vacantes a tiempo completo que se produjeren en la empresa.
Deber de preavisar - Conversión del contrato. —Las partes deberán preavisar la extinción del contrato con antelación no menor de un (1) mes ni mayor de dos (2), respecto de la expiración del plazo convenido, salvo en aquellos casos en que el contrato sea por tiempo determinado y su duración sea inferior a un (1) mes. Aquélla que lo omitiera, se entenderá que acepta la conversión del mismo como de plazo indeterminado,
Despido antes del vencimiento del plazo - Indemnización.
Cuando la extinción del contrato se produjere mediante preaviso, y estando el contrato íntegramente cumplido, el trabajador recibirá una suma de dinero equivalente a la indemnización prevista en el artículo 250 de la ley 20744.
En los casos del párrafo primero, si el tiempo que faltare para cumplir el plazo del contrato fuese igual o superior al que corresponda al de preaviso, el reconocimiento de la indemnización por daño suplirá al que corresponde por omisión de éste, si el monto reconocido fuese también igual o superior a los salarios del mismo.
Obligaciones y Registración
En cualquier modalidad contractual, se debe cumplir con lo siguiente:
1. Inscribir el alta como empleador mediante formulario 460/F o 460/J.
2. Dar el alta del empleado en Mi Simplificación, efectuar las modificaciones y dar las bajas correspondientes. (R.G. 1891 AFIP)
3. Registrar a los empleados en el libro de sueldos y jornales, según art. 52, L.C.T.
4. Cumplir con la determinación y pago de las cargas sociales mediante formulario 931 AFIP.
5. Contratar la ART
6. Contratar seguro de vida obligatorio según Dto. 1567/74.
Dto. 814 – art. 2, b
Dto. 814 – art. 2, a
Asig. Fliares.
Ley de Riesgos del Trabajo n° 24.557 Aportes y contribuciones para la asociación sindical, según c.c.t. Seguro de vida obligatorio (costo de la prima)
Ley 24241 – Art.
Se considera remuneración, a los fines del SIJP, todo ingreso que percibiere el afiliado:
en dinero o en especie
susceptible de apreciación pecuniaria,
en retribución o compensación o con motivo de su actividad personal,
 en concepto de sueldo, sueldo anual complementario, salario, honorarios, comisiones, participación en las ganancias, habilitación, propinas, gratificaciones y suplementos adicionales que tengan el carácter de habituales y regulares, viáticos y gastos de representación, excepto en la parte efectivamente gastada y acreditada por medio de comprobantes, y toda otra retribución, cualquiera fuere la denominación que se le asigne, percibida por servicios ordinarios o extraordinarios prestados en relación de dependencia.
Conceptos excluidos – Art 7
No se consideran remuneración:
las indemnizaciones derivadas de la extinción del contrato de trabajo, por vacaciones no gozadas y por incapacidad permanente provocada por accidente del trabajo o enfermedad profesional
las prestaciones económicas por desempleo
las asignaciones pagadas en concepto de becas
Las gratificaciones vinculadas con el cese de la relación laboral en el importe que exceda del promedio anual de las percibidas anteriormente en forma habitual y regular.
Ley 20744 – Art. 103. —Concepto.
- Sueldo Básico: CCT – Pactado con el empleador
- Adicionales: presentismo, antigüedad, zona o tarea, s/ CCT
- (Inasistencias)
- (Suspensiones)
- SUELDO BRUTO – Base imponible C. Soc.
- (Retenciones) Jubilación, Ley 19032, O.S., Sindicato
- Adicionales no remunerativos
- SUELDO NETO
Ley 20744 - Art. 150. —Licencia ordinaria.
14 días corridos
mayor a 6 meses y no exceda de 5 años.
21 días corridos
mayor de 5 años y que no exceda de 10 años
28 días corridos
mayor de 10 años y que no exceda de 20 años
35 días corridos
exceda de 20 años
El trabajador, para tener derecho cada año al beneficio establecido en el artículo 150 de esta ley, deberá haber prestado servicios durante la mitad, como mínimo, de los días hábiles comprendidos en el año calendario o aniversario respectivo. A este efecto se computarán como hábiles los días feriados en que el trabajador debiera normalmente prestar servicios. La licencia comenzará en día lunes o el siguiente hábil si aquél fuese feriado. Tratándose de trabajadores que presten servicios en días inhábiles, las vacaciones deberán comenzar al día siguiente a aquél en que el trabajador gozare del descanso semanal o el subsiguiente hábil si aquél fuese feriado. Para gozar de este beneficio no se requerirá antigüedad mínima en el empleo.
El empleador deberá conceder el goce de vacaciones de cada año dentro del período comprendido entre el 1 de octubre y el 30 de abril del año siguiente. La fecha de iniciación de las vacaciones deberá ser comunicada por escrito, con una anticipación no menor de cuarenta y cinco (45) días al trabajador, ello sin perjuicio de que las
convenciones colectivas puedan instituir sistemas distintos acordes con las modalidades de cada actividad. La autoridad de aplicación, mediante resolución fundada, podrá autorizar la concesión de vacaciones en períodos distintos a los fijados, cuando así lo requiera la característica especial de la actividad de que se trate. Cuando las vacaciones no se otorguen en forma simultánea a todos los trabajadores ocupados por el empleador en el establecimiento, lugar de trabajo, sección o sector donde se desempeñe, y las mismas se acuerden individualmente o por grupo, el empleador deberá proceder en forma tal para que a cada trabajador le corresponda el goce de éstas por lo menos en una temporada de verano cada tres períodos.
Art. 156. —Indemnización – Extinción del contrato
Cuando por cualquier causa se produjera la extinción del contrato de trabajo, el trabajador tendrá derecho a percibir una indemnización equivalente al salario correspondiente al período de descanso proporcional a la fracción del año trabajada. Si la extinción del contrato de trabajo se produjera por muerte del trabajador, los causa-habientes del mismo tendrán derecho a percibir la indemnización prevista en el presente artículo.
Art. 155 – Retribución
a) Tratándose de trabajos remunerados con sueldo mensual, dividiendo por veinticinco (25) el importe del sueldo
que perciba en el momento de su otorgamiento.
b) Si la remuneración se hubiere fijado por día o por hora, se abonará por cada día de vacación el importe que le
hubiere correspondido percibir al trabajador en la jornada anterior a la fecha en que comience en el goce de las mismas, tomando a tal efecto la remuneración que deba abonarse conforme a las normas legales o convencionales o a lo pactado, si fuere mayor. Si la jornada habitual fuere superior a la de ocho (8) horas, se tomará como jornada la real, en tanto no exceda de nueve (9) horas. Cuando la jornada tomada en consideración sea, por razones circunstanciales, inferior a la habitual del trabajador la remuneración se calculará como si la misma coincidiera con la legal. Si el trabajador remunerado por día o por hora hubiere percibido además remuneraciones accesorias, tales como por horas complementarias, se estará a lo que prevén los incisos siguientes:
c) En caso de salario a destajo, comisiones individuales o colectivas, porcentajes u otras formas variables, de
acuerdo al promedio de los sueldos devengados durante el año que corresponda al otorgamiento de las vacaciones o, a opción del trabajador, durante los últimos seis (6) meses de prestación de servicios.
d) Se entenderá integrando la remuneración del trabajador todo lo que éste perciba por trabajos ordinarios o
extraordinarios, bonificación por antigüedad u otras remuneraciones accesorias.
Los trabajadores que presten servicios discontinuos o de temporada, tendrán derecho a un período anual d e vacaciones al concluir cada ciclo de trabajo, graduada su extensión de acuerdo a lo dispuesto en el artículo 153 de esta ley.
Origen: Artículos 121 y 122 de la ley 20.744 (L.C.T.)
Procedimiento de cálculo: Fue reemplazado por la ley 23.041 (22/12/1983) y D.R. 1.078/84.
Articulo 1 de la Ley 23.041
El sueldo anual complementario en la actividad privada, Administración Pública Central y descentralizada, empresas del Estado, empresas mixtas y empresas de propiedad del Estado, será pagado sobre el cálculo del 50 % de la mayor remuneración mensual devengada por todo concepto dentro de los semestres que culminan en los meses de junio y diciembre de cada año.
Decreto 1.078/84
Artículo 1º: La liquidación del Sueldo Anual Complementario, en virtud de lo determinado por el art. 1º de la ley 23.041, será proporcional al tiempo trabajado por los beneficiarios en cada uno de los semestres en que se devenguen las remuneraciones computables.
Art. 2º: En todos los casos la proporcionalidad a que se refiere el artículo anterior se efectuará sobre la base del cincuenta por ciento (50 %) de la mayor remuneración mensual nominal devengada por todo concepto en el semestre que se considere.
Art. 3º: El cálculo del cincuenta por ciento (50 %) de la mayor remuneración mensual devengada por todo concepto dentro del semestre respectivo, deberá efectuarse sobre el total de las retribuciones que corresponde computar, de acuerdo con las disposiciones en vigor, para la liquidación del sueldo anual complementario.
Preaviso –- Art. 231 LCT —Plazos.
CONCEPTOS A LIQUIDAR
SAC (proporcional)
SAC s/ Vacaciones no Gozadas
SAC s/ Integración Mes de Despido
SAC s/ Preaviso
Indemnización por Antiguedad
Convenios Colectivos de Trabajo. Que tipos de convenios existen? A quienes son aplicables?. Puede elegirse entre aplicarse o no, o aplicar otro?.
Los Convenios Colectivos de Trabajo (C.C.T.) son acuerdos normativos, equiparados a la ley misma, a los que llegan representantes de la parte empleadora y de aquellos Sindicatos que representen - conforme pautas fijadas por ley - a los trabajadores del sector. Estos Convenios tienen "fuerza de ley", para la actividad que reglamentan, debiendo tenerse presente una particular norma rectora: Un convenio colectivo solo podrá mejorar la posición y/o derechos conferidos al trabajador por Ley de Contrato de Trabajo o Estatuto Especial. Nunca podrá modificar "en perjuicio" de cuanto se disponga por estas leyes. A su vez -y mas allá de cuanto llevamos dicho-, existen dos tipos diferenciados de convenios colectivos:
1) Por Actividad; 2)Por Empresa.
El primero -y mas frecuente- dispone sobre la totalidad de las relaciones laborales que se desarrollen en el territorio al que es aplicable (mayormente, en todo el país) y vinculadas a determinadas actividades o tareas. Es decir: Este convenio habrá de regir para todos aquellos trabajadores y todas aquellas empresas o empleadores, cuya actividad haya sido regulada por este. El segundo, se celebra entre los representantes de los trabajadores y aquellos de "determinada empresa". Este convenio -a diferencia del anterior- rige solamente para las relaciones laborales habidas entre "dicha empresa" y su personal. Queda claro pues, que salvo que nos encontremos frente a un "Convenio Colectivo de Empresa", y ante la existencia de una normativa de estas características que rija la "Actividad", las partes de cualquier contrato de trabajo que tenga por objeto estas tareas no podrán elegir si se rigen por este convenio o no. Se encuentran obligados a hacerlo puesto que, recordemos, este convenio por "Actividad" rige para todos aquellos que la desarrollen y se define por las "tareas". Ahora bien, que ocurre si -como hemos visto- encontrándose la empresa obligada a aplicar determinado convenio colectivo (debido a la existencia de uno que haya regulado esta actividad), pretende apartarse de el y aplicar otro distinto en su reemplazo? Pensamos que en este caso, resultaría nula toda estipulación que se efectúe en tal sentido, por no ser materia esta que las partes -y menos una de ellas- puede disponer libremente. Y que quiere decir que sea ello nulo?, o lo que es mas importante, que efectos produce en un contrato de trabajo donde se ha consignado esta circunstancia?.: Cualquier estipulación que implique apartarse del C.C.T. que rige la actividad es de ningún valor. Cualquier empleado, en estos casos, tendría derecho a reclamar los derechos emergentes del convenio colectivo que le resulta aplicable, tanto vigente la relación como frente a un despido. Si el contrato de trabajo celebrado entre cualquier empleador y un trabajador lleva forma escrita (puede no tenerla), podrá consignarse expresamente o no la obligación de aplicar el C.C.T. que rige la actividad. Si nada se dice en forma expresa, no importa, el C.C.T. resulta de aplicación de todas formas. Pero lo que resulta intolerable jurídicamente es consignar la aplicación de un C.C.T. distinto al obligatorio por actividad, bajo pena de nulidad como hemos sostenido arriba.
CONVENIO COLECTIVO DE COMERCIO (130/75)
¿A quiénes se les aplica este convenio?
Este convenio será de aplicación a todos los trabajadores que se desempeñen como empleados u obreros en cualquiera de las ramas del comercio o en actividades civiles con fines de lucro o como administrativos en explotaciones industriales en general, o que tengan boca de expendio de los productos que elaboran, y en las agropecuarias, todos los que son representados por la Confederación General de Empleados de Comercio y sus filiales en todo el país. Este convenio será asimismo aplicable a los empleados de la Confederación General de Empleados de Comercio de la República Argentina, y sus filiales, de los institutos y organismos que integraren la citada Confederación y los ocupados por las entidades gremiales empresarias cuyas actividades estén encuadradas en el mismo.
Agrupamientos y Categorías Profesionales
A los trabajadores a que se refiere esta convención se les asignará la calificación que corresponda en función de las tareas que realicen y atendiendo a los siguientes agrupamientos:
1- Maestranza y servicios; 2- Administrativos, 3- Auxiliar, 4- Auxiliar especializado; 5- Ventas.
Régimen Remunerativo
El trabajador comprendido en esta Convención Colectiva, que se desempeñe en las provincias de Chubut, Santa Cruz, Gobernación Marítima de Tierra del Fuego, Sector Antártico, Islas Malvinas y demás islas del Atlántico Sur, recibirá un aumento del 20 % sobre las remuneraciones establecidas en el presente convenio, correspondiéndole al trabajador de las provincias de Río Negro y de Neuquén un aumento del 5 % sobre las remuneraciones establecidas en el mismo. Este beneficio no alcanza a los adicionales por manejo de valores instituidos en el a art. 30. (art. 20) Para los casos en que el empleado perciba un salario en especie (alimentación, vivienda, etc.) se le fijará la siguiente escala, que establece el monto a computar en proporción a la remuneración que recibe:
Por casa y comida, 25 % del inicial de la escala respectiva. Por desayuno y almuerzo, 15 % del inicial de la escala respectiva. Por vivienda, 10 % del inicial de la escala respectiva. En ningún caso, los porcentuales aludidos en el párrafo precedente o su suma podrá superar el máximo fijado legalmente, aplicado al monto total de la remuneración en dinero que tenga que percibir el trabajador. (art. 22) Al solo efecto de la remuneración que deberá liquidarse se hará constar en el libro de sueldos y jornales o planillas sustitutivas, para cada trabajador, la calificación que le corresponda conforme a las escalas del artículo correspondiente de este Convenio. Así como también cada cambio de calificación que se produzca en adelante, con la fecha desde la cual rige. (art. 27) Toda vez que las escalas de salarios de este convenio se incrementen por disposición del Gobierno Nacional de laudos o de convenciones de trabajo, en la misma proporción porcentual serán aumentados los importes establecidos por los arts. 23, 30 y 36 de este Convenio. (art. 28) Los menores emancipados por casamiento que no hubieren cumplido 18 años de edad tendrán derecho a percibir el sueldo del mayor de 18 años y ubicados dentro de la categoría que le corresponda de acuerdo con el trabajo que realice. En el supuesto de que esas tareas fueran realizadas en jornadas de 6 horas, se le abonará en relación proporcional al tiempo trabajado. (art. 32)
Cuando la edad o antigüedad en el empleo operaren como causa determinante del aumento de la remuneración del empleado del que se trate, percibirá la nueva remuneración calculándosela desde el primer día del mes en que cumpliera años de edad o antigüedad, cualquiera sea el día en que los hubiera cumplido. (art. 33) Las remuneraciones establecidas por el presente Convenio son mínimas, no impidiendo la asignación de remuneraciones superiores por acuerdo de partes o por decisión unilateral del empleador. En ningún caso la aplicación del presente Convenio podrá dar lugar a disminución de las remuneraciones que actualmente estuvieran percibiendo los trabajadores. (art. 34)
Asignación complementaria
Las empresas abonarán al personal comprendido en la presente convención una asignación mensual por asistencia y puntualidad equivalente a la doceava parte de la remuneración del mes, la que hará efectiva en la misma oportunidad en que se abone la remuneración mensual. Para ser acreedor al beneficio, el trabajador no podrá haber incurrido en más de una ausencia en el mes, no computándose como tal las debidas a enfermedad, accidente, vacaciones o licencia legal o convencional. (art.
Régimen de Ingresos y Promociones
Todo trabajador que preste servicios con afectación a un establecimiento en el que sea de aplicación esta Convención podrá postularse para ocupar la vacante que se produzca en la categoría inmediata superior a la que se desempeña, dentro del agrupamiento a que pertenezca. Esta disposición no se aplicará en relación a los clasificados en el agrupamiento de personal auxiliar especializado. Todos los trabajadores, incluido el personal ubicado en el agrupamiento auxiliar especializado, tendrán prioridad a postularse para ocupar vacantes en agrupamientos de los que no forman parte, pero en tal caso, sólo podrán acceder al cargo de inferior jerarquía en el otro agrupamiento. Esta norma solo podrá ejercerse en el supuesto de que se produzcan vacantes o se creen nuevos cargos dentro de los agrupamientos previstos en esta Convención. (art. 42) Las normas antes establecidas no serán de aplicación cuando se trate de cubrir cargos en forma circunstancial por ausencia temporaria del titular, es decir, en caso de reemplazo. (art. 44) Todo personal que realice tareas correspondientes a categorías superiores, en forma continua o alternada, percibirá la diferencia de remuneración respectiva mientras realiza la tarea. Cuando la realización de esta tarea tenga lugar durante un período continuo o alternado de más de 6 meses, se le asignará la remuneración de la categoría superior en que se haya desempeñado siempre que tal circunstancia no fuera determinada por reemplazo del titular del cargo por ausencia temporaria de éste. Empero, el reemplazante
no adquirirá derecho a la categoría superior, la que solamente podrá ser atribuida mediante las normas establecidas en el art. 43.
No podrá existir dentro del ámbito de esta Convención Colectiva, personal jornalizado permanentemente. (art. 57) Las empresas facilitarán a sus trabajadores la adquisición de las mercaderías o productos que expendan con una reducción monetaria con respecto a los de venta al público. (art. 58) El trabajador mantendrá el derecho a continuar percibiendo sus remuneraciones por todo concepto en los casos en que –por razones imputables a la empresa- le fueran canceladas a la misma temporariamente -total o parcialmente- las habilitaciones requeridas para realizar sus actividades. En tales casos el empleador podrá asignarle tareas de categorías y salarios equivalentes a la suya. (art. 61)
El empleado quedará eximido de su obligación de avisar o hacer avisar su ausencia por enfermedad ante la imposibilidad originada en causas debidamente justificadas que impidan su comunicación al empleador. Igual temperamento se adoptará en caso de accidente. (art. 70)
Los empleadores concederán las vacaciones fijadas por la ley 20744, de acuerdo con sus disposiciones:
En los casos de que se trate de cónyuges e hijos menores de 18 años, que trabajen en el mismo o distinto establecimiento, se les propondrá que gocen su período de licencia en fechas coincidentes, siempre que ello no perjudique notoriamente el normal desenvolvimiento del o de los establecimientos. En todos los casos, se comunicará a los interesados la fecha en que gozarán las vacaciones con 60 días de anticipación. (art. 74) El personal que tenga hijos en la escuela primaria, tendrá preferencia con relación al resto, para que el otorgamiento de las vacaciones tenga lugar durante la época de receso de las clases, sin perjuicio de cumplir las disposiciones legales vigentes. (art. 75)
Queda instituido por la presente Convención el día 26 de Septiembre de cada año como “Día del empleado de Comercio” rigiendo para esta fecha las normas establecidas para los feriados nacionales. Asimismo, se procurará
que lo normado sobre el particular en esta Convención tienda a unificarse en todo el país evitando duplicaciones. (art. 76)
La empresa estará obligada a otorgar un certificado de trabajo dentro de los 3 días de la incorporación del empleado, en el que se hará constar la fecha de ingreso, la categoría, el nombre de la razón social, el domicilio de la misma y el sueldo convenido si fuera superior al correspondiente a su categoría. (art. 107)
INACAP (Instituto Nacional de Capacitación Profesional y Tecnológica para Empleados de Comercio)
A partir de la liquidación de la segunda quincena de Julio de 2008, las empresas comprendidas en el convenio de empleados de comercio deberán efectuar una contribución patronal de alcance nacional que se deberá hacer vía Internet. La contribución patronal del INACAP es de un 0.5% del sueldo de “Maestranza Inicial A” por empleado en este momento, es de $ 9,76 por empleado, sin importar si se tratan de empleados que trabajen full time o part time. Esta contribución vence el día 15 de cada mes y su primer vencimiento fue el día 15/08/08. La empresa debe ingresar en la página web del INACAP, registrar todos sus datos para poder luego operar desde allí mediante una clave la cual deberá recordar para poder imprimir el formulario para el pago correspondiente.
SEGURO DE RETIRO “LA ESTRELLA”
El seguro de “La Estrella” es un aporte que el empleador realiza todos los meses en Seguros La Estrella S.A., el cual no es descontado del sueldo, por lo que no figura ni debe figurar en el mismo, sino que es depositado aparte. Este seguro se puede cobrar independientemente de cual haya sido el motivo de la desvinculación, ya sea despido o renuncia, no importa, si la persona trabajó bajo el convenio colectivo de trabajo 130/75. Se calcula aplicando el 3,5% sobre cada sueldo bruto cobrado. Quién sea cambiado a otro convenio colectivo de trabajo también puede pasar a retirar ese dinero pero con el último recibo de sueldo en el que figure el SEC.
ACUERDO SALARIAL ABRIL 2009 – ASPECTOS A DESTACAR
Del acuerdo firmado el 30 de Abril de 2009 entre los representantes del sindicato de Empleados de Comercio y las cámaras empresarias en el Ministerio de Trabajo surgen los siguientes puntos:
Las sumas pagadas por el acuerdo de Abril de 2008, no remunerativas, las cuales debían incorporarse a los básicos en Abril´09, deberán continuar siendo no remunerativas hasta Enero del 2010. Los básicos de convenio continuarán iguales a lo abonado en los recibos de Marzo´09. Se deberá abonar desde Abril´09 una suma de $ 300, no remunerativa.
Las sumas no remunerativas recién pasarán a los básicos de convenios el 01 de Enero de 2010. Todas las sumas no remunerativas llevarán los aportes y contribuciones a la obra social y sindicato OSECAC, debiendo abonar los afiliados una suma fija de $ 30.- por única vez en el mes de Abril´09. Los empresarios deberán abonar con destino a INACAP la contribución considerando el sueldo básico de un trabajador “Maestranza Inicial A” mas las sumas no remunerativas. Los trabajadores recibirán con las liquidaciones del sueldo de:
a- Junio´09: una suma no remunerativa del 50% del acuerdo Abril´08 y del 25% del acuerdo de Abril´09. b- Diciembre´09: una suma no remunerativa del 50% de las sumas cobradas como no remunerativas del acuerdo de Abril´08 y del acuerdo Abril´09. c- Importes sujetos a los descuentos de obra social y sindicato. .
GANANCIAS DE CUARTA CATEGORIA
A continuación expondremos la normativa más importante relacionada con la determinación de la ganancia de cuarta categoría haciendo mayor hincapié con las rentas obtenidas por los trabajadores en relación de dependencia.
GASTOS DE SEPELIO Art. 22 - De la ganancia del año fiscal, cualquiera fuese su fuente, con las limitaciones contenidas en esta ley y a condición de que se cumplan los requisitos que al efecto establezca la reglamentación, se podrán deducir los gastos de sepelio incurridos en el país, hasta la suma de CUATRO CENTAVOS DE PESO ($ 0,04) originados por el fallecimiento del contribuyente y por cada una de las personas que deban considerarse a su cargo de acuerdo al artículo 23. Desde el período fiscal 1992 y ss. la suma anual a deducir asciende a $ 996,23
GANANCIAS NO IMPONIBLES Y CARGAS DE FAMILIA Art. 23 – Las personas de existencia visible tendrán derecho a deducir de sus ganancias netas:
a) en concepto de ganancias no imponibles la suma de NUEVE MIL PESOS ($ 9.000.-), siempre que sean residentes en el país; (Monto sustituido por art. 1° del Decreto N° 1426/2008 B.O. 9/9/2008. Vigencia: a partir el día de su publicación en el Boletín Oficial y surtirán efectos desde el período fiscal en curso, inclusive) b) en concepto de cargas de familia siempre que las personas que se indican sean residentes en el país, estén a cargo del contribuyente y no tengan en el año entradas netas superiores a NUEVE MIL PESOS ($ 9.000.-), cualquiera sea su origen y estén o no sujetas al impuesto: (Monto sustituido por art. 1° del Decreto N° 1426/2008
B.O. 9/9/2008. Vigencia: a partir el día de su publicación en el Boletín Oficial y surtirán efectos desde el período fiscal en curso, inclusive)
1. DIEZ MIL PESOS ($ 10.000.-) anuales por el cónyuge; (Monto sustituido por art. 1° del Decreto N° 1426/2008
2. CINCO MIL PESOS ($ 5.000.-) anuales por cada hijo, hija, hijastro o hijastra menor de veinticuatro (24) años o
incapacitado para el trabajo; (Monto sustituido por art. 1° del Decreto N° 1426/2008 B.O. 9/9/2008. Vigencia: a
partir el día de su publicación en el Boletín Oficial y surtirán efectos desde el período fiscal en curso, inclusive)
3. TRES MIL SETECIENTOS CINCUENTA PESOS ($ 3.750.-) anuales por cada descendiente en línea recta
(nieto, nieta, bisnieto o bisnieta) menor de veinticuatro (24) años o incapacitado para el trabajo; por cada ascendiente (padre, madre, abuelo, abuela, bisabuelo, bisabuela, padrastro y madrastra); por cada hermano o hermana menor de veinticuatro (24) años o incapacitado para el trabajo; por el suegro, por la suegra; por cada
yerno o nuera menor de veinticuatro (24) años o incapacitado para el trabajo. (Monto sustituido por art. 1° del Decreto N° 1426/2008 B.O. 9/9/2008. Vigencia: a partir el día de su publicación en el Boletín Oficial y surtirán efectos desde el período fiscal en curso, inclusive)
Las deducciones de este inciso sólo podrán efectuarlas el o los parientes más cercanos que tengan ganancias imponibles. (Inciso b) sustituido por art. 1° de la Ley N° 26.287 B.O. 30/8/2007. De aplicación a partir del ejercicio fiscal 2007, rigiendo a partir del 1º de enero de 2007.)
c) en concepto de deducción especial, hasta la suma de NUEVE MIL PESOS ($ 9.000.-) cuando se trate de ganancias netas comprendidas en el Artículo 49, siempre que trabajen personalmente en la actividad o empresa y
de ganancias netas incluidas en el Artículo 79. (Monto sustituido por art. 1° del Decreto N° 1426/2008 B.O. 9/9/2008. Vigencia: a partir el día de su publicación en el Boletín Oficial y surtirán efectos desde el período fiscal en curso, inclusive)
El importe previsto en este inciso se elevará tres coma ocho (3,8) veces cuando se trate de las ganancias a que se refieren los incisos a), b) y c) del artículo 79 citado. La reglamentación establecerá el procedimiento a seguir cuando se obtengan además ganancias no comprendidas en este párrafo. (Párrafo sustituido por art. 2° de la Ley N° 26.287 B.O. 30/8/2007. De aplicación a partir del ejercicio fiscal 2007, rigiendo a partir del 1º de enero de
No obstante lo indicado en el párrafo anterior, el incremento previsto en el mismo no será de aplicación cuando se trate de remuneraciones comprendidas en el inciso c) del citado Artículo 79, originadas en regímenes previsionales especiales que, en función del cargo desempeñado por el beneficiario, concedan un tratamiento diferencial del haber previsional, de la movilidad de las prestaciones, así como de la edad y cantidad de años de servicio para obtener el beneficio jubilatorio. Exclúyese de esta definición a los regímenes diferenciales dispuestos en virtud de actividades penosas o insalubres, determinantes de vejez o agotamiento prematuros y a
los regímenes correspondientes a las actividades docentes, científicas y tecnológicas y de retiro de las fuerzas
armadas y de seguridad. (Artículo sustituido por art. 1° del Decreto N° 314/2006 B.O. 22/3/2006. Vigencia: a partir del día de su publicación) (Nota: Ver R.G. N° 4.166 relativa al Régimen Opcional de Reliquidación del período fiscal 1995.)
– (Artículo derogado por art. 1º de la Ley Nº 26.477 B.O. 24/12/2008. Vigencia: a partir del día de su
publicación en el Boletín Oficial. De aplicación a partir del 1° de enero de 2009)
Art. 24 - Las deducciones previstas en el artículo 23, inciso b), se harán efectivas por períodos mensuales, computándose todo el mes en que ocurran o cesen las causas que determinen su cómputo (nacimiento, casamiento, defunción, etc.). En caso de fallecimiento, las deducciones previstas en el artículo 23 se harán efectivas por períodos mensuales, computándose todo el mes en que tal hecho ocurra. Por su parte, la sucesión indivisa, aplicando igual criterio, computará las deducciones a que hubiera tenido derecho el causante. Los importes mensuales a computar, serán los que se determinen aplicando el procedimiento a que se refiere el tercer párrafo del artículo 25. Art. 25 - Los importes a que se refieren los artículos 22 y 81, inciso b), y los tramos de la escala prevista en el artículo 90, serán actualizados anualmente mediante la aplicación del coeficiente que fije la DIRECCION GENERAL IMPOSITIVA sobre la base de los datos que deberá suministrar el INSTITUTO NACIONAL DE ESTADISTICA Y CENSOS. El coeficiente de actualización a aplicar se calculará teniendo en cuenta la variación producida en los índices de precios al por mayor, nivel general, relacionando el promedio de los índices mensuales correspondientes al respectivo año fiscal con el promedio de los índices mensuales correspondientes al año fiscal inmediato anterior. Los importes a que se refiere el artículo 23 serán fijados anualmente considerando la suma de los respectivos importes mensuales actualizados. Estos importes mensuales se obtendrán actualizando cada mes el importe correspondiente al mes inmediato anterior, comenzando por el mes de enero sobre la base del mes de diciembre del año fiscal anterior, de acuerdo con la variación ocurrida en el índice de precios al por mayor, nivel general, elaborado por el INSTITUTO NACIONAL DE ESTADISTICA Y CENSOS. Cuando la DIRECCION GENERAL IMPOSITIVA establezca retenciones del gravamen sobre las ganancias comprendidas en los incisos a), b), c) y e) del artículo 79, deberá efectuar, con carácter provisorio, las actualizaciones de los importes mensuales de acuerdo con el procedimiento que en cada caso dispone el presente artículo. No obstante, los agentes de retención podrán optar por practicar los ajustes correspondientes en forma trimestral. La DIRECCION GENERAL IMPOSITIVA podrá redondear hacia arriba en múltiplos de DOCE (12) los importes que se actualicen en virtud de lo dispuesto en este artículo.
CONCEPTO DE RESIDENCIA Art. 26 - A los efectos de las deducciones previstas en el artículo 23, se consideran residentes en la República a las personas de existencia visible que vivan más de SEIS (6) meses en el país en el transcurso del año fiscal.
A todos los efectos de esta ley, también se consideran residentes en el país las personas de existencia visible que se encuentren en el extranjero al servicio de la Nación, provincias o municipalidades y los funcionarios de nacionalidad argentina que actúen en organismos internacionales de los cuales la REPUBLICA ARGENTINA sea Estado miembro.
GANANCIAS DE LA CUARTA CATEGORIA
RENTA DEL TRABAJO PERSONAL Art. 79 - Constituyen ganancias de cuarta categoría las provenientes:
c) De las jubilaciones, pensiones, retiros o subsidios de cualquier especie en cuanto tengan su origen en el trabajo
personal y de los consejeros de las sociedades cooperativas.
d) De los beneficios netos de aportes no deducibles, derivados del cumplimiento de los requisitos de los planes de
seguro de retiro privados administrados por entidades sujetas al control de la SUPERINTENDENCIA DE
SEGUROS, en cuanto tengan su origen en el trabajo personal.
e) De los servicios personales prestados por los socios de las sociedades cooperativas mencionadas en la última
parte del inciso g) del artículo 45, que trabajen personalmente en la explotación, inclusive el retorno percibido por aquéllos.
f) Del ejercicio de profesiones liberales u oficios y de funciones de albacea, síndico, mandatario, gestor de
negocios, director de sociedades anónimas y fideicomisario.
También se consideran ganancias de esta categoría las sumas asignadas, conforme lo previsto en el inciso
j) del artículo 87, a los socios administradores de las sociedades de responsabilidad limitada, en comandita simple
y en comandita por acciones.
g) Los derivados de las actividades de corredor, viajante de comercio y despachante de aduana.
También se considerarán ganancias de esta categoría las compensaciones en dinero y en especie, los viáticos, etc., que se perciban por el ejercicio de las actividades incluidas en este artículo, en cuanto excedan de las sumas que la DIRECCION GENERAL IMPOSITIVA juzgue razonables en concepto de reembolso de gastos efectuados.
Art. 80 - Los gastos cuya deducción admite esta ley, con las restricciones expresas contenidas en la misma, son los efectuados para obtener, mantener y conservar las ganancias gravadas por este impuesto y se restarán de las ganancias producidas por la fuente que las origina. Cuando los gastos se efectúen con el objeto de obtener, mantener y conservar ganancias gravadas y no gravadas, generadas por distintas fuentes productoras, la deducción se hará de las ganancias brutas que produce cada una de ellas en la parte o proporción respectiva. Cuando medien razones prácticas, y siempre que con ello no se altere el monto del impuesto a pagar, se admitirá que el total de uno o más gastos se deduzca de una de las fuentes productoras.
Art. 81 - De la ganancia del año fiscal, cualquiera fuese la fuente de ganancia y con las limitaciones contenidas en esta ley, se podrá deducir:
a) Los intereses de deudas, sus respectivas actualizaciones y los gastos originados por la constitución, renovación y cancelación de las mismas. En el caso de personas físicas y sucesiones indivisas la relación de causalidad que dispone el artículo 80 se establecerá de acuerdo con el principio de afectación patrimonial. En tal virtud sólo resultarán deducibles los conceptos a que se refiere el párrafo anterior, cuando pueda demostrarse que los mismos se originen en deudas contraídas por la adquisición de bienes o servicios que se afecten a la obtención, mantenimiento o conservación de ganancias gravadas. No procederá deducción alguna cuando se trate de ganancias gravadas que, conforme a las disposiciones de esta ley, tributen el impuesto por vía de retención con carácter de pago único y definitivo. No obstante lo dispuesto en el párrafo anterior, los sujetos indicados en el mismo podrán deducir el importe de los intereses correspondientes a créditos hipotecarios que les hubieren sido otorgados por la compra o la construcción de inmuebles destinados a casa habitación del contribuyente, o del causante en el caso de sucesiones indivisas, hasta la suma de pesos veinte mil ($ 20.000) anuales. En el supuesto de inmuebles en condominio, el monto a deducir por cada condómino no podrá exceder al que resulte de aplicar el porcentaje de su participación sobre el límite establecido precedentemente. En el caso de sujetos comprendidos en el artículo 49, excluidas las entidades regidas por la Ley 21.526 y sus modificaciones, los intereses de deudas —con excepción de los originados en los préstamos comprendidos en el apartado 2 del inciso c) del artículo 93— contraídos con personas no residentes que los controlen, según los criterios previstos en el artículo incorporado a continuación del artículo 15 de la presente ley, no serán deducibles del balance impositivo al que corresponda su imputación en la proporción correspondiente al monto del pasivo que los origina, existente al cierre del ejercicio, que exceda a dos (2) veces el importe del patrimonio neto a la misma fecha, debiéndose considerar como tal lo que al respecto defina la reglamentación. Los intereses que de conformidad a lo establecido en el párrafo anterior no resulten deducibles, tendrán el tratamiento previsto en la presente ley para los dividendos. La reglamentación podrá determinar la inaplicabilidad de la limitación prevista en los dos párrafos anteriores cuando el tipo de actividad que desarrolle el sujeto lo justifique. Cuando los sujetos a que se refiere el cuarto párrafo de este inciso, paguen intereses de deudas —incluidos los correspondientes a obligaciones negociables emitidas conforme a las disposiciones de la Ley 23.576 y sus modificaciones — cuyos beneficiarios sean también sujetos comprendidos en dicha norma, deberán practicar sobre los mismos, en la forma, plazo y condiciones que al respecto establezca la Administración Federal de Ingresos. Públicos una retención del treinta y cinco por ciento (35%), la que tendrá para los titulares de dicha renta el carácter de pago a cuenta del impuesto de la presente ley.
(Inciso a) sustituido por art. 4° de la Ley N° 25.784, B.O. 22/10/2003. - Vigencia: A partir del día de su publicación en B.O.)
b) Las sumas que pagan los asegurados por seguros para casos de muerte; en los seguros mixtos, excepto para los casos de seguros de retiro privados administrados por entidades sujetas al control de la SUPERINTENDENCIA DE SEGUROS, sólo será deducible la parte de la prima que cubre el riesgo de muerte.
Fíjase como importe máximo a deducir por los conceptos indicados en este inciso la suma de CUATRO CENTAVOS DE PESO ($ 0,04) anuales, se trate o no de prima única. Los excedentes del importe máximo mencionado precedentemente serán deducibles en los años de vigencia del contrato de seguro posteriores al del pago, hasta cubrir el total abonado por el asegurado, teniendo en cuenta, para cada período fiscal, el referido límite máximo.
Los importes cuya deducción corresponda diferir serán actualizados aplicando el índice de actualización mencionado en el artículo 89, referido al mes de diciembre del período fiscal en que se realizó el gasto, según la tabla elaborada por la DIRECCION GENERAL IMPOSITIVA para el mes de diciembre del período fiscal en el cual corresponda practicar la deducción.
c) Las donaciones a los fiscos nacional, provinciales y municipales, al Fondo Partidario Permanente, a los
partidos políticos reconocidos incluso para el caso de campañas electorales y a las instituciones, comprendidas
en el inciso e) del artículo 20, realizadas en las condiciones que determine la reglamentación y hasta el límite del cinco por ciento (5%) de la ganancia neta del ejercicio. (Primer Párrafo sustituido por art. 68 de la Ley N° 26.215 B.O. 17/1/2007). Lo dispuesto precedentemente también será de aplicación para las instituciones comprendidas en el inciso f) del citado artículo 20 cuyo objetivo principal sea:
1. La realización de obra médica asistencial de beneficencia sin fines de lucro, incluidas las actividades de
cuidado y protección de la infancia, vejez, minusvalía y discapacidad.
2. La investigación científica y tecnológica, aun cuando la misma esté destinada a la actividad académica o
docente, y cuenten con una certificación de calificación respecto de los programas de investigación, de los investigadores y del personal de apoyo que participen en los correspondientes programas, extendida por la SECRETARIA DE CIENCIA Y TECNOLOGIA dependiente del MINISTERIO DE CULTURA Y EDUCACION.
3. La investigación científica sobre cuestiones económicas, políticas y sociales orientadas al desarrollo de los
planes de partidos políticos.
4. La actividad educativa sistemática y de grado para el otorgamiento de títulos reconocidos oficialmente por el
MINISTERIO DE CULTURA Y EDUCACION, como asimismo la promoción de valores culturales, mediante el auspicio, subvención, dictado o mantenimiento de cursos gratuitos prestados en establecimientos educacionales
públicos o privados reconocidos por los Ministerios de Educación o similares, de las respectivas jurisdicciones.
d) Las contribuciones o descuentos para fondos de jubilaciones, retiros, pensiones o subsidios, siempre que se
destinen a cajas nacionales, provinciales o municipales.
e) (Inciso derogado por art. 17 de la Ley N° 26.425 B.O. 9/12/2008. Vigencia: a partir de la fecha de su publicación
en el Boletín Oficial.)
f) Las amortizaciones de los bienes inmateriales que por sus características tengan un plazo de duración limitado,
como patentes, concesiones y activos similares.
g) Los descuentos obligatorios efectuados para aportes para obras sociales correspondientes al contribuyente y a
las personas que revistan para el mismo el carácter de cargas de familia. Asimismo serán deducibles los importes abonados en concepto de cuotas o abonos a instituciones que presten cobertura médico asistencial, correspondientes al contribuyente y a las personas que revistan para el mismo el carácter de cargas de familia. Dicha deducción no podrá superar el porcentaje sobre la ganancia neta que al
efecto establezca el Poder Ejecutivo Nacional. (Inciso sustituido por Ley N° 25.239, Título I, art.1°, inciso l). - Vigencia: A partir del 31/12/99 y surtirá efecto desde el 1/1/2000.)
h) Los honorarios correspondientes a los servicios de asistencia sanitaria, médica y paramédica: a) de hospitalización en clínicas, sanatorios y establecimientos similares; b) las prestaciones accesorias de la hospitalización; c) los servicios prestados por los médicos en todas sus especialidades; d) los servicios prestados por los bioquímicos, odontólogos, kinesiólogos, fonoaudiólogos, psicólogos, etc.; e) los que presten los técnicos auxiliares de la medicina; f) todos los demás servicios relacionados con la asistencia, incluyendo el transporte de heridos y enfermos en ambulancias o vehículos especiales. La deducción se admitirá siempre que se encuentre efectivamente facturada por el respectivo prestador del
servicio y hasta un máximo del CUARENTA POR CIENTO (40%) del total de la facturación del período fiscal de que se trate y en la medida que el importe a deducir por estos conceptos no supere el CINCO POR CIENTO (5,0% ) de la ganancia neta del ejercicio. (Inciso incorporado por Ley N° 25.239, Título I, art.1°, inciso m). - Vigencia: A partir del 31/12/99 y surtirá efecto desde el 1/1/2000.)
TASAS DEL IMPUESTO PARA LAS PERSONAS DE EXISTENCIA VISIBLE Y SUCESIONES INDIVISAS
Art. 90 - Las personas de existencia visible y las sucesiones indivisas -mientras no exista declaratoria de herederos o testamento declarado válido que cumpla la misma finalidad- abonarán sobre las ganancias netas sujetas a impuesto las sumas que resulten de acuerdo con la siguiente escala:
Sobre el excedente de peso
30.000 60.000
90.000 120.000
(Escala sustituida por Ley N° 25.239, Título I, art.1°, inciso o). - Vigencia: A partir del 31/12/99 y surtía efecto desde el 1/1/2000.)
Cuando la determinación de la ganancia neta de los sujetos comprendidos en este artículo, incluya resultados provenientes de operaciones de compraventa, cambio, permuta o disposición de acciones, por las cuales pudiera acreditarse una permanencia en el patrimonio no inferior a DOCE (12) meses, los mismos quedarán alcanzados por el impuesto hasta el límite del incremento de la obligación fiscal originado por la incorporación de dichas rentas, que resulte de aplicar sobre las mismas la alícuota del QUINCE POR CIENTO (15%).(Párrafo incorporado
por art. 3° pto. e) del Decreto N° 493/2001 B.O. 30/4/2001. Vigencia: a partir de su publicación. Surtirá efecto para las transacciones cuyo pago se efectúe a partir de la fecha de entrada en vigencia del dto. 493/2001.)
Cuando los resultados de las operaciones mencionadas en el párrafo anterior, cualquiera sea el plazo de permanencia de los títulos en el patrimonio de que se trate, sean obtenidos por los sujetos comprendidos en el segundo párrafo del inciso w), del primer párrafo del artículo 20, no obstante ser considerados a estos efectos
como obtenidos por personas físicas residentes en el país, quedarán alcanzados por las disposiciones contenidas en el inciso g) del artículo 93 y en el segundo párrafo del mismo artículo.(Párrafo incorporado por art. 3° pto. e) del Decreto N° 493/2001 B.O. 30/4/2001. Vigencia: a partir de su publicación. Surtirá efecto para el año fiscal en curso a la fecha de publicación del citado decreto.)
Art. 100 - Aclárase que los distintos conceptos que bajo la denominación de beneficios sociales y/o vales de combustibles, extensión o autorización de uso de tarjetas de compra y/o crédito, vivienda, viajes de recreo o descanso, pago de gastos de educación del grupo familiar u otros conceptos similares, sean otorgados por el empleador o a través de terceros a favor de sus dependientes o empleados, se encuentran alcanzados por el impuesto a las ganancias, aun cuando los mismos no revistan carácter remuneratorio a los fines de los aportes y contribuciones al Sistema Nacional Integrado de Jubilaciones y Pensiones o regímenes provinciales o municipales análogos. Exclúyase de las disposiciones del párrafo anterior a la provisión de ropa de trabajo o de cualquier otro elemento vinculado a la indumentaria y al equipamiento del trabajador para uso exclusivo en el lugar de trabajo y al otorgamiento o pago de cursos de capacitación o especialización en la medida que los mismos resulten indispensables para el desempeño y desarrollo de la carrera del empleado o dependiente dentro de la empresa. Art. 101 - En el caso de los planes de seguro de retiro privados administrados por entidades sujetas al control de la SUPERINTENDENCIA DE SEGUROS, no estará sujeto a este impuesto el importe proveniente del rescate por el beneficiario del plan, cualquiera sea su causa, en la medida en que el importe rescatado sea aplicado a la contratación de un nuevo plan con entidades que actúan en el sistema, dentro de los QUINCE (15) días hábiles siguientes a la fecha de percepción del rescate. Art. 102 - En los casos de beneficios o rescates a que se refieren los incisos d) y e) del artículo 45 y el inciso d) del artículo 79 de esta misma ley, el beneficio neto gravable se establecerá por diferencia entre los beneficios o rescates percibidos y los importes que no hubieran sido deducidos a los efectos de la liquidación de este gravamen, actualizados, aplicando el índice mencionado en el artículo 89, referido al mes de diciembre del período fiscal en que se realizó el gasto, según la tabla elaborada por la DIRECCION GENERAL IMPOSITIVA para el mes de diciembre del período fiscal en el cual se perciban los conceptos citados. En el caso de pago del beneficio o rescate en forma de renta periódica se establecerá una relación directa entre lo percibido en cada período fiscal respecto del total a percibir y esta proporción deberá aplicarse al total de importes que no hubieran sido deducidos actualizados como se indica en el párrafo precedente; la diferencia entre lo percibido en cada período y la proporción de aportes que no habían sido deducidos será el beneficio neto gravable de ese período.
Impuesto a las ganancias. Rentas del trabajo personal en relación de dependencia, jubilaciones, pensiones y otras rentas. Régimen de retención. Resolución General Nº 1261, sus modificatorias y complementarias. Su sustitución. Texto actualizado.
Artículo 1º — Las ganancias comprendidas en los incisos a), b), c) —excepto las correspondientes a los consejeros de las sociedades cooperativas— y e) del Artículo 79 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones (1.1.), así como sus ajustes de cualquier naturaleza, e
independientemente de la forma de pago (en dinero o en especie), obtenidas por sujetos que revistan el carácter de residentes en el país —conforme a lo normado en el Título IX, Capítulo I de la citada ley—, quedan sujetas al régimen de retención que se establece por la presente resolución general. Asimismo se encuentran comprendidas en el régimen, las rentas provenientes de los planes de seguros de retiro privados administrados por entidades sujetas al control de la Superintendencia de Seguros de la Nación, que se perciban bajo la modalidad de renta vitalicia previsional, conforme a lo dispuesto en el Artículo 101 —jubilación— y, en su caso, en el Artículo 106 —pensión— de la Ley Nº 24.241 y sus modificaciones, derivados de fondos transferidos de las Administradoras de Fondos de Jubilaciones y Pensiones (AFJP) a las compañías de seguros de retiro, por encuadrar las mismas en el inciso c) del mencionado Artículo 79. De tratarse de beneficiarios residentes en el exterior, en tanto no corresponda otorgarle otro tratamiento conforme a la ley del gravamen, procederá practicar la retención con carácter de pago único y definitivo establecida en el Título V de la ley aludida y efectuar su ingreso conforme a las previsiones de la Resolución General Nº 739, su modificatoria y su complementaria. B - SUJETOS OBLIGADOS A PRACTICAR LA RETENCION Art. 2º — Deberán actuar como agentes de retención:
a) Los sujetos que paguen por cuenta propia las ganancias mencionadas en el Artículo 1º, ya sea en forma directa
o a través de terceros, y
b) quienes paguen las aludidas ganancias por cuenta de terceros, cuando estos últimos fueran personas físicas o
jurídicas domiciliadas o radicadas en el exterior. Art. 3º — Cuando los beneficiarios de las ganancias referidas en el Artículo 1º las perciban de varios sujetos, sólo deberá actuar como agente de retención aquel que abone las de mayor importe. A los efectos previstos en el párrafo precedente, se deberán considerar:
En tal sentido, debe considerarse como "año fiscal", el definido en el Artículo 18, primer párrafo, de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones. C - SUJETOS PASIBLES DE RETENCION Art. 4º — Son pasibles de retención los sujetos beneficiarios de las ganancias indicadas en el Artículo 1º.
Art. 6º — A todos los efectos de esta resolución general, el término "pago" deberá entenderse con el alcance
asignado por el Artículo 18, antepenúltimo párrafo, de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en
1997 y sus modificaciones.
1. El importe de la ganancia neta de cada mes calendario se obtiene deduciendo de la ganancia bruta de dicho
mes —determinada de acuerdo con lo establecido en el Apartado A del Anexo II— y, en su caso, de las
retribuciones no habituales previstas en el Apartado B del citado anexo, los montos correspondientes a los
conceptos que —conforme a lo previsto en la Ley del Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus
modificaciones— se detallan en el Anexo III, excepto el referido en su inciso j), cuyo cómputo sólo procederá en
la liquidación anual o, en su caso, en la liquidación final que dispone el Artículo 14.
2. Al importe resultante según el punto precedente se le adicionará el correspondiente a las ganancias netas de
los meses anteriores, dentro del mismo período fiscal.
Para determinar la ganancia neta sujeta a impuesto, al importe resultante del cálculo indicado en el punto 2. del
inciso a), se le deducirán —cuando resulten procedentes y hasta la suma acumulada, según las tablas previstas
en el Apartado A del Anexo IV, para el mes en que se realicen los pagos— los importes atribuibles a los siguientes
1. Ganancia no imponible.
2. Cargas de familia.
3. Deducción especial.
(Inciso b) sustituido por art. 1° pto. 1 de la Resolución General N° 2529/2008 de la AFIP B.O. 8/1/2009. Vigencia:
a partir del día de su publicación en el Boletín Oficial, inclusive, y surtirán efecto a partir del período fiscal 2009,
inclusive.)
1. Al importe determinado conforme a lo indicado en el inciso anterior, se le aplicará la escala del Artículo 90 de la
Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, según la tabla establecida en el
Apartado B del citado Anexo IV, acumulada para el mes en el que se efectúe el pago. (Expresión "
tabla establecida en el Apartado C del citado Anexo IV
", sustituida por la expresión " ...
según la tabla establecida
en el Apartado B del citado Anexo IV
por art. 1° pto. 2 de la Resolución General N° 2529/2008 de la AFIP B.O.
8/1/2009. Vigencia: a partir del día de su publicación en el Boletín Oficial, inclusive, y surtirán efecto a partir del
período fiscal 2009, inclusive.)
2. Al resultado determinado en el punto precedente, se le restarán —de corresponder y en la oportunidad que se
fije para cada caso— los importes que de acuerdo con las normas que los establezcan, puedan computarse a
cuenta del respectivo impuesto, con las limitaciones que las mismas dispongan (7.1.).
3. El importe que se obtenga, se disminuirá en la suma de las retenciones practicadas con anterioridad en el
respectivo período fiscal y, en su caso, se incrementará con el importe correspondiente a las retenciones
efectuadas en exceso y que hubieran sido reintegradas al beneficiario.
Del procedimiento descripto podrá surgir un importe a retener o a reintegrar al beneficiario. Cuando resulte una
suma a retener, la misma no podrá ser superior a la que resulte de aplicar la alícuota máxima del gravamen,
vigente a la fecha de la retención, sobre la remuneración bruta correspondiente al pago de que se trate. (Párrafo
sustituido por art. 1º de la Resolución Nº 2507/2008 de la AFIP B.O. 20/10/2008. Vigencia: a partir del día de su
publicación en el Boletín Oficial, inclusive.)
No obstante lo dispuesto en el párrafo precedente, el agente de retención no deberá considerar el referido límite
en oportunidad de practicar la retención que corresponda a la liquidación anual, o en su caso, en la liquidación
final, previstas en el Artículo 14, excepto cuando el sujeto pasible de la retención manifieste expresamente,
mediante nota, su voluntad de que se aplique dicho límite. (Párrafo incorporado por art. 1º de la Resolución Nº
2507/2008 de la AFIP B.O. 20/10/2008. Vigencia: a partir del día de su publicación en el Boletín Oficial, inclusive.)
La retención que resulte procedente o, en su caso, la devolución de los importes retenidos en exceso, deberá
efectuarse en oportunidad de realizarse el pago que dio origen a la liquidación. El importe correspondiente deberá
estar consignado en el respectivo recibo de sueldo o comprobante equivalente, indicando en todos los casos el
período fiscal al que corresponde el mismo. (Párrafo sustituido por art. 1º de la Resolución Nº 2507/2008 de la
AFIP B.O. 20/10/2008. Vigencia: a partir del día de su publicación en el Boletín Oficial, inclusive.)
Art. 8º — En el caso en que el impuesto se encontrare a cargo del agente de retención, deberá practicarse el
acrecentamiento dispuesto por el Artículo 145, penúltimo párrafo, del Decreto Nº 1344/ 98 y sus modificaciones,
reglamentario de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones.
a) Informar al inicio de la relación laboral y, en su caso, cuando se produzcan modificaciones en los respectivos
datos, mediante la utilización del formulario de declaración jurada F. 572 o a través del sistema informático
implementado por el agente de retención, lo siguiente:
1. A la persona o entidad que ha de actuar como agente de retención, de acuerdo con lo dispuesto en los Artículos
2º y 3º:
1.1. Los conceptos e importes de las deducciones computables a que se refiere el Anexo III, informando apellido y
nombre o denominación o razón social y Clave Unica de Identificación Tributaria (C.U.I.T.) del sujeto receptor del
Cuando se trate de la deducción referida en el inciso j) del citado anexo, deberán indicarse en el inciso c) del
Rubro 3 del formulario de declaración jurada F. 572 o a través del sistema informático implementado por el
agente de retención:
1.1.1. El monto total deducible de todos los honorarios correspondientes a los servicios de asistencia sanitaria,
médica y paramédica, y
1.1.2. la Clave Unica de Identificación Tributaria (C.U.I.T.) de los prestadores de servicios intervinientes o, de
encontrarse éstos en relación de dependencia respecto de una entidad a cuyo nombre se presten los servicios
que motivan la deducción, Clave Unica de Identificación Tributaria (C.U.I.T.) de la referida entidad.
En el caso de importes que hubieran sido objeto de reintegros parciales, la acreditación de la suma no reintegrada
se efectuará mediante la liquidación que se indica en el Artículo 19, la que deberá ser conservada por el
De tratarse de la deducción indicada en el inciso l) del Anexo III, los socios protectores deberán presentar
juntamente con el formulario antes citado, una constancia de los aportes efectuados al capital social o fondo de
riesgo, emitida por la sociedad de garantía recíproca receptora de los mismos.
En caso de que el socio protector retire los fondos invertidos con anterioridad al plazo mínimo de permanencia de
DOS (2) años, previsto en el Artículo 79 de la Ley Nº 24.467 y sus modificaciones, deberá informar dicha
situación a su empleador, a efectos de que éste compute como renta gravada el monto de los aportes que
hubieran sido deducidos oportunamente.
Si al momento del retiro de los fondos, el socio protector no se encontrare en relación de dependencia, quedará
obligado a inscribirse en el impuesto —conforme a las disposiciones establecidas en la Resolución General Nº 10,
sus modificatorias y complementarias—, incorporando el monto de los aportes deducidos como ganancia gravada
En tal supuesto, la diferencia de impuesto deberá ingresarse en la fecha que se fije como vencimiento para la
presentación de la declaración jurada del período fiscal a que deba atribuirse el reintegro.
Asimismo, en ambas situaciones, corresponde que se ingresen los intereses resarcitorios previstos en la Ley Nº
11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, calculados desde la fecha de vencimiento fijada para la
presentación de la declaración jurada del período fiscal en que se practicó la deducción hasta la fecha de
vencimiento indicada en párrafo anterior o del efectivo ingreso, lo que ocurra primero.
1.2. El detalle de las personas a su cargo, de acuerdo con lo dispuesto en el Artículo 23 de la Ley de Impuesto a
las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones.
1.3. El importe total de las remuneraciones, retribuciones y cualquier otra ganancia de las comprendidas en el
Artículo 1º, que hubieran percibido en el curso del año fiscal de otras personas o entidades, así como los importes
de las deducciones imputables a las mismas, en forma discriminada por concepto. En su caso, deberán informar
en forma desagregada, los conceptos mencionados en el Apartado B del Anexo II.
1.4. Los beneficios derivados de regímenes que impliquen tratamientos preferenciales que se efectivicen
mediante deducciones.
2.1. Apellido y nombres o denominación o razón social, domicilio y Clave Unica de Identificación Tributaria
(C.U.I.T.) de la persona o entidad designada como agente de retención, de acuerdo con lo establecido en el
Las informaciones complementarias o las modificaciones de los datos consignados en el formulario de
declaración jurada F. 572 o a través del sistema informático implementado por el agente de retención, que deban
ser consideradas en el curso del período fiscal a los fines de la determinación de la obligación tributaria, deberán
suministrarse dentro del plazo de DIEZ (10) días hábiles de producidas las mismas, rectificando la declaración
jurada oportunamente presentada.
Asimismo, dentro de los DIEZ (10) días hábiles de iniciado cada período fiscal, los beneficiarios deberán informar
a los empleadores la sustitución del agente de retención, cuando ello resulte procedente de acuerdo al importe de
las ganancias abonadas durante el período fiscal anterior por los mismos, atendiendo a lo establecido en el
Lo dispuesto precedentemente, no exime al beneficiario de su obligación de informar al empleador que ha de
cesar en su actuación como agente de retención, el importe bruto de las remuneraciones percibidas de varias
personas o entidades, y sus respectivas deducciones, correspondientes al mes anterior del mismo año fiscal, a
efectos de incluir los respectivos importes que inciden en la retención, en la liquidación anual que trata el Artículo
14. Dicha obligación se cumplirá en la forma indicada en el inciso d) de este artículo.
b) Presentar al agente de retención, con anterioridad al mes de febrero o al momento de practicarse la liquidación
final —según corresponda— la siguiente documentación:
1. Con la finalidad de acreditar el importe de las percepciones practicadas por la Dirección General de Aduanas
durante el período fiscal que se liquida, de acuerdo a las previsiones de la Resolución General Nº 2281:
1.1. Nota con carácter de declaración jurada, indicando que se encuentra comprendido en la exención prevista en
el Artículo 1º, inciso a), del Decreto Nº 1344/98 y sus modificaciones, reglamentario de la Ley de Impuesto a las
Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones.
1.2. Fotocopias de la boleta de depósito y documentación respectiva, que acredite la operación de importación
efectuada y la percepción realizada por la Dirección General de Aduanas, debiendo exhibir los originales
2. Con el objeto de respaldar el impuesto sobre los créditos y débitos en cuentas bancarias y otras operatorias, a
computar durante el período fiscal que se liquida, de acuerdo con lo dispuesto en la Resolución General Nº 2111,
sus modificatorias y su complementaria:
2.1. Nota con carácter de declaración jurada, que deberá contener la fórmula del Artículo 28 "in fine" del Decreto
Nº 1397 del 12 de junio de 1979 y sus modificaciones.
c) Cumplir con las obligaciones de determinación anual e ingreso del impuesto a las ganancias en las
condiciones, plazos y formas establecidas en la Resolución General Nº 975, sus modificatorias y
complementarias, cuando:
1. El empleador —por error, omisión o cualquier otro motivo, aun cuando fuera imputable al beneficiario de las
rentas— no practicare la retención total del impuesto del período fiscal respectivo, hasta los momentos previstos
en el Artículo 14, según la liquidación de que se trate, de acuerdo con lo dispuesto en el Artículo 1º, inciso a), del
Decreto Nº 1344/98 y sus modificaciones, reglamentario de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado
en 1997 y sus modificaciones.
2. Existan conceptos no comprendidos en el Anexo III, susceptibles de ser deducidos, que quieran ser
computados en la respectiva liquidación.
3. De las declaraciones juradas realizadas en virtud del régimen de información previsto en el inciso b), punto 2.,
del Artículo 12, resulte un saldo a favor del contribuyente.
A los fines dispuestos precedentemente, el beneficiario deberá, en su caso, solicitar la inscripción y el alta en el
precitado gravamen, conforme a lo establecido en la Resolución General Nº 10, sus modificatorias y
d) Informar mensualmente al agente de retención designado, cuando perciban sueldos u otras remuneraciones
comprendidas en el Artículo 1º de varias personas o entidades, el importe bruto de las remuneraciones y sus
respectivas deducciones correspondientes al mes anterior del mismo año fiscal, incluyendo por separado aquellas
retribuciones que correspondan conforme a lo dispuesto en el Apartado B del Anexo II.
La precitada obligación se formalizará mediante presentación de copia del comprobante de liquidación de
haberes, extendido de conformidad con las previsiones de la Ley de Contrato de Trabajo o, en su defecto, a
través de una certificación emitida por el empleador.
e) Informar al agente de retención designado, mediante nota con carácter de declaración jurada, los beneficios
derivados de regímenes que impliquen tratamientos preferenciales que no se efectivicen mediante deducciones.
Dicha información deberá suministrarse al inicio de la relación laboral o, en su caso, cuando resulten computables
dichos beneficios.
Art. 12. — Los beneficiarios de las ganancias comprendidas en el presente régimen, se encuentran obligados a
informar a este Organismo:
a) Cuando hubieran percibido, en su conjunto, ganancias brutas —determinadas conforme a lo dispuesto en el
Anexo II— iguales o superiores a NOVENTA Y SEIS MIL PESOS ($ 96.000.-):
1. El detalle de sus bienes al 31 de diciembre de cada año, valuados conforme a las normas del impuesto sobre
los bienes personales que resulten aplicables a esa fecha.
b) Cuando hubieran obtenido durante el año fiscal ganancias brutas totales —determinadas según lo previsto en
el Anexo II— por un importe igual o superior a CIENTO CUARENTA Y CUATRO MIL PESOS ($ 144.000.-):
2. El total de ingresos, gastos, deducciones admitidas y retenciones sufridas, entre otros, de acuerdo con lo
previsto en la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones.
La obligación se cumplirá mediante la presentación de declaraciones juradas que se confeccionarán mediante la
utilización de la versión vigente al momento de la presentación, del programa aplicativo unificado denominado
"GANANCIAS PERSONAS FISICAS - BIENES PERSONALES".
Tratándose de la obligación prevista en el punto 2. del inciso b), el beneficiario de las rentas podrá optar por
elaborar la información a transmitir mediante el servicio denominado "REGIMEN SIMPLIFICADO GANANCIAS
PERSONAS FISICAS", cuyas características, funciones y aspectos técnicos para su uso se especifican en el
Anexo V. A tal efecto deberá contar con "Clave Fiscal", obtenida de acuerdo con lo dispuesto por las Resoluciones
Generales Nº 1345 o Nº 2239, sus respectivas modificatorias y complementarias, según corresponda.
La presentación de los formularios de declaración jurada Nros. 711 (Nuevo Modelo) y 762/A —generados de
acuerdo con lo indicado en los párrafos anteriores— se formalizará mediante el procedimiento de transferencia
electrónica de datos a través de "Internet", dispuesto por la Resolución General Nº 1345, sus modificatorias y
Las declaraciones juradas tendrán el carácter de informativas, excepto que
de ellas resulte saldo a pagar o a favor del contribuyente, y —en la medida en que los beneficiarios de las rentas
no se encuentren inscriptos en los respectivos impuestos— podrán ser presentadas hasta el día 30 junio,
inclusive, del año siguiente a aquel al cual corresponde la información que se declara.
Cuando la fecha de vencimiento indicada en el párrafo anterior coincida con día feriado o inhábil, la misma se
trasladará al día hábil inmediato siguiente.
En el caso que de las mismas surja un importe a ingresar o un saldo a favor del contribuyente, será de aplicación
lo que, para cada impuesto, se indica a continuación:
La presentación de la información dispuesta en el primer párrafo deberá ser cumplida, asimismo, por aquellos
sujetos que perciban rentas aludidas en el Artículo 1º, no sujetas a la retención prevista en este régimen por
hallarse exentas del impuesto a las ganancias.
La obligación a que se refiere el presente artículo se considerará cumplida cuando se trate de contribuyentes que
se encuentren inscriptos en los mencionados gravámenes y hayan efectuado la presentación de las
correspondientes declaraciones juradas.
Art. 13. — Los agentes de retención deberán conservar y, en su caso, exhibir cuando así lo requiera este
Organismo, la documentación respaldatoria de la determinación de las retenciones practicadas o aquella que
avale las causales por las cuales no se practicaron las mismas.
En caso de que el agente de retención opte por implementar un sistema informático, éste deberá asegurar la
autoría e inalterabilidad de los datos ingresados y se ajustará al diseño de registro que se consigna en el Anexo
a) Una liquidación anual, a los efectos de determinar la obligación definitiva de cada beneficiario que hubiera sido
pasible de retenciones, por las ganancias percibidas en el curso de cada período fiscal. Dicha liquidación deberá
ser practicada hasta el último día hábil del mes de febrero de cada año, excepto que entre el 1º de enero y la
mencionada fecha se produjera la baja o retiro del beneficiario, en cuyo caso deberá ser practicada juntamente
con la liquidación final que trata el inciso siguiente.
A tal efecto, deberán considerarse las ganancias indicadas en el Artículo 1º percibidas en el período fiscal que se
liquida, los importes correspondientes a todos los conceptos informados de acuerdo con lo establecido en el
Artículo 11, las sumas indicadas en el Artículo 23, incisos a) y c), de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto
ordenado en 1997 y sus modificaciones, y los tramos de escala dispuestos en el Artículo 90 de la mencionada ley,
que correspondan al período fiscal que se liquida. (Expresión "
el porcentaje de disminución de las sumas
indicadas en el citado Artículo 23 que fija el artículo incorporado a continuación de dicho artículo,
art. 1° pto. 3 de la Resolución General N° 2529/2008 de la AFIP B.O. 8/1/2009. Vigencia: a partir del día de su
publicación en el Boletín Oficial, inclusive, y surtirán efecto a partir del período fiscal 2009, inclusive.)
El agente de retención queda exceptuado de practicar la liquidación anual, cuando en el curso del período fiscal
comprendido en la misma se hubiere realizado, respecto del beneficiario, la liquidación final prevista en el inciso
El importe determinado en la liquidación anual, será retenido o, en su caso, reintegrado, cuando se efectúe el
próximo pago posterior o en los siguientes si no fuera suficiente, hasta el último día hábil del mes de marzo
próximo siguiente.
b) Una liquidación final, cuando se produzca la baja o retiro del beneficiario. Cuando se practique esta liquidación
deberán computarse, en la medida en que no existiera otro u otros sujetos susceptibles de actuar como agentes
de retención, los importes en concepto de ganancias no imponibles, cargas de familia y deducción especial, así
como aplicarse la escala del Artículo 90 de la ley del gravamen, consignados en las tablas incorporadas en los
Apartados A y B del Anexo IV, correspondientes al mes de diciembre. (Expresión "
consignados en las tablas
incorporadas en los Apartados A, B y C del Anexo IV
sustituida por la expresión "
incorporadas en los Apartados A y B del Anexo IV
por art. 1° pto. 4 de la Resolución General N° 2529/2008 de
la AFIP B.O. 8/1/2009. Vigencia: a partir del día de su publicación en el Boletín Oficial, inclusive, y surtirán efecto a
partir del período fiscal 2009, inclusive.)
El importe determinado en la liquidación final, será retenido o, en su caso, reintegrado, cuando se produzca el
pago a que diera origen la liquidación.
De producirse la extinción de la relación laboral y acordarse el pago en cuotas de los conceptos adeudados, se
procederá de la siguiente forma:
1. Si el pago de la totalidad de las cuotas se efectúa dentro del mismo período fiscal en que ocurrió la
desvinculación, la retención se determinará sobre el importe total de los conceptos gravados y se practicará en
oportunidad del pago de cada cuota en proporción al monto de cada una de ellas.
2. En el caso de que las cuotas se abonen en más de un período fiscal, no deberá efectuarse la liquidación final,
sino hasta que se produzca el pago de la última cuota. La retención del impuesto, hasta dicho momento, se
determinará y practicará conforme el procedimiento reglado en el Artículo 7º de la presente resolución general y
normas concordantes. Tales retenciones serán computables por los beneficiarios de las rentas, en el período fiscal
en que las mismas se efectúen.
Las liquidaciones a que se refieren los incisos precedentes serán practicadas utilizando indistintamente, a opción
del agente de retención, facsímiles del formulario de declaración jurada F. 649 por cada beneficiario, o planillados
confeccionados manualmente o mediante sistemas computadorizados.
1. El impuesto sobre los créditos y débitos en cuentas bancarias y otras operatorias que corresponda computar,
de acuerdo con las previsiones de la Resolución General Nº 2111, sus modificatorias y su complementaria.
2. El importe de las percepciones efectuadas por la Dirección General de Aduanas durante el período fiscal que
se liquida, de acuerdo con lo dispuesto en el Artículo 5º, tercer párrafo, de la Resolución General Nº 2281.
Dicha deducción procederá únicamente cuando el beneficiario se encuentre comprendido en la exención prevista
en el Artículo 1º, inciso a), del Decreto Nº 1344/98 y sus modificaciones, reglamentario de la Ley de Impuesto a
las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, y siempre que aquél no deba cumplir con la
obligación prevista en el Artículo 11, inciso c).
La referida deducción se efectuará antes que las retenciones practicadas por el período fiscal que se liquida y, en
su caso, hasta la concurrencia del impuesto determinado. Las diferencias de percepciones no imputables, estarán
sujetas a lo dispuesto en el Artículo 12, segundo párrafo, de la Resolución General Nº 2281.
Art. 15. — Los agentes de retención deberán entregar a los beneficiarios una copia del formulario de declaración
jurada F. 649 —suscripto en la forma que el mismo prevé— o facsímil del mismo, o planillados confeccionados
manualmente o por sistemas computadorizados que recepten los datos requeridos en dicho formulario, cuando:
a) Respecto de la liquidación anual: se efectúe con carácter informativo por tratarse de beneficiarios a los que no
se les hubiera practicado la retención total del gravamen sobre las remuneraciones abonadas, o a pedido del
interesado. La entrega se realizará dentro de los CINCO (5) días hábiles de formalizada la solicitud.
b) Con relación a la liquidación final: deba practicarse en el supuesto de baja o retiro. La entrega se efectuará
dentro de los CINCO (5) días hábiles de realizada la liquidación.
El beneficiario deberá entregar una fotocopia firmada de dicho formulario o facsímil o planillado, según
corresponda, a su nuevo agente de retención, exhibiendo el original para su autenticación.
Cualquiera sea el procedimiento empleado, los agentes de retención deberán conservar dichas liquidaciones en
archivo a disposición de este Organismo.
Art. 16. — Los agentes de retención deberán informar en la declaración jurada correspondiente al período fiscal
marzo de cada año, del Sistema de Control de Retenciones (SICORE) —establecido por la Resolución General
Nº 2233 y su modificatoria—, los beneficiarios a los que no les hubieran practicado la retención total del
gravamen sobre las remuneraciones abonadas, a cuyos fines deberán consignar dentro de la pantalla "Detalle de
Retenciones" del respectivo programa aplicativo:
a) En el título "Datos del Comprobante": seleccionar "Recibo de Sueldo" en el campo "Tipo", e indicar "0" en el
campo "Número".
CASOS PRACTICOS “LIQUIDACION MENSUAL”
Caso Nº 1: Gomez Emanuel
Empleado que trabajo el mes
Gomez Emanuel
PERIODO LIQUIDACION:
Administrativo A
SUELDO BASICO:
1.331,65
Sueldo x 0,5% x la antigüedad =
1.331,65 x 0,5% x 2 años =
Presentismo:
Base Cálculo Presentismo
1.381,12
x 8,33% =
Empleador: Casa El Comercial S.A.
Nº de CUIT
30-12332156-4
Rivadavia 5500
Legajo 21
Apellido y Nombre: Gomez Emanuel
Sueldo Conformado $ 1331,65
CUIL20-27500600-5
Tiques Ley 26431
1.496,16
Son Pesos Un Mil Ciento Cincuenta con 21/100
Caso Nº 2: Perez Exequiel
Empleado que trabajo parte del mes
Perez Exequiel
Sueldo Proporcional:
Sueldo /30 x 15 días Trabajados =
1.331,65 / 30 x 15
1.331,65 x 0,5% x 0 años =
Legajo 22
Apellido y Nombre: Perez Exequiel
15/08/2009 CUIL20-27500600-5
740,87
Son Pesos Quinientos Setenta y Cinco con 11/100
CASOS PRACTICOS “SUELDO ANUAL COMPLEMENTARIO”
Empleado que trabajo el semestre
Caso Nº 1: Maximiliano Rodríguez
años y tres meses
(dos) menores
REMUNERACIONES DEL SEMESTRE
Remuneraciones Abonadas:
Mejor remuneración del semestre:
SAC 4500 x 0,0833 x 6
2.250,0
C.U.I.L
ALAMADA S.A.
20-27337265-7
PERÚ 568 PISO 3 -
27.337.265
Adm. Senior
BANCO DEPOSITO
PERIODO ABONADO
LUGAR Y FECHA DE PAGO
S.A.C. JUNIO 2009
CIUDAD AUTON. BS.AS., 30 DE JUNIO DE 2009.
JUBILACION 11%
LEY 19.032 3%
CUOTA SINDICAL 2,5%
RECIBI DE LA FIRMA CUYO RUBRO SE INDICA ARRIBA EL
IMPORTE NETO DE ESTA LIQUIDACION EN PAGO DE MI REMUNERACION CORRESPONDIENTE AL PERIODO INDICADO Y DUPLICADO DE LA MISMA.
SON PESOS UN MIL OCHOCIENTOS ONCE CON 25/100.-
Caso Nº 2: Gustavo Heredia
Empleado que trabajo parte del semestre
Heredia Gustavo
SAC 3000 x 0,0833 x 6
SAC Proporcional: 1500 / 6 x 3
20-29154398-2
29.154.398
Adm. Junior
FECH. INGRE
SON PESOS SEISCIENTOS TRES CON 75/100.-
Caso Nº 3: Sergio González
Empleado que trabajo 20 días
González Sergio
SAC 2000 x 0,0833 x 6:
SAC Proporcional: 2250 / 180 x 20
20-30277586-2
30.277.586
SON PESOS OCHENTA Y NUEVE CON 44/100.-
Caso Nº 4: Marisa Brigas
Empleado que percibe una gratificación habitual
Brigas Marisa
años y 5 meses
GRATIFICACIÓN ANUAL (50% del Sueldo Básico al momento del
cobro)*:
(uno menor)
Mayo 2009 - Gratificación anual
Base de cálculo SAC 2250 / 12 + 4500 (*)
SAC 4687,50 x 0,0833 x 6:
2.343,75
* Se agrega a la mejor remuneración del semestre, la doceava parte de la gratificación.
2.343,7
1.886,72
27-28178456-5
28.178.456
SON PESOS UN MIL OCHOCIENTOS OCHENTA Y SEIS CON 72/100.-
CASOS PRACTICOS “VACACIONES”
LIQUIDACION DE VACACIONES: TRABAJADOR MENSUAL ANTIGÜEDAD MAYOR A 6 MESES
 Convenio 130/75: Categoría administrativa B
 Antigüedad en el empleo: superior a 6 meses e inferior a 5 años: le corresponden 14 días corridos de vacaciones
 Sueldo mensual: $ 1.356,52 BASICO DE CONVENIO + $ 113,05 PRESENTISMO = $ 1.469,57
 Para hallar el valor de cada día de vacaciones corresponde dividir el sueldo mensual por 25
($ 1469,57 ÷ 25 = $ 58,78 por día)
 El importe a pagar por cada día de vacación se multiplica por el número de días de vacaciones y el resultado obtenido es el importe a pagar por los 14 días.
($ 58,78
14 días = $ 822,92).
 No existen dentro de la ley de contrato de trabajo normas para liquidar el sueldo de los días que quedan del mes, por lo que proponemos el siguiente procedimiento práctico, valiéndonos de los datos de este modelo:

References: artículo 212
 artículo 89
 artículo 250
 artículo 150
 resolución 
 artículo 153

Artículo 1
 artículo 23
 Artículo 49
 Artículo 79
 artículo 79
 Artículo 79
 artículo 23
 artículo 23
 artículo 25
 artículo 90
 artículo 23
 artículo 79
 artículo 23
 artículo 45
 artículo 87
 artículo 80
 artículo 49
 artículo 93
 artículo 15
 artículo 89
 artículo 20
 artículo 20
in fine
 artículo 20
 artículo 93
 artículo 45
 artículo 79
 artículo 89
 Resolución 

Artículo 1
 Artículo 79
 resolución 
 Artículo 101
 Artículo 106
 Artículo 79
 Resolución 
 Artículo 1
 Artículo 1
 Artículo 18
 Artículo 1
 resolución 
 Artículo 18
 Artículo 14
 Resolución 
 Artículo 90
 Resolución 
 Resolución 
 Artículo 14
 Resolución 
 Resolución 
 Artículo 145
 Artículo 19
 Artículo 79
 Resolución 
 Artículo 23

Artículo 1
 Artículo
14
 Resolución 
 Artículo 1
 Resolución 
 Artículo 28
in fine
 Resolución 
 Artículo 14
 Artículo 1
 Artículo 12
 Resolución 
 Artículo 1
 Resolución 
 Artículo 1
 Artículo 1

Artículo 11
 Artículo 23
 Artículo 90
 Artículo 23
 Resolución 
 Artículo 90
 Resolución 
 Artículo 7
 resolución 
 Resolución 
 Artículo 5
 Resolución 
 Artículo 1
 Artículo 11
 Artículo 12
 Resolución 
 Resolución