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Timestamp: 2020-08-10 02:16:16+00:00

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Actualidad fiscal febrero 2020
Feb 5, 2020 | Fiscal, Publications
Ahorro fiscal de los planes de retribución flexible.
Hacienda va a poner el foco especial este año en las empresas que declaran en el Impuesto sobre Sociedades “reiteradamente” bases imponibles negativas.
Se fija el salario mínimo interprofesional (SMI) en 950€/mes para 2020.
¿Pueden los autónomos deducirse el gasto en su IRPF?
1.- Ahorro fiscal de los planes de retribución flexible.
La Ley del Impuesto sobre la Renta establece una serie de supuestos en los que determinadas rentas en especie no tienen consideración de rendimientos del trabajo, o, que teniéndolo están exentos de tributación en el IRPF, por lo que su inclusión en el convenio colectivo o en el propio contrato de trabajo puede reportar un ahorro fiscal para el trabajador:
LIRPF Artículo 42.2.a)
La puesta a disposición de los trabajadores de los cursos de actualización, capacitación o reciclaje debe realizarse teniendo en cuenta las características de los puestos de trabajado, y no puede realizarse de forma genérica o indiscriminada a toda la plantilla.
LIRPF Artículo 42.2.b)
LIRPF Artículo 42.3.a)
La entrega de productos a precios rebajados que se realicen en comedores de empresa las fórmulas indirectas de prestación del servicio con el límite de 11 euros diarios.
El Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas establece la prohibición de la acumulación de cuantías por encima del límite de los 11 euros diarios. Al respecto, la DGT entiende que la responsabilidad del cumplimiento de la prohibición de la acumulación es exigible al trabajador, por cuanto en última instancia depende de la voluntad del empleado acumular en un día las cuantías no consumidas en otros días.
CV0129-19 de 8/01/2019 (…) Si el empleado incumpliera la prohibición de acumulación de cuantías prevista en la letra b) del artículo 45.2.2º del Reglamento del Impuesto, deberá incluir en la declaración del IRPF que proceda las retribuciones en especie correspondientes a los importes acumulados. En este caso la empresa no vendrá obligada a practicar el ingreso a cuenta que hubiera correspondido.
LIRPF Artículo 42.3.b)
La prestación del servicio de primer ciclo de educación infantil a los hijos de sus trabajadores, así como la contratación, directa o indirectamente, de este servicio con terceros debidamente autorizados.
El importe de dichos pagos no dará derecho al incremento de la deducción de acuerdo con el último párrafo del artículo 81.2 de la LIRPF
LIRPF Artículo 42.3.d)
En particular, resulta de aplicación la exención a los empleados del centro educativo autorizado, tanto los que prestan servicios docentes relacionados con la enseñanza impartidos en cualquiera de los centros, incluida la enseñanza universitaria de grado y posgrado, como los trabajadores que prestan otros servicios no docentes, cuyos hijos reciben servicios de enseñanza preescolar, infantil, primaria, secundaria obligatoria, bachillerato y formación profesional.
LIRPF Artículo 42.3.c)
Las primas o cuotas satisfechas a entidades aseguradoras para la cobertura de enfermedad, del propio trabajador, pudiendo también alcanzar a su cónyuge y descendientes, con el límite de 500 euros anuales por cada persona o de 1.500 euros para cada una de ellas con discapacidad. El exceso sobre dicha cuantía constituirá retribución en especie.
La DGT considera que para que pueda resultar operativa es necesario como premisa previa que la condición de tomador del seguro —el obligado al pago de las primas o cuotas a las entidades aseguradoras— corresponda a la empresa que otorga tal retribución al trabajador: consultas V3362-13, V1404-15, V3299-16 y V0389-17, entre otras.
LIRPF artículo 42.3.e)
Las cantidades satisfechas a las entidades encargadas de prestar el servicio público de transporte colectivo de viajeros con la finalidad de favorecer el desplazamiento de los empleados entre su lugar de residencia y el centro de trabajo. La cantidad que se pueda abonar con las mismas no podrá exceder de 136,36 euros mensuales por trabajador, con el límite de 1.500 euros anuales.
LIRPF artículo 42.3.f)
La entrega a los trabajadores en activo, de forma gratuita o por precio inferior al normal de mercado, de acciones o participaciones de la propia empresa o de otras empresas del grupo de sociedades, en la parte que no exceda, para el conjunto de las entregadas a cada trabajador, de 12.000 euros anuales, siempre que la oferta se realice en las mismas condiciones para todos los trabajadores de la empresa, grupo o subgrupos de empresa.
2.– Hacienda va a poner el foco especial este año en las empresas que declaran en el Impuesto sobre Sociedades “reiteradamente” bases imponibles negativas.
Entre las principales líneas de actuación del Plan Anual de Control Tributario y Aduanero de 2020, Hacienda pondrá el foco en los nuevos modelos de negocio altamente digitalizados, lanzará el borrador del IVA y la asistencia virtual, inspeccionará a un mayor número de grandes patrimonios y aumentará las visitas a empresas. Además se prevé un plan especial de comprobación de contribuyentes que en sus declaraciones del Impuesto sobre Sociedades presenten reiteradamente bases imponibles negativas pendientes de compensar en el futuro por el riesgo a una minoración indebida de tributación.
Atención. El plan incluye la tradicional comprobación de bases imponibles negativas ya aplicadas, pero muy especialmente la revisión de aquellas que están pendientes de compensación en años siguientes. El objetivo es verificar la existencia, exactitud y origen de los saldos negativos, teniendo en cuenta que estos saldos pueden en el futuro ser compensados por las empresas que los generaron o por otras que continúen su actividad
8.- Se pretende comunicar al contribuyente los datos fiscales del Impuesto de Sociedades y de IVA (PRE-303- Servicio de ayuda para cumplimentar el modelo 303 dirigido, en principio, a las empresas incluidas en el REDEME que no sean gran empresa, es decir, no tengan volumen de operaciones superior a 6.010.121 euros).
Ver nota de prensa del Ministerio de Hacienda en relación con estas Directrices del Plan Anual de Control Tributario 2020:
3.- Se fija el salario mínimo interprofesional (SMI) en 950€/mes para 2020.
Desde el 1 de enero de 2020 las nuevas cuantías de SMI que deberán regir serán de 31,66 euros al día o 950 euros al mes, según el salario esté fijado por días o por meses. Esto quiere decir que el cómputo anual del SMI no podrá ser inferior a 13.300 euros.
Como ya sabrá por la noticias de prensa, la ministra de Trabajo y Economía Social anunció el pasado miércoles la subida del Salario Mínimo Interprofesional (SMI) hasta los 950 euros mensuales (14 pagas) en 2020, tras el acuerdo entre sindicatos y patronal. La subida, con carácter retroactivo a 1 de enero, supone un incremento del 5,5% más que en 2019, pero no alcanza los 1.000 euros mensuales que se habían barajado hasta el momento
En este sentido, el Gobierno ya ha publicado el Proyecto de Real Decreto por el que se fija el Salario Mínimo Interprofesional (SMI) para 2020, y ya solo a la espera de su aprobación y publicación en el BOE, desde el 1 de enero de 2020 las nuevas cuantías del SMI serán de 31,66 euros al día o 950 euros al mes, según el salario esté fijado por días o por meses. Esto quiere decir que el cómputo anual del SMI no podrá ser inferior a 13.300 euros.
Por tanto, las cantidades del SMI 2020 serán:
SMI día: 31,66 euros; SMI mes (14 pagas): 950 euros; SMI mes (12 pagas): 1.108 euros; SMI año: 13.300 euros
Atención. Hay que tener en cuenta que para el conocer el salario mínimo de los trabajadores a tiempo parcial habrá que calcularlo en proporción a la jornada realizada.
El Proyecto de Real Decreto reproduce las excepciones a la aplicación del SMI de otros años. Es decir, que no se aplicarán estas cuantías cuando se use el SMI en normas no estatales (autonómicas y locales) como referencia para la concesión de ayudas sociales y en las relaciones privadas. Es estos casos la referencia al SMI tendrá un valor distinto en función del momento de entrada de esa norma:
Por otro lado la subida del SMI afecta a todos los trabajadores ya que aunque en algunos casos la cuantía del salario no suba, por ser superior al SMI fijado, todos los trabajadores se benefician indirectamente por todos aquellos conceptos de su nómina que se calculen sobre la base de dicha cifra (como sería, por ejemplo, la cantidad de salario protegida y que no puede ser embargada).
En cuanto a las retribuciones en especie, el propio proyecto de Real Decreto establece que el salario mínimo se refiere exclusivamente a la retribución en dinero. Por lo tanto, el salario en especie queda fuera de ese cómputo y no puede dar lugar a una disminución de esa cuantía.
Respecto a los complementos salariales y extrasalariales, el Proyecto conserva la misma redacción que en años anteriores, con lo que no acaban de resolverse las dudas habituales sobre la absorción y compensación. Con relación a los complementos salariales a los que se refiere el art. 26.3 ET, el Proyecto establece que se adicionarán al SMI según lo establecido en los convenios colectivos y contratos de trabajo. Esto quiere decir que no son compensables ni absorbibles. Son aquellos complementos que se reciben en razón de un puesto de trabajo: como sería el plus de nocturnidad o una gratificación por cargo.
También el Proyecto de RD, con relación al art. 27.1 del ET, regula la posibilidad de absorber y compensar a través de los complementos extrasalariales la subida del SMI.
4.- ¿Pueden los autónomos deducirse el gasto en su IRPF?

References: Artículo 42
 Artículo 42
 Artículo 42
 artículo 45
 Artículo 42
 artículo 81
 Artículo 42
 Artículo 42
 artículo 42
 artículo 42
 Real Decreto 
 Real Decreto 
 Real Decreto