Source: http://www.buscoley.com/2.006/12/decreto-numero-8-593-2-006-r7-8.593-185.html
Timestamp: 2017-08-21 19:35:52+00:00

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Decreto 8.593/06 - Por el cual se reglamenta el impuesto a la renta del pequeño contribuyente, creado por la ley nº 2.421 del 5 de julio de 2004, "de reordenamiento administrativo y de adecuación fiscal".
Decreto N� 8.593 / 2.006 (archivo pdf)
Decreto N� 8.593 / 06
Asunci�n, 11 de diciembre de 2.006
Los Artículos 38 y 40 de la Ley Nº 2.421/04, que facultan al Poder Ejecutivo a determinar la fecha de entrada en vigencia de las disposiciones de dicha ley y tomar determinadas medidas para simplificar la recaudación de los tributos, respectivamente (Expediente M.H. Nº 24.658/2006)
Art. 1 : Conceptos. Para la aplicación del Impuesto a la Renta del Pequeño Contribuyente se tendrán en cuenta los conceptos, definiciones y aclaraciones indicadas en este artículo:
c) Comprobante de Venta: Documento autorizado por la Administración Tributaria para respaldar actos de compra, venta, contrataciones y prestaciones de servicios. Su timbrado, uso y documentos complementarios se rigen por los Decretos Nºs. 6.539/2005 y 8.345/2006. d) Empresa Unipersonal: Toda unidad productiva perteneciente a una persona física, en la que se utilice en forma conjunta el capital y el trabajo, propios o ajenos, en cualquier proporción, con el objeto de obtener un resultado económico, con excepción de los servicios de carácter personal.
Art. 2 : Objeto. El Impuesto grava los ingresos de fuente paraguaya provenientes de la realización de actividades comerciales, industriales o de servicios que no sean de carácter personal, obtenidos por los sujetos pasivos definidos en el Artículo 3º del presente Reglamento.
Art. 3 : Contribuyentes. Son contribuyentes del Impuesto a la Renta del Pequeño Contribuyente (IRPC):
a) Las empresas unipersonales domiciliadas en el país, siempre que sus ingresos devengados en el año civil anterior no hubieran superado el monto de cien millones, de guaraníes (G. 100.000.000.-), independientemente de la cantidad de meses en que la empresa unipersonal hubiera tenido actividad durante ese año. Los contribuyentes del Tributo Único por el ejercicio 2006, independientemente del importe de sus ingresos devengados en dicho ejercicio, serán dados de alta, de oficio, por la Administración Tributaria, en el Padrón de Contribuyentes del Impuesto a la Renta del Pequeño Contribuyente, para que cumplan las obligaciones relativas al Impuesto a partir del Ejercicio 2007; salvo que opten por inscribirse al Impuesto a las Rentas de Actividades Comerciales, Industriales o de Servicios (IRACIS). Al mismo tiempo, estos contribuyentes, en los casos en que no hubieran optado por inscribirse al IRACIS, serán dados de alta, de oficio, en el Padrón de Contribuyentes del Régimen Simplificado del Impuesto al Valor Agregado (IVA) a que se refiere el Artículo 20 de este Decreto, salvo que opten por inscribirse al régimen general de dicho Impuesto.Cuando, según su declaración anual del IRPC, un contribuyente hubiera devengado durante un determinado ejercicio ingresos en un importe superior al indicado en el primer párrafo de este inciso, dicho contribuyente será, de oficio, por la Administración Tributaria, dado de baja del Padrón de Contribuyentes del presente Impuesto y dado de alta en el del Impuesto a las Rentas de Actividades Comerciales, Industriales o de Servicios (IRACIS), debiendo cumplir con las obligaciones tributarias correspondientes al IRACIS a partir del ejercicioinmediatamente siguiente a aquel en el cual el nivel de ingresos devengados provocó este traslado. Igualmente, si este contribuyente hubiera estado acogido al Régimen Simplificado del IVA será dado de baja de este régimen y dado de alta en el régimen general del IVA a partir del 1 de mayo del ejercicio inmediatamente siguiente a aquel en el cual el nivel de ingresos devengados provocó este traslado.
Art. 4 : Contribuyentes del Impuesto a las Rentas de Actividades Comerciales, Industriales o de Servicios. No se admitirá la inscripción al IRPC de empresas unipersonales previamente inscriptas en el Impuesto a las Rentas de Actividades Comerciales, Industriales o de Servicios (IRACIS). Excepcionalmente, podrán inscribirse al IRPC, para tributar este Impuesto a partir del ejercicio 2007, las empresas unipersonales contribuyentes del IRACIS por el ejercicio 2006, siempre que sus ingresos devengados durante este año no hubieran superado el monto de cien millones de guaraníes (G. 100.000.000.-) de ingresos devengados vigentes para ese año, salvo que opten por mantenerse como contribuyente del IRACIS.
Art. 5 : Exclusión. Quienes realicen actividades de importación y/o de exportación, independientemente de que cumplan o no con lo establecido en los Incisos a) y b) del Artículo 3º de este Decreto, están excluidos del IRPC, debiendo tributar el Impuesto a las Rentas de Actividades Comerciales, Industriales o de Servicios (IRACIS) conforme a las normas que rigen dicho Impuesto. También quedan excluidas del presente Impuesto las entidades extranjeras así como sus agencias, sucursales o establecimientos en el país.
Art. 6 : Actualización del monto máximo de ingresos devengados. Cada año, a partir de 2007, antes del 15 de noviembre, la Administración Tributaria debe publicar una Resolución en la que (i) se establezca el valor actualizado, conforme al segundo párrafo del Artículo 42 de la Ley, del monto máximo de ingresos devengados vigente para ese año, o (ii) se establezca justificadamente, conforme al cuarto párrafo del Artículo 42 de la Ley, la suspensión de la actualización para ese año o la aplicación de un porcentaje inferior.
Art. 7 : Documentación. Todas las operaciones del contribuyente del presente Impuesto deberán estar respaldadas por sus respectivos comprobantes y solamente de la fe que éstos merecieran resultará su valor probatorio de aquellas.
Art. 8 : Libros de Ventas y de Compras. Los contribuyentes del presente Impuesto deben llevar Libros de Ventas y de Compras, en los que anotarán las transacciones realizadas y deberán contener los datos y requisitos que establezca la Administración. Estos registros servirán de base para la liquidación del IRPC, conforme a lo que se establece en este Decreto, así como del Impuesto al Valor Agregado (IVA), de acuerdo a las normas que rigen dicho Impuesto.
Art. 9 : Período de liquidación y nacimiento de la Obligación Tributaria. El IRPC se liquidará anualmente. El ejercicio fiscal coincidirá con el año civil, por lo que el nacimiento de la obligación tributaria del IRPC se configurará al 31 de diciembre de cada año. El criterio de imputación de los ingresos y de los gastos será el de lo devengado durante el ejercicio fiscal.
Art. 10 : Base Imponible. Para la determinación de la Base Imponible del impuesto se deberán determinar previamente la Renta Neta Real del ejercicio y la Renta Neta Presunta del mismo ejercicio, ambas necesariamente.
Art. 11 : Renta Neta Real del ejercicio. Renta Neta Real es la diferencia positiva entre los ingresos totales y los egresos totales, debidamente documentados, del ejercicio objeto de liquidación; es decir, cuando los ingresos totales del ejercicio sean mayores a los egresos totales del mismo ejercicio.
Art. 12 : Renta Neta Presunta del ejercicio. Renta Neta Presunta es el treinta por ciento (30%) de la facturación bruta anual del ejercicio objeto de liquidación. A este efecto, se entiende por facturación bruta anual la suma de los importes devengados durante el ejercicio por las ventas de bienes o prestaciones de servicios, excluido el IVA, registradas en el Libro de Ventas.
Art. 13 : Determinación del Impuesto. El Impuesto a pagar será el monto que resulte de aplicar la Tasa del diez por ciento (10%) sobre la Base Imponible determinada conforme a los artículos precedentes.
Art. 14 : Cese o clausura de actividades. Los Contribuyentes que decidan concluir definitivamente sus actividades gravadas por el presente Impuesto, deberán así comunicarlo a la Administración Tributaria mediante la presentación de una Declaración Jurada de Cierre, con el pago del Impuesto generado hasta la fecha de cese o clausura.El Contribuyente estará obligado a conservar durante el término de la prescripción los libros, registros y documentos relativos al Impuesto y a presentarlos a la autoridad tributaria cuando ésta así lo determine.En lo demás, se aplicarán las disposiciones que dicte la Administración Tributaria.
Art. 15 : Transferencias. En los casos de transferencias de empresas, el vendedor deberá liquidar y pagar el Impuesto por el tiempo transcurrido hasta el momento de la efectiva entrega del establecimiento, a partir del cual el comprador será el responsable por el Impuesto.
Art. 16 : Anticipos. Junto con la Declaración Jurada del Impuesto al Valor Agregado (IVA), el contribuyente deberá ingresar al Fisco, en concepto de anticipo a cuenta del IRPC que corresponda tributar al finalizar el ejercicio, el cincuenta por ciento (50%) del importe que resulte de aplicar la Tasa del diez por ciento (10%) sobre la Renta Neta Real del período de declaración del IVA. Para el cumplimiento de estas obligaciones, el Contribuyente deberá emplear los Formularios de Declaración Jurada de los referidos tributos y las boletas de pago correspondientes que al efecto habilite la Administración Tributaria.
Art. 17 : Renta Neta Real del período. Renta Neta Real del período es la diferencia positiva entre los ingresos totales y los egresos totales, debidamente documentados, del período objeto de liquidación; es decir, cuando los ingresos totales del período sean mayores a los egresos totales del mismo período.
Cuando los ingresos totales sean iguales o inferiores a los egresos totales, la Renta Neta Real del período será igual a cero (0).
Art. 18 : Aplicación de los anticipos. Los montos ingresados en concepto de anticipo se deducirán del IRPC determinado al cierre del mismo ejercicio.
Art. 19 : Devolución de saldos de anticipos. En caso de clausura o cese de actividades de la empresa unipersonal, cualquier saldo por concepto de anticipos que el contribuyente tuviera a su favor le será devuelto con las formalidades que establezca la Administración Tributaria, previa aplicación por esta última, del instituto de la Compensación, si correspondiere.
Art. 20 : Régimen Simplificado para la liquidación y pago del IVA. Las empresas unipersonales contribuyentes del IRPC que no sean contribuyentes del Impuesto Selectivo al Consumo y cuyos titulares no presten además servicios personales gravados por el Impuesto al Valor Agregado (IVA), podrán optar por acogerse a un Régimen Simplificado del IVA consistente en:
Art. 21 : Régimen General. Los contribuyentes del IRPC que decidan no acogerse al Régimen Simplificado para la liquidación y pago del Impuesto al Valor Agregado (IVA) establecido en el artículo precedente, quedarán sujetos a las normas que regulan el régimen general de dicho Impuesto y del Impuesto Selectivo al Consumo (ISC), debiendo pagarsus Anticipos del IRPC mensualmente junto con la declaración jurada del IVA.
Art. 22 : Declaración Jurada. El Impuesto anual y sus anticipos deberán ser liquidados bajo declaración jurada y abonados por los contribuyentes, en los formularios y en la forma, lugar y plazo que establezca la Administración Tributaria. Las declaraciones juradas a que se refiere el párrafo precedente deberán ser presentadas, aún cuando de la liquidación correspondiente no resulte importe a pagar.
Art. 23 : Vigencia. Las disposiciones del Artículo 5º de la Ley Nº 2.421/2004 y las de este Decreto entrarán en vigencia a partir del 1 de enero de 2007.
Art. 24 : Efectos de la Vigencia en el Tributo Único y en el Impuesto al Valor Agregado. A partir de la fecha en que entren en vigencia las disposiciones del Artículo 5º de la Ley Nº 2.421/2004, conforme al artículo precedente, quedará derogado el Título 2, "Tributo Único" del Libro I de la Ley - y sus disposiciones reglamentarias - y con él la exoneración del Impuesto al Valor Agregado para las empresas unipersonales contribuyentes del Tributo Único.
Art. 25 : Disposiciones de Aplicación General. Serán de aplicación al Impuesto a la Renta del Pequeño Contribuyente las normas contenidas en el Libro V "Disposiciones de Aplicación General" de la Ley.
Art. 26 : El presente Decreto será refrendado por el Ministro de Hacienda.
Art. 27 : Comuníquese, publíquese y dése al Registro Oficial.

References: Artículo 3
 Artículo 20
 Artículo 3
 Resolución 
 Artículo 42
 Artículo 42
 Artículo 5
 Artículo 5