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Timestamp: 2020-02-19 07:29:56+00:00

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BFH, 15.04.1999 - IV R 68/98 - dejure.org
https://dejure.org/1999,490
BFH, 15.04.1999 - IV R 68/98 (https://dejure.org/1999,490)
BFH, Entscheidung vom 15.04.1999 - IV R 68/98 (https://dejure.org/1999,490)
BFH, Entscheidung vom 15. April 1999 - IV R 68/98 (https://dejure.org/1999,490)
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AO 1977 § 90, § 162; EStG § 4 Abs. 1 und 3
Finanzamt - Gewinnschätzung - Landwirt - Einnahmen-Überschußrechnung - Betriebseinnahmen - Betriebsausgaben
AO 1977 § 90, § 162; EStG § 4 Abs. 1, Abs. 3
Einkommensteuer; Schätzung nach Richtsätzen bei Gewinnermittlung nach § 4 Abs. 3 EStG
Betriebsvermögensvergleich und Einnahme-Überschussrechnung
BFH, 23.06.1999 - IV R 68/98
BFHE 188, 291
DB 1999, 1483
BStBl II 1999, 481
In der von den Beteiligten thematisierten BFH-Entscheidung vom 15. April 1999 (IV R 68/98, BStBl II 1999, 481) führte der BFH aus, dass auch bei einer Überschussrechnung nach § 4 Abs. 3 EStG die (ggf. freiwillige und im eigenen Interesse liegende) Aufbewahrung aller Belege im Regelfall auch notwendige Voraussetzung für den Schluss sei, dass die Betriebseinnahmen vollständig erfasst sind und die geltend gemachten Betriebsausgaben als durch den Betrieb veranlasst angesehen werden können.
Auch die Überschussrechnung setzt voraus, dass die Betriebseinnahmen und Betriebsausgaben durch Belege nachgewiesen werden (Urteil des Bundesfinanzhofs --BFH-- vom 15. April 1999 IV R 68/98, BFHE 188, 291, BStBl II 1999, 481;… Schmidt/Heinicke, Einkommensteuergesetz, 22. Aufl., 2003, § 4 Rz. 374 f.).
Zwar macht § 4 Abs. 3 Satz 1 EStG die Ausübung des Wahlrechts nicht von irgendwelchen Dokumentationen abhängig (BFH-Urteil vom 15. April 1999 IV R 68/98, BFHE 188, 291, BStBl II 1999, 481).
§ 22 UStG wirkt auch für die Einkommensteuer (BFH-Urteile in BFHE 188, 291, BStBl II 1999, 481, …und vom 11. August 1992 VII R 90/91, BFH/NV 1993, 346, m.w.N.).
Die rechtswirksame Ausübung des Wahlrechts zugunsten einer Gewinnermittlung nach § 4 Abs. 3 EStG wird z.B. auch nicht durch eine fehlende geordnete Belegsammlung berührt (vgl. BFH-Urteil vom 15. April 1999 IV R 68/98, BFHE 188, 291, BStBl II 1999, 481).
Das bedeutet aber nicht, dass das FA die unzulänglichen Angaben der Kläger ungeprüft zu übernehmen hat (BFH-Urteil vom 15. April 1999 IV R 68/98, BFHE 188, 291, BStBl II 1999, 481).
Die Aufbewahrung aller Belege ist im Regelfall notwendige Voraussetzung für den Schluss, dass nicht nur die geltend gemachten Betriebsausgaben als durch den Betrieb veranlasst angesehen werden, sondern auch die Betriebseinnahmen vollständig erfasst sind (vgl. BFH-Urteil vom 15. April 1999 IV R 68/98, BFHE 188, 291, BStBl II 1999, 481; BFH-Beschluss vom 7. Februar 2008 X B 189/07, juris).
BFH, 07.02.2008 - X B 189/07
Einnahmen-Überschussrechnung: Aufbewahrung der Belege, Einzelaufzeichnung von …
Auch die Überschussrechnung setzt voraus, dass die Betriebseinnahmen und Betriebsausgaben durch Belege nachgewiesen werden (BFH-Urteil vom 15. April 1999 IV R 68/98, BFHE 188, 291, BStBl II 1999, 481;… Schmidt/Heinicke, EStG, 26. Aufl., § 4 Rz 374 f.).
Die (ggf. freiwillige und im eigenen Interesse liegende) Aufbewahrung aller Belege ist im Regelfall notwendige Voraussetzung für den Schluss, dass nicht nur die geltend gemachten Betriebsausgaben als durch den Betrieb veranlasst angesehen werden, sondern auch die Betriebseinnahmen vollständig erfasst sind (vgl. BFH-Urteil in BFHE 188, 291, BStBl II 1999, 481).
Nur bei Vorlage geordneter und vollständiger Belege verdient eine Einnahmen-Überschußrechnung Vertrauen und kann für sich die Vermutung der Richtigkeit in Anspruch nehmen (BFH-Urteil in BFHE 188, 291, BStBl II 1999, 481).
Eine ordnungsgemäße Überschussrechnung setzt voraus, dass die Höhe der Betriebseinnahmen und Betriebsausgaben durch Belege nachgewiesen wird (BFH-Urteil vom 15. April 1999 IV R 68/98, BStBl II 1999, 481; BFH-Beschluss vom 7. Februar 2008 X B 189/07, juris; Urteil des FG Münster vom 23. Juni 2010 12 K 2714/06 E, U, juris).
a) Für die Einnahmen-Überschussrechnung entscheidet sich ein Steuerpflichtiger durch schlüssiges Verhalten, wenn er keine Eröffnungsbilanz und keine Buchführung einrichtet, sondern lediglich Betriebseinnahmen und Betriebsausgaben aufzeichnet oder (was der BFH ebenfalls ausreichen lässt) durch eine geordnete Sammlung von Einnahme- und Ausgabebelegen (vgl. BFH-Urteile vom 19. Oktober 2005 XI R 4/04, BFHE 211, 262, BStBl II 2006, 509; vom 15. April 1999 IV R 68/98, BFHE 188, 291, BStBl II 1999, 481; vom 13. Oktober 1989 III R 30-31/85, BFHE 159, 123, BStBl II 1990, 287;… vom 2. März 2006 IV R 32/04, BFH/NV 2006, 1457;… BFH-Beschlüsse vom 8. September 2005 IV B 107/04, BFH/NV 2006, 276; vom 13. Oktober 2006 X B 13/06, juris;… vom 14. Oktober 2003 X B 90/03, BFH/NV 2004, 220).
BFH, 31.07.2009 - VIII B 28/09
Schätzungsbefugnis bei Einnahmen-Überschuss-Rechnung - Privatnutzung von …
BFH, 09.12.2003 - IV B 68/02
BFH, 13.12.2013 - X B 46/13
Keine Revisionszulassung wegen Einwänden gegen die Richtigkeit der Schätzung von …
Grundsatz der Bewertungsstetigkeit gilt auch für Billigkeitsmaßnahmen
FG Hamburg, 09.01.2003 - VI 24/02
FG Niedersachsen, 15.02.2011 - 15 K 355/10
Schätzungsbefugnis bei hochwasserbedingtem Verlust von Unterlagen
FG Münster, 15.01.2002 - 6 K 1133/99
Gewinnermittlung nach § 13a EStG a.F.
FG München, 29.07.2014 - 7 K 3760/12
Gewinnschätzung nach der Richtsatzmethode bei Landwirten
FG Hamburg, 20.11.2006 - 2 V 194/06
Mündliche Ablehnung eines Antrages auf Aussetzung der Vollziehung als …
FG München, 02.09.1999 - 7 K 2300/97
Notwendigkeit des Nachweises für betriebliche Aufwendungen

References: § 90
 § 162
 § 4
 § 90
 § 162
 § 4
 § 4
 § 4
 § 4
 § 4

§ 22
 § 4
 § 4
 § 13