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Real Decreto 1841/1991, de 30 de diciembre, por el que se aprueba el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y se modifican otras normas tributarias
Publicado en BOE de 31 de Diciembre de 1991
Vigencia desde 01 de Enero de 1992. Revisión vigente desde 15 de Febrero de 1998
Artículo 2 Modificación de los artículos 8.º y 9.º del Real Decreto 1041/1990, de 27 de julio
Artículo 3 Modificaciones del artículo 2.º del Real Decreto 2402/1985, de 18 de diciembre
Artículo 4 Modificación del Reglamento del Impuesto sobre el Valor Añadido
Primera Atribución de competencias a la Agencia Estatal de Administración Tributaria
Segunda Endeudamiento con entidades no residentes vinculadas
Tercera Paraísos Fiscales
Segunda Eficacia derogatoria
TITULO I. HECHO IMPONIBLE
Artículo 1 Elementos patrimoniales afectos a una actividad
Artículo 2 Indemnizaciones por despido o cese del trabajador
TITULO II. DETERMINACION DE LA RENTA
CAPITULO PRIMERO. Rendimientos del trabajo
Artículo 4 Dietas por desplazamiento y gastos de viaje
Artículo 5 Reglas especiales sobre retribuciones en especie
Artículo 5 bis Grado de discapacidad a efectos de lo previsto por el artículo 28.2 de la Ley
CAPITULO II. Rendimientos del capital
SECCIÓN 1. Rendimientos del capital inmobiliario
Artículo 6 Bienes inmuebles urbanos
Artículo 7 Especificación de gastos deducibles
Artículo 8 Amortización de inmuebles arrendados
Artículo 9 Rendimiento de capital mobiliario procedentes de contratos de seguro y operaciones de capitalización
CAPITULO III. Incrementos y disminuciones de patrimonio
Artículo 10 Exención por reinversión en vivienda habitual
Artículo 11 Contratos de seguro
CAPITULO IV. Imputación de rentas
Artículo 12 Cómputo de valores a efectos de la imputación de rentas
Artículo 13 Criterios de imputación a los socios residentes
TITULO III. IMPUTACION TEMPORAL DE INGRESOS Y GASTOS
Artículo 14 Imputación temporal de ingresos y gastos. Norma general
Artículo 15 Imputación temporal propuesta por el sujeto pasivo
Artículo 16 Criterio de imputación en caso de cambio de obligación de contribuir
TITULO IV. REGIMENES DE DETERMINACION DE RENDIMIENTOS DE LAS ACTIVIDADES EMPRESARIALES Y PROFESIONALES
CAPITULO PRIMERO. Regímenes de determinación de rendimientos empresariales y profesionales
Artículo 17 Clases de regímenes
CAPITULO II. Estimación directa simplificada
Artículo 18 Ambito de aplicación
Artículo 19 Renuncia y exclusión
Artículo 20 Determinación del rendimiento neto
Artículo 21 Entidades en régimen de atribución
CAPITULO III. Estimación objetiva
Artículo 22 Ambito de aplicación
Artículo 23 Renuncia al régimen de estimación objetiva
Artículo 24 Exclusión del régimen de estimación objetiva
Artículo 25 Incrementos y disminuciones de patrimonio
Artículo 26 Incompatibilidad con la estimación directa
Artículo 27 Coordinación con el Impuesto sobre el Valor Añadido
Artículo 28 Determinación del rendimiento neto
Artículo 29 Actividades independientes
Artículo 30 Entidades en régimen de atribución
TITULO V. DEDUCCIONES DE LA CUOTA
Artículo 31 Grado de invalidez que da derecho a deducción en la cuota
Artículo 32 Deducción por gastos de enfermedad
Artículo 33 Cuentas vivienda
Artículo 34 Concepto de vivienda habitual
Artículo 35 Adquisición de vivienda
Artículo 36 Deducción por dividendos
Artículo 37 Ingresos obtenidos en Ceuta y Melilla
TITULO VI. GESTION DEL IMPUESTO
CAPITULO PRIMERO. Obligación de declarar
Artículo 38 Obligación de declarar
Artículo 39 Autoliquidación e ingreso
CAPITULO II. Pagos a cuenta
Artículo 40 Pagos a cuenta
SECCIÓN 1. Retenciones e ingresos a cuenta. Normas generales
Artículo 41 Retenciones e ingresos a cuenta
Artículo 42 Obligados a retener o ingresar a cuenta
Artículo 43 Rentas sujetas a retención o ingreso a cuenta
Artículo 44 Importe de la retención o ingreso a cuenta
SECCIÓN 2. Rendimientos
SUBSECCIÓN 1. Rendimientos del trabajo
Artículo 45 Retenciones sobre rendimientos del trabajo
Artículo 46 Tabla de porcentajes de retención y reglas para su aplicación
Artículo 47 Comunicaciones
SUBSECCIÓN 2. Rendimientos del capital mobiliario e inmobiliario
Artículo 48 Retenciones sobre rendimientos del capital mobiliario e inmobiliario
Artículo 49 Normas específicas de retención sobre rendimientos explícitos
Artículo 50 Normas específicas de retención sobre rendimientos implícitos
SUBSECCIÓN 3. Rendimientos de actividades profesionales y empresariales
Artículo 51 Retenciones sobre rendimientos de actividades profesionales y empresariales
SUBSECCIÓN 4. Premios
Artículo 52 Retenciones sobre premios
SECCIÓN 3. Ingresos a cuenta
SUBSECCIÓN 1. Retribuciones en especie
Artículo 53 Ingresos a cuenta sobre retribuciones en especie del trabajo
Artículo 54 Ingresos a cuenta sobre retribuciones en especie del capital mobiliario e inmobiliario
Artículo 55 Ingresos a cuenta sobre retribuciones en especie de actividades profesionales y empresariales
SUBSECCIÓN 2. Otros ingresos a cuenta
Artículo 56 Liquidación de rendimientos explícitos del capital mobiliario
Artículo 57 Estimación de rendimientos y valoración de operaciones vinculadas
Artículo 58 Ingresos a cuenta sobre premios
SECCIÓN 4. Obligaciones del retenedor y del obligado a ingresar a cuenta
Artículo 59 Obligaciones del retenedor y del obligado a ingresar a cuenta
SECCIÓN 5. Aplicación de retenciones e ingresos a cuenta
Artículo 60 Aplicación de retenciones e ingresos a cuenta
SECCIÓN 6. Pagos fraccionados
Artículo 61 Obligados al pago fraccionado
Artículo 62 Importe del fraccionamiento
Artículo 63 Declaración e ingreso
Artículo 64 Entidades en régimen de atribución de rentas
CAPITULO III. Liquidación provisional
Artículo 65 Liquidación provisional
CAPITULO IV. Devolución de oficio
Artículo 66 Devolución de oficio
CAPITULO V. Obligaciones formales de los sujetos pasivos
Artículo 67 Obligaciones contables y registrales
CAPITULO VI. Obligaciones de las Sociedades Transparentes
Artículo 68 Obligaciones de las Sociedades Transparentes
TITULO VII. OBLIGACION REAL DE CONTRIBUIR
Artículo 69 Ambito
Artículo 70 Rentas obtenidas en España por no residentes
Artículo 71 Partidas deducibles en obligación real de contribuir sin establecimiento permanente
Artículo 72 Imposición complementaria sobre las rentas del establecimiento permanente
Artículo 73 Retenciones en la adquisición de inmuebles a no residentes
Artículo 74 Impuesto especial sobre bienes inmuebles de entidades no residentes
Artículo 75 Obligaciones
Primera Retención sobre los rendimientos del capital mobiliario en el Impuesto sobre Sociedades
Segunda Transferencia de rentas al exterior
Primera Imposición complementaria
Segunda Renuncia a la estimación objetiva
Tercera Plazo de publicación de las Ordenes de aprobación de signos, índice o módulos para el año 1992
Cuarta Normas sobre plazo de presentación de declaraciones e ingreso por sujetos pasivos no residentes que actúen sin mediación de establecimiento permanente
Quinta Tratamiento del importe obtenido en la enajenación de derechos de suscripción
RD 214/1999 de 5 Feb. (Regl. del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas)
STS 3.ª de 24 Ene. 2006 (declara la nulidad de pleno derecho del último inciso del párr. segundo del apdo. dos.2 del art. 46 del Reglamento del IRPF aprobado por RD 1841/1991 de 30 Dic.)
Inciso final del párrafo 2.º del apartado 2.2 del artículo 46 anulado por Sentencia (T.S. Sala 3.ª, Sección 2.ª) de 24 de enero de 2006 («B.O.E.» 24 septiembre 2007).
STS 3.ª de 14 Feb. 2006 (nulidad del inciso «cuando se trate de retribuciones de los miembros de los Consejos de Administración o de las Juntas que hagan sus veces el porcentaje de retención será del 40%» del art. 45.2 del RD 1841/1991 de 30 Dic.)
Apartado 2 del artículo 45 declarado nulo por Sentencia de 14 de febrero de 2006, de la Sala Tercera del Tribunal Supremo («B.O.E.» 25 septiembre).
STS, Sala 3.ª de 10 Jul. 1999 (anulación del art. 4 del RD 113/1998 de 30 Ene. De modificación de los reglamentos del IRPF y de sociedades)
Téngase en cuenta que el artículo 4 del R.D. 113/1998 , de 30 de enero, por el que se modifican determinados artículos de los Reglamentos de los Impuestos sobre la Renta de la Personas Físicas y sobre Sociedades, aprobados por R.D. 1841/1991, de 30 de diciembre, y por R.D. 537/1997, de 14 de abril, respectivamente, ha sido declarado nulo por Sentencia del Tribunal Supremo (Sala 3.ª, sección segunda), 10 jul. 1999 («B.O.E.» 8 noviembre).
STS, Sala 3.ª, de 10 de Jul. 1999 (nulidad del art. 4 del RD 113/1998 de 30 Ene. De modificación de diversos artículos. De los reglamentos del IRPF y de sociedades)
Téngase en cuenta que el artículo 4 del RD 113/1998, 30 enero, por el que se modifica la redacción del presente artículo 51, ha sido declarado nulo por Sentencia del Tribunal Supremo (Sala 3.ª), 10 jul. 1999 («B.O.E.» 18 octubre).
RD 2717/1998 de 18 Dic. (pagos a cuenta en el IRPF y modificación del Regl. del IS)
Téngase en cuenta que el artículo 40 ha sido derogado por R.D. 2717/1998, 18 diciembre («B.O.E.» 19 diciembre), por el que se regulan los pagos a cuenta en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y en el Impuesto sobre la Renta de no Residentes y se modifica el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades en materia de retenciones e ingresos a cuenta, con efectos a partir del 1 de enero de 1999. Téngase en cuenta que el artículo 41 ha sido derogado por R.D. 2717/1998, 18 diciembre («B.O.E.» 19 diciembre), por el que se regulan los pagos a cuenta en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y en el Impuesto sobre la Renta de no Residentes y se modifica el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades en materia de retenciones e ingresos a cuenta, con efectos a partir del 1 de enero de 1999. Téngase en cuenta que el artículo 42 ha sido derogado por R.D. 2717/1998, 18 diciembre («B.O.E.» 19 diciembre), por el que se regulan los pagos a cuenta en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y en el Impuesto sobre la Renta de no Residentes y se modifica el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades en materia de retenciones e ingresos a cuenta, con efectos a partir del 1 de enero de 1999. Téngase en cuenta que el artículo 45 ha sido derogado por R.D. 2717/1998, 18 diciembre («B.O.E.» 19 diciembre), por el que se regulan los pagos a cuenta en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y en el Impuesto sobre la Renta de no Residentes y se modifica el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades en materia de retenciones e ingresos a cuenta, con efectos a partir del 1 de enero de 1999. Téngase en cuenta que el artículo 46 ha sido derogado por R.D. 2717/1998, 18 diciembre («B.O.E.» 19 diciembre), por el que se regulan los pagos a cuenta en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y en el Impuesto sobre la Renta de no Residentes y se modifica el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades en materia de retenciones e ingresos a cuenta, con efectos a partir del 1 de enero de 1999. Téngase en cuenta que el artículo 47 ha sido derogado por R.D. 2717/1998, 18 diciembre («B.O.E.» 19 diciembre), por el que se regulan los pagos a cuenta en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y en el Impuesto sobre la Renta de no Residentes y se modifica el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades en materia de retenciones e ingresos a cuenta, con efectos a partir del 1 de enero de 1999. Téngase en cuenta que el artículo 48 ha sido derogado por R.D. 2717/1998, 18 diciembre («B.O.E.» 19 diciembre), por el que se regulan los pagos a cuenta en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y en el Impuesto sobre la Renta de no Residentes y se modifica el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades en materia de retenciones e ingresos a cuenta, con efectos a partir del 1 de enero de 1999. Téngase en cuenta que el artículo 49 ha sido derogado por R.D. 2717/1998, 18 diciembre («B.O.E.» 19 diciembre), por el que se regulan los pagos a cuenta en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y en el Impuesto sobre la Renta de no Residentes y se modifica el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades en materia de retenciones e ingresos a cuenta, con efectos a partir del 1 de enero de 1999. Téngase en cuenta que el artículo 50 ha sido derogado por R.D. 2717/1998, 18 diciembre («B.O.E.» 19 diciembre), por el que se regulan los pagos a cuenta en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y en el Impuesto sobre la Renta de no Residentes y se modifica el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades en materia de retenciones e ingresos a cuenta, con efectos a partir del 1 de enero de 1999. Téngase en cuenta que el artículo 51 ha sido derogado por R.D. 2717/1998, 18 diciembre («B.O.E.» 19 diciembre), por el que se regulan los pagos a cuenta en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y en el Impuesto sobre la Renta de no Residentes y se modifica el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades en materia de retenciones e ingresos a cuenta, con efectos a partir del 1 de enero de 1999. Téngase en cuenta que el artículo 52 ha sido derogado por R.D. 2717/1998, 18 diciembre («B.O.E.» 19 diciembre), por el que se regulan los pagos a cuenta en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y en el Impuesto sobre la Renta de no Residentes y se modifica el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades en materia de retenciones e ingresos a cuenta, con efectos a partir del 1 de enero de 1999. Téngase en cuenta que el artículo 53 ha sido derogado por R.D. 2717/1998, 18 diciembre («B.O.E.» 19 diciembre), por el que se regulan los pagos a cuenta en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y en el Impuesto sobre la Renta de no Residentes y se modifica el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades en materia de retenciones e ingresos a cuenta, con efectos a partir del 1 de enero de 1999. Téngase en cuenta que el artículo 54 ha sido derogado por R.D. 2717/1998, 18 diciembre («B.O.E.» 19 diciembre), por el que se regulan los pagos a cuenta en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y en el Impuesto sobre la Renta de no Residentes y se modifica el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades en materia de retenciones e ingresos a cuenta, con efectos a partir del 1 de enero de 1999. Téngase en cuenta que el artículo 55 ha sido derogado por R.D. 2717/1998, 18 diciembre («B.O.E.» 19 diciembre), por el que se regulan los pagos a cuenta en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y en el Impuesto sobre la Renta de no Residentes y se modifica el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades en materia de retenciones e ingresos a cuenta, con efectos a partir del 1 de enero de 1999. Téngase en cuenta que el artículo 56 ha sido derogado por R.D. 2717/1998, 18 diciembre («B.O.E.» 19 diciembre), por el que se regulan los pagos a cuenta en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y en el Impuesto sobre la Renta de no Residentes y se modifica el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades en materia de retenciones e ingresos a cuenta, con efectos a partir del 1 de enero de 1999. Téngase en cuenta que el artículo 58 ha sido derogado por R.D. 2717/1998, 18 diciembre («B.O.E.» 19 diciembre), por el que se regulan los pagos a cuenta en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y en el Impuesto sobre la Renta de no Residentes y se modifica el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades en materia de retenciones e ingresos a cuenta, con efectos a partir del 1 de enero de 1999. Téngase en cuenta que el artículo 59 ha sido derogado por R.D. 2717/1998, 18 diciembre («B.O.E.» 19 diciembre), por el que se regulan los pagos a cuenta en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y en el Impuesto sobre la Renta de no Residentes y se modifica el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades en materia de retenciones e ingresos a cuenta, con efectos a partir del 1 de enero de 1999. Téngase en cuenta que el artículo 60 ha sido derogado por R.D. 2717/1998, 18 diciembre («B.O.E.» 19 diciembre), por el que se regulan los pagos a cuenta en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y en el Impuesto sobre la Renta de no Residentes y se modifica el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades en materia de retenciones e ingresos a cuenta, con efectos a partir del 1 de enero de 1999. Téngase en cuenta que el artículo 61 ha sido derogado por R.D. 2717/1998, 18 diciembre («B.O.E.» 19 diciembre), por el que se regulan los pagos a cuenta en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y en el Impuesto sobre la Renta de no Residentes y se modifica el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades en materia de retenciones e ingresos a cuenta, con efectos a partir del 1 de enero de 1999. Téngase en cuenta que el artículo 62 ha sido derogado por R.D. 2717/1998, 18 diciembre («B.O.E.» 19 diciembre), por el que se regulan los pagos a cuenta en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y en el Impuesto sobre la Renta de no Residentes y se modifica el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades en materia de retenciones e ingresos a cuenta, con efectos a partir del 1 de enero de 1999. Téngase en cuenta que el artículo 63 ha sido derogado por R.D. 2717/1998, 18 diciembre («B.O.E.» 19 diciembre), por el que se regulan los pagos a cuenta en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y en el Impuesto sobre la Renta de no Residentes y se modifica el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades en materia de retenciones e ingresos a cuenta, con efectos a partir del 1 de enero de 1999. Téngase en cuenta que el artículo 64 ha sido derogado por R.D. 2717/1998, 18 diciembre («B.O.E.» 19 diciembre), por el que se regulan los pagos a cuenta en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y en el Impuesto sobre la Renta de no Residentes y se modifica el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades en materia de retenciones e ingresos a cuenta, con efectos a partir del 1 de enero de 1999. Téngase en cuenta que el artículo 43 ha sido derogado por R.D. 2717/1998, 18 diciembre («B.O.E.» 19 diciembre), por el que se regulan los pagos a cuenta en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y en el Impuesto sobre la Renta de no Residentes y se modifica el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades en materia de retenciones e ingresos a cuenta, con efectos a partir del 1 de enero de 1999.
OM 27 Mar. 1998 (tabla de amortización simplificada a aplicar por los sujetos pasivos del IRPF que ejerzan actividades empresariales o profesionales y determinen su rendimiento neto por la modalidad simplificada del régimen de estimación directa)
Véase O.M. 27 marzo 1998 («B.O.E.» 28 marzo), por la que se aprueba la Tabla de Amortización Simplificada que deberán aplicar los sujetos pasivos de Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas que ejerzan actividades empresariales o profesionales y determinen su rendimiento neto por la modalidad simplificada del régimen de estimación directa.
Artículo 67 redactado por R.D. 37/1998, 16 enero («B.O.E.» 17 enero), por el que se modifican los Reglamentos del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, del Impuesto sobre el Valor Añadido y del Impuesto General Indirecto Canario, para incorporar determinadas medidas sobre la fiscalidad de las pequeñas y medianas empresas, así como los Reales Decretos que regulan las declaraciones censales y el deber de expedir y entregar factura que incumbe a los empresarios y profesionales. Téngase en cuenta asimismo que su disposición adicional 1.ª establece: "Normas para el registro de los elementos de inmovilizado material.Los sujetos pasivos del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas que ejerzan actividades empresariales que a 31 de diciembre de 1997 no estuviesen obligados a llevar el libro registro de bienes de inversión y tuviesen afectos a su actividad elementos patrimoniales, registrarán estos elementos aplicando las siguientes reglas:1.ª Se aplicarán las normas contenidas en el apartado 1 del párrafo c) de la Orden de 4 de mayo de 1993 por la que se regula la forma de llevanza y el diligenciado de los libros-registro en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.2.ª Para el cómputo de la amortización acumulada a 31 de diciembre de 1997 se incorporará, para los períodos impositivos en que el rendimiento neto se hubiese determinado por estimación objetiva, el resultado de aplicar el coeficiente derivado del período máximo de amortización según las tablas de amortización oficialmente aprobadas, vigentes en cada momento".
OM 31 Ene. 1992 (Impuesto sobre renta, sociedades y patrimonio devengados por obligaciones reales. Normas de declaración)
Téngase en cuenta que la O.M. 29 julio 1983 ha sido derogada por O.M. 31 enero 1992 («B.O.E.» 1 febrero).
TS, Sala Tercera, de lo Contencioso-administrativo, Sección 2ª, S, 30 May. 1998 (Rec. 6560/1992)
Número 5 del artículo 10 anulado por sentencia del Tribunal Supremo 3.ª (Sección 2.ª) 30 mayo 1998.
RD 113/1998 de 30 Ene. (modificación Reglamentos del IRPF y del IS en lo referente a retenciones y otros pagos a cuenta)
Título de la subsección 2.º de la sección 2.º del capítulo II del Título VI redactado por el artículo 3 del R.D. 113/1998, 30 enero, por el que se modifican determinados artículos de los Reglamentos del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y del Impuesto sobre Sociedades referentes a retenciones y otros pagos a cuenta («B.O.E.» 31 enero).
Artículo 43 redactado por el número 2 del artículo 1 del R.D. 536/1997, 14 abril, por el que se modifican determinados artículos del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y del R.D. 505/1987, de 3 de abril, y se incorporan determinados preceptos al R.D. 765/1995, de 15 de mayo, y al R.D. 2027/1995, de 22 de diciembre («B.O.E.» 24 abril).
RD 2414/1994 de 16 Dic. (modificación del Regl. del IRPF en materia de actividades agrícolas y ganaderas, rentas no sometidas a retención o ingreso a cuenta y cuantía de los pagos fraccionados)
Artículo 43 redactado por el artículo 2 del R.D. 2414/1994, 16 diciembre, por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas en materia de actividades agrícolas y ganaderas, rentas no sometidas a retención o ingreso a cuenta y cuantía de los pagos fraccionados («B.O.E.» 20 diciembre). Título de la subsección 3.ª de la sección 2.ª del capítulo II del título VI del R.D. 2414/1994, 16 diciembre, por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas en materia de actividades agrícolas y ganaderas, rentas no sometidas a retención o ingreso a cuenta y cuantía de los pagos fraccionados («B.O.E.» 20 diciembre). Número 4 del artículo 51 redactado por el artículo 3 del R.D. 2414/1994, 16 diciembre, por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas en materia de actividades agrícolas y ganaderas, rentas no sometidas a retención o ingreso a cuenta y cuantía de los pagos fraccionados («B.O.E.» 20 diciembre). Artículo 61 redactado por el artículo 5 del R.D. 2414/1994, 16 diciembre, por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas en materia de actividades agrícolas y ganaderas, rentas no sometidas a retención o ingreso a cuenta y cuantía de los pagos fraccionados («B.O.E.» 20 diciembre). Artículo 67 redactado por el número 7 del R.D. 2414/1994, 16 diciembre, por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas en materia de actividades agrícolas y ganaderas, rentas no sometidas a retención o ingreso a cuenta y cuantía de los pagos fraccionados («B.O.E.» 20 diciembre). Artículo 62 redactado por el artículo 6 del R.D. 2414/1994, 16 diciembre, por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas en materia de actividades agrícolas y ganaderas, rentas no sometidas a retención o ingreso a cuenta y cuantía de los pagos fraccionados («B.O.E.» 20 diciembre).
29/5/1994
RD 1100/1994 de 27 May. (modificación de los arts. 5, 35 y 51 Regl. del IRPF)
Artículo 5 redactado por el artículo 1 del R.D. 1100/1994, 27 mayo, por el que se modifican los artículos 5, 35 y 51 del Reglamento sobre la Renta de las Personas Físicas («B.O.E.» 28 mayo). Artículo 51 redactado por el artículo 3 del R.D. 1100/1994, 27 mayo, por el que se modifican los artículos 5, 35 y 51 del Reglamento sobre la Renta de las Personas Físicas («B.O.E.» 28 mayo).
RD 753/1992 de 26 Jun. (modificación del Regl. del IRPF y del RD 2529/1986 de 5 Dic.)
Artículo 62 redactado por el número 3 del artículo 3 del R.D. 753/1992, 26 junio, por el que se modifican determinados preceptos del reglamento del impuesto sobre la renta de las personas físicas y del Real Decreto regulador de la declaracion o relacion anual que deben presentar los empresarios o profesionales acerca de sus operaciones con terceras personas («B.O.E.» 30 junio).
Párrafo 2º de la letra g) del número 1 del artículo 70 derogado por Ley 43/1995, 27 diciembre («B.O.E.» 28 diciembre), del Impuesto sobre Sociedades.
L 28/1992 de 24 Nov. (medidas presupuestarias y económicas urgentes)
RDL 5/1992 de 21 Jul. (medidas presupuestarias y económicas urgentes)
RD 115/1998 de 30 Ene. (modifica las tablas de porcentajes de retención a cuenta sobre los rendimientos del trabajo)
Tabla de porcentajes de retención del número 1 del artículo 46 redactada por R.D. 115/1998, 30 enero («B.O.E.» 31 enero), por el que se modifican las tablas de porcentajes de retención a cuenta sobre los rendimientos del trabajo.
Artículo 43 redactado por R.D. 113/1998, 30 enero («B.O.E.» 31 enero), por el que se modifican determinados artículos de los Reglamentos del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y del Impuesto sobre Sociedades referentes a retenciones y a otros pagos a cuenta. Artículo 45 redactado por R.D. 113/1998, 30 enero («B.O.E.» 31 enero), por el que se modifican determinados artículos de los Reglamentos del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y del Impuesto sobre Sociedades referentes a retenciones y a otros pagos a cuenta. Artículo 51 redactado por R.D. 113/1998, 30 enero («B.O.E.» 31 enero), por el que se modifican determinados artículos de los Reglamentos del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y del Impuesto sobre Sociedades referentes a retenciones y a otros pagos a cuenta. Artículo 54 redactado por R.D. 113/1998, 30 enero («B.O.E.» 31 enero), por el que se modifican determinados artículos de los Reglamentos del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y del Impuesto sobre Sociedades referentes a retenciones y a otros pagos a cuenta. Artículo 61 redactado por R.D. 113/1998, 30 enero («B.O.E.» 31 enero), por el que se modifican determinados artículos de los Reglamentos del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y del Impuesto sobre Sociedades referentes a retenciones y a otros pagos a cuenta. Artículo 62 redactado por R.D. 113/1998, 30 enero («B.O.E.» 31 enero), por el que se modifican determinados artículos de los Reglamentos del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y del Impuesto sobre Sociedades referentes a retenciones y a otros pagos a cuenta.
Artículo 17 redactado por R.D. 37/1998, 16 enero («B.O.E.» 17 enero), por el que se modifican los Reglamentos del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, del Impuesto sobre el Valor Añadido y del Impuesto General Indirecto Canario, para incorporar determinadas medidas sobre la fiscalidad de las pequeñas y medianas empresas, así como los Reales Decretos que regulan las declaraciones censales y el deber de expedir y entregar factura que incumbe a los empresarios y profesionales. Artículo 18 redactado por R.D. 37/1998, 16 enero («B.O.E.» 17 enero), por el que se modifican los Reglamentos del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, del Impuesto sobre el Valor Añadido y del Impuesto General Indirecto Canario, para incorporar determinadas medidas sobre la fiscalidad de las pequeñas y medianas empresas, así como los Reales Decretos que regulan las declaraciones censales y el deber de expedir y entregar factura que incumbe a los empresarios y profesionales. Artículo 19 redactado por R.D. 37/1998, 16 enero («B.O.E.» 17 enero), por el que se modifican los Reglamentos del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, del Impuesto sobre el Valor Añadido y del Impuesto General Indirecto Canario, para incorporar determinadas medidas sobre la fiscalidad de las pequeñas y medianas empresas, así como los Reales Decretos que regulan las declaraciones censales y el deber de expedir y entregar factura que incumbe a los empresarios y profesionales. Artículo 20 redactado por R.D. 37/1998, 16 enero («B.O.E.» 17 enero), por el que se modifican los Reglamentos del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, del Impuesto sobre el Valor Añadido y del Impuesto General Indirecto Canario, para incorporar determinadas medidas sobre la fiscalidad de las pequeñas y medianas empresas, así como los Reales Decretos que regulan las declaraciones censales y el deber de expedir y entregar factura que incumbe a los empresarios y profesionales. Artículo 21 redactado por R.D. 37/1998, 16 enero («B.O.E.» 17 enero), por el que se modifican los Reglamentos del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, del Impuesto sobre el Valor Añadido y del Impuesto General Indirecto Canario, para incorporar determinadas medidas sobre la fiscalidad de las pequeñas y medianas empresas, así como los Reales Decretos que regulan las declaraciones censales y el deber de expedir y entregar factura que incumbe a los empresarios y profesionales. Artículo 22 redactado por R.D. 37/1998, 16 enero («B.O.E.» 17 enero), por el que se modifican los Reglamentos del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, del Impuesto sobre el Valor Añadido y del Impuesto General Indirecto Canario, para incorporar determinadas medidas sobre la fiscalidad de las pequeñas y medianas empresas, así como los Reales Decretos que regulan las declaraciones censales y el deber de expedir y entregar factura que incumbe a los empresarios y profesionales. Artículo 24 redactado por R.D. 37/1998, 16 enero («B.O.E.» 17 enero), por el que se modifican los Reglamentos del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, del Impuesto sobre el Valor Añadido y del Impuesto General Indirecto Canario, para incorporar determinadas medidas sobre la fiscalidad de las pequeñas y medianas empresas, así como los Reales Decretos que regulan las declaraciones censales y el deber de expedir y entregar factura que incumbe a los empresarios y profesionales. Artículo 25 redactado por R.D. 37/1998, 16 enero («B.O.E.» 17 enero), por el que se modifican los Reglamentos del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, del Impuesto sobre el Valor Añadido y del Impuesto General Indirecto Canario, para incorporar determinadas medidas sobre la fiscalidad de las pequeñas y medianas empresas, así como los Reales Decretos que regulan las declaraciones censales y el deber de expedir y entregar factura que incumbe a los empresarios y profesionales. Artículo 26 redactado por R.D. 37/1998, 16 enero («B.O.E.» 17 enero), por el que se modifican los Reglamentos del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, del Impuesto sobre el Valor Añadido y del Impuesto General Indirecto Canario, para incorporar determinadas medidas sobre la fiscalidad de las pequeñas y medianas empresas, así como los Reales Decretos que regulan las declaraciones censales y el deber de expedir y entregar factura que incumbe a los empresarios y profesionales. Artículo 27 redactado por R.D. 37/1998, 16 enero («B.O.E.» 17 enero), por el que se modifican los Reglamentos del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, del Impuesto sobre el Valor Añadido y del Impuesto General Indirecto Canario, para incorporar determinadas medidas sobre la fiscalidad de las pequeñas y medianas empresas, así como los Reales Decretos que regulan las declaraciones censales y el deber de expedir y entregar factura que incumbe a los empresarios y profesionales. Artículo 28 redactado por R.D. 37/1998, 16 enero («B.O.E.» 17 enero), por el que se modifican los Reglamentos del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, del Impuesto sobre el Valor Añadido y del Impuesto General Indirecto Canario, para incorporar determinadas medidas sobre la fiscalidad de las pequeñas y medianas empresas, así como los Reales Decretos que regulan las declaraciones censales y el deber de expedir y entregar factura que incumbe a los empresarios y profesionales. Artículo 29 redactado por R.D. 37/1998, 16 enero («B.O.E.» 17 enero), por el que se modifican los Reglamentos del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, del Impuesto sobre el Valor Añadido y del Impuesto General Indirecto Canario, para incorporar determinadas medidas sobre la fiscalidad de las pequeñas y medianas empresas, así como los Reales Decretos que regulan las declaraciones censales y el deber de expedir y entregar factura que incumbe a los empresarios y profesionales. Artículo 30 redactado por R.D. 37/1998, 16 enero («B.O.E.» 17 enero), por el que se modifican los Reglamentos del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, del Impuesto sobre el Valor Añadido y del Impuesto General Indirecto Canario, para incorporar determinadas medidas sobre la fiscalidad de las pequeñas y medianas empresas, así como los Reales Decretos que regulan las declaraciones censales y el deber de expedir y entregar factura que incumbe a los empresarios y profesionales. Artículo 63 redactado por R.D. 37/1998, 16 enero («B.O.E.» 17 enero), por el que se modifican los Reglamentos del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, del Impuesto sobre el Valor Añadido y del Impuesto General Indirecto Canario, para incorporar determinadas medidas sobre la fiscalidad de las pequeñas y medianas empresas, así como los Reales Decretos que regulan las declaraciones censales y el deber de expedir y entregar factura que incumbe a los empresarios y profesionales.
Artículo 5 redactado por R.D. 1909/1997, 19 diciembre («B.O.E.» 20 diciembre), por el que se modifican determinados artículos de los Reglamentos del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y del Impuesto sobre Sociedades, así como del Real Decreto sobre devolución de ingresos indebidos, en materia de comedores de empresa, derechos de imagen y devoluciones mediante cheque. Artículo 66 redactado por R.D. 1909/1997, 19 diciembre («B.O.E.» 20 diciembre), por el que se modifican determinados artículos de los Reglamentos del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y del Impuesto sobre Sociedades, así como del Real Decreto sobre devolución de ingresos indebidos, en materia de comedores de empresa, derechos de imagen y devoluciones mediante cheque.
Artículo 12 derogado por R.D. 536/1997, 14 abril («B.O.E.» 24 abril), por el que se modifican determinados artículos del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y del R.D. 505/1987, 3 abril, y se incorporan determinados preceptos al R.D. 765/1995, 15 mayo, y al R.D. 2027/1995, 22 diciembre. Artículo 13 derogado por R.D. 536/1997, 14 abril («B.O.E.» 24 abril), por el que se modifican determinados artículos del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y del R.D. 505/1987, 3 abril, y se incorporan determinados preceptos al R.D. 765/1995, 15 mayo, y al R.D. 2027/1995, 22 diciembre. Artículo 36 derogado por R.D. 536/1997, 14 abril («B.O.E.» 24 abril), por el que se modifican determinados artículos del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y del R.D. 505/1987, 3 abril, y se incorporan determinados preceptos al R.D. 765/1995, 15 mayo, y al R.D. 2027/1995, 22 diciembre. Artículo 41 redactado por R.D. 536/1997, 14 abril («B.O.E.» 24 abril), por el que se modifican determinados artículos del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y del R.D. 505/1987, 3 abril, y se incorporan determinados preceptos al R.D. 765/1995, 5 mayo, y al R.D. 2027/1995, 22 diciembre. Número 3 del artículo 44 derogado por R.D. 536/1997, 14 abril («B.O.E.» 24 abril), por el que se modifican determinados artículos del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y del R.D. 505/1987, 3 abril, y se incorporan determinados preceptos al R.D. 765/1995, 15 mayo, y al R.D. 2027/1995, 22 diciembre. Artículo 50 redactado por R.D. 536/1997, 14 abril («B.O.E.» 24 abril), por el que se modifican determinados artículos del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y del R.D. 505/1987, 3 abril, y se incorporan determinados preceptos al R.D. 765/1995, 5 mayo, y al R.D. 2027/1995, 22 diciembre. Artículo 57 derogado por R.D. 536/1997, 14 abril («B.O.E.» 24 abril), por el que se modifican determinados artículos del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y del R.D. 505/1987, 3 abril, y se incorporan determinados preceptos al R.D. 765/1995, 15 mayo, y al R.D. 2027/1995, 22 diciembre, con efectos a partir del 1 de enero de 1999. Número 1 del artículo 59 redactado por R.D. 536/1997, 14 abril («B.O.E.» 24 abril), por el que se modifican determinados artículos del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y del R.D. 505/1987, 3 abril, y se incorporan determinados preceptos al R.D. 765/1995, 5 mayo, y al R.D. 2027/1995, 22 diciembre. Número 2 del artículo 59 redactado por R.D. 536/1997, 14 abril («B.O.E.» 24 abril), por el que se modifican determinados artículos del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y del R.D. 505/1987, 3 abril, y se incorporan determinados preceptos al R.D. 765/1995, 5 mayo, y al R.D. 2027/1995, 22 diciembre. Número 3 del artículo 59 redactado por R.D. 536/1997, 14 abril («B.O.E.» 24 abril), por el que se modifican determinados artículos del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y del R.D. 505/1987, 3 abril, y se incorporan determinados preceptos al R.D. 765/1995, 5 mayo, y al R.D. 2027/1995, 22 diciembre. Artículo 73 redactado por R.D. 536/1997, 14 abril («B.O.E.» 24 abril), por el que se modifican determinados artículos del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y del R.D. 505/1987, 3 abril, y se incorporan determinados preceptos al R.D. 765/1995, 5 mayo, y al R.D. 2027/1995, 22 diciembre.
RD 37/1997 de 17 Ene. (modificación de tablas de porcentajes de retención a cuenta sobre rendimientos de trabajo)
Tabla de porcentajes de retención contenida en el apartado 6 del número 3 del artículo 46 redactada por R.D. 37/1997, 17 enero («B.O.E.» 18 enero), por el que se modifican las tablas de porcentajes de retención a cuenta sobre los rendimientos del trabajo. Téngase en cuenta que, según su Disposición final única, dicho R.D. 37/1997 entró en vigor el 1 de febrero de 1997.
Número 8 del artículo 4 del Anexo introducido por R.D. 385/1996, 1 marzo («B.O.E.» 14 marzo), por el que se establece el régimen retributivo e indemnizatorio del desempeño de las funciones del jurado.
RD 2189/1995 de 28 Dic. (determina el grado de discapacidad a que se refiere el art. 28.2 de la L del IRPF, se amplia a cinco años el plazo de las cuentas vivienda y se modifican las tablas de porcentajes de retención a cuenta sobre los rendimientos del trabajo y el porcentaje de retención aplicable a los penados en instituciones penitenciarias)
Artículo 5 bis introducido por R.D. 2189/1995, 28 diciembre («B.O.E.» 30 diciembre), por el que se determina el grado de discapacidad a que se refiere el artículo 28.2 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, se amplía a cinco años el plazo de las cuentas viviendas y se modifican las tablas de porcentajes de retención a cuenta sobre los rendimientos del trabajo y el porcentaje de retención aplicable a los penados en instituciones penitenciarias. Número 2 del artículo 33 redactado por R.D. 2189/1995, 28 diciembre («B.O.E.» 30 diciembre), por el que se determina el grado de discapacidad a que se refiere el artículo 28.2 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, se amplía a cinco años el plazo de las cuentas viviendas y se modifican las tablas de porcentajes de retención a cuenta sobre los rendimientos del trabajo y el porcentaje de retención aplicable a los penados en instituciones penitenciarias. Apartado 4 del número 2 del artículo 46 redactado por R.D. 2189/1995, 28 diciembre («B.O.E.» 30 diciembre), por el que se determina el grado de discapacidad a que se refiere el artículo 28.2 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, se amplía a cinco años el plazo de las cuentas viviendas y se modifican las tablas de porcentajes de retención a cuenta sobre los rendimientos del trabajo y el porcentaje de retención aplicable a los penados en instituciones penitenciarias.
RD 2025/1995 de 22 Dic. (modificación art. 22 del Regl. del IRPF y medidas para dar cumplimiento a la disp. adic. vigésima sexta de la L 42/1994 de 30 Dic., medidas fiscales, administrativas y de orden social)
RD 2539/1994 de 29 Dic. (modificación de las tablas de porcentaje de retención a cuenta sobre los rendimientos del trabajo)
Artículo 42 redactado por R.D. 2414/1994, 16 diciembre («B.O.E.» 20 diciembre), por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas en materia de actividades agrícolas y ganaderas, rentas no sometidas a retención o ingreso a cuenta y cuantía de los pagos fraccionados. Artículo 55 redactado por R.D. 2414/1994, 16 diciembre («B.O.E.» 20 diciembre), por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas en materia de actividades agrícolas y ganaderas, rentas no sometidas a retención o ingreso a cuenta y cuantía de los pagos fraccionados.
Artículo 35 redactado por R.D. 1100/1994, 27 mayo («B.O.E.» 28 mayo), por el que se modifican determinados artículos del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.
RD 120/1994 de 28 Ene. (tipo de retención de las prestaciones de protección por desempleo y modificación del art. 62 del Regl. del IRPF)
Apartado 6 del número 3 del artículo 46 introducido por R.D. 120/1994, 28 enero («B.O.E.» 29 enero), por el que se determina el tipo de retención de las prestaciones de protección por desempleo y se modifica el artículo 62 del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.
Número 4 del artículo 46 introducido por R.D. 753/1992, 26 junio («B.O.E.» 30 junio), por el que se modifican determinados preceptos del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y del R.D. regulador de la declaración o relación anual que deben presentar los empresarios o profesionales acerca de sus operaciones con terceras personas. Artículo 53 redactado por R.D. 753/1992, 26 junio («B.O.E.» 30 junio), por el que se modifican determinados preceptos del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y del R.D. regulador de la declaración o relación anual que deben presentar los empresarios o profesionales acerca de sus operaciones con terceras personas. Disposición adicional 1ª redactada por R.D. 753/1992, 26 junio («B.O.E.» 30 junio), por el que se modifican determinados preceptos del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y del R.D. regulador de la declaración o relación anual que deben presentar los empresarios o profesionales acerca de sus operaciones con terceras personas.
R.D. 1841/1991, 30 diciembre, derogado por la letra a) del número 1 de la disposición derogatoria única del R.D. 214/1999, de 5 de febrero, por el que se aprueba el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas («B.O.E.» 9 febrero), el 1 de enero de 1999.
La Ley 18/1991, de 6 de junio, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, no ha pretendido crear, como señala su Preámbulo, un tributo nuevo y radicalmente distinto del vigente hasta el 31 de diciembre de 1991. Ahora bien, esto no significa que la nueva Ley no haya afrontado de forma decidida la regulación de determinadas cuestiones con un enfoque distinto al de su predecesora, o que se haya limitado a una mera reproducción de preceptos. Muy al contrario, la Ley de 6 de junio de 1991 ha pretendido responder a las necesidades que el tiempo, los cambios sociales y el entorno internacional han impuesto.
Para ello, junto a modificaciones de institutos perfectamente conocidos desde 1979, ha introducido importantes novedades tanto sustanciales como formales, con la pretensión, entre otras, de simplificar el Impuesto. En este sentido debe destacarse la regulación precisa de ciertas cuestiones, que si bien es cierto -y la propia Ley lo reconoce- contribuye a su extensión, es indudable que redundan en un importante efecto de seguridad jurídica.
El presente Real Decreto se estructura en cuatro artículos, tres disposiciones adicionales y dos finales.
El primero de los artículos aprueba el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.
Las normas contenidas en el Reglamento del Impuesto se apoyan tanto en las remisiones específicas que la propia Ley reguladora del tributo efectúa a tal tipo de disposición, como en la habilitación general contenida en la disposición final tercera de la Ley 18/1991, de 6 de junio, y en el último párrafo de la también disposición final tercera de la Ley 61/1978, de 27 de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades. De aquí que las materias desarrolladas por el nuevo Reglamento puedan agruparse en dos campos.
En primer lugar se aborda la reglamentación de determinadas cuestiones en las cuales la Ley del Impuesto se remitió expresamente a esta norma. Entre ellas cabe citar: La diferenciación entre patrimonio empresarial o profesional y particular; las condiciones de exención de determinados premios literarios, artísticos o científicos; las dietas y asignaciones por gastos de viajes, exceptuadas de gravamen; los requisitos a cumplir en la exención por reinversión de la vivienda habitual; la completa regulación de la estimación obtejiva, que queda estructurada en dos modalidades: Una de signos, índices o módulos y otra, de coeficientes; la sistematización de los pagos a cuenta, distinguiendo entre retenciones, ingresos a cuenta y pagos fraccionados o la regulación de determinados aspectos de la obligación real de contribuir, que también resultará aplicable a los sujetos pasivos del Impuesto sobre Sociedades.
En segundo lugar, y atendiendo a su función tradicional, completa la norma legal en aquellas cuestiones en las que se ha creído conveniente una mayor precisión normativa. Entre ellas cabe citar: La precisión de la excepción a la consideración de retribuciones en especie prevista en la letra g) del artículo 26 de la Ley; la definición de bienes urbanos y la especificación de sus gastos deducibles; la complementación legal de la norma de imputación temporal de ingresos y gastos; la precisa definición de los conceptos de vivienda habitual, cuentas vivienda y adquisición de vivienda o algunos aspectos de la gestión del Impuesto.
Para ello, el Reglamento, en su estructura (títulos, capítulos, secciones y subsecciones), ha intentado acomodarse, por sencillez y en la medida de lo posible, a la sistemática de la Ley, de forma que su articulado, reproduciendo los preceptos de ésta sólo cuando resulta imprescindible, lo cual ocurre, fundamentalmente, en el caso de institutos nuevos, trata de ser el de un Reglamento de mínimos, es decir, el correspondiente a un auténtico Reglamento de desarrollo.
A lo largo de sus 75 artículos, dos disposiciones adicionales, cinco transitorias y una final, pretende cerrar el marco del Impuesto, ofreciendo soluciones puntuales a casos también puntuales.
El segundo artículo del Real Decreto modifica los artículos 8 y 9 del Real Decreto 1041/1990, de 27 de julio, por el cual se regulan las declaraciones censales que han de presentar a efectos fiscales los empresarios, los profesionales y otros obligados tributarios, con la única finalidad de que en el censo se recojan las circunstancias del sujeto pasivo en relación al régimen especial simplificado del Impuesto sobre el Valor Añadido y a la nueva estimación objetiva.
El tercer artículo del Real Decreto modifica el artículo 2 del Real Decreto 2402/1985, de 18 de diciembre, por el que se regula el deber de expedir y entregar factura que incumbe a empresarios y profesionales, con objeto de facilitar la implantación, con las menores trabas formales posibles, del nuevo sistema del régimen especial simplificado y de la estimación objetiva.
Por último, el artículo 4, da nueva redacción a los artículos 67, 93 a 103, 142, 145, 152 y 172 del Reglamento del Impuesto sobre el Valor Añadido, aprobado por Real Decreto 2028/1985, de 30 de octubre, consiguiendo así, por una parte, dar cumplimiento a una aspiración de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, la coordinación entre la estimación objetiva y el régimen especial simplificado del Impuesto sobre el Valor Añadido y, por otra, unificar, ahora tanto en el campo del régimen simplificado como en el del recargo de equivalencia, los sujetos a quienes será de aplicación.
Todo lo anterior se completa con tres disposiciones adicionales y dos disposiciones finales.
En su virtud, a propuesta del Ministro de Economía y Hacienda, de acuerdo con el dictamen del Consejo de Estado y previa deliberación del Consejo de Ministros en su reunión del día 27 de diciembre de 1991,
Aprobación del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. Se aprueba el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas que figura como Anexo al presente Real Decreto.
A partir de 1 de enero de 1992, los artículos 8.º y 9.º del Real Decreto 1041/1990, de 27 de julio, por el cual se regulan las declaraciones censales que han de presentar a efectos fiscales los empresarios, los profesionales y otros obligados tributarios, quedarán redactados como sigue:
a) La condición de Entidad exenta, a efectos del Impuesto sobre Sociedades, de acuerdo con el artículo 5.º de la Ley de este Impuesto.
d) La renuncia al método de estimación objetiva en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.
2. Este censo se formará conjuntamente con el Registro de Exportadores a que se refiere el número 4 del artículo 85 del Reglamento del Impuesto sobre el Valor Añadido, incorporándose al mismo la consideración del obligado tributario como exportador a efectos de este Impuesto.
Artículo 9 Declaración de comienzo
2. Las personas jurídicas o entidades que, sin ser empresarios o profesionales, satisfagan, abonen o adeuden rendimientos del trabajo, del capital mobiliario o de actividades profesionales, artísticas o deportivas, sujetos a retención, deberán presentar, asimismo, una declaración de alta en el censo.
3. Esta declaración permitirá comunicar a la Administración tributaria los datos recogidos tanto en los artículos 4.º a 7.º como en el apartado primero del artículo 8.º de este Real Decreto.
a) Solicitar la asignación del número de Identificación Fiscal, si no se dispusiera ya de él.
b) Presentar la declaración previa al inicio de las operaciones, a que se refiere el número 2 del artículo 46 de la Ley del Impuesto sobre el Valor Añadido.
c) Renunciar al método de estimación objetiva en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas o a los regímenes especiales simplificado o de la agricultura, ganadería y pesca del Impuesto sobre el Valor Añadido.
5. Esta declaración deberá presentarse con anterioridad al inicio de las correspondientes actividades o al nacimiento de la obligación de retener sobre los rendimientos que se satisfagan, abonen o adeuden.
A partir de 1 de enero de 1992, el artículo 2.º del Real Decreto 2402/1985, de 18 de diciembre, por el que se regula el deber de expedir y entregar factura que incumbe a empresarios y profesionales, quedará redactado como sigue:
1. Los empresarios y profesionales están obligados a expedir y entregar factura por cada una de las operaciones que realicen y a conservar copia o matriz de la misma, incluso en los casos calificados como de autoconsumo en el Impuesto sobre el Valor Añadido. Este deber incumbe incluso a los empresarios o profesionales acogidos al régimen simplificado del Impuesto sobre el Valor Añadido o al régimen de estimación objetiva en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.
b) Las operaciones exentas del Impuesto sobre el Valor Añadido, en virtud de lo establecido en el artículo 8.º de su Ley reguladora, salvo aquéllas a que se refieren los números 2.º, 3.º, 4.º, 5.º y 15, del apartado primero de dicho artículo.
d) Las que, con referencia a sectores empresariales o profesionales o Empresas determinadas, autorice el Organo competente de la Administración tributaria, con el fin de evitar perturbaciones en el desarrollo de las actividades económicas de los empresarios y profesionales.
e) Las realizadas por sujetos pasivos del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas en el ejercicio de actividades que estuvieran en régimen de estimación objetiva por signos, índices o módulos.
3. No obstante lo dispuesto en el apartado primero de este artículo, podrán incluirse en una sola factura las operaciones realizadas para un mismo destinatario en el plazo máximo de un mes natural.»
A partir de 1 de enero de 1992, los artículos 67, 93 a 103, 142, 145, 152 y 172 del Reglamento del Impuesto sobre el Valor Añadido, aprobado por Real Decreto 2028/1985, de 30 de octubre, quedarán redactados como sigue:
«Artículo 67 Régimen de deducciones en actividades diferenciadas
1. Los sujetos pasivos que realicen actividades empresariales o profesionales diferenciadas deberán aplicar con independencia el régimen de deducciones respecto de cada una de ellas.
No obstante, la opción por la aplicación de la regla de prorrata especial surtirá efectos respecto de todas las actividades realizadas por el sujeto pasivo, excepto las incluidas en los regímenes especiales simplificados, de la agricultura, ganadería y pesca o del Recargo de equivalencia.
Cuando se efectúen adquisiciones o importaciones de bienes o servicios para su utilización en común en varios sectores de actividad diferenciados será de aplicación lo establecido en el artículo 70, número 2, y siguientes de este Reglamento para determinar el porcentaje de deducción aplicable respecto de las adquisiciones de dichos bienes, computando al efecto la totalidad de las operaciones empresariales o profesionales realizadas por el sujeto pasivo.
Para el cálculo del porcentaje a que se refiere el párrafo anterior se considerará que no originan el derecho a deducir las operaciones incluidas en los regímenes especiales de la agricultura, ganadería y pesca y del Recargo de equivalencia, así como las operaciones incluidas en el régimen simplificado cuando el porcentaje de deducción haya de aplicarse a bienes distintos de los comprendidos en el artículo 98, número 7 de este Reglamento.
2. A efectos de lo dispuesto en el número anterior, se considerarán sectores de actividad empresarial o profesional diferenciados los definidos en el artículo 6, número 3, apartado 3.º de la Ley del Impuesto.
3. La Administración podrá discrecionalmente autorizar la aplicación de un régimen de deducción común al conjunto de actividades empresariales y profesionales diferenciadas realizadas por el mismo sujeto pasivo.
Lo dispuesto en el párrafo anterior no será de aplicación cuando el sujeto pasivo realice operaciones sometidas a los regímenes especiales simplificado, de la agricultura, ganadería y pesca o del recargo de equivalencia.
La solicitud se formulará ante el Organo competente de la Administración Tributaria, y se entenderá concedida, en defecto de acuerdo expreso, cuando hubiere transcurrido un mes a partir de la presentación de la correspondiente solicitud.
La autorización producirá efectos en años sucesivos en tanto no sea revocada.»
«Artículo 93 Finalidad
El régimen simplificado tendrá por objeto la determinación del importe de las cuotas del Impuesto sobre el Valor Añadido y, en su caso, del Recargo de equivalencia a ingresar por el sujeto pasivo durante cada uno de los años naturales en que dicho régimen especial sea aplicable, en relación con los sectores de su actividad comprendidos en este régimen.
Artículo 94 Extensión subjetiva
2.º Que realicen con habitualidad cualesquiera de las actividades económicas descritas en el artículo 97 de este Reglamento.
3.º Que no hayan renunciado a la aplicación del método de estimación objetiva por signos, índices o módulos del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.
4.º Que su volumen de operaciones, durante el año natural inmediatamente anterior, no hubiese excedido de cincuenta millones de pesetas para el conjunto de sus actividades empresariales o profesionales no sujetas a la aplicación del método de estimación objetiva por signos, índices o módulos del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.
Este límite no afecta a las actividades sujetas a la aplicación de este último método.
5.º Que no renuncien al mismo, sin perjuicio de lo dispuesto en el párrafo tercero del número dos de la Disposición Transitoria Quinta de la Ley 29/1991, de 16 de diciembre, de adecuación de determinados conceptos impositivos a las Directivas y Reglamentos de las Comunidades Europeas.
Artículo 95 Renuncia al régimen simplificado
1. La renuncia deberá efectuarse durante el mes de diciembre anterior al inicio del año natural en que deba surtir efecto.
Dicha renuncia podrá referirse a los sectores de las actividades de los apartados 1.º o 2.º del artículo 97 de este Reglamento; si bien cuando se refiera a los del apartado 1.º sus efectos se extenderán al conjunto de las actividades del sujeto pasivo susceptibles de acogerse al régimen simplificado.
2. La renuncia tendrá efecto para un período mínimo de tres años y se entenderá prorrogada tácitamente para cada uno de los años siguientes en que pudiera resultar aplicable el régimen simplificado, salvo que se revoque en el plazo previsto en el número anterior.
3. La renuncia así como su revocación se efectuarán de conformidad con lo previsto en el Real Decreto 1041/1990, de 27 de julio, por el cual se regulan las declaraciones censales que han de presentar, a efectos fiscales, los empresarios, los profesionales y otros obligados tributarios.
4. En caso de inicio de actividad la renuncia al régimen especial simplificado se efectuará según lo previsto en el número anterior.
5. La renuncia al régimen especial simplificado por las entidades en régimen de atribución deberá formularse por todos los socios, herederos, comuneros o partícipes.
Artículo 96 Exclusión del régimen simplificado
1.º Haber rebasado el límite de operaciones previsto en el artículo 94, apartado 4.º de este Reglamento.
2.º La renuncia al régimen simplificado, en los términos previstos en el artículo 95 anterior.
3.º El cese en el ejercicio de la actividad empresarial o sector de la misma a la que resulte aplicable el régimen simplificado.
4.º Alteración normativa del ámbito objetivo de aplicación del régimen simplificado que determine la no aplicación de dicho régimen especial a las actividades económicas realizadas por el sujeto pasivo.
5.º Haber renunciado a la aplicación del método de estimación objetiva por signos, índices o módulos del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.
2. Las circunstancias a que se refieren los apartados 1.º, 2.º y 5.º del número 1 anterior producirán efectos el año inmediato posterior a aquél en que se produzcan o, en su caso, se presente la solicitud de renuncia.
3. Cuando concurra la circunstancia a que se refiere el número 1, apartado 1.º de este artículo, el sujeto pasivo deberá comunicarlo a la Administración por el procedimiento previsto en el Real Decreto 1041/1990, de 27 de julio.
4. Si la Inspección de los Tributos comprobase, a raíz de actuaciones de comprobación o investigación de la situación tributaria del sujeto pasivo, la existencia de circunstancias determinantes de la exclusión del régimen simplificado, procederá a la oportuna regularización de la misma en régimen general.
Artículo 97 Ambito objetivo
1. El régimen simplificado se aplicará respecto de cada uno de los sectores de actividad, aisladamente considerados, que se enumeran a continuación:
1.º) Los incluidos en la modalidad de signos, índices o módulos del método de estimación objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, excepto aquéllos a los que fuese de aplicación cualquier otro de los regímenes especiales regulados en el Título Quinto de este Reglamento.
2.º) Los que se relacionan a continuación:
Agrupación, grupo o epígrafe del Impuesto sobre Actividades Económicas Actividad económica
022 Explotación intensiva de ganado ovino de cría.
023 Explotación intensiva de ganado ovino de cebo.
042.2 Producción de pollos para carne.
162 Fabricación de hielo para la venta.
231.2 y 3 Extracción de materiales de construcción (rocas, pizarras, arenas y gravas).
243.3 y 4 Fabricación de otros artículos derivados del cemento.
244 Industrias de piedra natural.
255.2 Fabricación de jabones de tocador y otros productos de perfumería y cosmética.
255.9 Fabricación de otras tintas.
314 Fabricación de productos metálicos estructurales.
383.5 Construcción de accesorios, partes y piezas sueltas de bicicletas y motocicletas.
411.2 Fabricación de aceite de oliva.
417.2 Fabricación de otros productos de molinería.
419 Industrias del pan, bollería, pastelería y galletas.
436 Acabado de textiles.
441.1 Curtición de cueros y pieles.
Fabricación de calzado, excepto el de caucho y madera.
456.1 Peletería natural.
461 Aserrado de maderas por cuenta propia.
463 Fabricación en serie de piezas de carpintería, parques y estructuras de madera para la construcción.
474.1 Impresión de textos o imágenes por cualquier procedimiento o sistema.
475.4 Encuadernación.
481.2 Recauchutado y reconstrucción de cubiertas.
491.2 Fabricación de artículos de bisuteria.
493.2 y 3 Laboratorios de revelados de placas y películas, copias y ampliaciones fotográficas.
504.4 y 7 Instalaciones de pararrayos, telefónicas, telegráficas de radio y televisión, en edificios y construcciones de cualquier clase.
642.1, 2 y 3 Elaboración de productos de charcutería.
671.3 Servicios en restaurantes de tres tenedores.
933.1 Enseñanza de conducción de vehículos terrestres.
945 Consultas y clínicas veterinarias..
963.1 Exhibición de películas cinematográficas y videos en salas de cine.
963.2 Exhibición de películas cinematográficas y videos al aire libre.
969.5 Juegos de billar, ping-pong, bolos y otros.
969.6 Salones recreativos y de juego.
Servicios de engorde de pollos para carne por cuenta ajena.
Servicio de engorde de ganado porcino por cuenta ajena.
2. Las Ordenes Ministeriales que aprueben los índices o módulos aplicables a los sectores a que se refiere el apartado 2.º) del número 1 anterior, no incluirán a aquellos que, en virtud de lo previsto en la normativa del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, se hayan incorporado en el mismo a la modalidad de signos, índices o módulos del método de estimación objetiva, respecto de los cuales se determinarán conjuntamente los rendimientos netos gravables en el Impuesto sobre la Renta y las cuotas exigibles en el Impuesto sobre el Valor Añadido.
3. La determinación de las operaciones económicas incluidas en cada uno de los sectores de actividad comprendidos en el número 1 de este artículo deberá efectuarse según las normas reguladoras del Impuesto sobre Actividades Económicas, en la medida en que resulten aplicables.
Artículo 98 Contenido del régimen simplificado
1. Los sujetos pasivos determinarán, con referencia a cada sector de actividad a que resulte aplicable este régimen especial, el importe de las cuotas a ingresar en concepto de Impuesto sobre el Valor Añadido y del recargo de equivalencia.
2. La determinación de las cuotas a que se refiere el número anterior se efectuará por el propio sujeto pasivo, mediante la imputación a su actividad económica de los índices o módulos que, con referencia concreta a cada sector de actividad y por el período de tiempo anual correspondiente, hubiese fijado el Ministro de Economía y Hacienda.
La Orden Ministerial en cuya virtud se fijen para un período determinado los módulos o índices aplicables a cada sector de actividad, contendrá las instrucciones necesarias para su adecuado cómputo.
3. La imputación inicial se efectuará por el sujeto pasivo en función de los datos que prevalezcan al tiempo de iniciarse cada período anual de aplicación del régimen especial, sin perjuicio de su regularización de acuerdo con lo dispuesto en las correspondientes Ordenes ministeriales.
Si como consecuencia de la regularización a que se refiere el párrafo anterior resultase una cantidad a ingresar inferior a la determinada por la imputación inicial de los índices o módulos, el sujeto pasivo podrá solicitar la devolución de la diferencia en la forma prevista en el artículo 84, número 2, de este Reglamento.
4. En los casos de iniciación con posterioridad al día 1 de enero o cese antes del día 31 de diciembre en las operaciones económicas de un sector de la actividad acogido a este régimen especial, los datos que sirvan de base para determinar los índices o módulos se calcularán proporcionalmente al período de tiempo en que tal sector de actividad se haya ejercitado por el sujeto pasivo durante el año natural correspondiente.
Las actividades de temporada se regirán por lo establecido en la correspondiente Orden ministerial.
5. Cuando el desarrollo de actividades empresariales a las que resulte de aplicación el régimen simplificado se viese afectado por incendios, inundaciones u otras circunstancias excepcionales que afectasen a un sector o zona determinada, el Ministro de Economía y Hacienda podrá autorizar, con carácter excepcional, la reducción de los índices o módulos.
Cuando el desarrollo de actividades empresariales a las que resulte de aplicación el régimen simplificado se viese afectado por incendios, inundaciones, hundimientos o grandes averías en el equipo industrial que supongan alteraciones graves en el desarrollo de la actividad, los interesados lo pondrán en conocimiento del Organo competente de la Administración tributaria en el plazo de treinta días a contar desde la fecha en que se produzcan, aportando las pruebas que consideren oportunas. Acreditada la efectividad de dichas alteraciones, se autorizará la reducción de los índices o módulos que proceda.
6. Los sujetos pasivos que hubiesen incurrido en omisión o falseamiento de los índices o módulos a que se refiere el número 2 anterior, estarán obligados al pago de las cuotas tributarias totales que resultasen de la aplicación del régimen simplificado, con las sanciones e intereses de demora que procedan.
7. Quedarán excluidas del régimen simplificado las siguientes operaciones:
El Impuesto sobre el Valor Añadido, satisfecho o soportado en la adquisición o importación de los bienes comprendidos en el apartado 2.º anterior, será deducible de conformidad con lo previsto en el Título Cuarto de este Reglamento.
Artículo 99 Periodificación de los ingresos
Los sujetos pasivos acogidos al régimen simplificado ingresarán en la Hacienda Pública, por lo que se refiere a las actividades a que afecte el régimen especial, una cuarta parte del importe de las cuotas a ingresar, determinadas con arreglo a lo dispuesto en el artículo anterior, durante los plazos y en la forma establecidos en el artículo 101 de este Reglamento.
Artículo 100 Obligaciones formales
1. Los sujetos pasivos acogidos a este régimen no estarán obligados a llevar registros contables en relación con el Impuesto sobre el Valor Añadido.
a) Los empresarios que realicen otras actividades a las que sean aplicables el régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca o el régimen especial del recargo de equivalencia, quienes deberán llevar el Libro Registro de facturas recibidas, anotando con la debida separación las facturas que correspondan a adquisiciones correspondientes a cada sector diferenciado de actividad, incluso las referentes al régimen simplificado.
b) Los empresarios que realicen otras actividades a las que sean aplicables el régimen general del Impuesto o cualquier otro de los regímenes especiales del mismo, distinto de los mencionados en la letra a) anterior, quienes deberán cumplir respecto de ellas las obligaciones formales establecidas con carácter general o específico en este Reglamento. En todo caso, en el Libro Registro de facturas recibidas deberán anotarse con la debida separación las facturas relativas a adquisiciones correspondientes a actividades a las que sea aplicable el régimen simplificado.
3. La obligación de emitir factura y conservar copia de las mismas se exigirá sólo cuando el adquirente actúe en calidad de empresario o profesional. En tal caso, las facturas deberán ajustarse a los requisitos establecidos reglamentariamente.
4. Asimismo, los sujetos pasivos deberán conservar las facturas recibidas de los proveedores numeradas por orden de fechas y agrupadas por trimestres.
Artículo 102 Aprobación de índices o módulos
1. Corresponde al Ministro de Economía y Hacienda la aprobación de los índices o módulos para la determinación de las cuotas tributarias en el régimen simplificado.
2. La Orden u Ordenes Ministeriales podrán referirse a un preíodo de tiempo superior al año, en cuyo caso, se determinará por separado el método de cálculo de las cuotas tributarias correspondientes a cada uno de los años comprendidos.
3. Las Ordenes ministeriales deberán publicarse en el "Boletín Oficial del Estado" antes del uno de diciembre anterior al inicio del período anual de aplicación correspondiente.
Artículo 103 Determinación del volumen de operaciones
1. A los efectos de lo dispuesto en los artículos 93 a 102 de este Reglamento, se entenderá por volumen de operaciones el importe total, excluido el propio Impuesto sobre el Valor Añadido y el recargo de equivalencia, de las entregas de bienes y prestaciones de servicios efectuadas por el sujeto pasivo durante el año natural, incluso las exentas o no sujetas al Impuesto.
No se computarán a efectos de lo dispuesto en el párrafo anterior las operaciones que correspondan a las actividades a las que sea de aplicación el método de estimación objetiva por signos, índices o módulos del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.
2. Las operaciones se entenderán realizadas cuando se produzca o, en su caso, se hubiera producido el devengo del Impuesto sobre el Valor Añadido, en aplicación de lo establecido en el artículo 23 de este Reglamento.
3. Para la determinación del volumen de operaciones no se tomarán en consideración, cuando tengan carácter ocasional respecto de las realizadas por el sujeto pasivo:
1.º Las operaciones inmobiliarias. Tendrán esta consideración las entregas de bienes inmuebles.
2.º Las operaciones financieras mencionadas en el artículo 13, número 1, apartado 18 de este Reglamento.
3.º Las entregas de bienes calificados como de inversión respecto del transmitente.
A efectos de la calificación de los bienes de inversión será de aplicación lo dispuesto en el artículo 74 de este Reglamento.»
«Artículo 142 Régimen especial del recargo de equivalencia
1.º Aquéllos a cuyas entregas o importaciones les resulte aplicable el tipo impositivo incrementado previsto en el artículo 29 de la Ley del Impuesto.
2.º Los objetos de arte originales, antigüedades y objetos de colección definidos en el artículo 122 de este Reglamento.
3.º Los bienes que hayan sido utilizados por el sujeto pasivo transmitente o por terceros con anterioridad a su transmisión.
4.º Los aparatos para la avicultura y apicultura, así como sus accesorios.
5.º Los productos petrolíferos cuya fabricación, importación o venta esté sujeta a los Impuestos Especiales.
6.º Los vehículos, sus remolques, accesorios y piezas de recambio, excepto las bicicletas, triciclos, coches para niños y sillones para inválidos.
7.º Maquinaria de uso industrial.
8.º Materiales y artículos para la construcción de edificaciones o urbanizaciones.
9.º Minerales, excepto el carbón.
10. Cintas magnetoscópicas grabadas.
11. Hierros, aceros y demás metales y sus aleaciones (no manufacturados).
3. En el supuesto de que el sujeto pasivo a quien sea de aplicación este régimen especial realizase otras actividades empresariales o profesionales sujetas al Impuesto sobre el Valor Añadido, la de comercio minorista sometida a dicho régimen especial tendrá, en todo caso, la consideración de sector diferenciado de la actividad económica, a efectos del régimen de deducciones, obligaciones formales, registrales y contables y demás peculiaridades establecidas en relación a este régimen, cualesquiera que sean los porcentajes de deducción aplicables en los demás sectores.»
«Artículo 145 Recargo de equivalencia
El Recargo de equivalencia se exigirá en las entregas de bienes muebles o semovientes sujetas y no exentas al Impuesto sobre el Valor Añadido que los empresarios efectúen a los comerciantes a que se refiere el número 1 del artículo 142, de este Reglamento, así como en las importaciones realizadas por los mismos.»
«Artículo 152 Obligaciones formales y registrales del régimen especial del recargo de equivalencia
1. Los sujetos pasivos comprendidos en el artículo 142, número 1 de este Reglamento estarán obligados a acreditar ante sus proveedores o, en su caso, ante la Aduana, el hecho de estar sometidos o no al régimen especial del recargo de equivalencia en relación con las adquisiciones o importaciones que realicen.
2. A los efectos del Impuesto sobre el Valor Añadido, los comerciantes minoristas acogidos a este régimen especial no estarán obligados a llevar ninguno de los libros registros que se indican en el artículo 164 de este Reglamento.
Se exceptúan de lo dispuesto en el párrafo anterior los sujetos pasivos que realicen otras actividades en sectores diferenciados de actividad, los cuales deberán llevar el Libro Registro de facturas recibidas a que se refiere el artículo 166 de este Reglamento, anotando con la debida separación las facturas correspondientes a cada sector de actividad diferenciado, incluso las correspondientes a este régimen especial.
3. Los referidos comerciantes minoristas tampoco estarán obligados a expedir facturas de venta ni otros documentos sustitutivos correspondientes a las operaciones por ellos realizadas en el caso de que la venta al detall se realice a personas que no tengan la consideración de sujetos pasivos del Impuesto sobre el Valor Añadido.»
«Artículo 172 Liquidación del Impuesto. Normas generales
1. Salvo lo establecido en relación con las importaciones y, en su caso, con determinados regímenes especiales del Impuesto, los sujetos pasivos deberán realizar por sí mismos la determinación de la deuda tributaria mediante declaraciones-liquidaciones ajustadas a las normas contenidas en los números siguientes.
La obligación establecida en el párrafo anterior no alcanzará a aquellos sujetos pasivos, empresarios o profesionales, que realicen exclusivamente las operaciones exentas del Impuesto comprendidas en el artículo 13 de este Reglamento.
2. Las declaraciones-liquidaciones deberán presentarse, directamente o a través de las Entidades Colaboradoras, ante el órgano competente de la Administración tributaria.
Los sujetos pasivos que opten por solicitar la devolución de los saldos a su favor existentes al término de cada año natural en virtud de lo establecido en el artículo 84, número 2 de este Reglamento, presentarán la declaración-liquidación a través de la Entidad Colaboradora situada en la provincia correspondiente a su domicilio fiscal en la que pretendan recibir el importe de la devolución. Dichas declaraciones-liquidaciones deberán llevar adheridas las etiquetas identificativas suministradas por la Administración tributaria.
Las declaraciones-liquidaciones por las que se solicite devolución con arreglo a lo dispuesto en el artículo 85 de este Reglamento se presentarán ante el órgano competente de la Administración tributaria.
No obstante, dicho período de liquidación coincidirá con el mes natural cuando se trate de los sujetos pasivos que a continuación se relacionan:
1.º Aquellos cuyo volumen de operaciones, calculado conforme a lo dispuesto en el artículo 103 de este Reglamento, hubiese excedido durante el año natural inmediato anterior de mil millones de pesetas.
2.º Los autorizados a solicitar la devolución de los saldos a su favor existentes al término de cada período de liquidación en virtud de lo dispuesto en los artículos 84, número 3 y 85 de este Reglamento, sin perjuicio de los supuestos previstos en el artículo 85, número 1, párrafo tercero.
Tratándose de sujetos pasivos que hubiesen realizado su inscripción en el Registro de Exportadores en virtud de lo establecido en el artículo 85, número 1, párrafos segundo y tercero de este Reglamento, los períodos de liquidación posteriores a aquel en que se superó la cifra de exportaciones indicada en dicho artículo coincidirán con el mes natural.
4. La declaración-liquidación deberá ajustarse al modelo que para cada supuesto se apruebe por el Ministro de Economía y Hacienda y presentarse durante los veinte primeros días naturales del mes siguiente al correspondiente período de liquidación mensual o trimestral, según proceda.
5. La declaración-liquidación será única para cada empresario o profesional, sin perjuicio de lo que se prevea por el Ministro de Economía y Hacienda en atención a las características de los regímenes especiales establecidos en el Impuesto.
No obstante, la Administración tributaria podrá autorizar la presentación conjunta, en un solo documento, de las declaraciones-liquidaciones correspondientes a diversos sujetos pasivos, en los supuestos y con los requisitos que, en cada autorización se establezcan.
6. Además de las declaraciones-liquidaciones a que se refiere el número 4 anterior, los sujetos pasivos deberán formular una declaración-resumen anual, según el modelo que apruebe el Ministro de Economía y Hacienda.
Se exceptúan de lo dispuesto en los dos párrafos anteriores los sujetos pasivos incluidos en declaraciones-liquidaciones conjuntas, los cuales deberán efectuar por separado la presentación de su declaración-resumen anual ante el órgano competente de la Administración tributaria en el plazo de los treinta primeros días naturales del mes de enero.»
Se atribuyen a la Agencia Estatal de Administración tributaria las competencias que a la Dirección General de Tributos se atribuyen en el artículo 4 del Real Decreto 669/1986, de 21 de marzo, por el que se precisa el alcance de la sustitución de determinados impuestos por el Impuesto sobre el Valor Añadido en aplicación de convenios con los Estados Unidos de América; en el artículo 2 del Real Decreto 2696/1986, de 19 de diciembre, sobre tramitación de la concesión de beneficios tributarios a las Sociedades Anónimas Laborales, en virtud de lo dispuesto en la Ley 15/1986, de 25 de abril, y en los artículos 56.3; 80.3 y 90.2,b) del Real Decreto 2631/1982, de 15 de octubre, por el que se aprueba el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades.
1. El coeficiente a que se refiere el artículo 16.9 de la Ley 61/1978, de 27 de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades, será el 2.
2. El coeficiente se aplicará sobre el valor medio del capital fiscal en el ejercicio y el resultado obtenido se comparará con el endeudamiento medio directo o indirecto remunerado habido en el ejercicio con una persona o entidad no residente en los términos a que hace referencia el artículo 16, apartados 4 y 5, de la Ley 61/1978. Los intereses correspondientes al exceso de éste sobre aquél tendrá la consideración, a efectos fiscales, de dividendos.
3. Se exceptúan de lo dispuesto en esta Disposición Adicional aquellas entidades que, por norma legal o reglamentaria, deban mantener un determinado volumen de recursos propios en relación con las inversiones realizadas y los riesgos asumidos.
A efectos de lo previsto en el apartado tres del artículo 17 de la Ley 18/1991, de 6 de junio, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, artículo 23 de la Ley 61/1978, de 27 de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades y artículo 24 de la Ley 29/1991, de 16 de diciembre, de adecuación de determinados conceptos impositivos a las Directivas y Reglamentos de las Comunidades Europeas, tendrán la consideración de paraísos fiscales los países y territorios determinados por el Real Decreto 1080/1991, de 5 de julio.
Lo dispuesto en este Real Decreto entrará en vigor el 1 de enero de 1992.
No obstante lo dispuesto en el párrafo anterior, la Disposición Adicional segunda se aplicará a los períodos impositivos que se inicien con posterioridad a 31 de diciembre de 1991.
1. A la entrada en vigor del presente Real Decreto quedarán derogadas las siguientes normas:
a) El Real Decreto 2384/1981, de 3 de agosto, por el que se aprueba el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y sus normas de desarrollo.
b) El artículo 21 del Real Decreto 2027/1985, de 23 de octubre, que desarrolla la Ley sobre Régimen Fiscal de Determinados Activos Financieros.
c) Los artículos 19 y 258 del Reglamento del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por Real Decreto 2631/1982, de 15 de octubre.
d) El Real Decreto 1203/1989, de 6 de octubre, por el que se da cumplimiento al artículo 4 del Real Decreto-Ley 5/1989, de 7 de junio, sobre medidas financieras y fiscales urgentes.
2. A la entrada en vigor del Real Decreto 1816/1991, de 20 de diciembre, sobre Transacciones Económicas con el Exterior, quedarán derogados los artículos 305 y 344 del Reglamento del Impuesto sobre Sociedades.

References: Artículo 2
 Real Decreto 

Artículo 3
 artículo 2
 Real Decreto 

Artículo 4

Artículo 1

Artículo 2

Artículo 4

Artículo 5

Artículo 5
 artículo 28

Artículo 6

Artículo 7

Artículo 8

Artículo 9

Artículo 10

Artículo 11

Artículo 12

Artículo 13

Artículo 14

Artículo 15

Artículo 16

Artículo 17

Artículo 18

Artículo 19

Artículo 20

Artículo 21

Artículo 22

Artículo 23

Artículo 24

Artículo 25

Artículo 26

Artículo 27

Artículo 28

Artículo 29

Artículo 30

Artículo 31

Artículo 32

Artículo 33

Artículo 34

Artículo 35

Artículo 36

Artículo 37

Artículo 38

Artículo 39

Artículo 40

Artículo 41

Artículo 42

Artículo 43

Artículo 44

Artículo 45

Artículo 46

Artículo 47

Artículo 48

Artículo 49

Artículo 50

Artículo 51

Artículo 52

Artículo 53

Artículo 54

Artículo 55

Artículo 56

Artículo 57

Artículo 58

Artículo 59

Artículo 60

Artículo 61

Artículo 62

Artículo 63

Artículo 64

Artículo 65

Artículo 66

Artículo 67

Artículo 68

Artículo 69

Artículo 70

Artículo 71

Artículo 72

Artículo 73

Artículo 74

Artículo 75
 artículo 46
 artículo 45
 artículo 4
 artículo 4
 artículo 51
 artículo 40
 artículo 41
 artículo 42
 artículo 45
 artículo 46
 artículo 47
 artículo 48
 artículo 49
 artículo 50
 artículo 51
 artículo 52
 artículo 53
 artículo 54
 artículo 55
 artículo 56
 artículo 58
 artículo 59
 artículo 60
 artículo 61
 artículo 62
 artículo 63
 artículo 64
 artículo 43

Artículo 67
 artículo 10
 artículo 3

Artículo 43
 artículo 1

Artículo 43
 artículo 2
 artículo 51
 artículo 3
 Artículo 61
 artículo 5
 Artículo 67
 Artículo 62
 artículo 6

Artículo 5
 artículo 1
 Artículo 51
 artículo 3

Artículo 62
 artículo 3
 Real Decreto 
 artículo 70
 artículo 46

Artículo 43
 Artículo 45
 Artículo 51
 Artículo 54
 Artículo 61
 Artículo 62

Artículo 17
 Artículo 18
 Artículo 19
 Artículo 20
 Artículo 21
 Artículo 22
 Artículo 24
 Artículo 25
 Artículo 26
 Artículo 27
 Artículo 28
 Artículo 29
 Artículo 30
 Artículo 63

Artículo 5
 Real Decreto 
 Artículo 66
 Real Decreto 

Artículo 12
 Artículo 13
 Artículo 36
 Artículo 41
 artículo 44
 Artículo 50
 Artículo 57
 artículo 59
 artículo 59
 artículo 59
 Artículo 73
 artículo 46
 artículo 4

Artículo 5
 artículo 28
 artículo 33
 artículo 28
 artículo 46
 artículo 28

Artículo 42
 Artículo 55

Artículo 35
 artículo 46
 artículo 62
 artículo 46
 Artículo 53
 Real Decreto 
 artículo 26
 Real Decreto 
 Real Decreto 
 Real Decreto 
 artículo 2
 Real Decreto 
 artículo 4
 Real Decreto 
 Real Decreto 
 artículo 5
 artículo 85

Artículo 9
 artículo 8
 artículo 46
 artículo 2
 Real Decreto 
 artículo 8
 Real Decreto 
 artículo 70
 artículo 98
 artículo 6

Artículo 94
 artículo 97

Artículo 95
 artículo 97
 Real Decreto 

Artículo 96
 artículo 94
 artículo 95
 Real Decreto 

Artículo 97

Artículo 98
 artículo 84

Artículo 99
 artículo 101

Artículo 100

Artículo 102

Artículo 103
 artículo 23
 artículo 13
 artículo 74
 artículo 29
 artículo 122
 artículo 142
 artículo 142
 artículo 164
 artículo 166
 artículo 13
 artículo 84
 artículo 85
 artículo 103
 artículo 85
 artículo 85
 artículo 4
 Real Decreto 
 artículo 2
 Real Decreto 
 Real Decreto 
 artículo 16
 artículo 16
 artículo 17
 artículo 23
 artículo 24
 Real Decreto 
 Real Decreto 
 Real Decreto 
 Real Decreto 
 artículo 21
 Real Decreto 
 Real Decreto 
 Real Decreto 
 artículo 4
 Real Decreto