Source: https://interpretacje-podatkowe.org/odszkodowania/0114-kdip3-2-4011-214-2018-2-ak
Timestamp: 2018-06-21 04:27:02+00:00

Document:
♦ › Odszkodowania › 0114-KDIP3-2.4011.214.2018.2.AK
Czy odszkodowanie uzyskane na podstawie ugody pozasądowej podlega opodatkowaniu?
Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2018 r., poz. 800, z późn. zm.) Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z dnia 24 marca 2018 r. (data wpływu 26 marca 2018 r.) oraz piśmie z dnia 7 maja 2018 r. (data wpływu 9 maja 2018 r.) stanowiącym odpowiedź na wezwanie z dnia 23 kwietnia 2018 r. Nr 0114-KDIP3-2.4011.214.2018.1.AK o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych wypłaty odszkodowania – jest nieprawidłowe.
W dniu 26 marca 2018 r. wpłynął do tutejszego organu ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych wypłaty odszkodowania.
W roku 2014 Wnioskodawca stał się posiadaczem lokalu mieszkalnego zakupionego od Spółdzielni Mieszkaniowej. W roku 2015 została zgłoszona i przyjęta za słuszną reklamacja w zakresie pękających ścian w lokalu. Przyczyną pęknięcia była i jest znajdująca się w mieszkaniu dylatacja – przechodząca przez całe mieszkanie. Od momentu zgłoszenia nieprawidłowości do grudnia 2017 r., sprzedawca poinformował Wnioskodawcę o:
Rozpoczęciu postępowania sądowego pomiędzy Spółdzielnią a pozwanym biurem projektowym w zakresie złożonej reklamacji.
Braku możliwości trwałego usunięcia zgłoszonych nieprawidłowości w postaci pękniętych ścian w lokalu, które są skutkiem przebiegającej przez mieszkanie dylatacji.
Chęci podpisania ugody pozasądowej, której przedmiotem byłoby, zwrócenie części wpłaconych przy zakupie lokalu kosztów.
Na chwilę obecną Spółdzielnia, stoi na stanowisku, że zwrócone środki w kwocie 60 000, 00 zł nie podlegają opodatkowaniu, ponieważ stanowią wyrównanie za sprzedaż lokalu z ukrytymi wadami. Występujące w lokalu usterki wiążą się także z obniżeniem jego wartości.
Pismem z dnia 23 kwietnia 2018 r. Nr KDIP3-2.4011.214.2018.1.AK wezwano Wnioskodawcę do uzupełnienia wniosku poprzez wskazanie:
co będzie stanowiło podstawę wypłaty odszkodowania - proszę wskazać na podstawie jakiego dokumentu (np. aktu, umowy) zostanie wypłacone Wnioskodawcy odszkodowanie,
przedstawienie własnego stanowiska w sprawie, adekwatnego do zadanego pytania/pytań podatkowych,
podanie wszelkich niezbędnych elementów opisu zdarzenia przyszłego mającego wpływ na wydanie interpretacji indywidualnej – bowiem Wnioskodawca załączył do wniosku załączniki (wzór ugody pozasądowej), w tym miejscu wskazać należy, iż załączone do wniosku dokumenty nie podlegają analizie i weryfikacji w ramach wydawania interpretacji indywidualnych, Organ wydając interpretację indywidualną odnosi się do przedstawionego opisu stanu faktycznego/zdarzenia przyszłego oraz stanowiska Wnioskodawcy przedstawionego we wniosku.
Pismem z dnia 7 maja 2018 r. (data wpływu 9 maja 2018 r.) Wnioskodawca w wyznaczonym terminie dokonał uzupełnienia wniosku wskazując, iż:
Zdaniem Wnioskodawcy podstawą wypłaty odszkodowania jest umowa kupna lokalu mieszkalnego od Spółdzielni propozycja ugody pozasądowej przedstawionej przez Sprzedającego Ugoda oraz wypłacone na jej podstawie pieniądze, byłyby wypłacone tytułem odszkodowania i zadośćuczynienia z tytułu wad ukrytych, niezgodności z umową oraz obniżenia wartości lokalu. Zaspokajałyby roszczenia związane z ewentualnym zmniejszeniem powierzchni lokalu w wyniku wykonania prac naprawczych. Stanowisko Wnioskodawcy zostało przedstawione poniżej.
Czy omawiana transakcja (propozycja ugody) nie podlega opodatkowaniu przez osobę fizyczną - Wnioskodawcę w zakresie zeznania podatkowego?
Zdaniem Wnioskodawcy, przedstawiona przez Spółdzielnię propozycja ugody pozasądowej nie powinna podlegać opodatkowaniu z tytułu zeznania od osoby fizycznej PIT-36 - inne źródła dochodu.
Zdaniem Wnioskodawcy zaproponowana przez Sprzedającego kwota jest odszkodowaniem oraz zadośćuczynieniem, która stanowi faktycznie zwrot cześć poniesionych kosztów zakupu mieszkania z tytułu wad ukrytych i niezgodności z umową kupna - trwałe obniżenie wartości lokalu. Sprzedający nie widzi możliwości trwałej naprawy niezgodności w postaci pęknięć ścian oraz dziury, która przebiega przez kuchnię, przedpokój oraz jeden z pokoi. Dziura znajduje się w posadzkach ,ścianach i sufitach opisywanych pomieszczeń. Omawiane uszkodzenia są wynikiem znajdującej się w mieszkaniu dylatacji i mają charakter trwały.
Zgodnie z art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. z 2018 r., poz. 200 ze zm.), opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52c oraz dochodów, od których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.
Z treści wniosku wynika, iż Wnioskodawca zakupił lokal mieszkaniowy od Spółdzielni. W roku 2015 została zgłoszona i przyjęta za słuszną reklamacja w zakresie pękających ścian w lokalu. Przyczyną pęknięcia była i jest znajdująca się w mieszkaniu dylatacja – przechodząca przez całe mieszkanie. Od momentu zgłoszenia nieprawidłowości do grudnia 2017 r., sprzedawca poinformował Wnioskodawcę o rozpoczęciu postępowania sadowego pomiędzy Spółdzielnią a pozwanym biurem projektowym w zakresie złożonej reklamacji, braku możliwości trwałego usunięcia zgłoszonych nieprawidłowości w postaci pękniętych ścian w lokalu, które są skutkiem przebiegającej przez mieszkanie dylatacji oraz chęci podpisania ugody pozasądowej, której przedmiotem byłoby, zwrócenie części wpłaconych przy zakupie lokalu kosztów.
Zauważyć należy, że ugoda jest jednym z typów umów regulowanych przez ustawę z dnia 23 kwietnia 1964 r. Kodeks cywilny (Dz. U. z 2017 r., poz. 459, z późn. zm.).
Zgodnie z art. 917 ww. ustawy, strony zawierające ugodę, czynią sobie wzajemne ustępstwa w zakresie istniejącego między nimi stosunku prawnego w tym celu, aby uchylić niepewność co do roszczeń wynikających z tego stosunku lub zapewnić ich wykonanie albo uchylić spór istniejący lub mogący powstać.
Zasady naprawienia szkody określone zostały m.in. w art. 471 ustawy Kodeks cywilny, który stanowi, iż dłużnik obowiązany jest do naprawienia szkody wynikłej z niewykonania lub nienależytego wykonania zobowiązania, chyba że niewykonanie lub nienależyte wykonanie jest następstwem okoliczności, za które dłużnik odpowiedzialności nie ponosi.
I tak, w myśl art. 21 ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych wolne od podatku dochodowego są, otrzymane odszkodowania lub zadośćuczynienia, jeżeli ich wysokość lub zasady ustalania wynikają wprost z przepisów odrębnych ustaw lub przepisów wykonawczych wydanych na podstawie tych ustaw, oraz otrzymane odszkodowania lub zadośćuczynienia, jeżeli ich wysokość lub zasady ustalania wynikają wprost z postanowień układów zbiorowych pracy, innych opartych na ustawie porozumień zbiorowych, regulaminów lub statutów, o których mowa w art. 9 § 1 ustawy z dnia 26 czerwca 1974 r. - Kodeks pracy (Dz. U. z 2016 r. poz. 1666, 2138 i 2255 oraz z 2017 r. poz. 60 i 962), z wyjątkiem:
Z literalnego brzmienia powołanych wyżej przepisów jednoznacznie wynika, że nie wszystkie odszkodowania otrzymywane przez osoby fizyczne są wolne od podatku dochodowego. Zakres zwolnienia wynikający z art. 21 ust. 1 pkt 3 ustawy obejmuje tylko odszkodowania, których wysokość lub zasady ustalania wynikają wprost z przepisów odrębnych ustaw lub przepisów wykonawczych wydanych na podstawie tych ustaw z wyjątkiem odszkodowań wymienionych w lit. a)-g) tego przepisu.
Z przedstawionego zdarzenia przyszłego wynika, iż podstawą wypłaty odszkodowania będzie umowa kupna lokalu mieszkalnego od Spółdzielni oraz propozycja ugody pozasądowej przedstawionej przez Sprzedającego. Ugoda pozasądowa oraz wypłacone na jej podstawie pieniądze, byłyby wypłacone tytułem odszkodowania i zadośćuczynienia z tytułu wad ukrytych, niezgodności z umową oraz obniżenia wartości lokalu.
Już sama okoliczność zawarcia ugody pozasądowej – bez analizowania czy omawiane odszkodowanie mieści się w kategorii odszkodowań, których wysokość lub zasady wynikają wprost z przepisów odrębnych ustaw – stosownie do art. 21 ust. 1 pkt 3 lit. g) ww. ustawy, wyklucza zwolnienie z opodatkowania otrzymanej kwoty.
W związku z powyższym, ze względu na brak możliwości objęcia opisanego we wniosku odszkodowania którymkolwiek ze zwolnień przedmiotowych należy stwierdzić, że stanowi ono przychód podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Zatem kwota odszkodowania w wysokości 60.000 zł, którą otrzyma Wnioskodawca stanowić będzie przychód w rozumieniu art. 11 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym. Przychód ten należy potraktować jako przychód z tzw. „innych źródeł”, o którym mowa w art. 20 ust. 1 ww. ustawy. Przychód ten, jako nie zwolniony z podatku dochodowego, należy wykazać w zeznaniu podatkowym za rok, w którym odszkodowanie zostało wypłacone. Zgodnie bowiem z art. 45 ust. 1 ww. ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych podatnicy są obowiązani składać urzędom skarbowym zeznanie, według ustalonego wzoru, o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty) w roku podatkowym, w terminie do dnia 30 kwietnia roku następującego po roku podatkowym, z zastrzeżeniem ust. 7 i 8.
w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług
0114-KDIP3-2.4011.214.2018.2.AK
0113-KDIPT3.4011.147.2018.2.MH | Interpretacja indywidualna

References: art. 13
 art. 14
 art. 9
 art. 21
 art. 917
 art. 471
 art. 21
 art. 9
 art. 21
 art. 21
 art. 11
 art. 20
 art. 45
 art. 5