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Timestamp: 2019-11-17 05:33:01+00:00

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Asesoramiento Empresarial || Asesoria Sevilla || Asesores Sevilla - LA CUOTA ÍNTEGRA EN EL IMPUESTO DE SOCIEDADES PARA 2011
¿Cuánto debe pagar mi empresa en el impuesto de sociedades?
El artículo 29 de la Ley del Impuesto de Sociedades regula la Cuota Íntegra, que resulta de aplicar a la Base Imponible (resultado contable del ejercicio una vez aplicadas las correcciones previstas legalmente) el tipo de gravamen correspondiente, según tipo y características de la empresa.
Podemos distinguir entre el Tipo General y Tipos Especiales.
Denominamos Tipo General de Gravamen al previsto en el artículo 28.1 y la disposición adicional 8º.1 según la redacción dada por la Ley 35/2006 y que, para 2011, será del 30%.
Denominamos Tipos Especiales de Gravamen a aquellos que la propia normativa establece y regula con otro tipo. Estos son:
TRIBUTARÁN AL 25%
Tributarán al 20 por 100,
Las sociedades cooperativas fiscalmente protegidas, excepto por lo que se refiere a los resultados extracooperativos, que tributarán al tipo general.
Tributarán al 10 por 100.
Las entidades a las que sea de aplicación el régimen fiscal establecido en la Ley 49/2002, de 23 de diciembre, de Régimen Fiscal de las Entidades sin Fines Lucrativos y de los Incentivos Fiscales al Mecenazgo.
Tributarán al tipo del 1 por 100:
a) Las sociedades de inversión de capital variable reguladas por la Ley 35/2003, de 4 de noviembre(RCL 2003, 2601), de Instituciones de Inversión Colectiva, siempre que el número de accionistas requerido sea, como mínimo, el previsto en su artículo 9.4 .
La transmisión de dichos inmuebles antes del transcurso del período mínimo a que se refiere esta letra c) determinará que la renta derivada de dicha transmisión tributará al tipo general de gravamen del impuesto. Además, la entidad estará obligada a ingresar, junto con la cuota del período impositivo correspondiente al período en el que se transmitió el bien, los importes resultantes de aplicar a las rentas correspondientes al inmueble en cada uno de los períodos impositivos anteriores en los que hubiera resultado de aplicación el régimen previsto en esta letra c), la diferencia entre el tipo general de gravamen vigente en cada período y el tipo del 1 por 100to, sin perjuicio de los intereses de demora, recargos y sanciones que, en su caso, resulten procedentes.
1ª Las inversiones en bienes inmuebles afectas a la actividad de promoción inmobiliaria no podrán superar el 20 por 100 del total del activo de la sociedad o fondo de inversión inmobiliaria.
2ª La actividad de promoción inmobiliaria y la de arrendamiento deberán ser objeto de contabilización separada para cada inmueble adquirido o promovido, con el desglose que resulte necesario para conocer la renta correspondiente a cada vivienda, local o finca registral independiente en que éstos se dividan, sin perjuicio del cómputo de las inversiones en el total del activo a efectos del porcentaje previsto en la letra c).
3ª Los inmuebles derivados de la actividad de promoción deberán permanecer arrendados u ofrecidos en arrendamiento por la sociedad o fondo de inversión inmobiliaria durante un período mínimo de siete años. Este plazo se computará desde la fecha de terminación de la construcción. A estos efectos, la terminación de la construcción del inmueble se acreditará mediante el certificado final de obra a que se refiere el artículo 6 de la Ley 38/1999, de 5 de noviembre (RCL 1999, 2799), de Ordenación de la Edificación.
e) El fondo de regulación del mercado hipotecario, establecido en el artículo 25 de la Ley 2/1981, de 25 de marzo(RCL 1981, 900 y ApNDL 8840), de regulación del mercado hipotecario.
7. Tributarán al tipo del 40 por 100 las entidades que se dediquen a la exploración, investigación y explotación de yacimientos y almacenamientos subterráneos de hidrocarburos en los términos establecidos en la Ley 34/1998, de 7 de octubre (RCL 1998, 2472 y RCL 1999, 318), del Sector de Hidrocarburos.
A las entidades que desarrollen exclusivamente la actividad de almacenamiento de hidrocarburos propiedad de terceros no les resultará aplicable el régimen especial establecido en el capítulo X del título VII de esta Ley y tributarán al tipo del 35 por 100.
ENTIDADES DE REDUCIDA DIMENSIÓN Y MICROEMPRESAS.
Estas entidades también tienen derecho a aplicar en su declaración de Impuesto de Sociedades un tipo impositivo inferior:
a-Entidades de Reducidas Dimensiones.
Tributarán con arreglo a la siguiente escala:
•Por los primeros 300.000 euros al tipo del 25%
•Por la parte restante de la Base Imponible al tipo del 30%
b-Microempresas.
•Por los primeros 120.202,41 euros al tipo del 20%
•Por la parte restante de la Base Imponible al tipo del 25%
ENTIDADES ZONA ESPECIAL DE CANARIAS
Estas Entidades, a las que resulte aplicable este régimen especial aplicarán para las operaciones comprendidas en su ámbito, el tipo especial del 4%
Aplicarán el tipo especial del 25%
También debe ser objeto de estudio, que contemplamos en otros post, por la influencia que tiene en el cálculo final de la cuota, aspectos tales como:
-Los ajustes extracontables a realizar sobre los resultados contables
-Las compensaciones de bases imponibles negativas de ejercicios anteriores
-Las bonificaciones
-Las retenciones, pagos fraccionados e ingresos a cuenta
Legislación aplicable: Texto refundido del Impuesto de Sociedades; Reglamento que desarrolla el Impuesto de Sociedades; Ley que regula el Régimen Fiscal de las Entidades sin ánimo de lucro y el Mecenazgo; Ley de régimen fiscal de las cooperativas

References: artículo 29
 artículo 28
in Fine
 artículo 9
 artículo 6
 artículo 25