Source: http://www.podnikatel.cz/clanky/pravnicke-osoby-jak-na-danove-priznani-za-rok-2008/
Timestamp: 2017-09-24 08:44:01+00:00

Document:
Právnické osoby: Jak na daňové přiznání za rok 2008 - Podnikatel.cz
Podnikatel.cz » Daně a účetnictví » Právnické osoby: Jak na daňové přiznání za rok 2008
Právnické osoby: Jak na daňové přiznání za rok 2008
Dagmar Kučerová 19. 3. 2009
V průběhu března se Podnikatel.cz věnoval zdanění fyzických osob i odvodům sociálního a zdravotního pojistného. Připomeňme si také potup při zdaňování právnických osob, a to včetně jednoduchého příkladu.
Přiznání k dani z příjmů právnických osob podávají poplatníci nejpozději do tří měsíců po uplynutí zdaňovacího období. Přiznání za rok 2008 je tedy nutné podat nejpozději do 31.3.2009. V pří­padě zpracování přiznání daňovým poradcem se lhůta prodlužuje do 30.6.2009. V tomto případě je nutné doručit příslušnému správci daně do 31.3.2009 plnou moc k zastupování daňovým poradcem.
Kdo je poplatníkem daně z příjmů právnických osob?
Podle zákona o daních z příjmů jsou poplatníkem daně z příjmů právnických osob jsou obecně ty osoby, které nejsou osobami fyzickými. Právnickými osobami jsou tedy podnikatelské subjekty zapsané v obchodním rejstříku a poplatníci, kteří nebyli zřízeni za účelem podnikání, jako jsou např. zájmová sdružení, odborové organizace, nadace, církve, náboženské společnosti a další. Čtete více: Víte, jak určit výši daně u společníka v. o. s.?
Poplatníkydaně z příjmů právnických osob je nutné rozdělit podle jejich sídla na daňové rezidenty a daňové nerezidenty. Poplatníci se sídlem nebo místem vedení společnosti v České republice zdaňují veškeré příjmy, tedy příjmy jak z tuzemska tak i ze zahraničí. Jestliže má právnická osoba sídlo společnosti v cizině, zdaní pouze příjmy z České republiky. Čtete více: „Eseróčko“ si musí od léta povinně zřídit datovou schránku
Za příjmy ze zdrojů na území České republiky se u poplatníků, kteří zde nemají své sídlo, považují také příjmy z činností vykovávaných prostřednictvím stálé provozovny.
Předmětem daně jsou podle zákona o daních z příjmů příjmy (výnosy) z veškeré činnosti a z nakládání s veškerým majetkem poplatníka. Mezi tyto příjmy patří například příjmy z prodeje majetku nebo pronájmu.
Předmětem daně naopak nejsou příjmy získané zděděním nebo darováním nemovitosti nebo movité věci, majetkového práva a další vyjmenované v § 18 zákona o daních z příjmů.
Příjmy osvobozené od daně jsou u podnikatelských subjektů například příjmy z provozování ekologických aktivit. Patří sem příjmy z malých vodních elektráren do výkonu 1 MV, větrných elektráren, tepelných čerpadel, solárních zařízení, zařízení na výrobu a energetické využití bioplynu a dřevoplynu, zařízení na výrobu elektřiny nebo tepla z biomasy. Na druhou stranu nemůže poplatník daňově uplatnit náklady spojené s dosažením těchto osvobozených příjmů. Osvobozené příjmy taxativně vyjmenovává zákon o daních z příjmů v § 19. Čtete více: Příjem z prodeje majetku je většinou osvobozen od daně
Základ daně a výpočet daňové povinnosti
Zdaňovacím obdobím je dle zákona o daních z příjmů:
období od rozhodného dne fúze nebo převodu jmění na společníka anebo rozdělení obchodní společnosti nebo družstva, do konce roku ve kterém byly zapsány fúze nebo převod jmění do obchodního rejstříku,
účetní období, jestliže je delší než 12 nepřetržitě po sobě jdoucích měsíců.
Základem daně je rozdíl příjmů a výdajů (výnosů a nákladů) věcně a časově souvisejících s daným zdaňovacím obdobím, s výjimkou příjmů, které nejsou předmětem daně nebo jsou od daně osvobozeny. Čtěte více: Hospodářský rok a sazba daně
Jaký je váš názor na dosavadní formulář daňového přiznání k dani z příjmů?
Je příliš složité, nepřehledné, potřebuje změnu.
Myslím, že je odpovídající potřebám, nic bych neměnil/a.
Příliš to neřeším. Vyplním, co musím.
Je mi to jedno, vyplňuje ho můj daňový poradce/účetní.
Nevyplňuji daňové přiznání, nepodnikám.
Při zjištění základu daně se vychází z hospodářského výsledku, tj. zisku nebo ztráty, který se dále upravuje v souladu s § 23 zákona o daních z příjmů. Zjednodušeně by se dalo napsat, že rozdíl mezi příjmy a výdaji se zvýší o částky daňově neuznatelné. Daňově uznatelným výdajem může být pouze výdaj vynaložený na dosažení, zajištění a udržení zdanitelných příjmů. Výčet takových výdajů (nákladů) je uveden v zákoně o daních z příjmů v § 24. Čtěte více: Zákon jednoznačně neřeší daňové výdaje!
Příklad s.r.o.
Společnost Příklad s.r.o. v roce 2008 fakturovala 1 000 000 Kč za služby. Spotřebovala materiál za 400 000 Kč, zaplatila za energie a opravy 120 000 Kč a její mzdové náklady včetně pojistného činily 200 000 Kč. Společnost věnovala místní základní a mateřské škole dar ve výši 7000 Kč. Na výzkum nové technologie vynaložila 10 000 Kč. Účetní odpisy činí 18 000 Kč, daňové 15 000 Kč. V roce 2006 vykázala ztrátu ve výši 35 000 Kč.
Výnosy za rok 2008 = 1 000 000 Kč
Náklady za rok 2008 = 755 000 Kč
Hospodářský výsledek za rok 2008 = 245 000 Kč. Zapisuje se do daňového přiznání na řádek č. 10.
Úprava výsledku hospodaření pro daňové účely:
Je nutné připočítat dar základní a mateřské škole a prostředky vynaložené na výzkum nové technologie v celkové výši 17 000 Kč (7000 Kč + 10 000 Kč). Jednotlivé výdaje zapíšeme v členění podle účtových skupin do tabulky A na 3. straně daňového přiznání.
Do této tabulky se nezapisuje rozdíl mezi účetními a daňovými odpisy. Daňové odpisy ve výši 15 000 Kč dle jednotlivých odpisových skupin se doplní do tabulky B a) na straně 3. Výše účetních odpisů patří do řádku 12 tabulky B b.
Rozdíl, o který účetní odpisy převyšují daňové, se uvede do řádku 50 na druhé straně daňového přiznání.
Mezi položky odčitatelné od základu daně patří:
daňová ztráta, kterou lze odečíst nejdéle v 5 zdaňovacích obdobích následujících,
100 % výdajů vynaložených v daném zdaňovacím období na realizaci projektů výzkumu a vývoje,
50 % vynaložené částky na vypořádání majetkového podílu oprávněným osobám v peněžní nebo nepeněžní formě.
Od základu je možné odpočítat hodnotu darů na vzdělávací, kulturní, charitativní a jiné účely uvedené v § 20 odst. 8 zákona o daních z příjmů. V úhrnu je možné odečíst maximálně 5 % ze základu daně sníženého podle § 34. Minimální hodnota jednoho daru však musí činit alespoň 2000 Kč.
Ztrátu za rok 2008 může Příklad s.r.o. uplatnit v plné výši, tj. 35 000 Kč. Doplňuje se do tabulky E na straně 5.
Odečet výdajů (nákladů) na realizaci projektu a výzkumu se provede v tabulce F b) na 5. straně daňového přiznání. Pokud si není společnost jistá jejich oprávněností, může požádat finanční úřad o závazné posouzení. V žádosti uvede výši výdajů, jejich charakter a odůvodnění.
Dar základní a mateřské škole ve výši 7000 Kč splnil podmínku minimální hodnoty 2000 Kč. Základ daně snížený podle § 34 činí 220 000 Kč. Pět procent z této částky je rovných 11 000 Kč. Dar ve výši 7000 Kč je tedy možné uplatnit celý. Zapíše se do tabulky G.
Sleva na dani, zaokrouhlená na celé Kč dolů, o kterou lze snížit daň z příjmů právnických osob činí:
18 000 Kč za každého zdravotně postiženého zaměstnance a poměrnou část této částky vypočtenou jako průměrný roční přepočtený počet takových zaměstnanců, jestliže je výsledkem desetinné číslo,
60 000 Kč za každého zaměstnance s těžším zdravotním postižením a poměrnou část z této částky jako výsledek průměrného ročního přepočteného počtu těchto zaměstnanců na desetinné číslo,
polovinu daně vypočtené ze základu daně vykázaného z činností provozovaných zaměstnavatelem s nejméně 25 zaměstnanci, kteří jsou v přepočteném průměru více než z poloviny osobami se zdravotním postižením.
Při výpočtu slev na dani poplatník postupuje podle pokynů v daňovém přiznání, kde je podrobně rozepsán postup výpočtu. Výsledek se zapisuje do tabulky H.
Sazba daně činí v roce 2008 dle § 21 zákona o daních z příjmů:
21 % základu daně sníženého o odčitatelné položky a dary,
5 % u investičního a podílového fondu,
15 % samostatného základu daně z dividend, podílů na zisku atd. dle § 20b.
Základ daně se zaokrouhluje na celé tisícikoruny dolů.
Výsledná daňová povinnost společnosti Příklad s.r.o. je 44 730 Kč (základ daně 213 000 Kč x sazba daně 21 %).
Omlouvám se, sazba je 20%. Spletl jsem s DPH.
Jak vyplnit daňové přiznání, když podnikáte při zaměstnání?
MF: Ministerstvo chystá odklad odvodů pro začínajícící podnikatele
Se spolupracující osobou k nižšímu pojistnému. Nevěříte?
Nezdanitelné částky snižují základ daně

References: § 18
 § 19
 § 23
 § 24
 § 20
 § 34
 § 34
 § 21
 § 20