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⭐3.5.1 OBJETIVOS, CONTENIDOS, DISTRIBUCIÓN TEMPORAL, CRITERIOS DE EVALUACIÓN
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Lidia Araya del Río
1 Ref: progaudit 1 NIVEL: CICLO DE GRADO SUPERIOR DE ADMINISTRACIÓN Y FINANZAS 3.5 PROGRAMACIÓN DIDÁCTICA: A U D I T O R I A OBJETIVOS, CONTENIDOS, DISTRIBUCIÓN TEMPORAL, CRITERIOS DE EVALUACIÓN OBJETIVOS El contenido organizador del proceso de aprendizaje que se define debe poder abarcar la estructura de contenidos necesarios para alcanzar las siguientes capacidades terminales definidas para este módulo: Analizar el proceso de auditoría, identificando sus diferentes fases, los flujos de información que se generan y los instrumentos que se utilizan. Analizar los procedimientos de control interno de la empresa. Aplicar los procedimientos de auditoría interpretando y documentando el desarrollo del trabajo. Analizar y aplicar los procedimientos y resultados relativos a las incidencias del trabajo de auditoría. Del análisis de estas capacidades terminales se deduce que el aprendizaje debe basarse en el saber hacer, por lo que el enunciado del contenido organizador que se define coincide, en este caso, con el nombre de la unidades de competencia a la que el módulo está asociado: CONTENIDOS El desarrollo de los contenidos se realiza mediante las siguientes fases: Fase 1. Planteamiento de las operaciones de simulación En una primera etapa se presenta al alumnado las operaciones propuestas simulada a través de la Unidad de Simulación Fase 2. Desarrollo de los contenidos En etapas sucesivas se estructura el resto de las Unidades de Trabajo, que van cubriendo las necesidades de formación e información, para poder llevar a cabo las operaciones planteadas a la epresa simulada y que el alumno, como gestor de la misma, tiene que realizar. El alumnado se inicia así en el aprendizaje de los contenidos consciente de la utilidad de los mismos, y motivado porla necesidad que tiene de aprender para realizar y resolver las operaciones planteadas. Fase 3. Gestión de la empresa simulada El alumnado va realizando y resolviendo las operaciones planteadas en la simulación aplicando los contenidos que va adquiriendo en la fase 2.2 Ref: progaudit 2 UNIDAD DE TRABAJO 1: INTRODUCCION (Tiempo estimado: 4 horas) Pretende introducir al alumno en el campo de la auditoría, la cual tiene como objetivo fundamental la emisión de un informe sobre si las cuentas anuales de una empresa presentan la imagen fiel del patrimonio, de la situación financiera y de los resultados de la empresa, explicando la importancia que tiene este hecho para los accionistas, entidades financieras, proveedores, trabajadores, etc. Como se estructura el trabajo de auditoría dividiendo el balance de situación y la cuenta de pérdidas y ganancias en áreas de trabajo que interrelacionan las cuentas, es decir, al analizar el saldo de clientes se comprueba el saldo de la cuenta de ventas al tratarse de la contrapartida de la transacción. Desarrolla las funciones que realizan los integrantes del equipo, y las relación que tienen con la empresa auditada. En esta Unidad, se presentan las restantes Unidades de Trabajo programadas para el Módulo y las relaciones entre ellas. Se comentan los procedimientos que se seguirán para la enseñanza del Módulo y las actividades para el aprendizaje, así como el proceso y las actividades de evaluación y los diversos conceptos por los que serán evaluados los alumnos. Tiene el carácter de presentación del Módulo motivando al alumno para emprender el proceso de aprendizaje del mismo. PROCEDIMIENTOS (Contenido organizador) - Análisis del perfil profesional del auxiliar de auditoría - Identificación de las funciones que tiene que realizar dentro del equipo de trabajo de auditoría - Explicación de los bloques y Unidades de Trabajo programados para el aprendizaje del Módulo. - Explicación de la metodología didáctica. - Definición de los conceptos evaluables y proposición de formas y actividades de evaluación. - Realización de debates CONCEPTOS (Contenido soporte) - Importancia de la auditoría en el mundo empresarial - Estructura del trabajo de auditoría - Funciones de los profesionales que integran los equipos de auditoría. - Unidades de trabajo del Módulo: contenidos - Relación con otros módulos del Ciclo Formativo - Proceso de evaluación continua de los aprendizajes: - conceptos evaluables - Métodos y formas de evaluación - Calificaciones3 Ref: progaudit 3 ACTIVIDADES DE ENSEÑANZA Y APRENDIZAJE -Análisis de las realizaciones y dominios profesionales identificados en la unidad de competencia 8 del título de Técnico en Gestión Administrativa. -Análisis de las capacidades terminales y los criterios de evaluación definidos para el Módulo profesional 8 del mismo título y comparación con los dominios profesionales requeridos para este auxiliar de auditoría. -Realización de visitas a empresas de auditoría, con especial dedicación a la organización administrativa de las mismas poniendo énfasis en su funcionamiento. -Lectura de cuentas anuales de empresas que cotizan en bolsa, con su correspondiente informes de auditoría, de tal manera que se puedan establecer comparaciones entre informes. -Realización de debates y puestas en común sobre las observaciones realizadas y conclusiones obtenidas en las actividades anteriores. CRITERIOS DE EVALUACIÓN -Preparar un informe sobre las visitas realizadas a empresas auditora y comentar en grupo los aspectos observados en relación con:.funcionamiento de las empresas auditoras.organización de los equipos de trabajo UNIDAD DE TRABAJO 2: SIMULACION (Tiempo estimado: 2 horas) - Realización todo el curso En esta Unidad se pone al alumno frente a una simulación de la realidad, presentando un supuesto sobre la realización de una auditoría de las cuentas anuales de una empresa, de tal manera que sirva de guía para entender el proceso de realización practica de una auditoría. El alumno tendrá que realizar todos los pasos necesarios para poder emitir un informe de auditoría sobre las cuentas anuales de una empresa, solucionando cada una de las fases del ejercicio, abordando la aplicación de los procedimientos de auditoría de manera interelacionada. Para ello el alumno tiene que ser capaz de globalizar los conocimientos aplicando correctamente los conceptos y técnicas que irá adquiriendo a lo largo de las restantes Unidades de Trabajo. Esta Unidad didáctica sirve, además, para completar la presentación del Módulo a los alumnos ya que en el modelo de simulación que se plantea se resumen funciones, operaciones y trabajo para cuya realización es necesario haber desarrollado las capacidades terminales del Módulo. PROCEDIMIENTOS (Contenido organizador) -Presentación de los datos de identificación y característica de la empresa simulada -Presentación de las cuentas anuales de los últimos tres años. -Entrega de documentación soporte de la empresa. -Exposición de la estructura del trabajo, dividiendo el balance de situación y la cuenta de pérdidas y ganancias en4 Ref: progaudit 4 área, que permitan la interrelación de cuentas. -Planteamiento del enfoque de auditoría a realizar una vez conocida la estructura del trabajo, de tal manera que posibilite el seguimiento del aprendizaje de los módulos con el desarrollo del ejércicio en la parte correspondiente. -Delimitación y organización de los medios materiales necesarios para el desarrollo de la auditoría de las cuentas anuales de la empresa simulada. -Realización de puestas en común y debates sobre la resolución de las operaciones entre los alumnos. CONCEPTOS (Contenido soporte) -Breve historía de la empresa -Actividad que realiza -Cuentas anuales de los tres últimos ejercicios -Areas de trabajo:.general.conocimiento de la actividad que realizada, producto que comercializa, características del mercado donde desarrolla su actividad, competidores, etc.personal que tiene la empresa.organización: Control Interno.Revisión análitica.carta mandato o encargo.planificación. ESPECIFICA.Inmovilizaciones materiales.inmovilizaciones inmateriales.inmovilizaciones materiales.inmovilizaciones financieras.gastos de Establecimiento y Gastos distribuibles en varios ejercicios.recursos Propios.Deudas a largo plazo.existencias.deudores por operaciones de tráfico.cuentas financieras.acreedores por Operaciones de tráfico.hacienda Pública.Provienes y Contingencias.Pérdidas y Ganancias ACTIVIDADES DE ENSEÑANZA Y APRENDIZAJE -Realización de las operaciones definidas para la empresa simulada: Revisión analítica previa para identificar las áreas Críticas de auditoría. Análisis del conocimiento previo del negocio a auditar Realización del plan global de auditoría Realización de la planificación de la auditoría Realización del análisis del control interno Determinación de los programas de trabajo Determinación de la documentación soporte que evidencia las pruebas5 Ref: progaudit 5 realizadas. Realización de las pruebas de auditoría en cada una de la áreas en la que divide el trabajo, de acuerdo con los programas de auditoría elaborados. Determinación de los ajustes y reclasificaciones obtenidas durante la realización del trabajo de auditoría Elaboración del informe de auditoría sobre las cuentas anuales de la empresa. Elaboración de la carta de recomendaciones para la mejora del control interno CRITERIOS DE EVALUACION Presentar en un archivador A-z organizado como archivo de la empresa simulada, con los documentos separados y clasificados mediante separadores internos convenientemente identificados:.documentación sobre cuentas anuales de los últimos tres ejercicios.documentación sobre la historia de la empresa, especificando : organización, productos mercados, precios, etc, todos los datos de interés para familiarizarse con el negocio..documentación soporte sobre las transacciones registradas en las cuentas anuales.documentación sobre la planificación de auditoría.hojas de trabajo para cada una de las áreas en las que se divide Programa de trabajo..documentación sobre los procedimientos de auditoría a aplicar.archivo general.archivo permanente.informe de auditoría -Explicar oralmente, utilizando como base el archivo de la empresa simulada, del proceso de auditoría para analizar la situación de la empresa. UNIDAD DE TRABAJO : 3 EL CONTROL DE GESTION DE LA EMPRESA Y FUNDAMENTOS DEL CONTROL INTERNO. (Tiempo estimado: 5 horas ) Esta Unidad permite al alumno familiarizar con el control de gestión de una empresa, entiendo el significado del control interno. Se estudia la importancia que tiene en la empresa la organización, para lo cual se detallan los objetivos y las definiciones del control interno, como los fundamentos y elementos necesarios para su conveniente aplicación. El alumno aprenderá las técnicas para evaluar el control interno y a comprender el significado del resultado obtenido de la mencionada evaluación, y por consiguiente la repercusión que el mismo tiene en la organización de la empresa y en la realización de la auditoría. PROCEDIMIENTOS (Contenido organizador) -Análisis del control de gestión de una empresa como base para la mejora de la organización y rentabilidad6 Ref: progaudit 6 -Determinación de los procesos administrativos -Identificación de los puntos fuertes y débiles del control interno -Realización de la evaluación del control interno -Resolución de casos prácticos sencillos sobre el control interno. CONCEPTOS (Contenido soporte) -Definición y objetivos del control de gestión -Función del control interno -Instrumentos de control interno -Procesos administrativos y de gestión La generación de la información La presentación de la información para la toma de decisiones Los diferentes procesos de la gestión empresarial -Definición y fundamentos del control interno -Objetivos y elementos del control interno -El estudio y evaluación del control interno Descripciones narrativas Diagrama de flujo Cuestionarios -Conclusiones finales sobre la evaluación del control interno ACTIVIDADES DE ENSEÑANZA Y APRENDIZAJE -A partir de la información obtenida sobre los procesos administrativos realización de una evaluación de los mismos, tendente a comprender el funcionamiento del control interno -Realización de descripciones narrativas, diagrama de flujos o cuestionarios como base de la documentación del control interno -Realización de la evaluación del control interno a nivel general de empresa como en cada una de las áreas en las que se divide el trabajo de auditoría -Realización de supuestos prácticos sobre la organización de la empresa:.segregación de funciones.departamentos,. procedimientos administrativos.evaluación de documentos soporte de las transacciones realizadas. -Debates sobre la importancia del control interno. -Realización de las actividades correspondientes a esta Unidad de la Unidad de SIMULACION (U.T.2): Identificación de los puntos fuerte y débiles de control interno Evaluación del control interno CRITERIOS DE EVALUACION -Análizar la importancia del control de gestión de una empresa como base para la mejora de la organización y rentabilidad -Identificar los puntos fuertes y débiles del control interno -A partir de supuestos prácticos sencillos realizar la evaluación del control interno. -Explicar las actividades realizadas de SIMULACION (U.T.2):7 Ref: progaudit 7 UNIDAD DE TRABAJO 4 : LA AUDITORIA (Tiempo estimado: 3 horas) En esta Unidad introduce al alumno en el concepto de auditoría, su alcance y los objetivos que persigue. Resalta la importancia que tiene la auditoría en el entorno empresarial, estableciendo una clasificación de la auditoría, diferenciando auditoría de cuentas anuales de trabajos de revisión y verificación de otros estados o documentos contables, que son trabajos inferiores al de auditoría de cuentas. Estos trabajos tienen su importancia dado que las empresas o la legislación mercantil requieren verificaciones parciales de hechos o situaciones que han tenido reflejo en las cuentas anuales. Igualmente se explica las diferencia que hay entre la auditoría de cuentas anuales con auditoría operativa, interna, gubernamental y medioambiental. Al finalizar esta unidad los alumnos deben entender el significado y el alcance de la auditoría. PROCEDIMIENTOS (Contenido organizador) -Identificación de los objetivos y fines de la auditoría -Delimitación de las funciones de las distintas clases de auditoría -Análisis de las funciones de los administradores, accionistas y auditores. -Análisis de la legislación mercantil vigente. CONCEPTOS (Contenido soporte) Concepto y objetivos -Alcance de la Auditoría de Cuentas Anuales -Clases de auditoría y sus objetivos Auditoría de cuentas anuales Trabajos de revisión y verificación de otros estados o documentos contables. Auditoría operativa-auditoría interna Auditoría gubernamental Auditoría medioambiental -Trabajos de auditoría de acuerdo con la legislación mercantil -Relaciones entre admnistradores, socios y auditor ACTIVIDADES DE ENSEÑANZA Y APRENDIZAJE -Análisis y exposición en grupo de los fines de la auditoría, su importancia y validez en el mundo empresarial. -Análisis de las diferencias que se ponen de manifiesto al establecerla comparación entre los informes de auditoría que se obtienen de la realización de cada clase de auditoría. Los mencionados informes se tienen que obtener de la realidad empresarial. -Puesta en común entre los grupos, argumentando sobre la finalidad de cada informe de auditoría.8 Ref: progaudit 8 CRITERIOS DE EVALUACION -Identificar los objetivos y fines de la auditoría -Delimitar la función de las distintas clases de auditoría -Explicar las funciones de los administradores, accionistas y auditores. -Descritos una serie de hechos:.indicar el tipo de informe de auditoría que se tendría que realizar. Comentar el alcance de los informes a realizar. UNIDAD DE TRABAJO 5: LAS NORMAS DE AUDITORIA (Tiempo estimado: 4 horas ) Una vez conocido el significado de la auditoría, es conveniente explicar las normas de auditoría, que son las reglas establecidas para la realización de la auditoría. Dentro de esta Unidad se comentan las normas técnicas de carácter general de auditoría, desarrollando la importancia que tiene la formación técnica y la capacidad profesional del auditor, como la responsabilidad que tiene en el desarrollo de su trabajo, el secreto profesional que esta obligado a mantener, la independencia y objetividad que deben mantener durante su actuación profesional. También se comentan las normas técnicas sobre la ejecución del trabajo como sobre informes, destacando la importancia que tiene la planificación y supervisión del trabajo de auditoría, la evaluación del control interno como factor que disminuye el riesgo de errores en la preparación de las cuentas anuales, el término de importancia relativa, y en definitiva, los elementos del informe de auditoría y la formación de la opinión del auditor. PROCEDIMIENTOS (Contenido organizador) -Identificación de los objetivos y fines que tienen las normas de auditoría -Delimitación de las normas técnicas, ejecución del trabajo y sobre informes -Identificación de los organismos emisores de normas y su relación con las organizaciones profesionales CONCEPTOS (Contenido soporte) -Consideraciones generales -Definición y clasificación de las normas de auditoría -Normas técnicas de carácter general.naturaleza.formación técnica y capacidad profesional.independencia, integridad y objetividad.diligencia profesional, control de calidad.responsabilidad.secreto profesional.honorarios.publicidad9 Ref: progaudit 9 -Normas técnicas sobre ejecución del trabajo.contrato o carta de encargo.planificación y supervisión.control interno.riesgo de auditoría.importancia relativa.evidencia y papeles de trabajo -Normas técnicas sobre informes.la opinión del auditor.cambio en los principios contables aplicados.informes.elementos del informe de auditoría.hechos posteriores a la fecha de las Cuentas Anuales -Organismos emisores de normas técnicas ACTIVIDADES DE ENSEÑANZA Y APRENDIZAJE -Análisis de las normas técnicas, en relación con su naturaleza, importancia de una adecuada capacidad técnica. -Exposición y debate por parte de los alumnos del significado de independencia, integridad y objetividad. -Efectuar un debate por grupo sobre la responsabilidad del auditor y el secreto profesional frente a las actuaciones irregulares de los administradores de la sociedad auditada. -Análisis sobre las normas sobre ejecución del trabajo e informes de auditoría. -Determinar la importancia que tiene la elaboración de las normas de auditoría, y por consiguiente, su cumplimiento por parte de todos los auditores. CRITERIOS DE EVALUACION -Identificar los objetivos y fines que tienen las normas de auditoría. -Delimitar las normas técnicas sobre ejecución del trabajo. -Delimitar las normas técnicas sobre la preparación del informe de auditoría. -Identificar los organismos emisores de las normas profesionales de auditoría UNIDAD DE TRABAJO 6: EVIDENCIA EN AUDITORIA Y PAPELES DE TRABAJO (Tiempo estimado: 8 horas) Una vez conocido el significado de la auditoría, es conveniente explicar las normas de auditoría, que son las reglas establecidas para la realización de la auditoría. Dentro de esta Unidad se comentan las normas técnicas de carácter general de auditoría, desarrollando la importancia que tiene la formación técnica y la capacidad profesional del auditor, como la responsabilidad que tiene en el desarrollo de su trabajo, el secreto profesional que esta obligado a10 Ref: progaudit 10 mantener, la independencia y objetividad que deben mantener durante su actuación profesional. También se comentan las normas técnicas sobre la ejecución del trabajo como sobre informes, destacando la importancia que tiene la planificación y supervisión del trabajo de auditoría, la evaluación del control interno como factor que disminuye el riesgo de errores en la preparación de las cuentas anuales, el término de importancia relativa, y en definitiva, los elementos del informe de auditoría y la formación de la opinión del auditor. PROCEDIMIENTOS (Contenido organizador) -Identificación de la evidencia de auditoría. -Identificación de los papeles de trabajo, como soporte de la opinión auditoría -Delimitación de los métodos de obtención de la evidencia -Análisis del contenido de los archivos permanente y general. -Presentación de las técnicas de elaboración de papeles de trabajo marcas, simbolos, etc. -Prácticas sobre evidencia soporte del trabajo de auditoría y en la preparación de archivos permanente y general. CONCEPTOS (Contenido soporte) -Concepto y objetivos -Métodos de obtención de evidencia y grado de confianza -Pruebas sustantivas y de cumplimiento -Documentación de la evidencia -Los soportes del trabajo de auditoría -Técnica de elaboración de los papeles de trabajo -Archivo permanente:.elementos significativos a tener en cuenta en el archivo permanente.indice de archivo permanente.elaboración del archivo permanente -Archivo general:.contenido.indice.organización.referencias.papeles estándars ACTIVIDADES DE ENSEÑANZA Y APRENDIZAJE -Análisis de los métodos de obtención de la evidencia de auditoría -Registro en el archivo permanente de la documentación general de la empresa, evolución de los balances de situación y cuentas de pérdidas y ganancias, resto de información general. -Registro en el archivo general de la documentación general correspodiente al ejercicio auditado. -Realización de forma individual de prácticas sobre elaboración de papeles de trabajo, organización, formas de referencias (simbolos, marcas) y el contenido.11 Ref: progaudit 11 -Realización de las operaciones correspondientes a esta Unidad del modelo de SIMULACION (U.T.2): Evidencia de uditoría Preparación de los papeles de trabajo Preparación de los archivos generales y permanente CRITERIOS DE EVALUACION -Descritos unos ejemplos sencillos: Realizar el análisis de la evidencia Realizar su archivo especificando al archivo que corresponda Realizar la documentación en los papeles de trabajo, formato, símbolos marcas y referencias utilizadas. UNIDAD DE TRABAJO 7: PROCESO DEL TRABAJO DE AUDITORIA: PLAN GLOBAL (Tiempo estimado: 8 horas ) Conocido el concepto de auditoría, las normas técnicas que la regulan, la obtención de la evidencia y como se documenta en los papeles de trabajo, es necesario estudiar la realización del plan global. El alumno en esta unidad aprende a planificar el trabajo de auditoría, para lo cual tiene que familiarizarse con el negocio de la empresa, mediante el manejo de determinadas técnicas. Aprende a identificar los principios y normas contables que utiliza la empresa. El alumno debe tener un profundo conocimiento del Plan General de Contabilidad, con el fin de identificar las diferencias con los principios y normas contables utilizados por la empresa y evaluar la incidencia que podrían tener sobre si las cuentas anuales presentan la imagen fiel de la empresa. Asimismo, aprende a evaluar el riesgo de auditoría producto de la evaluación del control interno como del análisis previo de la empresa y su entorno. Una vez realizado el aprendizaje de los conceptos anteriormente indicados, finaliza el estudio de esta Unidad con la realización del programa de auditoría y su ejecución por áreas. PROCEDIMIENTOS (Contenido organizador) -Descripción de la planificación del trabajo de auditoría -Análisis de la organización de la empresa -Realización de la revisión analítica preliminar -Descripción del contenido de la carta propuesta o carta encargo -Análisis de los principios y normas contables establecidad en el P:G.C. -Identificación de las transacciones o áreas que requieren una atención especial en la auditoría -Análisis de la cifras de importancia relativa y su justificación -Descripción del riesgo de auditoría -Realización de los programas de auditoría CONCEPTOS (Contenido soporte)12 Ref: progaudit 12 -Planificación del trabajo de auditoría -Comprensión del negocio de la empresa:.revisión analítica preliminar.consideraciones sobre el sector de negocio de la empresa -Carta propuesta o de encargo -Desarrollo del plan global.principios y normas contables.niveles o cifras de importancia relativa y su justificación..riesgo de auditoría.fiabilidad de los sistemas de control interno -Programas de auditoría.aspectos generales.pruebas sobre control interno o de cumplimiento.pruebas sobres saldos finales. -Ejecución del trabajo por áreas. ACTIVIDADES DE ENSEÑANZA Y APRENDIZAJE -Preparación de la carta propuesta o encargo, base para la realización del trabajo de auditoría. -Análisis de la situación de empresa antes de comenzar el trabajo de auditoría mediante la realización de una revisión analítica preliminar, entendimiento del negocio:.análisis de balances.comparación de masas patrimoniales.análisis porcentual de las variaciones.análisis de ratios económico-financieros.estudio de los productos.margenes brutos por productos o líneas de actividad.comparación de los datos obtenidos de la empresa en relación con los ratios del sector. -Determinación del riesgo de auditoría y de las áreas críticas, como consecuencia del análisis realizado en el punto anterior. -Realización del plan de auditoría -Realización del programa de auditoría, describiendo los aspectos generales las pruebas a realizar en el estudio y evaluación de los sistemas de control interno, como las pruebas de cumplimiento y sobre los saldos finales o sustantivas. -Realización de las operaciones correspondientes a esta Unidad del módulo SIMULACION (U.T.2): Planificación del trabajo Organización de la empresa Revisión Analítica preliminar Identificación del riesgo de auditoría Elaboración de los programas de auditoría CRITERIOS DE EVALUACION13 Ref: progaudit 13 -Identificar los puntos críticos o riesgos asociados a la realización de la auditoría. -Identificar las fuentes de información de podrían incrementar los conocimientos preliminares de la empresa dados en el supuesto. -Estimar los medios materiales y humanos necesarios para realizar la auditoría -Explicar y representar en un diagrama de flujo el proceso de auditoría, señalando objetivos, técnicas y procedimientos aplicables, información necesaria, tiempo estimado y momento más oportuno de realización, en cada fase del proceso. -Explicar las operaciones realizadas de la SIMULACION (U.T.2) UNIDAD DE TRABAJO : 8 AUDITORIA DE INMOVILIZACIONES MATERIALES (Tiempo estimado: 5 horas ) Esta Unidad desarrolla la ejecución del trabajo de auditoría en el área de inmovilizaciones materiales en base al programa de trabajo especifico elaborado. El estudio de esta Unidad parte de los conocimientos de los principios y normas contables que establece el Plan General de Contabilidad sobre este epígrafe de cuentas, de tal manera que al alumno le permita familiarizarse con los criterios que deben utilizar las empresas para registrar las transacciones relacionadas con el inmovilizado material y poder evaluar las diferencias que se produzcan en el supuesto que se aplique criterios contables diferentes para registrar estas transacciones. Aquí se establecen los objetivos de auditoría que se persiguen en este área, como los aspectos de control interno que deben tener implantados las empresas para las transacciones sobre inmovilizaciones materiales. El alumno aprende los procedimientos de auditoría aplicar tanto sobre el control interno como sobre los movimientos y saldos de las cuentas del inmovilizado material. Y en definitiva, adquiere los conocimientos para poder concluir sobre este epígrafe del balance de situación y su relación con la cuenta de pérdidas y ganancias, a través de la amortización y otras relacionadas, y su indicencia sobre el informe de auditoría de las cuentas anuales. PROCEDIMIENTOS (Contenido organizador) -Descripción-Análisis de los criterios de valoración del inmovilizado material de las cuentas que engloban este epígrafe -Presentación del modelo de hoja de trabajo -Identificación de la documentación que sirve para determinadar la propiedad de los bienes -Análisis de los niveles de autorización para la adquisición del inmovilizado -Análisis de la política a seguir por la Empresa en cuanto a compras de bienes de poco importe, modificaciones y mejoras. -Criterios para la realización de recuentos físicos periódicos -Identificación de los inmovilizados afectos a los procesos productivos -Sistemas de amortización, consistencia.14 Ref: progaudit 14 -Análisis de política de capitalización de la mano de obra en la fabricación propia del inmovilizado, grandes reparaciones, gastos financieros, etc. -Análisis de las herramientas y otros elementos similares -Análisis de cargas e hipotecas sobre los elementos del inmovilizado material. --Conciliación de las pólizas de seguros con los elementos asegurados -Descripción detalladas de las etapas a seguir en las comprobaciones de auditoría del inmovilizado material CONCEPTOS (Contenido soporte) -Normas legales básicas relativas a las inmovilizaciones materiales Código de Comercio Texto Refundido de la Ley de Sociedades Anónimas -Las inmovilizaciones materiales en el Plan General de Contabilidad Análisis de las Cuentas, Principios Contables, Normas de valoración -La auditoría de inmovilizaciones materiales Objetivos de auditoría Comprobar la titularidad de los elementos del inmovilizado material Verificar el registro, clasificación y valoración del coste y amortización de los movimientos y saldos del inmovilizado material. Analizar las cargas y gravámenes, o cualquier otro tipo de restricción de uso o derecho. -Control interno Control y registro de las adiciones y retiros de estos activos Aprobación para la adquisición de inmovilizado Existencia de un sistema de ordenes de trabajo para registrar la acumulación de los costes del inmovilizado. Conciliar periódicamente los registros auxiliares de inmovilizado con las cuentas control del mayor. Programa de inventarios físicos periódicos. Adecuada cobertura de seguros. Política de capitalizaciones. Segregación de funciones. Procedimientos de auditoría Definición de procedimientos Alcance y momento de realización Hojas de trabajo ACTIVIDADES DE ENSEÑANZA Y APRENDIZAJE -Análisis de los principios y normas contables establecidas en el P.G.C. para el inmovilizado material -Detalle de los elementos que forman este capítulo, entendimiento de su naturaleza15 Ref: progaudit 15 -Identificación de las partidas a comprobar de acuerdo con los objetivos de auditoría de este epígrafe establecidos -Comprobación de las partidas seleccionadas con documentación justificativa, escritura pública, registro de la propiedad, facturas, extractos bancarios, etc. -Realización de recuentos físicos. -Comprobación de las bajas de inmovilizado con documentación justificativa, autorización de venta o retiro, facturas, etc. -Verificación del calculo de amortización del inmovilizado material, tanto en los referente a la dotación del año como al fondo de amortización, de acuerdo con los coeficientes legales o con los determinado con la vida útil de los bienes -Comprobación de los cálculos aritméticos en las transacciones seleccionadas -Relacionar las subvenciones obtenidas para la compra de inmovilizados con los elementos adquiridos, tanto en lo referente al coste como a la amortización. -Relacionar los prestamos obtenidos para la adquisición de inmovilizados con los elementos adquiridos, para relacionar el gasto financiero durante el periodo de construcción. Así como para identificar las cargas establecidas como garantía de devolución de los mencionados préstamos. -Identificación de la importancia de este epígrafe dentro del activo del balance de situación. -Realización de la práctica relacionada con el inmovilizado material que se desarrolla en el ejercicio de simulación en la unidad 2. CRITERIOS DE EVALUACION -Análizar los criterios de valoración del inmovilizado material -Describir las cuentas que engloban este epígrafe -Identificar la documentación que sirve para determinadar la propiedad de los bienes -Analizar la política de capitalización de las empresas. -Describir los criterios para la realización de recuentos físicos periodicos -Analizar la política de amortización que sigue la empresa. -Analizarlas cargas e hipotecas establecidas sobre los elementos del inmovilizado material. -Realizar una conciliación de las pólizas de seguros con los elementos asegurados -Describir de forma detallada las etapas a seguir en las comprobaciones de auditoría del inmovilizado material -Descritos la organización de una empresa en relación con el sistema de control interno establecido para la adquisición, mantenimiento, capitalizaciones de mano de obra, intereses financieros, bajas por obsolecencia mal estado, venta, etc, criterios de amortización,.describir los fallos observados de control interno.comentar en grupo los resultados obtenidos de la evaluación realizada. -Descritos el detalle de un inmovilizado material, indicando el nivel de importancia sobre el resto del inmovilizado:realizar las comprobaciones selectiva con la documentación justificativa adjunta de las partidas seleccionadas (altas como bajas)..comprobar el cálculo de la dotación de amortización realizadas como del fondo de amortización16 Ref: progaudit 16.Resumir los ajustes y reclasificaciones observados productos de la compro baciones efectuadas..comentar en grupo los resultados obtenidos y el efecto en la opinión de auditoría. Explicar las operaciones realizadas de la SIMULACION (U.T.2) UNIDAD DE TRABAJO: 9 AUDITORIA DE INMOVILIZACIONES INMATERIALES (Tiempo estimado: 4 horas ) Esta Unidad desarrolla la ejecución del trabajo de auditoría en el área de inmovilizaciones inmateriales en base al programa de trabajo especifico elaborado. Esta Unidad parte del conocimiento de los principios y normas contables que establece el Plan General de Contabilidad sobre este epígrafe de cuentas, de tal manera que se familiarice con los criterios que deben utilizar las empresas para registrar las transacciones relacionadas con el inmovilizado inmaterial y poder evaluar las diferencias que se produzcan en el supuesto que se aplique criterios contables diferentes para registrar estas transacciones. El alumno aprende los procedimientos de auditoría aplicar tanto sobre el control interno como sobre los movimientos y saldos de las cuentas del inmovilizado inmaterial. Y en definitiva, adquiere los conocimientos para poder concluir sobre este epigrafe del balance de situación y su relación con la cuenta de pérdidas y ganancias, a través de la amortización y otras relacionadas, y su incidencia sobre el informe de auditoría de las cuentas anuales. PROCEDIMIENTOS (Contenido organizador) -Análisis de los criterios de valoración del inmovilizado inmaterial -Descripción de las cuentas que engloban este epígrafe -Presentación del modelo de hoja de trabajo -Identificación de la documentación justificativa de las transacciones del inmovilizado inmaterial. -Análisis de los niveles de autorización para su adquisición. -Análisis de la política a seguir por la Empresa en cuanto a los gastos de investigación y desarrollo. -Descripción del fondo de comercio. -Criterios para la realización de recuentos físicos periódicos -Sistemas de amortización utilizados su consistencia en su aplicación en los ejercicios económicos. -Análisis de las anotaciones realizadas en los registros contables -Descripción detalladas de las etapas a seguir en las comprobaciones de auditoría del inmovilizado inmaterial CONCEPTOS (Contenido soporte)17 Ref: progaudit 17 -Normas legales básicas relativas a las inmovilizaciones inmateriales:código de Comercio y Texto Refundido de la Ley de Sociedades Anónimas -Las inmovilizaciones inmateriales en el Plan General de Contabilidad:Análisis de las: Cuentas, Principios Contables y Normas de valoración -La auditoría de inmovilizaciones inmateriales Objetivos de auditoría -Determinar que los saldos de estas cuentas representan cargos apropiados contra operaciones futuras. -Comprobar que el importe real contabilizado es real y razonable. -Verificar que los saldos son auténticos y están correctamente clasificados como activo, o gasto a diferir en períodos futuros. -Comprobar el saldo de la cuenta de amortización acumulada y la dotación del ejercicio. Control interno: -Existencia de políticas que definan claramente qué partidas y por qué importes deben ser activadas, canceladas o llevadas directamente a gastos. -Establecimientos de políticas y métodos de amortización. -Establecimiento de niveles de autorización. -Existencia de cuentas auxiliares de control que permitan identificar rápidamente el activo en cuestión y determinar la razonabilidad de su valor. -Revisiones periódicas de cuentas de gastos para comprobar la existencia de gastos no capitalizados. -Comparación periódica de los saldos pendientes de amortizar, según los registros auxiliares, con la cuenta control de mayor. Procedimientos de auditoría: -definición del procedimiento -Alcance y momento de realización -Hojas de trabajo ACTIVIDADES DE ENSEÑANZA Y APRENDIZAJE -Análisis de los principios y normas contables establecidas en el P.G.C. para el inmovilizado inmaterial -Detalle de los elementos que forman este capítulo, entendimiento de su naturaleza -Identificación de las partidas a comprobar de acuerdo con los objetivos de auditoría de este epígrafe establecidos -Comprobación de las partidas seleccionadas con documentación justificativa, escritura pública, registro de la propiedad, industria, facturas, extractos bancarios etc. -Comprobación de las bajas de inmovilizado con documentación justificativa, autorización de venta o retiro, facturas, etc.18 Ref: progaudit 18 -Verificación del calculo de amortización del inmovilizado, tanto en los referente a la dotación del año como al fondo de amortización, de acuerdo con los coeficientes legales o con los determinado con la vida útil de los bienes -Comprobación de los cálculos aritméticos en las transacciones seleccionadas -Identificación de la importancia de este epígrafe dentro del activo del balance de situación. -Realización de las operaciones correspondientes a esta Unidad del modelo SIMULACION (U.T.2). CRITERIOS DE EVALUACION -Análizar los criterios de valoración del inmovilizado inmaterial -Describir las cuentas que engloban este epígrafe -Identificar la documentación justificativa de las transacciones del inmovilizado inmaterial. -Análizar la política a seguir por la Empresa en cuanto a los gastos de investigación y desarrollo. -Describir el fondo de comercio. -Analizar los criterios de amortización utilizados su consistencia en su aplicación en los ejercicios económicos. -Describir de forma detallada las etapas a seguir en las comprobaciones de auditoría del inmovilizado inmaterial -Descritos el detalle de un inmovilizado inmaterial, indicando el nivel de importancia sobre el resto del inmovilizado:.realizar las comprobaciones selectiva con la documentación justificativa adjunta de las partidas seleccionadas (altas como bajas)..comprobar el cálculo de la dotación de amortización realizadas como del fondo de amortización.resumir los ajustes y reclasificaciones observados productos de la comprobaciones efectuadas..comentar en grupo los resultados obtenidos y el efecto en la opinión de auditoría. -Explicar la operaciones realizadas de la SIMULACION (U.T.2) UNIDAD DE TRABAJO 10: Auditoría de Inmovilizaciones Financieras (Tiempo estimado: 4 horas) Esta Unidad desarrolla la ejecución del trabajo de auditoría en el área de inmovilizaciones financieras en base al programa de trabajo especifico elaborado. Es conveniente que el alumno para abordar el estudio de esta Unidad conozca los principios y normas contables que establece el Plan General de Contabilidad sobre este epígrafe de cuentas, de tal manera que se familiarice con los criterios que deben utilizar las empresas para registrar las transacciones relacionadas con el inmovilizado financiero y poder evaluar las diferencias que se produzcan en el supuesto que se aplique criterios contables diferentes para registrar estas transacciones. El alumno con el estudio de esta unidad aprende los objetivos de auditoría que se persiguen con el inmovilizado financiero, relacionados con la19 Ref: progaudit 19 comprobación de la propiedad de estos inmovilizados y su adecuada valoración, como los aspectos de control interno que deben tener implantados las empresas para las transacciones sobre inmovlizaciones financieras. El alumno aprende los procedimientos de auditoría aplicar tanto sobre el control interno como sobre los movimientos y saldos de las cuentas del inmovilizado financiero. Y en definitiva, adquiere los conocimientos para poder concluir sobre este epígrafe del balance de situación y su relación con la cuenta de pérdidas y ganancias, y su incidencia sobre el informe de auditoría de las cuentas anuales. PROCEDIMIENTOS (Contenido organizador) -Análisis de los criterios de valoración del inmovilizado financiero -Descripción de las cuentas que engloban este epígrafe -Presentación del modelo de hoja de trabajo -Identificación de la documentación que sirve para determinadar la titularidad de los bienes -Análisis de los niveles de autorización para su adquisición. -Análisis de las inversiones incluidas dentro del inmovilizado financiero. -Análisis de las compras y ventas de inversiones contabilizadas, para comprobar que son reales, que están imputadas correctamente y debidamente autorizadas. -Análisis de los préstamos concedidos, verificando que son reales, están adecuadamente contabilizados y debidamente autorizados. -Análisis de la existencia física de las inversiones. -Análisis de los dividendos e intereses obtenidos de las inversiones realizadas -Descripción de la provisiones realizadas para prevenir la disminución de valor de las inversiones. -Descripción detalladas de las etapas a seguir en las comprobaciones de auditoría del inmovilizado financiero. CONCEPTOS (Contenido soporte) -Normas legales básicas relativas a las inmovilizaciones financieras:código de Comercio ytexto Refundido de la Ley de Sociedades Anónimas -Las inmovilizaciones financieras en el Plan General de Contabilidad:Análisis de las Cuentas: Principios Contables y Normas de valoración -La auditoría de inmovilizaciones inmateriales Objetivos de auditoría Comprobar la valoración de los saldos de las inversiones. Verificar que las inversiones están adecuadamente descritas. Comprobar que inversiones y los préstamos son reales. Verificar la evidencia física de la propiedad de las inversiones. Control interno Niveles de autorización para la adquisición de las inversiones Control de las inversiones con registros extracontables Segregación de funciones de la custodia de los títulos de las funciones de registro.20 Ref: progaudit 20 Custodia de los títulos o resguardos. Realizar arqueos periódicos de los valores custodiados Confirmación de saldos Procedimientos de auditoría Definición de los procedimientos Alcance y momento de realización Hojas de trabajo ACTIVIDADES DE ENSEÑANZA Y APRENDIZAJE -Análisis de los principios y normas contables establecidas en el P.G.C. para el inmovilizado financiero. -Detalle de los elementos que forman este capítulo, entendimiento de su naturaleza -Comprobación de los movimientos de las cuentas de inmovilizado financiero incluyendo la información de los saldos a principio del período, indicando el número de títulos, valor nominal, coste registrado en libros, porcentaje de participación; compras y ventas del período especificando la misma información; saldos al final del período, especifiando número de títulos, valor nominal, coste registrado en libros, porcentaje de paticipación en el capital social. -Verificación de las operaciones aritméticas. -Para las compras y ventas seleccionadas verificar.aprobación por el nivel delegado.examen de pólizas originales de compra.examinar documentos de pagos -Realizar un arqueo de los documentos originales que justifican la titularidad de los títulos al cierre del período examinado. -Comprobar para todas las inversiones, el precio de coste con el precio de mercado. -Determinar la provisión para pérdidas de valor de inversiones -Obtener para cada una de las inversiones información de los dividendos devengados en el período, confirmando con las propias sociedades los dividendos declarados y los pagados a lo largo del período examinado. -Realización de las operaciones correspondientes a esta Unidad del modulo de SIMULACION (U.T.2). CRITERIOS DE EVALUACION -Análizar los criterios de valoración del inmovilizado financiero -Describir las cuentas que engloban este epígrafe -Identificar la documentación que sirve para determinadar la titularidad de los bienes -Análizar los niveles de autorización para su adquisición. -Análizar la existencia física de las inversiones. -Análizar los dividendos e intereses obtenidos de las inversiones realizadas -Describir las provisiones realizadas para prevenir la disminución de valor de las inversiones. Mostrar más
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