Source: http://e-prawnik.pl/porady-prawne/prawo-podatkowe/nieodplatny-przychod-z-darowizny-samochodu-2.html
Timestamp: 2016-02-12 18:10:59+00:00

Document:
Nieodpłatny przychód z darowizny samochodu - Prawo podatkowe - e-prawnik.pl
Prawo w biznesie Prawo podatkoweNieodpłatny przychód z darowizny samochodu
24 Sierpnia 2012 Nieodpłatny przychód z darowizny samochodu
Podatek dochodowy od osób fizycznychPodatek VAT i akcyzaPodatek dochodowy od osób prawnychPodatek od czynności cywilnoprawnychPodatek od nieruchomościPytanie: Prowadzę działalność gospodarczą zarówno jednoosobowo, jak i jestem dodatkowo wspólnikiem dwuosobowej spółki cywilnej (mój udział od tego roku 95%). W spółce cywilnej użytkujemy samochód osobowy. Samochód ten był w leasingu finansowym zakupiony przy rozpoczęciu umowy od Leasingodawcy na fakturę VAT marżę (leasing skończył się miesiąc temu). Samochód był amortyzowany w spółce cywilnej. Aktualnie chcę przejąć ten samochód na swoją prywatną działalność od spółki cywilnej, w której jestem wspólnikiem. Chcielibyśmy w spółce cywilnej zrobić darowiznę tego samochodu na moją prywatna działalność gospodarczą. Czy w związku z darowizną tego samochodu na moją prywatna firmę - w spółce cywilnej powstanie dochód z tytułu nieodpłatnego przychodu oraz obowiązek z tytułu podatku VAT?
Odpowiedź specjalisty e-prawnik.pl - ZADAJ PYTANIE: Spółka cywilna jest specyficzną jednostką po względem majątkowym. Nie tylko na gruncie podatku dochodowego nie jest traktowana jako podatnik, ale również pod względem traktowania majątku spółki przyjmuje się, że jest to majątek wspólny wspólników. Wyjątkiem jest podatek od towarów i usług (VAT), na gruncie którego spółka cywilna jest podatnikiem odrębnym od wspólników.
Skoro samochód był majątkiem wspólnym wspólników, to powstaje kwestia w jaki sposób powinna być dokonana jego darowizna na rzecz jednego ze wspólników. Należy bowiem wskazać, iż jest to w części (w połowie) czynności z samym sobą. Przy darowiźnie od spółki wspólnik właściwie nabywa jedynie udział w rzeczy, który dotychczas można było przypisać drugiemu wspólnikowi. Pozostała połowa nie zmienia właściciela.
Ewidentnie wspólnik otrzymuje nieodpłatne przysporzenie majątkowe, które mając związek z wykonywaną przez niego działalnością gospodarczą może być traktowane jako przychód z działalności gospodarczej. Zgodnie bowiem z art. 14 ust. 2 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych przychodem z działalności gospodarczej jest również wartość otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń, obliczonych zgodnie z art. 11 ust. 2-2b, z zastrzeżeniem art. 21 ust. 1 pkt 125.
Po stronie spółki cywilnej mogą natomiast wystąpić obowiązki w zakresie podatku od towarów i usług (VAT). Zgodnie z art. 7 ust. 2 ustawy o podatku od towarów i usług przez dostawę towarów, o której mowa w art. 5 ust. 1 pkt 1, rozumie się również przekazanie nieodpłatnie przez podatnika towarów należących do jego przedsiębiorstwa, w szczególności przekazanie lub zużycie towarów na cele osobiste udziałowców oraz wszelkie inne darowizny - jeżeli podatnikowi przysługiwało, w całości lub w części, prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego przy nabyciu tych towarów.
Zapewne spółka odliczyła VAT (lub jego część) przy nabyciu samochodu stąd zasadniczo darowizna będzie równoznaczna z dostawą opodatkowaną VAT. Ewentualnie może ona korzystać ze zwolnienia określonego w § 13 ust. 1 pkt 5 Rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 4 kwietnia 2011 r. w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o podatku od towarów i usług, zgodnie z którym zwalnia się od podatku dostawę samochodów osobowych i innych pojazdów samochodowych przez podatników, którym przy nabyciu tych samochodów i pojazdów przysługiwało prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w wysokości 50% lub 60% kwoty podatku określonej w fakturze - nie więcej jednak niż odpowiednio 5.000 zł lub 6.000 zł, jeżeli te samochody i pojazdy są towarami używanymi w rozumieniu art. 43 ust. 2 ustawy o VAT. Czy ten artykuł wyjaśnił wszystkie poszukiwane przez Ciebie informacje prawne?
Komentarze: Nieodpłatny przychód z darowizny samochodu
Prowadzę działalność gospodarczą (PKPiR, VAT). Otrzymałem w darowiźnie samochód osobowy od rodziców. W umowie darowizny była podana aktualna wartość tego samochodu (...)
Córka, po zrobieniu prawa jazdy zamierza kupić samochód z zaoszczędzonych pieniędzy. Matka zaproponowała jej swój kilkuletni samochód. W jakiej formie najoszczędniej (...)
Osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą zakupiła (na firmę, na fakturę VAT) samochód, który został wciągnięty do ewidencji środków trwałych firmy (...)
Prowadzimy spółkę cywilną (księgi rachunkowe + VAT). Do roku 2010 byliśmy małżeństwem, nasze udziały w spółce cywilnej wynosiły 50/50%. W roku 2008 otrzymaliśmy (...)
Spółka cywilna jest umową zawieraną przez przedsiębiorców, w wyniku której wspólnicy zobowiązują (...)Spółka cywilna a upadłość
Spółka cywilna, jako umowa prawa cywilnego między wspólnikami będącymi co do zasady przedsiębiorcami, nie ma zdolności (...)Wyłączenie wspólnika ze spółki z o.o.
Kiedy można żądać wyłączenia wspólnika?
Wyłączenie wspólnika ze spółki jest zdarzeniem wyjątkowym i (...)
NIP-D Informacja o wspólnikach spółki cywilnej, wspólnikach osobowych spółek handlowych lub o spółkach wchodzących w skład grupy kapitałowejWniosek o wydanie postanowienia w sprawie kosztów egzekucyjnych w administracyjnym postępowaniu egzekucyjnymPełnomocnictwo w postępowaniu podatkowymNIP-3 Zgłoszenie identyfikacyjne / zgłoszenie aktualizacyjne osoby fizycznej nieprowadzącej działalności gospodarczejWzór oświadczenia o wyborze uproszczonej formy wpłacania zaliczek na podatek dochodowy
darowizna dostawa samochód osobowy spółka cywilna wspólnik

References: art. 14
 art. 11
 art. 21
 art. 7
 art. 5
 art. 43