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Timestamp: 2018-06-20 09:49:40+00:00

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Mundo Impositivo: RG 3432/12 Impuesto a las Ganancias. Transferencia y/o cesión de derechos económicos relativos a futbolistas profesionales. Rentas obtenidas por sujetos que no revisten el carácter de instituciones deportivas y por jugadores en libertad de acción. Régimen de retención. “Registro de Inversores Vinculados con Futbolistas Profesionales” y “Registro de Representantes de Futbolistas Profesionales”. Su implementación.
RG 3432/12 Impuesto a las Ganancias. Transferencia y/o cesión de derechos económicos relativos a futbolistas profesionales. Rentas obtenidas por sujetos que no revisten el carácter de instituciones deportivas y por jugadores en libertad de acción. Régimen de retención. “Registro de Inversores Vinculados con Futbolistas Profesionales” y “Registro de Representantes de Futbolistas Profesionales”. Su implementación.
CAPITULO I - OPERACIONES COMPRENDIDAS
Artículo 1° — Establécese un régimen de retención del impuesto a las ganancias sobre las rentas obtenidas por las personas físicas, sucesiones indivisas y/o demás sujetos residentes en el país (1.1.) que no revistan el carácter de instituciones deportivas, incluyendo a los jugadores que queden en libertad de acción, provenientes de:
a) Las operaciones de transferencia y/o cesión —total o parcial y definitiva o temporaria— de los “derechos económicos” (1.2.) de los jugadores de fútbol profesional que integren el plantel de clubes de las Divisiones Primera “A” y Nacional “B”, de los torneos organizados por la Asociación del Fútbol Argentino (AFA), respecto de los cuales posean inversiones vinculadas con la participación en esos derechos, y
b) la negociación de los “derechos federativos” (1.3.) y “derechos económicos” efectuada por cuenta y orden de los jugadores de fútbol profesional indicados en el inciso a), que hubieren quedado en libertad de acción (1.4.).
Art. 2° — A los efectos fiscales los derechos federativos y económicos de los jugadores de fútbol deberán estar siempre en cabeza de una entidad deportiva.
CAPITULO II - AGENTES DE RETENCION. SUJETOS OBLIGADOS
Art. 3° — Se encuentran obligados a actuar como agentes de retención, los clubes de fútbol profesional que abonen las rentas aludidas en el Artículo 1°.
A tal fin, las mencionadas entidades deportivas deberán ser exclusivos pagadores y/o perceptores de los importes involucrados en los contratos de transferencia y/o cesión —total o parcial, definitiva o temporaria— de los derechos federativos y económicos de los futbolistas registrados a su nombre en la Asociación del Fútbol Argentino (AFA), debiendo mantener —asimismo— información actualizada de las participaciones que posean los sujetos pasibles del presente régimen de retención sobre los referidos derechos económicos.
Sin perjuicio de lo señalado, los mencionados clubes no practicarán la retención que se establece en la presente cuando el jugador libre acredite —respecto de la misma operación— haber efectuado el pago a cuenta que prevé el Artículo 7° de la Resolución General Nº 3.376.
Art. 4° — La totalidad de los pagos vinculados a las operaciones aludidas en el Artículo 1° deberá ser efectuada de la siguiente forma:
1. Giro o transferencia bancaria a cuentas abiertas en entidades financieras regidas por la Ley Nº 21.526 y sus modificaciones, pertenecientes a la entidad deportiva cedente o al fideicomiso creado al efecto.
2. Cheque, cheque cancelatorio o cualquier otro documento a cobrar, los cuales deberán ser depositados o descontados en cuentas abiertas en entidades financieras regidas por la Ley Nº 21.526 y sus modificaciones, pertenecientes a la entidad deportiva cedente o al fideicomiso creado al efecto.
b) La entidad deportiva vendedora/cedente deberá transferir o abonar las sumas que correspondan a las personas físicas, sucesiones indivisas y/o demás sujetos (4.1.) que no revistan el carácter de instituciones deportivas, que posean inversiones vinculadas a los derechos económicos del jugador de fútbol profesional transferido o cedido, o al jugador en libertad de acción, en su caso, mediante alguna de las siguientes modalidades:
1. Giro o transferencia bancaria a cuentas abiertas en entidades financieras regidas por la Ley Nº 21.526 y sus modificaciones, pertenecientes a los beneficiarios.
2. Cheque, cheque cancelatorio o cualquier otro documento a cobrar a nombre de los beneficiarios, los cuales deberán ser depositados o descontados en cuentas abiertas en entidades financieras regidas por la Ley Nº 21.526 y sus modificaciones, pertenecientes a aquéllos.
CAPITULO III - SUJETOS PASIBLES DE LA RETENCION
CAPITULO IV - MOMENTO EN EL CUAL CORRESPONDE PRACTICAR LA RETENCION
Art. 6° — La retención deberá practicarse en el momento en que se efectúe cada pago de las rentas aludidas en el Artículo 1°.
El término “pago” deberá entenderse con el alcance asignado en el antepenúltimo párrafo del Artículo 18 de la Ley del Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones.
CAPITULO V - BASE PARA LA DETERMINACION DE LA RETENCION
Art. 7° — El importe a retener se determinará aplicando, sobre el NOVENTA POR CIENTO (90%) del monto total de la operación, la alícuota que corresponda según lo que se indica en el Artículo 9º.
Sin perjuicio de ello, esta Administración Federal podrá establecer un valor de referencia de la transferencia y/o cesión, en base a valores de mercado, a utilizarse como base de cálculo de la retención.
CAPITULO VI - CONSULTA SOBRE LA CONDICION DEL SUJETO PASIBLE DE RETENCION
Art. 8° — Los sujetos obligados a actuar como agentes de retención respecto de las operaciones comprendidas en el presente régimen, deberán verificar —al momento de efectuar los pagos a que se refiere el Artículo 4°— la situación del sujeto pasible de la misma en el “Registro de Inversores Vinculados con Futbolistas Profesionales” que se crea por el Título II.
A tal efecto, efectuarán la consulta a través del servicio “Consulta de Inversores vinculados con futbolistas profesionales”, habilitado en el sitio “web” de este Organismo (http://www.afip.gob.ar), utilizando la “Clave Fiscal” con Nivel de Seguridad 3 o superior, obtenida conforme a la Resolución General Nº 2.239, su modificatoria y sus complementarias.
CAPITULO VII - ALICUOTAS APLICABLES
Art. 9° — El importe de la retención se determinará aplicando, sobre la base de cálculo determinada de acuerdo con lo establecido por el Artículo 7°, las alícuotas que para cada caso se fijan a continuación:
a) DIECISIETE CON CINCUENTA POR CIENTO (17,50%): en los pagos efectuados por entidades deportivas —conforme a lo previsto en el inciso b) del Artículo 4°— a inversores incorporados en el “Registro de Inversores Vinculados con Futbolistas Profesionales”, que hayan declarado inversiones vinculadas con los derechos económicos del jugador transferido o cedido a préstamo, en los términos del Artículo 16.
b) TREINTA Y CINCO POR CIENTO (35%): en los pagos efectuados por entidades deportivas —conforme a lo previsto en el inciso b) del Artículo 4°— a inversores no incorporados en el “Registro de Inversores Vinculados con Futbolistas Profesionales” o que, hallándose incluidos en el mismo, no hayan declarado inversiones vinculadas con los derechos económicos del jugador transferido o cedido a préstamo.
CAPITULO VIII - INGRESO E INFORMACION DE LOS IMPORTES RETENIDOS
Art. 10. — El ingreso e información de las retenciones se efectuarán observando los procedimientos, plazos y demás condiciones que establece la Resolución General Nº 2.233, su modificatoria y sus complementarias —Sistema de Control de Retenciones (SICORE)—.
Inversores incorporados en el “Registro de Inversores Vinculados con Futbolistas Profesionales”, que hayan declarado inversiones vinculadas con los derechos económicos del jugador transferido o cedido a préstamo.
Inversores no incorporados en el “Registro de Inversores Vinculados con Futbolistas Profesionales” o que, hallándose incluidos en el mismo, no hayan declarado inversiones vinculadas con los derechos económicos del jugador transferido o cedido a préstamo.
Art. 11. — El agente de retención deberá entregar al sujeto pasible de la misma, un certificado de retención conforme a lo previsto en el Artículo 8° de la Resolución General Nº 2.233, su modificatoria y sus complementarias —Sistema de Control de Retenciones (SICORE)—.
En los casos en que el sujeto pasible de la retención no recibiera el certificado mencionado anteriormente, deberá proceder de acuerdo con lo establecido por el Artículo 9° de la citada resolución general.
REGISTRO DE INVERSORES VINCULADOS CON FUTBOLISTAS PROFESIONALES
Art. 13. — Créase el “Registro de Inversores Vinculados con Futbolistas Profesionales”, en adelante “Registro de Inversores”, en el que deberán inscribirse las personas físicas, sucesiones indivisas y demás sujetos (13.1.) que no revistan el carácter de instituciones deportivas, residentes en el país, que posean inversiones vinculadas con futbolistas profesionales.
Esta obligación regirá respecto de los inversores en los derechos económicos de futbolistas profesionales que integren el plantel de clubes de las Divisiones Primera “A” y Nacional “B”, de los torneos organizados por la Asociación del Fútbol Argentino (AFA), así como en jugadores que se desempeñan en clubes del exterior o que se encuentran en condición de libres.
Asimismo, deberán inscribirse en el citado registro los jugadores que se encuentren en condición de libres y resulten titulares —en forma total o parcial— de derechos económicos sobre su transferencia y/o cesión.
Art. 14. — Para tramitar la inscripción en el “Registro de Inversores”, el solicitante deberá cumplir con los siguientes requisitos:
a) Poseer Clave Unica de Identificación Tributaria (C.U.I.T.) activa y alta en el impuesto a las ganancias.
b) Declarar y mantener actualizado ante este Organismo el domicilio fiscal, así como los domicilios de los locales y establecimientos conforme a lo dispuesto por las Resoluciones Generales Nº 10 y Nº 2.109, sus respectivas modificatorias y complementarias, o aquellas que las reemplacen o complementen en el futuro.
c) Haber presentado las declaraciones juradas que correspondan a su situación fiscal, respecto del último período fiscal vencido o últimos DOCE (12) meses según el gravamen de que se trate.
La solicitud de inscripción así como la baja, se formalizarán mediante transferencia electrónica de datos, a través del sitio “web” institucional (http://www.afip.gob.ar), ingresando al servicio “Sistema Registral” opción “Administración de Características y Registros Especiales”.
Para acceder al mencionado servicio se deberá contar con “Clave Fiscal” habilitada con Nivel de Seguridad 3 o superior, obtenida según el procedimiento dispuesto por la Resolución General Nº 2.239, su modificatoria y sus complementarias.
Art. 15. — El sistema impedirá efectuar la solicitud de alta en el “Registro de Inversores” y mostrará un mensaje de rechazo en el que se indicarán los motivos de tal circunstancia, cuando detecte inconsistencias con relación a:
b) La condición de inscripto en el impuesto a las ganancias.
c) La presentación de las declaraciones juradas que correspondan a su situación fiscal, respecto del último período fiscal vencido o últimos doce meses, según el gravamen de que se trate.
El solicitante podrá regularizar las causales indicadas en los incisos a) y b), ingresando al servicio “Sistema Registral”.
De resultar aceptada la transacción, el sistema emitirá una “constancia de aceptación de trámite de inscripción”.
Art. 16. — Una vez inscriptos en el “Registro de Inversores”, los sujetos obligados deberán informar, por cada futbolista profesional, los datos que se detallan en el Anexo II.
A tales efectos deberán ingresar mediante el uso de la “Clave Fiscal” otorgada conforme a lo establecido por la Resolución General Nº 2.239, su modificatoria y sus complementarias, al servicio denominado “Mis Aplicaciones WEB”, seleccionando el “Formulario 8114 - Información de Inversiones vinculadas con Futbolistas Profesionales”.
Asimismo, deberán adjuntar un archivo en formato “.pdf” con la documentación que respalda la inversión que se declara, conforme el procedimiento que podrá consultarse en el micrositio “REGISTRO FUTBOL”, disponible en el sitio “web” institucional (http://www.afip.gob.ar/regfutbol).
Art. 20. — Cuando se verifique, respecto de un sujeto inscripto, alguna de las situaciones que configuren una incorrecta conducta fiscal, conforme lo que se indica en el Anexo III, este Organismo dispondrá la exclusión del responsable del aludido registro.
Las causales que motivaron dicha exclusión podrán ser consultadas mediante el servicio “Sistema Registral”.
Art. 22. — En caso de detectarse la falta de incorporación en el “Registro de Inversores vinculados con Futbolistas Profesionales”, de alguno de los sujetos obligados de acuerdo a lo indicado en el Artículo 13, o que estando incluidos en el mismo, no hayan declarado inversiones vinculadas a derechos económicos de jugadores de fútbol profesional que posean, esta Administración Federal podrá adoptar, entre otras, en forma conjunta o indistinta, alguna de las siguientes acciones:
a) Encuadrar al responsable en una categoría creciente de riesgo a efectos de ser fiscalizado, según lo dispuesto por la Resolución General Nº 1.974 y su modificatoria.
b) Suspenderlo o excluirlo, según corresponda, de los Registros Especiales Tributarios de este Organismo en los cuales estuviere inscripto, incluyendo los establecidos por la presente resolución general.
d) Disponer la cancelación de la Clave Unica de Identificación Tributaria (C.U.I.T.) con los efectos previstos en la Resolución General Nº 3.358.
REGISTRO DE REPRESENTANTES DE FUTBOLISTAS PROFESIONALES
Art. 23. — Créase el “Registro de Representantes de Futbolistas Profesionales”, en adelante “Registro de Representantes”, en el que deberán inscribirse las personas físicas, sucesiones indivisas y demás sujetos (23.1.), residentes en el país, que sean representantes de futbolistas profesionales.
Esta obligación regirá respecto de los representantes de futbolistas profesionales que integren el plantel de clubes de las Divisiones Primera “A” y Nacional “B”, de los torneos organizados por la Asociación del Fútbol Argentino (AFA), así como de jugadores que se desempeñan en clubes del exterior o que se encuentran en condición de libres.
Art. 24. — Para tramitar la inscripción en el “Registro de Representantes”, el solicitante deberá cumplir los siguientes requisitos:
b) Declarar y mantener actualizado ante este Organismo el domicilio fiscal, así como los domicilios de los locales y establecimientos conforme a lo dispuesto por las Resoluciones Generales Nº 10 y Nº 2.109, sus respectivas modificatorias y complementarias o aquellas que las reemplacen o complementen en el futuro.
c) Haber presentado las declaraciones juradas que correspondan a su situación fiscal, respecto del último período fiscal vencido o últimos doce meses, según el gravamen de que se trate.
Art. 25. — El sistema impedirá efectuar la solicitud de alta en el “Registro de Representantes” y mostrará un mensaje de rechazo en el que se indicarán los motivos de tal circunstancia, cuando detecte inconsistencias con relación a:
El solicitante podrá regularizar dichas inconsistencias ingresando al servicio “Sistema Registral”.
Art. 26. — Una vez inscriptos en el “Registro de Representantes”, los sujetos obligados deberán informar, por cada futbolista profesional que representen, los datos que se detallan en el Anexo IV.
A tales efectos deberán ingresar mediante el uso de la “Clave Fiscal otorgada conforme a lo establecido por la Resolución General Nº 2.239, su modificatoria y sus complementarias, al servicio denominado “Mis Aplicaciones WEB”, seleccionando el “Formulario 8115 - Información de Futbolistas Profesionales representados”.
Asimismo, deberán adjuntar un archivo en formato “.pdf” con la documentación que respalda la representación que se declara, conforme el procedimiento que podrá consultarse en el micrositio “REGISTRO FUTBOL”, disponible en el sitio “web” institucional (http://www.afip.gob.ar).
Art. 30. — Cuando se verifique respecto de un sujeto inscripto alguna de las situaciones que configuren una incorrecta conducta fiscal, conforme lo indicado en el Anexo III, este Organismo dispondrá la exclusión del responsable en el “Registro de Representantes”.
Art. 33. — En caso de detectarse la falta de incorporación en el “Registro de Representantes”, de alguno de los sujetos indicados en el Artículo 23 que posea la representación vigente de un jugador de fútbol o, tratándose de sujetos incluidos en aquél, la omisión de declarar altas, bajas o modificaciones de la nómina de jugadores representados, esta Administración Federal podrá adoptar, entre otras, en forma conjunta o indistinta, alguna de las siguientes acciones:
Art. 38. — Esta resolución general entrará en vigencia a partir del día de su publicación en el Boletín Oficial.
No obstante, las obligaciones de información previstas en los Títulos II y III respecto de las inversiones y/o representaciones resultantes de contratos vigentes a la fecha aludida en el párrafo anterior, podrán cumplirse hasta el día 28 de febrero de 2013, inclusive.
Asimismo, a los fines de presentar la documentación respaldatoria en formato “.pdf” mencionada en los Artículos 16 y 26, el sistema informático se encontrará habilitado para su recepción a partir del día 1 de marzo de 2013, inclusive, por lo que la documentación correspondiente a los contratos informados hasta dicha fecha, podrá ser presentada hasta el día 31 de marzo de 2013, inclusive.
(1.1.) Se encuentran comprendidos las sociedades, empresas o explotaciones unipersonales, fideicomisos, condominios, asociaciones o entidades de cualquier clase y demás personas jurídicas, de carácter público o privado, constituidas en el país.
(1.2.) Son aquellos que habilitan a su titular a percibir una participación en el monto de una futura transferencia y/o cesión —total o parcial, temporaria o definitiva— de los derechos federativos, incluyéndose los convenios que reconozcan un resultado futuro, eventual o no, ya sea que se encuentre establecido como un monto fijo o como un porcentaje del valor de dicha transferencia o préstamo.
(1.3.) Derecho que faculta al club que tiene registrado a un jugador en la Asociación del Fútbol Argentino (AFA), conforme a la normativa aplicable en la materia —Artículo 3º de la Ley Nº 20.160 “Estatuto del Jugador de Fútbol Profesional” y Artículo 3º del Convenio Colectivo de Trabajo Nº 557/09 de Futbolistas Profesionales—, a la utilización exclusiva del mismo en los planteles profesionales de la institución, y a transferir o ceder el uso total, parcial, temporario o definitivo de ese derecho.
(1.4.) Jugadores de fútbol profesional que reasumen la titularidad de sus derechos federativos y económicos por desvinculación del club que los tenía registrados en la Asociación Argentina de Fútbol (AFA), en virtud de la ocurrencia de las situaciones específicas previstas en las disposiciones legales y/o contractuales aplicables.
(2.1.) Ver nota aclaratoria (1.4.)
(4.1.) Ver nota aclaratoria (1.1.)
(5.1.) Ver nota aclaratoria (1.1.)
(5.2.) Ver nota aclaratoria (1.4.)
(13.1.) Ver nota aclaratoria (1.1.)
(23.1.) Ver nota aclaratoria (1.1.)
“REGISTRO DE INVERSORES VINCULADOS CON FUTBOLISTAS PROFESIONALES”.
Datos a informar respecto del futbolista profesional:
3. Apellido y nombres, y Clave Unica de Identificación Tributaria (C.U.I.T.) o Código Unico de Identificación Laboral (C.U.I.L.) del representante.
4. Con relación a la inversión:
4.1. Fecha de constitución.
4.2. Porcentaje de participación.
4.3. Monto total invertido.
5. Fecha de Finalización de la inversión:
(Artículos 20 y 30)
SUPUESTOS QUE CONFIGURAN UNA INCORRECTA CONDUCTA FISCAL
a) Existencia de inconsistencias con relación al domicilio fiscal declarado.
b) Registrar incumplimientos respecto de la presentación de sus declaraciones juradas determinativas en materia impositiva, de los recursos de la seguridad social y/o aduanera, respecto del último período fiscal vencido o últimos doce meses, según el gravamen de que se trate.
c) Perder la condición de inscripto en el impuesto a las ganancias.
d) Integrar la base de contribuyentes no confiables, conforme a las tareas de verificación y controles sistémicos implementados o a implementar por parte de esta Administración Federal.
e) Presentar inconsistencias asociadas a su comportamiento fiscal detectadas a través de análisis sistémicos periódicos efectuados por esta Administración Federal.
f) Presentar incumplimientos a la presentación de declaraciones juradas informativas de los regímenes en los cuales resulte obligado como agente de información.
g) Cuando esta Administración Federal, en ejercicio de sus facultades de verificación y fiscalización —acciones, controles y procedimientos practicados, constate alguno de los siguientes hechos:
2. La detección de representantes, autorizados o apoderados, inexistentes y/o utilización de interpósita persona.
5. Incumplimiento total o parcial a requerimientos efectuados por esta Administración Federal.
6. Carencia de registros de las operaciones efectuadas y/o de los comprobantes respaldatorios de las mismas, o incongruencia entre los registros y sus comprobantes respaldatorios y/o con las declaraciones juradas presentadas.
7.1. No conformados o
8. Conductas encuadradas en el segundo párrafo del Artículo 49 del Decreto Nº 1.397/79 y sus modificaciones, o del segundo párrafo del Artículo 39, punto 2., de la Ley Nº 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones.
9. Falta de correspondencia entre los datos informados y la realidad económica de la actividad desarrollada por el contribuyente, determinada mediante controles objetivos practicados con motivo de verificaciones y/o fiscalizaciones.
10. Inconsistencias entre el monto invertido por el solicitante y su patrimonio declarado ante este Organismo o por carecer de suficiente capacidad económica para efectuar dicha inversión.
“REGISTRO DE REPRESENTANTES DE FUTBOLISTAS PROFESIONALES”.
Datos a informar respecto de cada futbolista profesional:
b) Clave Unica de Identificación Tributaria (C.U.I.T.) o Código Unico de Identificación Laboral (C.U.I.L.).
c) Fecha a partir de la cual lo representa.
d) Retribución que percibe por su función
e) Fecha de finalización de la representación:
Derechos federativos y económicos de los jugadores de fútbol. Efectos fiscales.
Sujetos obligados a actuar como agentes de retención.
Pagos vinculados a las operaciones alcanzadas.
Ingreso e información de las retenciones a través del Sistema de Control de Retenciones (SICORE). Nuevos Códigos.
Obligación del agente de retención. Certificado de retención.
Omisión de efectuar la retención. Obligación de los beneficiarios de las rentas.
Creación del “Registro de Inversores Vinculados con Futbolistas Profesionales”.
Inscripción. Requisitos y formas.
Constancia de rechazo ante inconsistencias. Constancia de inicio de trámite de inscripción. Denegatoria.
Carácter de los datos recabados.
Plazo para registrar las modificaciones producidas en las inversiones vinculadas a futbolistas profesionales.
Condición para la permanencia en el “Registro de Inversores”. Conducta fiscal.
Efectos de la exclusión.
Falta de incorporación en el “Registro de Inversores vinculados con Futbolistas Profesionales
Creación del “Registro de Representantes de Futbolistas Profesionales”.
Constancia de rechazo de la solicitud. Constancia de inicio de trámite de inscripción. Denegatoria.
Valor de Referencia Retribuciones de Representantes
Condición para la permanencia en el “Registro de Representantes”. Conducta fiscal.
Plazo para registrar las modificaciones producidas en la nómina de deportistas representados.
Falta de inscripción en el “Registro de Representantes” u omisión de informar novedades o modificaciones. Consecuencias.
Los sujetos comprendidos en el Título III. Excepción de cumplir con lo establecido en la Resolución General Nº 3.285, su modificatoria y complementaria.
Incumplimiento de las obligaciones dispuestas.
Aprobación de anexos.
“REGISTRO DE INVERSORES VINCULADOS CON FUTBOLISTAS PROFESIONALES”. INFORMACION A SUMINISTRAR.
SUPUESTOS QUE CONFIGURAN INCORRECTA CONDUCTA FISCAL
“REGISTRO DE REPRESENTANTES DE FUTBOLISTAS PROFESIONALES”. INFORMACION A SUMINISTRAR

References: Artículo 1
 Artículo 1
 Artículo 7
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 Artículo 1
 Artículo 1
 Artículo 18
 Artículo 9
 Artículo 4
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 Artículo 7
 Artículo 4
 Artículo 16
 Artículo 4
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 Artículo 8
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 Artículo 9
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 Artículo 13
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 Artículo 23
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 Artículo 3
 Artículo 49
 Artículo 39
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