Source: http://lum2010derfis.blogspot.com/2009/11/la-fiscalizacion-tributaria_20.html
Timestamp: 2019-05-24 00:02:27+00:00

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ABOGADOS, RESPECTO A LA CLASE DE REPOSICIÓN QUE SE TUVO EL DÍA MARTES 17 DE NOVIEMBRE DEL PRESENTE AÑO, DE IGUAL FORMA USTEDES TAMPOCO ASISITIERON A CLASES EL DÍA MIERCOLES 18 DE NOVIEMBRE DEL AÑO EN CURSO, DÍAS QUE USTEDES NO ASISITIERON A DICHA REPOSICIÓN, EN LA CUAL SE LES PIDIO SU OPINIÓN PARA PODER DAR UNA FECHA EN LA QUE NO INTERFIRIERA EN SUS ACTIVIDADES PARA PODER SUPLIR LA CLASE QUE LA QUE SUSCRIBE NO PODÍA IMPARTIR DE MANERA ORDINARIA, USTEDES ACEPTARON ESTA FECHA Y AL DAR CUMPLIMIENTO DE LA REPOSICIÓN USTEDES LOS ALUMNOS NO ASISTIERON A LA CLASE EN MENCIÓN, LA CONSECUENCIA DE ESTA OMISIÓN SERÁ QUE DAREMOS EL TEMA POR VISTO DE LA UNIDAD 5 DE LA TEORIA JURIDICA DEL TRIBUTO Y LA UNIDAD 6 LA DETERMINACIÓN Y LIQUIDACIÓN TRIBUTARIA, LO LAMENTO PERO A TODA ACCIÓN EXISTE UNA REACCIÓN, LA CUAL SERA QUE USTEDES TENDRAN QUE INTERPRETAR Y ENTENDER, POR QUE SERÁ MATERIA DE EXAMEN.
SIN MAS POR EL MOMENTO ME DESPIDO DE USTEDES Y LAMENTO TOMAR ESTAS MEDIDAS PERO USTEDES LO PIDEN CON SUS ACCIONES.
ABOGADOS!!! HACIENDO CUMPLIMIENTO CON LO DISPUESTO EN SU PROGRAMA, LES ANEXO SU SESIÓN DE BLOG NÚMERO DIEZ, LA ACTIVIDAD A REALIZAR, SERÁ EL ANÁLISIS INTERPRETATIVO DEL PRESENTE TEMA, PARA QUE EL ALUMNO PUEDA DE MANERA DE LLUVIA DE IDEAS A´PORTAR LO ENTENDIDO DEL TEMA EN CLASE.
EL ALUMNO CONOCERÁ, RECORDARÁ, ENTENDERÁ, ANALIZARÁ, LAS FACULTADES DE LA AUTORIDAD PARA LA COMPROBACIÓN DE LAS OBLIGACIONES DEL CONTRIBUYENTE, TALES COMO SON REVISIÓN DE GABINETE, LA VISITA DOMIICILIARIA, LA DIFERENCIA ENTRE ESTAS, LOS DERECHOS QUE TIENE EL CONTRIBUYENTE ANTE ESTAS FACULTADES, QUE SON DELITOS, LAS INFRACCIONES Y TODO LO QUE SE RELACIONE CON ESTAS PARA PODER DAR LOS MEDIOS DE DEFENSA DEL CONTRIBUYENTE ANTE LA AUTORIDAD Y SUS ACTOS ASI COMO LAS CONSECUENCIAS QUE ESTAS PUEDEN DARSE.
SI NO SE CUMPLE CON LAGUNA DE ESTAS REGLAS LO QUE SIGUE O CONLLEVA SON NULAS.
El juicio contencioso administrativo, que en algunos casos se le llama simplemente, juicio de nulidad, especialmente en el rubro fiscal, es la segunda instancia a la que deben acudir los gobernados para alegar la ilegalidad de los actos administrativos, cuya tramitación se plantea ante los Tribunales Administrativos.
Uno de los grandes aciertos de nuestra organización constitucional y jurídica, es la creación de los Tribunales de lo Contencioso Administrativo, tanto en la esfera Federal como Estatal. Se trata de un juicio que se entabla ante un organismo jurisdiccional ubicado dentro del marco del Poder Ejecutivo o del Poder Judicial, que tiene por objeto resolver una controversia suscitada entre un particular y una autoridad administrativa, como consecuencia de un acto o resolución dictada por esta última y que lesiona los derechos o intereses del primero.
c) Juicio de Amparo en materia administrativa
En esta tesitura, el juicio de amparo procede contra acto o actos que lesionan los derechos subjetivos del quejoso, no reparables mediante el agotamiento de los medios de defensa ordinarios y cuyo objeto es el de que se restituya al ofendido sus intereses violados.
Lo anteriormente descrito, y aún cuando se trata de definiciones doctrinales, se considera necesario, para así proporcionar una panorámica genérica de los medios de defensa fiscal con que cuenta el contribuyente, señalar los fundamentos jurídicos establecidos en el Código Fiscal de la Federación y en la reciente publicada Ley Federal de Procedimiento Contencioso Administrativo, en cuyo contenido se regula a partir del 1º de enero de 2006, el juicio de nulidad en materia fiscal federal, nulificándose con ello el procedimiento que para su trámite y substanciación consagraba el Código de la materia hasta antes de esa fecha.
Contra los actos administrativos dictados en materia fiscal federal, se podrá interponer el recurso de revocación en los supuestos señalados en los artículos 116 al 128 del Código Fiscal de la Federación. Si deseas conocerlos consulta la EL NACIMIENTO Y EXTINCIÓN DE LA RELACIÓN JURÍDICO-TRIBUTARIA en el apartado correspondiente dentro de tu aula virtual.
En esta tesitura, cabe señalar que la interposición de este recurso será optativa para el interesado antes de acudir al Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa; ahora bien, cuando dicho recurso se interponga ante autoridad fiscal incompetente ésta lo deberá remitir a la que sí lo es. Así, tenemos que en el recurso administrativo resuelve la propia autoridad administrativa que emitió la resolución, por lo que rige el principio de la autotutela.
Las primeras son aquellas en donde la autoridad que resuelve, determina que el acto recurrido es legal y, en consecuencia, no puede tener efectos jurídicos.
Las segundas, desprenden una serie de hipótesis que consisten básicamente en un volver a hacer, es decir, la revocación o la nulidad o el amparo son para el “efecto de que la autoridad vuelva a hacer” en los términos ordenados en la resolución. Éstas son emitidas atendiendo a la pretensión del recurrente (o demandante o quejoso según sea el caso) contenida en los agravios (concepto de impugnación o de violación, según el supuesto).
Por cuanto hace al juicio de nulidad, según el artículo 52 de la Ley Federal de Procedimiento Contencioso Administrativo, publicada en el Diario Oficial de la Federación el 1º de diciembre de 2005 y en vigor a partir del 1º de enero de 2006, la sentencia definitiva podrá reconocer la validez o declarar su nulidad; en la primera, es una confirmación de validez y, en la segunda, es una nulidad lisa y llana. O bien, podrá declarar la nulidad de la resolución impugnada para determinados efectos, debiendo precisar con claridad la forma y términos en que la autoridad debe cumplirlas, salvo que se trate de facultades discrecionales.
Diferencias entre el Recurso administrativo y el Juicio de nulidad:
Recordemos que en el recurso administrativo resuelve la propia autoridad administrativa que emitió la resolución, es decir, aquí rige el principio de la autotutela.
En el juicio de nulidad existe un tercero que resuelve, por eso estos juicios se llevan a cabo ante los tribunales, rige el de la igualdad procesal de las partes.
Los principios de los recursos en sede administrativa y de acuerdo a la evolución doctrinal y legal que han experimentado, ha permitido que se reconozcan ciertos principios que debe atenderse, si deseas conocerlos, consulta DERECHOS Y OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES.
Juicio de nulidad y juicio de amparo, diferencias.
El juicio de nulidad es tramitado ante el Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa dependiente del Poder Ejecutivo; en tanto que, el juicio de Amparo se tramita ante los Tribunales del Poder Judicial Federal como son los Juzgados de Distrito, Tribunales Colegiados de Circuito y la Suprema Corte de Justicia de la Nación (2ª Sala), todos ellos en materia administrativa.
Las sentencias del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa pueden ser revisadas por los Tribunales Colegiados de Circuito para ver si se ajustan a las disposiciones constitucionales en materia de garantías individuales. Resuelve sobre la validez o nulidad del acto impugnado.
•Infracción fiscal
Elementos de la infracción fiscal
II. Sujetos de la infracción fiscal. Se trata de un sujeto activo y un sujeto pasivo que son fundamentales para que se produzca y se califique esa conducta ilícita, el primero de ellos es el autor de la infracción tipificada en la ley, que puede ser una persona física o moral que infringe la norma jurídica respectiva. El segundo, es el ente público, una dependencia u organismo de la Administración Pública Tributaria, Federal, Estatal o Municipal que resulta relacionada con la conducta ilícita del sujeto activo, y que por lo tanto dicha autoridad debe calificar la gravedad de la infracción e imponer la sanción correspondiente.
III. El objeto de la infracción. Constituido por la conducta indebida desviada o desvinculada de la norma jurídica fiscal, por eso se trata de la materia en que se manifiesta el proceder del sujeto activo, y que al ser descubierta y calificada por una autoridad competente debe ser sancionada según su gravedad fundándose y motivándose la resolución expresa que verse sobre la misma. El objeto también se le identifica como la materialización o configuración de la falta o infracción en cuestión.
IV. El resultado de la infracción. Es el daño ocasionado a los intereses patrimoniales o financieros del Estado como consecuencia de la violación a una norma jurídica fiscal, tanto de carácter sustantivo o material, que se refiere a la obligación de aportar una parte de dinero al poder público para cubrir el gasto público, y que con dicha conducta se evade ese deber que como consecuencia lógica provoca tal perjuicio; como de carácter formal, que se relaciona con el incumplimiento de las obligaciones de hacer, de no hacer o de tolerar por el sujeto pasivo principal o responsables solidarios y que con ello obstaculizan el pago del tributo u otras obligaciones conexas del contribuyente.
V. Tipicidad. Significa que la conducta del infractor se encuentra plenamente establecida en una norma jurídica.
VI. Antijuridicidad. Se refiere a que toda infracción fiscal es contraria a un orden jurídico, manifestada por la violación o incumplimiento de una regla de derecho.
VII. Imputabilidad. Es la aptitud o capacidad necesaria del sujeto activo para que le sea atribuida la omisión o acto equiparable a una infracción.
VIII. Culpabilidad. Se trata del incumplimiento de las obligaciones de hacer, no hacer o tolerar que conforme a una norma jurídica fiscal se le marcan al infractor, de tal manera que con ese comportamiento reprochable se han tipificado las infracciones culposas y dolosas o leves y graves, en las primeras se registran a lo sumo ignorancia, descuido, error, imposibilidad física o negligencia y en las segundas, hay la firme intención, la premeditación y la ventaja para ocasionarle un perjuicio a los intereses del fisco.
IX. Inculpabilidad. Ello significa que algunas infracciones fiscales excluyen al sujeto activo de la culpabilidad, porque predominan circunstancias que demuestran que la conducta del infractor no iba encaminada a provocar ese hecho contrario a derecho, ni a ocasionarle un perjuicio al fisco.
X. Punibilidad. Se refiere a los resultados de la calificación de la infracción, la imposición de la sanción respectiva por una autoridad fiscal competente, que debe fundar y motivar por escrito la resolución que dicte o contenga esa medida represiva, para que sea válida y eficaz.
XI. Causales de justificación de la infracción. Son aquellas condiciones o circunstancias por virtud de las cuales una conducta de la persona física o moral que se le impute una infracción fiscal, se encuentra encuadrada a una hipótesis normativa, esto es, que exista una concordancia entre los hechos que se dan en la realidad social y el contenido del precepto jurídico que lo regula.
Clasificación de las infracciones fiscales
•Delito fiscal
De conformidad con el artículo 21 de nuestra Carta Magna, la autoridad administrativa únicamente puede sancionar las infracciones mediante multa o arresto hasta por treinta y seis horas.
No obstante que el estudio del Derecho Fiscal Penal, será particularizado en el Derecho Fiscal II (Delitos Fiscales), consideramos como mera forma introductoria señalar esas diferencias y similitudes, en tal virtud, como se ha dicho, hay conductas injustas que la ley considera sólo como infracción fiscal; en cambio hay otras que coincidentemente configuran una infracción fiscal y tipifican un delito fiscal; pero todas las conductas que tipifican un delito fiscal configuran siempre una infracción de carácter fiscal.
Entre uno y otro tipo de acto se da, pues, una mera diferencia técnica.
Consecuentemente, el hecho de que las infracciones sean juzgadas por órganos administrativos en vez de que lo hagan los tribunales no altera su naturaleza penal.
El descubrimiento de las infracciones fiscales cometidas, la decisión sobre imposición de sanciones y la ejecución de éstas, en aplicación del Derecho Fiscal Penal sustantivo, se lleva a cabo por medio del procedimiento administrativo, menos formalista, más sencillo, rápido, expedito y ejecutivo que el procedimiento penal judicial cuyo estudio, como ya se mencionó en líneas precedentes, será motivo de análisis en particular.
•La diferencia fundamental desde el punto de vista de la autoridad que sanciona la conducta típica de una infracción y de un delito fiscal, la constituye definitivamente que las primeras las califica la autoridad administrativa o hacendaria y los segundos la autoridad judicial.
*Margáin Manautou, Emilio “Introducción al Estudio del Derecho Tributarlo Mexicano”. Editorial Porrúa, S.A. de C.V. Decimaquinta Edición Actualizada. México 2000.
Publicado por DERECHO FISCAL en 11/20/2009 01:25:00 p. m.

References: resolución 
 artículo 52
 resolución 
 resolución 
 resolución 
 artículo 21