Source: http://www.afip.gob.ar/multinacionalesDDJJ/paisxPais.asp
Timestamp: 2018-11-16 01:43:00+00:00

Document:
GRUPOS DE EMPRESAS MULTINACIONALES | AFIP - Administración Federal de Ingresos Públicos
GRUPOS DE EMPRESAS MULTINACIONALES
ENTIDADES RESIDENTES EN EL PAÍS
¿Qué es el Informe País por País?
¿Cuál es el período a informar?
¿Quiénes son los sujetos excluidos del régimen?
¿Quiénes son los sujetos informantes?
¿Cuáles son los datos a informar en el Informe país por país?
¿Cómo se debe presentar la información?
¿Cuál es el plazo para la presentación del informe?
Manual del Usuario para el Régimen de Información Informe País por País
ABC -Consultas y respuestas frecuentes
Modelo de implementación Informe País por País Acción 13 BEPS
Directrices para la elaboración y presentación de informes país por país
Acuerdo Multilateral entre autoridades competentes
Consiste en un reporte de información estandarizada, conforme al modelo consignado en el Anexo II de la Resolución General AFIP N° 4130-E, en el que un Grupo de EMN debe dar a conocer, anualmente y de manera agregada, datos relativos a sus actividades económicas realizadas en cada jurisdicción a través de las entidades que lo conforman, y a la forma en la que la operatoria total del grupo se distribuye en tales jurisdicciones.
Fuente: Resolución General AFIP N° 4130-E, Anexo I, punto 4
¿A qué se denomina entidad integrante de un Grupo de EMN?
Una entidad integrante de un Grupo de EMN designa a cualquier:
Ente, patrimonio especial, fondo, organización o similar que pueda identificarse como unidad de negocio independiente:
incluida en los estados contables consolidados del Grupo de EMN publicados a efectos de información contable y financiera, o que se incluiría si cotizaran participaciones del capital de dicha entidad en un mercado público de valores, o
excluida de los estados contables consolidados por razones de tamaño, relevancia.
Establecimiento estable de una unidad independiente de negocios del Grupo de EMN incluida en el inciso a) precedente, en tanto esa entidad efectúe registraciones contables en forma separada para dicho establecimiento estable a efectos de la comunicación de información financiera, regulatoria, fiscal o de control de gestión interno.
Fuente: Resolución General AFIP N° 4130-E, Anexo I, punto 3
¿A qué se denomina última entidad controlante?
Última entidad controlante alude a cualquier entidad integrante de un Grupo de EMN que cumple simultáneamente con los siguientes criterios:
Posee directa o indirectamente una participación o interés suficiente en una o más entidades integrantes del Grupo de EMN, por la cual está obligada a confeccionar estados contables consolidados de acuerdo con los principios y normas contables establecidos por la autoridad de contralor de la jurisdicción que corresponda a su residencia fiscal, o estaría obligada a su elaboración si cotizara participaciones de su capital en un mercado público de valores en su jurisdicción fiscal, y
no existe otra entidad integrante del Grupo de EMN que posea, directa o indirectamente, una participación o interés en la primera entidad integrante mencionada, conforme se describe en el inciso anterior.
Fuente: Resolución General AFIP N° 4130-E, Anexo I, punto 6
¿A qué se denomina entidad sustituta?
Una entidad sustituta define a una entidad integrante del Grupo de EMN que ha sido designada por éste, como única sustituta de la última entidad controlante para presentar, en nombre de aquél, el Informe País por País en la jurisdicción fiscal de esa entidad sustituta o en la que esté sujeta al pago de impuestos en relación con su actividad económica desarrollada.
Fuente: Resolución General AFIP N° 4130-E, Anexo I, punto 7
Se trata de una presentación que abarca los ejercicios fiscales de la última entidad controlante del Grupo de EMN que comiencen el o a partir del 1° de enero de 2017 inclusive..
Fuente: Resolución General AFIP N° 4130-E, artículos 1° y 19°
Se encuentran obligados a este régimen los Grupos de EMN, cuyos ingresos anuales totales consolidados del conjunto de entidades que formen parte de aquellos -reflejados en sus estados contables consolidados o en los que hubieran tenido que producir a causa de la negociación de la participación de cualquiera de sus integrantes en mercados públicos de valores-, atribuibles al ejercicio fiscal anterior al ejercicio fiscal a informar, sean iguales o superiores a la suma de EUROS SETECIENTOS CINCUENTA MILLONES (€ 750.000.000), o a su equivalente convertido en moneda local de la jurisdicción fiscal de la última entidad controlante, al tipo de cambio vigente en dicha jurisdicción a enero de 2015.
Se encuentran excluidos del régimen los Grupos de EMN, cuyos ingresos anuales totales consolidados del conjunto de entidades que formen parte de aquellos -reflejados en sus estados contables consolidados o en los que hubieran tenido que producir a causa de la negociación de la participación de cualquiera de sus integrantes en mercados públicos de valores-, atribuibles al ejercicio fiscal anterior al ejercicio fiscal a informar, sean inferiores a la suma de EUROS SETECIENTOS CINCUENTA MILLONES (€ 750.000.000), o a su equivalente convertido en moneda local de la jurisdicción fiscal de la última entidad controlante, al tipo de cambio vigente en dicha jurisdicción a enero de 2015.
Se encuentran obligados a actuar como entidades informantes de un Grupo de EMN los sujetos definidos en el artículo 3° de la Resolución General AFIP N° 4130-E, que se detallan:
La última entidad controlante residente en el país a los fines fiscales.
Una entidad sustituta residente en el país, designada por la última entidad controlante del Grupo de EMN para la presentación, en su nombre, del informe país por país.
Sólo podrán ser designadas sustitutas aquellas entidades cuyo patrimonio neto sea igual o superior a PESOS CINCUENTA MILLONES ($ 50.000.000.-), o que posean una estructura operativa y/o funcional acorde, que les permita reunir la información necesaria para cumplir con la presentación del Informe.
Una entidad residente en el país integrante de un Grupo de EMN, distinta de las entidades descriptas en los puntos previos, siempre que se verifique al menos uno de los siguientes supuestos:
La última entidad controlante no se encuentre obligada en su jurisdicción fiscal a presentar el informe país por país.
La jurisdicción fiscal de la última entidad controlante cuente con un acuerdo internacional vigente en el que Argentina es parte, pero no posea un acuerdo sobre autoridad competente calificativa en vigor del cual nuestro país sea parte, a la fecha de vencimiento prevista para la presentación del informe país por país.
Hubiera un incumplimiento sistemático por parte de la jurisdicción fiscal de la última entidad controlante.
Se define incumplimiento sistemático en una jurisdicción, que es parte de un acuerdo sobre autoridad competente calificativa vigente, a la suspensión del intercambio automático de información por motivos distintos de los previstos en dicho acuerdo, o a su incumplimiento persistente en la provisión automática a la Argentina de informes país por país que los Grupos de EMN, que tienen entidades integrantes en el país, han presentado en aquella jurisdicción.
Una entidad integrante residente en el país que sea de propiedad u operada por más de un Grupo de EMN alcanzado por las disposiciones del Título I de la Resolución General AFIP N° 4130-E, de cumplirse una o más de las condiciones de este inciso respecto de cada grupo, deberá presentar un informe por cada uno de ellos.
La entidad residente definida en el inciso c) quedará excluida de la obligación de presentación del informe país por país cuando dicho informe hubiera sido presentado por una entidad sustituta no residente en el país ante la autoridad tributaria de su propia jurisdicción fiscal y siempre que dicha jurisdicción:
Haya establecido un régimen para la presentación del informe,
Tenga vigente a la fecha establecida para la presentación del informe un acuerdo sobre autoridad competente calificativa del cual Argentina forme parte,
No haya informado a esta Administración Federal respecto de un incumplimiento sistemático o no se haya verificado éste, y
Haya sido notificada por la entidad integrante residente en dicha jurisdicción de su designación como entidad sustituta.
Fuente: Resolución General AFIP N° 4130-E, artículos 3° y 4°
¿A qué se denomina acuerdo internacional?
Un acuerdo internacional refiere a la Convención sobre Asistencia Administrativa Mutua en Materia Fiscal, a cualquier convenio tributario bilateral o multilateral, o a cualquier acuerdo de intercambio de información tributaria del cual la República Argentina sea parte, y que por sus términos posee facultad para el intercambio de información tributaria entre jurisdicciones, incluyendo el intercambio automático de esa información.
Fuente: Resolución General AFIP N° 4130-E, artículo 11°
Consultar los "LISTADOS DE JURISDICCIONES SIGNATARIAS PARTICIPANTES DE UN ACUERDO INTERNACIONAL VIGENTE DEL QUE LA REPÚBLICA ARGENTINA ES PARTE"
¿A qué se denomina acuerdo sobre autoridad competente calificativa?
Acuerdo sobre autoridad competente calificativa define a un acuerdo celebrado entre representantes autorizados de las jurisdicciones fiscales que son parte de un acuerdo internacional y que habilite el intercambio automático del informe país por país entre dichas jurisdicciones parte.
Fuente: Resolución General AFIP N° 4130-E, artículo 10°
Consultar el "LISTADO DE JURISDICCIONES SIGNATARIAS PARTICIPANTES DE UN ACUERDO ENTRE AUTORIDADES COMPETENTES VIGENTE DEL QUE LA REPÚBLICA ARGENTINA ES PARTE"
El informe país por país es un formulario estandarizado que consta de tres secciones que se encuentran contenidas en el Anexo II de la Resolución General AFIP N° 4130-E, en las que se deberá indicar, respecto de cada ejercicio fiscal a informar, los siguientes datos:
Sección 1: Distribución de rentas, impuestos y actividades económicas por cada jurisdicción fiscal en la que el Grupo de EMN opera:
Monto total de ingresos del grupo, diferenciando los obtenidos con entidades vinculadas y con partes independientes.
Resultado -ganancia o pérdida- obtenido antes del impuesto a las ganancias o de naturaleza análoga.
Importe correspondiente al impuesto a las ganancias o de naturaleza análoga pagado, incluyendo retenciones sufridas.
Importe correspondiente al impuesto a las ganancias o de naturaleza análoga devengado en el ejercicio en curso.
Resultados acumulados no distribuidos.
Cantidad de empleados.
Activos tangibles, distintos del efectivo y sus equivalentes.
Sección 2: Por cada entidad integrante del Grupo de EMN dentro de cada una de las jurisdicciones:
C.U.I.T., o Número de Identificación Fiscal (NIF) -de tratarse de un sujeto con residencia fiscal en el exterior-.
Jurisdicción fiscal y país de constitución, cuando corresponda.
Actividad/es económica/s principal/es y descripción de su naturaleza.
Sección 3: Toda información que se considere relevante o toda explicación adicional de los datos incluidos en la información previa que faciliten su adecuada interpretación.
Fuente: Resolución General AFIP N° 4130-E, artículo 5°
La información se presentará de acuerdo con las especificaciones definidas en el manual del usuario "Régimen de información. Informe País por País", que se encuentra disponible en la sección de ayuda de este sitio, y se enviará mediante alguna de las opciones que se detallan a continuación, las que estarán habilitadas a partir del 9 de noviembre de 2018:
Transferencia electrónica de datos del formulario de declaración jurada F. 8097, mediante el servicio "Presentación de DDJJ y Pagos". A tal fin se deberá contar con clave fiscal, con nivel de seguridad 3 como mínimo.
Intercambio de información mediante el "Webservices" denominado "Presentación de DDJJ – perfil contribuyente", cuyas especificaciones técnicas se encuentran disponibles en este sitio. Una vez remitida la información, la AFIP realizará los controles sistémicos correspondientes a efectos de emitir la constancia definitiva de aceptación de los datos remitidos.
El resultado del proceso de validación se pondrá a disposición de la entidad informante obligada, a través del Domicilio Fiscal Electrónico con clave fiscal o del "Webservices" denominado "Webservices Consumir/Comunicaciones de Ventanilla Electrónica", cuya documentación se encuentra disponible en el micrositio Web Services Soap.
Fuente: Resolución General AFIP N° 4130-E, artículo 6° y Resolución General AFIP N° 4332
La información deberá suministrarse anualmente hasta el último día hábil del duodécimo mes inmediato posterior a la fecha de cierre del ejercicio fiscal a informar, de la última entidad controlante del Grupo de EMN.
Fuente: Resolución General AFIP N° 4130-E, artículo 7°

References: Resolución 
 Resolución 
 Resolución 
 Resolución 
 Resolución 
 Resolución 
 artículo 3
 Resolución 
 Resolución 
 Resolución 
 Resolución 
 artículo 11
 Resolución 
 artículo 10
 Resolución 
 Resolución 
 artículo 5
 Resolución 
 artículo 6
 Resolución 
 Resolución 
 artículo 7