Source: http://www.podatki.egospodarka.pl/146473,Koszty-reklamacji-w-ujeciu-podatkowym,1,70,1.html
Timestamp: 2018-08-22 05:02:13+00:00

Document:
Koszty reklamacji w ujęciu podatkowym - eGospodarka.pl - Interpretacje i wyjaśnienia
eGospodarka.pl › Podatki	› Interpretacje i wyjaśnienia	› Koszty reklamacji w ujęciu podatkowym
Rozliczenie kosztów napraw gwarancyjnych © thodonal - Fotolia.com
Koszty obsługi gwarancyjnej - wykonanej przez klienta - odbiorcę wyrobów - stanowią dla sprzedawcy podatkowe koszty uzyskania przychodu - uznał Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji indywidualnej z dnia 26.01.2018 r. nr 0115-KDIT2-3.4010.346.2017.2.KP.
Wnioskodawca produkuje wyroby metalowe, które sprzedaje zarówno w kraju jak i za granicą. Na swoje wyroby udziela dwuletniej gwarancji.
Jeden z klientów zgłosił reklamację jakości wykonania wyrobów w okresie gwarancji. Reklamacja została uwzględniona, zaś usunięcie wad było możliwe poprzez wykonanie drobnych przeróbek. Wymagało to jednak delegacji pracowników wnioskodawcy do odbiorcy. Przeróbek mogła też dokonać zewnętrzna firma wynajęta przez klienta - gdzie to rozwiązanie okazało się tańsze, niż oddelegowanie do tej czynności pracowników wnioskodawcy. Dlatego też zdecydowano się na ten wariant obsługi gwarancyjnej. Kontrahent (klient) zamierza obciążyć wnioskodawcę kosztami reklamacji. Zadano pytanie, czy koszty te będą mogły trafić do kosztów podatkowych? W przedmiotowej sprawie organ podatkowy zajął następujące stanowisko:
„(...) Stosownie do art. 15 ust. 1 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U. z 2017 r., poz. 2343 z późn. zm.) w brzmieniu obowiązującym do dnia 31 grudnia 2017 r., kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 16 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych.
Rozliczenie kosztów napraw gwarancyjnych
Jeżeli wyprodukowana i sprzedana rzecz ma wady, producent odpowiada za ich usunięcie bądź wymianę rzeczy na wolną od wad na zasadach gwarancji. Obsługa gwarancyjna nie jest przy tym wyłączona z podatkowych kosztów uzyskania przychodu - w tym także wówczas, gdy stosownych napraw dokona firma zewnętrzna, za co producent zostanie obciążony.
Z przepisu tego wynika zatem, że wszystkie poniesione wydatki związane z prowadzoną działalnością gospodarczą, po wyłączeniu zastrzeżonych w ustawie, są kosztami uzyskania przychodów, o ile pozostają w związku przyczynowo-skutkowym z osiąganymi przychodami.
Katalog wydatków niestanowiących kosztów uzyskania przychodów, pomimo ich związku z przychodami i prowadzoną działalnością gospodarczą zawarty został w art. 16 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych. Należy jednak pamiętać, że samo wyliczenie kosztów, których nie uważa się za koszty uzyskania przychodów, nie stwarza domniemania, że wszelkie pozostałe koszty, które nie są zamieszczone w art. 16 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, zostaną ex lege uznane za koszty mające wpływ na podstawę opodatkowania.
Zgodnie z art. 556 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. Kodeks cywilny (Dz. U. z 2017 r., poz. 459 z późn. zm.), sprzedawca jest odpowiedzialny względem kupującego, jeżeli rzecz sprzedana ma wadę fizyczną lub prawną (rękojmia).
Rzecz sprzedana ma wadę fizyczną także w razie nieprawidłowego jej zamontowania i uruchomienia, jeżeli czynności te zostały wykonane przez sprzedawcę lub osobę trzecią, za którą sprzedawca ponosi odpowiedzialność, albo przez kupującego, który postąpił według instrukcji otrzymanej od sprzedawcy (art. 5561 § 3 Kodeksu cywilnego).
1.	wad dostarczonych towarów, wykonanych robót i usług,
2.	zwłoki w dostarczeniu towaru wolnego od wad,
3.	zwłoki w usunięciu wad towarów albo wykonanych robót i usług.
Z treści przytoczonych powyżej przepisów wynika, że w przypadku, gdy przekazany towar okazuje się wadliwy, na sprzedawcy (wykonawcy usługi) ciąży obowiązek jego naprawy lub wymiany. Co istotne, obsługa gwarancyjna nie podlega dyspozycji art. 16 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych.
Ustawodawca nie ograniczył prawa producentów (sprzedawców) do zaliczenia w ciężar kosztów uzyskania przychodów wydatków związanych z usunięciem wad sprzedawanych towarów lub innych zobowiązań gwarancyjnych, które są nierozerwalnie związane z prowadzoną działalnością gospodarczą.(...)
Mając na uwadze powyższe stwierdzić należy, że koszty obsługi gwarancyjnej (naprawy wyrobów), jako spełniające definicję kosztów wynikającą z art. 15 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, a jednocześnie nie ujęte w katalogu wyłączeń wynikającym z art. 16 ust. 1 tej ustawy, którymi Spółka została obciążona, zaliczone mogą być do kosztów uzyskania przychodów.(...)”
Więcej na ten temat: ustawa o podatku dochodowym, koszty uzyskania przychodów, koszty podatkowe, koszty uzyskania przychodu, straty firm, straty w towarach, obsługa gwarancyjna, serwis gwarancyjny

References: art. 15
 art. 16
 art. 16
 art. 16
 art. 556
 art. 16
 art. 15
 art. 16