Source: https://1library.co/document/q5mjlnwy-obligacion-comprobantes-identificar-documentos-pasajeros-transporte-tarapoto-diciembre.html
Timestamp: 2020-08-12 18:47:46+00:00

Document:
Obligación de emitir comprobantes de pago para identificar los documentos que sustentan el traslado de pasajeros en las empresas de transporte de la ciudad de Tarapoto, periodo agosto diciembre 2015
OBLIGACIÓN DE EMITIR COMPROBANTES DE PAGO PARA IDENTIFICAR
LOS DOCUMENTOS QUE SUSTENTAN EL TRASLADO DE PASAJEROS EN
LAS EMPRESAS DE TRANSPORTE DE LA CIUDAD DE TARAPOTO, PERIODO
AUTORES : MARY GRANDEZ REYNA
ADOLFO ANTONY SINARAHUA FLORES
ASESOR : CPCC M.Sc. VICTOR ANDRÉS PRETELL PAREDES
TARAPOTO – PERÙ
“OBLIGACIÓN DE EMITIR COMPROBANTES DE PAGO PARA IDENTIFICAR
LAS EMPRESAS DE TRANSPORTE DE LA CIUDAD DE TARAPOTO, PERIODO AGOSTO - DICIEMBRE 2015”
A mis padres, Alfonso y Mary quienes me dieron la vida, su apoyo y consejos para lograr la meta de ser una profesional.
Mary Grandez Reyna
Al CPCC M.Sc. Víctor Andrés Pretell Paredes, nuestro asesor, por su contribución con sus saberes y conocimientos brindados para el desarrollo de la presente investigación.
A todos los docentes de la Escuela Profesional de Contabilidad de la Universidad Nacional de San Martín, quienes con sus enseñanzas contribuyeron a nuestra formación académica
A todas las personas que participaron en el recojo de la
información de campo, en especial a los
Administradores de las Empresas de Transporte de Pasajeros de la ciudad de Tarapoto.
Dando cumplimiento a las normas del Reglamento de Grados y títulos de la Facultad de Ciencias Económicas de la Universidad Nacional de San Martín, se presenta la tesis denominada: “Obligación de emitir Comprobantes de Pago
para identificar los documentos que sustentan el traslado de pasajeros en las
Empresas de Transporte de la ciudad de Tarapoto, periodo Agosto –
Diciembre 2015” , cuyo contenido constituye el Informe de Tesis de Investigación
realizada, con el propósito de optar el Título Profesional de Contador Público.
Señores miembros del jurado se espera que el presente trabajo de investigación
sea evaluado y merezca su aprobación.
PORTADA ………. I
DEDICATORIA……… ii
AGRADECIMIENTOS……… iii
PRESENTACIÓN……… iv
ÍNDICE GENERAL………. V ÍNDICE DE CUADROS……….. ix
ÍNDICE DE GRAFICOS ……… RESUMEN……… x xii ABSTRACT……….. xiii
CAPITULO I: INTRODUCCION……….. 1
1.1. Formulación del Problema……… 1
1.1.1. Problema Principal………. 2
1.1.2. Problemas Secundarios……… 2
1.2. Justificación del Estudio……… 3
1.3. Objetivos de la Investigación……… 4
1.3.1. Objetivo Principal……… 4
1.3.2. Objetivos Secundarios………..………. 4
1.4. Limitaciones de la Investigación……….. 5
1.4.1. Espacio.….…….………..……… 5
1.4.2. Tiempo….……….………... 5
1.4.3. Recursos……… 5
1.4.4. Del proceso metodológico de la investigación……… 5
1.5.1. Hipótesis Principal………. 6
1.5.2. Hipótesis Secundarias……….. 6
1.5.3. Variables………. 6
1.5.4. Operacionalización de las variables………. 7
CAPITULO II : MARCO TEORICO….……… 9
2.1. Antecedentes del estudio del problema….……….. 9
2.1.1. Antecedentes a Nivel Internacional……… 9
2.1.2. Antecedentes a Nivel Nacional………. 12
2.2. Bases Teóricas….……….. 15
2.2.1. Los Comprobantes de pago ……… 15
2.2.2. Obligación de Emitir, Otorgar y Exigir Comprobantes de Pago y/u otros documentos, que permita identificar los documentos que sustentan el traslado de pasajeros de conformidad con la Ley N° 30296 – Ley que promueve la reactivación de la economía……... 2.2.3. Cultura Tributaria……… 2.2.4. La Administración Tributaria……… 23 27 30 2.3. Definición de Términos Básicos……… 42
CAPITULO III: METODOLOGIA………. 47
3.1. Tipo de investigación…..………. 47
3.2. Nivel de Investigación………... 47
3.3. Población, Muestra y Unidad de Análisis………. 48
3.3.1. Población………... 48
3.3.2. Muestra…….……… 48
3.3.3. Unidad de Análisis…….………. 49
3.5. Métodos de investigación………..……… 50
3.6. Técnicas e instrumentos de recolección de datos………. 50
3.6.1. Técnicas de recolección de datos.………... 50
3.6.2. Instrumentos de recolección de datos………. 51
3.7. Técnicas de procesamiento y análisis de datos………. 51
CAPITULO IV: RESULTADOS Y DISCUSION……… 53
4.1. Resultados Descriptivos..……….. 53
4.1.1. En relación a las Empresas de Transportes ……….. 53
4.1.2. En relación a los Usuarios de las Empresas de Transportes …... 60
4.2. Resultados Explicativos………. 62
4.2.1. En relación a las Empresas de Transportes …………...………….. 62
4.2.2. En relación a los Usuarios de las Empresas de Transportes …….. 66
4.2.3. De la Hipótesis en estudio ………….……… 68
4.3. Discusión de resultados……..………. 70
4.3.1. En relación a las Empresas de Transportes ………. 70
4.3.2. En relación a los Usuarios de las Empresas de Transportes …… 79
CAPITULO V : CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES………. 82
5.1. Conclusiones ……….……… 82
5.2. Recomendaciones……….……… 84
REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS …..………. 85
ANEXOS ……….……… 89
Anexo N° 03: Listado de Empresas de Transporte conformantes de la
muestra de estudio ………..
Anexo N° 04: Tabla de Distribución Z………
Anexo N° 05: Matriz de Consistencia ………
Cuadro N° 01 Operacionalización de las Variables ……… 7
Cuadro N° 02 Instrumentos de investigación ………. 52
Cuadro N° 03 Modalidad de entrega del Comprobante de pago ……. 54
Cuadro N° 04 Fundamentación del conocimiento del documento:
Manifiesto de pasajeros ………. 56
Cuadro N° 05 Tipo de procedimiento implementado para la elaboración del Manifiesto de pasajeros y la entrega
de comprobantes de pago ………. 57
Cuadro N° 06 Tipología de Sanciones de la SUNAT referidas al incumplimiento de la obligación de emitir comprobantes de pago que permita identificar los
documentos que sustentan el traslado de pasajeros … 59
Cuadro N° 07 Ventajas de la emisión de comprobantes de pago y el
Gráfico N° 01 Documento que entrega la empresa por la prestación
del servicio de transporte a los pasajeros ……….. 53
Gráfico N° 02 Usuarios a quienes se le entrega el comprobante de
pago ……….. 54
Gráfico N° 03 Nivel de conocimiento de los efectos tributarios de la
no entrega de comprobante de pago ……….. 55
Gráfico N° 04 Conocimiento del documento: Manifiesto de pasajeros 55
Gráfico N° 05 Existencia de procedimiento para la elaboración del Manifiesto de pasajeros y la entrega de comprobantes
de pago ………. 56
Gráfico N° 06 Fiscalización de cumplimiento de la obligación de
emitir comprobantes de pago por SUNAT ……….. 57
Gráfico N° 07 Sanciones de la SUNAT referidas al incumplimiento de la obligación de emitir comprobantes de pago que permita identificar los documentos que sustentan el
traslado de pasajeros. ……… 58
Gráfico N° 08 Conocimiento de la obligación de las empresas de
entregar comprobante de pago ……… 60
Gráfico N° 09 Nivel de exigencia de la entrega de comprobantes de
pago de los usuarios ……….. 60
Gráfico N° 10 Nivel de conocimiento de los usuarios de la obligación de las empresas de contar con Manifiesto de
pasajeros ……….. 61
Gráfico N° 11 Solicitud de comprobante de pago en el último servicio
Gráfico N° 12 Elaboración de Manifiesto de pasajeros en último
La investigación “Obligación de emitir Comprobantes de Pago para identificar los documentos que sustentan el traslado de pasajeros en las Empresas de Transporte de la ciudad de Tarapoto, periodo Agosto – Diciembre 2015”, investigación según el tipo, aplicativa, según el nivel de investigación es descriptiva, observacional, transversal, no experimental; la recolección y análisis de datos es cualitativo y cuantitativo. Se tomó como población a las empresas de transporte de pasajeros de la ciudad de Tarapoto que suman un total de 72, siendo la muestra un total de 41 empresas.
Luego de aplicado el proceso metodológico y analizado los resultados obtenidos se arriban a las siguientes conclusiones: (i) la obligación de emitir Comprobantes de Pago que permite identificar los documentos que sustentan el traslado de pasajeros tiene un nivel de cumplimiento óptimo a nivel de su implementación procedimental, donde el 97% de las empresas evaluadas entregan Factura, Boleta de venta y/o Boleto de viaje de manera regular, donde su emisión se realiza en un 93% sin excepción, donde el 98% de quienes administran las empresas de transportes de pasajeros evaluadas manifiestan conocer el Manifiesto de pasajeros, y el 78% ha implementado un procedimiento para la entrega de comprobantes de pago y el llenado del manifiesto de pasajeros. (ii) El nivel de cumplimiento no es óptimo, donde el 37% de empresas evaluadas han tenido fiscalización de la administración tributaria y la mitad de ellas han recibido sanciones luego de la fiscalización. (iii)El nivel de cultura tributaria de los usuarios es deficiente donde el 88% indica que exige su comprobante de pago de manera regular cada vez que utiliza los servicios de transporte de pasajeros; y el 32% de usuarios indica que observó la elaboración del Manifiesto de pasajeros en su último viaje.
Palabras claves: Comprobantes de Pago, documentos que sustentan el
The Research "Obligation to issue Proof of Payment to identify documents that support the transfer of passengers on Transport companies City Tarapoto, period August-December 2015", research by type, applicative, depending on the level of research is descriptive, observational, cross-sectional, not experimental; collection and analysis of data is qualitative and quantitative. It was taken as population companies passenger city of Tarapoto with a total of 72, being shown a total of 41 companies.
After applied the methodological process and analyzed the results obtained arrive at the following conclusions: (i) the obligation to issue Payment Vouchers that identifies the documents that support the transfer of passengers have an optimum level of compliance at the level of implementation procedural, where 97% of the evaluated companies provide invoice, bill of sale and / or travel ticket regularly, where issuance is done by 93% without exception, where 98% of those who manage companies transport passenger manifest evaluated know the Manifesto of passengers, and 78% have implemented a procedure for delivery of receipts and filling passenger manifest. (Ii) The level of compliance is not optimal, where 37% of companies evaluated have had control of the tax administration and half of them have received sanctions after the audit. (Iii) The level of tax culture is deficient users where 88% indicates that requires proof of payment regularly every time you use the services of passenger transport; and 32% of users indicates that observed the development of passenger manifest on his last journey.
Las Empresas de Transporte de Pasajeros en el ámbito de la ciudad de Tarapoto, el mismo que incluye los distritos de Tarapoto, La Banda de Shilcayo y Morales, constituyen uno de los principales rubros empresariales que permiten la movilidad de personas entre las diferentes localidades de la región y el país, siendo mayoritariamente empresas conformadas por asociatividad de pequeños propietarios de vehículos que se unen con la finalidad de llevar la actividad desde un nivel empresarial.
Sin embargo, a pesar que el nivel de formalidad en cuanto a la constitución de las empresas y su establecimiento de acuerdo con las normas establecidas por la Autoridad Tributaria; la emisión de los comprobantes de pago, sean estos boletas de venta, boletos de viaje y/o manifiesto de pasajeros no son cumplidos a cabalidad, imperando mucha veces la informalidad y no entregándose dichos documentos.
Esta entrega de los documentos en referencia, muchas veces no se entrega por la omisión de las empresas de transporte de entregar dichos documentos, pero también por la poca cultura tributaria de los usuarios para exigir dicho documento, a parte de los factores inherentes a la poca fiscalización tributaria para el cumplimiento de esta obligación.
electrónicamente que sustente el traslado de los pasajeros, durante dicho traslado.
Esta modificación tributaria, ha venido generando la implementación de diversas formas de fiscalización a las empresas de transporte terrestre de pasajeros, el mismo que muchas veces conlleva a la aplicación de multas por su incumplimiento, generando perjuicios económicos para las empresas infractoras.
En este marco, el presente estudio identifica la problemática asociada a este comportamiento de las empresas de transporte terrestre de pasajeros, el mismo que tiene dos aristas, la primera asociada a la empresa para el cumplimiento de la norma y la segunda asociada a los usuarios en cuanto a la exigencia del cumplimiento de la normativa, asociada a la cultura tributaria efectiva, que todo ciudadano debe desarrollar.
1.1.1. Problema Principal
¿Cuál es el nivel de cumplimiento de la obligación de emitir Comprobantes de Pago que permita identificar los documentos que sustentan el traslado de pasajeros y su incidencia en la evasión tributaria en las Empresas de Transporte de la ciudad de Tarapoto, periodo Agosto – Diciembre 2015?
1.1.2. Problemas Secundarios
 ¿Cuáles son los principales factores para el incumplimiento de la obligación de emitir Comprobantes de Pago que permita identificar los documentos que sustentan el traslado de pasajeros en las Empresas de Transporte de la ciudad de Tarapoto, periodo Agosto – Diciembre 2015?
 ¿Cuál es el nivel de cultura tributaria de los usuarios de los servicios de las
El presente trabajo de investigación se justifica desde el punto de vista de la aplicación práctica, en que evalúa el nivel de cumplimiento de la obligación de emitir Comprobantes de Pago que permita identificar los documentos que sustentan el traslado de pasajeros en las Empresas de Transporte de la ciudad de Tarapoto, pues todo proceso que conlleva al cumplimiento estricto de las normas tributarias, contribuye a generar mejores niveles de recaudación y prevenir la evasión; pero a la vez permite identificar empresas cuyas acciones se centran en el cumplimiento de su rol con la sociedad.
El desarrollo de las actividades de transporte de pasajeros, necesita contar con procesos organizacionales que garanticen una adecuada calidad de los servicios que prestan, pero a la vez con procesos contables y tributarios, siendo una de ellas la emisión correcta de documentos que sustenten el traslado de los pasajeros, que involucra además de la emisión del boleto de viaje o la boleta de venta, el manifiesto de pasajeros, insumos elementales en cualquier proceso administrativo -contable, por lo que se hace necesario el estudio de este tema que es de discusión regional y nacional.
Desde el punto de vista académico, la presente investigación, se fundamenta en que muestra hallazgos relacionados al cumplimiento de la obligación de entregar comprobantes de pago por las empresas de transporte terrestre de pasajeros que nos permite contar con información no solo para los empresarios del rubro, sino también para los profesionales y estudiantes relacionados con las ciencias contables.
Los comprobantes de pago que sustenten el traslado de pasajeros en las empresas de transporte terrestre, no sólo debe ser cumplido por ser un concepto tipificado como infracción el Código Tributario, sino porque estos permitirán conocer con fehaciencia los montos de los tributos a ser pagados, y por tanto el cumplimiento indesligable de todo ciudadano frente al rol del Estado en la recaudación.
En ese marco, determinar el nivel de cumplimiento de la emisión de los comprobantes de pago en el transporte de pasajeros de las empresas de transporte de la ciudad de Tarapoto constituye un factor importante para verificar la cultura tributaria de los contribuyentes y usuarios, y los factores que involucran su cumplimiento, que a la postre nos permitan compartir la información para que otras empresas tomen como referencia los resultados de esta investigación.
Evaluar el nivel de cumplimiento de la obligación de emitir Comprobantes de Pago que permita identificar los documentos que sustentan el traslado de pasajeros y su incidencia en la evasión tributaria en las Empresas de Transporte de la ciudad de Tarapoto, periodo Agosto – Diciembre 2015
1.3.2. Objetivos Secundarios
 Determinar los principales factores para el incumplimiento de la obligación de emitir Comprobantes de Pago que permita identificar los documentos que sustentan el traslado de pasajeros en las Empresas de Transporte de la ciudad de Tarapoto, periodo Agosto – Diciembre 2015.
 Determinar el nivel de cultura tributaria de los usuarios de los servicios de las
La unidad de análisis corresponde a las empresas de transporte terrestre de pasajeros de la ciudad de Tarapoto, el mismo que incluye los distritos de Tarapoto, La Banda de Shilcayo y Morales, por tanto los resultados que se presentan corresponden sólo a la población en estudio.
1.4.2. Tiempo
Dado que la investigación analizará periodo Agosto – Diciembre 2015, la información a recopilarse corresponde a dicho periodo. Por otro lado el tiempo destinado al trabajo de campo delimitará el acceso a toda la información disponible en las empresas en estudio durante dicho periodo.
1.4.3. Recursos
El monto presupuestario para llevar el estudio estuvo a cargo de los bachilleres investigadores, razón por la cual la muestra es representativa. Es decir la limitante presupuestal delimitó la investigación sólo a la Empresas de Transporte Terrestre de Pasajeros de la ciudad de Tarapoto y no a todo el universo de empresas del rubro transportes de la zona en estudio.
1.4.4. Del proceso metodológico de la investigación
Factores de apreciación subjetiva de los directivos y responsables del área contable de las empresas en estudio en función del grado de involucramiento en la gestión empresarial.
El diseño aplicado es descriptivo y conlleva a presentar los resultados sin la administración o control de un tratamiento específico, por lo que el producto del trabajo no se puede influir en los valores obtenidos.
El cumplimiento de la obligación de emitir Comprobantes de Pago permite identificar los documentos que sustentan el traslado de pasajeros y su incidencia en la evasión tributaria en las Empresas de Transporte de la ciudad de Tarapoto, periodo Agosto – Diciembre 2015
 El incumplimiento de la obligación de emitir Comprobantes de Pago dificulta identificar los documentos que sustentan el traslado de pasajeros en las Empresas de Transporte de la ciudad de Tarapoto, periodo Agosto – Diciembre 2015.
 El nivel de cultura tributaria de los usuarios de los servicios de las empresas de transporte terrestre de pasajeros de la ciudad de Tarapoto en relación a la obligación de emitir comprobantes de pago contribuye a identificar los documentos que sustentan el traslado de pasajeros, periodo Agosto – Diciembre 2015.
1.5.3. Variables
Constituyen variables en estudio:
 Variable independiente: Emisión de Comprobantes de pago
1.5.4. Operacionalización de las Variables
 N° boletas de ventas emitidas
omitieron elaborar el Manifiesto de pasajeros
 N° de sanciones por la
Administración Tributaria por no contar con Manifiesto de Pasajeros
2.1.1. Antecedentes a Nivel Internacional
Pantigoso Jiménez, Juan Manuel (2012), en su tesis “Informalidad y Evasión
Tributaria de las Empresas de Transporte de Carga y Pasajeros en la Región del Bio – Bio, periodo 2011” por la Universidad del Bio – Bio. Facultad de Ciencias Empresariales, Escuela de Contaduría Pública y Auditoría, tesis para optar el título de Contador y Auditor, en sus conclusiones presenta:  El nivel de informalidad en las empresas de transporte de carga y
pasajeros en la zona del Bio-Bio es casi nula, debido a los controles que ejerce la autoridad policial en cuanto al cumplimiento de las normas de seguridad en las vías y a la rigurosidad de aplicación de multas en cuanto al cumplimiento de obligaciones tributarias y fiscales.
 La evasión tributaria en las empresas de transporte de carga y pasajeros en la zona del Bio-Bio se da principalmente por el sub registro de la información, es decir se declara cantidades inferiores de carga e incluso de pasajeros, no declarando montos que en promedio oscilan entre los 12-15% del total de carga y pasajeros.
 La rigurosidad del control fiscal y tributario ha permitido disminuir la evasión en el rubro de transporte de carga y pasajeros en la región del Bio-Bio, el mismo que incluso puede llevar al cierre definitivo de la empresa para operar como unidad empresarial.
Rol Moler (2003). Tesis “Las Empresas de Transporte Público y la movilidad de las personas en Cali, periodo 2002”´por la Universidad del Valle, Facultad de Ingeniería, Area de Ingeniería Económica, para optar el título de Ingeniero en Economía, entre sus conclusiones detalla:
así la práctica de afiliar cada vez más vehículos aumentando el caos en la prestación del servicio público colectivo en las ciudades.
 Desde el punto de vista tributario esta situación de informalidad dificulta
todo tipo de exigencia de cumplimiento de las normativa tributaria, pues no existen elementos fácticos que el práctica permitan fiscalizar el cumplimiento de las obligaciones tributarias de dichas empresas.
 El 96.8% de estas empresas no desarrolla ninguna actividad gerencial que cuente con libros contables y documentos de gestión tributaria, desarrollando sus actividades de manera informal.
 El 100% de estas empresas no entrega ningún documento y/o comprobante a sus usuarios que acredite que han prestado el servicio de transporte.
Quiroga Cuyún, Mónica del Rosario (2005) en su tesis “Contabilidad de Costos aplicando costeo directo para Empresas de Transporte Extraurbano”
por la Universidad de San Carlos de Guatemala, Facultad de Ciencias Económicas, tesis previo a conferírsele el título de Contadora Pública y Auditora en el grado académico de Licenciada, en sus conclusiones detalla:  En Guatemala, la mayoría de empresas que se dedican al transporte
extraurbano de pasajeros, están constituidas como personas individuales, sin una adecuada organización y administración contable y financiera; que les permita establecer los controles internos adecuados, ni determinar correctamente los costos en que incurren al prestar el servicio.
 El método de Costeo Estándar Directo permite a los empresarios de transporte cumplir, con uno de los requisitos que establece el artículo 26 del Reglamento del Servicio de Transporte Extraurbano de Pasajeros por Carretera, para realizar el trámite de autorización de tarifa de pasaje.  Se considera que el sistema contable por medio del método de Costeo
 En la Empresa de Transporte Lucianita se pudo establecer que; no se da la clasificación de las cuentas de costos directos, gastos variables y gastos fijos que son fundamentales para la determinación de los costos por el método de Costeo Estándar Directo. 5. La presentación de los Estados Financieros no se están efectuando conforme las Normas Internacionales de Contabilidad, lo que no permite que sean analizados eficientemente por la administración y los inversionistas.
Prado López, Mario (2012) en su tesis “El Contrato de Transporte Terrestre de Personas Urbano y Extraurbano” por la Universidad Rafael Landívar, Facultad de Ciencias Jurídicas y Sociales, tesis previo a conferirle el grado académico de Licenciado en Ciencias Jurídicas y Sociales, en sus conclusiones determina:
 Al establecer la gran importancia que tiene el contrato de transporte terrestre de personas, urbano y extraurbano, en el desarrollo económico y social de Guatemala; la regulación vigente en la actualidad sobre dicho tema es muy escasa.
 Las partes que intervienen en el contrato de transporte terrestre de personan, al incurrir en responsabilidad penal, las sanciones que están establecidas para reparar el daño causado son insuficientes y muy triviales.
 En la actualidad el servicio de transporte de personas en la ciudad de Quetzaltenango, es deficiente, tanto en seguridad y confort, por consiguiente es necesario que se tomen las medidas necesarias para que sea optimizado y así brindarles un servicio público eficiente.
 Debido al crecimiento de la población en Guatemala se ha dado un
aumento significativo en el tránsito vehicular, tanto en carreteras como en la ciudad; lo que da como consecuencia el aumento de accidentes de tránsito, que en ocasiones se hace necesario que las empresas de transporte se vean obligados a la contratación de un seguro contra accidentes.
Guatemala, deben llenar las condiciones de seguridad, eficiencia y beneficio público que señala la Ley de Transportes.
 Desde el punto de vista de control tributario las empresas de servicio
público de transporte terrestre de pasajeros muestran elevados índices de evasión tributaria, debido a la informalidad con que funciona este servicio.
2.1.2. Antecedentes a Nivel Nacional
Castro Polo, Sandra Patricia y Quiroz Vega, Fiorella Carolyne ( 2013) en su tesis: “Las Causas que motivan la evasión tributaria en la Empresa Constructora Los Cipreses SAC, en la ciudad de Trujillo, periodo 2012”, por
la Universidad Privada Antenor Orrego, Facultad de Ciencias Económicas, Escuela Profesional de Contabilidad, para optar el título de Contador Público, en sus conclusiones determina:
 En la empresa constructora Los Cipreses S.A.C en el periodo 2012, según la investigación bibliográfica, por ley los principales impuestos que debe pagar son: Impuesto General a las Venta, Impuesto a la Renta, Sencico, AFP y Conafoviser.
 En la empresa constructora Los Cipreses S.A.C en el periodo 2012 ,
según el análisis documentario realizado el impuesto que evade la empresa es el de Conafoviser .
 La hipótesis de investigación propuesta se cumplió , las causas que motiva la evasión tributaria en la empresa constructora Los Cipreses S.A.C, en el Distrito de Trujillo en el periodo 2012 ; son : económicas, culturales y elevada imposición tributaria.
Fernandez Capuñay, Ildefonso (2009), en su tesis: “Emisión de
Comprobante de Pago y su incidencia en la evasión del Impuesto a la Renta en los contribuyentes del distrito de Pichanaki”, por la Universidad Nacional
del Centro, Facultad de Ciencias Económicas, Escuela Profesional de Contabilidad, tesis para optar el título de Contador Público entre sus conclusiones detalla:
 Las empresas investigadas no cumplen a cabalidad la emisión de comprobantes de pago frente a la prestación de un servicio o la venta de un bien, lo que ocasiona la evasión tributaria y por tanto el no cumplimiento cabal del impuesto a la renta.
 El principal comprobante de pago que no se emite son las boletas de venta, esto se da porque quienes adquieren los bienes o servicios no lo solicitan, motivados por una baja cultura tributaria y porque al no tener la obligatoriedad de sustentar gastos no solicitan el comprobante.
 La factura constituye el principal comprobante de pago que se emite y solicita, pues quienes adquieren bienes y servicios cuyas transacciones necesitan ser sustentados como parte del costo de las actividades de sus respectivas empresas, son quienes solicitan estos tipo de comprobante.
 Existe una alta informalidad en el cumplimiento de la emisión de
comprobantes de pago, en especial en aquellas empresas acogidas al Régimen Único Simplificado – RUS.
Alvarez Quipuzco, Jenny Eliana y Cerna Vásquez, Marco Humberto (2013), en su tesis: “La formalización del micro empresario del servicio públio de
Facultad de Ciencias Económicas, Escuela Profesional de Contabilidad, tesis para optar el título de Contador Público, en sus conclusiones presenta:
 Los microempresarios de los microbuses del servicio público de
transportes de pasajeros se encuentran operando bajo la informalidad de asociados, sus políticas internas sólo están regidas a un sistema de ganancias económicas y al pago de sus trabajadores, sin contemplar el cumplimiento de obligaciones tributarias y laborales.
 Las empresas del servicio público de transportes de pasajeros no cuenta con una flota de vehículos propia. Por lo tanto, se ven obligados a tercerizar el servicio, y hacer un contrato con terceras personas, dueñas de vehículos, los que se encargan de proveer directamente el servicio de transporte público.
 La informalidad existente de los propietarios de los microbuses no permite a los trabajadores acceder a los beneficios sociales que una relación formal conlleva, lo cual permitiría un mayor bienestar para los trabajadores y sus familias.
 Las empresas del Servicio Público de Transporte de Pasajeros, no obstante existir un marco legal que facilita un esquena de relación formal entre los propietarios de los microbuses, los conductores y cobradores, persiste una relación informal.
 Aproximadamente el 96% de microbuses en circulación en el servicio público de transporte de pasajeros se encuentran en la informalidad, lo que genera una menor recaudación tributaria y al mismo tiempo tiene un impacto en la correcta medición de los ingresos (PBI) de la Provincia de Trujillo.
Martínez Rodríguez, José Manuel (2013), en su tesis “Características de la
Evasión Tributaria del Impuesto a la Renta en las Empresas Comerciales de Chimbote, periodo 2012“ por la Universidad Católica Los Angeles, Facultad
de Ciencias Contables, Financieras y Administrativas, para optar el título de
Contador Público, en sus conclusiones presenta:.
perjudica al desarrollo económico del país, no permitiendo que el estado pueda redistribuir el ingreso a partir de la tributación.
 La evasión es la desigualdad que produce en la distribución de la carga
tributaria, al reducirse la cantidad de contribuyentes, lo cual determina que ésta además de gravar a un número pequeño de personas, se distribuya de manera distinta y más costosa.
 Se da generalmente en los sectores de servicios, intermediación laboral, taxis, seguridad, entre otros.
 Las empresas comerciales solicitan comprobantes de pago por operaciones no vinculadas directa e indirectamente.
 En nuestro país existe un alto porcentaje de evasión tributaria por parte
de las empresas privadas, éstas tienen un comportamiento evasor, para que ello no ocurra o vaya disminuyendo progresivamente, es indispensable generar conciencia tributaria en las empresas privadas, indicándoles que deben de asumir sus responsabilidades de pagar sus tributos porque al hacerlo cumplen con el país, y que la evasión es una actividad ilícita y habitualmente está contemplado como delito. Es importante tomar en cuenta algunos factores que permita crear conciencia tributaria en las empresas privadas, entre los cuales planteo como estrategias: la cultura tributaria y educación tributaria.
2.2.1. Los Comprobantes de Pago
La normativa de comprobantes de pago se encuentra regida por la
Resolución de Superintendencia N° 007-99-SUNAT – Reglamento de
Comprobantes de Pago y sus modificatorias, el mismo que detalla los
2.2.1.1. Definición
En los casos en que las normas sobre la materia exijan la autorización de impresión y/o importación a que se refiere el numeral 1 del artículo 12° del reglamento, sólo se considerará que existe comprobante de pago si su impresión y/o importación ha sido autorizada por la SUNAT conforme al procedimiento señalado en el citado numeral. La inobservancia de dicho procedimiento acarreará la configuración de las infracciones previstas en los numerales 1, 4, 8 y 15 del artículo 174° del Código Tributario, según corresponda.
2.2.1.2. Tipos de Comprobantes de Pago
 Facturas.
 Recibos por honorarios.
 Boletas de venta.
 Liquidaciones de compra.
 Tickets o cintas emitidos por máquinas registradoras.
 Los documentos autorizados en el numeral 6 del artículo 4º.
 Otros documentos que por su contenido y sistema de emisión permitan un adecuado control tributario y se encuentren expresamente autorizados, de manera previa, por la SUNAT.
 Comprobante de Operaciones – Ley N° 29972.
2.2.1.3. Comprobantes de Pago a emitir en cada caso
 Cuando la operación se realice con sujetos del Impuesto General a las
ventas que tengan derecho al crédito fiscal.
 Cuando el comprador o usuario lo solicite a fin de sustentar gasto o
 Cuando el sujeto del Régimen Único Simplificado lo solicite a fin de sustentar crédito deducible.
 En las operaciones de exportación consideradas como tales por las normas del Impuesto General a las Ventas. En el caso de la venta de bienes en los establecimientos ubicados en la Zona Internacional de los aeropuertos de la República, si la operación se realiza con consumidores finales, se emitirán boletas de venta o tickets.
 No están comprendidas en este inciso las operaciones de exportación
realizadas por los sujetos del Nuevo Régimen Único Simplificado.
 En los servicios de comisión mercantil prestados a sujetos no
domiciliados, en relación con la venta en el país de bienes provenientes del exterior, siempre que el comisionista actúe como intermediario entre un sujeto domiciliado en el país y otro no domiciliado y la comisión sea pagada en el exterior.
 En las operaciones realizadas con las Unidades Ejecutoras y Entidades del Sector Público Nacional a las que se refiere el Decreto Supremo Nº 053-97-PCM y normas modificatorias, cuando dichas Unidades Ejecutoras y Entidades adquieran los bienes y/o servicios definidos como tales en el Artículo 1 del citado Decreto Supremo; salvo que las mencionadas adquisiciones se efectúen a sujetos del Régimen Único Simplificado o a las personas comprendidas en el numeral 3 del nacionalizados, siempre que el comisionista actúe como intermediario entre el(los) exportadores) y el sujeto no domiciliado y la comisión sea pagada desde el exterior.
 Sólo se emitirán a favor del adquirente o usuario que posea número de
 Por la prestación de servicios a través del ejercicio individual de
cualquier profesión, arte, ciencia u oficio.
 Por todo otro servicio que genere rentas de cuarta categoría, salvo lo establecido en el inciso 1.5 del numeral 1 del artículo 7 del reglamento.  Podrán ser utilizados a fin de sustentar gasto o costo para efecto
tributario y para sustentar crédito deducible.
 En operaciones con consumidores o usuarios finales.
 En operaciones realizadas por los sujetos del Nuevo Régimen Único Simplificado, incluso en las de exportación que pueden efectuar dichos sujetos al amparo de las normas respectivas.
 No permitirán ejercer el derecho al crédito fiscal, ni podrán sustentar gasto o costo para efecto tributario, salvo en los casos que la ley lo permita y siempre que se identifique al adquiriente o usuario con su número de RUC así como con sus apellidos y nombres o denominación o razón social.
Se emitirán en los casos señalados en el inciso 1.3 del numeral 1 del artículo 6° del reglamento de Comprobantes de Pago
 Podrán ser empleadas para sustentar gasto o costo para efecto tributario.
 Permitirán ejercer el derecho al crédito fiscal, siempre que el Impuesto
sea retenido y pagado por el comprador.
 El comprador queda designado como agente de retención de los
tributos que gravan la operación.
Tickets o Cintas emitidos por máquinas registradoras
Sólo podrán ser emitidos en moneda nacional. Se emiten en los siguientes casos:
 En operaciones con consumidores finales.
 En operaciones realizadas por los sujetos del Régimen Único Simplificado.
 Sustentarán crédito fiscal, gasto o costo para efecto tributario, o crédito deducible, siempre que:
 Se identifique al adquirente o usuario con su número de RUC así como
con sus apellidos y nombres, o denominación o razón social.
 Se emitan como mínimo en original y una copia, además de la cinta testigo.
 Se discrimine el monto del tributo que grava la operación, salvo que se trate de una operación gravada con el Impuesto a la Venta de Arroz Pilado.
 Los tickets que se emitan en las operaciones realizadas con las Unidades Ejecutoras y Entidades del Sector Público Nacional a las que se refiere el Decreto Supremo Nº 053-97-PCM y normas modificatorias, cuando dichas Unidades Ejecutoras y Entidades adquieran los bienes y/o servicios definidos como tales en el artículo 1º del citado Decreto Supremo, deberán cumplir con lo dispuesto en el numeral precedente, salvo que las adquisiciones se efectúen a sujetos del Régimen Único Simplificado.
Los siguientes documentos permitirán sustentar gasto o costo para efecto tributario y/o ejercer el derecho al crédito fiscal, según sea el caso, siempre que se identifique al adquirente o usuario y se discrimine el Impuesto:
 Boletos de Transporte Aéreo que emiten las Compañías de Aviación
Comercial por el servicio de transporte aéreo regular de pasajeros.
captar recursos del público, que se encuentren bajo el control de la Superintendencia de Banca y Seguros.
 Documentos emitidos por las Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones y por las Entidades Prestadoras de Salud, que se encuentren bajo la supervisión de la Superintendencia de Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones y de la
Superintendencia de Entidades Prestadoras de Salud,
respectivamente, cuando estén referidos a las operaciones compatibles con sus actividades según lo establecido por las normas sobre la materia.
 Recibos emitidos por los servicios públicos de suministro de energía eléctrica y agua; así como por los servicios públicos de telecomunicaciones que se encuentren bajo el control del Ministerio de Transportes y Comunicaciones y del Organismo Supervisor de Inversión Privada en Telecomunicaciones (OSIPTEL).
 Pólizas emitidas por las bolsas de valores, bolsas de productos o agentes de intermediación, por operaciones realizadas en las bolsas de valores o bolsas de productos autorizadas por la CONASEV.
 Cartas de porte aéreo y conocimientos de embarque por el servicio de transporte de carga aérea y marítima, respectivamente.
 Pólizas de adjudicación emitidas con ocasión del remate o adjudicación de bienes por venta forzada, por los martilleros públicos y todas las entidades que rematen o subasten bienes por cuenta de terceros.
 Certificados de pago de regalías emitidos por PERUPETRO S.A., siempre que cumplan con los requisitos y características establecidos por Resolución Ministerial.
 Formatos proporcionados para los aportes al Seguro Complementario
de Trabajo de Riesgo que efectúen las entidades empleadoras a través de las empresas del Sistema Financiero Nacional.
 Documentos emitidos por las empresas que desempeñan el rol
SUNAT y bajo las condiciones que ésta establezca, las comisiones que los referidos bancos e instituciones perciban de los establecimientos afiliados a los mencionados sistemas de pago.
 Documentos que emitan las empresas recaudadoras de la denominada Garantía de Red Principal a la que hace referencia el numeral 7.6 del artículo 7° de la Ley N° 27133 – Ley de Promoción del Desarrollo de la Industria del Gas Natural por los servicios que prestan, en los que se podrán incluir, según el formato que autorice la SUNAT y bajo las condiciones que ésta establezca, los comprobantes de pago correspondientes a la Garantía de Red Principal.
 Boletos de viaje emitidos por las empresas de transporte nacional de pasajeros, siempre que cuenten con la autorización de la autoridad competente, en las rutas autorizadas.
 Boletos emitidos por las Compañías de Aviación Comercial que prestan servicios de transporte aéreo no regular de pasajeros y transporte aéreo especial de pasajeros.
 Documentos emitidos por el operador de las sociedades irregulares, consorcios, joint ventures u otras formas de contratos de colaboración empresarial, que no lleven contabilidad independiente y que se dediquen a actividades de exploración y explotación de hidrocarburos, por la transferencia de bienes obtenidos por la ejecución del contrato o sociedad, que el operador y las demás partes realicen conjuntamente en una misma operación.
 Documentos correspondientes a las demás partes, distintas del operador, de las sociedades irregulares, consorcios, joint ventures u otras formas de contratos de colaboración empresarial, que no lleven contabilidad independiente y que se dediquen a actividades de exploración y explotación de hidrocarburos, por la transferencia de bienes obtenidos por la ejecución del contrato o sociedad, que todas las partes realicen conjuntamente en una misma operación.
 Recibos emitidos por el servicio público de distribución de gas natural
por Red de Ductos, aprobado por Decreto Supremo N° 042-99-EM y normas modificatorias.
 Documentos que emitan los concesionarios del servicio de revisiones técnicas vehiculares, a las que se refiere el artículo 103° del Reglamento Nacional de Vehículos, aprobado por Decreto Supremo Nº 058-2003-MTC y normas modificatorias, y el artículo 4° de la Ordenanza N° 694 de la Municipalidad Metropolitana de Lima, por la prestación de dicho servicio.
adquiriente en los sistemas de pago mediante tarjetas de crédito emitidas por ellas mismas.
 Boletos emitidos por el servicio de transporte: Terrestre regular urbano
de pasajeros, Ferroviario público de pasajeros prestado en vía férrea local, a que se refieren las normas sobre la materia.
 Boletos numerados o entradas que se entreguen por atracciones o espectáculos públicos en general.
 Recibos por el pago de la tarifa por uso de agua superficial con fines agrarios y por el pago de la cuota a los que se refieren los artículos 28° y 48°, respectivamente, del Reglamento de Tarifas y Cuotas por el Uso de Agua aprobado por Decreto Supremo N° 003-90-AG.
 Documentos emitidos por los servicios aeroportuarios prestados a favor de los pasajeros por CORPAC S.A. o la empresa a la que el Estado Peruano haya dado en concesión algún aeropuerto o el Gobierno Local o Regional que administre un aeropuerto.
Comprobantes de Operaciones – Ley N° 29972
Se emitirán en los casos señalados en el inciso 1.5 del numeral 1 del artículo 6° del reglamento. Permiten sustentar gastos o costo para efecto tributario.
2.2.2. Obligación de Emitir, Otorgar y Exigir Comprobantes de Pago y/u otros
documentos, que permita identificar los documentos que sustentan el
traslado de pasajeros de conformidad con la Ley N° 30296 – Ley que
promueve la reactivación de la economía.
La Ley N° 30296 – Ley que promueve la reactivación de la economía, en su
Capítulo III, modifica el Texto Único Ordenado del Código Tributario, así se tiene que modifica los siguientes artículos:
Artículo 87° : Obligaciones de los Administrados
Los administrados están obligados a facilitar las labores de fiscalización y determinación que realice la Administración Tributaria y en especial deberán: “Emitir y/u a estos. Asimismo, deberán, según lo establezcan las normas legales, portarlos o facilitar a la SUNAT, a través de cualquier medio, y en la forma y condiciones que esta señale otorgar, con los requisitos formales legalmente establecidos y en los casos previstos por las normas legales, los comprobantes de pago o los documentos complementarios, la información que permita identificar los documentos que sustentan el traslado.”
Artículo 97°: Obligaciones del Comprador, Usuario, Destinatario y
Las personas que compren bienes o reciban servicios están obligadas a exigir que se les entregue los comprobantes de pago por las compras efectuadas o por los servicios recibidos, así como los documentos relacionados directa o indirectamente con estos, ya sean impresos o emitidos electrónicamente.
Las personas que presten el servicio de transporte de bienes están obligadas a exigir al remitente los comprobantes de pago, las guías de remisión y/o los documentos que correspondan a los bienes, así como a: a) portarlos durante el traslado o,
aquella señale mediante la resolución respectiva, la información que permita identificar en su base de datos, los documentos que sustentan el traslado, durante este o incluso después de haberse realizado el mismo.
En cualquier caso, el comprador, el usuario y el transportista están obligados, cuando fueran requeridos, a exhibir los referidos comprobantes, guías de remisión y/o documentos a los funcionarios de la administración tributaria o, de ser el caso, a facilitar, a través de cualquier medio, y en la forma y condiciones que indique la SUNAT mediante resolución, cualquier información que permita identificar los documentos que sustentan el traslado.
Además, los destinatarios y los transportistas que indique la SUNAT deberán comunicar a esta, en la forma y condiciones que señale, aspectos relativos a los bienes que se trasladan y/o a la información de los documentos que sustentan el traslado. El incumplimiento de la forma y condiciones, de acuerdo a lo que señale la SUNAT, determinará que se tenga como no presentada la referida comunicación”.
Artículo 112.- Procedimientos Tributarios
1. Procedimiento de Fiscalización. 2. Procedimiento de Cobranza Coactiva. 3. Procedimiento Contencioso-Tributario. 4. Procedimiento No Contencioso”.
Artículo 174.- Infracciones relacionadas con la obligación de emitir,
otorgar y exigir comprobantes de pago y/u otros documentos, así como
facilitar, a través de cualquier medio, que señale la SUNAT, la
información que permita identificar los documentos que sustentan el
Constituyen infracciones relacionadas con la obligación de emitir, otorgar y exigir comprobantes de pago y/u otros documentos, así como facilitar, a través de cualquier medio, que señale la SUNAT, la información que permita identificar los documentos que sustentan el traslado:
Transportar bienes y/o pasajeros sin portar el correspondiente comprobante de pago, guía de remisión, manifiesto de pasajeros y/u otro documento previsto por las normas para sustentar el traslado o no facilitar a través de los medios señalados por la SUNAT, la información que permita identificar la guía de remisión electrónica, el comprobante de pago electrónico y/u otro documento emitido electrónicamente que sustente el traslado de bienes, durante dicho traslado.
Transportar bienes y/o pasajeros portando documentos que no reúnen los requisitos y características para ser considerados como comprobantes de pago o guías de remisión, manifiesto de pasajeros y/u otro documento que carezca de validez o transportar bienes habiéndose emitido documentos que no reúnen los requisitos y características para ser considerados como comprobantes de pago electrónicos, guías de remisión electrónicas y/u otro documento emitido electrónicamente que carezca de validez.
Remitir bienes sin portar el comprobante de pago, la guía de remisión y/u otro documento previsto por las normas para sustentar la remisión; remitir bienes sin haberse emitido el comprobante de pago electrónico, la guía de remisión electrónica y/u otro documento emitido electrónicamente previsto por las normas para sustentar la remisión, cuando el traslado lo realiza un sujeto distinto al remitente o no facilitar, a través de los medios señalados por la SUNAT, la información que permita identificar esos documentos emitidos electrónicamente, durante el traslado, cuando este es realizado por el remitente.
habiéndose emitido documentos que no reúnen los requisitos y características para ser considerados como comprobantes de pago electrónicos, guías de remisión electrónicas y/u otro documento emitido electrónicamente que carezca de validez.
Multas relacionadas con el Artículo 174 : Infracciones relacionadas con
la obligación de emitir, otorgar y exigir comprobantes de pago y/u otros
documentos, así como facilitar, a través de cualquier medio, que señale
la SUNAT, la información que permita identificar los documentos que
sustentan el traslado, para personas y entidades generadoras de Renta
Constituyen infracciones relacionados con el artículo 174: Obligación de emitir, otorgar y exigir comprobantes de pago y/u otros documentos, así como facilitar, a través de cualquier medio, que señale la SUNAT, información que permita identificar los documentos que sustentan el traslado para personas o carga.
Transportar bienes y/o pasajeros sin portar el correspondiente comprobante temporal del de pago, guía de remisión, manifiesto de pasajeros y/u otro documento previsto por las normas para sustentar el traslado o no facilitar, a través de los medios señalados por la SUNAT, la información que permita identificar la guía de remisión electrónica, el comprobante de pago electrónico y/u otro documento emitido electrónicamente que sustente el traslado de bienes, durante dicho traslado.
Sanción : Internamiento temporal del vehículo
electrónicas y/u otro documento emitido electrónicamente que carezca de validez.
Sanción : 50% de la UIT o internamiento temporal del vehículo
Sanción : Comiso
Remitir bienes portando documentos que no reúnan los requisitos y características para ser considerados como comprobantes de pago, guías de remisión y/u otro documento que carezca de validez o remitir bienes habiéndose emitido documentos que no reúnen los requisitos y características para ser considerados como comprobantes de pago electrónicos, guías de remisión electrónicas y/u otro documento emitido electrónicamente que carezca de validez.
Sanción: Comiso o multa
2.2.3. Cultura Tributaria
Según la SUNAT (2015), la cultura tributaria es una conducta manifestada en el cumplimiento permanente de los deberes tributarios con base en la razón, la confianza y la afirmación de los valores de ética personal, respeto a la Ley, responsabilidad ciudadana y solidaridad social de los contribuyentes.
tiene sobre los impuestos, así como el conjunto de percepciones, criterios, hábitos y actitudes que la sociedad tiene respecto a la tributación.
Sobre la base del concepto precedente, el autor identifica dos conceptos relacionados con la Cultura Tributaria: Conciencia Tributaria y Cumplimiento tributario.
Es la motivación intrínseca de pagar impuestos, refiriéndose a las actitudes y creencias de las personas, es decir a los aspectos no coercitivos, que motivan la voluntad de contribuir por los agentes, reduciéndose al análisis de la tolerancia hacia el fraude y se cree que está determinada por los valores personales.
Cumplimiento Tributario Voluntario
El cumplimiento tributario voluntario va relacionado con la moral fiscal que está constituida por una sola variable denominada tolerancia al fraude inscrita en la dimensión de los valores y motivaciones internas del individuo; los resultados por el incumplimiento de las Administraciones Tributarias, en las cuales existen altas percepciones de riesgo así como la sensibilidad al aumento de las sanciones, no tienen relación con la gran magnitud del incumplimiento de las obligaciones tributarias.
2.2.3.1. Objetivo e Importancia de la Cultura Tributaria
Solórzano Tapia, Dulio Leonidas (2010), detalla que el objetivo principal de la Cultura Tributaria es, crear conciencia en que la tributación no sólo es una obligación fiscal, sino un deber de cada ciudadano ante la sociedad para lograr el desarrollo del país; así como lograr una actitud tributaria responsable, motivada por creencias y valores que conduzcan a la aceptación del deber de contribuir a que el Estado cumpla con sus fines
recaudación fiscal, dependiendo de la percepción de riesgo de los contribuyentes y de la capacidad de fiscalización y sanción de la Administración Tributaria. Pero hay contextos sociales en los que se percibe una ruptura o disfunción entre la ley, la moral y la cultura, estos tres sistemas regulan el comportamiento humano. La cultura ciudadana, es un conjunto de programas y proyectos orientado a mejorar las condiciones de la convivencia ciudadana mediante un cambio conductual consciente, partiendo de la premisa de que la modificación voluntaria de los hábitos y creencias de la colectividad puede llegar a ser un componente crucial de la gestión pública, del gobierno y la sociedad civil.
No pueden llevarse a cabo políticas tributarias o fiscales verdaderamente eficaces sin contar con el conglomerado humano, para ello, debe tomarse en cuenta el factor humano y social. Todas las normas y planificaciones tributarias corren el riesgo de ser estériles si no se presta la debida atención a las creencias, actitudes, percepciones y formas de conducta de los ciudadanos, a su moral personal y colectiva, e incluso a sus ideas sobre el modo de organizar la convivencia.
2.2.4. Administración tributaria
2.2.4.1 Concepto y competencia de la administración tributaria
Arancibia, M. (2012) detalla que, la administración tributaria constituye la parte operativa del sistema tributario y en ella se definen, diseñan, programan, ejecutan y controlan las acciones concretas para alcanzar las metas trazadas y es competente para la administración de tributos internos y de los derechos arancelarios. Está compuesta por los órganos del Estado encargados de ejecutar la política tributaria y aplicar las normas tributarias. La administración tributaria opera con dos variables: la conducta tributaria de los contribuyentes y los alcances de los instrumentos legales. Es ejercida en dos niveles de gobierno: En el ámbito nacional, a través de la SUNAT; en el ámbito local a través Municipios.
La SUNAT es una institución pública descentralizada del sector Economía y Finanzas con autonomía funcional, económica, técnica, financiera y administrativa, por lo tanto tiene competencia territorial conforme lo establece su Ley Orgánica - Decreto Legislativo 501 y sus estatutos aprobados por Decreto Supremo 032-92-EF y fue creada para administrar los tributos internos del país.
2.2.4.1 Facultades y competencia de la Administración Tributaria
Arancibia, M. (2012) detalla que de acuerdo con el Código Tributario y la Ley de creación de la SUNAT son facultades y competencias de la administración tributaria los siguientes:
a. Facultad de Recaudación
Ninguna entidad del sistema financiero tiene facultad para variar al sujeto pasivo de una obligación tributaria impuesta por la entidad administradora del tributo, con el propósito de dirigir la cobranza contra personas distintas a las señaladas en la determinación. El sustento legal consta en la determinación del sujeto pasivo de la relación tributaria, que solo puede ser hecha por la entidad encargada de la administración de los tributos.
Sin embargo, indirectamente parte de las funciones recaudatorias de la administración tributaria se trasladan a determinados contribuyentes a través de los Regímenes de retención y percepción del IGV, lo que establece además la obligación de abonar al fisco los montos recaudados y llevar determinados registros y presentar las correspondientes declaraciones.
Excepcionalmente, cuando por el comportamiento del deudor tributario sea indispensable o existan razones que permitan presumir que la cobranza podría devenir en infructuosa, antes de iniciado el Procedimiento de Cobranza Coactiva, la Administración a fin de asegurar el pago de la deuda tributaria, y de acuerdo a las normas del Código Tributario, podrá trabar medidas cautelares por la suma que baste para satisfacer dicha deuda, inclusive cuando ésta no sea exigible coactivamente. Para estos efectos, se entenderá que el deudor tributario tiene un comportamiento que amerita trabar una medida cautelar previa. (No permite el uso de bienes embargados hasta que se liquide la deuda)
b. Facultad de Determinación
 El deudor tributario verifica la realización del hecho generador de la
obligación tributaria, señala la base imponible y la cuantía del tributo.
 La administración tributaria verifica la realización del hecho generador
 Por acto o declaración del deudor tributario.
 Por la administración tributaria, por propia iniciativa o denuncia de terceros.
Fiscalización o verificación de la obligación tributaria efectuada por el deudor tributario:
 La determinación de la obligación tributaria efectuada por el deudor
tributario está sujeta a fiscalización o verificación por la administración tributaria, la que podrá modificar cuando constate la omisión o inexactitud en la información proporcionada, emitiendo la Resolución de Determinación, Orden de Pago o Resolución de Multa.
 La fiscalización que realice la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria podrá ser definitiva o parcial. La fiscalización será parcial cuando se revise parte, uno o algunos de los elementos de la obligación tributaria.
 Comunicar al deudor tributario, al inicio del procedimiento, el carácter parcial de la fiscalización y los aspectos que serán materia de revisión.
 Aplicar lo dispuesto en el artículo 62º-A del Código Tributario considerando un plazo de seis meses, con excepción de las prórrogas a que se refiere el numeral 2 del citado artículo.
En este último supuesto se aplicará el plazo de un año, el cual será computado desde la fecha en que el deudor tributario entregue la totalidad de la información y/o documentación que le fuera solicitada en el primer requerimiento referido a la fiscalización definitiva.
c. Facultad de Fiscalización
La facultad de fiscalización de la administración tributaria se ejerce en forma discrecional, de acuerdo a lo establecido en el último párrafo de la Norma IV del Título Preliminar del Código Tributario.
Exigir a los deudores tributarios la exhibición y/o presentación de:
 Sus libros, registros y/o documentos que sustenten la contabilidad y/o que se encuentren relacionados con hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias, los mismos que deberán ser llevados de acuerdo con las normas correspondientes.
 Su documentación relacionada con hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias en el supuesto de deudores tributarios que de acuerdo a las normas legales no se encuentren obligados a llevar contabilidad.
 Sus documentos y correspondencia comercial relacionada con hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias.
También podrá exigir la presentación de informes y análisis relacionados con hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias en la forma y condiciones requeridas, para lo cual la administración tributaria deberá otorgar un plazo que no podrá ser menor de tres días hábiles.
En los casos que los deudores tributarios o terceros registren sus operaciones contables mediante sistemas de procesamiento electrónico de datos o sistemas de micro archivos, la administración tributaria podrá exigir:
a) Copia de la totalidad o parte de los soportes portadores de micro formas gravadas o de los soportes magnéticos u otros medios de almacenamiento de información utilizados en sus aplicaciones que incluyan datos vinculados con la materia imponible, debiendo suministrar a la administración tributaria los instrumentos materiales a este efecto, los que les serán restituidos a la conclusión de la fiscalización o verificación.
En caso el deudor tributario no cuente con los elementos necesarios para proporcionar la copia antes mencionada la administración tributaria, previa autorización del sujeto fiscalizado, podrá hacer uso de los equipos informáticos, programas y utilitarios que estime convenientes para dicho fin.
b) Información o documentación relacionada con el equipamiento informático incluyendo programas fuente, diseño y programación utilizados y de las aplicaciones implantadas, ya sea que el procesamiento se desarrolle en equipos propios o alquilados o que el servicio sea prestado por un tercero.
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References: artículo 26

Resolución 
 artículo 12
 artículo 174
 artículo 4
 Artículo 1
 artículo 7
 artículo 6
 artículo 1
 Resolución 
 artículo 7
 artículo 103
 artículo 4
 artículo 6

Artículo 87

Artículo 97
 resolución 

Artículo 112

Artículo 174
 Artículo 174
 artículo 174
 Resolución 
 Resolución 
 artículo 62
 Artículo 174