Source: http://www.lexlege.pl/ustawa-o-podatku-dochodowym-od-osob-fizycznych/rozdzial-8-zeznania-podatkowe/1485/
Timestamp: 2020-04-03 05:03:15+00:00

Document:
Rozdział 8. Zeznania podatkowe - Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych - pod. doch.od osób fi
Art. 45. Termin i tryb składania zeznania podatkowego
kapitałów opodatkowanych na zasadach określonych w art. 30b podatek zryczałtowany od dochodów z odpłatnego zbycia papierów wartościowych, instrumentów finansowych;
pozarolniczej działalności gospodarczej lub działów specjalnych produkcji rolnej, opodatkowanych na zasadach określonych w art. 30c podatek dochodowy od dochodów z pozarolniczej działalności gospodarczej lub działów specjalnych produkcji rolnej;
odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych opodatkowanych na zasadach określonych w art. 30e stawka podatkowa od dochodu z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych.
Podatnicy osiągający dochody z działalności prowadzonej przez zagraniczne jednostki kontrolowane, na zasadach określonych w art. 30f podatek od dochodów zagranicznej jednostki kontrolowanej, są obowiązani składać urzędom skarbowym odrębne zeznanie, według ustalonego wzoru, o wysokości dochodu z zagranicznej jednostki kontrolowanej osiągniętego w roku podatkowym, o którym mowa w art. 30f podatek od dochodów zagranicznej jednostki kontrolowanej ust. 7, w terminie do końca dziewiątego miesiąca następnego roku podatkowego i w tym terminie wpłacić podatek należny. Jeżeli podatnik osiąga dochody z więcej niż jednej zagranicznej jednostki kontrolowanej, składa odrębne zeznanie o dochodach z każdej z tych jednostek.
Urzędem skarbowym, o którym mowa w ust. 1–1aa, jest urząd skarbowy, przy pomocy którego naczelnik urzędu skarbowego właściwy według miejsca zamieszkania podatnika w ostatnim dniu roku podatkowego wykonuje swoje zadania, a gdy zamieszkanie na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej ustało przed tym dniem – urząd skarbowy, przy pomocy którego naczelnik urzędu skarbowego właściwy według ostatniego miejsca zamieszkania na jej terytorium wykonuje swoje zadania, z zastrzeżeniem ust. 1c, a w przypadku przedsiębiorstwa w spadku, urząd skarbowy, przy pomocy którego naczelnik urzędu skarbowego właściwy w sprawach opodatkowania podatkiem dochodowym według miejsca zamieszkania na dzień otwarcia spadku zmarłego przedsiębiorcy wykonuje swoje zadania.
W przypadku podatników, o których mowa w art. 3 obowiązek podatkowy ust. 2a, urzędem skarbowym, o którym mowa w ust. 1 i 1a, jest urząd skarbowy, przy pomocy którego naczelnik urzędu skarbowego właściwy w sprawach opodatkowania osób zagranicznych wykonuje swoje zadania.
Zeznaniami, o których mowa w ust. 1 i ust. 1a pkt 2, nie obejmuje się dochodów opodatkowanych zgodnie z art 29–30a, z zastrzeżeniem ust. 3c.
Jeżeli podatnik, obliczając podatek należny, dokonał odliczeń od dochodu, podstawy obliczenia podatku lub podatku, a następnie otrzymał zwrot odliczonych kwot (w całości lub w części), w zeznaniu podatkowym składanym za rok podatkowy, w którym otrzymał ten zwrot, dolicza odpowiednio kwoty poprzednio odliczone.
W zeznaniu, o którym mowa w ust. 1 lub ust. 1a, wykazuje się należny podatek dochodowy, o którym mowa w art 29-30a, jeżeli podatek ten nie został pobrany przez płatnika.
Podatnicy, o których mowa w art. 3 obowiązek podatkowy ust. 1, są obowiązani wykazać kwoty dochodów (przychodów) określonych w art. 30a pobieranie 19 % zryczałtowanego podatku dochodowego ust. 1 pkt 2, 4 lub 5, od których podatek został pobrany zgodnie z art. 30a pobieranie 19 % zryczałtowanego podatku dochodowego ust. 2a, w zeznaniu podatkowym, o którym mowa w ust. 1 lub 1a.
Podatnicy obowiązani do zapłaty podatku od przychodów z budynków są obowiązani w zeznaniu, o którym mowa w ust. 1 lub ust. 1a pkt 2, wykazać środki trwałe, których wartość początkowa jest uwzględniana przy ustalaniu podstawy opodatkowania podatkiem od przychodów z budynków, kwotę należnego i zapłaconego podatku od przychodów z budynków oraz kwotę dokonanych odliczeń zgodnie z art. 30g podatek dochodowy od przychodów ze środka trwałego będącego budynkiem.
Jeżeli z zeznania wynika nadpłata, podatnik w tym zeznaniu może wskazać rachunek bankowy lub rachunek w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej, którego jest posiadaczem albo współposiadaczem, inny niż związany z prowadzoną działalnością gospodarczą, na który ma nastąpić jej zwrot. Wskazany rachunek aktualizuje poprzednio zgłoszony rachunek służący do zwrotu podatku lub nadpłaty.
Przed upływem terminu określonego na złożenie zeznania podatnicy są obowiązani wpłacić:
Podatnicy prowadzący księgi rachunkowe obowiązani do sporządzenia sprawozdania finansowego przekazują, za pomocą środków komunikacji elektronicznej, Szefowi Krajowej Administracji Skarbowej sprawozdanie finansowe przed upływem terminu określonego na złożenie zeznania w postaci elektronicznej odpowiadającej strukturze logicznej udostępnianej na podstawie art. 45 zasady sporządzania sprawozdań finansowych ust. 1g ustawy o rachunkowości.
Podatek dochodowy wynikający z zeznania jest podatkiem należnym od dochodów podatnika uzyskanych w roku podatkowym, chyba że właściwy organ podatkowy wyda decyzję, w której określi inną wysokość podatku.
Podatnicy, o których mowa w art. 3 obowiązek podatkowy ust. 2a, jeżeli osiągnęli dochody ze źródeł przychodów położonych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej bez pośrednictwa płatników lub za pośrednictwem płatników nieobowiązanych do dokonania rocznego obliczenia podatku lub osiągnęli dochody określone w art. 30b podatek zryczałtowany od dochodów z odpłatnego zbycia papierów wartościowych, instrumentów finansowych, i zamierzają opuścić terytorium Rzeczypospolitej Polskiej przed upływem terminu, o którym mowa w ust. 1, są obowiązani złożyć zeznania, o których mowa w ust. 1 i 1a, za rok podatkowy przed opuszczeniem terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, z zastrzeżeniem ust. 7a.
Podatnicy, o których mowa w art. 3 obowiązek podatkowy ust. 2a, którzy wybrali sposób opodatkowania określony w art. 6 zasady opodatkowania małżonków ust. 3a, 4a lub w art. 29 podatek w formie ryczałtu ust. 4, składają zeznanie podatkowe w terminie określonym w ust. 1. Do zeznania podatkowego podatnicy dołączają certyfikat rezydencji dokumentujący miejsce zamieszkania dla celów podatkowych.
Podatnicy, o których mowa w art. 44 podmioty obowiązane do wpłaty zaliczki bez wezwania ust. 3d, są obowiązani w ciągu trzech miesięcy po przekroczeniu okresu, który zgodnie z umową o unikaniu podwójnego opodatkowania stanowi warunek wyłączenia z opodatkowania dochodów, złożyć zeznanie o wysokości dochodów z pracy uzyskanych w roku poprzedzającym rok podatkowy i wpłacić należny podatek. Jeżeli zamierzają opuścić terytorium Rzeczypospolitej Polskiej przed terminem, o którym mowa w zdaniu pierwszym, są obowiązani złożyć zeznanie podatkowe przed opuszczeniem terytorium Rzeczypospolitej Polskiej.
Sprawozdania finansowe, o których mowa w ust. 5, Szef Krajowej Administracji Skarbowej udostępnia naczelnikom urzędów skarbowych, naczelnikom urzędów celno-skarbowych, dyrektorom izb administracji skarbowej oraz ministrowi właściwemu do spraw finansów publicznych.
Orzeczenia: 419 Interpretacje: 130 Porównania: 1
Art. 45a. Pełnienie niektórych zadań naczelnika urzędu skarbowego i zadań urzędu skarbowego
zadania naczelnika urzędu skarbowego, o którym mowa w art. 39 przekazanie imiennych informacji urzędowi skarbowemu ust. 1 i art. 42 termin przekazania składek przez prowadzących działalność gospodarczą i ich obowiązki informacyjne ust. 2 pkt 2, pełni organ wymieniony w art. 13a Ordynacji podatkowej;
zadania urzędu skarbowego, o którym mowa w art. 45 termin i tryb składania zeznania podatkowego ust. 1, pełni urząd obsługujący organ, o którym mowa w art. 13a rozporządzenie w sprawie nadania organom uprawnień organów podatkowych Ordynacji podatkowej;
przekazania 1 % podatku należnego z zeznań podatkowych albo ich korekt, o którym mowa w art. 45c możliwość przekazania 1% podatku na rzecz organizacji ust. 1, złożonych urzędowi, o którym mowa w pkt 2, dokonuje naczelnik urzędu skarbowego właściwy według siedziby urzędu, o którym mowa w pkt 2, na podstawie otrzymanej od tego urzędu pisemnej informacji.
Art. 45b. Rozporządzenie w sprawie wzorów deklaracji i zeznań
deklaracji i informacji, o których mowa w art. 35 podmioty obowiązane do poboru zaliczek ust. 10, art. 38 terminy przekazania zaliczek przez płatników ust. 1a, art. 39 przekazanie imiennych informacji urzędowi skarbowemu ust. 1 i 3, art. 42 termin przekazania składek przez prowadzących działalność gospodarczą i ich obowiązki informacyjne ust. 1a i 2, art. 42a informacja o wysokości przychodów ust. 1, art. 42e wypłata świadczeń przez komornika ust. 5 i 6 oraz art. 43 obowiązek składania deklaracji przez podatników osiągających dochody z działów specjalnych ust. 1,
rocznego obliczenia podatku wraz z informacją, o których mowa w art. 34 pobieranie zaliczek przez organy rentowe ust. 7 i 8,
zeznań podatkowych, o których mowa w art. 45 termin i tryb składania zeznania podatkowego ust. 1 i 1a,
oświadczeń, o których mowa w art. 32 wysokość zaliczek pobieranych przez płatników ust. 3, art. 34 pobieranie zaliczek przez organy rentowe ust. 4 i art. 35 podmioty obowiązane do poboru zaliczek ust. 4
Art. 45ba. Forma składania rocznych obliczeń podatku, informacji i deklaracji
Roczne obliczenie podatku, informacje i deklaracje, o których mowa w art. 34 pobieranie zaliczek przez organy rentowe ust. 7 i 8, art. 35 podmioty obowiązane do poboru zaliczek ust. 10, art. 38 terminy przekazania zaliczek przez płatników ust. 1a i 1b, art. 39 przekazanie imiennych informacji urzędowi skarbowemu ust. 1–4, art. 42 termin przekazania składek przez prowadzących działalność gospodarczą i ich obowiązki informacyjne ust. 1a–4, art. 42a informacja o wysokości przychodów ust. 1 oraz art. 42e wypłata świadczeń przez komornika ust. 5 i 6, składa się urzędowi skarbowemu za pomocą środków komunikacji elektronicznej, zgodnie z przepisami Ordynacji podatkowej.
Art. 45c. Możliwość przekazania 1% podatku na rzecz organizacji
Naczelnik urzędu skarbowego właściwy miejscowo dla złożenia zeznania podatkowego, na wniosek, o którym mowa w ust. 3 i 3a, przekazuje na rzecz jednej organizacji pożytku publicznego działającej na podstawie ustawy o działalności pożytku publicznego, wybranej przez podatnika z wykazu, o którym mowa w ustawie o działalności pożytku publicznego, zwanej dalej "organizacją pożytku publicznego", kwotę w wysokości nieprzekraczającej 1 % podatku należnego wynikającego:
z zeznania podatkowego złożonego przed upływem terminu określonego na jego złożenie, albo
Warunkiem przekazania kwoty, o której mowa w ust. 1, jest zapłata w pełnej wysokości podatku należnego stanowiącego podstawę obliczenia kwoty, która ma być przekazana na rzecz organizacji pożytku publicznego, nie później niż w terminie dwóch miesięcy od upływu terminu dla złożenia zeznania podatkowego. Za zapłacony podatek, o którym mowa w zdaniu pierwszym, uważa się również zaległość podatkową, której wysokość nie przekracza trzykrotności wartości opłaty pobieranej przez operatora wyznaczonego w rozumieniu ustawy z dnia 23 listopada 2012 r. – Prawo pocztowe (Dz. U. z 2018 r. poz. 2188 oraz z 2019 r. poz. 1051) za traktowanie przesyłki listowej jako przesyłki poleconej.
Za wniosek uważa się również wskazanie przez podatnika, o którym mowa w art. 34 pobieranie zaliczek przez organy rentowe ust. 9, w oświadczeniu sporządzonym według ustalonego wzoru, jednej organizacji pożytku publicznego poprzez podanie jej numeru wpisu do Krajowego Rejestru Sądowego. Oświadczenie składa się urzędowi skarbowemu, o którym mowa w art. 45 termin i tryb składania zeznania podatkowego ust. 1b, w terminie do dnia 30 kwietnia roku następującego po roku podatkowym.
Oświadczenie złożone w terminie, o którym mowa w ust. 3a, wraz z rocznym obliczeniem podatku, o którym mowa w art. 34 pobieranie zaliczek przez organy rentowe ust. 9, dla potrzeb przekazania 1% podatku należnego traktuje się na równi z zeznaniem podatkowym, o którym mowa w ust. 1 pkt 1. Złożenie oświadczenia oznacza wyrażenie zgody na przekazanie kwoty w wysokości 1% podatku należnego.
danych identyfikacyjnych (imię, nazwisko i adres, a w przypadku przedsiębiorstwa w spadku – dane tego przedsiębiorstwa), w tym obojga małżonków, którzy na wniosek podlegają łącznemu opodatkowaniu, oraz
organizacja nie podała, zgodnie z ustawą o działalności pożytku publicznego, numeru rachunku bankowego właściwego do przekazania 1 % podatku lub numer tego rachunku jest nieprawidłowy;
organizacja została usunięta z wykazu prowadzonego zgodnie z art. 27a uchylony ustawy o działalności pożytku publicznego;
podatnik we wniosku, o którym mowa w ust. 3 i 3a, podał numer wpisu do Krajowego Rejestru Sądowego, którego nie zawiera wykaz prowadzony zgodnie z art. 27a wykaz organizacji pożytku publicznego ustawy o działalności pożytku publicznego.
Podatnicy, o których mowa w art. 3 obowiązek podatkowy ust. 2a, składający zeznanie podatkowe w trakcie roku podatkowego, wybierają organizację pożytku publicznego z wykazu, o którym mowa w ust. 1, określonego za poprzedni rok podatkowy.
Minister właściwy do spraw finansów publicznych określi, w drodze rozporządzenia, wzór oświadczenia, o którym mowa w ust. 3a, wraz z objaśnieniami co do sposobu jego wypełniania, terminu i miejsca składania, mając na celu umożliwienie identyfikacji podatnika i urzędu skarbowego, do którego kierowane jest oświadczenie, oraz poprawne przekazanie 1% podatku należnego.
Art. 45ca. Uchylony
Art. 45cb. Uchylony
Art. 45cc. Uchylony
Art. 45cd. Udostępnianie podatnikowi zeznań podatkowych
Z dniem 15 lutego roku następującego po roku podatkowym organ podatkowy udostępnia podatnikowi, z wyjątkiem podatnika składającego zeznanie w związku z prowadzoną pozarolniczą działalnością gospodarczą lub działami specjalnymi produkcji rolnej oraz podatnika będącego przedsiębiorstwem w spadku, za pośrednictwem portalu podatkowego zeznania, o których mowa w art. 45 termin i tryb składania zeznania podatkowego ust. 1 oraz ust. 1a pkt 1, uwzględniając w nich dane będące w posiadaniu Szefa Krajowej Administracji Skarbowej, w tym dane:
zawarte w rocznym obliczeniu podatku i informacjach, o których mowa w art. 34 pobieranie zaliczek przez organy rentowe ust. 7 i 8, art. 35 podmioty obowiązane do poboru zaliczek ust. 10, art. 39 przekazanie imiennych informacji urzędowi skarbowemu ust. 1 i 3, art. 42 termin przekazania składek przez prowadzących działalność gospodarczą i ich obowiązki informacyjne ust. 2 pkt 1, art. 42a informacja o wysokości przychodów ust. 1 oraz art. 42e wypłata świadczeń przez komornika ust. 6;
Akceptacja przez podatnika udostępnionego zeznania przed upływem terminu określonego na jego złożenie bez wprowadzenia albo po wprowadzeniu w nim zmian oznacza złożenie zeznania w dniu dokonania akceptacji.
Podatnik składa zeznanie na zasadach określonych w art. 45 termin i tryb składania zeznania podatkowego, jeżeli nie dokona akceptacji udostępnionego zeznania przed upływem terminu określonego na jego złożenie albo je odrzuci przed tym terminem.
W przypadku podatnika, który oprócz dochodów wykazanych w rocznym obliczeniu podatku lub informacjach, o których mowa w art. 34 pobieranie zaliczek przez organy rentowe ust. 7 i 8, art. 35 podmioty obowiązane do poboru zaliczek ust. 10, art. 39 przekazanie imiennych informacji urzędowi skarbowemu ust. 1 i 3, art. 42 termin przekazania składek przez prowadzących działalność gospodarczą i ich obowiązki informacyjne ust. 2 pkt 1, art. 42a informacja o wysokości przychodów ust. 1 oraz art. 42e wypłata świadczeń przez komornika ust. 6, nie uzyskał innych dochodów podlegających opodatkowaniu i wykazywanych w zeznaniach, o których mowa w art. 45 termin i tryb składania zeznania podatkowego ust. 1 lub ust. 1a pkt 1, niedokonanie akceptacji lub odrzucenia udostępnionego zeznania przed upływem terminu określonego na jego złożenie oznacza złożenie udostępnionego zeznania w ostatnim dniu tego terminu (automatyczna akceptacja).
organ rentowy dokonał rocznego obliczenia podatku, a podatek wynikający z tego obliczenia jest podatkiem należnym na podstawie art. 34 pobieranie zaliczek przez organy rentowe ust. 9;
podatnik złożył zeznanie, nie korzystając z zeznania udostępnionego przez organ podatkowy.
Akceptacji oraz odrzucenia udostępnionego zeznania podatnik dokonuje za pośrednictwem portalu podatkowego.
Art. 45ce. Korekta zeznań przez organ podatkowy
W przypadku stwierdzenia przez organ podatkowy, że złożone zeznanie zawiera błędy lub oczywiste omyłki powstałe z winy organu podatkowego, organ podatkowy koryguje zeznanie, dokonując stosownych poprawek lub uzupełnień. Przepisy art. 274 § 2–4 i 6 Ordynacji podatkowej stosuje się odpowiednio.
Od zaległości związanych z korektą zeznania, o której mowa w ust. 1, nie nalicza się odsetek za zwłokę za okres od dnia następującego po upływie terminu płatności podatku do dnia upływu terminu do wniesienia sprzeciwu, o którym mowa w art. 274 § 3 Ordynacji podatkowej.
W przypadku gdy przed dokonaniem korekty zeznania przez organ podatkowy podatnik skoryguje zeznanie w zakresie, o którym mowa w ust. 1, od zaległości związanych z korektą zeznania nie nalicza się odsetek za zwłokę za okres od dnia następującego po upływie terminu płatności podatku do dnia złożenia korekty.
Art. 45cf. Informowanie podatnika o obowiązku wpłaty należności podatkowych
W przypadku braku wpłaty różnicy, o której mowa w art. 45 termin i tryb składania zeznania podatkowego ust. 4 pkt 1 i 2, przez podatnika, o którym mowa w art. 45cd udostępnianie podatnikowi zeznań podatkowych ust. 4, organ podatkowy w terminie miesiąca od dnia upływu terminu płatności informuje podatnika o obowiązku jej wpłaty w terminie 7 dni od dnia doręczenia tej informacji.
W przypadku dokonania wpłaty w terminie 7 dni od dnia doręczenia informacji, o której mowa w ust. 1, nie nalicza się odsetek za zwłokę za okres od dnia następującego po upływie terminu płatności różnicy, o której mowa w art. 45 termin i tryb składania zeznania podatkowego ust. 4 pkt 1 i 2.
Art. 45d. Rozporządzenie w sprawie wzoru zeznania podatkowego podatnika osiągającego dochody z działalności zagranicznej jednostki kontrolowanej
Minister właściwy do spraw finansów publicznych określi, w drodze rozporządzenia, wzór zeznania podatkowego, o którym mowa w art. 45 termin i tryb składania zeznania podatkowego ust. 1aa, wraz z objaśnieniami co do sposobu jego wypełniania, terminu i miejsca składania; rozporządzenie ma na celu umożliwienie identyfikacji podatnika, zagranicznej jednostki kontrolowanej i urzędu skarbowego, do którego jest kierowane zeznanie, oraz poprawne obliczenie podatku przez podatnika.

References: Art. 45
 art. 30
 art. 30
 art. 30
 art. 30
 art. 30
 art. 3
 art. 3
 art. 30
 art. 30
 art. 30
 art. 45
 art. 3
 art. 30
 art. 3
 art. 6
 art. 29
 art. 44

Art. 45
 art. 39
 art. 42
 art. 13
 art. 45
 art. 13
 art. 45

Art. 45
 art. 35
 art. 38
 art. 39
 art. 42
 art. 42
 art. 42
 art. 43
 art. 34
 art. 45
 art. 32
 art. 34
 art. 35

Art. 45
 art. 34
 art. 35
 art. 38
 art. 39
 art. 42
 art. 42
 art. 42

Art. 45
 art. 34
 art. 45
 art. 34
 art. 27
 art. 27
 art. 3

Art. 45

Art. 45

Art. 45

Art. 45
 art. 45
 art. 34
 art. 35
 art. 39
 art. 42
 art. 42
 art. 42
 art. 45
 art. 34
 art. 35
 art. 39
 art. 42
 art. 42
 art. 42
 art. 45
 art. 34

Art. 45
 art. 274
 art. 274

Art. 45
 art. 45
 art. 45
 art. 45

Art. 45
 art. 45