Source: https://www.scribd.com/document/387501522/Anual-2017-de-Salarios-Con-Otros-Ingresos
Timestamp: 2019-01-17 02:30:38+00:00

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caso practico de Anual 2017 de Salarios Con Otros Ingresos
OBJETIVO: Es necesario que las personas físicas revisen los supuestos previstos en la LISR en
los que están obligadas a presentar la declaración del ejercicio
Ante la cercanía del plazo para que las personas físicas presenten su declaración
por el año 2017, a continuación se da respuesta a las dudas más frecuentes al
momento de cumplir con esta obligación cuando se percibieron ingresos por salarios
más otras percepciones.
¿Quiénes están obligados a presentar declaración del ejercicio?
En el siguiente cuadro se muestran los casos en que las personas físicas deben
informar la declaración anual por el ejercicio 2017.
Régimen Presentan declaración anual
Salarios o asimilables a Si:
 el total de sus ingresos por salarios exceden de $400,000.00
 comunican por escrito al patrón que presentarán su declaración del ejercicio
 dejan de prestar servicios antes del 31 de diciembre, o prestan servicios a dos o
más empleadores en forma simultánea a esa fecha
 perciben ingresos de fuente de riqueza ubicada en el extranjero o de personas no
obligadas a efectuar retenciones
 además de los ingresos por salarios obtienen otro tipo de ingresos acumulables,
salvo lo dispuesto en el siguiente punto
(art. 98, fracc. III, LISR)
Salarios o asimilables Es opcional si se cumple alguno de estos puntos:
a salarios más  la suma de ambos ingresos no exceda de $400,000.00
intereses  los intereses reales no superen los $100,000.00 y sobre estos ingresos se haya
aplicado la retención del ISR respectiva
De no cumplir estos requisitos, sí debe presentarse la declaración (art. 135, 150,
segundo párrafo, LISR)
Actividades Están obligados y además deben manifestar la PTU generada en el ejercicio (art.
empresariales y 110, fracc. VI, LISR)
Régimen de No están obligados ni pueden optar por presentarla, ya que sus pagos bimestrales
incorporación fiscal tienen el carácter de definitivos, excepto quienes hubieran optado por pagar con un
coeficiente de utilidad (art. 112, fracc. VI, LISR)
Arrendamiento de Sí (art. 118, fracc. IV)
Enajenación de bienes Sí (art. 150, LISR)
Intereses reales En caso de que los intereses reales en el ejercicio sean superiores a $100,000.00
provenientes del se presenta (art. 136, fracc. II, LISR y regla 3.17.2., RMISC 2018)
Dividendos Sí (art. 140, LISR)
Préstamos, donativos Tienen que declararlos de manera informativa, sin que ello conlleve a convertirlos
en ingresos acumulables, pues no pierden su naturaleza de ingresos exentos (arts.
y premios, si en lo 90, segundo párrafo y 150, tercer párrafo, LISR)
individual o en su
conjunto exceden de
Ingresos por cualquier
concepto, superiores a
$500,000.00,
incluyendo herencias o
legados, viáticos y por
enajenación de casa
¿Cuáles son los ingresos exentos para las personas físicas?
Solo pagarán ISR los ingresos gravados en el ejercicio, por lo que es indispensable
conocer aquellos por los que no se está obligado a acumularlos y que se mencionan
Quienes obtengan el salario mínimo se les exenta el total del tiempo extraordinario
legalmente permitido por la legislación laboral (hasta tres horas diarias por tres
veces a la semana).
Exención semanal para trabajadores con salario mínimo
SMG (1) $88.36
Entre: Ocho 8
Igual: SMG por hora $11.05
Por: Nueve 9
Igual: Resultado $99.45
Por: Doble 2
Igual: Exención semanal para trabajadores con salario $198.90
Nota: (1) Vigente a partir del 1o de diciembre de 2017
A los demás trabajadores se les exentará el 50 % del tiempo extraordinario
legalmente, sin exceder de cinco veces la UMA a la semana.
UMA $75.49
Igual: Cinco veces la UMA $377.45
Exento para trabajadores que perciban el SMG. En los demás casos, el 50 % y el
pago se adiciona a las horas extras que en su caso se hubiese laborado en la misma
semana, y para ambos conceptos se aplica el límite de cinco veces la UMA semanal.
Exentos cuando se otorguen en términos de las leyes, por contratos colectivos de
trabajo o por contratos ley.
Pagos por retiro
No pagarán ISR por un monto diario que no exceda de 15 veces la UMA ($1,132.35
diarios), y se trate de pagos por jubilaciones, pensiones, haberes de retiro,
pensiones vitalicias u otras formas de retiro, provenientes de la subcuenta del
seguro de retiro o de la subcuenta de retiro, cesantía en edad avanzada y vejez,
previstas en la LSS y las provenientes de la cuenta individual del SAR prevista en
la LISSSTE, en los casos de invalidez, incapacidad, cesantía, vejez, retiro y muerte.
Por el excedente se paga el impuesto.
Siempre que sean concedidos de manera general, de conformidad con las leyes o
Por concepto de vales de despensa, de gasolina, subsidios por incapacidad, becas
educacionales para los trabajadores o sus hijos, guarderías infantiles, actividades
culturales y deportivas y otras prestaciones de naturaleza análoga. Están exentos
si cumplen los siguientes requisitos:
 deben concederse de forma general de acuerdo con las leyes o contratos de trabajo
 totalmente exentos cuando la suma de los salarios y estas prestaciones no sean
superiores a siete veces la UMA elevada al año.
Si rebasa, solo se exentará por previsión social hasta el equivalente a una UMA
elevada al año. Esta limitación en ningún caso debe dar como resultado que la suma
de los salarios y el importe de la exención determinada, sea inferior a siete veces la
UMA elevada al año
Para obtener este límite no se consideran las siguientes prestaciones: jubilaciones,
pensiones, haberes de retiro, pensiones vitalicias, indemnizaciones por riesgos de
trabajo o enfermedades, que se concedan en términos de las leyes, contratos
colectivos de trabajo o contratos ley, reembolsos de gastos médicos, dentales,
hospitalarios y de funeral, concedidos de manera general conforme a las leyes o
contratos de trabajo, seguros de gastos médicos, seguros de vida y fondos de
Los salarios más la previsión social no deben exceder del equivalente a siete veces
la UMA anual:
Igual: UMA anual $27,553.85
Igual: Siete veces la UMA anual $192,876.95
En caso contrario solo se exenta por previsión social hasta una UMA anual
$27,553.85.
3 Igual: 1. retiro e indemnizaciones u otros pagos.820.3 veces la UMA elevada al año. Cesantía en Edad Avanzada y Vejez. previstas en la LSS y los que obtengan los trabajadores al servicio del Estado con cargo a la cuenta individual del sistema de ahorro para el retiro. No obstante. entre los cuales se encuentra que la aportación patronal no rebase del equivalente a 1.3 UMA anual Concepto Importe UMA anual $27. Pagos por separación Comprenden primas de antigüedad. así como los obtenidos con cargo a la subcuenta del Seguro de Retiro o a la subcuenta de Retiro.49 Por: Noventa 90 Igual: Noventa veces la UMA $6. Toda fracción de más de seis meses se considera un año completo.01 Cuota de seguridad social a cargo del trabajador pagada por el patrón No hay requisitos para su exención.553. Los años de servicio serán los que se hubieran considerado para el cálculo de los pagos correspondientes. prevista en la LISSSTE.3 UMA anual $35.Fondo de ahorro Siempre que el empleador cumpla los requisitos para su deducibilidad.85 Por: 1.10 Aguinaldo Hasta el equivalente a 30 veces la UMA. el gasto es no deducible para el patrón. Se encuentran exentos hasta por el equivalente a 90 veces la UMA por cada año de servicio o de contribución. Por el excedente se paga el impuesto Noventa veces la UMA Concepto Importe UMA $75.3 1. . 1.794.
49 Por: Tres 3 .49 Por: Treinta 30 Igual: 30 veces la UMA $2. es decir $1. de las partes sociales.30 veces la UMA Concepto Importe UMA $75. Por la utilidad que exceda se paga el impuesto. de los títulos valor y de las inversiones del contribuyente.35 PTU Hasta el equivalente a 15 veces la UMA. Tres veces la UMA anual Concepto Importe UMA $75. hasta por un monto de tres veces la UMA elevada al año.70 Prima vacacional Hasta el equivalente a 15 veces la UMA. La ganancia que se obtenga por las enajenaciones en el ejercicio.35 para 2017. Prima dominical Una UMA ($75.49) por cada domingo laborado Enajenación de bienes muebles Que sean distintos de las acciones.264.132.132. 15 veces la UMA Concepto Importe UMA $75.49 Por: Quince 15 Igual: 15 veces la UMA $1.
La facilidad no aplica para gastos de hospedaje y pasajes de avión. 152. Podrá no comprobarse con documentación de terceros hasta un 20 % del total de viáticos recibidos en cada evento.47 Por: Días del ejercicio 365 Igual: Tres veces la UMA anual $82. Por el excedente se paga el impuesto. Derechos de autor Por permitir a terceros la publicación de obras escritas de su creación en libros. El monto no comprobado no puede exceder de $15. RLISR). se destinen para su enajenación al público por la persona que efectúa . Donativos de personas distintas a los cónyuges o de sus descendientes en línea recta Hasta un equivalente a tres veces la UMA elevada al año $82.000. Por la diferencia se determinará la ganancia y se calcularán el impuesto anual y el pago provisional en los términos del capítulo de enajenación de bienes.661. el contribuyente no hubiere enajenado otra casa habitación por la que hubiera aplicado la exención. periódicos o revistas.55 Casa habitación del contribuyente Siempre que el precio de venta no supere de 700. siempre que los libros. hasta 20 veces la UMA elevada al año. o bien.661. fracción V de la LISR para viáticos. periódicos o revistas.55. así como los bienes en los que se contengan las grabaciones. Viáticos Deben ser efectivamente erogados en servicio del patrón y comprobados con documentación que reúna requisitos fiscales para estar exentos en su totalidad. de débito o de servicios del patrón y que los viáticos no gastados se reintegren al empleador (art.000 unidades de inversión (UDIS) y la transmisión se formalice ante fedatario público. Igual: Tres veces la UMA $226. La exención será aplicable siempre que durante los cinco años inmediatos anteriores a la fecha de enajenación. siempre que el monto excedente se erogue mediante tarjeta de crédito. la reproducción en serie de grabaciones de obras musicales de su creación.00 en el año y deben reunirse los requisitos de deducibilidad previstos en el artículo 32.
509. En el caso de seguros en los que el riesgo amparado sea la supervivencia del asegurado. manuales operativos u obras de arte aplicado. diseños o modelos industriales. y . que sean autorizadas para organizarse y funcionar como tales por las autoridades competentes y se paguen a los asegurados o a sus beneficiarios cuando ocurra el riesgo amparado por las pólizas contratadas y siempre que no se trate de seguros relacionados con bienes de activo fijo. emblemas.49 Por: Veinte 20 Igual: Veinte veces la UMA $1. o  los ingresos deriven de la explotación de las obras escritas o musicales de su creación en actividades empresariales distintas a la enajenación al público de sus obras. o en la prestación de servicios Veinte veces la UMA anual Concepto Importe UMA $75.00 Pagos de seguros Que provengan de instituciones de seguros constituidas conforme a las leyes mexicanas. siempre que:  la indemnización se pague cuando el asegurado llegue a la edad de 60 años  hubiesen transcurrido al menos cinco años desde la fecha de contratación del seguro y el momento en el que se pague la indemnización.80 Por: Días del ejercicio 365 Igual: Veinte veces la UMA anual $551. logotipos. Por el excedente se paga el impuesto. sellos distintivos.077. No se aplica la exención cuando:  obtenga de la misma persona. los pagos y siempre que el creador de la obra expida el comprobante fiscal respectivo. ingresos por sueldos y salarios o conceptos asimilados  el autor sea socio o accionista en más del 10 % del capital social de la persona moral que efectúa los pagos  se trate de ingresos que deriven de ideas o frases publicitarias.
cuya prima hubiera sido pagada por el empleador en favor de sus trabajadores como una prestación de previsión social en términos del artículo 27. pérdidas orgánicas o incapacidad del asegurado para realizar un trabajo personal remunerado de conformidad con las leyes de seguridad social y siempre que en el caso del seguro que cubre la muerte del titular. y solo deben declararse como dato informativo en la declaración anual (art. cuya prima se hubiese cubierto por cualquier persona distinta al patrón. inválidez. los beneficiarios de dicha póliza sean el cónyuge o la persona con quien viva en concubinato. que pueden aplicar los contribuyentes en su declaración del ejercicio. En dicha restricción no se incluyen los donativos. Deducciones personales y cuentas de ahorro para el retiro sujetas al límite (A) Concepto Gastos médicos. los cuales tienen su propio límite de un 7 % de los ingresos acumulables del ejercicio inmediato anterior cuando se efectúen a donatarias autorizadas y del 4 % cuando sea a la federación. a las entidades federativas. inválidez. están topadas a un máximo deducible del equivalente al 15 % del total de sus ingresos (gravados y exentos) o del equivalente a cinco veces la UMA elevada al año. la prima sea pagada por el asegurado Tratándose de seguros de vida. XXII) ¿Es cierto que las deducciones personales se encuentran topadas? Las deducciones personales previstas en el artículo 151 de la LISR más el estímulo por cuentas de ahorro para el retiro del numeral 185 de la LISR. pérdidas orgánicas o incapacidad del asegurado para efectuar un trabajo personal Herencias y legados Totalmente exentos. o de sus organismos descentralizados. fracc. La exención no aplica por las cantidades que paguen las instituciones de seguros por concepto de dividendos derivados de la póliza de seguros o su colectividad. 93. lo que resulte menor. dentales y hospitalarios Más: Gastos funerales Más: Intereses reales por créditos hipotecarios Más: Primas de seguro de gastos médicos Más: Gastos de transportación Más: Aportaciones para el retiro . En el caso de contratos de seguros de vida. los ascendientes o descendientes en línea recta del trabajador. siempre que los beneficiaros de dichos seguros se entreguen por muerte. a los municipios. fracción XI de la LISR. sin que el total de donativos en el ejercicio rebase el citado 7 %. siempre que los beneficios se entreguen únicamente por muerte.
49 Por: Cinco 5 Igual: Cinco veces la UMA $377.45 Por: Días del ejercicio 365 Igual: Cinco veces la UMA anual $137. Más: Estímulo por cuentas de ahorro para el retiro Igual: Deducciones personales y cuentas de ahorro para el retiro sujetas al límite (A) 15 % del total de ingresos (B) Concepto Ingresos gravados Más: Ingresos exentos Igual: Total de ingresos Por: Por ciento límite del 15 % Igual: 15 % del total de ingresos (B) Cinco veces la UMA anual (C) Concepto Importe UMA $75.25 Límite para deducciones personales y cuentas de ahorro para el retiro (D) Concepto 15 % del total de ingresos (B) Contra: Cinco veces la UMA anual (C) Igual: Límite para deducciones personales y cuentas de ahorro para el retiro (D) Deducciones personales y cuentas de ahorro para el retiro permitidas Concepto Deducciones personales y cuentas de ahorro para el retiro sujetas al límite (A) Contra: Límite para deducciones personales y cuentas de ahorro para el retiro (D) Igual: Deducciones personales y cuentas de ahorro para el retiro permitidas En esta limitante no entran los pagos por servicios educativos (colegiaturas). .769.
así como la compañia donde presta sus servicios.344.62 .4286 Igual: Dividendos piramidados $2.306.688.867. con base en los siguientes ingresos por salarios y dividendos que percibió en el año. (Foto: IDC) ISR correspondiente a los dividendos Concepto Importe Dividendos $1. según la siguiente información proporcionada por la empresa de la cual es accionista.Base gravable del ejercicio Concepto Ingresos gravados Menos: Deducciones personales y cuentas de ahorro para el retiro permitidas Menos: Estímulo por pagos por servicios educativos (colegiaturas) Igual: Base gravable del ejercicio ¿Cómo se calcula el ISR del ejercicio cuando se percibieron ingresos por salarios y dividendos? Tómese el caso del señor Héctor Gómez Sánchez quien desea conocer el ISR a su cargo por el ejercicio 2017.667.77 Por: Factor 1.74 Por: Tasa del ISR 30 % Igual: ISR correspondiente a los dividendos $800.
988.00 Más: Aguinaldo a favor 51.660.797.39 ejercicio Total de ingresos por salarios pagados en el ejercicio Concepto Importe Salarios del ejercicio $619.00 Más: Ayuda para compra de útiles escolares 5.344.667.651.00 Igual: Total de ingresos por salarios pagados en el ejercicio $1.991.00 .728.Dividendos acumulables a los demás ingresos del ejercicio Concepto Importe Dividendos $1.77 Más: ISR correspondiente a los dividendos 800.012.62 Igual: Dividendos acumulables a los demás ingresos del $2.00 Más: Reembolso de gastos médicos 10.306.00 Más: PTU 27.660.00 Más: Prima vacacional 7.00 Más: Vales de despensa 43.928.925. por lo que están exentos del ISR Aguinaldo gravado Concepto Importe Aguinaldo a favor $51.393.006.032.00 Nota: (1) El trabajador comprobó su totalidad.00 Más: Aportación patronal del ejercicio al fondo de ahorro 30.00 Más: Ayuda para renta 24.867.00 Más: Premio de puntualidad 61.00 Más: Viáticos (1) 160.996.043.
00 Menos: Prima vacacional exenta 1. Los vales de despensa y las ayudas para renta y compra de útiles escolares son las prestaciones que se sujetan al límite de las siete veces la UMA.65 Prima vacacional gravable Concepto Importe Prima vacacional del ejercicio $7.795. Menos: Aguinaldo exento 2.35 Igual: PTU gravable $25.70 Igual: Aguinaldo gravado $49.132.264.006.00 Menos: PTU exenta 1.00 Más: Ayuda para renta 24.032.00 Más: Ayuda para compra de útiles escolares 5.35 Igual: Prima vacacional gravable $6.00 siete veces la UMA Más: Salarios del ejercicio pagados 619. Excede Concepto Importe Vales de despensa $43.196.797.899.00 Igual: Total de prestaciones de previsión social del ejercicio sujetas al límite de $73.00 .395.393.65 El fondo de ahorro cumple con los requisitos de deducibilidad para el empleador previstos en el artículo 27 fracción XI de la LISR y el reembolso de gastos médicos están totalmente exentos.925.30 PTU gravable Concepto Importe PTU $27.928.132.
876.3764 Concepto Importe (A) Proporción de exención (B) Exento Gravado (A - C) (A x B = C) Vales de despensa $43.645.196.3764 1.006.00 0.553.196. solo se exenta hasta el equivalente a una UMA anual.991.550. Previsión social gravada Concepto Importe Total de prestaciones de previsión social del ejercicio $73.41 Más: Ayuda para compra de 5.121.98 $45.553.00 UMA Igual: Proporción de exención 0.13 $27.642.26 3.00 Más: Premio de puntualidad (1) 61.15 Proporción de exención Concepto Importe Previsión social exenta (hasta una UMA anual) $27.00 0.3764 $16.00 0.00 Contra: Siete veces la UMA anual $192.02 Total de ingresos gravados y exentos Concepto Total Exentos Gravados Salario $619.85 Entre: Total de prestaciones de previsión social del ejercicio sujetas al límite de siete veces la 73.333.196.121.00 $619.00 sujetas al límite de siete veces la UMA Menos: Previsión social exenta (hasta una UMA anual) 27.00 $27.333.991.925.59 15.00 $0.3764 9.00 .925.95 Igual: Excede Sí Como las prestaciones exceden del límite.87 Más: Ayuda para renta 24.85 Igual: Previsión social gravada $45.00 $61.797.393.059.463.00 $0.884.74 útiles escolares Igual: Total $73. Igual: Suma de salarios y prestaciones de previsión social $693.
988.00 Igual: Gastos médicos y hospitalarios deducibles $61.553.35 6. Más: Aguinaldo 51.889.996.15 de útiles escolares Más: Reembolso de gastos médicos 10. Gastos médicos y hospitalarios deducibles Concepto Importe Gastos médicos y hospitalarios erogados $71.65 Más: PTU 27.00 Más: Fondo de ahorro 30.079.00 27.00 2.264.877.012.132.00 0.00 $234.00 Menos: Reembolso de gastos médicos 10.00 .00 10.996.500.660.395. ropa y ayuda para compra 73.00 0.00 0.012.70 49.00 Igual: Total $1.85 45. De los gastos por honorarios médicos debe disminuirles el importe que su empleador le reembolso por gastos médicos.043.648.30 Más: Prima vacacional 7.75 Nota: (1) Es una retribución por los servicios prestados que no tienen ninguna exención El contribuyente cuenta con diversas deducciones personales.899.00 Más: Gastos por transportación escolar obligatoria 17.00 El importe neto de sus deducciones personales es: Deducciones personales del ejercicio Concepto Importe Gastos médicos y hospitalarios deducibles $61.00 Más: Vales de despensa.642.00 30.35 25.65 Más: Viáticos 160.132.479.00 Más: Lentes ópticos graduados 2.988.032.25 $809.308.877.00 1. así como pagos por colegiaturas de sus hijos.196.795.728.00 1.928.00 160.00 Más: Primas por seguros de gastos médicos 21.012.
00 Colegiaturas de nivel bachillerato no deducibles Concepto Importe Colegiaturas de nivel bachillerato $62.911.050.00 Igual: Colegiaturas de nivel secundaria no deducibles $29.072.92 Las deducciones personales no rebasan el tope anterior ni el equivalente a cinco veces la UMA anual.500.660. publicado en el DOF el 26 de diciembre de 2013.728.344.00 Menos: Límite deducible para colegiaturas de nivel secundaria 19.77 Por: Por ciento límite 15 % Igual: Límite de deducciones personales conforme a ingresos $436.950.00 . Igual: Deducciones personales del ejercicio $103.00 Igual: Total de ingresos del ejercicio $2.00 El límite en que las deducciones personales no pueden exceder de la cantidad que resulte menor entre el 15 % del total de los ingresos del contribuyente y el equivalente a cinco veces la UMA elevada al año es el siguiente.867.164. Colegiaturas de nivel secundaria no deducibles Concepto Importe Colegiaturas de nivel secundaria $48. por lo que pueden tomarse en su totalidad.77 Más: Total de ingresos por sueldos 1.043. Límite de deducciones personales Concepto Importe Ingresos pagados por dividendos $1. Los pagos de colegiaturas de sus hijos también se sujetarán a las cantidades máximas previstas en el “Decreto que compila diversos beneficios fiscales y establece medidas de simplificación administrativa”.900.
329.00 1.84 0.218.40 50. se obtiene la base gravable del ejercicio.00 Menos: Colegiaturas de nivel primaria deducibles 24.00 Tomando las deducciones personales deducibles y las colegiaturas pagadas sujetas a los parámetros permitidos.500.966.20 9.580.93 88.39 Menos: Deducciones personales topadas 103.736.96 39.651.52 .75 Más: Dividendos acumulables a los demás ingresos del ejercicio 2.087.648.164.580. Base gravable Concepto Importe Ingresos gravados por sueldos y salarios $809.92 114.438.88 88. Menos: Límite deducible para colegiaturas de nivel bachillerato 24.218.05 23.21 249.14 Tarifa anual del ISR para 2017 Límite Límite Cuota fija Por ciento para inferior superior aplicarse sobre el $ excedente del límite $ $ inferior % 0.500.49 392.524.00 7.01 5.48 16.243.85 50.929.243.000.793.130.37 21.00 Igual: Base gravable $3.48 13.92 123.952.667.00 Menos: Colegiaturas de nivel preescolar 19.00 103.29 6.05 103.524.00 Igual: Colegiaturas de nivel bachillerato no deducibles $38.04 2.952.47 17.793.91 10.36 249.841.92 5.01 123.900.
306.01 Igual: Excedente del límite inferior $329.01 En adelante 940.850.46 ISR a cargo (favor) del ejercicio Concepto Importe ISR del ejercicio $1.329.13 Por: Por ciento para aplicarse al excedente del límite 35 % inferior Igual: Impuesto marginal $115. (Foto: IDC) .00 260.703. 392.258.65 Más: Cuota fija 940.000.81 34.736.841.00 180.000.84 .82 32.000.850.407.850.000.81 Igual: ISR del ejercicio $1.41 30.00 Menos: ISR acreditable por dividendos 800.000.00 1.000.000.056.00 750.938.000.00 3.62 Igual: ISR a cargo (favor) del ejercicio $56.736.97 750.850.14 Menos: Límite inferior 3.013.00 73.000.000.01 1.46 Menos: Retenciones del ejercicio por salarios 199.01 3.258.81 35.056.000.000.00 ISR del ejercicio Concepto Importe Base gravable $3.
a nombre del contribuyente como titular. RMISC 2018):  presentar la declaración del ejercicio 2017 utilizando la e. pueden aplicarse a la facilidad de la devolución automática al presentar su declaración del ejercicio..00. conforme el artículo 98. para lo cual deberán contar con su clave en el RFC.000. fracción III de la LISR y con independencia de que tal situación se haya comunicado o no al retenedor. generándose automáticamente su solicitud de devolución vía FED.2. aun cuando no se encuentren obligados a ello.3. De haber marcado erróneamente el recuadro “compensación” cuando en realidad se quiso elegir “devolución”. el contribuyente solventará las inconsistencias detectadas a través de su “buzón tributario” o en el apartado de “Trámites”. la Contraseña para el acceso al portal y certificado de e. Si es menor basta presentarla con la Contraseña  señalar en el formato electrónico el número de su cuenta bancaria activa para transferencias electrónicas a 18 dígitos (CLABE).firma portable cuando soliciten la devolución del saldo a favor. La devolución se depositará en esta cuenta No podrán acogerse a esta facilidad. así como la denominación de institución a la que corresponda dicha cuenta.000. podrá cambiarse de opción presentando la declaración complementaria del ejercicio señalando el cambio. ¿Cómo pueden obtener su devolución. las personas físicas con saldo a favor del ISR 2017? Quienes obtengan saldo a favor y quieran solicitar su devolución deben marcar el recuadro respectivo en el formato electrónico de la declaración anual correspondiente para considerarse dentro del proceso de devoluciones automáticas que constituye una facilidad administrativa para los contribuyentes. y  soliciten la devolución por ejercicios fiscales distintos al 2017 Si la autoridad no realiza la devolución total del saldo declarado.firma portable. las personas físicas que:  hubieran obtenido ingresos derivados de bienes o negocios en copropiedad. a partir de un importe igual o mayor de $10. Los contribuyentes que únicamente obtuvieron ingresos por salarios y obtengan saldo a favor por las deducciones personales.gob. sociedad conyugal o sucesión  opten por solicitar devolución de saldo a favor por montos superiores a $50.firma vigente o la e. o viceversa.firma o la e.00.sat.mx. disponible en la página www. . y cumplir los siguientes puntos (regla 2.
00 Igual: Deducciones personales del ejercicio $83.00 .000. Deducciones personales del ejercicio Concepto Importe Gastos médicos y hospitalarios deducibles $25.00 y cuenta con algunas deducciones personales con las que desea calcular su ISR a cargo.456.00 Más: Intereses reales por créditos hipotecarios 17.658. se puede aplicar el total de ellas para obtener la base gravable.00 Como sus deducciones personales no exceden de ninguno de los límites.500.916.000.750.00 Menos: Deducciones personales del ejercicio 83. Límite de deducciones personales conforme a ingresos Concepto Importe Total de ingresos del ejercicio $785.769.648. ISR del ejercicio Concepto Importe Total de ingresos gravados del ejercicio $785.00 Más: Primas por seguros de gastos médicos 24.000.00 Más: Lentes ópticos graduados 2.¿Cómo se calcula el ISR anual de una persona física con ingresos asimilados a salarios? Tómese el ejemplo de la señora Mónica Rojas Díaz quien obtuvo ingresos por honorarios asimilados a salarios en 2017 por un importe de $785.00 Más: Gastos funerales 13.916.00 Sus deducciones personales no pueden exceder del límite de cinco veces la UMA anual ($137.654.00 Por: Por ciento límite 15 % Igual: Límite de deducciones personales conforme a ingresos $117. lo que resulte menor.25) o del 15 % del total de sus ingresos.
97 Igual: Excedente del límite inferior $308. fracc. fracc.00 . es una obligación del contribuyente considerar el total de ellos para calcular el impuesto del ejercicio como se muestra en el siguiente caso práctico (arts.02 Menos: Retenciones del ejercicio 192.472. Igual: Base gravable $701.841.00 Igual: ISR a cargo (favor) del ejercicio ($25. ¿deben acumularse ambos en la declaración anual? Si en el ejercicio se percibieron ingresos por salarios y arrendamiento.242.176.176.703. III.02 Contra el impuesto anual se acreditan las retenciones efectuadas por la empresa.98) Si se obtuvieron ingresos por salarios y arrendamiento.03 Por: Por ciento para aplicarse al excedente del límite inferior 30 % Igual: Impuesto marginal $92.498.084. IV y 152.987.874.00 Menos: Límite inferior 392.00 Menos: Ingresos exentos por sueldos y salarios 154.511. inciso a) y 118. 98. LISR).41 Igual: ISR del ejercicio $166.61 Más: Cuota fija 73.00 Igual: Ingresos acumulables por sueldos y salarios $601. El señor Mario Moreno Castillo obtuvo ingresos por salarios y por otorgar en arrendamiento un inmueble de uso habitacional según los siguientes importes: Ingresos acumulables por sueldos y salarios Concepto Importe Total de ingresos por sueldos y salarios $756.051. ISR a cargo (favor) del ejercicio Concepto Importe ISR del ejercicio $166.
00 Más: Gastos de mantenimiento 18.Rentas efectivamente cobradas en el ejercicio Concepto Importe Renta mensual $38.000.00 Por: Por ciento de depreciación anual 5% Igual: Depreciación anual $73.00 Más: Primas de seguro 17. Cualquiera de estas opciones puede ejercerse en la declaración del ejercicio sin importar la que se hubiera ejercido en los pagos provisionales (art.480.500.465. Por lo tanto.00 Por: Meses rentados en el ejercicio 11 Igual: Rentas efectivamente cobradas en el ejercicio $423.00 Igual: Gastos del ejercicio $103.00 Para determinar la base gravable por los ingresos por arrendamiento.00 Gastos del ejercicio Concepto Importe Impuesto predial $26.000. RLISR).274.00 Más: Honorarios 24. la depreciación del ejercicio del inmueble o bien el impuesto predial más el equivalente al 35 % del total de los ingresos por el arrendamiento.500.500.00 Más: Derechos de agua 17. Depreciación de inversiones actualizada Concepto Importe MOI $1. puede considerar los gastos efectivamente erogados en el ejercicio.00 Entre: Meses del ejercicio 12 . 196.540.640. se compararán ambas para tomar la que más convenga al contribuyente.600.
00 Más: Depreciación de inversiones actualizada 80.225.408 periodo de utilización (junio 2017) Entre: INPC del mes de adquisición del inmueble 115.04 Por: Factor de actualización 1.00 Igual: Deducciones opcionales $174.44 Igual: Deducciones de ley $183.0945 Deducciones de ley Concepto Importe Gastos del ejercicio $103.00 .540.44 Factor de actualización Concepto Importe INPC del último mes de la primera mitad del 126.493 (noviembre 2004) Igual: Factor de actualización 1.765.17 Por: Meses de uso en el ejercicio 12 Igual: Depreciación histórica del ejercicio $73.274.838.44 Deducciones opcionales Concepto Importe Rentas efectivamente cobrados en el ejercicio $423.00 Por: Por ciento de deducción opcional 35 % Igual: Deducción ciega $148.198.00 Más: Impuesto predial 26.106.500.0945 Igual: Depreciación de inversiones actualizada $80.198.640.Igual: Depreciación mensual $6.
00 Más: Lentes ópticos graduados 5.00 Menos: Deducciones de ley 183.00 Las deducciones de ley superan a las opcionales por lo que se toman las primeras.106.456.56 .838.661.511.000.500.00 Igual: Deducciones personales del ejercicio $41.Deducciones opcionales Concepto Importe Deducciones de ley $183.00 Más: Primas por seguros de gastos médicos 17.44 Igual: Ingresos acumulables por arrendamiento $239.56 Al total de los ingresos acumulables del ejercicio se les disminuirán las deducciones personales del contribuyente y a la base gravable se le aplica la tarifa anual del ISR para conocer el impuesto a cargo de 2017. Ingresos acumulables por arrendamiento Concepto Importe Rentas efectivamente cobrados en el ejercicio $423.00 Más: Ingresos acumulables por arrendamiento 239.650.838.44 Contra: Deducciones opcionales $174.00 ISR Concepto Importe Ingresos acumulables por sueldos y salarios $601.765. Deducciones personales del ejercicio Concepto Importe Gastos médicos y hospitalarios deducibles $18.661.
¿se debe presentar declaración anual? Los ingresos que obtengan las personas físicas por concepto de pensiones tienen una exención del equivalente a 15 veces la UMA diario. por lo que en aquellos casos donde el monto de la pensión sea superior de la exención.000.188.82 Igual: ISR $196. IV.01 Igual: Excedente del límite inferior $50.55 Por: Por ciento para aplicarse sobre el excedente del límite inferior 32 % Igual: Impuesto marginal $16.066.00 Igual: Base gravable $800.380. fracc.00 Menos: Pagos provisionales por arrendamiento 39.56 Menos: Límite inferior de la tarifa del artículo 152 750.850.021. Igual: Ingresos acumulables del ejercicio $841.172.066. . LISR).304. se pagará el ISR por el excedente.12 Saldo a cargo (favor) del ejercicio Concepto Importe ISR $196. 93.106.872.12 Menos: Retenciones por salarios 136.56 Menos: Total deducciones personales 41.00 Igual: Saldo a cargo (favor) del ejercicio $21.12 Cuando solo se perciben ingresos de una pensión.30 Más: Cuota fija 180.872. el cual será retenido por quien realiza el pago de la jubilación (art.
que percibió un total de ingresos por pensión de $544.15 veces la UMA anual Concepto Importe UMA $75. Para comprender mejor este supuesto.000.00 Más: Gastos funerarios 13.508. considérese el caso de la señora Laura Sánchez López.00 .307.75 Igual: Ingresos gravados por pensión del ejercicio $130.540.49 Por: 15 15 Igual: 15 veces la UMA $1.35 Por: Días del ejercicio 365 Igual: 15 veces la UMA anual $413.00 Menos: 15 veces la UMA anual 413.00 Más: Lentes ópticos graduados 2.75 Si el contribuyente cuenta con deducciones personales puede presentar su declaración anual del ISR para aprovecharlas y así disminuir la base gravable anual. hospitalarios y dentales $18.692.500.468. Ingresos gravados por pensión del ejercicio Concepto Importe Total de ingresos por pensión del ejercicio $544.25 Dentro de sus deducciones personales se encentran las siguientes. Deducciones personales del ejercicio Concepto Importe Gastos médicos.000.00 Igual: Deducciones personales del ejercicio $34.307.132.00 y que además cuenta con deducciones personales.
las personas físicas obtienen ingresos por intereses y por la ganancia cambiaria que genera propia inversión.313. Sin embargo. ¿deben acumular los intereses a sus ingresos por salarios pagados en México? Cuando se realizan inversiones en bancos extranjeros.293.692.182.Base gravable del ejercicio Concepto Importe Ingresos gravados por pensión del ejercicio $130.05 Igual: Excedente del límite inferior $7.00 Igual: ISR a pagar (favor) del ejercicio ($6.184. .25 Menos: Deducciones personales del ejercicio 34.07 Menos: Impuesto retenido 14.793.59 Más: Cuota fija 7.07 ISR a pagar (favor) del ejercicio Concepto Importe ISR del ejercicio $8.25 ISR del ejercicio Concepto Importe Base gravable del ejercicio $96.00 Igual: Base gravable del ejercicio $96.391.607.508.48 Igual: ISR del ejercicio $8.20 Por: Por ciento para aplicarse sobre el excedente del límite inferior 16 % Igual: Impuesto marginal $1. dichas inversiones también se ven afectadas por la inflación y en ocasiones la fluctuación cambiaria genera una pérdida o ganancia al inversionista.93) Quiénes mantienen inversiones en el extranjero.130.313.25 Menos: Límite inferior 88.184.
Para determinar el ingreso acumulable por este tipo de operaciones.681. quien obtuvo ingresos por salarios e intereses por una inversión en un banco en Estados Unidos de Norteamérica.61 76.48 6. del Título IV de la LISR (arts.38 . Ingresos acumulables por sueldos y salarios Concepto Importe Total de ingresos por sueldos y salarios $1.840.456.45 21 de septiembre 76.23 6.949.91 134.49 6. LISR)  lo previsto por el artículo 239 del RLISR Para comprender ambos procedimientos.07 76. fracc. fracc.52 28 de septiembre 76.61 140.93 134.92 134.00 Menos: Ingresos exentos por sueldos y salarios 456.31 77. con reinversión de capital Intereses devengados Fecha Capital Intereses ganados ISR retenido Intereses netos Saldo final en dólares 07 de septiembre 76.860. considérese el supuesto de la señora Teresa Pérez Morales.218.083.83 141.83 05 de octubre 77.548.88 133.815.9 %  tasa de rendimiento 9.00 Los datos generales de la inversión son los siguientes:  plazo de la inversión: del 7 de septiembre al 21 de diciembre de 2017  saldo inicial de la inversión: 76.98 6.84 76.45 140.083.949.90 133.00 dólares  tasa de retención de ISR sobre intereses 4.00 Igual: Ingresos acumulables por sueldos y salarios $999.548.57 % anual  características: vencimientos semanales. 142.980. IV y último párrafo.815. los contribuyentes pueden aplicar:  las disposiciones del Capítulo IX.52 141.74 6.00 140.55 77.681.61 14 de septiembre 76. II y 143.
353.303.949.083.77 2 0.949.303.72 6.77 3 0.03 136.78 Saldo diario de la inversión en dólares Día Septiembre Octubre Noviembre Diciembre 1 0.05 136.548.00 76.623.42 142.00 76.623.083.083.43 78.439.25 77.77 4 0.71 6.96 7.576.303.42 78.894.758.548.42 78.548.19 78.04 136.548.63 16 de noviembre 77.52 77.218.623.00 76.98 135.758.488.00 77.91 78.030.46 7.71 7.42 78.94 134.87 143.623.96 7.166.488.47 6.42 78.166.083.17 26 de octubre 77.72 77.87 14 de diciembre 78.166.00 77.166.166.20 .00 76.83 77.77 7 76.166.83 77.623.01 135.01 77.303.77 5 0.303.20 11 76.353.17 78.21 7.52 77.83 77.38 141.83 77.31 104.95 78.623.49 77.22 6.42 78.99 135.20 07 de diciembre 78.00 77.67 78.083.623.77 6 0.949.91 09 de noviembre 77.42 78.83 77.548.53 2.58 23 de noviembre 78.166.623.083.91 142.00 77.97 6.166.77 30 de noviembre 78.42 78.91 78.16 141.303.96 135.77 143.030.83 77.78 Total 2.303.133.20 8 76.00 77.97 135.20 9 76.20 10 76.758.00 77.78 77.20 143.52 77.52 77.439.02 136.949.488.42 02 de noviembre 77.83 77.58 143.894.91 78.028.758.63 142.91 78.16 19 de octubre 77.623.758. 12 de octubre 77.17 142.083.00 77.
16 77.63 78.218.52 77.439.58 0.45 77.488.815.61 77.61 77.303.63 78.353. 12 76.00 27 76.58 0.439.758.78 22 76.681.894.681.00 77.488.815.91 78.439.61 77.61 77.63 78.00 29 76.00 26 76.45 77.58 0.439.20 13 76.16 77.17 78.030.681.758.303.38 77.949.00 30 76.218.681.353.439.45 77.894.439.353.030.218.63 78.58 0.218.17 78.63 0.63 78.681.353.00 23 76.353.218.548.815.815.87 21 76.758.87 18 76.949.949.030.17 0.45 77.218.61 77.87 16 76.00 28 76.576. y .16 78.38 77.681.17 78.00 25 76.488.758.58 0.439.61 77.87 17 76.00 Procedimiento de ley El ingreso acumulable en términos del numeral 143 de la LISR es:  el interés nominal (el cual se convertirá al tipo de cambio aplicable en la fecha en que se perciba o reinvierta)  la fluctuación cambiaria.218.488.87 19 76.16 78.38 77.77 0.488.894.00 77.38 77.87 20 76.815.353.91 78.548.894.52 77.17 78.488.030.52 77.030.030.38 77.58 0.16 78.45 77.45 77.61 77.58 0.030.815.16 77.87 15 76.91 78.63 78.38 77.815.00 31 77.45 77.894.353.166.681.894.894.17 78.38 77.20 14 76.91 78.16 77.00 24 76.
18 21 de diciembre 136.95 18.40 26 de octubre 135.31 18.67 14 de diciembre 136. se convertirán a moneda nacional considerando el tipo de cambio aplicable en la fecha de la reinversión y/o del término de la inversión.06 7 de diciembre 136.562.96 12 de octubre 134.67 18.36 5 de octubre 134.79 23 de noviembre 135.07 17.589.375.445.1334 2.5848 2.84 17. CFF) .01 Nota: (1) Corresponde al tipo de cambio publicado en el DOF del día inmediato anterior al de la reinversión (art.593.91 19. aplicando lo dispuesto en los artículos 20 del CFF y 143.78 $37.592.550.61 17.559. Intereses nominales en moneda nacional Fecha de reinversión de Intereses nominales en Tipo de cambio Intereses nominales en moneda los intereses dólares (A) (B) (1) nacional (A x B) 14 de septiembre 133.8242 2.9740 2.59 16 de noviembre 135.412. Por lo tanto.6958 2.1478 2.78 19.507.57 28 de septiembre 134.48 Total 2.9933 2.531.43 18.2113 2.25 19. 20.72 21 de septiembre 133.2009 2.74 9 de noviembre 135.49 19.592.15 30 de noviembre 136.627.19 18.0117 2. el ajuste anual por inflación deducible (el cual se determina conforme al procedimiento establecido en el artículo 46 de la LISR) Los intereses nominales son acumulables en la fecha en que se obtengan o se reinviertan.377.6327 2.7810 $2.1349 2.914.7643 2.72 19. último párrafo de la LISR.028.01 19.596.55 18.03 19 de octubre 134.1913 2.31 2 de noviembre 135.
362.91 Contra: 19 de octubre 77.6327 1.83 18.7810 1. sin considerar los intereses generados al término del periodo.468.279.310.250.195.70 Contra: 28 de septiembre 76.45 17.77 19 de octubre 77.0117 $1.163.949.265.590.548.483.949.12 Igual: Ganancia (pérdida) cambiaria ($1.14) 14 de septiembre 76. Periodo Inversión en dólares (A) Tipo de cambio (D) Importe en moneda nacional (C x D) 7 de septiembre 76.71 Contra: 21 de septiembre 76.38 18.815.99 Igual: Ganancia (pérdida) cambiaria ($4.61 17.52 18.210.384.52 17.80 Contra: 5 de octubre 76.2009 1.99 5 de octubre 77.44 Igual: Ganancia (pérdida) cambiaria $17.13 12 de octubre 77.75 Contra: 12 de octubre 77.786.485.470.436.083.681.00 17.68 Igual: Ganancia (pérdida) cambiaria $29.572.16 19.353.353.364.59) 21 de septiembre 76.350.361.615.475.575.403.218.7643 $1.13 Contra: 14 de septiembre 76.Fluctuación cambiaria La ganancia o pérdida por la fluctuación cambiaria se calcula a la fecha de cada vencimiento de la inversión.382.45 17.774.00 17.438.280.099.815.548.052.681.29 .83 18.07 Contra: 26 de octubre 77.9933 $1.218.401.88 Igual: Ganancia (pérdida) cambiaria $32.79 Igual: Ganancia (pérdida) cambiaria $16.0117 1.2113 $1.365.38 19.74 28 de septiembre 76.796.8360 $1.2113 1.16 19.083.6327 $1.7810 $1.7643 1.363.61 17.9933 1.
486.908.894.390.713.863.52) 30 de noviembre 78.758.1478 $1.450.727.11 Contra: 23 de noviembre 77.461.485.680.466.87 18.1334 1.33 Igual: Ganancia (pérdida) cambiaria ($116.09 .17 19.79 Contra: 7 de diciembre 78.42 19.758.030.487.001.485.Igual: Ganancia (pérdida) cambiaria $14.72 Igual: Ganancia (pérdida) cambiaria ($18.91 19.468.38 Igual: Ganancia (pérdida) cambiaria ($1.783.1478 1.5848 1.5848 $1.62) 2 de noviembre 77.02) 23 de noviembre 78.452.8242 1.842.20 18.6958 $1.724.34) 9 de noviembre 77.439.488.303.6958 1.98 Igual: Ganancia (pérdida) cambiaria ($4.316.60 Contra: 2 de noviembre 77.97 Contra: 14 de diciembre 78.24 Contra: 30 de noviembre 78.17 19.894.635.318.483.63 19.114.91 19.166.182.2009 $1.389.51 7 de diciembre 78.488.676.085.1349 $1.940.77 18.1349 1.317.63 18.64) 16 de noviembre 77.97 Contra: 16 de noviembre 77.487.58 18.166.488.792.58 18.623.77 18.1334 $1.92 Igual: Ganancia (pérdida) cambiaria $21.20 18.22 26 de octubre 77.030.8242 $1.304.463.09 Igual: Ganancia (pérdida) cambiaria ($24.9740 $1.303.30 Igual: Ganancia (pérdida) cambiaria $8.9740 1.95 14 de diciembre 78.42 19.623.487.72 Contra: 9 de noviembre 77.490.
00 24.99 El resumen de la fluctuación cambiaria es: Ganancia (pérdida) cambiaria del ejercicio Al día Ganancia cambiaria Pérdida cambiaria 14 de septiembre $0.00 4.00 Igual: Ganancia (pérdida) cambiaria del ejercicio $158.00 116.30 $53.02 Más: 30 de noviembre 0.774.210.085.51 0.99 0.783.62 Más: 9 de noviembre 0.044.00 $4.00 1.00 1.1913 1.00 Más: 5 de octubre 16.439. Contra: 21 de diciembre 78.00 Más: 14 de diciembre 21.14 Más: 21 de septiembre 0.483.635.676.99 0.280.34 Más: 16 de noviembre 0.363.00 Más: 2 de noviembre 0.505.13 0.00 Más: 26 de octubre 14.255.52 Más: 7 de diciembre 8.64 Más: 23 de noviembre 0.00 Más: 21 de diciembre 17.74 0.87 .001.590.77 0.22 0.59 Más: 28 de septiembre 17.87 19.488.00 Más: 12 de octubre 32.00 18.00 Más: 19 de octubre 29.95 0.265.044.08 Igual: Ganancia (pérdida) cambiaria $17.114.680.
488.184. se valúan los saldos al final de cada mes en dólares a pesos.360.250.319.229.41 El ajuste anual por inflación deducible será el resultado de multiplicar el saldo promedio anual de créditos por el factor de ajuste.64 Nota: (1) Corresponde al tipo de cambio publicado en el DOF el día inmediato anterior al primer día de cada mes.949.67 Más: Noviembre 1. aun cuando el periodo de la inversión sea por uno inferior. 30 de septiembre y 29 de octubre de 2017.64 Igual: Suma de saldos al último día de cada mes $4.66 Más: Octubre 1.229.515 2006) . con el tipo de cambio del dólar vigente al primer día de cada mes sin incluir los intereses devengados en el periodo.400.66 Octubre 76.Ajuste anual por inflación Para calcular el ajuste anual por inflación deducible.360.319.813 Entre: INPC del último mes del ejercicio inmediato anterior (diciembre 122.663. 46.489.67 Noviembre 77. Factor de ajuste anual Concepto Importe INPC del último mes del ejercicio (diciembre 2017) 130.52 18. CFF) La suma de los saldos en moneda nacional se dividirá entre 12 para calcular el saldo promedio anual de créditos.2188 $1.00 17. 31 de agosto.7753 $1.1979 1.489. Saldo promedio anual de créditos Concepto Importe Septiembre $1.97 Entre: Meses del ejercicio 12 Igual: Saldo promedio anual de créditos $354. respectivamente (arts.17 $19.400.548.212. LISR y 20.663. Saldo en dólares al último día(A) Tipo de cambio del dólar (B) (1) Saldo en pesos(A x B) Septiembre 76.
El resultado así obtenido.978. Igual: Cociente 1.16 Procedimiento opcional La mecánica alternativa prevista en el artículo 239 del RLISR consiste en aplicar al monto de la inversión al inicio del ejercicio y a los depósitos que se realicen.01 Menos: Ajuste anual por inflación deducible 23. los depósitos efectuados durante el ejercicio (en este caso los intereses netos reinvertidos).16.28 Más: Ganancia cambiaria 158. será el ingreso acumulable.41 Por: Factor de ajuste anual 0.184. el ingreso acumulable por la inversión en el extranjero se compone de la siguiente forma: Intereses acumulables netos del extranjero Concepto Importe Intereses nominales en moneda nacional $37. se toma la inversión inicial.978. por lo tanto.0677 Menos: Unidad 1 Igual: Factor de ajuste anual 0.914. el factor que publique el SAT en la RMISC 2018 en su regla 3. .11. valuados al tipo de cambio existente al inicio del ejercicio. Dicho numeral establece que se considerará el monto de los depósitos o inversiones al inicio del ejercicio y que el factor de acumulación calculado por la autoridad.488.0677 Igual: Ajuste anual por inflación deducible $23.255.702.30 Menos: Pérdida cambiaria 53.0677 Ajuste anual por inflación deducible Concepto Importe Saldo promedio anual de créditos $354.28 Así.87 Igual: Intereses acumulables netos del extranjero $118.
78 Intereses acumulables netos del extranjero conforme al RLISR Concepto Importe Inversión al inicio del ejercicio en dólares 76..53 Igual: Intereses netos reinvertidos en dólares 2.00 Más: Intereses netos reinvertidos en dólares 2.78 Por: Tipo de cambio del dólar al 1o de enero de 2017 (1) 20. CFF).133.16 ISR pagado en el extranjero acreditable El impuesto retenido en el extranjero por la institución financiera podrá acreditarse contra el impuesto a cargo del contribuyente (art.576. LISR y 20.31 Menos: Retenciones efectuadas en dólares 104.028. RMISC 2018) Mejor opción Concepto Importe Intereses acumulables netos del extranjero conforme a la LISR $118.11.425.702. es decir del 31 de diciembre de 2016 (2) El factor es estimado. deberán valuarse a moneda nacional con el valor del tipo de cambio publicado en el DOF del día inmediato anterior al periodo de retención (art.16 Contra: Intereses acumulables netos del extranjero conforme al RLISR 267.13 Igual: Intereses acumulables netos del extranjero conforme la LISR $118.664 Igual: Inversión e intereses al inicio del ejercicio en moneda nacional $1.028. LISR).623. 5. el día inmediato anterior. cuarto párrafo.78 Igual: Inversión e intereses en dólares al inicio del ejercicio 78.13 Notas: (1) Tipo de cambio publicado en el DOF.58 Por: Factor de acumulación (2) 0. 5.Intereses netos reinvertidos Concepto Importe Intereses nominales en dólares 2.702.16. toda vez que a la fecha el SAT no ha dado a conocer el factor de acumulación para 2017 (regla 3. Para tales efectos. .548.425.1647 Igual: Intereses acumulables netos del extranjero conforme al RLISR $267.710.
64 2 de noviembre 6.702.91 17.02 12 de octubre 6.90 17.01 18.47 7 de diciembre 7.6327 129. Periodo Impuesto retenido en dólares (A) Tipo de cambio (B) (1) Impuesto retenido en moneda nacional (A x B) 14 de septiembre 6.99 19.97 19.33 21 de septiembre 6.33 5 de octubre 6.88 $17.01 Igual: Excedente del límite inferior $15. por lo tanto se determina el ISR que le correspondería a los ingresos provenientes de fuente de riqueza en México.7643 122.774.57 28 de septiembre 6.05 $19.218.76 .1913 135.2113 126.43 14 de diciembre 7.1478 133.0117 131.03 18.94 19.9740 133.93 18.30 Total $1.484.45 Nota: (1) Tipo de cambio publicado en el DOF.92 % Igual: Impuesto marginal $2.15 Por: Por ciento sobre el excedente del límite inferior 17. ISR tarifa anual Concepto Importe Base gravable $118.56 16 de noviembre 6.46 9 de noviembre 6.96 19. del día inmediato anterior El ISR acreditable no puede exceder del impuesto que por dichos ingresos se hubiera causado en México.92 18.58 21 de diciembre 7.953.02 18.8242 131.5848 130.12 19 de octubre 6.94 26 de octubre 6.2009 133.9933 124.16 Menos: Límite inferior 103.96 30 de noviembre 7.98 19.04 18.1349 133.74 23 de noviembre 7.7810 $122.6958 131.1334 133.
23 Contra: Impuesto retenido en el extranjero en moneda nacional $1.860.16 Más: Impuesto retenido en el extranjero en moneda nacional 1.515.953. .953. bajo los límites previstos para cada uno.23 Impuesto retenido en el extranjero en moneda nacional acreditable Concepto Importe ISR tarifa anual $12. por lo que puede acreditarse el total.61 El contribuyente puede disminuir sus deducciones personales y el pago de colegiaturas en su caso. pues esto último es un requisito para poder acreditarlo. Más: Cuota fija 9. así como por el impuesto retenido en el extranjero. Total de ingresos acumulables del ejercicio Concepto Importe Ingresos acumulables por sueldos y salarios $999. ISR total de ingresos La base gravable del ejercicio se integra de los ingresos gravados por salarios.953.213.702.47 Igual: ISR tarifa anual $12. 5. los ingresos provenientes del extranjero acumulables.213. primer párrafo). solo podrá acreditarse hasta este último y el excedente no será acreditable ni deducible (art.45 Igual: Impuesto retenido en el extranjero en moneda nacional $1. por lo que hay que conocer el ingreso total por intereses del extranjero.45 acreditable El impuesto retenido no excede el límite de acreditamiento.45 acreditable Igual: Total de ingresos acumulables del ejercicio $1.438.120.00 Intereses acumulables netos del extranjero 118. Cuando el impuesto sea mayor al de la tarifa anual.
49 17.730.53 16 de noviembre 142.500.98 17.691.8242 2.726.96 18.498.15 12 de octubre 141.548.00 Más: Lentes ópticos graduados 2.694.34 19 de octubre 141.6958 2.21 18.11 23 de noviembre 143.71 19.661.00 Más: Primas por seguros de gastos médicos 17.5848 2.15 09 de noviembre 142.74 17.636.762.7810 $2.00 Igual: Deducciones personales del ejercicio $31.53 30 de noviembre 143.00 .682.98 05 de octubre 141.2113 2.47 19.31 $39.05 14 de septiembre 140.9933 2.97 19.6327 2.47 Nota: (1) Corresponde al tipo de cambio publicado en el DOF el día inmediato anterior Deducciones personales del ejercicio Concepto Importe Gastos médicos y hospitalarios deducibles $11.9740 2.536.571.10 07 de diciembre 143.95 26 de octubre 142.Intereses ganados en moneda nacional Fecha Intereses ganados en dólares Tipo de cambio (B) (1) Intereses ganados en moneda nacional 07 de septiembre 140.133.22 19.7643 2.504.0117 2.456.71 18.723.48 18.500.1349 2.75 14 de diciembre 143.15 21 de septiembre 140.1334 2.1913 2.726.1478 2.725.72 19.78 Total 2.20 02 de noviembre 142.70 28 de septiembre 141.2009 2.96 19.23 18.867.46 18.
00 Menos: Límite deducible para colegiaturas de nivel secundaria 19.00 Menos: Colegiaturas de nivel secundaria 19.00 Igual: Colegiaturas de nivel secundaria no deducibles $15.468.244. por lo que pueden tomarse en su totalidad.456.45 Igual: Ingresos acumulables del ejercicio $1.962. Colegiaturas de nivel secundaria no deducibles Concepto Importe Colegiaturas de nivel secundaria $35.568.47 Más: Ganancia (pérdida) cambiaria del ejercicio 158.Límite de deducciones personales conforme a ingresos Concepto Importe Total de ingresos por sueldos y salarios $1.00 Base gravable Concepto Importe Ingresos acumulables por sueldos y salarios $999.61 .00 Más: Intereses ganados en moneda nacional 39.654.867.702.504.77 Por: Por ciento límite 15 % Igual: Límite de deducciones personales conforme a ingresos $248.840.30 Igual: Total de ingresos del ejercicio $1.069.120.860.255.111.00 Igual: Base gravable $1.42 Las deducciones personales no exceden del límite de ingresos ni del equivalente a cinco veces la UMA anual.16 Más: Impuesto retenido en el extranjero en moneda nacional acreditable 1.61 Menos: Deducciones personales del ejercicio 31.900.515.953.900.00 Más: Intereses acumulables netos del extranjero conforme la LISR 118.
111.45 Igual: ISR a cargo (favor) del ejercicio $21.81 Igual: ISR del ejercicio $284.60 Por: Por ciento para aplicarse al excedente del límite inferior 34 % Igual: Impuesto marginal $23.30 .00 Menos: Impuesto retenido en el extranjero en moneda nacional acreditable 1.497.806.61 Menos: Límite inferior 1.000.348.94 Más: Cuota fija 260.75 Saldo a cargo (favor) del ejercicio Concepto Importe ISR del ejercicio $284.01 Igual: Excedente del límite inferior $69.589.000.069.ISR del ejercicio Concepto Importe Base gravable $1.953.111.348.850.75 Menos: ISR retenido por salarios 260.
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