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Prestaciones laborales para incentivar al personal - PDF
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1 Prestciones lborles pr incentivr l personl Crcterístics, momento de pgo y su prescripción C.P. Betriz Rmírez River INTRODUCCIÓN Si bien por l prestción de un trbjo personl subordindo culquier que se el cto que le dé origen, ls empress (persons físics o morles) se oblign pgr l trbjdor un remunerción, denomind slrio, tmbién sumen el compromiso de otorgr beneficios o prestciones que derivn de l propi relción jurídic (relción lborl) que surge entre ls prtes. Tles prestciones están prevists en l Constitución Polític de los Estdos Unidos Mexicnos (CPEUM) y en l legislción lborl, e incluso sólo en los contrtos de trbjo porque el ptrón decide ptrocinrls. En ese sentido, el slrio no implic sólo dr dinero en efectivo, pues de mner dicionl puede pctrse l entreg de prestciones en especie en iguldd o rzonblemente proporcionles l retribución pgd en efectivo; ls cules por ningún motivo sustituirán este último, por el contrrio, incrementrán l cuntí de l retribución, l referirlo sí l Ley Federl del Trbjo (LFT) en sus rtículos 84, 101 y 102. De hí que jurídicmente el slrio se forme con l cuot diri y ls prestciones que se otorgn l trbjdor como pgo por sus servicios, pues ests últims tienen como propósito complementr l remunerción del empledo y servir como estímulo pr que el colbordor se esfuerce más y eleve l clidd de su trbjo. Ante tles expecttivs, el empledor debe distinguir los tipos de prestciones lborles que por ley está obligdo procurr, sí como quells que pueden contribuir mejorr el mbiente de trbjo, e incluso el contexto fmilir de los colbordores, generndo sí un myor espíritu de pertenenci l orgnizción, sin dejr de ldo l dministrción de ls misms y sus efectos tnto en los spectos lborl como fiscl y en mteri de seguridd socil. CONCEPTO Y CARACTERÍSTICAS DEL SALARIO El slrio, de cuerdo con el Diccionrio de l Lengu Espñol, proviene del ltín slrium, de sl, debido que en l ntigüedd éste se solí pgr con un cntidd fij de sl. Así, el rtículo 82 de l LFT define l slrio como l retribución que debe pgr el ptrón l trbjdor, por l ejecución de culquier ctividd humn, intelectul o mteril; es decir, por el trbjo prestdo. En ese sentido, est remunerción se crcteriz por: 24 gosto 2012
2 Slrio Debe pgrse en moned de curso legl, directmente l trbjdor Debe ser suficiente pr stisfcer ls necesiddes de un fmili en el orden mteril, socil y culturl No es objeto de descuentos, slvo en los csos previstos en los rtículos 97 y 110 de l LFT Pr fijr su monto se consider l cntidd y clidd del trbjo No es objeto de compensción lgun Se pg en el lugr de l prestción del servicio, en dís y hors lborles El derecho recibirlo es irrenuncible El slrio implic l entreg de dinero, sí como de diverss prestciones en especie rzonblemente proporcionles l slrio pgdo en efectivo, ls cules incrementn l cuntí de l retribución. Bjo ese criterio, tiene sentido que l LFT estblezc en su rtículo 84 que tod prestción en efectivo o en especie que teng por objeto compensr el ejercicio de ls lbores de los empledos formrá prte del slrio; de ese modo surge el concepto de slrio integrdo: Cuot diri (pgo periódico en efectivo por el cumplimiento de l jornd ordinri) Prestciones otorgds por l LFT Prestciones de contrto (individul o colectivo) Slrio integrdo gosto
3 TIPOS DE SALARIO El slrio se crcteriz por ser un ingreso individul y contrctul, el cul se fij por mutuo cuerdo de ls prtes de l relción de trbjo, tomndo en cuent l nturlez de l ctividd ejecutr, l cntidd y l clidd del trbjo, de tl mner que trbjo igul, desempeñdo en puesto, jornd y condiciones de eficienci tmbién igules, debe corresponder un contrprestción igul. Así, el trbjo puede ser pgdo de cuerdo con l mner en l cul es desrrolldo, como prevé el rtículo 83 de l LFT, sber: Tipo de slrio Form en que se mide el trbjo Crcterístics Slrio fijo Slrio vrible Slrio mixto Por unidd de tiempo A precio lzdo Por unidd de obr Por comisión Por unidd de tiempo y comisión Se estblece como pgo un remunerción económic por el trbjo relizdo por hor, semn o quincen, independientemente de l clidd del trbjo Se contrt tod l lbor o ctividd por un slrio determindo, es decir, se fij el pgo en un sol exhibición Se determin que el pgo se relizrá dependiendo de los resultdos del trbjo prestdo por el empledo, como puede ser un determindo número de piezs o uniddes que elbore éste lo lrgo de l jornd. Tmbién se hrá constr l clidd y cntidd del mteril, sí como el estdo de l herrmient y útiles que el ptrón proporcione pr ejecutr l obr, y el tiempo por el que los pondrá disposición del trbjdor Depende de l cntidd de productos o servicios de l empres, vendidos o colocdos por el trbjdor; es decir, se estblece un porcentje determindo de cuerdo con el número y vlor de ls vents Se pct de es form según ls necesiddes de l empres. Consiste en pctr un retribución fij por el tiempo que permnece el trbjdor l servicio del ptrón, y por cd unidd producid o vent logrd durnte l jornd, se le pg un cntidd dicionl como prim, bonificción o comisión Slrios mínimos Así, indistintmente de l unidd utilizd pr fijr el slrio, no se dmitirá un importe inferior l cntidd mínim que conforme l rtículo 90 de l LFT, se puede pgr como slrio l trbjdor por los servicios prestdos, mejor conocido como slrio mínimo, el cul es fijdo por l Comisión Ncionl de los Slrios Mínimos (CONASAMI). L CONASAMI está integrd por representntes de los trbjdores, de los ptrones y del Gobierno Federl, y es l encrgd de estblecer previs investigciones y nálisis los slrios mínimos generles y profesionles que regirán en ls tres áres geográfics en que pr tl cso se divide l Repúblic Mexicn. Conforme l Resolución del H. Consejo de Representntes de l CONASAMI que fij los slrios mínimos generles y profesionles vigentes prtir del 1 de enero de 2012, publicd en el DOF el 19-XII-2011, l percepción mínim que en este ño puede recibir un trbjdor en efectivo por los servicios proporciondos en un jornd diri, según el áre geográfic donde los preste, es l siguiente: Concepto Áre geográfic A B C Slrio mínimo generl pr 2012 $62.33 $60.57 $59.08 En es mism Resolución pueden consultrse los slrios mínimos profesionles vigentes en 2012 pr ls profesiones, oficios y trbjos especiles. 26 gosto 2012
4 DETERMINACIÓN DEL SALARIO Si bien el slrio cuot diri es l contrprestción que se entreg l colbordor por su trbjo, l LFT lo consider como bse pr l determinción y pgo de diverss prestciones lborles, distinguiendo los csos en los cules se utilizrá en su lugr el slrio integrdo (cuot diri más otrs percepciones que recib el trbjdor por su lbor). De hí l importnci de relizr un decud determinción o cálculo de l percepción diri, sobre todo cundo se fij un retribución vrible o mixt, sber: Determinción del slrio cuot diri Slrio fijo Slrio vrible Slrio mixto Importe de l remunerción (semnl, quincenl o mensul) Sumtori de los slrios percibidos por el trbjdor durnte el ño o en el periodo lbordo, de ser menor un ño Slrio cuot diri entre: entre: más: Dís del periodo de pgo (siete, 15 o 30) Dís del ño o del periodo lbordo Slrio promedio dirio igul: igul igul: Slrio cuot diri Slrio promedio dirio Slrio dirio PRESTACIONES LABORALES L plbr prestción es definid por el Diccionrio de l Lengu Espñol en su sext cepción como l cos o servicio que lguien recibe o debe recibir de otr person en virtud de un contrto o de un obligción legl. En ese sentido, y pesr de que l LFT no contiene un definición del término prestciones lborles, tendiendo l definición genéric de prestción, puede inferirse que son ls remunerciones en dinero o en especie que se entregn l trbjdor por l prestción de sus servicios en dición l slrio convenido, ls cules l LFT les otorg un propósito socil. Sin embrgo, lgunos utores ls considern un form de protección l slrio, pues si en lugr de mejorr el ingreso de los colbordores con umentos o incentivos, se les proporcion seguridd socil, viviend, limentos, descnso semnl, periodo vccionl, etcéter, entonces se les otorg un beneficio integrl y en myor grdo. Así, de mner generl se distinguen dos tipos de prestciones: Prestciones legles Son los beneficios o derechos que l propi LFT concede l trbjdor en virtud de ls ctividdes que ejecut durnte l vigenci de l relción lborl, e incluso l término de l mism, por lo que su otorgmiento es obligtorio Prestciones contrctules Se refieren los beneficios superiores los previstos en l ley y dicionles que el ptrón, por voluntd propi, suele brindr pr incentivr l lbor y clidd de vid del personl Ambos tipos de prestción deben ser plsmdos junto con ls condiciones lborles en los contrtos colectivos o individules de trbjo. gosto
5 Por tnto, ls empress pueden procurr los siguientes tipos de prestciones: Legles (obligtoris) Aguinldo Prim vccionl Prim dominicl Alimentción (cundo l LFT orden su procurción) Hbitción Dís de descnso lbordos Dís de descnso obligtorio lbordos Prim de ntigüedd Prticipción de utiliddes Tiempo extrordinrio Cpcitción y diestrmiento Prestciones lborles Extrlegles (superiores ls de ley) Prestciones superiores ls estblecids en l LFT, tles como incentivos, bonos, limentción, premios por puntulidd y sistenci, etcéter Contrctules Previsión socil Fondo de horro Becs educcionles Despenss Ayud pr rent Fomento de ctividdes culturles y deportivs Fondo de pensiones Pgo de l cuot obrer Ayud por ncimiento Ayud pr mtrimonio Gstos de funerl Ayud pr útiles escolres Seguro de servicios médicos y hospitlrios Seguro de vid Complemento de subsidios por incpcidd Clsificción de ls prestciones Algunos utores ls llmn prestciones sociles porque, l ser prte del slrio, tienen un propósito socil, como l hbitción, los descnsos, etcéter. Así, ls clsificn de l siguiente mner: Prestciones Crcterístics Ejemplos Generles Se otorgn sin distinción todos los colbordores, culquier que se l nturlez de los servicios que prestn, por lo cul en est clse quedrín incorpords ls prestciones legles regulds tnto en l LFT como en legislciones especiles (seguridd socil y el horro pr el retiro) Aguinldo, prim vccionl, prim dominicl, dí de descnso semnl, entre otrs prestciones 28 gosto 2012
6 Prestciones Crcterístics Ejemplos Especiles Permnentes Temporles En este tipo de prestciones se incluyen ls signds sólo lgunos trbjdores o grupos de éstos, en virtud de ls crcterístics y condiciones del trbjo que desempeñn Se considern sí tnto porque formn prte de ls condiciones de trbjo incluids en ls cláusuls de los contrtos individules o colectivos, como por l índole del trbjo desrrollr Son quells que sólo se otorgn durnte l prestción de determindos servicios sujetos periodos de ejecución o l relizción de un obr determind Ayud pr el pgo de rent de cs, poyo pr el pgo de utomóvil, nticipos de slrio (pr tender necesiddes momentánes) Aguinldo, vcciones, viáticos (en cso de gentes de vents, trnsportists, etc.), seguridd socil, viviend Viáticos, pgo por lborr fuer del horrio norml de trbjo (tiempo extr), prim dominicl, entre otrs Por lo nteriormente expuesto se concluye que, l igul que el slrio, ls prestciones legles y contrctules que recibe el personl tienen el crácter de fijs o vribles, pues lguns se entregn de mner permnente y periódic, mientrs que otrs sólo cundo ocurre l situción o evento previsto pr su otorgmiento. Sin embrgo, debe tomrse en cuent que no tods ls prestciones retribuyen el trbjo de los colbordores, por lo cul será su nturlez l que determinrá si formrán o no prte del slrio, tnto pr efectos del pgo de indemnizciones como pr l bse de cotizción o portción de cuots y portciones de seguridd socil, según disponen los preceptos 89 de l LFT, 27 de l Ley del Seguro Socil (LSS), y 29, frcción II de l Ley del Instituto del Fondo Ncionl de l Viviend pr los Trbjdores (LINFONAVIT). DETERMINACIÓN DE LAS PRESTACIONES LEGALES Como lo indic su nombre, son los beneficios que el empledor está obligdo por ley proporcionr l personl su servicio, pues se dquieren durnte el tiempo en el cul el trbjdor está disposición del ptrón. El disfrute de ls prestciones es irrenuncible, por lo que en términos del rtículo 33 de l LFT, será nul l renunci que los trbjdores hgn de ésts. Prestciones fijs De es form, se considern prestciones de ley fijs ls siguientes: Prestción de ley Aguinldo Consiste en entregr los trbjdores con un ño de servicio, un cntidd equivlente 15 dís de slrio, como mínimo, y quienes hyn lbordo menos del ño, se les pgrá l prte proporcionl del mismo, según el tiempo que hyn trbjdo (rtículos 56 y 87 de l LFT) 1 Cálculo de l remunerción de l prestción L prte ptronl tiene plen libertd pr fijr condiciones de trbjo superiores, bjo los principios de equidd e iguldd. Por ello, puede otorgr un grtificción nul (guinldo) de 20, 30 o más dís, que se clculrá como sigue: Slrio cuot diri por: Dís de guinldo que otorg l empres igul Importe pgr l empledo por concepto de guinldo Plzo pr otorgrl 1. Antes del 20 de diciembre del ño respectivo 2. Si l relción lborl termin ntes de diciembre, los empledos tendrán derecho recibir l prte proporcionl del guinldo, sobre el tiempo que hyn lbordo como prte del finiquito 3. En cso de fllecimiento del trbjdor, los beneficirios del mismo serán quienes tendrán derecho cobrr l prte proporcionl del guinldo que correspond 1 Pr conocer más sobre el trtmiento de es prestción, se sugiere consultr el rtículo Aguinldo: Prestción irrenuncible de los trbjdores, contenido en l revist número 15 de, correspondiente diciembre de 2011 gosto
7 Prestción de ley Prim vccionl Tiene como finlidd que los trbjdores dispongn de un ingreso extrordinrio que les permit enfrentr los gstos que se presentn en el periodo de vcciones Por tnto, en términos de los rtículos 76 y 80 de l LFT, es prim equivle l 25%, por lo menos, de los slrios que le correspondn l trbjdor durnte su periodo vccionl Al cumplir el primer ño de servicios, el colbordor gozrá de un periodo vccionl de seis dís lborbles pgdos, umentndo, en los ños subsecuentes, dos dís lborbles hst llegr 12. A prtir del quinto ño, el periodo de vcciones se incrementrá en dos dís por cd cinco de servicios, como se observ en l tbl siguiente: Dís de Años de servicio vcciones Prim dominicl Aplicble los trbjdores que lboren en dí domingo, independientemente de que éste se su dí de descnso semnl o forme prte de su jornd De cuerdo con el rtículo 71 de l LFT, consiste en el pgo de l menos el 25% sobre el slrio de los dís ordinrios de trbjo, sin importr l cus y que se de form recurrente o en csos extrordinrios Cálculo de l remunerción de l prestción Este porcentje es el mínimo que por ley puede conceder el empledor, por lo que está fcultdo pr pctr uno superior El importe de l prim que corresponderá l trbjdor se clcul de l form siguiente: Slrio dirio o cuot diri del trbjdor por: Periodo vccionl que le corresponde l trbjdor de cuerdo con los ños de servicio igul: Importe correspondiente por vcciones por: % de prim vccionl igul: Importe pgr l trbjdor por concepto de prim vccionl Cundo el domingo forme prte de l jornd lborl del trbjdor, por pctrlo sí ls prtes o exigirlo l ctividd, l prim dominicl se convierte en un elemento fijo del slrio, y cundo lo lbor de mner esporádic será un prestción vrible. Independientemente de ello, su remunerción se obtiene sí: Slrio dirio por: Porcentje de prim dominicl que otorg l empres (25% mínimo) igul: Importe correspondiente por prim dominicl Plzo pr otorgrl 1. Alguns empress pgn l prim en el momento que ocurre el periodo vccionl 2. Tmbién es válido relizr su pgo en l fech de niversrio del colbordor, siempre y cundo se hg constr en el recibo de pgo del slrio correspondiente Se pgrá l colbordor en l semn, quincen o mes l cul correspond el domingo o domingos en que prestó sus servicios 30 gosto 2012
8 Prestción de ley Alimentción L concesión de est prestción puede derivr de un obligción ptronl o de l spirción de poyr l trbjdor. En el primer cso, cundo l LFT sí lo estblezc, convirtiéndose en instrumento de trbjo, como sucede en el trbjo en buques, domésticos y empledos de hoteles, resturntes, bres, cfés y estblecimientos nálogos (rtículos 204, 236, 337 y 348 de l ley lborl) Hbitción Algunos empledores, con independenci de l portción ptronl que relizn l Instituto del Fondo Ncionl de l Viviend pr los Trbjdores (INFONAVIT), equivlente l 5% del slrio de sus trbjdores, de cuerdo con l nturlez y peculiridd de su ctividd, tienen que procurr en rrendmiento, e incluso de mner grtuit hbitción sus empledos, como en los siguientes csos: Cálculo de l remunerción de l prestción En el contrto de trbjo (individul o colectivo) se indicrá l nturlez de l prestción, sí como l form en que se proporcionrá, y se en vles pr resturnte o medinte el servicio de comedor instldo en l negocición; en tl cso, se tenderá lo siguiente: 1. Al otorgrse por obligción ptronl, será concebid como un herrmient de trbjo 2. Pr cumplir con los requisitos que prevé el rtículo 27, frcción V de l LSS y l Ley del Impuesto sobre l Rent (LISR), l empres no debe entregr ningun cntidd en efectivo por este concepto l trbjdor; por el contrrio, pr evitr que se considerd como elemento de integrción l slrio bse de cotizción (SBC), debe tener un costo pr el empledo de por lo menos el equivlente l 20% del slrio mínimo generl dirio vigente en el Distrito Federl (SMGDVDF), es decir: SMGDVDF $62.33 por: Porcentje mínimo de l limentción con el cul prticip el trbjdor 20% igul: Monto dirio de limentción no integrble l SBC Si el empledor proporcion l limentción sumiendo l totlidd del costo, tnto él como los trbjdores enfrentrán un costo fiscl myor, pues l bse de cotizción puede incrementrse hst en un 25%, dependiendo del número de limentos que subsidie, sber: ) Por un limento, se incrementrá el SBC en 8.33% b) Por dos limentos, 16.66% c) Por tres limentos, 25% más dirio Ls empress sin es obligción, pueden otorgr los trbjdores l prestción en especie (viviend) o en efectivo (yud pr rent), considerndo que pr efectos indemniztorios y pgo de contribuciones de seguridd socil, sí integrrá slrio, con un excepción en este último cso, si cumple con los requisitos de l LSS pr no integrrl: Plzo pr otorgrl En tnto se encuentre vigente el vínculo lborl En tnto subsist l relción lborl y ls condiciones que estblezc en su cso el ptrón pr otorgrl, cundo l proporcione como previsión socil gosto
9 Prestción de ley 1. Al requerir l prestción del servicio en un lugr diferente l residenci hbitul del trbjdor (rtículos 28 y 30 de l LFT) 2. Los trbjdores de buques, de utotrnsporte, del cmpo, deportists, ctores, músicos y domésticos Cálculo de l remunerción de l prestción 1. Que el trbjdor teng su crgo el pgo de un importe, desde el 20% de un SMGDVDF en delnte, durnte 2012, de pesos ($62.33 x 20%) 2. Cundo l hbitción se proporcion sin ningún crgo pr el trbjdor, su slrio se incrementrá en un 25% 3. L entreg de l prestción tiene que estr debidmente registrd en l contbilidd de l empres Plzo pr otorgrl Prestciones vribles De los rtículos 83, 89, 286 y 289 de l LFT, sí como 30, frcción II de l LSS, se infieren ls prticulriddes que hcen un remunerción o prestción de tipo vrible: Están vinculds l ctividd lborl, l depender su percepción del trbjo desrrolldo en un periodo determindo Inconsistentes, es decir, no es posible fijr su monto con nticipción Esporádics Aplicbles l trbjo destjo por unidd de obr y comisión En ese contexto, continución se presentn ls prestciones que por sus crcterístics pueden considerrse vribles: Prestción de ley Remunerción de dís de descnso lbordos (semnl o festivos) Los trbjdores tienen derecho disfrutr, entre otros, de los descnsos siguientes, con goce de slrio: 1. Semnl o séptimo dí. En pego los rtículos 123, Aprtdo A, frcción IV de l CPEUM, y 69 de l LFT, tienen derecho un dí de reposo por cd seis de lbores 2. Obligtorio. Son dís de descnso conferidos por ley, contrto colectivo o individul, e incluso por l costumbre, que permiten l trbjdor conmemorr lgún suceso cívico, religioso o de otr índole (rtículo 74 de l LFT) Cálculo de l remunerción de l prestción En estos dís de descnso el trbjdor no está obligdo prestr su servicio; si lo hicier, de conformidd con los rtículos 73 y 75 de l LFT, recibirá del ptrón un slrio triple, conformdo por: Slrio cuot diri correspondiente l dí de descnso semnl u obligtorio más: Slrio doble como contrprestción l trbjo desrrolldo en el dí de descnso semnl u obligtorio igul: Remunerción por dí de descnso semnl u obligtorio lbordo Cundo el dí de descnso semnl u obligtorio lbordo se domingo, el ptrón estrá obligdo pgr l trbjdor, demás del slrio triple, el importe de l prim dominicl que en su cso correspond Plzo pr otorgrl Se pgrá l colbordor en l semn, quincen o mes l cul correspond el dí de descnso lbordo 32 gosto 2012
10 Prestción de ley Tiempo extrordinrio Se refiere l prolongción de l jornd de trbjo (diurn, mixt o nocturn), de cuerdo con el rtículo 66 de l LFT, por situciones extrordinris, pero está sujet l restricción siguiente: No puede prestrse por Más de tres hors diris Más de tres dís en un semn Así, se concluye que el trbjdor no se encuentr obligdo prestr sus servicios por un tiempo myor l estblecido y permitido por l ley lborl (no más de tres hors diris, no más de tres veces l semn), y en cso de exceder ese límite se retribuirá en un cuntí myor A este tipo de prolongción de l jornd se le conoce tmbién como hors extr y jornd extrordinri Vcciones pgds no disfrutds El derecho disfrutr de un periodo vccionl es irrenuncible e incompensble, menos que l relción lborl concluy ntes del ño de servicios y el colbordor obteng el derecho recibir un remunerción proporcionl l tiempo de servicios prestdos Cálculo de l remunerción de l prestción Según prevén los rtículos 123, frcción XI de l CPEUM, y 67, segundo párrfo de l LFT, el ptrón deberá retribuir el tiempo extrordinrio de l mner siguiente: 1. Determinción del slrio por hor: Slrio cuot diri entre: Hors que comprende l jornd (diurn, nocturn o mixt) igul: Slrio por hor lbord 2. Pgo de ls hors extr: ) Hst nueve hors lbords en un semn, se pgrán con un 100% más del slrio correspondiente l hor de l jornd lborl, es decir, el trbjdor recibirá un pgo doble: Slrio por hor lbord por: Pgo doble igul: Slrio doble por ls hors extrs por: Hors extr dobles lbords igul: Pgo de ls hors extr dobles b) El tiempo extr que exced de nueve hors (10 en delnte), se retribuye con un 200% más del slrio de l hor norml de l jornd; esto es con un pgo triple, según estblece el rtículo 68 de l LFT En estricto sentido, l remunerción que recibirá el trbjdor se obtiene como sigue: Slrio cuot diri por: Periodo vccionl que le corresponde l trbjdor por los ños de servicio igul: Importe correspondiente por vcciones Plzo pr otorgrl Se pgrá l trbjdor en l semn, quincen o mes en el cul hy prestdo sus servicios en jornd extrordinri En el momento en que el empledor o el propio colbordor tome l decisión de concluir o renuncir l vínculo de trbjo gosto
11 Prestción de ley Prticipción de los trbjdores en ls utiliddes de ls empress (PTU) 2 L PTU es el derecho que confiere el rtículo 123, Aprtdo A, frcción IX de l CPEUM, los trbjdores de recibir un prte de los beneficios o gnncis que consigue l empres en un ño por l producción o distribución de bienes o servicios Cálculo de l remunerción de l prestción Pr fijr l prticipción de cd trbjdor de l orgnizción, se integrrá l Comisión Mixt pr determinr l PTU, l cul debe considerr ls norms que estblecen los rtículos 123, 124 y 127 de l LFT, que se refieren : 1. Determinción de l utilidd reprtible 2. Bses conforme ls cules se relizrá el reprto de utiliddes (dís lbordos y slrios devengdos) 3. Ls persons con derecho prticipr en el reprto Plzo pr otorgrl El reprto de l PTU se reliz dentro de los 60 dís siguientes l fech en que el ptrón deb pgr el impuesto nul, según lo dispuesto en el rtículo 122 de l LFT PRESTACIONES CONTRACTUALES Como se comentó, en este rubro quedn comprendids ls prestciones que en condiciones superiores ls prevists en l LFT o de mner dicionl, el empledor decide otorgr los trbjdores, y se en dinero o en especie, pr tender situciones de necesidd y contribuir mejorr l clidd de vid de éstos. Entre ese tipo de prestciones, ls más destcbles son: Prestciones contrctules Compensción Prestciones extrlegles o de conquist sindicl, que remunern l prestción del trbjo o l permnenci l servicio de un mismo ptrón, pues pueden pctrse compensciones por ntigüedd, por buen desempeño, productividd, riesgos de trbjo, enfermeddes, entre otrs, que sin dud tienen el propósito de reconocer l trbjdor su lbor y esfuerzo Despenss Implic l entreg de bienes consumibles los trbjdores, en especie o en dinero, pr contribuir su bienestr personl y fmilir. Es un prestción contrctul, porque l no obligr l LFT su concesión, qued voluntd de ls empress, con crácter de previsión socil l otorgrse en form de vles y con independenci del desempeño del trbjdor De pctrse l entreg de despens en especie, conforme l rtículo 102 de l LFT, tendrá que ser propid l uso del trbjdor y su fmili, sí como rzonblemente proporcionl l monto del slrio que se pgue en efectivo por el trbjo En l dministrción de est prestción deben considerrse los spectos siguientes: 1. Si se proporcion tendiendo los resultdos del colbordor, formrá prte del slrio integrdo y de l bse pr el cálculo de indemnizciones, por estblecerlo sí l LFT en sus preceptos 84 y Pr efectos del SBC del Instituto Mexicno del Seguro Socil (IMSS) e INFONAVIT, l despens no integrrá slrio, en tnto se observe lo siguiente: ) El trbjdor recib como importe máximo el 40% de un SMGD- VDF; de superr ese monto, el SBC se incrementrá sólo con el excedente Bono de productividd o ctución Estímulo económico que retribuye el trbjo del empledo. Su nturlez es incentivr el desempeño del trbjdor y remunerr directmente su rendimiento; por tnto, se integr en su totlidd l slrio bse pr el pgo de cuots y portciones de seguridd socil. Será un percepción vrible cundo no se posible cuntificrlo o determinr l fech en que se pgrá Gstos de representción Consiste en l entreg que hce el ptrón l trbjdor de un cntidd en efectivo pr que en su nombre relice diverss diligencis o trámites. En ese sentido, el colbordor debe comprobr ls erogciones, pues de lo contrrio constituirán un prtid dicionl del slrio (rtículo 11 de l LFT) Grtificciones especiles o extrordinris Etimológicmente, el término grtificción signific: demostrción de grdecimiento, de reconocimiento. Así, en Derecho Lborl se us pr distinguir el pgo espontáneo de los empledores sus trbjdores, pr grdecer el esfuerzo puesto en l prestción presente o futur del trbjo L nturlez de l prestción es retribuir el esfuerzo dicionl que relizó el colbordor pr desrrollr sus ctividdes y cumplir los objetivos propuestos. Por tnto, pr efectos de l bse slril de cotizción, se consider integrble 2 Pr conocer más sobre ls prticulriddes de l PTU, se sugiere ver el rtículo Guí pr clculr el monto reprtir por l PTU, contenido en el número 20 de, correspondiente myo de gosto 2012
12 b) Se encuentre debidmente registrd en contbilidd l entreg de l prestción c) Si formn prte de un pln de previsión socil, debe entregrse con independenci del slrio y l ctividd que desrrolle el trbjdor Prestciones contrctules Premio por puntulidd Prestción que recompens l trbjdor por inicir tiempo su jornd de trbjo; puede pctrse un estímulo en dinero o en especie Premio por sistenci Reconoce el compromiso del personl con su trbjo y l compñí, l cudir prestr sus servicios PRESTACIONES DE PREVISIÓN SOCIAL Concepto El Diccionrio de l Lengu Espñol define el término previsión como l cción de disponer lo conveniente pr tender contingencis o necesiddes previsibles. En tnto, l plbr socil ctú como djetivo y signific perteneciente o reltivo l sociedd. Al unir los conceptos, se deduce que l previsión socil pretende procurr los medios que emplerá el hombre pr btir los riesgos que pueden perjudicrlo en el porvenir, y se por motivos nturles o involuntrios. De hí que lgunos utores consideren que l expresión previsión socil design todos los beneficios de crácter socil que se otorgn los trbjdores, principlmente los que brind l seguridd socil. L LFT y l LSS no definen l previsión socil. Sólo en el Título Sexto Del Trbjo y l previsión socil de l CPEUM y el rtículo 3 de l LFT es perceptible l intención de los legisldores de socirl con el trbjo. De hí que conforme l Derecho mexicno se tengn dos fuentes de l previsión socil: L estblecid por l norm constitucionl o legl L proveniente de los contrtos colectivos En ese sentido, l LISR lude que tod quell prestción que tiende mejorr el nivel de vid del trbjdor, será de previsión socil, l definirl en el rtículo 8, quinto párrfo, como sigue: 8. Pr los efectos de est Ley, se consider previsión socil ls erogciones efectuds que tengn por objeto stisfcer contingencis o necesiddes presentes o futurs, sí como el otorgr beneficios fvor de los trbjdores o de los socios o miembros de ls socieddes coopertivs, tendientes su superción físic, socil, económic o culturl, que les permitn el mejormiento en su clidd de vid y en l de su fmili. En ningún cso se considerrá previsión socil ls erogciones efectuds fvor de persons que no tengn el crácter de trbjdores o de socios o miembros de socieddes coopertivs. Por tnto, el crácter de previsión socil lo ostentn ls prestciones que se conceden los trbjdores pr conservr y mejorr ls condiciones de vid en que se desrrolln, sin que en ello interveng l cntidd y clidd del trbjo que relizn. Es decir, quells que el ptrón, previ vlorción económic de sus efectos, decide otorgr pr poyr sus colbordores en su crecimiento personl y fmilir, sí como pr proveerles lterntivs pr subsistir nte sucesos imprevistos, sin disminuir su ingreso y fomentndo con ells su permnenci y leltd l orgnizción. Nturlez de ls prestciones Si bien ls prestciones de previsión socil no tienen el propósito de remunerr l prestción del servicio, sino poyr l superción físic, personl, fmilir y culturl del personl, no comprten l nturlez obligtori de ls prestciones legles. De hí que el otorgmiento de los beneficios sociles se dej voluntd del empledor. gosto
13 L LISR y l LSS mencionn lguns de ls prestciones que tienen es nturlez, dndo put l incorporción de otros beneficios, entre los cules destcn: Prestción Disposición que l contiene Fondo de horro Aportciones ptronles dicionles l seguro de retiro, cesntí en edd vnzd y vejez Alimentción Hbitción (yud pr rent) Despenss en vles Artículos 31, frcción XII y 109, frcción VIII de l LISR, y 27, frcción II de l LSS Artículos 176, frcción V de l LISR y 27, frcción III de l LSS Artículos 3 y 7 de l Ley de Ayud Alimentri pr los Trbjdores (LAAT); 8, quinto párrfo y 110 de l LISR, y 27, frcción V de l LSS Artículos 7, 11 y 12 de l LAAT y 27, frcción VI de l LSS Subsidios por incpcidd Becs educcionles pr trbjdores o sus hijos Gurderís infntiles Artículo 109, frcción VI de l LISR Actividdes culturles Actividdes deportivs Prims de seguros de vid o invlidez en beneficio de los trbjdores Prims de seguros de gstos médicos Fondos de jubilciones y pensiones complementrios l LSS Indemnizciones por riesgos de trbjo Cuots obrers del IMSS pgds por el ptrón Artículos 31, frcción XII, ntepenúltimo párrfo y 109, frcciones III y IV de l LISR, y 27, frcción VIII de l LSS Artículo 109, frcción II de l LISR Artículos 109, frcción IX y 123, frcción VI de l LISR Vles de gsolin Ayud pr trnsporte Ayud pr mtrimonio Ayud pr útiles escolres, colegiturs, uniformes Artículos 109, frcción VI de l LISR (nálogs) y 27, frcción IV de l LSS Pgo del ISR crgo del trbjdor por l empres Gstos de funerl Vigenci de ls prestciones Ests prestciones se entregn sólo durnte l estnci del colbordor en l orgnizción, l presentrse los supuestos que les dn origen, y en tnto l relción lborl está vigente. Por tnto, no se considern pr el pgo de finiquitos, indemnizciones, subsidios, etcéter. 36 gosto 2012
14 PRESCRIPCIÓN DE LAS ACCIONES DEL TRABAJADOR PARA EXIGIR LAS PRESTACIONES L plbr prescripción, proviene del ltín prescriptio y es definid como l cción de concluir o extinguirse un crg, obligción o deud por el trnscurso de cierto tiempo. Asimismo, se conceptuliz como l extinción de un derecho, de un cción o de un responsbilidd por el trnscurso del tiempo en ls condiciones prevists por l ley. Así, diversos estudios y criterios de l Suprem Corte de Justici de l Nción (SCJN) determinn que l prescripción lborl es negtiv o libertori de l obligción, es decir: Estblece los plzos en los cules tnto ptrones como trbjdores pierden su derecho solicitr el cumplimiento de determind cción Por lo cul Se extingue su derecho l no ejercerlo en el plzo estipuldo por l LFT De es mner, el rtículo 516 de l LFT dispone que ls cciones de trbjo prescriben en un ño contdo prtir del dí siguiente l fech en que se exigible l obligción, slvo quells que tienen determindos plzos distintos pr ello, como ls cciones derivds del despido de los trbjdores, el reclmo de indemnizciones por riesgos de trbjo, entre otrs que estblecen los preceptos de l ley lborl. Trtándose del derecho de los trbjdores pr reclmr el pgo de sus prestciones, en cso de que el empledor no cumpl oportunmente con su obligción, éstos contrán con un ño pr exigir su pgo. Ese lpso comenzrá computrse como lo precis l LFT l dí siguiente de vencer el plzo previsto pr su entreg, sber: Prestción Plzo límite pr proporcionrl Inicio del cómputo del ño pr exigirl Aguinldo Antes del 20 de diciembre 21 de diciembre Vcciones Prim vccionl PTU Dentro de los seis meses siguientes l cumplimiento del ño de servicios 60 dís siguientes l presentción de l declrción nul. En este ño, l fech límite fue el 1 de junio pr ls persons morles y el 29 de junio en el cso de ls persons físics A prtir de termindos los seis meses siguientes l fech de cumplimiento del niversrio del trbjdor en l empres 1. Pr los empledos de persons morles, prtir del 2 de junio de Pr trbjdores de persons físics, el plzo corre prtir del 30 de junio SANCIONES POR INCUMPLIMIENTO PATRONAL Culquier desobedienci ls norms de trbjo que cometn tnto los ptrones como los trbjdores será snciond en pego l Título XVI de l LFT, y con independenci de l responsbilidd que les correspond por el incumplimiento de sus deberes, según prevé el rtículo 992 de es legislción. El monto de l snción económic que correspond imponer l empledor que quebrnte l ley se cuntificrá considerndo como bse el slrio mínimo generl dirio vigente (SMGDV) en el lugr y tiempo en que se comet l infrcción. Por tnto, nte el incumplimiento de ls disposiciones estblecids pr el otorgmiento de ls prestciones lborles del personl, el ptrón se hrá creedor ls snciones o mults siguientes, según l flt: gosto
15 Fundmento LFT Artículo 994, frcción I Artículo 994, frcción II Infrcciones Ptrón que no respete: ) Durción máxim de l jornd de trbjo (rtículo 61 de l LFT) b) Otorgmiento de dí de descnso semnl (rtículo 69 de l LFT) c) Periodo nul de vcciones (rtículo 76 de l LFT) d) Periodo de vcciones pr trbjdores temporles (rtículo 77 de l ley lborl) Ptrón que no cumpl con el pgo de l PTU, lo hg fuer de tiempo o bien, por un importe menor l rel Snción en veces SMGDV Snción económic por áre geográfic donde se comet l infrcción A $ $ $9, $ $19, B $60.57 $ $9, $ $19, C $59.08 $ $9, $ $18, Artículo 994, frcción IV Ptrón que no proporcione cpcitción y diestrmiento sus trbjdores en ls condiciones que estblece l LFT $ $19, $ $19, $ $18, Artículo 1000 Ptrón que no cumpl ls disposiciones de contrto colectivo o contrto ley en mteri de: ) Remunerciones b) Durción de l jornd (tiempo extrordinrio, prim dominicl, etc.) c) Periodos de descnso , cundo el incumplimiento de l disposición viold se por espcio de un semn $ $19, $ $19, $ $18, Prolongción del incumplimiento por dos o más semns Ls mults serán cumulbles por cd norm incumplid Reincidenci L mult será l mism, pero se umentrá un 25% Artículo 1002 Ptrón que quebrnte lgun disposición de l LFT, que no se encuentre contempld en el Título XVI, Responsbiliddes y snciones, o en lgun otr disposición de l ley lborl, tles como omitir el pgo de guinldo o l prim de ntigüedd $ $19, $ $19, $ $18, L mult se duplicrá, si l irregulidd no es subsnd en el plzo que conced l utoridd pr ello 38 gosto 2012
16 CONCLUSIONES Si bien l LFT estblece ls prestciones que de mner obligtori debe proporcionr el empledor sus colbordores, en ningun de sus disposiciones fij lgún límite máximo pr su otorgmiento; por el contrrio, sólo grntiz l protección del trbjdor l precisr condiciones mínims, y dej l rbitrio ptronl l posibilidd de conceder ls prestciones legles en condiciones superiores e incrementr los beneficios. Es sí como en l ctulidd lguns empress deciden incrementr ls prestciones los trbjdores, y no sólo por encim de los mínimos legles, sino suministrándoles beneficios pr stisfcer sus necesiddes y evitr o ligerr contingencis personles y fmilires. Lo nterior, con l finlidd de cptr los mejores tlentos, disminuir l rotción y lentr y motivr el desempeño de los recursos humnos que se tienen. Finlmente, cd negocición, tendiendo su cpcidd económic y ls necesiddes del personl, debe determinr ls prestciones dicionles ls mínims de ley que está en condiciones de procurr, por lo cul es recomendble relizr: 1. Un nálisis de l orgnizción, pr detectr los requerimientos de los colbordores, sí como los recursos y medios de que dispone l empres. 2. Comprr l empres con el resto del mercdo lborl, fin de confrontr ls prestciones que otorgn otrs empress de l mism ctividd y sí poder: ) Evlur l convenienci de otorgr beneficios similres o myores. b) Detectr quells que pueden propicir busos por prte del trbjdor, convirtiéndose en un crg finncier. c) En el peor de los escenrios, evitr l entreg de beneficios que no se justen ls necesiddes del personl, e incluso del sector económico l cul pertenece l negocición. 3. Vlorr el costo-beneficio pr ls prtes, lo cul implic conocer los requisitos que deben cumplir ls prestciones, pr que ni l empres ni el trbjdor sufrn un disminución en su ingreso, y por el contrrio, determinr ls ventjs fiscles que conllev reunir los requisitos pr su deducción y no cumulción l ingreso y l SBC, pr el pgo de cuots obrero-ptronles. gosto
ANALISIS DEL DECRETO POR EL QUE SE OTORGAN ESTÍMULOS PARA PROMOVER LA INCORPORACIÓN A LA SEGURIDAD SOCIAL
Abril 2014-3 ANALISIS DEL DECRETO POR EL QUE SE OTORGAN ESTÍMULOS PARA PROMOVER LA INCORPORACIÓN A LA SEGURIDAD SOCIAL C.P. Ros Huep Onofre Integrnte de l CROOS de Puebl DIRECTORIO C.P.C. Luis González
Multas en materia de Seguridad Social 2016
Mults ctulizds en mteri de Seguridd Socil 2016 Mults en mteri de Seguridd Socil 2016 Deberes ptronles frente l e Infonvit, plzos y medios pr observrlos, y consecuencis de omitirlos. Obligción Registro

References: Resolución 
 Resolución 
 Artículo 109
 Artículo 109
 Artículo 994
 Artículo 994
 Artículo 994
 Artículo 1000
 Artículo 1002