Source: http://docplayer.pl/16247971-Z-dnia-11-marca-2004-r-o-podatku-od-towarow-i-us3ug-dz-u-z-dnia-5-kwietnia-2004-r-dzia-i-przepisy-ogolne.html
Timestamp: 2018-08-14 07:36:28+00:00

Document:
z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i us³ug (Dz. U. z dnia 5 kwietnia 2004 r.) DZIA I Przepisy ogólne - PDF
Download "z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i us³ug (Dz. U. z dnia 5 kwietnia 2004 r.) DZIA I Przepisy ogólne"
1 Dz.U USTAWA z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i us³ug (Dz. U. z dnia 5 kwietnia 2004 r.) DZIA I Przepisy ogólne Art Ustawa reguluje opodatkowanie podatkiem od towarów i us³ug. 2. Podatek od towarów i us³ug stanowi dochód bud etu pañstwa. Art. 2. Ilekroæw dalszych przepisach jest mowa o: 1) terytorium kraju - rozumie siê przez to terytorium Rzeczypospolitej Polskiej; 2) pañstwie cz³onkowskim - rozumie siê przez to pañstwo cz³onkowskie Wspólnoty Europejskiej; 3) terytorium Wspólnoty - rozumie siê przez to terytoria pañstw cz³onkowskich Wspólnoty Europejskiej, z tym e na potrzeby stosowania tej ustawy: a) Ksiêstwo Monako traktuje siê jako terytorium Republiki Francuskiej, wyspê Man traktuje siê jako terytorium Zjednoczonego Królestwa Wielkiej Brytanii i Irlandii Pó³nocnej, b) nastêpuj¹ce terytoria poszczególnych pañstw cz³onkowskich traktuje siê jako wy³¹czone z terytorium Wspólnoty Europejskiej: - wyspê Helgoland, terytorium Buesingen - z Republiki Federalnej Niemiec, - Ceutê, Melillê, Wyspy Kanaryjskie - z Królestwa Hiszpanii, - Livigno, Campione d'italia, w³osk¹ czêœæjeziora Lugano - z Republiki W³oskiej, - departamenty zamorskie Republiki Francuskiej - z Republiki Francuskiej, - Górê Athos - z Republiki Greckiej, - Wyspy Alandzkie - z Republiki Finlandii; 4) terytorium pañstwa cz³onkowskiego - rozumie siê przez to terytorium pañstwa wchodz¹ce w sk³ad terytorium Wspólnoty; 5) terytorium pañstwa trzeciego - rozumie siê przez to terytorium pañstwa niewchodz¹ce w sk³ad terytorium Wspólnoty; 6) towarach - rozumie siê przez to rzeczy ruchome, jak równie wszelkie postacie energii, budynki i budowle lub ich czêœci, bêd¹ce przedmiotem czynnoœc i podlegaj¹cych opodatkowaniu podatkiem od towarów i us³ug, które s¹ wymienione w klasyfikacjach wydanych na podstawie przepisów o statystyce publicznej, a tak e grunty; 7) imporcie towarów - rozumie siê przez to przywóz towarów z terytorium pañstwa trzeciego na terytorium kraju;
2 8) eksporcie towarów - rozumie siê przez to potwierdzony przez urz¹d celny wyjœcia wywóz towarów z terytorium kraju poza terytorium Wspólnoty w wykonaniu czynnoœci okreœlonych w art. 7 ust. 1 pkt 1-4, je eli wywóz dokonywany jest przez: a) dostawcê lub w jego imieniu, lub b) nabywcê maj¹cego siedzibê poza terytorium kraju lub w jego imieniu; 9) imporcie us³ug - rozumie siê przez to œwiadczenie us³ug, z tytu³u wykonania których podatnikiem jest us³ugobiorca, o którym mowa w art. 17 ust. 1 pkt 4; 10) nowych œrodkach transportu - rozumie siê przez to przeznaczone do transportu osób lub towarów: a) pojazdy l¹dowe wymienione w poz. 1-4, 9, 10 i za³¹cznika nr 1 do ustawy, napêdzane silnikiem o pojemnoœci skokowej wiêkszej ni 48 centymetrów szeœciennych lub o mocy wiêkszej ni 7,2 kilowatów, je eli przejecha³y nie wiêcej ni kilometrów lub od momentu dopuszczenia ich do u ytku up³ynê³o nie wiêcej ni 6 miesiêcy; za moment dopuszczenia do u ytku pojazdu l¹dowego uznaje siê dzieñ, w którym zosta³ on pierwszy raz zarejestrowany w celu dopuszczenia do ruchu drogowego lub w którym po raz pierwszy podlega³ on obowi¹zkowi rejestracji w celu dopuszczenia do ruchu drogowego w zale noœci od tego, która z tych dat jest wczeœniejsza; je eli nie mo na ustaliædnia pierwszej rejestracji pojazdu l¹dowego lub dnia, w którym podlega³ on pierwszej rejestracji, za moment dopuszczenia do u ytku tego pojazdu uznaje siê dzieñ, w którym zosta³ on wydany przez producenta pierwszemu nabywcy, lub dzieñ, w którym zosta³ po raz pierwszy u yty dla celów demonstracyjnych przez producenta, b) pojazdy wodne wymienione w poz. 5-8 za³¹cznika nr 1 do ustawy, o d³ugoœci wiêkszej ni 7,5 metra, je eli by³y u ywane nie d³u ej ni 100 godzin roboczych na wodzie lub od momentu ich dopuszczenia do u ytku up³ynê³o nie wiêcej ni 3 miesi¹ce, z wyj¹tkiem statków morskich, o których mowa w art. 83 ust. 1 pkt 1; za moment dopuszczenia do u ytku pojazdu wodnego uznaje siê dzieñ, w którym zosta³ on wydany przez producenta pierwszemu nabywcy, lub dzieñ, w którym zosta³ po raz pierwszy u yty dla celów demonstracyjnych przez producenta, c) statki powietrzne wymienione w poz za³¹cznika nr 1 do ustawy, o maksymalnej masie startowej wiêkszej ni kilogramów, je eli by³y u ywane nie d³u ej ni 40 godzin roboczych lub od momentu ich dopuszczenia do u ytku up³ynê³o nie wiêcej ni 3 miesi¹ce, z wyj¹tkiem statków powietrznych, o których mowa w art. 83 ust. 1 pkt 6; za moment dopuszczenia do u ytku statku powietrznego uznaje siê dzieñ, w którym zosta³ on wydany przez producenta pierwszemu nabywcy, lub dzieñ, w którym zosta³ po raz pierwszy u yty dla celów demonstracyjnych przez producenta; 11) podatku od wartoœci dodanej - rozumie siê przez to podatek od wartoœci dodanej nak³adany na terytorium pañstwa cz³onkowskiego, z wyj¹tkiem podatku od towarów i us³ug nak³adanego t¹ ustaw¹; 12) obiektach budownictwa mieszkaniowego - rozumie siê przez to budynki mieszkalne rodzinne sta³ego zamieszkania, sklasyfikowane w Polskiej Klasyfikacji Obiektów Budowlanych: Budynki mieszkalne jednorodzinne, Budynki o dwóch mieszkaniach i wielomieszkaniowe, ex Budynki zbiorowego zamieszkania - wy³¹cznie: budynki koœcio³ów i innych zwi¹zków
3 wyznaniowych, klasztory, domy zakonne, plebanie, kurie, rezydencje biskupie oraz rezydencje Prezydenta Rzeczypospolitej Polskiej; 13) urzêdzie skarbowym - rozumie siê przez to urz¹d skarbowy, którym kieruje w³aœciwy dla podatnika naczelnik urzêdu skarbowego; 14) pierwszym zasiedleniu - rozumie siê przez to wydanie pierwszemu nabywcy lub pierwszemu u ytkownikowi obiektów budownictwa mieszkaniowego lub ich czêœci do u ytkowania w wykonaniu czynnoœci podlegaj¹cych opodatkowaniu; 15) dzia³alnoœci rolniczej - rozumie siê przez to produkcjê roœlinn¹ i zwierzêc¹, w tym równie produkcjê materia³u siewnego, szkó³karskiego, hodowlanego oraz reprodukcyjnego, produkcjê warzywnicz¹, gruntow¹, szklarniow¹ i pod foli¹, produkcjê roœlin ozdobnych, grzybów uprawnych i sadownicz¹, chów, hodowlê i produkcjê materia³u zarodowego zwierz¹t, ptactwa i owadów u ytkowych, produkcjê zwierzêc¹ typu przemys³owego lub fermowego oraz chów i hodowlê ryb i innych organizmów yj¹cych w wodzie, a tak e uprawy w szklarniach i ogrzewanych tunelach foliowych, uprawy grzybów i ich grzybni, uprawy roœlin "in vitro", fermow¹ hodowlê i chów drobiu rzeÿnego i nieœnego, wylêgarnie drobiu, hodowlê i chów zwierz¹t futerkowych i laboratoryjnych, chów i hodowlê d d ownic, entomofagów i jedwabników, prowadzenie pasiek oraz chów i hodowlê innych zwierz¹t poza gospodarstwem rolnym oraz sprzeda produktów gospodarki leœnej i ³owieckiej, z wyj¹tkiem drewna okr¹g³ego z drzew tropikalnych (PKWiU ) oraz bambusa (PKWiU ), a tak e œwiadczenie us³ug rolniczych; 16) gospodarstwie rolnym - rozumie siê przez to gospodarstwo rolne w rozumieniu przepisów o podatku rolnym; 17) gospodarstwie leœnym - rozumie siê przez to gospodarstwo prowadzone przez podatnika, na którym ci¹ y obowi¹zek podatkowy w podatku leœnym; 18) gospodarstwie rybackim - rozumie siê przez to prowadzenie dzia³alnoœci w zakresie chowu i hodowli ryb oraz innych organizmów yj¹cych w wodzie; 19) rolniku rycza³towym - rozumie siê przez to rolnika dokonuj¹cego dostawy produktów rolnych pochodz¹cych z w³asnej dzia³alnoœci rolniczej lub œwiadcz¹cego us³ugi rolnicze, korzystaj¹cego ze zwolnienia od podatku na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 3, z wyj¹tkiem rolnika obowi¹zanego na podstawie odrêbnych przepisów do prowadzenia ksi¹g rachunkowych; 20) produktach rolnych - rozumie siê przez to towary wymienione w za³¹czniku nr 2 do ustawy; 21) us³ugach rolniczych - rozumie siê przez to us³ugi wymienione w za³¹czniku nr 2 do ustawy; 22) sprzeda y - rozumie siê przez to odp³atn¹ dostawê towarów i odp³atne œwiadczenie us³ug na terytorium kraju, eksport towarów oraz wewn¹trzwspólnotow¹ dostawê towarów; 23) sprzeda y wysy³kowej z terytorium kraju - rozumie siê przez to dostawê towarów wysy³anych lub transportowanych przez podatnika podatku od towarów i us³ug lub na jego rzecz z terytorium kraju na terytorium pañstwa cz³onkowskiego inne ni terytorium kraju, które jest pañstwem przeznaczenia dla wysy³anego lub transportowanego towaru, pod warunkiem e dostawa dokonywana jest na rzecz: a) podatnika podatku od wartoœci dodanej lub osoby prawnej niebêd¹cej podatnikiem podatku od wartoœci dodanej, którzy nie maj¹ obowi¹zku rozliczania wewn¹trzwspólnotowego nabycia towarów, o którym mowa w art. 9, lub
4 b) innego ni wymieniony w lit. a podmiotu niebêd¹cego podatnikiem podatku od wartoœci dodanej; 24) sprzeda y wysy³kowej na terytorium kraju - rozumie siê przez to dostawê towarów wysy³anych lub transportowanych przez podatnika podatku od wartoœci dodanej lub na jego rzecz z terytorium pañstwa cz³onkowskiego innego ni terytorium kraju na terytorium kraju, które jest pañstwem przeznaczenia dla wysy³anego lub transportowanego towaru, pod warunkiem e dostawa jest dokonywana na rzecz: a) podatnika lub osoby prawnej niebêd¹cej podatnikiem w rozumieniu art. 15, którzy nie maj¹ obowi¹zku rozliczania wewn¹trzwspólnotowego nabycia towarów, o którym mowa w art. 9, lub b) innego ni wymieniony w lit. a podmiotu, niebêd¹cego podatnikiem w rozumieniu art. 15 i niemaj¹cego obowi¹zku rozliczania wewn¹trzwspólnotowego nabycia towarów, o którym mowa w art. 9; 25) ma³ym podatniku - rozumie siê przez to podatnika podatku od towarów i us³ug: a) u którego wartoœæsprzeda y (wraz z kwot¹ podatku) nie przekroczy³a w poprzednim roku podatkowym wyra onej w z³otych kwoty odpowiadaj¹cej równowartoœci euro, b) prowadz¹cego przedsiêbiorstwo maklerskie, zarz¹dzaj¹cego funduszami powierniczymi, bêd¹cego agentem, zleceniobiorc¹ lub inn¹ osob¹ œwiadcz¹c¹ us³ugi o podobnym charakterze, z wyj¹tkiem komisu - je eli kwota prowizji lub innych postaci wynagrodzenia za wykonane us³ugi (wraz z kwot¹ podatku) nie przekroczy³a w poprzednim roku podatkowym wyra onej w z³otych kwoty odpowiadaj¹cej równowartoœci euro - przy czym przeliczenia kwot wyra onych w euro dokonuje siê wed³ug œredniego kursu euro og³aszanego przez Narodowy Bank Polski na pierwszy dzieñ roboczy paÿdziernika poprzedniego roku podatkowego, w zaokr¹gleniu do z³; 26) us³ugach elektronicznych - rozumie siê przez to us³ugi œwiadczone za pomoc¹ Internetu lub podobnej sieci elektronicznej, których œwiadczenie z natury zale ne jest od technologii informatycznej i z regu³y us³ugi te s¹ zautomatyzowane, wymagaj¹ niewielkiej interwencji cz³owieka oraz niemo liwe jest ich wykonanie bez wykorzystania technologii informatycznej; w szczególnoœci us³ugami elektronicznymi s¹: a) tworzenie i utrzymywanie stron internetowych, zdalne zarz¹dzanie programami i sprzêtem, b) dostarczanie oprogramowania oraz jego uaktualnieñ, c) dostarczanie obrazów, tekstu i informacji oraz udostêpnianie baz danych, d) dostarczanie muzyki, filmów i gier, w tym gier losowych i hazardowych, jak równie przekazów o charakterze politycznym, kulturalnym, artystycznym, sportowym, naukowym i rozrywkowym oraz informacji o wydarzeniach, e) us³ugi kszta³cenia korespondencyjnego - do us³ug elektronicznych nie zalicza siê us³ug nadawczych radiowych i telewizyjnych, chyba e program radiowy lub telewizyjny jest nadawany wy³¹cznie za poœrednictwem Internetu lub podobnej sieci elektronicznej, oraz us³ug telekomunikacyjnych; 27) wyrobach akcyzowych zharmonizowanych - rozumie siê przez to wyroby akcyzowe zharmonizowane w rozumieniu przepisów o podatku akcyzowym; 28) Ordynacji podatkowej - rozumie siê przez to ustawê z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (Dz. U. Nr 137, poz. 926, z póÿn. zm. 1) );
5 29) Prawie dzia³alnoœci gospodarczej - rozumie siê przez to ustawê z dnia 19 listopada 1999 r. - Prawo dzia³alnoœci gospodarczej (Dz. U. Nr 101, poz. 1178, z póÿn. zm. 2) ). Art W³aœciwym dla podatnika organem podatkowym jest naczelnik urzêdu skarbowego w³aœciwy ze wzglêdu na miejsce wykonywania czynnoœci podlegaj¹cych opodatkowaniu podatkiem od towarów i us³ug, z zastrze eniem ust Je eli czynnoœci podlegaj¹ce opodatkowaniu podatkiem od towarów i us³ug s¹ wykonywane na terenie objêtym zakresem dzia³ania dwóch lub wiêcej urzêdów skarbowych, w³aœciwoœæmiejscow¹ ustala siê dla: 1) osób prawnych oraz jednostek organizacyjnych niemaj¹cych osobowoœci prawnej - ze wzglêdu na adres siedziby; 2) osób fizycznych - ze wzglêdu na miejsce zamieszkania. 3. W przypadku podatników: 1) o których mowa w art. 16 i w art. 17, niebêd¹cych podatnikami w rozumieniu art. 15, w³aœciwym organem podatkowym jest: a) dla osób prawnych oraz jednostek organizacyjnych niemaj¹cych osobowoœci prawnej - naczelnik urzêdu skarbowego w³aœciwy ze wzglêdu na adres siedziby, b) dla osób fizycznych - naczelnik urzêdu skarbowego w³aœciwy ze wzglêdu na miejsce zamieszkania; 2) nieposiadaj¹cych sta³ego miejsca zamieszkania lub siedziby na terytorium kraju - w³aœciwym organem podatkowym jest Naczelnik Drugiego Urzêdu Skarbowego Warszawa-Œródmieœcie. 4. Je eli nie mo na ustaliæw³aœciwoœci miejscowej w sposób okreœlony w ust. 1-3, w³aœciwym organem podatkowym jest Naczelnik Drugiego Urzêdu Skarbowego Warszawa-Œródmieœcie. 5. Przepisy ust. 1-4 nie maj¹ zastosowania w przypadkach, o których mowa w art. 33, 34, 37 ust. 1 i 3 oraz w art. 38. Art. 4. Ulgi i zwolnienia podatkowe udzielone na podstawie odrêbnych ustaw nie maj¹ zastosowania do podatku od towarów i us³ug. DZIA II Zakres opodatkowania Rozdzia³ 1 Przepisy ogólne Art Opodatkowaniu podatkiem od towarów i us³ug, zwanym dalej "podatkiem", podlegaj¹: 1) odp³atna dostawa towarów i odp³atne œwiadczenie us³ug na terytorium kraju; 2) eksport towarów; 3) import towarów; 4) wewn¹trzwspólnotowe nabycie towarów za wynagrodzeniem na terytorium kraju; 5) wewn¹trzwspólnotowa dostawa towarów.
6 2. Czynnoœci okreœlone w ust. 1 podlegaj¹ opodatkowaniu niezale nie od tego, czy zosta³y wykonane z zachowaniem warunków oraz form okreœlonych przepisami prawa. 3. Przepisy ust. 1 stosuje siê równie do towarów, o których mowa w art. 14. Przepis ust. 2 stosuje siê odpowiednio. Art. 6. Przepisów ustawy nie stosuje siê do: 1) transakcji zbycia przedsiêbiorstwa lub zak³adu (oddzia³u) samodzielnie sporz¹dzaj¹cego bilans; 2) czynnoœci, które nie mog¹ byæprzedmiotem prawnie skutecznej umowy; 3) dzia³alnoœci w zakresie gier losowych, zak³adów wzajemnych, gier na automatach i gier na automatach o niskich wygranych, podlegaj¹cej opodatkowaniu podatkiem od gier na zasadach okreœlonych w odrêbnej ustawie. Rozdzia³ 2 Dostawa towarów i œwiadczenie us³ug Art Przez dostawê towarów, o której mowa w art. 5 ust. 1 pkt 1, rozumie siê przeniesienie prawa do rozporz¹dzania towarami jak w³aœciciel, w tym równie : 1) przeniesienie z nakazu organu w³adzy publicznej lub podmiotu dzia³aj¹ cego w imieniu takiego organu lub przeniesienie z mocy prawa prawa w³asnoœci towarów w zamian za odszkodowanie; 2) wydanie towarów na podstawie umowy dzier awy, najmu, leasingu lub innej umowy o podobnym charakterze zawartej na czas okreœlony lub umowy sprzeda y na warunkach odroczonej p³atnoœci, je eli umowa przewiduje, e w nastêpstwie normalnych zdarzeñ przewidzianych t¹ umow¹ lub z chwil¹ zap³aty ostatniej raty prawo w³asnoœci zostanie przeniesione; 3) wydanie towarów na podstawie umowy komisu: miêdzy komitentem a komisantem, jak równie wydanie towarów przez komisanta osobie trzeciej; 4) wydanie towarów komitentowi przez komisanta na podstawie umowy komisu, je eli komisant zobowi¹zany by³ do nabycia rzeczy na rachunek komitenta; 5) ustanowienie spó³dzielczego lokatorskiego prawa do lokalu mieszkalnego, ustanowienie spó³dzielczego w³asnoœciowego prawa do lokalu oraz przekszta³cenie spó³dzielczego lokatorskiego prawa do lokalu mieszkalnego na spó³dzielcze w³asnoœciowe prawo do lokalu, a tak e ustanowienie na rzecz cz³onka spó³dzielni mieszkaniowej odrêbnej w³asnoœci lokalu mieszkalnego lub lokalu o innym przeznaczeniu oraz przeniesienie na rzecz cz³onka spó³dzielni w³asnoœci lokalu lub w³asnoœci domu jednorodzinnego. 2. Przez dostawê towarów, o której mowa w art. 5 ust. 1 pkt 1, rozumie siê równie przekazanie przez podatnika towarów nale ¹cych do jego przedsiêbiorstwa na cele inne ni zwi¹zane z prowadzonym przez niego przedsiêbiorstwem, w szczególnoœci: 1) przekazanie lub zu ycie towarów na cele osobiste podatnika lub jego pracowników, w tym by³ych pracowników, wspólników, udzia³owców, akcjonariuszy, cz³onków spó³dzielni i ich domowników, cz³onków organów stanowi¹cych osób prawnych, cz³onków stowarzyszenia, 2) wszelkie inne przekazanie towarów bez wynagrodzenia, w szczególnoœci darowizny
7 - je eli podatnikowi przys³ugiwa³o prawo do obni enia kwoty podatku nale nego o kwotê podatku naliczonego od tych czynnoœci, w ca³oœci lub w czêœci. 3. Przepisu ust. 2 nie stosuje siê do przekazywanych prezentów o ma³ej wartoœci i próbek, je eli ich przekazanie (wrêczenie) wi¹za³o siê bezpoœrednio z prowadzonym przez podatnika przedsiêbiorstwem. 4. Przez prezenty o ma³ej wartoœci, o których mowa w ust. 3, rozumie siê przekazywane (wrêczane) przez podatnika jednej osobie towary o ³¹cznej wartoœci nieprzekraczaj¹cej w roku podatkowym 50 z³, przy czym ³¹czna wartoœæprezentów w roku podatkowym nie mo e byæwy sza ni 0,125 % wartoœci sprzeda y opodatkowanej podatnika w poprzednim roku podatkowym, z zastrze eniem ust. 5 i W przypadku gdy podatnik w poprzednim roku podatkowym wykonywa³ czynnoœci opodatkowane w okresie krótszym ni 12 miesiêcy, ale nie krótszym ni 1 miesi¹c, ³¹czna wartoœæprezentów w roku podatkowym nie mo e byæwy sza ni 0,125 % iloczynu liczby 12 oraz œredniej miesiêcznej wartoœci sprzeda y opodatkowanej w pe³nych miesi¹cach, w których podatnik wykonywa³ czynnoœci opodatkowane w poprzednim roku podatkowym. 6. W przypadku gdy podatnik w poprzednim roku podatkowym nie wykonywa³ czynnoœci opodatkowanych lub wykonywa³ je w okresie krótszym ni 1 miesi¹c, ³¹czna wartoœæprezentów w roku podatkowym nie mo e byæwy sza ni 0,125 % iloczynu liczby pe³nych miesiêcy pozosta³ych w danym roku podatkowym oraz wartoœci sprzeda y opodatkowanej za pierwszy pe³ny miesi¹c, w którym podatnik w danym roku podatkowym wykona³ czynnoœci opodatkowane. Je eli podatnik w danym roku wykonuje czynnoœci opodatkowane w okresie krótszym ni 1 miesi¹c, do wyliczenia ³¹cznej wartoœci prezentów, o której mowa w zdaniu pierwszym, przyjmuje siê odpowiednio wartoœæœredniej dziennej sprzeda y opodatkowanej oraz liczbê dni pozosta³ych w danym roku podatkowym. 7. Przez próbkê, o której mowa w ust. 3, rozumie siê najmniejsz¹ iloœætowaru pobran¹ z du ej partii, która zachowuje sk³ad oraz wszystkie w³aœciwoœci fizyczne, fizykochemiczne i chemiczne lub biologiczne towaru, przy czym iloœælub wartoœæ przekazywanych (wrêczanych) przez podatnika próbek nie wskazuje na dzia³anie maj¹ce charakter handlowy. 8. W przypadku gdy kilka podmiotów dokonuje dostawy tego samego towaru w ten sposób, e pierwszy z nich wydaje ten towar bezpoœrednio ostatniemu w kolejnoœci nabywcy, uznaje siê, e dostawy towarów dokona³ ka dy z podmiotów bior¹cych udzia³ w tych czynnoœciach. 9. Przez umowy dzier awy, najmu, leasingu lub inne umowy o podobnym charakterze, o których mowa w ust. 1 pkt 2, rozumie siê umowy w wyniku których, zgodnie z przepisami o podatku dochodowym, odpisów amortyzacyjnych dokonuje korzystaj¹cy oraz umowy leasingu w rozumieniu tych przepisów, których przedmiotami s¹ grunty. Art Przez œwiadczenie us³ug, o którym mowa w art. 5 ust. 1 pkt 1, rozumie siê ka de œwiadczenie na rzecz osoby fizycznej, osoby prawnej lub jednostki organizacyjnej niemaj¹cej osobowoœci prawnej, które nie stanowi dostawy towarów w rozumieniu art. 7, w tym równie : 1) przeniesienie praw do wartoœci niematerialnych i prawnych, bez wzglêdu na formê, w jakiej dokonano czynnoœci prawnej; 2) zobowi¹zanie do powstrzymania siê od dokonania czynnoœci lub do tolerowania czynnoœci lub sytuacji;
8 3) œwiadczenie us³ug zgodnie z nakazem organu w³adzy publicznej lub podmiotu dzia³aj¹cego w jego imieniu lub nakazem wynikaj¹cym z mocy prawa. 2. Nieodp³atne œwiadczenie us³ug niebêd¹ce dostaw¹ towarów na cele osobiste podatnika lub jego pracowników, w tym by³ych pracowników, wspólników, udzia³owców, akcjonariuszy, cz³onków spó³dzielni i ich domowników, cz³onków organów stanowi¹cych osób prawnych, cz³onków stowarzyszenia, oraz wszelkie inne nieodp³atne œwiadczenie us³ug, je eli nie s¹ one zwi¹zane z prowadzeniem przedsiêbiorstwa, a podatnikowi przys³ugiwa³o prawo do obni enia kwoty podatku nale nego o kwotê podatku naliczonego przy nabyciu towarów i us³ug zwi¹zanych z tymi us³ugami, w ca³oœci lub w czêœci, traktuje siê jak odp³atne œwiadczenie us³ug. 3. Us³ugi wymienione w klasyfikacjach wydanych na podstawie przepisów o statystyce publicznej s¹ identyfikowane za pomoc¹ tych klasyfikacji, z wyj¹tkiem us³ug elektronicznych. Rozdzia³ 3 Wewn¹trzwspólnotowe nabycie towarów i wewn¹trzwspólnotowa dostawa towarów Art Przez wewn¹trzwspólnotowe nabycie towarów, o którym mowa w art. 5 ust. 1 pkt 4, rozumie siê nabycie prawa do rozporz¹dzania jak w³aœciciel towarami, które w wyniku dokonanej dostawy s¹ wysy³ane lub transportowane na terytorium pañstwa cz³onkowskiego inne ni terytorium pañstwa cz³onkowskiego rozpoczêcia wysy³ki lub transportu przez dokonuj¹cego dostawy, nabywcê towarów lub na ich rzecz. 2. Przepis ust. 1 stosuje siê pod warunkiem, e: 1) nabywc¹ towarów jest: a) podatnik, o którym mowa w art. 15, lub podatnik podatku od wartoœci dodanej, a nabywane towary maj¹ s³u yæczynnoœciom wykonywanym przez niego jako podatnika, b) osoba prawna niebêd¹ca podatnikiem, o którym mowa w lit. a - z zastrze eniem art. 10; 2) dokonuj¹cy dostawy towarów jest podatnikiem, o którym mowa w pkt 1 lit. a. 3. Przepis ust. 1 stosuje siê równie w przypadku, gdy: 1) nabywc¹ jest podmiot inny ni wymieniony w ust. 2 pkt 1, 2) dokonuj¹cym dostawy towarów jest podmiot inny ni wymieniony w ust. 2 pkt 2 - je eli przedmiotem nabycia s¹ nowe œrodki transportu. Art Wewn¹trzwspólnotowe nabycie towarów, o którym mowa w art. 9 ust. 1 i 2, nie wystêpuje w przypadku, gdy: 1) dotyczy towarów, do których mia³yby odpowiednio zastosowanie przepisy art. 45 ust. 1 pkt 9, art. 80, art. 83 ust. 1 pkt 1, 3, 6, 10 i 18, z uwzglêdnieniem warunków okreœlonych w tych przepisach; 2) dotyczy towarów innych ni wymienione w pkt 1 nabywanych przez: a) rolników rycza³towych dla prowadzonej przez nich dzia³alnoœci rolniczej, b) podatników, którzy wykonuj¹ jedynie czynnoœci inne ni opodatkowane podatkiem i którym nie przys³uguje prawo do obni enia kwoty podatku nale nego o kwotê podatku naliczonego przy nabyciu towarów i us³ug, c) podatników zwolnionych od podatku na podstawie art. 113 ust. 1 i 9, d) osoby prawne, które nie s¹ podatnikami
9 - je eli ca³kowita wartoœæwewn¹trzwspólnotowego nabycia towarów na terytorium kraju nie przekroczy³a w trakcie roku podatkowego kwoty wyra onej w z³otych odpowiadaj¹cej równowartoœci euro; 3) dostawa towarów, w wyniku której ma miejsce wewn¹trzwspólnotowe nabycie towarów na terytorium kraju: a) nie stanowi³a u podatnika, o którym mowa w art. 15, albo nie stanowi³aby u podatnika podatku od wartoœci dodanej dostawy towarów, o której mowa w art. 7, lub stanowi³a albo stanowi³aby tak¹ dostawê towarów, ale dokonywan¹ przez podatnika, o którym mowa w art. 113 ust. 1 i 9, albo podatnika podatku od wartoœci dodanej, do którego mia³yby zastosowanie podobne zwolnienia, z wyj¹tkiem, gdy przedmiotem dostawy s¹ nowe œrodki transportu, lub b) stanowi³aby dostawê towarów, o której mowa w art. 22 ust. 1 pkt 2; 4) dostawa towarów, o których mowa w art. 120 ust. 1, w wyniku której ma miejsce wewn¹trzwspólnotowe nabycie towarów na terytorium kraju, jest opodatkowana podatkiem od wartoœci dodanej na terytorium pañstwa cz³onkowskiego rozpoczêcia wysy³ki lub transportu towarów na zasadach odpowiadaj¹cych regulacjom zawartym w art. 120 ust. 4, a nabywca posiada dokumenty jednoznacznie potwierdzaj¹ce nabycie towarów na tych zasadach; 5) dostawa towarów, o których mowa w art. 120 ust. 1, w wyniku której ma miejsce wewn¹trzwspólnotowe nabycie towarów na terytorium kraju, jest dokonywana przez organizatora aukcji (licytacji) oraz do dostawy tej zastosowano szczególne zasady opodatkowania podatkiem od wartoœci dodanej obowi¹zuj¹ce w pañstwie cz³onkowskim rozpoczêcia transportu lub wysy³ki, stosowane do dostaw towarów dokonywanych przez organizatora aukcji (licytacji), wy³¹czaj¹ce uznanie dostawy towarów za czynnoœæodpowiadaj¹c¹ wewn¹trzwspólnotowej dostawie towarów, pod warunkiem posiadania przez nabywcê dokumentów jednoznacznie potwierdzaj¹cych nabycie towarów na tych szczególnych zasadach. 2. Przepis ust. 1 pkt 2 stosuje siê, je eli ca³kowita wartoœæ wewn¹trzwspólnotowego nabycia towarów na terytorium kraju nie przekroczy³a w poprzednim roku podatkowym kwoty wyra onej w z³otych odpowiadaj¹cej równowartoœci euro, obliczonej na ten poprzedni rok zgodnie z ust Przepisów ust. 1 pkt 2 i ust. 2 nie stosuje siê, je eli przedmiotem nabycia s¹: 1) nowe œrodki transportu; 2) wyroby akcyzowe zharmonizowane. 4. Przy ustalaniu wartoœci, o których mowa w ust. 1 pkt 2 i ust. 2, nie wlicza siê kwoty podatku od wartoœci dodanej nale nego lub zap³aconego na terytorium pañstwa cz³onkowskiego, z którego towary te s¹ wysy³ane lub transportowane. Do wartoœci, o których mowa w zdaniu pierwszym, nie wlicza siê wartoœci z tytu³u wewn¹trzwspólnotowego nabycia towarów, o których mowa w ust W przypadku gdy u podmiotów, u których zgodnie z ust. 1 pkt 2 nie wystêpuje wewn¹trzwspólnotowe nabycie towarów, zostaje przekroczona kwota, o której mowa w ust. 1 pkt 2, uznaje siê, e wewn¹trzwspólnotowe nabycie towarów ma miejsce od momentu przekroczenia tej kwoty. 6. Wewn¹trzwspólnotowe nabycie towarów mo e mieæzastosowanie w przypadkach, o których mowa w ust. 1 pkt 2, do podatników oraz osób prawnych niebêd¹cych podatnikami, pod warunkiem z³o enia przez te podmioty naczelnikowi urzêdu skarbowego pisemnego oœwiadczenia o wyborze opodatkowania tych czynnoœci.
10 7. Oœwiadczenie sk³ada siê przed dokonaniem wewn¹trzwspólnotowego nabycia towarów, od którego nabycia te maj¹ byærozliczane przez te podmioty na terytorium kraju, i obowi¹zuje ono przez 2 kolejne lata, licz¹c od koñca miesi¹ca, w którym zosta³o z³o one. 8. Podatnicy, o których mowa w ust. 6, mog¹ ponownie skorzystaæz wy³¹czenia, o którym mowa w ust. 1, je eli zawiadomi¹ pisemnie naczelnika urzêdu skarbowego o rezygnacji z opodatkowania przed pocz¹tkiem miesi¹ca, w którym rezygnuj¹ z opodatkowania, nie wczeœniej jednak ni po up³ywie terminu okreœlonego w ust Minister w³aœciwy do spraw finansów publicznych okreœli, w drodze rozporz¹dzenia, w terminie do dnia 31 grudnia roku poprzedzaj¹cego rok podatkowy, kwotê, o której mowa w ust. 1 pkt 2, obliczon¹ wed³ug œredniego kursu euro og³aszanego przez Narodowy Bank Polski na pierwszy dzieñ roboczy paÿdziernika roku poprzedzaj¹cego rok podatkowy, w zaokr¹gleniu do 100 z³. Art Przez wewn¹trzwspólnotowe nabycie towarów za wynagrodzeniem, o którym mowa w art. 5 ust. 1 pkt 4, rozumie siê równie przemieszczenie towarów przez podatnika podatku od wartoœci dodanej lub na jego rzecz, nale ¹cych do tego podatnika, z terytorium pañstwa cz³onkowskiego innego ni terytorium kraju na terytorium kraju, je eli towary te zosta³y przez tego podatnika na terytorium tego innego pañstwa cz³onkowskiego w ramach prowadzonego przez niego przedsiêbiorstwa wytworzone, wydobyte, nabyte, w tym równie w ramach wewn¹trzwspólnotowego nabycia towarów, albo zaimportowane, i towary te maj¹ s³u yæczynnoœciom wykonywanym przez niego jako podatnika na terytorium kraju. 2. Wewn¹trzwspólnotowe nabycie towarów za wynagrodzeniem, o którym mowa w art. 5 ust. 1 pkt 4, ma zastosowanie równie do przemieszczenia towarów przez si³y zbrojne Pañstw-Stron Traktatu Pó³nocnoatlantyckiego lub przez towarzysz¹cy im personel cywilny z terytorium pañstwa cz³onkowskiego innego ni terytorium kraju na terytorium kraju, w przypadku gdy towary nie zosta³y przez nich nabyte zgodnie ze szczególnymi zasadami reguluj¹cymi opodatkowanie podatkiem od wartoœci dodanej na krajowym rynku jednego z pañstw cz³onkowskich dla si³ zbrojnych Pañstw-Stron Traktatu Pó³nocnoatlantyckiego, je eli import tych towarów nie móg³by korzystaæze zwolnienia, o którym mowa w art. 45 ust. 1 pkt 9. Art Przemieszczenia towarów, o którym mowa w art. 11 ust. 1, przez podatnika podatku od wartoœci dodanej lub na jego rzecz nie uznaje siê za wewn¹trzwspólnotowe nabycie towarów, w przypadku gdy: 1) towary s¹ instalowane lub montowane, z próbnym uruchomieniem lub bez niego, dla których miejscem dostawy zgodnie z art. 22 ust. 1 pkt 2 jest terytorium kraju, je eli towary te s¹ przemieszczane przez tego podatnika dokonuj¹cego ich dostawy lub na jego rzecz; 2) przemieszczenie towarów nastêpuje w ramach sprzeda y wysy³kowej na terytorium kraju; 3) towary s¹ przemieszczane na pok³adach statków, samolotów lub poci¹gów w trakcie czêœci transportu pasa erów, o której mowa w art. 22 ust. 5, z przeznaczeniem dokonania ich dostawy przez tego podatnika lub na jego rzecz na pok³adach tych pojazdów; 4) towary maj¹ byæprzedmiotem czynnoœci odpowiadaj¹cej eksportowi towarów dokonanej przez tego podatnika na terytorium pañstwa cz³onkowskiego, z którego s¹ przemieszczane na terytorium kraju, pod warunkiem e:
11 a) od momentu, w którym towary przemieszczono na terytorium kraju, do momentu opuszczenia przez te towary terytorium Wspólnoty, w wykonaniu czynnoœci odpowiadaj¹cej eksportowi towarów, up³ynê³o nie wiêcej ni 90 dni, b) towary na terytorium pañstwa cz³onkowskiego, z którego s¹ przemieszczane, zosta³y, w zwi¹zku z czynnoœci¹ odpowiadaj¹c¹ eksportowi towarów, objête procedur¹ wywozu na podstawie przepisów celnych; 5) towary maj¹ byæprzedmiotem czynnoœci odpowiadaj¹cej wewn¹trzwspólnotowej dostawie towarów dokonanej przez tego podatnika na terytorium pañstwa cz³onkowskiego, z którego s¹ przemieszczane na terytorium kraju, pod warunkiem e od momentu, w którym towary przemieszczono na terytorium kraju, do momentu opuszczenia przez te towary terytorium kraju, w wykonaniu czynnoœci odpowiadaj¹cej wewn¹trzwspólnotowej dostawie towarów, nie up³ynê³o wiêcej ni 90 dni; 6) na towarach maj¹ zostaæna terytorium kraju wykonane us³ugi na rzecz tego podatnika, pod warunkiem e towary po wykonaniu tych us³ug zostan¹ niezw³ocznie, nie póÿniej jednak ni w terminie 30 dni od dnia wykonania us³ugi, z powrotem przemieszczone na terytorium pañstwa cz³onkowskiego, z którego zosta³y pierwotnie wywiezione; 7) towary maj¹ byæczasowo u ywane na terytorium kraju, nie d³u ej jednak ni przez 24 miesi¹ce, dla œwiadczenia us³ug przez tego podatnika posiadaj¹cego siedzibê lub sta³e miejsce zamieszkania na terytorium pañstwa cz³onkowskiego rozpoczêcia wysy³ki lub transportu; 8) towary maj¹ byæczasowo u ywane przez tego podatnika na terytorium kraju, nie d³u ej jednak ni przez 24 miesi¹ce, pod warunkiem e import takich towarów z terytorium pañstwa trzeciego na terytorium kraju z uwagi na ich przywóz czasowy by³by zwolniony od c³a. 2. W przypadku gdy ustan¹ okolicznoœci, o których mowa w ust. 1, przemieszczenie towarów uznaje siê za wewn¹trzwspólnotowe nabycie towarów. Art Przez wewn¹trzwspólnotow¹ dostawê towarów, o której mowa w art. 5 ust. 1 pkt 5, rozumie siê wywóz towarów z terytorium kraju w wykonaniu czynnoœci okreœlonych w art. 7 na terytorium pañstwa cz³onkowskiego inne ni terytorium kraju, z zastrze eniem ust Przepis ust. 1 stosuje siê pod warunkiem, e nabywca towarów jest: 1) podatnikiem podatku od wartoœci dodanej zidentyfikowanym na potrzeby transakcji wewn¹trzwspólnotowych na terytorium pañstwa cz³onkowskiego innym ni terytorium kraju; 2) osob¹ prawn¹ niebêd¹c¹ podatnikiem podatku od wartoœci dodanej, która jest zidentyfikowana na potrzeby transakcji wewn¹trzwspólnotowych na terytorium pañstwa cz³onkowskiego innym ni terytorium kraju; 3) podatnikiem podatku od wartoœci dodanej lub osob¹ prawn¹ niebêd¹c¹ podatnikiem podatku od wartoœci dodanej, dzia³aj¹cymi w takim charakterze na terytorium pañstwa cz³onkowskiego innym ni terytorium kraju, niewymienionymi w pkt 1 i 2, je eli przedmiotem dostawy s¹ wyroby akcyzowe zharmonizowane, które, zgodnie z przepisami o podatku akcyzowym, s¹ objête procedur¹ zawieszenia poboru akcyzy lub procedur¹ przemieszczania wyrobów akcyzowych z zap³acon¹ akcyz¹; 4) podmiotem innym ni wymienione w pkt 1 i 2, dzia³aj¹cym (zamieszkuj¹cym) w innym ni Rzeczpospolita Polska pañstwie cz³onkowskim, je eli przedmiotem dostawy s¹ nowe œrodki transportu.
12 3. Za wewn¹trzwspólnotow¹ dostawê towarów uznaje siê równie przemieszczenie przez podatnika, o którym mowa w art. 15, lub na jego rzecz towarów nale ¹cych do jego przedsiêbiorstwa z terytorium kraju na terytorium pañstwa cz³onkowskiego inne ni terytorium kraju, które zosta³y przez tego podatnika na terytorium kraju w ramach prowadzonego przez niego przedsiêbiorstwa wytworzone, wydobyte, nabyte, w tym równie w ramach wewn¹trzwspólnotowego nabycia towarów, albo sprowadzone na terytorium kraju w ramach importu towarów, je eli maj¹ s³u yæczynnoœciom wykonywanym przez niego jako podatnika na terytorium tego innego pañstwa cz³onkowskiego. 4. Przemieszczenia towarów, o którym mowa w ust. 3, przez podatnika, o którym mowa w art. 15, lub na jego rzecz nie uznaje siê za wewn¹trzwspólnotow¹ dostawê towarów, w przypadku gdy: 1) towary s¹ instalowane lub montowane, z próbnym uruchomieniem lub bez niego, dla których miejscem dostawy zgodnie z art. 22 ust. 1 pkt 2 jest terytorium pañstwa cz³onkowskiego inne ni terytorium kraju, je eli towary te s¹ przemieszczane przez tego podatnika dokonuj¹cego ich dostawy lub na jego rzecz; 2) przemieszczenie towarów nastêpuje w ramach sprzeda y wysy³kowej z terytorium kraju; 3) towary s¹ przemieszczane na pok³adach statków, samolotów lub poci¹gów w trakcie transportu pasa erskiego wykonywanego na terytorium Wspólnoty z przeznaczeniem dokonania ich dostawy przez tego podatnika na pok³adach tych pojazdów; 4) towary maj¹ byæprzedmiotem eksportu towarów przez tego podatnika, pod warunkiem e podatnik posiada dokument celny potwierdzaj¹cy rozpoczêcie procedury wywozu na terytorium kraju, je eli wywóz z terytorium Wspólnoty jest potwierdzany przez urz¹d celny wyjœc ia na terytorium pañstwa cz³onkowskiego innym ni terytorium kraju; 5) towary maj¹ byæprzedmiotem wewn¹trzwspólnotowej dostawy towarów, o której mowa w ust. 1 i 2, dokonanej przez tego podatnika, je eli przemieszczenie towarów nastêpuje na terytorium pañstwa cz³onkowskiego inne ni terytorium pañstwa cz³onkowskiego, do którego dokonywana jest ta wewn¹trzwspólnotowa dostawa towarów; 6) na towarach maj¹ zostaæwykonane us³ugi na terytorium pañstwa cz³onkowskiego innym ni terytorium kraju, na rzecz tego podatnika, pod warunkiem e towary po wykonaniu tych us³ug zostan¹ z powrotem przemieszczone na terytorium kraju; 7) towary maj¹ byæczasowo u ywane na terytorium pañstwa cz³onkowskiego innym ni terytorium kraju, nie d³u ej jednak ni przez 24 miesi¹ce, w celu œwiadczenia us³ug przez tego podatnika; 8) towary maj¹ byæczasowo u ywane przez tego podatnika na terytorium pañstwa cz³onkowskiego innym ni terytorium kraju, nie d³u ej jednak ni przez 24 miesi¹ce, pod warunkiem e import takich towarów z terytorium pañstwa trzeciego z uwagi na ich przywóz czasowy by³by zwolniony od c³a. 5. W przypadku gdy ustan¹ okolicznoœci, o których mowa w ust. 4, przemieszczenie towarów uznaje siê za wewn¹trzwspólnotow¹ dostawê towarów. 6. Wewn¹trzwspólnotowa dostawa towarów wystêpuje, je eli dokonuj¹cym dostawy jest podatnik, o którym mowa w art. 15, który zg³osi³ zamiar dokonywania wewn¹trzwspólnotowych dostaw towarów i zosta³ zarejestrowany jako podatnik VAT UE zgodnie z art. 97, z zastrze eniem ust. 7.
13 7. Wewn¹trzwspólnotowa dostawa towarów wystêpuje równie wówczas, gdy dokonuj¹cymi dostawy towarów s¹ inne ni wymienione w ust. 6 podmioty, je eli przedmiotem dostawy s¹ nowe œrodki transportu. 8. Za wewn¹trzwspólnotow¹ dostawê towarów nie uznaje siê dostawy towarów, o których mowa w art. 83 ust. 1 pkt 1, 3, 6, 10 i 18. Rozdzia³ 4 Opodatkowanie przy likwidacji dzia³alnoœci spó³ki i zaprzestaniu dzia³alnoœci przez osobê fizyczn¹ Art Opodatkowaniu podatkiem podlegaj¹ towary w³asnej produkcji i towary, które po nabyciu nie by³y przedmiotem dostawy towarów, w przypadku: 1) rozwi¹zania spó³ki cywilnej lub handlowej niemaj¹cej osobowoœci prawnej; 2) zaprzestania przez podatnika, o którym mowa w art. 15, bêd¹cego osob¹ fizyczn¹ wykonywania czynnoœci podlegaj¹cych opodatkowaniu, obowi¹zanego, na podstawie art. 96 ust. 6, do zg³oszenia zaprzestania dzia³alnoœci naczelnikowi urzêdu skarbowego. 2. Przepisu ust. 1 nie stosuje siê do podatników zwolnionych od podatku na podstawie art. 113 ust. 1 i Przepis ust. 1 stosuje siê odpowiednio, w przypadku gdy podatnik, o którym mowa w art. 15, bêd¹cy osob¹ fizyczn¹ nie wykonywa³ czynnoœci podlegaj¹cych opodatkowaniu co najmniej przez 10 miesiêcy. 4. Przepisy ust. 1 i 3 stosuje siê do towarów, w stosunku do których przys³ugiwa³o prawo do obni enia kwoty podatku nale nego o kwotê podatku naliczonego. 5. W przypadkach, o których mowa w ust. 1 i 3, podatnicy s¹ obowi¹zani sporz¹dziæspis z natury towarów na dzieñ rozwi¹zania spó³ki lub zaprzestania wykonywania czynnoœci podlegaj¹cych opodatkowaniu, zwany dalej "spisem z natury". Podatnicy s¹ obowi¹zani: 1) sporz¹dziæspis z natury w terminie 14 dni, licz¹c od dnia rozwi¹zania spó³ki lub zaprzestania wykonywania czynnoœci podlegaj¹cych opodatkowaniu, oraz 2) zawiadomiæo dokonanym spisie z natury, o ustalonej wartoœci i o kwocie podatku nale nego naczelnika urzêdu skarbowego w terminie 7 dni, licz¹c od dnia zakoñczenia tego spisu. 6. Obowi¹zek podatkowy w przypadku, o którym mowa w ust. 1, powstaje w dniu, w którym powinien byæsporz¹dzony spis z natury, nie póÿniej jednak ni 14. dnia, licz¹c od dnia rozwi¹zania spó³ki lub zaprzestania wykonywania czynnoœci podlegaj¹cych opodatkowaniu. 7. Dostawa towarów dokonywana przez by³ych wspólników spó³ek, o których mowa w ust. 1 pkt 1, której przedmiotem s¹ towary objête spisem z natury, podlega zwolnieniu od podatku przez okres 12 miesiêcy od dnia, o którym mowa w ust. 6, pod warunkiem rozliczenia podatku od towarów objêtych spisem z natury. 8. Podstaw¹ opodatkowania jest wartoœætowarów podlegaj¹cych spisowi z natury, ustalona zgodnie z art. 29 ust W przypadku gdy w rozliczeniu podatku za okres, w którym powsta³ obowi¹zek podatkowy, o którym mowa w ust. 6, kwota podatku naliczonego jest wy sza od kwoty podatku nale nego, podatnikowi przys³uguje prawo zwrotu z urzêdu skarbowego ró nicy podatku. Przepisy art. 87 ust. 2 stosuje siê odpowiednio.
14 10. Do rozliczenia podatku od towarów objêtych spisem z natury przepisy art. 99 stosuje siê odpowiednio. DZIA III Podatnicy i p³atnicy Art Podatnikami s¹ osoby prawne, jednostki organizacyjne niemaj¹ce osobowoœci prawnej oraz osoby fizyczne, wykonuj¹ ce samodzielnie dzia³alnoœæ gospodarcz¹, o której mowa w ust. 2, bez wzglêdu na cel lub rezultat takiej dzia³alnoœci. 2. Dzia³alnoœægospodarcza obejmuje wszelk¹ dzia³alnoœæproducentów, handlowców lub us³ugodawców, w tym podmiotów pozyskuj¹cych zasoby naturalne oraz rolników, a tak e dzia³alnoœæosób wykonuj¹cych wolne zawody, równie wówczas, gdy czynnoœæzosta³a wykonana jednorazowo w okolicznoœciach wskazuj¹cych na zamiar wykonywania czynnoœci w sposób czêstotliwy. Dzia³alnoœæ gospodarcza obejmuje równie czynnoœci polegaj¹ce na wykorzystywaniu towarów lub wartoœci niematerialnych i prawnych w sposób ci¹g³y dla celów zarobkowych. 3. Za wykonywan¹ samodzielnie dzia³alnoœægospodarcz¹, o której mowa w ust. 1, nie uznaje siê czynnoœci: 1) z tytu³u których przychody zosta³y wymienione w art. 12 ust. 1-6 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176, z póÿn. zm. 3) ); 2) wykonywanych przez osobê fizyczn¹ na podstawie umowy agencyjnej, umowy zlecenia lub innej umowy o œwiadczenie us³ug, do której zgodnie z Kodeksem cywilnym stosuje siê przepisy dotycz¹ce umowy zlecenia, albo umowy o dzie³o, je eli umowê tak¹ zawar³a z pracodawc¹, z którym pozostaje w stosunku pracy, lub je eli w ramach takiej umowy wykonuje pracê na rzecz pracodawcy, z którym pozostaje w stosunku pracy; 3) z tytu³u których przychody zosta³y wymienione w art. 13 pkt 2-8 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, je eli z tytu³u wykonania tych czynnoœci osoby te s¹ zwi¹zane ze zlecaj¹cym wykonanie tych czynnoœci prawnymi wiêzami tworz¹cymi stosunek prawny pomiêdzy zlecaj¹cym wykonanie czynnoœci i wykonuj¹cym zlecane czynnoœci co do warunków wykonywania tych czynnoœci, wynagrodzenia i odpowiedzialnoœci zlecaj¹cego wykonanie tych czynnoœci. 4. W przypadku osób fizycznych prowadz¹cych wy³¹cznie gospodarstwo rolne, leœne lub rybackie za podatnika uwa a siê osobê, która z³o y zg³oszenie rejestracyjne, o którym mowa w art. 96 ust Przepis ust. 4 stosuje siê odpowiednio do osób fizycznych prowadz¹cych wy³¹cznie dzia³alnoœærolnicz¹ w innych ni wymienione w ust. 4 przypadkach. 6. Nie uznaje siê za podatnika organów w³adzy publicznej oraz urzêdów obs³uguj¹cych te organy w zakresie realizowanych zadañ na³o onych odrêbnymi przepisami prawa, dla realizacji których zosta³y one powo³ane, z wy³¹czeniem czynnoœci wykonywanych na podstawie zawartych umów cywilnoprawnych. 7. Podatnicy, o których mowa w ust. 1, nieposiadaj¹cy siedziby, sta³ego miejsca prowadzenia dzia³alnoœci lub sta³ego miejsca zamieszkania na terytorium kraju, podlegaj¹cy obowi¹zkowi zarejestrowania siê jako podatnicy VAT czynni, o których mowa w art. 96 ust. 4, s¹ obowi¹zani ustanowiæprzedstawiciela podatkowego.
15 8. Przedstawicielem podatkowym mo e byæosoba prawna lub jednostka organizacyjna niemaj¹ca osobowoœci prawnej, posiadaj¹ce siedzibê na terytorium kraju, lub osoba fizyczna posiadaj¹ca sta³e miejsce zamieszkania na terytorium kraju. 9. Przedstawiciel podatkowy odpowiada solidarnie z podatnikiem za zobowi¹zanie podatkowe podatnika, którego reprezentuje. 10. Minister w³aœciwy do spraw finansów publicznych, w drodze rozporz¹dzenia: 1) okreœli dodatkowe warunki, jakie musi spe³niaæpodmiot, który mo e byæ ustanowiony przedstawicielem podatkowym, tryb ustanawiania przedstawiciela podatkowego, a tak e czynnoœci, jakie mo e on wykonywaæ, 2) mo e okreœliæprzypadki, w których nie ma koniecznoœci ustanawiania przedstawiciela podatkowego - uwzglêdniaj¹c koniecznoœæzapewnienia prawid³owego rozliczenia podatku przez podmioty nieposiadaj¹ce siedziby, sta³ego miejsca prowadzenia dzia³alnoœci lub sta³ego miejsca zamieszkania na terytorium kraju. akty wykonawcze Art. 16. Podatnikami s¹ równie osoby prawne, jednostki organizacyjne niemaj¹ce osobowoœci prawnej oraz osoby fizyczne, niebêd¹ce podatnikami, o których mowa w art. 15, je eli dokonuj¹ wewn¹trzwspólnotowej dostawy nowych œrodków transportu, w przypadku gdy okolicznoœci nie wskazuj¹ na zamiar wykonywania tej czynnoœci w sposób czêstotliwy. Art Podatnikami s¹ równie osoby prawne, jednostki organizacyjne niemaj¹ce osobowoœci prawnej oraz osoby fizyczne: 1) na których ci¹ y obowi¹zek uiszczenia c³a, równie w przypadku, gdy na podstawie przepisów celnych importowany towar jest zwolniony od c³a albo c³o na towar zosta³o zawieszone, w czêœci lub w ca³oœci, albo zastosowano preferencyjn¹, obni on¹ lub zerow¹ stawkê celn¹; 2) uprawnione do korzystania z procedury celnej obejmuj¹cej uszlachetnianie czynne, odprawê czasow¹, przetwarzanie pod kontrol¹ celn¹, w tym równie osoby, na które, zgodnie z odrêbnymi przepisami, zosta³y przeniesione prawa i obowi¹zki zwi¹zane z tymi procedurami; 3) dokonuj¹ce wewn¹trzwspólnotowego nabycia towarów; 4) bêd¹ce us³ugobiorcami us³ug œwiadczonych przez podatników posiadaj¹cych siedzibê lub miejsce zamieszkania albo pobytu poza terytorium kraju; 5) nabywaj¹ce towary, je eli dokonuj¹cym ich dostawy na terytorium kraju jest podatnik nieposiadaj¹cy siedziby, sta³ego miejsca prowadzenia dzia³alnoœci lub sta³ego miejsca zamieszkania na terytorium kraju, z zastrze eniem art ; 6) obowi¹zane do zap³aty podatku na podstawie art. 42 ust. 8 lub ust Przepisów ust. 1 pkt 4 i 5 nie stosuje siê w przypadku us³ug i towarów, od których podatek nale ny zosta³ rozliczony przez us³ugodawcê lub dokonuj¹cego dostawy towarów na terytorium kraju, z wy³¹czeniem us³ug okreœlonych w art. 27 ust. 3 oraz art. 28 ust. 3, 4, 6 i 7, dla których w ka dym przypadku podatnikiem jest us³ugobiorca. 3. W przypadkach wymienionych w art. 27 ust. 3 przepis ust. 1 pkt 4 stosuje siê, je eli us³ugobiorc¹ jest podatnik, o którym mowa w art. 15, posiadaj¹cy siedzibê,
16 sta³e miejsce prowadzenia dzia³alnoœci lub sta³e miejsce zamieszkania na terytorium kraju. 4. W przypadkach wymienionych w art. 28 ust. 3, 4, 6 i 7 przepis ust. 1 pkt 4 stosuje siê, je eli us³ugobiorc¹ jest podmiot zarejestrowany jako podatnik VAT UE, zgodnie z art Przepis ust. 1 pkt 5 stosuje siê, je eli nabywc¹ jest podatnik, o którym mowa w art. 15, posiadaj¹cy siedzibê, sta³e miejsce prowadzenia dzia³alnoœci lub sta³e miejsce zamieszkania na terytorium kraju, albo osoba prawna niebêd¹ca podatnikiem, o którym mowa w art. 15, posiadaj¹ca siedzibê na terytorium kraju, z zastrze eniem ust Przepisu ust. 1 pkt 5 nie stosuje siê, je eli dostawa towarów dokonywana jest w ramach sprzeda y wysy³kowej na terytorium kraju. Art. 18. Organy egzekucyjne okreœlone w ustawie z dnia 17 czerwca 1966 r. o postêpowaniu egzekucyjnym w administracji (Dz. U. z 2002 r. Nr 110, poz. 968, z póÿn. zm. 4) ) oraz komornicy s¹dowi wykonuj¹cy czynnoœci egzekucyjne w rozumieniu przepisów Kodeksu postêpowania cywilnego s¹ p³atnikami podatku od dostawy, dokonywanej w trybie egzekucji, towarów bêd¹cych w³asnoœci¹ d³u nika lub posiadanych przez niego z naruszeniem obowi¹zuj¹cych przepisów. DZIA IV Obowi¹zek podatkowy Rozdzia³ 1 Zasady ogólne Art Obowi¹zek podatkowy powstaje z chwil¹ wydania towaru lub wykonania us³ugi, z zastrze eniem ust. 2-21, art. 14 ust. 6, art. 20 i art. 21 ust Je eli podatnik wysy³a towar nabywcy lub wskazanej przez niego osobie trzeciej, obowi¹zek podatkowy powstaje z chwil¹ wydania towaru jednej z tych osób. 3. Je eli podatnik wydaje towar podmiotowi, o którym mowa w art. 30 ust. 1 pkt 4, obowi¹zek podatkowy powstaje z chwil¹ otrzymania przez podatnika zap³aty za wydany towar, nie póÿniej jednak ni w terminie 30 dni, licz¹c od dnia wykonania us³ugi przez ten podmiot. 4. Je eli dostawa towaru lub wykonanie us³ugi powinny byæpotwierdzone faktur¹, obowi¹zek podatkowy powstaje z chwil¹ wystawienia faktury, nie póÿniej jednak ni w 7. dniu, licz¹c od dnia wydania towaru lub wykonania us³ugi. 5. Przepis ust. 4 stosuje siê odpowiednio do faktur za czêœciowe wykonanie us³ugi. 6. W eksporcie towarów obowi¹zek podatkowy powstaje z chwil¹ potwierdzenia przez urz¹d celny wyjœcia wywozu towaru poza terytorium Wspólnoty. 7. Obowi¹zek podatkowy w imporcie towarów powstaje z chwil¹ powstania d³ugu celnego, z zastrze eniem ust. 8 i W przypadku objêcia towarów procedur¹ celn¹: uszlachetniania czynnego w systemie ce³ zwrotnych, odprawy czasowej z czêœciowym zwolnieniem od nale noœci celnych przywozowych, przetwarzania pod kontrol¹ celn¹ - obowi¹zek podatkowy z tytu³u importu towarów powstaje z chwil¹ objêcia towarów t¹ procedur¹.
17 9. Je eli import towarów objêty jest procedur¹ celn¹: sk³adu celnego, odprawy czasowej z ca³kowitym zwolnieniem od nale noœci celnych przywozowych, uszlachetniania czynnego w systemie zawieszeñ, tranzytu, a od towarów tych pobierane s¹ op³aty wyrównawcze lub op³aty o podobnym charakterze i nie powstaje jednoczeœnie d³ug celny - obowi¹zek podatkowy powstaje z chwil¹ wymagalnoœci tych op³at. 10. W przypadku dostawy towarów, której przedmiotem s¹ lokale i budynki, obowi¹zek podatkowy powstaje z chwil¹ otrzymania ca³oœci lub czêœci zap³aty, nie póÿniej jednak ni 30. dnia, licz¹c od dnia wydania, z zastrze eniem ust. 13 pkt 10 i Je eli przed wydaniem towaru lub wykonaniem us³ugi otrzymano czêœæ nale noœci, w szczególnoœci: przedp³atê, zaliczkê, zadatek, ratê, obowi¹zek podatkowy powstaje z chwil¹ jej otrzymania w tej czêœci. 12. Przepis ust. 11 stosuje siê odpowiednio w przypadku eksportu towarów, je eli otrzymano co najmniej 50 % ceny oraz gdy: 1) wywóz towarów nast¹pi w ci¹gu 6 miesiêcy, licz¹c od dnia otrzymania tej czêœci nale noœci; 2) eksporter przedstawi³ w urzêdzie skarbowym zabezpieczenie maj¹tkowe kwoty zwrotu ró nicy podatku, o której mowa w art. 87 ust Obowi¹zek podatkowy powstaje z chwil¹: 1) up³ywu terminu p³atnoœci, je eli zosta³ on okreœlony w umowie w³aœciwej dla rozliczeñ z tytu³u: a) dostaw energii elektrycznej i cieplnej oraz gazu przewodowego, b) œwiadczenia us³ug telekomunikacyjnych i radiokomunikacyjnych, z zastrze eniem ust. 18, c) œwiadczenia us³ug wymienionych w poz. 138 i poz. 153 za³¹cznika nr 3 do ustawy; 2) otrzymania ca³oœci lub czêœci zap³aty, nie póÿniej jednak ni 30. dnia, licz¹c od dnia wykonania us³ug: a) transportu osób i ³adunków kolejami, taborem samochodowym, statkami pe³nomorskimi, œrodkami transportu eglugi œródl¹dowej i przybrze nej, promami, samolotami i œmig³owcami, b) spedycyjnych i prze³adunkowych, c) w portach morskich i handlowych, d) budowlanych lub budowlano-monta owych; 3) wystawienia faktury lub otrzymania ca³oœci lub czêœci zap³aty z tytu³u dostawy gazet, magazynów, czasopism (PKWiU i 22.13) oraz ksi¹ ek (PKWiU ex 22.11) - z wy³¹czeniem ksi¹ ek adresowych o zasiêgu krajowym, regionalnym i lokalnym, ksi¹ ek telefonicznych, teleksów i telefaksów (PKWiU ), nut, map i ulotek, nie wczeœniej jednak ni w dniu wydania i nie póÿniej ni 60. dnia, licz¹c od dnia wydania tych towarów; je eli umowa przewiduje rozliczenie zwrotów wydawnictw, obowi¹zek podatkowy powstaje z chwil¹ wystawienia faktury dokumentuj¹cej faktyczn¹ dostawê, nie póÿniej ni po up³ywie 120 dni, licz¹c od pierwszego dnia wydania tych wydawnictw; 4) otrzymania ca³oœci lub czêœci zap³aty, nie póÿniej jednak ni z up³ywem terminu p³atnoœci okreœlonego w umowie lub fakturze - z tytu³u œwiadczenia na terytorium kraju us³ug najmu, dzier awy, leasingu lub us³ug o podobnym charakterze, a tak e us³ug ochrony osób oraz us³ug ochrony, dozoru i przechowywania mienia, us³ug w zakresie poœrednictwa ubezpieczeniowego oraz us³ug sta³ej obs³ugi prawnej i biurowej;
18 5) otrzymania ca³oœci lub czêœci zap³aty - z tytu³u dostawy z³omu stalowego i eliwnego, z³omu metali nie elaznych, z wy³¹czeniem z³omu metali szlachetnych: a) niewsadowego, nie póÿniej jednak ni 20. dnia, licz¹c od dnia wysy³ki z³omu do jednostki, która zgodnie z umow¹ dokonuje kwalifikacji jakoœci, b) wsadowego, nie póÿniej jednak ni 30. dnia, licz¹c od dnia wysy³ki z³omu; 6) otrzymania zap³aty - w przypadku dostawy wysy³kowej dokonywanej za zaliczeniem pocztowym; 7) otrzymania ca³oœci lub czêœci zap³aty, nie póÿniej jednak ni z dniem wystawienia faktury - z tytu³u us³ug komunikacji miejskiej; 8) otrzymania ca³oœci lub czêœci zap³aty - z tytu³u us³ug polegaj¹cych na drukowaniu gazet, magazynów, czasopism (PKWiU i 22.13) oraz ksi¹ ek (PKWiU ex 22.11) - z wy³¹czeniem ksi¹ ek adresowych o zasiêgu krajowym, regionalnym i lokalnym, ksi¹ ek telefonicznych, teleksów i telefaksów (PKWiU ), nut, map i ulotek, oznaczonych stosowanymi na podstawie odrêbnych przepisów symbolami ISBN i ISSN, nie póÿniej jednak ni 90. dnia, licz¹c od dnia wykonania us³ugi; 9) otrzymania ca³oœci lub czêœci zap³aty, nie póÿniej jednak ni z up³ywem terminu p³atnoœci okreœlonego w umowie lub fakturze - z tytu³u œwiadczenia na terytorium kraju us³ug, o których mowa w art. 27 ust. 4 pkt 1; 10) otrzymania ca³oœci lub czêœci wk³adu budowlanego lub mieszkaniowego, nie póÿniej jednak ni z chwil¹ ustanowienia spó³dzielczego lokatorskiego prawa do lokalu mieszkalnego lub ustanowienia spó³dzielczego w³asnoœciowego prawa do lokalu, lub przekszta³cenia spó³dzielczego lokatorskiego prawa do lokalu mieszkalnego na spó³dzielcze w³asnoœciowe prawo do lokalu, lub ustanowienia odrêbnej w³asnoœci lokalu mieszkalnego lub lokalu o innym przeznaczeniu, lub wydania albo przeniesienia w³asnoœci lokalu lub w³asnoœci domów jednorodzinnych w przypadku czynnoœci: a) ustanowienia na rzecz cz³onka spó³dzielni mieszkaniowej spó³dzielczego lokatorskiego prawa do lokalu mieszkalnego lub ustanowienia na rzecz cz³onka spó³dzielczego w³asnoœciowego prawa do lokalu, lub ustanowienia na rzecz cz³onka odrêbnej w³asnoœci lokalu mieszkalnego lub lokalu o innym przeznaczeniu, lub przeniesienia w³asnoœci lokalu w rozumieniu przepisów o spó³dzielniach mieszkaniowych, b) przeniesienia na rzecz cz³onka spó³dzielni mieszkaniowej w³asnoœci domu jednorodzinnego w rozumieniu przepisów o spó³dzielniach mieszkaniowych; 11) otrzymania ca³oœci lub czêœci zap³aty, nie póÿniej ni z up³ywem terminu p³atnoœci - z tytu³u czynnoœci wykonywanych na rzecz cz³onków spó³dzielni, którym przys³uguj¹ spó³dzielcze prawa do lokali, cz³onków spó³dzielni bêd¹cych w³aœcicielami lokali lub na rzecz w³aœcicieli lokali, niebêd¹cych cz³onkami spó³dzielni, za które s¹ pobierane op³aty, zgodnie z art. 4 ust. 1, 2, 4 i 5 ustawy z dnia 15 grudnia 2000 r. o spó³dzielniach mieszkaniowych (Dz. U. z 2003 r. Nr 119, poz oraz z 2004 r. Nr 19, poz. 177). 14. Przepis ust. 13 pkt 2 lit. d stosuje siê równie do us³ug przyjmowanych czêœciowo, których odbiór jest dokonywany na podstawie protoko³ów zdawczoodbiorczych. 15. W przypadkach okreœlonych w ust. 10, 13 pkt 2-5 i 7-11 otrzymanie czêœci zap³aty (ceny) lub czêœci wk³adu budowlanego i mieszkaniowego powoduje powstanie obowi¹zku podatkowego w tej czêœci.
19 16. W przypadku czynnoœci, o których mowa w art. 7 ust. 2 i art. 8 ust. 2, obowi¹zek podatkowy powstaje zgodnie z ust W przypadku dokonywania dostawy towarów za poœrednictwem automatów obowi¹zek podatkowy powstaje z chwil¹ wyjêcia pieniêdzy lub etonów z automatów, nie póÿniej jednak ni w ostatnim dniu miesi¹ca. 18. Przy œwiadczeniu us³ug telekomunikacyjnych obowi¹zek podatkowy powstaje z chwil¹ sprzeda y etonów, kart telefonicznych lub innych jednostek uprawniaj¹cych do korzystania z us³ug telekomunikacyjnych w systemie przedp³aconym, w przypadku gdy us³uga jest realizowana przy u yciu odpowiednio etonów, kart lub innych jednostek. 19. Przepisy ust. 1, 4, 5, 11, 13 pkt 1 lit. b i c, pkt 2, 4 i 7-9 oraz ust stosuje siê odpowiednio do importu us³ug. 20. Przepisy ust. 1-4, 11, 13 pkt 1 lit. a, pkt 3 i 5 oraz ust. 16 i 17 stosuje siê odpowiednio do dostawy towarów, dla której podatnikiem jest ich nabywca. 21. Obowi¹zek podatkowy z tytu³u nale nych na podstawie odrêbnych przepisów dotacji, subwencji i innych dop³at o podobnym charakterze powstaje z chwil¹ uznania rachunku bankowego podatnika. W przypadku uznania rachunku bankowego podatnika zaliczk¹ z tytu³u dotacji, subwencji i innych dop³at o podobnym charakterze obowi¹zek podatkowy powstaje w tej czêœci. 22. Minister w³aœciwy do spraw finansów publicznych mo e okreœliæ, w drodze rozporz¹dzenia, póÿniejsze ni wymienione w ust oraz w art. 20 i art. 21 terminy powstania obowi¹zku podatkowego, uwzglêdniaj¹c specyfikê wykonywania niektórych czynnoœci, uwarunkowania obrotu gospodarczego niektórymi towarami oraz przepisy Wspólnoty Europejskiej. Rozdzia³ 2 Obowi¹zek podatkowy w wewn¹trzwspólnotowej dostawie towarów i w wewn¹trzwspólnotowym nabyciu towarów Art W wewn¹trzwspólnotowej dostawie towarów obowi¹zek podatkowy powstaje 15. dnia miesi¹ca nastêpuj¹cego po miesi¹cu, w którym dokonano dostawy towarów, z zastrze eniem ust W przypadku gdy przed up³ywem terminu, o którym mowa w ust. 1, podatnik wystawi³ fakturê, obowi¹zek podatkowy powstaje z chwil¹ wystawienia faktury. 3. Je eli przed dokonaniem dostawy, o której mowa w ust. 1, otrzymano ca³oœæ lub czêœæceny, obowi¹zek podatkowy powstaje z chwil¹ wystawienia faktury potwierdzaj¹cej otrzymanie ca³oœci lub czêœci ceny. Art. 19 ust. 12 pkt 2 stosuje siê odpowiednio. 4. W przypadku, o którym mowa w art. 13 ust. 5, obowi¹zek podatkowy powstaje z chwil¹ ustania okolicznoœci, o których mowa w art. 13 ust W wewn¹trzwspólnotowym nabyciu towarów obowi¹zek podatkowy powstaje 15. dnia miesi¹ca nastêpuj¹cego po miesi¹cu, w którym dokonano dostawy towaru bêd¹cego przedmiotem wewn¹trzwspólnotowego nabycia, z zastrze eniem ust W przypadku gdy przed terminem, o którym mowa w ust. 5, podatnik podatku od wartoœci dodanej wystawi³ fakturê, obowi¹zek podatkowy powstaje z chwil¹ wystawienia faktury. 7. Przepis ust. 6 stosuje siê odpowiednio do faktur wystawianych przez podatnika podatku od wartoœci dodanej potwierdzaj¹cych otrzymanie przez niego od podatnika ca³oœci lub czêœci nale noœci przed dokonaniem dostawy towaru
20 bêd¹cego przedmiotem wewn¹trzwspólnotowego nabycia towarów na terytorium kraju. 8. W przypadku, o którym mowa w art. 12 ust. 2, obowi¹zek podatkowy powstaje z chwil¹ ustania okolicznoœci, o których mowa w art. 12 ust W przypadku wewn¹trzwspólnotowego nabycia nowych œrodków transportu obowi¹zek podatkowy powstaje z chwil¹ otrzymania tych towarów, nie póÿniej jednak ni z chwil¹ wystawienia faktury przez podatnika podatku od wartoœci dodanej. Rozdzia³ 3 Obowi¹zek podatkowy u ma³ych podatników Art Ma³y podatnik mo e wybraæmetodê rozliczeñ polegaj¹c¹ na tym, e obowi¹zek podatkowy powstaje z dniem uregulowania ca³oœci lub czêœci nale noœci, nie póÿniej ni 90. dnia, licz¹c od dnia wydania towaru lub wykonania us³ugi, z zastrze eniem ust. 2, 5 i 6, po uprzednim pisemnym zawiadomieniu naczelnika urzêdu skarbowego w terminie do koñca miesi¹ca poprzedzaj¹cego okres, za który bêdzie stosowa³ tê metodê, zwan¹ dalej "metod¹ kasow¹". Uregulowanie nale noœci w czêœci powoduje powstanie obowi¹zku podatkowego w tej czêœci. 2. W zakresie czynnoœci, w stosunku do których obowi¹zek podatkowy powsta³ przed okresem, za który podatnik rozlicza siê metod¹ kasow¹, obowi¹zek podatkowy nie powstaje w terminie okreœlonym na podstawie ust Ma³y podatnik mo e zrezygnowaæz metody kasowej, nie wczeœniej jednak ni po up³ywie 12 miesiêcy, w trakcie których rozlicza³ siê t¹ metod¹, po uprzednim pisemnym zawiadomieniu naczelnika urzêdu skarbowego, w terminie do koñca kwarta³u, w którym stosowa³ tê metodê. 4. Ma³y podatnik traci prawo do rozliczania podatku metod¹ kasow¹, pocz¹wszy od rozliczenia za miesi¹c nastêpuj¹cy po kwartale, w którym przekroczy³ kwotê okreœlon¹ w art. 2 pkt W przypadku podatnika, który zrezygnowa³ z metody kasowej lub utraci³ prawo do stosowania tej metody, obowi¹zek podatkowy w stosunku do czynnoœci wykonanych w okresie, kiedy podatnik stosowa³ tê metodê, powstaje w terminie okreœlonym w ust Przepis ust. 1 nie narusza przepisów art. 14 ust. 6, art. 19 ust. 6-9, 12 i oraz art. 20. DZIA V Miejsce œwiadczenia Rozdzia³ 1 Miejsce œwiadczenia przy dostawie towarów Art Miejscem dostawy towarów jest w przypadku: 1) towarów wysy³anych lub transportowanych przez dokonuj¹cego ich dostawy, ich nabywcê lub przez osobê trzeci¹ - miejsce, w którym towary znajduj¹ siê w momencie rozpoczêcia wysy³ki lub transportu do nabywcy;
Tekst ustawy ustalony ostatecznie po rozpatrzeniu poprawek Senatu. USTAWA z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług
Tekst ustawy ustalony ostatecznie po rozpatrzeniu poprawek Senatu USTAWA z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług Dział I Przepisy ogólne Art. 1. 1. Ustawa reguluje opodatkowanie podatkiem
USTAWA. z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług. (Dz. U. Nr 54, poz. 535) DZIAŁ I. Przepisy ogólne
USTAWA z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535) DZIAŁ I Przepisy ogólne Art. 1. 1. Ustawa reguluje opodatkowanie podatkiem od towarów i usług. 2. Podatek od towarów
Podatek od towarów i usług w 2011r.
Podatek od towarów i usług w 2011r. Opracowanie niniejsze uwzględnia stan prawny na dzień 1.10.2011r. Przepisy prawne dotyczące podatku VAT (teksty aktów prawnych). 1) ustawa z dnia 11 marca 2004r. o podatku
Kancelaria Sejmu s. 1/304 Dz.U. 2004 Nr 54 poz. 535 USTAWA z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług DZIAŁ I Przepisy ogólne Art. 1. 1. Ustawa reguluje opodatkowanie podatkiem od towarów i usług.

References: Art. 2
 art. 7
 art. 17
 art. 83
 art. 83
 art. 43
 art. 9
 art. 15
 art. 9
 art. 15
 art. 9
 art. 16
 art. 17
 art. 15
 art. 33
 art. 38
 Art. 4
 art. 14
 Art. 6
 art. 5
 art. 5
 art. 5
 art. 7
 art. 5
 art. 15
 art. 10
 art. 9
 art. 45
 art. 80
 art. 83
 art. 113
 art. 15
 art. 7
 art. 113
 art. 22
 art. 120
 art. 120
 art. 120
 art. 5
 art. 5
 art. 45
 art. 11
 art. 22
 art. 22
 art. 5
 art. 7
 art. 15
 art. 15
 art. 22
 art. 15
 art. 97
 art. 83
 art. 15
 art. 96
 art. 113
 art. 15
 art. 29
 art. 87
 art. 99
 art. 12
 art. 13
 art. 96
 art. 96
 Art. 16
 art. 15
 art. 42
 art. 27
 art. 28
 art. 27
 art. 15
 art. 28
 art. 15
 art. 15
 Art. 18
 art. 14
 art. 20
 art. 21
 art. 30
 art. 87
 art. 27
 art. 4
 art. 7
 art. 8
 art. 20
 art. 21
 Art. 19
 art. 13
 art. 13
 art. 12
 art. 12
 art. 2
 art. 14
 art. 19
 art. 20
 Art. 1
 Art. 1
 Art. 1