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Timestamp: 2018-07-22 14:52:33+00:00

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Imposición Directa 5 [124065] | Derecho Financiero II (UMA) | Unybook
Imposición Directa 5 (2017)
Imposición Directa 5
Imposición Directa Parte 5
El Sistema de la Imposición Directa 5 6. ¿Cómo se gravan la Renta y el Capital de los distintos sujetos? Caracterización de la renta en función de las circunstancias de los sujetos que la obtienen: Principio general: la renta es de quien la obtiene o del titular del elemento patrimonial que la genera.
Pero hay relaciones singulares renta-obligado tributario: - La individualización de rentas en el IRPF y en el IRNR: · IRPF: 1. La renta se entenderá obtenida por los contribuyentes en función del origen o fuente de aquélla, cualquiera que sea, en su caso, el régimen económico del matrimonio.
· IRNR: A los contribuyentes personas físicas les será de aplicación lo dispuesto en el artículo 11 del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, aprobado por el Real Decreto Legislativo 3/2004, de 5 de marzo, sobre individualización de rentas.
- La atribución de rentas en el IRPF y en el IRNR: · IRPF: Las rentas correspondientes a las entidades en régimen de atribución de rentas se atribuirán a los socios, herederos, comuneros o partícipes, respectivamente, de acuerdo con lo establecido en esta sección 2.ª · IRNR: Las rentas correspondientes a las entidades en régimen de atribución de rentas a que se refiere el artículo 10 del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, aprobado por el Real Decreto Legislativo 3/2004, de 5 de marzo, así como las retenciones e ingresos a cuenta que hayan soportado, se atribuirán a los socios, herederos, comuneros o partícipes, respectivamente, de acuerdo con lo establecido en la sección 2.ª del título VII de dicho texto refundido y en el capítulo V de esta ley.
- La tributación familiar en el IRPF: 1. Podrán tributar conjuntamente las personas que formen parte de alguna de las siguientes modalidades de unidad familiar: 1.ª La integrada por los cónyuges no separados legalmente y, si los hubiera: a) Los hijos menores, con excepción de los que, con el consentimiento de los padres, vivan independientes de éstos.
- La atribución de patrimonios.
- La atribución de adquisiciones en el ISyD: 1. En las sucesiones por causa de muerte, cualesquiera que sean las particiones y adjudicaciones que los interesados hagan, se considerará para los efectos del impuesto como si se hubiesen hecho con estricta igualdad y con arreglo a las normas reguladoras de la sucesión, estén o no los bienes sujetos al pago del impuesto por la condición del territorio o por cualquier otra causa y, en consecuencia, los aumentos que en la comprobación de valores resulten se prorratearán entre los distintos adquirentes o herederos.
- La “atribución” en inmuebles de características especiales en el IBI: En el caso de bienes inmuebles de características especiales, cuando la condición de contribuyente recaiga en uno o en varios concesionarios, cada uno de ellos lo será por su cuota, que se determinará en razón a la parte del valor catastral que corresponda a la superficie concedida y a la construcción directamente vinculada a cada concesión. Sin perjuicio del deber de los concesionarios de formalizar las declaraciones a que se refiere el artículo 76 de esta Ley, el ente u organismo público al que se halle afectado o adscrito el inmueble o aquel a cuyo cargo se encuentre su administración y gestión, estará obligado a suministrar anualmente al Ministerio de Economía y Hacienda la información relativa a dichas concesiones en los términos y demás condiciones que se determinen por orden.
La individualización de rentas en el IRPF y en el IRNR: Principio general: el gravamen de la renta en función de su origen o fuente; con independencia del régimen económico matrimonial.
En particular: - RT: a quien haya generado el derecho a su percepción.
- RC: a los titulares de los bienes y derechos.
- RAE: a quienes realicen la actividad (los titulares de la actividad como presunción iuris tantum).
- G/P Patri: · Regla general: a los titulares de los bienes y derechos (de los que provengan o en los que se manifiesten).
· En especial: Ganancias de juego: a quien corresponda el derecho a su obtención o las haya ganado directamente.
Atribuir rentas: hacer tributar a personas que forman parte de entidades o sociedades por las rentas obtenidas por estas, que no tributan en sus respectivos tributos.
- Aspectos subjetivos: 1. Tendrán la consideración de entidades en régimen de atribución de rentas aquellas a las que se refiere el artículo 8.3 de esta Ley y, en particular, las entidades constituidas en el extranjero cuya naturaleza jurídica sea idéntica o análoga a la de las entidades en atribución de rentas constituidas de acuerdo con las leyes españolas.
· Entes afectados: Sociedades civiles sin actividad mercantil.
Entidades extranjeras con naturaleza idéntica o análoga a las de atribución de rentas en el IRNR.
· Entes excluidos: Sociedades agrarias de transformación.
Fondos de titulación.
- Aspectos cuantitativos: Renta atribuible: Las rentas correspondientes a las entidades en régimen de atribución de rentas se atribuirán a los socios, herederos, comuneros o partícipes, respectivamente, de acuerdo con lo establecido en esta sección 2.ª Renta de la entidad determinada con reglas IRPF (aunque la entidad se haya constituido en el extranjero).
Imputar rentas: computar en los impuestos de unos sujetos las/algunas rentas que corresponden a otros sujetos (que, no obstante, han tributado o deben tributar en el impuesto correspondiente a estos últimos).
7. ¿Dónde se someten la Renta y el Capital? La aplicación territorial de los Impuestos Directos: Estructura legal VS Estructura efectiva: - En el lugar que establezcan los Tratados Internacionales (conforme a la Constitución).
- En Navarra y en el País Vasco de acuerdo con el Convenio y el Concierto.
- En el resto del territorio conforme a las leyes de los Impuestos Directos: · IRNR: se considera territorio español el Estado español, el espacio aéreo, las aguas interiores, el mar territorial y las áreas exteriores en las que se ejerza jurisdicción o soberanía.
· IS: también son territorio español las aguas adyacentes a las zonas territoriales, las aguas supradyacentes y sus recursos naturales.
- Especialidades: · Rentas y capital en Canarias, Ceuta y Melilla: especialidades previstas en su legislación específica y en las leyes de los Impuestos Directos.
· Rentas y capital atribuibles en función del sistema de cesión de tributos: en general, de acuerdo con las leyes de cesión y las normas específicas de los tributos; en particular, en el gravamen autonómico del IRPF: 1. A efectos de esta Ley, se considerará que los contribuyentes con residencia habitual en territorio español son residentes en el territorio de una Comunidad Autónoma: 1.º Cuando permanezcan en su territorio un mayor número de días del período impositivo.
2.º Cuando no fuese posible determinar la permanencia a que se refiere el ordinal 1.º anterior, se considerarán residentes en el territorio de la Comunidad Autónoma donde tengan su principal centro de intereses. Se considerará como tal el territorio donde obtengan la mayor parte de la base imponible del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, determinada por los siguientes componentes de renta: a) Rendimientos del trabajo, que se entenderán obtenidos donde radique el centro de trabajo respectivo, si existe.
Se presumirá, salvo que la nueva residencia se prolongue de manera continuada durante, al menos, tres años, que no ha existido cambio, en relación al rendimiento cedido del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, cuando concurran las siguientes circunstancias: a) Que en el año en el cual se produce el cambio de residencia o en el siguiente, la base imponible del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas sea superior en, al menos, un 50 por ciento a la del año anterior al cambio.
8. ¿Cuándo se grava la Renta? Impuestos Directos con periodo impositivo: Regla general: - El periodo impositivo coincide con… · … el año natural (IRPF e IP).
· … el ejercicio económico de la actividad (IS).
· … el ejercicio económico del establecimiento permanente (IRNR).
- Devengo: · IRPF: el 31 de diciembre.
· IS e IRNR: el último día del ejercicio social.
· IRNR sin EP: Rendimientos: cuando resulten exigibles.
GP: cuando tenga lugar la alteración patrimonial.
Rentas imputadas: el 31 de diciembre.
Reglas Especiales: - IRPF e IRNR: periodo impositivo inferior al año natural por fallecimiento del contribuyente en día distinto del 31 de diciembre.
- IS: conclusión del periodo impositivo por extinción de la entidad, cambio de residencia al extranjero, transformación de la entidad con efectos de no sujeción o de modificación del tipo de gravamen o aplicación de un régimen especial.
- IRNR con EP: conclusión por cese de actividad, desafectación de la inversión, transmisión del establecimiento, traslado de residencia de la casa central.
IRPF: 1. El período impositivo será el año natural.
IS: 1. El período impositivo coincidirá con el ejercicio económico de la entidad.
2. En todo caso concluirá el período impositivo: a) Cuando la entidad se extinga.
IRNR: 1. El período impositivo coincidirá con el ejercicio económico declarado por el establecimiento permanente, sin que pueda exceder de 12 meses.
1. El impuesto se devengará: a) Tratándose de rendimientos, cuando resulten exigibles o en la fecha del cobro si ésta fuera anterior.
Impuestos Directos sin periodo impositivo: Devengo: - ISyD: 1. En las adquisiciones por causa de muerte y en los seguros sobre la vida, el impuesto se devengará el día del fallecimiento del causante o del asegurado o cuando adquiera firmeza la declaración de fallecimiento del ausente, conforme al artículo 196 del Código Civil. No obstante, en las adquisiciones producidas en vida del causante como consecuencia de contratos y pactos sucesorios, el impuesto se devengará el día en que se cause o celebre dicho acuerdo.
- IIVTNU: 1. El impuesto se devenga: a) Cuando se transmita la propiedad del terreno, ya sea a título oneroso o gratuito, entre vivos o por causa de muerte, en la fecha de la transmisión.

References: artículo 11
 Real Decreto 
 artículo 10
 Real Decreto 
 artículo 76
 artículo 8
 artículo 196