Source: https://es.scribd.com/doc/254319508/Impuesto-de-Industria-y-Comercio
Timestamp: 2019-06-16 01:09:19+00:00

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Conceptos y ejemplos del impuesto de industria y comercio
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I) Canasta IVA
Formulario IR 17
Renta Regimen Tradicional
Reforma Fiscal: Gastos Fiscales
Empresa Ferretera Importancia
CURSO RENTA POWER AT-2016.ppt
operaciones no real.pdf
Y SU COMPLEMENTARIO DE AVISOS Y TABLEROS.
Municipal - Principio de territorialidad.
Indirecto Es un gravamen de carácter general y obligatorio Es un impuesto real Periódico Proporcional
Constitución Política Nacional:
Articulo 287 “las entidades territoriales gozan de autonomía para la gestión de sus intereses, dentro de los límites de la Constitución y la ley”; y podrán Gobernarse por autoridades propias, Ejercer las competencias que les correspondan, Administrar los recursos y establecer los tributos necesarios para el cumplimiento de sus funciones y Participar en las rentas nacionales.
En tiempo de paz, solamente el Congreso, las
asambleas departamentales y los concejos distritales y municipales podrán imponer contribuciones fiscales o parafiscales. La ley, las ordenanzas y los acuerdos deben fijar, directamente, los sujetos activos y pasivos, los hechos y las bases gravables, y las tarifas de los impuestos.
Otorga facultad para que la entidades territoriales a través de Leyes, ordenanzas y acuerdos fijen la tarifa de las tasas y contribuciones
contribuciones en las que la base sea el resultado de
hechos ocurridos durante un período determinado, no pueden aplicarse sino a partir del período que comience
después de iniciar ordenanza o acuerdo.
Articulo 363: El sistema tributario se fundamenta en los principios de equidad, eficiencia y progresividad.
“Por la cual se fortalecen los fiscos de las
entidades territoriales y se dictan otras disposiciones”.
En el capítulo II, artículos 32 a 40, determina los sujetos pasivos, estable el hecho generador, la base gravable, fija limites de las tarifas
Decreto 3070 de 1983: Artículo 1º.- Los contribuyentes que realicen actividades industriales, comerciales o de servicios en más de un municipio, a través de sucursales o agencias, deberán registrar su actividad en cada municipio y llevar registros contables que permitan la determinación del volumen de ingresos obtenidos por las operaciones realizadas en dichos municipios.
municipio donde se encuentre ubicada la fábrica o planta
industrial, teniendo como base gravable los ingresos brutos provenientes de la comercialización de la producción.
Decreto 1333 de 1986 Código de Régimen Municipal: Código de Régimen Municipal, en el Título X, Capítulo II, regula lo concerniente al impuesto de Industria y Comercio, Avisos y Tableros.
El artículo 195 lo enuncia así: “El impuesto de industria y comercio recaerá, en cuanto a materia imponible, sobre todas las actividades comerciales, industriales y de servicio que se ejerzan o realicen en las respectivas jurisdicciones municipales, directa o indirectamente, por personas naturales, jurídicas o por sociedades de hecho, ya sea que se cumplan en forma permanente u ocasional, en inmuebles determinados, con establecimientos de comercio o sin ellos”.
Decreto 410 de 1971: CODIGO DE COMERCIO:
Articulo 20, Se entiende por actividades mercantiles las realizadas por quienes ostente la calidad de comerciante, así lo hagan o no en forma permanente. Y la condición de comerciante se da, precisamente, por ocuparse profesionalmente de algunas de las actividades que la ley considere mercantiles, esto es la ejercida de manera habitual por quien tiene la calidad de comerciante sea que lo haga en forma permanente o no…
LEY 43 DE 1987 ARTICULO 47º.-Autorizase a los Concejos Municipales y al Concejo del Distrito Especial de Bogotá para establecer a título de anticipo del impuesto de industria y comercio, una suma hasta de cuarenta por ciento (40%) del monto del impuesto determinado por los contribuyentes en la liquidación privada, la cual deberá cancelarse dentro de los mismos plazos establecidos para el pago del respectivo impuesto.
Este monto será descontable del
contribuyente en el año o período gravable siguiente.
LEY 49 DE 1990 ARTICULO 77. IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO. Para el pago del impuesto de industria y comercio sobre las actividades industriales, se pagará en el municipio donde se encuentre ubicada la fábrica o planta industrial, teniendo como base gravable los ingresos brutos provenientes de la comercialización de la producción.
SUJETO ACTIVO: el municipio es la entidad territorial titular del derecho de percibir, controlar, recaudar y administrar el manejo de este impuesto.
SUJETO PASIVO: Es sujeto pasivo del impuesto de industria y comercio la persona natural o jurídica, o la sociedad de hecho, que realice el hecho generador de la obligación tributaria, consistente en el ejercicio de actividades industriales, comerciales o de servicios en la jurisdicción del Municipio.
También son sujetos pasivos
Las sociedades de economía mixta  Las empresas industriales y comerciales del estado  Los consorcios o uniones temporales de forma individual como asociados Los patrimonios autónomos  La prestación de servicios técnicos, interventorías, curadurías urbanas y las consultorías ejercidas por sociedades de hecho o jurídicas
Los bancos Almacenes generales de depósitos Compañías de seguros generales Compañías reaseguradoras Compañías de financiamiento comercial Sociedades de capitalización y los demás establecimientos de crédito que defina como tales la superintendencia bancaria e instituciones bancarias e instituciones financieras reconocidas por la ley.
Y SU COMPLEMENTARIO DE AVISOS Y TABLEROS
Lo constituye la realización de actividades industriales, comerciales o de servicio incluidas las del sector financiero, directa o indirectamente, por personas naturales, jurídicas o sociedades de hecho, ya sea que se cumplan de manera permanente u ocasional, en inmuebles determinados como establecimientos de comercio o sin ellos.
COMERCIO Y SU
COMPLEMENTARIO DE AVISOS Y
ACTIVIDADES INDUSTRIALES: Se consideran actividades industriales las dedicadas a la producción, extracción, fabricación, confección, preparación, reparación, manufactura, ensamble de cualquier clase de materiales o bienes y en general todo proceso de transformación por elemental que este sea
Se considera como actividad artesanal aquellas realizadas por personas naturales de manera manual y desautomatisadas cuya fabricación en serie no sea repetitiva e idéntica, sin intervención en la transformación de mas de cinco personal simultáneamente
ACTIVIDADES COMERCIALES: Se entienden por actividades comerciales, las actividades destinadas al expendio, compraventa o distribución de bienes o mercancías, tanto al por mayor como al detal, y las demás definidas como tales por el código de comercio, siempre y cuando no estén consideradas por el mismo código como actividades industriales o de servicio
Y SU COMPLEMENTARIO DE
ACTIVIDADES DE SERVICIO: Son aquellas destinadas a satisfacer necesidades de la comunidad en general o de las personas en particular, no previstas en los artículos anteriores como actividad de industria y comercio, mediante la realización de una o varias actividades.
Son todas las tareas, labores o trabajos ejecutados por persona natural o jurídica o por sociedad de hecho, sin que medie relación laboral con quien lo contrata, que generen una contraprestación en dinero o en especie y que se concrete en la obligación de hacer, sin importar que en ella predomine el factor material o intelectual.
Expendio de comidas y bebidas Servicio de restaurante Cafés Hoteles, casa de huéspedes, moteles y residencias Transporte y aparcaderos Formas de intermediación comercial tales como: Corretaje, la comisión, los mandatos, la compraventa y la administración de inmuebles  Servicios financieros  Servicios de educación privada Servicio de publicidad
Interventoría  Servicio de construcción y urbanización Radio y televisión Clubes sociales y sitios de recreación Salones de belleza y peluquería Servicio de portería Funerarios Talleres de reparaciones eléctricas, mecánicas automóvil y afines  Lavado, limpieza, textura y teñido Arrendamiento de inmuebles o subarriendo
Sala de cine y arrendamientos de película y de todo tipo de reproducciones que contengan estudio y video Negocios de prendería Servicios de consultoría profesional prestados a través de sociedades reguladoras o de hecho y personas naturales. Servicios médicos, odontológicos y de veterinaria y hospitalización Muebles realizados por encargo de terceros Los demás inherentes a la actividad de servicio Servicios de salud y odontología diferentes de los prestados con motivo del POS y prestados por las EPS y IPS
Cuando un contribuyente realice varias actividades en el mismo local que de conformidad con las reglas
determinara la base gravable de cada una de ellas y se
movimiento contable en los libros legalmente registrados.
Para efectos de impuesto de industria y comercio la base gravable está constituida por los ingresos brutos realizados en el año inmediatamente anterior o periodo gravable Se entiende por ingreso bruto, el valor de los ingresos de toda procedencia realizados en el año inmediatamente anterior o periodo gravable, menos las devoluciones y descuentos hechos durante el mismo.
BASE GRAVABLE DE LAS ACTIVIDADES INDUSTRIALES:
Estará constituida por el total de la comercialización de la producción, cuando el industrial fabrique y venda directamente su producción al consumidor final o a través de comerciantes que a su vez le hagan llegar a este.
Cuando el productor con sus propios medios económicos asuma el ejercicio de la actividad comercial, a través de puntos de fábrica, almacenes, locales o establecimientos de comercio, aplica la tarifa comercial sobre los ingresos brutos obtenidos por esta actividad
BASE GRAVABLE PARA LOS DISTRIBUIDORES
DERIVADOS DEL PETRÓLEO: Será el margen bruto fijado por el gobierno para la comercialización de los combustibles.
Para el Distribuidor Mayorista, la diferencia entre el precio de compra al productor o al importador y el precio de venta al público o al distribuidor minorista.
Para el Distribuidor Minorista, la diferencia entre el precio de compra al Distribuidor Mayorista o al Intermediario Distribuidor y el precio de venta al público.
BASE GRAVABLE PARA LAS PRENDERÍAS: El impuesto será liquidado sobre el promedio mensual de
ingresos brutos por concepto de intereses recibidos y de
u otros artículos
de estas, según
libro de prendas
BASE GRAVABLE PARA LOS DISTRIBUIDORES DE
LOTERÍAS: El impuesto será liquidado sobre el promedio mensual de ingresos brutos percibidos por las comisiones de agencia, es decir, el saldo final que resulte de restar el valor de venta al publico del billete o fracción, el valor asignado por la respectiva lotería al billete o fracción para el agente respectivo
BASE GRAVABLE PARA MERCANCÍAS
CONSIGNACIÓN: El consígnate paga el impuesto sobre el valor de la mercancía vendida, deducido el pago de la comisión, y el consignatario pagara sobre el valor de la comisión recibida aplicando la tarifa de la actividad que corresponda
CONSTRUCCIÓN: El impuesto será liquidado sobre el promedio mensual de ingresos brutos percibidos por concepto de honorarios profesionales y/o comisiones o por los ingresos netos percibidos para si, sin tener en cuenta el capital que el propietario invierta en las obras
BASE GRAVABLE EN CONTRATOS DE INTERVENTORÍA DE CONSTRUCCIÓN, ESTUDIOS, PROYECTOS, DISEÑOS, CONSULORIAS, ASESORIA PROFESIONAL, AGENCIAS DE
EMPLEO: El impuesto se liquidara sobre el promedio mensual de ingresos brutos por concepto de honorarios profesionales y/o comisiones y demás ingresos netos percibidos para si
BASE GRAVABLE EN LOS SISTEMAS GENERALES DE
SEGURIDAD EN SALUD: La base gravable la constituyen los recursos de las EPS y de las IPS que capten por concepto de
sobre aseguramiento o planes complementarios por fuera de los previsto en el POS y todos los demás que excedan los recursos exclusivos para la prestación del POS. Los percibidos por concepto de cuotas moderadoras y COPAGOS (Sentencia del 3 de julio de 2003, Radicado 13263, consejo de estado).
BASE GRAVABLE DEL SECTOR FINANCIERO: esta constituida por los ingreso operacionales del periodo gravable, representados en los siguientes rubros:
Cambios posición y certificado de cambio Comisiones de operaciones en moneda nacional y de operaciones en moneda extranjera Intereses operaciones con entidades publicas operaciones en moneda nacional y extranjera Rendimientos de inversiones de la sección de ahorro Ingresos varios Ingresos en operaciones con tarjetas de crédito
COMPAÑIAS DE SEGUROS Y REASUGURADORAS
 Los ingresos operacionales anuales representados en el monto de las primas.
Comisiones Intereses Ingresos varios
Servicios de almacenaje en bodegas y silos  Servicios de aduana Servicios varios Intereses recibidos Comisiones recibidas  ingresos varios
Intereses  Comisiones Dividendos Otros rendimientos financieros
Las obligaciones contraídas por el Gobierno en virtud de tratados o convenios internacionales que haya celebrado o celebre en el futuro, y las contraídas por la Nación, los Departamentos o los Municipios mediante contratos celebrados en desarrollo de la legislación anterior
La producción primaria agrícola, ganadera, avícola y otras especies menores sin que se incluyan en esta prohibición las fábricas de productos alimenticios o toda Industria donde haya proceso de transformación por elemental que este sea.
La producción de artículos nacionales destinados a la exportación.
La explotación de canteras y minas diferentes a las de sal, esmeraldas y metales preciosos cuando las regalías o participaciones para el Municipio sean iguales o superiores a lo que correspondería pagar por concepto de los impuestos de Industria y Comercio.
Las realizadas por establecimientos educativos de carácter oficial, las entidades de beneficencia, las culturales y deportivas, los sindicatos, las asociaciones de profesionales y gremiales sin ánimo de lucro, los partidos y movimientos políticos y los hospitales adscritos o vinculados al Sistema Nacional de Salud y las iglesias. (Ley 124/74) .
La primera etapa de transformación realizada en los predios rurales, cuando se trate de actividades de producción agropecuaria, con excepción de toda industria donde haya proceso de transformación por elemental que éste sea.
Las actividades artesanales, entendidas como aquellas
realizadas por personas naturales de manera manual y
des-automatizada,
repetitiva e idéntica,
DEDUCCIONES A LA BASE GRAVABLE
El monto de las devoluciones debidamente comprobadas a través de los registros y soportes contables del contribuyente
Los ingresos provenientes de la venta de activos fijos utilizados para el funcionamiento de la empresa
impuestos recaudados sobre aquellos
productos sobre aquellos que el precio este regulado por el estado como: cigarrillos, licores, combustible.
El monto de los subsidios percibidos
Los ingresos provenientes de exportaciones
Los aportes patronales
Los ingresos correspondientes a actividades exentas o no sujetas
Primas por seguros.
Se entiende por activo fijo aquellos que no se enajenan dentro del giro ordinario de los negocios.
Para efectos de excluir de la base gravable los ingresos provenientes de la venta de artículos de producción nacional destinados a la exportación, el contribuyente deberá anexar con la declaración copia del formulario único de exportación o copia de embarque.
Para excluir los ingresos provenientes de la venta de artículos de producción nacional destinados a la exportación, cuyas
PROEXPORT, en caso de investigación se le
compra al productor que haya expedido la comercializadora internacional a favor del productor, o copia autentica del mismo y.
b.Certificación expedida por las sociedades de comercialización internacional, en la cual se identifique el numero de documento único de exportación y copia del certificado de embarque cuando la exportación la efectúe la sociedad de comercialización internacional dentro de los noventa (90) días calendario siguientes a la fecha de expedición del certificado de compra al productor, o bien, copia autenticada del documento anticipado de exportación
Los ingresos no originados en el giro ordinario de los negocios, deben ser relacionados (conservados) por el contribuyente, junto con su declaración y liquidación privada en anexo independiente, describiendo el hecho que los generó e indicando el nombre, documento de identidad o NIT y dirección de las personas naturales o jurídicas de quienes se recibieron los correspondientes ingresos.
PROEXPORT, en caso de investigación se le interesado:
La presentación del certificado de compra al productor que haya expedido la comercializadora internacional a favor del productor, o copia autentica del mismo y.
Certificación expedida por las sociedades de comercialización internacional, en la cual se identifique el numero de documento único de exportación y copia del certificado de embarque cuando la exportación la efectúe la sociedad de comercialización internacional dentro de los noventa (90) días calendario siguientes a la fecha de expedición del certificado de compra al productor
productos cuyo precio
contribuyente deberá comprobar en caso de investigación:
 Presentar copia de los recibos de pago de la correspondiente consignación de impuesto que se pretende excluir de los ingresos brutos, sin perjuicio de la facultad de la administración de pedir los respectivos originales.
 Acompañar el certificado de la superintendencia de Industria y Comercio, en que se acredite que el producto tiene precio regulado por el Estado.
TARIFAS DEL MUNICIPIO DE APARTADO
Es un tratamiento de excepción por medio del cual, la División de Impuestos libera a los pequeños contribuyentes sometidos a dicho régimen de la obligación de declarar.
REQUISITOS PARA PERTENECER AL RÉGIMEN SIMPLIFICADO DE INDUSTRIA Y COMERCIO.
Se estará sometido al Régimen simplificado de Industria y Comercio, Siempre y cuando reúnan la totalidad de los siguientes requisitos:
 Que sea persona natural.  Que ejerza actividad comercial, industrial o de servicios, gravada con el impuesto de Industria y Comercio.  Que tenga un establecimiento de comercio, sede, local, oficina o negocio donde ejercer su actividad.  Que el negocio genere ingresos brutos mensuales provenientes de su actividad económica por un valor inferior a (Topes de ingresos mensuales por actividad económica):
Se entiende por tope de ingresos, el promedio de ventas brutas mensual, que va de un peso ($ 1) hasta los salarios mensuales mínimos legales vigentes establecidos para cada actividad. Quienes supere este tope, deberán presentar la declaración de industria y comercio y cumplir con los demás requisitos de la Ley 232 de 1995
INGRESO AUTOMÁTICO AL RÉGIMEN SIMPLIFICADO.
Serán incluidos automáticamente en el Régimen Simplificado a partir del período gravable y de pago 2008 aquellos contribuyentes que en la vigencia anterior hayan cumplido con la totalidad de los requisitos enunciados en los numerales 1), 2), 3) y 4), del Artículo anterior.
INGRESO AL RÉGIMEN SIMPLIFICADO POR SOLICITUD DEL CONTRIBUYENTE.
Quien no haya sido incluido automáticamente en el Régimen Simplificado podrá solicitar su inclusión durante el mes de enero de cada período gravable y de pago, en el formulario, diseñado para tal efecto.
Para que la división de Impuestos acepte la petición de inclusión al Régimen simplificado, el contribuyente deberá demostrar plenamente el cumplimiento de los todos los requisitos señalados en la norma.
OBLIGACIONES PARA LOS RESPONSABLES DEL RÉGIMEN SIMPLIFICADO DE INDUSTRIA Y COMERCIO.
 Inscribirse en el Registro de Régimen Simplificado de Industria y Comercio en la Secretaría de Hacienda  Llevar el Libro de Registro de Operaciones diarias, donde se inscriben las operaciones de venta y los costos y gastos generalizados. Puede utilizar un cuaderno de tres columnas, que debe permanecer en el establecimiento. Este Libro de registro debe contener:
 En la primera hoja, el nombre y apellido del propietario.
 Ingresos y egresos diarios obtenidos por las operaciones realizadas.
Al final de cada mes, deberá totalizar el valor de los gastos
e ingresos del desarrollo de la actividad. Conservar y presentar copia de los documentos soportes de las operaciones consignadas en el Libro de Registro.
 Deberá presentar declaración de ingresos cuando supere los topes establecidos por la Secretaria de Hacienda.
LIQUIDACIÓN, COBRO E INCREMENTO.
El impuesto para los contribuyentes del Régimen Simplificado se efectuará por cuotas fijas mensuales, con base en S.M.L.M.V., durante el período gravable. El incremento se realizará anualmente de acuerdo al IPC.
SISTEMA DE RENTENCIONES DE INDUSTRIA Y COMERCIO
Se amplía el concepto de retención del impuesto de industria y comercio de la noción de “compras” a la de “actos u operaciones que generen ingresos en actividades gravadas para el beneficiario del pago o abono en cuenta
 Entidades de derecho público.  Grandes contribuyentes-clasificados DIAN.  Los que designe mediante resolución el Secretario de Hacienda Municipal.  Los intermediarios o terceros que intervengan en operaciones en que se genere la retención del impuesto de industria y comercio, de acuerdo a lo que defina el reglamento.
Contribuyente que realizan actividades comerciales, industriales, de servicios, financieras en jurisdicción del Municipio, directa o indirectamente, sea persona natural o jurídica o sociedad de hecho, ya sea que se cumplan en forma permanente u ocasional, con establecimientos de comercio o sin ellos.
CONTRIBUYENTES NO OBJETO DE RETENCION
No se efectuará retención a los pagos efectuados a las entidades prestadoras de servicios públicos en relación con la factura
No son sujetos pasivos de la obligación tributaria y por consiguiente no se les aplicará la retención a las personas naturales, jurídicas y sociedades de hecho que realicen las actividades consagradas en el presente Acuerdo, las cuales no causan el Impuesto.
BASE DE LA RETENCION
La base para la retención será el total de los pagos que efectúe el Agente Retenedor, siempre y cuando el concepto del pago corresponda a una actividad gravable con el impuesto de Industria y Comercio, sin incluir en la base los impuestos a que haya lugar.
DECLARACIÓN DE RETENCIONES.
Los agentes retenedores del impuesto de Industria y Comercio y su complementario de Avisos y Tableros tienen la obligación de presentar y cancelar la declaración Bimestral de la retención efectuada, dentro del mes siguiente al vencimiento del respectivo bimestre que se declara, en la taquilla que para tal efecto designe la División de Rentas Municipales, bancos u otras entidades financieras con las cuales el Municipio de Apartadó tenga convenio sobre el particular, y el Alcalde reglamentará las fechas de vencimiento anualmente.
La declaración bimestral deberá estar suscrita por los gerentes, administradores y en general por los representantes legales de las personas jurídicas y sociedades de hecho responsables de la retención. Esta responsabilidad puede ser delegada en funcionarios de la entidad, designados para el efecto, en cuyo caso se deberá informar de tal hecho a la División de Rentas Municipales mediante certificado anexo a la declaración.
El incumplimiento de esta disposición acarreará el cobro de intereses moratorios iguales a la tasa de interés vigente del momento del respectivo pago (decretada por el gobierno nacional).
Los agentes retenedores podrán corregir las declaraciones presentadas dentro de los cuatro (4) meses siguientes a la fecha del vencimiento del término para declarar. Cuando la corrección implique pago de un mayor valor al inicialmente relacionado habrá lugar al cobro de los intereses moratorios sobre el valor dejado de declarar, iguales a la tasa de interés vigente para el Impuesto de Rentas y Complementario, por cada mes o fracción de mes de mora.
La retención se causará en la fecha de emisión de la factura, nota de cobro o documento equivalente.
TARIFA PARA LA RETENCIÓN.
Los Agentes Retenedores para efectos de la retención, aplicarán una tarifa igual a la de cada actividad sobre la base del pago
Cuando no se establezca la actividad,
impuesto de industria y comercio será del ocho por mil (8 x 1000). Esta será la tarifa con la que quedará gravada la respectiva operación
Expedir anualmente un certificado de retención, dentro de los tres meses (3) del año siguiente a la retención.
Los valores retenidos serán tomados como abono o anticipo del Impuesto a su cargo y serán descontados en la declaración anual del periodo.
En el evento de que el contribuyente declare la retención por un menor valor a la retención real, se le impondrá la sanción por inexactitud.
La Secretaria de Hacienda Municipal bimestralmente y en favor de aquellos agentes retenedores que cumplan cabalmente con la obligación de realizar las retenciones por todo concepto, que declaren y rindan los informes dentro de los plazos señalados, podrá establecer un estimulo mediante resolución motivada, el cual podrá consistir en una deducción directa del total de la retención de un 1% del total a cancelar en el respectivo bimestre.
PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO APLICABLE EN EL IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO
REGISTRO Y MATRÍCULA DE LOS CONTRIBUYENTES
Las personas naturales, jurídicas o sociedades de hecho, bajo cuya dirección o responsabilidad se ejerzan actividades gravables con el Impuesto de Industria y Comercio y complementario de Avisos y tableros deberán registrarse para obtener la matrícula en la unidad de rentas, dentro de los treinta (30) días siguientes a la iniciación de sus actividades, suministrando los datos que se le exijan en los formularios, pero en todo caso el impuesto se causará desde la iniciación de las mismas.
Todo contribuyente que ejerza actividades sujetas del Impuesto de Industria y Comercio y su complementario de Avisos y Tableros y que no se encuentre registrado en la unidad de rentas, podrá ser requerido para que cumpla con esta obligación.
REGISTRO OFICIOSO.
Cuando no se cumpliere con la obligación de registrar o matricular dentro del plazo fijado o se negaren a hacerlo después del requerimiento, el jefe de la unidad de rentas ordenará por resolución el registro, en cuyo caso impondrá una sanción equivalente al impuesto mensual que recae sobre actividades análogas, sin perjuicio de las sanciones señaladas en el Código de Policía y demás disposiciones vigentes sobre la materia
MUTACIONES O CAMBIOS
Todo cambio o mutación que se efectúe en relación con la actividad, sujeto pasivo del impuesto, o al establecimiento, tales como la venta, enajenación, modificaciones de la razón social, transformación de las actividades que se desarrollen y cambio de dirección del establecimiento, deberán registrarse en la Secretaria de Hacienda Municipal.
Esta obligación se extiende aún a aquellas actividades exoneradas del impuesto, o aquellas que no tuvieren impuesto a cargo, y su incumplimiento dará lugar a las sanciones previstas en este estatuto.
Toda enajenación de un establecimiento o actividad sujeto al impuesto de Industria y Comercio y de Avisos y Tableros deberá registrarse en la Oficina de Impuestos Municipales, dentro del mes siguiente a la ocurrencia de la novedad. En caso contrario, se hace solidariamente responsable de los impuestos causados o que se causen, el adquiriente o poseedor actual del establecimiento. Si el vendedor no se hace presente, el comprador podrá acreditar su calidad de tal, mediante el certificado de Cámara y Comercio donde conste el cambio de propietarios.
 Declaración por el período del año transcurrido hasta la fecha en que el vendedor fue propietario del establecimiento
 Solicitud por escrito dirigido a la Secretaria de Hacienda Municipal de conformidad con el formulario diseñado para efecto.
 Certificado de paz y salvo expedido por la Secretaria de Hacienda
 Copia Del documento por medio del cual se efectúo la transacción y cuyo contenido y firmas deben estar autenticadas ante el Notario Público y acompañado de la certificación de la Cámara de Comercio que acredite dicho cambio.
CAMBIO DE ACTIVIDAD O DE RAZÓN SOCIAL
El propietario o representante legal deberá registrar dentro de los treinta (30) días calendarios siguientes a su ocurrencia, el cambio de actividad y/o razón social, presentando en la respectiva Oficina de Rentas los siguientes documentos:
Solicitud por escrito dirigida al Tesorero de Rentas Municipales con el formulario diseñado para tal efecto.
Certificado de la Cámara de Comercio que acredite la nueva razón social y/o actividad.
Relación de pago cancelado del impuesto de industria y comercio correspondiente al período en el cual se haga la solicitud.
Todo cambio de dirección de un establecimiento o una actividad sujeta del Impuesto de Industria y Comercio y de Avisos, deberá registrarse en la Secretaria de Hacienda Municipal dentro de los treinta (30) días siguientes a la ocurrencia del hecho, previa aprobación de la Oficina de Planeación.
Para el cumplimiento de tal diligencia se requiere:
a) Solicitud por escrito dirigida al Tesorero de Rentas Municipales. b) Ultimo recibo de pago cancelado del impuesto de industria y comercio, correspondiente al período en el cual se haga la solicitud.
PRESUNCIÓN DE EJERCICIO DE LA ACTIVIDAD
Se presume que toda actividad inscrita en la Oficina de Rentas se esta ejerciendo hasta tanto demuestre el interesado que ha cesado en su actividad gravable. Para ello se le exigirá que acredite tal situación con pruebas idóneas tales como declaraciones extrajuicio, certificación de Cámara de Comercio, Seguro Social, Sena y otros medios que la Oficina de Rentas considere pertinentes.
Todo contribuyente deberá informar a la Secretaria de Hacienda
Municipal la matrícula
actividad para que
cancele la
se suspenda el cobro
Solicitud por escrito dirigida al Jefe de la Oficina de Rentas, según formulario diseñado para tal efecto y suministrado por ese despacho.
Recibo de pago cancelado del impuesto de industria y comercio correspondiente al mes hasta el cual se ejerza la actividad.
Certificado de cancelación del registro mercantil. Cuando antes del 31 de diciembre del respectivo período gravable, un contribuyente clausure definitivamente su actividades sujetas a impuestos, debe presentar una declaración por el período transcurrido hasta la fecha de cierre. Posteriormente la Oficina de Rentas, mediante inspección ocular, deberá verificar el hecho antes de proceder, en caso afirmativo, a expedir el acto administrativo por medio del cual se formalice la cancelación.
TERMINO PARA LA CANCELACIÓN DE MATRICULA POR CESE DE ACTIVIDADES
Quien termine con el negocio o actividad deberá tramitar la cancelación ante la Oficina de Rentas, dentro de los treinta (30) días hábiles siguientes a la cancelación de actividades.
CANCELACIÓN PROVISIONAL DE LA MATRICULA POR SOLICITUD DEL CONTRIBUYENTE
Se podrá suspender temporalmente, cuando medien razones de fuerza mayor y caso fortuito debidamente comprobados mediante acta de visita de la secretaría de gobierno y mediante resolución motivada.
DECLARACIÓN Y LIQUIDACIÓN PRIVADA
Los contribuyentes gravados con el impuesto de Industria y Comercio, deberán presentar anualmente ante la Secretaría de Hacienda Municipal, la declaración y liquidación privada correspondiente a los ingresos brutos del año inmediatamente anterior, dentro de los tres (3) primeros meses de cada vigencia fiscal (31 de marzo).
El período fiscal del impuesto de Industria y Comercio y Avisos será anual. Para tal efecto, el período se inicia el primero (1) de enero y concluye el treinta y uno (31) de diciembre.
Entiéndase Como mes contable para efectos de Industria y Comercio, los días comprendidos entre el primero y el 31 del respectivo mes. Los impuestos de Industria y Comercio se causarán por mes o fracción de mes, exceptuándose los casos en que se inicien operaciones en los últimos cinco (5) días del mes.
Para hacer la declaración y liquidación privada, el contribuyente deberá diligenciar el formulario correspondiente, y presentarlo oportunamente. El funcionario que reciba la declaración y liquidación privada, deberá firmar, sellar y ordenar el orden riguroso, cada uno de los ejemplares con la anotación de la fecha de recibo y devolverá uno de ello al contribuyente. El original del formulario se anexará al respectivo expediente.
El formulario de declaración y liquidación privada debe ser diligenciado a maquina o en tinta con letra imprenta. No se aceptarán enmendaduras, tachaduras, o números ilegibles.
La declaración tributaria indicada en el parágrafo anterior, deberá estar firmada según el caso por:
Quien cumpla el deber formal de declarar
Contador público o revisor fiscal, según el caso, cuando se trate de personas jurídicas.
Contador público, cuando se trate de contribuyentes obligados a llevar libros de contabilidad y siempre y cuando sus ingresos brutos del año inmediatamente anterior al ejercicio fiscal sean superiores al equivalente de cuatrocientos (400 hoy $ 214.240.000) salarios mínimos mensuales legales vigentes.
En caso de muerte del titular, y mientras el establecimiento se adjudique a sus herederos; por el representante legal, cónyuge, pariente consanguíneo o civil, demostrando la calidad de tal, según prelación de la Ley.
El contribuyente debe demostrar, en caso que la administración lo requiera:
Que los libros de contabilidad se encuentren llevados en debida forma, de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados y con las normas vigentes sobre la materia.
Que los libros de contabilidad reflejen razonablemente la situación financiera de la empresa o actividad.
Que los datos contables que figuran en la declaración, fueron tomados fielmente de los libros de contabilidad.
 El formulario debidamente diligenciado  Nombre y apellidos o razón social  Dirección del contribuyente  Nombre o razón social y dirección del establecimiento  Identificación de la actividad económica del contribuyente  Discriminación de los factores para determinar la base gravable  La liquidación privada del impuesto, incluidas las sanciones cuando fuere el caso  La firma del contribuyente, o de quien este obligado a cumplir el deber de declarar
La firma del contador público o revisor fiscal, cuando se trate de contribuyentes obligados a llevar libros de contabilidad y de conformidad con las normas vigentes sobre la materia, estén obligados a tener revisor fiscal.  Cuando se diere aplicación a lo aquí expuesto, deberá informarse en la declaración, el nombre completo, número de cédula de ciudadanía y número de la tarjeta profesional del contador o revisor que firma la declaración.  Los datos que exija el formulario
ANEXOS DE LA DECLARACIÓN
Los ingresos no originados en el giro ordinario de los negocios, que no provengan de actividades industriales, comerciales o de servicios, deben ser relacionados por el contribuyente junto con su declaración o liquidación privada en anexo, describiendo el hecho que los genero, identificación, nombre, cedula o nit y dirección de las personas naturales que los originaron. Dichos ingresos no constituyen base gravable.
Los urbanizadores, constructores y contratistas de construcción, deberán anexar a la declaración privada del impuesto de Industria y Comercio, una relación detallada de los contratos que sirvieron de base para determinar que ingresos por concepto de honorarios y/o comisiones, ubicando el valor que percibieron por cada uno de estos conceptos.
El formulario de declaración privada y la relación detallada de los ingresos, deberán estar firmados por un contador público o revisor fiscal.
DECLARACIÓN DE INDUSTRIA Y COMERCIO QUE SE ENTIENDE POR NO PRESENTADA
Cuando no se suministre la identificación tributaria del declarante, su dirección en los casos en que este obligado a ello, o se suministren en forma equivocada.
Cuando no este firmada por la persona obligada al cumplimiento del deber formal de declarar, o por sus apoderado general o especial.
Cuando no este firmado por el contador público revisor fiscal, en los casos en que se exige su firma de acuerdo con la Ley.
Deber de informar dirección
Deber de informar la última corrección de la declaración
Obligación de presentar informes y relaciones
Obligación de suministrar y conservar la información
Obligación de atender citaciones, visitas y requerimientos
Obligación de llevar un sistema contable
Obligaciones de registrarse
Obligación de utilizar el formulario oficial
RECEPCIÓN DE LAS DECLARACIONES.
firmar, sellar
RESERVA DE LAS DECLARACIONES.
La información incluida en las declaraciones de impuestos respecto de las bases gravables y determinación privada de los tributos, tendrá el carácter de información reservada.
DECLARACIONES O RELACIONES QUE SE TIENEN POR NO PRESENTADAS.
Cuando no se suministre la identificación del declarante, la dirección o se haga en forma equivocada. Cuando no contenga los factores necesarios para establecer las bases gravables. Cuando se omita la firma de quien debe cumplir el deber formal de declarar. Cuando la declaración no se presente en los lugares señalados por las autoridades.
La omisión de la información será subsanable dentro de los dos (2) meses siguientes a la fecha de presentación de la declaración de impuestos.
CORRECCIÓN ESPONTÁNEA DE LAS DECLARACIONES.
Los contribuyentes podrán corregir sus declaraciones de impuestos dentro de los cuatro (4) meses siguientes al vencimiento del plazo para declarar, liquidándose la correspondiente sanción por corrección, sin perjuicio de los intereses moratorios.
Toda declaración que el contribuyente presente con posterioridad a la declaración inicial será considerada como corrección a ésta, o a la ultima corrección presentada en el caso.
La corrección de las declaraciones de impuestos que no varíen el valor a pagar o que lo disminuye no causará sanción por corrección.
FIRMEZA DE LA DECLARACIÓN Y LIQUIDACIÓN PRIVADA.
La declaración tributaria y sus asimiladas quedaran en firme si dentro de los dos años siguientes a la fecha de su presentación no se ha notificado requerimiento especial o practicado liquidación de corrección aritmética, salvo los casos en que norma especial determine un plazo diferente.
Igualmente quedará en firme cuando trascurrido tres (3) meses desde el vencimiento del término para dar respuesta el requerimiento especial no se haya practicado y notificado a la liquidación de revisión.
CLASES DE LIQUIDACIONES OFICIALES.
LIQUIDACIÓN DE CORRECCION ARTMÉTICA
ERROR ARTMÉTICO:
tributarias cuando:
Existe error aritmético en las declaraciones
Pese haberse declarado correctamente el valor correspondiente a la base gravable se anota como valor resultante un dato equivocado.
Se anota un valor equivocado como resultado de la aplicación de tarifas prefijadas por la Ley o por este Código.
Al efectuar cualquier operación aritmética resulte un valor equivocado que implique un menor impuesto a cargo del contribuyente
la División de impuestos de la Secretaria de Hacienda Municipal podrá, dentro del año siguiente a la presentación de la declaración, relación informe o su corrección, modificar mediante liquidación de corrección aritmética, las declaraciones presentadas por los contribuyentes, para corregir los errores de que trata el artículo anterior cuando en ellas se genere un mayor impuesto a su cargo.
a. La fecha, si no se indica se tendrá como tal la de su notificación.
b. Clase de Impuestos y periodo fiscal al cual corresponda.
c. El nombre o razón social del contribuyente.
d. La identificación del contribuyente.
e. Indicación del error aritmético contenido.
f. La manifestación de los recursos que proceden contra ella y de los
términos para su interposición.
g. Los demás datos correspondientes al impuesto que se esté
Dentro de los seis meses siguientes a la fecha de vencimiento del término para dar respuesta al Requerimiento Especial o a su ampliación, según el caso, la Administración deberá notificar la liquidación de revisión, si hay mérito para ello.
Cuando se practique inspección tributaria de oficio, el término anterior se suspenderá por el término de tres (3) meses contados a partir de la notificación del auto que la decrete. Cuando se practique inspección contable a solicitud del contribuyente, responsable, agente retenedor o Declarante el término se suspenderá mientras dure la inspección. Cuando la prueba solicitada se refiera a documentos que no reposen en el respectivo expediente, el término se suspenderá durante dos meses.
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References: Artículo 1
 artículo 195
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