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Timestamp: 2018-11-16 13:25:22+00:00

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Entró en vigencia el nuevo Plan de Facilidades de la RG AFIP 4268/18 | Abogados.com.ar
Entró en vigencia el nuevo Plan de Facilidades de la RG AFIP 4268/18
Con el objetivo directo e inmediato de promover el cumplimiento de las obligaciones fiscales de los contribuyentes y responsables, se dictó la RG 4268/18, régimen de facilidades de pago y regularización de obligaciones impositivas, de los recursos de la seguridad social y aduaneras, dejando derogadas a sus antecesoras, las 3827/16 y 4255/18 entre otras. La regularización no solo comprende las obligaciones fiscales, sino intereses, multas y cargos suplementarios por tributos a la importación y exportación.
En el caso, la AFIP evaluará el comportamiento fiscal de cada contribuyente a fin de precisar procedimientos diferenciales para responsables con correcto desempeño en sus deberes formales y materiales, y de acuerdo con el perfil de cumplimiento del solicitante asignado mediante la herramienta “sistema de Perfil de Riesgo” (SIPER) se dispondrán condiciones más o menos beneficiosas según el caso. Premiando a quienes cumplen sin dejar fuera a quienes buscan regularizar su situación y no tienen el mejor perfil de cumplimiento.
La misma funciona con el sistema informativo “mis facilidades” y quien se acoja deberá poseer domicilio electrónico fiscal constituido (con dirección de correo electrónico y numero de celular), el interesado debe tener presentadas las DDJJ determinativas de las obligaciones fiscales y recursos de la seguridad social por periodo fiscal y estado a regularizar con carácter previo a la adhesión de corresponder. Deberá asimismo declarar el CBU en los términos de la RG 2675, de la cuenta en la que se debitaran las cuotas, y completar como corresponde la solicitud de adhesión. Con un esquema que busca ser de sencilla aplicación, AFIP acerca una herramienta que permite cancelar obligaciones.
Se destaca que una vez generada la presentación sistémica con el acuse de recibo de la misma, no puede rectificarse la adhesión.
A su turno, se dispone y clasifica perfiles de cumplimiento, según las categorías del SIPER y con dicho scoring (evaluación como expresamos que realiza AFIP) se establece el plan a medida para cada responsable o contribuyente.
En torno a las condiciones, las cuotas son mensuales, iguales y consecutivas, no inferior a $1000 o $500 en el caso de sujetos inscriptos en el Régimen Simplificado. Se prevé la cancelación anticipada del plan a partir de la segunda cuota.
Algunas consideraciones: Si el contribuyente presenta una garantía electrónica, tendrá un costo menor de financiación. A partir de esta nueva reglamentación, el cupo de planes disponibles no tendrá en cuenta los que se presentaron hasta fines de junio para micro y pequeñas empresas, y el máximo de cuotas pasará de 6 a 8 y la cantidad de planes por contribuyente de 4.
1) Obligaciones impositivas y de los recursos de la seguridad social, sus intereses resarcitorios y multas, vencidas a la fecha de presentación del plan, inclusive.
2) Multas impuestas, cargos suplementarios por tributos a la importación o exportación y liquidaciones de los citados tributos comprendidas en el procedimiento para las infracciones, así como sus intereses resarcitorios, todo ello conforme a lo previsto por la Ley N° 22.415 y sus modificaciones.
Se considerarán también comprendidas:
a) Los saldos pendientes de cancelación por obligaciones incluidas en planes de facilidades de pago caducos, con excepción de los detallados en la RG 4057/17 (bienes personales, saldos de DDJJ).
e) Los ajustes y/o multas formales y materiales resultantes de la actividad fiscalizadora de AFIP, siempre que los mismos se encuentren conformados por el responsable y registrados en los sistemas del fisco.
f) Las deudas en discusión administrativa, contencioso-administrativa o judicial, así como en ejecución judicial, en tanto el demandado se allane incondicionalmente y/o desista de toda acción y derecho, incluso el de repetición, y, en su caso, asuma el pago de las costas y gastos causídicos. Se prevé al respecto que será requisito obligatorio haber abonado al contado los respectivos intereses punitorios.
h) El impuesto establecido en el Artículo 37 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, que recae sobre las erogaciones no documentadas.
i) Las obligaciones correspondientes a sujetos alcanzados por el estado de emergencia y/o desastre declarado en determinadas zonas del país por leyes, decretos -ambos nacionales- y/o normas emitidas por AFIP, donde se otorguen plazos especiales de cumplimiento de obligaciones y/o facilidades de pago, siempre que cuenten con la caracterización correspondiente en el “Sistema Registral”.
j) Las obligaciones que correspondan a sujetos que hayan adherido a un régimen de cancelación de deudas impositivas, previsionales y aduaneras mediante un sistema de dación en pago de espacios publicitarios o la utilización de servicios conexos, caracterizados como tales en el “Sistema Registral” y siempre que la medida surja de normas dictadas en las que se otorguen plazos especiales de cumplimiento.
También se expone en la resolución un listado de supuestos en los que queda excluida la adhesión, entre los que destacamos algunos de ellos a saber:
a) Las retenciones y percepciones -impositivas o previsionales- por cualquier concepto, practicadas o no, excepto los aportes personales correspondientes a los trabajadores en relación de dependencia,
c) Las obligaciones del impuesto al valor agregado de los sujetos adheridos al beneficio impositivo de cancelación previsto para las Micro y Pequeñas empresas cuando correspondan a deudas de carácter general o en gestión judicial.
Garantía electrónica. Constitución de la misma.
Los contribuyentes y responsables podrán -en forma previa a la transmisión del plan-, optar por constituir una garantía electrónica a favor de la AFIP cuando se trate de un plan general o por gestión judicial. En tal sentido, las tasas de interés reducidas de financiación aplicables a un plan garantizado serán del 1% al 3% de acuerdo al pito pode deuda y al perfil de cumplimiento.
La garantía se emitirá con una fecha de vencimiento que no podrá ser anterior al último día del sexto mes, contado a partir del primer día del mes siguiente de la fecha de vencimiento de la última cuota del plan de facilidades. Se aceptará una sola garantía por plan presentado.
La caducidad del plan de facilidades de pago operará de pleno derecho y sin necesidad de que medie intervención alguna por parte de AFIP, ante la (i) Falta de cancelación de dos (2) cuotas, consecutivas o alternadas, a los sesenta (60) días corridos posteriores a la fecha de vencimiento de la segunda de ellas. O bien, (ii) Falta de ingreso de la cuota no cancelada, a los sesenta (60) días corridos contados desde la fecha de vencimiento de la última cuota del plan.
En el caso de Planes con Perfil de cumplimiento del contribuyente III, ante la falta de cancelación de una (1) cuota, a los treinta (30) días corridos posteriores a la fecha de vencimiento de la misma.
Operada la caducidad -situación que se pondrá en conocimiento del contribuyente a través del servicio “e-Ventanilla” al que se accederá con Clave Fiscal-, AFIP queda habilitada para disponer el inicio de las acciones judiciales tendientes al cobro del total adeudado mediante la emisión de la respectiva boleta de deuda y, en su caso, proceder a ejecutar la garantía constituida conforme a la normativa vigente.
Los contribuyentes y responsables una vez declarada la caducidad del plan de facilidades, deberán cancelar el saldo pendiente de deuda mediante transferencia electrónica de fondos conforme a las disposiciones establecidas en la materia.
Comunicada la caducidad del plan que incluya deuda aduanera, el Sistema Informático MALVINA procederá automáticamente a la suspensión del deudor en los “Registros Especiales Aduaneros” de acuerdo con lo dispuesto en el Artículo 1122 de la Ley N° 22.415 y sus modificaciones. Tema crucial en el marco de operaciones de despacho aduanero.
Deudas en discusión administrativa, contencioso- administrativa o judicial
En el caso de incluirse en este régimen de regularización deudas en discusión administrativa, contencioso-administrativa o judicial, los contribuyentes y/o responsables -con anterioridad a la fecha de adhesión- deberán allanarse y/o desistir de toda acción y derecho, incluso el de repetición, por los conceptos y montos por los que formulen el acogimiento, mediante la presentación del formulario de declaración jurada N° 408 (Nuevo Modelo), en la dependencia de AFIP que tenga a su cargo el trámite de discusión administrativa o que haya emitido el acto objeto de cuestionamiento en sede contencioso-administrativa o judicial.
Dicha dependencia, una vez verificada la pertinencia del trámite y realizado el correspondiente control, entregará al interesado la parte superior del referido formulario, debidamente intervenido, quien deberá presentarlo ante la instancia administrativa, contencioso-administrativa o judicial en la que se sustancia la causa.
Acreditada en autos la adhesión al régimen de facilidades de pago, firme la resolución judicial que tenga por formalizado el allanamiento y/o desistimiento a la pretensión fiscal, cancelados los intereses punitorios y una vez producido el acogimiento por el total o, en caso de existir montos embargados, por el saldo de deuda resultante, AFIP solicitará al juez interviniente, el archivo judicial de las actuaciones.
Cuando la solicitud de adhesión resulte anulada o se declare el rechazo o caducidad del plan de facilidades de pago por cualquier causa, el Organismo Fiscal efectuará las acciones destinadas al cobro de la deuda en cuestión.
La Resolución en este caso no solo trae claridad sino precisión a éste punto haciendo expeditivas los levantamientos de medidas cautelares. De esto modo, cuando se trate de deudas en ejecución judicial por las que se hubiera trabado embargo sobre fondos y/o valores de cualquier naturaleza, depositados en entidades financieras o sobre cuentas a cobrar, así como cuando se hubiera efectivizado la intervención judicial de caja, la dependencia interviniente de este Organismo -una vez acreditada la adhesión al régimen por la deuda reclamada-, arbitrará los medios para que se produzca el levantamiento de la respectiva medida cautelar.
A su turno expresa que la falta de ingreso del total o de la primera cuota del plan de pagos de los honorarios, no obstará al levantamiento de las medidas cautelares, siempre que se cumpla con los demás requisitos y condiciones dispuestos para adherir al plan de facilidades de pago.
Se regula en la misma lo atinente a Honorarios y costas del proceso, buscando no demorar de manera innecesaria o que entorpezca al contribuyente, lo atinente al pago de las mismas.
Algunos beneficios de ingresar al régimen
c) Considerar regularizado el importe adeudado de acuerdo con lo previsto por el Artículo 26 de la Resolución General N° 1.566, texto sustituido en 2010 y sus modificatorias. (presentación de DDJJ de RRSS e ingreso de dichos tributos)
Este nuevo régimen pretende ayudar a pagar deudas atrasadas de los contribuyentes, y en principio poner fin a todas las discusiones en torno a si se incluyen o no vencimientos de junio para lo cual será esencial conocer hasta que cierre comprende el plan de pagos en cuestión. No es moratoria, lo que implica que se otorgan cuotas a la deuda integrada por intereses y multas, sin quitas ni reducción de ningún tipo. No se prevén condonaciones.
Hay optimismo en que con éste esquema nuevo, accesible y con intención de dar facilidad y rapidez en la gestión tendiente a regularizar obligaciones impositivas, de recursos de la seguridad social y aduaneras, pueda recaudarse más al tiempo que trae tranquilidad a quien buscaba cumplir y no encontraba la manera para ello.

References: Artículo 37
 resolución 
 Artículo 1122
 resolución 
 Resolución 
 Artículo 26
 Resolución