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Timestamp: 2017-06-25 15:48:02+00:00

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Pago fraccionado (I. Sociedades) | Iberley
Jurisprudencia Sentencia Administrativo Nº 551/2015, TSJ Castilla y Leon, Sala de lo Contencioso, Sec. 3, Rec 1305/2013, 20-03-2015 Órden: Administrativo
Num. Recurso: 1305/2013
Sentencia Administrativo Nº 447/2016, AN, Sala de lo Contencioso, Sec. 2, Rec 461/2014, 13-10-2016 Órden: Administrativo
Sentencia Administrativo Nº 158/2006, TSJ Castilla-La Mancha, Sala de lo Contencioso, Sec. 2, Rec 557/2002, 24-03-2006 Órden: Administrativo
Num. Sentencia: 158/2006
Num. Recurso: 557/2002
La Sala de lo Contencioso Administrativo del TSJ de Castilla la Mancha anula la resolución impugnada dictada por el TEAR que desestimó reclamación económico-administrativa interpuesta contra imposición de sanción tributaria en materia de Impuesto sobre Sociedades. No ha habido ocultación de los datos necesarios para la determinación de la deuda tributaria por parte del sujeto pasivo, pues la Administración para liquidación el período del pago fraccionado solamente ha rea...
Sentencia Administrativo Nº 1819/2006, TSJ Madrid, Sala de lo Contencioso, Sec. 5, Rec 517/2003, 13-12-2006 Órden: Administrativo
Num. Sentencia: 1819/2006
Num. Recurso: 517/2003
El Art. 43 ,Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades dispone que a las agrupaciones de interés económico reguladas por la Ley 12/1991, de 29 de abril, de Agrupaciones de Interés Económico, se les aplicarán las normas de este Impuesto con las especialidades previstas en el mismo. Estarán sujetas a las obligaciones tributarias derivadas de la aplicación de la Ley del Impuesto sobre sociedades, a excepción del pago de la deuda tributaria por la parte de base imponibl... Reglas de imputación temporal (I. Sociedades) Órden: Fiscal
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Modelo 202. Impuesto sobre Sociedades e Impuesto sobre la Renta de no Residentes. Pago fraccionado. (Establecimientos permanentes y entidades en régimen de atribución de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio español). (Telemático) Fecha última revisión: 05/10/2016 Modelo 220. I. Sociedades (Telemático) Fecha última revisión: 09/05/2017 Modelo 222. Impuesto sobre Sociedades Régimen de consolidación fiscal. (Telemático) Fecha última revisión: 05/10/2016 Comunicación de la entidad representante relativa a la composición del grupo fiscal en el régimen de consolidación fiscal del Impuesto sobre Sociedades Fecha última revisión: 05/04/2016 NOTA: La entidad representante del grupo fiscal comunicará los acuerdos mencionados en el apartado 1 de este artículo a la Administración tributaria con anterioridad al inicio del período impositivo en que sea de aplicación este régimen.
Caso práctico: Aplicación del tipo super reducido por mantenimiento de empleo (IS): jornada ordinaria fijada por la empresa Fecha última revisión: 15/01/2015 PLANTEAMIENTOUna sociedad, a principios de 2014, gestiona una consulta médica que trabaja diez horas semanales.Los trabajadores son dados de alta al 100% de dicha jornada de 10 horas, es decir la totalidad de la jornada que trabaja la sociedad, aunque sea ésta una jornada inferior a la considerada normal.En este caso, la jornada normal son esas diez horas porque es el 100% del tiempo que se puede desarrollar la actividad.Se pregunta si es aplicable el tipo reducido de gravamen del 20% regulado... Caso práctico: Deducibilidad de las retribuciones de los administradores. Fecha última revisión: 14/01/2015 PLANTEAMIENTO La consultante es una sociedad de responsabilidad limitada en cuyos estatutos consta que el cargo de administrador es gratuito. El socio mayoritario de la misma es a su vez, administrador de la mercantil y director general de la misma. En cumplimiento de la legislación laboral está dado de alta en el Régimen Especial de Trabajadores Autónomos (R.E.T.A.). Las cuotas a la Seguridad Social correspondientes a dicho régimen especial no son asumidas por la sociedad consultante. Co... Caso práctico: Consideración de sociedad dominante y grupo fiscal a efectos del Impuesto sobre Sociedades: requisitos. Fecha última revisión: 05/03/2015 PLANTEAMIENTOUn grupo multinacional, con sede en Reino Unido, que opera en el sector del transporte colectivo de viajeros en diversos países de la Unión Europea, se encuentra presente en España a través varias sociedades, formando, hasta el 31 de diciembre de 2013, un grupo fiscal.A lo largo del ejercicio 2013, se desarrolló un proceso de reestructuración dentro del grupo, consecuencia del cual todas las sociedades dependientes pasaron a depender al 100% directa o indirectamente, de la e... Análisis respuesta del ICAC sobre modificaciones del Real Decreto-ley 3/2016 Fecha última revisión: 01/03/2017 Analizamos la respuesta del ICAC del 28/02/17 sobre el tratamiento contable de la norma fiscal establecida en el Real Decreto-ley 3/2016, de 2 de diciembre. a aplicar a los cierres que se inicien a partir del 1 de enero de 2016, que versa sobre los dos siguientes puntos de la citada ley: 1. En el artículo 3 apartado Dos punto 3 del Real Decreto-ley 3/2016 se especifica:“En todo caso, la reversión de las pérdidas por deterioro de los valores representativos de la participación en el capit... Caso práctico: Tributación IRPF en caso de fallecimiento de familiar Fecha última revisión: 03/01/2017 PLANTEAMIENTOSe trata del supuesto de un matrimonio con un hijo menor edad, en el que se produce el fallecimiento de uno de los cónyuges en el mes de mayo del año X.¿Cómo será la forma de tributación del IRPF de esta unidad familiar, y en qué período impositivo?¿Estarán obligados los herederos de la persona fallecida a presentar la declaración de la renta?, en caso afirmativo, ¿Qué se debe tener en cuenta?ANÁLISISPor regla general el período impositivo es el año natural, produc... Ver más documentos relacionados
Resolución de TEAC, 00/3776/2001, 08-04-2005 Órgano: Tribunal Económico Administrativo Central
Núm. Resolución: 00/3776/2001
ResumenProcede la devolución de ingresos indebidos solicitada por la entidad reclamante, previa comprobación por el órgano gestor de la corrección del cálculo efectuado por la entidad, en base a que el importe de la dotación de la Reserva para Inversiones en Canarias (RIC) ha de tenerse en cuenta en el cálculo de los pagos fraccionados del ejercicio 2000, criterio refrendado por la posterior Disposición Adicional 16ª de la Ley 43/1995, del Impuesto sobre Sociedades, añadida por la Ley ... Resolución de TEAC, 00/994/2012, 15-03-2012 Órgano: Tribunal Económico Administrativo Central
Núm. Resolución: 00/994/2012
ResumenAsunto: Impuesto sobre Sociedades. Pagos fraccionados: opciones. Modalidad de bases corridas. El Real Decreto Ley 2/2008 como norma excepcional frente al artículo 45.3 TRLIS. Descripción
En la Villa de Madrid, en la fecha arriba señalada (15/03/2012), ante este Tribunal Económico-Administrativo Central, en el recurso extraordinario de alzada para la unificación de criterio interpuesto por el DIRECTOR GENERAL DE TRIBUTOS DEL MINISTERIO DE HACIENDA Y ADMINISTRACIONES PÚBLICAS... Resolución de TEAC, 00/45/2007, 14-05-2008 Órgano: Tribunal Económico Administrativo Central
Núm. Resolución: 00/45/2007
ResumenLos pagos fraccionados de la entidad, una vez perdida la condición de gran empresa en la que es obligatoria la modalidad del apartado 3 del artículo 45 del Texto Refundido de la LIS (aprobado por el Real Decreto Legislativo 4/2004), se realizan de acuerdo con el régimen general, salvo que expresamente se opte por la modalidad del apartado tercero. No se puede pretender que se exija una renuncia cuando la entidad deja de ser gran empresa, para una modalidad de pagos fraccionados que es ... Resolución de TEAC, 00/3354/1999, 31-10-2002 Órgano: Tribunal Económico Administrativo Central
ANTECEDENTES DE HECHO ... Resolución Vinculante de DGT, V0171-08, 31-01-2008 Órgano: Sg De Impuestos Sobre La Renta De Las Personas Físicas
Núm. Resolución: V0171-08
NormativaLey 42/2006 art. 62Cuestión Si la plusvalía obtenida en la enajenación descrita debe ser considerada parte integrante de la base imponible a los efectos del cálculo del pago fraccionado correspondiente.Descripción La entidad consultante es una sociedad anónima que se dedica a la actividad de la construcción y tiene la consideración de gran empresa.Con fecha de 23/01/2007, la consultante vendió un almacén abierto, utilizado como depósito de maquinaria y otros accesorios de su ... Ver más documentos relacionados
El pago fraccionado del Impuesto sobre Sociedades, es una deuda tributaria, que los contribuyentes deberán efectuar a cuenta de la liquidación correspondiente al período impositivo que esté en curso (cuota anual). Están excluidas de este deber, las entidades a las que se refieren los apartados 4 y 5 del artículo 29 de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre (Art. 40 ,LIS). Con efectos para los períodos impositivos que se inicien a partir del 1 de enero de 2016, los contribuyentes cuyo importe neto de la cifra de negocios en los 12 meses anteriores a la fecha en que se inicie el período impositivo, sea al menos 10 millones de euros, deberán tener en cuenta, en relación con los pagos fraccionados que se realicen en la modalidad prevista en el apartado 3 del artículo 40 de esta Ley, las especialidades establecidas en la DA14 ,Ley 27/2014, de 27 de noviembre.El Real Decreto-ley 2/2016, de 30 de septiembre, por el que se introducen medidas tributarias dirigidas a la reducción del déficit público, ha añadido, con efectos sobre los períodos impositivos iniciados a partir de 1 de enero de 2016, una disposición adicional decimocuarta en la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades. Se establece en relación con los pagos fraccionados que se realicen en la modalidad prevista en el apdo. 3 del Art. 40 ,Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades, la obligación de ingresar un importe mínimo para aquellos contribuyentes cuyo importe neto de la cifra de negocios en los 12 meses anteriores a la fecha en que se inicie el período impositivo, sea al menos 10 millones de euros. Este pago fraccionado mínimo no será aplicable para aquellos pagos fraccionados cuyo plazo de declaración haya comenzado con anterioridad a la entrada en vigor del Real Decreto-ley 2/2016, de 30 de septiembre (30/09/2016).
La modificación citada, ha implicado la necesidad de modificar los modelos 202 y 222, para relflejar el «Mínimo a ingresar» por las empresas con una cifra de negocios igual o superior a 10 millones de euros; lo que se ha realizado mediante la Orden HAP/1552/2016, de 30 de septiembre.I.- Contribuyentes cuyo importe neto de la cifra de negocios en los 12 meses anteriores a la fecha en que se inicie el período impositivo, sea INFERIOR a 10 millones de euros (para los períodos impositivos que se inicien a partir de 1 de enero de 2016)
Lo previsto en este apartado resultará de aplicación a los pagos fraccionados cuyo plazo de declaración haya comenzado antes de la entrada en vigor del Real Decreto-ley 2/2016, de 30 de septiembre (30/09/2016), o con posterioridad simpre que la empresa no se encuadre en el régimen legal de los pagos fraccionados establecidos en la FA14 ,Ley 27/2014, de 27 de noviembre, por tener una cifra de negocios igual o superior a 10 millones de euros.
Para calcular la base del pago fraccionado del I. Sociedades, se tendrá en cuenta la cuota íntegra del último período impositivo cuyo plazo de declaración estuviese vencido el primer día de los 20 naturales a que hace referencia el apartado anterior, minorado en las deducciones y bonificaciones que le fueren de aplicación al contribuyente, así como en las retenciones e ingresos a cuenta correspondientes a aquél. Si el último período impositivo concluido sea de duración inferior al año se tomará también en cuenta la parte proporcional de la cuota de períodos impositivos anteriores, hasta completar un período de 12 meses. La cuantía del pago fraccionado previsto en este apartado será el resultado de aplicar a la base el porcentaje del 18%.
El contribuyente opcionalmente podrá realizar el pago fraccionado, sobre la parte de la base imponible del período de los 3, 9 u 11 primeros meses de cada año natural. Para que esta opción sea válida y produzca efectos, deberá ser ejercida en la correspondiente declaración censal, durante el mes de febrero del año natural a partir del cual deba surtir efectos, siempre y cuando el período impositivo a que se refiera la citada opción coincida con el año natural. En caso contrario, el ejercicio de la opción deberá realizarse en la correspondiente declaración censal, durante el plazo de 2 meses a contar desde el inicio de dicho período impositivo o dentro del plazo comprendido entre el inicio de dicho período impositivo y la finalización del plazo para efectuar el primer pago fraccionado correspondiente al referido período impositivo cuando este último plazo fuera inferior a 2 meses.
No obstante, estarán obligados a aplicar la modalidad a que se refiere este apartado los contribuyentes cuyo importe neto de la cifra de negocios haya superado la cantidad de 6 millones de euros durante los 12 meses anteriores a la fecha en que se inicie el período impositivo al que corresponda el pago fraccionado.
La cuantía del pago fraccionado previsto sobre la parte de la base imponible del período de los 3, 9 u 11 primeros meses de cada año natural, será el resultado de aplicar a la base el porcentaje que resulte de multiplicar por cinco séptimos el tipo de gravamen redondeado por defecto. De la cuota resultante se deducirán las bonificaciones del Capítulo III del Título VI, otras bonificaciones que le fueren de aplicación al contribuyente, las retenciones e ingresos a cuenta practicados sobre los ingresos del contribuyente, y los pagos fraccionados efectuados correspondientes al período impositivo. II.- Contribuyentes cuyo importe neto de la cifra de negocios en los 12 meses anteriores a la fecha en que se inicie el período impositivo, sea IGUAL O SUPERIOR a 10 millones de euros (para los períodos impositivos que se inicien a partir de 1 de enero de 2016) - Real Decreto-ley 2/2016, de 30 de septiembre -
Lo previsto en este apartado no resultará de aplicación a los pagos fraccionados cuyo plazo de declaración haya comenzado antes de la entrada en vigor del Real Decreto-ley 2/2016, de 30 de septiembre (30/09/2016) o para aquellos contribuyentes con una cifra de negocios inferior a 10 millones de euros.
1. Los contribuyentes cuyo importe neto de la cifra de negocios en los 12 meses anteriores a la fecha en que se inicie el período impositivo, sea al menos 10 millones de euros, deberán tener en cuenta, en relación con los pagos fraccionados que se realicen en la modalidad tratada en el apartado anterior (apdo. 3, Art. 40 ,Ley 27/2014, de 27 de noviembre), la obligación de ingresar un importe mínimo, en ningún caso inferior, al 23 % (1) del resultado positivo de la cuenta de pérdidas y ganancias del ejercicio de los 3, 9 u 11 primeros meses de cada año natural. (2)
- En el caso de entidades de crédito, así como las entidades que se dediquen a la exploración, investigación y explotación de yacimientos y almacenamientos subterráneos de hidrocarburos en los términos establecidos en la Ley 34/1998, de 7 de octubre, del sector de hidrocarburos a los que les resulta de aplicación el tipo de gravamen del 30 % (párrafo primero, apdo. 6, Art. 29 ,Ley 27/2014, de 27 de noviembre), el porcentaje establecido será del 25 %.
- Igualmente esta obligación afectará a los contribuyentes cuyo período impositivo no coincida con el año natural, del ejercicio transcurrido desde el inicio del período impositivo hasta el día anterior al inicio de cada período de ingreso del pago fraccionado, determinado de acuerdo con el Código de Comercio y demás normativa contable de desarrollo, minorado exclusivamente en los pagos fraccionados realizados con anterioridad, correspondientes al mismo período impositivo. - En el caso de entidades parcialmente exentas a las que resulte de aplicación el régimen fiscal especial establecido en el capítulo XIV del título VII de esta Ley, se tomará como resultado positivo el correspondiente exclusivamente a rentas no exentas. En el caso de entidades a las que resulte de aplicación la bonificación establecida en el Art. 34 ,Ley 27/2014, de 27 de noviembre, se tomará como resultado positivo el correspondiente exclusivamente a rentas no bonificadas.
- No resultará de aplicación la obligación de ingresar el 23 % a las entidades :
a) Que tributan al tipo 10 % por ser de aplicación el régimen fiscal establecido en la Ley 49/2002, de 23 de diciembre, de régimen fiscal de las entidades sin fines lucrativos y de los incentivos fiscales al mecenazgo (apdo. 3, Art. 29 ,Ley 27/2014, de 27 de noviembre). b) Que tributan al tipo del 1 % según el apdo. 4 del Art. 29 ,Ley 27/2014, de 27 de noviembre.
c) Que tributan al tipo del cero por ciento por ser fondos de pensiones regulados en el texto refundido de la Ley de Regulación de los Planes y Fondos de Pensiones, aprobado por el Real Decreto Legislativo 1/2002, de 29 de noviembre (apdo. 5, Art. 29 ,Ley 27/2014, de 27 de noviembre).
c) Las referidas en la Ley 11/2009, de 26 de octubre, por la que se regulan las Sociedades Anónimas Cotizadas de Inversión en el Mercado Inmobiliario.
Cálculo del resultado positivo de la cuenta de pérdidas y ganancias.
- El importe del mismo que se corresponda con rentas derivadas de operaciones de quita o espera consecuencia de un acuerdo de acreedores del contribuyente, incluyéndose en dicho resultado aquella parte de su importe que se integre en la base imponible del período impositivo.
- El importe del resultado positivo consecuencia de operaciones de aumento de capital o fondos propios por compensación de créditos que no se integre en la base imponible por aplicación del apdo. 2 del Art. 17 ,Ley 27/2014, de 27 de noviembre.
La cuantía del pago fraccionado será el resultado de aplicar a la base el porcentaje que resulte de multiplicar por diecinueve veinteavos el tipo de gravamen redondeado por exceso.
- Orden HAP/523/2015, de 25 de marzo, por la que se modifica la Orden EHA/1721/2011, de 16 de junio, por la que se aprueba el modelo 222 para efectuar los pagos fraccionados a cuenta del Impuesto sobre Sociedades en régimen de consolidación fiscal estableciéndose las condiciones generales y el procedimiento para su presentación telemática y la Orden HAP/2055/2012, de 28 de septiembre, por la que se aprueba el modelo 202 para efectuar los pagos fraccionados a cuenta del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes correspondiente a establecimientos permanentes y entidades en régimen de atribución de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio español, y se establecen las condiciones generales y el procedimiento para su presentación telemática.- Orden HAP/1552/2016, de 30 de septiembre, por la que se modifica la Orden EHA/1721/2011, de 16 de junio, por la que se aprueba el modelo 222 para efectuar los pagos fraccionados a cuenta del Impuesto sobre Sociedades en régimen de consolidación fiscal estableciéndose las condiciones generales y el procedimiento para su presentación telemática, y la Orden HAP/2055/2012, de 28 de septiembre, por la que se aprueba el modelo 202 para efectuar los pagos fraccionados a cuenta del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes correspondiente a establecimientos permanentes y entidades en régimen de atribución de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio español, y se establecen las condiciones generales y el procedimiento para su presentación telemática.
Ley 49/2002 de 23 de Dic (Régimen fiscal de las entidades sin fines lucrativos y de los incentivos fiscales al mecenazgo)
VIGENTE Boletín: Boletín Oficial del Estado Número: 308 Fecha de Publicación: 24/12/2002 Fecha de entrada en vigor: 25/12/2002 Órgano Emisor: Jefatura Del Estado ANEXO. Ciudades y conjuntos arquitectónicos, arqueológicos, naturales o paisajísticos y bienes declarados Patrimonio Mundial por la Unesco situados en España.
VIGENTE Boletín: Boletín Oficial del Estado Número: 259 Fecha de Publicación: 27/10/2009 Fecha de entrada en vigor: 28/10/2009 Órgano Emisor: Jefatura Del Estado D.F. 12ª. Entrada en vigor.
Real Decreto 2/2016 de 30 de Sep (Medidas tributarias dirigidas a la reducción del déficit público)
VIGENTE Boletín: Boletín Oficial del Estado Número: 236 Fecha de Publicación: 30/09/2016 Fecha de entrada en vigor: 30/09/2016 Órgano Emisor: Jefatura Del Estado D.F. 2ª. Entrada en vigor.
Orden HAP/2055/2012 de 28 de Sep (se aprueba el modelo 202 para pagos fraccionados a cuenta del IS y del IRNR correspondiente a establecimientos permanentes y entidades en régimen de atribución de rentas y se modifica la Orden EHA/1721/2011, por la que se aprueba el modelo 222)
VIGENTE Boletín: Boletín Oficial del Estado Número: 235 Fecha de Publicación: 29/09/2012 Fecha de entrada en vigor: 29/09/2012 Órgano Emisor: Ministerio De Hacienda Y Administraciones Publicas ANEXO II
D.F. 1ª. Modificación de la Orden EHA/1721/2011, de 16 de junio, por la que se aprueba el modelo 222 para efectuar los pagos fraccionados a cuenta del Impuesto sobre Sociedades en régimen de consolidación fiscal estableciéndose las condiciones generale...
Orden EHA/1721/2011 de 16 de Jun (modelo 222 -pagos fraccionados a cuenta del IS en régimen de consolidación fiscal-, se elimina modelo 197, se modifica la Orden EHA/769/2010 -modelo 349- y la Orden HAC/3625/2003 -modelo 309-)
VIGENTE Boletín: Boletín Oficial del Estado Número: 148 Fecha de Publicación: 22/06/2011 Fecha de entrada en vigor: 23/06/2011 Órgano Emisor: Ministerio De Economia Y Hacienda ANEXO I. FORMATO ELECTRÓNICO
D.F. 1ª. Modificación de la Orden EHA/769/2010, de 18 de marzo, por la que se aprueba el modelo 349 de declaración recapitulativa de operaciones intracomunitarias, así como los diseños físicos y lógicos y el lugar, forma y plazo de presentación, se est...
D.DT. 2ª. Derogación del apartado cuarto y del anexo IV de la Orden de 27 de diciembre de 1990 por la que se desarrollan determinadas cuestiones relacionadas con el número de identificación fiscal.
Orden HAP/523/2015 de 25 de Mar (modifica la Orden EHA/1721/2011 -aprueba el modelo 222 para pagos fraccionados a cuenta del IS en régimen de consolidación fiscal- y la Orden HAP/2055/2012 -Modelo 202 para pagos fraccionados a cuenta del IS y del IRNR-)
VIGENTE Boletín: Boletín Oficial del Estado Número: 74 Fecha de Publicación: 27/03/2015 Órgano Emisor: Ministerio De Hacienda Y Administraciones Publicas ANEXO II. MODELO 202. FORMATO ELECTRÓNICO
ANEXO I. MODELO 222. FORMATO ELECTRÓNICO
VIGENTE Boletín: Boletín Oficial del Estado Número: 236 Fecha de Publicación: 30/09/2016 Fecha de entrada en vigor: 30/09/2016 Órgano Emisor: Ministerio De Hacienda Y Administraciones Publicas D.F. UNICA. Entrada en vigor.

References: resolución 
 artículo 3

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 artículo 45
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in fine
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