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Timestamp: 2017-05-24 21:48:11+00:00

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Systemfolien:	Umsatzsteuer - ppt herunterladen
Veröffentlicht von:Bernhard Mortensen
Präsentation zum Thema: "Systemfolien:	Umsatzsteuer"— Präsentation transkript:
Systemfolien:	UmsatzsteuerStand:	November 2011
Umsatzarten des UStG innergem Erwerb Leistung Einfuhr innergem Erwerb § 1 Abs. 1 Nr. 5 UStG Leistung § 1 Abs. 1 Nr. 1 UStG Einfuhr § 1 Abs. 1 Nr. 4 UStG Lieferung Werk-lieferung sonstige Leistung Werk-leistung
System der RegelbesteuerungArt des Umsatzes steuerbarer Umsatz nicht steuerbarer Umsatz § 1 UStG steuerpflichtiger Umsatz steuerfreier Umsatz § 4 UStG Bemessungsgrundlage X Steuersatz Ausgangs- Umsatzsteuer = § 13a UStG § 13b UStG ./. Vorsteuer Zahllast / Überhang
Neuregelung des § 3a UStGOrt der Dienstleistung Grundregel des § 3a UStG B 2 C - Umsatz Business to consumer Unternehmer an Endverbraucher B 2 B - Umsatz Business to business Unternehmer an Unternehmer § 3a Abs. 1 UStG Unternehmenssitz des Leistungsgebers § 3a Abs. 2 UStG Unternehmenssitz des Leistungsempfängers
Ort der sonstigen LeistungGrund-regel § 3a Abs. 1 UStG B 2 C § 3a Abs. 2 UStG B 2 B Inland EU Drittland Aus-nahme § 3a Abs. 3 bis Abs. 7 UStG § 3b UStG
Vermietung von Beförderungsmitteln § 3a Abs. 3 Nr. 2 UStGMehrfache kurzfristige Vermietung; Zeiträume sind zu addieren Zu den Beförderungsmitteln gehören auch: Auflieger, Sattelanhänger, Fahrzeuganhänger, Eisenbahnwaggons, Elektro-Caddywagen, Transportbetonmischer, Segelboote, Ruderboote, Paddelboote, Motorboote, Sportflugzeuge, Segelflugzeuge, Wohnmobile, Wohnwagen
Einräumung von Eintrittsberechtigung § 3a Abs. 3 Nr. 5 UStGDurchführung von Seminare, Messen u.s.w. Personenkreis ist: 1.	vor Beginn der Veranstaltung genau bekannt 2. von der Anzahl her begrenzt Personenkreis ist: 1.	vor Beginn der Veranstaltung unbekannt 2. von der Anzahl her unbekannt und unbegrenzt an Privatperson: Tätigkeitsort § 3a Abs. 3 Nr. 3a UStG an Unternehmer B2B-Umsatz § 3a Abs. 2 UStG an Unternehmer oder Privat immer Tätigkeitsort § 3a Abs. 3 Nr. 5 UStG
Vermittlungsleistung § 3a Abs. 3 Nr. 4 UStGVerkaufsvermittlung Verkaufsvermittlung Einkaufsvermittlung Einkaufsvermittlung Leistung Unternehmer W Wien/ Österreich AT ID NR Unternehmer P PL – ID - NR Warschau Polen Verkaufsvermittlung Hans Handel Deutschland DE-ID-Nr. Einkaufsvermittlung Provision Provision Entgelt
Grundstücksvermietung GrundstücksvermietungVermittlung im Zusammenhang mit einem Grundstück Vermittlung einer langfristigen Grundstücksvermietung kurzfristigen Grundstücksvermietung wie z.B. Zimmer in Hotels, Gaststätten, Pensionen, Ferienwohnungen, Ferienhäuser Leistung im Zusammenhang mit einem Grundstück keine Leistung im Zusammenhang mit einem Grundstück Die Vermittlung des Mietverhältnisses steht deshalb auch im Zusammenhang mit einem Grundstück Leistungsempfänger ist Privatperson Unternehmer Leistungsort § 3a Abs. 3 Nr. 1 UStG Lageort Leistungsort § 3a Abs. 3 Nr. 4 UStG Leistungsort § 3a Abs. 2 UStG
Beratungsleistung § 3a Abs. 4 Nr. 3 UStGSteuerberater DE-ID-Nr. FR-ID-Nr. FR-ID-Nr. und DE-ID-Nr. Lager in DE Beratungsleistung Beratungsleistung FR-ID-Nr. und DE-ID-Nr. eigenes Gebäude in DE
Beförderungsleistung § 3b UStGSpediteur DE - ID - NR Auftraggeber FR – ID - NR Entgelt 1. Stuttgart Hamburg Paris/Frankreich 2. Stuttgart Zürich / Schweiz 3. Stuttgart Paris/Frankreich 4. Lion/Frankreich Bern / Schweiz 5. Zürich / Schweiz
Steuerschuldnerschaft im InlandNormalfall § 13a UStG Ausnahme § 13b UStG Der Leistungsgeber Der Leistungsempfänger Reverse-Charge-Regel
Reverse-Charge-Regel im Inland§ 13b UStG EU – Tatbestand § 13b Abs. 1 UStG Inlands-Tatbestand § 13b Abs. 2 Nr UStG Rechtsfolge:	§13b Abs. 5 UStG Leistungsempfänger – Unternehmer ist der Steuerschuldner
§ 13b Abs. 2 Nr. 1 UStG Ausländischer Unternehmer erbringt eine imInland steuerbare und steuerpflichtige Werklieferung § 3 Abs. 1 UStG § 3 Abs. 4 UStG sonstige Leistung § 3 Abs. 9 UStG Werkleistung § 3 Abs. 9 UStG § 3 Abs. 4 UStG
§ 13b Abs. 2 Nr. 4 UStG Bauleis-tungsunt-ernehmer Subunter-nehmerGeneral-unter-nehmer Werklieferung End- Kunde Netto Brutto Bauleistung Bauleistung
Bauträger mit Baustelle im Inland1.	Eingangsrechnung Architekt aus Luxembourg € 2.	Eingangsrechnung Rohbau PL-ID-NR 1,0 Mio. € € 3.	Eingangsrechnung Innenausbau DE-ID-NR 1,0 Mio. € €
Bauträger mit Baustelle im Inland1.	Eingangsrechnung Architekt aus Luxembourg € § 3 (9) UStG § 3a (3)1c UStG § 13b (2) 1; § 13b(5)S. 1 UStG Eingangsrechnung Rohbau PL-ID-Nr. 1,0 Mio. € § 3 (4) UStG § 3 (7) S. 1 UStG § 13b (2) 1; § 13b(5)S. 1 UStG Eingangsrechnung Innenausbau DE-ID-NR 1,0 Mio. € § 3 (4) UStG § 3 (7) S. 1 UStG § 13b (2) 4; § 13b(5)S. 2 UStG
Bauträger und Bauleistungen § 13b Abs. 2 Nr. 4 UStGErbringung von:	steuerpflichtigen Bauleistungsumsätze steuerfreien Werklieferungen
Bauträger und Bauleistungen § 13b Abs. 2 Nr. 4 UStGBescheinigung § 48b EStG gilt auch für Umsatzsteuer. Wir sind Bauleistungsunternehmer § 13b Abs. 2 Nr. 4 UStG Wir akzeptieren nur Nettorechnungen Übergangsregel bis
Reverse-Charge-Regel § 13b UStGRechtsfolge der Falschanwendung § 13b UStG fehlerhaft angewandt § 13b UStG fehlerhaft nicht angewandt keine Rechtsfolge wenn Leistungsempfänger richtig versteuert hat Abschn. 13b.1. Abs. 23 UStAE Rechtsfolge: Leistungsgeber: § 14c UStG Leistungsempfänger: keine Vorsteuer schuldet USt auf den Bruttobetrag § 13b (5) UStG
Gesetzänderung Änderungen des UStG zum 01.07.2010Erweiterung der Reverse Charge Regel § 13b Abs. 2 Nr. 5 UStG Lieferung von Gas und Elektrizität unter Beachtung des § 3 g UStG § 13b Abs. 2 Nr. 6 UStG Lieferung von Emissionen
Gesetzänderung Änderungen des UStG zum 01.01.2011Erweiterung der Reverse Charge Regel § 13b Abs. 2 Nr. 7 UStG lt. Anlage 3 Schrotthandel § 13b Abs. 2 Nr. 8 UStG Gebäudereinigung § 13b Abs. 2 Nr. 9 UStG Goldlieferungen
Gebäudereinigung § 13b Abs. 2 Nr. 8 UStGreiniger Subunter-nehmer Netto Gebäude- reiniger General-unter-nehmer 10 % der Umsätze Bescheinigung End- Kunde Brutto Gebäude-reinigung Gebäude-reinigung
Gesetzänderung Änderungen des UStG zum 01.07.2011Erweiterung der Reverse Charge Regel § 13b Abs. 2 Nr. 10 UStG Lieferung von - Mobilfunkgeräte (Handys) - integrierten Schaltkreisen
§ 13b Abs. 2 Nr. 10 UStG Lieferungen i.S. des § 3 Abs. 1 UStGMobilfunkgeräte integrierten Schaltkreise (CPUs) vor Einbau in einen zur Lieferung auf der Einzelhandelsstufe geeigneten Gegenstand Umsatzsumme mindestens € im Rahmen eines wirtschaftlichen Vorgangs Rechtsfolge: § 13b Abs. 5 Satz 1 UStG Reverse-Charge-Regel Der Leistungsempfänger ist Schuldner der Umsatzsteuer
Gemischt genutztes GrundstückJahressteuergesetz 2010 Gemischt genutztes Grundstück Beratungshinweis: Zuordnungsentscheidung ist wichtig für eine spätere Nutzungsänderung durch Vermietung oder Verkauf Des Grundstücks
Das gemischt genutzte Grundstück § 15 Abs. 1b UStGVorsteuer aus den HK € Selbstgenutzte Wohnung 80 % der Nutzfläche Zuordnungs-entscheidung bis spätestens des Folgejahr eigen-unternehmerisch genutzter Teil 20 % der Nutzfläche
Steuerfreie innergemeinschaftliche Lieferung § 6a UStGNeuordnung BMF, Schreiben vom
Steuerfreie innergemeinschaftliche LieferungEU – Gemeinschaftsgebiet z.Z. 27 Staaten Drittlandsgebiet übriges EU-Gemein-schafts-gebiet z.Z. 26 Staaten Inland § 1 Abs. 2 UStG 1 EU-Staat Waren-bewegung
Steuerfreie innergem. LieferungBestätigungsverfahren: § 18e UStG 34
Innergem. Lieferung BelegnachweisCMR-Papier Feld 24 nicht allein entscheidend Beratungshinweis: Bestimmungslandangabe zwingend notwendig
Ausfuhrlieferung § 6 UStGNeuordnung BMF, Schreiben vom
Organschaft § 2 Abs. 2 Nr. 2 UStG
Umsatzsteuer Aktuell Unternehmer Italien Lager Deutschland DE-ID-Nr.Ware Unternehmer Italien Lager Deutschland DE-ID-Nr. DE Steuernummer Unternehmer Italien IT-ID-Nr Ver- mittlung Handels- Vertreter DE-ID-Nr Beratung Ware Ware Steuer berater DE-ID-Nr Einzel- händler Inland Einzel- händler Inland Einzel- händler Inland
Umsatzsteuer Aktuell USt 1 TS Bescheinigung über die Ansässigkeit im Inland § 13b Abs. 7 Satz 4 UStG Inländische Betriebsstätte = inländischer Unternehmer; § 13a UStG greift Eine DE-ID-Nr. und deutsche Steuernummer begründet keine Beriebsstätte im Inland § 13b Abs. 2 Nr. 1 UStG greift
Ausländischer UnternehmerUmsatzsteuer Aktuell Ausländischer Unternehmer § 13b Abs. 7 Satz 1 UStG 5Die Tatsache, dass ein Unternehmer bei einem Finanzamt im Inland umsatzsteuerlich geführt wird, ist kein Merkmal dafür, dass er im Inland ansässig ist. 6Das Gleiche gilt grundsätzlich, wenn dem Unternehmer eine deutsche USt-IdNr. erteilt wurde.
Versandhandel § 3c UStG Lieferortbestimmungen§ 3 Abs. 6 UStG bei Beginn der Warenbewegung § 3c Abs. 1 UStG bei Ende der Warenbewegung
Derzeit gelten folgende Liefer- und Erwerbsschwellen: Mitgliedstaat Lieferschwelle ** Erwerbsschwelle ** Belgien 35.000,00 Euro 11.200,00 Euro Bulgarien 70.000,00 BGN 20.000,00 BGN Dänemark ,00 DKK 80.000,00 DKK Deutschland ,00 Euro 12.500,00 Euro Estland ,00 EEK ,00 EEK Finnland Euro Frankreich 10.000,00 Euro Griechenland Irland 41.000,00 Euro Italien* 27.888,67 Euro 8.263,31 Euro Lettland 24.000,00 LVL 7.000,00 LVL Litauen ,00 LTL 35.000,00 LTL Luxemburg Malta 10:000,00 Euro Niederlande Österreich 11.000,00 Euro Polen Portugal* 31.424,27 Euro 8.978,36 Euro Rumänien ,00 RON 33.700,00 RON Schweden ,00 SEK 90.000,00 SEK Slowakei ,00 SKK ,00 SKK Slowenien Spanien Tschechien Ungarn Vereinigtes Königreich 70.000,00 GBP 55.000,00 GBP Zypern 20.000,00 CYP 6.000,00 CYP
Lieferschwelle § 3c UStGBeachte: Ab beträgt die Lieferschwelle in Österreich € (bisher €)
Lieferschwelle § 3c UStGBeispiel Deutscher Unternehmer hat im Vorjahr Waren an Privatpersonen geliefert: nach Belgien	Warenwert € nach Frankreich	Warenwert € Die Lieferungen im laufenden Jahr werden sich nur unwesentlich gegenüber dem Vorjahr verändern. Lieferschwelle: Belgien: € Frankreich: €
Lieferschwelle § 3c UStG
Versandhandel § 3c UStG
Kleinunternehmer § 19 UStGNullbesteuerungsumsatz 1. 2. Nullbesteuerungsumsatz im vorangegangenen Kalenderjahr nicht mehr als € incl. USt. Nullbesteuerungsumsatz im laufenden Kalenderjahr voraussichtlich nicht mehr als € incl. USt.
Kleinunternehmer § 19 UStGGesamtumsatz § 19 Abs. 3 UStG
Differenzbesteuerung § 25a UStG§ 25a UStG hat für folgende Mandanten Bedeutung: Kfz-Händler Second-Hand-Shop z. B. Kinderbekleidung, Brautmoden usw. Bootshändler (Segelboote, Motorboote) Handel mit gebrauchten Wohnwagen Handel mit gebrauchten Gartengeräten (z. B. Rasenmäher) Handel mit gebrauchten Computern, Fernsehgeräten usw. Flugzeughändler (Segelflugzeuge, Motorflugzeuge) Musikinstrumentenhändler (Klavierhandel) Antiquitätenhändler, Münzen, Bücher Kunsthändler
Margenbesteuerung § 25a UStG7.6.1	Bemessungsgrundlage für Lieferungen Die Bemessungsgrundlage für Lieferungen kann im Grundfall nach folgendem Schema ermittelt werden: V e r k a u f s p r e i s ./.	Einkaufspreis (ohne Nebenkosten) =	Handelsspanne (Bruttomarge) ./.	darin enthaltene USt (immer Regelsteuersatz) =	Bemessungsgrundlage (Netto)
Margenbesteuerung § 25a UStGBemessungsgrundlage Bemessungsgrundlage Einkaufspreis des Gebrauchsgegenstandes nicht mehr als 500 € mehr als 500 € Gesamtdifferenz Einzeldifferenz eine Verrechnung von Negativmargen mit Positivmargen ist möglich eine Verrechnung von Negativmargen mit Positivmargen ist nicht möglich
Umsatzsteuer Aktuell Information aus der BP-Praxis 4. Zahnarzt;Einkauf von Dentallaborleistungen -	Inland, Drittland, -	EU-Land mit USt-ID-Nr. -	Luxembourg ohne USt-ID-Nr.
Ermäßigter Steuersatz § 12 Abs. 2 UStGUmsatzsteuer Aktuell Ermäßigter Steuersatz § 12 Abs. 2 UStG Grundlegende Änderung ist geplant. Wegfall der Anlage. Ausnahme nicht zubereitete Lebensmittel
Umsatzsteuer- Aktuell1.1.	(Rück-)Wirkung einer Rechnungsberichtigung: Rechtsprechung EuGH, Urteil vom C-368/09 (Pannon Gép Centrum kft), DStR 2010, 1475. Rechtsgrundlage Art. 167, 178 Buchst. a, 220 Nr. 1 und 226 der MwStSystRL Wegfall des Zinsproblems i.S. des § 233a AO Keine Anwendung in Deutschland FG Rheinland Pfalz vom Revision beim BFH AZ: VB 94/10
Umsatzsteuer Aktuell Option § 9 UStGOptionserklärung oder Widerruf nur möglich bis zum Eintritt der formellen Bestandskraft der Steuerfestsetzung. Rechtsprechung BMF, Schreiben vom
Umsatzsteuer Aktuell Option § 9 UStG Abgabe der Erklärung formelleBestandskraft 1 Monat
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 Art. 167
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