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Timestamp: 2019-12-15 07:57:51+00:00

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BewG § 97 Betriebsvermögen von Körperschaften, Personenvereinigungen und Vermögensmassen - NWB Gesetze
BewG § 97 i.d.F. 04.11.2016
D. Betriebsvermögen
§ 97 Betriebsvermögen von Körperschaften, Personenvereinigungen und Vermögensmassen [1]
(1) 1Einen Gewerbebetrieb bilden insbesondere alle Wirtschaftsgüter, die den folgenden Körperschaften, Personenvereinigungen und Vermögensmassen gehören, wenn diese ihre Geschäftsleitung oder ihren Sitz im Inland haben:
Kapitalgesellschaften (Aktiengesellschaften, Kommanditgesellschaften auf Aktien, Gesellschaften mit beschränkter Haftung, Europäische Gesellschaften);
Versicherungsvereinen auf Gegenseitigkeit;
Kreditanstalten des öffentlichen Rechts;
Gesellschaften im Sinne des § 15 Abs. 1 Nr. 2 und Abs. 3 oder § 18 Abs. 4 Satz 2 des Einkommensteuergesetzes. 2Zum Gewerbebetrieb einer solchen Gesellschaft gehören auch die Wirtschaftsgüter, die im Eigentum eines Gesellschafters, mehrerer oder aller Gesellschafter stehen, und Schulden eines Gesellschafters, mehrerer oder aller Gesellschafter, soweit die Wirtschaftsgüter und Schulden bei der steuerlichen Gewinnermittlung zum Betriebsvermögen der Gesellschaft gehören (§ 95); diese Zurechnung geht anderen Zurechnungen vor.
2§ 34 Abs. 6a und § 51a bleiben unberührt.
(1a) Der gemeine Wert eines Anteils am Betriebsvermögen einer in § 97 Abs. 1 Satz 1 Nr. 5 genannten Personengesellschaft ist wie folgt zu ermitteln und aufzuteilen:
Der nach § 109 Abs. 2 ermittelte gemeine Wert des der Personengesellschaft gehörenden Betriebsvermögens (Gesamthandsvermögen) ist wie folgt aufzuteilen:
die Kapitalkonten aus der Gesamthandsbilanz sind dem jeweiligen Gesellschafter vorweg zuzurechnen;
der verbleibende Wert ist nach dem für die Gesellschaft maßgebenden Gewinnverteilungsschlüssel auf die Gesellschafter aufzuteilen; Vorabgewinnanteile sind nicht zu berücksichtigen.
1Für die Wirtschaftsgüter und Schulden des Sonderbetriebsvermögens eines Gesellschafters ist der gemeine Wert zu ermitteln. 2Er ist dem jeweiligen Gesellschafter zuzurechnen.
Der Wert des Anteils eines Gesellschafters ergibt sich als Summe aus dem Anteil am Gesamthandsvermögen nach Nummer 1 und dem Wert des Sonderbetriebsvermögens nach Nummer 2.
(1b) [2] 1Der gemeine Wert eines Anteils an einer in § 97 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 genannten Kapitalgesellschaft bestimmt sich nach dem Verhältnis des Anteils am Nennkapital (Grund- oder Stammkapital) der Gesellschaft zum gemeinen Wert des Betriebsvermögens der Kapitalgesellschaft im Bewertungsstichtag. 2Dies gilt auch, wenn das Nennkapital noch nicht vollständig eingezahlt ist. 3Richtet sich die Beteiligung am Vermögen und am Gewinn der Gesellschaft auf Grund einer ausdrücklichen Vereinbarung der Gesellschafter nach der jeweiligen Höhe des eingezahlten Nennkapitals, bezieht sich der gemeine Wert nur auf das tatsächlich eingezahlte Nennkapital. 4Abweichend von Satz 1 sind bei der Wertermittlung des Anteils vorbehaltlich des § 9 Absatz 2 und 3 Regelungen zu berücksichtigen, die sich auf den Wert des Anteils auswirken, wie insbesondere eine vom Verhältnis des Anteils am Nennkapital (Grund- oder Stammkapital) abweichende Gewinnverteilung.
(2) Einen Gewerbebetrieb bilden auch die Wirtschaftsgüter, die den sonstigen juristischen Personen des privaten Rechts, den nichtrechtsfähigen Vereinen, Anstalten, Stiftungen und anderen Zweckvermögen gehören, soweit sie einem wirtschaftlichen Geschäftsbetrieb (ausgenommen Land- und Forstwirtschaft) dienen.
1Anm. d. Red.: § 97 Abs. 1 i. d. F. des Gesetzes v. 7.12.2006 (BGBl I S. 2782) mit Wirkung v. 13.12.2006 ; Abs. 1a i. d. F., Abs. 3 weggefallen gem. Gesetz v. 24.12.2008 (BGBl I S. 3018) mit Wirkung v. 1.1.2009 ; Abs. 1b i. d. F. des Gesetzes v. 2.11.2015 (BGBl I S. 1834) mit Wirkung v. 6.11.2015 ; Abs. 2 i. d. F. des Gesetzes v. 25.2.1992 (BGBl I S. 297) mit Wirkung v. 29.2.1992 .
2Anm. d. Red.: Zur Anwendung des § 97 Abs. 1b siehe § 205 Abs. 8.
Meier, Betriebsvermögensbewertung, infoCenter
Zehentmeier/Hermes, Treuhandgestaltungen und Erbschaftsteuer, NWB 13/2006 S. 1043
Aktuelle Änderungen des Bewertungsgesetzes und des Erbschaftsteuergesetzes, NWB 14/2002 S. 1027
Lexikon der BFH-Entscheidungen zum Bewertungs- und Vermögensteuerrecht 1998, NWB 45/1999 S. 4171
Ergänzungsbilanzen im Erbschaftsteuerrecht, NWB 16/1999 S. 1417
Lexikon der BFH-Entscheidungen zum Bewertungs- und Vermögensteuerrecht 1996, NWB 48/1997 S. 4303
Bewertung des inländischen Betriebsvermögens für Zwecke der Erbschaft- und Schenkungsteuer, NWB 22/1997 S. 1753
Lexikon der BFH-Entscheidungen zum Bewertungs- und Vermögensteuerrecht 1995, NWB 41/1996 S. 3325
Aufteilung des Einheitswerts des Betriebsvermögens von Personengesellschaften, NWB 44/1995 S. 3475
Viskorf/Wälzholz, BewG § 97
Viskorf, BewG § 97
H B97.1 ErbStH
H B97.3 ErbStH
R B97.3 ErbStR
R 29 VStR
R 30 VStR
R 31 VStR
R 32 VStR
R 33 VStR
R 34 VStR
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BFH - II R 43/17, Verfahrensverlauf
BFH - II R 43/14, Verfahrensverlauf
BFH - II R 40/12, Verfahrensverlauf
BFH - II R 35/04, Verfahrensverlauf
BFH - II R 78/00, Verfahrensverlauf
BFH - II R 107/97, Verfahrensverlauf
BFH - II R 64/97, Verfahrensverlauf
BFH - II R 22/94, Verfahrensverlauf
BFH - II R 64/94, Verfahrensverlauf
BFH - II R 92/94, Verfahrensverlauf
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BewG § 97 Betriebsvermögen von Körperschaften, Personenvereinigungen und Vermögensmassen ablegen in?

References: § 97
 § 97

§ 97
 § 15
 § 18
 § 51
 § 97
 § 109
 § 97
 § 9
 § 97
 § 97
 § 205
 § 97
 § 97
 § 51
 § 97