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Timestamp: 2019-11-12 20:38:13+00:00

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Integración del salario para efectos del IMSS e Infonavit - Manual de aplicación y casos prácticos de Seguridad Social 2018 - Libros y Revistas - VLEX 729423753
Páginas: 285-501
Integración del salario para efectos del IMSS e Infonavit.
Acuerdos números 494/93, 495/93, 496/93, 497/93 y 77/94 del H. Consejo Técnico del IMSS, tomados en sesiones celebradas el 18 de agosto de 1993 y el 9 de marzo de 1994(DOF 11/IV/1994)
Criterios normativos que determinan los requisitos esenciales por cumplir para excluir del salario base de cotización la previsión social, la alimentación, la habitación, las indemnizaciones por enfermedades o accidentes de trabajo no acontecidos y cantidades de dinero entregadas en efectivo a los trabajadores o depositadas en sus cuentas personales o de nómina, que no cumplen con los requisitos para los planes de pensiones establecidos por la Consar.
Criterio Normativo 02/2014 (19 de agosto de 2014).
Criterio Normativo 03/2014 (19 de diciembre de 2014).
Criterio Normativo 01/2015.
Criterio Normativo 01/2016.
Percepciones que formarán parte del salario base de cotización.
Integración del salario base de cotización en relación con los distintos tipos de salario.
Ventajas y desventajas del promedio bimestral de variables.
Modificaciones con salarios mixtos.
Límites salariales de cotización.
Factor mínimo de integración del salario base de cotización.
Percepciones de tipo fijo.
Gratificación anual (aguinaldo).
Casos de excepción a la regla general para disfrutar y calcular el periodo vacacional.
Vacaciones disfrutadas, constituyen el salario ordinario del trabajador.
Vacaciones pagadas, no disfrutadas.
Diferencia entre instrumentos de trabajo y prestaciones.
Alimentación y habitación.
Compensaciones por viaje.
Premios por asistencia y puntualidad.
Percepciones de tipo variable.
Comisionista laboral.
Comisionista mercantil.
Características de la comisión mercantil.
Remuneraciones para comisionistas laborales.
Afiliación ante el IMSS.
Trabajos realizados durante el mes de marzo y abril 2018.
Percepciones de tipo mixto.
Comisiones con salario de garantía.
Bonos o premios de productividad.
Sobresueldo por suplencias.
Jornadas superiores a ocho horas diarias, pero equivalentes a 48 horas semanales.
Variantes que originan confusión respecto del tiempo extraordinario.
Integración de tiempo extra para efectos del Seguro Social.
Integración de tiempo extra para efectos de aportaciones al Infonavit.
Criterios para determinar cuándo se pagan al doble o al triple las horas extras.
Criterio de la Segunda Sala de la SCJN.
Horas extras en jornada continua.
Tiempo de enlace en jornadas continuas.
Prestaciones destinadas a jubilaciones, haberes de retiro, fallecimientos e invalidez.
Servicios médicos dentales y hospitalarios, así como anteojos.
Becas educacionales para trabajadores o sus hijos.
Seguros de vida, invalidez y gastos médicos.
Modelo del plan de prestaciones de previsión social.
Prestaciones por otorgar.
Casos especiales de integración.
Integración para efectos laborales.
Integración para el IMSS y el Infonavit.
Gratificaciones especiales o extraordinarias.
Compensación, gratificación o prima de antigüedad.
ISR a cargo del trabajador pagado por el patrón.
Cuota obrera al IMSS pagada por el patrón.
Gastos del automóvil.
Días de descanso semanal y festivos laborados por el trabajador.
Guía de percepciones para efectos del IMSS e Infonavit.
Uno de los aspectos más relevantes que se tiene que considerar en el cumplimiento de las obligaciones de inscribiry reportar las modificaciones salariales de los trabajadores ante el IMSS e Infonavit-como lo disponen las leyes respectivas-es determinar el SBC.
Previo a la entrada en vigor, el 1 o. de julio de 1997, de la LSS y del proceso único de afiliación IMSS-Infonavit, existían tres distintas bases de cotización a saber:
1. Para efectos laborales (indemnización).
2. Para efectos del Seguro Social.
3. Para efectos del Infonavit.
Si bien es cierto que para efectos del Infonavit, el salario base de aportación se determinaba de acuerdo con lo dispuesto en el artículo 143 de la LFT, y para el IMSS, en términos del artículo 32 de la LSS, vigentes hasta el 30 de junio de 1997; también lo es el hecho de que la ambigüedad de los textos e imprecisión de procedimientos complicaban aún más el cumplimiento de las obligaciones.
Con el propósito de concretar el contenido y alcance de algunos conceptos regulados por el artículo 32 de la LSS, en el DOF del 11 de abril de 1994, el IMSS publicó los Acuerdos números 494/93,495/93,496/93 y 77/94 tomados por el Consejo Técnico en sesiones celebradas el 18 de agosto de 1993 y el 9 de marzo de 1994.
A partir del 1o. de julio de 1997, tanto la LSS como la Linfonavit se consolidan en un solo sistema de seguridad social y dan cabida a una sola base de cotización, disponiéndose en el artículo 29, fracción II, de la Linfonavit lo siguiente:
... En lo que corresponde a la integración y cálculo dela base y límite superior salarial para el pago de aportaciones, se aplicará lo contenido en la Ley del Seguro Social.
Con el decreto de reformas a diversas disposiciones de la LSS, publicadas en el DOF el 16 de enero de 2009, se integra el concepto de SBC y las percepciones que formarán parte de éste al artículo 27, a fin de dar claridad, precisión y certeza jurídica a los patrones para el cumplimiento de sus obligaciones.
De esta manera, la reforma al artículo 27 de la LSS quedó como a continuación se cita:
La alimentación y la habitación cuando se entreguen en forma onerosa a los trabajadores; se entiende que son onerosas estas prestaciones cuando el trabajador pague por cada una de ellas, como mínimo, el veinte por ciento del salario mínimo general diario que rija en el Distrito Federal;
De lo anterior, se puede observar que el artículo 27 de la LSS, delimita los requisitos que deben cumplir los conceptos que no forman parte del SBC, haciendo hincapié en que, cuando el importe de las prestaciones relativas a despensas, premios de asistencia, puntualidad y tiempo extra rebase el porcentaje establecido solamente se integrarán los excedentes al SBC.
Vale mencionar que lo dispuesto en el artículo 27 de la LSS, se confirma con lo estipulado por el artículo 32 del RIPAEDI, publicado en el DOF el 10 de febrero de 2012.
Con lo anterior, los preceptos se unifican y se determina una sola base de cotización de aplicación estricta, como se prevé en el artículo 9o. de la LSS, que a la letra expresa:
Las disposiciones fiscales de esta ley que establecen cargas a los particulares y las que señalan excepciones a las mismas, así como las que fijan las infracciones y sanciones, son de aplicación estricta. Se considera que establecen cargas las normas que se refieren a sujeto, objeto, base de cotización y tasa.

References: artículo 143
 artículo 32
 artículo 32
 artículo 29
 artículo 27
 artículo 27
 artículo 27
 artículo 27
 artículo 32
 artículo 9