Source: http://www.revistadeconsultoria.com/infracciones-y-sanciones-por-no-efectuar-las-retenciones-o-percepciones-establecidas-por-ley
Timestamp: 2014-12-21 06:08:42+00:00

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Infracciones y Sanciones por no efectuar las Retenciones o Percepciones establecidas por ley | Revista de Consultoria
Infracciones y Sanciones por no efectuar las Retenciones o Percepciones establecidas por ley Sanciones por no efectuar las Retenciones o Percepciones establecidas por ley
1. DESCRIPCIÓN DE LA INFRACCIÓN El numeral 13 del artículo 177º del Código Tributario prescribe que constituye infracción relacionada con la obligación de permitir el control de la Administración Tributaria, informar y comparecer ante la misma, el no efectuar las retenciones o percepciones establecidas por ley, salvo que el agente de retención o percepción hubiera cumplido con efectuar el pago del tributo que debió retener o percibir dentro de los plazos establecidos.
2. CONFIGURACIÓN DE LA INFRACCIÓN La presente infracción se configura en el momento en el cual el agente de retención o percepción no efectúa las retenciones o percepciones que por ley u otra norma se encuentra obligado. Dentro de este contexto, el agente de retención o percepción puede corregir una omisión de su obligación de retener o percibir, frente a una operación gravada con el Impuesto respectivo, siempre que lo lleve a cabo como máximo hasta la fecha de vencimiento del cumplimiento de sus obligaciones tributarias.
3. DETERMINACIÓN DE LA SANCIÓN
De acuerdo al Código Tributario, la infracción en análisis está sujeta a las siguientes sanciones. INFRACCIÓN
Numeral 13, Articulo 177º
TABLA I: Personas y entidades generadoras de rentas de tercera categoría.
TABLA II: Personas naturales que perciban rentas de cuarta categoría, personas acogidas al Régimen especial de renta (RER) y otras personas y entidades no incluidas en las Tablas I y III, en lo que sea aplicable.
TABLA III: Personas que se encuentran en el Nuevo RUS.
4. APLICACIÓN DEL RÉGIMEN DE GRADUALIDAD
El Régimen de Gradualidad aplicable a esta infracción es el siguiente: (Ver Tabla 1) CASO PRÁCTICO
CASO Nº 1: NO CUMPLIR CON EFECTUAR LAS RETENCIONES DENTRO DE LOS PLAZOS ESTABLECIDOS. Una empresa registrada en la SUNAT con ruc, ubicada en el Régimen General del Impuesto a la Renta, no cumplió con efectuar la retención del Impuesto a la Renta de quinta categoría a uno de sus trabajadores en el período tributario: Junio 2012 (vencimiento: 13.07.2011); la retención mensual del trabajador asciende a S/.100. El contribuyente va a cumplir con regularizar la omisión y pagar la multa correspondiente el 13.08.2012. Nos consulta, ¿Cuál es el monto de la multa y el monto de retención por regularizar a dicha fecha?
SOLUCIÓN: Como se observa en el presente caso, el contribuyente ha cometido la infracción tipificada en el numeral 13) del artículo 177º del Código Tributario referente a: No efectuar las retenciones o percepciones establecidas por ley, salvo que el agente de retención o percepción hubiera cumplido con efectuar el pago del tributo retenido o percibido dentro de los plazos establecidos. Dicha infracción es sancionada con una multa equivalente al 50% del monto no retenido, la cual se calcula de la siguiente forma:
50% del tributo omitido 50% de S/.100
Régimen de gradualidad tributario
1. Es la Regularización de la obligación incumplida en la forma y momento previsto, la cual puede ser voluntaria o inducida.
2. Es la cancelación total de la multa rebajada que corresponda, más los intereses generados.
3. El Artículo 106° del Código Tributario señala que las notificaciones surtirán efectos desde el día hábil siguiente al de su recepción, entrega o depósito, según corresponda. Por excepción, la notificación surtirá efectos al momento de su recepción cuando se notifiquen, resoluciones que ordenan trabar medidas cautelares, requerimientos de exhibición de libros, registros y documentación sustentatoria de operaciones de adquisición y ventas que se deban llevar conforme a las disposiciones pertinentes y en los demás casos que se realicen en forma inmediata de acuerdo a lo establecido en el Código Tributario.
Es importante tener en cuenta que de acuerdo a lo normado en las Notas de las Tablas de Infracciones y Sanciones del Código Tributario, las multas no podrán ser en ningún caso menores al 5% de la UIT, cuando se determinen en función del tributo omitido, no retenido o no percibido, no pagado, no entregado, el monto anotado indebidamente y otros conceptos que se tomen como referencia, con excepción de los Ingresos Netos. De ser así, tendríamos lo siguiente: MULTA MINIMA
50% de S/.3,650
Comparando el monto de la Multa (S/. 140) y el de la Multa Mínima (S/. 182.50), la multa a aplicar sería el monto mayor, es decir, S/. 182.5. Multa a aplicar: Multa a aplicar:
Monto Mayor S/.180
Viene del comparativo entre
S/.50 (multa en función al tributo no retenido) y S/.180 (multa mínima 5% UIT)
En el presente caso, en aplicación del Régimen de Gradualidad de Sanciones normado por la Resolución de Superintendencia Nº 063-2007/SUNAT (31.03.2007), como el contribuyente no ha recibido ninguna notificación de la SUNAT, en la que le comunican que ha incurrido en infracción, va a subsanar la infracción en forma voluntaria, presentando la rectificatoria del PDT Nº 601, declarando y pagando la retención no efectuada y pagando la multa correspondiente, podrá aplicar la rebaja del 90%.
DETERMINACIÓN DE LA MULTA REBAJADA Multa (No menor al 5% de la UIT)
S/. 182.50 Rebaja: 90%
(162) Multa rebajada
Al monto de la multa rebajada, se le deberá agregar los intereses moratorios, los cuales serán calculados considerando la fecha de comisión de la infracción (14.12.2011) hasta la fecha de pago de la multa (13.01.2012). MULTA REBAJADA ACTUALIZADA AL 13.08.2012 Multa rebajada
Intereses (1.24%) (a)
Multa rebajada al 13.08.2012
(a)Del 14.07.2011 al 13.08.2012 = 31 días X 0.04% = 1.24%.
Para el pago de la Multa Rebajada, deberá utilizarse la Guía de pagos Varios: (Código de tributo 6089) importe S/19.00
Cabe mencionar que adicionalmente al pago de la multa, la empresa debe pagar el tributo no retenido, al cual habría que agregarle los intereses:
DEUDA TRIBUTARIA AL 13.08.2012
Retención por rentas de quinta categoría
Retención por rentas de quinta categoría al 13.01.2012
(a) Del 14.07.2011 al 13.08.2012 = 31 días X 0.04% = 1.24% Para el pago de la Retención por Renta de Quinta Categoría, debería utilizarse el PDT Nº 601, caso contrario Guía de Pagos Varios: Código del tributo 3052 por el importe de S/.183.00
IMPORTANTE Recordemos que si el contribuyente al darse cuenta del error cometido (No retención del tributo), cancela el monto de la Retención No Realizada, dentro del plazo de presentación del PDT Nº 601, no se incurriría en la infracción antes señalada y por tanto evitaría el pago de la multa respectiva. Email:
Publicado 6 junio, 2012 en 8:45 PM	- Hay que tener en cuenta que la infracción se configura cuando la administración detecta y
- Que la tabla de gradualidad se aplica cuando el contribuyente no ha recibido ninguna notifiación
Publicado 24 julio, 2012 en 3:37 PM	Yo percibo ingresos de 5ta categoría en dos empresas, ¿las dos me deben hacer las retenciones? En caso de pagar seguro y onp por doble partida ¿qué es lo que se debe hacer?
Publicado 14 octubre, 2012 en 12:27 AM	Máquina registradora en un establecimiento no autorizado para su uso
¿Existe alguna sanción por este hecho y como puede regularizar esta situación?
——– Respuesta ————
El hecho de utilizar máquinas registradoras u otros sistemas de emisión, en establecimientos distintos del declarado ante la SUNAT para su utilización, se configura como una infracción tipificada en el Numeral 12 del artículo 174º del Código Tributario, la cual es sancionada con una Multa, la que para los contribuyentes del Régimen Especial del Impuesto a la Renta es la siguiente:
Multa = 25% de la UIT
Multa = 25% de S/.3 600
Multa = S/.900
A este tipo de infracción le es aplicable el Régimen de Gradualidad de Sanciones normado por la Resolución de Superintendencia Nº 063-2007/SUNAT (31.03.2007), la cual establece como forma de subsanar la infracción: Declarar ante la SUNAT el cambio de ubicación de las máquinas registradoras de un establecimiento a otro de la misma empresa, mediante el Formulario Nº 809.
Las formas de subsanar la infracción con las rebajas correspondientes son las siguientes:
Si se subsana la infracción antes que surta efecto la notificación de la SUNAT, en la que se le comunica al infractor que ha incurrido en infracción.
Con pago de Multa = 90% de Rebaja
Sin pago de Multa = 80% de Rebaja
Si se subsana la infracción dentro del plazo otorgado por la SUNAT, contado desde la fecha en que surta efecto la notificación de la SUNAT en la que se le comunica al infractor que ha incurrido en infracción.
Con pago de Multa = 60% de Rebaja
Sin pago de Multa = 50% de Rebaja
A las Multas rebajadas se les debe aplicar los intereses moratorios desde el día en que se cometió la infracción hasta la fecha de pago, inclusive.
Publicado 2 diciembre, 2012 en 6:42 PM	La empresa Quiroga S.A. se dedica a la venta de cuero importado de Argentina y realizasus operaciones en el régimen general del Impuesto a la Renta. En octubre del año 2011 fue intervenido por un fedatario fiscalizador, el mismo que detectó que en una operación con un tercero el trabajador encargado emitió pero no entregó el correspondiente comprobante de pago. El funcionario fiscal levantó un acta probatoria dejando constancia de la infracción cometida. En dicho momento, el trabajador de la empresa le entregó al funcionario fiscal el comprobante de pago, alegando que había sido un descuido y que nunca han cometido tal infracción, lo que es cierto. A la fecha, no le han notificado ninguna resolución. ¿Será sancionado, cuál seria la sanción y, si es una multa, a cuánto ascendería?Sustente
Publicado 2 diciembre, 2012 en 6:42 PM	Una empresa comprendida en el régimen general, no ha cumplido con presentar el PDT N° 621 correspondiente al periodo tributario marzo 2012 debiéndolo haber presentado el 12/04/2012. Presentó el referido PDT N° 621 el 31/

References: artículo 177
 artículo 177
 Artículo 106
 Resolución 
 artículo 174
 Resolución