Source: http://relia.sk/Article.aspx?ID=180
Timestamp: 2020-08-08 17:42:42+00:00

Document:
Mzdové veličiny 2019 (aktualizované 2.9.2019) - Jozef Mihál - Daňové a odvodové tipy
Mzdové veličiny 2019 (aktualizované 2.9.2019)
Témy: daň z príjmov,dôchodok,minimalna mzda,nezdaniteľná časť,paušálne výdavky,sociálne poistenie,SZČO,Top,veličiny,zdravotné poistenie,zmeny 2019
12. júna 2018 14:10
DAŇ Z PRÍJMOV ROK 2019
19% zo základu dane do výšky 176,8-násobku sumy platného životného minima vrátane, čiže do 36256,38 eura,
25% zo základu dane presahujúceho 176,8-násobok platného životného minima, čiže presahujúceho 36256,38 eura.
Pri výpočte preddavkov na daň zo závislej činnosti je hranica základu dane pre sadzbu 19% suma 3021,36 eura.
Poznámka: Suma životného minima, platná k 1. januáru 2019 je 205,07 eura.
7% z dividend ak je daňovník rezident SR alebo zmluvného štátu
19% z príjmov podľa § 43 ods. 2 a 3 (okrem dividend) ak je daňovník rezident SR alebo zmluvného štátu
35% z príjmov podľa § 43 ods. 2 a 3 (vrátane dividend) ak je daňovník rezident nezmluvného štátu
Suma 22,17 eura na jedno dieťa mesačne. Za celý rok 2019 je to 266,04 eura na jedno dieťa.
Pozor, od 1.4.2019 sa daňový bonus zvyšuje na sumu 44,34 eura na jedno dieťa vo veku do 6 rokov mesačne. Zvýšený daňový bonus sa poslednýkrát uplatní za kalendárny mesiac, v ktorom dieťa dovŕši 6 rokov veku.
Hranica príjmu pre priznanie nároku je 6-násobok minimálnej mzdy = 6 x 520 eur = 3120 eur.
Hranica príjmu pre priznanie nároku zamestnancovi mesačne je polovica minimálnej mzdy = 520 eur/2 = 260 eur.
Nezdaniteľná časť na daňovníka v roku 2019
V ročnom zúčtovaní/daňovom priznaní za rok 2019:
Ak daňovník dosiahne základ dane do 20507 eur (100-násobok životného minima), tak nezdaniteľná časť na daňovníka za rok 2019 je 3937,35 eura.
Ak daňovník dosiahne základ dane vyšší ako 20507 eur, tak nezdaniteľná časť na daňovníka sa vypočíta nasledovne:
9064,094 – (základ dane : 4)
kde suma 9064,094 = 44,2-násobok životného minima
Nezdaniteľná časť na manželku (manžela) v roku 2019
Ak daňovník dosiahne základ dane do 36256,38 eura (176,8-násobok životného minima), tak nezdaniteľná časť na manželku je daná podľa vzorca:
3937,35 - vlastný príjem manželky.
Ak daňovník dosiahne základ dane vyšší ako 36256,38 eura, tak nezdaniteľná časť na manželku je daná výpočtom:
13001,438 – (základ dane : 4) - vlastný príjem manželky,
kde suma 13001,438 = 63,4-násobok životného minima Výsledok sa zaokrúhľuje na eurocenty nahor.
Ak daňovník dosiahne základ dane 52005,75 eur a viac, tak nezdaniteľná časť na manželku je nula, bez ohľadu na výšku jej vlastných príjmov.
Na zamestnaneckú prémiu za rok 2019 by nemal mať nárok žiaden zamestnanec.
V roku 2019 sú 60% z príjmov SZČO, max. 20000 eur na rok (bez ohľadu na počet mesiacov podnikania).
ak za rok 2019 nepresiahne 17 eur alebo
ak celkové zdaniteľné príjmy daňovníka za rok 2019 nepresiahnu 1968,67 eura.
SOCIÁLNE POISTENIE ROK 2019
Maximálny vymeriavací základ 6678 eur (7 x 954) okrem úrazového poistenia, ktoré maximálny vymeriavací základ stanovený nemá.
Hranica príjmu, do ktorého sa uplatní výnimka pri odvodoch, je pre pracovný pomer alebo štátnozamestnanecký pomer, ktorý vznikol v roku 2018 a pokračuje v roku 2019, suma 67% z 912 eur, čo je suma 611,04 eura.
Hranica príjmu, do ktorého sa uplatní výnimka pri odvodoch, je pre pracovný pomer alebo štátnozamestnanecký pomer, ktorý vznikne v roku 2019 suma 67% z 954 eur, čo je suma 639,18 eura.
Od 1.7.2018 (od 1.10.2018 v prípade podania DP za rok 2017 po 31.3.2018) je povinne nemocensky a dôchodkovo poistená SZČO, ktorej príjem (brutto, podľa § 6 ods. 1 a 2 ZDP) za rok 2017 bol vyšší ako 5472 eur (12 x 456).
Od 1.7.2019 (od 1.10.2019 v prípade podania DP za rok 2018 po 31.3.2019) je povinne nemocensky a dôchodkovo poistená SZČO, ktorej príjem (brutto, podľa § 6 ods. 1 a 2 ZDP) za rok 2018 bol vyšší ako 5724 eur (12 x 477).
Od 1.7.2020 (od 1.10.2020 v prípade podania DP za rok 2019 po 31.3.20290) je povinne nemocensky a dôchodkovo poistená SZČO, ktorej príjem (brutto, podľa § 6 ods. 1 a 2 ZDP) za rok 2019 bol vyšší ako 6078 eur (12 x 506,50).
Minimálny vymeriavací základ počas roka 2019 je 477 eur, minimálne poistné 158,11 eura
Nemocenské poistenie 4,4%, min. 20,98 eura
Starobné poistenie 18%, min. 85,86 eura
Invalidné poistenie 6%, min. 28,62 eura
Rezervný fond 4,75%, min. 22,65 eura
Minimálny vymeriavací základ 477 eur
Poistenie v nezamestnanosti 2%, min. 9,54 eura
Najvyšší možný denný vymeriavací základ pre výpočet nemocenskej dávky, pri nástupe na dávku v roku 2019 je 62,7288 eura.
Výpočet: 2 x 954 = 1908 ... x 12 = 22896 ... deleno 365 = 62,7288 ... zaokrúhli sa na 4 desatinné miesta nahor.
Najvyšší možný denný vymeriavací základ pre výpočet náhrady príjmu pri PN je 62,7287 eura. Výpočet rovnako, zaokrúhli sa však na 4 desatinné miesta nadol.
Maximálne materské priznané v roku 2019
Pre toho kto sa chystá na materskú v roku 2019 platí, že maximálne materské získa z vymeriavacieho základu, resp. hrubého príjmu vo výške dvojnásobku priemernej mzdy, čo je 1908 eur.
Pre materské, ktoré sa začína poskytovať v roku 2019 platí, že DVZ môže byť najviac suma 62,7288 eura.
Výpočet: 2 x 954 (priemerná mzda 2017) x 12 deleno 365 = 1908 x 12 deleno 365 = 62,7288 eura
Najvyššie možné materské, priznané v roku 2019 tak môže dosiahnuť sumu:
1458,50 eur v mesiaci, ktorý má 31 dní (75% z 62,7288 x 31 dní),
1411,40 eur v mesiaci, ktorý má 30 dní (75% z 62,7288 x 30 dní).
Najvyšší možný denný vymeriavací základ pre výpočet dávky v nezamestnanosti od 1.1.2019 do 30.6.2019 najviac zo sumy 2 x 12 x 954/365 = 62,7288 eura.
Najvyšší možný denný vymeriavací základ pre výpočet dávky v nezamestnanosti od 1.7.2019 do 30.6.2020 najviac zo sumy 2 x 12 x 1013/365 = 66,6083 eura.
Dôchodkový vek v roku 2019
62 rokov a 6 mesiacov.
Dôchodková hodnota pre dôchodky priznané v roku 2019
12,6657 eura.
Nárok na predčasný starobný dôchodok
Od 1.7.2018 do 30.6.2019 má poistenec nárok vtedy, ak suma novopriznaného predčasného starobného dôchodku dosiahne najmenej 246,10 eura (1,2-násobok životného minima 205,07 eura).
Od 1.7.2019 do 30.6.2020 má poistenec nárok na predčasný starobný dôchodok vtedy, ak suma novopriznaného predčasného starobného dôchodku dosiahne najmenej 252,30 eura (1,2-násobok životného minima 210,20 eura).
ZDRAVOTNÉ POISTENIE ROK 2019
Maximálny vymeriavací základ pre dividendy za roky 2011 až 2016 vrátane, vyplatené v roku 2019, je 57240 eur (60-násobok priemernej mzdy z roka 2017, 60 x 954).
Minimálny vymeriavací základ 477 eur, minimálny preddavok mesačne 66,78 eura (33,39 eura ak je osoba so zdravotným postihnutím a týka sa ho minimálny preddavok).
Pre rok 2019 platí minimálna mzda:
520 eur za mesiac pre zamestnanca odmeňovaného mesačnou mzdou,
2,989 eura za každú hodinu odpracovanú zamestnancom (pri ustanovenom týždennompracovnom čase 40 hodín týždenne) a pre „dohodárov“.
3,0854 eura za každú hodinu odpracovanú zamestnancom pri 38,75 h/t,
3,1883 eura za každú hodinu odpracovanú zamestnancom pri 37,50 h/t.
Mzdové zvýhodnenie za prácu v sobotu od 1.1.2019 do 31.12.2019
V období od 1.5.2018 do 30.4.2019 za každú hodinu práce v sobotu patrí zamestnancovi popri dosiahnutej mzde mzdové zvýhodnenie najmenej v sume 25 % minimálnej mzdy za hodinu, od 1.5.2019 potom najmenej v sume 50 % minimálnej mzdy za hodinu, čo znamená:
od 1.1.2019 do 30.4.2019 sumu 25% z 2,989 = 0,7473 eura (zaokrúhlene 0,75 eura)
od 1.5.2019 do 31.12.2019 sumu 50% z 2,989 = 1,4945 eura (zaokrúhlene 1,50 eura)
U zamestnávateľa, u ktorého sa vzhľadom na povahu práce alebo podmienky prevádzky vyžaduje, aby sa práca pravidelne vykonávala v sobotu, možno v kolektívnej zmluve alebo v pracovnej zmluve, ak ide o zamestnávateľa, u ktorého nepôsobí odborová organizácia a ktorý k 31.12. predchádzajúceho roka zamestnával menej ako 20 zamestnancov, dohodnúť nižšiu sumu mzdového zvýhodnenia, najmenej však 20 % minimálnej mzdy za hodinu, od 1.5.2019 najmenej 45% minimálnej mzdy za hodinu, čo znamená:
od 1.1.2019 do 30.4.2019 sumu 20% z 2,989 = 0,5978 eura (zaokrúhlene 0,60 eura)
od 1.5.2019 do 31.12.2019 sumu 45% z 2,989 = 1,3451 eura (zaokrúhlene 1,35 eura)
Poznámka: počet zamestnancov sa posudzuje podľa Zákonníka práce ako počet zamestnancov v pracovnom pomere (bez ohľadu na výšku úväzku) alebo na niektorú z dohôd o prácach vykonávaných mimo pracovného pomeru (dohody o vykonaní práce, dohody o pracovnej činnosti, dohody o brigádnickej práci študentov).
Mzdové zvýhodnenie za prácu v nedeľu od 1.1.2019 do 31.12.2019
V období od 1.5.2018 do 30.4.2019 za každú hodinu práce v nedeľu patrí zamestnancovi popridosiahnutej mzde mzdové zvýhodnenie najmenej v sume 50 % minimálnej mzdy za hodinu, od 1.5.2019 potom najmenej v sume 100 % minimálnej mzdy za hodinu, čo znamená:
od 1.1.2019 do 30.4.2019 sumu 50% z 2,989 = 1,4945 eura (zaokrúhlene 1,50 eura)
od 1.5.2019 do 31.12.2019 sumu 100% z 2,989 = 2,989 eura (zaokrúhlene 2,99 eura)
U zamestnávateľa, u ktorého sa vzhľadom na povahu práce alebo podmienky prevádzky vyžaduje, aby sa práca pravidelne vykonávala v nedeľu, možno v kolektívnej zmluve alebo v pracovnej zmluve, ak ide o zamestnávateľa, u ktorého nepôsobí odborová organizácia a ktorý k 31.12. predchádzajúceho roka zamestnával menej ako 20 zamestnancov, dohodnúť nižšiu sumu mzdového zvýhodnenia, najmenej však 40 % minimálnej mzdy za hodinu, od 1.5.2019 najmenej 90% minimálnej mzdy za hodinu, čo znamená:
od 1.1.2019 do 30.4.2019 sumu 40% z 2,989 = 1,1956 eura (zaokrúhlene 1,20 eura)
od 1.5.2019 do 31.12.2019 sumu 90% z 2,989 = 2,6901 eura (zaokrúhlene 2,70 eura)
Nočná práca je práca vykonávaná v čase medzi 22. hodinou a 6. hodinou (viď § 98 ZP).
V období od 1.5.2018 do 30.4.2019 za každú hodinu nočnej práce patrí zamestnancovi popri dosiahnutej mzde mzdové zvýhodnenie najmenej v sume 30 % minimálnej mzdy za hodinu, od 1.5.2019 potom najmenej v sume 40 % minimálnej mzdy za hodinu, čo znamená:
od 1.1.2019 do 30.4.2019 sumu 30% z 2,989 = 0,8967 eura (zaokrúhlene 0,90 eura)
od 1.5.2019 do 31.12.2019 sumu 40% z 2,989 = 1,1956 eura (zaokrúhlene 1,20 eura)
Ak ide o zamestnanca vykonávajúceho rizikovú prácu, v období od 1.5.2018 do 30.4.2019 za každú hodinu nočnej práce mu patrí popri dosiahnutej mzde mzdové zvýhodnenie najmenej v sume 35 % minimálnej mzdy za hodinu, od 1.5.2019 potom najmenej v sume 50 % minimálnej mzdy za hodinu, čo znamená:
od 1.1.2019 do 30.4.2019 sumu 35% z 2,989 = 1,0462 eura (zaokrúhlene 1,05 eura)
U zamestnávateľa, u ktorého sa vzhľadom na povahu práce alebo podmienky prevádzky vyžaduje, aby sa prevažná časť práce vykonávala ako nočná práca, možno v kolektívnej zmluve alebo v pracovnej zmluve, ak ide o zamestnávateľa, u ktorého nepôsobí odborová organizácia a ktorý k 31.12. predchádzajúceho roka zamestnával menej ako 20 zamestnancov, dohodnúť, ak nejde o zamestnanca vykonávajúceho rizikovú prácu, nižšiu sumu mzdového zvýhodnenia, najmenej však 25 % minimálnej mzdy za hodinu, od 1.5.2019 najmenej 35% minimálnejmzdy za hodinu, čo znamená:
od 1.5.2019 do 31.12.2019 sumu 35% z 2,989 = 1,0462 eura (zaokrúhlene 1,05 eura)
Trinásty plat v roku 2019
Podmienkou oslobodenia od dane z príjmov a od zdravotných odvodov je:
trinásty plat musí byť vyplatený vo výplate za mesiac máj (vyplatený počas mesiaca jún),
trinásty plat musí byť vyplatený najmenej vo výške 500 eur a súčasne
pracovnoprávny vzťah zamestnanca u zamestnávateľa trvá k 30.4. nepretržite aspoň 24 mesiacov.
Štrnásty plat v roku 2019
štrnásty plat musí byť vyplatený vo výplate za mesiac november (vyplatený počas mesiaca december),
štrnásty plat musí byť vyplatený najmenej vo výške priemerného mesačného zárobku zamestnanca podľa § 134 Zákonníka práce,
pracovnoprávny vzťah zamestnanca u zamestnávateľa trvá k 31.10. nepretržite aspoň 48 mesiacov a súčasne
zamestnancovi bol vyplatený vo výplate za mesiac máj daného roka (vyplatený v júni) trinásty plat najmenej vo výške 500 eur.
Od 1.1.2009 do 31.5.2019 je suma základnej náhrady za každý 1 km jazdy:
0,050 eura jednostopové vozidlá a trojkolky,
0,183 eura osobné cestné motorové vozidlá.
Od 1. júna 2019 sa zvýšili sumy základnej náhrady za používanie cestných motorových vozidiel pri pracovných cestách nasledovne:
0,053 eura jednostopové vozidlá a trojkolky,
0,193 eura osobné cestné motorové vozidlá.
Sumy stravného platné od 1.6.2018 do 30.6.2019
Sumy stravného platné od 1.7.2019
5,10 eura pre časové pásmo 5 až 12 hodín,
7,60 eura pre časové pásmo nad 12 hodín až 18 hodín,
11,60 eura pre časové pásmo nad 18 hodín.
Príspevok zamestnávateľa na stravovanie je 55% z ceny jedla.
Od 1.6.2018 do 30.6.2019 najviac suma 2,64 eura (55% z 4,80 eura).
Od 1.7.2019 je to najviac suma 2,81 eura (55% z 5,10 eura).
Od 1.6.2018 do 30.6.2019 hodnota gastrolístka musí byť najmenej 75% z 4,80 eura, čo je 3,60 eura.
Z ceny gastrolístka musí byť príspevok zamestnávateľa najmenej 55%, teda napríklad pri cene gastrolístka 3,60 eura je to najmenej 1,98 eura.
Od 1.7.2019 hodnota gastrolístka musí byť najmenej 75% z 5,10 eura, teda najmenej 3,83 eura.
Z ceny gastrolístka musí byť príspevok zamestnávateľa najmenej 55%, teda napríklad pri cene gastrolístka 3,83 eura je to najmenej 2,11 eura.
Je povinný pre zamestnávateľov nad 49 zamestnancov (povinný je pre zamestnávateľov zamestnávajúcich od 49,1 zamestnanca).
Príspevok je vo výške 55% preukázaných výdavkov, najviac suma 275 eur za rok 2019 pri plnom úväzku. Pri čiastočnom úväzku sa maximálna možná suma príspevku alikvótne kráti.
plnoletá fyzická osoba: 205,07 eura
ďalšia spoločne posudzovaná plnoletá fyzická osoba: 143,06 eura
dieťa: 93,61 eura
plnoletá fyzická osoba: 210,20 eura
ďalšia spoločne posudzovaná plnoletá fyzická osoba: 146,64 eura
dieťa: 95,96 eura
Rodičovský príspevok od 1.1.2019
220,70 eura
Prídavok na dieťa od 1.1.2019
24,34 eura
11,41 eura príplatok k prídavku na dieťa
Suma, ktorú môže zarobiť evidovaný uchádzač o zamestnanie od 1.7.2018 do 30.6.2019: 205,07 eura mesačne.
Suma, ktorú môže zarobiť evidovaný uchádzač o zamestnanie od 1.7.2019 do 30.6.2020: 210,20 eura mesačne.
Doba práce na dohodu počas roka 2019 bez vyradenia z evidencie: max. 40 kal. dní.
Nepostihnuteľné sumy pre účely výpočtu exekučných zrážok a zrážok podľa Občianskeho súdneho poriadku platné od 1.7.2018 do 30.6.2019
na povinného: 205,07 eura (100% životného minima plnoletej FO)
na vyživovanú osobu: 51,26 eura (25% životného minima plnoletej FO)
na vyživovanú osobu: 102,53 eura (50% životného minima plnoletej FO)
na povinného: 102,53 eura (50% životného minima plnoletej FO)
na povinného: 86,12 eura (70% zo 60% základnej sumy na povinného)
na vyživovanú osobu: 35,88 eura (70 % základnej sumy na vyživovanú osobu)
Suma nad ktorú sa zráža bez obmedzenia: 307,60 eura (150% životného minima plnoletej FO)
Nepostihnuteľné sumy pre účely výpočtu exekučných zrážok a zrážok podľa Občianskeho súdneho poriadku platné od 1.7.2019 do 30.6.2020
na povinného: 210,20 eura (100% životného minima plnoletej FO)
na vyživovanú osobu: 52,55 eura (25% životného minima plnoletej FO)
na vyživovanú osobu: 105,10 eura (50% životného minima plnoletej FO)
na povinného: 105,10 eura (50% životného minima plnoletej FO)
na povinného: 88,28 eura (70% zo 60% základnej sumy na povinného)
na vyživovanú osobu: 36,78 eura (70 % základnej sumy na vyživovanú osobu)
Suma nad ktorú sa zráža bez obmedzenia: 315,30 eura (150% životného minima plnoletej FO)

References: § 43
 § 43
 § 6
 § 6
 § 6
 § 98
 § 134