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Timestamp: 2019-07-20 12:00:01+00:00

Document:
Fecha de Promulgación: 14 de Diciembre de 1989
Boletín Oficial: 18 de Diciembre de 1989
LEY N° 23.760 - Impuesto sobre los activos. Impuesto sobre los débitos en cuentas corrientes y otras operatorias. Modificación del impuesto a las ganancias y de impuestos internos. Impuesto de emergencia a los automóviles, rurales, yates y aeronaves. Gravámen de emergencia sobre las utilidades de entidades financieras y sobre servicios financieros. Otras disposiciones.
Promulgada parcialmente el 14/12/89 (Vetada por Dec. 1464/89; BO 18/12/89).
Decreto N° 1684/1993 Articulo N° 3 (Título I - Impuesto sobre los activos - derogado.)
Ley N° 23884 Articulo N° 1 (Condiciones que deben reunir las donaciones a universidades y/o fundaciones para ser utilizadas como pago a cuenta de tributos y derechos de importación.)
Ley N° 24073 Articulo N° 3 (Subtítulo eliminado en el Capítulo II. Subtítulo sustituído en el Capítulo II.)
Ley N° 24241 Articulo N° 182
Ley N° 25879 Articulo N° 2
Ley N° 24073 Articulo N° 3 (Primer párrafo sustituído.)
Ley N° 24073 Articulo N° 3 (Inciso g) sustituído. Inciso h) incorpor...)
Ley N° 23982 Articulo N° 24 (Ultimo párrafo.)
Ley N° 23905 Articulo N° 4 (Porcentaje establecido en el cuarto párr...)
Ley N° 24073 Articulo N° 3 (Enunciado del primer párrafo sustituído....)
Ley N° 24073 Articulo N° 3 (Artículo sustituído.)
Ley N° 24073 Articulo N° 3 (Artículo sin número incorporado a contin...)
Ley N° 23905 Articulo N° 4 (Artículo sustituído.)
Ley N° 23871 Articulo N° 7 (Sustituye dos últimos párrafos)
Ley N° 24073 Articulo N° 3 (Expresiones sustituídas.)
Ley N° 24073 Articulo N° 3 (Expresiones sustituídas. Artículo sin nú...)
Ley N° 24073 Articulo N° 3
Ley N° 23765 Articulo N° 7 (Incisos b) y d) sustituidos.)
Ley N° 23905 Articulo N° 1 (Alícuotas sustituídas en primero y segun...)
Ley N° 23765 Articulo N° 7 (Incisos b) y c) sustituidos.)
Ley N° 23765 Articulo N° 7 (Ultimo párrafo eliminado.)
Artículo s.n. a cont. del 27
Ley N° 23905 Articulo N° 1 (Artículo sin número incorporado a contin...)
Ley N° 23765 Articulo N° 7 (Expresión en el punto 3) reemplazada. Es...)
Ley N° 23765 Articulo N° 7
Decreto N° 1464/1989 Articulo N° 1 (Artículo Vetado)
Ley N° 23765 Articulo N° 7 (Apartado 2) inciso b) sustituido. Ultimo...)
Ley N° 23765 Articulo N° 7 (Artículo sustituido.)
Decreto N° 879/1992 Articulo N° 2
Decreto N° 1464/1989 Articulo N° 2 (Artículo Vetado)
Ley N° 24764 Articulo N° 32
Ley N° 11672 (T.O. 1999) Articulo N° 79 (Los porcentajes de los Fondos de Jerarqu...)
IMPUESTO A LOS ACTIVOS -IMPUESTO SOBRE LOS DEBITOS EN CUENTA CORRIENTE -IMPUESTO A LAS GANANCIAS-IMPUESTOS INTERNOS -ENTIDADES FINANCIERAS-OPERACIONES FINANCIERAS
TITULO I - IMPUESTO SOBRE LOS ACTIVOS (Título Derogado por Decreto N° 1684/1993)
Artículo 1 Texto vigente según Ley Nº 24073/1992:
ARTICULO 1°- Establécese un impuesto que se aplicará en todo el territorio de la Nación sobre los activos, valuados de acuerdo con las disposiciones de la presente ley, resultantes del cierre de los DIEZ (10) ejercicios anuales iniciados a partir del 1° de enero de 1990, inclusive.
ARTICULO 1.- Establécese un impuesto que se aplicará en todo el territorio de la Nación sobre los activos, valuados de acuerdo con las disposiciones de la presente Ley, resultantes al cierre de los tres ejercicios anuales iniciados a partir del 1 de enero de 1990, inclusive.
ARTICULO 2 .- Son sujetos pasivos del impuesto:
a) Las sociedades domiciliarias en el país. En su caso estos sujetos pasivos revestirán tal carácter desde la fecha del acta fundación al o de la celebración del respectivo contrato;
d) Las entidades y organismos a que se refiere el artículo 1 de la ley 22.016, no comprendidos en los incisos precedentes;
e) Las personas físicas y sucesiones indivisas, titulares de inmuebles rurales, en relación a dichos inmuebles;
f) Los establecimientos estables domiciliados o, en su caso, ubicados en el país, para el o en virtud del desarrollo de actividades comerciales, industriales, agrícolas, ganaderas, forestales, mineras o cualesquiera otras, con fines de especulación o lucro, de producción de bienes o de prestación de servicios, que pertenezcan a personas de existencia visible o ideal domiciliadas en el exterior, o a patrimonios de afectación, explotaciones o empresas unipersonales ubicados en el exterior o a sucesiones indivisas allí radicadas.
Son establecimientos estables a los fines de esta ley, los lugares fijos de negocios en los cuales una persona de existencia visible o ideal, una sucesión indivisa, un patrimonio de afectación o una explotación o empresa, unipersonal desarrolle, total o parcialmente su actividad y los inmuebles urbanos afectados a la obtención de renta.
Están incluidos en este inciso entre otros:
- Una base fija para las prestación de servicios técnicos, científicos o profesionales por parte de personas de existencia visible.
- El uso de instalaciones con fines de almacenaje, exhibición o entrega de mercaderías por la persona, patrimonio de afectación, empresa o explotación unipersonal o sucesión indivisa a quienes éstas pertenecen y el mantenimiento de existencias de dichas mercaderías con tales fines.
- El mantenimiento de un lugar fijo de negocios para adquirir mercaderías o reunir informaciones para la persona, patrimonio de afectación, empresa o explotación unipersonal o sucesión indivisa, así como también con fines de publicidad, suministro de información investigaciones técnicas o científicas o actividades similares, que tengan carácter preparatorio o auxiliar para la persona, patrimonio de afectación, empresa o explotación unipersonal o sucesión indivisa.
En su caso, las personas de existencia visible o ideal domiciliadas en el país, las empresas o explotaciones unipersonales ubicadas en el país o las sucesiones allí radicadas que tengan al condominio, posesión, uso, goce, disposición, tenencia, custodia, administración o guarda de bienes que constituyan establecimientos estables de acuerdo con las disposiciones de este inciso, deberán actuar como responsables sustitutos del gravamen, según las normas que al respecto establezca la Dirección General Impositiva. En el caso de Uniones Transitorias de Empresas comprendidas en este inciso el responsable sustituto será el representante a que alude el artículo 379 de la Ley de Sociedades Comerciales.
Artículo 3 Texto vigente según Ley Nº 24073/1992:
ARTICULO 3.- Están exentos del impuesto:
a) Los bienes situados en el territorio nacional de la Tierra del Fuego, Antártida e Islas del Atlántico Sur, en las condiciones previstas por la ley 19.640.
b) Los bienes pertenecientes a entidades reconocidas como exentas por la Dirección General Impositiva, en virtud de lo dispuesto en los incisos d), e), f), g) y m) del Artículo 20 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1986 y sus modificaciones.
c) Los bienes beneficiados por una exención del impuesto, subjetiva u objetiva, en virtud de leyes nacionales o convenios internacionales aprobados, en los términos y condiciones que éstos establezcan.
d) Las acciones y demás participaciones en el capital de otras entidades sujetas al impuesto y las cuotas partes de fondos comunes de inversión.
e) Las acciones de cooperativas.
f) Los bienes pertenecientes a instituciones reconocidas como exentas por la Dirección General Impositiva, en virtud de lo dispuesto por el inciso v) del artículo 20 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1986 y sus modificaciones.
g) Los bienes del activo gravado en el país cuyo valor en conjunto, determinado de acuerdo con las normas de esta ley, sea igual o inferior a PESOS DIEZ MIL ($ 10.000). Cuando existan activos gravados en el exterior dicha suma se incrementará en el importe que resulte de aplicarle a la misma el porcentaje que represente el activo gravado del exterior, respecto del activo gravado total.
h) Los bienes inmuebles pertenecientes a sujetos a que se refiere el inciso d) del articulo 2° cuando tales inmuebles estén afectados exclusivamente a finalidades sociales y de saneamiento y preservación del medio ambiente.
Ley N° 24073 Articulo N° 3 (Inciso g) sustituído. Inciso h) incorporado.)
g) Los bienes del activo gravado cuyo valor en conjunto, determinado de acuerdo con las normas de esta ley, sea igual o inferior, a AUSTRALES SIETE MILLONES (A 7.000.000). Cuando dicho valor supere la suma indicada, quedarán sujetas al gravamen la totalidad de los activos del sujeto pasivo del tributo.
Las exenciones totales o parciales referidas a títulos, letras, bonos y demás títulos valores, establecidos o que se establezcan en el futuro por leyes especiales, no tendrán efecto para los contribuyentes del presente gravamen.
VALUACION DE BIENES
Artículo 4 Texto vigente según Ley Nº 24073/1992:
ARTICULO 4.- Los bienes gravados del activo en el país deberán valuarse de acuerdo con las siguientes normas:.
a) Bienes muebles amortizables, incluso reproductores amortizables
1) Bienes adquiridos: al costo de adquisición o valor a la fecha de ingreso al patrimonio -excluidas, en su caso, diferencias de cambio- se le aplicará el índice de actualización mencionado en el artículo 11, referido a la fecha de adquisición o de ingreso al patrimonio, que indique la tabla elaborada por la Dirección General Impositiva para el mes al que corresponda la fecha de cierre del período fiscal que se liquida.
2) Bienes elaborados, fabricados o construidos: al costo de elaboración, fabricación o construcción se le aplicará el índice de actualización mencionado en el artículo 11, referido a la fecha de finalización de la elaboración, fabricación o construcción que indique la tabla elaborada por la Dirección General Impositiva para el mes al que corresponda la fecha de cierre del período fiscal que se liquida.
Dicho costo de elaboración, fabricación o construcción, se determinará actualizando mediante dicho índice cada una de las sumas, invertidas desde la fecha de inversión hasta la fecha de finalización de la elaboración, fabricación o construcción.
3) Bienes en curso de elaboración, fabricación o construcción: al valor de cada una de las sumas invertidas se le aplicará el índice de actualización mencionado en el artículo 11, referido a la fecha de cada inversión, que indique la tabla elaborada por la Dirección General Impositiva para el mes al que corresponda la fecha de cierre del período fiscal que se liquida.
En los casos de los bienes mencionados en los apartados 1 y 2 precedentes, se detraerá del valor determinado de acuerdo con sus disposiciones, el importe que resulte de aplicar los coeficientes de amortización ordinaria que correspondan, de conformidad con las disposiciones de la Ley de Impuesto a Las Ganancias (texto ordenado en 1986 y sus modificaciones), correspondientes a los años de vida útil transcurridos desde la fecha de adquisición, de ingreso al patrimonio o de finalización de la elaboración, fabricación o construcción, hasta el ejercicio, inclusive, por el cual se liquida el gravamen.
1) Inmuebles adquiridos: al costo de adquisición o valor de la fecha de ingreso al patrimonio se le aplicará el índice de actualización mencionado en el artículo 11 referido a la fecha de adquisición o de ingreso al patrimonio, que indique la tabla elaborada por la Dirección General Impositiva para el mes al que corresponda la fecha de cierre del período fiscal que se liquida.
2) Inmuebles construidos: al valor del terreno, determinado de acuerdo con lo dispuesto en el apartado anterior, se le adicionará el costo de construcción, al que se aplicará el índice de actualización mencionado en el artículo 11 referido a la fecha de finalización de la construcción, que indique la tabla elaborada por la Dirección General Impositiva para el mes al que corresponda la fecha de cierre del período fiscal que se liquida. Dicho costo de construcción se determinará actualizando, mediante dicho índice, cada una de las sumas invertidas desde la fecha de inversión hasta la fecha de finalización de la construcción.
3) Obras en construcción: al valor del terreno determinado de acuerdo con lo dispuesto en el apartado 1, se le adicionará el importe que resulte de actualizar cada una de las sumas invertidas, mediante dicho índice, desde la fecha de inversión hasta la fecha de cierre del período fiscal que se liquida.
4) Mejoras: su valor se determinará de acuerdo con lo dispuesto en los apartados 2 y 3 para las obras construidas o en construcción, según corresponda.
Cuando se trate de inmuebles con edificios, construcciones o mejoras, al valor atribuible a los mismos, determinado de acuerdo con los apartados 1, 2 y 4 precedentes, se le detraerá el importe que resulte de aplicar a dicho valor los coeficientes de amortización ordinaria que hubiera correspondido practicar de acuerdo con las disposiciones de la Ley de Impuesto a las Ganancias.
En el caso de inmuebles rurales, el valor determinado de acuerdo con los apartados anteriores se reducirá en el importe que resulta de aplicar un VEINTICINCO POR CIENTO (25%) al valor de la tierra libre de mejoras. Se entenderá que los inmuebles revisten tal carácter, cuando así lo dispongan las leyes catastrales locales. No será considerado como mejora el riego público que beneficie a un determinado predio.
El valor a computar para cada uno de los inmuebles, de los que el contribuyente sea titular, determinado de acuerdo con los párrafos precedentes; no podrá ser inferior al setenta y cinco por ciento (75%) de la última base imponible establecida a los efectos del pago de los impuestos inmobiliarios o tributos similares, actualizada a la fecha de cierre del ejercicio o en su caso, al mes de diciembre de cada año. A estos efectos, se aplicará a dicha base imponible el índice de actualización mencionado en el artículo 11, referido al mes para el cual fue establecida por la autoridad competente, que indique la tabla elaborada por la Dirección General Impositiva para el mes de cierre del período fiscal que se liquide. Este valor se tomará asimismo en los casos en que no resulte posible determinar el costo de adquisición o el valor a la fecha de ingreso al patrimonio. El valor establecido para los inmuebles según las normas contenidas en los apartados 1 a 4 del primer párrafo de este inciso, deberá únicamente incluir el atribuible a aquellos edificios, construcciones o mejoras que hayan sido tomados en consideración para determinar la aludida base imponible. Aquéllos no tomados en cuenta para dicha determinación, deberán computarse al valor establecido según los mencionados apartados. Facúltase al Poder Ejecutivo Nacional para adoptar todas las medidas complementarias que faciliten la aplicación de lo dispuesto en este párrafo.
Cuando el contribuyente considere que el valor de un inmueble es inferior en más de un DIEZ POR CIENTO (10%) al atribuible al mismo de acuerdo con lo previsto en este inciso, podrá tomar, a los efectos de la liquidación del gravamen, el valor que a su criterio corresponde asignarle, a condición de que aporte a la Dirección General Impositiva pruebas fehacientes que justifiquen el valor atrubuido al inmueble en las condiciones y con las formalidades que al efecto fije dicho organismo.
Los inmuebles inscriptos a nombre del Estado Nacional Argentino que las entidades y organismos comprendidos en el artículo 1° de la Ley 22.016 tengan afectados a su uso exclusivo, deberán valuarse de acuerdo con las disposiciones de este inciso.
En los casos de cesión de la nuda propiedad de un inmueble por contrato oneroso con reserva del usufructo, se considerarán titulares por mitades a los nudos propietarios y a los usufructuarios.
c) Los bienes de cambio: de acuerdo con las disposiciones de la ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1986 y sus modificaciones.
Los créditos deberán ser depurados de acuerdo con los índices de incobrabilidad previstos para el impuesto a las ganancias.
e) Los depósitos y créditos en moneda argentina y las existencias de la misma: por su valor a la fecha de cierre de cada ejercicio, el que incluirá el importe de los intereses y de las actualizaciones legales, pactadas o fijadas judicialmente que se hubieran devengado a la fecha de cierre del ejercicio. Los créditos deberán ser depurados según se indica en el inciso precedente.
Del total de créditos podrá descontarse el importe de los que se mantengan en gestión judicial contra el Estado-deudor (nacional, provincial o municipal), en los que no se haya producido transacción judicial o extrajudicial".
f) Los titulos públicos y demás títulos valores -incluidos los emitidos en moneda extranjera- que se coticen en bolsas o mercados: al último valor de cotización a la fecha de cierre del ejercicio.
Los que no se coticen en bolsa se valuarán por su costo, incrementado, de corresponder, en el importe de los intereses, actualizaciones y diferencias de cambio que se hubieran devengado a la fecha de cierre del ejercicio.
g) Los bienes inmateriales (llaves, marcas, patentes, derechos de concesión y otros activos similares): por el costo de adquisición u obtención, o valor a la fecha de ingreso al patrimonio, a los que se aplicará el índice de actualización mencionado en el artículo 11, referido a la fecha de adquisición, inversión o de ingreso al patrimonio, que indique la tabla elaborada por la Dirección General Impositiva para el mes de cierre del período fiscal que se liquida.
De los valores determinados de acuerdo con lo dispuesto en el párrafo precedente, se detraerán en su caso los importes que hubieran sido deducidos, conforme a las pertinentes disposiciones de la Ley de Impuesto a las Ganancias.
h) Los demás bienes: por su costo de adquisición, construcción o valor a la fecha de ingreso al patrimonio, actualizado por la aplicación del índice mencionado en el artículo 11, referido a la fecha de adquisición, construcción o de ingreso al patrimonio, que indique la tabla elaborada por la Dirección General Impositiva para el mes de cierre del período fiscal que se liquida.
i) Las participaciones en uniones transitorias de empresas, agrupamientos de colaboración empresaria, consorcios, asociaciones sin existencia legal como personas jurídicas, agrupamientos no societarios o cualquier ente individual o colectivo, deberán valuarse teniendo en cuenta la parte proindivisa que cada partícipe posea en los activos destinados a dichos fines, valuados estos últimos de acuerdo con las disposiciones de este artículo.
Ley N° 24073 Articulo N° 3 (Enunciado del primer párrafo sustituído. Enunciado del inciso a) sustituído. Ultimo párrafo del inciso e) incorporado. Artículos sin número incorporados a continuación del art. 4.)
Artículo 4 Texto según Ley Nº 23905/1991:
ARTICULO 4.- Los bienes gravados del activo deberán valuarse de acuerdo con las siguientes normas:
En el caso de inmuebles rurales, el valor determinado de acuerdo con los apartados anteriores se reducirá en el importe que resulta de aplicar un CINCUENTA POR CIENTO (50 %) al valor de la tierra libre de mejoras. Se entenderá que los inmuebles revisten tal carácter, cuando así lo dispongan las leyes catastrales locales. No será considerado como mejora el riego público que beneficie a un determinado predio.
Ley N° 23905 Articulo N° 4 (Porcentaje establecido en el cuarto párrafo del apartado 4, inciso b) sustituído; y expresión incorporada enel mismo.)
En el caso de inmuebles rurales, el valor determinado de acuerdo con los apartados anteriores se reducirá en el importe que resulta de aplicar un VEINTICINCO POR CIENTO (25 %) al valor de la tierra libre de mejoras. Se entenderá que los inmuebles revisten tal carácter, cuando así lo dispongan las leyes catastrales locales. No será considerado como mejora el riego público que beneficie a un determinado predio.
El valor a computar para cada uno de los inmuebles, de los que el contribuyente sea titular, determinado de acuerdo con los párrafos precedentes; no podrá ser inferior al de la última base imponible establecida a los efectos del pago de los impuestos inmobiliarios o tributos similares, actualizada a la fecha de cierre del ejercicio o en su caso, al mes de diciembre de cada año. A estos efectos, se aplicará a dicha base imponible el índice de actualización mencionado en el artículo 11, referido al mes para el cual fue establecida por la autoridad competente, que indique la tabla elaborada por la Dirección General Impositiva para el mes de cierre del período fiscal que se liquide. Este valor se tomará asimismo en los casos en que no resulte posible determinar el costo de adquisición o el valor a la fecha de ingreso al patrimonio. El valor establecido para los inmuebles según las normas contenidas en los apartados 1 a 4 del primer párrafo de este inciso, deberá únicamente incluir el atribuible a aquellos edificios, construcciones o mejoras que hayan sido tomados en consideración para determinar la aludida base imponible. Aquéllos no tomados en cuenta para dicha determinación, deberán computarse al valor establecido según los mencionados apartados. Facúltase al Poder Ejecutivo Nacional para adoptar todas las medidas complementarias que faciliten la aplicación de lo dispuesto en este párrafo.
Cuando el contribuyente considere que el valor de un inmueble es inferior en más de un DIEZ POR CIENTO (10%) al atribuible al mismo de acuerdo con lo previsto en este inciso, podrá tomar, a los efectos de la liquidación del gravamen, el valor que a su criterio corresponde asignarle, a condición de que aporte a la Dirección General Impositiva pruebas fehacientes que justifiquen el valor atribuido al inmueble en las condiciones y con las formalidades que al efecto fije dicho organismo.
c) Los bienes de cambio: de acuerdo con las disposiciones de la ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1986 y sus modificaciones;
d) Los depósitos y créditos en moneda extranjera y las existencias de la misma: de acuerdo con el último valor de cotización tipo comprador del Banco de la Nación Argentina a la fecha de cierre del ejercicio, incluyendo el importe de los intereses que se hubieran devengado a dicha fecha;
Los anticipos, retenciones y pagos a cuenta de gravámenes, incluso los correspondientes al impuesto de esta ley, se computarán sólo en la medida en que excedan el monto del respectivo tributo, determinado por el ejercicio fiscal que se liquida;
f) Los títulos públicos y demás títulos valores -incluidos los emitidos en moneda extranjera- que se coticen en bolsas o mercados: al último valor de cotización a la fecha de cierre del ejercicio.
Los que no se coticen en bolsa se valuarán por su costo, incrementado, de corresponder, en el importe de los intereses, actualizaciones y diferencias de cambio que se hubieran devengado a la fecha de cierre del ejercicio;
De los valores determinados de acuerdo con lo dispuesto en el párrafo precedente, se detraerán en su caso los importes que hubieran sido deducidos, conforme a las pertinentes disposiciones de la Ley de Impuesto a las Ganancias;
h) Los demás bienes: por su costo de adquisición, construcción o valor a la fecha de ingreso al patrimonio, actualizado por la aplicación del índice mencionado en el artículo 11, referido a la fecha de adquisición, construcción o de ingreso al patrimonio, que indique la tabla elaborada por la Dirección General Impositiva para el mes de cierre del período fiscal que se liquida;
Artículo Artículo incorporado por Ley N° 24.073 (B.O. 8/4/1992):
ARTICULO ... - Cuando las variaciones de activos operadas durante el ejercicio hicieran presumir un propósito de evasión del tributo, la DIRECCION GENERAL IMPOSITIVA podrá disponer que a los efectos de la determinación del activo gravado, dichas variaciones se proporcionen en función del tiempo transcurrido desde que se operen estos hechos hasta el fin del ejercicio, modificando el activo establecido conforme a las normas de esta ley.
ARTICULO ... - A los fines de la liquidación del gravamen. no serán computables los dividendos, en efectivo o en especie, excluido acciones liberadas, percibidos o no a la fecha de cierre del ejercicio, correspondientes a ejercicios comerciales de la sociedad emisora que hayan cerrado durante el transcurso del ejercicio por el cual se liquida el tributo, cualquiera fuere el ejercicio en el que se hayan generado las utilidades.
Tampoco serán computables las utilidades acreditadas o percibidas por las participaciones en el capital de otros sujetos pasivos del impuesto, correspondientes a ejercicios comerciales de los mismos cerrados durante el transcurso del ejercicio por el cual se líquida el tributo, salvo que formen parte del valor de dichas participaciones al cierre de este último".
ACTIVOS NO COMPUTABLES
Artículo 5 Texto vigente según Ley Nº 24073/1992:
ARTICULO 5° - A los efectos de este impuesto se entenderá que están situados en el país los bienes que, de conformidad al artículo siguiente, no deban considerarse como situados con carácter permanente en el exterior.
ARTICULO 5.- A los efectos de este impuesto, no serán computables los bienes situados con carácter permanente en el exterior.
BIENES SITUADOS CON CARACTER PERMANENTE EN EL EXTERIOR
Artículo 6 incorporado por la Ley Nº 24073/1992:
ARTICULO 6.- Se considerarán como bienes situados con carácter permanente en el exterior:
e) Los bienes muebles y los semovientes situados fuera del territorio del país. Respecto de los retirados o transferidos del país, se considera que se encuentran con carácter permanente en el exterior, cuando hayan permanecido allí por un lapso de SEIS (6) meses en forma continuada con anterioridad a la fecha de cierre del ejercicio;
f) Los títulos y acciones emitidos por entidades del exterior y las cuotas o participaciones sociales y otros títulos valores representativos del capital social de entidades constituidas o ubicadas en el exterior;
g) Los depósitos en instituciones bancarias del exterior. Cuando tales depósitos hayan tenido origen en remesas efectuadas desde el país, se considera como radicado con carácter permanente en el exterior el saldo mínimo que arrojen las cuentas respectivas durante los SEIS (6) meses inmediatos anteriores a la fecha de cierre del ejercicio. A tales efectos, se entenderá por saldo mínimo a la suma de los saldos acreedores de todas las cuentas antes señaladas, en el día en que dicha suma haya arrojado el menor importe;
En todos los casos las empresas locales de capital extranjero considerarán como activo los saldos deudores de la cuenta de la casa matriz, del dueño, de la cofilial, de la cosucursal y de la persona física o jurídica que directa o indirectamente la controla.
A los fines previstos en el párrafo precedente se entenderá por empresa local de capital extranjero a aquella que revista tal carácter de acuerdo con lo dispuesto en el inciso 3° del artículo 2° de la Ley de Inversiones Extranjeras, texto ordenado en 1980 y sus modificaciones.
Asimismo se considerarán como activos los saldos deudores del dueño o socio, cualquiera fuere el concepto que los origine.
Ley N° 24073 Articulo N° 3 (Artículo sin número incorporado a continuación del 6°.)
ARTICULO ... - Los bienes gravados del activo situado con carácter permanente en el exterior deberán valuarse de acuerdo con las siguientes normas:
a)Los bienes a que se refieren los Incisos a), b), c), f), g) y h) del articulo 4°. por aplicación de dichas normas excepto en lo relativo a la actualización de valores, el cómputo de diferencias de cambio y a las que toman como referencia los impuestos inmobiliarios o tributos similares vigentes en el país. No obstante, si las valuaciones resultantes fueran inferiores al valor de plaza de los bienes, deberá tomarse este último.
b) Los créditos, depósitos v existencias de moneda extranjera, incluidos los intereses y ajustes devengados, hasta la fecha de cierre del ejercicio: al valor a esa fecha.
RUBROS NO CONSIDERADOS COMO ACTIVO
ARTICULO 7.- A los efectos de la liquidación del presente gravamen no se considerarán como activos:
a) Los saldos pendientes de integración de los accionistas;
b) El ahorro obligatorio dispuesto por las Leyes Nos. 23.256 y 23.549.
Artículo 8 Texto vigente según Ley Nº 23905/1991:
ARTICULO 8.- Las entidades regidas por la Ley de Entidades Financieras considerarán como base imponible del gravamen el CUARENTA POR CIENTO (40%) del valor de sus activos gravados, determinado de acuerdo con los artículos precedentes.
ARTICULO 9.- A los efectos de la liquidación del gravamen no serán computables:
a) El valor correspondiente a los bienes muebles amortizables, de primer uso, excepto automóviles, en el ejercicio de adquisición o de inversión, y en el ejercicio siguiente:
b) El valor de las inversiones en la construcción de nuevos edificios o mejoras, comprendidos en el inciso b) del artículo 4, en el ejercicio en que se efectúen las inversiones totales o, en su caso, parciales, y en el siguiente.
Artículo 10 Texto vigente según Ley Nº 24073/1992:
Los contribuyentes comprendidos en el inciso b) del artículo 69 de la Ley de Impuesto a las Ganancias ,texto ordenado en 1986 y sus modificaciones, podrán computar como pago a cuenta del presente gravamen sólo hasta el treinta por ciento (30%) de la ganancia neta imponible.
En el caso de sujetos pasivos de este gravamen que no lo fueren del impuesto a las ganancias, el cómputo como pago a cuenta previsto, se calculará computando el treinta por ciento (30%) sobre la utilidad impositiva a atribuir a los partícipes.
Artículo 10 Texto según Ley Nº 23905/1991:
Artículo 10 Texto según Ley Nº 23871/1990:
ARTICULO 10.- El impuesto a ingresar surgirá de la aplicación de la alícuota del UNO POR CIENTO (1%) sobre la base imponible del gravamen determinada de acuerdo con las disposiciones de la presente Ley.
El gravamen de la presente Ley se computará como pago a cuenta del impuesto a las ganancias del período fiscal que se liquida. Si de tal cómputo surgiere un excedente del gravamen no absorbido, el mismo no generará saldo a favor del contribuyente, no será deducible a los efectos de la determinación del impuesto a las ganancias, ni será susceptible de devolución o compensación alguna.
Los contribuyentes comprendidos en el inciso b) del artículo 69 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1986 y sus modificaciones, podrán computar como pago a cuenta de dicho impuesto sólo hasta el VEINTE POR CIENTO (20 %) de la ganancia neta imponible.
Cuando en virtud de beneficios de carácter promocional en el marco de regímenes de promoción de actividades de carácter económico, automáticos o contractuales, sean regionales, sectoriales o especiales, el sujeto se halle parcialmente no gravado en el impuesto a las ganancias, el cómputo a que se alude en los dos párrafos precedentes sólo procederá en proporción a la parte gravada.
En el caso de sujetos pasivos del gravamen -excepto personas físicas y sucesiones indivisas titulares de inmuebles rurales- que no lo fuesen del impuesto a las ganancias, el cómputo como pago a cuenta previsto en los párrafos precedentes, lo efectuará el titular o cada uno de los partícipes en su capital. Estos últimos deberán considerar la proporción que les corresponda en el tributo de esta ley, determinado por el sujeto pasivo, de acuerdo con su participación en las utilidades impositivas del mismo. Las personas físicas y sucesiones indivisas titulares de inmuebles rurales computarán la totalidad del gravamen o la proporción del mismo, según el caso, que les corresponda de acuerdo con su participación en el condominio.
El cómputo como pago a cuenta se efectuará contra el impuesto que se determine en virtud de la inclusión de las ganancias originadas por la titularidad de los bienes o por las citadas participaciones en la declaración jurada del impuesto a las ganancias correspondientes al titular o a cada partícipe, según las normas que al respecto establezca la Dirección General Impositiva.
En el caso de sujetos pasivos de este gravamen que no lo fueren del impuesto a las ganancias, el cómputo como pago a cuenta previsto en los párrafos precedentes lo efectuará cada uno de los partícipes en su capital. Estos últimos deberán considerar la proporción que les corresponde en el tributo de esta ley, determinado por el sujeto pasivo de acuerdo con su participación en las utilidades impositivas del mismo.
El cómputo como pago a cuenta se efectuará contra el impuesto que se determine en virtud de la inclusión de las ganancias originadas por tales participaciones en la declaración jurada de dicho tributo correspondiente a cada partícipe, según las normas que al respecto establezca la Dirección General Impositiva.
Artículo 11 Texto vigente según Ley Nº 24073/1992:
ARTICULO 11.- A los efectos de esta ley, los índices de actualización deberán ser elaborados mensualmente por la Dirección General Impositiva sobre la base de los datos relativos a la variación del índice de precios al por mayor, nivel general, que deberá suministrar el Instituto Nacional de Estadística y Censos.
La tabla a que se refieren los incisos a), b), g) y h) del artículo 4, contendrá valores mensuales para los VEINTICUATRO (24) meses inmediatos anteriores, valores trimestrales promedio -por trimestre calendario- desde el 1 de enero de 1975 y valores anuales promedio para los demás períodos, y tomará como base el índice de precios del mes para el cual se elabore la tabla.
Asimismo, la Dirección General Impositiva actualizará mensualmente los importes establecidos en el inciso g) del artículo 3°, aplicando el índice de actualización que indique para cada mes la tabla mencionada en el párrafo anterior, referido al mes de marzo de 1991.
Ley N° 24073 Articulo N° 3 (Expresiones sustituídas. Artículo sin número incorporado a continuación del art. 11.)
Asimismo, la Dirección General Impositiva actualizará mensualmente los importes establecidos en el inciso g) del artículo 3°, aplicando el índice de actualización que indique para cada mes la tabla mencionada en el párrafo anterior, referido al mes de diciembre 1989.
ARTICULO... - Cuando los contribuyentes de este impuesto sean titulares de bienes gravados situados con carácter permanente en el exterior, por los cuales se hubieran pagado tributos de características similares al presente que consideren como base imponible el patrimonio o el activo en forma global, de acuerdo con lo que al respecto establezca la reglamentación. podrán computar como pago a cuenta los importes abonados por dichos tributos hasta el incremento de la obligación fiscal originado por la incorporación de los citados bienes del exterior".
Derogado por la Ley Nº 24073/1992, art. 3
ARTICULO 12- Facúltase al Poder Ejecutivo Nacional a conceder la exención parcial o total del presente gravamen a los organismos y entidades incluidas en el artículo 1° de Ley N° 22.016.
ARTICULO 13.- Las medidas a las que alude el artículo 10 de la Ley N° 22.913, para las zonas declaradas en estado de emergencia agropecuaria o desastre, serán de aplicación respecto del gravamen de esta ley.
ARTICULO 14.- Las disposiciones del artículo 9 sólo alcanzarán las inversiones realizadas a partir del primer ejercicio de vigencia del gravamen.
ARTICULO 15.- Facúltase a la Dirección General Impositiva a establecer anticipos del presente gravamen a determinar la base de cálculo para los correspondientes al primer ejercicio de su entrada en vigencia.
ARTICULO 16.- Para los casos no previstos en los artículos precedentes y en su reglamentación, se aplicarán supletoriamente las disposiciones de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1986 y sus modificaciones, y de su decreto reglamentario.
Artículo 17 Texto vigente según Ley Nº 23905/1991:
ARTICULO 17.- El producido del presente gravamen se coparticipará de acuerdo con el régimen de la Ley N° 23.548.
ARTICULO 18.- El gravamen establecido por el artículo 1° se regirá por las disposiciones de la Ley N° 11.683, texto ordenado en 1978 y sus modificaciones y su aplicación, percepción y fiscalización estará a cargo de la Dirección General Impositiva.
TITULO II - IMPUESTO SOBRE LOS DEBITOS EN CUENTA CORRIENTE Y OTRAS OPERATORIAS
ARTICULO 19.- Establécese hasta el 31 de diciembre de 1992 un impuesto que recaería sobre:
a) Los débitos -de cualquier naturaleza- en cuenta corriente de las entidades comprendidas en la Ley de Entidades Financieras y en cuentas de cheque postal de la Caja Nacional de Ahorro y Seguro.
b) Las operaciones indicadas en el artículo siguiente, que efectúen las entidades comprendidas en la Ley de Entidades Financieras, cualesquiera sean las denominaciones que se les otorguen, los mecanismos utilizados para llevarlas a cabo -incluso a través de movimiento de efectivo- y su instrumentación jurídica.
c) Todos los movimientos o las entregas de fondos -incluso en efectivo- que cualquier persona efectúe por cuenta y/o a nombre de otra, cualesquiera sean los mecanismos utilizados para llevarlos acabo, las denominaciones que se les otorguen y su instrumentación jurídica, siempre que reúnan características tales que permitan presumir la existencia de un sistema de pagos organizado con el fin de sustituir el uso de la cuenta corriente bancaria, excepto los movimientos o las entregas de fondos efectuados con motivo del servicio de pago de remuneraciones al personal en relación de dependencia.
Facúltase al Poder Ejecutivo Nacional para incluir en el ámbito del gravamen a otras operatorias, hechos o actos cuando sus efectos o finalidades prácticas impliquen una sustitución de algún hecho imponible previsto en el presente artículo.
ARTICULO 20.- Las operaciones gravadas a las que se refiere el precedente artículo 19, inciso b), con las excepciones que para cada caso se indican, son:
a) Pagos por cuenta y/o a nombre de terceros, excepto los que reúnan alguna de las siguientes características:
1.Los correspondientes fondos hayan originado débitos por iguales importes en cuentas corrientes abiertas a nombre del ordenante de los pagos.
2.Correspondan a impuestos, tasas y contribuciones, facturas de servicios públicos y tarjetas de compras o créditos, cuotas de servicios médicos o asistenciales, establecimientos educacionales, asociaciones, fundaciones, servicios de televisión por cable y planes de ahorro previo para fines determinados por grupos cerrados; primas de seguro y otras erogaciones similares que determine el Banco Central de la República Argentina, que hayan generado débitos con iguales importes en cuentas de cajas de ahorro común.
3.Se refieran a la suscripción, integración y/u operaciones de compraventa de títulos emitidos en serie, efectuados en carácter de agentes de mercado abierto o a través de agentes de bolsa.
4.Se efectúen por cuenta de los receptores de créditos, correspondientes a gastos vinculados con tales operaciones(seguros, garantía, etc.).
5.Corresponda a los saldos de bienes rematados, dentro de la operatoria pignoraticia.
6.Se efectúen con motivo del servicio de pago de remuneraciones al personal en relación de dependencia.
b) Rendiciones de gestiones de cobranza de cualquier tipo de valoro documento, incluso con adelanto de fondos (descuento de pagarés y de facturas, correspondientes a cheques recibidos al cobro, etc.), excepto las que reúnan alguna de las siguientes características:
1.Sean acreditadas en cuentas corrientes abiertas a nombre del beneficiario de los valores o documentos y ordenante de la gestión.
2.Se trate de títulos emitidos en serie o sus cupones.
3.Correspondan a cheques en moneda extranjera.
4.Correspondan a letras y/o documentos en moneda extranjera vinculados directamente con operaciones de exportaciones e importaciones.
5.Rendiciones con adelanto de fondos por descuentos de pagarés y de facturas con plazo inferior a quince (15) días corridos.
c.Rendiciones de recaudaciones, excepto cuando sean acreditadas en cuentas corrientes abiertas a nombre del beneficiario y ordenante de la recaudación.
d) Giros y transferencias de fondos efectuadas por cualquier medio, excepto los que reúnan algunas de las siguientes características:
1.Los correspondientes fondos tengan como origen y/o destino una cuenta corriente abierta a nombre del ordenante de los giros y transferencias.
2.Sean en moneda extranjera emitidos desde o efectuados hacia el exterior. Las excepciones previstas en el apartado 1 del inciso a), en el apartado 1 del inciso b), en el inciso c) y en el apartado 1 del inciso d), no regirán cuando las cuentas pertenezcan a más de una persona jurídica, aunque estén a nombre de sus apoderados o mandatarios. Facúltase a la Dirección General Impositiva para dictar las normas complementarias acerca de cómo será acreditada dicha circunstancia ante la entidad financiera.
ARTICULO 21.- A los efectos del Título 2 de esta ley se entenderá por gestión de cobranza a toda acción o tramitación realizada por una entidad comprendida en la Ley de Entidades Financieras para la obtención de una cobranza, cuyas diligencias de cobro le fueron encomendadas por un tercero que es beneficiario de un cheque valor o documento a efectos de materializar su cobro.
En el caso de cheques, se entenderá que no constituye gestión de cobranza la acción de cobro encomendada a la misma entidad contra la cual el cheque fue librado, aun cuando el beneficiario y librador sean distintas personas y la acción de cobro se realice incluso en sucursal distinta a la pagadora.
ARTICULO 22.- Las entidades citadas en el artículo 19 deberán actuar como agentes de liquidación y percepción, encontrándose el impuesto a cargo de:
a) Para los hechos imponibles previstos en el artículo 19 inciso a): los titulares de las cuentas respectivas.
b) Para los hechos imponibles previstos en el artículo 19 inciso b): los ordenantes de los pagos a terceros, los beneficiarios de los valores entregados en gestión de cobro, los ordenantes de las recaudaciones, y los ordenantes o tomadores de los giros y transferencias, según corresponda.
c) Para los hechos imponibles previstos en el artículo 19 inciso c), será responsable del ingreso del gravamen como agente de liquidación y percepción la persona que efectúe las entregas de fondo, sin perjuicio de la responsabilidad solidaria que tendrá quien ordene dichas entregas.
El impuesto se determinará sobre el importe bruto de los débitos u operaciones gravadas, sin efectuar deducción o acrecentamiento alguno por comisiones, gastos, etc. que se indiquen por separado en forma discriminada en los respectivos comprobantes.
ARTICULO 23.- El hecho imponible se considerará configurado:
a) Para los hechos imponibles previstos en el artículo 19, inciso a): al efectuarse el débito en la respectiva cuenta.
b) Para los hechos imponibles previstos en el artículo 19 inciso b) y c): al realizarse los respectivos pagos, acreditaciones o puestas a disposición de los fondos. Para el caso de giros y transferencias en oportunidad de efectuarse la emisión de los mismos.
Artículo 24 Texto vigente según Ley Nº 23905/1991:
ARTICULO 24.- La alícuota general del impuesto será del DOCE POR MIL (12 o/oo).
En tanto se cumplan las previsiones mencionadas en el artículo siguiente y únicamente por los hechos imponibles previstos en el artículo 19, inciso a), de la presente ley, dicha alícuota será reducida al DOS POR MIL (2 o/oo) para los débitos correspondientes a cuenta de los contribuyentes que se mencionan a continuación:
a) Corredores y comisionistas de granos registrados en la Junta Nacional de Granos.
b) Consignatarios y comisionistas de ganado y de subproductos ganaderos, registrados en la Junta Nacional de Carnes.
c) Entidades que operen sistemas de tarjetas de crédito o de compras, únicamente por los pagos a los establecimientos adheridos.
d) Expendedores de combustibles líquidos.
e) Las cooperativas.
f) Los débitos en cuentas corrientes abiertas a nombre de entidades comprendidas en la Ley de Entidades Financieras, agentes de bolsa registrados como tales en las bolsas o mercados de valores Caja de Valores y Mercado de Valores, corredores, casas de cambio y agencias de cambio autorizadas por el Banco Central de la República Argentina y agentes de mercado abierto y los giros y transferencias de los que sean ordenantes, siempre que dichas cuentas, giros o transferencias se utilicen en forma exclusiva para pagos derivados de la realización de sus operaciones de intermediación y de servicios, respecto de las cuales dichos sujetos, sean pagadores efectivos y actúen a nombre y por cuenta propios.
Ley N° 23905 Articulo N° 1 (Alícuotas sustituídas en primero y segundo párrafo. Expresión eliminada en el inciso d). Expresión incorporada en el inciso f).)
Artículo 24 Texto según Ley Nº 23765/1989:
ARTICULO 24.- La alícuota general del impuesto será del TRES POR MIL (3 o/oo).
En tanto se cumplan las previsiones mencionadas en el artículo siguiente y únicamente por los hechos imponibles previstos en el artículo 19, inciso a), de la presente ley, dicha alícuota será reducida al UNO POR MIL (1 o/oo) para los débitos correspondientes a cuenta de los contribuyentes que se mencionan a continuación:
d) Expendedores de combustibles líquidos con precios oficiales de venta.
f) Los débitos en cuentas corrientes abiertas a nombre de entidades comprendidas en la Ley de Entidades Financieras, agentes de bolsa registrados como tales en las bolsas o mercados de valores, corredores, casas de cambio y agencias de cambio autorizadas por el Banco Central de la República Argentina y agentes de mercado abierto y los giros y transferencias de los que sean ordenantes, siempre que dichas cuentas, giros o transferencias se utilicen en forma exclusiva para pagos derivados de la realización de sus operaciones de intermediación y de servicios, respecto de las cuales dichos sujetos, sean pagadores efectivos y actúen a nombre y por cuenta propios.
d) Agentes de mercado abierto.
Artículo 25 Texto vigente según Ley Nº 23765/1989:
ARTICULO 25.- La reducción de la alícuota prevista en el artículo anterior será procedente en tanto, en las respectivas cuentas corrientes, se registren únicamente débitos generados por los conceptos que se mencionan a continuación:
a) Para los sujetos comprendidos en el artículo 24 incisos a) y b): por los pagos realizados a sus comitentes como consecuencia de las operaciones encomendadas por éstos.
b) Para los sujetos comprendidos en el artículo 24, inciso d): por los pagos realizados por la compra de combustibles líquidos.
c) Para los sujetos comprendidos en el artículo 24, inciso e): todas sus operaciones.
d) Para los sujetos comprendidos en el artículo 24, inciso f):cuando los beneficiarios de los pagos sean los mismos clientes con los que se hayan concretado las operaciones que den origen a ellos.
A los fines precedentes será de aplicación el artículo 27.
b) Para los sujetos comprendidos en el artículo 24, inciso e): por los pagos realizados por la compra de combustibles líquidos.
c) Para los sujetos comprendidos en el artículo 24, inciso f):todas sus operaciones.
Artículo 26 Texto vigente según Ley Nº 23765/1989:
ARTICULO 26.- Estarán exentos del impuesto:
a) Los hechos imponibles correspondientes a: 1) El Estado nacional, provincial y municipal, así como también de sus respectivas reparticiones, excluidas las entidades y organismos comprendidos en el artículo 1° de la Ley N° 22.016 y sus modificaciones.
2) Las misiones diplomáticas y consulares extranjeras acreditadas a condición de reciprocidad.
3) Las entidades reconocidas como exentas por la Dirección General Impositiva, en virtud de lo dispuesto por los incisos e), f) y g) del artículo 20 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1986 y sus modificaciones.
4) Las personas jurídicas regidas por la ley 23.298 y sus modificatorias.
5) Operaciones realizadas entre el Banco Central de la República Argentina y las instituciones comprendidas en la Ley de Entidades Financieras.
6) Operaciones realizadas entre sí por instituciones comprendidas en la Ley de Entidades Financieras, sólo en aquellos casos en que el pagador efectivo y el beneficiario efectivo del correspondiente pago fueran dichas instituciones actuando a nombre y por cuenta propia.
7) Las empresas de transporte internacional constituidas en países con los cuales, en virtud de Convenios Internacionales, se hubieran establecido o se establezcan exenciones de carácter tributario.
b) Los débitos correspondientes a:
1) Asientos y contra asientos por error.
2) Anulaciones de documentos no corrientes previamente acreditados en cuenta.
3) Cuentas utilizadas en forma exclusiva en el desarrollo específico de su actividad por los mercados de valores y de cereales de las respectivas bolsas y las bolsas de comercio que no tengan organizados mercados de valores y/o cereales.
c) Los débitos en cuentas corrientes originarios por transferencias de fondo que se efectúen por cualquier medio, excepto mediante el uso de cheques, con destino a otras cuentas corrientes abiertas a nombre del ordenante de tales transferencias.
No regirá esta exención cuando las cuentas pertenezcan a más de una persona jurídica aunque estén a nombre de sus apoderados o mandatarios.
d) Los débitos que generen un impuesto inferior a CIENTO CINCUENTA AUSTRALES (A 150). Dicho importe será actualizado por la Dirección General Impositiva de conformidad a lo previsto en el artículo 182 de la ley 11.683, texto ordenado en 1978 y sus modificaciones, y regirá de acuerdo a sus disposiciones.
e) Los débitos originarios por el propio impuesto.
f) Los hechos imponibles previstos en el inciso d) del artículo 20 en la medida que no se efectivicen los correspondientes pagos a sus respectivos beneficiarios.
Las exenciones previstas en este artículo tendrán vigencia en tanto y en cuanto no sean utilizadas para excluir de la tributación a operaciones que resultarían gravadas para otros sujetos no beneficiados por exenciones, resultando en tal caso de aplicación el artículo 27. Para determinar tales circunstancias, sin perjuicio de la aplicación de los artículos 11 y 12 de la ley 11.683, texto ordenado en 1978, se ponderará entre otros aspectos, según corresponda:
Para las exenciones previstas en los precedentes incisos a) y b):la índole de las actividades de los contribuyentes a quienes se los declara subjetivamente exentos, la naturaleza de las operaciones y su forma de realización y el origen de los fondos que motivan los respectivos pagos realizados por los sujetos exentos.
Para la excención prevista en el inciso d) del presente artículo: que los beneficiarios de los pagos sean los mismos clientes con los que se hayan concertado las operaciones que den origen a ellos y la forma de realización de tales operaciones.
ARTICULO 27.- El incumplimiento de las condiciones establecidas en el presente Título para la reducción de la alícuota o la exención del gravamen, no implicará el decaimiento del beneficio para la totalidad de los débitos registrados en la respectiva cuenta corriente, ni de otras operaciones comprendidas en el ámbito del gravamen que hubieren realizado los sujetos exentos. En tales casos dichos sujetos deberán ingresar en forma directa, con las actualizaciones e intereses correspondientes, el tributo omitido total o parcialmente correspondiente sólo a los débitos u operaciones, según corresponda, que no gocen del beneficio de reducción de alícuotas o exención del gravamen.
Si no se produjera el ingreso citado en el párrafo anterior, la Dirección General Impositiva procederá a la determinación del impuesto aplicando el procedimiento previsto en los artículos 24 y siguientes de la ley 11.683, texto ordenado en 1978 y sus modificaciones, debiendo aplicar las sanciones previstas en la citada ley y sin perjuicio de las actualizaciones e intereses que correspondan.
Artículo incorporado por la Ley Nº 23905/1991:
ARTICULO. ... - Los contribuyentes del impuesto creado por este Título podrán computar como crédito de impuestos el setenta y cinco por ciento (75%) de los importes liquidados y percibidos por el agente de percepción a la tasa general y el cincuenta por ciento (50%) de los liquidados y percibidos a la alícuota prevista en el segundo párrafo del artículo 24.
El importe del impuesto computado como crédito en los impuestos mencionados en el segundo párrafo no será deducido a los efectos de la determinación del impuesto a las ganancias.
Ley N° 23905 Articulo N° 1 (Artículo sin número incorporado a continuación del art. 27.)
ARTICULO 28.- El impuesto establecido por la presente ley se regirá por las disposiciones de la Ley N° 11.683, texto ordenado en 1978 y sus modificaciones, y su aplicación, percepción y fiscalización se hallarán a cargo de la Dirección General Impositiva, la que establecerá los plazos, forma y condiciones de los pagos correspondientes a presente impuesto y toda otra norma complementaria que estime pertinente.
ARTICULO 29.- El producto del presente gravamen se coparticipará de acuerdo con el régimen establecido por la Ley N° 23.548.
ARTICULO 30.- El presente Título entrará en vigencia a partir del 1° de enero de 1990, inclusive, quedando derogado a partir de la referida entrada en vigencia del Título II de la Ley N° 23.549 y sus modificaciones.
Ley N° 23760 (T.O. 1989) (A partir de: 01 01 1990)
Artículo 31 Texto vigente según Ley Nº 23765/1989:
ARTICULO 31. - Modificase la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1986 y sus modificaciones, de la siguiente manera:
1. - Sustitúyese el articulo 19 por el siguiente:
Articulo 19. - Para establecer el conjunto de las ganancias netas, se compensarán los resultados netos obtenidos en el año fiscal, dentro de cada una y entre las distintas categorías.
Cuando en un año se sufriera una pérdida, ésta podrá deducirse de las ganancias gravadas que se obtengan en los anos inmediatos siguientes. Transcurridos CINCO (5) anos después de aquél en que se produjo la pérdida, no podrá hacerse deducción alguna del quebranto que aún reste, en ejercicios sucesivos.
A los efectos de este artículo no se considerarán pérdidas los importes que la ley autoriza a deducir por los conceptos indicados en el articulo 23.
Los quebrantos se actualizarán teniendo en cuenta la variación del índice de precios al por mayor, nivel general, publicado por el Instituto Nacional de Estadísticas y Censos, operada entre el mes de cierre del ejercicio fiscal en que se originaron y el mes de cierre del ejercicio fiscal que se liquida.
No obstante lo dispuesto en los párrafos procedentes, los quebrantos provenientes de la enajenación de acciones, cuotas o participaciones sociales -incluidas las cuotas partes de los fondos comunes de inversión-, de los sujetos, sociedades y empresas a que se refiere el artículo 49 en sus incisos a), b) y c) y en su último párrafo. sólo podrán imputarse contra las utilidades netas resultantes de la enajenación de dichos bienes.
Cuando la imputación prevista en el párrafo anterior no pueda efectuarse en el ejercicio en que se experimentó el quebranto. o éste no pudiera compensarse totalmente, el importe no compensado. actualizado en la forma prevista en este articulo, podrá deducirse de las ganancias netas que a raíz del mismo tipo de operaciones, se obtengan en los CINCO (5) años inmediatos siguientes.
2. - Sustitúyese el inciso u) del articulo 20. por el siguiente:
"u) Los dividendos en acciones liberadas".
3. - Sustitúyese el inciso x) del articulo 20. por el siguiente:
"x) Los intereses originados por créditos obtenidos en el exterior:
1) Para financiar la Importación de bienes muebles amortizados, excepto automóviles. Sólo estará alcanzada por la franquicia la financiación original que otorgara el vendedor o, la obtenida por su intermedio directamente por el comprador o por el importador del país, siempre que se aplique exclusivamente a las referidas importaciones.
2) Por los fiscos nacionales, provinciales o municipales y por el Banco Central de la República Argentina.
4.-Sustitúyese el inciso g) del articulo 45, el siguiente:
g) los dividendos en dinero y en especie que distribuyan a sus accionistas las sociedades comprendidas en el articulo 69 inciso a), los cuales -en su caso- quedaran sujetos a la retención que, con carácter de pago único y definitivo, establece el articulo 70".
5. - Sustitúyese el articulo 46, por el siguiente:
"Artículo 46.- Los dividendos que las entidades del artículo 69, Inciso a), distribuyan a sus accionistas en dinero o en especie, quedan íntegramente sujetos al impuesto, cualesquiera sean los fondos empresarios con que se efectúe su pago (reservas anteriores cualquiera sea la fecha de su constitución, ganancias de fuente extranjera, de capital, exentas de impuestos u otras).
Los dividendos en especie, excepto acciones liberadas, se computarán a su valor corriente en plaza a la fecha de su puesta a disposición o distribución.
Los dividendos, así como las distribuciones en acciones provenientes de revalúos o ajustes contables no serán incorporados por sus beneficiarios en la determinación de su ganancia neta.
En el caso de rescate total o parcial de acciones, se considerará dividendo a la diferencia entre el importe del rescate y el valor nominal de las acciones rescatadas, actualizado teniendo en cuenta la variación operada en el índice a que se refiere el articulo 89 entre el mes de las respectivas suscripciones y aquél en el que se efectúe el rescate. Tratándose de acciones que hubieran sido distribuidas a partir del 11 de octubre de 1985, como dividendo exento o no computable para el impuesto, se considerará que su valor nominal es igual a CERO (0) y que el importe total de rescate constituye dividendo sometido a imposición
En los casos en que las acciones que se rescatan correspondan a sujetos, sociedades o empresas comprendidos en el apartado 2 del articulo 2° y éstos los hubieran adquirido de otros accionistas, se entenderá que el rescate implica una enajenación de las mencionadas acciones. Para determinar el resultado de esta operación se considerará como precio de venta el valor nominal que corresponde de acuerdo con el párrafo anterior y como costo computable el precio de adquisición actualizado a la fecha de rescate.
Si de la consecuente operación resultare quebranto, será de aplicación lo dispuesto en el artículo 19".
6. - Deróganse desde su vigencia los párrafos tercero y cuarto del articulo 50, Incorporados por la Ley N° 23.658.
7. - Sustitúyese el articulo 64, por el siguiente:
"Artículo 64. - Los dividendos, así como las distribuciones en acciones provenientes de revalúos o ajustes contables no serán computables por sus beneficiarios para la determinación de su ganancia neta.
A los efectos de la determinación de la misma Se deducirán -con las limitaciones establecidas en esta ley- todos los gastos necesarios para la obtención del beneficio, a condición de que no hubiesen sido ya considerados en la liquidación de este gravamen.
8. - Modificase en el artículo 69 inciso a) la tasa del TREINTA Y TRES POR CIENTO (33%) por la del VEINTE POR CIENTO (20 %) y en el inciso b) la tasa del CUARENTA Y CINCO POR CIENTO (45%) por la del TREINTA Y SEIS POR CIENTO (36 %).
9. -Sustitúyese el articulo 70, por el siguiente:
"Articulo 70. - Cuando las sociedades anónimas y las sociedades en comandita por acciones efectúen pagos de dividendos en efectivo o en especie deberán retener, con carácter de pago único y definitivo, los porcentajes que en cada caso se indican a continuación:
1) Beneficiarios que se identifiquen ante la entidad emisora o agente pagador, residentes en el país o sociedades constituidas en el mismo no comprendidas en el articulo 69, inciso a): el DIEZ POR CIENTO (10 %).
2) Beneficiarios que no se identifiquen ante la entidad emisora o agente pagador: EL VEINTE POR CIENTO (20 %).
3) Beneficiarios residentes en el exterior que se identifiquen ante la entidad emisora o agente pagador y contribuyente incluidos en el articulo 69, Inciso b): el VEINTE POR CIENTO (20 %)
4) Saldo impago a los NOVENTA (90) días corridos de puestos los dividendos a disposición de los accionistas: el VEINTE POR CIENTO (20 %).
Si se tratara de dividendos en especie, el ingreso de las retenciones indicadas será efectuado por la sociedad o el agente pagador, sin perjuicio de su derecho de exigir el reintegro por parte de los socios o accionistas y de diferir la entrega de los bienes hasta que se haga efectivo el reintegro.
Los beneficiarios de dividendos, incluidos los exentos del impuesto, están obligados a incluir la totalidad de las participaciones y los valores que posean, en la declaración patrimonial correspondiente, de acuerdo con lo que establezcan las normas reglamentarias. Igual obligación corresponde a los receptores de acciones provenientes de revalúos o ajustes contables.
Las sociedades anónimas y sociedades en comandita por acciones cuando paguen dividendos a los beneficiarios que se identifiquen de acuerdo con lo dispuesto en los puntos 1, 3 y 4 precedentes, deberán presentar a la Dirección General Impositiva, en la forma y plazo que la misma disponga, una nómina en la que conste la identificación de dichos beneficiarios y el monto de los dividendos abonados.
10. - Derógase el articulo 72.
11. - Sustitúyese el inciso a) del articulo 81, por el siguiente:
"a) Los intereses de deudas, sus respectivas actualizaciones y los gastos originados por la constitución, renovación y cancelación de las mismas.
En el caso de personas físicas y sucesiones indivisas la relación de causalidad que dispone el articulo 80 se establecerá de acuerdo con el principio de afectación patrimonial. En tal virtud sólo resultarán deducibles los conceptos a que se refiere el párrafo anterior cuando pueda demostrarse que los mismos se originen en deudas contraidas por la adquisición de bienes o servicios que se afecten a la obtención, mantenimiento o conservación de ganancias gravadas. No procederá deducción alguna cuando se trate de ganancias gravadas que, conforme a las disposiciones de esta ley, tributen el Impuesto por vía de retención con carácter de pago único y definitivo.
12. - Sustitúyese el inciso f) del articulo 81, por el siguiente:
"f) Los descuentos obligatorios efectuados para aportes a obras sociales correspondientes al contribuyente y a las personas que revistan para el mismo el carácter de cargas de familia.
Asimismo serán deducibles los importes abonados en concepto de cuotas o abonos a instituciones que presten cobertura médico-asistencial, correspondientes al contribuyente y a las personas que revistan para el mismo carácter de cargas de familia. Dicha deducción no podrá superar el QUINCE POR CIENTO (15 %) de los montos que, de acuerdo con lo establecido por los incisos a) y b) del articulo 23, resulten computables".
13. - Sustitúyese el inciso h) del articulo 87 por el siguiente:
"h) Los gastos de representación efectivamente realizados y debidamente acreditados. La Dirección General Impositiva queda facultada para disponer condiciones y limitaciones de carácter general o particular".
14. - Sustituyese el inciso i) del articulo 83 por el siguiente:
"i) Las sumas que se destinen al pago de honorarios a directores, síndicos o miembros de consejos de vigilancia -con las limitaciones que se establecen en el presente inciso- por parte de los contribuyentes comprendidos en el inciso a) del articulo 69.
En el caso de honorarios de directores y miembros de consejos de vigilancia las sumas deducir no podrán exceder el VEINTICINCO POR CIENTO (25 %) de las utilidades contables del ejercicio, o hasta el que resulte de computar CINCO MIL AUSTRALES (A 5.000) por cada uno de los perceptores de dichos honorarios, el que resulte mayor, siempre que se asignen dentro del plazo previsto para la presentación de declaración jurada anual del año fiscal por cual se paguen. en el caso de asignarse los honorarios previstos en este Inciso con posterioridad a dicho plazo, el importe que resulte computable de acuerdo con lo dispuesto precedentemente será deducible en el ejercicio en que se asigne.
Las sumas que superen el limite indicado tendrán para el beneficiario, el tratamiento de honorarios.
El importe de CINCO MIL AUSTRALES (A 5.000) será actualizado mensualmente por la Dirección General Impositiva sobre la base de la variación del índice de precios al por mayor, nivel general, suministrado por el Instituto Nacional de Estadísticas y Censos. La Dirección General Impositiva calculará dicha actualización para cada mes de cierre, relacionando el promedio de los índices mensuales correspondientes al respectivo ejercicio fiscal anual, con el promedio de los índices mensuales correspondientes al ejercicio fiscal anual anterior.
El importe a considerar para cada periodo fiscal será el que se fije por el procedimiento indicado, para el mes de cierre del respectivo ejercicio".
15. - Sustitúyese el articulo 90, por el siguiente:
"Articulo 90. - Las personas de existencia visible y las sucesiones indivisas -mientras no exista declaratoria de herederos o testamento declarado válido que cumpla la misma finalidad- abonarán sobre las ganancias netas sujetas a impuesto las sumas que resulten de acuerdo con la siguiente escala:
Mas de A a A A Pagarán Sobre el
Más el % excedente de A
0 1.000.000 -.- 6 0
1.000.000 10.000.000 60.000 10 1.000.000
10.000.000 21.000.000 960.000 15 10.000.000
21.000.000 42.000.000 2.610.000 20 21.000.000
42.000.000 84.000.000 6.810.000 25 42.000.000
84.000.000 en adelante 17.310.000 30 84.000.000
16. - Modificase en el primer y tercer párrafo del articulo 91, la tasa del CUARENTA Y CINCO POR CIENTO (45 %) por la del TREINTA Y SEIS POR CIENTO (36 %).
17. - Modificase en el articulo 92, la tasa del CUARENTA Y CINCO POR CIENTO (45%) por la del TREINTA Y SEIS POR CIENTO (36 %).
18. - Modificase el articulo 93, de las siguiente forma:
a) Sustitúyese el apartado 3 del inciso a) por el siguiente:
"3) EL NOVENTA POR CIENTO (90 %) de los importes pagados por las prestaciones mencionadas en los puntos 1 y 2 precedentes que no cumplimenten debidamente los requisitos exigidos por la ley de Transferencia de Tecnología".
b) Sustitúyese el inciso c) por el siguiente:
"c) El CUARENTA POR CIENTO (40 %) de los intereses pagados por créditos de cualquier origen o naturaleza obtenidos en el extranjero.
c) Sustituyese el inciso f) por el siguiente:
"f) EL SESENTA POR CIENTO (60 %) de las sumas pagadas en concepto de alquileres o arrendamientos de inmuebles ubicados en el país".
d) Sustitúyese el inciso h) por el siguiente:
h) EL NOVENTA POR CIENTO (90 %) de las sumas pagadas por ganancias no previstas en los incisos anteriores".
19. - Sustitúyese el punto 5, apartado 1, Inciso d) del articulo 95, por el siguiente:
"Las adquisiciones o incorporaciones efectuadas durante el ejercicio que se líquida, de los bienes comprendidos en los puntos 1 a 10 del inciso a) afectados o no a actividades que generen resultados de fuente argentina, en tanto permanezcan en el patrimonio al cierre del mismo. Igual tratamiento se dispensará cuando la sociedad adquiera sus propias acciones".
20. - Sustitúyese el artículo 96, por el siguiente:
"Artículo 96. - Los valores y conceptos a computar a los fines establecidos en los incisos a) y b) del articulo anterior -excepto los correspondientes a los bienes y deudas excluidos del activo y pasivo, respectivamente, que se considerarán a los valores con que figuran en el balance comercial o, en su caso, impositivo- serán los que se determinen al cierre del ejercicio inmediato anterior al que se líquida, una vez ajustados por aplicación de las normas generales de la ley y las especiales de este Titulo.
Los activos y pasivos que se enumeran a continuación se valuaran a todos los fines de esta ley aplicando las siguientes normas:
a) Los depósitos, créditos y deudas en moneda extranjera y las existencias de la misma: de acuerdo con el último valor de cotización -tipo comprador o vendedor según corresponda- del Banco de la Nación Argentina a la fecha de cierre del ejercicio, incluyendo el Importe de los intereses que se hubieran devengado a dicha fecha;
b) Los depósitos, créditos y deudas en moneda nacional: por su valor a la fecha de cierre de cada ejercicio, el que incluirá el Importe de los intereses y de las actualizaciones legales, pactadas o fijadas judicialmente, que se hubieran devengado a dicha fecha;
c) Los títulos públicos, bonos y títulos valores -excluidas las acciones y cuotas partes de fondos comunes de inversión- que se coticen en bolsas o mercados: al último valor de cotización a la fecha de cierre del ejercicio.
Los que no se coticen se valuarán por su costo incrementado, de corresponder, con el importe de los intereses, actualizaciones y diferencias de cambio que se hubieran devengado a la fecha de cierre del ejercicio. El mismo procedimiento de valuación se aplicará a los títulos valores emitidos en moneda extranjera;
d) Cuando sea de aplicación el penúltimo párrafo del inciso a) del articulo anterior, dichos bienes se valuarán al valor considerado como costo impositivo computable en oportunidad de la enajenación de acuerdo con las normas pertinentes de esta Ley;
e) Deudas que representen señas o anticipos de clientes que congelen precios a la fecha de su recepción: deberán incluir el importe de las actualizaciones de cada una de las sumas recibidas calculadas mediante la aplicación del índice de precios al por mayor, nivel general, suministrado por el Instituto Nacional de Estadística y Censos, teniendo en cuenta la variación operada en el mismo, entre el mes de ingreso de los mencionados conceptos y el mes de cierre del ejercicio.
Para confeccionar el balance impositivo del ejercicio inicial, así como también el que corresponderá efectuar el 31 de diciembre de cada año, por aquellos contribuyentes que no practiquen balance en forma comercial, se tendrán en cuenta las normas que al respecto establezca la Dirección General Impositiva".
21. - Derogase el articulo 100.
22. - Sustitúyese el artículo 101, por el siguiente:
"Artículo 101. - La obligación fiscal por este impuesto se considerará cancelada hasta la concurrencia del monto tributado por el impuesto a los activos imputable al mismo año fiscal".
23.- Sustitúyese el artículo 109, por el siguiente:
"Artículo 109. - A los efectos de la actualización de los importes de los artículos 23 y 87 inciso i), los mismos se considerarán vigentes a la fecha que a continuación se indica.
a) Los del artículo 23, al mes de diciembre de 1986.
b) El del articulo 87, inciso i), al mes de diciembre de 1985.
Para la actualización de los tramos de la escala del articulo 90, prevista en el articulo 25, deberá considerarse como base para el ejercicio fiscal 1990, el mes de diciembre de 1989".
24. - Derógase el cuarto artículo incorporado a continuación del articulo 115 por la Ley N° 23.549 (artículo 40 - punto 16).
25.- Incorpórase, en primer lugar, a continuación del artículo 115, el siguiente:
"Cuando las sociedades anónimas y las sociedades en comandita por acciones efectúen pagos de dividendos en efectivo o en especie cuya puesta a disposición se efectúe a partir del 1° de enero de 1990 y con anterioridad al día en que se celebre la asamblea que considere el primer ejercicio iniciado a partir de aquella fecha, deberán retener con carácter de pago único y definitivo, los porcentajes que en cada caso se indican a continuación:
1) Beneficiarios que se identifiquen ante la entidad emisora o agente pagador, residentes en el país o sociedades constituidas en el mismo no comprendidos en el artículo 69, inciso a): el TRES POR CIENTO (3 %).
2) Beneficiarios que no se identifiquen ante la entidad emisora o agente pagador: el DIECISIETE CON CINCUENTA CENTESIMOS POR CIENTO (17,50 %).
3) Beneficiarios residentes en el exterior que se identifiquen ante la entidad emisora o agente pagador y contribuyentes incluidos en el artículo 69, inciso b): el DIECISIETE CON CINCUENTA CENTESIMOS POR CIENTO (17,50 %).
4) Saldo impago a los NOVENTA (90) días corridos de puestos los dividendos a disposición de los accionistas: el DIECISIETE CON CINCUENTA CENTESIMOS POR CIENTO (17,50 %).
26.- Sustitúyese el primer párrafo del inciso incorporado por el punto 9 del articulo 40 de la ley 23.549 a continuación del inciso d) del artículo 81 de la Ley de Impuestos a las Ganancias, por el siguiente:
...) Los aportes correspondientes a los planes de seguros de retiro privados administrados por entidades sujetas al control de la Superintendencia de Seguros de la Nación y a los planes y fondos de jubilaciones y pensiones de las mutuales inscriptas y autorizadas por el Instituto Nacional de Acción Mutual (INAM), hasta la suma de TRES MIL AUSTRALES (A 3.000) anuales.
27. - Sustitúyese el primer párrafo del inciso incorporado por el punto 10 del articulo 40 de la ley 23.549 a continuación del inciso g) del articulo 87 de la Ley de Impuesto a las Ganancias por el siguiente:
...) Los aportes de los empleadores efectuados a los planes de seguros de retiro privados administrados por entidades sujetas al control de la Superintendencia de Seguros de la Nación y a los planes y fondos de jubilaciones y pensiones de las mutuales inscriptas y autorizadas por el Instituto Nacional de Acción Mutual (INAM), hasta la suma de MIL QUINIENTOS AUSTRALES (A 1.500) anuales por cada empleado en relación de dependencia incluido en el seguro de retiro o en los planes y fondos de jubilaciones y pensiones.
Ley N° 23765 Articulo N° 7 (Expresión en el punto 3) reemplazada. Escala en el punto 15 sustituida.)
1) Para financiar la Importación de bienes muebles amortizados, excepto automóviles. Sólo estará alcanzada por la franquicia la financiación original que otorga el vendedor o, la obtenida por su intermedio directamente por el comprador o por el importador del país, siempre que se aplique exclusivamente a las referidas importaciones.
"Articulo 90. - Las personas de existencia visible y las sucesiones indivisas -mientras no exista declaratoria de herederos o testamento declarado válido que cumpla la misma finalidad- abonarán sobre las ganancias netas sujetas a impuesto las sumas que resulten de acuerdo con la siguiente escala:Visualizar Escala16. - Modificase en el primer y tercer párrafo del articulo 91, la tasa del CUARENTA Y CINCO POR CIENTO (45 %) por la del TREINTA Y SEIS POR CIENTO (36 %).
Ley N° 20628 (T.O. 1986) Articulo N° 50 (Párrafos tercero y cuarto derogados.)
Ley N° 20628 (T.O. 1986) Articulo N° 92 (Expresión sustituida.)
Ley N° 20628 (T.O. 1986) Articulo N° 91 (Expresiones sustituidas en los párrafos primero y tercero.)
Ley N° 20628 (T.O. 1986) Articulo N° 90 (Artículo sustituido.)
Ley N° 20628 (T.O. 1986) Articulo N° 87 (Inciso h) sustituido. Primer párrafo del inciso incorporado a continuación del inciso g) sustituido. Inciso i) sustituido.)
Ley N° 20628 (T.O. 1986) Articulo N° 81 (Incisos a) y f) sustituidos. Primer párrafo del inciso incorporado a continuación del inciso d) sustutido.)
Ley N° 20628 (T.O. 1986) Articulo N° 70 (Artículo sustituido.)
Ley N° 20628 (T.O. 1986) Articulo N° 95 (Punto 5, apartado I del inciso d) sustituido.)
Ley N° 20628 (T.O. 1986) Articulo N° 64 (Artículo sustituido.)
Ley N° 20628 (T.O. 1986) Articulo N° 96 (Artículo sustituido.)
Ley N° 20628 (T.O. 1986) Articulo N° 46 (Artículo sustituido)
Ley N° 20628 (T.O. 1986) Articulo N° 45 (Inciso g) sustituido.)
Ley N° 20628 (T.O. 1986) Articulo N° 20 (Incisos u) y x) sustituidos.)
Ley N° 20628 (T.O. 1986) Articulo N° 19 (Artículo sustituido.)
Ley N° 20628 (T.O. 1986) Articulo N° 109 (Artículo sustituido.)
Ley N° 20628 (T.O. 1986) Articulo N° 101 (Artículo sustituido.)
Ley N° 20628 (T.O. 1986) Articulo N° 69 (Incisos a) y b) sustituidos.)
Ley N° 20628 (T.O. 1986) Articulo N° 93 (Apartado 3° del inciso a) ; incisos c); f) y h) sustituidos.)
Ley N° 20628 (T.O. 1986) Articulo N° 100
Ley N° 20628 (T.O. 1986) Articulo N° 72
Ley N° 20628 (T.O. 1986) Articulo N° 115
Artículo 32 Texto vigente según Ley Nº 23765/1989:
ARTICULO 32 - Las disposiciones del presente Título entrarán en vigencia a partir de su publicación en el Boletín Oficial, y tendrán efecto:
Puntos 1 y 24: para los ejercicios fiscales iniciados a partir del 27 de enero de 1990, inclusive.
Puntos 8, 13, 14, 19, 20, 22 y 27: para los ejercicios fiscales iniciados a partir del 1° de enero de 1990, inclusive.
Punto 3: para las operaciones concertadas a partir del 1° de enero de 1990, inclusive.
Puntos 2, 11, 12, 15, 16, 17, 18, 21 y 26: a partir del 1° de enero de 1990.
Puntos 4, 5 y 9: para los dividendos cuya distribución se apruebe en asamblea que considere ejercicios iniciados a partir del 1 de enero de 1990.
Puntos 6, 23 y 25: el previsto en los mismos.
ARTICULO 32. Las disposiciones del presente Título entrarán en vigencia a partir de su publicación en el Boletín Oficial, y tendrán efecto:
Puntos 8, 13, 14, 19, 20 y 22: para los ejercicios fiscales iniciados a partir del 1 de enero de 1990, inclusive.
Punto 3: para las operaciones concertadas a partir del 1 de enero de 1990, inclusive.
Puntos 2, 11, 12, 15, 16, 17, 18 y 21: a partir del 1 de enero de 1990.
TITULO IV - MODIFICACION DE IMPUESTOS INTERNOS
ARTICULO 33. - Modificase la Ley de Impuestos Internos, texto ordenado en 1979 y sus modificaciones, en la forma que a continuación se indica:
1 - Sustitúyese en el primer párrafo del articulo 23 la expresión "sobre el precio de venta al consumidor, inclusive impuestos" por "sobre el precio de venta al consumidor, inclusive impuestos, excepto el impuesto al valor agregado".
2. -Sustitúyense en el Titulo I, capítulo V los artículos 45 y 46 por los siguientes:
"Artículo 45. - Las cubiertas para neumáticos de carruajes y rodados terrestres en general, locomóviles, sean o no automotores, tributarán un impuesto interno del VEINTISIETE POR CIENTO (27 %) sobre la base imponible respectiva".
"Artículo 46. - No tributarán el impuesto establecido en el artículo precedente aquellos productos que estén destinados primordialmente por sus características constructivas y/o de diseño- a su uso en tractores, implementos agrícolas, bicicletas, triciclos y juguetes, ni los provenientes de un recauchutaje total o parcial, siempre que se ajusten a las especificaciones que al respecto dicte la Dirección General Impositiva".
3. - Sustitúyense en el Titulo I, capítulo VI, los artículos 47,48 y 49, por los siguientes:
"Articulo 47. - Sobre el valor imponible de todos los aceites lubricantes que tengan la viscosidad y demás características de los destinados a vehículos y motores en general, cualquiera sea su destino, se pagará un Impuesto interno del VEINTITRES CON VEINTICINCO CENTESIMOS POR CIENTO (23,25 %).
Quedan excluidos de este impuesto los aceites lubricantes para uso de aeronaves gravados por el articulo 50"
"Artículo 48. - Los cortadores de aceites lubricantes que utilicen en sus actividades productos gravados por este capítulo, podrán computar como pago a cuenta del Impuesto que deban Ingresar, el importe correspondiente al impuesto abonado o que se debía abonar por el expendio de dichos productos, en la forma que establezca la reglamentación."
"Artículo 49. - No se hallan alcanzados por el impuesto a que se refiere el artículo 47 los aceites de viscosidad inferior a 200 segundos, medida en el aparato Saybolt Universal a temperatura de 37,8° C".
4. - Modificase el articulo 51, el que quedará redactado de la siguiente forma:
Artículo 51. - Las recaudaciones obtenidas por aplicación del impuesto establecido en el articulo 50 se depositarán: a) el CINCUENTA POR CIENTO (50 %) a la orden del Comando General de la Fuerza Aérea en la Cuenta Especial "Fondo Permanente para el Fomento de la Aviación Civil" y b) el CINCUENTA POR CIENTO (50 %) a la orden del Ministerio de Obras y Servicios Públicos -Secretaría de Transporte - Cuenta Especial Fondo artículo 6° ley 19.030 y su modificatoria Ley N° 19.534.
5. - Sustitúyese en la Planilla Anexa I al articulo 70 inciso a), el rubro "observaciones" de la partida 97.04.00 por el siguiente texto: excluidas las subpartidas 97.04.00.04.00; 97.04.00.05.00; y 97.04.00.99.00; únicamente."
Sustitúyese en la Planilla Anexa II, al artículo 70, inciso b), en el rubro "Observaciones" de la partida 97.06. la expresión "únicamente" por la expresión "y las pelotas comprendidas en las subpartidas 97.06.00.10.02 y 97.06.00.10.10., únicamente".
Ley N° 3764 (T.O. 1979) Articulo N° 23 (Expresión en el primer párrafo sustituida.)
Ley N° 3764 (T.O. 1979) Articulo N° 45 (Artículo sustituido.)
Ley N° 3764 (T.O. 1979) Articulo N° 46 (Artículo sustituido.)
Ley N° 3764 (T.O. 1979) Articulo N° 47 (Artículo sustituido.)
Ley N° 3764 (T.O. 1979) Articulo N° 48 (Artículo sustituido.)
Ley N° 3764 (T.O. 1979) Articulo N° 49 (Artículo sustituido.)
Ley N° 3764 (T.O. 1979) Articulo N° 51 (Artículo sustituido.)
Ley N° 3764 (T.O. 1979) Articulo N° 70 (Expresión del inciso d) de la Planilla Anexa I, sustituida. Expresión del inciso b) de la Planilla Anexa II, sustituida.)
ARTICULO 34. - Sustitúyese el articulo 7° de la Ley N° 17.597 y sus modificaciones por el siguiente:
"Artículo 7° - Los ingresos establecidos para el "Fondo de los Combustibles" provendrán de la recaudación de los Impuestos fijados en los artículos 1° y 4°.
El Banco de la Nación Argentina acreditará mensualmente al "Fondo de los Combustibles" las sumas que correspondan según lo establecido en el articulo 6°, y a la Tesorería General de la Nación el remanente que resultare.
En el caso de que lo recaudado fuera insuficiente para cubrir los Ingresos previstos en el articulo 6° de esta ley en el apartado I, del articulo 2° de la ley 20.073 y sus modificaciones, la acreditación al "Fondo de los Combustibles" y al "Fondo Nacional para Infraestructura del Trasporte", deberá reducirse en forma proporcional.
Ley N° 17507 Articulo N° 7 (Artículo sustituido.)
ARTICULO 35.- Las disposiciones del presente Título entrarán en vigencia el 1° de enero de 1990.
TITULO V - IMPUESTO DE EMERGENCIA A LOS AUTOMOVILES, RURALES, YATES Y AERONAVES
ARTICULO 36.- Establécese un impuesto nacional de emergencia que alcanzará a los automóviles, rurales, yates y aviones, que al 31 de octubre de 1989, cumplan estas condiciones:
a) En el caso de automóviles y rurales, los patentados a dicha fecha o que, aún sin patentar, hubiesen sido adquiridos o importados por el usuario a esa misma fecha;
b) en el caso de yates a los efectos de esta ley se consideran tales los veleros, yates, lanchas y todo tipo de embarcaciones que se encuentren inscriptos en el Registro Especial de Yates que lleva el Registro Nacional de Buques, dependientes de la Prefectura Naval Argentina o en sus dependencias jurisdiccionales (art. 201.02.05, del REGINAVE);
c) las aeronaves de uso particular, propiedad de individuos o empresas, inscriptas en el Registro Nacional de Aeronaves que lleva la Dirección Nacional de Aeronavegabilidad, dependiente del Comando de Regiones Aéreas de la Fuerza Aérea Argentina.
ARTICULO 37.- Son responsables del pago del gravamen quienes a la fecha que establezca la Dirección General Impositiva como vencimiento para el ingreso del presente gravamen, sean titulares de la propiedad de los automotores, rurales, yates y aeronaves, posean su uso o goce o resulten poseedores y/o tenedores por cualquier título.
ARTICULO 38.- Se hallan exentos del tributo:
1) Los automóviles, rurales, yates y aeronaves de propiedad de:
a) Estado (nacional, provincial y municipal) y de las instituciones pertenecientes a los mismos, excluidas las entidades y organismos comprendidos en el artículo 1 de la ley 22.016.
b) Las representaciones diplomáticas y consulares extranjeras acreditadas ante el Gobierno de la República Argentina;
c) Las personas lisiadas, adquiridos bajo el régimen del Decreto Ley 456/58 y sus modificaciones y de la ley 19.279 y sus modificaciones.
d) Las entidades reconocidas como exentas por la Dirección General Impositiva en virtud de lo dispuesto por los incisos e), f), g) y v) del artículo 20 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1986 y sus modificaciones.
a) En el caso de los automotores los destinados a taxímetros autorizados por las provincias y municipalidades, las ambulancias y los automóviles destinados por las empresas de pompas fúnebres a coche fúnebre, portacoronas y furgones;
b) En el caso de yates: las embarcaciones de propiedad de clubes náuticos destinados a la enseñanza de la navegación a vela o de apoyo a la navegación náutico-deportiva; las embarcaciones de propiedad de escuelas, cooperadoras escolares o institucionales benéficas privadas; y las destinadas al servicio de ambulancias o servicios funerarios.
c) En el caso de aeronaves, las afectadas a la explotación de servicios aéreos comerciales, a trabajos aéreos, a actividades en entidades aerodeportivas, a instrucción de vuelo y las que sean propiedad de entidades u organismos comprendidos en el artículo 1° de la Ley N° 22.016.
3) Los automóviles y rurales cuyo año de fabricación "modelo" que consta en la documentación de patentamiento otorgada por autoridad competente resulte anterior a 1980.
ARTICULO 39.- En el caso de bienes gravados siniestrados, con destrucción total de los mismos, hurtados o robados, a la fecha del pago del gravamen, no procederá el pago del gravamen, en tanto hubiera sido denunciado el hecho ante el Registro Nacional correspondiente y la autoridad policial o administrativa competente del orden nacional, provincial o municipal.
En el supuesto de una ulterior recuperación del bien hurtado o robado, procederá el pago sobre la base que le hubiere correspondido tributar, sin actualización ni accesorias, siempre que el pago de la obligación respectiva se cumplimente en los plazos que a tal efecto determine la Dirección General Impositiva.
ARTICULO 40.- Los Organismos nacionales, provinciales y municipales ante los cuales se efectúe el pago de la patente o se registre la transferencia o radicación de automóviles, rurales, yates y aeronaves exigirán al interesado que acredite el pago del gravamen y de corresponder, su actualización y accesorios o hallarse exceptuado de dicho pago en virtud de lo dispuesto en los artículos 38 y 39, mediante certificado a otorgar por la Dirección General Impositiva.
ARTICULO 41.- El gravamen para los automóviles y rurales se determinará aplicando, sobre los importes que para cada uno de ellos determine la Dirección General Impositiva, en función de marca, tipo, procedencia nacional o importado y año de fabricación "modelo", las alícuotas que para cada caso se indican a continuación:
Año de Fabricación Nacional Importado 1980 a 1985, Uno por ciento Uno y medio por ciento ambos inclusive (1%) (1,5%) 1986 A 1989 Uno y medio por ciento Dos y medio por ciento ambos inclusive (1,5%) (2,5%) Los importes aludidos en el párrafo anterior serán determinados por la Dirección General Impositiva en base a la información que, a tal efecto, requerirá de la Caja Nacional de Ahorro y Seguro u otros organismos nacionales, provinciales y municipales que resulten competentes.
Cuando las especiales características del automotor el valor computable, a los fines de la determinación del gravamen, no se encuentre informado por el mencionado organismo fiscal, los responsables deberán justipreciar dicho valor considerando el importe asignado a dicha unidad en la contratación de seguros que cubran riesgos sobre la misma o el valor de mercado, ambos referidos a la fecha de liquidación del gravamen, el que fuera mayor.
El gravamen para los yates se determinará aplicando sobre el valor venal de los mismos, en la forma que determine el Poder Ejecutivo Nacional, las alícuotas que en cada caso se determinan a continuación:
1) Veleros y lanchas el 1,5 %
2) Lanchas con motor fuera de borda
a) hasta 125 HP el 1,5 %
b) de 125 a 275 HP el 2,0 %
c) de mas de 275 HP el 2,5 %
3) Embarcaciones:
a) de hasta 9,1 m. de eslora y potencia máxima de 250 HP el 1,5 %
b) de más de 9,1 m. y hasta 18 m de eslora con potencia máxima de hasta 1500 HP el 2,0 %
c) de mas de 18 m. de eslora el 2,5 %
El gravamen para las aeronaves se determinará aplicando sobre el valor venal de las mismas, en la forma que determine el Poder Ejecutivo Nacional, la alícuota del UNO Y MEDIO POR CIENTO (1,5%)para las aeronaves modelo-año hasta 1985 inclusive y la alícuota del DOS POR CIENTO (2%) para las aeronaves modelo año 1986 en adelante.
ARTICULO 42.- La falta total o parcial de pago del gravamen a su vencimiento dará lugar, sin necesidad de interpelación alguna, a la obligación de abonar conjuntamente con el mismo la actualización y los intereses resarcitorios, previstos por la ley 11.683, texto ordenado en 1978 y sus modificaciones.
Sin perjuicio de la aplicación de lo dispuesto en el párrafo anterior, la mora en el pago será sancionada con una multa de una vez el impuesto respectivo, debidamente actualizado. La multa establecida se reducirá al VEINTE POR CIENTO (20%) si el pago en mora se realiza espontáneamente de los NOVENTA (90) días de operado el vencimiento general.
ARTICULO 43.- la Dirección General Impositiva efectuará al titular de dominio, sobre la base de los datos indicados en el artículo 41, la liquidación administrativa de la obligación tributaria prevista en el artículo 20 de la ley 11.683, texto ordenado en 1978 y sus modificaciones, cuando se constate el incumplimiento, total o parcial de dicha obligación, siendo de aplicación asimismo lo dispuesto en el artículo anterior.
ARTICULO 44.- No producirán efectos con respecto al gravamen de este Título, las exenciones generales o particulares de tributos, de carácter objetivo o subjetivo, establecidas con anterioridad a la entrada en vigencia del mismo.
ARTICULO 45.- El ingreso de los importes correspondientes al presente gravamen, deberá ser efectuado mediante depósito bancario, no aceptándose otra forma de pago que la establecida.
ARTICULO 46.- El presente gravamen se regirá por la Ley N° 11.683, texto ordenado en 1978 y sus modificaciones y su aplicación, perceptiva y fiscalización estarán a cargo de la Dirección General Impositiva, la que queda facultada para dictar todas las normas complementarias que considere necesarias.
Las acciones y poderes del Fisco para determinar y exigir el pago del gravamen establecido por el presente Título y para aplicar y hacer efectivos los correspondientes accesorios, prescriben por el transcurso de diez (10) años, contados a partir del 1 de enero siguiente al año en que se produzca el vencimiento general del impuesto.
ARTICULO 47.- Después de operado el vencimiento del gravamen, los bancos autorizados a su percepción no podrán aceptar el pago de aquél, sin la previa intervención de la entidad recaudadora, la que hará constar en la boleta de depósito el importe de las actualizaciones e intereses y de la multa establecida en el artículo 42.
ARTICULO 48.- El producido del gravamen creado por el presente Título se distribuirá con sujeción al régimen establecido por la Ley N° 23.548.
TITULO VI - GRAVAMEN DE EMERGENCIA SOBRE LAS UTILIDADES DE ENTIDADES FINANCIERAS
ARTICULO 49.- Establécese un gravamen de emergencia que se aplicará por única vez sobre las utilidades de las entidades financieras comprendidas en la Ley N° 21.526 y sus modificaciones, determinadas por el incremento patrimonial producido entre el 30 de setiembre de 1988 y el 30 de setiembre de 1989, ambas fechas inclusive.
Artículo 50 Texto vigente según Ley Nº 23765/1989:
ARTICULO 50 - Para determinar el incremento patrimonial previsto en el artículo anterior se establecerá la diferencia entre el patrimonio neto que surja de los balances mensuales o, en su caso, anuales cerrados al 30 de setiembre de 1988 y al 30 de setiembre de 1989, confeccionados de conformidad a las normas dictadas al efecto por el Banco Central de la República Argentina, con los ajustes que para cada uno de ellos se indican a continuación:
a) Del monto de patrimonio neto al 30 de setiembre de 1988 se deducirá el importe de los honorarios de directores, síndicos y miembros de consejos de vigilancia y de los dividendos, excepto en acciones liberadas, cuya distribución se hubiera aprobado por asamblea celebrada entre el 1 de octubre de 1988 y el 30 de setiembre de 1989, ambas fechas inclusive, ya sea que se hubieran pagado durante dicho lapso o que constituyan un pasivo en el balance mensual o anual cerrado en la última de las citadas fechas.
El importe que resulte de acuerdo al párrafo anterior se actualizará, teniendo en cuenta la variación operada en el índice de precios al por mayor, nivel general, entre el mes de setiembre de 1988 y el mes de setiembre de 1989.
b) Del monto del patrimonio neto al 30 de setiembre de 1989 se deducirá:
1. El importe correspondiente a acciones suscriptas e integradas y el de los aportes irrevocables de suscripción de acciones recibidos desde el 1 de octubre de 1988 y hasta el 30 de setiembre de 1989, ambas inclusive;
2. El monto de las repatriaciones de utilidades de filiales del exterior producidas en el mismo período indicado en el inciso anterior. Dicho monto deberá certificarse por el Banco Central de la República Argentina.
Las deducciones previstas en los puntos anteriores se actualizarán aplicando la variación del índice a que se refiere el segundo párrafo del inciso anterior, operada entre el mes en que se produjo la integración, aporte irrevocable o repartición y el mes de setiembre de 1989.
Ley N° 23765 Articulo N° 7 (Apartado 2) inciso b) sustituido. Ultimo párrafo suprimido. Ultimo párrafo del inciso b) incorporado.)
ARTICULO 50.- Para determinar el incremento patrimonial previsto en el artículo anterior se establecerá la diferencia entre el patrimonio neto que surja de los balances mensuales o, en su caso, anuales cerrados al 30 de setiembre de 1988 y al 30 de setiembre de 1989, confeccionados de conformidad a las normas dictadas al efecto por el Banco Central de la República Argentina, con los ajustes que para cada uno de ellos se indican a continuación:
2. El monto de las repatriaciones de utilidades de filiales del exterior producidas en el mismo período indicado en el inciso anterior.
ARTICULO 51.- A los fines de establecer los patrimonios netos a que se refiere el artículo anterior no serán considerados como activos o pasivos, según corresponda:
a) Las acciones de otras entidades sujetas al presente gravamen.
b) Los saldos pendientes de integración de los accionistas originados en suscripciones efectuadas a partir del 1 de octubre de 1988, inclusive.
c) El quebranto impositivo activado como consecuencia de la suspensión de la utilización de los mismos de acuerdo con lo establecido por la Comunicación A 1511 de fecha 7 de agosto de 1989 del Banco Central de la República Argentina.
d) Los bienes situados con carácter permanente en el exterior, considerando a tal efecto las normas del artículo 7 de la Ley de Impuesto sobre los Capitales, texto ordenado en 1986 y sus modificaciones.
Las empresas de capital extranjero considerarán como activos o pasivos, respectivamente, los saldos deudores o acreedores de la cuenta de la casa matriz, del dueño, de la cofilial, de la cosucursal o de la persona física o jurídica domiciliada en el extranjero que directa o indirectamente las controlen, cuando tales saldos tengan origen en actos jurídicos que puedan reputarse como celebrados entre partes independientes, en razón de que sus prestaciones y condiciones se ajustan a las prácticas normales del mercado entre entes independientes. Cuando las deudas se originen en préstamos, se considerarán como pasivo siempre que se ajusten a las disposiciones establecidas en el inciso 10 del artículo 20 de la Ley de Inversiones Extranjeras, texto ordenado en 1980 y sus modificaciones.
A los fines previstos en el párrafo anterior, se entenderá por empresa local de capital extranjero a aquellas que revistan tal carácter de acuerdo con lo dispuesto en el inciso 3) del artículo 2 de la ley citada en último término.
Artículo 52 Texto vigente según Ley Nº 23765/1989:
ARTICULO 52 - El impuesto se determinará aplicando al importe que resulte de conformidad a los artículos precedentes, la tasa del TREINTA POR CIENTO (30%).
ARTICULO 52.- El impuesto se determinará aplicando al importe que resulte de conformidad a los artículos precedentes la tasa del TREINTA POR CIENTO (30%).
ARTICULO 53. El impuesto establecido por el presente Título no será deducible para la determinación del Impuesto a las Ganancias.
ARTICULO 54.- Fíjase el 18 de diciembre de 1989 como fecha de vencimiento para el ingreso del impuesto establecido en este Título. Fácultase a la Dirección General Impositiva para prorrogar esta fecha por un período de hasta cuatro (4) días hábiles.
ARTICULO 55.- El gravamen establecido en este Título se regirá por las disposiciones de la ley 11.683, texto ordenado en 1978 y sus modificaciones, y, su aplicación, percepción y fiscalización estarán a cargo de la Dirección General Impositiva.
ARTICULO 56. El producido de este gravamen se distribuirá de conformidad al régimen previsto por la Ley N° 23.548.
ARTICULO 57.- Las disposiciones de este Título entrarán en vigencia al día siguiente al de su publicación en el Boletín Oficial.
TITULO VII - GRAVAMEN SOBRE SERVICIOS FINANCIEROS
Derogado por el Decreto Nº 879/1992, art. 2
ARTICULO 58.- Establécese un impuesto que se aplicará en todo el territorio de la Nación sobre los servicios prestados por las entidades regidas por la Ley de Entidades Financieras.
ARTICULO 59.- El impuesto se liquidará y abonará por mes calendario sobre la base de la declaración jurada efectuada en formulario oficial.
ARTICULO 60.- La base imponible se determinará de acuerdo con el siguiente procedimiento:
a) Al resultado neto, antes del impuesto a las ganancias, según el balance comercial mensual se le adicionarán los importes devengados durante dicho período mensual, correspondientes a los conceptos que se indican a continuación:
1) Remuneraciones a favor del personal en relación de dependencia.
2) Contribuciones sociales a cargo del empleador por las remuneraciones del apartado anterior.
3) Retribución a personal transitorio, neto de la comisión de agencia.
b) Al importe que se obtenga por aplicación del inciso a), se le detraerán los correspondientes a resultados, remuneraciones, contribuciones y retribuciones, correspondientes a sucursales o filiales del exterior.
ARTICULO 61. - A los efectos del presente gravamen los conceptos e importes a considerar, serán los emergentes de los estados contables confeccionados de conformidad a las normas dictadas por el Banco Central de la República Argentina al momento de entrada en vigencia del presente Título.
Cuando se produzcan modificaciones en las citadas normas, el Poder Ejecutivo nacional podrá autorizar su adecuación a las mismas, disponiendo los ajustes fiscales que pudieren corresponder.
ARTICULO 62. - La alícuota del Impuesto se aplicará sobre el importe resultante de lo dispuesto en el artículo 60 y será del SEIS POR CIENTO (6 %).
ARTICULO 63. - Facúltase al Poder Ejecutivo nacional a reducir con carácter general la alícuota establecida en el artículo anterior.
ARTICULO 64. - El Poder Ejecutivo Nacional dará cuenta anualmente al Honorable Congreso de la Nación del uso de las facultades otorgadas por el segundo párrafo del articulo 61 y por el artículo 63 del presente Título.
ARTICULO 65. -El producido del presente gravamen se coparticipará de acuerdo con el régimen de la Ley N° 23.548.
ARTICULO 66. - El gravamen de este Título se regirá por las disposiciones de la Ley N° 11.683, texto ordenado en 1978 y sus modificaciones, y su aplicación, percepción y fiscalización estará a cargo de la Dirección General Impositiva.
ARTICULO 67. - Las disposiciones de este Título entrarán en vigencia y producirán efectos para los periodos fiscales que se inicien a partir del 1° de enero de 1990.
ARTICULO 68. - Derógase el artículo 16 de la ley 21.382 a partir del 1° de enero de 1990.
Ley N° 21382 (T.O. 1980) Articulo N° 16
ARTICULO 69.- Derógase la Ley de Impuesto sobre los Beneficios Eventuales, texto ordenado en 1986 y sus modificaciones, a partir del 1 de enero de 1990.
ARTICULO 70.- Derógase la Ley de Impuesto sobre el Patrimonio Neto, texto ordenado en 1986 y sus modificaciones, a partir del 31 de diciembre de 1990, inclusive.
ARTICULO 71.- Derógase la Ley de Impuesto sobre los Capitales, texto ordenado en 1986 y sus modificaciones, para los ejercicios que se inician a partir del 1 de enero de 1990.
ARTICULO 72.- Suspéndese por el período comprendido entre el 16 de diciembre y el 31 de diciembre de 1986, ambas fechas inclusive, la aplicación del impuesto establecido por la Ley N° 23.667, para los hechos imponibles verificados entre tales fechas y que se originen en ventas de ganado bovino, ovino, porcino y equino.
Ley N° 23667 (Aplicación del impuesto creado por Ley N° 23.667 suspendida por el periodo comprendido del 16/12/89 al 31/12/89, inclusive.)
ARTICULO 73. - Reemplázase en el artículo 6° de la ley 23.427 la expresión "cinco (5) períodos anuales" por la expresión "siete (7) períodos anuales".
Ley N° 23427 Articulo N° 6 (Expresión sustituida.)
ARTICULO 74. - Reemplázase desde su vigencia el articulo 4° de la Ley N° 23.740 por el siguiente:
"Artículo 4°. - Del monto total de las operaciones se deducirán las sumas correspondientes a devoluciones, bonificaciones y descuentos efectivamente acordados por épocas de pago, volumen de ventas y otros conceptos similares, generalmente admitidos según los usos y costumbres. También se deducirán los ingresos provenientes de ventas de bienes de uso.
No integrarán el monto de operaciones a que alude este artículo: el impuesto al Valor Agregado, los impuestos internos incluida la sobretasa de la Ley N° 23.550, los de combustibles líquidos derivados del petróleo, Fondo Nacional de Autopistas de la ley 19.408 y sus modificaciones, Fondo Nacional del Tabaco de la Ley N° 19.800 y sus modificaciones, los impuestos sobre la energía eléctrica establecidos por las Leyes Nos. 15.336, 17.574,19.287 y 22.938 y sus modificaciones y los impuestos a los ingresos brutos que rigen en cada jurisdicción".
Ley N° 23740 Articulo N° 4 (Artículo sustituido.)
ARTICULO 75. - Reemplázase en el segundo párrafo del articulo 1° de la Ley N° 21.384, la expresión "la citada actividad" por la expresión "los citados contratos".
ARTICULO 76.- Prorrógase hasta el 31 de diciembre de 1991, la vigencia de la Ley N° 19.408, aclarada por la Ley N° 19.458, modificada por las Leyes Nos. 22.126, y 22.408 y prorrogada sucesivamente por las Leyes Nos. 22.522, 22.705, 23.110, 23.270, 23.410 y 23.526.
Ley N° 19408 (Vigencia prorrogada hasta el 31/12/91)
ARTICULO 77. - Incorpórase al CAPITULO XIV de la Ley N° 11.683, texto ordenado en 1978 y sus modificaciones el siguiente artículo:
"Artículo ... - Créase la cuenta "Dirección General Impositiva - Cuenta Especial de Jerarquización", la que se acreditará con hasta el CERO SESENTA CENTESIMOS POR CIENTO (0,60 %) del importe de la recaudación de los gravámenes cuya percepción. recaudación o fiscalización esté a cargo de la citada repartición y se debitará por las sumas que se destinen a dicha cuenta especial.
La Tesorería General de la Nación depositará mensualmente el importe establecido, en una cuenta especial a disposición de la Dirección General Impositiva, que se creará a tal efecto en el ámbito del Ministerio de Economía.
Facúltase a la Dirección General Impositiva a suscribir convenios con las provincias y municipalidades, a los fines de la aplicación. percepción y fiscalización de los tributos a su cargo, estableciendo en tales convenios una compensación por la gestión que realicen los entes indicados en función de lo efectivamente recaudado para el fisco nacional.
La Cuenta Especial de Jerarquización. de acuerdo a las pautas que establecerá el Poder Ejecutivo se distribuirá entre el personal de la Dirección General Impositiva. la distribución al personal de la Dirección General Impositiva se efectuará conforme a un sistema que considere la situación de revista, el rendimiento y la eficiencia de cada uno de los agentes.
El beneficio a que se refiere el presente artículo regirá a partir del día 1° de diciembre de 1989.
Ley N° 11683 (T.O. 1978) Articulo N° 114 (Artículo incorporado al CAPITULO XIV.)
ARTICULO 78.- El Poder Ejecutivo Nacional dictará para el personal de la Administración Nacional de Aduanas, en un plazo no mayor de treinta (30) días de la entrada en vigencia de la presente ley, un nuevo régimen de jerarquización. Dicho régimen no podrá afectar un porcentaje superior al CERO CON CUARENTA CENTESIMOS POR CIENTO (0,40 %) del importe de la recaudación de los gravámenes cuya percepción efectúe dicha repartición.
Ley N° 11672 (T.O. 1999) Articulo N° 79 (Los porcentajes de los Fondos de Jerarquización incluyen los importes del Sueldo Anual Complementario, Plus Vacacional, Aportes Patronales y todo otro adicional que se derive de la aplicación del referido Fondo, no pudiendo generar financiamiento adicional del Tesoro Nacional o de sus recursos propios.)
ARTICULO 79 - Las funciones y facultades que la Ley N° 11.683, texto ordenado en 1978 y sus modificaciones, y las Leyes Nos. 22.091 y 22.415, asignan a la Secretaría de Hacienda o a la Secretaría de Estado de Hacienda, integrarán la competencia de la Secretaría de Ingresos Públicos.
ARTICULO 80.- Modificase el artículo 1° de la Ley N° 20.630, de la forma que se indica a continuación:
Artículo 1°: Quedan sujetos al gravamen de emergencia de la presente ley los premios ganados en juegos de sorteo (loterías, rifas y similares), así como en concursos de apuestas de pronósticos deportivos distintos de las apuestas de carreras hípicas, organizados en el país por entidades oficiales o por entidades privadas con la autorización pertinente.
No están alcanzados por el gravamen de la presente ley los premios de juego de quiniela y aquellos que, por ausencia de tercero beneficiario, queden en poder de la entidad organizadora.
ARTICULO 81. - Comuníquese al Poder Ejecutivo. - ALBERTO R. PIERRI. - ESTHER H. PEREYRA ARANDIA DE PEREZ PARDO.
DADA EN LA SALA DE SESIONES DEL CONGRESO ARGENTINO. EN BUENOS AIRES, A LOS SIETE DIAS DEL MES DE DICIEMBRE DEL AÑO MIL NOVECIENTOS OCHENTA Y NUEVE.
PIERRI - DUHALDE

References: Artículo 1
 artículo 1
 artículo 379

Artículo 3
 Artículo 20
 artículo 20

Artículo 4
 artículo 11
 artículo 11
 artículo 11
 artículo 11
 artículo 11
 artículo 11
 artículo 1
 artículo 11
 artículo 11

Artículo 4
 artículo 11
 artículo 11

Artículo 5

Artículo 6
 artículo 2

Artículo 8
 artículo 4

Artículo 10
 artículo 69

Artículo 10

Artículo 10
 artículo 69

Artículo 11
 artículo 4
 artículo 3
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 artículo 1
 artículo 10
 artículo 9

Artículo 17
 artículo 1
 artículo 19
 artículo 19
 artículo 19
 artículo 19
 artículo 19
 artículo 19
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Artículo 24
 artículo 19

Artículo 24
 artículo 19

Artículo 25
 artículo 24
 artículo 24
 artículo 24
 artículo 24
 artículo 27
 artículo 24
 artículo 24

Artículo 26
 artículo 1
 artículo 20
 artículo 182
 artículo 20
 artículo 27
 artículo 24

Artículo 31
 artículo 49
 artículo 69
 artículo 19
 artículo 69
 artículo 96
 artículo 101
 artículo 109
 artículo 23
 artículo 115
 artículo 69
 artículo 69
 artículo 81

Artículo 32
 artículo 47

Artículo 51
 artículo 6
 artículo 70
 artículo 1
 artículo 20
 artículo 1
 artículo 41
 artículo 20
 artículo 42

Artículo 50
 artículo 7
 artículo 20
 artículo 2

Artículo 52
 artículo 60
 artículo 63
 artículo 16
 artículo 6
 artículo 1

Artículo 1