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Timestamp: 2019-09-23 07:37:21+00:00

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BOE.es - Documento BOE-A-1978-31230
Documento BOE-A-1978-31230
«BOE» núm. 312, de 30 de diciembre de 1978, páginas 29429 a 29437 (9 págs.)
BOE-A-1978-31230
https://www.boe.es/eli/es/l/1978/12/27/61
Artículo primero. Naturaleza del Impuesto.
Artículo segundo. Ámbito espacial.
Artículo tercero. Concepto de hecho imponible.
a) Los rendimientos de las explotaciones económicas de toda índole y los derivados de actividades profesionales o artísticas.
b) Los rendimientos derivados de cualquier elemento patrimonial que no se encuentre afecto a las actividades referidas en las letras anteriores.
c) Los incrementos de patrimonio determinados de acuerdo con lo prevenido en esta Ley.
Artículo cuarto. El sujeto pasivo.
b) Estarán sujetos por obligación real los sujetos pasivos, cuando sin ser residentes en territorio español, obtengan rendimientos o incrementos de patrimonio en dicho territorio o perciban rendimientos satisfechos por una persona o Entidad pública o privada residente en el mismo.
Artículo quinto. Exenciones.
c) Los Organismos autónomos de carácter comercial, industrial, financiero o análogos.
d) El Banco de España.
Artículo sexto. Atribución de rentas.
Artículo séptimo. Rendimientos e incrementos de patrimonio obtenidos en España.
a) Los rendimientos de las explotaciones económicas de toda índole, obtenidos por medio de establecimiento permanente situado en territorio español.
b) Las contraprestaciones por toda clase de servicios, asistencia técnica, préstamos o cualquiera otra prestación de trabajo o capital realizada o utilizada en territorio español.
c) Los rendimientos de los inmuebles situados en España o de los derechos establecidos sobre los mismos.
d) Los rendimientos de valores mobiliarios emitidos por Sociedades residentes en España, o por Sociedades extranjeras con establecimiento permanente en España, de dinero, bienes, derechos u otros activos mobiliarios invertidos o situados en España.
e) Los incrementos de patrimonio derivados de toda clase de elementos patrimoniales situados en España.
Artículo octavo. Domicilio fiscal.
Artículo noveno. Entidades jurídicas residentes en España.
a) Por la suma algebraica de los rendimientos y de los incrementos y disminuciones de patrimonio a que se refiere el número dos del artículo tercero de esta Ley.
a) Los derivados del ejercicio de una actividad empresarial o profesional. En particular, están incluidos entre dichos rendimientos los provenientes de actividades agrícolas, ganaderas, forestales, pesqueras, industriales, comerciales, de servicios, mineras, profesionales y artísticas.
b) Las contraprestaciones, cualquiera que sea su denominación o naturaleza, que provenga directa o indirectamente de elementos patrimoniales, bienes o derechos cuya titularidad corresponda al sujeto pasivo y que no se hallen afectos a las actividades a que se refiere la letra a) anterior.
c) El importe de las adquisiciones a título lucrativo que no estén sujetas por el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.
a) Los tributos y recargos no estatales, así como las exacciones parafiscales, las tasas, recargos y contribuciones especiales estatales no repercutibles legalmente, cualquiera que sea su denominación, siempre que incidan sobre los rendimientos computados o los bienes productores de los mismos y no tengan carácter sancionador.
c) El importe de las adquisiciones corrientes de bienes y servicios, afectadas a terceros, siempre que reúnan las dos condiciones siguientes:
d) Las cantidades devengadas por terceros en contraprestación directa o indirecta de servicios personales, siempre que dichos terceros estén adscritos o hayan prestado servicios relacionados con la actividad económica productiva correspondiente.
e) Los intereses, alquileres y demás contraprestaciones de la cesión al sujeto pasivo de elementos patrimoniales, cuando no se transmita la propiedad de los mismos y los rendimientos de dichos elementos patrimoniales se computen o sean susceptibles de ser computados en la base imponible de este Impuesto.
f) Las cantidades destinadas a la amortización de los valores de inmovilizado, material o inmaterial, siempre que respondan a depreciaciones efectivas y estén contabilizadas.
g) Las cantidades empleadas en la conservación y reparación del activo material, pero no las destinadas a su ampliación o mejora, y las cantidades que los empresarios dedicados a la pesca marítima y a la navegación marítima y aérea destinen a un fondo extraordinario de reparaciones derivadas de las revisiones generales a que obligatoriamente han de ser sometidos los buques y las aeronaves, en la cuantía que resulte justificada por las obligaciones a satisfacer en su día por el concepto indicado.
h) Las primas por razón del seguro de los bienes, derechos y productos afectos o integrados en la actividad productiva.
i) Los saldos favorables que la Sociedad considere de dudoso cobro, siempre que esta circunstancia quede suficientemente justificada, a condición de que se traspasen a una cuenta especial de carácter suspensivo, que aparecerá compensada con otra de pasivo dotada con cargo a la cuenta de resultados del ejercicio.
j) La reducción del valor de los fondos editoriales que figuren en el activo de las Empresas que realicen tal actividad, en la medida que sea estimada su depreciación en el mercado, una vez transcurridos dos años desde la publicación de las respectivas ediciones.
k) Las dotaciones anuales a los fondos de reversión, según plan aprobado por la Administración, y hasta el valor del activo que deba revertir a la Administración Pública concedente, sin perjuicio de la amortización de los elementos que sean depreciables.
l) Las cantidades que las Cajas Generales de Ahorro Popular destinen a la financiación de obras benéfico-sociales, de conformidad con las normas legales por las que se rigen.
m) Las cantidades donadas a establecimientos, instituciones, fundaciones o asociaciones, incluso las de hecho de carácter temporal para arbitrar fondos, calificados o declarados benéficos o de utilidad pública por los órganos competentes del Estado, siempre que los cargos de patronos, representantes legales o gestores de hecho sean gratuitos y se rindan cuentas al órgano de protectorado correspondiente, hasta el límite del diez por ciento de la base imponible. Los donativos podrán hacerse en obras de arte o bienes de interés cultural cuando el donatario realice actividades artísticas o culturales.
n) Los gastos de dirección y los generales de administración de las Sociedades que realicen operaciones en España por medio de establecimiento permanente, en aquella parte que racionalmente pueda imputarse a dicho establecimiento.
o) Las cantidades donadas o aportadas a Entidades privadas de promoción industrial, cuya actuación se limite a aquellas regiones de nivel de renta por habitante inferior a la media nacional, y en los términos que reglamentariamente se determinen.
a) Las cantidades destinadas a retribuir directa o indirectamente el capital propio, cualquiera que sea su denominación.
b) Las participaciones en beneficios por cualquier concepto distinto de la contraprestación de servicios personales a que se refiere el artículo anterior de esta Ley, incluso el de los partícipes en cuentas.
d) Las cuotas del Impuesto sobre Sociedades y de cualquier otro tributo sobre el capital o sobre la renta, sin perjuicio de lo establecido en el epígrafe a) del artículo trece de esta Ley.
e) Las multas y sanciones establecidas por un ente público y que no tengan origen contractual que le sean impuestas al sujeto pasivo, incluidos los recargos de prórroga y apremio.
f) Las liberalidades, cualquiera que fuere su denominación, salvo lo dispuesto en el epígrafe m) del artículo anterior.
g) Las cantidades destinadas al saneamiento de activo, salvo que pueda realizarse por Ley.
c) El coste de las inversiones y mejoras efectuadas en los bienes adquiridos y los gastos y tributos, estatales o locales, inherentes a la transmisión, que hubieren sido satisfechos por el adquirente. Este valor se minorará, en su caso, en el importe de las amortizaciones por la depreciación que hayan experimentado los citados bienes, sin perjuicio de la aplicación de las normas del artículo dieciséis de esta Ley.
b) De la enajenación de las acciones u otras participaciones en el capital de las Sociedades a que se refieren los apartados dos y tres del artículo doce del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, el incremento o disminución se computará por la diferencia entre el coste de adquisición y de titularidad y el valor de enajenación de aquéllos. A tales efectos, el coste de adquisición y de titularidad se estimará integrado:
c) De las aportaciones no dinerarias a Sociedades, el incremento o pérdida de patrimonio se determinará por la diferencia entre el valor de adquisición de los bienes o derechos aportados y la cantidad mayor de las tres siguientes:
d) De la separación de los socios o disolución de Sociedades, se considerará incremento o pérdida de patrimonio la diferencia en más o menos entre los bienes recibidos como consecuencia de la separación o la cuota de liquidación social y el valor de adquisición del título o participación del capital que corresponda a aquella cuota.
e) De la participación en el precio de subarriendos o traspasos consentidos el incremento se imputará por el importe de dicha participación.
a) A las Sociedades vinculadas directa o indirectamente con otras, no residentes en España.
b) A las operaciones entre una Sociedad y sus socios, consejeros o personas que formen parte de sus respectivas unidades familiares, definidas de acuerdo con el artículo quinto de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.
c) A las operaciones entre dos Sociedades en las cuales los mismos socios o personas integrantes de sus respectivas unidades familiares posean al menos el veinticinco por ciento de sus capitales, o cuando dichas personas ejerzan en ambas Sociedades funciones que impliquen el ejercicio del poder de decisión.
a) Las Sociedades a que se refiere el apartado tres del artículo doce de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.
b) Las asociaciones, agrupaciones temporales y las uniones temporales de Empresas y las cooperativas, cuando las mismas se consideren beneficiosas para la economía española, con los trámites, requisitos y condiciones que señale la legislación especial.
Período de la imposición y devengo del Impuesto
b) En los casos de fusión o disolución de Sociedades.
c) Cuando tenga lugar un cambio de residencia de la Entidad de España en el extranjero, o a la inversa.
d) Cuando cese en su actividad un establecimiento permanente de una Sociedad no residente en España.
e) Cuando una Sociedad no residente en España solicite la autorización correspondiente para retirar del territorio nacional los rendimientos gravados a que se hace referencia en el artículo séptimo de esta Ley.
a) Que se manifieste y justifique al presentar la declaración correspondiente al primer ejercicio en que deben surtir efecto.
a) Los dividendos percibidos por los Fondos de Inversión Mobiliaria.
b) Los dividendos percibidos por las Sociedades de Inversión Mobiliaria.
d) Los dividendos procedentes de una Sociedad dominada, directa o indirectamente, en más de un veinticinco por ciento, por la Sociedad que perciba los dividendos, siempre que la dominación se mantenga de una manera ininterrumpida durante el periodo de imposición.
a) Aquellas sociedades que operen en España por medio de establecimiento permanente podrán aplicar las deducciones a que se refieren los números uno, dos y cinco.
b) Las restantes Sociedades no residentes únicamente podrán aplicar la contenida en el número cinco.
a) El noventa y nueve por ciento de la parte que corresponda a:
b) El cincuenta por ciento de la parte que corresponda a:
c) Se bonificará hasta un noventa y cinco por ciento de la cuota que corresponda a:
a) La creación de sucursales o establecimientos permanentes en el extranjero, así como la adquisición de participaciones de Sociedades extranjeras o constitución de filiales, directamente relacionadas con la actividad exportadora, siempre que la participación sea, como mínimo, del veinticinco por ciento del capital social de la filial.
b) La satisfacción en el extranjero de los gastos de propaganda y publicidad de proyección extra-anual para el lanzamiento de productos, apertura y prospección de mercados y las de concurrencia a ferias, exposiciones y otras manifestaciones análogas.
a) Cuando los débitos de la Sociedad para con la Hacienda Pública sean declarados fallidos, de conformidad con lo dispuesto en el artículo ciento sesenta y nueve del Reglamento General de Recaudación.
b) Cuando no hubiesen presentado declaración durante tres ejercicios consecutivos.
a) Los sujetos pasivos a que se refiere el número uno del artículo quinto de esta Ley.
b) Los sujetos pasivos a que se refiere el número dos del artículo quinto de esta Ley, cuando por imperativo de las normas contenidas en dicho precepto se encuentren totalmente exentos de este Impuesto.
a) Invertirse en las condiciones a que se refiere el número uno anterior.
b) Ser objeto de libre disposición a razón de un veinticinco por ciento anual como mínimo, a contar del segundo año de la entrada en vigor de esta Ley, salvo que los fondos que se obtengan por la realización de los valores mobiliarios se destinen a financiar inversiones de las previstas en el artículo veintiséis de esta Ley, en cuyo caso la libre disposición se producirá con carácter inmediato.
a) El Fondo de autoseguro, que hubiese sido dotado con arreglo a las normas del Impuesto sobre Sociedades.
b) La Reserva para Inversiones de Exportación, dotada de acuerdo con lo dispuesto en el artículo cincuenta del texto refundido del Impuesto sobre Sociedades, y del artículo cuatro del Real Decreto-ley dieciséis/mil novecientos setenta y seis, de veinticuatro de agosto.
c) La Reserva para viviendas de protección oficial, dotada de acuerdo con lo dispuesto en el apartado uno del artículo cincuenta y cuatro del texto refundido del Impuesto sobre Sociedades.
d) La Previsión para Inversiones, dotada con arreglo a las normas del Impuesto sobre Sociedades.
e) La Previsión para insolvencias a que se refiere el Real Decreto mil diez/mil novecientos setenta y siete, de tres de mayo.
SE DEROGA, por la Ley 43/1995, de 27 de diciembre (Ref. BOE-A-1995-27752).
el art. 24.4 y 5, por Ley 42/1994, de 30 de diciembre (Ref. BOE-A-1994-28968).
los arts. 23 y 26, por Ley 41/1994, de 30 de diciembre (Ref. BOE-A-1994-28967).
SE DICTA EN RELACION, sobre Bonificación en el Impuesto: Ley 22/1993, de 29 de diciembre (Ref. BOE-A-1993-31153).
los arts. 23 y 26, por Ley 21/1993, de 29 de diciembre (Ref. BOE-A-1993-31087).
arts. 23 y 26, por Ley 39/1992, de 29 de diciembre (Ref. BOE-A-1992-28826).
el art. 26.5, por Ley 22/1992, de 30 de julio (Ref. BOE-A-1992-18488).
SE DESARROLLA, por Real Decreto 753/1992, de 26 de junio (Ref. BOE-A-1992-15283).
SE DICTA DE CONFORMIDAD normas de Declaración del Impuesto por Obligación Real: Orden de 31 de enero de 1992 (Ref. BOE-A-1992-2236).
los arts. 23 y 26, por Ley 31/1991, de 30 de diciembre (Ref. BOE-A-1991-30903).
por Ley 18/1991, de 6 de junio (Ref. BOE-A-1991-14391).
los arts. 11.5, 12.C), 14, 15 y 16, por Ley 17/1991, de 27 de mayo (Ref. BOE-A-1991-13210).
arts. 23 y 26, por Ley 31/1990, de 27 de diciembre (Ref. BOE-A-1990-31180).
los arts. 11.5, 12.C), 14, 15 y 16, por Real Decreto-ley 5/1990, de 20 de diciembre (Ref. BOE-A-1990-30828).
SE DEROGA arts. 13.Ll) y 25.B.1, y los arts. 19.3 y 23.1 en lo referente a Cooperativas, por Ley 20/1990, de 19 de diciembre (Ref. BOE-A-1990-30735).
SE DICTA DE CONFORMIDAD con el párrafo segundo de la disposición final tercera: Real Decreto 1042/1990, de 27 de julio (Ref. BOE-A-1990-19680).
arts. 23 y 26 con vigencia Exclusiva para el Ejercicio 1990, por Ley 5/1990, de 29 de junio (Ref. BOE-A-1990-15348).
arts. 23, con vigencia para el EJERCICIO 1990, y 26, por Real Decreto-ley 7/1989, de 29 de diciembre (Ref. BOE-A-1989-30591).
los arts. 24 y 31 y en la forma indicada, el 23 y 26, por la Ley 33/1987, de 23 de diciembre (Ref. BOE-A-1987-28404).
SE INTERPRETA el apartado D) del art. 13, por Sentencia del TS de 17 de febrero de 1987, dispuesto su cumplimiento, por Orden de 26 de octubre de 1987 (Ref. BOE-A-1987-26602).
los arts. 29 y 34.1, para el ejercicio 1987, por Ley 21/1986, de 23 de diciembre (Ref. BOE-A-1986-33382).
los arts. 15.b) y d) y 19, por Ley 48/1985, de 27 de diciembre (Ref. BOE-A-1985-26892).
los arts. 23 y 26, por Ley 46/1985, de 27 de diciembre (Ref. BOE-A-1985-26831).
el art. 26.5 para los Ejercicios que se Inicien en 1985, por Real Decreto-ley 2/1985, de 30 de abril (Ref. BOE-A-1985-8402).
los arts. 23 y 26, y SE AÑADE el art. 9, por Ley 50/1984, de 30 de diciembre (Ref. BOE-A-1984-28337).
los arts. 23 y 26, por Ley 44/1983, de 28 de diciembre (Ref. BOE-A-1983-34167).
el párrafo Primero del art. 26.1, por Ley 5/1983, de 29 de junio (Ref. BOE-A-1983-18137).
el art. 26.1.1, por Real Decreto-ley 24/1982, de 29 de diciembre (Ref. BOE-A-1982-34943).
SE DEROGA el art. 19.2 en la forma indicada y se modifican determinados preceptos, por Ley 18/1982, de 26 de mayo (Ref. BOE-A-1982-13818).
SE MODIFICA el art. 32, por Real Decreto 3150/1981, de 29 de diciembre (Ref. BOE-A-1981-30110).
SE DICTA DE CONFORMIDAD con el art. 26.1, disponiéndose la Emisión de Deuda del Estado: Orden de 14 de abril de 1981 (Ref. BOE-A-1981-9082).
SE DEROGA el apartado C), 3 del art. 25, por Ley 76/1980, de 26 de diciembre (Ref. BOE-A-1981-459).
SE INTERPRETA las disposiciones Finales primera y tercera, por Orden de 28 de mayo de 1980 (Ref. BOE-A-1980-11709).
SE DESARROLLA, por Real Decreto 860/1980, de 28 de marzo (Ref. BOE-A-1980-9429).
SE DICTA DE CONFORMIDAD con las normas de aplicación de la disposición transitoria primera: Orden de 14 de febrero de 1980 (Ref. BOE-A-1980-5132).
SE INTERPRETA el art. 15, por Orden de 7 de febrero de 1980 (Ref. BOE-A-1980-3786).
SE DICTA DE CONFORMIDAD, regulando Retenciones: Real Decreto 357/1979, de 20 de febrero (Ref. BOE-A-1979-6082).
MODIFICA los arts. 3, 19, 26 y 33 de la Ley 44/1978, de 8 de septiembre (Ref. BOE-A-1978-23326).
régimen del art. 33 del Real Decreto-ley 15/1977, de 25 de febrero (Ref. BOE-A-1977-5348).
régimen del art. 4 del Real Decreto-ley 13/1976, de 10 de agosto (Ref. BOE-A-1976-15544).
Ley de Regularización de Balances, de 2 de junio de 1964.
Ley de Asociaciones, de 24 de diciembre de 1964 (Ref. BOE-A-1964-21491).
Ley sobre Régimen Jurídico de las Sociedades de Responsabilidad Limitada, de 17 de julio de 1953 (Gazeta) (Ref. BOE-A-1953-9815).

References: Real Decreto 
 Real Decreto 
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