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MODELLO 730/2010 redditi PDF
MODELLO 730/2010 redditi 2009
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1 CONTRIBUENTE CODICE FISCALE DEL CONTRIBUENTE (obbligatorio) MODELLO 730/00 redditi 009 BOZZA INTERNET 03//09 Modello N. dichiarazione semplificata dei contribuenti che si avvalgono dell assistenza fiscale genzia ntrate Dichiarante Coniuge dichiarante Soggetto fiscalmente a carico di altri Gli importi devono essere indicati in unità di Euro Dichiarazione Rappresentante congiunta o tutore 730 integrativo CODICE FISCALE DEL RAPPRESENTANTE O TUTORE (vedere istruzioni) DATI DEL CONTRIBUENTE COGNOME (per le donne indicare il cognome da nubile) NOME SESSO (M o F) DATA DI NASCITA COMUNE (o Stato estero) DI NASCITA PROVINCIA (sigla) GIORNO MESE ANNO MODELLO GRATUITO (barrare la STATO CIVILE relativa casella) CELIBE/NUBILE CONIUGATO/A VEDOVO/A 3 SEPARATO/A 4 DIVORZIATO/A 5 TUTELATO/A 7 MINORE 8 COMUNE PROVINCIA (sigla) C.A.P. RESIDENZA ANAGRAFICA Da compilare solo se variata dal //009 alla data di presentazione della dichiarazione TELEFONO E POSTA ELETTRONICA TIPOLOGIA (Via, piazza, ecc.) FRAZIONE TELEFONO PREFISSO COMUNE DOMICILIO FISCALE AL 0/0/009 COMUNE DOMICILIO FISCALE AL 3//009 COMUNE DOMICILIO FISCALE AL 0/0/00 COGNOME (o Ufficio) NUMERO INDIRIZZO CELLULARE GIORNO DATA DELLA VARIAZIONE MESE ANNO INDIRIZZO DI POSTA ELETTRONICA NOME Vedere istruzioni PROVINCIA (sigla) PROVINCIA (sigla) PROVINCIA (sigla) NUM. CIVICO Casi particolari add.le regionale DOMICILIO PER LA NOTIFICAZIONE DEGLI ATTI CODICE FISCALE INDIRIZZO COMUNE NUM. CIVICO FRAZIONE PROV. TIPOLOGIA (Via, piazza, ecc.) C.A.P. CONIUGE E FAMILIARI A CARICO BARRARE LA CASELLA C = Coniuge F = Primo figlio F = Figlio A = Altro D = Figlio disabile C 4 CONIUGE F PRIMO FIGLIO 3 D Numero figli residenti all estero a carico del contribuente CODICE FISCALE MESI A MINORE (Il codice del coniuge va indicato anche se CARICO DI 3 ANNI % non fiscalmente a carico) PERCENTUALE ULTERIORE DETRAZIONE PER FAMIGLIE CON ALMENO 4 FIGLI F A D F A D F A D DATI DEL SOSTITUTO D IMPOSTA CHE EFFETTUERÀ IL CONGUAGLIO In caso di dichiarazione congiunta indicare i dati solo nel modello del dichiarante COGNOME e NOME o DENOMINAZIONE CODICE FISCALE COMUNE PROV. TIPOLOGIA (Via, piazza, ecc.) INDIRIZZO NUM. CIVICO C.A.P. FRAZIONE NUMERO DI TELEFONO / FAX INDIRIZZO DI POSTA ELETTRONICA CODICE SEDE N. ORD. QUADRO A 3 REDDITO TITOLO DOMINICALE REDDITI DEI TERRENI REDDITO AGRARIO POSSESSO 4 5 GIORNI % CANONE DI AFFITTO IN REGIME VINCOLISTICO CASI PARTICOLARI CONTINUAZIONE (*) A A A3 A4 A5 (*) Barrare la casella se si tratta dello stesso terreno
2 SEZIONE I - REDDITI DEI FABBRICATI N. ORD. RENDITA UTILIZZO POSSESSO 3 GIORNI 4 % B QUADRO B REDDITI DEI FABBRICATI 5 CANONE DI LOCAZIONE 6 CASI 7 8 CODICE 9 (vedere istruzioni) PARTICOLARI CONTINUAZIONE (*) COMUNE BOZZA INTERNET 03//09 ICI dovuta per il 009 B B3 B4 B5 B6 B7 B8 SEZIONE II - DATI NECESSARI PER USUFRUIRE DELLE AGEVOLAZIONI PREVISTE PER I CONTRATTI DI LOCAZIONE B9 N. Ord. di Estremi di registrazione del contratto di locazione riferimento Modello n. DATA NUMERO CODICE UFFICIO Anno di presentazione dichiarazione I.C.I. B0 B QUADRO C REDDITI DI LAVORO DIPENDENTE E ASSIMILATI SEZIONE I - REDDITI DI LAVORO DIPENDENTE E ASSIMILATI PER I QUALI LA DETRAZIONE È RAPPORTATA AL PERIODO DI LAVORO Tipologia Indeterminato/ 3 REDDITO Tipologia Indeterminato/ 3 REDDITO Tipologia Indeterminato/ 3 REDDITO reddito Determinato reddito Determinato reddito Determinato C C C3 Lavoro dipendente Pensione C4 PERIODO DI LAVORO (giorni per i quali spettano le detrazioni) C5 C9 SEZIONE III - RITENUTE IRPEF E ADDIZIONALE REGIONALE ALL IRPEF RITENUTE IRPEF 3 IMPORTI ASSOGGETTATI RITENUTE OPERATE OPZIONE Tassazione Tassazione AD IMPOSTA ordinaria sostitutiva PER IMPOSTA O 4 5 SOSTITUTIVA SOSTITUTIVA RETTIFICA SEZIONE II - REDDITI ASSIMILATI PER I QUALI LA DETRAZIONE NON È RAPPORTATA AL PERIODO DI LAVORO REDDITO REDDITO Vedere istruzioni Vedere istruzioni Vedere istruzioni C6 C7 C8 C0 RITENUTE ADD.LE REGIONALE SEZIONE IV - RITENUTE ADDIZIONALE COMUNALE ALL IRPEF RITENUTE ACCONTO RITENUTE SALDO C C ADD.LE COMUNALE 009 ADD.LE COMUNALE 009 C4 IMPORTI ASSOGGETTATI A TASSAZIONE ORDINARIA SEZIONE V - PERSONALE DEL COMPARTO SICUREZZA, DIFESA E SOCCORSO DETRAZIONE RICONOSCIUTA DI CUI AL PUNTO 46 DEL CUD 00 QUADRO D SEZIONE I - REDDITI DI CAPITALE, LAVORO AUTONOMO E REDDITI DIVERSI TIPO DI REDDITO D UTILI ED ALTRI PROVENTI EQUIPARATI Somme per incremento di produttività REDDITI C3 REDDITI DI LAVORO DIPENDENTE E ASSIMILATI RITENUTE ACCONTO ADD.LE COMUNALE 00 4 REDDITO RITENUTE D ALTRI REDDITI DI CAPITALE D3 D4 COMPENSI DI LAVORO AUTONOMO NON DERIVANTI DA ATTIVITÀ PROFESSIONALE REDDITI DIVERSI 3 SPESE 4 D5 D6 REDDITI DIVERSI PER I QUALI È PREVISTA LA DETRAZIONE SEZIONE II - REDDITI SOGGETTI A TASSAZIONE SEPARATA Redditi percepiti da eredi e legatari Tipo di reddito Opzione per la 3 Imposte ed oneri rimborsati tassazione ordinaria D7 nel 009 e altri redditi a tassazione separata (*) Barrare la casella se si tratta della stessa unità immobiliare del rigo precedente Tipo di reddito Opzione per la 3 Anno 4 Reddito 5 Reddito totale del deceduto 6 Quota delle imposte sulle successioni 7 tassazione ordinaria Anno 4 Reddito 7 Ritenute Ritenute
3 BOZZA INTERNET 03//09 E E QUADRO E SPESE SANITARIE ONERI E SPESE SEZIONE I - ONERI PER I QUALI È RICONOSCIUTA LA DETRAZIONE D IMPOSTA DEL 9% DETERMINATE PATOLOGIE SPESE SANITARIE PER FAMILIARI NON A CARICO (vedere istruzioni) (vedere istruzioni) E0 INTERESSI PER MUTUI IPOTECARI PER COSTRUZIONE ABITAZIONE PRINCIPALE E INTERESSI PER PRESTITI O MUTUI AGRARI E3 SPESE SANITARIE PER PORTATORI DI HANDICAP E ASSICURAZIONI SULLA VITA, GLI INFORTUNI, L INVALIDITA E NON AUTOSUFFICIENZA E4 SPESE PER VEICOLI PER I PORTATORI DI HANDICAP (vedere istruzioni) E3 SPESE DI ISTRUZIONE E5 SPESE PER L ACQUISTO DI CANI GUIDA (vedere istruzioni) E4 SPESE FUNEBRI E6 TOTALE SPESE SANITARIE PER LE QUALI È STATA RICHIESTA LA RATEIZZAZIONE NELLA PRECEDENTE DICHIARAZIONE E5 SPESE PER ADDETTI ALL ASSISTENZA PERSONALE E7 INTERESSI PER MUTUI IPOTECARI PER ACQUISTO ABITAZIONE PRINCIPALE E6 SPESE PER ATTIVITA SPORTIVE PER RAGAZZI (PALESTRE, PISCINE ED ALTRE STRUTTURE SPORTIVE) E8 INTERESSI PER MUTUI IPOTECARI PER ACQUISTO ALTRI IMMOBILI E7 SPESE PER INTERMEDIAZIONE IMMOBILIARE E9 INTERESSI PER MUTUI CONTRATTI NEL 997 PER RECUPERO EDILIZIO E8 SPESE PER CANONI DI LOCAZIONE SOSTENUTE DA STUDENTI UNIVERSITARI FUORI SEDE ALTRI ONERI E9 E0 ALTRI ONERI (vedere istruzioni) (vedere istruzioni) SEZIONE II - ONERI DEDUCIBILI DAL REDDITO COMPLESSIVO E E3 E9 E ALTRI ONERI (vedere istruzioni) Previdenza complementare CONTRIBUTI PREVIDENZIALI ED ASSISTENZIALI DEDUCIBILI Esclusi dal sostituto CONTRIBUTI A DEDUCIBILITA E8 ASSEGNO AL CONIUGE ORDINARIA Codice fiscale del coniuge CONTRIBUTI VERSATI DA LAVORATORI DI PRIMA OCCUPAZIONE Importo di cui si chiede la deduzione E4 CONTRIBUTI PER ADDETTI AI SERVIZI DOMESTICI E FAMILIARI E30 CONTRIBUTI VERSATI A FONDI IN SQUILIBRIO FINANZIARIO E5 EROGAZIONI LIBERALI A FAVORE DI ISTITUZIONI RELIGIOSE E3 CONTRIBUTI VERSATI PER FAMILIARI A CARICO E6 SPESE MEDICHE E DI ASSISTENZA DEI PORTATORI DI HANDICAP FONDO PENSIONE NEGOZIALE DIPENDENTI PUBBLICI Importo di cui E3 Esclusi dal sostituto Quota TFR si chiede la deduzione E7 ALTRI ONERI DEDUCIBILI (vedere istruzioni) 3 SEZIONE III - SPESE PER INTERVENTI DI RECUPERO DEL PATRIMONIO EDILIZIO PER LE QUALI SPETTA LA DETRAZIONE DEL 4% o 36% E33 Anno Periodo Codice fiscale Vedere istruzioni 4 Situazioni particolari Rideterminazione Codice Anno rate N. rate Importo E34 E35 E36 SEZIONE IV - ONERI PER I QUALI È RICONOSCIUTA LA DETRAZIONE D IMPOSTA DEL 0% SPESE SOSTITUZIONE SPESE ACQUISTO SPESE ACQUISTO SPESE ACQUISTO MOBILI, 3 4 E37 FRIGORIFERI MOTORI ELEVATA VARIATORI ELETTRODOMESTICI, E CONGELATORI EFFICIENZA DI VELOCITA TELEVISORI, COMPUTER SEZIONE V - SPESE PER INTERVENTI DI RISPARMIO ENERGETICO PER LE QUALI SPETTA LA DETRAZIONE DEL 55% E38 TIPO INTERVENTO ANNO 3 CASI PARTICOLARI RIDETERMINAZIONE RATE 4 5 RIPARTIZIONE RATE NUMERO RATA 6 7 SPESA TOTALE E39 E40 E4 SEZIONE VI - DETRAZIONI PER CANONI DI LOCAZIONE DETRAZIONE PER GLI INQUILINI DI ALLOGGI ADIBITI AD ABITAZIONE PRINCIPALE (vedere istruzioni) TIPOLOGIA N. DI GIORNI PERCENTUALE E4 3 DETRAZIONE PER CANONE DI LOCAZIONE SPETTANTE AI LAVORATORI DIPENDENTI CHE TRASFERISCONO LA RESIDENZA PER MOTIVI DI LAVORO (vedere istruzioni) N. DI GIORNI PERCENTUALE SEZIONE VII - ALTRE DETRAZIONI E43 DETRAZIONE PER SPESE DI MANTENIMENTO DEI CANI GUIDA (Barrare la casella) E44 ALTRE DETRAZIONI (vedere istruzioni)
4 BOZZA INTERNET 03//09 SEZIONE I - ACCONTI IRPEF E ADDIZIONALE COMUNALE RELATIVI AL 009 Prima rata Seconda o Acconto Add.le F acconto unica rata Comunale trattenuto IRPEF acconto IRPEF con Mod. 730/009 SEZIONE II - ALTRE RITENUTE SUBITE G4 QUADRO F ACCONTI, RITENUTE ED ECCEDENZE IRPEF Addizionale Regionale Addizionale Comunale F Addizionale Regionale IRPEF attività sportive IRPEF per lavori Addizionale Regionale IRPEF dilettantistiche socialmente utili per lavori socialmente utili SEZIONE III - ECCEDENZE RISULTANTI DALLE PRECEDENTI DICHIARAZIONI 3 4 Imposta di cui già F3 compensata sostitutiva compensata IRPEF in F4 quadro RT in F Addizionale di cui già Addizionale di cui già F4 Codice Regionale compensata Codice Comunale compensata Regione all IRPEF in F4 Comune all IRPEF in F4 SEZIONE IV - RITENUTE E ACCONTI SOSPESI PER EVENTI ECCEZIONALI Addizionale Addizionale Imposta sostitutiva incremento F5 Regionale Comunale Eventi eccezionali IRPEF all IRPEF all IRPEF produttività SEZIONE V - TRATTENUTE DEL SALDO DOVUTO PER IL 009 E DEGLI EVENTUALI ACCONTI RELATIVI AL Compilare la casella per Versamenti di Compilare la casella per non Versamenti di acconto Numero rate (in caso di dichiarazione congiunta indicare il dato F6 non effettuare i versamenti di acconto IRPEF misura inferiore acconto add.le comunale in misura inferiore solo nel modello del dichiarante) acconto IRPEF in effettuare i versamenti di add.le comunale SEZIONE VI - SOGLIE DI ESENZIONE ADDIZIONALE COMUNALE F7 Soglia esenzione addizionale comunale 009 F8 Soglia esenzione acconto addizionale comunale 00 SEZIONE VII - (DA COMPILARE SOLO NEL MOD. 730 INTEGRATIVO) F9 F0 F G G3 G5 G6 I Importi rimborsati dal sostituto d imposta Crediti utilizzati con il modello F4 per il versamento dell ICI SEZIONE VIII - ALTRI DATI Importi rimborsati dal sostituto per detrazioni incapienti SEZIONE I - CREDITI D IMPOSTA RELATIVI AI FABBRICATI Credito riacquisto prima casa SEZIONE III - CREDITO D IMPOSTA PER REDDITI PRODOTTI ALL ESTERO 3 4 Codice Stato estero Anno Reddito estero Imposta estera 6 Imposta lorda Ulteriore detrazione per figli QUADRO G CREDITI D IMPOSTA 7 Imposta netta Acconto Eccedenza acconto Add.le Comunale Irpef compensata versato con Mod. F4 nel Mod. F4 3 3 residuo credito di cui precedente dichiarazione anno 009 compensato nel mod. F4 residuo precedente dichiarazione IRPEF Credito IRPEF Detrazioni canoni locazione credito anno Credito utilizzato nelle precedenti dichiarazioni SEZIONE IV - CREDITO D IMPOSTA PER GLI IMMOBILI COLPITI DAL SISMA IN ABRUZZO F SEZIONE II - CREDITO D IMPOSTA PER L INCREMENTO DELL OCCUPAZIONE Abitazione principale Altri immobili Tipologia intervento Tipologia intervento QUADRO I ICI FIRMA DELLA DICHIARAZIONE Codice fiscale Codice fiscale Restituzione bonus Addizionale Regionale all IRPEF Credito Addizionale Regionale Bonus fiscale 3 Ripartizione rate G Addizionale Comunale all IRPEF Credito Addizionale Comunale Bonus straordinario Credito canoni di locazione non percepiti (vedere istruzioni) Imposta lorda Imposta netta Barrare la casella se si intende utilizzare, con il Mod. F4, l intero importo del credito risultante dalla presente dichiarazione per il versamento dell ICI dovuta per l anno 00; in tal caso l intero ammontare degli importi a credito non sarà rimborsato dal sostituto d imposta OVVERO Indicare l ammontare dell ICI dovuta per l anno 00 che si intende versare con il modello F4 mediante compensazione del credito risultante dalla presente dichiarazione; in tal caso il credito non sarà rimborsato dal sostituto d imposta fino a concorrenza dell importo indicato nella casella di cui compensato nel modello F4 5 Reddito complessivo 9 di cui relativo allo Stato estero di col. 4 Totale credito 4 Totale credito IMPORTO Con l apposizione della firma si esprime anche il consenso al trattamento dei dati sensibili indicati nella dichiarazione N. modelli compilati Barrare la casella per richiedere di essere informato direttamente dal soggetto che presta l assistenza fiscale di eventuali comunicazioni dell Agenzia delle Entrate FIRMA DEL CONTRIBUENTE
5 MODELLO 730- redditi 009 Scheda per la scelta della destinazione dell'8 per mille dell'irpef e del 5 per mille dell'irpef genzia ntrate BOZZA INTERNET 03//09 ALLEGATO B Da consegnare unitamente alla dichiarazione Mod. 730/00 al sostituto d imposta, al C.A.F. o al professionista abilitato, utilizzando l apposita busta chiusa contrassegnata sui lembi di chiusura. CONTRIBUENTE DATI ANAGRAFICI CODICE FISCALE (obbligatorio) COGNOME (per le donne indicare il cognome da nubile) NOME SESSO (M o F) DATA DI NASCITA COMUNE (o Stato estero) DI NASCITA PROVINCIA (sigla) GIORNO MESE ANNO LA SCELTA DELLA DESTINAZIONE DELL OTTO PER MILLE DELL IRPEF E QUELLA DEL CINQUE PER MILLE DELL IRPEF NON SONO IN ALCUN MODO ALTERNATIVE FRA LORO. PERTANTO POSSONO ESSERE ESPRESSE ENTRAMBE LE SCELTE SCELTA PER LA DESTINAZIONE DELL OTTO PER MILLE DELL IRPEF (in caso di scelta FIRMARE in UNO degli spazi sottostanti) Stato Chiesa cattolica Unione Chiese cristiane avventiste del 7 giorno Assemblee di Dio in Italia Chiesa Valdese unione delle chiese metodiste e valdesi Chiesa Evangelica Luterana in Italia Unione Comunità Ebraiche Italiane In aggiunta a quanto indicato nell informativa sul trattamento dei dati, contenuta nel paragrafo 3 delle istruzioni, si precisa che i dati personali del contribuente verranno utilizzati solo dall Agenzia delle Entrate per attuare la scelta. AVVERTENZE Per esprimere la scelta a favore di una delle sette istituzioni beneficiarie della quota dell'otto per mille dell'irpef, il contribuente deve apporre la propria firma nel riquadro corrispondente. La scelta deve essere fatta esclusivamente per una delle istituzioni beneficiarie. La mancanza della firma in uno dei sette riquadri previsti costituisce scelta non espressa da parte del contribuente. In tal caso, la ripartizione della quota d imposta non attribuita è stabilita in proporzione alle scelte espresse. Le quote non attribuite spettanti alle Assemblee di Dio in Italia e alla Chiesa Valdese Unione delle Chiese metodiste e Valdesi, sono devolute alla gestione statale.
6 MODELLO redditi 009 prospetto di liquidazione relativo alla assistenza fiscale prestata genzia ntrate Impegno ad informare il contribuente di eventuali comunicazioni dell Agenzia delle Entrate relative alla presente dichiarazione BOZZA INTERNET 03// rettificativo Modello N. 730 integrativo SOSTITUTO D'IMPOSTA O C.A.F. O PROFESSIONISTA ABILITATO CODICE FISCALE COGNOME E NOME O DENOMINAZIONE N. DI ISCRIZIONE ALL'ALBO DEI CAF RESPONSABILE DELL ASSISTENZA FISCALE DICHIARANTE CONIUGE DICHIARANTE RIEPILOGO DEI REDDITI DICHIARANTE CONIUGE REDDITI DOMINICALI REDDITI AGRARI 3 REDDITI DEI FABBRICATI 4 REDDITI DI LAVORO DIPENDENTE E ASSIMILATI 5 ALTRI REDDITI CALCOLO DEL REDDITO IMPONIBILE E DELL IMPOSTA LORDA DICHIARANTE CONIUGE REDDITO COMPLESSIVO DEDUZIONE PER ABITAZIONE PRINCIPALE 3 ONERI DEDUCIBILI 4 REDDITO IMPONIBILE 5 Compensi per attività sportive dilettantistiche con ritenuta a titolo d imposta 6 IMPOSTA LORDA CALCOLO DETRAZIONI E CREDITI D IMPOSTA DICHIARANTE CONIUGE Detrazione per coniuge a carico Detrazione per figli a carico 3 Ulteriore detrazione per figli a carico 4 Detrazione per altri familiari a carico 5 Detrazione per redditi di lavoro dipendente 6 Detrazione per redditi di pensione 7 Detrazione per redditi assimilati a quelli di lavoro dipendente e altri redditi 8 Detrazione per gli oneri di cui alla sezione I del quadro E 9 Detrazione per gli oneri di cui alla sezione III del quadro E 30 Detrazione per gli oneri di cui alla sezione IV del quadro E 3 Detrazione per gli oneri di cui alla sezione V del quadro E 3 Detrazioni per canoni di locazione di cui alla sezione VI del quadro E 33 Altre detrazioni di cui alla sezione VII del quadro E 34 Detrazione per il personale del comparto sicurezza, difesa e soccorso 35 Credito d'imposta per il riacquisto della prima casa 36 Credito d'imposta per l'incremento dell'occupazione 37 TOTALE DETRAZIONI E CREDITI D'IMPOSTA CALCOLO DELL IMPOSTA NETTA E DEL RIGO DIFFERENZA DICHIARANTE CONIUGE 5 IMPOSTA NETTA 5 Credito d'imposta per altri immobili Sisma Abruzzo 53 Credito d'imposta per l abitazione principale Sisma Abruzzo 54 Credito d'imposta per imposte pagate all estero 55 Credito d'imposta per canoni non percepiti 56 RITENUTE 57 DIFFERENZA 58 ECCEDENZA DELL'IRPEF RISULTANTE DALLA PRECEDENTE DICHIARAZIONE 59 ACCONTI VERSATI 60 RESTITUZIONE BONUS CALCOLO 34 DELLE ADDIZIONALI REGIONALE E COMUNALE ALL IRPEF DICHIARANTE CONIUGE 7 REDDITO IMPONIBILE 7 ADDIZIONALE REGIONALE ALL'IRPEF DOVUTA 73 ADDIZIONALE REGIONALE ALL'IRPEF RISULTANTE DALLA CERTIFICAZIONE 74 ECCEDENZA DELL'ADDIZIONALE REGIONALE ALL'IRPEF RISULTANTE DALLA PRECEDENTE DICHIARAZIONE 75 ADDIZIONALE COMUNALE ALL'IRPEF DOVUTA 76 ADDIZIONALE COMUNALE ALL'IRPEF RISULTANTE DALLA CERTIFICAZIONE E/O VERSATA 77 ECCEDENZA DELL'ADDIZIONALE COMUNALE ALL'IRPEF RISULTANTE DALLA PRECEDENTE DICHIARAZIONE 78 ACCONTO ADDIZIONALE COMUNALE ALL IRPEF PER IL ACCONTO PER L ADDIZIONALE COMUNALE 00 RISULTANTE DALLA CERTIFICAZIONE
7 BOZZA INTERNET 03//09 LIQUIDAZIONE DELLE IMPOSTE DEL DICHIARANTE 9 IRPEF ADDIZIONALE REGIONALE IRPEF 93 ADDIZIONALE COMUNALE IRPEF 94 PRIMA RATA DI ACCONTO IRPEF PER IL SECONDA O UNICA RATA DI ACCONTO IRPEF PER IL ACCONTO 0% REDDITI TASSAZIONE SEPARATA 97 ACCONTO ADDIZIONALE COMUNALE IRPEF PER IL IMPOSTA SOSTITUTIVA SOMME PER INCREMENTO DELLA PRODUTTIVITA LIQUIDAZIONE DELLE IMPOSTE DEL CONIUGE CREDITI DEBITI IRPEF 3 4 ADDIZIONALE REGIONALE IRPEF 3 ADDIZIONALE COMUNALE IRPEF 4 PRIMA RATA DI ACCONTO IRPEF PER IL 00 5 SECONDA O UNICA RATA DI ACCONTO IRPEF PER IL 00 6 ACCONTO 0% REDDITI TASSAZIONE SEPARATA 7 ACCONTO ADDIZIONALE COMUNALE IRPEF PER IL 00 8 IMPOSTA SOSTITUTIVA SOMME PER INCREMENTO DELLA PRODUTTIVITA ALTRI DATI DICHIARANTE CONIUGE 3 Residuo del credito d imposta per il riacquisto della prima casa da utilizzare in compensazione 3 Residuo del credito d imposta per l incremento dell occupazione da utilizzare in compensazione 33 Residuo del credito d imposta per l abitazione principale - Sisma Abruzzo 34 Totale spese sanitarie rateizzate nella presente dichiarazione (righi E, E e E3) Crediti Anno Totale credito utilizzato Stato Credito utilizzato Stato Credito utilizzato per imposte DICHIARANTE pagate all estero 36 CONIUGE DIC. 5 RICHIESTA DI RATEIZZAZIONE DEI VERSAMENTI DI SALDO E DEGLI EVENTUALI ACCONTI IN IRPEF ADDIZIONALE REGIONALE ALL'IRPEF ADDIZIONALE COMUNALE ALL'IRPEF TOTALE Importi non rimborsabili importi non rimborsabili Credito Credito CREDITI di cui da utilizzare in compensazione con il mod. F4 per i versamenti ICI di cui da utilizzare in compensazione con il mod. F4 per i versamenti ICI RATE di cui da rimborsare a cura del sostituto di cui da rimborsare a cura del sostituto 5 5 Importi da non versare importi da non versare Modello N. 6 6 DEBITI importi da trattenere a cura del sostituto importi da trattenere a cura del sostituto RISULTATO DELLA LIQUIDAZIONE IMPORTI CHE SARANNO TRATTENUTI O RIMBORSATI DAL DATORE DI LAVORO O DALL ENTE PENSIONISTICO IN BUSTA PAGA A SEGUITO DELLE OPERAZIONI DI CONGUAGLIO "IMPORTO CHE SARA RIMBORSATO DAL DATORE DI LAVORO O DALL ENTE PENSIONISTICO IN BUSTA PAGA 5 (risultante dalla somma di tutti gli importi da trattenere e da rimborsare a cura del sostituto relativi al dichiarante ed al coniuge)" DATI PER LA COMPILAZIONE DEL MODELLO F4 AI FINI DEL PAGAMENTO ICI (Il presente prospetto può risultare compilato solo nel caso in cui nel quadro I - ICI sia stato richiesto di utilizzare il credito risultante dalla dichiarazione per il pagamento ICI) "IMPORTO CHE SARA TRATTENUTO DAL DATORE DI LAVORO O DALL ENTE PENSIONISTICO IN BUSTA PAGA (risultante dalla somma di tutti gli importi da trattenere e da rimborsare a cura del sostituto relativi al dichiarante ed al coniuge) Nel caso di richiesta di rateizzazione, l'importo di colonna sarà ripartito dal datore di lavoro in base al numero di rate richiesto" CODICE TRIBUTO ANNO DI RIFERIMENTO DICHIARANTE "Mese di luglio (ovvero di agosto o settembre per i pensionati)" CODICE 3 CODICE 4 CREDITO REGIONE/COMUNE REGIONE/COMUNE "Mese di novembre (seconda o unica rata di acconto IRPEF)" CONIUGE CREDITO MESSAGGI FIRMA DEL DATORE DI LAVORO O DEL RAPPRESENTANTE DELL'ENTE EROGANTE O DEL RESPONSABILE DELL ASSISTENZA FISCALE DEL C.A.F. O DEL PROFESSIONISTA ABILITATO...
8 BOZZA INTERNET 03//09 GUIDA ALLA LETTURA DEL PROSPETTO DI LIQUIDAZIONE DATI IDENTIFICATIVI Sono riportati il codice fiscale, il cognome e il nome o la denominazione del sostituto d'imposta o del CAF o del professionista abilitato che ha prestato l'assistenza fiscale. Per il CAF viene anche riportato il numero di iscrizione al relativo Albo. Sono, inoltre, riportati il codice fiscale, il cognome e il nome del contribuente e, in caso di dichiarazione congiunta, del coniuge dichiarante, ai quali è stata prestata l'assistenza fiscale. L impegno da parte del soggetto che ha prestato l assistenza fiscale (CAF o professionista abilitato) ad informare il contribuente di eventuali comunicazioni dell Agenzia delle entrate relative alla presente dichiarazione, è attestato dalla barratura della relativa casella. RIEPILOGO DEI REDDITI Sono riportati per ciascun tipo di reddito gli importi determinati sulla base di quanto indicato nei corrispondenti quadri dal contribuente, che concorrono alla determinazione del reddito complessivo ai fini IRPEF. In caso di dichiarazione congiunta sono riportati anche gli importi dei redditi del coniuge dichiarante. CALCOLO DELL'IRPEF Sono riportati i dati per la determinazione del reddito imponibile e della relativa imposta dovuta. L'importo del reddito imponibile è ottenuto sottraendo dal reddito: la deduzione per l abitazione principale che il soggetto che presta l assistenza fiscale calcola sulla base dei dati indicati nel quadro B. gli oneri deducibili sulla base di quanto indicato nella SEZ. II del Quadro E del Mod L'imposta lorda è calcolata sulla base delle aliquote corrispondenti agli scaglioni di reddito. L'imposta netta è ottenuta sottraendo dall'imposta lorda: le detrazioni per carichi di famiglia (art. del TUIR); le detrazioni per redditi di lavoro dipendente e assimilati, di pensione e altri redditi (art. 3 del TUIR); la detrazione per oneri determinata sulla base di quanto indicato nella SEZ. I, nella SEZ. III e nelle SEZ. IV, V, VI e VII del Quadro E del Mod. 730; la detrazione per il personale del comparto sicurezza, difesa e soccorso; il credito d imposta per il riacquisto della prima casa (quadro G, rigo G); il credito d imposta per l incremento dell occupazione (quadro G, rigo G3). Dall importo dell imposta netta vengono sottratti: i crediti d imposta per gli immobili colpiti dal sisma verificatosi in Abruzzo; i crediti d'imposta per i redditi prodotti all'estero determinato sulla base di quanto indicato nel quadro G, sezione III; il credito d'imposta per i canoni non percepiti (quadro G, rigo G); le ritenute già effettuate dal sostituto d'imposta all'atto della corresponsione della retribuzione o della pensione e degli altri emolumenti; le ritenute relative ai redditi diversi da quelli di lavoro dipendente o di pensione, dichiarate nei Quadri D e F del Mod. 730; l eccedenza risultante dalla precedente dichiarazione; gli acconti versati tramite il sostituto d'imposta ovvero direttamente dal contribuente. l ammontare del bonus straordinario. CALCOLO DELL'ADDIZIONALE REGIONALE ALL'IRPEF E DELL ADDIZIONALE COMUNALE ALL IRPEF È riportato: l'importo del reddito su cui sono dovute l'addizionale regionale e l addizionale comunale all'irpef; l importo dovuto dell addizionale regionale all IRPEF; l addizionale regionale all IRPEF risultante dalla certificazione; l eccedenza di addizionale regionale all IRPEF risultante dalla precedente dichiarazione; l importo dovuto dell addizionale comunale all IRPEF; l addizionale comunale all IRPEF risultante dalla certificazione; l eccedenza di addizionale comunale all IRPEF risultante dalla precedente dichiarazione. l acconto dell addizionale comunale all IRPEF per il 00; l acconto per l addizionale comunale all IRPEF 00 risultante dalla certificazione. LIQUIDAZIONE DELLE IMPOSTE DEL DICHIARANTE E DEL CONIUGE È riportato il risultato contabile del calcolo dell lrpef e delle addizionali all'irpef che saranno, trattenute ovvero rimborsate dal sostituto d imposta. Nel caso di compilazione del quadro ICI, l eventuale credito relativo a ciascuna imposta è ripartito tra l ammontare che può essere utilizzato in compensazione con il mod. F4 per il versamento dell ICI e l ammontare che sarà rimborsato dal sostituto d imposta. Sono indicati gli importi della prima e della seconda o unica rata di acconto IRPEF che saranno trattenuti, alle scadenze dovute, dal sostituto d imposta. È indicato l'eventuale acconto del 0 per cento sui redditi soggetti a tassazione separata della SEZ. II del quadro D. È indicato l acconto dell addizionale comunale IRPEF 00 che sarà trattenuto, alla scadenza dovuta, dal sostituto d imposta. E indicato l ammontare dell imposta sostitutiva relativa ai compensi percepiti per l incremento della produttività. È inoltre indicato il numero delle rate richieste per i versamenti del saldo e degli eventuali acconti. ALTRI DATI Sono riportati i dati relativi all ammontare residuo dei crediti d imposta per il riacquisto della prima casa e per l incremento dell occupazione che il contribuente può utilizzare in compensazione ovvero riportare nella successiva dichiarazione dei redditi. Inoltre è riportato l ammontare della detrazione per canoni di locazione e l ammontare dell ulteriore detrazione per famiglie numerose che non hanno trovato capienza nell imposta lorda. È indicato l ammontare complessivo delle spese sanitarie per le quali si è fruito della rateizzazione nella presente dichiarazione; tale importo dovrà essere riportata nella successiva dichiarazione dei redditi mod. 730 per fruire della seconda rata della detrazione spettante. Sono presenti i dati relativi al credito per imposte pagate all estero con distinta indicazione dello Stato e dell anno di produzione del reddito estero; tali informazioni dovranno essere utilizzate nelle successive dichiarazioni dei redditi qualora il contribuente intenda fruire del credito d imposta per redditi prodotti all estero. RISULTATO DELLA LIQUIDAZIONE Nel prospetto viene indicato l ammontare dell importo che sarà trattenuto o rimborsato dal datore di lavoro o dall ente pensionistico in busta paga. Nel caso di dichiarazione presentata in forma congiunta, nel prospetto è indicato un unico importo complessivo che tiene conto della liquidazione delle imposte di entrambi i coniugi. Nel caso di compilazione del quadro ICI, sono riportati i dati relativi agli importi a credito che devono essere utilizzati per la compilazione del mod. F4 ai fini del pagamento dell ICI. In particolare, per ogni credito sono riportati il codice tributo, l anno di riferimento ed il relativo importo; per i crediti relativi alle addizionali regionale e comunale è inoltre riportato il codice regione /comune.
9 BOZZA INTERNET 03//09 genzia ntrate 730 /00 Redditi 009 ISTRUZIONI PER LA COMPILAZIONE MODELLO GRATUITO. INTRODUZIONE. Perché conviene il Mod La prima cosa da fare.3 Chi può utilizzare il Mod I redditi che possono essere dichiarati con il Mod Chi non può utilizzare il Mod La dichiarazione congiunta Mod A chi si presenta.8 Come si presenta.9 Il visto di conformità.0 Quando si presenta. Cosa c è di nuovo. Come si compila il modello.3 Altre istruzioni per la compilazione.4 Il controllo del prospetto di liquidazione. Errori e dimenticanze.5 Le date da ricordare.6 Sanzioni. CHI NON È OBBLIGATO A PRESENTARE LA DICHIARAZIONE 3. INFORMATIVA SUL TRATTAMENTO DEI DATI PERSONALI AI SENSI DELL ART. 3 DEL D.LGS. N. 96 DEL DESTINAZIONE DELL OTTO E DEL CINQUE PER MILLE DELL IRPEF 5. COME SI COMPILANO I QUADRI 5. Compilazione del frontespizio 5. Quadro A - Redditi dei terreni 5.3 Quadro B - Redditi dei fabbricati 5.4 Quadro C - Redditi di lavoro dipendente ed assimilati 5.5 Quadro D - Altri redditi 5.6 Quadro E - Oneri e Spese 5.7 Quadro F - Acconti, ritenute e eccedenze 5.8 Quadro G - Crediti d imposta 5.9 Quadro I - ICI 5.0 Quadro R - Richiesta Bonus Straordinario 6. APPENDICE CODICI CATASTALI COMUNALI
10 - INTRODUZIONE. Perché conviene il Mod La prima cosa da fare Il modello 730 presenta numerosi vantaggi: è semplice da compilare, non richiede calcoli e, soprattutto, permette di ottenere gli eventuali rimborsi direttamente con la retribuzione o con la pensione, in tempi rapidi. Il modello è composto dal frontespizio, per l indicazione dei dati anagrafici, e da alcuni quadri. Preliminarmente il contribuente deve controllare se è tenuto alla presentazione della dichiarazione dei redditi o se è esonerato da quest obbligo (paragrafo ). Si ricorda che, anche nel caso in cui non sia obbligato, il contribuente può presentare ugualmente la dichiarazione per far valere eventuali oneri sostenuti o detrazioni non attribuite, oppure per chiedere il rimborso di eccedenze di imposta risultanti da dichiarazioni presentate negli anni precedenti o derivanti da acconti versati per il 009. Il contribuente che ha l obbligo (oppure l interesse) di presentare la dichiarazione, deve controllare se può o meno utilizzare questo modello. Prima di compilare la dichiarazione è necessario leggere attentamente l informativa sul trattamento dei dati personali ai sensi dell art. 3 del D.Lgs. n. 96/003 contenute nel successivo paragrafo 3..3 Chi può utilizzare il Mod. 730 Per maggiori informazioni vedere in Appendice la voce Stipendi, redditi e pensioni prodotti all estero Possono utilizzare il Mod. 730 i contribuenti che nel 00 sono: pensionati o lavoratori dipendenti (compresi coloro per i quali il reddito è determinato sulla base della retribuzione convenzionale); soggetti che percepiscono indennità sostitutive di reddito di lavoro dipendente (quali il trattamento di integrazione salariale, l indennità di mobilità, ecc.); soci di cooperative di produzione e lavoro, di servizi, agricole e di prima trasformazione dei prodotti agricoli e di piccola pesca; sacerdoti della Chiesa cattolica; giudici costituzionali, parlamentari nazionali e altri titolari di cariche pubbliche elettive (consiglieri regionali, provinciali, comunali, ecc.); soggetti impegnati in lavori socialmente utili; lavoratori con contratto di lavoro a tempo determinato per un periodo inferiore all anno questi contribuenti possono rivolgersi: al sostituto d imposta se il rapporto di lavoro dura almeno dal mese di aprile al mese di luglio 00; ad un centro di assistenza fiscale per lavoratori dipendenti (Caf-dipendenti) o ad un professionista abilitato se il rapporto di lavoro dura almeno dal mese di giugno al mese di luglio 00 e si conoscono i dati del sostituto che dovrà effettuare il conguaglio; personale della scuola con contratto di lavoro a tempo determinato, rivolgendosi al sostituto ovvero ad un Caf-dipendenti o ad un professionista abilitato, se il contratto dura almeno dal mese di settembre dell anno 009 al mese di giugno dell anno 00; soggetti che nel 00 posseggono soltanto redditi assimilati a quelli di lavoro dipendente di cui all art. 50, comma, lett. c- bis), del Tuir definiti redditi di collaborazione coordinata e continuativa almeno nel periodo compreso tra il mese di giugno e il mese di luglio 00 e conoscono i dati del sostituto che dovrà effettuare il conguaglio, presentando il mod. 730 ad un Cafdipendenti o ad un professionista abilitato; produttori agricoli esonerati dalla presentazione della dichiarazione dei sostituti d imposta (Mod. 770 semplificato e ordinario), Irap e Iva. I soggetti che devono presentare la dichiarazione per conto delle persone incapaci, compresi i minori, possono utilizzare il Mod. 730, se per questi contribuenti ricorrono le condizioni sopra indicate. ATTENZIONE se i contribuenti sopra descritti per dichiarare i redditi percepiti nel 009 scelgono di utilizzare il Mod. UNICO 00 persone fisiche, sono obbligati a presentare tale dichiarazione esclusivamente in via telematica all Agenzia delle Entrate; non è, infatti,non essendo possibile la presentazione presentare detto modello in forma cartacea presso gli uffici postali..4 I redditi che possono essere dichiarati con il Mod. 730 Il modello 730 può essere utilizzato per dichiarare le seguenti tipologie di reddito, possedute nel 009: redditi di lavoro dipendente; redditi assimilati a quelli di lavoro dipendente; redditi dei terreni e dei fabbricati; redditi di capitale; redditi di lavoro autonomo per i quali non è richiesta la partita IVA; alcuni dei redditi diversi; alcuni dei redditi assoggettabili a tassazione separata..5 Chi non può utilizzare il Mod. 730 Non possono utilizzare il Mod. 730 e devono presentare il Mod. UNICO 00 le Persone fisiche, i contribuenti che nel 009 hanno: prodotto redditi d impresa, anche in forma di partecipazione; prodotto redditi di lavoro autonomo per i quali è richiesta la partita IVA; prodotto redditi diversi non compresi tra quelli indicati nel quadro D, righi D4 e D5 (ad es. proventi derivanti dalla cessione totale o parziale di aziende, proventi derivanti dall affitto e dalla concessione in usufrutto di aziende); realizzato plusvalenze derivanti dalla cessione di partecipazioni qualificate ovvero derivanti dalla cessione di partecipazioni non qualificate in società residenti in paesi o territori a fiscalità privilegiata, i cui titoli non sono negoziati in mercati regolamentati; percepito, quale soggetto beneficiario, reddito proveniente da trust. Non possono, inoltre, utilizzare il Mod. 730 i contribuenti che: devono presentare anche una delle seguenti dichiarazioni: Iva, Irap, sostituti d imposta modelli 770 ordinario e semplificato (ad es., imprenditori agricoli non esonerati dall obbligo di presentare la dichiarazione Iva, venditori porta a porta );
11 .6 La dichiarazione congiunta Mod. 730 Istruzioni per la compilazione BOZZA INTERNET 03//09 non sono residenti in Italia nel 009 e/o nel 00; devono presentare la dichiarazione per conto dei contribuenti deceduti; nel 00 percepiscono redditi di lavoro dipendente erogati esclusivamente da datori di lavoro non obbligati ad effettuare le ritenute d acconto (ad es. collaboratori familiari e altri addetti alla casa). La dichiarazione può essere presentata in forma congiunta quando i coniugi possiedono esclusivamente redditi indicati nel punto.4 e almeno uno di essi si trova nella condizione di utilizzare il Mod Quando entrambi i coniugi possono autonomamente avvalersi dell assistenza fiscale, il Mod. 730 può essere presentato in forma congiunta al sostituto d imposta di uno dei due coniugi ovvero ad un Caf o ad un professionista abilitato. Nel caso di dichiarazione presentata per conto di persone incapaci, compresi i minori, e nel caso di decesso di uno dei coniugi avvenuto prima della presentazione della dichiarazione dei redditi, la dichiarazione congiunta non può essere presentata. ATTENZIONE Nella dichiarazione congiunta va indicato come dichiarante il coniuge che ha come sostituto d imposta il soggetto al quale viene presentata la dichiarazione, ovvero quello scelto per effettuare i conguagli d imposta se la dichiarazione viene presentata ad un Caf o ad un professionista abilitato..7 A chi si presenta Il Mod. 730 può essere presentato al proprio sostituto d imposta, se quest ultimo ha comunicato entro il 5 gennaio di voler prestare assistenza fiscale, oppure a un Caf-dipendenti o ad un professionista abilitato (consulente del lavoro, dottore commercialista, ragioniere o perito commerciale). I dipendenti delle amministrazioni dello Stato possono presentare il Mod. 730 all ufficio che svolge le funzioni di sostituto d imposta (che può anche non coincidere con quello di appartenenza) o a quello che, secondo le indicazioni del sostituto d imposta, svolge l attività di assistenza o è incaricato della raccolta dei modelli. ATTENZIONE I sostituti d imposta, anche se non prestano assistenza fiscale, devono effettuare le operazioni di conguaglio relative alle dichiarazioni Mod Si segnala che il sostituto d imposta non esegue, con riferimento alla singola imposta o addizionale, il versamento del debito o il rimborso del credito d imposta se l importo risultante dalla dichiarazione non supera il limite di euro..8 Come si presenta Presentazione al sostituto d imposta Chi presenta la dichiarazione al proprio sostituto d imposta deve consegnare il Mod. 730 già compilato e la busta chiusa contenente il Mod. 730-, concernente la scelta per la destinazione dell 8 per mille dell Irpef e quella per la destinazione del 5 per mille dell Irpef. A tal fine può essere utilizzata anche una normale busta di corrispondenza recante l indicazione Scelta per la destinazione dell otto e del cinque per mille dell Irpef, il cognome, il nome e il codice fiscale del dichiarante. La scheda va consegnata anche se non è espressa alcuna scelta avendo cura di indicare il codice fiscale ed i dati anagrafici. In caso di dichiarazione presentata in forma congiunta le schede per la destinazione dell otto per mille e del cinque per mille devono essere inserite in un unica busta, sulla quale devono essere riportati i dati del dichiarante. Al sostituto d imposta non deve essere esibita la documentazione tributaria relativa alla dichiarazione. Presentazione al CAF o al professionista abilitato Chi si rivolge ad un Caf o ad un professionista abilitato può consegnare il modello debitamente compilato e in tal caso nessun compenso è dovuto al Caf o al professionista, oppure può chiedere assistenza per la compilazione. Il Caf può richiedere al momento della presentazione della dichiarazione che gli vengano comunicati i dati relativi alla residenza anagrafica del dichiarante. Il contribuente deve presentare al Caf o al professionista, in busta chiusa, la scheda per la scelta della destinazione dell 8 per mille dell Irpef e del 5 per mille dell Irpef (Mod. 730-), anche se non è espressa alcuna scelta. Il contribuente deve sempre esibire al Caf o al professionista abilitato la documentazione necessaria per permettere la verifica della conformità dei dati esposti nella dichiarazione. La documentazione da esibire, ad esempio, è costituita: dalle certificazioni (quali il CUD 00 o il CUD 009) attestanti le ritenute; da scontrini, ricevute, fatture e quietanze comprovanti gli oneri. Non va esibita la documentazione concernente gli oneri deducibili riconosciuti dal sostituto d imposta in sede di determinazione del reddito. Non va, altresì, esibita la documentazione degli oneri che hanno dato diritto ad una detrazione d imposta, già attribuita dal sostituto d imposta all atto dell effettuazione delle operazioni di conguaglio, in sede di tassazione del reddito, se tale documentazione è in possesso esclusivamente del sostituto d imposta; per le spese sostenute per il recupero del patrimonio edilizio, dalle ricevute dei bonifici bancari o postali, dalle quietanze di pagamento degli oneri di urbanizzazione, dagli attestati di versamento delle ritenute operate dal condominio sui compensi dei professionisti, nonché dalla quietanza rilasciata dal condominio attestante il pagamento delle spese imputate al singolo condomino e, inoltre, dalla ricevuta postale della raccomandata con la quale è stata trasmessa al Centro di Servizio delle imposte dirette ed indirette competente o al Centro Operativo di Pescara la comunicazione della data di inizio lavori. Per gli interventi sulle parti comuni la suddetta documentazione può essere sostituita anche da una certificazione dell amministratore di condominio che attesti di aver adempiuto a tutti gli obblighi previsti ai fini della detrazione del 4 o 36 per cento e la somma di cui il contribuente può tener conto ai fini della detrazione; dagli attestati di versamento d imposta eseguiti direttamente dal contribuente; dalle dichiarazioni Mod. UNICO in caso di eccedenze d imposta per le quali si è richiesto il riporto nella successiva dichiarazione dei redditi. Per quanto riguarda gli oneri, deve essere esibita la documentazione idonea a consentire la verifica del diritto al riconoscimento degli stessi alle condizioni e nei limiti previsti dalla normativa vigente. ATTENZIONE La documentazione deve essere conservata dal contribuente per il periodo entro il quale l Amministrazione ha facoltà di richiederla e cioè, per la dichiarazione di quest anno, fino al 3 dicembre 04. 3
12 .9 Visto di conformità.0 Quando si presenta I Caf o i professionisti abilitati devono verificare la conformità dei dati esposti nelle dichiarazioni Mod. 730 alle risultanze della documentazione esibita dai contribuenti. Nei Mod. 730 elaborati dai Caf o dai professionisti sono, quindi, correttamente indicati, sulla base della documentazione esibita e delle disposizioni di legge, gli oneri deducibili e le detrazioni d imposta spettanti, le ritenute operate, nonché gli importi dovuti a titolo di saldo o di acconto ovvero i rimborsi spettanti. Nella selezione delle dichiarazioni da sottoporre a controllo formale, l Amministrazione finanziaria utilizzerà appositi criteri diversificati rispetto a quelli utilizzati per la selezione delle dichiarazioni elaborate direttamente dal sostituto d imposta per le quali non è stato rilasciato il visto di conformità. I termini per la presentazione sono: entro il 30 aprile se il modello è presentato al sostituto d imposta; entro il 3 maggio se il modello è presentato al Caf o ad un professionista abilitato.. Cosa c è di nuovo La dichiarazione dei redditi modello 730/00 relativo ai redditi dell anno 009 presenta alcune novità, tra cui in particolare si evidenziano: la possibilità di fruire della detrazione del 0 per cento per l acquisto di mobili, apparecchi televisivi e computer finalizzati all arredo di immobili ristrutturati (quadro E - rigo E37 col. 4); la proroga della detrazione del 0% per la sostituzione di frigoriferi e congelatori e per l acquisto di motori ad elevata efficienza e variatori di velocità (quadro E - rigo E37 col., e 3); la previsione di una detrazione per il personale del comparto sicurezza e difesa (quadro C - rigo C4); la proroga della detrazione del 55% per le spese relative agli interventi finalizzati al risparmio energetico degli edifici esistenti e la possibilità per gli eredi o gli acquirenti di detti immobili di rideterminare il numero delle rate residue (quadro E - righi da E38 a E40); la proroga della detrazione del 36% per le spese di ristrutturazione edilizia (quadro E - righi da E33 a E36); la possibilità per i soggetti colpiti dall evento sismico verificatosi in Abruzzo il 6 aprile 009 di fruire del credito d imposta per la riparazione, la ricostruzione o l acquisto degli immobili danneggiati (quadro G - righi da G5 a G6); la proroga della detrazione d imposta del 9% per le spese di autoaggiornamento e formazione dei docenti (quadro E - righi da E9 a E); la proroga della detrazione d imposta del 9% per le spese di acquisto degli abbonamenti ai servizi di trasporto pubblico locale, regionale e interregionale (quadro E - righi da E9 a E); la possibilità di usufruire della detrazione del 9% per le spese sostenute dai genitori per la frequenza di asili nido (quadro E - righi da E9 a E); l opportunità per i lavoratori dipendenti del settore privato che hanno percepito dal datore di lavoro compensi per incremento della produttività di scegliere una differente modalità di tassazione di detti compensi (quadro C - rigo C5); la possibilità di restituire il bonus fiscale, fruito con riferimento ai redditi posseduti nell anno 006, e/o il bonus straordinario, fruito con riferimento al reddito complessivo del nucleo familiare relativo all anno 007 o 008, nel caso in cui uno solo o entrambi i benefici siano stati indebitamente percepiti (quadro F - rigo F). la possibilità per i contribuenti proprietari di immobili situati nella regione Abruzzo di fruire della riduzione del 30% del reddito derivante dalla locazione, o comodato di detti immobili a nuclei familiari le cui abitazioni principali siano state distrutte o dichiarate inagibili in conseguenza del sisma del 6 aprile (quadro B ).. Come si compila il modello Frontespizio Nella compilazione occorre porre attenzione nel riportare correttamente il codice fiscale, i propri dati anagrafici e quelli relativi ai familiari a carico. Quadro A (redditi dei terreni) Questo quadro deve essere compilato dai contribuenti che posseggono redditi di terreni. Quadro B (redditi dei fabbricati) Questo quadro è diviso in due sezioni. La prima deve essere compilata dai contribuenti che posseggono redditi di fabbricati, anche se derivanti unicamente dal possesso dell abitazione principale. Nella seconda vanno indicati i dati necessari per usufruire delle agevolazioni previste per i contratti di locazione. Quadro C (redditi di lavoro dipendente e assimilati) Questo quadro è diviso in quattro cinque sezioni. Nella prima vanno indicati i redditi di lavoro dipendente e di pensione nonché quelli assimilati ai redditi di lavoro dipendente per i quali la detrazione spettante è rapportata al periodo di lavoro. Nella seconda vanno inseriti tutti gli altri redditi assimilati per i quali la detrazione spettante non è rapportata al periodo di lavoro. Nella terza va indicato l ammontare delle ritenute Irpef e delle trattenute alla addizionale regionale all Irpef relativo ai redditi indicati nelle Sezioni I e II. Nella quarta va indicato l ammontare delle trattenute per l addizionale comunale all Irpef relativo ai redditi indicati nelle Sezioni I e II. Nella quinta va indicata la detrazione d imposta riconosciuta dal sostituto ai dipendenti del comparto sicurezza e difesa. ATTENZIONE I contribuenti, anche nel caso di assistenza prestata dal sostituto d imposta, devono sempre indicare in questo quadro tutti i redditi di lavoro dipendente o assimilati e di pensione percepiti nel 009. Quadro D (altri redditi) 4
13 Questo quadro è diviso in due sezioni. Nella prima vanno indicati i redditi di capitale, di lavoro autonomo e redditi diversi. Nella seconda vanno indicati i redditi soggetti a tassazione separata. Quadro E (oneri e spese detraibili e oneri deducibili) In questo quadro vanno indicate le spese che danno diritto ad una detrazione d imposta e quelle che possono essere sottratte dal reddito complessivo (oneri deducibili). Quadro F (acconti, ritenute, eccedenze) Il quadro F è diviso in otto sezioni, nelle quali vanno rispettivamente indicati: nella prima, i versamenti di acconto Irpef e addizionale comunale relativi all anno 009; nella seconda, le ritenute e le addizionali regionale e comunale diverse da quelle già indicate nei quadri C e D; nella terza, le eventuali eccedenze risultanti dalle precedenti dichiarazioni, nonché i crediti non rimborsati dal datore di lavoro per l Irpef e per l addizionale regionale, per l addizionale comunale e il credito d imposta sostitutiva sui redditi diversi di natura finanziaria; nella quarta, le ritenute Irpef, gli acconti Irpef, le addizionali regionale e comunale all Irpef sospese per effetto delle disposizioni emanate a seguito di eventi eccezionali; nella quinta, gli importi dell acconto Irpef e dell addizionale comunale all Irpef per il 00 che il contribuente può chiedere di trattenere in misura inferiore rispetto a quello risultante dalla liquidazione della dichiarazione e il numero di rate per chiedere la rateizzazione dei versamenti delle imposte risultanti dalla dichiarazione; -nella sesta le soglie di esenzione stabilite dai comuni con riferimento all addizionale comunale; nella settima, da compilare solo nel caso di presentazione del Mod. 730 Integrativo, gli importi rimborsati dal sostituto d imposta e i crediti utilizzati con il modello F4 per il versamento dell ICI; nell ottava i crediti riconosciuti dal sostituto per determinate detrazioni che non hanno trovato capienza, nonché le somme da restituire per indebita fruizione del Bonus Fiscale e/o del Bonus straordinario. Quadro G (crediti d imposta) Il quadro G è diviso in tre quattro sezioni, nelle quali vanno rispettivamente indicati: nella prima, i crediti d imposta relativi ai fabbricati; nella seconda, il credito d imposta per l incremento dell occupazione; nella terza, il credito d imposta per i redditi prodotti all estero; nella quarta, il credito d imposta per i soggetti colpiti dal sisma in Abruzzo Quadro I (ICI) Questo quadro è riservato ai contribuenti che intendono utilizzare il credito derivante dalla dichiarazione per il versamento, con il modello F4, dell ICI dovuta per l anno 00. Quadro R (richiesta bonus straordinario) Questo quadro è riservato ai contribuenti che si trovano nelle condizioni per richiedere il bonus straordinario previsto per i soggetti componenti di un nucleo familiare a basso reddito. Firma della dichiarazione Questo riquadro contiene: la casella dove indicare il numero dei modelli compilati; la casella da barrare nel caso in cui si intenda richiedere al Caf o al professionista abilitato di essere informato direttamente dai medesimi su eventuali comunicazioni dell Agenzia delle Entrate relative ad irregolarità nella liquidazione della dichiarazione presentata. Nel caso di dichiarazione congiunta l eventuale scelta deve essere effettuata da entrambi i coniugi. Chi presenta la dichiarazione per conto di altri può barrare la casella indifferentemente in uno dei due modelli 730. Il Caf o il professionista deve informare il contribuente di volere o meno effettuare tale servizio utilizzando le apposite caselle della ricevuta Mod e nel prospetto di liquidazione deve barrare la casella posta in alto per comunicare tale decisione all Agenzia delle Entrate; lo spazio riservato alla sottoscrizione della dichiarazione. Scheda per la scelta della destinazione dell 8 e del 5 per mille dell Irpef (-) Il contribuente ha la possibilità di destinare, a propria scelta, una quota pari all 8 per mille dell Irpef allo Stato o ad Istituzioni religiose, per scopi di carattere sociale, umanitario, religioso o culturale. Ha, inoltre, la possibilità di destinare, a propria scelta, una quota pari al 5 per mille della propria imposta sul reddito delle persone fisiche al sostegno delle organizzazioni non lucrative di utilità sociale (ONLUS), delle associazioni di promozione sociale, delle associazioni sportive dilettantistiche e di altre associazioni riconosciute nonché al sostegno delle attività sociali svolte dal Comune di residenza, al finanziamento della ricerca scientifica e dell università e al finanziamento della ricerca sanitaria..3 Gli importi indicati nella dichiarazione devono essere arrotondati per eccesso se la frazione decimale è uguale o superiore a cinquanta centesimi di euro o per difetto se inferiore a detto limite (ad esempio 65,50 diventa 66; 65,5 diventa 66; 65,49 diven- Altre istruzioni ta 65). per la Sul modello sono prestampati i due zeri finali in corrispondenza degli spazi nei quali devono essere indicati gli importi. compilazione Si ricorda che euro è pari a lire.936,7. Importi indicati nelle certificazioni CUD 00 e CUD 009 da riportare nel Mod. 730 Si precisa che le istruzioni fanno riferimento ai dati contenuti nello schema di certificazione unica ed in particolare ai punti del: CUD 00, in possesso della generalità dei contribuenti; CUD 009, rilasciato, per i redditi percepiti nel 009, in caso di interruzione del rapporto di lavoro avvenuta prima che fosse disponibile lo schema di certificazione CUD 00. Modelli aggiuntivi 5
14 Se lo spazio disponibile nel modello non è sufficiente per i dati che è necessario inserire, occorrerà riempire altri modelli, numerandoli progressivamente nell apposita casella posta in alto a destra nella prima facciata, riportando sempre il codice fiscale nell apposito spazio ed il numero complessivo dei modelli compilati per ciascun contribuente nella casella posta in basso a sinistra della seconda facciata dell ultimo modello compilato. Per maggiori informazioni vedere in Appendice la voce Proventi sostitutivi e interessi Proventi sostitutivi e interessi I proventi sostitutivi di redditi e gli interessi moratori e per dilazioni di pagamento devono essere dichiarati utilizzando gli stessi quadri nei quali vanno dichiarati i redditi che sostituiscono o i crediti a cui si riferiscono. Conversione delle valute estere dei Paesi non aderenti all euro In tutti i casi in cui è necessario convertire in euro redditi, spese e oneri originariamente espressi in valuta estera deve essere utilizzato il cambio indicativo di riferimento del giorno in cui gli stessi sono stati percepiti o sostenuti o quello del giorno antecedente più prossimo. Se in quei giorni il cambio non è stato fissato, va utilizzato il cambio medio del mese. I cambi del giorno delle principali valute sono pubblicati nella Gazzetta Ufficiale. I numeri arretrati della Gazzetta possono essere richiesti alle Librerie dello Stato o alle loro corrispondenti. Per conoscere il cambio in vigore in un determinato giorno si può consultare il sito Internet dell Unità di informazione finanziaria della Banca d Italia ( che dal gennaio 008 esercita le funzioni dell Ufficio Italiano Cambi. Altri redditi da dichiarare utilizzando il Modello Unico 00 Persone fisiche I contribuenti che presentano il Mod. 730/00 devono, altresì, presentare: il quadro RM del Mod. UNICO 00 Persone fisiche: se hanno percepito nel 009 redditi di capitale di fonte estera sui quali non siano state applicate le ritenute a titolo d imposta nei casi previsti dalla normativa italiana, oppure interessi, premi e altri proventi delle obbligazioni e titoli similari, pubblici e privati, per i quali non sia stata applicata l imposta sostitutiva prevista dal D.Lgs. aprile 996, n. 39 e successive modificazioni; se hanno percepito nel 009 indennità di fine rapporto da soggetti che non rivestono la qualifica di sostituto d imposta; se nel 009 hanno percepito proventi derivanti da depositi a garanzia per i quali è dovuta una imposta sostitutiva pari al 0%, ai sensi dell art. 7, commi da a 4, del D.L. n. 33 del 996 convertito in legge n. 45/996; se nel 009 hanno provveduto alla rivalutazione del valore dei terreni, ai sensi del dell art. 7, legge n. 448/00 ed hanno effettuato il versamento dell imposta sostitutiva del 4% sull importo rideterminato, indipendentemente dalla cessione del terreno. ATTENZIONE I contribuenti che presentano il modello 730, qualora siano tenuti anche alla presentazione del quadro RM del Modello UNICO 00 Persone fisiche, non possono in tale sede usufruire dell opzione per la tassazione ordinaria prevista per taluni dei redditi ivi indicati. il quadro RT del Mod. UNICO 00 Persone fisiche: se nel 009 hanno realizzato plusvalenze derivanti da partecipazioni non qualificate escluse quelle derivanti dalla cessione di partecipazioni in società residenti in paesi o territori a fiscalità privilegiata, i cui titoli non sono negoziati in mercati regolamentati ed altri redditi diversi di natura finanziaria, qualora non abbiano optato per il regime amministrato o gestito. Inoltre, possono presentare in aggiunta al Mod. 730 il quadro RT i contribuenti che nel 009 hanno realizzato solo minusvalenze derivanti da partecipazioni qualificate e/o non qualificate e perdite relative ai rapporti da cui possono derivare altri redditi diversi di natura finanziaria ed intendono riportarle negli anni successivi; se nel 009 hanno operato rivalutazioni delle partecipazioni ai sensi dell art. 5 della legge n. 448/00 e successive modificazioni e integrazioni; il modulo RW, se nel 009 hanno detenuto investimenti all estero ovvero attività estere di natura finanziaria per un valore superiore a euro o hanno effettuato trasferimenti da e verso l estero, attraverso soggetto non residente senza il tramite di intermediari per un ammontare complessivo superiore a euro. I quadri RM e RT e il modulo RW devono essere presentati, unitamente al frontespizio del Mod. UNICO 00 Persone fisiche, nei modi e nei termini previsti per la presentazione di tale modello. Resta inteso che i contribuenti, in alternativa alla dichiarazione dei redditi operata con le modalità sopra esposte, possono sempre utilizzare il Mod. UNICO 00 Persone fisiche. Amministratori di condominio Gli amministratori di condominio che si avvalgono dell assistenza fiscale, oltre al Mod. 730 devono presentare anche il quadro AC del Mod. UNICO 00 relativo all elenco dei fornitori del condominio, unitamente al frontespizio del Mod. UNICO 00 Persone fisiche, nei modi e nei termini previsti per la presentazione di tale modello..4 Il controllo del prospetto di liquidazione. Errori e dimenticanze Entro il 3 maggio il sostituto d imposta consegna al contribuente cui ha prestato assistenza una copia della dichiarazione elaborata e il prospetto di liquidazione Mod , con l indicazione delle trattenute o dei rimborsi che saranno effettuati. Entro il 5 giugno il Caf o il professionista abilitato consegna al contribuente cui ha prestato assistenza una copia della dichiarazione ed il prospetto di liquidazione Mod , elaborati sulla base dei dati e dei documenti presentati dal contribuente. Nel prospetto di liquidazione sono evidenziate le eventuali variazioni intervenute a seguito dei controlli effettuati dal Caf o dal professionista abilitato e sono indicati i rimborsi o le trattenute che saranno effettuati dal sostituto d imposta. Per consentire il controllo del prospetto di liquidazione rilasciato dal soggetto che ha prestato l assistenza fiscale, si forniscono, in Appendice, le tabelle relative alle detrazioni spettanti e al calcolo dell imposta. Si consiglia di controllare attentamente la copia della dichiarazione e il prospetto di liquidazione elaborati dal soggetto che ha prestato assistenza fiscale allo scopo di riscontrare eventuali errori in essi contenuti. 6
15 CORREZIONE ED INTEGRAZIONE DEL MOD. 730 Se il contribuente riscontra errori commessi dal soggetto che ha prestato l assistenza fiscale deve darne tempestiva comunicazione allo stesso, affinché questi elabori un Mod. 730 rettificativo. Se invece il contribuente si accorge di non aver fornito tutti gli elementi da indicare nella dichiarazione, le modalità di integrazione della originaria dichiarazione sono diverse a seconda se l integrazione comporta o meno una situazione di maggior favore per il contribuente. Integrazione della dichiarazione che comporta un maggiore credito, un minor debito o un imposta invariata Se il contribuente si accorge di non aver fornito tutti gli elementi da indicare nella dichiarazione e l integrazione e/o la rettifica comportano un maggiore credito o un minor debito (ad esempio, per oneri non indicati nel mod. 730 originario) ovvero un imposta pari a quella determinata con il mod. 730 originario (ad esempio per correggere dati, che non modificano la liquidazione delle imposte purché non riguardino i dati del sostituto di imposta; vedere le istruzioni che seguono), a sua scelta può: Mod. 730 integrativo presentare entro il 5 ottobre un nuovo modello 730 completo di tutte le sue parti, indicando il codice nella relativa casella 730 integrativo presente nel frontespizio. Il Mod. 730 integrativo è comunque presentato ad un Caf o ad un professionista abilitato anche in caso di assistenza precedentemente prestata dal sostituto. Il contribuente che presenta il Mod. 730 integrativo deve esibire la documentazione necessaria al Caf o al professionista abilitato per il controllo della conformità dell integrazione effettuata; se l assistenza era stata prestata dal sostituto occorre esibire tutta la documentazione; presentare un Mod. UNICO 00 Persone fisiche, utilizzando l eventuale differenza a credito richiedendone il rimborso. Il Mod. UNICO 00 Persone fisiche può essere presentato entro il 3 luglio settembre 00 (correttiva nei termini) ovvero entro il termine previsto per la presentazione del modello UNICO relativo all anno successivo (dichiarazione integrativa a favore). Integrazione della dichiarazione con riferimento esclusivamente ai dati del sostituto d imposta Se il contribuente si accorge di non aver fornito tutti i dati per consentire di identificare il sostituto che effettuerà il conguaglio o di averli forniti in modo inesatto può presentare entro il 5 ottobre un nuovo modello 730 per integrare e/o correggere tali dati. In tal caso dovrà indicare il codice nella relativa casella 730 integrativo presente nel frontespizio. Il nuovo Mod. 730 deve contenere, pertanto, le medesime informazioni del modello 730 originario, ad eccezione di quelle nuove indicate nel riquadro Dati del sostituto d imposta che effettuerà il conguaglio. Integrazione della dichiarazione con riferimento sia ai dati del sostituto d imposta sia ad altri dati della dichiarazione da cui scaturiscono un maggior importo a credito, un minor debito ovvero un imposta invariata Se il contribuente si accorge sia di non aver fornito tutti i dati per consentire di identificare il sostituto che effettuerà il conguaglio (o di averli forniti in modo inesatto) sia di non aver fornito tutti gli elementi da indicare nella dichiarazione e l integrazione e/o la rettifica comportano un maggior importo a credito, un minor debito ovvero un imposta pari a quella determinata con il mod. 730 originario può presentare entro il 5 ottobre un nuovo modello 730 per integrare e/o correggere tali dati. In tal caso dovrà indicare il codice 3 nella relativa casella 730 integrativo presente nel frontespizio. Integrazione della dichiarazione che comporta un minor credito o un maggior debito Se il contribuente si accorge di non aver fornito tutti gli elementi da indicare nella dichiarazione e l integrazione o la rettifica comporta un minor credito o un maggior debito deve utilizzare il Mod. UNICO 00 Persone fisiche. Il Mod. UNICO 00 Persone fisiche può essere presentato: entro il 3 luglio settembre 00 (correttiva nei termini). In questo caso se dalla integrazione emerge un importo a debito, il contribuente dovrà procedere al contestuale pagamento del tributo dovuto, degli interessi calcolati al tasso legale con maturazione giornaliera e della sanzione in misura ridotta secondo quanto previsto dall art. 3 del D.Lgs. 47 del 997; entro il termine previsto per la presentazione del modello UNICO relativo all anno successivo (dichiarazione integrativa). In questo caso se dalla integrazione emerge un importo a debito, il contribuente dovrà procedere al contestuale pagamento del tributo dovuto, degli interessi calcolati al tasso legale con maturazione giornaliera e della sanzione in misura ridotta prevista dall art. 3 del D.Lgs. 47 del 997; entro il 3 dicembre del quarto anno successivo a quello in cui è stata presentata la dichiarazione, salva l applicazione delle sanzioni da parte dell Amministrazione finanziaria (dichiarazione integrativa art. comma 8 del D.P.R. 3 del 998). ATTENZIONE La presentazione di una dichiarazione integrativa non sospende le procedure avviate con la consegna del Mod. 730 e, quindi, non fa venir meno l obbligo del sostituto d imposta di effettuare i rimborsi o trattenere le somme dovute in base al Mod Le date da ricordare A partire dal mese di luglio sugli emolumenti corrisposti in tale mese, il sostituto d imposta deve effettuare i rimborsi Irpef o trattenere le somme o le rate (se è stata richiesta la rateizzazione), dovute a titolo di saldo e primo acconto Irpef, di addizionali regionale e comunale all Irpef, di acconto del 0 per cento su taluni redditi soggetti a tassazione separata, di acconto all addizionale comunale all Irpef. Per i pensionati le suddette operazioni sono effettuate a partire dal mese di agosto o di settembre (anche se è stata richiesta la rateizzazione). Se la retribuzione erogata nel mese è insufficiente, la parte residua, maggiorata dell interesse previsto per le ipotesi di incapienza, sarà trattenuta nei mesi successivi fino alla fine del periodo d imposta. Le scadenze sono riepilogate negli appositi prospetti posti in fondo all Appendice 7
16 Le scadenze A novembre dovrà essere effettuata la trattenuta delle somme dovute a titolo di seconda o unica rata di acconto Irpef. sono riepilogate Se il contribuente vuole che la trattenuta della seconda o unica rata di acconto Irpef sia effettuata in misura minore rispetto a quanto indicato nel prospetto di liquidazione (perché, ad esempio, ha molte spese da detrarre e calcola che le imposte da lui dovute negli appositi prospetti posti in fondo dovrebbero ridursi) ovvero che non sia effettuata, deve comunicarlo per iscritto al sostituto d imposta entro il 30 settembre, indicando, sotto la propria responsabilità, l importo che eventualmente ritiene all Appendice dovuto..6 Sanzioni Le sanzioni applicabili per le violazioni di norme tributarie, sono riportate nella voce Sanzioni in Appendice. - CHI NON È OBBLIGATO A PRESENTARE LA DICHIARAZIONE Non è obbligato a presentare la dichiarazione dei redditi chi nell anno 009 ha posseduto: un reddito complessivo, al netto dell abitazione principale e relative pertinenze, non superiore a euro nel quale concorre un reddito di lavoro dipendente o assimilato con periodo di lavoro non inferiore a 365 giorni e il sostituto d imposta non ha operato ritenute; un reddito complessivo, al netto dell abitazione principale e relative pertinenze, non superiore a euro nel quale concorre un assegno periodico corrisposto dal coniuge ad eccezione di quello relativo al mantenimento dei figli; un reddito complessivo, al netto dell abitazione principale e relative pertinenze, non superiore a euro nel quale concorre un reddito di pensione con periodo di pensione non inferiore a 365 giorni e il sostituto d imposta non ha operato ritenute; un reddito complessivo, al netto dell abitazione principale e relative pertinenze, non superiore a euro 7.750, nel quale concorre un reddito di pensione con periodo di pensione non inferiore a 365 giorni e il soggetto ha un età pari o superiore a 75 anni e il sostituto d imposta non ha operato ritenute; un reddito complessivo, al netto dell abitazione principale e relative pertinenze, non superiore a euro nel quale concorre uno dei redditi assimilati a quelli di lavoro dipendente per i quali la detrazione prevista non è rapportata al periodo di lavoro (es. compensi percepiti per l attività libero professionale intramuraria del personale dipendente dal Servizio sanitario nazionale, redditi derivanti da attività commerciali non esercitate abitualmente, redditi derivanti da attività di lavoro autonomo non esercitate abitualmente) solo redditi di lavoro dipendente (anche se corrisposti da più soggetti ma certificati dall ultimo sostituto d imposta che ha effettuato il conguaglio) e reddito dei fabbricati, derivante esclusivamente dal possesso dell abitazione principale e di sue eventuali pertinenze (box, cantina, ecc.); solo redditi da pensione per un ammontare complessivo non superiore a euro 7.500, goduti per l intero anno, ed eventualmente anche redditi di terreni per un importo non superiore ad euro 85,9 e dell unità immobiliare adibita ad abitazione principale e relative pertinenze; solo redditi fondiari (terreni e/o fabbricati) per un ammontare complessivo non superiore a euro 500; solo redditi di lavoro dipendente o di pensione corrisposti da un unico sostituto d imposta obbligato ad effettuare le ritenute di acconto ed eventualmente redditi di fabbricati derivanti esclusivamente dal possesso dell abitazione principale e di sue eventuali pertinenze; Vedere in solo redditi esenti (ad es. rendite erogate dall Inail esclusivamente per invalidità permanente o per morte, talune borse di Appendice le studio, pensioni di guerra, pensioni privilegiate ordinarie corrisposte ai militari di leva, pensioni, indennità, comprese le voci Redditi esenti e rendite indennità di accompagnamento e assegni erogati dal Ministero dell Interno ai ciechi civili, ai sordomuti sordi e agli invalidi che non civili, sussidi a favore degli hanseniani, pensioni sociali e compensi per un importo complessivamente non superiore a euro costituiscono derivanti da attività sportive dilettantistiche); reddito e Compensi solo redditi di lavoro dipendente corrisposti da più soggetti, se ha chiesto all ultimo datore di lavoro di tener conto dei redditi percepiti erogati durante i precedenti rapporti e quest ultimo ha effettuato conseguentemente le operazioni di conguaglio; per attività solo redditi derivanti da rapporti di collaborazione coordinata e continuativa compresi i lavori a progetto intrattenuti con uno o sportive dilettantistiche diversi sostituti d imposta, se interamente conguagliati, ad eccezione delle collaborazioni di carattere amministrativo-gestionale di natura non professionale rese in favore di società e associazioni sportive dilettantistiche; solo redditi dei fabbricati derivanti esclusivamente dal possesso dell abitazione principale e di sue eventuali pertinenze (box, cantina, ecc.); solo redditi soggetti a ritenuta alla fonte a titolo di imposta (ad es. redditi derivanti da attività sportive dilettantistiche per un importo fino a euro 8.58,8; interessi sui conti correnti bancari o postali; redditi derivanti da lavori socialmente utili); solo redditi soggetti ad imposta sostitutiva (ad es. interessi sui BOT o sugli altri titoli del debito pubblico). ATTENZIONE L obbligo di presentazione della dichiarazione dei redditi sussiste anche nell ipotesi in cui le addizionali regionale e comunale all Irpef non sono state trattenute o sono state trattenute in misura inferiore a quella dovuta. Sono in ogni caso esonerati dalla dichiarazione i contribuenti, non obbligati alla tenuta delle scritture contabili, che hanno un imposta lorda corrispondente al reddito complessivo al netto della deduzione per l abitazione principale e relative pertinenze, che diminuita delle detrazioni per carichi di famiglia, delle detrazioni per redditi di lavoro dipendente, pensione e/o altri redditi, e delle ritenute, non supera euro 0, INFORMATIVA SUL TRATTAMENTO DEI DATI PERSONALI AI SENSI DELL ART. 3 DEL D.LGS. N. 96 DEL 003 Il D.Lgs. 30 giugno 003, n. 96, Codice in materia di protezione dei dati personali, prevede un sistema di garanzie a tutela dei trattamenti che vengono effettuati sui dati personali. Di seguito si illustra sinteticamente come verranno utilizzati i dati contenuti nella presente dichiarazione dei redditi e quali sono i diritti riconosciuti al cittadino. 8
17 Finalità del trattamento Dati personali Dati sensibili Modalità del trattamento Titolari del trattamento Responsabili del trattamento Diritti dell interessato Consenso Istruzioni per la compilazione BOZZA INTERNET 03//09 Il Ministero dell Economia e delle Finanze e l Agenzia delle Entrate, desiderano informarla, anche per conto degli altri soggetti a ciò tenuti, che nella dichiarazione dei redditi sono presenti diversi dati personali che verranno trattati dal Ministero dell Economia e delle Finanze, dall Agenzia delle Entrate e dai soggetti intermediari individuati dalla legge (centri di assistenza fiscale, sostituti di imposta, agenzie postali, associazioni di categoria e professionisti) per le finalità di liquidazione, accertamento e riscossione delle imposte e che, a tal fine, alcuni dati possono essere pubblicati ai sensi del combinato disposto degli artt. 69 del D.P.R. n. 600 del 9 settembre 973, così come modificato dalla legge n. 33 del 6 agosto 008, e 66- bis del DPR n. 633 del 6 ottobre 97. I dati in possesso del Ministero dell Economia e delle Finanze e dell Agenzia delle Entrate possono essere comunicati ad altri soggetti pubblici (quali, ad esempio, i Comuni, l I.N.P.S.), in presenza di una norma di legge o di regolamento, ovvero, quando tale comunicazione sia comunque necessaria per lo svolgimento di funzioni istituzionali, previa comunicazione al Garante. Gli stessi dati possono, altresì, essere comunicati a privati o enti pubblici economici qualora ciò sia previsto da una norma di legge o di regolamento. La maggior parte dei dati richiesti nella dichiarazione (quali, ad esempio, quelli anagrafici, quelli reddituali e quelli necessari per la determinazione dell imponibile e dell imposta) devono essere conferiti obbligatoriamente per non incorrere in sanzioni di carattere amministrativo e, in alcuni casi, di carattere penale. Indicando il numero di telefono, di cellulare e l indirizzo di posta elettronica, si potranno ricevere gratuitamente dall Agenzia delle Entrate informazioni ed aggiornamenti su scadenze, novità, adempimenti e servizi offerti. Altri dati (ad esempio, quelli relativi agli oneri deducibili o per i quali spetta la detrazione dell imposta) possono, invece, essere conferiti facoltativamente dal contribuente qualora intenda avvalersi dei benefici previsti. L effettuazione della scelta per la destinazione dell 8 per mille dell Irpef è facoltativa e viene richiesta ai sensi dell art. 47 della legge 0 maggio 985 n. e delle successive leggi di ratifica delle intese stipulate con le confessioni religiose. L effettuazione della scelta per la destinazione del 5 per mille dell Irpef è facoltativa e viene richiesta ai sensi dell art. 63-bis, del D.L. 5 giugno 008, n. convertito con modificazioni dalla legge 6 agosto 008, n. 33. Tali scelte comportano, secondo il D.Lgs. n. 96 del 003, il conferimento di dati di natura sensibile. L inserimento, tra gli oneri deducibili o per i quali spetta la detrazione dell imposta, di spese sanitarie, ha anch esso carattere facoltativo e comporta ugualmente il conferimento di dati sensibili. La dichiarazione dei redditi può essere consegnata ad un Caf o ad un professionista abilitato o al sostituto d imposta, i quali trasmettono i dati al Ministero dell Economia e delle Finanze e all Agenzia delle Entrate. In particolare: il Caf o il professionista abilitato comunica i dati, per via telematica, al Ministero dell Economia e delle Finanze e all Agenzia delle Entrate; i sostituti d imposta comunicano direttamente i dati, per via telematica, al Ministero dell Economia e delle Finanze e all Agenzia delle Entrate, o consegnano i modelli 730 a un intermediario previsto dalla legge (agenzie postali, Caf o professionista abilitato, associazioni di categoria, professionisti), il quale invia i dati al Ministero dell Economia e delle Finanze e all Agenzia delle Entrate. I dati verranno trattati con modalità prevalentemente informatizzate e con logiche pienamente rispondenti alle finalità da perseguire anche mediante verifiche dei dati presenti nelle dichiarazioni: con altri dati in possesso del Ministero dell Economia e delle Finanze e dell Agenzia delle Entrate, anche forniti, per obbligo di legge, da altri soggetti (ad esempio dai sostituti di imposta); con dati in possesso di altri organismi (quali, ad esempio, banche, istituti previdenziali, imprese assicurative, camere di commercio, P.R.A.). Il Ministero dell Economia e delle Finanze, l Agenzia delle Entrate e gli intermediari assumono la qualifica di titolare del trattamento dei dati personali quando tali dati entrano nella loro disponibilità e sotto il loro diretto controllo. In particolare sono titolari: il Ministero dell Economia e delle Finanze e l Agenzia delle Entrate, presso i quali è conservato ed esibito a richiesta, l elenco dei responsabili; gli intermediari, i quali, ove si avvalgano della facoltà di nominare dei responsabili, devono renderne noti i dati identificativi agli interessati. I titolari del trattamento possono avvalersi di soggetti nominati responsabili. In particolare, l Agenzia delle Entrate si avvale della So.ge.i. S.p.a., quale responsabile esterno del trattamento dei dati, in quanto partner tecnologico cui è affidata la gestione del sistema informativo dell Anagrafe Tributaria. Presso il titolare o i responsabili del trattamento l interessato, in base all art. 7 del D.Lgs. n. 96/003, può accedere ai propri dati personali per verificarne l utilizzo o, eventualmente, per correggerli, aggiornarli nei limiti previsti dalla legge, ovvero per cancellarli od opporsi al loro trattamento, se trattati in violazione di legge. Tali diritti possono essere esercitati mediante richiesta rivolta a: Ministero dell Economia e delle Finanze Via XX Settembre Roma; Agenzia delle Entrate Via Cristoforo Colombo 46 c/d 0045 Roma. Il Ministero dell Economia e delle Finanze e l Agenzia delle Entrate, in quanto soggetti pubblici, non devono acquisire il consenso degli interessati per poter trattare i loro dati personali. Gli intermediari non devono acquisire il consenso per il trattamento dei dati personali, in quanto il loro conferimento è obbligatorio per legge, mentre sono tenuti ad acquisire il consenso degli interessati per trattare i dati sensibili relativi alla scelta dell 8 per mille e del 5 per mille dell Irpef e/o a particolari oneri deducibili o per i quali spetti la detrazione dell imposta, e per poterli inoltre comunicare al Ministero dell Economia e delle Finanze e all Agenzia delle Entrate, o ad altri intermediari. Tale consenso viene manifestato mediante la sottoscrizione della dichiarazione nonché la firma con la quale si effettua la scelta dell 8 per mille dell Irpef e del 5 per mille dell Irpef. La presente informativa viene data in generale per tutti i titolari del trattamento sopra indicati. 4 - DESTINAZIONE DELL OTTO E DEL CINQUE PER MILLE DELL IRPEF Il contribuente può destinare: 9
18 l otto per mille del gettito IRPEF allo Stato oppure ad una Istituzione religiosa; il cinque per mille della propria IRPEF a determinate finalità. Le scelte della destinazione dell otto e del cinque per mille dell IRPEF non sono in alcun modo alternative tra loro e possono, pertanto, essere entrambe espresse. Tali scelte non determinano La scelta non determina maggiori imposte dovute. Per esprimere la predetta scelta, il contribuente deve compilare l apposita scheda (Mod. 730-) da presentare integralmente anche nel caso in cui sia stata operata soltanto una delle scelte consentite. Anche i contribuenti esonerati dall obbligo di presentazione della dichiarazione, indicati al precedente paragrafo, possono comunque effettuare la scelta per la destinazione dell otto e del cinque per mille dell IRPEF alle condizioni sottoindicate, utilizzando l apposita scheda allegata allo schema di certificazione unica (CUD 00) o al modello UNICO Persone Fisiche 00 e seguendo le relative istruzioni per le modalità di presentazione. Scelta per la destinazione dell otto per mille dell IRPEF Il contribuente ha facoltà di destinare una quota pari all otto per mille del gettito IRPEF: a scopi di interesse sociale o di carattere umanitario a diretta gestione statale; a scopi di carattere religioso o caritativo a diretta gestione della Chiesa cattolica; ad interventi sociali, assistenziali, umanitari e culturali in Italia e all estero, sia direttamente sia attraverso un ente all uopo costituito da parte dell Unione italiana delle Chiese cristiane avventiste del 7 giorno; ad interventi sociali ed umanitari anche a favore dei paesi del terzo mondo da parte delle Assemblee di Dio in Italia; a scopi di carattere sociale, assistenziale, umanitario o culturale a diretta gestione della Chiesa Valdese, Unione delle Chiese metodiste e Valdesi; agli interventi sociali, assistenziali, umanitari e culturali in Italia e all estero, direttamente dalla Chiesa Evangelica Luterana in Italia e attraverso le Comunità ad essa collegate; alla tutela degli interessi religiosi degli ebrei in Italia, per la promozione della conservazione delle tradizioni e dei beni culturali ebraici, con particolare riguardo alle attività culturali, alla salvaguardia del patrimonio storico, artistico e culturale, nonché ad interventi sociali e umanitari volti in special modo alla tutela delle minoranze contro il razzismo e l antisemitismo a diretta gestione dell Unione delle Comunità ebraiche. La ripartizione tra le Istituzioni beneficiarie avviene in proporzione alle scelte espresse. La quota d imposta non attribuita viene ripartita secondo la proporzione risultante dalle scelte espresse; le quote non attribuite, proporzionalmente spettanti alle Assemblee di Dio in Italia e alla Chiesa Valdese, Unione delle Chiese metodiste e Valdesi, sono devolute alla gestione statale. La scelta va espressa sul modello 730-, apponendo la propria firma nel riquadro corrispondente ad una soltanto delle sette istituzioni beneficiarie dell otto per mille dell IRPEF. Scelta per la destinazione del cinque per mille dell IRPEF Il contribuente ha facoltà di destinare una quota pari al cinque per mille della propria imposta sul reddito alle seguenti finalità: a) sostegno del volontariato e delle altre organizzazioni non lucrative di utilità sociale di cui all articolo 0 del decreto legislativo 4 dicembre 997, n. 460 e successive modificazioni; nonché delle associazioni di promozione sociale iscritte nei registri nazionale, regionali e provinciali, previsti dall articolo 7, commi,, 3 e 4, della legge 7 dicembre 000, n. 383, e delle associazioni e fondazioni riconosciute che operano nei settori di cui all articolo 0, comma, lett.a), del decreto legislativo 4 dicembre 997, n. 460; b) finanziamento della ricerca scientifica e dell università. c) finanziamento della ricerca sanitaria; d) sostegno delle attività sociali svolte dal comune di residenza; e) sostegno alle associazioni sportive dilettantistiche riconosciute ai fini sportivi dal CONI a norma di legge. La scelta va espressa sul - apponendo la propria firma solo nel riquadro corrispondente alla finalità alla quale si intende destinare la quota del cinque per mille dell IRPEF. Il contribuente ha inoltre la facoltà di indicare anche il codice fiscale del soggetto cui intende destinare direttamente la quota del cinque per mille dell IRPEF. Gli elenchi dei soggetti ai quali può essere destinata la quota del cinque per mille dell Irpef sono disponibili sul sito 5. Compilazione del frontespizio 5 - COME SI COMPILANO I QUADRI Codice fiscale, dati del contribuente, residenza anagrafica, domicilio fiscale e domicilio per la notificazione degli atti La casella Dichiarante deve essere barrata dal contribuente che presenta la propria dichiarazione dei redditi. Se viene presentata dichiarazione congiunta, il contribuente che intende far eseguire le operazioni di conguaglio al proprio sostituto d imposta deve barrare entrambe le caselle Dichiarante e Dichiarazione congiunta, mentre il coniuge deve barrare solo quella Coniuge dichiarante. La casella Rappresentante o tutore va barrata dal soggetto che presenta la dichiarazione per conto di persone incapaci compreso il minore e, in tal caso, la casella Dichiarante non deve essere barrata. Nella casella Codice fiscale deve essere indicato il codice fiscale del contribuente. La casella Soggetto fiscalmente a carico di altri deve essere barrata dal contribuente con reddito complessivo non superiore a euro.840,5 al lordo degli oneri deducibili che è tenuto o ha interesse a presentare la dichiarazione dei redditi. La casella 730 integrativo deve essere compilata dal contribuente che presenta una dichiarazione integrativa indicando: il codice se l integrazione o la rettifica comportano un maggior credito o un minor debito rispetto alla dichiarazione originaria ovvero un imposta pari a quella determinata con il mod. 730 originario; il codice se l integrazione o la rettifica riguardano esclusivamente le informazioni da indicare nel riquadro Dati del sostituto d imposta che effettuerà il conguaglio ; il codice 3 se l integrazione o la rettifica riguardano sia le informazioni da indicare nel riquadro Dati del sostituto d imposta che effettuerà il conguaglio sia i dati relativi alla determinazione dell imposta dovuta se dagli stessi scaturiscono un maggior importo a credito, un minor debito ovvero un imposta pari a quella determinata con il mod. 730 originario. 0
19 ATTENZIONE Al fine di una corretta presentazione della dichiarazione, è necessario che il codice fiscale sia quello indicato nella tessera sanitaria o, nel caso in cui la tessera sanitaria non sia stata ancora emessa, nell apposito tesserino rilasciato dall Amministrazione finanziaria. Se qualcuno dei dati anagrafici (cognome, nome, sesso, luogo e data di nascita) indicati nella tessera sanitaria o nel tesserino è errato, il contribuente deve recarsi presso un qualsiasi ufficio dell Agenzia delle Entrate per ottenerne la variazione. Fino a quando la variazione non è stata effettuata il contribuente deve utilizzare il codice fiscale attribuitogli. Il cognome ed il nome vanno indicati senza alcun titolo (di studio, onorifico, ecc.); le donne devono indicare solo il cognome da nubile. Per la provincia va indicata la sigla (RM per ROMA). Chi è nato all estero deve indicare, in luogo del Comune, lo Stato di nascita senza compilare lo spazio relativo alla provincia. Lo stato civile deve essere indicato in ogni caso. La casella da barrare è quella corrispondente alla situazione alla data di consegna del Mod La residenza anagrafica deve essere indicata solo se il contribuente ha variato la propria residenza nel periodo dal gennaio 009 alla data di presentazione della presente dichiarazione. Si ricorda che la residenza si considera cambiata anche nel caso di variazione dell indirizzo nell ambito dello stesso Comune. Pertanto se la residenza è stata variata occorre indicare: i dati della nuova residenza alla data di consegna del Mod. 730, avendo cura di riportare negli appositi spazi, per esteso senza abbreviazione, i dati relativi al comune, alla sigla della provincia, al CAP, alla tipologia (via, viale, piazza, largo ecc.), all indirizzo, al numero civico ed eventualmente alla frazione; il giorno, il mese e l anno in cui è intervenuta la variazione. La residenza anagrafica deve essere altresì indicata dai contribuenti che presentano per la prima volta la dichiarazione dei redditi i quali devono anche barrare la casella Vedere istruzioni. L indicazione del numero di telefono, di cellulare e dell indirizzo di posta elettronica è facoltativa. Indicando il numero di telefono o cellulare e l indirizzo di posta elettronica, si potranno ricevere gratuitamente dall Agenzia delle Entrate informazioni ed aggiornamenti su scadenze, novità, adempimenti e servizi offerti. Il domicilio fiscale del contribuente alle date richieste va indicato negli appositi spazi riportando il comune e la provincia. Si segnala a tal proposito che il domicilio fiscale coincide generalmente con la residenza anagrafica e, pertanto, in caso di variazione della residenza varia anche il domicilio fiscale. Residenza non variata Residenza variata Per maggiori informazioni vedere in Appendice la voce Addizionale regionale - casi particolari Domicilio fiscale ai fini dell addizionale regionale e dell addizionale comunale Ai fini dell individuazione della regione e del comune per i quali è dovuta rispettivamente l addizionale regionale e comunale se il contribuente non ha variato la propria residenza, ovvero la variazione è avvenuta nell ambito dello stesso Comune, è sufficiente compilare il solo rigo Domicilio fiscale al 0/0/009. Nel caso in cui, invece, il contribuente abbia variato la propria residenza trasferendola in un Comune diverso è necessario compilare tutti e tre i righi relativi al domicilio fiscale. Al riguardo si ricorda che gli effetti della variazione decorrono dal sessantesimo giorno successivo a quello in cui essa si è verificata, e pertanto il contribuente che ha variato la propria residenza dovrà attenersi alle seguenti istruzioni per compilare i righi relativi al domicilio fiscale. Domicilio fiscale al gennaio 009: se la variazione è avvenuta a partire dal 3 novembre 008 indicare il precedente domicilio; se invece la variazione è avvenuta entro il novembre 008 indicare il nuovo domicilio. Domicilio fiscale al 3 dicembre 009: se la variazione è avvenuta a partire dal novembre 009 indicare il precedente domicilio; se invece la variazione è avvenuta entro il novembre 009 indicare il nuovo domicilio. Domicilio fiscale al gennaio 00: se la variazione è avvenuta a partire dal 3 novembre 009 indicare il precedente domicilio; se invece la variazione è avvenuta entro il novembre 009 indicare il nuovo domicilio. La casella Casi particolari addizionale regionale interessa esclusivamente coloro che hanno il domicilio fiscale nella regione Veneto purché si trovino nelle condizioni riportate in appendice alla voce Addizionale regionale - casi particolari. Detti contribuenti dovranno compilare la casella indicando il codice o a seconda della particolare condizione in cui si trovano. Per l individuazione di dette condizioni e del codice corrispondente vedere in Appendice la voce Addizionale regionale - casi particolari. Il riquadro Domicilio per la notificazione degli atti deve essere compilato solo dai contribuenti che intendono farsi notificare gli atti o gli avvisi dell Agenzia delle Entrate ad un indirizzo diverso da quello del proprio domicilio fiscale (si ricorda che il domicilio fiscale coincide generalmente con la residenza anagrafica). È prevista, infatti, la facoltà di eleggere domicilio per la notificazione degli atti o degli avvisi dell Agenzia delle Entrate presso una persona o un ufficio situati nello stesso comune del domicilio fiscale del contribuente. Si fa presente che è possibile eleggere domicilio per la notificazione degli atti anche successivamente alla presentazione della dichiarazione, mediante l invio al competente ufficio locale di una comunicazione a mezzo raccomandata con avviso di ricevimento. Il contribuente può compilare il presente riquadro anche per modificare il domicilio per la notificazione, precedentemente eletto mediante invio al competente ufficio locale dell apposita comunicazione. Il contribuente deve indicare nel riquadro il codice fiscale, il cognome e il nome della persona ovvero il codice fiscale e la denominazione dell ufficio presso il quale intende farsi notificare gli atti nonché il Comune, la Provincia, la tipologia (via, viale, largo), l indirizzo, il numero civico, il CAP ed eventualmente la frazione. Dichiarazione presentata da soggetto diverso dal contribuente I soggetti che sono tenuti a presentare la dichiarazione per conto di persona incapace, compreso il minore, possono utilizzare il Mod. 730, purché nei confronti del contribuente per il quale viene presentata la dichiarazione sussistano le condizioni per la presentazione del modello semplificato (cfr. par..3).
20 I soggetti che presentano la dichiarazione devono compilare due Modelli 730 riportando in entrambi i modelli il codice fiscale del contribuente (minore o tutelato o beneficiario) e quello del rappresentante o tutore o amministratore di sostegno. Sul primo Mod. 730, inoltre, si deve: barrare la casella Dichiarante ; barrare, nel riquadro Stato civile, la casella: 7, nel caso di dichiarazione dei redditi presentata dal rappresentante legale per la persona incapace o dall amministratore di sostegno per la persona con limitata capacità di agire; 8, nel caso di dichiarazione presentata dai genitori per i redditi dei figli minori esclusi dall usufrutto legale; riportare i dati anagrafici ed i redditi del contribuente cui la dichiarazione si riferisce. Sul secondo Mod. 730 è necessario: barrare nel rigo Contribuente, la casella Rappresentante o tutore ; compilare soltanto i riquadri Dati anagrafici e Residenza anagrafica riportando i dati del rappresentante o tutore o amministratore di sostegno. Si precisa che in questo caso non deve essere compilato il campo data della variazione e non deve essere barrata la casella Vedere istruzioni. Si ricorda che nei suddetti casi non è possibile presentare una dichiarazione congiunta e che i redditi del soggetto che presenta la dichiarazione non devono mai essere cumulati con quelli del soggetto per conto del quale viene presentata. In entrambi i modelli deve essere apposta la sottoscrizione del soggetto che presenta la dichiarazione. Coniuge e familiari a carico Per i contribuenti con coniuge, figli o altri familiari a carico sono previste delle detrazioni dall imposta lorda. Il codice fiscale del coniuge va indicato nel rigo anche se questi non è a carico; non deve, invece, essere indicato in detto rigo nei casi di annullamento, divorzio e separazione legale ed effettiva. Sono considerati fiscalmente a carico, se nel 009 non hanno posseduto redditi che concorrono alla formazione del reddito complessivo per un ammontare superiore a euro.840,5: il coniuge non legalmente ed effettivamente separato; i figli, anche se naturali riconosciuti, adottivi, affidati o affiliati; i seguenti altri familiari: il coniuge legalmente ed effettivamente separato; i discendenti dei figli; i genitori e gli ascendenti prossimi, anche naturali; i genitori adottivi; i generi e le nuore; il suocero e la suocera; i fratelli e le sorelle, anche unilaterali. ATTENZIONE La detrazione per il coniuge e i familiari a carico non spetta, neppure in parte, se, nel corso dell anno, il reddito del familiare ha superato il limite di euro.840,5 al lordo degli oneri deducibili. Nel limite di reddito di euro.840,5 che il familiare deve possedere per essere considerato fiscalmente a carico, devono essere computate anche: le retribuzioni corrisposte da Enti e Organismi Internazionali, Rappresentanze diplomatiche e consolari, Missioni, dalla Santa Sede, dagli Enti gestiti direttamente da essa e dagli Enti Centrali della Chiesa Cattolica; la quota esente dei redditi di lavoro dipendente prestato nelle zone di frontiera ed in altri Paesi limitrofi in via continuativa e come oggetto esclusivo del rapporto lavorativo da soggetti residenti nel territorio dello Stato; il reddito d impresa o di lavoro autonomo assoggettato ad imposta sostitutiva in applicazione del regime agevolato previsto per contribuenti minimi introdotto dalla legge finanziaria 008. Si ricorda che ai soli fini dell eventuale attribuzione delle detrazioni per carichi di famiglia, dette retribuzioni, anche qualora esenti, devono essere considerate rilevanti fiscalmente. Le detrazioni per coniuge e figli a carico spettano anche se questi non convivono con il contribuente e non risiedono in Italia. La detrazione per i figli compete indipendentemente dalla circostanza che gli stessi abbiano o meno superato determinati limiti di età o che siano o non siano dediti agli studi o a tirocinio gratuito e, pertanto, ai fini dell attribuzione della detrazione gli stessi non rientrano mai nella categoria di altri familiari. Per poter fruire della detrazione per altri familiari a carico è necessario altresì che questi convivano con il contribuente oppure ricevano da lui assegni alimentari non risultanti da provvedimenti dell Autorità giudiziaria. Le detrazioni per carichi di famiglia Le detrazioni per carichi di famiglia, sono variabili in base al reddito e, quindi, chi presta l assistenza fiscale dovrà calcolare l ammontare delle detrazioni effettivamente spettanti tenendo conto di quanto previsto dall art. del Tuir. In base al risultato di detto calcolo le detrazioni per carichi di famiglia possono spettare per intero, solo in parte o non spettare a seconda della situazione reddituale del contribuente (vedere in Appendice la tabella 4 detrazioni per coniuge a carico, la tabella 5 detrazione ordinaria per figli a carico, la tabella 6 detrazioni per altri familiari a carico). Coniuge a carico La detrazione prevista per il coniuge a carico è: a) euro 800 se il reddito complessivo non supera euro 5.000; b) euro 690 se il reddito complessivo è superiore a euro ma non a euro ; c) euro 690 se il reddito complessivo è superiore a euro ma non a euro Le detrazioni di cui ai punti a) e c) sono teoriche in quanto la detrazione effettivamente spettante diminuisce all aumentare del reddito. La detrazione di cui al punto b) spetta invece in misura fissa ma per i contribuenti con un reddito complessivo superiore a euro ma non a euro detta detrazione è aumentata di un importo che varia da euro 0 a euro 30.
MODELLO 730/2016 redditi 2015
Mod. N. MODELLO 0/0 redditi 0 dichiarazione semplificata dei contribuenti che si avvalgono dell assistenza fiscale genzia ntrate CONTRIBUENTE Dichiarazione Coniuge Rappresentante congiunta dichiarante
MODELLO 730/2005 redditi 2004
MODELLO GRATUITO CONTRIBUENTE Modello N. dichiarazione semplificata dei contribuenti che si avvalgono dell assistenza fiscale DEL CONTRIBUENTE (obbligatorio) DATI ANAGRAFICI RESIDENZA ANAGRAFICA DOMICILIO
CONTRIBUENTE CODICE FISCALE DEL CONTRIBUENTE (obbligatorio) Modello N. MODELLO 70/00 redditi 009 dichiarazione semplificata dei contribuenti che si avvalgono dell assistenza fiscale genzia ntrate Coniuge
MODELLO 730/2008 redditi 2007
CONTRIBUENTE DEL CONTRIBUENTE (obbligatorio) MODELLO 70/008 redditi 007 Modello N. dichiarazione semplificata dei contribuenti che si avvalgono dell assistenza fiscale genzia ntrate Coniuge dichiarante
Mod. N. MODELLO 0/0 redditi 0 dichiarazione semplificata dei contribuenti che si avvalgono dell assistenza fiscale genzia ntrate CONTRIBUENTE Dichiarante FISCALE DEL CONTRIBUENTE (obbligatorio) Coniuge
ntrate ANGIONI IGNAZIO MODELLO redditi 2015 prospetto di liquidazione relativo all assistenza fiscale prestata
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MODELLO 730/2011 redditi 2010 dichiarazione semplificata dei contribuenti che si avvalgono dellʼassistenza fiscale
CONTRIBUENTE CODICE FISCALE DEL CONTRIBUENTE (obbligatorio) Modello N. MODELLO 70/0 redditi 00 dichiarazione semplificata dei contribuenti che si avvalgono dellʼassistenza fiscale genzia ntrate Dichiarante
Data: 0/0/07 - Ore: 0:40:0 - Utente: Soggetto: STEFANIA MASTROMARINO ( ) Identificativo dichiarazione: - 000068 del /6/06 CONTRIBUENTE FISCALE DEL CONTRIBUENTE (obbligatorio) Mod. N. MODELLO 70/06 redditi
MODELLO 730/2013 redditi 2012 dichiarazione semplificata dei contribuenti che si avvalgono dell assistenza fiscale
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MODELLO 0/0 redditi 0 dichiarazione semplificata dei contribuenti che si avvalgono dell assistenza fiscale genzia ntrate 0 MODELLO GRATUITO CONTRIBUENTE DEL CONTRIBUENTE (obbligatorio) PRZMRC0TH0E DATI
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CONTRIBUENTE DEL CONTRIBUENTE (obbligatorio) MODELLO 0/0 redditi 0 dichiarazione semplificata dei contribuenti che si avvalgono dell assistenza fiscale genzia ntrate Dichiarante Coniuge dichiarante Soggetto
MODELLO redditi 2015 prospetto di liquidazione relativo allʼassistenza fiscale prestata
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MODELLO 730/2015 redditi 2014 dichiarazione semplificata dei contribuenti che si avvalgono dell assistenza fiscale
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Mod. N. MODELLO 0/0 redditi 0 dichiarazione semplificata dei contribuenti che si avvalgono dell assistenza fiscale genzia ntrate 0 MODELLO GRATUITO CONTRIBUENTE CODICE FISCALE DEL CONTRIBUENTE (obbligatorio)
Mod. N. MODELLO 0/0 redditi 0 dichiarazione semplificata dei contribuenti che si avvalgono dell assistenza fiscale genzia ntrate 0 CONTRIBUENTE Dichiarante CODICE FISCALE DEL CONTRIBUENTE (obbligatorio)
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MODELLO 730/2016 redditi 2015 dichiarazione semplificata dei contribuenti che si avvalgono dell'assistenza fiscale
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redditi 2013 dichiarazione semplificata dei contribuenti che si avvalgono dell'assistenza fiscale Coniuge congiunta
MODELLO 0/0 redditi 0 dichiarazione semplificata dei contribuenti che si avvalgono dell'assistenza fiscale Mod. N. CONFORME AL PROVVEDIMENTO AGENZIA DELLE ENTRATE DEL /0/0 E DEL 0/0/0 - ITWorking S.r.l.
DICHIARA. Il sottoscritto, sul suo onore afferma che quanto sopra dichiarato corrisponde al vero. F.to. Nicola Mazzocca
Allegato 5 Dichiarazione, ex art. 4 D.Lgs. n. 33/03, resa dal componente dell Organo di indirizzo in riferimento al mancato consenso del coniuge non separato e/o dei parenti entro il secondo grado Il sottoscritto
MODELLO 730/2015 redditi 2014 dichiarazione s emplificata dei contribuenti che s i avvalgono dell'as s is tenza fis cale Mod. N. 1 Stampato con tecnologia di stampa FISCOLASER www.dataprintgrafik.it CONTRIBUENTE
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Mod. N. MODELLO 0/0 redditi 0 dichiarazione semplificata dei contribuenti che si avvalgono dellʼassistenza fiscale genzia ntrate CONTRIBUENTE Dichiarante FISCALE DEL CONTRIBUENTE (obbligatorio) Coniuge
MODELLO 730/2017 redditi 2016
0 MODELLO 0/0 redditi 0 Mod. N. dichiarazione semplificata dei contribuenti che si avvalgono dell assistenza fiscale CONTRIBUENTE Dichiarante DEL CONTRIBUENTE (obbligatorio) X Coniuge dichiarante Soggetto
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* 0 MODELLO 0/0 redditi 0 Mod. N. dichiarazione semplificata dei contribuenti che si avvalgono dell assistenza fiscale CONTRIBUENTE DEL CONTRIBUENTE (obbligatorio) DOMICILIO FISCALE AL 0/0/0 COMUNE Dichiarante
Conforme al Provvedimento del 00 Apogeo Srl Via I Maggio, - Piacenza DEL CONTRIBUENTE (obbligatorio) DATI DEL MANCINI ANNA MARIA F DATA DI NASCITA CONTRIBUENTE GIORNO MESE ANNO (o Stato estero) DI NASCITA
VAILATI PAOLA ELABORATO. dichiarazione semplificata dei contribuenti che si avvalgono dell assistenza fiscale
*VLTPLA8R9DSO* VLTPLA8R9DS /0/0 :0: CREMA 00 0 MODELLO 0/0 redditi 0 Mod. N. dichiarazione semplificata dei contribuenti che si avvalgono dell assistenza fiscale genzia ntrate Gli importi devono essere
MODELLO redditi 2013
MIAGIO0 MIANO GIOVANNI MNIGNN7D06A99M MODELLO 70- redditi prospetto di liquidazione relativo all'assistenza fiscale prestata Modello N. Impegno ad informare il contribuente di eventuali comunicazioni dell'agenzia
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0 CORTESE FABIO Mod. N. MODELLO 0/0 redditi 0 dichiarazione semplificata dei contribuenti che si avvalgono dell assistenza fiscale genzia ntrate CAF Do.C. Spa - Via Cervino, 0-0 TORINO CONTRIBUENTE CODICE
MODELLO 730/2013 redditi 2012 dichiarazione semplificata dei contribuenti che si avvalgono dellʼassistenza fiscale
CONTRIBUENTE DEL CONTRIBUENTE (obbligatorio) MODELLO 00 redditi 0 dichiarazione semplificata dei contribuenti che si avvalgono dellʼassistenza fiscale genzia ntrate Dichiarante BOZZA INTERNET del 0 Coniuge
MODELLO 730/2014 redditi 2013
0FE COPIA CONFORME AL PROVVEDIMENTO AGENZIA DELLE ENTRATE DEL /0/0 e successive modificazioni CONTRIBUENTE Mod. N. DATI DEL DE GIORGI PIETRINA F DATA DI NASCITA (o Stato estero) DI NASCITA CONTRIBUENTE
MESSAGGI AUTOCERTIFICAZIONE (Rilasciata ai sensi degli artt.li 46 e seguenti del D.P.R. 28.12.2000, n. 445) Il sottoscritto Nato a Prov., il, e residente in ( ) codice fiscale, consapevole delle conseguenze
PARTE PRIMA GUIDA ALLA COMPILAZIONE
PARTE PRIMA GUIDA ALLA COMPILAZIONE 1 CAPITOLO PRIMO L ASSISTENZA FISCALE 3 1. L ASSISTENZA FISCALE 3 2. I CENTRI DI ASSISTENZA FISCALE 3 3. L ASSISTENZA PRESTATA DAL DATORE DI LAVORO 4 4. L ASSISTENZA
ZUMBO ALESSANDRO 09/07/2015 16:39:50 CT1401 CT1422 ELENCO ANOMALIE : ** CORRETTA CON NOTE
ZUMBO ALESSANDRO 09/07/0 6:9:0 CT0 CT ELENCO ANOMALIE Esito elaborazione : ** CORRETTA CON NOTE ** La dichiarazione puo' essere presentata : ZUMBO ALESSANDRO ERRORI SEGNALAZIONI Rigo Descrizione rigo Descrizione
0Z MODELLO 0/0 redditi 0 dichiarazione semplificata dei contribuenti che si avvalgono dellʼassistenza fiscale genzia ntrate Gli importi devono essere indicati in unità di Euro TSS S.p.A - Piazza I. Montanelli
Mod. N. MODELLO 0/0 redditi 0 dichiarazione semplificata dei contribuenti che si avvalgono dell assistenza fiscale genzia ntrate Conforme al provvedimento Agenzia Entrate del /0/0 e successive modificazioni
07-07-0 MODELLO 70- redditi TO-00-000077 prospetto di liquidazione relativo all'assistenza fiscale prestata DICHIARAZIONE Ufficio: SESTO F.NO - SESTO FIORENT. Pr. Archiv.: 8 PRECOMPILATA 70 rettificativo
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MODELLO 0/06 redditi 0 dichiarazione semplificata dei contribuenti che si avvalgono dell'assistenza fiscale CONFORME AL PROVVEDIMENTO AGENZIA DELLE ENTRATE DEL /0/06 E DEL 09/0/06 - ITWorking S.r.l. www.itworking.it
00 CELENZA GIUSEPPE ELABORATO MODELLO 0/0 redditi 0 Mod. N. dichiarazione semplificata dei contribuenti che si avvalgono dell'assistenza fiscale Conforme al Provvedimento del /0/0 e successivi CAF Do.C.
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MODELLO 730/2014 redditi 2013 dichiarazione semplificata dei contribuenti che si avvalgono dellʼassistenza fiscale
Conforme al provvedimento Agenzia Entrate del /0/0 e successive modificazioni Modello Grafico realizzato da Namirial S.p.a. Via Caduti sul lavoro, Senigallia (AN) *MRCDNCS0GY* FISCALE DEL CONTRIBUENTE

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