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Timestamp: 2017-03-23 12:22:55+00:00

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Inversión del sujeto pasivo (IVA) | Iberley
Inversión del sujeto pasivo en el Impuesto sobre el Valor añadido
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Num. Sentencia: 742/2012
PRIMERO:Se impugna en el presente recurso contencioso-administrativo el antes referido acto del TEARC que resuelve acumuladamente dos reclamaciones interpuestas por la entidad aquí actora contra sendos acuerdos de la Dependencia Regional de Inspección de la Delegación Especial en Cataluña de la Agencia Estatal de Administración Tributaria, ambos de fecha 21 de noviembre de 2003, uno, dimanante del acta de disconformidad A02 núm. 70747206, por el que se acuerda practicar a dicha mercantil ... Sentencia Administrativo TS, Sala de lo Contencioso, Sec. 2, Rec 1975/2009, 16-06-2011 Órden: Administrativo
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Impuesto sobre el Valor Añadido. Intereses de demora
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Las entregas de terrenos edificables están gravadas y las entregas de terrenos no edificables están exentas, excepto las entregas de terrenos urbanizables o en curso efectuadas por el urbanizados o en curso efectuadas por el urbanizador.
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Don/Doña [NOMBRE] con N.I.F. [NIF] con domicilio fiscal en [DOMICILIO] y domicilio a efectos de notificaciones en [DOMICILIO], a... Ver más documentos relacionados
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¿Qué se considera como materiales incorporados al edificio a efectos de tributación en el tipo reducido del IVA?
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NormativaLey 37/1992 arts. 84-Uno- 2º f), 20-Uno-22º-B, 6º-CuestiónSi se aplica el supuesto de inversión del sujeto pasivo a dicha instalación.DescripciónLa sociedad consultante se dedica a la construcción, va a efectuar la obra de instalación de una marquesina en una nave industrial para ampliar la zona de carga, constituyendo un anexo al edificio actual. Contestación1.- El artículo 4, apartado uno, de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Añadido, (BOE de... Resolución Vinculante de DGT, V1531-16, 13-04-2016 Órgano: Sg De Impuestos Sobre El Consumo
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NormativaLey 37/1992 art. 84-Uno-2º-f)-Cuestión1º Aplicación del supuesto de inversión del sujeto pasivo contenido en el artículo 84.Uno.2º, letra f) de la Ley 37/1992, en la medida que el sector sobre el que se realiza la actuación urbanística es residencial y no terciario y si es necesaria la comunicación de la condición de empresario o profesional por parte del Ayuntamiento a la entidad que realiza las obras de urbanización. DescripciónEl consultante es un Ayuntamiento que es pro... Resolución Vinculante de DGT, V1805-16, 22-04-2016 Órgano: Sg De Impuestos Sobre El Consumo
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NormativaLey 37/1992 arts. 4, 5 y 84-CuestiónSujeción al impuesto de las operaciones de construcción de dichos elementos así como aplicación del supuesto de inversión del sujeto pasivo previsto en el artículo 84.Uno.2º, letra f) de la Ley 37/1992. DescripciónEl consultante es una persona física titular de una explotación ganadera que contrata la construcción de una nave, unos silos y una fosa de purín. Contestación1.- De conformidad con el artículo 4.Uno de la Ley 37/1992, de 28 d... Ver más documentos relacionados
La inversión del sujeto pasivo consiste en el cambio de la condición de sujeto pasivo en el IVA, que pasará a ser el destinatario de la operación. En una compra de un bien o en la realización de un servicio, el que compra o recibe ese bien o servicio, pasará a ser sujeto pasivo, en vez del que vende o realiza ese bien o servicio.Podrán ser objeto de renuncia por el sujeto pasivo (transmitente) las exenciones relativas a:Entregas de terrenos no edificablesSegundas y ulteriores entregas de edificaciones.Desde 1 de enero de 2015, la renuncia a la exención procederá cuando el adquirente sea un empresario o profesional que tenga derecho a la deducción total o parcial del impuesto soportado al realizar la adquisición o en función del destino previsible del inmueble adquirido.Hasta 31 de diciembre de 2014, la renuncia a la exención solo procedía cuando el adquirente era un empresario o profesional y, en función de su destino previsible, tenía derecho a la deducción total del impuesto soportado por las correspondientes adquisiciones. El apartado f).Uno del Art. 84 ,LIVA indica que serán sujetos pasivos del IVA los empresarios o profesionalespara quienes se realicen las operaciones sujetas al Impuesto:Cuando se trate de ejecuciones de obra, con o sin aportación de materiales, así como las cesiones de personal para su realización, consecuencia de contratos directamente formalizados entre el promotor y el contratista que tengan por objeto la urbanización de terrenos o la construcción o rehabilitación de edificaciones. También aplicaremos este punto cuando los destinatarios de las operaciones sean a su vez el contratista principal u otros subcontratistas en las condiciones señaladas.Por tanto, las empresas o profesionales que realizan ejecuciones de obra descritas en dicho precepto, deben emitir sus facturas sin IVA, independientemente de que facturan al promotor, al contratista principal o a los subcontratistas. El destinatario de la factura (sin IVA) se convertirá en sujeto pasivo del impuesto, auto-repercutiéndose y deduciéndose (en caso de tener derecho a ello) el IVA de dicha factura. Por su parte el emisor de la factura podrá seguir deduciéndose el IVA (si tiene derecho) de las compras y/o adquisiciones de bienes y servicios. Es importante aclarar que este supuesto de inversión del sujeto pasivo en el IVA es para las ejecuciones de obra, no para la prestación de servicios.Aplicación de las reglas de inversión del sujeto pasivoEn relación con esta cuestión dispone el Art. 24 ,RIVA Quater lo siguiente:1. El empresario o profesional que realice la entrega a que se refiere el Art. 84 ,LIVA, apartado uno, número 2.º, letra e), segundo guión, deberá comunicar expresa y fehacientemente al adquirente la renuncia a la exención por cada operación realizada.Sin perjuicio de lo dispuesto en el apartado cinco del Art. 163 sexies ,LIVA, el transmitente sólo podrá efectuar la renuncia a que se refiere el párrafo anterior cuando el adquirente le acredite su condición de sujeto pasivo en los términos a que se refiere el apartado 1 del artículo 8 de este Reglamento.2. Los destinatarios de las operaciones a que se refiere el Art. 84 ,LIVA, apartado uno, número 2.º, letra e), tercer guión, de la Ley del Impuesto, deberán comunicar expresa y fehacientemente al empresario o profesional que realice la entrega, que están actuando, con respecto a dichas operaciones, en su condición de empresarios o profesionales.3. Los destinatarios de las operaciones a que se refiere el Art. 84 ,LIVA, apartado uno, número 2.º, letra f), párrafo primero, de la Ley del Impuesto, deberán, en su caso, comunicar expresa y fehacientemente al contratista o contratistas principales con los que contraten, las siguientes circunstancias:a) Que están actuando, con respecto a dichas operaciones, en su condición de empresarios o profesionales.b) Que tales operaciones se realizan en el marco de un proceso de urbanización de terrenos o de construcción o rehabilitación de edificaciones.4. Los destinatarios de las operaciones a que se refiere el Art. 84 ,LIVA, apartado uno, número 2.º, letra f), párrafo segundo, de la Ley del Impuesto, deberán, en su caso, comunicar expresa y fehacientemente a los subcontratistas con los que contraten, la circunstancia referida en la letra b) del apartado anterior de este artículo.5. Los destinatarios de las operaciones a que se refiere el Art. 84 ,LIVA, apartado uno, número 2.º, letra g), segundo y tercer guiones, de la Ley del Impuesto, deberán, en su caso, comunicar expresa y fehacientemente al empresario o profesional que realice la entrega las siguientes circunstancias:a) Que están actuando, con respecto a dichas operaciones, en su condición de empresarios o profesionales.b) Que están actuando, con respecto a dichas operaciones, en su condición de revendedores, lo que deberán acreditar mediante la aportación de un certificado específico emitido a estos efectos a través de la sede electrónica de la Agencia Estatal de Administración Tributaria a que se refiere el Art. 24 quinquies ,RIVA6. Las comunicaciones a que se refieren los apartados anteriores deberán efectuarse con carácter previo o simultáneo a la adquisición de los bienes o servicios en que consistan las referidas operaciones.7. Los destinatarios de las operaciones a que se refieren los apartados anteriores podrán acreditar bajo su responsabilidad, mediante una declaración escrita firmada por los mismos dirigida al empresario o profesional que realice la entrega o preste el servicio, que concurren, en cada caso y según proceda, las siguientes circunstancias:a) Que están actuando, con respecto a dichas operaciones, en su condición de empresarios o profesionales.b) Que tienen derecho a la deducción total del Impuesto soportado por las adquisiciones de los correspondientes bienes inmuebles.c) Que las operaciones se realizan en el marco de un proceso de urbanización de terrenos o de construcción o rehabilitación de edificaciones.8. De mediar las circunstancias previstas en el apartado uno del Art. 87 ,LIVA, los citados destinatarios responderán solidariamente de la deuda tributaria correspondiente, sin perjuicio, asimismo, de la aplicación de lo dispuesto en los números 2.º, 6.º y 7.º del apartado dos del Art. 170 ,LIVA La acreditación de que se han iniciado obras de urbanización se produce con la prueba de que se ha Soportado costes afectos a la actividad urbanizadora; adquiriéndose el carácter de empresario, a los efectos del IVA, desde que se tienen costes afectos a la actividad urbanizadora.La actividad económica se inicia desde el momento en que se adquieren bienes o servicios, con la intención confirmada por elementos objetivos, de destinarlos al desarrollo de la actividad de urbanización de terrenos. Los costes afectos a la actividad urbanizadora no son necesaria y únicamente los que se refieren a la ejecución material de las obras, sino todos aquellos que contribuyan a la realización de tal actividad, como costes técnicos y administrativos, con independencia de que en el momento en que tales costes se produzcan las obras se hayan iniciado. Ver resolución TEAC TEAC 00/4690/2011, de 20/06/2013 La inversión del sujeto pasivo consiste en el cambio de la condición de sujeto pasivo en el IVA, que pasará a ser el destinatario de la operación. En una compra de un bien o en la realización de un servicio, el que compra o recibe ese bien o servicio, pasará a ser sujeto pasivo, en vez del que vende o realiza ese bien o servicio.Es requisito necesario para la aplicación de la regla de inversión del sujeto pasivo, que el destinatario de los bienes o servicios sea un empresario o profesional y que actúe conforme a ello.OPERACIONES EN LAS QUE SE PRODUCE LA INVERSIÓN DEL SUJETO PASIVO• Entregas de oro sin elaborar o de productos semielaborados de oro, de ley igual o superior a 325 milésimas, y cuando se trate de entregas de oro de inversión en las que se haya renunciado a la exención.• Operaciones que se realicen por personas o entidades no establecidas en el territorio de aplicación del impuesto• Materiales de recuperación, como entregas de desechos nuevos de la industria, desperdicios y desechos.• Entregas bienes inmuebles efectuadas como consecuencia de un proceso concursal • Entregas exentas a que se refieren los apartados 20.º y 22.º del artículo 20.1, de la Ley de IVA en las que el sujeto pasivo hubiera renunciado a la exención.• Garantía sobre bienes inmuebles:1. Entregas de solares.2. Entregas de terrenos respecto de los que haya sido otorgada la correspondiente licencia de edificación.3. Entregas de terrenos urbanizados o en curso de urbanización realizadas por el promotor de dicha urbanización.4. Entrega de edificaciones en curso de construcción.5. Entrega de edificaciones cuya construcción o rehabilitación esté terminada siempre que dicha entrega se realice por el promotor y aquéllas no hayan sido utilizadas ininterrumpidamente por un plazo igual o superior a dos años por el transmitente o por titulares de derechos reales de goce o disfrute o en virtud de contratos de arrendamiento sin opción de compra, salvo que el adquirente sea quien utilizó la edificación durante el referido plazo.• En ejecuciones de obra, con o sin aportación de materiales, así como las cesiones de personal para su realización, consecuencia de contratos directamente formalizados entre el promotor y el contratista que tengan por objeto la urbanización de terrenos o la construcción o rehabilitación de edificaciones.La reforma fiscal de finales del año 2014, realizada por la Ley 26/2014, de 27 de noviembre, introdujo unos nuevos supuestos de aplicación de la regla de inversión del sujeto pasivo a la entrega de determinados productos, en particular, los teléfonos móviles, consolas de videojuegos, ordenadores portátiles y tabletas digitales, en las entregas a un empresario revendedor o que excedan de 10.000 euros, así como plata, platino y paladio.Como también creó un nuevo tipo de infracción relativo a la falta de comunicación o la comunicación incorrecta por parte de los empresarios o profesionales destinatarios de determinadas operaciones a las que resulta aplicable la regla de inversión del sujeto pasivo, tratándose de ejecuciones de obra para la construcción o rehabilitación de edificios o urbanización de terrenos y transmisiones de inmuebles en ejecución de garantía, dada la transcendencia de dichas comunicaciones para la correcta aplicación del Impuesto y por la incidencia que puede tener respecto a otros sujetos pasivos del impuesto; la conducta se sanciona con el 1% de las cuotas devengadas respecto a las que se ha producido el incumplimiento en la comunicación, con un límite mínimo y máximo. No hay versiones para este comentarioImpuesto sobre el Valor AñadidoInversión del sujeto pasivoEmpresario individualEjecuciones de obrasSubcontratistaSujeto pasivo de IVABienes inmueblesPrestación de serviciosResponsabilidadDeclaración por escritoAdministración Tributaria del EstadoDeuda tributariaObras de urbanizaciónActividades económicasSuelo urbanizadoSolaresOpción de compraDerechos realesConsolas de videojuegosOrdenadores portátiles y tabletas
Lugar de realización, devengo, deducciones
Real Decreto 1624/1992 de 29 de Dic (Reglamento del IVA y modifica el RD. 1041/1990 -declaraciones censales de empresarios y profesionales-, el RD. 338/1990 -NIF-, el RD. 2402/1985 -obligación de expedir factura- y RD. 1326/1987 -intercambio información tributaria-)VIGENTEBoletín: Boletín Oficial del Estado Número: 314 Fecha de Publicación: 31/12/1992 Fecha de entrada en vigor: 01/01/1993 Órgano Emisor: Ministerio De Economia Y Hacienda Artículo 24. Modificación de la base imponible.Artículo 24 quinquies. Concepto y obligaciones del empresario o profesional revendedor.ExtractoVocesDescargar documentoImprimir el documento×Voces No hay voces...
Ley 37/1992 de 28 de Dic (Impuesto sobre el Valor Añadido -IVA-)VIGENTEBoletín: Boletín Oficial del Estado Número: 312 Fecha de Publicación: 29/12/1992 Fecha de entrada en vigor: 01/01/1993 Órgano Emisor: Jefatura Del Estado Artículo 84. Sujetos pasivos.Artículo 163 sexies. Condiciones para la aplicación del régimen especial del grupo de entidades.Artículo 87. Responsables del impuesto.Artículo 170. Infracciones.ExtractoVocesDescargar documentoImprimir el documento×Voces No hay voces...

References: Real Decreto 
 Real Decreto 
 artículo 111
 artículo 9
 artículo 101

Resolución 
 Resolución 
 artículo 4
 Resolución 
 artículo 84
 Resolución 
 artículo 84
 Resolución 
 artículo 84
 artículo 4
 artículo 8
 resolución 
 artículo 20

Real Decreto 
 Artículo 24
 Artículo 84