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Timestamp: 2019-01-23 00:23:50+00:00

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Prospetto ST RITENUTE OPERATE, TRATTENUTE PER ASSISTENZA FISCALE ED IMPOSTE SOSTITUTIVE - PDF
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Filomena Beretta
1 Prospetto ST RITENUTE OPERATE, TRATTENUTE PER ASSISTENZA FISCALE ED IMPOSTE SOSTITUTIVE ADEMPIMENTO SOGGETTI INTERESSATI Il prospetto ST riguarda il riepilogo dei dati relativi alle ritenute operate, alle trattenute per assistenza fiscale ed imposte sostitutive. Sono tenuti all invio di tale prospetto tutti i sostituti d imposta che devono presentare il Mod. 770/Semplificato. COME SI COMPILA Sezione I Erario: indicare i dati relativi alle ritenute alla fonte operate; alle imposte sostitutive prelevate e ai relativi versamenti. Sezione II Addizionale regionale: indicare i dati relativi alla trattenute di addizionale regionale all IRPEF operate e ai relativi versamenti. CASI PRATICI Compilazione prospetto ST da parte del sostituto cedente e del sostituto cessionario restituzione credito IRPEF. Versamento in eccedenza. Versamento relativo all addizionale regionale IRPEF. Errata indicazione del codice tributo nel Mod. F24. Versamento del tributo Ravvedimento operoso per tardivo versamento delle ritenute. ADEMPIMENTO Il prospetto non deve essere compilato dalle amministrazioni dello Stato, comprese quelle con ordinamento autonomo. Il prospetto ST si compone di due sezioni: prima sezione: deve essere utilizzata per indicare i dati relativi alle ritenute alla fonte operate, per assistenza fiscale e alle imposte sostitutive prelevate, nonché per esporre tutti i versamenti relativi alle ritenute e imposte sostitutive sopra indicate; seconda sezione: è riservata ai dati relativi alla trattenute di addizionale regionale all IRPEF operate e per assistenza fiscale effettuate, nonché ai dati di tutti i relativi versamenti. Qualora i righi del prospetto non fossero sufficienti devono essere utilizzati ulteriori prospetti: in questo caso va numerata progressivamente la casella Mod. N posta in alto a destra dei singoli prospetti utilizzati. I soggetti che si avvalgono della facoltà di suddividere il Modello Semplificato, qualora trasmettano le sole Comunicazioni dati certificazioni lavoro dipendente, possono esporre nei prospetti ST e SV solo i codici tributo attinenti a tali comunicazioni. In caso contrario risulterà impedita la trasmissione telematica della dichiarazione nella modalità di invio separato. Analogamente, il sostituto d imposta che provvede alla trasmissione separata delle sole Certificazioni di lavoro autonomo, provvigioni e redditi diversi, dovrà esporre nel relativo prospetto esclusivamente i codici attinenti a tali redditi. Le istruzioni raccomandano che il prospetto ST venga compilato cercando di rispettare, quanto possibile, una stretta corrispondenza con gli importi indicati nei singoli righi del modello di pagamento F24. Pertanto si deve utilizzare un distinto rigo per ciascun rigo compilato nel Mod. F24. DICHIARAZIONI FISCALI
2 DATI DA INDICARE NEL PROSPETTO Il prospetto ST, prima sezione, deve essere compilato per indicare i dati relativi: alle ritenute operate e versate sugli emolumenti erogati nel 2014, comprendendo, ai sensi degli artt. 23 e 24 del D.P.R. n. 600 del 1973, quelle riguardanti le somme e valori corrisposti entro il 12 gennaio 2015, se riferiti al 2014, nonché le ritenute operate a seguito di conguaglio di fine anno effettuato nei primi due mesi del 2015; alle imposte sostitutive operate e versate entro il 16 dicembre 2014 relativamente all acconto sulla rivalutazione del TFR ed entro il 16 febbraio 2015, per il saldo; alle imposte sostitutive operate sulle somme erogate per l incremento della produttività del lavoro; alle imposte sostitutive effettuate a titolo di saldo ed acconti sulla cedolare secca sulle locazioni e al contributo di solidarietà a seguito dell assistenza fiscale prestata nel 2014, con i relativi versamenti; alle ritenute operate a titolo di acconto e saldo IRPEF, nonché di acconto su alcuni redditi soggetti a tassazione separata a seguito di assistenza fiscale prestata nel 2014, nonché ai relativi versamenti. Vanno, inoltre, elencati: i dati dei versamenti tardivi inerenti al 2014 effettuati entro la presentazione della dichiarazione; le ritenute operate a partire dal mese di marzo 2014 e i relativi versamenti effettuati a seguito dell incapienza delle retribuzioni a subire il prelievo derivante dal conguaglio di fine anno 2013; le ritenute operate a seguito di procedure di pignoramento presso terzi, nonché le ritenute operate ai sensi dell art. 25 del D.L. n. 78/2010, indicate nel prospetto SY. Nella seconda sezione, invece, vanno indicati: i dati relativi alle trattenute e ai relativi versamenti delle addizionali regionali all IRPEF effettuati in forma rateizzata nel 2014 con riferimento al Vanno altresì indicate le trattenute relative all addizionale regionale all IRPEF effettuate a seguito di cessazione del rapporto di lavoro avvenuta nel corso del 2014, nonché le trattenute relative all addizionale regionale all IRPEF effettuate sui compensi erogati ai soggetti impegnati in lavori socialmente utili in regime agevolato, nonché sui compensi erogati ai soggetti che svolgono attività sportiva dilettantistica; i dati relativi alle trattenute e ai versamenti effettuati a titolo di addizionale regionale all IRPEF a seguito di assistenza fiscale prestata nel corso del 2014; i dati dei versamenti tardivi inerenti al periodo di imposta 2014 effettuati entro la presentazione della dichiarazione. Non devono, al contrario, essere indicati le trattenute e i relativi versamenti dell addizionale regionale all IRPEF effettuati in forma rateizzata nell anno 2015 con riferimento al In caso di passaggio di dipendenti con prosecuzione del rapporto di lavoro, senza estinzione del precedente sostituto di imposta, il sostituto d imposta cessionario deve riportare per ciascun periodo di riferimento i dati degli importi da esso prelevati per effetto del passaggio di dipendenti con le ordinarie modalità, avendo cura di riportare al punto 10 il codice N. Il sostituto cessionario dovrà invece procedere per gli altri dipendenti che non sono stati interessati dall operazione straordinaria alla compilazione di un distinto rigo senza indicare il codice N al punto 10. Il sostituto cedente dovrà invece indicare i dati relativi alle residue rate non prelevate nel rigo SS4 del prospetto SS. COME SI COMPILA MODALITÀ GENERALI DI COMPILAZIONE Di seguito si riportano le modalità di compilazione sia della prima che della seconda sezione del prospetto ST. SUDDIVISIONE DEL MODELLO SEMPLIFICATO I soggetti, che si avvalgono della facoltà di suddividere il Modello Semplificato, nel prospetto ST devono esporre, nella parte che contiene i dati relativi al lavoro dipendente, esclusivamente le ritenute operate e 190 DICHIARAZIONI FISCALI
3 versate relativamente a tali redditi. Qualora fossero indicati i dati dei versamenti delle ritenute relative ai redditi di lavoro autonomo, risulterà impedita la trasmissione telematica del modello. Analogamente, il prospetto ST inviato nella parte che contiene i dati certificazioni di lavoro autonomo deve esporre esclusivamente le ritenute e i versamenti relativi a tali redditi. RIGO ST1 - CODICE FISCALE DEL SOSTITUTO D IMPOSTA In questo spazio il codice fiscale del sostituto d imposta va riportato solo in caso di operazioni societarie straordinarie e successioni. In caso di successione mortis causa dell imprenditore individuale e di prosecuzione dell attività da parte di un altro soggetto, il dichiarante deve indicare nello spazio in alto a destra del modello il proprio codice fiscale e nel rigo relativo al Codice fiscale del sostituto d imposta, il codice fiscale del soggetto estinto. RIGHI DA ST2 A ST13 - SEZIONE ERARIO PUNTO 1 - PERIODO DI RIFERIMENTO Nel punto è richiesta l indicazione del periodo di riferimento relativo ad ogni importo trattenuto che, ove non diversamente previsto, è quello relativo al mese ed anno di decorrenza dell obbligo di effettuazione del prelievo. Lo spazio relativo al mese va compilato anche quando dall attestazione di versamento risulta il solo anno di riferimento. Tale modalità di compilazione deve essere seguita anche in caso di versamento per ravvedimento operoso. SOMME CORRISPOSTE ENTRO IL 12 GENNAIO 2015 Nell ipotesi di somme corrisposte ai sensi degli artt. 23 e 24 del D.P.R. 600/1973, entro il 12 gennaio 2015 e riferite all anno 2014, va indicato: nel punto 1 il mese di dicembre 2014; nel punto 10 Note il codice B. VERSAMENTI COMPLESSIVI ART. 2, COMMA 1, D.P.R. N. 445/1997 I sostituti di imposta che nell anno erogano esclusivamente compensi di lavoro autonomo a non più di tre soggetti ed effettuano ritenute di acconto per un importo complessivo non superiore a euro 1.032,91 possono eseguire i versamenti delle ritenute operate in ciascun periodo d imposta entro il termine stabilito per il versamento a saldo delle imposte sui redditi. Qualora nel corso del periodo di imposta venga superato anche uno dei limiti suddetti il sostituto è tenuto, a partire dalla prima scadenza utile, ad effettuare i versamenti nei termini ordinari. Nel caso in questione la compilazione deve avvenire compilando un apposito rigo, riportando i dati desunti dal modello di pagamento: nel punto 1, va indicato 12/2014; nel punto 2, l importo complessivo delle ritenute cui il versamento si riferisce; nel punto 10 Note, il codice A ; nel punto 14 la data di versamento. CONGUAGLIO DEI REDDITI 2014 NEI MESI DI GENNAIO O FEBBRAIO 2015 Qualora il sostituto d imposta abbia effettuato il conguaglio dei redditi erogati nel 2014 nei mesi di gennaio o febbraio 2015, il prospetto ST dovrà essere compilato indicando: nel punto 1, il periodo convenzionale 12/2014; nel punto 10, il codice D per il conguaglio effettuato nel mese di gennaio e il codice E per il conguaglio effettuato nel mese di febbraio. DICHIARAZIONI FISCALI
4 VERSAMENTO DEL SALDO DELL IMPOSTA SOSTITUTIVA SULLA RIVALUTAZIONE DEL TFR Per il versamento dell imposta sostitutiva relativa al 2014, effettuato entro il 17 febbraio 2015 (codice tributo 1713), al punto 1 va indicato sempre il periodo dicembre PUNTO 2 - RITENUTE OPERATE Nel punto 2 deve essere riportato l importo: delle ritenute operate; delle addizionali regionali trattenute; delle somme e degli interessi (per incapienza della retribuzione, per rettifica o per rateizzazione) trattenuti a carico del soggetto che ha fruito dell assistenza fiscale; dell imposta sostitutiva operata sulle rivalutazioni TFR, sulle somme erogate per l incremento della produttività del lavoro e sulla cedolare secca sulle locazioni; del contributo di solidarietà operato; delle ritenute operate sulle somme liquidate a seguito di procedure di pignoramento presso terzi e ritenute operate ai sensi dell art. 25 del D.L. n. 78/2010; del credito Bonus Irpef che il sostituto ha provveduto a recuperare. Nel caso di versamento rateizzato, si precisa che il relativo importo degli interessi dovrà essere indicato nello stesso rigo nel quale viene esposto il tributo rateato. MONTE RITENUTE Se nel corso delle operazioni di conguaglio di fine anno o per cessazione del rapporto di lavoro dipendente in corso d anno, il sostituto ha restituito ritenute operate in eccesso utilizzando il monte ritenute disponibile nel mese, sui redditi di lavoro dipendente corrisposti nel 2014, nel punto 2 deve essere indicata la differenza, pari all importo da versare. Viceversa se l importo delle ritenute da restituire è maggiore o uguale al monte ritenute, non va fornito alcun dato sul monte ritenute, posto che, in tal caso, non si effettua alcun versamento. ANTICIPAZIONI, ADDIZIONALI IRPEF E ALTRE RITENUTE Quando, per effetto delle suddette operazioni di conguaglio relative al 2014, la restituzione delle ritenute operate in eccesso è effettuata dal sostituto d imposta mediante: a) anticipazione dei relativi importi; b) utilizzo dagli importi trattenuti a titolo di addizionale regionale all IRPEF; c) utilizzo dalle ritenute relative ad altre categorie di reddito; devono essere compilati appositi righi per esporre gli importi relativi alle trattenute a titolo di addizionale regionale all IRPEF nonché alle ritenute relative a redditi diversi dal lavoro dipendente e assimilati, ancorché non versati per effetto delle predette restituzioni. In questo caso si dovrà indicare: al punto 2 le trattenute o le ritenute effettivamente operate; nei punti 4 e/o 5 l importo utilizzato per effettuare le restituzioni; al punto 7 l importo da versare. ESEMPIO Si supponga a titolo di esempio che dall esito delle operazioni di conguaglio di fine anno il sostituto restituisca un credito IRPEF di 100 euro, utilizzando parte del monte ritenute pari a 440 euro di addizionale regionale del mese di febbraio. La seconda sezione del prospetto ST andrà così compilata: punto 1, 02/2014; punto 2, 440; 192 DICHIARAZIONI FISCALI
5 punto 4, 100; punto 7, 340; punto 11, 3802; punto 13, 05; punto 14, 17/03/2014. Tale rigo dovrà essere compilato anche se l importo da versare fosse pari a zero. La stessa modalità di esposizione dei dati dovrà essere seguita anche in caso di restituzione di trattenute a titolo di addizionale regionale all Irpef a seguito di conguaglio da assistenza fiscale utilizzando il monte ritenute relativo alla stessa regione. Tale importo restituito utilizzando tali somme dovrà poi essere esposto nel rigo SX4, colonna 4 del prospetto SX, mentre l importo utilizzato per le restituzioni dovrà essere esposto al rigo SX4, colonna 5. Nel caso in cui, entro i termini di consegna delle certificazioni, il sostituto abbia restituito al sostituito ritenute e addizionali regionali all Irpef operate nel 2014 e non dovute in tutto o in parte, al punto 2 deve indicare l importo effettivamente dovuto (cioè quello inizialmente prelevato al netto delle restituzioni), così come risultante dalle certificazioni. Poi al punto 7 dovrà riportare l importo effettivamente versato. In questo modo il sostituto evidenzia direttamente il credito a lui spettante. PUNTO 3 - CREDITI RECUPERATI Nel punto 3 della prima sezione deve essere indicato l importo totale dei crediti per famiglie numerose e per canoni di locazione riconosciuti, che il sostituto in sede di conguaglio ha successivamente provveduto a recuperare. Il presente punto deve essere compilato anche per l indicazione del versamento relativo al credito Bonus Irpef recuperato da parte degli enti pubblici. Tale indicazione dovrà essere effettuata in un rigo autonomo riportando nel campo 10 note il codice V. PUNTO 4 - IMPORTI UTILIZZATI A SCOMPUTO In questo spazio va indicato l ammontare utilizzato dal sostituto a scomputo dalle somme risultanti ai punti 2 e 3 (compensazione interna), al netto degli importi relativi alle eccedenze di versamento, che devono essere indicati nel successivo punto 5. In particolare, il sostituto d imposta ha la facoltà di effettuare versamenti di importo inferiore a quanto operato qualora: abbia rimborsato crediti di ritenute derivanti dalle operazioni di conguaglio di fine anno o per cessazione del rapporto di lavoro dipendente e assimilati (da indicare nel prospetto SX al rigo SX1, colonna 1) utilizzando: - ritenute disponibili nel mese, diverse da quelle operate sui redditi di lavoro dipendente e assimilati; - somme trattenute a titolo di addizionale regionale all IRPEF; - importi anticipati dal sostituto stesso; abbia rimborsato crediti di addizionali regionali e comunali all IRPEF derivanti dalle operazioni di conguaglio di fine anno o per cessazione del rapporto di lavoro dipendente (da indicare nel prospetto SX al rigo SX1, colonna 1); abbia a disposizione un credito risultante dalla dichiarazione relativa al 2013 (da evidenziare nel rigo SX4 colonna 2 del prospetto SX). L importo utilizzabile è al netto di quanto compensato ai sensi del D.Lgs. n. 241/1997 (da evidenziare nel rigo SX4 colonna 3 del prospetto SX); abbia rimborsato ai percipienti crediti derivanti da conguaglio di assistenza fiscale (da indicare nel prospetto SX al rigo SX1, colonna 2); DICHIARAZIONI FISCALI
6 abbia a disposizione un credito derivante dal compenso scaturente dall assistenza fiscale prestata (da indicare nel rigo SX1, colonna 3, del prospetto SX); abbia a disposizione crediti di imposte sostitutive derivanti dalle operazioni di conguaglio su somme di cui al decreto 27 maggio 2008, n. 93, prorogato per il 2014, assoggettate precedentemente ad imposta sostitutiva e successivamente a tassazione ordinaria (da evidenziare nel rigo SX1 colonna 5 del prospetto SX). Si precisa che il sostituto, qualora abbia effettuato un versamento inferiore a quanto operato, utilizzando in compensazione interna il credito: per le famiglie numerose di cui all art. 12, comma 3 del TUIR; per i canoni di locazione di cui all art. 16, comma 1-sexies del TUIR, deve indicare nel presente punto l ammontare del credito utilizzato a scomputo. In questo caso al punto 10 dovrà essere riportato il codice T. Se per il versamento di una ritenuta sono stati utilizzati a scomputo anche crediti per famiglie numerose e canoni di locazione, indicati dal codice T, è necessario compilare 2 righi separati del prospetto ST, ognuno relativo al tipo di scomputo evidenziato. Nel caso in cui il sostituto abbia effettuato un versamento inferiore a quanto operato, utilizzando in compensazione interna il credito Bonus Irpef deve indicare nel presente punto, in un rigo autonomo, l ammontare del credito utilizzato a scomputo. In questo caso nel punto 10 dovrà essere riportato il codice U. ESEMPIO Ritenuta operata euro 1000, utilizzo a scomputo euro 300, utilizzo a scomputo con il codice T euro 200, importo versato euro 500, data di versamento 16 giugno Compilazione del primo rigo: punto 2 ritenute operate : 800 punto 4 importi utilizzati a scomputo : 300 punto 7 importo versato : 500 punto 14 data versamento : 16/06/ Compilazione del secondo rigo: punto 2 ritenute operate : 200 punto 4 importi utilizzati a scomputo : 200 punto 7 importo versato : 0 punto 10 note : T 194 DICHIARAZIONI FISCALI
7 PUNTO 5 - UTILIZZO VERSAMENTI IN ECCESSO In questo punto va indicato solo l importo dei versamenti in eccesso che si è generato a seguito di versamenti relativi al 2014 effettuati, anche per errore, in misura eccessiva rispetto al dovuto che il sostituto ha utilizzato in compensazione interna a scomputo di quanto evidenziato ai punti 2 e 3. La somma di tali importi dovrà essere riportata nel rigo SX4, colonna 5 del prospetto SX. PUNTO 6 - CREDITI D IMPOSTA UTILIZZATI A SCOMPUTO Questo punto è destinato all individuazione dei crediti d imposta utilizzati direttamente a scomputo di versamenti di ritenute indicati nel punto 2 (es. Anticipo sul TFR versato nel 1997 e 1998; credito per i marittimi imbarcati). In tale punto vanno anche indicati i crediti d imposta utilizzati in diminuzione delle ritenute, esposti nella colonna Ritenute del quadro RU del Mod. UNICO. Si precisa che in tale spazio non devono essere indicati i crediti d imposta utilizzati in compensazione nel Mod. F24. Per effetto di quanto disposto dall art. 1, commi da 53 a 57, della legge n. 244/2007, dal 2008 i crediti d imposta da indicare nel quadro RU della dichiarazione dei redditi possono essere utilizzati in misura non superiore a euro ,00 annui. PUNTO 7 - IMPORTO VERSATO Nel punto 7 va indicato l importo effettivamente versato, che deve corrispondere a quanto indicato nella colonna Importi a debito versati del Mod. F24 indipendentemente dall effettuazione di ulteriori compensazioni esterne. Tale importo deve essere comprensivo anche degli eventuali interessi dovuti a seguito di ravvedimento operoso, che saranno poi indicati separatamente al punto 8. Non devono essere fornite indicazioni riguardo il versamento delle relative sanzioni a seguito di ravvedimento operoso. Se il sostituto ha cumulativamente versato a seguito di ravvedimento ritenute relative a più mesi, deve essere compilato un rigo per ciascun periodo di riferimento avendo cura di indicare nel punto 7 l importo versato riferito al periodo di riferimento, comprensivo degli interessi indicati al punto 8. PUNTO 8 - INTERESSI Nel punto 8 va esposto l ammontare degli interessi versati per ravvedimento operoso. PUNTO 9 - RAVVEDIMENTO Tale casella deve essere barrata nel caso in cui, il versamento, di cui al punto 7, è stato oggetto di ravvedimento operoso. PUNTO 10 - NOTE Per la compilazione del punto 10 devono essere utilizzati i codici indicati nelle istruzioni ministeriali. PUNTO 11 - CODICE TRIBUTO/CAPITOLO In questo punto deve essere indicato il codice tributo utilizzato per il versamento mediante il Mod. F24. Se il versamento è stato effettuato presso le Sezioni di Tesoreria provinciale dello Stato, va indicato: l importo delle ritenute operate nel punto 2; l importo eventualmente utilizzato a scomputo nei punti 4 e 5; l importo delle ritenute versate nel punto 7; il Capitolo nel punto 11. Va inoltre barrata la casella del punto 12 riportando la data del versamento nel punto 14. Per i versamenti delle addizionali regionali va indicato il corrispondente codice tributo previsto per i versamenti nel Mod. F24. Per i versamenti effettuati mediante Mod. F24EP, deve essere indicato nel punto 11 il codice tributo esposto e non deve essere barrata la casella tesoreria. Se nello stesso periodo sono stati effet- DICHIARAZIONI FISCALI
8 tuati più versamenti alla stessa Tesoreria provinciale dello Stato, con il medesimo capitolo, i dati possono essere cumulati nello stesso rigo. PUNTO 13 - SECONDA SEZIONE - CODICE REGIONE Nel punto 13 della seconda sezione va indicato il codice della regione relativo al versamento dell addizionale regionale, individuabile dalla tabella SF. PUNTO 14 - DATA DI VERSAMENTO In questo punto va indicata la data del versamento. In caso di operazioni societarie straordinarie e per le successioni, ad esempio in caso di fusione per incorporazione, se per talune mensilità le ritenute sono state operate dalla società incorporata ma il versamento è stato eseguito dalla società incorporante, quest ultima provvederà a compilare anche il prospetto ST intestato alla prima società, compilando esclusivamente i punti 1, 2 e 11 ed indicando il codice K nel punto 10. Nel prospetto ST intestato alla società incorporante è invece necessario compilare ogni punto secondo le ordinarie modalità, ad eccezione del punto 2, che non dovrà essere compilato, e indicando il codice L al punto 10. In tal caso il punto 7 corrisponderà alla differenza tra il punto 2 del prospetto ST intestato all incorporata e i punti 4, 5 e 6 del prospetto ST dell incorporante. Tali modalità di esposizione dei dati devono essere seguite anche nel caso in cui la società estinta abbia effettuato ritenute a titolo di addizionali regionali all IRPEF ma il relativo versamento sia stato eseguito dalla società risultante dall operazione straordinaria. In tal caso nel prospetto ST, seconda sezione, intestato alla società estinta, andranno compilati i punti 1, 2, 11 e 13. CASI PRATICI COMPILAZIONE PROSPETTO ST DA PARTE DEL SOSTITUTO CEDENTE E DEL SOSTITUTO CESSIONARIO Si supponga che per effetto del passaggio di un dipendente avvenuto nel mese di ottobre il sostituto cedente non abbia potuto effettuare il prelievo delle ultime due rate di addizionale regionale di 100 euro ciascuna. La compilazione sarà la seguente. PROSPETTO SS SOSTITUTO CEDENTE 196 DICHIARAZIONI FISCALI
9 PROSPETTO ST SOSTITUTO CESSIONARIO RESTITUZIONE CREDITO IRPEF Si supponga che dall esito delle operazioni di conguaglio di fine anno il sostituto d imposta restituisca un credito di ritenute IRPEF di euro 100 utilizzando parte del monte trattenute di euro 440 di addizionale regionale del mese di febbraio. La seconda sezione dovrà essere così compilata: Il rigo dovrà essere compilato anche se l importo da versare è pari a zero. Questa esposizione dei dati deve essere rispettata anche nel caso di restituzione di trattenute a titolo di addizionale regionale all IRPEF a seguito di conguaglio da assistenza fiscale, utilizzando il monte ritenute relativo alla stessa regione. L importo restituito, utilizzando le somme sopra indicate, deve essere esposto, insieme agli altri versamenti in eccesso e restituzioni effettuate, nel rigo SX4, colonna 4 del prospetto SX, mentre l importo utilizzato per le restituzioni va indicato al rigo SX4, colonna 5. CREDITO VERSO L ERARIO Nel caso in cui il sostituto, entro il termine di consegna delle certificazioni, abbia restituito al percipiente ritenute e trattenute per addizionale regionale all IRPEF operate nel 2013, non dovute in tutto o in parte, al punto 2 deve indicare l importo effettivamente dovuto e al punto 7 l importo effettivamente versato: la differenza tra il punto 2 e il punto 7 costituirà un credito verso l erario a favore del sostituto, che va evidenziato anche nel prospetto SX. DICHIARAZIONI FISCALI
10 RESTITUZIONE DA PARTE DEL SOSTITUTO DEL CREDITO A FAVORE DEL DIPENDENTE Le operazioni di conguaglio per cessazione del rapporto di lavoro nel mese di novembre 2013 evidenziano un credito a favore del dipendente di euro 1.500,00; il sostituto restituisce tale somma utilizzando il monte ritenute dei dipendenti relativo allo stesso mese pari a euro 4.000,00. RESTITUZIONE CREDITO DEL DIPENDENTE ANTICIPANDO LA DIFFERENZA Si ipotizzi la situazione precedente con monte ritenute pari a euro 1.000,00. Il sostituto restituisce la somma a credito del dipendente anticipando la differenza di euro 500,00. In tal caso, non essendoci versamento, non va compilato alcun rigo del prospetto ST, mentre nella colonna 4 del rigo SX4 va indicato 500. VERSAMENTO IN ECCEDENZA Nel mese di giugno 2014, viene effettuato erroneamente un versamento di euro 2.500,00, con riferimento ad una ritenuta operata ad un professionista per euro 1.500,00. Tale eccedenza viene recuperata dal versamento di una ritenuta relativa ad un altro professionista, operata nel mese di luglio 2014, pari a euro 2.000,00. Va effettuata la seguente compilazione: 198 DICHIARAZIONI FISCALI
11 VERSAMENTO RELATIVO ALL ADDIZIONALE REGIONALE IRPEF Nel periodo marzo 2014 è stata effettuata una trattenuta a titolo di addizionale regionale IRPEF per euro 512,75. Nel mese di aprile il relativo versamento è stato effettuato per 732,53 a favore della regione (Lombardia), determinando un versamento in eccesso per euro 219,78. Parte di tale versamento in eccesso è stata compensata con un versamento di ritenute IRPEF di euro 314,37 effettuato nel mese di maggio La compilazione del prospetto ST è la seguente: a) dati relativi al versamento dell addizionale regionale all IRPEF: b) dati relativi al versamento dell IRPEF: DICHIARAZIONI FISCALI
12 ERRATA INDICAZIONE DEL CODICE TRIBUTO NEL MOD. F24 Nell ipotesi di errata indicazione del codice tributo nel Mod. F24, occorre necessariamente presentare un apposita istanza di rettifica al locale Ufficio dell Agenzia delle Entrate. Di conseguenza, la compilazione del quadro ST deve essere effettuata con le ordinarie modalità riportando nel punto 11 il codice tributo corretto. VERSAMENTO DEL TRIBUTO 1012 In sede di versamento del tributo 1012, il sostituto compensa parzialmente il debito con il credito per l anticipo sul TFR versato negli anni 1997/98 (codice tributo 1250) senza però evidenziarlo nel modello F24 (caso espressamente citato dalle istruzioni del prospetto ST, campo 6). Per la compilazione del prospetto ST si dovrà così procedere: campo 2, indicare l intero importo delle ritenute effettuate; campo 6, indicare l importo del credito d imposta utilizzato in compensazione direttamente a scomputo del campo 2; campo 7, indicare il netto versato; campo 14, riportare la data del versamento. RAVVEDIMENTO OPEROSO PER TARDIVO VERSAMENTO DELLE RITENUTE Si ipotizzi che il sostituto non abbia versato euro a titolo di ritenute di lavoro autonomo, codice tributo 1040, dovute per il mese di ottobre 2014 e che regolarizzi il versamento il 16 giugno 2015, cioè entro il termine di invio della dichiarazione. Il rigo ST2 andrà così compilato: campo 1, indicare il periodo di riferimento 10/2014; campo 2, indicare l importo delle ritenute operate pari a euro 1.000; campo 7, indicare l importo versato in F24, comprensivo degli interessi, cioè euro 1.008; campo 8, indicare l importo degli interessi, pari ad euro 8; campo 9, barrare la casella ravvedimento; campo 14, riportare la data del versamento, cioè 16 giugno DICHIARAZIONI FISCALI
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