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Timestamp: 2018-05-21 00:54:30+00:00

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Decreto Foral 8/2013, de 26 de febrero, por el que se aprueba el Reglamento que regula las obligaciones de facturación - Portal Asesoría y Empresas Thomson Reuters
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DECRETO FORAL 8/2013, DE 26 DE FEBRERO, POR EL QUE SE APRUEBA EL REGLAMENTO QUE REGULA LAS OBLIGACIONES DE FACTURACIÓN (BOG DEL 28)
Art. 1. Aprobación del Reglamento que regula las obligaciones de facturación
Art. 2. Justificación de determinadas operaciones financieras
Art. 3. Condiciones de la operativa de las entidades colaboradoras en la devolución del Impuesto sobre el Valor Añadido en régimen de viajeros
Disposición transitoria. Régimen de vigencia de determinadas autorizaciones concedidas de acuerdo con el Decreto Foral 43/1998, de 21 de abril y el Decreto Foral 61/2004, de 15 de junio
Anexo. Reglamento que regula las obligaciones de facturación
Título I. Obligación de documentación de las operaciones a los efectos del impuesto sobre el valor añadido (Arts. 1 a 24)
Art. 4. Facturas simplificadas
Art. 5. Cumplimiento de la obligación de expedir factura por el destinatario o por un tercero
Capítulo II. Requisitos de las facturas (Arts. 6 a 16)
Art. 7. Contenido de las facturas simplificadas
Art. 8. Medios de expedición de las facturas
Art. 9. Factura electrónica
Art. 10. Autenticidad e integridad de la factura electrónica
Art. 11. Plazo para la expedición de las facturas
Art. 12. Moneda y lengua en que se podrán expresar y expedir las facturas
Art. 13. Facturas recapitulativas
Art. 14. Duplicados de las facturas
Art. 15. Facturas rectificativas
Art. 16. Particularidades de la obligación de documentar las operaciones en los regímenes especiales del Impuesto sobre el Valor Añadido
Capítulo III. Remisión de facturas (Arts. 17 y 18)
Art. 17. Obligación de remisión de las facturas
Art. 18. Plazo para la remisión de las facturas
Capítulo IV. Conservación de facturas y otros documentos (Arts. 19 a 23)
Art. 19. Obligación de conservación de facturas y otros documentos
Art. 20. Formas de conservación de las facturas y otros documentos
Art. 21. Conservación de las facturas y otros documentos por medios electrónicos
Art. 22. Lugar de conservación de las facturas y otros documentos
Art. 23. Acceso de la Administración tributaria a las facturas y a otros documentos
Título II. Obligaciones de documentación a efectos de otros tributos y en otros ámbitos (Arts. 25 y 26)
Primera. Deberes de facturación en otros ámbitos. -
Segunda. Facturación de determinadas entregas y productos sobre energía eléctrica
Tercera. Facturación de determinadas prestaciones de servicios en cuya realización intervienen agencias de viajes que actúen como mediadoras en nombre y por cuenta ajena
Cuarta. Referencias al Decreto Foral 61/2004, de 15 de junio, por el que se regulan las obligaciones de facturación. -
Quinta. Expedición de factura por la Comisión Nacional de Energía en nombre y por cuenta de los distribuidores y de los productores de energía eléctrica en régimen especial o de sus representantes
Disposición adicional sexta.— Sociedad de Gestión de Activos Procedentes de la Reestructuración Bancaria (SAREB)
Primera. Comunicación de la expedición o conservación de facturas por un tercero
Segunda. Sustitución o canje de documentos sustitutivos por facturas
— Para una mayor seguridad jurídica de los empresarios o profesionales, se aclaran los casos en los que se deben aplicar las normas de facturación establecidas en dicho Reglamento.
— Como novedad relativa a la obligación de expedir factura, se establece que no se exigirá tal obligación en el caso de determinadas prestaciones de servicios financieros y de seguros, salvo cuando dichas operaciones se entiendan realizadas en el territorio de aplicación del Impuesto, o en otro Estado miembro de la Unión Europea, y estén sujetas y no exentas.
— Con la finalidad de establecer un sistema armonizado de facturación, en el sentido marcado por la Directiva 2010/45/UE antes mencionada, y de promover y facilitar el funcionamiento de los pequeños y medianos empresarios, así como de los profesionales, se establece un sistema de facturación basado en dos tipos de facturas: La factura completa u ordinaria y la factura simplificada, que viene a sustituir a los denominados tiques.
En su virtud, a propuesta de la diputada foral del Departamento de Hacienda y Finanzas, de acuerdo con la Comisión Jurídica Asesora y previa deliberación y aprobación del Consejo de Diputados en sesión del día de la fecha, dispongo:
Artículo 1. Aprobación del Reglamento que regula las obligaciones de facturación.—Se aprueba el Reglamento que regula las obligaciones de facturación, que se adjunta anexo al presente decreto foral.
Artículo 2. Justificación de determinadas operaciones financieras.—1. La adquisición de valores mobiliarios podrá justificarse mediante el documento público extendido por el fedatario interviniente o mediante el documento emitido por la entidad financiera o, en su caso, por la empresa de servicios de inversión, comprensivo de todos los datos de la operación.
Artículo 3. Condiciones de la operativa de las entidades colaboradoras en la devolución del Impuesto sobre el Valor Añadido en régimen de viajeros.—Corresponde a la diputada o diputado foral del Departamento de Hacienda y Finanzas determinar las condiciones a las que se ajustará la operativa de las entidades autorizadas por la Dirección General de Hacienda a intervenir como entidades colaboradoras en el procedimiento de devolución a que se refiere el artículo 117.Tres del Decreto Foral 102/1992, de 29 de diciembre, de adaptación de la Ley del Impuesto sobre el Valor Añadido, en relación con el procedimiento de devolución del Impuesto en régimen de viajeros regulado en el artículo 21. 2.º del mencionado Decreto Foral 102/1992.
Régimen de vigencia de determinadas autorizaciones concedidas de acuerdo con el Decreto Foral 43/1998, de 21 de abril y el Decreto Foral 61/2004, de 15 de junio.—1. Se mantendrán vigentes mientras no se revoquen expresamente:
Artículo 1. Obligación de expedir, entregar y conservar justificantes de las operaciones.—Los empresarios o profesionales están obligados a expedir y entregar, en su caso, factura u otros justificantes por las operaciones que realicen en el desarrollo de su actividad empresarial o profesional, así como a conservar copia o matriz de aquellos. Igualmente, están obligados a conservar las facturas u otros justificantes recibidos de otros empresarios o profesionales por las operaciones de las que sean destinatarios y que se efectúen en desarrollo de la citada actividad.
Artículo 2. Obligación de expedir factura.—1. De acuerdo con el artículo 164.uno.3.º del Decreto Foral 102/1992, de 29 de diciembre, de adaptación de la Ley del Impuesto sobre el Valor Añadido, los empresarios o profesionales están obligados a expedir factura y copia de esta por las entregas de bienes y prestaciones de servicios que realicen en el desarrollo de su actividad, incluidas las no sujetas y las sujetas pero exentas del Impuesto, en los términos establecidos en este Reglamento y sin más excepciones que las previstas en él. Esta obligación incumbe asimismo a los empresarios o profesionales acogidos a los regímenes especiales del Impuesto sobre el Valor Añadido.
Artículo 3. Excepciones a la obligación de expedir factura.—1. No existirá obligación de expedir factura, salvo en los supuestos contenidos en el apartado 2 del artículo 2 de este Reglamento, por las operaciones siguientes:
— Conforme a las reglas de localización aplicables a las mismas, se entiendan realizadas en el territorio de aplicación del Impuesto, Canarias, Ceuta o Melilla, estén sujetas y exentas al mismo y sean realizadas por empresarios o profesionales, distintos de entidades aseguradoras y entidades de crédito, a través de la sede de su actividad económica o establecimiento permanente situado en el citado territorio.
Artículo 4. Facturas simplificadas.—1. La obligación de expedir factura podrá ser cumplida mediante la expedición de factura simplificada y copia de esta en cualquiera de los siguientes supuestos:
Artículo 5. Cumplimiento de la obligación de expedir factura por el destinatario o por un tercero.—1. La obligación a que se refiere el artículo 2 podrá ser cumplida materialmente por los destinatarios de las operaciones o por terceros. En cualquiera de estos casos, el empresario o profesional o sujeto pasivo obligado a la expedición de la factura será el responsable del cumplimiento de todas las obligaciones que se establecen en este título.
Artículo 6. Contenido de la factura.—1. Toda factura y sus copias contendrán los datos o requisitos que se citan a continuación, sin perjuicio de los que puedan resultar obligatorios a otros efectos y de la posibilidad de incluir cualesquiera otras menciones:
f) Descripción de las operaciones, consignándose todos los datos necesarios para la determinación de la base imponible del Impuesto, tal y como ésta se define por los
Decreto Foral 102/1992, de 29 de diciembre. Adaptación normativa al Impuesto sobre el Valor Añadido (Guipúzcoa)
Art. 78. Base imponible. Regla general
Art. 79. Base imponible. Reglas especiales
artículos 78 y 79 del Decreto Foral 102/1992, de 29 de diciembre, de adaptación de la Ley del Impuesto sobre el Valor Añadido, correspondiente a aquellas y su importe, incluyendo el precio unitario sin Impuesto de dichas operaciones, así como cualquier descuento o rebaja que no esté incluido en dicho precio unitario.
p) En el caso de aplicación del régimen especial del criterio de caja, la mención «régimen especial del criterio de caja.
Artículo 7. Contenido de las facturas simplificadas.—1. Sin perjuicio de los datos o requisitos que puedan resultar obligatorios a otros efectos y de la posibilidad de incluir cualesquiera otras menciones, las facturas simplificadas y sus copias contendrán los siguientes datos o requisitos:
Artículo 8. Medios de expedición de las facturas.—1. Las facturas podrán expedirse por cualquier medio, en papel o en formato electrónico, que permita garantizar al obligado a su expedición la autenticidad de su origen, la integridad de su contenido y su legibilidad, desde su fecha de expedición y durante todo el periodo de conservación.
Artículo 9. Factura electrónica.—1. Se entenderá por factura electrónica aquella factura que se ajuste a lo establecido en este Reglamento y que haya sido expedida y recibida en formato electrónico.
Artículo 10. Autenticidad e integridad de la factura electrónica.—1. La autenticidad del origen y la integridad del contenido de la factura electrónica podrán garantizarse por cualquiera de los medios señalados en el artículo 8.
Artículo 11. Plazo para la expedición de las facturas.—1. Las facturas deberán ser expedidas en el momento de realizarse la operación.
Artículo 12. Moneda y lengua en que se podrán expresar y expedir las facturas.—1. Los importes que figuran en las facturas podrán expresarse en cualquier moneda, a condición de que el importe del impuesto que, en su caso, se repercuta se exprese en euros, a cuyo efecto utilizará el tipo de cambio a que se refiere el del artículo 79. once del Decreto Foral 102/1992, de 29 de diciembre, de adaptación de la Ley del Impuesto sobre el Valor Añadido.
Artículo 13. Facturas recapitulativas.—1. Podrán incluirse en una sola factura distintas operaciones realizadas en distintas fechas para un mismo destinatario, siempre que las mismas se hayan efectuado dentro de un mismo mes natural.
Artículo 14. Duplicados de las facturas.—1. Los empresarios y profesionales o sujetos pasivos sólo podrán expedir un original de cada factura.
Artículo 15. Facturas rectificativas.—1. Deberá expedirse una factura rectificativa en los casos en que la factura original no cumpla alguno de los requisitos que se establecen en los
Decreto Foral 8/2013, de 26 de febrero. Reglamento que regula las obligaciones de facturación (Guipúzcoa)
Artículo 6. Contenido de la factura.—
Artículo 7. Contenido de las facturas simplificadas.—
artículos 6 ó 7, sin perjuicio de lo establecido en el apartado 6 de este artículo.
5. La factura rectificativa deberá cumplir los requisitos que se establecen en los
artículos 6 ó 7 según proceda.
Artículo 16. Particularidades de la obligación de documentar las operaciones en los regímenes especiales del Impuesto sobre el Valor Añadido.—1. Los empresarios o profesionales que, de acuerdo con lo dispuesto por el artículo 131.2. del Decreto Foral 102/1992, de 29 de diciembre, de adaptación de la Ley del Impuesto sobre el Valor Añadido, deban efectuar el reintegro de las compensaciones al adquirir los bienes o servicios a personas acogidas al régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca, deberán expedir un recibo por dichas operaciones, en el que deberán constar los datos o requisitos siguientes:
b) En todo caso, en las facturas que expidan los sujetos pasivos revendedores por las entregas sometidas al régimen especial, deberá hacerse constar la mención a que se refiere el
artículo 6.1.o) ó 7.1.i).
En todo caso, en las facturas en las que se documenten operaciones a las que sea de aplicación este régimen especial deberá hacerse constar la mención a que se refiere el
artículo 6. 1.n) ó 7.1.i) de este Reglamento.
Artículo 17. Obligación de remisión de las facturas.—Los originales de las facturas expedidas conforme a lo dispuesto en los
capítulo I y II del título I deberán ser remitidos por los obligados a su expedición o en su nombre a los destinatarios de las operaciones que en ellos se documentan.
Artículo 18. Plazo para la remisión de las facturas.—La obligación de remisión de las facturas que se establece en el artículo 17 deberá cumplirse en el mismo momento de su expedición o bien, cuando el destinatario sea un empresario o profesional que actúe como tal, en el plazo de un mes a partir de la fecha de su expedición.
Artículo 19. Obligación de conservación de facturas y otros documentos.—1. Los empresarios o profesionales deberán conservar, durante el plazo previsto en la Norma Foral 2/2005, de 8 de marzo, General Tributaria del Territorio Histórico de Gipuzkoa, los siguientes documentos:
Artículo 20. Formas de conservación de las facturas y otros documentos.—1. Los diferentes documentos, en papel o formato electrónico, a que se hace referencia en el artículo 19, se deberán conservar por cualquier medio que permita garantizar al obligado a su conservación la autenticidad de su origen, la integridad de su contenido y su legibilidad en los términos establecidos en el artículo 8 del este Reglamento, así como el acceso a ellos por parte de la Administración tributaria sin demora, salvo causa debidamente justificada.
Artículo 21. Conservación de las facturas y otros documentos por medios electrónicos.—1. La conservación por medios electrónicos de los documentos a que se hace referencia en el artículo 20 se deberá efectuar de manera que se asegure su legibilidad en el formato original en el que se hayan recibido o remitido, así como, en su caso, la de los datos asociados y mecanismos de verificación de firma u otros elementos autorizados que garanticen la autenticidad de su origen y la integridad de su contenido.
Artículo 22. Lugar de conservación de las facturas y otros documentos.—1. A efectos de lo dispuesto en este capítulo, el empresario o profesional o el sujeto pasivo obligado a la conservación de las facturas y otros documentos podrá determinar el lugar de cumplimiento de dicha obligación, a condición de que ponga a disposición del órgano de la Administración tributaria que esté desarrollando una actuación dirigida a la comprobación de su situación tributaria, ante cualquier solicitud de dicho órgano y sin demora injustificada, toda la documentación o información así conservadas.
Artículo 23. Acceso de la Administración tributaria a las facturas y a otros documentos.—Cuando la obligación de conservación a que se refiere el artículo 19 se cumpla mediante la utilización de medios electrónicos se deberá garantizar a cualquier órgano de la Administración tributaria que esté realizando una actuación de comprobación de la situación tributaria del empresario o profesional o del sujeto pasivo el acceso en línea a los documentos conservados, así como su carga remota y utilización. El cumplimiento de esta obligación será independiente del lugar en el que se conserven los documentos.
Artículo 24. Resolución de controversias en materia de facturación.—Se considerarán de naturaleza tributaria, a efectos de la interposición de la correspondiente reclamación económico-administrativa, las controversias que puedan producirse en relación con la expedición, rectificación o remisión de facturas y demás documentos a que se refiere este Reglamento, cuando estén motivadas por hechos o cuestiones de derecho de dicha naturaleza.
Artículo 25. Aplicación de las disposiciones del Título I.—Las disposiciones contenidas en el Título I resultarán aplicables a efectos de cualquier otro tributo, subvención o ayuda pública, sin perjuicio de lo establecido por su normativa propia y por el artículo 26 de este Reglamento.
Artículo 26. Particularidades de la obligación de documentar las operaciones en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.—1. Los contribuyentes por el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas que obtengan rendimientos de actividades económicas, estarán obligados a expedir factura y copia de ésta por las operaciones que realicen en el desarrollo de su actividad en los términos previstos en este Reglamento, cuando determinen dichos rendimientos por el régimen de estimación directa, con independencia del régimen a que estén acogidos a efectos del Impuesto sobre el Valor Añadido.
Disposición adicional primera. Deberes de facturación en otros ámbitos.	—Lo dispuesto en este Reglamento ha de entenderse sin perjuicio de cuantos otros deberes sean además exigidos en cuanto a la expedición, entrega y conservación de la factura o documento análogo por parte de los empresarios y profesionales en el ámbito mercantil, financiero y asegurador, del régimen de sus actividades profesionales, en materia de subvenciones o ayudas públicas o a efectos de la defensa de los consumidores y usuarios.
Disposición adicional segunda. Facturación de determinadas entregas y productos sobre energía eléctrica.—1. Las entregas de energía eléctrica asociadas al mercado de producción de energía eléctrica a que se refieren los
Art. 32. La gestión económica y técnica
Art. 33. Operador del mercado
Art. 34. Operador del sistema
artículos 32, 33 y 34 de la Ley 54/1997, de 27 de noviembre, del Sector Eléctrico, y el artículo 2 del Real Decreto 2019/1997, de 26 de diciembre, por el que se organiza y regula el mercado de producción de energía eléctrica, deberán ser documentadas por el operador del mercado diario de producción y por el operador del sistema, de acuerdo con las funciones conferidas a éstos en la Ley 54/1997, mediante facturas expedidas por dichos operadores en nombre y por cuenta de las entidades suministradoras de la energía o por un tercero habilitado por tales operadores, en las que deberán constar todos los datos enumerados en el artículo 6. 1 de este Reglamento, con excepción de los relativos a la identificación del destinatario de la operación, que serán sustituidos por los de identificación del operador del mercado diario de producción o del operador del sistema. Dichos operadores deberán conservar el original de la factura expedida y remitir la copia al suministrador.
Disposición adicional tercera. Facturación de determinadas prestaciones de servicios en cuya realización intervienen agencias de viajes que actúen como mediadoras en nombre y por cuenta ajena.—1. Se expedirán de acuerdo a lo establecido en esta disposición las facturas que documenten las prestaciones de servicios en las que concurran los requisitos siguientes:
Disposición adicional cuarta. Referencias al Decreto Foral 61/2004, de 15 de junio, por el que se regulan las obligaciones de facturación.	—Las referencias hechas al Decreto Foral 61/2004, de 15 de junio, por el que se regulan las obligaciones de facturación, se entenderán realizadas a este Reglamento.
Disposición adicional quinta. Expedición de factura por la Comisión Nacional de Energía en nombre y por cuenta de los distribuidores y de los productores de energía eléctrica en régimen especial o de sus representantes.—1. La función de liquidación y pago que el artículo 30 del Real Decreto 661/2007, de 25 de mayo, por el que se regula la actividad de producción de energía eléctrica en régimen especial, atribuye a la Comisión Nacional de Energía respecto de las primas equivalentes, las primas, los incentivos y los complementos que correspondan a los productores de electricidad en régimen especial, se documentará mediante facturas expedidas por dicha Comisión en nombre y por cuenta de las entidades productoras, o en nombre y por cuenta de sus representantes.
Disposición adicional sexta.—A efectos de lo dispuesto en el apartado 2 del artículo 3 de este Reglamento, la Sociedad de Gestión de Activos Procedentes de la Reestructuración Bancaria (SAREB) tendrá la consideración de entidad de crédito».
Disposición transitoria primera. Comunicación de la expedición o conservación de facturas por un tercero.—En relación con lo previsto en el artículo 5, apartado 4, y en el artículo 19, apartado 4, de este Reglamento, no será necesaria una nueva comunicación expresa por parte del obligado tributario cuando la expedición o conservación de las facturas por un tercero hubiera sido previamente autorizada por la Dirección General de Hacienda o se hubiera iniciado el procedimiento de solicitud de autorización, conforme a lo establecido en el Decreto Foral 61/2004, de 15 de junio, por el que se regulan las obligaciones de facturación.
Disposición transitoria segunda. Sustitución o canje de documentos sustitutivos por facturas.—1. A partir de la entrada en vigor de este Reglamento, los documentos sustitutivos que hubieran sido expedidos conforme a lo establecido en el Decreto Foral 61/2004, de 15 de junio, por el que se regulan las obligaciones de facturación, podrán ser objeto de sustitución o canje por facturas en los supuestos previstos en la letra a) del apartado 2 del artículo 2.

References: Artículo 1

Artículo 2

Artículo 3
 artículo 117
 artículo 21

Artículo 1

Artículo 2
 artículo 164

Artículo 3
 artículo 2

Artículo 4

Artículo 5
 artículo 2

Artículo 6

Artículo 7

Artículo 8

Artículo 9

Artículo 10
 artículo 8

Artículo 11

Artículo 12
 artículo 79

Artículo 13

Artículo 14

Artículo 15

Artículo 6

Artículo 7

Artículo 16
 artículo 131

artículo 6

artículo 6

Artículo 17

Artículo 18
 artículo 17

Artículo 19

Artículo 20
 artículo 19
 artículo 8

Artículo 21
 artículo 20

Artículo 22

Artículo 23
 artículo 19

Artículo 24
 Resolución 

Artículo 25
 artículo 26

Artículo 26
 artículo 2
 Real Decreto 
 artículo 6
 artículo 30
 Real Decreto 
 artículo 3
 artículo 5
 artículo 19
 artículo 2