Source: http://www.suin-juriscol.gov.co/viewDocument.asp?ruta=Decretos/1457478
Timestamp: 2019-08-24 08:58:18+00:00

Document:
DECRETO25031987198712 script var date = new Date(29/12/1987); document.write(date.getDate()); script falsefalseDIARIO OFICIAL. AÑO CXXIV. N. 38168. 30, DICIEMBRE, 1987. PÁG. 1.MINISTERIO DE HACIENDA Y CREDITO PUBLICOpor el cual se dictan normas para el efectivo control, recaudo, cobro, determinación y discusión de impuestos que administra la Dirección General de Impuestos Nacionales.Vigencia en EstudiofalsefalseHacienda y Crédito PúblicofalseTributario nacionalfalseDECRETO LEYNorma no vigente porque agotó su objetofalse30/12/198730/12/19873816811
DIARIO OFICIAL. AÑO CXXIV. N. 38168. 30, DICIEMBRE, 1987. PÁG. 1.
Declarado exequible (numeral 1 ) Sentencia de la Corte Suprema de Justicia Sentencia 1821 de 1988
Declarada inhibida por ineptitud de la demanda (numeral 3 ) Sentencia de la Corte Suprema de Justicia Sentencia 1821 de 1988
Declarado exequible Sentencia de la Corte Constitucional C-506 de 2002
Declarado exequible Sentencia de la Corte Suprema de Justicia Sentencia 1810 de 1988
Declarado inexequible Sentencia de la Corte Suprema de Justicia Sentencia 1846 de 1988
Declarado inexequible (inciso 1 ) Sentencia de la Corte Suprema de Justicia Sentencia 1850 de 1988
Declarado exequible (inciso 2 ) Sentencia de la Corte Suprema de Justicia Sentencia 1850 de 1988
Declarado inexequible Sentencia de la Corte Suprema de Justicia Sentencia 1810 de 1988
Declarado inexequible (inciso 2 ) Sentencia de la Corte Suprema de Justicia Sentencia 1815 de 1988
Estarse a lo resuelto ... (parágrafo ) Sentencia de la Corte Suprema de Justicia Sentencia 1856 de 1988
Declarado inexequible (parágrafo parte final ) Sentencia de la Corte Suprema de Justicia Sentencia 1815 de 1988
Declarada inexequible la expresión ... Sentencia de la Corte Suprema de Justicia Sentencia 1815 de 1988
Declarado inexequible Sentencia de la Corte Suprema de Justicia Sentencia 1815 de 1988
Declarado exequible Sentencia de la Corte Suprema de Justicia Sentencia 1796 de 1988
Declarado inexequible (literal i) ) Sentencia de la Corte Suprema de Justicia Sentencia 1796 de 1988
Declarado inexequible Sentencia de la Corte Suprema de Justicia Sentencia 1827 de 1988
Declarado inexequible (inciso 2 ) Sentencia de la Corte Suprema de Justicia Sentencia 1795 de 1988
Declarado exequible (inciso 1 ) Sentencia de la Corte Suprema de Justicia Sentencia 1796 de 1988
Declarado inexequible (en lo relativo.. ) Sentencia de la Corte Suprema de Justicia Sentencia 1815 de 1988
por el cual se dictan normas para el efectivo control, recaudo, cobro, determinación y discusión de impuestos que administra la Dirección General de Impuestos Nacionales.
El Presidente de la República de Colombia, en uso de las facultades extraordinarias conferidas por el artículo 90 de la ley 75 de 1986, y una vez oído el concepto de los Honorables Senadores y Representantes designados para asesorar al Gobierno en la utilización de estas facultades,
Artículo 1º. Declaraciones tributarias. Los contribuyentes, responsables yagentes de retención en la fuente, deberán presentar las siguientes declaraciones tributarias:
2) Declaración bimestral del impuesto sobre las ventas, para los responsables de dicho impuesto. Cuando se trate de responsables que pertenezcan al régimen simplificado, la declaración será anual
3) Declaración mensual de retenciones en la fuente, para los agentes retenedores.
Articulo 2º. Contribuyentes obligados a presentar declaración del impuesto sobre la renta y complementarios. Están obligados a presentar declaración del impuesto sobre la renta y complementarios por el año gravable de 1987 y siguientes, todos los contribuyentes sometidos a dicho impuesto, con excepción de los que se enumeran a continuación, para los cuales se elimina la declaración:
Articulo 3º. Asalariados no declarantes. Sin perjuicio de lo dispuesto en el numeral 1º del artículo anterior, no presentaran declaración del impuesto sobre la renta y complementarios los asalariados cuyos ingresos brutos provengan por lo menos en un ochenta por ciento (80%) de pagos originados en una relación laboral o legal y reglamentaria, siempre y cuando en relación con el respectivo año gravable se cumplan los siguientes requisitos adicionales:
Parágrafo 1º.El asalariado deberá conservar en su poder los certificados de retención en la fuente expedidos por los agentes retenedores y exhibirlos cuando la Administración de Impuestos Nacionales así lo requiera.
Parágrafo 2º.Dentro de los ingresos que sirven de base para efectuar el cómputo a que se refiere el párrafo 1º y el numeral 3º del presente artículo, no deben incluirse los correspondientes a la enajenación de activos fijos ni los provenientes de loterías, rifas, apuestas o similares.
Parágrafo 3º.Para los efectos del presente artículo, dentro de los ingresos originados en la relación laboral o legal y reglamentaria, se entienden incorporadas las pensiones de jubilación, vejez, invalidez y muerte
Articulo 4º. Declaración del impuesto sobre la renta y complementarios. La declaración del impuesto sobre la renta y complementarios deberá presentarse en el formulario que para tal efecto señale la Dirección General de Impuestos Nacionales. Esta declaración deberá contenerá:
Articulo 5º. Entidades obligadas a presentar declaración anual de ingresos y patrimonio. Por los años gravables 1987 y siguientes, están obligadas a presentar declaración de ingresos y patrimonio, todas las entidades no contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios, con excepción de las siguientes:
Articulo 6º. Declaración de ingresos y patrimonio. Las entidades no contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios, obligadas a presentar declaración de ingresos y patrimonio, lo harán en el formulario que para tal efecto señale la Dirección General de Impuestos Nacionales. Esta declaración deberá contener.
Articulo 7º. Declaración del Impuesto sobre las Ventas. A partir del bimestre enero- febrero de 1988, inclusive, los responsables del impuesto sobre las ventas cuyo período fiscal sea bimestral incluidos los exportadores, deben presentar una declaración del impuesto sobre las ventas por cada período fiscal, en el formulario que para tal efecto señale la Dirección General de Impuestos Nacionales. Esta declaración deberá contener:
1) E1 formulario debidamente diligenciado.
Articulo 8º. Declaración del impuesto sobre las ventas para los responsables del régimen simplificado. Los responsables del impuesto sobre las ventas que pertenezcan al régimen simplificado, presentarán anualmente su declaración del impuesto sobre las ventas, en el formulario que para tal efecto señale la Dirección General de Impuestos Nacionales. Esta declaración deberá contener:
Articulo 9º. Declaración mensual de retenciones. A partir del mes de enero de 1988, inclusive, los agentes de retención en la fuente deberán presentar por cada mes, una declaración de las retenciones en la fuente que de conformidad con las normas vigentes debieron efectuar durante el respectivo mes, la cual se presentará en el formulario que para tal efecto señale la Dirección General de Impuestos Nacionales. Esta declaración deberá contener:
Parágrafo 1º.Cuando el agente retenedor tenga sucursales o agencias, deberá presentar la declaración mensual de retenciones en forma consolidada.
Parágrafo 2º.No será obligatorio presentar la declaración de que trata este artículo por el mes en el cual no se debieron practicar retenciones en la fuente.
Parágrafo 3º.Los Notarios deberán incluir en su declaración mensual de retenciones, las recaudadas por la enajenación de activos fijos, realizadas ante ellos durante el respectivo mes.
Parágrafo 4º.Las personas naturales que enajenen activos fijos no estarán obligadas a presentar declaración de retenciones por tal concepto; en este caso, bastará con que la persona natural consigne los valores retenidos.
Articulo 10. Declaración del Impuesto de timbre. A partir del 1 de febrero de 1988, las personas o entidades que realicen actuaciones sometidas al impuesto de timbre deberán presentar una declaración por los documentos y actos sometidos a dicho gravamen, en los formularios que para tal efecto señale la Dirección General de Impuestos Nacionales. Esta declaración deberá contener:
Parágrafo 1º.La obligación de presentar la declaración del impuesto de Timbre recae sobre las personas o entidades que de conformidad con las normas Vigentes, sean contribuyentes de dicho impuesto, o agentes de retención del mismo, según el caso. La presentación de la declaración por una cualquiera de las partes libera a las demás de esta obligación.
Articulo 11. Prueba del pago del impuesto de timbre. El impuesto de timbre nacional así como sus sanciones e intereses, se harán efectivos mediante su pago y deberánacreditarse con la presentación de la declaración del impuesto de timbre en la cual conste el pago correspondiente
Articulo 12. Actuaciones que no requieren de la presentación de la declaración de timbre.
Articulo 13. Casos en los que no se requiere la firma del contador o revisor fiscal en las declaraciones tributarias.
Artículo 14. Declaraciones que se tienen por no presentadas. No se entenderá cumplido el deber de presentar la declaración tributaria, en los siguientes casos:
Articulo 15. Aproximación de los valores de las declaraciones tributarias.Los valores diligenciados en los formularios de las declaraciones tributarias y recibos de pago, deberán aproximarse al múltiplo de mil (1.000) más cercano.
Artículo 16. Lugares y plazos para la presentación y pago de las declaraciones tributarias. La presentación de las declaraciones Tributarias y el pago de los impuestos, anticipos y retenciones, deberá efectuarse en los lugares y dentro de los plazos que para tal efecto señale el Gobierno Nacional
Articulo 17. Información de las entidades vigiladas por la Superintendencia Bancaria. A partir del año 1989, los bancos y demás entidades vigiladas por la Superintendencia Bancaria, así como las asociaciones de tarjetas de crédito y demás entidades que las emitan, deberán informar anualmente en medios magnéticos, dentro de los plazos que indique el Gobierno Nacional, los siguientes datos de sus cuentahabientes, tarjetahabientes, ahorradores, usuarios, depositantes o clientes, relativos al año gravable inmediatamente anterior:
Parágrafo 1º.Respecto de las operaciones de que trata el presente artículo, se deberá informar la identificación de la totalidad de las personas o entidades que figuren como titulares principales o secundarios de las cuentas documentos o tarjetas respectivas, así como la de quienes sin tener tal calidad, estén autorizados para realizar operaciones en relación con la respectiva cuenta, documento o tarjeta.
Parágrafo 2º.La información a que se refiere el literal a) del presente artículo, también deberán presentarla, los Fondos de valores, Fondos de inversión, Fondos de pensiones y Fondos mutuos de inversión.
Artículo 18. Información de los notarios A partir del año 1989, los notarios deberán informar anualmente, dentro de los plazos que indique el Gobierno Nacional, los apellidos y nombres o razón social y NIT de cada una de las personas o entidades que durante el año inmediatamente anterior efectuaron en la respectiva notaria enajenaciones de bienes o derechos, cuando la cuantía de cada enajenación sea superior a dos millones de pesos (2'000.000) por enajenante, con indicación del valor total de los bienes o derechos enajenados Para efectos del cumplimiento de lo aquí dispuesto, los notarios podrán exigir la exhibición de la cédula de ciudadanía o NIT de cada uno de los enajenantes
Artículo 19. Información de las Cámaras de Comercio A partir del año1989, las Cámaras de Comercio deberán informar anualmente, dentro de los plazos que indique el Gobierno, la razón social de cada una de las sociedades cuya creación o liquidación se haya registrado durante el año inmediatamente anterior en la respectiva Cámara, con indicación de la identificación de los socios o accionistas así como del capital aportado por cada uno de ellos cuando se trate de creación de sociedades.
Artículo 20. Información de las bolsas de Valores y de los Comisionistas de bolsa. A partir del año 1989, las bolsas de valores deberán informar anualmente dentro de los plazos que indique el Gobierno Nacional, los apellidos y nombres o razón social y NIT de cada uno de los comisionistas de bolsa inscritos, con indicación del valor acumulado de las transacciones realizadas en la bolsa por el respectivo comisionista durante el año gravable inmediatamente anterior.
Artículo 21. Obligación de suministrar información. Sin perjuicio de lo dispuesto en el artículo 30 de la ley 52 de 1977 y demás normas que regulan las facultades de la Administración de Impuestos, el Director General de Impuestos Nacionales podrá solicitar a las personas o entidades, contribuyentes y no contribuyentes, una o varias de las siguientes informaciones con el fin de efectuar los estudios y cruces de información necesarios para el debido control de los tributos:
Parágrafo 1º.La solicitud de información de que trata este artículo se formulara mediante resolución del Director General de Impuestos Nacionales, en la cual se establecerá de manera general los grupos osectores de personas o entidades que deben suministrarla, la información requerida para cada grupo o sector, los plazos para su entrega que no podrán ser inferiores a 2 meses, y los lugares a donde deberá enviarse.
Parágrafo 2º.Cuando se trate de personas o entidades que en el último día del año inmediatamente anterior a aquél en el cual se solicita la información, hubieren poseído un patrimonio bruto superior a doscientos millones de pesos ($200.000.000), o cuando los ingresos brutos de dicho año sean superiores a cuatrocientos millones de pesos ($400 000.000) , la información a que se refiere el presente artículo deberá presentarse en medios magnéticos que sean procesables por la Dirección General de Impuestos Nacionales.
Artículo 22. Obligación de conservar informaciones y pruebas. Para efectos del control de los impuestos administrados por la Dirección General de Impuestos Nacionales, las personas o entidades, contribuyentes o no contribuyentes de los mismos, deberán conservar por un período mínimo de cinco (5) años contados a partir del 1º de enero del año siguiente al de su elaboración, expedición o recibo, los siguientes documentos, informaciones y pruebas, que deberán ponerse a disposición de la Administración de impuestos cuando ésta así lo requiera:
Artículo 23. Obligación de expedir facturas. Para efectos tributarios, todas las personas o entidades que tengan la calidad de comerciantes, ejerzan profesiones liberales o presten servicios inherentes a estas, o enajenen bienes producto de la actividad agrícola o ganadera, deberán expedir factura o documento equivalente, y conservar copia de la misma, por cada una de las operaciones que realicen, independientemente de su calidad de contribuyentes o no contribuyentes de los impuestos administrados por la Dirección General de Impuestos Nacionales
Parágrafo 1. Quienes sin tener la calidad de comerciantes enajenen bienes producto de la actividad agrícola o ganadera, solamente deberán expedir factura o documento equivalente cuando la cuantía de la operación sea superior a cien mil pesos ($100.000).
Parágrafo 2. No se requerirá la expedición de factura o documento equivalente, cuando se trate de la enajenación de activos fijos, o de operaciones realizadas por bancos, corporaciones financieras, corporaciones de ahorro y vivienda, y demás entidades señaladas por el Gobierno nacional.
Artículo 24. Requisitos de la factura. Para efectos tributarios, las facturas a que se refiere el artículo anterior, deberán contener:
Artículo 25. Obligaciones informar el cese de actividades. Los responsables del impuesto sobre las ventas que cesen definitivamente en el desarrollo de actividades sujetas a dicho impuesto, deberán informar tal hecho, dentro de los treinta (30) días siguientes al mismo.
Artículo 26. Información en medios magnéticos. Para efectos del envío de la información que deba suministrarse en medios magnéticos a que se refiere el presente Decreto, la Dirección General de Impuestos Nacionales prescribirá las especificaciones técnicas que deban cumplirse.
Artículo 27. Obligación de expedir certificados de retención. Los agentes de retención en la fuente deberán expedir anualmente a los asalariados, un Certificado de Ingresos y Retenciones correspondiente al año gravable inmediatamente anterior, según el formato que prescriba la Dirección General de Impuestos Nacionales y que contendrá los siguientes datos:
Artículo 28. Datos a cargo del asalariado no declarante. Dentro del mismoformato a que se refiere el artículo anterior, los asalariados no declarantes suministrarán los siguientes datos, garantizando con su firma que la información consignada es verdadera:
Artículo 29. Certificado de retenciones diferentes de salarios. Cuando se trate de conceptos de retención diferentes de los originados en la relación laboral, o legal y reglamentaria, los agentes retenedores deberán expedir anualmente un certificado de retenciones que contendrá:
Parágrafo 2º.El Gobierno Nacional podrá eliminar la obligación de expedir el certificado de retenciones a que se refiere este Decreto, creando mecanismos automáticos de imputación de la retención que lo sustituyan.
Artículo 30. Obligación de certificar la parte no gravada de los rendimientos financieros. Las entidades que paguen o abonen en cuenta rendimientos financieros, deberán informar a sus ahorradores el valor no gravable, de conformidad con lo previsto en el artículo 27 de la Ley 75 de 1986. Esta información se podrá dar en el mismo certificado de retención en la fuente.
Artículo 31. Obligación de atender requerimientos. Sin perjuicio del cumplimiento de las demás obligaciones tributarias, los contribuyentes de los impuestos administrados por la Dirección General de Impuestos Nacionales, así como los no contribuyentes de los mismos, deberánatender los requerimientos de informaciones y pruebas relacionadas con investigaciones que realice la administración de impuestos, cuando a juicio de ésta, sean necesarios para verificar la situación impositiva de unos y otros, o de terceros relacionados con ellos.
Artículo 32. Período fiscal del impuesto sobre las ventas. A partir del 10 de enero de 1988 el período fiscal del impuesto sobre las ventas será:
Parágrafo.En el caso de liquidación o terminación de actividades durante el ejercicio, el período fiscal se contará desde su iniciación hasta las fechas señaladas en el artículo 22 de la Ley 52 de 1977.
Artículo 33. Periodo fiscal de las retenciones en la fuente. El Período fiscal de las retenciones en la fuente será mensual.
Artículo 34. Intereses. Los contribuyentes o responsables de los impuestos administrados por la Dirección General de Impuestos Nacionales, incluidos los agentes de retención, que no cancelen oportunamente los impuestos, anticipos y retenciones a su cargo, deberán liquidar y pagar intereses moratorios, por cada mes o fracción de mes calendario de retardo en el pago.
Artículo 35. Sanción por inscripción extemporánea. A partir del 1 de marzo de 1988, los responsables del impuesto sobre las ventas que se inscriban en el Registro Nacional de Vendedores con posterioridad al plazo establecido en el artículo 46 del Decreto 3541 de 1983, y antes de que la Administración de impuestos lo haga de oficio, deberán liquidar y cancelar una sanción equivalente a diez mil pesos ($10.000) por cada año o fracción de año calendario de extemporaneidad en la inscripción. Cuando se trate de responsables del régimen simplificado, la sanción será de cinco mil pesos ($5.000)
Artículo 36. Sanción por extemporaneidad en la presentación de las declaraciones. Las personas o entidades obligadas a declarar, que presenten las declaraciones tributarias en forma extemporánea, deberán liquidar y pagar una sanción por cada mes o fracción de mes calendario de retardo, equivalente al cinco por ciento (5%) del total del impuesto a cargo o retención objeto de la declaración tributaria, sin exceder del cien por ciento (100%) del impuesto o retención, según el caso.
Parágrafo.La sanción de que trata el inciso final del presente artículo, también deberán liquidarla las entidades no contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios, cuando presenten en forma extemporánea la declaración de ingresos y patrimonio.
Artículo 37. Corrección a las declaraciones. Sin perjuicio de lo dispuesto en los artículos 48 y 52 del presente decreto, los contribuyentes, responsables o agentes retenedores, podrán corregir sus declaraciones tributarias dentro de los dos años siguientes al vencimiento del plazo para declarar y antes de que se les haya notificado requerimiento especial o pliego de cargos en relación con la declaración tributaria que se corrige, siempre y cuando como resultado de ello se obtenga un mayor valor a pagar a la Administración de Impuestos o un menor saldo a compensar o devolver al contribuyente yresponsable, y se liquide la correspondiente sanción por corrección.
Artículo 38. Sanción por corrección a las declaraciones. Cuando los contribuyentes, responsables o agentes retenedores corrijan sus declaraciones tributarias deberán liquidar y pagar una sanción equivalente a:
Parágrafo 1º.Cuando la declaración inicial se haya presentado en forma extemporánea, el monto obtenido en cualquiera de los casos previstos en los numerales anteriores, se aumentará en una suma igual al cinco por ciento (5%) del mayor valor a pagar o del menor saldo a su favor, según el caso, por cada mes o fracción de mes calendario transcurrido entre la fecha de presentación de la declaración inicial y la fecha del vencimiento del plazo para declarar por el respectivo período, sin que la sanción total exceda del cien por ciento (100%) del mayor valor a pagar o del menor saldo a favor.
Parágrafo 3º.Para efectos del cálculo de la sanción de que trata este artículo, el mayor valor a pagar o menor saldo a favor que se genere con la corrección, no deberá incluir la sanción aquí prevista.
Parágrafo 4º.El emplazamiento para corregir a que se refiere el presente artículo, podrá enviarse por laAdministración de Impuestos cuando tenga indicios sobre la inexactitud de la declaración del contribuyente, responsable o agente retenedor, con el fin de que dentro del mes siguiente a su notificación, la persona o entidad emplazada, si lo considera procedente, corrija la declaración liquidando la sanción de corrección respectiva. La no respuesta a este emplazamiento no ocasiona sanción alguna.
Artículo 39. Sanción por corrección a las declaraciones de ingresos y patrimonio. La declaración de Ingresos y Patrimonio podrá corregirse dentro de los dos años siguientes al vencimiento del plazo para declarar, siempre y cuando se liquide una sanción por corrección equivalente al 0.1% del valor del patrimonio líquido de la respectiva entidad.
Artículo 40. Errores aritméticos. Se presenta error aritmético en las declaraciones tributarias cuando:
Artículo 41. Liquidación, de corrección aritmética. La Administración de Impuestos mediante liquidación de corrección podrá corregir los errores aritméticos de las declaraciones tributarias que hayan originado un menor valor a pagar por concepto de impuestos, anticipos o retenciones a cargo del declarante, o un mayor saldo a su favor para compensar o devolver.
La liquidación prevista en este artículo se entiende sin perjuicio de la facultad de revisión y deberá proferirse dentro de los dos años siguientes a la fecha de presentación de la respectiva declaración.
Parágrafo.Cuando el contribuyente, responsable, agente retenedor o declarante no hubiere liquidado en su declaración las sanciones a que estuviere obligado o las hubiere liquidado incorrectamente, la Administración las liquidará incrementadas en un treinta (30%) por ciento. Cuando la sanción a que se refiere el presente Parágrafo se imponga mediante resolución independiente, procede el recurso de reconsideración.
Artículo 42. Sanción por error aritmético. Cuando la Administración de impuestos efectúe una liquidación de corrección aritmética sobre la declaración tributaria, y resulte un mayor valor a pagar por concepto de impuestos, anticipos o retenciones a cargo del declarante, o un menor saldo a su favor para compensar o devolver, se aplicará una sanción equivalente al treinta por ciento (30%) del mayor valor a pagar o menor saldo a favor determinado, según el caso, sin perjuicio de los intereses moratorios a que haya lugar.
Artículo 43. Corrección de los actos administrativos y liquidaciones privadas. Podrán corregirse en cualquier tiempo, de oficio o a petición de parte, los errores aritméticos o de transcripción cometidos en las providencias, liquidaciones oficiales y demás actos administrativos, mientras no se haya ejercitado la acción de revisión contencioso administrativa.
Artículo 44. Sanción por inexactitud. Constituye inexactitud sancionable en las declaraciones tributarias, la omisión de ingresos, de impuestos generados por las operaciones gravadas, de bienes o actuaciones susceptibles de gravamen, así como la inclusión de costos, deducciones, descuentos, exenciones, pasivos, impuestos descontables, retenciones o anticipos, inexistentes, y, en general, la utilización en las declaraciones tributarias, o en los informes suministrados a las oficinas de impuestos, de datos o factores falsos, equivocados, incompletos o desfigurados, de los cuales se derive un menor impuesto o saldo a pagar, o un mayor saldo a favor para el contribuyente o responsable. Igualmente constituye inexactitud, el hecho de solicitar compensación o devolución, sobre sumas a favor que hubieren sido objeto de compensación o devolución anterior.
Artículo 45. Requerimiento especial. Antes de efectuar la liquidación de revisión, la administración enviará al contribuyente, responsable, agente retenedor o declarante, por una sola vez, un requerimiento especial que contenga todos los puntos que se proponga modificar, con explicación de las razones en que se sustenta.
Artículo 46. Respuesta al requerimiento especial. Dentro de los tres (3) meses siguientes contados a partir de la fecha de notificación del requerimiento especial, el contribuyente, responsable, agente retenedor o declarante, deberá formular por escrito sus objeciones, solicitar pruebas, subsanar las omisiones que permita la ley, solicitar a la Administración se alleguen al proceso documentos que reposen en sus archivos así como la practica de inspecciones tributarias, siempre y cuando tales solicitudes sean conducentes, caso en el cual estas deben ser atendidas.
Artículo 47. Procesos que no tienen en cuenta las correcciones a las declaraciones. El contribuyente, responsable, agente retenedor o declarante, deberá informar sobre la existencia de la última declaración de corrección presentada con posterioridad a la declaración en que se haya basado el respectivo proceso de determinación oficial del impuesto, cuando tal corrección no haya sido tenida en cuenta dentro del mismo, para que el funcionario que conozca del expediente la tenga en cuenta y la incorpore al proceso. No será causal de nulidad de los actos administrativos el hecho de que no se basen en la última corrección presentada por el contribuyente, cuando éste no hubiere dado aviso de ello.
Artículo 48. Corrección provocada con ocasión del requerimiento especial. Si con ocasión de la respuesta al pliego de cargos, al requerimiento o a su ampliación, el contribuyente, responsable, agente retenedor o declarante, acepta total o parcialmente los hechos planteados en el requerimiento, la sanción por inexactitud se reducirá a la cuarta parte de la planteada por la administración en relación con los hechos aceptados. Para tal efecto, el contribuyente, responsable, agente retenedor o declarante, deberá corregir su liquidación privada incluyendo los mayores valores aceptados y la sanción por inexactitud reducida, y adjuntar a la respuesta al requerimiento copia o fotocopia de la respectiva corrección y de la prueba del pago o acuerdo de pago, de los impuestos, retenciones y sanciones, incluida la de inexactitud reducida.
Artículo 49. Períodos objeto de fiscalización en el impuesto sobre las Ventas y Retenciones en la fuente. Los emplazamientos, requerimientos, liquidaciones oficiales y demás actos administrativos proferidos por la Administración de Impuestos, podrán referirse a más de un período gravable, en el caso de las declaraciones del impuesto sobre las ventas y retenciones en la fuente.
Artículo 50. Ampliación del requerimiento. El funcionario que conozca de la respuesta al requerimiento especial podrá, dentro de los tres meses siguiente a la fecha del vencimiento del plazo para responderlo, ordenar su ampliación por una sola vez y decretar las pruebas que estime necesarias. La ampliación podrá incluir hechos y conceptos no contemplados en el requerimiento inicial así como proponer una nueva determinación oficial de los impuestos, anticipos, retenciones y sanciones. El plazo para la respuesta a la ampliación no podrá ser inferior a tres (3) meses ni superior a seis (6) meses.
Artículo 51. Liquidación en revisión. La Administración de Impuestos podrá modificar, por una sola vez, las liquidaciones privadas de los contribuyentes, responsables o agentes retenedores, mediante liquidación de revisión.
Dentro de los seis (6) meses siguientes a la fecha de vencimiento del término para dar respuesta al requerimiento especial o a su ampliación, según el caso, la administración deberá practicar la liquidación de revisión, si hay mérito para ello.
Artículo 52. Corrección provocada con ocasión de la liquidación de revisión. Si dentro del termino para interponer el recurso de reconsideración contra la liquidación de revisión, el contribuyente, responsable o agente retenedor, acepta total o parcialmente los hechos planteados en la liquidación, la sanción por inexactitud se reducirá a la mitad de la sanción inicialmente propuesta por la administración en relación con los hechos aceptados. Para tal efecto, el contribuyente responsable o agente retenedor deberá corregir su liquidación privada incluyendo los mayores valores aceptados y la sanción por inexactitud reducida, y presentar un memorial ante la correspondiente oficina de recursos tributarios, en el cual consten los hechos aceptados y se adjunte copia o fotocopia de la respectiva corrección y de la prueba del pago o acuerdo de pago de los impuestos, retenciones y sanciones, incluida la de inexactitud reducida.
Artículo 53. Firmeza de la liquidación privada. La declaración tributaria quedará en firme si dentro de los dos (2) años siguientes a la fecha del vencimiento del plazo para declarar, no se ha notificado requerimiento especial. Cuando la declaración inicial se haya presentado en forma extemporánea, los dos años se contaran a partir de la fecha de presentación de la misma.
Artículo 54. Suspensión de términos. Cuando se practique inspección tributaria, el término para practicar el requerimiento especial, para practicar la liquidación de revisión, para fallar los recursos, y para que la declaración quede en firme, se suspenderá mientras dure la inspección, cuando esta se practique a solicitud del contribuyente, responsable, agente retenedor o declarante, y hasta por tres (3) meses cuando se practique de oficio.
Artículo 55. Emplazamiento por no declarar. Quienes incumplan con la obligación de presentar las declaraciones tributarias, estando obligados a ello, serán emplazados por la Administración de impuestos, previa comprobación de su obligación, para que lo hagan en el término perentorio de un (1) mes, advirtiéndoseles de las consecuencias legales en caso de persistir su omisión.
Artículo 56. Sanción por no declarar. Vencido el término que otorga el emplazamiento de que trata el artículo anterior sin que se hubiere presentado la declaración respectiva, la Administración de Impuestos procederá a aplicar una sanción por no declarar equivalente a:
Artículo 57. Recurso contra la sanción por no declarar. Contra la resolución que impone la sanción por no declarar a que se refiere el artículo anterior procede el recurso de reconsideración, el cual deberá interponerse dentro de los dos meses siguientes a su notificación. Si dentro de este término el contribuyente, responsable o agente retenedor, presenta la declaración, la sanción por no declarar se reducirá al Díez por ciento (10%) del valor de la sanción inicialmente impuesta por la administración, en cuyo caso el contribuyente, responsable o agente retenedor, deberá liquidarla y pagarla al presentar la declaración tributaria.
Artículo 58. Liquidación de aforo. Agotado el procedimiento previsto en los artículos anteriores, la Administración podrá dentro de los cinco años siguientes al vencimiento del plazo señalado para declarar, determinar mediante una liquidación de aforo, la obligación tributaria al contribuyente, responsable, agente retenedor o declarante, que no haya declarado.
Artículo 59. Publicidad de los aforos. La administración de impuestos divulgará a través de medios de comunicación de amplia difusión, el nombre de los contribuyentes, responsables o agentes de retención, emplazados o sancionados por no declarar. La omisión de lo dispuesto en este artículo no afecta la validéz del acto respectivo.
Artículo 60. Sanción por falta de inscripción como responsable. A partir del 19 de marzo de 1988, los responsables del impuesto sobre las ventas que no se inscriban en el Registro Nacional de Vendedores, serán inscritos de oficio e incurrirán en una sanción de veinte mil pesos ($20.000) por cada año o fracción de año calendario de retardo en la inscripción. Cuando se trate de responsables del régimen simplificado, la sanción será de diez mil pesos ($10.000).
Artículo 61. Sanción por no enviar información. Las personas y entidades obligadas a suministrar información tributaria, así como aquellas a quienes se les haya solicitado informaciones y pruebas respecto de sus propias operaciones, que no la atendieran dentro del plazo establecido para ello, incurrirán en la siguiente sanción:
La sanción a que se refiere el presente artículo se reducirá al diez por ciento (10%) de la suma determinada según lo previsto en el literal a), si la omisión es subsanada antes de que se notifique la imposición de la sanción, o al veinte por ciento (20%) de tal suma si la omisión es subsanada dentro de los dos meses siguientes a la fecha en que se notifique la sanción. Para tal efecto, en uno y otro caso, se deberá presentar ante la oficina que está conociendo de la investigación, un memorial de aceptación de la sanción reducida en el cual se acredite que la omisión fue subsanada, así como el pago y acuerdo de pago de la misma Contra la resolución en que se impone esta sanción procede el recurso de reconsideración.
Artículo 62. Sanción por no expedir certificados. Los retenedores que dentro del plazo establecido por el gobierno nacional no cumplan con la obligación de expedir los certificados de retención en la fuente, incluido el certificado de ingresos y retenciones, incurrirán en una multa hasta del cinco (5%) por ciento del valor de los pagos o abonos correspondientes a los certificados no expedidos
Artículo 63. Hechos irregulares en la contabilidad. Habrá lugar a aplicar sanción por libros de contabilidad, en los siguientes casos:
Artículo 64. Sanción por libros de contabilidad. Sin perjuicio del rechazo de los costos, deducciones, impuestos descontables, exenciones, descuentos tributarios y demás conceptos que carezcan de soporte en la contabilidad, o que no sean plenamente probados de conformidad con las normas vigentes, la sanción por libros de contabilidad será del medio (0.5%) por ciento del mayor valor entre el patrimonio líquido y los ingresos netos del año anterior al de su imposición, sin exceder de veinte millones de pesos ($20.000.000)
Parágrafo. No se podrá imponer más de una sanción pecuniaria por libros de contabilidad en un mismo añocalendario, ni más de una sanción respecto de un mismo año gravable.
Artículo 65. Sanción por no expedir facturas. Quienes estando obligados a expedir facturas no lo hagan, o lo hagan sin el cumplimiento de los requisitos establecidos, incurrirán en las siguientes sanciones:
Artículo 66. Constancia de la no expedición, de facturas. Cuando sobre las transacciones respecto de las cuales se deba expedir factura, no se cumpla con esta obligación, dos funcionarios designados especialmente por el Administrador de Impuestos para tal efecto, que hayan constatado la infracción, darán fe del hecho mediante un acta en la cual se consigne el mismo y las explicaciones que haya aducido quien realizó la operación sin expedir la factura. En la etapa de discusión posterior no se podrán aducir explicaciones distintas de las consignadas en la respectiva acta.
Artículo 67. Reducción de sanciones. Las sanciones pecuniarias contempladas en los artículos 64 y 65 del presente decreto, se reducirán en la siguiente forma
Artículo 68. Sanción de clausura del establecimiento. La administración de impuestos podrá imponer la sanción de clausura o cierre del establecimiento de comercio, oficina, consultorio, y en general sitio donde se ejerza la actividad, profesión u oficio, en los siguientes casos:
Artículo 69. Sanción por incumplir la clausura. Sin perjuicio de las sanciones de tipo policivo en que incurra el contribuyente, responsable o agente retenedor, cuando rompa los sellos oficiales, o por cualquier medio abra o utilice el sitio o sede clausurado durante el término de la clausura, se le podrá incrementar el término de clausura, hasta por un (1) mes.
Artículo 70. Reincidencia. Habrá reincidencia siempre que el sancionado por acto administrativo en firme, cometiere una nueva infracción del mismo tipo dentro de los dos (2) años siguientes a la comisión del hecho sancionado.
Artículo 71. Providencias que imponen sanciones. Las sanciones podrán imponerse mediante resolución independiente, o en las respectivas liquidaciones oficiales. Cuando las sanciones se impongan en liquidaciones oficiales, la facultad de imponerlas prescribe en el mismo término que existe para practicar la respectiva liquidación oficial. Cuando las sanciones se impongan en resolución independiente, la facultad para imponerlas prescribe en el término de dos (2) años, salvo en el caso de la sanción por no declarar y los intereses de mora, que prescriben en el término de cinco (5) años.
Artículo 72. Sanción mínima. El valor mínimo de cualquier sanción, incluidas las sanciones reducidas, ya sea que deba liquidarla la persona o entidad sometida a ella, o la Administración de impuestos, será equivalente a la suma de diez mil pesos ($10.000). Lo dispuesto en este artículo no será aplicable a los intereses de mora, ni a las sanciones contenidas en los artículos 35, 60, 126, 129 y 130 del presente Decreto, en lo pertinente.
Artículo 73. Sanción por gastos no explicados. Cuando las compras, costos y gastes del contribuyente excedan de la suma de los ingresos declarados y los pasivos adquiridos en el año, el contribuyente podrá ser requerido por la Administración de impuestos para que explique dicha diferencia.
Artículo 74. Desconocimiento de la deducción por salarios. El desconocimiento de la deducción por salarios por no acreditar el pago de los aportes al Instituto de Seguros Sociales, al Servicio Nacional de Aprendizaje, al Instituto Colombiano de Bienestar Familiar, y a las cajas de compensación familiar, de quienes estén obligados a realizar tales aportes, se efectuará por parte de la Administración de Impuestos, si con ocasión de la respuesta al requerimiento especial no se acredita elpago correspondiente y los intereses a que haya lugar. El pago podrá haberse efectuado en cualquier fecha anterior a la repuesta al requerimiento.
Artículo 75. Proveedores ficticios e insolventes. A partir de la fecha de su publicación en un diario de amplia circulación nacional, no serán deducibles en el impuesto sobre la renta ni darán derecho a impuestos descontables en el impuesto sobre las ventas, las compras o gastos efectuados a quienes el Administrador de Impuestos Nacionales respectivo hubiere declarado como:
Artículo 76. Dirección para notificaciones. Las actuaciones de la Administración de impuestos deben notificarse a cualquier dirección de las informadas a ésta, durante los doce meses inmediatamente anteriores a la fecha de la notificación, por el contribuyente, responsable, agente retenedor o declarante.
Artículo 77. Notificación de las actuaciones de la administración de impuestos. Los requerimientos, autos que ordenen inspecciones tributarias, emplazamientos, citaciones, traslados de cargos, resoluciones en que se impongan sanciones, liquidaciones oficiales y demás actuaciones administrativas, deben notificarse por correo o personalmente.
Artículo 78. Indicio de ingresos. El valor de las consignaciones, depósitos y en general abonos en cuentas corrientes o de ahorros, constituye indicio grave de que son ingresos gravables de la persona o entidad a cuyo nombre se hayan efectuado, y de aquellos que tengan autorización para disponer de tales sumas cuando el titular o titulares de las cuentas sean personas naturales.
Artículo 79. Firma del contador público o revisor fiscal. Sin perjuicio de la facultad de fiscalización e investigación que tiene la Administración de impuestos para asegurar el cumplimiento de las obligaciones por parte de los contribuyentes, responsables o agentes retenedores, y de la obligación de mantenerse a disposición de la Administración de impuestos los documentos, informaciones y pruebas necesarios para verificar la veracidad de los datos declarados, así como el cumplimiento de las obligaciones que sobre contabilidad exigen las normas vigentes, la firma del contador público o revisor fiscal en las declaraciones tributarias, certifica los siguientes hechos:
Artículo 80. Recursos de reconsideración y reposición. Contra las liquidaciones oficiales y resoluciones que impongan sanciones en relación con los impuestos administrados por la Dirección General de Impuestos Nacionales, procede el recurso de reconsideración.
Artículo 81. Requisitos de los recursos de reconsideración y reposición. El recurso de reconsideración o reposición deberá cumplir los siguientes requisitos:
Artículo 82. Recursos inadmitidos. Para efectos de lo dispuesto en el literal d) del artículo anterior, la Administración podrá inadmitir los recursos interpuestos por las personas o entidades, que no acrediten el pago o acuerdo de pago de la liquidación privada, dentro de los veinte (20) días siguientes a la notificación del auto inadmisorio, de conformidad con el artículo 30 del Decreto 3803 de 1982.
Artículo 83. Silencio administrativo positivo. Sin perjuicio de lo dispuesto en el artículo 54 del presente decreto, la Administración de impuestos tendrá un (1) año para resolver los recursos de reconsideración o reposición, contado a partir de su interposición en debida forma. Si transcurrido dicho lapso no se ha resuelto, se entenderá fallado a favor del recurrente, en cuyo caso la Administración de oficio o a petición de parte, así lo declarará.
Parágrafo:Para los recursos interpuestos con anterioridad a la vigencia del presente decreto, el término delaño empezará a correr a partir del 1º de enero de 1988, salvo cuando el término para resolver establecido en las normas anteriores venciere durante 1988, caso en el cual no se modificará este último termino.
Artículo 84. Caución para demandar. Los contribuyentes, responsables, agentes retenedores o declarantes, para interponer demanda ante los tribunales administrativos en relación con las liquidaciones oficiales y resoluciones que impongan sanciones, deberán prestar caución por un Valor equivalente al diez por ciento (10%) del total de las sumas materia de la impugnación.
Artículo 85. Imputación de los pagos. Los pagos que por cualquier concepto hagan los contribuyentes, responsables o agentes de retención, deberán imputarse al año gravable e impuesto que indique el contribuyente, responsable o agente de retención, en la siguiente forma: primero a las sanciones, en segundo lugar a los intereses y por último a los anticipos, impuestos o retenciones.
Artículo 86. Plazos especiales para pago. Los Administradores de Impuestos Nacionales, por medio de resolución motivada, podrán conceder plazos hasta por cinco (5) años para el pago de los impuestos de timbre, de renta y complementarios, de ventas, la retención en la fuente, así como para el pago de los intereses y demás sanciones a que haya lugar, siempre que el deudor ofrezca garantías reales, bancarias o de compañía de seguros, a satisfacción de la Administración. Se podrán aceptar garantías personales cuando la cuantía de la deuda no sea superior a dos millones de pesos ($2.000.000).
Artículo 87. Saldos a favor. Los contribuyentes o responsables que liquiden saldos a favor en sus declaraciones tributarias podrán:
Parágrafo.Cuando se trate de responsables del impuesto sobre las ventas, la devolución de saldos a favor originados en las declaraciones del impuesto sobre las ventas, o su compensación con otros impuestos, sólo la podrán solicitar los productores de bienes exentos y los exportadores.
Artículo 88. Término para solicitar la devolución o compensación de saldos a favor. La solicitud de compensación o devolución de los saldos a favor del contribuyente o responsable, deberá formularse dentro de los dos (2) años siguientes al vencimiento del plazo para la presentación de la declaración tributaria que originó el saldo a favor. Vencido dicho término, sin que se hubiere formulado la solicitud de devolución o compensación, no se podrán devolver o compensar tales saldos.
Artículo 89. Término para efectuar la devolución. La Administración de Impuestos deberá devolver, previas las compensaciones a que haya lugar, los saldos a favor originados en los impuestos sobre la renta y complementarios y sobre las ventas, dentro de los treinta (30) días siguientes a la fecha de la solicitud de devolución presentada oportunamente y en debida forma.
Parágrafo.Para efectos de lo dispuesto en este artículo, el término para practicar la revisión fiscal y la refrendación del cheque, título o giro, por concepto de devoluciones, que deba efectuar la auditoria de la Contraloría General de la República, será de cinco (5) días. La violación de este término, acarreará la destitución de los funcionarios responsables; sanción que se aplicará de acuerdo con las normas vigentes.
Artículo 90. Verificación de las devoluciones. La Administración seleccionará de las solicitudes de devolución que presenten los contribuyentes o responsables, aquellas que deban ser objeto de verificación, la cual se llevará a cabo dentro del termino previsto para devolver. En la etapa de verificación de las solicitudes seleccionadas, la administración hará una contratación de la existencia de las retenciones, impuestos descontables o pagos en exceso que dan lugar al saldo a favor.
Artículo 91. Rechazo de las devoluciones. Las solicitudes de devolución deberán negarse cuando se presenten en forma extemporánea, cuando ya hubieren sido objeto de devolución, compensación o imputación anterior, cuando se hubieren negado definitivamente o cuando dentro del proceso para resolverlas se de alguna de las siguientes causales:
Parágrafo 2º.Cuando el Administrador de Impuestos Nacionales tenga indicios sobre la existencia de alguna de las causales de rechazo de que tratan los numerales 3º y 4º de este artículo, se ordenará la Verificación de la devolución, para lo cual se dispondrá de un término de sesenta (60) días adicionales al término para devolver.
Parágrafo 3º.Contra el acto que niega definitivamente la solicitud de devolución o compensación procede el recurso de reconsideración.
Artículo 92. Devolución de retenciones no consignadas. La Administración de Impuestos deberá efectuar las devoluciones de impuestos, originadas en exceso de retenciones legalmente practicadas, cuando el retenido acredite o la administración compruebe que las mismas fueronpracticadas en cumplimiento de las normas correspondientes, aunque el agente retenedor no haya efectuado las consignaciones respectivas. En este caso, se adelantarán las investigaciones y sanciones sobre el agente retenedor.
Artículo 93. Devolución con presentación de garantía. Cuando el contribuyente o responsable presente con la solicitud de devolución una garantía a favor de la Nación, otorgada por entidades bancarias o compañías de seguros, por un valor equivalente al monto objeto de devolución, la Administración de Impuestos, dentro de los cinco (5) días siguiente" deberá hacer entrega del cheque, título o giro.
Artículo 94. Compensación previa a la devolución. En todos los casos, la devolución de saldos a favor se efectuará una vez compensadas las deudas y obligaciones de plazo vencido del contribuyente o responsable. En el mismo acto que ordene la devolución se compensarán las deudas y obligaciones a cargo del contribuyente o responsable.
Artículo 95. Mecanismos para efectuar la devolución. La devolución de saldos a favor podrá efectuarse mediante cheque, giro o títulos de devolución de impuestos. Cuando el valor de la devolución sea inferior a un millón de pesos ($1.000.000), solamente podrá efectuarse mediante titulo, cuando el contribuyente o responsable así lo autorice.
Artículo 96. Auto inadmisorio. Cuando la solicitud de devolución no cumpla con los requisitos, el auto inadmisorio deberá dictarse en un término máximo de quince (15) días.
Artículo 97. Intereses a favor del contribuyente. Vencidos los términos previstos sin que se hubiere resuelto la solicitud de devolución, se causarán intereses a cargo del fisco y a favor del contribuyente o responsable, los cuales se liquidarán a la misma tasa de los intereses corrientes, sobre el valor que sea procedente devolver.
Artículo 98. La devolución no es un reconocimiento definitivo. Las devoluciones o compensaciones efectuadas de acuerdo con las declaraciones del impuesto sobre la renta y complementarios y sobre las ventas, presentadas por los contribuyentes o responsables, no constituyen un reconocimiento definitivo a su favor, de tal forma que si dentro del término de dos (2) años contados a partir de la devolución o compensación, según el caso, se constata su improcedencia, deberán reintegrarse las sumas devueltas o compensadas en exceso, más los intereses moratorios que correspondan, aumentados estos últimos en un cincuenta por ciento (50%).
Artículo 99. Sanción por incumplir los términos para devolver. Los funcionarios de la Dirección General de Impuestos Nacionales que incumplan los términos previstos para efectuar las devoluciones, responderán ante el Tesoro Público por los intereses imputables a su propia mora.
Artículo 100. Procedimiento administrativo coactivo. Para el cobro coactivo de las deudas fiscales por concepto de impuestos, anticipos, retenciones, intereses y sanciones, de competencia de la Dirección General de Impuestos Nacionales, deberá seguirse el procedimiento administrativo coactivo que se establece en el presente Decreto.
Artículo 101. Competencia funcional. Para exigir el cobro coactivo de las deudas por los conceptos referidos en el artículo anterior, son competentes los siguientes funcionarios:
Artículo 102. Competencia territorial. El procedimiento coactivo se adelantará por la oficina de Cobranzas de la Administración del lugar en donde se hayan originado las respectivas obligaciones tributarias o por la de aquélla en donde se encuentre domiciliado el deudor. Cuando se estén adelantando varios procedimientos administrativos coactivos respecto de un mismo deudor, estos podrán acumularse.
Artículo 103. Mandamiento de pago. El funcionario competente para exigir el cobro coactivo, producirá el mandamiento de pago ordenando la cancelación de las obligaciones pendientes más los intereses respectivos. Este mandamiento se notificará personalmente al deudor, previa citación para que comparezca en un término de diez (10) días. Si vencido el término no comparece, el mandamiento ejecutivo se notificará por correo. En la misma forma se notificara el mandamiento ejecutivo a los herederos del deudor y a los deudores solidarios.
Artículo 104. Cobro ante la jurisdicción ordinaria. Sin perjuicio del procedimiento administrativo establecido en este Decreto para el cobro coactivo de las deudas fiscales, la Dirección General de Impuestos Nacionales podrá demandar el pago por la vía ejecutiva jurisdiccional ante los jueces civiles competentes. Para este efecto, el Administrador de Impuestos respectivo otorgara poder afuncionarios abogados de la correspondiente administración.
Artículo 105. Títulos ejecutivos. Prestan mérito ejecutivo:
Parágrafo.Para efectos de los numerales 1 y 2 del presente artículo, bastará con la certificación del Administrador de Impuestos o su delegado, sobre la existencia y Valor de las liquidaciones privadas u oficiales.
Artículo 106. Ejecutoria de los actos. Se entienden ejecutoriados los actos administrativos que sirven de fundamento al cobro coactivo:
Artículo 107. Prescripción de la acción de cobro. La acción de cobro de las obligaciones fiscales prescribe en el término de cinco (5) años, contados a partir de la fecha en que se hicieron legalmente exigibles tales obligaciones. La acción de cobro de los mayores valores u obligaciones determinados en actos administrativos, en el mismo término, contado a partir de la fecha de su ejecutoria.
Artículo 108. Término para pago o presentar exepciones. Dentro de los quince (15) días siguientes a la notificación del mandamiento de pago, el deudor deberá cancelar el monto de la deuda con sus respectivos intereses. Dentro del mismo término, podrán proponerse mediante escritolas excepciones contempladas en este procedimiento.
Artículo 109. Excepciones. Contra el mandamiento de pago procederán las siguientes excepciones:
Artículo 110. Trámite de excepciones. Dentro del mes siguiente a la presentación del escrito mediante el cual se proponen las excepciones, el funcionario competente decidirá sobre ellas, ordenando previamente la práctica de las pruebas, cuando sea del caso.
Artículo 111. Excepciones Probadas. Si se encuentran probadas las excepciones, el funcionario competente así lo declarara y ordenará la terminación del procedimiento cuando fuere del caso y el levantamiento de las medidas preventivas cuando se hubieren decretado. En igual forma procederá si en cualquier etapa del procedimiento el deudor cancela la totalidad de las obligaciones.
Artículo 112. Recurso contra la resolución que decide las excepciones. En la resolución que falle rechazando las excepciones propuestas, se ordenará adelantar la ejecución y remate de los bienes embargados y secuestrados. Contra dicha resolución procede únicamente el recurso de apelación ante el Jefe de la División de Cobranzas o el superior inmediato de quien decidió sobre las excepciones, dentro del mes siguiente a su notificación, quien lo resolverá en el término de un mes.
Artículo 113. Intervención del contencioso administrativo: Dentro del proceso de cobro administrativo coactivo, sólo serán demandables ante la jurisdicción contencioso-administrativa las resoluciones que fallan las excepciones y ordenan llevar adelante la ejecución; la admisión de la demanda no suspende el proceso de cobro, pero el remate no se realizará hasta que exista pronunciamiento definitivo de dicha jurisdicción.
Artículo 114. Orden de ejecución. Si vencido el término para excepcionar no se hubieren propuesto excepciones, o el deudor no hubiere pagado, el funcionario competente proferirá resolución ordenando la ejecución y el remate de los bienes embargados y secuestrados. Contra esta resolución no procede recurso alguno.
Parágrafo:Cuando previamente a la orden de ejecución de que trata el presente artículo no se hubieren dispuesto medidas preventivas, en dicho acto se decretara el embargo y secuestro de los bienes del deudor si estuvieren identificados; en caso de desconocerse los mismos, se ordenará la investigación de ellos para que una vez identificados se embarguen y secuestren y se prosiga con el remate de los mismos.
Artículo 115. Medidas Preventivas. Previa o simultáneamente con el mandamiento de pago, el funcionario podrá decretar el embargo y secuestro preventivo de los bienes del deudor que se hayan establecido como de su propiedad.
Parágrafo.Cuando se hubieren decretado medidas preventivas y el deudor demuestre que se ha admitido demanda y que ésta se encuentra pendiente de fallo ante la jurisdicción de lo contencioso administrativo, se ordenara levantarlas.
Las medidas preventivas también se podrán levantar si se presta garantía bancaria o de compañía de seguros. por el Valor adeudado, incluidos los intereses moratorios.
Artículo 116. Límite de los embargos. El valor de los bienes embargados no podrá exceder del doble de la deuda más sus intereses. Si efectuado el avalúo de los bienes, éstos excedieren la suma indicada, deberá reducirse el embargo si ello fuere posible, hasta dicho valor, oficiosamente o a solicitud del interesado.
Parágrafo.El avalúo de los bienes embargados lo hará la Administración teniendo en cuenta el Valor comercial de éstos y lo notificará personalmente o por correo.
Artículo 117. Registro del embargo. De la resolución que decreta el embargo de bienes se enviará una copia a la Oficina de Registro correspondiente. Cuando sobre dichos bienes ya existiere otro embargo registrado, el funcionario lo inscribirá y comunicará a la Administración y al Juez que ordenó el embargo anterior.
Parágrafo.Cuando el embargo se refiera a salarios, se informará al patrono o pagador respectivo, quien consignará dichas sumas a órdenes de la Administración y responderá solidariamente con el deudor en caso de no hacerlo.
Artículo 118. Remate de bienes. Con base en el avalúo de bienes, establecido en la forma señalada en el artículo 116 del presente Decreto, la Administración de Impuestos ejecutara el remate de los bienes o los entregará para tal efecto a una entidad especializada autorizada para ello por el Gobierno Nacional.
Artículo 119. Suspensión por acuerdo de pago. En cualquier etapa del procedimiento administrativo coactivo el deudor podrá celebrar un acuerdo de pago con la Administración, en cuyo caso se suspenderá el procedimiento y se podrán levantar las medidas preventivas que hubieren sido decretadas.
Artículo 120. Intervención de la Administración en los procesos de sucesión. Los funcionarios ante quienes se adelanten o tramiten sucesiones, cuando la cuantía de los bienes sea superior a setecientos mil ($700.000) pesos, deberán informar previamente a la partición el nombre del causante y el avalúo o Valor de los bienes. Esta información deberá ser enviada a la Oficina deCobranzas de la Administración de Impuestos Nacionales que corresponda, con el fin de que ésta se haga parte en el trámite y obtenga el recaudo de las deudas de plazo vencido y de las que surjan hasta el momento en que se liquide la sucesión.
Artículo 121. Intervención de la Administración en los procesos concordatarios. En los procesos administrativos o judiciales de Concordato Preventivo, Potestativo u Obligatorio, el Juez o autoridad competente deberá informar dentro de los cinco (5) días siguientes a la aceptación de la solicitud del trámite respectivo, a la Oficina de Cobranzas de la Administración del lugar que le corresponda, con el fin de que ésta se haga parte en el proceso y vele por el reconocimiento de las deudas fiscales de plazo Vencido y de las que surjan hasta el momento en que se apruebe u homologue el correspondiente concordato.
Artículo 122. Intervención en otros Procesos. En los procesos de concurso de acreedores, de quiebra, de intervención, de liquidación judicial o administrativa, el Juez o funcionario informará dentro de los diez (10) días siguientes a la solicitud o al acto que inicie el proceso, a la Oficina de Cobranzas de la Administración del lugar que le corresponda, con el fin de que ésta se haga parte en el proceso y haga valer las deudas fiscales de plazo vencido, y las que surjan hasta el momento de la liquidación o terminación del respectivo proceso. Para este efecto, los jueces o funcionarios deberán respetar la prelación de los créditos fiscales señalada en la Ley, al proceder a la cancelación de los pasivos
Artículo 123. Obligación de informar sobre liquidación de sociedades. Cuando una sociedad comercial o civil entre en cualquiera de las causales de disolución contempladas en la Ley, distintas a la declaratoria de Quiebra o Concurso de Acreedores, deberá darle aviso, por medio de su representante legal, dentro de los diez (10) días siguientes a la fecha en que haya ocurrido el hecho que produjo la causal de disolución, a la Oficina de Cobranzas de la Administración de Impuestos Nacionales ante la cual sea contribuyente, responsable o agente retenedor, con el fin de que ésta le comunique sobre las deudas fiscales de plazo vencido a cargo de la sociedad.
Parágrafo.Los representantes legales que omitan dar el aviso oportuno a la Administración y los liquidadores que desconozcan la prelación de los créditos fiscales serán solidariamente responsables por las deudas insolutas que sean determinadas por la Administración, sin perjuicio de la señalada en el Artículo 26 de la Ley 75 de 1986, entre los socios o accionistas y la sociedad.
Artículo 124. Personería del funcionario de cobranzas. Para la intervención de la Administración en los casos señalados en los artículos anteriores será suficiente que los funcionarios acrediten su personería mediante la exhibición del Auto comisorio proferido por el superior respectivo.
Artículo 125. Independencia de procesos. La intervención de la Administración en los procesos de sucesión, concordato, quiebra, concurso de acreedores y liquidaciones se hará sin perjuicio de la acción de cobro coactivo administrativo.
Artículo 126. Recaudo en bancos. El Gobierno Nacional podrá recaudar total o parcialmente los impuestos, anticipos, retenciones, sanciones e intereses administrados por la Dirección General de Impuestos Nacionales, así como efectuar la recepción de declaraciones tributarias, a través de bancos y demás entidades financieras.
Artículo 127. Autorización para recaudar impuestos y recibir declaración. En desarrollo de lo dispuesto en el artículo anterior, el Ministerio de Hacienda y Crédito Público señalará los bancos y demás entidades especializadas, que cumpliendo con los requisitos exigidos, están autorizados para recaudar y cobrar impuestos, anticipos, retenciones, sanciones e intereses, y para recibir declaraciones tributarias.
Artículo 128. Sanciones a entidades autorizadas para recaudar impuestos. Las entidades autorizadas para la recepción de declaraciones y el recurso de impuestos y demás pagos originados en obligaciones tributarias, incurrirán en las siguientes sanciones en relación con el incumplimiento de las obligaciones derivadas de dicha autorización;
Artículo 129. Otras sanciones a entidades autorizadas para recaudar impuestos. Sin perjuicio de lo dispuesto en el artículo anterior, cuando la información remitida en el medio magnético no coincida con la contenida en los formularios o recibos de pago recepcionados por la entidad autorizada para tal efecto, y esta situación se presente respecto de un número de documentos que supere el uno por ciento (1%) del total de documentos correspondientes a la recepción o recaudo de un mismo día, la respectiva entidad será acreedora a una sanción, por cada documento que presente uno o varios errores, liquidada como se señala a continuación:
Artículo 130. Sanción por extemporaneidad en la información. Cuando las entidades autorizadas para recaudar impuestos incumplan los términos fijados por el Ministerio de Hacienda y Crédito Público para entregar a las administraciones de impuestos los documentos recibidos, así como para entregar la información en medios magnéticos en los lugares señalados para tal fin, incurrirán en una sanción hasta veinte mil pesos ($20.000), por cada día de retraso.
Artículo 131. Imposición de sanciones a las entidades autorizadas para recaudar impuestos y recibir declaraciones. Las sanciones de que tratan los artículos 128, 129 y 130 del presente Decreto, se impondrán por el Subdirector de Recaudo de la Dirección General de Impuestos Nacionales, previo traslado de cargos por el término de quince (15) días para responder. En casos especiales, el Subdirector de Recaudo podrá ampliar este término.
Artículo 132. Sanción por mora en la consignación de los valores recaudados por las entidades autorizadas para tal fin. Cuando una entidad autorizada para recaudar impuestos no efectúe la consignación de los recaudos dentro de los términos establecidos para tal fin, se generarán a su cargo y sin necesidad de trámite precio alguno, intereses moratorios liquidados diariamente a la tasa de mora que rija para efectos tributarios, sobre el monto exigible no consignado oportunamente, desde la fecha en que se debió efectuar la consignación y hasta el día en que ella se produzca.
Artículo 133. Cancelación de la autorización para recaudar impuestos. El Ministro de Hacienda y Crédito Público podrá en cualquier momento excluir de la autorización para recaudar impuestos y recibir declaraciones tributarias, a la entidad que incumpla las obligaciones originadas en la autorización, cuando haya reincidencia o cuando la gravedad de la falta así lo amerite.
Artículo 134. Administración diferenciada de grandes contribuyentes. Para la correcta administración, recaudo y control de los impuestos nacionales, el Director General de Impuestos Nacionales mediante resolución establecerá los contribuyentes, responsables o agentes retenedores, que por su volumen de operaciones o importancia en el recaudo, deban pertenecer a las administraciones u oficinas especializadas en dicha clase de contribuyentes.
Artículo 135. Reserva de las declaraciones. La información tributaria respecto de las bases gravables y la determinación privada de los impuestos que figuren en las declaraciones tributarias, así como la determinación oficial de los impuestos, tendrá el carácter de información reservada, por consiguiente, los funcionarios de la Dirección General de Impuestos Nacionalessólo podrán utilizarla para el control, recaudo, determinación, discusión y administración de los impuestos y para efectos de informaciones impersonales de estadística.
Artículo 136. Adición de ingresos. Sin perjuicio de la facultad de revisión los ingresos e impuestos determinados de conformidad con el artículo 50 del decreto 3541 de 1983, se adicionarán a la declaración del impuesto sobre las Ventas del respectivo período fiscal.
Artículo 137. Salida de extranjeros. La Dirección General de Impuestos Nacionales podrá solicitar a los organismos de seguridad, se impida la salida del país de aquellos extranjeros que hayan obtenido ingresos de fuente nacional, mientras no cancelen el valor de los impuestos correspondientes.
Artículo 138. Prueba pericial. Para efectos de las pruebas periciales, la Administración nombrará como perito a una persona o entidad especializada en la materia, y ante la objeción a su dictamen, ordenará un nuevo peritazgo. El fallador valorará los dictámenes dentro de la sana crítica.
Artículo 139. Delegación de funciones. El artículo 146 del Decreto 1651 de 1961 quedare así:
Artículo 140. Delegación para procesos particulares. Para efectos de lo dispuesto en los artículos 19 y 31 del decreto 2053 de 1974, cuando se trate de fijación de precios o costos en casos particulares, esta facultad la tendrá el funcionario que esté adelantando el proceso de fiscalización respectivo y su aplicación y discusión se hará dentro del mismo proceso.
Artículo 141. Comité de calificaciones. El Comité de calificaciones a que se refiere el artículo 31 de la Ley 75 de 1986, estará integrado por: el Ministro de Hacienda o su delegado, quien lo presidirá, el Director General de Aduanas o su delegado, el Director General de Presupuesto o su delegado, el Director General de Tesorería o su delegado y el Director General de Impuestos o su delegado, quien actuará como secretario del mismo.
Artículo 142. Control de los recaudos por la Contraloría General de la República. Para efectos del control de la gestión fiscal que la Contraloría General de la República debe adelantar, la Dirección General de Impuestos enviará centralizadamente y en resúmenes globales, informesmensuales de la gestión adelantada por la Dirección General de Impuestos en las áreas de recaudo, cobro, determinación y discusión de los tributos administrados por la misma.
Artículo 143. Contratación para impuestos. Entiéndese que el artículo 91 de la Ley 75 de 1986, al disponer sobre la contratación necesaria para el cumplimiento de la misma, y de los decretos extraordinarios que se emitan en uso de las facultades extraordinarias por ella concedidas, permiten la contratación eliminando la exigencia de trámites o requisitos especiales para realizarla, tales como inscripciones, licitaciones, autorizaciones, conceptos y demás aspectos previstos en las normas Vigentes, salvo los requisitos que tal norma exige.
Artículo 144. Competencia para el ejercicio de las funciones. Sin perjuicio de las competencias establecidas en normas especiales, son competentes para proferir las actuaciones de la administración tributaria, los jefes de las divisiones y dependencias de la misma de acuerdo con la estructura funcional que se establezca, así como los funcionarios del nivel profesional en quienes se delegue tales funciones. El administrador de impuestos nacionales tendrá competencia para ejercer cualquiera de las funciones y conocer de los asuntos que se tramitan en su administración, previo aviso al jefe de la unidad correspondiente.
Artículo 145. Competencia funcional de fiscalización. Corresponde al jefe de la unidad de fiscalización, proferir los requerimientos especiales, los pliegos y traslados de cargos o actas, los emplazamientos para corregir y para declarar y demás actos de trámite en los procesos de determinación de impuestos, anticipos y retenciones, y todos los demás actos previos a la aplicación de sanciones con respecto a las obligaciones de informar, declarar y determinar correctamente los impuestos, anticipos y retenciones.
Artículo 146. Competencia funcional de liquidación. Corresponde al jefe de la unidad de liquidación, proferir las ampliaciones a los requerimientos especiales, las liquidaciones de revisión, corrección y aforo, la adición de impuestos y demás actos de determinación oficial de impuestos, anticipos y retenciones, así como la aplicación y reliquidación de las sanciones por extemporaneidad, corrección, inexactitud, de aforo, por libros de contabilidad, por no inscripción, por no expedir certificados, por no explicación de gastos, por no informar, de clausura del establecimiento, la resoluciones de reintegro de sumas indebidamente devueltas así como sus sanciones, y en general de aquellas sanciones cuya competencia no este adscrita a otro funcionario y se refieran al cumplimiento de las obligaciones de informar, declarar y determinar correctamente los impuestos, anticipos y retenciones.
Artículo 147. Competencia funcional de discusión. Corresponde al jefe de la unidad de recursos tributarios, fallar los recursos de reconsideración contra los diversos actos de determinación de impuestos y que imponen sanciones, y en general los demás recursos cuya competencia no esta adscrita a otro funcionario.
Artículo 148. Competencia funcional de las devoluciones. Corresponde al jefe de la unidad de devoluciones o de la unidad de recaudo encargada de dicha función, proferir los actos para ordenar, rechazar o negar las devoluciones y las compensaciones de los saldos a favor de las declaraciones tributarias o pagos en exceso, de conformidad con lo dispuesto en este Decreto.
Artículo 149. Competencia especiales. Radica en el administrador de impuestos nacionales respectivo o su delegado) la competencia para fallar las solicitudes de: revocatoriadirecta y de reducción del anticipo.
Artículo 150. (transitorio). Eliminación de la declaración anual del impuesto sobre las ventas.
Artículo 151. Eliminación del paz y salvo.
Artículo 152. (transitorio). Actuaciones en trámite.
Artículo 153. Programas de fiscalización. La Dirección General de Impuestos Nacionales, desarrollará programas de fiscalización, para verificar el cumplimiento de los contribuyentes con los aportes parafiscales, y proceder al rechazo de costos y deducciones de conformidad con lo establecido en el artículo 74 del presente decreto.
Artículo 154. Vigencia. El presente Decreto rige a partir de la fecha de su publicación y deroga el artículo 4º del Decreto 878 de 1954; los artículos 4º del decreto 878 de 1954; los artículos 1º, 2º, 3º, 4º, 5º, 6º, 7º, 8º, 9º,10, 11, 12, 13, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22, 23, 24, 25, 26, 27, 28, 29, 31, 32, 33, 34, 35, 36, 37 inciso 3º, 38, 39, 40, 41, 42, 43, 44, 45, 46, 47, 48, 49, 50, 51, 52, 53, 54, 56, 57, 58, 60, 63, 65, 68, 72, 77, 85, 86, 90, 91, 93, 94, 95, 96, 97, 98, 100, 101, 102, 103, 104, 105, 108, 109, 110 inciso 3º, 111, 112, 113, 114, 115, 116, 117, 118, 119, 120, 121, 122, 123, 124, 125, 126, 127, 129, 130, 131, 132, 134, 135, 137, 138, 139, 140, 141 y 145, del Decreto 1651 de 1961; el decreto 3190 de 1963; los artículos 4º , 5º , 6º , 9º , 11, 12, 13, 14, 15, 17 parágrafos 1º y 2º, y 21 de la Ley 38 de 1969; el artículo 9 de la Ley 8º de 1970; los artículos 10 y 17 del decreto 2143 de 1974; los artículos 2, 5, 6, 7, 8, 9, 10 inciso 1º, 11, 12, 13, 14, 15 incisos 1º, 3º, 4º, 6º, 79 y 8º, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22, 24, 25, 26, 28, 29, 30, 31, 32, 34, 35, 36, 37, 38, 39, 41, 42, 43, 44, 45 y 46 del decreto 2821 de 1974; los artículos 15, 18, 21, 22, 23, 24, 42,43, 44 y 45 de la Ley 2º de 1976; los artículos 11, 12 y 14 de la ley 19 de 1976; los artículos 8º , 9º , 14, 16, 18, 21 inciso 20, 25, 38, 39, 45, 50, 52, 53, 54, 60, 61, 62, 63, 65, 69, 70, 72, 78, 79 y 81 de la Ley 52 de 1977; el artículo 34 de la Ley 20 de 1979; la Ley 1º de 1981; los artículos 1º , 2º , 3º , 4º, 9º, 10, 11, 18, 20, 21, 32, 33, 35, 37, 56, 57, 58, 59, 61, 68, 70, 72, 74, 75 y 84 del Decreto 3803 de 1982; los artículos 2º y 3º del Decreto 237 de 1983; los artículos 1º, 4º , 6º , 7º , 9º , 13, 20, 23 y 24 del Decreto 398 de 1983; los artículos 64, 68, 71, 80, 84, 95 y 100 de la Ley 9 de 1983; los artículos 1º a 15 del Decreto 3410 de 1983; y las demás normas que le sean contrarias.
Deroga Artículo 15 LEY 2 de 1976
Deroga Artículo 18 LEY 2 de 1976
Deroga Artículo 21 LEY 2 de 1976
Deroga Artículo 22 LEY 2 de 1976
Deroga Artículo 23 LEY 2 de 1976
Deroga Artículo 24 LEY 2 de 1976
Deroga Artículo 42 LEY 2 de 1976
Deroga Artículo 43 LEY 2 de 1976
Deroga Artículo 44 LEY 2 de 1976
Deroga Artículo 45 LEY 2 de 1976
Deroga LEY 1 de 1981
Deroga Artículo 1 DECRETO 398 de 1983
Deroga Artículo 4 DECRETO 398 de 1983
Deroga Artículo 6 DECRETO 398 de 1983
Deroga Artículo 7 DECRETO 398 de 1983
Deroga Artículo 9 DECRETO 398 de 1983
Deroga Artículo 13 DECRETO 398 de 1983
Deroga Artículo 20 DECRETO 398 de 1983
Deroga Artículo 23 DECRETO 398 de 1983
Deroga Artículo 24 DECRETO 398 de 1983
Deroga Artículo 11 LEY 19 de 1976
Deroga Artículo 12 LEY 19 de 1976
Deroga Artículo 14 LEY 19 de 1976
Deroga Artículo 34 LEY 20 de 1979
Deroga Artículo 64 LEY 9 de 1983
Deroga Artículo 68 LEY 9 de 1983
Deroga Artículo 71 LEY 9 de 1983
Deroga Artículo 80 LEY 9 de 1983
Deroga Artículo 84 LEY 9 de 1983
Deroga Artículo 95 LEY 9 de 1983
Deroga Artículo 100 LEY 9 de 1983
Deroga Artículo 1 DECRETO 1651 de 1961
Deroga Artículo 2 DECRETO 1651 de 1961
Deroga Artículo 3 DECRETO 1651 de 1961
Deroga Artículo 4 DECRETO 1651 de 1961
Deroga Artículo 5 DECRETO 1651 de 1961
Deroga Artículo 6 DECRETO 1651 de 1961
Deroga Artículo 7 DECRETO 1651 de 1961
Deroga Artículo 8 DECRETO 1651 de 1961
Deroga Artículo 9 DECRETO 1651 de 1961
Deroga Artículo 10 DECRETO 1651 de 1961
Deroga Artículo 11 DECRETO 1651 de 1961
Deroga Artículo 12 DECRETO 1651 de 1961
Deroga Artículo 13 DECRETO 1651 de 1961
Deroga Artículo 14 DECRETO 1651 de 1961
Deroga Artículo 15 DECRETO 1651 de 1961
Deroga Artículo 16 DECRETO 1651 de 1961
Deroga Artículo 17 DECRETO 1651 de 1961
Deroga Artículo 18 DECRETO 1651 de 1961
Deroga Artículo 19 DECRETO 1651 de 1961
Deroga Artículo 20 DECRETO 1651 de 1961
Deroga Artículo 21 DECRETO 1651 de 1961
Deroga Artículo 22 DECRETO 1651 de 1961
Deroga Artículo 23 DECRETO 1651 de 1961
Deroga Artículo 24 DECRETO 1651 de 1961
Deroga Artículo 25 DECRETO 1651 de 1961
Deroga Artículo 26 DECRETO 1651 de 1961
Deroga Artículo 27 DECRETO 1651 de 1961
Deroga Artículo 28 DECRETO 1651 de 1961
Deroga Artículo 29 DECRETO 1651 de 1961
Deroga Artículo 31 DECRETO 1651 de 1961
Deroga Artículo 32 DECRETO 1651 de 1961
Deroga Artículo 33 DECRETO 1651 de 1961
Deroga Artículo 34 DECRETO 1651 de 1961
Deroga Artículo 35 DECRETO 1651 de 1961
Deroga Artículo 36 DECRETO 1651 de 1961
Deroga parcialmente (inciso 3 ) Artículo 37 DECRETO 1651 de 1961
Deroga Artículo 38 DECRETO 1651 de 1961
Deroga Artículo 39 DECRETO 1651 de 1961
Deroga Artículo 40 DECRETO 1651 de 1961
Deroga Artículo 41 DECRETO 1651 de 1961
Deroga Artículo 42 DECRETO 1651 de 1961
Deroga Artículo 43 DECRETO 1651 de 1961
Deroga Artículo 44 DECRETO 1651 de 1961
Deroga Artículo 45 DECRETO 1651 de 1961
Deroga Artículo 46 DECRETO 1651 de 1961
Deroga Artículo 47 DECRETO 1651 de 1961
Deroga Artículo 48 DECRETO 1651 de 1961
Deroga Artículo 49 DECRETO 1651 de 1961
Deroga Artículo 50 DECRETO 1651 de 1961
Deroga Artículo 51 DECRETO 1651 de 1961
Deroga Artículo 52 DECRETO 1651 de 1961
Deroga Artículo 53 DECRETO 1651 de 1961
Deroga Artículo 54 DECRETO 1651 de 1961
Deroga Artículo 56 DECRETO 1651 de 1961
Deroga Artículo 57 DECRETO 1651 de 1961
Deroga Artículo 58 DECRETO 1651 de 1961
Deroga Artículo 60 DECRETO 1651 de 1961
Deroga Artículo 63 DECRETO 1651 de 1961
Deroga Artículo 65 DECRETO 1651 de 1961
Deroga Artículo 68 DECRETO 1651 de 1961
Deroga Artículo 72 DECRETO 1651 de 1961
Deroga Artículo 77 DECRETO 1651 de 1961
Deroga Artículo 85 DECRETO 1651 de 1961
Deroga Artículo 86 DECRETO 1651 de 1961
Deroga Artículo 90 DECRETO 1651 de 1961
Deroga Artículo 91 DECRETO 1651 de 1961
Deroga Artículo 93 DECRETO 1651 de 1961
Deroga Artículo 94 DECRETO 1651 de 1961
Deroga Artículo 95 DECRETO 1651 de 1961
Deroga Artículo 96 DECRETO 1651 de 1961
Deroga Artículo 97 DECRETO 1651 de 1961
Deroga Artículo 98 DECRETO 1651 de 1961
Deroga Artículo 100 DECRETO 1651 de 1961
Deroga Artículo 101 DECRETO 1651 de 1961
Deroga Artículo 102 DECRETO 1651 de 1961
Deroga Artículo 103 DECRETO 1651 de 1961
Deroga Artículo 104 DECRETO 1651 de 1961
Deroga Artículo 105 DECRETO 1651 de 1961
Deroga Artículo 108 DECRETO 1651 de 1961
Deroga Artículo 109 DECRETO 1651 de 1961
Deroga parcialmente (inciso 3 ) Artículo 110 DECRETO 1651 de 1961
Deroga Artículo 111 DECRETO 1651 de 1961
Deroga Artículo 112 DECRETO 1651 de 1961
Deroga Artículo 113 DECRETO 1651 de 1961
Deroga Artículo 114 DECRETO 1651 de 1961
Deroga Artículo 115 DECRETO 1651 de 1961
Deroga Artículo 116 DECRETO 1651 de 1961
Deroga Artículo 117 DECRETO 1651 de 1961
Deroga Artículo 118 DECRETO 1651 de 1961
Deroga Artículo 119 DECRETO 1651 de 1961
Deroga Artículo 120 DECRETO 1651 de 1961
Deroga Artículo 121 DECRETO 1651 de 1961
Deroga Artículo 122 DECRETO 1651 de 1961
Deroga Artículo 123 DECRETO 1651 de 1961
Deroga Artículo 124 DECRETO 1651 de 1961
Deroga Artículo 125 DECRETO 1651 de 1961
Deroga Artículo 126 DECRETO 1651 de 1961
Deroga Artículo 127 DECRETO 1651 de 1961
Deroga Artículo 129 DECRETO 1651 de 1961
Deroga Artículo 130 DECRETO 1651 de 1961
Deroga Artículo 131 DECRETO 1651 de 1961
Deroga Artículo 132 DECRETO 1651 de 1961
Deroga Artículo 134 DECRETO 1651 de 1961
Deroga Artículo 135 DECRETO 1651 de 1961
Deroga Artículo 137 DECRETO 1651 de 1961
Deroga Artículo 138 DECRETO 1651 de 1961
Deroga Artículo 139 DECRETO 1651 de 1961
Deroga Artículo 140 DECRETO 1651 de 1961
Deroga Artículo 141 DECRETO 1651 de 1961
Deroga Artículo 145 DECRETO 1651 de 1961
Deroga Artículo 10 DECRETO 2143 de 1974
Deroga Artículo 17 DECRETO 2143 de 1974
Deroga Artículo 9 LEY 8 de 1970
Deroga Artículo 4 LEY 38 de 1969
Deroga Artículo 5 LEY 38 de 1969
Deroga Artículo 6 LEY 38 de 1969
Deroga Artículo 9 LEY 38 de 1969
Deroga Artículo 11 LEY 38 de 1969
Deroga Artículo 12 LEY 38 de 1969
Deroga Artículo 13 LEY 38 de 1969
Deroga Artículo 14 LEY 38 de 1969
Deroga Artículo 15 LEY 38 de 1969
Deroga parcialmente (parágrafo 1,2 ) Artículo 17 LEY 38 de 1969
Deroga Artículo 21 LEY 38 de 1969
Deroga Artículo 8 LEY 52 de 1977
Deroga Artículo 9 LEY 52 de 1977
Deroga Artículo 14 LEY 52 de 1977
Deroga Artículo 16 LEY 52 de 1977
Deroga Artículo 18 LEY 52 de 1977
Deroga parcialmente (inciso 2 ) Artículo 21 LEY 52 de 1977
Deroga Artículo 25 LEY 52 de 1977
Deroga Artículo 38 LEY 52 de 1977
Deroga Artículo 39 LEY 52 de 1977
Deroga Artículo 45 LEY 52 de 1977
Deroga Artículo 50 LEY 52 de 1977
Deroga Artículo 52 LEY 52 de 1977
Deroga Artículo 53 LEY 52 de 1977
Deroga Artículo 54 LEY 52 de 1977
Deroga Artículo 60 LEY 52 de 1977
Deroga Artículo 61 LEY 52 de 1977
Deroga Artículo 62 LEY 52 de 1977
Deroga Artículo 63 LEY 52 de 1977
Deroga Artículo 65 LEY 52 de 1977
Deroga Artículo 69 LEY 52 de 1977
Deroga Artículo 70 LEY 52 de 1977
Deroga Artículo 72 LEY 52 de 1977
Deroga Artículo 78 LEY 52 de 1977
Deroga Artículo 79 LEY 52 de 1977
Deroga Artículo 81 LEY 52 de 1977
Deroga DECRETO 3190 de 1963
Deroga Artículo 2 DECRETO 2821 de 1974
Deroga Artículo 5 DECRETO 2821 de 1974
Deroga Artículo 6 DECRETO 2821 de 1974
Deroga Artículo 7 DECRETO 2821 de 1974
Deroga Artículo 8 DECRETO 2821 de 1974
Deroga Artículo 9 DECRETO 2821 de 1974
Deroga parcialmente (inciso 1 ) Artículo 10 DECRETO 2821 de 1974
Deroga Artículo 11 DECRETO 2821 de 1974
Deroga Artículo 12 DECRETO 2821 de 1974
Deroga Artículo 13 DECRETO 2821 de 1974
Deroga Artículo 14 DECRETO 2821 de 1974
Deroga parcialmente (inciso 1,3,4,6,7,8 ) Artículo 15 DECRETO 2821 de 1974
Deroga Artículo 16 DECRETO 2821 de 1974
Deroga Artículo 17 DECRETO 2821 de 1974
Deroga Artículo 18 DECRETO 2821 de 1974
Deroga Artículo 19 DECRETO 2821 de 1974
Deroga Artículo 20 DECRETO 2821 de 1974
Deroga Artículo 21 DECRETO 2821 de 1974
Deroga Artículo 22 DECRETO 2821 de 1974
Deroga Artículo 24 DECRETO 2821 de 1974
Deroga Artículo 25 DECRETO 2821 de 1974
Deroga Artículo 26 DECRETO 2821 de 1974
Deroga Artículo 28 DECRETO 2821 de 1974
Deroga Artículo 29 DECRETO 2821 de 1974
Deroga Artículo 30 DECRETO 2821 de 1974
Deroga Artículo 31 DECRETO 2821 de 1974
Deroga Artículo 32 DECRETO 2821 de 1974
Deroga Artículo 34 DECRETO 2821 de 1974
Deroga Artículo 35 DECRETO 2821 de 1974
Deroga Artículo 36 DECRETO 2821 de 1974
Deroga Artículo 37 DECRETO 2821 de 1974
Deroga Artículo 38 DECRETO 2821 de 1974
Deroga Artículo 39 DECRETO 2821 de 1974
Deroga Artículo 41 DECRETO 2821 de 1974
Deroga Artículo 42 DECRETO 2821 de 1974
Deroga Artículo 43 DECRETO 2821 de 1974
Deroga Artículo 44 DECRETO 2821 de 1974
Deroga Artículo 45 DECRETO 2821 de 1974
Deroga Artículo 46 DECRETO 2821 de 1974
Deroga Artículo 1 DECRETO 3803 de 1982
Deroga Artículo 2 DECRETO 3803 de 1982
Deroga Artículo 3 DECRETO 3803 de 1982
Deroga Artículo 4 DECRETO 3803 de 1982
Deroga Artículo 9 DECRETO 3803 de 1982
Deroga Artículo 10 DECRETO 3803 de 1982
Deroga Artículo 11 DECRETO 3803 de 1982
Deroga Artículo 18 DECRETO 3803 de 1982
Deroga Artículo 20 DECRETO 3803 de 1982
Deroga Artículo 21 DECRETO 3803 de 1982
Deroga Artículo 32 DECRETO 3803 de 1982
Deroga Artículo 33 DECRETO 3803 de 1982
Deroga Artículo 35 DECRETO 3803 de 1982
Deroga Artículo 37 DECRETO 3803 de 1982
Deroga Artículo 56 DECRETO 3803 de 1982
Deroga Artículo 57 DECRETO 3803 de 1982
Deroga Artículo 58 DECRETO 3803 de 1982
Deroga Artículo 59 DECRETO 3803 de 1982
Deroga Artículo 61 DECRETO 3803 de 1982
Deroga Artículo 68 DECRETO 3803 de 1982
Deroga Artículo 70 DECRETO 3803 de 1982
Deroga Artículo 72 DECRETO 3803 de 1982
Deroga Artículo 74 DECRETO 3803 de 1982
Deroga Artículo 75 DECRETO 3803 de 1982
Deroga Artículo 84 DECRETO 3803 de 1982
Deroga Artículo 1 DECRETO 3410 de 1983
Deroga Artículo 2 DECRETO 3410 de 1983
Deroga Artículo 3 DECRETO 3410 de 1983
Deroga Artículo 4 DECRETO 3410 de 1983
Deroga Artículo 5 DECRETO 3410 de 1983
Deroga Artículo 6 DECRETO 3410 de 1983
Deroga Artículo 7 DECRETO 3410 de 1983
Deroga Artículo 8 DECRETO 3410 de 1983
Deroga Artículo 9 DECRETO 3410 de 1983
Deroga Artículo 10 DECRETO 3410 de 1983
Deroga Artículo 11 DECRETO 3410 de 1983
Deroga Artículo 12 DECRETO 3410 de 1983
Deroga Artículo 13 DECRETO 3410 de 1983
Deroga Artículo 14 DECRETO 3410 de 1983
Deroga Artículo 15 DECRETO 3410 de 1983
Dado en Bogotá, D. E., a 29 de diciembre de 1987.

References: artículo 90

Artículo 1

Artículo 14

Artículo 16

Artículo 18

Artículo 19

Artículo 20

Artículo 21
 artículo 30
 resolución 

Artículo 22

Artículo 23

Artículo 24

Artículo 25

Artículo 26

Artículo 27

Artículo 28

Artículo 29

Artículo 30
 artículo 27

Artículo 31

Artículo 32
 artículo 22

Artículo 33

Artículo 34

Artículo 35
 artículo 46

Artículo 36

Artículo 37

Artículo 38

Artículo 39

Artículo 40

Artículo 41
 resolución 

Artículo 42

Artículo 43

Artículo 44

Artículo 45

Artículo 46

Artículo 47

Artículo 48

Artículo 49

Artículo 50

Artículo 51

Artículo 52

Artículo 53

Artículo 54

Artículo 55

Artículo 56

Artículo 57
 resolución 

Artículo 58

Artículo 59

Artículo 60

Artículo 61
 resolución 

Artículo 62

Artículo 63

Artículo 64

Artículo 65

Artículo 66

Artículo 67

Artículo 68

Artículo 69

Artículo 70

Artículo 71
 resolución 
 resolución 

Artículo 72

Artículo 73

Artículo 74

Artículo 75

Artículo 76

Artículo 77

Artículo 78

Artículo 79

Artículo 80

Artículo 81

Artículo 82
 artículo 30

Artículo 83
 artículo 54

Artículo 84

Artículo 85

Artículo 86
 resolución 

Artículo 87

Artículo 88

Artículo 89

Artículo 90

Artículo 91

Artículo 92

Artículo 93

Artículo 94

Artículo 95

Artículo 96

Artículo 97

Artículo 98

Artículo 99

Artículo 100

Artículo 101

Artículo 102

Artículo 103

Artículo 104

Artículo 105

Artículo 106

Artículo 107

Artículo 108

Artículo 109

Artículo 110

Artículo 111

Artículo 112
 resolución 
 resolución 
 resolución 

Artículo 113

Artículo 114
 resolución 
 resolución 

Artículo 115

Artículo 116

Artículo 117
 resolución 

Artículo 118
 artículo 116

Artículo 119

Artículo 120

Artículo 121

Artículo 122

Artículo 123
 Artículo 26

Artículo 124

Artículo 125

Artículo 126

Artículo 127

Artículo 128

Artículo 129

Artículo 130

Artículo 131

Artículo 132

Artículo 133

Artículo 134
 resolución 

Artículo 135

Artículo 136
 artículo 50

Artículo 137

Artículo 138

Artículo 139
 artículo 146

Artículo 140

Artículo 141
 artículo 31

Artículo 142

Artículo 143
 artículo 91

Artículo 144

Artículo 145

Artículo 146

Artículo 147

Artículo 148

Artículo 149

Artículo 150

Artículo 151

Artículo 152

Artículo 153
 artículo 74

Artículo 154
 artículo 4
 artículo 9
 artículo 34
 Artículo 15
 Artículo 18
 Artículo 21
 Artículo 22
 Artículo 23
 Artículo 24
 Artículo 42
 Artículo 43
 Artículo 44
 Artículo 45
 Artículo 1
 Artículo 4
 Artículo 6
 Artículo 7
 Artículo 9
 Artículo 13
 Artículo 20
 Artículo 23
 Artículo 24
 Artículo 11
 Artículo 12
 Artículo 14
 Artículo 34
 Artículo 64
 Artículo 68
 Artículo 71
 Artículo 80
 Artículo 84
 Artículo 95
 Artículo 100
 Artículo 1
 Artículo 2
 Artículo 3
 Artículo 4
 Artículo 5
 Artículo 6
 Artículo 7
 Artículo 8
 Artículo 9
 Artículo 10
 Artículo 11
 Artículo 12
 Artículo 13
 Artículo 14
 Artículo 15
 Artículo 16
 Artículo 17
 Artículo 18
 Artículo 19
 Artículo 20
 Artículo 21
 Artículo 22
 Artículo 23
 Artículo 24
 Artículo 25
 Artículo 26
 Artículo 27
 Artículo 28
 Artículo 29
 Artículo 31
 Artículo 32
 Artículo 33
 Artículo 34
 Artículo 35
 Artículo 36
 Artículo 37
 Artículo 38
 Artículo 39
 Artículo 40
 Artículo 41
 Artículo 42
 Artículo 43
 Artículo 44
 Artículo 45
 Artículo 46
 Artículo 47
 Artículo 48
 Artículo 49
 Artículo 50
 Artículo 51
 Artículo 52
 Artículo 53
 Artículo 54
 Artículo 56
 Artículo 57
 Artículo 58
 Artículo 60
 Artículo 63
 Artículo 65
 Artículo 68
 Artículo 72
 Artículo 77
 Artículo 85
 Artículo 86
 Artículo 90
 Artículo 91
 Artículo 93
 Artículo 94
 Artículo 95
 Artículo 96
 Artículo 97
 Artículo 98
 Artículo 100
 Artículo 101
 Artículo 102
 Artículo 103
 Artículo 104
 Artículo 105
 Artículo 108
 Artículo 109
 Artículo 110
 Artículo 111
 Artículo 112
 Artículo 113
 Artículo 114
 Artículo 115
 Artículo 116
 Artículo 117
 Artículo 118
 Artículo 119
 Artículo 120
 Artículo 121
 Artículo 122
 Artículo 123
 Artículo 124
 Artículo 125
 Artículo 126
 Artículo 127
 Artículo 129
 Artículo 130
 Artículo 131
 Artículo 132
 Artículo 134
 Artículo 135
 Artículo 137
 Artículo 138
 Artículo 139
 Artículo 140
 Artículo 141
 Artículo 145
 Artículo 10
 Artículo 17
 Artículo 9
 Artículo 4
 Artículo 5
 Artículo 6
 Artículo 9
 Artículo 11
 Artículo 12
 Artículo 13
 Artículo 14
 Artículo 15
 Artículo 17
 Artículo 21
 Artículo 8
 Artículo 9
 Artículo 14
 Artículo 16
 Artículo 18
 Artículo 21
 Artículo 25
 Artículo 38
 Artículo 39
 Artículo 45
 Artículo 50
 Artículo 52
 Artículo 53
 Artículo 54
 Artículo 60
 Artículo 61
 Artículo 62
 Artículo 63
 Artículo 65
 Artículo 69
 Artículo 70
 Artículo 72
 Artículo 78
 Artículo 79
 Artículo 81
 Artículo 2
 Artículo 5
 Artículo 6
 Artículo 7
 Artículo 8
 Artículo 9
 Artículo 10
 Artículo 11
 Artículo 12
 Artículo 13
 Artículo 14
 Artículo 15
 Artículo 16
 Artículo 17
 Artículo 18
 Artículo 19
 Artículo 20
 Artículo 21
 Artículo 22
 Artículo 24
 Artículo 25
 Artículo 26
 Artículo 28
 Artículo 29
 Artículo 30
 Artículo 31
 Artículo 32
 Artículo 34
 Artículo 35
 Artículo 36
 Artículo 37
 Artículo 38
 Artículo 39
 Artículo 41
 Artículo 42
 Artículo 43
 Artículo 44
 Artículo 45
 Artículo 46
 Artículo 1
 Artículo 2
 Artículo 3
 Artículo 4
 Artículo 9
 Artículo 10
 Artículo 11
 Artículo 18
 Artículo 20
 Artículo 21
 Artículo 32
 Artículo 33
 Artículo 35
 Artículo 37
 Artículo 56
 Artículo 57
 Artículo 58
 Artículo 59
 Artículo 61
 Artículo 68
 Artículo 70
 Artículo 72
 Artículo 74
 Artículo 75
 Artículo 84
 Artículo 1
 Artículo 2
 Artículo 3
 Artículo 4
 Artículo 5
 Artículo 6
 Artículo 7
 Artículo 8
 Artículo 9
 Artículo 10
 Artículo 11
 Artículo 12
 Artículo 13
 Artículo 14
 Artículo 15