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Timestamp: 2017-06-29 16:04:11+00:00

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Tablas de coeficientes de Amortización. (I. Sociedades) | Iberley
Tablas de coeficientes de amortización del Impuesto sobre Sociedades
Legislación Voces Pertenece al Grupo Amortizaciones
Jurisprudencia Sentencia Administrativo TS, Sala de lo Contencioso, Sec. 2, Rec 1820/2009, 19-01-2012 Órden: Administrativo
Constituye el objeto de este recurso contencioso-administrativo la resolución del Tribunal Económico-Administrativo Central de 24 de noviembre de 2009, estimatoria del recurso de alzada interpuesto por el Director del Departamento de Inspección Financiera y Tributaria de la A.E.A.T, anulando la resolución del Tribunal Económico-Administrativo Regional de Galicia de 22 de junio de 2006, que a su vez había anulado las liquidaciones y sanciones practicadas en relación con el Impu... Sentencia Administrativo Nº 357/2013, TSJ Madrid, Sala de lo Contencioso, Sec. 5, Rec 1073/2010, 16-04-2013 Órden: Administrativo
Num. Sentencia: 357/2013
Num. Recurso: 1073/2010
PRIMERO.-El presente recurso tiene por objeto determinar si se ajusta o no a Derecho la resolución del Tribunal Económico Administrativo Regional de Madrid de fecha 28 de junio de 2010, que desestimó la reclamación deducida por la entidad Nacional Hotelera S.L. (en la actualidad Host Spain Holdings S.L.) contra liquidación derivada de acta de disconformidad relativa al Impuesto sobre Sociedades, ejercicio 2003, por importe de 110.94288 €.
SEGUNDO.-La resolución recurrida deriva del ... Sentencia Administrativo Nº 1345/2009, TSJ Comunidad Valenciana, Sala de lo Contencioso, Sec. 3, Rec 2816/2007, 19-10-2009 Órden: Administrativo
Num. Sentencia: 1345/2009
Num. Recurso: 2816/2007
46250330032009101576 Órgano: Tribunal Superior de Justicia. Sala de lo Contencioso Sede: Valencia Sección: 3 Nº de Resolución: 1345/2009 Fecha de Resolución: 19/10/2009 Nº de Recurso: 2816/2007 Jurisdicción: Contencioso Ponente: JUAN LUIS LORENTE ALMIÑANA Procedimiento: CONTENCIOSO Tipo de Resolución: Sentencia
Sentencia Administrativo Nº 1346/2009, TSJ Comunidad Valenciana, Sala de lo Contencioso, Sec. 3, Rec 2815/2007, 19-10-2009 Órden: Administrativo
Num. Sentencia: 1346/2009
Num. Recurso: 2815/2007
46250330032009101329 Órgano: Tribunal Superior de Justicia. Sala de lo Contencioso Sede: Valencia Sección: 3 Nº de Resolución: 1346/2009 Fecha de Resolución: 19/10/2009 Nº de Recurso: 2815/2007 Jurisdicción: Contencioso Ponente: JUAN LUIS LORENTE ALMIÑANA Procedimiento: CONTENCIOSO Tipo de Resolución: Sentencia
Amortizaciones (I. Sociedades) Órden: Fiscal
La amortización consiste en una reducción del valor, tanto de los activos como de los pasivos, para reflejar en el sistema de contabilidad cambios en el precio del mercado u otras reducciones de valor. NOVEDADES: Con efectos para los períodos impositivos que se inicien a partir del 01/01/2016, se modifica por parte de la Ley 22/2015, de 22 de julio, el Art. 12 ,Ley 27/2014, de 27 de noviembre en su apartado 2º, quedando redactado de la siguiente manera:
“2. El inmovilizado intangible se... Ventajas fiscales para las empresas de reducida dimensión (I. Sociedades) Órden: Fiscal
Los elementos nuevos del inmovilizado material y de las inversiones inmobiliarias, afectos a actividades económicas, puestos a disposición del contribuyente en el período impositivo en el que se cumplan las condiciones del artículo anterior, pod... Pérdidas por deterioro de valor de los elementos patrimoniales (I. Sociedades) Órden: Fiscal
Serán deducibles las pérdidas por deterioro de los créditos derivadas de las posibles insolvencias de los deudores, cuando en el momento del devengo del Impuesto concurra alguna de las circunstancias establecidas en el Art. 13 ,Ley 27/2014, de 27 de noviembre.NOVEDADES: El Real Decreto-ley 3/2016, de 2 de diciembre, modifica con efectos para los períodos impositivos que se inicien a partir del 01/01/2017, el apartado 2 del Art. 13 ,Ley 27/2014, de 27 de noviembre. El Art. 13 ,Ley 27/2014, ... Gastos deducibles (I. Sociedades) Órden: Fiscal
Todo gasto contable será fiscalmente deducible a efectos del Impuesto sobre Sociedades, siempre que no tenga la consideración de fiscalmente no deducible por aplicación de algún precepto específico establecido en la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, y que cumpla las condiciones legalmente establecidas.En cuanto a la determinación de la base imponible es preciso tener en cuenta que, tal y como señala el Art. 10 ,Ley 27/2014, de 27 de noviembre, en el método de estimación directa, la bas... Impuesto sobre Sociedades GIPUZKOA (I. Sociedades) Órden: Fiscal
El Impuesto sobre Sociedades en Gipuzkoa (I. Sociedades Gipuzkoa) se encuentra regulado en la Norma Foral 2/2014, de 17 de enero, del Impuesto sobre Sociedades del Territorio Histórico de Gipuzkoa, y en el Reglamento del citado impuesto, regulado por el DECRETO FORAL 17/2015, de 16 de junio.Se trata de un tributo directo y personal, que grava la renta de las sociedades y demás entidades jurídicas. Constituye el HECHO IMPONIBLE del Impuesto sobre Sociedades la obtención de renta por el contr... Ver más documentos relacionados
Solicitud de plan especial de amortización en el Impuesto sobre Sociedades Fecha última revisión: 05/06/2017 DELEGACIÓN DE LA AGENCIA ESTATAL DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA DE [PROVINCIA]DEPENDENCIA REGIONAL DE INSPECCIÓN DE [COMUNIDAD_AUTONOMA]DELEGACIÓN CENTRAL DE GRANDES CONTRIBUYENTES Don/Doña [NOMBRE], con NIF [NIF], y domicilio, a efectos de notificaciones, en [DOMICILIO] actuando en representación de la entidad [RAZON_SOCIAL], domiciliada en [DOMICILIO_SOCIAL] y con NIF [NIF], según documento adjunto, de cuyo original se aporta copia para su cotejo por el funcionario, EXPONE PRIMERO.... Escrito de solicitud de modificación de plan especial de amortización en el Impuesto sobre Sociedades Fecha última revisión: 05/06/2017 DELEGACIÓN DE LA AGENCIA ESTATAL DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA DE [PROVINCIA]DEPENDENCIA REGIONAL DE INSPECCIÓN DE [COMUNIDAD_AUTONOMA]DELEGACIÓN CENTRAL DE GRANDES CONTRIBUYENTES Don/Doña [NOMBRE], con NIF [NIF], y domicilio, a efectos de notificaciones, en [DOMICILIO] actuando en representación de la entidad [RAZON_SOCIAL], domiciliada en [DOMICILIO_SOCIAL] y con NIF [NIF], según documento adjunto, de cuyo original se aporta copia para su cotejo por el funcionario, EXPONE PRIM... Modelo 220. I. Sociedades (Telemático) Fecha última revisión: 09/05/2017 Comunicación de la sociedad representante/dominante previa a la aplicación del régimen de consolidación fiscal del Impuesto sobre Sociedades Fecha última revisión: 28/03/2016 NOTA: La entidad representante del grupo fiscal comunicará los acuerdos mencionados en el apartado 1 del artículo 61 de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, a la Administración tributaria con anterioridad al inicio del período impositivo en que sea de aplicación este régimen.
D. [NOMBRE] con N.I.F. [NIF] con domicilio fiscal e... Comunicación de la entidad representante relativa a la composición del grupo fiscal en el régimen de consolidación fiscal del Impuesto sobre Sociedades Fecha última revisión: 05/04/2016 NOTA: La entidad representante del grupo fiscal comunicará los acuerdos mencionados en el apartado 1 de este artículo a la Administración tributaria con anterioridad al inicio del período impositivo en que sea de aplicación este régimen.
Caso práctico: Amortización de licencia de auto-taxi Fecha última revisión: 29/04/2015 PLANTEAMIENTOUna persona es titular de una actividad económica de auto-taxi, epígrafe 721.2 del IAE. El rendimiento neto de la actividad se determina por el método de estimación objetiva, tributando por el régimen especial simplificado del IVA.Se pregunta lo siguiente:1ª Amortización de la licencia de auto-taxi, aplicando un porcentaje de amortización (5%) inferior al mínimo, y la incidencia que tendría esta amortización en caso de una transmisión posterior de la misma.2ª Si se pued... Caso práctico: Tratamiento fiscal de subvención para la promoción del empleo autónomo Fecha última revisión: 30/01/2015 PLANTEAMIENTOSe ha obtenido de la Xunta de Galicia una subvención para la promoción del empleo autónomo.Entre los requisitos exigidos para la concesión de la subvención se encuentra realizar una inversión mínima de 3.000€ en inmovilizado material.Tratamiento fiscal de la mencionada subvención en el IRPF. RESPUESTALa subvención deberá imputarse al período impositivo en que se produzca su devengo, con independencia de la fecha de su pago o de su cobro.ANÁLISISLa subvención percibi... Caso práctico: Limitación de la deducibilidad fiscal de las amortizaciones del inmovilizado material por las grandes empresas Fecha última revisión: 14/05/2015 PLANTEAMIENTOSe pregunta acerca de la deducibilidad fiscal de las amortizaciones del inmovilizado material por las grandes empresasRESPUESTADurante los ejercicios 2013 y 2014, las entidades que no tengan la consideración de empresa de reducida dimensión (aunque tributen en este régimen), sólo pueden deducir el 70% de los gastos contables por amortización. (Ley 16/2012, de 27 de diciembre)Esta limitación no se aplicará a las empresas de reducida dimensión (importe neto de su cifra de ... Caso práctico: Tratamiento fiscal de la transmisión de una cartera de clientes Fecha última revisión: 19/01/2017 PLANTEAMIENTOLa transmisión de una cartera de clientes de un agente de seguros, ¿Cómo tributaría tanto para el transmitente como para el adquirente? Y en el supuesto del adquirente solicitase un préstamo personal ¿los intereses pueden considerar gastos financieros? ¿En estimación directa, la cartera de clientes será amortizable?ANÁLISISLa cartera de clientes vinculada a las actividades económicas que viene desarrollando el agente de seguros constituye un elemento patrimonial afecto a ... Caso práctico: Cooperación empresarial: Adquisición elementos patrimoniales Fecha última revisión: 10/01/2017 PLANTEAMIENTOLa compañía Sociedad A, SA decide después de estudiar su situación y de elaborar sus estrategias empresariales adquirir la compañía de su competencia Sociedad B, SA por un valor razonable de 180.000€, mediante un desembolso al contado.Ambas sociedades presentan los siguientes balances: Sociedad A, SA: ACTIVOImportePATRIMONIO NETO Y PASIVOImporte210. Terrenos30.000100. Capital social70.000211. Construcciones120.000112. Reserva legal12.000217. Equipos procesos informaci... Ver más documentos relacionados
Resolución Vinculante de DGT, V0882-16, 09-03-2016 Órgano: Sg De Impuestos Sobre Las Personas Jurídicas
Normativa LIS Ley 27/2014 arts. 10, 11, 12, dt 13ª;RIS RD 1777/2004 arts. 1, 2RIS RD 634/2015 arts. 3, 4TRLIS RDLeg 4/2004 arts. 10, 11CuestiónSi es posible amortizar totalmente ese valor neto fiscal existente al inicio del ejercicio 2015, y si la citada amortización tendrá la consideración de depreciación efectiva y será totalmente deducible en la liquidación del Impuesto sobre Sociedades correspondiente al ejercicio 2015. En caso contrario, cuál debería ser el procedimiento a seguir.... Resolución Vinculante de DGT, V4291-16, 06-10-2016 Órgano: Sg De Impuestos Sobre Las Personas Jurídicas
NormativaLIS Ley 27/2014 art. 10, 11, 12, 103, dt 13ª RIS RD 1777/2004 art. 2 RIS RD 634/2015 art. 3, 4 TRLIS RDLeg 4/2004 art. 10, 11, 19, 111CuestiónEn elementos del inmovilizado material, cuando se utiliza el método de tablas y se aplica el incentivo fiscal de amortización acelerada, multiplicando por 2 el coeficiente máximo, surge la duda para determinar el nuevo coeficiente máximo de amortización resultante, en cuanto al cálculo de la nueva vida útil: a) Si la nueva vida útil se ... Resolución Vinculante de DGT, V2608-14, 06-10-2014 Órgano: Sg De Impuestos Sobre Las Personas Jurídicas
Normativa Ley 35/2009, IRPF, arts: 23, 27.2, 28 y 30.Cuestión1) A los efectos del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas se plantea cuál sería el valor de afectación de los inmuebles arrendados, cuál sería el valor amortizable de los mismos y en su caso, el porcentaje de amortización aplicable a los citados inmuebles.2) Si sería posible considerar dichos inmuebles elementos usados a efectos de duplicar el porcentaje de amortización aplicable.3) Si alguno de los inmuebles no ha... Resolución Vinculante de DGT, V1844-16, 27-04-2016 Órgano: Sg De Impuestos Sobre Las Personas Jurídicas
NormativaLIS Ley 27/2014 art 12RIS RD 634/2015 arts 3 a 7CuestiónPorcentaje de amortización fiscal máximo aplicable.DescripciónLa sociedad consultante tiene como actividad principal la explotación de un campo de golf de su propiedad y está dada de alta en el epígrafe 967.1 de la sección primera del Impuesto sobre Actividades Económicas. En el año 2015 ha adquirido árboles ornamentales que tienen la consideración de inmovilizado, pues se trata de elementos destinados a servir de forma... Resolución Vinculante de DGT, V1912-06, 26-09-2006 Órgano: Sg De Impuestos Sobre La Renta De Las Personas Físicas
Núm. Resolución: V1912-06
NormativaTRLIS RDLeg 4/2004 art. 83CuestiónCuál es el procedimiento y el período máximo y mínimo de tiempo en el que haya de amortizarse la revalorización fiscal producida en el proceso de fusión de los activos comentados, incluyendo el supuesto en que el período máximo de vida útil según las tablas oficiales haya transcurrido en su totalidad.DescripciónLa entidad consultante se encuentra inmersa en un proceso de fusión por el que absorberá a una sociedad S de la que ostenta la tot... Ver más documentos relacionados
Según el Art. 12 ,Ley 27/2014, de 27 de noviembre , se considerará que la depreciación del inmovilizado material, intangible y de las inversiones inmobiliarias es efectiva cuando sea el resultado de aplicar los coeficientes de amortización lineal establecidos en la tabla contenida en dicho artículo.NOVEDADES: Con efectos para los períodos impositivos que se inicien a partir del 01/01/2016, se modifica por parte de la Ley 22/2015, de 22 de julio, el Art. 12 ,Ley 27/2014, de 27 de noviembre en su apartado 2º, quedando redactado de la siguiente manera:
Obra civil Obra civil general
Edificios Edificios industriales
Instalaciones Subestaciones. Redes de transporte y distribución de energía
Elementos de transporte Locomotoras, vagones y equipos de tracción
Mobiliario y enseres Mobiliario
Equipos electrónicos e informáticos. Sistemas y programas Equipos electrónicos
Debe tenerse en cuenta para la aplicación de la anterior tabla, lo dispuesto en la Disposición Transitoria 13ª de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, haciendo las siguientes distinciones:
Los elementos patrimoniales para los que, en períodos impositivos iniciados con anterioridad a 1 de enero de 2015, se estuvieran aplicando un coeficiente de amortización distinto al que les correspondiese por aplicación de la tabla de amortización anterior, se amortizarán durante los períodos impositivos que resten hasta completar su nueva vida útil, de acuerdo con la referida tabla, sobre el valor neto fiscal del bien existente al inicio del primer período impositivo que comience a partir de 1 de enero de 2015.
La forma de realizar la amortización según la mencionada tabla establecida en Art. 12 ,Ley 27/2014, de 27 de noviembre, se encuentra detallada en el Art. 4 ,Real Decreto634/2015, de 10 de julio , estableciéndose al respecto lo siguiente: Cuando el contribuyente utilice el método de amortización según la tabla de amortización, la depreciación se entenderá efectiva si se corresponde con el resultado de aplicar al precio de adquisición o coste de producción del elemento patrimonial del inmovilizado alguno de los siguientes coeficientes:
A los efectos de aplicar lo previsto en el apartado 3.1.º del Art. 11 ,Ley 27/2014, de 27 de noviembre, cuando un elemento patrimonial se hubiere amortizado contablemente en algún período impositivo por un importe inferior al resultante de aplicar el coeficiente previsto en la letra b) anterior, se entenderá que el exceso de las amortizaciones contabilizadas en posteriores períodos impositivos respecto de la cantidad resultante de la aplicación de lo previsto en la letra a) anterior, corresponde al período impositivo citado en primer lugar, hasta el importe de la amortización que hubiera correspondido por aplicación de lo dispuesto en la referida letra b) anterior.
Si un elemento patrimonial se utiliza diariamente en más de un turno normal de trabajo, podrá amortizarse en función del coeficiente, el cual estará formado por:
Esto no será de aplicación a aquellos elementos que por su naturaleza técnica deban ser usados de forma continuada.
En el caso de elementos patrimoniales del inmovilizado material e inversiones inmobiliarias que se adquieran usados, el cálculo de la amortización se efectuará de acuerdo con los siguientes criterios:
Tratándose de elementos patrimoniales usados adquiridos a entidades pertenecientes a un mismo grupo de sociedades, según los criterios establecidos en el Art. 42 ,Código de Comercio, con independencia de la residencia y de la obligación de formular cuentas anuales consolidadas, la amortización se calculará de acuerdo con lo previsto en la letra b), excepto si el precio de adquisición hubiese sido superior al originario, en cuyo caso la amortización deducible tendrá como límite el resultado de aplicar al precio de adquisición el coeficiente de amortización lineal máximo.

References: resolución 
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 artículo 61

Resolución 
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