Source: http://www.gesproem.es/2011/06/operaciones-vinculadas-por-prestamo-de.html
Timestamp: 2018-04-19 19:23:31+00:00

Document:
Operaciones Vinculadas por prestamo de un socio a la sociedad - GesproeM - Gestión Profesional de Empresas
Home » Contable » Operaciones Vinculadas por prestamo de un socio a la sociedad
Consulta vinculante de la Dirección General de Tributos, número de consulta V0767/11 de 24 de marzo de 2011, donde se establece que en la operación vinculada de concesión de un préstamo de un socio a la sociedad y a los efectos del cómputo del límite de la obligaciones de documentar la operación (art.16 LIS y art 18 del reglamento del IS) no deben tomarse en consideración el principal del préstamo recibido, ni las cantidades reembolsadas, sino únicamente el valor de mercado de la contraprestación de la operación vinculada, es decir solo el valor de mercado de los intereses.
NUM-CONSULTA V0767-11
FECHA-SALIDA 24/03/2011
NORMATIVA RIS/ R.D. 1777/2004: art. 18
TRLIS/ R.D.Leg. art.16.
DESCRIPCION-HECHOS La entidad consultante obtiene, en el ejercicio 2010, un préstamo de uno de sus socios, persona física, procediendo a la devolución de parte del mismo en dicho ejercicio. El principal del préstamo supera los 250.000 euros. Los intereses no superan los 100.000 euros de valor de mercado.
CUESTION-PLANTEADA Se plantea si, a efectos de determinar los límites de las obligaciones de documentación relativas a las operaciones vinculadas previstos en el artículo 16.2 del TRLIS, debe tomarse el importe del principal del préstamo, las cantidades reembolsadas o los intereses.
CONTESTACION-COMPLETA La presente contestación se emite partiendo de la consideración de que la participación que el socio-persona física- prestamista- ostenta en el capital social de la entidad consultante es, al menos, de un 5%, siendo la sociedad consultante sociedad no cotizada. El socio, persona física, no reside en ningún país o territorio calificado reglamentariamente como paraíso fiscal.
El artículo 16 del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades (TRLIS), aprobado por el Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de marzo, establece que:
“1.1. Las operaciones efectuadas entre personas o entidades vinculadas se valorarán por su valor normal de mercado. Se entenderá por valor normal de mercado aquel que se habría acordado por personas o entidades independientes en condiciones de libre competencia.
Adicionalmente, en materia de obligaciones documentales, el artículo 18, apartado 4, del Reglamento del Impuesto sobre Sociedades (RIS en adelante), aprobado por Real Decreto 1777/2004, de 30 de julio, establece lo siguiente:
“4. Tampoco será exigible la documentación prevista en esta Sección en relación con las siguientes operaciones vinculadas:
En el supuesto concreto planteado, uno de los socios, con participación significativa en la sociedad consultante, ha concedido un préstamo remunerado a esta última, ascendiendo el principal del préstamo a 250.000 € y el valor de mercado de los intereses pactados a 100.000€.
Partiendo de la consideración de que la concesión de dicho préstamo es la única operación realizada entre el mencionado socio y la consultante, atendiendo a lo dispuesto en el artículo 18.4 del RIS, previamente transcrito, la consultante quedará eximida de la obligación de documentar dicha operación, en la medida en que el valor de mercado de la contraprestación pactada, es decir, el valor de mercado de los intereses correspondientes a dicho préstamo (100.000 €), no supera el importe de 250.000 euros, dado que, en el supuesto concreto planteado, no resultarán de aplicación ninguna de las exclusiones a la excepción de la letra e) del artículo 18.4 del RIS. A efectos del cómputo de dicho límite, no deben tomarse en consideración el principal del préstamo recibido, ni las cantidades reembolsadas, sino únicamente el valor de mercado de la contraprestación de la operación vinculada.
¿Un Administrador de Sociedad Jubilado esta Incluido en RETA?
Consulta T.G.S.S. 3/2011 de 9 de febrero ASUNTO: Encuadramiento de administradores de sociedades mercantiles capitalistas que simultánea...

References: artículo 16
 artículo 16
 Real Decreto 
 artículo 18
 Real Decreto 
 artículo 18
 artículo 18