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1 Direzione Centrale Entrate Direzione Centrale Vigilanza Prevenzione e Contrasto all'economia Sommersa Direzione Centrale Sistemi Informativi e Tecnologici Coordinamento Generale Legale Roma, 10/08/2012 Circolare n. 106 Ai Dirigenti centrali e periferici Ai Responsabili delle Agenzie Ai Coordinatori generali, centrali e periferici dei Rami professionali Al Coordinatore generale Medico legale e Dirigenti Medici e, per conoscenza, Al Presidente Al Presidente e ai Componenti del Consiglio di Indirizzo e Vigilanza Al Presidente e ai Componenti del Collegio dei Sindaci Al Magistrato della Corte dei Conti delegato all'esercizio del controllo Ai Presidenti dei Comitati amministratori di fondi, gestioni e casse Al Presidente della Commissione centrale per l'accertamento e la riscossione dei contributi agricoli unificati Ai Presidenti dei Comitati regionali Ai Presidenti dei Comitati provinciali Allegati n.5 OGGETTO: SOMMARIO: Solidarietà contributiva in materia di appalti. Ricognizione normativa - Indicazioni operative Con la presente circolare vengono fornite indicazioni operative volte ad uniformare i comportamenti sul territorio nella gestione delle obbligazioni nascenti da vincolo di solidarietà, sia per quanto riguarda la fase dell accertamento ispettivo che quella del recupero del credito.
2 Tale esigenza risulta rinnovata in considerazione della circolare del Ministero del Lavoro (n. 5 dell 11 febbraio 2011 Allegato 1) che ha trattato la materia degli appalti, con cenni anche al regime di responsabilità solidale, nonché del D.L n. 5 (convertito, con modificazioni, dalla legge 4 aprile 2012 n. 35) e del D.L n. 16 (convertito, con modificazioni, dalla legge 26 aprile 2012 n. 44) - che hanno modificato, rispettivamente con gli artt. 21 comma 1 e 2 comma 5 bis, la disciplina della responsabilità solidale in materia di appalti. Ricognizione normativa Ai sensi degli artt del c.c. si ha obbligazione solidale passiva quando più debitori sono obbligati tutti per la medesima prestazione, in modo che ciascuno può essere costretto all adempimento per la totalità e l adempimento da parte di uno di loro libera gli altri [ ]. E importante precisare, dunque, che la solidarietà passiva nasce per rafforzare il credito, in quanto attribuisce al creditore (l INPS nel caso di obbligazioni contributive) la facoltà di chiedere l adempimento dell esatta prestazione ad uno qualunque dei debitori. Le ipotesi di responsabilità solidale passiva verso l INPS scaturenti da violazioni contributive sono state ampliate nel tempo, attraverso reiterati interventi normativi concentrati, in particolare, sulla disciplina prevista per il contratto di appalto. Le norme di riferimento in materia di responsabilità solidale per i trattamenti contributivi nel contratto di appalto sono le seguenti: Art. 29, comma 2, del D. Lgs. n. 10 settembre 2003, n. 276 (comma così sostituito prima dall art.6 D. Lgs. 6/10/2004 n. 251, poi dal comma 911 dell art. 1 L.27/12/2006 n. 296 e, infine, dall art. 21 comma 1 del citato D.L n. 5 convertito, con modificazioni, dalla legge n. 35 del 4 aprile 2012) che sancisce: In caso di appalto di opere o di servizi il committente imprenditore o datore di lavoro è obbligato in solido con l appaltatore, nonché con ciascuno degli eventuali ulteriori subappaltatori entro il limite di due anni dalla cessazione dell appalto, a corrispondere ai lavoratori i trattamenti retributivi, comprese le quote di trattamento di fine rapporto, nonché i contributi previdenziali dovuti in relazione al periodo di esecuzione del contratto di appalto, restando escluso qualsiasi obbligo per le sanzioni civili di cui risponde solo il responsabile dell inadempimento. Ove convenuto in giudizio per il pagamento unitamente all'appaltatore, il committente imprenditore o datore di lavoro puo' eccepire, nella prima difesa, il beneficio della preventiva escussione del patrimonio dell'appaltatore medesimo. In tal caso il giudice accerta la responsabilita' solidale di entrambi gli obbligati, ma l'azione esecutiva puo' essere intentata nei confronti del committente imprenditore o datore di lavoro solo dopo l'infruttuosa escussione del patrimonio dell'appaltatore. L'eccezione puo' essere sollevata anche se l'appaltatore non e' stato convenuto in giudizio, ma in tal caso il committente imprenditore o datore di lavoro deve indicare i beni del patrimonio dell'appaltatore sui quali il lavoratore puo' agevolmente soddisfarsi. Il committente imprenditore o datore di lavoro che ha eseguito il pagamento puo' esercitare l'azione di regresso nei confronti del coobbligato secondo le regole generali. Art. 35, comma 28, del D.L. 4 luglio 2006, n. 223, ripetutamente modificato nel tempo. Il testo normativo in vigore fino al , nascente dalla conversione del citato D.L.
3 223/2006, con modificazioni, nella L. 4 agosto 2006, n. 248, (i commi dal 29 al 34 sono stati abrogati dal D.L. n. 97/2008, convertito con modificazioni dalla L. n. 129/2008) disponeva: l appaltatore risponde in solido con il subappaltatore dell effettuazione e del versamento delle ritenute fiscali sui redditi di lavoro dipendente e del versamento dei contributi previdenziali e dei contributi assicurativi obbligatori per gli infortuni sul lavoro e le malattie professionali dei dipendenti a cui è tenuto il subappaltatore. La citata norma è stata sostituita a decorrere dal 29/4/2012, per effetto dell art. 2 comma 5 bis legge n.44/2012, di conversione del D.L. 16/2012 dalla seguente: in caso di appalto di opere o di servizi, il committente imprenditore o datore di lavoro è obbligato in solido con l appaltatore, nonché con ciascuno degli eventuali subappaltatori entro il limite di due anni dalla cessazione dell appalto, al versamento all erario delle ritenute sui redditi di lavoro dipendente e dell IVA scaturente dalle fatture inerenti le prestazioni effettuate nell ambito dell appalto, ove non dimostri di aver messo in atto tutte le cautele possibili per evitare l inadempimento. Dall analisi complessiva delle menzionate norme si evince quanto segue: Il committente è chiamato a rispondere in solido con l appaltatore, nonché con gli eventuali subappaltatori, per l intero importo della contribuzione previdenziale (nonché della retribuzione) dovuta, con esclusione, dalla data di entrata in vigore del D.L. 5/2012 ( ), delle sanzioni civili, ai sensi dell art. 21 del medesimo decreto. Si richiama, in merito, la circolare n. 2/2012 (allegato 2) con la quale il Ministero del Lavoro ha fornito primi chiarimenti. In merito alle somme per le quali il committente viene chiamato a rispondere in solidarietà, il Ministero del Lavoro, con parere del 21 marzo u.s., ha precisato che, anche a seguito della modifica legislativa intervenuta, il regime di solidarietà permane sulle somme dovute a titolo di interesse moratorio sui debiti previdenziali (sia contributivi e assistenziali che assicurativi), nascenti sul debito contributivo una volta raggiunta l entità massima prevista della sanzione civile, considerata la portata generale dell art.1294 c.c. ed in mancanza, sul punto, di una previsione contraria della legge. Nel citato parere viene, altresì, chiarito che il dies a quo a partire dal quale il committente, ex art. 21 D.L. semplificazioni, non risponde dell obbligo relativo alle somme aggiuntive, nel quadro di una lettura sistematica della nuova disposizione, coincide con tutti gli obblighi contributivi la cui scadenza del versamento è successiva al 10 febbraio 2012, data di entrata in vigore del predetto decreto. Il vincolo della solidarietà viene meno dopo due anni dalla cessazione dell appalto (ovvero, in presenza di subappaltatori, dopo due anni dalla cessazione del subappalto). Atteso il tenore della norma, sono tutelati tutti i lavoratori, ovvero non solo i lavoratori subordinati ma anche quelli impiegati nell appalto con altre tipologie contrattuali (ed es. collaboratori a progetto), nonché quelli in nero, purché impiegati direttamente nell opera o nel servizio oggetto dell appalto. L appaltatore è chiamato a rispondere in solido con il subappaltatore: ex art. 35 comma 28 (fino al 28/4/2012). Il vincolo di solidarietà cui è assoggettato l appaltatore fino a tale data, oltre ad essere senza limiti economici, non è soggetto a termini di decadenza, con la conseguente applicazione del termine di prescrizione previsto ex lege per i contributi. Atteso il tenore della norma da ultimo citata, sono tutelati i lavoratori regolarmente iscritti al LUL o per i quali è stata effettuata la
4 comunicazione di instaurazione del rapporto di lavoro (Unilav); ex art. 29 comma 2 (dal 29/4/2012). Ciòin virtù di consolidata giurisprudenza che considera il contratto di subappalto null altro che un vero e proprio appalto - che si caratterizza, rispetto al contratto-tipo, solo per essere un contratto derivato da altro contratto stipulato a monte, che ne costituisce il presupposto-. Tale interpretazione è formulata nel rispetto della ratio della norma consistente nell esigenza di assicurare una particolare tutela in favore dei lavoratori ausiliari dell appaltatore, atta a preservarli dal rischio dell inadempimento di questi, esigenza che ricorre identica tanto nell appalto quanto nel subappalto (v. per tutte Cass. n del 7 marzo 2008). Pertanto, a partire dal 29 aprile 2012, il regime complessivamente previsto per il committente obbligato in solido, come sopra descritto, va esteso anche all appaltatore chiamato in solidarietà. Indicazioni operative Alla luce di quanto sopra, si forniscono le seguenti istruzioni operative per l uniforme redazione del verbale unico di accertamento (di seguito denominato verbale ispettivo) che dovrà essere comunicato all obbligato in solido. Nei casi di accertata solidarietà nell obbligazione contributiva nascente dall applicazione delle norme di legge speciale di cui sopra, l ispettore dovrà provvedere a comunicare all obbligato in solido il verbale di accertamento già notificato all obbligato principale che riporterà esclusivamente l esposizione dettagliata dei fatti presupposto dell addebito, ivi compreso l'elenco dei lavoratori ed i periodi di lavoro per ciascuno di essi ed riferimenti di legge da cui deriva il vincolo solidale. Inoltre, il verbale ispettivo dovrà essere congruamente motivato, ai sensi dell art. 13 D.Lgs. 124/2004, come modificato dall art. 33 della legge 183/2010, in rapporto alle specificità proprie delle diverse fattispecie normativamente previste. Il verbale ispettivo che contiene l addebito nei confronti dell obbligato principale è stato strutturato in modo da evidenziare, distintamente per ciascuno degli obbligati solidali, l importo della contribuzione dovuta e delle somme aggiuntive, secondo il regime indicato nella premessa normativa. Sia il verbale ispettivo indirizzato all'obbligato principale sia i documenti comunicati agli obbligati solidali avranno un unico NIU, uguale a quello assegnato al verbale ispettivo dell'obbligato principale, ma distinti numeri di protocollo. In proposito si precisa che, al fine di garantire la correttezza del vincolo solidale, il protocollo assegnato al verbale destinato al debitore principale deve necessariamente essere precedente rispetto a quello assegnato al documento comunicato al debitore chiamato in solidarietà. I predetti verbali ispettivi dovranno contenere sia i dati anagrafici, fiscali e contributivi relativi all obbligato principale, sia i dati anagrafici e fiscali relativi agli obbligati solidali, questi ultimi indicati nella distinta sezione, appositamente predisposta. Ciò a garanzia di trasparenza e, al contempo, a tutela della riservatezza di tutti i dati emersi dall ispezione ma che non interessano il chiamato in solido. In attesa della procedura Verbale Web il documento da trasmettere all obbligato solidale
5 seguirà il modello di Verbale Unico rappresentato nell allegato file (Allegato 3). Al fine di intercettare e monitorare costantemente le posizioni dei debitori solidali, si dispone la redazione di una particolare scheda VG00, rappresentata nell allegato file (Allegato 4), all uopo compilata dagli Ispettori, da acquisire manualmente a cura del personale amministrativo della linea operativa vigilanza ispettiva attraverso la specifica funzionalità Gestione obbligati solidali, di recente pubblicazione, presente nella procedura VG00 alla sezione Gestione Ispezioni residente nella Intranet dell Istituto. La linea operativa vigilanza ispettiva dovrà inoltrare copia della scheda cartacea all unità organizzativa gestione del credito per l attivazione delle successive fasi di recupero. La comunicazione all obbligato in solido del verbale di accertamento già notificato al debitore principale, come precisato in premessa, non determina l iscrizione a bilancio di un ulteriore partita di credito; tale circostanza esclude la necessità di attribuire all obbligato solidale una particolare posizione contributiva (matricola). Conseguentemente, in caso di accertata sussistenza del vincolo di solidarietà, gli addebiti in capo all'obbligato solidale verranno trasferiti, ai fini della formazione del titolo esecutivo, all'ufficio legale mediante U.L. 13 al quale dovrà essere allegata la scheda VG00, appositamente predisposta, nonché il verbale di accertamento e gli allegati allo stesso. E in fase di realizzazione un apposita procedura che consentirà la canalizzazione, negli archivi del recupero crediti, del flusso di informazioni relativo al credito nascente da vincolo solidale e l attivazione delle ulteriori fasi di gestione del credito. Con successivo messaggio si comunicherà il rilascio citata procedura. Si rammenta, infine, che, come precisato dal Ministero del Lavoro e delle Politiche Sociali con Interpello n. 3/2010 (Allegato 5), il debito contributivo nascente da solidarietà non pregiudica il rilascio del DURC regolare. Le presenti disposizioni annullano e sostituiscono le eventuali precedenti disposizioni adottate in ambito territoriale. Si fa riserva di fornire ulteriori istruzioni operative a seguito delle novità introdotte dalla Legge n. 92 del 28 giugno 2012 cd. Riforma del Mercato del Lavoro-. Il Direttore Generale Nori
6 Sono presenti i seguenti allegati: Allegato N.1 Allegato N.2 Allegato N.3 Allegato N.4 Allegato N.5 Cliccare sull'icona "ALLEGATI" per visualizzarli.
7 m_lps.01.registro m_lps.12.circolari.registrazione UFFICIALE MINISTERO.PARTENZA
19 m_lps.37.registro UFFICIALE MINISTERO.PARTENZA
24 Prot. inf. D.P.R. 445/2000 INPS. / /201_.00 Sede di Istituto Nazionale Previdenza Sociale Via ( ) tel. fax. Pec VERBALE UNICO DI ACCERTAMENTO E NOTIFICAZIONE N. DEL / / Il giorno, del mese di, dell anno il/i sottoscritto/i, in qualità di funzionario/funzionari ispettivo/i in servizio presso l intestata sede INPS, ha/hanno concluso gli accertamenti ispettivi, ai sensi della normativa vigente, iniziati in data/con accesso del / /, nei confronti di: DATORE DI LAVORO Denominazione ditta o ragione sociale : forma con sede legale a: ( ), Via, n. ; e sede operativa a: ( ), Via, n. ; attività esercitata: Codice Fiscale: Partita IVA: ; Matricola INPS: ; Codice Sede: ; CSC: ; CA: ; Inadempienza n. ; Codice cliente INAIL: ; PAT: ; Codice altri enti: ; Iscrizione CCIAA n. ; Iscrizione Albo imprese artigiane n. ; Codice Ateco: ; Albo agenzie per il lavoro: ; RESPONSABILE/I AZIENDALE/I Sig: nat_ a ( ), il / / e residente in ( ), Via, n. ; codice fiscale: ; in qualità di: OBBLIGATO SOLIDALE PER CONTRIBUTI E PREMI ASSICURATIVI Denominazione ditta o ragione sociale: forma sede legale ( ),Via, n. ; Codice Fiscale: ; Partita IVA: ; PERSONA/E PRESENTE/I ALL ACCESSO ISPETTIVO Sig: nat_ a ( ), il / / e residente in ( ), Via, n. ; codice fiscale: ; in qualità di: CONTRATTO COLLETTIVO APPLICATO LIBERO PROFESSIONISTA CENTRO SERVIZI DELL ASSOCIAZIONE DI CATEGORIA Sig:, con studio in ( ), Via n. ; tel. ; ; iscrizione albo professionale ; note: 1
25 E STATA PRESA VISIONE DEI SEGUENTI ATTI E DOCUMENTI DOCUMENTAZIONE DI LAVORO Libro Unico del Lavoro Comunicazioni obbligatorie di instaurazione del rapporto di lavoro Comunicazioni obbligatorie di cessazione del rapporto di lavoro Elenchi riepilogativi mensili Denunce aziendali e dichiarazioni trimestrali della mano d opera occupata Registro Infortuni Accantonamenti alla cassa edile e relative denunce del personale occupato Prospetti di paga sottoscritti Libri Matricola e paga (dismessi) Denunce INAIL Contratti di lavoro stipulati DOCUMENTAZIONE FISCALE Modelli CUD Modelli 770 anni Modelli 750 anni Modelli Unico anni DOCUMENTAZIONE CONTABILE Libro giornale Registro IVA Acquisti Registro IVA Vendite Ricevute di versamento dei contributi modd. F24 ALTRI DOCUMENTI ESAMINATI Ultimo verbale ispettivo rilasciato dagli organi di vigilanza Contratti di appalto, subappalto Contratto di somministrazione di lavoratori Delega al professionista o all associazione di categoria, ex art. 40, comma 1, L. 133/2008 SEDE DEI LAVORI OGGETTO DI ACCERTAMENTO E PERIODO DI ATTIVITÀ Sede dei lavori (denominazione, città e indirizzo) Dal Periodo di attività Al Il presente verbale, che si riferisce al periodo dal / / al / / : non preclude la possibilità di riscontrare eventuali inadempimenti che dovessero emergere a seguito di acquisizione di documenti, dichiarazioni o altri elementi nuovi, rispetto a quelli già esaminati ed indicati nel presene verbale d accertamento, i quali potranno essere contestati successivamente; non costituisce atto certificativo di correntezza e/o regolarità contributiva per la partecipazione a gare o per la liquidazione di conti finali. Richieste di tali certificazioni dovranno essere inoltrate alle competenti sedi dell Inps e dell Inail. 2
26 ESITI DELL ACCERTAMENTO * * * Il datore di lavoro, per regolarizzare nei confronti dell'inps le inadempienze accertate è tenuto a versare: - a titolo di contributi, l'importo di ,00 - a titolo di somme aggiuntive, l'importo di ,00 come riportato in dettaglio nel prospetto riepilogativo somme aggiuntive TOTALE ,00 Il versamento delle somme complessivamente dovute (contributi e somme aggiuntive) per obbligo solidale, dovrà essere eseguito esclusivamente a mezzo mod. F24, che dovrà riportare: nella sezione contribuente il codice fiscale ed i dati anagrafici del debitore principale mentre il codice fiscale dell obbligato solidale dovrà essere indicato nell apposita riga prevista per l inserimento del codice fiscale del coobbligato, erede, genitore, tutore o curatore fallimentare ; nella sezione Inps il codice sede, la causale contributo RC01, matricola Inps dell obbligato principale ed il periodo di riferimento dell addebito. Trascorsi 30 giorni dalla notifica dell atto, in assenza di avvenuta regolarizzazione delle somme dovute a titolo di contributi e somme aggiuntive, l Istituto provvederà ad attivare le procedure di recupero coattivo. Luogo e data Firma della persona ricevente verbale Firma del/i verbalizzante/i / / 3
27 PROSPETTO RIEPILOGATIVO SOMME AGGIUNTIVE Periodo Contributi Sanzioni Interessi Tipo Omissione di mora 01/ , , ,00 E-Evasione 02/ , , ,00 E-Evasione 03/ , , ,00 E-Evasione Totali: , , ,00 Con il presente verbale sono state addebitate le somme aggiuntive previste dalle sotto indicate disposizioni di legge: Art. 116, comma 8, lett. a), L. 388/2000 che, disciplinando i casi di mancato o ritardato pagamento di contributi o premi, il cui ammontare è rilevabile dalle denunce e/o registrazioni obbligatorie, prevede una sanzione, in ragione d anno, pari al tasso ufficiale di riferimento maggiorato di 5,5 punti, entro il tetto massimo del 40% dell importo non corrisposto entro la scadenza di legge. Oltre tale tetto, senza l avvenuto integrale pagamento, scattano gli interessi di mora. Art. 116, comma 8, lett. b), L. 388/2000 che, disciplinando i casi di evasione connessa a registrazioni o denunce obbligatorie omesse o non conformi al vero, e cioè nei casi in cui con l intenzione specifica di non versare contributi o premi vengono occultati rapporti di lavoro in essere ovvero le retribuzioni erogate, prevede una sanzione, in ragione d anno, pari al 30%, entro il tetto massimo del 60% dell importo non corrisposto entro la scadenza di legge. Oltre tale tetto, senza l avvenuto integrale pagamento, scattano gli interessi di mora. Art. 116, comma 10, L. 388/2000 che disciplinando i casi di mancato o ritardato pagamento di contributi o premi derivanti da oggettive incertezze connesse a contrastanti orientamenti giurisprudenziali o amministrativi sulla ricorrenza dell obbligo contributivo, successivamente riconosciuto in sede giudiziale o amministrativa, sempreché il versamento dei contributi o premi sia effettuato entro il termine fissato dagli Enti impositori, prevede una sanzione, in ragione d anno, pari al tasso ufficiale di riferimento maggiorato di 5,5 punti, entro il tetto massimo del 40% dell importo non corrisposto entro la scadenza di legge. Art. 3, comma 3, D.L. 12/2002, convertito, con modificazioni, dalla L. 73/2002, come modificato dall art. 36-bis, comma 7, D.L. 223/2006, convertito, con modificazioni, dalla L. 248/2006, il quale stabilisce che l importo delle sanzioni civili connesse all'evasione dei contributi e premi riferiti a ciascun lavoratore irregolare non può essere inferiore a euro 3.000, indipendentemente dalla durata della prestazione lavorativa accertata. Art. 3, comma 3, D.L. 12/2002, convertito, con modificazioni, dalla L. 73/2002, come modificato dall art. 36-bis, comma 7, D.L. 223/2006, convertito, con modificazioni, dalla L. 248/2006, come sostituito dall art. 4, comma 1, lett. a), L. 183/2010, il quale stabilisce che l importo delle sanzioni civili connesse all'evasione dei contributi e premi riferiti a ciascun lavoratore irregolare è aumentato del 50% nei seguenti casi: impiego di lavoratore subordinato senza preventiva comunicazione di instaurazione del rapporto di lavoro da parte del datore di lavoro privato, con la sola esclusione del datore di lavoro domestico; impiego di lavoratore subordinato senza preventiva comunicazione di instaurazione del rapporto di lavoro da parte del datore di lavoro privato, con la sola esclusione del datore di lavoro domestico, per un periodo di lavoro precedente rispetto a quello in cui il lavoratore medesimo risulti regolarmente occupato. Art. 53, comma 3, D. Lgs. 276/2003, come modificato dall art. 11, comma 1, D.Lgs. 251/2004, il quale stabilisce che, nel corso di un rapporto di apprendistato, in caso di inadempimento nella erogazione della formazione di cui sia esclusivamente responsabile il datore di lavoro e che sia tale da impedire la realizzazione delle finalità di cui agli articoli 48, comma 2, 49, comma 1, e 50, comma 1, della citata norma, il datore di lavoro è tenuto a versare la differenza tra la contribuzione versata e quella dovuta con riferimento al livello di inquadramento contrattuale superiore che sarebbe stato raggiunto dal lavoratore al termine del periodo di apprendistato, maggiorata del 100 per cento. Luogo e data / / Firma del/dei verbalizzante/i 4
28 SEZIONE STRUMENTI DI TUTELA Avverso il presente verbale la ditta può presentare ricorso: Al Comitato regionale per i rapporti di lavoro istituito presso la Direzione regionale del lavoro, anche mediante inoltro all indirizzo di posta elettronica certificata se le violazioni contestate attengono alla sussistenza e/o qualificazione del /dei rapporto/i di lavoro (art. 17, D.Lgs. 124/2004). Lo stesso deve essere presentato, in triplice copia, entro il medesimo termine stabilito per la presentazione degli scritti difensivi. In assenza di decisione entro i successivi 90 giorni, il ricorso si intende respinto. Agli organi istituzionali dell INPS (L.88/1989) per le altre inadempienze. Il ricorso dovrà essere esclusivamente inviato on line utilizzando la procedura disponibile tra i Servizi Online del sito cui si potrà accedere tramite codice PIN rilasciato dall Istituto. Il ricorso potrà, inoltre essere presentato tramite gli intermediari abilitati in relazione alla materia oggetto del ricorso stesso; Alla Commissione centrale per la riscossione dei Contributi agricoli unificati di cui all art. 9-sexies, comma 3, L.608/ 1996, in unico grado, nei termini e nelle modalità fissate dall art. 10, D..Lgs 575/1993. Il ricorso dovrà essere esclusivamente inviato on line utilizzando la procedura disponibile tra i Servizi Online del sito cui si potrà accedere tramite codice PIN rilasciato dall Istituto. Il ricorso potrà, inoltre essere presentato tramite gli intermediari abilitati in relazione alla materia oggetto del ricorso stesso; SEZIONE PROCEDURA DI NOTIFICA Del presente verbale, composto di n. fogli e n. allegati, redatto in n. esemplari è fatta lettura al soggetto destinatario il quale: accetta di firmare il presente verbale accetta di ricevere il presente verbale rifiuta di firmare il presente verbale rifiuta di ricevere il presente verbale In merito alle inadempienze accertate, il destinatario del verbale in qualità di, ha chiesto che venga inserita la seguente dichiarazione: Firma della persona ricevente verbale 5
29 RELATA DI NOTIFICA Il/i sottoscritto/i quale/i in servizio presso di ha/hanno notificato il presente verbale: alla ditta/ragione sociale sede legale via nella sua qualità di obbligato in solido per contributi mediante consegna a mano nella persona di nella sua qualità di mediante raccomandata A.R. del / / inviata dall Ufficio postale di Luogo e data Firma della persona ricevente verbale Firma del/i verbalizzante/i / / 6
30 INTERPELLO N. 3/2010 Roma, 2 aprile 2010 Ministero del Lavoro e delle Politiche Sociali DIREZIONE GENERALE PER L ATTIVITÀ ISPETTIVA Alla Confederazione Libere Associazioni Artigiane Italiane (C.L.A.A.I.) Corso Manusardi, Milano Prot. 25/I/ Oggetto: art. 9, D.Lgs. n. 124/2004 responsabilità solidale in materia di appalto e rilascio del Documento Unico di Regolarità Contributiva (DURC). La Confederazione Libere Associazioni Artigiane Italiane (C.L.A.A.I.) ha avanzato istanza di interpello per conoscere il parere di questa Direzione in ordine all estensione dell obbligazione solidale tra committente e appaltatore nonché tra appaltatore e subappaltatore oltre che agli oneri retributivi, contributivi e fiscali ai sensi dell art. 29, comma 2, del D.Lgs. n. 276/2003 e dell art. 35, comma 28, del D.L. n. 223/2006 (conv. da L. n. 248/2006) anche alle somme aggiuntive quali interessi, sanzioni civili e/o oneri accessori ed eventuali sanzioni amministrative connesse all inadempimento contributivo o fiscale. La Confederazione chiede inoltre se la posizione debitoria accertata a carico dei medesimi soggetti in qualità di responsabili solidali, possa costituire causa ostativa al rilascio del Documento Unico di Regolarità Contribuiva (DURC) nei loro confronti. Al riguardo, acquisito il parere della Direzione generale della Tutela delle Condizioni di lavoro, della Direzione generale delle Politiche Previdenziali, dell INPS e dell INAIL, si rappresenta quanto segue. La disciplina delle obbligazioni solidali in materia di appalti prevista dalle disposizioni normative sopra richiamate, determina specifiche tutele a favore dei lavoratori interessati circa l assolvimento, in capo ai soggetti operanti nella filiera, degli obblighi inerenti alla corresponsione delle retribuzioni, al versamento di contributi previdenziali, dei contributi assicurativi, nonché, in caso di rapporto tra appaltatore e subappaltatore, delle ritenute fiscali sui redditi di lavoro dipendente. In proposito, l attuale formulazione dell art. 29, comma 2, del D.Lgs. n. 276/2003 dispone una particolare garanzia retributiva e previdenziale in favore dei lavoratori occupati negli appalti o subappalti di opere o di servizi; garanzia che riguarda, nel termine di decadenza di due anni dalla cessazione dell appalto, tutti i soggetti operanti nella filiera, dal committente all appaltatore nonché 1
31 ciascuno degli eventuali ulteriori subappaltatori, escludendo unicamente il committente persona fisica che non eserciti attività di impresa o professionale (art. 29 comma 3 ter D.Lgs. n.276/2003). Inoltre, ai sensi dell art. 35, comma 28, D.L. n. 223/2006 (conv. da L. n. 248/2006), fra appaltatore e subappaltatore sussiste un regime di solidarietà che investe l effettuazione e versamento delle ritenute fiscali sui redditi di lavoro dipendente, nonché il versamento dei contributi previdenziali e dei contributi assicurativi obbligatori per gli infortuni sul lavoro e le malattie professionali. Ciò premesso sembra potersi sostenere che le obbligazioni solidali sopra descritte siano da riferirsi ai soli trattamenti retributivi, contributivi e fiscali escludendo, in linea di massima, ogni forma di solidarietà per somme dovute ad altro titolo. Restano in ogni caso incluse le somme dovute a titolo di interesse sui debiti previdenziali (o fiscali) e le somme dovute a titolo di sanzioni civili. Sulle prime, infatti, sembra doversi ritenere sussistente il regime di solidarietà, in quanto trattasi di somme dovute in stretto rapporto con gli stessi debiti previdenziali o fiscali, volte a mantenere inalterato il valore reale di quanto dovuto alle Amministrazioni. A fronte di tale impostazione la medesima conclusione sembra doversi raggiungere con riferimento anche alle c.d. sanzioni civili rispetto alle quali appare evidente la natura risarcitoria. Per contro, con riferimento ad altre tipologie di sanzioni e/o oneri accessori non sembra possibile ricostruire un regime di solidarietà tra i componenti della filiera, se non nei casi espressamente previsti dal Legislatore (si pensi al regime di solidarietà nell ambito delle sanzioni amministrative dettato dalla L. n. 689/1981). Le somme dovute a titolo sanzionatorio sono inoltre escluse dalla ratio di garanzia del lavoratore che presiede alla disciplina in esame, là dove le sanzioni sono riconducibili, invece, ad un inadempimento nei confronti della P.A. Per quanto attiene al secondo quesito, concernente il rilascio del Documento Unico di Regolarità Contribuiva (DURC) al debitore in solido, si precisa che il D.M. 24 ottobre 2007, nell Allegato A, elenca le disposizioni in materia di tutela delle condizioni di lavoro, la cui violazione è causa ostativa al rilascio del Documento escludendo le ipotesi esaminate. Pertanto, per quanto dianzi esposto, atteso che il DURC certifica la regolarità contributiva riconducibile all unicità del rapporto assicurativo e previdenziale instaurato tra l impresa richiedente e gli Enti, al quale vanno riferiti tutti gli adempimenti connessi, così come peraltro chiarito da questo Ministero con circ. n. 5/2008, si ritiene che la posizione debitoria nei confronti degli Istituti a carico di un soggetto non impedisca il rilascio del Documento a chi, con lo stesso soggetto, è solidalmente responsabile. AF IL DIRETTORE GENERALE (f.to Paolo Pennesi) 2
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 art. 1
 art. 21
 Art. 35
 art. 2
 art. 21
 art.1294
 art. 21
 art. 35
 art. 29
 Cass. 
 art. 13
 art. 33
 art. 40
 Art. 116
 Art. 116
 Art. 116
 Art. 3
 art. 36
 Art. 3
 art. 36
 art. 4
 Art. 53
 art. 11
 art. 9
 art. 10
 art. 9
 art. 29
 art. 35
 art. 29
 art. 35