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Timestamp: 2019-03-24 11:10:05+00:00

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El SIPRED, es el programa creado por el Servicio de Administración Tributaria (SAT) que se utiliza para poder
efectuar la presentación de los dictámenes fiscales a través de Internet.
Es un sistema diseñado con el objetivo de apoyar al contribuyente en la presentación de los dictámenes
fiscales a través de Internet facilitando el cumplimiento oportuno de sus obligaciones fiscales.
Algunos de los beneficios de utilizar SIPRED son:
 Facilidad en el llenado del dictamen fiscal a través del programa SIPRED
 Seguridad, rapidez y oportunidad en la presentación del dictamen fiscal
 Cómodo y confiable para la presentación del dictamen fiscal
Recordamos que, si usted dictamina sus estados financieros para efectos fiscales o es Contador Público
Registrado, el dictamen fiscal correspondiente al ejercicio fiscal 2014 se presenta a más tardar el 30 de junio
del 2015, siguiendo los vencimientos de acuerdo a la terminación del RFC:
 De la A a la F: del 15 al 19 de junio de 2015
 De la G a la O: del 20 al 25 de junio de 2015
 De la P a la Z y &: del 26 al 30 de junio de 2015
Requisitos para presentar el dictamen por Internet:
 Tener una cuenta de acceso a este servicio a través de un Proveedor de Servicios de Internet (PSI), contar
con correo electrónico (e-mail) y una PC compatible con Windows 7, XP o Windows Vista en idioma inglés o
 Contar con su certificado de firma electrónica avanzada (Fiel). Recuerde que el certificado digital tiene una
vigencia máxima de dos años, verifique su vigencia, si estuviera próximo a vencerse le recomendamos que
lo renueve en línea.
¿Cuáles son los requisitos para presentar el dictamen por
En primer lugar, siempre que queramos hacer algo vía Internet, debemos tener acceso a este servicio, y en
este caso también es necesario contar con correo electrónico y una PC compatible con Windows 7, XP o
1. Para el Fisco: Un medio indirecto de fiscalización.
2. Para los Contadores Públicos: crecimiento de las membrecías de las instituciones profesionales de
3. Para el Contribuyente: seguridad fiscal que le produce tranquilidad y confianza y una manifestación
objetiva de su disposición de cumplir con sus obligaciones tributarias.
Cada año las empresas deben presentar su Dictamen Fiscal, que servirá para realizar una fiscalización de
índole indirecta por parte del SAT, y tener control claro de que las operaciones realizadas durante el ejercicio
anterior han mantenido relación a la actividad.
Recordamos que, para ejercicios pasados, y cierto tipo de personas, físicas y morales, tenían la obligación de
dictaminar sus estados financieros; es decir, existían obligados y voluntarios a dictaminarse.
Las personas físicas con actividad empresarial y las personas morales que se encuentran en alguno de los
 Que en el ejercicio inmediato anterior hayan obtenido ingresos acumulables superiores a
 Que el valor de su activo determinado en los términos de la Ley del Impuesto al Activo sea superior a
$79,000,000.00.
 Que por lo menos 300 de sus trabajadores les hayan prestado servicios en cada uno de los meses del
 Que estén autorizadas para recibir donativos deducibles. En este caso, el dictamen se realizará en
 Que se fusionen, por el ejercicio en que ocurra dicho acto.
 La escindente y las escindidas, por el ejercicio fiscal en que ocurra la escisión y por el siguiente
fracción I. Deja abierta una puerta para planeaciones fiscales agresivas. Entrenamiento y capacitación anual. del artículo 52 del CFF. y a efecto de tener por cumplido el requisito previsto en la fracción I. al que pertenezca. en el mes de presentación del dictamen. de al menos 65 horas anuales. ¿Cuáles son las consecuencias del dictamen fiscal 2015 opcional? El hecho de que no todos tengan la opción de presentar el dictamen fiscal en 2016 de forma opcional podrá generar algunas desventajas como las que señalaremos a continuación: 1. 6. Estar al corriente con el cumplimiento de sus obligaciones fiscales. 3.  Que el contador público esté.  Aquélla a que se refiere el artículo 52. ¿Cuál es el objetivo del dictamen fiscal? El dictamen fiscal 2015 (con vencimiento en 2016) surge de realizar la auditoría de estados financieros. el Contador Público que dictamina para efectos fiscales. Es un requisito para la participación de las licitaciones públicas. en el que se emita la opinión del cumplimiento de obligaciones fiscales. ¿Qué requisitos debe cumplir el Contador para poder efectuar la presentación del dictamen fiscal? Para la presentación de los dictámenes correspondientes al ejercicio 2015. 2. para lo cual deberán exhibir a los particulares el documento vigente expedido por el Servicio de Administración Tributaria. 3. Las entidades de la Administración Pública Federal a que se refiere la Ley Federal de las Entidades Paraestatales y las que formen parte de la Administración Pública Estatal o Municipal. Es un requisito del Gobierno Federal y de los estatales para auditar a los entes públicos. Por su parte. 4. 2. Pero. Se perderá para muchos la seguridad jurídica que se les da a sus accionistas. para que tengamos mayor confianza. debe cumplir con: 1. los contadores públicos deberán cumplir con los siguientes requisitos:  Contar con la renovación de su registro antes de la presentación de dichos dictámenes. La mayor parte de las empresas mexicanas no podrán dictaminar. 5.  Contar con la certificación vigente expedida por un colegio profesional o por una asociación de contadores públicos reconocidos por la Secretaría de Educación Pública. Certificación mediante la presentación de un examen de conocimientos y revalidación del mismo cada cuatro años. . Mayores faltas de pago en diferencias por créditos fiscales que son detectadas por los dictámenes. de conformidad con las disposiciones del Reglamento del Código Fiscal de la Federación vigente. al fin y al cabo. y su objetivo es dar confianza a contribuyentes y autoridades sobre el razonable cumplimiento de las obligaciones impositivas. es sólo una opinión. o por la autoridad educativa estatal. 4. además de estar titulado y registrado en el SAT. inciso c) del CFF. al corriente en el cumplimiento de sus obligaciones fiscales en los términos del artículo 32-D del Código Fiscal. Estricto cumplimiento del Código de Ética Profesional. de estar al corriente en el cumplimiento de sus obligaciones fiscales.
Cuando la controladora o las controladas tengan una inversión en la sociedad de que se trate. se estima que se dictaminarán 40. La Secretaría de Hacienda debería reconsiderar el monto mínimo de ingresos acumulados que debe tener el contribuyente para acceder al dictamen fiscal. una participación superior al 50% en las acciones con derecho a voto de la sociedad de que se trate. deberán presentar el anexo “Relación de contribuciones por pagar” con información del pago de las contribuciones realizado al 15 de julio del 2016. se deberá presentar una declaración complementaria. Tampoco se podrá solicitar devolución de IVA a través de un dictamen fiscal optativo. se quitaría el registro por 3 años a aquellos Contadores Públicos cuyas contribuciones dictaminadas presenten una diferencia superior a 15%. de 100 millones de pesos. ya que con base en estadísticas del Servicio de Administración Tributaria (SAT). ¿Qué cambios se presentan para el Dictamen Fiscal? En concreto. Actividades mercantiles de la sociedad de que se trate se realizan preponderantemente con la sociedad controladora o las controladas. ¿Qué es una sociedad controlada? A efectos de poder saber si se considera como una sola persona moral el conjunto de aquéllas que reúna alguna de las características que se señalan a continuación:  Que sean poseídas por una misma persona física o moral en más del 50% de las acciones con derecho a voto. 3. “El tema del dictamen fiscal nuevamente cobra relevancia. Por otra parte. respecto a las determinaciones de la autoridad obtenidas en auditoría. El mencionado artículo 32-H se verá satisfecho si se presenta el dictamen fiscal 2015. 44% menos que en años anteriores”. Dictamen Fiscal de Controladoras Veamos a continuación las características del dictamen fiscal de las empresas controladoras. aun cuando no determinen resultado fiscal consolidado. las personas que tengan ingresos gravables superiores a 100 millones de pesos. Para este tipo de organismos existirá la obligación de presentar la declaración informativa del artículo 32-H del CFF. Las entidades paraestatales no pueden optar por presentar el dictamen fiscal 2015. En el caso de sociedades controladoras que consoliden su resultado fiscal. Quienes opten por lo anterior. Dictamen Fiscal Complementario En caso de que una revisión lleve a la modificación de conceptos por parte del contribuyente.  Cuando una misma persona física o moral ejerza control efectivo de ellas. de tal magnitud que de hecho les permita ejercer una influencia preponderante en las operaciones de la empresa. esto generará la obligación de presentar nuevamente un dictamen fiscal tras 10 días posteriores a la presentación del dictamen fiscal original. 2. Supuestos: 1. ya que el actual. deberán presentar el anexo “Relación de contribuciones por pagar” con información del pago de las contribuciones realizado al 15 de julio del 2016. es elevado. o valor de activo superior a 79 millones de pesos o más de 300 trabajadores. ¿Qué opina la IMCP? El Instituto que agremia a los contadores públicos ha indicado y pedido que dentro del paquete económico del 2016 se analice la posibilidad de regresar al dictamen fiscal voluntario. tendrán la opción de presentar el dictamen fiscal en el año 2016. podrán enviar su dictamen fiscal a más tardar el 14 de agosto de 2016. Quienes opten por lo anterior.573 contribuyentes. se podrá presentar a más tardar el 30 de julio de 2016. Cuando la controladora o las controladas tengan junto con otras personas físicas o morales vinculadas con ellas. . El plazo para presentar el dictamen fiscal optativo será el 15 de julio de 2016. No obstante el dictamen fiscal correspondiente al ejercicio fiscal de 2015.
Quienes opten por lo anterior.13.2. Anexo 65 del SIPRED Para presentar el Dictamen de Controladoras se deberá usar el Anexo 65. en la participación consolidable. En el índice 16410001000000. inciso a) último párrafo. indicándose que para determinar la cantidad que se deberá manifestar. 7.19. 5. En relación con el índice 16650000000000 cuando se trate de pérdida fiscal consolidada o cuando se trate de los Conceptos Especiales de Consolidación correspondientes a ejercicios anteriores al 2002 que se restan del índice 16650007000000 se deberá anteponer el signo de menos (-) a la cantidad de que se trate.21 de la RMF para 2014 se indicaba que la aplicaciónal dictamen fiscal del ejercicio 2013 de las Sociedades Controladoras y Controladas tendría un cambio. conceptos especiales de consolidación correspondientes a ejercicios anteriores al 2002. 4. podemos ver que la precisión realizada por el SAT nos ofrece que: II. será importante conocer sus instrucciones básicas: 1. 2013. de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2009 o I. al 31 de diciembre de 2013. si su dictamen fiscal fuese rechazado. . por los que no se haya pagado el impuesto correspondiente. El monto de los conceptos descritos se presentarán actualizados.6. podrán enviar su dictamen fiscal a más tardar el 14 de agosto de 2016. 2. se deberá señalar monto cuando la contribuyente elija la opción de pago señalada en el artículo noveno transitorio. Para todo caso. 2012. 8. a este resultado se le aplicará la tasa del 30% y esta cantidad se anotará en el índice señalado en esta fracción.2. Consideraciones En el caso de sociedades controladoras que consoliden su resultado fiscal. Si se trata del índice 16650017000000 se anotará el monto respectivo en caso de que la contribuyente hubiera optado por el mecanismo opcional previsto en la regla 1.3. En ningún momento se deberá incluir el impuesto sobre la renta diferido y pagado por dividendos contables ni por otro concepto relacionado con el impuesto diferido pagado a más tardar el 31 de mayo del 2016. En concreto al tema que tratamos en este artículo. inciso a) último párrafo. no deberá acudir personalmente sino que tendrá que corregir la causa de rechazo vía Internet y enviarlo nuevamente por esa vía. fracción XV. de las Resoluciones Misceláneas Fiscales para 2011.21…………… II.5. se debe considerar el monto del impuesto correspondiente a los dividendos pagados entre las empresas del grupo. acreditamiento de los pagos provisionales efectuados en el ejercicio del 2014. En el índice 16650013000000 debe capturarse el monto de impuesto sobre la renta que corresponda resultado de multiplicar la base gravable por la tasa de ISR.4286. 3. deberán presentar el anexo “Relaciones de contribuciones por pagar” con información del pago de las contribuciones realizado al 15 de julio de 2016. fracción XV. Recordamos que en la Precisión a la regla II. Si se basa en los índices 16650006000000 y 16650007000000 denominados “Conceptos especiales de consolidación correspondientes a ejercicios anteriores al 2002”. únicamente se anotará cantidad cuando los mismos excedan el impuesto sobre la renta a cargo en dicho ejercicio. Los “Otros créditos y/o acreditamientos” deberán detallarse por concepto en renglones adicionales. 2014 y 2015. Dentro del índice 16650036000000 se deberá señalar la denominación o razón social de las sociedades a las que se les entregó la constancia de pago del impuesto al activo. Para poder presentar el dictamen fiscal 2015 tendrá que utilizar el SIPRED 2015. 6. Con respecto a los índices 16650036000000 y 16650037000000. se deberá anotar el monto correspondiente solo en el caso de que la contribuyente no ejerza la opción prevista en el artículo noveno transitorio.3. Otros créditos y/o acreditamientos. por lo cual. y el índice 16650027000000. dichos dividendos se actualizarán desde la fecha de su pago y hasta el 31 de diciembre de 2013 y se multiplicarán por el factor de 1.17. Respecto del índice 16650026000000. no provenientes de la cuenta de utilidad fiscal neta hasta el 31 de diciembre de 2013.19.
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References: artículo 52
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 Resolución