Source: https://herreraasesores.es/medidas-fiscales-de-la-comunidad-de-madrid-ley-6-2018/
Timestamp: 2020-04-01 02:21:19+00:00

Document:
Modificaciones del Texto Refundido de las Disposiciones Legales de la Comunidad de Madrid en materia de tributos cedidos por el Estado (Decreto Legislativo 1/2010)
IRPF. Escala autonómica
Rebaja la escala autonómica aplicable sobre la base liquidable general. Modificación del art.1 que entra en vigor el 31 de diciembre de 2018 y será de aplicación a todos los periodos impositivos que finalicen durante el año 2018.
Ley 6/2018 Cuota íntegra
Ley 6/2018 Resto base liquidable
Ley 6/2018 Tipo aplicable
0,00 0,00 0,00 12.450,00 9,00 % 9,50 %
12.450,00 1.120,50 1.182,75 5.257,20 11,20 % 11,20 %
17.707,20 1.709,31 1.771,56 15.300,00 13,30 % 13,30 %
33.007,20 3.744,21 3.806,46 20.400,00 17,90 % 17,90 %
53.407,20 7.395,81 7.458,06 En adelante 21,00 % 21,00 %
IRPF. Deducciones autonómicas
Modificaciones y novedades que entran en vigor el 31 de diciembre de 2018 y será de aplicación a todos los periodos impositivos que finalicen durante el año 2018.
Deducción por acogimiento no remunerado de mayores de 65 años y/o con discapacidad. Incrementa la cuantía (modificación del 7.1)
Los contribuyentes podrán deducir 1.500 euros por cada persona mayor de sesenta y cinco años o con discapacidad igual o superior al 33 por 100, que conviva con el contribuyente durante más de ciento ochenta y tres días al año en régimen de acogimiento sin contraprestación, cuando no diera lugar a la obtención de ayudas o subvenciones de la Comunidad de Madrid”.
Nueva deducción por donativos a fundaciones y clubes deportivos 9
“Artículo 9. Deducción por donativos a fundaciones y clubes deportivos.
Los contribuyentes podrán deducir el 15 por 100 de las cantidades donadas a clubes deportivos elementales y básicos, definidos en los artículos 29 y 30 de la Ley 15/1994, de 28 de diciembre, del Deporte de la Comunidad de Madrid.
En todo caso, será preciso que estos clubes se encuentren inscritos en el Registro de Asociaciones Deportivas de la Comunidad de Madrid”.
Deducción por gastos educativos (modificación del 11.2 y 4)
Se amplía la deducción a los gastos de escolaridad del primer ciclo de Educación Infantil.
“2. La base de deducción estará constituida por las cantidades satisfechas por los conceptos de escolaridad y adquisición de vestuario de uso exclusivo escolar de los hijos o descendientes durante las etapas correspondientes a la Educación Infantil, la Educación Básica Obligatoria y la Formación Profesional Básica, a que se refieren los artículos 3.3, 3.10, 4 y 14.1 de la Ley Orgánica 2/2006, de 3 de mayo, de Educación, así como por la enseñanza de idiomas, tanto si esta se imparte como actividad extraescolar como si tiene el carácter de educación de régimen especial. (Añade) En el caso de hijos o descendientes que estén escolarizados en el primer ciclo de Educación Infantil a que se refiere el artículo 14.1 de la Ley Orgánica 2/2006, de 3 de mayo, de Educación, la base de deducción estará constituida exclusivamente por las cantidades satisfechas por el concepto de escolaridad que no se abonen mediante precios públicos ni mediante precios privados autorizados por la Administración.
La base de deducción se minorará en el importe de las becas y ayudas obtenidas de la Comunidad de Madrid o de cualquier otra Administración Pública que cubran todos o parte de los gastos citados”.
“4. La cantidad a deducir no excederá de 400 euros por cada uno de los hijos o descendientes que generen el derecho a la deducción. En el caso de que el contribuyente tuviese derecho a practicar deducción por gastos de escolaridad, el límite anterior se elevará a 900 euros por cada uno de los hijos o descendientes.
(Añade) En el caso de hijos o descendientes que cursen durante el ejercicio estudios del primer ciclo de Educación Infantil el límite al que se refiere el párrafo anterior será de 1.000 euros por cada uno de ellos”.
Nueva deducción por cuidado de hijos menores de 3 años (nuevo 11 bis)
“Artículo 11 bis. Deducción por cuidado de hijos menores de 3 años.
En caso de que el contribuyente tenga hijos menores de 3 años con diferentes progenitores, podrá aplicarse la deducción cuando se cumpla el requisito indicado en el párrafo anterior respecto de cualquiera de ellos”.
Deducción por inversión en la adquisición de acciones y participaciones sociales de nuevas entidades o de reciente creación (modificación 15)
Incrementa el porcentaje y el límite de la deducción con carácter general y, especialmente, en caso de sociedades laborales y entidades participadas por Universidades y centros de investigación.
Extiende la deducción a las aportaciones a cooperativas
“Artículo 15. Deducción por inversión en la adquisición de acciones y participaciones sociales de nuevas entidades o de reciente creación.
Los contribuyentes podrán aplicar una deducción del 30 por 100 de las cantidades invertidas durante el ejercicio en la adquisición de acciones y participaciones sociales como consecuencia de acuerdos de constitución de sociedades o de ampliación de capital en las sociedades mercantiles que revistan la forma de Sociedad Anónima y Sociedad de Responsabilidad Limitada.
El límite de deducción aplicable será de 6.000 euros anuales.
1.o Que tenga su domicilio social y fiscal en la Comunidad de Madrid.
2.o Que desarrolle una actividad económica. A estos efectos no se considerará que desarrolla una actividad económica cuando tenga por actividad principal la gestión de un patrimonio mobiliario o inmobiliario, de acuerdo con lo establecido en el artículo 4.Ocho.Dos.a) de la Ley 19/1991, de 6 de junio, del Impuesto sobre el Patrimonio.
3.o Que, para el caso en que la inversión efectuada corresponda a la constitución de la entidad, desde el primer ejercicio fiscal esta cuente, al menos, con una persona contratada con contrato laboral y a jornada completa y dada de alta en el Régimen General de la Seguridad Social.
4.o Que, para el caso en que la inversión efectuada corresponda a una ampliación de capital de la entidad, dicha entidad hubiera sido constituida dentro de los tres años anteriores a la ampliación de capital y que la plantilla media de la entidad durante los dos ejercicios fiscales posteriores al de la ampliación se incremente respecto de la plantilla media que tuviera en los doce meses anteriores al menos en una persona con los requisitos anteriores, y dicho incremento se mantenga durante al menos otros veinticuatro meses. Para el cálculo de la plantilla media total de la entidad y de su incremento se tomarán las personas empleadas en los términos que disponga la legislación laboral, teniendo en cuenta la jornada contratada en relación a la jornada completa.
(NUEVO) 4. La deducción contenida en este artículo será del 50 por 100 de las cantidades invertidas, con un límite de 12.000 euros, en el caso de sociedades creadas o participadas por universidades o centros de investigación.
(NUEVO) 5. La deducción contenida en este artículo también será aplicable, en el porcentaje y límite establecidos en el apartado 4 y cumpliendo los requisitos establecidos en el apartado 3, excepto el contenido en el párrafo 3º de dicho apartado, por las cantidades invertidas en el ejercicio en la adquisición de acciones, participaciones y aportaciones sociales como consecuencia de acuerdos de constitución o de ampliación de capital de sociedades anónimas laborales, sociedades de responsabilidad limitada laborales y sociedades cooperativas”.
Límites y requisitos formales aplicables a determinadas deducciones:
Sólo tendrán derecho a la aplicación de la nueva deducción por cuidado de hijos menores de 3 años (art.11 bis) a aquellos contribuyentes cuya base imponible, entendiendo como tal la suma de la base imponible general y la del ahorro, junto con la correspondiente al resto de miembros de su unidad familiar, no supere la cantidad en euros correspondiente a multiplicar por 30.000 el número de miembros de dicha unidad familiar (modificación art.18.2)
A efectos de la aplicación de la deducción por donativos a fundaciones y clubes deportivos (Art.9), la base de la misma no podrá exceder del 10 % de la base liquidable, entendiendo como tal la suma de la base liquidable general y la de ahorro del contribuyente” (art.18.3)
Vincula la aplicación de la deducción por arrendamiento de vivienda habitual a la liquidación del ITP/AJD derivado del arrendamiento, salvo que no estén obligados a presentar autoliquidación por aplicar la bonificación del art.30 quater. (art.18.4 c))
Modifica el art.3 para incluir la nueva deducción por donativos y la nueva deducción por cuidado de hijos menores de 3 años.
Las modificaciones entran en vigor el 01-01-2019
Nueva reducción de la base imponible de adquisiciones inter vivos (Nuevo Art. 22 bis)
Se incluye una reducción por donaciones en metálico a parientes directos para la adquisición de vivienda habitual o de empresas individuales o negocios profesionales o participaciones en determinadas empresas.
“Artículo 22 bis. Reducciones de la base imponible de adquisiciones inter vivos.
— La adquisición de acciones y participaciones sociales como consecuencia de acuerdos de constitución o de ampliación de capital de entidades que revistan la forma de Sociedad Anónima, Sociedad Anónima Laboral, Sociedad de Responsabilidad Limitada, Sociedad de Responsabilidad Limitada Laboral y Sociedad Cooperativa, en las condiciones a que se refiere el artículo 15 de esta ley.
La misma obligación tendrá quien recibe la donación para la adquisición de vivienda habitual en el caso de que la vivienda adquirida no llegue a habitarse efectivamente en el plazo de 12 meses desde su adquisición o construcción o no se habite efectivamente durante un plazo mínimo continuado de tres años, salvo que concurran las circunstancias indicadas en la disposición adicional vigésima tercera de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, y en su normativa de desarrollo, en su redacción vigente desde el 1 de enero de 2013”.
Bonificaciones de la cuota (Modificación Art. 25)
Se establece una bonificación de la cuota por la adquisición de bienes y derechos, tanto por sucesión mortis causa como por adquisición inter vivos, cuyos beneficiarios sean colaterales por consanguinidad de segundo y tercer grado (hermanos, tíos o sobrinos) del causante o transmitente.
“Artículo 25. Bonificaciones de la cuota.
Bonificación en adquisiciones mortis causa.
1.o En las adquisiciones inter vivos, los sujetos pasivos incluidos en los grupos I y II de parentesco de los previstos en el artículo 20.2.a) de la Ley 29/1987, de 18 de diciembre, del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, aplicarán una bonificación del 99 por 100 en la cuota tributaria derivada de las mismas. Será requisito necesario para la aplicación de esta bonificación que la donación se formalice en documento público.
2.o Cuando la donación sea en metálico o en cualquiera de los bienes o derechos contemplados en el artículo 12 de la Ley 19/1991, de 6 de junio, del Impuesto sobre el Patrimonio, la bonificación solo resultará aplicable cuando el origen de los fondos donados esté debidamente justificado, siempre que, además, se haya manifestado en el propio documento público en que se formalice la transmisión el origen de dichos fondos”.
ITP – AJD Las modificaciones entran en vigor el 01-01-2019
Nueva subsección 1.a. Tipos de gravamen”, incluye artículos 27 a 30 en la sección 1ª del cap.IV del Tít.I
Nuevo Art.29.“3. En el caso de que la vivienda adquirida no llegue a habitarse efectivamente en el plazo de 12 meses desde su adquisición o construcción o no se habite efectivamente durante un plazo mínimo continuado de tres años, salvo que concurran las circunstancias indicadas en la disposición adicional vigésima tercera de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas, y en su normativa de desarrollo, en su redacción vigente desde el 1 de enero de 2013, el adquirente deberá presentar, en el plazo de un mes desde que se produzca el incumplimiento, una autoliquidación complementaria aplicando el tipo impositivo general en la Comunidad de Madrid e incluyendo los correspondientes intereses de demora”.
Nueva Subsección 2.a. Bonificaciones”, incluye los nuevos artículos 30 bis, 30 ter y 30 quater en la sección 1ª del cap.IV del Tít.I
Nueva bonificación de la cuota tributaria por adquisición de vivienda habitual por personas físicas
Nuevo bonificación de la cuota tributaria por adquisición de bienes muebles y semovientes de escaso valor.
Nueva bonificación en la cuota íntegra aplicable a los arrendamientos de vivienda.
La bonificación contenida en este artículo será incompatible con la aplicación del tipo impositivo a que se refiere el artículo 29 de esta ley.
Los sujetos pasivos que sean personas físicas que adquieran bienes muebles y semovientes cuyo valor real sea inferior a 500 euros aplicarán una bonificación del 100 por 100 de la cuota tributaria en la modalidad de “Transmisiones Patrimoniales Onerosas” derivada de dicha adquisición.
1.o Las realizadas por empresarios o profesionales a efectos del Impuesto sobre el Valor Añadido si el bien adquirido se destina o afecta a la actividad empresarial o profesional.
2.o Las de bienes fabricados con metales preciosos efectuadas por personas que estén obligadas a la llevanza del libro-registro a que hace referencia el artículo 91 del Real Decreto 197/1988, de 22 de febrero, por el que se aprueba el Reglamento de la Ley de objetos fabricados con metales preciosos.
3.o Las de vehículos que deban constar inscritos en el registro general o en cualquiera de los especiales o auxiliares a que se refiere el artículo 2 del Reglamento General de Vehículos aprobado por Real Decreto 2822/1998, de 23 de diciembre».
“Artículo 30 quater. Bonificaciones en la cuota íntegra aplicable a los arrendamientos de vivienda.
Los sujetos pasivos que apliquen la bonificación contenida en el presente artículo no estarán obligados a presentar autoliquidación por el impuesto”. (Consultar nuevo art.50 bis)
Modalidad «Actos Jurídicos Documentados». Nuevas bonificaciones
Nueva bonificación de la cuota tributaria por adquisición de vivienda habitual por personas físicas (art.38 bis de la subsección 2ª de la Sección 2ª del cap.IV del título I)
Nueva bonificación de la cuota tributaria por adquisición de vivienda habitual por familias numerosas (art.38 ter de la subsección 2ª de la Sección 2ª del cap.IV del título I)
OBLIGACIONES FORMALES en vigor el 01-01-2019
“DISPOSICIÓN TRANSITORIA SEXTA
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References: artículo 14
 artículo 4
 artículo 15
 artículo 20
 artículo 12
 artículo 29
 artículo 91
 Real Decreto 
 artículo 2
 Real Decreto