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Timestamp: 2020-06-06 01:12:54+00:00

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EStR R 6.13 - Bewertungsfreiheit für geringwertige Wirtschaftsgüter und Bildung eines Sammelpostens - NWB Datenbank
EStR - Einkommensteuer-Richtlinien
Zu § 3 Nr. 26a EStG
Zu § 3 Nr. 29 EStG
Zu § 3 Nr. 40 EStG
Zu § 3 Nr. 44 EStG
R 4.1 Betriebsvermögensvergleich
R 4.3 Einlagen und Entnahmen
R 4.4 Bilanzberichtigung und Bilanzänderung
R 4.5 Einnahmenüberschussrechnung
R 4.6 Wechsel der Gewinnermittlungsart
R 4.7 Betriebseinnahmen und -ausgaben
R 4.8 Rechtsverhältnisse zwischen Angehörigen
R 4.9 Abziehbare Steuern
R 4.10 Geschenke, Bewirtung, andere die Lebensführung berührende Betriebsausgaben
R 4.11 Besondere Aufzeichnung
R 4.12 Entfernungspauschale, nicht abziehbare Fahrtkosten, Reisekosten und Mehraufwendungen bei doppelter Haushaltsführung
R 4.14 Abzugsverbot für Zuwendungen i. S. d. § 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 10 EStG
R 4a. Gewinnermittlung bei einem vom Kalenderjahr abweichenden Wirtschaftsjahr
R 4b. Direktversicherung
R 5.1 Allgemeines zum Betriebsvermögensvergleich nach § 5 EStG
R 5.7 Rückstellungen
R 6.1 Anlagevermögen und Umlaufvermögen
R 6.2 Anschaffungskosten
R 6.3 Herstellungskosten
R 6.4 Aufwendungen im Zusammenhang mit einem Grundstück
R 6.5 Zuschüsse für Anlagegüter
R 6.6 Übertragung stiller Reserven bei Ersatzbeschaffung
R 6.7 Teilwert
R 6.8 Bewertung des Vorratsvermögens
R 6.9 Bewertung nach unterstellten Verbrauchs- und Veräußerungsfolgen
R 6.10 Bewertung von Verbindlichkeiten
R 6.11 Bewertung von Rückstellungen
R 6.12 Bewertung von Entnahmen und Einlagen
R 6.13 Bewertungsfreiheit für geringwertige Wirtschaftsgüter und Bildung eines Sammelpostens
R 6.14 Unentgeltliche Übertragung von Betrieben, Teilbetrieben und Mitunternehmeranteilen
R 6.15 Überführung und Übertragung von Einzelwirtschaftsgütern
R 6a. Rückstellungen für Pensionsverpflichtungen
R 6c. Übertragung stiller Reserven bei der Veräußerung bestimmter Anlagegüter bei der Ermittlung des Gewinns nach § 4 Abs. 3 EStG oder nach Durchschnittssätzen
R 7.1 Abnutzbare Wirtschaftsgüter
R 7.2 Wirtschaftsgebäude, Mietwohnneubauten und andere Gebäude
R 7.3 Bemessungsgrundlage für die AfA
R 7.4 Höhe der AfA
R 7.5 Absetzung für Substanzverringerung
R 7a. Gemeinsame Vorschriften für erhöhte Absetzungen und Sonderabschreibungen
R 7d. Weitergeltung der Anordnungen zu § 7d EStG
R 7f. Weitergeltung der Anordnungen zu § 7f EStG
R 7h. Erhöhte Absetzungen nach § 7h EStG von Aufwendungen für bestimmte Maßnahmen an Gebäuden in Sanierungsgebieten und städtebaulichen Entwicklungsbereichen
R 7i. Erhöhte Absetzungen nach § 7i EStG von Aufwendungen für bestimmte Baumaßnahmen an Baudenkmalen
R 10d. Verlustabzug
R 12.1 Abgrenzung der Kosten der Lebensführung von den Betriebsausgaben und Werbungskosten
R 12.2 Studienreisen, Fachkongresse
R 12.3 Geldstrafen und ähnliche Rechtsnachteile
R 12.4 Nichtabziehbare Steuern und Nebenleistungen
R 12.5 Zuwendungen
R 12.6 Wiederkehrende Leistungen
R 13.1 Freibetrag für Land- und Forstwirte
R 13.2 Abgrenzung der gewerblichen und landwirtschaftlichen Tierzucht und Tierhaltung
R 13.3 Land- und forstwirtschaftliches Betriebsvermögen
R 13.4 Rechtsverhältnisse zwischen Angehörigen in einem landwirtschaftlichen Betrieb
R 13.5 Ermittlung des Gewinns aus Land- und Forstwirtschaft
R 13.6 Buchführung bei Gartenbaubetrieben, Saatzuchtbetrieben, Baumschulen und ähnlichen Betrieben
R 13a.2 Ermittlung des Gewinns aus Land- und Forstwirtschaft nach Durchschnittssätzen
R 14. Wechsel im Besitz von Betrieben, Teilbetrieben und Betriebsteilen
R 15.1 Selbständigkeit
R 15.2 Nachhaltigkeit
R 15.3 Gewinnerzielungsabsicht
R 15.4 Beteiligung am allgemeinen wirtschaftlichen Verkehr
R 15.5 Abgrenzung des Gewerbebetriebs von der Land- und Forstwirtschaft
R 15.6 Abgrenzung des Gewerbebetriebs von der selbständigen Arbeit
R 15.7 Abgrenzung des Gewerbebetriebs von der Vermögensverwaltung
R 15.8 Mitunternehmerschaft
R 15.9 Steuerliche Anerkennung von Familiengesellschaften
R 15.10 Verlustabzugsbeschränkungen nach § 15 Abs. 4 EStG
R 15a. Verluste bei beschränkter Haftung
R 16. Veräußerung des gewerblichen Betriebs
R 17. Veräußerung von Anteilen an einer Kapitalgesellschaft oder Genossenschaft
R 18.3 Veräußerungsgewinn nach § 18 Abs. 3 EStG
R 21.1 Erhaltungsaufwand und Herstellungsaufwand
R 21.2 Einnahmen und Werbungskosten
R 21.3 Verbilligt überlassene Wohnung
R 21.4 Miet- und Pachtverträge zwischen Angehörigen und Partnern einer nichtehelichen Lebensgemeinschaft
R 21.5 Behandlung von Zuschüssen
R 21.6 Miteigentum und Gesamthand
R 21.7 Substanzausbeuterecht
R 22.2 Wiederkehrende Bezüge bei ausländischen Studenten und Schülern
R 24.1 Begriff der Entschädigung i. S. d. § 24 Nr. 1 EStG
R 24.2 Nachträgliche Einkünfte
R 24a. Altersentlastungsbetrag
R 31. Familienleistungsausgleich
R 32.1 Im ersten Grad mit dem Stpfl. verwandte Kinder
R 32.4 Kinder, die Arbeit suchen
R 32.5 Kinder, die für einen Beruf ausgebildet werden
R 32.6 Kinder, die sich in einer Übergangszeit befinden
R 32.8 Kinder, die ein freiwilliges soziales oder ökologisches Jahr oder freiwillige Dienste leisten
R 32.9 Kinder, die wegen körperlicher, geistiger oder seelischer Behinderung außerstande sind, sich selbst zu unterhalten
R 32.10 Erwerbstätigkeit
R 32.11 Verlängerungstatbestände bei Arbeit suchenden Kindern und Kindern in Berufsausbildung
R 32.12 Höhe der Freibeträge für Kinder in Sonderfällen
R 32.13 Übertragung der Freibeträge für Kinder
R 32b. Progressionsvorbehalt
R 32d. Gesonderter Tarif für Einkünfte aus Kapitalvermögen
R 33.1 Außergewöhnliche Belastungen allgemeiner Art
R 33.2 Aufwendungen für existentiell notwendige Gegenstände
R 33.3 Aufwendungen wegen Pflegebedürftigkeit und erheblich eingeschränkter Alltagskompetenz
R 33.4 Aufwendungen wegen Krankheit und Behinderung sowie für Integrationsmaßnahmen
R 33a.1 Aufwendungen für den Unterhalt und eine etwaige Berufsausbildung
R 33a.2 Freibetrag zur Abgeltung des Sonderbedarfs eines sich in Berufsausbildung befindenden, auswärtig untergebrachten, volljährigen Kindes
R 33a.3 Zeitanteilige Ermäßigung nach § 33a Abs. 3EStG
R 33b. Pauschbeträge für behinderte Menschen, Hinterbliebene und Pflegepersonen
R 34.1 Umfang der steuerbegünstigten Einkünfte
R 34.2 Steuerberechnung unter Berücksichtigung der Tarifermäßigung
R 34.4 Anwendung des § 34 Abs. 1 EStG auf Einkünfte aus der Vergütung für eine mehrjährige Tätigkeit (§ 34 Abs. 2 Nr. 4 EStG)
R 34b.2 Ordentliche und außerordentliche Holznutzungen
R 34b.4 Ermittlung der Steuersätze
R 34b.5 Umfang der Tarifvergünstigung
R 34b.6 Voraussetzungen für die Anwendung der Tarifvergünstigung
R 34b.7 Billigkeitsmaßnahmen nach § 34b Abs. 5 EStG
R 34b.8 Rücklage nach § 3 des Forstschäden-Ausgleichsgesetzes
R 34c. Anrechnung und Abzug ausländischer Steuern
R 35. Steuerermäßigung bei Einkünften aus Gewerbebetrieb
R 36. Anrechnung von Steuervorauszahlungen und von Steuerabzugsbeträgen
R 37. Einkommensteuer-Vorauszahlung
R 44b.1 Erstattung von Kapitalertragsteuer durch das BZSt nach den §§ 44b und 45bEStG
R 44b.2 Einzelantrag beim BZSt (§ 44b EStG)
R 45b. Sammelantrag beim BZSt (§ 45b EStG)
R 46.1 Veranlagung nach § 46 Abs. 2 Nr. 2 EStG
R 46.2 Veranlagung nach § 46 Abs. 2 Nr. 8 EStG
R 46.3 Härteausgleich
R 49.1 Beschränkte Steuerpflicht bei Einkünften aus Gewerbebetrieb
R 49.2 Beschränkte Steuerpflicht bei Einkünften aus selbständiger Arbeit
R 49.3 Bedeutung der Besteuerungsmerkmale im Ausland bei beschränkter Steuerpflicht
R 50. Bemessungsgrundlage für die Einkommensteuer und Steuerermäßigung für ausländische Steuern
R 50a.1 Steuerabzug bei Lizenzgebühren, Vergütungen für die Nutzung von Urheberrechten und bei Veräußerungen von Schutzrechten usw.
R 50a.2 Berechnung des Steuerabzugs nach § 50a EStG in besonderen Fällen
EStR Anlage (zu R 4.6)
VZ 2012-2020(aktuell)
VZ 2008-2011
EStR R 6.13 (Zu § 6 EStG)
(1) 1Die Frage, ob ein Wirtschaftsgut des Anlagevermögens selbständig nutzungsfähig ist, stellt sich regelmäßig für solche Wirtschaftsgüter, die in einem Betrieb zusammen mit anderen Wirtschaftsgütern genutzt werden. 2Für die Entscheidung in dieser Frage ist maßgeblich auf die betriebliche Zweckbestimmung des Wirtschaftsgutes abzustellen. 3Hiernach ist ein Wirtschaftsgut des Anlagevermögens einer selbständigen Nutzung nicht fähig, wenn folgende Voraussetzungen kumulativ vorliegen:
(2) Bei der Beurteilung der Frage, ob die Anschaffungs- oder Herstellungskosten für das einzelne Wirtschaftsgut 150 Euro [1] , 410 Euro [2] oder 1.000 Euro nicht übersteigen, ist,
wenn die Anschaffungs- oder Herstellungskosten nach § 7g Abs. 2 Satz 2 EStG gewinnmindernd herabgesetzt wurden, von den geminderten
(3) Stellt ein Stpfl. ein selbständig bewertungsfähiges und selbständig nutzungsfähiges Wirtschaftsgut aus erworbenen Wirtschaftsgütern her, muss die Sofortabschreibung gem. § 6 Abs. 2 EStG oder die Einstellung in den Sammelposten gem. § 6 Abs. 2a EStG in dem Wirtschaftsjahr erfolgen, in dem das Wirtschaftsgut fertig gestellt worden ist.
(4) 1Wurden die Anschaffungs- oder Herstellungskosten eines Wirtschaftsguts gem. § 6 Abs. 2 oder Abs. 2a Satz 4 EStG im Jahr der Anschaffung oder Herstellung in voller Höhe als Betriebsausgaben abgesetzt, sind in späteren Wirtschaftsjahren nachträgliche Anschaffungs- oder Herstellungskosten im Jahr ihrer Entstehung ebenfalls in voller Höhe als Betriebsausgaben zu behandeln. 2Dies gilt unabhängig davon, ob sie zusammen mit den ursprünglichen Anschaffungs- oder Herstellungskosten den Betrag von 410 Euro [3] bzw. im Falle der Bildung des Sammelpostens gem. § 6 Abs. 2a EStG von 150 Euro [4] übersteigen.
(5) 1Für jedes Wirtschaftsjahr, in dem vom einheitlich für alle Anlagegüter i. S. d. § 6 Abs. 2a EStG auszuübenden Antragsrecht zur Bildung eines Sammelpostens Gebrauch gemacht wurde, ist ein gesonderter Sammelposten zu bilden. 2Nachträgliche Anschaffungs- oder Herstellungskosten , die nicht im Wirtschaftsjahr der Anschaffung oder Herstellung angefallen sind, erhöhen den Sammelposten des Wirtschaftsjahres, in dem die nachträglichen Anschaffungs- oder Herstellungskosten anfallen . 3Macht der Stpfl. in diesem Wirtschaftsjahr vom Wahlrecht nach § 6 Abs. 2a EStG keinen Gebrauch, beschränkt sich der Sammelposten auf die nachträglichen Anschaffungs- oder Herstellungskosten der betroffenen Wirtschaftsgüter. 4 Dies gilt unabhängig davon, ob die nachträglichen Anschaffungs- oder Herstellungskosten zusammen mit den ursprünglichen Anschaffungs- oder Herstellungskosten den Betrag von 1.000 Euro übersteigen.
(6) 1Der Sammelposten i. S. d. § 6 Abs. 2a EStG ist kein Wirtschaftsgut, sondern eine Rechengröße und damit beispielsweise einer Teilwertabschreibung nicht zugänglich. 2Ein Sammelposten i. S. d. § 6 Abs. 2a EStG wird nicht dadurch vermindert, dass ein oder mehrere darin erfasste Wirtschaftsgüter durch Veräußerung oder Entnahme oder auf Grund höherer Gewalt (R 6.6 Abs. 2) aus dem Betriebsvermögen des Stpfl. ausscheiden. 3Dies gilt auch für Wirtschaftsgüter, die nach § 6 Abs. 3 EStG zusammen mit einem Teilbetrieb übertragen, nach § 6 Abs. 5 EStG in ein anderes Betriebsvermögen überführt oder übertragen oder nach den §§ 20, 24 UmwStG zusammen mit einem Teilbetrieb in eine Kapital- oder Personengesellschaft eingebracht werden.
EAAAE-15625
1Bei Anschaffung, Herstellung oder Einlage in das Betriebsvermögen ab 1.1.2018 : 250 Euro >§ 52 Abs. 12 Satz 6 EStG.
2Bei Anschaffung, Herstellung oder Einlage in das Betriebsvermögen ab 1.1.2018 : 800 Euro >§ 52 Abs. 12 Satz 4 EStG.
3Bei Anschaffung, Herstellung oder Einlage in das Betriebsvermögen ab 1.1.2018 : 800 Euro >§ 52 Abs. 12 Satz 4 EStG.
4Bei Anschaffung, Herstellung oder Einlage in das Betriebsvermögen ab 1.1.2018 : 250 Euro >§ 52 Abs. 12 Satz 6 EStG.
Kolbe, Geringwertige Wirtschaftsgüter (HGB, EStG), infoCenter
H. 6.13 EStH

References: § 3
 § 3
 § 3
 § 3
 § 4
 § 5
 § 4
 § 7
 § 7
 § 7
 § 7
 § 15
 § 18
 § 24
 § 33
 § 34
 § 34
 § 3
 § 46
 § 46
 § 50
 § 6
 § 7
 § 6
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 § 6
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