Source: https://interpretacje-podatkowe.org/kredyt/ilpb2-415-853-14-2-wm
Timestamp: 2017-10-20 09:11:47+00:00

Document:
ILPB2/415-853/14-2/WMinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2012 r., poz. 749, z późn. zm.) oraz § 6 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770, z późn. zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko przedstawione we wniosku z 7 sierpnia 2014 r. (data wpływu: 8 sierpnia 2014 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie zwolnienia przedmiotowego – jest prawidłowe.
W dniu 8 sierpnia 2014 r. został złożony ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie zwolnienia przedmiotowego.
Dnia xx lipca 2013 r. – na skutek śmierci ojca – Wnioskodawczyni nabyła w formie spadku 1/3 udziału w garażu wraz z gruntem oraz 1/3 udziału w lokalu mieszkalnym.
Pozostałe części spadkowe przypadły rodzeństwu Zainteresowanej w równym stopniu, tj. siostrze – 1/3 udział oraz bratu – 1/3 udziału w wymienionych powyżej nieruchomościach.
Powyższy spadek stanowi majątek osobisty Wnioskodawczyni zgodnie z wykładnią art. 33 pkt 2 Kodeksu rodzinnego i opiekuńczego.
W sierpniu 2013 r. Zainteresowana wraz z pozostałymi współwłaścicielami (rodzeństwem) dokonała sprzedaży garażu. Następnie w lipcu 2014 r. dokonana została przez Wnioskodawczynię wraz z pozostałymi współwłaścicielami sprzedaż lokalu mieszkalnego.
W związku z powyższym, Zainteresowana wskazała, że – co do zasady – ciąży na Wnioskodawczyni obowiązek odprowadzenia podatku dochodowego od osób fizycznych w wysokości 19%, ponieważ do zbycia dwóch nieruchomości doszło w okresie przed 5-tym rokiem, w którym nastąpiło nabycie spadku.
Jednakże, Zainteresowana planuje kwotę uzyskaną ze zbycia dwóch nieruchomości, tj. garażu i lokalu mieszkalnego wydatkować na własne cele mieszkaniowe, w postaci spłaty zaciągniętych przez Wnioskodawczynię w sposób solidarny wraz z mężem dwóch kredytów hipotecznych, tj.:
w kwietniu 2008 r. Zainteresowana zaciągnęła wspólnie z mężem kredyt hipoteczny na zakup działki budowlanej; projekt zagospodarowania przestrzennego w chwili zakupu oraz na dzień dzisiejszy przewiduje na zakupionej przez małżonków działce możliwość zabudowy jednorodzinnej;
w lutym 2012 r. Wnioskodawczyni zaciągnęła wspólnie z mężem kolejny kredyt hipoteczny na zakup mieszkania, które stanowi wspólny majątek dorobkowy; zakupione mieszkanie pochodzi z rynku wtórnego i w wyniku jego nabycia Zainteresowana posiada wraz z mężem spółdzielcze własnościowe prawo do nabytego lokalu mieszkalnego.
Wnioskodawczyni nie posiada z mężem rozdzielności majątkowej. W związku małżeńskim Zainteresowana jest od października 2004 r. Obie wymienione w ww. ust. a) i b) nieruchomości zostały nabyte przez Wnioskodawczynię wspólnie z mężem w czasie, kiedy byli już w związku małżeńskim. Stanowi to ich wspólny majątek.
Czy dochód uzyskany ze sprzedaży lokalu mieszkalnego i garażu wraz z gruntem, tj. nabytych w formie spadku w lipcu 2013 r. będzie korzystał w całości ze zwolnienia z podatku dochodowego od osób fizycznych wynikającego z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o pdof, jeżeli w okresie nieprzekraczającym dwóch lat licząc od końca roku podatkowego, w którym nastąpiło odpłatne zbycie, zostanie wydatkowany na własne cele mieszkaniowe określone w art. 21 ust. 25 pkt 2 ustawy o pdof, tj. na spłatę dwóch opisanych w niniejszym wniosku kredytów hipotecznych (wraz z odsetkami) zaciągniętych solidarnie przez małżeństwo...
Zdaniem Wnioskodawczyni, dochód uzyskany ze sprzedaży lokalu mieszkalnego oraz garażu wraz z gruntem, tj. nieruchomości nabytych w formie spadku będzie korzystał w całości ze zwolnienia z podatku dochodowego od osób fizycznych, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o pdof, bowiem przeznaczenie kwoty uzyskanej ze sprzedaży dwóch lokali (mieszkalnego i garażu) będącego majątkiem osobistym Wnioskodawczyni, na spłatę kredytów hipotecznych zaciągniętych wspólnie z mężem na zakup mieszkania stanowiącego ich wspólny majątek dorobkowy oraz gruntu w postaci działki budowlanej pod zabudowę jednorodzinną – mieści się w kategorii wydatków na własne cele mieszkaniowe, o których mowa w art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o pdof w stosunku do całej kwoty sprzedaży.
Zdaniem Wnioskodawczyni, cel mieszkaniowy, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 131 zostanie spełniony w odniesieniu do całej kwoty wydatkowanej na spłatę kredytów hipotecznych objętych współwłasnością małżeńską, bowiem w tym wypadku bez znaczenia pozostaje fakt, że środki pochodzące ze sprzedaży majątku odrębnego zostaną wydatkowane na spłatę dwóch kredytów hipotecznych objętych współwłasnością małżeńską. Zainteresowana stoi na stanowisku, że powyższe stanowisko znajduje pełne potwierdzenie w interpretacjach prawa podatkowego wydawanych przez organy podatkowe w podobnych stanach faktycznych, jak zaprezentowany powyżej.
Na poparcie swojego stanowiska Zainteresowana przywołała szereg interpretacji indywidualnych wydanych przez organy upoważnione.
Konkludując, Wnioskodawczyni stoi na stanowisku, że postępuje prawidłowo, uznając, iż w myśl art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o pdof ma prawo do zastosowania zwolnienia z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych całego dochodu uzyskanego ze sprzedaży dwóch nieruchomości (tj. garażu i lokalu mieszkalnego stanowiących majątek osobisty Zainteresowanej) przeznaczając uzyskaną kwotę na spłatę dwóch kredytów hipotecznych (opisanych w ust. a) i b) przedmiotowego wniosku) zaciągniętych solidarnie z mężem na cele mieszkaniowe.
Z analizy wniosku wynika, że w 2013 r. Zainteresowana nabyła w drodze spadkobrania wynoszące po 1/3 udziały w nieruchomościach. Następnie, w 2013 r. Wnioskodawczyni dokonała odpłatnego zbycia udziału w prawie własności gruntu, na których posadowiony był garaż, zaś w 2014 r. został sprzedany udział w lokalu mieszkalnym. Zainteresowana środki uzyskane ze sprzedaży opisanych wyżej udziałów w nieruchomościach zamierza wydatkować na spłatę kredytów hipotecznych zaciągniętych w 2008 r. i 2012 r. w czasie trwania wspólności majątkowej małżeńskiej.
Mając na uwadze powyższe, stwierdzić należy, że środki uzyskane z dokonanych w 2013 r. i 2014 r. sprzedaży udziałów w ww. nieruchomościach, nabytych w drodze spadkobrania, które zostaną wydatkowane na spłatę kredytów hipotecznych zaciągniętych solidarnie z mężem w ramach wspólności majątkowej małżeńskiej – będą uprawniać Zainteresowaną do skorzystania ze zwolnienia od podatku na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 w zw. z art. 21 ust. 25 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Tym samym, stanowisko Wnioskodawczyni w sprawie oceny prawnej stanu faktycznego należało uznać za prawidłowe.
Końcowo, odnosząc się do powołanych przez Wnioskodawczynię interpretacji indywidualnych organów podatkowych należy stwierdzić, że wydane zostały w indywidualnych sprawach i nie mają zastosowania ani konsekwencji wiążących w odniesieniu do żadnego innego zaistniałego stanu faktycznego, czy też zdarzenia przyszłego.
IPPB4/415-896/14-4/MS | Interpretacja indywidualna
IBPBII/1/4511-58/15/BP | Interpretacja indywidualna
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Kredyt > ILPB2/415-853/14-2/WM

References: art. 14
 art. 33
 art. 21
 art. 21
 art. 21
 art. 21
 art. 21
 art. 21
 art. 21
 art. 21