Source: https://es.scribd.com/presentation/54003736/cuca-cufin
Timestamp: 2016-10-25 21:06:42+00:00

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CUENTA DE CAPITAL DE APORTACION CALCULO ± NUEVA LEY DEL ISR
ART. 89 FRACCION II, DECIMOCUARTO PARRAFO
³89 II«««.. Para determinar el capital de aportación actualizado, las personas morales llevaran una cuenta de capital de aportación que se adicionara con las aportaciones de capital, las primas netas por suscripción de acciones efectuadas por los socios o accionistas, y se disminuirá con las reducciones de capital que se efectuen.´ .
No se incluyen:  Reinversión o capitalización de utilidades.  Otros elementos del capital contable  Utilidades distribuidas que se reinviertan dentro de 30 días siguientes a su distribución
Otras caracteristicas:  Aumentos de capital se adicionan a la cuenta en el momento en que se paguen. Reducciones de capital se disminuyen de la cuenta al momento de pagar el reembolso.
DETERMINACION DEL CAPITAL DE APORTACION
Cuenta de capital de aportación Aportaciones de capital + Primas por suscripción de acciones Reducciones de capital _______________________________ Cuenta de capital de aportación
DETERMINACION DEL CAPITAL DE APORTACION Ejemplo: Aportación inicial de socios:
(100 acciones de $ 1000.00
+ Aumento de capital:
(50 acciones de $ 1000.00 c/u)
$ 50.000.000.00
.00 c/u)
$ 100.000.000.Reducciones al capital:
(5 acciones de $ 1.000.00
Saldo de la cuenta de capital de aportación:
ACTUALIZACION DEL SALDO DE LA CUENTA DE CAPITAL DE APORTACION
ART. Cuando se efectuen aportaciones o reducciones de capital con posterioridad a la actualización prevista en este párrafo. II««««« El saldo de la cuenta prevista en el párrafo anterior que se tenga al dia del cierre del cada ejercicio. el saldo de la cuenta que se tenga a esa fecha se actualizará por el período comprendido desde el mes en el que se efectuó la última actualización y hasta el en que se pague la aportación o el reembolso. FRACCION II. se actualizará por el período comprendido desde el mes en que se efectuó la última actualización y hasta el mes de cierre del ejercicio de que se trate. 89. segun corresponda´. 6
. DECIMOQUINTO PARRAFO
³89.
formula Saldo de la cuenta de capital de aportación al 31 de diciembre X Factor de actualización = INPC Dic.ACTUALIZACION DE LA CUENTA DE CAPITAL DE APORTACION. Primera parte . del año de que se trate INPC Mes de última actualización ___________________________________________________ Cuenta de capital de aportación actualizado
:INPC Dic.0449
$ 151. 2002 = 367.000.000.510. 2001 = Saldo de la CUCA actualizado al 31 de diciembre de 2000: * Estimado 351.50
.00 esta actualizado al 31 de diciembre de 2001 y queremos actualizar el saldo de la cuenta al 31 de diciembre de 2002.ACTUALIZACION DE LA CUENTA DE CAPITAL DE APORTACION Primera parte
Ejemplo: Supongamos que el saldo determinado de $ 145.00
X Factor de act.418
1.202* = INPC Dic. entonces:
Saldo de la CUCA actualizado al 31 de Diciembre 2001: $ 145.
00 representados por 12 acciones.000. 2002 367.202 * Saldo de la CUCA actualizado a la fecha del reembolso: * Estimados
.ACTUALIZACION DE LA CUENTA DE CAPITAL DE APORTACION. Segunda parte
Siguiendo con el ejemplo. El reembolso fue por $15. entonces:
Saldo de la CUCA actualizado al 31 de diciembre de 2002: X Factor de act.: INPC Mar.045* = INPC Dic.268.0050
$ 152.510.50 1. 2003 = 369. tenemos un pago de reembolso por reducción de capital el dia 31 de marzo de 2003 y queremos actualizar el saldo de la cuenta a esa fecha.
05 $ 152.00
.05 15.000.ACTUALIZACION DE LA CUENTA DE CAPITAL DE APORTACION
El siguiente paso es determinar el saldo de la cuenta despues del reembolso por reducción de capital. sería:
Saldo de la CUCA actualizado al 31 de marzo de 2003: -Rembolso por reducción de capital: Saldo de la CUCA actualizado despues del reembolso: $ 137.268.268.
.000.268. el accionista mayoritario aporto capital por $ 50.05 50.00 el dia 31 de marzo. La actualización sería la misma.05 $ 152.000.ACTUALIZACION DE LA CUENTA DE CAPITAL DE APORTACION. pero el saldo después del pago de la aportación sería:
Saldo de la CUCA actualizado al 31 de marzo de 2003: + Aportación de socio: Saldo de la CUCA actualizado despues Del pago de la aportación: $ 202.268. Segunda parte
Ahora supongamos que en lugar de una reducción de capital.
II«««««. no se tomará en consideración el saldo de la cuenta de capital de aportación de las sociedades fusionadas. 89. décimo sexto parrafo ³89. Art.TRANSMISION DE SALDO DE CUCA EN FUSION DE SOCIEDADES. en la proporción en la que las acciones de dichas sociedades que sean propiedad de las que subsistan al momento de la fusión. En el caso de fusión de sociedades. representen respecto al total de sus acciones´
. fracción II.
Juan Alvarez Dekorart. Domingo Cuellar Total
Dekorart.A.00
$ 800.TRANSMISION DE SALDO DE CUCA EN FUSION DE SOCIEDADES Para ilustrar lo anterior considérese el siguiente ejemplo:
Al 31 de diciembre de 2002.A.000.00 $ 925. S. S. subsistiendo esta última. y Dekorart.750.A.000.00 $ 500.V.000. se fusionan las empresas Ambar.A.00 $ 450.V. S. S. El capital social de ambas empresas a la fecha de la fusión es el siguiente:
Ambar.000.000.00
46% 28% 26% 100%
$ 625.A de C.
$ 300..00 $1. de C.00
. de C.000.000. S.V.
de C. S.TRANSMISION DE SALDO DE CUCA EN FUSION DE SOCIEDADES Registros en la contabilidad de la empresa Ambar.A.00
$ 450.000.00
$ 0. Cuenta
Capital social Juan Alvarez
Capital Social Dekorart.V.00
$ 0. S.000.000.00
$ 800.000.A.00
$ 450.000. Capital Social Domingo Cuellar
000.V.000.00
$ 1.TRANSMISION DE SALDO DE CUCA EN FUSION DE SOCIEDADES Registros en la contabilidad de ³Dekorart.00
Capital Social Domingo Cuellar
$ 625.000.000.000.A.075.00
$ 300.100.000.000. de C.00
$ 500. S.000.
$ 1. de C.TRANSMISION DE SALDO DE CUCA EN FUSION DE SOCIEDADES Saldo de las CUCA de la empresa Ambar.0449
$ 2. S.A.725.05
. S. al momento de la fusión
Saldo de la CUCA actualizado al 31 de diciembre de 2001: X Factor de actualización CUCA actualizada al 31 de diciembre De 2002: Factor aplicable al capital que no fue aportado Por Dekorart.A.985.884.V.00 1. CUCA transmisible: 72 % $ 1.493.074.916.
TRANSMISION DE SALDO DE CUCA EN FUSION DE SOCIEDADES Saldo de la CUCA de las empresa Dekorart, S.A. de C.V. después de la fusión
Saldo de la CUCA actualizado al 31 de diciembre de 2001: X Factor de actualización: Saldo CUCA actualizado al 31 de Diciembre de 2002 antes de la transmisión: CUCA transmisible: Saldo de la CUCA de Dekorart, S.A. de C.V, después de la fusión: $ 2,615,505.60
$ 1,073,365.00 1.0449
$ 1,121,559.08 $ 1,493,916.52
TRANSMISION DEL SALDO DE CUCA EN ESCISION DE SOCIEDADES. Art. 89, fracción II, décimo sexto parrafo ³89. II««««. En el caso de escisión de sociedades, el saldo de la cuenta de capital de aportación se dividirá entre la sociedad escindente y las sociedades escindidas, en la proporción en la que se divida el capital contable del estado de posición financiera aprobado por la asamblea de accionistas y que haya servido de base para realizar la escisión´
Ejemplo: La empresa Alba, S.A. (escindente) decide transmitir parte de sus activos, pasivos y capital a dos empresas (escindidas A y B) creadas para este efecto, el 31 de diciembre de 2002. La escindente transmitirá el 15% de su capital contable a la escindida A y el 10% a la escindida B. Los datos financieros de Alba, S.A., segun el estado financiero aprobado para tal efecto son los siguientes :
BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DE 2002
ACTIVO $ 1,250,500.00 PASIVO $ 350,500.00 CAPITAL CONTABLE $ 900,000.00
575.050.00 CAPITAL CONTABLE $ 135.
Así.00 CAPITAL CONTABLE $ 90. los balances generales iniciales de las escindidas quedarán como sigue: ESCINDIDA A 15% ACTIVO $ 187.TRANSMISION DEL SALDO DE CUCA EN ESCISION DE SOCIEDADES.00 PASIVO $ 52.575.00 ESCINDIDA B 10% ACTIVO $ 125.000.050.00
.000.00 PASIVO $ 35.
TRANSMISION DEL SALDO DE CUCA EN ESCISION DE SOCIEDADES
Saldo de la CUCA actualizado de la escindente al 31 de diciembre de 2001: Factor de actualización: $ 1.493.99
.00 1.097.334.050.0449
Saldo de la CUCA actualizado de la escindente al 31 de diciembre de 2002: $ 1.
097.99 $ 274.493.50
.097.99 X 10%): $ 109.624.99 X 15%): Parte de la CUCA transmisible a Escindida B ( $ 1.120.09
Saldo de la CUCA de la escindente despues de la transmisión por escisión:
Saldo de CUCA de la escindente: Parte transmitidas por escisión: Saldo de la CUCA de la escindente despues de la transmisión por escisión:
$1.TRANSMISION DEL SALDO DE CUCA EN ESCISION DE SOCIEDADES
Parte de la CUCA transmisible a Escindida A ( $ 1.749.097.373.40 $ 164.49
$ 823.493.493.
. conforme al articulo 120 de la Ley del ISR vigente hasta dicha fecha´. podran considerar como saldo inicial de la cuenta de capital de aportación. el saldo que de dicha cuenta hubieren determinado al 31 de diciembre de 2001.7.SALDO INICIAL DE CUCA AL 1 DE ENERO DE 2002
Regla miscelanea 3. de enero de 2002. los contribuyentes que hubieran iniciado sus actividades antes del 1o.:
³Para los efectos del artículo 89 de la Ley del ISR.3.
tercer parrafo.CUENTA DE UTILIDADES FISCALES NETAS CALCULO . Art 88. ³Para los efectos de los dispuesto en este artículo. el impuesto sobre la renta pagado en los términos del artículo 10 de esta ley.NUEVA LEY DEL ISR
UTILIDAD FISCAL NETA. y el importe de las partidas no deducibles para efectos de dicho impuesto. excepto las señaladas en las fracciones VIII y IX del artículo 32 de la Ley citada´
. se considerara utilidad fiscal neta del ejercicio. la cantidad que se obtenga de restar al resultado fiscal del ejercicio.
Resultado fiscal del ejercicio Menos ISR pagado Menos No deducibles (Excepto provisiones de gastos y reservas para indemnizaciones o antiguedad) Igual Utilidad fiscal neta del ejercicio
.CUENTA DE UTILIDADES FISCALES NETAS Formula de la utilidad fiscal neta.
CUENTA DE UTILIDADES FISCALES NETAS
Ejemplo: La utilidad fiscal del ejercicio de 2002 de la empresa Luna.00 $ 159.ISR pagado: -Gastos no deducibles: Utilidad fiscal neta del ejercicio:
$ 267. Se amortizaron pérdidas fiscales por $58. S.700. fue de $326.635.00 $ 14.500.000.00 93. La provisión de gastos al final del año fue de $ 18. Entonces:
Resultado fiscal del ejercicio: .A.00 de gastos no deducibles.00
. No existen reserva para indemnizaciones y/o antiguedad.00.00.500.00.765.900.800. En su conciliación fiscal contable observamos la cantidad de $32.
Art. dividendos o utilidades percibidos de inversiones en territorios con regímenes fiscales preferentes en los términos del décimo párrafo del artículo 213 de esta Ley. dentro de los 30 dias siguientes a su distribución. Para los efectos de este párrafo. se deberá disminuír. y se disminuirá con el importe de los dividendos o utilidades pagados. ³Las personas morales llevarán una cuenta de utilidad fiscal neta. con las utilidades distribuídas a que se refiere el artículo 89 de esta Ley. primer parrafo. 88. asi como con los dividendos percibidos de otras personas morales residentes en Mexico y con los ingresos. en su caso. Esta cuenta se adicionará con la utilidad fiscal neta de cada ejercicio. no se incluyen los dividendos o utilidades en acciones o los reinvertidos en la suscripción o aumento de capital de la misma persona que los distribuye. Para determinar la utilidad fiscal neta a que se refiere este párrafo. cuando en ambos casos provengan del saldo de dicha cuenta. el monto que resulte en los términos de la fracción II del artículo 11 de esta Ley´
4706*´ *Dependiendo del año en que se distribuyeron los dividendos que motiven el acreditamiento. fracción LXXXII. en el ejercicio en el que se acrediten el impuesto conforme a la fracción anterior.5385 0. el factor se movera como sigue (Art. Para los efectos del artículo 88 de esta Ley. la cantidad que resulte de dividir el impuesto acreditado entre el factor de 0. tercer párrafo): Año 2002 2003 2004 Tasa 35% 34% 33% Factor 0. 2 transitorio.4925
. fraccion II. los contribuyentes deberán de disminuír de la utilidad fiscal neta calculada en los términos de dicho precepto.CUENTA DE UTILIDADES FISCALES NETAS
Art 11. ³II.5152 0.
11) Igual CUFIN
.CUENTA DE UTILIDADES FISCALES NETAS
Formula de la CUFIN Utilidad fiscal neta Mas Dividendos percibidos Mas Ingresos en JUBIFIS Menos Dividendos distribuídos de CUFIN Menos Utilidades distribuídas de CUFIN Menos Acreditamiento de impuesto (Art.
00 $ 159.00 y tomemos la utilidad fiscal neta determinada anteiormente.525. 11 fraccion II: Entre: Factor de piramidación: Impuesto acreditado a disminuír de la CUFIN: $ 5.00 $ $ 0. Fracción II) Saldo de la CUFIN al 31 de diciembre de 2002: En donde el acreditamiento de impuesto es: Impuesto acreditado según art.000. 11.350.00 de impuesto pagado por distribución de dividendos en 2000. No se tienen inversiones en Territorios con regímenes fiscales preferentes.000. Adicionalmente en el año se acreditaron $5.5385 $ 9.Ejemplo: Tomemos un saldo de CUFIN actualizado al 31 de diciembre de 2001 de $208. Calcular el saldo de la CUFIN al 31 de diciembre de 2002:
Saldo de CUFIN actualizado al 31 de diciembre de 2001: +Utilidad fical neta del ejercicio: +Dividendos distribuídos: +Ingresos de JUBIFIS: -Dividendos distribuídos de CUFIN -Utilidades distribuídas de CUFIN -Acreditamiento de impuesto (Art.00 9.935.00
$ 208.00 $ $ 0.00 0. Considérense dividendos distribuídos en el año de 2002 por $ 25.635.00
$333.00 provenientes de la CUFIN.350.225.00 0.00
$ 25.525.00
88. sin incluír la utilidad fiscal neta del mismo.
.ACTUALIZACION DE LA CUFIN
Art. El saldo de la cuenta prevista en este artículo que se tenga al último día de cada ejercicio. segúndo párrafo: ³88. ««««. el saldo de la cuenta que se tenga a la fecha de distribución o de percepción se actualizará por el período comprendido desde el mes en el que se efectuó la última actualización y hasta el mes en el que se distribuyan o se perciban los dividendos o utildades´. Cuando se distribuyan o se perciban dividendos o utilidades con posterioridad a la actualización prevista en este párrafo. se actualizará por el período comprendido desde el mes en que se efectuó la última actualización y hasta el último mes del ejercicio de que se trate.
ACTUALIZACION DE LA CUFIN Primera parte ± formula
Saldo de la CUFIN actualizada Por Factor de actualización = INPC mes de cierre del ejercicio INPC mes de ultima actualización Igual Saldo de CUFIN actualizada al cierre del ejercicio
00 1.0449
$ 1.00 y consideremos que su ultima actualización fue en diciembre de 2001.00
$ 2.21 $ 238. sin incluir UFIN + UFIN del periodo Saldo de CUFIN actualizado al 31 de Diciembre de 2002.350.00. sin incluir la UFIN del mismo que es por $ 238.308.825.825.907.146.ACTUALIZACION DE CUFIN Primera parte
Ejemplo: Tomemos un saldo de CUFIN al 31 de diciembre de 2002 de $ 1.418 = Saldo de CUFIN actualizado al 31 de diciembre de 2002.910.910. Entonces:
Saldo de CUFIN al 31 de diciembre de 2002 X Factor de actualización: INPC dic 2002 = 367. incluyendo UFIN: * Estimado
$ 1.350.218.21
.202* = INPC dic 2001 351.
$ 1. Entonces:
Saldo de CUFIN actualizado a l 31 de diciembre de 2002 X Factor de actualización: INPC mar.202* = Saldo de CUFIN actualizado a la fecha de distribución:
-Distribución de dividendos: -Saldo de CUFIN actualizado después de -distribución de dividendos: -* Estimados
310.0050 $ 2.21 1.000.ACTUALIZACION DE CUFIN Segunda parte
Ahora consideremos que en marzo del 2003 se distribuyen dividendos por $310.846.218.949.30
.00 y por lo tanto tenemos que actualizar el saldo de la CUFIN a esa fecha.000. 2003 = 369. 2002 367.949.156.045* = INPC dic.
««« Cuando la suma del impuesto sobre la renta pagado en los términos del artículo 10 de esta Ley y las partidas no deducibles para efectos del impuesto sobre la renta. sea mayor al resultado fiscal del ejercicio. cuarto párrafo. en su caso. de la utilidad fiscal neta que se determine en los siguientes ejercicios hasta agotarlo.UFIN NEGATIVA
Art. el monto que se disminuya se actualizará desde el último mes del ejercicio en el que se determinó y hasta el último mes del ejercicio en que se disminuya´.
. ³88. excepto las señaladas en las fracciones VIII y IX del articulo 32 de esta Ley. la diferencia se disminuirá del saldo de la cuenta de utilidad fiscal neta que se tenga al final del ejercicio o. En este último caso. 88.
741.741.10)
.00.00 $ 17.CALCULO DE UFIN NEGATIVA
Ejemplo: El resultado fiscal el ejercicio de 2002 fue $ 50.10 $ 98.426.649. Entonces:
Resultado fiscal: -ISR pagado en el ejrcicio: -No deducibles: Saldo de UFIN negativo de 2002:
$ 50.00 ($ 65.426.964.00 y los gastos no deducibles fueron por $ 98.
255.00. La aplicación de la UFIN negativa seria: Saldo de CUFIN al 31 de diciembre de 2001 actualizado -UFIN negativa 2002: = Saldo CUFIN al 31 de diciembre de 2002 después de aplicación de UFIN negativa: $ 90.220.10
.220.00 $ 65.UFIN NEGATIVA
Siguiendo con el ejemplo.964.90 $ 156. tenemos que el saldo de nuestra CUFIN actualizada al 31 de diciembre de 2001 fue de $ 156.
00 $ 67. previa actualizacion de la misma.UFIN NEGATIVA
Ahora bien.31
$102. si en 2002 no se tenía saldo de CUFIN.0220
$ 67. pero su aplicación se dara hasta el cierre de 2003 donde se determina una UFIN de $ 102.100. la UFIN negativa se aplicara contra las UFINES de los siguientes ejercicios.684. Entonces: UFIN negativa 2002: X Factor de actualización: INPC dic 2003 = 375.10 1.303* = INPC dic 2002 367.202* UFIN negativa actualizada al 31 de diciembre de 2003: Y. Ejemplo: Tomemos la misma UFIN negativa determinada.31 $ 34.00.415.964.415. UFIN determinada en el 2003: -UFIN negativa actualizada al 31 de diciembre de 2003: = UFIN del ejercicio 2003: * Estimados
$ 65.100.69
en la misma declaración. se deberá pagar. el impuesto sobre la renta que resulte de aplicar la tasa a que se refiere el artículo 10 de esta Ley a la cantidad que resulte de sumar la diferencia entre la reducción y el saldo de la referida cuenta. 2 transitorio. el impuesto correspondiente a dicha diferencia. 88. el importe actualizado de la reducción deberá disminuírse del saldo de la cuenta de utilidad fiscal neta que la persona moral tenga a la fecha en que se presente la declaración complementaria. quinto párrafo ³88. se multiplicará la diferencia citada por el factor de 1.CUFIN ± MODIFICACION DEL RESULTADO FISCAL DE UN EJERCICIO
Art. Cuando el importe actualizado de la reducción sea mayor que el saldo de la cuenta a la fecha de presentación de la declaración referida. Para determinar el impuesto que se debe adicionar.5385 para 2002 art.4706* y al resultado se le aplizara la tasa del articulo 10 de esta Ley. El importe de la reducción se actualizará por los mismos períodos en que se actualizá la utilidad fiscal neta del ejercicio de que se trate´ * 1. ««««« Cuando se modifique el resultado fiscal de un ejercicio y la modificacion reduzca la utilidad fiscal neta determinada. fracción LXXXII
El saldo de la CUFIN a junio de 2002 es de $ 80.233.856. 2000 Reducción actualizada: Y.CUFIN ± MODIFICACION DEL RESULTADO FISCAL DE UN EJERCICIO ± REDUCCION MENOR QUE SALDO DE CUFIN
Ejemplo: En junio de 2002.376.00.00 y se encuentra actualizado a diciembre de 2001.69
$ 45.376.262.233.00 1.31
336.262.596 $ 49. Entonces: Reducción de resultado fiscal 1999 por complementaria X Factor de actualización: INPC dic.00 $ 49. se presentó declaración complementaria en donde se disminuye el resultado fiscal de 2000 en $ 45. Saldo CUFIN a la fecha de la complementaria: -Reducción actualizada: =Saldo de CUFIN despues de la reducción de resultado fiscal de 2000 por complementaria: * Estimado $ 30. 2002* = 367.202 = INPC dic.31
.CUFIN ± MODIFICACION DEL RESULTADO FISCAL DE UN EJERCICIO ± REDUCCION MAYOR QUE SALDO
Ejemplo: Supongamos ahora que nuestra reducción en resultado fiscal fue de $75.050.330.00 $ 52.00 1.720. Diferencia: X Factor piramidado: = Diferencia piramidada: X Tasa art.720.00.00 ya actualizada y nuestro saldo de CUFIN a la fecha de la complementaria fue de $52.00
$ 22.234.00 $ 22. Entonces: Reducción de resultado fiscal actualizada: -Saldo de CUFIN a la fecha de complementaria: =Diferencia: Y.330.954. 10 LISR = Impuesto a pagar en la declaración complementaria donde se reduce el resultado fiscal: $ 12.5385 $ 34.15
$ 75.050.
88 último párrafo)
.TRANSMISION DE SALDO DE CUFIN EN FUSION O ESCISION
Fusión: Se transmite todo el saldo (Art 88 último párrafo) Escisión: Mismo método que para la división de la CUCA (Art.
Puede dársele dos interpretaciones: .
. similar al art. da la opción de un cálculo de saldo inicial de CUFIN.2 publicada el 30 de mayo de 2002. Fracción XLV: ³ El saldo de la cuenta de utilidad fiscal neta.Saldo inicial igual al saldo al 31 de diciembre de 2001 . 11transitorio de 1989 Se calculan UFINES negativas y se restan de las UFINES positivas
Articulo 2 Transitorio.Inexistencia del saldo inicial Regla 3.SALDO INICIAL DE CUFIN AL 1 DE ENERO DE 2002
 No hay disposición alguna en la nueva Ley respecto al cuál será el saldo inicial de CUFIN al 1 de enero de 2002.7. solo se podrá disminuír una vez que se hubiera agotado el saldo de la cuenta de utilidad fiscal neta reinvertida que hubiesen constituido los contribuyentes confrome al artículo 124-A de la Ley del Impuesto Sobre la Renta que se abroga´.
2 transitorio. los dividendos o utilidades distibuídos se adicionarán con el Impuesto Sobre la Renta que se deba pagar en los términos de este artículo. 11 LISR ³ Las personas morales que distribuyan dividendos o utilidades deberán calcular y enterar el impuesto que corresponda a los mismos. aplicando la tasa establecida en el articulo 10 de esta Ley. Art. Para estos efectos. estos se deberán multiplicar por el factor de 1.5385 para 2002. Art. * 1. Para determinar el impuesto que se debe adicionar a los dividendos o utilidades. fracción LXXXII
.DIVIDENDOS O UTILIDADES DISTRIBUIDAS
Art.4706* y al resultado se le aplicará la tasa establecida en el citado artículo 10 de esta Ley´. 11 Tercer parrafo: ³ No se estara obligado al pago del impuesto a que se refiere este artículo cuando los dividendos o utilidades provengan de la cuenta de utilidad fiscal neta que establece la ley´.
00.00.0263
Saldo CUFIN actualizado a la fecha de la distribución
$ 512. 2001 351.A.
X Factor de actualización: INPC jun. S. distribuyó dividendos el dia 30 de Junio de 2002 por la cantidad de $ 650. de C.DIVIDENDOS O UTILIDADES DISTRIBUIDAS
Ejemplo: La empresa Sol. y tenía un saldo en la CUFIN actualizado al 31 de Diciembre de 2001 de $ 499.558.418
.727. Calculemos:
Saldo de CUFIN al 30 de junio de 2002.000.V.588. 2002 = 360.669 = INPC dic.
272.194.5385 $ 211.00 $ 650.727.917.84 1.DIVIDENDOS O UTILIDADES DISTRIBUIDAS
Dividendos distribuídos en Junio 2002: -Saldo de la CUFIN actulizado a la fecha de la distribuición: Dividendos distribuídos en exceso de CUFIN: Saldo de CUFIN despues de la distribución de dividendos: $ 512.000.16 $ 137. 10 LISR: =Impuesto a pagar por dividendos distribuídos: $ 137.84 $ 0.272.26 35% $ 73.00
Ahora se calculara el impuesto de los dividendos distribuídos en exceso de CUFIN: Impuesto a adicionar a los dividendos Dividendos distribuidos en exceso de CUFIN: X Factor de piramidación: =Resultado: X Tasa art.99
Para determinar el monto del saldo de la cuenta de capital de aportación por acción y el monto de la cuenta de utilidad fiscal neta por acción. se dividirán los saldos de dichas cuentas a la fecha en que se pague el reembolso.
. Fracción I.. ³89 I««. o de cualquier otro concepto que integre el capital contable de la misma´. cuarto párrafo. incluyendo las correspondientes a la reinversión o a la capitalización de utilidades. sin considerar éste. 89. entre el total de acciones de la misma persona existentes a la misma fecha.REDUCION DE CAPITAL
558. Los saldos de la CUCA y la CUFIN actualizados al 31 de diciembre de 2001 son de $ 432.000. al 31 de dic. 1. Saldo CUFIN act. Si determinamos la CUCA y la CUFIN por acción tendríamos que:
Saldo CUCA act. al 30 de junio de 2002: Entre: Total de acciones: CUFIN por acción a la fecha de la reducción: $ 358.A.108. 2001: Por factor de actual.50.0263 Saldo CUCA act.108.38
.934. 2001: $ 432.REDUCCION DE CAPITAL
Ejemplo: Consideremos que en junio de 2002.558.10 Por: Factor de actual.38 Entre: Total de acciones: 850 CUCA por acción a la fecha de la reducción: $ 522. respectivamente. decide reducir su capital en $ 250. S.10 y de $358.0263 $ 367. al 31 de dic.27
Saldo CUFIN act. al 30 de junio de 2002: $ 443.00 que representan 200 acciones de un total de 850 acciones que representan el capital social de la empresa.50 1. la empresa Marte.75 850 $ 432.526.
27 432.250.38 295. 89. Las personas morales residentes en Mexico que reduzcan su capital determinarán la utilidad distribuída conforme a lo siguiente: I. Reducción por acción: Menos: CUCA por acción: Menos: CUFIN por acción: Redución por acción después de CUCA y CUFIN: $ $ $ $ 1. el saldo de la cuenta de capital de aportación por acción y el saldo de la cuenta de utilidad fiscal neta por acción que se tenga a la fecha en la que se pague el reembolso´
Siguiendo con el ejemplo: Reducción : Entre: Numero de acciones reembolsadas: Reducción por acción: Y.35 49 $ $ 250.000. Se disminuirá del reembolso por acción.00 200 1.250. primer párrafo ³89.REDUCCION DE CAPITAL
. fracción I.00 522.
.070.35 200 59. I«« La utilidad distribuída será la cantidad que resulte de multiplicar el número de acciones que se reembolsen o las que se hayan considerado para la reducción de capital de que se trate. por el monto que resulte conforme al párrafo anterior´. segundo párrafo: ³89.REDUCCION DE CAPITAL
Art. 89. Entonces: Reducción por acción después de CUCA y CUFIN: Por: Numero de acciones reducidas: Utilidad distribuida: $ $ $ 295. fracción I. segun corresponda.
fracción I $ $ 59. Para estos efectos.5385 90. 10 LISR: Impuesto a pagar artículo 89.879. y determinamos el impuesto a pagar según el artículo 89. *1.807. 89. 2 transitorio.REDUCCION DE CAPITAL
Art. tercer párrafo ³Las personas morales deberán determinar y enterar el impuesto que corresponda a la utilidad distribuída determinada en los términos de esta fracción. fracción I. fracción I: Utilidad distribuída: Por: Factor piramidado: Utilidad distribuida gravable: Por: Tasa art.070.5385 para 2000 art. aplicando a dicha utilidad la tasa prevista en el artículo 10 de esta Ley. se multiplicará la misma por el factor de 1. Para determinar el impuesto que corresponde a dicha utilidad.00 1.4706* y al resultado se le aplicará la tasa del artículo de esta Ley´. fraccion LXXXII Seguimos con el ejemplo. el monto de la utilidad distribuída deberá incluír el impuesto sobre la renta que le corresponda a la misma.19 35% $ 31.72
75 $ 86.00 Y.27 Por: Acciones reembolsadas: 200 CUCA aplicada: $104.REDUCCION DE CAPITAL
Art.454.050.480.476. cuarto parrafo: ³El monto del saldo de la cuenta de capital de aportación por acción y el monto de la cuenta de utilidad fiscal neta por acción. fraccion I.38 CUFIN CUFIN por acción: Por: Acciones reembolsadas: CUFIN aplicada: Y. determinados para el cálculo de la utilidad distribuída . Los resultados obtenidos se disminuirán de los saldos que dichas cuentas tengan a la fecha en que se pago el reembolso´. segun corresponda.38 Menos: CUCA aplicada: $104. al 30 de junio de 2002: Menos: CUFIN aplicada: Saldo de CUFIN act. después de la reducción: $339. al 30 de junio 2002: $443. 89.00 Saldo de CUCA act. Saldo de CUFIN act. después de la reducción: $ 432.934.00
$ 281. según se trate.476. al 30 de junio de 2002. Saldo de CUCA act.38 200 $ 86.75 52
. CUCA CUCA por acción: $ 522. se multiplicarán por el numero de acciones que se reembolsen o por las que se hayan considerado para la reducción de capital de que se trate.00
$ 367.454.526. al 30 de junio de 2002.
el capital contable se actualizará. cuando la persona utilice dichos principios para integrar su contabilidad. el saldo de la cuenta de capital de aportación que se tenga a la fecha en que se efectue la reducción referida cuando este sea menor´ Adicionalmente. adicionandole el monto de la actualización de sus activos fijos. el art 143 del Reglamento de la Ley del ISR nos dice: ³ Para los efectos del artículo 121 (ahora 89. en el párrafo cuarto de la referida fracción.REDUCCION DE CAPITAL
Art. Las personas morales que reduzcan su capital. 89. Asimismo. asi como el valor de las acciones propiedad del contribuyente que hayan sido emitidas por personas morales residentes en Mexico. adicionalmente. 53
. gastos y cargos diferidos. Fracción II). considerarán como utilidad distribuida hasta por la cantidad que resulte de restar al capital contable segun el estado de posición financiera aprobado por la asamblea de accionistas para fines de dicha disminución. el capital contable deberá actualizarse conforme a las reglas de caracter general que para el efecto expida el Servicio de Adiministración Tributaria´. terrenos e inventarios. fracción II. en caso contrario. ³II. se establece: ³El capital contable deberá de actualizarse conforme a los principios de contabilidad generalmente aceptados.
. a excepcion de los casos en que el contribuyente posea menos del 10% del capital social de la emisora de dichas acciones. el que corresponda a la fecha en que se efectúe la disminución de capital. La actualización de dichos activos se efectuará conforme al procedimiento establecido en el articulo 3o. multiplicado por el numero de acciones que tenga el contribuyente´. actualizado por el periodo entre la fecha en que se hubiera determinado la última enajenación y en la que se actualiza el capital en los términos de este artículo.) ³El monto de la actualización se obtendrá restando del valor de los activos actualizados señalados en el párrafo que antecede. considerando como el mes mas reciente del período de actualización. El valor de las acciones a que se refiere el primer párrafo de este artículo se determinará a través del método de participación.REDUCCION DE CAPITAL
Art. en cuyo caso el valor sera el costo promedio por acción a que se refieren los artículos 19 y 19-A de la Ley (24 y 25 a partir del 1o. 143 RISR (Cont«. De la Ley del Impuesto al Activo. el valor de los mismos sin actualizar. de abril de 2002). según los principios de contabilidad generalmente aceptados.
503.172. Siguiendo los dispuesto en la fracción II del artículo 89.REDUCCION DE CAPITAL
Derivado de la lectura de los anteriores preceptos se desprende que el capital contable para efectos de la fracción II del artículo 89 deberá estar actualizado conforme al boletín B-10 cuendo este se aplique a la contabilidad o de lo contrario se aplicará el art. 143 del RISR que a su vez nos remite al artículo 3 de la LIA para activos fijos. 143 del RISR de $ 1.00 $ $ 443.62
.934.38 728. Para seguir con nuestro ejemplo tomaremos un capital contable actuzalizado de acuerdo al art.172. tendríamos que:
Capital contable actualizado: Menos: Saldo de CUCA a la fecha de reducción: Diferencia:
$ 1. terrenos e inventarios.568.503.00. gastos y cargos diferidos. en su caso al método de enajenaciones de acciones para el cálculo del costo promedio por acción previsto en la Ley del ISR para el caso de inversiones en acciones. y al método de participación o.
Entonces: Diferencia obtenida: Menos: Utilidad gravable fracción I: Utilidad distribuida gravable fracción II: $ 728.879.62 $ 90. El resultado sera la utilidad distribuída gravable para los efectos de esta fracción´.568.19 $ 637. segundo párrafo ³A la cantidad que se obtenga conforme al párrafo anterior se le disminuirá la utilidad distribuida en los términos de la fracción I de este artículo.REDUCCION DE CAPITAL
Art.689. 89.
. tercer párrafo. Para determinar el impuesto que corresponde a dicha utilidad. las personas morales deberán determinar y enterar el impuesto que corresponda a dicha utilidad.4706* y al resultado se le aplicará la tasa del articulo 10 de esta Ley. el monto de la utilidad distribuída gravable deberá incluír el impuesto sobre la renta que le corresponda a la misma. 89 fracción II.5385 para 2002. La utilidad que se determine conforme a esta fracción se considerará para reducciones de capital subsecuentes como aportación de capital en los términos de este artículo´. 2 transitorio. se multiplicará la misma por el factor de 1. aplicando a la misma la tasa prevista en el articulo 10 de esta Ley. Cuando la utilidad distribuída gravable provenga de la mencionada cuenta de utilidad fiscal neta se estara a lo dispuesto en el tercer párrafo del artículo 11 de esta Ley y dicha utilidad se deberá disminuir del saldo de la mencionada cuenta . * 1. fracción LXXXII. Para estos efectos. ³Cuando la utilidad distribuida gravable a que se refiere el párrafo anterior no provenga de la cuenta de utilidad fiscal neta. art.REDUCCION DE CAPITAL
162.28 35% $ 145.00
.645. fracción II $ 270.85 $ 637.68 $ 0.162.5385 $ 415.75 $ 270.REDUCCION DE CAPITAL
Utilidad distribuída gravable fracción II: Menos: Saldo CUFIN al la fecha de la reducción: Utilidad gravable no proveniente de CUFIN: Saldo de la CUFIN despues de la reducción: Entonces: Utilidad gravable no proveniente de CUFIN: Por: Factor de piramidación: Utilidad gravable no proveniente de CUFIN piramidada: Por: Tasa artículo 10 LISR: Impuesto a pagar artículo 89.43 $ 367.475.526.689.68 1.
haya correspondido a la utilidad o dividendo en los términos de la fracción I de este artículo. Impuesto a pagar artículo 89.283.REDUCCION DE CAPITAL
Art. quinto párrafo ³Las personas morales a que refiere este artículo.475. fracción I: Impuesto a pagar artículo 89.85 $ 177.807. fracción II. fracción II: Total de impuesto a pagar por reducción de capital: $ 31. 89. deberán enterar conjuntamente con el impuesto que. en su caso.57
. el monto del impuesto que determinen en los términos de la fracción II del mismo´.72 $ 145.
la utilidad distribuída gravada se adicionará a la cuenta de capital de aportación como aportación de capital.645. Entonces: Saldo de la CUCA a la fecha de la reducción Despues de la fracción I: Mas: Utilidad distribuída gravada fracción II: Saldo de la CUCA después de la aplicación de La fracción II: $ 755.REDUCCION DE CAPITAL
Como se menciona en el tercer párrafo de la fracción II del artículo 89.38 $ 415.480.125.28
.66 $ 339.
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 artículo 124
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 artículo 89
 artículo 10
 artículo 121
 artículo 89
 artículo 89
 artículo 3
 artículo 11
 artículo 10
 artículo 89
 artículo 89
 artículo 89
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