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Timestamp: 2019-09-17 13:56:20+00:00

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BFH, 29.03.2017 - XI R 6/16 - dejure.org
https://dejure.org/2017,18957
BFH, 29.03.2017 - XI R 6/16 (https://dejure.org/2017,18957)
BFH, Entscheidung vom 29.03.2017 - XI R 6/16 (https://dejure.org/2017,18957)
BFH, Entscheidung vom 29. März 2017 - XI R 6/16 (https://dejure.org/2017,18957)
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Zur Umsatzsteuerbefreiung von Leistungen an einen sogenannten Lotsendienst für Gründungswillige
§ 4 Nr. 21 Buchst. b des Umsatzsteuergeset... zes (UStG), Art. 132 Abs. 1 Buchst. g, i oder j der Richtlinie 2006/112/EG, § 4 Nr. 21 UStG, § 126 Abs. 2 der Finanzgerichtsordnung, § 4 Nr. 21 Buchst. b UStG, § 4 Nr. 21 Buchst. a Doppelbuchst. bb UStG, § 4 Nr. 21 Buchst. b Doppelbuchst. bb UStG, § 4 Nr. 21 Buchst. a UStG, § 171 Abs. 10 der Abgabenordnung, Richtlinie 77/388/EWG, Art. 13 Teil A Abs. 1 Buchst. i der Richtlinie 77/388/EWG, § 135 Abs. 2 FGO
§ 4 Nr 21 UStG 2005, Art 132 Abs 1 Buchst g EGRL 112/2006, Art 132 Abs 1 Buchst i EGRL 112/2006, Art 132 Abs 1 Buchst j EGRL 112/2006, § 1 Abs 1 Nr 1 UStG 2005
Lotsendienst für Gründungswillige - und die Umsatzsteuer
Befreiung von Leistungen gegenüber Nichterwerbstätigen
Lotsendienst für Existenzgründer: Rechtsanwalt erbringt umsatzsteuerpflichtige Leistungen
UStG § 4 Nr 21 Buchst b DBuchst bb, EGRL 112/2006 Art 132 Abs 1 Buchst i, EGRL 112/2006 Art 132 Abs 1 Buchst j, EGRL 112/2006 Art 132 Abs 1 Buchst g
Steuerfreier Umsatz, Unterricht, Einrichtung, Unionsrecht
BFHE 257, 471
BB 2017, 1558
Folglich kann auch nicht jede Person, die eine dem Gemeinwohl dienende Tätigkeit ausübt, als eine vom Mitgliedstaat anerkannte Einrichtung angesehen werden (vgl. EuGH-Urteil Ordre des barreaux francophones et germanophone u.a. vom 28. Juli 2016 - C-543/14, EU:C:2016:605, UR 2016, 634, Rz 60 ff.; BFH-Urteil vom 29. März 2017 - XI R 6/16, BFHE 257, 471, Rz 30).
Zu diesen gehören (vgl. BFH-Urteil in BFHE 257, 471, Rz 29 ff., m.w.N.):.
Keine Umsatzsteuer auf Schwimmkurse
Nach der Rechtsprechung des BFH (Urteil vom 29.03.2017 XI R 6/16, BFHE 257, 471, BFH/NV 2017, 1145; vgl. auch BFH…, Urteil vom 28.01.2009 XI R 77/07, BFH/NV 2009, 1676) verlangt das Unionsrecht nur, dass der Privatlehrer der Träger der Bildungseinrichtung ist, an der die Bildungsmaßnahmen erbracht werden, und dass der Privatlehrer als Träger der Bildungseinrichtung in eigener Verantwortung handelt.
Diese Befreiung erfasst nicht nur Unterricht, der zu einer Abschlussprüfung zur Erlangung einer Qualifikation führt oder eine Ausbildung einer Berufstätigkeit vermittelt, sondern schließt andere Tätigkeiten ein, sofern diese Tätigkeiten nicht den Charakter bloßer Freizeitgestaltung haben (vgl. zuletzt BFH, Urteil vom 29.03.2017 XI R 6/16, BFHE 257, 471, BFH/NV 2017, 1145 mit Nachweisen aus der Rechtsprechung des EuGH und des BFH).
FG Berlin-Brandenburg, 28.02.2018 - 7 K 7174/15
Umsatzsteuer 2008 bis 2011
Es kann insoweit auch dahinstehen, ob der Kläger einen Anspruch auf eine solche Bescheinigung hätte, weil ein solcher im Verwaltungsrechtsweg zu erstreiten wäre (Bundesfinanzhof - BFH -, Urteil vom 29.03.2017 XI R 6/16, BFH/NV 2017, 1145, II. 1. b) der Gründe).
Ein Steuerpflichtiger kann sich grundsätzlich unmittelbar auf diese Bestimmung berufen (BFH, Urteil vom 29.03.2017 XI R 6/16, BFH/NV 2017, 1145, II. 2. a) aa) der Gründe m. w. N.).
Zu diesen gehören das Bestehen spezifischer Vorschriften, bei denen es sich um nationale oder regionale Rechts- oder Verwaltungsvorschriften, Steuervorschriften oder Vorschriften im Bereich der sozialen Sicherheit handeln kann, das mit den Tätigkeiten des betreffenden Steuerpflichtigen verbundene Gemeinwohlinteresse, die Tatsache, dass andere Steuerpflichtige mit den gleichen Tätigkeiten bereits in den Genuss einer ähnlichen Anerkennung kommen, und die Übernahme der Kosten der fraglichen Leistungen zum großen Teil durch Krankenkassen oder durch andere Einrichtungen der sozialen Sicherheit (BFH, Urteil vom 29.03.2017 XI R 6/16, BFH/NV 2017, 1145, II. 2. a) bb) der Gründe m. w. N.).
So ist die Berufsgruppe der Rechtsanwälte nach der Rechtsprechung des Gerichtshofs der Europäischen Union - EuGH - (…Urteil vom 28.07.2016 C-543/14 - Ordre des barreaux francophones und germanophone u. a., Umsatzsteuer-Rundschau - UR - 2016, 643, Rn. 60ff.) von der Befreiung nach Art. 132 Abs. 1 Buchst. g) MwStSystRL ausgeschlossen, da Dienstleistungen i. d. S. nur eines der Ziele des Anwaltsberufs darstellen können (BFH, Urteil vom 29.03.2017 XI R 6/16, BFH/NV 2017, 1145, II. 2. a) cc) der Gründe m. w. N.).
52 Auch diese Vorschrift ist grundsätzlich berufbar(BFH, Urteil vom 29.03.2017 XI R 6/16, BFH/NV 2017, 1145, II. 2. b) aa) der Gründe m. w. N.).
Die Rechtsprechung zur unternehmerbezogenen Anerkennung im Sozialbereich (Art. 132 Abs. 1 Buchst. g MwStSystRL) ist dabei grundsätzlich auch auf den Unterrichtsbereich (Art. 132 Abs. 1 Buchst. i MwStSystRL) zu übertragen (BFH, Urteil vom 29.03.2017 XI R 6/16, BFH/NV 2017, 1145, II. 2. b) bb) der Gründe m. w. N.).
Auch diese Vorschrift ist grundsätzlich berufbar (BFH, Urteil vom 29.03.2017 XI R 6/16, BFH/NV 2017, 1145, II. 2. c) aa) der Gründe m. w. N.).
Schädlich ist aber eine Zwischenschaltung eines Dritten auf der Seite des Leistenden (BFH, Urteil vom 29.03.2017 XI R 6/16, BFH/NV 2017, 1145, II. 2. c) bb) der Gründe m. w. N.).
Mit Schriftsatz vom 12.12.2016 hat der Kläger das Ruhen des Verfahrens bis zum Ergehen einer Entscheidung des BFH in dem Verfahren XI R 6/16 beantragt.
Der Senat war nicht verpflichtet, das Ruhen des Verfahrens im Hinblick auf das Revisionsverfahren XI R 6/16 anzuordnen.
Der erkennende Senat hält eine Anordnung der Verfahrensruhe bis zum Ergehen einer Entscheidung in dem beim BFH anhängigen Revisionsverfahren nicht für zweckmäßig, weil der vorliegende Streitfall und der dem Revisionsverfahren XI R 6/16 zugrunde liegende Entscheidungsfall sich entscheidungserheblich voneinander unterscheiden.
Nach der Rechtsprechung des BFH (BFH-Urteile vom 29. März 2017 XI R 6/16, BFH/NV 2017, 1145, unter II.2.c; vom 28. Januar 2009 XI R 77/07, BFH NV 2009, 1676) verlangt das Unionsrecht nur, dass der Privatlehrer Träger der Bildungseinrichtung ist, an der die Bildungsmaßnahmen erbracht werden und dass der Privatlehrer als Träger der Bildungseinrichtung in eigener Verantwortung handelt.
Die Berufbarkeit von Art. 132 Abs. 1 Buchst. i) MwStSystRL dem Grunde nach ist anerkannt (BFH…, Urteil vom 10.08.2016 V R 38/15, BFH/NV 2016, 1864 m. w. N.; Urteil vom 29.03.2017 XI R 6/16, BFH/NV 2017, 1145 m. w. N.), wobei entgegen der Auffassung des Beklagten die Berufungsmöglichkeit auf die richtlinienrechtliche Steuerbefreiung nicht von der vorherigen Stellung eines Antrags nach § 4 Nr. 21 UStG abhängt.
Dabei entspricht der Begriff des Schul- und Hochschulunterrichts hier allerdings demjenigen bei Art. 132 Abs. 1 Buchst. i) MwStSystRL (BFH…, Urteil vom 20.03.2014 V R 3/13, BFH/NV 2014, 1175, II. 2. c) aa) der Gründe m. w. N.; Urteil vom 29.03.2017 XI R 6/16, BFH/NV 2017, 1145, II. 2. c) bb) der Gründe m. w. N.).
Es sollen durch Art. 132 Abs. 1 Buchst. g MwStSystRL nur bestimmte, und nicht alle dem Gemeinwohl dienenden Tätigkeiten von der Mehrwertsteuer befreit werden, sondern nur diejenigen, die in ihr einzeln aufgeführt und sehr genau beschrieben sind (BFH, Urteil vom 29.03.2017 XI R 6/16, BFH/NV 2017, 1145).
FG Hessen, 19.06.2018 - 1 K 2042/16
§ 4 Nr. 25 UStG, Art. 132 Abs. 1 Buchst. h und i MwStSystRL
Zwar kann sich ein Unternehmer grundsätzlich unmittelbar auf die Steuerfreiheit seiner Umsätze nach Art. 132 Abs. 1 Buchst. h und i MwStSystRL berufen (BFH-Urteile vom 29.03.2017 XI R 6/16 BFHE 257, 471, DStR 2017, 1386, vom 26.11.2014 XI R 25/13, BFH/NV 2015, 531, vom 16.10.2013 XI R 34/11,BFH/NV 2014, 460, BFHE 243, 435, DStR 2014, 325).

References: § 4
 Art. 132
 § 4
 § 126
 § 4
 § 4
 § 4
 § 4
 § 171
 Art. 13
 § 135

§ 4
 § 1
 § 4
 EuGH 
 EuGH 
 Art. 132
 Art. 132
 § 4
 Art. 132
 Art. 132

§ 4
 Art. 132
 Art. 132