Source: http://aduanaargentina.com/leyes/impuestos_internos.htm
Timestamp: 2017-05-25 14:29:54+00:00

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IMPUESTOS INTERNOS LEY, TEXTO ACTUALIZADO (*)
Artículo 1º - Establécense en todo el territorio de la Nación los impuestos internos a los tabacos; bebidas alcohólicas; cervezas; bebidas analcohólicas, jarabes, extractos y concentrados, automotores y motores gasoleros que se aplicarán conforme a las disposiciones de la presente ley.
- Expresión "automotores y motores gasoleros" incorporada a continuación de la expresión "concentrados" por Ley N° 24.698, art. 5°, inc. a).
- Vigencia: A partir del 1/1/97.
Art. 2º - Los impuestos de esta ley se aplicarán, de manera que incidan en una sola de las etapas de su circulación, sobre el expendio de los bienes gravados, entendiéndose por tal, para los casos en que no se fije una forma especial, la transferencia a cualquier título, su despacho a plaza cuando se trate de la importación para consumo de acuerdo con lo que como tal entiende la legislación en materia aduanera y su posterior transferencia por el importador a cualquier título.
En el caso de los impuestos que se establecen en los capítulos I y II del título II, se presumirá salvo prueba en contrario que toda salida de fábrica o depósito fiscal implica la transferencia de los respectivos productos gravados. Dichos impuestos serán cargados y percibidos por los responsables en el momento del expendio.
- Expresión "artículo 23" sustituida por "artículo 26" por Ley N° 24.698, art. 5°, inc. b).
Los impuestos serán satisfechos por el fabricante, importador o fraccionador en el caso de los gravámenes previstos en los artículos 18 y 23 o las personas por cuya cuenta se efectúen las elaboraciones o fraccionamientos.
(*) Ley Nº 24.674, con vigencia a partir del 01/09/96., con la modificación introducida por Ley N° 24.698, art. 5°.
Nota: Se ha tenido en consideración la Circular N° 1.351.
Si se comprobaran declaraciones ficticias de ventas entre responsables, se presumirá salvo prueba en contrario que la totalidad de las ventas del período fiscal en que figure la inexactitud corresponden a operaciones gravadas.
Art. 3º - Los productos gravados por los artículos 15, 16 y 23 deberán llevar adheridos instrumentos fiscales de control, en forma tal que no sea posible su desprendimiento sin que, al producirse éste, dichos instrumentos queden inutilizados.
Las ventas o extracciones de artículos que se hicieren sin los instrumentos referidos en el párrafo precedente se considerarán fraudulentas, salvo prueba en contrario, resultando aplicables las disposiciones del artículo 46 de la Ley Nº 11.683, texto ordenado en 1978 y sus modificaciones.
Art. 4º - Con excepción del impuesto fijado en el artículo 15 los gravámenes de esta ley se liquidarán aplicando las respectivas alícuotas sobre el precio neto de venta que resulte de la factura o documento equivalente, extendido por las personas obligadas a ingresar el impuesto.
Art. 5º - En los artículos gravados con impuesto interno sobre la base del precio de venta al consumidor, no se admitirá en forma alguna la asignación de valores independientes al contenido y al continente, debiendo tributarse el impuesto de acuerdo con el precio de venta asignado al todo.
Art. 6º - A los efectos de la aplicación de los impuestos de esta ley, cuando las facturas o documentos no expresen el valor normal de plaza, la Dirección General Impositiva dependiente de la Secretaría de Hacienda del Ministerio de Economía y Obras y Servicios Públicos podrá estimarlos de oficio.
Art. 7º - En el caso de importaciones, los responsables deberán ingresar, antes de efectuarse el despacho a plaza el importe que surja de aplicar la tasa correspondiente sobre el ciento treinta por ciento (130 %) del valor resultante de agregar al precio normal definido para la aplicación de los derechos de importación, todos los tributos a la importación o con motivo de ella, incluido el impuesto de esta ley.
La posterior venta de bienes importados estará alcanzada por el impuesto, de conformidad con las disposiciones del primer párrafo del artículo 2° y concordantes, computándose como pago a cuenta el importe abonado en la etapa anterior en la medida en que corresponda a los bienes vendidos. En ningún caso dicho cómputo podrá dar lugar a saldo a favor de los responsables.
- Expresión "del primer párrafo y concordantes" sustituida por "del primer párrafo del artículo 2° y concordantes" por Ley N° 24.698, art. 5°, inc. c).
Art. 8º - A los fines de la clasificación y determinación de la base imponible de los artículos importados, se estará al tratamiento que haya dispensado en cada caso la Administración Nacional de Aduanas dependiente de la Secretaría de Hacienda del Ministerio de Economía y Obras y Servicios Públicos, por aplicación de la legislación en materia aduanera.
Art. 9º - Los productos importados gravados por la ley con excepción de los que se introdujeren al país por la vía del régimen especial de equipaje tendrán el mismo tratamiento fiscal que los productos similares nacionales, tanto en lo relativo a las tasas aplicables como en cuanto al régimen de exenciones, quedando derogada toda disposición que importe un tratamiento discriminatorio en razón del origen de los productos.
Art. 10 - Los productos de origen nacional gravados por esta ley serán exceptuados de impuesto siempre que no se haya producido el hecho imponible cuando se exporten o se incorporen a la lista de "rancho" de buques afectados al tráfico internacional o de aviones de líneas aéreas internacionales, a condición de que el aprovisionamiento se efectúe en la última escala realizada en jurisdicción nacional, o en caso contrario, viajen hasta dicho punto en calidad de "intervenidos".
Tratándose de productos que, habiendo generado el hecho imponible, se destinen a la exportación o a integrar las listas de "rancho" a que se refiere el primer párrafo, procederá la devolución o acreditación del impuesto siempre que se documente debidamente la salida al exterior, y que en su caso sea factible inutilizar el instrumento fiscal que acredita el pago del impuesto.
Art. 11 - En las condiciones establecidas en los artículos 566, 573 y 574 del Código Aduanero, cuando procediere la exención tributaria que otorgan, las mercaderías objeto de dicho tratamiento quedarán exentas de impuestos internos al consumo a la salida de aduana o de los depósitos aduaneros fiscales siempre que:
Art. 12 - No serán de aplicación respecto de los gravámenes contenidos en esta ley, las exenciones genéricas de impuestos presentes o futuras en cuanto no los incluyan taxativamente.
Art. 13 - El impuesto resultante por aplicación de las disposiciones de la presente ley se liquidará y abonará por mes calendario sobre la base de declaración jurada efectuada en formulario oficial, pudiendo la Dirección General Impositiva dependiente de la Secretaría de Hacienda del Ministerio de Economía y Obras y Servicios Públicos fijar, con carácter general, la obligación de realizar la liquidación y pago por períodos menores para el o los gravámenes que dicho organismo establezca.
Art. 14 - Los gravámenes de esta ley se regirán por las disposiciones de la Ley Nº 11.683, texto ordenado en 1978 y sus modificaciones y su aplicación, percepción y fiscalización estarán a cargo de la Dirección General Impositiva dependiente de la Secretaría de Hacienda del Ministerio de Economía y Obras y Servicios Públicos, quedando facultada la Administración Nacional de Aduanas dependiente de la Secretaría de Hacienda del Ministerio de Economía y Obras y Servicios Públicos para la percepción del tributo en los casos de importación definitiva.
Art. 15 - Los cigarrillos, tanto de producción nacional como importados, tributarán sobre el precio de venta al consumidor, inclusive impuestos, excepto el impuesto al valor agregado, un gravamen del sesenta por ciento (60%).
Art. 16 - Por el expendio de cigarros, cigarritos, rabillos, trompetillas y demás manufacturas de tabaco no contempladas expresamente en este capítulo se pagará la tasa del dieciséis por ciento (16 %) sobre la base imponible respectiva.
- Expresión "cigarritos rabillos" sustituida por "cigarritos, rabillos," por Ley N° 24.698, art. 5°, inc. d).
Art. 17 - Los productos a que se refiere el artículo anterior deberán llevar, en cada unidad de expendio, el correspondiente instrumento fiscal de control, en las condiciones previstas en el artículo 3º.
La Dirección General Impositiva dependiente del Ministerio de Economía y Obras y Servicios Públicos podrá determinar el número de unidades gravadas que contendrán dichos envases de acuerdo con las características de las mismas.
La existencia de envases sin instrumento fiscal o con instrumento fiscal violado, hará presumir de derecho sin admitirse prueba en contrario que la totalidad del contenido correspondiente a la capacidad del envase no ha tributado el impuesto, siendo responsables por el mismo sus tenedores.
Art. 18 - Por el expendio de los tabacos para ser consumidos en hoja, despalillados, picados, en hebra, pulverizados (rapé), en cuerda, en tabletas y despuntes, el fabricante, importador y/o fraccionador pagará el veinte por ciento (20%), sobre la base imponible respectiva.
- Expresión "despalillados picados en hebras" sustituida por "despalillados, picados, en hebras," por Ley N° 24.698, art. 5°, inc. e).
Art. 19 - Los manufactureros podrán registrar marquillas especiales para cigarrillos, cigarritos y cigarros tipo toscano, destinados al consumo interno del personal de la fábrica productora. A los efectos de la aplicación del impuesto, el precio de venta que se asigne a las mismas no podrá ser inferior al costo del producto hasta el momento en que se encuentre acondicionado para el consumo, sin inclusión del gravamen; para tales fines, toda fracción de dicho precio de costo menor a un centavo se completará hasta ese importe.
Art. 20 - Para adquirir, transferir o elaborar tabacos en bruto y para comerciar los elaborados que no han tributado el impuesto, deben cumplirse previamente los requisitos que determine el Poder Ejecutivo.
Art. 21 - El Poder Ejecutivo fijará los límites mínimos de elaboración periódica que se requiere para ser inscrito como manufacturero de tabacos.
Art. 22 - Las fábricas podrán emplear en la elaboración de los productos que tengan previamente registrados, los residuos (palos, polvo y destronque) de sus propias elaboraciones y los de otras procedencias que ingresen a manufactura en las condiciones reglamentarias que se determinen, quedando obligados a incinerar el remanente, trasladarlo a depósito fiscal o transferirlo a otros establecimientos autorizados.
Art. 23 - Todas las bebidas, sean o no productos directos de destilación que tengan 10· GL o más de alcohol en volumen, excluidos los vinos, serán clasificadas como bebidas alcohólicas a los efectos de este título y pagarán para su expendio un impuesto interno de acuerdo con las siguientes tasas que se aplicarán sobre las bases imponibles respectivas, de conformidad con las clases y graduaciones siguientes:
a) Whisky 12 %
b) Coñac, brandy, ginebra, pisco, tequila, gin, vodka o ron 8 %
1a clase, de 10· hasta 29 y fracción 6 %
2a clase, 30· y más 8 %
Art. 24 - El Poder Ejecutivo reglamentará la forma y condiciones en que las esencias aptas para la elaboración de bebidas alcohólicas serán libradas al consumo, pudiendo establecer normas para su circulación, tenencia, adquisición y expendio, fijar la capacidad de los envases y exigir el cumplimiento de todo otro requisito tendiente a evitar la elaboración de bebidas alcohólicas fuera de los establecimientos autorizados para ese fin.
Art. 25 - Por el expendio de cervezas se pagará en concepto de impuesto interno la tasa del cuatro por ciento (4 %) sobre la base imponible respectiva.
Art. 26 - Las bebidas analcohólicas, gasificadas o no; las bebidas de bajo contenido alcohólico; los jugos frutales y vegetales, los jarabes para refrescos extractos y concentrados que por su preparación y presentación comercial se expendan para consumo doméstico o en locales públicos (bares, confiterías, etcétera), con o sin el agregado de agua, soda u otras bebidas; y los productos destinados a la preparación de bebidas analcohólicas no alcanzados específicamente por otros impuestos internos, sean de carácter natural o artificial, sólidos o líquidos, están gravados por un impuesto interno del cuatro por ciento (4 %).
a) Las bebidas analcohólicas elaboradas con un diez por ciento (10 %) como mínimo de jugos o zumos de frutas filtrados o no o su equivalente en jugos concentrados, que se reducirá al cinco por ciento (5 %) cuando se trate de limón, provenientes del mismo género botánico del sabor sobre cuya base se vende el producto a través de su rotulado o publicidad;
- Expresión "de un rotulado" sustituida por "de su rotulado" por Ley N° 24.698, art. 5°, inc. f).
b) Los jarabes para refrescos y los productos destinados a la preparación de bebidas analcohólicas, elaborados con un veinte por ciento (20 %) como mínimo de jugos o zumos de frutas, sus equivalentes en jugos concentrados o adicionados en forma de polvo o cristales, incluso aquellos que por su preparación y presentación comercial se expendan para consumo doméstico o en locales públicos.
Se hallan exentos del gravamen, siempre que reúnan las condiciones que fije el Poder Ejecutivo, los jarabes que se expendan como especialidades medicinales y veterinarias o que se utilicen en la preparación de éstas; las aguas minerales, las aguas gaseosas; los jugos puros vegetales; las bebidas analcohólicas a base de leche o de suero de leche; las no gasificadas a base de hierbas con o sin otros agregados; los jugos puros de frutas y sus concentrados; las sidras y las cervezas.
AUTOMOTORES Y MOTORES GASOLEROS Art. 27 - Están alcanzados por las disposiciones del presente Capítulo, los vehículos automotores terrestres categoría M1, definidos en el artículo 28 de la Ley N° 24.449, y los preparados para acampar (camping) que utilicen como combustible el gas oil.
(*) Capítulo V y su denominación "AUTOMOTORES Y MOTORES GASOLEROS" incorporado por Ley N° 24.698, art. 5°, inc. g). Con vigencia a partir del 1/1/97.
Los chasis con motor y motores de los vehículos mencionados se encuentran alcanzados por las disposiciones del presente Capítulo.
- Artículo incorporado por Ley N° 24.698, art. 5°, inc. g).
Art. 28 - Los bienes gravados, de conformidad con las normas del artículo anterior, deberán tributar el impuesto que resulte por aplicación de la tasa del diez por ciento (10 %) sobre la base imponible respectiva.
Art. 29 - A los fines del pago del impuesto los responsables podrán computar como pago a cuenta el importe del impuesto correspondiente a la compra de productos gravados por este Capítulo, a condición que el mencionado importe se encuentre discriminado en la respectiva factura o documento equivalente.
Nota: La Circular N° 1.351 del 31/10/96, aclaró:
Mediante la Ley N° 24.674, modificada por la Ley N° 24.698, se sustituyó el régimen de la Ley de Impuestos Internos, texto ordenado en 1979 y sus modificaciones, con excepción de las normas de aplicación a los bienes y servicios contemplados en el artículo 2° de la primera de las leyes citadas.
No obstante dicha sustitución normativa, es de destacar que tal modificación no ha alterado los elementos básicos previstos en el texto suplantado para definir la obligación jurídica tributaria sustancial, tal como el hecho imponible, el sujeto, la basa de cálculo, exenciones, etc., en lo que se refiere a los rubros actualmente incididos.
Habida cuenta de ello, aclárase que mantienen su vigencia las normas de carácter reglamentario o complemettario, relativas a los bienes o servicios objeto del nuevo esquema tributario, excepción hecha de aquéllas que resulten absolutamente incompatibles con este.
LEY, TEXTO ACTUALIZADO (*) (**)
Artículo 1° - La recaudación de los impuestos internos a los tabacos, alcoholes, bebidas alcohólicas, cubiertas para neumáticos, combustibles y aceites lubricantes, vinos y cervezas, y la fiscalización e inspección de las industrias afectadas por éstos, se practicarán en el modo y forma que se determina en el presente Título y en las disposiciones de la Ley N° 11.683, en cuanto ellas sean pertinentes y de conformidad con los reglamentos que para su ejecución se dicten.
-Artículo sustituido por Ley N° 23.871, art. 5°, pto. 1
-Vigencia: A partir del 1/11/90
Art. 2° - Los impuestos de este Título se aplicarán sobre el expendio de los productos, entendiéndose por tal, para los casos en que no se fije una forma especial, la transferencia a cualquier título de la cosa gravada, su despacho a plaza, cuando se trate de importación para consumo -de acuerdo con lo que, como tal, entiende la legislación en materia aduanera- y su posterior transferencia por el importador, a cualquier título. A los fines de lo dispuesto en este artículo se presumirá -salvo prueba en contrario- que toda salida de fábrica o depósito fiscal implica la transferencia de los respectivos productos gravados.
Quedan también sujetas al pago del impuesto las mercaderías gravadas consumidas dentro de la fábrica, manufactura o locales de fraccionamiento o acondicionamiento. Asimismo están gravadas las diferencias no (*) Texto ordenado según Decreto Nro. 2.682/79 con las modificaciones introducidas por las Leyes Nros. 22.294; 22.438; 22.441; 23.047; 23.101; 23.102; 23.150; 23.286; 23.350; 23.549; 23.550; 23.658; 23.760; 23.871; 23.928; 23.966, art.17; 24.073, art. 38; 24.307 (la que procede a ratificar los Decretos Nros. 2.733/90 y 2.284/91); 24.428; 24.447, art. 22 (convalida la reforma dispuesta por el art. 4° del Decreto N° 2.753/91) y los Decretos Nros. 930/82; 3.092/83; 533/91; 2.485/91; 85/93; 105/95 y 403/96.
Asimismo, ver al pie del Art. 65 (pág.19) la disposición del decreto N° 334/96, Art. 10, referido al rubro Seguros.
NOTA: Se han tenido en consideración las siguientes normas transitorias, relativas a:
Reducción de tasas.............................................: Decretos Nros. 591/91; 2.756/91; 2.664/92, art. 1º; 955/93; 1.166/93; 1.189/93 ; 2.717/93; 1.371/94; 1.592/94; 739/95; 741/95; 742/95; 1.035/95; 403/96; 404/96; 687/98 y Circular N° 1.322.
Suspensión y/o restablecimiento del gravamen......: Decretos Nros. 471/91; 533/91; 593/91; 611/91; 1.084/91; 1.085/91; 236/92; 365/92; 986/92; 2.664/92, art. 2º; 2.665/92; 296/93; 1.020/93; 1.188/93; 1.700/93; 2.717/93; 2.719/93; 290/94; 1.371/94; 1.522/94; 2.347/94; 300/95; 740/95; 1.033/95; 198/96; 404/96; 538/96 y Circular Nro. 1.321.
(**) La Ley N° 24.674 procede a sustituir el texto de la Ley de Impuestos Internos a partir del 01/09/96, Salvo respecto del impuesto interno a los seguros y sobre los productos comprendidos en el artículo 1° del Decreto N° 1.371/94, sustituido por Decreto N° 1.522/94. (Artículo 2° - Ley N° 24.674).
cubiertas por las tolerancias que fija la Dirección General Impositiva, salvo que el responsable pruebe en forma clara y fehaciente la causa distinta del expendio que las hubiera producido.
Serán satisfechos por el fabricante, importador, fraccionador -en los casos de los impuestos previstos en los artículos 26, 43, 52 y 53-, cortador, cuando se trate de las operaciones cuyo tratamiento se halla previsto en el último párrafo del artículo 48, y por los intermediarios, por los impuestos a que se refieren los artículos 52 y 53.
Art. 3° - El pago de estos impuestos se hará mediante depósito de su importe por el contribuyente en la cuenta "Impuestos Internos Nacionales" que se abrirá en el Banco de la Nación Argentina.
Estos impuestos serán cargados y percibidos por los responsables en el momento del expendio.
A los fines de su liquidación, no podrán atribuirse a los productos gravados, valores con fracciones de centavos, debiendo éstos redonderarse a la cantidad inmediata superior.
Los responsables por artículos gravados que utilicen con materia prima otros productos gravados por este Título, podrán sustituir al responsable original en la obligación de abonar los respectivos impuestos y retirar las especies de fábrica o depósito fiscal, en cuyo caso deberán cumplir con las obligaciones correspondientes como si se tratara de aquellos responsables.
Carecerá de validez todo pago hecho directamente a la Dirección General Impositiva.
Art. 4° - Cuando el pago y comprobación del tributo se efectúe por medio de estampillas, éstas serán entregadas previo cumplimiento con el depósito que se indica en el artículo anterior o bajo recibo provisional, cuyo importe deberá ser asimismo cancelado mediante el depósito referido, de la siguiente forma:
a) Hasta el día veinte (20) de cada mes deberá ingresarse el importe del tributo correspondiente a los productos salidos de fábrica durante los primeros diez (10) días del mismo mes;
b) Hasta el día treinta (30) de cada mes deberá ingresarse el importe del tributo correspondiente a los productos salidos de fábrica durante los días once (11) al veinte (20) inclusive, del mismo mes;
c) Hasta el día diez (10) de cada mes deberá ingresarse el importe del tributo correspondiente a los productos salidos de fábrica con posterioridad al día veinte (20) del mes anterior y hasta la finalización del mismo;
d) En ningún caso el plazo para cancelar el importe del recibo provisorio podrá superar el lapso de sesenta (60) días corridos contados desde la fecha de su emisión, inclusive.
A efectos de lo establecido en el párrafo anterior los responsables deberán asimismo presentar, dentro de los plazos indicados, una declaración jurada, en la forma y condiciones que establezca la Dirección General Impositiva, declarando los productos salidos de fábrica dentro de cada lapso y determinando el importe a ingresar.
Si no se cumpliera con la presentación de las declaraciones juradas y el pago respectivo en los términos señalados o cuando las declaraciones resultaren inexactas, la Dirección procederá, sin más trámite, a la ejecución del total o la parte impaga de la totalidad de los recibos provisionales emitidos, por la vía del apremio, y se considerará a todos los efectos como fecha de vencimiento del gravamen la de emisión del o los respectivos recibos provisionales. Todo ello sin perjuicio de las sanciones, intereses y demás accesorios que pudieran corresponder.
A los fines del presente artículo, la inexactitud de las declaraciones jurada se considerará configurada cuando surja de la mera verificación efectuada por la Dirección General Impositiva, resultando instrumento suficiente el acta labrada por el agente actuante.
Podrán suscribir recibos provisionales solamente aquellos responsables a los que la Dirección General Impositiva les haya otorgado el respectivo crédito y siempre que cumplan con todas las condiciones y requisitos que establezca dicho Organismo con el objeto de asegurar el crédito fiscal y la fiscalización del régimen de pagos establecido. Sin perjuicio de ello, quienes hayan incumplido con las disposiciones del presente artículo no podrán suscribir recibos provisionales hasta tanto regularicen su situación.
Art. 5° - La Dirección General Impositiva rehusará la entrega de boletas de control o de cualquier clase de valores fiscales o instrumentos fiscales de control, a los contribuyentes o fabricantes que tengan con ella pagos atrasados, recibos provisionales impagos o cuando no presentaren la respectiva declaración jurada.
La entrega de valores y de instrumentos fiscales de control, se hará por la Dirección General Impositiva, en la forma y condiciones que establezca el reglamento, y tomando en consideración las necesidades de los responsables de acuerdo con su producción ponderada en condiciones óptimas.
Art. 6° - Los créditos por los impuestos internos incluidos en este Título gozarán de privilegio especial sobre todas las maquinarias, enseres y edificios de la fabricación y por los productos en existencia, todo lo cual queda igualmente sujeto a las responsabilidades en que se incurra por contravención a sus disposiciones. Este privilegio subsiste aun en el caso en que el propietario transfiera a un tercero, por cualquier título, el uso y goce de la fábrica.
Art. 7° - Serán responsables del cumplimiento de las disposiciones de este Título, de los decretos reglamentarios y de las normas que dicte la Dirección, los que en el momento de iniciarse el sumario sean los poseedores de los efectos que se tengan en contravención a dichas disposiciones. Incurren en las mismas responsabilidades, los que transmiten los efectos en contravención de la ley.
Art. 8° - En caso de presunta defraudación, la Dirección General Impositiva mandará inventariar, contar o medir los objetos que establezcan o hagan presumir el fraude o la violación de las disposiciones de este Título, pudiendo ordenar su depósito por cuenta de su dueño, si fuese conocido, a quien se le comunicará el hecho.
Si el interesado reclamase la entrega de los artículos depositados, se le devolverán, bajo fianza en efectivo que responda a las resultas del juicio, fijándose el valor de éstos, según los precios en plaza del día de la detención.
Art. 9° - Cuando fuere detenido un efecto que se encuentre en contravención a las disposiciones de este Título, a sus reglamentos o a las normas que dicte la Dirección y se ignorase quién es el dueño, la Dirección General Impositiva citará a su dueño por edictos publicados en la prensa de la localidad durante quince (15) días. Si no compareciera, la Dirección, acompañando testimonio de los edictos, pedirá el remate de los efectos al juez competente, quien sin más trámite lo ordenará, anunciándose la subasta por la prensa durante quince (15) días. Si antes del remate se presentase el dueño o consignatario de los efectos, se suspenderá el procedimiento, previo abono de los gastos causados y se resolverá el caso por la Dirección.
Art. 10 - Cualquier falsa declaración, acto u omisión que tenga por mira defraudar los impuestos internos establecidos en este Título será penado con una multa que se graduará en la forma establecida en el artículo 12, pudiendo además aplicarse por los tribunales la pena de prisión al autor, por un término que no baje de tres (3) meses ni exceda de un (1) año, en caso de grave defraudación, de reincidencia general o concurso de infracciones.
Art. 11 - Los infractores a las disposiciones de este Título, a los reglamentos que en su ejecución dicte el Poder Ejecutivo y a las disposiciones emanadas de la Dirección General Impositiva serán pasibles de una multa que se fijará de acuerdo a las normas establecidas en el artículo siguiente.
Art. 12 - Cuando corresponda la pena de multa por infracciones contempladas en los artículos 10 y 11, la sanción se graduará, según el caso, de acuerdo con lo dispuesto en los artículos 43, 45 y 46 de la Ley N° 11.683 (texto ordenado en 1978 y sus modificaciones), o sus correlativos de otros ordenamientos.
Art. 13 - La complicidad de los empleados fiscales en los delitos precisados en el presente Título, será reprimida con igual pena corporal que los autores principales, con más la accesoria de su inhabilitación especial hasta diez (10) años.
Art. 14 - En el caso de transgresiones que hagan al infractor pasible de la pena de prisión, la Dirección General Impositiva, después de terminado el sumario y sustanciadas las diligencias necesarias a la investigación del hecho materia del fraude, pasará los antecedentes al juez nacional que corresponda, para el conocimiento y decisión del caso.
Art. 15 - No es aplicable la disposición del artículo 26 del Código Penal (condena condicional) a las multas por infracción a las disposiciones de este Título.
Art. 16 - Las empresas de transporte o cualquier acarreador, no podrán transportar ningún artículo de los sujetos a identificación mediante los instrumentos fiscales sin que los envases que lo contengan lleven adheridos los mismos, bajo pena de multa igual al doble de los impuestos que correspondería a los artículos transportados.
Art. 17 - Las empresas transportadoras exigirán por cada partida de alcohol etílico, una carta especial en que deberá consignarse la clase del producto, la numeración de sus boletas y los nombres y domicilios del remitente y del consignatario.
Los duplicados de las cartas de porte de cada mes serán entregados por las empresas antes del veinte (20) del mes siguiente a la Dirección General Impositiva.
Las empresas están obligadas a exigir del cargador y del recibidor que justifiquen su identidad personal, debiendo consignar los datos del cargador en la carta de porte especial de los párrafos anteriores y los del recibidor en la carta de porte mediante la cual se entrega la mercadería, la que deberá ser exhibida a los empleados fiscales cuando sea requerida. Los datos de identificación son: nombre, domicilio y documento justificativo (libreta de enrolamiento, cédula de identidad, pasaporte, etc.).
La identidad de los representantes de los remitentes o destinatarios se justificará con los documentos expresados y la autorización en forma para ejercitar esa representación.
Dicha autorización será válida mientras no se justifique a la empresa transportadora su cancelación.
La Secretaría de Estado de Hacienda podrá hacer extensivas al transporte de otros productos gravados por el presente Título las prescripciones de este artículo.
Art. 18 - Los productos a que se refiere el presente Título-salvo los alcanzados por los gravámenes a que se refieren los artículos 23, 45, 47, 48, 50, 52 inc. a) (vinos finos exclusivamente) e inc. b) (champañas) y primero incorporado a continuación del artículo 54- deberán llevar adheridos instrumentos fiscales de control, en forma tal que no sea posible su desprendimiento sin que, al producirse éste, dichos instrumentos queden inutilizados.
Facúltase a la Dirección General Impositiva para celebrar convenios con el Instituto Nacional de Vitivinicultura a fin de facilitar el control de las obligaciones tributarias relacionadas con los impuestos previstos en los artículos 52 y 53 de esta ley y en el artículo 18 de la Ley N° 23.550. Estos convenios podrán acordar la administración conjunta del régimen de instrumentos fiscales de control aplicable a los productos gravados por los referidos impuestos o la transferencia de dicha administración al Instituto Nacional de Vitivinicultura, e incluyen la facultad a la Dirección General Impositiva de eliminar o suspender la aplicación del instrumento de control.
Por el expendio de los productos a que se refiere el artículo 23, se pagará el impuesto por medio de estampillas o fajas valorizadas, las que deberán ser adheridas a los mismos en idénticas condiciones a las establecidas en el párrafo precedente.
Las ventas o extracciones de artículos que se hicieren sin los instrumentos referidos en los párrafos precedentes se considerarán fraudulentas.
Cuando por las características de los productos gravados por este Título o de su comercialización o utilización no sea posible sujetarlos a la fiscalización ordinaria mediante el uso de instrumentos oficiales de circulación o de control, ni cobrar su impuesto en estampillas y cuando el Poder Ejecutivo conceda para determinados artículos sistemas especiales de fiscalización a petición de los contribuyentes, podrá designar interventores permanentes para las fábricas y locales en que esos productos permanecen sin impuesto, o en que, ya con impuesto, se sometan a determinadas operaciones. Los contribuyentes deberán ingresar al Tesoro los importes necesarios para cubrir totalmente el costo de los servicios prestados por los interventores permanentes, determinado en la forma que establezca el Poder Ejecutivo.
Facúltase a la Secretaría de Estado de Hacienda a establecer otros sistemas de pago y/o verificación en reemplazo de los establecidos en este Título.
Autorízase a la Dirección a establecer las condiciones que deberán llenar los locales donde se fabriquen, manipule, fraccionen, depositen, o comercialicen productos gravados por este Título, quedando facultada asimismo para prohibir comunicaciones internas entre ellos o su contigüidad o proximidad, así como la existencia de determinados elementos o productos, cuando lo considere necesario por razones de fiscalización.
- Primero y segundo párrafos incorporados en sustitución del primer párrafo del art. 18, por Ley N° 23.871, art. 5°, pto. 2.
- Vigencia: A partir del 1/11/90.
- Primer párrafo sustituido por Ley N° 24.428.
- Vigencia: A partir del 19/1/95.
Art. 19 - Cuando a un contribuyente se le compruebe administrativamente reiteradas defraudaciones en perjuicio de la recaudación fiscal, si la Dirección lo estima procedente, podrá imponerle una intervención permanente. En este caso el contribuyente pagará una cantidad igual al sueldo y viático o movilidad de los empleados interventores.
La Dirección utilizará para estos casos el personal estrictamente indispensable.
Cuando los elementos de juicio acumulados hagan necesario prolongar por más de sesente (60) días la intervención deberá autorizarla la Secretaría de Estado de Hacienda. Mensualmente se notificará al contribuyente la cantidad adeudada en concepto de costo de la intervención, que deberá hacer efectiva dentro de los cinco (5) días siguientes.
Si la aplicación del presente artículo lo justificara, el Poder Ejecutivo podrá designar nuevos empleados de inspección dentro de las previsiones de lo que paguen los contribuyentes que son objeto de intervenciones de esta naturaleza, imputándose a este recurso el sueldo, viático o movilidad de los mismos.
Art. 20 - Los propietarios o representantes de cualquier casa, fábrica o establecimiento inscripto o que deba inscribirse en la Dirección General Impositiva, están obligados a permitir la inspección en todos los locales, almacenes, depósitos o dependencias del establecimiento, casa o fábrica, cuando la Dirección necesitare comprobar la estricta observancia de las normas legales, reglamentarias y complementarias para la recaudación de los impuestos, o cuando se tratase de la instrucción de sumarios por infracciones a las leyes de impuestos internos.
Art. 21 - En los artículos gravados con impuesto interno sobre la base del precio de venta al consumidor, no se admitirá en forma alguna la asignación de valores independientes al contenido y al continente, debiendo tributarse el impuesto de acuerdo con el precio de venta asignado al todo.
Art. 22 - Los productos a que se refiere el artículo 23, deberán circular llevando adheridos los instrumentos fiscales a que se refiere el artículo 18, segundo párrafo.
Si en el término de un (1) año se comprobasen tres (3) infracciones consistentes en el incumplimiento de lo establecido por el párrafo anterior o en el expendio fraudulento de productos gravados, indistintamente, aparte de la aplicación de las penalidades que correspondan, la Dirección General Impositiva cancelará de inmediato el respectivo certificado de inscripción, sin perjuicio de requerir del juez competente las medidas determinadas por el artículo 109 de la Ley N° 11.683 (texto ordenado en 1978 y sus modificaciones) o sus correlativos de otros ordenamientos.
Art. 23 - Los cigarrillos tanto de producción nacional como importados, tributarán sobre el precio de venta al consumidor, inclusive impuestos, excepto el impuesto al valor agregado -previa deducción del gravamen adicional a que se refiere el artículo 23 bis-, un impuesto del:
a) cuando se trate de cigarrillos manufacturados exclusivamente con tabaco negro 60%
b) cuando se trate de cigarrillos manufacturados con no menos del cincuenta por ciento
(50%) de tabaco negro 60%
c) cuando se trate de cigarrillos no comprendidos en los incisos anteriores 60%
Con relación a los productos de este artículo, se entenderá como expendio toda salida de fábrica, Aduana -cuando se trate de importación para consumo, de acuerdo con lo que como tal entiende la legislación en materia aduanera- o de los depósitos fiscales, y del consumo interno a que se refiere el artículo 27, en la forma que se reglamente.
- Primer párrafo sustituido por Ley N° 23.102, art. 7°, pto. 1.
- Vigencia: A partir del 30/10/84 y surtirá efecto por el término de dos (2) años desde el 1/11/94.
- El Decreto N° 2.004/86 (B.O. 20/2/87) prorroga hasta el 30/9/87 la vigencia del Fondo de Asistencia en Medicamentos.
- Expresión del primer párrafo "sobre el precio de venta al consumidor, inclusive impuestos" sustituida por "sobre el precio de venta al consumidor, inclusive impuestos, excepto el Impuesto al Valor Agregado", por Ley N° 23.760 art.33, pto. 1.
- Vigencia: A partir del 1/1/90.
- Tasas reducidas al 60 % por Decreto N° 403/96.
- Vigencia: A partir del 15/4/96, inclusive.
Nota: - El ex-Ministerio de Economía a través de la Res. N° 110/91, establece un régimen transitorio que autoriza la desmonetización de las fajas valorizadas que deben llevar adheridos los productos a que se refiere el presente artículo hasta el 31/3/97, inclusive. (Res. (M.E.) N° 110/91 prorrogada por las Resoluciones Nros. (M.E. y O y S.P.) 607/91, 1.382/91, 187/92, 103/93, 143/94; 96/95 y 765/95; 200/96 y 343/96).
- Ver en página 79 la transcripción de la Ley N° 24.625 de creación del Impuesto Adicional de Emergencia sobre los Cigarrillos y su correspondiente Resolución General N° 4.123. Art. 23 bis - Los cigarrillos tanto de producción nacional como importados tributarán sobre el precio de venta al consumidor un impuesto adicional del dos por ciento (2%) con destino al Fondo de Asistencia en Medicamentos.
A dicha tasa le son aplicables todas las disposiciones legales que rigen para el impuesto interno a los cigarrillos, debiendo ser ingresada en los mismos plazos establecidos para dicho gravamen y liquidada mediante la declaració jurada instituida por el artículo 4° en la forma que establezca la Dirección General Impositiva.
El impuesto adicional, sus actualizaciones, accesorios y las multas que se apliquen por transgresión a lo dispuesto precedentemente, serán recaudados por la Dirección General Impositiva e ingresados mediante depósito de su importe por el contribuyente en una cuenta que se abrirá a tal fin en el Banco de la Nación Argentina, el que transferirá diariamente los fondos a la cuenta especial denominada "Fondo de Asistencia en Medicamentos" a la orden del Ministerio de Salud y Acción Social.
- Artículo incorporado por Ley N° 23.102, art. 7°.
- Vigencia: A partir del 30/10/84 y producirá efectos por el término de dos (2) años (desde el 1/11/84 hasta el 31/10/86).
Art. 24 - Por el expendio de cigarros, cigarritos, rabillos, trompetillas y demás manufacturas de tabaco no contempladas expresamente en este Capítulo se pagará la tasa del dieciseis por ciento (16%), sobre la base imponible respectiva.
- Tasa modificada por Decreto N° 3.092/83.
- Vigencia: Desde 30/11/83.
Art. 25 - Los productos a que se refiere el artículo 24 deberán llevar, en cada unidad de expendio, el correspondiente instrumento fiscal de control, en las condiciones previstas en el artículo 18.
La Secretaría de Estado de Hacienda podrá determinar el número de unidades gravadas que contendrán dichos envases de acuerdo con las características de las mismas.
En el caso de expendio de unidades constituidas por envases que contengan dos (2) o más productos gravados, el envase llevará un solo instrumento fiscal de control, en las condiciones antes citadas, y la individualización de la clase y cantidad de contenido. El instrumento citado deberá adherirse al envase de manera tal que no pueda éste abrirse sin que se opere su rotura.
En el caso en que se opte por la forma de expendio a que se refiere el párrafo anterior, la venta al público consumidor sólo podrá efectuarse por envases completos, y sin violación del instrumento fiscal antes mencionado.
La existencia de envases sin instrumento fiscal o con instrumento fiscal violado, hará presumir de derecho -sin admitirse prueba en contrario- que la totalidad del contenido correspondiente a la capacidad de envases no ha tributado el impuesto, siendo responsables por el mismo sus tenedores a los que serán de aplicación las disposiciones del artículo 7°.
Art. 26 - Por el expendio de los tabacos para ser consumidos en hoja despalillados, picados en hebra pulverizados (rapé), en cuerda, en tabletas y despuntes, el fabricante, importador y/o fraccionador pagará el veinte por ciento (20%) sobre la base imponible respectiva.
- Tasa elevada por Decreto N° 930/82, art. 1°, inc. c).
- Vigencia: Desde 15/5/82.
Los elaboradores o fraccionadores de tabacos que utilicen en sus actividades productos gravados por este artículo podrán computar como pago a cuenta del impuesto que deban ingresar el importe correspondiente al impuesto abonado o que se debia abonar por dichos productos con motivo de su expendio, en la forma que establezca la reglamentación.
Art. 27 - Los manufactureros podrán registrar marquillas especiales para cigarrillos, cigarritos y cigarros tipo toscano, destinadas al consumo interno del personal de la fábrica productora. A los efectos de la aplicación del impuesto, el precio de venta que se asigne a las mismas no podrá ser inferior al costo del producto hasta el momento en que se encuentre acondicionado para el consumo, sin inclusión del gravamen; para tales fines, toda fracción de dicho precio de costo menor a un centavo se completará hasta ese importe.
Esas marquillas llevarán impresas en caracteres bien visibles las leyendas: "Consumo interno de Fábrica. Su venta está penada por la Ley". Cuando respondan a productos registrados con fines de venta, deberán ser impresas en colores distintos, que permitan su fácil diferenciación.
La Dirección establecerá los descargos máximos que en tal concepto pueden efectuarse mensualmente.
Art. 28 - Los cigarros y cigarrillos de tabaco y los tabacos preparados con sustancias medicinales a las que se atribuya cualidades curativas o preventivas de enfermedades o efectos de cualquier otra especie, pagarán por impuestos internos únicamente los fijados en este Capítulo.
Art. 29 - Para adquirir, transferir o elaborar tabacos en bruto y para comerciar los elaborados que no han tributado el impuesto, deben cumplirse previamente los requisitos que determine el Poder Ejecutivo.
Facúltase a la Dirección General Impositiva para establecer de oficio, previo asesoramiento de las reparticiones oficiales competentes, el precio de venta a los efectos del impuesto, de aquellos productos cuyo valor declarado no guarde relación con el costo de elaboración y de importación en su caso.
Art. 30 - El Poder Ejecutivo fijará los límites mínimos de elaboración periódica que se requiere para ser inscripto como manufacturero de tabacos.
Art. 31 - Las fábricas podrán emplear en la elaboración de los productos que tengan previamente registrados, los residuos (palos, polvo y destronque) de sus propias elaboraciones y los de otras procedencias que ingresen a manufactura en las condiciones reglamentarias que se determinen, quedando obligados a incinerar el remanente, trasladarlo a depósito fiscal o transferirlo a otros establecimientos autorizados.
Art. 32 - El pago del impuesto interno a los cigarrillos se hará en la forma prevista en los artículos 3° y 4°.
Tratándose de manufactureros radicados en las zonas tabacaleras fijadas por la Dirección General Impositiva, los plazos fijados en el artículo 4° para el pago del importe del tributo correspondiente a los productos salidos de fábrica podrán ser ampliados con carácter general, hasta en veinte (20) días corridos por dicho Organismo, de acuerdo con lo que indique al respecto la Secretaría de Estado de Hacienda.
Art. 33.-El alcohol etílico de cualquier procedencia u origen estará gravado con un impuesto interno de treinta y dos por ciento (32%) sobre la base imponible respectiva. Están exceptuados del impuesto:
- Expresión sustituida por Ley N° 23.047, art.1°, pto. 1.
- Vigencia: Desde 1/3/84.
- El Decreto N° 538/96, art. 1°, deja sin efecto transitoriamente el gravamen sobre el alcohol etílico y demás productos definidos en este artículo, desde el 23/05/96 y hasta el 31/05/97.
1. Los alcoholes que, previa desnaturalización, se destinen:
a) A uso doméstico, en las condiciones y con las limitaciones que establezca el Poder Ejecutivo;
b) A la combustión y a la calefacción en general;
c) A usos externos medicamentosos.
2. Los que se empleen en la elaboración de productos que implique una transformación química del alcohol que imposibilite retornar al mismo con beneficio económico como consecuencia de la exención impositiva.
3. Los destinados, por razones de seguridad o defensa nacional, a mantener o lograr la estabilidad de sustancias explosivas o potencialmente explosivas.
4. Los que se empleen para encabezamiento de vinos en bodega hasta el límite necesario para su conservación.
5. Los contenidos en otros vehículos subproductos de destilación, en cuanto no superen los 10° G.L. de alcohol en volumen.
La Dirección General Impositiva, con intervención de la Dirección Nacional de Química, establecerá, a los fines de la exención a que se refiere el inciso 1, las fórmulas oficiales de desnaturalización, las condiciones de tenencia, circulación y empleo de los alcoholes etílicos desnaturalizados y los requisitos exigibles para asegurar que no tendrán otro destino que el previsto en cada caso.
La desnaturalización de los alcoholes se llevará a cabo en las propias destilerías, siendo por cuenta de los responsables los gastos que la operación ocasionare.
A los efectos de los incisos 2 y 3, queda facultado el Poder Ejecutivo para determinar, con causa fundada, los casos en que procederá la exención tributaria y las condiciones en que habrá de cumplirse.
A los fines de este impuesto, la ginebra concentrada, ron concentrado, el whisky de malta y cualquier otra bebida o producto para corte con tenor alcohólico originado en un proceso de destilación, serán considerados como alcohol.
No implicará el expendio a que se refiere el artículo 2°, el traslado de alcoholes de una destilería a una fábrica de bebidas alcohólicas, en tanto se cumplan los requisitos y condiciones que deberá establecer la Dirección General Impositiva con el objeto de asegurar la efectiva utilización del alcohol para el destino indicado. En el supuesto que se le diere al alcohol un destino distinto, el fabricante de bebidas alcohólicas deberá ingresar el impuesto correspondiente al alcohol, de acuerdo con lo que establece el Capítulo III, considerándose a tal efecto como expendio a dicho cambio de destino. Todo ello sin perjuicio de las sanciones que pudieran corresponder.
Art. 34 - La circulación de alcohol etílico se fiscalizará mediante instrumentos oficiales de control.
Art. 35 - Sólo podrán poseer aparatos de destilación las personas autorizadas para ello por la reglamentación que dicte el Poder Ejecutivo, quien queda autorizado para disponer el retiro y depósito por cuenta de sus dueños. Sin perjuicio de lo dispuesto en el artículo 36 de este Título, todo aparato para producir alcohol, de capacidad superior a veinte (20) litros, cuya tenencia no esté justificada a juicio de la Dirección por el comercio o la industria que ejerza su poseedor, será retirado y depositado por cuenta de su dueño. La infracción a este artículo se penará con prisión de un (1) mes a dos (2) años, sin perjuicio de la multa establecida en este Capítulo.
Art. 36 - Las destilerías y aparatos de destilar que se introduzcan, construyan o instalen para obtener alcoholes gravados, tendrán una capacidad de producción superior a veinte (20) hectolitros por día. No podrán introducirse, construirse o instalarse aparatos de destilar alcoholes, sin permiso previo del Poder Ejecutivo.
Art. 37 - La Dirección podrá reconocer transferencias de alcohol que se halle en fábrica o depósito fiscal sin impuesto, entre fabricantes inscriptos. Una vez autorizada administrativamente la transferencia, ese alcohol se considerará incorporado en todo sentido a la producción del adquirente.
Art. 38 - El Poder Ejecutivo podrá establecer la inspección permanente de las fábricas, la recepción de los alcoholes y bebidas alcohólicas por los empleados públicos y su traslación a depósitos fiscales por cuenta de sus dueños; la uniformidad de los envases; los requisitos para la rectificación, análisis y circulación de los alcoholes y los tipos de alcohol habilitados para el consumo.
Art. 39 - Serán penados con comiso del alcohol etílico materia del fraude y de las maquinarias y útiles que hubiesen servido para su elaboración, multa de diez (10) a treinta (30) veces el monto del impuesto defraudado, prisión de tres (3) meses a dos (2) años e inhabilitación por doble tiempo de la pena.
a) Los que fabriquen alcoholes etílicos sin estar autorizados oficialmente como destiladores;
b) Los fabricantes incriptos que oculten o sustraigan alcoholes etílicos a la fiscalización;
c) Los que en cualquier forma sustraigan alcoholes etílicos al pago del impuesto.
d) Los que en cualquier forma revivan alcoholes desnaturalizados o los desvíen de la desnaturalización efectiva;
e) Los que utilicen maliciosamente los alcoholes a que se refieren los incisos precedentes;
f) Los que alteren o modifiquen los aparatos de destilación y verificación exigidos oficialmente;
g) Los que rompan los sellos oficiales de forma que pueda desviarse el alcohol o alterarse su cómputo;
h) Los que utilicen alcohol desnaturalizado para fines distintos a los previstos en las fórmulas respectivas.
Cuando no pueda determinarse el monto de la defraudación la multa será de quince mil pesos ($ 15.000) (*) a tres millones de pesos ($ 3.000.000) (*).
En los casos de grave defraudación la pena corporal aplicable no podrá ser inferior al término medio de la fijada en este artículo.
Se considerará como uno de las casos de grave defraudación la elaboración clandestina de alcoholes etílicos, o sea la efectuada sin la autorización o intervención de la Dirección.
En caso de tentativa se aplicará la pena de acuerdo a lo dispuesto en el artículo 44 del Código Penal.
(*) Cifras actualizadas a $ 136,58 y $ 27.314,72; respectivamente, por R.G. N° 3.636, art. 11, para el período fiscal 1993 y siguientes.
Art. 40 - Sin perjuicio de las penas fijadas por el artículo anterior se decretará por el Poder Ejecutivo, la inmediata suspensión del movimiento de toda destilería o fábrica y el embargo de todo aparato de destilar, cuando conste administrativamente que se ha defraudado.
Art. 41 - Queda autorizado el Poder Ejecutivo para fijar en los decretos reglamentarios multas de mil doscientos pesos ($ 1.200) (*) a sesenta mil pesos ($ 60.000) (*) por infracciones a dichos decretos, cuando fueran leves y de doce mil pesos ($ 12.000) (*) a seiscientos mil pesos ($ 600.000) (*) cuando fueran graves.
(*) Cifras actualizadas:
-por infracciones leves a $ 10,92 y $ 546,30.
-por infracciones graves a $ 109,27 y $ 5.462,95 por R.G. N° 3.636, art. 12, para el período fiscal 1993 y siguientes.
Art. 42 - Facúltase al Director General de la Dirección General Impositiva para aplicar las disposiciones establecidas en el artículo precedente.
Art. 43 - Todas las bebidas, sean o no productos directos de destilación que tengan 10° G.L. o más de alcohol en volumen, excluidos los vinos, serán clasificados como bebidas alcohólicas a los efectos de este título y pagarán para su expendio un impuesto interno de acuerdo con las siguientes tasas que se aplicarán sobre las bases imponibles respectivas, de conformidad con las clases y graduaciones siguientes:
- Párrafo sustituido por Ley N° 23.350, art. 1°, pto. 1.
- Vigencia: Desde el 1/11/86.
1. Whisky 50 % (*)
2. Cognac, brandy, ginebra, pisco, tequila, gin, vodka o ron 30 % (*)
3. En función de su graduación, excluidos los productos indicados en 1 y 2:
1ra. clase, 10° a 29° y fracción 14 % (*)
2da. clase, 30° y más 20 % (*)
- Tasas sustituidas por Ley N° 23.658, art. 32, pto. 1
- Vigencia: A partir del 2/5/89
(*) Alícuotas modificadas al 12%, 8%, 6% y 8%; respectivamente por Decreto N° 404/96, art. 1°, desde el 16/4/96 y hasta el 31/5/97.
Los fabricantes y fraccionadores de las bebidas a que se refieren los incisos precedentes que utilicen en sus actividades gravadas productos gravados por este artículo podrán computar como pago a cuenta del impuesto que deben ingresar el importe correspondiente al impuesto abonado o que se debía abonar por dichos productos con motivo de su expendio, en la forma que establezca la reglamentación.
Asimismo, los fabricantes podrán computar como pago a cuenta del gravamen que deban ingresar, el importe correspondiente al impuesto pagado por aplicación de lo indicado en el Capítulo III -Alcoholes- sobre el alcohol importado, en la forma que establezca la reglamentación. Si una vez efectuado dicho cómputo se cambiare el destino del alcohol, el fabricante deberá ingresar el impuesto correspondiente a dicho alcohol, de acuerdo con lo que establece el mencionado Capítulo, considerándose a tal efecto como expendio a dicho cambio de destino. En estos casos, si se tratare del mismo importador, no tendrá derecho al cómputo que autoriza el octavo párrafo del artículo 76. Todo ello sin perjuicio de las sanciones que pudieran corresponder.
Art. 44 - El Poder Ejecutivo reglamentará la forma y condiciones en que las esencias aptas para la elaboración de bebidas alcohólicas serán libradas al consumo, pudiendo establecer normas para su circulación, tenencia, adquisición y expendio, fijar la capacidad de los envases y exigir el cumplimiento de todo otro requisito tendiente a evitar la elaboración de bebidas alcohólicas fuera de los establecimientos autorizados para ese fin.
Cubiertas para neumáticos
Art. 45 - Las cubiertas para neumáticos de carruajes y rodados terrestres en general, locomóviles, sean o no automotores, tributarán un impuesto interno del veintisiete por ciento (27%) (*) sobre la base imponible respectiva.
- Artículo sustituido por la Ley N° 23.760, art. 33, pto.2.
(*) El Decreto N° 538/96, art. 2°, deja sin efecto la aplicación del gravamen desde el 23/5/96 y hasta el 31/5/97.
(2) El Decreto N° 1.522/94 al sustituir los artículos 1° y 2° de su similar N° 1.371/94, (deja sin efecto la derogación del Decreto N° 2.717/93). A partir del 8/9/94.
(3) El Decreto N° 1.033/95 prorroga la vigencia del Decreto N° 2.717/93, desde el 01/1/94 y hasta el 31/12/94,inclusive, prorrogado por Decreto N° 2.347/94 desde el 01/1/95 y hasta el 31/12/95,inclusive; la cual fue interrumpida por el Decreto N° 538/96 desde el 23/5/96. (4)La Circular N° 1.322, aclaró:
La Dirección General de Asuntos Jurídicos del Ministerio de Economía y Obras y Servicios Públicos se ha expedido respecto de la vigencia a otorgar al Decreto N° 1.522/94 -aclaratorio de su similar N° 1.371/94-, en función de la intencionalidad emergente de los considerandos de ambas normas. El criterio respectivo fue aprobado por la Secretaría de Ingresos Públicos, previo informe de la Dirección Nacional de Impuestos.
Conforme al pronunciamiento emitido, durante el período transcurrido entre el 1° y el 7 de septiembre ppdo., en la medida que se pruebe fehacientemente que la carga del gravamen del 27 % sobre las cubiertas no haya sido trasladada al adquirente, la tasa del Impuesto Interno aplicable sobre dichos bienes será la del 13.5 %, de acuerdo con la rebaja oportunamente dispuesta.
Art. 46 - No tributarán el impuesto establecido en el artículo precedente aquellos productos que estén destinados primordialmente -por sus características constructivas y/o de diseño- a su uso en tractores, implementos agrícolas, bicicletas, triciclos y juguetes, ni los provenientes de un recauchutaje total o parcial, siempre que se ajusten a las especificaciones que al respecto dicte la Dirección General Impositiva.
- Artículo sustituido por Ley N° 23.760, art. 33, pto. 2.
Combustibles y aceites lubricantes.
Art. 47 - Sobre el valor imponible de todos los aceites lubricantes que tengan la viscosidad y demás características de los destinados a vehículos y motores en general, cualquiera sea su destino, se pagará un impuesto interno del veintitres con veinticinco centésimos por ciento (23,25%) (*).
Quedan excluidos de este impuesto los aceites lubricantes para uso de aeronaves gravados por el artículo 50.
- Artículo sustituido por Ley N° 23.760, art. 33, pto. 3.
- El Decreto N° 538/96, art. 3°, deja sin efecto transitoriamente el gravamen sobre los aceites lubricantes definidos en este artículo, desde el 23/05/96 y hasta el 31/05/97.
(*) El impuesto anterior era del 18%.
Art. 48 - Los cortadores de aceites lubricantes que utilicen en sus actividades productos gravados por este Capítulo, podrán computar como pago a cuenta del impuesto que deban ingresar, el importe correspondiente al impuesto abonado o que se debía abonar por el expendio de dichos productos, en la forma que establezca la reglamentación.
Art. 49 - No se hallan alcanzados por el impuesto a que se refiere el artículo 47 los aceites de viscosidad inferior a 200 segundos, medida en el aparato Saybolt Universal a temperatura de 37,8° C.
Art. 50 - Derogado.
- Artículo derogado por Ley N° 23.966, art. 17.
Art. 51 - Derogado.
Art. ... - Derogado.
- Artículo derogado por Ley N° 23.966, art. 17. (Anteriormente había sido incorporado por Ley N° 23.549, art. 43, pto. 1).
Art. 52 - Por el expendio de vinos se pagará en concepto de impuesto interno las siguientes tasas sobre las bases imponibles respectivas:
a) Vinos comunes, finos reservas, espumantes, espumosos, gasificados, mistelas de menos de 18° y los demás vinos incluidos los compuestos 2,5% (*)
b) Champañas 5,0% (*)
El expendio de los vinos comunes fraccionados en el lugar de origen de la materia prima estará exento del pago de impuestos internos.
- Artículo sustituido por Ley N° 23.350, art. 1°, pto. 2.
- Vigencia: Desde 1/11/86.
(*) El Decreto N° 538/96, art. 4°, deja sin efecto transitoriamente el gravamen sobre los vinos y champañas definidos en este artículo, desde el 23/05/96 y hasta el 31/05/97.
Art. 53 - Destínase a atender los gastos que demande el funcionamiento del Instituto Nacional de Vitivinicultura el producido de:
- Inciso a) suprimido por Decreto N° 2.284/91, art. 59. (Ratificado por Ley N° 24.307).
- Vigencia: A partir del 1/11/91.
b) Las multas que se apliquen, por transgresión a lo dispuesto precedentemente y a la Ley número 14.878 y su reglamentación.
La sobretasa y las multas a que se refieren los incisos procedentes serán recaudadas por la Dirección General Impositiva e ingresadas a la orden del Instituto en una cuenta especial que se abrirá en el Banco de la Nación Argentina.
Art. 54 - Los productos gravados por el presente Capítulo quedarán eximidos de impuesto cuando sean destinados a destilación.
Los intermediarios y/o fraccionadores de vinos alcanzados por los gravámenes de los artículos 52 y 53, que realicen reventas y/o fraccionamientos de productos gravados por esos artículos, podrán computar como pago a cuenta del impuesto que deban ingresar, el importe correspondiente al impuesto abonado o que debieran ingresar por dichos productos con motivo de su expendio, en la forma que establezca la reglamentación.
Art. ... - Por el expendio de cervezas se pagará en concepto de impuestos internos la tasa del cuatro por ciento (4%) sobre la base imponible respectiva.
- Capítulo y artículo incorporados por Ley N° 23.871, art. 5°, pto. 3.
Art. 55 - Los impuestos internos nacionales a los artículos de tocador, a los objetos suntuarios, a los seguros, a las bebidas analcohólicas, jarabes, extractos y concentrados, a otros bienes y servicios, y a los vehículos automóviles y motores, se abonarán conforme al régimen que se establece en este Título.
- Artículo sustituido por Ley N° 23.871, art. 5°, pto. 4.
Art. 56 - Los impuestos de este Título se aplicarán sobre el expendio en todo el territorio de la Nación de manera que incidan en una sola de las etapas de la circulación del producto, y serán satisfechos por el fabricante; el importador, en la forma establecida en el artículo 76 -en los casos de importaciones para consumo, de acuerdo con lo que como tal entiende la legislación aduanera-; el fraccionador, el acondicionador, o las personas por cuya cuenta se efectúen las elaboraciones, fraccionamientos o acondicionamientos, con las excepciones y en la forma que para cada impuesto se establece, y de acuerdo con la reglamentación que al efecto dicte el Poder Ejecutivo.
El impuesto es adeudado, desde el momento del expendio de la cosa gravada, entendiéndose por tal la transferencia que de la misma se haga a cualquier título.
El expendio referido -con las excepciones previstas en este artículo- es aquel en el que los productos se transfieren acondiconados para la venta al público o en las condiciones en que habitualmente se ofrecieren para el consumo.
Tratándose del impuesto sobre las primas de seguros, se considera expendio la percepción de éstas por la entidad aseguradora.
En el caso de la provisión de gas distribuido mediante redes, se considera expendio el vencimiento para el pago de la factura emitida por la empresa prestadora del servicio. Igual temperamento se aplicará al servicio telefónico gravado en este título.
- Párrafo incorporado por Ley N° 23.549, art. 43, pto. 3.
- Vigencia: Desde 27/1/88.
En los productos alcanzados por el artículo 69, se considera que el expendio está dado exclusivamente por la transferencia efectuada por los fabricantes o importadores o aquellos por cuya cuenta se efectúa la elaboración.
Quedan también sujetas al pago del impuesto las mercaderías gravadas consumidas dentro de la fábrica, manufactura o locales de fraccionamiento o acondicionamiento. Asimismo están gravadas las diferencias no cubiertas por las tolerancias que fije la Dirección General Impositiva, salvo que el responsable pruebe en forma clara y fehaciente la causa distinta del expendio que las hubiera producido.
Los impuestos de este Título se aplicarán, asimismo, sobre todos los efectos gravados de uso personal que las reglamentaciones aduaneras gravan con derechos de importación.
Si se comprobaran declaraciones ficticias de ventas entre responsables, se presumirá -salvo prueba en contrario- que la totalidad de las ventas del período fiscal en que figure la inexactitud corresponde a operaciones gravadas.
Art. 57 - El ingreso de los impuestos regidos por este Título se efectuará mediante depósito de su importe por el responsable en el Banco de la Nación Argentina en la cuenta "Impuestos Internos Nacionales" orden Dirección General Impositiva, careciendo de validez todo pago hecho en otra forma que la expresada excepto los ingresos referidos a los gravámenes sobre el importe de facturación por la provisión de gas y sobre el total de pulsos telefónicos, los que serán percibidos e ingresados, por las entidades financieras o las prestadoras, según corresponda, con arreglo a las disposiciones que dicte el mencionado organismo.
- Artículo sustituido por Ley N° 23.871, art. 5°, pto. 5.
Art. 58 - El Poder Ejecutivo mediante la reglamentación respectiva, determinará las causas o circunstancias en razón de las cuales la Dirección General Impositiva podrá imponer a los responsables, con o sin cargo, una intervención en su establecimiento, como asimismo, establecer un régimen de inventario permanente.
Art. 59 - Cuando las normas reglamentarias o las resoluciones de la Dirección General Impositiva establezcan la obligación de adherir instrumentos probatorios del pago del gravamen o de individualización de responsables de éste; se presumirá, sin admitirse prueba en contrario, que los productos que se encuentren en contravención a dichas normas no han tributado el impuesto y los poseedores, depositarios, transmisores, etc., de tales productos serán solidariamente responsables del impuesto que recae sobre los mismos, sin perjuicio de las penalidades de que se hubieran hecho pasibles.
Art. 60 - Los intermediarios entre los responsables y los consumidores, son deudores del tributo por la mercadería gravada cuya adquisición no fuere fehacientemente justificada mediante la documentación pertinente, que posibilite asimismo la correcta identificación del enajenante.
Art. 61 - Los créditos por los impuestos de este título gozarán del privilegio especial sobre todas las maquinarias, enseres y edificios de la fabricación y productos en existencia. Este privilegio subsiste aun en el caso de que el propietario transfiera a un tercero por cualquier tíulo el uso y goce de la fábrica.
Art. 62 - Fíjase en el veintinueve por ciento (29%) (*) el impuesto interno a los artículos de tocador.
- Tasa sustituida por Ley N° 23.350, art. 1°, pto. 3.
(*) El Decreto N° 404/96, art. 4°, deja sin efecto la aplicación del gravamen desde el 16/4/96 y hasta el 31/5/97.
Sin perjuicio de lo previsto en el tercer párrafo del artículo 56, se considerará cumplido el expendio legal cuando los productos gravados se transfieran para su utilización en peluquerías, casas de belleza, o en otros establecimientos análogos.
A los efectos del pago del impuesto, compréndese bajo la denominación de artículos de tocador, a los usados o susceptibles de ser usados en el cuidado, arreglo, acicalamiento, afeite, perfume, aseo o higiene del cuerpo así como aquellos destinados o que puedan destinarse a sahumar o aromatizar efectos o ambientes sean cual fueren sus propiedades, naturaleza o presentación, de acuerdo con las normas que fije el decreto reglamentario.
Con excepción de aquellos artículos que se expendan en envases de aerosol, no están alcanzados por el impuesto los jabones de uso familiar y de afeitar, los dentífricos, los desodorantes, talcos no perfumados y los champúes concebidos exclusivamente para la higiene corporal humana, sin aditivos que les confieran cualidades especiales de uso.
- Expresión sustituida por Ley N° 23.047, art. 1°, pto. 5, inc. b).
Art. 63 - Por el expendio de objetos suntuarios se abonará en concepto de impuestos internos la alícuota del veinticinco por ciento (25%) (*) en cada una de las etapas de su comercialización. Tratándose de fabricantes que realizan operaciones de elaboración por cuenta de terceros que aporten materia prima, el impuesto se determinará aplicando la alícuota del veinte por ciento (20%) (*) sobre el monto facturado más el importe que represente la materia prima suministrada por el tercero, a cuyo efecto a ésta se le fijará un valor de acuerdo a la cotización, o en su defecto, valor de plaza vigente al día hábil inmediato anterior al de facturación.
Cuando se trate de las prendas comprendidas en el inciso d) del artículo 64 realizadas con pieles de vizcacha, comadreja, conejo, cabra, cabrito, corderito, mouton, lamb moure, liebre, nutria, nonato, potrillo, puma, guanaco y zorrino, las alícuotas previstas se reducirán al diez por ciento (10%) (*) y al nueve por ciento (9%) (*), respectivamente.
- Artículo sustituido por Ley N° 23.658, art. 32, pto. 2.
- Vigencia: A partir del 2/5/89.
(*) El Decreto N° 538/96, art. 5°, desde el 23/05/96 y hasta el 31/05/97, deja sin efecto transitoriamente el gravamen sobre los bienes indicados en este artículo.
Art. 64 - Son objeto del gravamen:
- Inciso sustituido por Ley N° 23.658, art. 32, pto. 3.
En las condiciones que reglamente el Poder Ejecutivo quedan exentos de este impuesto, cualquiera fuere el material empleado en su elaboración, los objetos que por razones de orden técnico-constructivo integran instrumental científico; los ritualmente indispensables para el oficio religioso público; los anillos de alianza matrimonial; las medallas que acrediten el ejercicio de la función pública u otros que otorguen los poderes públicos, los distintivos, emblemas y atributos usados por las fuerzas armadas y policiales; las condecoraciones oficiales; las prendas de vestir con adornos de piel y las ropas de trabajo.
Art. 65 - Las entidades de seguros legalmente establecidas o constituidas en el país pagarán un impuesto del ocho y medio por ciento (8,5%) (*) sobre las primas de seguros que contraten, excepto en el caso de seguros de accidente de trabajo que pagarán el dos y medio por ciento (2,5%).
Nota: El Decreto N° 334/96 (B.O. 08/4/96) art. 10, aclara que las cuotas que hace referencia el artículo 23 de la Ley de Riesgos de Trabajo N° 24.557, no se encuentran alcanzadas por los Impuestos Internos que gravan la actividad del seguro.
(*) El Decreto N° 687/98 modifica la alícuota del 8,5 % sobre las primas de los seguros que contraten las entidades de seguros legalmente establecidas o constituidas en el país, según la siguiente escala:
a) Desde el 1/7/1999 hasta el 30/6/2000 6,50 %
b) Desde el 1/7/2000 hasta el 30/6/2001 4,50 %
c) Desde el 1/7/2001 hasta el 30/6/2002 2,50 %
d) Desde el 1/7/2002 1,00 %
Art. 66 - Los seguros sobre personas -excepto los de vida (individuales o colectivos) y de accidentes personales- y sobre bienes, cosas muebles, inmuebles o semovientes que se encuentren en la República o estén destinados a ella, hechos por aseguradores radicados fuera del país, pagarán el impuesto del veintitrés por ciento (23%) sobre las primas de riesgos generales.
Art. 67 - Cada póliza de los seguros del artículo anterior pagará el impuesto en las fechas en que, según el contrato, deba abonar las primas a la compañía aseguradora; y con ese fin se presentará una copia textual del contrato a la Dirección General Impositiva con indicación del domicilio del beneficiario, quien comunicará de inmediato cada vez que lo cambie.
Art. 68 - Los seguros agrícolas, los seguros sobre la vida (individuales o colectivos), los de accidentes personales y los colectivos que cubren gastos de internación, cirugía o maternidad, están exentos del impuesto establecido en los artículos 65 y 66.
Nota: - El Decreto N° 171/92 determina que el fondo para financiamiento de pasivos del Instituto Nacional de Reaseguros Sociedad del Estado, se integrará con el producido del impuesto establecido en los artículos Nros. 65 y 66 del Capítulo IV del Título II de esta Ley.
- El artículo 2° de la Ley N° 24.674 dispuso:
"Art. 2° - La sustitución que se establece por el artículo 1° no tendrá efecto respecto del impuesto internos a los seguros y sobre los productos comprendidos en el artículo 1° del decreto 1371 del 11 de agosto de 1994, sustituido por el decreto 1522 del 29 de agosto de 1994, que se continuarán rigiendo por las disposiciones de la Ley de Impuestos Internos, texto ordenado en 1979 y sus modificaciones y sus normas reglamentarias y complementarias."
- La Circular N° 1.361 aclara que los seguros de retiro, definidos por el art. 176 de la Ley N° 24.241 y sus modificaciones, corresponden ser clasificados entre los seguros sobre la vida, por lo cual resulta de aplicación la exención prevista en el presente artículo.
Art. 69 - Las bebidas analcohólicas, gasificadas o no; las bebidas de bajo contenido alcohólico, los jugos frutales y vegetales, los jarabes para refrescos, extractos y concentrados, que por su preparación y presentación comercial se expendan para consumo doméstico o en locales públicos (bares, confiterías, etcétera), con o sin el agregado de agua, soda u otras bebidas; y los productos destinados a la preparación de bebidas analcohólicas no alcanzados específicamente por otros impuestos internos, sean de carácter natural o artificial, sólidos o líquidos, están gravados por un impuesto interno del veinticuatro por ciento (24%) (*).
(*) Alícuota reducida al 4%, por Decreto N° 404/96 art. 2°, desde el 16/4/96 y hasta el 31/5/97.
a) Las bebidas analcohólicas elaboradas con un diez por ciento (10%) como mínimo de jugos o zumos de frutas -filtrados o no- o su equivalente en jugos concentrados, que se reducirá al cinco por ciento (5%) cuando se trate de limón, proveniente del mismo género botánico del sabor sobre cuya base se vende el producto a través de su rotulado o publicidad.
Los jugos a que se refiere el párrafo precedente no podrán sufrir transformaciones ni ser objeto de procesos que alteren sus características organolépticas. Asimismo, en el caso de utilizarse jugo de limón, deberá cumplimentarse lo exigido en el artículo 1.001, inciso b), del Código Alimentario Argentino en lo relativo a acidez.
La exclusión anteriormente dispuesta no será aplicable a los productos tipo cola ni a los preparados con el empleo, en cualquier cantidad, de uno o más de cualesquiera de las siguientes sustancias: catecú, zarzaparrilla, nuez de kola, jengibre, canela, macís u otros extractos no derivados de la fruta; ácidos fosfóricos, fumárico, glucónico, o sus mezclas; cafeína, sulfato neutro de quinina o clorhidrato de quinina, anhidros o hidratados.
Se hallan exentos del gravamen, siempre que reúnan las condiciones que fije el Poder Ejecutivo, los jarabes que se expendan como especialidades medicinales y veterinarias o que se utilicen en la preparación de éstos; las aguas minerales, las aguas gaseosas; los jugos puros vegetales; las bebidas analcohólicas a base de leche o de suero de leche; las no gasificadas a base de hierbas -con o sin otros agregados-; los jugos puros de frutas y sus concentrados; las sidras y las cervezas.
A los fines de la clasificación de los productos a que se refiere el presente artículo se estará a las definiciones que, de los mismos, contemplan el Código Alimentario Argentino (Ley N° 12.281), sus modificaciones y ampliaciones y todas las situaciones o dudas que puedan presentarse serán resueltas sobre la base de esas definiciones y de las exigencias de dicho código, teniendo en cuenta las interpretaciones que del mismo efectúe el organismo encargado de su aplicación.
- Título del Capítulo V y artículo sustituido por Ley N° 23.350, art. 1°, pto. 6.
Otros bienes y servicios (*)
Art. 70 - Están alcanzados con las siguientes tasas:
a) del veinticuatro por ciento (24%) los bienes que se clasifican en las partidas de la Nomenclatura del Consejo de Cooperación Aduanera que se indican en la planilla anexa I al presente artículo, con las observaciones que en cada caso se formulan.
b) del diecisiete por ciento (17%) los bienes que se clasifican en las partidas de la Nomenclatura del Consejo de Cooperación Aduanera que se indican en la planilla anexa II al presente artículo, con las observaciones que en cada caso se formulan.
c) del diez por ciento (10%) los bienes que se clasifican en las partidas de la Nomenclatura del Consejo de Cooperación Aduanera que se indican en la planilla anexa III al presente artículo, con las observaciones que en cada caso se formulan.
- Incisos sustituidos por Ley N° 23.658, art. 32, pto. 4.
Nota: Anteriormente a la sustitución de la Ley N° 23.658, la tasa era del 17% para el inciso a) y del 9,50% para el inciso b), con vigencia desde el 1/11/86. (según la sustitución dispuesta por la Ley N° 23.350, art. 1°, pto. 7.
Los fabricantes de los productos comprendidos en las partidas a que se refieren los incisos precedentes, que utilicen en sus actividades alcanzadas por el impuesto productos también gravados por esta norma podrán computar como pago a cuenta del impuesto que deban ingresar, el importe correspondiente al tributo abonado o que debió abonarse por dichos productos con motivo de su anterior expendio, en la forma que establezca la reglamentación.
- Artículo sustituido por la Ley N° 23.350, art. 1°, pto.7.
Nota: El artículo 2° de la Ley N° 24.674 dispuso:
La sustitución que se establece por el artículo 1° no tendrá efecto respecto del impuesto internos a los seguros y sobre los productos comprendidos en el artículo 1° del decreto 1371 del 11 de agosto de 1994, sustituido por el decreto 1522 del 29 de agosto de 1994 (partidas 85.12, 85.15 y 92.11), que se continuarán rigiendo por las disposiciones de la Ley de Impuestos Internos, texto ordenado en 1979 y sus modificaciones y sus normas reglamentarias y complementarias.
- Artículo derogado por Ley N° 23.966, art. 17. (Anteriormente había sido incorporado por Ley N° 23.549, art.43, pto. 5).
- Artículo derogado por Ley N° 23.966, art. 17. (Anteriormente había sido incorporado por Ley N° 23.549, art. 43, pto. 5).
(*) Denominación del Capítulo sustituida por Ley N° 23.549, art. 43, pto. 4.
Vigencia: A partir del 27/1/88.
Vehículos automóviles y motores
Art. 71 - Están alcanzados por las disposiciones del presente Capítulo los siguientes vehículos automotores terrestres:
a) Los concebidos para el transporte de personas, excluidos los autobuses, colectivos, trolebuses, autocares, coches ambulancias y coches celulares;.
c) Motociclos y velocípedos con motor.
Los chasis con motor y motores de los vehículos alcanzados por este artículo, de acuerdo con lo que establecen los incisos precedentes, se encuentran asimismo alcanzados por las disposiciones del presente Capítulo.
Art. 72 - Los vehículos, chasis con motor y motores, alcanzados de conformidad con las normas del artículo anterior, deberán tributar el impuesto que resulte por aplicación de la tasa respectiva, de acuerdo con lo que establecen las disposiciones siguientes.
Art. 73 - La tasa aplicable será determinada en función del consumo medio teórico que para cada modelo determine el Instituto Nacional de Tecnología Industrial, considerando condiciones de marcha representativas de un uso promedio (carga, velocidad media, número de frenadas, condiciones del pavimento, etc.).
A tales fines, el referido Instituto extenderá el correspondiente certificado para cada modelo.
Art. 74 - Las tasas serán las siguientes:
Consumo cada 100 km Impuesto
hasta 6 inclusive 2,0
más de 6 y hasta 7 inclusive 4,0
más de 7 y hasta 8 inclusive 6,0
más de 8 y hasta 9 inclusive 8,0
más de 9 y hasta 10 inclusive 9,5
más de 10 y hasta 11 inclusive 11,0
más de 11 y hasta 12 inclusive 12,5
más de 12 y hasta 13 inclusive 14,0
más de 13 y hasta 14 inclusive 15,5
más de 14 y hasta 15 inclusive 17,0
más de 15 y hasta 16 inclusive 18,5
más de 16 y hasta 17 inclusive 20,0
más de 17 21,5
La escala precedente se considerará establecida para el caso de utilización de nafta especial. El Instituto Nacional de Tecnología Industrial establecerá las equivalencias técnicas correspondientes, cuando los vehículos estén concebidos para consumir habitualmente otro tipo de combustibles.
Tratándose de vehículos, chasis con motor y motores importados, tributarán en todos los casos la tasa del veintiuno con cincuenta centésimos por ciento (21,50%) (*).
- Artículo sustituido por Ley N° 23.047, art.1°, pto. 9.
(*) Aplicación del tercer párrafo suspendida por Decreto N° 533/91 (B.O. 8/4/91), debiéndose utilizar para los vehículos, chasis con motor y motores importados la escala establecida en el primer párrafo, desde el 17/4/91 y hasta el 22/5/96, como consecuencia del dictado del Decreto N° 538/96. En los casos de vehículos automóviles preparados para acampar (camping) y de chasis con motor concebidos para formar parte de vehículos para acampar, se aplicará una tasa adicional del seis con sesenta centésimos por ciento (6,60%).
- Párrafo incorporado por Ley N° 23.350, art.1°, pto. 8.
- El Decreto N° 538/96, suspende la aplicación de las alícuotas del art. 74, sobre los bienes comprendidos en el Capítulo VII, desde el 23/5/96 y hasta el 31/5/97. Art. 75 - Los fabricantes de los productos a que se refiere este Capítulo, que utilicen en su elaboración productos también gravados por el mismo, podrán computar como pago a cuenta del impuesto que deban ingresar, el importe correspondiente al tributo abonado o que debió abonarse por dichos productos con motivo de su anterior expendio en la forma que establezca la reglamentación.
Art. 76 - Con excepción del impuesto fijado en el artículo 23, los gravámenes de esta ley se liquidarán aplicando las respectivas alícuotas sobre el precio neto de venta que resulte de la factura o documento equivalente, extendido por las personas obligadas a ingresar el impuesto.
b) Intereses por financiación del precio de venta;
La deducción de los conceptos detallados precedentemente, procederá siempre que los mismos correspondan en forma directa a las ventas gravadas y en tanto figuren discriminados en la respectiva factura y estén debidamente contabilizados. En el caso del impuesto al valor agregado la discriminación del mismo se exigirá, solamente en los supuestos en que así lo establezcan las normas de ese gravamen correspondiendo, en todos los casos, cumplirse con el requisito de la debida contabilización. Del total de la venta puede también deducirse el importe correspondiente a mercaderías devueltas por el comprador.
En ningún caso se podrá descontar valor alguno en concepto del impuesto de esta ley o de otros tributos que incidan sobre la operación, excepto el caso contemplado en el inciso c) del segundo párrafo, como así tampoco por flete o acarreo cuando la venta haya sido convenida sobre la base de la entrega de la mercadería en el lugar de destino, salvo para los productos comprendidos en el Capítulo V del Título I.
En el caso de importaciones los responsables deberán ingresar, antes de efectuarse el despacho a plaza, el importe que surja de aplicar la tasa correspondiente sobre el ciento treinta por ciento (130%) del valor resultante de agregarle al precio normal definido para la aplicación de los derechos de importación, todos los tributos a la importación o con motivo de ella, incluido el impuesto de esta ley.
- Disminución del porcentaje de alícuota establecida por Decreto N° 533/91.
- Vigencia: A partir del 17/4/91.
La tasa anterior era del 150 %.
La posterior venta de bienes importados estará alcanzada por el impuesto, de conformidad con las disposiciones del primer párrafo y concordantes, computándose como pago a cuenta el importe abonado en la etapa anterior en la medida en que corresponda a los bienes vendidos. En ningún caso dicho cómputo podrá dar lugar al saldo a favor de los responsables.
- Octavo párrafo sustituido por Ley N° 23.871, art. 5°, pto. 6.
- Expresión del 8° párrafo referida a actualizaciones derogada por Ley N° 23.928, art.10.
- Vigencia: A partir del 1/4/91.
En el caso de importaciones para uso personal, deberán adicionarse a la base imponible los gastos facturados por el despachante de aduana, considerándose el pago como definitivo, salvo que los bienes importados se enajenaran en un plazo inferior a dos (2) años, contados a partir de la fecha de la importación, en cuyo caso se considerará configurada la situación prevista en el párrafo anterior.
Cuando la transferencia del bien gravado sea onerosa, se tomará como base para el cálculo del impuesto, el valor asignado por el responsable en operaciones comunes con productos similares o, en su defecto, el valor normal de plaza, sin perjuicio de lo establecido en el artículo siguiente. Si se tratara de la transferencia no onerosa de un producto importado y no fuera posible establecer el valor de plaza a los efectos de determinar la base imponible, se considerará sin admitir prueba en contrario, que esta equivale al doble de la considerada al momento de la importación.
En los casos de consumo de productos de propia elaboración sujetos al impuesto, se tomará como base imponible el valor aplicado en las ventas que de esos mismos productos efectúen a terceros. En caso de no existir tales ventas, deberán tomarse los precios promedios que para cada producto, determine periódicamente la Dirección General Impositiva.
Con excepción de los dispuesto en el artículo 33, último párrafo, el traslado de un producto gravado de una fábrica a otra que elabora productos alcanzados por otro Capítulo de esta ley, o no gravados por la misma, implica la transferencia prevista en los artículos 2° o 56, aun cuando dichos establecimientos pertenezcan a un mismo titular.
Art. 77 - A los efectos de la aplicación de estos impuestos, cuando las facturas o documentos no expresen el valor normal de plaza la Dirección podrá estimarlo de oficio, de conformidad con lo dispuesto por la Ley N° 11.683.
Cuando el responsable del impuesto efectúe sus ventas por intermedio de o a personas o sociedades que económicamente puedan considerarse vinculadas con aquél en razón del origen de sus capitales o de la dirección efectiva del negocio o del reparo de utilidades, etc., el impuesto será liquidado sobre el mayor precio de venta obtenido, pudiendo la Dirección exigir también su pago de esas otras personas o sociedades y sujetarlas al cumplimiento de todas las disposiciones de la presente ley.
Tal vinculación económica se presumirá, salvo prueba en contrario, cuando la totalidad de las operaciones del responsable o de determinada categoría de ellas fuera absorbida por las otras empresas o cuando la casi totalidad de las compras estas últimas, o de determinada categoría de ellas, fuera efectuada a un mismo responsable.
En los casos de elaboraciones por cuenta de terceros, quiénes encomienden esas elaboraciones serán también responsables del pago del impuesto, pudiendo computar como pago a cuenta del mismo, el que hubiera sido pagado o hubiera correspondido pagar en la etapa anterior, exclusivamente con relación a los bienes que generan el nuevo hecho imponible.
Se exceptúa de lo dispuesto en los dos párrafos precedentes a los bienes comprendidos en el Capítulo III del Título II.
Art. 78 - Previamente a la iniciación de actividades de carácter comercial, industrial, etc., con productos o mercaderías sujetos a los gravamenes de esta ley, los responsables quedan obligados a solicitar su inscripción en la Dirección General Impositiva, ajustándose a los requisitos y formalidades que exijan las disposiciones reglamentarias y/o las resoluciones que dicte el organismo de aplicación del impuesto.
Asimismo, podrá exigirse el cumplimiento de las obligaciones mencionadas en esta ley, su decreto reglamentario o resoluciones de la Dirección General Impositiva, a aquellas personas que por la naturaleza de sus actividades tengan alguna vinculación con actos o hechos que esta ley grava.
Art. 79 - El impuesto será determinado e ingresado por declaración jurada del responsable, formulada de acuerdo con las registraciones de sus libros comerciales, oficiales y demás constancias o elementos que permitan establecer el monto sujeto al gravamen.
La presentación de la declaración jurada y oportunidad de pago del impuesto respectivo, se efectuará en la forma y plazo que fije la Dirección General Impositiva.
Art. 80 - Los productos importados gravados por esta Ley -con excepción de los que se introdujeren al país por la vía del régimen especial de equipaje- tendrán el mismo tratamiento fiscal que los productos similares nacionales, tanto en lo relativo a las tasas aplicables como en cuanto al régimen de exenciones; quedando derogada toda disposición que importe un tratamiento discriminatorio en razón del origen de los productos.
- Artículo sustituido por Decreto N° 2.753/91, art. 4° (Convalidado por Ley N° 24.447, art. 22).
- Vigencia: A partir del 22/1/92
Art. 81 - Los productos de origen nacional gravados por esta ley serán exceptuados de impuesto -siempre que no se haya producido el hecho imponible- cuando se exporten o se incorporen a la lista de "rancho" de buques afectados al tráfico internacional o de aviones de lineas aéreas internacionales, a condición que el aprovisionamiento se efectúe en la última escala realizada en jurisdicción nacional, o en caso contrario, viajen hasta dicho punto en calidad de "intervenidos".
La excepción precedente no será de aplicación -en lo relativo a "rancho"- para la aeronafta y demás combustibles empleados en la aviación y para los aceites lubricantes de uso aeronáutico, conforme a lo dispuesto por el artículo 1° de la Ley N° 18.852.
Tratándose de productos que, habiendo generado el hecho imponible, se destinen a la exportación o a integrar las listas de "rancho" a que se refiere el primer párrafo, procederá la devolución o acreditación del impuesto siempre que se documente debidamente la salida al exterior, y que -en su caso- sea factible inutilizar el instrumento fiscal que acredita el pago del impuesto.
Cuando se exporten mercaderías elaboradas con materias gravadas, corresponderá la acreditación del impuesto correspondiente a éstas, siempre que sea factible comprobar su utilización.
A los efectos de los dispuesto en el párrafo precedente, aclárase que por "materia prima" debe entenderse todos aquellos productos gravados, cualquiera sea su grado de elaboración o manufactura, en tanto se hallen incorporados, con transformación o no, al producto final.
- Ultimo párrafo referido a actualizaciones -que había sido incorporado por el art. 4° de la Ley N° 23.101, con vigencia desde el 3/11/84- derogado por Ley N° 23.928, art.10.
Art. 82 - En las condiciones establecidas en los artículos 141 ó 141 bis, según el caso, de la Ley de Aduana, texto ordenado en 1962 y sus modificaciones, cuando procediere la exención tributaria que otorgan las mercaderías reimportadas quedarán exentas de impuestos internos al consumo a la salida de Aduana o de los depósitos aduaneros fiscales siempre que:
a) Con relación a las mercaderías comprendidas en el régimen del Título I, la salida se efectúe para ingresar a la fábrica que hubiese producido la mercadería y bajo los controles y condiciones que estableciere la Dirección General Impositiva o que, tratándose de mercaderías importadas con anterioridad a su exportación, en tal oportunidad hubiesen abonado los impuestos internos correspondientes y éstos no hubiesen sido devueltos por la exportación;
b) Con relación a las mercaderías comprendidas en el régimen del Título II, el importador recibiere en propiedad a las mercaderías que hubiera exportado previamente o que, de tratarse de mercadería importada previamente a su exportación, en aquella oportunidad se hubiesen abonado los impuestos internos correspondientes y éstos no hubiesen sido devueltos por la exportación.
Las mercaderías reimportadas a que se refiere el presente artículo, a los fines de los ulteriores expendios, quedan sujetas a las disposiciones pertinentes de los impuestos internos al consumo en las mismas condiciones en que lo estarían si no hubiesen producido la reimportación y previa exportación en cuestión.
Art. 83 - Cuando el hecho imponible se produzca a raíz de la subasta de mercadería, el subastante percibirá las sumas que en concepto de impuesto interno deban oblar los adquirentes de aquéllas, procediendo al posterior depósito de su importe en la cuenta "Impuestos Internos Nacionales", del Banco de la Nación Argentina.
Art. 84 - Facúltase al Poder Ejecutivo a eximir de los impuestos establecidos en la presente ley, a los productos que se destinen a consumo en ferias o exposiciones -nacionales e internacionales- que se realicen en la República, y para autorizar el ingreso, libre de los citados gravamenes, de los productos de procedencia extranjera destinados a su exhibición o consumo en dichas muestras.
Art. 85 - A los fines de la clasificación y determinación de la base imponible de los artículos importados, se estará al tratamiento que haya dispensado en cada caso la Administración Nacional de Aduanas, por aplicación de la legislación en materia aduanera.
Art. 86 - Facúltase al Poder Ejecutivo para aumentar hasta en un veinticinco por ciento (25%) los gravamenes previstos en esta ley, o para disminuirlos o dejarlos sin efecto transitoriamente cuando así lo aconseje la situación económica de determinada o de determinadas industrias.
- Expresión sustituida por Ley N° 23.047, art.1°, pto. 10.
La facultad a que se refiere este artículo, sólo podrá ser ejercida previos informes técnicos favorables y fundados de los ministerio que tengan jurisdicción sobre el correspondiente ramo o actividad y, en todos los casos, del Ministerio de Economía de la Nación, por cuyo conducto se dictará el decreto respectivo.
Cuando hayan desaparecido las causas que fundamentaron la medida, el Poder Ejecutivo podrá dejarla si efecto, previo informe de los ministerios a que se refiere este artículo.
Art. 87 - Del ejercicio de las facultades a que se refiere el artículo precedente el Poder Ejecutivo dará cuenta anualmente al Honorable Congreso de la Nación.
Art. 88 - Derogado
- Artículo derogado por Ley N° 23.928, artículo 10.
Art. 89 - No serán de aplicación respecto de los gravamenes contenidos en esta ley, las exenciones genéricas de impuestos -presentes o futuras- en cuanto no los incluyan taxativamente.
Art. 90 - Los fabricantes de bebidas alcohólicas que al 1° de febrero de 1979poseían existencias de alcoholes con impuesto pagado destinadas a la fabricación de dichas bebidas, podrá computar por esa existencias como pago a cuenta de impuesto a que deban ingresar, el importe supuesto oportunamente pagado. Asimismo, podrán efectuar dicho cómputo respecto del alcohol con impuesto pagado contenido en las bebidas alcohólicas en existencia a la fecha mencionada, que no hubieran pagado el impuesto con carácter definitivo.
El cómputo a que se refiere el párrafo anterior deberá efectuarse en la forma y condiciones que establezca la Dirección General Impositiva.
Art. 91 - Las modificaciones dispuestas por el artículo 1° de la Ley N° 21.930 rigen a partir del día 1° de febrero de 1979 inclusive, con las excepciones siguientes:
- Las disposiciones del punto 5 - incorporadas como artículo 4° del presente ordenamiento- regirán para los recibos provisorios que se emitan a partir del día 1° de marzo de 1979 inclusive.
Las letras que, de acuerdo con las disposiciones que se modifican por la ley citada, se suscribieron durante el mes de febrero de 1979, podrá ser abonadas por los responsables en hasta diez (10) cuotas mensuales, iguales y consecutivas , que devengarán, a partir del vencimiento del plazo para pagar dichas letras, los intereses y la actualización que establece la Ley N°11.683 para los casos de prórroga. La primera de dichas cuotas vence el día diez (10) del mes siguiente al del vencimiento de las respectivas letras. La falta de pago en término de una (1) de las cuotas producirá la caducidad automática del plan de pagos, quedando en tal caso los responsables obligados a ingresar -dentro de los quince (15) días en que tal hecho ocurra- el saldo o total adeudado, con más los intereses y actualizaciones respectivos.
A los efectos del párrafo anterior, los responsables deberán, asimismo cumplimentar los requisitos que a tales fines establezca la Dirección General Impositiva .
- Las disposiciones de los puntos 21, 26, incisos a) y b) y 27 - incorporadas a los artículos 55 y 70 y como Capítulo VII del Título II, respectivamente, del presente ordenamiento- regirán a partir del 1° de agosto de 1979, inclusive.
TEXTO DE LOS ARTICULOS DE LA LEY, REFERIDOS A SISTEMAS DE ACTUALIZACION, VIGENTES CON ANTERIORIDAD A LA DEROGACION DISPUESTA POR LEY N° 23.928.
- Disminución del porcentaje de alícuota establecida por Decreto N° 533/91 -(alícuota anterior 150%)-.
La posterior venta de bienes importados estará alcanzada por el impuesto, de conformidad con las disposiciones del primer párrafo y concordantes, computándose como pago a cuenta el importe abonado en la etapa anterior en la medida en que corresponda a los bienes vendidos, actualizado, considerando para ellos la variación operada en el Indice de Precios al por Mayor -Nivel General- suministrado por el Instituto Nacional de Estadística y Censos entre el mes en que se efectuó el despacho a plaza y el mes anterior al período fiscal en que se relice el cómputo. En ningún caso dicho cómputo podrá dar lugar al saldo a favor de los responsables.
.Art. 81 - Los productos de origen nacional gravados por esta ley serán exceptuados de impuesto -siempre que no se haya producido el hecho imponible- cuando se exporten o se incorporen a la lista de "rancho" de buques afectados al tráfico internacional o de aviones de lineas aéreas internacionales, a condición que el aprovisionamiento se efectúe en la última escala realizada en jurisdicción nacional, o en caso contrario, viajen hasta dicho punto en calidad de "intervenidos".
Tratándose de productos que, habiendo generado el hecho imponible, se destinen a la exportación o a integrar las listas de "rancho" a que se refiere el primer párrafo, procederá la devolución o acreditación del impuesto siempre que se documente debidamente la salida al exterior, y que -en su caso- sea factible utilizar el instrumento fiscal que acredita el pago del impuesto.
Las devoluciones y acreditaciones previstas en este artículo serán actualizadas por el Poder Ejecutivo Nacional en forma tal que se garantice al exportador la restitución en términos reales del impuesto abonado.
- Párrafo incorporado por Ley N° 23.101, art. 4°.
- Vigencia: Desde 3/11/84.
Art. 88 - La Dirección General Impositiva actualizará anualmente las multas previstas por esta ley -incluidas las que fije el Poder Ejecutivo de acuerdo con lo dispuesto en el artículo 41-, aplicando un coeficiente que resulte de correlacionar el índice de precios al por mayor, nivel general, resultante al 31 de diciembre de cada año.

References: Artículo 1
 artículo 46
 artículo 15
 artículo 2
 artículo 2
 artículo 3
 artículo 28
 artículo 2

Artículo 1
 artículo 1
 artículo 48
 artículo 12
 artículo 26
 artículo 54
 artículo 18
 artículo 23
 artículo 23
 artículo 18
 artículo 109
 artículo 23
 artículo 27
 Resolución 
 artículo 4
 artículo 24
 artículo 18
 artículo 7
 artículo 4
 artículo 2
 artículo 36
 artículo 44
 artículo 76
 artículo 50
 artículo 47
 artículo 76
 artículo 69
 artículo 56
 artículo 64
 artículo 23
 artículo 2
 artículo 1
 artículo 1
 artículo 1
 artículo 2
 artículo 1
 artículo 1
 artículo 23
 artículo 33
 artículo 1
 artículo 10
 artículo 1
 artículo 4
 artículo 41