Source: https://www.kimquezada.com/blog/2009/07/
Timestamp: 2020-04-08 18:35:45+00:00

Document:
Kim Quezada » 2009 » julio
30	jul 8
Apoyo de 15,000 pesos por cambio de vehículo viejo
En virtud de que los efectos de la crisis económica mundial se han prolongado, y toda vez que se ha visto afectado de manera significativa las ventas de automóviles a nivel mundial y de que este sector vive una fuerte escasez de financiamiento, el Gobierno Federal anunció un paquete de acciones para promover la renovación vehicular, que ayudará a incentivar la demanda automotriz en el país.
27	jul 1
El SAT da a conocer nuevos criterios normativos
El día 20 de este mes el Servicio de Administración Tributaria (SAT) dio a conocer nuevos criterios normativos, los cuales aunque no son obligatorios para los contribuyentes, si son una referencia técnica que pueden apoyar al interpretar la norma de que se trate. Cabe hacer mención que los auditores independientes que dictaminen a contribuyentes para efectos fiscales, deben revelar en su informe, si es que no fueron observados los criterios de referencia, cuando les fueren aplicables.
Es por ello relevante que se conozca cómo es que la autoridad está interpretando algunos puntos de las disposiciones fiscales que a veces no son del todo claras. Será un catalizador para el momento en que su empresa deba tomar alguna decisión en torno a la aplicación de la legislación fiscal pudiendo medir los impactos si es que el SAT opina a través de sus criterios de manera adversa.
Los nuevos criterios que se adicionan a los ya existentes son los que se analizan en el presente documento.
En adición a los criterios publicados se precisa una modificación al criterio 2/2008/ISR, referente a la acumulación de los estímulos fiscales para efectos de la Ley del Impuesto sobre la Renta (ISR).
El cálculo para la actualización de créditos fiscales en los casos en que se encuentren determinados mediante liquidación de la autoridad fiscal, tendrá como base el periodo comprendido desde el último mes calculado en la liquidación, hasta el mes en que se realice su pago.
En base con lo dispuesto en el primer párrafo del artículo 17-A del CFF, cuando la autoridad fiscal deba efectuar la actualización de créditos fiscales determinados mediante liquidación en los términos del citado precepto, considerará como base para el cálculo el periodo comprendido desde el último mes de actualización considerado en la liquidación, hasta el mes en que se lleve a cabo el pago, independientemente que en dicho cálculo se utilice como índice Nacional de Precios al Consumidor del mes anterior al mas antiguo del periodo, el mismo que utilizó la autoridad liquidadora como índice Nacional de Precios al Consumidor del mes anterior al mas reciente del periodo calculado en la actualización contenida en la liquidación.
Intereses derivados de la devolución de cantidades realizada por la autoridad fiscal deben acumularse para efectos del ISR.
El criterio publicado señala que cuando la autoridad fiscal proceda a la devolución de cantidades donde pague intereses, en su resolución deberá indicar que los mismos serán acumulables para efectos del ISR, además, tratándose de personas físicas, la autoridad fiscal procederá a realizar la retención y entero del ISR que corresponda, aplicando la tasa que al efecto establezca en el ejercicio de que se trate la Ley de Ingresos de la Federación.
La fiduciaria no está obligada a presentar Declaración del ejercicio del ISR por las actividades realizadas a través de un fideicomiso.El criterio indica que al no señalarse expresamente en la Ley del ISR la obligación de presentar la declaración anual por parte de la fiduciaria, ésta no debe presentar la declaración del ejercicio.
Requisitos para deducir pérdidas por créditos incobrables. (Notoria imposibilidad práctica de cobro).Se aclara que respecto a la expresión “se cumpla”a que hace referencia el inciso b), fracción XVI, artículo 31 de la Ley del ISR, atañe a la obligación del acreedor de informar por escrito al deudor que efectuará la deducción de la pérdida por el crédito incobrable, para que éste acumule el ingreso derivado de la deuda no cubierta, y a la de informar a mas tardar el 15 de febrero de cada año, de las pérdidas por créditos incobrables que dedujo en el año inmediato anterior.De conformidad con lo establecido en el inciso b) de la fracción citada se considera que existe notoria imposibilidad práctica de cobro, entre otros casos, tratándose de créditos cuya suerte principal al día de su vencimiento sea mayor a 30,000 unidades de inversión, cuando el acreedor haya demandado ante la autoridad judicial el pago del crédito o se haya iniciado el procedimiento arbitral convenido para su cobro.
Ingresos percibidos por personas físicas derivados de estímulos fiscales, se considera percibido en el momento que se incrementa el patrimonio.De conformidad con el artículo 166 de la Ley del ISR, las personas físicas que obtengan ingresos distintos de los señalados en otros capítulos del Titulo IV, los consideraran percibidos en el monto en que al momento de obtenerlos incrementan su patrimonio, salvo en los casos mencionados en el mismo artículo.En este sentido el criterio normativo menciona que tratándose de estímulos fiscales, el gravamen se causa cuando en términos de lo previsto por el artículo 166 de la Ley del ISR, los ingresos obtenidos incrementan el patrimonio del contribuyente.
Resultado por posición monetaria neto. Se debe determinar y reconocer, aplicando de manera integral la Norma de Información Financiera (NIF) B-10, efectos de la inflación.Para efectos de lo dispuesto en el articulo 3, fracción II, tercer párrafo de la Ley del Impuesto Empresarial a Tasa Única donde indica que el margen de intermediación financiera también se integrara con la suma o resta, según se trate, del resultado por posición monetaria neto que corresponda a créditos o deudas cuyos intereses conformen el margen de intermediación financiera, para lo cual se aplicarán en todos los casos las NIF que deben observar los integrantes del sistema financiero, el criterio normativo indica que la aplicación de la NIF B-10, efectos de la inflación, emitida por el Consejo Mexicano para la Investigación y Desarrollo de Normas de Información Financiera, A.C., deberá ser de manera integral para la determinación y el reconocimiento del resultado por posición monetaria neto que corresponda a créditos o deudas cuyos intereses conformen el margen de intermediación financiera.Lo anterior conforme a los párrafos 4 y 5 de la NIF B-10, “cuando su entorno económico es calificado como entorno inflacionario, el usuario de la NIF debe reconocer los efectos de la inflación en sus estados financieros mediante la aplicación del método integral “, el cual “…consiste en determinar: a) para partidas monetarias, la afectación a su poder adquisitivo, la cual se denomina resultado por posición monetaria… “.
Modificación del criterio 2/2008/ISR, referente a la acumulación de los estímulos fiscales para efectos de la Ley del ISR.
Se modifica el criterio de “Los estímulos fiscales constituyen ingresos acumulables para efectos de la Ley del ISR” publicado en el portal de Internet del SAT el 12 de diciembre de 2008.
Originado de que el concepto “ingreso” establecido en la Ley del ISR, es de carácter amplio e incluyente de todos los conceptos que modifiquen positivamente el patrimonio del contribuyente, salvo que la misma Ley prevea alguna precisión en sentido contrario.
Se amplia el criterio publicado previamente, señalando que en consecuencia de lo mencionado anteriormente, los estímulos fiscales que disminuyan la cuantía de una contribución una vez que el importe de esta ha sido determinado en dinero y de esta manera modifiquen positivamente el patrimonio del contribuyente, constituyen un ingreso en crédito, salvo disposición fiscal expresa en contrario.
Fuente: Oficio 600-04-02-2009-75488 emitido el 13 de Julio de 2009, por el Servicio de Administración Tributaria.
PyMEs: Herramienta sin precedentes a su alcance
El pasado 29 de abril se publicó en el Diario Oficial de la Federación la Resolución Miscelánea Fiscal para el ejercicio de 2009, en la misma se dio a conocer un nuevo capitulo (I.2.21.) denominado “De los contribuyentes que opten por el portal tributario PyMEs”, en el cual se especifican las reglas referentes a la aplicación de esta herramienta, mismas que hacemos de su conocimiento en el presente comunicado.
Consideraciones generales del portal tributario PyMEs
El portal tributario es un software integral diseñado por el Servicio de Administración Tributaria que permite al contribuyente realizar tareas que le facilitan el cumplimiento de sus obligaciones fiscales así como la optimización de los gastos administrativos.
Mediante el uso de esta herramienta se podrá realizar una serie de actividades tales como: la elaboración de nómina, capturar e importar catálogos, tablas e índices, clientes, proveedores, empleados, productos y servicios, etc.; así mismo se podrá importar la información requerida para la determinación de los pagos provisionales y definitivos, mediante la generación de diversos reportes.
Usuarios del portal tributario PyMEs
De conformidad con la regla I.2.21.1 de la RMF 2009, se establece que podrán optar por apegarse a esta facilidad las personas físicas que se dediquen a realizar actividades empresariales, prestación de servicios profesionales o bien arrendamiento de bienes inmuebles, así como las personas morales que en el ejercicio inmediato anterior hubiesen obtenido ingresos inferiores a $4’000,000; dichos contribuyentes deberán tributar bajo los siguientes regímenes:
Personas morales de régimen general de Ley (Título II LISR)
Personas morales de régimen simplificado (Título II, Capitulo VII de la LISR)
Personas físicas régimen general.
Así mismo el ordenamiento señalado con anterioridad, hace mención a los contribuyentes que no pueden utilizar la herramienta en comento, mismos que se enlistan a continuación:
Personas catalogadas como grandes contribuyentes.
Contribuyentes obligados o que opten por dictaminar sus estados financieros.
Personas físicas que tributen en el régimen de pequeños contribuyentes.
Personas morales o coordinados que cumplan con las obligaciones fiscales por cuenta de sus integrantes, así como estos últimos.
Personas físicas o morales contribuyentes del impuesto sobre producción y servicios, del impuesto sobre automóviles nuevos o del impuesto sobre tenencia y uso de vehículos.
Residentes en el extranjero con establecimiento en el país.
Consideraciones para la determinación de las contribuciones
Con la utilización del portal tributario PyMEs, el procedimiento establecido para la determinación de los pagos provisionales se modifica para las personas morales ya que consideraran los ingresos y deducciones efectivamente cobrados y pagados; sustituyendo con esto el procedimiento para la determinación de los pagos provisionales así como del impuesto del ejercicio conforme a lo establecido en los artículos 10 y 14 de la Ley del ISR respectivamente, por el procedimiento de los artículos 127 y 130 del mismo ordenamiento, al resultado obtenido se le aplicará la tabla del impuesto prevista en el artículo 10.
Las personas físicas con actividad empresarial del régimen general así como quienes tributen bajo el régimen de honorarios, tributarán con las lineamientos establecidos para las personas físicas con actividades empresariales del régimen simplificado no obstante lo anterior, no se efectuara el pago del 5% del ISR a la entidad federativa.
Es importante comentar que tanto las personas físicas y morales que hayan enterado pagos provisionales antes de la utilización del portar tributario PyMEs, podrán acreditar dichos pagos sin que haya la necesidad de recalcular pagos complementarios.
Tratamiento de algunas deducciones en nuevo portal tributario PyMEs
Las personas físicas y morales considerarán como deducción autorizada, la adquisición de activos fijos, cargos y gastos diferidos con excepción de los automóviles y aviones, siempre y cuando se encuentren efectivamente pagados.
Los terrenos se deducirán conforme a las disposiciones fiscales.
Los contribuyentes que utilicen el portal tributario PyMEs, considerarán el monto original de la inversión únicamente el precio del bien.
Las personas morales que deducen el costo de venta y que opten por apegarse al portal tributario PyMEs, deberán deducir el valor del inventario final a la fecha en que se ejerza la opción de utilizar la herramienta ya mencionada, siempre que cumpla con ciertos requisitos.
Los contribuyentes que opten por utilizar el programa PyMEs, además de las obligaciones establecidas en las disposiciones fiscales aplicables deberán considerar entre otros, los siguientes requisitos para la utilización de la herramienta:
Estar inscritos en el RFC y actualizar la situación fiscal.
Contar con CIECF o con FIEL.
Llevar la contabilidad en el programa PyMEs.
Expedir comprobantes digitales a través del programa PyMEs.
Conservar los comprobantes de los ingresos y egresos e inversiones.
Actualizar la información y programas contenidos en el ”Portal Tributario PyMEs” a través de la página de Internet del SAT.
Llevar un sólo registro de sus operaciones a través del ”Portal Tributario PyMEs”.
En el caso de que los contribuyentes incumplan con las obligaciones señaladas en los puntos 2 a 7 o con alguno de los requisitos a que se refiere el capítulo “De los contribuyentes que opten por el portal tributario PyMEs”, perderán los beneficios que se otorgan en el mismo, a partir del momento en que se deje de cumplir con alguno de los mencionados requisitos u obligaciones, debiendo tributar conforme al régimen de la LISR que les resulte aplicable.
Es importante considerar que los contribuyentes que opten por utilizar esta herramienta deberán presentar su aviso de opción, a más tardar dentro del mes siguiente en el que ejerzan dicha opción.
Por el ejercicio fiscal de 2009, quienes ya se encuentren inscritos en el RFC deberán presentar su aviso de opción a más tardar el último día de los meses de abril, mayo o junio de 2009. El ”Portal Tributario PyMEs” se deberá utilizar a partir del primer día del mes en que ejerzan dicha opción.
Al tratarse de una nueva herramienta, existen algunos puntos no muy claros en lo que respecta a la determinación de las contribuciones, por lo que estaremos al pendiente de la publicación de las reglas y/o lineamientos que nos ayuden a precisar el procedimiento para la determinación de contribuciones.
Aumento de franquicia para pasajeros en temporada de verano
La Ley Aduanera y Reglas de Carácter General en Materia de Comercio Exterior para el 2009 amplían la franquicia aduanal para los pasajeros de nacionalidad mexicana que ingresen a nuestro país por vía terrestre, con excepción de las personas residentes en la franja o región fronteriza por el periodo de verano que comprende del 26 de junio de 2009 al 31 de agosto de 2009.

References: artículo 17
 resolución 
 artículo 31
 artículo 166
 artículo 166
 Resolución 
 artículo 10