Source: http://docplayer.pl/26912228-Jak-ustalic-przychod-z-nieodplatnych-swiadczen.html
Timestamp: 2018-08-20 23:39:20+00:00

Document:
Jak ustalić przychód z nieodpłatnych świadczeń? - PDF
Jak ustalić przychód z nieodpłatnych świadczeń?
Download "Jak ustalić przychód z nieodpłatnych świadczeń?"
Renata Kozak
2 II grupa podatkowa - zstępni rodzeństwa, rodzeństwo rodziców, zstępni i małżonkowie pasierbów, małżonkowie rodzeństwa i rodzeństwo małżonków, małżonkowie rodzeństwa małżonków, małżonkowie innych zstępnych; III grupa podatkowa - pozostałe osoby. Jak ustalić przychód z nieodpłatnych świadczeń? Art. 14 ust. 2 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych jasno wskazuje artykuł, do którego należy się odnieść, ustalając przychód z nieodpłatnych świadczeń. Jest nim art. 11 ust. 2 2b ustawy. Zgodnie z jego treścią wartość pieniężną świadczeń w naturze określa się na podstawie cen rynkowych stosowanych w obrocie rzeczami lub prawami tego samego rodzaju i gatunku, z uwzględnieniem w szczególności ich stanu i stopnia zużycia oraz czasu i miejsca ich uzyskania. W przypadku innych nieodpłatnych świadczeń wartość pieniężną ustala się zgodnie z poniższymi zasadami: 1) jeżeli przedmiotem świadczenia są usługi wchodzące w zakres działalności gospodarczej dokonującego świadczenia - według cen stosowanych wobec innych odbiorców; 2) jeżeli przedmiotem świadczeń są usługi zakupione - według cen zakupu; 3) jeżeli przedmiotem świadczeń jest udostępnienie lokalu lub budynku - według równowartości czynszu, jaki przysługiwałby w razie zawarcia umowy najmu tego lokalu lub budynku; 4) w pozostałych przypadkach - na podstawie cen rynkowych stosowanych przy świadczeniu usług lub udostępnianiu rzeczy lub praw tego samego rodzaju i gatunku, z uwzględnieniem w szczególności ich stanu i stopnia zużycia oraz czasu i miejsca udostępnienia. Ważne! W przypadku świadczeń częściowo odpłatnych przychodem jest różnica pomiędzy wartością tych świadczeń, ustaloną według zasad określonych powyżej a odpłatnością ponoszoną przez podatnika. Ważne! Darmowy program komputerowy nie zawsze jest przychodem z nieodpłatnych świadczeń. Zależy to bowiem od tego, czy "darmowy" jest dla wszystkich bez względu na okoliczności, czy też jedynie dla wybranych podmiotów, jak to ma miejsce w Programie Aktywizacja. Przychód z nieodpłatnych świadczeń w KPiR Podatnicy prowadzący podatkową księgę przychodów i rozchodów przychód z nieodpłatnych świadczeń wykazują w kol. 8 Pozostałe przychody. Księgowania w praktyce dokonuje się w oparciu o dowód wewnętrzny, pod który / 7
3 podatnik ma obowiązek podpiąć wszelkie dokumenty związane z otrzymaniem oraz wyceną nieodpłatnego świadczenia. Uczestnictwo w Programie Aktywizacja - przychód z nieodpłatnych świadczeń w KPiR Użytkownicy systemu wfirma.pl w celu prawidłowego wykazania przychodu powinni utworzyć dowód wewnętrzny w zakładce PRZYCHODY >> INNE PRZYCHODY >> DODAJ INNY PRZYCHÓD >> POZOSTAŁE PRZYCHODY (DW). W oknie, które się pojawi, należy pamiętać o uzupełnieniu pola: Daty wystawienia, która powinna być tożsama z datą uzyskania przychodu z nieodpłatnych świadczeń; Razem, które oznacza kwotę przychodu z nieodpłatnych świadczeń; Nazwa przychodu, która może być ogólna np. przychód z nieodpłatnych świadczeń lub bardziej szczegółowa np. przychód z nieodpłatnych świadczeń program księgowy; Schemat księgowy, który powinien obejmować Pozostałe przychody. Wówczas użytkownik ma gwarancję wykazania przychodu w odpowiedniej kolumnie KPiR. Po zapisaniu przychód zostanie wykazany w zakładce EWIDENCJE >> KSIĘGA PRZYCHODÓW I ROZCHODÓW >> PODATKOWA KSIĘGA PRZYCHODÓW I ROZCHODÓW / 7
4 Przychód z nieodpłatnych świadczeń w ewidencji przychodów (ryczałt) Podatnicy opodatkowani ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych nie opodatkowują przychodu z nieodpłatnych świadczeń stawką odpowiednią dla wykonywanej przez nich działalności. W tym przypadku zastosowanie znajdą przepisy ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym. Zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. e: Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych wynosi 3,0% przychodów o których mowa w art. 14 ust. 2 pkt 2 i 5-10 ustawy o podatku dochodowym. Tak więc w ewidencji przychodów przychód z nieodpłatnych świadczeń powinien zostać ujęty w kolumnie dotyczącej przychodów opodatkowanych stawką 3% ryczałtu. Podobnie jak w przypadku podatników prowadzących KPiR, na tę okoliczność przyjęło się sporządzać dowód wewnętrzny i na jego podstawie dokonywać stosownych zapisów w ewidencji. Uczestnictwo w Programie Aktywizacja - przychód z nieodpłatnych świadczeń w ewidencji przychodów Użytkownicy systemu wfirma.pl w celu prawidłowego wykazania przychodu powinni utworzyć dowód wewnętrzny w zakładce PRZYCHODY >> INNE PRZYCHODY >> DODAJ INNY PRZYCHÓD >> POZOSTAŁE PRZYCHODY (DW). W oknie, które się pojawi, należy pamiętać o uzupełnieniu pola: Daty wystawienia, która powinna być tożsama z datą uzyskania przychodu z nieodpłatnych świadczeń; Razem, które oznacza kwotę przychodu z nieodpłatnych świadczeń; Nazwa przychodu, która może być ogólna np. przychód z nieodpłatnych świadczeń lub bardziej szczegółowa np. przychód z nieodpłatnych świadczeń program księgowy; Schemat księgowy, który powinien obejmować Odsetki bankowe. Wówczas użytkownik ma gwarancję wykazania przychodu w odpowiedniej kolumnie ewidencji przychodów (kol. dotycząca stawki 3% ryczałtu, mimo że nazwa schematu nie jest adekwatna do rzeczywistego zdarzenia). Po zapisaniu przychód zostanie wykazany w zakładce EWIDENCJE >> EWIDENCJA PRZYCHODÓW / 7
5 Program Aktywizacja a przychód z nieodpłatnych świadczeń na przykładzie Program Aktywizacja to pakiet korzyści dla nowych przedsiębiorców. Podstawowym elementem pakietu jest darmowy roczny dostęp do systemu wfirma.pl. Uczestnik programu otrzymuje Pakiet Optymalny. Jak w praktyce rozliczyć przychód z nieodpłatnych świadczeń w tym przypadku? Wszystko zależy od tego, czy podmiot korzystający z programu jest czynnym podatnikiem VAT, czy też korzysta ze zwolnienia z VAT. W przypadku otrzymania nieodpłatnego rocznego dostępu do pakietu wfirma.pl, przychód z nieodpłatnych świadczeń będzie ustalany według cen stosowanych wobec innych odbiorców. W cenniku wfirma.pl znajdują się informacje o cenach poszczególnych pakietów. W przypadku pakietów 12-miesięcznych podane ceny są miesięcznymi cenami netto / 7
6 Przykład 1. Przedsiębiorca skorzystał z Programu Aktywizacja, w ramach którego na okres 12 miesięcy otrzymał Pakiet Optymalny. Ile będzie wynosił przychód z nieodpłatnych świadczeń w przypadku: a) czynnego podatnika VAT? W przypadku czynnego podatnika VAT przychód z nieodpłatnych świadczeń ustala się w oparciu o ceny netto. Cena netto Pakiet Optymalny: 33,33 zł/ m-c Przychód z nieodpłatnych świadczeń: 12 m-cy x 33,33 zł/m-c = 399,96 zł b) podmiotu zwolnionego z VAT? W przypadku podmiotu zwolnionego z VAT przychód z nieodpłatnych świadczeń ustala się w oparciu o ceny brutto. Cena netto Pakiet Optymalny: 33,33 zł/m-c Cena brutto Pakiet Optymalny: 33,33 zł/m-c + 23% VAT = 41,00 zł/m-c Przychód z nieodpłatnych świadczeń: 12 m-cy x 41,00zł/m-c = 492,00 zł / 7
7 Powered by TCPDF ( Data: Ważne! Przychód z nieodpłatnych świadczeń dotyczący pakietu wfirma.pl należy wykazać w dacie jego uzyskania, czyli w dniu rejestracji w serwisie wfirma.pl. Copyright Wszystkie prawa zastrzeżone Web INnovative Software Sp. z o.o., Bolesława Krzywoustego 105/ Wrocław, KRS , NIP , Kapitał zł / 7
Wydatki poniesione przed rozpoczęciem działalności a koszty firmowe
Wydatki poniesione przed rozpoczęciem działalności a koszty firmowe Przedsiębiorca przed faktycznym rozpoczęciem działalności gospodarczej może ponosić różne wydatki mające na celu prawidłowe jej uruchomienie.
Handel samochodami sprowadzonymi - rozliczenie Wielu przedsiębiorców trudni się sprzedażą samochodów używanych. Największą popularnością cieszy się handel samochodami sprowadzonymi z zagranicy, gdyż w
Ryczałt czy VAT - który rodzaj opodatkowania wybrać? Osoby decydujące się na założenie własnej działalności gospodarczej często zadają sobie pytanie - ryczałt czy VAT? Zapytanie to jest sformułowane w
Rozpoczęcie działalności gospodarczej (cz. 2) - Jak wypełnić VAT-R? Rozpoczęcie działalności - jak wypełnić VAT-R? Formularz VAT-R służy do rejestracji lub aktualizacji danych w zakresie podatku od towarów
Sprzedaż między małżonkami (firmą żony a firmą męża)
Sprzedaż między małżonkami (firmą żony a firmą męża) Polskie prawo dopuszcza prowadzenie oddzielnych firm przez obu małżonków - ale czy umożliwia sprzedaż między małżonkami (firmą żony a firmą męża)? Czy
Zawieszenie działalności krok po kroku
Zawieszenie działalności krok po kroku Dlaczego firmy zawieszają działalność? Prowadzenie własnego biznesu nie zawsze przynosi takie efekty, jakich życzyłby sobie przedsiębiorca. Polskie ustawodawstwo
Formularz AKC-U z omówieniem Zakup samochodu za granicą wiąże się z koniecznością zachowania określonych procedur rozliczeń. Jednym z obowiązków przedsiębiorców nabywających samochód z krajów Unii Europejskiej
Arkusz spis z natury - wzór z omówieniem Przedsiębiorca prowadzący podatkową księgę przychodów i rozchodów zobowiązany jest do sporządzenia i wpisania do tej ewidencji spisu z natury towarów handlowych,
Sygnatura 0111-KDIB2-2.4011.131.2017.2.IN Data 27 lipca 2017 r. Autor Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej INTERPRETACJA INDYWIDUALNA Na podstawie art. 13 2a, art. 14b 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997
Problem polega na tym, że używanie pojazdów służbowych do celów prywatnych nie jest uregulowane prawnie.
Problem polega na tym, że używanie pojazdów służbowych do celów prywatnych nie jest uregulowane prawnie. Pytania Spółka z o.o. zawarła z zatrudnionym na podstawie umowy o pracę Prezesem Zarządu umowę o
Zagraniczna podróż służbowa właściciela firmy Prowadząc działalność gospodarczą należy liczyć się z tym, że jako właściciel firmy będziemy zobowiązani reprezentować ją zarówno w kraju, jak i za granicą.
Czy udział w pikniku sportowo rekreacyjnym stanowi dla pracownika i emeryta przychód podlegający opodatkowaniu?
Czy udział w pikniku sportowo rekreacyjnym stanowi dla pracownika i emeryta przychód podlegający opodatkowaniu? Interpretacja Indywidualna Na podstawie art. 14b 1 i 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r.
Naliczenie urlopu wypoczynkowego dla pracownika zatrudnionego na część etatu Rozliczenie urlopów wypoczynkowych zatrudnionych pracowników w niepełnym wymiarze czasu pracy zasadniczo odbywa się na takich
Korekta zeznania rocznego - jak sporządzić?
Korekta zeznania rocznego - jak sporządzić? Podatnik z różnych przyczyn może zostać zmuszony do złożenia korekty deklaracji rocznej. Korekta zeznania rocznego możliwa jest do sporządzenia w systemie wfirma.pl.
Formularz VAT-R z szerokim omówieniem Zgłoszenie VAT-R jest formularzem składanym w celu rejestracji/aktualizacji danych w zakresie podatku od towarów i usług (VAT). Dzięki VAT-R przedsiębiorca ma możliwość
Ustalanie miejsca konsumpcji usług w procedurze MOSS
Ustalanie miejsca konsumpcji usług w procedurze MOSS Zapewne większość przedsiębiorców działających w branży telekomunikacyjnej, nadawczej lub elektronicznej zapoznała się już z informacjami na temat rewolucji
Z definicji tej wynika, że aby możliwe było dokonywanie odpisów amortyzacyjnych, konieczne jest spełnienie następujących warunków:
Środki trwałe Co to są środki trwałe Pojęcie środków trwałych funkcjonuje zarówno w prawie podatkowym jak i bilansowym. W polskim ustawodawstwie można wyróżnić trzy akty prawne normujące istotę środków

References: Art. 14
 art. 11
 art. 12
 art. 14
 art. 13
 art. 14
 art. 14