Source: https://www.experto24.pl/podatki/vat-i-akcyza/od-1-lipca-2018-r-obowiazywac-bedzie-podzielona-platnosc-w-vat-i-inne-zmiany.html
Timestamp: 2018-04-27 03:09:43+00:00

Document:
Od 1 lipca 2018 r. obowiązywać będzie podzielona płatność w VAT i inne zmiany | Experto24.pl
Array ( [docId] => 40893 )
Data: 29-03-2018 r.
Resort finansów ogłosił kolejną nowelizację ustawy dotyczącej VAT. Jedna zmiana zakłada sankcje dla podatników wystawiających faktury z NIP nabywcy do sprzedaży udokumentowanej paragonami bez NIP-u nabywcy. Dowiedz się, na jakie zmiany w VAT musisz się przygotować.
W dniu 27 lutego 2018 r. opublikowany został projekt (z 13 lutego 2018 r.) ustawy o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw. Przewiduje on wprowadzenie wielu istotnych dla podatników VAT zmian.
Faktury VAT na podstawie paragonów
Najważniejszą zmianą jest ograniczenie możliwości wystawiania faktur z NIP-em nabywcy do sprzedaży zaewidencjonowanej przy zastosowaniu kas rejestrujących do przypadków, gdy paragon potwierdzający dokonanie tej sprzedaży zawiera NIP nabywcy (zob. projektowany art. 106b ust. 4 ustawy o VAT).
Oznacza to, że nie można wystawiać faktur z NIP-em nabywcy, jeżeli paragon potwierdzający daną sprzedaż NIP-u nabywcy nie zawiera. Jak czytamy w uzasadnieniu omawianego projektu, „(…) regulacja ta pozwoli na eliminację procederu wystawiania faktur na podstawie zebranych paragonów pozostawionych przez innych klientów”.
Konsekwencje dotyczące faktur z NIP nabywcy do sprzedaży udokumentowanej paragonami bez NIP nabywcy
Zmianie tej towarzyszyć ma określenie sankcji dla podatników wystawiających faktury z NIP nabywcy do sprzedaży udokumentowanej paragonami bez NIP-u nabywcy oraz podatników ujmujących wystawione na nich takie faktury w ewidencji VAT.
Obu grupom podatników organ podatkowy będzie ustalać dodatkowe zobowiązanie podatkowe w wysokości odpowiadającej 100% kwoty podatku wykazanego na fakturze wystawionej do sprzedaży udokumentowanej paragonem bez NIP-u nabywcy (zob. projektowane art. 106b ust. 5 oraz art, 109 ust. 3b ustawy o VAT).
Zwolnienie podmiotowe ograniczone
Projekt przewiduje rozszerzenie katalogu czynności, których wykonywanie wyłącza możliwość korzystania z tzw. zwolnienia podmiotowego. Chodzi o zwolnienie obejmujące sprzedaż dokonywaną przez podatników, u których wartość sprzedaży nie przekroczyła łącznie w poprzednim roku podatkowym kwoty 200.000 zł (zob. art. 113 ust. 1 ustawy o VAT) oraz sprzedaż dokonywaną przez podatników rozpoczynających w trakcie roku podatkowego wykonywanie czynności podlegających opodatkowaniu, jeżeli przewidywana przez nich wartość sprzedaży nie przekracza, w proporcji do okresu prowadzonej działalności gospodarczej w roku podatkowym, 200.000 zł (zob. art. 113 ust. 9 ustawy o VAT).
Po pierwsze, ze zwolnienia podmiotowego nie będą mogli korzystać podatnicy dokonujących dostaw niektórych kategorii towarów w związku z zawarciem umowy w ramach zorganizowanego systemu zawierania umów na odległość, bez jednoczesnej fizycznej obecności stron, z wyłącznym wykorzystaniem jednego lub większej liczby środków porozumiewania się na odległość do chwili zawarcia umowy włącznie (np. sprzedaż internetowa lub telefoniczna) (zob. projektowany art. 113 ust. 13 pkt 1 lit. f ustawy o VAT). Towarami, których to dotyczy, będą:
1) komputery, wyroby elektroniczne i optyczne (PKWiU 26),
2) urządzenia elektryczne i nieelektryczne sprzętu gospodarstwa domowego (PKWiU 27),
3) maszyny i urządzenia, gdzie indziej niesklasyfikowane (PKWIU 28).
Po drugie, ze zwolnienia podmiotowego nie będą również mogli korzystać podatnicy świadczący usługi ściągania długów, w tym factoringu (zob. projektowany art. 113 ust. 13 pkt 2 lit. d ustawy o VAT).
Uproszczenie dotyczące wystawienia faktur VAT RR
Nowelizacja zakłada też uproszczenia w przepisach o wystawianiu faktur VAT RR, czyli faktur wystawianych przez będących czynnymi podatnikami VAT nabywców produktów rolnych oraz usług rolniczych od rolników ryczałtowych. Jakie zmiany nastąpią w tym zakresie?
1. Zostanie zlikwidowany obowiązek wskazywania na tych fakturach numeru dowodu osobistego dostawcy lub innego dokumentu stwierdzającego jego tożsamość, daty wydania tego dokumentu i nazwy organu, który wydał dokument, jeżeli rolnik ryczałtowy dokonujący dostawy produktów rolnych jest osobą fizyczną (zob. projektowane uchylenie art. 116 ust. 2 pkt 3 ustawy o VAT).
2. Będzie można wystawiać podpisywać i przesyłać faktury VAT RR w formie elektronicznej (zob. projektowany art. 116 ust. 3a ustawy o VAT). W formie elektronicznej ma być również możliwe wystawianie, podpisywanie i przesyłanie oświadczeń o statusie rolnika ryczałtowego sporządzanych w przypadku umów kontraktacji lub innych umów o podobnym charakterze oświadczenie (zob. projektowany art. 116 ust. 4a ustawy o VAT).
3. Zlikwidowany będzie warunek odliczania kwot zryczałtowanego zwrotu podatku na podstawie faktur VAT RR w postaci zapłaty należności za produkty rolne w terminie 14 dni, licząc od dnia zakupu (zob. projektowane brzmienie art. 116 ust. 6 pkt 2 ustawy o VAT). Warto dodać, że warunek ten już teraz uznaje się za niezgodny z przepisami unijnymi, a w konsekwencji za nieobowiązujący (zob. przykładowo wyroki Naczelnego Sądu Administracyjnego z 9 maja 2013 r. - sygn. I FSK 709/12, z 2 marca 2016 r. - sygn. I FSK 1762/14 oraz z dnia 3 czerwca 2016 r. - sygn. I FSK 2054/14).
4. Nowe brzmienie art. 116 ust. 6 pkt 2 ustawy o VAT umożliwi zapłatę przez nabywcę produktów rolnych lub usług rolniczych rolnikowi ryczałtowemu na rachunek w spółdzielczej kasie oszczędnościowo – rozliczeniowej, której tenże rolnik jest członkiem (a nie wyłącznie – jak ma się rzecz obecnie – na rachunek bankowy rolnika).
Zmieniona definicja pierwszego zasiedlenia
Omawiany projekt przewiduje również określenie nowej definicji pierwszego zasiedlenia. Definicja ta ma fundamentalne znaczenie z punktu widzenia korzystania ze zwolnienia od podatku VAT, o którym mowa w art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT. Zwolnienie to obejmuje bowiem dostawy budynków, budowli lub ich części, jeżeli od ich pierwszego zasiedlenia minęły co najmniej dwa lata.
Ze znowelizowanego brzmienia art. 2 pkt 14 ustawy o VAT wynikać ma, że do pierwszego zasiedlenia dochodzi nie tylko na skutek oddania (po wybudowaniu lub ulepszeniu, jeżeli wydatki poniesione na ulepszenie, w rozumieniu przepisów o podatku dochodowym, stanowiły co najmniej 30% wartości początkowej) budynku, budowli lub ich części do użytkowania pierwszemu nabywcy lub użytkownikowi, ale również rozpoczęcie ich użytkowania na potrzeby własne. Tym samym zostanie usunięta niezgodność obecnie obowiązującej definicji z przepisami unijnymi (stwierdzona wyrokiem Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej z 16 listopada 2017 r. w sprawie C-308/16).
TSUE: pierwsze zasiedlenie nie musi być związane z czynnością opodatkowaną VAT
Wykreślanie podatników z rejestru podatników VAT będzie doprecyzowane
Projektowane są również zmiany doprecyzowujące w przepisach dotyczących wykreślania podatników z urzędu z rejestru podatników VAT oraz rejestru podatników VAT UE. Projekt zakłada w tej kwestii trzy zmiany.
Wykreślanie z rejestru podatników lub podatników VAT UE ze względu na niewykazywanie w deklaracjach VAT sprzedaży lub zakupów będzie dotyczyć również podatników składających „zerowe” deklaracje VAT (zob. projektowane brzmienie art. 96 ust. 9a pkt 3 oraz art. 97 ust. 15 ustawy o VAT). W świetle obecnie obowiązujących przepisów kwestia ta nie jest oczywista.
Możliwość przywracania zarejestrowania podatnika wykreślonego z rejestru podatników ze względu na nieskładanie deklaracji VAT będzie ograniczona do przypadków, gdy wniosek podatnika zostanie złożony w terminie dwóch miesięcy od dnia wykreślenia z rejestru (zob. projektowane brzmienie art. 96 ust. 9h ustawy o VAT). Z przepisów ma przy tym wynikać wprost, że przywrócenie takie jest możliwe również w przypadku podatników, którzy złożą deklaracje „zerowe” (zob. projektowany art. 96 ust. 9ha ustawy o VAT).
Zostanie zlikwidowana możliwość przywracania bez konieczności składania zgłoszenia rejestracyjnego rejestracji podatników wykreślonych z rejestru podatników na podstawie art. 96 ust. 9 pkt 5 ustawy o VAT (zostanie uchylony art. 96 ust. 9j ustawy o VAT).
Pozostałe istotne zmiany w VAT
Pozostałe zmiany w ustawie o VAT będą polegać na:
1) wyłączeniu opodatkowania importu towarów w przypadku zawarcia umów między Polską a państwem trzecim, dotyczących budowy lub utrzymania mostów transgranicznych lub wspólnych odcinków dróg oraz uzyskania stosownych decyzji Rady upoważniających do stosowania środków stanowiących odstępstwo od art. 2 ust. 1 lit. d dyrektywy 2006/112/WE (zob. projektowany art. 5 ust. 6 ustawy o VAT,
2) doprecyzowaniu, że dokumenty, o których mowa w art. 14 ust. 5 i 9b ustawy o VAT (w tym spis z natury towarów na dzień rozwiązania spółki lub zaprzestania wykonywania czynności podlegających opodatkowaniu) mają być składane w terminie złożenia deklaracji podatkowej, a nie załączane do deklaracji podatkowej (co obecnie – ze względu na obowiązek deklaracji VAT w formie elektronicznej nie jest możliwe),
3) podniesieniu progu powiązań kapitałowych z 5% do 25% (zob. projektowane brzmienie art. 32 ust. 4 ustawy o VAT), a więc do progu analogicznego jak obowiązujący na gruncie ustaw o podatku dochodowym,
4) uznaniu rozliczenie zamknięcia, o którym w art. 175 rozporządzenia 2015/2446, za dokument, w którym podatnik obowiązany jest do obliczenia i wykazania kwoty podatku VAT z tytułu importu towarów (zob. projektowane brzmienie art. 33 ustawy o VAT); zmiana ta związana jest z tym, że zgodnie z regulacjami celnymi, w niektórych sytuacjach nie występuje zgłoszenie celne zamykające procedurę celną, natomiast na importera nałożony jest obowiązek przedstawienia rozliczenia zamknięcia (dotyczy to towarów objętych procedurą uszlachetniania czynnego w sytuacji, gdy następuje uproszczone zakończenie tej procedury, zgodnie z przepisami art. 324 i art. 325 rozporządzenia 2015/2447); ponieważ przepisy ustawy o VAT nie wymieniają rozliczenia zamknięcia jako dokumentu, w którym może być obliczony i wykazany VAT z tytułu importu towarów, podatek VAT określany jest przez naczelnika urzędu celnoskarbowego w decyzji, z czym wiąże się konieczność zapłaty przez podatnika podatku VAT wraz z odsetkami; wskazana zmiana temu zaradzi, gdyż umożliwi w przypadkach, o których mowa, rozliczanie podatku VAT z tytułu importu towarów bez konieczności wydawania każdorazowo decyzji określającej ten podatek i zapłaty odsetek,
5) zniesieniu obowiązku zawiadomienia naczelnika urzędu celno-skarbowego i naczelnika urzędu skarbowego o zamiarze rozliczania podatku należnego z tytułu importu towarów na zasadach określonych w art. 33a ust. 1 ustawy o VAT (a więc w przypadkach, gdy kwoty podatku należnego z tytułu importu towarów są rozliczane w deklaracjach VAT-7/VAT-7K) oraz z rezygnacji ze stosowania tych zasad rozliczania podatku należnego z tytułu importu towarów (zob. projektowane brzmienie art. 33a ust. 4 ustawy o VAT),
6) dostosowaniu zwolnienia dla gier hazardowych do nowych przepisów ustawy o grach hazardowych (zob. projektowane brzmienie art. 43 ust. 1 pkt 15 ustawy o VAT),
7) wyłączeniu prawa do odliczenia, jeżeli organ podatkowy udowodni, że obniżenie kwoty podatku należnego za następne okresy o różnicę podatku, którego ciężar został przerzucony na nabywcę towaru lub usługi lub osobę trzecią, skutkowałoby nieuzasadnionym wzbogaceniem podatnika (zob. projektowany art. 87 ust. 1a ustawy o VAT),
8) doprecyzowaniu, że złożenie w urzędzie skarbowym potwierdzenia zapłaty należności będące jednym z warunków skrócenia terminu zwrotu do 25 dni nastąpić musi nie później niż w dniu złożenia deklaracji (zob. projektowane brzmienie art. 87 ust. 6 pkt 3 ustawy o VAT),
9) określeniu, że złożenie kaucji gwarancyjnej, o której mowa w przepisach o odpowiedzialności podatkowej nabywcy w szczególnych przypadkach, jest możliwe tylko, jeżeli podmiot przez co najmniej 12 miesięcy składał deklaracje VAT (zob. projektowany art. 105b ust. 1 pkt 5 ustawy o VAT),
10) ograniczeniu do 15% wysokości dodatkowego zobowiązania podatkowego ustalanego w przypadku złożenia deklaracji korygującej w terminie 14 dni od dnia doręczenia upoważnienia do przeprowadzenia kontroli celno-skarbowej (zob. projektowany art. 112b ust. 2a ustawy o VAT),
11) wprowadzeniu odwołań do definicji paliw ciekłych określonej przepisami ustawy Prawo energetyczne (zob. projektowane brzmienie art. 103 ust. 5a ustawy o VAT, nowe brzmienie poz. 10 załącznika nr 13 do ustawy o VAT oraz uchylenie poz. 11 tego załącznika).
Projektodawcy chcą, aby nowelizacja ustawy o VAT weszła w życie 1 lipca 2018 r. Na dzień dzisiejszy dotrzymanie tego terminu jest jak najbardziej możliwe.
Etap legislacyjny: projekt z 13 lutego 2018 r. ustawy o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw – przekazany do opiniowania.
JPK_VAT(3) w uproszczonej formie – zmiany od 5 lutego 2018 r.
Odliczenie przez przedsiębiorcę VAT z faktury, na której podano inny adres niż ten gdzie sprzedawca prowadzi biznes
Tagi: dokumenty vat

References: art. 106
 art. 106
 art. 113
 art. 113
 art. 113
 art. 113
 art. 116
 art. 116
 art. 116
 art. 116
 FSK 
 FSK 
 FSK 
 art. 116
 art. 43
 art. 2
 art. 96
 art. 97
 art. 96
 art. 96
 art. 96
 art. 96
 art. 2
 art. 5
 art. 14
 art. 32
 art. 175
 art. 33
 art. 324
 art. 325
 art. 33
 art. 33
 art. 43
 art. 87
 art. 87
 art. 105
 art. 112
 art. 103