Source: https://www.investicnigramotnost.cz/investor-dane-4-kapitalove-prijmy-dividendy/
Timestamp: 2018-11-15 07:12:59+00:00

Document:
by minarjo · Published 6.12.2017 · Updated 17.1.2018
Mezi kapitálové příjmy (plně nazývané jako Příjmy z kapitálového majetku, danění dle §8 Zákona o dani z příjmů) patří třeba i úroky na spořícím účtu v bance nebo úroky českých spořících státních dluhopisů. Obě tyto skupiny jsou již daněny srážkovou daní přímo u zdroje, o další daňové povinnosti se v tomto případě není třeba starat. Nás ale budou zajímat zejména pravidelné příjmy plynoucí z držení akcií a obdobných cenných papírů (např. ETF), obecně nazývané dividendy.
Formy výplaty dividend
Některé státy daňově zvýhodňují i na straně investora jiné než hotovostní formy výplaty dividendy, a to pomocí různých programů nazývaných DRIP, SCRIP atd. Využívají je mnohé akciové společnosti daných států, např. Shell, velké španělské banky apod. Jde o náhradu hotovostní výplaty za kombinaci nových akcií a doplatku hotovosti s tím, že taková forma výplaty podílu na zisku není v daném státě (např. Nizozemí, Anglie, Španělsko) daněna. Naše daňové zákony však takové zvýhodnění nemají. V §3 odst. 2 Zákona o dani z příjmů se jednoznačně říká toto: „Příjmem se rozumí příjem peněžní i nepeněžní dosažený i směnou“. Žádné rozdíly mezi formou příjmu tedy náš zákon nezná. Proto i dividenda vyplacená v nových akciích místo hotovosti se u nás daní. Je třeba hodnotu nově připsaných akcií vyčíslit v hotovosti. Kurz nově připsaných akcií uvádí často broker v přehledu daného obchodu. Pokud ne, lze užít scrip kurz uvedený na webu dané společnosti (pokud ho lze zjistit a doložit), případně zavírací kurz na burze v den připsání, pokud nikoliv. Akciová dividenda v ČR proto není daňově atraktivnější než v hotovosti. Z pohledu českých daní na ni lze pohlížet jako na kombinaci nepeněžního příjmu (daněného u nás jako kapitálový příjem), za který je následně proveden nákup akcie. Výhoda dividendy v akciích může být ale nedaňová. Např. v tom, že akcie je získána v rámci těchto programů za výhodnější cenu než ve stejnou dobu na burze.
Obdržené dividendy (bez ohledu na jejich formu výplaty) je z hlediska daní z příjmů vhodné rozdělit na dvě skupiny:
1. dividendy českých společností
Pro tyto obdržené dividendy platí totéž co např. pro úroky připisované na spořícím účtu. Tedy daněny jsou srážkou přímo u zdroje (u dané české společnosti) sazbou 15%, tím je daňová povinnost splněna. Dividendy českých společností se proto už nikde v přiznání neuvádí. Jde tedy daňově o nejjednodušší variantu. Ale pozor, dividendy českých společností neznamená totéž co dividendy společností nakoupených na české burze! Na obou českých burzách (pražská i RM-Systém) se totiž prodávají rovněž akcie zahraničních společností (tedy těch třeba i z velké části podnikajících u nás, ale s daňovým sídlem v zahraničí). Jde např. o Pegas Nonwovens (Lucembursko), Erste bank a VIG (Rakousko) nebo Fortunu (Nizozemí). U těchto společností uvedené výhody neuvádění jejich dividendy v přiznání logicky neplatí, dividendy od nich se daní jako zahraniční společnosti. České jsou jen ty společnosti, jejichž ISIN začíná na CZ (ČEZ, Komerční banka, Moneta, E4U…). Může začínat případně i na CS, což je u těch společností, jejichž akcie byly emitované už v době Československa. Jde např. o český Philip Morris, který má u nás dlouhou historii (před privatizací působil jako státní podnik Tabák a.s.).
2. zahraniční dividendy
Na tuto oblast se článek zaměřuje. Jakmile původ dividendy není český (tedy jde o zahraniční akcii nebo ETF), pak nelze daňovou povinnost ignorovat. Český daňový rezident totiž daní své celosvětové příjmy, ne jen ty vzniklé v ČR. Vyhnout se danění zahraničních dividend může jen ten, kdo není povinen za daný rok vůbec podat přiznání ze zákona. Pokud vám však povinnost podat přiznání vznikne, pak všechny zahraniční dividendy je třeba v přiznání uvést a vypořádat se s nimi níže uvedeným postupem.
Povinnost podat daňové přiznání má podle Zákona o daních z příjmů každá fyzická osoba, jejíž celkové příjmy v daném kalendářním roce přesáhly 15 tisíc Kč (pokud se nejedná o příjmy osvobozené nebo daněné srážkou). Jestliže dotyčný má příjmy ze zaměstnání dle §6, pak je hranice příjmů mimo toto zaměstnání jen 6 tisíc Kč. Do uvedeného limitu zaměstnanců se počítají příjmy dle §7-10 (součet hrubých částek, NE zisků), tedy příjmy z podnikání, z kapitálového majetku (tedy i dividend), pronájmu a ostatní příjmy (tedy např. i z prodeje cenných papírů, viz minulý díl, nebo z příležitostných činností atd.). Proto překročit tuto hranici je velmi snadné. Navíc při souběhu více než jednoho zaměstnání daněného zálohovou daní (překryv v jednom měsíci) je povinnost podat přiznání rovněž. Je tedy jasné, že moc investorů se povinnosti podávat přiznání (a tím i danit zahraniční dividendy) nevyhne. Pro ty platí další informace.
Evidence zahraničních dividend
Většina investorů se tedy musí nějak „poprat“ s daněním zahraničních dividend. Pro tyto účely je vhodné si vést vlastní evidenci dividend. Nebo se lze spolehnout na celoroční výpisy dividend od brokera. Jde např. o Dividend report od Lynx, obdobný souhrnný roční výpis dividend po státech má ke stažení i Degiro.
Vyčíslení české daňové povinnosti
Bez ohledu na to, kolik bylo na dani z dividend zaplaceno v zahraničí, je třeba nejprve celkovou hrubou dividendu ze zahraničí vyčíslit v Kč. Je tedy třeba provést součet hrubých dividend vyplacených od všech zahraničních titulů (ze všech zahraničních států) za celý kalendářní rok a pomocí Jednotného kurzu (viz první díl) přepočíst vše do Kč. Tato celková hrubá dividenda (po zaokrouhlení na celé Kč) se zapíše v daňovém přiznání do políčka Dílčí základ daně z kapitálového majetku dle §8 zákona, čímž dojde k navýšení českého daňového základu. Dále existují 2 varianty, jak pokračovat:
1. Bez uplatnění zahraniční daně
Nejjednodušší variantou je dále nedělat nic. Tím, že je celková zahraniční hrubá dividenda uvedena dle předchozího odstavce do přiznání, tím je splněna česká daňová povinnost (česká daň se zvýší o 15% z částky vepsané celkové hrubé zahraniční dividendy). Je tedy jasná nevýhoda této varianty: v ČR se daní komplet zahraniční dividenda bez ohledu na to, zda nějakou daň strhli už v zahraničí (neboli k zahraniční dani se vůbec nepřihlíží). Toto duplicitní danění samosebou českému FÚ nijak nevadí. Pokud však vám na dani z dividend v zahraničí bylo celkově strženo více než v přepočtu jen pár stokorun, asi by se vám nelíbilo platit daň v plné výši v ČR znova. Tedy bez možnosti tu zahraniční uplatnit (započítat). Varianta je tedy vhodná pro ty, kteří se nechtějí zdržovat náročnějším postupem zamezení dvojího zdanění (viz dále), nebo těm, co nechtějí dokládat na FÚ daň zaplacenou v zahraničí. Rovněž ji lze doporučit těm, kteří nemají v zahraničí strženou daň nijak zvlášť vysokou a druhou náročnější variantou by tak ušetřili jen velmi málo.
2. Uplatnění zahraniční daně metodou prostého zápočtu
Tato varianta je sice spravedlivější (projeví se aspoň zčásti daň zaplacená v zahraničí), ale je taky administrativně náročnější. Navíc záleží zčásti i na přísnosti vašeho finančního úřadu. Ten jako doklad o dani zaplacené v zahraničí (k jejímu uznání v ČR) může, ale nemusí akceptovat jen výpis brokera, který je snadné získat. Pokud by se ale FÚ striktně držel zákona, může chtít doklad přímo od zahraničního správce daně nebo od dané zahraniční společnosti, což může být složité (typické daněné dividendy jsou z USA, Německa, Nizozemí… a toto získávat není snadné). Nezbývá než věřit, že výpis brokera jim na FÚ bude stačit. Ono pokud započtená zahraniční daň nejde do příliš vysokých hodnot, tak jim opravdu zpravidla stačí. Oni se z FÚ případně ozvou, pokud by jim to nestačilo. Pak lze přejít na variantu 1, pokud by potvrzení nešlo snadno či levně získat.
Kdo chce zahraniční daň uplatnit, toho čekají dále uvedené kroky.
Tabulka Seznam pro poplatníky…
V případě, že chcete daň zaplacenou v zahraničí uplatnit vůči české daňové povinnosti provedením zápočtu (tedy nedanit v ČR zbytečně znova), pak je důležité si dividendy ze zahraničí rozdělit na státy původu a evidovat si výši hrubých dividend a daně stržené v zahraničí. Výsledkem bude tabulka, která slouží pro účely daňového přiznání. Je při uplatnění zahraniční daně metodou zápočtu i povinnou přílohou přiznání. Slouží ale také pro vlastní přehled. V přiznání se nazývá „SEZNAM pro poplatníky uplatňující nárok na vyloučení dvojího zdanění podle § 38f odst. 10 zákona o daních z příjmů“. V ní, jak už je naznačeno výše, jsou shrnuty zahraniční příjmy (v našem případě tedy dividendy) z jednotlivých států. Na každém řádku tabulky evidujeme ve sloupcích především tyto údaje: stát (kód státu), hrubé dividendové příjmy z daného státu (v měnách výplaty i v Kč), daň zaplacená v daném státu (v měnách výplaty i v Kč), případně poznámky a hranice k uplatnění zápočtu (viz dále). Jako i jinde, i zde příjmy a daně přepočítáváme do Kč pomocí Jednotného kurzu, jak je popsáno v prvním díle. Příklad tabulky bude v příštím díle.
Aby bylo možné strženou zahraniční daň z dividend „použít“ na úhradu daně české, je třeba vědět, že východiskem jsou Smlouvy o zamezení dvojího zdanění (dále v textu jen Smlouvy) s příslušnými státy (tento pojem stačí zadat třeba do Google). Smlouvy jsou často i desítky let staré (z doby Československa), ale stále platné. Kdo je nechce studovat, může použít jen závěry shrnuté níže. Pokud v seznamu smluv není země, ze které máte dividendu, pak smlouva s daným státem neexistuje a je třeba u nás danit dividendu podruhé (nelze uznat tu zahraniční, nelze zabránit dvojímu zdanění). Takové státy ale mezi civilizovanými zeměmi, odkud chodí nejvíce dividend, naštěstí nejsou. To spíše jen exotické země s ČR tuto smlouvu nemají.
Jako příklad si otevřeme pod výše uvedeným odkazem (seznam smluv) smlouvu s Německem, ta je z roku 1983. V příslušném PDF může být zákonů hned několik za sebou, je tedy třeba nejprve najít začátek Smlouvy o zamezení dvojího zdanění. V případě PDF u Smlouvy s Německem začíná tato Smlouva až na straně 14. Dále je třeba vyhledat článek věnovaný dividendám, zde jde o článek 10. Zpravidla je to článek někde mezi 8 až 11, dle konkrétního státu (smlouvy jsou obdobné). V daném článku nás zajímá maximální hranice v ČR uznatelné daně z dividend, u smlouvy s Německem je to v článku 10 odstavec 2b). Tam se píše, že max. lze uznat (u akcií mimo váš obchodní majetek) 15% z daně odvedené v Německu (viz „daň takto stanovená nesmí přesáhnout…“ ve smlouvě). Tedy 15% je horní hranicí. Jelikož 15% je i současná česká sazba, je to hranice výhodná (českou sazbu pokryje, i když ne plně, viz dále). Jsou ale i státy, kde v dané smlouvě je jen 10%, pak tedy nezbývá než zahraniční daň z takového státu uplatnit jen do tohoto limitu a zbytek doplatit u nás.
Hranice uznatelné daně
Každý stát má jiné daňové zákony a jiné sazby daně z dividend. Stejně tak, jak je popsáno v odstavci výše, jsou i různé limity, kolik maximálně ze zahraniční daně lze v ČR pro započtení této cizí daně použít. Přestože většina zemí, ze které dividendy čeští investoři pobírají, má tuto hranici 15%, tak existují výjimky. Z nejznámějších států s fungujícím akciovým trhem jde o tyto země: Francie, Rakousko, Nizozemí. V těchto třech zemích lze uznat zahraniční daň jen do limitu 10% hrubé dividendy. Je tedy jasné, že část se doplácí u nás (minimálně 5%). Celková daň např. u Francie pak je přes 35% (30% Francie a min. 5% u nás). Je to i důvod, proč je pro českého investora výhodnější nakupovat např. Shell v klonu B (britský) a ne Shell A (nizozemský), ušetří se min. 5% z každé dividendy na dani. Podobně třeba u společnosti Unilever (britský lepší jak nizozemský).
Jednotlivé státy a daňové sazby
Investorsky přívětivá je Velká Británie, která v souladu se Smlouvou o zamezení dvojího zdanění nestrhává českým investorům žádnou daň (tedy 0%), daní se až u nás (jednoduché, nemusí se řešit uznávání a zápočet britské daně, když je nulová).
Daň z dividendy 15% (jako u nás) mají také v Nizozemí, Japonsku, Austrálii či USA. Pro USA je třeba u brokera vyplnit zpravidla elektronicky formulář W-8BEN potvrzující českou daňovou rezidenci. Bez něho by daň byla dvojnásobná, formulář platí až 3 roky, pak je třeba ho aktualizovat.
Španělsko má daňovou sazbu 19% do ročního limitu 6000 eur nebo 21% nad tento limit. Belgie, Norsko či Kanada daní dividendy sazbou 25%. Německá daňová sazba je celkem 26,375% (25% daň a zbytek solidární přirážka zavedená před několika lety). Itálie, Rakousko či Finsko mají daň mezi 27 a 28%. Francie a Švédsko daní dividendy sazbou 30%, Švýcarsko dokonce 35%.
Všechny uvedené sazby platí pro většinu vyplacených dividend a mohou se každý rok měnit dle zákonů daných zemí. Každá země má i určité výjimky, některé viz další odstavec. Výjimky mohou daň jak zvýšit, tak snížit, a to u některých akcií. Je tedy jasné, že každý stát daní jinak a že českých 15% je oproti jiným hlavně evropským zemím dobrá sazba. Bohužel, pokud je třeba zaplaceno ve Švýcarsku 35%, je obtížné rozdíl do naší sazby 15% získat po Švýcarsku zpět. To by bylo třeba žádat tamní úřady. A to buď přímo, nebo skrze danou akciovou společnost, která dividendy vyplatila. Proto pokud je zahraniční sazba vyšší než česká, je často třeba se „smířit“ s tím, že daň bude právě taková. Naštěstí v ČR se ve většině případů už výrazněji navyšovat nebude (kromě 3 uvedených zemí, které umožní uznat jen 10% a ne 15% ze zahraničí).
Výjimky sazeb a optimalizace daně zahraničních dividend
Každému je matematicky jasné, aby nemusel danit nadbytečně, že je vhodné u každého státu stlačit sazbu zahraniční daně na 15%. Nebo ještě lépe pod tuto hranici (započíst často nelze plných 15%, jak bude vysvětleno dále). Optimalizace je možná díky faktu, že každý stát se vyhodnocuje jako celek (celková hrubá dividenda a celková daň v daném státu odvedená), takže celková daň z dividend daného státu se vlastně průměruje. Optimalizace je možná ale jen u některých států, například:
V USA, kde je většina dividend daněna sazbou 15%, existují i společností daněné sazbou víc jak dvojnásobnou (hlavně společnosti typu LP, Limited Partnership). Tedy držení těchto akcií zvětšuje průměrnou daň nad 15%. Ale existují na druhou stranu i společnosti typu 80/20 company s tržbami nad 80% mimo USA, u kterých dani z dividend podléhají jen právě tržby z USA. Typickým zástupcem této skupiny je akcie Philip Morris (ticker PM), kde v současné době jen cca 2% tržeb společnosti jsou z USA. Tedy i jen 2% z dividendy jsou daněné sazbou 15%, zbytek chodí nedaněný. Dividenda PM je proto daněná jen sazbou 15% z 2%, tedy 0,30%, což průměrnou americkou daň vyplacenou ze všech USA titulů sníží.
V Německu zase existují mnohé společnosti, jejichž dividendy daněny nejsou vůbec. Tuto výjimku jim poskytuje tamní legislativa. Zpravidla na základě toho, že danou dividendu vyplácejí ne ze zisku minulého roku, ale z rezervních prostředků minulých let. Příkladem jsou společnosti Deutsche Post (DPW) nebo Deutsche Telekom (DTE), obě z indexu DAX, ale i mnohé jiné. Vlastnictví těchto akcií sníží „škaredou“ německou daň 26,375% na přijatelnější úroveň. Nelze ale spoléhat, že tato výhoda daným akciím vydrží i další léta. Je to o tamní legislativě i o zdrojích daných firem, jakými dividendu financují.
Obdobně lze najít výjimky i v jiných zemích.
Již několikrát zde bylo zmíněno, že v daňovém přiznání se musí (k zamezení dvojího zdanění) zahraniční daň započítat vůči české, a to max. do limitu dle Smlouvy. U dividend se u valné většiny států k zamezení dvojího zdanění používá metoda prostého zápočtu. Není třeba psát přesnou definici. V praxi to ale znamená (oproti metodě plného zápočtu, která se používá u některých jiných než dividendových příjmů), že z každého státu lze vůči české dani započítat (tedy přiřadit a uznat) maximálně takovou zahraniční daň, aby podíl mezi hrubou dividendou z daného státu a celkovým základem daně nepřesáhl podíl mezi daní započtenou z daného státu a celkovou českou daní. Navíc nelze překročit limit ze Smlouvy, viz výše. Možná to zní krkolomně, na příkladu (hlavně komplexním v příštím díle i s přiloženým vyplněným přiznáním) to bude ale jasnější. Jednoduchý příklad: pokud např. hrubá dividenda z Německa tvoří 1,5% celkového základu české daně, pak i daň uznaná k zápočtu z Německa může být max. 1,5% celkové české daně. Nejvýše však 15% z hrubé německé dividendy, jak vyplývá ze Smlouvy s Německem. Číslo 1,5% z příkladu se v Přiznání ve výpočtu nazývá Koeficient zápočtu. Píše se bez znaku % a zaokrouhluje se na 2 desetinná místa.
Důsledky metody prostého zápočtu
U daní z dividend jednotlivých států (i ČR) je procento zdanění pevné (přesně 15%, 30% a podobně). Ale procento, jakým je zdaněna česká fyzická osoba celkově (poměr daně a původního základu daně před jeho snižováním) je maximálně 15%. Tedy nejde o pevné, ale maximální procento. V přiznání lze uplatnit různé nezdanitelné části základu daně dle §15 Zákona o dani z příjmů, které se od daňového základu odečítají. Jde o dary na charitu, dary krve, úroky hypotéky, pojistné životního pojištění, příspěvky odborům, vlastní vzdělávání a jiné. Vaše daň pak není 15%, ale méně, protože daňový základ se o uvedené položky před výpočtem daně zmenšil. Mnozí tak mají reálně daň (před uplatněním slev na dani, např. slevy na poplatníka) třeba jen kolem 13% z původního základu i méně. Z definice i z výpočtu zápočtu je jasné, že započítat ze zahraniční daně lze max. tolik, kolik je reálná česká daň. V té se již projeví vliv nezdanitelných částí základu daně. Pokud např. vlivem odpočtů úroků hypotéky je vaše daň jen 13,5% z původního základu, pak lze z jednotlivých států započíst taky jen max. 13,5%, více formulář zápočtu uznat nedovolí. Zbytek „spadne“ ve formuláři do částky, kterou nelze daný rok z daného státu započíst. Takže i u dividend třeba z USA (kde je sazba 15%) nepůjde započíst celých 15%, ale o nějaké to procento méně.
Prostý zápočet limituje
Zmiňuji to hlavně proto, že většina si mylně myslí, že když USA sazba daně z dividend je 15% a česká jednotná daň taky 15%, tak se u nás nebude nic doplácet. To platí jen u těch, co nemají žádné nezdanitelné části základu daně (minimum populace). U ostatních je to omyl! Stačí mít hypotéku, rezervotvorné životní pojištění nebo něco darovat a už to neplatí. Započíst z americké daně půjde kvůli uplatněným nezdanitelným částem základu daně třeba jen výše zmíněných 13,5%, zatímco daň v ČR je 15%. Takže i u dividend z USA se bude v tomto konkrétním případě 1,5% v ČR doplácet. Je to tím, že započíst šlo jen 13,5% a tedy česká daň za daný stát nebyla snížena o plných 15% z hrubé dividendy. Optimalizace výše popsaná, tedy dividendy třeba od PM, toto mohou upravit tak, aby dvojí daň (placená v USA i v ČR) byla co nejmenší či nulová. Průměrná USA daň se tím sníží pod 15%. Pak snáze uznatelný zápočet daně ze zahraničí maximalizuje i ten, kdo nezdanitelné části ze základu daně uplatňuje.
Daňové přiznání a zahraniční dividendy
V daňovém přiznání (ať už papírovém, nebo EPO, viz druhý díl minisérie) nejprve vyplníme (tak jak je popsáno výše v odstavci Vyčíslení daňové povinnosti) celkovou zahraniční hrubou dividendu za všechny státy dohromady, čímž zajistíme, že kompletní zahraniční dividendy navyšují český základ daně. Následně můžeme (nepovinně, viz výše) započítat určitou část daně z každého státu zahraničí zvlášť (a tím si snižovat českou daň a zamezit dvojímu zdanění). Použijeme k tomu naši připravenou tabulku SEZNAM pro poplatníky uplatňující… Např. Anglie (nulová odváděná daň) logicky nevyžaduje žádné vyplňování zápočtu, protože nic na dani odvedeno v Anglii nebylo (zápočet by byl nulový). Pro ostatní státy (kde daň v daném státě odvedená není nulová) se metodě prostého zápočtu (tedy uplatnění zahraniční daně a tím snížení daně české) věnuje Příloha č. 3. Musíme vyplnit tolik listů této přílohy, kolik různých států chceme pro zápočet využít. První list této přílohy je pro první využitý stát, pro další pak existuje samostatný list. Ten má méně políček, celkový součet za všechny státy s uplatněným zápočtem dohromady se pak udělá na prvním listu. EPO správně listy doplňuje samo, tak jak jsou státy přidávány, a velmi usnadňuje výpočet. Zde se velmi vyplatí proti ručním výpočtům. Vše ukážu na příkladu v příštím díle seriálu, který komplexně předvede všechny zatím popsané daně a ukáže, jak vyplnění přes EPO výpočty usnadňuje.
K přiznání se pak přikládá tabulka SEZNAM… (v EPO existuje její zjednodušená verze, lepší je ale kvůli měnám a Smlouvám přiložit vlastní, jak vysvětlím v příštím díle). Dále se přikládá Příloha č. 3 a její případné další samostatné listy (dle počtu států s uplatněním zápočtu). No a taky samosebou FÚ chce vidět výši daně odvedenou v zahraničí. Tedy buď přiložit komplet výpis brokera (či brokerů), kde jsou vidět všechny příchozí dividendy a odvedené daně jednotlivě. Nebo pro přehlednost je lepší souhrnný dividendový report. Někteří brokeři (Lynx, Degiro) ho mají ke stažení hezky přehledně po státech ve stylu tabulky SEZNAM (s již sjednocenou měnou). Ke stažení bývá zpravidla v únoru až březnu dalšího roku.
Závěrem k dani z dividend
Daň ze zahraničních dividend už je komplikovanější než daň z prodeje CP. A to zvlášť, pokud máte zahraničních dividend (a hlavně zahraničních daní) stržených co do celkového ročního objemu nebo počtu států dost a chcete v největší možné míře zamezit druhému plnému zdanění u nás, respektive ho zmenšit. Naštěstí se stačí naučit základní postupy a pamatovat si, které státy jsou daňově méně přívětivé. A to ať už vlastní sazbou, nebo i tím, že nelze u nás započíst max. 15%, ale jen 10%. Pak už není problém zahraniční dividendy zpracovávat a daním třeba i přizpůsobovat výběr kupovaných akciových titulů či ETF. Přinejhorším (při přísné úřednici FÚ, která by neuznala doklady brokera o dani odvedené v zahraničí a ozvala by se vám po podání přiznání) hrozí „jen“ to, že se z přijaté hrubé zahraniční dividendy zaplatí 15% u nás znova, víc nehrozí :). Pokud ale nejde o desítky či stovky tisíc na zahraniční dani, asi se v tom rýpat nebudou. Zvlášť při EPO podání bez hlášené chyby.
V příštím článku minisérie shrneme prozatímní poznatky a kompletně od první po poslední stranu + přílohy zpracujeme s využitím EPO prakticky daňové přiznání typického investora v zaměstnaneckém poměru, který prodával CP, měl zahraniční dividendy, uplatnil některé nezdanitelné části základu daně atd. Vyjdu ze svého vlastního přiznání za rok 2016, jen ho lehce zjednoduším a upravím částky. V článku bude tedy prakticky vidět, jak a kam vyplňovat příjmy jak z prodeje cenných papírů, tak ze zahraničních dividend, i jak stylizovat přílohy či tabulku SEZNAM. Stejně tak bude jasné např. to, jak úlevy na hypotéce (či jiné obdobné) ovlivňují maximum zápočtu daně z dividend třeba z USA.
<— třetí díl | pátý díl —>
by minarjo · Published 24.10.2017 · Last modified 10.11.2017
by minarjo · Published 15.1.2018 · Last modified 27.3.2018
Diversant napsal:
9.12.2017 (13:44)
Dobrý den, tady je diversant. Ten článek je sice fajn, ale jeden problém nevysvětluje. A ten je podle mne rovněž důležitý. Jak se daní příjem z dividend, který se nám zakuklí do nových akcií? Namísto peněz si vezmu ve výši vyplacené dividendy akcie. Připíší mi je na účet. V tomto případě se tedy nejedná o příjem. Nemůžu to tedy danit 15% jako dividendu, protože neznám základ daně. Akcie může klidně časem klesnout k nule. Tedy dle mne jde o příjem z dividend, který se nedaní.
9.12.2017 (14:25)
Ono to asi vysvětlí i sám minarjo, ale v takovém případě se samozřejmě také daní. Společnost hodnotu připisovaných akcií buď samo vyčíslí a nebo je potřeba použít kurz akcii platný k datu připsání. Ps: komentáře u nás nemizí jen ten první od nových uživatelů je potřeba schválit a momentálně sedim na obědě:-)
Nově připsané akcie jsou z pohledu českého práva stejný kapitálový přijem, stejně jako dividendy, musíte ho tedy danit úplně stejně! Jen výpočet daně je o trošku složitější, protože nemáte/nemusíte mít jasně danou hodnotu.
Ohodnocení nové akcie buď provede firma, které řekně “dáváme Vám x akcií v YY hodnotě každá – tak to dělá např. VGR.
Nebo si hodnotu určíte sám a to buď tak, že vezmete cenu na trhu v době kdy Vám akcie broker připíše, anebo můžete vzít např. zavírací cenu ze dne kdy Vám broker akcie připíše.
Ocenění nově vydaných akcií totiž české zákony neřeší, řeší jen to, aby jste z toho zaplatil daně, takže kterou cenu si nakonec vyberete je dle českých zákonů nepodstatné.
@Diversant:
Nečetl jsi pozorně, na toto odpovídám hned zkraje článku v odstavci Formy výplaty dividend. Vždy lze u příjmu zjistit základ v Kč, i pokud jde o nefinanční příjem. A to buď odborným odhadem (nemovistosti atd), nebo burzovní hodnotou (právě nové akcie, dluhopisy atd), neexistuje příjem který by nešlo vyčíslit.
11.12.2017 (0:21)
Ano, máte to tam napsané. Ale je nutné se zamyslet úplně přesně nad zněním onoho §. Nebudu ho hledat, ale budu vycházet z toho, co je uvedeno zde. Jakýkoli peněžní či nepeněžní příjem. A dále je tam zmínka o směně. jenže pokud se nepletu, tak směna je zcela jiný pojem než nákup akcií. Zde je nutné vycházet z definice směny a nákupu podle občanského zákoníku. A mezi směnou a nákupem je podstatný rozdíl. protože pokud se nepletu nový občanský zákoník obsahuje jak kupní smlouvu, tak smlouvu směnnou.
Český občanský zákoník ji upravuje v ustanoveních § 2184–2188 a od kupní smlouvy se odlišuje dále v tom, že nahodilá zkáza nebo podstatné zhoršení věci ještě před jejím odevzdáním vede k anulování smlouvy, resp. k právu od ní odstoupit, ledaže bylo dohodnuto, že nabyvatel věc získá „jak stojí a leží“. Plody a užitky z věci náleží zciziteli do doby, než ji měl podle smlouvy odevzdat.
A jestliže se směnná smlouva odlišuje od smlouvy kupní, pak za dividendy mi společnost nakoupí akcie a jedná se tedy o kupní smlouvu, nikoli směnnou. A pokud zní ten § na směnu, tak se nákup akcií za dividendy nebude danit 15% jako dividenda, ale bude se danit až v okamžiku prodeje akcií a časový text. Takto bych to vykládal já a myslím, že je to vcelku logické. Je nutné při výkladu zákona o daních příjmů vycházet i z jiných zákonů, které upravuje příslušné pojmy, které obsahuje i zákon o daních z příjmů.
11.12.2017 (6:37)
Diversante, máš typický český přístup “ochcat” stát na daních jak to jen jde. S mylným přístupem nedanit příjmy nepeněžní jsem se setkal vícekrát, ale je to chybné. Zbytečně se zaměřuješ na to slovo “směna”, v souvislosti s akciemi nepodstatné. Důležitá je první polovina věty zákona, tedy že i nepeněžní příjem je příjmem. Když dostaneš dividendu, je to příjem z kapitálového majetku, buď peněžní (CZK, USD…), nebo nepeněžní (společnost ti “věnuje” své akcie). Tak jako tak jde o příjem co se daní, nevím kde se stále bere přístup, že příjmem je jen něco finančního. Pokud získáš nebo zdědíš dům či pozemek, je to příjem. Pokud zadarmo získáš akcie, je to příjem-nikoliv běžný nákup akcií, ty jsi je ze svých peněz a ze svého rozhodnutí nenakoupil, ale zdarma přijal jako dividendu. Jde z hlediska daní i selského rozumu o příjem z kapitálového majetku, z jehož jedné části jsou ihned “nakoupeny” (připsány) akcie a zbylá nedělitelná část je doplacena hotově. Není pak logicky důvod, aby se danil jen hotovostní doplatek a ta část za kterou jsou pořízeny akcie nikoliv, jde zkrátka o kombinaci hotovostního a akciového příjmu. Daňově toto mají zvýhodněné v příslušných zemích kde to tak vyplácejí, nikoliv u nás, přesně jak píšu v článku. Pokud od zaměstnavatele získáš nefinanční benefit, je to příjem (i když zde často daňově zvýhodněný), vše lze vyčíslit. Opravdu se nesnaž přesvědčit sám sebe, že když ti třeba Shell připíše nové akcie místo aby ti dal cash, že to příjem není a nemusí se danit, šlo by o nezákonné krácení daně.
EDIT: v článku jsem zvýraznil, co je z citace daného odstavce zákona podstatné (nepeněžní, o tu směnu nejde), snad to už tak bude i pro ostatní jasné 🙂
13.12.2017 (19:05)
Já se nikoho nesnažím ochcat. Jen mám svůj výklad a finanční úřad s tím problém nemá. Daním až v okamžiku prodeje akcií, protože jsem je nakoupil a ještě neprodal. Uzavřel jsem kupní smlouvu. A finančák nemá nic proti, protože už to takto dělám hezkých pár let. Pokud to finančáku náležitě podáš, tak jim zamotáš šišku, že neví, co se pak daní a co ne. To je jen můj postup, který aplikuji já, každý si to může dělat po svém.
13.12.2017 (21:11)
Pro ostatní kteří by měli podobné nápady jako diversant: doufám že ostatní chápou, že když společnost místo hotovostní dividendy vyplatí část v akciích, tak to NENÍ klasický nákup, protože dané akcie nekupujete za své vlastní peníze, ale jsou automaticky připsány za cizí peníze, za váš kapitálový příjem. Proto jde o příjem z kapitálového majetku a AŽ Z NĚJ je následně proveden automatický nákup. Ale s tímto přístupem nedanit akciové dividendy jsem se setkal na více webech, takže mě nepřekvapuje :(. Zajímalo by mě, zda by dotyční nedanili i to, kdyby jim například zemědělská akciová společnost část dividend vyplatila v bramborách nebo kuřatech, i zde jde o jasný příjem, jehož hodnotu je třeba vyčíslit. A způsob “podání vysvětlení” úřednicím FÚ, které toto často neznají, je právě ta snaha to obejít, to mi nikdo nevymluví. Majetek se prokazatelně obdrží (akcie zadarmo majetek je) a daň z něj přesto odvedená není. Příjem z prodeje CP (nikoliv nákupu) s tímto nelze spojovat.
Next story General Dynamics deklaruje dividendu
Previous story Brown-Forman čtvrtletní výsledky

References: §8
 §3
 §6
 §7
 §8
 § 38
 §15
 § 2184