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Timestamp: 2017-09-22 06:09:55+00:00

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Viernes, Septiembre 22 2017 Hora: 12:09 a.m
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Createdo: Martes, 18 Abril 2017 22:38
Createdo: Lunes, 27 Marzo 2017 20:13
Createdo: Martes, 14 Marzo 2017 20:59
Createdo: Miércoles, 01 Febrero 2017 17:36
Createdo: Lunes, 15 Febrero 2016 23:54
A través del Decreto 2242 de 2015 el Ministerio de Hacienda y Crédito Público reglamentó las condiciones para la expedición de la facturación electrónica en Colombia. De esta forma se adoptó un nuevo modelo de factura electrónica a través del cual se pretenden soportar las transacciones de venta de bienes y/o servicios, que para efectos fiscales debe ser expedida, entregada, aceptada y conservada en medios y formatos electrónicos. A continuación se relacionan las principales características establecidas en este Decreto.
1. El ámbito de aplicación esta dado para las personas naturales y jurídicas seleccionadas por la DIAN, para los obligados a facturar que opten por expedir factura electrónica y para aquellos no obligados que decidan implementar este sistema de facturación.
2. Es excluyente con otros tipos de facturación (Papel o computador). Sin perjuicio que de acuerdo al tipo de negocio se establezca como documento equivalente el tiquete de máquina registradora POS.
3. El sistema de facturación electrónica no será obligatorio hasta tanto se regule la factura electrónica como título valor.
4. Los participantes al momento de facturar electrónicamente son: el obligado emisor de la factura, el adquirente y el proveedor tecnológico.
5. Se establecen como requisitos para la generación de la factura electrónica: Utilizar el formato xml, Llevar numeración consecutiva, , Cumplir con los requisitos señalados en el artículo 617 del E.T., Incluir la firma digital del obligado, de un autorizado de él o del proveedor tecnológico e Incluir código único de factura.
6. Se establecen como requisitos de entrega: Entregar o poner a disposición del adquirente la factura en formato electrónico siempre que el adquirente también expida o decida recibirla, de lo contrario, deberá entregar la representación gráfica, en este evento debe garantizar que la factura se pueda leer, copiar, descargar e imprimir de forma gratuita. Las notas débito y/o crédito deben entregarse en el mismo formato.
7. Al momento de la entrega, el comprador tiene la obligación de acuse de recibido de la factura para el adquirente de acuerdo con los medios que disponga el obligado. Este acuse se debe verificar: Entrega de formato xml, requisitos del artículo 617 del ET. y la existencia de firma digital. En ausencia de alguno de estos requisitos la factura podrá ser rechazada, sin perjuicio de otros motivos comerciales, adicional a la imposibilidad de leer la información.
8. Tanto las facturas como las notas débito o crédito deberán suministrarse a la DIAN dentro de las 48 horas siguientes a su generación.
9. Para facturar electrónicamente deberán ser habilitados por DIAN, bien sea por haber sido seleccionado atendiendo a criterios como el tipo de actividad, volumen de operaciones, ingresos, patrimonio, importancia en el recaudo, nivel de riesgo, cumplimiento de obligaciones, solicitantes de devoluciones, zona obligatoria, entre otros. En este evento el obligado deberá facturar electrónicamente. Para este efecto la DIAN dentro de los tres meses siguientes verificará los requisitos técnicos. Después de estos tres meses se cuentan tres meses adicionales y en caso de no cumplir con la obligación de facturar se puede imponer la multa por cierre del establecimiento (Art. 684-2)
10. Para los que opten por emitir factura electrónica, deberán manifestar su intención de facturar bajo estas condiciones. Una vez cumplidos los requerimientos técnicos la DIAN expide una Resolución donde lo habilita, quedando obligado a partir de ese momento.
De esta forma, en la primera etapa de la masificación de la factura electrónica la DIAN emitirá una resolución donde señalará los obligados quienes contaran con tres meses para adecuar los requisitos técnicos. Actualmente en la página de la DIAN se encuentra un proyecto de resolución en virtud del cual se pretende adoptar un sistema técnico de control para la factura electrónica donde se señalan los procedimientos, requisitos y otros aspectos relacionados.
Tratamiento tributario en servicios hosting y de almacenamiento en la nube
Createdo: Lunes, 23 Noviembre 2015 21:04
Con el Oficio 27059 del 15 de Septiembre de 2015, la DIAN se pronunció frente al tratamiento tributario que tendrán los Servicios de Hosting y almacenamiento en la nube.
En cuanto al servicio de Hosting, conceptuó que este tiene como finalidad “entregar al usuario o propietario de la página Web un espacio virtual del ciberespacio del disco del servidor en línea, desde el cual se presta el servicio de página en internet”. En esta medida, se considera que se trata de un servicio técnico, por lo tanto solo genera el impuesto a las ventas en el evento que sea prestado en Colombia, por el contrario si se presta en el exterior, al no estar consagrado como una excepción, se considerará como un servicio no gravado. Lo anterior, sin perjuicio de considerarse como un ingreso de fuente nacional de cara al impuesto de renta, situación que genera una retención en la fuente del 10% en caso de que el Contribuyente no esté obligado a declarar Renta en Colombia, o en el caso de ser declarante, el servicio se encontraría sometido a una retención del 11%.
Por otra parte, en cuanto a la actividad de transferencia o tráfico de datos entre proveedores de servicios de internet (Contrato entre pares o peering agreements), que hacen referencia al almacenamiento de información en un disco duro de alguno de los servidores de los proveedores de internet, se encontrarán gravados con IVA y renta en la medida que se ejecuten en el territorio nacional.
Oficio 27059 de 2015 - TRATAMIENTO TRIBUTARIO A LOS SERVICIOS DE ALOJAMIENTO EN LA NUBE
Plazos para implementar el Sistema de Gestión de Seguridad y salud en el trabajo (SG-SST)
Createdo: Miércoles, 26 Agosto 2015 14:45
El 31 de julio del año 2014, el Ministerio del Trabajo expidió el Decreto 1443 de 2014 por medio del cual reglamenta la implementación del Sistema de Gestión de Seguridad y Salud en el Trabajo (SG-SST).
La seguridad y salud en el trabajo, es definida como “la disciplina que trata de la prevención de las lesiones y enfermedades causadas por las condiciones de trabajo, y de la protección y promoción de la salud de los trabajadores. Tiene por objeto mejorar las condiciones y el medio ambiente de trabajo, así como la salud en el trabajo, que conlleva la promoción y el mantenimiento del bienestar físico, mental y social de los trabajadores en todas las ocupaciones”; por su parte el sistema de gestión “consiste en el desarrollo de un proceso lógico y por etapas, basado en la mejora continua y que incluye la política, la organización, la planificación, la aplicación, la evaluación, la auditoría y las acciones de mejora con el objetivo de anticipar, reconocer, evaluar y controlar los riesgos que puedan afectar la seguridad y la salud en el trabajo”.
Conforme a lo anterior el Decreto en mención asigna obligaciones al empleador de establecer un Sistema de Gestión, adoptando una política de seguridad y salud en el trabajo, siendo parte de las políticas generales de la empresa con alcance en todo el ámbito de trabajo y sobre todos los trabajadores sin importar el tipo de vinculación, además el empleador deberá asignar y delegar responsabilidades para la aplicación e implementación de la política sobre la seguridad, pedir rendición de cuentas frente a las políticas adoptadas por lo menos una vez al año, implementar un plan de trabajo anual para prevenir accidentes y peligros en el lugar de trabajo, capacitar a los trabajadores o contratistas en Seguridad y salud en el Trabajo, definir y asignar recursos para el diseño, implementación, revisión evaluación de las medidas sobre el SG-SST como control de peligros y riesgos en el lugar de trabajo, entre otros.
El Decreto 1443 dispone que también los responsables de la ejecución del SG-SST, deberán realizar un curso de capacitación virtual de cincuenta (50) horas sobre el SG-SST según defina el Ministerio del Trabajo.
Los empleadores deberán implementar el Sistema de Gestión de la Seguridad y Salud en sustitución del Programa de Salud Ocupacional a partir de la vigencia del Decreto 1443 en los siguientes plazos:
18 meses para las empresas de menos de diez (10) trabajadores, esto significa el 31 de enero de 2016.
24 meses para las empresas con diez (10) a doscientos (200) trabajadores, esto significa el 31 de julio de 2016.
30 meses para las empresas de' doscientos uno (201) o más trabajadores, es decir, para el 31 de enero de 2017.
Valga anotar que esta obligación aplica incluso para las compañías que tienen un único empleado, a su vez, independientemente de la fecha de constitución de la misma, pues al ser una sociedad debidamente constituida que actúa como empleador, debe aplicar la norma.
El incumplimiento de esta disposición o de cualquier regulación frente al Sistema de Gestión de la Seguridad y Salud en el Trabajo por parte del empleador puede ser sancionado de conformidad al Decreto 1295 de 1994 y Ley 1562 de 2012, a través de multas sucesivas mensuales y consecutivas de hasta quinientos (500) salarios mínimos legales mensuales.
Renta Exenta Laboral procede en IMAN e IMAS para Empleados
Createdo: Viernes, 14 Agosto 2015 19:15
Con la entrada en vigencia de la ley 1607 de 2012, se cambió la forma de tributación de las personas naturales. A partir de esta reforma se clasifico a las personas naturales por categorías tributarias, consistentes en Empleados, Trabajadores por cuenta propia y otro tipo de personas naturales.
Para los empleados, se estableció adicional al sistema tradicional, que considera para el cálculo del impuesto de renta los ingresos, menos ingresos no constitutivos de renta, costos, deducciones y rentas exentas; se introdujo el IMAN, que se trata de un sistema presuntivo y obligatorio de determinación de la base gravable y alícuota del impuesto sobre la renta y complementarios, el cual no admite para su cálculo depuraciones, deducciones ni aminoraciones estructurales, salvo las previstas en el artículo 332 del Estatuto Tributario; listado que en condiciones normales permite detraer de los ingresos los aportes al sistema de seguridad social. Por otra parte se estableció la opción del IMAS, que se diferencia del IMAN, básicamente en las tarifas aplicables.
Bajo estos nuevos esquemas de tributación no era viable la detracción de rentas exentas, incluyendo la contemplada en el Art. 206 Numeral 10 del Estatuto Tributario, conocida como la renta exenta laboral del 25% sobre los ingresos recibidos menos los ingresos no constitutivos de renta, deducciones y las demás rentas exentas.
Esta norma fue demandada ante la Corte Constitucional, tras considerar que era contraria a la Constitución Nacional por violar la garantía del derecho a un trabajo en condiciones dignas y justas al considerar como gravables –en los sistemas IMAN e IMAS para Empleados, rentas laborales antes catalogadas como exentas.
La Corte, a través de Sentencia C-492 DE 2015, y de conformidad al Comunicado de Prensa N. 32, al analizar los cargos, señala que la renta exenta laboral está conceptual y estrictamente vinculada al goce efectivo del derecho constitucional mínimo vital, es decir, el ingreso mínimo que necesita una persona para subsistir, y de acuerdo con la historia de la creación de la exención buscaba salvaguardar también la equidad de los trabajadores. No obstante, con la creación del IMAN ya no se puede aplicar esa exención, razón por la cual, si el resultado de aplicar el IMAN es superior al de renta ordinaria, los empleados tendrían que contribuir incluso con ese porcentaje antes exento.
Bajo esta consideración, condiciona la exequibilidad de las normas que regulan estos nuevos sistemas del cálculo del impuesto de renta, al establecer que debe interprete que de la renta gravable alternativa para empleados, obtenida en virtud de los sistemas IMAN e IMAS, se permite la sustracción de las rentas de trabajo exentas, en los términos previstos por el artículos 206-10, aclarando que de la Renta Gravable Alternativa, determinada conforme al artículo 332 se puede detraer el 25% a título de renta exenta.
La Corte aclara los efectos de la sentencia señalando que por modificar la estructura de un impuesto de periodo debe ser aplicada en el periodo siguiente. Esto es, a partir del año gravable 2016, cuya declaración se presentará en el año 2017.
Precisan procedencia del beneficio de Terminación por Mutuo Acuerdo
Createdo: Viernes, 07 Agosto 2015 00:07
La DIAN en su concepto 13519 del 11 de mayo del 2015 considero que para hacer uso del beneficio consistente en la terminación por mutuo acuerdo de los procesos administrativos tributarios, aduaneros y cambiarios con fundamento en el Artículo 56 de la ley 1739 de 2014, el contribuyente debe presentar la solicitud basado en el último acto administrativo notificado a la fecha de la solicitud. De ahí, que en el evento que el acto haya sido notificado con posterioridad a la promulgación de la ley, éste no sería objeto del beneficio.
DIAN - Concepto 13519
No residentes - Contribuyentes declarantes del impuesto a la riqueza
Nueva Reforma Tributaria - Ley 1739 de 2014
Dian Fija Procedimiento Para El Cálculo De Los Intereses Moratorios Bajo Ley 1607

References: artículo 617
 artículo 617
 Resolución 
 resolución 
 resolución 
 artículo 332
 artículo 332
 Artículo 56