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DSNº 040-2002-MTC
Demanda Bertha Febrero 23-2007
CAPÍTULO VI DE LA RENTA NETA Artículo 35.
- Artículo derogado mediante la Disposición Complementaria Derogatoria Única del Decreto Legislativo N° 972, publicado el 10.3.2007 y vigente desde el 1.1.2009. TEXTO ANTERIOR Artículo 35º.- Para establecer la renta neta de la primera categoría, se deducirá por todo concepto el veinte por ciento (20%) del total de la renta bruta. Las pérdidas extraordinarias sufridas por caso fortuito o fuerza mayor en los bienes generadores de renta de esta categoría que no hayan sido cubiertas por indemnizaciones o seguros, podrán compensarse con la renta neta global. Artículo 36º.- Para establecer la renta neta de la primera y segunda categoría, se deducirá por todo concepto el veinte por ciento (20%) del total de la renta bruta. Dicha deducción no es aplicable para las rentas de segunda categoría comprendidas en el inciso i) del Artículo 24º. Las pérdidas de capital originadas en la enajenación de los bienes a que se refiere el inciso a) del artículo 2° de esta Ley se compensarán contra la renta neta anual originada por la enajenación de los bienes antes mencionados. Las referidas pérdidas se compensarán en el ejercicio y no podrán utilizarse en los ejercicios siguientes.
(Segundo párrafo del artículo 36° incorporado por el Artículo 10° de la Ley N.° 29491, publicada el 31.12.2009, vigente a partir del 1.1.2010). (Artículo 36° sustituido por el Artículo 11° del Decreto Legislativo N° 972, publicado el 10 de marzo de 2007, vigente desde el 1.1.2009). (Ver la Primera Disposición Complementaria Transitoria del Decreto Legislativo N° 972, publicado el 10 de marzo de 2007, vigente a partir del 01 de enero de 2009, la cual establece el mecanismo que utilizarán las personas naturales, sucesiones indivisas o sociedades conyugales que optaron por tributar como tal, que tengan derecho a arrastre de pérdidas de ejercicios anteriores, originadas por operaciones vinculadas a la generación de rentas de primera o segunda categoría generadas hasta el ejercicio 2008). (Ver la Primera Disposición Complementaria Final del Decreto Supremo N° 011-2010-EF, publicado el 21 de enero de 2010 y vigente desde el 22.1.2010, la cual reglamente que las pérdidas a que se refiere la Primera Disposición Complementaria Transitoria del Decreto Legislativo N.° 972, deberán ser imputadas primero contra la renta neta anual de primera categoría y, de quedar un remanente o de no haber obtenido tal renta, contra la renta anual de trabajo).
TEXTO ANTERIOR Artículo 36º.- Para establecer la renta neta de la segunda categoría, se deducirá por todo concepto el diez por ciento (10%) del total de la renta bruta. Dicha regla no es aplicable para las rentas de segunda categoría comprendidas en el inciso i) del Artículo 24º.
Las pérdidas de capital originadas en la enajenación de inmuebles seguirán el tratamiento previsto en el Artículo 49º de
la presente ley, salvo en los siguientes casos en los cuales no existirá reconocimiento de pérdidas: 1) Si la enajenación se realiza con partes vinculadas con el contribuyente o a través de un tercero cuyo propósito sea encubrir una operación entre personas vinculadas. 2) Cuando se produzca la readquisición, en modalidad, del inmueble materia de enajenación. cualquier
(55) Párrafo incorporado por el artículo 24° del Decreto Legislativo N° 945, publicado el 23 de diciembre de 2003. (54) Artículo sustituido por el artículo 11º de la Ley Nº 27804, publicada el 02 de agosto del 2002.
Artículo 37º.- (56) A fin de establecer la renta neta de tercera categoría se deducirá de la renta bruta los gastos necesarios para producirla y mantener su fuente, así como los vinculados con la generación de ganancias de capital, en tanto la deducción no esté expresamente prohibida por esta ley, en consecuencia son deducibles: (56) Encabezado sustituido por el artículo 25° del Decreto Legislativo N° 945, publicado el 23 de diciembre de 2003. a) Los intereses de deudas y los gastos originados por la constitución, renovación o cancelación de las mismas siempre que hayan sido contraídas para adquirir bienes o servicios vinculados con la obtención o producción de rentas gravadas en el país o mantener su fuente productora, con las limitaciones previstas en los párrafos siguientes. Sólo son deducibles los intereses a que se refiere el párrafo anterior, en la parte que excedan el monto de los ingresos por intereses exonerados e inafectos. Para tal efecto no se computarán los intereses exonerados e inafectos generados por valores cuya adquisición haya sido efectuada en cumplimiento de una norma legal o disposiciones del Banco Central de Reserva del Perú, ni los generados por valores que reditúen una tasa de interés, en moneda nacional, no superior al cincuenta por ciento (50%) de la tasa activa de mercado promedio mensual en moneda nacional (TAMN) que publique la Superintendencia de Banca, Seguros y Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones. (Segundo párrafo del inciso a) del artículo 37° sustituido por el artículo 11° de la Ley N.° 29492, publicada el 31.12.2009, vigente a partir del 1.1.2010). Tratándose de bancos y empresas financieras, deberá establecerse la proporción existente entre los ingresos financieros gravados e ingresos financieros exonerados e inafectos y deducir como gasto, únicamente, los cargos en la proporción antes establecida para los ingresos financieros gravados. (Tercer párrafo del inciso a) del artículo 37° sustituido por el artículo 11° de la Ley N.° 29492, publicada el 31.12.2009, vigente a partir del 1.1.2010).
con las limitaciones previstas en los párrafos siguientes. deberá establecerse la proporción existente entre los ingresos financieros gravados e ingresos financieros exonerados y deducir como gasto. publicado el 23 de diciembre de 2003. Sólo son deducibles los intereses a que se refiere el párrafo anterior. ni los generados por valores que reditúen una tasa de interés.También serán deducibles los conforme al Código Tributario. únicamente. (57) Serán deducibles los intereses provenientes de endeudamientos de contribuyentes con partes vinculadas cuando dicho endeudamiento no exceda del resultado de aplicar el coeficiente que se determine mediante decreto supremo sobre el patrimonio del contribuyente. los intereses que se obtengan por el exceso de endeudamiento que resulte de la aplicación del coeficiente no serán deducibles. renovación o cancelación de las mismas siempre que hayan sido contraídas para adquirir bienes o servicios vinculados con la obtención o producción de rentas gravadas en el país o mantener su fuente productora. no superior al cincuenta por ciento (50%) de la tasa activa de mercado promedio mensual en moneda nacional (TAMN) que publique la Superintendencia de Banca y Seguros. intereses de fraccionamientos otorgados (57) Serán deducibles los intereses provenientes de endeudamientos de contribuyentes con partes vinculadas cuando dicho endeudamiento no exceda del resultado de aplicar el coeficiente que se determine mediante decreto supremo sobre el patrimonio del contribuyente. en la parte que excedan el monto de los ingresos por intereses exonerados. TEXTO ANTERIOR a) Los intereses de deudas y los gastos originados por la constitución. . los intereses que se obtengan por el exceso de endeudamiento que resulte de la aplicación del coeficiente no serán deducibles. También serán deducibles los intereses de fraccionamientos otorgados conforme al Código Tributario. Para tal efecto no se computarán los intereses exonerados generados por valores cuya adquisición haya sido efectuada en cumplimiento de una norma legal o disposiciones del Banco Central de Reserva del Perú. Tratándose de bancos y empresas financieras. (57) Párrafo sustituido por el artículo 25° del Decreto Legislativo N° 945. los cargos en la proporción antes establecida para los ingresos financieros gravados. en moneda nacional.
a opción del contribuyente. clasificados en las categorías de problemas potenciales. Tratándose de personas naturales esta deducción sólo se aceptará hasta el 30% de la prima respectiva cuando la casa de propiedad del contribuyente sea utilizada parcialmente como oficina. 3. c) Las primas de seguro que cubran riesgos sobre operaciones. dudoso y pérdida. b) Los tributos que recaen sobre bienes o actividades productoras de rentas gravadas. e) Los gastos de cobranza de rentas gravadas. previa opinión técnica de la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria – SUNAT. d) Las pérdidas extraordinarias sufridas por caso fortuito o fuerza mayor en los bienes productores de renta gravada o por delitos cometidos en perjuicio del contribuyente por sus dependientes o terceros. En el caso de Fideicomisos Bancarios y de Titulización integrados por créditos u operaciones de arrendamiento financiero en los cuales los fideicomitentes son . en la parte que tales pérdidas no resulten cubiertas por indemnizaciones o seguros y siempre que se haya probado judicialmente el hecho delictuoso o que se acredite que es inútil ejercitar la acción judicial correspondiente. publicado el 23 de diciembre de 2003. servicios y bienes productores de rentas gravadas. Se trate de provisiones vinculadas exclusivamente a riesgos de crédito. Se considera operaciones sujetas a riesgo crediticio a las colocaciones y las operaciones de arrendamiento financiero y aquellas que establezca el reglamento. Se trate de provisiones específicas. f) Las depreciaciones por desgaste u obsolescencia de los bienes de activo fijo y las mermas y desmedros de existencias debidamente acreditados. g) Los gastos de organización. de acuerdo con las normas establecidas en los artículos siguientes. que cumplan conjuntamente los siguientes requisitos: 1. los gastos preoperativos iniciales. Se trate de provisiones que no formen parte del patrimonio efectivo. 2. deficiente. sean autorizadas por el Ministerio de Economía y Finanzas. podrán deducirse en el primer ejercicio o amortizarse proporcionalmente en el plazo máximo de diez (10) años. habiendo sido ordenadas por la Superintendencia de Banca y Seguros. los gastos preoperativos originados por la expansión de las actividades de la empresa y los intereses devengados durante el período preoperativo.(57) Párrafo sustituido por el artículo 25° del Decreto Legislativo N° 945. h) Tratándose de empresas del Sistema Financiero serán deducibles las provisiones que. así como las de accidentes de trabajo de su personal y lucro cesante.
dudoso y pérdida. Se considera operaciones sujetas a riesgo crediticio a las colocaciones y las operaciones de arrendamiento financiero y aquellas que establezca el reglamento. (Inciso h) del Artículo 37° sustituido por el Artículo 14° del Decreto Legislativo N° 970. 3) Se trate de provisiones vinculadas exclusivamente a riesgos de crédito. 2) Se trate de provisiones que no formen parte del patrimonio efectivo. se considerarán como beneficio sujeto al impuesto del ejercicio gravable. distintas a las señaladas en el presente inciso.1. las cuales se regirán por lo dispuesto en el inciso i) de este artículo.2007) TEXTO ANTERIOR h) (58) Tratándose de empresas del Sistema Financiero serán deducibles las provisiones que. También serán deducibles las provisiones por cuentas por cobrar diversas. serán deducibles las reservas técnicas ordenadas por la Superintendencia de Banca y Seguros.2006 y vigente desde el 1. Para el caso de las empresas de seguros y reaseguros. publicado el 24. las cuales se regirán por lo dispuesto en el inc. clasificados en las categorías de problemas potenciales.SUNAT. Para el caso de empresas de seguros y reaseguros.empresas comprendidas en el Artículo 16° de la Ley N° 26702. previa opinión técnica de la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria . sean autorizadas por el Ministerio de Economía y Finanzas. serán deducibles las reservas técnicas ordenadas por la Superintendencia de Banca y Seguros. También serán deducibles las provisiones por cuentas por cobrar diversas. que cumplan conjuntamente los siguientes requisitos: 1) Se trate de provisiones específicas. correspondientes al ejercicio anterior que no se utilicen. deficiente. distintas a las señaladas en el presente inciso. se considerarán como beneficio sujeto al . que no forman parte del patrimonio. que no forman parte del patrimonio. Las provisiones y las reservas técnicas a que se refiere el presente inciso. Las provisiones y las reservas técnicas a que se refiere el presente inciso. correspondientes al ejercicio anterior que no se utilicen. las provisiones serán deducibles para la determinación de la renta neta atribuible. i) de este artículo.12. habiendo sido ordenadas por la Superintendencia de Banca y Seguros.
(iii) Las deudas que hayan sido objeto de renovación o prórroga expresa. publicado el 23 de diciembre de 2003. gratificaciones y retribuciones que se acuerden al personal. culturales y educativos. En caso de bancos.2007) ll) Los gastos y contribuciones destinados a prestar al personal servicios de salud. (58) Inciso sustituido por el artículo 25° del Decreto Legislativo N° 945. (59) Inciso sustituido por el artículo 25° del Decreto Legislativo N° 945. garantizadas mediante derechos reales de garantía. i) (59) Los castigos por deudas incobrables y las provisiones equitativas por el mismo concepto. Estas retribuciones podrán deducirse en el ejercicio comercial a que correspondan cuando hayan sido pagadas dentro del plazo establecido por el Reglamento para la presentación de la declaración jurada correspondiente a dicho ejercicio. k) Las pensiones de jubilación y montepío que paguen las empresas a sus servidores o a sus deudos y en la parte que no estén cubiertas por seguro alguno. l) Los aguinaldos. depósitos dinerarios o compra venta con reserva de propiedad.2006 y vigente a partir de 01. bonificaciones. compañías de seguros y empresas de servicios públicos. recreativos. podrán constituir provisiones de jubilación para el pago de pensiones que establece la Ley. incluidos los de capacitación. siempre que se determinen las cuentas a las que corresponden.12. (El inciso l del artículo 37° se incorporó dentro de los alcances de la Cuadragésimo Octava Disposición Transitoria y Final de la Ley. j) Las asignaciones destinadas a constituir provisiones para beneficios sociales. mediante la Primera Disposición Complementaria y Final del Decreto Legislativo N° 970 publicado el 24. publicado el 23 de diciembre de 2003. incluyendo todos los pagos que por cualquier concepto se hagan a favor de los servidores en virtud del vínculo laboral existente y con motivo del cese.impuesto del ejercicio gravable. . Las sumas destinadas a la capacitación del personal podrán ser deducidas como gasto hasta por un monto máximo equivalente a cinco por ciento (5%) del total de los gastos deducidos en el ejercicio. No se reconoce el carácter de deuda incobrable a: (i) Las deudas contraídas entre sí por partes vinculadas. siempre que lo ordene la entidad oficial encargada de su supervigilancia. así como los gastos de enfermedad de cualquier servidor.01. (ii) Las deudas afianzadas por empresas del sistema financiero y bancario. establecidas con arreglo a las normas legales pertinentes.
(60) Adicionalmente. publicada el 19 de enero de 2010. recreativos. (60) Párrafo incorporado por el artículo 7° de la Ley N° 27034. vigente a partir del 01 de enero de 2011. como requisito para la deducción del gasto de capacitación previsto en el inciso ll) de dicho artículo. efectúe el empleador del cónyuge e hijos últimos sean menores serán deducibles los gastos que por las primas de seguro de salud del trabajador. vigente a partir del 01 de enero de 2011). culturales y educativos. publicada el 18 de octubre de 2000. debe evaluarse considerando situaciones comunes del personal. serán deducibles los gastos que efectúe el empleador por las primas de seguro de salud del cónyuge e hijos del trabajador. También están comprendidos los hijos del trabajador mayores de 18 años que se encuentren incapacitados. publicada el 19 de enero de 2010.” (Inciso ll) del artículo 37° sustituido por el artículo 2° de la Ley N° 29498. así como los gastos de enfermedad de cualquier servidor. TEXTO ANTERIOR ll) Los gastos y contribuciones destinados a prestar al personal servicios de salud. siempre que estos últimos sean menores de 18 años. con un límite de 40 Unidades Impositivas Tributarias. respectivamente). publicada el 30 de diciembre de 1998. También están comprendidos los hijos del trabajador mayores de 18 años que se encuentren incapacitados. Ley de promoción a la inversión en capital humano. en el que se señala que “el criterio de generalidad establecido en el artículo 37 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta. Los gastos recreativos a que se refiere el presente inciso serán deducibles en la parte que no exceda del 0. con un límite de 40 Unidades Impositivas Tributarias.5% de los ingresos netos del ejercicio. Ley de promoción a la inversión en capital humano. (61) Párrafo incorporado por el artículo 6° de la Ley N° 27356. vigente a partir del 01 de enero de 2011.5% de los ingresos netos del ejercicio. lo que no se relaciona necesariamente con comprender a la totalidad de trabajadores de la empresa). (61) Los gastos recreativos a que se refiere el presente inciso serán deducibles en la parte que no exceda del 0. Ley de promoción a la inversión en capital humano. siempre que estos de 18 años.Adicionalmente. (Ver la Primera y Segunda Disposiciones Complementarias de la Ley N° 29498. mediante las cuales se establecen la obligación de acreditar los gastos de capacitación y presentar el programa de capacitación. . (Ver el artículo 3° de la Ley N° 29498. publicada el 19 de enero de 2010.
n) Las remuneraciones que por todo concepto correspondan al titular de una Empresa Individual de Responsabilidad Limitada. la administración o el capital de la empresa. en razón a su participación en el control. vigente a partir del 01 de enero de 2008).m) Las remuneraciones que por el ejercicio de sus funciones correspondan a los directores de sociedades anónimas. accionistas. así como de los accionistas. El importe abonado en exceso a la deducción que autoriza este inciso. (Inciso n) del artículo 37° sustituido por el artículo 5° del Decreto Legislativo N° 979. en tanto se pruebe que trabajan en el negocio y que la remuneración no excede el valor de mercado. Este último requisito será de aplicación cuando se trate del titular de la Empresa Individual de Responsabilidad Limitada. participacionistas y. titular de una Empresa Individual de Responsabilidad Limitada. socios o asociados de personas jurídicas califiquen como parte vinculada con el empleador. la administración o el capital de la empresa. accionista. en la parte que en conjunto no exceda del seis por ciento (6%) de la utilidad comercial del ejercicio antes del Impuesto a la Renta. la diferencia será considerada dividendo a cargo de dicho titular. accionistas. socio o asociado. la diferencia será considerada dividendo a cargo de dicho titular. socio o asociado. TEXTO ANTERIOR n) (62) Las remuneraciones que por todo concepto correspondan al titular de una Empresa Individual de Responsabilidad Limitada. constituirá renta gravada para el director que lo perciba. participacionistas y en general a los socios o asociados de personas jurídicas. en tanto se pruebe que trabajan en el negocio. participacionista. del propietario de la empresa. así como cuando los accionistas. participacionistas y en general de socios o asociados de personas jurídicas que califiquen como parte vinculada con el empleador. concubino o parientes hasta el cuarto grado de consanguinidad y segundo de afinidad. del propietario de la empresa. en razón a su participación en el control. titular de la Empresa Individual de Responsabilidad Limitada. accionista. Este último requisito será de aplicación cuando se trate del cóyige. En el caso que dichas remuneraciones excedan el valor de mercado. publicado el 15 de marzo de 2007. participacionistas y en general a los socios o asociados de personas jurídicas. El . publicado el 23 de diciembre de 2003. en tanto se pruebe que trabajan en el negocio y que la remuneración no excede el valor del mercado. ñ) Las remuneraciones del cónyuge. El reglamento establecerá los supuestos en los cuales se configura dicha vinculación. participacionistas o socios o asociados de personas jurídicas. accionistas. participacionista. concubino o los parientes antes citados. en general. (62) Inciso sustituido por el artículo 25° del Decreto Legislativo N° 945. En el caso que dichas remuneraciones excedan el valor de mercado.
participacionista. publicado el 15 de marzo de 2007. o) Los gastos de exploración. la diferencia será considerada dividendo a cargo de dicho propietario. titular de una Empresa Individual de Responsabilidad Limitada. accionista. por ese concepto. p) Las regalías. TEXTO ANTERIOR ñ) (63) Las remuneraciones del cónyuge. (Inciso n) del artículo 37° sustituido por el artículo 5° del Decreto Legislativo N° 979. La necesidad del viaje quedará acreditada con la correspondencia y cualquier otra documentación pertinente. de acuerdo con lo que establezca el Reglamento. socio o asociado. que se deducirán en el ejercicio en que se incurran. Los gastos sustentados con declaración jurada no . en la parte que. r) Los gastos de viaje por concepto de transporte y viáticos que sean indispensables de acuerdo con la actividad productora de renta gravada. titular. del propietario de la empresa. vigente a partir del 01 de enero de 2008). con un límite máximo de cuarenta (40) Unidades Impositivas Tributarias. los cuales no podrán exceder del doble del monto que. participacionista o socio o asociado de personas jurídicas. (63) Inciso sustituido por el artículo 25° del Decreto Legislativo N° 945. accionista. Los viáticos por alimentación y movilidad en el exterior podrán sustentarse con los documentos a los que se refiere el Artículo 51-A de esta Ley o con la declaración jurada del beneficiario de los viáticos. no exceda del medio por ciento (0.5%) de los ingresos brutos. accionista. la diferencia será considerada dividendo a cargo de dicho propietario. En el caso que dichas remuneraciones excedan el valor de mercado. participacionista. en conjunto. socio o asociado. Los viáticos comprenden los gastos de alojamiento. alimentación y movilidad. siempre que se acredite el trabajo que realizan en el negocio.reglamento establecerá los supuestos en los cuales se configura dicha vinculación. concede el Gobierno Central a sus funcionarios de carrera de mayor jerarquía. o se amortizarán en los plazos y condiciones que señale la Ley General de Minería y sus normas complementarias y reglamentarias. q) Los gastos de representación propios del giro o negocio. publicado el 23 de diciembre de 2003. concubino o parientes hasta el cuarto grado de consanguinidad y segundo de afinidad. titular. y los gastos de transporte con los pasajes. preparación y desarrollo en que incurran los titulares de actividades mineras. En el caso que dichas remuneraciones excedan el valor de mercado.
Tratándose de personas naturales cuando la casa arrendada la habite el contribuyente y parte la utilice para efectos de obtener la renta de tercera categoría. En dicho caso sólo se aceptará como deducción el 50 % de los gastos de mantenimiento.12.2006 y vigente desde el 1. para ser destinados a las labores de Formalización de la Propiedad.1. publicada el 5 de enero de 1999. (64) Inciso incorporado por la Segunda Disposición Complementaria Transitoria y Final de la Ley Nº 27046. siempre que dichos premios se ofrezcan con carácter general a los consumidores reales. (66) Inciso incorporado por el artículo 6° de la Ley N° 27356. por ese concepto. La necesidad del viaje quedará acreditada con la correspondencia y cualquier otra documentación pertinente y los gastos con los pasajes. que realicen los contribuyentes con el fin de promocionar o colocar en el mercado sus productos o servicios. . u) (65) Los gastos por premios. un viático que no podrá exceder del doble del monto que. s) El importe de los arrendamientos que recaen sobre predios destinados a la actividad gravada. publicada el 18 de octubre de 2000. concede el Gobierno Central a sus funcionarios de carrera de mayor jerarquía. aceptándose además. cuarta o quinta categoría podrán deducirse en el ejercicio gravable a que correspondan cuando hayan sido pagados dentro del plazo establecido por el Reglamento para la presentación de la declaración jurada correspondiente a dicho ejercicio. publicada el 30 de diciembre de 1998 v) (66) Los gastos o costos que constituyan para su perceptor rentas de segunda.2007) TEXTO ANTERIOR r) Los gastos de viaje que sean indispensables de acuerdo con la actividad productora de renta gravada. en dinero o especie. por acuerdo o por mandato legal. (Inciso r) del Artículo 37° sustituido por el Artículo 14° del Decreto Legislativo N° 970. las transferencias de la titularidad de terrenos efectuadas por empresas del Estado. sólo se aceptará como deducción el 30% del alquiler. el sorteo de los mismos se efectúe ante Notario Público y se cumpla con las normas legales vigentes sobre la materia. publicado el 24. (65) Inciso incorporado por el artículo 7° de la Ley N° 27034.podrán exceder del treinta por ciento (30%) del monto máximo establecido en el párrafo anterior. t) (64) Constituye gasto deducible para determinar la base imponible del Impuesto. en favor de la Comisión de Formalización de la Propiedad Informal COFOPRI.
(ii) funcionamiento. al arrendamiento o cualquier otra forma de cesión en uso de automóviles. luego de efectuada la compensación de pérdidas a que se refiere el Artículo 50º. (ii) asistencia o bienestar social.2008 y vigente desde el 17. (v) científicas.05. (Ver Resolución Ministerial N° 240-2006-EF/15. representación y administración de la empresa. al transporte turístico.1 del artículo 12° de la Ley N° 27804. (iii) depreciación por desgaste. y) (69) La pérdida constituida por la diferencia entre el valor de transferencia y el valor de retorno. seguros.2006 y vigente a partir del 12. los siguientes conceptos: (i) cualquier forma de cesión en uso. z) (70) Cuando se empleen personas con discapacidad. (vii) literarias. excepto empresas.2. A3 y A4 que resulten estrictamente indispensables y se apliquen en forma permanente para el desarrollo de las actividades propias del giro del negocio o empresa. conforme a los criterios que se establezcan por reglamento.05. siempre que dichas entidades y dependencias cuenten con la calificación previa por parte del Ministerio de Economía y Finanzas mediante Resolución Ministerial. ocurrida en los fideicomisos de titulización en los que se transfieran flujos futuros de efectivo. tales como arrendamiento.2. La deducción no podrá exceder del 10% de la renta neta de tercera categoría. Ley que establece disposiciones para las donaciones efectuadas en casos de estado de emergencia por desastres producidos por fenómenos naturales. así como de empresas que realicen otras actividades que se encuentren en situación similar. (iv) culturales. reparación y similares. y otras de fines semejantes. mantenimiento. publicada el 11. x) (68) Los gastos por concepto de donaciones otorgados en favor de entidades y dependencias del Sector Público Nacional. (viii) deportivas. tratándose de empresas que se dedican al servicio de taxi. (iii) educación. la naturaleza de las actividades o la conformación de los activos. y a entidades sin fines de lucro cuyo objeto social comprenda uno o varios de los siguientes fines: (i) beneficencia. Dicha pérdida será reconocida en la misma proporción en la que se devengan los flujos futuros. Se considera que la utilización del vehículo resulta estrictamente indispensable y se aplica en forma permanente para el desarrollo de las actividades propias del giro del negocio o empresa. (ix) salud. (vi) artísticas. publicada el 02 de agosto de 2002. (x) patrimonio histórico cultural indígena. entendido como los destinados a combustible. publicado 16.2 del artículo 12° de la Ley N° 27804. publicado el 23 de diciembre de 2003. y.w) (67) Tratándose de los gastos incurridos en vehículos automotores de las categorías A2. de acuerdo con la tabla que fije el reglamento en función a indicadores tales como la dimensión de la empresa. (68) Literal incorporado por el numeral 12. lubricantes. tendrán derecho a una deducción adicional sobre las remuneraciones que se paguen a estas personas en un porcentaje que será fijado por Decreto Supremo refrendado por el . (67) Literal incorporado por el numeral 12. publicada el 02 de agosto de 2002. (69) Inciso incorporado por el artículo 25° del Decreto Legislativo N° 945.2008). arrendamiento financiero y otros.2006) ( Ver Artículo 2° de la Ley N° 29200. También serán deducibles los gastos referidos a vehículos automotores de las citadas categorías asignados a actividades de dirección.
2007) a.Nuevo RUS. (Inciso a1) del artículo 37° incorporado por el artículo 14° del Decreto Legislativo N° 970. entre otros. así como cumplir con criterios tales como razonabilidad en relación con los ingresos del contribuyente. emitidos sólo por contribuyentes que pertenezcan al Nuevo Régimen Único Simplificado . ll) y a. las 200 (doscientas) Unidades Impositivas Tributarias. .Ministro de Economía y Finanzas. (71) Párrafo modificado por el artículo 25° del Decreto Legislativo N° 945. ni deberá exceder del cien por ciento (100%) del aporte voluntario con fin previsional realizado por el trabajador. Pensiones Mínima y Complementarias. Dicho límite no podrá superar. El aporte voluntario con fin previsional realizado por el trabajador no deberá exceder el cien por ciento (100%) del aporte obligatorio que realiza.3. a1) Los gastos por concepto de movilidad de los trabajadores que sean necesarios para el cabal desempeño de sus funciones y que no constituyan beneficio o ventaja patrimonial directa de los mismos. Ley de Libre Desafiliación Informada. en el ejercicio gravable. publicado el 24. (70) Literal incluido por el artículo 1° del Decreto Legislativo N° 949.2006 y vigente desde el 1. por cada trabajador. publicado el 27 de enero de 2004. del importe diario equivalente al 4% de la Remuneración Mínima Vital Mensual de los trabajadores sujetos a la actividad privada. (Inciso a. publicada el 27.2) del artículo 37 incorporado por el artículo 19° de la Ley N° 28991.2007 y vigente desde el 1. Los gastos sustentados con esta planilla no podrán exceder. (71) Podrán ser deducibles como gasto o costo aquellos sustentados con Boletas de Venta o Tickets que no otorgan dicho derecho.1. generalidad para los gastos a que se refieren los incisos l).2008). en concordancia con lo dispuesto en el artículo 35° de la Ley N° 27050. Dicho aporte deberá constar en un acuerdo previamente suscrito entre el trabajador y el empleador.2) El aporte voluntario con fin previsional abonado en la Cuenta de Capitalización Individual de los trabajadores cuya remuneración no exceda veintiocho (28) Remuneraciones Mínimas Vitales anuales. estos deberán ser normalmente para la actividad que genera la renta gravada. Los gastos por concepto de movilidad podrán ser sustentados con comprobantes de pago o con una planilla suscrita por el trabajador usuario de la movilidad.12.2) de este artículo. hasta el límite del 6% (seis por ciento) de los montos acreditados mediante Comprobantes de Pago que otorgan derecho a deducir gasto o costo y que se encuentren anotados en el Registro de Compras. Para efecto de determinar que los gastos sean necesarios para producir y mantener la fuente. Ley General de la Persona con Discapacidad. No se aceptará la deducción de gastos de movilidad sustentados con la planilla a que se hace referencia en el párrafo anterior. en el caso de trabajadores que tengan a su disposición movilidad asignada por el contribuyente. no deberá ser considerado como ingreso ni remuneración para el trabajador. publicado el 23 de diciembre de 2003. en la forma y condiciones que se señale en el Reglamento. y Régimen Especial de Jubilación Anticipada.1.
publicada 7..° 29342. (Ver Ley N. TEXTO ANTERIOR Artículo 39º. Artículo 40º..1. 10. publicada el 30 de diciembre de 2000.El desgaste o agotamiento que sufran los bienes del activo fijo que los contribuyentes utilicen en negocios.11. vigente a partir del 1. publicada 7. (Artículo 39° modificado por la Única Disposición Complementaria de la Ley N. así como cumplir con criterios tales como razonabilidad en relación con los ingresos del contribuyente. sobre su valor.2008).2010.° 29342. (72) Párrafo modificado por el artículo 25° del Decreto Legislativo N° 945.2009. profesión u otras actividades productoras de rentas gravadas de tercera categoría. Pensiones Mínima y Complementarias. entre otros.4. industria.2009. (73) Artículo sustituido por el artículo 2º de la Ley Nº 27394.. . Las depreciaciones a que se refiere el párrafo anterior se aplicarán a los fines de la determinación del impuesto y para los demás efectos previstos en normas tributarias.Los edificios y construcciones se depreciarán a razón del tres por ciento (3%) anual.3.(Último párrafo del artículo 37° modificado por el artículo 19° de la Ley N° 28991. éstos deberán ser normales para la actividad que genera la renta gravada. mediante la cual se establece un régimen especial de depreciación para edificios y construcciones).2011 Artículo 38º. TEXTO ANTERIOR (72) Para efecto de determinar que los gastos sean necesarios para producir y mantener la fuente. el porcentaje que al efecto establezca el reglamento.2007 y vigente desde el 1.4.2010). publicada el 27.Los edificios y construcciones se depreciarán a razón del cinco por ciento (5%) anual.1. vigente a partir del 1. las depreciaciones se efectuarán en la proporción correspondiente. y Régimen Especial de Jubilación Anticipada. (73) En ningún caso se podrá autorizar porcentajes de depreciación mayores a los contemplados en dicho reglamento.Los demás bienes afectados a la producción de rentas gravadas se depreciarán aplicando. Ley de Libre Desafiliación Informada.1. debiendo computarse anualmente y sin que en ningún caso puedan hacerse incidir en un ejercicio gravable depreciaciones correspondientes a ejercicios anteriores. publicado el 23 de diciembre de 2003. generalidad para los gastos a que se refieren los incisos l) y ll) de este artículo. Artículo 39º. se compensará mediante la deducción por las depreciaciones admitidas en esta ley. Cuando los bienes del activo fijo sólo se afecten parcialmente a la producción de rentas..
a menos que se pruebe la efectiva prestación de los servicios y la comisión no exceda de la que usualmente se hubiera reconocido a terceros independientes al adquirente.. A solicitud del interesado. a opción del contribuyente. en su caso.. publicado el 23 de diciembre de 2003. (75) Inciso sustituido por el numeral 13. depreciarse anualmente hasta extinguir su costo o darse de baja.No son deducibles para la determinación de la renta imponible de tercera categoría: a) Los gastos personales y de sustento del contribuyente y sus familiares. el precio pagado por activos intangibles de duración limitada. f) Las asignaciones destinadas a la constitución de reservas o provisiones cuya deducción no admite esta ley. sanciones aplicadas por el Sector Público Nacional. juanillos y otros activos intangibles similares. A dicho valor se agregará. los gastos a que se refiere el inciso 1) del Artículo 20º. (74) En los casos de bienes importados no se admitirá. salvo lo dispuesto en el inciso x) del Artículo 37º de la Ley. c) Las multas. la SUNAT podrá autorizar la aplicación de otros sistemas de depreciación referidos al valor del bien agotable. Sin embargo. intereses moratorios previstos en el Código Tributario y. calculada en proporción al agotamiento sufrido. e) Las sumas invertidas en la adquisición de bienes o mejoras de carácter permanente. se admitirá una depreciación del costo de adquisición. b) El Impuesto a la Renta. g) La amortización de llaves.. excepto inmuebles.Las depreciaciones se calcularán sobre el valor de adquisición o producción de los bienes o sobre los valores que resulten del ajuste por inflación del balance efectuado conforme a las disposiciones legales en vigencia.Los bienes depreciables. Artículo 44º. salvo prueba en contrario. recargos. procedimientos de fabricación. a opción del contribuyente. podrá ser considerado como gasto y aplicado a los resultados del negocio en un solo . el de las mejoras incorporadas con carácter permanente. podrán.1 del articulo 13º de la Ley Nº 27804. No integrarán el valor depreciable.. en general. patentes. publicada el 02 de agosto de 2002. (74) Artículo sustituido por el artículo 26° del Decreto Legislativo N° 945. debidamente comprobado. Artículo 42º.Artículo 41º.En las explotaciones forestales y plantación de productos agrícolas de carácter permanente que den lugar a la depreciación del valor del inmueble o a la reducción de su rendimiento económico. d) (75) Las donaciones y cualquier otro acto de liberalidad en dinero o en especie. en tanto sean técnicamente justificables. por el valor aún no depreciado a la fecha del desuso. marcas. las comisiones reconocidas a entidades con las que se guarde vinculación que hubieran actuado como intermediarios en la operación de compra. Artículo 43º. un costo superior al que resulte de adicionar al precio ex fábrica vigente en el lugar de origen. que queden obsoletos o fuera de uso.
publicado el 23 de diciembre de 2003. j) Los gastos cuya documentación sustentatoria no cumpla con los requisitos y características mínimas establecidos por el Reglamento de Comprobantes de Pago. salvo que al 31 de diciembre del ejercicio. cuyo valor no podrá ser considerado para determinar los resultados. cuando considere que el precio consignado no corresponda a la realidad.12. La SUNAT previa opinión de los organismos técnicos pertinentes. para efectos tributarios. publicado el 24. En el reglamento se determinarán los activos intangibles de duración limitada. Tampoco será deducible el gasto sustentado en comprobante de pago emitido por contribuyente que. está facultada para determinar el valor real de dichos intangibles. .1. el contribuyente haya cumplido con levantar tal condición. Tampoco serán deducibles los gastos sustentados en comprobantes de pago emitidos por contribuyentes que. el contribuyente haya cumplido con levantar tal condición. h) Las comisiones mercantiles originadas en el exterior por compra o venta de mercadería u otra clase de bienes. por la parte que exceda del porcentaje que usualmente se abone por dichas comisiones en el país donde éstas se originen. (Inciso j) del Artículo 44° sustituido por el Artículo 15° del Decreto Legislativo N° 970. (77) Inciso sustituido por el artículo 7° de la Ley N° 27356. a la fecha de emisión del comprobante. se permita la sustentación del gasto con otros documentos. de conformidad con el Artículo 37º de la Ley. (76) Inciso sustituido por el artículo 27° del Decreto Legislativo N° 945. el Impuesto de Promoción Municipal y el Impuesto Selectivo al Consumo que graven el retiro de bienes no podrán deducirse como costo o gasto. tenían la condición de no habidos según la publicación realizada por la administración tributaria. salvo que al 31 de diciembre del ejercicio.ejercicio o amortizarse proporcionalmente en el plazo de diez (10) años.2006 y vigente desde el 1. publicada el 18 de octubre de 2000.2007) TEXTO ANTERIOR j) (76) Los gastos cuya documentación sustentatoria no cumpla con los requisitos y características mínimas establecidos por el Reglamento de Comprobantes de Pago. i) La pérdida originada en la venta de valores adquiridos con beneficio tributario. tenía la condición de no habidos según la publicación realizada por la Administración Tributaria. No se aplicará lo previsto en el presente inciso en los casos en que. La regla anterior no es aplicable a los intangibles aportados. hasta el limite de dicho beneficio. k) (77) El Impuesto General a las Ventas. a la fecha de emisión del comprobante.
(iii) cesión en uso de naves o aeronaves. publicado el 23 de diciembre de 2003. incluyendo la pérdida de capital. n) Inciso derogado por el numeral 13. publicada el 30 de diciembre de 1998. (ii) seguros o reaseguros. publicado el 23 de diciembre de 2003. p) (81) Las pérdidas que se originen en la venta de acciones o participaciones recibidas por reexpresión de capital como consecuencia del ajuste por inflación.l) (78) El monto de la depreciación correspondiente al mayor valor atribuido como consecuencia de revaluaciones voluntarias de los activos sean con motivo de una reorganización de empresas o sociedades o fuera de estos actos. salvo lo dispuesto en el numeral 1 del Artículo 104° de la ley. publicada el 02 de agosto de 2002. provenientes de operaciones efectuadas con sujetos que califiquen en alguno de los siguientes supuestos: 1) Sean residentes de países o territorios de baja o nula imposición. y.2 del artículo 13° de la Ley N° 27804. publicada el 02 de agosto de 2002. modificado por la presente norma. 2) Sean establecimientos permanentes situados o establecidos en países o territorios de baja o nula imposición. Lo dispuesto en el párrafo anterior también resulta de aplicación a los bienes que hubieran sido revaluados como producto de una reorganización y que luego vuelvan a ser transferidos en reorganizaciones posteriores. (79) Inciso sustituido por el numeral 13.2 del artículo 13° de la Ley N° 27804. o) Inciso derogado por el numeral 13. Dichos gastos serán deducibles siempre que el precio o monto de la contraprestación sea igual al que hubieran pactado partes independientes en transacciones comparables. (v) derecho de pase por el canal de Panamá. No quedan comprendidos en el presente inciso los gastos derivados de las siguientes operaciones: (i) crédito. m) (79) Los gastos. q) Los gastos y pérdidas provenientes de la celebración de Instrumentos Financieros Derivados que califiquen en alguno de los siguientes supuestos: . o. (80) (80) Párrafo sustituido por el artículo 27° del Decreto Legislativo N° 945.2 del artículo 13° de la Ley N° 27804. 3) Sin quedar comprendidos en los numerales anteriores. (81) Inciso incorporado por el artículo 27° del Decreto Legislativo N° 945. obtengan rentas. así como el alcance de las operaciones indicadas en el párrafo anterior. entre otros. publicada el 02 de agosto de 2002. Mediante Decreto Supremo se establecerán los criterios de calificación o los países o territorios de baja o nula imposición para efecto de la presente Ley. (iv) transporte que se realice desde el país hacia el exterior y desde el exterior hacia el país. ingresos o ganancias a través de un país o territorio de baja o nula imposición. (78) Inciso incorporado por el artículo 9° de la Ley N° 27034.
el contribuyente podrá deducir de la renta bruta del ejercicio gravable.De las rentas de cuarta y quinta categorías podrán deducirse anualmente. publicada el 14. publicada el 15.01.12.06. publicada el 14. publicada el 15.2007) Artículo 45º. publicada el 12. el veinte por ciento (20%) de la misma. (Ver Resolución de Superintendencia N° 088-2006/SUNAT..2006 y vigente desde el 1. un monto fijo equivalente a siete (7) Unidades Impositivas Tributarias.06.2008) (Ver Resolución de Superintendencia N° 004-2009/SUNAT.2009) (Ver Resolución de Superintendencia N° 006-2010/SUNAT.1) Si el Instrumento Financiero Derivado ha sido celebrado con residentes o establecimientos permanentes situados en países o territorios de baja o nula imposición.2009) (Ver Resolución de Superintendencia N° 006-2010/SUNAT.2010) Artículo 46º. Por excepción.2007) (Ver Resolución de Superintendencia N° 007-2008/SUNAT. publicada el 12. Adicionalmente. publicada el 15. publicada el 01. (Inciso q) del Artículo 44° incorporado por el Artículo 15° del Decreto Legislativo N° 970.1.2006) (Ver Resolución de Superintendencia N° 013-2007/SUNAT.01. 2) Si el contribuyente mantiene posiciones simétricas a través de posiciones de compra y de venta en dos o más Instrumentos Financieros Derivados. publicado el 24. publicada el 01.. Los contribuyentes que obtengan rentas de ambas categorías sólo podrán deducir el monto fijo por una vez.El contribuyente no podrá deducir de la renta bruta el Impuesto a la Renta que haya asumido y que corresponda a un tercero.01. publicado el 15 de marzo de 2007.01. (Ver Resolución de Superintendencia N° 088-2006/SUNAT. (Último párrafo del inciso q) del artículo 44° incorporado por el artículo 6° del Decreto Legislativo N° 979. las pérdidas de fuente peruana. provenientes de la celebración de Instrumentos Financieros Derivados que no tengan finalidad de cobertura. el contribuyente podrá deducir el Impuesto a la Renta que hubiere asumido y que . hasta el límite de 24 Unidades Impositivas Tributarias. sólo podrán deducirse de las ganancias de fuente peruana originadas por la celebración de Instrumentos Financieros Derivados que tengan el mismo fin.01.2010) Artículo 47º. no se permitirá la deducción de pérdidas sino hasta que exista reconocimiento de ingresos.2006) (Ver Resolución de Superintendencia N° 013-2007/SUNAT.Para establecer la renta neta de cuarta categoría. conforme a lo indicado en el tercer párrafo del artículo 50° de esta Ley.01.01.2007) (Ver Resolución de Superintendencia N° 007-2008/SUNAT. publicada el 15.2008) (Ver Resolución de Superintendencia N° 004-2009/SUNAT.01. vigente a partir del 01 de enero de 2008). por concepto de todo gasto.. La deducción que autoriza este artículo no es aplicable a las rentas percibidas por desempeño de funciones contempladas en el inciso b) del Artículo 33º de esta ley.
que los contribuyentes no domiciliados en el país y las sucursales. cuando dicho tributo grave los intereses por operaciones de crédito a favor de beneficiarios del exterior. "video tape". d) Transporte entre la República y el extranjero: 1% de los ingresos brutos por el transporte aéreo y 2% de los ingresos brutos por fletamento o transporte marítimo. b) Alquiler de naves: 80% de los ingresos brutos que perciban por dicha actividad. e) Servicios de Telecomunicaciones entre la República y el extranjero: 5% de los ingresos brutos. sin admitir prueba en contrario. c) Alquiler de aeronaves: 60% de los ingresos brutos que perciban por dicha actividad. El impuesto asumido no podrá ser considerado como una mayor renta del perceptor de la renta. La empresa no domiciliada acreditará la exoneración mediante constancia emitida por la Administración Tributaria del país donde tiene su sede.Se presume. reproducción. f) Agencias internacionales de noticias: 10%.corresponda a un tercero. Esta deducción sólo será aceptable si el contribuyente es el obligado directo al pago de dichos intereses. historietas gráficas y cualquier otro medio similar de proyección. discos fonográficos. proceda la exoneración del Impuesto a la Renta a las líneas extranjeras con sede en tales países.. transmisión o difusión de imágenes o sonidos. debidamente autenticada por el Cónsul peruano en dicho país y legalizada por el Ministerio de Relaciones Exteriores. Artículo 48º. agencias o cualquier otro establecimiento permanente en el país de empresas unipersonales. radionovelas. g) Distribución de películas cinematográficas y similares para su utilización por personas naturales o jurídicas domiciliadas: 20% sobre los ingresos brutos que perciban por el uso de películas cinematográficas o para televisión. . sociedades y entidades de cualquier naturaleza constituidas en el exterior. a personas o entidades domiciliadas o que utilicen dicho material en el país. que desarrollen las actividades a que se hace referencia a continuación. h) Empresas que suministren contenedores para transporte en el país o desde el país al exterior y no presten el servicio de transporte 15% de los ingresos brutos que obtengan por dicho suministro. en general material informativo o gráfico. salvo los casos en que por reciprocidad con el tratamiento otorgado a líneas peruanas que operen en otros países. sobre las remuneraciones brutas que obtengan por el suministro de noticias y. obtienen rentas netas de fuente peruana iguales a los importes que resulten por aplicación de los porcentajes que seguidamente se establecen para cada una de ellas: (82) a) Actividades de seguros: 7% sobre las primas. i) Sobreestadía de contenedores para transporte: 80% de los ingresos brutos que obtengan por el exceso de estadía de contenedores.
y la suma de las rentas netas de cuarta y quinta categorías se denominará renta neta del trabajo. La renta neta de primera categoría y la renta neta de segunda categoría a que se refiere el segundo párrafo del artículo 36° de esta Ley.° 29663. y la suma de las rentas netas de cuarta y quinta categorías se denominará renta neta del trabajo.° 29492. Mediante decreto supremo se establecerá la forma como se determina el valor de mercado a que se refiere el primer párrafo.2.2011).La renta neta prevista en el Artículo 36° de la Ley se denominará renta neta del capital. determinándose el impuesto correspondiente a cada una de éstas en forma independiente. el valor de mercado de acciones o participaciones a que se refieren los incisos e) y f) del artículo 10 y el artículo 48-A de la Ley se determinará de acuerdo con lo previsto en el artículo 19 del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta).° 29663. vigente a partir del 1. publicada el 15. (Ver Única Disposición Complementaria Transitoria de la Ley N. publicada el 31. Artículo 48-A.La renta por la enajenación de las acciones o participaciones a que se refiere el tercer párrafo del inciso e) del artículo 10 de la Ley se determinará deduciendo del valor de mercado de las acciones o participaciones que la empresa no domiciliada hubiera emitido como consecuencia del aumento de capital. (83) De la renta neta del trabajo se podrá deducir lo siguiente: .. se determinarán anualmente por separado. Artículo 49º.2.1.2011.j) Cesión de derechos de retransmisión televisiva: 20% de los ingresos brutos que obtengan los contribuyentes no domiciliados por la cesión de derechos para la retransmisión por televisión en el país de eventos en vivo realizados en el extranjero. la renta neta de tercera categoría.2011 y vigente desde el 16.2. No serán susceptibles de compensación entre sí los resultados que arrojen las distintas rentas netas de un mismo contribuyente. (82) Artículo sustituido por el artículo 28° del Decreto Legislativo N° 945. (83) (Primer párrafo del artículo 49° sustituido por el artículo 12° de la Ley N. se denominará renta neta empresarial. determinándose el impuesto correspondiente a cada una de éstas en forma independiente. publicada el 15. (Artículo 48°-A incorporado por el Artículo 3° de la Ley N..2.12. mediante la cual se establece que en tanto no se apruebe el decreto supremo a que se refiere el último párrafo de los incisos e) y f) del artículo 10 y el artículo 48-A de la Ley.. publicado el 23 de diciembre de 2003.2010). TEXTO ANTERIOR Artículo 49º. su valor de colocación.Las rentas netas previstas en el Artículo 36° de la Ley se denominarán rentas netas del capital. la renta neta de tercera categoría se denominará renta neta empresarial. No serán susceptibles de compensación entre sí los resultados que arrojen las distintas rentas netas de un mismo contribuyente.2009.2011 y vigente desde el 16.
(v) científicas. La deducción tendrá como límite un monto equivalente a la renta neta de cuarta categoría. (ix) salud. Contra las rentas netas distintas a la renta neta de segunda categoría a que se refiere el segundo párrafo del artículo 36° de esta Ley. contra la renta anual de trabajo). originadas por operaciones vinculadas a la generación de rentas de primera o segunda categoría generadas hasta el ejercicio 2008). (iv) culturales.2009. El resultado obtenido constituye la renta neta global. (Ver la Primera Disposición Complementaria Transitoria del Decreto Legislativo N° 972.a) El impuesto a las Transacciones Financieras establecido por la Ley N° 28194. (Último párrafo del artículo 49° sustituido por el artículo 12° de la Ley N. la cual establece el mecanismo que utilizarán las personas naturales. (ii) asistencia o bienestar social. vigente desde el 1.1. publicada el 31. la renta neta empresarial y la renta de fuente extranjera no podrán deducirse pérdidas. La deducción no podrá exceder del 10% de la suma de la renta neta del trabajo y la renta de fuente extranjera.° 29492.2010.Los contribuyentes domiciliados en el país sumarán y compensarán los resultados que arrojen sus distintas fuentes productoras de renta peruana. y otras de fines semejantes. (Ver la Primera Disposición Complementaria Final del Decreto Supremo N° 011-2010-EF.1. siempre que dichas entidades y dependencias cuenten con la calificación previa por parte del Ministerio de Economía y Finanzas mediante Resolución Ministerial. b) El gasto por concepto de donaciones otorgadas en favor de las entidades y dependencias del Sector Público Nacional. que tengan derecho a arrastre de pérdidas de ejercicios anteriores.. vigente desde el 1. (x) patrimonio histórico cultural indígena.1. (iii) educación. TEXTO ANTERIOR Artículo 49º. vigente a partir del 1.2008).° 972. publicado el 10 de marzo de 2007.2009. (vii) literarias. TEXTO ANTERIOR Contra las rentas netas distintas a la rentas neta empresarial y la renta de fuente extranjera no podrán deducirse pérdidas. con excepción de las rentas de tercera categoría y de los dividendos y cualquier otra forma de distribución de utilidades a que se refiere el inciso i) del Artículo 24º de la Ley. sucesiones indivisas o sociedades conyugales que optaron por tributar como tal. publicado el 10 de marzo de 2007. excepto empresas. (83) . deberán ser imputadas primero contra la renta neta anual de primera categoría y. (Artículo 49° sustituido por el Artículo 12° del Decreto Legislativo N° 972. la cual precisa que las pérdidas a que se refiere la Primera Disposición Complementaria Transitoria del Decreto Legislativo N.12. de quedar un remanente o de no haber obtenido tal renta.2010). publicado el 21 de enero de 2010 y vigente desde el 22. y de las entidades sin fines de lucro cuyo objeto social comprenda uno o varios de los siguientes fines: (i) beneficencia. (vi) artísticas.1. (viii) deportivas.
En ambos sistemas.2008). y otras de fines semejantes. hasta agotar su importe. (ix) salud. de acuerdo al procedimiento descrito en el inciso a) del siguiente artículo. y de las entidades sin fines de lucro cuyo objeto social comprenda uno o varios de los siguientes fines: (i) beneficencia.2006) (Ver Artículo 2° de la Ley N° 29200. b) El gasto por concepto de donaciones otorgadas en favor de las entidades y dependencias del Sector Público Nacional.05. b.Los contribuyentes domiciliados en el país podrán compensar la pérdida neta total de tercera categoría de fuente peruana que registren en un ejercicio gravable. Compensar la pérdida neta total de tercera categoría de fuente peruana que registren en un ejercicio gravable imputándola año a año. publicada el 11. (v) científicas.2. Artículo 50º. excepto empresas. . (vi) artísticas. El saldo que no resulte compensado una vez transcurrido ese lapso. de ser el caso.05. publicado 16. a las rentas netas de tercera categoría que obtengan en los cuatro (4) ejercicios inmediatos posteriores computados a partir del ejercicio siguiente al de su generación. publicado el 23 de diciembre de 2003. (83) Artículo sustituido por el artículo 29° del Decreto Legislativo N° 945. En el supuesto contenido en el último párrafo del Artículo 35º y el último párrafo del Artículo 36º.2006 y vigente a partir del 12. al cincuenta por ciento (50%) de las rentas netas de tercera categoría que obtengan en los ejercicios inmediatos posteriores.De la renta neta global se podrá deducir lo siguiente: a) El Impuesto a las transacciones financieras establecido por el Decreto Legislativo N° 939. (Ver Resolución Ministerial N° 240-2006-EF/15. Compensar la pérdida neta total de tercera categoría de fuente peruana que registren en un ejercicio gravable imputándola año a año. Ley que establece disposiciones para las donaciones efectuadas en casos de estado de emergencia por desastres producidos por fenómenos naturales. con arreglo a alguno de los siguientes sistemas: a.. los contribuyentes que obtengan rentas exoneradas deberán considerar entre los ingresos a dichas rentas a fin de determinar la pérdida neta compensable. no podrá computarse en los ejercicios siguientes. (iii) educación. (x) patrimonio histórico cultural indígena.2. la pérdida sólo podrá compensarse contra la renta neta global. luego de efectuada la compensación de pérdidas a que se refiere el párrafo siguiente. siempre que dichas entidades y dependencias cuenten con la calificación previa por parte del Ministerio de Economía y Finanzas mediante Resolución Ministerial. (ii) asistencia o bienestar social. (viii) deportivas. (vii) literarias.2008 y vigente desde el 17. hasta agotar su importe. (iv) culturales. La deducción no podrá exceder del 10% de la renta neta global anual. La deducción tendrá como límite la renta neta global sin considerar la renta correspondiente a la de quinta categoría.
los contribuyentes se encuentran impedidos de cambiar de sistema. (Artículo 50° sustituido por el Artículo 16° del Decreto Legislativo N° 970. en los plazos de prescripción previstos en el Código Tributario. La Superintendencia Nacional de Administración Tributaria . al cincuenta por ciento (50%) de las rentas netas de tercera categoría que obtengan en los ejercicios inmediatos posteriores. hasta agotar su importe. a las rentas netas de tercera categoría que obtengan en los 4 (cuatro) ejercicios inmediatos posteriores computados a partir del ejercicio siguiente al de su generación. salvo en el caso en que el contribuyente hubiera agotado las pérdidas acumuladas de ejercicios anteriores. b) Compensar la pérdida neta total de tercera categoría de fuente peruana que registren en un ejercicio gravable imputándola año a año. La opción del sistema aplicable deberá ejercerse en la oportunidad de la presentación de la Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta.2007) TEXTO ANTERIOR Artículo 50º.1. la Administración aplicará el sistema a). En caso que el contribuyente obligado .SUNAT fiscalizará las pérdidas que se compensen bajo cualquiera de los sistemas señalados en este artículo.12. En ambos sistemas.. La opción del sistema aplicable deberá ejercerse en la oportunidad de la presentación de la Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta. publicado el 24. con arreglo a alguno de los siguientes sistemas: (84) a) Compensar la pérdida neta total de tercera categoría de fuente peruana que registren en un ejercicio gravable imputándola año a año.Adicionalmente. Lo dispuesto en este párrafo no es aplicable a las empresas del Sistema Financiero reguladas por la Ley General del Sistema Financiero y del Sistema de Seguros y Orgánica de la Superintendencia de Banca y Seguros – Ley Nº 26702. hasta agotar su importe. en lo que se refiere a los resultados provenientes de Instrumentos Financieros Derivados celebrados con fines de intermediación financiera. los contribuyentes que obtengan rentas exoneradas deberán considerar entre los ingresos a dichas rentas a fin de determinar la pérdida neta compensable. Efectuada la opción a que se refiere el párrafo anterior. El saldo que no resulte compensado una vez transcurrido ese lapso. en ambos sistemas las pérdidas de fuente peruana provenientes de contratos de Instrumentos Financieros Derivados con fines distintos a los de cobertura sólo se podrán compensar con rentas netas de fuente peruana originadas por la contratación de Instrumentos Financieros Derivados que tengan el mismo fin.2006 y vigente desde el 1. En caso que el contribuyente obligado se abstenga de elegir uno de los sistemas de compensación de pérdidas.Los contribuyentes domiciliados en el país podrán compensar la pérdida neta total de tercera categoría de fuente peruana que registren en un ejercicio gravable. no podrá computarse en los ejercicios siguientes.
Los contribuyentes domiciliados en el país sumarán y compensarán entre sí los resultados que arrojen sus fuentes productoras de renta extranjera. La Superintendencia Nacional de Administración Tributaria SUNAT fiscalizará las pérdidas que se compensen bajo cualquiera de los sistemas señalados en este artículo. Efectuada la opción a que se refiere el párrafo anterior. sucesiones indivisas y sociedades conyugales que optaron por tributar como tales. según corresponda. sumarán y compensarán entre si dichas rentas y si resultara una renta neta.2009) TEXTO ANTERIOR Los contribuyentes domiciliados en el país sumarán y compensarán entre sí los resultados que arrojen sus fuentes productoras de renta extranjera. salvo en el caso en que el contribuyente hubiera agotado las pérdidas acumuladas de ejercicios anteriores. que estando registrados en el exterior. (Primer párrafo del Artículo 51° sustituido por el artículo 13° del Decreto Legislativo N° 972. la que no es compensable a fin de determinar el impuesto. en los plazos de prescripción previstos en el Código Tributario. la que no es compensable a fin de determinar el impuesto..se abstenga de elegir uno de los sistemas de compensación de pérdidas.2010. vigente desde 1. publicado el 23 de diciembre de 2003. la Administración aplicará el sistema a). y únicamente si de dichas operaciones resultara una renta neta. que obtengan renta de fuente extranjera proveniente de la enajenación de los bienes a que se refiere el inciso a) del artículo 2 de esta Ley. ésta se sumará a la renta neta de segunda categoría producida por la enajenación de los referidos bienes.° 29645.2011).1. y únicamente si de dichas operaciones resultara una renta neta. publicado el 10 de marzo de 2007.12. vigente a partir del 1.1. domiciliadas en el país. (84) Artículo sustituido por el artículo 30° del Decreto Legislativo N° 945. (Segundo Párrafo del artículo 51° sustituido por el Artículo 4° de la Ley N. publicada el 31. TEXTO ANTERIOR . Artículo 51º. la misma se sumará a la renta neta del trabajo o a la renta neta empresarial de fuente peruana. En ningún caso se computará la pérdida neta total de fuente extranjera. siempre que exista un Convenio de Integración suscrito con estas entidades o de la enajenación de derechos sobre aquellos. Las personas naturales. que se encuentren registrados en el Registro Público de Mercado de Valores del Perú y siempre que su enajenación se realice a través de un mecanismo centralizado de negociación del país o. su enajenación se efectúe en mecanismos extranjeros. los contribuyentes se encuentran impedidos de cambiar de sistema. la misma se sumará a la renta neta de fuente peruana determinada de acuerdo con los Artículos 49º y 50º de esta ley. En ningún caso se computará la pérdida neta total de fuente extranjera. determinadas de acuerdo con los artículos 49° y 50° de esta Ley.
y. y no sean imputables directamente a unas o a otras. publicada el 18 de octubre de 2000.12. y no sean imputables directamente a unas o a otras. no se tomará en cuenta las pérdidas obtenidas en países o territorios de baja o nula imposición. publicado el 10 de marzo de 2007. De igual manera. siempre que conste en ellos. vigente a partir del 1.2010. (Tercer Párrafo del artículo 51°-A incorporado por el Artículo 5° de la Ley N. la naturaleza u objeto de la operación. y demás rentas de fuente extranjera. (86) Salvo prueba en contrario.2011).° 29645. (85) (85) Párrafo incorporado por el artículo 9° de la Ley N° 27356. la fecha y el monto de la misma. publicada el 31..En la compensación de los resultados que arrojen fuentes productoras de renta extranjera a la que se refiere el párrafo anterior.1.A fin de establecer la renta neta de fuente extranjera. TEXTO ANTERIOR Cuando los gastos necesarios para producir la renta y mantener su fuente. o derechos sobre éstos. se presume que los gastos en que se haya incurrido en el exterior han sido ocasionados por rentas de fuente extranjera. incidan conjuntamente en rentas de fuente peruana y rentas de fuente extranjera. (Ver el artículo 13° del Decreto Legislativo N° 972. Artículo 51°-A. la deducción se efectuará en forma proporcional de acuerdo al procedimiento que establezca el Reglamento. denominación o razón social y el domicilio del transferente o prestador del servicio. el nombre. por lo menos. sucesiones indivisas o sociedades conyugales que optaron por tributar como tales. el que entrará en vigencia a partir del 01 de enero de 2009. publicada el 31.2010. En la compensación de los resultados que arrojen fuentes productoras de renta extranjera a la que se refiere los párrafos anteriores. el cual sustituye el primer párrafo del artículo 51° del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta). Cuando los gastos necesarios para producir la renta y mantener y su fuente. se deducirá de la renta bruta los gastos necesarios para producirla y mantener su fuente. incidan conjuntamente en rentas de fuente peruana y rentas de fuente extranjera.2011). vigente a partir del 1. y no sean imputables directamente a una o a otras. tratándose de personas naturales.° 29645. la deducción se efectuará en forma proporcional de acuerdo al procedimiento que establezca el Reglamento. (Tercer Párrafo del artículo 51° incorporado por el Artículo 4° de la Ley N. Los gastos incurridos en el extranjero se acreditarán con los correspondientes documentos emitidos en el exterior de conformidad a las disposiciones legales del país respectivo. la deducción se efectuará en forma proporcional de acuerdo al procedimiento que establezca el Reglamento.12.1. no se tomará en cuenta las pérdidas obtenidas en países o territorios de baja o nula imposición. . cuando los gastos incidan conjuntamente en rentas de fuente extranjera provenientes de la enajenación de los bienes a que se refiere el inciso a) del artículo 2 de esta Ley.
e) Otros ingresos.El deudor tributario deberá presentar una traducción al castellano de tales documentos cuando así lo solicite la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria .youtube.. Artículo 52º. constituyen renta neta no declarada por éste. b) Utilidades derivadas de actividades ilícitas. [ Novedades | Preguntas Frecuentes | Glosario | Download | Otros Site] FIEBRE AMARILLA – GRUPO TRUJILLANO http://www. (86) Artículo incorporado por el artículo 31° del Decreto Legislativo N° 945. entre ellos. (87) Los incrementos patrimoniales no podrán ser justificados con: a) Donaciones recibidas u otras liberalidades que no consten en escritura pública o en otro documento fehaciente. c) El ingreso al país de moneda extranjera cuyo origen no esté debidamente sustentado. (87) Artículo sustituido por el artículo 32° del Decreto Legislativo N° 945. los provenientes de préstamos que no reúnan las condiciones que señale el reglamento.com/watch?v=8H6yPX5k4gM&feature=related . así como los saldos disponibles en cuentas de entidades del sistema financiero nacional o del extranjero que no hayan sido retirados.Se presume que los incrementos patrimoniales cuyo origen no pueda ser justificado por el deudor tributario. publicado el 23 de diciembre de 2003.SUNAT. publicado el 23 de diciembre de 2003. d) Los ingresos percibidos que estuvieran a disposición del deudor tributario pero que no los hubiera dispuesto ni cobrado.
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