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Timestamp: 2020-07-12 03:45:47+00:00

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Erhöhung | Fachbeiträge, Kommentare & Arbeitshilfen | Haufe
Fachbeiträge & Kommentare zu Erhöhung
Dienstrad / 2 Steuerfreie Überlassung von (Elektro-)Fahrrädern
Die zusätzlich zum ohnehin geschuldeten Arbeitslohn vorgenommene Überlassung von kraftfahrzeugrechtlich als Fahrrad einzuordnenden E-Bikes (sog. Pedelecs) und normalen Fahrrädern führt zu steuerfreiem Arbeitslohn. Die Steuerbefreiung wurde bis 31.12.2030 verlängert. Steuerpflichtiger Arbeitslohn liegt hingegen vor, wenn die vorgenannte Überlassung infolge einer (Barlohn-)Umw...mehr
Das BMF hat am 3.7.2020 den Referententwurf für ein Zweites Familienentlastungsgesetz vorgelegt. Greifen soll die Kindergelderhöhung ab Januar 2021. Die Änderung des Einkommensteuertarifs erfolgt in zwei Schritten. Im Vorgriff auf die im Herbst 2020 zu erwartenden Ergebnisse des nächsten Existenzminimumbericht zielt der Gesetzentwurf (voller Titel: "Entwurf eines Zweiten Gese...mehr
An dieser Stelle macht so mancher den Realitätsabgleich: So viel sollen wir verdient haben? Wo ist denn dieser Ertrag geblieben? Auch diese Frage kann die BWA beantworten – mithilfe der Bewegungsbilanz. Hier wird übersichtlich dargestellt, wofür die finanziellen Mittel verwendet wurden und wo sie herkamen. Die Vermögens- und Kapitalpositionen – z. B. Maschinen, Bürogeräte, Ba...mehr
Frotscher/Geurts, EStG § 7g Investitionsabzugsbeträge un ... / 2.9.2 Nachträgliche Erhöhung von Investitionsabzugsbeträgen, die erstmals in ab dem 1.1.2016 endenden Wirtschaftsjahren abgezogen wurden
Rz. 57h Eine nachträgliche Erhöhung von Investitionsabzugsbeträgen, die für ab dem 1.1.2016 endende Wirtschaftsjahre gebildet wurden, dürfte nicht zulässig sein. Insoweit ist zu bedenken, dass eine Funktionsbeschreibung hinsichtlich des anzuschaffenden Wirtschaftsguts für Investitionsabzugsbeträge aufgrund der Änderung des § 7g EStG durch das StÄndG 2015 nicht mehr erforderl...mehr
Frotscher/Geurts, EStG § 7g Investitionsabzugsbeträge un ... / 2.9 Nachträgliche Erhöhung eines Investitionsabzugsbetrags
2.9.1 Rechtslage für bis zum 31.12.2015 endende Wirtschaftsjahre (§ 52 Abs. 16 EStG) Rz. 56 Nach Sinn und Zweck des § 7g EStG muss es auch möglich sein, wegen eines entgegenstehenden Höchstbetrags nicht ausgeschöpfte Investitionsabzugsbeträge in den Folgejahren nachzuholen, nachdem Teile der bisherigen Abzugsbeträge rückgängig gemacht wurden. Hierdurch erhöht sich – im Fall e...mehr
Frotscher/Geurts, EStG § 7g Investitionsabzugsbeträge un ... / 2.9.1 Rechtslage für bis zum 31.12.2015 endende Wirtschaftsjahre (§ 52 Abs. 16 EStG)
Rz. 56 Nach Sinn und Zweck des § 7g EStG muss es auch möglich sein, wegen eines entgegenstehenden Höchstbetrags nicht ausgeschöpfte Investitionsabzugsbeträge in den Folgejahren nachzuholen, nachdem Teile der bisherigen Abzugsbeträge rückgängig gemacht wurden. Hierdurch erhöht sich – im Fall einer Rückgängigmachung nach § 7g Abs. 3 EStG – das Abzugsvolumen rückwirkend, d. h. ...mehr
Frotscher/Geurts, EStG § 7g Investitionsabzugsbeträge un ... / 3.4.4 Abweichung von den prognostizierten Anschaffungs-/Herstellungskosten
Rz. 68 Wird nicht oder nicht wie geplant investiert, ist der bereits gewährte Investitionsabzugsbetrag rückwirkend zu beseitigen (§ 7g Abs. 3 EStG), z. B. wenn überhaupt nicht, nicht zeitgerecht oder zeitgerecht, aber "art-/funktionsungleich" investiert wurde. Unschädlich ist eine Investition nach einer steuerlichen Rechtsnachfolge gem. § 6 Abs. 3 EStG, § 16 Abs. 3 S. 2 EStG...mehr
Frotscher/Geurts, EStG § 7g Investitionsabzugsbeträge un ... / 1.7 Zeitlicher Anwendungsbereich
Rz. 7 Die frühere Ansparrücklage wurde durch die Unternehmensteuerreform 2008 in einen Investitionsabzugsbetrag für kleine und mittlere Betriebe umgestaltet. Gem. § 52 Abs. 23 S. 1 EStG n. F. gilt § 7g Abs. 1–4 und 7 EStG für Wirtschaftsjahre, die nach Verkündung des UntStRefG 2008 am 17.8.2007 enden, also bei einem Wirtschaftsjahr, das dem Kj. entspricht, schon im Vz 2007. G...mehr
Frotscher/Geurts, EStG § 7g Investitionsabzugsbeträge un ... / 3.4.2 Rückgängigmachung auf Antrag
Rz. 66 Der Stpfl. kann, wenn er erkennt, dass die Investition innerhalb des 3-jährigen Investitionszeitraums nicht vorgenommen werden wird, den Investitionsabzugsbetrag vor Ablauf des 3-jährigen Investitionszeitraums rückgängig machen kann mit dem Ziel, dass Nachzahlungszinsen vermieden werden (§ 7g Abs. 3 S. 1 letzter Halbs. EStG). Zu berücksichtigen ist bei Investitionsabzu...mehr
Frotscher/Geurts, EStG § 7g Investitionsabzugsbeträge un ... / 4.3 Höhe der Sonderabschreibungen (§ 7g Abs. 5 EStG)
Rz. 91 Die Sonderabschreibungen betragen (maximal) 20 % der Anschaffungs- oder Herstellungskosten. Soweit die regulären Abschreibungen von dem nach § 7g Abs. 2 S. 2 EStG geminderten Wert vorzunehmen sind, ist dieser maßgeblich. Dafür spricht der (eindeutige) Wortlaut der Vorschrift ("Anschaffungs- oder Herstellungskosten"); daher führt die Inanspruchnahme der Minderung nach ...mehr
Frotscher/Geurts, EStG § 7g Investitionsabzugsbeträge un ... / 2.4.3.3.2 Kritik an der Verwaltungsauffassung: Investitionsabsicht versus Finanzierungszusammenhang
Rz. 32 Der BFH hat zur Ansparabschreibung entschieden, dass eine erst nach der Investition getroffene Entscheidung zur Bildung eines Abzugs einem Abzug grundsätzlich nicht entgegensteht. Fraglich ist allerdings dennoch, ob in Einzelfällen schon vor Ablauf von 3 Jahren eine nachträgliche Geltendmachung ausscheiden kann. Eine Ansparrücklage musste "zeitnah" im Rahmen von Aufze...mehr
Frotscher/Geurts, EStG § 7g Investitionsabzugsbeträge un ... / 3.3.1 Allgemeines (§ 7g Abs. 2 S. 2 Halbs. 1 EStG)
Rz. 61 Wird ein begünstigtes Wirtschaftsgut planmäßig angeschafft oder hergestellt, so können die Anschaffungskosten oder Herstellungskosten im Jahr der Investition um bis zu 40 % gewinnmindernd reduziert werden. Der Stpfl. hat ein Wahlrecht zwischen 1 EUR bis zu 40 % der Anschaffungs- /Herstellungskosten, maximal aber in Höhe des Hinzurechnungsbetrags nach S. 1. Die – inner...mehr
Abschreibungen, AfA und Wertminderungen / 2.5.1 Erhöhung oder Minderung der Anschaffungs- oder Herstellungskosten
Rz. 114 Erhöhen sich die Anschaffungs- oder Herstellungskosten, weil z. B. der Käufer nachträglich zu einem höheren Kaufpreis verurteilt wird, weil er aufgrund eines Schiedsgutachtens höhere Preise zu zahlen hat, weil der Preis nur dem Grunde nach festgelegt worden ist oder weil nachträglich Abgaben zu leisten sind, ändert sich die Bemessungsgrundlage ex nunc. Die zusätzlich...mehr
Rz. 209 Der erzielbare Betrag eines Vermögenswerts ist gem. IAS 36.6 als der höhere der beiden Beträge aus Nettoveräußerungswert (fair value less costs to sell) und Nutzungswert (value in use) definiert. Grundlage dieser Regelung ist, dass eine rational denkende und handelnde Unternehmensleitung grundsätzlich – wie Abbildung 4 zeigt – die wirtschaftlich vorteilhaftere Altern...mehr
Abschreibungen, AfA und Wertminderungen / 2.7.4 Absetzung für außergewöhnliche technische oder wirtschaftliche Abnutzung (AfaA)
Rz. 138 Nach § 7 Abs. 1 Satz 7 EStG sind Absetzungen für außergewöhnliche technische oder wirtschaftliche Abnutzung zulässig (AfaA). AfaA gilt bei allen Einkunftsarten, auch für Gebäude, die nach § 7 Abs. 5 EStG abgeschrieben werden. Bei Wirtschaftsgütern, die nach § 7 Abs. 2 EStG a. F. abgeschrieben werden, ist AfaA nicht zulässig, (§ 7 Abs. 2 Satz 4 EStG a. F.). Außergewöhn...mehr
Abschreibungen, AfA und Wertminderungen / 3.2.2 Komponentenansatz
Rz. 183 Neben dem Neubewertungsmodell ist als zweiter Unterschied zum HGB nach IFRS der Komponentenansatz zu beachten. Demnach ist nach IAS 16.43 für jeden wesentlichen Bestandteil eines Sachanlagevermögenswerts die Abschreibung getrennt zu bestimmen. Das Grundanliegen des Komponentenansatzes zielt darauf ab, durch eine differenzierte Betrachtungsweise komplexer Sachanlagegü...mehr
Abschreibungen, AfA und Wertminderungen / 3.2.1 Erstbewertung von Sachanlagen und immateriellen Vermögenswerten
Rz. 179 Hinsichtlich der Höhe des Bilanzansatzes beim Zugang des Sachanlagevermögens und der immateriellen Vermögenswerte sind zunächst die Anschaffungs- und Herstellungskosten einschließlich der Anschaffungsnebenkosten als Wertobergrenze anzusehen. Zu den Anschaffungsnebenkosten zählen einerseits alle angefallenen Kosten der Anlieferung, Aufstellung und Inbetriebnahme, bis ...mehr
Zuschläge an Entgeltpunkten für Anwartschaften nach der Regelaltersgrenze, die bezogen auf ein Kalenderjahr immer zum nächsten 1.7. gewährt werden, erhalten einen höheren Zugangsfaktor. Dieser erhöht sich für jeden Monat nach Erreichen der Regelaltersgrenze um 0,05 (0,5 %). Praxis-Beispiel Maßgebender Zugangsfaktor für die Zuschläge Eine Versicherte bezieht eine Regelaltersren...mehr
Bilanzpolitik im Steuerrecht / 2.3.2 Immaterielles Anlagevermögen
Erhöhung des Forschungsaufwands für eine Erfindung, die dem Aktivierungsverbot unterliegt; soll hingegen der Gewinn angehoben werden, kann es angebracht sein, ein bereits entwickeltes Patent, das einen Buchwert von 0 EUR hat, nicht in Lizenz zu vergeben, sondern gewinnrealisierend zu veräußern.mehr
Einführung einer optimalen Lohn- und Gehaltsstruktur / 4 Übergeordnete Entgeltstrukturbedingungen
Die Notwendigkeit einer optimalen Lohn- und Gehaltsstruktur ist nicht von der Hand zu weisen und wird sich zukünftig auch in Klein- und Mittelbetrieben mehr und mehr durchsetzen. Als übergeordnete Entgeltstrukturbedingungen kommen gesetzliche, tarifliche und betriebliche Faktoren in Frage. Eine ausführliche Darstellung aller Einflussfaktoren, die, mehr oder weniger, unmittel...mehr
Sonderabschreibungen: Praxisfragen / 3.1 Bemessungsgrundlage
Bemessungsgrundlage für die Sonderabschreibungen sind grundsätzlich die Anschaffungs- oder Herstellungskosten des Wirtschaftsguts. Dies gilt auch, wenn die Sonderabschreibungen nicht bereits im Jahr der Anschaffung oder Herstellung in voller Höhe in Anspruch genommen werden. Nachträgliche Herstellungskosten erhöhen, soweit sie innerhalb des Begünstigungszeitraums für die Sond...mehr
Personen, die bei Einführung der Mütterrente I zum 1.7.2014 und/oder bei Einführung der Mütterrente II zum 1.1.2019 bereits eine Rente bezogen, erhalten keine Neufeststellung ihrer Rente mit den jeweils zusätzlichen Kindererziehungszeiten. Hier hat der Gesetzgeber einen anderen Weg gewählt, um die verbesserte Berücksichtigung der Kindererziehung in der Rente abzugelten: Besta...mehr
Verletztengeld (Berechnung) / 1.1.3 Höchstregelentgelt
Bei der Berechnung des kumulierten Regelentgelts werden laufendes und einmaliges Arbeitsentgelt ohne Rücksicht auf Leistungsbemessungsgrenzen berücksichtigt. Das kumulierte Regelentgelt wird mit dem zu berücksichtigenden Höchstregelentgelt verglichen; ggf. ist das Regelentgelt auf das Höchstregelentgelt zu begrenzen. Das Höchstregelentgelt entspricht dem 360. Teil des Höchst...mehr
Bertram/Brinkmann/Kessler/Müller, Haufe HGB Bilanz Komme ... / 2 Rohergebnis
Rz. 4 Mit § 276 HGB wurde von der Möglichkeit des Art. 27 der Vierten EG-RL Gebrauch gemacht, kleinen und mittelgroßen Ges. bei der Aufstellung und Offenlegung ihrer GuV die Zusammenfassung und Saldierung bestimmter Posten zum Posten "Rohergebnis" zu erlauben. Rz. 5 Die eingeräumte Saldierungsmöglichkeit ist als Wahlrecht konzipiert und stellt als lex specialis einen explizit...mehr
VII Gesellschafterwechsel – Steuerrechtlicher Teil – / 1.6 Ausscheiden des Kommanditisten bei negativem Kapitalkonto
Rz. 660 Scheidet ein Kommanditist aus, ist der Veräußerungsgewinn der Betrag, um den der Veräußerungspreis nach Abzug der Veräußerungskosten den Buchwert des Betriebsvermögens übersteigt (§ 16 Abs. 2 EStG). Der Buchwert wird bestimmt durch die Differenz zwischen Aktiva und Passiva, soweit diese auf den Mitunternehmeranteil entfallen; dieser Buchwert entspricht dem Kapitalkon...mehr

References: § 7
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 § 6
 § 16
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 § 52
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 § 276
 Art. 27