Source: http://docplayer.pl/1554143-Nowelizacja-ustawy-o-pit-i-cit.html
Timestamp: 2016-12-06 12:18:27+00:00

Document:
⭐Nowelizacja ustawy o PIT i CIT
Download "Nowelizacja ustawy o PIT i CIT"
1 Nowelizacja ustawy o PIT i CIT Przewodnik dla przedsiębiorców Wrocław, 2014 r.2 Spis treści 1. Opodatkowanie dochodów zagranicznych spółek kontrolowanych Powody wprowadzenia nowej regulacji Na czym polega opodatkowanie CFC? Wyłączenia spod regulacji CFC Cel, wejście w życie i skutki CFC Ustalenie wartości przychodów i kosztów świadczeń w naturze Czym są świadczenia w naturze? Co się zmieni? Dlaczego zmiany w świadczeniach w naturze te są konieczne? Koniec zwolnienia od podatku wypłat dywidend i pożyczek partycypacyjnych Wyłączenie prawa do korzystania ze zwolnienia od podatku przy pożyczkach partycypacyjnych Ocena skutków finansowych wprowadzonych zmian nowelizacji ustaw o PIT i CIT Odroczenie opodatkowania dochodu Rozwój współpracy przedsiębiorstw z uczelniami Dobrowolne przekazanie 1% podatku CIT na rzecz instytucji naukowych Nowe zasady rozliczania podatkowego odsetek od pożyczek Podatkowe rozliczenie odsetek od pożyczek przed nowelizacją ustaw o PIT i CIT Podatkowe rozliczenie odsetek od pożyczek po zmianach w ustawie o PIT i CIT Zasady stosowania certyfikatów rezydencji, niezawierających okresu ważności Czym jest certyfikat rezydencji podatkowej? Ważność certyfikatu rezydencji podatkowej Certyfikaty rezydencji podatkowej zmiany w nowelizacji ustaw podatkowych Uproszczenie zasad poboru podatku w przypadku tzw. cashback Cashback (moneyback) przed nowelizacją ustaw o PIT i CIT Cashback (moneyback) po zmianach w ustawie o PIT i CIT Nowe zwolnienia od podatku Wynagrodzenie za służebność przesyłu Świadczenia z tytułu skargi na przewlekłość postępowania3 8.3 Świadczenia mieszkaniowe dla żołnierzy zawodowych Odsetki od lokat firmowych Odsetki od lokat firmowych a odsetki z konta firmowego Odsetki od lokat firmowych a podatek dochodowy Zbycie majątku firmowego Zbycie majątku firmowego co się zmieni?4 1. Opodatkowanie dochodów zagranicznych spółek kontrolowanych Obecnie Ministerstwo Finansów prowadzi wzmożone prace legislacyjne nad projektem nowelizacji ustaw o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz o podatku dochodowym od osób prawnych. Spośród wielu nowych rozwiązań prawnych na uwagę w szczególności zasługuje opodatkowanie dochodów kontrolowanych spółek zagranicznych (Controlled Foreign Corporation CFC). 1.1 Powody wprowadzenia nowej regulacji Zmiany w ustawach podatkowych uzasadnione są działaniem spółek o zasięgu międzynarodowym, które unikają opodatkowania poprzez przerzucanie dochodów do podmiotów położonych w krajach o niskim poziomie opodatkowania. Rozwiązania o podobnym charakterze zostały wprowadzone m.in. w Niemczech, Wielkiej Brytanii, Szwecji, a także w Japonii, RPA czy w USA. 1.2 Na czym polega opodatkowanie CFC? Reguły opodatkowania CFC dotyczą dochodów, które są osiągane przez tzw. kontrolowane spółki zagraniczne, czyli takie, które mają siedzibę lub zarząd w kraju stosującym szkodliwą konkurencję podatkową, wymienionym we właściwym rozporządzeniu Ministra Finansów, albo także spółki, które spełniają łącznie następujące przesłanki: stopień kontroli polski rezydent podatkowy musi posiadać w spółce kontrolowanej bezpośrednio albo pośrednio co najmniej 25% udziału w kapitale albo 25% praw głosu w organach kontrolnych albo 25% udziałów, które są związane udziałem w zyskach (odnośnie osób fizycznych bierze się pod uwagę sumę udziałów posiadanych przez oboje małżonków), przychody finansowe spółka musi uzyskiwać co najmniej 50% przychodów z tzw. przychodów pasywnych np. dywidend, odsetek, pożyczek, gwarancji, praw autorskich itp., poziom opodatkowania co najmniej jeden z pasywnych przychodów musi podlegać opodatkowaniu w państwie siedziby lub zarządu opodatkowaniu podatkiem CIT lub PIT wg stawki niższej o co najmniej 25% od stawki 19% bądź podlegać zwolnieniu albo wyłączeniu z opodatkowania. Zasadniczo polscy rezydenci podatkowi będą zobligowani do wykazania w oddzielnej deklaracji dochodów zagranicznych spółek kontrolowanych. Obowiązek ten będzie połączony z jednoczesnym opodatkowaniem tych wpływów polską stawką podatku o wartości 19%. 45 W podstawie opodatkowania będzie należało uwzględnić całość dochodów spółki zagranicznej, zarówno z działalności finansowej, jak i niefinansowej. Należy dodać, że wysokość podstawy uzależniona będzie od stopnia kontroli oraz czasu jej sprawowania. Ponadto na spółkę kontrolującą zostanie naniesiony obowiązek prowadzenia ewidencji, która umożliwi ustalenie wysokości dochodów spółki zagranicznej. Termin złożenia rocznej deklaracji podatkowej oraz zapłaty ewentualnego podatku z tytułu osiągniętych dochodów w ubiegłym roku upłynie 31 marca. W zależności od tego, czy wspólnikiem zagranicznego podmiotu będzie osoba fizyczna, czy prawna, dochody zagranicznej spółki kontrolowanej będą ustalane na podstawie przepisów polskiej ustawy o PIT albo ustawy o CIT. 1.3 Wyłączenia spod regulacji CFC W projekcie do nowelizacji ustaw o podatkach dochodowych zawarto także wyłączenia zastosowania instytucji CFC. Jednym z takich wyjątków jest prowadzenie faktycznej działalności gospodarczej przez spółkę zagraniczną na terenie państwa, w którym podlega ona opodatkowaniu od całości swoich dochodów albo od warunku osiągnięcia określonej kwoty przychodów. 1.4 Cel, wejście w życie i skutki CFC Instytucja CFC jest szczególną formą prawną podatnikiem podatku od dochodu spółki zagranicznej staje się osoba prawna albo osoba fizyczna sprawująca kontrolę w rozumieniu regulacji CFC, która podlega nieograniczonemu obowiązkowi podatkowego (rezydencja podatkowa) w kraju, w którym CFC obowiązuje (np. w Polsce). Nadrzędnym zadaniem CFC jest zwalczanie szkodliwej konkurencji u państw, które posiadają status tzw. raju podatkowego. Dalsze cele zakładają przeciwdziałanie odraczania albo unikania opodatkowania przy wykorzystaniu wehikułu podatkowego, polegającego na przesuwaniu dochodów do spółek zależnych usytuowanych w krajach o bardziej przyjaznych systemach podatkowych. Projekt ustawy trafił do sejmu 15 kwietnia 2014 r. Znaczna część regulacji ma ujrzeć światło dzienne dnia 1 stycznia 2015 r. Ministerstwo Finansów ocenia pozytywnie wymierne skutki CFC na dochody w sektorze finansów publicznych. Jednakże szczególna konstrukcja przepisów odnośnie tego typu opodatkowania wyklucza oszacowanie skali wzrostu dochodów z tego źródła. 56 2. Ustalenie wartości przychodów i kosztów świadczeń w naturze Jedną z wchodzących z dniem 1 stycznia 2015 r. nowelizacji ustaw o PIT i CIT nich jest modyfikacja przepisów dotyczących sposobu ustalania wartości przychodów i kosztów świadczeń w naturze. 2.1 Czym są świadczenia w naturze? Ustawy o podatkach dochodowych nie definiują wprost wskazanego pojęcia. Uznaje się jednak, że świadczenia w naturze, inaczej nazywane rzeczowymi, to świadczenia przekazywane w formie innej niż pieniężna mogą to być np. towary czy też określone usługi, jak np. możliwość używania samochodu, zapewnienie mieszkania. Ważnym aspektem jest w tym wypadku nieodpłatność takiego świadczenia. 2.2 Co się zmieni? Zgodnie z projektem nowelizacji ustaw o podatkach dochodowych od 1 stycznia 2015 roku we wspomnianych aktach prawnych mają pojawić się przepisy wskazujące, iż w przypadku uregulowania zobowiązań za pomocą świadczeń niepieniężnych konieczne będzie wykazanie przychodu. Pojawić się mają również wskazówki dotyczące wysokości oraz momentu powstania przychodów oraz kosztów po stronie podatnika, który wykonał takie świadczenie. W znowelizowanych ustawach doprecyzowanie zostaną zasady określania wartości otrzymanych składników majątku, która będzie mogła zostać uwzględniona w kosztach uzyskania przychodu w sytuacji, gdy podmiot otrzymujący świadczenie zdecyduje się na odpłatne zbycie jego przedmiotu. 2.3 Dlaczego zmiany w świadczeniach w naturze te są konieczne? Zgodnie z wyjaśnieniami Ministerstwa Finansów zmiana przepisów ma na celu zapobieżenie sytuacjom nieopodatkowania uzyskanego przez spółkę regulującą zobowiązanie w formie rzeczowej (np. zobowiązanie do wypłaty dywidendy), przyrostu wartości przekazywanego składnika majątku (tzw. cichych rezerw ). Prowadzi to bowiem do nieuzasadnionego różnicowania skutków podatkowych, jakie u podatników podatku dochodowego związane są z odpłatnym zbyciem posiadanych składników majątkowych. Dalej resort wskazuje, iż przekazywanie np. dywidendy w formie rzeczowej stało się obecnie instrumentem optymalizacji podatkowej, za pomocą którego firmy unikają opodatkowania dochodów, które uzyskiwane są z tytułu zbywania składników majątkowych. 67 3. Koniec zwolnienia od podatku wypłat dywidend i pożyczek partycypacyjnych W dniu 14 kwietnia 2014 roku projekt zakładający nowelizację ustawy o PIT i CIT trafił do Sejmu. Głównym celem zmian, jaki zakłada planowana nowelizacja, jest zwalczanie szkodliwej konkurencji ze strony państw stosujących mocno optymalizacyjne systemy podatkowe oraz przeciwdziałanie praktykom mającym na celu odraczanie czy wręcz unikanie opodatkowania. Dodatkowo wprowadzone zostaną modyfikacje doprecyzowujące i uszczelniające obecny stan regulacji podatkowych. 3.1 Wyłączenie prawa do korzystania ze zwolnienia od podatku przy pożyczkach partycypacyjnych Projektowana nowelizacja przepisów przewiduje m.in. wyłączenie prawa do korzystania ze zwolnienia od podatku w przypadku wypłat dywidend i innych dochodów (przychodów) z tytułu udziału w zyskach osób prawnych podlegających odliczeniu w spółce wypłacającej (tzw. pożyczka partycypacyjna). Służyć ma to przede wszystkim wyeliminowaniu możliwości podwójnego nieopodatkowania zysków, jakie spółki powiązane z siedzibą w państwie należącym do EOG przekazują polskim rezydentom. 3.2 Ocena skutków finansowych wprowadzonych zmian nowelizacji ustaw o PIT i CIT Szacuje się, że wprowadzenie wyłączenia z prawa do korzystania ze zwolnienia od podatku, o którym mowa wyżej, może spowodować wzrost dochodów sektora finansów publicznych w kwocie ok 15 mln zł. Przy określaniu tej zwyżki wzięto pod uwagę dane wynikające z informacji o wysokości dochodu uzyskanego przez podatników CIT, którzy nie mają miejsca siedziby ani zarządu na terenie Polski. Badany okres objął lata W wyliczeniach przyjęto, że pożyczki partycypacyjne stanowią 1% dochodów zwolnionych z opodatkowania z tytułu dywidend i innych przychodów (dochodów) z tytułu udziału w zyskach osób prawnych. 78 4. Odroczenie opodatkowania dochodu Wśród planowanych modyfikacji znalazły się założenia dotyczące zasad odraczania opodatkowania dochodu z tytułu wniesienia do spółki kapitałowej wkładu niepieniężnego w postaci własności intelektualnej przez instytucje naukowe. 4.1 Rozwój współpracy przedsiębiorstw z uczelniami Zmiana przepisów w kwestii odroczenia opodatkowania będzie dotyczyła przedsiębiorców zarówno podlegających ustawie o PIT, jak i CIT. Celem założeń jest stworzenie pewnego impulsu mającego wpływ na rozwój współpracy podmiotów gospodarczych z jednostkami naukowymi. Dotychczasowe reformy nauki i szkolnictwa wyższego zapewniały jedynie wsparcie w rozwoju grona młodych naukowców, procesów patentowania, czy też komercjalizacji (wdrożenia) wyników badań naukowych. Omawiana zmiana natomiast ma się przyczynić do stworzenia mechanizmu zachęcającego przedsiębiorców do intensywnej współpracy z środowiskiem naukowym, poprzez brak konieczności inwestowania przez nich środków własnych z wypracowanego zysku przynajmniej w pierwszym okresie wdrożenia danego rozwiązania. W obu ustawach o podatku dochodowym (PIT i CIT) zamierza się wprowadzić regulacje dotyczące odroczenia opodatkowania przychodu uzyskanego z wniesienia do spółki kapitałowej wkładu niepieniężnego, tj. patentów i innych praw w rozumieniu Ustawy o własności przemysłowej, praw autorskich, know-how, a także licencji. Innymi słowy, przewiduje się opodatkowanie przychodów z tytułu objęcia udziałów spółki za wkład niepieniężny, jednak stosując zasadę odroczenia na maksymalny okres do 5 lat od daty uzyskania danego przychodu. Wkład niepieniężny natomiast powinien stanowić komercjalizowaną własność intelektualną. Dotyczyć to będzie głównie wkładów dokonywanych przez uczelnie wyższe, Polską Akademię Nauk, instytuty badawcze, spółki z udziałem danych podmiotów, a nawet osoby fizyczne twórców, artystów itp. Katalog własności intelektualnych i know-how będzie jednak ograniczony jedynie do tych pozycji, które mają największy potencjał innowacyjny. 4.2 Dobrowolne przekazanie 1% podatku CIT na rzecz instytucji naukowych Oprócz powyżej zaprezentowanej zmiany planuje się również wprowadzenie mechanizmu dobrowolnego przekazania 1% podatku dochodowego od osób prawnych. Z uwagi na fakt, iż finansowanie strefy badawczo-rozwojowej ze środków pozabudżetowych wynosi tylko 30% (znacznie mniej niż w innych krajach UE gdzie wskaźnik ten wynosi średnio ponad 50%), to dane rozwiązanie może wywrzeć pozytywny wpływ na rozwój więzi pomiędzy podmiotami gospodarczymi a jednostkami naukowymi. 89 Można jednocześnie stwierdzić, iż zaprezentowane rozwiązanie przyczyni się do zwiększenia zainteresowania przedsiębiorców w kwestii komercjalizacji wyników badań. Dzięki temu będą mogli nawiązywać współpracę z jednostkami badawczymi, których stosowane rozwiązania naukowe pokrywają się z zakresem ich działalności. Zaproponowane zmiany spotkały się z akceptacją zarówno ze strony przedsiębiorców, jak i instytucji naukowych. W związku z tym można się spodziewać zwiększonej współpracy pomiędzy danymi podmiotami wraz z wejściem przepisów w życie. 910 5. Nowe zasady rozliczania podatkowego odsetek od pożyczek Część przepisów ma charakter doprecyzowujący dotychczasowe wątpliwości w zakresie ich brzmienia i stosowania. Nadrzędnym celem jest eliminacja mechanizmów wykorzystywania przepisów obowiązujących ustaw CIT i PIT do unikania opodatkowania. Jedną z najistotniejszych zmian jest wprowadzenie alternatywnych wobec przepisów o niedostatecznej kapitalizacji zasad rozliczania podatkowego odsetek od pożyczek na gruncie podatku dochodowego od osób prawnych (CIT). 5.1 Podatkowe rozliczenie odsetek od pożyczek przed nowelizacją ustaw o PIT i CIT Obecnie obowiązujący art. 16 ust. 1 pkt 60 oraz pkt 61 ustawy o CIT uzależnia możliwość zaliczenia do kosztów podatkowych odsetek od pożyczek udzielonych podatnikom, do stopnia, w jakim zadłużenie tych podatników przekracza trzykrotną wartość kapitału zakładowego spółki. 5.2 Podatkowe rozliczenie odsetek od pożyczek po zmianach w ustawie o PIT i CIT Nowelizacja ustawy o CIT nadaje podatnikom prawo do samodzielnego wyboru metody, która wyznaczy maksymalny poziom odliczenia odsetek w kosztach uzyskania przychodów. Co ważne, odwołaniem będzie określony procent wartości podatkowej aktywów (zgodnie z Ustawą o rachunkowości). Podatnik nie będzie zobligowany do ustalania zadłużenia w stosunku do podmiotów powiązanych i niezależnie od wysokości posiadanego kapitału własnego. Powyższe zmiany podyktowane są m.in. tym, że wartość kapitału zakładowego nie jest wartością, która w sposób rzeczywisty oddawałaby wartość majątku posiadanego przez spółkę. Dlatego też zaproponowano odejście od dotychczasowych zasad w tym zakresie i zastąpiono jest kryterium kapitałów własnych jednostki (z pewnymi wyjątkami). 1011 6. Zasady stosowania certyfikatów rezydencji, niezawierających okresu ważności Wśród wielu modyfikacji projekt nowelizacji zakłada usunięcie wątpliwości interpretacyjnych dotyczących zasad stosowania tzw. certyfikatów rezydencji, na których nie został wskazany termin ważności. 6.1 Czym jest certyfikat rezydencji podatkowej? W określonych sytuacjach podatnik może być zobowiązany do przedstawienia (dla celów podatkowych) dokumentu potwierdzającego jego siedzibę. Rolę taką spełnia certyfikat rezydencji podatkowej, który potwierdza, że jednostka jest rezydentem państwa, które certyfikat wydało, a więc posiada miejsce zamieszkania (w przypadku osób fizycznych) lub siedzibę (w przypadku osób prawnych) na jego terenie. Co ważne, bycie rezydentem nakłada na podatnika obowiązek pełnego opodatkowania i jednocześnie pozwala uniknąć tzw. podwójnego opodatkowania. Ważne! Ustawy o podatkach dochodowych wskazują, co należy rozumieć przez certyfikat rezydencji. Zgodnie z art. 5a ust. 21 ustawy o PIT oraz art. 4 ust. 12 ustawy o CIT jest to zaświadczenie o miejscu zamieszkania (siedziby) podatnika dla celów podatkowych wydane przez właściwy organ administracji podatkowej państwa miejsca zamieszkania (siedziby) podatnika. Przepisy nie określają dokładnie formy takiego dokumentu, ale wskazują, co powinno się na nim znaleźć, aby można było uznać go za certyfikat rezydencji. Przede wszystkim powinien on zostać wydany przez właściwy organ administracji podatkowej, a ponadto powinien zawierać: datę wystawienia, dokładny adres zamieszkania lub siedziby podatnika dla celów podatkowych (miejsce rezydencji), nazwę organu wydającego, cel, w jakim został wydany (fakultatywnie), powołanie na umowę o unikaniu podwójnego opodatkowania (fakultatywnie). 6.2 Ważność certyfikatu rezydencji podatkowej Przez wzgląd na fakt, iż przepisy nie wskazują wprost, jaki jest termin ważności certyfikatu rezydencji, zdania organów podatkowych i sądów na ten temat są podzielone. Dla części z nich aktualizacja certyfikatu (na którym nie wskazano daty ważności) powinna odbywać się co roku. Inne uznają, że certyfikat jest ważny tak długo, aż nie ulegnie zmianie stan, który jest przez niego potwierdzany. 1112 Ważne! Ważność certyfikatu rezydencji jest istotna przede wszystkim dla płatnika i to on powinien ustalić, czy dokument przedstawiany przez kontrahenta można uznać za ważny. To on bowiem będzie zobowiązany udowodnić, że mógł skorzystać z prawa zastosowania umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania. 6.3 Certyfikaty rezydencji podatkowej zmiany w nowelizacji ustaw podatkowych Na szczęście dla podatników Ministerstwo Finansów dostrzegło potrzebę wprowadzenia klarownych regulacji w tym zakresie. We wspomnianym na początku projekcie zmian w ustawach o podatkach dochodowych zawarto zasadę, iż w przypadku przedłożenia płatnikowi przez podatnika certyfikatu rezydencji bez wskazanego okresu ważności właściwym będzie przyjęcie, że dokument ten dokumentuje miejsce zamieszkania lub siedziby podatnika przez okres kolejnych 12 miesięcy od dnia jego wydania. Oznacza to, iż przez okres roku od momentu wydania certyfikatu rezydencji o ile stan nim dokumentowany się nie zmieni podatnik nie będzie musiał dokonywać jego aktualizacji. Natomiast po upływie wskazanego okresu jego obowiązkiem będzie przedłożenie płatnikowi nowego certyfikatu. Ważne! Projekt nowelizacji ustaw o podatkach dochodowych przewiduje, że przepisy dotyczące ważności certyfikatów rezydencji podatkowej nie będą miały zastosowania, jeżeli z dokumentów posiadanych przez płatnika np. z faktury, umowy będzie wynikać, że miejsce zamieszkania lub siedziby podatnika dla celów podatkowych uległo zmianie. Omawiane modyfikacje mają zostać wprowadzone przez dodanie do art. 26 ustawy o CIT ust. 1i-1l oraz do art. 41 ustawy o PIT ust. 9a-9d. 1213 7. Uproszczenie zasad poboru podatku w przypadku tzw. cashback Kolejną zmianą w zakresie ustaw o podatku dochodowym jest uproszczenie zasad poboru podatku w przypadku tzw. cashback (moneyback) 7.1 Cashback (moneyback) przed nowelizacją ustaw o PIT i CIT Aktualnie rozliczenie przez podatników przychodów z tzw. cashback lub moneyback oferowanych przez banki nie jest jednoznaczne, bowiem organy podatkowe uznają je za przychody podlegające opodatkowaniu zgodnie z art. 20 ust. 1 Ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a banki nie zawsze się z tym zgadzają. W takiej sytuacji podmioty sektora finansowego powinny wydać klientom PIT-8C, aby umożliwić Kowalskiemu rozliczenie przychodu w zeznaniu rocznym. Jednak w praktyce banki tego nie czynią, tłumacząc się tym, że w ich ocenie jest to tzw. sprzedaż premiowa, podlegająca zwolnieniu z opodatkowania, do momentu gdy nie przekracza kwoty 760 zł, o czym stanowi art. 21 ust. 1 pkt 68 ustawy o PIT. Konsekwencją takiego postępowania jest niewykazywanie przez podatników przychodów uzyskanych w ramach moneyback (cashback). 7.2 Cashback (moneyback) po zmianach w ustawie o PIT i CIT Projekt przewiduje opodatkowanie cashback zryczałtowaną stawką podatkową, co uprości rozliczenia z fiskusem i przyczyni się do nieukrywania przychodów. Po zmianach podatek będzie bowiem pobierany przez bank, który tym samym stanie się płatnikiem podatku. Stawka podatku wynosić będzie 19%. 1314 8. Nowe zwolnienia od podatku Projekt Ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, Ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz o zmianie niektórych innych ustaw ma na celu przede wszystkim zapobieganie szkodliwej konkurencji w formie tzw. rajów podatkowych. Obok tych podstawowych zmian znalazło się także miejsce na dodatkowe nowelizacje, które zgodnie z planem będą obowiązywać od 1 stycznia 2015 r. Jedną z takich nowelizacji jest poszerzenie przepisów o nowe zwolnienia podatkowe. 8.1 Wynagrodzenie za służebność przesyłu Służebność przesyłu została uregulowana przepisami Kodeksu cywilnego. Zgodnie z przepisami chodzi tutaj o wykorzystanie własności podatnika przez przedsiębiorcę zajmującego się przesyłem radiowym, substancji etc. Za takie wykorzystanie właściciel nieruchomości lub urządzeń otrzymuje od swojego kontrahenta wynagrodzenie. Zasadność opodatkowania takiego wynagrodzenia podatkiem dochodowym od osób fizycznych pozostaje obecnie niejasna. Zgodnie z wyrokami sądów administracyjnych należałoby takie wynagrodzenie potraktować analogicznie do odszkodowania za służebność gruntową ta ostatnia, zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt. 120 ustawy o PIT, podlega zwolnieniu z opodatkowania podatkiem dochodowym. Tej opinii nie podziela jednakże Minister Finansów jak można przeczytać w ogólnej interpretacji wydanej przez niego 10 lipca 2013 r. (nr DD3/033/101/CRS/13/RWPD-48186/RD /13). Według niej wynagrodzenie za służebność przesyłu należy traktować jako przychody z innych źródeł, na podstawie art. 20 ust. 1 ustawy o PIT. Ministerstwo Gospodarki przygotowuje obecnie projekt ustawy o korytarzach przesyłowych zgodnie z nim za służebność przesyłu przyznawane będzie odszkodowanie. Uzyskane w ten sposób świadczenia podlegać będą zwolnieniu z opodatkowania podatkiem dochodowym. 8.2 Świadczenia z tytułu skargi na przewlekłość postępowania Uzyskanie świadczenia odszkodowawczego z tytułu przewlekłości postępowania może zostać przyznane poszkodowanemu zgodnie z Ustawą o skardze na naruszenie prawa strony do rozpoznania sprawy w postępowaniu sądowym bez nieuzasadnionej zwłoki. Jeśli osoba uzna, że postępowanie trwa dłużej niż jest to konieczne dla ustalenia okoliczności faktycznych i prawnych niezbędnych do rozstrzygnięcia sprawy, może wnieść skargę do sądu, przed którym toczy się postępowanie. Analogiczna skarga może zostać złożona w sytuacji, kiedy bez przyczyny przeciągane jest załatwienie sprawy egzekucyjnej. Podobnie jak w przypadku służebności przesyłu, tak w tej sytuacji istnieją sprzeczne informacje na temat konieczności opodatkowania takiego świadczenia podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Zgodnie z opinią sądów otrzymanie tego typu kwoty stanowi zadośćuczynienie za poniesioną szkodę, czyli nie jest to przychód wzbogacający 1415 otrzymującego (por. wyrok WSA w Bydgoszczy z 17 lutego 2010 r. sygn. I SA/Bd 680/09). Tym samym kwota świadczenia nie podlega opodatkowaniu w ramach PIT. Mimo to w opinii fiskusa tego typu odszkodowanie należałoby zaliczyć do przychodu z pozostałych źródeł analogicznie do przychodów wskazanych w poprzednim podrozdziale. Tym samym konieczne byłoby opodatkowanie świadczenia podatkiem dochodowym. Obecnie, zgodnie z nowelizacją, świadczenie tego typu ma zostać uznane za zwolnione z opodatkowania. 8.3 Świadczenia mieszkaniowe dla żołnierzy zawodowych Zgodnie z Ustawą o zakwaterowaniu Sił Zbrojnych Rzeczypospolitej Polskiej jedną z metod kwaterowania żołnierza jest wypłacanie mu świadczenia mieszkaniowego. Tego typu świadczenie jest obecnie zwolnione z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych na podstawie Rozporządzenia Ministra Finansów z 18 marca 2013 r. w sprawie zaniechania poboru podatku dochodowego od niektórych dochodów (przychodów) podatników podatku dochodowego od osób fizycznych. Zgodnie z planowaną nowelizacją przepis ten ma zostać zaimplementowany do Ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Dzięki modyfikacji art. 21 ust. 1 pkt. 49 ustawy także to zwolnienie podatkowe znajdzie się w grupie nowych zwolnień, które zaczną obowiązywać od 1 stycznia 2015 r. 1516 9. Odsetki od lokat firmowych Przedsiębiorcy w ramach prowadzonych działalności gospodarczych mogą rozliczać się za pomocą osobnego firmowego konta. Taki rachunek umożliwia także zakładanie lokat terminowych, od których następnie naliczane są odsetki. Nowelizacja ustaw o PIT i CIT, której regulacje mają wejść w życie od 1 stycznia 2015 r., ma na celu m.in. ujednolicenie przepisów wpływających na odsetki od lokat firmowych. 9.1 Odsetki od lokat firmowych a odsetki z konta firmowego Zgodnie z obecnym stanem prawnym odsetki bankowe od środków znajdujących się na rachunkach bankowych związanych z wykonywaną działalnością są traktowane jako przychód z działalności gospodarczej. Zasada ta wynika bezpośrednio z Ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych art.. 14 ust. 2 pkt. 5. Zgodnie z powyższym przedsiębiorca powinien powiększyć swoje przychody o odsetki z konta firmowego. Tym samym jego obowiązkiem będzie odprowadzanie podatku dochodowego od ich kwoty. 9.2 Odsetki od lokat firmowych a podatek dochodowy Jak już wspomniano, posiadanie konta firmowego uprawnia przedsiębiorcę do tworzenia przy nim terminowych lokat bankowych. Warto zauważyć, że z lokat takich najczęściej powstaje przychód, od którego także naliczane są odsetki. Jak wskazuje art. 17 ust. 1 pkt 2, za przychody z kapitałów pieniężnych uznaje się odsetki od wkładów oszczędnościowych i środków na rachunkach bankowych lub w innych formach oszczędzania, przechowywania bądź inwestowania. Dalsza część przepisu wskazuje jednak, że wyjątkiem są tu środki pieniężne związane z wykonywaną działalnością gospodarczą. Tym samym banki niejednokrotnie zwracały się o opinię do organów podatkowych na temat tego, czy odsetki od lokat firmowych powinny stanowić przychód z działalności, czy też z kapitałów pieniężnych. Jest to niezwykle istotne, ponieważ w tym drugim przypadku banki są zobowiązane do odprowadzenia zryczałtowanego podatku dochodowego w wysokości 19%. Zgodnie z założeniem nowelizacja ustaw o PIT i CIT ma na celu ujednolicenie wskazanych powyżej zapisów. Tym samym wraz z jej wejściem w życie od 1 stycznia 2015 r. odsetki od lokat firmowych traktowane będą jako przychody z kapitałów pieniężnych, a nie jako przychody z działalności. 1617 10. Zbycie majątku firmowego Wśród zagadnień poruszanych w projekcie nowelizacji ustaw podatkowych znajdują się m.in. zmiany w zakresie opodatkowania zbycia majątku firmowego Zbycie majątku firmowego co się zmieni? W projekcie nowelizacji ustaw podatkowych znajduje się zapis, który ma wprowadzić zmiany w przepisach dotyczących przyporządkowania przychodu z tytułu zbycia składnika majątku wykorzystywanego w działalności. Ma on być kwalifikowany każdorazowo jako przychód właśnie z tytułu działalności gospodarczej. Omawiane zmiany mają dotyczyć art. 14 ust 2 pkt 1 Ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych: Obecne brzmienie Przychodem z działalności gospodarczej są również: 1) przychody z odpłatnego zbycia wykorzystywanych na potrzeby związane z działalnością gospodarczą oraz przy prowadzeniu działów specjalnych produkcji rolnej składników majątku będących: a) środkami trwałymi, b) składnikami majątku, o których mowa w art. 22d ust. 1, z wyłączeniem składników, których wartość początkowa ustalona zgodnie z art. 22g nie przekracza zł, c) wartościami niematerialnymi i prawnymi - ujętych w ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, w tym także przychody z odpłatnego zbycia składników majątku wymienionych w lit. b, spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu użytkowego lub udziału w takim prawie nieujętych w ewidencji środków trwałych Po zmianach wg projektu Przychodem z działalności gospodarczej są również: 1) przychody z odpłatnego zbycia składników majątku będących: środkami trwałymi albo wartościami niematerialnymi i prawnymi, podlegającymi ujęciu w ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, składnikami majątku, o których mowa w art. 22d ust. 1, z wyłączeniem składników, których wartość początkowa ustalona zgodnie z art. 22g nie przekracza 1500 zł, składnikami majątku, które ze względu na przewidywany okres używania równy lub krótszy niż rok nie zostały zaliczone do środków trwałych albo wartości niematerialnych i prawnych, składnikami majątku stanowiącymi spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu użytkowego lub udział w takim prawie, które zgodnie z art. 22n ust. 3, nie podlegają objęciu ewidencją środków 1718 oraz wartości niematerialnych i prawnych, z zastrzeżeniem ust. 2c; przy określaniu wysokości przychodów przepisy ust. 1 i art. 19 stosuje się odpowiednio. trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych wykorzystywanych na potrzeby związane z działalnością gospodarczą lub przy prowadzeniu działów specjalnych produkcji rolnej, z zastrzeżeniem ust. 2c; przy określaniu wysokości przychodów przepisy ust. 1 i art. 19 stosuje się odpowiednio. Po zmianach z przepisu tego ma wynikać, że przychód z działalności gospodarczej stanowi zbycie przedmiotowych składników majątku. Ma to dotyczyć zarówno składników, które z uwagi na przewidywalny okres ich użytkowania krótszy niż rok nie zostały zaliczone do środków trwałych, jak również składników, których podatnik mimo takiego obowiązku nie ujął w ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych. 18 Podobne dokumenty
Informacja o zmianach w ustawie o CIT W dniu 1 stycznia 2015 r. wejdą w życie przepisy Ustawy z dnia 29 sierpnia 2014 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, ustawy o podatku dochodowym Bardziej szczegółowo PYTAŃ O ZMIANY W PODATKU DOCHODOWYM
PODATKI NR 6 INDEKS 36990X ISBN 9788374403252 LUTY 2015 CENA 29,90 ZŁ (W TYM 5% VAT) UKAZUJE SIĘ OD 1995 ROKU 100 PYTAŃ O ZMIANY W PODATKU DOCHODOWYM Jakich deklaracji nie można składać w formie papierowej Bardziej szczegółowo o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw[1]), [2])
Zmiany w przepisach o podatku dochodowym od osób prawnych (CIT) na 2015 r. KPMG Tax M.Michna sp.k. kpmg.pl 23 września 2014 Agenda 1. Opodatkowanie zagranicznych spółek kontrolowanych (CFC), 2. Certyfikat Bardziej szczegółowo Spis treści. Wprowadzenie... 11. Ustawa z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych... 13
Spis treści Wprowadzenie... 11 Ustawa z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych... 13 Rozdział 1 Podmiot i przedmiot opodatkowania... 15 Art. 1. [Zakres podmiotowy]... 15 1. Osoby Bardziej szczegółowo Optymalizacja podatkowa spółki i właścicieli. Co się zmieni od 2014? Co warto przeprowadzić w roku 2013?
Optymalizacja podatkowa spółki i właścicieli Co się zmieni od 2014? Co warto przeprowadzić w roku 2013? Joanna Wierzejska Doradca podatkowy, Tax Partner Domański Zakrzewski Palinka sp.k. 06 marca 2013 Bardziej szczegółowo Ministerstwo Finansów ul. Świętokrzyska 12 00-916 Warszawa. Opodatkowanie przychodów (dochodów) z kapitałów pieniężnych. www.finanse.mf.gov.
Ministerstwo Finansów ul. Świętokrzyska 12 00-916 Warszawa Opodatkowanie przychodów (dochodów) z kapitałów pieniężnych www.finanse.mf.gov.pl 1 2 Ministerstwo Finansów Opodatkowanie przychodów (dochodów) Bardziej szczegółowo Propozycja zapisu: 1. w art. 1 pkt 12 ustawy, w projektowanym art. 15c: a) ust 5 otrzymuje brzmienie:
Uwagi i propozycje poprawek do ustawy z dnia 26 czerwca 2014 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz o zmianie niektórych innych ustaw Bardziej szczegółowo DOCHODY Z KAPITAŁÓW PIENIĘŻNYCH
DOCHODY Z KAPITAŁÓW PIENIĘŻNYCH I. OGÓLNE ZASADY OPODATKOWANIA PRZYCHODÓW Z KAPITAŁÓW PIENIĘŻNYCH Uwaga! Kapitały pieniężne zostały wymienione w art. 10 ust. 1 pkt 7 updof jako odrębne źródło przychodów. Bardziej szczegółowo Podatki dochodowe w praktyce
Krzysztof Janczukowicz Podatki dochodowe w praktyce z suplementem elektronicznym ODDK Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością Sp.k. Gdańsk 2015 Wstęp...11 Wyjaśnienie skrótów i miejsc publikacji dokumentów Bardziej szczegółowo Zagraniczna spółka cywilna a zwolnienie z podatku dywidendy
Źródło : http://www.podatki.egospodarka.pl/108332,zagraniczna-spolka-cywilnaa-zwolnienie-z-podatku-dywidendy,1,69,1.html Zagraniczna spółka cywilna a zwolnienie z podatku dywidendy Czy wypłata dywidendy Bardziej szczegółowo Ministerstwo Finansów ul. Świętokrzyska 12 00-916 Warszawa. Opodatkowanie przychodów (dochodów) z kapitałów pieniężnych. www.finanse.mf.gov.
Ministerstwo Finansów ul. Świętokrzyska 12 00-916 Warszawa Opodatkowanie przychodów (dochodów) z kapitałów pieniężnych www.finanse.mf.gov.pl 1 2 Ministerstwo Finansów Opodatkowanie przychodów (dochodów) Bardziej szczegółowo ZMIANY W PODATKACH DOCHODOWYCH REGULACJA CFC. 1 Titre de la présentation
ZMIANY W PODATKACH DOCHODOWYCH REGULACJA CFC 1 Titre de la présentation 01 KONCEPCJA OPODATKOWANIA CFC (CONTROLLED FOREIGN COMPANY) 2 Titre de la présentation Cele regulacji CFC: Ograniczenie możliwości Bardziej szczegółowo Wyjaśnienie skrótów i miejsc publikacji dokumentów źródłowych
Spis treści Wstęp Wyjaśnienie skrótów i miejsc publikacji dokumentów źródłowych Część pierwsza. Ogólna 1. Miejsce podatków dochodowych w systemie podatkowym 1.1. Rodzaje podatków ze względu na przedmiot Bardziej szczegółowo OPODATKOWANIE PRZYCHODÓW (DOCHODÓW) Z KAPITAŁÓW PIENIĘŻNYCH
PODATEK DOCHODOWY OD OSÓB FIZYCZNYCH 1. Przedmiot i podmiot opodatkowania zakres przedmiotowy i podmiotowy opodatkowania przychody wyłączone z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych nieograniczony Bardziej szczegółowo Temat Podatek dochodowy od osób fizycznych --> Źródła przychodów --> Przychody z działalności gospodarczej
Rodzaj dokumentu interpretacja indywidualna Sygnatura IPPB1/415-97/10-2/EC Data 2010.03.19 Autor Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie Temat Podatek dochodowy od osób fizycznych --> Źródła przychodów --> Bardziej szczegółowo Podatki dochodowe w praktyce
Krzysztof Janczukowicz Podatki dochodowe w praktyce z suplementem elektronicznym ODDK Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością Sp.k. Gdańsk 2014 Wstęp...9 Wyjaśnienie skrótów i miejsc publikacji dokumentów Bardziej szczegółowo z dnia 24 lipca 2014 r.
U C H WA Ł A S E N A T U R Z E C Z Y P O S P O L I T E J P O L S K I E J z dnia 24 lipca 2014 r. w sprawie ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, ustawy o podatku dochodowym od Bardziej szczegółowo Najistotniejsze zmiany w podatku dochodowym od osób fizycznych
Izba Skarbowa w Łodzi Najistotniejsze zmiany w podatku dochodowym od osób fizycznych Adam Bąkiewicz al. Kościuszki 83 90-436 Łódź tel.: +48 42 25 47 000 fax :+48 42 25 47 101 Izba Skarbowa w Łodzi www.is1001@ld.mofnet.gov.pl Bardziej szczegółowo Przepisy jakich regulacji należy zastosować przy tym opodatkowaniu?
Przepisy jakich regulacji należy zastosować przy tym opodatkowaniu? 1. Zasady opodatkowania - wyjaśnienie pojęć W przypadku wypłaty na rzecz nierezydentów przychodów powstałych na terytorium Rzeczypospolitej Bardziej szczegółowo 20-007 Lublin e-mail: kgalka@axontax.pl kom.: 601 617 942
Projekt Specjalista w zakresie rozliczeń podatkowych - kompleksowe szkolenie zawodowe dla osób o niskich kwalifikacjach realizowany przez AxonTax Sp. z o.o. współfinansowany jest ze środków Unii Europejskiej Bardziej szczegółowo Wybrane zmiany w regulacjach podatkowych 2015r. Warszawa dnia 26.09.2014r.
Wybrane zmiany w regulacjach podatkowych 2015r Warszawa dnia 26.09.2014r. Wybrane zmiany w podatkach CIT / PIT na 2015r wprowadzenie przepisów dotyczących zasad i warunków opodatkowania dochodów zagranicznych Bardziej szczegółowo 1. Podatek dochodowy od osób prawnych jako podatek rozliczany rocznie; roczne rozliczenie podatku - zmiana i zasady wyznaczania roku podatkowego
Opis szkolenia Dane o szkoleniu Kod szkolenia: 449414 Temat: Akcja Bilans 2014-Podatkowe zamknięcie roku 2014 w VAT i podatkach dochodowych 27 Październik Bielsko-Biała, Hotel Qubus, Kod szkolenia: 449414 Bardziej szczegółowo TRANSGRANICZNE OPODATKOWANIE DYWIDEND WRAZ Z PREZENTACJĄ SCHEMATÓW OPTYMALIZACYJNYCH. Maciej Grela
TRANSGRANICZNE OPODATKOWANIE DYWIDEND WRAZ Z PREZENTACJĄ SCHEMATÓW OPTYMALIZACYJNYCH Maciej Grela ZAKRES PREZENTACJI Omówienie ogólnych zasad opodatkowania dywidend. Omówienie przykładowych schematów optymalizacyjnych Bardziej szczegółowo Temat Podatek dochodowy od osób fizycznych --> Zwolnienia przedmiotowe
Rodzaj dokumentu interpretacja indywidualna Sygnatura ILPB2/415-831/10-2/WM Data 2010.10.07 Autor Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu Temat Podatek dochodowy od osób fizycznych --> Zwolnienia przedmiotowe Bardziej szczegółowo Zmiany w PIT i ZUS w 2016 roku Spotkanie prasowe
Zmiany w PIT i ZUS w 2016 roku Spotkanie prasowe Michał Grzybowski Marek Jarocki Warszawa, 10 grudnia 2015 r. Agenda PIT Prorodzinne zwolnienie podatkowe 3 Ulga na działalność badawczo - rozwojową 5 Nowy Bardziej szczegółowo do ustawy z dnia 25 listopada 2015 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (druk nr 19)
BIURO LEGISLACYJNE/ Materiał porównawczy M A T E R I A Ł P O R Ó W N AW C Z Y do ustawy z dnia 25 listopada 2015 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (druk nr 19) U S T A W A z dnia Bardziej szczegółowo Temat Podatek dochodowy od osób fizycznych --> Źródła przychodów --> Katalog źrodeł przychodów
Rodzaj dokumentu interpretacja indywidualna Sygnatura IPPB2/415-836/10-2/AS Data 2010.12.15 Referencje IPPB4/415-627/09-4/JK2, interpretacja indywidualna Autor Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie Temat Bardziej szczegółowo TaxWeek. Przegląd nowości podatkowych. Nr 19, 28 maja 2014. Kontakt
TaxWeek Przegląd nowości podatkowych Nr 19, 28 maja 2014 Kontakt Aleksandra Bembnista Knowledge Management tel. +48 58 552 9008 a leksandra.bembnista@pl.pwc.com www.pwc.pl www.taxonline.pl Tax Week jest Bardziej szczegółowo Podatek dochodowy od osób prawnych (Körperschaftsteuer)
Podatek dochodowy od osób prawnych (Körperschaftsteuer) 1.Podstawa prawna 2.Podmiot i przedmiot opodatkowania 3.Zwolnienia podmiotowe 4.Podstawa opodatkowania 5.Stawka podatku 6.Metoda obliczenia podatku Bardziej szczegółowo Zagadnienia konferencja Zmiany w ordynacji podatkowej, podatkach dochodowych i VAT w 2010/2011r. Zakopane, 26 28 stycznia 2011r.
Zagadnienia konferencja Zmiany w ordynacji podatkowej, podatkach dochodowych i VAT w 2010/2011r. Zakopane, 26 28 stycznia 2011r. ORDYNACJA PODATKOWA PRAWA I OBOWIĄZKI PODATNIKA /PROPONOWANE ZMIANY/ 1. Bardziej szczegółowo IPTPB2/436-17/11-4/KR 2011.07.08. Dyrektor Izby Skarbowej w Łodzi
IPTPB2/436-17/11-4/KR 2011.07.08 Dyrektor Izby Skarbowej w Łodzi Czy jeżeli wspólnicy zapłacą Spółce odsetki na poziomie rynkowym ok. 10-12%, Spółka będzie mogła pożyczyć wspólnikom środki finansowe na Bardziej szczegółowo Jakie są konsekwencje podatkowe hojności pracodawcy?
Jakie są konsekwencje podatkowe hojności pracodawcy? Okres przedświąteczny jest okazją do poprawy atmosfery w pracy oraz zintegrowania pracowników z firmą. Takie działania ze strony pracodawcy mają poniekąd Bardziej szczegółowo 1. Podatek dochodowy od osób prawnych jako podatek rozliczany rocznie; roczne rozliczenie podatku - zmiana i zasady wyznaczania roku podatkowego.
Opis szkolenia Dane o szkoleniu Kod szkolenia: 919214 Temat: Kompendium podatkowe (VAT, PIT, CIT)-Omówienie zmian w podatkach na 2015 rok 29-30 Styczeń Częstochowa, Centrum miasta, Kod szkolenia: 919214 Bardziej szczegółowo ZASADY OPODATKOWANIA DOCHODÓW UZYSKIWANYCH POPRZEZ KONTROLOWANĄ SPÓŁKĘ ZAGRANICZNĄ (CFC)
ZASADY OPODATKOWANIA DOCHODÓW UZYSKIWANYCH POPRZEZ KONTROLOWANĄ SPÓŁKĘ ZAGRANICZNĄ (CFC) I. Wstęp II. Jakie jednostki mogą być uznane za zagraniczne spółki w rozumieniu przepisów o CFC? III. Kiedy zagraniczna Bardziej szczegółowo 05.12.2013 r. - Najnowsze nowelizacje w podatku VAT, ze szczególnym uwzględnieniem zmian obowiązujących od 1 stycznia 2014r.:
CRIDO TAXAND FLASH LISTOPAD 2013 TEMATY MIESIĄCA Przychód podatkowy ze sprzedaży udziałów powstaje w momencie ziszczenia się warunku zawieszającego; Korekta faktury VAT w przypadku cesji praw z umowy nie Bardziej szczegółowo ILPB4/423-406/11-3/MC Data 2012.01.27 Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu
Rodzaj dokumentu interpretacja indywidualna Sygnatura ILPB4/423-406/11-3/MC Data 2012.01.27 Autor Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu Temat Podatek dochodowy od osób prawnych --> Przedmiot i podmiot opodatkowania Bardziej szczegółowo SPIS TREŚCI Przedmowa Wykaz ważniejszych skrótów Rozdział I Ogólne zagadnienia podatków i prawa podatkowego
SPIS TREŚCI Przedmowa... 13 Wykaz ważniejszych skrótów... 15 Rozdział I Ogólne zagadnienia podatków i prawa podatkowego... 19 1.1. Podstawowe pojęcia... 19 1.1.1. Pojęcie i funkcje podatków... 19 1.1.2. Bardziej szczegółowo Konsekwencje te przedstawiane są na praktycznym przykładzie transakcji między dwoma spółkami.
Konsekwencje te przedstawiane są na praktycznym przykładzie transakcji między dwoma spółkami. W artykule przeanalizowane zostały aspekty opodatkowania transakcji podatkiem dochodowym od osób prawnych, Bardziej szczegółowo ZASADY OPODATKOWANIA DOCHODÓW UZYSKIWANYCH POPRZEZ KONTROLOWANĄ SPÓŁKĘ ZAGRANICZNĄ (CFC)
ZASADY OPODATKOWANIA DOCHODÓW UZYSKIWANYCH POPRZEZ KONTROLOWANĄ SPÓŁKĘ ZAGRANICZNĄ (CFC) I. Wstęp II. Jakie jednostki mogą być uznane za zagraniczne spółki w rozumieniu przepisów o CFC? III. Kiedy zagraniczna Bardziej szczegółowo Podatek u źródła od usług doradczych, księgowych i prawnych. Kompensata zobowiązań z podmiotem z zagranicy
Podatek u źródła od usług doradczych, księgowych i prawnych. Kompensata zobowiązań z podmiotem z zagranicy Podatek u źródła od usług doradczych, księgowych i prawnych. Kompensata zobowiązań z podmiotem Bardziej szczegółowo Zamknięcie Roku 2014 Spis treści:
Zamknięcie Roku 2014 Spis treści: Szanowne Czytelniczki, Szanowni Czytelnicy / 1 Sporządzanie, zatwierdzanie i udostępnianie jednostkowych rocznych sprawozdań finansowych / 5 1. Jednostki objęte postanowieniami Bardziej szczegółowo prowadzenie działalności gospodarczej w formie SKA
prowadzenie działalności gospodarczej w formie SKA Mariusz Szkaradek Adwokat/Doradca Podatkowy 11 maja 2012 r. SKA regulacja prawna (1) Zgodnie z art. 125 KSH, SKA jest spółka osobowa mająca na celu prowadzenie Bardziej szczegółowo Źródła przychodów w podatku dochodowym od osób fizycznych i konsekwencje zatajenia źródeł przychodów lub ich wielkości.
Źródła przychodów w podatku dochodowym od osób fizycznych i konsekwencje zatajenia źródeł przychodów lub ich wielkości. O tym, że podatki trzeba płacić wie każdy. Większość z nas wie również, że wszelkie Bardziej szczegółowo Jakie problemy w takiej działalności ujawniają się w trakcie audytów podatkowych?
Jakie problemy w takiej działalności ujawniają się w trakcie audytów podatkowych? Obszarem podlegającym szczególnej kontroli ze strony organów podatkowych jest prowadzenie działalności na terenie specjalnej Bardziej szczegółowo Zmiany w podatku CIT 2013/2014 Adw. Marcin Górski. Część II
Zmiany w podatku CIT 2013/2014 Adw. Marcin Górski Część II Planowane zmiany w podatku dochodowym od osób prawnych od 1 stycznia 2014 r. 2 Podstawa prawna nowelizacji przepisów Projekt ustawy o zmianie Bardziej szczegółowo ZASADY WYSTAWIANA INFORMACJI PIT-8C W BIURZE MAKLERSKIM BANKU BGŻ BNP PARIBAS S.A.
Biuro Maklerskie Banku BGŻ BNP Paribas S.A. (dalej: BM) informuje o zasadach wystawiania informacji PIT-8C przez BM w oparciu o interpretację przepisów ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym Bardziej szczegółowo Opinia do ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw
Warszawa, dnia 9 lipca 2014 r. Opinia do ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw (druk nr 668) I. Cel Bardziej szczegółowo OPODATKOWANIE PRZYCHODU (DOCHODU) Z ODPŁATNEGO ZBYCIA NIERUCHOMOŚCI
Szczególne zasady ustalania dochodu Dodanie ust. 3 a do art. 11 W przypadku wydania przez właściwy organ podatkowy, na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej, decyzji o uznaniu prawidłowości wyboru i Bardziej szczegółowo Spółka transparentna"
Spółka komandytowa jest korzystnym rozwiązaniem, jeżeli zyski w spółce mają przypadać osobom fizycznym, ponieważ poprzez udział w spółce osobowej unikają one podwójnego opodatkowania dochodu. Założenie Bardziej szczegółowo Temat Podatek dochodowy od osób fizycznych --> Źródła przychodów --> Pojęcie przychodu
Rodzaj dokumentu interpretacja indywidualna Sygnatura IBPBII/1/415-605/10/ŚS Data 2010.07.09 Autor Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach Temat Podatek dochodowy od osób fizycznych --> Źródła przychodów Bardziej szczegółowo Wykład Zmiany w 2015 roku PIT CIT
Wykład Zmiany w 2015 roku PIT CIT Ustawa z dnia 29 sierpnia 2014 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw (Dz. Bardziej szczegółowo Kalendarz podatnika i płatnika w podatku dochodowym od osób prawnych
Kalendarz podatnika i płatnika w podatku dochodowym od osób prawnych Podstawa prawna: ustawa z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. z 2011 r. nr 74, poz. 397, z późn. zm.) - dalej Bardziej szczegółowo Podatek PIT, CIT, VAT aktualny stan prawny
Celem szkolenia przekazanie uczestnikom wiedzy oraz umiejętności w zakresie mechanizmów działania podatku VAT, CIT i PIT oraz prawidłowego ich rozliczania. Termin i miejsce szkolenia: 26 listopada 2015 Bardziej szczegółowo ZMIANA ZASAD OPODATKOWANIA ZAGRANICZNYCH SPÓŁEK KONTROLOWANYCH
ZMIANA ZASAD OPODATKOWANIA ZAGRANICZNYCH SPÓŁEK KONTROLOWANYCH Już 1 stycznia 2015 r. wejdą w życie nowe przepisy dotyczące opodatkowania dochodów zagranicznych spółek kontrolowanych (CFC controlled foreign Bardziej szczegółowo Ministerstwo Finansów ul. Świętokrzyska 12 00-916 Warszawa. Opodatkowanie przychodu (dochodu) z odpłatnego zbycia nieruchomości. www.mf.gov.
Ministerstwo Finansów ul. Świętokrzyska 12 00-916 Warszawa Opodatkowanie przychodu (dochodu) z odpłatnego zbycia nieruchomości www.mf.gov.pl 1 Lorem ipsum dolor Opodatkowanie przychodu (dochodu) z odpłatnego Bardziej szczegółowo Szanowni Państwo. Zespół, Łatała i Wspólnicy Doradztwo Podatkowe Sp. z o.o.
Szanowni Państwo Zapraszamy do lektury listopadowego wydania newslettera podatkowego. Znajdą w nim Państwo informacje o aktualnych zmianach w przepisach podatkowych, ważnych orzeczeniach organów podatkowych Bardziej szczegółowo Wybrane zagadnienia dotyczące zmian w VAT od 01 stycznia 2015 r.
Wybrane zagadnienia dotyczące zmian w VAT od 01 stycznia 2015 r. 1. Potwierdzenie rejestracji tylko na wniosek podatnika Zgodnie z nowym brzmieniem przepisu art. 96 ust. 4 ustawy o VAT, naczelnik urzędu Bardziej szczegółowo INTERPRETACJA INDYWIDUALNA
Rodzaj dokumentu interpretacja indywidualna Sygnatura IPTPB1/415-6/11-2/MD Data 2011.05.24 Autor Dyrektor Izby Skarbowej w Łodzi Temat Podatek dochodowy od osób fizycznych --> Źródła przychodów --> Przychody Bardziej szczegółowo Spis treści. Słowo wstępne... IX Przedmowa... XI Wykaz skrótów... XIII
Słowo wstępne... IX Przedmowa... XI Wykaz skrótów... XIII Rozdział I. Pozyskanie, utrata, sukcesja i możliwość zmiany treści zezwoleń strefowych... 1 1. Uzyskanie zezwolenia strefowego... 1 2. Nowa inwestycja... Bardziej szczegółowo Komentarz do ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych
Katarzyna BronŜewska, Edyta Klimek, Joanna Kordal, Ziemowit Kukulski, Adam Mariański, Tomasz Miłek, Aneta Nowak-Piechota, Włodzimierz Nykiel, Dariusz Strzelec, Mikołaj Turzyński, Michał Wilk Komentarz Bardziej szczegółowo PODATEK DOCHODOWY OD OSÓB PRAWNYCH. kalendarz w 2008 r. podatnika i płatnika w podatku dochodowym od osób prawnych
PODATEK DOCHODOWY OD OSÓB PRAWNYCH kalendarz w 2008 r. podatnika i płatnika w podatku dochodowym od osób prawnych Podstawa prawna: ustawa z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych Bardziej szczegółowo Komentarz do ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych
Komentarz do ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych pod redakcją prof. zw. dr. hab. Włodzimierza Nykiela prof. dr. hab. Adama Mariańskiego Poszczególne części Komentarza opracowali: Monika Bogucka-Felczak Bardziej szczegółowo W publikacji w sposób wyczerpujący przedstawiono regulacje wynikające z ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych dotyczące:
Podatek od czynności cywilnoprawnych. Praktyka i orzecznictwo. Krystyna Chustecka W publikacji w sposób wyczerpujący przedstawiono regulacje wynikające z ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych dotyczące: Bardziej szczegółowo Wykorzystywanie samochodu służbowego i telefonu służbowego do celów prywatnych
Wykorzystywanie samochodu służbowego i telefonu służbowego do celów prywatnych Powszechną praktyką jest udostępnianie służbowych samochodów i telefonów pracownikom do celów prywatnych. Takie nieodpłatne Bardziej szczegółowo TaxWeek. Przegląd nowości podatkowych. Nr 1/2014, 9 stycznia 2014. Kontakt
TaxWeek Przegląd nowości podatkowych Nr 1/2014, 9 stycznia 2014 Kontakt Aleksandra Bembnista Knowledge Management tel. +48 58 552 9008 aleksandra.bembnista@pl.pwc.com www.pwc.pl www.taxonline.pl TaxWeek Bardziej szczegółowo CRIDO TAXAND FLASH MARZEC
CRIDO TAXAND FLASH MARZEC 2014 TEMATY MIESIĄCA Brak przychodu na objęciu certyfikatów inwestycyjnych w funduszu inwestycyjnym zamkniętym w zamian za wniesienie papierów wartościowych; Przepisy o niedostatecznej Bardziej szczegółowo Środki stymulacji działalności innowacyjnej w kontekście działalności badawczo - rozwojowej w przepisach prawa podatkowego oraz prawa bilansowego
Środki stymulacji działalności innowacyjnej w kontekście działalności badawczo - rozwojowej w przepisach prawa podatkowego oraz prawa bilansowego Ewa Komorowska 1 Działalność badawczo - rozwojowa (B+R) Bardziej szczegółowo Temat Podatek od towarów i usług --> Podatnicy i płatnicy --> Podatnicy
Rodzaj dokumentu interpretacja indywidualna Sygnatura IPPP1-443-1233/10-2/JL Data 2011.01.20 Autor Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie Temat Podatek od towarów i usług --> Podatnicy i płatnicy --> Podatnicy Bardziej szczegółowo PODATEK DOCHODOWY OD OSÓB FIZYCZNYCH kalendarz podatnika i płatnika (dotyczy dochodów i przychodów uzyskiwanych w 2005 r.)
PODATEK DOCHODOWY OD OSÓB FIZYCZNYCH kalendarz podatnika i płatnika (dotyczy dochodów i przychodów uzyskiwanych w 2005 r.) Podstawa prawna: ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych Bardziej szczegółowo Accreo Newsletter Sierpień 2013
International Tax Services Regulacje CFC Kogo obejmą nowe przepisy i jakie będą miały skutki? 18 marca 2014 Czym są regulacje CFC? CFC (ang. Controlled Foreign Corporations) zagraniczne spółki kontrolowane. Bardziej szczegółowo Projekt U S T AWA. z dnia
U S T AWA Projekt z dnia o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o podatku tonażowym Art. 1. W ustawie z dnia 15 lutego 1992 r. Bardziej szczegółowo - Omówienie zmian obowiązujących od 2015 roku w podatku VAT i CIT oraz omówienie problematyki występującej w podatkach.
Opis szkolenia Dane o szkoleniu Kod szkolenia: 396915 Temat: odw-kompendium podatkowe VAT i CIT - Omówienie problematyki oraz zmian na 2015 rok 21 Październik Zabrze, Hotel Diament, Kod szkolenia: 396915 Bardziej szczegółowo Sławomir Zieleń i Wspólnicy Sp. z o.o. Spółka doradztwa podatkowego 58-300 Wałbrzych ul. Rynek 18/2 NIP 886-274-04-14 Regon 891434211
Sławomir Zieleń i Wspólnicy Sp. z o.o. Spółka doradztwa podatkowego 58-300 Wałbrzych ul. Rynek 18/2 NIP 886-274-04-14 Regon 891434211 NR KRS 0000178456; tel. fax. (074) 84 235 52; 84 241 69 e mail: biuro@slawomirzielen.com.pl Bardziej szczegółowo 1. Określenie źródła przychodów z tytułu otrzymania warrantów subskrypcyjnych
Dochód stanowiący nadwyżkę pomiędzy wartością rynkową akcji objętych przez osoby uprawnione na podstawie uchwały zgromadzenia a wydatkami poniesionymi na ich objęcie nie podlega opodatkowaniu w momencie Bardziej szczegółowo Kompensata (potrącenie) i konwersja wierzytelności dotychczasowego wspólnika i spółki aspekt podatk
W zależności od wyboru określonego wariantu zamiany pożyczki na kapitał zakładowy istnieją odmienne konsekwencje podatkowe oraz powstają inne ryzyka podatkowe. Stan faktyczny: spółka uzyskała pożyczkę Bardziej szczegółowo INFORMACJA DODATKOWA
INFORMACJA DODATKOWA I I. Szczegółowy zakres wartości grup rodzajowych środków trwałych, wartości niematerialnych i prawnych oraz inwestycji długoterminowych, zawierających stan tych aktywów na początek Bardziej szczegółowo Czego wymaga fiskus 2015-06-15 11:36:26
Czego wymaga fiskus 2015-06-15 11:36:26 2 System podatkowy w Niderlandach jest mało przejrzysty i skomplikowany. Rodzaje podatków: dochodowy - inkomstenbelasting obrotowy - omzetbelasting od zysków podatek Bardziej szczegółowo Katalog usług Urząd Skarbowy ID Kategoria usługi Nazwa usługi Słowa kluczowe
Katalog usług 1 Aktualizacja, zmiana Aktualizacja danych identyfikacyjnych osoby fizycznej nieprowadzącej działalności gospodarczej aktualizacja zmiana dane osoba fizyczna 2 Aktualizacja, zmiana Aktualizacja Bardziej szczegółowo Czynności restrukturyzacyjne spółek bez podatku od czynności cywilnoprawnych
W opinii MF ta zmiana w ustawie o PCC ma być korzystnym rozwiązaniem dla 6.300 spółek akcyjnych i ponad 138 tys. spółek z ograniczoną odpowiedzialnością. Koniec roku kalendarzowego jest okresem sprzyjającym Bardziej szczegółowo 11/28/2012. Podatek dochodowy od osób prawnych 2013. Najważniejsze zmiany w ustawie o PDOP Spór o reprezentację ZMIANY DEREGULACYJNE
Podatek dochodowy od osób prawnych 2013 Najważniejsze zmiany w ustawie o PDOP Spór o reprezentację ZMIANY DEREGULACYJNE 1 USTAWA DEREGULACYJNA Akt prawny: Ustawa o redukcji niektórych obciążeń administracyjnych Bardziej szczegółowo OPTYMALIZACJA PODATKOWA
OPTYMALIZACJA PODATKOWA dr Krzysztof Biernacki nie ma żadnej podstawy prawnej, aby przyjąć masochistyczną zasadę, że strony powinny zawsze regulować swoje stosunki cywilnoprawne w sposób najbardziej dla Bardziej szczegółowo e-poradnik Jak uniknąć podatku przy sprzedaży mieszkań i domów egazety Prawnej Ważne wyjaśnienia, praktyczne przykłady
e-poradnik egazety Prawnej Jak uniknąć podatku przy sprzedaży mieszkań i domów Ważne wyjaśnienia, praktyczne przykłady Dlaczego przy sprzedaży domu ważny jest moment jego zakupu Dlaczego obowiązują trzy Bardziej szczegółowo Podatek dochodowy od spółek 2015-06-10 16:56:15
Podatek dochodowy od spółek 2015-06-10 16:56:15 2 Podatek dochodowy od spółek (Impôt sur les sociétes - IS) jest zbliżony do polskiego podatku dochodowego od osób prawnych. To podatek bezpośredni, któremu Bardziej szczegółowo Opinia do ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw (druk nr 661)
Warszawa, dnia 6 października 2009 r. Opinia do ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw (druk nr 661) I. Cel i przedmiot ustawy Opiniowana ustawa zmienia Bardziej szczegółowo CRIDO TAXAND FLASH SIERPIEŃ
CRIDO TAXAND FLASH SIERPIEŃ 2013 TEMATY MIESIĄCA Nowe regulacje dotyczące cen transferowych; Kredyt kupiecki podlega cienkiej kapitalizacji; Przepisy krajowe nie naruszają przepisów dyrektywy w zakresie Bardziej szczegółowo Leksykon podatkowy księgowego. Zawiera wzory pism i interpretacje organów skarbowych. Rafał Styczyński
Leksykon podatkowy księgowego. Zawiera wzory pism i interpretacje organów skarbowych. Rafał Styczyński Publikacja omawia z praktycznego punktu widzenia i w sposób przystępny podatki z którymi księgowy Bardziej szczegółowo Kazusy zaczerpnięte z książki: A. Buczek, R. Kowalczyk, J. Serwacki, K. Święch, Prawo podatkowe. Kazusy, Warszawa 2008
Kazusy zaczerpnięte z książki: A. Buczek, R. Kowalczyk, J. Serwacki, K. Święch, Prawo podatkowe. Kazusy, Warszawa 2008 Kazus 1. Józef T., który ma miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, Bardziej szczegółowo INTERPRETACJA INDYWIDUALNA
Zgierz, dnia 09 listopada 201 1 PREZYDENT MIASTA ZGIERZA PI. Jana Pawła II 16 95-100 Zgierz Fn 310-1/179/2011 INTERPRETACJA INDYWIDUALNA Prezydent Miasta Zgierza działając na podstawie art. 14j 1 i 3 ustawy Bardziej szczegółowo S E N A T U R Z E C Z Y P O S P O L I T E J P O L S K I E J. z dnia 1 października 2015 r.
U C H WA Ł A S E N A T U R Z E C Z Y P O S P O L I T E J P O L S K I E J z dnia 1 października 2015 r. w sprawie ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym Bardziej szczegółowo Opodatkowanie dochodów z najmu, dzierżawy osiąganych poza działalnością gospodarczą. Ministerstwo Finansów ul. Świętokrzyska 12 00-916 Warszawa
Ministerstwo Finansów ul. Świętokrzyska 12 00-916 Warszawa www.mf.gov.pl Opodatkowanie dochodów z najmu, dzierżawy osiąganych poza działalnością gospodarczą 1 OPODATKOWANIE DOCHODÓW Z NAJMU, DZIERŻAWY Bardziej szczegółowo Roczna korekta VAT naliczonego - ujęcie podatkowe i bilansowe
Roczna korekta VAT naliczonego - ujęcie podatkowe i bilansowe Co do zasady, podatnikowi przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego od zakupów, które będą służyły działalności opodatkowanej. Jeżeli Bardziej szczegółowo 2016 © DocPlayer.pl Polityka prywatności | Warunki świadczenia usług | Zwrotny adres

References: art. 16
 art. 5
 art. 4
 art. 26
 art. 41
 art. 20
 art. 21
 art. 21
 art. 20
 art. 21
 art. 17
 art. 14
 art. 22
 art. 22
 art. 22
 art. 22
 art. 22
 art. 19
 art. 19
 Art. 1
 art. 1
 art. 15
 art. 10
 art. 125
 art. 11
 art. 96
 Art. 1
 art. 14