Source: http://www.somospymes.com.ar/noticias/internacionales/comercio-exterior/por-que-deben-reimplantarse-las-retenciones-a-las-exportaciones.html
Timestamp: 2018-06-24 14:50:05+00:00

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Lunes, 11 Junio 2018 20:15
Por Mario Bibiloni. Un repaso por las políticas aplicadas en los últimos años y los efectos que cada una de ellas provocaron. Qué medidas permiten lograr el sostenido desarrollo de las exportaciones, el saneamiento fiscal y la estabilidad económica.
Luego de la corrida cambiaria sufrida en la primera quincena de mayo, el Presidente de la República ratificó su convencimiento de no volver a restablecer las retenciones a las exportaciones por tratarse de impuestos que afectan la producción y las exportaciones, implicando desasosiego y pérdida de competividad para el sector.
Expresó también que de ahora en más quedaba bajo la responsabilidad del BCRA la tarea de bajar la inflación, Organismo que utiliza para ello la regulación de las tasas de interés, que se mantendrán altas mientras lo entienda necesario (ejemplo tasa del 40% anual de interés para contener la corrida cambiaria) las que se irán reduciendo a medida que lo haga el déficit fiscal. Vale decir que recién cuando los gastos del Estado no sean superiores a los ingresos; las tasas de interés volverán a ser una palanca de apoyo al crecimiento de la economía y no un factor recesivo (esto último de mi autoría).
Para disminuir las erogaciones, el Gobierno echó mano a la pérdida del poder adquisitivo de los salarios, las jubilaciones, la disminución de la obra pública, y el bienestar general de la población (aumento de las tarifas de servicios públicos y quita de entrega de medicamentos por citar dos ejemplos).
Por el lado de los ingresos, convivimos con una de las mayores presiones tributarias produciendo que gran parte del dinero de la población vaya a manos del Estado, succionándolo del circuito del consumo, ahorro e inversión.
A pesar de haberse recaudado 116.800 millones de dólares por el blanqueo instituido por Ley 27260 (cuyo principal destino era la recomposición de las jubilaciones y pensiones), la cancelación de deudas acumuladas con jubilados por reajustes en las jubilaciones se encuentra visiblemente retrasada
Las denominadas retenciones a las exportaciones son impuestos (derechos de exportación) que se aplican a las exportaciones definitivas de mercaderías, Se encuentran establecidos en nuestra Constitución Nacional del año 1853, quien en su artículo 4º instituye los derechos de importación y exportación con destino al sostenimiento de los gastos de la Nación (conjuntamente con otras contribuciones que equitativa y proporcionalmente a la población imponga el Congreso General).
Es resorte del Congreso de la Nación gravar o eximir con estos impuestos. La Constitución Nacional ratifica esta atribución mediante el artículo 17º al disponer que "Sólo el Congreso impone las contribuciones que se expresan en el artículo 4º" revalidándola por el artículo 52º al establecer que corresponde solamente a la Cámara de Diputados tomar la iniciativa de las leyes sobre contribuciones. A través del actual articulo 75 inc.1 (ex articulo 67) atribuyó exclusivamente al Congreso de la Nación "legislar en materia aduanera y establecer los derechos de importación y exportación".
La delegación de facultades tributarias al Poder Ejecutivo para su imposición o eximición fue establecida por los artículos 755º y 756º, sin que ellos fijaran un tope a la alícuota (proporcional advalorem) que podía aplicar. El Poder Ejecutivo por artículo 1° del Decreto N° 2.752/1991 (B.O. 13/1/1992) delegó a su vez en el Ministerio de Economía Obras y Servicios Públicos las facultades tributarias conferidas por el artículo 755.
Su aplicación tuvo un sinuoso derrotero en la vida económica argentina, siendo utilizados y eximidos por los diversos gobernantes Este impuesto, en su carácter de impuesto al consumo, integra el costo de la mercadería exportada, y es susceptible de ser trasladado al importador del exterior mediante su inclusión en el precio de la mercadería (lo que se conoce como traslación) o recaer sobre los exportadores y sus proveedores cuando se exportan mercaderías con precios internacionalmente conocidos -generalmente los "commodities" - lo cual es denominado retraslación.
Remarcan que la suba de las retenciones al biodiésel frenará exportaciones
Sostuvó la CSJN en dicha oportunidad que "Nuestra Ley Fundamental prescribe, de manera reiterada y como regla primordial, tanto en el art. 4 ° como en los arts. 17 Y 52, que solo el Congreso impone las contribuciones referidas en el primero de ellos.
Asimismo, este Tribunal ha expresado categóricamente que "los principios y preceptos constitucionales prohíben a otro Poder que el Legislativo el establecimiento de impuestos, contribuciones y tasas" (Fallos: 155:290; 248:482; 303:245; 312:912, entre otros) desechan do la pretensión del Poder Ejecutivo de extender al ámbito tributario la delegación legislativa prevista en el Art. 76 de la Constitución Nacional al sostener en el Considerando 9º (primero y segundo párrafo) que" debe enfatizarse, de manera correlativa, que ese valladar inconmovible que supone el principio de reserva de ley en materia tributaria tampoco cede en caso de que se actúe mediante el mecanismo de la delegación legislativa previsto por el art.76 de la Constitución".
En efecto, este Tribunal también ha sido contundente al sostener sobre tal punto que "no puedan caber dudas en cuanto a que los aspectos sustanciales del derecho tributario no tienen cabida en las materias respecto de las cuales la Constitución Nacional (art. 76º) autoriza, como excepción y bajo determinadas condiciones, la delegación legislativa en el Poder Ejecutivo" (Fallos: 326:4251)
Luego de casi una década de exención de derechos de exportación, a inicios del año 2002, el Poder Ejecutivo con sustento en la Ley de emergencia económica y publica (Ley 25.561) y en la facultad delegada por el Art. 755 de la Ley 22.415, mediante Decreto 355/2002, y Resoluciones ME 11/02 y 35/02 los reimplanta en forma generalizada. a todas las mercaderías exportables, creciendo paulatinamente su preponderancia en la recaudación de impuestos nacionales.
Reimplantó también el control de Cambios (creando el Mercado Oficial primero y luego el Mercado Único y Libre de Cambios), fijando plazos para que los exportadores obligatoriamente ingresaran y negociaran las divisas, constituyendo esta medida uno de los pilares fundamentales de la administración de la paridad cambiaria de nuestra moneda y del flujo regular de divisas. Se mantuvo vigente hasta la derogación por parte del Presidente Macri.
Durante el período 2014/2015 (este último considerado hasta el 10/12/2015) nuestra moneda se devaluó un 49,59% respecto del dólar, y según índices oficiales, la inflación acumulada fue del 75,7% (muy superior a la devaluación). Sin embargo las exportaciones de dichos años sumaron u$s. 125.188.300 Millones mientras que las exportaciones del periodo 2016/2017 sumaron (u$s 116.307.000 Millones) resultando estas últimas menores en un 7,09% de las del periodo 2014/2015.
Resulta paradójico que habiendo sufrido retenciones muchísimo mayores en el periodo 2014/2015 que en el periodo 2016/2017 (14,78% en promedio en el periodo 2014/2015 y 7,6% de promedio del periodo 2016/2017) y una devaluación de nuestra moneda inferior a la inflación, las exportaciones del periodo 2014/2015 hayan sido superiores a las del año 2016/2017, teniendo en cuenta además que los exportadores de este último periodo no fueran víctimas de las prohibiciones de exportación que sorpresivamente les imponían durante el periodo 2014/2015.
La reciente nueva devaluación de nuestra moneda que llevo el valor de 1 u$s= a $24,60 (vigente al 18/05/18, fecha de realización de este trabajo) acumula desde el inicio de la administración actual, un 152,31% contra una inflación estimada (según pronósticos privados) del 10/11% para el período enero/mayo del presente año, implicando que la inflación acumulada bajo la actual administración ascienda a un 77,7% aproximadamente, acrecentándose significativamente la diferencia entre devaluación e inflación.
Este análisis me induce a pensar que se torna necesario la reimplantación de los derechos de exportación no sólo como contribución tributaria para la reducción del déficit fiscal (por el lado del incremento de los ingresos del Estado), sino también como una medida moderadora del traslado liso y llano a los precios internos de la mejora que la devaluación produce en los precios de los productos exportables (harinas, aceites, carnes, materias primas, etc.) que luego son trasladados a los consumidores locales, funcionando el derecho de exportación como un impuesto regulador del costo de oportunidad del fabricante/ productor/exportador, atenuando a su vez la traslación de la carga tributaria. Cabe recordar que el aumento de los precios internos conlleva el aumento del regresivo impuesto al valor agregado y de otros impuestos al consumo.
Me viene a la memoria que con la devaluación operada con la salida de la convertibilidad se estableció conjuntamente la aplicación de derechos de exportación, no solo como medida recaudatoria sino también como paliativo a la transferencia a precios internos de la devaluación operada. Ante una devaluación inicial del 185% que llegó a trepar al 236% al cabo de un año (31.12.2002) para luego estabilizarse en un 195% de devaluación originaria, subsistió similar tipo de cambio durante los cuatro años siguientes produciéndose una levísima variación en los dos años subsiguientes. Se operó con una política de shock a través de una mega devaluación (185%) y no con gradualismo; la moneda comenzó a estabilizarse luego de dos años. Durante el Gobierno actual se acumuló una devaluación del 152,31% (a través de tres devaluaciones durante dos años y cinco meses) y no se pudo estabilizar nuestra moneda ni detener la inflación. Los aumentos permanentes de tarifas no ayudan para nada en esta tarea.
Personalmente pienso que para lograr el sostenido desarrollo de las exportaciones debe consolidarse el saneamiento fiscal y la estabilidad económica, y poder tener acceso a créditos con tasas razonables que promuevan la inversión, así como otras medidas económicas complementarias.
En razón de todo lo aquí expuesto no me resulta comprensible la negativa del Gobierno a revertir su postura de negarse a reimplantar las retenciones a las exportaciones (aunque más no sea temporariamente hasta que desaparezca la grave situación económica financiera actual y sólo para aquellos exportadores que las incrementen tanto en cantidad como en mercados) pese a los desfavorables resultados obtenidos con la medida y a generar una irritativa y notoria inequidad y desigualdad tributaria donde el mayor peso de la traslación producida por la exención repercute notoriamente en la calidad de vida del ciudadano y en su capacidad de generar ahorro genuino, este último indispensable para poner freno al costo y volatilidad del financiamiento externo actual compuesto principalmente por capitales golondrinas que vuelan ante el menor síntoma de inconveniencia provocando bruscas devaluaciones, crisis sociales y pérdidas significativas de los ahorros logrados.
En concordancia con lo aquí expuesto entiendo también una medida prudente en esta coyuntura, volver a reimplantar el control de cambios (aunque mas no sea mientras dure la emergencia en que actualmente nos encontramos) que nos permita disminuir los intereses abusivos que nos cuesta la tenencia inmovilizada de moneda extranjera como colchón de reserva para afrontar corridas cambiarias.
Mario Bibiloni es Contador Público (UBA); Despachante de Aduanas; Especialista en temas aduaneros y tributarios y consultor en Administración y Comercio Exterior.
Es docente de Comercio Exterior en distintas especializaciones de Grado y Post-grado en distintas Universidades y diversas Instituciones Nacionales, Cámaras Empresarias, Instituciones etc. Además de ser autor de diferentes libros sobre la especialidad.
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References: artículo 4
 artículo 17
 artículo 4
 artículo 52
 artículo 1
 artículo 755