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Timestamp: 2017-12-16 01:16:16+00:00

Document:
Tributación Práctica: 06/25/13
Publicado por Julio Raggio Villanueva en 21:33 No hay comentarios:
MUCHO OJO – NUEVA OBLIGACIÓN SOBRE COMPROBANTES DE PAGO – RESOLUCION N° 156-2013/SUNAT
Han pasado desapercibidas importantes modificaciones al Reglamento de Comprobantes de Pago - RCP, efectuadas a través de la Resolución N° 156-2013/SUNAT, vigente desde el 1 de junio de 2013.
Una de las más importantes está vinculada a la baja de comprobantes de pago.
Conforme a lo dispuesto en el RCP (Art. 12, numeral 4.3), los comprobantes de pago cuya baja ha sido declarada ante la SUNAT deben ser destruidos. Eso es así, porque dichos documentos ya están inhabilitados y no pueden ser usados para fines tributarios. Lamentablemente no siempre se destruyen los comprobantes de pago y estos circulan a pesar de su baja.
Entendemos que éste es el motivo por el cual la SUNAT ha incorporado un segundo párrafo al numeral 4.3 del artículo 12 del RCP, cuyo tenor es el siguiente:
"A partir de la declaratoria de baja de documentos se considera que éstos dejan de existir como tales, por lo que su uso con posterioridad a dicha declaratoria acarreará la configuración de las infracciones previstas en los numerales 1, 4, 8 Y 15 del artículo 174° del Código Tributario, según corresponda."
Si leemos con atención, lo que el párrafo precedente incorpora es una nueva obligación vinculada a la legalidad de los comprobantes de pago, esto es, la de verificar si un comprobante de pago está dado de baja o no.
En efecto, antes de aceptar un comprobante de pago vinculado a una adquisición, no solo tenemos que asegurarnos que los datos del emisor estén conformes con los figuran en la web de la SUNAT y si el emisor está habilitado (Artículo 19°, inciso b, Ley del IGV); no sólo tenemos que verificar que los comprobantes reúnan los 4 requisitos esenciales del Artículo 1° de la Ley 29215; no sólo tenemos que verificar el cumplimiento de las formalidades y data impresa y no impresa que ordena el RCP, sino que desde el 1 de junio tenemos que verificar si es que un CdP ha sido dado de baja.
En realidad, la precisión de la SUNAT resulta lógica y comprensible. Si un comprobante es dado de baja y, por tanto, no existe, su uso no puede sustentar ni la transferencia de bienes, ni la entrega en uso, ni la prestación de servicios.
Y por ello la pregunta importante es: ¿COMO PUEDE UN ADQUIRENTE O USUARIO VERIFICAR SI EL COMPROBANTE DE PAGO QUE RECIBE ESTA DADO DE BAJA?
Lamentablemente no hay forma de verificar dicha situación. En la página web de la SUNAT únicamente podemos consultar si un comprobante de pago cuenta con autorización de impresión pero no si está de baja.
Esta situación pone en evidente riesgo a todos los contribuyentes puesto que, operativamente, no se tiene forma de saber si un comprobante de pago existe para fines tributarios, o no existe al haberse dado de baja.
SUNAT debe corregir esta situación debe corregirse rápidamente pues las consecuencias precisadas por ella SUNAT implican la posibilidad de afectar a sujetos que actúan de buena fe.
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Etiquetas: 156-2013, baja de comprobante, comprobantes de pago, mucho ojo, resolución de superintendencia, sunat, verificación
Publicado por Julio Raggio Villanueva en 21:26 No hay comentarios:
LO ULTIMO!!! - DECRETO SUPREMO N° 133-2013-EF - NUEVO TEXTO UNICO ORDENADO DEL CÓDIGO TRIBUTARIO
El día de hoy sábado 22 de junio, se ha publicado en el Diario Oficial "El Peruano" el Decreto Supremo N° 133-2013-EF que aprueba el Nuevo TUO del Código Tributario.
La norma era esperada hace meses dado que en los Decretos Legislativos del año 2012, se estableció la obligación de dicha publicación.
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Etiquetas: 133-2013-EF, código tributario, decreto supremo, tuo
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MUCHO OJO - ESQUELAS DE VERIFICACIONES DE OBLIGACIONES FORMALES - OBSERVACIONES DE LOS AGENTES DE FISCALIZACIÓN
Durante el último mes la SUNAT viene realizando un sinnúmero de intervenciones para la verificación de obligaciones formales. Con este fin notifica una Esquela que contiene un requerimiento de información que debe ser atendido dentro del plazo concedido.
Sin duda alguna la SUNAT cuenta con dichas facultades. El artículo 62° del Código Tributario la autoriza.
SIN EMBARGO estamos observando con frecuencia que, a pesar de que la intervención se sustenta en la verificación de obligaciones formales, los verificadores de la SUNAT al momento del cierre del requerimiento de la esquela están realizando observaciones de índole sustancial lo cual excede el alcance de la verificación.
Así, por ejemplo, en varios cierres que hemos tenido a la vista se constata que en el rubro de observaciones, se han realizado una o más de las siguientes afirmaciones:
• Se observa que siendo la actividad económica X, la adquisición del bien Y no cumple con la causalidad a que hace referencia la Ley del Impuesto a la Renta.
• Se presume que el bien X, adquirido en Y, es de uso personal por lo que no procede la deducción del gasto ni el uso del crédito fiscal.
• El contribuyente X no ha acreditado que el destino de Y adquisiciones se hayan efectuado para operaciones gravada por lo que….
• Se exhorta al contribuyente X para que subsane las observaciones efectuadas, presente las rectificatorias que correspondan y pague los tributos que se han omitido.
• Se le concede plazo hasta el X de X de 2013 para que presente a través de mesa de partes, las declaraciones y pagos que correspondan a las observaciones efectuadas.
Entendemos que este tipo de “observaciones” se deben a la inexperiencia de los agentes de fiscalización que, imbuidos en el ánimo de realizar un buen trabajo, procuran añadir un valor agregado a la verificación, pero olvidan que dichas observaciones no solo exceden el alcance de la intervención, sino que causan la nulidad del cierre en base a lo dispuesto por el artículo 109° del Código Tributario y hasta podrían configurar el delito de abuso de autoridad en caso que la SUNAT emitiese algún tipo de valor o resolución que valida y repara lo consignado en las “observaciones”.
MUCHO OJO, dicho tipo de observaciones son improcedentes para una verificación de obligaciones formales.
Publicado por Julio Raggio Villanueva en 21:13 1 comentario:
Etiquetas: articulo 62°, cierre de requerimiento, código tributario, esquelas, facultad de fiscalización, mucho ojo, obligaciones formales, sunat, verificación
Publicado por Julio Raggio Villanueva en 21:05 No hay comentarios:
Publicado por Julio Raggio Villanueva en 20:49 2 comentarios:
Publicado por Julio Raggio Villanueva en 20:40 No hay comentarios:
Ocurre, sin embargo, que la SUNAT presume que hay inconsistencias porque encuentra "omisiones" entre las ventas o ingresos declarados en un mes, y las ventas o ingresos que se proyectan (no tengo claro que sean totalmente legal dicha proyección) en base al importe total de detracciones depositadas en el mismo mes.
La más increíble del caso, es que estas "inconsistencias" y"omisiones" se deben en gran medida a que la propia SUNAT, con la RS 183-2004, ha establecido que las detracciones se deben pagar al momento del pago parcial o total de la operación sujeta a detracción.
Entonces, si el cliente (que es el principal sujeto obligado al pago de la detracción) paga la detracción en un mes distinto al de la operación, por ejemplo, venta en febrero y pago de la detracción en abril, se asume que dicho pago corresponde a una operación del mes de abril. Claro está a ello contribuye el hecho que muchos pagos no consignan correctamente el periodo al que corresponde la venta-
Así pues, cuando llegue la famosa (y no se si legal, puesto que no hay ningún procedimiento tributario que apruebe o valide dicho documento) "comunicación de intendencia", lo primero que se debe hacer es revisar si los depósitos de detracciones del periodo verificado por la SUNAT, efectivamente corresponden a operación del mismo mes. Normalmente, encontraremos depósitos que corresponden a operaciones de meses anteriores y ello podría explicar las "inconsistencias" a las que hace referencia la SUNAT.
Mucho cuidado y ojo al piojo, como diría el recordado Veco.
Publicado por Julio Raggio Villanueva en 18:29 No hay comentarios:
Etiquetas: comunicación de intendencia, contingencia, detracciones, ingreso como recaudación, omisiones, sunat, tributip
Publicado por Julio Raggio Villanueva en 18:27 No hay comentarios:
Etiquetas: 2013-1-06335, código tributario, coeficiente, criterio recurrente, impuesto a la renta, lo ultimo, observancia obligatoria, pago a cuenta, rectificatoria, tribunal fiscal
El viernes 3 de mayo se publicó la RTF N° 06335-1-2013 que convierte en criterio de observancia obligatoria, un criterio recurrente en sus resoluciones vinculado a la modificación de coeficiente para los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta - IRTA.
El caso va así. Antes de la fecha de vencimiento de la DJA del I. Renta, se presentaron dos declaraciones anuales sustitutorias así como el PDT N° 625, necesario para la modificación del coeficiente para el cálculo de los pagos a cuenta de IRTA.
Como el PDT N° 625 se presentó antes de la 2da declaración anual sustitutoria, la SUNAT consideraba que se había incumplido con el requisito que señala el reglamento, en el sentido que primero se presenta la DJA y luego el PDT N° 625. Según el criterio de SUNAT, al haber ocurrido lo contrario, el PDT 625 no había surtido efectos.
Sin embargo el Tribunal Fiscal considera que, aun cuando la secuencia de hechos haya ocurrido así, no se puede desconocer que si se presentó la primera declaración anual y que ella fue anterior (o simultánea) al PDT N° 625, por lo que si se cumple con el requisito del reglamento de la IRTA.
La RTF bajo comentario toma el criterio de las RTF N° 01453-2-2009, 15581-8-2010, 1431-9-2012 y 15562-4-2012, y lo transforma en uno de observancia obligatoria, de acuerdo a lo dispuesto en el Artículo 154° del TUO del Código Tributario y el Acuerdo de Sala Plena N° 2012-23.
Para efectos prácticos, todas aquellas reclamaciones y apelaciones en trámite que tengan relación con valores emitidos por la situación descrita, deberán ser declarados procedentes o fundados, dejándose sin efecto los valores emitidos por la SUNAT.
Publicado por Julio Raggio Villanueva en 18:23 No hay comentarios:
Etiquetas: 2013-1-06335, código tributario, coeficiente, impuesto a la renta, lo ultimo, observancia obligatoria, pago a cuenta, rectificatoria, tribunal fiscal
A través de la RTF N° 2013-5-02889 se ha establecido como criterio de observancia obligatorio que el acogimiento al régimen de incentivos requiere de la cancelación total de la sanción rebajada más los intereses devengados hasta la fecha de pago, inclusive.
Esto cambia el criterio que venía recogiendo el Tribunal Fiscal en el sentido que la norma del Artículo 179°, al hacer únicamente expresa mención del tributo, el pago parcial de los intereses de la multa no te hacían perder el acogimiento al régimen de incentivos.
Cabe preguntarse si es que a esta resolución le son aplicables las reglas sobre montos que se consideran de recuperación onerosa.
Publicado por Julio Raggio Villanueva en 18:17 No hay comentarios:
Etiquetas: 179, 2013-5-02889, código tributario, incentivos, intereses, observancia obligatoria, tribunal fiscal, tributip

References: Resolución 
 artículo 12
 artículo 174
 Artículo 1
 resolución 
 artículo 62
 artículo 109
 resolución 
 Artículo 154
 Artículo 179
 resolución