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Timestamp: 2017-11-20 02:23:06+00:00

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Circular N°02 del 09 de Enero de 1997
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CIRCULAR Nº 2, DEL 09 DE ENERO DE 1997
MATERIA:OPERACION RENTA AÑO TRIBUTARIO 1997 - DATOS E INFORMACIONES GENERALES RELACIONADOS CON LA DECLARACION DE LOS IMPUESTOS ANUALES A LA RENTA
Esta Circular tiene por objeto proporcionar diversos datos, antecedentes e informaciones que guardan relación con las declaraciones de los impuestos anuales de la Ley de la Renta, correspondientes al Año Tributario 1997.
I.-PLAZO PARA PRESENTAR LAS DECLARACIONES DE RENTA Y PAGAR LOS IMPUESTOS
A) Las declaraciones de renta correspondientes al período o ejercicio comercial que debe finalizar al 31 de Diciembre de 1996, de acuerdo a instrucciones impartidas por este Servicio y que en esta oportunidad se reiteran, serán presentadas dentro del mes de Abril de 1997, en las Instituciones Recaudadoras Autorizadas.
B) La parte del tributo no cubierta con los impuestos retenidos, pagos provisionales mensuales obligatorios y voluntarios o créditos, según corresponda, debe pagarse en una sola cuota al momento de presentar la respectiva declaración, previo reajuste de dicha parte en el porcentaje correspondiente a la variación del Indice de Precios al Consumidor ocurrida entre el 01 de Diciembre de 1996 y el 31 de Marzo de 1997 (Indices a considerar: Noviembre de 1996 y Marzo de 1997). Sin embargo, la falta de pago no obstará para que la declaración se efectúe dentro del plazo legal señalado en la letra anterior.
A) Tasas del Impuesto .
1) Tasa General (Art. 20) (Circ. No. 44/93).............. 15%
2) Bancos Extranjeros, impuesto mínimo sobre el totalde sus depósitos (Art. 37). Derogado a contar delAño Tributario 1994, según Ley 19.270, DO 06.12.93 (Circ. No. 61/93)......................... -.-
B) Créditos en contra del Impuesto .
1) Créditos cuyos excedentes no dan derecho a devolución ni amputación en los Ejercicios siguientes:
* Crédito por contribuciones de bienes raíces respecto de los inmuebles propios del contribuyente, incluyendo el caso del usufructuario, destinados al giro de las actividades a que serefieren los Nos. 1, 3, 4 y 5 del Art. 20 de la Ley de la Renta, siempre que dichas contribuciones correspondan al período comercial por el cual se esta declarando (01.01. al 31.12.96) y se encuentren efectivamente pagadas al momento de presentar la declaración de impuesto respectiva.
Se hace presente que este crédito no procede respecto de los bienes raíces que estuvieren total o parcialmente exentos del Impuesto Territorial, debido a la derogación de esta rebaja en la situación indicada por el artículo 4 de la Ley No. 19.388, (DO 30.05.95), con vigencia a contar del Año
Tributario 1996, cuyas instrucciones se impartieron por Circular No. 21, de 1995.
En consecuencia, conforme al nuevo texto de la letra a) del No. 1 del artículo 20 de la Ley de la Renta, los contribuyentes de la Primera Categoría, a contar del Año Tributario antes indicado, no tendrán más derecho a rebajar como crédito del referido tributo de categoría, aquellas contribuciones que correspondan a bienes raíces destinados a actividades de su giro, que estén total o parcialmente
exentos del impuesto territorial, procediendo dicho crédito sólo por las contribuciones de bienes raíces efectivamente pagadas sobre bienes afectos al citado gravamen. (Art. 20 No. 1, letra a), dos últimos incisos).
* Crédito por bienes físicos del activo inmovilizado adquiridos nuevos o construídos por el contribuyente, equivalente al 4% del valor actualizado de dichos bienes al término del Ejercicio, antes de deducir la depreciación correspondiente, con tope de 500 UTM vigentes en el mes de diciembre de 1996 (Art. 33 bis) (Circ. No. 41/90 y 44/93);
* Crédito por rentas provenientes del rescate de cuotas de Fondos Mutuos, equivalente al 3% ó 5%, según corresponda, del monto neto de los beneficios declarados por tal concepto, según lo dispuesto por el Art. 18 del DL No. 1.328 de 1976, sobre Administración de Fondos Mutuos (Circ. No. 1, de 1989);
* Crédito por donaciones a las Universidades e Institutos Profesionales Estatales y Particulares reconocidos por el Estado, a las Bibliotecas abiertas al público en general o a las entidades que las administran, a las Corporaciones y Fundaciones sin fines de lucro, cuyo objeto exclusivo sea la investigación, desarrollo y difusión de la cultura y el arte y a las Bibliotecas de los establecimientos educacionales que permanezcan abiertas al público, de acuerdo con la normativa que exista al respecto y a la aprobación que otorgue el Secretario Regional Ministerial de Educación
correspondiente, efectuadas al amparo de las normas de la Ley de Donaciones con fines culturales contenida en el artículo 8 de la Ley No. 18.985, de 1990 y a las establecidas en su respectivo reglamento contenido en el DS del Ministerio de Educación No. 787, de 1990 (Circs. Nos. 24, de 1993 y 50, de 1993), y
* Crédito por impuesto de Primera Categoría según artículo 1 transitorio de la Ley No. 18.775, de 1989. (Circ. No.59, de 1991)
* Crédito por donaciones a las Universidades e Institutos Profesionales Estatales y/o Particulares reconocidos por el Estado, efectuadas al amparo de las normas del Art.
69 de la Ley 18.681, de 1987, modificado por el Art. 2 de la Ley 18.775, de 1989, y a las establecidas en su respectivo reglamento contenido en el DS de Hda. No.340, de 1988. (Circular No. 24/93)
* Crédito por inversiones en las Provincias de Arica y Parinacota (Ley 19.420/95. (Circ. No. 50, de 1995 y 64, de 1996).
* Crédito por impuestos pagados, retenidos o adeudados en el exterior por inversiones en el extranjero, según normas del artículo 41 A de la Ley de la Renta, en el caso de contribuyentes afectos al impuesto de Primera Categoría obligados a llevar contabilidad. (Circ. No.52/93)
C)  Rentas a Declarar y Base Imponible .
XIX.- FRANQUICIAS TRIBUTARIAS A LAS EMPRESAS INSTALADAS EN ZONAS FRANCAS
(DFL No. 341, DE 1977)
A) Impuesto de Primera Categoría .
Las empresas instaladas dentro de las Zonas Francas están exentas del impuesto de Primera Categoría de la Ley de la Renta, respecto de las actividades desarrolladas en dichasZonas.
B) Impuesto Unico del Inciso Tercero del Art. 21 de la Ley de la Renta .
Las sociedades anónimas y en comandita por acciones, instaladas en las Zonas Francas, se afectan con el Impuesto Unico del 35% establecido en el inciso tercero del Art. 21 de la Ley de la Renta, sobre todas aquellas partidas señaladas en el Art. 33 No. 1 de la ley del ramo, que correspondan a retiros de especies o a cantidades representativas de desembolsos de dinero que no deban imputarse al valor o costo de los bienes del activo, con exclusión de los impuestos de Primera Categoría, de este impuesto y del impuesto Territorial, pagados, de los gastos anticipados que debanser aceptados en ejercicios posteriores y de los intereses, reajustes, multas pagados al Fisco, Municipalidades y a organismos
o instituciones públicas creadas por ley y el pago de las patentes mineras en la parte que no sean deducibles como gasto. (Ver Circulares Nos. 45/84, 12 y 56/86, 42/90, 40/92, 17/93 y 37/95).
C) Impuesto Global Complementario o Adicional .
Los propietarios, socios o accionistas de las empresas instaladas en las Zonas Francas, están afectos al impuesto Global Complementario o Adicional, según el caso, respecto de los retiros, remesas, cantidades o distribuciones de utilidades que les efectúen las citadas empresas durante el ejercicio 1996. Si las empresas se han acogido a las normas del Art. 14 bis, los propietarios, socios o accionistas se afectarán con los mencionados tributos sobre todos los retiros, remesas o distribuciones, cualquiera sea su origen o fuente, aún cuando se trate de rentas no gravadas o exentas de acuerdo a la normativa general de la Ley de la Renta.
D) Obligación de llevar Contabilidad .
Los contribuyentes a que se refiere esta letra que opten por el crédito tributario de la Ley 19.420 (Ley Arica), deben renunciar a la exención del impuesto de Primera Categoría de la Ley de la Renta de que gozan en virtud del citado DFL No. 341, por el tiempo en que recuperen dicho crédito, debiendo por lo tanto, declarar y pagar el citado tributo, a contar del año comercial en el cual tengan derecho a invocarlo. En estos casos, dichos contribuyentes para tales fines se consideran como contribuyentes afectos al impuesto de Primera Categoría, por todo el tiempo que demoren en recuperar el citado crédito, incluyendo los remanentes producidos, quedando sujetos a las normas generales del referido tributo, entre otras, en cuanto a la determinación de su base imponible, plazo de declaración del impuesto e imputación de los créditos a que tengan derecho como contribuyentes afectados con el mencionado gravamen de Categoría (Circ. No. 50, de 1995 y 64, de 1996).
XX.- FRANQUICIAS REGIONALES ESTABLECIDAS POR LA LEY No. 18.392, DE 1985,
PARA EL TERRITORIO DE LA XII REGION DE MAGALLANES Y ANTARTICA CHILENA,
DENTRO DE LOS LIMITES QUE SE INDICAN.
A) Contribuyentes Beneficiados .
Estas Franquicias favorecen a las empresas que desarrollen exclusivamente actividades industriales, mineras, de explotación de las riquezas del mar, de transporte y de turismo, siempre que su establecimiento y actividad signifique la racional utilización de los recursos naturales y asegure la preservación de la naturaleza y del medio ambiente, que se instalen físicamente en terrenos ubicados al Sur del siguiente límite: la costa sur del Estrecho de Magallanes, definida por las líneas de base rectas,
desde el Cabo Pilar en su boca occidental, con inclusión de la isla Carlos III, islotes Rupert, Monmouyh, Wren y Wood e islas Charles, hasta tocar, en el seno Magdalena, el límite entre las
provincias de Magallanes y Tierra del Fuego, el límite interprovincial referido, desde el seno Magdalena hasta el límite intercomunal Porvenir Timaukel, y dicho límite intercomunal, desde el límite interprovincial Magallanes Tierra del Fuego, hasta el límite internacional con la República Argentina. La zona
preferencial indicada comprende todo el territorio nacional ubicado al Sur del deslinde anteriormente señalado, hasta el PoloSur.
B) Empresas No Beneficiadas .
C) Plazo que comprende estas Franquicias .
Las franquicias, exenciones y beneficios que establece la ley favorecen a las citadas empresas por el plazo comprendido entre la fecha del contrato-ley que suscriban con el Estado, y el término
de 25 ó 50 años contados desde la fecha de publicación de la Ley 18.392 (DO de 14.01.85).
D) Exención del Impuesto de Primera Categoría .
No obstante la exención señalada, los contribuyentes propietarios de las empresas indicadas, tendrán derecho a utilizar, en la determinación de su impuesto Global Complementario o Adicional, el crédito establecido en el No. 3 del Art. 56 o en el Art. 63 de la Ley de la Renta, según corresponda,
considerándose para éste efecto que las referidas rentas o cantidades han estado gravadas con el impuesto de Primera Categoría. Dicho crédito se aplicará con la tasa del impuesto de Primera Categoría que hubiere afectado a la utilidad en el período comercial en que ésta se genera de no mediar la exención señalada en el párrafo precedente, sin que sea aplicable para su otorgamiento lo dispuesto en los incisos finales de los artículos 54 No. 1 y 62 de la Ley de la Renta, ya que en la especie las empresas favorecidas con las franquicias que se comentan no están obligadas a efectuar un desembolso efectivo por concepto del citado tributo de categoría.
E) Cálculo del Impuesto Global Complementario o Adicional .
1) Cómputo de las rentas de Primera Categoría .
2) Cómputo de las Rentas de Segunda Categoría en el Impuesto Global Complementario .
2.1) Los contribuyentes clasificados en los Nos. 1 y 2 del Art. 42 de la Ley de Impuesto a la Renta, para los efectos del impuesto Global Complementario, tienen derecho a computar las rentas a que se refiere dicho Artículo, rebajadas en la gratificación de zona que la Ley 18.392 les presume de derecho, bajo las siguientes condiciones:
a) Que sean residentes de la zona territorial señalada por la Ley 18.392/85 y obtengan rentas del Art.
42 de la Ley de Impuesto a la Renta, generadas en dichas Zonas;
2.2) Este beneficio también será aplicable a los contribuyentes del sector pasivo que residan en dichas
zonas y que perciban jubilaciones, montepíos o cualquiera otra clase de pensiones.
XXI.- FRANQUICIAS REGIONALES ESTABLECIDAS POR LA LEY No. 19.149, DE 1992 EN
FAVOR DE LAS COMUNAS DE PORVENIR Y PRIMAVERA, UBICADAS EN LA
PROVINCIA DE TIERRA DEL FUEGO DE LA XII REGION DE MAGALLANES Y DE LA
Estas franquicias favorecen a las empresas que desarrollen exclusivamente actividades industriales, agroindustriales, agrícolas, ganaderas, mineras, de explotación de las riquezas del mar, de transporte y de turismo, que se instalen físicamente en terrenos ubicados dentro de los deslindes administrativos de las comunas de Porvenir y Primavera, ubicadas en la Provincia de Tierra del Fuego, de la XII Región de Magallanes y de la Antártica Chilena, siempre y cuando su establecimiento y actividad signifiquen la racional utilización de los recursos naturales y que aseguren la preservación de la naturaleza y del medio
Para los efectos de estas franquicias, se entenderá por "empresas industriales" aquellas que desarrollan un conjunto de actividades en fábricas, plantas o talleres destinados a la elaboración, conservación, transformación, armaduría y confección de sustancias, productos o artículos en estado natural o ya
elaborados, o para la prestación de servicios industriales, tales como molienda, tintorería y acabado o terminación de artículos y otros que sean necesarios directamente para la realización de los procesos productivos de las empresas señaladas precedentemente e incorporen en las mercancías que produzcan, a lo menos, un 25% en mano de obra e insumos originarios de las comunas antes indicadas.
En caso de duda acerca del porcentaje de integración en el producto final de los elementos a que se ha hecho referencia anteriormente, la Secretaría Regional de Planificación y Coordinación será competente para pronunciarse sobre esta materia.
Las franquicias, exenciones y beneficios que establece la Ley 19.149, se otorgan a las referidas empresas por el plazo de 44 años, contado desde el 06 de julio de 1992, fecha de publicación en
el Diario Oficial de la ley antes mencionada.
No obstante la exención señalada, los contribuyentes propietarios de las empresas indicadas (empresario individual, socio o accionista, según corresponda), tendrán derecho a usar en
la determinación de su impuesto Global Complementario o Adicional, el crédito establecido en el No. 3 del Artículo 56 o en el Artículo 63 de la Ley sobre Impuesto a la Renta, considerándose para este sólo efecto que las rentas referidas han estado afectadas con el impuesto de Primera Categoría. Dicho crédito se aplicará con la tasa del impuesto de Primera Categoría que hubiere afectado a la utilidad en el período comercial en que ésta se genera de no mediar la exención señalada en el párrafo precedente,
sin que sea aplicable para su otorgamiento lo dispuesto en los incisos finales de los Artículos 54 No. 1 y 62 de la Ley de la Renta, ya que en la especie las empresas favorecidas con las franquicias que se comentan no están obligadas a efectuar un desembolso efectivo por concepto del citado tributo de categoría.
2.1) Los contribuyentes clasificados en los Nos. 1 y 2 del Art. 42 de la Ley de Impuesto a la Renta, para los efectos del impuesto Global Complementario, tienen derecho a computar las rentas a que se refiere dicho artículo, rebajadas en la gratificación de zona que el DL No. 889/75 les presume de derecho, bajo las siguientes condiciones:
a) Que sean residentes de la zona territorial señalada por la Ley 19.149/92 y obtengan rentas del Art.
XXII.- FRANQUICIAS TRIBUTARIAS QUE BENEFICIAN A LA ACTIVIDAD FORESTAL
A) Bosques acogidos al DL No. 701, de 1974.
1.2) En su reemplazo, las utilidades derivadas de la explotación de bosques naturales o artificiales
obtenidas por personas naturales o jurídicas de cualquier naturaleza, estarán afectas al impuesto
general de Primera Categoría el año en que se materialice realmente la referida explotación. Por
tanto, en los años previos a la explotación comercial de los bosques no habrá obligación de declarar renta alguna para los fines de la Ley de la Renta.
La renta que se determine según las normas señaladas precedentemente, quedará afecta a los impuestos de Primera Categoría y Global Complementario o Adicional, según corresponda. Tratándose de sociedades anónimas o en comandita por acciones corresponderá, además, la aplicación del
Impuesto Unico del inciso 3 del Art. 21 de la Ley de la Renta.
determinado X Renta Bruta Global,
según tabla más incremento por
Resultado Crédito
_______________________________________________ =_________ = Especial<BR>
3.2) Los accionistas de sociedades anónimas o en comandita por acciones acogidas al DL 701, de 1974, por los dividendos distribuídos por dichas sociedades durante el año 1996, tienen derecho a rebajar el crédito por impuesto tasa adicional del ex-Artículo 21 de la Ley de la Renta, informado por las respectivas sociedades, de acuerdo a los saldos pendientes de imputación al 31.12.95, según declaración efectuada en el Formulario 22 del Año Tributario 1996, debidamente actualizado.
(Art. 3 Transitorio Ley 18.775, de 1989)
1) Las utilidades o rentas efectivas provenientes de plantaciones forestales existentes al 28.10.1974, acogidas a las disposiciones de la Ley de Bosques, contenida en el Decreto Supremo No. 4.363, de 1931, se eximen del impuesto de Primera Categoría y Global Complementario, por el tiempo que
les falte para la expiración de los plazos por los cuales se concedieron dichas franquicias tributarias. No obstante lo anterior, dichas rentas deben declararse en el impuesto Global Complementario en calidad de "rentas exentas", para los fines señalados en el No. 3 del Art. 54 de la Ley de la Renta.
Las instrucciones sobre la forma de utilizar el "Crédito Especial" en contra de los impuestos anuales a la renta a que tienen derecho las empresas constructoras, por concepto del Impuesto al Valor Agregado, proveniente del actual texto del Art. 21 del DL No. 910, de 1975, se contienen en la Circular No. 26, de 1987, las cuales deberán tenerse presente para la aplicación de esta franquicia.
MESES DEL IPC UTM SUELDO
AÑO 1996 GRADO 1-A
MESES DEL AÑO 1991
SUELDO 1-A Escala Unica de Suledo
$ 240.538
XXV.- VALOR DIARIO DE LA UNIDAD DE FOMENTO DE ENERO A DICIEMBRE DE 1996
DIA ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO.
12.483,21
12.484,42
12.484,82
12.485,23
12.485,63
12.486,03
12.486,43
12.490,05
12.496,09
12.499,71
12.500,92
12.502,13
12.503,33
12.505,75
12.506,96
12.508,17
12.509,38
12.511,79
12.516,63
12.520,26
12.521,47
12.525,18
12.526,48
12.527,77
12.531,65
12.532,95
12.534,24
12.538,13
12.539,42
12.544,61
12.545,90
12.548,49
12 549,79
12.552,38
12.553,68
12.556,27
12.557,57
12.567,52
12.569,55
12.575,61
12.577,64
12.579,66
12.581,69
12.583,71
12.585,74
12.587,76
12.589,79
12.591,81
12.595,86
12.597,89
12.599,92
12.601,94
12.603,97
12.610,06
12.612,09
12.614,12
12.624,27
12.630,14
12.636,02
12.638,96
12.641,89
12.644,83
12.656,60
12.665,43
12.668,38
12.671,32
12.674,27
12.680,17
12.689,01
12.694,92
12.697,87
12.706,73
12.709,68
12.712,64
12.716,72
12.724,89
12.733,06
12.741,24
12.749,42
12.761,70
12.765,80
12.790,41
12.794,51
12.802,73
12.806,84
12.810,95
12.815,06
12.819,18
12.823,29
12.827,41
12.831,53
12.835,65
12.843,18
12.846,59
12.856,83
12.860,25
12.867,08
12.873,92
12.877,34
12.880,76
12.884,18
12.891,03
12.904,73
12.911,59
12.918,45
12.921,88
12.925,31
12.928,75
12.935,61
12.939,05
12.942,49
12.944,16
12.945,82
12.947,49
12.949,16
12.950,83
12.952,49
12.954,16
12.955,83
12.959,17
12.960,84
12.962,51
12.965,84
12.967,51
12.969,18
12.975,87
12.977,54
12.979,21
12.985,90
12.987,57
12.989,24
12.990,91
12.992,59
12.994,26
12.995,52
12.998,03
12.999,28
13.000,54
13.001,80
13.003,05
13.004,31
13.005,57
13.008,08
13.010,59
13.011,85
13.013,11
13.014,37
13.015,62
13.016,88
13.020,65
13.021,91
13.025,69
13.028,21
13.029,47
13.030,72
13.033,24
13.036,71
13.038,44
13.040,18
13.041,91
13.043,65
13.045,39
13.048,86
13.050,59
13.052,33
13.054,07
13.055,81
13.061,02
13.062,76
13.064,49
13.066,23
13.069,71
13.071,45
13.073,19
13.074,93
13.076,67
13.078,41
13.080,15
13.081,89
13.085,37
13.087,48
13.089,58
13.091,69
13.095,90
13.098,01
13.100,12
13.102,22
13.104,33
13.106,44
13.110,66
13.112,77
13.114,88
13.116,99
13.121,21
13.123,32
13.127,54
13,129,66
13.131,77
13.133,88
13.135,99
13.138,11
13.140,22
13.142,34
13.144,45
13.146,57
13.148,68
13.150,80
13.153,86
13.159,98
13.163,04
13.169,16
13.175,29
13.178,35
13.181,41
13.184,48
13.190,61
13.193,68
13.199,82
13.209,03
13.218,24
13.221,32
13.227,47
13.233,62
13.242,86
13.244,57
13.246,27
13.247,98
13.249,68
13.253,10
13.256,51
13.258,22
13.263,34
13.266,76
13.268,46
13.273,59
13.275,30
13.277,01
13.280,43
XXVI.- COTIZACION DE MONEDAS EXTRANJERAS - PROMEDIO MENSUAL AÑO 1996
Dolar Canadá
Schiling Austriaco
Dolar Austriaco
COTIZACIONES AL :
Semestral %
$ 298,74
$ 253,94
$ 410,73
$ 281,23
$ 592,82
$ 424,87
$ 310,78
$ 338,03
$ 527,13
$ 609,77
NOTA: El valor de las monedas extranjeras al 30.06.96 y 31.12.96, corresponde al que se observó en el Mercado Bancario los días 28.06.96 y 30.12.96, respectivamente (últimos días hábiles bancarios), y que publicitó el Banco Central de Chile en el Diario Oficial los días 01.07.96 y 02.01.97, respectivamente.
XXVIII.- COTIZACION DE MONEDAS NACIONALES DE ORO AL 31.12.96
Oro Amonedado de $ 100 ...................... $ 83.183.-
Oro Amonedado de $ 50 ...................... $ 41.592.-
Oro Amonedado de $ 20 ...................... $ 16.637.-

References: artículo 4
 artículo 20
in fine
 artículo 8
 artículo 1
 artículo 41
 Artículo 56
 Artículo 63