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Timestamp: 2020-08-09 04:46:46+00:00

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﻿ DECRETO 1468 DE AGOSTO 13 DE 2019
DECRETO 1468 DE 13 DE AGOSTO DE 2019
CONTENIDO:MODIFICA Y ADICIONA EL DECRETO 1625 DE 2016, DECRETO ÚNICO REGLAMENTARIO EN MATERIA TRIBUTARIA, EN LO RELACIONADO ENTRE OTROS ASPECTOS CON LA ACTUALIZACIÓN DEL TRÁMITE DE SUSPENSIÓN DEL REGISTRO ÚNICO TRIBUTARIO -RUT, CUANDO LA DIRECCIÓN SUMINISTRADA NO EXISTE O CUANDO NO SE ENCUENTRA EN EL DOMICILIO INFORMADO AL CONTRIBUYENTEPLAZOS PARA EL PAGO DEL ANTICIPO SIMPLE EN EL AÑO 2019Y CON FIN DE: I) TENER EN CUENTA LO ESTABLECIDO EN LA RESOLUCIÓN 767 DE 2013 DE LA CONTADURÍA GENERAL DE LA NACIÓN -CGN POR LA CUAL SE ADOPTA EL CÓDIGO ÚNICO INSTITUCIONAL -CUIN, PARA LA EXPEDICIÓN DEL REGISTRO ÚNICO TRIBUTARIO -RUT A LAS ENTIDADES PÚBLICASII) PRECISAR EL ALCANCE DE LOS REQUISITOS ESTABLECIDOS PARA LA FORMALIZACIÓN DE LA INSCRIPCIÓN EN EL REGISTRO ÚNICO TRIBUTARIO RUT DE LOS CONSORCIOS Y UNIONES TEMPORALES Y III) PARA CORREGIR UN ERROR DE TRASCRIPCIÓN DEL LITERAL J) QUE CITÓ DE FORMA INCORRECTA EN SU LITERAL A) DEL NUMERAL 3° EL ARTÍCULO 1.6.1.2.2. DEL DECRETO 1625 DE 2016Y ADICIONA EL DECRETO 1068 DE 2015, DECRETO ÚNICO REGLAMENTARIO DEL SECTOR HACIENDA Y CRÉDITO PÚBLICO, EN LO CONCERNIENTE A LA ADMINISTRACIÓN DE LOS RECURSOS DEL IMPUESTO UNIFICADO BAJO EL RÉGIMEN SIMPLE DE TRIBUTACIÓN -SIMPLE-Y REGLAMENTA LOS ARTÍCULOS 437, 555-2 Y 903 DEL ESTATUTO TRIBUTARIO.
TEMAS ESPECÍFICOS:CONSORCIO, UNIÓN TEMPORAL, INTERVINIENTES EN EL DERECHO TRIBUTARIO, SUJETOS DEL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS, REGISTRO ÚNICO TRIBUTARIO, ACTUALIZACIÓN DEL REGISTRO ÚNICO TRIBUTARIO, CONTADURÍA GENERAL DE LA NACIÓN, ESTATUTO TRIBUTARIO, INCUMPLIMIENTO DE LA INSCRIPCIÓN EN EL REGISTRO ÚNICO TRIBUTARIO, PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO, REQUISITOS DEL REGISTRO ÚNICO TRIBUTARIO, SUSPENSIÓN DEL REGISTRO ÚNICO TRIBUTARIO, ELEMENTOS DEL IMPUESTO UNIFICADO SIMPLE, CAUSACIÓN DEL IMPUESTO UNIFICADO SIMPLE, BASE GRAVABLE DEL IMPUESTO UNIFICADO SIMPLE, TARIFA DEL IMPUESTO UNIFICADO SIMPLE, SUJETO PASIVO DEL IMPUESTO UNIFICADO SIMPLE, SUJETO ACTIVO DEL IMPUESTO UNIFICADO SIMPLE
DIARIO OFICIAL N°:51045 DE AGOSTO 14 DE 2019
“Por el cual se reglamenta el numeral 7º del parágrafo 3º del artículo 437 y los artículos 555-2 y 903 al 916 del estatuto tributario, se modifica y adiciona el Decreto 1625 de 2016, Único Reglamentario en Materia Tributaria, y se adiciona el Decreto 1068 de 2015, Único Reglamentario del Sector Hacienda y Crédito Público”.
en ejercicio de sus facultades constitucionales y legales, en especial las conferidas por los numerales 11 y 20 del artículo 189 de la Constitución Política y en desarrollo del numeral 7º del parágrafo 3º del artículo 437 y los artículos 555-2 y 903 al 916 del estatuto tributario, y
Que el artículo 66 de la Ley 1943 de 2018, sustituyó el libro octavo del estatuto tributario y creó “el impuesto unificado que se pagará bajo el régimen simple de tributación (Simple)”.
Que el artículo 903 del estatuto tributario, adicionado por el artículo 66 de la Ley 1943 de 2018, creó a partir del 1º de enero de 2019 el impuesto unificado que se pagará bajo el régimen simple de tributación (Simple), con el fin de reducir las cargas formales y sustanciales, impulsar la formalidad y, en general, simplificar y facilitar el cumplimiento de la obligación tributaria de los contribuyentes que voluntariamente se acojan al régimen previsto en el libro VIII de la misma obra y estableció que el Simple “es un modelo de tributación opcional de determinación integral, de declaración anual y anticipo bimestral, que sustituye el impuesto sobre la renta, e integra el impuesto nacional al consumo y el impuesto de industria y comercio consolidado, a cargo de los contribuyentes que opten voluntariamente por acogerse al mismo. El impuesto de industria y comercio consolidado comprende el impuesto complementario de avisos y tableros y las sobretasas bomberil que se encuentran autorizadas a los municipios...”.
Que el artículo 907 del estatuto tributario estableció que el Simple comprende e integra, entre otros, “El impuesto sobre las ventas, IVA, únicamente cuando se desarrolle una o más actividades descritas en el numeral 1º del artículo 908 de este estatuto”, bajo el entendido de que sean responsables de este impuesto, conforme lo prevé el artículo 437 del mismo estatuto.
Que el artículo 437 del estatuto tributario señala como responsables del impuesto sobre las ventas, IVA, entre otros, a los comerciantes y a quienes, sin poseer tal carácter, ejecuten habitualmente actos similares a los de aquellos y a los prestadores de servicios.
Que el inciso 1º del parágrafo 3º del artículo 437 del estatuto tributario establece que se deberán registrar como responsables del IVA quienes realicen actividades gravadas con el impuesto, con excepción de las personas naturales comerciantes y los artesanos, que sean minoristas o detallistas, los pequeños agricultores y los ganaderos, así como quienes presten servicios, siempre y cuando cumplan la totalidad de las condiciones, indicadas en el mismo parágrafo.
Que el numeral 7º del parágrafo 3º del artículo 437 del estatuto tributario señala como uno de los requisitos para no estar obligado a inscribirse en el Registro Único Tributario, RUT, como responsable del impuesto sobre las ventas, IVA: “7. Que no esté registrado como contribuyente del impuesto unificado bajo el régimen simple de tributación - Simple”.
Que el requisito de que trata el numeral 7º del parágrafo 3º del artículo 437 del estatuto tributario para definir la responsabilidad en el impuesto sobre las ventas, IVA, que establece el inciso 1º del parágrafo 3º del artículo 437 del estatuto tributario, solo resulta aplicable a los contribuyentes del Simple que realicen las actividades del numeral 1º del artículo 908 del estatuto tributario, ya que este impuesto comprende e integra el impuesto sobre las ventas, IVA.
Que las personas naturales contribuyentes del Simple que desarrollan las actividades del numeral 1º del artículo 908 del estatuto tributario gravadas con el impuesto sobre las ventas, IVA, no requieren cumplir con las obligaciones que genera la responsabilidad del impuesto sobre las ventas, IVA, por cuanto este impuesto se encuentra comprendido en el Simple conforme lo prevé el artículo 907 del estatuto tributario.
Que las personas naturales enunciadas en el inciso 1º del parágrafo 3º del artículo 437 del estatuto tributario, que sean contribuyentes del Simple que realicen actividades gravadas con el impuesto sobre las ventas, IVA, de las que tratan los numerales 2º, 3º y 4º del artículo 908 del estatuto tributario, se deben registrar como responsables del impuesto sobre las ventas, IVA, en el Registro Único Tributario, RUT, cuando incumplan cualquiera de las condiciones del parágrafo 3º del artículo 437 del estatuto tributario, salvo la establecida en el numeral 7º del artículo en mención, por cuanto, en el caso de las actividades mencionadas, el impuesto sobre las ventas, IVA, no está comprendido en el Simple. Lo anterior, sin perjuicio del cumplimiento de la obligación de realizar la transferencia de los recursos recaudados en los términos del artículo 915 del estatuto tributario.
Que los contribuyentes del Simple que sean responsables del impuesto sobre las ventas, IVA, están obligados a cumplir las obligaciones formales y sustanciales del impuesto, dentro de ellas, la de presentar una declaración anual consolidada del impuesto sobre las ventas, IVA, sin perjuicio de la obligación de transferir el IVA mensual a pagar mediante el mecanismo del recibo electrónico del Simple de carácter bimestral, conforme con lo previsto en el inciso 2º del artículo 915 del estatuto tributario, salvo que realicen las actividades descritas en el numeral 1º del artículo 908 del estatuto tributario.
Que el parágrafo 6º del artículo 908 del estatuto tributario estableció que “El impuesto de ganancia ocasional se determina de forma independiente, con base en las reglas generales, y se paga con la presentación de la declaración anual consolidada”.
Que el artículo 915 del estatuto tributario señaló que: “En el caso de los contribuyentes del impuesto unificado bajo el régimen simple de tributación (Simple) que sean responsables del impuesto sobre las ventas, IVA, presentarán una declaración anual consolidada del impuesto sobre las ventas, IVA, sin perjuicio de la obligación de transferir el IVA mensual a pagar mediante el mecanismo del recibo electrónico Simple”.
Que el artículo 904 del estatuto tributario estableció que “El hecho generador del impuesto unificado bajo el régimen simple de tributación (Simple) es la obtención de ingresos susceptibles de producir un incremento en el patrimonio, y su base está integrada por la totalidad de los ingresos brutos, ordinarios y extraordinarios, percibidos en el respectivo periodo gravable.”.
Que el parágrafo del artículo 904 del estatuto tributario estableció que: “Los ingresos constitutivos de ganancia ocasional no integran la base gravable del impuesto unificado bajo el régimen simple de tributación - Simple. Tampoco integran la base gravable los ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional”.
Que el artículo 905 del estatuto tributario establece las condiciones para que las personas naturales y las jurídicas puedan ser sujetos pasivos del Simple. Por lo anterior, resulta necesario desarrollar, conforme con lo previsto en el numeral 1º del artículo 905 del estatuto tributario, los conceptos de “persona natural que desarrolle una empresa” para efectos del Simple y de las personas jurídicas que puedan optar por el Simple.
Que para facilitar el cumplimiento de las obligaciones tributarias a cargo de los contribuyentes del Simple del numeral 1º del artículo 908 del estatuto tributario, se requiere definir algunas de las actividades empresariales previstas en este numeral.
Que se requiere desarrollar el procedimiento para el cumplimiento de las obligaciones sustanciales y formales de los contribuyentes, i) inscritos de oficio en el Simple por la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN, ii) los que se inscriban durante el periodo gravable, iii) los contribuyentes del Simple que se liquiden durante el periodo gravable, y iv) para las sucesiones ilíquidas en el año en que fallece el causante.
Que de conformidad con el numeral 6º del artículo 905 del estatuto tributario, los contribuyentes del Simple deben contar con el mecanismo de firma electrónica.
Que el artículo 915 del estatuto tributario estableció que “Los contribuyentes del impuesto unificado bajo el régimen simple de tributación - Simple están obligados a expedir facturas electrónicas y a solicitar las facturas o documento equivalente a sus proveedores de bienes y servicios, según las normas generales consagradas en el marco tributario.”.
Que el parágrafo 4º del artículo 903 y el artículo 912 del estatuto tributario establecieron que los aportes al sistema general de pensiones a cargo del empleador y un porcentaje de los pagos recibidos por medios electrónicos, respectivamente, pueden ser usados por el contribuyente como descuentos en el pago del impuesto unificado Simple. Por lo anterior, es necesario proceder a la reglamentación de estos descuentos para su aplicación.
Que el parágrafo 3º del artículo 903 del estatuto tributario, estableció que los contribuyentes del Simple “estarán exonerados de aportes parafiscales en los términos del artículo 114-1 del estatuto tributario”. Por lo anterior, se debe reglamentar la aplicación de este beneficio.
Que se requiere garantizar la integridad de los ingresos de los distritos y los municipios en la liquidación del anticipo en los recibos electrónicos y en la declaración del Simple, atendiendo lo previsto en los parágrafos 3º y 4º del artículo 903 y los artículos 907 y 912 del estatuto tributario.
Que el numeral 2º del parágrafo 4º del artículo 908 del estatuto tributario estableció que para efectos de la aplicación de la tarifa del Simple, se incluirían en este numeral las demás actividades no incluidas en los numerales 3º y 4º de este artículo, por lo que se requiere desarrollar el procedimiento para la liquidación del anticipo bimestral del Simple cuando en un (1) bimestre el contribuyente del Simple sólo obtiene ingresos extraordinarios no derivados de las actividades específicas del artículo aquí mencionado y que son diferentes a ganancias ocasionales;
Que el parágrafo 4º del artículo 908 del estatuto tributario, estableció que la base del anticipo bimestral que se debe pagar a título del Simple depende de los ingresos brutos bimestrales del contribuyente y considerando que un contribuyente puede obtener ingresos superiores a 13.334 UVT en un bimestre, sin que ello implique el incumplimiento de los montos anuales para permanecer en el Simple, es necesario desarrollar el procedimiento para determinar anticipo bimestral del Simple en este caso;
Que sin perjuicio de la facultad que tiene la Unidad Administrativa Especial Dirección de impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN, de prescribir los formularios de los impuestos, se requiere establecer en términos generales el contenido de los recibos electrónicos bimestrales y las declaraciones del Simple;
Que el artículo 913 del estatuto tributario estableció que “Cuando el contribuyente incumpla las condiciones y requisitos previstos para pertenecer al impuesto unificado bajo el régimen simple de tributación (Simple) o cuando se verifique abuso en materia tributaria, y el incumplimiento no sea subsanable, perderá automáticamente su calificación como contribuyente del impuesto unificado bajo el régimen simple de tributación (Simple) y deberá declararse como contribuyente del régimen ordinario, situación que debe actualizarse en el Registro Único Tributario, RUT, y debe transmitirse a las correspondientes autoridades municipales y distritales”, por lo que se requiere reglamentar el procedimiento para la exclusión del Simple;
Que en el Decreto 1625 de 2016, Único Reglamentario en Materia Tributaria, se encuentran compilados los desarrollos reglamentarios del artículo 555-2 del estatuto tributario que dispone que el Registro Único Tributario, RUT, “constituye el mecanismo único para identificar, ubicar y clasificar las personas y entidades que tengan la calidad de contribuyentes declarantes del impuesto sobre la renta y no contribuyentes declarantes de ingresos y patrimonio; los responsables del Régimen Común (...); los agentes retenedores; los importadores, exportadores y demás usuarios aduaneros, y los demás sujetos de obligaciones administradas por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, respecto de los cuales esta requiera su inscripción”;
Que acorde con lo previsto en el considerando anterior y teniendo en cuenta que la Ley 1943 de 2018, introdujo modificaciones que impactan los procedimientos de inscripción, actualización, suspensión y cancelación del Registro Único Tributario, RUT, se requiere actualizar las disposiciones reglamentarias compiladas en el Decreto 1625 de 2016, Único Reglamentario en Materia Tributaria;
Que se requiere modificar el artículo 1.6.1.2.11 del Decreto 1625 de 2016, Único Reglamentario en Materia Tributaria, con el fin de: i) tener en cuenta lo establecido en la Resolución 767 de 2013 de la Contaduría General de la Nación (CGN) por la cual se adopta el Código Único Institucional (CUIN), para la expedición del Registro Único Tributario, RUT, a las entidades públicas; ii) precisar el alcance de los requisitos establecidos para la formalización de la inscripción en el Registro Único Tributario, RUT, de los consorcios y uniones temporales y iii) para corregir un error de trascripción del literal j) que citó de forma incorrecta en su literal a) del numeral 3º, el artículo 1.6.1.2.2 del Decreto 1625 de 2016;
Que se hace necesario modificar el parágrafo del artículo 1.6.1.2.12 del Decreto 1625 de 2016, Único Reglamentario en Materia Tributaria, con el fin de actualizar el trámite de suspensión del Registro Único Tributario, RUT, cuando la dirección suministrada no existe o cuando no se encuentra en el domicilio informado al contribuyente;
Que el artículo 903 del estatuto tributario, estableció la facultad para que la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN, inscriba de oficio en el Simple a los contribuyentes, por lo que se sustituye el artículo 1.6.1.2.13 del Decreto 1625 de 2016, Único Reglamentario en Materia Tributaria, para incluir los eventos en que la administración tributaria puede efectuar la inscripción;
Que se requiere fijar los plazos para el pago del anticipo del Simple en el año 2019 por lo que se adicionará el artículo 1.6.1.13.2.52 al Decreto 1625 de 2016, Único Reglamentario en Materia Tributaria;
Que se requiere desarrollar el tratamiento de los saldos a favor de las declaraciones del impuesto sobre la renta y complementarios, y del impuesto sobre las ventas de los contribuyentes que opten por el Simple y realicen las actividades empresariales establecidas en el numeral 1º del artículo 908 del estatuto tributario, así como el tratamiento de los saldos a favor que resulten de las declaraciones del Simple de aquellos contribuyentes que opten nuevamente por ser responsables del impuesto sobre la renta y complementarios, así como de los que se liquiden o fallezcan. Lo anterior de conformidad con lo dispuesto en el artículo 916 del estatuto tributario;
Que el parágrafo 2º del artículo 903 estableció que “El Gobierno Nacional reglamentará el intercambio de información y los programas de control y fiscalización conjuntos entre la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN, y las autoridades municipales y distritales”;
Que con base en los considerandos anteriores, es necesario reglamentar: i) los términos en que se realizará el intercambio de información entre los distritos y municipios y la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN, ii) la relación de la Clasificación Internacional Industrial Uniforme actividades económicas (CIIU) con las actividades empresariales establecidas en el artículo 908 del estatuto tributario, con el fin de facilitar la fijación de la tarifa del impuesto de industria consolidado según la naturaleza de cada actividad. Lo anterior garantizando la autonomía de los entes territoriales en materia del impuesto de industria y comercio, avisos y tableros y la sobretasa bomberil;
Que el parágrafo 2º del artículo 908 del estatuto tributario, estableció que: “En el caso del impuesto de industria y comercio consolidado, el Ministerio de Hacienda y Crédito Público desempeñará exclusivamente la función de recaudador y tendrá la obligación de transferir bimestralmente el impuesto recaudado a las autoridades municipales y distritales competentes, una vez se realice el recaudo”, por tanto, se requiere adicionar el Decreto 1068 de 2015, Único Reglamentario del Sector Hacienda y Crédito Público, para reglamentar la transferencia de los recursos a los entes territoriales;
Que en ejercicio de la facultad del Gobierno Nacional prevista en el inciso 3º del artículo 555-2 del estatuto tributario, para el año gravable 2019, se requiere establecer un plazo para la inscripción de los contribuyentes en el Registro Único Tributario, RUT, que opten por acogerse al Simple y la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN, adelante la divulgación sobre las disposiciones del presente decreto;
ART. 1º—Adición del artículo 1.3.1.4.7 al capítulo 4 del título 1 de la parte 3 del libro 1 del Decreto 1625 de 2016, Único Reglamentario en Materia Tributaria. Adiciónese el artículo 1.3.1.4.7 al capítulo 4 del título 1 de la parte 3 del libro 1 del Decreto 1625 de 2016, Único Reglamentario en Materia Tributaria, así:
“ART. 1.3.1.4.7.—Aplicación del numeral 7º del parágrafo 3º del artículo 437 del estatuto tributario en el régimen simple de tributación - Simple. El requisito de que trata el numeral 7º del parágrafo 3º del artículo 437 del estatuto tributario para determinar la responsabilidad en el impuesto sobre las ventas, IVA, de las personas naturales, solo resulta aplicable a los contribuyentes que realicen las actividades descritas en el numeral 1º del artículo 908 del estatuto tributario.
ART. 2º—Modificación del epígrafe de la parte 5 del libro 1 del Decreto 1625 de 2016, Único Reglamentario en Materia Tributaria. Modifíquese el epígrafe de la parte 5 del libro 1 del Decreto 1625 de 2016, Único Reglamentario en Materia Tributaria, el cual quedará así:
ART. 3º—Adición del título 8 a la parte 5 del libro 1 del Decreto 1625 de 2016 Único Reglamentario en Materia Tributaria. Adiciónese el título 8 a la parte 5 del libro 1 del Decreto 1625 de 2016, Único Reglamentario en Materia Tributaria, así:
“ART. 1.5.8.1.1.1.—Sustitución del impuesto sobre la renta y complementarios. El impuesto unificado bajo el régimen simple de tributación - Simple (en adelante Simple) sustituye el impuesto sobre la renta y, por tanto, los contribuyentes que opten por este modelo de tributación, no tendrán que declarar ni pagar este tributo.
“ART. 1.5.8.1.1.2.—Impuestos y aportes que se integran al régimen simple de tributación. Los impuestos y aportes que se integran al régimen simple de tributación son los siguientes:
3. El impuesto sobre las ventas, IVA.
Únicamente cuando se desarrolle una o más actividades descritas en el numeral 1º del artículo 908 del estatuto tributario, a los responsables del impuesto sobre las ventas, IVA, no les serán exigibles las obligaciones de este tributo, siempre y cuando cumpla las condiciones y requisitos para pertenecer al impuesto Simple.
Los responsables del impuesto sobre las ventas, IVA, que sean contribuyentes del Simple que realicen actividades de los grupos de que tratan los numerales 2º, 3º y 4º del artículo 908 del estatuto tributario, presentarán una declaración anual consolidada del impuesto sobre las ventas, IVA, sin perjuicio de la obligación de transferir el IVA mensual a pagar mediante el mecanismo del recibo electrónico del Simple de carácter bimestral. En este caso el impuesto sobre las ventas, IVA, mantiene su naturaleza y sus elementos estructurales de determinación.
“ART. 1.5.8.1.1.3.—Impuestos que se incorporan en la tarifa del Simple. Además de integrarse en el Simple, los impuestos que se incorporan en la tarifa del Simple de la que trata el artículo 908 del estatuto tributario son los siguientes:
1. El impuesto sobre las ventas, IVA, a cargo de los responsables que realicen exclusivamente actividades empresariales del numeral 1º del artículo 908 del estatuto tributario.
“ART. 1.5.8.1.2.1.—Ingresos que conforman la base gravable o que computan para el cumplimiento del límite máximo para pertenecer al Simple. Para efectos de determinar los ingresos brutos ordinarios y extraordinarios que conforman la base gravable del Simple, se tendrá en cuenta lo dispuesto en los artículos 27 y 28 del estatuto tributario.
Así mismo y de conformidad con el parágrafo 6º del artículo 908 del estatuto tributario, para establecer el cumplimiento de la condición para pertenecer al Simple de que trata el numeral 2º del artículo 905 del estatuto tributario, no se tendrán en cuenta los ingresos que se obtengan por concepto de ganancias ocasionales ni los ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional.
“ART. 1.5.8.1.2.2.—Personas jurídicas que no pueden optar por el Simple. De acuerdo con lo establecido en los artículos 905 y 906 del estatuto tributario, no podrán optar por el Simple las personas jurídicas que no tengan naturaleza societaria.
“ART. 1.5.8.1.2.3.—Persona natural que desarrolla empresa para efectos del Simple. Para efectos del Simple e independientemente de la calidad de comerciante, se considera que una persona natural desarrolla empresa cuando:
1. Desarrolla una actividad económica en ejercicio de la libertad de empresa e iniciativa privada y
2. Ejerce su actividad económica con criterios empresariales es decir, en su actividad no se configuran los elementos propios de una relación laboral o legal y reglamentaria de acuerdo con la normatividad vigente.
Son elementos indicativos de que el contribuyente desarrolla su actividad económica con criterios empresariales, cuando dispone a cualquier título de personal, bienes inmuebles muebles, materiales o insumos, de maquinaria o equipo necesarios para el desarrollo de la actividad generadora de ingresos, siempre y cuando estos bienes no sean puestos a disposición por el contratante del contribuyente.
“ART. 1.5.8.1.2.4.—Tiendas pequeñas, minimercados o micromercados. Para efectos de la aplicación del numeral 1º del artículo 908 del estatuto tributario, se entenderá por tienda pequeña, minimercado o micromercado, cualquier establecimiento que realice como actividad principal la comercialización de alimentos (víveres en general), bebidas, tabaco u otro tipo de mercancías al detal para consumo final, ya sea dentro o fuera del establecimiento, siempre que el contribuyente no sea responsable del impuesto nacional al consumo de expendio de comidas y bebidas.
“ART. 1.5.8.1.2.5.—Periodo gravable del Simple. El periodo gravable del Simple es el mismo año calendario que comienza el primero (1º) de enero y termina el treinta y uno (31) de diciembre, incluso para aquellas personas inscritas de oficio por la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN, y para quienes cumplan los requisitos y opten por acogerse al Simple a más tardar el treinta y uno (31) de enero del año gravable para el que ejerce la opción.
PAR.—Únicamente por el año gravable 2019, quienes cumplan los requisitos y opten por acogerse al Simple hasta el dieciséis (16) de septiembre de 2019, el periodo gravable será el comprendido entre el primero (1º) de enero de 2019 o la fecha de inicio de actividades y hasta la fecha de finalización del respectivo periodo.
Declaración y pago de impuesto antes y después de optar por el Simple y facturación electrónica
“ART. 1.5.8.2.1.—Declaración y pago de impuestos antes y después de optar por el Simple. Los contribuyentes del Simple cumplirán sus obligaciones respecto del impuesto sobre las ventas, IVA, e impuesto nacional al consumo de la siguiente manera:
Los responsables del impuesto sobre las ventas, IVA, que realicen actividades empresariales de los numerales 2º, 3º y 4º del artículo 908 del estatuto tributario y los responsables del impuesto nacional al consumo que presten servicios de expendio de comidas y bebidas, deberán transferir o anticipar, respectivamente, estos tributos del periodo en curso en el cual se opta por el Simple, en el primer recibo electrónico Simple que se encuentren obligados a presentar.
Los responsables del impuesto sobre las ventas, IVA, que realicen las actividades empresariales del numeral 1º del artículo 908 del estatuto tributario, deberán transferir este tributo antes de optar por el Simple en el primer recibo electrónico Simple y presentar la declaración anual del impuesto sobre las ventas, IVA.
2. Declaración y pago de impuesto sobre las ventas, IVA, e impuesto nacional al consumo una vez se deja de pertenecer al Simple:
Cuando los contribuyentes del Simple, responsables del impuesto sobre las ventas y/o del impuesto nacional al consumo, dejen de pertenecer al Simple durante el año gravable, deberán presentar las declaraciones de estos impuestos bajo la periodicidad que les establece la ley de todos los periodos del año en curso, durante el tiempo que perteneció al Simple, imputando los anticipos realizados en los recibos electrónicos Simple. Siempre que se realicen actividades gravadas o exentas con el impuesto sobre las ventas, IVA, quienes desarrollen actividades empresariales del numeral 1º del artículo 908 del estatuto tributario empezarán a cumplir con las obligaciones tributarias que impone esta calidad, a partir de la fecha que deje de pertenecer al Simple.
PAR.—Los responsables del impuesto sobre las ventas, IVA, que realicen actividades empresariales de los numerales 2º, 3º y 4º del artículo 908 del estatuto tributario o del impuesto nacional al consumo de servicio de expendio de comidas y bebidas, deberán transferir y/o anticipar estos impuestos en los recibos electrónicos del Simple, por los periodos pendientes del año 2019 anteriores a la inscripción en el Simple.
Los responsables del impuesto sobre las ventas, IVA, que realicen actividades empresariales del numeral 1º del artículo 908 del estatuto tributario, deberán transferir este impuesto pendiente de declarar antes de optar por el Simple, en los recibos electrónicos del Simple de los bimestres correspondientes y presentar la declaración anual del impuesto sobre las ventas, IVA.
“ART. 1.5.8.2.2.—Facturación electrónica. Los contribuyentes del Simple deberán contar con el sistema de factura electrónica. Así mismo, podrán expedir documentos equivalentes en los términos del artículo 616-1 del estatuto tributario y el presente decreto.
“ART. 1.5.8.3.1.—Retenciones en la fuente a contribuyentes del Simple. Los contribuyentes del Simple no estarán sujetos a retenciones en la fuente a titulo de los impuestos sustituidos, comprendidos e integrados al Simple, de conformidad con lo dispuesto en el artículo 911 del estatuto tributario, excepto a título del impuesto sobre las ventas, IVA, de conformidad con lo previsto en el numeral 9º del artículo 437-2 del mismo estatuto.
Para efectos de la aplicación del inciso anterior, el contribuyente deberá comprobar su condición de contribuyente del Simple mediante la exhibición del certificado de inscripción en el Registro Único Tributario, RUT. La posesión de los activos fijos por menos de dos (2) años deberá ser comprobada por el agente de retención.
Los contribuyentes del Simple no son agentes de retención en la fuente ni autorretenedores a titulo de los impuestos sustituidos, comprendidos e integrados al Simple, salvo cuando actúan como agentes de retención en la fuente a título del impuesto sobre la renta por concepto de ingresos laborales.
Cuando se practiquen retenciones en la fuente o autorretenciones, los montos retenidos indebidamente no se podrán llevar al recibo electrónico Simple como menor valor del pago del anticipo ni en la declaración del Simple. Los valores retenidos o autorretenidos indebidamente deberán ser reintegrados observando el procedimiento establecido en el artículo 1.2.4.16 del presente decreto.
“ART. 1.5.8.3.2.—Requisitos para la procedencia del descuento en el Simple por aportes a la sistema general de pensiones por parte del empleador. Los aportes a la seguridad general de pensiones a cargo del empleador se podrán tomar como descuento en el pago del anticipo bimestral y en la declaración del Simple, siempre y cuando se cumpla con lo previsto en el artículo 903 del estatuto tributario, y:
“ART. 1.5.8.3.3.—Procedencia del descuento por concepto de ventas o servicios realizados a través de los sistemas de tarjeta de crédito o débito y otros mecanismos de pago electrónico. Para que proceda el descuento por concepto de ventas de bienes o servicios realizadas a través de los sistemas de tarjetas de crédito y/o débito y otros mecanismos de pago electrónico de que trata el artículo 912 del estatuto tributario, el concepto por el cual se va a utilizar debe guardar relación con el hecho generador del impuesto.
“ART. 1.5.8.3.4.—Mecanismos de pago electrónico. Además de los sistemas de tarjetas de crédito y/o débito, se entiende por otros mecanismos de pago electrónico aquellos instrumentos, presenciales o virtuales, que permiten extinguir una obligación dineraria a través de mensajes de datos en los que intervenga al menos una entidad vigilada por la Superintendencia Financiera de Colombia que debe expedir la certificación de la que trata el artículo 912 del estatuto tributario.
“ART. 1.5.8.3.5.—Certificación para la procedencia del descuento por ingresos a través de tarjetas de crédito, débito y otros mecanismos de pagos electrónicos. Dentro del plazo fijado por el Gobierno Nacional para el cumplimiento y pago de las obligaciones tributarias de carácter nacional, las entidades vigiladas por la Superintendencia financiera de Colombia deberán expedir el certificado de que trata el artículo 912 del estatuto tributario indicando, entre otros: el nombre y/o razón social y Número de Identificación Tributaria, NIT, del contribuyente, el año gravable en que se realizaron las operaciones, el valor total de los pagos electrónicos realizados a través de los sistemas de tarjetas de crédito o débito y otros mecanismos de pagos electrónicos en el periodo gravable por concepto de venta de bienes o servicios.
“ART. 1.5.8.3.6.—Exoneración de aportes parafiscales. Siempre que cumplan con los requisitos establecidos en el artículo 114-1 del estatuto tributario, los contribuyentes del Simple estarán exonerados de realizar los aportes parafiscales mencionados en este artículo, incluyendo los aportes al sistema de seguridad social en salud.
“ART. 1.5.8.3.7.—Determinación del valor a pagar en los recibos electrónicos del Simple. Para determinar el valor a pagar cada bimestre en los recibos electrónicos de pago del anticipo bimestral a título del Simple, se deberán establecer los siguientes conceptos:
Los contribuyentes del Simple cuando prestan servicios de expendio de comidas y bebidas y sean responsables del impuesto nacional al consumo en los términos del artículo 512-13 del estatuto tributario, deberán anticipar mediante los recibos electrónicos Simple el impuesto nacional al consumo teniendo como base gravable el valor de los ingresos generados por el precio total del consumo de comidas y bebidas, sobre el cual se aplica la tarifa del ocho por ciento (8%), conforme con lo previsto en el numeral 4º del parágrafo 4º del artículo 908 del estatuto tributario.
4. Impuesto sobre las ventas, IVA.
Los contribuyentes del Simple que sean responsables del impuesto sobre las ventas, IVA, que realicen actividades empresariales de los numerales 2º, 3º y 4º del artículo 908 del estatuto tributario, deberán transferir bimestralmente mediante el recibo electrónico del Simple el impuesto sobre las ventas, IVA, por pagar mensualmente.
En este caso los contribuyentes del Simple responsables del impuesto sobre las ventas, IVA, liquidarán provisionalmente en el recibo electrónico del Simple, el impuesto sobre las ventas, IVA, en los términos establecidos en el estatuto tributario.
5.4. Impuesto sobre las ventas, IVA, cuando sea responsable.
PAR.—Los contribuyentes inscritos de oficio en el Simple, deberán pagar el valor del anticipo del Simple, junto con el impuesto sobre las ventas, IVA, e impuesto nacional al consumo no declarados en el periodo correspondiente a la inscripción. Lo anterior sin perjuicio de la liquidación y pago de las sanciones a que hubiere lugar.
“ART. 1.5.8.3.8.—Cálculo y liquidación del recibo electrónico Simple durante el año gravable 2019. Para calcular y liquidar el valor a pagar cada bimestre en el recibo electrónico Simple durante el año gravable 2019, se aplicará lo dispuesto en el artículo 1.5.7.3.7 del presente decreto, teniendo en cuenta lo siguiente:
1. Para el año gravable 2019, el recaudo del impuesto de industria y comercio, ICA, y su complementario de avisos y tableros y la sobretasa bomberil, seguirá en cabeza de los municipios y/o distritos. Por tanto, el Ministerio de Hacienda y Crédito Público no deberá trasferir por esta vigencia, a los municipios y/o distritos, ningún valor por estos conceptos.
3. Las retenciones en la fuente y las autorretenciones que le fueron practicadas o practicó el contribuyente a título del impuesto de industria y comercio durante los bimestres previos a la inscripción en el Simple serán tenidas en cuenta por el contribuyente en el pago de este tributo ante cada municipio o distrito. Estas retenciones no afectarán el valor total del componente ICA territorial bimestral.
4.3. Impuesto sobre las ventas, IVA.
PAR.—Para el año 2019, para subsanar el pago del anticipo de los bimestres anteriores a su inscripción, el contribuyente del Simple deberá pagar el valor del anticipo bimestral Simple, en recibos independientes por cada bimestre, en la primera fecha de pago del anticipo que sea posterior a su inscripción.
“ART. 1.5.8.3.9.—Cálculo del anticipo del Simple cuando se obtienen solo ingresos extraordinarios en el bimestre que no son ingresos brutos extraordinarios derivados de las actividades específicas del artículo 908 y que son diferentes a ingresos por ganancias ocasionales. Si en el bimestre el contribuyente del Simple obtiene ingresos brutos extraordinarios que no se derivan de las actividades específicas del artículo 908 del estatuto tributario y que no corresponden a ingresos por ganancias ocasionales, tales recursos harán parte del grupo de actividades establecidas en el numeral 2º del parágrafo 4º del artículo 908 ibídem, para el cálculo del anticipo.
“ART. 1.5.8.3.10.—Cálculo del anticipo del Simple cuando se superan los rangos establecidos en el parágrafo 4º del artículo 908 del estatuto tributario. Cuando los ingresos gravados bimestrales del contribuyente superen para el respectivo bimestre los rangos establecidos en el parágrafo 4º del artículo 908 del estatuto tributario para calcular el valor del anticipo se deberá tener en cuenta la tarifa más alta disponible para la respectiva actividad empresarial.
“ART. 1.5.8.3.11.—Determinación de los valores a declarar y pagar en la declaración del impuesto unificado bajo el régimen Simple de tributación. Para determinar el valor del impuesto Simple, el impuesto de industria y comercio consolidado, el impuesto nacional al consumo para las actividades de expendio de alimentos y bebidas y el impuesto de ganancia ocasional cuando hubiere lugar a ello, se deberá utilizar el siguiente procedimiento:
Así mismo al resultado anterior se le restará la sumatoria de los componentes ICA territorial bimestral calculados en los recibos electrónicos Simple durante el periodo gravable.
4.2. El descuento por los aportes al sistema general de pensiones a cargo del empleador del respectivo año gravable en los términos del artículo 1.5.7.3.2 del presente decreto.
4.3. El descuento del 0.5% de los ingresos por concepto de ventas o servicios realizados a través de los sistemas de tarjeta de crédito o débito y otros mecanismos de pago electrónico en los términos del artículo 1.5.7.3.3 del presente decreto.
6. Determinar el valor a pagar o el saldo a favor del impuesto de ganancia ocasional. Este impuesto deberá liquidarse en forma independiente, de conformidad con lo previsto en el artículo 908 del estatuto tributario y en el presente capitulo.
7. Determinar el valor a pagar del impuesto nacional al consumo por expendio de comidas y bebidas. Este impuesto deberá liquidarse en forma independiente, de conformidad con lo previsto en el parágrafo 1º del artículo 908 del estatuto tributario y en el presente capítulo y se incorporará en la declaración del Simple.
PAR. 1º—La suma de los descuentos por concepto de aportes a pensiones a cargo del empleador y pagos por medios electrónicos, en ningún caso podrán exceder el monto del impuesto neto Simple a cargo del contribuyente.
PAR. 2º—De conformidad con el artículo 910 del estatuto tributario la declaración anual del Simple, no podrá ser presentada mientras no se liquiden y paguen los recibos electrónicos bimestrales del Simple del periodo gravable correspondiente.
PAR. 3º—Para el periodo gravable 2019 el componente ICA territorial anual corresponde al valor del impuesto de industria y comercio y avisos y tableros liquidado por el contribuyente en este año gravable, menos el valor de las exenciones y exoneraciones sobre el impuesto y los descuentos por pronto pago, conforme con lo previsto en las disposiciones aplicables en cada municipio y/o distrito.
“ART. 1.5.8.3.12.—Ajuste de las diferencias que se presenten en los recibos electrónicos del Simple y corrección de las declaraciones. Las diferencias que se presenten en la liquidación del anticipo bimestral en el recibo electrónico bimestral del Simple, se ajustarán en los recibos electrónicos del siguiente o siguientes bimestres del mismo periodo gravable del Simple, o en la declaración anual del Simple o en la declaración anual del impuesto sobre las ventas, IVA, según corresponda, sin perjuicio de la liquidación y pago de los intereses moratorios a que haya lugar.
La corrección de los errores en las declaraciones del Simple se realizará ante la Unidad Administración Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN, de conformidad con lo previsto en los artículos 588 y 589 del estatuto tributario.
“ART. 1.5.8.3.13.—Recibo electrónico Simple. El recibo electrónico Simple es el documento en el cual se liquida el anticipo bimestral del Simple, que comprende las liquidaciones enunciadas en el artículo 1.5.7.3.7 del presente decreto, además del anexo que contendrá información respecto del impuesto de industria y comercio consolidado de los distritos y municipios.
PAR.—Para que se entienda cumplida la obligación de pagar los anticipos bimestrales en los términos del parágrafo 4º del artículo 908 del estatuto tributario es obligatorio para el contribuyente del Simple, realizar el pago total del anticipo mediante el recibo oficial de pago en las entidades autorizadas para recaudar, previo diligenciamiento del recibo electrónico Simple a través de los servicios informáticos electrónicos dispuestos para tal fin.
“ART. 1.5.8.3.14.—Contenido de la declaración del impuesto Simple. La declaración del Simple se deberá presentar en el formulario que para el efecto señale la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN, conforme con lo previsto en el artículo 578 del estatuto tributario, debidamente diligenciado y deberá contener al menos:
7. La información que requiera la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN, para fines de control en ejercicio de sus amplias facultades de fiscalización.
“ART. 1.5.8.4.1.—Permanencia en el Simple de los contribuyentes inscritos de manera oficiosa por la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN. Quienes sean inscritos de oficio en el Simple por la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN, permanecerán como mínimo hasta el siguiente periodo gravable de su inscripción oficiosa, salvo que el contribuyente no cumpla con las condiciones y requisitos establecidos en el estatuto tributario para pertenecer a este régimen.
“ART. 1.5.8.4.2.—Efectos de incumplir las condiciones o requisitos para pertenecer al Simple. Los contribuyentes inscritos en el Simple que durante el periodo gravable incumplan las condiciones o requisitos para pertenecer al Simple deberán actualizar las responsabilidades en el Registro Único Tributario, RUT.
El contribuyente que actualice las responsabilidades en el Registro Único Tributario, RUT, deberá presentar las declaraciones del impuesto sobre las ventas, IVA, impuesto nacional al consumo y el impuesto de industria y comercio, avisos y tableros y sobretasa bomberil, cuyos periodos de liquidación hubieren vencido, sin lugar a sanciones ni intereses, siempre que la causal de exclusión sea un hecho que no constituya el incumplimiento de sus obligaciones sustanciales y/o formales previstas en la ley y en este decreto.
En el caso previsto en el inciso anterior el contribuyente deberá presentar las respectivas declaraciones dentro del mes siguiente a la actualización del Registro Único Tributario, RUT.
Sin perjuicio de lo establecido en el numeral 2º del artículo 1.5.7.2.1 del presente decreto, los valores anticipados mediante los recibos electrónicos del anticipo bimestral del Simple en su componente nacional o territorial, se podrán imputar en la declaración del impuesto sobre la renta y complementarios del mismo periodo gravable o del impuesto de industria y comercio, avisos y tableros o sobretasa bomberil según las normas que establezca cada uno de los distritos o municipios, respectivamente.
“ART. 1.5.8.4.3.—Exclusión de oficio del Simple por razones de control e incumplimiento de requisitos. Cuando la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN, establezca que el contribuyente no cumple con los requisitos para pertenecer al Simple, será excluido de este régimen de tributación en los términos establecidos en los artículos 913 y 914 del estatuto tributario.
Lo anterior se realizará mediante resolución en la cual se ordenará la actualización del Registro Único Tributario, RUT, y reclasificación del excluido como contribuyente del impuesto sobre la renta y complementarios y de los impuestos a que haya lugar.
ART. 4º—Modificación del artículo 1.6.1.2.2 del Decreto 1625 de 2016 Único Reglamentario en Materia Tributaria. Modifíquese el artículo 1.6.1.2.2 del Decreto 1625 de 2016, Único Reglamentario en Materia Tributaria, el cual quedará así:
“ART. 1.6.1.2.2.—Registro Único Tributario, RUT. El Registro Único Tributario, RUT, constituye el mecanismo único para identificar, ubicar y clasificar a los sujetos de obligaciones administradas por la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN, así como aquellos que por disposición legal deban hacerlo o por decisión de la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN, conforme con las normas legales y reglamentarias vigentes”.
ART. 5º—Modificación de los parágrafos 1º y 2º del numeral 3º del artículo 1.6.1.2.5 del Decreto 1625 de 2016, Único Reglamentario en Materia Tributaria. Modifíquense los parágrafos 1º y 2º del numeral 3º del artículo 1.6.1.2.5 del Decreto 1625 de 2016, Único Reglamentario en Materia Tributaria, los cuales quedarán así:
“PAR. 1º—La información de identificación, ubicación y clasificación del Registro Único Tributario es de carácter obligatorio.
PAR. 2º—La información básica del Registro Único Tributario, RUT, que puede ser compartida para el ejercicio de funciones públicas de acuerdo con el artículo 63 del Decreto-Ley 19 de 2012, comprende: la identificación (NIT, nombres, apellidos, razón social), la ubicación (correo electrónico, teléfono, dirección, municipio, departamento, país) y la clasificación (Actividad Económica - Códigos - CIIU), previo el cumplimiento de las formas, condiciones, reserva y requisitos para el suministro, manejo, uso y salvaguarda de la información”.
ART. 6º—Sustitución de los literales f), g), i) y q) del artículo 1.6.1.2.6 del Decreto 1625 de 2016, Único Reglamentarlo (sic) en Materia Tributaria. Sustitúyanse los literales f), g), i) y q) del artículo 1.6.1.2.6 del Decreto 1625 de 2016 Único Reglamentario en Materia Tributaria, los cuales quedarán así:
g) Los responsables del impuesto sobre las ventas, IVA, y no responsables del impuesto sobre las ventas, IVA;
ART. 7º—Modificación del artículo 1.6.1.2.9 del Decreto 1625 de 2016 Único Reglamentario en Materia Tributaria. Modifíquese el artículo 1.6.1.2.9 del Decreto 1625 de 2016 Único Reglamentario en Materia Tributaria, el cual quedará así:
“ART. 1.6.1.2.9.—Lugar de inscripción, actualización y solicitud de cancelación en el Registro Único Tributario, RUT. La inscripción, actualización y solicitud de cancelación en el Registro Único Tributario, RUT, se podrá realizar en las instalaciones de las direcciones seccionales de la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN.
Lo anterior, sin perjuicio de las herramientas y mecanismos electrónicos que la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN, ponga a disposición de las personas o entidades obligadas a inscribirse en el Registro Único Tributario, RUT.
PAR.—Con el fin de facilitar el cumplimiento de las obligaciones administradas por la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN, la inscripción y actualización en el Registro Único Tributario, RUT, se podrá realizar en las cámaras de Comercio o Ventanilla Única Empresarial, VUE, y en otras entidades públicas o privadas facultadas por resolución para el efecto, o a través de convenios, acuerdos o mecanismos de colaboración suscritos con la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN”.
ART. 8º—Modificación del inciso 3º del artículo 1.6.1.2.10 del Decreto 1625 de 2016, Único Reglamentario en Materia Tributaria. Modifíquese el inciso 3º del artículo 1.6.1.2.10 del Decreto 1625 de 2016, Único Reglamentario en Materia Tributaria, el cual quedará así:
“Adicionalmente, de forma electrónica a través de la página web de la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos Aduanas Nacionales, DIAN, se podrán formalizar los siguientes trámites:
1. Inscripción en el Registro Único Tributario, RUT, para las personas naturales no responsables del impuesto a las ventas, IVA, que no realicen actividades mercantiles, personas naturales obligadas a cumplir obligaciones formales de terceros y para las personas naturales que opten por acogerse al Simple que no realicen actividades mercantiles, previa verificación de información que realizará el sistema.
2. Actualización del Registro Único Tributario, RUT, para las personas naturales, previa verificación de información que realizará el sistema.
3. Actualización y solicitud de cancelación del Registro Único Tributario, RUT, haciendo uso del instrumento de firma electrónica, IFE, para aquellos inscritos a quienes la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN, les ha asignado tal instrumento”.
ART. 9º—Modificación del artículo 1.6.1.2.11 del Decreto 1625 de 2016, Único Reglamentario en Materia Tributaria. Modifíquese el artículo 1.6.1.2.11 del Decreto 1625 de 2016, Único Reglamentario en Materia Tributaria, el cual quedará así:
“ART. 1.6.1.2.11.—Documentos para la formalización de la inscripción en el Registro Único Tributario, RUT. Para efectos de la formalización de la inscripción en el Registro Único Tributario, RUT, se deberán adjuntar los siguientes documentos:
1.5. Cuando el solicitante de la inscripción en el Registro Único Tributario, RUT, sea de naturaleza pública de acuerdo con el artículo 5º de la Resolución 156 del 29 de mayo de 2018 expedida por la Contaduría General de la Nación, CGN, o la que haga sus veces, deberá presentar la certificación de la asignación del código institucional expedida por la Contaduría General de la Nación, CGN. Este certificado indicará datos de identificación, ubicación, clasificación y código institucional asignado.
1.6. En el caso de las personas jurídicas o asimiladas no obligadas a registrarse en Cámara de Comercio que no registren el domicilio principal en el documento de existencia, deberán aportar el documento de constitución vigente con el fin registrar el domicilio en el Registro Único Tributario, RUT.
2. Personas naturales.
3. Sucesiones ilíquidas.
4. Consorcios y uniones temporales.
Los depósitos centralizados de valores en virtud de los acuerdos de interconexión están en la obligación de suministrar a la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN, la información que esta requiera sobre los inversionistas de capital del exterior de portafolio para efectuar cruces de información.
En caso de que en la operación de inversión de capital del exterior de portafolio intervenga un custodio en los términos del Decreto 2555 de 2010, modificado por el Decreto 1243 de 2013, este estará obligado a efectuar la inscripción en el Registro Único Tributario, RUT, de los inversionistas de capital del exterior de portafolio en los términos del literal f) del presente artículo.
8.1.2. Declaración, que se entiende presentada bajo la gravedad del juramento, en donde consten las circunstancias que dan lugar a la existencia de un establecimiento permanente en Colombia, y copia de los documentos o actos que soporten la declaración cuando a ello haya lugar.
8.2.3. Fotocopia del documento de identidad del representante legal o apoderado de la sociedad en Colombia, con exhibición del original. Cuando el trámite se realice a través de un apoderado, fotocopia del documento de identidad del apoderado con exhibición del mismo, y fotocopia del documento de identidad del poderdante; original del poder especial o copia simple del poder general, junto con la certificación de vigencia del mismo expedida por notario, cuando del poder general tenga una vigencia mayor de (6) meses.
8.3.4.(sic) En caso de actuar a través de apoderado de la sociedad en Colombia se requiere presentar fotocopia del poder otorgado por el representante legal de la sociedad en el exterior en idioma español, debidamente apostillado o legalizado según sea el caso ante autoridad competente.
10. Patrimonios autónomos.
11. Prestadores de servicios desde el exterior, responsables del impuesto sobre las ventas, IVA.
11.1. Personas naturales no residentes en Colombia.
11.2. Sociedades y entidades extranjeras sin domicilio en Colombia.
11.2.1. Fotocopia del documento o documentos mediante los cuales se acredite la existencia y representación legal, en idioma español, debidamente apostillados o legalizados según sea el caso ante autoridad competente. En el evento en que estos documentos no contengan la información del país de residencia fiscal de la sociedad o entidad extranjera, el Número de Identificación Tributaria, NIT, otorgado en este país, el domicilio principal, código postal, números telefónicos, página web y correo electrónico donde la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN, puede contactar oficialmente y para todos los efectos, al respectivo inscrito, el obligado deberá aportar certificación del representante legal, en idioma español, debidamente apostillada o legalizada según sea el caso ante autoridad competente, que le permitan constatar a la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN, la validez de la información aportada.
12. Sociedad de hecho.
PAR. 1º—Cuando el interesado adelante el diligenciamiento del formulario de inscripción en el Registro Único Tributario, RUT, a través de internet, podrá tomar nota del número de formulario generado e informarlo ante las direcciones seccionales de Impuestos y/o Aduanas, de la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN, o en los lugares autorizados para su formalización, con los documentos exigidos para la inscripción en los términos del presente capítulo.
PAR. 2º—La Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN, implementará procedimientos y utilizará la tecnología necesaria que permita garantizar la confiabilidad y seguridad en el trámite de inscripción, actualización, suspensión y cancelación en el Registro Único Tributario, RUT, así como los mecanismos que permitan la recepción y conservación de la información, en armonía con las políticas de cero (0) papel.
PAR. 3º—La formalización de la inscripción en el Registro Único Tributario, RUT, de las sociedades o entidades consideradas nacionales por tener su sede efectiva de administración en el territorio colombiano que tengan previamente registrada una sucursal o una inversión extranjera directa en Colombia, se tendrá como una actualización en el Registro Único Tributario, RUT, de la sucursal o entidad según corresponda.
PAR. 4º—Cuando el poder especial esté dirigido a varias entidades para varios trámites o para diferentes áreas de la entidad, se aceptará copia del mismo previa manifestación verbal o escrita del solicitante donde indique que el original fue entregado para otro trámite u otra entidad.
PAR. 5º—En los casos en los que en el presente artículo se requiera presentar la fotocopia del documento de identificación y/o la exhibición del original del mismo, este no será exigible cuando la autoridad o entidad competente para adelantar el trámite relacionado con el Registro Único Tributario, RUT, tenga la posibilidad de realizar la verificación de la identidad por medio de autenticación biométrica mediante interoperabilidad con la Registraduría Nacional del Estado Civil.”.
ART. 10.—Modificación del parágrafo del artículo 1.6.1.2.12 del Decreto 1625 de 2016, Único Reglamentario en Materia Tributaria. Modifíquese el parágrafo del artículo 1.6.1.2.12 del Decreto 1625 de 2016, Único Reglamentario en Materia Tributaria, así:
“PAR.—Cuando en cualquiera de los procesos de competencia de la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN, se establezca mediante visita que la dirección informada por el inscrito en el Registro Único Tributario, RUT, no existe o no es posible ubicarlo en el domicilio informado, el área respectiva podrá ordenar la suspensión de la inscripción en el Registro Único Tributario, RUT, hasta tanto el interesado informe los datos reales de ubicación.
La suspensión se mantendrá cuando la causal de suspensión sea por la declaratoria de proveedor o exportador ficticio, de conformidad con lo señalado en el parágrafo 1º del artículo 1.6.1.2.16 de este decreto.”.
ART. 11.—Sustitución del artículo 1.6.1.2.13 del Decreto 1625 de 2016, Único Reglamentario en Materia Tributaria. Sustitúyase el artículo 1.6.1.2.13 del Decreto 1625 de 2016, Único Reglamentario en Materia Tributaria, el cual quedará así:
“ART. 1.6.1.2.13.—Inscripción de oficio en el Registro Único Tributario, RUT. La Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN, podrá realizar de oficio la inscripción de los obligados, en el Registro Único Tributario, RUT, previa orden judicial o administrativa declarada por autoridad competente, siempre y cuando la medida indique los datos relacionados con la identificación, ubicación y clasificación del obligado.
La Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN, podrá realizar visita de constatación previa de ubicación y verificación de los datos suministrados en la orden.
La inscripción de oficio se comunicará al interesado a través de alguno de los medios utilizados por la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN, para el efecto. Comunicada la inscripción, la misma tendrá plena validez legal.
PAR. 1º—En los casos en los que se determine que una sociedad o entidad debe ser considerada nacional por tener su sede efectiva de administración en el territorio colombiano, de acuerdo con lo dispuesto por el artículo 12-1 del estatuto tributario, la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN, podrá realizar de oficio la inscripción de esta sociedad o entidad en el Registro Único Tributario, RUT, con el acto administrativo en firme proferido por el comité de fiscalización de que trata el parágrafo 3º del artículo 12-1 del estatuto tributario, en el cual se deberán indicar los datos de identificación, ubicación y clasificación de la sociedad o entidad en los términos del artículo 1.6.1.2.5 de este decreto. En estos casos, la formalización de la inscripción no requerirá de visita de constatación previa.
PAR. 2º—Cuando se inscriba de oficio a contribuyentes en el Simple, bastará solamente la verificación de no haber presentado las declaraciones, estando obligado a hacerlo, de cualquiera de los impuestos sobre la renta y complementarios, impuesto sobre las ventas, IVA, al consumo y/o el impuesto de industria y comercio, avisos y tableros y/o sobretasa bomberil que determine el área competente de la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN, para proceder con la inscripción.”.
ART. 12.—Modificación del artículo 1.6.1.2.14 del Decreto 1625 de 2016, Único Reglamentario en Materia Tributaria. Modifíquese el artículo 1.6.1.2.14 del Decreto 1625 de 2016, Único Reglamentario en Materia Tributaria, el cual quedará así:
“ART. 1.6.1.2.14.—Actualización del Registro Único Tributario, RUT. Es el procedimiento que permite efectuar modificaciones o adiciones a la información contenida en el Registro Único Tributario, RUT, acreditando los mismos documentos exigidos para la inscripción.
Es responsabilidad de los obligados, actualizar la información contenida en el Registro Único Tributario, RUT, a más tardar dentro del mes siguiente al hecho que genera la actualización, conforme con lo previsto en el artículo 658-3 del estatuto tributario.
La actualización de la información contenida en el Registro Único Tributario, RUT, podrá realizarse en forma presencial o virtual, salvo la actualización de la información relativa a los datos de identificación y de las calidades de usuario aduanero que se realizarán en forma presencial, no obstante, la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN, podrá considerar en su momento otra información a actualizar de manera presencial para efectos de control.
La actualización virtual de la información relativa a los datos de dirección en el Registro Único Tributario, RUT, no podrá exceder de dos (2) modificaciones dentro de un periodo de seis (6) meses, de lo contrario se deberá efectuar el trámite de forma presencial.
Para el caso de los contribuyentes que opten por acogerse al Simple, deberán actualizar el Registro Único Tributario, RUT, registrando el código de la responsabilidad que para tal fin establezca la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN, hasta el 31 del mes de enero del año gravable para el que ejerce la opción, sin perjuicio de las verificaciones que con posterioridad adelante el área competente de la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN, sobre el cumplimiento de los requisitos para pertenecer a este régimen.
Para los contribuyentes que se inscriban por primera vez en el Registro Único Tributario, RUT, y que deseen optar por acogerse al impuesto unificado bajo el Simple, deberán incluir el código de la responsabilidad que para tal fin establezca la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN, en el momento de la inscripción y podrán optar por el Simple hasta el treinta y uno (31) de enero de ese periodo gravable.
Quienes inicien actividades en el año gravable, con posterioridad al treinta y uno (31) de enero del año gravable, podrán optar por el Simple al momento de inscribirse en el Registro Único Tributario, RUT.
El contribuyente que opte por el Simple es responsable por la veracidad de la información que reporte al momento de realizar la inscripción o actualización en el Registro Único Tributario, RUT, así como del cumplimiento de todos los requisitos exigidos para pertenecer a este régimen. En este sentido, la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN, no hará examen o calificación de la información que se suministre en el momento del registro, sin perjuicio de la facultad que tiene de control y fiscalización.
Se entenderá que los inscritos como contribuyentes del Simple, desean permanecer en este régimen si no han optado por el régimen ordinario; en consecuencia, no requerirán actualizar el Registro Único Tributario, RUT, anualmente en lo concerniente a esta responsabilidad.
El contribuyente inscrito en el Simple se podrá retirar de manera voluntaria y optar ser responsable del impuesto sobre la renta y complementarios una vez finalizado el periodo gravable para el cual se inscribió como contribuyente del Simple y máximo hasta el último día hábil del mes de enero del año gravable siguiente en los términos del artículo 909 del estatuto tributario para el que se ejerce la opción. Lo anterior, salvo que el contribuyente hubiere sido inscrito de oficio por la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN.
El cambio de responsabilidad como contribuyente del Simple se deberá formalizar mediante la actualización del Registro Único Tributario, RUT, según lo establecido en el artículo 1.6.1.2.10 de este decreto.
Cuando la actualización del Registro Único Tributario, RUT, corresponda a una sucesión ilíquida, a un consorcio o unión temporal, se deberán aportar solamente los documentos que soportan la modificación del Registro Único Tributario, RUT, que se va a realizar en el trámite de actualización.
PAR. 2º—Cuando se trate de actualización del Registro Único Tributario, RUT, por retiro como responsable del impuesto sobre las ventas, IVA, el contribuyente deberá manifestar que durante el año de la solicitud y en el año fiscal anterior se cumplen las condiciones establecidas en el parágrafo 3º del artículo 437 del estatuto tributario y solicitar su inscripción como no responsable del impuesto sobre las ventas, IVA.
Para el retiro de la responsabilidad del impuesto sobre las ventas, IVA, en el Registro Único Tributario, RUT, de los contribuyentes del Simple que desarrollen las actividades de los numerales 2º, 3º y 4º del artículo 908 del estatuto tributario, no le será exigible el cumplimiento del numeral 7º del parágrafo 3º del artículo 437 del mismo estatuto, de conformidad con lo previsto en el artículo 1.3.1.4.7 del presente decreto.
PAR. 3º—Cuando se trate de actualización del Registro Único Tributario, RUT, por retiro como responsable del impuesto nacional al consumo de restaurantes y bares, el contribuyente deberá manifestar que durante el año de radicación de la solicitud y en los tres (3) años fiscales anteriores se cumplieron, por cada año, las condiciones establecidas en el artículo 512-13 del estatuto tributario y solicitar su inscripción como no responsable del impuesto nacional al consumo de restaurantes y bares. En todos los casos el trámite estará sujeto a verificación.
PAR. 4º—Cuando se trate de actualización por cese de actividades en el impuesto sobre las ventas, IVA, para los responsables, en cumplimiento de lo dispuesto en el artículo 614 del estatuto tributario, deberá adjuntar certificación suscrita por revisor fiscal o contador público según el caso, en la que se especifique que no realiza actividades sometidas al impuesto sobre las ventas, IVA, y la no existencia de inventario final pendiente de venta.
Para los inscritos no obligados a tener revisor fiscal o contador público, se debe adjuntar comunicación suscrita por el contribuyente en donde informe su nueva actividad económica, fecha de inicio de la nueva actividad económica la inexistencia de inventario final pendiente de venta, y que al momento de la solicitud no vende productos o presta servicios gravados con el impuesto sobre las ventas, IVA. En todos los casos el trámite estará sujeto a verificación. Previamente a la presentación de la solicitud de actualización por cese de actividades en el impuesto sobre las ventas, IVA, el usuario debe realizar el trámite de inhabilitar los números de las facturas autorizadas y/o habilitadas que no hayan sido utilizadas.
Las verificaciones previas al cese como responsable del impuesto sobre las ventas, IVA, indicadas en el artículo 614 del estatuto tributario, se cumplen con los documentos que debe aportar el solicitante para el trámite. La información de cese en impuesto sobre las ventas, IVA, procede en el RUT sin perjuicio de las facultades de control y fiscalización de la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN.
PAR. 5º—Los sujetos sin residencia o sin domicilio en Colombia que presten servicios desde el exterior, gravados con el impuesto sobre las ventas, IVA, en Colombia, a sujetos que no estén en la obligación de practicarles la retención en la fuente a título del impuesto sobre las ventas, IVA, de que trata el numeral 3º del artículo 437-2 del estatuto tributario, podrán actualizar toda la información que conste en el Registro Único Tributario, RUT, a través del servicio de “PQSR y Denuncias” de la página web de la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN, o a través de los mecanismos electrónicos que para estos efectos la entidad implemente.”.
ART. 13.—Modificación del parágrafo 2º del artículo 1.6.1.2.15 del Decreto 1625 de 2016, Único Reglamentario en Materia Tributaria. Modifíquese el parágrafo 2º del artículo 1.6.1.2.15 del Decreto 1625 de 2016, Único Reglamentario en Materia Tributaria, así:
“PAR. 2º—La actualización de oficio del Registro Único Tributario, RUT, se comunicará de manera preferente al interesado de manera electrónica a través de los servicios en línea de la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN, por publicación en la página web de la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN, por cualquier otro medio tecnológico que se disponga para tal fin personalmente, a través de la red oficial de correos o de cualquier servicio de mensajería especializada.”.
ART. 14.—Adición del literal m) al numeral 1º del artículo 1.6.1.2.18 del Decreto 1625 de 2016 Único Reglamentario en Materia Tributaria. Adiciónese el literal m) al numeral 1º del artículo 1.6.1.2.18 del Decreto 1625 de 2016 Único Reglamentario en Materia Tributaria, así:
“m) Por unificación de las entidades de derecho público del orden nacional, departamental, municipal y descentralizados que deban cumplir sus obligaciones de forma consolidada.”.
ART. 15.—Sustitución del literal a) del numeral 2º y el parágrafo del artículo 1.6.1.2.18 del Decreto 1625 de 2016, Único Reglamentario en Materia Tributaria. Sustitúyase el literal a) del numeral 2º y el parágrafo del artículo 1.6.1.2.18 del Decreto 1625 de 2016, Único Reglamentario en Materia Tributaria, el cual quedará así:
“a) Cuando la persona natural hubiere fallecido, de acuerdo con información suministrada por la Registraduría Nacional del Estado Civil y se encuentre inscrita sin responsabilidades en el Registro Único Tributario, RUT, o únicamente como no responsable del impuesto sobre las ventas, IVA, y/o no responsable del impuesto al consumo de restaurantes y bares.
PAR.—El trámite de cancelación estará sujeto a la verificación del cumplimiento de todas las obligaciones administradas por la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN, sin perjuicio de la aplicación de lo previsto en el artículo 820 del estatuto tributario. Lo anterior, sin perjuicio de la actualización de oficio del Registro Único Tributario, RUT, en los casos en que hubiere lugar a ello.
Cuando la orden de cancelación de oficio provenga de autoridad en ejercicio de funciones jurisdiccionales, esta se cumplirá de manera inmediata, según los términos prescritos por la misma. Si dentro de las facultades de control posterior a la cancelación del Registro Único Tributario, RUT, se determinan obligaciones pendientes, el área competente solicitará, de ser procedente, la reactivación del Registro Único Tributario, RUT, para los fines pertinentes.
Cuando la orden de cancelación de oficio provenga de la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN, por razones de control o y/o inactividad tributaria, esta se cumplirá de manera inmediata, según los términos prescritos por la misma. En este evento, la verificación de las obligaciones se entiende realizada previamente por el área que ordena la cancelación del Registro Único Tributario, RUT.”.
ART. 16.—Modificación del artículo 1.6.1.2.19 del Decreto 1625 de 2016, Único Reglamentario en Materia Tributaria. Modifíquese el artículo 1.6.1.2.19 del Decreto 1625 de 2016, Único Reglamentario en Materia Tributaria, el cual quedará así:
“ART. 1.6.1.2.19.—Documentos para la solicitud de cancelación de la inscripción en el Registro Único Tributario, RUT. Además de los requisitos exigidos para la actualización del Registro Único Tributario, RUT, se deberán acreditar los siguientes documentos:
Cuando una entidad sin ánimo de lucro a que se refiere el artículo 1.2.1.5.1.2, de este decreto se liquide, deberá anexar el acta final, en la que conste cómo se adjudicó el remanente.
10. Prestadores de servicios desde el exterior responsables del impuesto sobre las ventas, IVA.
Documento original en idioma español, debidamente apostillado o legalizado según sea el caso ante autoridad competente, en el que conste o se declare el cese definitivo de la prestación de servicios gravados con el impuesto sobre las ventas, IVA, en Colombia.
PAR. 1º—Cuando el trámite de solicitud de cancelación lo adelante directamente el interesado, el representante legal o el apoderado que se encuentre previamente registrado en la sección de representación del formulario del obligado, no será necesario adjuntar fotocopia de su documento de identidad, bastará con la exhibición del documento original.
PAR. 2º—Cuando la cancelación del Registro Único Tributario, RUT, corresponda a una sucesión ilíquida o de un consorcio o unión temporal, se deberán aportar solamente los documentos que soportan la cancelación del Registro Único Tributario, RUT, indicados en los numerales 5º y 6º del presente artículo, respectivamente.
PAR. 3º—Previamente a la presentación de la solicitud de cancelación del Registro Único Tributario, RUT, el usuario debe realizar el trámite de inhabilitación de los números de las facturas autorizadas y/o habilitadas que no hayan sido utilizadas y el pago de las obligaciones fiscales.”.
ART. 17.—Adición del artículo 1.6.1.13.2.52, al Decreto 1625 de 2016, Único Reglamentario en Materia Tributaria. Adiciónese el artículo 1.6.1.13.2.52, al Decreto 1625 de 2016, Único Reglamentario en Materia Tributaria, así:
“ART. 1.6.1.13.2.52.—Plazos para pagar el anticipo bimestral del Simple. Los contribuyentes del impuesto unificado de tributación Simple deben pagar cada bimestre el anticipo a título de este impuesto, correspondiente al año gravable 2019, mediante el recibo de pago electrónico del Simple que prescriba la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN, el cual se debe presentar de forma obligatoria con independencia que haya saldo a pagar por este concepto y a través de las redes electrónicas y entidades financieras, que determine el Gobierno Nacional.
julio - agosto de 2019 23 de septiembre de 2019
noviembre - diciembre de 2019 21 de enero de 2020”
ART. 18.—Adición de los artículos 1.6.1.2.27, al 1.6.1.2.31, al Decreto 1625 de 2016, Único Reglamentario en Materia Tributaria. Adiciónense los artículos 1.6.1.2.27 al 1.6.1.2.31, al Decreto 1625 de 2016, Único Reglamentario en Materia Tributaria, así:
“ART. 1.6.1.2.27.—Actualizaciones del Registro Único Tributario, RUT, sujetas a verificación. Las siguientes actualizaciones del Registro Único Tributario, RUT, se encuentran sujetas a verificación:
1. Retiro de la calidad de responsable del impuesto sobre las ventas, IVA.
3. Cancelación del Registro Único Tributario, RUT.
“ART. 1.6.1.2.28.—Requisitos para la actualización del Registro Único Tributario, RUT. La actualización del Registro Único Tributario, RUT, por retiro de la calidad como responsable del impuesto sobre las ventas, IVA, retiro de la calidad de responsable del impuesto nacional al consumo de restaurantes y bares, y la cancelación del Registro Único Tributario, RUT, deberá cumplir con los siguientes requisitos:
2. Que se acompañe de los documentos exigidos por los parágrafos 2º y 3º del artículo 1.6.1.2.14, y el artículo 1.6.1.2.19, de este decreto de manera virtual o presencial, según corresponda.
3. Mientras la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN, habilita la funcionalidad de recibir de manera electrónica la documentación a que hace referencia el numeral 2º de este artículo, los documentos deberán ser aportados para verificación en la ventanilla única de correspondencia de sus direcciones seccionales o a través de correo certificado dentro los tres (3) días siguientes a la formalización del requerimiento de actualización del Registro Único Tributario, RUT.
“ART. 1.6.1.2.29.—Verificación del cumplimiento de los requisitos de la solicitud de actualización del Registro Único Tributario, RUT. La actualización del Registro Único Tributario, RUT, por retiro de la calidad como responsables del impuesto sobre las ventas, IVA, retiro de la calidad como responsables del impuesto nacional al consumo de restaurantes y bares y la cancelación del registro, deberá cumplir con lo siguiente:
Para el retiro como responsables del impuesto sobre las ventas, IVA, o del impuesto nacional al consumo de restaurantes y bares, se deberá verificar el cumplimiento de lo indicado en los parágrafos 2º y 3º del artículo 1.6.1.2.14 del presente decreto, teniendo como referencia, la información aportada por el solicitante, las bases de datos de la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN, en sus servicios informáticos electrónicos, la información exógena recibida y los cruces con terceros, entre otras.
Lo anterior, sin perjuicio de lo dispuesto en el parágrafo 3º del artículo 437 y en el artículo 508-1 del estatuto tributario, donde la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN, podrá oficiosamente reclasificar e inscribir a los no responsables como responsables.
Para la cancelación del Registro Único Tributario, RUT, se debe verificar con las áreas competentes que no existan procesos en curso en vía administrativa ante la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN, o en sede jurisdiccional, así como la no existencia de deudas ante la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN. Si dentro de las facultades de control posterior a la cancelación del Registro Único Tributario, RUT, se determinan obligaciones pendientes, el área competente solicitará la reactivación del Registro Único Tributario, RUT, para los fines pertinentes.
“ART. 1.6.1.2.30.—Incumplimiento de requisitos. De no cumplir con los requisitos establecidos en el artículo 1.6.1.2.28 del presente decreto, la actualización no se realizará, informando al usuario, a más tardar dentro de los ocho (8) días hábiles siguientes a su recepción, de tal situación y la posibilidad de radicar los documentos con el cumplimiento de los requisitos establecidos para poder iniciar la verificación.
“ART. 1.6.1.2.31.—Términos para resolver. Una vez presentada en debida forma la solicitud, la actualización del Registro Único Tributario, RUT, será decidida dentro de los treinta (30) días hábiles siguientes a la formalización de la solicitud a través de los servicios en línea de la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN, mediante acto administrativo que se notificará al interesado o a su apoderado y estará sujeto al agotamiento de la vía administrativa de acuerdo con lo dispuesto en el estatuto tributario.
PAR. 1º—Cuando la orden de cancelación del Registro Único Tributario, RUT, de oficio provenga de autoridad en ejercicio de funciones jurisdiccionales, esta se cumplirá de manera inmediata, según los términos prescritos por la misma.
PAR. 2º—Lo dispuesto en este artículo no aplica para la actualización del Registro Único Tributario, RUT, por cese de la actividad sujetas al impuesto sobre las ventas, IVA, de que trata el artículo 614 del estatuto tributario, se regirá por lo dispuesto en el artículo 1.6.1.2.14, de este decreto o el que lo modifique, adicione o sustituya.”.
ART. 19.—Modificación del artículo 1.6.1.3.2, del Decreto 1625 de 2016, Único Reglamentario en Materia Tributaria. Modifíquese el artículo 1.6.1.3.2, del Decreto 1625 de 2016, Único Reglamentario en Materia Tributaria, el cual quedará así:
“ART. 1.6.1.3.2.—Acuerdo. Previamente al uso de la firma electrónica, sin uso de mecanismo digital, el usuario deberá aceptar un documento de acuerdo, en el cual se definirán las reglas que regirán las comunicaciones electrónicas confiables entre el usuario y la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN.
Al momento de suscribir el acuerdo el usuario deberá proporcionar la información que permita desarrollar los mecanismos de autenticación que la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN, usará como medio de identificación.”.
ART. 20.—Modificación del artículo 1.6.1.13.2.5., del Decreto 1625 de 2016, Único Reglamentario en Materia Tributaria. Modifíquese el artículo 1.6.1.13.2.5, del Decreto 1625 de 2016, Único Reglamentario en Materia Tributaria, el cual quedará así:
“ART. 1.6.1.13.2.5.—Formularios y contenido de las declaraciones. Las declaraciones del impuesto sobre la renta y complementarios, monotributo, Simple, de ingresos y patrimonio, por cambio de la titularidad de la inversión extranjera, impuesto sobre las ventas, IVA, impuesto nacional a la gasolina y al ACPM, impuesto nacional al consumo, retención en la fuente, impuesto a la riqueza, declaración anual activos en el exterior, gravamen a los movimientos financieros, GMF, informativa de precios de transferencia e impuesto nacional al carbono, se deberán presentar en los formularios oficiales que señale la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN, a través de los servicios informáticos electrónicos o documentales.
PAR. 1º—Estas declaraciones deberán ser firmadas por:
1. Los contribuyentes o responsables directos del pago del tributo, personalmente o por medio de sus representantes a que hace relación el artículo 572 del estatuto tributario y a falta de estos por el administrador del respectivo patrimonio.
PAR. 2º—La declaración de retención en la fuente podrá ser firmada por el pagador respectivo o quien haga sus veces, cuando el declarante sea la Nación, los departamentos, municipios, el Distrito Capital de Bogotá y las demás entidades territoriales.”.
ART. 21.—Adición del artículo 1.6.1.21.28, al Decreto 1625 de 2016, Único Reglamentario en Materia Tributaria. Adiciónese el artículo 1.6.1.21.28, al Decreto 1625 de 2016, Único Reglamentario en Materia Tributaria, así:
“1.6.1.21.28.—Saldos a favor en las declaraciones del Simple. Cuando los contribuyentes del Simple obtengan saldos a favor en la declaración anual y opten nuevamente por ser responsables del impuesto sobre la renta y complementarios, o cuando se liquiden, podrán solicitar la devolución y/o compensación de los saldos respecto de los impuestos nacionales como lo indican los artículos 815 literal b), y 850 del estatuto tributario.
En los casos de fallecimiento de los contribuyentes, quien o quienes tengan la facultad para representar a la sucesión ilíquida podrán solicitar la devolución y/o compensación de la manera mencionada en el inciso anterior.”.
ART. 22.—Adición del artículo 1.6.1.21.29, al Decreto 1625 de 2016, Único Reglamentario en Materia Tributaria. Adiciónese el artículo 1.6.1.21.29, al Decreto 1625 de 2016, Único Reglamentario en Materia Tributaria, así:
“1.6.1.21.29.—Saldos a favor en las declaraciones del impuesto sobre la renta y complementarios de los contribuyentes que opten por el Simple. Cuando los contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios obtengan saldos a favor en la declaración correspondiente y opten por el Simple, podrán solicitar la devolución y/o compensación de los saldos como lo indican los artículos 815 literal b), y 850 del estatuto tributario respecto de impuestos nacionales.
ART. 23.—Adición del artículo 1.6.1.21.30, al Decreto 1625 de 2016, Único Reglamentario en Materia Tributaria. Adiciónese el artículo 1.6.1.21.30, al Decreto 1625 de 2016, Único Reglamentario en Materia Tributaria, así:
“1.6.1.21.30.—Saldos a favor en los procesos de fusión de contribuyentes que optaron por el Simple. En los procesos de fusión en el que la sociedad absorbida tenga saldos a favor en la declaración del Simple, y sin perjuicio de las decisiones de las partes, podrán ser utilizados en las declaraciones anuales del Simple de la sociedad absorbente, siempre que esta haga parte de este régimen.
Cuando la sociedad absorbente no sea contribuyente del Simple o los saldos se originen en la declaración del impuesto sobre la renta y complementarios, se aplicará lo dispuesto en el artículo 1.6.1.21.29 del presente decreto.”.
ART. 24.—Adición del artículo 1.6.1.21.31, al Decreto 1625 de 2016, Único Reglamentario en Materia Tributaria. Adiciónese el artículo 1.6.1.21.31, al Decreto 1625 de 2016, Único Reglamentario en Materia Tributaria, así:
“1.6.1.21.31.—Saldos a favor en la declaración del impuesto sobre las ventas, IVA, de los contribuyentes que realicen las actividades empresariales establecidas en el numeral 1º del artículo 908 del estatuto tributario presentadas antes de optar por el Simple. Los saldos a favor de las declaraciones del impuesto sobre las ventas, IVA, de los contribuyentes que realizan las actividades empresariales previstas en el numeral 1º del artículo 908 del estatuto tributario, generados antes de optar por el Simple, por concepto de retenciones en la fuente a título de impuesto sobre las ventas, IVA, podrán ser objeto de devolución y/o compensación.”.
ART. 25.—Adición de los artículos 2.1.1.11, al 2.1.1.22, al título 1 de la parte 1 del libro 2 del Decreto 1625 de 2016 Único Reglamentario en Materia Tributaria. Adiciónense los artículos 2.1.1.11, al 2.1.1.22, al título 1 de la parte 1 del libro 2 del Decreto 1625 de 2016 Único Reglamentario en Materia Tributaria, así:
“ART. 2.1.1.11.—Impuesto de industria y comercio consolidado integrado al impuesto unificado bajo el Simple. El impuesto de industria y comercio consolidado integrado al Simple está conformado por el impuesto de industria y comercio y su complementario de avisos y tableros y la sobretasa bomberil.
La tarifa del impuesto de industria y comercio consolidado se fijará por los concejos municipales y distritales en los términos del artículo 907 del estatuto tributario y del numeral 3º del artículo 2.1.1.21, del presente decreto.
“ART. 2.1.1.12.—Autonomía de los municipios y/o distritos respecto del impuesto de industria y comercio consolidado. Respecto del impuesto de industria y comercio consolidado, los municipios y/o distritos mantendrán la competencia para la determinación de los elementos de la obligación tributaria, régimen sancionatorio, exenciones, exclusiones, no sujeciones, descuentos, registro de contribuyentes, así como la reglamentación del procedimiento relacionado con la administración del tributo, con sujeción a los límites impuestos por la Constitución y la ley, dentro de su jurisdicción.
“ART. 2.1.1.13.—Facultad de fiscalización de los municipios y/o distritos respecto del impuesto de industria y comercio consolidado. Sin perjuicio de la reglamentación que se expida respecto de los programas de control y fiscalización conjuntas de que trata el parágrafo 2º del artículo 903 del estatuto tributario y de la facultad que tiene la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN, para expedir la liquidación de la que trata el artículo 913 del estatuto tributario, los municipios y/o distritos, mantendrán su autonomía para fiscalizar a los contribuyentes del Simple e imponer sanciones de conformidad con lo que establezcan sus propias normas en relación con el impuesto de industria y comercio consolidado.
“ART. 2.1.1.14.—No afectación de las exclusiones, exenciones, no sujeciones, o exoneraciones del impuesto de industria y comercio consolidado en el Simple. Las exclusiones exenciones o no sujeciones que establezcan los municipios y/o distritos sobre los ingresos que depuran la base gravable del impuesto de industria y comercio consolidado, así como las exenciones o exoneraciones del impuesto a cargo del ICA en sus jurisdicciones, no generan disminuciones ni descuentos a favor de los contribuyentes en la determinación o liquidación del impuesto Simple, ni en su anticipo, sanciones e intereses.
“ART. 2.1.1.15.—Observancia de las disposiciones vigentes en cada municipio y/o distrito para el liquidar el impuesto de industria y comercio consolidado. A partir del año 2020, el impuesto de industria y comercio consolidado integrado al Simple, se deberá liquidar por el contribuyente en los recibos electrónicos de pago de anticipo bimestral, observando el cumplimiento de las disposiciones vigentes en cada municipio y distrito y la tarifa del impuesto de industria y comercio consolidado establecida por cada municipio o distrito en los términos del estatuto tributario y el presente decreto.
“ART. 2.1.1.16.—Solicitudes de compensación y/o devolución del impuesto de industria y comercio en el Simple. El contribuyente deberá gestionar para su compensación y/o devolución ante el respectivo municipio o distrito los siguientes valores:
Cuando las solicitudes de devolución de que trata el numeral 4º del presente artículo afecten el componente Simple nacional, la entidad territorial deberá reintegrar a la Nación - Ministerio de Hacienda y Crédito Público los valores que correspondan.
“ART. 2.1.1.17.—Distribución de los ingresos correspondientes al impuesto de industria y comercio consolidado a los municipios o distritos. Para los fines inherentes a la distribución de los ingresos a los municipios y distritos de los recursos del impuesto de industria y comercio consolidado, en los formularios prescritos por la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN, se deberá discriminar el componente correspondiente al impuesto de industria y comercio consolidado.
“ART. 2.1.1.18.—Suministro de información de los contribuyentes que se inscribieron al Simple. La Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN, generará trimestralmente, mediante resolución, el listado informativo de los contribuyentes que se inscribieron o han sido inscritos de oficio en el Simple y de aquellos que son excluidos o retiraron la responsabilidad voluntariamente. Lo anterior con base en los actos administrativos en firme del respectivo trimestre.
“ART. 2.1.1.19.—Remisión de información del impuesto de industria y comercio consolidado por parte de la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN, al Ministerio de Hacienda y Crédito Público y a los municipios y/o distritos. La Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN, informará a los municipios y/o distritos el valor liquidado y pagado por concepto de impuesto de industria y comercio consolidado.
Este informe será enviado por la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN, en las siguientes fechas:
enero - febrero Quinto dio hábil abril del mismo año.
marzo - abril Quinto día hábil junio del mismo año.
mayo - junio Quinto día hábil agosto del mismo año.
julio - agosto Quinto día hábil octubre del mismo año.
septiembre - octubre Quinto día hábil diciembre del mismo año.
noviembre - diciembre Quinto día hábil febrero del siguiente año.
2. Número de Identificación Tributaria, NIT, del contribuyente.
3. Grupo de actividades del Simple al que se encuentra inscrito el contribuyente.
4. Códigos de actividad económica informados por el contribuyente en el Registro Único Tributario, RUT.
La Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN, podrá cumplir con la remisión del informe mediante la disposición de herramientas de consulta a las que tengan acceso los municipios y/o distritos.
“ART. 2.1.1.20.—Información que la Unidad Administrativa Especial Dirección de impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN, debe entregar a los municipios y/o distritos respecto del impuesto de industria y comercio consolidado. La Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN, remitirá a los municipios y/o distritos la siguiente información:
1. Información de contribuyentes pertenecientes al Simple y excluidos del mismo.
La Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN, remitirá a los municipios y/o distritos la lista de los contribuyentes que se acogieron o fueron inscritos de oficio al Simple, así como los que se excluyeren y retiraron del mismo voluntariamente, así:
enero - marzo Quinto día hábil mayo del mismo año.
abril - junio Quinto día hábil agosto del mismo año.
julio - septiembre Quinto día hábil noviembre del mismo año.
octubre - diciembre Quinto día hábil febrero del siguiente año.
3. Distrito o municipio en el que debió declarar.
2. Actos administrativos respecto de la determinación oficial del Simple.
La Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN, deberá remitir la información relevante de los actos administrativos que se derivan de la determinación oficiosa del Simple, así:
3. Información sobre sanciones impuestas en actos en firme a contribuyentes inscritos en el Simple.
La Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN, informará a los municipios y/o distritos respecto de los contribuyentes inscritos en el Simple que hubieran sido sancionados por la autoridad tributaria, así:
abril - junio Quinto día hábil octubre del mismo año.
La Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN, pondrá a disposición de los municipios y/o distritos la información de los recibos electrónicos de pago del anticipo bimestral Simple y de la declaración anual del Simple, así:
Enero - febrero Quinto día hábil mayo del mismo año.
marzo - abril Quinto día hábil julio del mismo año.
mayo - junio Quinto día hábil septiembre del mismo año.
julio - agosto Quinto día hábil noviembre del mismo año.
septiembre - octubre Quinto día hábil enero del siguiente año.
noviembre - diciembre Quinto día hábil marzo del siguiente año.
La Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN, podrá cumplir con la remisión de los informes mencionados en los numerales 1º, 2º, 3º y 4º del presente artículo mediante la disposición de herramientas de consulta a las que tengan acceso los municipios y/o distritos.
“ART. 2.1.1.21.—Información que los municipios y/o distritos deben remitir a la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN, respecto del impuesto de industria y comercio consolidado. Los municipios y/o distritos deberán remitir a la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN, la siguiente información:
Los municipios y/o distritos deberán remitirá(sic) la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN, la información de las siguientes personas con ingresos brutos, ordinarios o extraordinarios, inferiores a ochenta mil (80.000) UVT:
1.2. Quienes, habiendo presentado la liquidación privada de actividades gravadas con el impuesto de industria y comercio, avisos y tableros y la sobretasa bomberil, a partir del 1º de enero de 2019, la misma sea objeto de modificación o corrección, y/o;
1.3. Quienes hubieren liquidado sanciones o hayan sido sancionados por acto administrativo, respecto de hechos ocurridos a partir del 1º de enero de 2019, en firme por el incumplimiento de obligaciones tributarias.
enero - julio de 2019 Décimo día hábil del mes de diciembre de 2019.
agosto - diciembre de 2019 Décimo día hábil del mes de abril del año 2020.
enero - marzo (desde el 2020) Décimo día hábil del mes de julio del mismo año.
abril - junio (desde el 2020) Décimo día hábil del mes de octubre del mismo año.
Julio - septiembre (desde el 2020) Décimo día hábil del mes de enero del siguiente año.
octubre - diciembre (desde el 2020) Décimo día hábil del mes de abril del año siguiente.
1.3. Número de Identificación Tributaria, NIT.
1.13. Cualquier otra información que permita a la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN, ejercer las acciones que le faculta el estatuto tributario.
1.1. Número de Identificación Tributaria, NIT.
2. Información de contribuyentes declarantes de impuesto de industria y comercio, ICA.
Los municipios y/o distritos deberán remitir a la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN, la información de los contribuyentes declarantes de ICA del año inmediatamente anterior cuyos ingresos brutos anuales sean inferiores a ochenta mil unidades de valor tributario (80.000 UVT). El presente informe se entregará en formato txt de la siguiente manera:
2018 Último día hábil del mes de diciembre de 2019.
Año 2019 en adelante Último día hábil del mes de agosto del siguiente año.
En cumplimiento de lo establecido en el parágrafo transitorio del artículo 907 y el parágrafo 3º del artículo 908 del estatuto tributario, los municipios y/o distritos deberán informar las tarifas del impuesto de industria y comercio consolidado a la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN, en los términos establecidos en los artículos en mención.
Los municipios y/o distritos deberán determinar una tarifa única consolidada para cada grupo de actividades, según las reglas establecidas en el presente decreto, tal como se compilan y clasifican en el numeral 1º del anexo 4 del presente decreto, en uno de los siguientes formatos, a su elección:
PAR. 1º—En el evento en el que un distrito o municipio no adopte o no informe la tarifa del impuesto de industria y comercio consolidada en la oportunidad establecida en el parágrafo transitorio del artículo 907 del estatuto tributario, será el contribuyente quien indique en el recibo electrónico Simple, el valor de la tarifa para el respectivo distrito o municipio. En este caso la tarifa será la que corresponda al impuesto de industria y comercio del respectivo distrito o municipio.
PAR. 2º—En el caso que se modifiquen las tarifas, las autoridades distritales y municipales, deberán enviar por el mismo medio y dentro del plazo establecido en el parágrafo 3º del artículo 908, las tarifas consolidadas actualizadas.
PAR. 3º—La Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN, y los municipios y/o distritos podrán celebrar convenios para realizar acciones de control conjuntas. No obstante, los municipios, distritos y la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN, tendrán independencia en la fiscalización de los respectivos tributos a su favor.
“ART. 2.1.1.22.—Falta de información respecto de la tarifa consolidada del impuesto de industria y comercio consolidado a cargo de los municipios y/o distritos. Cuando los municipios y/o distritos no informen la actualización de la tarifa del impuesto de industria y comercio consolidada en los tiempos establecidos en el parágrafo 3º del artículo 908 del estatuto tributario, se entenderá que sigue vigente la última informada, y la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN, no será responsable por el menor valor recaudado generado por la falta de información.
Si por la falta de información oportuna, los municipios y/o distritos, reciben del Ministerio de Hacienda y Crédito Público, un mayor valor al que les corresponde por concepto de impuesto de industria y comercio consolidado, deberán reintegrar el exceso recibido actualizado con el índice de precios al consumidor general, IPC, del año inmediatamente anterior al reintegro de los recursos.”.
ART. 26.—Adición del capítulo 6 al título 4 de la parte 3 del libro 2 del Decreto 1068 de 2015. Adiciónese el capítulo 6 al título 4 de la parte 3 del libro 2 del Decreto 1068 de 2015, así:
“ART. 2.3.4.6.1.—Distribución del impuesto de industria y comercio consolidado a los distritos y municipios. La Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN, informará, a través del sistema integrado de información financiera, SIIF, al Ministerio de Hacienda y Crédito Público - Dirección General de Crédito Público y Tesoro Nacional, DGCPTN, la distribución del impuesto de industria y comercio consolidado a los distritos y municipios dentro de los dos (2) días hábiles siguientes al reporte que le hagan las entidades recaudadoras y la Dirección General de Crédito Público y Tesoro Nacional, DGCPTN, ordenará el giro de los recursos correspondientes dentro de los diez (10) hábiles siguientes al reporte de la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN. En todo caso, el giro a los entes territoriales se debe realizar en un término máximo de doce (12) días hábiles, contados desde el día siguiente al pago del contribuyente.
PAR.—A más tardar el día treinta y uno (31) de diciembre de 2019 los distritos y municipios deberán remitir a la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN, un certificado expedido por una entidad bancaria en la que conste el número y tipo de cuenta a la que se deban girar los recursos del impuesto de industria y comercio consolidado. El titular de la cuenta informada deberá ser el respectivo distrito o municipio.
Cualquier cambio en la cuenta deberá ser informado a la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN, al menos con treinta (30) días de anticipación remitiendo el certificado de que trata el inciso anterior.
“ART. 2.3.4.6.2.—Transferencia de los recursos del Simple recaudados por las entidades autorizadas. El Ministerio de Hacienda y Crédito Público - Dirección General de Crédito Público y Tesoro Nacional transferirá a partir del año 2020, a los municipios y/o distritos, el valor del impuesto de industria y comercio consolidado de acuerdo con lo establecido en el artículo 2.3.4.6.1 del presente decreto.
“ART. 2.3.4.6.3.—Sanciones impuestas por la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos Aduanas Nacionales, DIAN, a contribuyentes o responsables del Simple. Las sanciones impuestas a los contribuyentes o responsables del Simple por la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN, se distribuirán una vez se recauden por el Ministerio de Hacienda y Crédito Público entre la Nación y los municipios y/o distritos, de conformidad con el porcentaje que representen cada uno de los componentes incluidos en la liquidación, atendiendo el procedimiento previsto en el artículo 2.3.4.6.1 del presente decreto.”.
ART. 27.—Incorporación del anexo 4 al Decreto 1625 de 2016, Único Reglamentario en Materia Tributaria. Incorpórese el anexo 4 “Lista indicativa de las actividades empresariales sujetas al Simple” al Decreto 1625 de 2016, Único Reglamentario en Materia Tributaria.
ART. 28.—Inscripción como contribuyente del Simple en el Registro Único Tributario, RUT, en el año 2019. Conforme con lo previsto en el inciso 3º del artículo 555-2 del estatuto tributario, para el periodo gravable 2019 se establece un plazo hasta el dieciséis (16) de septiembre de 2019 para que las personas naturales y jurídicas que opten por el Simple se inscriban en el Registro Único Tributario, RUT, y la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN, divulgue las disposiciones del presente decreto.
ART. 29.—Vigencias y derogatorias. El presente decreto rige a partir de la fecha de su publicación, modifica y adiciona el Decreto 1625 de 2016, Único Reglamentario en Materia Tributaria, y adiciona el Decreto 1068 de 2015, Único Reglamentario del Sector Hacienda y Crédito Público.
Dado en Bogotá, D.C., a 13 agosto de 2019.
La presente lista indicativa constituye un instrumento que desagrega las actividades empresariales establecidas por el artículo 908 del estatuto tributario, para efectos de la administración del Simple, que incluye como guía el código y la descripción de la clasificación de actividades económicas (CIIU), acogido por la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN, mediante la Resolución 139 del 21 de noviembre de 2012, o las normas que la modifiquen, o sustituyan, así como un referente de cada uno de los grandes grupos en que se dividen estas actividades.
Numeral 1º, artículo 908 del estatuto tributario.
“Tiendas pequeñas, minimercados, micromercados y peluquería”:
Tipo de actividad Agrupación por tarifa Código CIIU Descripción actividad económica
Comercial 201 4711 Comercio al por menor en establecimientos no especializados con surtido compuesto principalmente por alimentos, bebidas o tabaco.
Comercial 201 4721 Comercio al por menor de productos agrícolas para el consumo en establecimientos especializados.
Comercial 201 4722 Comercio al por menor de leche, productos lácteos y huevos, en establecimientos especializados.
Comercial 201 4723 Comercio al por menor de carnes (incluye aves de corral), productos cárnicos, pescados y productos de mar, en establecimientos especializados.
Comercial 203 4724 Comercio al por menor de bebidas y productos del tabaco, en establecimientos especializados.
Comercial 201 4729 Comercio al por menor de otros productos alimenticios n.c.p., en establecimientos especializados.
Servicios 304 9602 Peluquería y otros tratamientos de belleza.
Numeral 2º, artículo 908 del estatuto tributario
“Actividades comerciales al por mayor y detal; servicios técnicos y mecánicos en los que predomina el factor material sobre el intelectual, los electricistas, los albañiles, los servicios de construcción y los talleres mecánicos de vehículos y electrodomésticos; actividades industriales, incluidas las de agroindustria, miniindustria y microindustria; actividades de telecomunicaciones y las demás actividades no incluidas en los siguientes numerales:”
Servicios 304 0161 Actividades de apoyo a la agricultura.
Servicios 304 0162 Actividades de apoyo a la ganadería.
Servicios 304 0164 Tratamiento de semillas para propagación.
Servicios 304 0240 Servicios de apoyo a la silvicultura.
Industrial 103 0510 Extracción de hulla (carbón de piedra).
Industrial 103 0520 Extracción de carbón lignito.
Industrial 103 0610 Extracción de petróleo crudo.
Industrial 103 0620 Extracción de gas natural.
Industrial 103 0710 Extracción de minerales de hierro.
Industrial 103 0721 Extracción de minerales de uranio y de torio.
Industrial 103 0722 Extracción de oro y otros metales preciosos.
Industrial 103 0723 Extracción de minerales de níquel.
Industrial 103 0729 Extracción de otros minerales metalíferos no ferrosos n.c.p.
Industrial 103 0811 Extracción de piedra, arena, arcillas comunes, yeso y anhidrita.
Industrial 103 0812 Extracción de arcillas de uso industrial, caliza, caolín y bentonitas.
Industrial 103 0820 Extracción de esmeraldas, piedras preciosas y semipreciosas.
Industrial 103 0891 Extracción de minerales para la fabricación de abonos y productos químicos.
Industrial 103 0892 Extracción de halita (sal).
Industrial 103 0899 Extracción de otros minerales no metálicos n.c.p.
Servicios 304 0910 Actividades de apoyo para la extracción de petróleo y de gas natural.
Servicios 304 0990 Actividades de apoyo para otras actividades de explotación de minas y canteras.
Industrial 101 1011 Procesamiento y conservación de carne y productos cárnicos.
Industrial 101 1012 Procesamiento y conservación de pescados, crustáceos y moluscos.
Industrial 101 1020 Procesamiento y conservación de frutas, legumbres, hortalizas y tubérculos.
Industrial 101 1030 Elaboración de aceites y grasas de origen vegetal y animal.
Industrial 101 1040 Elaboración de productos lácteos.
Industrial 101 1051 Elaboración de productos de molinería.
Industrial 101 1052 Elaboración de almidones y productos derivados del almidón.
Servicios 304 1061 Trilla de café.
Industrial 101 1062 Descafeinado, tostión y molienda del café.
Industrial 101 1063 Otros derivados del café.
Industrial 101 1071 Elaboración y refinación de azúcar.
Industrial 101 1072 Elaboración de panela.
Industrial 101 1081 Elaboración de productos de panadería.
Industrial 101 1082 Elaboración de cacao, chocolate y productos de confitería.
Industrial 101 1083 Elaboración de macarrones, fideos, alcuzcuz y productos farináceos similares.
Industrial 101 1084 Elaboración de comidas y platos preparados.
Industrial 101 1089 Elaboración de otros productos alimenticios n.c.p.
Industrial 101 1090 Elaboración de alimentos preparados para animales.
Industrial 103 1101 Destilación, rectificación y mezcla de bebidas alcohólicas.
Industrial 103 1102 Elaboración de bebidas fermentadas no destiladas.
Industrial 103 1103 Producción de malta, elaboración de cervezas y otras bebidas malteadas.
Industrial 103 1104 Elaboración de bebidas no alcohólicas, producción de aguas minerales y de otras aguas embotelladas.
Industrial 103 1200 Elaboración de productos de tabaco
Industrial 103 1311 Preparación e hilatura de fibras textiles.
Industrial 103 1312 Tejeduría de productos textiles.
Industrial 103 1313 Acabado de productos textiles.
Industrial 103 1391 Fabricación de tejidos de punto y ganchillo.
Industrial 103 1392 Confección de artículos con materiales textiles, excepto prendas de vestir.
Industrial 103 1393 Fabricación de tapetes y alfombras para pisos.
Industrial 103 1394 Fabricación de cuerdas, cordeles, cables, bramantes y redes.
Industrial 103 1399 Fabricación de otros artículos textiles n.c.p.
Industrial 101 1410 Confección de prendas de vestir, excepto prendas de piel.
Industrial 103 1420 Fabricación de artículos de piel.
Industrial 103 1430 Fabricación de artículos de punto y ganchillo.
Industrial 103 1511 Curtido y recurtido de cueros; recurtido y teñido de pieles.
Industrial 103 1512 Fabricación de artículos de viaje, bolsos de mano y artículos similares elaborados en cuero, y fabricación de artículos de talabartería y guarnicionería.
Industrial 103 1513 Fabricación de artículos de viaje, bolsos de mano y artículos similares; artículos de talabartería y guarnicionería elaborados en otros materiales
Industrial 101 1521 Fabricación de calzado de cuero y piel, con cualquier tipo de suela.
Industrial 101 1522 Fabricación de otros tipos de calzado, excepto calzado de cuero y piel.
Industrial 103 1523 Fabricación de partes del calzado.
Industrial 103 1610 Aserrado, acepillado e impregnación de la madera.
Industrial 103 1620 Fabricación de hojas de madera para enchapado; fabricación de tableros contrachapados, tableros laminados, tableros de partículas y otros tableros y paneles.
Industrial 103 1630 Fabricación de partes y piezas de madera, de carpintería y ebanistería para la construcción.
Industrial 103 1640 Fabricación de recipientes de madera.
Industrial 103 1690 Fabricación de otros productos de madera; fabricación de artículos de corcho, cestería y espartería.
Industrial 103 1701 Fabricación de pulpas (pastas) celulósicas; papel y cartón.
Industrial 103 1702 Fabricación de papel y cartón ondulado (corrugado); fabricación de envases, empaques y de embalajes de papel y cartón.
Industrial 103 1709 Fabricación de otros artículos de papel y cartón.
Servicios 304 1811 Actividades de impresión.
Servicios 304 1812 Actividades de servicios relacionados con la impresión.
Servicios 304 1820 Producción de copias a partir de grabaciones originales.
Industrial 103 1910 Fabricación de productos de hornos de coque.
Industrial 103 1921 Fabricación de productos de la refinación del petróleo.
Industrial 103 1922 Actividad de mezcla de combustibles.
Industrial 103 2011 Fabricación de sustancias y productos químicos básicos.
Industrial 103 2012 Fabricación de abonos y compuestos inorgánicos nitrogenados.
Industrial 103 2013 Fabricación de plásticos en formas primarias.
Industrial 103 2014 Fabricación de caucho sintético en formas primarias.
Industrial 103 2021 Fabricación de plaguicidas y otros productos químicos de uso agropecuario.
Industrial 103 2022 Fabricación de pinturas, barnices y revestimientos similares, tintas para impresión y masillas.
Industrial 103 2023 Fabricación de jabones y detergentes, preparados para limpiar y pulir; perfumes y preparados de tocador.
Industrial 103 2029 Fabricación de otros productos químicos n.c.p
Industrial 103 2030 Fabricación de fibras sintéticas y artificiales
Industrial 103 2100 Fabricación de productos farmacéuticos, sustancias químicas medicinales y productos botánicos de uso farmacéutico
Industrial 103 2211 Fabricación de llantas y neumáticos de caucho
Industrial 103 2212 Reencauche de llantas usadas
Industrial 103 2219 Fabricación de formas básicas de caucho y otros productos de caucho n.c.p.
Industrial 103 2221 Fabricación de formas básicas de plástico.
Industrial 103 2229 Fabricación de artículos de plástico n.c.p.
Industrial 103 2310 Fabricación de vidrio y productos de vidrio.
Industrial 103 2391 Fabricación de productos refractarios.
Industrial 103 2392 Fabricación de materiales de arcilla para la construcción.
Industrial 103 2393 Fabricación de otros productos de cerámica y porcelana.
Industrial 103 2394 Fabricación de cemento, cal y yeso.
Industrial 103 2395 Fabricación de artículos de hormigón, cemento y yeso.
Industrial 103 2396 Corte, tallado y acabado de la piedra.
Industrial 103 2399 Fabricación de otros productos minerales no metálicos n.c.p.
Industrial 102 2410 Industrias básicas de hierro y de acero
Industrial 103 2421 Industrias básicas de metales preciosos.
Industrial 103 2429 Industrias básicas de otros metales no ferrosos.
Industrial 102 2431 Fundición de hierro y de acero.
Industrial 103 2432 Fundición de metales no ferrosos.
Industrial 103 2511 Fabricación de productos metálicos para uso estructural.
Industrial 103 2512 Fabricación de tanques, depósitos y recipientes de metal, excepto los utilizados para el envase o transporte de mercancías.
Industrial 103 2513 Fabricación de generadores de vapor, excepto calderas de agua caliente para calefacción central.
Industrial 103 2591 Forja, prensado, estampado y laminado de metal; pulvimetalurgia.
Servicios 304 2592 Tratamiento y revestimiento de metales; mecanizado.
Industrial 103 2593 Fabricación de artículos de cuchillería, herramientas de mano y artículos de ferretería.
Industrial 103 2599 Fabricación de otros productos elaborados de metal n.c.p.
Industrial 103 2610 Fabricación de componentes y tableros electrónicos.
Industrial 103 2620 Fabricación de computadoras y de equipo periférico.
Industrial 103 2630 Fabricación de equipos de comunicación
Industrial 103 2640 Fabricación de aparatos electrónicos de consumo.
Industrial 103 2651 Fabricación de equipo de medición, prueba, navegación y control.
Industrial 103 2652 Fabricación de relojes
Industrial 103 2660 Fabricación de equipo de irradiación y equipo electrónico de uso médico y terapéutico.
Industrial 103 2670 Fabricación de instrumentos ópticos y equipo fotográfico.
Industrial 103 2680 Fabricación de medios magnéticos y ópticos para almacenamiento de datos.
Industrial 103 2711 Fabricación de motores, generadores y transformadores eléctricos.
Industrial 103 2712 Fabricación de aparatos de distribución y control de la energía eléctrica.
Industrial 103 2720 Fabricación de pilas, baterías y acumuladores eléctricos
Industrial 103 2731 Fabricación de hilos y cables eléctricos y de fibra óptica.
Industrial 103 2732 Fabricación de dispositivos de cableado
Industrial 103 2740 Fabricación de equipos eléctricos de iluminación
Industrial 103 2750 Fabricación de aparatos de uso doméstico
Industrial 103 2790 Fabricación de otros tipos de equipo eléctrico n.c.p.
Industrial 103 2811 Fabricación de motores, turbinas, y partes para motores de combustión interna.
Industrial 103 2812 Fabricación de equipos de potencia hidráulica y neumática.
Industrial 103 2813 Fabricación de otras bombas, compresores, grifos y válvulas.
Industrial 103 2814 Fabricación de cojinetes, engranajes, trenes de engranajes y piezas de transmisión.
Industrial 103 2815 Fabricación de hornos, hogares y quemadores industriales.
Industrial 103 2816 Fabricación de equipo de elevación y manipulación.
Industrial 103 2817 Fabricación de maquinaria y equipo de oficina (excepto computadoras y equipo periférico).
Industrial 103 2818 Fabricación de herramientas manuales con motor.
Industrial 103 2819 Fabricación de otros tipos de maquinaria y equipo de uso general n.c.p.
Industrial 103 2821 Fabricación de maquinaria agropecuaria y forestal.
Industrial 103 2822 Fabricación de máquinas formadoras de metal y de máquinas herramienta.
Industrial 103 2823 Fabricación de maquinaria para la metalurgia.
Industrial 103 2824 Fabricación de maquinaria para explotación de minas y canteras y para obras de construcción.
Industrial 103 2825 Fabricación de maquinaria para la elaboración de alimentos, bebidas y tabaco.
Industrial 103 2826 Fabricación de maquinaria para la elaboración de productos textiles, prendas de vestir y cueros.
Industrial 103 2829 Fabricación de otros tipos de maquinaria y equipo de uso especial n.c.p.
Industrial 102 2910 Fabricación de vehículos automotores y sus motores.
Industrial 102 2920 Fabricación de carrocerías para vehículos automotores; fabricación de remolques y semirremolques
Industrial 102 2930 Fabricación de partes, piezas (autopartes) y accesorios (lujos) para vehículos automotores.
Industrial 102 3011 Construcción de barcos y de estructuras flotantes.
Industrial 102 3012 Construcción de embarcaciones de recreo y deporte.
Industrial 102 3020 Fabricación de locomotoras y de material rodante para ferrocarriles.
Industrial 102 3030 Fabricación de aeronaves, naves espaciales y de maquinaria conexa.
Industrial 102 3040 Fabricación de vehículos militares de combate
Industrial 102 3091 Fabricación de motocicletas.
Industrial 102 3092 Fabricación de bicicletas y de sillas de ruedas para personas con discapacidad.
Industrial 102 3099 Fabricación de otros tipos de equipo de transporte n.c.p.
Industrial 103 3110 Fabricación de muebles.
Industrial 103 3120 Fabricación de colchones y somieres.
Industrial 103 3210 Fabricación de joyas, bisutería y artículos conexos
Industrial 103 3220 Fabricación de instrumentos musicales
Industrial 103 3230 Fabricación de artículos y equipo para la práctica del deporte.
Industrial 103 3240 Fabricación de juegos, juguetes y rompecabezas.
Industrial 103 3250 Fabricación de instrumentos, aparatos y materiales médicos y odontológicos (incluido mobiliario).
Industrial 103 3290 Otras industrias manufactureras n.c.p.
Servicios 304 3311 Mantenimiento y reparación especializado de productos elaborados en metal.
Servicios 304 3312 Mantenimiento y reparación especializado de maquinaria y equipo.
Servicios 304 3313 Mantenimiento y reparación especializado de equipo electrónico y óptico.
Servicios 304 3314 Mantenimiento y reparación especializado de equipo eléctrico.
Servicios 304 3315 Mantenimiento y reparación especializado de equipo de transporte, excepto los vehículos automotores, motocicletas y bicicletas.
Servicios 304 3319 Mantenimiento y reparación de otros tipos de equipos y sus componentes n.c.p.
Servicios 304 3320 Instalación especializada de maquinaria y equipo industrial.
Servicios 304 3520 Producción de gas; distribución de combustibles gaseosos por tuberías
Servicios 304 3530 Suministro de vapor y aire acondicionado.
Servicios 304 3600 Captación, tratamiento y distribución de agua.
Servicios 304 3700 Evacuación y tratamiento de aguas residuales.
Servicios 304 3811 Recolección de desechos no peligrosos.
Servicios 304 3812 Recolección de desechos peligrosos.
Industrial 104 3821 Tratamiento y disposición de desechos no peligrosos.
Industrial 104 3822 Tratamiento y disposición de desechos peligrosos.
Industrial 104 3830 Recuperación de materiales.
Servicios 304 3900 Actividades de saneamiento ambiental y otros servicios de gestión de desechos.
Servicios 302 4111 Construcción de edificios residenciales.
Servicios 302 4112 Construcción de edificios no residenciales
Servicios 302 4210 Construcción de carreteras y vías de ferrocarril.
Servicios 302 4220 Construcción de proyectos de servicio público.
Servicios 302 4290 Construcción de otras obras de ingeniería civil.
Servicios 302 4311 Demolición.
Servicios 302 4312 Preparación del terreno.
Servicios 302 4321 Instalaciones eléctricas.
Servicios 302 4322 Instalaciones de fontanería, calefacción y aire acondicionado.
Servicios 302 4329 Otras instalaciones especializadas.
Servicios 302 4330 Terminación y acabado de edificios y obras de ingeniería civil.
Servicios 302 4390 Otras actividades especializadas para la construcción de edificios y obras de ingeniería civil.
Comercial 202 4511 Comercio de vehículos automotores nuevos.
Comercial 202 4512 Comercio de vehículos automotores usados.
Servicios 304 4520 Mantenimiento y reparación de vehículos automotores.
Comercial 204 4530 Comercio de partes, piezas (autopartes) y accesorios (lujos) para vehículos automotores.
Comercial 204 4541 Comercio de motocicletas y de sus partes, piezas y accesorios.
Servicios 304 4542 Mantenimiento y reparación de motocicletas y de sus partes y piezas.
Servicios 304 4610 Comercio al por mayor a cambio de una retribución o por contrata
Comercial 201 4620 Comercio al por mayor de materias primas agropecuarias; animales vivos.
Comercial 201 4631 Comercio al por mayor de productos alimenticios.
Comercial 203 4632 Comercio al por mayor de bebidas y tabaco.
Comercial 204 4641 Comercio al por mayor de productos textiles, productos confeccionados para uso doméstico.
Comercial 204 4642 Comercio al por mayor de prendas de vestir.
Comercial 204 4643 Comercio al por mayor de calzado.
Comercial 204 4644 Comercio al por mayor de aparatos y equipo de uso doméstico.
Comercial 204 4645 Comercio al por mayor de productos farmacéuticos, medicinales, cosméticos y de tocador.
Comercial 204 4649 Comercio al por mayor de otros utensilios domésticos n.c.p.
Comercial 204 4651 Comercio al por mayor de computadores, equipo periférico y programas de informática.
Comercial 204 4652 Comercio al por mayor de equipo, partes y piezas electrónicos y de telecomunicaciones.
Comercial 204 4653 Comercio al por mayor de maquinaria y equipo agropecuarios.
Comercial 204 4659 Comercio al por mayor de otros tipos de maquinaria y equipo n.c.p.
Comercial 204 4661 Comercio al por mayor de combustibles sólidos, liquides, gaseosos y productos conexos.
Comercial 204 4662 Comercio al por mayor de metales y productos metalíferos.
Comercial 204 4663 Comercio al por mayor de materiales de construcción, artículos de ferretería, pinturas, productos de vidrio, equipo y materiales de fontanería y calefacción.
Comercial 204 4664 Comercio al por mayor de productos químicos básicos, cauchos y plásticos en formas primarias y productos químicos de uso agropecuario.
Comercial 204 4665 Comercio al por mayor de desperdicios, desechos y chatarra.
Comercial 204 4669 Comercio al por mayor de otros productos n.c.p.
Comercial 204 4690 Comercio al por mayor no especializado
Comercial 201 4719 Comercio al por menor en establecimientos no especializados, con surtido compuesto principalmente por productos diferentes de alimentos (víveres en general), bebidas y tabaco.
Comercial 203 4731 Comercio al por menor de combustible para automotores.
Comercial 204 4732 Comercio al por menor de lubricantes (aceites, grasas), aditivos y productos de limpieza para vehículos automotores.
Comercial 204 4741 Comercio al por menor de computadores, equipos periféricos, programas de informática y equipos de telecomunicaciones en establecimientos especializados.
Comercial 204 4742 Comercio al por menor de equipos y aparatos de sonido y de video, en establecimientos especializados.
Comercial 204 4751 Comercio al por menor de productos textiles en establecimientos especializados.
Comercial 204 4752 Comercio al por menor de artículos de ferretería, pinturas y productos de vidrio en establecimientos especializados.
Comercial 204 4753 Comercio al por menor de tapices, alfombras y cubrimientos para paredes y pisos en establecimientos especializados.
Comercial 204 4754 Comercio al por menor de electrodomésticos y gasodomésticos de uso doméstico, muebles y equipos de iluminación.
Comercial 204 4755 Comercio al por menor de artículos y utensilios de uso doméstico.
Comercial 204 4759 Comercio al por menor de otros artículos domésticos en establecimientos especializados.
Comercial 204 4761 Comercio al por menor de libros, periódicos, materiales y articulas de papelería y escritorio, en establecimientos especializados.
Comercial 204 4762 Comercio al por menor de artículos deportivos, en establecimientos especializados.
Comercial 204 4769 Comercio al por menor de otros articulas culturales y de entretenimiento n.c.p. en establecimientos especializados
Comercial 204 4771 Comercio al por menor de prendas de vestir y sus accesorios (incluye artículos de piel) en establecimientos especializados.
Comercial 204 4772 Comercio al por menor de todo tipo de calzado y artículos de cuero y sucedáneos del cuero en establecimientos especializados.
Comercial 204 4773 Comercio al por menor de productos farmacéuticos y medicinales, cosméticos y artículos de tocador en establecimientos especializados.
Comercial 204 4774 Comercio al por menor de otros productos nuevos en establecimientos especializados.
Comercial 204 4775 Comercio al por menor de artículos de segunda mano.
Comercial 204 4781 Comercio al por menor de alimentos, bebidas y tabaco, en puestos de venta móviles.
Comercial 204 4782 Comercio al por menor de productos textiles, prendas de vestir y calzado, en puestos de venta móviles.
Comercial 204 4789 Comercio al por menor de otros productos en puestos de venta móviles.
Comercial 204 4791 Comercio al por menor realizado a través de internet.
Comercial 204 4792 Comercio al por menor realizado a través de casas de venta o por correo.
Comercial 204 4799 Otros tipos de comercio al por menor no realizado en establecimientos, puestos de venta o mercados.
Servicios 304 5210 Almacenamiento y depósito.
Servicios 304 5221 Actividades de estaciones, vías y servicios complementarios para el transporte terrestre.
Servicios 301 5222 Actividades de puertos y servicios complementarios para el transporte acuático.
Servicios 304 5223 Actividades de aeropuertos, servicios de navegación aérea y demás actividades conexas al transporte aéreo.
Servicios 304 5224 Manipulación de carga.
Servicios 303 5511 Alojamiento en hoteles.
Servicios 303 5512 Alojamiento en apartahoteles.
Servicios 303 5513 Alojamiento en centros vacacionales.
Servicios 303 5514 Alojamiento rural.
Servicios 303 5519 Otros tipos de alojamientos para visitantes.
Servicios 303 5520 Actividades de zonas de camping y parques para vehículos recreacionales.
Servicios 303 5530 Servicio por horas.
Servicios 303 5590 Otros tipos de alojamiento n.c.p.
Servicios 304 6110 Actividades de telecomunicaciones alámbricas
Servicios 304 6120 Actividades de telecomunicaciones inalámbricas
Servicios 304 6130 Actividades de telecomunicación satelital
Servicios 304 6190 Otras actividades de telecomunicaciones
Servicios 304 6810 Actividades inmobiliarias realizadas con bienes propios o arrendados
Servicios 304 6820 Actividades inmobiliarias realizadas a cambio de una retribución o por contrata
Servicios 304 7710 Alquiler y arrendamiento de vehículos automotores
Servicios 304 7721 Alquiler y arrendamiento de equipo recreativo y deportivo
Servicios 304 7722 Alquiler de videos y discos
Servicios 304 7729 Alquiler y arrendamiento de otros efectos personales y enseres domésticos n.c.p.
Servicios 304 7730 Alquiler y arrendamiento de otros tipos de maquinaria, equipo y bienes tangibles n.c.p.
Servicios 304 7740 Arrendamiento de propiedad intelectual y productos similares, excepto obras protegidas por derechos de autor
Servicios 304 7810 Actividades de agencias de empleo
Servicios 304 7820 Actividades de agencias de empleo temporal
Servicios 304 7830 Otras actividades de suministro de recurso humano.
Servicios 304 7911 Actividades de las agencias de viaje.
Servicios 304 7912 Actividades de operadores turísticos.
Servicios 304 7990 Otros servicios de reserva y actividades relacionadas.
Servicios 303 8010 Actividades de seguridad privada.
Servicios 303 8020 Actividades de servicios de sistemas de seguridad.
Servicios 303 8030 Actividades de detectives e investigadores privados.
Servicios 304 8110 Actividades combinadas de apoyo a instalaciones
Servicios 304 8121 Limpieza general interior de edificios.
Servicios 304 8129 Otras actividades de limpieza de edificios e instalaciones industriales.
Servicios 304 8130 Actividades de paisajismo y servicios de mantenimiento conexos
Servicios 304 8211 Actividades combinadas de servicios administrativos de oficina.
Servicios 304 8219 Fotocopiado, preparación de documentos y otras actividades especializadas de apoyo a oficina.
Servicios 304 8220 Actividades de centros de llamadas (call center).
Servicios 304 8230 Organización de convenciones y eventos comerciales.
Servicios 304 8291 Actividades de agencias de cobranza y oficinas de calificación crediticia.
Servicios 304 8292 Actividades de envase y empaque.
Servicios 304 8299 Otras actividades de servicio de apoyo a las empresas n.c.p.
Servicios 304 8560 Actividades de apoyo a la educación.
Servicios 304 8610 Actividades de hospitales y clínicas, con internación.
Servicios 304 8710 Actividades de atención residencial medicalizada de tipo general.
Servicios 304 8720 Actividades de atención residencial, para el cuidado de pacientes con retardo mental, enfermedad mental y consumo de sustancias psicoactivas.
Servicios 304 8730 Actividades de atención en instituciones para el cuidado de personas mayores y/o discapacitadas.
Servicios 304 8790 Otras actividades de atención en instituciones con alojamiento
Servicios 304 8810 Actividades de asistencia social sin alojamiento para personas mayores y discapacitadas.
Servicios 304 8890 Otras actividades de asistencia social sin alojamiento
Servicios 304 9200 Actividades de juegos de azar y apuestas
Servicios 304 9321 Actividades de parques de atracciones y parques temáticos.
Servicios 304 9329 Otras actividades recreativas y de esparcimiento n.c.p
Servicios 304 9511 Mantenimiento y reparación de computadores y de equipo periférico.
Servicios 304 9512 Mantenimiento y reparación de equipos de comunicación.
Servicios 304 9521 Mantenimiento y reparación de aparatos electrónicos de consumo.
Servicios 304 9522 Mantenimiento y reparación de aparatos y equipos domésticos y de jardinería.
Servicios 304 9523 Reparación de calzado y artículos de cuero.
Servicios 304 9524 Reparación de muebles y accesorios para el hogar.
Servicios 304 9529 Mantenimiento y reparación de otros efectos personales y enseres domésticos.
Servicios 304 9601 Lavado y limpieza, incluso la limpieza en seco, de productos textiles y de piel.
Servicios 304 9603 Pompas fúnebres y actividades relacionadas.
Servicios 304 9609 Otras actividades de servicios personales n.c.p.
Numeral 3º artículo 908 del estatuto tributario
“Servicios profesionales, de consultoría y científicos en los que predomine el factor intelectual sobre el material, incluidos los servicios de profesiones liberales”.
Industrial 101 5811 Edición de libros.
Industrial 103 5812 Edición de directorios y listas de correo.
Servicios 301 5813 Edición de periódicos, revistas y otras publicaciones periódicas.
Industrial 103 5819 Otros trabajos de edición.
Industrial 103 5820 Edición de programas de informática (software).
Industrial 103 5911 Actividades de producción de películas cinematográficas videos, programas, anuncios y comerciales de televisión.
Industrial 103 5912 Actividades de posproducción de películas cinematográficas videos, programas, anuncios y comerciales de televisión.
Servicios 304 5913 Actividades de distribución de películas cinematográficas videos, programas, anuncios y comerciales de televisión.
Servicios 302 5914 Actividades de exhibición de películas cinematográficas y videos.
Industrial 103 5920 Actividades de grabación de sonido y edición de música
Servicios 301 6010 Actividades de programación y transmisión en el servicio de radiodifusión sonora.
Servicios 301 6020 Actividades de programación y transmisión de televisión
Servicios 304 6201 Actividades de desarrollo de sistemas informáticos (planificación, análisis, diseño, programación, pruebas).
Servicios 302 6202 Actividades de consultoría informática y actividades de administración de instalaciones informáticas.
Servicios 304 6209 Otras actividades de tecnologías de información y actividades de servicios informáticos.
Servicios 304 6311 Procesamiento de datos, alojamiento (bosting) y actividades relacionadas.
Servicios 304 6312 Portales web.
Servicios 304 6391 Actividades de agencias de noticias.
Servicios 304 6399 Otras actividades de servicio de información n.c.p.
Servicios 303 6494 Otras actividades de distribución de fondos.
Servicios 303 6499 Otras actividades de servicio financiero, excepto las de seguros y pensiones n.c.p.
Servicios 304 6611 Administración de mercados financieros.
Servicios 304 6612 Corretaje de valores y de contratos de productos básicos.
Servicios 304 6613 Otras actividades relacionadas con el mercado de valores.
Servicios 303 6614 Actividades de las casas de cambio.
Servicios 303 6615 Actividades de los profesionales de compra y venta de divisas.
Servicios 304 6619 Otras actividades auxiliares de las actividades de servicios financieros n.c.p.
Servicios 304 6621 Actividades de agentes y corredores de seguros.
Servicios 304 6629 Evaluación de riesgos y daños, y otras actividades de servicios auxiliares.
Servicios 304 6630 Actividades de administración de fondos.
Servicios 304 6910 Actividades jurídicas.
Servicios 304 6920 Actividades de contabilidad, teneduría de libros, auditoria financiera y asesoría tributaria.
Servicios 304 7010 Actividades de administración empresarial.
Servicios 304 7020 Actividades de consultoría de gestión.
Servicios 304 7110 Actividades de arquitectura e ingeniería y otras actividades conexas de consultoría técnica.
Servicios 304 7120 Ensayos y análisis técnicos.
Servicios 304 7210 Investigaciones y desarrollo experimental en el campo de las ciencias naturales y la ingeniería.
Servicios 302 7220 Investigaciones y desarrollo experimental en el campo de las ciencias sociales y las humanidades.
Servicios 304 7310 Publicidad.
Servicios 304 7320 Estudios de mercado y realización de encuestas de opinión pública.
Servicios 304 7410 Actividades especializadas de diseño.
Servicios 304 7420 Actividades de fotografía.
Servicios 304 7490 Otras actividades profesionales, científicas y técnicas n.c.p.
Servicios 304 7500 Actividades veterinarias.
Servicios 305 8511 Educación de la primera infancia.
Servicios 305 8512 Educación preescolar.
Servicios 305 8513 Educación básica primaria.
Servicios 305 8521 Educación básica secundaria.
Servicios 305 8522 Educación media académica.
Servicios 305 8523 Educación media técnica y de formación laboral.
Servicios 305 8530 Establecimientos que combinan diferentes niveles de educación.
Servicios 304 8541 Educación técnica profesional.
Servicios 304 8542 Educación tecnológica.
Servicios 304 8543 Educación de instituciones universitarias o de escuelas tecnológicas.
Servicios 304 8544 Educación de universidades.
Servicios 304 8551 Formación académica no formal.
Servicios 304 8552 Enseñanza deportiva y recreativa.
Servicios 304 8553 Enseñanza cultural.
Servicios 304 8559 Otros tipos de educación n.c.p.
Servicios 304 8621 Actividades de la práctica médica, sin internación.
Servicios 304 8622 Actividades de la práctica odontológica.
Servicios 304 8691 Actividades de apoyo diagnóstico.
Servicios 304 8692 Actividades de apoyo terapéutico.
Servicios 304 8699 Otras actividades de atención de la salud humana.
Numeral 4º, artículo 908 del estatuto tributario
“Actividades de expendio de comidas y bebidas, y actividades de transporte”.
Servicios 303 5611 Expendio a la mesa de comidas preparadas.
Servicios 303 5612 Expendio por autoservicio de comidas preparadas.
Servicios 303 5613 Expendio de comidas preparadas en cafeterías.
Servicios 303 5619 Otros tipos de expendio de comidas preparadas n.c.p.
Servicios 303 5621 Catering para eventos.
Servicios 303 5629 Actividades de otros servicios de comidas.
Servicios 303 5630 Expendio de bebidas alcohólicas para el consumo dentro del establecimiento.
Servicios 301 4911 Transporte férreo de pasajeros.
Servicios 301 4912 Transporte férreo de carga.
Servicios 301 4921 Transporte de pasajeros.
Servicios 301 4922 Transporte mixto.
Servicios 301 4923 Transporte de carga por carretera.
Servicios 301 4930 Transporte por tuberías.
Servicios 301 5011 Transporte de pasajeros marítimo y de cabotaje.
Servicios 301 5012 Transporte de carga marítimo y de cabotaje.
Servicios 301 5021 Transporte fluvial de pasajeros.
Servicios 301 5022 Transporte fluvial de carga.
Servicios 301 5111 Transporte aéreo nacional de pasajeros.
Servicios 301 5112 Transporte aéreo internacional de pasajeros.
Servicios 301 5121 Transporte aéreo nacional de carga.
Servicios 301 5122 Transporte aéreo internacional de carga.
Servicios 304 5229 Otras actividades complementarias al transporte.
Servicios 304 5310 Actividades postales nacionales.
Servicios 304 5320 Actividades de mensajería.
2. Otras actividades económicas.
Las siguientes actividades económicas corresponden al grupo de actividades establecidos en el numeral 2º del artículo 908 del estatuto tributario:
Tipo de actividad Código CIIU Descripción actividad económica
Primaria 0111 Cultivo de cereales (excepto arroz), legumbres y semillas oleaginosas.
Primaria 0112 Cultivo de arroz.
Primaria 0113 Cultivo de hortalizas, raíces y tubérculos.
Primaria 0114 Cultivo de tabaco.
Primaria 0115 Cultivo de plantas textiles.
Primaria 0119 Otros cultivos transitorios n.c.p.
Primaria 0121 Cultivo de frutas tropicales y subtropicales.
Primaria 0122 Cultivo de plátano y banano.
Primaria 0123 Cultivo de café.
Primaria 0124 Cultivo de caña de azúcar.
Primaria 0125 Cultivo de flor de corte.
Primaria 0126 Cultivo de palma para aceite (palma africana) y otros frutos oleaginosos.
Primaria 0127 Cultivo de plantas con las que se preparan bebidas.
Primaria 0128 Cultivo de especias y de plantas aromáticas y medicinales.
Primaria 0129 Otros cultivos permanentes n.c.p.
Primaria 0130 Propagación de plantas (actividades de los viveros, excepto viveros).
Primaria 0141 Cría de ganado bovino y bufalino.
Primaria 0142 Cría de caballos y otros equinos.
Primaria 0143 Cría de ovejas y cabras.
Primaria 0144 Cría de ganado porcino.
Primaria 0145 Cría de aves de corral.
Primaria 0149 Cría de otros animales n.c.p.
Primaria 0150 Explotación mixta (agrícola y pecuaria).
Primaria 0163 Actividades posteriores a la cosecha.
Primaria 0170 Caza ordinaria y mediante trampas y actividades de servicios conexas.
Primaria 0210 Silvicultura y otras actividades forestales.
Primaria 0220 Extracción de madera.
Primaria 0230 Recolección de productos forestales diferentes a la madera.
Primaria 0311 Pesca marítima.
Primaria 0312 Pesca de agua dulce.
Primaria 0321 Acuicultura marítima.
Primaria 0322 Acuicultura de agua dulce.
Cultural 9001 Creación literaria.
Cultural 9002 Creación musical.
Cultural 9003 Creación teatral.
Cultural 9004 Creación audiovisual.
Cultural 9005 Artes plásticas y visuales.
Cultural 9006 Actividades teatrales.
Cultural 9007 Actividades de espectáculos musicales en vivo.
Cultural 9008 Otras actividades de espectáculos en vivo.
Cultural 9101 Actividades de bibliotecas y archivos.
Cultural 9102 Actividades y funcionamiento de museos, conservación de edificios y sitios históricos.
Cultural 9103 Actividades de jardines botánicos, zoológicos y reservas naturales.
Deportiva 9311 Gestión de instalaciones deportivas.
Deportiva 9312 Actividades de clubes deportivos.
Deportiva 9319 Otras actividades deportivas.
Hogares 9700 Actividades de los hogares individuales como empleadores de personal doméstico.
Hogares 9810 Actividades no diferenciadas de los hogares individuales como productores de bienes para uso propio.
Hogares 9820 Actividades no diferenciadas de los hogares individuales como productores de servicios para uso propio.

References: RESOLUCIÓN 
 ARTÍCULO 1
 artículo 437
 artículo 189
 artículo 437
 artículo 66
 artículo 903
 artículo 66
 artículo 907
 artículo 908
 artículo 437
 artículo 437
 artículo 437
 artículo 437
 artículo 437
 artículo 437
 artículo 908
 artículo 908
 artículo 907
 artículo 437
 artículo 908
 artículo 437
 artículo 915
 artículo 915
 artículo 908
 artículo 908
 artículo 915
 artículo 904
 artículo 904
 artículo 905
 artículo 905
 artículo 908
 artículo 905
 artículo 915
 artículo 903
 artículo 912
 artículo 903
 artículo 114
 artículo 903
 artículo 908
 artículo 908
 artículo 913
 artículo 555
 artículo 1
 Resolución 
 artículo 1
 artículo 1
 artículo 903
 artículo 1
 artículo 1
 artículo 908
 artículo 916
 artículo 903
 artículo 908
 artículo 908
 artículo 555
 artículo 1
 artículo 1
 artículo 437
 artículo 437
 artículo 908
 artículo 908
 artículo 908
 artículo 908
 artículo 908
 artículo 908
 artículo 905
 artículo 908
 artículo 908
 artículo 908
 artículo 908
 artículo 908
 artículo 908
 artículo 616
 artículo 911
 artículo 437
 artículo 1
 artículo 903
 artículo 912
 artículo 912
 artículo 912
 artículo 114
 artículo 512
 artículo 908
 artículo 908
 artículo 1
 artículo 908
 artículo 908
 artículo 908
 artículo 908
 artículo 908
 artículo 1
 artículo 1
 artículo 908
 artículo 908
 artículo 910
 artículo 1
 artículo 908
 artículo 578
 artículo 1
 resolución 
 artículo 1
 artículo 1
 artículo 1
 artículo 1
 artículo 63
 artículo 1
 artículo 1
 artículo 1
 artículo 1
 resolución 
 artículo 1
 artículo 1
 artículo 1
 artículo 1
 artículo 5
 Resolución 
 artículo 1
 artículo 1
 artículo 1
 artículo 1
 artículo 1
 artículo 12
 artículo 12
 artículo 1
 artículo 1
 artículo 1
 artículo 658
 artículo 909
 artículo 1
 artículo 437
 artículo 908
 artículo 437
 artículo 1
 artículo 512
 artículo 614
 artículo 614
 artículo 437
 artículo 1
 artículo 1
 artículo 1
 artículo 1
 artículo 1
 artículo 1
 artículo 820
 artículo 1
 artículo 1
 artículo 1
 artículo 1
 artículo 1
 artículo 1
 artículo 1
 artículo 1
 artículo 437
 artículo 508
 artículo 1
 artículo 614
 artículo 1
 artículo 1
 artículo 1
 artículo 1
 artículo 1
 artículo 572
 artículo 1
 artículo 1
 artículo 1
 artículo 1
 artículo 1
 artículo 1
 artículo 1
 artículo 1
 artículo 1
 artículo 908
 artículo 908
 artículo 907
 artículo 2
 artículo 903
 artículo 913
 artículo 907
 artículo 908
 artículo 907
 artículo 908
 artículo 908
 artículo 2
 artículo 2
 artículo 555
 artículo 908
 Resolución 
 artículo 908
 artículo 908
 artículo 908
 artículo 908
 artículo 908