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Timestamp: 2018-10-21 23:43:41+00:00

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﻿ CIRCULAR EXTERNA 10 DE 2010
CIRCULAR EXTERNA 10 DE 31 DE MAYO DE 2010
CONTENIDO:MODIFICA EL PLAN ÚNICO DE CUENTAS DEL SECTOR ASEGURADOR, EN RELACIÓN CON LAS CUENTAS NECESARIAS PARA EFECTOS DE LE REGISTRO DE OPERACIONES DE SEGUROS EDUCATIVOS Y LA CÁMARA DE COMPENSACIÓN DEL SOAT.
TEMAS ESPECÍFICOS:SEGURO EDUCATIVO, SEGURO OBLIGATORIO DE ACCIDENTES DE TRÁNSITO, PATRIMONIO DE LA ENTIDAD ASEGURADORA
CIRCULAR EXTERNA 10 DE 2010
Ref.: Modificación al plan único de cuentas del sector asegurador.
Con ocasión de la expedición del Decreto 70 de 2010 relacionado con el ramo de seguro educativo, así como para el adecuado registro de las operaciones que se realizan en la cámara de compensación del SOAT esta superintendencia en uso de las facultades consagradas en los numerales 9º y 14 del artículo 11 del Decreto 4327 de 2005, considera necesario modificar el Plan Único de Cuentas del Sector Asegurador, así:
1. Adicionar las siguientes cuentas y subcuentas:
Pago de beneficios educativos
Primas aceptadas en cámara de compensación SOAT
Primas cedidas en cámara de compensación SOAT (DB)
Costos de auditoría e investigación de siniestros
2. Eliminar las siguientes subcuentas:
Cámara de compensación del SOAT
3. Modificar las descripciones y dinámicas de las siguientes cuentas:
Liberación reserva para siniestros avisados
Constitución reserva de riesgos en curso
4. Renombrar las siguientes subcuentas:
Seguro obligatorio de daños corporales causados a las personas en accidentes de tránsito SOAT
5. Los saldos que las compañías vienen registrando en las subcuentas de diferido 192093 y 272093 por concepto de cámara de compensación del SOAT, deberán trasladarse a las nuevas subcuentas de primas aceptadas 410250 y de primas cedidas 410255 hasta agotarse definitivamente. Estas cuentas diferidas quedarán eliminadas a partir del 1º de enero de 2011, una vez se terminen de amortizar los saldos correspondientes.
6. Los saldos que las compañías registran actualmente en las subcuentas 419590 y 519090 se trasladarán a partir de la vigencia de la presente circular a las cuentas 410250 de primas aceptadas y 410255 de primas cedidas, respectivamente.
7. Para la transmisión de la información de las reservas de que trata el Decreto 70 de 2010 se modifican las proformas F.3000-66 (Formato 307) Declaración del Control de ley-Defecto de inversión de las reservas técnicas y F.3000-58 (Formato 282) Reservas técnicas de seguros, así como al instructivo que se encuentra en nuestra página web http://www.superfinanciera.gov.co/Normativa/IndicedeReportesdeSuperf/codigosramos.xls, contentivo de los códigos de ramos de seguros para diligenciar el Formato 351 —portafolio de inversiones—.
8. Para la transmisión de la información correspondiente a la Cámara de Compensación del SOAT se modifica la Proforma F-3000-32 (Formato 290) resultado técnico y estadístico.
9. Para asegurar la correcta transmisión de la información, las entidades destinatarias de la presente circular podrán realizar pruebas entre el 15 y el 21 de junio de 2010.
La presente circular rige a partir de la fecha de su publicación y los efectos contables de la misma deberán reflejarse en los estados financieros con corte al mes de junio de 2010.
Se adjuntan las páginas objeto de modificación a los respectivos Anexos del Plan Único de Cuentas del Sector Asegurador, así como los mencionados formatos e instructivos.
N. del D.: La presente circular externa va dirigida a representantes legales y revisores fiscales de las compañías de seguros.
Resultado técnico y estadístico
F-3000-32
Establecer el resultado que arroja cada ramo de seguros que explota la vigilada y el resultado de la administración de patrimonios autónomos
Compañías de seguros generales, compañías de seguros de vida, cooperativas de seguros y sociedades reaseguradoras
Dentro de los términos establecidos para los estados financieros
Corte de los estados financieros
SBDS-015 o SBDS-016
30 Balances intermedios y/o anexos
0 Estados financieros intermedios
RDSI o RAS
Dirección de riesgos técnicos de seguros y dirección de seguros
Registra el total de las operaciones de los diferentes ramos de seguros debidamente autorizados y de las operaciones que afectan a la sociedad en calidad de administradora de patrimonios autónomos, efectuadas en lo corrido del periodo respectivo. Corresponde a la sumatoria de las columnas 2 y 39.
Subtotal-Ramos
Registra el total de las operaciones de los diferentes ramos de seguros debidamente autorizados, efectuadas en lo corrido del periodo respectivo. Corresponde a la sumatoria de las columnas 3 a 38.
Refleja el movimiento en lo corrido del periodo respectivo de cada uno de los ramos que opera la entidad, según la clasificación definida en el subnumeral 1.1 del capítulo segundo del presente título.
Patrimonio autónomo fondo de pensiones voluntarias
Registra las operaciones que afectan a la sociedad en calidad de administradora de patrimonios autónomos de fondos de pensiones voluntarias, efectuadas en lo corrido delperiodo respectivo.
Códigos PUC
Primas retenidas
Primas emitidas directas
410205 a 410220
Primas aceptadas en coaseguro
Cancelaciones y/o anulaciones primas emitidas directas y coaseguro (resta)
Aceptadas reaseguro interior
411405 a 411416
Aceptadas reaseguro exterior
411605 a 411616
Cancelaciones y/o anulaciones primas de reaseguro aceptado (resta)
511475 + 511675
Cedidas reaseguro interior (resta)
511405 a 511416
Cedidas reaseguro exterior (resta)
511605 a 511616
Cancelaciones y/o anulaciones primas de reaseguro cedido
411475 + 411675
Primas aceptadas y/o cedidas por cámara de compensación SOAT
410250 + 410255
Reservas técnicas y matemáticas
Liberación reserva técnica de riesgo en curso
Liberación reserva matemática
Liberación reserva matemática riesgos profesionales (resta)
Liberación reserva seguro de vida ahorro con participa.
Constitución reserva técnica de riesgo en curso (resta)
Constitución reserva matemática (resta)
Constitución reserva matemática riesgos profesionales
Constitución reserva seguro de vida ahorro con participa (resta)
Primas devengadas (UC1 + UC2)
Liberación y constitución de reservas siniestros
Liberación reserva matemática riesgos profesionales
Liberación reserva para siniestros no avisados
Liberación reservas desviación de siniestralidad
Liberación reservas especiales
Constitución reserva matemática riesgos profesionales (resta)
Constitución reserva siniestros avisados (resta)
Constitución reserva siniestros no avisados (resta)
Constitución reserva desviación siniestralidad (resta)
Constitución reservas especiales (resta)
Siniestros de aceptaciones reaseguro interior
Siniestros de aceptaciones contratos no propor. reaseguros interior
Siniestros de aceptaciones reaseguro exterior
Siniestros de aceptaciones contratos no proporc. reaseguros exterior
Reembolso de siniestros sobre cesiones reaseguro interior
Reembolso siniestros contratos no proporcionales reaseguro interior
Reembolso de siniestros sobre cesiones reaseguro exterior
Reembolso de siniestros contratos no proporc. reaseguro exterior
Reembolso siniestros garantiz. por la Nación riesgos polític. y extraer
Reembolsos por enfermedad profesional
Salvamentos y recobros
Salvamentos de aceptaciones reaseguro interior
Salvamentos de aceptaciones reaseguro exterior
Salvamentos liquidados y realizados
419530 + 419597
Gastos salvamentos parte reasegurada interior (resta)
Gastos salvamentos parte reasegurada exterior (resta)
Siniestros cuenta compañía
Siniestros cuenta compañía (UC4 - UC5 + UC6 + UC7)
Otros ingresos y/o gastos netos de reaseguro
Comisiones de reaseguro cedido
411431 + 411436 + 411631
Ingreso exceso de pérdida
411425 + 411621
Participación en utilidades reaseguro cedido
411455 + 411477 + 411655 + 411677
Intereses y gastos reconocidos por reaseguradores
411460 + 411465 + 411660 + 411665
Intereses reconocidos a reaseguradores (resta)
511460 + 511660
Participación de utilidades y otros (resta)
511431 + 511436 +511455 + 511465 + 511477 + 511631 + 511655 + 511665 + 511677 + 511497+ 511697
Costo exceso de pérdida (resta)
511425 + 511625
Otros ingresos y/o gastos netos de seguros
4115 - 411508 + 4160 + 4190 + 419546 + 419555 + 419595
Remuneración de administración de coaseguro
Gastos de administración de coaseguro aceptado (resta)
Provisión cuentas por cobrar actividad aseguradora (resta)
Costos riesgos profesionales (resta)
5118 + 5153
Contribuciones de seguros (resta)
515082 + 515083 + 515085
Otros egresos (resta)
5119 + 5147 + 515097
5130 + 5140 + 5145 - 514035 + 515005 a 515070 + 515095 + 5155 + 5160 + 5165 + 5175 + 5180 + 5190 - 519090 + 5195 - 519580 - 519585
Remuneración a favor de intermediarios
5115 - 511570
Comisiones por uso de red de oficinas
Ingresos y/o gastos netos de seguros, reaseguro, administrativos y de personal
Ingresos y/o gastos netos de seguros, reaseguro, administrativos y de personal (UC9 + UC10 - UC11 - UC12)
Resultado técnico (UC3 + UC8 + UC13)
Otros ingresos y/o egresos
Ingresos y egresos portafolio de inversiones
4125 + 4128 + 4129 + 4131 + 4132 + 4133 + 4134 + 4136 + 4137 + 4138 + 4139+ 4140 + 4142 + 4157+ 422512 - 5121- 5122- 5123 - 5124 - 5125 - 5128 - 5129 - 5136 - 5137- 5138 - 5139 - 5142 - 5157 - 517005
Otras provisiones (resta)
5170 - 517005 - 517012
Ingresos y egresos por cuenta de reporte programas especiales
419593 + 4197 + 4297- 5197- 5297
4117 + 4130 + 4135 + 4156 + 419575 + 4205 + 4210 + 4215 + 4220 + 4225 - 422512 + 4295 - 5117 - 5126 - 5135 -514035 - 5156 - 5205 - 5210 - 5215 - 5217 - 5230 - 5295
Utilidad antes de impuestos (UC14 + UC15)
Resultados del ejercicio (UC16 - UC17)
Valores asegurados (Millones de pesos)
Aceptados en reaseguro
Parte reaseguro al interior (resta)
Parte reaseguro al exterior (resta)
Retención neta de la compañía
Número de pólizas vigentes
Pólizas vigentes al final del año anterior
Pólizas emitidas nuevas
Pólizas rehabilitadas
Pólizas canceladas y/o vencidas (resta)
Total pólizas vigentes final del ejercicio
Información de reaseguros
Primas cedidas contratos automáticos interior
Primas cedidas contratos facultativos interior
Primas cedidas contratos automáticos exterior
Primas cedidas contratos facultativos exterior
Información especial de incendio
Primas emitidas ramo de incendio
Primas emitidas (coberturas) de incendio incluidas en otros ramos
Primas emitidas demás coberturas incluidas en el ramo de incendio (resta)
Total primas emitidas riesgo de incendio
Información especial de terremoto
Primas emitidas ramo de terremoto
Primas emitidas (coberturas) de terremoto incluidas en otros ramos
Primas cedidas interior y exterior terremoto
Primas cedidas interior y exterior (coberturas) de terremoto incluidas en otros ramos
Total primas retenidas riesgo de terremoto
ANEXO 32-Reservas técnicas de seguros
F.3000-58
Disponer de información permanente y actualizada sobre las reservas técnicas
Compañías de seguros generales, compañías de seguros de vida, cooperativas de seguros y sociedades reaseguradoras.
Dentro de los términos establecidos para los estados financieros.
Corte de los estados financieros.
SB DS 015 o SBDS 016
143 Información técnica de seguros
0 - Estados financieros intermedios
En las unidades de captura 04 y 06 sólo se debe diligenciar la columna 5.
Saldo reserva pólizas en moneda legal con inicio de vigencia hasta el 31/12/2001
Registra el valor de la reserva respectiva, efectuada sobre todas aquellas pólizas expedidas en moneda legal, cuya vigencia inició hasta el 31 de diciembre de 2001, inclusive.
Saldo reserva pólizas en moneda legal con inicio de vigencia a partir del 01/01/2002
Registra el valor de la reserva respectiva, efectuada sobre todas aquellas pólizas expedidas en moneda legal, cuya vigencia inició a partir del 1 de enero de 2002, inclusive.
Saldo reserva pólizas en moneda extranjera con inicio de vigencia hasta el 31/12/2001
Registra el valor de la reserva respectiva, efectuada sobre todas aquellas pólizas denominadas en moneda extranjera, cuya vigencia inició hasta el 31 de diciembre de 2001, inclusive.
Saldo reserva pólizas en moneda extranjera con inicio de vigencia a partir del 01/01/2002
Registra el valor de la reserva respectiva, efectuada sobre todas aquellas pólizas denominadas en moneda extranjera, cuya vigencia inició a partir del 1º de enero de 2002, inclusive.
Registra la sumatoria de las columnas 1, 2, 3 y 4
El valor reportado en la subcuenta 999 de la columnas 5 para cada unidad de captura debe cruzar con las cuentas PUC señaladas a continuación:
Válida con la cuenta PUC
Cuenta 2630 Reserva de riesgos en curso
Cuenta 2635 +2637 Reserva matemática más reserva seguro de vida de ahorro con participación.
Cuenta 2640 Depósito a reaseguradores del exterior.
Cuenta 2650 Reserva desviación de siniestralidad
Cuenta 2654 Reserva para siniestros avisados
Cuenta 2656 Reserva para siniestros no avisados
Cuenta 2662 Reserva para siniestros pendientes garantizados por la Nación
Cuenta 2665 Reservas especiales
ANEXO 47-Declaración del control de ley-Defecto de inversiónde las reservas técnicas
Declaración del control de ley-Defecto de inversiónde las reservas técnicas.
F.3000-66
Realizar control a la autoliquidación de la sanción efectuada por las entidades aseguradoras y sociedades de capitalización por el defecto en la inversión de las reservas técnicas, de conformidad con lo previsto en el numeral 5 del artículo 182 del Estatuto Orgánico del Sistema Financiero, adicionado por el artículo 41 de la ley 795 de 2003 y el numeral 5º artículo 208 del Estatuto Orgánico del Sistema Financiero.
Compañías de seguros generales, compañías de seguros de vida, cooperativas de seguros, sociedades reaseguradoras y sociedades de capitalización.
Para períodos intermedios dentro de los diez (10) días corrientes del mes inmediatamente siguiente al período de corte respectivo.
SB DS 003.
40 Declaración de control de ley.
753 - Controles de ley.
Las columnas 1 y 2 de la unidad de captura 02 no se deben diligenciar.
En la columna 3, se debe reportar el valor de la inversión, que le hace falta a la entidad para cumplir con el respaldo de las reservas técnicas, es decir, el valor absoluto correspondiente al defecto calculado según las normas aplicables. En caso de no existir defecto esta información se debe reportar en ceros.
En la columna 3 de esta subcuenta, se debe reportar el valor de la inversión, que le hace falta a la entidad para cumplir con el respaldo de las reservas técnicas, es decir, el valor absoluto correspondiente al defecto calculado según las normas aplicables. En caso de no existir defecto esta información se debe reportar en ceros (0).
En la columna 2, se reporta el valor de las inversiones computables para respaldar las reservas técnicas de los ramos de la seguridad social (pensiones Ley 100, riesgos profesionales, previsionales de invalidez y sobrevivencia, pensiones con conmutación pensional, enfermedades de alto costo)
Subcuenta 020: En la columna 1, se reporta el valor correspondiente a la reserva técnica (sin incluir la reserva para siniestros pendientes parte reaseguradores) para los ramos no contemplados en las subcuentas 005, 010, 015 y 030 del presente formato, del trimestre calendario inmediatamente anterior a la fecha de corte (marzo, junio, septiembre y diciembre).
En la columna 2, se reporta el valor de las inversiones computables para respaldar las reservas técnicas de los ramos no contemplados en las subcuentas 005, 010, 015 y 030 del presente formato.
Las subcuentas 005 a 020 y 030 aplican únicamente para las entidades aseguradoras.
En la columna 3 de esta subcuenta, se debe reportar el valor de la inversión, que le hace falta a la entidad para cumplir con el respaldo de las reservas técnicas, es decir, el valor absoluto correspondiente al defecto calculado según las normas aplicables. En caso de no existir defecto esta información se debe reportar en ceros.
Subcuenta 030: En la columna 1, se reporta el valor correspondiente a las reservas técnicas (sin incluir la reserva para siniestros pendientes parte reaseguradoras), para el ramo de seguro educativo, del trimestre calendario inmediatamente anterior a la fecha de corte (marzo, junio, septiembre y diciembre).
En la columna 2, se reporta el valor de las inversiones computables para respaldar las reservas técnicas del ramo de seguro educativo.
Subcuenta 999: Corresponde a las sumatoria de las subcuentas 005 a 030 de la columna respectiva.
Subcuenta 010 Autoliquidación de la sanción: Se reporta el monto correspondiente a la sanción a cargo de la entidad por el defecto en la inversión de las reservas técnicas, equivalente al 3.5%del valor registrado en la subcuenta 005 de esta unidad de captura, de acuerdo con lo previsto en el numeral 5 del artículo 182 del Estatuto Orgánico del Sistema Financiero, en concordancia con lo dispuesto en elartículo 208 del mismo estatuto.
Reservas técnicas de seguros y capitalización
Seguros de pensiones obligatorias
Seguros de pensiones voluntarias
Reserva seguro de vida de ahorro con participación
Deposito de reserva a reaseguradores del exterior
A cargo de reaseguradores
Técnica de títulos vigentes
Con cuotas al día
Con cuotas en mora
Cupones por pagar
Intereses y sorteos
Planes en UVR
Otros derechos estipulados
Pagos de beneficios educativos
Seguro obligatorio de daños corporales causados a las personas en accidentes de transito
Seguros con calculo de reserva matemática
Coaseguro aceptado
Liberación reserva de riesgos en curso
Liberación reserva seguro de vida de ahorro con participación
Reembolso siniestros garantizados por la Nación
Liberación reserva títulos vigentes
Liberación reserva desviación de siniestralidad
Cuotas recaudadas
Reaseguros interior
Primas aceptadas seguros de daños
Primas aceptadas seguros de personas
Primas aceptadas seguros previsionales
Primas aceptadas riesgos profesionales
Primas aceptadas seguros obligatorios
Primas aceptadas seguros con calculo de reserva matemática
Ingresos contratos no proporcionales
Ingresos sobre cesiones
Ingresos sobre cesiones seguros obligatorios
Reembolso de siniestros sobre cesiones
Reembolso de siniestros de contratos no proporcionales
Salvamentos de aceptaciones
Recuperaciones por seguros-riesgo operativo
Recuperaciones diferentes a seguros-riesgo operativo
Salvamentos de seguros liquidados y realizados
Valores de rescisión títulos vencidos y prescritos
Utilidad por exposición a la inflación-Programas especiales
Salvamentos y recobros de siniestros de riesgo operativo
Cuenta de reporte ingresos operaciones - programas especiales
Actividad como entidad promotora de salud
Utilidad en venta de propiedades y equipo
Equipo, muebles y enseres de oficina
Utilidad en venta de otros activos
Constitución reserva matemática
Constitución reserva seguro de vida de ahorro con participación
Constitución reserva de títulos vigentes
Constitución reserva desviación de siniestralidad
Constitución reserva para siniestros no avisados
Constitución reserva para siniestros avisados
Constitución reservas especiales
Títulos sorteados
Primas cedidas seguros de daños
Primas cedidas seguros de personas
Primas cedidas seguros previsionales
Primas cedidas riesgos profesionales
Primas cedidas seguros obligatorios
Primas cedidas con calculo de reserva matemática
Costos contratos no proporcionales
Gastos sobre aceptaciones
Gastos sobre aceptaciones seguros obligatorios
Siniestros de aceptaciones
Siniestros de aceptaciones contratos no proporcionales
Salvamentos parte reasegurada
Participación de utilidades a compañías cedentes
Compras de opciones puts sobre títulos
Emisiones o ventas de opciones call sobre títulos
Emisiones o ventas de opciones puts sobre títulos
Compra de opciones calls - otros
Emisiones o ventas de opciones call - otras
Compras de opciones call sobre índices
Emisiones o ventas de opciones call sobre índices
Compras de opciones puts sobre índices
Emisiones o ventas de opciones puts sobre índices
Compra de opciones puts – otras
Emisiones o ventas de opciones puts - otras
Sobretasas y otros
Contribuciones, afiliaciones y transferencias
Fenalprose
Organización de cooperativas de América
Cuentas por cobrar actividad aseguradora
Organización y preoperativos
Programas para computador (software)
Mejoras a propiedades tomadas en arrendamiento
Servicio de aseo y vigilancia
Perdida por exposición a la inflación-Programas especiales
Vigencia: junio de 2010
1595 Diversas
Registra las partidas pendientes de cobro por conceptos diferentes a los especificados en las demás cuentas de este grupo.
En la subcuenta 159510 se registran los saldos a favor de la aseguradora, producto de la liquidación de la cámara de compensación del SOAT.
1. Por el 100% del valor liquidado por la cámara de compensación del SOAT, a favor de las entidades aseguradoras con abono a la cuenta 410250-Primas aceptadas en cámara de compensación SOAT.
— El impuesto de renta diferido de naturaleza "débito", ocasionado por las "diferencias temporales" que impliquen el reconocimiento de un mayor impuesto en el año corriente, calculado a tasas actuales, siempre que exista seguridad razonable de que se generará suficiente renta gravable en los períodos en los cuales tales diferencias se revertirán. Su constitución y reversión se hará directamente contra la provisión del impuesto de renta corriente (código 281505).
Por su parte, las diferencias permanentes que se originan como consecuencia de las deducciones especiales, como por ejemplo, la deducción de pérdidas fiscales de sociedades (artículo 147 del Estatuto Tributario), y la deducción del exceso de renta presuntiva sobre la renta liquida ordinaria (artículos 175 y 188 del Estatuto Tributario), corresponden a conceptos que se tienen en cuenta única y exclusivamente para efectos fiscales y, por tanto, nunca afectarán el estado de resultados de la entidad.
Hoja 317
23 Cuentas por pagar actividad aseguradora
Comprende otras obligaciones de seguros y capitalización no determinadas en las demás cuentas de este grupo.
Los saldos a favor de coaseguradores por primas no recaudadas registrados en la subcuenta 239505, son correlativos a los de la subcuenta 156015 —Primas por recaudar de coaseguro cedido—.
En la subcuenta 239510 se registran los saldos a cargo de la entidad, producto de la liquidación de la cámara de compensación del SOAT que no hayan sido girados.
1. Por el valor de las primas de coaseguro cedido.
2. Por el 100% del valor liquidado por la cámara de compensación del SOAT a favor de las entidades aseguradoras con cargo la cuenta 410255 —Primas cedidas en cámara de compensación SOAT—.
1. Por la aplicación de los valores recaudados por concepto de coaseguro cedido.
2. Por los valores girados producto de la liquidación trimestral de la cámara de compensación del SOAT.
Hoja 344
26 Reservas técnicas de seguros y capitalización
2630 De riesgos en curso
Registra el monto de la reserva técnica a cargo de la entidad, la cual se aplicará por el sistema de “octavos”, tomando como base el ochenta por ciento (80%) de la prima neta retenida, excepto para aquellos ramos que cuentan con un régimen particular de cálculo de esta reserva, así:
— Para los riesgos de transportes, las compañías de seguros y reaseguros deberán constituir y mantener una reserva equivalente al cincuenta por ciento (50%) de las primas netas retenidas en el último trimestre, la cual será liberable trimestralmente;
— Para los ramos de aviación, navegación y minas y petróleos la reserva será del diez por ciento (10%) de las primas netas retenidas la cual será liberable anualmente;
— Para las pólizas de manejo global bancario y de infidelidad y riesgos financieros, una no inferior al veinte por ciento (20%) de las primas netas retenidas la cual será liberable anualmente;
— Para el seguro de crédito a la exportación sobre riesgos políticos y extraordinarios garantizados por la Nación, una reserva del tres por ciento (3%) de las primas emitidas, aplicando el método de octavos.
Igualmente, para los seguros expedidos con vigencia inferior a un año se corregirá el sistema de cálculo por octavos, en lo necesario, para que la reserva comprenda la parte de la prima relativa al riesgo no corrido.
Para el cálculo de la reserva técnica de riesgos en curso del seguro obligatorio de daños causados a las personas en accidentes de tránsito, la transferencia correspondiente al veinte por ciento (20%) establecido en el numeral 2º del artículo 199 del Estatuto Orgánico del Sistema Financiero que realizan las entidades al Fondo de Solidaridad y Garantía “Fosyga”, no debe incluirse en la base del cálculo de dicha reserva.
Hoja 345
Las entidades aseguradoras podrán utilizar para el cálculo de la reserva métodos o procedimientos técnicamente reconocidos, distintos a los descritos anteriormente, siempre que los resultados del sistema propuesto guarden mayor correspondencia con la altura de las pólizas o con la periodicidad con la cual deben presentar sus estados financieros. Para el efecto se requerirá la autorización de la Superintendencia Financiera.
En la liquidación de la reserva para el ramo de SOAT, se considerará las primas que han sido liquidadas a cargo o a favor de la compañía por concepto de cámara de compensación SOAT, códigos 410250 Primas aceptadas en cámara de compensación SOAT y 410255 Primas cedidas en cámara de compensación SOAT, en virtud de lo establecido en el Decreto 2078 de 2003, modificado por el Decreto 60 de 2004.
1. Por el valor correspondiente al aplicar el porcentaje con cargo a la cuenta 5103 —Constitución reserva de riesgos en curso—.
1. Por el valor de las liberaciones que se efectúen, con abono a la cuenta 4103 —Liberación reserva de riesgos en curso—.
1. Por el valor de la prima en colocación de títulos de inversión o de Boceas emitidos por la entidad.
1. Por la amortización con abono a la subcuenta 511710-Otros intereses, prima amortizada de descuento, intereses y amortización descuento Boceas.
Hoja 434
4102 Primas emitidas
Registra el ciento por ciento (100%) de las primas emitidas durante el ejercicio cuando no haya vencido el plazo establecido en el artículo 1066 del Código de Comercio. En caso contrario, de acuerdo con lo previsto en el artículo 1068 del mencionado código, reflejará la parte correspondiente a la prima devengada hasta dicho término y los gastos causados con ocasión de la expedición del contrato.
Las cancelaciones y anulaciones de contratos se registrarán en la subcuenta 410275 —Cancelaciones y/o anulaciones—, independientemente que correspondan al mismo ejercicio o a ejercicios anteriores.
Registra el valor de las cotizaciones obligatorias que deben cancelar los empleadores y trabajadores independientes afiliados al sistema general de riesgos profesionales, para el cubrimiento de los riesgos profesionales de los afiliados durante el período.
Para cada empleador, la administradora de riesgos profesionales debe estimar el valor de las cotizaciones obligatorias teniendo en cuenta los trabajadores que estuvieron afiliados durante todo o parte del período (novedades de ingreso y retiro), el salario base de cotización y la clase de riesgo, reportados en la última autoliquidación o en la afiliación.
Cuando el empleador no reporte novedades, el valor estimado de la cotización no podrá ser inferior a la suma cotizada en el último formulario de autoliquidación de aportes.
El 5% de las cotizaciones obligatorias se debe registrar en el código 5153-Programas, prevención e investigación-ATEP, correspondiente al desarrollo de programas, campañas y acciones de educación, prevención e investigación de los accidentes de trabajo y enfermedades profesionales de los afiliados.
Adicionalmente, el 1% de las cotizaciones obligatorias se registra en el código 5150-Contribuciones, afiliaciones y transferencias, con destino al fondo de riesgos profesionales.
Hoja 435
De conformidad con los principios y normas de contabilidad previstos en el Decreto 2649 de 1993, en especial con lo dispuesto en materia de realización, prudencia, causación y reconocimiento de hechos económicos, el registro se debe efectuar en el mes correspondiente a la cobertura con cargo a la cuenta 1565-Sistema general de riesgos profesionales y la contabilización del recaudo debe reflejarse en la fecha en que se recibe el pago. Las sumas registradas en el estado de resultados se deben analizar, conciliar y depurar, por cada empleador como mínimo una vez al mes.
En la cuenta 410210 de seguro obligatorio de daños corporales causados a las personas en accidentes de tránsito SOAT, se registrará el valor correspondiente al SOAT expedido de manera directa por la compañía aseguradora, en virtud de lo establecido en el Decreto 2078 de 2003, modificado por el Decreto 60 de 2004. En la subcuenta 410250 Primas aceptadas en cámara de compensación SOAT, se reconocerán las sumas recibidas por concepto de compensación de la cámara SOAT y en la subcuenta 410255 Primas cedidas en cámaras de compensación SOAT (DB), se registrará el valor de las primas a cargo de la compañía aseguradora.
Los valores por cámara de compensación, se registrarán con fundamento en liquidaciones mensuales. De no contar con una liquidación mensual, estos se estimarán mensualmente, teniendo como base el promedio de las liquidaciones registradas, en los últimos cuatro trimestres. En todo caso, al corte de cada trimestre se debe realizar el ajuste al estimado acumulado, de acuerdo con la última liquidación trimestral realizada.
Hoja 435-1
1. Por el valor de las primas originadas en la emisión de las pólizas o contratos.
2. Por el valor de las primas recibidas por cámara de compensación SOAT
1. Por las devoluciones, cancelaciones o anulaciones en el ejercicio.
3. Por el valor de las primas a cargo de la compañía de acuerdo a la liquidación de la cámara de compensación SOAT.
Registra el valor de la constitución de la reserva técnica a cargo de la entidad, la cual se aplicará por el sistema de “octavos” y coincidirá con los siete octavos (7/8) o la fracción correspondiente, según el método utilizado, del último trimestre considerado para el cálculo, descontando la diferencia entre la reserva calculada de un trimestre a otro dentro del mismo período, con excepción de los riesgos de transportes que tendrán una reserva equivalente al cincuenta por ciento (50%) de las primas netas retenidas en el último trimestre; aviación, navegación y minas y petróleos el diez por ciento (10%) de las primas netas retenidas; manejo global bancario y de infidelidad y riesgos financieros una no inferior al veinte por ciento (20%) de las primas netas retenidas; seguro de crédito a la exportación sobre riesgos políticos y extraordinarios garantizados por la Nación, una reserva del tres por ciento (3%) de las primas emitidas, aplicando el método de octavos previsto.
Para los seguros expedidos con vigencia inferior a un año la reserva comprenderá la parte de la prima relativa al riesgo no corrido.
En la liquidación de la reserva para el ramo de SOAT, se considerará las primas que han sido liquidadas a cargo o a favor de la compañía por concepto de cámara de compensación SOAT, códigos 410250 Primas aceptadas en cámara de compensación SOAT y 410255 Primas cedidas en cámara de compensación SOAT, en virtud de lo establecido en Decreto 2078 de 2003, modificado por el Decreto 60 de 2004.
1. Por el valor de las reservas constituidas con abono a la cuenta 2630 —De riesgos en curso—.
Hoja 512
1. Por el valor de los costos de auditoría e investigación de siniestros pagados o causados.
2635 Reserva matemática
Las entidades aseguradoras constituirán la reserva matemática, póliza por póliza, según cálculos actuariales, cuya determinación debe ajustarse a la nota técnica presentada ante la Superintendencia Financiera, utilizando para cada modalidad de seguro el mismo interés técnico y la misma tabla de mortalidad que haya servido de base para el cálculo de la prima.
El monto de la reserva matemática a cargo de la compañía, se determina así:
Del total de la reserva matemática de las pólizas vigentes, se resta la reserva de las primas de esas pólizas que se hubieren cedido en reaseguro al interior y exterior; el resultado es la reserva matemática a cargo de la compañía, que se constituye y libera a través del estado de ganancias y pérdidas.
Para el ramo de riesgos profesionales se debe constituir la reserva matemática en forma individual, a partir de la fecha en que se determine la obligación de reconocer la pensión de invalidez o de sobrevivientes. El monto corresponderá al valor esperado actual de las erogaciones a cargo del asegurador por concepto de mesadas, calculado conforme a la nota técnica que para el efecto ha de elaborarse.
Para el ramo de seguro educativo se debe constituir la reserva matemática para cada póliza emitida por la aseguradora, de conformidad con los parámetros señalados en el literal b) del artículo 2º del Decreto 839 de 1991, y con sujeción a las reglas establecidas en el artículo 4º del Decreto 70 de 2010, y/o las normas que la modifiquen o adicionen.
En todo caso la reserva matemática para este ramo debe incluir al 31 de diciembre de cada año, el ajuste respectivo derivado del monto equivalente a la diferencia entre las tasas de rendimiento del portafolio de inversiones y la utilizada en la prima, siempre que la primera resulte inferior. De igual manera, esta reserva deberá ajustarse con los incrementos de los costos de las matrículas.
Hoja 346
Así mismo, la Superintendencia Financiera podrá establecer los requisitos técnicos de carácter general de los estudios actuariales que se efectúen para el cálculo de la reserva matemática.
1. Por el valor correspondiente al cálculo actuarial con cargo a la cuenta 5104 —Constitución reserva matemática—.
2. Por el valor de los ajustes a la reserva de seguros educativos por diferencia entre tasa de rendimientos del portafolio asociado a la reserva y la fijada en la prima; así como los incrementos en los costos de matrículas.
1. Por el valor de las liberaciones que se efectúen, con abono a la cuenta 4104 —Liberación reserva matemática—.
2. Por el valor de la liberación una vez se liquide el siniestro con abono a la cuenta 2355 —Siniestros liquidados por pagar—.
3. Por el valor de la liquidación de la reserva de cada póliza al momento del aviso de la utilización del beneficio educativo, con abono a la cuenta 265417 —Pago de beneficios educativos—.
Hoja 354
2654 Reserva para siniestros avisados
Registra el valor estimado de la indemnización que corresponde a la entidad por cuenta propia por cada siniestro avisado y que no haya sido liquidado.
La constitución de esta reserva se efectuará en el momento en que la compañía tenga conocimiento por cualquier medio de la ocurrencia del siniestro, estimando su valor de acuerdo con la magnitud del mismo, el valor asegurado y la modalidad del amparo, ajustándose este valor si es del caso al recibirse el aviso del asegurado.
Para las entidades que exploten el ramo de seguro educativo, esta reserva se constituirá para cada póliza, en la fecha en que la aseguradora sea avisada sobre la utilización del beneficio educativo, registrándola en la subcuenta 265417 —Pago de beneficios educativos—, correspondiendo la misma al valor presente de todos los pagos futuros por concepto de matrículas del programa de educación escogido, y se debe ajustar periódicamente con base en el pago de la última matrícula pagada por la aseguradora.
Las entidades que operen el seguro de crédito a la exportación para riesgos políticos y extraordinarios garantizados por la Nación registrarán el valor hasta por el monto de la reserva de desviación de siniestralidad constituida siempre que opere la garantía de la Nación; en caso contrario se registrará por el valor total del siniestro.
Las entidades llevarán los libros necesarios para el registro de los siniestros de conformidad con las normas legales vigentes.
Hoja 354-1
1. Por la sumatoria del valor estimado de la indemnización con cargo a la cuenta 5111.
2. Por el valor del siniestro correspondiente al seguro de crédito a la exportación, por cuenta de la compañía, con cargo a la cuenta 5111.
3. Por el valor presente de todos los pagos futuros por concepto de matrículas del programa de educación respectivo del seguro educativo, así como los ajustes derivados de la actualización del valor de la última matrícula pagada por la aseguradora.
1. Por el valor de la liberación, una vez se liquide el siniestro.
2. Por el valor de las devoluciones contempladas en la póliza de seguro educativo para el período inherente al pago de beneficios.
4111 Liberación reserva para siniestros avisados
Registra el ingreso proveniente de la liberación de la reserva de los siniestros pendientes por liquidar a cargo de la Entidad, en la medida que estos se vayan liquidando.
Para el ramo de seguro educativo, se podrá liberar reserva por el monto correspondiente a la devolución que se pacte en la póliza para el período en el cual se paga los beneficios educativos.
1. Por el valor de las liberaciones de las reservas, previo cumplimiento de las disposiciones pertinentes con cargo a la cuenta 2655 —Reserva para siniestros avisados—.

References: artículo 11
 artículo 182
 artículo 41
 artículo 208
 artículo 182
 artículo 199
 artículo 1066
 artículo 1068
 artículo 2
 artículo 4