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⭐Contribuciones estatales: reformas, estímulos y beneficios para 2012
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Gloria Blázquez Salazar
1 Contribuciones estatales: reformas, estímulos y beneficios para 2012 Seguridad Social y Remuneraciones KPMG en México2 2 Contribuciones estatales 2012 Contribuciones estatales Contenido Introducción 5 Aguascalientes 6 Baja California 7 Baja California Sur 8 Campeche 9 Coahuila 10 Colima 12 Chihuahua 13 Distrito Federal 14 Estado de México 16 Guanajuato 18 Guerrero 19 Hidalgo 20 Jalisco 21 Morelos 22 Nayarit 22 Nuevo León 23 Oaxaca 24 Puebla 25 Querétaro 26 San Luis Potosí 26 Sinaloa 27 Sonora 28 Tamaulipas 28 Tlaxcala 30 Veracruz 30 Yucatán 31 Zacatecas 31 Michoacán 223 4 Contribuciones estatales 2012 Contribuciones estatales Introducción Con motivo de la abrogación de la Ley del Impuesto sobre Tenencia o Uso de Vehículos se desincorpora del ámbito federal la obligación de pago de este impuesto. Si bien las legislaciones estatales lo han incorporado, una constante para este ejercicio fiscal es que los estados otorguen subsidios. Por otra parte, con ánimo de fomentar el empleo, en diversas entidades federativas se otorgan beneficios en este rubro. Finalmente, también se advierten modificaciones a la regulación de contribuciones estatales, que se traducen en una mayor recaudación para las entidades federativas.4 6 Contribuciones estatales 2012 Contribuciones estatales Impuesto sobre Compraventa y Operaciones Similares Establece una tasa del 4% sobre la compra de vehículos automotores usados y operaciones similares, a excepción de los actos por los que debería pagarse el Impuesto al Valor Agregado. Impuesto Sobre Servicios de Hospedaje Por los servicios de hospedaje que se reciban en el Estado de Baja California, se incrementó la tasa del 2 al 3%. Se establece un estímulo fiscal a los contribuyentes que durante 2012 contraten personas con discapacidad, adultos mayores o personas de hasta 35 años que accedan a su primer empleo. Para tal efecto, se consideran personas con discapacidad, las que demuestren tal condición mediante documento expedido por el Sistema para el Desarrollo Integral de la Familia del Estado de Aguascalientes. Adultos mayores serán aquellos que mediante identificación oficial demuestren ser mayores de sesenta años, mientras que las personas de primer empleo son aquellas de hasta 35 años que demuestren con la identificación oficial y el movimiento afiliatorio de inscripción a cualquiera de los sistemas de seguridad social que acceden a su primer trabajo. El estímulo consistirá en la aplicación de la tasa del 1.5% a la suma de Remuneraciones al Trabajo Personal pagadas a los trabajadores adultos mayores y de primer empleo, siempre que no excedan de tres salarios mínimos generales vigentes en el estado, así como cinco salarios mínimos generales vigentes en el mismo para las personas con discapacidad. Los límites salariales establecidos se refieren a cada persona, por lo que en su conjunto podrán acreditarse, disminuyendo del impuesto a su cargo y consecuentemente determinar el impuesto a pagar. 50% de su monto cuando se paguen dentro de los 10 días siguientes a la fecha de notificación de la resolución que imponga la multa. En el caso de multas que procedan al ejercer las facultades de comprobación, las autoridades fiscales disminuirán en 80% si se corrige la situación fiscal y se pagan antes de que sea levantada el acta final o el oficio de observaciones. También se hará en caso de que ya hayan sido emitidos cualquiera de estos documentos, pero no se haya determinado el crédito fiscal, por lo que se disminuirá la multa en un 60%. Adicionalmente, los contribuyentes que tengan adeudos por concepto de Impuestos Sobre Diversiones y Espectáculos Públicos, Tenencia o Uso de Vehículos Automotores, Tenencia o Uso de Vehículos Nuevos y de hasta 9 años modelo anterior, Prestación de Servicios de Hospedaje, Loterías, Rifas, Sorteos y Concursos, Adquisición de Vehículos Usados de Motor y Nóminas tendrán el beneficio de condonación de multas y/o recargos de hasta 90%. No obstante, el porcentaje atiende al mes en que se realice el pago. Impuesto Sobre Actividades Mercantiles e Industriales Durante el ejercicio 2012, el impuesto se causará a una tasa del 2%, sin embargo, respecto de los ingresos que obtengan los establecimientos, negociaciones o giros mercantiles con motivo de la enajenación de revistas, periódicos o libros, no causará impuesto. Impuesto Sobre Remuneraciones al Trabajo Personal El impuesto se causará a una tasa del 1.8%. Asimismo, se establece que los contribuyentes personas físicas o morales a los que hayan prestado servicio personal subordinado en el ejercicio inmediato anterior con más de veinticinco trabajadores como promedio mensual, estarán obligados a presentar la declaración de este impuesto, así como del impuesto adicional para la educación media y superior, en los formatos establecidos por el gobierno del estado. No se considerará presentada la declaración cuando se realice por medios distintos a los establecidos y generará los accesorios correspondientes hasta que no se cumpla con dicha obligación. Impuesto Sobre Diversiones y Espectáculos Públicos Impuesto Sobre Loterías, Rifas, Sorteos, Juegos permitidos y Concursos Para los organizadores y quienes obtengan premios provenientes de loterías, rifas, sorteos, juegos con apuestas permitidas y/o habilidades y destreza, así como concursos de toda clase, la tasa se incrementó del 6 al 7% sobre el valor del premio. Impuesto Adicional para la Educación Media y Superior Se incrementa la tasa del Impuesto Adicional a la Educación Media y Superior del 25 al 35% sobre los impuestos y derechos que se causen conforme a las leyes fiscales estatales, incluyendo el Impuesto Sobre Hospedaje que hasta el 31 de diciembre de 2011 se excluía de la base. Impuesto Ambiental Sobre la Extracción y Aprovechamiento de Materiales Pétreos Se establece el impuesto cuyo objeto es la extracción y aprovechamiento de material pétreo, entendiéndose como material pétreo los minerales o sustancias no reservadas a la federación, que constituyen depósitos de naturaleza similar a los componentes de terrenos, como pueden ser: arena, arcilla, limos, materiales en greña, grava, rocas o demás productos en descomposición. Los sujetos del impuesto son las personas físicas o morales que con fines de lucro realicen las actividades de extracción y aprovechamiento de material pétreo. El plazo para el pago del Impuesto Sobre Tenencia o Uso de Vehículos Automotores e Impuesto sobre Tenencia o Uso de Vehículos Nuevos y de hasta 9 años modelo anterior que se cause en este ejercicio, vence el 31 de mayo de 2012, sin embargo, se otorga un descuento del 10% de los pagos que se efectúen durante los meses de enero, febrero y marzo de Se establece un subsidio para automóviles con un valor de hasta $200,000. Condonación de multas y recargos Las multas estatales que se deban pagar en la Secretaría de Finanzas o en sus oficinas autorizadas, disminuirán en un La condonación se perfeccionará cuando el contribuyente cumpla con el pago de la parte no condonada y que dio origen a las multas y/o recargos, a excepción de los casos en que los contribuyentes soliciten pago en parcialidades, en el cual se entenderá perfeccionada la condonación en el momento de celebración del convenio. Atendiendo al tipo de espectáculo, se pagará un impuesto por la venta de boletos con una tasa del 2.5 al 10%. Cabe señalar que para efectos del impuesto se consideran también como boletos vendidos, aquéllos por los que no se pague entrada, por considerarse boletos de cortesía, pases o cualquier otro motivo. En ese caso, la base gravable será el costo promedio aritmético del valor de los boletos ofrecidos al público. Sólo en los casos de espectáculos realizados por organismos no lucrativos que brinden servicios de asistencia médica gratuita a enfermos de cáncer terminal y se encuentren registrados ante la Secretaría de Salud del estado, no se causará impuesto. La cuota del impuesto es de $6.69 por metro cúbico de aprovechamiento o extracción de material pétreo y debe pagarse mensualmente en la oficina de recaudación de rentas del estado. Adicionalmente, los contribuyentes de este impuesto tienen la obligación de registrarse como sujetos del impuesto en la oficina de recaudación de rentas, así como contar con la autorización en materia de impacto ambiental otorgada por la Secretaría de Protección al Ambiente del estado. Impuesto Estatal sobre Tenencia o Uso de Vehículos Se establece que el Impuesto Estatal sobre Tenencia o Uso de Vehículos aplicará a aquellos vehículos que tengan un valor mayor a $500,000.5 8 Contribuciones estatales 2012 Contribuciones estatales Impuesto Estatal a la Venta Final de Bebidas con Contenido Alcohólico A partir del 1 de febrero de 2012 se establece el Impuesto Sobre las Ventas Finales de Bebidas con Contenido Alcohólico con envase cerrado, llevada a cabo en el territorio del estado, excepto la cerveza. La base del impuesto es el precio percibido por la venta de las bebidas con contenido alcohólico, sin incluir impuestos. El impuesto no debe trasladarse al consumidor final o señalarse en forma expresa y por separado a las personas que adquieran las bebidas. La tasa aplicable es del 4.5% al ingreso percibido por dicho concepto. El impuesto se calculará mensualmente y se enterará a más tardar el día 25 del mes siguiente al quién corresponda el pago, a excepción de los dos primeros meses de vigencia del mismo. Podrán presentarse por única ocasión en forma bimestral, dentro de los 25 días del mes siguiente a que termine dicho bimestre. manual, mecánica o utilizando medios y aparatos electrónicos, aun cuando por dichas actividades no se cobre cantidad alguna que represente el derecho a participar en las mismas. Están obligadas al pago del impuesto las personas físicas y morales que organicen, administren, exploten o patrocinen loterías, rifas, sorteos, concursos y juegos con cruce de apuestas legalmente permitidos, incluyendo los que se realicen de forma manual, mecánica, utilizando medios y aparatos electrónicos, así como los que obtengan o cobren premios en efectivo, en especie o en el valor de los servicios. Se establece un subsidio fiscal en materia de Impuesto Sobre Nóminas para el ejercicio de El subsidio se establece en favor de los contribuyentes obligados al pago de éste, siempre que integren a su planta laboral personas con capacidades diferentes o con 60 años de edad o mayores. Asimismo, los contribuyentes que realicen un pago anual anticipado sobre dicho impuesto que no se hubiere causado y fuera pagado en una sola exhibición, tendrán un subsidio en el importe a pagar por dicho impuesto atendiendo al mes de pago, para pasar del 3% en el mes de febrero al 2% en el mes de marzo. Impuesto Estatal Vehicular A partir del 1º de enero de 2012 entró en vigor la Ley del Impuesto Estatal Vehicular, la cual establece el gravamen sobre la Tenencia o Uso de Vehículos en el estado. Para tal efecto, se considera que el Uso o Tenencia del Vehículo se efectúa dentro del Estado de Baja California Sur cuando el registro del vehículo se realiza en el Registro Público Vehicular de la entidad; los tenedores o usuarios se encuentren domiciliados en la entidad; se expida permiso provisional para circulación en el traslado de vehículo; se hayan efectuado trámites para la obtención de placas de transporte público federal o certificados de aeronavegabilidad ante las autoridades federales en la entidad, así como las personas cuya actividad sea la enajenación de vehículos nuevos o importados al público, los asignen a su propio servicio o al de sus funcionarios o empleados. La base del impuesto es el valor total del vehículo consignado en la primera facturación y el impuesto se calcula conforme a la tarifa prevista en la misma ley, la cual establece como tasas para aplicarse sobre el excedente del límite inferior del valor del vehículo entre el 3 y 19.1%. También establece un procedimiento distinto para los automóviles nuevos destinados al transporte de más de quince pasajeros o transporte. En el caso de pensionados, jubilados o personas afiliadas al Instituto Nacional de Adultos en Plenitud, pagarán el 50% del Impuesto Sobre un Vehículo respecto del cual acrediten la propiedad. Los vehículos cuyo valor total sin depreciación sea igual o inferior a $100,000 o tengan más de diez años de fabricación, no causarán impuesto. Se establece que en caso de contratación de trabajadores que ejecuten trabajos o presten servicios para un patrón, pero que intervenga un intermediario laboral, serán responsables solidarios respecto del cumplimiento de las obligaciones en materia del. Asimismo, se incorpora la responsabilidad subsidiaria del beneficiario de los servicios que reciba de los trabajadores puestos a su disposición para que bajo su dirección ejecuten el servicio, cuando la Secretaría de Finanzas exija el cumplimiento de obligaciones en materia de Impuesto Sobre Nóminas y no hubiese sido atendida. Adicionalmente, se establece la obligación de los contratantes de comunicar trimestralmente a las oficinas recaudadoras de la Dirección de Ingresos de la Secretaría de Finanzas del Estado de Campeche a presentar información de los contratos, dentro de los primeros quince días de los meses de enero, abril, julio y octubre. Por otra parte, se actualiza la tarifa para la determinación del de la siguiente forma: Impuesto Sobre Loterías, Rifas, Sorteos, Concursos y Juegos con Cruce de Apuestas Se establece como objeto del impuesto, el ingreso en efectivo, en especie o en valor de servicios, que perciban las personas físicas o morales, organizadoras o beneficiarias de loterías, rifas, sorteos, concursos y juegos con cruce de apuestas legalmente permitidos, incluyendo los que se realicen de forma A partir del 1º de enero de 2012 no pagarán el impuesto: los partidos y organizaciones políticas reconocidas; asociaciones religiosas reconocidas por la Secretaría de Gobernación; agencias autorizadas que efectúen sorteos para la adjudicación de automóviles; dependencias del gobierno del estado y los municipios; los obtenidos de sorteos de bonos del Ahorro Nacional y de planes de ahorro administrados por el Patronato del Ahorro Nacional; los juegos con apuestas o sorteos que se lleven a cabo por personas morales sin fines de lucro, autorizadas para recibir donativos, siempre que destinen la totalidad de sus ingresos, una vez descontados los premios efectivamente pagados, a los fines para los cuales fueron constituidos; sorteos en los que participantes obtengan dicha calidad sin sujetarse a pago, a la adquisición de un bien o a la contratación de un servicio, o tratándose de sorteos, cuando todos los participantes obtengan dicha calidad a título gratuito, por el solo hecho de adquirir o contratar un servicio. Impuesto sobre Tenencia o Uso de Vehículos Se exime del pago del Impuesto Sobre Tenencia o Uso de Vehículos que se cause durante el ejercicio fiscal 2012 a los contribuyentes personas físicas que sean propietarias de vehículos con un monto de hasta $200,000 a valor factura sin incluir el Impuesto al Valor Agregado y que los vehículos hayan sido adquiridos en los ejercicios de 2003 a Para obtener la exención es necesario que las personas físicas cumplan con los siguientes requisitos: comprobar ser el propietario del vehículo por el que se paga el impuesto; en su caso, estar inscritos en el Registro Federal de Contribuyentes y en el Registro Estatal de Contribuyentes, cuando sea afecto a otros impuestos estatales o coordinados; comprobar no tener adeudos por concepto del Impuesto sobre Tenencia o Uso de Vehículos, mediante los recibos oficiales de pago del impuesto correspondiente al año 2011 y anteriores en su caso; cumplir durante los primeros tres meses del año 2012 con las obligaciones a su cargo relativas al pago del citado impuesto; previamente, haber efectuado el reemplacamiento correspondiente; cumplir con las obligaciones relativas al pago de otros impuestos administrados por el estado; en el caso de los propietarios de vehículos de otros estados, comprobar la residencia en el Estado de Campeche de al menos los últimos seis meses y obtener de la Secretaría de Finanzas del Estado de Campeche, el comprobante relativo a la aplicación del acuerdo.6 10 Contribuciones estatales 2012 Contribuciones estatales Se precisan como sujetos del impuesto las personas físicas y morales residentes en el estado tenedoras o usuarias de vehículos. Dicho impuesto se calculará sobre el valor total del vehículo conforme a las tarifas establecidas en la Ley de Hacienda. Se establece la obligación a los fabricantes, ensambladores, distribuidores autorizados y comerciantes en el ramo de vehículos, de proporcionar a las autoridades, a más tardar el día diecisiete de cada mes, la información relativa al precio de enajenación al consumidor de cada unidad vendida en el estado en el mes inmediato anterior, a través de dispositivos electromagnéticos. Estímulos y beneficios Se otorga un estímulo mediante la expedición de certificado de promoción fiscal consistente en el 50% del impuesto que se cause en 2012, a los contribuyentes con actividades empresariales que adquieran automóviles para el transporte de personas hasta de quince pasajeros, cuyo valor total no exceda de $200,000. Se establece como objeto del impuesto la realización de erogaciones por concepto de salarios por la prestación de un servicio personal subordinado, entendiendo éste en los términos establecidos en la Ley Federal del Trabajo.Sin precisar el lugar en el que deben efectuarse las erogaciones, se asimila al objeto del impuesto, el pago de rendimientos, utilidades, anticipos de utilidades, honorarios o percepciones de cualquier índole a miembros de consejos directivos, de vigilancia, consultivos o de cualquier otra índole, así como los honorarios a administradores, comisarios y gerentes generales durante la vigencia de su administración. Asimismo, se asimilan los pagos de honorarios a personas que presten servicios preponderantemente a un prestatario, siempre que se lleven a cabo en las instalaciones de este último, así como los pagos realizados a empresas cooperativas, sociedades de cualquier tipo o asociaciones por proporcionar personal para que realicen o presten un trabajo personal subordinado a otras personas físicas o morales, aun cuando se trate de trabajos temporales, a destajo o en forma permanente. La tasa del impuesto se incrementa al 2% sobre las erogaciones establecidas en las disposiciones fiscales. Se precisa que son erogaciones exentas del pago del impuesto: indemnizaciones derivadas de la rescisión; terminación de las relaciones de trabajo o riesgo de trabajo que se concedan de acuerdo a las leyes o contratos respectivos; el ahorro, cuando se integre por un depósito de cantidad semanaria o mensual igual del trabajador y de la empresa; las cantidades otorgadas por el patrón para fines sociales o sindicales; las aportaciones de seguridad social al INFONAVIT e IMSS; participación de los trabajadores en las utilidades; premios de asistencia y puntualidad siempre que el importe no rebase del 10% del salario base; tiempo extraordinario, cuando no rebase de las tres horas diarias, ni tres veces a la semana, ni cuando este tipo de servicios esté pactado en forma de tiempo fijo; alimentación, habitación y despensas en dinero o en especie; viáticos efectivamente erogados por cuenta del patrón y debidamente comprobados; gastos funerarios y contraprestaciones cubiertas a trabajadores domésticos. Estímulos y beneficios Se otorga un estímulo a los contribuyentes que realicen inversiones y generen empleo, así como a aquellos que generen nuevos empleos por ampliación de la planta de trabajadores de la empresa, mediante un certificado de promoción fiscal por el equivalente al 100% del que se cause por los nuevos empleos generados. Dichos estímulos estarán vigentes por doce meses, pero serán aplicables únicamente a los nuevos empleos. Para el cálculo del estímulo fiscal deberá obtenerse el promedio mensual de trabajadores en el ejercicio fiscal de 2011, el que se determinará sumando el número total de trabajadores habidos en cada uno de los meses del ejercicio dividido entre el número de meses que corresponda durante 2012, en forma mensual, lo que se comparará con el número de trabajadores del mes declarado, con el promedio obtenido en el ejercicio anterior, obteniendo el número de empleos incrementados. Cuando de la comparación se obtenga un incremento en el número de empleos, el impuesto a cargo se determinará considerando las erogaciones gravadas del mes que se declare y se dividirán entre el número de trabajadores para obtener la percepción promedio gravable por trabajador. El resultado se multiplicará mensualmente por el número de empleos incrementados, obteniendo las erogaciones gravadas motivo del estímulo. Las erogaciones obtenidas se pagarán con el certificado de promoción fiscal. La diferencia que resulte del impuesto a cargo y del pagado por el certificado de promoción fiscal, deberá cubrirse por el contribuyente, al momento de hacer efectivo dicho certificado. Asimismo, en el ejercicio fiscal, los contribuyentes del podrán optar por el pago anual del impuesto, cuando el monto de lo pagado por este mismo concepto durante el ejercicio fiscal anterior, no haya excedido del equivalente a 1, 000 días de salario mínimo vigente en la entidad. En este caso, los contribuyentes gozarán de un apoyo consistente en el equivalente al 6% del impuesto a su cargo, siempre y cuando la declaración correspondiente al mes de enero se presente dentro del plazo establecido en la Ley de Hacienda para el Estado de Coahuila de Zaragoza y se encuentre al corriente en el cumplimiento del correspondiente a ejercicios anteriores. Por otra parte, cuando se contraten personas con capacidades diferentes, se otorgará un estímulo mediante un certificado de promoción fiscal por el equivalente al 100% del Impuesto Sobre Nóminas que se cause por otro trabajador del mismo nivel salarial a la persona contratada con capacidades diferentes. El estímulo se otorgará por cada trabajador que se contrate y por el tiempo que duren trabajando la o las personas con capacidades diferentes, por lo que al momento de que cause baja de la nómina se suspenderá el estímulo. El patrón en todo caso deberá conservar en la contabilidad los documentos que acrediten la capacidad diferente de los trabajadores que hubiera contratado. Se establece un estímulo a los contribuyentes que tengan su domicilio fiscal en el Estado de Coahuila y que durante el ejercicio de 2012 realicen inversiones y generen nuevos empleos en los municipios de Morelos, Hidalgo, Jiménez, General Cepeda, Nadadores, Villa Unión, Juárez, Candela, Guerrero, Lamadrid, Escobedo, Sacramento, Abasolo y Viesca del Estado de Coahuila de Zaragoza. Se les otorgará estímulo del mediante la expedición de los certificados de promoción fiscal, del 100% del impuesto que se cause durante el primer año de operaciones; 50% del impuesto que se cause durante el segundo año de operaciones; 25% del impuesto que se cause durante el tercer año de operaciones, y a partir del cuarto año, pagarán el impuesto conforme a la Ley de Hacienda para el Estado de Coahuila de Zaragoza. Finalmente, las empresas que contraten adultos mayores y/o personas con capacidades diferentes no pagaran el por las erogaciones efectuadas por dichas personas y adicionalmente tendrán derecho a la reducción del 20% del impuesto que se cause, cuando del 4 al 5% de su planta de trabajadores sean personas mayores y/o con capacidades diferentes; del 25% del impuesto que se cause, cuando más del 5 al 7% de su planta de trabajadores sean personas mayores y/o con capacidades diferentes; del 30% del impuesto que se cause, cuando ocupen entre 7 y 10% de su planta de trabajadores con personas mayores y/o con capacidades diferentes y del 50% del impuesto que se cause, cuando ocupen más del 10% de su planta de trabajadores con personas mayores y/o con capacidades diferentes. Condonación de recargos Se faculta al Servicio de Administración Tributaria del Estado de Coahuila para condonar total o parcialmente los recargos de contribuciones estatales que se hubieren causado por los ejercicios 2011 y anteriores siempre que: los activos del contribuyente sean insuficientes para cubrir el crédito fiscal del que se trate o que la carga financiera que representen los recargos y los demás créditos a cargo implique que pueda entrar en estado de insolvencia o lo conduzca a la suspensión de pagos o quiebra. El porcentaje de condonación parcial o total de recargos se determinará atendiendo a la situación financiera del contribuyente, además de que la autoridad podría requerir al contribuyente todos los datos, informes o documentos que resulten necesarios para sustentar la situación del contribuyente. Adicionalmente se podrán cancelar créditos fiscales por razones de incosteabilidad en el cobro o por insolvencia del deudor o de los responsables solidarios.7 12 Contribuciones estatales 2012 Contribuciones estatales en los comprobantes que expidan como transportación, alimentos y bebidas, por mencionar algunos, el importe por el servicio de hospedaje se podrán estimar siempre y cuando no sea inferior al 40% del monto total de los servicios, excluyéndose en este caso las propinas y los impuestos que se trasladen al consumidor. Impuesto Sobre Loterías, Rifas, Sorteos, Concursos y Juegos Incentivos fiscales Durante el ejercicio fiscal se otorgan incentivos fiscales a aquellas empresas o establecimientos de nueva creación, que inicien operaciones en el estado y generen nuevos empleos, así como empresas que generen empleos derivados de inversiones siempre que dichos empleos no sean plazas preexistentes. De igual manera por la instalación de un nuevo establecimiento, sucursal o expansión que incremente la planta laboral de la empresa. Impuesto Sobre la Prestación del Servicios de Hospedaje Establece una tasa del 3% por el servicio de hospedaje en hoteles, paraderos de casas rodantes, servicios de campamento, bungalows, hostales, villas, casas amuebladas y departamentos amueblados. Sólo en el caso de moteles la tasa aplicable será del 5%. Se establece que cuando los contribuyentes ofrezcan servicios adicionales al de hospedaje y éstos no se desglosen Se adiciona como objeto del impuesto, los ingresos que se perciban por la celebración de loterías, rifas, sorteos, concurso y juegos con cruce de apuestas legalmente permitidos. Consecuentemente serán sujetos del impuesto aquellos que celebren loterías, rifas, sorteos, concursos y juegos con cruces de apuestas legalmente permitidos. Establece un subsidio por el equivalente al 100% del por el ejercicio de 2012, cuando los contribuyentes no tengan adeudos en el ejercicio 2011 y anteriores por concepto de impuestos, derechos y aprovechamientos estatales y federales administrados por el Gobierno de Colima en términos del Convenio de Colaboración Administrativa. En caso de que el contribuyente tenga adeudos, deberá pagar antes del 31 de marzo de 2012 para tener derecho al beneficio fiscal. Durante el periodo del 1 de abril al 31 de diciembre de 2012, serán acreedores al subsidio los vehículos nuevos o importados, siempre y cuando se inscriban en el Registro Público Vehicular del estado. Derechos Sobre Control Vehicular Para estimular el pronto pago se autoriza la aplicación de estímulos fiscales a la tarifa de Derechos Sobre Control Vehicular, siempre que el pago se realice en los primeros tres meses del año, así como estar al corriente en el pago del, en Derechos de Control Vehicular e infracciones impuestas por las autoridades de vialidad y tránsito, además de poseer licencia para conducir. El impuesto adicional del 4% se determinará sobre el resultado obtenido de la aplicación del estímulo a la tarifa de Derechos Sobre Control Vehicular. Impuesto Sobre Adquisición de Vehículos Automotores y otros Bienes Muebles Usados Para la determinación de la base del impuesto se establece que la Secretaría de Hacienda fijará anualmente la tabla de valores o el valor determinado mediante avalúo. realizar el pago de tal cantidad beneficiándose de este estímulo aún en vigor. Solamente se podrá gozar de este beneficio cuando el acto jurídico celebrado se inscriba en las oficinas del Registro Público de la Propiedad y del Notariado. Para 2012 estará vigente la nueva tarifa sustentada en el incremento del 4.2% para el salario mínimo general para la capital del estado. Impuestos Sobre Actos Jurídicos Se continúa otorgando el estímulo fiscal que consiste en la no obligación del pago del impuesto a los contribuyentes que realicen actos tendientes a garantizar obligaciones como fianzas, hipotecas o cualquier otra forma legal. Lo anterior cuando el contribuyente celebre actos de garantía de crédito y que se otorguen a su favor por organizaciones como Instituciones de Crédito, Uniones de Crédito, Organizaciones Auxiliares de Crédito, de Seguros y Fianzas, Sociedades Financieras de Objeto Limitado y de Objeto Múltiple, Fideicomisos Públicos y Sociedades Financieras Populares, Sociedades de Ahorro y Préstamo, así como en los Programas de Créditos y Cofinanciamiento señaladas aparte. La cuota que se cobra como derecho equivale a un 0.5% del monto del crédito garantizado, sin que su importe exceda de 500 días de salario mínimo general del área geográfica que se trate, para lo cual, como se menciona, se está en posibilidad de no Adicionalmente, se establece una sobretasa del 5% al. Continúa vigente el estímulo fiscal a los contribuyentes que el Instituto Chihuahuense de Educación para los Adultos reconozca como Centros de Formación Educativa Básica para Adultos. Este beneficio estará en vigor hasta el 31 de diciembre del año 2015.8 14 Contribuciones estatales 2012 Contribuciones estatales Dictamen del Cumplimiento de Obligaciones Fiscales Se incrementa el monto del valor de los inmuebles para determinar la obligación de dictaminar el cumplimiento de las obligaciones en Impuesto Predial para 2011 a $35,424,175. Asimismo, se establece que al momento de presentar el dictamen, se deberá anexar el avalúo como parte de la documentación integrante del mismo. Se prevé que los peritos valuadores, Sociedades Civiles o Mercantiles cuyo objeto sea la realización de avalúos e Instituciones de Crédito deberán presentar los avalúos que practiquen, en el formato electrónico que establezca la Tesorería, de conformidad con los requerimientos que se contengan en el Manual de Procedimientos y Lineamientos Técnicos de Valuación Inmobiliaria. Impuesto Predial Se otorgan subsidios fiscales a los propietarios o poseedores de los inmuebles de uso habitacional y mixto cuyo valor catastral se encuentre comprendido en los rangos E, F, y G de 65%, 45% y 30%, respectivamente. Asimismo, se establece la condonación del 30% del impuesto, así como los accesorios que generen por el pago del Impuesto Predial a: los jubilados, pensionados por cesantía en edad avanzada, vejez, incapacidad, por riesgos de trabajo, invalidez, así como las viudas y huérfanos pensionados, además de los adultos mayores, sin ingresos fijos y escasos recursos. No será aplicable la condonación tratándose de copropiedad. o alto riesgo, correspondiendo un 50%, 75% o 100% de condonación, respectivamente. Impuesto sobre Adquisición de Inmuebles Para la determinación del Impuesto Sobre Adquisición de Inmuebles, se incrementan los valores de límite inferior, superior y cuota fija para todos los rangos contenidos en la tabla. Cabe mencionar que el incremento respecto a los valores aplicables en el ejercicio anterior es del 8%. Derechos por el Suministro de Agua Se modifica la tarifa para el cálculo de los Derechos por el Suministro de Agua, en los rangos de consumo, así como la clasificación de 400 manzanas para efectos del otorgamiento del subsidio para el cobro de Suministro de Agua, pertenecientes a las delegaciones Iztapalapa, Gustavo A. Madero, Tlalpan, Tláhuac, Venustiano Carranza y Xochimilco. Durante 2012 no estarán obligados al pago de Derechos por el Suministro de Agua aquellos usuarios en cuyo domicilio se encuentre instalado un comedor popular, comedor público o comedor comunitario perteneciente a cualquiera de los Programas del Gobierno del Distrito Federal y como requisito, deberán presentar ante el Sistema de Aguas la constancia emitida por la Secretaría de Desarrollo Social. Adicionalmente, a las concentraciones de comerciantes de abasto popular se les aplicará la cuota fija para tomas de agua con un diámetro de 13 milímetros, la cual consiste en un importe de $1, Por otro lado, se establece que no pagarán el Impuesto sobre Tenencia: los propietarios de vehículos eléctricos utilizados para el transporte público; los importados temporalmente; los que tengan para su venta los fabricantes, las plantas ensambladoras, sus distribuidores, y los comerciantes en el ramo de vehículos (siempre que carezcan de placas de circulación); las embarcaciones dedicadas al transporte mercante o a la pesca comercial; los automóviles al servicio de misiones diplomáticas (siempre que sean estrictamente para uso oficial y exista reciprocidad); las aeronaves para fumigar; y las aeronaves con capacidad de más de 20 pasajeros, destinadas al aerotransporte al público en general. Por último, los automóviles eléctricos o los híbridos serán subsidiados al 100% en el pago de la Tenencia y sin perjuicio de las obligaciones que en su caso correspondan. Mediante disposición transitoria, así como mediante el Acuerdo de carácter general por el que se otorga un subsidio fiscal para el pago del Impuesto de Tenencia o Uso de Vehículos publicado en la Gaceta de Gobierno del Distrito Federal el 10 de enero del presente año, se establece un subsidio del 100% de impuesto a las personas físicas y morales sin fines de lucro con placas de circulación del Distrito Federal. El subsidio es aplicable sobre el valor del vehículo hasta $350,000 incluyendo el Impuesto al Valor Agregado, una vez aplicado el valor de depreciación. Para acceder a dicho beneficio se establece que debe ser sujeto del Impuesto Sobre Tenencia, estar al corriente en el pago de dicho impuesto por los ejercicios anteriores que sean exigibles y se cubran los derechos de refrendo por la vigencia anual de placas de matrícula que correspondan al ejercicio Cuando se trate de automóviles nuevos, también accederán al subsidio las personas físicas o morales sin fines de lucro tenedoras o usuarias de vehículos nuevos que sean adquiridos en el presente año, cuando el valor del vehículo ascienda hasta $350,000, incluyendo el Impuesto al Valor Agregado y se cubran los derechos por el trámite de alta que comprende la expedición inicial de placas, tarjeta de circulación y en su caso, calcomanía en un plazo de quince días a partir del hecho generador. El subsidio estará vigente del 1 de enero al 2 de abril de Impuesto Sobre Hospedaje Con el propósito de promover la actividad turística y la proyección para la realización de eventos de escala internacional, mediante disposición transitoria se indica que para el ejercicio fiscal 2012, se modifica la tasa correspondiente al Impuesto por la Prestación de Servicios de Hospedaje a 2.5%. También se prevé la condonación del Impuesto Predial a los propietarios o poseedores de inmuebles ubicados en varias colonias del Distrito Federal que presenten daños estructurales ocasionados por grietas y/o hundimientos diferenciados, y cuenten con opinión técnica emitida por la Secretaría de Protección Civil. Los porcentajes atienden al riesgo del inmueble, es decir, si es de bajo, mediano Impuesto Sobre Tenencia Vehicular Se adiciona el supuesto de que en caso de robo o pérdida total por accidente de vehículos matriculados en el Distrito Federal, se causará la parte proporcional del impuesto anual hasta el mes en que se reporte su baja conforme a una tabla.9 16 Contribuciones estatales 2012 Contribuciones estatales Pago de Créditos Fiscales Se reduce el plazo para el Pago de Créditos Fiscales a falta de disposición expresa o cuando sea resultado del ejercicio de las facultades de comprobación. Esto deberá hacerse dentro de los siguientes diez días a aquel en que se produzca el hecho generador; asimismo, cuando el crédito fiscal sea determinado por la autoridad en el ejercicio de sus facultades de comprobación. La autoridad podrá otorgar la autorización para el pago a plazos, siempre y cuando se pague el 20% del monto total del Crédito Fiscal (incluyendo actualizaciones y accesorios causados hasta la fecha del entero), se solicite la autorización dentro de los quince días siguiente a aquel en que se efectúe el pago del 20% y se otorgue garantía al momento de presentar la solicitud de autorización a plazos. Impuesto Predial Se establece la obligación de dictaminar la determinación de la base del Impuesto Predial conforme a la tabla de valores unitarios de suelo y construcciones, mediante un especialista en valuación inmobiliaria registrado por el Instituto de Información e Investigación Geográfica, Estadística y Catastral del Estado de México. Son sujetos obligados a dictaminar la determinación de la base declarada del impuesto predial las propietarias y/o poseedoras de inmuebles ubicados en el territorio del estado, que hayan manifestado en el año inmediato anterior un valor catastral igual o superior a $20,000,000 aplicando las tablas de valores unitarios de sueldo y construcciones, en cuyo caso el dictamen comprenderá exclusivamente a los inmuebles que tengan un valor catastral igual o superior a 5,000,000, únicamente cuando la suma del valor catastral de dichos inmuebles sea igual o superior a $20,000,000. El aviso de dictamen y el dictamen correspondientes al ejercicio fiscal 2011, podrá presentarse a más tardar el 30 de octubre de por Remuneraciones al Trabajo Personal por el ejercicio inmediato anterior o ante el ejercicio de facultades de comprobación, ya sea mediante visita domiciliaria o requerimiento de información. Automotores Se establece un subsidio del 100% del impuesto a personas físicas residentes en la entidad, personas jurídicas colectivas que tengan fines no lucrativos, concesionarios o permisionarios autorizados por la Secretaría de Transporte del Estado de México y personas físicas o jurídico colectivas que sean propietarias de embarcaciones con capacidad de cuatro o más pasajeros que presten servicios turísticos. El subsidio aplica en el caso de vehículos automotores hasta $350,000 de valor factura, excluyendo el Impuesto al Valor Agregado y motocicletas de hasta $100,000, propiedad de personas jurídicas colectivas con fines no lucrativos. Los requisitos del subsidio son: acreditar la residencia en la entidad; las personas jurídico colectivas deben solicitar el otorgamiento del beneficio mediante escrito libre ante la Dirección General de Recaudación de la Secretaría de Finanzas del estado; estar al corriente en el pago del Automotores por 2011 y ejercicios anteriores; presentar la solicitud de subsidio dentro de los primeros tres meses del año a través del portal de pagos de la Secretaría de Finanzas del estado y efectuar el pago de derechos por servicios de control vehicular dentro de los tres primeros meses del año. Cabe señalar que en caso de adeudos, se exime del pago de multas y recargos del impuesto vigente en la entidad por 2011 y ejercicios anteriores. El impuesto que haya sido pagado por el ejercicio de 2012 no será sujeto de subsidio, ni devolución. Infracciones y Sanciones Impuesto Sobre Erogaciones por Remuneraciones al Trabajo Personal Se establece un estímulo para los contribuyentes del Impuesto Sobre Erogaciones por Remuneraciones al Trabajo Personal que generen empleos nuevos en el Estado de México, y a trabajadores de 60 años de edad o mayores, personas que hubieren concluido una carrera terminal, técnica, tecnológica o profesional, en los años 2010, 2011 o Asimismo las empresas que teniendo fuentes de empleo en cualquier entidad federativa distinta al Estado de México, cambien su domicilio a esta entidad, gozarán de un subsidio del 100% en el pago de este impuesto, por los 36 meses posteriores a su generación o cambio. Las empresas que durante el ejercicio fiscal 2012 inicien operaciones con su fuente de empleo y domicilio fiscal en el Estado de México, gozarán de un subsidio del 100% en el pago del Impuesto Sobre Erogaciones por Remuneraciones al Trabajo Personal, por los 36 meses siguientes al mes de su inicio de operaciones. Si derivado de la revisión de la base del Impuesto Predial resultan diferencias, éstas deberán ser cubiertas en los diez días siguientes a le fecha de presentación del dictamen. Cabe señalar que el dictamen será susceptible de revisión por parte de las autoridades fiscales. Impuesto Sobre Erogaciones por Remuneraciones al Trabajo Personal Se establece la opción a los contribuyentes que no están obligados, de dictaminar el Impuesto Sobre Erogaciones Se consideran infracciones la omisión en la presentación del aviso de dictamen correspondiente a la base del impuesto predial estando obligado a ello o presentarlo extemporáneamente a petición de la autoridad. Los infractores se harán acreedores a multa de cincuenta y hasta cien días de salario mínimo general del área geográfica A. La omisión en la presentación del dictamen correspondiente a la base del Impuesto Predial, presentarlo en forma extemporánea a requerimiento de la autoridad, se sancionará con una multa de ciento cincuenta y hasta trescientos días de salario mínimo general del área geográfica A.10 18 Contribuciones estatales 2012 Contribuciones estatales Se establece un estímulo del 100% a los contribuyentes del impuesto que al 31 de marzo de 2012 se encuentren al corriente en el pago del mismo hasta el ejercicio fiscal Dicho beneficio aplica para todos los vehículos excepto los de procedencia extranjera. Adicionalmente se otorga un estímulo del 100% de los accesorios causados por el Impuesto Sobre Tenencia por los ejercicios de 2009, 2010 y 2011 a los contribuyentes que al 31 de marzo de 2012 regularicen su situación fiscal por dichos periodos. Impuesto Sobre Remuneraciones al Trabajo Personal Continúa el estímulo fiscal a las empresas nuevas o ampliadas que generen empleos para el pago de este impuesto, atendiendo al número de empleos generados, por lo que si se generan de 10 a 15 empleos se otorga el 25%; de 16 a 75 empleos, 35%; de 76 a 100 empleos, 45%; de 101 a 125 empleos, 55%; de 126 a 250 empleos, 65%; de 251 empleos en adelante, 80%. Asimismo, se reconoce el estímulo correspondiente a un 5% adicional para aquellas empresas nuevas o ampliadas, que dentro de su plantilla laboral, contraten a un 40% de personal femenino, un 5% de personas con capacidades diferentes, así como un 10% adicional cuando en su plantilla se incluya un 10% adultos mayores. Condonación de Adeudos Fiscales Entre Otros Se establece la posibilidad de obtener la condonación de hasta el 80% de los adeudos fiscales a cargo de los contribuyentes, consistentes en impuestos estatales y sus accesorios que hayan sido causados antes del primero de enero de De igual forma se establece que para acceder al beneficio, los contribuyentes deberán estar al corriente en todas sus obligaciones de pago por los ejercicios de 2008 a Suspensión de Recaudación de Impuestos y Derechos Derechos por Servicios de Tránsito y Transporte Durante el año, para la expedición de la tarjeta de circulación de expiración de vigencia, se deberá pagar una cuota de $70.00 pesos de forma simultánea con el refrendo anual de placas metálicas de circulación, dentro de los tres primeros meses del presente ejercicio. Impuesto Estatal Sobre Tenencia o Uso Vehicular Se elimina el pago de tenencia en el estado, de acuerdo a la Ley del, abrogada a partir del 1 de enero de 2012 por decreto publicado en el diario oficial el 21 de diciembre de Se establece que durante 2012 se suspende la recaudación de: los Impuestos Sobre Productos Agrícolas, compra venta de ganado y sus esquilmos, productos de capitales; arrendamiento y subarrendamiento de bienes inmuebles que no se destinen al uso de casa habitación; operaciones mercantiles e industriales; venta de gasolina y demás derivados del petróleo; alcohol y bebidas alcohólicas; funciones notariales y automóviles nuevos. Los derechos por los que se suspende la recaudación son por registro de giros comerciales e industriales; servicios de salubridad y expedición de autorizaciones para el ejercicio del notariado y de los servicios educativos, para instituciones particulares incorporadas al Sistema Educativo Estatal.11 20 Contribuciones estatales 2012 Contribuciones estatales inversiones, siempre y cuando no se registren como recontratación u ocupación de plazas preexistentes. Adicionalmente mediante solicitud a la Secretaría de Finanzas, las empresas que hayan obtenido los incentivos fiscales en el, podrán ampliar el beneficio para el segundo año, por la reducción de la tasa en un 50%. Es importante destacar que el beneficio fiscal previsto para las empresas establecidas en la zona conurbada de Guadalajara, que trasladen o instalen sucursales en las zonas establecidas por el gobierno del estado se aplicará al 100% la reducción de la tasa en dicho impuesto, siempre y cuando sean empleos generados por nuevas inversiones. De igual manera, a las empresas que contraten a profesionistas egresados en el presente ejercicio fiscal o en el inmediato anterior, o a las empresas que contraten a personas que pertenezcan a grupos vulnerables en los términos del Código de Asistencia Social del Estado de Jalisco. Impuestos extraordinarios Impuesto Sobre Honorarios y Otras Actividades Lucrativas Se modifican los sujetos del impuesto, dado que a partir de 2012 se excluyen las personas morales. En el caso de las personas físicas se modifica el objeto, al precisarse que serán los ingresos de personas físicas derivados de la prestación de servicios médicos profesionales independientes o que requieran título profesional, actividades artístico-culturales y deportivas. Asimismo, disminuye la tasa del 4% al 1.6%. Como medio de pago se establece la tarjeta bancaria o transferencia electrónica de fondos en las cuentas de la Secretaría de Finanzas, aperturadas en las instituciones bancarias autorizadas. Adicionalmente, en caso de que no exista base gravable deberá presentar ante el Centro Regional de Atención al Contribuyente de su jurisdicción o vía internet, la declaración en ceros que corresponda. Respecto a la responsabilidad solidaria de las personas que realicen este tipo de pagos, se modifica el plazo para el entero, ya que a partir de este año deberá efectuarse dentro de los veinte días siguientes al bimestre en que se cause. Se adiciona la obligación de retener y enterar este impuesto a las personas físicas o morales que contraten la prestación de servicios con empresas cuyo domicilio esté ubicado fuera de la entidad y le proporcionen los trabajadores, siempre que el servicio personal se preste en territorio de la entidad. En este caso, los sujetos obligados deberán entregar a la persona física o moral que le proporcione los trabajadores, la constancia de retención correspondiente debidamente avalada por la Secretaría de Finanzas. Incentivos fiscales Durante el ejercicio fiscal 2012 se otorgan incentivos fiscales a aquellas empresas que generen nuevos empleos de manera directa, ya sea empresas de nueva creación o bien empresas constituidas con antelación que generen empleos derivados de nuevas inversiones, así como empresas nacidas en otra entidad federativa distinta a Jalisco que cambien su domicilio fiscal al Estado de Jalisco, o instalen una o varias sucursales y como consecuencia se generen nuevos empleos en el estado. Dicho estímulo consiste en la reducción de la tasa del en un 100%. Cabe resaltar que para las empresas de previa constitución el tratamiento aplicará exclusivamente por empleos generados de nuevas En lo relativo a los impuestos extraordinarios, se establece para la Secretaría de Hacienda del Estado de Jalisco, la facultad de percibir impuestos extraordinarios o de emergencia, en la cuantía y sobre las fuentes impositivas que se determinen, atendiendo al procedimiento que las leyes fiscales municipales y estatales fijen para su recaudación, así como los accesorios. Impuesto Sobre Adquisición de Vehículos Automotores Usados Continúa vigente el descuento del 30% en el pago del impuesto para aquellas personas que tramiten el cambio de propietario, dentro de los 30 días naturales siguientes a su celebración del acto que actualice el hecho imponible. Considerando que a partir del inicio del ejercicio fiscal 2012, quedó abrogada la Ley del Impuesto Sobre Tenencia o Uso de Vehículos, publicada en el Diario Oficial de la Federación el pasado 28 de diciembre de 2007, se eliminan las disposiciones legales que regulaban el impuesto, a partir del 1 de enero de 2012.12 22 Contribuciones estatales 2012 Contribuciones estatales Se modifica la tarifa para la determinación del impuesto para automóviles nuevos pick up, destinados al transporte de pasajeros, menor a 15 toneladas, con base a la tabla siguiente: Impuesto Sobre Tenencia o Uso Vehicular Se otorgan facilidades para el pago de Tenencia a los propietarios de automóviles y motocicletas por el ejercicio 2012 y anteriores, ya que en caso de tener adeudos de mil pesos o más, podrán pagar mediante tarjeta de crédito a 6 meses sin intereses en cualquier institución bancaria o mediante convenio con el gobierno del estado hasta por seis mensualidades. A los propietarios de vehículos con adeudos de uno o más ejercicios, se les condonará el 100% de los derechos por expedición de tarjeta de circulación y verificación vehicular por el ejercicio de 2012, así como también por la multa impuesta por la falta de reemplacamiento en el ejercicio fiscal 2010, cuando el pago se realice en una sola exhibición a más tardar el 31 de marzo de También se condonará el 50% por dotación de placas de circulación con vigencia del 1 de enero de 2010 al 31 de diciembre de Se otorga la posibilidad de acreditar hasta 80% del monto del apoyo contra el a los contribuyentes que otorguen estímulos para la creación de obras literarias o artísticas de autores neoloneses, siempre y cuando éstos no excedan un 10% aplicable para el ejercicio 2011 del mismo, cuya limitante incrementó en 20% para el ejercicio 2012, entre las demás limitantes aplicables. Asimismo, se establece un subsidio del 100% del pago del que cumplan con los requisitos establecidos por la Secretaría de Finanzas. En caso de que los contribuyentes no tengan adeudos, se les condonará el 100% de los derechos por expedición de tarjeta de circulación y verificación vehicular para el ejercicio En el caso de motocicletas, adicional a los beneficios mencionados, podrán obtener la condonación del 100% de recargos por los ejercicios fiscales 2010 y 2011, a solicitud expresa del propietario con vigencia de marzo Impuesto Sobre Tenencia o Uso Vehicular Se establece que se considerará como Impuesto Sobre Tenencia o Uso de Vehículos causado en el ejercicio fiscal inmediato anterior, al que se habría causado de haberse aplicado el impuesto federal, conforme a la ley vigente en el año 2010, originando con esta reforma que las disposiciones de la Ley de Hacienda del Estado se encuentren vigentes a partir del 1º de enero de Impuesto Sobre Tenencia o Uso Vehicular Se derogan de la Ley General de Hacienda del Estado de Morelos las disposiciones que regulan el impuesto. Se adicionan como sujetos de este impuesto a la federación, el estado, los municipios, sus entidades paraestatales y los organismos descentralizados, fideicomisos y demás entidades paraestatales, así como los órganos constitucionales quienes deberán cubrir el impuesto a su cargo.13 24 Contribuciones estatales 2012 Contribuciones estatales Dictamen Fiscal Dictamen Sobre el Cumplimiento de Obligaciones Fiscales Se amplía el plazo para la presentación del aviso de dictamen, dentro de los tres meses siguientes a la terminación del ejercicio a dictaminar. Se establece que no se considerará como cumplimiento espontáneo si la omisión de pago de contribuciones se subsana por el contribuyente con posterioridad a los diez días siguientes a la presentación del dictamen de contribuciones estatales, respecto de aquellas contribuciones que hubieren sido observadas en el dictamen. Impuesto Sobre Tenencia o Uso Vehicular Se otorgó un estímulo fiscal para el pago de Tenencia Vehicular para los contribuyentes propietarios o poseedores de vehículos de servicio particular de hasta quince pasajeros, nuevos y de nueve años modelo anterior, atendiendo a la tarifa establecida en la Ley de Ingresos. sociales, o personas con alguna discapacidad física que presenten la constancia de tal discapacidad emitida por el Sistema Estatal para el Desarrollo Integral de la Familia, que paguen el Impuesto sobre Tenencia o Uso Vehicular, dentro de los tres primeros meses del ejercicio, gozarán de una reducción del 50% del impuesto a liquidar en lugar de los estímulos señalados anteriormente, debiendo acreditar ante la autoridad correspondiente el carácter con que se ostente. En lo que se refiere al, hubo algunos estímulos que serán aplicables a las micro (1 a 10 trabajadores), pequeñas (11 a 30 trabajadores) y medianas empresas (31 a 50 trabajadores). Este estímulo es de 50%, 37.5% y 25% respectivamente, correspondientes al pago de dicho impuesto. Pago de Créditos Fiscales En los casos de prórroga para el pago de créditos fiscales se causarán recargos que van desde el 0.75% mensual sobre los saldos insolutos. Regularización de adeudos Se elimina el beneficio de topar los recargos a un año calendario para los contribuyentes que regularicen espontáneamente el pago de créditos omitidos y sus accesorios. Impuesto Sobre Erogaciones al Trabajo Personal Subsiste la obligación de retener, enterar y proporcionar constancia del impuesto para quienes contraten la prestación de servicios en el cual se les proporcione personal en el desarrollo de sus actividades; siempre y cuando dicho prestador tenga su domicilio fiscal en una entidad distinta a la de Puebla. De igual forma continúa la obligación de presentar los días 30 de enero y de julio, informe sobre proveedores y prestadores de servicios, de acuerdo a los datos y formas oficiales que apruebe la Secretaría de Finanzas. Los contribuyentes que hayan presentado dictamen sobre estados financieros y sean sujetos del Impuesto Sobre Erogaciones por Remuneraciones al Trabajo Personal, Impuesto Sobre Servicios de Hospedaje e Impuesto Estatal Sobre la Realización de Juegos con Apuestas y Sorteos, tendrán la obligación de proporcionar un escrito en el cual manifiesten la base gravable a los impuestos mencionados. Impuesto Predial en el Municipio de Puebla Los inmuebles ubicados en el Centro Histórico que sean remodelados durante el presente año, con fines habitacionales y previa autorización, causarán la tasa del 0%. Para ser beneficiario, se deben cubrir el pago durante los tres primero meses del año y los derechos de control vehicular, así como estar al corriente del pago de Tenencia o Uso de Vehicular. Por otro lado, se establece que los contribuyentes propietarios o poseedores de vehículos de servicio particular de diez o más años modelo anterior por los cuales deben pagar el Impuesto sobre Tenencia o Uso de Vehículos, dentro de los tres primeros meses del ejercicio, gozarán de una reducción del 25% del impuesto a liquidar. Tratándose de personas afiliadas al Instituto Nacional de las Personas Adultas Mayores, o que tengan el carácter de pensionados o jubilados por las diversas instituciones En caso de pago en parcialidades hasta 12 meses será de 1% mensual, de 12 meses hasta 24 meses será de 1.25% mensual y si el plazo es superior a 24 meses será de 1.5% mensual. Impuesto Sobre Diversiones y Espectáculos Públicos Se modificaron las definiciones de los elementos del impuesto, correspondientes al objeto, sujetos, base y una tasa del 4%. Asimismo, se establece que el pago se realizará al término del evento al interventor que al efecto designe la Secretaría de Finanzas, y no como anteriormente se realizaba en un plazo determinado por la legislación y en el caso de eventos permanentes en la oficina recaudadora correspondiente. Se establece la presentación a más tardar tres días antes de realizar el evento la solicitud correspondiente, depositar la fianza que ampare el 4% del valor total del boletaje y en su caso dar aviso de la ampliación o suspensión del periodo de realización de la diversión o espectáculo, ante la oficina recaudadora de su jurisdicción. Estímulo fiscal Se otorga un estímulo al pago del Impuesto Sobre Erogaciones al Trabajo Personal para quienes se encuentren al corriente de sus obligaciones fiscales: 25% a aquellos contribuyentes que tengan hasta 4 trabajadores, 50% por la generación directa de nuevos empleos permanentes, 100% por la contratación de personas con discapacidad y/o de la tercera edad y 15% por pago anual del impuesto antes del 17 de febrero de Impuesto Estatal Sobre Tenencia o Uso de Vehículos La Ley de Hacienda para el Estado de Puebla continúa con el subsidio del 100% del impuesto para aquellos contribuyentes que cumplan con las reglas de operación que señala la propia ley. Por su parte, el código del estado adiciona sanciones a los propietarios y tenedores de vehículos automotores inscritos en el Registro Estatal Vehicular, que no porten placas vigentes.14 26 Contribuciones estatales 2012 Contribuciones estatales de aquel, deberán realizar el endoso de la factura al comprador, señalando la fecha en que esto suceda. Para los vehículos que se haya expedido un comprobante fiscal digital, el enajenante deberá suscribir el contrato de Compraventa mediante el cual se acredite la adquisición del vehículo en cuestión. Impuesto Sobre Loterías, Rifas, Sorteos y Concursos de vehículos que no deduzcan el pago de la tenencia vehicular para efectos fiscales en su declaración anual. Se establece un subsidio para aquellos propietarios o tenedores de vehículos modelo 2002 o anteriores de 100% del impuesto, cubriendo únicamente los derechos de control vehicular. Impuesto por la Adquisición de Vehículos de Motor o Remolques que no sean Nuevos Las personas físicas o morales que enajenen vehículos de motor o remolques, en calidad de propietario o representante legal Se modifica el objeto del impuesto, quedando en personas físicas o morales por la realización, organización y celebración de loterías, rifas, concursos, juegos, apuestas y sorteos, independientemente del nombre con el que se designen o que se realicen, organicen, celebren o que surtan sus efectos dentro del territorio del estado, sin importar el lugar en donde se realice el evento. El cambio a la regla también grava la obtención de ingresos por la recepción de premios de loterías, rifas, sorteos, concursos y juegos con apuestas, aún cuando el premio sea entregado y/o cobrado fuera del mismo estado. De la misma forma que el ejercicio anterior, se deberá pagar por año de calendario durante los primeros tres meses del ejercicio, de forma simultánea con los servicios de derechos por los servicios de control vehicular. Se otorga un subsidio contemplado en la Ley de Ingresos y Presupuestos de Egresos 2012, para aquellos propietarios A los obligados del pago del impuesto que cuenten con un vehículo con valor factura de origen de hasta $150,000 pesos, un subsidio del 50% del mismo, condicionado al estar al corriente del pago del impuesto hasta Asimismo, si el vehículo es modelo 2003 en adelante y con valor factura de origen mayor a $50,000 un subsidio del 15%, 10% y 5% en los meses de enero, febrero y marzo, respectivamente, condicionado a encontrarse al corriente de los pagos anteriores. Impuestos estatales Se abre una nueva partida dentro de este rubro por concepto de impuestos adicionales pretendiendo recaudar una cantidad de $93,084,496 dividiéndose en dos subpartidas: pro-educación superior y municipal. Impuesto Estatal Sobre Tenencia o Uso de Vehículos Por lo que se refiere a la Ley de Hacienda del Estado de San Luis Potosí, establece la mecánica para el pago del impuesto cuando los vehículos sean nuevos. Se adicionan obligaciones tales como la solidaria en materia del impuesto que nos ocupa, asimismo, se concede un subsidio del 50% sobre el total de éste a los propietarios de los vehículos con valor de hasta $150,000 pesos. Este beneficio sólo será aplicable a una unidad por propietario. Por otra parte, se adhieren obligaciones a los sujetos, fabricantes, ensambladores y distribuidores autorizados; asimismo, se establecen definiciones sobre vehículo nuevo, valor total del vehículo, año-modelo, comerciantes en el ramo de vehículos, INPC y factor de actualización.15 28 Contribuciones estatales 2012 Contribuciones estatales moneda nacional de diez millones de dólares y de cinco millones de dólares, respectivamente. Impuesto Sobre Traslación de Dominio de Bienes Muebles Se modificó la tabla de las cantidades a pagar de conformidad con los años de antigüedad para los vehículos de más de 10 años. Los contribuyentes que adeuden créditos por este impuesto así como por derechos de servicios por expedición y revalidación de placas de vehículos correspondiente a ejercicios anteriores al 2011 y que realicen su pago en una sola exhibición, tendrán una condonación de recargos y multas del 100% si el pago se realiza en enero o febrero, del 75% en marzo y 50% en abril. es mayor a 35 toneladas, se tomará esta cantidad como peso bruto máximo vehicular. Señala que para automóviles de más de diez años (modelos anteriores) el impuesto se pagará a la tasa del 0%. La legislación establece como exención de pago del eléctricos utilizados para el transporte público de personas; los importados temporalmente en los términos de la legislación aduanera. Asimismo, quedan exentos los que tengan para su venta los fabricantes, las plantas ensambladoras, sus distribuidores y los comerciantes en el ramo de vehículos, siempre que carezcan de placas de circulación. Se faculta al Ejecutivo del estado para otorgar una reducción del 100% en el pago de impuestos durante los doce primeros meses de operaciones, exclusivamente por lo que corresponda a los empleos de carácter permanente que generen, sin que se consideren las empresas que provengan de escisión o fusión de sociedades, cambio de nombre o razón social, de domicilio, de actividad o traspaso de la empresa, así como las que renueven actividades, salvo que su inactividad sea mayor a tres años. Adicionalmente, a las empresas que generen de forma directa nuevos empleos permanentes en la entidad durante el ejercicio de 2012 gozarán de una reducción del 100% en el pago del impuesto por dichos empleos, así también, los contribuyentes que contraten trabajadores con edad de 40 años en adelante y que en lo individual no excedan de 4.5 veces el Salario Mínimo General Vigente del área correspondiente, durante un período de 60 meses a partir de la contratación por dichos empleos. Existe facultad expresa para el Poder Ejecutivo para que otorgue un estímulo fiscal consistente en la reducción total o parcial del impuesto hasta por un plazo de cinco años contados a partir del inicio de operaciones cuya actividad preponderante se ubique en la industria manufacturera, incluyendo maquiladoras de: operación y desarrollo de infraestructura de transporte y comunicaciones, alta tecnología agropecuaria; servicios de procesamiento electrónico de información vinculado a operaciones internacionales o de cobertura nacional; así como empresas industriales que no sean de nueva creación que efectúen ampliaciones de carácter permanente en su capacidad productiva y su planta laboral, cuyo importe sea superior al equivalente en Están obligadas al pago del Impuesto Sobre Tenencia o Uso de Vehículos, las personas físicas o morales tenedoras o usuarias de los vehículos. Se establece la obligación de pago del impuesto de manera anual ante las oficinas autorizadas durante los cuatro primeros meses, salvo en los casos de vehículos nuevos o importados. Cuando la enajenación o importación de vehículos nuevos se efectúe después del primer mes del año calendario, el impuesto causado por dicho año se pagará en la proporción que resulte de aplicar el factor correspondiente, de acuerdo a lo siguiente: Tratándose de automóviles, omnibuses, microbuses, camiones y tractores no agrícolas tipo quinta rueda, el impuesto se calculará de la siguiente forma: -En el caso de automóviles nuevos, destinados al transporte hasta de quince pasajeros, el impuesto será la cantidad que resulte de aplicar al valor total del vehículo, de acuerdo a las siguientes tarifas: -Tratándose de automóviles blindados, excepto camiones, la tarifa se aplicará sobre el valor total del vehículo, sin incluir el valor del material utilizado para el blindaje. -Se establece que para automóviles nuevos destinados al transporte de más de quince pasajeros o efectos cuyo peso bruto vehicular sea menor a 15 toneladas y para automóviles nuevos que cuenten con placas de servicio público de transporte de pasajeros y taxis, el impuesto será la cantidad que resulte de aplicar el 0.245% al valor total del automóvil. Por otra parte, el peso bruto vehicular que sea de 15 a 35 toneladas, el impuesto se calculará multiplicando la cantidad que resulte de aplicar el 0.50% al valor total del automóvil, por el factor fiscal que resulte de dividir entre 30 el peso bruto máximo vehicular expresado en toneladas. Si el peso Se establecen como base de este impuesto conceptos tales como: sueldos, salarios y tiempo extraordinario de trabajo entre otros. Se adicionó que los sujetos del impuesto son las personas físicas y morales aún cuando no hayan tenido domicilio fiscal en el estado, además se reconocieron como sujetos de este impuesto a la Federación, al Estado y a los Municipios. Por otro lado, se establece que este impuesto se causará en los supuestos en que se pague total o parcial una remuneración, se expida un comprobante que ampare la prestación del servicio y se otorgue la relación de trabajo. Se incluye como obligación a los contribuyentes el presentar la declaración mensual, aún y cuando no haya impuesto a pagar, también se señala que si se cuenta con varios establecimientos se deberá realizar un pago concentrando todas las sucursales. Se especifica que las empresas que cuenten con un corporativo fuera del estado pero con sucursales dentro del Estado de Tamaulipas deberán registrar su calidad de contribuyente en este impuesto. Adicionalmente se establece la responsabilidad de retener y enterar este impuesto por parte de las personas físicas o morales que contraten la prestación de servicios de contribuyentes cuyo domicilio este ubicado dentro o fuera del territorio del estado. Asimismo, se adiciona también la obligación de presentar una declaración informativa anual sobre los pagos por remuneraciones, para lo cual se publicarán los lineamientos específicos.16 30 Contribuciones estatales 2012 Contribuciones estatales inscripción al Registro Estatal de Contribuyentes dentro de los 15 días siguientes a su inicio de operaciones. Estímulos y beneficios Se otorga la facilidad de que en pagos en parcialidades, el cálculo de los recargos no exceda de los causados en un año, siempre y cuando no se exceda de doce parcialidades. Se establece un subsidio del 100% del Impuesto Sobre Nóminas a los contribuyentes que inicien operaciones entre el 1 de enero y hasta el 31 de diciembre, por todos los empleos que generen durante el ejercicio Se otorga un subsidio del 100% a los contribuyentes que hayan iniciado operaciones antes del 1 de enero de 2012, por todos los empleos adicionales que generen en su plantilla durante el ejercicio Asimismo, se establece un subsidio del 100% del Impuesto Sobre Nóminas causado por la contratación de personas con capacidades diferentes y adultos mayores de 60 años. Impuesto Estatal Sobre Tenencia o Uso de Vehículos Se establece la condonación al 100% de recargos y multas, siempre que el pago se haga en una exhibición y dentro del periodo comprendido entre el 2 de enero y hasta el 31 de marzo de Se eliminaron dentro de la base gravable del Impuesto Sobre Nóminas, los anticipos que reciban los miembros de sociedades y asociaciones civiles. Se exime del pago de tenencia únicamente a personas físicas para el ejercicio fiscal de 2012, con la limitante de vehículos con valor factura máximo de $305,627 en 2012, adicionalmente, se establece una tabla con valores de factura para años anteriores en donde disminuye este valor por efectos de la inflación: De manera adicional a los contribuyentes que generen nuevos empleos, se otorgará un subsidio del 20% del Impuesto Sobre Nóminas correspondiente al número de empleos registrados al 31 de diciembre de 2011, dicho subsidio se otorgará a través de Certificados de Promoción Fiscal, el cual deberá solicitarse a la Secretaría de Desarrollo Económico a través del formato de solicitud indicado y adjuntando la información necesaria de acuerdo con cada caso, dentro de un plazo de cinco días hábiles siguientes a aquel en que concluya el mes, por el cual se solicita el subsidio fiscal, la resolución respecto a la autorización o negación se emitirá dentro de los 7 días hábiles siguientes a la presentación de la solicitud. Impuesto Sobre Adquisición de Vehículos Automotores Usados Se establece la condonación de recargos y multas a los contribuyentes que regularicen sus adeudos en este impuesto de acuerdo con la siguiente tabla: Se otorga un subsidio del 100% del Impuesto Estatal Sobre Tenencia o Uso de Vehículos a las personas físicas que tengan registrados vehículos en el registro estatal de contribuyentes, para los ejercicios fiscales 2012 al 2016, siempre que el vehículo se encuentre dado de alta en el Registro Estatal de Contribuyentes al momento de aplicar el subsidio, el valor de la factura de origen del vehículo no rebase los $230,000 excluyendo el IVA, indistintamente del año/modelo del vehículo y el propietario se encuentre al corriente en el pago de los derechos de control vehicular. Impuesto Sobre Pagos por Cruces de Apuestas Se establece el pago de una cuota de $500 por cada máquina de juegos de azar instalada en un establecimiento y se hace la precisión de pagar el impuesto por rifas, sorteos y concursos mediante declaración el día 10 del mes siguiente a su causación. Asimismo, para los contribuyentes que habitualmente realicen rifas y sorteos, se vuelve obligatorio solicitar la Se elimina la exención en materia de a las instituciones educativas que cuenten con autorización o reconocimiento de validez oficial y con planes de estudio autorizados por las autoridades competentes, dicho beneficio únicamente aplicará a las instituciones educativas públicas. Se modifica el régimen para el Impuesto Sobre Tenencia o Uso de Vehículos, resultando relevante que la implementación de este impuesto será de manera estatal, garantizando la obtención de recursos para la Universidad Autónoma de Zacatecas, toda vez que los poseedores, tenedores o usuarios de vehículos que estén sujetos a este gravamen, seguirán cubriendo el impuesto del 5%, cuya recaudación es destinada, íntegramente a dicha universidad. Adicionalmente, el decreto también contempla la posibilidad de apoyar en el pago de este impuesto a quienes posean vehículos cuyo valor sea igual o menor a $200 mil pesos siempre y cuando estén al corriente o regularizados de sus obligaciones fiscales estatales y/o impuestos federales.17 kpmg.com.mx KPMG MÉXICO Contactos: Pablo Noreña Socio de Seguridad Social y Remuneraciones Ciudad de México T: +52 (55) E: José Guadalupe González Socio de Seguridad Social y Remuneraciones Ciudad de México T: +52 (55) E: Iván Imperial Socio de Seguridad Social y Remuneraciones Monterrey T: +52 (81) E: Marcela Calderón Director Jurídico de Seguridad Social y Remuneraciones Ciudad de México T: +52 (55) E: Alberto Delgadillo Director de Seguridad Social y Remuneraciones Ciudad de México T: +52 (55) E: Juan de Dios Esquivel Director de Seguridad Social y Remuneraciones Ciudad de México T: +52 (55) E: Oliver Román Director de Seguridad Social y Remuneraciones Tijuana T: +52 (664) E: Alejandra de León Gerente Sr. de Seguridad Social y Remuneraciones Ciudad de México T: +52 (55) E: Aldo Arístides Ramírez Gerente Sr. de Seguridad Social y Remuneraciones Guadalajara T: +52 (33) E: Sergio Alejandro Ríos Alonso Gerente Sr. de Seguridad Social y Remuneraciones Mérida T: +52 (999) E: Oscar Ubaldo Gerente de Seguridad Social y Remuneraciones Hermosillo T: +52 (662) E: Oscar del Puerto Gerente de Seguridad Social y Remuneraciones Querétaro T: +52 (442) E: La información aquí contenida es de naturaleza general y no tiene el propósito de abordar las circunstancias de ningún individuo o entidad en particular. 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