Source: https://www.dgr.misiones.gov.ar/portal/index.php/preguntas-frecuentes-r-g-44-2018-dgr
Timestamp: 2019-04-25 07:03:52+00:00

Document:
PREGUNTAS FRECUENTES R.G 44/2018 DGR
1) ¿Cómo se corrige el efecto de doble retención sobre una misma operación, cuando actúan dos agentes distintos, como ser el Adquirente de los bienes por Régimen 201 y luego al momento del depósito del cheque: el Agente del Régimen 209 (Banco)?
Ambas retenciones son computables a cuenta del Impuesto. Si la mayoría de las operaciones del ente se encuadran en la situación descripta, corresponde tramitar una reducción de alícuotas de ambos regímenes a los que está sometido, según Art 4 RG44/18 DGR.
2) Respecto del art. 5° los porcentajes estipulados en los incisos a y b, para una operatoria de venta de autos/camiones en la cual sabemos el lugar de entrega de cada vehículo, ¿Se aplican los mismos para el cálculo de percepciones de corresponder? ¿O se aplica directamente la alícuota del padrón publicado por DGR Misiones?
Los porcentajes estipulados en el Art 5° incisos a) y b) ya estarán considerados en el Padrón. Por tanto, es el porcentaje a aplicar sobre cada venta con lugar de entrega o de utilización económica Misiones.
3) La reducción al 50% en el art. 65, inc. a, ¿Está ya contemplada en las alícuotas publicadas en el padrón por DGR Misiones?
La reducción del Art 65 inc. a) debe hacerla el Agente, sobre la base imponible.
4) La alícuota de Alto riesgo ¿Va a estar contemplada en las alícuotas en el padrón publicado por DGR Misiones?
La alícuota estará incrementada por Alto riesgo, si correspondiere, estará contemplada en el padrón publicado por DGR Misiones.
5) Las ventas de bienes de Uso ¿Están alcanzadas por los regímenes de Percepción y Retención? ¿O están excluidos?
Las ventas de bienes de uso están alcanzadas por los regímenes de retenciones y percepciones.
6) ¿Son 2 padrones los que se publicarían, uno de retenciones y otro de percepciones? ¿O es uno que contiene toda la información?
Cada agente tendrá a disposición para su descarga con clave fiscal, un padrón cuatrimestral único con información de alícuotas aplicables de Retención y/o Percepción por régimen y por contribuyente (cada CUIT aparecerá en el padrón tantas veces como inscripciones en regímenes diferentes posea el agente), según corresponda.
7) ¿Las alícuotas que se publicarán son las alícuotas aplicables o el agente debe realizar los cálculos del Art. 5 RG 44/2018 DGR?
Las alícuotas que se publicarán serán las APLICABLES correspondientes a cada CUIT que se encuentre inscripto en nuestra jurisdicción (Directos/convenio) y será la determinada conforme a lo establecido en la RG 44/2018. Es decir, el agente no debe realizar cálculo alguno respecto de la Alícuota, no deben volver a calcular con los porcentajes previstos en el Art 5° RG 44/2018. Asimismo, los contribuyentes que poseen exclusión o exenciones vigentes irán con alícuota cero. Por otra parte, se aclara que para el régimen 201, aquellos contribuyentes inscriptos en Convenio Multilateral, cuyo coeficiente unificado para Misiones sea Inferior al 0.0010, irán también (en dicho régimen) con alícuota cero. Las alícuotas posibles (en principio) SERÁN el 90% o 70% de las alícuotas actualmente vigentes según RG 038/2017 DGR publicada en nuestra página web, en normativa.
8) ¿Cuál es el formato del padrón?
El formato de padrón es el publicado en el Anexo VIII de la RG 44/2018 DGR. Un contribuyente, aparecerá en el padrón tantas veces como inscripciones en regímenes diferentes tenga el agente cuyo padrón descargue.
9) En los aspectos generales del régimen de percepción (artículo 15 inciso a) se establece que no corresponderá practicar percepción cuando "a) sea inferior a pesos cien ($100). ¿No corresponde practicar percepción cuando la operación sea por un importe neto inferior a $100? ¿O cuando la percepción a practicar sea menos a $100?
La exclusión del Art 15 inc. a) procede si la percepción a practicar es menor a $ 100, refiriéndose al monto de la percepción y no al monto imponible.
10) Respecto al padrón que publicará Rentas cuatrimestralmente conforme a lo establecido en el artículo 8: La alícuota a aplicar a cada contribuyente que surja del padrón ¿Va a contemplar la alícuota de la actividad principal y el coeficiente de riesgo fiscal? ¿O va a existir un padrón adicional con el coeficiente de riesgo fiscal a aplicar a cada contribuyente?
El padrón tendrá la alícuota a aplicar. Si a un Contribuyente correspondiera algún incremento por riesgo fiscal, se verá una alícuota incrementada en el mismo padrón.
11) El artículo 5 RG 44/2018DGR establece en el caso de Contribuyentes de Convenio Multilateral la alícuota del 70% de la actividad principal y en el caso de contribuyentes Directos del 90% de la actividad principal. ¿Dichos porcentajes ya serán tenidos en cuenta en la alícuota aplicable que se publica en el padrón por cada contribuyente? ¿O el agente deberá aplicar sobre la alícuota que surge del padrón en función si se trata de CM o D?
En el padrón a publicar ya estarán considerados los porcentajes del Art.5°.
12) Del diseño del padrón surge que el mismo tendrá el siguiente formato:
Periodo_fiscal|régimen|cuit|razón_social|alícuota_aplicable|motivo|tipo_contribuyente|tipo documento| número documento
Observando que incluye el dato del régimen ¿Esto implica que un mismo contribuyente va a figurar varias veces en el padrón con las alícuotas que aplican en cada régimen general y especial tanto de percepción como retención?
Si el Agente está inscripto en varios regímenes (EJ: 101, 201 Y 212 del ejemplo) va a consignar por cada régimen de Retención o Percepción el dato del Contribuyente; y retendrá el Régimen Especial o el de mayor monto (ej: 212) Y para el Código del otro Régimen inscripto (Ej. 201) consignará algún "motivo" del Anexo I por el que no realiza retención (ej.: motivo 4: Operaciones percibida/retenida por otro régimen).
13) ¿Con que tiempo de anticipación, al comienzo del 1er día del mes, se va a publicar el padrón a aplicar en cada periodo mensual?
La fecha de publicación del padrón será antes del inicio del Cuatrimestre por el cual debe aplicarse dicho padrón. Por ejemplo: el padrón correspondiente al 2° cuatrimestre, aplicable desde Junio/2019, será publicado aproximadamente el día 24 o 26 de mayo de 2019.
14) En el caso de la retención/percepción a aquellos sujetos No inscriptos en Misiones, ¿corresponderá retener sobre el importe neto (en caso de corresponder) conforme lo establece el artículo 14 y 57 de dicha normativa?
Sí, en caso de corresponder la retención/percepción a sujetos no inscriptos en la jurisdicción de Misiones, se debe aplicar la retención/percepción sobre el neto a la alícuota del 5%.
15) En el caso del régimen de retención, se establece en su artículo 55 en su inciso f) se encuentran no alcanzadas por el régimen general de retención las “operaciones realizadas con prestadores de servicios telefónicos, electricidad y agua”. En el caso de las operaciones con prestadores de servicios de gas ¿Corresponde entonces retener por dicho régimen?
Sí, corresponde retener. El servicio de gas no se encuentra dentro de los servicios no alcanzados.
16) Conforme a los establecido en el artículo 75 inciso e) en el Régimen de agentes de pago (Régimen 204) los agentes deberán retener por servicios profesionales o técnicos, utilizados económicamente fuera de la provincia de Misiones cuando el locador este domiciliado en la provincia. ¿Qué se entiende por domiciliado? ¿Se entiende como tal que debe tener su domicilio fiscal en dicha jurisdicción (es decir ser Directo o sujeto de Convenio Multilateral con sede jurisdiccional en Misiones)?
Sí, el inc. e) prevé que el locador tenga domicilio fiscal en Misiones. No obstante, el inc. d) por ejemplo, no lo prevé.
17) Si un contribuyente tiene alícuota en el padrón, pero presenta un certificado de exención/exclusión, ¿debo retener?
Por lo general, los contribuyentes exentos y los excluidos, irán con alícuota cero en el padrón correspondiente. Es decir, si un CUIT posee una exclusión en el régimen 201, irá en el padrón con alícuota cero en ese régimen, asimismo puede ir con otra alícuota en los regímenes respecto de los cuales no posea Exención/exclusión. Si el contribuyente exhibe certificado con vigencia posterior al último padrón cuatrimestral publicado y alícuota distinta a la del mencionado Padrón, el Agente deberá confirmar en la página web de DGR, ingresando con clave a la “consulta Padrón” y validar la alícuota del certificado exhibido, para su aplicación.
18) ¿Van a poner un padrón a disposición para saber si los contribuyentes de Convenio Multilateral tienen o no sede en Misiones? Dado que hay regímenes, por ejem. el 204 y el 212, que en función de ello varía la forma de determinar la base imponible.
El único padrón que se publicará es el de ALICUOTAS APLICABLES, con el diseño de registro según Anexo VIII. El campo 7 contiene el dato “tipo contribuyente”: D (Directo)- CM (Convenio Multilateral)- PA (Padrón AFIP).
19) En cuanto a los motivos del ANEXO I, ¿En qué caso debería consignar el motivo 1? Esta consulta radica en que, si está exento, debería figurar con alícuota 0 en el padrón, y se haría la consulta en el mismo, por lo que entendemos correspondería el motivo 0.
Corresponde informar con motivo 1 Sujeto exento o sujeto excluidos, serían en general los cuit que en el padrón que van a descargar, van con ese motivo. (Los excluidos y/o exentos irían con alícuota 0 y motivo 1).
20) ¿Qué motivo se debería exponer en el archivo de SIRCAR para aquellos contribuyentes que no están en el padrón y, por consiguiente, se les retiene como NO INSCRIPTOS?
Informar Motivo 6- No inscripto /Operación alcanzada. Pues en caso de corresponder la retención y al no encontrarlo en dicho padrón corresponde la alícuota 5 %. El control de alícuota en el padrón debe realizarse, y de no encontrar alícuota aplicable y corresponder a una operación incluida en el Régimen realizada por Contribuyente no Inscripto, se aplicará el 5%.
21) ¿Dónde podemos obtener las especificaciones de los campos del padrón? por ejemplo: fecha: campo numérico, 4 caracteres para año y 2 para mes separado por /, etc.?
En el Anexo VIII publicado en nuestra página web. ANEXO VIII
22) ¿Nos podrán enviar un padrón? Si bien el mismo puede que tenga información parcial, sería de mucha utilidad para el desarrollo de la transacción necesaria para implementar la RG antes mencionada.
El padrón de ejemplo se encuentra publicado en el portal DGR, con datos ficticios y algunos registros. No obstante, el padrón definitivo se publicará para la descarga de los agentes recién a partir del 24 de Mayo aproximadamente.
23) En el Artículo 8 de la Resolución de referencia, indican que se va a publicar un Padrón Cuatrimestral. Me podría indicar por favor, ¿Cuáles son las alícuotas que van a aparecer en el padrón? Ejemplo: 1%, 1,5%, 2%?
Las alícuotas que se incluirán en el padrón podrían tener el formato del 70% o 90% de alguna de las alícuotas de la RG038/17 DGR. Cada CUIT de Contribuyentes a retener o percibir, tendrá publicada una única alícuota aplicable por cada Régimen en el que se encuentre inscripto el agente. El padrón que se publicará es el de ALICUOTAS APLICABLES, con el diseño de registro según Anexo VIII.
24) ¿Es correcto retener por el régimen general operaciones de venta de bienes de uso?
Sí, por las ventas de bienes de uso: corresponde realizar las Percepciones, por no estar expresamente excluidas las ventas de estos bienes de las operaciones pasibles de Percepción, salvo lo dispuesto por el Art 4° RG44/18. Asimismo por los pagos a proveedores por compras de bienes de uso corresponde realizar las Retenciones correspondientes.
25) La actividad principal del cliente por el cual estoy consultando es: Venta al por mayor de electrodomésticos y artefactos para el hogar, excepto equipos de audio y video. Las actividades secundarias son: - Venta al por mayor de equipos de Audio, Video y televisión. - Venta al por mayor de Máquinas, equipos e Implementos de uso Médico y paramédico. –Reparación y mantenimiento de Instrumentos Médicos, ópticos y de precisión, equipo fotográfico, aparatos para medir, ensayar o navegar, relojes, excepto para uso personal o doméstico. ¿Los Regímenes aplicables para el caso de Retenciones según las actividades planteadas, son el 201 y 212? ¿Por otro lado, cada actividad va a tener una alícuota diferente?
Si el Agente de Retención tiene ingresos superiores a 50 millones anuales corresponde el Régimen 201, que se debe aplicar a los proveedores en general. A los prestadores de servicios deberá aplicar el Régimen 212. Cada Contribuyente pasible de Retenciones/Percepciones tendrá una única alícuota por Régimen en el Padrón, respecto al régimen aplicable (aunque tuviera más de una actividad).
26) Para el caso de Percepciones, ¿Deberíamos aplicar el Régimen 1? ¿Hay alguno más que debamos aplicar para este caso?
El Régimen General de Percepciones, es el Régimen 101. Debe evaluarse si la actividad desarrollada encuadra en algún Régimen Especial (102 a 107).
27) ¿Cómo se aplica el Art .15 inc.b.1)? ¿Cuáles son las ventas por las que los Industriales y mayoristas deben practicar Percepciones en las ventas de bienes?
En coincidencia con la obligación de identificación del adquirente que realiza la RG.4290/2018 AFIP ; para quienes desarrollen actividades económicas comprendidas de acuerdo con el F.883 aprobado por RG 3537 en la Sección “C” Industria Manufacturera y/o Sección “G” “Comercio al por mayor y al por menor”. Consultar la situación del adquirente ante DGR. Si el adquirente está incluido en los Padrones elaborados por DGR, debe aplicar la alícuota informada.
28) En localidades donde la conectividad a internet no es óptima, ¿cómo puede conocer el Agente cual será la alícuota a aplicar si no está disponible el padrón en la página web?
Podrá bajar el archivo del Padrón en la PC para su consulta sin conexión a internet; o bien, solicitar al Sujeto a ser retenido o percibido el “Certificado de Alícuota” Art 8 inc. b) RG44/18.-
29) ¿Cuándo se considera la información del Libro IVA Compras para confeccionar la DJ, las operaciones por las que no realizó el pago, como se informan?
En el mes de compra, si no realiza el pago, se informará en la DJ con uno de los motivos de no retención del Anexo I. y en el mes en que se realice el pago, agregará la información a la declaración jurada, consignando el importe retenido, y alícuota aplicada.
30) Conforme a lo establecido en el artículo 120 inciso b) en el Régimen de honorarios profesionales y locaciones de servicios (Régimen 212) los agentes deberán retener por “servicios (profesionales, personales y/o técnicos, etc.) incluidos en el Anexo VII realizados fuera de la Provincia de Misiones y el locatario esté domiciliados en la Provincia de Misiones”. ¿Qué se entiende por domiciliado? ¿Se entiende como tal que debe tener su domicilio fiscal en dicha jurisdicción (es decir ser Directo o sujeto de Convenio Multilateral con sede jurisdiccional en Misiones)?
Para la retención por pago de honorarios profesionales y de servicios, Art 120 inc. b) el domicilio a considerar es el domicilio fiscal o legal en Misiones. El domicilio fiscal en la jurisdicción es el que surge de la Inscripción del Contribuyente Directo y/o del Convenio Multilateral con sede en jurisdicción Misiones.
31) ¿Cuáles serían los nuevos Regímenes a aplicar?
Los nuevos Regímenes por aplicar se encuentran en la Tabla de Equivalencias del Anexo IV de la R.G. N°44/2018
32) ¿Cuál es el formato que tendrá el padrón de alícuotas, para poder trabajar en nuestros sistemas?
En el Anexo VIII de la RG 44/2018 DGR Misiones, publicado en nuestra página web, se encuentra el diseño de registro del padrón.
33) En el padrón entiendo que cada contribuyente tendrá tantas líneas como regímenes de percepción existan, ya que cada línea contiene la alícuota para cada régimen, expongo a continuación un ejemplo aplicado al padrón de percepciones, con alícuotas inventadas Ejemplo
201902|101|20252544588|JuanPerez|4.05|0|D||
201902|201|20252544588|JuanPerez|4.05|0|D||
201902|101|27000000006|AliciaLopez|4.05|0|D||
201902|201|27000000006|AliciaLopez|0.00|1|D||
Por ello, entiendo que nosotros como agentes deberemos ingresar al padrón y buscar al CUIT del cliente, una vez encontrado debemos buscar la línea que corresponde al régimen por el cual somos agentes. ¿es correcta mi apreciación? ya que de ello se desprende como lo automatizaremos.
En el padrón, cada contribuyente tendrá tantas líneas o registros como inscripciones activas en regímenes diferentes posee el agente cuyo padrón descarga. Es decir si ustedes se encuentran Inscriptos en Régimen 201 y 101, podrán descargar un único padrón en el que cada CUIT irá dos veces, una con la alícuota aplicable al régimen 201 y otra línea con la alícuota aplicable al régimen 101. En el padrón a descargar no podrán visualizar alícuotas aplicables a regímenes en los cuales no se encuentran inscriptos como agentes. (VER TAMBIEN PREGUNTAS RELACIONADAS 36-47 Y 54)
34) Nuestra empresa figura como agente en el Régimen Actual de la RG 3/1993 / 12/1993, por lo cual pasamos a ser agentes del Régimen General. Ahora en el nuevo esquema se nos agrega además el Régimen de Franquicias (107), les consulto: ¿debemos tramitar el alta en el nuevo régimen o al ser agentes no es necesario?
Si actualmente son agentes inscriptos en el régimen 13, serán reempadronados de oficio y deberán actuar como agentes del Régimen 201. (ver tablas de equivalencias Anexo IV Publicado en nuestra página web). Respecto del régimen 107, es un nuevo régimen, por lo tanto, deberá realizar su trámite de inscripción con vigencia desde 06/2019.
35) Cuando la norma hace mención de informar todas las operaciones en las que no se realizó la percepción de IIBB (artículo 9), ¿a qué se refiere exactamente? ¿a informar todas las facturas de ventas emitidas sin haber percibido IIBB Misiones y su motivo?
36) El padrón que la Dirección de Rentas publicará de forma mensual, según lo establecido en el art. 8, comprende los porcentajes de ponderación definidos en el art. 5, inc. a) y b) o a las alícuotas informadas en el padrón, ¿se le deberá aplicar los porcentajes establecidos en el art. 5 inc. a) y b)?
Las alícuotas que se publicarán serán las APLICABLES correspondientes a cada CUIT que se encuentre inscripto en nuestra jurisdicción (Directos/convenio) y será la determinada conforme a lo establecido en la RG 44/2018. Es decir, el agente no debe realizar cálculo alguno respecto de la Alícuota, no deben volver a calcular con los porcentajes previstos en el Art 5° RG 44/2018. Asimismo, los contribuyentes que poseen exclusión o exenciones vigentes irán con alícuota cero. Por otra parte, se aclara que para el régimen 201, aquellos contribuyentes inscriptos en Convenio Multilateral, cuyo coeficiente unificado para Misiones sea Inferior al 0.0010, irán también (en dicho régimen) con alícuota cero. Las alícuotas posibles (en principio) SERÁN el 90% o 70% de las alícuotas actualmente vigentes según RG 038/2017 DGR (publicada en nuestra página web, en normativa).
37) ¿Es posible realizar devoluciones de percepciones a clientes a través de notas de crédito?
Debe procederse de acuerdo al artículo 10° de la R.G. 44/2018.
38) ¿La base imponible se integra por las percepciones nacionales, provinciales o municipales? O ¿se calcula como neto gravado más descuentos/bonificaciones?
La base imponible estará integrada por el importe neto de la operación conforme a lo establecido por el Código Fiscal Provincial. En el art. 151 inc. a del Código Fiscal Provincial se definen los ingresos no computables. Tampoco integran la base imponible las percepciones de impuestos nacionales y provinciales o de tasas municipales. No integran la base imponible los descuentos y bonificaciones efectuados en el mismo comprobante antes de calcular el monto neto.
39) En el padrón publicado por la Dirección, ¿se tendrán en cuenta los certificados de exclusión o exención emitido por Ustedes? Por ejemplo, si en el padrón un contribuyente se informa con alícuota del 1%, y nos presentó un certificado de exclusión o exención, ¿lo debemos considerar o debemos aplicar directamente la alícuota del 1%?
Los contribuyentes que poseen exclusión o exenciones vigentes irán con alícuota cero.
40) En el art. 14 y 57 - Calculo de la percepción/retención, ¿qué se entiende por "coeficiente de riesgo fiscal"?
Las alícuotas publicadas son las aplicables, el agente no debe realizar cálculo alguno para determinar la alícuota aplicable. En caso de corresponder se incluirá el % de riesgo fiscal (contribuyentes con irregularidad) en la alícuota aplicable publicada. Es decir, el agente no deberá calcular, ni aplicar riesgo fiscal para determinar alícuota a aplicar, Sólo debe aplicar las alícuotas de padrón.
41) Actualmente la Cía. actúa como agente de retención, según el régimen general, y dado que fue considerada de interés fiscal para la Dirección oportunamente. Al analizar los distintos regímenes especiales, entendemos que estamos comprendidos en Titulo III - Capitulo VI, por ser una sociedad anónima con participación estatal mayoritaria, ¿deberíamos aplicar este régimen? ¿tenemos que hacer algún cambio en los registros que tienen Ustedes?
Los reempadronamientos serán de oficios. Si actualmente se encuentra inscripto en el régimen 13, según tabla de equivalencia de regímenes Anexo IV de la RG 44/2018, serán reempadronados en el régimen 201. El Régimen N° 205 corresponde a quienes actualmente se encuentren inscriptos como agentes del régimen 04 establecido por la RG 024/96 DGR, o bien deban inscribirse conforme a lo establecido en la mencionada normativa o la presente Resolución N° 44/2018.
42) Las DDJJ como agentes de recaudación nosotros las hacemos vía Sircar. Entendemos que con los cambios introducidos por la RG 44/2018 esto no se ve afectado, solo en el hecho que pasa a ser quincenal la DDJJ. Ahora, por el txt a ingresar en este sistema, ¿cambia al formato publicado en el anexo VIII de la Resolución 44/2018 o se mantiene el mismo formato de txt que se venía ingresando?
Conforme a lo establecido en el Art 9 RG 44/2018 DGR: Los agentes de retención, percepción y recaudación que se encuentren inscriptos en el convenio multilateral podrán presentar sus declaraciones juradas, a su opción por el sistema SIRCAR en forma quincenal utilizando el Tipo de Diseño de Registro N° 2 (Apéndice XIV) de conformidad con lo reglado en los artículos 161 y 169 de la Resolución General 01/18 C.A. Asimismo se informa que se realizaron las gestiones correspondientes ante COMARB, a fin de solicitar se implementen las modificaciones necesarias en el SIRCAR, de manera tal que los agentes que presenten declaraciones Juradas para nuestra jurisdicción puedan declarar nuestros nuevos números de regímenes a partir de junio 2019, (según tabla de equivalencia Anexo IV RG 44/2018 DGR) y nuestros motivos (según tabla de equivalencia Anexo I RG 44/2018 DGR, es decir en el campo tipo de operación, podrán informar motivo 0 a 9. Operaciones alcanzadas, corresponde Motivos: 0-6 y 9. Operaciones No alcanzadas/informadas, corresponde Motivos: 1 a 5 -7-8.
43) De acuerdo al art. 65, inc. a) el cálculo de la retención, para el caso de un contribuyente de CM es sobre el 50% del valor que surja de la factura. Este porcentaje, ¿si lo tenemos que aplicar nosotros?
Sí, la DGR sólo publicará Padrón de alícuotas, la base Imponible y el monto sujeto a retención/percepción lo debe calcular o declarar el agente
44) "Las alícuotas por lo que veo no pueden determinarse, ya que dependerán de la Ley Impositiva de cada año, por lo cual no puedo dejarlas fijas, sino deberán ser ingresadas por el usuario, con la posibilidad de error que eso conlleva"
Las alícuotas se determinan conforme a lo previsto en la RG 44/2018, si las alícuotas vigentes para cada actividad sufren modificaciones, obviamente dichas modificaciones afectarán la determinación de alícuotas a publicar en los padrones. Asimismo ante presentaciones o rectificativas de declaraciones juradas de los contribuyentes podrían modificarse las alícuotas aplicables a publicar o ante exclusiones o exenciones obtenidas por los contribuyentes, etc. El agente debe descargar y aplicar las alícuotas publicadas por CUIT y REGIMEN.
45) Cambian los archivos y que ahora hay que bajar el padrón. ¿Me podrían indicar como bajar los padrones y los formatos de archivos?
Los padrones se publicarán conforme a lo establecido en el Articulo 8 RG 44/2018 QUE DICE: ARTÍCULO 8°: Cuatrimestralmente y con vigencia a partir del 1° día del mes de febrero, junio, u octubre de cada año, la Dirección General de Rentas pondrá a disposición, a través de la página web, para su descarga con clave fiscal por parte de: Los agentes de percepción y retención, un padrón de contribuyentes inscriptos con sus respectivas alícuotas aplicables. Los Contribuyentes, el certificado de alícuota de retención, percepción o recaudación que le resulte aplicable, a fin de acreditar dicha circunstancia frente a cada agente. Apruébese el diseño de padrones contenidos en el Anexo VIII. Se encuentra publicado un ejemplo simplificado del padrón (con datos ficticios) en nuestra página web. El padrón definitivo aplicable al mes de Junio 2019 se publicará aproximadamente el 24 de mayo de 2019, se encontrará disponible para su descarga con clave fiscal. El formato del padrón se encuentra publicado en el Anexo VIII de la RG 44/2018 DGR.
46) Estoy parametrizando nuestros sistemas, es muy importante saber si el ¿padrón contendrá una X cantidad de alícuotas que Uds. ya conocen? o ¿las mismas variarán todos los años?
Conforme lo previsto en el Art 8° RG 44/2018 DGR, Cuatrimestralmente se publicará el padrón con las alícuotas aplicables para cada CUIT/Régimen. Asimismo cada CUIT aparecerá en el padrón tantas veces como inscripciones en regímenes diferentes posea el agente cuyo padrón descargue. Un CUIT puede ir con alícuotas iguales o diferentes en el padrón aplicable a diferentes regímenes. Las alícuotas aplicables para un mismo contribuyente (CUIT) puede variar de un cuatrimestre a otro por distintos motivos, por ejemplo, haber obtenido la exclusión en un régimen, en este caso iría con alícuota cero en el régimen en el cual se encuentre excluido, o bien podría ir con alícuota reducida, etc. Asimismo si las alícuotas vigentes según RG 38/2017 SUFREN modificaciones, las mismas obviamente afectarán las alícuotas aplicables a publicar en el padrón de agente. Siempre determinadas de conformidad a lo previsto en art 5 RG 44/2018 DGR.
47) ¿Cuándo se publicará el Padrón y dónde?
ARTÍCULO 8°: Cuatrimestralmente y con vigencia a partir del 1° día del mes de febrero, junio, u octubre de cada año, la Dirección General de Rentas pondrá a disposición, a través de la página web, para su descarga con clave fiscal por parte de: Los agentes de percepción y retención, un padrón de contribuyentes inscriptos con sus respectivas alícuotas aplicables. Los Contribuyentes, el certificado de alícuota de retención, percepción o recaudación que le resulte aplicable, a fin de acreditar dicha circunstancia frente a cada agente. Apruébese el diseño de padrones contenidos en el Anexo VIII. Asimismo, se publicó un padrón de ejemplo, sintético, con sólo algunos registros y datos ficticios a fin de que puedan realizar pruebas. El padrón definitivo para 06/2019, se publicará aproximadamente el 24/05/2019, a fin de que los agentes puedan descargarlo con clave fiscal.
48) A partir de la DDJJ 06/2019 ¿pasa a ser quincenal?
La resolución entra en vigencia a partir del 01/06/2019 (periodo 06/2019). Es decir desde 06/2019 la presentación de DDJJ es mensual y la obligación de pago quincenal, con formato de diseños de registros publicado en Anexo VIII RG 44/2018 DGR. Periodo hasta 05/2019 la presentación de DDJJ y obligación de pago es mensual con formato y modalidad de presentación conforme a normativa vigente. Las presentaciones originales o rectificativas que se presenten a futuro y correspondan a periodos hasta 05/2019 inclusive, deberán respetar la modalidad (mensual) y lo establecido por normativa vigente para el periodo que se presente.
49) ¿Hay que hacer algún tipo de modificación de las Inscripciones como Agentes que poseemos (Percep/Ret)?
Conforme a lo establecido en la RG 44/2018 DGR, los agentes serán reempadronados automáticamente en los nuevos regímenes equivalentes según tabla Anexo IV.
50) Si estamos inscriptos en Convenio Multilateral y NO estamos bajo el Régimen SIRCAR, ¿seguimos presentando por la página de Misiones?
Si, correcto. Puede continuar presentando las declaraciones juradas de agente por el Sistema DGR, con clave fiscal.
51) Cuando la finalidad del material es Bien de Uso, ¿se practica percepción?
Las ventas de bienes de uso están alcanzadas por los regímenes de retenciones y percepciones (según corresponda).
52) Según el Art.19º ¿es válida la factura como comprobante de percepción, siempre y cuando se identifique provincia y RG?, en el caso de Régimen general ¿seria 101?
Si. Es valida la factura como comprobante de precepción siempre y cuando se identifique la provincia y régimen que corresponde. Según tabla de equivalencias de Regímenes, publicadas en Anexo IV, el régimen 101, es el nuevo equivalente al Régimen 14 (actual). Es decir, si actualmente se encuentra inscripto en régimen 14, corresponderá las presentaciones desde 06/2019 en el nuevo régimen 101.
53) No me queda claro que alícuota el sistema deberá seleccionar. Si aparecerán varias alícuotas para un mismo cuit. ¿Cuál deberemos seleccionar?
La alícuota dependerá del Régimen al que se encuentra sujeta la operación por la cual está actuando el agente. Es decir, por ejemplo: en el caso de que actualmente ustedes sólo se encuentren inscriptos como agente de retención del régimen 13, en el nuevo régimen, deberán actuar como agente de retención del régimen equivalente (ver tabla de equivalencias Anexo IV), así en el padrón a descargar, aparecerá cada CUIT con la alícuota aplicable para el régimen 201 (equivalente del 13). En cambio, si se encuentran inscriptos como agentes de retención y percepción por ejemplo régimen 13 y 14 respectivamente, cada CUIT de contribuyentes inscripto en IIBB Misiones (directo /convenio) aparecerá en el padrón dos veces, una con la alícuota aplicable al régimen 201 y otra con la alícuota aplicable al régimen 101. La alícuota que aplicará en cada operación dependerá de la operación, retención (pago) o percepción (cobro).
54) ¿Cuáles son las posibles alícuotas que se informarán en el padrón que cada Agentes deberá descargar, conforme el Artículo 8 Inciso a) R.G. 44/2018 ?
Las posibles ALICUOTAS APLICABLES RG44/18 DGR que serán incluidas en los padrones, las que podrán ser incrementadas por Riesgo Fiscal o disminuidas por Art.4° (podrían sufrir modificaciones o bien agregarse nuevas-alícuotas):
55) ¿Cuál es el tamaño aproximado del Padrón de Agentes de Retención/Percepción a descargar? ¿Es un archivo comprimido?
El Padrón de Alícuotas de Retención/Percepción es un archivo comprimido con formato “.zip” que podrá ser descargado a través de la página WEB de la Dirección General de Rentas en su modalidad con clave fiscal. Dentro del comprimido encontrará un archivo de texto extensión “.txt” que respeta el formato publicado en el Anexo VIII de la R.G. 44/2018. Se observa a continuación una tabla con un detalle aproximado del tamaño que posee en relación con la cantidad de regímenes que se descarguen.
56) Si nos pudieran facilitar un padrón de ejemplo debido a que se incorporaron dos columnas nuevas al padrón, Tipo y nro. de documento. ¿Estos nuevos campos se utilizan cuando el tipo de contribuyente es PA- Padrón AFIP? ¿En qué casos se aplicaría la alícuota por PA -Padrón AFIP?
El padrón de ejemplo está publicado, posee datos ficticios. Los Contribuyentes PA son no inscriptos en DGR y tendrán alícuota de 5%. El tipo de contribuyente PA solo será informado para el régimen 101.
57) En el artículo 19 se menciona la posibilidad de que los comprobantes de percepción se emitan desde sistemas de la propia agencia ¿Tienen proyectado implementar algún servicio o sitio web para hacerlo?
El Agente que decida utilizar la generación de comprobantes de percepción y/o de retención por el Sistema de DGR, corresponde que realicen las solicitudes por nota formal escrita, para que se los habilite (presentar por mesa de entradas- con firma certificada del Responsable/contribuyente) dirigida al Dpto. Fiscalización Interna.
Una vez generado el permiso, se informará por Ventanilla Electrónica y podrán emitir las constancias desde la página web de DGR con clave fiscal.
58) Respecto al artículo 5, los porcentajes de alícuotas el 70% y 90% ya vienen aplicados a las alícuotas.
Si, es correcto, los porcentajes ya serán considerados por la DGR al consignar la alícuota en el padrón
59) Respecto al artículo 5.c., si un cliente no existe en el Padrón de la dirección de Rentas, al momento de facturar, ¿Le debo aplicar una percepción del 5,00% sobre el total de la operación? ¿En qué formulario lo informo? ¿Con que Motivo?
Si, es correcto, siempre que la operación cumple la condición establecida por la norma para estar encuadrada como operación sujeta a percepción. La Percepción practicada a una Persona Humana o Jurídica no inscriptos, se informará en el formulario SF129. Motivo 6: No Inscripto /Operación alcanzada. Según Anexo R.G. 12/2019.
60) El art.15 b.1 indica que se debe informar todas las operaciones a Consumidores Finales, ¿Qué pasa con las operaciones menores a $10.000? ¿Debo informarlas?
Todas las operaciones deben ser informadas. Las que individualmente no superen el importe de $ 10.000 pueden ser agrupadas en un único renglón, que admitirá la carga del formulario sin detalle de CUIT (por ser globales).
61) Si soy agente de percepción y efectúo una venta a un consumidor final por un monto facturado inferior a $10.000, de acuerdo al art.15 y a la lectura del F129-A-Detalle de Percepciones – Operaciones No Alcanzadas debo informar las operaciones No Alcanzadas, en este caso ¿qué datos debo informar de la operación y de la persona a la que le efectué la venta?
Respuesta: las operaciones a consumidores finales por importes inferiores a $ 10.000 pueden ser informadas como se explicó en el punto anterior (pregunta N°60). Sin embargo, si opta por informarlas individualmente, detallando todas las operaciones, deben consignarse todos los datos de la página 2 del Anexo VIII.-
62) Si EMPRESA S.A. es agente de percepción y se trata de Estación de servicio de Combustibles, donde la actividad principal es la venta de combustibles (Régimen 104), pero a su vez en la estación de servicios existe un minimercado donde se comercializan otros productos que no son derivados del petróleo (Régimen 101). En este contexto, al momento de facturar a un cliente que está en el padrón. ¿Cómo identifico que alícuota debo aplicar al momento de realizar la operación por la venta de combustible teniendo en cuenta que todos los regímenes deben aplicar la más alta?
Y si en el minimercado se le efectúa al mismo contribuyente ventas por otros productos no derivados de los combustibles, a. ¿Al momento de facturar debo seleccionar manualmente el régimen a aplicar? b. ¿Debo guardar los datos de los regímenes (alícuotas) que no aplico para informarlos? c. ¿Qué datos de la operación de venta debo informar?
De manera previa a la respuesta, se estima conveniente aclarar que las estaciones de servicio, que no realicen alguna de las siguientes actividades detalladas en el Titulo III, Capítulo I Art 3:”... a) Quienes realicen la importación definitiva. b) Las empresas que refinen, produzcan, elaboren, fabriquen y/u obtengan combustibles líquidos y/u otros derivados de hidrocarburos en todas sus formas, directamente o a través de terceros...” no son Contribuyentes obligados a inscribirse en el Régimen 104 de Percepciones por ventas de Combustibles. Por tanto aplicarán el Régimen 101 o general.” En cuanto a la interpretación del Art 16 de la RG44/18 DGR y modificatorias, cuando un Agente debe actuar por dos o más Regímenes de Percepciones, corresponderá realizar por cada operación el cálculo del importe que resultaría la Percepción por uno u otro Régimen (Particular y General) y el de mayor monto a percibir, será el que debe aplicarse. En los demás Regímenes, solo se detallará en la DJ informativa SF128/A O SF129/A.-
63) La Empresa S.A. es agente percepción y realiza operaciones de venta directa de electrodomésticos (Régimen 106), operaciones de venta por Internet (Régimen 105), y además aplica el Régimen general (101) si efectúa una operación de venta por internet de un Televisor LED cuyo importe es de $11.000 a. ¿Al momento generar la factura a un cliente/contribuyente que existe en el padrón, según la tabla siguiente, b. ¿Qué alícuota debo aplicarle a la operación? C. ¿Si aplico un régimen, que pasa con los otros regímenes que no aplico?
En cuanto a la interpretación del Art 16 de la RG44-18 DGR y modificatorias, cuando un Agente debe actuar por dos o más Regímenes de Percepciones, corresponderá realizar por cada operación el cálculo del importe que resultaría la Percepción por uno u otro Régimen (Particular y General) y el de mayor monto a percibir, será el que debe aplicarse. Los regímenes que no se aplican, deben ser detallados en el SF129/A DDJJ informativa.
64) Si la operación fuera por un monto de $9.000, ¿Qué datos debo informar de la operación en el F129-A-Detalle de Percepciones – Operaciones No Alcanzadas?
Si la operación por venta a un consumidor final es inferior a $ 9,000, se informará la operación en el SF129/A, salvo que opte por agrupar en un único renglón
65) Por lo observado en los formularios 128-128A-128B-129-129A-129B no está previsto informar la moneda de la operación, que pasa cuando las operaciones fueran realizadas en moneda extranjera por ej. Dólares
Las percepciones y retenciones que se deban practicar por operaciones concretadas en moneda extranjera deberán ser convertidas a pesos al momento en que se cumpla o verifique el aspecto temporal de cada régimen, y por ese monto en pesos ser notificadas al sujeto pasivo, e incluidas en la declaración jurada por el agente.
66) ¿En qué casos se utilizaría el formulario SF-169 Autorretención?
El Formulario SF169 se utiliza para honorarios judiciales percibidos por Profesionales, siempre que el pago de los mismos no fue mediante depósitos bancarios.-
67) Respecto de las Retenciones según el art.56 se establece que la retención deberá practicarse al momento de efectuar el pago, entonces a. ¿Qué pasa con los pagos a Cuenta o pagos en cuotas? B. ¿Cuándo aplico la retención? C. ¿Cómo lo informo?
Cada vez que se efectúe un pago, corresponderá practicar la retención si el Contribuyente resulta pasible, según la norma vigente. Se declara en el SF128 el importe del comprobante o Factura, con el importe pagado. De existir un remanente no pagado, o informará en la DJ SF128/A (informativa) incluirá el importe con un motivo de no retención.-
PRODUCTOR PRIMARIO
68) Una empresa dedicada a la elaboración de yerba mate (secadero de yerba mate), cuando compra las hojas verdes de yerba mate a los productores primarios directamente, estos se encuentran exentos de retención alguna, por ser producto primario, pero en el ART 71 capitulo IV -Compra de yerba mate (Régimen N° 203) dice:
ART 71: DEBERA practicarse la retención por todas las adquisiciones de hoja ver de yerba mate…
El régimen 203 remite mediante el Art 72 inc. a) a las operaciones no alcanzadas en el Titulo III Capitulo I. Es decir, que el Art 55 inc. b) excluye expresamente de practicar retenciones a “ventas de productos primarios en bruto, con sujetos que se encuentren en los listados de productores primarios publicados por la Dirección, únicamente cuando las mismas se encuentren vinculadas con la actividad exenta y el productor deje constancia en la factura de tratarse de la primera venta en su condición de productor primario…”
69) ¿En qué caso corresponde retener al productor primario?
Cuando no se cumpla alguna de las condiciones del inc. b) del Art.55.-
ACOPIADOR DE YERBA MATE
70) Como secadero de yerba mate, procedo a efectuar compras de hojas verdes de yerba mate a un acopiador, entiendo que debo retener al acopiador ¿bajo qué régimen se encuentra?
Todas las compras de hojas verde de yerba mate están incluidas en el régimen 203, incluidas las compras a acopiadores, intermediarios o revendedores de los productos o subproductos derivados de la yerba mate.
PRESTADOR DE SERVICIO
71) Como secadero de yerba mate, si contrata el servicio de cosecha a un prestador ¿debo retener ingresos brutos? ¿Qué situación se da en estos casos? ¿Cómo procedo? ¿RG?
Los pagos de servicios de cosecha están sujetos al régimen 202. Es cuando un prestador de servicios facturara el concepto “servicios de cosecha” o descripción similar, como también cualquier otro servicio vinculado a la actividad como ser: limpieza de terrenos, desmonte, preparación de suelo, fertilizaciones o fumigaciones, etc. (detalle en el Anexo VI)
Sobre el monto neto del servicio, se retendrá a la alícuota prevista para el PRESTADOR DE SERVICIO, según consulta al Padrón que publicará la DGR, para la CUIT del mismo en el régimen 202.
REGIMENES OBLIGATORIOS
72) Por último, quisiera que me asesoren cuales son los regímenes obligados para los secaderos de yerba mate y molino de yerba mate, es un tema bastante complejo y estoy indagando sobre el mismo, por tal motivo solicito su asesoramiento.
En cuanto a los regímenes de retenciones, se realiza la siguiente guía:
Reg. 203: Compras de productos primarios (insumos para los secaderos) están comprendidos en los regímenes 203 (si el producto es yerba mate) y 202 (si el producto es otro producto primario).
Reg. 201: Además debe considerar si la facturación del Contribuyente superó los 50 millones en el año anterior, quedará obligado por el régimen 201
Reg. 212: Si paga honorarios y servicios, -excepto los servicios públicos- (a profesionales, técnicos u otros) debe practicar las retenciones previstas en el régimen 212.
Reg. 208: por pago de fletes con origen en Misiones.
En cuanto a los regímenes de percepciones: estarán comprendidas en los siguientes regímenes, según la situación particular: Reg.101 Percepciones mayoristas: por estar comprendidos en las actividades del Anexo II (Art 22 inc. b) de la RG44/18 Y modif. Reg. 102: por las ventas de productos industrializados en Misiones a adquirentes de Otras Jurisdicciones. Reg.103: por mera compra que realicen adquirentes de Otra Jurisdicción de productos primarios a un productor exento.

References: artículo 8
 artículo 5
 artículo 14
 artículo 55
 artículo 75
 Artículo 8
 Resolución 
 artículo 120
 artículo 10
 Resolución 
 Resolución 
 Resolución 
 ARTÍCULO 8

ARTÍCULO 8
 resolución 
 Artículo 8
 artículo 19
 artículo 5
 artículo 5