Source: https://es.scribd.com/doc/59791992/Diferencia-de-Cambio-en-Activo-Fijo-Adquirido-Mediante-Leasing-Apunte-Contable-2da-Parte
Timestamp: 2016-02-07 09:16:36+00:00

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1ra. quincena, ENERO 2007
Diferencia de cambio en activo ﬁjo adquirido mediante Leasing
Continuando con la segunda cuota, a continuación se presentará la cancelación y el crédito ﬁscal correspondiente sustentado en el comprobante de pago emitido por la institución bancaria o ﬁnanciera:
––––––––––– x ––––––––––– –––––––––––––––––––––––––––––––––––––
46 CUENTAS POR PAGAR –––––––––––––––––––––––––––––––––––––
DIVERSAS 24,914.44
469 Otras cuentas
10 CAJA Y BANCOS 24,914.44
30/11 Por la cancelación –––––––––––––––––––––––––––––––––––––
––––––––––– x ––––––––––– ––––––––––– x ––––––––––– –––––––––––––––––––––––––––––––––––––
40 TRIBUTOS POR –––––––––––––––––––––––––––––––––––––
PAGAR 3,977.94
67 CARGAS –––––––––––––––––––––––––––––––––––––
FINANCIERAS 14,476.88
675 Intereses relativos –––––––––––––––––––––––––––––––––––––
a bonos emitidos –––––––––––––––––––––––––––––––––––––
38 CARGAS DIFERIDAS 18,454.82
381 Intereses –––––––––––––––––––––––––––––––––––––
por de- –––––––––––––––––––––––––––––––––––––
vengar 14,476.88
389 Otras –––––––––––––––––––––––––––––––––––––
cargas –––––––––––––––––––––––––––––––––––––
diferidas 3,977.94
31/12 Por el crédito ﬁscal –––––––––––––––––––––––––––––––––––––
y el devengo de los inte-
––––––––––– x ––––––––––– (*) Bajo el supuesto que coincide el tipo de cam-
bio venta publicado en la fecha de nacimiento de la obligación tributaria del IGV.
• Por reexpresión al cierre del ejerci-
cio: Antes de proceder a la reexpresión en moneda nacional del pasivo expresa-
do en moneda extranjera veamos como se encuentra en libros registrado el Menos 2º cuota pagada –7,735.00 3.221 –24,914.44
Saldo pendiente al 31.12.2006 477,190.00 1,534,643.02
La obligación pendiente de pago al cierre del ejercicio, debe reexpresarse conforme con el párrafo 23 de la NIC 21 (Modiﬁcada en 2003) convirtiendo la partida monetaria en moneda extranjera utilizando el tipo de cambio de cierre como se muestra: pasivo en moneda extranjera y moneda nacional, incluido intereses por devengar e impuestos por aplicar:
Detalle US$ T.C. S/. (M.N.)
Total de la Deuda 492,660.00 3.216 1,584,487.37 *
Menos 1º cuota pagada –7,735.00 3.223 –24,929.91
Bajo este supuesto, se reconocería una pérdida por diferencia de cambio (S/. 1,180.12) que debería repararse vía declaración jurada del Impuesto a la Renta en base a lo señalado por el inciso f) del artículo 61º del TUO del Im-
puesto a la Renta (en adelante, LIR) y afectarse el costo del bien, que para efectos tributarios tendría el siguiente costo computable (CC) considerando además las diferencias de cam-
bio producidas en los pagos parciales:
CC: S/. 771,840 + S/. 13.78 + S/. 10.03 + S/. 1,180.12 = S/. 773,043.93
Detalle US$ S/. T.C
Reexpresado Diferencia Cuenta
Capital 236,026.22 759,060.33 3.221 760,240.45 1,180.12 67
Intereses 164,973.78 530,555.67 3.221 531,380.55 824.88 38
IGV 76,190.00 245,027.02 3.221 245,407.99 380.97 38
Total 477,190.00 1,534,643.02 3.221 1,537,028.99 2,385.97 46
* Tipo de cambio tomado para efectos prácticos.
Dado que de conf ormi dad con el inciso d) del artículo 34º del Reglamen-
to de la Ley del Impuesto a la Renta tratándose de cuentas del pasivo se utilizará el tipo de cambio promedio de venta publicado por la Superintendencia de Banca y Seguros, vigente a la fecha del balance general (S/. 3.197) de aplicar este tipo de cambio real, se produciría un efecto contrario toda vez que el pasivo dis-
minuiría generándose un ingreso tal como se muestra en la siguiente Tabla:
Detalle US$ S/. T.C Reexpresado Diferencia Cuenta
Capital 236,026.22 759,060.33 3.197 754,575.83 –4,484.50 33
Intereses 164,973.78 530,555.67 3.197 527,421.17 –3,134.50 38
IGV 76,190.00 245,027.02 3.197 243,579.43 –1,447.59 38
Total 477,190.00 1,534,643.02 3.197 1,525,576.43 –9,066.59 46
Esta reducción del pasivo requiere un reconocimiento de un ingreso (S/. 4,484.50) por diferencia de cambio, que para ﬁnes tributarios debería deducirse dado que se-
gún el literal f) del artículo 61º de la LIR, la diferencia de cambio debe afectar el costo del bien. Considerando a partir de ahora el tipo de cambio real vigente, debiera efec-
tuarse el siguiente asiento para reﬂejar la disminución de la obligación:
DIVERSAS 9,066.59
469 Otras cuentas –––––––––––––––––––––––––––––––––––––
por pagar –––––––––––––––––––––––––––––––––––––
38 CARGAS DIFERIDAS 4,582.09
por deven-
gar 3,134.50
diferidas 1,447.59
77 INGRESOS –––––––––––––––––––––––––––––––––––––
FINANCIEROS 4,484.50
776 Ganancia por
diferencia de –––––––––––––––––––––––––––––––––––––
31/12 Por la actualización –––––––––––––––––––––––––––––––––––––
––––––––––– x ––––––––––– Respecto a la depreciación contable sobre esta maquinaria, ésta de manera resumida por los dos meses en que ha ge-
nerado beneﬁcios económicos si se aplica un porcentaje lineal sería:
Depreciación Anual = Capital ÷ Vida útil
Depreciación Anual = 771,840.00 ÷ 15
Depreciación Anual = 51,456.00
Depreciación ÷
anual útil
Depreciación Mensual = 51,456.00 ÷ 12
Depreciación Mensual = 4,288.00
Teniendo en cuenta que para efectos tribu-
tarios, el costo computable de la maquinaria ✍
ASIENTO NOVIEMBRE DICIEMBRE
–––––––––––––––––––– x –––––––––––––––––––– Debe Haber Debe Haber –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
68 PROVISIONES DEL EJERCICIO 4,288.00 4,288.00
681 Depreciación de Inmuebles, maquinaria –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
39 DEPRECIACIÓN Y AMORTIZACIÓN –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
ACUMULADA 4,288.00 4,288.00
393 Depreciación inmuebles, maquinaria
x/x Por la depreciación mensual del bien.
91 COSTO DE PRODUCCIÓN 4,288.00 4,288.00
915 Depreciaciones y amortizaciones
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS 4,288.00 4,288.00
Base Imponible 771,853.78 4,288.08
Diferencia de Cambio 2º cuota 10.03 0.06 (2)
Diferencia de cambio al cierre 31.12.2006 –4,484.50 –25.05 (3)
––––––––––––––––––––––––– ––––––––– ––––––––
Total Costo al cierre 31.12.2006 767,379.31 4,263.09
––––––––––––––––––––––––– –––––––––– ––––––––
Depreciación acumulada contable 8,576.00
Depreciación acumulada tributaria 8,551.17
––––––––––––––––––––––––– ––––––––––
Por regularizar en papeles de trabajo –24.83
(1) 771,853.78 ÷ 180 meses.
(2) 10.03 ÷ 179 meses.
(3) 4,484.50 ÷ 179 meses.
debe incorporar las diferencias de cambio generadas en el periodo y que según el literal f) del artículo 61º de LIR la depreciación de los activos así reajustados por diferencia de cam-
bio debe hacerse en cuotas proporcionales al número de años que falten para depreciarlos totalmente, se deberá calcular la depreciación para efectos tributarios tal como se muestra en el cuadro siguiente: Detalle
Costo Depreciación Computable mensual
Base Imponible 771,840.00
Diferencia de Cambio 1º cuota 13.78
Total Costo al 30.11.2006 771,853.78 4,288.07
• Reglamento para la Negociación y Con-
tabilización de Productos Financieros Derivados en las Empresas del Sistema Financiero
Mediante la Resolución SBS Nº 1737-2006 (30.12.2006) se aprobó el Reglamento para la Negociación y Contabilización de Productos Financieros Derivados den las Empresas del Sistema Financiero, que integra la presente Resolución. Las disposiciones del presente reglamento son aplicables a las empresas bancarias y a la Corporación Financiera de Desarrollo S.A. (COFIDE), así como a las demás empresas de operaciones múltiples autorizadas a operar en el Módulo 3 al que se reﬁere el artículo 290º de la Ley General, en adelante, empre-
sas. Adicionalmente, las disposiciones del presente Reglamento son de aplicación a las empresas del sistema ﬁnanciero no bancarias conforme a lo dispuesto en el Reglamento para la Ampliación de Operaciones, aprobado por la Resolución SBS Nº 1122-2006.
El presente dispositivo entra en vigencia a partir del 1 de enero de 2007, con un plazo de adecuación hasta el 31 de marzo de 2007.
• Aprueban dos nuevas normas interna-
cionales del Sector Público
Con fecha 15 de diciembre la Junta de Normas Internacionales de Contabilidad del Sector Público ha emitido las siguientes dos nuevas NICSP: – NICSP (IPSAS) 22: Revelación de In-
formación Financiera sobre el Sector Gubernamental General. El IPSAS 22 establece requerimientos para que los gobiernos escojan revelar información sobre el sector gubernamental general y que preparen sus estados ﬁnancieros bajo la base del devengado contable. – NICSP (IPSAS) 23: Ingresos por transac-
ciones sin intercambio (Impuestos y transferencias). En este caso el IPSAS 23 apunta a: • Reconocimiento y medición de los ingresos por impuestos.
• Reconocimiento de ingresos de transfe-
rencias, las cuales incluyen grants dona-
ciones de otros gobiernos y organismos internacionales, regalos y donaciones. • Las condiciones y retricciones en el uso de recursos transferidos que deben ser reﬂejadas en los estados ﬁnancieros. En este caso el IPSAS 23 apunta a: • Reconocimiento y medición de los ingresos por impuestos.09 ––––––––––––––––––––––––––––––––––––– 381 Intereses ––––––––––––––––––––––––––––––––––––– por deven––––––––––––––––––––––––––––––––––––– gar 3. el costo computable de la maquinaria
Base Imponible 771.447.288.
•	Reglamento	para	la	Negociación	y	Contabilización	de	Productos	Financieros	Derivados	en	las	Empresas	del	Sistema	Financiero Mediante la Resolución SBS Nº 1737-2006 (30.03 0.456.00 4. (3)	4.288.00 4.09 –––––––– ––––––––––––––––––––––––– –––––––––– Depreciación	acumulada	contable	8.A. El presente dispositivo entra en vigencia a partir del 1 de enero de 2007.11.50	÷	179	meses.00 4.05 (3) ––––––––––––––––––––––––– ––––––––– –––––––– Total Costo al cierre 31.288.288.2006 –4. Adicionalmente.03	÷	179	meses.BLACK COLOR
REGISTRO CONTABLE ✍	––––––––––– x –––––––––––
✍	ASIENTO	REGISTRO CONTABLE
––––––––––––––––––––––––––––––––––––– 46	CUENTAS	POR	PAGAR	––––––––––––––––––––––––––––––––––––– DIVERSAS 9.288.288.840.379.484.576.853. regalos y donaciones.00 ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– 681 Depreciación de Inmuebles. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
–––––––––––––––––––– x –––––––––––––––––––– –––––––––––––––––––– x ––––––––––––––––––––
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– 91	COSTO	DE	PRODUCCIÓN 4.066.08 Diferencia de Cambio 2º cuota 10.78	÷	180	meses. que integra la presente Resolución.456.07 (1)
Base Imponible 771. E N E R O 2 0 0 7 REVISTA DE ASESORÍA ESPECIALIZADA
.288.551.00 ÷ 12
debe incorporar las diferencias de cambio generadas en el periodo y que según el literal f) del artículo 61º de LIR la depreciación de los activos así reajustados por diferencia de cambio debe hacerse en cuotas proporcionales al número de años que falten para depreciarlos totalmente.288. (2)	10. • Las condiciones y retricciones en el uso de recursos transferidos que deben ser reflejadas en los estados financieros.00 –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
x/x	Por	el	destino	de	la	cuenta	68. •	Aprueban	dos	nuevas	normas	internacionales	del	Sector	Público Con fecha 15 de diciembre la Junta de Normas Internacionales de Contabilidad del Sector Público ha emitido las siguientes dos nuevas NICSP: – NICSP (IPSAS) 22: Revelación de Información Financiera sobre el Sector Gubernamental General.78 –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Total Costo al 30.853.00 4.2006 771.288.
1ra.00 –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Depreciación	acumulada	tributaria	8.83 ––––––– (1)	771. Las disposiciones del presente reglamento son aplicables a las empresas bancarias y a la Corporación Financiera de Desarrollo S.00 ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– 393 Depreciación inmuebles.00 Diferencia de Cambio 1º cuota 13.840.50 –25.582. ésta de manera resumida por los dos meses en que ha generado beneficios económicos si se aplica un porcentaje lineal sería: Depreciación	Anual = Capital ÷ Vida útil Depreciación Anual = 771. así como a las demás empresas de operaciones múltiples autorizadas a operar en el Módulo 3 al que se refiere el artículo 290º de la Ley General. se deberá calcular la depreciación para efectos tributarios tal como se muestra en el cuadro siguiente:
Detalle	Costo	Depreciación	Computable	mensual
Teniendo en cuenta que para efectos tributarios.288.06 (2) Diferencia de cambio al cierre 31.78 4. con un plazo de adecuación hasta el 31 de marzo de 2007.12.17 –––––––––– ––––––––––––––––––––––––– Por	regularizar	en	papeles	de	trabajo	–24.00 4.00 ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– 79	CARGAS	IMPUTABLES	A	CUENTA	DE	COSTOS	4.134.2006) se aprobó el Reglamento para la Negociación y Contabilización de Productos Financieros Derivados den las Empresas del Sistema Financiero. las disposiciones del presente Reglamento son de aplicación a las empresas del sistema financiero no bancarias conforme a lo dispuesto en el Reglamento para la Ampliación de Operaciones.78 4. quincena. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––
––––––––––– x –––––––––––
NOVIEMBRE	DICIEMBRE –––––––––––––––––––– x –––––––––––––––––––– Debe Haber	Debe	Haber ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– 68	PROVISIONES	DEL	EJERCICIO 4.59 ––––––––––––––––––––––––––––––––––––– 469 Otras cuentas ––––––––––––––––––––––––––––––––––––– por pagar ––––––––––––––––––––––––––––––––––––– diversas ––––––––––––––––––––––––––––––––––––– 38	CARGAS	DIFERIDAS 4.263.50 ––––––––––––––––––––––––––––––––––––– 389 Otras ––––––––––––––––––––––––––––––––––––– cargas ––––––––––––––––––––––––––––––––––––– diferidas 1. aprobado por la Resolución SBS Nº 1122-2006.12.
Respecto a la depreciación contable sobre esta maquinaria. empresas. las cuales incluyen grants donaciones de otros gobiernos y organismos internacionales. maquinaria ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– y equipo ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– 39	DEPRECIACIÓN	Y	AMORTIZACIÓN	––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– ACUMULADA 4.50 ––––––––––––––––––––––––––––––––––––– 776 Ganancia por ––––––––––––––––––––––––––––––––––––– diferencia de ––––––––––––––––––––––––––––––––––––– cambio ––––––––––––––––––––––––––––––––––––– 31/12 Por la actualización ––––––––––––––––––––––––––––––––––––– de la deuda.12.2006 767. – NICSP (IPSAS) 23: Ingresos por transacciones sin intercambio (Impuestos y transferencias).484.31 4.00 Depreciación	Mensual = Depreciación ÷ Vida anual útil Depreciación Mensual = Depreciación Mensual = 51. en adelante.484.59 ––––––––––––––––––––––––––––––––––––– 77	INGRESOS	––––––––––––––––––––––––––––––––––––– FINANCIEROS 4.288.00 ÷ 15 Depreciación Anual = 51. (COFIDE). El IPSAS 22 establece requerimientos para que los gobiernos escojan revelar información sobre el sector gubernamental general y que preparen sus estados financieros bajo la base del devengado contable.853. • Reconocimiento de ingresos de transferencias. maquinaria ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– y equipo ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– x/x Por la depreciación mensual del bien.
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References: artículo 61
 artículo 34
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 artículo 61
 Resolución 
 artículo 290
 Resolución 
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 artículo 290
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