Source: https://es.scribd.com/doc/126830170/lLlenado-Del-Pdt-621-Ventas-pdf
Timestamp: 2016-08-26 08:52:49+00:00

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lLlenado-Del-Pdt-621-Ventas.pdf
BrowseUploadSign inJoinBooksAudiobooksComicsSheet MusicWelcome to Scribd! Start your free trial and access books, documents and more.Find out moreNOVEDADES WEBPrincipales alcances para el llenado del PDT (Primera Parte)
En el presente trabajo, desarrollaremos aquellos rubros que componen la Declaración Jurada de IGV que generan, con mayor frecuencia, dudas respecto a su adecuado uso considerando la normativa vigente. necesario determinar quiénes se encuentran obligados a presentar la declaración jurada del IGV. Al respecto, el artículo 29º del TUO de la Ley del IGV nos da luces al respecto, disponiendo de manera expresa esta obligación formal para los sujetos del impuesto que ostenten la calidad de contribuyentes o responsables (2) de dicho tributo, quienes deberán consignar en la declaración jurada, la siguiente información:
•	•	•	•	•	•	Operaciones	gravadas Operaciones	exoneradas Débito	Fiscal Crédito	Fiscal Impuesto	Retenido	Impuesto	Percibido
Declaración Jurada de IGV
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La Declaración Tributaria, bajo los alcances previstos en el artículo 88º del Código Tributario, es definida como la manifestación de hechos comunicados por el contribuyente al Fisco respecto a la obligación tributaria y su cuantía. La autoliquidación del impuesto efectuada por el sujeto obligado tiene carácter de declaración jurada puesto que deberá contener datos veraces o reales respecto a las operaciones realizadas, debiendo ser presentada de acuerdo a la forma, plazos y condiciones previstos por la Administración Tributaria. Para llevar a cabo el cumplimiento de esta obligación formal, la referida entidad ha dispuesto el uso de formularios físicos (1) y virtuales; no obstante ello es evidente que la mayoría de deudores tributarios, a la fecha, vienen efectuado la presentación a través de esta última opción mediante programas de declaración telemática, puesto que su uso, en los últimos años, se ha venido generalizando conforme las normas complementarias que lo regulan. En lo que respecta a la declaración del Impuesto General a las Ventas, el llenado del PDT IGV-RENTA - Formulario Virtual 621, implica no solo la revisión previa de la información a declarar, sino también el conocimiento de aspectos teóricos previstos en las normas tributarias del citado impuesto y los alcances operativos que se muestran en la ayuda del PDT los mismos que si bien –en algunos casos– no tienen un asidero normativo, requieren la atención debida para consignar la información pertinente en cada casilla.
Declaración Jurada del IGV
Preliminarmente al desarrollo del tema que nos ocupa, resulta
2. Operaciones y sujetos obligados
Ahora bien, cabe advertir que no todos los sujetos quedan obligados a presentar la mencionada declaración jurada. Existen excepciones a esta regla general dispuestas en el artículo 3º de la Resolución de Superintendencia Nº 203-2006/ SUNAT (25.11.2006) que se refieren a continuación: (i) aquellos contribuyentes que se encuentran exonerados del Impuesto a la Renta y realicen, únicamente, operaciones exoneradas del IGV (ii) aquellos que perciban exclusivamente rentas exoneradas del Impuesto a la Renta y realicen, únicamente, operaciones exoneradas del IGV (iii) aquellos que hubiesen suspendido sus actividades. En este punto es importante advertir que solo se encontrarán exceptuados bajo los alcances de esta citada norma complementaria, los sujetos del impuesto que en un inicio se encontraban obligados, siendo ello asi, si se tiene a un contribuyente que percibe rentas exoneradas del Impuesto a la Renta y realiza únicamente operaciones inafectas al IGV no se encontrará dentro de los alcances de excepción, toda vez que mal podría afirmarse que resulta exceptuado aquel sujeto que no estuvo obligado, en primera instancia, a la prescripción de la referida declaración puesto que ni siquiera resultaba contribuyente o responsable del impuesto (IGV) por ende
•	Operaciones	exoneradas Respecto de éstas podemos afirmar que sí se ha producido el hecho imponible. ¿Qué conceptos se deben declarar en esta casilla Nº 100 Ventas Netas?
3. tal como se desarrolla más adelante. ello por cuanto podrían tener incidencia en la determinación del crédito fiscal del IGV. De acontecer ello. la transferencia del terreno será consignada como operación no gravada en la casilla 105. Cabe señalar que en este supuesto.no cabe que presente declaración jurada. Así. En la primera venta de inmuebles realizada por el constructor de los mismos: Al 50% del valor total de la venta del inmueble. su estructura exige adicionalmente. se consignará la base imponible.
En la casilla 100 Ventas Netas se debe considerar el monto correspondiente al total de las operaciones gravadas por los cuales se emite o debió emitirse comprobantes de pago o notas de debito.Formulario Virtual Nº 621 en la actualidad es utilizado no solo por los sujetos obligados conforme a lo dispuesto en el en el artículo 2º de Resolución de Superintendencia Nº 143-2000/ SUNAT (31. ¿Qué información se debe declarar en las casillas relacionadas con el IGV en el PDT Nº 621?
El	importe	de	los	descuentos	y	devoluciones	(Casilla	Nº 102) no debe exceder el importe de las ventas. (implica el total de desembolsos realizados necesarios para la prestación del servicio de construcción más el margen de utilidad). En la prestación de servicios: Al total de la retribución pactada (valor de venta del servicio). sino también por aquellos que optaron por su presentación de manera voluntaria. Sujetos obligados a utilizar el PDT IGV Renta . Cabe decir.pe Derechos Reservados
ponder).2000) y modificatorias.caballerobustamante. empero por disposición de una norma se exime del pago del tributo.1. dado que el otro 50% corresponde al valor del terreno. para tal efecto es importante conocer que se entiende por operaciones gravadas y cual es la base imponible a considerar tal como se detalla a continuación:
En las operaciones de venta de bienes: Al valor de venta en el país de dichos bienes gravados con el IGV. el uso del PDT IGV Renta Mensual . •	Calificación	de	la	venta	de	terrenos	en	la	primera	venta	de	inmuebles realizada por el constructor Respecto del asunto del epígrafe cabe señalar que. Se entiende que estaríamos frente al primer caso (inafectación legal) cuando la Ley establece en forma expresa los hechos que no se encuentran gravados con el impuesto. acorde con lo señalado en el segundo párrafo del artículo 23º de la LIGV. en la declaración jurada del impuesto se deberá informar sobre las operaciones gravadas y operaciones exoneradas al mismo. •	Operaciones	inafectas A diferencia de las exoneraciones. Detalle de la información a declarar: operaciones gravadas. a efectos de declarar las operaciones en el período tributario que efectivamente corresponde. califican como tales aquellos hechos que no se subsumen o incluyen en los supuestos de hecho previstos en la Ley.
Un aspecto que resulta relevante en este supuesto. la doctrina tributaria define a la inafectación como aquel supuesto no comprendido o alcanzado en el presupuesto de hecho contemplado en la norma debido a la ausencia de cualquiera de los elementos que la conforman (elemento personal. exoneradas e inafectas Como bien lo menciona el aludido artículo 29º de la Ley del IGV.2. y para efectos de la determinación del crédito fiscal.Formulario Virtual Nº 621. Retiro de bienes: Al valor de mercado de las entregas realizadas a título gratuito y que califican como retiro de bienes muebles. de modo que. y considerando un punto de vista técnico. existen casillas en las cuales se requiere que se consignen determinadas operaciones que se encuentran en dicha categoría (inafectas). 2. espacial o temporal).12. consideramos pertinente dar a conocer algunos alcances en torno a estas últimas puesto que en el PDT IGV Renta Mensual .1. Ventas
Los montos que se deben consignar en esta casilla (Nº 100) no incluirán el monto del impuesto. A diferencia de la anterior definición. se arrastrará el saldo para períodos siguientes. Si bien el citado artículo no hace alusión a las llamadas operaciones inafectas.com. Así. como operaciones no gravadas. la doctrina nacional define a la inafectación natural como aquella que deriva de la propia naturaleza o concepción del tributo respectivo. en algunos casos. material. de los supuestos recogidos en el artículo 2° de la Ley del IGV.
. este supuesto aplica para algunas Asociaciones que perciben rentas exoneradas del Impuesto a la Renta producto de donaciones y que no desarrollan ninguna operación gravada con IGV. Se trataría pues. la consignación de información adicional que lo hace más completo para los fines que la Administración Tributaria persigue. los formularios 118 y 119 de corresFuente: www. la normativa del IGV. exonera del mentado impuesto a las operaciones de venta y servicios previstos en los Apéndices I y II de la misma. es la adecuada verificación del nacimiento de la obligación tributaria en función al artículo 4º del TUO de la LIGV. La doctrina nacional reconoce 2 tipos de inafectación: la inafectación legal y la inafectación natural. el importe de los descuentos y las devoluciones será igual a la suma de ventas del casillero 100.Formulario Virtual Nº 621 En cuanto a aspectos operativos. OPERACIONES	GRAVADAS Base Legal: Artículo 1º y 3º del TUO de la LIGV En	los	Contratos	de	Construcción:	Al valor total del servicio de construcción. a guisa de ejemplo. Si bien el llenado del mismo contiene similares casillas que los formularios físicos (entiéndase.
3. – Retiro como consecuencia de la desaparición. explotación o aprovechamiento de los servicios tenga lugar en el extranjero y que los servicios se encuentren contemplados en el Apéndice V del TUO de la Ley del IGV. En consecuencia. Exportaciones A.
A la entrega del bien (embarque)
Se declara en Casilla	127 la Casilla	106 + “Embarca“Exportaciones das en el Facturadas” período” Se declara en la Casilla 106 “Exportaciones Facturadas”
Si se anticipa su emisión a la oportunidad que debe emitirse
Fuente: www.
La acreditación se debe realizar de acuerdo al numeral 4 del artículo 2º del Reglamento de la Ley del IGV. (**) Debe acreditarse en función a la legislación del Impuesto a la Renta. es el Régimen Aduanero aplicable a las mercancías en libre circulación (bienes que pueden disponerse libremente) que salen del territorio aduanero para su uso o consumo definitivo en el exterior. – Mermas o desmedros debidamente acreditados(**). La emisión y otorgamiento de los comprobantes de pago pueden anticiparse a las fechas antes señaladas. los supuestos de emisión de los comprobantes de pago origina que se produzcan las siguientes situaciones que se deben tener en cuenta al momento de efectuar el llenado del PDT Nº 621. o pérdida de bienes debidamente acreditada (*). permuta. del Reglamento del Impuesto General a las Ventas. en esta casilla se deberá consignar el monto neto de las exportaciones que cuenten con comprobante de pago o notas de débito y crédito. sin la entrega del bien Supuestos de emisión del comprobante de pago Se declarará únicamente en la Casilla	106 “Exportaciones facturadas” en el período de la emisión.pe Derechos Reservados
. en virtud a dicha obligación en el PDT se han creado dos casillas específicas para dicho rubro. (ONEROSO)
¿Qué conceptos se deben declarar en esta casillas Nº 106	y	127	relacionadas	con	las exportaciones facturadas y embarcadas respectivamente?
B.	Casilla	Nº	106	“Exportaciones	facturadas”. se debe tener en cuenta lo establecido en el artículo 5º del Reglamento de Comprobantes de Pago. Venta Tipo y Excepciones Retiro de bienes para ser consumidos por la propia empresa siempre que sean necesarios para la realización de operaciones gravadas Retiro de bienes no consumibles necesarios para la realización de operaciones gravadas y que no sean retirados a favor de terceros.
Por el cobro parcial o total. b) Exportación de servicios. a efectos de cumplir adecuadamente con la obligación formal de la emisión del comprobante de pago y a la vez con la obligación de declarar correctamente las exportaciones realizadas dado las dos casillas involucradas. destrucción.	Análisis	de	Casillas	Involucradas El artículo 29º del TUO de la Ley del IGV. aún cuando no se hayan realizado los embarques respectivos. es decir el monto de las exportaciones luego de deducir las devoluciones y deducciones. es decir con el informe emitido por la compañía de seguros y con la denuncia policial el mismo que deberá ser tramitado dentro de los diez días hábiles de producidos los hábiles de producidos los hechos.	Clasificación a) Exportación de bienes.2. el comprobante de pago se deberá emitir cuando uno de los siguientes supuestos ocurra primero: (i) Al momento en que se entregue el bien o. en el numeral 1 del referido artículo se regula que en la venta de bienes. específicamente al consignar la información en la casilla Nº 106 “Exportaciones Facturadas”. es la prestación de servicios que a título oneroso efectúa un sujeto "domiciliado" a favor de un "no domiciliado" con la condición que el uso. utilizados en la elaboración de bienes que produce la empresa o encargado a terceros o por el constructor en la construcción de un inmueble. (***) Siempre que se cumplan con los requisitos establecidos en el numeral 13 del artículo 5º. en la que consignarán los montos que consten en los comprobantes de pago por exportaciones.caballerobustamante. Retiro de Bienes
Excepciones (No se declaran)
Retiro de Insumos. expropiación.com. (ii) en el momento en que se efectúe el pago. Así. aportes sociales. dispone que los exportadores estarán obligados a presentar la declaración jurada del IGV. 1. adjudicación por disolución de sociedades por remate.Venta de bienes
Todo acto a título oneroso que conlleve la transmisión de propiedad de bienes sea por venta. Entrega de bienes a los trabajadores como condición de trabajo Transferencia por subrogación de los bienes siniestrados a las empresas de seguros – Entrega de muestras médicas que se expenden solamente por receta médica – Entrega gratuita de material documentario con fines publicitarios Bonificaciones (***) Prestación que una empresa realiza para otra y por la cual percibe una retribución o ingreso que se considera renta de tercera categoría. dación en pago. excepto el literal c).
NOTAS (1) Actualmente.3. para el caso de los contribuyentes acogidos al Régimen General.com. II de la LIGV) Operaciones no gravadas que se deban considerar para la prorrata del crédito fiscal Operaciones No gravadas que deberán consignarse en la	casilla	105	Servicios prestados a título gratuito Venta de inmuebles cuya adquisición estuvo gravada Otros supuestos Cuotas ordinarias o extraordinarias que pagan los asociados a una asociación sin fines de lucro Ingresos obtenidos por entidades del sector público por tasas y multas
A la entrega del bien (embarque) en simultáneo con la emisión de comprobante de pago en el período Supuestos En la oportunidad en que se preste el servicio (*) Entrega de bienes cuyo comprobante de pago fue emitido en periodo(s) anterior (es)
Se declara en Casilla	127 la Casilla	106 + “Embarca“Exportaciones das en el Facturadas” período”
Se declara en la Casilla	127 “Embarcadas en el período”
Otros previstos en el acápite i) del numeral 6. cuya facturación haya sido efectuada en el período o en periodos anteriores al que corresponda la Declaración . mas no servicios. El numeral 5 del artículo 5º del Reglamento de Comprobantes de Pago. en el caso de los contribuyentes acogidos al Régimen Especial del Impuesto a la Renta y el formulario 119.2 del artículo 6º del RLIGV. Los supuestos tanto de la venta de bienes como de la prestación de servicio que originarán que se declaren en la casilla	Nº	127	las operaciones de exportación como embarcadas. establece que en el caso de prestación de servicios. deberá considerarse el valor FOB de las declaraciones de exportación debidamente numeradas que sustenten las exportaciones embarcadas en el período. si bien no califican como retiro de bienes.
En el caso de entrega de bienes con fines promocionales. el tratamiento a seguirse es que se consigne en la casilla 100 del PDT 621 aquel importe que exceda el 1% de sus ingresos brutos promedios mensuales de los últimos 12 meses o del límite máximo de 20 UIT. Dicho concepto. Exportaciones Embarcadas A. que dado que la entrega de bienes con fines promocionales no incide en la prorrata del crédito fiscal del IGV. se encuentran en vigencia el formulario 118.pe Derechos Reservados
. véase los artículos 9º y 10º de la Ley del IGV. el comprobante de pago deberá ser emitido y entregado cuando alguno de los siguientes supuesto ocurra primero: – La culminación del servicio – La percepción de la retribución parcial o total (se emite por el monto recibido) – Al vencimiento del plazo o de cada uno de los plazos fijados o convenidos para el pago del servicio. considerando que son supuestos que originan la prorrata del crédito fiscal del IGV. a nuestro parecer.2. no cabe aludir al concepto de "exportaciones facturadas".caballerobustamante. y por ende venta para efectos del IGV. Téngase en cuenta. sólo sería aplicable para el caso de exportaciones de bienes. En el caso de servicios: El valor de las facturas que sustentan el servicio prestado a un no domiciliado y que hallan sido emitidas en el período a que corresponde la declaración pago.2 del artículo 6º del RLIGV
Se declara en la Casilla	127	“Embarcadas en el período”
(*) Todo indicaría que en el caso de servicios prestados.
Operaciones exoneradas del IGV (Apéndice I. son los siguientes:
¿Qué conceptos deben declararse	en	la	casilla	Nº	105?
A continuación exponemos gráficamente algunas operaciones a ser consignadas en la casilla referida. tratándose de exportación de bienes. n
3. el importe que no excede a los límites referidos no deberá consignarse en la casilla 105.Pago.
Fuente: www. Exportación de bienes A fin de determinar el monto de las exportaciones realizadas en el período netas de descuentos y devoluciones. se deberán tener en cuenta las operaciones exoneradas contempladas en los Apéndices I y II de la Ley del IGV así como también aquellas contenidas en el acápite i) del numeral 6. B.	Casilla	Nº	105	“Ventas	no	gravadas”	(sin	considerar	exportaciones) Para el llenado de la referida casilla. (Por el monto que corresponda a cada vencimiento). (2) Al respecto. recordando que los importes a ser declarados en esta casilla se encuentra estrechamente vinculada a la "Prorrata del Crédito Fiscal".
Informe Nº 002 - SsomaPrograma de Capacitación en Seguridad y Salud OcupacionalNOTIFICACION267 EMERGENCIA VIAL EROSION KM 556+700. 12-07-14Monografico de Tania CorregidoCatalogo EspeciesAnalisis Norma Ohsas 18001Cap 13.0 Plan de Revegetación11 Costes de Los Planes de Manejo - Ruta iInspeccion_ExtintoresImpacto Ambiental en CarreterasTesis Stella Zerbino320 Emergencia_vial_vig. Puente Punta Arenas y Pizana -17!07!14REQUERIMIENTOS DE EPPcapitulo6-estabilizacintaludes9884
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 artículo 2
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 Artículo 1
 artículo 2
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 artículo 29
 artículo 5
in fine
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 artículo 6
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