Source: http://icstax.com/views/blog.php
Timestamp: 2017-07-23 18:49:57+00:00

Document:
Dicho proyecto de Ley establece un impuesto sobre todas las sociedades mercantiles, sucursal de una sociedad extranjera o su representante y empresas individuales de responsabilidad limitada que se encuentren inscritas o que en adelante se inscriban en el Registro de Personas Jurídicas del Registro Nacional. Para efectos de aplicación de esta ley, el período fiscal será de un año, comprendido entre el 1° de enero y el 31 de diciembre de ese mismo año. Tarifas: Las tarifas del impuesto se han fijado de la siguiente forma, con tarifas dIferenciadas respecto del monto de ingresos brutos. Igualmente, las empresas sin actividad empresarial o económica, págaran un impuesto mínimo. A continuación, las tarifas:
Las sociedades mercantiles, que estén inscritas en el Registro de Personas Jurídicas en el Registro Nacional, pero no se encuentren inscritas en el Registro Único Tributario de la Dirección General de Tributación, pagarán un importe equivalente al 15% de un salario base mensual (‎?63,930 / $114). Estas son las conocidas como “sociedades inactivas”. Las contribuyentes del impuesto a las utilidades que hayan declarado un ingreso bruto en el período fiscal inmediato anterior, menor a 120 salarios base (menos de ?51 millones), pagarán un importe equivalente a un 25% de un salario base mensual (?106,550 /$190).
Formularios y Plazo para el pago: En el caso de sociedades mercantiles inscritas en el Registro de Personas Jurídicas del Registro Nacional, pago deberá realizarse dentro de los primeros 30 naturales siguientes al 1° de enero de cada año.
Es indispensable indicar que los Representantes Legales de las sociedades mercantiles, serán solidariamente responsables por el no pago del impuesto establecido. Consecuencias del incumplimiento Serán aplicables las sanciones dispuestas en el Código de Normas y Procedimientos Tributarios; incluidas la reducción de sanciones prevista en su artículo 88. Luego: El Registro Nacional no podrá emitir certificaciones de personería jurídica, certificaciones literales de sociedad, ni inscribir ningún documento a favor de los contribuyentes de este impuesto que no se encuentren al día en su pago. Los notarios públicos que emitan certificaciones de personería jurídica y certificaciones literales de sociedad a los contribuyentes que no se encuentren al día con el pago de este impuesto, deberán consignar su condición en el documento respectivo. Contribuyentes de este impuesto que se encuentren morosos, no podrán contratar con el Estado o cualquier institución pública. Las deudas derivadas de este impuesto constituirán hipoteca legal preferente o prenda preferente, respectivamente, si se trata de bienes inmuebles o bienes muebles propiedad de las sociedades mercantiles, empresas individuales de responsabilidad limitada o sucursales de una sociedad extranjera o su representante.
Las sociedades mercantiles, que dentro de los 3 meses siguientes a la entrada en vigencia de la ley se presenten a cancelar sumas adeudadas por concepto de aplicación de la ley anterior, podrán hacer el pago de los periodos adeudados a partir de los años 2012 y 2015, sin que por ello deban cancelar intereses o multas correspondiente. A partir de la entrada en vigencia de esta ley y por un plazo de 12 meses, estarán exentos del impuesto sobre el traspaso, del pago de timbres y derechos registrales, traspaso de bienes muebles e inmuebles que realicen sociedades mercantiles que hayan estado inactivas ante la autoridad tributaria al menos 24 meses con anterioridad a la vigencia de la ley, esto por única vez.
El año anterior el salario base, se encontraba fijado en ?424.200 por lo que se ha establecido un aumento de ?2.000.	- DIVISIÓN DE DERECHO CORPORATIVO -
El día de ayer, 30 de noviembre de 2016, se publicó en La Gaceta el Decreto Ejecutivo No. Nº40022-MTSS del 4 de noviembre de 2016, el cual define los salarios mínimos que regirán a partir del 1º de enero del año 2017 para el sector privado. Dicho decreto, inicia con la aplicación del ajuste de metodología de fijación de salarios mínimos para el sector privado, el cual fue aprobado el pasado 31 de octubre. De esta manera, la fijación salarial tomará ahora en consideración dos componentes: (i) un componente asociado con el aumento en el costo de vida, y (ii) un componente asociado con el crecimiento del Producto Interno Bruto real per cápita (PIB per cápita).
El incremento para el período 2017 para el sector privado será entonces, de un 1,14%. A continuación, les compartimos algunos de los ajustes definidos:
AGRICULTURA, (Subsectores: Agrícola, Ganadero, Silvícola, Pesquero) EXPLOTACIO?N DE MINAS Y CANTERAS, INDUSTRIAS MANUFACTURERAS, CONSTRUCCIO?N, ELECTRICIDAD, COMERCIO, TURISMO, SERVICIOS, TRANSPORTES Y ALMACENAMIENTOS Trabajadores no calificados
Además, los salarios percibidos por trabajos que se ejecuten por pieza, a destajo o por tarea, nunca podrían ser inferiores a la suma que hubiera percibido el trabajador, laborando normalmente durante una jornada diurna. Disolución de Oficio de Sociedades Mercantiles Francisco Villalobos el 30 Nov 16
De considerarlo necesario, podemos nosotros asistirlos con dicha verificación. Contáctenos escribiendo a lmontero@icsabogados.com	Ministerio de Hacienda Amplía plazo para presentación de la Declaraciones Informativas
Es indispensable indicar que el incumplimiento con la presentación de las declaraciones informativas dentro del plazo señalado, acarrea una sanción mínima de ¢4.242.000 y máxima de ¢42.420.000.	Fraude Fiscal en ruta a la aprobación.
Parece que hay acuerdos políticos para aprobar el Proyecto de Lucha contra el Fraude Fiscal, que es en realidad una serie de reformas al Código de Normas y Procedimientos Tributarios donde destaca como la pieza más importante y relevante, la creación de una base de datos centralizada en el Banco Central con la información sobre la propiedad de las acciones y sobre las personas de carne y hueso beneficiarias de cualquier grupo de sociedades, fideicomisos o como dice le mismo texto: “de estructuras jurídicas”. En principio todos se deberá informar al Banco Central, entre otras cosas, lo siguiente: “Identificación de la totalidad de los accionistas o quienes ostenten participaciones patrimoniales de las personas jurídicas o estructuras jurídicas y de los beneficiarios finales o efectivos, entendidos estos últimos como las personas físicas que toman decisiones en cuyo nombre se realiza una determinada transacción y ejercen el control final efectivo sobre la persona jurídica o estructura jurídica, y quienes se benefician de sus réditos, según se establezca en el estándar internacional vigente.” Al regreso del receso, los diputados y diputadas se centrarían en un “fast track” para la discusión y aprobación de este texto, que además de ese registro, plantea otras novedades:
Hay igualmente aspectos que requieren tratamiento, como la inclusión de la figura del ardid en el texto del actual delito por fraude, para evitar que casi cualquier acto de los contribuyentes pueda ser considerado un delito. Incremento en Salarios Mínimos
El porcentaje de aumento decretado fue de un 0.50%, no obstante, este porcentaje fue mayor para la categoría de los servidores domésticos que percibieron un aumento de 2%. A continuación, les compartimos algunos de los ajustes definidos:
Para conocer la lista completa de salarios para el segundo semestre del presente año puede realizar su consulta en la página web oficial del Ministerio de Trabajo y Seguridad Social.	PUBLICACIONES RECIENTES Y FRAUDE FISCAL
Se ha decidido en la Asamblea Legislativa darle trámite rápido al proyecto de reformas al Código de Normas y Procedimientos Tributarios conocido como Fraude Fiscal, que entre otros cambios, crea un registro de beneficiarios finales que se nutriría de la información que los contribuyentes debamos reportar acerca de los beneficiarios finales de sociedades y “estructuras” jurídicas. Se prevé que estos cambios devengan Ley de la República a finales de Agosto aunque aún no es claro el texto final que se aprobaría, muy especialmente respecto de las razones para acceder a tal registro por parte de las autoridades y las obligaciones de no empresas y personas extranjeras. En las últimas semanas, se han publicado los siguientes documentos de relevancia fiscal: 1. DGT-R-29-2016: Modificación de la Resolución sobre el Suministro General de la Información previsiblemente pertinente derivada de las relaciones económicas, financieras y profesionales entre obligados tributarios: se modifican plazos de presentación de los modelos de declaraciones.
Entiéndase por “Procedimiento” el Procedimiento para un Acuerdo Amistoso previsto en los convenios o tratados para evitar la doble imposición firmados por Costa Rica, en adelante “Convenios” o “Convenio”. El Procedimiento será aplicable cuando una persona considere que las medidas adoptadas por uno o ambos Estados implican, o pueden implicar una imposición que no esté de acuerdo con el Convenio. Cooperativas pagarían impuesto sobre la Renta
Criterio Vinculante de la Procuraduría General de la República ante consulta de la DIrección General de Tributación. Mediante Criterio n° C-121-2016, del día 30 de mayo del año 2016, la Procuraduría General de la República ha interpretado que las cooperativas deben tratar de forma diferente el ingreso que obtienen de sus relaciones con asociados de aquel ingreso obtenido en sus relaciones con no asociados y en consecución de lucro.
El criterio surge apartir del siguiente criterio interpretativo del Ministerio de Hacienda: “Esta Dirección General considera aquellas cooperativas que realicen otras actividades que no están incluidas en su acta constitutiva o en los fines para las que fueron creadas, no deben de gozar de los privilegios tributarios concedidos; por consiguiente deberán cumplir con sus obligaciones tributarias de conformidad con la legislación vigente”.
Y la siguiente es la respuesta de la Procuraduría General de la República: “Partiendo de lo antes expuesto, a juicio de esta Procuraduría en el tanto una cooperativa realice actividades comerciales lucrativas ajenas al fin social para el cual fue creada, se constituye en contribuyente del impuesto previsto en el artículo 1° de la Ley sobre el Impuesto de Renta, sin que ello violente el principio de no sujeción al impuesto sobre la renta de las entidades cooperativas previsto en el inciso d) del artículo 3° de la misma normativa, el cual es aplicable cuando la actividad de la cooperativa se circunscribe al fin social para el cual fue creada en su acta constitutiva.”
Considerando que este criterio emitido por la Procuraduría General de la República es de acatamiento obligatorio para el Ministerio de Hacienda, es esperable que la Administración Tributaria inicie actuaciones de control para este tipo de organizaciones.	ADIVINANDO EL 2015
La reciente publicación de la resolución DGT-R-46-2014, ( Gaceta 222 del 18 de noviembre ) merece sin duda algunos párrafos de análisis, una reflexión y una pregunta final. Debemos aclarar primero que es aplicable solo para grandes empresas na-cionales y territoriales y para empresas de zona franca. En el considerando 15 de tal Resolución, se puede leer lo siguiente: “ Que los Estados Financieros Auditados por un Contador Público Autorizado cons-tituyen un conjunto de información relevante para la Administración Tributaria, con el propósito de realizar más eficientes las actuaciones administrativas de control tributario dirigidas a comprobar el correcto cumplimiento de las obligaciones materiales. Debiendo entender que los estados financieros “dictaminados” o “auditados” contienen la opinión del profesional que realizó el análisis, el cual se incluye en el dictamen o informe elaborado por el profe-sional en referencia, razón por la cual la presente resolución establece la obligatoriedad de la presentación de los estados financieros auditados por un contador público autorizado que sea independiente a la empresa.”? Es clara entonces la importancia de estos estados para la Administración Tributaria, pues se basaría en ellos para dirigir las labores de control en fun-ción del dictamen un profesional que es independiente del contribuyente y quien revelará en tales estados ( especialmente en sus notas ) los elemen-tos de riesgo e inconsistencia respecto de la contabilidad con las normas tri-butarias. De esta manera, hilvanando una serie de normativas que actualmente están vigentes en nuestro medio, la DGT, solicita al colectivo más importante de contribuyentes, no solo en cuanto a recaudación sino también en cuanto a in-teracción con otros contribuyentes, lo que sus auditores le adviertan sobre in-consistencias de sus registros con las leyes tributarias para con ello, dirigir sus actuaciones de forma, entenderíamos que las mismas sean más rápi-das, más precisas y en menos contribuyentes, partiendo claro de la premisa que la menor cantidad de contribuyentes es la que tiene mayores inconsis-tencias. Dicho esto y abonando a que la solicitud de estos estados tiene fundamento en nuestra normativa, si debe reconocerse que la información que se solicita en los Estados Financieros, está contenida en el nuevo requerimiento bajo la denominación de “ AMPO” y que una vez que el AMPO entre en vigencia, de-bería considerarse seriamente si este requisito sigue teniendo vigencia ( El de contar con estados financieros auditados ). Y esto es importante determi-narlo por el costo que implica auditar empresas de un grupo, cuyos estados financieros usualmente no se auditan. El costo de auditar varias empresas del grupo, cuyo consolidado sí es auditado, puede ser muy oneroso para un grupo de empresas. Y una Administración Tributaria debe procurar el princi-pio de que el coste de cumplir no sea tan oneroso para el contribuyente, que se desincentive el cumplimiento voluntario. La señal que se da a la inversión extranjera directa, cuando además se obliga a las empresas de zona franca a este caro requisito, es sin duda negativa y perjudicial para el país. Me parece que la DGT pudo haber dejado sin efecto este requisito para este año, esperar la entrada en vigencia del AMPO y luego, sopesar su verdadera necesidad. Por ahora no queda más que recordar lo siguiente: Los estados financieros deben presentarse en idioma español y expresarse en en colones. Deben presentarse en formato PDF. Su presentación será en los seis meses siguientes a la finalización del pe-riodo fiscal. La obligación de presentar los estados financieros auditados aplica para el periodo fiscal 2014. Aplican las terribles sanciones conocidas y ya cuestionadas: 2% de la cifra de ingresos brutos del sujeto infractor, y 1% del salario base por cada regis-tro incorrecto. Por último, en sus transitorios, la Resolución nos recuerda que los estados financieros deben ser auditados por un profesional independiente de la em-presa. Pregunta: ¿será independiente un profesional de una firma que igual-mente asesore fiscalmente a la empresa?. Me parece que no.
El nuevo año fiscal está aquí. Sin pena ni gloria, se nos aproxima como el cumpleaños, como el año nuevo, como cualquier cosa que se repite incesantemente. Comienza enton-ces un nuevo estanco donde guardamos los gastos, los costos, los ingresos, las dudas y los enojos para los que aun pagando, no perciben recibir suficiente a cambio. Es un cierre muy particular porque se da en medio de discusiones políticas muy alteradas, muy apasionadas y en el fondo, aunque no lo parezca, bastante conceptuales. Todo gira en torno al papel del Estado en la economía y en su contribución en la capacidad productiva de la sociedad. Pero, por más interesante que nos parezca todo, lo nuestro es opinar, porque hemos de confiar en que las gentes que hemos escogido para la dirección de la cosa pública, tanto en la Presidencia como en la Congreso, tomarán las decisiones correctas. Al fin y al cabo, hemos delegado en ellos y ellas, la decisión final. Y por eso, nosotros, hemos de enfocarnos en el trabajo diario, en levantarnos temprano, en que no nos crezca mucho la panza ni el colesterol y en pagar los recibos y las cuentas. Y en hacer bien nuestra declaración. Para ello lo más importante es asegurarse de contar con respaldo de todos nuestros gas-tos, muy especialmente, aquellos que por sí mismos representen un porcentaje significa-tivo del total del pastel. Recordemos que el respaldo requiere no solo de los recibos sino del medio de prueba respecto de la necesidad o pertinencia del gasto. Por ejemplo, ante los gastos financieros, procede contar con una razón de por qué nos estamos apalancando y de que no contamos con otros medios para potenciar el crecimiento o continuidad de la empresa. Mucho cuidado con los gastos pagados a no domiciliados, pues en casi el 100% de los casos, implican una retención. Luego, no olvidemos revisar el valor de los activos pues de ello depende la depreciación. Para las empresas familiares, se recomienda revisar el concepto por el que se ha registra-do la salida de fondos a la familia. No vaya a ser, que estemos registrando como gasto, lo que en realidad es un dividendo. Y para los grupos empresariales, es mejor irse acostum-brando a la idea de realizar estudios para determinar el margen razonable de ganancia entre las empresas, respecto de bienes y servicios que consuman entre sí. Pero sobre todo, por más que quisiéramos reclamarle al gobierno que no hace suficiente con la gran cantidad de dinero que ya le damos, utilizar la declaración de impuestos como declaración política puede ser riesgoso. Es un principio básico del sistema democrático y del derecho: solo pueden reclamar los que cumplen a cabalidad con sus obligaciones.

References: artículo 88
 Resolución 
 artículo 1
 artículo 3
 resolución 
 resolución 
 Resolución