Source: https://es.scribd.com/doc/166115775/LOS-BENEFICIOS-TRIBUTARIOS-Exoneracion-inafectacion-entre-otros
Timestamp: 2016-05-25 09:56:31+00:00

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• Informe previo del MEF. exclusivamente por ley o decreto legislativo en caso de delegación de facultades. tasas y contribuciones. • Los beneﬁcios otorgados en función a criterios geográﬁcos. Artículo 5º. el cual no podrá exceder de 6 años. • No deberá concederse beneﬁcios sobre impuestos indirectos. sólo serán de aplicación a contribuyentes que tengan su domicilio ﬁscal y la administración dentro de la zona geográﬁca beneﬁciada. y. . b) Incremento de la inversión y reinversión en empresas c) Ahorro y captación de divisas. • No podrá concederse sobre tasas y contribuciones. análisis costo/beneﬁcio. Artículo 79º.
Primera Quincena . Los beneﬁcios tributarios se otorgan en función a los siguientes objetivos económicos: a) Incremento ahorro y generación de mano de obra no caliﬁcada. • Prórroga plazo máximo adicional de tres años. salvo disposición contraria. publicada el 18 diciembre 1990) Artículo 3º. La exoneración deberá: . alcances de la propuesta.03. • Plazo de vigencia no podrá exceder de tres años. Sólo por ley expresa aprobada por dos tercios de los congresistas puede establecerse selectiva y temporalmente un tratamiento tributario especial para determinada zona del país”. que deberá cumplir de manera concurrente con los requisitos establecidos en la norma.Setiembre 2011
Decreto Legislativo Nº 259 . No hay prórroga tácita. modiﬁcan o derogan. publicada el 9 julio 2011).Señalar el plazo de vigencia del beneﬁcio. tasas y contribuciones.“Los tributos se crean. c) Fomento de la empresa en función a su dimensión o forma de propiedad. los cuales se regulan mediante decreto supremo. b) Promoción del desarrollo económico de una región o zona geográﬁca determinada.“(…) las leyes de índole tributaria referidas a beneﬁcios o exoneraciones requieren previo informe del Ministerio de Economía y Finanzas. Los Gobiernos Regionales y los gobiernos Locales pueden crear. y con los límites que señala la ley (…)”. Beneﬁ cios y Exoneraciones Tributarias (norma derogada por la Cuarta Disposición Complementaria de la Ley N° 25289. • Se requiere aprobación previa del Ministerio de Economía y Finanzas. sustentado a través de estudios y documentación. salvo los aranceles y tasas. publicado el 15. • La norma que otorgue beneﬁcios entrará en vigencia el 1 de enero del año siguiente a su publicación. o exonerar de éstas. modiﬁcar y suprimir contribuciones y tasas.07 y vigente a partir del 16. se entenderá otorgado por tres (3) años. y. (Derogada por el Decreto Legislativo N° 977. Los incentivos tributarios se ciñen a los criterios siguientes: a) Promoción del desarrollo o fomento de una actividad o sector económico. Cabe anotar que estos requisitos son condición necesaria para que se evalúe la propuesta legislativa.Ser aplicada a partir del 1 de enero del año siguiente al de su publicación. • Exposición de Motivos: incluir objetivo. aprobado por Decreto Supremo Nº 135-99-EF y normas modiﬁcatorias.
Decreto Legislativo Nº 953 – Modiﬁcan artículos del Texto Único Ordenado del Código Tributario Norma VII del Título Preliminar del Texto Único Ordenado del Código Tributario. efecto de la vigencia.Ley General de Incentivos. • Deberán ser acordes con los objetivos o propósitos especíﬁcos de la política ﬁscal del Gobierno. o se establece una exoneración. dentro de su jurisdicción.03.
Decreto Legislativo N° 977 – Ley Marco para la dación de exoneraciones. incentivos o beneficios tributarios sobre impuestos indirectos. Beneﬁcios tributarios en la legislación peruana
Constitución Política del Perú Artículo 74º.I
así como la exoneración de las Tasas Arancelarias en la importación de bienes de capital para fines de uso productivo. Reglas para la dación de beneﬁcios: • Todo beneﬁcio deberá sustentarse en una Exposición de Motivos. • Aplicable a partir del 1 de enero del año siguiente.
4. d) Promoción efectiva de la descentralización. incentivos o beneﬁcios tributarios (norma derogada por el Literal a) de la Única Disposición Complementaria Modiﬁcatoria de la Ley Nº 29742.07) Toda exoneración o beneﬁcio tributario concedido sin señalar plazo.
No deberá concederse exoneraciones.
98) Señala que en la exoneración se produce el hecho imponible. que mantendrán su régimen de exoneración permanente”. Dicho de otro modo.01.04) En tanto el artículo 6° del D.05) El artículo 14° de la Resolución de Superintendencia N° 044-2000/ SUNAT dispuso que las empresas para considerarse acogidas a los beneﬁcios tributarios.01.
.02. • RTF N° 05189-2-2004 (21. • RTF N° 11609-7-2007 (05. para el sujeto exonerado la realización del hecho imponible no genera consecuencia jurídica alguna. Zona de Frontera o Selva”. un monto equivalente a 50 UIT.Setiembre 2011
función policial. por lo que no es posible hacerlo extensivo a aquellos pensionistas que tengan varios predios aun cuando cada uno esté situado en municipalices distritales distintas. dicho beneﬁcio es aplicable únicamente aquellos propietarios de un único predio en todo el territorio nacional. el requisito que el pensionista sea propietario de un solo predio.02. la citada norma si bien no establece expresamente como lo señalaba la Ley N° 25033 sustituida por el artículo 2° de la Ley 24405 que dicho beneﬁcio se trataba de una inafectación. A nivel jurisprudencial
Encontramos que el Tribunal Fiscal se ha pronunciado sobre el tema en diversas resoluciones. N° 776 modiﬁcado por Ley N° 26952. Leg. por lo que no le resulta aplicable el plazo establecido por la Norma VII.Área Tributaria
Comparativo de las Normas Derogadas y Decreto Legislativo Nº 977 Aspecto Marco general Alcance Análisis costo beneﬁcio Plazo Vigencia Otros requisitos Reglas Derogadas (Norma VII del Título Preliminar del Código Tributario) Acorde con los objetivos de la política ﬁscal planteada por el Gobierno No podrá concederse exoneraciones sobre tasas y contribuciones Debe sustentarse el análisis del costo ﬁscal de la medida y el beneﬁcio económico basado en estudios y documentación No podrá exceder de 3 años. deducirán de la base imponible del Impuesto Predial.
• RTF N° 00636-1-2003 (10. • RTF N° 00383-5-2005 (19. a templos y conventos y aquellas concedidas de acuerdo a las normas vigentes por convenios de excepción y privilegios diplomáticos. no sujeta a temporalidad alguna.07. El Tribunal Fiscal conﬁrmó las Resoluciones de Intendencia que conﬁrmaban la Resolución de Determinación y la Resolución de Multa (artículo 178º. a nombre propio o de la sociedad conyugal.12. con excepción de las otorgadas a favor de los predios destinados a la Defensa Nacional.07) El Tribunal Fiscal sostiene que a efectos de gozar de la deducción a que se reﬁere el artículo 19° de la Ley de Tributación Municipal. que esté destinado a vivienda de los mismos. señalarán en el rubro Régimen de Renta la opción “Régimen de Amazonía. Ley N° 22012 (06. En el presente caso el contribuyente es dueño de 6 predios. por tanto no se ve afectado por la modiﬁcación de la norma referida al pago de arbitrios de limpieza pública de los ocupantes de los predios a los propietarios al tener la condición de inafecta al momento de la suscripción del Acuerdo entre la Santa Sede y la República del Perú. • RTF N° 00383-5-2005 (19. esto estableció una exoneración genérica y no una inafectación. El Tribunal Fiscal señala que el Decreto Ley N° 17727 (01. señaló expresamente lo siguiente: “Déjese sin efecto las exoneraciones al pago de los arbitrios de limpieza pública y alumbrado público.04) El Seminario Santo Toribio considera que se encuentra inafecto respecto de los Arbitrios de Limpieza Pública.69) dispuso que el Seminario Santo Toribio estaba exento del pago de todo tributo nacional o local. en la forma y condiciones que establezca la SUNAT y que de no efectuarse dicho acogimiento dentro del plazo establecido la empresa no se encontrará acogida a los Beneﬁcios Tributarios de la ley. en la inafectación. renovable por un periodo de hasta 3 años A partir del 1 de enero del año siguiente. referido a que los pensionistas propietarios de un solo inmueble. Así el artículo 5° del Decreto Supremo N° 103-99-EF (Reglamento de la Ley N° 27037) dispuso que el acogimiento se deberá efectuar hasta la fecha del vencimiento del pago a cuenta del Impuesto a la Renta correspondiente al período enero de cada ejercicio gravable.97) y 355-5-98 (03. tasas y contribuciones Debe sustentarse el análisis del costo ﬁscal de la medida. pero en virtud de una norma legal “neutralizante” no surge una obligación de pago. • RTF N° 05189-2-2004 (21. no nace la obligación tributaria ya que el hecho que acontece en la realidad no encuadra en el supuesto establecido por la Ley como hecho generador.07.12. tales como: • RTFs N° 657-5-97 (28. a la
N° 238 Primera Quincena . salvo casos de emergencia nacional Para su aprobación se requiere informe previo del MEF Reglas Derogadas (Decreto Legislativo Nº 977)
Acorde con los objetivos de la política ﬁscal planteada por el Gobierno No podrá concederse exoneraciones sobre impuestos indirectos.06. renovable por un periodo de 3 años A partir del 1 de enero del año siguiente. en el ejercicio gravable.03) El Tribunal Fiscal señala que el beneﬁcio contemplado en el artículo 19° del D.05) El asunto de controversia era determinar si el contribuyente se encontraba acogido a los beneﬁcios de la Ley N° 27037 que dispuso que vía reglamento se establezcan los requisitos para el goce de los Beneﬁcios Tributarios considerando los requisitos establecidos en dicha ley. vigentes al 1 de enero de cada ejercicio gravable. constituye una inafectación. En cambio. Según el Tribunal Fiscal.07. así como el ubigeo que corresponda a su domicilio ﬁscal. la fuente sustituta de recursos y el beneﬁcio económico basado en estudios y documentación No podrá exceder de 6 años. 1 ubicado en la Municipalidad Provincial de Huaraz y los otros 5 en el distrito de San Marcos provincia de Huari. se debe efectuar una interpretación histórica que la norma seguía conteniendo la misma inafectación. el mismo que debe corresponder a la Zona de la Amazonía. a las Compañías de Bomberos. salvo disposición contraria Para su aprobación se requiere informe previo del MEF
5. Posición que resulta cuestionable en tanto el artículo 11° de Ley de Tributación Municipal señala que la base imponible para la determinación del impuesto está constituida por el valor total de los predios del contribuyente ubicados en cada jurisdicción distrital. creado o por crearse.77) que dejó sin efecto el Decreto Ley N° 17727. numeral 1 del Código Tributario) por concepto del Impuesto a la Renta del ejercicio 2002.
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