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Timestamp: 2016-10-25 11:59:59+00:00

Document:
Ghislaine Pothier
1 N 78 53ème ANNEE Mercredi 9 Rabie El Aouel 1436 Correspondant JOURNAL OFFICIEL DE LA REPUBLIQUE ALGERIENNE DEMOCRATIQUE ET POPULAIRE CONVENTIONS ET ACCORDS INTERNATIONAUX - LOIS ET DECRETS ARRETES, DECISIONS, AVIS, COMMUNICATIONS ET ANNONCES (TRADUCTION FRANÇAISE) ABONNEMENT ANNUEL Edition originale Edition originale et sa traduction... Algérie Tunisie Maroc Libye Mauritanie ETRANGER (Pays autres que le Maghreb) 1 An 1 An 1070,00 D.A 2140,00 D.A 2675,00 D.A 5350,00 D.A (Frais d'expédition en sus) DIRECTION ET REDACTION SECRETARIAT GENERAL DU GOUVERNEMENT WWW. JORADP. DZ Abonnement et publicité: IMPRIMERIE OFFICIELLE Les Vergers, Bir-Mourad Raïs, BP 376 ALGER-GARE Tél : à Fax : C.C.P ALGER TELEX : IMPOF DZ BADR: /KG ETRANGER: (Compte devises) BADR: Edition originale, le numéro : 13,50 dinars. Edition originale et sa traduction, le numéro : 27,00 dinars. Numéros des années antérieures : suivant barème. Les tables sont fournies gratuitement aux abonnés. Prière de joindre la dernière bande pour renouvellement, réclamation, et changement d'adresse. Tarif des insertions : 60,00 dinars la ligne2 2 JOURNAL OFFICIEL DE LA REPUBLIQUE ALGERIENNE N 78 9 Rabie El Aouel 1436 S O M M A I R E Loi n du 8 Rabie El Aouel 1436 correspondant au 30 décembre 2014 portant loi de finances pour 20153 9 Rabie El Aouel 1436 JOURNAL OFFICIEL DE LA REPUBLIQUE ALGERIENNE N 78 3 L O I S Loi n du 8 Rabie El Aouel 1436 correspondant au 30 décembre 2014 portant loi de finances pour Le Président de la République, Vu la Constitution, notamment ses articles 119, 122, 125 et 126 ; Vu la loi n du 7 juillet 1984, modifiée et complétée, relative aux lois de finances ; Après avis du Conseil d Etat ; Après adoption par le Parlement ; Promulgue la loi dont la teneur suit : DISPOSITIONS PRELIMINAIRES Article 1er. Sous réserve des dispositions de la présente loi, la perception des impôts directs et taxes assimilées, des impôts indirects, des contributions diverses, ainsi que tous autres revenus et produits au profit de l Etat continuera à être opérée pendant l année 2015 conformément aux lois et textes d application en vigueur à la date de publication de la présente loi au Journal officiel de la République algérienne démocratique et populaire. Continueront à être perçus en 2015, conformément aux lois, ordonnances, décrets législatifs et textes d application en vigueur à la date de publication de la présente loi au Journal officiel de la République algérienne démocratique et populaire, les divers droits, produits et revenus affectés aux comptes spéciaux du Trésor, aux collectivités territoriales, aux établissements publics et organismes dûment habilités. PREMIERE PARTIE VOIES ET MOYENS DE L'EQUILIBRE FINANCIER Chapitre Premier Dispositions relatives à l'exécution du budget et aux opérations financières du Trésor (Pour mémoire) Chapitre 2 Dispositions fiscales Section 1 Impôts directs et taxes assimilées Art. 2. Les dispositions de l article 2 du code des impôts directs et taxes assimilées sont modifiées et rédigées comme suit : «Art. 2. Le revenu net global est constitué par le total des revenus nets des catégories suivantes : bénéfices professionnels ; revenus des exploitations agricoles ;.. (le reste sans changement)..».4 4 JOURNAL OFFICIEL DE LA REPUBLIQUE ALGERIENNE N 78 9 Rabie El Aouel 1436 Art. 3. Les dispositions de l article 12 du code des impôts directs et taxes assimilées sont modifiées, complétées et rédigées comme suit : «Art. 12. Présentent également le caractère de bénéfices industriels et commerciaux.. (sans changement jusqu à) personnes physiques qui : 1) se livrent à des opérations... (sans changement)... 2) étant bénéficiaires... (sans changement)... 3) donnent en location... (sans changement)... 4) exercent l activité... (sans changement)... 5) tirent des profits... (sans changement)... 6) réalisent des produits... (sans changement)... 7) abrogé, 8) les revenus des marins pêcheurs,... (sans changement)... 9) réalisent des gains nets en capital réalisés à l occasion de la cession à titre onéreux de valeurs mobilières et de droits sociaux». Art. 4. Les dispositions de l article 13 du code des impôts directs et taxes assimilées sont modifiées, complétées et rédigées comme suit : «Art. 13 : 1) Les activités exercées par les jeunes... (sans changement)... 2) Bénéficient de l exonération totale... (sans changement)... 3) Bénéficient d une exonération permanente... (sans changement)... 4) Ne sont pas compris dans la base de l impôt sur le revenu global, les sommes perçues, sous forme d honoraires, cachets de droits d auteur et d inventeurs au titre des œuvres littéraires scientifiques, artistiques ou cinématographiques, par les artistes, auteurs compositeurs et inventeurs». Art. 5. Les dispositions de l article 17 du code des impôts directs et taxes assimilées sont modifiées et rédigées comme suit : «Art. 17. Le bénéfice entrant dans l assiette de l impôt sur le revenu global est obligatoirement fixé d après le régime du bénéfice réel». Art. 6. Les dispositions des articles 20 bis à 20 quater, et des articles 22 à 29 ainsi que l article 32 du code des impôts directs et taxes assimilées sont abrogées. Art. 7. Les dispositions de l article 81 du code des impôts directs et taxes assimilées sont modifiées et rédigées comme suit : «Art. 81. Les dispositions relatives aux conditions d imposition et d exonération des plus-values provenant de la cession partielle ou totale des éléments de l actif immobilisé dans le cadre d une activité industrielle, commerciale, artisanale, agricole ou dans l exercice d une activité professionnelle, sont également applicables aux personnes physiques».5 9 Rabie El Aouel 1436 JOURNAL OFFICIEL DE LA REPUBLIQUE ALGERIENNE N 78 5 Art. 8. Les dispositions de l article 104 du code des impôts directs et taxes assimilées sont modifiées et rédigées comme suit : «Art L impôt sur le revenu global est calculé... (sans changement jusqu à) leur montant global annuel excède deux millions de dinars ( DA). Les plus-values de cession d actions ou de parts sociales.. (le reste sans changement)...». Art. 9. Les dispositions de l article 67 du code des impôts directs et taxes assimilées sont modifiées et rédigées comme suit : «Art. 67. Sont considérées comme des salaires pour l établissement de l impôt : 1- les revenus alloués aux associés et gérants des sociétés à responsabilité limitée, aux associés de sociétés de personnes, des sociétés civiles professionnelles et des membres des sociétés de participation, 2- les sommes perçues.. (le reste de sans changement)..». Art. 10. Il est créé au sein du code des impôts directs et taxes assimilées, un article 107 bis, rédigé comme suit : «Art. 107 bis. Sous réserve des dispositions de l alinéa 2 de l article 54 du présent code, les distributions faites au profit des actionnaires ou détenteurs de parts sociales des sociétés relevant de l impôt forfaitaire unique, sont exonérés de l impôt sur le revenu global». Art. 11. Les dispositions de l article 136 du code des impôts directs et taxes assimilées sont modifiées et rédigées comme suit : «Art Sont soumises à l impôt sur les bénéfices des sociétés : 1) Les sociétés quels que soient leur forme et leur objet, à l exclusion : a).. (sans changement).. b).. (sans changement).. c).. (sans changement).. d) Les sociétés et coopératives soumises à l impôt forfaitaire unique. 2) Les établissements.. (le reste sans changement)..». Art. 12. Les dispositions de l article 150 du code des impôts directs et taxes assimilées sont modifiées et rédigées comme suit : «Art. 150 : 1) Le taux de l impôt sur les bénéfices des sociétés est fixé à 23%. 2) Les taux des retenues à la source de l impôt sur les bénéfices des sociétés sont fixés.. (le reste sans changement)..». Art. 13. Les dispositions des articles 282 bis, 282 ter, 282 quinquies, 282 sexies et 282 septies du code des impôts directs et taxes assimilées sont modifiées et rédigées comme suit : «Art. 282 bis. Il est établi un impôt unique forfaitaire en remplacement de l impôt sur le revenu global et de l impôt sur les bénéfices des sociétés. Il couvre outre l IRG ou l IBS, la TVA et la TAP».6 6 JOURNAL OFFICIEL DE LA REPUBLIQUE ALGERIENNE N 78 9 Rabie El Aouel 1436 «Art. 282 ter. Sont soumis au régime de l impôt forfaitaire unique les personnes physiques ou morales, les sociétés et coopératives exerçant une activité industrielle, commerciale, artisanale ou de profession non commerciale dont le chiffre d affaires annuel n excède pas trente millions de dinars ( DA). Le régime de l impôt forfaitaire unique demeure applicable pour l établissement de l imposition due au titre de la première année au cours de laquelle le chiffre d affaires limite prévu pour ce régime est dépassé. Cette imposition est établie compte tenu de ces dépassements. Sont également soumis à l impôt forfaitaire unique, les promoteurs d investissement exerçant des activités ou projets, éligibles à l aide du «Fonds national de soutien à l emploi des jeunes» ou du «Fonds national de soutien au micro-crédit» ou de la «Caisse nationale d assurance-chômage». «Art. 282 quinquies. Lorsqu un contribuable exploite simultanément, dans une même localité ou dans des localités différentes, plusieurs établissements, boutiques, magasins, ateliers, autres lieux d exercice d une activité, chacun d entre eux est considéré comme une entreprise en exploitation distincte faisant dans tous les cas l objet d une imposition séparée, dès lors que le chiffre d affaires total réalisé au titre de l ensemble des activités exercées n excède pas le seuil de trente millions de dinars ( DA). Dans le cas contraire, le contribuable concerné peut opter pour l imposition d après le régime réel». «Art. 282 sexies. Le taux de l impôt forfaitaire unique est fixé comme suit : 5 %, pour les activités de production et de vente de biens ; 12 %, pour les autres activités.». «Art. 282 septies. Le produit de l impôt forfaitaire unique est réparti comme suit : budget de l Etat : 49% ; chambres de commerce et d industrie : 0,5% ; chambre nationale de l artisanat et des métiers : 0,01 % ; chambres de l artisanat et des métiers : 0,24 % ; communes : 40,25% ; wilayas : 5% ; fonds commun des collectivités locales (FCCL) : 5%». Art. 14. Les dispositions de l article 282 octies du code des impôts directs et taxes assimilées sont modifiées et rédigées comme suit : «Art. 282 octies. Sont exemptés.. (sans changement jusqu à) dont les prescriptions sont fixées par voie réglementaire. Les activités exercées par les jeunes promoteurs d investissements, d activités ou de projets, éligibles à l aide du «Fonds national de soutien à l emploi des jeunes» ou du «Fonds national de soutien au micro-crédit» ou de la «Caisse nationale d assurance-chômage», bénéficient d une exonération totale de l impôt forfaitaire unique, pendant une période de trois (3) ans, à compter de la date de sa mise en exploitation.7 9 Rabie El Aouel 1436 JOURNAL OFFICIEL DE LA REPUBLIQUE ALGERIENNE N 78 7 Lorsque ces activités sont implantées dans une zone à promouvoir dont la liste est fixée par une voie réglementaire, la période de l exonération est portée à six (6) années à compter de la mise en exploitation. Cette période est prorogée de deux (2) années lorsque les promoteurs d investissements s engagent à recruter, au moins, trois (3) employés à durée indéterminée. Le non-respect des engagements liés au nombre d emplois créés entraîne le retrait de l agrément et le rappel des droits et taxes qui auraient dû être acquittés. Toutefois, ils demeurent assujettis au payement d un minimum d imposition correspondant à 50% du montant de celui prévu à l article 365 bis du code des impôts directs et taxes assimilées. Art. 15. Les dispositions de l article 365 du code des impôts directs et taxes assimilées sont complétées est rédigées comme suit : «Art Nonobstant toutes dispositions contraires, les contribuables.. (sans changement jusqu à) du forfait précédent. Les contribuables relevant du régime de l impôt forfaitaire unique (IFU), peuvent opter pour le paiement annuel de l impôt. Dans ce cas, ils peuvent s acquitter du montant total annuel à compter du 1er septembre et jusqu au 30 du même mois, sans avertissement préalable. Le défaut de paiement de la totalité du montant total annuel dans ces délais est considéré comme maintien du régime de paiement trimestriel et rend immédiatement les parts exigibles échues majorées des pénalités réglementaires». Art. 16. Les dispositions de l article 365 bis du code des impôts directs et taxes assimilées sont modifiées et rédigées comme suit : «Art 365 bis. Le montant de l impôt dû.. (sans changement jusqu à) et quel que soit le chiffre d affaires réalisé, à DA. Nonobstant les dispositions de l article 282 quater.. (le reste sans changement)..». Art. 17. Les dispositions de l article 6 de la loi n du 23 décembre 1999 portant loi de finances pour 2000 modifiée par l article 16 de la loi n du 29 décembre 2004 portant loi de finances pour 2005 modifiée par l article 15 de la loi n du 30 décembre 2009 portant loi de finances pour 2010, modifié par l article 21 de la loi n du 26 décembre 2012 portant loi de finances pour 2013 sont modifiées et rédigées comme suit : «Art. 6. Les revenus provenant des activités exercées par des personnes physiques ou des sociétés dans les wilayas d Illizi, Tindouf, Adrar et Tamenghasset et qui y sont fiscalement domiciliées et établies de façon permanente, bénéficient d une réduction de 50% du montant de l impôt sur le revenu global ou l impôt sur le bénéfice des sociétés pour une période transitoire de cinq (5) années à compter du 1er janvier Les dispositions précédentes ne s appliquent pas aux revenus des personnes et sociétés exerçant dans le secteur des hydrocarbures à l exception des activités de distribution et de commercialisation des produits pétroliers et gaziers. Les modalités et les conditions d application du présent article seront précisées, en tant que de besoin, par voie réglementaire».8 8 JOURNAL OFFICIEL DE LA REPUBLIQUE ALGERIENNE N 78 9 Rabie El Aouel 1436 Section 2 Enregistrement Art. 18. Les dispositions de l article 73 du code de l enregistrement sont modifiées et rédigées comme suit : «Art. 73. Les bureaux de l'enregistrement sont ouverts... (sans changement jusqu à) à l'exception : du vendredi et samedi ; des jours fériés.. (le reste sans changement)..». Art. 19. Les dispositions de l article 208 du code de l enregistrement sont modifiées et rédigées comme suit : «Art Sont soumis au droit fixe de DA, tous les actes qui ne se trouvent tarifiés par aucun article... (le reste sans changement)...». Art. 20. Les dispositions de l article 213 du code de l enregistrement sont modifiées et rédigées comme suit : «Art. 213 : I Il est institué une taxe judiciaire d enregistrement qui couvre :... (le reste sans changement).. II -.. (sans changement).. III- Abrogé ; IV- Les actes ci-dessous cités dressés par les greffiers, sont assujettis à la taxe judiciaire d enregistrement qui est acquittée à la recette des impôts et perçus sur les minutes, attestations ou originaux : 1) Abrogé. 2) Abrogé. 3).. (le reste sans changement)..». Art. 21. Il est créé au sein du code de l enregistrement, un article 244 bis rédigé comme suit : «Art. 244 bis. Les droits des actes judicaires portant homologation de partage judiciaire, peuvent faire l objet de paiement différé par voie de titres de perception individuels ou collectifs. Un arrêté du ministre chargé des finances fixera, en tant que de besoin, les modalités d application du présent article». Art. 22. Les dispositions de l article 305 du code de l enregistrement sont modifiées et rédigées comme suit : «Art Les échanges d immeubles ruraux.. (sans changement jusqu à) communes limitrophes. En dehors de ces limites,.. (sans changement jusqu à) à titre héréditaire. Dans tous les cas, le contrat d'échange renferme l'indication de la contenance, du numéro de la section du lieu-dit, de la classe, de la nature et du revenu du cadastre de chacun des immeubles échangés, un extrait de la matrice cadastrale desdits biens, est déposé au bureau de l'enregistrement. A défaut du cadastre,.. (le reste sans changement)..».9 9 Rabie El Aouel 1436 JOURNAL OFFICIEL DE LA REPUBLIQUE ALGERIENNE N 78 9 Art. 23. Les dispositions de l article du code de l enregistrement sont modifiées et rédigées comme suit : «Art La taxe prévue à l article ci-dessus, est appliquée comme suit : 1).. (sans changement).. 2).. (sans changement).. 3).. (sans changement).. 4).. (sans changement).. 5) Des droits fixes au titre d une immatriculation définitive consécutive à une immatriculation provisoire des immeubles cadastrés au livre foncier, fixés comme suit : a) Lots bâtis compris dans un immeuble en copropriété : SUPERFICIE Inférieure à 100 m 2 De 100 m 2 à 200 m 2 Supérieure à 200 m 2 TAXE APPLICABLE DA DA DA b) Terrain nus ou construits : SUPERFICIE Inférieure à 1000 m 2 De 1000 m 2 à 3000 m 2 Supérieure à 3000 m 2 Nus DA DA DA TAXE APPLICABLE Construits DA DA DA c) terres agricoles : SUPERFICIE Inférieure à 5 hectares De 5 hectares à 10 hectares Supérieure à 10 hectares TAXE APPLICABLE DA DA DA10 10 JOURNAL OFFICIEL DE LA REPUBLIQUE ALGERIENNE N 78 9 Rabie El Aouel ) Des droits fixes au titre d une immatriculation définitive des immeubles cadastrés au livre foncier, opérée directement au bénéfice du titulaire du titre de propriété préexistant dûment publié, fixés comme suit : a) Lots bâtis compris dans un immeuble en copropriété : SUPERFICIE Inférieure à 100 m 2 De 100 m 2 à 200 m 2 Supérieure à 200 m 2 TAXE APPLICABLE 500 DA DA DA b) Terrain nus ou construits : SUPERFICIE Inférieure à 1000 m 2 De 1000 m 2 à 3000 m 2 Supérieure à 3000 m 2 Nus 500 DA DA DA TAXE APPLICABLE Construits DA DA DA c) terres agricoles : SUPERFICIE Inférieure à 5 hectares De 5 hectares à 10 hectares Supérieure à 10 hectares TAXE APPLICABLE 500 DA DA DA.. (le reste sans changement)..». Section 3 Timbre Art. 24. Les dispositions de l article 52 du code du timbre sont modifiées et rédigées comme suit : «Art. 52. L administration de l enregistrement débite des papiers timbrés dans les dimensions ci-après : Papier registre : Papier normal : Demi-feuille de papier normal : Hauteur 0,42 m 0,72 m 0,27 m Largeur 0,54 m 0,42 m 0,21 m Ils portent un filigrane particulier, imprimé dans la pâte même à la fabrication.. (le reste sans changement)».11 9 Rabie El Aouel 1436 JOURNAL OFFICIEL DE LA REPUBLIQUE ALGERIENNE N Art. 25. Les dispositions de l article 134 du code du timbre sont modifiées et rédigées comme suit : «Art Tout connaissement créé en Algérie et non timbré donne.. (sans changement jusqu à) Les contraventions sont constatées par les agents des douanes, par ceux des impôts..... (le reste sans changement)..». Art. 26. Les dispositions de l article 136 du code du timbre sont modifiées et rédigées comme suit : «Art Le passeport ordinaire délivré en Algérie est soumis pour chaque période légale de validité, à un droit de timbre de six mille dinars algériens (6000 DA) destiné à couvrir tous les frais. Le paiement de ce droit est acquitté par quittance à la recette des impôts. Le passeport spécial établi en vue du pèlerinage.. (le reste sans changement)..». Art. 27. Les dispositions de l article 140 du code du timbre sont modifiées et rédigées comme suit : «Art La carte d identité est assujettie quelle que soit l autorité qui la délivre, soit lors de sa délivrance, soit lors de son visa, de sa validation ou de son renouvellement, lorsque ces formalités sont obligatoires d après les règles en vigueur, à un droit de timbre de la quotité ci-après : 500 DA pour la carte d identité professionnelle de représentant ; 100 DA pour les cartes d identité maghrébine. Le paiement de ce droit est effectué par quittance auprès de la recette des impôts..... (le reste sans changement)..». Art. 28. Les dispositions de l article du code du timbre sont modifiées et rédigées comme suit : «Art Le droit de timbre gradué est acquitté au moyen de l apposition par les compagnies d assurances,.. (le reste sans changement)..». Art. 29. Les dispositions de l article 194 du code du timbre sont modifiées et rédigées comme suit : «Art Les copies certifiées conformes par le requérant,... (sans changement jusqu à) des dispositions relatives à l'organisation judiciaire prévues par la loi organique n du 10 Joumada El Oula 1426 correspondant au 17 juillet 2005 et concernant la procédure... (le reste sans changement)...». Section 4 Taxes sur le chiffre d'affaires Art. 30. Les dispositions de l article 8 du code des taxes sur le chiffre d affaires sont modifiées et rédigées comme suit : «Art. 8. Sont exclues du champ d application de la taxe sur la valeur ajoutée : 1).. (sans changement).. 2) Les affaires faites par les personnes dont le chiffre d affaires global est inférieur ou égal à DA. Pour l application des dispositions du présent paragraphe.. (le reste sans changement)..».12 12 JOURNAL OFFICIEL DE LA REPUBLIQUE ALGERIENNE N 78 9 Rabie El Aouel 1436 Art. 31. Les dispositions de l article 15 du code des taxes sur le chiffre d affaires sont modifiées et rédigées comme suit : «Art. 15. Le chiffre d affaires imposable comprend le prix des marchandises, des travaux ou des services tous frais, droits et taxes inclus à l exclusion de la taxe sur la valeur ajoutée elle-même. Il est constitué : 1) pour les ventes, par le montant total des ventes ; 2) pour les opérations d échange de marchandises.. (le reste sans changement).. ; 3) Pour les livraisons à soi-même : a) et b).. (sans changement).. 4) Pour : a).. (sans changement).. b).. (sans changement).. c).. (sans changement).. d) les marchands de biens meubles et assimilés, la base d imposition à la TVA sur la marge est constituée par la différence entre le prix de vente TTC et le prix d achat (prix facturé à l assujetti revendeur)». Art. 32. Les dispositions de l article 23 du code des taxes sur le chiffre d affaires, sont modifiée, compétées et rédigées comme suit : «Art. 23. Le taux réduit de la taxe sur la valeur ajoutée est fixé à 7 %. Il s applique aux produits, biens, travaux, opérations et services cités ci-après : 1) Les opérations de vente portant sur les produits ou leurs dérivés désignés ci-après : N DU TARIF DOUANIER DESIGNATION DES PRODUITS Ex EX Chevaux, ânes, mulets... (sans changement jusqu à) Maïs Riz... (sans changement jusqu à) Sons Résidus d amidonneries et résidus similaires Drèches de maïs et déchets de brasserie ou distillerie. Tourteaux et autres résidus solides mêmes broyés ou agglomérés sous formes de pellets de l extraction de l huile de soja. Concentré minéral vitaminé et/ou azoté. Autres Chlorure de chaux... (sans changement jusqu à)13 9 Rabie El Aouel 1436 JOURNAL OFFICIEL DE LA REPUBLIQUE ALGERIENNE N ) Les opérations réalisées... (sans changement jusqu à) 27) Les livres édités et diffusés en version numérique. 28) Le poulet de chair et les œufs de consommation produits localement». Est créé un marché de céréales destiné à l alimentation animale par l Autorité de régulation. L organisation, le fonctionnement et les missions de cette instance sont fixés par voie règlementaire. Dans l attente de l installation de cette instance, le ministre chargé de l agriculture peut charger l office national interprofessionnel des céréales de réguler le marché des céréales destiné à l alimentation animale. Les modalités d application de cette procédure sont fixées par voie réglementaire. Art. 33. Les dispositions de l article 25 du code des taxes sur le chiffre d affaires sont modifiées et rédigées comme suit : «Art. 25. Il est institué une taxe intérieure de consommation composée d une part fixe et d un taux proportionnel applicable aux produits suivants et selon les tarifs ci-après : 1- Cigarettes : PRODUITS TABAGIQUES ET ALLUMETTES PART FIXE (DA / Kg) TAUX PROPORTIONNEL (sur la valeur du produit) a) de tabacs bruns b) de tabacs blonds 2- Cigares 3- Tabacs à fumer (y compris à narguilé) 4- Tabacs à priser et à mâcher 5- Allumettes et briquets % 10 % 10 % 10 % 10 % 10 % La part fixe, est assise sur le poids net de tabac contenu dans le produit fini. Le taux proportionnel est assis sur le prix de vente hors taxe. Pour les produits constitués partiellement de tabac, la TIC est applicable sur la totalité du produit. Pour les cigarettes et produits à fumer ne contenant pas de tabac, seul le taux proportionnel est applicable sur le prix des produits hors taxes. Pour les allumettes et briquets, la TIC due est assise sur le prix sortie usine. A l importation, elle est applicable sur la valeur en douane. Sont également soumis à la Taxe intérieure de consommation... (le reste sans changement)...».14 14 JOURNAL OFFICIEL DE LA REPUBLIQUE ALGERIENNE N 78 9 Rabie El Aouel 1436 Art. 34. Les dispositions de l article 30 du code des taxes sur le chiffre d affaire sont modifiées et rédigées comme suit : «Art. 30. La déduction est opérée au titre du mois ou du trimestre au courant duquel elle a été exigible... (le reste sans changement)...». Art. 35. Les dispositions de l article du code des taxes sur le chiffre d affaires sont abrogées. Art. 36. Les dispositions de l article 42-4 du code des taxes sur le chiffre d affaires sont modifiées et rédigées comme suit : «Art. 42. Sous réserve de se conformer aux dispositions des articles 43 à 49 du présent code, peuvent bénéficier de la franchise de la taxe sur la valeur ajoutée : 1).. (sans changement).. 2).. (sans changement).. 3) Abrogé. 4) Les acquisitions de biens d équipement et services entrant directement dans la réalisation de l investissement de création ou d extension lorsqu elles sont effectuées par des entreprises exerçant des activités réalisées par les promoteurs soumis à cette taxe et éligibles au «Fonds national de soutien à l emploi des jeunes» ou au «Fonds national de soutien au micro crédit» ou à la «Caisse nationale d assurance chômage». Les véhicules de tourisme ne sont concernés par cette disposition que lorsqu ils représentent l outil principal de l activité. Nonobstant les.. (sans changement jusqu à) accordée par la loi de finances ou par une loi spécifique». Art. 37. Les dispositions de l article 50 du code des taxes sur le chiffre d affaires sont modifiées et rédigées comme suit : «Art. 50. Lorsque la TVA déductible, dans les conditions visées à l'article 29 et suivants, ne peut être entièrement imputée sur la TVA due, le crédit de TVA restant est remboursable dans sa totalité, dans les cas ci-après : 1- D'opérations exonérées ci après :.. (sans changement).. ; les opérations de commercialisation de marchandises, de biens et services expressément exonérés de la TVA, ouvrant droit à déduction ;..... (sans changement) (sans changement) (sans changement)..».15 9 Rabie El Aouel 1436 JOURNAL OFFICIEL DE LA REPUBLIQUE ALGERIENNE N Art. 38. Les dispositions de l article 50 bis du code des taxes sur le chiffre d affaires sont modifiées et rédigées comme suit : «Art. 50 bis. L octroi... (sans changement jusqu à) ci-après : la tenue d une comptabilité.. (sans changement).. ; la production..... (sans changement).. ; la mention du précompte..... (sans changement).. ; les demandes de remboursement de crédit de TVA doivent être introduites dans un délai de douze (12) mois à compter du dernier jour du trimestre au titre duquel s est constitué le crédit de TVA. Les demandes formulées hors délai seront définitivement irrecevables au titre du droit au remboursement, mais le crédit en question ouvrira droit au report aux fins de déduction sur les opérations ultérieures. Toutefois, lorsque le montant du crédit est égal ou supérieur à 5% du montant du chiffre d affaires réalisé au titre du mois civil, les demandes de remboursement peuvent être introduites dans les vingt premiers jours du mois qui suit celui durant lequel le crédit a été constitué. le crédit de la TVA.. (sans changement).. le crédit de la taxe.. (sans changement).. le montant du crédit de la taxe.. (le reste sans changement)..». Art. 39. Les dispositions de l article 50 quater du code des taxes sur le chiffre d affaires sont modifiées et rédigées comme suit : «Art. 50 quater. Les entreprises ayant introduit des demandes de remboursement de précompte TVA, peuvent bénéficier, en vertu des dispositions de l article 53 de la loi n du 7 juillet 1984 relative aux lois de finances, d une avance financière après le dépôt de la demande et la vérification de la validité des documents et des pièces présentées. Les entreprises.. (sans changement jusqu à) confirmé formellement par le service gestionnaire du dossier et sous sa responsabilité. Cette avance doit être versée par le receveur, conformément aux sûretés qu exige le principe de sauvegarde des intérêts du Trésor, à l issue du contrôle formel de la demande. Le versement du reliquat.. (le reste sans changement)..». Section 5 Impôts indirects Art. 40. Les dispositions de l article 274 du code des impôts indirects sont modifiées et rédigées comme suit : «Art Nonobstant les obligations.. (sans changement jusqu à) a) la qualité du planteur ;.. (Le reste sans changement)..».16 16 JOURNAL OFFICIEL DE LA REPUBLIQUE ALGERIENNE N 78 9 Rabie El Aouel 1436 Art. 41. Les dispositions de l article 524 du code des impôts indirects sont modifiées et rédigées comme suit : «Art. 524 : A - 1).. (sans changement).. 2) -.. (sans changement).. 3) En cas de détention ou de vente par un fabricant, marchand ou importateur d ouvrages de platine, d or ou d argent, importés en dépit des dispositions des articles 359 et 378 du présent code, l amende prévue au paragraphe A-1 ci-dessus, est fixée au quadruple des droits fraudés, sans pouvoir être inférieur à DA... (le reste sans changement)..». Section 5 bis Procédures fiscales Art. 42. Les dispositions de l article 3 du code des procédures fiscales sont modifiées et rédigées comme suit : «Art. 3. Les contribuables relevant du régime de l impôt forfaitaire unique peuvent opter pour l imposition d après le régime du bénéfice réel. Dans le cas où, pendant la période d imposition au régime du bénéfice réel, le contribuable n a pas atteint le chiffre d affaires de DA, il est automatiquement reversé au régime de l impôt forfaitaire unique». Art. 43. Il est créé au sein du code des procédures fiscales, un article 17 bis rédigé comme suit : «Art. 17 bis. Les nouveaux contribuables, ne sont pas tenus au paiement de l impôt durant la première année d exploitation. L évaluation du chiffre d affaires des nouveaux contribuables, couvre la période allant du 1er jour de l exploitation jusqu au 31 décembre de la même année. Nonobstant les dispositions de l alinéa premier de cet article, les nouveaux contribuables sont tenus au respect des dispositions de l article 1er du code des procédures fiscales en matière de souscription de déclaration. Durant le mois de janvier de l année suivant celle du début de l exploitation, l administration fiscale procède à l évaluation du chiffre d affaires des nouveaux contribuables. Dès l évaluation du chiffre d affaires et lorsque le chiffre d affaires n excède pas le seuil de DA, l administration fiscale adresse conformément aux dispositions de l article 2 du code des procédures fiscales, la notification de l avis d évaluation pour chacune des années de la période forfaitaire. Nonobstant le montant du chiffre d affaires, les nouveaux contribuables peuvent, dès le début de l exploitation, opter pour l imposition suivant le régime du réel».17 9 Rabie El Aouel 1436 JOURNAL OFFICIEL DE LA REPUBLIQUE ALGERIENNE N Art. 44. Les dispositions de l article 40 du code des procédures fiscales sont modifiées et rédigées comme suit : «Art 40. Toute omission, erreur ou insuffisance d imposition découverte à la suite d un contrôle fiscal de quelque nature qu il soit, peut sans préjudice du délai fixé à l article 39 ci-dessus, être réparée avant l expiration de la première année qui suit celle de la notification de la proposition de rehaussement pour l exercice venant à prescription». Art. 45. Les dispositions de l article 41 du code des procédures fiscales sont modifiées et rédigées comme suit : «Art. 41. Les opérations, indications et charges.. (le reste sans changement jusqu à) au titre seulement des années non prescrites». Art. 46. Les dispositions de l article 77 du code des procédures fiscales sont modifiées et rédigées comme suit : «Art. 77.1) Sans préjudice des dispositions de l article 79 ci-dessous, le directeur des impôts de wilaya statue sur les réclamations contentieuses et les demandes de remboursement de crédits de TVA, introduites par les contribuables relevant de sa compétence territoriale. 2) Sous réserve des dispositions de l article 78 du présent code, le chef du centre des impôts statue au nom du directeur des impôts de wilaya sur les réclamations contentieuses et les demandes de remboursement de crédits de TVA introduites par les contribuables relevant de son centre. Le pouvoir du chef du centre des impôts s exerce pour prononcer des décisions contentieuses portant sur des affaires dont le montant est inférieur ou égal à cinquante millions de dinars ( DA), ainsi que sur des demandes de remboursement des crédits de TVA dont le montant est inférieur ou égal à cinquante millions de dinars ( DA). 3) Sous réserve des dispositions de l article 78 du présent code, le chef du centre de proximité des impôts statue au nom du directeur des impôts de wilaya sur les réclamations contentieuses, introduites par les contribuables relevant de son centre. Le pouvoir du chef du centre de proximité des impôts s exerce pour prononcer des décisions contentieuses portant sur des affaires dont le montant est inférieur ou égal à vingt millions de dinars ( DA). 4) Les seuils de compétence repris aux alinéas 1, 2 et 3 du présent article, s entendent droits, amendes et pénalités d assiette comprises, découlant d une même procédure d imposition. Pour les demandes de remboursement des crédits de TVA, ces seuils sont appréciés par demande de remboursement introduite selon la périodicité prévue à l article 50 bis du code des taxes sur le chiffre d affaires. 5) Les décisions rendues respectivement par le directeur des impôts de wilaya, le chef du centre des impôts et le chef du centre de proximité des impôts, doivent, quelle que soit la nature, indiquer les motifs et les dispositions des articles sur lesquels elles sont fondées. La décision contentieuse doit être adressée au contribuable contre accusé de réception.18 18 JOURNAL OFFICIEL DE LA REPUBLIQUE ALGERIENNE N 78 9 Rabie El Aouel 1436 Art. 47. Les dispositions de l article 78 du code des procédures fiscales sont modifiées et rédigées comme suit : «Art 78. Le directeur des impôts de wilaya peut déléguer son pouvoir de décision aux agents placés sous son autorité. Les conditions d octroi de cette délégation sont fixées par décision du directeur général des impôts. Le chef du centre des impôts et le chef du centre de proximité des impôts peuvent déléguer leur pouvoir de décision aux agents placés sous leur autorité. Les conditions d octroi de leurs délégations respectives sont fixées par décision du directeur général des impôts. Les délégations de signature suscitées s exercent, selon le cas, sur les réclamations contentieuses ainsi que sur les demandes de remboursements des crédits de TVA». Art. 48. Les dispositions de l article 79 du code des procédures fiscales sont modifiées et rédigées comme suit : «Art. 79. L avis conforme de l administration centrale est requis, sur saisine du directeur des Impôts de wilaya, à l égard de toute réclamation contentieuse ou demande de remboursement des crédits de TVA dont le montant excède cent cinquante millions de dinars ( DA). Le seuil de compétence de l administration est apprécié suivant les critères définis par les dispositions de l article 77-4 ci-dessus». Art. 49. Les dispositions de l article 81 bis du code des procédures fiscales sont modifiées et rédigées comme suit : «Art. 81 bis. Il est institué les commissions de recours suivantes : 1).... (sans changement).. 2).. (sans changement jusqu à) par les articles 65 et suivants du code des procédures fiscales. La commission est appelée à émettre un avis sur : les demandes portant sur les affaires dont le montant total des droits et pénalités (impôts directs et TVA) est supérieur à deux millions de dinars ( DA) et inférieur ou égal à soixante-dix millions de dinars ( DA) et pour lesquelles l administration a préalablement rendu une décision de rejet total ou partiel ; les demandes.. (sans changement jusqu à) la compétence des centres des impôts. La commission... (sans changement jusqu à) des travaux de la commission. 3).. (sans changement jusqu à) Ses membres sont désignés par le directeur général des impôts. La commission centrale de recours est appelée à émettre un avis sur : les demandes.. (sans changement).. ; les affaires dont le montant total des droits et pénalités (impôts directs et TVA) excède soixante-dix millions de dinars ( DA) et pour lesquelles l administration a préalablement rendu une décision de rejet total ou partiel. La commission.. (sans changement jusqu à) la date de clôture des travaux de la commission».19 9 Rabie El Aouel 1436 JOURNAL OFFICIEL DE LA REPUBLIQUE ALGERIENNE N Art. 50. Les dispositions de l article 172 du code des procédures fiscales sont modifiées et rédigées comme suit : «Art ).. (sans changement).. 2).. (sans changement).. 3).. (sans changement).. 4).. (sans changement).. 5) Le directeur des grandes entreprises statue sur toutes les réclamations et les demandes de remboursement des crédits de TVA introduites par les personnes morales visées à l article 160 du présent code, dans un délai de six (6) mois à compter de leur présentation. Lorsque ces réclamations portent sur des affaires dont le montant total des droits et pénalités excède trois cent millions de dinars ( DA), le directeur des grandes entreprises est tenu de requérir l avis conforme de l administration centrale (direction générale des impôts). Dans ce cas, le délai pour statuer est de huit (8) mois Lorsque les demandes de remboursement des crédits de TVA portent sur des montants excédant trois cent millions de dinars ( DA), le directeur des grandes entreprises est tenu de requérir l avis conforme de l administration centrale. 6) Le directeur des grandes entreprises peut déléguer son pouvoir de décision pour statuer sur les réclamations contentieuses et les demandes de remboursement des crédits de TVA, aux agents placés sous son autorité. Les conditions d octroi de cette délégation sont fixées par décision du directeur général des impôts. 7).. (sans changement).. 8) Abrogé». Section 6 Dispositions fiscales diverses Art. 51. Les dispositions de l'article 51 de la loi n du 3 Safar 1433 correspondant au 28 décembre 2011 portant loi de finances pour 2012 sont modifiées et rédigées comme suit : «Art. 51. Sous réserve des dispositions législatives en matière de répression de la fraude, les sommes versées au titre de l'acquittement des rôles exigibles dont leur recouvrement est dévolu aux receveurs des impôts, sont considérées comme destinées au paiement, en premier lieu, du principal des rôles quand celui-ci est acquitté en un seul versement suivi d une demande de remise de pénalités de recouvrement. Lorsque les pénalités de recouvrement, exigées à la date du paiement, ne sont pas acquittées en même temps que le principal des rôles, leur règlement peut s'opérer après examen par la commission chargée du recours gracieux. Les contribuables qui procèdent au paiement, en un seul versement, de l'intégralité du principal de l'ensemble des rôles dont la date de leur exigibilité dépasse les quatre ans d'âge, à compter du 1er janvier de l'année suivant celle de leurs mise en recouvrement, sont dispensés de la pénalité de recouvrement. Une instruction du ministre chargé des finances précisera, en tant que de besoin, les modalités d application du présent article».20 20 JOURNAL OFFICIEL DE LA REPUBLIQUE ALGERIENNE N 78 9 Rabie El Aouel 1436 Art. 52. Les dispositions de l article 46 la loi n du 29 Dhou El Kaada 1426 correspondant au 31 décembre 2005 portant loi de finances pour 2006 sont modifiées et rédigées comme suit : «Art. 46. Le montant de l impôt dû.. (sans changement jusqu à) et quel que soit le résultat réalisé, à DA. Ce minimum forfaitaire doit être acquitté,.. (le reste chans changement)..». Art. 53. Les recours pendants auprès de la commission centrale de recours des impôts directs et de TVA sont transférés aux commissions de recours de wilaya territorialement compétentes, suivant les seuils de compétence prévus à l article 81 bis du code des procédures fiscales. CHAPITRE 3 AUTRES DISPOSITIONS RELATIVES AUX RESSOURCES Section 1 Dispositions douanières Art. 54. Les dispositions de l article 132 du chapitre VII de la loi n du 21 juillet 1979, modifiée et complétée, portant code des douanes, sont complétées comme suit : «Art Les marchandises.. (sans changement jusqu à) d un an. Toutefois, l administration des douanes peut, sous réserve que les marchandises soient en bon état et lorsque les circonstances le justifient, proroger le délai de séjour des marchandises en entrepôt, sans que pour autant ce délai ne dépasse une (1) année. Art. 55. Les dispositions de l article 133 du chapitre VII de la loi n du 21 juillet 1979, modifiée et complétée, portant code des douanes, sont modifiées et complétées comme suit : «Art Avant l expiration du délai fixé, l entrepositaire doit.. (sans changement jusqu'à) assigné. A défaut, mise en demeure est faite à l entrepositaire d assigner un régime douanier autorisé à ces marchandises. Si dans les quarante-cinq (45) jours, la mise en demeure reste sans effet, l administration des douanes procède à la vente des marchandises dans les mêmes conditions que celles qui régissent la vente des marchandises en dépôt». Art. 56. Les dispositions de l article 149 du chapitre VII de la loi n du 21 juillet 1979, modifiée et complétée, portant code des douanes, sont abrogées. Art. 57. Les dispositions de l article 319 de la loi n du 21 juillet 1979, modifiée et complétée, portant code des douanes, sont modifiées, complétées et rédigées comme suit : «Art Constitue une contravention de première classe.. (sans changement jusqu à) plus sévèrement réprimée par le présent code. Montrer encore
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