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Timestamp: 2018-12-10 02:33:09+00:00

Document:
RESOLUCIÓN 4 DE 12 DE JULIO DE 2010
CONTENIDO:FEDERACIÓN NACIONAL DE DEPARTAMENTOS. RESOLUCIÓN 2 DE 2010. ESTABLECE EL DISEÑO OFICIAL DE LOS FORMULARIOS DE DECLARACIÓN DE IMPUESTO AL CONSUMO DE LICORES, VINOS, APERITIVOS Y SIMILARES DE PRODUCTOS DE ORIGEN EXTRANJERO.
TEMAS ESPECÍFICOS:IMPUESTO AL CONSUMO, DECLARACIÓN DEL IMPUESTO, IMPUESTO DEL DEPARTAMENTO, IMPUESTO AL CONSUMO DE CERVEZA, IMPUESTO AL CONSUMO DE BEBIDAS ALCOHÓLICAS, PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO
“Por medio de la cual se derogan los artículos 1º, 2º y 3º de la Resolución 002 del 29 de enero de 2010 y se establece el diseño oficial de los formularios de declaración de impuesto al consumo de licores, vinos, aperitivos y similares de productos de origen extranjero”.
1. Que mediante Resolución 002 de 2010 emitida por la Federación Nacional de Departamentos, se estableció el diseño oficial de los formularios de declaración de impuesto al consumo de origen extranjero.
3. Que el artículo 8º de la Ley 1393 de 2010, modificó el primer inciso, sus numerales, y el parágrafo 1º del artículo 50 de la Ley 788 de 2002.
4. Que en razón a la disposición legal contenida en la Ley 1393 de 2010, se hace necesario introducir este cambio en los formatos correspondientes y en atención a la competencia que para el efecto otorga el artículo 53 de la Ley 788 de 2003, en cuanto la Federación Nacional de Departamentos diseñará y prescribirá los formularios de declaración y pago de impuesto al consumo de licores, vinos, aperitivos y similares de productos extranjeros.
ART. 1º—Establecer como diseño oficial del formulario de declaración del impuesto al consumo de licores, vinos, aperitivos y similares de origen extranjero ante el fondo cuenta de impuestos al consumo de productos extranjeros, el formulario FND. [F.C.]. 1.
ART. 2º—Establecer como diseño oficial del formulario de declaración del impuesto al consumo de licores, vinos, aperitivos y similares de origen extranjero que se presenta ante los departamentos el formulario FND. [F.C.]. depto. 1.
ART. 3º—Establecer como diseño oficial del formulario de declaración del impuesto al consumo de licores, vinos, aperitivos y similares de origen extranjero que se presenta ante el departamento de Cundinamarca, el formulario FND. [F.C.]. 2 Cundinamarca.
ART. 4º—Derogatorias. La presente resolución deroga las normas que le sean contrarias, en especial los artículos 1º, 2º y 3º de la Resolución 002 del 29 de enero de 2010.
ART. 9º—(Sic) La presente resolución rige a partir de su publicación.
En constancia de anterior se firma, a los 12 días del mes de julio de 2010
Sección B. Origen de los productos.
Sección C. Información general.
Cuando se trata de productos similares a licores, vinos o aperitivos utilice las mismas convenciones (L,V,A).
D2. Marca. Escriba en cada renglón que diligencie la marca del producto que se está declarando. Ejemplo: ron Bacardi, whisky Chivas…, vino tinto Gran Reserva.
D3. Unidad de medida. Escriba en cada renglón que diligencie una de las siguientes convenciones: B, para botella de 750 c.c.; MB, para media botella de 375 c.c.; L, para litro; L1, para cuarto de litro (250 c.c.); y O, para otra clase de unidad de medida, especificando los centímetros cúbicos que contiene la presentación del producto, separado con un guión (-). Ejemplo: O - 300.
D5. Tarifa. Las tarifas del impuesto al consumo por cada unidad de 750 c.c., o su equivalente, serán las siguientes (L. 1393/2010, art. 8º):
$ 420,00 por cada grado alcoholimétrico.
Dentro de las anteriores tarifas se encuentra incorporado el IVA cedido, el cual corresponde al treinta y cinco por ciento (35%) del valor liquidado por concepto de impuesto al consumo. Adicionalmente, tenga en cuenta que del total recaudado por concepto del impuesto al consumo de licores, vinos, aperitivos y similares, una vez descontado el porcentaje de IVA cedido; los departamentos destinarán un 6% en primer lugar a la universalización en el aseguramiento, en segundo lugar a la unificación de los planes obligatorios de salud de los regímenes contributivo y subsidiado de acuerdo al artículo 8º de la Ley 1393 de 2010.
D7. Valor del impuesto. Frente a cada renglón diligenciado, escriba el resultado de multiplicar las columnas D4, D5 y D6 (D4xD5xD6).
Sección E. Valores totales.
Cuando la declaración inicial se haya presentado en forma extemporánea, el monto obtenido se aumentará en una suma igual al cinco (5%) por ciento del mayor valor a pagar o del menor saldo a favor, según el caso, por cada mes o fracción de mes calendario transcurrido entre la fecha de presentación de la declaración inicial y la fecha del vencimiento del plazo para declarar por el respectivo periodo, sin que la sanción total exceda del ciento por ciento (100%) del mayor valor a pagar o del menor saldo a favor (E.T., art. 644).
Ejemplo: El contribuyente presentó su declaración del impuesto al consumo licores correspondiente a la primera quincena del mes de febrero de 2003 el día 20 de febrero, dentro del término establecido para declarar, liquidando un impuesto al consumo por valor de $ 785.000. Al revisar la declaración privada determinó el día 20 de junio que había suministrado el número de cédula equivocado, sin que se hubiera notificado sanción por no declarar. Acorde con el literal b) del artículo 580 del estatuto tributario, la declaración se tiene por no presentada; pero se puede corregir presentando otra que subsane la omisión.
El valor sanción por corrección = Sanción por extemporaneidad X 2% = 157.000 X 2% = $ 3.000
Sección F. Firmas.
F2 y F3. Revisor fiscal o contador público: Si de conformidad con las normas vigentes su declaración debe ser firmada por revisor fiscal o contador público, marque X en los recuadros de las casillas correspondientes F2 ó F3, y diligencie los demás espacios correspondientes a firma, nombre, cédula y tarjeta profesional, según corresponda.
Hay lugar a liquidar intereses de mora cuando el pago no se efectúa dentro de los plazos establecidos para declarar, es decir, cuando se presenta en forma extemporánea o cuando se corrige fuera del término para declarar (L. 788/2002, art. 3º, E.T., art. 634, L. 223/95, art. 213 y D. 3071/97, art. 17).
Renglón 58. Componente IVA (35%): Escriba en este renglón el valor correspondiente al 35% del impuesto al consumo. Esto es, el 35% del valor reportado en el renglón 51 (R.51).
Cuando en las declaraciones de impuestos al consumo haya lugar a liquidar sanciones y/o intereses moratorios, los mismos aplicaran proporcionalmente al componente del IVA.
Renglón 59. Discriminación 6%: Una vez descontado el porcentaje de IVA cedido (35%), escriba en este renglón el valor correspondiente al 6% del 65% restante del impuesto al consumo.
Si cancela en efectivo, escriba el valor frente al signo $
Sección B. Tipo de declaración.
Los contribuyentes solamente están autorizados a corregir sus declaraciones tributarias para aumentar el impuesto a cargo, disminuir el saldo a favor o para efectuar correcciones que no impliquen modificación de estos dos factores (E.T., art. 588).
Cuando se trata de productos similares a licores, vinos o aperitivos, utilice las mismas convenciones (L,V,A) según corresponda.
D2. Marca: Escriba en cada renglón que diligencie, la marca del producto que se está declarando. Ejemplo: ron Bacardi; vino tinto Gran Reserva.
D3. Declaración fondo cuenta/ entidad territorial: Escriba en esta columna y para cada renglón que diligencie, el número y renglón de la declaración presentada ante el fondo cuenta o ante otra entidad territorial, a que corresponda el producto que sé esta declarando así:
1. Productos que han sido declarados ante el fondo - cuenta y por primera vez se van a declarar ante las entidades territoriales: Escriba el número preimpreso en el formulario de la declaración presentada ante el fondo - cuenta que corresponda a los productos que se están declarando [los números preimpresos del formulario para licores, vinos, aperitivos y similares, inician con 1].
2. Productos que habían sido declarados ante una entidad territorial y que ingresan a otra por reenvíos: Escriba en su orden, separado por un guión ( - ), el código de la entidad territorial de donde provienen los productos y el número de la declaración ante el departamento con que habían sido declarados originalmente.
Ejemplo 1: El importador D&A, introduce al departamento de Cundinamarca 500 cajas de ron Bacardi, las cuales habían sido declaradas ante el fondo - cuenta el 15 de enero de 2003, en el renglón 2 del formulario de declaración con número preimpreso Ref. 1004030.
D4. Unidad de medida: Escriba en cada renglón que diligencie una de las siguientes convenciones: B, para botella de 750 c.c.; MB, para media botella 375 c.c.; L, para litro; L1; para cuarto de litro 250 c.c.; y O para otra clase de unidad de medida, especificando los centímetros cúbicos que contiene la presentación del producto, separado por un guión ( - ), de acuerdo con la unidad de medida, informada en la declaración ante el fondo - cuenta. Ejemplo: O - 300.
D.6. Tarifa: Las tarifas del impuesto al consumo por cada unidad de 750 c.c., o su equivalente, serán las siguientes:
D.7. Tarifa participación: Escriba en cada renglón que diligencie la tarifa de la participación que hubiere fijado la asamblea departamental. En caso que el departamento no aplique participación sobre el producto que está relacionando en el renglón correspondiente, diligencie en cero(0).
D.8.Cantidad: Indique el número de unidades introducidas en la entidad territorial, de acuerdo con la unidad de medida informada en la columna D4.
D.9. Valor impuesto / Valor participación:
D.9.2. Valor participación: Frente a cada renglón diligenciado, escriba el resultado de multiplicar las columnas D5, D7 y D8 (D5 x D7 x D8). En caso que el departamento no aplique participación sobre el producto que está relacionando en el renglón correspondiente, diligencie en cero(0).
D.10. Excedente: Diligencie esta columna solo en aquellos renglones en los que el producto este sujeto a participación. Para el efecto usted deberá incorporar el valor que resulte de la operación (D9.2 - D9.1). En los renglones en los que el producto no esté sujeto a participación diligencie en cero (0).
Sección E. Valores totales (renglones 51 al 56).
Renglón 53. Menos pagos efectuados al fondo - cuenta (R.51): Escriba el valor del impuesto al consumo pagado al fondo - cuenta de impuestos al consumo de productos extranjeros, en la proporción que corresponda a los productos declarados en este formulario.
Cuando las bodegas o sitio de almacenamiento del importador se encuentran ubicadas en la misma ciudad del puerto o aeropuerto de nacionalización de la mercancía, el momento de introducción para el consumo a la respectiva entidad territorial será el de la fecha en que se autoriza el levante de las mercancías (D. 3071/97, art. 19, incs. segundo y tercero).
Ejemplo: El contribuyente presenta su declaración inicial liquidándose impuesto al consumo por valor de $ 600.000. Posteriormente corrige dicha declaración liquidándose impuesto al consumo por $ 720.000.
Valor sanción ajustada a la mínima = $ 170.000 (E.T., art. 639).
Cuando la declaración inicial se haya presentado en forma extemporánea, el monto obtenido se aumentará en una suma igual al cinco por ciento (5%) del mayor valor a pagar o del menor a saldo favor, según el caso, por cada mes o facción de mes calendario transcurrido entre la fecha de presentación de la declaración inicial y la fecha del vencimiento del plazo para declarar por el respectivo periodo, sin que la sanción total exceda del ciento por ciento (100%) del mayor valor a pagar o del menor saldo a favor (E.T., art. 644).
Renglón 56. Total cargo: Lleve a este renglón el valor resultante de sumar los renglones 51, 54 y 55 y réstele el valor del renglón 53(menos pagos efectuados al fondo - cuenta).((R51 + R54 + R55) - R53).
Sección F. Distribución componente IVA y 6% - Pagos efectuados al fondo - cuenta (R51):
Renglón 60. Discriminación 6%: Una vez descontado el porcentaje de IVA cedido (35%), escriba en este renglón el valor correspondiente al 6% del 65% restante del impuesto al consumo en primer lugar a la universalización en el aseguramiento, en segundo lugar a la unificación de los planes obligatorios de salud de los regímenes contributivo y subsidiado.
Renglón 61. Valor impuesto al consumo: Si se trata de una declaración inicial, lleve a este renglón, el valor relacionado en el renglón 51(valor impuesto al consumo) menos el renglón 53 (pagos efectuados al fondo cuenta). Si se trata de una declaración de corrección, escriba la diferencia del valor a pagar por concepto del impuesto de la declaración que se está presentando y la que se corrige. Si no hay diferencia con la que se corrige. Escriba cero (0).
Sección H. Distribución componente IVA participación y 6% (R54. Total excedente):
Recuerde que si hay lugar a liquidar sanciones y/o intereses moratorios los mismos aplicarán proporcionalmente al componente del IVA y 6%.
Renglón 69. Discriminación 6%: Escriba en este renglón el valor correspondiente al 6% sobre el 65% del valor total renglón 54 (R.54).
Sección I. Firmas.
Renglón 71. Pagos - 6%: Escriba aquí el valor relacionado en el renglón 69.
Renglón 72. Pagos entidad territorial (R65 - R70 - R71): Escriba aquí el valor correspondiente al resultado de la operación R65 menos (R70 - R71).
La forma de pago así como las cuentas a las cuales se les debe realizar la correspondiente consignación serán informadas por parte de la entidad territorial.
D3. Declaración fondo - cuenta / Entidad territorial: Escriba en esta columna y para cada renglón que diligencie, el número y renglón de la declaración presentada ante el fondo - cuenta o ante otra entidad territorial, a que corresponda el producto que se está declarando así:
Ejemplo 1: El importador D&A, introduce al departamento de Cundinamarca 500 cajas de ron Bacardi, las cuales habían sido declaradas ante el fondo - cuenta el 15 de enero de 2003, en el renglón 2 del formulario de declaración con número preimpreso Ref. Nº 1004030.
D4. Unidad de medida: Escriba en cada renglón que diligencie una de las siguientes convenciones: B, para botella de 750 c.c.; MB, para media botella 375 c.c.; L, para litro; L1; para cuarto de litro 250 c.c.; y O para otra clase de unidad de medida, especificando los centímetros cúbicos que contiene la presentación del producto, separado por un guión ( - ) de acuerdo con la unidad de medida informada en la declaración ante el fondo cuenta. Ejemplo: O - 300.
D.6. Tarifa: Las tarifas del impuesto al consumo por cada unidad de 750 c.c., o su equivalente, serán las siguientes: (L. 13/2010, art. 8º)
Renglón 53. Menos pagos efectuados al fondo - cuenta: Escriba el valor del impuesto al consumo pagado al fondo - cuenta de impuestos al consumo de productos extranjeros, en la proporción que corresponda a los productos declarados en este formulario (R.51).
Cuando las bodegas o sitio de almacenamiento del importador se encuentran ubicadas en la misma ciudad del puerto o aeropuerto de nacionalización de la mercancía, el momento de introducción para el consumo a la respectiva entidad territorial será el de la fecha en que se autoriza el levante de las mercancías (D. 3071/97, art. 19 incs. segundo y tercero).
Ejemplo: Si los productos se introdujeron al departamento el 20 de abril y la declaración ante el departamento se presenta el 28 de junio y el valor del impuesto al consumo es de $400.000, la sanción por extemporaneidad se determinará así:
Sanción por corrección: La debe liquidar el contribuyente cuando corrija una declaración ya presentada y se liquida al 10% sobre el mayor valor del impuesto determinado en la declaración de corrección. Si la corrección se efectúa después del emplazamiento para corregir, la sanción se liquida a la tarifa del 20% (E.T., art. 644).
Cuando la declaración inicial se haya presentado en forma extemporánea, el monto obtenido se aumentará en una suma igual al cinco por ciento (5%) del mayor valor a pagar o del menor saldo a favor, según el caso, por cada mes o facción de mes calendario transcurrido entre la fecha de presentación de la declaración inicial y la fecha del vencimiento del plazo para declarar por el respectivo periodo, sin que la sanción total exceda del ciento por ciento (100%) del mayo valor a pagar o del menor saldo a favor (E.T., art. 644).
Sección F. Discriminación 6% - Pago efectuado ante el fondo cuenta
Renglón 57. Discriminación 6%. Una vez descontado el porcentaje de IVA cedido (35%), escriba en este renglón el valor correspondiente al 6% del 65% restante del impuesto al consumo en primer lugar a la universalización en el aseguramiento, en segundo lugar a la unificación de los planes obligatorios de salud de los regímenes contributivo y subsidiado.
Renglones 59, 60 y 61. Discriminación componente IVA - Pagos efectuados al fondo cuenta; Para ello tome como datos de referencia para la operación, el valor consignado en el renglón 53 y distribúyalo en la proporción indicada para salud y deporte entre el departamento de Cundinamarca y el Distrito Capital tal como lo indica el parágrafo 2º del artículo 54 de la Ley 788 de 2002 y el Decreto 1150 de 2003.
Renglón 62. Valor impuesto al consumo: Si se trata de una declaración inicial, lleve a este renglón, el valor relacionado en el renglón 51 (valor impuesto al consumo) menos el renglón 53 (pagos efectuados al fondo cuenta). Si se trata de una declaración de corrección, escriba la diferencia del valor a pagar por concepto del impuesto de la declaración que se está presentando y la que se corrige. Si no hay diferencia con la que se corrige. Escriba cero (0).
Hay lugar a liquidar intereses de mora cuando el pago no se efectúa dentro de los plazos establecidos para declarar, es decir, cuando se presenta en forma extemporánea o se corrige fuera del término para declarar (art. 3º L. 788/2002, art. 634 E.T., art. 213 L. 223/95, art. 17 D. 3071/97).
Para ello tome como dato de referencia para la operación el valor consignado en el renglón 54, recuerde que si hay lugar a liquidar sanciones y/o intereses moratorios los mismos aplicaran proporcionalmente al componente IVA. Realice la distribución en la proporción indicada para salud y deporte entre el departamento de Cundinamarca y el Distrito Capital tal como lo indica el parágrafo 2º del artículo 54 de la Ley 788 de 2002 y el Decreto 1150 de 2003.
Sección J. Firmas.
J1. Declarante. Si es persona natural. Firme y escriba el nombre completo y apellidos y su número de cédula de ciudadanía o NIT, número que debe coincidir con el informado en la casilla C2. Si es persona jurídica o sociedad de hecho, la firma y datos que se consignen deben ser los del representante legal o persona autorizada (L. 223/95, art. 172).
Renglón 73. Pagos 6%. En este renglón usted deberá identificar el valor de los 6% 6% del 65% del renglón 57.
Renglón 74. Pagos entidad territorial Cundinamarca (R.66 - R.70 - R.71 - R.72 - R.73). Lleve a este renglón el valor que debe consignar a la entidad territorial luego de restar los valores que deben ser pagados directamente al Distrito Capital, a los fondos de salud del Distrito y de Cundinamarca respectivamente y al sistema general de seguridad social en salud, esto es el resultado de la siguiente operación (R.66 - R.70 - R.71 - R.72 - R.73) (D. 1150/2003, art. 4º - L. 1393/2010, art. 8º).
Forma de pago:Diligencie este espacio de acuerdo con lo establecido por la entidad territorial.

References: RESOLUCIÓN 
 Resolución 
 Resolución 
 artículo 8
 artículo 50
 artículo 53
 resolución 
 Resolución 
 resolución 
 artículo 8
 artículo 580
 artículo 54
 artículo 54