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Timestamp: 2017-03-23 16:32:57+00:00

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Orden ECF/138/2007, de 27 de abril, sobre procedimientos en materia de tutela financiera de las entidades locales (Vigente hasta el 01 de Enero de 2015).
Publicado en DOGC núm. 4883 de 15 de Mayo de 2007
Vigencia desde 16 de Mayo de 2007. Esta revisión vigente desde 22 de Diciembre de 2012 hasta 01 de Enero de 2015
Operaciones de crédito y aval a largo plazo sujetas a autorización
Operaciones de crédito y aval a largo plazo sujetas a la obligación de comunicación
Operaciones de crédito y aval a corto plazo
Adquisiciones de valores mobiliarios a título oneroso
Enajenaciones de valores mobiliarios
Planes de saneamiento financiero
Seguimiento de las previsiones de ingresos y gastos
Comunicación del estado de la deuda a final de ejercicio
Órgano competente y plazos
Autorizaciones de otros órganos administrativos
Liquidación del presupuesto de 2005
Entrada en vigor de la Orden
. Pasivos financieros
. Documentación adicional que debe enviarse en determinados procedimientos y otras especificaciones
. Procedimiento de cálculo de las anualidades teóricas, ratios legales y ratios financieras
R ECO/2876/2014 de 16 Dic. CA Cataluña (se modifican los anexos de la Orden ECF/138/2007 de 27 Abr., sobre procedimientos en materia de tutela financiera de los entes locales) Ocultar / Mostrar comentarios Anexo 1 redactado por el apartado 1 de la Res. [CATALUÑA] ECO/2876/2014, 16 diciembre, por la que se modifican los anexos de la Orden ECF/138/2007, 27 abril, sobre procedimientos en materia de tutela financiera de los entes locales («D.O.G.C.» 29 diciembre).
Anexo 2 redactado por el apartado 1 de la Res. [CATALUÑA] ECO/2876/2014, 16 diciembre, por la que se modifican los anexos de la Orden ECF/138/2007, 27 abril, sobre procedimientos en materia de tutela financiera de los entes locales («D.O.G.C.» 29 diciembre).
Anexo 3 redactado por el apartado 1 de la Res. [CATALUÑA] ECO/2876/2014, 16 diciembre, por la que se modifican los anexos de la Orden ECF/138/2007, 27 abril, sobre procedimientos en materia de tutela financiera de los entes locales («D.O.G.C.» 29 diciembre).
Téngase en cuenta que, conforme la Res. [CATALUÑA] ECO/2876/2014, 16 diciembre, por la que se modifican los anexos de la Orden ECF/138/2007, 27 abril, sobre procedimientos en materia de tutela financiera de los entes locales («D.O.G.C.» 29 diciembre), se sustituyen los contenidos de los modelos CL-4.0, CL-4.1, CL-4.2, PR-1.0 y PR-1.2 y se añaden algunos nuevos, previstos en el presente anexo 4, por los que figuran en el anexo de dicha Resolución.
R ECO/2829/2012 de 13 Dic. CA Cataluña (modificación anexos de la Orden ECF/138/2007, de 27 de abril, sobre procedimientos en materia de tutela financiera de los entes locales) Ocultar / Mostrar comentarios Anexo 3 redactado por el apartado 1 de la Res [CATALUÑA] ECO/2829/2012, 13 diciembre, por la que se modifican los anexos de la Orden ECF/138/2007, de 27 de abril, sobre procedimientos en materia de tutela financiera de los entes locales («D.O.G.C.» 21 diciembre).
Téngase en cuenta el apartado 2 de la Res [CATALUÑA] ECO/2829/2012, 13 diciembre, por la que se modifican los anexos de la Orden ECF/138/2007, de 27 de abril, sobre procedimientos en materia de tutela financiera de los entes locales («D.O.G.C.» 21 diciembre), que sustituye los contenidos de los modelos CL-4.0, CL-4.1, CL-4.2, CL-4.3, PR-1.0, PR-1.2, PR-1S.0 y PR-1S.2, previstos en el presente anexo.
R ECO/1406/2011, de 1 Jun. CA Cataluña (modificación de los anexos de la Orden ECF/138/2007, de 27 Abr., sobre procedimientos en materia de tutela financiera de los entes locales) Ocultar / Mostrar comentarios Apartado 7 del Anexo 2 introducido, en su actual redacción, por el número 1 de la Res [CATALUÑA] ECO/1406/2011, 1 junio, por la que se modifican los anexos de la Orden ECF/138/2007, 27 abril, sobre procedimientos en materia de tutela financiera de los entes locales («D.O.G.C.» 10 junio).
Apartado 8 del Anexo 2 renumerado por el número 1 de la Res [CATALUÑA] ECO/1406/2011, 1 junio, por la que se modifican los anexos de la Orden ECF/138/2007, de 27 de abril, sobre procedimientos en materia de tutela financiera de los entes locales («D.O.G.C.» 10 junio). Su contenido literal se corresponde con el del anterior apartado 7.
Apartado 9 del Anexo 2 renumerado por el número 1 de la Res [CATALUÑA] ECO/1406/2011, 1 junio, por la que se modifican los anexos de la Orden ECF/138/2007, de 27 de abril, sobre procedimientos en materia de tutela financiera de los entes locales («D.O.G.C.» 10 junio). Su contenido literal se corresponde con el del anterior apartado 8.
Modelo «IT, Informe de tesorería» del anexo 4 introducido por el número 2 de la Res [CATALUÑA] ECO/1406/2011, 1 junio, por la que se modifican los anexos de la Orden ECF/138/2007, 27 abril, sobre procedimientos en materia de tutela financiera de los entes locales («D.O.G.C.» 10 junio).
R ECF/3210/2010 de 28 Sep. CA Cataluña (modificación del anexo 2 de la Orden ECF/138/2007 de 27 Abr., sobre procedimientos en materia de tutela financiera de los entes locales) Ocultar / Mostrar comentarios Apartado 6 del anexo 2 introducido, en su actual redacción, por Res. [CATALUÑA] ECF/3210/2010, 28 septiembre, por la que se modifica el anexo 2 de la Orden ECF/138/2007, de 27 de abril, sobre procedimientos en materia de tutela financiera de los entes locales («D.O.G.C.» 13 octubre).
Apartado 7 del anexo 2 renumerado por Res. [CATALUÑA] ECF/3210/2010, 28 septiembre, por la que se modifica el anexo 2 de la Orden ECF/138/2007, de 27 de abril, sobre procedimientos en materia de tutela financiera de los entes locales («D.O.G.C.» 13 octubre). Su contenido literal se corresponde con el del anterior apartado 6.
Apartado 8 del anexo 2 renumerado por Res. [CATALUÑA] ECF/3210/2010, 28 septiembre, por la que se modifica el anexo 2 de la Orden ECF/138/2007, de 27 de abril, sobre procedimientos en materia de tutela financiera de los entes locales («D.O.G.C.» 13 octubre). Su contenido literal se corresponde con el del anterior apartado 7.
R ECF/1769/2009 de 10 Jun. CA Cataluña (modificación de los anexos de la Orden ECF/138/2007 de 27 Abr., sobre procedimientos en materia de tutela financiera de los entes locales) Ocultar / Mostrar comentarios Letra d) del anexo 1 redactada por el apartado 1 de la Res. [CATALUÑA] ECF/1769/2009, 10 junio, por la que se modifican los anexos de la Orden ECF/138/2007, de 27 de abril, sobre procedimientos en materia de tutela financiera de los entes locales («D.O.G.C.» 29 junio).
Apartado 5 del anexo 2 introducido, en su actual redacción, por el apartado 2 de la Res. [CATALUÑA] ECF/1769/2009, 10 junio, por la que se modifican los anexos de la Orden ECF/138/2007, de 27 de abril, sobre procedimientos en materia de tutela financiera de los entes locales («D.O.G.C.» 29 junio).
Apartado 6 del anexo 2 renumerado por el apartado 2 de la Res. [CATALUÑA] ECF/1769/2009, 10 junio, por la que se modifican los anexos de la Orden ECF/138/2007, de 27 de abril, sobre procedimientos en materia de tutela financiera de los entes locales («D.O.G.C.» 29 junio). Su contenido literal se corresponde con el del anterior apartado 5.
Apartado 7 del anexo 2 renumerado por el apartado 2 de la Res. [CATALUÑA] ECF/1769/2009, 10 junio, por la que se modifican los anexos de la Orden ECF/138/2007, de 27 de abril, sobre procedimientos en materia de tutela financiera de los entes locales («D.O.G.C.» 29 junio). Su contenido literal se corresponde con el del anterior apartado 6.
Téngase en cuenta que, conforme establece el apartado 3 de la Res. [CATALUÑA] ECF/1769/2009, 10 junio, por la que se modifican los anexos de la Orden ECF/138/2007, de 27 de abril, sobre procedimientos en materia de tutela financiera de los entes locales («D.O.G.C.» 29 junio), se sustituyen los contenidos de los modelos CL-4.3, PR-0, PR-1.1, PR-1S.1, CV-1 y VV-1, previstos en el presente anexo 4, por los que figuran en el anexo de dicha Resolución.
R ECF/2901/2008 de 19 Sep. CA Cataluña (modificación del apdo. 5 del anexo 2 de la Orden ECF/138/2007 de 27 Abr., sobre procedimientos en materia de tutela financiera de los entes locales) Ocultar / Mostrar comentarios Apartado 5 del anexo 2 redactado por el apartado 1 de la Res. [CATALUÑA] ECF/2901/2008, 19 septiembre, por la que se modifica el apartado 5 del anexo 2 de la Orden ECF/138/2007, de 27 de abril, sobre procedimientos en materia de tutela financiera de los entes locales («D.O.G.C.» 2 octubre).
El artículo 3 del Decreto 94/1995, de 21 de febrero, asigna al Departamento de Economía y Finanzas varias funciones en materia de tutela financiera de las entidades locales. El desarrollo de estas funciones ha sido regulado hasta ahora por la Orden del Departamento de Economía y Finanzas de 28 de junio de 1999.
Esta Orden fue modificada parcialmente por la Orden ECF/324/2003, de 2 de junio, con el fin de adecuarla a las modificaciones introducidas en esta materia por la Ley 18/2001, de 12 de diciembre, general de estabilidad presupuestaria.
La Ley 18/2001, de 12 de diciembre, ha sido reformada por la Ley 15/2006, de 26 de mayo. El apartado 1 de la disposición final quinta de la Ley 15/2006, prevé que esta norma entra en vigor el 1 de enero de 2007 y que es aplicable a los presupuestos cuya elaboración se tenga que iniciar a partir de esta fecha.
Esta reforma implica la necesidad de adecuar la reglamentación catalana sobre tutela financiera de las entidades locales a la nueva regulación en materia de estabilidad presupuestaria.
La reglamentación de tutela financiera se tiene que adecuar también a otras modificaciones normativas como:
Los cambios introducidos por el artículo 1 de la Ley 57/2003, de 16 de diciembre, en el artículo 85 de la
Ley 7/1985, de 2 de abril, reguladora de las bases del régimen local, en lo que hace referencia al régimen jurídico de los organismos autónomos de las entidades locales.
La modificación introducida por el artículo 64 de la Ley 62/2003, de 30 de diciembre, en la Ley reguladora de las haciendas locales, en materia de tutela financiera de las entidades locales.
Las nuevas instrucciones contables para la administración local -modelos normal, simplificado y básico- aprobadas mediante órdenes del Ministerio de Economía y Hacienda de 23 de noviembre de 2004.
El nuevo texto reglamentario prevé también la documentación que hay que enviar junto con las solicitudes de informe previo del Departamento de Economía y Finanzas en el caso de adquisición o enajenación de valores mobiliarios por parte de las entidades locales, previstas, respectivamente, en los artículos 206.3.c) y 209.1.b) del Texto refundido de la Ley municipal y de régimen local de Cataluña, aprobado por el Decreto legislativo 2/2003, de 28 de abril.
Por último, la nueva reglamentación prevé, igualmente, la tramitación por medio telemático en la extranet de las administraciones catalanas (www.eacat.net) de los procedimientos regulados en esta materia. La Resolución ECF/1737/2006, de 10 de mayo, dio publicidad de la incorporación de este servicio en la extranet mencionada.
Ámbito subjetivo 1.1 Los procedimientos previstos en esta Orden son de aplicación a las entidades locales de Cataluña y a los entes dependientes que no se financian mayoritariamente con ingresos de mercado.
1.2 Son entes dependientes los organismos autónomos locales, las entidades públicas empresariales locales y las sociedades mercantiles en las cuales la participación de la entidad local en el capital, directa o indirectamente, supera el 50%.
El ente dependiente no se financia mayoritariamente con ingresos de mercado cuando la propia administración de que depende cubre, de forma estable en el tiempo, sus costes de producción en un porcentaje superior al 50%, ya sea por cobertura de déficit de explotación o por acuerdo bilateral para compensar los costes de producción.
1.3 Las referencias de esta Orden a las entidades locales se tienen que entender realizadas también a los entes dependientes que no se financian mayoritariamente con ingresos de mercado.
Ámbito objetivo 2.1 Las operaciones sujetas a los procedimientos previstos en esta Orden son:
a) Las operaciones de crédito, incluyendo las modificaciones de las condiciones contractuales y la conversión o sustitución total o parcial de operaciones preexistentes.
b) Los avales de las operaciones de crédito mencionadas en el artículo 2.1.a).
c) Los instrumentos o productos financieros derivados concertados para la cobertura y gestión del riesgo de tipo de interés y de tipo de cambio.
d) Las adquisiciones de valores mobiliarios a título oneroso.
e) Las enajenaciones de valores mobiliarios. El gravamen de valores mobiliarios queda sujeto al mismo procedimiento que la enajenación.
2.2 Las operaciones de crédito, previstas en el artículo 2.1.a), se pueden instrumentar en las modalidades de:
a) Préstamo.
b) Póliza de crédito.
c) Empréstito.
d) Cualquier otra instrumentación que comporte la asunción de un pasivo financiero.
2.3 A los efectos de esta Orden, constituyen un pasivo financiero, en todo caso, los saldos de las cuentas detalladas en el anexo 1.
Operaciones de crédito y aval a largo plazo sujetas a autorización 3.1 El Departamento de Economía y Finanzas tiene que autorizar la formalización de las operaciones previstas en los artículos 2.1.a) y 2.1.b), de plazo superior a 1 año, cuando las ratios legales, establecidas en el capítulo VII del título I del Texto refundido de la Ley reguladora de las haciendas locales y calculadas según el procedimiento especificado en el anexo 3 de esta Orden, se encuentren en uno de los supuestos siguientes:
a) Que la ratio legal de ahorro neto tenga signo negativo. El procedimiento de cálculo de las anualidades teóricas que se utilizan en el cálculo de esta ratio legal se detalla en el anexo 3. Las anualidades teóricas de las operaciones de crédito con garantía hipotecaria sobre bienes inmuebles no computan en esta ratio legal, en proporción a la parte de la operación que cuente con esta garantía.
b) Que la ratio legal de deuda viva sea superior a un 110%. Esta ratio legal se tiene que calcular a partir de la liquidación de los presupuestos y de los estados contables, en términos consolidados, del grupo integrado por la entidad local y los entes dependientes que no se financian mayoritariamente con ingresos de mercado. Esta liquidación tiene que ser la del ejercicio anterior. Durante el primer semestre, si no se ha aprobado la liquidación mencionada, se puede utilizar la liquidación del ejercicio inmediato precedente.
3.2 En las solicitudes de autorización, se presentará al Departamento de Economía y Finanzas la documentación que se relaciona a continuación, según las especificaciones y el formato que se detallan en los anexos de esta Orden:
a) Modelo CL-0. Datos generales.
b) Modelo CL-1. Plan de financiación de las inversiones.
c) Modelo CL-1 S. Plan de sustitución de operaciones preexistentes.
d) Modelo CL-2. Condiciones financieras de la operación de crédito a largo plazo.
e) Modelo CL-3. Anualidades teóricas.
f) Modelo CL-4. Situación económica y ratios legales, en la versión que corresponda según el detalle siguiente:
Modelo CL-4.0, a rellenar por la entidad local que no tiene entes dependientes sujetos a tutela financiera.
Modelo CL-4.1, a rellenar por la entidad local que tiene entes dependientes sujetos a tutela financiera.
Modelo CL-4.2, a rellenar por el organismo autónomo local.
Modelo CL-4.3, a rellenar por la entidad pública empresarial local o por la sociedad mercantil.
g) En caso de que alguna de las ratios financieras previstas en el modelo CL-4 sea inferior a los niveles que se detallan en el apartado 5 del anexo 3, es necesario enviar adicionalmente los modelos PR-0 «Datos generales» y PR-1 «Previsiones de ingresos y gastos o de estados financieros», en la versión que corresponda según el detalle siguiente:
Modelo PR-1.0, a rellenar por la entidad local o por el organismo autónomo local.
Modelo PR-1.1, a rellenar por la entidad pública empresarial local o por la sociedad mercantil.
Estos modelos se tienen que acompañar de una memoria del presidente o de la presidenta de la entidad relativa a las hipótesis utilizadas en la elaboración de las previsiones.
h) Adicionalmente, el Departamento de Economía y Finanzas puede requerir la documentación adicional que considere necesaria para evaluar la situación económica y financiera de la entidad.
3.3 Las entidades locales de más de 200.000 habitantes pueden presentar, alternativamente a las solicitudes de autorización previstas en el apartado 1 de este artículo, un escenario de consolidación presupuestaria para los tres ejercicios siguientes mediante la presentación de los modelos PR-0 «Datos generales» y PR-1 «Previsiones de ingresos y gastos o de estados financieros», en las versiones relativas a la entidad local (modelo PR-1.0) y a los datos consolidados del grupo integrado por esta entidad y los entes dependientes que no se financian mayoritariamente con ingresos de mercado (modelo PR-1.2), junto con la memoria del presidente o de la presidenta de la entidad local relativa a las hipótesis utilizadas en la elaboración de las previsiones.
Cuando el Departamento de Economía y Finanzas haya aprobado el escenario, las operaciones de crédito que previstas en el escenario se tienen que comunicar mediante la presentación de los modelos CL-0 y CL-2 en el plazo de los primeros diez días del mes siguiente al de la formalización. Si se produce una desviación en sentido negativo entre los datos correspondientes al último cierre contable y las previsiones del escenario para ese ejercicio o si aumentan las previsiones de déficit no financiero y el nivel de endeudamiento, la entidad local debe presentar un nuevo escenario o solicitar la autorización prevista en el apartado 1 de este artículo.
3.4 Para otorgar las autorizaciones previstas en los apartados anteriores de este artículo se tendrá en cuenta la situación económica y financiera de la entidad peticionaria, las condiciones de las operaciones financieras a concertar o modificar y la futura rentabilidad económica de la inversión a realizar. Hay que tener igualmente en cuenta los compromisos de la administración local en relación con los objetivos de estabilidad presupuestaria.
3.5 No tienen que ser objeto de nueva autorización las modificaciones que no afecten a las condiciones contractuales de la operación de crédito o que no superen las condiciones autorizadas previamente, según las especificaciones del apartado 2 del anexo 2 de esta Orden. No obstante, hay que comunicar estas modificaciones al Departamento de Economía y Finanzas mediante la presentación del modelo que corresponda.
Operaciones de crédito y aval a largo plazo sujetas a la obligación de comunicación 4.1 Las entidades locales tienen que comunicar al Departamento de Economía y Finanzas las operaciones de crédito citadas en el artículo 3 que no estén sujetas a autorización, mediante el envío de la documentación prevista en las seis primeras letras del artículo 3.2, en el plazo de los primeros diez días del mes siguiente al de la formalización, en el orden en que han sido formalizadas.
4.2 En el caso de que alguna de las ratios financieras previstas en el modelo CL-4 sea inferior a los niveles que se detallan en el apartado 5 del anexo 3 de esta Orden, deben presentarse adicionalmente los modelos PR-0 «Datos generales» y PR-1 «Previsiones de ingresos y gastos o de estados financieros», en la versión que corresponda según los supuestos definidos en el artículo 3.2 g), relativos a las previsiones de generación de mayor ahorro en que se fundamenta la capacidad de retorno de la operación o, eventualmente, de absorción del remanente de tesorería negativo. Este modelo debe acompañarse de la memoria del presidente o de la presidenta de la entidad relativa a las hipótesis utilizadas en la elaboración de las previsiones.
4.3 Toda modificación de estas operaciones que no afecte a sus condiciones contractuales o que no supere las condiciones comunicadas previamente, según las especificaciones del apartado 2 del anexo 2 de esta Orden, debe comunicarse mediante la presentación del modelo que corresponda. Si afecta a las condiciones contractuales o supera las inicialmente comunicadas y no le es aplicable el régimen de autorización, deben presentarse los modelos previstos en el apartado 1 de este artículo.
4.4 Si el Departamento de Economía y Finanzas aprecia una diferencia entre los datos de carácter financiero declarados por la entidad local o por sus entes dependientes y los que constan en la información registrada en este órgano sobre endeudamiento de las entidades locales puede requerir el envío de los modelos CL-2, CL-3 o la copia del contrato de las operaciones financieras tramitadas anteriormente donde se ha detectado la discrepancia.
Operaciones de crédito y aval a corto plazo 5.1 Las entidades locales tienen que comunicar al Departamento de Economía y Finanzas, en el plazo de los primeros diez días de cada mes, las operaciones de crédito de plazo igual o inferior a 1 año, formalizadas o avaladas durante el mes anterior. Esta comunicación se tiene que efectuar mediante la presentación de los modelos CT-0 «Datos generales» y CT-1 «Operación de tesorería», según las especificaciones y el formato que se detallan en los anexos de esta Orden.
5.2 La ratio legal de tesorería, establecida en el artículo 51 del Texto refundido de la Ley reguladora de las haciendas locales y calculada según el procedimiento especificado en el anexo 3 de esta Orden, no puede superar el 30%. La liquidación que tiene que utilizarse en el cálculo de esta ratio legal es la del ejercicio anterior. Durante el primer semestre, si no se ha aprobado la liquidación mencionada, se puede utilizar la liquidación del ejercicio inmediato precedente.
Instrumentos financieros derivados 6.1 La cobertura y gestión del riesgo de tipo de interés y de tipo de cambio que concierten las entidades locales mediante instrumentos financieros derivados, queda sujeta al cumplimiento de los requisitos siguientes:
a) El importe nominal y el periodo de vigencia de los instrumentos financieros derivados no pueden ser superiores en ningún momento a las previsiones de evolución de la deuda viva de la operación u operaciones de endeudamiento vinculadas.
b) Los flujos que resulten a favor de la entidad han de tener un carácter compensatorio de los flujos de signo contrario que constituyen la carga financiera.
c) La distribución en el tiempo de los flujos netos resultantes del coste del endeudamiento y de los instrumentos financieros derivados tiene que permitir la imputación adecuada a cada ejercicio del coste correspondiente a la utilización del capital.
6.2 Las entidades locales que acuerden concertar instrumentos financieros derivados presentarán al Departamento de Economía y Finanzas, en el plazo de los primeros diez días del mes siguiente al de la formalización, la documentación que se relaciona a continuación, según las especificaciones y el formato que se detallan en los anexos de esta Orden:
a) Modelo PD-0. Datos generales. En este modelo se indican las características generales de la operación y la fecha del acuerdo del Pleno, o del órgano que tenga atribuida esta competencia, relativo a la autorización para la concertación de este tipo de operaciones. Esta autorización puede incorporarse a las bases de ejecución del presupuesto. Los términos del acuerdo mencionado deben garantizar, como mínimo, el cumplimiento de los requisitos a que hace referencia el apartado anterior de este artículo.
b) Modelo PD-1. Operaciones de crédito vinculadas con instrumentos financieros derivados.
c) Copia del escrito de confirmación que contiene las condiciones generales y particulares del instrumento financiero derivado.
6.3 En caso de que el instrumento financiero derivado esté incorporado en el contrato de la operación de crédito, debe tramitarse conjuntamente con la operación de crédito mediante la presentación de la documentación prevista en el artículo 3.2 de esta Orden y del contrato o proyecto de contrato.
Adquisiciones de valores mobiliarios a título oneroso 7.1 Las entidades locales que adquieran valores mobiliarios a título oneroso tienen que solicitar un informe previo del Departamento de Economía y Finanzas.
7.2 Para solicitar este informe hay que enviar, antes de formalizar la adquisición, la documentación siguiente:
a) Modelo CV-0. Datos generales. En este modelo debe hacerse constar la fecha del acuerdo de la adquisición, adoptado por el Pleno o por el órgano que tenga atribuida esta competencia, y el número de títulos a adquirir, el valor nominal y el precio de adquisición.
b) Modelo CV-1. Cuentas anuales. En el caso de la adquisición de acciones o participaciones sociales de una sociedad mercantil, debe incluirse la información relativa al balance y a la cuenta de pérdidas y ganancias de la sociedad, en la fecha más próxima posible o, como máximo, en la fecha de cierre del último ejercicio. En el caso de tratarse de una sociedad en constitución, hay que incluir sólo el balance inicial.
c) Memoria de las cuentas anuales de la sociedad mercantil, en el caso de la adquisición de acciones o participaciones sociales.
d) Memoria del presidente o de la presidenta de la entidad local sobre la finalidad de la adquisición de los valores mobiliarios.
7.3 El Departamento de Economía y Finanzas puede requerir la documentación adicional que considere necesaria para valorar la operación. Este Departamento tiene que valorar especialmente si la adquisición se ajusta a condiciones de mercado.
Enajenaciones de valores mobiliarios 8.1 Las entidades locales que enajenen valores mobiliarios tienen que solicitar un informe previo del Departamento de Economía y Finanzas.
8.2 Para solicitar este informe hay que enviar, antes de formalizar la enajenación, la documentación siguiente:
a) Modelo VV-0. Datos generales. En este modelo debe hacerse constar la fecha del acuerdo de la enajenación, adoptado por el Pleno o por el órgano que tenga atribuida esta competencia, y el número de títulos a enajenar, el valor nominal y el precio de venta.
b) Modelo VV-1. Cuentas anuales. En el caso de la enajenación de acciones o participaciones sociales de una sociedad mercantil, debe incluirse la información relativa al balance y a la cuenta de pérdidas y ganancias de la sociedad, en la fecha más próxima posible o, como máximo, en la fecha de cierre del último ejercicio.
c) Memoria de las cuentas anuales de la sociedad mercantil, en el caso de la enajenación de acciones o participaciones sociales.
d) Valoración pericial de los valores mobiliarios.
e) Memoria del presidente o de la presidenta de la entidad local sobre la finalidad de la enajenación de los valores mobiliarios.
8.3 El Departamento de Economía y Finanzas puede requerir la documentación adicional que considere necesaria para valorar la operación. Este Departamento tiene que valorar especialmente si la enajenación se ajusta a condiciones de mercado.
Planes de saneamiento financiero 9.1 Si la ratio legal de ahorro neto relativa a la entidad local o al ente dependiente es negativa, el Pleno de la entidad local debe aprobar un plan de saneamiento financiero con el objeto de alcanzar una situación de ahorro neto positivo en un plazo no superior a 3 años. El plazo máximo se computa a partir del 31 de diciembre del ejercicio en curso.
No se tiene que presentar un plan de saneamiento financiero en el caso de sustituciones o modificaciones de operaciones preexistentes que impliquen una disminución de la carga financiera o del riesgo de las operaciones mencionadas.
9.2 Cuando el Pleno de la entidad local haya aprobado las medidas que se tienen que adoptar en el plan de saneamiento financiero, éstas deben acreditarse mediante el envío de la documentación que se relaciona a continuación, según las especificaciones y el formato que se detallan en los anexos de esta Orden:
a) Modelo PR-0. Datos generales.
b) Modelo PR-1. Previsiones de ingresos y gastos o de estados financieros, en la versión que corresponda según los supuestos definidos en el artículo 3.2.g).
c) Informe de la persona titular de la intervención de la entidad sobre las causas que han originado la situación de desequilibrio financiero.
d) Memoria del presidente o de la presidenta de la entidad relativa a las medidas de saneamiento que se tienen que adoptar y a las hipótesis utilizadas en la elaboración de las previsiones de ingresos y gastos o de estados financieros durante el periodo de vigencia del plan de saneamiento financiero. Este documento tiene que especificar, como mínimo, las hipótesis principales que explican la evolución de cada uno de los capítulos o de las cuentas.
El Departamento de Economía y Finanzas puede requerir más documentación de carácter financiero y contable si la considera necesaria para evaluar las medidas adoptadas. Este Departamento tiene que valorar la adecuación del plan al fin que se persigue y el nivel de endeudamiento que se prevé alcanzar.
9.3 Para el trámite de las operaciones de crédito sujetas a autorización, en el supuesto de que la entidad local o el organismo autónomo local haya liquidado el presupuesto del ejercicio anterior con remanente de tesorería para gastos generales negativo, es necesario que el Pleno de la entidad local o el órgano competente del organismo autónomo apruebe las medidas de saneamiento previstas legalmente y las acredite según el procedimiento establecido en el apartado 2 de este artículo.
No es necesaria la presentación de la documentación prevista en este apartado en el caso de sustituciones o modificaciones de operaciones preexistentes que impliquen una disminución de la carga financiera o del riesgo de las operaciones mencionadas.
9.4 Durante el periodo de vigencia del plan de saneamiento financiero o de las medidas de saneamiento, el Departamento de Economía y Finanzas sólo puede autorizar el endeudamiento adicional que se haya previsto expresamente, salvo que se produzca una desviación en sentido positivo que lo permita. En las solicitudes de autorización de las operaciones de crédito a formalizar durante este periodo, los datos contables que contienen los modelos citados en el artículo 3.2 deben ser los del ejercicio inmediato anterior. Durante el primer trimestre, si no se ha aprobado la liquidación mencionada, se puede utilizar la liquidación del ejercicio inmediato precedente.
En caso de que se produzca una evolución negativa por falta de ejecución del plan o aumenten las previsiones de endeudamiento, hay que aprobar un nuevo plan de saneamiento financiero, con el mismo horizonte temporal que el plan inicial, que queda sujeto al procedimiento previsto en los apartados anteriores de este artículo.
Estabilidad presupuestaria 10.1 Las entidades locales incluidas en el ámbito subjetivo definido en el artículo 111 del Texto refundido de la Ley reguladora de las haciendas locales, que hayan incumplido el objetivo de estabilidad presupuestaria en el momento de la aprobación o liquidación del presupuesto o de la aprobación de la cuenta general, tienen que enviar el plan económico y financiero previsto en el artículo 22 de la Ley general de estabilidad presupuestaria, en el plazo máximo de quince días desde el acuerdo plenario, al Departamento de Economía y Finanzas para su aprobación.
El plan debe prever alcanzar el objetivo de estabilidad presupuestaria en un plazo no superior a 3 ejercicios como condición para su aprobación. El plazo máximo se computa a partir del 31 de diciembre del ejercicio en curso.
La aprobación por acuerdo plenario del plan debe acreditarse mediante el envío de la documentación que se relaciona a continuación, según las especificaciones y el formato que se detallan en los anexos de esta Orden:
b) Modelo PR-1.2. Previsiones de ingresos y gastos. Datos consolidados del grupo integrado por la entidad local y los entes dependientes que no se financian mayoritariamente con ingresos de mercado. Este documento debe detallar los datos relativos a la última liquidación presupuestaria aprobada y las previsiones de ingresos y gastos para los próximos ejercicios.
c) Memoria del presidente o de la presidenta de la entidad local relativa a las hipótesis utilizadas en la elaboración de las previsiones de ingresos y gastos.
10.2 Durante el periodo de vigencia del plan económico y financiero, las entidades locales citadas en el apartado anterior, tienen que solicitar la autorización del Departamento de Economía y Finanzas para la formalización de las operaciones previstas en los artículos 2.1.a) y 2.1.b), de plazo superior a 1 año.
El Departamento de Economía y Finanzas debe tener en cuenta preferentemente las previsiones del plan económico y financiero en las mencionadas solicitudes de autorización, especialmente el plazo y condiciones en que la entidad local prevé situar por debajo del 110% la ratio legal de deuda viva.
En caso de que la entidad local no haya presentado el plan o no haya obtenido la aprobación del Departamento, el régimen de autorización se tiene que aplicar también a las operaciones de crédito y aval de plazo igual o inferior a 1 año.
10.3 Las entidades locales que no estén incluidas en el ámbito subjetivo definido en el artículo 111 del Texto refundido de la Ley reguladora de las haciendas locales, que hayan incumplido el objetivo de estabilidad presupuestaria en el momento de la aprobación o liquidación del presupuesto o de la aprobación de la cuenta general, tienen que acreditar, en la solicitud de autorización prevista en el artículo 3, las medidas aprobadas para la corrección del desequilibrio presupuestario mediante la presentación de los modelos PR-0 y PR-1.2.
Seguimiento de las previsiones de ingresos y gastos Las previsiones de ingresos y gastos o de estados financieros contenidas en el modelo PR-1, en la versión que corresponda, que deben enviarse en los supuestos previstos en los artículos 3.2.g), 3.3, 4.2, 9.1, 9.3, 10.1 y 10.3, deben ser objeto de seguimiento por parte del Departamento de Economía y Finanzas. A este efecto, las entidades locales presentarán, durante el primer semestre de cada ejercicio, los datos correspondientes al cierre contable del ejercicio anterior, mediante la documentación que se relaciona a continuación:
a) Modelo PR-0. Datos generales. En este modelo debe hacerse constar la fecha de aprobación del cierre contable y el órgano que lo ha aprobado.
b) Modelo PR-1 S. Seguimiento de las previsiones de ingresos y gastos o de estados financieros, en la versión que corresponda.
Comunicación del estado de la deuda a final de ejercicio Durante el primer semestre de cada ejercicio, las entidades locales tienen que comunicar al Departamento de Economía y Finanzas, a los efectos del mantenimiento de la información registrada sobre endeudamiento de las entidades locales, el estado de la deuda a final del ejercicio anterior mediante la presentación de los modelos ED-0 «Datos generales», ED-1 «Estado de la deuda. Créditos» y ED-2 «Estado de la deuda. Avales de créditos». Las especificaciones y el formato de estos modelos se detallan en los anexos de esta Orden.
Envío de la documentación La documentación relativa a los procedimientos previstos en esta Orden debe enviarse por medios telemáticos a la extranet de las administraciones catalanas (www.eacat.net). Los modelos previstos en esta Orden se obtienen en esta plataforma electrónica, agrupados en formularios según el tipo de procedimiento.
Órgano competente y plazos 14.1 Corresponde al director o a la directora general de Política Financiera y Seguros la resolución de las solicitudes de autorización y de aprobación previstas en los artículos 3.1, 3.3, 10.1 y 10.2 en el plazo de dos meses desde la presentación de la solicitud. Transcurrido este plazo sin que haya habido una resolución expresa, se entiende otorgada la autorización o la aprobación correspondiente.
14.2 Corresponde al director o a la directora general de Política Financiera y Seguros la emisión de los informes previstos en los artículos 7 y 8 en el plazo de treinta días desde la presentación de la solicitud.
Autorizaciones de otros órganos administrativos Las autorizaciones previstas en los artículos 3 y 10.2 de esta Orden se entenderán sin perjuicio de las que correspondan a otros órganos administrativos, según el artículo 53.5 del Texto refundido de la Ley reguladora de las haciendas locales.
Envío de la documentación El envío de la documentación por medios telemáticos a la extranet de las administraciones catalanas (www.eacat.net), prevista en el artículo 13, será opcional durante el año 2007. A partir del 1 de enero de 2008, la tramitación se tiene que efectuar exclusivamente en la plataforma electrónica mencionada.
Liquidación del presupuesto de 2005 Las entidades locales que tramiten operaciones de crédito durante el primer semestre de 2007 con la liquidación del presupuesto de 2005, elaborada según las instrucciones contables vigentes hasta ese ejercicio, deben rellenar los modelos previstos en esta Orden según los conceptos definidos para las nuevas instrucciones contables vigentes a partir del 1 de enero de 2006.
Derogación normativa Quedan derogadas la Orden del Departamento de Economía y Finanzas de 28 de junio de 1999 y la Orden ECF/324/2003, de 2 de junio.
Igualmente quedan derogadas todas las disposiciones de rango igual o inferior que se opongan o sean incompatibles con los preceptos de esta Orden.
Orden 28 Jun. 1999 CA Cataluña (tutela financiera de los entes locales. Desarrollo del D 94/1995 de 21 feb) Orden ECF/324/2003 de 2 Jun. CA Cataluña (modificación de la Orden Economía y Finanzas 28 Jun. 1999, sobre desarrollo del D 94/1995 de 21 Feb., en materia de tutela financiera de los entes locales) DISPOSICIONES FINALES
Modificación de los anexos Los anexos previstos en esta Orden se podrán modificar mediante una resolución del director o de la directora general de Política Financiera y Seguros que debe publicarse en el Diari Oficial de la Generalitat de Catalunya.
Entrada en vigor de la Orden Esta Orden entrará en vigor al día siguiente de su publicación en el Diari Oficial de la Generalitat de Catalunya, sin perjuicio de las previsiones sobre estabilidad presupuestaria que, según la disposición final quinta de la Ley 15/2006, de 26 de mayo, de reforma de la Ley 18/2001, de 12 de diciembre, general de estabilidad presupuestaria, son aplicables a los presupuestos cuya elaboración deba iniciarse a partir del 1 de enero de 2007.
ANEXO 1 Pasivos financieros
A los efectos de esta Orden, constituyen un pasivo financiero, en todo caso, los saldos de las cuentas siguientes:
a) Entidades sujetas al Plan general de contabilidad pública adaptado a la administración local:Cuentas 150, 155, 158, 170, 171, 173, 178, 500, 502, 505, 507, 508, 520, 521, 522, 523, 525 y 528.
b) Entidades sujetas al Plan de cuentas local simplificado:Cuentas 170, 520 y 522. Deben incluirse igualmente los pasivos financieros mencionados en la letra a) anterior y que no estén previstos en el Plan de cuentas local simplificado, de acuerdo con el carácter supletorio del Plan general de contabilidad pública adaptado a la administración local previsto en la regla 7 de la Instrucción del modelo simplificado de contabilidad local.
c) Entidades sujetas al modelo básico de contabilidad local:Saldos pendientes de préstamos, créditos, operaciones de tesorería y otros pasivos financieros. Deben incluirse igualmente los pasivos financieros mencionados en las letras a) y b) anteriores y que no estén previstos en el modelo básico de contabilidad local, de acuerdo con el carácter supletorio de la Instrucción del modelo simplificado de contabilidad local previsto en la regla 5 de la Instrucción del modelo básico de contabilidad local.
d) Entidades sujetas al Plan general de contabilidad y al Plan general de contabilidad de pequeñas y medianas empresas:
Plan general de contabilidad: cuentas 150, 160, 161, 162, 163, 170, 171, 172, 173, 174, 175, 176, 177, 178, 179, 500, 501, 502, 505, 509, 510, 511, 512, 513, 520, 521, 522, 523, 524 y 525.
Plan general de contabilidad de pequeñas y medianas empresas: cuentas 150, 160, 161, 162, 163, 170, 171, 172, 173, 174, 175, 176, 177, 179, 500, 502, 505, 509, 510, 511, 512, 513, 520, 521, 522, 523, 524 y 525.
Letra d) del anexo 1 redactada por el apartado 1 de la Res. [CATALUÑA] ECF/1769/2009, 10 junio, por la que se modifican los anexos de la Orden ECF/138/2007, de 27 de abril, sobre procedimientos en materia de tutela financiera de los entes locales («D.O.G.C.» 29 junio).Vigencia: 30 junio 2009
Anexo 1 redactado por el apartado 1 de la Res. [CATALUÑA] ECO/2876/2014, 16 diciembre, por la que se modifican los anexos de la Orden ECF/138/2007, 27 abril, sobre procedimientos en materia de tutela financiera de los entes locales («D.O.G.C.» 29 diciembre).
ANEXO 2 Documentación adicional que debe enviarse en determinados procedimientos y otras especificaciones
Avales de operaciones de crédito
1.1 En el caso de los avales de operaciones de crédito debe enviarse, adicionalmente a la documentación prevista en los artículos 3, 4 o 5, un informe de la persona titular de la secretaría que acredite el cumplimiento de las previsiones del artículo 49.6 del Texto refundido de la Ley reguladora de las haciendas locales, si se trata de un aval a favor de personas o entidades con las que se contraten obras o servicios o exploten concesiones, o de las previsiones del artículo 49.7 de la Ley mencionada, si se trata de una sociedad mercantil con una participación de la entidad local no inferior al 30% del capital. No se tiene que enviar este informe en el caso de los avales previstos en el artículo 49.5 de esta Ley, relativo a los avales de la entidad local a favor de los organismos autónomos, de las sociedades mercantiles dependientes o de las sociedades mercantiles participadas por diversas entidades locales.
1.2 Si la entidad local avala una operación de crédito que tiene que formalizar uno de los entes dependientes sujeto a tutela financiera, corresponde a este último ente la presentación de la documentación prevista en esta Orden. El aval de la entidad local debe hacerse constar en los apartados de garantías y de observaciones del modelo CL-2.
2.1 La modificación de una operación de crédito a largo plazo, tramitada anteriormente, que no afecte a sus condiciones contractuales o que no supere las inicialmente autorizadas o comunicadas, se comunicará mediante la presentación del modelo CL-2, a excepción del cambio de finalidad que se comunicará mediante el modelo CL-1. En ambos casos únicamente se cumplimentará el apartado objeto de modificación. Estas modificaciones son las que se detallan a continuación:
a) La modificación de la entidad de crédito prestamista.
b) La reducción del importe de la operación.
c) La reducción del tipo de interés nominal, si no se modifica su régimen de determinación.
d) La reducción de cualquiera de las comisiones pactadas, si no se modifica su régimen de determinación.
e) La modificación de cualquiera de las garantías pactadas.
f) El cambio de la finalidad de la operación.
2.2 En el resto de modificaciones, se presentarán los modelos previstos en el artículo 3.2.
2.3 La amortización anticipada, total o parcial, de una operación de crédito, y su sustitución por una nueva operación no se considera una modificación de condiciones sino una operación de sustitución total o parcial de operaciones preexistentes. Para la solicitud de autorización y para la comunicación de estas operaciones deben presentarse los modelos previstos en el artículo 3.2 y cumplimentar el modelo CL-1S, en lugar del modelo CL-1. En el modelo CL-1S se detallan las operaciones de crédito preexistentes objeto de sustitución.
2.4 La amortización anticipada, total o parcial, de una operación que no sea sustituida por una nueva operación, se comunicará mediante la presentación de un certificado de la persona titular de la intervención de la entidad, en el cual se hará constar:
a) El número de expediente que el Departamento de Economía y Finanzas asignó a la operación de crédito cancelada o amortizada parcialmente y la fecha de formalización.
b) El importe amortizado y, eventualmente, el importe de la deuda viva restante después de la amortización anticipada, los gastos en concepto de comisiones y la fecha en que se ha efectuado esta amortización.
2.5 En las operaciones de crédito a corto plazo, la modificación de las condiciones pactadas en operaciones ya comunicadas se notificará mediante la presentación de un nuevo grupo de modelos CT-0 y CT-1, en el plazo previsto en el artículo 5 de esta Orden. Únicamente se cumplimentará el apartado objeto de modificación.
3.1 Las entidades sujetas al Plan general de contabilidad no tienen que rellenar el apartado del modelo CT-1 relativo a datos contables y a la ratio legal de tesorería.
3.2 Si existe el aval de la entidad local a la operación de crédito a corto plazo formalizada por un ente dependiente sujeto a tutela financiera, se presentarán dos grupos de modelos CT-0 y CT-1, uno para el aval y el otro para la operación de crédito.
Previsiones de ingresos y gastos o de estados financieros.
4.1 Si las previsiones de ingresos y gastos o de estados financieros del modelo PR-1 se refieren a las medidas de saneamiento aprobadas con el objeto de absorber el remanente de tesorería para gastos generales negativo, es necesario que la evolución de los importes indicados en la casilla relativa a este concepto recoja su absorción progresiva durante el periodo previsto.
4.2 Si estas previsiones se refieren a las medidas de saneamiento aprobadas con el objeto de equilibrar una situación de ahorro neto negativo, es necesario que la «Ratio de capacidad de retorno. Amortización anual» sea positiva dentro del plazo del plan de saneamiento financiero. Asimismo, en caso de que el remanente de tesorería para gastos generales negativo haya sido provocado por una situación de ahorro neto negativo, la entidad local o el organismo autónomo local puede aprobar un plan de saneamiento financiero al amparo del artículo 53.1 del Texto refundido de la Ley reguladora de las haciendas locales siempre que acredite la absorción del remanente en el plazo previsto por el artículo 193 de la misma Ley. El plan debe prever las medidas de gestión, tributarias, financieras y presupuestarias necesarias para alcanzar estos objetivos.
El informe de evaluación del cumplimiento del objetivo de estabilidad presupuestaria, previsto en el artículo 16 del Real decreto 1463/2007, de 2 de noviembre, se debe acreditar mediante el envío de los modelos PR-0 y PR-1.2. En este supuesto se deben cumplimentar únicamente las casillas 1 a 20 de la primera columna del modelo PR-1.2 y se debe indicar si los datos hacen referencia a la aprobación del presupuesto, del presupuesto modificado -como consecuencia de la aprobación de un crédito extraordinario o de un suplemento de crédito- o de la liquidación presupuestaria. En el caso de la liquidación presupuestaria, se deben indicar los derechos reconocidos netos y las obligaciones reconocidas netas. La capacidad o necesidad de financiación se puede aproximar por el concepto de superávit o déficit no financiero, previsto en la casilla 21 del modelo PR-1.2, que corresponde a la diferencia entre los capítulos 1 a 7 de ingresos y los capítulos 1 a 7 de gastos. En el supuesto de que sea procedente efectuar ajustes sobre este concepto, se debe cumplimentar el apartado del modelo «Capacidad / necesidad de financiación». En el modelo PR-0 se debe indicar la relación de los entes dependientes que se integran en los datos consolidados del modelo PR-1.2, que deben ser los que no se financian mayoritariamente con ingresos de mercado.
La comunicación de los planes económicos y financieros o escenarios presupuestarios plurianuales aprobados por el Pleno del ente local, prevista en el artículo 21.3 del Real decreto 1463/2007, de 2 de noviembre, se debe acreditar mediante el envío de los modelos PR-0 y PR-1.2. En el modelo PR-0 se debe indicar la relación de los entes dependientes que se integran en los datos consolidados del modelo PR-1.2, que deben ser los que no se financian mayoritariamente con ingresos de mercado.
Apartado 5 del anexo 2 introducido, en su actual redacción, por el apartado 2 de la Res. [CATALUÑA] ECF/1769/2009, 10 junio, por la que se modifican los anexos de la Orden ECF/138/2007, de 27 de abril, sobre procedimientos en materia de tutela financiera de los entes locales («D.O.G.C.» 29 junio).Vigencia: 30 junio 2009
Remisión de una copia de las auditorías financieras de determinados entes dependientes
De acuerdo con la disposición adicional sexta de la Ley 26/2009, del 23 de diciembre, de medidas fiscales, financieras y administrativas, los entes locales de más de 50.000 habitantes o con un presupuesto general superior a 50.000.000 de euros, tienen que enviar al Departamento de Economía y Finanzas una copia de las auditorías financieras de los entes dependientes previstos en el artículo 1 de esta Orden que no estén sometidos a fiscalización previa, en el plazo normativo previsto para rendir la cuenta general. Adicionalmente, el balance y la cuenta de pérdidas y ganancias auditadas se tienen que enviar en el formato de los modelos PR-0 y PR-1S.1 (formulario 11).
Apartado 6 del anexo 2 introducido, en su actual redacción, por Res. [CATALUÑA] ECF/3210/2010, 28 septiembre, por la que se modifica el anexo 2 de la Orden ECF/138/2007, de 27 de abril, sobre procedimientos en materia de tutela financiera de los entes locales («D.O.G.C.» 13 octubre).Vigencia: 14 octubre 2010
En este informe se tiene que hacer constar la información relativa al cumplimiento de los plazos que prevé esta Ley para el pago de las obligaciones de cada entidad sujeta a tutela financiera, en el formato del modelo IT, Informe de tesorería, con el detalle del número e importe de los pagos realizados durante el periodo, dentro y fuera del plazo legal, y de las obligaciones pendientes en las que se esté incumpliendo el plazo legal en la fecha de cierre del periodo.
Apartado 7 del Anexo 2 introducido, en su actual redacción, por el número 1 de la Res [CATALUÑA] ECO/1406/2011, 1 junio, por la que se modifican los anexos de la Orden ECF/138/2007, 27 abril, sobre procedimientos en materia de tutela financiera de los entes locales («D.O.G.C.» 10 junio).Vigencia: 11 junio 2011
Firma de los modelos
En los modelos relativos a los datos generales de la tramitación se tiene que hacer constar la firma del presidente o de la presidenta de la entidad y de la persona titular de la intervención.
En la tramitación mediante la extranet de las administraciones catalanas se prevé la firma electrónica de la persona titular de la secretaría que hace constar que el envío de la documentación ha sido ordenado por el presidente o por la presidenta de la entidad y que la información presupuestaria, contable y financiera cuenta con el visto bueno de la persona titular de la intervención.
También se prevé, alternativamente, la firma electrónica de la persona habilitada para efectuar el envío y hacer constar que éste ha sido ordenado por el presidente o por la presidenta de la entidad y que la información presupuestaria, contable y financiera cuenta con el visto bueno de la persona titular de la intervención. La resolución de habilitación tiene que ser dictada por la persona que preside la entidad a propuesta de la persona titular de la secretaría. La persona habilitada tiene que ser funcionaria al servicio de la Administración Local. En este supuesto, hay que adjuntar el documento electrónico que contiene la resolución mencionada, que se entenderá declarada vigente por su utilización.
Apartado 7 del anexo 2 renumerado por Res. [CATALUÑA] ECF/3210/2010, 28 septiembre, por la que se modifica el anexo 2 de la Orden ECF/138/2007, de 27 de abril, sobre procedimientos en materia de tutela financiera de los entes locales («D.O.G.C.» 13 octubre). Su contenido literal se corresponde con el del anterior apartado 6.Vigencia: 14 octubre 2010
Vigencia: 11 junio 2011
Las instrucciones para rellenar los modelos previstos en esta Orden figuran en la extranet de las administraciones catalanas (www.eacat.net).
Apartado 8 del anexo 2 renumerado por Res. [CATALUÑA] ECF/3210/2010, 28 septiembre, por la que se modifica el anexo 2 de la Orden ECF/138/2007, de 27 de abril, sobre procedimientos en materia de tutela financiera de los entes locales («D.O.G.C.» 13 octubre). Su contenido literal se corresponde con el del anterior apartado 7.Vigencia: 14 octubre 2010
Procedimiento de cálculo de las anualidades teóricas, ratios legales y ratios financieras
-1. Anualidades teóricas
Para el cálculo de la ratio legal de ahorro neto corresponde calcular una anualidad teórica de cada una de las operaciones de crédito a largo plazo, calculada en términos constantes, independientemente de la modalidad y condiciones de cada operación. Son operaciones de crédito a largo plazo las operaciones concertadas con un plazo superior a un año.
Las anualidades teóricas se calculan en el modelo CL-3. En este modelo se deben hacer constar las anualidades teóricas de las operaciones de crédito a largo plazo formalizadas o avaladas por la entidad que concierta la operación en trámite, incluyendo las operaciones vigentes, las tramitadas anteriormente pendientes de formalización y la operación de crédito en trámite. Dentro de las operaciones avaladas se incluyen tanto las avaladas a favor de entes dependientes como las avaladas a favor de otros entes. En caso de que la operación de crédito en trámite esté destinada a la sustitución de operaciones preexistentes, se debe incluir esta operación, y no las operaciones objeto de sustitución.
1.2. Método de cálculo
Para efectuar el cálculo en términos constantes, se utiliza el procedimiento de cálculo de las anualidades correspondiente al sistema de amortización de cuota constante, que comprende intereses y amortización. El método de cálculo de la anualidad teórica es el siguiente:
a) En las operaciones pactadas con amortizaciones parciales:
A = [C x i] / [1 - (1 + i)-n]
A = anualidad teórica.
C = capital pendiente de amortización en la fecha en que se efectúa el cálculo o capital inicial, si se trata de operaciones formalizadas o tramitadas con posterioridad a esta fecha o pendientes de disposición.
i = tipo de interés nominal anual vigente, en tanto por 1.
Si la operación se pacta sin interés, la anualidad teórica se calcula dividiendo el capital pendiente por el plazo que falta hasta el vencimiento.
En el caso de operaciones de crédito en trámite o pendientes de formalización, se efectúa una estimación del tipo de interés que se aplicará a partir de la formalización, según el procedimiento previsto en el proyecto de contrato.
n = plazo que falta hasta el vencimiento, en años redondeados al entero superior.
b) En las operaciones pactadas con amortización al vencimiento:
A* = [C* x i*] / [1 - (1 + i*)-n*]
A* = anualidad del conjunto de operaciones de crédito con amortización al vencimiento.
C* = suma de los capitales pendientes de amortización de las operaciones de crédito con amortización al vencimiento en la fecha en que se efectúa el cálculo o capital inicial, si se trata de operaciones formalizadas o tramitadas con posterioridad a esta fecha o pendientes de disposición.
i* = tipo de interés nominal anual vigente, calculado como la media ponderada por el importe del capital pendiente, en tanto por 1.
n* = plazo que falta hasta el vencimiento, calculado como la media ponderada por el importe del capital pendiente, en años redondeados al entero superior.
La anualidad teórica de cada una de las operaciones con amortización al vencimiento es el resultado de multiplicar A* por el cociente entre el capital pendiente de la operación y la suma de los capitales pendientes de este tipo de operaciones.
No obstante, en el modelo CL-3 deben relacionarse cada una de las operaciones con amortización al vencimiento en filas separadas y rellenar todos los apartados excepto el relativo al capital pendiente. En la fila que sigue a este tipo de operaciones, que deben aparecer agrupadas, se debe rellenar el apartado relativo al capital pendiente con el valor C*, el apartado relativo al tipo de interés nominal anual vigente con el valor i* y el apartado relativo al plazo que falta hasta el vencimiento con el valor n*.
1.3. Fecha de referencia del capital pendiente
La fecha de referencia del capital pendiente de las operaciones de crédito debe ser la más próxima posible o, como máximo, la fecha de cierre del penúltimo trimestre natural. En el caso de operaciones formalizadas o tramitadas con posterioridad a la fecha de referencia o pendientes de disposición, hay que indicar el capital inicial.
El tipo de interés nominal anual vigente y el plazo que falta hasta el vencimiento se deben calcular en esta fecha.
-2. Ratio legal de ahorro neto
2.1. La ratio legal de ahorro neto, prevista en el artículo 3.1.a) de esta Orden, se calcula a partir de los datos contables y de las anualidades teóricas de las operaciones de crédito a largo plazo formalizadas o avaladas por la entidad que concierta la operación en trámite.
2.2. El ahorro neto se calcula de forma diferente según el tipo de entidad:
a) Entidades locales y organismos autónomos locales.
El ahorro neto se obtiene a partir de la diferencia entre los derechos reconocidos netos de los capítulos 1 a 5 y las obligaciones reconocidas netas de los capítulos 1, 2 y 4, correspondientes a la liquidación del presupuesto del último ejercicio. No se deben incluir los ingresos por operaciones corrientes afectados a operaciones de capital (ingresos del artículo 35 «Contribuciones especiales», concepto 396 «Ingresos por actuaciones de urbanización», concepto 397 «Aprovechamientos urbanísticos» y otros conceptos, que se debe detallar en el apartado de observaciones del modelo CL-4, PR-1 o PR-1S) ni las obligaciones reconocidas derivadas de modificaciones de crédito que se hayan financiado con remanente líquido de tesorería. Una vez obtenida esta diferencia, se deducen las anualidades teóricas detalladas en los apartados 1 y 2.1 anteriores.
b) Entidades públicas empresariales locales y sociedades mercantiles participadas por las entidades locales.
El ahorro neto se obtiene a partir de la suma del resultado de la actividad ordinaria y de los gastos financieros, correspondientes a las cuentas anuales del último ejercicio. Una vez obtenido este importe, se deducen las anualidades teóricas detalladas en los apartados 1 y 2.1 anteriores.
2.3. La ratio legal se obtiene dividiendo el ahorro neto por los derechos reconocidos netos de los capítulos 1 a 5 con los ajustes detallados en el apartado 2.2.a) anterior, en el caso de las entidades locales y de los organismos autónomos locales, o por los ingresos de explotación, en el caso de las entidades públicas empresariales locales y de las sociedades mercantiles participadas por las entidades locales. El resultado obtenido se debe multiplicar por 100 con el fin de expresarlo en porcentaje. Esta ratio legal figura en el modelo CL-4, en la versión que corresponda.
-3. Ratio legal de deuda viva
3.1. La ratio legal de deuda viva, prevista en el artículo 3.1.b) de esta Orden, se obtiene del cociente entre la deuda viva prevista a 31 de diciembre del ejercicio en curso y los ingresos corrientes con los ajustes detallados en el apartado 2.2.a) anterior, en términos consolidados, del grupo integrado por la entidad local y los entes dependientes que no se financian mayoritariamente con ingresos de mercado. Hay que incluir la deuda viva prevista de las operaciones de crédito mencionadas en los artículos 2.1.a) y 2.1.b), concertadas y tramitadas por estas entidades, y el importe es la suma de los saldos previstos para las cuentas detalladas en el anexo 1. En el caso de la formalización de un contrato de arrendamiento financiero, el saldo de las cuentas 173 y 523 se debe minorar por la diferencia entre el valor al contado del bien y la deuda total por las cuotas y la opción de compra, registrada en la cuenta 272. El resultado obtenido se debe multiplicar por 100 con el fin de expresarlo en porcentaje. Esta ratio legal figura en el modelo CL-4, en la versión que corresponda.
3.2. El numerador de esta ratio legal es la previsión de deuda viva a 31 de diciembre del ejercicio en curso. Esta previsión se debe efectuar según los criterios siguientes:
a) Las previsiones de deuda viva por operaciones de crédito a largo plazo son el resultado de incorporar en la deuda viva del ejercicio anterior la variación neta de pasivos financieros prevista en el capítulo 9 de ingresos y en el capítulo 9 de gastos del presupuesto del ejercicio. Este cálculo se efectúa teniendo en cuenta las modificaciones presupuestarias aprobadas y los criterios expuestos en la letra b) posterior.
b) Las operaciones de crédito a largo plazo pendientes de disposición se consideran dispuestas por la totalidad a 31 de diciembre del ejercicio en curso. Este criterio es de aplicación a las operaciones de crédito a largo plazo tramitadas anteriormente y en tramitación que estén pendientes de formalización o de disposición.
c) Las previsiones sobre los importes dispuestos de las operaciones de crédito a corto plazo se efectúan según las previsiones del plan de disposición de fondos de la tesorería, previsto en el artículo 187 del Texto refundido de la Ley reguladora de las haciendas locales, aprobado por el Real decreto legislativo 2/2004, de 5 de marzo
d) Las previsiones sobre la deuda viva avalada son el resultado de aplicar los criterios de las letras a), b) y c) anteriores a la deuda viva de la entidad beneficiaria del aval.
3.3. El denominador de esta ratio legal son los derechos reconocidos netos de los capítulos 1 a 5, con los ajustes detallados en el apartado 2.2.a) anterior, calculados a partir de la liquidación de los presupuestos y de los estados contables, en términos consolidados, del grupo integrado por la entidad local y los entes dependientes que no se financian mayoritariamente con ingresos de mercado. Esta liquidación debe ser la del ejercicio anterior. Durante el primer semestre, si no se ha aprobado la liquidación mencionada, se puede utilizar la liquidación del ejercicio inmediato precedente. Para efectuar este cálculo en términos consolidados se utiliza el mismo procedimiento previsto para el presupuesto en la sección tercera del capítulo IV del Real decreto 500/1990, de 20 de abril
, por el que se desarrolla el capítulo primero del Título sexto de la Ley 39/1988, de 28 de diciembre
, reguladora de las haciendas locales, en materia de presupuestos.
-4. Ratio legal de tesorería
La ratio legal de tesorería, prevista en el artículo 5.2 de esta Orden, se obtiene del cociente entre la suma de los importes dispuestos y disponibles pendientes de disposición por las operaciones de crédito a corto plazo formalizadas o avaladas, incluyendo la operación que es objeto de tramitación, y los derechos reconocidos netos de los capítulos 1 a 5 de la liquidación presupuestaria de la entidad local o del organismo autónomo local. Son operaciones de crédito a corto plazo u operaciones de tesorería las operaciones concertadas con un plazo igual o inferior a un año. La liquidación que debe utilizarse en el cálculo de esta ratio legal es la del ejercicio anterior. Durante el primer semestre, si no se ha aprobado la liquidación mencionada, se puede utilizar la liquidación del ejercicio inmediato precedente. El resultado obtenido se debe multiplicar por 100 con el fin de expresarlo en porcentaje. Esta ratio legal figura en el modelo CT-1.
-5. Ratios financieras
5.1. Ratios financieras previstas en los modelos
Las ratios financieras se obtienen a partir de los datos económicos y financieros de la entidad local o del ente dependiente, a excepción de las previsiones del modelo PR-1 cuando hagan referencia a un grupo consolidado. Estas ratios figuran en el modelo CL-4, en las versiones CL-4.0, CL-4.1 y CL-4.2, y en el modelo PR-1. Las ratios financieras previstas en estos modelos son las «Ratios de capacidad de retorno. Amortización anual», las «Ratios de capacidad de retorno. Deuda viva» y la «Ratio de remanente de tesorería».
5.2. Previsiones de amortización de operaciones de crédito a largo plazo
En el cálculo de las «Ratios de capacidad de retorno. Amortización anual» se utilizan las previsiones de amortización efectiva para los próximos ejercicios elaboradas a partir de las condiciones contractuales específicas de cada operación de crédito concertada con un plazo superior a un año. Estas previsiones comprenden los gastos en concepto de amortizaciones derivadas de las operaciones de crédito vigentes, las tramitadas anteriormente pendientes de formalización y la operación de crédito en trámite. No se incluyen las operaciones de crédito avaladas ni tampoco las amortizaciones anticipadas previstas, que se deben indicar en el apartado de observaciones del modelo CL-4. Estas previsiones se calculan teniendo en cuenta el efecto de las operaciones de sustitución de operaciones preexistentes que se puedan concertar.
5.3. Ratios de capacidad de retorno. Amortización anual
Estas ratios se calculan a partir de la diferencia entre el ahorro corriente ajustado y las previsiones de amortización efectiva. El ahorro corriente ajustado se define como la diferencia entre los derechos reconocidos netos por operaciones corrientes, capítulos 1 a 5 con los ajustes detallados en el apartado 2.2.a) anterior, y las obligaciones reconocidas netas por operaciones corrientes, capítulos 1 a 4, correspondientes a la liquidación del presupuesto del último ejercicio. En estos importes se deben practicar los ajustes correspondientes a las desviaciones de financiación y a los gastos financiados con remanente de tesorería para gastos generales que se hayan producido en los capítulos mencionados. El resultado de la diferencia entre el ahorro corriente ajustado y las previsiones de amortización efectiva se divide por los ingresos corrientes en los términos antes mencionados, y se multiplica por 100 con el fin de expresarlo en porcentaje.
En el modelo CL-4 estas ratios se calculan para el año actual y para los próximos tres años y en el modelo PR-1 para los ejercicios a que hace referencia la previsión.
Las previsiones de los artículos 3.2.g) y 4.2 de esta Orden se deben aplicar si alguna de las ratios contenidas en el modelo CL-4 tiene signo negativo.
5.4. Ratios de capacidad de retorno. Deuda viva
La primera ratio se calcula como el cociente entre el ahorro corriente ajustado, definido en el apartado anterior, y la deuda viva por operaciones de crédito a largo plazo a 31 de diciembre del ejercicio anterior. El resultado se multiplica por 100 con el fin de expresarlo en porcentaje. Esta ratio se calcula también con la previsión de deuda viva a 31 de diciembre del ejercicio en curso, que se efectúa según los criterios detallados en el apartado 3.2 anterior. Las previsiones de los artículos 3.2.g) y 4.2 de esta Orden se aplican si alguna de las ratios contenidas en el modelo CL-4 es inferior a un 7%.
Se calcula un segundo grupo de ratios con la deuda viva por créditos y avales a largo plazo. Las previsiones de los artículos 3.2.g) y 4.2 de esta Orden se aplican si alguna de las ratios contenidas en el modelo CL-4 es inferior a un 5%.
En el modelo PR-1 estas ratios se calculan para los ejercicios a que hace referencia la previsión.
5.5. Ratio de remanente de tesorería
Esta ratio se calcula como el cociente entre el remanente de tesorería para gastos generales a 31 de diciembre del último ejercicio liquidado y los ingresos corrientes en los términos mencionados en el apartado 5.3 anterior. El resultado se multiplica por 100 con el fin de expresarlo en porcentaje.
Las previsiones de los artículos 3.2.g) y 4.2 de esta Orden se deben aplicar si la ratio contenida en el modelo CL-4 tiene signo negativo y supera un 5% de la base de cálculo.
En el modelo PR-1 esta ratio se calcula para los ejercicios a que hace referencia la previsión.
Anexo 3 redactado por el apartado 1 de la Res [CATALUÑA] ECO/2829/2012, 13 diciembre, por la que se modifican los anexos de la Orden ECF/138/2007, de 27 de abril, sobre procedimientos en materia de tutela financiera de los entes locales («D.O.G.C.» 21 diciembre).Vigencia: 22 diciembre 2012
ANEXO 4 Modelos
Modelo «IT, Informe de tesorería» del anexo 4 introducido por el número 2 de la Res [CATALUÑA] ECO/1406/2011, 1 junio, por la que se modifican los anexos de la Orden ECF/138/2007, 27 abril, sobre procedimientos en materia de tutela financiera de los entes locales («D.O.G.C.» 10 junio).Vigencia: 11 junio 2011

References: artículo 3
 artículo 1
 artículo 85
 artículo 64
 Resolución 
 artículo 2
 artículo 2
 artículo 3
 artículo 3
 artículo 3
 artículo 51
 artículo 3
 artículo 3
 artículo 3
 artículo 111
 artículo 22
 artículo 111
 artículo 3
 resolución 
 resolución 
 artículo 53
 artículo 13
 resolución 
 artículo 49
 artículo 49
 artículo 49
 artículo 3
 artículo 3
 artículo 5
 artículo 53
 artículo 193
 artículo 16
 Real decreto 
 artículo 21
 Real decreto 
 artículo 1
 resolución 
 resolución 
 artículo 3
 artículo 35
 artículo 3
 artículo 187
 Real decreto 
 Real decreto 
 artículo 5