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Timestamp: 2019-05-19 19:09:03+00:00

Document:
Oficio 010807 de junio 1 del 2016 - DIAN - Colombia Tributa
Inicio Normatividad DIAN Oficio 010807 de junio 1 del 2016 – DIAN
Oficio 010807 de junio 1 del 2016 – DIAN
Descripción: Se recuerda que los declarantes obligatorios y voluntarios del impuesto a la riqueza a quienes la DIAN les adelante actuaciones administrativas referentes al régimen establecido en el artículo 239-1 del ET, no pueden declarar el impuesto de normalización tributaria, respecto de los activos omitidos o pasivos inexistentes.
Oficio 010807 de junio 1 del 2016
Descriptor: IMPUESTO COMPLEMENTARIO DE NORMALIZACIÓN TRIBUTARIA
FUENTES FORMALES: LEY 1739 DE 2014, ESTATUTO TRIBUTARIO DECRETO 0624 DE 1989 ART. 239-1, DECRETO 1123 DE 2915
Mediante el radicado de la referencia se plantean las siguientes inquietudes, respecto del Impuesto Complementario de Normalización Tributaria y la previsión contenida en el parágrafo del artículo 15 del Decreto 1123 de 2015 sobre la imposibilidad de incluir en la declaración de este impuesto aquellos activos omitidos o pasivos inexistentes materia de actuaciones administrativas, referentes al régimen previsto en el artículo 239-1 del Estatuto Tributario:
· ¿Qué actos administrativos deben entenderse como “actuaciones administrativas referentes al régimen previsto en el artículo 239-1 del Estatuto Tributario.”?
· ¿Cuáles serían las actuaciones administrativas referentes al régimen previsto en el artículo 239-1 del Estatuto Tributario?
· Cuando la Administración, en desarrollo de las acciones de fiscalización, detecta pasivos inexistentes ¿Es posible que adicione la renta líquida gravable con dichos valores si un contribuyente incluye estos pasivos en la correspondiente declaración del Impuesto a la Riqueza y Complementario de Normalización Tributaria?
De acuerdo a los antecedentes planteados en la consulta, la primera inquietud se refiere a cuales actos administrativos expedidos en desarrollo de las acciones de fiscalización, están comprendidos en la limitación prevista en el parágrafo del artículo 15 del Decreto 1123 de 2015, si todos los que se dictan en un proceso de determinación de impuestos o únicamente las actuaciones de fondo (por ejemplo el requerimiento especial o la liquidación oficial de revisión).
En ese sentido el parágrafo en comento establece los contribuyentes del impuesto a la riqueza y declarantes voluntarios de dicho impuesto a los cuales la Administración les adelante actuaciones administrativas referentes al régimen previsto en el artículo 239-1 del Estatuto Tributario, no podrán declarar el Impuesto Complementario de Normalización Tributaria, respecto de los activos omitidos o pasivos inexistentes objeto de dichas actuaciones.
A continuación se citan los apartes pertinentes del artículo 239-1 del Estatuto Tributario:
Nótese como la norma citada se refiere a las acciones de fiscalización sin hacer una distinción respecto de actuaciones de fondo, lo que permite colegir que serán todas las actuaciones que se dictan en un proceso de determinación de impuestos a partir del auto de apertura de la investigación.
Es importante señalar, que no es de competencia de este Despacho determinar cuáles serían actuaciones referentes al régimen previsto en el artículo 239-1 del Estatuto Tributario (segundo interrogante de la consulta), pues es un tema del resorte de las áreas de fiscalización.
Lo que sí se puede interpretar de la norma en comento, específicamente de su inciso segundo, es la facultad que tiene la Administración en desarrollo de las acciones de fiscalización de incluir como renta líquida gravable en el período gravable objeto de revisión el valor de los pasivos inexistentes o activos omitidos por el contribuyente y que el mayor valor determinado genere sanción de inexactitud, situación que tiene lugar en un proceso de determinación del impuesto de renta.
En cuanto al último interrogante de la consulta, se ha precisado a lo largo de este escrito que si ya hay auto de apertura de la investigación no es viable que el contribuyente incluya en la declaración del Impuesto Complementario de Normalización Tributaria, los activos omitidos o pasivos inexistentes objeto de dichas actuaciones.
En los antecedentes de la consulta se expone el siguiente ejemplo: un contribuyente investigado al que se le ha detectado un pasivo inexistente en un año anterior (por ejemplo 2013) y presenta la declaración del Impuesto Complementario de Normalización Tributaria. En este caso pregunta si este proceso de determinación del impuesto de renta queda sin fundamento jurídico con la actuación del contribuyente investigado, frente a lo cual se responde en forma negativa pues este no ha dado cumplimiento a lo señalado en el artículo 15 del Decreto 1123 de 2015.
Número: 10807
Subtítulo: Descriptor: Impuesto complementario de normalización tributaria.
Oficio DIAN 010807 de junio 1 del 2016
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References: artículo 239
 artículo 15
 artículo 239
 artículo 239
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 artículo 15
 artículo 239
 artículo 239
 artículo 239
 artículo 15