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Guía de la Declaración de la Renta 2012 – Caseros
abril 3, 2013 • El Alquiler en la Renta
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Los caseros pueden llegar a aplicarse una reducción del 100% en el rendimiento neto del alquiler de su vivienda. Para poder hacerlo su inquilino debe tener entre 18 y 30 años y unos rendimientos netos del trabajo o de actividades económicas en el período impositivo superiores a 7.455,14 euros. Si el inquilino no cumple esos requisitos, el casero todavía puede aplicarse una reducción del 60%.
Es importante subrayar que debe tratarse de la vivienda habitual del inquilino y el casero debe declarar el alquiler para posteriormente aplicar las reducciones que le correspondan de acuerdo a los requisitos estipulados por Hacienda
REQUISITOS PARA PODER APLICAR LAS REDUCCIONES
En los supuestos de arrendamiento de bienes inmuebles destinados a vivienda, el rendimiento neto, calculado por diferencia entre la totalidad de ingresos íntegros y los gastos necesarios que ten- gan la consideración de deducibles, aunque éste resulte negativo, se reducirá en un 60%.
En todo caso, el arrendador quedará obligado a conservar la citada comunicación debidamente fir- mada.
Tienen esta consideración exclusivamente los siguientes, cuando se imputen en un único período
- Importes obtenidos por el traspaso o la cesión del contrato de arrendamiento de locales de nego-
QUÉ ES Y CÓMO SE DECLARAN LOS INGRESOS DEL ALQUILER DE UNA VIVIENDA
La titularidad, plena o compartida, del derecho de propiedad o de derechos reales de disfrute sobre bienes inmuebles que no estén arrendados ni cedidos a terceros, ni tampoco estén afectos a activida- des económicas, no genera rendimientos del capital inmobiliario, sino que da lugar a la aplicación del régimen especial de imputación de rentas inmobiliarias, con excepción de la vivienda habitual, los solares no edificados y los inmuebles de naturaleza rústica.
Otras precisiones en relación con el concepto de rendimientos del capital inmobiliario:
1.- Los rendimientos derivados del arrendamiento de bienes inmuebles tienen la consideración de rendimientos del capital inmobiliario, salvo que el arrendamiento se realice como actividad económica. A estos efectos, se entiende que el arrendamiento de bienes inmuebles se realiza como actividad económica cuando concurran simultáneamente las siguientes circunstancias (Art. 27.2 Ley IRPF):
En este caso, las cantidades obtenidas no tienen la consideración de rendimientos del capital inmo- biliario sino de actividades económicas, dentro de cuyo apartado específico deberán ser declarados.
2.- En el supuesto de subarrendamientos, las cantidades percibidas por el subarrendador se consideran rendimientos del capital mobiliario [Art. 25.4.c) Ley IRPF]. Sin embargo, la partici- pación del propietario o usufructuario del inmueble en el precio del subarriendo tiene la considera- ción de rendimientos del capital inmobiliario, sin que proceda aplicar sobre el rendimiento neto las reducciones establecidas en el artículo 23.2 de la Ley del IRPF, que más adelante se comentan.
3.- Las cantidades percibidas por arrendamientos de negocios o minas tienen la consideración fiscal de rendimientos del capital mobiliario [Art. 25.4.c) Ley IRPF]. Sin embargo, si el arrenda- miento únicamente es de un local de negocio, los rendimientos obtenidos deben calificarse como del capital inmobiliario y cuantificarse aplicando las reglas que se comentan en este Capítulo.
4.- La indemnización satisfecha como consecuencia de la resolución anticipada del contrato de arrendamiento tiene para el propietario-arrendador la consideración de mejora y no la de gasto deducible para la determinación del rendimiento neto del capital inmobiliario. Para el arrendatario que la percibe constituye una ganancia patrimonial cuyo período de generación será el que co- rresponda en función de la antigüedad del contrato de arrendamiento.
5.- Cuando un inmueble sea objeto en el mismo período impositivo de utilizaciones sucesivas o simultáneas diferentes, es decir, arrendado durante parte del año y a disposición de su titular el resto, la renta derivada del arrendamiento constituye rendimiento del capital inmobiliario y la correspondiente al período no arrendado o a la parte no arrendada tiene la consideración de renta imputada por la titularidad del inmueble (3), siempre que éste no se convierta en la vivienda habitual del contribuyente.
El importe de los rendimientos y de la renta imputada se determinará en proporción al número de días que se hayan encontrado arrendados o sin arrendar, respectivamente, los inmuebles dentro del ejercicio.
6.- El arrendamiento de elementos comunes de un edificio como, por ejemplo, parte de la facha- da o de la cubierta, por la comunidad de propietarios da lugar a rendimientos del capital inmobiliario que se atribuirán a los copropietarios según su participación en la comunidad.
QUÉ SON LOS RENDIMIENTOS ÍNTEGROS
QUÉ SON LOS RENDIMIENTOS ESTIMADOS DEL CAPITAL INMOBILIARIO
No obstante, tratándose de arrendamientos o subarrendamientos de bienes inmuebles o de consti- tución o cesión de derechos o facultades de uso sobre los mismos realizados a familiares, hasta el tercer grado inclusive, el rendimiento neto total no podrá ser inferior a la renta imputada derivada de dicho inmueble.
QUÉ SON LOS RENDIMIENTOS DEL CAPITAL INMOBILIARIO Y OPERACIONES VINCULADAS
En el supuesto de que el arrendamiento o subarrendamiento de bienes inmuebles o de constitución o cesión de derechos o facultades de uso o disfrute sobre los mismos se realice a una sociedad con la que se den relaciones de vinculación, en los términos previstos en el artículo 16 del texto refun- dido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de marzo (BOE del 11) el contribuyente del IRPF deberá efectuar de forma imperativa su valoración por el valor normal de mercado. Se entenderá por valor normal de mercado aquél que se habría acordado por personas o entidades independientes en condiciones de libre competencia.
A tal efecto, el contribuyente del IRPF deberá cumplir las obligaciones de documentación de las operaciones vinculadas en los términos y condiciones establecidos en el artículo 18 del Reglamento del Impuesto sobre Sociedades, en la redacción dada al mismo por el Real Decreto 897/2010, de 9 de julio (BOE del 10).
QUÉ ES EL RENDIMIENTO NETO
QUÉ ES EL RENDIMIENTO MÍNIMO COMPUTABLE EN CASO DE PARENTESCO
Se aplicará, asimismo, el porcentaje del 1,1% en el supuesto de que, a la fecha de devengo del impuesto (normalmente el 31 de diciembre), el inmueble carezca de valor catastral o dicho valor no haya sido notificado a su titular, si bien dicho porcentaje se aplicará sobre el 50%0 del valor por el que los mismos deban computarse a efectos del Impuesto sobre el Patrimonio. Es decir, sobre el mayor valor de los dos siguientes:
QUÉ ES EL RENDIMIENTO NETO REDUCIDO
QUÉ GASTOS SON DEDUCIBLES Y CÓMO
Para la determinación del rendimiento neto del capital inmobiliario, pueden deducirse de los ren- dimientos íntegros todos los gastos necesarios para su obtención, así como las cantidades destinadas a la amortización del inmueble y de los demás bienes cedidos con el mismo, siempre que respondan a su depreciación efectiva.
A.- Gastos necesarios para la obtención de los rendimientos: intereses y demás gastos de financiación y gastos de conservación y reparación
a) Los efectuados regularmente con la finalidad de mantener el uso normal de los bienes mate- riales, como el pintado, revoco o arreglo de instalaciones.
b) Los de sustitución de elementos, como instalaciones de calefacción, ascensor, puertas de se- guridad u otros.
No son deducibles por este concepto las cantidades destinadas a la ampliación o mejora de los bie- nes, al constituir las mismas un mayor valor de adquisición cuya recuperación se efectúa a través de las correspondientes amortizaciones.
B.- Límite máximo de deducción por los dos conceptos de gastos necesarios anteriores
El importe pendiente de deducir de los ejercicios 2008, 2009, 2010 y 2011 se aplicará en la declaración de 2012 con prioridad a los importes que correspondan al ejercicio 2012 por estos mismos conceptos. La cuantía que proceda deducir se hará constar en la casilla 071 de la página 4 de la declaración.
Por su parte, el importe correspondiente al ejercicio 2012 que, por aplicación del límite máxi- mo de deducción, no resulte aplicable en la declaración correspondiente en este ejercicio, se hará constar en la casilla 073 de la citada página 4 a efectos de su deducción en los cuatro ejercicios siguientes.
C.- Otros gastos necesarios para la obtención de los rendimientos
3. Otros gastos necesarios fiscalmente deducibles. Además de los conceptos específicamente enumerados anteriormente, tienen la consideración de fiscalmente deducibles los demás gastos ne- cesarios para la obtención de los correspondientes ingresos. A título de ejemplo, cabe enumerar los siguientes:
a) Primas de contratos de seguro, bien sea de responsabilidad civil, incendio, robo, rotura de cristales u otros de naturaleza análoga sobre los bienes o derechos productores de los rendimien- tos.
b) Cantidades devengadas por terceros en contraprestación directa o indirecta o como conse- cuencia de servicios personales, tales como los de administración, vigilancia, portería, cuidado de jardines, etc.
D.- Cantidades destinadas a la amortización
Tienen la consideración de gastos deducibles las cantidades destinadas a la amortización del inmue- ble y de los demás bienes cedidos con el mismo, siempre que respondan a su depreciación efectiva. Se considera que las amortizaciones cumplen el requisito de efectividad cuando no excedan de los porcentajes que a continuación se señalan:
l.- Bienes inmuebles:
a) Coste de adquisición satisfecho, incluidos los gastos y tributos inherentes a la adquisición (notaría, registro, IVA no deducible, Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurí- dicos Documentados, gastos de agencia, etc.) sin incluir en el cómputo el valor del suelo. En las adquisiciones de inmuebles por herencia o donación, sólo tendrá la consideración de “coste de adquisición satisfecho” la parte de los gastos y tributos inherentes a la adquisición que corres- ponda a la construcción, así como la totalidad de las inversiones y mejoras efectuadas.
2.- Bienes de naturaleza mobiliaria cedidos conjuntamente con el inmueble, siempre que sean susceptibles de utilización por un período de tiempo superior a un año.
Se entenderá que la amortización anual deducible por cada uno de los bienes cedidos cumple el re- quisito de efectividad, cuando su importe no exceda del resultado de aplicar a sus respectivos costes de adquisición satisfechos los coeficientes de amortización que le corresponda de acuerdo con la tabla de amortizaciones simplificada aprobada por Orden de 27 de marzo de 1998.
Dentro de esta tabla se recoge, entre otros, el siguiente coeficiente máximo de amortización: Insta- laciones, mobiliario y enseres: 10%.
3.- Derechos o facultades de uso o disfrute sobre bienes inmuebles, siempre que su adquisición haya supuesto un coste para el contribuyente. En estos casos es preciso distinguir:
a) Si el derecho o facultad tiene plazo de duración determinado, la amortización anual dedu- cible será la que resulte de dividir el coste de adquisición del derecho satisfecho entre el número de años de duración del mismo.
Importante: en el supuesto de que el inmueble no hubiera estado arrendado durante todo el año, la amortización deducible, los intereses y demás gastos de financiación, los gastos en primas de seguros, etc. serán los que correspondan al número de días del año en que el inmueble ha estado arrendado.
Conforme a la disposición transitoria tercera de la Ley del IRPF, en la determinación de los ren- dimientos del capital inmobiliario derivados de contratos de arrendamiento celebrados con ante- rioridad al 9 de mayo de 1985, que no disfruten del derecho a la revisión de renta del contrato, se incluirá adicionalmente como gasto deducible, mientras subsista esta situación y en concepto de compensación, la cantidad que corresponda a la amortización del inmueble. Así pues, en estas situaciones, podrá computarse dos veces el gasto de amortización: una vez como gasto fiscalmente deducible conforme a las reglas de determinación del rendimiento neto derivado de inmuebles arren- dados anteriormente comentadas, y otra vez, en concepto de compensación.
QUÉ GASTOS NO SON DEDUCIBLES
￼- El importe de las mejoras efectuadas en los bienes inmuebles, sin perjuicio de la recuperación de su coste por vía de las amortizaciones.
CÓMO SE DECLARAN LOS RENDIMIENTOS DEL CAPITAL INMOBILIARIO
￼En el supuesto de derechos reales de disfrute, el rendimiento íntegro debe imputarse al titular del mismo. Así pues, si existe un usufructo, el rendimiento íntegro debe declararlo el usufructuario y no el nudo propietario.
En los supuestos en que la titularidad corresponda a varias personas, los rendimientos corres- pondientes al bien inmueble o derecho de que se trate, se considerarán obtenidos por cada una de ellas en proporción a su participación en dicha titularidad. Por consiguiente, cada uno de los cotitulares deberá declarar como rendimiento la cantidad que resulte de aplicar al rendimiento total producido por el inmueble o derecho el porcentaje que represente su participación en la titularidad del mismo.
Matrimonios: en caso de matrimonio, los rendimientos procedentes de los bienes y derechos que, de acuerdo con las disposiciones reguladoras del régimen económico del matrimonio, sean comunes a ambos cónyuges, corresponderán por mitad a cada uno de ellos (salvo que se justifique otra cuota distinta de participación). Los rendimientos pro- cedentes de bienes o derechos que, de acuerdo con las mismas normas, sean de titularidad privativa de uno cualquiera de los cónyuges, corresponderán íntegramente a éste.
La consignación en la declaración de las rentas (rendimientos del capital inmobiliario y rentas inmo- biliarias imputadas) (8) derivadas de los bienes inmuebles de los que, en todo o en parte, el declarante o declarantes hayan sido propietarios o usufructuarios en algún momento del ejercicio 2012, con excepción de la vivienda habitual y, en su caso, de los trasteros anejos y plazas de garaje, hasta un máximo de dos, adquiridos conjuntamente con la misma, se realizará en el apartado “C” de la página 4 de la declaración, haciendo constar para cada inmueble los datos que se indican más abajo.
Datos particulares de cada inmueble
a) Indicación del contribuyente titular del inmueble, casilla 060. En declaraciones conjuntas, si el inmueble pertenece por partes iguales a ambos cónyuges, se consignará en dicha casilla la expre- sión “Común”. En caso contrario, se hará constar el miembro de la unidad familiar que ostenta la titularidad total o parcial del inmueble, “Primer declarante”, “Cónyuge”, “Hijo 1o”, “Hijo 2o”, etc.
b) Porcentaje o grado de titularidad, casilla 061. Los porcentajes de titularidad que proceda con- signar se expresarán en números enteros con dos decimales.
Clave: 1 Naturaleza: Inmueble urbano.
Clave: 2 Naturaleza: Inmueble rústico.
f) Referencia catastral, casilla 065. De haberse consignado en la casilla correspondiente a “Situa- ción” la “Clave 1″ o la “Clave 2″, deberá hacerse constar en la casilla correspondiente la referencia catastral del inmueble. Este dato figura en el recibo del Impuesto sobre Bienes Inmuebles (IBI). También puede obtenerse la referencia catastral en la sede electrónica de la Dirección General del Catastro, en la dirección “http://www.sedecatastro.gob.es rel=”nofollow”", o bien llamando a la Línea Directa del Catastro (teléfono 902 373 635).
Inmuebles a disposición de sus titulares
Tratándose de inmuebles a disposición de sus titulares, deberán consignarse los siguientes datos por cada uno de ellos:
a) Parte del inmueble que está a disposición, casilla 067: si la totalidad del inmueble ha permane- cido a disposición del contribuyente en el ejercicio, se consignará el porcentaje del 100%.
Cuando debido a un uso o destino simultáneo del inmueble sólo una parte del mismo como, por ejemplo, una única planta del edificio, haya permanecido a disposición del contribuyente, se indicará el porcentaje, expresado con dos decimales, que representa la superficie de dicha parte en relación con la superficie total del inmueble.
b) Período computable (no de días), casilla 068: se consignará 366 cuando el inmueble haya permanecido a disposición del contribuyente durante todo el año. En caso contrario, se expresará el número de días que el inmueble ha estado a disposición del contribuyente.
c) Importe de la renta inmobiliaria imputada, casilla 069. Se cumplimentará esta casilla en el supuesto de inmuebles cuyo uso o destino se haya identificado con las claves 2, 3 ó 5 anteriores.
En este epígrafe del apartado C de la página 4 de la declaración se relacionarán exclusivamente los bienes inmuebles arrendados o cedidos a terceros por entidades en régimen de atribución de rentas de las que el contribuyente haya sido, durante el ejercicio 2012, socio, comunero o partícipe.
Para cada uno de los inmuebles que deban reflejarse en las casillas 094 a 099 de este apartado se harán constar los datos relativos al contribuyente partícipe, NIF de la entidad, grado de participación, naturaleza, situación y referencia catastral. La cumplimentación de estos datos se efectuará de acuer- do con las indicaciones anteriormente realizadas.
Importante: los rendimientos del capital inmobiliario atribuidos al socio comunero o partícipe como consecuencia del arrendamiento o cesión a terceros de inmuebles por entidades en régimen de atribución de rentas deberán declararse en el apartado F de la página 8 de la declaración.
En consecuencia, en estos supuestos, deberán cumplimentarse el apartado “Relación de bienes inmuebles arrendados o cedidos a terceros por entidades en régimen de atribución de rentas” por los datos identificativos del contribuyente y del inmueble y, además, la rú- brica “Atribución de rendimientos del capital inmobiliario” del apartado F de la página 8 por los rendimientos atribuidos por la entidad incluida en el régimen de atribución de rentas.
Relación de bienes inmuebles urbanos afectos a actividades eco- nómicas u objeto de arrendamiento de negocios
En el apartado D de la página 4 de la declaración se relacionarán los bienes inmuebles urbanos de los que, en todo o en parte, el contribuyente haya sido pleno propietario o usufructuario en el ejerci- cio 2012, ya sea de forma directa o como consecuencia de la participación en una entidad en régimen de atribución de rentas, y que hayan tenido en algún momento del ejercicio la consideración de elementos patrimoniales afectos a actividades económicas. Igualmente, deberán relacionarse los bienes inmuebles urbanos objeto de arrendamiento de negocios, de los que, en todo o en parte, el contribuyente haya sido pleno propietario o usufructuario en el ejercicio 2012, ya sea de forma directa o como consecuencia de la participación en una entidad en régimen de atribución de rentas, y que hayan dado lugar por ello a la obtención de rendimientos del capital mobiliario a integrar en la base imponible general.
Para cada uno de los inmuebles urbanos que deban reflejarse en este apartado se harán constar el contribuyente titular del inmueble (casilla 090), los datos de titularidad (casilla 091), situación (casi- lla 092) y referencia catastral (casilla 093) de acuerdo con las indicaciones realizadas en el epígrafe anterior. Asimismo ha de indicarse en la casilla 089 la naturaleza haciendo constar la clave que corresponda según la siguiente relación:
Clave: 1 Naturaleza: Inmueble urbano afecto a actividades económicas.
Clave: 2 Naturaleza: Inmueble urbano objeto de arrendamiento de negocios que haya generado rendimientos del capital mobiliario a integrar en la base imponible general.
1.- Cómo desgravar tu alquiler en la Renta 2012
2.- Guía de la Declaración de la Renta 2012 – Inquilinos
3.- Guía de la Declaración de la Renta 2012 – Caseros
Normativa, Guía y Manuales: Manual práctico de Renta y Patrimonio 2012 (11.064 KB)
Manual Práctico Renta y Patrimonio 2012 – esta edición se cerró el día 27 de marzo de 2013 en base a la normativa del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y del Impuesto sobre el Patrimonio publicada hasta dicha fecha con efectos para el ejercicio 2012.
8 Responses to Guía de la Declaración de la Renta 2012 – Caseros
abril 14, 2013 a las 20:45
Me habéis salvado la vida. Bueno, la vida no, pero sí unos cuantos euros… ;-)
mayo 25, 2013 a las 20:13
Tengo un inmueble alquilado cuya titularidad es compartida con mi hermano y del cual poseo un 67,12%.
El contrato del alquiler está hecho a mi nombre.
Me hago cargo de todos los gastos así como disfruto el 100% de los rendimientos del alquiler.
Puedo imputarme el 100% de los rendimientos del capital inmobiliario en la declaración de la renta (casilla 061)?
junio 2, 2013 a las 12:51
Tengo un piso alquilado y siempre he deducido como gasto la amortizacion (3% del valor de compra del piso, sin el suelo. Lo hago así porque con el 3% del valor catastral sale una cifra mucho menor). En números redondos son 4.000 euros anuales.
Esos 4.000 euros me sirven para que los ingresos del alquiler menos todos los gastos den aprox. 0 y así no pago nada por este tema (pago poco o me devuelven poco).
Ahora bien, el día de mañana, si quisiera vender el piso creo que tendría que minorar el valorar de compra en las cantidades amortizadas, ¿no? Con lo cual cuando venda el piso tendré más plusvalía y pagaré más. Por cada 4.000 euros que haya amortizado tendré 4.000 euros más de plusvalía y pagaré 840 (el 21% según la base del ahorro vigente en la actualidad).
Pero si ahora no dedujera esos 4.000 euros como gasto del alquiler, os ingresos menos los gastos serían de 4.000 aprox. Y de esa cifra solo tributaría por el 40% por estar el piso alquilado como vivienda: 1.600 euros. Y de esos 1.600 pagaría un 35% (tipo medio entre mi mujer y yo), o sea 560 euros.
¿Son correctos mis cálculos y razonamientos? Y si lo son, ¿tiene sentido “ganar” ahora 560 euros para “perder” 840 el día que venda el piso?
junio 11, 2013 a las 12:54
Ayuda!!! Italia me hace pagar en impusetos el 53% de los ingresos percibidos por una casa en alquiler en España. Es decir ingreso 11.000 y tengo que pagar 6.000 en impuestos.
Vivo en Italia y pago impuestos en Italia. Tengo alquilada lo que era mi vivienda habitual en España a un inquilino:
- El inquilino tiene más de 30 año con lo que pienso que no declará e pago del alquiler (ya que no le desgrava)
- El inquilino no ha cambiado su domicilio fiscal (conserva el de su anterior vivienda).
Como sabe la Agencia Tributaria si la casa está alquilada o no? No tengo necesidad de hacer la declaración de la renta en España ya que no tengo ingresos en España… con la expcepción de estos ingresos de alquiler.
Si declaro estos ingresos en España lo tengo que declarar en Italia con los consiguientes impuestos italianos!
junio 12, 2013 a las 14:56
Y en el caso de alquiler a estudiantes, de octubre a junio, ¿puedo aplicar la reducción del 60%?
junio 26, 2013 a las 21:11
si la vivienda se la he alquilado a una empresa para sus trabajadores ¿puedo aplicar la reducción del 60?
abril 12, 2015 a las 01:10
Una cosa es extraña en el ejemplo para el cálculo sobre vivienda 2
-2285 – 1371 da 3656. ¡ Usted no puede sustraer para vivienda 1 y sumar para vivienda 2!
Si usted tiene una reducción del 60 % de su neto fiscal, su cálculo vuelve a eliminar las ventajas de las deducciones de gastos…
abril 13, 2015 a las 15:44
Los ejemplos del post son los que ofreció Hacienda para la declaración de la Renta de ese año. Fíjate que el post habla de la Renta de 2012, te lo digo por si no te habías dado cuenta, te dejo información actualizada: http://blog.enalquiler.com/2015/actualidad/renta-2014-para-caseros-como-te-afecta-alquilar-tu-piso-en-tu-declaracion-de-irpf/
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Guía de la Declaración de la Renta 2012 – Inquilinos

References: artículo 23
 resolución 
 artículo 16
 Real Decreto 
 artículo 18
 Real Decreto