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Timestamp: 2019-07-21 21:20:17+00:00

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2) ¿FIRMASTE EL RECIBO DE SUELDO?
Luego de la liquidación de sueldos, generalmente surge el inconveniente de no poder coordinar con todos los empleados la firma del recibo, y esto no ocurre por mala intención sino que se deja pasar el tiempo. Este pequeño detalle – para muchos –, puede traerle al empleador algunas consecuencias negativas, por esta razón, cada vez son más frecuentes las consultas para incorporar mecanismos que las eviten.
El Decreto 278/017 regularizó la utilización de recibos en formato electrónico y sus requisitos son:
c) El recibo expedido electrónicamente debe contener los mismos datos que el recibo emitido en formato papel.
La firma de una copia del recibo de pago de haberes por parte del trabajador será necesaria cuando el recibo se expida exclusivamente en formato papel.
La implementación de este sistema informático conlleva un costo para la empresa pero al mismo tiempo una tranquilidad.
Por más información contacte a Ma. Pía Montoro, a través del correo general:
1) BONIFICACIÓN PARA BUENOS PAGADORES: MICRO Y PEQUEÑAS EMPRESAS
La ley 19.699 estableció una bonificación para las micro y pequeñas empresas de hasta un 15% de los aportes jubilatorios patronales del mes de diciembre de cada año.
¿Qué se entiende por micro y pequeña empresa?
El decreto 153/019 definió el concepto a los efectos de dicha bonificación, y estableció que se determinará en función del promedio mensual del personal ocupado por las mismas durante el período comprendido entre el 1 de mayo y el 30 de abril.
MICROEMPESAS: no ocupan más de 4 personas, incluidas sus titulares.
PEQUEÑA EMPRESA: no ocupan más de 19 personas, incluidas sus titulares.
Por más información contacte a la Lic. Dayhanna Sena, a través del correo general:
3) VIVIENDAS DE INTERÉS SOCIAL (HOY VIVIENDA PROMOVIDA) ¿CUÁLES SON LOS BENEFICIOS?
A partir de la Ley Nº 18.795 del 2011 y su Decreto reglamentario Nº 355/011, se promovió la inversión en Viviendas de Interés Social (VIS) a través la exoneración de impuestos. El objetivo de esta Ley es facilitar el acceso a viviendas a sectores de ingresos medios y medios bajos, a través de la compra o el alquiler.
A continuación se exponen los beneficios que se otorgan:
2) CONVENIO ENTRE LA REPUBLICA ORIENTAL DEL URUGUAY Y LA REPUBLICA ITALIANA: PROYECTO DE LEY.
Se encuentra a consideración de la Cámara de Senadores el Proyecto de Ley mediante el cual se aprueba el Convenio entre la República Oriental del Uruguay y la República Italiana, para eliminar la doble imposición en materia de impuestos sobre la renta y prevenir la evasión y elusión fiscal, suscrito en la ciudad de Montevideo el 1 de Marzo del corriente año.
El tratado aspira a tutelar dos aspectos:
1) Evitar la doble tributación de los contribuyentes con la finalidad de promover y proteger las relaciones económicas y comerciales entre países.
2) Mejorar y promover la cooperación entre las administraciones tributarias, permitiéndose a los estados contratantes el acceso a información y así detectar la evasión y evitar fraudes fiscales que se puedan producir en virtud de los negocios o inversiones realizadas en los países.
En cuanto a los Impuestos comprendidos en el presente Convenio, para el caso de Uruguay, se encuentran el Impuesto a la Renta de Actividades Económicas (IRAE), Impuesto a la Renta de las Personas Físicas (IRPF), el Impuesto a la Renta de los No Residentes (IRNR) y el Impuesto de Asistencia a la Seguridad Social (IASS).
1) SE APRUEBA UN REGIMEN ESPECIAL PARA EXPORTACIONES DE MICRO Y PEQUEÑAS EMPRESAS.
El pasado 21 de junio se promulgó La Ley N.º 19.765, donde se crea un régimen especial para las exportaciones definitivas de micro y pequeñas empresas.
Este régimen permite realizar exportaciones de mercaderías, exenta del pago de todo tributo, siempre y cuando:
1) El valor de la factura de exportación no exceda de U$S 2.000.
2) El exportador sea una micro o pequeña empresa.
Las Microempresas son aquellas que ocupan de 1 a 4 personas, con ventas netas máximas anuales equivalentes a U$S 60.000 y activos máximos de U$S 20.000.
Las Pequeñas empresas son aquellas que ocupan de 5 a 19 personas, con ventas máximas anuales netas de hasta U$S 180.000 y activos máximos de U$S 50.000.
La Ley, establece que el Poder Ejecutivo será quien deberá disponer los términos, condiciones y límites para que una operación pueda ampararse en este régimen.
Asimismo, la Dirección Nacional de Aduanas reglamentará un procedimiento de despacho aduanero simplificado para este régimen en particular.
Reporte Laboral No.18 | Feriados Especiales del mes de julio
4) FERIADOS ESPECIALES DEL MES DE JULIO
En primer lugar, cabe recordar que el 18 de julio es feriado pago según el art. 18 de la ley 12.590, por lo que todo trabajador percibirá remuneración como si trabajara, y en caso de que lo hiciera, percibirá doble paga.
A continuación detallamos los feriados especiales por grupo de actividad.
16/07 – Grupo 07, subgrupo 02: productos químicos.
Decreto 695/988
16/07 – Grupo 07, subgrupo 03: perfumerías.
Convenio 07/2013
16/07 – Grupo 07, subgrupo 04: pinturas.
16/07 – Grupo 07, subgrupo 06: caucho sector látex.
Decreto de 29/01/2008
16/07 – Grupo 07, subgrupo 07: medicamentos de uso animal
Decreto 443/05
21/07 – Grupo 13, subgrupo 10, capítulo depósitos portuarios y extra portuarios.
21/07 – Grupo 13, subgrupo 10, capítulo operadores y terminales portuarias.
Para conocer el tratamiento de cada feriado en particular remitirse a la ronda respectiva aquí
Ley Empleo Juvenil 19.133 Modalidades previstas para nuevas contrataciones/ Programa Temporal de Subsidio al Empleo
Enviamos información sobre las modalidades de contratación previstas en la Ley No.19.133 para el sector privado. En las siguientes tablas explicativas, se encuentran las modalidades de contratación, los estímulos previstos para las empresas y los requisitos de las mismas. Más info aquí
Reporte Laboral No.18 | BPS Prorrogó el pago de Contribuciones Especiales a empresas afectadas por las inundaciones
2) BPS PRORROGÓ EL PAGO DE CONTRIBUCIONES ESPECIALES DE SEGURIDAD SOCIAL A EMPRESAS AFECTADAS POR LAS INUNDACIONES
El ministro de Trabajo y Seguridad Social, Ernesto Murro, anunció que el directorio del Banco de Previsión Social (BPS) aprobó por unanimidad una resolución por la cual se prorroga, a empresas privadas del sector Industria y Comercio, el pago de las contribuciones especiales de seguridad social de los meses mayo y junio, para el último día hábil de junio y julio, respectivamente.
En el caso de sector rural, se decidió además prorrogar el pago de las contribuciones especiales de seguridad social, correspondientes al segundo cuatrimestre de 2019, para el último día del mes de setiembre de 2019.
Murro señaló que “Eso es para las empresas que hayan tenido actividad en las zonas afectadas”. “Las empresas que no hayan tenido actividad en las zonas afectadas porque la inundación les imposibilitó tener actividad deben certificar eso”.
El trámite se realiza ante el Sistema Nacional de Emergencias o Centro Coordinador de Emergencias Departamentales.
Reporte Laboral No.18 | Declaración Jurada de No Pago: Obligatoriedad de la presentación con firma electrónica
3) DECLARACIÓN JURADA DE NO PAGO: Obligatoriedad de presentación con firma electrónica
Según informa BPS, se establece la obligatoriedad en la presentación de las Declaraciones Juradas de No Pago (DJNP) con firma electrónica, las que deberán remitirse a través del servicio en línea Ingresar Declaración Jurada de No Pago1*
Esta obligatoriedad se implementa en forma gradual, alcanzando desde el mes de cargo 06/2019, a las empresas que cuenten con 50 o más cotizantes, por lo que las empresas que cumplan con esta condición, no podrán ingresar DJNP en formato papel a partir de Julio 2019.
A efectos de facilitar el uso del servicio en línea y cumplir con la presentación de la Declaración en forma remota, las empresas podrán retirar en forma gratuita lectores de cédula electrónica en:
ATyR Ciudad Vieja, Sarandí 570 PB.
Sucursales del interior del país.
Los lectores podrán ser retirados por titulares, representantes o terceros de las empresas obligadas presentando fotocopia firmada de la cédula electrónica del titular o representante.
Cabe señalar que se mantienen vigentes los aspectos operativos vinculados al uso del servicio en línea, oportunamente informados en el Comunicado 31/2018.
Por más información contacte a Ma. Pía Montoro a través del correo general:
*Se encuentran habilitados los titulares de empresas unipersonales o sociedades de hecho y las empresas cuyos representantes tengan las facultades necesarias para firmar una DJNP y no tengan restricciones en la actuación.
Reporte Laboral No.18 | El Derecho a despedir (Parte III). El despido abusivo y el Acoso Laboral
1) EL DERECHO A DESPEDIR (Parte III). EL DESPIDO ABUSIVO y EL ACOSO LABORAL
Al final de nuestras últimas reflexiones, nos preguntamos si el Acoso puede configurar un despido abusivo por vía indirecta.
La solución viene impuesta por la ley 18.561 sobre Acoso sexual (pero hoy extendida a todo tipo de acoso), que le otorga al trabajador acosado una opción: reclamar una indemnización por daño moral que podrá establecerse (mínimamente) en seis mensualidades o bien reclamar por... Leer más
Reporte Tributario No.18 | Anticipo mínimo en Operaciones de Trading
3) ANTICIPO MINIMO EN OPERACIONES DE TRADING
La resolución de DGI N.º 51/1997 prevé a los efectos del IRAE, un régimen de determinación de la renta neta de fuente uruguaya, para operaciones de intermediación realzadas en el territorio nacional de compraventa de mercaderías situadas en el exterior que no tengan por origen ni destino el territorio nacional. La misma fija la renta neta de fuente uruguaya en el 3 % de la diferencia entre el precio de venta y el precio de compra de los referidos bienes.
Por otro lado, según lo dispuesto en el artículo 93 del Título 4 del Texto Ordenado 1996, todos los contribuyentes del impuesto a la renta, con excepción de los incluidos en el literal E) del artículo 52 de este título, pagarán mensualmente anticipos mínimos de IRAE, según sea el monto de los ingresos brutos gravados obtenidos en el ejercicio anterior.
Para las empresas cuyas ventas estén amparadas en la Resolución 51 y a efectos de determinar los ingresos brutos gravados, se aplicará el 3% al monto de los ingresos por ventas. De esta forma, se determina el tramo de la escala de ingresos en que queda comprendida para la fijación del anticipo mínimo.
De existir otro tipo de ingresos de fuente uruguaya, estos deberán ser considerados en su totalidad.
Por más información contacte a la Cra. Rossana Echinope a través del correo general: .
Reporte Tributario No.18 | ¿Qué inversiones se encuentran exoneradas de IRAE e IP?
2) ¿QUÉ INVERSIONES SE ENCUENTRAN EXONERADAS DE IRAE E IP?
Como comentáramos en el boletín Nº 18, uno de los mecanismos para incentivar la inversión en nuestro país, es a través de la devolución y/o exoneración de impuestos. En el presente boletín nos referiremos a la exoneración de IRAE e IP que resumimos en el siguiente cuadro:
Cabe destacar que el plazo de exoneración de IRAE se computará desde el primer ejercicio que la empresa tenga renta fiscal positiva o de lo contrario, en caso de tener pérdidas fiscales, se concede un periodo de gracia de años a partir de la fecha de la resolución que otorga los beneficios promocionales.
(*) a. Actividades turísticas destinadas a la oferta de servicio de alojamiento, culturales, comerciales, para congresos, deportivos, recreativos, de esparcimiento o de salud, que conformen una unidad compleja realizada para la captación de demanda de turismo, (de ahora en adelante denominadas Proyectos Turísticos) aprobados de acuerdo a lo previsto en la Ley Nº 16.906 y a lo reglamentado en este decreto.
(**) b. Hoteles, Aparthoteles, Hosterías, Moteles y Estancias turísticas construidas o a construirse.
Nuestra firma cuenta con un calificado staff de profesionales que puede asesorarlo al respecto.
Reporte Tributario No.18 | Usuarios de Zona Franca – Test de desempeño en los últimos 5 años
1) USUARIOS DE ZONA FRANCA – TEST DE DESEMPEÑO EN LOS ÚLTIMOS 5 AÑOS
DJ ESPECIAL – RESOLUCIÓN DEL AZF DE FECHA 05/06/2019
En línea con lo informado en nuestro Boletín Tributario n°5, aquellos UZF cuyos contratos excedan los plazos máximos estipulados por la nueva Ley (LZF) (10 y 15 años, para actividades comerciales e industriales respectivamente) o cuenten con cláusulas de renovación automática, deberán presentar una Declaración Jurada Especial ante el Área de Zona Franca (AZF), de manera tal de probar la viabilidad del negocio, así como su contribución a los objetivos del régimen preferencial.
El pasado 5 de junio el AZF publicó una Resolución ampliando detalles al respecto:
Antecedentes de la empresa (respecto de contratos vigentes y caducos).
Ingresos de los últimos 5 ejercicios.
Cantidad empleados, nivel y calidad del empleo.
Inversiones en activo fijo de los últimos 5 ejercicios.
Proyecto de inversión en curso.
Fecha límite: 07/10/2019.
El AZF suspenderá los contratos, de aquellos usuarios que no cumplan en tiempo y forma, por un plazo de 90 días, no pudiendo desarrollarse ninguna actividad.
Pasado este plazo y si la situación se mantiene incambiada se procederá a la revocación del contrato.
El cumplimiento podrá hacerse en conjunto con la DJ Bienal, en tanto sea presentada antes del 05/10/2019 y se adecúe a las exigencias de la presente.
RESULTADOS DEL “TEST”
Cuando el AZF entienda que ha quedado fehacientemente demostrado el cumplimiento con las condiciones y objetivos de la LZF, el usuario quedará habilitado a continuar operando bajo el marco vigente.
En caso contrario, y en tanto el usuario manifieste por escrito su voluntad de seguir operando dentro del régimen, el AZF otorgará plazos sucesivos no mayores a 6 meses a modo de control y seguimiento, que nunca podrán exceder del 30/06/2021, donde podrán darse dos hipótesis:
1) durante estos plazos la empresa logra probar su contribución a los objetivos del régimen => quedará habilitada a solicitar la adecuación de su contrato de usuario a las condiciones vigentes.
2) no logra probar su contribución => finalizará su contrato.
Reporte Laboral No.17 | Aguinaldo 2019
4) AGUINALDO 2019
Se dispone el pago del sueldo anual complementario para el presente ejercicio en dos etapas: el generado hasta el 31 de mayo dentro del mes de junio del presente año y el generado desde el 1 de junio hasta el 30 de noviembre antes del 20 del mes de diciembre del año en curso.
Reporte Laboral No.17 | Salario Mínimo Nacional
3) SALARIO MÍNIMO NACIONAL
Se fija el monto del salario mínimo nacional en la suma de $15.650 a partir del 1 de julio y hasta el 31 de diciembre de 2019.
Reporte Laboral No.17 | Reunión Tripartita
2) REUNIÓN TRIPARTITA
El Ministerio de Trabajo y Seguridad Social (MTSS) convoca a una reunión tripartita para el miércoles 26 de junio a las 14 horas en Juncal 1511 piso 4, a las Cámaras de Industrias y de Comercio y Servicios y al PIT-CNT para considerar:
• Conclusiones 17 de junio sobre el Caso Uruguay en OIT y plan de trabajo.
• Resoluciones generales de la Conferencia del Centenario de OIT y plan de trabajo.
Reporte Tributario No.17 | Devolución del IVA: ¿Por cuáles inversiones me devuelven el IVA?
3) DEVOLUCIÓN DEL IVA: ¿POR CUÁLES INVERSIONES ME DEVUELVEN EL IVA?
Uno de los mecanismos para incentivar la inversión en nuestro país, es a través de la devolución y/o exoneración de impuestos. Dentro de ellos se encuentra la devolución/exoneración del IVA plaza y tributos a la importación (incluido el IVA importación) que resumimos en el siguiente cuadro:
(*) a. Actividades turísticas destinadas a la oferta de servicio de alojamiento, culturales, comerciales, para congresos, deportivos, recreativos, de esparcimiento o de salud, que conformen una unidad compleja realizada para la captación de demanda de turismo, (de ahora en adelante denominadas Proyectos Turísticos) aprobados de acuerdo a lo previsto en la Ley N.º 16.906 y a lo reglamentado en este decreto.
Reporte Laboral No.17 | El derecho a despedir (Parte II): El despido abusivo
1) EL DERECHO A DESPEDIR (Parte II): EL DESPIDO ABUSIVO
EN PRINCIPIO EL DERECHO A DESPEDIR NO ES ABUSO.
Como explicamos en Nota anterior, el empleador tiene derecho a prescindir de uno o más de sus trabajadores, con o sin causa, en este último caso, a su sola voluntad.
La construcción de un Derecho Laboral Uruguayo, no contenida en un Código o cuerpo armónico de normas, sino mediante un marco legal creciente según la dinámica de las relaciones laborales, sociales, etc. y otro, a cargo de nuestros jueces, intenta explicar, en-tender la relación laboral y regularla en todas sus consecuencias.
La ausencia de un catálogo exhaustivo de derechos, obligaciones, sanciones, etc. hace tal vez más difícil, a priori, dar solución a situaciones que pueden admitir, con honestidad inte-lectual, más de una lectura… Leer más
Reporte Tributario No.17 | Eliminación de la doble imposición entre Brasil y Uruguay
2) ELIMINACIÓN DE LA DOBLE IMPOSICIÓN ENTRE BRASIL Y URUGUAY
El 7 de junio en Brasilia, cancilleres de Uruguay y Brasil, suscribieron un “Acuerdo para eliminar la doble imposición en materia de impuestos sobre la renta y sobre el patrimonio, y prevenir la evasión y elusión fiscal”.
Ambos destacaron que dicho convenio constituirá un elemento clave para fomentar las inversiones y el comercio, en particular en el área de servicios y tecnologías de la información.
Este tipo de acuerdos tributarios, fomentarán la inversión de capitales brasileros en Uruguay.
El mismo pasará a estudio por parte del parlamento de ambos países, para su ratificación.
Reporte Tributario No.17 | Multas y Sanciones por no presentar los Estados Financieros
1) MULTAS Y SANCIONES POR NO PRESENTAR LOS ESTADOS FINANCIEROS.
PROXIMOS VENCIMIENTOS AIN
Desde junio 2016, entrada en vigencia del Decreto reglamentario, se formalizó la obligación de registrar los EEFF ante el organismo estatal de control, AIN.
A continuación, las consideraciones más relevantes para el cumplimiento:
I- OBLIGADOS: para estar comprendido en esta obligación deben verificarse tanto las circunstancias de carácter objetivo como de carácter subjetivo:
II- PLAZOS: se cuenta con un plazo de 180 días corridos contados a partir del día siguiente a la fecha de cierre, de esta manera los próximos vencimientos serán los siguientes:
III- SANCIONES
(*) Tope de multas: UR 10.000 (aprox. UYU 11.669.300)
Reporte Laboral No.16 | Seguridad y salud en el trabajo. Fichas técnicas de prevención
2) SEGURIDAD Y SALUD EN EL TRABAJO
Se encuentran disponibles siete fichas técnicas de prevención
La Inspección General de Trabajo y Seguridad Social (IGTSS), por intermedio de la División Inspectiva en Condiciones Ambientales de Trabajo (CAT), pone a disposición de trabajadores, empleadores y en general de todos los actores que tienen que ver con el ámbito laboral, siete fichas técnicas de prevención (FTP).
Las fichas incluyen aspectos técnicos y documentales de carácter obligatorio, por estar previstos en la normativa, proponiéndose por parte de la IGTSS una forma de cumplimiento.
Las fichas abordan el trabajo en la altura, manejo manual de cargas, agroquímicos básicos, agroquímicos fitosanitarios, evaluación higiénica y grúas torres.
Nuestra firma cuenta con un staff de profesionales especializados en Recursos Humanos y Relaciones Laborales que puede asesorarlo en la materia.
Reporte Tributario No.16 | Domicilio Electrónico (DOM. EL.)
3) DOMICILIO ELECTRÓNICO (DOM. EL.)
Obtener una clave para DGI en la Red de Cobranzas ABITAB. (La obtiene presentando su CI.)
Ingresar en la sección Servicios en Línea de DGI con la clave obtenida, donde se accederá al sitio web de ID Uruguay.
Completar los datos del formulario electrónico.
Se recibirá un e-mail en la casilla de correo con un link para activar el usuario ID Uruguay.
Reporte Laboral No.16 | El Derecho a despedir (Parte I)
3) EL DERECHO A DESPEDIR (Parte I)
En tiempo de vacas flacas, se vuelven numerosas las consultas sobre el derecho del empleador, a reducir días u horas de trabajo, o bien de prescindir de trabajadores, consecuencia de baja de actividad, de elevados costos productivos, etc.
A nuestro entender debe responderse afirmativamente: en el derecho positivo uruguayo no existe norma alguna que impida el cese de la relación laboral por decisión del empleador, en todo caso y según las circunstancias, cuando se desconoce un régimen extraordinario de estabilidad (trabajadora grávida, reintegro de accidente de trabajo, reintegro de enfermedad y otras situaciones puntuales), el despido se mantendrá aunque el empleador deberá abonar indemnizaciones especiales, en algún caso acumulativas. No habría vuelta atrás con la resolución del empleador: el despido es válido… Ampliar
Reporte Laboral No.16 | La importancia del Contrato de Trabajo
1) LA IMPORTANCIA DEL CONTRATO DE TRABAJO
En Uruguay no existe una norma que regule de forma general el contrato de trabajo, sino que existen normas que regulan determinados aspectos de la relación laboral (prestación de servicios personales bajo subordinación jurídica de un empleador), tales como la jornada de trabajo, los descansos (tanto intermedios como semanales), horas que exceden el horario habitual, entre otros.
Si bien puede existir una relación laboral sin que haya un contrato escrito entre las partes (trabajador y empleador), el mismo constituye un medio de prueba importante de las condiciones de la relación de trabajo.
En esta figura, hay una importante restricción a la autonomía de la voluntad de las partes, ya que los contratantes deberán ajustarse a las normas de carácter objetivo (leyes, decretos, convenios colectivos, etc.) que imponen condiciones mínimas que deben respetarse.
¿Qué clausulas se suelen incluir?
• el cargo o la categoría que el trabajador va a desarrollar, así como una breve descripción de tareas;
• el horario de trabajo (no pudiendo exceder la jornada máxima legal);
• el descanso intermedio y semanal;
• la remuneración, la cual no puede ser inferior al laudo de la categoría o al salario mínimo nacional, en su defecto;
• el inicio de la relación de trabajo;
• el período de prueba, que tiene como objetivo que el empleador pueda evaluar la aptitud del trabajador para el ejercicio de la tarea, y éste conocer la organización y las condiciones de trabajo.
Existen otras cláusulas que, sin ser habituales, se pueden incluir en un contrato de trabajo. Por ejemplo: cláusula de confidencialidad, que tiene como objetivo imponer la obligación al trabajador de no divulgar o dar a conocer aquella información que la empresa considere sensible y le represente un valor importante.
Una cláusula de no competencia puede pactarse en determinados casos para impedir que el trabajador pueda desarrollar una actividad que compita con la del empleador durante la vigencia del contrato. Hay cláusulas de este tipo que establecen que dicha obligación seguirá produciendo efectos, por determinado plazo, una vez finalizado el mismo.
Otra cláusula que puede aparecer es la que determina si el trabajo se prestará en exclusividad o no. Si así se pactara, el empleado solo podrá prestar servicios para la empresa contratante.
Por último, es importante tener presente que no siempre es beneficioso utilizar modelos genéricos de contratos. Se recomienda contar con el asesoramiento de un profesional capacitado para que diseñe un contrato de trabajo acorde a la relación laboral en particular.
Nuestra firma cuenta con un staff de profesionales especializados en Recursos Humanos y Relaciones Laborales que puede asesorarlo al respecto.
Reporte Laboral No.15 | Presentación Declaración Jurada IRPF/IASS 2018
1) PRESENTACIÓN DECLARACIÓN JURADA IRPF/IASS 2018
Ya se encuentra publicado en la web de DGI el calendario de vencimiento para la presentación de las declaraciones juradas correspondientes.
A partir del 14 de junio estará disponible el formulario en línea.
corresponda Días de 2019
Los contribuyentes del IRPF y del IASS, que tengan saldo a pagar del ejercicio correspondiente al 31 de diciembre de 2018, podrán hacerlo en 5 cuotas iguales:
1ra. cuota 27 de agosto
3ra. cuota 28 de octubre
Quienes no se encuentren obligados a realizar la declaración jurada, pueden consultar si tienen crédito disponible en la web de DGI aquí, y de ser así podrá cobrarse sin trámite previo, a través de las redes de cobranza (Abitab y Red Pagos), o en el banco que el contribuyente haya elegido.
Por más información contacte a la Lic. Dayhana Sena, a través del correo general:
Reporte Laboral No.15 | Feriados Especiales del mes de Junio
2) FERIADOS ESPECIALES DEL MES DE JUNIO
01/06 – Grupo 1, subgrupo 01, capitulo 1: Industria Láctea
01/06 – Grupo 1, subgrupo 02, capitulo 2: Distribuidores de productos Lácteos
10/06 – Grupo 6, subgrupo 01: Celulosa, Papel, Pañales, Cartón y sus productos.
19/06 – Grupo 10, subgrupo 13: Distribución de especialidades farmacéuticas.
19/06 – Grupo 15, subgrupo casas de salud y residenciales de ancianos (sin fines de lucro).
19/06 – Grupo 15, subgrupo casas de salud y residenciales de ancianos (con fines de lucro).
20/06 – Grupo 19, subgrupo 21, capitulo 2: Administración Zonas Francas.
21/06 – Grupo 11, subgrupo comercio minorista de la alimentación.
21/06 – Grupo 19, subgrupo 06, capitulo 1: Recolección de residuos domiciliarios y barridos de calles.
21/06 – Grupo 19, subgrupo 07: Empresas de Limpieza.
21/06 – Grupo 19, subgrupo 09: Mensajería y correos privados.
21/06 – Grupo 19, subgrupo 13: Investigación de mercado.
21/06 – Grupo 19, subgrupo 23: Alquiler de equipos de filmación.
25/06 – Grupo 20, subgrupo 02: Entidades gremiales y sociales.
Reporte Tributario No.15 | Nuevos Beneficios a Empresas que inviertan en I+D
3) NUEVOS BENEFICIOS A EMPRESAS QUE INVIERTAN EN I+D (INVESTIGACIÓN + DESARROLLO)
Recientemente fue publicada la Ley 19.739, con el fin de promover las actividades de Investigación y Desarrollo empresarial. Invertir en estas actividades puede generar mejoras en los procesos productivos y en el desarrollo de nuevos productos, lo cual se traduce en aumentos de la productividad de la economía. Es por esto que se buscó la manera de fomentarlas a través de beneficios fiscales, como complemento a otros estímulos ya disponibles.
La ley faculta al Poder Ejecutivo a otorgar un crédito fiscal a empresas privadas por sus gastos en materia de I+D. Para acceder a este beneficio es necesaria la certificación ante la Agencia Nacional de Investigación e Innovación, que será la entidad encargada de la implementación. El crédito obtenido podrá ser hasta del 35% de los gastos correspondientes, o incluso hasta el 45% si son proyectos desarrollados conjuntamente con centros tecnológicos o universidades certificadas en el área I+D.
El PE determinará el alcance del concepto de I+D, gastos elegibles, topes y otros requisitos para acceder al beneficio. Una vez publicado el decreto correspondiente, se podrán visualizar en la web de la ANII los procedimientos y detalles para aplicar este beneficio fiscal.
Por último, la ley deroga el mecanismo referente a la deducción incrementada en IRAE que aplicaba a este tipo de gastos.
Reporte Tributario No.15 | Pagos por cuentas de terceros
2) PAGOS POR CUENTAS DE TERCEROS
Es una práctica habitual que, al prestar servicios, se incurran en gastos por los cuales luego se soliciten los correspondientes reintegros (sean en timbres, tasas y otros gastos a cuenta de terceros).
La Resolución 10197/2018 establece formalidades relacionados a cómo se debe documentar los pagos por cuentas de terceros y están regulados en el articulo 105 del decreto reglamentario 220/998.
Dicha resolución, publicada el 05 de noviembre del 2018, menciona que las operaciones de traslado del gasto por los mandatarios deberán documentarse en comprobantes independientes a los de las operaciones comunes de la empresa, debiendo identificar en los mismos la leyenda de “pagos por cuentas de terceros”. Asimismo, deberán discriminar el IVA en las situaciones en que el gasto que se traslade al mandante lo incluya.
Para el caso en que la empresa aún se encuentre en facturación manual, (se agrega un nuevo inciso al numeral 20 de la Resolución 688/1992) se procederá de forma similar a lo estipulado en facturación electrónica (se agrega nuevo inciso al numeral 14 de la Resolución 798/2012).
La diferencia entre ambos tipos de facturación es que, para la facturación manual, se menciona específicamente que la leyenda se debe ubicar antes de la descripción de los bienes y en la facturación electrónica no tiene una ubicación específica, pero sí debe de figurar la leyenda con caracteres no inferiores a 3 mm de alto.
La resolución tiene vigencia desde el 1 de abril del 2019.
Por más información contacte al Cr. Guillermo Troya a través del correo general: m
Reporte Tributario No.15 | Proyectos Comap e IRAE ficto
1) PROYECTOS COMAP E IRAE FICTO
Si bien alguien podría pensar que la presentación de proyectos ante la COMAP para la obtención de beneficios fiscales está reservada a empresas grandes o medianas, es bueno recordar que también lo podrían hacer empresas de menor porte.
Incluso podría llegar a pensarse que las empresas que declaran y liquidan su impuesto a la renta bajo el régimen presunto o ficto no están incluidas en los beneficios, pero esto no es así. El artículo primero del Decreto 148/018 establece que pueden acceder a los beneficios, “…los sujetos pasivos del Impuesto a la renta de las Actividades empresariales (IRAE) que posean ingresos gravados por dicho impuesto…”
No obstante, hay que tener en cuenta que un contribuyente puede declarar su IRAE en forma presunta pudiendo llevar o no contabilidad suficiente.
A efectos del cumplimiento formal de ciertas obligaciones aquellos contribuyentes que declaren IRAE en base presunta y deseen acceder a los beneficios del decreto 148/018 deberán contar con contabilidad suficiente.
Asimismo, la normativa contiene un tratamiento especial para proyectos presentados por micro y pequeñas empresas (según el Decreto 504/007), en tanto la inversión sea inferior a 3.500.000 UI (unidades indexadas), aproximadamente cuatrocientos mil dólares.
Reporte Laboral No.14 | El empleador no debe perder juicios laborales
2) EL EMPLEADOR NO DEBE PERDER JUICIOS LABORALES
Es común, al hartazgo, escuchar a los empresarios que la justicia laboral “da la razón al trabajador”, como un supuesto o conclusión ante cualquier reclamo laboral contra aquellos.
Según aquellos, están indefensos o peor aún, no creen en una administración de justicia imparcial, cuya sentencia sea el análisis justo y reflexivo de la prueba desplegada en juicio.
En nuestro ejercicio profesional nos hemos ocupado, muchas veces, de la defensa del empresario empleador, otras –no tantas– del trabajador.
Podemos afirmar, por experiencia entonces, que las sentencias no nos decepcionan, en general declaran derechos que habíamos identificado desde un inicio, en un caso como otro... Leer más
Reporte Laboral No.14 | Desvinculaciones Laborales – Distintos tipos de despidos (Parte 3)
1) DESVINCULACIONES LABORALES – DISTINTOS TIPOS DE DESPIDOS (Parte 3)
A continuación, complementamos la información brindada sobre el tema, en los boletines N°9 y N°12.
• Vendedor Viajante y de Plaza: En caso de despido le corresponderá al vendedor una partida extra por concepto de Indemnización por clientela. La partida corresponde a un 25% extra del cálculo de IPD, mientras que en los casos de renuncia y teniendo la persona más de 5 años de antigüedad, le corresponderá un 25% de la IPD.
• Despido Ficto: este tipo de despido se configura cuando el trabajador suspendido no es reintegrado a la empresa al agotar el periodo de amparo al seguro de desempleo. El empleado al considerarse indirectamente despedido podrá reclamar el pago de la IPD.
• Industrias Insalubres: los obreros que hubieran abandonado el trabajo por una enfermedad contraída como consecuencia de éste, deberán ser readmitidos - una vez que se recuperen - en las mismas condiciones respecto del momento en que se fueron, siempre y cuando su ausencia no supere los 18 meses. Una vez reintegrado no podrá ser despedido hasta los 180 días de su reingreso, salvo por causa grave. El empleador que no respete este plazo, deberá pagar una indemnización equivalente a tres meses de sueldos por cada año o fracción que el empleado trabajo en la empresa.
• Violencia de género contra la mujer: La ley impone al empleador a no despedir a la trabajadora víctima de violencia de género durante el periodo de 6 meses contados desde el día siguiente en que el juzgado adoptó medidas cautelares contra el agresor. En caso de que la empresa despida a la trabajadora dentro del plazo mencionado le corresponderá además de la IPD una gratificación equivalente a 6 meses de sueldo.
• Personal con discapacidad (Ley 19.691): El despido de una persona amparada a esta ley tiene que tener causa razonable relacionada con la conducta del trabajador, las necesidades de la empresa u otra de entidad suficiente para justificar la decisión adoptada. Si el despido no tiene una causa razonable, el empleador deberá pagarle al trabajador 6 meses de salario, además de la IPD. Dentro de los 3 meses del despido, el empleador debe contratar otra persona con discapacidad, excepto cuando el despido fuera por supresión del puesto de trabajo.
Reporte Tributario No.14 | Venta de inmuebles a plazo
2) VENTA DE INMUEBLES A PLAZO
Si bien la normativa es escasa en lo que respecta a la actividad inmobiliaria, cabe mencionar el artículo 13 del Decreto Nº 150/007 el que refiere a "Utilidades por venta a plazos". En el que se establece un criterio especifico a los efectos de determinar la utilidad.
A nivel general, la utilidad se devenga en el ejercicio en que se prestan los servicios y/o se realiza la venta de bienes, determinándose la utilidad como la diferencia entre el precio de venta y el costo de ventas valuado según normas de IRAE.
En lo que respecta a los inmuebles, la normativa es benévola y tiene en consideración si la venta se hace a plazo (a crédito). ¿Cómo? El artículo Nº13 del Decreto Nº 150/007 permite que, en lugar de reconocer toda la utilidad en el ejercicio de la venta, se vaya reconociendo cada año en proporción al vencimiento de las cuotas. Es decir que, el financiamiento acompaña el reconocimiento de la utilidad fiscal, por lo cual el empresario no debe pagar en un solo ejercicio el impuesto generado por esa venta, sino que el impuesto se paga a medida que se van cobrando las cuotas.
Reporte Tributario No.14 | El IVA en las ventas a Zona Franca
1) El IVA EN LAS VENTAS A ZONA FRANCA
El día 30 de abril de 2019 se publicó la Resolución de la DGI n°1.121/019 que precisó algunas consideraciones de relevancia a la hora de incluir o no el IVA en la facturación de ventas a ZF.
A continuación presentamos los aspectos más relevantes al momento de facturar estas operaciones
Operación/Cliente
USUARIO DE ZONA FRANCA (UZF)
DESARROLLADOR O TERCERO NO USUARIO
Es considerada exportación de bienes y por tanto la factura no deberá incluir IVA.
Deberá incluirse el IVA correspondiente.
El cliente podrá recuperar el IVA asociado a ventas realizadas a UZF.
Servicios que deban necesaria y exclusivamente ser prestados en ZF: serán considerados exportación de servicios y por tanto la factura no llevará IVA.
Servicios que no cumplan la condición anterior: llevarán el tratamiento tributario habitual a la naturaleza del servicio.
La factura deberá llevar constancia de su beneficiario.
El cliente podrá recuperar el IVA asociado a ventas realizadas a UZF, siempre que el servicio asociado hubiera cumplido con las condiciones de necesario y exclusivo.
Reporte Tributario No.13 | Residencial Fiscal (Persona Física) Parte 2
3) RESIDENCIA FISCAL (PERSONA FÍSICA) PARTE 2
Como segunda parte del tema “Residencia fiscal (personas físicas)” tratado en el boletín anterior, entendemos importante abordar el tema de la doble residencia fiscal.
Qué sucede cuando la persona física en cuestión, cumple con las condiciones que configuran la residencia fiscal tanto en Uruguay como en otro país, lo cual implica doble residencia fiscal.
Este caso se ve saldado en parte, por los convenios de doble imposición, donde se considerara residente de uno u otro estado, si se puede definir, según el siguiente orden de prelación:
Donde se sitúe su vivienda permanente.
Donde configure el centro de sus intereses vitales.
En el estado del que sea Nacional,
Y en caso de no poder discernir dichas diferencias, los estados resolverán de común acuerdo el caso.
¿Pero qué sucede cuando una persona física, tiene doble residencia fiscal, con un país en cuestión que no tenga convenio de doble imposición con el Uruguay?
Por ejemplo: ¿Se consideraría residente fiscal uruguayo, un extranjero que posee una inversión en inmuebles por más de 15.000.000 UI, pero sus intereses vitales o núcleo principal de sus actividades se encuentran en otro país?
En este caso, al no existir normativa relativa al tema, entendemos que salvo que se acredite ante el fisco uruguayo la residencia fiscal en otro país, será igualmente residente fiscal en nuestro país y contribuyente por las rentas obtenidas en nuestro territorio (principio de la fuente), así como también será residente fiscal y aplicará la norma interna aplicable al otro país de residencia.
Por 5 años, en Uruguay, no pagaría IRPF por rentas provenientes de activos en el exterior.
Reporte Laboral No.13 | ¡Se viene el Aguinaldo!
2) ¡SE VIENE EL AGUINALDO!
El sueldo anual complementario – aguinaldo – se encuentra regulado por la Ley Nº12.840, es la doceava parte del total de los salarios pagados en dinero por el empleador en los doce meses anteriores al 1º de diciembre de cada año. Por lo tanto, se debe tener en cuenta los sueldos y jornales, el jornal de vacaciones (licencia), lo percibido como incentivo, feriados pagos, entre otros. En cambio, no incluye partidas en especie, rubros con naturaleza indemnizatoria o compensatoria.
El Decreto Ley Nº 14.525 permitió al Poder Ejecutivo disponer que este beneficio se abone en dos etapas; tal facultad ha sido ejercida desde 1976, y cada año se aprueba un decreto que fija la fecha de pago – el monto es el mismo, pero se realiza en dos ocasiones –.
1. Lo generado entre el 1º de diciembre del año anterior y el 31 de mayo del año en curso, podrá pagarse durante todo el mes de junio.
2. Lo percibido entre el 1º de junio y el 30 de noviembre, se deberá pagar antes del 20 de diciembre.
• En caso de ruptura de la relación de trabajo por renuncia o despido, el trabajador tiene derecho a percibir el sueldo anual complementario en proporción al tiempo trabajado.
• En caso de despido por notoria mala conducta, pierde el derecho al cobro de este beneficio.
• En el caso del trabajador rural, las prestaciones en especie, por alimentación y vivienda, integran el concepto de salario y se computan para el aguinaldo, de acuerdo a los fictos (Ley Nº 13.619, Art. 1°).
• Tiene los descuentos jubilatorios correspondientes al sueldo, puesto que está sujeto al mismo régimen legal que el salario.
Ley 12.840
Ley 14.525
Ley Nº 13.619
Reporte Laboral No.13 | IRPF - ¿Me corresponde presentar Declaración Jurada?
1) IRPF - ¿ME CORRESPONDE PRESENTAR DECLARACIÓN JURADA?
En el mes de Junio inicia la nueva campaña de DGI para la presentación de la Declaración Jurada de IRPF. Por esta razón es importante evaluar los siguientes puntos.
Los trabajadores dependientes con un único ingreso que no superaron en el año pasado los $604.050 nominales y que a la vez no optaron por la reducción del 5% en los anticipos por el régimen de núcleo familiar.
Asimismo, aquellos que, sin superar ese monto, pero teniendo ingresos de más de un empleador, hayan presentado el formulario 3100 indicando la no aplicación del mínimo no imponible, - si correspondiera - quedarán exonerados.
También los que sí superaron los $604.050 nominales pero que percibieron ingresos en el mes de diciembre 2018, por lo tanto, la empresa ya realizó el ajuste anual, simultáneamente no optaron por la reducción del 5% por el régimen de núcleo familiar.
Por último, están exonerados los trabajadores que presten servicios personales fuera de la relación de dependencia que no hayan tenido ingresos en el año 2018.
¿Entonces, a quién le corresponde declarar?
A los trabajadores con más de un empleador que hayan superado los $604.505 nominales en el año. También los que tuvieron un solo empleador en el año, superaron el monto mencionado, pero no percibieron ingresos en el mes de diciembre.
Las personas físicas con ingresos correspondientes a arrendamientos que no fueron objeto de retención y que no realizaron anticipos mensuales.
Para completar dicha declaración deberá tener los pagos efectuados por alquiler de la vivienda en 2018 e identificar al arrendador (es decir al propietario del inmueble). El plazo del contrato debe ser por un plazo igual o mayor a un año.
Para incluir la cuota hipotecaria en la declaración jurada, uno de los requisitos es que el costo de la vivienda no haya superado las 794.000 UI y a su vez el monto máximo a deducir no podrá superar las 36 BPC anuales.
Para hacer la declaración necesitará el padrón del inmueble y lo efectivamente pagado por cuotas durante 2018.
Por último, pero no menos importante, si tengo un saldo a cobrar, se puede concurrir a una red de cobranzas o mediante al banco que se haya elegido. En caso de que el saldo a cobrar supere las 10.000 UI si o si deberá elegir una institución bancaria para acceder a ese dinero.
Si luego de realizar la declaración jurada surge un saldo a pagar, la misma se podrá realizar hasta en 5 cuotas iguales y consecutivas. Siendo la primera a pagar el 27 de agosto.
Reporte Tributario No.13 | Establecimiento Permanente (EP) en Uruguay
2) ESTABLECIMIENTO PERMANENTE (EP) EN URUGUAY
De acuerdo a la normativa vigente, se prevén cuatro hipótesis que darían lugar a la configuración del concepto de Establecimiento Permanente de un no residente en nuestro país.
• Establecimiento Permanente Físico: Cuando un no residente realice toda o parte de su actividad por medio de un lugar fijo de negocios en la República. Algunos ejemplos de esto podría ser las sedes de dirección, sucursales, oficinas y fábricas. (*)
• Establecimiento Permanente de Construcción: Cuando un no residente realice obras, proyectos de construcción o instalación o actividades de supervisión vinculadas, cuya duración excedan un plazo de 3 meses.
• Establecimiento Permanente de Servicios: Cuando un no residente realice prestaciones de servicios, incluidos los de consultoría, mediante empleados u otro personal contratado por la empresa del exterior para tal fin, siempre que tales actividades se realicen (en relación al mismo proyecto u otro relacionado) durante un período o períodos que en total excedan los 6 meses dentro de un período cualquiera de 12 meses.
• Establecimiento Permanente de Agencia: Es el caso en el cual una empresa del exterior si bien no tiene un lugar fijo de negocios, tiene un agente que depende de ella, que hace que la empresa actúe como si estuviera en el país, pero a través de ese agente. Para ello se requiere la presencia de un agente dependiente y la realización de determinadas actividades enunciadas en la norma. Entre ellas se destaca la de concluir contratos en nombre del no residente.
RELEVANCIA DEL CONCEPTO A NIVEL DOMÉSTICO
La existencia o no de un Establecimiento Permanente determinara el impuesto aplicable a las rentas de fuente uruguaya obtenidas por la entidad extranjera.
• Cuando no se compruebe la existencia de un EP en nuestro país: Pagarán Impuesto a la Renta de los No Residentes (IRNR) a la tasa del 12 % (**) sobre ingresos brutos.
• Cuando se compruebe la existencia de un EP en nuestro país: Pagarán Impuesto a la Renta de Actividades Económicas (IRAE) a la tasa del 25 % sobre ingresos netos, pudiendo descontar de la renta bruta los gastos del ejercicio que cumplan ciertos requisitos. La norma obliga a estos sujetos a liquidar en base a contabilidad suficiente, no pudiendo optar por liquidar el impuesto de acuerdo al régimen de estimación ficta.
ATRIBUCION DE BENEFICIOS AL ESTABLECIMIENTO PERMANENTE
Estando en presencia de un EP en el país de tipo físico, es importante tener en cuenta que la norma prevé un fuero de atracción por la totalidad de las rentas que él no residente obtenga en Uruguay.
Para los restantes establecimientos permanentes, no se prevé el fuero de atracción y computarán únicamente aquellas rentas que estén efectivamente vinculadas a su actividad en el país.
(*) Se excluyen las entidades que obtengan exclusivamente rentas puras de capital.
(**) Con excepción de las rentas obtenidas por entidades domiciliadas, constituidas o ubicadas en países o jurisdicciones de baja o nula tributación.
Reporte Tributario No.13 | Bienes de Activo fijo que fueron objeto de Beneficios por Ley de Inversiones ¿Pueden ser objeto de Beneficio nuevamente?
1) BIENES DE ACTIVO FIJO QUE FUERON OBJETO DE BENEFICIOS POR LEY DE INVERSIONES ¿PUEDEN SER OBJETO DE BENEFICIO NUEVAMENTE?
Si bien la realidad del país es que muchas empresas se están reorganizando, ya sea reinventando su actividad, reduciendo su presupuesto o directamente cesando su actividad, existen otras empresas que aprovechan estos momentos de incertidumbre para crecer y expandir su actividad.
En dicho contexto, el mercado ofrece varias opciones a la hora de realizar la inversión, en algunos casos se producen compras de empresas, fusiones o directamente se realizan nuevas inversiones en activo fijo. El caso que nos interesa plantear es qué sucede si la compra de dichos bienes de activo fijo tales como: instalaciones, mobiliario, vehículos utilitarios, se hace a empresas cuyos bienes fueron objeto de beneficios por la Ley de inversiones. Es decir, que ya se encuentran amparados en exoneraciones fiscales ¿Puede la empresa que está comprando acceder nuevamente a los beneficios fiscales si presenta un nuevo proyecto de inversión?
El criterio que la COMAP ha seguido es que no se pueden obtener beneficios fiscales en más de una oportunidad sobre un mismo bien de activo fijo. Cabe señalar que dicho criterio no fue publicado en consultas ni en circulares de dicha Comisión.
No compartimos el criterio de la COMAP básicamente por dos motivos:
• No se establece expresamente en la normativa que dichos bienes no puedan gozar nuevamente de beneficios y,
• Existe un procedimiento de devolución de impuestos para quien venda los bienes que hayan sido objeto de beneficios fiscales. Por tanto, si la empresa que vende reintegra los beneficios ¿Por qué no podría ser esa inversión objeto de beneficios nuevamente?
Recordemos que la Ley de Inversiones (Nº 16.906), otorga una serie de beneficios que, a grandes rasgos, son los siguientes: exoneración de Impuesto al patrimonio, exoneración de IVA plaza e importación, exoneración de IRAE, entre otros.
Nuestra firma cuenta con un staff de profesionales que puede ayudarlos a tomar la mejor decisión al respecto.

References: resolución 
 resolución 
 artículo 93
 artículo 52
 Resolución 
 resolución 
 RESOLUCIÓN 
 Resolución 
 resolución 
in fine
 Resolución 
 Resolución 
 Resolución 
 resolución 
 artículo 13
 Resolución