Source: http://www.vademecumpodatnika.pl/artykul_narzedziowa,1067,0,17823,uznanie-umowy-za-umowe-leasingu-operacyjnego.html
Timestamp: 2018-12-13 02:41:39+00:00

Document:
Uznanie umowy za umowę leasingu operacyjnego – www.VademecumPodatnika.pl
Aktualnie jesteś: Strona główna » Leasing w podatku dochodowym » ZAWARCIE UMOWY LEASINGOWEJ » Uznanie umowy za umowę leasingu operacyjnego
Umowa leasingu, na podstawie której odpisów amortyzacyjnych dokonuje finansujący, jest nazywana leasingiem operacyjnym. Jest ona określona w art. 23b ust. 1 updof i art. 17b ust. 1 updop. W przypadku gdy korzystającym jest osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, przyporządkowanie danej umowy do tej kategorii jest możliwe, jeżeli spełnione są następujące warunki:
1) umowa leasingu została zawarta na czas oznaczony, stanowiący co najmniej 40% normatywnego okresu amortyzacji, jeżeli przedmiotem umowy leasingu są podlegające odpisom amortyzacyjnym rzeczy ruchome lub wartości niematerialne i prawne, albo została zawarta na okres co najmniej 5 lat, jeżeli jej przedmiotem są podlegające odpisom amortyzacyjnym nieruchomości,
2) suma ustalonych opłat w umowie leasingu pomniejszona o należny podatek od towarów i usług, odpowiada co najmniej wartości początkowej środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych, a w przypadku zawarcia przez finansującego następnej umowy leasingu środka trwałego lub wartości niematerialnej i prawnej będących uprzednio przedmiotem takiej umowy odpowiada co najmniej jego wartości rynkowej z dnia zawarcia następnej umowy leasingu; przepis art. 19 updof i art. 14 updop stosuje się odpowiednio.
Przez normatywny okres amortyzacji - rozumie się w odniesieniu do:
b) wartości niematerialnych i prawnych - okres ustalony w art. 22m updof i art. 16m updop.
Dla samochodu osobowego normatywny okres amortyzacji wynosi 5 lat, gdyż stawka amortyzacyjna określona w Wykazie stawek amortyzacyjnych wynosi 20%. Wobec tego minimalny czas trwania umowy leasingu operacyjnego samochodu wynosi 2 lata, co wynika z wyliczenia: 5 lat x 40%.
Na sumę opłat składają się m.in.: opłaty wstępne (czynsz inicjalny), raty leasingowe, cena wykupu, jeśli została określona w umowie. Do sumy opłat nie wlicza się natomiast należnego VAT oraz:
podatków, w przypadku których obowiązek podatkowy ciąży na finansującym z tytułu własności lub posiadania środków trwałych, będących przedmiotem umowy leasingu, oraz składek na ubezpieczenie tych środków trwałych, jeżeli w umowie leasingu zastrzeżono, że korzystający będzie ponosił ciężar tych podatków i składek niezależnie od opłat za używanie,
W umowie leasingu samochodu osobowego przyjęto następujące warunki:
- czas trwania umowy 2 lata,
- wartość początkowa samochodu 50.000 zł,
- opłata wstępna (netto) 4.000 zł,
- miesięczne raty leasingowe (netto) 2.000 zł,
- po zakończeniu umowy korzystający kupi leasingowany samochód za cenę (netto) 6.000 zł.
Suma opłat ustalonych w umowie, pomniejszonych o należny VAT [4.000 zł + (23 m-ce x 2.000 zł) + 6.000 zł = 56.000 zł] jest wyższa od wartości początkowej przedmiotu leasingu. Ponieważ spełniony jest również warunek odnoszący się do okresu trwania umowy, umowa spełnia wymagane warunki do zakwalifikowania jej jako umowy leasingu operacyjnego.
W przypadku leasingu operacyjnego odpisów amortyzacyjnych dokonuje leasingodawca.

References: art. 23
 art. 17
 art. 19
 art. 14
 art. 22
 art. 16