Source: https://interpretacje-podatkowe.org/dywidendy/ibpb-1-3-4510-389-15-aw
Timestamp: 2017-09-26 21:32:33+00:00

Document:
W zakresie ustalenia, czy spółka jako płatnik podatku dochodowego jest zobowiązana do pobrania i zapłaty zryczałtowanego podatku dochodowego w wysokości 19 % od wypłaconej Gminie dywidendy oraz do sporządzenia w związku z tym informacji CIT-7.
IBPB-1-3/4510-389/15/AWinterpretacja indywidualna
Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach 24 września 2015 r.
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2015 r., poz. 613) oraz § 4 pkt 2 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 kwietnia 2015 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz.U. z 2015 r., poz. 643), Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach, działający w imieniu Ministra Finansów, stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy, przedstawione we wniosku z 1 lipca 2015 r. (data wpływu do tut. BKIP 7 lipca 2015 r.), o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób prawnych w zakresie ustalenia, czy spółka jako płatnik podatku dochodowego jest zobowiązana do pobrania i zapłaty zryczałtowanego podatku dochodowego w wysokości 19% od wypłaconej Gminie dywidendy oraz do sporządzenia w związku z tym informacji CIT-7 – jest prawidłowe.
W dniu 7 lipca 2015 r. wpłynął do tut. BKIP wniosek o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób prawnych w zakresie ustalenia, czy spółka jako płatnik podatku dochodowego jest zobowiązana do pobrania i zapłaty zryczałtowanego podatku dochodowego w wysokości 19% od wypłaconej Gminie dywidendy oraz do sporządzenia w związku z tym informacji CIT-7.
Miejski Zakład Komunikacyjny spółka z ograniczoną odpowiedzialnością jest spółką komunalną, której jedynym wspólnikiem jest Gmina. W 2014 r. Spółka wypracowała zysk, który mocą uchwały Zwyczajnego Zgromadzenia Wspólników został w 80% przeznaczony na wypłatę dywidendy jedynemu udziałowcowi.
Czy Spółka jako płatnik podatku dochodowego jest zobowiązana do pobrania i zapłaty zryczałtowanego podatku dochodowego w wysokości 19% od wypłaconej Gminie dywidendy oraz do sporządzenia w związku z tym informacji CIT-7...
Zdaniem Wnioskodawcy, dywidenda wypłacona Gminie jako jedynemu udziałowcowi stanowi dla niej dochód z jej majątku o którym mowa w art. 4 ust. 1 pkt 4 ustawy z dnia 13 listopada 2003 r. o dochodach jednostek samorządu terytorialnego, gdyż majątek ten stanowią również udziały w spółkach kapitałowych otrzymane w zamian za wniesione do tych spółek mienie. Uwzględniając powyższe Spółka stoi na stanowisku, że dochód z wypłaconej Gminie kwoty dywidendy będzie zwolniony od podatku dochodowego na podstawie art. 6 ust.1 pkt 6 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych. W konsekwencji powyższego, Spółka nie będzie również zobowiązana do sporządzenia informacji CIT-7.
W przepisach ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (t.j. Dz.U. z 2014 r., poz. 851, ze zm., zwanej dalej: „updop”), uregulowane zostały skutki podatkowe odnoszące się do dochodów z udziału w zyskach osób prawnych.
Zawarta w art. 10 ust. 1 cytowanej ustawy definicja dochodu z tytułu udziału w zyskach osób prawnych precyzuje, że dochodem (przychodem) z udziału w zyskach osób prawnych, z zastrzeżeniem art. 12 ust. 1 pkt 4a i 4b, jest dochód (przychód) faktycznie uzyskany z tego udziału, w tym także dochód z umorzenia udziałów (akcji). Klasycznym przykładem dochodu z udziału w zyskach osób prawnych jest niewątpliwie dywidenda.
Na podstawie art. 22 ust. 1 ww. ustawy, podatek dochodowy od dochodów (przychodów) z dywidend oraz innych przychodów z tytułu udziału w zyskach osób prawnych mających siedzibę lub zarząd na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej ustala się w wysokości 19% uzyskanego przychodu.
Jednocześnie, zgodnie z art. 26 ust. 1 ww. ustawy, osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne będące przedsiębiorcami, które dokonują wypłat należności z tytułów wymienionych w art. 21 ust. 1 oraz w art. 22 ust. 1, są obowiązane jako płatnicy pobierać, z zastrzeżeniem ust. 2, 2b i 2d, w dniu dokonania wypłaty zryczałtowany podatek dochodowy od tych wypłat, z uwzględnieniem odliczeń przewidzianych w art. 22 ust. 1a-1e.
Z treści wniosku wynika, że Spółka w 2014 r. wypracowała zysk, który mocą uchwały został w 80% przeznaczony na wypłatę dywidendy dla jedynego udziałowca Spółki, którym jest Gmina.
W przedstawionym stanie faktycznym zastosowanie znajdzie art. 6 ust. 1 pkt 6 updop, zgodnie z którym zwalnia się od podatku jednostki samorządu terytorialnego w zakresie dochodów określonych w przepisach ustawy o dochodach jednostek samorządu terytorialnego.
Jednocześnie, źródła dochodów gminy określone zostały w art. 3 i 4 ustawy z dnia 13 listopada 2003 r. o dochodach jednostek samorządu terytorialnego (t.j. Dz.U. z 2015 r., poz. 513), wśród których wymieniono dochody z majątku gminy (art. 4 ust. 1 pkt 4). Ponieważ, majątkiem Gminy są udziały otrzymane w zamian za wniesione do Spółki mienie, uzyskane przez Gminę na ich podstawie dochody z tytułu dywidendy w świetle wyżej powołanych przepisów stanowią dochód z majątku Gminy, który podlega zwolnieniu z opodatkowania podatkiem dochodowym. Konsekwencją tego zwolnienia jest brak obowiązku poboru przez Spółkę zryczałtowanego podatku dochodowego.
Odnośnie obowiązku sporządzenia informacji CIT-7 należy zauważyć, że zasady przekazywania informacji podatnikowi oraz deklaracji podatnikowi i urzędowi skarbowemu w przypadku pobrania podatku od wypłaconych przychodów z tytułu udziału w zyskach osób prawnych zostały uregulowane w art. 26 i 26a updop. Stosownie do powyższego, w sytuacji gdy dywidenda wypłacana jest podmiotowi korzystającemu ze zwolnienia od podatku, Spółka nie ma obowiązku sporządzania informacji CIT-7. Świadczy o tym nadany tej deklaracji tytuł, CIT-7 jest „Informacją o wysokości pobranego podatku dochodowego od dochodów z dywidend oraz innych przychodów z tytułu udziału w zyskach osób prawnych”.
Reasumując, w związku z tym, że wypłacona przez Spółkę dywidenda korzysta ze zwolnienia określonego w art. 6 ust. 1 pkt 6 updop, Spółka jako płatnik nie będzie zobowiązana do pobrania i odprowadzenia zryczałtowanego podatku dochodowego w wysokości 19% oraz sporządzenia informacji CIT-7.
IBPB-2-2/4511-256/15/AK | Interpretacja indywidualna
IPTPP2/4512-412/15-4/JSz | Interpretacja indywidualna
IPPB2/4511-233/15-2/MG | Interpretacja indywidualna
IPTPP3/4512-227/15-4/BM | Interpretacja indywidualna
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Dywidendy > IBPB-1-3/4510-389/15/AW

References: art. 14
 art. 4
 art. 6
 art. 10
 art. 12
 art. 22
 art. 26
 art. 21
 art. 22
 art. 22
 art. 6
 art. 3
 art. 26
 art. 6