Source: https://www.dph.zivnostnik.cz/33/zaklad-dane-a-vypocet-dane-dph-uniqueidmRRWSbk196FNf8-jVUh4EtuM-QHPU2j9qJZBGgqc_jQ/?uri_view_type=5
Timestamp: 2020-08-06 22:42:42+00:00

Document:
Základ danì a výpoèet danì (DPH) | DPH pro ¾ivnostníky
Základ danì a výpoèet danì (DPH)
4.6 Základ danì a výpoèet danì (DPH)
Pojem Vysvìtlení Ustanovení ZDPH
Základ danì za uskuteènìné zdanitelné plnìní Základem danì je v¹e, co jako úplatu za uskuteènìné zdanitelné plnìní plátce obdr¾el nebo má obdr¾et, kromì danì z pøidané hodnoty. § 36 odst. 1 ZDPH
Základ danì z pøijaté úplaty Základem danì z úplaty pøijaté pøed uskuteènìním zdanitelného plnìní je èástka pøijaté úplaty sní¾ená o daò. § 36 odst. 2 ZDPH
Plátce provádí opravu praèky u zákazníka. Jak stanovit základ DPH?
Úplata se skládá z èástky za práci opraváøe, ceny zamontovaných náhradních dílù a èástky za dopravu opraváøe k zákazníkovi. Ve¹keré tyto polo¾ky tvoøí souèást základu danì za poskytnutou slu¾bu.
Na stavební práce v bytì zákazníka (osoby nepovinné k dani) vyúètovala stavební firma zálohu ve vý¹i 100 000 Kè. Jak spoèítat základ danì a DPH?
Z této èástky se daò vypoèítá postupem podle § 37 odst. 2 ZDPH, tj. koeficientem 0,1304 pro sní¾enou sazbu danì 15 %. DPH = 13 040 Kè, základem danì je èástka pøijaté zálohy sní¾ená o daò, tj. 86 960 Kè.
Èástky, které se rovnì¾ zahrnují do základu danì (DPH)
Dle § 36 odst. 3 ZDPH se do základu danì zahrnují také následující èástky.
Èástky zahrnované do ZD Pøíklady
Jiné danì, poplatky nebo jiná obdobná penì¾itá plnìní Clo, silnièní daò, mýtné apod.
Spotøební daò (pokud zbo¾í není dodáváno v re¾imu podmínìného osvobození od spotøební danì) Spotøební daò u pohonných hmot, lihovin, tabákových výrobkù atd.
Daò z elektøiny, zemního plynu a nìkterých dal¹ích plynù, daò z pevných paliv
Dotace k cenì Mléko a mléèné výrobky dodávané za stanovené sní¾ené ceny do ¹kol.
Vedlej¹í výdaje Náklady na balení, poji¹tìní, provize, pøeprava.
Pøi poskytnutí slu¾by materiál pøímo související s poskytovanou slu¾bou Náhradní díly pøi opravách spotøebních pøedmìtù, kosmetické pøípravky pøi poskytování kadeønických nebo kosmetických slu¾eb atd.
Pøi poskytnutí stavebních a montá¾ních prací, konstrukce, materiál, stroje a zaøízení, které se do stavby zabudují nebo zamontují Stavební materiál, vestavìný nábytek a spotøebièe atd.
Za vedlej¹í výdaje, které jsou souèástí základu danì, jsou pro úèely základu danì pova¾ovány vý¹e uvedené náklady na balení, pøepravu, poji¹tìní nebo provize, pokud jsou úètovány osobì, pro kterou je uskuteèòováno zdanitelné plnìní osobou, která toto plnìní uskuteèòuje.
Sleva z ceny sní¾í základ danì. Je-li sleva poskytnuta k datu uskuteènìní zdanitelného plnìní, sní¾í se vypoètený základ danì o poskytnutou slevu. Pokud je sleva poskytována dodateènì po uskuteènìní plnìní (napø. na základì dodateèné reklamace zákazníka), provede se sní¾ení základu danì a vý¹e danì formou opravy podle § 42 ZDPH.
Výrobce poskytuje v urèitém období slevu na nákup gastrozaøízení pro hotely a restaurace ve vý¹i 10 % z ceny zbo¾í. Úmìrnì se sní¾í i základ danì a DPH.
Plátce A dodal zbo¾í v kvìtnu plátci B. Plátce B nebyl zcela spokojen s kvalitou zbo¾í a vyjednal si z ceny zbo¾í slevu ve vý¹i 15 %. Dodavatel vystavil na sjednanou slevu v èervnu opravný daòový doklad. Jak je to se základem a vý¹í DPH?
Základ danì a vý¹i danì na výstupu si dodavatel mù¾e sní¾it a¾ za zdaòovací období, kdy odbìrateli opravný daòový doklad doruèil (§ 42 ZDPH).
Stanovení základu danì u plnìní podle § 36 odst. 6 ZDPH
V pøípadech dodání zbo¾í a poskytování slu¾eb stanovených v § 36 odst. 6 ZDPH není základem danì sjednaná cena, ale základ danì se stanoví odli¹ným zpùsobem.
Dodání zbo¾í, u nìho¾ se stanoví základ danì podle § 36 odst. 6 ZDPH
Plnìní – dodání zbo¾í Základ danì
Trvalé pou¾ití hmotného majetku pro úèely nesouvisející s ekonomickou èinností Cena zbo¾í nebo nemovité vìci nebo cena obdobného zbo¾í nebo obdobné nemovité vìci, za kterou by bylo mo¾né zbo¾í nebo nemovitou vìc poøídit ke dni uskuteènìní zdanitelného plnìní nebo vý¹e celkových nákladù na dodání zbo¾í nebo pøevod nemovité vìci ke dni uskuteènìní zdanitelného plnìní.
Uvedení dlouhodobého majetku vytvoøeného vlastní èinností do stavu zpùsobilého k u¾ívání
Vydání vypoøádacího podílu na obchodní korporaci nebo podílu na likvidaèním zùstatku ve formì hmotného majetku
Vlo¾ení majetkového vkladu ve formì hmotného majetku
Vypoøádání pøi rozpu¹tìní sdru¾ení, vylouèení nebo vystoupení úèastníka ze sdru¾ení (§ 13 ZDPH)
Pøi pou¾ití obchodního majetku pro úèely nesouvisející s ekonomickou èinností vzniká povinnost pøiznat daò, jen pokud byl z majetku nebo jeho èásti uplatnìn odpoèet danì, napø. u spotøeby pohonných hmot, z jejich¾ nákupu plátce uplatnil odpoèet danì, pro osobní spotøebu zamìstnance. Základem danì v tomto pøípadì je nejèastìji cena, za kterou byl majetek poøízen nebo za kterou by bylo mo¾né jej v dobì pou¾ití poøídit.
Uvedení dlouhodobého majetku vytvoøeného vlastní èinností do stavu zpùsobilého k u¾ívání je zdanitelným plnìním jen v pøípadì, pokud je tento majetek u plátce urèen souèasnì pro úèely èinností s nárokem na odpoèet danì i bez nároku na odpoèet danì. Dle výkladu MF ÈR z r. 2011 by mìl dlouhodobým majetkem vytvoøeným vlastní èinností být i majetek poøízený formou dílèích subdodávek, pokud mají tyto subdodávky jiný charakter ne¾ majetek jako celek, u takového majetku by byla základem danì vý¹e nákladù vynalo¾ených na vytvoøení majetku, z nich¾ byl uplatnìn odpoèet danì. U majetku, který plátce skuteènì vytvoøil vlastní èinností (postavil, vyrobil apod.), by základem danì byly úplné vlastní náklady.
Vydání vypoøádacího podílu na obchodní korporaci, podílu na likvidaèním zùstatku a vlo¾ení majetkového vkladu je zdanitelným plnìním, pokud byl u pøíslu¹ného majetku uplatnìn odpoèet danì.
Poskytnutí slu¾eb, u nich¾ se stanoví základ danì podle § 36 odst. 6 ZDPH
Plnìní – poskytnutí slu¾by Základ danì
Doèasné vyu¾ití hmotného majetku pro úèely nesouvisející s ekonomickou èinností Vý¹e celkových nákladù vynalo¾ených na poskytnutí slu¾by ke dni uskuteènìní zdanitelného plnìní.
Bezúplatné poskytnutí slu¾by pro úèely nesouvisející s ekonomickou èinností
Vydání vypoøádacího podílu na obchodní korporaci nebo podílu na likvidaèním zùstatku v nehmotném majetku
Vlo¾ení majetkového vkladu ve formì nehmotného majetku
Pøi doèasném vyu¾ití obchodního majetku pro úèely nesouvisející s ekonomickou èinností vzniká zdanitelné plnìní, jen pokud byl z majetku nebo jeho èásti uplatnìn odpoèet danì. Zdanitelným plnìním je i vyu¾ití dlouhodobého majetku pro úèely nesouvisející s ekonomickou èinností, pokud byl majetek poøízen do 31. 3. 2011 a byl u nìj uplatnìn plný nárok na odpoèet danì. Základ danì za pou¾ití majetku mù¾e vycházet napø. z úèetních odpisù tohoto majetku.
Bezúplatné poskytnutí slu¾by pro úèely nesouvisející s ekonomickou èinností je zdanitelným plnìním pouze tehdy, pokud byl u pøímo souvisejících pøijatých zdanitelných plnìní uplatnìn odpoèet danì.
Vydání vypoøádacího podílu na obchodní korporaci, podílu na likvidaèním zùstatku a vlo¾ení nepenì¾itého vkladu ve formì nehmotného majetku je zdanitelným plnìním, jen pokud byl u tohoto majetku uplatnìn odpoèet danì.
Stanovení základu danì u vratných obalù
Podle § 13 ZDPH je dodání vratných obalù pova¾ováno za dodání zbo¾í jen u plátce, který vratný obal uvádí spolu se zbo¾ím na trh, a to v pøípadì, ¾e mno¾ství dodaných a vrácených vratných obalù (stejného druhu) není za kalendáøní rok nebo úèetní období stejné.
Základ danì se vypoèítá z rozdílu mezi poètem vratných obalù dodaných spolu se zbo¾ím na trh za kalendáøní rok nebo úèetní období a poètem vratných obalù vrácených zpìt. Rozdíl se vynásobí èástkou platnou pro vratný obal (napø. 3 Kè pro vratné lahve). Pokud je plátci vráceno více vratných obalù, ne¾ kolik jich dodal, jsou základ danì a daò záporné èástky (§ 36 odst. 10 ZDPH).
Pivovar, plátce danì, dodává na trh pivo ve vratných lahvích, za láhev je úètována èástka 3 Kè. Za rok 2014 dodal na trh celkem 10 milionù ks lahví piva. Zpìt se mu vrátilo 9 900 000 vratných lahví. Jak spoèítat základ danì a daò?
Rozdíl = 100 000 ks, celkový základ danì = 100 000 × 3 Kè = 300 000 Kè. V tomto základu danì je obsa¾ena i daò, výpoèet danì se provede podle § 37 odst. 2 ZDPH, tj. 300 000 × 0,1667.
Èástky nezahrnované do základu danì (ZDPH)
Do základu danì se dle § 36 odst. 11 ZDPH nezahrnuje èástka, kterou plátce obdr¾el od jiné osoby na úhradu èástky vynalo¾ené jménem a na úèet této jiné osoby. Podmínkou je, ¾e plátce si z vynalo¾ené èástky neuplatnil odpoèet danì a èástka, kterou pøijal, není vy¹¹í ne¾ èástka, kterou za jinou osobu uhradil.
Daòový poradce, plátce danì, podává jménem klienta ¾ádost o závazné posouzení a zaplatí za klienta správní poplatek. Zahrne tuto platbu do svého základu danì?
Tento poplatek nezahrne do základu danì za své slu¾by, ale vyúètuje jej klientovi samostatnì, nebo» jde o èástku, kterou vynalo¾il jménem a na úèet klienta.
Základ danì u plnìní osvobozených od danì
Podle § 36 se obdobnì postupuje i pøi stanovení hodnoty plnìní osvobozených od danì bez nároku na odpoèet danì nebo plnìní osvobozených od danì s nárokem na odpoèet danì.
Základ danì pøi poøízení slu¾by nebo zbo¾í – § 39 a § 40
Pøi stanovení základu danì za slu¾bu poskytnutou osobou povinnou k dani z jiného èlenského státu nebo zahranièní osobou povinnou k dani a pøi poøízení zbo¾í z jiného èlenského státu se postupuje obdobnì podle § 36 ZDPH.
Základ danì ve zvlá¹tních pøípadech – § 36a ZDPH
V § 36a ZDPH je stanovena povinnost uplatnit jako základ danì cenu obvyklou v pøípadech, kdy je plnìní poskytováno kapitálovì nebo jinak spojeným osobám nebo osobám blízkým, jsou-li souèasnì splnìny podmínky uvedené v § 36a odst. 1 nebo 2 ZDPH. Cenou obvyklou se rozumí cena stanovená podle zákona è. 151/1997 Sb., o oceòování majetku.
Ustanovení § 37 ZDPH stanoví dva zpùsoby výpoètu danì:
1. ze základu danì bez danì (§ 37 odst. 1 ZDPH),
2. z celkové èástky vèetnì danì (§ 37 odst. 2 ZDPH).
Zpùsob výpoètu Výpoèet
Ze základu danì bez danì Základní sazba danì ZD × 21 / 100 = ZD × 0,21
Ze základu danì bez danì První sní¾ená sazba danì ZD × 15 / 100 = ZD × 0,15
Ze základu danì bez danì Druhá sní¾ená sazba danì ZD × 10 / 100 = ZD × 0,10
Z celkové èástky Základní sazba danì Èástka × 21 / 121 = èástka × 0,1736
Z celkové èástky První sní¾ená sazba danì Èástka × 15 / 115 = èástka × 0,1304
Z celkové èástky Druhá sní¾ená sazba danì Èástka × 10 / 110 = èástka × 0,0909
Koeficient podle § 37 odst. 2 ZDPH se zaokrouhlí na ètyøi desetinná místa. Vypoètená daò se mù¾e zaokrouhlit na celé koruny. Èástka 0,50 Kè a vy¹¹í se zaokrouhlí na celou korunu nahoru, èástka ni¾¹í ne¾ 0,50 Kè se zaokrouhlí na celou korunu dolù.
Plátce danì nakoupil v únoru 2016 kanceláøské potøeby od jiného plátce danì za celkovou èástku vèetnì danì 7 000 Kè a obdr¾el zjednodu¹ený daòový doklad. Daò si vypoèítá sám z celkové èástky za zdanitelné plnìní.
Výpoèet danì: 7 000 x 0,1736= 1 215,20 Kè. Daò mù¾e zaokrouhlit na koruny nebo ji mù¾e nechat v haléøích.
Základ danì = celková èástka – DPH (7 000 – 1215,20 = 5 784,80).
Plátce, který vede úèetnictví, provádí stavební práce v bytì zákazníka (osoby nepovinné k dani), na práce je sjednána záloha ve vý¹i 100 000 Kè, celková sjednaná èástka za práce èiní 300 000 Kè.
Tyto stavební práce podléhají první sní¾ené sazbì danì. Vzhledem k tomu, ¾e byla sjednána celková èástka vèetnì danì, daò z pøijaté zálohy i doplatku se vypoèítá v obou pøípadech postupem podle § 37 odst. 2 ZDPH, základem danì je èástka pøijaté zálohy sní¾ená o daò, pøi vyúètování se daò vypoèítá z rozdílu mezi celkovou èástkou sjednanou za zdanitelné plnìní a pøijatou zálohou (200 000 × 0,1304 = 26 080, ZD = 200 000 – 26 080 = 173 920).
Základ danì a vý¹e danì pøi pøijetí zálohy pøed uskuteènìním zdanitelného plnìní (§ 37a ZDPH)
Pokud plátce pøijme zálohu pøed uskuteènìním zdanitelného plnìní, z ní¾ mu vznikne povinnost pøiznat daò, stanoví pøi vyúètování základ danì ve vý¹i rozdílu mezi celkovým základem danì za zdanitelné plnìní a základem danì ze zálohy (nebo úhrnu záloh).
Kvùli návaznosti výpoètù ze zálohy a z vyúètování je vhodné, aby si plátce stanovil zálohu i celkové vyúètování stejným zpùsobem – tzn. buï obì èástky jako èástky bez danì + odpovídající DPH, nebo jako celkové èástky vèetnì danì.
Sazba danì pøi vyúètování zdanitelného plnìní
Rozdíl Sazba danì
Rozdíl mezi celkovou èástkou za zdanitelné plnìní a pøijatou zálohou (úhrnem záloh) je kladný (je zji¹tìn nedoplatek). Na nedoplatek se pou¾ije sazba danì platná ke dni uskuteènìní zdanitelného plnìní.
Rozdíl mezi celkovou èástkou za zdanitelné plnìní a pøijatou zálohou (úhrnem záloh) je záporný (je zji¹tìn pøeplatek na zálohách). Pøi vyúètování pøeplatku záloh se pou¾ije sazba danì uplatnìná u pøijatých záloh.
Pokud zálohy podléhaly rùzné sazbì danì, pro vyúètování pøeplatku záloh se pou¾ije sazba danì pou¾itá pøi zdanìní zálohy, kterou pøeplatek vznikl.
Základ danì a výpoèet danì pøi dovozu zbo¾í
Základem danì pøi dovozu zbo¾í je podle § 38 ZDPH souèet následujících polo¾ek – viz tabulka.
Polo¾ka Pøíklady
Základ pro vymìøení cla, clo, dávky a poplatky splatné z dovozu zbo¾í Základ pro vymìøení cla = celní hodnota zbo¾í, náklady na dopravu a poji¹tìní na místo, kde zbo¾í vstupuje na celní území Spoleèenství.
Vedlej¹í náklady vzniklé do prvního místa urèení v tuzemsku, pøípadnì dal¹ího místa urèení, pokud je známo Pøeprava zbo¾í do prvního, pøíp. dal¹ího místa urèení v tuzemsku, manipulace se zbo¾ím, slu¾by celního deklaranta apod., pokud nejsou zahrnuty ji¾ do celní hodnoty zbo¾í.
Spotøební danì, pokud zbo¾í podléhá spotøební dani a není dodáváno v re¾imu podmínìného osvobození od spotøební danì
Základem pro vymìøení cla je dle celního kodexu (Naøízení Rady EHS è. 2913/92 ze dne 12. øíjna 1992, kterým se vydává celní kodex Spoleèenství) celní hodnota zbo¾í, tj. cena, která byla nebo má být za zbo¾í zaplacena. Zahrnuje ve¹keré platby, které kupující uskuteènil nebo má uskuteènit prodávajícímu. Do celní hodnoty zbo¾í se také zapoètou náklady na dopravu a poji¹tìní dová¾eného zbo¾í a na jeho nakládku, vykládku a manipulaci spojené s dopravou a¾ na místo, kde zbo¾í vstupuje na celní území Spoleèenství.
K celní hodnotì zbo¾í se pøipoète i clo, vedlej¹í výdaje vzniklé do prvního místa urèení v tuzemsku, popøípadì…
dálnièní známka novela zákona o DPH 2019 faktura do EU zmìny DPH 2019 oprava kotle RPDP 2018 závislá èinnost 2018 náhrada ¹kody Martin  Dìrgel pøefakturace re¾im pdp likvidace zásob pøijetí slu¾by ze tøetí zemì sazba DPH u autolékárnièek odmìna likvidátora sdru¾ení DPH 2019

References: § 36
 § 36
 § 37
 § 36
 § 42
 § 36
 § 36
 § 36
 § 36
 § 13
 § 37
 § 36
 § 36
 § 39
 § 40
 § 36
 § 36
 § 36
 § 36
 § 37
 § 37
 § 37
 § 38