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Timestamp: 2014-07-28 08:15:52+00:00

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Cálculo de la participación de los trabajadores en las utilidades de la empresa - Fiscal - ciudadanos
Cálculo de la participación de los trabajadores en las utilidades de la empresa
Actualmente, ¿qué porcentaje ha determinado la Cuarta y Quinta Comisión Nacional para la Participación de los Trabajadores en las Utilidades de las Empresas?
¿Quiénes se encuentran obligados a repartir?
¿Todas las empresas se encuentran obligadas?
¿Se le tienen que repartir a todos los trabajadores?
¿Cómo es el cálculo en el caso de personas físicas con actividades empresariales y servicios profesionales, y del régimen intermedio de las personas físicas con actividades empresariales?
¿Qué sucede si hago mal el cálculo?
¿Cuáles son los plazos legales para efecto de la participación de utilidades?
¿Los trabajadores pueden presentar objeciones?
Usted como empresario al tener relaciones laborales debe considerar que las mismas implican tanto derechos como obligaciones para sus partes. Uno de los derechos de los trabajadores es participar en las utilidades generadas en la empresa en la que prestan sus servicios. Es por esto que todas las personas físicas y morales con actividades de producción o distribución de bienes o servicios que tengan trabajadores a su cargo y les paguen un salario deben repartir sus utilidades. A continuación se explican los aspectos generales de este derecho y la forma como los empresarios deben manejarlo.
Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos[1].
Ley Federal del Trabajo[2]
Reglamento de los artículos 121 y 122 de la Ley Federal del Trabajo[3]
Resolución de la Quinta Comisión Nacional para la Participación de los Trabajadores en las Utilidades de las Empresas, publicada en el Diario Oficial de la Federación el 3 de febrero de 2009, en la que se fija el porcentaje que deberá repartirse[4].
Es la parte de los rendimientos obtenidos por la empresa en cada ejercicio de operación (un año), que corresponde a los trabajadores por su intervención en el proceso productivo[5]. La participación siempre es proporcional al resultado económico de la empresa.
Es importante tener en cuenta que en los contratos de trabajo se puede acordar una cantidad determinada de participación de utilidades, en un plazo determinado, mientras esta no sea menor a la que señala la ley se considera válido el acuerdo, en caso contrario se debe pagar la diferencia que resulte.
Todas las personas físicas o morales que tengan trabajadores a su servicio, sean o no contribuyentes del impuesto sobre la renta.
No. Se exceptúan de la obligación[6]:
Las empresas cuyo ingreso anual declarado al impuesto sobre la renta no sea superior a trescientos mil pesos están exceptuadas de la obligación de repartir utilidades[7].
Tenga en cuenta los siguientes criterios que han aplicado las autoridades del trabajo[8]:
b) En las empresas que tengan varias plantas de producción o distribución de bienes o servicios, así como diversos establecimientos, sucursales, agencias u otra forma semejante, cuyos ingresos se acumulen en una sola declaración para efectos del pago del impuesto sobre la renta, la participación de las utilidades a los trabajadores se hará con base en la declaración del ejercicio y no por los ingresos obtenidos en cada unidad económica.
Las asociaciones o sociedades civiles constituidas sin fines de lucro, que obtengan ingresos por la enajenación de bienes distintos a su activo fijo o presten servicios a personas distintas de sus miembros, siempre que dichos ingresos excedan de 5% de sus ingresos totales, tienen obligación de repartir las utilidades a sus trabajadores por estos conceptos.
Las sociedades cooperativas que tengan a su servicio personal administrativo y asalariado, que no sean socios, cuyas relaciones de trabajo se rigen por la Ley Federal del Trabajo, tendrán obligación de participar a esos trabajadores de las utilidades que obtengan.
No. Se exceptúan[9]:
A partir de la renta gravable, la cual se determina de acuerdo a los señalamientos de la Ley del Impuesto sobre la renta. En la mayoría de los casos, dicha renta gravable es la que resulta de restar a los ingresos obtenidos en un ejercicio fiscal las deducciones autorizadas[10]. La siguiente tabla engloba los conceptos que se consideran para determinar la renta gravable de las personas morales:
Información tomada de Ley del Impuesto sobre la Renta recuperada el 1 de agosto de 2012 de http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/82.pdf, Servicio de Administración Tributaria. Manual Laboral y Fiscal 2012. Recuperado el 1 de agosto de 2012 de ftp://ftp2.sat.gob.mx/asistencia_ftp/publicaciones/folletos12/manual_PTU2012.pdf y del Comité Nacional Mixto de Protección al Salario. Reparto de utilidades 2012. Recuperado el 1 de agosto de 2012 de: http://www.capacitacion.conampros.gob.mx/ptu2012/ptu2012.html
Adicionalmente a los conceptos anteriores es necesario tener agregar ingresos por concepto de dividendos o utilidades en acciones, monto de la venta de bienes de activo fijo y el valor nominal de los dividendos o utilidades que se reembolsen.
¿Cómo es el cálculo en el caso de personas físicas pequeños contribuyentes (REPECOS)?
La renta gravable es la cantidad que resulte de multiplicar por el factor de 7.35, el impuesto sobre la renta a cargo del contribuyente.
La renta gravable es la utilidad fiscal determinada al restar de la totalidad de los ingresos acumulables obtenidos por las actividades empresariales o por la prestación de servicios profesionales, las deducciones autorizadas del ejercicio correspondiente.
La autoridad fiscal, en ejercicio de sus facultades de comprobación, podrá determinar el crédito fiscal y además, ordenar el reparto adicional de las utilidades a los trabajadores[11].
Información tomada de Servicio de Administración Tributaria. Manual Laboral y Fiscal 2012. Recuperado el 1 de agosto de 2012 de ftp://ftp2.sat.gob.mx/asistencia_ftp/publicaciones/folletos12/manual_PTU2012.pdf y del Comité Nacional Mixto de Protección al Salario. Reparto de utilidades 2012. Recuperado el 1 de agosto de 2012 de: http://www.capacitacion.conampros.gob.mx/ptu2012/ptu2012.html
Aquella que debe integrarse en cada empresa para la elaboración del proyecto de Reparto de Utilidades, tanto usted como sus trabajadores deben designar a sus representantes en la misma.
La Comisión se encarga de formular el proyecto de la participación de cada trabajador y lo fijará en lugar visible del establecimiento. Para lo cual es necesario que usted haga entrega de las listas de asistencia y la nómina, así como todos los elementos que tenga en su poder.
Cuando los representantes de los trabajadores y los suyos no llegan a un acuerdo, la decisión la toma un Inspector del Trabajo.
Sí. Usted como patrón debe entregar una copia de su declaración anual a los trabajadores. Éstos podrán formular ante la Secretaría de Hacienda y Crédito Público las observaciones que juzgue conveniente. Una vez la autoridad de una resolución deberá darse cumplimiento a lo ordenado.
Dentro de los sesenta días siguientes a la fecha en que deba pagarse el impuesto anual, aun cuando esté en trámite la objeción de los trabajadores.
Usted como patrón debe tener claro su obligación de reparto de utilidades. Por lo cual debe asesorarse en la forma cómo realizar el cálculo correctamente y tener presente los plazos que tiene para realizarlo.
Presentar su declaración anual del impuesto sobre la renta.
Entregar copia de la declaración a sus trabajadores.
Integrar la comisión mixta que se encargue del proyecto de repartición.
Revisar el proyecto.
Pagar las utilidades correspondientes.
Para su declaración tenga en cuenta que debe estar al día con sus declaraciones mensuales y pagos provisionales (ver ficha 5). A los trabajadores debe entregarles una copia simple, los demás documentos estarán disponibles en las oficinas del Servicio de Administración Tributaria para que los trabajadores amplíen la información si así lo desea.
Para conocer la forma cómo hace el cálculo la siguiente herramienta le será de gran utilidad el manual laboral y fiscal 2012 del Servicio de Administración Tributaria el cual se encuentra disponible en ftp://ftp2.sat.gob.mx/asistencia_ftp/publicaciones/folletos12/manual_PTU2012.pdf[12], así mismo puede apoyarse en el siguiente ejemplo:
La empresa "Ediciones del sur S. de R.L. de C.V" cuenta con 4 trabajadores, que se dedican a la edición de textos y publicación de libros en línea. Toda la laboral administrativa contable está a cargo de sus socios Darío y Mónica. Al hacer su declaración anual del periodo comprendido del 1 de enero al 31 de diciembre de 2011, se obtuvo una renta gravable de $100,000.
Con base a lo anterior se hizo el proyecto para la repartición de las utilidades a sus trabajadores de la siguiente manera: Renta gravable
Con la información anterior se debe dividir entre 2 el monto a repartir:
Parte repartible por días
Parte repartible por sueldos
Ahora debe dividir este valor por la suma de todos los días laborados de todos los empleados (En este caso son 1315 días)
Ahora debe dividir la segunda mitad entre la suma total de todos los salarios de sus trabajadores (En este caso son 57,990)
Ahora bien, con los dos factores obtenidos, multiplique el primero por los días trabajados y obtendrá la participación por días trabajados. Luego multiplique el segundo factor por el salario anula y obtendrá la participación por salarios devengados. Nombre del trabajador Días trabajados
Participación por días trabajados ($)
Participación por salarios devengados ($)
Tatiana Pera Gómez
Andrés Estrada Jaramillo
Adriana Pérez Morales
Pedro Martínez Ochoa
Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos (1917, 5 de febrero). Artículo 123 (en línea) Recuperado el 1 de agosto de 2012 de: http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/1.pdf
México. Ley Federal del Trabajo (1970, 1 de abril). Artículos 117 a 131 (En línea) Recuperado el 1 de agosto de 2012 de: http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/125.pdf
Reglamento de los artículos 121 y 122 de la Ley Federal del Trabajo (1975, 5 de febrero). Recuperado el 1 de agosto de 2012 de: http://www.stps.gob.mx/bp/secciones/conoce/marco_juridico/archivos/r_art121y122.pdf Diario Oficial de la Federación. Resolución del H. Consejo de Representantes de la Quinta Comisión Nacional para la Participación de los Trabajadores en las Utilidades de las Empresas. Recuperado el 1 de agosto de 2012 de: http://dof.gob.mx/nota_detalle.php?codigo=5079190&fecha=03/02/2009
Fuentes Rojas, Juan Carlos y Villegas López, Verónica (2005). Tratamiento Fiscal y Legal de la PTU. Consultorio Fiscal. Recuperado el 1 de agosto de 2012 de: url aquí
Comité Nacional Mixto de Protección al Salario. Reparto de utilidades 2012. Recuperado el 1 de agosto de 2012 de: http://www.capacitacion.conampros.gob.mx/ptu2012/ptu2012.html
El reparto de utilidades es tu derecho, conócelo. SHCP y STPS (2010). Recuperado el 1 de agosto de 2012 de ftp://ftp2.sat.gob.mx/asistencia_ftp/publicaciones/folletos10/manual10.pdf
Servicio de Administración Tributaria. Manual Laboral y Fiscal 2012. Recuperado el 1 de agosto de 2012 de ftp://ftp2.sat.gob.mx/asistencia_ftp/publicaciones/folletos12/manual_PTU2012.pdf. México. [J]; 9a. Época; 2a. Sala; S.J.F. y su Gaceta; XXXIII, Febrero de 2011; Pág. 774. Recuperado el 1 de agosto de 2012 de http://ius.scjn.gob.mx/paginas/externas/detalle.aspx?id=162779
[1] Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos (1917, 5 de febrero). Artículo 123 (en línea) Recuperado el 1 de agosto de 2012 de: http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/1.pdf
[2] México. Ley Federal del Trabajo (1970, 1 de abril). Artículos 117 a 131 (En línea) Recuperado el 1 de agosto de 2012 de: http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/125.pdf
[3] Reglamento de los artículos 121 y 122 de la Ley Federal del Trabajo (1975, 5 de febrero). Recuperado el 1 de agosto de 2012 de: http://www.stps.gob.mx/bp/secciones/conoce/marco_juridico/archivos/r_art121y122.pdf [4] Diario Oficial de la Federación. Resolución del H. Consejo de Representantes de la Quinta Comisión Nacional para la Participación de los Trabajadores en las Utilidades de las Empresas. Recuperado el 1 de agosto de 2012 de: http://dof.gob.mx/nota_detalle.php?codigo=5079190&fecha=03/02/2009
[5] Fuentes Rojas, Juan Carlos y Villegas López, Verónica (2005). Tratamiento Fiscal y Legal de la PTU. Consultorio Fiscal. Recuperado el 1 de agosto de 2012 de: url aquí
[6] Comité Nacional Mixto de Protección al Salario. Reparto de utilidades 2012. Recuperado el 1 de agosto de 2012 de: http://www.capacitacion.conampros.gob.mx/ptu2012/ptu2012.html
[7][7] El reparto de utilidades es tu derecho, conócelo. SHCP y STPS (2010). Recuperado el 1 de agosto de 2012 de ftp://ftp2.sat.gob.mx/asistencia_ftp/publicaciones/folletos10/manual10.pdf
[9] Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos (1917, 5 de febrero). Artículo 123 (en línea) Recuperado el 1 de agosto de 2012 de: http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/1.pdf
[10] Servicio de Administración Tributaria. Manual Laboral y Fiscal 2012. Recuperado el 1 de agosto de 2012 de ftp://ftp2.sat.gob.mx/asistencia_ftp/publicaciones/folletos12/manual_PTU2012.pdf. [11] México. [J]; 9a. Época; 2a. Sala; S.J.F. y su Gaceta; XXXIII, Febrero de 2011; Pág. 774. Recuperado el 1 de agosto de 2012 de http://ius.scjn.gob.mx/paginas/externas/detalle.aspx?id=162779
[12] Servicio de Administración Tributaria. Manual Laboral y Fiscal 2012. P. 54. Recuperado el 1 de agosto de 2012 de ftp://ftp2.sat.gob.mx/asistencia_ftp/publicaciones/folletos12/manual_PTU2012.pdf. Av. Insurgentes Sur Núm. 1940, piso 1, Col. Florida, Delegación Álvaro Obregón, C.P.01030, México, D.F. Teléfono 01 800 08 32 666

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 Artículo 123
 Resolución 
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