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Timestamp: 2017-06-28 19:24:40+00:00

Document:
Deducción por actividades de investigación y desarrollo e innovación tecnológica (I. Sociedades) | Iberley
Deducción por actividades de investigación y desarrollo e innovación tecnológica en el Impuesto sobre Sociedades
Legislación Voces Pertenece al Grupo Deducciones para incentivar la realización de determinadas actividades
Jurisprudencia Sentencia Administrativo Nº 869/2013, TSJ Madrid, Sala de lo Contencioso, Sec. 5, Rec 9/2011, 04-10-2013 Órden: Administrativo
PRIMERO:Se impugna en este recurso contencioso administrativo la resolución dictada por el Tribunal Económico Administrativo Regional de Madrid el día 3 de septiembre 2009, en la que acuerda desestimar las reclamaciones económico-administrativas números 28/07151/05 y 7115/05, interpuestas contra liquidación derivada de acta suscrita en disconformidad A02 70847044, de fecha 26.04.2004, de la Oficina Técnica de la Dependencia Regional de Inspección de la Delegación Especial de la Agencia... Sentencia Administrativo AN, Sala de lo Contencioso, Sec. 2, Rec 99/2009, 28-02-2012 Órden: Administrativo
Sentencia Administrativo Nº 259/2016, AN, Sala de lo Contencioso, Sec. 2, Rec 201/2014, 02-06-2016 Órden: Administrativo
Num. Sentencia: 259/2016
Sentencia Administrativo Nº 180/2015, AN, Sala de lo Contencioso, Sec. 2, Rec 170/2013, 26-10-2015 Órden: Administrativo
Num. Recurso: 170/2013
Sentencia Administrativo TS, Sala de lo Contencioso, Sec. 2, Rec 2446/2009, 15-12-2011 Órden: Administrativo
En el Capítulo IV del Título VI de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades se establecen las siguientes deducciones para incentivar la realización de determinadas actividades:Deducción por actividades de investigación y desarrollo e innovación tecnológica. (Ver: Deducción por actividades de investigación y desarrollo e innovación tecnológica (I. Sociedades))Deducción por inversiones en producciones cinematográficas, series audiovisuales y espectáculos en v... Deducciones ÁLAVA (I. Sociedades) Órden: Fiscal
La Norma Foral 37/2013, de 13 de diciembre, reconoce las siguientes deducciones en el Impuesto sobre Sociedades en Álava (Art. 60-68 ,Norma Foral 37/2013, de 13 de diciembre):Deducción para evitar la doble imposición.Deducción por inversiones en activos no corrientes nuevos.Deducción por actividades de investigación y desarrollo.Deducción por actividades de innovación tecnológica.Deducción por inversiones y gastos vinculados a proyectos que procuren el desarrollo sostenible, la conse... Deducciones GIPUZKOA (I. Sociedades) Órden: Fiscal
Las deducciones en el Impuesto sobre Sociedades en Gipuzkoa reguladas en la Norma Foral 2/2014, de 17 de enero son las siguientes:Deducción para evitar la doble imposición.Deducción por inversiones en activos no corrientes nuevos.Deducción por actividades de investigación y desarrollo.Deducción por actividades de innovación tecnológica.Deducción por inversiones y gastos vinculados a proyectos que procuren el desarrollo sostenible, la conservación y mejora del medio ambiente y el aprove... Deducciones BIZKAIA (I. Sociedades) Órden: Fiscal
En la NORMA FORAL 11/2013, de 5 de diciembre, del Impuesto Sobre Sociedades se establecen las siguientes deducciones en el Impuesto sobre Sociedades en Bizkaia:Deducción para evitar la doble imposición.Deducción por inversiones en activos no corrientes nuevos.Deducción por actividades de investigación y desarrollo.Deducción por actividades de innovación tecnológica. Deducción por inversiones y gastos vinculados a proyectos que procuren el desarrollo sostenible, la conservación y mejor... Deducción por inversiones en producciones cinematográficas, series y espectáculos (I. Sociedades) Órden: Fiscal
Esta deducción está regulada en el Art. 36 ,Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades, que dispone que las inversiones en producciones españolas de largometrajes cinematográficos y de series audiovisuales de ficción, animación o documental, que permitan la confección de un soporte físico previo a su producción industrial seriada darán derecho al productor a una deducción del 20% respecto del primer millón de base de la deducción y del 18% sobre el exceso de dich... Ver más documentos relacionados
D. [NOMBRE] con N.I.F. [NIF] con domicilio fiscal en [DOMICILIO] y domicilio a efecto de notificaciones en [DOMICILIO], actuando como representante de la Entidad [NOMBRE_EMPRESA], con N.I.F. ... Comunicación de la entidad representante relativa a la composición del grupo fiscal en el régimen de consolidación fiscal del Impuesto sobre Sociedades Fecha última revisión: 05/04/2016 NOTA: La entidad representante del grupo fiscal comunicará los acuerdos mencionados en el apartado 1 de este artículo a la Administración tributaria con anterioridad al inicio del período impositivo en que sea de aplicación este régimen.
Caso práctico: Tratamiento fiscal de subvención para la promoción del empleo autónomo Fecha última revisión: 30/01/2015 PLANTEAMIENTOSe ha obtenido de la Xunta de Galicia una subvención para la promoción del empleo autónomo.Entre los requisitos exigidos para la concesión de la subvención se encuentra realizar una inversión mínima de 3.000€ en inmovilizado material.Tratamiento fiscal de la mencionada subvención en el IRPF. RESPUESTALa subvención deberá imputarse al período impositivo en que se produzca su devengo, con independencia de la fecha de su pago o de su cobro.ANÁLISISLa subvención percibi... Caso práctico: Modificaciones en las deducciones del IRPF tras la aprobación de la reforma fiscal Fecha última revisión: 29/01/2015 RESUMEN¿Cuáles han sido las modificaciones en las deducciones del IRPF tras la aprobación de la reforma fiscal?ANÁLISISSe reproducen a continuación a modo esquemático las modificaciones que entrarán en vigor a 1 de enero de 2015, tras la publicación de la Ley 26/2014, de 27 de noviembre, por la que se modifican la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, el texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, aprobado por e... Caso práctico: Resolución TEAC nº 6320/2011/00/00: Materialización de la RIC (Reserva para inversiones en Canarias) en bienes inmuebles Fecha última revisión: 17/01/2017 PLANTEAMIENTOSe pregunta acerca de si se cumplen los requisitos establecidos en el artículo 27.4 a) de la Ley 19/1994, de 6 de julio, de Modificación del Régimen Económico y Fiscal de Canarias, en relación con el arrendamiento o compraventa de inmuebles, realizada como una actividad económica.RESPUESTAA fin de verificar el cumplimiento de los requisitos para materializar la reserva, debe comprobarse la afectación de los elementos, inmuebles en este caso, a una actividad empresarial. Si la... Caso práctico: Operaciones de fusión. Efectos sobre la compensación de bases imponibles negativas y Reserva para inversiones en Canarias Fecha última revisión: 03/01/2017 PLANTEAMIENTOLa entidad A desarrolla la actividad de explotación de estación de servicios, mientras que la entidad B se dedica al arrendamiento de inmuebles. Ambas entidades están participadas por el mismo socio persona física. A explota la estación de servicios en unos terrenos y locales propiedad de B, que le ha cedido en arrendamiento. La entidad A tiene previsto acometer inversiones necesarias para ampliar y mejorar las instalaciones mediante la construcción de oficinas, talleres, tien... Caso práctico: Deducción para el fomento del uso de Nuevas tecnologías de la Informacion Fecha última revisión: 13/05/2015 PLANTEAMIENTO¿Cómo es la deducción para el fomento de las tecnologías de la información y de la comunicación en agosto de 2014?RESPUESTASe prorroga la vigencia durante el año 2014 para los gastos e inversiones para habituar a los empleados en la utilización de las nuevas tecnologías de la comunicación y de la información, por el Art. 65 ,Ley 22/2013, de 23 de diciembre, de Presupuestos Generales del Estado para el año 2014.Se podrá deducir de la cuota íntegra el 1 por 100 de los ga... Ver más documentos relacionados
Resolución Vinculante de DGT, V2889-14, 29-10-2014 Órgano: Sg De Impuestos Sobre Las Personas Jurídicas
Normativa Ley 20/1991, de 7 de junio, artículo 94Cuestión 1. Si la inversión realizada por la AIE es susceptible de generar la deducción por I+D+i, teniendo en cuenta que proyecto va a ser calificado por una Entidad Nacional de Acreditación (E.N.A.C.), así como el informe vinculado motivante por la autoridad administrativa competente.2. Si para el caso de que se generen deducciones por este concepto, resultaría aplicable a las mimas las especialidades del Régimen Fiscal de Canarias y, en... Resolución Vinculante de DGT, V0023-08, 09-01-2008 Órgano: Sg De Impuestos Sobre La Renta De Las Personas Físicas
Núm. Resolución: V0023-08
Normativa TRLIS RDLeg 4/2004 art. 35CuestiónSe plantea si la aplicación de la deducción por actividades de investigación y desarrollo e innovación tecnológica contenida en el artículo 35 del TRLIS exige que el correspondiente proyecto finalice o no con éxito y si la aplicación de la deducción debe efectuarse cada ejercicio en que el proyecto de I+D+i se encuentre en curso o si por el contrario es necesario esperar al período de finalización del mismo. Descripción La sociedad consult... Resolución Vinculante de DGT, V2213-14, 08-08-2014 Órgano: Sg De Impuestos Sobre Las Personas Jurídicas
NormativaTRLIS/ R. D Leg 4/2004, de 5 de marzo, arts. 35, 48-52 Cuestión Se describen en el cuerpo de la contestaciónDescripciónLa consultante tiene la intención de constituir una agrupación de interés económico (en adelante, "AIE") que tendrá como objeto principal el desarrollo de actividades de I+D+i, así como la posibilidad de explotar los resultados de la misma mediante su cesión o venta.La AIE será constituida (o adquirida) por sociedades (en adelante, las Sociedades), que será... Resolución de TEAF Bizkaia, 12954, 18-02-2013 Órgano: Tribunal Económico-administrativo Foral De Bizkaia
ResumenDeducción por actividades de investigación y desarrollo. Subvenciones y base de la deducción en general y, en particular, en el caso de la deducción adicional del 20% correspondiente a investigadores cualificados.CuestiónLa consultante es una entidad que ha incurrido en una serie de gastos de Investigación, Desarrollo e innovación tecnológica, además de realizar inversiones en elementos de inmovilizado material y/o intangible afectos a esas actividades. En concreto, ha incurr... Resolución Vinculante de DGT, V0915-15, 24-03-2015 Órgano: Sg De Impuestos Sobre Las Personas Jurídicas
Normativa TRLIS/ R.D.L. 4/2004, de 5 de marzo, art. 35 Cuestión 1) Cuál sería la base de deducción si los gastos son calificados como de innovación tecnológica.2) Cuál sería la base de deducción si fueran calificados como gastos de investigación y desarrollo.3) Resultarían de aplicación las deducciones anteriores en el caso de que los gastos de investigación y desarrollo y de innovación tecnológica no fueran activados.DescripciónLa presente consulta es ampliación de otra an... Ver más documentos relacionados
La redacción de este artículo, comienza delimitando el concepto de investigación y desarrollo, y continúa aclarando que la base de la deducción estará constituida por el importe de los gastos que conlleve y, en su caso, por las inversiones en elementos de inmovilizado material e intangible excluidos los edificios y terrenos. En cuanto a los porcentajes de deducción:
- en primer lugar se aplicará el 25% de los gastos efectuados en el período impositivo por este concepto.
Si los gastos efectuados para la realización de actividades de investigación y desarrollo en el período impositivo son mayores que la media de los efectuados en los 2 años anteriores, se aplicará el porcentaje establecido del 25% hasta dicha media, y el 42% sobre el exceso respecto de ésta. También se practicará una deducción adicional del 17% del importe de los gastos de personal correspondientes a investigadores cualificados.- En cambio será del 8% de las inversiones en elementos de inmovilizado material e intangible, excluidos los edificios y terrenos, si están afectos exclusivamente a las actividades de investigación y desarrollo. Estos elementos deberán permanecer en el patrimonio del contribuyente, salvo pérdidas justificadas, hasta que cumplan su finalidad específica en las actividades de investigación y desarrollo.
Según el apartado 2 del Art. 35 ,Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades, se considerará innovación tecnológica la actividad cuyo resultado sea un avance tecnológico en la obtención de nuevos productos o procesos de producción o mejoras sustanciales de los ya existentes. En esta actividad se incluirá la materialización de los nuevos productos o procesos en un plano, esquema o diseño, la creación de un primer prototipo no comercializable, los proyectos de demostración inicial o proyectos piloto, incluidos los relacionados con la animación y los videojuegos y los muestrarios textiles, de la industria del calzado, del curtido, de la marroquinería, del juguete, del mueble y de la madera, siempre que no puedan convertirse o utilizarse para aplicaciones industriales o para su explotación comercial.
En lo que se refiere a la base de la deducción, ésta estará constituida por el importe de los gastos del período en actividades de innovación tecnológica que correspondan a los siguientes conceptos: Se consideran gastos de innovación tecnológica los realizados por el contribuyente en cuanto estén directamente relacionados con dichas actividades, se apliquen efectivamente a la realización de éstas y consten específicamente individualizados por proyectos.
El porcentaje de deducción, corresponderá al 12% de los gastos efectuados en el período impositivo por este concepto.
El apartado 3 del Art. 35 ,Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades establece unas exclusiones para la aplicación de esta deducción.
Cabe añadir que los gastos de investigación y desarrollo e innovación tecnológica que integran base de la deducción deben corresponder a actividades efectuadas en España o en cualquier Estado miembro de la Unión Europea o del Espacio Económico Europeo. Además se minorará de la base de la deducción el importe de las subvenciones recibidas para el fomento de dichas actividades e imputables como ingreso en el período impositivo.
A continuación, se expone un cuadro de los porcentajes de las deducciones, por actividades de investigación y desarrollo e innovación tecnológica:
Gastos de Investigación y Desarrollo (I+D) hasta media de los 2 años anteriores.
Gastos de Investigación y Desarrollo (I+D) sobre el exceso.
Deducción adicional por gastos personal investigador.
Gastos de innovación tecnológica (IT).
Gastos de innovación tecnológica

References: resolución 
 Resolución 
 artículo 27

Resolución 
 artículo 94
 Resolución 
 artículo 35
 Resolución 
 Resolución 
 Resolución