Source: http://www.rzeczpospolita.pl/Pl-asc/prawo/doc/PODATKI2005/uvat2005.html
Timestamp: 2014-07-30 23:15:46+00:00

Document:
Tekst ujednolicony, obowiazujacy od 1 lutego 2005 roku
Ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarow i uslug
Dz. U. Nr 54 z 5 kwietnia 2004 r., poz. 535
Dz. U. Nr 14 z 25 stycznia 2005 r., poz. 113
II. Nowelizacja z 16 grudnia 2004 r. obowiazuje od 1 lutego 2005, z wyjatkiem przepisu, ktory w zalaczniku nr 4 ustawy o VAT uchyla poz. 13 i 14 - ta zmiana wchodzi w zycie 1 marca 2005 r. Zmienione przepisy zaznaczone sa tlusta czcionka.
III. UWAGA, ilekroc w ustawie VAT uzywa sie terminu "rachunek bankowy", w odniesieniu do przedsiebiorcy, o ktorym mowa w art. 22 ust. 2 ustawy o swobodzie dzialalnosci gospodarczej, nalezy przez to rozumiec takze rachunek tego przedsiebiorcy w spoldzielczej kasie oszczednosciowo-kredytowej (na podst. art. 87 ustawy z 2 lipca 2004 r. - Przepisy wprowadzajace ustawe o swobodzie dzialalnosci gospodarczej (Dz. U. Nr 173 z 6 sierpnia 2004 r., poz. 1808).
DZIAL I PRZEPISY OGOLNE (art. 1-4)
DZIAL II ZAKRES OPODATKOWANIA
Rozdzial 1 Przepisy ogolne (art. 5-6)
Rozdzial 2 Dostawa towarow i swiadczenie uslug (art. 7-8)
Rozdzial 3 Wewnatrzwspolnotowe nabycie towarow i wewnatrzwspolnotowa dostawa towarow (art. 9-13)
Rozdzial 4 Opodatkowanie przy likwidacji dzialalnosci spolki i zaprzestaniu dzialalnosci przez osobe fizyczna (art. 14)
DZIAL III PODATNICY I PLATNICY (art. 15-18)
DZIAL IV OBOWIAZEK PODATKOWY
Rozdzial 1 Zasady ogolne (art. 19)
Rozdzial 2 Obowiazek podatkowy w wewnatrzwspolnotowej dostawie towarow i w wewnatrzwspolnotowym nabyciu towarow (art. 20)
Rozdzial 3 Obowiazek podatkowy u malych podatnikow (art. 21)
DZIAL V MIEJSCE SWIADCZENIA
Rozdzial 1 Miejsce swiadczenia przy dostawie towarow (art. 22-24)
Rozdzial 2 Miejsce swiadczenia przy wewnatrzwspolnotowym nabyciu towarow (art. 25-26)
Rozdzial 3 Miejsce swiadczenia przy swiadczeniu uslug (art. 27-28)
DZIAL VI PODSTAWA OPODATKOWANIA (art. 29-32)
DZIAL VII ZASADY WYMIARU I POBORU PODATKU Z TYTULU IMPORTU TOWAROW (art. 33-40)
DZIAL VIII WYSOKOSC OPODATKOWANIA
Rozdzial 1 Stawki (art. 41-42)
Rozdzial 2 Zwolnienia (art. 43-44)
Rozdzial 3 Zwolnienia z tytulu importu towarow (art. 45-82)
Rozdzial 4 Szczegolne przypadki zastosowania stawki 0 proc. (art. 83)
Rozdzial 5 Szczegolne przypadki okreslania wysokosci podatku naleznego (art. 84-85)
DZIAL IX ODLICZENIE I ZWROT PODATKU. ODLICZANIE CZ SCIOWE
Rozdzial 1 Odliczenie i zwrot podatku (art. 86-89)
Rozdzial 2 Odliczanie czesciowe podatku oraz korekta podatku naliczonego (art. 90-95)
DZIAL X REJESTRACJA. DEKLARACJE I INFORMACJE PODSUMOWUJACE. ZAPLATA PODATKU
Rozdzial 1 Rejestracja (art. 96-98)
Rozdzial 2 Deklaracje (art. 99)
Rozdzial 3 Informacje podsumowujace (art. 100-102)
Rozdzial 4 Zaplata podatku (art. 103-105)
DZIAL XI DOKUMENTACJA
Rozdzial 1 Faktury (art. 106-108)
Rozdzial 2 Ewidencje (art. 109-110)
Rozdzial 3 Kasy rejestrujace (art. 111)
Rozdzial 4 Terminy przechowywania dokumentow (art. 112)
DZIAL XII PROCEDURY SZCZEGOLNE
Rozdzial 1 Szczegolne procedury dotyczace drobnych przedsiebiorcow (art. 113-114)
Rozdzial 2 Szczegolne procedury dotyczace rolnikow ryczaltowych (art. 115-118)
Rozdzial 3 Szczegolne procedury przy swiadczeniu uslug turystyki (art. 119)
Rozdzial 4 Szczegolne procedury w zakresie dostawy towarow uzywanych, dziel sztuki, przedmiotow kolekcjonerskich i antykow (art. 120)
Rozdzial 5 Szczegolne procedury dotyczace zlota inwestycyjnego (art. 121-125)
Rozdzial 6 System zwrotu podatku podroznym (art. 126-130)
Rozdzial 7 Procedury szczegolne dotyczace podmiotow zagranicznych swiadczacych na terytorium Wspolnoty uslugi elektroniczne osobom niepodlegajacym opodatkowaniu (art. 131-134)
Rozdzial 8 Wewnatrzwspolnotowe transakcje trojstronne - procedura uproszczona (art. 135-138)
DZIAL XIII ZMIANY W PRZEPISACH OBOWIAZUJACYCH, PRZEPISY PRZEJSCIOWE I KONCOWE
Rozdzial 1 Zmiany w przepisach obowiazujacych (art. 139-145)
Rozdzial 2 Przepisy przejsciowe i koncowe (art. 146-176)
ZALACZNIKI 1-8
Wykaz towarow zaliczanych do nowych srodkow transportu
Wykaz towarow i uslug, od ktorych dostawy przysluguje zryczaltowany zwrot podatku od towarow i uslug
Wykaz towarow i uslug, opodatkowanych stawka w wysokosci 7 proc.
Wykaz uslug zwolnionych od podatku
Wykaz krajow (terytoriow), w przypadku ktorych podatek z tytulu importu uslug nie obniza kwoty podatku naleznegolub nie uprawnia do zwrotu roznicy podatku naleznego
Wykaz towarow i uslug, opodatkowanych stawka w wysokosci 3 proc.
Wykaz towarow, do ktorych ma zastosowanie zwolnienie od podatku na podstawie art. 74 ust. 1 pkt 17 ustawy
Wykaz towarow, ktorych dostawa jest opodatkowana stawka 0 proc. na podstawie art. 83 ust. 1 pkt 26 ustawy
Art. 1. 1. Ustawa reguluje opodatkowanie podatkiem od towarow i uslug.
2. Podatek od towarow i uslug stanowi dochod budzetu panstwa.
Art. 2. Ilekroc w dalszych przepisach jest mowa o:
1) terytorium kraju - rozumie sie przez to terytorium Rzeczypospolitej Polskiej;
2) panstwie czlonkowskim - rozumie sie przez to panstwo czlonkowskie Wspolnoty Europejskiej;
3) terytorium Wspolnoty - rozumie sie przez to terytoria panstw czlonkowskich Wspolnoty Europejskiej, z tym ze na potrzeby stosowania tej ustawy:
a) Ksiestwo Monako traktuje sie jako terytorium Republiki Francuskiej, wyspe Man traktuje sie jako terytorium Zjednoczonego Krolestwa Wielkiej Brytanii i Irlandii Polnocnej,
b) nastepujace terytoria poszczegolnych panstw czlonkowskich traktuje sie jako wylaczone z terytorium Wspolnoty Europejskiej:
- wyspe Helgoland, terytorium Buesingen - z Republiki Federalnej Niemiec,
- Ceute, Melille, Wyspy Kanaryjskie - z Krolestwa Hiszpanii,
- Livigno, Campione d'Italia, wloska czesc jeziora Lugano - z Republiki Wloskiej,
- Gore Athos - z Republiki Greckiej,
4) terytorium panstwa czlonkowskiego - rozumie sie przez to terytorium panstwa wchodzace w sklad terytorium Wspolnoty;
5) terytorium panstwa trzeciego - rozumie sie przez to terytorium panstwa niewchodzace w sklad terytorium Wspolnoty;
6) towarach - rozumie sie przez to rzeczy ruchome, jak rowniez wszelkie postacie energii, budynki i budowle lub ich czesci, bedace przedmiotem czynnosci podlegajacych opodatkowaniu podatkiem od towarow i uslug, ktore sa wymienione w klasyfikacjach wydanych na podstawie przepisow o statystyce publicznej, a takze grunty;
7) imporcie towarow - rozumie sie przez to przywoz towarow z terytorium panstwa trzeciego na terytorium kraju;
8) eksporcie towarow - rozumie sie przez to potwierdzony przez urzad celny wyjscia wywoz towarow z terytorium kraju poza terytorium Wspolnoty w wykonaniu czynnosci okreslonych w art. 7 ust. 1 pkt 1-4, jezeli wywoz dokonywany jest przez:
a) dostawce lub w jego imieniu, lub
b) nabywce majacego siedzibe poza terytorium kraju, lub w jego imieniu;
9) imporcie uslug - rozumie sie przez to swiadczenie uslug, z tytulu wykonania ktorych podatnikiem jest uslugobiorca, o ktorym mowa w art. 17 ust. 1 pkt 4;
10) nowych srodkach transportu - rozumie sie przez to przeznaczone do transportu osob lub towarow:
a) pojazdy ladowe wymienione w poz. 1-4, 9, 10 i 15-20 zalacznika nr 1 do ustawy, napedzane silnikiem o pojemnosci skokowej wiekszej niz 48 centymetrow szesciennych lub o mocy wiekszej niz 7,2 kilowatow, jezeli przejechaly nie wiecej niz 6000 kilometrow lub od momentu dopuszczenia ich do uzytku uplynelo nie wiecej niz 6 miesiecy; za moment dopuszczenia do uzytku pojazdu ladowego uznaje sie dzien, w ktorym zostal on pierwszy raz zarejestrowany w celu dopuszczenia do ruchu drogowego lub w ktorym po raz pierwszy podlegal on obowiazkowi rejestracji w celu dopuszczenia do ruchu drogowego w zaleznosci od tego, ktora z tych dat jest wczesniejsza; jezeli nie mozna ustalic dnia pierwszej rejestracji pojazdu ladowego lub dnia, w ktorym podlegal on pierwszej rejestracji, za moment dopuszczenia do uzytku tego pojazdu uznaje sie dzien, w ktorym zostal on wydany przez producenta pierwszemu nabywcy, lub dzien, w ktorym zostal po raz pierwszy uzyty dla celow demonstracyjnych przez producenta,
b) pojazdy wodne wymienione w poz. 5-8 zalacznika nr 1 do ustawy, o dlugosci wiekszej niz 7,5 metra, jezeli byly uzywane nie dluzej niz 100 godzin roboczych na wodzie lub od momentu ich dopuszczenia do uzytku uplynelo nie wiecej niz 3 miesiace, z wyjatkiem statkow morskich, o ktorych mowa w art. 83 ust. 1 pkt 1; za moment dopuszczenia do uzytku pojazdu wodnego uznaje sie dzien, w ktorym zostal on wydany przez producenta pierwszemu nabywcy, lub dzien, w ktorym zostal po raz pierwszy uzyty dla celow demonstracyjnych przez producenta,
c) statki powietrzne wymienione w poz. 11-14 zalacznika nr 1 do ustawy, o maksymalnej masie startowej wiekszej niz 1550 kilogramow, jezeli byly uzywane nie dluzej niz 40 godzin roboczych lub od momentu ich dopuszczenia do uzytku uplynelo nie wiecej niz 3 miesiace, z wyjatkiem statkow powietrznych, o ktorych mowa w art. 83 ust. 1 pkt 6; za moment dopuszczenia do uzytku statku powietrznego uznaje sie dzien, w ktorym zostal on wydany przez producenta pierwszemu nabywcy, lub dzien, w ktorym zostal po raz pierwszy uzyty dla celow demonstracyjnych przez producenta;
11) podatku od wartosci dodanej - rozumie sie przez to podatek od wartosci dodanej nakladany na terytorium panstwa czlonkowskiego, z wyjatkiem podatku od towarow i uslug nakladanego ta ustawa;
12) obiektach budownictwa mieszkaniowego - rozumie sie przez to budynki mieszkalne rodzinne stalego zamieszkania, sklasyfikowane w Polskiej Klasyfikacji Obiektow Budowlanych: 111 - Budynki mieszkalne jednorodzinne, 112 - Budynki o dwoch mieszkaniach i wielomieszkaniowe, ex 113 - Budynki zbiorowego zamieszkania - wylacznie: budynki kosciolow i innych zwiazkow wyznaniowych, klasztory, domy zakonne, plebanie, kurie, rezydencje biskupie oraz rezydencje prezydenta Rzeczypospolitej Polskiej;
13) urzedzie skarbowym - rozumie sie przez to urzad skarbowy, ktorym kieruje wlasciwy dla podatnika naczelnik urzedu skarbowego;
14) pierwszym zasiedleniu - rozumie sie przez to wydanie pierwszemu nabywcy lub pierwszemu uzytkownikowi obiektow budownictwa mieszkaniowego lub ich czesci do uzytkowania w wykonaniu czynnosci podlegajacych opodatkowaniu;
15) dzialalnosci rolniczej - rozumie sie przez to produkcje roslinna i zwierzeca, w tym rowniez produkcje materialu siewnego, szkolkarskiego, hodowlanego oraz reprodukcyjnego, produkcje warzywnicza, gruntowa, szklarniowa i pod folia, produkcje roslin ozdobnych, grzybow uprawnych i sadownicza, chow, hodowle i produkcje materialu zarodowego zwierzat, ptactwa i owadow uzytkowych, produkcje zwierzeca typu przemyslowego lub fermowego oraz chow i hodowle ryb i innych organizmow zyjacych w wodzie, a takze uprawy w szklarniach i ogrzewanych tunelach foliowych, uprawy grzybow i ich grzybni, uprawy roslin "in vitro", fermowa hodowle i chow drobiu rzeznego i niesnego, wylegarnie drobiu, hodowle i chow zwierzat futerkowych i laboratoryjnych, chow i hodowle dzdzownic, entomofagow i jedwabnikow, prowadzenie pasiek oraz chow i hodowle innych zwierzat poza gospodarstwem rolnym oraz sprzedaz produktow gospodarki lesnej i lowieckiej, z wyjatkiem drewna okraglego z drzew tropikalnych (PKWiU 02.01.13) oraz bambusa (PKWiU 02.01.42-00.11), a takze swiadczenie uslug rolniczych;
16) gospodarstwie rolnym - rozumie sie przez to gospodarstwo rolne w rozumieniu przepisow o podatku rolnym;
17) gospodarstwie lesnym - rozumie sie przez to gospodarstwo prowadzone przez podatnika, na ktorym ciazy obowiazek podatkowy w podatku lesnym;
18) gospodarstwie rybackim - rozumie sie przez to prowadzenie dzialalnosci w zakresie chowu i hodowli ryb oraz innych organizmow zyjacych w wodzie;
19) rolniku ryczaltowym - rozumie sie przez to rolnika dokonujacego dostawy produktow rolnych pochodzacych z wlasnej dzialalnosci rolniczej lub swiadczacego uslugi rolnicze, korzystajacego ze zwolnienia od podatku na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 3, z wyjatkiem rolnika obowiazanego na podstawie odrebnych przepisow do prowadzenia ksiag rachunkowych;
20) produktach rolnych - rozumie sie przez to towary wymienione w zalaczniku nr 2 do ustawy;
21) uslugach rolniczych - rozumie sie przez to uslugi wymienione w zalaczniku nr 2 do ustawy;
22) sprzedazy - rozumie sie przez to odplatna dostawe towarow i odplatne swiadczenie uslug na terytorium kraju, eksport towarow oraz wewnatrzwspolnotowa dostawe towarow;
23) sprzedazy wysylkowej z terytorium kraju - rozumie sie przez to dostawe towarow wysylanych lub transportowanych przez podatnika podatku od towarow i uslug lub na jego rzecz z terytorium kraju na terytorium panstwa czlonkowskiego inne niz terytorium kraju, ktore jest panstwem przeznaczenia dla wysylanego lub transportowanego towaru, pod warunkiem ze dostawa dokonywana jest na rzecz:
a) podatnika podatku od wartosci dodanej lub osoby prawnej niebedacej podatnikiem podatku od wartosci dodanej, ktorzy nie maja obowiazku rozliczania wewnatrzwspolnotowego nabycia towarow, o ktorym mowa w art. 9, lub
b) innego niz wymieniony w lit. a podmiotu niebedacego podatnikiem podatku od wartosci dodanej;
24) sprzedazy wysylkowej na terytorium kraju - rozumie sie przez to dostawe towarow wysylanych lub transportowanych przez podatnika podatku od wartosci dodanej lub na jego rzecz z terytorium panstwa czlonkowskiego innego niz terytorium kraju na terytorium kraju, ktore jest panstwem przeznaczenia dla wysylanego lub transportowanego towaru, pod warunkiem ze dostawa jest dokonywana na rzecz:
a) podatnika lub osoby prawnej niebedacej podatnikiem w rozumieniu art. 15, ktorzy nie maja obowiazku rozliczania wewnatrzwspolnotowego nabycia towarow, o ktorym mowa w art. 9, lub
b) innego niz wymieniony w lit. a podmiotu, niebedacego podatnikiem w rozumieniu art. 15 i niemajacego obowiazku rozliczania wewnatrzwspolnotowego nabycia towarow, o ktorym mowa w art. 9;
25) malym podatniku - rozumie sie przez to podatnika podatku od towarow i uslug:
a) u ktorego wartosc sprzedazy (wraz z kwota podatku) nie przekroczyla w poprzednim roku podatkowym wyrazonej w zlotych kwoty odpowiadajacej rownowartosci 800 000 euro,
b) prowadzacego przedsiebiorstwo maklerskie, zarzadzajacego funduszami powierniczymi, bedacego agentem, zleceniobiorca lub inna osoba swiadczaca uslugi o podobnym charakterze, z wyjatkiem komisu - jezeli kwota prowizji lub innych postaci wynagrodzenia za wykonane uslugi (wraz z kwota podatku) nie przekroczyla w poprzednim roku podatkowym wyrazonej w zlotych kwoty odpowiadajacej rownowartosci 30 000 euro
- przy czym przeliczenia kwot wyrazonych w euro dokonuje sie wedlug sredniego kursu euro oglaszanego przez Narodowy Bank Polski na pierwszy dzien roboczy pazdziernika poprzedniego roku podatkowego, w zaokragleniu do 1000 zl;
26) uslugach elektronicznych - rozumie sie przez to uslugi swiadczone za pomoca Internetu lub podobnej sieci elektronicznej, ktorych swiadczenie z natury zalezne jest od technologii informatycznej i z reguly uslugi te sa zautomatyzowane, wymagaja niewielkiej interwencji czlowieka, oraz niemozliwe jest ich wykonanie bez wykorzystania technologii informatycznej; w szczegolnosci uslugami elektronicznymi sa:
a) tworzenie i utrzymywanie stron internetowych, zdalne zarzadzanie programami i sprzetem,
b) dostarczanie oprogramowania oraz jego uaktualnien,
c) dostarczanie obrazow, tekstu i informacji oraz udostepnianie baz danych,
d) dostarczanie muzyki, filmow i gier, w tym gier losowych i hazardowych, jak rowniez przekazow o charakterze politycznym, kulturalnym, artystycznym, sportowym, naukowym i rozrywkowym oraz informacji o wydarzeniach,
e) uslugi ksztalcenia korespondencyjnego
- do uslug elektronicznych nie zalicza sie uslug nadawczych radiowych i telewizyjnych, chyba ze program radiowy lub telewizyjny jest nadawany wylacznie za posrednictwem Internetu lub podobnej sieci elektronicznej, oraz uslug telekomunikacyjnych;
27) wyrobach akcyzowych zharmonizowanych - rozumie sie przez to wyroby akcyzowe zharmonizowane w rozumieniu przepisow o podatku akcyzowym;
27a) systemie gazowym albo systemie elektroenergetycznym - rozumie sie przez to system gazowy albo system elektroenergetyczny w rozumieniu przepisow ustawy z dnia 10 kwietnia 1997 r. - Prawo energetyczne (Dz. U. z 2003 r. Nr 153, poz. 1504, z pozn. zm.); 28) ordynacji podatkowej - rozumie sie przez to ustawe z 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (Dz. U. nr 137, poz. 926, z pozn. zm.1);
29) Prawie dzialalnosci gospodarczej - rozumie sie przez to ustawe z 19 listopada 1999 r. - Prawo dzialalnosci gospodarczej (Dz. U. nr 101, poz. 1178, z pozn. zm.2).
Art. 3. 1. Wlasciwym dla podatnika organem podatkowym jest naczelnik urzedu skarbowego wlasciwy ze wzgledu na miejsce wykonywania czynnosci podlegajacych opodatkowaniu podatkiem od towarow i uslug, z zastrzezeniem ust. 2-5.
2. Jezeli czynnosci podlegajace opodatkowaniu podatkiem od towarow i uslug sa wykonywane na terenie objetym zakresem dzialania dwoch lub wiecej urzedow skarbowych, wlasciwosc miejscowa ustala sie dla:
1) osob prawnych oraz jednostek organizacyjnych niemajacych osobowosci prawnej - ze wzgledu na adres siedziby;
2) osob fizycznych - ze wzgledu na miejsce zamieszkania.
3. W przypadku podatnikow:
1) o ktorych mowa w art. 16 i w art. 17, niebedacych podatnikami w rozumieniu art. 15, wlasciwym organem podatkowym jest:
a) dla osob prawnych oraz jednostek organizacyjnych niemajacych osobowosci prawnej - naczelnik urzedu skarbowego wlasciwy ze wzgledu na adres siedziby,
b) dla osob fizycznych - naczelnik urzedu skarbowego wlasciwy ze wzgledu na miejsce zamieszkania;
2) nieposiadajacych stalego miejsca zamieszkania lub siedziby na terytorium kraju - wlasciwym organem podatkowym jest naczelnik Drugiego Urzedu Skarbowego Warszawa Srodmiescie.
5. Przepisy ust. 1-4 nie maja zastosowania w przypadkach, o ktorych mowa w art. 33, 34, 37 ust. 1 i 3 oraz w art. 38.
Art. 4. Ulgi i zwolnienia podatkowe udzielone na podstawie odrebnych ustaw nie maja zastosowania do podatku od towarow i uslug.
Art. 5. 1. Opodatkowaniu podatkiem od towarow i uslug, zwanym dalej "podatkiem", podlegaja:
1) odplatna dostawa towarow i odplatne swiadczenie uslug na terytorium kraju;
2) eksport towarow;
3) import towarow;
4) wewnatrzwspolnotowe nabycie towarow za wynagrodzeniem na terytorium kraju;
5) wewnatrzwspolnotowa dostawa towarow.
2. Czynnosci okreslone w ust. 1 podlegaja opodatkowaniu niezaleznie od tego, czy zostaly wykonane z zachowaniem warunkow oraz form okreslonych przepisami prawa.
3. Przepisy ust. 1 stosuje sie rowniez do towarow, o ktorych mowa w art. 14. Przepis ust. 2 stosuje sie odpowiednio.
Art. 6. Przepisow ustawy nie stosuje sie do:
1) transakcji zbycia przedsiebiorstwa lub zakladu (oddzialu) samodzielnie sporzadzajacego bilans;
2) czynnosci, ktore nie moga byc przedmiotem prawnie skutecznej umowy;
3) dzialalnosci w zakresie gier losowych, zakladow wzajemnych, gier na automatach i gier na automatach o niskich wygranych, podlegajacej opodatkowaniu podatkiem od gier na zasadach okreslonych w odrebnej ustawie.
Rozdzial 2 Dostawa towarow i swiadczenie uslug
Art. 7. 1. Przez dostawe towarow, o ktorej mowa w art. 5 ust. 1 pkt 1, rozumie sie przeniesienie prawa do rozporzadzania towarami jak wlasciciel, w tym rowniez:
1) przeniesienie z nakazu organu wladzy publicznej lub podmiotu dzialajacego w imieniu takiego organu lub przeniesienie z mocy prawa prawa wlasnosci towarow w zamian za odszkodowanie;
2) wydanie towarow na podstawie umowy dzierzawy, najmu, leasingu lub innej umowy o podobnym charakterze zawartej na czas okreslony lub umowy sprzedazy na warunkach odroczonej platnosci, jezeli umowa przewiduje, ze w nastepstwie normalnych zdarzen przewidzianych ta umowa lub z chwila zaplaty ostatniej raty prawo wlasnosci zostanie przeniesione;
3) wydanie towarow na podstawie umowy komisu: miedzy komitentem a komisantem, jak rowniez wydanie towarow przez komisanta osobie trzeciej;
4) wydanie towarow komitentowi przez komisanta na podstawie umowy komisu, jezeli komisant zobowiazany byl do nabycia rzeczy na rachunek komitenta;
5) ustanowienie spoldzielczego lokatorskiego prawa do lokalu mieszkalnego, ustanowienie spoldzielczego wlasnosciowego prawa do lokalu oraz przeksztalcenie spoldzielczego lokatorskiego prawa do lokalu mieszkalnego na spoldzielcze wlasnosciowe prawo do lokalu, a takze ustanowienie na rzecz czlonka spoldzielni mieszkaniowej odrebnej wlasnosci lokalu mieszkalnego lub lokalu o innym przeznaczeniu oraz przeniesienie na rzecz czlonka spoldzielni wlasnosci lokalu lub wlasnosci domu jednorodzinnego.
2. Przez dostawe towarow, o ktorej mowa w art. 5 ust. 1 pkt 1, rozumie sie rowniez przekazanie przez podatnika towarow nalezacych do jego przedsiebiorstwa na cele inne niz zwiazane z prowadzonym przez niego przedsiebiorstwem, w szczegolnosci:
1) przekazanie lub zuzycie towarow na cele osobiste podatnika lub jego pracownikow, w tym bylych pracownikow, wspolnikow, udzialowcow, akcjonariuszy, czlonkow spoldzielni i ich domownikow, czlonkow organow stanowiacych osob prawnych, czlonkow stowarzyszenia;
2) wszelkie inne przekazanie towarow bez wynagrodzenia, w szczegolnosci darowizny
- jezeli podatnikowi przyslugiwalo prawo do obnizenia kwoty podatku naleznego o kwote podatku naliczonego od tych czynnosci, w calosci lub w czesci.
3. Przepisu ust. 2 nie stosuje sie do przekazywanych prezentow o malej wartosci i probek, jezeli ich przekazanie (wreczenie) wiazalo sie bezposrednio z prowadzonym przez podatnika przedsiebiorstwem.
4. Przez prezenty o malej wartosci, o ktorych mowa w ust. 3, rozumie sie przekazywane (wreczane) przez podatnika jednej osobie towary o lacznej wartosci nieprzekraczajacej w roku podatkowym 50 zl, przy czym laczna wartosc prezentow w roku podatkowym nie moze byc wyzsza niz 0,125 proc. wartosci sprzedazy opodatkowanej podatnika w poprzednim roku podatkowym, z zastrzezeniem ust. 5 i 6.
5. W przypadku gdy podatnik w poprzednim roku podatkowym wykonywal czynnosci opodatkowane w okresie krotszym niz 12 miesiecy, ale nie krotszym niz 1 miesiac, laczna wartosc prezentow w roku podatkowym nie moze byc wyzsza niz 0,125 proc. iloczynu liczby 12 oraz sredniej miesiecznej wartosci sprzedazy opodatkowanej w pelnych miesiacach, w ktorych podatnik wykonywal czynnosci opodatkowane w poprzednim roku podatkowym.
6. W przypadku gdy podatnik w poprzednim roku podatkowym nie wykonywal czynnosci opodatkowanych lub wykonywal je w okresie krotszym niz 1 miesiac, laczna wartosc prezentow w roku podatkowym nie moze byc wyzsza niz 0,125 proc. iloczynu liczby pelnych miesiecy pozostalych w danym roku podatkowym oraz wartosci sprzedazy opodatkowanej za pierwszy pelny miesiac, w ktorym podatnik w danym roku podatkowym wykonal czynnosci opodatkowane. Jezeli podatnik w danym roku wykonuje czynnosci opodatkowane w okresie krotszym niz 1 miesiac, do wyliczenia lacznej wartosci prezentow, o ktorej mowa w zdaniu pierwszym, przyjmuje sie odpowiednio wartosc sredniej dziennej sprzedazy opodatkowanej oraz liczbe dni pozostalych w danym roku podatkowym.
7. Przez probke, o ktorej mowa w ust. 3, rozumie sie najmniejsza ilosc towaru pobrana z duzej partii, ktora zachowuje sklad oraz wszystkie wlasciwosci fizyczne, fizykochemiczne i chemiczne lub biologiczne towaru, przy czym ilosc lub wartosc przekazywanych (wreczanych) przez podatnika probek nie wskazuje na dzialanie majace charakter handlowy.
8. W przypadku gdy kilka podmiotow dokonuje dostawy tego samego towaru w ten sposob, ze pierwszy z nich wydaje ten towar bezposrednio ostatniemu w kolejnosci nabywcy, uznaje sie, ze dostawy towarow dokonal kazdy z podmiotow bioracych udzial w tych czynnosciach.
9. Przez umowy dzierzawy, najmu, leasingu lub inne umowy o podobnym charakterze, o ktorych mowa w ust. 1 pkt 2, rozumie sie umowy, w wyniku ktorych, zgodnie z przepisami o podatku dochodowym, odpisow amortyzacyjnych dokonuje korzystajacy, oraz umowy leasingu w rozumieniu tych przepisow, ktorych przedmiotami sa grunty.
Art. 8. 1. Przez swiadczenie uslug, o ktorym mowa w art. 5 ust. 1 pkt 1, rozumie sie kazde swiadczenie na rzecz osoby fizycznej, osoby prawnej lub jednostki organizacyjnej niemajacej osobowosci prawnej, ktore nie stanowi dostawy towarow w rozumieniu art. 7, w tym rowniez:
1) przeniesienie praw do wartosci niematerialnych i prawnych, bez wzgledu na forme, w jakiej dokonano czynnosci prawnej;
2) zobowiazanie do powstrzymania sie od dokonania czynnosci lub do tolerowania czynnosci lub sytuacji;
3) swiadczenie uslug zgodnie z nakazem organu wladzy publicznej lub podmiotu dzialajacego w jego imieniu lub nakazem wynikajacym z mocy prawa.
2. Nieodplatne swiadczenie uslug niebedace dostawa towarow na cele osobiste podatnika lub jego pracownikow, w tym bylych pracownikow, wspolnikow, udzialowcow, akcjonariuszy, czlonkow spoldzielni i ich domownikow, czlonkow organow stanowiacych osob prawnych, czlonkow stowarzyszenia, oraz wszelkie inne nieodplatne swiadczenie uslug, jezeli nie sa one zwiazane z prowadzeniem przedsiebiorstwa, a podatnikowi przyslugiwalo prawo do obnizenia kwoty podatku naleznego o kwote podatku naliczonego przy nabyciu towarow i uslug zwiazanych z tymi uslugami, w calosci lub w czesci, traktuje sie jak odplatne swiadczenie uslug.
3. Uslugi wymienione w klasyfikacjach wydanych na podstawie przepisow o statystyce publicznej sa identyfikowane za pomoca tych klasyfikacji, z wyjatkiem uslug elektronicznych.
Rozdzial 3 Wewnatrzwspolnotowe nabycie towarow i wewnatrzwspolnotowa dostawa towarow
Art. 9. 1. Przez wewnatrzwspolnotowe nabycie towarow, o ktorym mowa w art. 5 ust. 1 pkt 4, rozumie sie nabycie prawa do rozporzadzania jak wlasciciel towarami, ktore w wyniku dokonanej dostawy sa wysylane lub transportowane na terytorium panstwa czlonkowskiego inne niz terytorium panstwa czlonkowskiego rozpoczecia wysylki lub transportu przez dokonujacego dostawy, nabywce towarow lub na ich rzecz.
2. Przepis ust. 1 stosuje sie, pod warunkiem ze:
1) nabywca towarow jest:
a) podatnik, o ktorym mowa w art. 15, lub podatnik podatku od wartosci dodanej, a nabywane towary maja sluzyc czynnosciom wykonywanym przez niego jako podatnika,
b) osoba prawna niebedaca podatnikiem, o ktorym mowa w lit. a
- z zastrzezeniem art. 10;
2) dokonujacy dostawy towarow jest podatnikiem, o ktorym mowa w pkt 1 lit. a.
3. Przepis ust. 1 stosuje sie rowniez, w przypadku gdy:
1) nabywca jest podmiot inny niz wymieniony w ust. 2 pkt 1;
2) dokonujacym dostawy towarow jest podmiot inny niz wymieniony w ust. 2 pkt 2
- jezeli przedmiotem nabycia sa nowe srodki transportu.
Art. 10. 1. Wewnatrzwspolnotowe nabycie towarow, o ktorym mowa w art. 9 ust. 1 i 2, nie wystepuje w przypadku, gdy:
1) dotyczy towarow, do ktorych mialyby odpowiednio zastosowanie przepisy art. 45 ust. 1 pkt 9, art. 80, art. 83 ust. 1 pkt 1, 3, 6, 10 i 18, z uwzglednieniem warunkow okreslonych w tych przepisach;
2) dotyczy towarow innych niz wymienione w pkt 1 nabywanych przez:
a) rolnikow ryczaltowych dla prowadzonej przez nich dzialalnosci rolniczej,
b) podatnikow, ktorzy wykonuja jedynie czynnosci inne niz opodatkowane podatkiem i ktorym nie przysluguje prawo do obnizenia kwoty podatku naleznego o kwote podatku naliczonego przy nabyciu towarow i uslug,
c) podatnikow zwolnionych od podatku na podstawie art. 113 ust. 1 i 9,
d) osoby prawne, ktore nie sa podatnikami
- jezeli calkowita wartosc wewnatrzwspolnotowego nabycia towarow na terytorium kraju nie przekroczyla w trakcie roku podatkowego kwoty wyrazonej w zlotych odpowiadajacej rownowartosci 10 000 euro;
3) dostawa towarow, w wyniku ktorej ma miejsce wewnatrzwspolnotowe nabycie towarow na terytorium kraju:
a) nie stanowila u podatnika, o ktorym mowa w art. 15, albo nie stanowilaby u podatnika podatku od wartosci dodanej dostawy towarow, o ktorej mowa w art. 7, lub stanowila albo stanowilaby taka dostawe towarow, ale dokonywana przez podatnika, o ktorym mowa w art. 113 ust. 1 i 9, albo podatnika podatku od wartosci dodanej, do ktorego mialyby zastosowanie podobne zwolnienia, z wyjatkiem, gdy przedmiotem dostawy sa nowe srodki transportu, lub
b) stanowilaby dostawe towarow, o ktorej mowa w art. 22 ust. 1 pkt 2;
4) dostawa towarow, o ktorych mowa w art. 120 ust. 1, w wyniku ktorej ma miejsce wewnatrzwspolnotowe nabycie towarow na terytorium kraju, jest opodatkowana podatkiem od wartosci dodanej na terytorium panstwa czlonkowskiego rozpoczecia wysylki lub transportu towarow na zasadach odpowiadajacych regulacjom zawartym w art. 120 ust. 4, a nabywca posiada dokumenty jednoznacznie potwierdzajace nabycie towarow na tych zasadach;
5) dostawa towarow, o ktorych mowa w art. 120 ust. 1, w wyniku ktorej ma miejsce wewnatrzwspolnotowe nabycie towarow na terytorium kraju, jest dokonywana przez organizatora aukcji (licytacji) oraz do dostawy tej zastosowano szczegolne zasady opodatkowania podatkiem od wartosci dodanej obowiazujace w panstwie czlonkowskim rozpoczecia transportu lub wysylki, stosowane do dostaw towarow dokonywanych przez organizatora aukcji (licytacji), wylaczajace uznanie dostawy towarow za czynnosc odpowiadajaca wewnatrzwspolnotowej dostawie towarow, pod warunkiem posiadania przez nabywce dokumentow jednoznacznie potwierdzajacych nabycie towarow na tych szczegolnych zasadach.
2. Przepis ust. 1 pkt 2 stosuje sie, jezeli calkowita wartosc wewnatrzwspolnotowego nabycia towarow na terytorium kraju nie przekroczyla w poprzednim roku podatkowym kwoty wyrazonej w zlotych odpowiadajacej rownowartosci 10 000 euro, obliczonej na ten poprzedni rok zgodnie z ust. 9.
3. Przepisow ust. 1 pkt 2 i ust. 2 nie stosuje sie, jezeli przedmiotem nabycia sa:
1) nowe srodki transportu;
4. Przy ustalaniu wartosci, o ktorych mowa w ust. 1 pkt 2 i ust. 2, nie wlicza sie kwoty podatku od wartosci dodanej naleznego lub zaplaconego na terytorium panstwa czlonkowskiego, z ktorego towary te sa wysylane lub transportowane. Do wartosci, o ktorych mowa w zdaniu pierwszym, nie wlicza sie wartosci z tytulu wewnatrzwspolnotowego nabycia towarow, o ktorych mowa w ust. 3.
5. W przypadku gdy u podmiotow, u ktorych zgodnie z ust. 1 pkt 2 nie wystepuje wewnatrzwspolnotowe nabycie towarow, zostaje przekroczona kwota, o ktorej mowa w ust. 1 pkt 2, uznaje sie, ze wewnatrzwspolnotowe nabycie towarow ma miejsce od momentu przekroczenia tej kwoty.
6. Wewnatrzwspolnotowe nabycie towarow moze miec zastosowanie w przypadkach, o ktorych mowa w ust. 1 pkt 2, do podatnikow oraz osob prawnych niebedacych podatnikami, pod warunkiem zlozenia przez te podmioty naczelnikowi urzedu skarbowego pisemnego oswiadczenia o wyborze opodatkowania tych czynnosci.
7. Oswiadczenie sklada sie przed dokonaniem wewnatrzwspolnotowego nabycia towarow, od ktorego nabycia te maja byc rozliczane przez te podmioty na terytorium kraju, i obowiazuje ono przez 2 kolejne lata, liczac od konca miesiaca, w ktorym zostalo zlozone.
8. Podatnicy, o ktorych mowa w ust. 6, moga ponownie skorzystac z wylaczenia, o ktorym mowa w ust. 1, jezeli zawiadomia pisemnie naczelnika urzedu skarbowego o rezygnacji z opodatkowania przed poczatkiem miesiaca, w ktorym rezygnuja z opodatkowania, nie wczesniej jednak niz po uplywie terminu okreslonego w ust. 7.
9. Minister wlasciwy do spraw finansow publicznych okresli, w drodze rozporzadzenia, w terminie do 31 grudnia roku poprzedzajacego rok podatkowy, kwote, o ktorej mowa w ust. 1 pkt 2, obliczona wedlug sredniego kursu euro oglaszanego przez Narodowy Bank Polski na pierwszy dzien roboczy pazdziernika roku poprzedzajacego rok podatkowy, w zaokragleniu do 100 zl.
Art. 11. 1. Przez wewnatrzwspolnotowe nabycie towarow za wynagrodzeniem, o ktorym mowa w art. 5 ust. 1 pkt 4, rozumie sie rowniez przemieszczenie towarow przez podatnika podatku od wartosci dodanej lub na jego rzecz, nalezacych do tego podatnika, z terytorium panstwa czlonkowskiego innego niz terytorium kraju na terytorium kraju, jezeli towary te zostaly przez tego podatnika na terytorium tego innego panstwa czlonkowskiego w ramach prowadzonego przez niego przedsiebiorstwa wytworzone, wydobyte, nabyte, w tym rowniez w ramach wewnatrzwspolnotowego nabycia towarow, albo zaimportowane, i towary te maja sluzyc czynnosciom wykonywanym przez niego jako podatnika na terytorium kraju.
2. Wewnatrzwspolnotowe nabycie towarow za wynagrodzeniem, o ktorym mowa w art. 5 ust. 1 pkt 4, ma zastosowanie rowniez do przemieszczenia towarow przez sily zbrojne panstw-stron traktatu polnocnoatlantyckiego lub przez towarzyszacy im personel cywilny z terytorium panstwa czlonkowskiego innego niz terytorium kraju na terytorium kraju, w przypadku gdy towary nie zostaly przez nich nabyte zgodnie ze szczegolnymi zasadami regulujacymi opodatkowanie podatkiem od wartosci dodanej na krajowym rynku jednego z panstw czlonkowskich dla sil zbrojnych panstw-stron traktatu polnocnoatlantyckiego, jezeli import tych towarow nie moglby korzystac ze zwolnienia, o ktorym mowa w art. 45 ust. 1 pkt 9.
Art. 12. 1. Przemieszczenia towarow, o ktorym mowa w art. 11 ust. 1, przez podatnika podatku od wartosci dodanej lub na jego rzecz nie uznaje sie za wewnatrzwspolnotowe nabycie towarow, w przypadku gdy:
1) towary sa instalowane lub montowane, z probnym uruchomieniem lub bez niego, dla ktorych miejscem dostawy zgodnie z art. 22 ust. 1 pkt 2 jest terytorium kraju, jezeli towary te sa przemieszczane przez tego podatnika dokonujacego ich dostawy lub na jego rzecz;
2) przemieszczenie towarow nastepuje w ramach sprzedazy wysylkowej na terytorium kraju;
3) towary sa przemieszczane na pokladach statkow, samolotow lub pociagow w trakcie czesci transportu pasazerow, o ktorej mowa w art. 22 ust. 5, z przeznaczeniem dokonania ich dostawy przez tego podatnika lub na jego rzecz na pokladach tych pojazdow;
4) towary maja byc przedmiotem czynnosci odpowiadajacej eksportowi towarow dokonanej przez tego podatnika na terytorium panstwa czlonkowskiego, z ktorego sa przemieszczane na terytorium kraju, pod warunkiem ze:
a) od momentu, w ktorym towary przemieszczono na terytorium kraju, do momentu opuszczenia przez te towary terytorium Wspolnoty, w wykonaniu czynnosci odpowiadajacej eksportowi towarow, uplynelo nie wiecej niz 90 dni,
b) towary na terytorium panstwa czlonkowskiego, z ktorego sa przemieszczane, zostaly, w zwiazku z czynnoscia odpowiadajaca eksportowi towarow, objete procedura wywozu na podstawie przepisow celnych;
5) towary maja byc przedmiotem czynnosci odpowiadajacej wewnatrzwspolnotowej dostawie towarow dokonanej przez tego podatnika na terytorium panstwa czlonkowskiego, z ktorego sa przemieszczane na terytorium kraju, pod warunkiem ze od momentu, w ktorym towary przemieszczono na terytorium kraju, do momentu opuszczenia przez te towary terytorium kraju, w wykonaniu czynnosci odpowiadajacej wewnatrzwspolnotowej dostawie towarow, nie uplynelo wiecej niz 90 dni;
6) na towarach maja zostac na terytorium kraju wykonane uslugi na rzecz tego podatnika, pod warunkiem ze towary po wykonaniu tych uslug zostana niezwlocznie, nie pozniej jednak niz w terminie 30 dni od dnia wykonania uslugi, z powrotem przemieszczone na terytorium panstwa czlonkowskiego, z ktorego zostaly pierwotnie wywiezione;
7) towary maja byc czasowo uzywane na terytorium kraju, nie dluzej jednak niz przez 24 miesiace, dla swiadczenia uslug przez tego podatnika posiadajacego siedzibe lub stale miejsce zamieszkania na terytorium panstwa czlonkowskiego rozpoczecia wysylki lub transportu;
8) towary maja byc czasowo uzywane przez tego podatnika na terytorium kraju, nie dluzej jednak niz przez 24 miesiace, pod warunkiem ze import takich towarow z terytorium panstwa trzeciego na terytorium kraju z uwagi na ich przywoz czasowy bylby zwolniony od cla;
9) przemieszczeniu podlega gaz w systemie gazowym lub energia elektryczna w systemie elektroenergetycznym. 2. W przypadku gdy ustana okolicznosci, o ktorych mowa w ust. 1, przemieszczenie towarow uznaje sie za wewnatrzwspolnotowe nabycie towarow.
Art. 13. 1. Przez wewnatrzwspolnotowa dostawe towarow, o ktorej mowa w art. 5 ust. 1 pkt 5, rozumie sie wywoz towarow z terytorium kraju w wykonaniu czynnosci okreslonych w art. 7 na terytorium panstwa czlonkowskiego inne niz terytorium kraju, z zastrzezeniem ust. 2-8.
2. Przepis ust. 1 stosuje sie, pod warunkiem ze nabywca towarow jest:
1) podatnikiem podatku od wartosci dodanej zidentyfikowanym na potrzeby transakcji wewnatrzwspolnotowych na terytorium panstwa czlonkowskiego innym niz terytorium kraju;
2) osoba prawna niebedaca podatnikiem podatku od wartosci dodanej, ktora jest zidentyfikowana na potrzeby transakcji wewnatrzwspolnotowych na terytorium panstwa czlonkowskiego innym niz terytorium kraju;
3) podatnikiem podatku od wartosci dodanej lub osoba prawna niebedaca podatnikiem podatku od wartosci dodanej, dzialajacymi w takim charakterze na terytorium panstwa czlonkowskiego innym niz terytorium kraju, niewymienionymi w pkt 1 i 2, jezeli przedmiotem dostawy sa wyroby akcyzowe zharmonizowane, ktore, zgodnie z przepisami o podatku akcyzowym, sa objete procedura zawieszenia poboru akcyzy lub procedura przemieszczania wyrobow akcyzowych z zaplacona akcyza;
4) podmiotem innym niz wymienione w pkt 1 i 2, dzialajacym (zamieszkujacym) w innym niz Rzeczpospolita Polska panstwie czlonkowskim, jezeli przedmiotem dostawy sa nowe srodki transportu.
3. Za wewnatrzwspolnotowa dostawe towarow uznaje sie rowniez przemieszczenie przez podatnika, o ktorym mowa w art. 15, lub na jego rzecz towarow nalezacych do jego przedsiebiorstwa z terytorium kraju na terytorium panstwa czlonkowskiego inne niz terytorium kraju, ktore zostaly przez tego podatnika na terytorium kraju w ramach prowadzonego przez niego przedsiebiorstwa wytworzone, wydobyte, nabyte, w tym rowniez w ramach wewnatrzwspolnotowego nabycia towarow, albo sprowadzone na terytorium kraju w ramach importu towarow, jezeli maja sluzyc czynnosciom wykonywanym przez niego jako podatnika na terytorium tego innego panstwa czlonkowskiego.
4. Przemieszczenia towarow, o ktorym mowa w ust. 3, przez podatnika, o ktorym mowa w art. 15, lub na jego rzecz nie uznaje sie za wewnatrzwspolnotowa dostawe towarow, w przypadku gdy:
1) towary sa instalowane lub montowane, z probnym uruchomieniem lub bez niego, dla ktorych miejscem dostawy zgodnie z art. 22 ust. 1 pkt 2 jest terytorium panstwa czlonkowskiego inne niz terytorium kraju, jezeli towary te sa przemieszczane przez tego podatnika dokonujacego ich dostawy lub na jego rzecz;
2) przemieszczenie towarow nastepuje w ramach sprzedazy wysylkowej z terytorium kraju;
3) towary sa przemieszczane na pokladach statkow, samolotow lub pociagow w trakcie transportu pasazerskiego wykonywanego na terytorium Wspolnoty z przeznaczeniem dokonania ich dostawy przez tego podatnika na pokladach tych pojazdow;
4) towary maja byc przedmiotem eksportu towarow przez tego podatnika, pod warunkiem ze podatnik posiada dokument celny potwierdzajacy rozpoczecie procedury wywozu na terytorium kraju, jezeli wywoz z terytorium Wspolnoty jest potwierdzany przez urzad celny wyjscia na terytorium panstwa czlonkowskiego innym niz terytorium kraju;
5) towary maja byc przedmiotem wewnatrzwspolnotowej dostawy towarow, o ktorej mowa w ust. 1 i 2, dokonanej przez tego podatnika, jezeli przemieszczenie towarow nastepuje na terytorium panstwa czlonkowskiego inne niz terytorium panstwa czlonkowskiego, do ktorego dokonywana jest ta wewnatrzwspolnotowa dostawa towarow;
6) na towarach maja zostac wykonane uslugi na terytorium panstwa czlonkowskiego innym niz terytorium kraju, na rzecz tego podatnika, pod warunkiem ze towary po wykonaniu tych uslug zostana z powrotem przemieszczone na terytorium kraju;
7) towary maja byc czasowo uzywane na terytorium panstwa czlonkowskiego innym niz terytorium kraju, nie dluzej jednak niz przez 24 miesiace, w celu swiadczenia uslug przez tego podatnika;
8) towary maja byc czasowo uzywane przez tego podatnika na terytorium panstwa czlonkowskiego innym niz terytorium kraju, nie dluzej jednak niz przez 24 miesiace, pod warunkiem ze import takich towarow z terytorium panstwa trzeciego z uwagi na ich przywoz czasowy bylby zwolniony od cla;
5. W przypadku gdy ustana okolicznosci, o ktorych mowa w ust. 4, przemieszczenie towarow uznaje sie za wewnatrzwspolnotowa dostawe towarow.
6. Wewnatrzwspolnotowa dostawa towarow wystepuje, jezeli dokonujacym dostawy jest podatnik, o ktorym mowa w art. 15, ktory zglosil zamiar dokonywania wewnatrzwspolnotowych dostaw towarow i zostal zarejestrowany jako podatnik VAT UE zgodnie z art. 97, z zastrzezeniem ust. 7.
7. Wewnatrzwspolnotowa dostawa towarow wystepuje rowniez wowczas, gdy dokonujacymi dostawy towarow sa inne niz wymienione w ust. 6 podmioty, jezeli przedmiotem dostawy sa nowe srodki transportu.
8. Za wewnatrzwspolnotowa dostawe towarow nie uznaje sie dostawy towarow, o ktorych mowa w art. 83 ust. 1 pkt 1, 3, 6, 10 i 18.
Rozdzial 4 Opodatkowanie przy likwidacji dzialalnosci spolki i zaprzestaniu dzialalnosci przez osobe fizyczna
Art. 14. 1. Opodatkowaniu podatkiem podlegaja towary wlasnej produkcji i towary, ktore po nabyciu nie byly przedmiotem dostawy towarow, w przypadku:
1) rozwiazania spolki cywilnej lub handlowej niemajacej osobowosci prawnej;
2) zaprzestania przez podatnika, o ktorym mowa w art. 15, bedacego osoba fizyczna wykonywania czynnosci podlegajacych opodatkowaniu, obowiazanego, na podstawie art. 96 ust. 6, do zgloszenia zaprzestania dzialalnosci naczelnikowi urzedu skarbowego.
2. Przepisu ust. 1 nie stosuje sie do podatnikow zwolnionych od podatku na podstawie art. 113 ust. 1 i 9.
3. Przepis ust. 1 stosuje sie odpowiednio, w przypadku gdy podatnik, o ktorym mowa w art. 15, bedacy osoba fizyczna nie wykonywal czynnosci podlegajacych opodatkowaniu co najmniej przez 10 miesiecy.
4. Przepisy ust. 1 i 3 stosuje sie do towarow, w stosunku do ktorych przyslugiwalo prawo do obnizenia kwoty podatku naleznego o kwote podatku naliczonego.
5. W przypadkach, o ktorych mowa w ust. 1 i 3, podatnicy sa obowiazani sporzadzic spis z natury towarow na dzien rozwiazania spolki lub zaprzestania wykonywania czynnosci podlegajacych opodatkowaniu, zwany dalej "spisem z natury". Podatnicy sa obowiazani:
1) sporzadzic spis z natury w terminie 14 dni, liczac od dnia rozwiazania spolki lub zaprzestania wykonywania czynnosci podlegajacych opodatkowaniu, oraz
2) zawiadomic o dokonanym spisie z natury, o ustalonej wartosci i o kwocie podatku naleznego naczelnika urzedu skarbowego w terminie 7 dni, liczac od dnia zakonczenia tego spisu.
6. Obowiazek podatkowy w przypadku, o ktorym mowa w ust. 1, powstaje w dniu, w ktorym powinien byc sporzadzony spis z natury, nie pozniej jednak niz 14 dnia, liczac od dnia rozwiazania spolki lub zaprzestania wykonywania czynnosci podlegajacych opodatkowaniu.
7. Dostawa towarow dokonywana przez bylych wspolnikow spolek, o ktorych mowa w ust. 1 pkt 1, ktorej przedmiotem sa towary objete spisem z natury, podlega zwolnieniu od podatku przez okres 12 miesiecy od dnia, o ktorym mowa w ust. 6, pod warunkiem rozliczenia podatku od towarow objetych spisem z natury.
8. Podstawa opodatkowania jest wartosc towarow podlegajacych spisowi z natury, ustalona zgodnie z art. 29 ust. 10.
9. W przypadku gdy w rozliczeniu podatku za okres, w ktorym powstal obowiazek podatkowy, o ktorym mowa w ust. 6, kwota podatku naliczonego jest wyzsza od kwoty podatku naleznego, podatnikowi przysluguje prawo zwrotu z urzedu skarbowego roznicy podatku. Przepisy art. 87 ust. 2 stosuje sie odpowiednio.
10. Do rozliczenia podatku od towarow objetych spisem z natury przepisy art. 99 stosuje sie odpowiednio.
DZIAL III PODATNICY I PLATNICY
Art. 15. 1. Podatnikami sa osoby prawne, jednostki organizacyjne niemajace osobowosci prawnej oraz osoby fizyczne, wykonujace samodzielnie dzialalnosc gospodarcza, o ktorej mowa w ust. 2, bez wzgledu na cel lub rezultat takiej dzialalnosci.
2. Dzialalnosc gospodarcza obejmuje wszelka dzialalnosc producentow, handlowcow lub uslugodawcow, w tym podmiotow pozyskujacych zasoby naturalne oraz rolnikow, a takze dzialalnosc osob wykonujacych wolne zawody, rowniez wowczas, gdy czynnosc zostala wykonana jednorazowo w okolicznosciach wskazujacych na zamiar wykonywania czynnosci w sposob czestotliwy. Dzialalnosc gospodarcza obejmuje rowniez czynnosci polegajace na wykorzystywaniu towarow lub wartosci niematerialnych i prawnych w sposob ciagly dla celow zarobkowych.
3. Za wykonywana samodzielnie dzialalnosc gospodarcza, o ktorej mowa w ust. 1, nie uznaje sie czynnosci:
1) z tytulu ktorych przychody zostaly wymienione w art. 12 ust. 1-6 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osob fizycznych (Dz. U. z 2000 r. nr 14, poz. 176, z pozn. zm.3);
2) wykonywanych przez osobe fizyczna na podstawie umowy agencyjnej, umowy zlecenia lub innej umowy o swiadczenie uslug, do ktorej zgodnie z kodeksem cywilnym stosuje sie przepisy dotyczace umowy zlecenia, albo umowy o dzielo, jezeli umowe taka zawarla z pracodawca, z ktorym pozostaje w stosunku pracy, lub jezeli w ramach takiej umowy wykonuje prace na rzecz pracodawcy, z ktorym pozostaje w stosunku pracy;
3) z tytulu ktorych przychody zostaly wymienione w art. 13 pkt 2-8 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osob fizycznych, jezeli z tytulu wykonania tych czynnosci osoby te sa zwiazane ze zlecajacym wykonanie tych czynnosci prawnymi wiezami tworzacymi stosunek prawny pomiedzy zlecajacym wykonanie czynnosci i wykonujacym zlecane czynnosci co do warunkow wykonywania tych czynnosci, wynagrodzenia i odpowiedzialnosci zlecajacego wykonanie tych czynnosci.
4. W przypadku osob fizycznych prowadzacych wylacznie gospodarstwo rolne, lesne lub rybackie za podatnika uwaza sie osobe, ktora zlozy zgloszenie rejestracyjne, o ktorym mowa w art. 96 ust. 1.
5. Przepis ust. 4 stosuje sie odpowiednio do osob fizycznych prowadzacych wylacznie dzialalnosc rolnicza w innych niz wymienione w ust. 4 przypadkach.
6. Nie uznaje sie za podatnika organow wladzy publicznej oraz urzedow obslugujacych te organy w zakresie realizowanych zadan nalozonych odrebnymi przepisami prawa, dla realizacji ktorych zostaly one powolane, z wylaczeniem czynnosci wykonywanych na podstawie zawartych umow cywilnoprawnych.
7. Podatnicy, o ktorych mowa w ust. 1, nieposiadajacy siedziby, stalego miejsca prowadzenia dzialalnosci lub stalego miejsca zamieszkania na terytorium kraju, podlegajacy obowiazkowi zarejestrowania sie jako podatnicy VAT czynni, o ktorych mowa w art. 96 ust. 4, sa obowiazani ustanowic przedstawiciela podatkowego.
8. Przedstawicielem podatkowym moze byc osoba prawna lub jednostka organizacyjna niemajaca osobowosci prawnej, posiadajace siedzibe na terytorium kraju, lub osoba fizyczna posiadajaca stale miejsce zamieszkania na terytorium kraju.
9. Przedstawiciel podatkowy odpowiada solidarnie z podatnikiem za zobowiazanie podatkowe podatnika, ktorego reprezentuje.
10. Minister wlasciwy do spraw finansow publicznych, w drodze rozporzadzenia:
1) okresli dodatkowe warunki, jakie musi spelniac podmiot, ktory moze byc ustanowiony przedstawicielem podatkowym, tryb ustanawiania przedstawiciela podatkowego, a takze czynnosci, jakie moze on wykonywac;
2) moze okreslic przypadki, w ktorych nie ma koniecznosci ustanawiania przedstawiciela podatkowego
- uwzgledniajac koniecznosc zapewnienia prawidlowego rozliczenia podatku przez podmioty nieposiadajace siedziby, stalego miejsca prowadzenia dzialalnosci lub stalego miejsca zamieszkania na terytorium kraju.
Art. 16. Podatnikami sa rowniez osoby prawne, jednostki organizacyjne niemajace osobowosci prawnej oraz osoby fizyczne, niebedace podatnikami, o ktorych mowa w art. 15, jezeli dokonuja wewnatrzwspolnotowej dostawy nowych srodkow transportu, w przypadku gdy okolicznosci nie wskazuja na zamiar wykonywania tej czynnosci w sposob czestotliwy.
Art. 17. 1. Podatnikami sa rowniez osoby prawne, jednostki organizacyjne niemajace osobowosci prawnej oraz osoby fizyczne:
1) na ktorych ciazy obowiazek uiszczenia cla, rowniez w przypadku, gdy na podstawie przepisow celnych importowany towar jest zwolniony od cla albo clo na towar zostalo zawieszone, w czesci lub w calosci, albo zastosowano preferencyjna, obnizona lub zerowa stawke celna;
2) uprawnione do korzystania z procedury celnej obejmujacej uszlachetnianie czynne, odprawe czasowa, przetwarzanie pod kontrola celna, w tym rowniez osoby, na ktore, zgodnie z odrebnymi przepisami, zostaly przeniesione prawa i obowiazki zwiazane z tymi procedurami;
3) dokonujace wewnatrzwspolnotowego nabycia towarow;
4) bedace uslugobiorcami uslug swiadczonych przez podatnikow posiadajacych siedzibe lub miejsce zamieszkania albo pobytu poza terytorium kraju;
5) nabywajace towary, jezeli dokonujacym ich dostawy na terytorium kraju jest podatnik nieposiadajacy siedziby, stalego miejsca prowadzenia dzialalnosci lub stalego miejsca zamieszkania na terytorium kraju, z zastrzezeniem art. 135-138;
6) obowiazane do zaplaty podatku na podstawie art. 42 ust. 8 lub ust. 10.
2. Przepisow ust. 1 pkt 4 i 5 nie stosuje sie w przypadku swiadczenia uslug i dostawy towarow, od ktorych podatek nalezny zostal rozliczony przez uslugodawce lub dokonujacego dostawy towarow na terytorium kraju, z wylaczeniem swiadczenia uslug okreslonych w art. 27 ust. 3 lub art. 28 ust. 3, 4, 6 i 7 oraz dostawy gazu w systemie gazowym lub energii elektrycznej w systemie elektroenergetycznym, dla ktorych w kazdym przypadku podatnikiem jest uslugobiorca lub nabywca towarow.
3. W przypadkach wymienionych w art. 27 ust. 3 przepis ust. 1 pkt 4 stosuje sie, jezeli uslugobiorca jest podatnik, o ktorym mowa w art. 15, posiadajacy siedzibe, stale miejsce prowadzenia dzialalnosci lub stale miejsce zamieszkania na terytorium kraju.
4. W przypadkach wymienionych w art. 28 ust. 3, 4, 6 i 7 przepis ust. 1 pkt 4 stosuje sie, jezeli uslugobiorca jest podmiot zarejestrowany jako podatnik VAT UE, zgodnie z art. 97.
5. Przepis ust. 1 pkt 5 stosuje sie:
1) jezeli nabywca jest podatnik, o ktorym mowa w art. 15, posiadajacy siedzibe, stale miejsce prowadzenia dzialalnosci lub stale miejsce zamieszkania na terytorium kraju, albo osoba prawna niebedaca podatnikiem, o ktorym mowa w art. 15, posiadajaca siedzibe na terytorium kraju, z zastrzezeniem ust. 6;
2) do dostawy gazu w systemie gazowym lub energii elektrycznej w systemie elektroenergetycznym, jezeli nabywca jest podmiot zarejestrowany zgodnie z art. 96 ust. 4 lub art. 97 ust. 4.
6. Przepisu ust. 1 pkt 5 nie stosuje sie, jezeli dostawa towarow dokonywana jest w ramach sprzedazy wysylkowej na terytorium kraju.
Art. 18. Organy egzekucyjne okreslone w ustawie z 17 czerwca 1966 r. o postepowaniu egzekucyjnym w administracji (Dz. U. z 2002 r. nr 110, poz. 968, z pozn. zm.4) oraz komornicy sadowi wykonujacy czynnosci egzekucyjne w rozumieniu przepisow kodeksu postepowania cywilnego sa platnikami podatku od dostawy, dokonywanej w trybie egzekucji, towarow bedacych wlasnoscia dluznika lub posiadanych przez niego z naruszeniem obowiazujacych przepisow.
Art. 19. 1. Obowiazek podatkowy powstaje z chwila wydania towaru lub wykonania uslugi, z zastrzezeniem ust. 2-21, art. 14 ust. 6, art. 20 i art. 21 ust. 1.
2. Jezeli podatnik wysyla towar nabywcy lub wskazanej przez niego osobie trzeciej, obowiazek podatkowy powstaje z chwila wydania towaru jednej z tych osob.
3. Jezeli podatnik wydaje towar podmiotowi, o ktorym mowa w art. 30 ust. 1 pkt 4, obowiazek podatkowy powstaje z chwila otrzymania przez podatnika zaplaty za wydany towar, nie pozniej jednak niz w terminie 30 dni, liczac od dnia wykonania uslugi przez ten podmiot.
4. Jezeli dostawa towaru lub wykonanie uslugi powinny byc potwierdzone faktura, obowiazek podatkowy powstaje z chwila wystawienia faktury, nie pozniej jednak niz w 7. dniu, liczac od dnia wydania towaru lub wykonania uslugi.
5. Przepis ust. 4 stosuje sie odpowiednio do faktur za czesciowe wykonanie uslugi.
6. W eksporcie towarow obowiazek podatkowy powstaje z chwila potwierdzenia przez urzad celny wyjscia wywozu towaru poza terytorium Wspolnoty.
7. Obowiazek podatkowy w imporcie towarow powstaje z chwila powstania dlugu celnego, z zastrzezeniem ust. 8 i 9.
8. W przypadku objecia towarow procedura celna: uszlachetniania czynnego w systemie cel zwrotnych, odprawy czasowej z czesciowym zwolnieniem od naleznosci celnych przywozowych, przetwarzania pod kontrola celna - obowiazek podatkowy z tytulu importu towarow powstaje z chwila objecia towarow ta procedura.
9. Jezeli import towarow objety jest procedura celna: skladu celnego, odprawy czasowej z calkowitym zwolnieniem od naleznosci celnych przywozowych, uszlachetniania czynnego w systemie zawieszen, tranzytu, a od towarow tych pobierane sa oplaty wyrownawcze lub oplaty o podobnym charakterze i nie powstaje jednoczesnie dlug celny - obowiazek podatkowy powstaje z chwila wymagalnosci tych oplat.
10. W przypadku dostawy towarow, ktorej przedmiotem sa lokale i budynki, obowiazek podatkowy powstaje z chwila otrzymania calosci lub czesci zaplaty, nie pozniej jednak niz 30. dnia, liczac od dnia wydania, z zastrzezeniem ust. 13 pkt 10 i 11.
11. Jezeli przed wydaniem towaru lub wykonaniem uslugi otrzymano czesc naleznosci, w szczegolnosci: przedplate, zaliczke, zadatek, rate, obowiazek podatkowy powstaje z chwila jej otrzymania w tej czesci.
12. Przepis ust. 11 stosuje sie odpowiednio w przypadku eksportu towarow, jezeli otrzymano co najmniej 50 proc. ceny oraz gdy:
1) wywoz towarow nastapi w ciagu 6 miesiecy, liczac od dnia otrzymania tej czesci naleznosci;
2) eksporter przedstawil w urzedzie skarbowym zabezpieczenie majatkowe kwoty zwrotu roznicy podatku, o ktorej mowa w art. 87 ust. 2.
13. Obowiazek podatkowy powstaje z chwila:
1) uplywu terminu platnosci, jezeli zostal on okreslony w umowie wlasciwej dla rozliczen z tytulu:
b) swiadczenia uslug telekomunikacyjnych i radiokomunikacyjnych, z zastrzezeniem ust. 18,
c) swiadczenia uslug wymienionych w poz. 138 i poz. 153 zalacznika nr 3 do ustawy;
2) otrzymania calosci lub czesci zaplaty, nie pozniej jednak niz 30. dnia, liczac od dnia wykonania uslug:
a) transportu osob i ladunkow kolejami, taborem samochodowym, statkami pelnomorskimi, srodkami transportu zeglugi srodladowej i przybrzeznej, promami, samolotami i smiglowcami,
b) spedycyjnych i przeladunkowych,
d) budowlanych lub budowlano-montazowych;
3) wystawienia faktury lub otrzymania calosci lub czesci zaplaty z tytulu dostawy gazet, magazynow, czasopism (PKWiU 22.12 i 22.13) oraz ksiazek (PKWiU ex 22.11) - z wylaczeniem ksiazek adresowych o zasiegu krajowym, regionalnym i lokalnym, ksiazek telefonicznych, teleksow i telefaksow (PKWiU 22.11.20-60.10), nut, map i ulotek, nie wczesniej jednak niz w dniu wydania i nie pozniej niz 60. dnia, liczac od dnia wydania tych towarow; jezeli umowa przewiduje rozliczenie zwrotow wydawnictw, obowiazek podatkowy powstaje z chwila wystawienia faktury dokumentujacej faktyczna dostawe, nie pozniej niz po uplywie 120 dni, liczac od pierwszego dnia wydania tych wydawnictw;
4) otrzymania calosci lub czesci zaplaty, nie pozniej jednak niz z uplywem terminu platnosci okreslonego w umowie lub fakturze - z tytulu swiadczenia na terytorium kraju uslug najmu, dzierzawy, leasingu lub uslug o podobnym charakterze, a takze uslug ochrony osob oraz uslug ochrony, dozoru i przechowywania mienia, uslug w zakresie posrednictwa ubezpieczeniowego oraz uslug stalej obslugi prawnej i biurowej;
5) otrzymania calosci lub czesci zaplaty - z tytulu dostawy zlomu stalowego i zeliwnego, zlomu metali niezelaznych, z wylaczeniem zlomu metali szlachetnych:
a) niewsadowego, nie pozniej jednak niz 20. dnia, liczac od dnia wysylki zlomu do jednostki, ktora zgodnie z umowa dokonuje kwalifikacji jakosci,
b) wsadowego, nie pozniej jednak niz 30. dnia, liczac od dnia wysylki zlomu;
6) otrzymania zaplaty - w przypadku dostawy wysylkowej dokonywanej za zaliczeniem pocztowym;
7) otrzymania calosci lub czesci zaplaty, nie pozniej jednak niz z dniem wystawienia faktury - z tytulu uslug komunikacji miejskiej;
8) otrzymania calosci lub czesci zaplaty - z tytulu uslug polegajacych na drukowaniu gazet, magazynow, czasopism (PKWiU 22.12 i 22.13) oraz ksiazek (PKWiU ex 22.11) - z wylaczeniem ksiazek adresowych o zasiegu krajowym, regionalnym i lokalnym, ksiazek telefonicznych, teleksow i telefaksow (PKWiU 22.11.20-60.10), nut, map i ulotek, oznaczonych stosowanymi na podstawie odrebnych przepisow symbolami ISBN i ISSN, nie pozniej jednak niz 90. dnia, liczac od dnia wykonania uslugi;
9) otrzymania calosci lub czesci zaplaty, nie pozniej jednak niz z uplywem terminu platnosci okreslonego w umowie lub fakturze - z tytulu swiadczenia na terytorium kraju uslug, o ktorych mowa w art. 27 ust. 4 pkt 1;
10) otrzymania calosci lub czesci wkladu budowlanego lub mieszkaniowego, nie pozniej jednak niz z chwila ustanowienia spoldzielczego lokatorskiego prawa do lokalu mieszkalnego lub ustanowienia spoldzielczego wlasnosciowego prawa do lokalu, lub przeksztalcenia spoldzielczego lokatorskiego prawa do lokalu mieszkalnego na spoldzielcze wlasnosciowe prawo do lokalu, lub ustanowienia odrebnej wlasnosci lokalu mieszkalnego lub lokalu o innym przeznaczeniu, lub wydania albo przeniesienia wlasnosci lokalu lub wlasnosci domow jednorodzinnych w przypadku czynnosci:
a) ustanowienia na rzecz czlonka spoldzielni mieszkaniowej spoldzielczego lokatorskiego prawa do lokalu mieszkalnego lub ustanowienia na rzecz czlonka spoldzielczego wlasnosciowego prawa do lokalu, lub ustanowienia na rzecz czlonka odrebnej wlasnosci lokalu mieszkalnego lub lokalu o innym przeznaczeniu, lub przeniesienia wlasnosci lokalu w rozumieniu przepisow o spoldzielniach mieszkaniowych,
b) przeniesienia na rzecz czlonka spoldzielni mieszkaniowej wlasnosci domu jednorodzinnego w rozumieniu przepisow o spoldzielniach mieszkaniowych;
11) otrzymania calosci lub czesci zaplaty, nie pozniej niz z uplywem terminu platnosci - z tytulu czynnosci wykonywanych na rzecz czlonkow spoldzielni, ktorym przysluguja spoldzielcze prawa do lokali, czlonkow spoldzielni bedacych wlascicielami lokali lub na rzecz wlascicieli lokali, niebedacych czlonkami spoldzielni, za ktore sa pobierane oplaty, zgodnie z art. 4 ust. 1, 2, 4 i 5 ustawy z 15 grudnia 2000 r. o spoldzielniach mieszkaniowych (Dz. U. z 2003 r. nr 119, poz. 1116 oraz z 2004 r. nr 19, poz. 177).
14. Przepis ust. 13 pkt 2 lit. d stosuje sie rowniez do uslug przyjmowanych czesciowo, ktorych odbior jest dokonywany na podstawie protokolow zdawczo-odbiorczych.
15. W przypadkach okreslonych w ust. 10, 13 pkt 2-5 i 7-11 otrzymanie czesci zaplaty (ceny) lub czesci wkladu budowlanego i mieszkaniowego powoduje powstanie obowiazku podatkowego w tej czesci.
16. W przypadku czynnosci, o ktorych mowa w art. 7 ust. 2 i art. 8 ust. 2, obowiazek podatkowy powstaje zgodnie z ust. 1-5.
17. W przypadku dokonywania dostawy towarow za posrednictwem automatow obowiazek podatkowy powstaje z chwila wyjecia pieniedzy lub zetonow z automatow, nie pozniej jednak niz w ostatnim dniu miesiaca.
18. Przy swiadczeniu uslug telekomunikacyjnych obowiazek podatkowy powstaje z chwila sprzedazy zetonow, kart telefonicznych lub innych jednostek uprawniajacych do korzystania z uslug telekomunikacyjnych w systemie przedplaconym, w przypadku gdy usluga jest realizowana przy uzyciu odpowiednio zetonow, kart lub innych jednostek.
19. Przepisy ust. 1, 4, 5, 11, 13 pkt 1 lit. b i c, pkt 2, 4 i 7-9 oraz ust. 14-16 stosuje sie odpowiednio do importu uslug.
20. Przepisy ust. 1-4, 11, 13 pkt 1 lit. a, pkt 3 i 5 oraz ust. 16 i 17 stosuje sie odpowiednio do dostawy towarow, dla ktorej podatnikiem jest ich nabywca.
21. Obowiazek podatkowy z tytulu naleznych na podstawie odrebnych przepisow dotacji, subwencji i innych doplat o podobnym charakterze powstaje z chwila uznania rachunku bankowego podatnika. W przypadku uznania rachunku bankowego podatnika zaliczka z tytulu dotacji, subwencji i innych doplat o podobnym charakterze obowiazek podatkowy powstaje w tej czesci.
22. Minister wlasciwy do spraw finansow publicznych moze okreslic, w drodze rozporzadzenia, pozniejsze niz wymienione w ust. 1-21 oraz w art. 20 i art. 21 terminy powstania obowiazku podatkowego, uwzgledniajac specyfike wykonywania niektorych czynnosci, uwarunkowania obrotu gospodarczego niektorymi towarami oraz przepisy Wspolnoty Europejskiej.
Rozdzial 2 Obowiazek podatkowy w wewnatrzwspolnotowej dostawie towarow i w wewnatrzwspolnotowym nabyciu towarow
Art. 20. 1. W wewnatrzwspolnotowej dostawie towarow obowiazek podatkowy powstaje 15. dnia miesiaca nastepujacego po miesiacu, w ktorym dokonano dostawy towarow, z zastrzezeniem ust. 2-4.
2. W przypadku gdy przed uplywem terminu, o ktorym mowa w ust. 1, podatnik wystawil fakture, obowiazek podatkowy powstaje z chwila wystawienia faktury.
3. Jezeli przed dokonaniem dostawy, o ktorej mowa w ust. 1, otrzymano calosc lub czesc ceny, obowiazek podatkowy powstaje z chwila wystawienia faktury potwierdzajacej otrzymanie calosci lub czesci ceny. Art. 19 ust. 12 pkt 2 stosuje sie odpowiednio.
4. W przypadku, o ktorym mowa w art. 13 ust. 5, obowiazek podatkowy powstaje z chwila ustania okolicznosci, o ktorych mowa w art. 13 ust. 4.
5. W wewnatrzwspolnotowym nabyciu towarow obowiazek podatkowy powstaje 15. dnia miesiaca nastepujacego po miesiacu, w ktorym dokonano dostawy towaru bedacego przedmiotem wewnatrzwspolnotowego nabycia, z zastrzezeniem ust. 6-9.
6. W przypadku gdy przed terminem, o ktorym mowa w ust. 5, podatnik podatku od wartosci dodanej wystawil fakture, obowiazek podatkowy powstaje z chwila wystawienia faktury.
7. Przepis ust. 6 stosuje sie odpowiednio do faktur wystawianych przez podatnika podatku od wartosci dodanej potwierdzajacych otrzymanie przez niego od podatnika calosci lub czesci naleznosci przed dokonaniem dostawy towaru bedacego przedmiotem wewnatrzwspolnotowego nabycia towarow na terytorium kraju.
8. W przypadku, o ktorym mowa w art. 12 ust. 2, obowiazek podatkowy powstaje z chwila ustania okolicznosci, o ktorych mowa w art. 12 ust. 1.
9. W przypadku wewnatrzwspolnotowego nabycia nowych srodkow transportu obowiazek podatkowy powstaje z chwila otrzymania tych towarow, nie pozniej jednak niz z chwila wystawienia faktury przez podatnika podatku od wartosci dodanej.
Rozdzial 3 Obowiazek podatkowy u malych podatnikow
Art. 21. 1. Maly podatnik moze wybrac metode rozliczen polegajaca na tym, ze obowiazek podatkowy powstaje z dniem uregulowania calosci lub czesci naleznosci, nie pozniej niz 90. dnia, liczac od dnia wydania towaru lub wykonania uslugi, z zastrzezeniem ust. 2, 5 i 6, po uprzednim pisemnym zawiadomieniu naczelnika urzedu skarbowego w terminie do konca miesiaca poprzedzajacego okres, za ktory bedzie stosowal te metode, zwana dalej "metoda kasowa". Uregulowanie naleznosci w czesci powoduje powstanie obowiazku podatkowego w tej czesci.
2. W zakresie czynnosci, w stosunku do ktorych obowiazek podatkowy powstal przed okresem, za ktory podatnik rozlicza sie metoda kasowa, obowiazek podatkowy nie powstaje w terminie okreslonym na podstawie ust. 1.
3. Maly podatnik moze zrezygnowac z metody kasowej, nie wczesniej jednak niz po uplywie 12 miesiecy, w trakcie ktorych rozliczal sie ta metoda, po uprzednim pisemnym zawiadomieniu naczelnika urzedu skarbowego, w terminie do konca kwartalu, w ktorym stosowal te metode.
4. Maly podatnik traci prawo do rozliczania podatku metoda kasowa, poczawszy od rozliczenia za miesiac nastepujacy po kwartale, w ktorym przekroczyl kwote okreslona w art. 2 pkt 25.
5. W przypadku podatnika, ktory zrezygnowal z metody kasowej lub utracil prawo do stosowania tej metody, obowiazek podatkowy w stosunku do czynnosci wykonanych w okresie, kiedy podatnik stosowal te metode, powstaje w terminie okreslonym w ust. 1.
6. Przepis ust. 1 nie narusza przepisow art. 14 ust. 6, art. 19 ust. 6-9, 12 i 17-21 oraz art. 20.
Miejsce swiadczenia przy dostawie towarow
Art. 22. 1. Miejscem dostawy towarow jest w przypadku:
1) towarow wysylanych lub transportowanych przez dokonujacego ich dostawy, ich nabywce lub przez osobe trzecia - miejsce, w ktorym towary znajduja sie w momencie rozpoczecia wysylki lub transportu do nabywcy;
2) towarow, ktore sa instalowane lub montowane, z probnym uruchomieniem lub bez niego, przez dokonujacego ich dostawy lub przez podmiot dzialajacy na jego rzecz - miejsce, w ktorym towary sa instalowane lub montowane; nie uznaje sie za instalacje lub montaz prostych czynnosci umozliwiajacych funkcjonowanie montowanego lub instalowanego towaru zgodnie z jego przeznaczeniem;
3) towarow niewysylanych ani nietransportowanych - miejsce, w ktorym towary znajduja sie w momencie dostawy;
4) dostawy towarow na pokladach statkow, samolotow lub pociagow w trakcie czesci transportu pasazerow wykonywanej na terytorium Wspolnoty - miejsce rozpoczecia transportu pasazerow;
5) dostawy gazu w systemie gazowym lub energii elektrycznej w systemie elektroenergetycznym do podmiotu bedacego podatnikiem, o ktorym mowa w art. 15, podatnikiem podatku od wartosci dodanej lub podatnikiem podatku o podobnym charakterze, ktorego glownym celem nabywania gazu i energii elektrycznej jest odprzedaz tych towarow w takich systemach i u ktorego wlasne zuzycie takich towarow jest nieznaczne - miejsce, gdzie podmiot taki posiada siedzibe, a w przypadku posiadania stalego miejsca prowadzenia dzialalnosci, do ktorego dostarczane sa te towary - miejsce, gdzie podmiot ten posiada stale miejsce prowadzenia dzialalnosci, a w przypadku braku siedziby lub stalego miejsca prowadzenia dzialalnosci - miejsce stalego zamieszkania;
6) dostawy gazu w systemie gazowym lub energii elektrycznej w systemie elektroenergetycznym, jezeli taka dostawa jest dokonywana do podmiotu innego niz podmiot, o ktorym mowa w pkt 5 - miejsce, w ktorym nabywca korzysta z tych towarow i je zuzywa; jezeli wszystkie te towary lub ich czesc nie sa w rzeczywistosci zuzyte przez tego nabywce, towary niezuzyte uwaza sie za wykorzystane i zuzyte w miejscu, w ktorym nabywca posiada siedzibe, a w przypadku posiadania stalego miejsca prowadzenia dzialalnosci, do ktorego dostarczane sa te towary - miejsce, gdzie nabywca posiada stale miejsce prowadzenia dzialalnosci, a w przypadku braku siedziby lub stalego miejsca prowadzenia dzialalnosci - miejsce stalego zamieszkania.
2. W przypadku gdy kilka podmiotow dokonuje dostawy tego samego towaru w ten sposob, ze pierwszy z nich wydaje ten towar bezposrednio ostatniemu w kolejnosci nabywcy, przy czym towar ten jest wysylany lub transportowany, to wysylka lub transport tego towaru jest przyporzadkowana tylko jednej dostawie; jezeli towar jest wysylany lub transportowany przez nabywce, ktory dokonuje rowniez jego dostawy, przyjmuje sie, ze wysylka lub transport jest przyporzadkowana dostawie dokonanej dla tego nabywcy, chyba ze nabywca ten udowodni, ze wysylke lub transport towaru nalezy zgodnie z zawartymi przez niego warunkami dostawy przyporzadkowac jego dostawie.
3. W przypadku, o ktorym mowa w ust. 2, dostawe towarow, ktora:
1) poprzedza wysylke lub transport towarow, uznaje sie za dokonana w miejscu rozpoczecia wysylki lub transportu towarow;
2) nastepuje po wysylce lub transporcie towarow, uznaje sie za dokonana w miejscu zakonczenia wysylki lub transportu towarow.
4. W przypadku gdy miejscem rozpoczecia wysylki lub transportu towarow jest terytorium panstwa trzeciego, dostawe towarow dokonywana przez podatnika, ktory rowniez jest podatnikiem z tytulu importu tych towarow, uwaza sie za dokonana na terytorium kraju.
5. Na potrzeby okreslenia miejsca swiadczenia, o ktorym mowa w ust. 1 pkt 4:
1) przez czesc transportu pasazerow wykonana na terytorium Wspolnoty rozumie sie czesc transportu zrealizowanego bez zatrzymania na terytorium panstwa trzeciego, od miejsca rozpoczecia transportu pasazerow do miejsca zakonczenia transportu pasazerow;
2) przez miejsce rozpoczecia transportu pasazerow rozumie sie przewidziane pierwsze na terytorium Wspolnoty miejsce przyjecia pasazerow na poklad, w tym rowniez po odcinku podrozy poza terytorium Wspolnoty;
3) przez miejsce zakonczenia transportu pasazerow rozumie sie przewidziane ostatnie na terytorium Wspolnoty miejsce zejscia z pokladu pasazerow, ktorzy zostali na niego przyjeci na terytorium Wspolnoty, w tym rowniez przed odcinkiem podrozy poza terytorium Wspolnoty;
4) w przypadku podrozy w obie strony, odcinek powrotny transportu uznaje sie za transport oddzielny.
6. Minister wlasciwy do spraw finansow publicznych, w drodze rozporzadzenia, moze okreslic rodzaje dokumentow lub wzor dokumentu, na podstawie ktorych wysylke lub transport towarow przyporzadkowuje sie zgodnie z ust. 2 danej dostawie towarow, uwzgledniajac:
1) specyfike dokumentowania okreslonego rodzaju wysylki lub transportu towarow;
2) potrzebe zapewnienia kontroli prawidlowosci rozliczania podatku;
3) stosowane techniki rozliczen.
Art. 23. 1. W przypadku sprzedazy wysylkowej z terytorium kraju dostawe towarow uznaje sie za dokonana na terytorium panstwa czlonkowskiego przeznaczenia dla wysylanych lub transportowanych towarow, z zastrzezeniem ust. 2.
2. W przypadku sprzedazy wysylkowej z terytorium kraju dostawe towarow uznaje sie za dokonana na terytorium kraju, jezeli calkowita wartosc towarow innych niz wyroby akcyzowe zharmonizowane wysylanych lub transportowanych do tego samego panstwa czlonkowskiego w ramach sprzedazy wysylkowej z terytorium kraju, pomniejszona o kwote podatku, jest mniejsza lub rowna w danym roku, od kwoty wyrazonej w zlotych, odpowiadajacej kwocie ustalonej przez panstwo czlonkowskie przeznaczenia dla wysylanych lub transportowanych towarow.
3. Przepis ust. 2 stosuje sie, pod warunkiem ze calkowita wartosc towarow, innych niz wyroby akcyzowe zharmonizowane, wysylanych lub transportowanych do tego samego panstwa czlonkowskiego w ramach sprzedazy wysylkowej z terytorium kraju, pomniejszona o kwote podatku, nie przekroczyla w poprzednim roku podatkowym kwoty wyrazonej w zlotych odpowiadajacej kwocie ustalonej przez panstwo czlonkowskie przeznaczenia dla wysylanych lub transportowanych towarow.
4. W przypadku przekroczenia kwoty, o ktorej mowa w ust. 2, miejsce opodatkowania na terytorium panstwa czlonkowskiego przeznaczenia dla wysylanych lub transportowanych towarow obowiazuje, poczawszy od dostawy nastepujacej po dostawie, w ktorej przekroczono te kwote.
5. Podatnicy, do ktorych ma zastosowanie ust. 2, moga wybrac miejsce opodatkowania okreslone w ust. 1 pod warunkiem pisemnego zawiadomienia naczelnika urzedu skarbowego o skorzystaniu z tego wyboru (opcji), z zaznaczeniem nazwy panstwa czlonkowskiego lub nazw panstw czlonkowskich, ktorych zawiadomienie to dotyczy.
6. Zawiadomienie, o ktorym mowa w ust. 5, sklada sie co najmniej na 30 dni przed data dostawy, poczawszy od ktorej podatnik chce korzystac z opcji, o ktorej mowa w ust. 5.
7. W terminie 30 dni od pierwszej dostawy towarow po skorzystaniu z opcji, o ktorej mowa w ust. 5, podatnik jest obowiazany przedstawic naczelnikowi urzedu skarbowego dokument potwierdzajacy o zawiadomieniu wlasciwego organu podatkowego w innym panstwie czlonkowskim o zamiarze rozliczania w tym panstwie czlonkowskim podatku od wartosci dodanej od sprzedazy wysylkowej z terytorium kraju.
8. Opcja, o ktorej mowa w ust. 5, obowiazuje co najmniej przez 2 lata od daty pierwszej dostawy dokonanej w trybie przewidzianym ta opcja.
9. W przypadku gdy po uplywie okresu, o ktorym mowa w ust. 8, podatnik rezygnuje z korzystania z opcji, o ktorej mowa w ust. 5, dla jednego lub wiecej panstw czlonkowskich, jest on obowiazany przed data dostawy, poczawszy od ktorej rezygnuje z korzystania z tej opcji, zawiadomic na pismie naczelnika urzedu skarbowego o tej rezygnacji.
10. Przeliczenia kwot, o ktorych mowa w ust. 2 i 3, dokonuje sie wedlug sredniego kursu waluty, w ktorej, w panstwie czlonkowskim przeznaczenia, kwoty te sa ustalane, oglaszanego przez Narodowy Bank Polski na pierwszy dzien roboczy pazdziernika poprzedniego roku podatkowego, w zaokragleniu do 1000 zl.
11. Przepisow ust. 1-9 nie stosuje sie do:
1) nowych srodkow transportu;
2) towarow, o ktorych mowa w art. 22 ust. 1 pkt 2.
12. W przypadku sprzedazy wysylkowej z terytorium kraju, ktorej przedmiotem sa wyroby akcyzowe zharmonizowane, dostawe towarow uznaje sie w kazdym przypadku za dokonana na terytorium panstwa czlonkowskiego przeznaczenia.
13. Przepisow ust. 1-9 nie stosuje sie rowniez do towarow opodatkowanych wedlug zasad okreslonych w art. 120 ust. 4.
14. Warunkiem uznania sprzedazy wysylkowej z terytorium kraju za sprzedaz dokonana na terytorium panstwa czlonkowskiego przeznaczenia jest posiadanie przez podatnika, przed zlozeniem deklaracji podatkowej za dany miesiac (kwartal), nastepujacych dokumentow, jezeli dokumenty te lacznie potwierdzaja dostarczenie towarow do nabywcy znajdujacego sie na terytorium panstwa czlonkowskiego przeznaczenia dla wysylanych lub transportowanych towarow:
1) dokumentow przewozowych otrzymanych od przewoznika (spedytora) odpowiedzialnego za wywoz towarow z terytorium kraju - w przypadku gdy przewoz towarow jest zlecany przez podatnika przewoznikowi;
3) dokumentow potwierdzajacych odbior towarow poza terytorium kraju.
15. W przypadku gdy dokumenty, o ktorych mowa w ust. 14, nie potwierdzaja jednoznacznie dostarczenia towarow

References: art. 22
 art. 87
 art. 74
 art. 83

Art. 1

Art. 2
 art. 7
 art. 17
 art. 83
 art. 83
 art. 43
 art. 9
 art. 15
 art. 9
 art. 15
 art. 9

Art. 3
 art. 16
 art. 17
 art. 15
 art. 33
 art. 38

Art. 4

Art. 5
 art. 14

Art. 6

Art. 7
 art. 5
 art. 5

Art. 8
 art. 5
 art. 7

Art. 9
 art. 5
 art. 15
 art. 10

Art. 10
 art. 9
 art. 45
 art. 80
 art. 83
 art. 113
 art. 15
 art. 7
 art. 113
 art. 22
 art. 120
 art. 120
 art. 120

Art. 11
 art. 5
 art. 5
 art. 45

Art. 12
 art. 11
 art. 22
 art. 22

Art. 13
 art. 5
 art. 7
 art. 15
 art. 15
 art. 22
 art. 15
 art. 97
 art. 83

Art. 14
 art. 15
 art. 96
 art. 113
 art. 15
 art. 29
 art. 87
 art. 99

Art. 15
 art. 12
 art. 13
 art. 96
 art. 96

Art. 16
 art. 15

Art. 17
 art. 135
 art. 42
 art. 27
 art. 28
 art. 27
 art. 15
 art. 28
 art. 97
 art. 15
 art. 15
 art. 96
 art. 97

Art. 18

Art. 19
 art. 14
 art. 20
 art. 21
 art. 30
 art. 87
 art. 27
 art. 4
 art. 7
 art. 8
 art. 20
 art. 21

Art. 20
 Art. 19
 art. 13
 art. 13
 art. 12
 art. 12

Art. 21
 art. 2
 art. 14
 art. 19
 art. 20

Art. 22
 art. 15

Art. 23
 art. 22
 art. 120