Source: http://noticias.juridicas.com/base_datos/Anterior/r3-na-d282-1997.t1.html
Timestamp: 2016-12-09 06:22:52+00:00

Document:
Decreto Foral 282/1997, de 13 de octubre, por el que se aprueba el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades. TITULO I. La base imponible (Vigente hasta el 01 de Enero de 2000).
Vigencia desde 06 de Noviembre de 1997. Esta revisión vigente desde 02 de Octubre de 1999 hasta 01 de Enero de 2000
TITULO ILa base imponible
CAPITULO IAmortizaciones
SECCION 1Amortización del inmovilizado material
Amortización del inmovilizado material. Normas comunes 1. Se considerará que la depreciación de los elementos patrimoniales del inmovilizado material es efectiva cuando sea el resultado de aplicar alguno de los métodos siguientes:
Párrafo 1.º del número 1 del artículo 1 redactado por el apartado tres del artículo único del D. Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 69/2009, 28 septiembre, por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por Decreto Foral 282/1997, de 13 de octubre («B.O.N.» 14 octubre).
5. Cuando un elemento patrimonial sea objeto de renovación, ampliación o mejora y su importe se incorpore al inmovilizado, tal importe se amortizará durante los períodos impositivos que resten para completar la vida útil de los referidos elementos patrimoniales. A tal efecto, se imputará a cada período impositivo el resultado de aplicar al importe de la renovación, ampliación o mejora el coeficiente resultante de dividir la amortización contabilizada del elemento patrimonial practicada en cada período impositivo, en la medida en que se corresponda con la depreciación efectiva, entre el valor contable que dicho elemento patrimonial tenía al inicio del período impositivo en el que se realizaron las operaciones de renovación, ampliación o mejora.
Párrafo 1.º del número 5 del artículo 1 redactado por el apartado seis del artículo único del D. Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 69/2009, 28 septiembre, por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por Decreto Foral 282/1997, de 13 de octubre («B.O.N.» 14 octubre).
Amortización según tablas 1. Cuando el sujeto pasivo no hubiese optado por otro método se aplicará la amortización según tablas con arreglo a los siguientes coeficientes y períodos máximos:
Coeficiente Período                                               máximo     máximo                                                anual      años
Edificaciones para oficinas, usos    comerciales y/o de servicios y viviendas      4         38
Elementos de transporte (autobuses,    autocamiones, furgonetas, etc.)              20          8
4. A los efectos de integrar en la base imponible las rentas obtenidas en la transmisión de los elementos patrimoniales del inmovilizado material, y en los supuestos de anotación como baja en el inventario, se considerarán amortizados fiscalmente dichos elementos, en la cuantía de las dotaciones contables deducibles fiscalmente, así como en el importe que, con arreglo al correspondiente coeficiente y período máximo aplicables, no hubiera podido ser fiscalmente deducible a lo largo del citado período.
Párrafo 1.º del número 4 del artículo 2 redactado por el apartado siete del artículo único del D. Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 69/2009, 28 septiembre, por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por Decreto Foral 282/1997, de 13 de octubre («B.O.N.» 14 octubre).
Amortización según tablas. Turnos Cuando un elemento patrimonial se utilice diariamente en más de un turno normal de trabajo podrá amortizarse en función del coeficiente formado por la suma de:
Amortización tablas: Bienes usados 1. Tratándose de elementos patrimoniales del inmovilizado material, excluidos los edificios, que se adquieran usados, para el cálculo de la amortización fiscalmente deducible se entenderá por coeficiente máximo el resultante de multiplicar por 2 los establecidos en el número 1 del artículo 2.º.
2. Tratándose de elementos patrimoniales adquiridos a personas o entidades vinculadas en el sentido del número 2 del artículo 28 de la Ley Foral del Impuesto, la amortización se realizará tomando como base el precio de adquisición o coste de producción originario, aplicándose los coeficientes máximos de amortización establecidos en el número 1 del artículo 2.º. El período máximo de años vendrá determinado por la diferencia entre el que señalen las tablas y el cociente entero, por defecto, que resulte de dividir la diferencia entre el citado precio o coste y el Valor de adquisición, por el resultado de aplicar el coeficiente máximo de amortización al citado precio o coste.
Párrafo 1.º del número 2 del artículo 4 redactado por el apartado ocho del artículo único del D. Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 69/2009, 28 septiembre, por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por Decreto Foral 282/1997, de 13 de octubre («B.O.N.» 14 octubre).
Amortización según porcentaje constante 1. Cuando el sujeto pasivo opte por el método de amortización según porcentaje constante, la depreciación se entenderá efectiva cuando sea el resultado de aplicar al valor pendiente de amortización del elemento patrimonial un porcentaje constante que se determinará ponderando el coeficiente de amortización lineal elegido por el sujeto pasivo que podrá ser cualquiera de los comprendidos entre el coeficiente máximo y el que se deduce del período máximo de amortización previstos en las tablas del artículo 2.º, por los siguientes coeficientes:
Amortización según números dígitos 1. Cuando el sujeto pasivo opte por el método de amortización según números dígitos la depreciación se entenderá efectiva cuando la cuota de amortización se obtenga por aplicación del siguiente método:
a) Se obtendrá la suma de dígitos mediante la adición de los valores numéricos asignados a los años en que se haya de amortizar el elemento patrimonial.A estos efectos, se asignará el valor numérico mayor de la serie de años en que haya de amortizarse el elemento patrimonial al año en que deba comenzar la amortización, y para los años siguientes valores numéricos sucesivamente decrecientes en una unidad, hasta llegar al último considerado para la amortización, que tendrá un valor numérico igual a la unidad.
Amortización según plan propuesto a la Administración 1. Los sujetos pasivos podrán proponer a la Administración tributaria un plan para la amortización de los elementos patrimoniales del inmovilizado material.
e) Fecha en que deba comenzar la amortización de los elementos patrimoniales.En el caso de elementos patrimoniales en construcción se indicará la fecha prevista en que deba comenzar la amortización.
4. La competencia para la resolución del procedimiento corresponderá al Director General de Hacienda.
Párrafo 1.º del número 4 del artículo 7 redactado por el apartado diez del artículo único del D. Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 69/2009, 28 septiembre, por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por Decreto Foral 282/1997, de 13 de octubre («B.O.N.» 14 octubre; corrección de errores «B.O.N» 11 enero 2010).
La instrucción del procedimiento se llevará a cabo por el Servicio de Tributos que podrá recabar del sujeto pasivo cuantos datos y justificantes sean necesarios. Asimismo podrá solicitar de los distintos Servicios del Departamento de Economía y Hacienda y de los demás Departamentos de la Administración de la Comunidad Foral de Navarra los informes que considere convenientes.
Párrafo 2.º del número 4 del artículo 7 redactado por el apartado diez del artículo único del D. Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 69/2009, 28 septiembre, por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por Decreto Foral 282/1997, de 13 de octubre («B.O.N.» 14 octubre).
8. Asimismo podrán solicitar un plan especial de amortización para los elementos del inmovilizado material e inmaterial las entidades que estando sometidas a la normativa de régimen común pasen a estarlo a la normativa foral navarra, conforme a lo dispuesto en el artículo 16 del Convenio Económico.
Párrafo 1.º del número 8 del artículo 7 redactado por el apartado once del artículo único del D. Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 69/2009, 28 septiembre, por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por Decreto Foral 282/1997, de 13 de octubre («B.O.N.» 14 octubre).
SECCION 2Amortización del inmovilizado inmaterial
Amortización del inmovilizado inmaterial 1. La amortización del fondo de comercio, derechos de traspaso, marcas y demás elementos del inmovilizado inmaterial será deducible siempre que se cumplan los requisitos establecidos en el número 1 del artículo 15 de la Ley Foral del Impuesto.
SECCION 3Amortización en supuestos especiales
Amortización de elementos revalorizados En los supuestos de elementos revalorizados en virtud de disposiciones legales o reglamentarias se aplicarán las normas de amortización que se hubieran dictado a estos efectos en las respectivas disposiciones. En su defecto se aplicará lo dispuesto en el número 5 del artículo 1.º.
Amortización en los casos de fusión, escisión total y parcial y aportaciones En los supuestos de fusión, escisión total y parcial y aportaciones acogidas al régimen especial establecido en el Capítulo IX del Título X de la Ley Foral del Impuesto, deberá proseguirse para cada elemento patrimonial adquirido el método de amortización a que estaba sometido, salvo que el sujeto pasivo opte por aplicar su propio método, para lo cual deberá formular un plan de amortización en los términos previstos en el artículo 7.º.
CAPITULO IICoeficientes de depreciación, imputación temporal y provisión para insolvencias en entidades financieras
Coeficientes de depreciación 1. En relación con los períodos impositivos que se inicien durante 1999 los coeficientes previstos en el artículo 27 de la Ley Foral del Impuesto, en función del momento de adquisición del elemento patrimonial transmitido, serán los siguientes:
AÑO DE ADQUISICION O PRODUCCION
DEL ELEMENTO PATRIMONIAL              COEFICIENTES
1983 y anteriores                      2,020
1984                                   1,820
1985                                   1,695
1986                                   1,610
1987                                   1,560
1988                                   1,495
1989                                   1,420
1990                                   1,360
1991                                   1,310
1992                                   1,265
1993                                   1,210
1994                                   1,160
1995                                   1,100
1996                                   1,045
1997                                   1,020
1998                                   1,007
1999                                   1,000
Coeficientes de corrección de la depeciación monetaria, establecidos en el artículo 11, modificados por el artículo 2.º del D. Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 347/1999, 13 septiembre, por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades y otras normas tributarias («B.O.N.» 1 octubre).Vigencia: 2 octubre 1999
Número 1 del artículo 11 redactado por el artículo 3 del D. Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 635/1999, 30 diciembre, por el que se modifican parcialmente los Reglamentos del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y del Impuesto sobre Sociedades («B.O.N.» 31 diciembre).
Imputación temporal 1. En los supuestos de gastos imputados contablemente en un período impositivo posterior a aquel en que se produjo su imputación temporal o de ingresos imputados contablemente en un período impositivo anterior, a los efectos de lo previsto en el segundo párrafo del número 3 del artículo 34 de la Ley Foral del Impuesto, corresponderá al sujeto pasivo justificar que no se ha derivado una tributación inferior a la que hubiere correspondido en aplicación de las normas generales de imputación temporal, con independencia de que tal imputación corresponda a períodos impositivos prescritos.
Integración en la base imponible de beneficios extraordinarios en la transmisión de valores 1. A los efectos de la integración en la base imponible de las rentas obtenidas en la transmisión onerosa de valores a que se refiere el artículo 37 de la Ley Foral del Impuesto se tendrá en cuenta lo siguiente:
d) La transmisión de los elementos patrimoniales objeto de la reinversión con anterioridad a la finalización de los plazos establecidos en el número 2 del artículo 37 de la Ley Foral de Impuesto determinará la integración en la base imponible, del período impositivo en el que se produce la transmisión, de la parte de renta pendiente de integración.No obstante, cuando el importe obtenido en la transmisión sea objeto de reinversión en los términos establecidos en el número 1 del citado artículo 37, la renta pendiente se integrará proporcionalmente a los años que resten para completar el período máximo de vida útil del elemento transmitido, sin que en ningún caso tal integración pueda realizarse con posterioridad a los períodos concluidos en los diez años siguientes a la fecha de transmisión que originó la renta pendiente de integración.
Provisión para insolvencias en entidades financieras Las entidades obligadas a llevar su contabilidad de acuerdo con las normas establecidas por el Banco de España podrán deducir las dotaciones a la provisión para la cobertura del riesgo derivado de las posibles insolvencias de los deudores y para la cobertura del denominado riesgo-país, hasta el importe de las cuantías mínimas previstas en las citadas normas.
Planes de reparaciones extraordinarias 1. Los sujetos pasivos podrán someter a la Administración tributaria un plan de dotaciones para la cobertura de reparaciones extraordinarias de elementos patrimoniales.
Planes de gastos de abandono de explotaciones económicas de carácter temporal 1. Los sujetos pasivos podrán someter a la Administración tributaria un plan de dotaciones para la cobertura de los gastos de abandono de explotaciones económicas de carácter temporal.
Planes de imputación temporal de ingresos y gastos 1. Las entidades que utilicen, a efectos contables, un criterio de imputación temporal de ingresos y gastos diferente al de devengo podrán presentar una solicitud ante la Administración tributaria para que el referido criterio tenga eficacia fiscal.
Planes especiales de reinversión 1. El plazo a que se refiere el artículo 36 de la Ley Foral del impuesto para la reinversión de las rentas obtenidas en la transmisión onerosa de elementos patrimoniales del inmovilizado podrá ser ampliado en dos años más siempre que concurran circunstancias especiales y se invierta al menos un 25% del total del importe de la transmisión en el plazo establecido en el citado artículo 36.
Lo dispuesto en el párrafo anterior también resultará de aplicación a los supuestos previstos en el artículo 37 de la Ley Foral del Impuesto cuando el importe de la transmisión se reinvierta en elementos patrimoniales del inmovilizado material o inmaterial.
Párrafo 3.º del número 1 del artículo 18 redactado por el número dos del artículo 2 del D Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 673/2003, 10 noviembre, por el que se modifican el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, aprobado por Decreto Foral 174/1999, de 24 de mayo, y el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por Decreto Foral 282/1997, de 13 de octubre («B.O.N.» 26 noviembre).
Procedimiento para la resolución de los Planes 1. La competencia para la resolución de los procedimientos de los planes a los que se refiere este Capítulo corresponderá al Director General de Hacienda.
CAPITULO IVValoración de operaciones entre personas o entidades vinculadas
SECCION 1Procedimiento para practicar la valoración por la Administración tributaria
Procedimiento para practicar la valoración por el valor normal de mercado 1. Cuando el Departamento de Economía y Hacienda haga uso de la facultad establecida en el número 1 del artículo 28 de la Ley Foral del Impuesto, se procederá de la siguiente manera:
SECCION 2Propuestas de valoración
Propuestas para la valoración previa de operaciones efectuadas entre personas o entidades vinculadas, gastos de actividades de investigación y desarrollo, de apoyo a la gestión y coeficiente de subcapitalización Los sujetos pasivos del Impuesto podrán someter a la Administración tributaria, con carácter previo a la realización de las operaciones, las siguientes propuestas:
Procedimiento 1. Los sujetos pasivos cuando formulen una propuesta de las mencionadas en el artículo anterior presentarán en el Departamento de Economía y Hacienda la documentación a que se refieren los números 4, 5, 6 y 7 de este artículo.
Resolución 1. La resolución que ponga fin al procedimiento podrá:
Recursos La resolución que se dicte no será recurrible, sin perjuicio de los recursos que puedan interponerse contra los actos de liquidación que en su día se dicten.
Efectos de la resolución por la que se aprueba la propuesta 1. La Administración tributaria y los sujetos pasivos deberán aplicar lo que resulte de la propuesta aprobada. La Administración tributaria valorará las operaciones objeto de la propuesta por los valores a los que se hayan efectuado entre las personas o entidades vinculadas cuando dichos valores sean consecuencia de la correcta aplicación de la propuesta. La misma regla se aplicará respecto de las propuestas relativas a la deducción de gastos en concepto de contribuciones a actividades de investigación y desarrollo y de apoyo a la gestión.
Informe sobre la aplicación de la propuesta para la valoración de las operaciones efectuadas con personas o entidades vinculadas Conjuntamente con la declaración del Impuesto sobre Sociedades los sujetos pasivos presentarán un informe relativo a la aplicación de la propuesta aprobada, con el siguiente contenido:
Modificación de la propuesta 1. En el supuesto de variación significativa de las circunstancias económicas existentes en el momento de la aprobación de la propuesta, la misma podrá ser modificada para adecuarla a las nuevas circunstancias económicas.
b) La extinción de los efectos previstos en el artículo 25, respecto de las operaciones que se realicen con posterioridad a la desestimación, en los demás casos. En este caso las operaciones realizadas entre las partes vinculadas podrán valorarse de acuerdo con lo previsto en el artículo 28 de la Ley Foral del Impuesto.Tratándose del coeficiente de subcapitalización se aplicará el previsto en el artículo 38 de la Ley Foral del Impuesto.
Propuesta de valoración de operaciones efectuadas con personas o entidades que tributen en el Régimen Común o con no residentes en España 1. Cuando la propuesta de valoración de operaciones afectara a una persona física no residente en territorio navarro o a una entidad a la que sea aplicable la normativa del Impuesto sobre Sociedades vigente en territorio común, el procedimiento se sustanciará ante la Administración del Estado y de la Comunidad Foral, y deberá finalizar antes de seis meses contados desde la fecha de presentación de la propuesta o de la subsanación de la misma a requerimiento de la Administración tributaria. Transcurrido dicho plazo sin haberse producido una resolución expresa, la propuesta podrá entenderse desestimada.

References: artículo 1
 artículo 1
 artículo 2
 artículo 2
 artículo 28
 artículo 2
 artículo 4
 artículo 2
 resolución 
 artículo 7
 artículo 7
 artículo 16
 artículo 7
 artículo 15
 artículo 1
 artículo 7
 artículo 27
 artículo 11
 artículo 2
 artículo 11
 artículo 3
 artículo 34
 artículo 37
 artículo 37
 artículo 37
 artículo 36
 artículo 36
 artículo 37
 artículo 18
 artículo 2
 resolución 
 resolución 
 artículo 28

Resolución 
 resolución 
 resolución 
 resolución 
 artículo 25
 artículo 28
 artículo 38
 resolución