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PRESENTACIÓN DIGITAL Y FÍSICA DE ESTADOS FINANCIEROS RESOLUCIÓN NORMATIVA DE DIRECTORIO Nº 10-0012-13 La Paz, 10 de abril de 2013
CONSIDERANDO: Que la Ley N° 2492 de 2 de agosto de 2003, Código Tributario Boliviano, Artículos 64, 78 y 79, facultan a la Administración Tributaria a dictar normas administrativas de carácter general, reglamenta la presentación de declaraciones juradas de forma impresa o por cualquier medio tecnológicamente disponible en el país. Que el Decreto Supremo N° 24051 de 29 de junio de 1995, Reglamento del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas, Artículos 2, 36 y 39, establecen la obligación de presentar Estados Financieros a los sujetos pasivos del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas (IUE), así como los plazos y formas para su cumplimiento. Que la Resolución Normativa de Directorio N° 10.0030.05 de 14 de septiembre de 2005, Procedimiento de Formalización para la Exención del IUE, Disposición Final Segunda, establece la forma y los requisitos para la presentación de la Memoria Anual. Que la Administración Tributaria requiere contar con información digital oportuna de los Estados Financieros, para un mejor control de las obligaciones tributarias vinculadas al Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas. Que la Resolución Normativa de Directorio Nº 10-0004-10 de 26 de marzo de 2010, Funcionamiento de la Oficina Virtual y Procedimiento para la Presentación de Declaraciones Juradas Sin Datos a través de la Oficina Virtual o Alternativamente Vía Teléfono Celular utilizando el Sistema de Mensajes Cortos–SMS, establece el funcionamiento de la oficina virtual para los sujetos pasivos y/o terceros responsables. Que la Resolución Normativa de Directorio Nº 10-0010-13 de 05 de abril de 2013, Aplicativo Informático “Facilito” para la Elaboración y Presentación de Declaraciones Juradas, aprueba la implementación, utilización y Guía de Usuario del aplicativo informático “Facilito” para la gestión de las Declaraciones Juradas tributarias, estableciendo las condiciones de descarga, instalación, personalización y actualización. Que la Resolución Normativa de Directorio Nº 10-0021-10 de 08 de octubre de 2010, Procedimiento de Certificación de Declaraciones Juradas, Obtención de Extracto Tributario y Confirmación de Certificación por Terceros Vía Oficina Virtual, establece el procedimiento relacionado y las obligaciones tributarias formales y materiales del sujeto pasivo o tercero responsable. Que en el marco del nuevo Modelo de Administración del Sistema Impositivo (MASI), la Administración Tributaria ha desarrollado el formulario electrónico para la presentación de la información digitalizada de los Estados Financieros. Que el Decreto Supremo Nº 26462 de 22 de diciembre de 2001, Artículo 19, Inciso p), establece que el Presidente Ejecutivo del SIN puede ejecutar acciones que son de competencia del Directorio; en ese sentido, la Resolución Administrativa de Directorio Nº 09-0011-02, Numeral 1, Inciso a), autoriza al Presidente Ejecutivo a suscribir Resoluciones Normativas de Directorio. POR TANTO: El Presidente Ejecutivo a.i. del Servicio de Impuestos Nacionales, a nombre del Directorio de la institución, en uso de las facultades conferidas por la Ley Nº 2492 de 2 de agosto de 2003, Código Tributario Boliviano, Artículo 64, Decreto Supremo Nº 26462 de 22 de diciembre de 2001, Artículo
b) Estados Financieros: Son los documentos físicos y/o electrónicos. incluidas las donaciones. Estado de Evolución del Patrimonio (Estado de Resultados Acumulados). Balance General. Las disposiciones de la presente Resolución alcanzan a todos los sujetos pasivos o terceros responsables sujetos al Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas (IUE) y la presentación de Estados Financieros o Memoria Anual. Inciso a). conforme lo establecido en el Decreto Supremo N° 24051. según corresponda. para los sujetos pasivos o terceros responsables alcanzados por la presente Resolución quienes deberán presentar los siguientes Estados Financieros: 1. Numeral 1.19. A efectos de la presentación de la Memoria Anual. se deben considerar todos los ingresos obtenidos en la gestión. y todo otro tipo de ingreso recurrente o excepcional. CAPÍTULO II PRESENTACIÓN Y CERTIFICACIÓN DE LA INFORMACIÓN DIGITAL DE LOS ESTADOS FINANCIEROS Artículo 4. .. más las operaciones no gravadas por el IVA. independientemente de la fuente de las mismas. de la información de los Estados Financieros del contribuyente mediante el Aplicativo Informático “FACILITO” y la Oficina Virtual del Servicio de Impuestos Nacionales. Estado de Flujo del Efectivo (Estado de Cambios de la Situación Financiera). Artículo 3. en dependencias de la Administración Tributaria.(Alcance). 3. puestas en vigencia por la Administración Tributaria mediante Resolución Administrativa expresa.(Objeto). Artículo 2. Artículos 36 y 39. Se aprueba el Formulario Electrónico 605-V4 “Presentación de Estados Financieros”. Artículo 48. Reglamentar la forma.. Los Estados Financieros deben incorporar la aplicación de las Normas Técnicas de Contabilidad relativas a la determinación de la Base Imponible del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas (IUE).(Definiciones). así como la presentación física de los Estados Financieros o Memoria Anual. conforme establece el Decreto Supremo N° 24051. sean éstos en efectivo o en especie. no tendrá efecto para la determinación del IUE. se aplican las siguientes definiciones: a) Ventas y/o Ingresos Brutos: Corresponde a la sumatoria de los montos facturados por operaciones gravadas por el IVA.(Aprobación). Cualquier otra norma técnica o disposición emitida por otra instancia. RESUELVE: CAPÍTULO I DISPOSICIONES GENERALES Artículo 1. que deben reflejar la situación financiera y económica de la empresa al cierre de la gestión fiscal que corresponda. Estado de Resultados (Pérdidas y Ganancias).. establecidos y preparados conforme a los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (PCGA). 4. de la gestión fiscal a declarar. A los fines de la presente Resolución. Inciso p) y en cumplimiento de lo dispuesto en la Resolución Administrativa de Directorio Nº 09-0011-02 de 28 de agosto de 2002. medios y plazos para la presentación digitalizada a través del Formulario Electrónico 605 Versión 4 (605-V4).. 2. más los importes percibidos y devengados por operaciones liberadas del débito fiscal (exportaciones).
impuestos.(Presentación Física). desde el cual se podrá realizar la descarga del formulario. para lo cual se deberá generar el archivo correspondiente desde el aplicativo informático “FACILITO” del Formulario Electrónico 605-V4. b) A través de la Oficina Virtual.(Presentación y Envío). permitiendo al contribuyente imprimir el Formulario Electrónico 605-V4 debidamente certificado con características de seguridad.. Artículo 9. La certificación emitida por la Administración Tributaria. Artículo 39.(Lugar y Plazo de Presentación Física). el contribuyente previamente debe tener instalado en su computadora el aplicativo informático “FACILITO”.5. el “Inventario Físico Valorado”. También. en el mismo plazo establecido para la presentación de la Declaración Jurada y pago del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas (IUE).000. si se cuenta con conexión a Internet. La presentación del Formulario Electrónico 605-V4 podrá realizarse optativamente por alguno de los siguientes medios: a) A través del aplicativo informático “FACILITO” por transmisión directa. Artículo 6. Obtención de Extracto Tributario y Confirmación de Certificación por Terceros Vía Oficina Virtual. según lo establecido en el Decreto Supremo Nº 24051. debe ser realizada dentro los 120 días posteriores al cierre de la gestión fiscal que corresponda. Artículo 10. a partir de la gestión fiscal cerrada al 31 de diciembre de 2012. Notas a los Estados Financieros..bo). Para instalar el Formulario Electrónico 605-V4. según corresponda.. se podrá descargar este formulario desde la Oficina Virtual del Servicio de Impuestos Nacionales (www. deben ser presentados en las Gerencias Distritales o GRACO de su jurisdicción. Artículo 7.(Certificación). deberá ser verificada por éstas a través de la Oficina Virtual. así como los Contribuyentes RESTO con ventas y/o ingresos brutos iguales o mayores a Bs1.(Instalación).(Llenado).(Un Millón Doscientos Mil 00/100 Bolivianos).. La presentación del Formulario Electrónico 605-V4... Los ejemplares físicos de los Estados Financieros o Memoria Anual y los documentos que correspondan. El Servicio de Impuestos Nacionales certificará por vía electrónica a través de la Oficina Virtual. Artículo 5. siempre y cuando se disponga de conexión a Internet y se cuente con las credenciales de acceso a la Oficina Virtual debidamente autorizadas.. el cual deberá ser cargado en la Oficina Virtual en la sección de “Presentación de Estados Financieros”.. siguiendo el procedimiento establecido en la Resolución Normativa de Directorio Nº 10-0021-10 de 8 de octubre de 2010. Los sujetos pasivos o terceros responsables obligados al Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas (IUE) categorizados como Contribuyentes PRICOS y GRACOS.(Inventario Físico Valorado). y otros documentos. la Declaración Jurada Informativa de la “Presentación de Estados Financieros”. cuando sea requerida por entidades públicas o privadas. que deberá ser llenado por los sujetos pasivos o terceros responsables alcanzados por la presente Resolución. conforme . Artículo 8. El llenado del Formulario Electrónico 605-V4.200. están obligados a presentar en forma física los Estados Financieros con Dictamen de Auditoría Externa o Memoria Anual. Artículo 12. Procedimiento de Certificación de Declaraciones Juradas.(Plazo de Presentación). CAPÍTULO III PRESENTACIÓN FÍSICA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS Artículo 11. Se incorpora como Anexo al Formulario Electrónico 605-V4. deberá realizarse consignando los datos requeridos conforme al Instructivo de Elaboración dispuesto en la Oficina Virtual del Servicio de Impuestos Nacionales.gob..
que hubieran presentado el Formulario 605-V3 correspondiente a la gestión con cierre al 31 de diciembre de 2012 antes de la publicación de la presente Resolución. Estos documentos deberán contener de manera obligatoria las siguientes firmas: a) Profesional con Título en Provisión Nacional de Auditor Financiero. no están obligados a la presentación del Formulario Electrónico 605-V4. . los contribuyentes obligados a presentar Memoria Anual continuarán presentando el Formulario 605-V2 (Presentación de Estados Financieros o Memoria Anual). Artículo 13. CAPÍTULO V DISPOSICIONES TRANSITORIAS PRIMERA. Dictamen de Auditoría Externa (cuando corresponda). de la obligación de elaborar los registros contables.6 con el siguiente texto: “Presentación física y digitalizada de los Estados Financieros y/o Memoria Anual. lugares y plazos establecidos en normas específicas”. Libros de Compras y Ventas IVA.6 del Anexo A de la Resolución Normativa de Directorio Nº 10-0037-07 de 14 diciembre de 2007. constituye Incumplimiento a Deberes Formales y serán sancionadas conforme lo previsto en el Numeral 3. así como los Contribuyentes RESTO con ventas y/o ingresos brutos iguales o mayores a Bs1. según lo determinado por Resolución Ministerial Nº 560 de 4 de octubre de 2005.. así como la presentación fuera de plazo. y los documentos detallados en el Decreto Supremo N° 24051. Contador Público Autorizado....200. La presentación de la información digital o física de los Estados Financieros mediante Formulario Electrónico 605-V4. Los servidores públicos actuantes recepcionarán los Estados Financieros o Memoria Anual. La falta de presentación del Formulario Electrónico 605-V4 y la no presentación de los Estados Financieros establecidos en la presente disposición.(Sanciones).(Solvencia Profesional). Artículo 15. a partir de la gestión fiscal cerrada al 31 de diciembre de 2012.000. previa verificación de los datos registrados y declarados por el contribuyente en el Formulario Electrónico 605-V4 y los sellarán en un máximo de cinco (5) ejemplares. Dictamen Tributario Complementario (cuando corresponda).(Modificación).. no exime a los sujetos pasivos o terceros responsables obligados al Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas (IUE) categorizados como Contribuyentes PRICOS y GRACOS. Inciso A. Estados Financieros.. Articulo 36.lo dispuesto en el Decreto Supremo N° 24051. en las condiciones.Aquellos contribuyentes obligados a llevar registros contables alcanzados por la presente disposición. Gestión Tributaria y Contravenciones.(Obligados a la elaboración de los Estados Financieros). Para el Servicio de Impuestos Nacionales no es requisito la Solvencia Profesional al momento de la presentación de los Estados Financieros o Memoria Anual. Asimismo. b) Titular del NIT para empresas unipersonales o Representante Legal para personas jurídicas. emitida por el Ministerio de Hacienda actual Ministerio de Economía y Finanzas Públicas. Numeral 3. Artículo 39. teniendo la obligación de presentarlos cuando sean requeridos por los servidores públicos de la Administración Tributaria y conservarlos por el periodo de la prescripción. medios..(Constancia de Presentación Física). Sub-numeral 3.(Un Millón Doscientos Mil 00/100 Bolivianos). Se modifica el Deber Formal del Anexo Consolidado (Deberes Formales y Sanciones por Incumplimiento) de la Resolución Normativa de Directorio N° 10-0037-07 de 14 de diciembre de 2007. Contador General o licenciado en Ciencias Económicas y Financieras. Artículo 14. Artículo 16. CAPÍTULO IV DISPOSICIÓN ADICIONAL ÚNICA. Sub-numeral 3.
i. Se abroga la Resolución Normativa de Directorio N° 10-0010-12 de 11 de mayo de 2012.(Abrogatoria). A partir de la publicación de la presente Resolución se establece la baja del Formulario 150 “Declaración Jurada de Inventarios Físicos” de conformidad a lo señalado por el Artículo 7 de la presente Resolución Normativa de Directorio. Regístrese. Roberto Ugarte Quispaya Presidente Ejecutivo a...(Baja del Formulario 150). Servicio de Impuestos Nacionales . deberán utilizar para su regularización el Formulario Electrónico 605-V4..(Derogatoria).SEGUNDA. CAPÍTULO VI DISPOSICIONES FINALES PRIMERA.. Se derogan las disposiciones Séptima y Octava de la Resolución Administrativa 05-418-92 de 16 de Septiembre de 1992 y demás disposiciones contrarias a la presente Resolución. SEGUNDA. publíquese y cúmplase.Los contribuyentes que no hubieran cumplido con la presentación de sus Estados Financieros utilizando el Formulario 605-V3. TERCERA.
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