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Timestamp: 2019-03-18 16:06:56+00:00

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nescali | Sice Consultores en Bogota
NORMATIVIDAD | 0 comment | 9 enero, 2019 | 0
Mediante la Certificación 05 de diciembre 14 de 2018, el Ministerio de Hacienda y Crédito Público oficializó las tarifas del impuesto al consumo de cervezas, sifones, refajos y mezclas, aplicables para el primer semestre de 2019.
A través de la Certificación 05 de diciembre 14 de 2018, la Dirección General de Apoyo Fiscal adscrita al Ministerio de Hacienda y Crédito Público, estableció los promedios ponderados del impuesto al consumo de cervezas, sifones, refajos y mezclas, aplicables como mínimos a los productos extranjeros gravados con el impuesto al consumo tratado en la Ley 223 de 1995, los cuales aplicarán para el primer semestre de 2019. A continuación, presentamos dichas tarifas:
Cervezas: $349,25 por unidad de 300 centímetros cúbicos.
Sifones: $301,44 por unidad de 300 centímetros cúbicos.
Refajos y mezclas: $117,84 por unidad de 300 centímetros cúbicos.
Es necesario resaltar que los promedios ponderados del impuesto al consumo de cervezas, sifones, refajos y mezclas son establecidos de manera semestral por la Dirección General de Apoyo Fiscal del Ministerio de Hacienda.
Con el fin de determinar el valor del impuesto sobre vehículos automotores para el año gravable 2019, se deberá tener en cuenta lo dispuesto en el Decreto 2439 de diciembre 27 de 2018 del Ministerio de Hacienda y la Resolución 0005480 de noviembre 30 de 2018 del Ministerio de Transporte.
De acuerdo con el Decreto 2439 de diciembre 27 de 2018, expedido por el Ministerio de Hacienda, a partir del 1 de enero de 2019, los valores absolutos para la aplicación de las tarifas del impuesto sobre vehículos automotores tratados en el numeral primero del artículo 145 de la Ley 488 de 1998 será determinado por el valor de los vehículos particulares así:
Hasta $46.630.000: 1,5 %
Más de 46.630.000 y hasta $104.916.000: 2,5 %
Más de $104.916.000: 3,5 %
Por otra parte, es preciso tener en cuenta que, a través de la Resolución 0005480 de noviembre 30 de 2018 expedida por el Ministerio de Transporte, se estableció como base gravable aplicable a la vigencia fiscal 2019, el valor indicado para cada uno de los vehículos, de acuerdo con la correspondiente marca, línea, cilindraje del motor, capacidad de carga, capacidad de pasajeros y año del modelo.
De acuerdo con el artículo 141 de la Ley 488 de 1998, están gravados con este impuesto los vehículos automotores nuevos o usados y los que se internen temporalmente al territorio nacional, a excepción de los siguientes:
Bicicletas, motonetas y motocicletas con motor hasta de 125 c.c.
Tractores para trabajo agrícola, trilladoras y demás maquinaria relacionada.
Tractores sobre oruga, cargadores, mototrillas, compactadoras, motoniveladoras y maquinaria similar utilizada en la construcción de vías públicas.
Vehículos y maquinaria de uso industrial que no estén destinados a transitar por las vías públicas o privadas abiertas al público.
Vehículos de transporte público de pasajeros y de carga.
Cabe resaltar que este impuesto se causa el 1 de enero de cada año, salvo los vehículos automotores nuevos, debido que para estos el impuesto se causa en la fecha de solicitud de la inscripción en el registro terrestre automotor. Así mismo, se declarará y pagará de forma anual ante los departamentos o el Distrito Capital donde se encuentre matriculado el vehículo.
La declaración de retención en la fuente presentada sin pago total no producirá efectos legales, de conformidad con lo establecido en el artículo 580-1 del Estatuto Tributario. Sin embargo, la Ley de reforma tributaria 1943 de diciembre 28 de 2018 introdujo cambios con en torno a este tema.
A continuación, daremos respuesta a la siguiente pregunta: Para efectos de determinar si un contribuyente puede presentar la declaración de retención en la fuente sin pago, ¿es necesario evaluar si el saldo a favor susceptible de compensación es superior a dos veces el valor de las retenciones a cargo, y si el saldo a favor es igual o superior al saldo a pagar?
De acuerdo con el artículo 580-1 del Estatuto Tributario –ET–, la declaración de retención en la fuente puede ser presentada sin pago si el contribuyente es poseedor, a su vez, de un saldo a favor originado en otras declaraciones presentadas antes que la declaración de retención en la fuente. Lo anterior quiere decir que cuando un contribuyente tiene presentada una declaración de IVA o renta en la cual se produzca un saldo a favor que no haya sido compensado o solicitado en devolución, este podrá presentar la declaración mensual de retención en la fuente sin pago, siempre y cuando el saldo a favor sea equivalente a dos o más veces el total del monto a pagar en la declaración de retención en la fuente.
Es así como el inciso primero del artículo en mención establece que las declaraciones de retención en la fuente presentadas sin pago total no producirán efectos legales. Sin embargo, como ya se indicó, lo anterior no aplica cuando esta declaración sea presentada por un agente retenedor que sea titular de un saldo a favor igual o superior a dos veces el valor de retención a cargo, susceptible a compensar con el saldo a pagar de la respectiva declaración de retención en la fuente, para lo cual el saldo a favor debe haberse generado antes de la presentación de esta declaración por un valor igual o superior al saldo a pagar determinado.
El agente retenedor tendrá un plazo de 6 meses siguientes a la presentación de la misma, para solicitar a la Dian la compensación del saldo a favor con el saldo a pagar determinado en dicha declaración. Por lo anterior, cuando el agente retenedor no solicite la compensación dentro del plazo establecido o esta sea rechazada, la declaración no producirá efectos legales.
Se debe tener en cuenta que a través del artículo 89 de la Ley de financiamiento 1943 de 2018 se realizaron modificaciones al inciso 5 del artículo 580-1 del ET; el nuevo texto conserva la indicación al respecto de que declaración de retención en la fuente que se haya presentado sin pago antes del vencimiento del plazo para declarar producirá efectos legales, siempre y cuando el pago total de la retención sea efectuado a más tardar dentro de los 2 meses siguientes, contados a partir de la fecha del vencimiento del plazo para declarar, sin perjuicio de la liquidación de los intereses moratorios; pero agrega que la declaración inicialmente presentada se entenderá como una obligación clara, expresa y exigible hasta la fecha en que el contribuyente opte por presentar nuevamente la declaración en mención y la acompañe del pago respectivo; en tanto la situación planteada no sea adelantada por el titular de la obligación, la Dian podrá utilizar la declaración inicial en procesos de cobro coactivo, sin importar que el Muisca ya la haya reportado como ineficaz.
De acuerdo con el artículo 188 de ET, modificado mediante el artículo 75 de la ley de financiamiento, la tasa aplicable para el cálculo de la renta presuntiva para el año gravable 2019 será del 1,5 %. Con la nueva reforma tributaria se plantea la eliminación esta renta para el año gravable 2021.
El artículo 75 de la ley de financiamiento, por medio del cual se modificó el artículo 188 del Estatuto Tributario –ET-, el cual regula la base y el porcentaje de la renta presuntiva, establece que, para efectos del impuesto sobre la renta, se presumen que la renta líquida del contribuyente no es inferior al 3,5 % de su patrimonio líquido en el último día del período gravable inmediatamente anterior (aplicado para el año gravable 2018). Dicho porcentaje de renta presuntiva será reducido al 1,5 % para el año gravable 2019, siendo eliminada para el año 2021.
Adicionalmente, tras las modificaciones de la ley de financiamiento, los contribuyentes inscritos bajo el impuesto unificado del régimen simple de tributación no estarán sujetos a renta presuntiva.
Recuerde que la renta presuntiva es el mínimo rendimiento que el Estado espera que produzca el patrimonio líquido del contribuyente, motivo por el cual obliga a las personas naturales y jurídica a tributar sobre ingresos que podrían no haber sido percibidos en realidad.
Por otra parte, es necesario tener en cuenta que la nueva reforma tributaria mediante su artículo 31, modifica el artículo 333 del ET estableciendo que la base de renta presuntiva del contribuyente para efectos de los artículo 188 y 189 del ET (tras las modificaciones de los mismos) se comparará con la renta de la cédula general, caso que como hemos mencionado en editoriales anteriores, constituiría un error al dejar de lado la cédula de pensiones y dividendos y participaciones, lo cual generaría que las personas naturales que solo perciban ingresos por dividendos o pensiones tributen automáticamente sobre la renta ordinaria que se generé de las mismas.
La Ley 1943 de diciembre 28 de 2018 derogó y/o modificó las normas del Estatuto Tributario que hacían referencia al régimen simplificado del IVA, estableciendo que quienes antes figuraban en dicho régimen pasarán a ser considerados como no responsables del impuesto en mención.
La nueva reforma tributaria, Ley 1943 de diciembre 28 de 2018, efectuó una importante reestructuración a las normas del Estatuto Tributario –ET– que venían regulando los antiguos “régimen simplificado del IVA” y “régimen simplificado del impuesto nacional al consumo” –INC– para bares y restaurantes, provocando de esa forma varios cambios importantes que deberán ser tenidos en cuenta a partir del 2019 por quienes pretendan funcionar ahora como “no responsables del IVA” o como “no responsables del INC” para bares y restaurantes.
En esta y una próxima entrega, destacamos los cambios más importantes en relación con este tema.
Requisitos y otras exigencias para funcionar como “no responsables del IVA”
“las demás normas del ET en las que se haga referencia a “responsables del régimen común” o “responsables del régimen simplificado” simplemente se seguirán entiendo como referidas al régimen de responsabilidad del IVA”
Los artículos 4, 14, 15, 18 y 122 de la Ley 1943 de diciembre 28 de 2018 derogaron totalmente las normas de los artículos 499 (Quiénes pertenecen al régimen simplificado del IVA), 505 (Cambio del régimen común al simplificado), 506 (Obligaciones de los responsables del régimen simplificado del IVA), 507 (Obligación de inscribirse en el registro nacional de vendedores) y 508 (Quienes se acojan al régimen simplificado deben manifestarlo a la dirección general de impuestos nacionales) del ET. Pero al mismo tiempo, modificaron el 437 (Los comerciantes y quienes realicen actos similares a los de ellos y los importadores son sujetos pasivos del IVA), 508-1 (Cambio de régimen por la administración) y 508-2 (Tránsito a la condición de responsables del impuesto). Además, el artículo 18 de la Ley de financiamiento dispuso que todas las demás normas del ET en las que se haga referencia a “responsables del régimen común” o “responsables del régimen simplificado” simplemente se seguirán entiendo como referidas al régimen de responsabilidad del IVA.
Como resultado de todos esos cambios, las personas naturales (sin incluir sucesiones ilíquidas) que realicen alguna de las actividades sujetas al IVA mencionadas en el artículo 420 del ET (venta de bienes muebles gravados, prestación de servicios gravados, juegos de suerte y azar gravados, venta de intangibles asociados a la propiedad industrial, etc.) podrán operar a partir del 2019 como no responsables del IVA; es decir, no tendrán que facturar, cobrar ni declarar dicho impuesto, siempre y cuando cumplan el siguiente conjunto de requisitos y reglamentos especiales:
a. Deberán cumplir con la totalidad de los 9 requisitos que ahora se mencionan en el nuevo parágrafo 3 adicionado al artículo 437 del ET a través del artículo 4 de la Ley 1943 de 2018, y que en la práctica son los mismos que se venían mencionando en el artículo 499 del ET, excepto por la nueva exigencia de que no podrán acogerse al mismo tiempo al nuevo régimen simple de tributación contemplado en las nuevas versiones de los artículos 903 al 916 del ET, los cuales fueron modificados con el artículo 66 de la Ley 1943 de 2018. Dicho régimen simple es un sistema de liquidación especial de impuestos al cual se pueden acoger de forma voluntaria algunos contribuyentes, personas naturales y jurídicas que cumplan los requisitos de los artículos 905 y 906 del ET, y que reemplaza la liquidación del impuesto de renta bajo el régimen ordinario al igual que el impuesto municipal de industria y comercio. Este impuesto se calculará teniendo en cuenta solo los ingresos brutos del contribuyente. Sin embargo, todos los que se acojan voluntariamente al régimen simple estarán obligados a facturar electrónicamente y a cobrar el valor del INC y hasta del IVA (ver la nueva versión del artículo 915 del ET). En todo caso, si quienes se acogen al régimen simple solo llevan a cabo las actividades del numeral 1 del artículo 908 del ET, modificado por el artículo 66 de la Ley 1943 de 2018 (tiendas, minimercados, micromercados y peluquerías), no tendrán que cobrar el IVA; pero sí deberán facturar electrónicamente (ver el numeral 3 de la nueva versión del artículo 907 del ET). Por tanto, los 9 requisitos que se exigen en el parágrafo 3 del artículo 437 del ET para operar como no responsables del IVA durante el 2019 son:
1. En el año anterior (en este caso sería el 2018), sus ingresos brutos fiscales provenientes solamente de su actividad operacional gravada con IVA (es decir los provenientes de la venta de bienes corporales muebles o inmuebles gravados, o de la prestación de servicios gravados, o de la venta de intangibles gravados, o de la ejecución de juegos de suerte y azar diferentes de loterías), pero sin incluir ingresos por operaciones excluidas ni los extraordinarios como ventas de activos fijos, herencias, loterías, dividendos, salarios, etc. (ver el Concepto Unificado del IVA 000001 de Junio de 2003 de la Dian, Título IX, Capitulo II, numeral 2.3), no pudieron haber excedido los… $116.046.000 (3.500 UVT x $33.156). Al respecto, téngase presente que aunque cumplan con este tope de ingresos brutos en el 2018 y por tanto puedan pertenecer al grupo de los no responsables del IVA durante el 2019, en todo caso, frente a la obligación de presentar declaración de renta por el año gravable 2018, los topes de ingresos brutos (por cualquier concepto) que deberán revisar son diferentes, pues según el artículo 1.6.1.1.3.2.7 del DUT 1625 de 2016, luego de ser modificado con el artículo 1 del Decreto 2442 de diciembre 27 de 2018, las personas naturales residentes quedarán obligadas a declarar cuando sus ingresos brutos por todo concepto hayan superado $46.418.000 (1.400 UVT x $33.156). Además, si la persona natural alcanzó a actuar antes de marzo 31 de 2018 y se inscribió al régimen del monotributo, en ese caso no presentará declaración de renta por el año gravable 2018 pero sí deberá presentar su declaración de monotributo año gravable 2018 (formulario 250) a más tardar el 31 de enero de 2019.
2. Durante todo el 2019 sus establecimientos de comercio, oficinas, locales o sedes de negocio no pueden exceder el máximo de… Uno(a).
3. Durante todo el 2019, en su establecimiento de comercio, oficina, sede o local le está prohibido desarrollar negocios bajo la modalidad de…
Cualquier otro sistema que implique la explotación de intangibles.
4. Durante todo el 2019, no puede llegar a efectuar operaciones que lo conviertan en “usuario aduanero”. Es decir, no puede… Intervenir directa o indirectamente en las operaciones de importación y/o exportación de bienes y/o servicios y/o de tránsito aduanero (consulte nuestra herramienta “Tabla resumen para diligenciar en el RUT el código de Usuario Aduanero”).
5. Durante el año anterior (2018) no pudo haber celebrado contratos de venta de bienes o prestación de servicios gravados con IVA por cuantía individual y superior a… $116.046.000 (3.500 UVT x $33.156).
6. Durante el año 2019 no puede llegar a celebrar contratos de venta de bienes o prestación de servicios gravados con IVA por cuantía individual y superior a…(Nota: Si durante el 2019 pretende llegar a firmar un contrato para vender bienes gravados o prestar servicios gravados, y la cuantía del contrato va a superar la cifra aquí reseñada, en ese caso deberá inscribirse como responsable del IVA antes de la celebración del contrato; ver el inciso segundo del parágrafo 3 del art. 437 del ET, modificado con el artículo 4 de la Ley 1943 de 2018). $119.945.000 (3.500 UVT x $34.270).
7. Durante el año anterior (2018) sus consignaciones bancarias (en todo el sistema bancario, ya sea en Colombia o en el exterior y sin importar el origen de los valores consignados, pues la norma no hace ninguna distinción, ver Concepto Dian 19429 de abril de 2014), sumadas con sus inversiones financieras (como por ejemplo la constitución de CDTs, adquisición de bonos, etc., ya sea en Colombia o en el exterior), no debieron haber excedido los… $116.046.000 (3.500 UVT x $33.156).
8. Durante el 2019 sus consignaciones bancarias (en todo el sistema bancario, ya sea en Colombia o en el exterior y sin importar el origen de los recursos), sumadas con sus inversiones financieras (por ejemplo constitución de CDT, adquisición de bonos, etc., ya sea en Colombia o en el exterior), no pueden llegar a exceder los… $119.945.000 (3.500 UVT x $34.270).
9. Respecto a acogerse al mismo tiempo al régimen simple de tributación de los artículos 903 a 916 del ET… No puede acogerse a dicho Régimen.
Se debe aclarar que si una persona natural durante el año 2019 cumple con la totalidad de los 9 requisitos anteriores y por ello puede pertenecer al grupo de los no responsables del IVA, pero en algún momento durante el 2019 termina incumpliendo alguno de los requisitos 2, 3, 4, 6, 8 o 9 antes señalados; en ese caso deberá inscribirse como responsable del IVA a partir de la iniciación del “periodo siguiente” (ver artículo 508-2 del ET modificado con el artículo 15 de la Ley 1943 de 2018). Eso significaría que empezaría a ser un responsable del IVA por primera vez y por tanto estaría obligado a cobrarlo y declararlo de forma bimestral durante el resto del año 2019 (ver parágrafo del artículo 600 del ET, modificado con el artículo 196 de la Ley 1819 de 2016, y el parágrafo 1 del artículo 24 del Decreto 1794 de agosto de 2013, el cual quedó recopilado dentro del artículo 1.6.1.6.3 del DUT 1625 de octubre 11 de 2016).
Por otro lado, y para quienes ya venían operando como responsables del IVA (antiguo régimen común) antes de iniciarse el 2019, debe tenerse presente que la Ley 1943 de 2018 se encargó de derogar la norma del artículo 505 del ET, la cual exigía que debían permanecer en dicho régimen durante mínimo 3 años antes de poder pensar en pasarse (o regresarse) al grupo de los no responsables del IVA (régimen simplificado). Ahora, y de acuerdo con lo indicado en el inciso tercero del parágrafo 3 del artículo 437, solo se necesita haber permanecido un año en el grupo de los responsables del IVA (antiguo régimen común) y se les podrá permitir regresar al grupo de los no responsables del IVA, pero solo si durante ese año demuestran que cumplieron con los requisitos para haber podido pertenecer al grupo de los no responsables.
“a partir del 2019 no es obligatorio que la persona natural que opera como no responsable del IVA figure inscrita en el RUT, y tampoco es obligatorio que lo exhiba en un lugar público”
b. En razón a que la Ley 1943 de 2018 derogó el artículo 506 del ET, debe entenderse que a partir del 2019 no es obligatorio que la persona natural que opera como no responsable del IVA figure inscrita en el RUT, y tampoco es obligatorio que lo exhiba en un lugar público. Por ese motivo a estas personas dejarían de aplicarles las sanciones de los numerales 1 y 2 del artículo 658-3 del ET, las cuales castigaban el incumplimiento de tales obligaciones. Sin embargo, el inciso tercero del parágrafo 3 del artículo 437 indica que los no responsables del IVA sí deberán figurar inscritos en el RUT cuando realicen operaciones con terceros que sí sean responsables del IVA y solo en ese caso deberán entregarles una copia de su inscripción en el RUT.
c. El inciso quinto del parágrafo 3 del artículo 437 del ET, y la nueva versión del artículo 508-1 del ET, establecen que la Dian podrá aplicar varios criterios especiales para terminar reclasificando de oficio a los no responsables del IVA y convertirlos en responsables. Entre tales criterios figuran el de estar abriendo y cerrando establecimientos de comercio varias veces en un mismo año, o el de estar fraccionando las ventas de un mismo local entre varios familiares.
d. Las personas naturales comerciantes podrán seguirse apegando al Concepto Dian 15456 de febrero de 2006 (que sigue vigente), el cual les dice que por pertenecer al grupo de los no responsables del IVA (antiguo régimen simplificado del IVA) no estarían obligados a llevar contabilidad, al menos para efectos fiscales. Además, todos los acogidos al grupo de los no responsables del IVA (tanto los comerciantes que no lleven contabilidad acogiéndose a la doctrina de la Dian, e igualmente los no comerciantes que no están obligados a llevar contabilidad), seguirían obligados a llevar el “libro fiscal de registro de operaciones diarias” que se menciona como una obligación todavía vigente en el artículo 616 del ET. Sin embargo, sucede que la Dian en su Concepto 46572 de 1999 sostiene que no puede sancionar a quienes no lleven el libro fiscal de operaciones diarias o lo tengan atrasado (consulta nuestro editorial titulado No existe sanción para quienes no lleven el libro fiscal de operaciones diarias).
e. Aunque los no responsables del IVA no estarán obligados a expedir factura de venta ni documento equivalente a factura de venta (ver artículo 616-2 del ET, el cual no fue afectado por la Ley 1819 de 2016 ni por la Ley 1943 de 2018), sucede que quienes sean sus compradores y necesiten tener un soporte fiscal por las compras que les realicen, sí deberán seguir elaborando el “documento equivalente” al que se refiere el artículo 3 del Decreto 522 de 2003 (recopilado en el artículo 1.6.1.4.40 del DUT 1625 de octubre 11 de 2016). Además, cuando alguna persona natural no responsable del IVA decida facturar de forma voluntaria, en ese caso deberá hacerlo con el lleno de todos los requisitos formales, incluido el de la autorización de numeración de la facturación (ver Resolución 000055 de julio 14 de 2016 que reemplazó a la Resolución 3878 de 1996 y el Concepto Dian 11545 de mayo 12 de 2017). También, si alguna persona natural es tipógrafo elaborador de facturas, en ese caso, aunque pertenezca al grupo de los no responsables del IVA, sí está obligado a expedir factura de venta con todos los requisitos (ver el artículo 618-2 del ET y el parágrafo 2 del artículo 2 del Decreto 1001 de 1997 recopilado en el artículo 1.6.1.4.2 del DUT 1625 de octubre de 2016; consulte también nuestro editorial Personas naturales en el Régimen simplificado del IVA que sí están obligadas a Facturar). Por último, y de acuerdo con lo contemplado en el nuevo parágrafo 4 de la nueva versión del artículo 616-1 del ET modificado con el artículo 16 de la Ley 1943 de 2018, si deciden expedir tiquetes de máquina registradora, tales documentos no servirán como soporte de los costos o gastos fiscales para los compradores que necesiten restarlos en sus declaraciones tributarias.
f. El artículo 502 del ET, el cual no fue modificado con la Ley 1943 de 2018, indica que los no responsables del IVA (antiguo régimen simplificado) sí podrán llevar a sus declaraciones anuales de renta, como un gasto deducible, los valores del IVA en que incurran cuando adquieran bienes o servicios gravados que se relacionen con alguna actividad sujeta al impuesto de renta.
En nuestro editorial No responsables del INC y su configuración luego de los cambios de la Ley de financiamiento continuamos analizando las implicaciones del cambio de la denominación régimen simplificado del impuesto nacional al consumo –INC– a la de no responsable del INC, además de otros cambios que introdujo la Ley de financiamiento 1943 de 2018.
A partir del 1 de enero de 2019, cambia la tabla del art. 383 del ET, para calcular la retención en la fuente aplicable a los pagos surgidos en la relación laboral, o legal y reglamentaria, esto luego de conocida la ley de financiamiento (Ley 1943 de 2018).
El cambio radica en que fueron modificados los rangos de la tabla y que fueron incrementadas tres nuevas tarifas 35%, 37% y 39% afectando a los que tienen ingresos más altos.
Esta modificación se origina al ser modificada la tabla de tarifas establecida en el artículo 241 del ET., para la declaración de renta de personas naturales dentro de la política de equilibrar la tributación entre personas naturales y jurídicas, siendo estas últimas., las personas jurídicas, las grandes beneficiados de esta reforma tributaria en la reducción de las cargas tributarias.
La tabla entonces para el cálculo de la retención en la fuente a partir del 1 de enero de 2019, queda de la siguiente manera:
> 0 87 0% 0
> 87 145 19% (Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos 87 UVT) X 19%
> 145 335 28% (Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos 145 UVT) X 28% más 11 UVT
> 335 640 33% (Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos 335 UVT) X 33% más 64 UVT
> 640 945 35% (Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos 640 UVT) X 35% más 165 UVT
> 945 2.300 37% (Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos 945 UVT) X 37% más 272 UVT
> 2.300 En adelante 39% (Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos 2.300 UVT) X 39% más 773 UVT
Art. 383 del ET.
Por último, resaltamos que para los primeros rangos de la tabla la modificación fue muy sutil al ser disminuida en 5 UVT el nivel de base gravable para estar obligados a estar sujetos a retención en la fuente por este concepto.
Recordemos que la retención en la fuente establecida en el presente artículo será aplicable también a los pagos o abonos en cuenta por concepto de ingresos por honorarios y por compensación por servicios personales obtenidos por las personas que informen que no han contratado o vinculado dos (2) o más trabajadores asociados a la actividad.
Por último, es conveniente revisar cuál de los procedimientos 1 o 2, es más conveniente aplicar para el cálculo de la retención en la fuente para los empleados. Esto dependerá en gran medida si el sueldo viene creciendo, disminuye o está estable.
Estamos trabajando en el libro impreso de la reforma tributaria; tendrá una explicación realizada por los autores, donde se trata de resaltar los aspectos más importantes que fueron modificados y en algunos casos se expondrán ejemplos y situaciones a tener en cuenta. En esta oportunidad seremos 6 profesionales que aportaremos nuestra experiencia en este, que será un texto muy importante para entender las modificaciones y los efectos de esta ley de forma más fácil.
La metodología del libro será la acostumbrada, la cual traerá un cuadro con dos columnas denominado redacción nueva, y redacción anterior; en la columna redacción nueva se observará la legislación como ha quedado tras la modificación de la Ley 1943 de 2018, en la columna redacción anterior se podrá analizar la norma modificada; luego la explicación dada por los autores. Pronto más información
NORMATIVIDAD | 0 comment | 22 diciembre, 2018 | 0
Durante el 2019, el ingreso de los demás contribuyentes será progresivo.
Bogotá, 31 de diciembre de 2018. La Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN), recordó hoy que, tal como lo establece la resolución 00062 de 2018, la fecha máxima para que los Grandes Contribuyentes empiecen a facturar electrónicamente, es el 1° de enero de 2019.
La Entidad precisó también que, como lo dispuso la Ley de Financiamiento, la DIAN establecerá en los primeros meses del año, el calendario y los sujetos obligados que deben iniciar la implementación de la factura electrónica durante el año 2019, así como los requisitos técnicos de la misma para su aplicación específica en los casos de venta de bienes y servicios, pago de nómina, importaciones y exportaciones, pagos al exterior, operaciones de factoraje, entre otras.
Igualmente, se contempló que, desde el primero de enero de 2019 y hasta el 30 de junio de 2019, quienes, estando obligados a expedir factura electrónica, incumplan con dicha obligación, no serán sujeto de las sanciones correspondientes previstas en el Estatuto Tributario, siempre y cuando expidan factura y, o documentos equivalentes sustitutivos vigentes, por los métodos tradicionales diferentes al electrónico; y demuestren que la razón por la cual no emitieron facturación electrónica obedece a un impedimento tecnológico o por razones de inconveniencia comercial justificada.
En la misma ley se determinó que, la DIAN establecerá los requisitos que deberán cumplir quienes aspiren a ser proveedores tecnológicos, y fijó sus obligaciones e infracciones.
ABECÉ Independientes omisos
Independientes con capacidad de pago omisos en salud, pensión y/o riesgos laborales.
¿Cómo calculo mi ingreso base de cotización –IBC?.
Normatividad asociada.
Primeras recomendaciones en relación con el nuevo cobro de valorización en Bogotá
Por Álvaro Camacho Montoya – Abogado Tributarista
El Concejo de Bogotá aprobó, mediante el acuerdo número 724 de fecha 6 de diciembre de 2018, un nuevo cobro de contribución por valorización para la ciudad.
Estamos frente a una valorización de tipo local (y no general, porque únicamente abarca 3 zonas o ejes de la ciudad) para la construcción de unas obras públicas de infraestructura vial y de espacio público, las cuales fueron denominadas así: el Eje Oriental El Cedro, el Eje Córdoba y el Eje Zona Industrial.
Y en mi criterio se destacan, por ahora, tres temas importantes:
1.- CUENTAS DE COBRO
En la primera parte del año 2019 comenzarían a llegar las respectivas cuentas del tributo. Para lo cual se recomienda revisar, en su momento, que la información del predio que aparezca en dichas cuentas (tipo de inmueble, área, uso etc.) sí corresponda a su realidad física y jurídica.
2.- PAGO DEL GRAVAMEN
Se estableció que el gravamen se podrá pagar de contado, en cuotas (hasta 5 años, pero al respecto debemos esperar que el IDU dé más información), o mediante la transferencia al Distrito de suelos que el IDU requiera para la construcción de las obras de infraestructura pública.
También se fijaron unos topes o límites de crecimiento del gravamen:
Para los predios residenciales el monto máximo de la contribución no podrá ser superior al valor del impuesto predial del respectivo inmueble.
Y para los inmuebles no residenciales el monto máximo de la contribución no podrá ser superior al 2.5 del Impuesto Predial.
Finalmente, y tal como sucedió con los cobros de valorización anteriores, creemos el IDU deberá expedir prontamente una especie de reglamento (o, al menos, un instructivo) en cual se precise cómo se aplicarán los descuentos por pronto pago; se determine el procedimiento en relación con los recursos jurídicos que podrían interponerse, según el caso, y se aclare el asunto del “paz y salvo” para la transferencia de dominio de los predios; entre otros temas operativos relacionados con el tributo en mención.
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References: Resolución 
 artículo 145
 Resolución 
 artículo 141
 artículo 580
 artículo 580
 artículo 89
 artículo 580
 artículo 188
 artículo 75
 artículo 75
 artículo 188
 artículo 31
 artículo 333
 artículo 188
 artículo 18
 artículo 420
 artículo 437
 artículo 4
 artículo 499
 artículo 66
 artículo 915
 artículo 908
 artículo 66
 artículo 907
 artículo 437
 artículo 1
 artículo 1
 artículo 4
 artículo 508
 artículo 15
 artículo 600
 artículo 196
 artículo 24
 artículo 1
 artículo 505
 artículo 437
 artículo 506
 artículo 658
 artículo 437
 artículo 437
 artículo 508
 artículo 616
 artículo 616
 artículo 3
 artículo 1
 Resolución 
 Resolución 
 artículo 618
 artículo 2
 artículo 1
 artículo 616
 artículo 16
 artículo 502
 artículo 241
 resolución