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Timestamp: 2017-05-29 17:23:09+00:00

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financiera y patrimonial de las entidades públicas y permita tener información fiable.01 “Lineamientos Básicos para el Proceso de Saneamiento Contable en el Sector Público”. instrumento para la toma de decisiones del Estado. . de manera que los estados financieros expresen en forma fidedigna la realidad económica.Ministerio de Economía y Finanzas
Dirección General de Contabilidad Pública PRESENTACIÓN
La Dirección General de Contabilidad Pública del Ministerio de Economía y Finanzas en cumplimiento a la Ley N° 29608 – Ley que aprueba la Cuenta General de la República correspondiente al ejercicio fiscal 2009. a fin de que las entidades públicas establezcan la existencia real de bienes.01. Para el registro de las operaciones relacionadas con el Saneamiento Contable. esta Dirección General ha establecido las cuentas contables y su dinámica. En el ámbito del contexto legal descrito. para proceder al establecimiento de los saldos de las cuentas objeto de depuración. aprobada por la Resolución Directoral N° 012-2011-EF/93. las mismas que se encuentran implementadas en las Operaciones Complementarias de la Tabla de Operaciones del módulo Contabiliza del SIAF y que servirán a las Entidades Públicas como medio de orientación y de facilitación en la implementación de acciones de saneamiento de la información contable. como resultado de las acciones de saneamiento de las operaciones de las entidades del sector público. acreditando mediante información y documentación pertinente su realidad y existencia. vigentes y aplicables. consistente y oportuna para la elaboración de la Cuenta General de la República. en concordancia a los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados. ha establecido los procedimientos para el registro contable de los hechos económicos a regularizar. artículo 3° “Acciones de saneamiento de la Información Contable en el Sector Público” y artículo 4º “De los plazos para el saneamiento de la información contable”. la Dirección General de Contabilidad Pública emitió la Directiva N° 003-2011-EF/93. derechos y obligaciones que afectan el patrimonio público.
dispondrán que el personal de la entidad brinde al Comité de Saneamiento y a las áreas responsables del proceso de saneamiento contable en las cuales se genere información o sucedan hechos que afecten directa o indirectamente la contabilidad de la entidad. Cuentas por Cobrar. Decreto Supremo Nº 130-2001-EF -“Dictan medidas reglamentarias para que cualquier entidad pública pueda realizar acciones de saneamiento técnico. evaluar u proponer iniciativas legislativas que permitan establecer responsabilidades en la presentación de información y evaluar la normativa en saneamiento físico. que vienen afectando los estados financieros por varios años consecutivos.1 Comité de Saneamiento Contable 2. En ese sentido. De otro lado. Existen otros rubros observados en menor proporción. se observa que existen dictámenes conteniendo opinión con salvedad. a fin de plantear modificaciones legislativas. ANTECEDENTES Como consecuencia de la existencia de informes de auditoría a los estados financieros del ejercicio 2010 y de ejercicios anteriores.1 Las entidades públicas deberán de constituir el Comité de Saneamiento y. en el caso de contar con Unidades Ejecutoras de Gasto e Inversión constituirán un Comité de Saneamiento en cada una de ellas. basados principalmente en aspectos relacionados con el saneamiento físico. cabe mencionar que con el fin de efectuar el saneamiento de bienes. legal y contable de bienes de propiedad. Ley Nº 29151 -“Ley General del Sistema Nacional de Bienes Estatales” – SBN emitida el 14 de diciembre de 2007. Decreto de Urgencia Nº 071-2001 -“Declaran de interés nacional el saneamiento técnico. Cuentas por Pagar y otras cuentas del activo y pasivo. Decreto Supremo Nº 136-2001-EF -“Amplían alcances de Reglamento del Saneamiento Técnico. en tal sentido. Legal y Contable de los inmuebles de propiedad de las entidades públicas a todos los organismos e instituciones a que se refiere la Ley Nº 27493” emitido el 09 de julio de 2001. realizados a las entidades públicas. como las Existencias. Ley Nº 27171 -“Ley de Saneamiento y Transferencia de Infraestructura Social financiada por el Fondo Nacional de Compensación y Desarrollo Social –FONCODES” emitida el 11 de setiembre de 1999. legal y contable de los inmuebles de propiedad de las entidades públicas” emitido el 18 de junio de 2001. Con ello se contribuiría a que las entidades públicas cuenten con la documentación que sustente los registros contables de tales rubros y. Comunicaciones. Ley Nº 27493 -“Ley de Saneamiento Físico Legal de Bienes Inmuebles de las Entidades del Sector Público” emitida el 11 de junio de 2001. ADOPCIÓN DE POLÍTICAS ADMINISTRATIVAS ENCAMINADAS AL SANEAMIENTO CONTABLE Los titulares de las entidades. en años anteriores se emitieron los siguientes dispositivos legales: • Ley Nº 26512 -“Declaran de Necesidad y Utilidad Pública el Saneamiento Legal de los Inmuebles de Propiedad de los Sectores de Educación. Vivienda y Construcción” emitida el 21 de julio de 1995. de acuerdo a las siguientes acciones administrativas: 2. la Contraloría General de la República recomendó a la Comisión de Presupuesto y Cuenta General de la República. legal y contable de inmuebles de propiedad estatal” emitido el 02 de julio de 2001. legal y toma de inventarios de bienes de activo fijo. planta y equipo.1. de acuerdo a lo dispuesto por la Ley N° 29608.Ministerio de Economía y Finanzas
Dirección General de Contabilidad Pública 1. el Congreso de la República aprobó la Ley Nº 29608. del Congreso de la República. Transportes. Decreto Supremo Nº 007-2008-VIVIENDA -Reglamento de la Ley Nº 29151 Ley General del Sistema Nacional de Bienes Estatales emitido el 14 de marzo de 2008 Resolución Nº 147-2009/SBN aprueba la Directiva Nº 005-2009/SBN “Saneamiento de los Bienes Muebles de Propiedad Estatal”
2. el que informará al Comité de Saneamiento del Pliego
. cuyos artículos 3º y 4º disponen el saneamiento contable. las facilidades necesarias. opinión adversa o abstención de opinión.
2. informes de auditoría u otros) y se derivará al Comité de Saneamiento Contable para su depuración y registro en cuentas de orden.3 Procedimiento Administrativo Se tomará en cuenta el análisis y la conciliación de los saldos contables con las áreas respectivas para verificar su conformidad y determinar las operaciones pendientes de registro.1 Las cuentas contables objeto de saneamiento.5
2. derechos u obligaciones que afecten el patrimonio de la entidad pública. según corresponda.3. De no encontrarse evidencia documental de respaldo para las partidas identificadas como objeto de saneamiento contable.Ministerio de Economía y Finanzas
Dirección General de Contabilidad Pública para la revisión.7
.2. la Oficina General de Asesoría Jurídica. de acuerdo al Anexo Nº 02 del presente Manual y propondrán cada caso para consideración del Comité de Saneamiento Contable. la depuración o incorporación de partidas contables mediante Acta de Saneamiento Contable elaborada por el Comité y aprobada por todos sus miembros y la Resolución respectiva. confirmación. breve resumen de lo tratado. inspección. se aplicarán procedimientos administrativos tendientes a su. prestará la asesoría necesaria a cada dependencia y funcionarios involucrados en el proceso de saneamiento contable.3. cuestionarios u otros.
2.3. reconstrucción. En el caso de la imposibilidad de determinar la presunción de responsables se tendrá en cuenta el expediente con todo lo actuado (denuncia policial y sus resultados.2 2. observación.3
2. sustitución o reposición. El Comité de Saneamiento Contable.01. Con el acopio de la documentación e información suficiente y pertinente. luego del estudio y evaluación de la documentación correspondiente.2 Anotar como mínimo lo concerniente al orden del día. La responsabilidad de la gestión se ciñe a lo estipulado en el numeral 7 de la Directiva Nº 003-2011-EF/93. derechos y obligaciones.6
2. considerando lo siguiente: 2. utilizando mecanismos alternos de comprobación tales como circularizaciones y requerimientos internos o externos para establecer la existencia real de los bienes. a la Directiva Nº 003-2011-EF/93.3.1 2. En el desarrollo del proceso de saneamiento contable de la entidad.3.3.2. De presumirse evidencia de responsabilidades administrativas o legales se comunicarán tales hechos a la Oficina General de Asesoría Jurídica y/o al Órgano de Control Institucional y/o a la Procuraduría Pública.
2. Efectuar la búsqueda exhaustiva de evidencia documental interna y externa para sustentar la realidad de cada partida contable objeto de saneamiento. deberá tenerse en cuenta lo siguiente: 2. serán las que resulten de la gestión administrativa realizada mediante acciones de análisis.2. se ajusta a la Ley Nº 29608. centralización y presentación al Titular del Pliego. los acuerdos adoptados y demás información pertinente.4
2. 2. de acuerdo al Anexo Nº 03 del presente Manual.01 y al presente Manual.3.1. En el caso de las Entidades Captadoras deberán formar un Comité de Saneamiento Contable teniendo en cuenta las áreas de responsabilidad en cuanto a la información que integra.3
2.2 Acta de Reunión del Comité de Saneamiento Contable En cada Acta de reunión del Comité de Saneamiento Contable. permitiendo detectar diferencias y el origen de las mismas. de haberla. asistentes. las áreas involucradas elaborarán los expedientes de saneamiento. quien es el responsable de acuerdo a Ley de las acciones de saneamiento a ejecutarse. debidamente justificadas en las hojas de trabajo correspondientes y sustentadas con documentos relacionados al saneamiento contable. Dejar constancia expresa de que el procedimiento para la depuración o incorporación de bienes.2 A efecto de cumplir con sus funciones el Comité podrá solicitar orientación a los entes rectores y a cualquier otra entidad pública que considere necesario. propondrá al Titular de la Entidad.
2 3. para su inmediata rendición. en que se aplicará la NICSP 03 Superávit o déficit neto del ejercicio. Los saldos de las cuentas por cobrar de origen tributario. errores sustanciales y cambios en las políticas contables. 3.2.3. tendrán como contrapartida la cuenta 3401. por las causales establecidas en el Instructivo 3 numeral 5.2. para las rendiciones de cuentas correspondientes. debe tener como contrapartida la cuenta 3401. Derechos que carecen de documentos de soporte idóneos. para los fines del caso. En el caso de ex trabajadores a los cuales no sea posible efectuar la cobranza se remitirá la documentación a la Oficina General de Asesoría Jurídica o a la Procuraduría Pública.4 Derechos existentes y cuya cobranza no es posible mediante el proceso coactivo.1 3. errores sustanciales y cambios en las políticas contables.03 Efectos de Saneamiento Contable – Ley Nº 29608.3 3.3
Luego de realizada la depuración o el incremento de importes en los saldos de Cuentas por Cobrar. debe tener como contrapartida la cuenta 3401.2. en que se aplicará la NICSP 03 Superávit o déficit neto del ejercicio. excepto en los casos de corrección de error. Los anticipos a contratistas y proveedores deben ser analizados para la confirmación por parte de las entidades a las que se les entregaron los recursos.3. según corresponda.4 3. Los convenios de encargos pendientes de regularización serán atendidos por los receptores del encargo.3. serán objeto de aplicación de la NICSP 03 Superávit o déficit neto del ejercicio.1 Los derechos de cobranza de las entidades que. para los fines del caso.2.2. según corresponda.3. Derechos respecto de los cuales no es posible ejercer su cobro.3. Derechos por los cuales no haya sido legalmente posible imputarle a alguna persona natural o jurídica el importe por la no ejecución de dichos derechos.
3.2. por convenio.3. errores sustanciales y cambios en las políticas contables. que deben ser analizadas para la confirmación por el personal al que se le otorgaron los recursos.2
3.2.03 Efectos de Saneamiento Contable – Ley Nº 29608. 3. con el fin de lograr su atención o recuperación.
3. Las cuentas por cobrar que presentan la situación siguiente: 3. a través de los cuales se puedan ejecutar los procedimientos que permitan su cobranza. se sujetarán a lo dispuesto en el Código Tributario y las normas respectivas vigentes. son administrados por otras entidades.1 Las entregas a rendir cuentas de años anteriores.3
3. entre otros.3 Servicios y Otros Contratados por Anticipado Serán objeto de saneamiento: 3.1 Caja y Bancos El registro de las diferencias en Caja y Bancos. no procediendo para el registro contable la utilización de la cuenta 3401. excepto en los casos de corrección de error.03 Efectos de Saneamiento Contable – Ley Nº 29608. Luego de realizada la depuración o el incremento de importes en Servicios y Otros Contratados por Anticipado.Ministerio de Economía y Finanzas
Dirección General de Contabilidad Pública 3. a las cuales se requerirá la información necesaria para efectuar las acciones de saneamiento.4
. se remitirá la documentación a la Oficina General de Asesoría Jurídica o a la Procuraduría Pública. de acuerdo a lo establecido en la Ley Nº 29608. PROCEDIMIENTOS CONTABLES DE SANEAMIENTO EN EL BALANCE GENERAL Las diferencias provenientes de las conciliaciones de saldos debidas a errores de registro y partidas no contabilizadas oportunamente. En el caso de no efectuarse la rendición de los encargos.2. justificación y cobro.2.3.
3.03 Efectos de Saneamiento Contable – Ley Nº 29608.3.2 Cuentas por Cobrar Serán objeto de saneamiento: 3.2 3. determinadas mediante la depuración.
Luego de realizada la depuración o el incremento de importes en Existencias. La propiedad. errores sustanciales y cambios en las políticas contables. sin perjuicio de la regularización documentaria establecida en el convenio o contrato entre las partes.
.4. procediéndose a su registro contable. deberán cumplir lo dispuesto por la Superintendencia Nacional de Bienes Estatales para el saneamiento físico legal y para su regularización. Las construcciones en curso ejecutadas por administración directa. deberán regularizarse afectando dichos registros con cargo a las cuentas 1501.7 Los bienes muebles en condición de sobrantes y faltantes. registrados en cuentas de orden. excepto en los casos de corrección de error. sin perjuicio a las responsabilidades a que hubiera lugar. Los edificios y terrenos recibidos en afectación en uso. que no han terminado de efectuar el saneamiento técnico legal de sus bienes inmuebles. sin perjuicio a las responsabilidades a que hubiera lugar. se considerará el valor de tasación (valor comercial). procediendo al registro contable correspondiente. debe tener como contrapartida la cuenta 3401.5.4
3. debidamente comprobadas. organismos e instituciones.0107 Edificios y Estructuras en Afectación en Uso. de corresponder.
3. Si dichos bienes no estuvieran valorizados. se analizarán para determinar su procedencia y modalidad de inventario. Las existencias en almacén que no han sido objeto de inventarios. Los edificios y terrenos recibidos en afectación en uso deben ser objeto de activación sustentada en resolución de afectación en uso y el acta de entrega – recepción física del bien. ni de las responsabilidades a que hubiera lugar.6
3. sin perjuicio de las acciones administrativas y disciplinarias a que hubiere lugar. respecto a las responsabilidades. planta y equipo y los saldos contables.Ministerio de Economía y Finanzas
Dirección General de Contabilidad Pública 3.5
3. planta y equipo en poder de la entidad.3
3.5. Las construcciones. para proceder al saneamiento contable. en lo que corresponda.5. según corresponda.1 Las diferencias entre el inventario físico de existencias y los saldos contables.5 Propiedad. así como los vehículos automotores que no estén inscritos en el Registro de Propiedad Vehicular se ceñirán a lo dispuesto por la Superintendencia Nacional de Bienes Estatales. Las existencias en almacén en condición de deterioro u obsolescencia.03 Efectos de Saneamiento Contable – Ley Nº 29608.05 Terrenos en Afectación en Uso y 1508.4
3. que proviene de convenios con Organismos Internacionales y que no cuenta con Actas de Transferencia ni con las Resoluciones Ministeriales correspondientes.5.4. según corresponda. serán materia del procedimiento establecido para el saneamiento contable. que se encuentren bajo afectación en uso.5. deben ser activados. será objeto del registro contable que competa y la correspondiente incorporación de los bienes. Planta y Equipo Serán objeto de saneamiento: 3.
3. notificando a la entidad propietaria del bien para evitar posibles duplicidades de registros. remodelaciones y mejoras efectuadas en terrenos y/o edificios.5. de corresponder.4. 1502. determinando la diferencia entre el valor de tasación (valor comercial) y el valor contable para proceder al saneamiento contable. sin perjuicio de las acciones administrativas y disciplinarias a que hubiere lugar.5.2
3. Las entidades públicas. debiendo concluir dicho proceso en el término de la vigencia de la Ley N° 29608.09 Edificios y Estructuras en Afectación en Uso. de las cuales las entidades no cuenten con los documentos que sustenten la propiedad del bien.1 Las diferencias entre el inventario físico de propiedad.2
3. en que se aplicará la NICSP 03 Superávit o déficit neto del ejercicio.4.4 Existencias Serán objeto de saneamiento: 3. deberán ceñirse a lo dispuesto en las normas de saneamiento establecidas por la Superintendencia Nacional de Bienes Estatales.
en que se aplicará la NICSP 03 Superávit o déficit neto del ejercicio.Ministerio de Economía y Finanzas
Dirección General de Contabilidad Pública 3. ni de las responsabilidades a que hubiera lugar. de ser pertinentes.
3. autoliquidaciones y demandas por dichos conceptos. ANEXO Nº 5 -Informe de Resultado de Gestión de Saneamiento Contable
4. Los importes de las cuentas por pagar no reconocidas por los proveedores y/o acreedores. previsional y laboral requieren la opinión de la Oficina General de Asesoría Jurídica o de la Procuraduría Pública. Acuerdo de Gobierno Regional o Acuerdo de Directorio.5. errores sustanciales y cambios en las políticas contables. derechos. respecto de las acotaciones.6 Cuentas por Pagar Para su saneamiento se sujetarán a los procedimientos siguientes: 3. debe tener como contrapartida la cuenta 3401. En el caso de montos mayores a una UIT se requerirá el informe de la Oficina General de Asesoría Jurídica o de la Procuraduría Pública. terminadas y entregadas físicamente a la entidad receptora que tienen como atributo un flujo de beneficios futuros o potencial de servicio serán objeto del registro contable que competa y la correspondiente incorporación de los bienes. ANEXO Nº 3 -Acta del Comité de Saneamiento Contable. excepto en los casos de corrección de error. en que se aplicará la NICSP 03 Superávit o déficit neto del ejercicio. MODELOS DE DOCUMENTOS Para la elaboración de la documentación del proceso de saneamiento contable.5. Planta y Equipo. de aprobación. así como la documentación que acredite la conformidad de los bienes o servicios recibidos por la entidad y demás documentos. 5. Acuerdo de Concejo.1 Solicitar a los proveedores y acreedores la conformidad del respectivo saldo de las cuentas. ANEXO Nº 4 -Resolución Ministerial. depuración o incorporación de bienes. según el caso. de acuerdo al siguiente detalle: ANEXO Nº 2 -Expediente de Saneamiento Contable. DINÁMICA DE LAS CUENTAS DE SANEAMIENTO CONTABLE PARA LAS ENTIDADES GUBERNAMENTALES Ver ANEXO Nº 1.6.2
3. serán objeto de ajuste teniendo como contrapartida la cuenta 3401. se adjuntan al presente los modelos de documentos para que. sin perjuicio de la regularización documentaria establecida en el convenio o contrato entre las partes. provisión u obligación. las entidades cuenten con una guía de elaboración pudiendo adaptarlos a sus condiciones y situaciones específicas.6. Luego de realizada la depuración o el incremento de importes en Propiedad.9
3. cuyo acreedor no haya sido ubicado.8 Las obras ejecutadas. a manera de ejemplo. Las deudas tributaria. según corresponda. recomendando su registro en cuentas de orden. según corresponda. Las obligaciones por montos iguales o menores a una Unidad Impositiva Tributaria – UIT. proponiendo al Comité de Saneamiento el reconocimiento de la contingencia.03 Efectos de Saneamiento Contable – Ley Nº 29608. sólo requerirán la opinión del Comité de Saneamiento para su depuración.03 Efectos de Saneamiento Contable – Ley Nº 29608. errores sustanciales y cambios en las políticas contables. y obligaciones. según corresponda y se remitirá el expediente a la Comisión de Saneamiento Contable para su posible depuración. excepto en los casos de corrección de error.
03.03. la contrapartida corresponde a las subcuentas que representan el tipo de bien.03.03.13 3401.03.03.09 3401.03.03. como consecuencia de la aplicación de la Ley Nº 29608.03 3401.03.21 Inversiones Disponibles Cuentas por Cobrar Cuentas por Cobrar Diversas Préstamos Fideicomiso Servicios y Otros Contratados por Anticipado Estimación de Cuentas de Cobranza Dudosa (CR) Bienes y Suministros de Funcionamiento Bienes para La Venta Bienes de Asistencia Social Materias Primas Materiales Auxiliares.03.12 3401.07 3401.03.03.14 3401. derecho u obligación que se incorpore o retire.03.04 3401.19 3401.10 3401.20 3401.03.08 3401.LEY Nº 29608
CONTENIDO Agrupa las subcuentas que representan el importe de las incorporaciones o retiros de bienes.03.02 3401.05 3401.03. Suministros y Repuestos Envases y Embalajes Productos en Proceso Productos Terminados Bienes en Tránsito Desvalorización de Bienes Corrientes Inversión en Títulos y Valores Acciones y Participaciones de Capital Edificios y Estructuras
.11 3401. derechos y obligaciones y su efecto en el patrimonio institucional.03. NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS 3401.18 3401.03.03.03 EFECTOS DE SANEAMIENTO CONTABLE .06 3401.03.17 3401.16 3401.Ministerio de Economía y Finanzas
Dirección General de Contabilidad Pública ANEXO Nº 1 3401.15 3401.01 Caja y Bancos 3401.03.
34 3401.37 3401. Contribuciones y Otros Remuneraciones.29 3401.36 3401.03. Amortización y Agotamiento (CR) Impuestos.03.  PRESENTACIÓN Para efecto de presentación en el Balance Patrimonio.33 3401. Maquinarias y Otros Inversiones Intangibles Estudios y Proyectos Objetos de Valor Otros Activos Depreciación.30 3401.24 3401.25 3401.03. Pensiones y Beneficios por Pagar Cuentas por Pagar Intermediación de Recursos Monetarios Obligaciones Tesoro Público Operaciones de Crédito Deuda Pública Deudas Directas a Largo Plazo Provisiones Ingresos Diferidos
RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN Se registra el efecto del saneamiento contable.27 3401.03.
NICSP Y NIIF NICSP 1 Presentación de estados financieros NICSP 03 Superávit o déficit neto del ejercicio.03.03.
.22 3401.03.32 3401.03.03.03.31 3401.03. DINÁMICA: ES DEBITADA POR:
ES ACREDITADA POR: El importe de las obligaciones retiradas El importe de los derechos incorporados El importe de los bienes incorporados General.03.23 3401.03.03. esta cuenta formará parte del
importe de las obligaciones  incorporadas   El importe de los derechos retirados  El importe de los bienes retirados.26 3401.03.35 3401. errores sustanciales y cambios en las políticas contables.Ministerio de Economía y Finanzas
Dirección General de Contabilidad Pública 3401.03.28 3401.38 Activos no Producidos Vehículos.03.
Dirección General de Contabilidad Pública 9111 SANEAMIENTO DEL ACTIVO
CONTENIDO Agrupa las subcuentas que representan los bienes y derechos como consecuencia del saneamiento contable.01 Derechos por Cobrar …
DINÁMICA: ES DEBITADA POR:
 El importe de los
ES ACREDITADA POR: bienes y derechos  El importe de la rebaja por recuperación de los bienes y derechos por saneamiento
NICSP Y NIIF NICSP 1 Presentación de Estados Financieros NICSP 03 Superávit o déficit neto del ejercicio. errores sustanciales y cambios en las políticas contables NIIF 7 Instrumentos financieros: Información a revelar . NOMENCLATURAS DE LAS SUBCUENTAS 9111.
errores sustanciales y cambios en las políticas contables NIIF 7 Instrumentos financieros: Información a revelar . NOMENCLATURAS DE LAS SUBCUENTAS 9112.01 Control de Derechos por Cobrar …
 El importe de la rebaja de los bienes y
derechos por saneamiento
NICSP Y NIIF NICSP 1 Presentación de Estados Financieros NICSP 03 Superávit o déficit neto del ejercicio.Ministerio de Economía y Finanzas
Dirección General de Contabilidad Pública 9112 CONTROL DE SANEAMIENTO DEL ACTIVO
CONTENIDO Agrupa las subcuentas que representan los bienes y derechos como consecuencia del saneamiento contable.
Dirección General de Contabilidad Pública 9113 SANEAMIENTO DEL PASIVO
CONTENIDO Agrupa las subcuentas que representan las obligaciones como consecuencia del saneamiento contable. NOMENCLATURAS DE LAS SUBCUENTAS 9113.01 Obligaciones por Pagar …
 El importe de las
ES ACREDITADA POR: obligaciones por  El importe de las obligaciones pendientes por pagar de saneamiento
NICSP Y NIIF NICSP 1 Presentación de Estados Financieros NICSP 03 Superávit o déficit neto del ejercicio. errores sustanciales y cambios en las políticas contables NIIF 7 Instrumentos financieros: Información a revelar .
NOMENCLATURAS DE LAS SUBCUENTAS 9114. errores sustanciales y cambios en las políticas contables NIIF 7 Instrumentos financieros: Información a revelar
.01 Control de Obligaciones por Pagar …
ES ACREDITADA POR: obligaciones por
importe de las obligaciones  El importe de las pendientes por pagar de saneamiento saneamiento
Dirección General de Contabilidad Pública 9114 CONTROL DE SANEAMIENTO DEL PASIVO
CONTENIDO Agrupa las subcuentas que representan las obligaciones como consecuencia del saneamiento contable.
Razón social o nombre: Consignar el nombre de las personas naturales o jurídicas y el importe a depurar. encuestas. Las entidades pueden adecuar el expediente a su propio proceso de saneamiento contable. entrevistas. Debe tenerse en cuenta que se incluyen las acciones administrativas y jurídicas. El expediente de saneamiento contable elaborado por las áreas involucradas tiene como finalidad resumir los antecedentes relacionados con el saneamiento contable. tales como circularizaciones. consignado en las actas del Comité de Saneamiento Contable. entre otros. Deberá contener. recomendaciones y demás información útil. Acciones realizadas: Resumen de las acciones que se hayan efectuado para determinar el estado real de las partidas. entre otros. acciones efectuadas. Resumen del Informe Técnico presentado por el Comité de Saneamiento y que se comunicará a la Oficina General de Asesoría Jurídica o Procuraduría Pública. para sustentar las actas de aprobación. inventarios. los siguientes aspectos: a) b) c) d) e) f) Entidad: Fecha: Código Contable: Importe a depurar: Detalle: Reclasificado a: Nombre de la entidad. facilidades en el desarrollo del proceso. Indica la fecha en la cual se efectuaron las diferentes acciones. en lo concerniente a identificación. Contiene aquellas situaciones que a consideración del Comité de Saneamiento Contable deben ser informadas. como son las causas que impidieron el saneamiento contable de algunas partidas. acciones complementarias efectuadas. Código de la subcuenta de origen. entre otras. detalle de la situación. deberán contar con los estudios técnicos necesarios para sustentar la depuración y formarán parte de las actas del Comité de Saneamiento. como resultado del estudio elaborado por dicho comité.
. para su aprobación. como resultado del Informe Técnico presentado por el Comité de Saneamiento Contable.Ministerio de Economía y Finanzas
Dirección General de Contabilidad Pública ANEXO Nº 2 Expediente de Saneamiento Contable Las acciones administrativas que se efectúen para el saneamiento contable. Resumen del Informe Jurídico de la Oficina General de Asesoría Jurídica o Procuraduría Pública. En caso de no haber reclasificación se consignará en el expediente. Corresponde al importe objeto de depuración Descripción de la razón o situación por la cual el importe de la cuenta fue sometida al proceso de depuración Indica a que cuenta se reclasificó el importe a depurar.
El Comité propone al Titular de la entidad. Firmas
. los saldos que se deben depurar. los que carecen de documentos de sustento que acrediten la existencia de la obligación. los responsables del área informarán al Comité de Saneamiento Contable que se detectaron saldos por el importe de S/. en cumplimiento de la Ley Nº 29608 y la Directiva Nº 003-2011-EF/93. dicha recomendación debe contener: • Relación de saldos. se da por terminada la presente sesión. el Comité asesora al Titular de la entidad en la determinación de las políticas.01 “Lineamientos Básicos para el Saneamiento Contable en el Sector Público”. De conformidad con el numeral 5 de la Directiva Nº 003-2011-EF/93. 2.01. ASISTENTES: Nombres. se reunió el Comité de Saneamiento Contable de <nombre de la Entidad>. Cargo y Cargo que ejerce en el Comité El Presidente del Comité declara hábil la sesión y somete a consideración de los miembros del Comité la siguiente orden del día: ORDEN DEL DÍA: 1. <importe> en la cuenta <número de cuenta>. PASIVO Acreedores varios. Siendo las <hora>. como consta en los documentos de sustento presentados.01. que por su antigüedad no es posible cobrar.Ministerio de Economía y Finanzas
Dirección General de Contabilidad Pública ANEXO Nº 3 Acta del Comité de Saneamiento Contable Nombre de la Entidad Comité de Saneamiento Contable Acta Nº En <ciudad de ubicación> el <fecha>. indicando los importes contables • Razón del saldo • Las causas y las justificaciones de dichas recomendaciones. los responsables del área informarán al Comité de Saneamiento Contable que se detectaron saldos por el importe de S/. indicando los importes contables • Razón del saldo • Las causas y las justificaciones de dichas recomendaciones. <importe> en la cuenta <número de cuenta>. dicha recomendación debe contener: • Relación de saldos. según lo señalado en el numeral 5 de la Directiva Nº 003-2011-EF/93. Verificación del quórum Presentación para el estudio de los siguientes puntos: ACTIVO Cuentas por Cobrar. montos objeto de depuración y procedimientos sobre saneamiento contable y recomienda al titular de la entidad los saldos que se deben depurar.
Dirección General de Contabilidad Pública ANEXO Nº 4 Resolución Ministerial.Autorizar a la Oficina de Contabilidad <equivalente> a efectuar la implementación de las acciones de saneamiento. derechos y obligaciones que afectan el patrimonio público y reunirán la información suficiente y pertinente para tal fin. de conformidad con el numeral 6 de la Directiva Nº 003-2011-EF/93.01 se aprobó el Manual de Procedimientos para las Acciones de Saneamiento Contable de las Entidades Gubernamentales. Acuerdo de Gobierno Regional o Acuerdo de Directorio. de manera que los estados financieros expresen en forma fidedigna la realidad económica. Depuración o Incorporación de Bienes. reclasificaciones y ajustes correspondientes para depurar la información contable. Que mediante Resolución Directoral Nº 012-2011-EF/93. acompañando los expedientes de saneamiento.01 se aprobó la Directiva Nº 003-2011-EF/93. comuníquese y publíquese.01 y con Resolución Directoral Nº 011-2011-EF/51. proponiendo la depuración de las partidas presentadas en las cuentas <número de cuenta>. financiera y patrimonial. Regístrese. Acuerdo de Concejo.01. según corresponda. así como otras. financiera y patrimonial. etc. Se resuelve: Artículo 1°. de acuerdo a la propuesta presentada por el Comité de Saneamiento Contable consignada en el Acta Nº … del <fecha>. Que mediante <documento de creación del Comité de Saneamiento Contable> de <fecha>. Derechos y Obligaciones Nombre de la Entidad Resolución Nº Considerando: Que la Ley Nº 29608 obliga a las entidades públicas a la implementación de acciones de saneamiento de la información contable para lo cual realizarán las gestiones administrativas necesarias para depurar la información contable. según corresponda. Acta Nº … . informes técnicos. que disponen las políticas y procedimientos contables para el proceso de saneamiento contable. de manera que los estados financieros revelen en forma razonable su realidad económica. Que las áreas responsables de <nombre de la Entidad> efectuaron la búsqueda exhaustiva de archivos. informes jurídicos y demás documentación sustentatoria. Presidente. cuya incertidumbre requiere de acciones de saneamiento que permitan su incorporación o eliminación de la contabilidad. documentación y determinación de las correcciones. derechos y obligaciones que afectan su patrimonio público. Nombre del Director. de Aprobación. Cargo
. documentos soporte y propuso procedimientos para garantizar la evaluación. Que <nombre de la Entidad> estableció la existencia real de bienes. Que el Comité de Saneamiento Contable presentó el Acta Nº …. se creó el Comité de Saneamiento Contable de <nombre de la Entidad>. que es necesario depurar.. para lo cual establecerán la existencia real de bienes.
Dirección General de Contabilidad Pública ANEXO Nº 5 Informe de Resultado de la gestión de Saneamiento Contable
Señor Presidente de la Comisión de Presupuesto y Cuenta General de la República del Congreso de la República
La entidad: <nombre de la Entidad que presenta el informe>
En cumplimiento de lo dispuesto en los artículos 3º y 4º de la Ley Nº 29608. para lo cual se anexa el detalle de las cuentas e importes depurados así como el movimiento y saldo de la cuenta patrimonial de saneamiento
(Firmado.) <Titular de la Entidad> (Firmado) <Comité de Saneamiento Contable>
. se informa el resultado de la implementación de acciones de saneamiento contable.
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