Source: http://poradna.podnikatel.cz/index.php/topic,13062.0.html
Timestamp: 2017-05-28 22:05:15+00:00

Document:
Téma: Přerušení podnikání a daňové přiznání (Přečteno 1136 krát)
Dobrý den,prosím o radu.Jsem podnikatel ve službách vedoucí daňovou evidenci (skutečné náklady) a v roce 2016 jsem k 30.6.2016 přerušil živnost, odhlásil či převedl na jiného podnikatele zbylé zaměstnance a nechal se zaměstnat.Nyní řeším daňové přiznání za rok 2016. Vím, že ze zákona jsem povinen upravit základ daně o závazky a pohledávky nevypořádáné k 30.6.2016.U mě osobně jde o to, že poslední faktura (závazek) od firmy, která mě fakturovala měla splatnost 13.7.2016 (tedy již v době přerušeného podnikání), a má jedna pohledávka téže firmě v tentýž den. Nemám žádný hmotný majetek (pouze drobný), žádné zásoby apod.Je skutečně nutné vypočítat základ daně jen do 30.6.2016 a pak v přiznání využít řádků 105 a 106?Nebo je možné dobíhající platby normálně započítat do základu daně (dělám přeci přiznání za celý rok) a nic neupravovat (výsledek bude stejný).Nota bene..mzdy za 6/2016 mým zaměstnancům jsem rovněž rozeslal až v červenci, tedy i s tím bych musel operovat?A dále v tabulce u daňové evidence v daňovém přiznání budu uvádět v mém případě přerušení konečné stavy banky a hotovosti k 31.12. nebo 30.6.?Názory oslovených účetních se totiž liší. Děkuji za info a jsem s pozdravemMartin Elischer
Dobrý den pane Elischere,údaje v tabulce DP týkající se daňové evidence budete uvádět k datu přerušení podnikání, tj. k 30.6.2016. Úpravy základu daně provádíte je v případě, že do podání DP za rok 2016 nezahájíte opětovně podnikatelskou činnost.Pokud jste podnikání k danému datu přerušil a opětovně nezahájil, upravujete základ daně dle § 23 odst. 8 písm. b) bod 2. zákona o daních z příjmů. Úpravy se dějí k datu 30.6. Ve Vašem případě tedy "upravujete" o hodnotu závazku a pohledávky, které Vám byly zaplaceny až v červenci.Rovněž tak o závazky související se mzdami za červen.Tyto hodnoty uvádíte do tabulky E přílohy č. 1 daňového přiznání, což se pak přenáší do ř. 105 a ř. 106 DP. Jak byol řečeno, budete tak postupovat i u závazků z mezd (a souvisejícího pojistného hrazeného až v červenci).Máte pravdu, že z hlediska základu daně z příjmů fyzických osob je jedno, zda budete údaje vykazovat na ř. 105 a 106 DP nebo rovnou v příjmech a výdajích. Vzhledem k povinnosti vyplnit také přehledy pro správu sociálního zabezpečení a zdravotní pojišťovnu, zde ovšem rozdíl je. a) Sociální, resp. důchodové pojištěníPro účely důchodového pojištění je vyměřovací základ, který uvádíte do přehledu stanoven v § 5b odst. 1 zákona č. 589/1992 Sb. takto:"Vyměřovacím základem osoby samostatně výdělečně činné pro pojistné na důchodové pojištění a příspěvek na státní politiku zaměstnanosti je částka, kterou si určí, ne však méně než 50 % daňového základu; daňovým základem se pro účely tohoto zákona rozumí základ daně nebo DÍLČÍ ZÁKLAD DANĚ stanovený podle § 7 zákona o daních z příjmů z příjmů ze samostatné činnosti PO ÚPRAVĚ podle § 5 a 23 zákona o daních z příjmů..."b) Zdravotní pojištěníPro účely zdravotního pojištění je vyměřovací základ, který uvádíte v přehledu pro zdravotní pojišťovnu, definován v § 3b zákona č. 592/1992 Sb. takto:"Vyměřovacím základem u osoby samostatně výdělečně činné je... 50 % příjmu ze samostatné činnosti po odpočtu výdajů vynaložených na jeho dosažení, zajištění a udržení."Na rozdíl od důchodového pojištění, kde při určení vyměřovacího základu JSOU ZAHRNUTY ÚPRAVY DLE § 23 ZDPř, pro účely zdravotního pojištění budete vycházet pouze z rozdílu příjmů a výdajů, a k úpravám uvedeným v tab. E Přílohy 1 DP, resp. v ř. 105 a 106 DP NEBUDETE PŘIHLÍŽET.Doporučujeme tedy postupovat výše uvedeným způsobem, tedy závazky a pohledávky uvést do tabulky E DP a následně pak do přehledů přenést správnou výši vyměřovacího základu.S přáním pěkného dneJana Molín IP zaznamenána

References: § 23
 § 5
 zákona č. 589
 § 7
 § 5
 § 3
 zákona č. 592
 § 23