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Timestamp: 2019-02-21 19:35:00+00:00

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Nicht kategorisiert – Seite 2 – ABG Advice GmbH & Co KG
On Mai 21, 2018 Mai 21, 2018 By abg-advice	comment
On Mai 9, 2018 By abg-advice	comment
Erträge im Zusammenhang mit dem Besitz von Finanzinstrumenten
2.1 Erträge aus Zinsen
Im Art. 13, Abs. 1, P. 9 des Einkommensteuergesetzes als nicht besteuerbar wurden die Zinsen und Rabatte angegeben:
aus bulgarischen staatlichen, kommunalen und Unternehmensanleihen sowie auch
aus ähnlichen Anleihen, die nach den Rechtsvorschriften eines anderen EU-Mitgliedstaats oder eines Vertragsstaats des EWR-Abkommens ausgegeben werden.
Unter Zinsen versteht man Einkünfte aus jeder Art von Forderungen für Schulden, unabhängig davon, ob sie durch eine Hypothek oder eine Klausel über eine Beteiligung an dem Gewinn des Schuldners, einschließlich der Zinsen nach Depositen in Banken und der Einnahmen aus Briefen und Schuldverschreibungen.
Daher außerhalb des Anwendungsbereichs des nicht besteuerbaren Einkommens ist das Einkommen aus Zinszahlungen nach ausländischen staatlichen, kommunalen und Unternehmensanleihen von natürlichen Personen, emittiert nach den Gesetzen von Ländern außerhalb der EU und des EWR (von Drittländern), wobei diese Einkünfte einer Besteuerung auf die gesamte jährliche Steuerbemessungsgrundlage unterliegen werden.
Das zu besteuernde Einkommen wird nach Art. 35, P. 3 des EstG formiert und stellt der Bruttobetrag der Einkünfte dar. Beispielsweise fallen Zinserträge aus amerikanischen Anleihen nicht unter das steuerfreie Einkommen.
Wenn natürliche Personen mit einem Investment-Vermittler in Bulgarien Verträge abgeschlossen haben, ist er als Unternehmen Geldgeber des monetären Einkommens gemäß Art. 35 der EstG und es wird eine Verpflichtung für Bestimmung, Abzug und Einzahlen von Vorsteuer nach Art. 44a des EstG. Das Einkommen gilt als erworben am Tag der Bestätigung des Kontos des Einkommensempfängers.
Das zu versteuernde Einkommen aus Zinsen nach Art. 35 von des EstG sind von Personen mit Code 603, Zeile 1 von Teil I der Anlage Nr. 6 der jährlichen Steuererklärung aus Quellen in Bulgarien und in Zeile 2 aus Quellen im Ausland zu erklären.
Wenn das Einkommen aus Quellen im Ausland stammt, werden keine Identifikationsdaten des Zahlungsempfängers angegeben.
Sofern die Vorsteuer gemäß Art. 44a des EstG abgezogen ist, wird diese in Zeile 1, Teil II in Anhang Nr. 6 der Erklärung angegeben.
2.2. Erträge aus Dividenden
Dividendenerträge können im Zusammenhang mit dem Besitz von Aktien realisiert werden.
Erträge aus Aktien und Beteiligungen, einschließlich Personengesellschaften, sowie sonstiger Rechte, die als Erträge aus Aktien behandelt werden, sind Erträge aus Dividenden im Sinne von § 1, P. 5 der zusätzlichen Bestimmungen des EstG.
Die steuerpflichtigen Erträge aus Dividenden und Liquidationsanteilen zugunsten ansässiger natürlicher Personen aus einer Quelle in Bulgarien und im Ausland unterliegen einer der Besteuerung der endgültigen Steuer gemäß Art. 38, Abs. 1, Punkt 2 des EstG. Die endgültige Einkommensteuer auf Dividenden wird auf den Bruttobetrag festgelegt, der sich aus der Dividendenausschüttungsentscheidung ergibt. Der Steuersatz für Dividendenerträge beträgt 5 Prozent.
Ist der Dividendenzahler ein Unternehmen im Sinne des Rechnungslegungsgesetzes ( bulgarische Gesellschaft ), wird die endgültige Steuer von dem Unternehmen – Zahler des Einkommens abgezogen, eingezahlt und erklärt, bis Ende des Monats, der das Quartal folgt, in dem den Beschluss über die Dividendenausschüttung gefasst wurde.
In diesem Fall hat die natürliche Person keine Steuern zu besteuern und Erträge aus Dividenden zu erklären.
Wenn jedoch Erträge aus Dividenden, die von ansässiger natürlicher Person aus einer Quelle im Ausland erworben wurden, wird die endgültige Steuer von der natürlichen Person in Frist bis zum 30. April 2018 eingezahlt und in der jährlichen Steuererklärung nach Art. 50 des EstG mit Code 8141 in Teil IV von Anhang Nr. 8 erklärt. Um der Anhang korrekt auszufüllen, ist es wichtig in Spalte 5:
anzugeben, welche Methode zur Vermeidung der Doppelbesteuerung anzuwenden ist oder
anzugeben, dass keine solche Methode angewendet wird.
Es ist auch zu beachten, dass die Aktien und Beteiligungen an Unternehmen im Ausland obligatorisch zur Information in Teil I des Anhangs Nr. 8 der jährlichen Steuererklärung anzugeben sind.
Achtung! Wenn Einkünfte aus dem Ausland realisiert werden, sollte berücksichtigt werden, dass bei einem Doppelbesteuerungsabkommen, dieses vorrangig den Bestimmungen der EstG angewendet wird.
Wenn das betreffende Einkommen im Ausland besteuert ist, müssen die Personen Dokumente / Nachweise über die Höhe der im Ausland gezahlten Steuer haben.
Wenn für die im Ausland erworbenen Einkünfte, die einer Besteuerung auf die gesamte jährliche Bemessungsgrundlage unterliegen, die Methode der Steuergutschrift für die Vermeidung der Doppelbesteuerung angewendet wird, müssen die Personen diese Einkünfte erklären:
außerhalb im relevanten Anhang ( Nr. 5 und / oder Nr. 6 ) auch
in Teil II von Anhang 9 der Erklärung.
Erträge aus Handel
Es ist möglich, dass die Tätigkeit des Kaufs von Wertpapieren zum Zwecke des Verkaufs von der ansässigen natürlichen Person durch den Beruf ausgeführt wird, d.h. systematisch, um Profit im persönlichen Interesse zu erzielen.
In einem solchen Fall, auch wenn die Person keine Handelsanmeldung als Einzelunternehmer hat, wird sie bei der Durchführung von Geschäften nach Art. 1, Abs. 1 des Handelsgesetzes durch den Beruf die Eigenschaft eines Händlers haben und das Einkommen aus dieser Wirtschaftstätigkeit nach Art. 26, Abs. 7 des EstG werden der Besteuerung des Einkommens aus Wirtschaftstätigkeit eines Einzelunternehmers unterliegen.
Die Erträge aus Wirtschaftstätigkeit eines Einzelunternehmers unterliegen einer Erklärung im Anhang Nr. 2 der jährlichen Steuererklärung nach Art. 50 des EstG.
On Mai 2, 2018 By abg-advice	comment
On April 23, 2018 By abg-advice	comment
Zum 30 April 2018 – die Frist für die Einreichung der jährlichen Steuererklärung nach Art. 50 des EstG für 2017, treten vermehrt Fragen im Zusammenhang mit der steuerlichen Behandlung der verschiedenen Arten von Einkommen auf, die von den natürlichen Personenn im Steuerjahr erworben wurden.
Aufgrund der niedrigen Zinsen auf Bankkonten, suchen natürliche Personen neue Alternativen für ihre Ersparnisse, wobei sie sich zum Investieren in verschiedene Finanzinstrumenten im In- und Ausland richten sowie
selbständig als auch
durch die Dienstleistungen lizenzierter Wertpapierfirmen.
Durch den Einsatz der an den Finanzmärkten angebotenen Anlageprodukte investieren natürliche Personen ihr Geld oft in den Kauf von Aktien, Anleihen, Anleihen und andere.
Realisierte Einnahmen können unterschiedliche Arten sein, zum Beispiel:
Erträge aus dem Besitz von Finanzinstrumenten (Zinsen, Dividenden, etc.)
Einnahmen aus Disposition (Verkauf) usw.
Nach einigen allgemeinen Regeln des Einkommensteuergesetzes:
besteuerbares Einkommen und
die Steuerbemessungsgrundlage
sind für jede Einnahmenquelle separat nach den Vorschriften des EstG entsprechend festzulegen, wenn zu besteuern sind die Einnahmen aus allen von der natürlichen Person während des Steuerjahres erworbenen Quellen, mit Ausnahme der Einkünfte, die ausdrücklich als nicht besteuerbar erwähnt werden.
Daher erstens ist es äußerst wichtig, genau die Art der realisierten Einkommen von natürlichen Personen zu bestimmen, im Hinblick auf die Bestimmung deren steuerlichen Behandlung und die Verpflichtungen der Personen für die Besteuerung und die Erklärung dieser Einkünfte.
Es ist auch möglich, dass das Einkommen von der natürlichen Personen in den Bereich des nicht steuerpflichtigen Einkommens fällt, d. h. dass es von der Besteuerung befreit ist, wobei die natürlichen Personen nicht verpflichtet sind, sie in der jährlichen Steuererklärung gemäß Art. 50 des EstG zu erklären.
Es ist wichtig zu beachten, dass die jährliche Steuererklärung für 2017 jetzt die Möglichkeit gibt, nach Wunsch, dass die natürlichen Personen das von ihnen im Laufe des Jahres erworbene nicht besteuerbare Einkommen erklären, indem Sie Anhang Nr. 13 der Erklärung ausfüllen.
Ansässige natürliche Personen haften für Steuern für Einkommen, erworben sowie aus Quellen in der Republik Bulgarien, als auch aus ausländischen Quellen.
Wenn es um Einnahmen aus Quellen im Ausland geht, in den meisten Fällen in Bezug auf die steuerliche Behandlung ist es zu berücksichtigen, ob es sich bei dem betreffenden Einkommen um Folgendes handelt:
um einen anderen Mitgliedstaat der Europäischen Union (EU),
um einen Vertragsstaat des Abkommens über den Europäischen Wirtschaftsraum (EWR) (Norwegen, Island und Liechtenstein), oder
um ein Drittland .
Im Art. 8 des EstG sind als Einkommen aus einer Quelle in Bulgarien folgende angegeben:
Erträge aus Dividenden und Liquidationsanteilen aus Beteiligungen an einheimischen juristischen Personen und Personengesellschaften, einschließlich Joint-Venture-Vereinbarungen.
Erträge aus Aktien, Anteilen, Ausgleichsinstrumenten, festverzinslichen Wertpapieren und sonstigen Vermögenswerten, erlassen von dem Staat, den Gemeinden, einheimischen juristischen Personen, Personengesellschaften und anderen Formen von Joint-Venture, sowie aus Geschäfte mit diesen.
In Bezug auf die verschiedenen Arten von Einkommen, die die natürlichen Personen im Zusammenhang mit den in ihrem Eigentum stehenden Finanzinstrumenten, gibt es eine unterschiedliche steuerliche Behandlung, die ihre Spezifik bei der Festlegung der pflichtmäßigen Steuer und ihrer Erklärung oder Befreiung von der Besteuerung hat.
On April 2, 2018 By abg-advice	comment
On März 26, 2018 By abg-advice	comment

References: Art. 13
 Art. 35
 Art. 35
 Art. 44
 Art. 35
 Art. 44
 § 1
 Art. 38
 Art. 50
 Art. 1
 Art. 26
 Art. 50
 Art. 50
 Art. 50
 Art. 8