Source: https://es.scribd.com/doc/165223012/detracciones-1
Timestamp: 2015-11-30 06:19:53+00:00

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P. 1detracciones 1detracciones 1|Views: 338|Likes: 0Publicado porHeidi Adamary LopezMore info:Published by: Heidi Adamary Lopez on Sep 03, 2013Copyright:Attribution Non-commercialAvailability:Read on Scribd mobile: iPhone, iPad and Android.download as DOCX, PDF, TXT or read online from ScribdFlag for inappropriate content|Agregar a la colecciónSee moreSee lesshttps://es.scribd.com/doc/165223012/detracciones-107/06/2015pdftextoriginalUna mirada al sistema de detracciones tributariasUno de los puntos más delicados de nuestro sistema tributario es la aplicación del Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias (SPOT), especialmente a los servicios, debido a la combinación de dos características: al ámbito de aplicación muy mal delimitado y a la severidad de las sanciones aplicadas.
La no detracción puede conllevar una multa equivalente al 100% del importe no depositado. madera. las empresas deben destinar recursos. mantenimiento de carga. pues las omisiones o incumplimientos generan infracciones y sanciones significativas. Rolando Ramírez-Gastón del Estudio Echecopar reconoce que.
. entre otros.pero puede restarle competitividad a las empresas designadas por la Administración Tributaria como ‘agentes’ de retención y percepción. arrendamiento. para aplicar cada uno de estos regímenes. al pagar a su proveedor deberá de detraer (descontar) un porcentaje que varia entre el 4% y 15%.
Mediante el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central.
En esta misma línea. la empresa que adquiere determinados bienes (azúcar. dentro de su misma empresa. etc) o servicios tales como intermediación laboral. algodón. arena y piedra. utilizará este fondo para cumplir con sus obligaciones tributarias. transporte de personas. Vea aquí un demo. alcohol. mas conocido como detracciones. Este monto deberá ser depositado en el Banco de la Nación en la cuenta aperturada a nombre del proveedor del bien o servicio afecto al sistema.
El MEF designa también agentes de percepción (proveedores mayoristas o importadores) para el cobro por adelantado de una parte del IGV que los clientes generarán en el futuro por sus operaciones gravadas. departamentos. a la prestación de servicios y a los contratos de construcción. el importador deberá de pagar todos los tributos que gravan a los bienes importados y además deberá de entregar a Aduanas el 3. pequeñas y medianas empresas.
Por otro lado.En este régimen. a la primera venta de bienes inmuebles (edificios. micro. La percepción resulta de aplicar el porcentaje al precio de venta.5% de adelanto que servirá para pagar el IGV que genere la venta interna de los bienes importados. incluido el IGV.).
. los proveedores pueden solicitar a la Sunat la devolución de estas retenciones. con ocasión de la adquisición de bienes o servicios a sus proveedores. por lo general. la Sunat designa a un grupo de agentes (normalmente grandes empresas) para retener parte del Impuesto General a las Ventas. etc. a partir del cual se inicia el trámite para la devolución con lo cual el proceso dura no menos de seis meses.
El monto a retener es equivalente al 6% de la venta de un bien. pero después de los tres meses.
En el caso de importaciones.
adicionalmente al precio de venta. el comprador paga los tributos por los bienes adquiridos y entrega a su proveedor el 2% por concepto de percepción. retenciones y percepciones de IGV
. por ejemplo. recomienda que los sistemas de pagos adelantados deben de efectuarse con tasas razonables. para evitar pagos adelantados o excesivos que no se devuelven oportunamente. debería de autorizarse la compensación automática con otros tributos que adeude el contribuyente. /-/-*/-*/*-/-*
Ejemplos de detracciones. luego que éste informe a Sunat que cuenta con pagos realizados en exceso. en los casos de ventas por montos mayores a S/. gerente legal de la CCL. designada como agente de percepción. También existe la posibilidad de pedir la devolución si es que no existen operaciones suficientes para absorber dicho crédito.
Víctor Zavala. En este caso. sin perjuicio de la posterior fiscalización por parte de la administración tributaria. En todo caso. cuando una empresa mayorista que comercializa cerveza. El adquirente podrá utilizar dicho pago adicional como crédito contra su IGV a pagar derivado de sus propias operaciones. el 2% de dicho precio (incluyendo el IGV).100. el adquirente de la cerveza deberá pagar.
Rolando Ramírez-Gastón del Estudio Echecopar explica que esto sucede.
Así.Igualmente. las percepciones se aplican a las empresas mayoristas que venden bienes afectos al sistema. le aplica una percepción al precio de venta de este producto.
. El proveedor emitirá la factura.59. ahora veamos su aplicación práctica.310 ----------------------------Saldo a pagar S/.000) y pagará girando un cheque contra su cuenta del Banco de la Nación hasta el importe que tenga disponible en dicha cuenta.5.53.24 Octubre.000 Detracción (9%)* S/. dependerá de los bienes o servicios sujetos al sistema. Recordemos que para aplicar las detracciones. entregará al proveedor el Saldo a Pagar (S/.
Detracciones Valor de Venta S/.000 ----------------------------Precio de Venta S/. Posteriormente.53. declarará su IGV (S/. 5.690). 2011 . declarará y pagará su IGV utilizando la factura y la Constancia de Depósito como sustento de su crédito fiscal (S/. cierto porcentaje de acuerdo al producto o servicio ofrecido. abogado del estudio Echecopar. El comprador o usuario.310 en la cuenta que el proveedor debe abrir en el Banco de la Nación o a través de SUNAT Virtual. 50. El presente material fue realizado con apoyo de Rolando Ramírez-Gastón.000 + IGV (18%) S/.690
El comprador o usuario deberá depositar los S/. 9. sírvase revisar este vínculo. Esto con el fin de prevenir la evasión tributaria y apoyar en las labores de control a la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria (SUNAT). conjuntamente con la Constancia de Depósito.9.000). retenciones y percepciones el cliente sustrae al precio de venta del producto. Para mayor información sobre el procedimiento.09:08
Hace unos días publicamos los conceptos de estos regímenes de administración del Impuesto General a las Ventas (IGV). *La tasa sólo se ha consignado a manera de ejemplo. incluido el IGV.9.
más la percepción realizada (S/.600 Retención (6%) S/. Asimismo. 5.20.000 + S/. * La tasa sólo se ha consignado a manera de ejemplo. 22.590) y emitirá el comprobante de percepción.416 ----------------------------Saldo a pagar S/. 590 -----------------------------Total a cobrar S/. El cliente o importador.5.184
El Agente de Retención declarará y pagará directamente a la SUNAT el monto total de las retenciones practicadas durante el mes.900 + Percepción (10%)* S/. 23.Valor de venta S/. 900
-----------------------------Precio de Venta S/. 6.
Percepciones Valor de venta IGV (18%) S/. dependerá del régimen de percepción aplicable. 1. aplicará como crédito del IGV. Posteriormente.600 ----------------------------Precio de Venta S/. 5. El proveedor deberá efectuar su declaración y pago mensual del IGV. aplicando los montos retenidos como crédito contra el referido impuesto que le corresponda pagar en el período. deberá emitir y entregar un comprobante de retención al proveedor. deberá entregar a la SUNAT el importe de las percepciones efectuadas. según el régimen que corresponde. 3. las percepciones que le hubieran efectuado hasta el último día del período al que corresponde la declaración.490
El Agente de Percepción cobrará el precio de venta (S/.000 + IGV (18%) S/.900).
Este mecanismo consiste en la detracción (descuento) que efectúa el comprador o usuario de un bien o servicio afecto al sistema. los servicios cada uno de ellos con sus correspondientes porcentajes de detracción. serán considerados de libre disponibilidad para el titular.
Desde el 1 de mayo del 2011 se aplica el sistema de detracciones a los servicios de mantenimiento y/o reparación de bienes muebles. en una cuenta corriente a nombre del vendedor o quien presta el servicio. de un porcentaje del importe a pagar por estas operaciones. para luego depositarlo en el Banco de la Nación. sobre
. Los montos depositados en las cuentas que no se agoten cumplido el plazo señalado por la norma luego que hubieran sido destinados al pago de tributos.SPOT (Sistema de Detracciones) es un mecanismo que garantiza el pago del IGV en sectores con alto grado de informalidad.
1. utilizará los fondos depositados en su cuenta para efectuar el pago de sus obligaciones tributarias.-*/-*/*-/*-/*/-*
Regimen de Detracciones – Aspectos Generales El Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central . por su parte. ello ha originado una serie de situaciones problemáticas para gran cantidad de contribuyentes que prestan dichos servicios. éste. ¿Qué bienes y servicios están comprendidos en el Sistema? Para un mejor funcionamiento del sistema se ha clasificado los bienes y servicios sujetos al mismo en tres anexos: los anexos 1 y 2 reúnen los bienes y el anexo 3.
Lo antes citado implica necesariamente que exista de manera previa un bien que deba conservarse o protegerse.es).todo para determinar cuándo es que realmente se debe aplicar la detracción o verificar la fecha en la cual el servicio se brindó.. 2.
2. ya que se pretende su conservación.
Si nos percatamos el objeto del mantenimiento es procurar la conservación de un determinado equipo. como puede ser el caso de una pieza en un museo o un cuadro en una colección de una pinacoteca. sobre todo para determinar si se presentan dificultades en la aplicación del Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Estado . etc. entre otros temas. entre otros. más conocido como el Sistema de Detracciones.
El motivo del presente informe es analizar algunos supuestos de servicios de reparación y/o mantenimiento de bienes muebles.1
Para poder conocer el significado del término “mantenimiento” recurrimos a la versión en internet del Diccionario de la Real Academia Española RAE (www. edificios.2 ¿CUÁLES SON LAS MODALIDADES EN LAS QUE PUEDE PRESENTARSE EL MANTENIMIENTO?
. EL MANTENIMIENTO Y/O REPARACIÓN: Verificación de los conceptos
A efectos de poder desarrollar el tema resulta prioritario realizar una definición de los conceptos “mantenimiento” y “reparación”. puedan seguir funcionando
2. el cual puede ser explotado. industrias. de manera constante y por el mayor tiempo posible. ello con la finalidad que los mismos se encuentren en óptimas condiciones de operatividad confiable.rae. los cuales se aprecian a continuación. utilizado o simplemente se guarda la tenencia del mismo sin que sea consumido. un bien o una línea de producción.
Para llegar a esto se requiere de equipos y herramientas de monitoreo con parámetros. que son las siglas en inglés de TOTAL PRODUCTIVE MAINTENANCE2.rae.
2. entre las que podemos nombrar son:
(i) MANTENIMIENTO CORRECTIVO. intenta rebajar el mantenimiento correctivo a través de la aplicación de una rutina de inspecciones periódicas de los bienes y de recambio de los elementos dañados. Ello implica una decisión de la empresa sobre todo para verificar el funcionamiento correcto de los equipos y evitar que a última hora estos fallen. Ello se observaría solo cuando el equipo o el bien deja de funcionar 1. Ello se puede apreciar sobre todo en las empresas que tiene algún tipo de escáner que al conectarse con el bien de manera electrónica y a través de un test se verifica su funcionamiento. pero ello es costoso y requiere del cambio de la cultura organizacional de la empresa.rae.3
Para poder conocer el significado del término “reparación” recurrimos a la versión en internet del Diccionario de la Real Academia Española RAE (www. Bajo este modelo todos los integrantes de una organización son responsables del buen funcionamiento de los bienes e instalaciones. el cual busca reparar la falla en el bien o equipo una vez que ésta se ha producido.El mantenimiento puede presentar diversas modalidades. Este proceso resulta costoso en un inicio pero los beneficios se aprecian en el tiempo.es).
(iii) MANTENIMIENTO PREDICTIVO. el cual tiene como significado “Arreglar algo que está roto o estropeado” (www.
(iv) MANTENIMIENTO PRODUCTIVO TOTAL. tiene como finalidad anticiparse a la falla antes que esta se produzca e imposibilite el funcionamiento del bien o maquinaria. que vendría a ser la traducción del concepto TPM.es). conocido también como el sistema japonés de mantenimiento industrial.
La REPARACIÓN proviene del verbo reparar.
(ii) MANTENIMIENTO PREVENTIVO.
gob. LAS OPERACIONES SUJETAS A DETRACCIÓN POR MANTENIMIENTO Y/O REPARACIÓN DE BIENES MUEBLES A PARTIR DEL 1 DE MAYO DE 2011
Desde el 1 de mayo de 2011 entró en vigencia el texto de la Resolución de Superintendencia Nº 098-2011/SUNAT. cuyo nacimiento de obligación tributaria se hubiera producido desde el 15 de setiembre de 2004 hasta el 30 de abril de 2011. al servicio de mantenimiento o reparación de bienes muebles como numeral 3.
Fuente: http://orientacion.pe/index.BARCOS DE PESCA.MAQUINARIAS Y/O EQUIPOS QUE FORMAN PARTE DE LAS PLANTAS DE PROCESAMIENTO DE RECURSOS HIDROBIOLOGICOS.2011 solo estarán sujetos a la detracción del 9% los siguientes mantenimientos o reparación de bienes muebles:
.REDES CONFECCIONADAS PARA LA PESCA DE MATERIAL TEXTIL SINTETICA O ARTIFICIAL .09.BARCOS DE PESCA. la cual fuera publicada en el Diario Oficial “El Peruano” el 21 de abril de 2011).php?option=com_content&view=article&id=722:mant enimiento-y-reparacion-de-bienes-muebles&catid=111:informacion-general&Itemid=184
De lo antes expuesto. pero limitándolo a una lista de partidas que iban acompañadas de conceptos.3. De este modo desde el 15.04. FACTORIA Y DEMAS DE REGISTRO SUPERIOR A 1000 T BOYAS Y FLOTADORES PARA REDES DE PESCA
4.LAS DEMAS REDES DE MALLAS ANUDADAS DE MATERIA TEXTIL SINTETICA O ARTIFICIAL LAS DEMAS REDES DE MALLAS ANUDADAS
. LAS OPERACIONES SUJETAS A DETRACCIÓN POR MANTENIMIENTO Y/O REPARACIÓN DE BIENES MUEBLES HASTA EL 30 DE ABRIL DE 2011
Cuando se aprobó la Resolución de Superintendencia Nº 183-2004/SUNAT se incorporó dentro del Anexo 3 que consigna los servicios sujetos a la detracción.
. los servicios de mantenimiento y reparación de bienes muebles mencionados en el cuadro que antecede. debemos precisar que estuvieron sujetos al Sistema de Detracciones.sunat.2004 hasta el próximo 30. FACTORIA Y DEMAS DE REGISTRO INFERIOR O IGUAL A 1000 T .
Además. derechos de llave y similares. invenciones.
Si nos percatamos. nos percatamos que allí se define como BIENES MUEBLES a los corporales que pueden llevarse de un lugar a otro. derechos de autor. si asumimos una interpretación restrictiva y acorde con lo que se pretende incorporar al sistema de detracciones.
mantenimiento o reparación de bienes muebles corporales y de las naves y aeronaves comprendidos en la definición prevista en el inciso b) del artículo 3º de la Ley del IGV”. Esta norma sería la propia Ley del Impuesto General a las Ventas.Superintendencia Nº 183-2004/SUNAT.
En este orden de ideas apreciamos que los bienes que califican como intangibles quedarían descartados de la afectación o al sistema de detracciones en de lo que respecta al muebles. ¿hasta que punto se puede apreciar que se realiza un “mantenimiento” o “reparación” de los bienes intangibles? si éstos por su propia naturaleza no afectan nuestros sentidos. LA DEFINICIÓN DE BIENES MUEBLES CONTENIDA EN LA LEY DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
Al realizar una revisión del inciso b) del artículo 3º de la Ley del Impuesto General a las Ventas. Por ello. los derechos referentes a los mismos. esta modificatoria no detalla el concepto de bienes muebles sino lo que hace es remitir a otra norma que si contiene tal definición. las naves y aeronaves. se excluirían a los intangibles.1 ¿ESTÁN SUJETOS A LA DETRACCIÓN TAMBIÉN LOS BIENES INTANGIBLES?
El problema que se observa es que la definición contenida en la Ley del Impuesto General a las Ventas (señalada en el numeral anterior) es más amplia ya que considera a los derechos sobre los bienes y a una serie de intangibles. los signos distintivos. referido al mantenimiento o reparación de bienes muebles. así como los documentos y títulos cuya transferencia implique la de cualquiera de los mencionados bienes.
lo cual es otro indicio de extendido incumplimiento tributario entre los contribuyentes que desarrollan actividades de mantenimiento y reparación de bienes muebles"3. la inclusión en el sistema de detracciones de estas actividades se sustenta en el hecho de que al efectuar un análisis de las ventas gravadas con el IGV se observa la existencia de un porcentaje significativo de contribuyentes de este sector económico que en sus declaraciones no consignan operaciones gravadas con el mencionado impuesto.
Lo que se está buscando como objetivo es cerrar una brecha de evasión que existía en este rubro. aparte de la omisión en las declaraciones de las operaciones realizadas. aparte de poder contar con mayor información en las declaraciones determinativas e informativas que puedan presentar los contribuyentes.
Para la Sunat. el 33% no determina impuesto por pagar y un porcentaje casi igual de
contribuyentes declara un IGV menor al promedio del sector. lo cual constituiría un indicio de que estarían omitiendo declarar ingresos por los servicios prestados. sería la evasión tributaria en este sector. cuando se menciona que “…con esta iniciativa se busca ampliar el sistema a las demás actividades del universo de servicios de mantenimiento y reparación de bienes muebles. SI SE HA PRESTADO UN SERVICIO DE MANTENIMIENTO DE BIENES MUEBLES HASTA EL 30 DE ABRIL DE 2011 Y NO ESTABA DENTRO DE LOS CONCEPTOS QUE LA NORMA ANTERIOR CONSIGNABA: ¿SE DEBE REALIZAR LA DETRACCIÓN?
Resulta interesante revisar la información que se publicó en la página DERECHO del Diario Oficial “El Peruano” antes que entre en vigencia los alcances de la Resolución de Superintendencia Nº 098-2011/SUNAT.2 ¿CUÁLES FUERON LAS RAZONES PARA INCORPORAR A TODOS LOS BIENES MUEBLES AL SISTEMA DE DETRACCIONES?
Una de las principales razones que pueden haber servido para que la Administración Tributaria haya incorporado a todos los bienes muebles dentro del sistema de detracciones. lo cual permitirá incrementar la recaudación tributaria.
Además. del total de contribuyentes que declaran ventas gravadas con el IGV.
Ello puede inclusive presentarse cuando el servicio se hubiera prestado hasta el 30 de abril de 2011 y la facturación se hubiera realizado posterior al 1 de mayo de 2011. conforme a lo dispuesto en el numeral 3 del Anexo 3 de la Resolución de Superintendencia Nº 183-2004/SUNAT. 700 Nuevos Soles se
. por lo que si el monto de la operación supera los S/.
7. todo ello origina a veces que los vehículos por diversas razones colisionen o choquen.Tomando en cuenta que hasta el 30 de abril de 2011 solo estaban sujetos a las detracciones por mantenimiento y reparación de bienes únicamente una lista de bienes taxativa. 700 (Setecientos Nuevos Soles) se deberá aplicar el porcentaje del 9%. el servicio de mantenimiento o reparación de estos últimos no procedería ya que la operación se prestó en un lapso de tiempo en el cual no se encontraban sujetos a la detracción. el servicio de planchado y pintura que brinda un taller de mecánica calificaría como un servicio de reparación de bienes muebles.
Si se observa con detalle. existirá aplicación de las reglas de la detracción.
Solamente cuando el servicio de mantenimiento y/o reparación de bienes muebles en general se presta a partir del 1 de Mayo de 2011. reparación y pintura de las unidades. si se hubiera prestado servicios respecto de bienes distintos a los mencionados en dicha lista. las calles son estrechas. toda vez que lo que se intenta es regresar la estructura del vehículo a su forma original. lo cual obliga a sus propietarios a llevarlos a los talleres de mecánica para que realicen el correspondiente planchado. ALGUNOS EJEMPLOS DE REPARACIÓN Y/O MANTENIMIENTO DE BIENES MUEBLES SUJETOS A LA DETRACCIÓN DEL 9%
A continuación se analizarán algunos ejemplos de reparación y/o mantenimiento de bienes muebles.1 ¿EL SERVICIO DE PLANCHADO Y PINTURA DE CARROCERÍAS DE VEHICULOS SE ENCUENTRA SUJETO AL SISTEMA DE DETRACCIONES?
En una ciudad donde el transporte no se encuentra todavía ordenado en su totalidad. ya sea por estética o por la propia operatividad de la unidad vehicular para su posterior circulación nuevamente. existen baches y rompe muelles que de verdad rompen la dirección y hacen sufrir a los palieres y los embragues.
En caso que se facture por este concepto y la operación supere los S/.
En este caso lo aconsejable es que se emitan dos facturas.3 ¿LA VENTA DE REPUESTOS Y LA REPARACIÓN DE UN ASCENSOR INDUSTRIAL ESTÁ SUJETA A DETRACCIÓN?
Una determinada empresa cuenta dentro de su infraestructura con un ascensor industrial.
7.deberá
9%. El ascensor ha dejado de
. que están ubicados en los pisos superiores al área de ventas que está en la primera planta. una por el servicio de colocación del parabrisas que si estaría sujeto a detracción.
En los talleres los técnicos luego de analizar la avería en el parabrisas. ello implicaría que se tendría que realizar la detracción por el total de la operación. Al regresar a su base la empresa propietaria de la camioneta decide llevar la unidad vehicular a los talleres de la casa comercial que le vendió la unidad. siempre que la operación supere los S/.
Frente a ello. ya que lo que se está realizando es la entrega de un bien que no está sujeto a detracción. el cual es utilizado para trasladar mercadería de los almacenes. realizan una recomendación a la empresa indicando que por un tema de mantenimiento preventivo se debe optar por cambiarlo. recomendación que es aceptada por ésta y optan por cambiarlo por uno nuevo.2 ¿LA ADQUISICIÓN DE UN PARABRISAS PARA UNA CAMIONETA Y SU POSTERIOR COLOCACIÓN EN UN TALLER ESTÁ SUJETA A DETRACCIÓN?
7. conforme lo dispone el literal j) del artículo 1º de la Resolución de Superintendencia Nº 183-2004/SUNAT. Ello no sucede con la venta del parabrisas. para lo cual le emiten una factura por la venta del parabrisas que incluye la mano de obra por la instalación. sufre la rotura parcial del parabrisas por la caída de una piedra en un cerro.
El problema que se puede presentar es que si en una sola factura se hubieran considerado los dos conceptos. 700 Nuevos Soles y la otra factura sería por la venta del parabrisas. debemos precisar que la colocación del parabrisas constituye una obligación de hacer. toda vez que se trata de un servicio que calificaría dentro de lo que es el mantenimiento. el cual no se encuentra sujeto a la detracción.
además empezar a ver a mantenimiento como una gran inversión mas no como un gasto. el medio ambiente. 2 “TPM se puede mirar como una filosofía sobre mantenimiento de origen japonés que se ha difundido por todo el mundo gracias a su gran éxito y a su capacidad de transformar entornos. por lo que se recomienda que se separen las facturas en dos y en caso de no ser posible se deberá realizar la detracción por el monto íntegro consignado en la operación. esto último ocurre principalmente en los equipos electrónicos integrados que son multifuncionales.
Al igual que en el caso del reemplazo del parabrisas mencionado anteriormente.
Cuando se emite la factura. situación distinta es en el caso del servicio de reparación. la satisfacción del cliente. los equipos.
.funcionar porque uno de los cables que permite el ascenso o descenso de la cabina se ha roto. la perseverancia y la disciplina para lograr que este recurso humano se vea involucrado en un mejoramiento continuo. TPM se puede mirar como una estrategia de mejora que involucra no solo a la alta dirección sino también a todos los empleados y que utiliza herramientas como el liderazgo. le da mantenimiento a las poleas y al elemento electro-mecánico. Para lograrlo se deben romper aquellas barreras ideológicas y culturales. mejorar procesos y optimizar recursos.
En la implementación de un programa de TPM se deben enfrentar varios retos como el compromiso por parte de toda la organización. la calidad. una falla en una pieza imposibilita el desarrollo del resto del equipo. el mantenimiento. lo cual originó una sobrecarga que daño otros componentes del elemento electromecánico. como por ejemplo una impresora que escanea. de este modo cambia el cable roto y por prevención – previo acuerdo con la empresa – cambia todos los cables que utiliza el ascensor. su vida útil se agotó. ello siempre que se superen los S/. Por lo que se consulta que parte de la factura estará sujeta a la detracción. etc. la seguridad. en el caso del ascensor se deberá tomar en cuenta que la venta de los repuestos no es un concepto que se encuentre sujeto a la detracción. los empleados. recibe fax y es a la vez una fotocopia. la adaptación de las personas para los cambios que traerán mejoras en la producción. se incorporan a todo costo la mano de obra y los repuestos. imprime. 700 Nuevos Soles.
_____________________ 1 Ello puede producirse porque el equipo nunca recibió mantenimiento.
.jm | Visto: 38021 veces | Etiquetas : mantenimiento.2011.
http://www.gob. con vigencia a partir del martes 02 de abril 2012 .El mantenimiento productivo total (TPM) es el mantenimiento productivo realizado por todos los empleados a través de actividades de pequeños grupos. Conviene tener en cuenta que la Administración con acertado criterio recoge un pedido de muchos empresarios formales a fin que se uniformice este tratamiento. Ante las omisiones identificadas en las declaraciones de servicios.org/wiki/Mantenimiento_productivo_total
14.com. Retenciones y Percepciones a la(s) 14:36 el día viernes 03 junio por alva. Como el TQC (Total Quality Management).pe/edicion/noticia.aspx?key=qFgRSN9Dj3k=
Publicado en Detracciones. citemos los siguientes enlaces: http://alanemiliomatosbarzola.sunat. reparación de bienes.
detracciones: Para el servicio de mantenimiento de naves.blogspot.wikipedia. Esta información puede consultarse en la siguiente página web:
http://es.html El 29 de marzo ya se publicó la Resolución de Superintendencia 063-2012-SUNAT que amplia el sistema de detracciones a los demás servicios gravados con el IGV con un porcentaje del 9%. lo cual permitirá generar ahorros para cumplir con vuestras obligaciones.pe/legislacion/superin/2012/063-2012. vehículos y aeronaves.com/#!/2012/03/sunat-ampliara-el-sistema-de. mantenimiento de bienes
GRATIS 0031000000BFRI . El texto de la norma completa puede ser descargada en el siguiente enlace: http://www.wordpress. que es un control de calidad total de toda la compañía. 30 MAR 2012 07:06:49 +0000UTC 10. 2008
Como recordarán el 19 de marzo ya les habiamos adelantado esta información.elperuano.04. el TPM es mantenimiento del equipo realizado sobre una base de toda la compañía”.com/2012/03/19/sunat-ampliara-el-sistema-de-detracciones-a-los-demas-serviciosgravados-con-el-igv-con-un-porcentaje-del-9/ http://tributacionperuamatos.
° 26702 – Ley General del Sistema Financiero y del Sistema de Seguros y Orgánica de la Superintendencia de Banca y Seguros. y el tiempo nuevamente nos da la razón. y normas modificatorias. prestado al huésped por los establecimientos de hospedaje a que se refiere el Reglamento de Establecimientos de Hospedaje.Se excluye de esta definición: a) Los servicios prestados por las empresas a que se refiere el artículo 16° de la Ley N.c) servicio de expendio de
por la Oficina de Normalización Previsional – ONP. aprobado por Decreto Supremo N.d) El comidas al establecimientos abiertos público como
restaurantes y bares.° 029-2004-MINCETUR. incluidos los servicios complementarios a éste. e) El servicio de alojamiento no permanente.° refiere la Resolución y de Superintendencia modificatorias. ANEXO 1 ANEXO 3 CONTRATOS DE CONSTRUCCIÓN Y SERVICIOS SUJETOS AL SISTEMA
A toda prestación de servicios en el país comprendida en el numeral 1 del inciso c) del artículo 3° de la Ley del IGV que no se encuentre incluida en algún otro numeral del presente Anexo.b) Los servicios prestados por el Seguro Los servicios prestados y bebidas tales en Social de Salud – ESSALUD.Desde el año pasado. f) g) El servicio postal y el servicio de entrega rápida. en los diferentes eventos desarrollados a nivel nacional se les hizo referencia a ello. El servicio de transporte de bienes realizado por vía terrestre a que se N. h) El servicio de transporte público de pasajeros realizado por vía terrestre a que N.° alude la Resolución y de Superintendencia 057-2007/SUNAT normas 073-2006/SUNAT normas
SERVICIO O CONTRATO DE CONSTRUCCIÓN
ARCHIVADO EN DERECHO TRIBUTARIO Y CUMPLIMIENTO. ANEXOS RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA 063-2012-SUNAT. SERVICIOS DETRACCIÓN 9%. DETRACCIONES 9%. con el cual se extiende el sistema de detracciones del IGV (en el caso de los servicios) a los demás servicios no comprendidos en los porcentajes
.modificatorias. SUNAT se alista para generalizar la aplicación del sistema de detracciones del IGV. y aquí les proporcionamos el proyecto de resolución de superintendencia a aprobarse en los siguientes días.
TIPO DE BIEN. DETRACCIONES. 19 MAR 2012 01:11:27 +0000UTC 10. RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA 063-2012-SUNAT.
ANEXO 2 ANEXO 4 TIPO DE BIENES. i) Los servicios comprendidos en las exclusiones previstas en el literal a) del numeral 6 y en los literales a) y b) del numeral 7 del presente Anexo. SUNAT ETIQUETADO CON 063-2012-SUNAT. tal como se indicó en los diferentes seminarios que tuve la oportunidad de exponer a nivel nacional. SPOT SERVICIOS 9%
GRATIS 0031000000BMON .
. según el texto del Anexo 2 que forma parte de la presente norma. DISPOSICIÓN COMPLEMENTARIA FINAL Única. si una entidad duda si un servicio califica como fabricación de bienes por encargo (cuyo porcentaje de detracción es 12%). toda alusión a Resolución se entenderá referida a la Resolución de Superintendencia N. a efecto de asignarles un código de identificación. Regístrese.. Artículo 2. si dicho servicio no califica como tal. a fin de incluir como operación sujeta al Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central a los “Demás servicios gravados con el IGV” y establecer el porcentaje que se aplicará para determinar el monto del depósito. Artículo 3°. A continuación se transmite el proyecto. DISPOSICIÓN COMPLEMENTARIA DEROGATORIA Única. Modificación del Anexo 3 de la Resolución Inclúyase el numeral 10 en el Anexo 3 de la Resolución.DEROGACIÓN DE LA CUARTA DISPOSICIÓN FINAL DE LA RESOLUCIÓN Deróguese la Cuarta Disposición Final de la Resolución. De esta forma en caso se tenga la duda si un servicio se aplique una u otra tasa se deberá aplicar el porcentaje del 9%.. Referencia Para efecto de la presente norma. ANEXO 1 ANEXO 3
.señalados en otras categorías. que establece normas para la aplicación del Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central a que se refiere el Texto Único Ordenado del Decreto Legislativo N. comuníquese y publíquese. según el texto del Anexo 1 que forma parte de la presente norma.° 940.Modificación del Anexo 4 de la Resolución Inclúyase a los “Demás servicios gravados con el IGV” en el Anexo 4 de la Resolución. aprobado por Decreto Supremo N.° 155-2004-EF y norma modificatoria. Así por ejemplo. nuevamente antes que el resto: SE RESUELVE: Artículo 1.VIGENCIA La presente resolución entrará en vigencia el 1 de abril de 2012 y será aplicable a aquellos servicios cuyo nacimiento de la obligación tributaria del IGV se produzca a partir de dicha fecha. deberá aplicar el 9%.° 183-2004/SUNAT y normas modificatorias.
y normas modificatorias. incluidos los servicios complementarios a éste.° refiere la Resolución y de Superintendencia modificatorias. prestado al huésped por los establecimientos de hospedaje a que se refiere el Reglamento de Establecimientos de Hospedaje. h) El servicio de transporte público de pasajeros realizado por vía terrestre a que N. c) Los servicios prestados por la Oficina de Normalización Previsional – ONP. 057-2007/SUNAT normas 073-2006/SUNAT normas
.° 029-2004-MINCETUR. f) g) El servicio postal y el servicio de entrega rápida.° alude la Resolución y de Superintendencia modificatorias. aprobado por Decreto Supremo N.Se excluye de esta definición: a) Los servicios prestados por las empresas a que se refiere el artículo 16° de la Ley N. d) El servicio de expendio de comidas y bebidas en establecimientos abiertos al público tales como restaurantes y bares. b) Los servicios prestados por el Seguro Social de Salud – ESSALUD.° 26702 – Ley General del Sistema Financiero y del Sistema de Seguros y Orgánica de la Superintendencia de Banca y Seguros. El servicio de transporte de bienes realizado por vía terrestre a que se N.CONTRATOS DE CONSTRUCCIÓN Y SERVICIOS SUJETOS AL SISTEMA
A toda prestación de servicios en el país comprendida en el numeral 1 del inciso c) del artículo 3° de la Ley del IGV que no se encuentre incluida en algún otro numeral del presente Anexo. e) El servicio de alojamiento no permanente.
SUPERINTENDENCIA 063-2012-SUNAT.
. Sunat. SERVICIOS Y CONTRATOS DE CONSTRUCCIÓN SUJETOS AL SISTEMA
TIPO DE BIEN. SERVICIOS DETRACCIÓN 9%. SPOT SERVICIOS 9%
By Gustavo on 16:07 Filed Under: administración tributaria. DETRACCIONES 9%. Asesor Tributario Contable
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El sistema de Spot (Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias) consiste básicamente en el descuento (detracción) que efectúa el comprador de un bien o el usuario de un servicio (afecto al sistema) de un porcentaje del importe para pagar dichas operaciones para luego depositarlo directamente en la cuenta corriente que el proveedor o quien presta el servicio debe abrir al efecto en el Banco de la Nación.i)
Los servicios comprendidos en las exclusiones previstas en el literal a) del numeral 6 y en los literales a) y b) del numeral 7 del presente Anexo. IGV.
ANEXO 2 ANEXO 4 TIPO DE BIENES. Régimen de detracción. SERVICIO O CONTRATO DE CONSTRUCCIÓN
cuando reciba la totalidad del importe de la operación sin haberse acreditado el depósito respectivo. ¿Quiénes son los sujetos obligados a efectuar el depósito? 1. Su numeración no sea conforme. siempre que resulte de aplicación el Sistema.2.2. el propietario de los bienes que realice o encargue el traslado. o cuando la venta sea realizada a través de la Bolsa de Productos. 3. Para los bienes del Anexo 2: 2. El adquiriente b. En la venta gravada con el IGV: a.1.2. el sujeto del IGV. cuando tenga a su cargo el traslado y la entrega de bienes cuyo importe de la operación sea igual o menor a media (1/2) UIT. El usuario del servicio 3. o cuando la venta sea realizada a través de la Bolsa de Productos. 1. El adquiriente b. En los traslados. En el retiro considerado venta. El proveedor.1. en los casos en que este lo realice. Para los servicios del Anexo 3: 3. cuando reciba la totalidad del importe de la operación sin haberse acreditado el depósito respectivo ¿Cuándo carece de validez la Constancia de Depósito? Cuando:    No presente el refrendo del Banco de la Nación. En la venta gravada con el IGV: a. o cuando reciba la totalidad del importe de la operación sin haberse acreditado el depósito respectivo. bien o
.3. Contenga información que no corresponda con el tipo de operación. En el retiro considerado venta. El prestador del servicio. 2. 2. 1. el sujeto del IGV. El proveedor.1. Para los bienes del Anexo 1: 1.al Sistema son los servicios gravados con el IGV.
Contenga enmendaduras. borrones.pe/orientacion/sDetracciones/index. 24 de septiembre de 2008
Sistema de Detracciones (SPOT).sunat.
servicio por los cuales se indica haber realizado el depósito.gob.html
miércoles. añadiduras o cualquier indicio de adulteración. Servicios Anexo 3 RS 183-2004/SUNAT
Fuente: Revista Actualidad Empresarial. en la cual el expositor fue parte del Staff de Asesores Tributarios hasta el 31 de diciembre del 2008 All Rights Reserved ® Se autoriza su difusión pero siempre citando al autor considerando la aplicación del Decreto Legislativo Nº 822 y la Ley estadounidense de protección de los derechos de autor
ya que al existir una normatividad muy dispersa en muchos casos se omite por un lado emitir el comprobante con el sello (operación sujeta al sistema de pago de obligaciones tributarias con el gobierno central) y en otros casos se busca artificialmente generar conceptos para no aplicar el sistema. planteándose que la cuenta de detracciones pueda aperturarse en cualquier otro banco nacional lo cual les facilitaría el sistema.LOS ANTIDETRACCIONES. obviamente que no tendría que ver con el IGV pero si aplicable para las regularizaciones y otros pagos ante Sunat. Los antidetracciones estiman que se les quita liquidez y se les distrae recursos que deberían servir para el pago de gastos corrientes (pago de remuneraciones. principalmente porque permite ahorrar fondos para poder de esta manera cumplir oportunamente con sus obligaciones tributarias.90.00 ante una demanda y medida cautelar judicial el importe de su cuenta de detracciones no podría ser afectada. .LOS PRODETRACCIONES.00 y una cuenta corriente por S/. en Fiori o en Pardo). Para los más ayayeros de Sunat vienen pregonando en ciertos círculos que ya es tiempo que se aplique la detracción al universo de los servicios en el país. cuotas de tarjetas. a manera de un sistema de detracciones paralelo.1. Otro sector estima que se aplique inclusive para los recibos por honorarios profesionales de cuarta categoría.000. ya que esta cuenta de detracciones no podría ser embargada por terceros al ser una cuenta intangible e inembargable. Aquí ubicamos no solamente a mi gente linda de SUNAT sino a un considerable sector de empresarios y profesionales (contadores y abogados) que estiman con adecuado concepto a este sistema. En otros casos manifiestan una pérdida de tiempo que se tenga que efectuar el depósito exclusivamente en el Banco de la Nación (largas colas en el Centro de Lima.000. entre otros). en Arenales. ¿Por qué existe el sistema de detraccion del IGV? Dependiendo la óptica de quién analiza esta pregunta pueden agruparse dos bloques: . Muchos contribuyentes manifiestan la incomodidad de aplicar el sistema debido a que existe mucha informalidad (no de parte de ellos) sino con los terceros. servicios básicos. Y otra situación que reclaman (en algunos casos con justo derecho) que al solicitar la liberación de fondos de las cuentas de detracciones se les ingresa como recaudación importes sobre los cuales aún se dirime su procedencia. lo cual les perjudica proyectos de corto plazo. Así por ejemplo si una persona natural con negocio tiene una cuenta de detracciones por S/. salvaguardándose de esta manera al negocio.
interesados en la obtención de anuncios. Debe tenerse en cuenta que este fondo es un imperativo legal por lo que el contribuyente debe aperturar la cuenta en el Banco de la Nación. incluso cuando dicha venta sea realizada por concesionarios. revistas y guías telefónicas impresas de abonados y/o anunciantes. pero siempre que el servicio prestado consista exclusivamente en la venta del tiempo o espacio.1 Aquellos que se aplica la versión 3 del CIIU de Naciones Unidas. televisión o medios escritos tales como periódicos. A partir del 29 de setiembre del 2004. Sorry por la demora ahora si continuamos con el tema con harto contenido en detalle. no está comprendida la venta de tiempo y espacio en radio.
c) Investigaciones de mercados y realización de encuestas de opinión pública (7413). existiendo varias incorporaciones al sistema. asesoramiento en materia de impuestos (7412). tales como : a) Actividades jurídicas (7411). En el caso de los servicios hay que distinguir que expresamente el anexo 3 de la Resolución de Superintendencia 183-2004-SUNAT disntingue entre dos tipos de servicios: 2. g) h) Actividades Actividades de de investigación limpieza y de seguridad edificios (7492). operaciones o destinos aduaneros especiales o de excepción. f) Publicidad (7430).
b) Actividades de contabilidad. d) Actividades de asesoramiento empresarial y en materia de gestión (7414).
e) Actividades de arquitectura e ingeniería y actividades conexas de asesoramiento técnico (7421). por lo que es recomendable prepararse y documentarse sobre su aplicación correcta. 2. (7493).
i) Actividades de envase y empaque (7495). para efecto del Sistema.Ante tales posturas corresponde indicar que el sistema de detracciones del IGV aún tendrá larga data en nuestro país. teneduría de libros y auditoría. No están incluidos los servicios prestados por operadores de comercio exterior a los sujetos que soliciten cualquiera de los regímenes. ¿Todos los servicios se encuentran afectos al sistema de detracciones del IGV? No debe caerse en la falacia en pensar que todos los servicios se afectan al sistema. siempre que tales servicios estén vinculados a operaciones de comercio exterior
com/2011/01/21/ciiu-construcciones-revision-4-ciiunaciones-unidas-2/ Lo indicado en este numeral 2 debe tenerse siempre presente al momento de interpretarse en forma clara si una operación se encuentra comprendida dentro de estos alcances. Cartas y Oficios emitidos por la SUNAT han permitido dirimir algunas controversias.
. Esto lo indicamos porque inclusive a la fecha existen algunos “contribuyentes” que creen que porque en su factura se ha descrito “servicio administrativo general” cuando en realidad se trata de un servicio contable ya burlarían la aplicación del sistema de detracciones. lo cual da risa y sería avalado solamente si el fiscalizador de SUNAT es lo suficientemente “inocente” o “buena gente” lo cual la mayoría de personas que conocemos de estos temas sabemos que no ocurre. aunque debe tenerse en cuenta que no son tampoco la verdad absoluta. Aqui es importante observar el criterio del Informe 003-2011-SUNAT que por ejemplo indica expresamente ello en función a una consulta sobre los Contratos de Construcción que se encuentran comprendidos dentro de los alcances del sistema de detracciones del IGV a partir del nacimiento de obligaciones tributarias desde el 01 de diciembre del 201o tal como lo señala la Resolución de Superintendencia 293-2010-SUNAT.2. Debe quedar claro que la Tributación es una labor lógica y no puede pretenderse burlar la realidad económica con criolladas. Es por ello que siempre los informes y pronunciamientos de SUNAT son publicados en este portal y otros relacionados para que todos tengan a la vista estos criterios que deben ser analizados e interiorizados por cada ente de acuerdo a su realidad económica y tipo de transacción efectuada.wordpress.2.html Ojo la versión 4 del CIIU de Naciones Unidas puede ser descargado directamente en el siguiente enlace: http://alanemiliomatosbarzola. En muchos casos algunas entidades que por ejemplo han realizado servicios que califican como “fabricación de bienes por encargo” pretenden evitar la detracción colocando cualquier cosa en el comprobante argumentando en forma ilusa “ahi no dice eso por eso mno se hace la detracción causita”.blogspot. este tema tiene harta casuistica a nivel nacional y en muchos casos la diversidad de Informes. El texto del refrido informe puede ser descargado directamente en este portal web y también en el siguiente enlace: http://tributacionperuamatos.com/2011/01/informe-003-2011-sunat-detracciones-los. Aquellos servicios en los cuales se debe aplicar la versión 4 del CIIU de Naciones Unidas.
. …. IGV. que rige a partir del 1 de noviembre. SPOT. (Continuamos en instantes)
All Rights Reserved ® Se autoriza su difusión pero siempre citando al autor considerando la aplicación del Decreto Legislativo Nº 822 y la Ley estadounidense de protección de los derechos de autor www. tributaciòn perù
-*/-*/*-/-*/La Sunat incorpora bienes agropecuarios y mineros al sistema de detracciones Sábado 03 de noviembre del 2012 | 15:48 La medida.Debe tenerse en claro otro detalle.com
Publicado por Alan Emilio Matos Barzola en 09:55 Etiquetas: 183-2004/sunat. spot perù. el fiscalizador de todas maneras estimará que la operación se encontraba dentro de la detracción del IGV. detraciones. sunat.
.tributacionperu. y ante la duda igual estimará que se aplique la detracción. SUNAT no pierde el tiempo cuando está fiscalizando y si por ejemplo le ponemos “servicio de reenvalse teconlógico dual de alineamiento según acuerdo de las partes” cuando la realidad económica es que el servicio es un mantenimiento de una unidad vehicular o equipo. detracciones. se tomó debido a que se detectó un elevado incumplimiento de las obligaciones tributarias y altos niveles de evasión.
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Sunat controla uso de insumos químicos Sanción a quienes envíen mercadería a La Parada Sunat incautó 17 toneladas de juguetes chinos La Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria informó hoy que. cuyo ingreso constituye Renta de Tercera Categoría para efecto del Impuesto a la Renta. principalmente del sector agropecuario.
En primer término se busca aplicar la detracción a los bienes exonerados del Impuesto General a las Ventas (IGV).
La Sunat incorporó la comercialización de diversos bienes de estos sectores debido a que se detectó un elevado incumplimiento de las obligaciones tributarias y altos niveles de evasión. a partir del 1 de noviembre. ha incorporado al sistema de detracciones la comercialización de diversos bienes de los sectores minería y agropecuario.
el hormigón y los fosfatos en esta lista. andesita. arenisca. siendo la tasa de 6%. y evitará que se genere y acumule nuevos montos por pagar. se propone incorporar al sistema con una tasa de 5% la venta de oro y demás minerales metálicos exoneradas del IGV. baritina. No se ha incluido a la sal. yeso. caolín. bentonita.
Entre los minerales no metálicos cuya comercialización estará sujeta a la detracción figuran la dolomita. silicato. talcos. porque se ha verificado que un amplio sector presenta un alto nivel de evasión tributaria.
“Con la ampliación del sistema de detracciones a más productos se evitará que se genere deuda tributaria adicional en cobranza coactiva y se logre cobrar la deuda existente”. carbón antracita. arcillas. calcita.5%. borato. sostuvo la Sunat. especialmente el Impuesto a la Renta. diatomitas. además de la competencia desleal proveniente del incumplimiento tributario. así como los concentrados de minerales metálicos no auríferos. coquina.
La Sunat afirma que los contribuyentes de las actividades de la minería no metálica evidencian un alto nivel de informalidad en la cadena de producción y comercialización. se amplió la lista de minerales no metálicos cuya producción y comercialización estará sujeta al sistema de detracciones.
.La tasa propuesta es de 1.
Asimismo. sílice. carbón bituminoso y puzolana. lo que permitirá asegurar el pago de las obligaciones tributarias que estas operaciones generan. sulfatos.
/*-/-*/-/-*/
Como es de conocimiento general. manifestó que estas medidas se complementarán con las acciones de control que viene implementando. con la finalidad de generar fondos que exclusivamente para el pago de las siguientes obligaciones: 1 a) Deudas tributarias
.Finalmente. deben aperturar cuentas corrientes en el Banco de la Nación. de ser el caso. el Sistema de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central (llamado Sistema de Detracciones) es un mecanismo administrativo a través del cual los sujetos que realicen alguna de las operaciones sujetas al sistema. con la f que sus clientes (denominados por la norma como sujetos obligados) detraigan y depositen en las mism porcentaje del importe de la operación o un monto fijo.
08. en la medida que
Superintendenci a Nº 057-2007/SUNAT (18.
Sobre el particular. contratos de construcción y servicios contenidos en los Anexos 1. es preciso indicar que un aspecto que hasta la fecha gener confusión entre los sujetos obligados (clientes).05.11. 400 La primera venta de bienes gravada con el IVAP. cuando el importe de la operación sea mayor a S/. y los originados aportaciones a ESSALUD y a la ONP.
Las cuales incluyen los tributos o multas.
Este concepto incluye las costas y los gastos en que la SUNAT hubiera incurrido en el Procedimiento de Cobranza Co en la aplicación de sanciones no pecuniarias de conformidad con las normas vigentes. transite por las garitas o puntos de peaje señalados
En relación a cada uno de estos sistemas.2007) el vehículo en el cual es prestado dicho servicio. según
Superintendenci a Nº 073-2006/SUNAT (13. la Administración Tributaria ha regulado la aplica este sistema a las siguientes actividades:
ÁMBITO DE APLICACIÓN Bienes. debe recordarse que hasta el momento. que constituyan ingreso del Tesoro Público. siempre que el importe de la operación o el valor referencial.03. incluidos sus res intereses.2006)
corresponda. sea mayor a S/. 2 y 3
Superintendenci a Nº 183-2004/SUNAT (15.b) Costas y gastos . así como los anticipos y pagos a cuenta por dichos tributos. 700
El servicio de transporte público de pasajeros realizado por vía terrestre. es el referido a la oportunidad en que el depósito de la de
. administrados y/o recaudados por la SUNAT.2004)
El servicio de transporte de bienes realizado por vía terrestre gravado con el lGV.
se presentan variadas situaciones prácticas.08. nos centraremos fundamentalmente en el Sistema de Detracc Bienes y Servicios y en el Sistema de Detracciones al transporte de bienes realizado por vía terrestre.debe efectuarse. por se utilización común.
Esto resulta fundamental.2004)
En relación a estos bienes.
El detalle de cada uno de los bienes incluidos en este anexo. 3.
2. BIENES DEL ANEXO 1 DEL SISTEMA DE DETRACCIONES A BIENES Y SERVICIOS
ANEXO 1 BIENES SUJETOS AL SISTEMA Nº 1. 2. debe tenerse en cuenta que el momento para efectuar el depósito de la det depende fundamentalmente del tipo de operación realizada así como del sujeto obligado a efectuar el d Siendo así.
Bajo estas consideraciones. en caso corresponda. ello considerando que cada sistema tiene sus propias reglas. pues recuérdese que la utilización está condicionada al depósito oportuno. Cabe mencio para un mejor entendimiento. Con ello pretendemos clarificar el panorama respecto de esta obligación. pues el depósito no oportuno está sancionado con una multa pecuniaria. • La fecha en que se emita el comprobante de pago. en el presente Informe Tributario analizaremos los momentos en los cuales. el d de la detracción debe efectuarse. relacionamos estos factores para determinar estos momentos:
BIENES DEL ANEXO 1 SISTEMA DE DETRACCIONES A BIENES Y SERVICIOS OPERACIONES SUJETAS AL SISTEMA SUJETO OBLIGADO MOMENTO PARA EFECTUAR El retiro de considerado venta bienes A REALIZAR EL DEPÓSITO El sujeto del IGV EL DEPÓSITO Cuando ocurra primero: • La fecha del retiro. o. debe ser verificado en la Resolución de Superintendencia 2004/SUNAT (15. Es má situación también podría derivar en que se tome un crédito fiscal indebido. Para ello. en el siguiente cuadro resumen.
cuando dicho traslado no se origine en de con el una venta IGV. en los casos de retiro de bienes o en el inte de servicios de transformación con parte del producto final. • Cuando la venta sea realizada a través de la Bolsa de En Operaciones en las que se intercambien servicios de transformación de bienes con parte del producto final de tales servicios.
ocurra primero. se entenderá
hacia el resto del país. desde así como zona El propietario de los bienes que realice o encargue el traslado como fecha de pago a aquélla en la que se realice la distribución del producto final entre el prestador y el usuario del servicio o a aquélla en la que el usuario del servicio o un tercero efectúe el retiro de la parte que le corresponde producto de lo dicho que Para tal efecto.La venta gravada con el IGV a) El adquirente.
Como se observa del cuadro anterior. El traslado fuera del centro de producción. en los siguientes casos: • Cuando tenga a su cargo el traslado y entrega de bienes cuyo importe de la operación por cada adquirente sea igual o menor a media (1/2) UIT. se puede afirmar que de manera general el depósito de la detracció efectuarse con anterioridad al traslado de los bienes.
. b) El proveedor.
Productos. Regla de Excepción:
comprobantes de pago . el momento será distinto. el Regla General: Con anterioridad al traslado de los bienes. • Cuando reciba la totalidad del importe de la operación sin haberse acreditado el depósito respectivo. no obstante.
el traslado de los bienes señalados en el Anexo 1 de la Resolu Superintendencia N° 183-2004/SUNAT que se sustenta con una constancia que acredita el depósito parcial por conc SPOT configura la infracción tipificada en el numeral 8 del artículo 174° del TUO del Código Tributario. a fin que éste último pueda sustentar el traslado de los de ser el caso. la cual está sancion el comiso de bienes.IMPORTANTE Tratándose de las operaciones sujetas al Sistema referidas a los bienes señalados en el Anexo 1. se debe t 4 cuenta lo siguiente : a) El traslado deberá sustentarse con la(s) constancia(s) que acredite(n) el íntegro del depósito correspo a los bienes trasladados y la(s) guía(s) de remisión respectiva(s).
Tratándose de operaciones sujetas al SPOT. el depósito deberá efe respecto de cada unidad de transporte. deberá entregar al adquirente el o la copia SUNAT de la constancia de depósito. BIENES DEL ANEXO 2 DEL SISTEMA DE DETRACCIONES A BIENES Y SERVICIOS
3. En ese caso. b) Cuando el sujeto obligado a efectuar el depósito sea el proveedor. Ver Informe N° 119-2006-SUNAT/2B0000.
• Dentro del 5to día hábil del mes siguiente a aquel en que se Lo que ocurra primero: SUJETO OBLIGADO A REALIZAR EL DEPÓSITO MOMENTO PARA EFECTUAR EL DEPÓSITO
. 7. La venta gravada con el IGV • Hasta la fecha de pago parcial o total al proveedor. 16.
BIENES SUJETOS AL SISTEMA 5 DEFINICIÓN Recursos hidrobiológicos Maíz amarillo duro Algodón en rama sin desmotar Caña de azúcar Arena y piedra Residuos. o.
El detalle de cada uno de los bienes incluidos en este anexo. polvo y “pellets” de pescado. moluscos y demás invertebrados acuáticos
13. y a efectos de determinar la oportunidad en que debería efectuarse el depósi detracción. 6. 10. 11.08. 2. 14. desechos. 4. subproductos. debe ser verificado en la Resolución de Superintendencia 2004/SUNAT (15. recortes y desperdicios Bienes del inciso a) del apéndice I de la Ley del IGV Animales vivos Carnes y despojos comestibles Abonos. 8. 19.2004)
En relación a estos bienes. 9. 3.Nº 1. 12. crustáceos. 15. cueros y pieles de origen animal Aceite de pescado Harina. 5. veamos el siguiente cuadro resumen:
BIENES DEL ANEXO 2 SISTEMA DE DETRACCIONES A BIENES Y SERVICIOS OPERACIONES SUJETAS AL SISTEMA El adquirente. 17. 18.
cuando la venta sea realizada a través de la Bolsa de Productos. • La fecha en que se emita el comprobante de pago.
. o.efectúe
comprobante de pago en el Registro de Compras. • El sujeto del IGV El retiro de bienes considerado venta • La fecha del retiro. cuando reciba la totalidad del importe de la operación acreditado respectivo. El proveedor. El proveedor. Cuando ocurra primero: Productos entrega al proveedor el importe contenido en la póliza. Hasta la fecha en que la Bolsa de sin el haberse depósito Dentro del 5to día hábil siguiente de recibida la totalidad del importe de la operación.
sin o de la sanción que corresponda al usuario del servicio que omitió realizar el depósito habiendo 7 obligado a efectuarlo . el usuario del Por el contrario. sea mayor a S/. cuando reciba la totalidad del importe sin haberse acreditado el depósito respectivo. son los mismos previstos para los s de construcción y servicios señalados en el Anexo 3 de la Resolución de Superintendencia 2004/SUNAT. será el prestador del servicio el sujeto obligado a efectuar el depósito de la ón.
terio ha sido plasmado en el Informe Nº 174-2006-SUNAT/2B0000. sujeto al SPOT.
. orte de la operación o el • Dentro del 5to día hábil del mes referencial. o. según siguiente a aquel en que se onda.nte cuadro resumen:
SISTEMA DE DETRACCIONES AL TRANSPORTE DE BIENES REALIZADO POR VÍA TERRESTRE ACIONES SUJETAS AL SUJETO OBLIGADO A MOMENTO PARA EFECTUAR MA REALIZAR EL DEPÓSITO EL DEPÓSITO vicio de transporte de El usuario del servicio Lo que ocurra primero: realizado por vía terrestre • Hasta la fecha de pago parcial o con el lGV.
así. El prestador del servicio cuando Dentro del 5to día hábil siguiente reciba la totalidad del importe de de recibida la totalidad del la operación sin haberse importe de la operación acreditado el depósito respectivo
o se desprende del cuadro anterior. el obligado a realizar el depósito es. en principio. podríamos concluir que en el servicio de transporte de bienes realizado por vía terrestre con el IGV. los momentos para realizar el depósito de la detracción por cio de transporte de bienes realizado por vía terrestre. siempre que o total al proveedor. efectúe la anotación del comprobante de pago en el Registro de Compras.
el hecho de realizar el depósito de la ón sin considerar los plazos establecidos. el contribuyente nte. no procede el crédito fiscal del IGV aplicándolo contra el impuesto bruto del período en el que se realizó la ón del comprobante de pago respectivo en el Registro de Compras.
ación de sanciones s del impedimento señalado en el punto anterior. el al crédito fiscal se ejercerá a partir del período en que se acredita el depósito.2 del artículo 12º de la Ley del Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el
. usuario o quien encarga la construcción) no podrá ejercer el IGV de compras como crédito En estos casos.NSECUENCIAS DEL NO CUMPLIMIENTO OPORTUNO DEL DEPÓSITO DE TRACCIÓN
cipales consecuencias del no cumplimiento oportuno del depósito de la detracción. generará la infracción prevista en el literal 1 del 12. sólo a partir del período en que se acredite tal depósito. al señalar que tratándose de operaciones de venta de bienes ndidos en el Anexo 2 de la Resolución de Superintendencia N° 183-2004/SUNAT. podrá ejercer tal . cuando el adquirente no el depósito de la detracción en los momentos establecidos. pues en tales supuestos.
ortante mencionar que en el Informe N° 063-2009-SUNAT/2B0000 esta entidad también ha ado esta consecuencia. podríamos as en las siguientes:
rédito Fiscal del IGV pósito de la detracción no se efectúa dentro de los plazos antes previstos.
de un bien del anexo 2. partimos de la que estamos ante una operación (venta) gravada con el IGV.000 más IGV. En relación a esta adquisición.C.2004).o Central .04. corresponde ahora determinar el momento en que ésta hacerlo.
Nº 1: BIENES DEL ANEXO 2 – CUANDO OCURRE PRIMERO EL PAGO desarrollo de un conjunto habitacional.
e desprende del cuadro anterior.R. consideramos necesario analizar el siguiente gráfico (Ver Gráfico 1).10. 1.
exto Único Ordenado fue aprobado por Decreto Supremo Nº 155-2004-EF. salvo que se presenten las siguientes situaciones. uirido a la empresa “FERRETERÍA EL OLIVAR” S. la que se sanciona con una multa equivalente al 100% del importe no depositado .C. con el cual la multa determinada podrá ser con alguno de los porcentajes allí previstos.
portante mencionar que a esta infracción. inicialmente el adquirente de los bienes es el obligado a el depósito de la detracción. publicado en el Diario Oficial no el 14 de Noviembre de 2004. la empresa “CONSTRUCCIONES FAMILIARES” S. o. para lo cual deberá considerarse lo que ocurra primero entre: La fecha de pago parcial o total al proveedor. para determinar el sujeto obligado y el momento en que éste debe efectuar el depósito tracción. cuyo valor es de S/.A.2012.
sentido. bligada a cumplir con la obligación. Cuando la venta sea realizada a través de la Bolsa de Productos.C.A.
IÓN: aso expuesto por la empresa “CONSTRUCCIONES FAMILIARES” S.04. El quinto (5º) día hábil del mes siguiente a aquel en que se efectúe la anotación del
s casos. le es aplicable el Régimen de Gradualidad aprobado por la ón de Superintendencia Nº 254-2004/SUNAT (31.L. en las cuales el o será el proveedor: Cuando reciba la totalidad del importe de la operación sin haberse acreditado el depósito respectivo. habiéndose determinado que la empresa “CONSTRUCCIONES FAMILIARES” S. nos consultan acerca del o en que deberá realizarse el depósito de la detracción.A.
rar que el comprobante de pago se ha emitido el 25. 5 m3 de arena (bien incluido en el ).2012 (fecha en la que se anotó en el o de Compras) y que el pago del mismo se ha realizado el 26.
considerando que el comprobante de ha emitido el 15.2012).05.2012. 100 m3 de piedra (bien incluido en el ).L.
Nº 2: BIENES DEL ANEXO 2 – CUANDO OCURRE PRIMERO LA ANOTACIÓN EN EL TRO DE COMPRAS del desarrollo de un conjunto habitacional.05.04.
.04.. por un valor de S/.2012). la empresa “INMOBILIARIA SAN FELIPE” S. 15.comprobante de pago en el Registro de Compras. nos consultan acerca del o en que deberá realizarse el depósito de la detracción.000 más IGV.
la información expuesta.C. pues este o ocurrió primero con respecto del quinto día hábil del mes siguiente a aquel en que se efectuó ción del comprobante de pago en el Registro de Compras (08.R.A. En relación a esta adquisición.2012 (fecha en la que se anotó en el Registro de Compras) y que el pago mo se ha realizado el 15. queda claro que la empresa “CONSTRUCCIONES FAMILIARES” deberá efectuar el depósito de la detracción en la fecha de pago (26. ha o a la empresa “MINERA PUENTE PIEDRA” S.
éste se convierte en sujeto o a cumplir con esta obligación. como adquirente de los bienes. dor de los bienes).05.2012). entre los siguientes momentos:
anterior. ha vendido 250 m3 de madera (bien en el anexo 2) a la empresa “CONSTRUCTORA SAN CARLOS” S. al recibir la totalidad del importe de la operación sin haberse realizado el depósito respectivo. y considerando que ésta es ada a efectuar el depósito de la detracción por la adquisición de piedra (bien incluido en el ).A.
ta premisa. quien por ocimiento. nos consultan qué procedimiento debe seguir tanto el proveedor como el cliente gularizar esta omisión. y considerando el caso expuesto por la empresa “ASERRADORA LIMA” S.R.04.2012). es preciso partir de la idea que el obligado a realizar el depósito fue en o la empresa “CONSTRUCTORA SAN CARLOS” S. 20.A. la obligación de realizar el depósito de la detracción es de manera del adquirente. sin perjuicio de la sanción que corresponda al adquirente que ealizar el depósito habiendo estado obligado a efectuarlo.aso expuesto por la empresa “INMOBILIARIA SAN FELIPE” S. dependerá de lo que primero.C. ón que regula la aplicación del sistema de detracciones a bienes y servicios. el 08.A. deberá efectuar el depósito de la ón como máximo el 5º día hábil del mes siguiente a aquel en que se efectúe la anotación del bante de pago en el Registro de Compras (esto es.C.2012 la empresa “ASERRADORA LIMA” S.A.
.05. la empresa “INMOBILIARIA SAN FELIPE” S.C. y emisión del comprobante de pago conjuntamente con su cancelación se produjo el mismo 012.R. no obstante cuando entre otros supuestos.
IÓN: erdo a lo previsto por el artículo 10º de la Resolución de Superintendencia Nº 183-2004/SUNAT.L. Considerar que el monto de la operación es de S/. el proveedor reciba la totalidad del de la operación sin haberse acreditado el depósito respectivo. En a este hecho. pues este momento ocurre ue la fecha de pago parcial o total (15. la determinación del momento en que debe cumplir con esta obligación. edor de los bienes se constituye en obligado a cumplir con esta obligación. ha cancelado totalmente la obligación sin haberle efectuado la detracción.
Nº 3: BIENES DEL ANEXO 2 – CANCELACIÓN TOTAL SIN HABERSE EFECTUADO LA CCIÓN ha 10. sin o.L. tratándose de los ncluidos en el anexo 2.000 más IGV.C.
s casos. por haber recibido la totalidad de la operación sin haberse acreditado el depósito vo. presentamos el siguiente gráfico que confirma nuestra afirmación:
TANTE ando la empresa “ASERRADORA LIMA” S. debe recordarse que el depósito de la detracción debe efectuarse dentro del quinto hábil siguiente de recibida la totalidad del importe de la operación. tendrá hasta el 17. se constituya en obligada a realizar el depósito etracción.
sentido.CUANDO OCURRE PRIMERO EL PAGO
.2 de la Ley del Sistema de Detracciones .
ecisar que la referida infracción se generó el día siguiente al 10.
exto Único Ordenado fue aprobado por Decreto Supremo Nº 155-2004-EF publicado en el Diario Oficial El el 14 de Noviembre de 2004. ello no anula la infracción que ha cometido el adquirente (“CONSTRUCTORA SAN S” S.C. la cual se sanciona con ta equivalente al 100% del importe no depositado. la a “ASERRADORA LIMA” S. en lugar del quinto (5º) día hábil del mes siguiente a aquel en se anotó el bante de pago en el Registro de Compras.
Nº 4: SERVICIOS DEL ANEXO 3.04.R.L.A. pues debe recordarse en principio que éste era el obligado a efectuar la detracción.04. ha incurrido en la * ón del literal 1 del numeral 12. al no cumplir con su obligación dentro de los momentos establecidos.L.). en la medida que lo que ocurrió primero fue el e la obligación. mayor detalle.2012 (quinto día hábil después del 012) para efectuar el depósito de la detracción.2012 pues en esa fecha se la obligación de efectuar el referido depósito.R. De acuerdo a lo anterior.
En relación a esta operación. consideramos necesario analizar el siguiente gráfico:
se desprende del cuadro anterior. la totalidad del importe de la ón.L. nos consultan acerca de la oportunidad en que la empresa NVERSIONES” S. para determinar el sujeto obligado y el momento en que éste debe efectuar el depósito tracción.ha 10. habiéndose determinado que la empresa “OTC INVERSIONES” S. en donde:
s casos. corresponde ahora determinar el momento en que ésta deberá hacerlo. ha recibido la factura Nº 001 -2010 en la misma fecha por la empresa “MECÁNICA ROLLERS” S.A.
sentido. sin acreditar e depósito respectivo.C. supuesto en el cual éste deberá cumplir con esta ón. de un servicio del anexo 3.A.A.
.C.A. deberá realizar el depósito de la detracción. por el mantenimiento de una de las maquinarias que posee.
IÓN: so expuesto por la empresa “OTC INVERSIONES” S. la cual ha sido cancelada el mismo día en que se onó.2012.R.04. salvo que cancele al prestador. es la obligada ir con el depósito.C. partimos de la premisa que estamos a prestación gravada con el IGV. para deberá considerar lo que ocurra primero entre: La fecha de pago parcial o total al prestador del servicio. inicialmente el usuario de los servicios es el obligado a el depósito de la detracción.C. la empresa “OTC INVERSIONES” S. Considerar que la factura en n es anotada en el Registro de Compras del período Abril 2012.
R. o.C.04. deberá el depósito de la detracción en la fecha de pago (10.05.CUANDO OCURRE PRIMERO LA ANOTACIÓN EN EL TRO DE COMPRAS ha 30. ha recibido de la empresa RCIALIZADORA DE GANADO” S. De ser así.R. habría que partir de la que tratándose de servicios sujetos a detracción.2012. 5. la empresa “BUSSINES AND MONEY” S.2012). L.C.
la información expuesta.04.04.A. Asumir que en el contrato se ha pactado ago del arrendamiento se realice los 15 del mes siguiente al que corresponde el pago y que la se anotó en el Registro de Compras el 30. ha recibido la factura Nº 006 mitida en la misma fecha por la empresa inmobiliaria “LAS TERRAZAS” S. en esa fecha la empresa “BUSSINES AND MONEY” usuaria del servicio) deberá realizar el depósito de la detracción. por el miento de la oficina en que desarrolla sus actividades. la empresa “MARKETING Y VENTAS” S. en el supuesto planteado por la empresa “BUSSINES AND MONEY” debemos determinar cuál de los dos momentos previstos por la normatividad ocurre primero. En relación a esta situación. nos consulta de cómo debe proceder.El quinto (5º) día hábil del mes siguiente a aquel en que se efectúe la anotación del comprobante de pago en el Registro de Compras. queda claro que la empresa “OTC INVERSIONES” S. nos piden determinar momento se debe realizar el depósito de la detracción.2012.C.
Nº 6: CANCELACIÓN DE SERVICIOS SIN HABERSE EFECTUADO LA DETRACCIÓN cha 16. inicialmente el usuario es el obligado a
.L. la suma de S/. pues este momento ocurrió respecto del quinto día hábil del mes siguiente a aquel en que se efectuó la anotación del bante de pago en el Registro de Compras (08.2012).05.2012).L.04.
IÓN: que el caso anterior.900 por comisiones de venta sin que ma le haya efectuado la detracción correspondiente. en el caso expuesto lo que ocurre primero es el quinto día el mes siguiente a aquel en que se efectúo la anotación del Comprobante de Pago en el o de Compras (08.2012.
IÓN: ose del caso expuesto por la empresa “MARKETING Y VENTAS” S. Sobre el particular.A.R. realicemos el siguiente análisis:
Nº 5: SERVICIOS DEL ANEXO 3.A.
el integro de la operación sin que el usuario (“COMERCIALIZADORA DE O” S. nos consultan ¿en qué momento la empresa “TOTAL ARTEFACTOS” deberá realizar el depósito de la detracción? rar que la factura en cuestión es anotada en el Registro de Compras del período Abril de
IÓN: ose del caso expuesto por la empresa “TOTAL ARTEFACTOS” S. por el servicio de te de mercaderías.
tos efectos. podríamos concluir que al recibir “MARKETING Y VENTAS” S.
.2012.el depósito de la detracción.A.) haya realizado la detracción. éste se constituye en sujeto obligado a realizar la detracción. sin embargo si éste no lo realiza y cancela el integro de la ón al prestador del servicio.A. lo cual en el caso planteado el 23.R. es importante precisar que el plazo máximo para realizar el depósito será el quinto il siguiente de recibida la totalidad del importe de la operación.C.C.
Nº 7: TRANSPORTE DE BIENES REALIZADO POR VÍA TERRESTRE ha 15.R.A.
rando lo antes señalado.2012. ha recibido la factura Nº 001-2010 en la misma fecha por la empresa “TRANSPORTES GENERALES” S.04.L. (usuario del servicio de te) es pertinente analizar cuál de los momentos previstos por la Resolución de tendencia Nº 073-2006/SUNAT.04. la empresa “TOTAL ARTEFACTOS” S. dor del servicio). la cual ha sido cancelada el mismo día en que se recepcionó.L.C. ocurre primero. para realizar el depósito de la detracción. la misma se convertirá en obligada a realizarse a si el respectivo depósito.
ción a esta operación. esto uicio de la sanción que le corresponda al usuario del servicio por no haber realizado la ón.
Nº 063-2012 (29. En ese sentido. a efectos de incorporar a los servicios gravados con el IGV. Nº 183-2004/SUNAT que aprobó Normas para la aplicación del Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central. que no estaban sujetos a dichos sistemas.S.2012).C.) deberá realizar el depósito de la ón.
.e desprende del análisis realizado.
DETRACCION A TODOS LOS SERVICIOS Mediante la R. en el caso expuesto lo que ocurre primero es la fecha de rcial o total al prestador del servicio (“TRANSPORTES GENERALES” S.S.R. modifican la R.A.L.). echa el usuario del servicio (“TOTAL ARTEFACTOS” S.03.
en el cual se detalla lo siguiente:
1. interesados en la obtención de anuncios. Nº 183-2004/SUNAT. También no se consideraba a los servicios por operadores de comercio exterior.
En la presente Resolución se ha derogado esta exclusión.S. con la definición de : “Demás servicios gravados con el IGV”.
La modificatoria hace mención todos los servicios que se encuentren afectos al IGV y que no se encuentren considerados en el sistema de detracciones.S.Se aplicara a toda prestación de servicios en el país comprendidos en el numeral 1 del inciso c) del articulo 3º de la Ley del IGV que no se encuentre incluida en algún otro numeral del Anexo 3. Nº 1832004/SUNAT. televisión o medios escritos tales como periódicos. por lo que ahora las actividades mencionadas se encontraran afectas al Sistema de Detracciones. revistas y guías telefónicas impresas de abonados y/o anunciantes. se ha publicado el anexo de la R. incluso cuando dicha venta sea realizada por el concesionario exclusivo de un determinado medio de radio. televisión o escrito.
.En la norma mencionada se ha incorporado el numeral 10 del Anexo 3 de la R. Nº 063-2012/SUNAT.
Se deroga la cuarta disposición final de la R.
El día 30 de Marzo de 2012.. que manifestaba que no estaban comprendidos la venta de tiempo o espacio en radio.S.
aprobado por Decreto Supremo N° 029-2004-MINCETUR.
d) El servicio de expendio de comidas y bebidas en establecimientos abiertos al público tales como restaurantes y bares. y normas modificatorias.Ley General del Sistema Financiero y del Sistema de Seguros y Orgánica de la Superintendencia de Banca y Seguros. incluidos los servicios complementarios a éste.
e) El servicio de alojamiento no permanente.
i) Los servicios comprendidos en las exclusiones previstas en el literal a) del numeral 6 y en los literales a) y b) del numeral 7 (Fabricación de bienes por encargo) del presente Anexo (se refiere al Anexo 3 de la Resolución de Superintendencia Nº 183-2004/SUNAT).2.Se excluyen de la definición de los “Demás servicios de gravados con el IGV”:
a) Los servicios prestados por las empresas a que se refiere el artículo 16° de la Ley N. prestado al huésped por los establecimientos de hospedaje a que se refiere el Reglamento de Establecimientos de Hospedaje.
g) El servicio de transporte de bienes realizado por vía terrestre a que se refiere la Resolución de Superintendencia N° 073-2006/SUNAT y normas modificatorias..° 26702 .
.ONP.
c) Los servicios prestados por la Oficina de Normalización Previsional .
* Anexo 1 R..blogspot.
Norma Legal: * R.El código para el deposito de la detracción es : 037-Demás servicios gravados con el IGV.S. Nº 063-2012/SUNAT (29. pagina 463298.El porcentaje aplicable a la detracción del numeral 10 es el 9%.03.3. pagina 463387. Nº 063-2012/SUNAT (30. diario oficial El Peruano.2012).S. diario oficial El Peruano.es/ Tips Tributarios.blogspot.00 (Setecientos con 00/100 Nuevos Soles)
4. siempre y cuando la operación sea superior a los S/.2012).03. Contables y Laborales en TAX PERU (Facebook)
. 700.com/ http://mcortez..
http://martincortezcastro.
Vigencia: La presente resolución entrara en vigencia el 2 de Abril de 2012 y será aplicable a aquellos servicios cuyo nacimiento de la obligación tributaria del IGV se produzca a partir de dicha fecha.
que constituyan ingreso del Tesoro Público. 115º del Código Tributario. 2º TUO del Dec.Escrito por mcortez el 31/03/2012 17:23 | Comentarios (44)
MULTA POR INCUMPLIMIENTO DEL DEPÓSITO DE DETRACCIONES (SPOT) El Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central tiene como finalidad generar fondos para el pago de : (Art. Nº 940)
a) La venta de bienes muebles o inmuebles. Nº 940)
a) Las deudas tributarias por concepto de tributos o multas.
b) Las costas y los gastos en que la SUNAT hubiera incurrido a que se refiere el inciso e) del Art. incluidos sus respectivos intereses. 3º TUO del Dec. Leg. Leg.
(Art. administradas y/o recaudadas por la SUNAT y las originadas por las aportaciones a ESSALUD y a la ONP. prestación de servicios o contratos de construcción
. así como los anticipos y pagos a cuenta por dichos tributos.
gravados con el IGV y/o ISC o cuyo ingreso constituya renta de Tercera Categoría para efecto del Impuesto a la Renta. Nº 183-2004/SUNAT)
Multa por Incumplimiento. cuando se incumpla en el depósito de las detracciones: La multa es equivalente al 100% del importe no depositado. Nº 940) (Art. (Para el proveedor y usuario)
Régimen de Gradualidad vinculada al SPOT. lo que ocurra primero. 16º Resol.El artículo 12º del Decreto Supremo Nº 155-2004-EF. • Dentro del 5º día hábil del mes siguiente a aquel en que se efectué la anotación del comprobante de pago en el Registro de Compras. 5º TUO del Dec.-
. establece las sanciones aplicables. Nº 940)
El depósito deberá efectuarse en su integridad. teniendo como momento principal el siguiente :
• Hasta La fecha de pago parcial o total al proveedor. de Superint. (Art. Leg. (Art. usuario del servicio o quien encarga la construcción. 7º TUO del Dec. Leg.
Los sujetos obligados a efectuar el deposito son : El Adquiriente del bien mueble o inmueble.
Códigos para el pago de la multa.El código para el pago de la multa ante la Administración Tributaria es : 6175. El periodo Tributario es el mes y año donde se ha registrado el comprobante en el Registro de Compras. Subsanación: A la regularización total o parcial del Deposito omitido efectuado considerando lo previsto en el anexo..blogspot. Aplicación de la Gradualidad: 1. 3.com/
. hasta el quinto día hábil siguiente a la fecha o plazo previsto para efectuar el Deposito: 100% de Gradualidad.. En caso el infractor sea el adquiriente o usuario que le hubiese entregado al proveedor o prestador el integro del importe de la operación sujeta al Sistema. desde el sexto y hasta el decimo quinto día hábil siguiente a la fecha o plazo previsto para efectuar el Deposito : 70% de Gradualidad. después del decimo quinto día hábil siguiente a la fecha o plazo previsto para efectuar el Deposito y antes que surta efecto cualquier notificación de SUNAT: 50% de Gradualidad.
http://martincortezcastro.Si se cumple con la Subsanación. 2.Los criterios para graduar la sanción de multa originada por la infracción comprendida en el Régimen se define de la forma siguiente: 1.Si se cumple con la Subsanación. No cumple Depósito.Si se cumple con la Subsanación.. solo se considerara la regularización total o parcial del Deposito omitido que se haya efectuado durante los 25 días hábiles siguientes a la fecha o plazo previsto para que el adquiriente o usuario realice el Deposito al amparo del Decreto.
No obstante ello. (ii) Existe una disposición indirecta de los montos cuenta a nombre del proveedor. mas no tributaria.
. formalmente estos montos se encuentran en su esfera patrimonial. 12 de Enero de 2013 20:03 De acuerdo a los criterios y consideraciones esbozadas en la Sentencia materia de comentario. Para apoyar esta postura se traen a colación discusiones doctrinales. El Tribunal reconoce al Sistema de Detracciones un carácter formal en razón a los extractos de la Resolución aquí glosados.es/ Tips Tributarios. no ajenas. Siendo ello así. ésta debería cumplir con los principios constitucionales tributarios dispuestos por el artículo 74º de la Constitución. (i) las Detracciones no generan un “impacto fiscal inmediato”. ello en razón que no guarda correlato con los Regímenes de Retención y Percepción. como en el caso del Régimen de Retención o Percepción. en el marco de lo interpretado por el Tribunal Constitucional.http://mcortez. Contables y Laborales en TAX PERU (Facebook)
SISTEMA DE DETRACCIÓN: OBLIGACIÓN TRIBUTARIA U OBLIGACIÓN FORMAL Escrito por Administrator Sábado. para el máximo interprete de nuestra Constitución el Sistema de Detracciones es una obligación administrativa (legal). en donde los agentes son quienes “recaudan” y entregan al fisco. el Tribunal Constitucional estima que no le son aplicables las reglas constitucionales del artículo 74º de la Constitución Política de 1993. toda vez que identifica al primero como un sistema de control de obligaciones tributarias antes que como un sistema de recaudación anticipado o de pago a cuenta de las mismas.blogspot. toda vez que el monto detraído no se ingresa de manera directa a la recaudación. es decir del obligado tributario. la constitucionalidad del Sistema de Detracciones se encuentra conforme a derecho al ser implementada por una norma con rango de Ley (Decreto Legislativo Nº 940). como: ¿los sistemas anticipados de recaudación obedecen al cumplimiento de deberes jurídicos formales o a obligaciones tributarias sustantivas? En el caso de una obligación “formal”. de atribuírsele características de obligación “tributaria sustantiva”.
Dicho razonamiento también podemos encontrarlo en los Fundamentos 25 y 26 de la Sentencia materia del presente comentario. le deben ser aplicables los Principios Constitucionales señalados por el artículo 74º de la Carta Magna. olvida que no es el único destino que eventualmente podrían tener los montos depositados. la reserva de ley puede admitir. de tratarse el Sistema de Detracciones. traslado de bienes por vía terrestre.3 del artículo 9º del Decreto Legislativo Nº 940. ya que existe un “mecanismo de libre disposición”. Ahora bien. con el Sistema de Detracción “no se aseguran los fines recaudatorios definitivos”. aun bajo esta consideración no se puede admitir la denominada remisión en blanco. Cuando dicha regulación -la de los elementos sustanciales de la obligación tributaria deben encontrarse señalados por norma con rango de Ley. siempre y cuando. como refieren GONZÁLEZ y LEJEUNE citados por HUAMANÍ CUEVA: “(…) es unánimemente considerado como una conquista del Estado de Derecho. derivaciones al reglamento. SUNAT puede solicitarle al Banco de la Nación el traslado de los montos de las cuentas corrientes de detracciones hacia los fondos de la Administración en calidad de “recaudación”. Sin embargo. compartimos la opinión de GARCÍA NOVOA. Es suma. No debemos olvidar. entre ellos. los casos excluidos. tal como ha dispuesto el mismo Tribunal Constitucional: “(…) en cuanto a la creación del tributo. excepcionalmente. y de bienes afecto al IVAP) viciarían el SPOT. sin embargo. si bien es cierto que no existe una recaudación directa. ya que como es sabido.pero materialmente son destinados al pago de sus obligaciones tributarias. los sujetos obligados. es decir. que exige la conformidad de la Administración en todas sus actuaciones a la ley”. De ser cierta nuestra afirmación. transporte público interprovincial de pasajeros por vía terrestre. podrá aceptarse la entrega en blanco de facultades al Ejecutivo para regular la materia” (2) (el subrayado es nuestro). el de Reserva de Ley. la conservación de este principio distancia a los Estados Constitucionales de Derecho de prácticas o maniobras arbitrarias. Empero. de un sistema de recaudación o de pago a cuenta “camuflado” y que por ende. las tasas. también existe el mecanismo de ingreso en recaudación el cual tiene una “repercusión inmediata en la recaudación fiscal”. etc. sino también los bienes y servicios afectos. que el cumplimiento irrestricto del Principio de Reserva de Ley. que evidencian un abuso
. motivo por el cual las Resoluciones de Superintendencia que regulan los cuatro grandes rubros aplicables a este sistema (operaciones gravadas con el IGV. quien señala sobre el particular que: “Los tribunales constitucionales vienen insistiendo en el carácter relativo de la reserva de ley”. al regular no solo los supuestos. sin embargo. el Tribunal sustenta su postura señalando en el Fundamento 16 de la Sentencia analizada que. afirmación que es cierta. los parámetros estén claramente establecidos en la propia Ley o norma con rango de Ley (…) En ningún caso. En tanto se cumpla ello. de acuerdo al numeral 9. constituye una obligación de carácter sustantivo.
la Sentencia sigue generando una serie de cuestionamientos que consideramos relevante analizar: a.de la potestad impositiva entregada. facilitando la identificación de las ventas declaradas u omitidas. y que por ende no le son aplicables las reglas ni los principios del régimen tributario constitucional. Porcentajes o tasas aplicables en el Sistema de Detracciones. Tratándose de un sistema de control. bienes que poseen una incidencia inmediata en la Canasta Familiar. se ha pronunciado sobre la viabilidad de redimensionar la visión clásica de los tributos. Es decir. arroz (3. es decir “un deber especial de contenido meramente administrativo”. sobre el sistema de Percepciones aplicable a las importaciones. ya el Tribunal Constitucional en la STC Nº 6626-2006-PA/TC. así. Si nos acogemos a esta hipótesis. siendo un sistema de control. No obstante. Lo comentado no es un tema menor. en el sentido que relaciona cada operación realizada con un depósito específico. cuya importancia principal es la de “combatir la evasión. en la Sentencia recaída en el Expediente N° 06089-2006-PA/TC. controlar los altos niveles de informalidad existentes a lo largo de la cadena de producción y comercialización. para dar cobertura a otras finalidades constitucionales como las de control. no puede existir arbitrariedad.85%). toda vez que “en ningún caso el principio de reserva de ley se ha regulado o desarrollado en atención a medidas de naturaleza administrativa”. recordemos que desde su implementación la alícuota del ITF nunca superó el 1% (en la actualidad es del 0. en suma “un mecanismo administrativo extrafiscal de colaboración con la recaudación de IGV”. la diferencia sustancial de éste último es que su tasa es neutra. Sin embargo. por su parte en el Sistema de Detracciones las tasas pueden llegar hasta el 15% en el caso de algunos bienes y del 12% en la mayoría de servicios afectos al referido sistema. El Sistema Detracción: ¿Sistema de Recaudación o de Control? Dejando de lado la discusión anterior. bajo este razonamiento el Sistema de Detracciones se parece más al Impuesto a las Transacciones Financieras (ITF) que a los sistemas de recaudación anticipada como las Retenciones y Percepciones. reducir la competencia desleal proveniente del incumplimiento tributario”. citando al Tribunal Constitucional Español se advierte que: “la ordenación y el despliegue de una eficaz actividad de inspección y comprobación de incumplimiento de las obligaciones tributarias no es una opción que quede a libre disponibilidad del legislador y de la administración
. sin que ello implique minimizar o desconocer nuestros argumentos.005% en aplicación de la Ley Nº 29667). considerando que a la fecha el SPOT se viene aplicando a bienes como el azúcar o caña de azúcar (10%). partiendo del supuesto que el Sistema de Detracción como señala el Tribunal Constitucional –parafraseando los fundamentos de su Sentencia bajo comentario– es un “mecanismo administrativo indirecto”. o en sectores productivos como el de construcción (5%) que ha sido quien ha llevado de la mano el crecimiento económico del país en los últimos años. y.
muchos de los empresarios decidirían costearlos. y en las percepciones son más o menos homogéneas. Cabe precisar que lo anterior es a manera enunciativa. 400.00 sobre el total de la contraprestación o su valor referencial de acuerdo a tablas emitidas por el Ministerio de Transportes y Comunicaciones. Anexo II – venta de bienes con tasas que van desde el 4% al 15%. sobre operaciones superiores a 1/2 UIT. 700. Anexo III – Servicios con tasas desde el 5% al 12% sobre operaciones mayores a S/. – Sujetos del Impuesto a la Venta de Arroz Pilado (IVAP): Sobre operaciones que superan los S/. que estas elevadas tasas desvirtúan su funcionalidad como el “sistema de control” que el Tribunal Constitucional le quiere imprimir al SPOT. las tasas son únicas. generan que el pretendido “sistema de control” aludido al SPOT sea más bien el de una onerosa obligación formal. toda vez que el nivel de afectación incide directamente en el margen de utilidad de los negocios que operan bienes o servicios bajo el sistema de detracción. Salvando las distancias con el parangón. Como se aprecia. Bajo la misma línea de análisis.(…)”. – Transporte público de pasajeros realizados por vía terrestre: determinado de acuerdo a la cantidad de ejes de la unidad de transporte. al ser un sistema de control.00. Es urgente una simplificación del sistema. Cabe precisar. a diferencia del SPOT en donde tenemos los sistemas aplicados a: – Operaciones gravadas con el IGV: el que a su vez comprende. la tasa del 3. y.00. tomando en cuenta que eventualmente. diseminado en el mercado y con una técnica legislativa que induce al contribuyente a errar en el cumplimiento de su obligación de detraer. con una tasa del 4%. Necesidad de simplificar el Sistema. ello en cumplimiento al Principio de Simplificación en la Recaudación. y con la posición tomada por el Tribunal Constitucional se ha perdido una valiosa oportunidad para regularlo. Debemos añadir. y de sí la garita o punto de peaje cobra la tarifa por un solo sentido o por ambos. Anexo I – A las ventas o traslado de bienes con tasas distintas. ya que las normas que regulan cada uno de los supuestos señalados prevén situaciones particulares o especificas. que conlleva a una serie de contingencias tributarias. – Transporte de bienes por vía terrestre: sobre operaciones mayores a S/. encareciendo el costo de la canasta familiar y por ende el costo de vida. nos encontramos ante un Sistema multívoco de tasas. en el caso de las Retenciones e ITF. Las condiciones señaladas. 700. sobre operaciones superiores a S/. los montos obrantes en las cuentas corrientes de detracción pueden ser trasladados en calidad de “recaudación”. como se ha dicho. que este argumento se expone en razón que el Tribunal no analizó el efecto
. situación que genera un efecto acumulativo y piramidal.85%.00. Confiscatoriedad del sistema de detracción. lo más adecuado es que las tasas del Sistema de Detracciones se uniformicen. 700.
y para el 2002 el IGV significaba el 0. Finalmente. e incluso el riesgo tributario de la intervención de la propia Administración. la facultad de la Administración de disponer el ingreso de las cuentas de detracción en recaudación. en relación al IGV. radica en los beneficios fiscales obtenidos desde su implementación. c. el no contar o el no citar información especifica sobre la incidencia del SPOT en la recaudación en general y en el IGV en particular. conforme se analizó en el caso de percepciones.2% de los ingresos totales del Gobierno Central. así en sus fundamentos 18 y 20 ha expresado que tanto el ratio de cumplimiento como los ingresos para el fisco provenientes del IGV se han incrementado. Por otro lado.4%. ha existido desde el 2004 de forma paralela el ITF y la bancarización.del “ingreso por recaudación” el cual limita la disposición del efectivo. toda vez que los mismos al no haber sido medidos. directo o indirecto aplicado. consideramos que el Sistema de Detracciones tiene una función de control y de recaudación. el Sistema de Detracción no es el único sistema de recaudación del IGV. Análisis de la Razonabilidad del sustento como Sistema de Control. De manera que. Declara que para el 2008 el nivel de incumplimiento. en el caso especifico el de uso (ius utendi) y el de disfrute (ius fruendi) que se ven afectados al trasladarse los montos depositados en calidad de “recaudación”. en principio porque desde el 2002 a la fecha. el maestro argentino VILLEGAS. ya que el notificar esta circunstancia en el buzón electrónico de la clave SOL y solo permitir la impugnación a través de los recursos administrativos regulados en la Ley Nº 27444. citado por VILLANUEVA GUTIÉRREZ. Finalmente. razonar como el tribunal propone. se sitúa alrededor del 33%. dejaría sin sustento el argumento de los pretendidos “beneficios”. tampoco es preciso señalar. De acuerdo a lo descrito. constituyen información no fiable para generar la certeza que los mejores índices de recaudación son bondades exclusivas del SPOT. El Tribunal Constitucional ha señalado que el mérito de este “sistema de control” o “mecanismo indirecto de recaudación”. mientras que para el 2010 alcanzó el 11. Sobre este punto advertimos que el colegiado supremo no ha merituado en su real dimensión los efectos de la detracción. como lo ha hecho el Tribunal. por tanto debe observar los principios contemplados en el artículo 74° de la Constitución Política. implica una vulneración del derecho de defensa. toda vez que los montos empozados son destinados a otros tributos internos que son recaudados por la SUNAT. Ley del Procedimiento
. respecto al 2001 (antes de la aplicación del SPOT) que rodeaba el 50%. sostiene que: “(…) la confiscatoriedad también ocurre cuando se produce el aniquilamiento del derecho de propiedad en su ausencia o en cualquiera de sus atributos”. que los alcances de la Detracción recaen sólo sobre el IGV. sobre este punto. tampoco ha sido el único sistema de control. sería desconocer los efectos del Sistema de Retenciones o Percepciones. otra de las críticas que corresponde hacer al Sistema de Detracciones es que.
. 2007. El concepto de tributo. Rosendo.A. Lima. se podrá ejercer el derecho al crédito fiscal o el saldo a favor del exportador o cualquier beneficio vinculado con la devolución del IGV. Fuente: HUAMANÍ CUEVA. Asimismo. Jurista Editores E. La sanción a imponerse por la citada información es una multa equivalente al 50% del monto del crédito indebidamente considerado. se habría configurado la infracción tipificada en el numeral 1) del artículo 178º del Código Tributario. Estudio del Impuesto al Valor Agregado en el Perú.Administrativo General. Éste. utilizará los fondos depositados en su cuenta para efectuar el pago de sus obligaciones tributarias. 450.. 2009. En caso que no se hubiera efectuado la detracción y el contribuyente hubiera considerado el crédito fiscal en el período tributario correspondiente.IGV RENTA). en una cuenta corriente a nombre del vendedor o quien presta el servicio. 19 de Abril de 2011 19:17 | | |
Consiste básicamente en la detracción (descuento) que efectúa el comprador o usuario de un bien o servicio afecto al sistema. Tax Editor S.
Martes. 79. 217. por su parte. 2009. César. p. aprobado por Decreto Supremo Nº 155-2004-EF. La imposibilidad de considerar el crédito fiscal cuando no se ha efectuado el pago de la detracción De conformidad con lo dispuesto en el numeral 1 de la Primera Disposición Final del TUO del Decreto Legislativo Nº 940. existirá una contingencia tributaria vinculada con la toma del crédito fiscal en forma indebida. no pudiendo dicha multa ser inferior al 5% de la UIT. serán considerados de libre disponibilidad para el titular. de un porcentaje del importe a pagar por estas operaciones. Código Tributario Comentado. Lima. Walker. Los montos depositados en las cuentas que no se agoten cumplido el plazo señalado por la norma luego que hubieran sido destinados al pago de tributos. Quinta Edición.I. toda vez que se habría utilizado indebidamente un crédito fiscal sin haber cumplido con la obligación de la detracción. implica una restricción inaceptable del derecho de defensa que no se condice con la existencia de un Estado Social y Democrático de Derecho. p.L. Fuente: VILLANUEVA GUTIÉRREZ . Fuente: GARCÍA NOVOA. p. en caso contrario se encontrará latente la notificación respectiva por parte del fisco. debiendo el contribuyente rectificar de motu propio la declaración jurada mensual (PDT Nº 621 . Fuente: Segundo párrafo del Fundamento 12 del Pleno Jurisprudencial recaído sobre el Expediente Nº 042-2004-AI. solo cuando se hubiera anotado el comprobante de pago respectivo en el Registro de Compras y además se hubiera efectuado el pago de la detracción de acuerdo al momento establecido por la Administración Tributaria.A. para luego depositarlo en el Banco de la Nación. Tax Editor S.R.
los hechos cumplidos durante la vigencia de una ley anterior se rigen por dicha norma.. lo que en doctrina se conoce como “Teoría de los Hechos Cumplidos”. el INFORME Nº 061-2006-SUNAT/2B0000. sino saber si un hecho ha sido realizado durante la vigencia de una ley anterior. Con acierto NAVEIRA DE CASANOVA precisa que “Los conflictos de leyes en el tiempo se originan cuando. En igual sentido se pronuncia RUBIO CORREA al manifestar que “. Conforme lo señala BRAVO CUCCI. existentes al momento en que ella entra en vigencia). pero que la notificación indicándole dicha situación haya sido cursada en el año 2008. se dispone que la ley se aplica a las consecuencias de las relaciones o situaciones jurídicas existentes no teniendo fuerza ni efectos retroactivos. las normas se aplican plenamente a los supuestos por ellas regulados desde el día en que entran en vigencia”. no es sencillo determinar cuál es la que rige en los diversos casos que se plantean o respecto a las consecuencias de las relaciones jurídicas ya establecidas con anterioridad. salvo en materia penal. no interesa averiguar si un derecho ha sido adquirido. el contribuyente podrá utilizar el IGV generado en la operación sujeta a detracción como crédito fiscal en la oportunidad en que se efectúe el depósito íntegro de la detracción. debe tenerse en cuenta que en tanto se cumplan los requisitos sustanciales y formales del artículo 18º y 19º de la Ley del IGV. No habrá retroactividad cuando una nueva norma suprime o altera los efectos ya producidos de un hecho anterior. que la nueva ley empieza a regir las consecuencias de situaciones y relaciones que le eran pre-existentes”.03. En realidad lo que se debe verificar en este tema es la llamada aplicación inmediata de la norma. la cual rige en nuestro país. Coincidiendo con. Así. la Ley Nº 29173 derogó la regla establecida en el numeral 2 de la Primera Disposición Final del TUO del Decreto Legislativo Nº 940. Es decir... motivo por el cual ya no procede desconocer el gasto tributario al contribuyente. La norma se aplica sin que exista retroactividad a todos los efectos derivados de hechos anteriores a su vigencia. que como regla general. Así.. Fundamento legal para la aplicación de las normas en el tiempo: Teoría de los hechos cumplidos
Como es de conocimiento público. pero que tiene lugar después de que esta entró en vigor”.2006 hace referencia a lo siguiente: “Al respecto.
.En todo caso. mientras que los cumplidos durante la vigencia de la nueva norma se rigen por ésta. consagrándose de este modo el principio de aplicación inmediata de la norma. si previamente la SUNAT cursó una notificación poniendo en conocimiento de éste la inobservancia a la regla de efectuar la detracción. a efectos de establecer si procede o no desconocer el gasto respecto de una detracción que no se realiza en el año 2007 o en el 2008. nos percataremos que allí se menciona que ninguna ley tiene fuerza ni efecto retroactivos. Frente a este panorama fiscal vigente a partir del 1 de enero de 2008 surge la necesidad de analizar la vigencia y efectos de las normas a la luz de la Teoría de los Hechos Cumplidos. la propia SUNAT utiliza como argumento válido la aplicación de la Teoría de los Hechos Cumplidos. Si efectuamos un análisis del artículo 103º de la Constitución Política de 1993.complementa este dispositivo (se refiere al artículo 103º de la Constitución Política del Perú) el artículo III del Título preliminar del Código Civil que manda que las normas jurídicas sean aplicadas a las relaciones y situaciones jurídicas existentes. cuando favorece al reo. es decir. a diferencia de las nuevas que se constituyan en adelante”. ante la sucesión de éstas. salvo las excepciones previstas en la Constitución (que es solo aplicable en materia penal). para esta teoría “. Al revisar la Norma III del Título Preliminar del Código Civil en concordancia con el artículo 103º de la Constitución Política del Perú. la doctrina señala que la concepción correspondiente a la teoría de los hechos cumplidos indica que la nueva ley tiene aplicación inmediata a las relaciones y situaciones jurídicas existentes (debe entenderse. lo señalado en los párrafos anteriores. de fecha 07.
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