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Timestamp: 2019-01-17 10:14:19+00:00

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DECRETO SEMPLIFICAZIONI FISCALI - PDF
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1 DECRETO SEMPLIFICAZIONI FISCALI lì, 20 dicembre 2014 Articolo 1 - Dichiarazione dei redditi precompilata Dal 2015, entro il 15 aprile di ciascun anno, l Agenzia delle Entrate renderà disponibile telematicamente ai titolari di redditi di lavoro dipendente e assimilati (direttamente o, conferendo apposita delega, tramite il proprio sostituto d imposta che presta assistenza fiscale ovvero tramite un CAF o un professionista abilitato). Resta ferma la possibilità di presentare la dichiarazione dei redditi autonomamente compilata con le modalità ordinarie. La dichiarazione precompilata relativa al periodo d imposta precedente può essere: a) accettata dal contribuente; b) modificata. Va presentata, unitamente alla relativa documentazione, entro i prescritti termini: all Agenzia delle Entrate direttamente in via telematica; al sostituto d imposta che presta assistenza fiscale; a un CAF o a un professionista abilitato. ENTRATA IN VIGORE: dal 2015 con riferimento ai redditi riferiti all anno d imposta Articolo 2 - Trasmissione all Agenzia delle Entrate delle certificazioni da parte dei sostituti d imposta Le certificazioni rilasciate dai sostituti di imposta (ad esempio per le fatture ricevute da professionisti) sono trasmesse in via telematica all Agenzia delle Entrate entro il 7 marzo dell anno successivo a quello in cui le somme e i valori sono stati corrisposti. ENTRATA IN VIGORE: dal 2015 con riferimento ai redditi riferiti all anno d imposta Articolo 3 - Trasmissione all Agenzia delle Entrate da parte di soggetti terzi di dati relativi a oneri e spese sostenute dai contribuenti I soggetti che erogano mutui agrari e fondiari, le imprese assicuratrici, gli enti previdenziali, le forme pensionistiche complementari, trasmettono, entro il 28 febbraio di ciascun anno all'agenzia delle Entrate, per ciascun soggetto (ai fini dell elaborazione della dichiarazione dei redditi da
2 parte dell Agenzia delle Entrate nonché dei controlli sugli oneri deducibili e sugli oneri detraibili), una comunicazione contenente i dati dei seguenti oneri corrisposti nell anno precedente: a) quote di interessi passivi e relativi oneri accessori per mutui in corso; b) premi di assicurazione sulla vita, causa morte e contro gli infortuni; c) contributi previdenziali ed assistenziali; d) contributi ex art. 10, comma 1, lettera e-bis), TUIR. Inoltre, ai fini dell elaborazione della dichiarazione dei redditi, ospedali, medici e farmacie dovranno inviare al Sistema Tessera Sanitaria, i dati relativi alle prestazioni effettuate nel 2015 con esclusione di quelli relativi alle spese che danno diritto a deduzioni dal reddito o detrazioni dall imposta (già recepiti tramite il sistema Tessera Sanitaria). ENTRATA IN VIGORE: dal 1 gennaio Articolo 5 - Limiti ai poteri di controllo Se la dichiarazione precompilata è presentata direttamente ovvero tramite il sostituto d imposta che presta l assistenza fiscale, senza modifiche, l Agenzia delle Entrate non si procederà al controllo, se invece la dichiarazione precompilata presenterà modifiche, effettuate mediante CAF o professionista, il controllo formale verrà effettuato nei confronti del CAF o del professionista. ENTRATA IN VIGORE: dal 2015 con riferimento ai redditi riferiti all anno d imposta Articolo 10 - Spese di vitto e alloggio dei professionisti Le prestazioni alberghiere e di somministrazione di alimenti e bevande acquistate direttamente dal committente non costituiscono compensi in natura per il professionista. Per tale motivo non possono essere considerate deducibili. ENTRATA IN VIGORE: dal periodo d imposta in corso al 31 dicembre Articolo 11 - Dichiarazione di successione In caso di riconoscimento di rimborsi fiscali non si è tenuti alla presentazione di dichiarazione integrativa. È stato portato ad Euro il valore dell attivo ereditario al di sotto del quale, se nello stesso non sono compresi immobili o diritti reali immobiliari e l eredità è devoluta al coniuge o ai parenti in linea retta, non vi è l obbligo di presentazione della dichiarazione di successione.
3 Rimangono invariate aliquote e franchigie per il calcolo dell imposta dovuta. Articolo 12 - Abrogazione della comunicazione all Agenzia delle Entrate per i lavori che proseguono per più periodi di imposta ammessi alla detrazione Irpef del 55% - 65% (riqualificazione energetica degli edifici) È stato eliminato l obbligo di comunicare all Agenzia delle Entrate le spese sostenute per la riqualificazione energetica degli edifici relativamente a lavori che proseguono per più periodi di imposta. Articolo 13 - Esecuzione dei rimborsi Iva A norma dell art. 38-bis del D.P.R. 633/1972, i rimborsi IVA sono eseguiti, su richiesta fatta in sede di dichiarazione annuale, entro tre mesi dalla presentazione della dichiarazione. Per l esecuzione dei rimborsi per importi superiori ad Euro non è più necessaria la prestazione della garanzia a favore dello Stato, ma è sufficiente che la dichiarazione o l istanza da cui emerge il credito Iva richiesto a rimborso porti il visto di conformità. L argomento sarà oggetto di apposita comunicazione appena disponibili i decreti Mef ed il provvedimento dell Agenzia delle Entrate. ENTRATA IN VIGORE: con l emanazione di uno o più decreti Mef e di un provvedimento delle Entrate. Articolo 18 - Società in perdita sistematica L applicazione della disciplina per le società in perdita sistematica verte ora su 5 periodi d imposta consecutivi in perdita fiscale ovvero, indifferentemente, 4 in perdita fiscale e 1 con reddito imponibile inferiore al reddito minimo. ENTRATA IN VIGORE: dal periodo d imposta Articolo 20 - Comunicazione all Agenzia delle Entrate dei dati contenuti nelle lettere
4 d intento La dichiarazione d intento necessaria per potersi avvalere della facoltà di effettuare acquisti o importazioni senza applicazione della imposta deve essere trasmessa telematicamente all Agenzia delle Entrate, che rilascia apposita ricevuta telematica, direttamente da chi la emette. Tale dichiarazione, unitamente alla ricevuta di presentazione rilasciata dall Agenzia delle Entrate, sarà consegnata al fornitore o prestatore, ovvero in dogana. ENTRATA IN VIGORE: dal 1 gennaio È previsto un provvedimento delle Entrate, da emanare entro 90 giorni dall entrata in vigore del decreto. Articolo 21 - Comunicazione delle operazioni intercorse con Paesi black list I soggetti interessati devono comunicare annualmente e per via telematica all Agenzia delle Entrate le prestazioni intercorse con i Paesi black list. Sono escluse dall obbligo di comunicazione le operazioni di importo complessivo annuo inferiore ad Euro : quest ultimo rappresenta il limite complessivo annuo. Con comunicato stampa del 19 dicembre u.s. l Agenzia delle Entrate ha chiarito che le comunicazioni relative ai mesi di novembre e dicembre 2014 ed al quarto trimestre 2014 possono essere effettuate secondo le vecchie regole. ENTRATA IN VIGORE: per le operazioni effettuate nel Articolo 22 - Richiesta di autorizzazione per effettuare operazioni intracomunitarie Vi sarà l inclusione immediata nell archivio Vies per i soggetti che intendono operare in ambito intracomunitario. Non sarà pertanto necessario attendere i 30 giorni per consentire l esecuzione dei controlli preliminari da parte dell Amministrazione Finanziaria Si presume che un soggetto passivo non intenda più effettuare operazioni intracomunitarie qualora non abbia presentato alcun elenco riepilogativo per quattro trimestri consecutivi, successivi alla data di inclusione nella suddetta banca dati. Pertanto l Agenzia delle Entrate escluderà la Partita IVA dalla banca dati VIES previa comunicazione al contribuente. Se la comunicazione presenta dati incompleti o inesatti l Ufficio emanerà un provvedimento per la cessazione della partiva IVA e provvederà all esclusione della stessa dalla banca dati dei soggetti passivi che effettuano operazioni intracomunitarie.
5 Articolo 23 - Semplificazione elenchi intrastat servizi Verrà emanato un provvedimento delle dogane per modificare gli elenchi INTRASTAT con lo scopo di ridurne il contenuto informativo alle sole informazioni concernenti i numeri di identificazione IVA delle controparti e il valore totale delle transazioni. ENTRATA IN VIGORE: con l emanazione di un apposito provvedimento direttoriale. Articolo 27 - Ritenute su agenti - comunicazione di avvalersi di dipendenti o terzi È prevista la validità fino a revoca della dichiarazione rilasciata dagli agenti affinché il committente applichi la ritenuta ridotta sulle provvigioni (sul 20% anziché sul 50%) in caso essi si avvalgano in via continuativa di dipendenti o terzi. La presentazione della dichiarazione inerente alla ritenuta per rapporti di commissione, di agenzia, di mediazione, di rappresentanza di commercio e di procacciamento di affari deve essere inviata via P.E.C.. ENTRATA IN VIGORE: con apposito Decreto Ministeriale. Articolo 28 - Coordinamento, razionalizzazione e semplificazione di disposizioni in materia di obblighi tributari Responsabilità solidale negli appalti È stata abrogata la cosiddetta solidarietà fiscale tra appaltatore e subappaltatore. L appaltatore, inoltre, non rischierà più di incorrere nella sanzione prevista da Euro ad Euro se il pagamento del corrispettivo è avvenuto senza un precedente controllo sul versamento delle ritenute sui redditi riguardanti il complessivo insieme di attività comprese nella catena di fornitura dell'appalto. Pertanto, con l'abrogazione della responsabilità committenti e appaltatori non saranno più costretti a richiedere la certificazione di regolarità dei versamenti delle ritenute ritardando i pagamenti alle imprese in attesa di ricevere i previsti attestati. Crediti erariali e società di capitali estinte La cancellazione delle società dal Registro delle Imprese non sarà efficace verso il Fisco se non dopo 5 anni. I liquidatori dei soggetti all'imposta sul reddito delle persone giuridiche che non adempiono all'obbligo di pagare, con le attività della liquidazione, le imposte dovute per il periodo della liquidazione medesima e per quelli anteriori rispondono in proprio del pagamento delle
6 imposte se non provano di aver soddisfatto i crediti tributari anteriormente all assegnazione di beni ai soci o associati, ovvero di avere soddisfatto crediti di ordine superiore a quelli tributari. Tale responsabilità è commisurata all'importo dei crediti d'imposta che avrebbero trovato capienza in sede di graduazione dei crediti. Articolo 29 - Detrazione forfetaria per prestazioni di sponsorizzazione Nel regime Iva spettacoli viene eliminata la detrazione forfettaria pari ad 1/10 per le sponsorizzazioni. La percentuale di detrazione IVA forfetaria al 50% per le spese di sponsorizzazione è stata uniformata a quella prevista per le spese di pubblicità per i soggetti che optano per la Legge n. 398/1991. Articolo 31 - Rettifica Iva crediti non riscossi La norma consente di portare in detrazione l imposta ai sensi dell art. 26 D.P.R. n. 633/1972 anche a seguito di un accordo di ristrutturazione dei debiti omologato ai sensi dell'art. 182-bis L.F., ovvero di un piano attestato ai sensi dell'art. 67, lettera d). Ringraziando per l attenzione riservata, si rimane a disposizione per ogni ulteriore chiarimento.
Oggetto: Novità del DLgs. 175/2014 (c.d. Decreto Semplificazioni )
20121 Milano via San Primo 4, Italia t. +39 02 76.07.671 f. +39 02 76.00.64.74 Ai Sigg.ri Clienti loro uffici amministrativi Milano, 2 dicembre 2014 Giuseppe Chiaravalli RAGIONIERE COMMERCIALISTA Andrea
APPUNTAMENTO CON L ESPERTO. Stefano Setti
APPUNTAMENTO CON L ESPERTO DECRETO SEMPLIFICAZIONI FISCALI: LE DIVERSE NOVITÀ FISCALI Stefano Setti Come noto il Consiglio dei Ministri il 30 ottobre 2014 ha approvato in via definitiva il decreto legislativo

References: Articolo 1
 Articolo 2
 Articolo 3
 art. 10
 Articolo 5
 Articolo 10
 Articolo 11
 Articolo 12
 Articolo 13
 art. 38
 Articolo 18
 Articolo 20
 Articolo 21
 Articolo 22
 Articolo 23
 Articolo 27
 Articolo 28
 Articolo 29
 Articolo 31
 art. 26