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Timestamp: 2019-02-16 22:17:04+00:00

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Preguntas Frecuentes | Dasmaro Abogados
Encuentra las respuestas a las preguntas más comunes que nos hacen nuestros clientes.
Son gravámenes establecidos por la Ley de carácter obligatorio que afectan a un determinado y único grupo social o económico y se utilizan para beneficio del propio sector.
¿Qué es el Sistema de la Protección Social?
Empleadores públicos o privados.
Los pensionados (únicamente al Sistema de Seguridad Social en Salud).
¿Sobre qué Ingreso Base de Cotización (IBC) se pagan los aportes parafiscales?
El ingreso base de cotización –IBC, para los aportes parafiscales corresponde al total de la nómina de salarios del mes.
¿Quién tiene que pagar las contribuciones parafiscales que conforman el Sistema de la Protección Social (SPS)? y ¿Cuánto tienen que pagar?
El trabajador dependiente cancela conjuntamente y de manera obligatoria con el empleador las contribuciones a pensiones en los siguientes porcentajes: 16% del salario, de los cuales el 12% está a cargo del empleador y el 4% a cargo del trabajador.
El contratista independiente cancelará el 16%, sobre un ingreso base de cotización –IBC equivalente al 40% del valor mensualizado del contrato.
El independiente no contratista con capacidad de pago, aportará un 16% sobre sus ingresos reales o efectivamente percibidos, una vez realizadas las deducciones de que trata el artículo 107 del ETN. Estas deducciones son aquellas relacionadas o que tengan nexo causal con la actividad que realiza.
Para trabajadores bajo el régimen de salario integral (más de 10 BC corresponde al 70% del salario siempre y cuando ese valor no exceda el tope máximo de 25 salarios mínimos.
El trabajador dependiente cancela conjuntamente y de manera obligatoria con el empleador las contribuciones a Salud en los siguientes porcentajes: 12.5% del salario, de los cuales 8.5% están a cargo del empleador y el 4% a cargo del trabajador.
El contratista independiente cancelará el 12,5%, sobre un ingreso base de cotización –IBC equivalente al 40% del valor mensualizado del contrato.
El independiente no contratista con capacidad de pago, aportará un 12.5% sobre sus ingresos reales o efectivamente percibidos, una vez realizadas las deducciones de que trata el artículo 107 del ETN. Estas deducciones son aquellas relacionadas o que tengan nexo causal con la actividad que realiza.
Para trabajadores bajo el régimen de salario integral (más de 10 SMMLV) el IBC corresponde al 70% del salario siempre y cuando ese valor no exceda el tope máximo de 25 salarios mínimos.
Los aportes a riesgos laborales de los trabajadores dependientes deben ser cancelados por el empleador en el porcentaje que corresponda al nivel de riesgo de la actividad empresarial:
Clase de riesgo De valor mínimo * Valor inicial Valor máximo
I 0,348% 0,522% 0,6960%
II 0,435% 1,044% 1,653%
III 0,783% 2,436% 4,089%
IV 1,740% 4,350% 6,960%
V 3,219% 6,960% 8,700%
* Toda empresa que ingrese por primera vez al Sistema cotizará por el valor correspondiente al valor inicial de la clase de riesgo que corresponda.
Los contratistas independientes deben cotizar a riesgos laborales cuando el contrato tenga una duración superior a un (1) mes.
SENA, ICBF y Cajas de Compensación Familiar:
Los aportes a SENA, ICBF y Caja de Compensación Familiar –CCF, corresponde realizarlos únicamente al empleador sobre el los trabajadores que tengan ingresos superiores a 10 SMLV. Igualmente, también deben aportar a estos tres subsistemas las personas no previstas en el Artículo 20 de la Ley 1607 de 2012 (parágrafo 2). También deben pagar las entidades sin ánimo de lucro, las sociedades declaradas como zonas francas al 31 de diciembre 2012 o aquellas que hayan radicado la respectiva solicitud ante el comité interseccional de zonas francas, y lo usuarios que se hayan calificado o se califiquen a futuro en estas, sujetos a la tarifa de impuestos sobre la renta establecida en artículo 240-1 del ETN (parágrafo 3).
La Ley 1607 de 2012 sustituyó la fuente de financiación del SENA y del ICBF a través del impuesto sobre la renta para la equidad –CREE, de suerte que a partir del mes de mayo de 2013 el empleador que resultare obligado, no realiza los aportes sobre el valor de la nómina mensual, sino sobre sus utilidades:
TARIFA DEL IMPUESTO CREE
ICBF 2.2%
SENA 1.4%
SISTEMA DE SALUD 4.4% (a partir del 1 de enero de 2014)
TARIFA ESPECIAL: para los años 2013, 2014 y 2015 será del 9%. La destinación del punto adicional es: 40% Instituciones de Educación Superior Públicas; 30% Para la nivelación de la UPC del régimen subsidiado de salud y 30% para inversión social en el sector agropecuario.
Diligenciar la planilla: En ella debe suministrar los datos básicos de la empresa y los empleados; si es independiente solo se requieren sus datos. Se debe elaborar una sola planilla por los seis subsistemas (salud, pensión, riesgos profesionales, Sena, ICBF y caja de compensación). Para independientes sólo se aportará a Salud (EPS) y Pensiones (AFP), la afiliación a Riesgos Laborales (ARL) es voluntaria, excepto que celebre contratos de prestación de servicios cuya duración sea superior a un mes.
Verificar el resultado: Usted debe revisar que la liquidación efectuada por el sistema coincida con los aportes de ley así:
En salud 12,5% (8,5% empleador y 4% empleado)
Riesgos Laborales depende de la actividad de la empresa y es a cargo del empleador,
4% del valor de la nómina para Caja de Compensación,
3% para ICBF de acuerdo al los casos previstos en la Ley 1607 de 2012 Artículo 20.
2% para el SENA de acuerdo al los casos previstos en la Ley 1607 de 2012 Artículo 20.
Autorizar el pago: Una vez verificado el valor a pagar por aportes a seguridad social, puede autorizar el pago y el sistema debitará de su cuenta o recibirá los aportes y acreditará en las cuentas de recaudo de las administradoras a las que estén afiliados sus empleados. Si el pago es mediante una planilla asistida, el operador de información le indicará la forma de hacer el pago.
Verificar el pago: Una vez la administradora recibe la información y el pago, le enviará una certificación donde confirma que su pago fue completo y sin inconvenientes.
CONCEPTO Dos últimos dígitos del NIT o documento de identificación Día hábil de vencimiento
APORTANTES DE 200 O MÁS COTIZACIONES 00 al 10 1
11 al 23 2
24 al 36 3
37 al 49 4
76 al 88 7
APORTANTES DE 200 O MENOS COTIZACIONES 00 al 08 1
TRABAJADORES INDEPENDIENTES 00 al 07 1
22 al 28 4
¿Cuáles son los beneficios tributarios que obtengo con el pago de los parafiscales si soy empleador?
El Estatuto Tributario Nacional, en su artículo 114, Deducción de aportes, contempla que los aportes efectuados por los patronos o empresas públicas y privadas al Instituto Colombiano de Bienestar Familiar serán deducibles para los efectos del impuesto de renta y complementarios. Los pagos efectuados por concepto del subsidio familiar y Servicio Nacional de Aprendizaje (SENA), son igualmente deducibles.
Parágrafo. (adicionado por el artículo 35 de la Ley 1607 de 2012). Las sociedades y personas jurídicas y asimiladas contribuyentes declarantes del impuesto sobre la renta y complementarios, no estarán sujetas al cumplimiento de los requisitos de que trata este artículo por los salarios pagados cuyo monto no exceda de diez (10) salarios mínimos legales mensuales vigentes.contempla un reconocimiento de las deducciones solicitadas por el pago cumplido de los aportes parafiscales. Aplica cuando el contribuyente presenta su declaración de renta y complementarios. En cualquier caso se deduce lo que efectivamente haya pagado.
¿Existen beneficios para Pymes y Mipymes en el pago de estos aportes?
Adicionalmente, de conformidad con la Ley 1429 de 2010, para las pequeñas empresas, con máximo 50 trabajadores y activos totales hasta de 5.000 SMMLV, el beneficio consiste en realizar los aportes conforme las siguientes reglas:
0%, PRIMEROS 2 AÑOS
25% AÑO 3
50% AÑO 4
75% AÑO 5
100% AÑO 6
Si la pequeña empresa está ubicada en: AMAZONAS, GUAINÍA Y VAUPÉS
0%, PRIMEROS 8 AÑOS
50% AÑO 9
75% AÑO 10
100% AÑO 11
Si estoy en mora en alguno de los subsistemas y quiero ponerme al día, ¿qué debo hacer?
Si se adeudan aportes al SENA y al ICBF, debe acercarse a estas dos entidades para obtener la liquidación actualizada de la obligación y realizar posteriormente el pago de los aportes que se encuentran en mora.
En caso de que mi empleador descuente los aportes, pero no los traslade al (los) Subsistema (s) mencionados ¿qué debo hacer para dar a conocer ese hecho?
La Unidad es competente para adelantar las tareas de seguimiento, colaboración y determinación de la adecuada, completa y oportuna liquidación y pago de las contribuciones parafiscales de la Protección Social. Por lo tanto al configurarse este tipo de hechos, debe dirigir comunicación escrita a La Unidad a la Carrera 68 No. 13-37 en Bogotá o a través de nuestra página web en el link sede electrónica https://sedeelectronica.ugpp.gov.co/SedeElectronica/ informando las situaciones con susrespectivos soporte de prueba si se tiene.
¿Incurre en algún delito el empleador que no pague aportes parafiscales?
¿Qué sucede si mi empleador no me afilia al sistema de seguridad social integral?
A partir de la entrada en vigencia de la Ley 1607 de 2012, los empleadores que omitan realizar la afiliación y/o vinculación de sus trabajadores a los subsistemas de la Protección Social en la fecha establecida para tal fin, además del capital adeudado por concepto de aportes deberán liquidar y pagar una sanción por cada mes o fracción de mes de retardo, de acuerdo al número de empleados, la cual aumentará si el pago se realiza con ocasión de la notificación del Requerimiento para Declarar o la Liquidación Oficial proferidos por La Unidad, conforme a los siguientes porcentajes del valor del aporte mensual a cargo:
Rangos de empleados
Sanción antes de la notificación del requerimiento para declarar
Sanción con la notificación del requerimiento para declarar
Sanción con la notificación de la liquidación oficial
¿Qué sucede si el empleador liquida los aportes al sistema de la protección social sobre un ingreso base de cotización al que realmente le correspondía?
¿Cómo actúa la UGPP, en el caso de recibir indicios sobre incumplimiento en la afiliación o en el pago de uno o más subsistemas?
¿Qué debo hacer si me llega un requerimiento de información?
Si La Unidad le solicita el envío de información, debe suministrarla en los términos establecidos en la comunicación, a través de oficio dirigido a la dependencia que lo requirió y radicarlo en la oficina de correspondencia de La UGPP.
¿Qué sucede si no envío la información o la suministro parcialmente?
En este evento La Unidad puede expedir un Pliego de Cargos proponiéndole al investigado una sanción por no envío de información según el número de días de retardo en suministrarla, al tiempo que lo exhorta a entregarla so pena que la sanción aumente hasta el día en que la suministre de manera definitiva o hasta el día en que se profiera la resolución sancionatoria.
Es el conjunto de actuaciones administrativas cuya finalidad es determinar los valores que se dejaron de pagar por los aportantes en relación con sus obligaciones parafiscales. La fiscalización comprende las siguientes actividades:
• Solicitud de la información relevante que tengan las diferentes entidades que integran el sistema de la protección social.
• Verificación de declaraciones de autoliquidación.
• Realización de investigaciones para establecer hechos que generen obligaciones en materia de las contribuciones parafiscales de la protección social.
• Solicitud de explicaciones a los fiscalizados sobre las inconsistencias en las declaraciones de sus obligaciones.
• Solicitud de documentación que se considere pertinente.
• Citación o requerimiento a los fiscalizados o a terceros para rendir informes o testimonios.
• Orden de exhibición parcial de los libros y documentos, en especial de la nómina.
• Recopilación de pruebas que sustenten la omisión o inexactitud de la liquidación de las contribuciones parafiscales.
• Realización de visitas de inspección y demás medios de prueba autorizados por la legislación civil.
¿Qué es un Requerimiento para Declarar y/o Corregir?
Es un acto de trámite en virtud del cual se le propone al aportante que cumpla con las obligaciones determinadas por concepto de omisión o inexactitud en la liquidación y pago de aportes al sistema de la protección social. El investigado dispone del término de tres meses contados a partir de su notificación para dar respuesta al mismo.
¿Qué es una inspección contable y quién la realiza?
Es un medio probatorio que permite verificar la exactitud de las declaraciones presentadas, establece la existencia de hechos gravados y verifica el cumplimiento de requisitos formales. La debe realizar un funcionario con título profesional en Contaduría Pública y tarjeta profesional vigente. (Artículo 787 del Estatuto Tributario).
¿Qué documento debe enviar la UGPP al empleador cuando se va a iniciar una inspección contable en su empresa?
La Unidad enviará un acto administrativo en donde se le informe al aportante los periodos que será objeto de revisión, subsistemas, libros de contabilidad y demás datos de la verificación, así como la identificación del funcionario que realizará la correspondiente inspección.
¿Qué recursos puede interponer el presunto obligado durante el proceso de determinación?
Recurso de reconsideración, Contra las liquidaciones oficiales y las resoluciones sancionatorias, dentro de los dos (2) meses siguientes a la fecha de la notificación de las mismas. Ley 1739 2014 artículo
Recurso de reposición, en los casos en que se inadmita el recurso de reconsideración, dentro de los 10 días siguientes a su notificación.
Revocatoria directa, siempre y cuando no se hubiere interpuesto el recurso ante de reconsideración, o cuando interpuesto hubiere sido inadmitido, y siempre que se ejercite dentro de los dos años siguientes a la ejecutoria del correspondiente acto administrativo.
Acción de nulidad y restablecimiento del derecho ante la Jurisdicción Contencioso Administrativa, previo agotamiento de la vía gubernativa a través de los recursos procedentes ante la misma administración, dentro de los cuatro meses siguientes a la notificación, publicación o ejecución de la liquidación oficial o de la resolución sancionatoria.
¿Qué es una Liquidación Oficial?
¿En qué tiempo debo interponer el recurso de reconsideración?
Dentro de los dos (2) meses siguientes a la notificación del acto administrativo respectivo, dirigido a la Dirección de Parafiscales de La Unidad.
¿Qué requisitos debe cumplir un recurso de reconsideración?
Que se interponga dentro de los dos (2) meses siguientes a la notificación del acto.
Que se interponga directamente por el aportante u obligado o se acredite la personería, si quien lo interpone actúa como apoderado o representante. El representante legal debe anexar al escrito el certificado de existencia y representación legal y el apoderado especial o general debe acreditar la calidad de abogado. La presentación personal deberá realizarse en la sede ubicada en la Calle 19 No. 68A – 18 de la ciudad de Bogotá D.C
¿Cómo debo proceder si se inadmite un recurso de reconsideración y en qué tiempo?
Si no es admitido el recurso de reconsideración porque omitió los requisitos descritos en los numerales 1) y 3), usted puede interponer un recurso de reposición dentro de los diez (10) días siguientes a su notificación, término dentro del cual se podrán subsanar los requisitos que no acreditó. La interposición extemporánea no es saneable.
¿En qué caso queda en firme el acto administrativo de Liquidación Oficial?
Las liquidaciones oficiales quedan en firme cuando:
Vencido el término para interponer los recursos, no se han interpuesto o no se presenten en debida forma.
Se renuncie expresamente a los recursos o se desista de ellos.
Los recursos interpuestos en la vía gubernativa o las acciones de restablecimiento del derecho o de revisión de impuestos, se hayan decidido en forma definitiva, según el caso.
¿Qué quiere decir que la liquidación oficial o la resolución sancionatoria está en firme?
Quiere decir que ya no puede ser discutida en ninguna instancia y presta mérito ejecutivo.
¿Cuándo puedo acceder a la Jurisdicción Contencioso Administrativa?
Cuando se encuentra agotada la vía gubernativa, esto es, cuando se profiere y notifica el acto administrativo por medio del cual se resuelve el recurso de reconsideración interpuesto contra la liquidación oficial. De manera excepcional, el artículo 135 del Código Contencioso Administrativo permite demandar directamente, cuando las autoridades “no hubieren dado oportunidad de interponer los recursos procedentes”. Una vez cumplido lo anterior, se puede interponer acción de nulidad y restablecimiento del derecho ante la Jurisdicción Contenciosa Administrativa, dentro de los 4 meses siguientes.
Es la etapa que se adelanta de manera previa al cobro coactivo y en la que se procura obtener el pago inmediato y voluntario de los créditos a favor de la entidad.
¿Qué es el cobro coactivo y cuándo procede?
¿Qué es un mandamiento de pago?
Es el acto administrativo con el que se da inicio al proceso administrativo de cobro y a través del cual se da al deudor la orden de cancelar a favor de la Administración la suma líquida de dinero adeudada contenida en el título ejecutivo, junto con los intereses y las costas del proceso. Se notifica personalmente, por correo certificado, o mediante la publicación de aviso en un periódico de amplia circulación nacional o del lugar de su domicilio.
¿Qué alternativas tiene el deudor frente al mandamiento de pago después de su notificación?
Después de la notificación del mandamiento de pago el deudor tiene 15 días hábiles para realizar el pago de la obligación y de los intereses de mora causados, o para presentar excepciones, es decir, oponerse al cobro por escrito manifestando los motivos de inconformidad de manera sustentada, directamente o por medio de su apoderado.
¿Cómo se lleva a cabo el remate de los bienes en el proceso de cobro coactivo?
La obtención de facilidades para el pago de la obligación por parte de la UGPP o de otra entidad encargada de realizar el recaudo de los aportes, que se encuentren vigentes.
Que el título no está ejecutoriado, es decir, que la liquidación oficial o el documento con base en el cual se realiza el cobro no ha sido notificado en debida forma, que contra él todavía es posible interponer recursos o que esté pendiente de resolver alguno que se hubiera interpuesto.
Pérdida de fuerza ejecutoria del título, esto es, que la liquidación oficial o el documento con base en el cual se realiza el cobro no pueda cobrarse por haber quedado ejecutoriado hace más de 5 años, porque sus fundamentos de hecho o derecho han desaparecido, o porque ha sido suspendido por orden judicial (en la jurisdicción contenciosa administrativa).
Interposición de demandas de restablecimiento del derecho contra la liquidación oficial o contra el acto administrativo base de la ejecución.
La indebida tasación de la deuda.
¿Quién y en qué término responde las excepciones propuestas al mandamiento de pago?
El Subdirector de Cobranzas de la Dirección de Parafiscales de la UGPP es el funcionario competente para decidir sobre las excepciones y para ello cuento con el término de un mes, que se contabiliza a partir de la fecha en que fue presentado el escrito correspondiente. El acto administrativo que resuelve las excepciones declara que se encuentran probadas, total o parcialmente, o rechazarlas y ordenar que continúe el proceso de ejecución, en este último caso el deudor puede interponer recurso de reposición contra la decisión.
¿Cuál es el término para presentar el recurso de reposición contra las excepciones?
Si se rechazan las excepciones, el deudor puede interponer un recurso de reposición dentro del mes siguiente al día en que le fue notificada la decisión, manifestando claramente los motivos de su inconformidad, directamente, o por intermedio de su apoderado.
¿Qué es la orden de ejecución?
Es el acto administrativo que se expide después de haberle dado la oportunidad al deudor para que ejerciera su derecho a la defensa y en el que se ordena continuar el proceso de cobro. Si hay bienes embargados, la orden de ejecución incluye la orden de secuestrarlos para posteriormente avaluarlos y rematarlos con el fin de pagar la obligación.
¿Cómo se liquidan los intereses de mora frente a una deuda por aportes parafiscales?
Los intereses moratorios se liquidan por cada día calendario de retardo en el pago, a partir del vencimiento del término en que debieron haberse pagado los aportes, de acuerdo con los plazos establecidos para tal efecto, a la tasa efectiva de usura certificada por la Superintendencia Financiera de Colombia para el respectivo mes, que se puede consultar en la página Web: www.superfinanciera.gov.co
¿Qué son las medidas cautelares y cuando hay lugar a ellas?
Son disposiciones que adopta la Administración, en forma previa, simultánea o posterior a la expedición del mandamiento de pago, sobre bienes del deudor que se hayan establecido como de su propiedad o bienes de terceros ofrecidos como garantía, con el fin de que queden fuera del comercio y en consecuencia no puedan ser vendidos o enajenados; todo ello, para garantizar el pago de las obligaciones insolutas. Las medidas cautelares pueden ser de embargo o de embargo y secuestro.
¿Cuál es el procedimiento para el embargo sobre un bien inmueble?
El funcionario competente verifica en el certificado de tradición y libertad del inmueble que la propiedad del mismo se encuentre en cabeza del deudor.
Ordena a través de resolución el embargo.
Comunica la medida a la Oficina de Registro de Instrumentos Públicos que corresponda, solicitando se informe sobre la inscripción de la medida y se remita la constancia respectiva.
¿Cuál es el procedimiento para el embargo cuando recae sobre vehículos, naves o aeronaves?
Obtener el certificado de la oficina de tránsito en la que se encuentre matriculado el vehículo, o certificado de matrícula expedido por el capitán de puerto respectivo, tratándose de naves, o por la Oficina de Registro Aeronáutico si se trata de aeronaves; proferir la resolución de embargo, recibir la constancia de inscripción de la medida.
En el caso de vehículos se oficia a la SIJIN para determinar su ubicación y proceder con la aprehensión material; en el caso de naves y aeronaves, éstas solo podrán embargarse mientras se hallen en el puerto de su matrícula.
¿Cuál es el procedimiento para el embargo cuando recae sobre bienes muebles no sujetos a registro?
Se decreta su embargo y secuestro simultáneamente porque el embargo solo se perfecciona con la aprehensión y secuestro del bien.
Es la diligencia en la cual se hace entrega de los bienes embargados del aportante o del deudor, a un auxiliar de la administración denominado secuestre, para que este se encargue de su custodia y cuidado, antes de la diligencia de remate.
¿Es posible oponerse al secuestro de los bienes?
Sí, pueden oponerse al secuestro los poseedores del bien o quienes tienen la tenencia a nombre de un tercero poseedor. La oposición debe hacerse en el mismo momento de la diligencia, actuando directamente o por intermedio de un abogado y para ello es necesario presentar las pruebas que permitan acreditar la posesión o tenencia referidas. Se admiten pruebas documentales, testimoniales y otras, que sea posible valorar en el lugar de ubicación del bien. Si la prueba no se puede practicar en ese momento, podrá solicitar que se practique dentro de los 5 días hábiles siguientes.
¿Cómo se realiza el avalúo de los bienes?
El avalúo de los bienes embargados y secuestrados en el proceso de cobro lo realiza un perito designado por La Unidad, teniendo en cuenta el valor comercial de los bienes y, en caso de inmuebles o vehículos, el valor declarado en el avalúo catastral o el que constituye la base del impuesto de rodamiento definido anualmente por el Ministerio de Transporte. Este dictamen se le comunica por correo al deudor para que pueda presentar objeciones o para que solicite complementaciones y aclaraciones.
¿Es posible controvertir el avalúo presentado por el perito de La Unidad?
Si, en caso de que el deudor no esté de acuerdo con el avalúo, puede solicitar su aclaración, complementación o puede objetarlo por error grave dentro de los 3 días siguientes a la fecha en que le fue comunicado Esta objeción debe venir debidamente sustentada con las pruebas que considere pertinentes y es indispensable que presente un avalúo alternativo, ya que de lo contrario no se dará trámite a su solicitud.
¿Cómo puedo enterarme de los remates que adelanta La Unidad en los procesos de cobro?
Los remates que adelanta la Unidad se publican en un diario de amplia circulación nacional, en una emisora de radio del lugar donde se lleva a cabo la diligencia y en la página web de la entidad. En él se incluye la información que permite identificar el bien, el valor en que fue avaluado y la postura mínima que se admite durante la diligencia.
¿Qué debo hacer si estoy interesado en participar en uno de los remates?
Debe consignar el equivalente al 40% del valor del avalúo del bien que va a ser rematado, en la cuenta de depósitos judiciales de La Unidad que se informa en la publicación del aviso de remate y en la página web de la entidad. El día de la diligencia, debe presentar su oferta en sobre cerrado incluyendo allí el comprobante de consignación del depósito del 40%. Debe tener en cuenta que solo se admiten como ofertas válidas las que sean por un monto igual o superior al 70% del valor del avalúo del bien.
¿Sabe usted si su empleador paga correctamente la seguridad social?
Fuente: UGPP

References: artículo 107
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 Artículo 20
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 Artículo 20
 Artículo 20
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 artículo 35
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 artículo 135
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