Source: https://interpretacje-podatkowe.org/pozyczka/0114-kdip4-4012-539-2018-2-mp
Timestamp: 2018-12-13 15:44:57+00:00

Document:
♦ › Pożyczka › 0114-KDIP4.4012.539.2018.2.MP
Opodatkowanie czynności przejęcia budynku firmy za udzielone pożyczki
Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2018 r. poz. 800 ze zm.), Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z dnia 20 sierpnia 2018 r. (data wpływu 24 sierpnia 2018 r.), uzupełnionym w dniu 24 października 2018 r. (data wpływu 29 października 2018 r.) na wezwanie Organu z dnia 15 października 2018 r. (doręczone w dniu 22 października 2018 r.), o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie opodatkowania czynności przejęcia budynku firmy za udzielone pożyczki – jest prawidłowe.
W dniu 24 sierpnia 2018 r. wpłynął do tutejszego organu ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie opodatkowania czynności przejęcia budynku firmy za udzielone pożyczki.
Wniosek uzupełniono w dniu 24 października 2018 r. (data wpływu 29 października 2018 r.) na wezwanie Organu z dnia 15 października 2018 r. (doręczone w dniu 22 października 2018 r.).
We wniosku (uzupełnionym pismem z dnia 23 października 2018 r.) przedstawiono następujące zdarzenie przyszłe :
Wnioskodawca wraz z żoną Joanną L. są właścicielami firmy J. Sp. z o.o., zarejestrowaną w Sądzie Rejonowym - wpisaną do Rejestru Sądowego - Rejestru Przedsiębiorstw pod nr KRS. Spółka powstała 26 sierpnia 1994 roku . w składzie wspólników Maria J. (Teściowa), która miała 10% udziałów za wkład działki budowlanej, Janusz P., który miał 45% udziałów (pożyczka w wysokości 45.000 PLN) oraz Mirosław L. (Wnioskodawca) z udziałami (pożyczka w wysokości 45.000 PLN) Prezesem został Fryderyk J. (Teść).
W roku 1995 Wnioskodawca wraz z byłym wspólnikiem Januszem P. udzielili pożyczek dla firmy J. na budowę budynku biurowo-gospodarczego. Pożyczki jakie udzielili firmie J. są zapisane w formie pożyczek i obciążają konto firmy.
W roku 1997 Wnioskodawca przejął udziały w firmie od wspólnika Janusza P., a w roku 2011 po śmierci Teściowej jej udziały odziedziczyła żona Wnioskodawcy Joanna L.
Obecnie Wnioskodawca wraz z żoną są właścicielami firmy w 100%, ponieważ Wnioskodawca posiada 90% udziałów, a jego żona 10%.
Budynek Spółki J. sp. z o.o. został wybudowany na przełomie lat 1995/96. Zasiedlenie nastąpiło w roku 1996, gdzie znajdował się sklep oraz magazyn hurtowni. Wspólnikom przysługiwało prawo do odliczenia podatku, lecz nie mogli z niego skorzystać z powodu braku sprzedaży i zawieszenia działalności. Założeniem firmy była sprzedaż rowerów górskich, które sprowadzone zostały z Tajlandii. W tym czasie wprowadzono w Polsce znak jakości na rowery i otrzymanie certyfikatów było zbyt kosztowne. Dlatego firma sprowadzała tekstylia z terenów Polski, Niemiec oraz Turcji. Po kilku miesiącach włamano się do nieubezpieczonego sklepu i firma została okradziona. Z tego powodu wspólnicy zmuszeni byli zawiesić działalność firmy J. na początku roku 1997.
Od roku 1998 firma nie prowadzi żadnej działalności i dlatego jest brak jakichkolwiek przychodów. Jest to do sprawdzenia w dotychczasowych sprawozdaniach miesięcznych JPK_VAT.
Obecnie firma jest w trakcie procesu likwidacji.
Podatek do odliczenia, z którego wspólnicy firmy nie skorzystali wynosił na koniec roku 2017 około 6.100 PLN, majątek stały 146.722 PLN a zobowiązania / straty sięgały kwoty 219.985 PLN. Spółka nie ponosiła żadnych dodatkowych nakładów na ulepszenie budynku. Budynek wybudowany został z pożyczek wspólników i stanowi środek trwały w Spółce J.
Czy przejęcie budynku firmy za udzielone pożyczki będzie związane z koniecznością odprowadzenia przez Wnioskodawcę podatku VAT do Urzędu Skarbowego ?
Wnioskodawca uważa, że według art. 14 ust. 2 pkt 1 (interpretacja indywidualna Dyrektora KIS z 29 marca 2018 r. nr 0112-KDIL3-3.4011.59.2018.1.WS nie powinien płacić podatku VAT.
Zgodnie z przepisem art. 5 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2017 r., poz. 1221 z późn. zm.), zwanej dalej „ustawą”, opodatkowaniu ww. podatkiem podlegają:
Przy ocenie charakteru świadczenia jako usługi należy zwrócić uwagę na to, że usługą jest tylko takie świadczenie, w przypadku którego istnieje bezpośredni konsument, odbiorca świadczenia odnoszący z niego korzyść. Czynnikiem wyróżniającym określoną czynność jako czynność usługową (usługę) jest przede wszystkim to, że świadczenie tej czynności zmierza do bezpośredniego zaspokojenia określonej potrzeby zamawiającego.
Z informacji przedstawionych we wniosku i piśmie uzupełniającym wniosek wynika, że Wnioskodawca - wspólnik Spółki J. - udzielił ww. firmie pożyczki pieniężnej na budowę budynku biurowo – gospodarczego. Obecnie firma jest w trakcie procesu likwidacji. Z uwagi na nieuregulowanie przez Spółkę należności z tytułu zawartej umowy pożyczki, Wnioskodawca wraz z obecnym wspólnikiem Spółki zamierzają wycofać budynek firmy z ewidencji środków trwałych i przekazać do majątku prywatnego Wnioskodawcy.
Wnioskodawca powziął wątpliwość, czy przejęcie budynku firmy za udzielone pożyczki będzie związane z odprowadzeniem przez niego podatku VAT do Urzędu Skarbowego.
Odnosząc przedstawiony powyżej stan prawny do opisu sprawy stwierdzić należy, że podatnikiem zobowiązanym do rozliczenia podatku od towarów i usług z tytułu przeniesienia własności budynku firmy w zamian za udzielone pożyczki będzie Spółka J., bowiem przeniesienie własności przedmiotowej nieruchomości na wierzycieli spełnia definicję dostawy towarów, o której mowa w art. 7 ust. 1 ustawy o VAT. Przejęcie przez Wnioskodawcę budynku firmy jako zaspokojenie roszczeń z tytułu udzielonej Spółce pożyczki, nie będzie stanowiło po stronie Wnioskodawcy odpłatnej dostawy towarów ani odpłatnego świadczenia usług. Tym samym, na gruncie ustawy o podatku od towarów i usług, czynność ta nie będzie rodziła po stronie Wnioskodawcy skutków podatkowych w zakresie podatku od towarów i usług.
Stanowisko Wnioskodawcy, zgodnie z którym, z tytułu przejęcia budynku firmy za udzieloną pożyczkę nie powinien płacić podatku VAT należy uznać za prawidłowe.
W kwestii skutków prawnych, jakie wywołuje interpretacja indywidualna wydana dla Wnioskodawcy, należy stwierdzić, że w myśl art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej, Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, na wniosek zainteresowanego, wydaje, w jego indywidualnej sprawie, interpretację przepisów prawa podatkowego (interpretację indywidualną). Mając na uwadze to, że wniosek o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego został złożony przez Wnioskodawcę (Pana Miroslawa L.), zaznacza się, że interpretacja nie wywiera skutku prawnego dla Spółki z o.o J. oraz wspólnika Spółki ( małżonki Zainteresowanego).
Stronie przysługuje prawo do wniesienia skargi na niniejszą interpretację przepisów prawa podatkowego z powodu jej niezgodności z prawem. Skargę wnosi się do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Gliwicach, ul. Prymasa Stefana Wyszyńskiego 2, 44-100 Gliwice, w dwóch egzemplarzach – (art. 47 ww. ustawy z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi – Dz. U. z 2018 r., poz. 1302) w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia skarżącemu rozstrzygnięcia w sprawie albo aktu, o którym mowa w art. 3 § 2 pkt 4a (art. 53 § 1 ww. ustawy).
0114-KDIP4.4012.539.2018.2.MP

References: art. 13
 art. 14
 art. 14
 art. 5
 art. 7
 art. 14
 art. 3