Source: https://interpretacje-podatkowe.org/sprzedaz/ibpb-2-2-4511-722-15-hs
Timestamp: 2017-09-20 14:51:57+00:00

Document:
IBPB-2-2/4511-722/15/HS | Interpretacja indywidualna
Skutki podatkowe sprzedaży nieruchomości o powierzchni 50,4 ha. Możliwość zwolnienia z opodatkowania przychodu uzyskanego z tej sprzedaży.
IBPB-2-2/4511-722/15/HSinterpretacja indywidualna
Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach 2 marca 2016 r.
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2015 r. poz. 613 ze zm.) oraz § 5 pkt 2 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 kwietnia 2015 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz.U. poz. 643) – Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach, działający w imieniu Ministra Finansów, stwierdza, że stanowisko przedstawione we wniosku z 27 listopada 2015 r. (data otrzymania 2 grudnia 2015 r.), uzupełnionym 27 stycznia 2016 r. i 26 lutego 2016 r., o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych m.in. w zakresie skutków podatkowych sprzedaży przez Wnioskodawcę nieruchomości o powierzchni 50,4 ha – jest prawidłowe.
W dniu 2 grudnia 2015 r. otrzymano ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych m.in. w zakresie skutków podatkowych sprzedaży przez Wnioskodawcę nieruchomości o powierzchni 50,4 ha.
W związku ze stwierdzonymi brakami formalnymi, pismami z 11 stycznia 2016 r. oraz 5 lutego 2016 r. Znak: IBPB-2-2/4511-722/15/HS wezwano Wnioskodawcę do uzupełnienia wniosku. Uzupełnień dokonano 27 stycznia 2016 r. i 26 lutego 2016 r.
Wnioskodawca wraz z małżonką dysponują majątkiem na zasadzie wspólności majątkowej. Prowadzą działalność gospodarczą, opłacają składki ZUS. Małżonka Wnioskodawcy była zarejestrowana jako producent rolny od 20 maja 2010 r. do 30 kwietnia 2013 r.
W dniu 4 marca 2013 r. małżonkowie nabyli na zasadzie wspólności majątkowej za kwotę 700 000,00 zł grunty rolne – orne o powierzchni 50,4 ha. Transakcja była zwolniona z podatku od czynności cywilnoprawnych w myśl art. 9 ust. 2 (winno być pkt 2) ustawy z dnia 9 września 2000 r. o podatku od czynności cywilnoprawnych i w związku z art. 2 ust. 1 ustawy z dnia 15 listopada 1984 r. o podatku rolnym. Następnie – w efekcie konieczności losowych – małżonkowie byli zmuszeni sprzedać ww. nabyte grunty. W dniu 4 czerwca 2015 r. – przed upływem pięciu lat od zakupu – małżonkowie sprzedali całość gruntów rolnych o powierzchni 50,4 ha za kwotę 1 030 000,00 zł. Nabywca gruntów rolnych prowadzi na nich uprawę roślin. Od dokonanej transakcji nie pobrano podatku od czynności cywilnoprawnych. Przychód z powyższej transakcji wyniósł 330 000,00 zł.
W uzupełnieniach Wnioskodawca wskazał, że:
przedmiotem prowadzonej przez niego działalności gospodarczej jest udzielanie świadczeń medycznych w ramach indywidualnej specjalistycznej praktyki lekarskiej, Wnioskodawca jest lekarzem specjalistą zatrudnionym w szpitalu na zasadach umowy cywilnoprawnej i jest to jedyne miejsce jego zatrudnienia, nie udziela innych świadczeń medycznych w ramach prowadzonej praktyki lekarskiej,
sprzedana nieruchomość gruntowa (grunty rolne) nie była wykorzystywana w prowadzonej przez niego działalności gospodarczej,
sprzedana nieruchomość nie była środkiem trwałym podlegającym ujęciu w ewidencji środków trwałych, wykorzystywanym przez małżonkę Wnioskodawcy na potrzeby związane z działalnością gospodarczą ani też przy prowadzeniu działów specjalnych produkcji rolnej,
sprzedana nieruchomość nie była wykorzystywana przez małżonkę Wnioskodawcy przy prowadzeniu działów specjalnych produkcji rolnej,
małżonka Wnioskodawcy nie prowadzi samodzielnej działalności gospodarczej – jest wykazywana od 1 maja 2013 r. jako osoba współpracująca w prowadzonej przez Wnioskodawcę praktyce lekarskiej. Nie uczestniczy czynnie w udzielaniu świadczeń medycznych, jednak ta forma daje możliwość odprowadzania na jej rzecz należnych składek ZUS.
W związku z powyższym stanem faktycznym zadano m.in. następujące pytanie:
Czy Wnioskodawca jest zobowiązany do odprowadzenia podatku dochodowego od kwoty 330 000,00 zł stanowiącej różnicę pomiędzy kwotą sprzedaży a kwotą zakupu gruntów rolnych...
Zdaniem Wnioskodawcy, powyżej opisana transakcja sprzedaży gruntów rolnych jest objęta zwolnieniem od podatku dochodowego w myśl art. 21 ust. 1 pkt 28 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Przedmiotem niniejszej interpretacji jest ocena stanowiska Wnioskodawcy w części dotyczącej skutków podatkowych sprzedaży nieruchomości przez Wnioskodawcę. Natomiast w części dotyczącej skutków podatkowych sprzedaży nieruchomości przez małżonkę Wnioskodawcy wydano odrębne rozstrzygnięcie – postanowienie o odmowie wszczęcia postępowania z 11 stycznia 2016 r. Znak: IBPB-2-2/4511-723/15/HS.
Z przedstawionego we wniosku stanu faktycznego wynika, że nieruchomość stanowiącą grunty rolne – orne o powierzchni 50,4 ha Wnioskodawca wraz z małżonką nabył za kwotę 700 000,00 zł w 2013 r., zatem ta data ma znaczenie dla liczenia okresu 5 lat, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 ww. ustawy. Odpłatne zbycie tej nieruchomości nie nastąpiło w wykonywaniu działalności gospodarczej – nie była bowiem ona wykorzystywana i nie stanowiła środka trwałego w prowadzonej działalności gospodarczej zarówno przez Wnioskodawcę ani przez jego małżonkę przy prowadzeniu działów specjalnych produkcji rolnej. Nieruchomość tę małżonkowie sprzedali 4 czerwca 2015 r.
Biorąc zatem pod uwagę powyższe ustalenia należy stwierdzić, że odpłatne zbycie nieruchomości nabytej w 2013 r. podlega opodatkowaniu zgodnie z przepisem art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a) ustawy, a oceniając skutki podatkowe tej sprzedaży należy zastosować przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w brzmieniu obowiązującym od 1 stycznia 2009 r.
Stosownie natomiast do art. 22 ust. 6c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych – za koszty uzyskania przychodu z tytułu odpłatnego zbycia, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a)-c), z zastrzeżeniem ust. 6d, uważa się udokumentowane koszty nabycia lub udokumentowane koszty wytworzenia, powiększone o udokumentowane nakłady, które zwiększyły wartość rzeczy i praw majątkowych, poczynione w czasie ich posiadania.
Wnioskodawca wskazał, że posiadana we wspólności z małżonką nieruchomość stanowiąca grunty rolne – orne o powierzchni 50,4 ha została sprzedana 4 czerwca 2015 r. za kwotę 1 030 000, 00 zł. Wnioskodawca wskazał również, że nabywca gruntów rolnych prowadzi na nich uprawę roślin.
Odnosząc przedstawione powyżej uregulowania prawne na grunt rozpatrywanej sprawy w kontekście pytania ujętego we wniosku należy stwierdzić, że skoro sprzedane grunty rolne (orne) o powierzchni 50,4 ha stanowiły gospodarstwo rolne i jeżeli w istocie w wyniku sprzedaży nie utraciły charakteru rolnego, tj. kupujący nabył je w celu prowadzenia gospodarstwa rolnego – uprawy roślin, to uzyskany przez Wnioskodawcę przychód korzysta ze zwolnienia z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 28 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
IPTPB2/4511-755/15-3/IL | Interpretacja indywidualna
ILPB1/4511-1-1546/15-2/PP | Interpretacja indywidualna
ILPP5/4512-1-22/16-2/AK | Interpretacja indywidualna
IBPB-1-3/4510-671/15/SK | Interpretacja indywidualna
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Sprzedaż > IBPB-2-2/4511-722/15/HS

References: art. 14
 art. 9
 art. 2
 art. 21
 art. 10
 art. 10
 art. 22
 art. 10
 art. 21