Source: https://www.money.cz/ucetni-a-danovy-servis/poskytnuti-stavebnich-praci-slovenskym-subjektem-z-pohledu-dph/
Timestamp: 2018-06-25 13:50:55+00:00

Document:
Poskytnutí stavebních prací slovenským subjektem z pohledu DPH - Solitea Česká republika
Jaké dopady na dani z přidané hodnoty má poskytnutí stavebních prací slovenským subjektem na nemovitosti v tuzemsku?
Obzvláště ve východní části České republiky se vcelku často můžeme setkat se situací, kdy na stavební práce prováděné na tuzemských nemovitostech jsou najímány slovenské subjekty – fyzické či právnické osoby. Pro správné posouzení poskytnutí stavebních prací z pohledu daně z přidané hodnoty není významná skutečnost, zda se jedná o fyzickou či právnickou osobu, ale skutečnost zda poskytovatel je či není osobou registrovanou k dani na Slovensku. Pokud je v textu uveden pojem daň, je tím myšleno DPH.
Pro názornost si uvedeme výše popsanou obchodní transakci na dvou příkladech – v prvním případě si český plátce objednává stavební práce u osoby registrované k DPH na Slovensku a v druhém si český plátce tutéž službu objednává u osoby, která není registrovaná k DPH na Slovensku.
I. Poskytovatel je osoba registrovaná na Slovensku
Při určení místa plnění, které je samozřejmě významné z toho důvodu, že nám dává odpověď na otázku, ve kterém státě se bude uplatňovat DPH, nebudeme vycházet z obecného pravidla uvedeného v § 9 zákona č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty, ve znění pozdějších předpisů (dále jen „ZDPH“), ale ze speciálního ustanovení § 10. Speciální ustanovení § 10 má při aplikaci přednost před ustanovením obecným. V § 10 se dočteme, že místo plnění je tam, kde se daná nemovitost nachází. V našem případě se nemovitost nachází v ČR, takže DPH se bude vypořádávat v tuzemsku.
První část problému máme tedy vyřešenou, zbývá nám vyřešit, komu vzniká povinnost české DPH vypořádat. Podle ustanovení § 108 odst. 1 písm. c) vzniká povinnost přiznat a zaplatit daň českému plátci, tedy objednateli služby v tzv. systému reverse charge. Slovenský subjekt fakturuje svoje práce bez DPH.
II. Poskytovatel není osoba registrovaná na Slovensku
Obdobně jako v prvním případě musíme vyřešit dvě základní otázky: kde se nachází místo plnění a komu vzniká povinnost přiznat a zaplatit daň.
Zdůvodnění toho, že místo plnění se nachází v tuzemsku je stejné jako v prvním případě – ustanovení § 10 ZDPH.
Odpověď na druhou otázku hledáme opět v ustanovení § 108, leč tentokrát tam nenajdeme povinnost pro českého plátce výše uvedenou transakci z pohledu DPH vypořádat. Na první pohled se může zdát, že povinnost pro českého plátce je opět v ustanovení § 108 odst. 1 písm. c) ZDPH. Nicméně není tomu tak, neboť v textu je podmínka, že se jedná o službu poskytnutou osobou povinnou k dani neusazenou v tuzemsku.
Osobou povinnou k dani neusazenou v tuzemsku se pro účely tohoto ustanovení rozumí zahraniční osoba povinná k dani, která nemá provozovnu v tuzemsku, nebo osoba registrovaná k dani v jiném členském státě, která nemá sídlo, místo podnikání ani provozovnu v tuzemsku. Pokud zahraniční osoba nebo osoba registrovaná k dani v jiném členském státě, která nemá v tuzemsku sídlo nebo místo podnikání, mají v tuzemsku provozovnu, považují se za osobu povinnou k dani neusazenou v tuzemsku za podmínky, že tato provozovna se neúčastní daného zdanitelného plnění dodání zboží nebo poskytnutí služby.
Za osobu povinnou k dani neusazenou v tuzemsku zákonodárce považuje osobu registrovanou k dani v jiném členském státě, což v našem případě poskytovatel služby není.
Z výše uvedeného tedy vyplývá, že stavební práce poskytnuté slovenským subjektem neregistrovaným k dani na Slovensku nevzniká povinnost vypořádat české DPH ani českému objednateli a nenajdeme tam ustanovení, které by tuto povinnost ukládalo ani slovenskému subjektu.
1. listopadu 2010 | Rubriky: Účetní a daňový servis
Infoservis: Informace GFŘ k zatřídění stavebních prací do oddílů 41 až 43 klasifikace CZ-CPA
Přechod z Money S3 Kasa na Prodejnu SQL vám usnadní i urychlí práci
Solitea Česká republika » Účetní a daňový servis » Poskytnutí stavebních prací slovenským subjektem z pohledu DPH

References: § 9
 zákona č. 235
 § 10
 § 10
 § 10
 § 108
 § 10
 § 108
 § 108