Source: http://interpretacja-podatkowa.pl/interpretacja/pokaz/130-podatek-od-czynnosci-cywilnoprawnych/202-zwolnienia-od-podatku/104979-malzonek-pozyczka-przekaz-pocztowy-przelew-bankowy-zwolnienia-podatkowe.html
Timestamp: 2018-06-23 13:58:18+00:00

Document:
Opodatkowanie pożyczki od | Interpretacje podatkowe
/interpretation/print/interpretacja-podatkowa-104979Drukuj
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz § 2 i § 6 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770) Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu działając w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko Pana przedstawione we wniosku z dnia 16 lipca 2008 r. (data wpływu 21 lipca 2008 r.) o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od czynności cywilnoprawnych w zakresie opodatkowania umowy pożyczki – jest prawidłowe.
W dniu 21 lipca 2008 r. został złożony ww. wniosek o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku od czynności cywilnoprawnych w zakresie opodatkowania umowy pożyczki. W związku ze stwierdzeniem braków formalnych, pismem z dnia 07 października 2008 r. nr ILPB2/436-74/08-2/MK Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu działając w imieniu Ministra Finansów wezwał Wnioskodawcę do uzupełnienia ww. wniosku poprzez złożenie podpisu pod pełną treścią oświadczenia wymaganego przez art. 14b § 4 ustawy Ordynacja podatkowa. Powyższe zostało uzupełnione pismem z dnia 21października 2008 r.
W dniu 03 lipca 2008 r. Wnioskodawca otrzymał pożyczkę pieniędzy w kwocie 118.000 zł od Swojej żony. Między Nim a żoną od 2004 r. istnieje rozdzielność majątkowa. Pieniądze będące przedmiotem pożyczki pochodziły z kredytu bankowego udzielonego przez bank żonie Zainteresowanego na cele osobiste – nie dotyczące działalności gospodarczej. Żona Wnioskodawcy prowadzi jednoosobowo jako osoba fizyczna działalność gospodarczą pod nazwą: „G.” E. T. W celu przyśpieszenia uzyskania środków i ze względów oszczędnościowych żona wskazała nowo utworzone konto bankowe, na które bank przekazał kwotę kredytu. Konto to ma służyć wyłącznie obsłudze tego kredytu do momentu jego całkowitej spłaty, a utworzone zostało na „G.” E. T. Na podstawie wydanej przez pożyczkodawcę dyspozycji – bank kwotę 118.000 zł przelał na osobiste konto bankowe Zainteresowanego (nie mające związku z działalnością gospodarczą) tytułem pożyczki na podstawie zawartej między Wnioskodawcą a Jego żoną pisemnej umowy pożyczki. Na przelewie bankowym jako zleceniodawcę określono „G.” E. T. a nie E. T. W dniu 15 lipca 2008 r. w urzędzie skarbowym Zainteresowany złożył deklarację w sprawie podatku od czynności cywilnoprawnych i dowód przelewu pożyczki na Jego konto osobiste w banku.
Czy pożyczka ta może korzystać ze zwolnienia z podatku od czynności cywilnoprawnych na podstawie art. 9 pkt 10 lit. b) ustawy z dnia 9 września 2000 r. o podatku od czynności cywilnoprawnych mimo, że przekazana została przez żonę z konta firmowego a nie z konta osobistego...
Zdaniem Wnioskodawcy, stosownie do art. 9 pkt 10 lit. b) ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych zwolnione z tego podatku są pożyczki udzielone w formie pieniężnej między innymi małżonkom pod warunkiem:
Fakt, że na przelewie kwoty pożyczki jako przekazującego, bank określił „G.” E. T. a nie E. T. nie poddaje w wątpliwość, że pożyczkę Wnioskodawca otrzymał od żony. Zdaniem Zainteresowanego pożyczka ta zwolniona jest z podatku od czynności cywilnoprawnych.
Zgodnie z art. 1 ust. 1 pkt 1 lit. b) ustawy z dnia 09 września 2000 r. o podatku od czynności cywilnoprawnych (t.j. Dz. U. z 2007 r. Nr 68, poz. 450 z późn. zm.) podatkowi temu podlegają umowy pożyczki. Stosownie do art. 3 ust. 1 pkt 1 ww. ustawy obowiązek podatkowy powstaje z chwilą dokonania czynności cywilnoprawnej. Zgodnie natomiast z art. 4 pkt 7 ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych obowiązek podatkowy ciąży przy umowie pożyczki – na biorącym pożyczkę. Podstawę opodatkowania w takim przypadku według art. 6 ust. 1 pkt 7 ww. ustawy stanowi kwota lub wartość pożyczki. Stawka podatku od umowy pożyczki zgodnie z art. 7 ust. 1 pkt 4 ustawy wynosi 2%.
Jednakże zgodnie z art. 9 pkt 10 lit. b) ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych zwalnia się od podatku pożyczki udzielane w formie pieniężnej na podstawie umowy zawartej między osobami, o których mowa w art. 4a ustawy z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn (t.j. Dz. U. z 2004 r. Nr 142, poz. 1514 z późn. zm.), w wysokości przekraczającej kwotę, określoną w art. 9 ust. 1 pkt 1 tej ustawy, pod warunkiem:
Zgodnie z art. 4a ust. 1 ww. ustawy o podatku od spadków i darowizn zwalnia się od podatku nabycie własności rzeczy lub praw majątkowych przez małżonka, zstępnych, wstępnych, pasierba, rodzeństwo, ojczyma i macochę (…).
Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, iż Wnioskodawca w dniu 03 lipca 2008 r. otrzymał na podstawie zawartej umowy pożyczki środki pieniężne od Swojej żony. Przelew pożyczki nie nastąpił z osobistego konta bankowego pożyczkodawcy, lecz z konta związanego z prowadzoną przez tą osobę działalnością gospodarczą. Podkreślenia jednakże wymaga fakt, iż żona Zainteresowanego prowadzi działalność gospodarczą jednoosobowo jako osoba fizyczna.
Reasumując, należy stwierdzić, iż w powołanym przepisie art. 9 pkt 10 lit. b) ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych ustawodawca wprowadził trzy warunki uprawniające do skorzystania z ww. zwolnienia, tj.:
pożyczka musi zostać zawarta pomiędzy osobami wymienionymi w art. 4a ustawy o podatku od spadków i darowizn, tj. np. pomiędzy małżonkami,
pożyczkobiorca musi złożyć deklarację podatku od czynności cywilnoprawnych właściwemu organowi podatkowemu w terminie 14 dni od daty dokonania czynności oraz
otrzymanie pieniędzy na rachunek bankowy, albo rachunek w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej lub przekazem pocztowym musi być udokumentowane.
W związku z powyższym należy stwierdzić, że do opisanego stanu faktycznego znajdzie zastosowanie zwolnienie od podatku na podstawie art. 9 pkt 10 lit. b) ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych.
ILPB2/436-74/08-4/MK
małżonek , pożyczka , przekaz pocztowy , przelew bankowy , zwolnienia podatkowe

References: art. 14
 art. 14
 art. 9
 art. 9
 art. 1
 art. 3
 art. 4
 art. 6
 art. 7
 art. 9
 art. 4
 art. 9
 art. 4
 art. 9
 art. 4
 art. 9