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RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL PARA 2016 UN VISTAZO A LAS REGLAS PARA ESTE EJERCICIO - PDF
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Monica Juárez Velázquez
1 Breves Informativas- N 2/2016 RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL PARA 2016 UN VISTAZO A LAS REGLAS PARA ESTE EJERCICIO
2 La Resolución Miscelánea Fiscal es el conjunto de reglas generales dictadas por las autoridades fiscales aplicables a impuestos, productos, aprovechamientos, contribuciones de mejoras y derechos federales excepto los de comercio exterior. En la pirámide de jerarquía de las Leyes en México se encuentra en el cuarto sitio después de los reglamentos de las Leyes Federales. Anualmente la Secretaría de Hacienda y Crédito Público a través del Servicio de Administración Tributaria se encarga de emitir una Resolución de la Miscelánea Fiscal que debe agrupar claramente dichas reglas con el fin de facilitar al contribuyente el cumplimiento de sus obligaciones fiscales. Cada año el SAT modifica, elimina o crea nuevas reglas, muchas veces como consecuencia de las Reformas Fiscales, por eso es importante revisar la resolución emitida y sus posteriores modificaciones durante el año en que tiene vigencia, para no incurrir en faltas o errores en la aplicación de las leyes que pudieran ser costosos para los contribuyentes. La Resolución Miscelánea Fiscal para 2016 se publicó en el DOF el 23 de Diciembre del 2015, entrará en vigor el 01 de Enero del 2016 y estará vigente hasta el 31 de Diciembre de dicho año. ESTRUCTURA DE LA RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL Título Nombre 1 Disposiciones Generales 2 Código Fiscal de la Federación 3 Impuesto sobre la renta 4 Impuesto al valor agregado 5 Impuesto especial sobre producción y servicios 6 Contribuciones de mejoras 7 Derechos 8 Impuesto sobre automóviles nuevos 9 Ley de Ingresos de la Federación 10 Ley de Ingresos sobre hidrocarburos 11 De los decretos, circulares, convenios y otras disposiciones
3 A continuación presentamos a manera de resumen algunas de las reglas que consideramos de mayor interés, así como algunas de las reglas que se modificaron o adicionaron para 2016, sin embargo hacemos hincapié en que se debe profundizar en aquellos títulos o reglas que tengan que ver con actividades y situaciones particulares de cada contribuyente CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN Días Inhábiles.- (2.1.6) Los períodos generales de vacaciones para el SAT en 2016 son: Del 22 al 25 de Marzo Del 18 al 29 de Julio En dichos plazos y días no se computan plazos ni términos legales correspondientes en los actos, trámites y procedimientos que se tengan que entregar a las autoridades fiscales. Tratándose de promociones presentadas por el contribuyente mediante el Buzón Tributario en día inhábil, se tendrán por recibidas la primera hora del día hábil siguiente. Cantidades actualizadas de multas establecidas en el CFF.- (2.1.13) A partir del 01 de Enero del 2016, estos son los montos actualizados y que se publicaron en el Anexo 5 de la RMF 2016; -Multa por no proporcionar datos, informes o documentos solicitados por las autoridades fiscales, de $18,610 a $31,010 por cada solicitud no atendida. -Multa para las casas de bolsa que no proporcionen información respecto de contribuyentes que enajenen acciones con si intermediación, de $4, a $9,190.00, por cada informe no proporcionado. -Multa por infracciones cometidas por terceros de $49, a $77, para quién las cometa. Opción de pago de contribuciones para centros cambiarios, transmisores de dinero y sociedades financieras de objeto múltiple no reguladas. (2.1.21)
4 Los centros cambiarios, transmisores de dinero y sociedades financieras de objeto múltiple no reguladas podrán efectuar el pago de sus contribuciones y erogaciones que realicen mediante transferencia electrónica y tarjeta de crédito o débito que procedan de cuentas a nombre de su representante legal o de uno de sus socios o accionistas personas físicas. La cuenta del representante legal, socio o accionista debe aperturarse en una institución del sistema financiero y entidades autorizadas por el banco de México. Tasa mensual de recargos.- (2.1.24) Se mantiene tasa del 1.13% aprovechamientos. mensual por mora en el pago de contribuciones y e.firma portable.- (2.2.2) Las personas físicas podrán utilizar la e.firma portable para tener acceso a los trámites y servicios del portal del SAT así como para realizar trámites propios sin necesidad de portar la firma en un dispositivo de almacenamiento (USB), ya que la e.firma portable funciona mediante claves dinámicas con vigencia de 20 segundos (similar a un dispositivo de portal bancario). Para obtener la e.firma portable el contribuyente debe contar con FIEL vigente y contraseña (anteriormente clave CIEC), para la autenticación y autorización en los servicios del SAT será necesario utilizar la e.firma portable en conjunto con dicha contraseña. Expedición de CFDI con FIEL, para personas Físicas.- (2.2.8) Se mantiene facilidad para que las personas físicas expidan facturas electrónicas utilizando FIEL en lugar de un certificado de sello digital (CSD), siempre que dichas facturas las emitan a través del Servicio gratuito de generación de Factura Electrónica ofrecido por el SAT. Devolución de saldo a favor de ISR para personas Físicas. (2.3.2) Se mantienen requisitos y limitantes para la devolución automática del saldo a favor de ISR que las personas físicas obtengan en la declaración anual del ejercicio Requisitos:
5 -Ejercer la facilidad durante el ejercicio Presentar la declaración utilizando FIEL o e.firma portable cuando el saldo a favor sea igual o mayor a $10, Proporcionar cuenta CLABE de cuenta bancaria a nombre del contribuyente. No podrán ejercer la facilidad prevista: -Personas Físicas con ingresos de bienes o negocios en copropiedad, sociedad conyugal o sucesión. -Quienes obtengan saldo a favor superior a $150, Opción de tributar en el RIF, para personas físicas con Actividades Empresariales e Ingresos por Arrendamiento. (2.5.6) Las personas físicas que hayan iniciado o reanudado actividades empresariales durante el ejercicio 2014 y/o en el período del 1 de Enero al 15 de Noviembre del 2015 y que además hubieran obtenido ingresos por arrendamiento, podrán tributar en el RIF para el ejercicio 2016, siempre que el total de sus ingresos en 2014 o 2015 no hayan excedido de $2,000, Para ejercer ésta facilidad es necesario que el aviso de inicio o reanudación de actividades se haya presentado a más tardar el 15 de Noviembre del 2015 y presentar ante el SAT a más tardar el 15 de Febrero del 2016 el Aviso de opción para que los contribuyentes con actividad empresarial y arrendamiento opten por tributar en el RIF. Opción de tributar en el RIF para Socios, accionistas o integrantes de las personas morales. (2.5.9) Las personas físicas que sean socios, accionistas o integrantes de las personas morales, podrán optar por pagar el ISR conforme al RIF, siempre que presenten un caso de aclaración a través del portal del SAT a más tardar el último día del mes de febrero del En el caso que ingresen en el portal del SAT deberán adjuntar la documentación que crean pertinente para comprobar que cumplen con los requisitos para tributar en el RIF de acuerdo al Art. 111 de la LISR.
6 Fecha de expedición y entrega del CFDI de Nóminas ( ) Se mantiene facilidad para que los contribuyentes expidan los CFDI de nóminas de sus trabajadores o asimilados a salarios, ya sea antes de la realización de los pagos correspondientes o de manera posterior conforme a la siguiente tabla: Número de trabajadores o asimilados a Día Hábil salarios De 1 a 50 3 De 51 a De 101 a De 301 a Más de Entrega de Contabilidad Electrónica ( ) Sin cambios ni prórrogas la entrega de los cinco XML que integran la contabilidad electrónica;
7 Información de Operaciones Relevantes, presentación trimestral ( ) Los contribuyentes que se encuentren obligados a presentar la Información de Operaciones Relevantes, podrán hacerlo a través de la forma oficial 76 de manera trimestral, conforme a lo siguiente; Declaración del mes: Fecha límite en que se deberá presentar: Enero, Febrero y Marzo Último día del mes de mayo de 2016 Abril, Mayo y Junio Último día del mes de agosto de 2016 Julio, Agosto y Septiembre Último día del mes de noviembre de 2016 Octubre, Noviembre y Diciembre Último día del mes de febrero de 2017 Los contribuyentes a excepción de los que compongan el Sistema Financiero, no estarán obligados a reportar operaciones cuyo monto acumulado en el ejercicio sea inferior a $60,000, Autoridad podrá determinar ISR en base a CFDI. ( ) El SAT podrá emitir cartas invitación con propuestas de pago de ISR, cuando detecte que el contribuyente persona física o moral, omitió la presentación de sus pagos provisionales, mensuales, trimestrales y/o la declaración del ejercicio de dicho impuesto, o cuando con base a las facturas electrónicas identifique que obtuvieron ingresos en el período vencido, o que hayan declarado ingresos en cero, o que los ingresos declarados en el período vencido no correspondan con la información de los CFDI. Para determinar la propuesta de pago de ISR, el SAT considerará como ingreso percibido el subtotal de las facturas electrónicas. Tratándose de contribuyentes que perciban ingresos por Arrendamiento, se aplicará la deducción opcional del 35%, sobre el subtotal de las facturas electrónicas. En relación al ISR del ejercicio fiscal vencido que la autoridad determine, el contribuyente podrá efectuar el pago en una sola exhibición o 6 parcialidades mensuales y sucesivas. En caso de que los contribuyentes no estén de acuerdo con el monto propuesto, podrán calcular el impuesto
8 que les corresponda y presentar su pago provisional o anual en términos de las disposiciones fiscales. Presentación del Dictamen Fiscal 2015 (2.13.2) Los contribuyentes que opten por presentar el dictamen conforme al artículo 32-A del CFF, deberán enviar la información correspondiente a más tardar el 01 de Agosto del 2016, siempre y cuando las contribuciones estén pagadas al 15 de Julio del 2016 y se refleje en el anexo Relación de contribuciones a pagar, de no cumplir con esto último el dictamen se considera extemporáneo. Las sociedades controladoras, podrán enviar el dictamen a más tardar el 30 de Agosto del 2016 siempre y cuando las contribuciones estén pagadas al 15 de Agosto del 2016 y se refleje en el anexo Relación de contribuciones a pagar, de no cumplir con esto último el dictamen se considera extemporáneo. IMPUESTO SOBRE LA RENTA Aviso de mercancía que se ofrece en donación o se destruye ( ) Las personas físicas y morales que deben ofrecer en donación o destruir mercancías en términos del artículo 125 del reglamento de la LISR, en lugar de presentar el calendario de destrucción a que se refiere dicho artículo, presentarán el aviso por medio de la ficha Informe de avisos de donación y destrucción de mercancía que hubiere perdido su valor por deterioro u otras causa. Tasa Anual de retención de ISR por intereses (3.5.4) Para efectuar la retención sobre intereses, las instituciones que componen el sistema financiero podrán multiplicar la tasa del % por el promedio diario de la inversión que dé lugar al pago de intereses, el resultado se multiplicará por el número de días que se mantenga la inversión.
9 Aviso por parte de los integrantes de los coordinados o personas morales dedicados exclusivamente al autotransporte terrestre de carga o de pasajeros. (3.7.1) Para efectos del artículo 72 de la LISR respecto a los contribuyentes que reúnan los requisitos para tributar en el régimen de los coordinados, les será aplicable desde el 01 de enero del Para obtener el beneficio los contribuyentes deberán presentar el Aviso de Actualización de actividades económicas y obligaciones y posteriormente enviar un caso de aclaración a través del portal del SAT con el número de folio que correspondió al aviso mencionado. Dicho aviso se debe presentar a más tardar el 31 de marzo del Acumulación de Ingresos Provenientes de cuentas personales de ahorro, contratos de seguro para el retiro o fondos de inversión. (3.11.4) Los contribuyentes que hubieran aplicado la deducción de los depósitos, pagos o adquisiciones en cuentas personales de ahorro, contratos de seguro o fondos de inversión, conforme al artículo 218 de la LISR vigente hasta 2013, deberán acumular como ingreso en la declaración del ejercicio en que se reciban o retiren los depósitos de dichas cuentas, hasta por la cantidad que efectuaron la deducción anteriormente mencionada. Opción del RIF para el pago de gasolinas en efectivo. ( ) Contribuyentes del RIF podrán deducir los gastos correspondientes a la adquisición de combustible para vehículos terrestres, marítimos y aéreos aún y cuando estos sean pagados en efectivo, siempre que el monto sea menor a $2, y se cuente con el CFDI correspondiente. Declaraciones Trimestrales de ISR por Arrendamiento de Casa habitación y otros ingresos. (3.14.2) Opción de pagos trimestrales de ISR para personas físicas que además de obtener ingresos por arrendamiento de casa habitación, tengan ingresos por sueldos y salarios o asimilados e intereses.
10 Declaraciones por arrendamiento en Mis Cuentas (3.14.3) Los contribuyentes que obtengan ingresos por arrendamiento y en general por otorgar el uso o goce temporal de bienes inmuebles, podrán presentar sus declaraciones de pagos provisionales mensuales o trimestrales, según corresponda, utilizando Mis cuentas. IMPUESTO ESPECIAL SOBRE PRODUCCIÓN Y SERVICIOS Exportación Tasa 0% de productos no básicos con alta densidad calórica. (5.1.11) Se establece ésta regla para aclarar que también se considera que los fabricantes o productores de alimentos no básicos con alta densidad calórica realizan una exportación definitiva de dichos bienes, cuando la realicen sus comercializadores siempre que estos reúnan los siguientes requisitos: -Que más del 80% de sus acciones con derecho a voto sean propiedad del fabricante o productor. -Que comercialicen únicamente los bienes del fabricante o productor independientemente de que sea vendan en el mercado nacional o se exporten. DECRETOS, CIRCULARES, CONVENIOS Y OTRAS DISPOSICIONES Pago de PTU para RIF ( ) Los contribuyentes del Régimen de Incorporación Fiscal tendrán hasta el 29 de Junio del 2016 para realizar el pago de la PTU correspondiente al ejercicio Efecto retroactivo para contribuyentes que obtengan ingresos por actividades primarias ( ) Los contribuyentes aplicarán de manera retroactiva al 1 de enero de 2014 lo dispuesto en los artículos 74 y 74-A de la LISR, siempre que presenten a más tardar el 31 de marzo de 2016, el Aviso de actualización de actividades económicas y obligaciones
11 Doc. Resolución Miscelánea Fiscal para Un vistazo a las reglas para este ejercicio N 2/2016. El contenido de éste documento es solo de carácter informativo y por ningún motivo debe considerarse como una asesoría o servicio profesional prestado por parte de IN Consultoría Corporativa S.C. Cualquier tipo de decisión tomada por terceros que se base en ésta información no genera responsabilidades para IN Consultoría Corporativa S.C., en todo caso le sugerimos consultar directamente a uno de nuestros asesores profesionales calificados. I-N Consultoría OFICINAS MORELIA Tel: (01) (44) OFICINAS GUADALAJARA Tel: (01) (33)

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 RESOLUCIÓN 
 artículo 32
 artículo 125
 artículo 72
 artículo 218
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