Source: https://www.wf-rechtsanwaelte-mallorca.de/detail/article/vermoegenssteuer-auf-den-balearen-mallorca-ibiza-formentera-menorca-1939.html
Timestamp: 2020-01-29 13:43:51+00:00

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Für Eigentümer von Immobilien auf den Balearen kann die Vermögensteuer eine erhebliche Belastung darstellen. Der Beitrag erläutert, wann diese anfällt und gibt erste Hinweise zur Berechnung der Vermögenssteuer auf den Balearen.
Die spanische Vermögensteuer ist im Ley 19/1991, de 6 de junio, del Impuesto sobre el Patrimonio (nachfolgend auch VermögensteuerG) geregelt. Allerdings können die autonomen Gemeinschaften (comunidad autonoma) zum Teil abweichende Regelungen treffen, Art. 2 VermögensteuerG. Die besonderen Regeln der autonome Region der Balearen (Comunidad Autónoma de las Islas Baleares) werden hier dargestellt. Soweit die Balearen keine besonderen Regeln getroffen haben, ist das Recht des Staates (estado), d.h. das VermögensteuerG, anzuwenden, so dass ergänzend auf unseren Aufsatz "Spanische Vermögenssteuer" verwiesen werden kann.
Gegenstand der Besteuerung und Ausnahmen von der Besteuerung
Gegenstand der Besteuerung (hecho imponible) ist das gesamte Vermögen des Steuerpflichtigen zum Stichtag, Art. 3 IP. Wegen der Ausnahmen verweisen wir auf die allgemeine Darstellung. Erwähnt sei hier nur die überaus wichtige Ausnahme für die Hauptwohnung (vivienda habitual) in Höhe von EUR 300.000.
Ist der Steuerpflichtige in Spanien resident, unterliegt das gesamte Vermögen der spanischen Vermögenssteuer (obligación personal), Art. 5 a) Vermögensteuergesetz. Ist die Person in Spanien nicht resident, unterliegt gemäß Art. 5 b) des Vermögensteuergesetzes der spanischen Vermögensteuer nur das Vermögen in Spanien (obligación real). Siehe hierzu ausführlich die allgemeine Darstellung zur Vermögenssteuer.
Bemessungsgrundlage (base liquidable) für die spanische Vermögenssteuer ist das (steuerpflichtige) Nettovermögen des Steuerpflichtigen, Art. 9 Vermögenssteuergesetz. Zur Ermittlung des Nettovermögens sind vom Wert der Vermögensgegenstände die Schulden und Verbindlichkeiten des Steuerpflichtigen abzuziehen.
Die Bewertung erfolgt nach den Regeln des Vermögensteuergesetzes.
Die Bemessungsgrundlage (base imponible) ist zur Ermittlung der bereinigten Bemessungsgrundlage (base liquidable) um den Freibetrag zu verringern, Art. 28 VermögenstG der Balearen. Auf den Balearen (Mallorca, Ibiza, Formentera, Menorca) beträgt der Freibetrag seit 2015 EUR 700.000.
Die Zwischensumme (cuota integra) ist gemäß Art. 30 VermögenstG der Balearen durch Multiplikation der ermäßigten Bemessungsgrundlage (base liquidable) mit dem Steuersatz nachfolgender Tabelle zu ermitteln:
Zu versteuerndes Vermögen in EUR
Steuer in EUR
Rest der zu berechnenden Grundlage in EUR
Steuergutschrift für das Steuerjahr 2015
Für das Jahr 2015 wird ein Steuergutschrift von 100 % gewährt (Ley 36/2014, de 26 de diciembre, de Presupuestos Generales del Estado para el año 2015).
Erklärung der Vermögenssteuer auf den Balearen
Eine Vermögen-Steuererklärung ist auf den Balearen (Mallorca, Ibiza, Formentera, Menorca) abzugeben, wenn wenn der Gesamtwert des steuerbaren und nicht steuerbaren Vermögens EUR 2 Millionen übersteigt oder eine Steuer zu zahlen ist, Art. 37 VermögensteuerG der Balearen.
José Martínez Salinas 09.06.2017

References: Art. 2
 Art. 3
 Art. 5
 Art. 5
 Art. 9
 Art. 28
 Art. 30
 Art. 37