Source: http://www.upta-aragon.es/agencia-tributaria-sobre-aplazamientos-y-ventajas-fiscales-aprobados-covid19/
Timestamp: 2020-05-25 21:52:11+00:00

Document:
Agencia Tributaria sobre aplazamientos y ventajas fiscales aprobados. Covid’19 – UPTA Aragón. Unión de Profesionales y Trabajadores Autónomos de Aragón
Agencia Tributaria sobre aplazamientos y ventajas fiscales aprobados. Covid’19
20 abril, 2020 upt4aRag_6nActualidadNo hay comentarios
La Agencia Tributaria resuelve las principales dudas a los autónomos para poder acogerse a los aplazamientos y ventajas fiscales aprobados para hacer frente al Covid’19.
¿Se amplían los plazos de presentación del modelo 303 del primer trimestre y del mes de marzo?
El Real Decreto-Ley 14/2020, de 14 de abril, amplía el plazo para presentar las declaraciones de contribuyentes con un volumen de operaciones no superior a 600.000 euros (calculado conforme al art. 121 LIVA)
Cumpliendo este requisito, el modelo 303 del primer trimestre, así como el correspondiente al mes de marzo, podrá presentarse hasta el 20 de mayo de 2020 o 15 de mayo de 2020 si se domicilia el pago. Con independencia del momento de la presentación, todos los cargos se realizarán el 20 de mayo, incluidas las declaraciones presentadas antes del 15 de abril.
La ampliación de plazo también será aplicable a las Administraciones públicas, tomando como umbral el volumen de su Presupuesto.
La extensión del plazo no será de aplicación a las empresas que tributen en el régimen especial de grupos de entidades del IVA, con independencia de su volumen de operaciones.
¿Se puede aplazar el pago del IVA como consecuencia del estado de alarma? ¿cuáles son los requisitos?
El Real Decreto-ley 7/2020 de 12 de marzo, por el que se adoptan medidas urgentes para responder al impacto económico del COVID-19 permite aplazar el pago del modelo 303 del primer trimestre de 2020 hasta seis meses, sin devengo de intereses durante los primeros tres meses.
El aplazamiento también se aplica a las autoliquidaciones mensuales correspondientes a febrero, marzo y abril.
Será requisito necesario para la concesión del aplazamiento que el deudor sea persona o entidad con volumen de operaciones no superior a 6.010.121,04 euros en el año 2019 y la deuda aplazada no supere los 30.000 euros. A efectos de la determinación de dicha cuantía, se acumularán en el momento de la solicitud tanto las deudas a que se refiere la propia solicitud como cualquier otra del mismo deudor para las que se haya solicitado y no resuelto el aplazamiento o fraccionamiento, así como el importe de los vencimientos pendientes de ingreso de las deudas aplazadas o fraccionadas, salvo que estén debidamente garantizadas.
Ejemplo 1. Una autoliquidación trimestral de IVA a ingresar con una cuota de 35.000 euros. ¿Puede aplazarse con el RD-ley 7/2020? No, ya que supera los 30.000 euros.
Ejemplo 2. Se solicita el aplazamiento de las autoliquidaciones de IVA y retenciones del primer trimestre de 2020, cuyas cotas a ingresar son 20.000 euros y 5.000 euros respectivamente. ¿Pueden aplazarse con el RD-ley 7/2020? Sí, ya que el importe conjunto no supera los 30.000 euros
Más información sobre cómo solicitar el aplazamiento pinchando en el siguiente enlace.
3. ¿Se amplía el plazo de presentación del modelo 349 del primer trimestre y del mes de marzo?
Cumpliendo este requisito, el modelo 349 del primer trimestre, así como el correspondiente al mes de marzo, podrá presentarse hasta el 20 de mayo de 2020.
Si durante el estado de alarma no ha emitido facturas y tampoco ha registrado en la contabilidad las facturas recibidas, no tendrá obligaciones de registro en el SII.
En otro caso, no existe una ampliación en el plazo para registrar en el SII.
Asimismo, se deberá identificar el tipo de factura rectificativa con las claves “S- por sustitución” o “I- por diferencias” según la forma en que el empresario desee llevar a cabo la rectificación.
Si se acuerda una rebaja en el importe de la renta del alquiler de un local ¿el IVA
a repercutir es también menor?
La acreditación de tal acuerdo podrá ser efectuada por cualesquiera de los medios de
prueba admitidos en derecho, los cuales serán valorados por la AEAT.
Organismos privados de carácter benéfico, caritativo o filantrópico que hayan sido autorizados
Del mismo modo, cuando el operador importe para la posterior donación del material adquirido a un ente público o a un organismo privado autorizado. Se deberá justificar la donación y recepción de los bienes por la entidad donataria y que
ésta cuente con una autorización administrativa en caso de ser un organismo privado de carácter benéfico.
Para las importaciones previas a la Decisión que, cumpliendo los requisitos, no se hubieran beneficiado de la exención, se podrá solicitar rectificación de la declaración aduanera incluyendo toda la información correspondiente (ver siguiente FAQ).
1o En el caso de organismos privados de carácter benéfico, caritativo o filantrópico, autorización administrativa por parte de la Delegación o Administración de la AEAT en cuya circunscripción territorial esté situado el domicilio fiscal del importador, previa solicitud a través de la Sede Electrónica de la AEAT:
Sede Electrónica – Agencia Tributaria – Todos los trámites – Beneficios fiscales y autorizaciones – IVA – Autorizaciones administrativas para determinadas exenciones en importación de bienes
https://www.agenciatributaria.gob.es/AEAT.sede/procedimientoini/GZ06.shtml
2o Aportación de garantía, en el caso de operadores distintos de entes públicos, que se liberará cuando se aporte la autorización administrativa del organismo privado de carácter benéfico y, además, los justificantes de haber actuado por cuenta de dicho organismo o de la donación al mismo, si se importó a través de otro tipo de operador. Si el operador privado actúa por cuenta de un ente público o el material es donado al ente público deberá aportar los justificantes de tal actuación o donación.
3o Solicitud en la declaración aduanera indicando los siguientes códigos en la casilla 37.2:
Arancel – Mercancías importadas en beneficio de las víctimas de catástrofes: C26
VA – Exención de IVA prevista en los artículos 40 a 42, 44 a 46, 49, 54 y 58 de la ley de dicho impuesto: 102
En la casilla 44 se identificará sí existe “autorización AEAT para la exención del IVA” (cuando la importación se hace directamente por el ente autorizado) o “autorización AEAT para la exención del IVA de la EDE” (cuando la importación se hace por una entidad privada por cuenta de la entidad autorizada).
https://www.agenciatributaria.es/static_files/AEAT/Aduanas/Contenidos_Privados/La _Aduana_espanyola/notas_informativas/NI_2020/NIGA_12_20.pdf
http://www.wcoomd.org/-/media/wco/public/global/pdf/topics/nomenclature/covid_19/hs- classification-reference_en.pdf?la=en
EJEMPLO de factura rectificativa por devolución total de mercancía
Base Imponible:1.000 euros
Base Imponible: 0 euros
Cuota de IVA repercutida: 0 euros
–1000euros
Cuota de IVA repercutida:
-210euros
El cliente deberá minorar las cuotas de IVA deducidas cumplimentando en el modelo
303, del período en que se recibe la factura rectificativa, las casillas 40 y 41 de rectificación de base y cuota deducida con signo menos.
Por tanto, los herederos tendrán la obligación de presentar la declaración – modelo 303 – correspondiente a todas las operaciones que se hubieran realizado hasta el fallecimiento, pudiendo deducir las cuotas de IVA soportado pendientes. En el apartado “Identificación” deberán constar el NIF, los apellidos y el nombre del fallecido.
La condición de empresario no se pierde automáticamente por el mero cese en la actividad. Si se ha producido una interrupción de las operaciones, las cuotas
soportadas durante ese período pueden ser deducidas en el caso de concurrir los restantes requisitos exigidos legalmente.
En caso de un modelo 303 con resultado a ingresar, podrá utilizar el sistema de presentación on-line con Cl@ve. Se recuerda que las personas físicas pueden registrase en el sistema de Cl@ve accediendo al siguiente enlace:
http://portal.www.aeat/AEAT.intranet/Inicio/Enlaces_rapidos/_Canales_de_Enlace s_rapidos_/Servicio_tramitacion_borrador___declaracion__Renta_WEB_/Autoreg istrarse_en_Cl_ve/Autoregistrarse_en_Cl_ve.shtml
• En caso de un modelo 303 con resultado a compensar, dispone de dos vías alternativas de presentación on-line:
– utilizar el sistema Cl@ve
– generar la predeclaración para su presentación a través del nuevo trámite: “Confirmación de predeclaración durante el estado de alarma (excepto resultado a ingresar)”. Requerirá como medio de identificación el NIF y un dato de contraste (fecha de validez o fecha de expedición, generalmente). El sistema devolverá un código seguro de verificación (CSV) como justificante de la presentación.
¿Se ha modificado el plazo para presentar la declaración de Renta como consecuencia del COVID 19?
En virtud de lo establecido en la DA 4a del Real decreto 463/2020, no se tendrá en cuenta el periodo de duración del estado de alarma a efectos de computar el plazo de dos años para la reinversión en una nueva vivienda del importe obtenido en la venta de la vivienda antigua, paralizándose el cómputo de dicho plazo al inicio del estado de alarma y reanudándose el cómputo a su finalización
4. Si el arrendador llega a un acuerdo voluntario con el inquilino para diferir la renta por el estado de alarma ¿tiene incidencia en la declaración de renta?
¿Se ha modificado el plazo de presentación del pago fraccionado del primer trimestre de 2020 (1T 130 y 131)?
Si, se ha extendido el plazo para su presentación, para aquellos obligados con volumen de operaciones no superior a 600.000 euros en el año 2019, hasta el 20 de mayo de 2020. En el caso de que se domicilie el ingreso el plazo será hasta el 15 de mayo.
Sin perjuicio de lo anterior, el Real Decreto-ley 7/2020 de 12 de marzo, por el que se adoptan medidas urgentes para responder al impacto económico del COVID-19 permite solicitar el aplazamiento de las autoliquidaciones cuyo plazo de presentación e ingreso finalice desde el 13 de marzo y hasta el día 30 de mayo de 2020, ambos inclusive por seis meses y no se devengarán intereses de demora durante los primeros tres meses.
¿Se ha modificado el plazo de presentación de los modelos de retenciones correspondientes al primer trimestre de 2020 (modelos 111, 115, etc…)
Si, se ha establecido que los plazos de presentación e ingreso de las declaraciones y autoliquidaciones tributarias de aquellos obligados con volumen de operaciones no superior a 600.000 euros en el año 2019 cuyo vencimiento se produzca a partir de la entrada en vigor del Real Decreto-ley 14/2020 y hasta el día 20 de mayo de 2020 se extenderán hasta esta fecha. En este caso, si la forma de pago elegida es la domiciliación, el plazo de presentación de las autoliquidaciones se extenderá hasta el 15 de mayo de 2020.
Las mujeres con hijos menores de tres años con derecho a la aplicación del mínimo por descendientes podrán minorar la cuota diferencial del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas hasta en 100 euros mensuales por cada hijo menor de tres
años, siempre que realicen una actividad por cuenta propia o ajena por la cual estén dadas de alta en el régimen correspondiente de la Seguridad Social o Mutualidad.
– Se encuentren en situación legal de desempleo como consecuencia de un expediente de regulación temporal de empleo (ERTE) derivado de la situación de crisis sanitaria ocasionada por el COVID-19 – Sean empresarios titulares de establecimientos cuya apertura al público se haya visto suspendida como consecuencia de lo establecido en el artículo 10 del Real Decreto 463/2020 – Sean trabajadores por cuenta propia que hubieran estado previamente integrados en un régimen de la Seguridad Social como tales y hayan cesado en su actividad como consecuencia de la situación de crisis sanitaria ocasionada por el COVID-19.
– Los salarios dejados de percibir mientras se mantenga la vigencia del expediente de regulación temporal de empleo (ERTE) – Los ingresos netos estimados que se hayan dejado de percibir mientras se mantenga la suspensión de apertura al público – Los ingresos netos estimados que se hayan dejado de percibir mientras se mantenga la situación de crisis sanitaria ocasionada por el COVID-19.
Si en el ejercicio 2019 el volumen de operaciones no ha sido superior a 600.000 euros ¿hasta qué día se puede presentar el primer pago fraccionado del Impuesto sobre Sociedades del ejercicio 2020?
El plazo de presentación e ingreso del primer pago fraccionado del Impuesto sobre Sociedades del ejercicio 2020 de aquellas entidades con volumen de operaciones no superior a 600.000 euros en el año 2019 se extenderán hasta el día 20 de mayo de 2020. En este caso, si la forma de pago elegida es la domiciliación, el plazo de presentación electrónica se extenderá hasta el 15 de mayo de 2020.
¿Los grupos fiscales que tributen en el régimen especial de consolidación fiscal regulado en el capítulo VI del título VII de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades en qué plazo deberán presentar el primer pago fraccionado del Impuesto sobre Sociedades del ejercicio 2020?
La ampliación del plazo para presentar el primer pago fraccionado del Impuesto sobre Sociedades regulada en el Real Decreto-Ley 14/2020, de 14 de abril, no resultará de aplicación a los grupos fiscales que apliquen el régimen especial de consolidación fiscal regulado en el capítulo VI del título VII de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades, con independencia del importe neto de la cifra de negocios.
Por lo tanto, el pago fraccionado debe realizarse durante los primeros veinte días naturales del mes de abril. Cuando se pretenda domiciliar el pago, el plazo de presentación electrónica será desde el día 1 hasta el día 15 del mes de abril.
De acuerdo con el artículo 11 de la LIS los ingresos y gastos derivados de las transacciones o hechos económicos se imputarán al periodo impositivo en que se
produzca el devengo, con arreglo a la normativa contable, con independencia del momento en que se produzca su pago o cobro.
¿Se puede aplazar el pago fraccionado del Impuesto sobre Sociedades?De acuerdo con el artículo 14 del Real Decreto-Ley 7/2020, de 12 de marzo, podrán ser aplazadas las autoliquidaciones cuyo plazo de presentación finalice desde el día 12 de marzo de 2020 hasta el día 30 de mayo de 2020 siempre que la entidad tenga un volumen de operaciones no superior a 6.010.121,04 euros en el año 2019. El aplazamiento será de seis meses y no se devengarán intereses de demora durante los tres primeros meses.
¿Cómo se puede presentar el Impuesto sobre Sociedades durante el estado de
Se presentará en el plazo que le corresponda según sea su periodo impositivo, de forma telemática, no obstante, podrá solicitar el aplazamiento del pago.
Si se está tramitando un ERTE que afecta a los trabajadores de la empresa
¿Qué gastos de personal se pueden deducir?
El Real decreto-ley 8/2020, de 17 de marzo, establece que los plazos de pago, en periodo voluntario y ejecutivo que finalizaban antes de 18 de marzo se aplazaran hasta el 30 de abril y los que finalizaban después del 18 de marzo se aplazaran hasta el 20 de mayo.
Si el contribuyente inició una actividad y durante el periodo de estado de alarma ya no está exento de IAE por el transcurso de 2 años desde su inicio ¿Cuándo y cómo presenta el modelo 840 para comunicarlo? El modelo 840, aprobado por Orden HAC/2572/2003, de 10 de septiembre, establece la posibilidad de presentarse bien de forma telemática, o bien mediante modelo impreso (cerradas las oficinas se podrá presentar de forma telemática). Si no tenía que pagar y pasa a estar obligado al pago (deja de estar exento) debe presentar el modelo 840 durante el mes de diciembre inmediato anterior al año en el que resulta obligado al pago por el IAE.
He solicitado la carta de invitación para registrarme en Cl@ve y no me ha
llegado ¿Qué debo hacer?
Al no disponer de Cl@ve PIN, certificado o DNI electrónico deberá acceder a través del servicio REN0, dando de alta un número de referencia, y comprobar el domicilio. Acceda al servicio REN0 para la obtención de número de referencia a través del siguiente enlace: Obtenga su número de referencia
https://www12.agenciatributaria.gob.es/wlpl/DABJ- REN0/DistribuidorReferenciaServlet
¿Cómo puedo solicitar el NIF de una entidad debido al cierre de las oficinas
La matrícula del impuesto se pone a disposición del público entre el 1 y el 15 de
abril, ¿se va a modificar este plazo?
No obstante, la disposición adicional novena del Real Decreto-ley 11/2020, de 1 de abril, establece que el período comprendido desde la entrada en vigor (14 de marzo) del Real Decreto 463/2020 y hasta el 30 de abril de 2020 no computará a efectos de la duración máxima del plazo para la aplicación de los procedimientos, actuaciones y trámites que se rijan por lo establecido en el texto refundido de la Ley Reguladora de las Haciendas Locales, aprobado por Real Decreto Legislativo 2/2004, de 5 de marzo. Por tanto, entendemos que afecta a la suspensión del plazo para hacer pública la matrícula del IAE.
IMPUESTO ESPECIAL DETERMINADOS MEDIOS DE TRANSPORTE
Procedimiento en la Sede: Modelo 06. Impuesto Especial sobre determinados medios de transporte. Exenciones y no sujeción sin reconocimiento previo. https://www.agenciatributaria.gob.es/AEAT.sede/procedimientoini/G503.shtml El contribuyente deberá seleccionar el trámite Borrador de la declaración, cumplimentar el formulario y obtener el borrador, posteriormente debe acceder a la opción Aportar documentación complementaria, se indicará el número de referencia del borrador obtenido y al firmar obtendrá el justificante de presentación. En cada oficina se procederá a la confirmación del borrador y, una vez confirmado, el contribuyente podrá descargar el Código Electrónico de Matriculación a través de la Sede.
CUESTIONES CENSALES
Procedimiento: Modelos 036 y 037.Procedimiento extraordinario (estado de alarma) de presentación formulario Modelo 036/037 https://www12.agenciatributaria.gob.es/wlpl/REGD-JDIT/FG?fTramite=G3221
el propio titular de la predeclaración (es decir, en nombre propio), para lo cual se consignará el NIF del declarante.
otra persona en su nombre (es decir, en representación de terceros), donde además del NIF del declarante (del presentador), debe consignarse el NIF del interesado (de la persona en nombre de la que se presenta la predeclaración).
¿Cómo puedo solicitar el NIF de una persona física sin personación debido al
cierre de las oficinas decretado con el estado de alarma?
Se podrá solicitar el NIF de persona física, sin DNI/NIE, de NIF con letra inicial K, L y M, a través del Registro Electrónico de la Agencia Tributaria del Modelo 030. Procedimiento: Modelo 030. Solicitud de NIF de persona física -sin DNI/NIE- no presencial https://www12.agenciatributaria.gob.es/wlpl/OVCT- CXEW/SelectorAcceso?ref=%2Fwlpl%2FREGD- JDIT%2FFG%3FfTramite%3DG3218&aut=CP
El presentador de la solicitud deberá de disponer de un NIF dado de alta en el Censo de Obligados Tributarios e identificarse utilizando su propio certificado electrónico reconocido o Cl@ve PIN. La presentación se puede llevar a cabo en nombre propio o en representación de terceros. El presentador deberá incorporar como documentación:
decretado con el estado de alarma?
Procedimiento: Modelos 036 y 037. Solicitud de asignación de NIF a entidad https://www1.agenciatributaria.gob.es/wlpl/REGD-JDIT/FG?fTramite=G3229
El presentador de la solicitud debe identificarse utilizando su certificado electrónico reconocido. Deberá disponer a tal efecto de un NIF dado de alta en el Censo de Obligados Tributarios. La presentación se puede llevar a cabo en nombre propio o en “representación de terceros.
Predeclaración del Modelo 036 (Borrador del M036)
Documentación complementaria que corresponda (Acuerdo de voluntades, escritura pública de constitución de la entidad o documento que acredite la existencia de la entidad, identificación de la representación legal y su acreditación).
¿Cómo puedo solicitar el Certificado electrónico sin personación debido al cierre
de las oficinas decretado con el estado de alarma?
La “Disposición adicional undécima del Real Decreto-ley 11/2020, de 31 de marzo, por el que se adoptan medidas urgentes complementarias en el ámbito social y económico, como medidas provisionales para la expedición de certificados electrónicos cualificados, dispone que:
Durante la vigencia del estado de alarma, decretado por el Real Decreto 463/2020, de 14 de marzo, se permitirá la expedición de certificados electrónicos cualificados. A tal efecto, el organismo supervisor aceptará aquellos métodos de identificación por videoconferencia basados en los procedimientos autorizados por el Servicio Ejecutivo de la Comisión de Prevención del Blanqueo de Capitales e Infracciones Monetarias o reconocidos para la expedición de certificados cualificados por otro Estado miembro de la Unión Europea. La equivalencia en el nivel de seguridad será certificada por un organismo de evaluación de la conformidad. Los certificados así emitidos serán revocados por el prestador de servicios al finalizar el estado de alarma, y su uso se limitará exclusivamente a las relaciones entre el titular y las Administraciones públicas. ”
¿Puedo utilizar mi certificado electrónico caducado o próximo a caducar
desde la entrada en vigor del Real Decreto 463/2020, de 14 de marzo?
De acuerdo con el Real Decreto 463/2020, de 14 de marzo, con fecha 17 de marzo se va a permitir el uso de certificados electrónicos, de la FNMT o de cualquier otra autoridad de certificación, caducados o próximos a caducar, con fecha de caducidad igual o posterior al 01/02.
https://www.agenciatributaria.es/AEAT.internet/Inicio/La_Agencia_Tributaria/Cam panas/_Campanas_/Medidas_Tributarias_COVID_19/Avisos_importantes/URGE NTE__Certificados_electronicos_de_proxima_caducidad.shtml
Desde el viernes 27/03, la FNTM ha eliminado la restricción que requería la personación física cada 5 años para poder renovar un certificado, por lo que todos aquellos certificados a los que les queden menos de 60 días para caducar, de Persona Física y de Representante de Administrador Único o Solidario, podrán ser renovados on line una segunda vez.
Proceso de renovación de su Certificado de Persona Física, acceda al siguiente enlace: https://www.sede.fnmt.gob.es/certificados/persona- fisica/renovar
Proceso de obtención de su Certificado digital FNMT de Persona Física, acceda al siguiente enlace: https://www.sede.fnmt.gob.es/certificados/persona- fisica
Proceso de Renovación de Certificado de Representante para Administradores Únicos y Solidarios, acceda al siguiente enlace: https://www.sede.fnmt.gob.es/certificados/certificado-de- representante/administrador-unico-solidario/renovar-certificado
La FNMT indica en su web que siguen trabajando en alternativas para el resto de certificados y que según vayan implementándolas se publicarán en su web. https://www.sede.fnmt.gob.es/avisos-ceres
Si me ha caducado el DNI durante el estado de alarma decretado ¿puedo
solicitar la carta de invitación previa para registrarme en Cl@ve?
Sí pueden utilizar el servicio RENØ, los herederos de contribuyente fallecido. Acceda al servicio REN0 para la obtención de número de referencia a través del siguiente enlace: Obtenga su número de referencia
He solicitado el envío de la carta de invitación para registrarme en Cl@ve y he
cambiado de dirección ¿Qué dedo hacer?
Previamente deberá cambiar su domicilio fiscal a través de la Sede en Modelos 036 y 037. Censo de empresarios, profesionales y retenedores – Declaración censal de alta, modificación y baja y declaración censal simplificada pudiendo acceder a través del Procedimiento extraordinario (estado de alarma) de presentación formulario Modelo 036/037
Pincha en el siguiente enlace para visualizar el documento completo:
Resolución de la Agencia Tributaria medidas Covid’19 aplazamientos y ventajas fiscales aprobados.
: Agencia Tributaria, Aplazamientos, autonomos, covid'19, upta aragón, Ventajas fiscales

References: Real decreto 
 artículo 10
 Real Decreto 
 artículo 11
 artículo 14
 Real Decreto 
 Real Decreto 
 Real Decreto 
 Real Decreto 
 Real Decreto 

Resolución