Source: https://dejure.org/dienste/vernetzung/rechtsprechung?Text=VIII%20R%2038/13
Timestamp: 2019-10-22 20:32:34+00:00

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BFH, 02.04.2014 - VIII R 38/13 - dejure.org
https://dejure.org/2014,19465
BFH, 02.04.2014 - VIII R 38/13 (https://dejure.org/2014,19465)
BFH, Entscheidung vom 02.04.2014 - VIII R 38/13 (https://dejure.org/2014,19465)
BFH, Entscheidung vom 02. April 2014 - VIII R 38/13 (https://dejure.org/2014,19465)
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Zufluss von Scheinrenditen in Schneeballsystemen; Prüfung der Festsetzungsverjährung gemäß § 169 Abs. 2 Satz 2 AO
§ 8 Abs 1 EStG 1997, § 11 Abs 1 S 1 EStG 1997, § 20 Abs 1 Nr 7 EStG 1997, § 20 Abs 2 S 1 Nr 1 EStG 1997, § 370 Abs 1 Nr 1 AO
Gutschriften über wiederangelegte Renditen in Schneeballsystemen können Einnahmen aus Kapitalvermögen sein
BFHE 245, 295
BStBl II 2014, 698
Der Angeklagte H. als Steuerberater machte keine Angaben gegenüber dem Finanzamt, sondern bereitete die Steuererklärungen der oHG nur vor, die dann vom Angeklagten B. als deren geschäftsführender Gesellschafter abgegeben wurden (…vgl. zum Ganzen BFH, Urteile vom 29. Oktober 2013 - VIII R 27/10 Rn. 19-23, BFHE 243, 116 und vom 2. April 2014 - VIII R 38/13 Rn. 51, BFHE 245, 295).
Gutschriften über wieder angelegte Renditen in Schneeballsystemen führen nach ständiger Rechtsprechung des BFH zu Einkünften aus Kapitalvermögen, wenn der Schuldner der Erträge leistungsbereit und leistungsfähig ist (BFH-Urteile 14. Dezember 2004 VIII R 5/02, BStBl II 2005, 739; vom 28. Oktober 2008 VIII R 36/04, BStBl II 2009, 190; vom 2. April 2014 VIII R 38/13, BStBl II 2014, 698).
Der Steuerpflichtige muss nach den gesamten Umständen des Einzelfalls davon ausgehen dürfen, dass er, hätte er statt des "Stehenlassen" des gut geschriebenen Betrages und gegebenenfalls dessen Novation die Auszahlung gewählt, den betreffenden Betrag vom Schuldner ohne weiteres Zutun ausgezahlt bekommen hätte (BFH-Urteil vom 30. November 2001 VIII R 15/01, BStBl II 2002, 138; vom 2. April 2014 VIII R 38/13, BStBl II 2014, 698).
Für die Annahme der Leistungsbereitschaft und Fähigkeit zur Zahlung des Betreibers eines Schneeballsystems ist es im Grundsatz ausreichend, dass im Streitjahr - wie im Streitfall - keine generelle Zahlungsunfähigkeit des Betreibers festgestellt werden kann (so auch BFH-Urteil vom 2. April 2014 VIII R 38/13, BStBl II 2014, 698).
Dabei hat die Rechtsprechung insbesondere dem Umstand Bedeutung beigemessen, ob und inwieweit der Betreiber des Schneeballsystems konkreten und berechtigten (d.h. fälligen) Auszahlungsbegehren unverzüglich, nur "schleppend" (zögerlich) oder überhaupt nicht nachkommt (BFH-Urteil vom 02.04.2014 VIII R 38/13, BFHR 245, 295, BStBl. II 2014, 698).
(BFH-Urteile vom 02. April 2014 VIII R 38/13, BFHR 245, 295, BStBl. II 2014, 698; vom 28. Oktober 2008 VIII R 36/04, BStBl. II 2009, 190).
Die Beendigung des Steuerschuldverhältnisses ist insoweit auflösend bedingt (BFH-Urteil vom 12.11.2013 VII R 15/13, BFHE 243, 309, BStBl II 2014, 698).
bb) Maßgeblich für die Prüfung der Leistungsfähigkeit und -bereitschaft des Schneeballsystembetreibers ist der Zeitpunkt der Gutschriftserteilung oder der Vereinbarung, Renditen wiederanzulegen (BFH-Urteil vom 2. April 2014 VIII R 38/13, BFHE 245, 295, BStBl II 2014, 698).
Leichtfertig handelt (subjektiver Tatbestand), wer die Sorgfalt außer Acht lässt, zu der er nach den besonderen Umständen des Falles und seinen persönlichen Fähigkeiten und Kenntnissen verpflichtet und imstande ist, und dem sich danach aufdrängen muss, dass er dadurch Steuern verkürzt (…BFH-Urteile vom 3. März 2015 II R 30/13, BFH/NV 2015, 1056 und vom 2. April 2014 VIII R 38/13, BStBl II 2014, 698).
Allerdings muss der Gläubiger in der Lage sein, den Leistungserfolg ohne weiteres Zutun des im Übrigen leistungsbereiten und leistungsfähigen Schuldners herbeizuführen (vgl. zuletzt BFH-Urteile vom 11. Februar 2014 VIII R 25/12, BStBl II 2014, 461; vom 2. April 2014 VIII R 38/13, BStBl II 2014, 698;… vom 27. August 2014 VIII R 41/13, BFH/NV 2015, 187 jeweils m.w.N.).

References: § 169

§ 8
 § 11
 § 20
 § 20
 § 370