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Timestamp: 2019-01-22 02:01:06+00:00

Document:
Campaña Renta 2017: Aspectos generales | Iberley
Campaña Renta 2017: Aspectos generales
Fecha última revisión: 26/03/2018
Claves sobre:
Calendario de la Renta
Borrador [NOVEDAD]
Renta WEB Open [NOVEDAD]
Nueva APP [NOVEDAD]
Rendimientos de trabajo en especie exentos
Supuestos que no constituyen rendimientos de trabajo en especie [NOVEDAD]
Actividades excluidas del método de estimación objetiva
Integración y compensación de rentas en la Base imponible del Ahorro [NOVEDAD]
Mínimo por descendientes [NOVEDAD]
Ayudas públicas para la adquisición de vehículos
Errores en el borrador o declaración presentada
Gastos deducibles por defensa jurídica
Deducciones por inversión empresarial [NOVEDAD]
Declaración de contribuyentes fallecidos
Transmisión de derechos de suscripción [NOVEDAD]
Donación. Ganancia / Pérdida patrimonial
Calendario de la Renta 2017
⇒ Consultar: Calendario de la Campaña de la Renta 2017
Al igual que el año anterior, todos los contribuyentes, cualquiera que sea la naturaleza de las rentas obtenidas, podrán obtener el borrador de declaración.
⇒ Todos los contribuyentes podrán obtener su borrador de declaración del IRPF a través Renta WEB, tras aportar, en su caso, determinada información que les será solicitada al efecto, u otra información que el contribuyente pudiera incorporar.
⇒ Los contribuyentes podrán acceder a su borrador y a sus datos fiscales, desde el primer día de la campaña de renta, a través del Servicio de tramitación del borrador/declaración, utilizando alguno de los sistemas de identificación de la orden, es decir, con certificado electrónico reconocido, «Cl@ve PIN» o con el número de referencia.
[ Número de referencia: ] En cuanto a la obtención del Número de referencia, los contribuyentes deberán comunicar su número de identificación fiscal (NIF), el importe de la casilla 450 de la declaración del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas correspondiente al ejercicio 2016, «Base liquidable general sometida a gravamen», y, este año, como NOVEDAD, deberá comunicarse la fecha de caducidad de su documento nacional de identidad (DNI). En el caso de que el documento nacional de identidad (DNI) sea de carácter permanente (fecha de caducidad 01/01/9999) o sea un número de identificación fiscal (NIF) que comience con las letras K, L, M, X, Y o Z, deberá aportarse un Código Internacional de Cuenta Bancaria española (IBAN) en el que figure el contribuyente como titular.
⇒ Como novedad para la campaña de la Renta 2017 se ofrece a los contribuyentes la posibilidad de acceder a sus datos fiscales y al resumen del borrador de declaración a través de una APP. También podrán confirmar y presentar el borrador de declaración siempre que no tengan que modificar o incluir algún dato adicional.
⇒ Consultar: Orden HFP/231/2018 de 6 de Mar (Modelos de declaración del IRPF e Impuesto de Patrimonio, ejercicio 2017)
Con carácter general están obligados a presentar la declaración, quienes en 2017 hayan obtenido rentas superiores a los indicados a continuación:
RENTA OBTENIDA
→ 22.000€ anuales, si proceden de:
Un único pagador.
Varios pagadores; cuando:
La suma de las cantidades percibidas del segundo y restantes pagadores, por orden de cuantía, no supere en conjunto 1.500€ anuales.
Sus únicos rendimientos del trabajo consistan en pensiones de la Seguridad Social y demás prestaciones pasivas y que el tipo de retención aplicable se haya determinado por el procedimiento especial, establecido reglamentariamente.
→ 12.000€ anuales cuando:
Procedan de más de un pagador, si la suma de las cantidades percibidas del segundo y restantes pagadores, por orden de cuantía, superan 1.500€ anuales.
Se hayan percibido pensiones compensatorias del cónyuge o anualidades por alimentos (excepto que estas últimos procedan de los padres por decisión judicial).
El pagador de los rendimientos no esté obligado a retener.
Se perciban rendimientos íntegros del trabajo sujetos a tipo fijo de retención.
Rendimientos íntegros del capital mobiliario (dividendos de acciones, intereses de cuentas…) y ganancias patrimoniales sometidos a retención o ingreso a cuenta, con el límite conjunto de 1.600€ anuales.
Rentas inmobiliarias imputadas, rendimientos íntegros de Letras del Tesoro y subvenciones para la adquisición de viviendas de protección oficial o de precio tasado, con el límite conjunto de 1.000€ anuales.
→ NO tendrán que declarar quienes obtengan exclusivamente rendimientos íntegros del trabajo, del capital (mobiliario e inmobiliario) y ganancias patrimoniales, sujetas o no a retención, cuando su suma no exceda de 1.000€ ni quienes hayan tenido pérdidas patrimoniales inferiores a 500€.
→ Deberán presentar declaración EN TODO CASO, los contribuyentes que quieran beneficiarse de:
Reducciones en la base imponible por aportaciones a sistemas de previsión social
⇒ Consultar:
Art. 96, Dt 18 de la Ley 35/2006 de 28 de Nov (IRPF -Impuesto sobre la renta de las personas físicas-)
Obligación de declarar (IRPF)
La campaña de la Renta 2016 ha sido la primera sin el programa PADRE, desde su creación . En la campaña de la Renta 2017, se consolida "Renta WEB".
Renta WEB puede utilizarse con cualquier tipo de dispositivo y desde cualquier lugar con conexión a Internet (no es necesario descargar un programa), lo que permite iniciar la declaración en un dispositivo y finalizarla en otro diferente, ya que la información se almacena en el servidor de la Agencia Tributaria.
Renta WEB permite:
Confeccionar la declaración de forma sencilla a todos los contribuyentes, porque permite la descarga de rentas procedentes de cualquier naturaleza e incorporar las que no se encuentren en poder de la Administración.
Comparar en las unidades familiares cual es la opción más ventajosa de declaración
Renta WEB Open
NOVEDAD: Renta WEB Open es un simulador que ha desarrollado la Agencia Tributaria para esta Campaña de la Renta 2017. → Con “Renta WEB Open” es posible realizar pruebas de posibles declaraciones de Renta. ⇒ Los cálculos y pruebas realizados con este programa NO permiten presentar las declaraciones de Renta efectuadas.
⇒ Para ello es necesario utilizar Renta WEB.
NuePP
NOVEDAD: Hacienda permitirá acceder, a partir del 15 de marzo, a los datos fiscales a través de una Nueva APP (para móviles Android y Apple).
Esta novedad supone poder presentar la declaración en "un solo clic" a través de la nueva aplicación móvil a partir del 4 de abril.
→ Hacienda estima que aprox. 4,8 millones de contribuyentes podrán confirmar su declaración mediante este nuevo sistema.
→ Los contribuyentes que desde la Nueva APP necesiten aportar información adicional, serán redirigidos a al servicio Renta Web.
La nueva app de la Agencia Tributaria le permitirá realizar las siguientes gestiones relativas a la campaña de Renta desde un dispositivo móvil.
"Presentar declaración": Calcula la modalidad más favorable de declaración IRPF de ese contribuyente (individual o conjunta) y muestra los campos resumen. Permite acceder a la vista previa de la declaración en PDF y presentar la declaración con un solo clic. En caso de presentación se mostrará el resultado de la misma y se ofrecerá el acceso al PDF de la misma.
"Datos fiscales": Mostrará el listado de conceptos de los que consten datos fiscales para ese contribuyente.
"Estado de tramitación": Permitirá consultar el estado de tramitación de una declaración de Renta 2017.
"Consulta declaraciones anteriores": Permite descargar el documento PDF con la declaración de Renta de los dos últimos ejercicios.
⇒ Otras funcionalidades de la declaración
Gestión de avisos personalizados para el usuario y novedades mediante notificaciones push en la app.
Servicios de la Sede como cotejo de documentos, presentación de documentos relacionados con una notificación, el portal móvil e información como direcciones y teléfono y el calendario del contribuyente.
Acceso a Cl@ve PIN
No se integrará en la base imponible del IRPF la devolución derivada de acuerdos celebrados con entidades financieras, en efectivo o a través de otras medidas de compensación, junto con sus correspondientes intereses indemnizatorios, de las cantidades previamente satisfechas a estas últimas en concepto de intereses por la aplicación de cláusulas de limitación de tipos de interés de préstamos
En la medida en que tal devolución no genera renta gravable en el IRPF se establece el tratamiento fiscal de las cantidades previamente satisfechas por el contribuyente en concepto de intereses por la aplicación de cláusulas de limitación de tipos de interés de préstamos que conlleva, según los casos la regularización de autoliquidaciones de ejercicios anteriores cuando tales cantidades hubieran formado parte de la base de la deducción por inversión en vivienda habitual o de deducciones establecidas por la Comunidad Autonómica o hubieran tenido la consideración en ejercicios anteriores de gasto deducible.
Las regularizaciones que, en su caso, proceda llevar a cabo se limitarán únicamente a los ejercicios en que no hubiera prescrito el derecho de la Administración para determinar la deuda tributaria mediante la oportuna liquidación.
No procederá realizar la regulación si los excesos pagados objetos de devolución se destinan directamente por la entidad financiera, tras el acuerdo con el contribuyente afectado, a minorar el principal del préstamo.
Da 45 de la Ley 35/2006 de 28 de Nov (IRPF -Impuesto sobre la renta de las personas físicas-)
Resolución Vinculante DGT, V0627-17, 09-03-2017. Tributación devolución excesos abonados aplicación cláusulas suelo.
Resolución Vinculante de DGT, V2430-16, 03-06-2016
Resolución Vinculante de DGT, V2429-16, 03-06-2016
Resolución Vinculante de DGT, V2431-16, 03-06-2016
Publicado el Decreto-ley que regula el mecanismo de reclamación extrajudicial para la devolución de las cláusulas suelo
En la exención por primas o cuotas satisfechas por la empresa a entidades aseguradoras para la cobertura de enfermedad del propio trabajador, su cónyuge y descendientes se incrementa desde 1 de enero de 2016 el limite de exención a 1.500 euros cuando éstas sean personas con discapacidad.
⇒ Consultar: inciso 2º de la letra c) del apdo. 3 del Art. 42 de la Ley 35/2006 de 28 de Nov (IRPF -Impuesto sobre la renta de las personas físicas-)
Resolución Vinculante de DGT, V0389-17, 14-02-2017. Puesta a disposición de los trabajadores, por parte de la empresa, de un seguro médico colectivo. ¿La exención de 500 euros en el caso de hijos de trabajadores del régimen general, no está limitada a la edad de los hijos?
"Las primas que dicha entidad satisfaga a una entidad aseguradora por la suscripción de un contrato de seguro de enfermedad y asistencia sanitaria, en el que figure como asegurado el propio empleado, su cónyuge y/o descendientes, no tendrá la consideración de rendimiento de trabajo para el empleado, con el limite anteriormente mencionado.
El exceso de prima satisfecho que pueda existir sobre dicha cuantía de 500 euros anuales por cada una de las personas señaladas anteriormente o de 1.500 euros para cada una de ellas con discapacidad, tendrá la consideración de rendimiento de trabajo en especie para el empleado y se valorará por el coste para el pagador, incluyendo los tributos que graven la operación.
No se establece ningún límite de edad de los descendientes."
Supuestos que no constituyen rendimientos de trabajo en especie
NOVEDAD. Con efectos desde el 01/01/2017, se modifica el artículo 44 del RIRPF para aclarar que, dentro de los gastos de estudio para la capacitación o reciclaje del personal que no constituyen retribución en especie, se encuentran también aquellos que son financiados por otras empresas o entidades distintas del empleador, siempre que dichas empresas o entidades comercialicen productos para los que resulte necesario disponer de una adecuada formación por parte del trabajador.
→ De esta forma, la formación recibida por los trabajadores tampoco tendrá la consideración de renta del trabajo en especie para estos últimos, aunque sea un tercero el que, por las razones apuntadas, financie la realización de tales estudios
⇒ Consultar: Art. 44, RIRPF
Integración y compensación de rentas en la Base imponible del Ahorro
Para 2017, el saldo negativo de los rendimientos de capital mobiliario de la base imponible del ahorro del ejercicio se compensará con el saldo positivo de las ganancias y pérdidas patrimoniales integrantes de la base imponible del ahorro, obtenido en el mismo período impositivo, con el límite del 20 por 100 de dicho saldo positivo. Del mismo modo el saldo negativo de las ganancias y pérdidas patrimoniales de la base imponible del ahorro se compensará con el saldo positivo de los rendimientos de capital mobiliario de la base del ahorro, obtenido en el mismo período impositivo, con el límite del 20 por 100 de dicho saldo positivo.
⇒ Consultar: Art. 49, Da 12 de la Ley 35/2006 de 28 de Nov (IRPF -Impuesto sobre la renta de las personas físicas-)
Las personas físicas integradas en una unidad familiar podrán optar por tributar individualmente o conjuntamente; siempre que todos sus miembros sean contribuyentes por IRPF.
La opción de tributar conjuntamente abarcará a la totalidad de los miembros de la unidad familiar. → Por lo tanto, si uno de ellos presenta declaración individual, los restantes deberán utilizar el mismo régimen.
La opción ejercida para un período no vinculará para períodos sucesivos.
En lo que respecta a las normas aplicables en la tributación conjunta, serán aplicables las reglas generales del impuesto sobre determinación de la renta de los contribuyentes, determinación de las bases imponible y liquidable y determinación de la deuda tributaria, con determinadas especialidades.
→ Generalmente, la declaración conjunta es interesantes en los casos en los que uno de los cónyuges no recibe ingresos o si éstos son bajos. Igualmente resulta más beneficioso para aquellas familias monoparentales cuando los hijos no perciben rentas.
⇒ Consultar: Art. 82 al Art. 84 de la Ley 35/2006 de 28 de Nov (IRPF -Impuesto sobre la renta de las personas físicas-)
NOVEDAD. Se modifica el Reglamento del IRPF en relación con el mínimo familiar por descendientes para proceder a extender la asimilación a estos a quienes tengan atribuida por resolución judicial su guarda y custodia
→ De esta manera se da respuesta a múltiples situaciones existentes en la actualidad en que, por violencia de género o cualquier otro motivo, un juez atribuye la guarda y custodia de un menor a un tercero, permitiéndose en estos casos que, por razones de justicia tributaria y adecuación del gravamen a la capacidad económica del contribuyente, este último tenga derecho al mínimo por descendientes respecto de tal menor
⇒ Consultar: Art. 53, RIRPF
Se permite solicitar la rectificación de autoliquidación del IRPF a través de la propia declaración del impuesto, cuando el contribuyente haya cometido errores u omisiones que determinen una mayor devolución a su favor o un menor ingreso, pudiendo realizarse esta solicitud de rectificación, para los periodos impositivos 2017 y siguientes, no sólo a través de Renta Web sino también a través de los programas de presentación desarrollados por terceros.
Orden HAP/2194/2013 de 22 de Nov (Procedimientos y condiciones generales para determinadas presentaciones tributarias) (art.23)
Publicada la Orden por la que se aprueban los modelos de declaración de la Renta 2017 y Patrimonio
La prestación por maternidad pagada por la Seguridad Social está sujeta al Impuesto según la AEAT [PENDIENTE DE PRONUNCIACIÓN DEL TRIBUNAL SUPREMO]. Estas prestaciones se califican como rendimientos del trabajo, tal y como dispone la letra a) del apdo. 2 del art. 17 LIRPF; no siendo de aplicación ninguno de los supuestos de exención previstos en la normativa.
Art. 17 de la Art. 17
El Tribunal Supremo se pronunciará sobre la exención de la prestación por maternidad en el IRPF
La letra d) del art. 7 de la LIRPF señala como rentas exentas las indemnizaciones como consecuencia de responsabilidad civil por daños personales, en la cuantía legal o judicialmente reconocida.
No obstante, no tienen el carácter de renta exenta las cantidades percibidas por intereses de demora, debiendo tributar como ganancias patrimoniales en la base imponible del ahorro.
Art. 7, Art. 25, Art. 33, Art. 34 de la Ley 35/2006 de 28 de Nov (IRPF -Impuesto sobre la renta de las personas físicas-)
Tributación del condenado al pago de las costas
El pago a la otra parte de costas procesales comporta desde la perspectiva de la parte condenada una alteración en la composición de su patrimonio, produciéndose una pérdida patrimonial. Éstas se imputarán al período impositivo en que tenga lugar la alteración patrimonial (adquiere firmeza la sentencia condenatoria).
Esta pérdida patrimonial formará parte de la base imponible general del impuesto al NO derivar de la transmisión de elementos patrimoniales conforme a lo dispuesto en el Art. 48
Tributación del beneficiario
La Dirección General de Tributos considera que la percepción de cantidades de dinero en concepto de costas procesales constituye una ganancia patrimonial (apdo. 1 del Art. 33); sin que proceda la deducción de los gastos incurridos en la interposición de la reclamación judicial.
Esta ganancia patrimonial formará parte de la base imponible general del impuesto al NO derivar de la transmisión de elementos patrimoniales conforme a lo dispuesto en el Art. 48
Resolución Vinculante de DGT, V0810-17, 30-03-2017
Resolución Vinculante de DGT, V0750-17, 23-03-2017
Resolución Vinculante de DGT, V0086-17, 19-01-2017
Los únicos gastos de defensa jurídica deducibles de los rendimientos del trabajo (realmente se trata de una reducción de los rendimientos íntegros del trabajo) son aquellos relacionados directamente de litigios suscitados en la relación del contribuyente con la persona de la que percibe los rendimientos, con el límite de 300€ anuales. Para poder aplicar esta deducción no es necesario que exista un pleito o procedimiento judicial.
→ No obstante, la Dirección General de Tributos establece que el gasto correspondiente a la cuota satisfecha a una asociación profesional para la defensa de los derechos e intereses de sus asociados no resultan deducibles.
→ A nivel autonómico, las distintas Comunidades Autónomas pueden establecer deducciones propias por este tipo de gastos. Andalucía regula una deducción por gastos de defensa jurídica de la relación laboral, con el límite de 200€, compatible con la reducción estatal.
Art. 19 (apdo. 2, e))
Resolución Vinculante de DGT, V0552-16, 10-02-2016
Resolución Vinculante de DGT, V0490-14, 21-02-2014
Deducciones por inversión empresarial
NOVEDAD Para 2017 se eleva el importe de las deducciones por inversiones en producciones cinematográficas, series audiovisuales y espectáculos en vivo de artes escénicas y musicales del artículo 36 de la LIS y el límite para su aplicación
⇒ Consultar: Art. 36, LIS
En el caso de contribuyentes fallecidos durante 2017, el impuesto se devengará en el momento del fallecimiento. Por lo tanto, el periodo impositivo resultará inferior al año natural (desde el 1 de enero de 2017 hasta el día del deceso)
→ Son los sucesores del fallecido quienes quedan obligados a cumplir las obligaciones tributarias pendientes (no se transmitirán las sanciones).
En el supuesto de fallecido integrante de una unidad familiar, los restantes miembros podrán optar por la tributación conjunta pero sin incluir las rentas del fallecido.
La declaración del fallecido deberá presentarse en modalidad individual.
En caso de resultado a devolver, para tramitar la devolución deberá aportarse por los sucesores del fallecido la siguiente documentación:
Para importes inferiores o iguales a 2.000€:
Libro de Familia completo.
Certificado del Registro de Últimas Voluntades.
Testamento (sólo si figura en el certificado de últimas voluntades).
En el supuesto de que haya varios herederos y se desee que el importe de la devolución sea abonado a uno de ellos, autorización escrita y firmada con fotocopia del DNI de todos ellos.
Certificado bancario de titularidad de la cuenta a nombre de las personas que van a cobrar la devolución.
Para importes superiores a 2.000€:
Testamento o Acta Notarial de Declaración de Herederos.
Justificante de haber declarado en el Impuesto de Sucesiones y Donaciones el importe de la devolución.
En el caso de existir varios herederos y que el medio de pago elegido sea la transferencia, certificado bancario de titularidad de la cuenta a nombre de todos los herederos o, en su caso, Poder Notarial a favor de alguno/s de ellos.
→ Para tramitar la devolución, los sucesores del fallecido deberán cumplimentar el impreso modelo H-100: Solicitud de pago de devolución a herederos.
Modelo H-100. Solicitud de pago de devolución a herederos.
apdo. 1 del Art. 39 de la Ley General Tributaria (Ley 58/2003 de 17 de Dic)
Transmisión de derechos de suscripción
NOVEDAD. Se unifica el tratamiento fiscal derivado de la transmisión de derechos de suscripción tanto si se trata de derechos procedentes de valores admitidos a negociación como no admitidos a negociación.
A partir de 1 de enero de 2017 el importe obtenido por la transmisión de derechos de suscripción procedentes de los valores admitidos a negociación en alguno de los mercados regulados de valores definidos en la Directiva 2004/39/CE tendrá la calificación fiscal de ganancia patrimonial para el transmitente en el período impositivo en que se realice la transmisión, sin que proceda computarse, en estos casos, un valor de adquisición de dichos derechos y se tomará como período de permanencia el comprendido entre el momento de la adquisición del valor del que proceda el derecho y el de la transmisión de este último.
→ Se establece, asimismo, una norma transitoria para determinar el valor de adquisición de los valores admitidos a negociación, deduciendo el importe obtenido por las transmisiones de derechos de suscripción realizadas hasta el 31 de diciembre de 2016, con excepción del importe de tales derechos que hubiera tributado como ganancia patrimonial.
Art. 37, apdo. 1 LIRPF
Beneficios fiscales de las aportaciones a los Planes de Pensiones:
Reducción de la Base imponible de la menor de las siguientes cantidades:
8.000 euros anuales.
→ Los contribuyentes cuyo cónyuge no obtenga rendimientos netos del trabajo ni de actividades económicas, o los obtenga en cuantía inferior a 8.000 euros anuales, podrán reducir en la base imponible las aportaciones realizadas a los sistemas de previsión social previstos en este artículo de los que sea partícipe, mutualista o titular dicho cónyuge, con el límite máximo de 2.500 euros anuales.
Beneficios fiscales del rescate de los Planes de Pensiones:
Las prestaciones de planes de pensiones se consideran rendimientos del trabajo, y deben ser objeto de integración en la base imponible general del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas del perceptor.
No obstante, existe la posibilidad de aplicar una reducción del 40% sobre las cantidades aportadas antes del 1 enero de 2007. En este sentido, si la prestación se percibe en forma de capital, podrá aplicarse la reducción del 40% a la parte de la prestación que corresponda a aportaciones realizadas hasta el 31 de diciembre de 2006 (siempre que hayan transcurrido más de dos años entre la primera aportación a planes de pensiones y la fecha de acaecimiento de la contingencia). → Si la prestación se percibe en forma mixta, combinando rentas de cualquier tipo con un pago en forma de capital, podrá aplicarse la citada reducción a la parte de la prestación que se cobre en forma de capital, en los términos expuestos para la prestación en forma de capital.
Art. 51, Art. 52, Art. 53, Dt 12 de la Ley 35/2006 de 28 de Nov (IRPF -Impuesto sobre la renta de las personas físicas-)
Resolución Vinculante de DGT, V0462-17, 21-02-2017
Resolución Vinculante de DGT, V0356-17, 13-02-2017
La donación de cualquier bien o derecho generará en el donante una ganancia o pérdida patrimonial por producirse una variación en el valor de su patrimonio que se pone de manifiesto con ocasión de una alteración en su composición.
El importe de esta ganancia o pérdida patrimonial vendrá determinada por la diferencia entre los valores de transmisión y de adquisición. En este caso:
Valor de transmisión = el que resulte de la aplicación de las normas del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, sin que pueda exceder del valor de mercado, del que se deducirá el importe de los gastos y tributos inherentes a la transmisión, excluidos los intereses, que hubieran sido satisfechos por el transmitente.
Valor de adquisición:
Si la adquisición hubiera sido a título lucrativo: valores que resulten de la aplicación de las normas del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (ISD).
Si la adquisición hubiera sido a título oneroso: suma del importe real por el se produjo la adquisición y el coste de las inversiones y mejoras efectuadas.
Regulación autonómica específica: Ejemplo Galicia: "la alteración patrimonial puesta de manifiesto con ocasión de las transmisiones realizadas mediante la institución de la apartación regulada en la Ley 2/2006, de 14 de junio de Derecho Civil de Galicia le resulta de aplicación lo dispuesto en el artículo 33.3.b) de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, reguladora del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, por lo que se estima que en dichos supuestos no existe ganancia o pérdida patrimonial sujeta al IRPF, por cuanto las características propias de este pacto sucesorio del derecho civil gallego permiten concluir que nos encontramos ante una adquisición mortis causa" → letra c) del apdo. 3 del art. 33 LIRPF
Están exentas del IRPF las ganancias y pérdidas que se pongan de manifiesto con ocasión de la transmisión de su vivienda habitual por mayores de 65 años o por personas en situación de dependencia severa o de gran dependencia de conformidad con la Ley de promoción de la autonomía personal y atención a las personas en situación de dependencia. → letra b) del apdo. 4 del art. 33 LIRPF
Tener en cuenta el Régimen transitorio aplicable a las ganancias patrimoniales derivadas de elementos patrimoniales adquiridos con anterioridad a 31 de diciembre de 1994. → DT. 9 LIRPF
No se computarán como pérdidas patrimoniales las debidas a transmisiones lucrativas por actos “inter-vivos” → apdo. 5 del art. 33 LIRPF
Art. 33, LIRPF
Art. 34, LIRPF
Dt 9, LIRPF
Pérdidas patrimoniales
Compensación de rentas en la base imponible
Método de estimación IRPF
Código Internacional de Cuenta Bancaria (IBAN)
Rendimientos íntegros del trabajo sujetos a tipo fijo de retención
Adquisición de vivienda de protección oficial
Expropiación especial
Deducción inversión vivienda habitual
Novedades IRPF
Campaña Renta 2017 ESTOY AQUÍ
Clases de Rentas
Tipos y escala de gravamen
Retenciones. Ingresos a cuenta y pagos fraccionados
Tributación Individual y Conjunta
Ley 2/2006 de 14 de Jun C.A. Galicia (Derecho civil de Galicia) VIGENTE
Boletín: Diario Oficial de Galicia Número: 124 Fecha de Publicación: 29/06/2006 Fecha de entrada en vigor: 19/07/2006 Órgano Emisor: Presidencia
Orden HAP/2194/2013 de 22 de Nov (Procedimientos y condiciones generales para determinadas presentaciones tributarias) VIGENTE
Boletín: Boletín Oficial del Estado Número: 283 Fecha de Publicación: 26/11/2013 Fecha de entrada en vigor: 01/01/2014 Órgano Emisor: Ministerio De Hacienda Y Administraciones Publicas
D.F. 1ª. Modificación de la Orden EHA/2027/2007, de 28 de junio, por la que se desarrolla parcialmente el Real Decreto 939/2005, de 29 de julio, por el que se aprueba el Reglamento General de Recaudación, en relación con las Entidades de crédito que actúan como colaboradoras en la gestión recaudatoria de la Agencia Tributaria.
Orden HFP/231/2018 de 6 de Mar (Modelos de declaración del IRPF e Impuesto de Patrimonio, ejercicio 2017) VIGENTE
Boletín: Boletín Oficial del Estado Número: 59 Fecha de Publicación: 08/03/2018 Fecha de entrada en vigor: 09/03/2018 Órgano Emisor: Ministerio De Hacienda Y Funcion Publica
Sentencia Administrativo Nº 306/2011, TSJ Cataluña, Sala de lo Contencioso, Sec. 1, Rec 806/2007, 10-03-2011
Orden: Administrativo Fecha: 10/03/2011 Tribunal: Tsj Cataluña Ponente: Fernandez De Benito, Maria Jesus Emilia Num. Sentencia: 306/2011 Num. Recurso: 806/2007
Sentencia Administrativo AN, Sala de lo Contencioso, Sec. 6, Rec 539/2013, 09-10-2014
Orden: Administrativo Fecha: 09/10/2014 Tribunal: Audiencia Nacional Ponente: Montero, Concepcion Monica Elena Num. Recurso: 539/2013
Sentencia Contencioso-Administrativo Nº 270/2017, TSJ Madrid, Sala de lo Contencioso, Sec. 5, Rec 460/2015, 09-03-2017
Orden: Administrativo Fecha: 09/03/2017 Tribunal: Tsj Madrid Ponente: De La Peña Elias, Antonia Num. Sentencia: 270/2017 Num. Recurso: 460/2015
Sentencia Administrativo Nº 317/2016, AN, Sala de lo Contencioso, Sec. 6, Rec 438/2015, 21-07-2016
Orden: Administrativo Fecha: 21/07/2016 Tribunal: Audiencia Nacional Ponente: Castillo Badal, Ramon Num. Sentencia: 317/2016 Num. Recurso: 438/2015
Sentencia Administrativo Nº 2953/2014, TSJ Andalucia, Sala de lo Contencioso, Sec. 2, Rec 2579/2008, 03-11-2014
Orden: Administrativo Fecha: 03/11/2014 Tribunal: Tsj Andalucia Ponente: Toledano Cantero, Rafael Num. Sentencia: 2953/2014 Num. Recurso: 2579/2008
Orden: Fiscal Fecha última revisión: 08/01/2019
Obligación de declarar del contribuyente: Los contribuyentes estarán obligados a presentar y suscribir declaración por el IRPF en los términos previstos en el artículo 96 de la LIRPF y en el artículo 61 del RIRPF.Estarán obligados a declarar e...
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas GIPUZKOA (IRPF)
Orden: Fiscal Fecha última revisión: 30/07/2018
El Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas en Gipuzkoa (IRPF Gipuzkoa) se encuentra regulado en la NORMA FORAL 3/2014, de 17 de enero, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas del Territorio Histórico de Gipuzkoa, y en el Reglam...
Ganancias y pérdidas patrimoniales (IRPF)
Orden: Fiscal Fecha última revisión: 16/03/2016
Son Ganancias y Pérdidas Patrimoniales las variaciones en el valor del patrimonio del contribuyente que se pongan de manifiesto con ocasión de cualquier alteración en la composición de aquél, salvo que la Ley del Impuesto las califique como rend...
Deducciones IRPF inversión vivienda habitual protegida menores y 35 años Andalucía ejercicio 2018
Orden: Fiscal Fecha última revisión: 02/07/2018
ResumenPara contribuyentes con residencia habitual en Andalucía se reconocen, sin perjuicio de la aplicación del tramo autonómico de la deducción por inversión en vivienda habitual establecida en la normativa estatal del IRPF, dos deducciones...
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas BIZKAIA (IRPF)
El Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas en el territorio de Bizkaia (Bizkaia IRPF) se encuentra regulado en la NORMA FORAL 13/2013, de 5 de diciembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, y en el DECRETO FORAL de la Diput...
Formulario de solicitud de rectificación de autoliquidación por recuperación de la condición de contribuyente. IRPF
Formulario de solicitud de exención en el IRPF por reinversión en vivienda habitual en año distinto al de la enajenación del inmueble.
AGENCIA ESTATAL DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIAADMINISTRACIÓN DE [LUGAR] DE LA AGENCIA ESTATAL DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIADELEGACIÓN DE [PROVINCIA] Don/Doña [NOMBRE] con NIF [NIF] y domicilio a efectos de notificaciones en [DOMICILIO], actuan...
Formulario de solicitud de acuerdo previo de valoración de retribuciones en especie por la Administración tributaria. IRPF
Escrito de alegaciones formuladas antes del trámite de audiencia y proposición de prueba. Retribuciones en especie del trabajo personal. Acuerdos previos de valoración. IRPF
Caso práctico: Obligación presentación declaración del IRPF: dos pagadores
PLANTEAMIENTOSe pregunta si existe obligación a presentar la declaración del IRPF-2014, en el caso de una persona que ha obtenido en 2014 rendimientos del trabajo de dos pagadores: inferiores a 22.000,00 € del primer pagador e inferiores a 1.500,...
Análisis de la Consulta vinculante V1198-12. Calificación de rendimientos a efectos del IRPF y obligación de declarar
PLANTEAMIENTO El consultante tiene un hijo menor de veinticinco años. Éste ha trabajado en verano en tres empresas distintas, por lo que ha obtenido la cantidad total de 2.350 euros brutos.Una de las empresas ha declarado los rendimientos (450 eur...
IRPF DESDE 01/01/2015 LEYES 35/2006 Y 26/2014 - GESTIÓN DEL IMPUESTO: OBLIGACIÓN DE DECLARAR - OBLIGACION DE DECLARAR: LIMITES GENERALES
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IRPF HASTA 31/12/2014 LEY 35/2006 - OBLIGACIÓN DE DECLARAR Y PLAZO - OBLIGACION DE DECLARAR: LIMITES GENERALES
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Análisis de la STSJ Com. Valenciana 19/01/2007, nº Recurso 1058/2005. Rectificación de declaración IRPF de conjunta a individual.
Resolución Vinculante de DGT, V2791-11, 24-11-2011
Órgano: Sg De Impuestos Sobre La Renta De Las Personas Físicas Fecha: 24/11/2011 Núm. Resolución: V2791-11
Resolución Vinculante de DGT, V3605-15, 19-11-2015
Órgano: Sg De Impuestos Sobre La Renta De Las Personas Físicas Fecha: 19/11/2015 Núm. Resolución: V3605-15
Resolución Vinculante de DGT, V2162-15, 15-07-2015
Órgano: Sg De Impuestos Sobre La Renta De Las Personas Físicas Fecha: 15/07/2015 Núm. Resolución: V2162-15
Resolución Vinculante de DGT, V1389-17, 05-06-2017
Órgano: Sg De Impuestos Sobre La Renta De Las Personas Físicas Fecha: 05/06/2017 Núm. Resolución: V1389-17
Resolución Vinculante de DGT, V0812-14, 24-03-2014
Órgano: Sg De Impuestos Sobre La Renta De Las Personas Físicas Fecha: 24/03/2014 Núm. Resolución: V0812-14

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 artículo 44
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 artículo 36

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 artículo 33
 Real Decreto 
 artículo 96
 artículo 61

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