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Timestamp: 2020-06-01 23:33:20+00:00

Document:
BOFiP-IS-CHAMP-10-50-20-10-20130225
1 (BOFiP-IS-CHAMP-10-50-20-10-§ 1-25/02/2013)
10 (BOFiP-IS-CHAMP-10-50-20-10-§ 10-25/02/2013)
20 (BOFiP-IS-CHAMP-10-50-20-10-§ 20-25/02/2013)
30 (BOFiP-IS-CHAMP-10-50-20-10-§ 30-25/02/2013)
40 (BOFiP-IS-CHAMP-10-50-20-10-§ 40-25/02/2013)
50 (BOFiP-IS-CHAMP-10-50-20-10-§ 50-25/02/2013)
60 (BOFiP-IS-CHAMP-10-50-20-10-§ 60-25/02/2013)
70 (BOFiP-IS-CHAMP-10-50-20-10-§ 70-25/02/2013)
80 (BOFiP-IS-CHAMP-10-50-20-10-§ 80-25/02/2013)
90 (BOFiP-IS-CHAMP-10-50-20-10-§ 90-25/02/2013)
100 (BOFiP-IS-CHAMP-10-50-20-10-§ 100-25/02/2013)
Voir BOI-TVA-DED-20-20-I-B §100 .
110 (BOFiP-IS-CHAMP-10-50-20-10-§ 110-25/02/2013)
Voir BOI-IF-CFE-10-20-20-20-I-C §130 et BOI-CVAE .
120 (BOFiP-IS-CHAMP-10-50-20-10-§ 120-25/02/2013)
130 (BOFiP-IS-CHAMP-10-50-20-10-§ 130-25/02/2013)
140 (BOFiP-IS-CHAMP-10-50-20-10-§ 140-25/02/2013)
150 (BOFiP-IS-CHAMP-10-50-20-10-§ 150-25/02/2013)
160 (BOFiP-IS-CHAMP-10-50-20-10-§ 160-25/02/2013)
170 (BOFiP-IS-CHAMP-10-50-20-10-§ 170-25/02/2013)
180 (BOFiP-IS-CHAMP-10-50-20-10-§ 180-25/02/2013)
190 (BOFiP-IS-CHAMP-10-50-20-10-§ 190-25/02/2013)
200 (BOFiP-IS-CHAMP-10-50-20-10-§ 200-25/02/2013)
210 (BOFiP-IS-CHAMP-10-50-20-10-§ 210-25/02/2013)
220 (BOFiP-IS-CHAMP-10-50-20-10-§ 220-25/02/2013)
230 (BOFiP-IS-CHAMP-10-50-20-10-§ 230-25/02/2013)
240 (BOFiP-IS-CHAMP-10-50-20-10-§ 240-25/02/2013)
250 (BOFiP-IS-CHAMP-10-50-20-10-§ 250-25/02/2013)
Ainsi, un même organisme qui décide, pour l'application de l'impôt sur les sociétés et de la cotisation foncière des entreprises (ainsi que de la CVAE le cas échéant), de sectoriser ses activités lucratives, peut être également tenu de constituer des secteurs distincts pour l'exercice de ses droits à déduction en matière de taxe sur la valeur ajoutée dans les conditions rappelées au BOI-TVA-DED-20-20-I-B §100 .
260 (BOFiP-IS-CHAMP-10-50-20-10-§ 260-25/02/2013)
Si l'organisme exerce l'activité lucrative avec des moyens d'exploitation communs à ceux affectés à l'activité non lucrative, ces moyens doivent être répartis comme en matière de cotisation foncière des entreprises (et de CVAE, le cas échéant) au prorata du temps d'utilisation dans le cadre de l'activité lucrative (cf. BOI-IF-CFE-10-20-20-20-I-C § 130 et BOI-CVAE ).
270 (BOFiP-IS-CHAMP-10-50-20-10-§ 270-25/02/2013)
280 (BOFiP-IS-CHAMP-10-50-20-10-§ 280-25/02/2013)
290 (BOFiP-IS-CHAMP-10-50-20-10-§ 290-25/02/2013)
300 (BOFiP-IS-CHAMP-10-50-20-10-§ 300-25/02/2013)
310 (BOFiP-IS-CHAMP-10-50-20-10-§ 310-25/02/2013)
320 (BOFiP-IS-CHAMP-10-50-20-10-§ 320-25/02/2013)
330 (BOFiP-IS-CHAMP-10-50-20-10-§ 330-25/02/2013)
340 (BOFiP-IS-CHAMP-10-50-20-10-§ 340-25/02/2013)
350 (BOFiP-IS-CHAMP-10-50-20-10-§ 350-25/02/2013)
2006 (BOFiP-IS-CHAMP-10-50-20-10-§ 2006-25/02/2013)
2000 (BOFiP-IS-CHAMP-10-50-20-10-§ 2000-25/02/2013)
600 (BOFiP-IS-CHAMP-10-50-20-10-§ 600-25/02/2013)
2007 (BOFiP-IS-CHAMP-10-50-20-10-§ 2007-25/02/2013)
400 (BOFiP-IS-CHAMP-10-50-20-10-§ 400-25/02/2013)
2008 (BOFiP-IS-CHAMP-10-50-20-10-§ 2008-25/02/2013)
1000 (BOFiP-IS-CHAMP-10-50-20-10-§ 1000-25/02/2013)
6000 (BOFiP-IS-CHAMP-10-50-20-10-§ 6000-25/02/2013)
360 (BOFiP-IS-CHAMP-10-50-20-10-§ 360-25/02/2013)
370 (BOFiP-IS-CHAMP-10-50-20-10-§ 370-25/02/2013)
380 (BOFiP-IS-CHAMP-10-50-20-10-§ 380-25/02/2013)
390 (BOFiP-IS-CHAMP-10-50-20-10-§ 390-25/02/2013)
410 (BOFiP-IS-CHAMP-10-50-20-10-§ 410-25/02/2013)
420 (BOFiP-IS-CHAMP-10-50-20-10-§ 420-25/02/2013)
430 (BOFiP-IS-CHAMP-10-50-20-10-§ 430-25/02/2013)
440 (BOFiP-IS-CHAMP-10-50-20-10-§ 440-25/02/2013)
Un organisme peut mettre fin à la sectorisation de ses activités lucratives. Dans ce cas, il rend imposable à l'impôt sur les sociétés l'ensemble de ses activités. Les éléments d'actif et de passif précédemment compris dans le secteur non lucratif sont inscrits au bilan d'entrée de l'exercice au titre duquel il est renoncé à la sectorisation, dans les conditions prévues au II-B-2-a-2°-a° § 270 .
450 (BOFiP-IS-CHAMP-10-50-20-10-§ 450-25/02/2013)
460 (BOFiP-IS-CHAMP-10-50-20-10-§ 460-25/02/2013)
- au taux de droit commun et, le cas échéant, de la contribution assise sur cet impôt prévue à l 'article 235 ter ZC du code général des impôts (CGI) ainsi que de la contribution exceptionnelle de 5 % prévue à l' article 235 ter ZAA du CGI , à raison des résultats imposables du secteur lucratif.
Toutefois, aucune compensation n'est possible entre les bénéfices ou revenus mentionnés aux 1 et 5 de l'article 206 et les charges et dépenses supportées ou exposées par l'organisme sans but lucratif pour la réalisation de son objet désintéressé.
470 (BOFiP-IS-CHAMP-10-50-20-10-§ 470-25/02/2013)
Ces revenus patrimoniaux perçus par un organisme sans but lucratif sont donc, sauf preuve contraire, soumis à l'impôt sur les sociétés prévu au 5 de l'article 206 du CGI .
480 (BOFiP-IS-CHAMP-10-50-20-10-§ 480-25/02/2013)
L'organisme doit déposer deux déclarations, la déclaration n° 2065 (CERFA n° 11084) pour ce qui concerne son secteur lucratif, et la déclaration n° 2070 (CERFA n°11094) pour ce qui concerne ses revenus patrimoniaux. Ces déclarations sont disponibles dans la rubrique de recherche de formulaires sur le site « www.impots.gouv.fr ».
490 (BOFiP-IS-CHAMP-10-50-20-10-§ 490-25/02/2013)
En ce qui concerne le calcul et le paiement des acomptes et du solde de liquidation, il convient de se reporter au BOI-IS-DECLA-20 .
500 (BOFiP-IS-CHAMP-10-50-20-10-§ 500-25/02/2013)
510 (BOFiP-IS-CHAMP-10-50-20-10-§ 510-25/02/2013)
520 (BOFiP-IS-CHAMP-10-50-20-10-§ 520-25/02/2013)
530 (BOFiP-IS-CHAMP-10-50-20-10-§ 530-25/02/2013)
En ce qui concerne les modalités d'assujettissement à la cotisation foncière des entreprises en cas de sectorisation, il convient de se reporter au BOI-IF-CFE-10-20-20-20-I-C §130 .
540 (BOFiP-IS-CHAMP-10-50-20-10-§ 540-25/02/2013)
550 (BOFiP-IS-CHAMP-10-50-20-10-§ 550-25/02/2013)
560 (BOFiP-IS-CHAMP-10-50-20-10-§ 560-25/02/2013)
570 (BOFiP-IS-CHAMP-10-50-20-10-§ 570-25/02/2013)
580 (BOFiP-IS-CHAMP-10-50-20-10-§ 580-25/02/2013)
Dans cette hypothèse, les titres de la société font partie du patrimoine de l'organisme qui demeure non lucratif, si les autres conditions sont remplies. Les dividendes reçus sont alors soumis aux règles prévues au 5 de l'article 206 du CGI .
590 (BOFiP-IS-CHAMP-10-50-20-10-§ 590-25/02/2013)
610 (BOFiP-IS-CHAMP-10-50-20-10-§ 610-25/02/2013)
620 (BOFiP-IS-CHAMP-10-50-20-10-§ 620-25/02/2013)
Les éventuelles plus-values de cession des titres sont imposables dans les conditions de droit commun de l'impôt sur les sociétés prévu au 1 de l'article 206 du CGI .
630 (BOFiP-IS-CHAMP-10-50-20-10-§ 630-25/02/2013)
640 (BOFiP-IS-CHAMP-10-50-20-10-§ 640-25/02/2013)
650 (BOFiP-IS-CHAMP-10-50-20-10-§ 650-25/02/2013)
660 (BOFiP-IS-CHAMP-10-50-20-10-§ 660-25/02/2013)
670 (BOFiP-IS-CHAMP-10-50-20-10-§ 670-25/02/2013)
Lorsqu'un organisme décide de ne plus affecter à ses activités non lucratives une partie de ses actifs pour les mettre en société et limite effectivement son activité à la poursuite de son objet désintéressé, il n'est imposable que sur les seuls revenus énumérés au 5 de l'article 206 du CGI .
680 (BOFiP-IS-CHAMP-10-50-20-10-§ 680-25/02/2013)
L'apport partiel d'actif entraîne, au regard du secteur lucratif de l'organisme apporteur, cession ou cessation d'entreprise, en totalité ou en partie, et donne lieu à une imposition immédiate dans les conditions fixées à l' article 201 du CGI et au 2 de l'article 221 du CGI .
690 (BOFiP-IS-CHAMP-10-50-20-10-§ 690-25/02/2013)
700 (BOFiP-IS-CHAMP-10-50-20-10-§ 700-25/02/2013)
710 (BOFiP-IS-CHAMP-10-50-20-10-§ 710-25/02/2013)
- lorsque ces conditions ne sont pas remplies seul le recours à la procédure d'agrément prévue au 3 de l'article 210 B du CGI sera susceptible, le cas échéant, de placer l'opération d'apport partiel d'actif envisagée sous le régime spécial des fusions.
720 (BOFiP-IS-CHAMP-10-50-20-10-§ 720-25/02/2013)
730 (BOFiP-IS-CHAMP-10-50-20-10-§ 730-25/02/2013)
740 (BOFiP-IS-CHAMP-10-50-20-10-§ 740-25/02/2013)
750 (BOFiP-IS-CHAMP-10-50-20-10-§ 750-25/02/2013)
760 (BOFiP-IS-CHAMP-10-50-20-10-§ 760-25/02/2013)
770 (BOFiP-IS-CHAMP-10-50-20-10-§ 770-25/02/2013)
Les modalités d'imposition de la filiale à la cotisation foncière des entreprises, ainsi que les conséquences de cette filialisation pour l'organisme mère, au regard de cette même contribution, sont examinées au BOI-IF-CFE-10-20-20-20-I-C-3 §210 .

References: §100
 §130
 §100
 § 130
 § 270
 l'article 206
 l'article 206
 §130
 l'article 206
 l'article 206
 l'article 206
 l'article 221
 l'article 210
 §210