Source: http://ww1.sunat.gob.pe/legislacion/oficios/2002/indcor.htm
Timestamp: 2019-04-19 18:54:17+00:00

Document:
INDICE CORRELATIVO DE CONSULTAS 2002
Los ingresos obtenidos por las Juntas de Propietarios que llevan contabilidad independiente constituyen rentas de tercera categoría; siendo estas entidades sujetos del IGV.
INFORME N° 012-2002-SUNAT/K00000
INFORME N° 017-2002-SUNAT/K00000
INFORME N° 018-2002-SUNAT/K00000
El texto del artículo 84° del TUO de la Ley General de Minería, antes de su sustitución por la Ley N° 27341, establecía la posibilidad de que todos los bienes que constituyen el activo fijo puedan ser depreciados con una tasa anual de veinte por ciento (20%), incluyendo las edificaciones y construcciones.
INFORME N° 020-2002-SUNAT/K00000
Los registros y libros contables deben ser legalizados antes de su uso, incluso cuando éstos sean llevados en hojas sueltas, continuas o computarizadas. Excepcionalmente, los contribuyentes que a la fecha de entrada en vigencia de la Resolución de Superintendencia N° 132-2001/SUNAT venían utilizando libros y registros contables sin la debida legalización, podrán legalizarlos dentro de los plazos máximos de atraso previstos en la Resolución de Superintendencia N° 078-98/SUNAT, contados a partir del 03 de diciembre del 2001.
INFORME N° 026-2002-SUNAT/K00000
INFORME N° 027-2002-SUNAT/K00000
No obstante, aquellas Instituciones Educativas Particulares que se constituyan como fundaciones o asociaciones sin fines de lucro cuyo instrumento de constitución comprenda exclusivamente los fines contemplados en el inciso b) del artículo 19° del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta, entre los cuales se encuentra el educativo, estarán exoneradas del Impuesto a la Renta; siempre que cumplan con los requisitos señalados en dicho inciso.
También se encuentran exoneradas del Impuesto a la Renta, las Universidades Privadas constituidas bajo la forma jurídica a que se refiere el artículo 6° de la Ley N° 23733, en tanto cumplan con los requisitos que señala dicho dispositivo.
INFORME N° 030-2002-SUNAT/K00000
La interposición de una acción de amparo en la que se pretende que se declare que la notificación de un requerimiento vulnera los derechos constitucionales de la recurrente, constituye una causal de suspensión del cómputo del término prescriptorio de la acción de la Administración Tributaria para determinar la deuda tributaria.
Los contribuyentes que hubieran optado por aplicar su saldo a favor del Impuesto a la Renta de tercera categoría contra los pagos a cuenta mensuales, pueden dejar de aplicar dicho saldo contra los mencionados pagos a cuenta o contra los pagos a cuenta de algunos de esos meses, y deducir el saldo pendiente de aplicación del Impuesto a la Renta determinado por el ejercicio gravable.
INFORME N° 033-2002-SUNAT/K00000
1.- Procede la emisión de la nota de crédito cuando se anule una operación, debiendo dichas notas contener los mismos requisitos y características de los comprobantes de pago en relación a los cuales se emitan y ser emitidas al mismo adquirente o usuario.
2.- No existe ningún procedimiento vigente que permita el canje de boletas de venta por facturas, más aún las notas de crédito no se encuentran previstas para modificar al adquirente o usuario que figura en el comprobante de pago original.
INFORME N° 034-2002-SUNAT/K00000
A efecto del acogimiento a los beneficios establecidos por la Ley N° 27360 para el ejercicio 2001, se requiere de la presentación del Formulario N° 4888 en los plazos establecidos en la Resolución de Superintendencia N° 024-98/SUNAT, por el carácter constitutivo otorgado a dicha presentación.
INFORME N° 035-2002-SUNAT/K00000
El beneficio que concede el numeral 12.4 del artículo 12° de la Ley de la Amazonía no resulta de aplicación a las empresas comerciales ubicadas en Loreto que inviertan en sus propias actividades comerciales. En ese sentido, no existe procedimiento, ni resulta posible establecerlo, para que dichas empresas se acojan al mencionado beneficio.
INFORME N° 037-2002-SUNAT/K00000
INFORME N° 047-2002-SUNAT/K00000
Los intereses por créditos bancarios otorgados por empresas residentes en países o territorios de baja o nula imposición, o pagados a través de dichas empresas, se consideran como gasto por servicios y, por tanto, se encuentran contenidos dentro de los alcances del inciso m) del artículo 44° del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta.
INFORME N° 053-2002-SUNAT/K00000
La Resolución de Superintendencia N° 013-2000/SUNAT ha previsto, para efecto de la aplicación del Régimen de Gradualidad de las Sanciones, únicamente la sanción que corresponde a la infracción de presentar las declaraciones en la forma y/o condiciones distintas a las establecidas por la Administración Tributaria, por lo que el mencionado régimen no resulta aplicable al supuesto de presentar las declaraciones en lugares distintos a los establecidos por ésta, conforme lo disponía el numeral 6 del artículo 176° del TUO del Código Tributario, antes ni después de la sustitución dispuesta por la Ley N° 27335.
INFORME N° 056-2002-SUNAT/K00000
La diferencia de cambio originada en pasivos vinculados a la adquisición de bienes del activo fijo forma parte del costo de dichos bienes y deben ser reconocidos en la fecha del balance.
Para efecto del ajuste por inflación, el costo del activo fijo deberá reexpresarse sin considerar la diferencia de cambio. En caso que el monto del ajuste resulte mayor que dicha diferencia, esta se subsumirá dentro del monto señalado.
INFORME N° 057-2002-SUNAT/K00000
La diferencia de cambio originada en pasivos forma parte del costo del activo fijo, aun cuando el bien haya sido adquirido con un préstamo que fue cancelado mediante otro préstamo.
INFORME N° 065-2002-SUNAT/K00000
Se precisa que se entiende por "fecha de acogimiento" para efectos de la aplicación del Decreto de Urgencia N° 060-2001, a la fecha de emisión de la resolución aprobatoria de la deuda tributaria de las empresas agrarias azucareras a capitalizar.
De igual modo, se aclara que a fin de actualizar la deuda tributaria de las empresas agrarias azucareras susceptible de capitalización, se emplearán las normas que regulan el Régimen Especial de Fraccionamiento Tributario, hasta el último día del mes que precede al de la fecha de emisión de la resolución aprobatoria de la deuda tributaria a capitalizar.
INFORME N° 075-2002-SUNAT/K00000
Las deudas acogidas al beneficio establecido en el primer párrafo del artículo 2° del Decreto Supremo N° 034-98-EF, no pueden considerarse acogidas al REFT; por ende, el pago realizado al contado en el REFT constituye un pago indebido.
INFORME N° 081-2002-SUNAT/K00000
Se mantiene vigente la posición vertida en el Informe N° 146-2001-SUNAT/K00000, en el sentido que se encontrarán gravadas con el IES las empresas constructoras y proveedoras de bienes y servicios que ejecuten programas de vivienda. En ese sentido, los organismos públicos y privados no estarán en la obligación de efectuar la retención del IES a cargo de las empresas antes mencionadas, cuando se ejecuten las obras a que se refiere la Ley N° 27224.
De igual modo, se precisa que procede la devolución de las retenciones efectuadas indebidamente, correspondiendo solicitar dicha devolución al deudor tributario que efectúo el pago del impuesto y no al agente retenedor del mismo.
INFORME N° 085-2002-SUNAT/K00000
Durante el 27.04.2001 y el 30.06.2001, se encontraba exonerada del IGV la venta e importación de langostinos comprendidos en la Subpartida Arancelaria 0306.23.11.00 -cuyo fin no era el uso industrial.
INFORME N° 097-2002-SUNAT/K00000
En el caso de contribuyentes que hubieren cumplido con presentar su declaración jurada anual del Impuesto a la Renta y hubieren determinado un saldo a su favor cuya devolución solicitan, los intereses a los que se refiere el artículo 38° del TUO del Código Tributario deben calcularse entre la fecha de presentación de la declaración jurada anual del Impuesto a la Renta o desde la fecha de su vencimiento, lo que ocurra primero, hasta la fecha en se ponga a su disposición la devolución respectiva. Las fechas en cuestión no se modifican por la presentación de una declaración jurada rectificatoria, ya sea aumentando o disminuyendo el saldo a su favor.
El acogimiento a los beneficios de fraccionamiento, tales como los regulados en la Ley N° 25381, el Decreto Ley N° 25858 y, el Decreto Legislativo N° 848, no produce la novación de la deuda tributaria materia de acogimiento, toda vez que la obligación de pagar la deuda tributaria simplemente será cumplida mediante la cancelación de las cuotas del fraccionamiento, lo que en modo alguno la convierte en una obligación distinta.
INFORME N° 101-2002-SUNAT/K00000
En caso de que se haya levantado un acta probatoria por no entrega de comprobantes de pago en 1994, este hecho no faculta a la Administración Tributaria a determinar la obligación tributaria sobre base presunta en un período tributario que no guarde vinculación con la fecha de levantamiento.
INFORME N° 132-2002-SUNAT/K00000
Los pimientos del género "Capsicum" o del género "Pimienta, se encuentran exonerados del IGV, siempre que se presenten frescos o refrigerados, es decir que estén en su estado natural o cuando la temperatura sea aproximadamente de 0°C, sin llegar a su congelación.
INFORME N° 137-2002-SUNAT/K00000
No se encuentra vigente el beneficio tributario previsto en el inciso 3) del artículo 98° de la Ley Orgánica de Municipalidades - Ley N° 23853, el cual permitía la deducción de la renta anual del importe correspondiente a las donaciones que las personas naturales o jurídicas efectuaban a favor de obras específicas en centros poblados.
De conformidad con el TUO de la Ley del Impuesto a la Renta, dichas donaciones no son deducibles como gasto para efecto de la determinación del Impuesto a la Renta; sin embargo, pueden otorgar un crédito contra este Impuesto en la medida que se cumplan con los requisitos establecidos en el inciso d) del artículo 88° del mismo TUO y en las normas reglamentarias.
INFORME N° 150-2002-SUNAT/K00000
INFORME N° 151-2002-SUNAT/K00000
1. Tratándose de la prestación de servicios portadores de larga distancia, la condición de contribuyente del IGV recae en la empresa concesionaria del mismo, debiendo declarar y pagar el impuesto que grava dichos servicios.
2. Los servicios portadores de larga distancia constituyen una categoría distinta e independiente de los servicios finales de telefonía, por lo que para efectos de determinar el nacimiento de la obligación tributaria del IGV, debe tenerse en cuenta la regla general contenida en el primer párrafo del inciso c) del artículo 4° del TUO de la Ley del IGV. En otras palabras, la obligación tributaria nacerá en la fecha en que se emita el comprobante de pago o en la fecha en que se perciba la retribución, lo que ocurra primero.
INFORME N° 153-2002-SUNAT/K00000
La transferencia de bienes muebles usados que se efectúe en un proceso de remate judicial se encontrará gravada con el IGV, siempre y cuando el ejecutado, sea persona natural o jurídica, realice actividad empresarial.
INFORME N° 156-2002-SUNAT/K00000
Si únicamente se acoge al RESIT la deuda contenida en la Resolución de Multa emitida por la comisión de las infracciones tipificadas en los numerales 1 y 2 del artículo 178° del TUO del Código Tributario, ello implica que sólo se está reconociendo y extinguiendo este concepto; sin que dicho reconocimiento se extienda a la deuda contenida en la resolución de determinación vinculada.
INFORME N° 157-2002-SUNAT/K00000
Las personas naturales que arriendan o subarriendan bienes muebles e inmuebles otorgarán recibos por arrendamiento o subarrendamiento, siempre y cuando los ingresos generados por dicha actividad sean considerados rentas de primera categoría para efecto del Impuesto a la Renta.
En caso que los ingresos por la citada actividad genere rentas de tercera categoría, las personas naturales que arrienden bienes muebles o inmuebles deberán otorgar facturas o boletas de venta, dependiendo de la situación del arrendatario. Así por ejemplo si el arrendatario fuera una Entidad del Sector Público a que se refiere el Decreto Supremo N° 053-97-PCM, corresponderá que la persona natural emita una factura.
Se considera como rentas de tercera categoría, las derivadas de la prestación de servicios comerciales, industriales o de índole similar, incluyendo los servicios inmobiliarios.
INFORME N° 158-2002-SUNAT/K00000
El monto por concepto de restitución de una devolución en exceso o indebida de tributos o de créditos tributarios, tales como el Saldo a Favor del Exportador, el Crédito Tributario otorgado por la Ley N° 26782 y el Régimen de Recuperación Anticipada, no puede ser materia de acogimiento al RESIT.
Tratándose de las infracciones contenidas en los numerales 1 y 2 del artículo 178° del TUO del Código Tributario, y siempre que se haya determinado y notificado la deuda tributaria vinculada, la subsanación de dichas infracciones se entenderá efectuada con la sola presentación de la solicitud de acogimiento. De encontrarse impugnada la resolución de multa, el deudor tributario deberá desistirse de la impugnación. No se ha contemplado como un requisito para la extinción de las multas antes mencionadas, que el deudor cancele o acoja al RESIT las resoluciones de determinación vinculadas.
De optarse por lo dispuesto en el literal d) del numeral 6.1 del artículo 4° del Reglamento de Comprobantes de Pago, aprobado por Resolución de Superintendencia N° 007-99/SUNAT y normas modificatorias, el comprobante de pago emitido por las empresas concesionarias del servicio público de telefonía incluye también al comprobante por los servicios de la serie 80C que prestan las empresas suscriptoras.
No procede otorgar a un tercero copia de los comprobantes de pago obtenidos en un procedimiento de fiscalización, por cuanto la información contenida en los mismos se encuentra dentro de los alcances de la reserva tributaria.
Para calcular los pagos a cuenta de los meses de marzo a diciembre de 2002 mediante el método del coeficiente, debe utilizarse el Impuesto a la Renta efectivamente determinado en el ejercicio gravable 2001.
No se puede obtener un nuevo fraccionamiento y/o aplazamiento mientras no se haya cancelado el anterior, aun cuando las deudas incluidas en este se encuentren en un Plan de Reestructuración Patrimonial.
A partir de la fecha en que surte efecto la renuncia a un convenio de estabilidad jurídica suscrito al amparo del Decreto Legislativo N° 662, los contribuyentes renunciantes deben liquidar sus pagos a cuenta y de regularización conforme a las normas del régimen del Impuesto a la Renta vigente.
INFORME N° 187-2002-SUNAT/K00000
El IES no es de aplicación a los contribuyentes que tengan suscritos contratos a que se refiere el artículo 4° del Reglamento de la Garantía de Estabilidad Tributaria a partir de la fecha de entrada en vigencia de la Ley N° 26233 y con anterioridad al inicio de la vigencia de dicho Impuesto. La inaplicación del mencionado impuesto se mantendrá durante la vigencia de los referidos contratos.
Dichos contribuyentes, gravados con el FONAVI en la fecha de suscripción de los referidos contratos, continuarán afectos al mismo en su condición de empleadores durante la vigencia de los mencionados contratos, debiendo determinar dicho tributo conforme a las normas vigentes a la fecha de la mencionada suscripción.
INFORME N° 189-2002-SUNAT/K00000
Los arrendatarios que suscriban contratos de arrendamiento financiero con sujetos que hayan estabilizado el régimen tributario aplicable a dichos contratos hasta el 31.12.2000, aplicarán el tratamiento dispuesto en los artículos 18° y 19° del Decreto Legislativo N° 299, sin las modificaciones introducidas por la Ley N° 27394, pero con las restricciones previstas por el Decreto Legislativo N° 915.
INFORME N° 196-2002-SUNAT/K00000
No procederá la emisión de una multa por la infracción contemplada en el numeral 2 del artículo 178° del TUO del Código Tributario, en caso que, luego del acogimiento al REFT, se determine un menor saldo a favor del contribuyente que el declarado antes de dicho acogimiento.
INFORME N° 204-2002-SUNAT/K00000
Se entiende configurada la infracción tipificada en el numeral 6 del artículo 176° del TUO del Código Tributario cuando el deudor tributario presenta, a partir de la fecha de su incorporación al Directorio de Principales Contribuyentes, cualquiera de sus declaraciones tributarias, incluidas las declaraciones rectificatorias, en la Red Bancaria; independientemente del período al que correspondan las mismas.
INFORME N° 205-2002-SUNAT/K00000
Los socios de sociedades civiles pueden obtener de estas rentas de quinta categoría por el trabajo que le presten de forma dependiente o independiente.
Los socios que se encargan de la gestión de dichas sociedades pueden percibir de ellas rentas de cuarta o quinta categoría.
En ambos casos, las retribuciones que deban abonarse a los socios son deducibles para determinar la renta neta.
INFORME N° 227-2002-SUNAT/K00000
Las entidades que reciben financiamiento mediante la entrega a éstas de fondos a título de crédito, donación o transferencia de recursos, para la ejecución de sus proyectos de inversión social, son agentes de retención del Impuesto a la Renta de cuarta categoría y del IES que grava a los trabajadores independientes que aquéllas contraten, en la medida que sean estas entidades las que efectúen el pago de los honorarios y se encuentren obligados a llevar contabilidad completa o libro de ingresos y gastos, según las normas a las que se encuentren sujetas.
INFORME N° 229-2002-SUNAT/K00000
INFORME N° 230-2002-SUNAT/K00000
1. Tratándose de la infracción tipificada en el numeral 1 del artículo 176° del TUO del Código Tributario, la subsanación de la infracción se realiza con la presentación de la declaración jurada correspondiente; sin embargo, se entenderá efectuada dicha subsanación con la presentación de la solicitud de acogimiento, sólo en el supuesto que la deuda tributaria relacionada a la infracción haya sido determinada y notificada al deudor. Este tratamiento no varía dependiendo si la resolución de multa ha sido o no notificada.
2. Tratándose de las infracciones tipificadas en los numerales 1 y 2 del artículo 178° del TUO del Código Tributario, la subsanación de la infracción se entenderá efectuada con la presentación de la declaración jurada rectificatoria correspondiente. No obstante, sólo en el supuesto en que la deuda tributaria relacionada a la infracción haya sido determinada y notificada al deudor, la subsanación de la misma se entenderá efectuada con la presentación de la solicitud de acogimiento al RESIT.
En ese sentido, en el supuesto planteado, es decir cuando el deudor ha presentado la declaración rectificatoria con anterioridad al acogimiento al RESIT y con anterioridad a la emisión de la resolución de multa, dicha presentación constituye la subsanación de la infracción a que se refieren las normas del RESIT.
3. Tratándose de las infracciones tipificadas en los numerales 1 y 2 del artículo 178° del TUO del Código Tributario, si se hubiera notificado la resolución de determinación por la deuda vinculada a la multa cuya extinción se pretende, bastará para dar por subsanada la infracción con presentar la solicitud de acogimiento al RESIT.
INFORME N° 238-2002-SUNAT/K00000
INFORME N° 239-2002-SUNAT/K00000
OFICIO N° 375-2002-K00000
Ratificación del Oficio N° 511-99-A00000 de fecha 17.09.99, relacionado con la comercialización de productos farmacéuticos que realiza el Ministerio de Salud, a través de sus Hospitales, Institutos Especializados, Direcciones Regionales de Salud, Centros y Puestos de Salud.
INFORME N° 252-2002-SUNAT/K00000
Con relación al numeral 6 del artículo 18° del Código Tributario, se considerará que los sujetos comprendidos en los numerales 2, 3 y 4 del artículo 16° de dicho Código han cumplido con informar adecuadamente a la Junta de Accionistas, propietarios de empresas o responsables de la decisión, cuando con anterioridad a la distribución de utilidades pongan de modo idóneo en conocimiento de éstos la existencia de deudas tributarias pendientes de pago que se encuentren en cobranza coactiva y la inexistencia de las causales de suspensión previstas en el artículo 119° del Código Tributario.
El numeral 6 del artículo 18° del Código Tributario no ha establecido el modo en qué debe consignarse la información mencionada, razón por la cual los contribuyentes podrán hacerla constar a través de cualquier medio fehaciente.
INFORME N° 256-2002-SUNAT/K00000
Los contribuyentes que se hubieran acogido a los beneficios de la Ley de Promoción de la Inversión en la Amazonía durante el ejercicio 2000 o se acojan en los ejercicios posteriores, deben tener en cuenta que lo establecido en la Ley N° 27063 sólo resulta de aplicación a los períodos comprendidos en dicha norma, no pudiéndose extender los alcances de la misma a períodos distintos.
INFORME N° 260-2002-SUNAT/K00000
1. No procederá efectuar la retención dispuesta por la Resolución de Superintendencia N° 037-2002/SUNAT, en caso que conjuntamente se cancele dos operaciones, una comprendida en el Régimen de Retenciones del IGV por un importe superior a S/. 700.00, y la otra, no comprendida en el citado Régimen por un monto inferior a S/. 700.00; toda vez que en dicho supuesto operará la excepción de la obligación de retener prevista en el artículo 3° de la mencionada Resolución.
2. El control de las retenciones que el proveedor debe efectuar en su contabilidad, de conformidad con lo establecido en el inciso b) del artículo 13° de la citada Resolución, no afecta la oportunidad y forma en que los contribuyentes del IGV deben anotar sus operaciones en el Registro de Ventas.
INFORME N° 262-2002-SUNAT/K00000
INFORME N° 269-2002-SUNAT/K00000
INFORME N° 271-2002-SUNAT/K00000
1. Tratándose de contratos de construcción, de conformidad con lo establecido en la Primera Disposición Final de la Resolución de Superintendencia N° 037-2002/SUNAT, los adelantos por concepto de futuras valorizaciones que se hubiesen facturado o pagado antes del 1 de junio del 2002, se encuentran excluidos del Régimen de Retenciones del IGV. En consecuencia, no procede que sobre el importe de dichos adelantos se aplique la retención del 6% dispuesta por la mencionada Resolución.
En lo que corresponde a los adelantos que se facturen y paguen a partir del 1 de junio del 2002, debe considerarse a cada uno de ellos como operaciones independientes entre sí, así como también se considerará una operación independiente al pago del saldo de la valorización. En tal virtud, de acuerdo con lo establecido en el inciso e) del artículo 1° de la citada Resolución, deberá entenderse por importe de la operación en cada uno de dichos supuestos, a la suma correspondiente al adelanto o al saldo pendiente de la valorización que se abona, según sea el caso, más los tributos respectivos.
2. Las operaciones realizadas por un consorcio que lleva contabilidad independiente de la de sus socios o partes contratantes estarán excluidas del Régimen de Retenciones del IGV, al amparo de lo establecido en el inciso b) del artículo 5° de la Resolución, únicamente en caso que éste haya sido designado como Agente de Retención para fines de la aplicación del citado Régimen.
INFORME N° 272-2002-SUNAT/K00000
1. Constituye renuncia a la prescripción ya ganada, el acogimiento al fraccionamiento del artículo 36° del TUO del Código Tributario de una deuda tributaria prescrita.
2. Asimismo, constituye renuncia a la prescripción la presentación de una declaración rectificatoria mediante la cual un contribuyente determina mayor deuda tributaria, efectuada una vez vencido el plazo prescriptorio.
En este caso, la renuncia se entenderá producida únicamente respecto de la acción para cobrar la deuda tributaria relativa al monto objeto del reconocimiento.
INFORME N° 279-2002-SUNAT/K00000
La calidad de intangible e inembargable de las cuentas corrientes abiertas para los proveedores en el Banco de la Nación, en cumplimiento de lo dispuesto en el artículo 2° del Decreto Legislativo N° 917, no se aplicará en los casos en que la Administración Tributaria inicie el procedimiento de cobranza coactiva respecto de deudas tributarias a cargo del titular de dichas cuentas que constituyan ingreso del tesoro público. En tal caso, procederá trabar la medida de embargo correspondiente sobre dichas cuentas.
INFORME N° 280-2002-SUNAT/K00000
La no presentación de documentos requeridos dentro de un procedimiento no contencioso no supone que el contribuyente incurra en la infracción tipificada en el numeral 1 del artículo 177° del Código Tributario.
Corresponde la aplicación de intereses a las devoluciones del IGV retenido y no aplicado a que se refiere el artículo 11° de la Resolución de Superintendencia N° 037-2002/SUNAT, referido al Régimen de Retenciones del IGV aplicable a los proveedores.
INFORME N° 283-2002-SUNAT/K00000
Por el ejercicio 2000, la suspensión de los pagos a cuenta y retenciones del Impuesto a la Renta de cuarta categoría, operó respecto de los ingresos de dicha categoría que se pusieron a disposición del contribuyente, a partir de la fecha en que éste entregó al agente de retención copia de la comunicación de suspensión de retenciones y/o pagos a cuenta de dicho impuesto; debiéndose reiniciar las retenciones del mismo a partir del día siguiente a aquél en el que se hubiere superado el monto establecido para la suspensión de las retenciones.
INFORME N° 284-2002-SUNAT/K00000
1. Los comerciantes de la Región de Selva podrán solicitar el Reintegro Tributario por los bienes adquiridos que no son destinados a su comercialización pero que son necesarios para la operatividad de la actividad comercial, siempre que cumplan con los requisitos y procedimientos establecidos en las normas pertinentes.
2. Cuando el día anterior al arribo de los bienes a la Región de Selva es día inhábil y el día de la llegada de los mismos a dicha Región es hábil, se entiende efectuada oportunamente la presentación de los Formularios N° 4701 y N° 4702, si la misma es realizada en el día en que se produjo tal hecho.
OFICIO N° 456-2002-K00000
INFORME N° 290-2002-SUNAT/K00000
1. Las notificaciones que se efectúen durante el período comprendido entre la detección de alguna de las situaciones detalladas en el artículo 3° del Decreto Supremo N° 102-2002-EF y el vencimiento del plazo otorgado por el requerimiento a que hace referencia este artículo, así como aquellas que deban realizarse una vez que el deudor tenga la condición de no habido, deberán, en principio, ceñirse al procedimiento establecido en el inciso a) del artículo 104° del TUO del Código Tributario; esto es, practicarse la notificación en el domicilio fiscal del deudor tributario. Únicamente, en caso que no sea posible realizar dicha forma de notificación o alguna otra, por causa imputable al deudor, corresponderá que se efectúe la notificación conforme a lo previsto en el inciso e) del artículo 104° del citado TUO.
2. El deudor tributario mantendrá la condición de no habido, en caso que habiendo declarado su nuevo domicilio fiscal, no cumpla con presentar las declaraciones pago a que hace referencia el inciso b) del numeral 5.1 del artículo 5° del Decreto, e incluso, una vez cumplidos éste, mientras la Administración Tributaria no realice la verificación del domicilio fiscal declarado, o no venza el plazo de diez días hábiles previsto para dicha verificación.
3. A fin de establecer si un comprobante de pago reúne o no los requisitos legales o reglamentarios, habrá que verificar necesariamente la relación publicada mensualmente por la Administración Tributaria en la que ésta establezca si el sujeto emisor tiene o ha dejado de tener la condición de no habido.
INFORME N° 295-2002-SUNAT/K00000
Para efectos de lo dispuesto en el inciso c) del numeral 2.2 del artículo 6° del Reglamento de la Ley del IGV, la publicación del listado de contribuyentes únicamente podrá tener efectos sobre aquellos comprobantes de pago que se emitan a partir de la señalada publicación y que correspondan a los contribuyentes que figuren en dicho listado.
INFORME N° 299-2002-SUNAT/K00000 No era posible renunciar parcialmente a los beneficios establecidos por el artículo 71° de la Ley General de Industrias, al no haber norma expresa que lo permitiera.
INFORME N° 302-2002-SUNAT/K00000 La excepción a la reserva tributaria relativa a las exhibiciones de documentos y declaraciones que ordene el Poder Judicial en los procedimientos sobre alimentos no puede extenderse a procesos laborales sobre beneficios sociales.
INFORME N° 303-2002-SUNAT/K00000
1. En caso que en su declaración jurada el contribuyente haya dejado en blanco la casilla correspondiente a la base imponible de la obligación tributaria, dicha omisión determinará que se configure la infracción tipificada en el numeral 3 del artículo 176° del TUO del Código Tributario, mas no la prevista en el numeral 1 del artículo 178º del citado TUO.
2. El Régimen de Incentivos será de aplicación en la oportunidad en que se verifique el cumplimiento de los requisitos que cada uno de los tramos de rebaja exige, con prescindencia del período al que corresponda la infracción sancionada con multa.
3. Se debe considerar como fecha de comisión de las infracciones previstas en los numerales 1 y 2 del artículo 178° del TUO del Código Tributario, la fecha en que el contribuyente presentó su declaración-pago original conteniendo cifras o datos falsos. A partir de dicha fecha deberá actualizarse la sanción de multa respectiva, sea que tal declaración haya sido presentada antes del día de vencimiento, en dicha fecha o después, salvo que el contribuyente haya sustituido la misma dentro del plazo establecido para tal efecto.
4. No será de aplicación la sanción correspondiente a las infracciones tipificadas en los numerales 1 y 2 del artículo 178° del TUO del Código Tributario, en caso que en su declaración jurada anual del Impuesto a la Renta el contribuyente haya consignado una pérdida superior a la que obtuvo en el ejercicio.
5. Si un contribuyente declara saldo a favor en su declaración jurada, y como consecuencia de una fiscalización, la Administración determina tributo a pagar, habrá incurrido en las infracciones tipificadas en los numerales 1 y 2 del artículo 178° del TUO del Código Tributario; sin embargo, por aplicación del artículo 171º del mencionado TUO, se aplicará la sanción más grave.
6. En caso que se efectúen reparos a los exportadores en períodos por los que se obtuvo la devolución del saldo a favor materia de beneficio, los cuales determinan la existencia de un tributo omitido, se habrán configurado las infracciones tipificadas en los numerales 1 y 2 del artículo 178° del TUO del Código Tributario, correspondiendo una sanción del 100% del monto devuelto indebidamente y del 50% del tributo omitido, respectivamente. No obstante, en dicho supuesto será de aplicación lo dispuesto en el artículo 171° del mencionado TUO, debiendo aplicarse la sanción más grave.
INFORME N° 304-2002-SUNAT/K00000
INFORME N° 307-2002-SUNAT/K00000
Las retribuciones que se asigna el titular de una empresa unipersonal no se encuentran gravadas con el Impuesto Extraordinario de Solidaridad, el Régimen Contributivo de la Seguridad Social en Salud y las aportaciones al Sistema Nacional de Pensiones.
INFORME N° 310-2002-SUNAT/K00000
1. La venta de bienes a los establecimientos ubicados en la Zona Internacional de los aeropuertos de la República; así como la venta que se realicen en los citados establecimientos, se consideran operaciones de exportación para efecto del IGV y, en consecuencia, no se encuentran gravadas con este impuesto.
2. En las operaciones de exportación consideradas como tales por las normas del IGV, se deberán emitir facturas. No obstante, en el caso de la venta de bienes en los establecimientos ubicados en la Zona Internacional de los aeropuertos de la República, si la operación se realiza con consumidores finales, se emitirán boletas de venta o tickets.
3. En el supuesto que en el comprobante de pago emitido por el proveedor de un establecimiento ubicado en la Zona Internacional de los aeropuertos de la República se hubiere disgregado el IGV, el mismo deberá ser rebajado en su totalidad, para lo cual deberá emitirse la nota de crédito correspondiente.
4. Los servicios que presta un sujeto a otro (venta de bienes efectuada en los establecimientos ubicados en la Zona Internacional de los aeropuertos de la República) se encuentran gravados con el IGV, en la medida que la retribución percibida constituya renta de tercera categoría. Por consiguiente, si el referido sujeto grava con el IGV los servicios que factura a su comitente, dicho comprobante de pago se encuentra correctamente emitido, al tratarse de un servicio afecto a este impuesto.
Incurren en las infracciones tipificadas en los numerales 1 y 2 del artículo 178° del TUO del Código Tributario, según el caso, los contribuyentes que hubieran declarado un crédito fiscal inexistente en la determinación del impuesto a su cargo, en razón a que el importe transferido a dichos contribuyentes por concepto de IPM corresponde a aquél que el proveedor de éstos declaró y pagó indebidamente por dicho concepto, al no encontrarse dicho proveedor gravado con el IPM; siendo su fecha de comisión, la que corresponde a la presentación de la declaración que contiene el crédito fiscal inexistente.
INFORME N° 317-2002-SUNAT/K00000
A fin que proceda el acogimiento al REFT, SEAP y RESIT de las deudas tributarias incluidas en procesos de amparo, es requisito que el contribuyente presente el desistimiento de dichos recursos.
Los ingresos que otorgan a los trabajadores dependientes las entidades de la Administración Pública o los CAFAE, como regla general, constituyen rentas de quinta categoría. Esto incluye a los incentivos y/o entregas otorgados por las entidades de la Administración Pública en el marco de lo dispuesto por el Decreto Supremo N° 005-90-PCM. Por excepción, los incentivos y/o entregas otorgados por el CAFAE en el marco del Decreto Supremo N° 005-90-PCM, a los trabajadores del Gobierno Central e Instancias descentralizadas, no están afectos al Impuesto a la Renta.
INFORME N° 321-2002-SUNAT/K00000 La obligación de retener el Impuesto a la Renta y las contribuciones a la ONP, así como de pagar por cuenta propia el Impuesto Extraordinario de Solidaridad y la Contribución al ESSALUD sobre la remuneración vacacional surgen al cumplirse el año continuo de labor.
INFORME N° 327-2002-SUNAT/K00000
La venta de inmuebles y bienes del Estado que se efectúe al amparo de lo dispuesto en la Ley de Promoción de la Inversión Privada de las Empresas del Estado se encuentra gravada con el IGV, según lo dispuesto en el artículo 1° del TUO de la Ley del IGV, salvo cuando resulte de aplicación algún supuesto de inafectación o exoneración previsto en las normas correspondientes.
INFORME N° 328-2002-SUNAT/K00000
1. Tratándose de tributos de periodicidad anual, la Administración Tributaria, durante los primeros seis meses del año, se encontraba facultada a iniciar la verificación y/o fiscalización que corresponda por el ejercicio inmediato anterior -siempre que hubiere vencido el plazo de presentación de la declaración jurada anual o se hubiere presentado ésta-, o por el ejercicio precedente al anterior.
2. Los actos de la administración tributaria realizados a fin de emitir el pronunciamiento sobre la veracidad y exactitud de los datos contenidos en las declaraciones rectificatorias presentadas por los deudores tributarios, dispuesto en el artículo 88° del TUO del Código Tributario, no se encontraban sujetos a lo dispuesto en el artículo 81° de dicho TUO.
3. La verificación o fiscalización que efectuaba la Administración Tributaria, una vez transcurrido el plazo establecido en el artículo 88° del TUO del Código Tributario, se encontraba sujeta a las disposiciones contenidas en el artículo 81° del citado TUO.
INFORME N° 329-2002-SUNAT/K00000
La venta de los denominados "aires" no se encuentra gravada con el IGV. Para efecto del cálculo de la base imponible en la primera venta de departamentos efectuada por el constructor durante la vigencia de la sustitución establecida por el Decreto Supremo N° 150-2000-EF, únicamente debe excluirse la parte proporcional del valor del terreno que corresponda al propietario, según el porcentaje consignado en el Reglamento Interno respectivo.
INFORME N° 331-2002-SUNAT/K00000
1. Las rentas que obtengan las CLAS destinadas a sus fines específicos en el país se encontrarán exoneradas del Impuesto a la Renta, siempre que cumplan con los requisitos a los que se refiere el inciso b) del artículo 19° del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta.
2. Para efectos del goce de la exoneración antes mencionada y de la inscripción en el Registro de Entidades Exoneradas del Impuesto a la Renta, en los estatutos de las CLAS, además del cumplimiento de los otros requisitos establecidos, debe señalarse expresamente que en caso de disolución el patrimonio será destinado a programas asistenciales de salud, o a cualquier otro fin contemplado en el inciso b) del artículo 19° del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta.
INFORME N° 332-2002-SUNAT/K00000
En el caso que existan montos a devolver por concepto del saldo a favor del Impuesto Extraordinario de Solidaridad retenido en exceso a contribuyentes preceptores de rentas de cuarta categoría, resulta aplicable la regla establecida en el artículo 38° del Código Tributario, respecto a que el interés de la devolución se calculará por el período comprendido entre la fecha de pago y la fecha en que se ponga a disposición del solicitante la devolución respectiva.
Los empleadores de pescadores que se encuentran afiliados a la CBSSP no están afectos al aporte por seguro regular de ESSALUD, respecto de dichos trabajadores.
INFORME N° 335-2002-SUNAT/K00000
El Informe versa sobre el Impuesto a la Renta de quinta categoría de contribuyentes que perciben exclusivamente rentas de quinta; devolución de las retenciones en exceso; intereses de devolución; cómputo de los plazos e interrupción de la prescripción.
INFORME N° 336-2002-SUNAT/K00000
Los recargos que se realicen a los usuarios de energía eléctrica, en aplicación de la Ley del FOSE, constituyen incrementos tarifarios que se encuentran dentro del campo de aplicación del Impuesto a la Renta e Impuesto General a las Ventas.
Los descuentos tarifarios brindados en aplicación del FOSE, no forman parte del valor de la retribución del suministro de energía eléctrica para efectos del Impuesto General a las Ventas ni conforman los Ingresos Brutos para efectos del Impuesto a la Renta.
Los descuentos o recargos aplicados en virtud a la Ley del FOSE, son conceptos que se encuentran detallados en los recibos que emiten las empresas distribuidoras de eléctricas o similares, los cuales son documentos autorizados como comprobantes de pago.
Las transferencias realizadas por las Empresas Aportadoras a las Empresas Receptoras en aplicación de la Ley del FOSE, constituyen para las primeras egresos susceptibles de deducción para efectos de la determinación de la renta neta de tercera categoría y, para las segundas, rentas de dicha categoría afectas al Impuesto a la Renta.
Las transferencias realizadas por las empresas aportadoras a las empresas receptoras en aplicación de la Ley del FOSE, no se encuentran dentro del campo de aplicación del Impuesto General a las Ventas.
Las empresas receptoras de dinero proveniente del FOSE no tienen obligación de emitir comprobantes de pago por dicho concepto.
INFORME N° 337-2002-SUNAT/K00000
1. Las municipalidades no se encuentran afectas al Impuesto General a las Ventas (IGV) ni al Impuesto a la Renta por la "prestación de servicios y ventas efectuadas a si misma".
2. Las municipalidades no se encuentran obligadas a emitir comprobantes de pago por la "prestación de servicios y ventas efectuadas a si misma".
3. Las municipalidades por las operaciones gravadas efectuadas a terceros desde 1999, se encuentran obligadas a regularizar los pagos correspondientes al IGV, pudiendo deducir como crédito fiscal el Impuesto consignado en los comprobantes de pago que respalden las adquisiciones, siempre y cuando cumplan con los requisitos establecidos en las normas correspondientes.
El monto del tributo no pagado dentro de los plazos establecidos devengará un interés equivalente a la Tasa de Interés Moratorio – TIM, el cual será aplicado conforme a lo dispuesto en el artículo 33° del TUO del Código Tributario.
La sanción por no presentar las declaraciones juradas de este impuesto es la establecida en la Tabla II que como anexo forma parte del TUO del Código Tributario.
INFORME N° 338-2002-SUNAT/K00000
Afectación con el IGV de los servicios de salud prestados por las Entidades Prestadoras de Salud en virtud del Seguro Potestativo.
INFORME N° 339-2002-SUNAT/K00000
En caso que se reclamen valores acogidos al REFT, la SUNAT debe admitir a trámite el recurso, previo cumplimiento de las normas correspondientes, y pronunciarse sobre los fundamentos de la impugnación. La reclamación de valores acogidos al REFT no supone la renuncia a dicho régimen.
INFORME N° 352-2002-SUNAT/K00000
Los personas naturales perceptoras de rentas de tercera categoría que no estén obligadas a llevar contabilidad completa y que hayan suspendido sus actividades en el ejercicio gravable 2001, deben presentar la declaración anual del Impuesto a la Renta correspondiente a dicho ejercicio.
INFORME N° 356-2002-SUNAT/K00000
A partir del 20.7.2002 las entidades religiosas no están obligadas a inscribirse en el Registro de Entidades Perceptoras de Donaciones, para efecto del beneficio contenido en el numeral 1 del inciso e) del artículo 2° del TUO de la Ley del IGV.
No obstante, el requisito establecido por el artículo 1° del Decreto Supremo N° 042-92-PCM de que los Arzobispados, Obispados, Prelaturas y la Conferencia Episcopal Peruana se encuentren inscritos en el Registro de Entidades Perceptoras de Donaciones, para efecto de la aplicación del beneficio del Impuesto a la Renta por las donaciones efectuadas, se mantiene vigente.
INFORME N° 359-2002-SUNAT/K00000 La prescripción se suspende durante el trámite del procedimiento de disolución y liquidación de una cooperativa de ahorro y crédito y de una mutual de vivienda. La suspensión se computa desde la fecha de publicación de la resolución de disolución y liquidación de dichas empresas.
INFORME N° 363-2002-SUNAT/K00000
Para determinar las normas aplicables para establecer el plazo de prescripción correspondiente a las acciones de cobranza se debe tener en cuenta en qué momento se produjo la exigibilidad de la obligación tributaria por aportaciones a ESSALUD, la comisión o detección de la infracción vinculada a la misma. Así:
INFORME N° 365-2002-SUNAT/K00000 Procede la aplicación de interese moratorios en caso que , habiéndose declarado la nulidad de afiliación al SPP, la AFP no proceda a abonar a la ONP la devolución de los aportes obligatorios efectuados al SPP dentro de los plazos establecidos.
INFORME N° 372-2002-SUNAT/K00000
1. En caso que el deudor haya comprometido el pago de una operación comprendida dentro de los alcances del Régimen de Retenciones del IGV, mediante la aceptación de una letra de cambio, la retención del 6% prevista por el Régimen deberá efectuarse en la fecha de vencimiento o aquella en la que se haga efectivo dicho título valor, lo que ocurra primero.
2. Si el pago de la operación hubiese sido comprometido mediante la aceptación de una letra de cambio que, posteriormente, es materia de renovación; la retención deberá efectuarse en la nueva fecha de vencimiento del título valor o en aquélla en la que se haga efectivo el mismo, lo que ocurra primero.
3. Para efectos del Régimen de Retenciones del IGV debe entenderse como fecha de pago, en caso que éste se realice mediante un cheque de pago diferido, a la fecha señalada en dicho título valor a partir de la cual se puede presentar el mismo para su pago.
4. Tratándose de la primera venta de bienes inmuebles que realice el constructor, el comprobante de pago debe ser entregado en la fecha en que se perciba el ingreso, por el monto que se perciba, sea total o parcial.
En caso que la cancelación de dicha venta se efectúe por partes, cada uno de los pagos parciales deberá considerarse como una operación independiente. La retención del 6% se deberá realizar en la fecha en que se efectúe cada pago parcial y por el importe del mismo más los tributos respectivos.
El Agente de Retención estará exceptuado de la obligación de retener en caso que el monto que abone corresponda únicamente al referido pago parcial, si el importe del mismo es igual o no excede de S/. 700.00.
INFORME N° 373-2002-SUNAT/K00000
De acuerdo a lo dispuesto en la Ley N° 27445, los beneficios concedidos a los productores agrarios cuyas ventas anuales no superen las 50 UIT concedidos por la Ley N° 26564 se encuentran vigentes desde el 1 de enero de 1996 hasta el 31 de diciembre de 2002, sin perjuicio de las modificaciones que tales beneficios han sufrido durante su vigencia.
INFORME N° 374-2002-SUNAT/K00000
Tratándose de un acogimiento válido al REFT no procederá presentar la renuncia al mismo, toda vez que por efecto del acogimiento automático al REFT, el procedimiento no contencioso ha finalizado.
INFORME N° 375-2002-SUNAT/K00000
A fin de determinar si un sujeto comercializador tiene la condición de proveedor para efectos de la aplicación del Sistema, de conformidad con lo establecido en el numeral 4 del inciso f) del artículo 1° de la Resolución, debe verificarse que el lugar donde se encuentran los bienes sujetos al Sistema, en el momento previo a su retiro de las instalaciones del vendedor, esté ubicado fuera de las provincias de Lima y Callao y que, además, el precio de venta de los mismos por cada unidad de transporte supere la media (1/2) UIT.
INFORME N° 389-2002-SUNAT/K00000
- No tendrán derecho al crédito a que se refiere el artículo 15° de la Ley de Modernización de la Seguridad Social en Salud, las entidades empleadoras que no hayan cumplido con pagar al Régimen Contributivo de la Seguridad Social en Salud dentro del plazo establecido por la SUNAT.
OF. N° 508-2002-K00000
Corresponde a la Agencia Peruana de Cooperación Internacional (APCI) verificar el cumplimiento de los requisitos establecidos en el artículo 3° del Decreto Supremo N° 036-94-EF, para acogerse al beneficio tributario de devolución del Impuesto General a las Ventas, establecido por el Decreto Legislativo N° 783.
OF. N° 522-2002-K00000
De conformidad con el artículo 184° del Texto Único Ordenado del Código Tributario y los artículos 8° y 11° del Reglamento de Sanción de Comiso de Bienes, se infiere que el plazo máximo que tiene un contribuyente para acreditar la propiedad de los bienes materia de comiso podrá ser de diez (10) o dos (2) días hábiles, dependiendo de si éstos son o no de naturaleza perecedera o que por su naturaleza no pudieran mantenerse en depósito.
OF. N° 539-2002-K00000
Bastaría que la prestación de los servicios para un tercero se lleve a cabo total o parcialmente fuera de la Amazonía para que el mismo no se encuentre exonerado del IGV. En este supuesto, se incumpliría con el requisito de no tener producción fuera de dicho ámbito, no calificando como empresa ubicada en la Amazonía, y estando por consiguiente gravada con el IGV.
OF. N° 568-2002-K00000
El inciso e) del artículo 13° del TUO de la Ley del IGV señala que la base imponible en el caso de las importaciones, está constituida por el valor CIF aduanero determinado con arreglo a la legislación pertinente, más los derechos e impuestos que afecten la importación con excepción del Impuesto General a las Ventas.
De la norma citada se infiere que se ha considerado como parte de la base imponible aquellos derechos (aranceles) que afecten determinada importación, es decir, aquellos aranceles que efectivamente deban ser cancelados por el importador.
En el supuesto que una importación se encuentre afecta a un arancel preferencial o a un arancel cero, se tomarán en consideración éstos para la conformación de la base imponible de la operación de importación, conforme se ha señalado en el párrafo anterior.
OF. N° 573-2002-K00000
Los contribuyentes que hubieren efectuado pagos por concepto de la tasa adicional de 4.1% del Impuesto a la Renta, a que se refería el segundo párrafo del artículo 55° del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta -según la sustitución dispuesta por el artículo 4° de la Ley N° 27513-, el cual no llegó a entrar en vigor, se encuentran facultados legalmente a solicitar la devolución respectiva a la SUNAT, de acuerdo a lo normado en el TUO del Código Tributario y en el TUPA.

References: artículo 84
 Resolución 
 Resolución 
in fine
 artículo 19
 artículo 6
 Resolución 
 artículo 12
 artículo 44
 Resolución 
 artículo 176
 resolución 
 resolución 
 artículo 2
 artículo 38
 artículo 98
 artículo 88
 artículo 4
 Resolución 
 artículo 178
 resolución 
 artículo 178
 resolución 
 artículo 4
 Resolución 
 artículo 4
 artículo 178
 artículo 176
 artículo 176
 resolución 
 artículo 178
 resolución 
 artículo 178
 resolución 
 artículo 18
 artículo 16
 artículo 119
 artículo 18
 Resolución 
 artículo 3
 artículo 13
 Resolución 
 artículo 1
 artículo 5
 artículo 36
 artículo 2
 artículo 177
 artículo 11
 Resolución 
 artículo 3
 artículo 104
 artículo 104
 artículo 5
 artículo 6
 artículo 71
 artículo 176
 artículo 178
 artículo 178
 artículo 178
 artículo 178
 artículo 171
 artículo 178
 artículo 171
 artículo 178
 artículo 1
 artículo 88
 artículo 81
 artículo 88
 artículo 81
 artículo 19
 artículo 19
 artículo 38
 artículo 33
 artículo 2
 artículo 1
 resolución 
 artículo 1
 artículo 15
 artículo 3
 artículo 184
 artículo 13
 artículo 55
 artículo 4