Source: https://www.adelaprat.com/2015/12/operaciones-de-compra-y-venta-de-contratos-de-futuros-sobre-subyacentes-moneda-extranjera-impuesto-a-las-ganancias-y-sobre-los-bienes-personales-regimen-de-retencion-y-adelanto-del-impuesto/
Timestamp: 2017-12-18 20:18:54+00:00

Document:
-IMPUESTO A LAS GANANCIAS y SOBRE LOS BIENES PERSONALES–
–RÉGIMEN DE RETENCIÓN y ADELANTO DEL IMPUESTO–
-RESOLUCIÓN GENERAL (AFIP) Nº 3824.(B.O.:23/12/2015)-
-Modificación de la Resolución (G) AFIP Nº 3818–
-Circular. Resolución General AFIP Nº 3824-
Se establece un régimen de retención que se aplicará sobre la diferencia entre
el precio original pactado de la operación y el precio de ajuste utilizado para
el “mark to market“ del cierre de la rueda de operaciones del día 23/12/2015,
originada en las operaciones de compra y venta de contratos de futuros so-
bre subayacente moneda extranjera, registrada en los Mercados Habilitados
al efecto,en el país, siempre que tal diferencia represente un resultado positivo
para el sujeto ordenante, considerando todas las posiciones, tanto compradas
como vendidas.
Tratándose de contratos vigentes al 16/12/2015 y que no se encuentren activos
a la finalización de la rueda de operaciones del día 23/12/2015, por haber sido
concertado su cierre (venta) la diferencia sujeta a Retención se determinará en
el precio original pactado de la operación de cada contrato abierto y el referido
precio de cierre concertado con cada uno de ellos.
Asimismo, se dispone que los Mercados actuarán como Agentes de Retención
Buenos Aires, 23 de diciembre de 2.015.
Articulo 1º. Modifícase la Resolución (G)AFIP Nº 3818, en la forma que se
“ARTÍCULO 1º-Establécese un régimen de retención que, se aplicará a la diferencia
entre el precio original pactado de la operación o el surgido de la novación por
aplicación de la “Declaración de Emergencia Operatoria Futuros de Dólar ROFEX“
dispuesta en la Comunicación 657 ROFEX y sus modificaciones, en c/contrato abierto,
y el precio del ajuste utilizado para el “mark to marcket“ del cierre de rueda de opera-
ciones del día 23/12/2015, originada en las operaciones de compra y venta de contratos
de futuros sobre subyacentes moneda extranjera, realizadas y/o informadas o registradas
en los Mercados habilitados al efecto, en el país, siempre que tal diferencia represente
un resultado positivo para el sujeto ordenante considerando todas las posiciones, tanto
compradas como vendidas.
Se consideran incluidas en el párrafo precedente las operaciones de tipo “Over the
Counter (OTC)” realizadas en forma directa entre Agentes Autorizados.
En aquellos casos en que no existiera “mark to market” debido a que las operaciones
no son realizadas en Mercados Institucionalizados (operaciones e/ la entidad bancaria
y su comitente) la diferencia sujeta a retención se determinará entre el precio original
pactado de la operación y el valor que resulte de considerar la cotización tipo vendedor
de la moda extranjera, al cierre del día 23/12/2015.
Tratándose de contratos vigentes al 16/12/2015 y que no se encuentren activos a
la finalización de la rueda de operaciones del día 23/12/15 por haber sido concertado
su cierre (venta), la diferencia sujeta a retención se determinará entre el precio
original pactado de la operación o el surgido de la novación por aplicación de la
“Declaración de Emergencia Operatoria Futuros de Dólar ROFEX“ dipuesta por
la Comunicación Nº 657 ROFEX y sus modificaciones, de c/contrato abierto y el
referido precio de cierre concertado para cada uno de ellos.
Las retenciones que se practiquen por el presente régimen se considerarán,
conforme la condición tributaria del sujeto pasible, pagos a cuenta de tributos
que, para cada caso, se indica a continuación:
a) Personas jurídicas y demás sujetos del Impuesto a las Ganancias, excepto
personas físicas: del Impuesto a las Ganancias.
b) Personas Físicas: del Impuesto sobre los Bienes Personales“.
-Sustitúyese el Artículo 2º, por el siguiente:
“ARTÍCULO 2º- Deberán actuar en carácter de Agentes de Retención:
a)Los Mercados Institucionalizados que sean contraparte y/o sus Cámaras
Compensadoras autorizadas por la Comisión Nacional de Valores.
b)Todos los Agentes Autorizados a operar en los Mercados regulados por la CNV,
para la operatoria vinculada a operaciones de futuros sobre tipo de cambio peso–
–moneda extranjera que actuén como Agentes Pagadores de las Liquidaciones
de las operaciones mencionados en el art.1º, cuando no hubieren retenido los
sujetos mencionados en el inciso a).
Los Agentes de Retención deberán, de corresponder, Solicitar el Alta en los
respectivos Impuestos y/o Regímenes, según corresponda a sus obligaciones
y deberes tributarios, conforme los términos de la R.(G) Nº 2.337“.
c)Incorpórase como segundo y tercer párrafos del Artículo 3º,
“No corresponderá practicar la retención que se establece por la presente,
a los siguientes sujetos:
a) Los Fondos Comunes de Inversión previstos en el 1er. párrafo de la Ley
Nº 24.083 y sus modificaciones.
b) Los Sujetos Exentos en el Impuesto a las Ganancias.
c) Las Entidades comprendidas en la Ley Nº 21.526 y sus modificaciones.
Tampoco se aplicará la retención cuando se trate de operaciones
alcanzadas por las disposiciones de la Comunicación “A“ 5852 (BCRA).
d) Sustitúyese el Artículo 5º, por el siguiente:
“ARTÍCULO 5º.- La retención deberá practicarse en oportunidad del
pago de la diferencia a que se refiere el primer párrafo del Artículo 1º.
En el supuesto previsto en el 4to. párrafo del mencionado Artículo,
la Retención se practicará en el momento del pago de la Liquidación.
Tratándose de contratos que no contemplen el pago de diferencias diarias,
la retención deberá practicarse en el primer pago que se realice con
posterioridad al 23/12/2015.
Cuando exista Imposibilidad de Retener, el Beneficiario deberá ingre-
sar un importe equivalente a las sumas no retenidas“.
e) Sustitúyese el Artículo 6º, por el siguiente:
“ARTÍCULO 6º.- El importe a retener se determinará aplicando,
s/ la diferencia a que se refiere el Art.1º, en la medida que ésta sea
positiva, considerando todas las posiciones con el mismo agente – tanto com-
pradas como vendidas -, la alícuota que para cada caso se indica a continuación:
a) Cuando la retención corresponda el Impuesto a las Ganancias: 35%
b) De tratarse del Pago a Cuenta del Impuesto s/Bienes Personales:0,50%
f) Incorpórase como último párrafo del Artículo 8º, el siguiente:
“El Ingreso a Cuenta a que se refiere el Art. 4,y el último párrafo del Art.5,
deberá efectuarse en los plazos previstos en la citada Resolución General.
Los sujetos pasibles de retención, así como aquéllos obligados a efectuar
el Ingreso a Cuenta del Régimen establecido por la R. (G) Nº 3.818, no
podrán oponer el Certificado de Exclusión previsto en la R.(G) Nº 830,
sus modificatorias y complementarias, a los fines de quedar exceptuados
de la retención que corresponda.
Fdo.: Alberto Abad.-
Tagged as: adelanto de impuesto, agente de retención, alícuota, alta en impuestos, Bienes Personales, Cámaras Compensadoras, CNV, compra, contratos de futuros, Entidades Financieras, exentos en Ganancias, Fondos Comunes Inversión, Impuesto Ganancias, Mercados institucionales, novación, precio original, precio pactado, registradas en Mercados, retenciones, RG AFIP 3818, RG AFIP 3824/15, s/subyacentes moneda extranjera, venta
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 Artículo 1
 Artículo 6
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