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Timestamp: 2018-05-26 23:03:31+00:00

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Ley 19/2010, de 7 de junio, de regulación del impuesto sobre sucesiones y donaciones - Portal Asesoría y Empresas Thomson Reuters
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LEY 19/2010, DE 7 DE JUNIO, DE REGULACIÓN DEL IMPUESTO SOBRE SUCESIONES Y DONACIONES (DOGC DEL 11)
Título I. Adquisiciones por causa de muerte (Arts. 1 a 36)
Capítulo I. Reducciones de la base imponible (Arts. 1 a 35)
Art. 1. Base liquidable
Sección 1.ª Reducciones por circunstancias personales (Arts. 2 a 4)
Art. 2. Reducción por parentesco
Art. 3. Reducción por discapacidad
Art. 4. Reducción para personas de la tercera edad
Sección 2.ª Reducciones por seguros de vida (Art. 5)
Art. 5. Reducción por seguros de vida
Sección 3.ª Reducción por la adquisición de bienes y derechos afectos a una actividad económica (Arts. 6 a 9)
Art. 6. Supuestos de aplicación
Art. 7. Concepto de actividad empresarial o profesional
Art. 8. Bienes afectos
Art. 9. Regla de mantenimiento
Sección 4.ª Reducción por la adquisición de participaciones en entidades (Arts. 10 a 13)
Art. 10. Supuesto de aplicación
Art. 12. Concepto de entidad que gestiona un patrimonio mobiliario o inmobiliario
Art. 13. Actividad económica y bienes afectos
Art. 14. Regla de mantenimiento
Sección 5.ª Reducción por la adquisición de participaciones en entidades por parte de personas con vínculos laborales o profesionales (Arts. 15 y 16)
Art. 15. Supuesto de aplicación
Art. 16. Requisitos
Sección 6.ª Reducción por la adquisición de la vivienda habitual del causante (Arts. 17 a 19)
Art. 17. Supuesto de aplicación
Art. 18. Requisitos
Art. 19. Regla de mantenimiento
Sección 7.ª Reducción por la adquisición de determinadas fincas rústicas de dedicación forestal (Arts. 20 y 21)
Art. 20. Supuesto de aplicación
Art. 21. Regla de mantenimiento
Sección 8.ª Reducción por la adquisición de bienes del causante utilizados en la explotación agraria del causahabiente (Arts. 22 a 24)
Art. 22. Supuestos de aplicación
Art. 23. Requisitos
Art. 24. Regla de mantenimiento
Sección 9.ª Reducción por la adquisición de bienes del patrimonio cultural (Arts. 25 y 26)
Art. 25. Supuestos de aplicación
Art. 26. Regla de mantenimiento
Sección 10.ª Reducción por la adquisición de bienes del patrimonio natural (Arts. 27 y 28)
Art. 27. Supuestos de aplicación
Art. 28. Regla de mantenimiento
Sección 11.ª Reducción por sobreimposición decenal (Art. 29)
Art. 29. Supuestos y régimen de aplicación
Sección 12.ª Reducción adicional (Art. 30)
Art. 30. Régimen de aplicación (derogado)
Sección 13.ª Derecho de opción en la reducción por parentesco y en la reducción adicional (Art. 31)
Art. 31. Régimen de aplicación (derogado)
Sección 14.ª Disposiciones comunes para las reducciones establecidas en las secciones tercera a décima (Arts. 32 a 35)
Art. 32. Ámbito de aplicación
Art. 33. Base de las reducciones
Art. 34. Bienes comunes de los cónyuges
Art. 35. Regla de mantenimiento de los bienes o derechos adquiridos
Capítulo II. Otras normas en relación con las adquisiciones por causa de muerte (Art. 36)
Art. 36. Relaciones de convivencia de ayuda mutua
Título II. Adquisiciones lucrativas entre vivos (Arts. 37 a 56)
Capítulo único. Reducciones de la base imponible (Arts. 37 a 56)
Sección preliminar. Régimen general (Art. 37)
Art. 37. Base liquidable
Sección 1.ª Reducción por donación de un negocio empresarial o profesional (Arts. 38 a 40)
Art. 38. Supuestos de aplicación
Art. 39. Requisitos
Art. 40. Regla de mantenimiento
Sección 2.ª Reducción por donación de participaciones en entidades (Arts. 41 a 43)
Art. 41. Supuesto de aplicación
Art. 42. Requisitos
Art. 43. Regla de mantenimiento
Sección 3.ª Reducción por la donación de participaciones en entidades a personas con vínculos laborales o profesionales (Arts. 44 a 46)
Art. 44. Supuesto de aplicación
Art. 45. Requisitos
Art. 46. Regla de mantenimiento
Sección 4.ª Reducción por la donación de dinero para constituir o adquirir una empresa individual o un negocio profesional o para adquirir participaciones en entidades (Arts. 44 a 49)
Art. 47. Supuesto de aplicación
Art. 48. Requisitos
Art. 49. Regla de mantenimiento
Sección 5.ª Reducción por la donación de bienes del patrimonio cultural (ARts. 50 y 51)
Art. 50. Supuestos de aplicación
Art. 51. Regla de mantenimiento
Sección 6.ª Disposiciones comunes para las reducciones establecidas en las secciones primera a quinta (Arts. 52 y 53)
Art. 52. Ámbito de aplicación
Art. 53. Regla de mantenimiento de los bienes o derechos objeto de la donación
Sección 7.ª Reducción por la donación de una vivienda que ha de constituir la primera vivienda habitual o por la donación de dinero destinado a la adquisición de dicha primera vivienda habitual (Arts. 54 y 55)
Art. 54. Supuesto de aplicación
Art. 55. Requisitos
Sección 8.ª Reducción por aportaciones a patrimonios protegidos de discapacidades (Art. 56)
Art. 56. Supuesto de aplicación
Título II. Deuda tributaria (Arts. 57 y 58)
Art. 57. Tarifa
Art. 58. Cuota tributaria
Art. 58 bis. Bonificación de la cuota tributaria.
Título IV. Disposiciones comunes aplicables a las adquisiciones por causa de muerte y a las adquisiciones lucrativas entre vivos (Arts. 59 a 61)
Art. 59. Tratamiento fiscal de las parejas estables
Art. 60. Relaciones entre un cónyuge o un conviviente en pareja estable y los hijos de su cónyuge o del otro miembro de la pareja
Art. 61. Acuerdos de valoración previa vinculante
Título V. Obligaciones formales (Arts. 59 a 67)
Art. 62. Aplicación de las normas sobre obligaciones formales
Art. 63. Obligación de declarar y autoliquidar
Art. 64. Obligación de presentar otros documentos además de la declaración y la autoliquidación en las transmisiones por causa de muerte
Art. 65. Obligación de presentar otros documentos además de la declaración y la autoliquidación en las transmisiones lucrativas entre vivos
Art. 66. Incumplimiento de la obligación de presentar documentos
Art. 67. Obligación de los notarios de remitir por vía telemática los documentos que autoricen
Título VI. Normas de aplicación del tributo (Arts. 72 a 75)
Capítulo I. Liquidación del impuesto (Arts. 68 a 70)
Art. 68. Competencia
Art. 69. Plazo de resolución en los procedimientos de gestión tributaria propios del impuesto
Art. 70. Autoliquidaciones parciales a cuenta
Capítulo II. Pago del impuesto (Arts. 71 a 75)
Sección 1.ª Normas generales (Art. 71)
Art. 71. Pago del impuesto mediante la entrega de bienes culturales
Sección 2.ª Aplazamiento y fraccionamiento del pago (Arts. 72 a 75)
Art. 72. Norma general
Art. 73. Aplazamiento y fraccionamiento por los órganos de gestión
Art. 74. Fraccionamiento de la liquidación por seguros que se perciben en forma de renta
Art. 75. Otros supuestos especiales
LEY 19/2010, DE 7 DE JUNIO, DE REGULACIÓN DEL IMPUESTO SOBRE SUCESIONES Y DONACIONES (DOGC DEL 11; BOE DE 8 DE JULIO)
Corrección de errores DDOOGC de 13 de julio y 16 de septiembre de 2010
El sistema tributario vigente, que se fundamenta en los principios constitucionales de igualdad y de progresividad y que no puede tener alcance confiscatorio, impone que todo el mundo contribuya al sostenimiento de los gastos públicos en función de su capacidad económica. El impuesto sobre sucesiones y donaciones, junto con el impuesto sobre la renta de las personas físicas —del que es complementario, tal y como lo determina la Ley del Estado 29/1987, de 18 de diciembre, del impuesto sobre sucesiones y donaciones—, constituye un elemento importante para garantizar la progresividad de dicho sistema, contribuyendo al mismo tiempo a la redistribución de la riqueza, puesto que detrae de cada adquisición gratuita una cantidad a favor del tesoro público.
— Reforzar la seguridad jurídica, con una nueva sistematización y redacción y con la incorporación al texto de normas que precisan o aclaran conceptos.
— Reunir en un solo texto todas las normas vigentes en distintos textos legales y, a la vez, introducir nuevas normas, relativas a ámbitos hasta ahora no regulados por normativa propia de Cataluña, con la clara voluntad de enfrentar una regulación completa e integral del impuesto, dentro de los márgenes de capacidad normativa que permite el vigente sistema de cesión de tributos.
— Simplificar y mejorar la gestión del impuesto.
Artículo 1. Base liquidable.—1. En las adquisiciones por causa de muerte, incluidas las que correspondan a los beneficiarios de pólizas de seguros de vida y las de bienes del causante adquiridos con pacto de supervivencia, la base liquidable se obtiene de resultas de aplicar a la base imponible las reducciones que establece el presente capítulo, que sustituyen a las reducciones análogas aprobadas por la normativa estatal.
— artículo 2 (reducción por parentesco)
— artículo 3 (reducción por discapacidad)
— sección segunda (reducción por seguros)
— sección tercera (reducción por la adquisición de bienes y derechos afectos a una actividad económica)
— sección cuarta (reducción por la adquisición de participaciones en entidades)
— sección sexta (reducción por la adquisición de la vivienda habitual del causante)
— sección séptima (reducción por la adquisición de determinadas fincas rústicas de dedicación forestal)
— sección novena (reducción por la adquisición de bienes del patrimonio cultural)
— sección undécima (reducción por sobreimposición decenal).
- sección octava (reducción por bienes utilizados en la explotación agraria del causahabiente) »
SECCIÓN 1.ª REDUCCIONES POR CIRCUNSTANCIAS PERSONALES
Artículo 2. Reducción por parentesco.—En las adquisiciones por causa de muerte, se aplica la reducción que corresponda, entre las siguientes, por razón del grado de parentesco entre el adquiriente y el causante:
- Cónyuge: 100.000 euros.
- Hijo: 100.000 euros.
- Ascendientes: 30.000 euros.
Artículo 3. Reducción por discapacidad.—Junto con las reducciones que puedan corresponder en función del grado de parentesco entre el adquirente y el causante, en las adquisiciones por causa de muerte por parte de personas con disminución física, psíquica o sensorial, con un grado de minusvalía igual o superior al 33%, se aplica una reducción de 275.000 euros. Si el grado de minusvalía es igual o superior al 65%, la reducción es de 650.000 euros. A tales efectos, los grados de minusvalía son los que se establezcan de acuerdo con el baremo a que se refiere el artículo 148 del texto refundido de la Ley general de la Seguridad Social, aprobado por el Real decreto legislativo 1/1994, de 20 de junio.
Artículo 4. Reducción para personas de la tercera edad.—1. En las adquisiciones por causa de muerte por personas del grupo II de setenta y cinco años o más se aplica una reducción de 275.000 euros.
SECCIÓN 2.ª REDUCCIONES POR SEGUROS DE VIDA
Artículo 5. Reducción por seguros de vida.—1. En las adquisiciones por causa de muerte, se aplica una reducción del 100%, con un límite de 25.000 euros, de las cantidades percibidas por los beneficiarios de contratos de seguros de vida, si su parentesco con el contratante muerto es el de cónyuge, de descendiente o de ascendiente. En caso de seguros colectivos o contratados por las empresas a favor de sus trabajadores, debe tenerse en cuenta el grado de parentesco entre el asegurado y el beneficiario.
SECCIÓN 3.ª REDUCCIÓN POR LA ADQUISICIÓN DE BIENES Y DERECHOS AFECTOS A UNA ACTIVIDAD ECONÓMICA
Artículo 6. Supuestos de aplicación.—1. En las adquisiciones por causa de muerte que correspondan al cónyuge, a los descendientes, a los ascendientes o a los colaterales hasta el tercer grado del causante, tanto por consanguinidad o adopción como por afinidad, puede aplicarse a la base imponible una reducción del 95% del valor neto de los elementos patrimoniales afectos a una actividad empresarial o profesional del causante.
Artículo 7. Concepto de actividad empresarial o profesional.—1. A efectos de la aplicación de la reducción que establece la presente sección, tiene la consideración de actividad empresarial o profesional aquella actividad que, a través del trabajo personal o de la participación en el capital, o de ambos factores conjuntamente, supone la ordenación, por cuenta propia, de medios de producción o de recursos humanos, o de unos y otros a la vez, con la finalidad de intervenir en la producción o la distribución de bienes y servicios. En particular, tienen tal consideración las actividades extractivas, de fabricación, de comercio o de prestación de servicios, incluidas las de artesanía, agrícolas, forestales, ganaderas, pesqueras, de construcción o mineras, y el ejercicio de profesiones liberales, artísticas y deportivas.
Artículo 8. Bienes afectos.—1. A efectos de la aplicación de la reducción que establece la presente sección, tienen la consideración de elementos patrimoniales afectos a una actividad económica:
Artículo 9. Regla de mantenimiento.—El disfrute definitivo de la reducción establecida en la presente sección queda condicionado al mantenimiento del ejercicio de la actividad empresarial o profesional durante los cinco años siguientes a la muerte del causante, salvo que el adquirente fallezca en este plazo, así como al mantenimiento en el patrimonio del adquirente, durante el mismo plazo y con la misma excepción, de los mismos bienes y derechos, o de bienes y derechos subrogados de valor equivalente, y de su afectación a la actividad.
SECCIÓN 4.ª REDUCCIÓN POR LA ADQUISICIÓN DE PARTICIPACIONES EN ENTIDADES
Artículo 10. Supuesto de aplicación.—1. En las adquisiciones por causa de muerte que correspondan al cónyuge, a los descendientes, a los ascendientes o a los colaterales hasta el tercer grado del causante, tanto por consanguinidad o adopción como por afinidad, puede aplicarse a la base imponible una reducción del 95% del valor de las participaciones en entidades, con cotización o sin cotización en mercados organizados, por la parte que corresponda en razón de la proporción existente entre los activos necesarios para el ejercicio de la actividad empresarial o profesional, minorados en el importe de las deudas derivadas de la misma, y el valor del patrimonio neto de cada entidad. Dichas reglas se aplican asimismo a la valoración de la participación en entidades participadas para determinar el valor de las participaciones de la entidad tenedora.
2. En caso de adquisición de participaciones en sociedades laborales, la reducción establecida en el apartado 1 es del 97%.
Artículo 11. Requisitos.—1. Para poder disfrutar de la reducción establecida en la presente sección, es preciso que se cumplan los siguientes requisitos:
b) Que la participación del causante en el capital de la entidad constituya al menos el 5% del mismo, computado individualmente, o el 20%, computado conjuntamente con el cónyuge, los descendientes, los ascendientes o los colaterales hasta el tercer grado del causante, tanto por consanguinidad o adopción como por afinidad.
Artículo 12. Concepto de entidad que gestiona un patrimonio mobiliario o inmobiliario.—1. A efectos de la aplicación de la reducción establecida en la presente sección, tiene la consideración de entidad que gestiona un patrimonio mobiliario o inmobiliario aquella entidad en la cual, durante más de noventa días del año natural inmediatamente anterior a la fecha de la muerte del causante, más de la mitad del activo estuviera constituido por valores o más de la mitad del activo no estuviera afecto a actividades económicas.
— Los valores que se poseen en cumplimiento de obligaciones legales y reglamentarias.
— Los valores que incorporan derechos de crédito nacidos de relaciones contractuales establecidas como consecuencia del desarrollo de actividades económicas.
— Los valores poseídos por sociedades de valores como consecuencia del ejercicio de la actividad constitutiva de su objeto.
— Los valores que otorguen al menos el 5% de los derechos de voto y se posean con la finalidad de dirigir y gestionar la participación, siempre y cuando se disponga a tales efectos de la correspondiente organización de medios materiales y personales y la entidad participada no tenga la consideración, de acuerdo con el apartado 1, de entidad que gestiona un patrimonio mobiliario o inmobiliario.
b) No se computan como valores ni como elementos no afectos a actividades económicas los valores o elementos cuyo precio de adquisición no supere el importe de los beneficios no distribuidos obtenidos por la entidad, siempre y cuando provengan de la realización de sus actividades económicas, con el límite del importe de los beneficios obtenidos tanto durante el año en curso como durante los diez años anteriores. A tales efectos, se asimilan a los beneficios procedentes de actividades económicas los dividendos que procedan de los valores a que se refiere el último inciso de la letra a, si al menos el 90% de los ingresos obtenidos por la entidad participada proceden de la realización de actividades económicas.
Artículo 13. Actividad económica y bienes afectos.—Para determinar, al efecto de la reducción establecida en la presente sección, si se desarrolla una actividad económica, o si esta actividad tiene elementos patrimoniales afectos, es preciso atenerse, respectivamente, a las reglas que determinan los artículos 7 y 8, excepto en relación con los activos a que se refiere el último inciso de la letra c del artículo 8.1, los cuales pueden estar afectos a la actividad económica.
Artículo 14. Regla de mantenimiento.—El disfrute definitivo de la reducción establecida en la presente sección queda condicionado al mantenimiento de los elementos adquiridos en el patrimonio del adquirente durante los cinco años siguientes a la muerte del causante, salvo que el adquirente fallezca en este plazo.
SECCIÓN 5.ª REDUCCIÓN POR LA ADQUISICIÓN DE PARTICIPACIONES EN ENTIDADES POR PARTE DE PERSONAS CON VÍNCULOS LABORALES O PROFESIONALES
Artículo 15. Supuesto de aplicación.—1. En las adquisiciones por causa de muerte, los causahabientes que, sin tener la relación de parentesco determinada en el artículo 10, adquieren participaciones en entidades, con cotización o sin cotización en mercados organizados, pueden disfrutar de la reducción del 95% del valor de las participaciones adquiridas por la parte que corresponda en razón de la proporción existente entre los activos necesarios para el ejercicio de la actividad empresarial o profesional, minorados en el importe de las deudas derivadas de la misma, y el valor del patrimonio neto de cada entidad. Dichas reglas se aplican asimismo a la valoración de las participaciones de entidades participadas para determinar el valor de las participaciones de la entidad tenedora.
Artículo 16. Requisitos.—1. Para poder disfrutar de la reducción establecida en la presente sección, es preciso que se cumplan los siguientes requisitos:
c) La participación del causahabiente en el capital de la entidad resultante de la adquisición por causa de muerte debe ser de más del 50%; si se trata de sociedades laborales, la participación debe ser de más del 25%.
SECCIÓN 6.ª REDUCCIÓN POR LA ADQUISICIÓN DE LA VIVIENDA HABITUAL DEL CAUSANTE
Artículo 17. Supuesto de aplicación.—En las adquisiciones por causa de muerte que correspondan al cónyuge, a los descendientes, a los ascendientes o a los colaterales del causante, puede aplicarse a la base imponible una reducción del 95% del valor de la vivienda habitual del causante, con un límite de 500.000 euros por el valor conjunto de la vivienda, que debe prorratearse entre los sujetos pasivos en proporción a su participación; en cualquier caso, el límite individual resultante del prorrateo entre los sujetos pasivos no puede ser menor de 180.000 euros.
Artículo 18. Requisitos.—1. A efectos de la aplicación de la reducción establecida en la presente sección, tiene la consideración de vivienda habitual la vivienda que cumple los requisitos y se ajusta a la definición establecidos en la normativa reguladora del impuesto sobre la renta de las personas físicas, sin perjuicio de que puedan considerarse como vivienda habitual, conjuntamente con esta vivienda, un trastero y hasta dos plazas de aparcamiento, pese a no haber sido adquiridos simultáneamente en unidad de acto, si están ubicados en el mismo edificio o complejo urbanístico y si en la fecha de la muerte del causante se hallaban a su disposición, sin haberse cedido a terceros.
Artículo 19. Regla de mantenimiento.—1. El disfrute definitivo de la reducción establecida en la presente sección queda condicionado al mantenimiento de la vivienda, o de la vivienda subrogada de valor equivalente que pase a ser vivienda habitual del causahabiente, en el patrimonio del adquirente durante los cinco años siguientes a la muerte del causante, salvo que el adquirente fallezca en este plazo.
SECCIÓN 7.ª REDUCCIÓN POR LA ADQUISICIÓN DE DETERMINADAS FINCAS RÚSTICAS DE DEDICACIÓN FORESTAL
Artículo 20. Supuesto de aplicación.—En las adquisiciones por causa de muerte que correspondan al cónyuge, a los descendientes, a los ascendientes o a los colaterales hasta el tercer grado del causante, puede aplicarse a la base imponible una reducción del 95% del valor de las fincas rústicas de dedicación forestal, si cumplen alguno de los siguientes requisitos:
Artículo 21. Regla de mantenimiento.—El disfrute definitivo de la reducción establecida en la presente sección queda condicionado al mantenimiento de la finca rústica de dedicación forestal en el patrimonio del adquirente durante los diez años siguientes a la fecha de la muerte del causante, salvo que el adquirente fallezca en este plazo.
SECCIÓN 8.ª REDUCCIÓN POR LA ADQUISICIÓN DE BIENES DEL CAUSANTE UTILIZADOS EN LA EXPLOTACIÓN AGRARIA DEL CAUSAHABIENTE
Artículo 22. Supuestos de aplicación.—1. En las adquisiciones por causa de muerte que correspondan al cónyuge, a los descendientes, a los ascendientes o a los colaterales hasta el tercer grado del causante, tanto por consanguinidad o adopción como por afinidad, puede aplicarse a la base imponible una reducción del 95% del valor neto de los elementos patrimoniales utilizados en una explotación agraria de la cual sea titular el causahabiente que resulte adjudicatario de los bienes por razón de la partición hereditaria o por atribución del causante.
Artículo 23. Requisitos.—1. Para poder disfrutar de la reducción establecida en la presente sección, es preciso que se cumplan los siguientes requisitos:
Artículo 24. Regla de mantenimiento.—El disfrute definitivo de la reducción establecida en la presente sección queda condicionado al mantenimiento de los bienes adquiridos, o de bienes subrogados de valor equivalente, en el patrimonio del adquirente durante los cinco años siguientes a la fecha de la muerte del causante, salvo que el adquirente fallezca en este plazo, así como a la utilización exclusiva de estos bienes en la explotación agraria, durante el mismo plazo y con la misma excepción, quedando también condicionado a que el causahabiente mantenga durante este plazo su condición de agricultor profesional.
SECCIÓN 9.ª REDUCCIÓN POR LA ADQUISICIÓN DE BIENES DEL PATRIMONIO CULTURAL
Artículo 25. Supuestos de aplicación.—En las adquisiciones por causa de muerte que correspondan al cónyuge, a los descendientes, a los ascendientes o a los colaterales hasta el tercer grado del causante, puede aplicarse a la base imponible una reducción del 95% del valor de los bienes culturales de interés nacional y de los bienes muebles catalogados que hayan sido calificados e inscritos de acuerdo con la Ley 9/1993, de 30 de septiembre, del patrimonio cultural catalán, una reducción del 95% del valor de los bienes integrantes del patrimonio histórico o cultural de otras comunidades autónomas que hayan sido calificados e inscritos de acuerdo con la correspondiente normativa específica, una reducción del 95% del valor de los bienes a que se refieren los apartados 1 y 3 del artículo 4 de la Ley del Estado 19/1991, de 6 de junio, del impuesto sobre el patrimonio, y una reducción del 95% del valor de la obra propia de los artistas a que se refiere el artículo 4.3.b de la citada Ley del Estado 19/1991, si el causante es el mismo artista.
Artículo 26. Regla de mantenimiento.—El disfrute definitivo de la reducción establecida en la presente sección queda condicionado al mantenimiento de los bienes adquiridos en el patrimonio del adquirente durante los cinco años siguientes a la muerte del causante, salvo que en este plazo fallezca el adquirente o los bienes sean adquiridos por la Generalidad o por un ente local territorial de Cataluña.
SECCIÓN 10.ª REDUCCIÓN POR LA ADQUISICIÓN DE BIENES DEL PATRIMONIO NATURAL
Artículo 27. Supuestos de aplicación.—En las adquisiciones por causa de muerte que correspondan al cónyuge, a los descendientes, a los ascendientes o a los colaterales hasta el tercer grado del causante, puede aplicarse a la base imponible una reducción del 95% del valor de las fincas rústicas de dedicación forestal ubicadas en terrenos incluidos en un espacio integrado en el Plan de espacios de interés natural o en un espacio integrado en la red Natura 2000.
Artículo 28. Regla de mantenimiento.—El disfrute definitivo de la reducción establecida en la presente sección queda condicionado al mantenimiento del bien en el patrimonio del adquirente durante los diez años siguientes a la fecha de la muerte del causante, salvo que el adquirente fallezca en este plazo.
SECCIÓN 11.ª REDUCCIÓN POR SOBREIMPOSICIÓN DECENAL
Artículo 29. Supuestos y régimen de aplicación.— 1. Si unos mismos bienes o derechos son objeto, en un periodo máximo de diez años, de dos o más transmisiones por causa de muerte a favor del cónyuge, de los descendientes o de los ascendientes, en la segunda y ulteriores transmisiones debe practicarse en la base imponible, con carácter alternativo, la reducción que resulte más favorable entre las dos reducciones siguientes:
VIGENTE DE 12 DE JUNIO DE 2010 A 29 DE JULIO DE 2011.
Artículo 29. Supuestos y régimen de aplicación.—1. Si unos mismos bienes o derechos son objeto, en un periodo máximo de diez años, de dos o más transmisiones por causa de muerte a favor del cónyuge, de los descendientes o de los ascendientes, en la segunda y ulteriores transmisiones debe practicarse en la base imponible, con carácter alternativo, la reducción que resulte más favorable entre las dos reducciones siguientes:
SECCIÓN 12.ª REDUCCIÓN ADICIONAL
Artículo 30. Régimen de aplicación.—[...]
SECCIÓN 13.ª DERECHO DE OPCIÓN EN LA REDUCCIÓN POR PARENTESCO Y EN LA REDUCCIÓN ADICIONAL
Artículo 31. Régimen de aplicación.—[...]
SECCIÓN 14.ª DISPOSICIONES COMUNES PARA LAS REDUCCIONES ESTABLECIDAS EN LAS SECCIONES TERCERA A DÉCIMA
Artículo 32. Ámbito de aplicación.—Las reducciones establecidas en las secciones tercera a décima se aplican tanto en caso de adquisición de la plena propiedad o de la nuda propiedad como en caso de adquisición de cualquier otro derecho sobre los bienes afectados.
Artículo 33. Base de las reducciones.— Los porcentajes de reducción que establecen las secciones tercera a décima se aplican sobre el importe resultante de haber deducido del valor de los bienes o derechos que son objeto de la reducción el importe de las cargas y los gravámenes que establece el artículo 12 de la Ley del Estado 29/1987. El valor así determinado, sin prorrateo del importe de las deudas y gastos generales legalmente deducibles, constituye la base de cálculo de la reducción. La aplicación de la regla de cálculo establecida en el párrafo precedente no puede determinar en ningún caso bases liquidables negativas.
VIGENTE DE 12 DE JUNIO DE 2010 A 23 DE MARZO DE 2012.
APLICABLE A LOS HECHOS IMPONIBLES DEVENGADOS A PARTIR DEL 1 DE ENERO DE 2010 HASTA EL 23 DE MARZO DE 2012.
Artículo 33. Base de las reducciones.—Los porcentajes de reducción establecidos en las secciones tercera a décima se aplican sobre el importe resultante de haber deducido del valor de los bienes o derechos que son objeto de la reducción el importe de las cargas y los gravámenes que establece el artículo 12 de la Ley del Estado 29/1987.
Artículo 34. Bienes comunes de los cónyuges.—Las reducciones establecidas en las secciones tercera a décima, si los bienes o derechos que son objeto de la reducción han formado parte de la sociedad de gananciales regulada en el artículo 1344 del Código civil o de otros regímenes económicos matrimoniales análogos, y con independencia de las adjudicaciones concretas que resulten de la liquidación del régimen económico matrimonial, sólo pueden afectar a la mitad del valor de cada bien o derecho adquirido, o a la parte que corresponda en razón de la participación del causante en la comunidad matrimonial.
Artículo 35. Regla de mantenimiento de los bienes o derechos adquiridos.—1. En las adquisiciones por causa de muerte, el causahabiente no puede realizar actos de disposición ni operaciones societarias que, directa o indirectamente, puedan dar lugar a una minoración sustancial del valor de los bienes o derechos adquiridos o, en caso de subrogación, de los bienes o derechos subrogados.
Artículo 36. Relaciones de convivencia de ayuda mutua.—1. En las adquisiciones por causa de muerte entre miembros de una relación de convivencia de ayuda mutua, los adquirientes quedan asimilados al resto de descendientes del grupo II que define el artículo 2, al efecto de la aplicación de las reducciones que establecen las secciones primera y sexta y al efecto de la aplicación del coeficiente multiplicador para la determinación de la cuota tributaria.
Artículo 37. Base liquidable.—1. En las adquisiciones lucrativas entre vivos, la base liquidable se obtiene de resultas de aplicar a la base imponible las reducciones establecidas en el presente capítulo.
— Sección primera (reducción por donación del negocio empresarial o profesional).
— Sección segunda (reducción por donación de participaciones en entidades).
— Sección quinta (reducción por donación de bienes del patrimonio cultural).
— Sección tercera (reducción por la donación de participaciones en entidades a personas con vínculos laborales o profesionales).
— Sección cuarta (reducción por la donación de dinero para constituir o adquirir una empresa individual o un negocio profesional o para adquirir participaciones en entidades).
— Sección séptima (reducción por la donación de una vivienda que ha de constituir la primera vivienda habitual o por la donación de dinero destinado a la adquisición de dicha primera vivienda habitual).
— Sección octava (reducción por aportaciones a patrimonios protegidos de discapacitados).
SECCIÓN 1.ª REDUCCIÓN POR DONACIÓN DE UN NEGOCIO EMPRESARIAL O PROFESIONAL
Artículo 38. Supuestos de aplicación.—1. En las donaciones o cualquier otro negocio jurídico gratuito equiparable entre vivos a favor del cónyuge, de los descendientes, de los ascendientes o de los colaterales hasta el tercer grado del donante, tanto por consanguinidad o adopción como por afinidad, puede aplicarse a la base imponible una reducción del 95% del valor neto de la totalidad de los elementos afectos a una actividad empresarial o profesional del donante.
Artículo 39. Requisitos.—1. Para poder disfrutar de la reducción establecida en la presente sección, es preciso que se cumplan los siguientes requisitos:
c) Que los rendimientos derivados del ejercicio de la actividad empresarial o profesional cuyos elementos patrimoniales afectos son objeto de donación constituyan al menos el 50% de la totalidad de los rendimientos del trabajo personal, del capital mobiliario e inmobiliario y de las actividades económicas a efectos del impuesto sobre la renta de las personas físicas del donante, en los términos establecidos en el apartado 3.
— Se entiende que el donante ha ejercido la actividad de forma habitual si lo ha hecho con vocación de perdurabilidad y continuidad personal en el tiempo.
— Se entiende que el donante ha ejercido la actividad de forma personal si la ha desarrollada por sí mismo.
— Se entiende que el donante ha ejercido la actividad de forma directa si él mismo ha ejercido el control de la misma sin intermediario y ha tenido a su cargo las funciones y facultades de gestión y organización de la actividad.
— No deben computarse como rendimientos del trabajo personal las remuneraciones por la participación del donante en las entidades que son objeto de la reducción establecida en la sección segunda.
— No deben computarse como rendimientos de actividades económicas los rendimientos derivados del ejercicio de otras actividades empresariales o profesionales del donante, siempre y cuando la suma de la totalidad de los rendimientos de actividades económicas constituya al menos el 50% de la totalidad de los rendimientos del trabajo personal, del capital mobiliario e inmobiliario y de actividades económicas, y tampoco los rendimientos derivados de la participación del donante en las entidades que son objeto de la reducción que establece la sección segunda.
Artículo 40. Regla de mantenimiento.—El disfrute definitivo de la reducción establecida en la presente sección queda condicionado al mantenimiento del ejercicio de la actividad empresarial o profesional durante los cinco años siguientes a la donación, o al negocio jurídico equiparable, salvo que el donatario fallezca en este plazo, así como al mantenimiento en el patrimonio del donatario, durante el mismo plazo y con la misma excepción, de los elementos que han sido objeto de la donación, o de los elementos subrogados, y de su afectación a la actividad empresarial o profesional.
SECCIÓN 2.ª REDUCCIÓN POR DONACIÓN DE PARTICIPACIONES EN ENTIDADES
Artículo 41. Supuesto de aplicación.—1. En las donaciones o cualquier otro negocio jurídico gratuito equiparable entre vivos a favor del cónyuge, de los descendientes, de los ascendientes o de los colaterales hasta el tercer grado del donante, tanto por consanguinidad o adopción como por afinidad, puede aplicarse a la base imponible una reducción del 95% del valor de las participaciones en entidades, con cotización o sin cotización en mercados organizados, por la parte que corresponda en razón de la proporción existente entre los activos necesarios para el ejercicio de la actividad empresarial o profesional, minorados en el importe de las deudas derivadas de la misma, y el valor del patrimonio neto de cada entidad. Dichas reglas se aplican asimismo en la valoración de las participaciones de entidades participadas para determinar el valor de las participaciones de la entidad tenedora.
Artículo 42. Requisitos.—1. Para poder disfrutar de la reducción establecida en la presente sección, es preciso que se cumplan los siguientes requisitos:
Artículo 43. Regla de mantenimiento.—El disfrute definitivo de la reducción establecida en la presente sección queda condicionado al mantenimiento en el patrimonio del donatario, durante los cinco años siguientes a la donación, o al negocio jurídico equiparable, y salvo que el donatario fallezca en este plazo, de los elementos que han sido objeto de la donación, así como al cumplimiento, durante el mismo plazo y con la misma excepción, de los requisitos que establecen para la entidad participada y para el donante las letras b, c y d del artículo 42.1.
SECCIÓN 3.ª REDUCCIÓN POR LA DONACIÓN DE PARTICIPACIONES EN ENTIDADES A PERSONAS CON VÍNCULOS LABORALES O PROFESIONALES
Artículo 44. Supuesto de aplicación.—1. En las donaciones o cualquier otro negocio jurídico gratuito equiparable entre vivos a favor de personas que, sin tener la relación de parentesco especificada en el artículo 41, adquieren participaciones en entidades, con cotización o sin cotización en mercados organizados, puede aplicarse a la base imponible una reducción del 95% del valor de las participaciones adquiridas, por la parte que corresponda en razón de la proporción existente entre los activos necesarios para el ejercicio de la actividad empresarial o profesional, minorados en el importe de las deudas derivadas de la misma, y el valor del patrimonio neto de cada entidad. Dichas reglas se aplican asimismo a la valoración de las participaciones de entidades participadas para determinar el valor de las participaciones de la entidad tenedora.
Artículo 45. Requisitos.—Para poder disfrutar de la reducción establecida en la presente sección, es preciso que se cumplan los siguientes requisitos:
c) Que la participación del donatario en el capital de la entidad resultante de la donación sea de más del 50%.
Artículo 46. Regla de mantenimiento.—El disfrute definitivo de la reducción establecida en la presente sección queda condicionado a los siguientes requisitos:
SECCIÓN 4.ª REDUCCIÓN POR LA DONACIÓN DE DINERO PARA CONSTITUIR O ADQUIRIR UNA EMPRESA INDIVIDUAL O UN NEGOCIO PROFESIONAL O PARA ADQUIRIR PARTICIPACIONES EN ENTIDADES
Artículo 47. Supuesto de aplicación.—1. En las donaciones de dinero a favor de descendientes para constituir o adquirir una empresa individual o un negocio profesional o para adquirir participaciones en entidades, siempre y cuando la empresa, el negocio o la entidad tengan su domicilio social y fiscal en Cataluña, puede aplicarse a la base imponible una reducción del 95% del importe dado, con una reducción máxima de 125.000 euros, límite que se fija en 250.000 euros para los donatarios que tengan un grado de discapacidad igual o superior al 33%.
Artículo 48. Requisitos.—Para poder disfrutar de la reducción establecida en la presente sección, es preciso que se cumplan los siguientes requisitos:
— Tres millones de euros, en caso de adquisición de una empresa individual.
— Un millón de euros, en caso de adquisición de un negocio profesional.
— Las participaciones adquiridas por el donatario deben constituir al menos el 50% del capital social de la entidad.
— El donatario debe ejercer efectivamente funciones de dirección en la entidad.
Artículo 49. Regla de mantenimiento.—El disfrute definitivo de la reducción establecida en la presente sección queda condicionado al hecho de que el donatario continúe ejerciendo funciones de dirección en la entidad durante los cinco años siguientes a la donación, o al negocio jurídico equiparable, salvo que el donatario fallezca en este plazo, así como al mantenimiento en el patrimonio del donatario, durante el mismo plazo y con la misma excepción, de los bienes resultantes de la donación, o de bienes subrogados de valor equivalente.
SECCIÓN 5.ª REDUCCIÓN POR LA DONACIÓN DE BIENES DEL PATRIMONIO CULTURAL
Artículo 50. Supuestos de aplicación.—En las donaciones o cualquier otro negocio jurídico gratuito equiparable entre vivos a favor del cónyuge o los descendientes, puede aplicarse a la base imponible una reducción del 95% del valor de los bienes culturales de interés nacional y de los bienes muebles catalogados que hayan sido calificados e inscritos de acuerdo con la Ley 9/1993, de 30 de septiembre, del patrimonio cultural catalán, una reducción del 95% del valor de los bienes integrantes del patrimonio histórico o cultural de otras comunidades autónomas que hayan sido calificados e inscritos de acuerdo con la normativa específica correspondiente y una reducción del 95% del valor de los bienes a que se refieren los apartados 1 y 3 del artículo 4 de la Ley del Estado 19/1991, de 6 de junio, del impuesto sobre el patrimonio.
Artículo 51. Regla de mantenimiento.—El disfrute definitivo de la reducción establecida en la presente sección queda condicionado al mantenimiento de los bienes objeto de la donación en el patrimonio del donatario durante los cinco años siguientes a la donación, o al negocio jurídico equiparable, salvo que en este plazo fallezca el donatario o los bienes sean adquiridos por la Generalidad o por un ente local territorial de Cataluña.
SECCIÓN 6.ª DISPOSICIONES COMUNES PARA LAS REDUCCIONES ESTABLECIDAS EN LAS SECCIONES PRIMERA A QUINTA
Artículo 52. Ámbito de aplicación.—Las reducciones establecidas en las secciones primera a quinta se aplican tanto en caso de adquisición de la plena propiedad o de la nuda propiedad como en caso de adquisición de cualquier otro derecho sobre los bienes afectados.
Artículo 53. Regla de mantenimiento de los bienes o derechos objeto de la donación.—1. En las adquisiciones lucrativas entre vivos, el donatario no puede hacer actos de disposición ni operaciones societarias que, directa o indirectamente, puedan dar lugar a una minoración sustancial del valor de los bienes o derechos objeto de la donación.
SECCIÓN 7.ª REDUCCIÓN POR LA DONACIÓN DE UNA VIVIENDA QUE HA DE CONSTITUIR LA PRIMERA VIVIENDA HABITUAL O POR LA DONACIÓN DE DINERO DESTINADO A LA ADQUISICIÓN DE DICHA PRIMERA VIVIENDA HABITUAL
Artículo 54. Supuesto de aplicación.—1. En las donaciones a descendientes de una vivienda que debe constituir su primera vivienda habitual o de dinero destinado a la adquisición de dicha primera vivienda habitual, puede aplicarse una reducción del 95% del valor de la vivienda o el importe dados, con una reducción máxima de 60.000 euros, límite que se fija en 120.000 euros para los donatarios que tengan un grado de discapacidad igual o superior al 65%.
Artículo 55. Requisitos.—1. Para poder disfrutar de la reducción establecida en la presente sección, es preciso que se cumplan los requisitos siguientes:
b) El donatario no puede tener más de treinta y seis años, salvo que tenga un grado de discapacidad igual o superior al 65%.
SECCIÓN 8.ª REDUCCIÓN POR APORTACIONES A PATRIMONIOS PROTEGIDOS DE DISCAPACIDADES
Artículo 56. Supuesto de aplicación.—En la parte de las aportaciones a patrimonios protegidos de discapacidades que, en tanto que exceda el importe máximo fijado por ley para tener la consideración de rendimientos del trabajo del discapacidad, quede gravada por el impuesto sobre sucesiones y donaciones como transmisión lucrativa entre vivos, puede aplicarse en la base imponible una reducción del 90% del importe excedente, siempre y cuando las aportaciones cumplan los requisitos y las formalidades que determina la Ley del Estado 41/2003, de 18 de noviembre, de protección patrimonial de las personas con discapacidad y de modificación del Código civil, de la Ley de enjuiciamiento civil y de la normativa tributaria con esta finalidad.
Artículo 57. Tarifa.—1. La cuota íntegra del impuesto sobre sucesiones y donaciones en las transmisiones lucrativas entre vivos a favor de contribuyentes de los grupos I y II que define el artículo 2 se obtiene como resultado de aplicar a la base liquidable la siguiente escala:
Artículo 58. Cuota tributaria.—La cuota tributaria del impuesto sobre sucesiones y donaciones se obtiene como resultado de aplicar a la cuota íntegra el coeficiente multiplicador que corresponda, entre los que se indican a continuación, en función del grupo a que pertenezca el contribuyente, entre los grupos que define el artículo 2, en razón de su grado de parentesco con el transmitente:
Artículo 58 bis. Bonificación de la cuota tributaria.—1. Los cónyuges pueden aplicar una bonificación del 99% de la cuota tributaria del impuesto sobre sucesiones en las adquisiciones por causa de muerte, incluidas las cantidades percibidas por los beneficiarios de seguros de vida que se acumulan al resto de bienes y derechos que integran su porción hereditaria.
a) Las reducciones que establecen las secciones terceras a decena, salvo la reducción por vivienda habitual establecida en la sección sexta, que es aplicable en todos los casos.
6. La opción a la que se refiere el apartado 4 se entiende ejercida con la presentación de la autoliquidación.
Si durante el plazo voluntario de presentación de la autoliquidación el contribuyente manifiesta opciones distintas, se entiende que vale la opción manifestada en último lugar.
El derecho de opción no se rehabilita si, como resultado de la comprobación administrativa, se constata que no se pueden aplicar una o más de una de las reducciones o exenciones especificadas por el apartado 4.
Tampoco se rehabilita si se incumplen las reglas de mantenimiento a las que está condicionado el disfrute definitivo de las reducciones o exenciones mencionadas.
Artículo 59. Tratamiento fiscal de las parejas estables.—1. Los miembros de las parejas estables quedan asimilados a los cónyuges, a efectos del impuesto sobre sucesiones y donaciones, dentro del ámbito de competencias asumidas por la Generalidad en el marco de la Ley del Estado 22/2009, de 18 de diciembre, por la que se regula el sistema de financiación de las comunidades autónomas de régimen común y ciudades con estatuto de autonomía y se modifican determinadas normas tributarias.
Artículo 60. Relaciones entre un cónyuge o un conviviente en pareja estable y los hijos de su cónyuge o del otro miembro de la pareja.—Las relaciones entre un cónyuge o un conviviente en pareja estable y los hijos de su cónyuge o del otro miembro de la pareja quedan asimiladas, a efectos del impuesto sobre sucesiones y donaciones, a las relaciones entre ascendientes e hijos, dentro del ámbito de competencias asumidas por la Generalidad en el marco de la Ley del Estado 22/2009, de 18 de diciembre.
Artículo 61. Acuerdos de valoración previa vinculante.—1. De acuerdo con lo establecido por el artículo 91 de la Ley del Estado 58/2003, de 17 de diciembre, general tributaria, los contribuyentes por el impuesto sobre sucesiones y donaciones pueden solicitar a la Administración tributaria que determine, con carácter previo y vinculante, la valoración de rentas, productos, bienes, gastos y otros elementos del hecho imponible, a efectos de este impuesto.
Artículo 62. Aplicación de las normas sobre obligaciones formales.—En todo aquello que no se regula en el presente título en lo referente a las obligaciones formales con relación al impuesto sobre sucesiones y donaciones, así como en lo referente a los efectos del incumplimiento de tales obligaciones, se aplica la normativa estatal en esta materia.
Artículo 63. Obligación de declarar y autoliquidar.—1. Los contribuyentes están obligados a presentar y suscribir la declaración del impuesto sobre sucesiones y donaciones, firmada por ellos mismos o por sus representantes, dentro de los plazos y en los términos y las condiciones que se determinen por reglamento.
Artículo 64. Obligación de presentar otros documentos además de la declaración y la autoliquidación en las transmisiones por causa de muerte.—1. En las transmisiones por causa de muerte, junto con la declaración y la autoliquidación a que se refiere el artículo 63, el sujeto pasivo debe aportar los documentos que se determinen por reglamento. En todo caso, si solicita la aplicación de las reducciones que establece el capítulo I del título I, el sujeto pasivo debe adjuntar los documentos que justifiquen el cumplimiento de los requisitos fijados para cada supuesto. Se pueden determinar por reglamento los documentos que como mínimo resulten exigibles a tal efecto.
Artículo 65. Obligación de presentar otros documentos además de la declaración y la autoliquidación en las transmisiones lucrativas entre vivos.—1. En las transmisiones lucrativas entre vivos, junto con la declaración y la autoliquidación a que se refiere el artículo 63, el sujeto pasivo, si solicita la aplicación de las reducciones que establece el título II, debe adjuntar los documentos que justifiquen el cumplimiento de los requisitos fijados para cada supuesto. Se pueden determinar por reglamento los documentos que como mínimo resulten exigibles a tal efecto.
Artículo 66. Incumplimiento de la obligación de presentar documentos.—En el supuesto de que la autoliquidación a que se refiere el artículo 63 no vaya acompañada de todos los documentos exigidos por reglamento, se considera que se ha presentado de forma incompleta. La Administración tributaria, sin perjuicio de las sanciones que sean procedentes, debe requerir al obligado tributario que enmiende la omisión. Si los documentos no presentados son necesarios para verificar la procedencia de una reducción, la Administración debe advertir al contribuyente que, si no atiende el requerimiento, se denegará la aplicación de la reducción correspondiente.
Artículo 67. Obligación de los notarios de remitir por vía telemática los documentos que autoricen.—1. En relación con los documentos a que hace referencia el artículo 32.3 de la Ley del Estado 29/1987, y con el fin de cumplir las obligaciones tributarias de los contribuyentes y facilitar la incorporación telemática de los documentos a los registros públicos, los notarios que con destino en el territorio de Cataluña deben remitir por vía telemática, con la colaboración del Consejo General del Notariado, junto con la copia de las escrituras que autoricen, una declaración informativa notarial de los elementos básicos de las escrituras mencionadas, de conformidad con lo dispuesto en la legislación notarial.
Artículo 68. Competencia.—La competencia en materia de gestión, liquidación, inspección y recaudación del impuesto sobre sucesiones y donaciones corresponde a la Agencia Tributaria de Cataluña y, en los términos que se establezcan en la normativa vigente y en el convenio firmado a tal efecto, a las oficinas liquidadoras de los registros de distrito hipotecario.
Artículo 69. Plazo de resolución en los procedimientos de gestión tributaria propios del impuesto.—1. En los procedimientos de gestión tributaria relativos al impuesto sobre sucesiones y donaciones, el deber de notificación y el cómputo del plazo de resolución se rigen por las reglas que determina el artículo 104.2 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, general tributaria.
Artículo 70. Autoliquidaciones parciales a cuenta.—1. Los interesados en una sucesión hereditaria pueden hacer una autoliquidación parcial del impuesto sobre sucesiones y donaciones, con el único objeto de cobrar seguros sobre la vida, créditos del causante o haberes devengados y no percibidos por éste, retirar bienes, valores, efectos o dinero del causante que se encuentren en depósito y otros supuestos análogos. La forma y el plazo de presentación de esta autoliquidación y los requisitos para que los interesados puedan cobrar las cantidades o retirar los bienes en depósito deben regularse por reglamento.
Artículo 71. Pago del impuesto mediante la entrega de bienes culturales.—El pago de la deuda tributaria por el impuesto de sucesiones y donaciones puede hacerse mediante la entrega de bienes culturales de interés nacional, bienes culturales de interés local y bienes muebles catalogados que hayan sido calificados e inscritos de acuerdo con la Ley 9/1993, de 30 de septiembre, del patrimonio cultural catalán; bienes integrantes del patrimonio histórico o cultural de otras comunidades autónomas que hayan sido calificados e inscritos de acuerdo con la normativa específica correspondiente, y bienes integrantes del patrimonio histórico español que hayan sido inscritos en el Inventario general de bienes muebles o en el Registro general de bienes de interés cultural, de acuerdo con el artículo 69.2 de la Ley del Estado 16/1985, de 25 de junio, del patrimonio histórico español.
SECCIÓN 2.ª APLAZAMIENTO Y FRACCIONAMIENTO DEL PAGO
Artículo 72. Norma general.—El aplazamiento y el fraccionamiento del pago del impuesto sobre sucesiones y donaciones se rigen por las normas que establece la normativa general sobre recaudación vigente en Cataluña, sin perjuicio de lo dispuesto en los artículos 73 a 75.
Artículo 73. Aplazamiento y fraccionamiento por los órganos de gestión.—1. Los órganos de la Agencia Tributaria de Cataluña competentes en materia de gestión del impuesto sobre sucesiones y donaciones pueden acordar, a solicitud del contribuyente, un aplazamiento de hasta un año del pago de las liquidaciones practicadas por causa de muerte, siempre y cuando el inventario de la herencia no comprenda suficiente dinero efectivo o bienes fácilmente realizables para pagar las cuotas liquidadas y siempre que el aplazamiento se solicite antes de que finalice el plazo reglamentario de pago. La concesión del aplazamiento implica la obligación de satisfacer el correspondiente interés de demora. Alternativamente, a solicitud de la persona interesada, y siempre que lo autorice la dirección general competente en materia de patrimonio, previo informe favorable del departamento o entidad competente en función del uso del bien inmueble que se ofrece, los órganos de gestión mencionados pueden acordar que el pago se efectúe mediante bienes inmuebles constitutivos de la herencia.
Artículo 74. Fraccionamiento de la liquidación por seguros que se perciben en forma de renta.—1. El pago del impuesto correspondiente a los seguros sobre la vida cuyo importe deba percibirse en forma de renta, tanto si el causante es el contratante del seguro como si se trata de un seguro colectivo, puede fraccionarse en el número de años de percepción de la pensión, si la renta es temporal, o en un número máximo de quince años, si la renta es vitalicia. Este fraccionamiento no comporta la constitución de ningún tipo de caución ni devenga ningún tipo de interés.
Artículo 75. Otros supuestos especiales.—En los términos y con las condiciones que se establezcan por reglamento, puede acordarse el fraccionamiento o el aplazamiento del pago de las autoliquidaciones y liquidaciones practicadas a raíz de la transmisión por herencia, legado o donación de los bienes a qué hacen referencia las secciones tercera a décima del capítulo I del título Iy las secciones primera, segunda, terceray quinta del capítulo único del título II.
Disposición adicional primera. Tratamiento del género en las denominaciones referidas a personas.—En la presente ley, se entiende que las denominaciones en género masculino referidas a personas incluyen mujeres y hombres, salvo que el contexto indique lo contrario.
Disposición adicional segunda. Alcance de determinados conceptos.—Las referencias que contiene la presente ley a los ascendientes y a los descendientes se aplican indistintamente, y con los mismos efectos, a los que lo son por naturaleza y a los que lo son por adopción.
Disposición adicional tercera. Impuesto sobre la renta de las personas físicas.—1. Con efectos a partir del 1 de enero de 2010, y en el marco de competencias normativas que define el artículo 46.1 de la Ley del Estado 22/2009, de 18 de diciembre, por la que se regula el sistema de financiación de las comunidades autónomas de régimen común y ciudades con estatuto de autonomía y se modifican determinadas normas tributarias, se aprueba la siguiente escala autonómica del impuesto sobre la renta de las personas físicas:
Disposición adicional cuarta. Modificación del título XXVI del Texto refundido de la Ley de tasas y precios públicos de la Generalidad de Cataluña.—Se modifican la rúbrica y los artículos 26.2-1, 26.2-4, 26.2-5 y 26.2-6 del capítulo II del título XXVI de la Ley de tasas y precios públicos de la Generalidad de Cataluña, añadido al texto refundido de la Ley (aprobado por el Decreto legislativo 3/2008, de 25 de junio) por el artículo 17 de la Ley 26/2009, de 23 de diciembre, de medidas fiscales, financieras y administrativas. La rúbrica y los artículos mencionados quedan redactados del siguiente modo:
Artículo 26.2.1. Hecho imponible.—Constituye el hecho imponible de la tasa la tramitación de la autorización administrativa inicial para trabajar, así como las modificaciones que se hagan.
Artículo 26.2.4. Acreditación.—La tasa se acredita cuando se solicita la autorización inicial de trabajo o cuando se solicita su modificación. El sujeto pasivo está obligado a practicar la autoliquidación de la tasa correspondiente.
Artículo 26.2.5. Cuota.—Las cuotas por la tramitación de las autorizaciones iniciales de trabajo por un periodo superior a seis meses y de las modificaciones que se hagan son las siguientes:
Artículo 26.2.6. Pago.—El sujeto pasivo debe entregar al órgano administrativo competente para tramitar la autorización de trabajo una copia del modelo oficial de autoliquidación en que quede justificado el ingreso. Este justificante de pago también debe presentarse en el momento de solicitar la tarjeta de identidad de extranjero al organismo competente».
Disposición transitoria primera. Aplicación de la normativa sobre gestión del impuesto.—1. Mientras no se aprueben los despliegues reglamentarios pertinentes, se aplican las normas reglamentarias vigentes, de ámbito catalán o estatal, en todo aquello que no se oponga a la presente ley o la contradiga.
Disposición transitoria segunda. Aplazamiento excepcional del impuesto sobre sucesiones y donaciones por los órganos de gestión.—Con carácter excepcional, el aplazamiento que concedan los órganos de gestión de la Administración tributaria en virtud del artículo 73.1 puede ser de hasta dos años en el caso de las cuotas del impuesto sobre sucesiones y donaciones correspondientes a hechos imponibles devengados en el período que va del 1 de agosto de 2009 al 31 de diciembre de 2015.
Disposición final primera. Entrada en vigor.— 1. La presente ley entra en vigor al día siguiente de haber sido publicada en el Diari Oficial de la Generalitat de Catalunya, si bien se aplica, salvando lo establecido en la disposición transitoria segunda, a los hechos imponibles devengados a partir del 1 de enero de 2010, y, en lo dispuesto por los artículos 19, 35.3, 40, 43, 51, 53.3 y 73.1, también a los hechos imponibles devengados antes de esta fecha.
1 bis. [...]
Este apartado 2 ha sido redactado por la Ley 3/2011, de 8 de junio (DOGC del 15), de modificación de la Ley 19/2010, de 7 de junio, de regulación del impuesto sobre sucesiones y donaciones.
VIGENTE DE 12 DE JUNIO DE 2010 A 15 DE JUNIO DE 2011.
Disposición final primera. Entrada en vigor.—1. La presente Ley entra en vigor al día siguiente de su publicación el Diari Oficial de la Generalitat de Catalunya, si bien se aplica, a reserva de lo establecido en la disposición transitoria segunda, a los hechos imponibles devengados a partir del 1 de enero de 2010 y, en aquello que disponen los artículos 19, 35.3, 40, 43, 51 y 53.3, también a los hechos imponibles devengados con anterioridad a dicha fecha.
b) Para los hechos imponibles devengados entre el 1 de julio de 2010 y el 30 de junio de 2011, se aplica el 62,5% de los importes que establecen los artículos 2y 30.
Disposición final segunda. Despliegue reglamentario.— El Gobierno debe aprobar antes del 1 de noviembre de 2011 el decreto que dé cumplimiento a los mandatos expresos de desarrollo reglamentario que contiene la presente ley.
Esta disposición final segunda ha sido redactada por la Ley 3/2011, de 8 de junio (DOGC del 15), de modificación de la Ley 19/2010, de 7 de junio, de regulación del impuesto sobre sucesiones y donaciones.
Disposición final segunda. Despliegue reglamentario.—Se faculta al Gobierno y la persona titular del departamento competente en materia de finanzas para que dicten las disposiciones necesarias para desplegar y aplicar la presente ley. En todo caso, el Gobierno debe aprobar en el plazo de doce meses a contar desde la entrada en vigor de la presente ley el decreto que dé cumplimiento a los mandatos expresos de despliegue reglamentario que la Ley contiene.

References: resolución 

Artículo 1
 artículo 2
 artículo 3

Artículo 2

Artículo 3
 artículo 148
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Artículo 6

Artículo 7

Artículo 8

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Artículo 10

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Artículo 12

Artículo 13
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 artículo 4
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Artículo 29

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 artículo 12

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Artículo 43
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Artículo 50
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Artículo 54

Artículo 55

Artículo 56

Artículo 57
 artículo 2

Artículo 58
 artículo 2

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Artículo 60

Artículo 61
 artículo 91

Artículo 62

Artículo 63

Artículo 64
 artículo 63

Artículo 65
 artículo 63

Artículo 66
 artículo 63

Artículo 67
 artículo 32

Artículo 68

Artículo 69
 resolución 
 resolución 
 artículo 104

Artículo 70

Artículo 71
 artículo 69

Artículo 72

Artículo 73

Artículo 74

Artículo 75
 artículo 46
 artículo 17

Artículo 26

Artículo 26

Artículo 26

Artículo 26
 artículo 73