Source: https://interpretacje-podatkowe.org/zeznanie-podatkowe/itpb2-415-408-12-ib
Timestamp: 2018-11-17 04:18:59+00:00

Document:
♦ › Zeznanie podatkowe › ITPB2/415-408/12/IB
Czy Wnioskodawczyni powinna składać zeznanie podatkowe za rok 2011 na podstawie otrzymanej informacji PIT-8C i zapłacić z tego tytułu podatek?
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2012 r., poz. 749) oraz § 4 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770 ze zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy działając w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko Pani, przedstawione we wniosku z dnia 23 kwietnia 2012 r. (data wpływu 24 kwietnia 2010 r.) o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie obowiązku zapłaty podatku oraz złożenia zeznania podatkowego - jest nieprawidłowe.
W dniu 24 kwietnia 2012 r. został złożony ww. wniosek o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie obowiązku zapłaty podatku oraz złożenia zeznania podatkowego.
Po śmierci małżonka w dniu 15 września 2009 r. Wnioskodawczyni wraz z synem odziedziczyła spadek, informację w tym zakresie złożyła w urzędzie skarbowym. W dniu 12 maja 2008 r. małżonek założył rachunek, na którym zdeponował papiery wartościowe (obligacje). W 2012 r. Wnioskodawczyni otrzymała z Domu Maklerskiego informację PIT-8C w związku z likwidacją w 2011 r. ww. rachunku i wypłatą z tego tytułu środków pieniężnych na konto w Banku.
Czy Wnioskodawczyni powinna składać zeznanie podatkowe za rok 2011 na podstawie otrzymanej informacji PIT-8C i zapłacić z tego tytułu podatek...
Zdaniem Wnioskodawczyni nie występuje konieczność składania zeznania. Środki pieniężne wykazane jako przychód w informacji PIT-8C nie powinny podlegać opodatkowaniu, ponieważ wchodziły w skład spadku, jaki odziedziczyła.
W myśl art. 30b ust. 6 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz. U. z 2012 r., poz. 361 ze zm.) po zakończeniu roku podatkowego podatnik jest obowiązany w zeznaniu podatkowym, o którym mowa w art. 45 ust. 1a pkt 1, wykazać dochody uzyskane w roku podatkowym z odpłatnego zbycia papierów wartościowych, w tym również dochody, o których mowa w art. 24 ust. 14, i dochody z odpłatnego zbycia pochodnych instrumentów finansowych, a także dochody z realizacji praw z nich wynikających oraz z odpłatnego zbycia udziałów w spółkach mających osobowość prawną oraz z tytułu objęcia udziałów (akcji) w spółkach mających osobowość prawną albo wkładów w spółdzielniach w zamian za wkład niepieniężny w postaci innej niż przedsiębiorstwo lub jego zorganizowana część, i obliczyć należny podatek dochodowy.
Od dochodów uzyskanych z odpłatnego zbycia papierów wartościowych lub pochodnych instrumentów finansowych, i z realizacji praw z nich wynikających oraz z odpłatnego zbycia udziałów w spółkach mających osobowość prawną oraz z tytułu objęcia udziałów (akcji) w spółkach mających osobowość prawną albo wkładów w spółdzielniach w zamian za wkład niepieniężny w postaci innej niż przedsiębiorstwo lub jego zorganizowana część, podatek dochodowy wynosi 19% uzyskanego dochodu (art. 30b ust. 1 ww. ustawy).
Na mocy przepisu art. 45 ust. 1a pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w terminie określonym w ust. 1 podatnicy są obowiązani składać urzędom skarbowym odrębne zeznania, według ustalonych wzorów, o wysokości osiągniętego w roku podatkowym dochodu (straty) z kapitałów opodatkowanych na zasadach określonych w art. 30b.
W konsekwencji, podatnicy osiągający przychody z odpłatnego zbycia papierów wartościowych lub realizacji praw z nich wynikających są zobowiązani do złożenia w terminie do 30 kwietnia roku następującego po roku podatkowym zeznania o wysokości osiągniętego w roku podatkowym dochodu (poniesionej straty) na formularzu PIT-38.
Pomocna dla podatnika, przy obliczaniu tego dochodu (straty), jest informacja sporządzana stosownie do przepisu art. 39 ust. 3 ww. ustawy, zgodnie z którym osoby fizyczne prowadzące działalność gospodarczą, osoby prawne i ich jednostki organizacyjne oraz jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej są obowiązane, w terminie do końca lutego roku następującego po roku podatkowym, przesłać podatnikowi oraz urzędowi skarbowemu, którym kieruje naczelnik urzędu skarbowego właściwy według miejsca zamieszkania podatnika, a w przypadku podatnika, o którym mowa w art. 3 ust. 2a, urzędowi skarbowemu, którym kieruje naczelnik urzędu skarbowego właściwy w sprawach opodatkowania osób zagranicznych – imienne informacje o wysokości dochodu, o którym mowa w art. 30b ust. 2, sporządzone według ustalonego wzoru.
Informacja, o której stanowi niniejszy przepis jest składana na formularzu PIT-8C i obejmuje m.in. niektóre dochody z kapitałów pieniężnych, w tym w szczególności przychody z odpłatnego zbycia papierów wartościowych i realizacji praw wynikających z papierów wartościowych.
Podkreślić w związku z tym należy, iż zdarzeniem, którego zaistnienie w przedstawionym stanie faktycznym konstytuuje obowiązek podatkowy w podatku dochodowym od osób fizycznych jest uzyskanie dochodu z kapitałów pieniężnych, którego nie należy utożsamiać z nabyciem papierów wartościowych w spadku. Są to bowiem odrębne zdarzenia, które wywołują skutki podatkowe na gruncie dwóch odrębnych ustaw podatkowych. W opisanej sytuacji nie dochodzi przy tym do podwójnego opodatkowania, tj. tej samej kwoty (wartości) dwa razy, dwoma różnymi podatkami.
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych, która reguluje opodatkowanie podatkiem dochodowym dochodów uzyskiwanych przez osoby fizyczne (art. 1) zalicza do źródeł przychodów m.in. kapitały pieniężne (art. 10 ust. 1 pkt 7).
Papierami wartościowymi – w rozumieniu art. 5a ust. 11 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych – są papiery wartościowe, o których mowa w art. 3 pkt 1 ustawy z dnia 29 lipca 2005 r. o obrocie instrumentami finansowymi (Dz. U. Nr 183, poz. 1538).
Jednocześnie na mocy art. 2 ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych jej przepisów nie stosuje się do przychodów podlegających przepisom o podatku od spadków i darowizn.
Zgodnie natomiast z art. 1 ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn (t.j. Dz. U. z 2009 r. Nr 93, poz. 768 ze zm.) podatkowi temu podlega nabycie przez osoby fizyczne własności rzeczy znajdujących się na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej lub praw majątkowych wykonywanych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, m.in. tytułem dziedziczenia.
Na podstawie art. 922 § 1 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. Kodeks cywilny (Dz. U. Nr 16, poz. 93 ze zm.) prawa i obowiązki majątkowe zmarłego przechodzą z chwilą jego śmierci na jedną lub kilka osób stosownie do przepisów księgi niniejszej. W myśl art. 924 Kodeksu cywilnego spadek otwiera się z chwilą śmierci spadkodawcy, natomiast spadkobierca nabywa spadek z chwilą jego otwarcia (art. 925 Kodeksu cywilnego).
Przenosząc powyższe na grunt niniejszej sprawy uznać zatem należy, iż w przypadku osiągnięcia przez Wnioskodawczynię w 2011 r. dochodów z odpłatnego zbycia papierów wartościowych lub realizacji praw z nich wynikających, o których mowa w art. 30b ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych obowiązek zapłaty podatku dochodowego oraz złożenia zeznania podatkowego występuje niezależnie od obowiązku podatkowego w podatku od spadków i darowizn w związku z uprzednim nabyciem tych papierów w drodze spadku w dniu 15 września 2009 r., tj. w dacie śmierci małżonka.
ITPB2/415-408/12/IB
IPPB3/423-14/12-2/AG | Interpretacja indywidualna

References: art. 14
 art. 30
 art. 45
 art. 24
 art. 45
 art. 30
 art. 39
 art. 3
 art. 30
 art. 5
 art. 3
 art. 2
 art. 1
 art. 922
 art. 924
 art. 30