Source: https://interpretacje-podatkowe.org/malzonek/itpb1-4511-1012-15-wm
Timestamp: 2018-02-19 18:02:07+00:00

Document:
Czy przeniesione przez małżonkę towary handlowe do firmy męża, które nie zostały sprzedane, będą mogły zostać zaliczone do kosztów uzyskania przychodów w przedsiębiorstwa męża (Wnioskodawcy)?
ITPB1/4511-1012/15/WMinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2015 r., poz. 613) oraz § 5 pkt 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 kwietnia 2015 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. z 2015 r., poz. 643), Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko – przedstawione we wniosku z dnia 30 września 2015 r. (data wpływu 7 października 2015 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie możliwości zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów towarów handlowych przekazanych do działalności gospodarczej małżonka – jest prawidłowe.
W dniu 7 października 2015 r. wpłynął ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie możliwości zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów towarów handlowych przekazanych do działalności gospodarczej małżonka.
Wnioskodawca jest przedsiębiorcą prowadzącym działalność gospodarczą w zakresie handlu, opodatkowaną podatkiem liniowym, zgodnie z art. 30c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca prowadzi księgi rachunkowe oraz jest zarejestrowanym podatnikiem VAT czynnym. Małżonka Wnioskodawcy także prowadzi działalność gospodarczą w zakresie handlu, opodatkowaną na zasadach ogólnych, prowadzi podatkową księgę przychodów i rozchodów oraz jest zarejestrowanym podatnikiem VAT czynnym. Między małżonkami istnieje wspólność majątkowa i przedsiębiorstwa małżonków powstały z majątku dorobkowego w czasie trwania małżeństwa.
Małżonka Wnioskodawcy z początkiem 2016 r. zamierza nieodpłatnie przekazać Wnioskodawcy całe prowadzone przez siebie przedsiębiorstwo (w rozumieniu art. 551 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. Kodeks cywilny), tj. z wyposażeniem, środkami trwałymi, należnościami, zobowiązaniami, pracownikami, towarami handlowymi, a następnie zlikwidować prowadzoną przez siebie działalność gospodarczą. Przekazanie przedsiębiorstwa nastąpi na podstawie sporządzonego protokołu przekazania podpisanym przez oboje małżonków.
Czy przeniesione przez małżonkę towary handlowe do firmy męża, które nie zostały sprzedane, będą mogły zostać zaliczone do kosztów uzyskania przychodów w przedsiębiorstwa męża (Wnioskodawcy)...
Zdaniem Wnioskodawcy, w przypadku przekazania ww. towarów przez żonę do przedsiębiorstwa prowadzonego przez Wnioskodawcę, będzie on mógł zaliczyć ich wartość do kosztów uzyskania przychodów zgodnie z art. 22 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Art. 23 ust. 1 pkt 11 nie będzie miał tu zastosowania, ponieważ nieodpłatne przekazanie nie jest w tym przypadku - przekazania wspólnego majątku pomiędzy małżonkami - ani darowizną, ani ofiarą wszelkiego rodzaju. Towary handlowe nabyte przez małżonkę do przedsiębiorstwa małżonki w myśl art. 22 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, zaliczone do kosztów uzyskania przychodów przedsiębiorstwa żony, należą do ustawowej wspólności majątkowej małżonków zgodnie z art. 31 § 1 ustawy z dnia 25 lutego 1964 r. Kodeks rodzinny i opiekuńczy (tj. Dz. U. Nr 9 poz. 59 ze zm.). Cytując dalej kodeks rodzinny i opiekuńczy, udział w majątku wspólnym w czasie trwania małżeństwa jest niepodzielny, natomiast każdy z małżonków jest uprawniony do współposiadania rzeczy wchodzących w skład majątku wspólnego oraz do korzystania z nich w takim zakresie, jaki daje się pogodzić ze współposiadaniem i korzystaniem z rzeczy przez drugiego małżonka.
Celem nabycia towarów handlowych przez Wnioskodawcę i jego małżonkę do prowadzonych odrębnie firm niewątpliwie jest chęć uzyskiwania przychodów, a więc powiększanie wspólnego majątku niezależnie od tego, w którym z przedsiębiorstw: prowadzonym przez Wnioskodawcę, czy też jego żonę, te towary zostaną uwzględnione.
W przypadku, gdy nabyte towary nie znajdą nabywcy do dnia przekazania przedsiębiorstwa, a zostaną przekazane do firmy prowadzonej przez Wnioskodawcę, celowość ich nabycia nie ulega zmianie, ponieważ koszty poniesione zostały wspólnie w celu uzyskania przychodów z ich sprzedaży, ostatecznie z zamiarem powiększania wspólnego majątku małżonków.
Małżonka powinna zmniejszyć koszty uzyskania o wartość tych towarów w prowadzonej przez siebie podatkowej księdze przychodów i rozchodów, (ponieważ w jej przedsiębiorstwie nie nastąpi już ich sprzedaż), a Wnioskodawca będzie mógł wtedy zwiększyć koszty o tę samą wartość w księgach rachunkowych prowadzonych w swoim przedsiębiorstwie, wówczas gdy zostaną sprzedane.
Mając na uwadze treść ww. przepisów należy przyjąć, że dają one możliwość przekazania towarów handlowych stanowiących współwłasność łączną małżonków, wykorzystywanych w działalności gospodarczej żony Wnioskodawcy - na rzecz Wnioskodawcy.
Z informacji przedstawionych we wniosku wynika, że Wnioskodawca jest przedsiębiorcą prowadzącym działalność gospodarczą w zakresie handlu, opodatkowaną podatkiem liniowym. Małżonka Wnioskodawcy także prowadzi działalność gospodarczą w zakresie handlu, opodatkowaną na zasadach ogólnych, prowadzi podatkową księgę przychodów i rozchodów. Między małżonkami istnieje wspólność majątkowa i przedsiębiorstwa małżonków powstały z majątku dorobkowego w czasie trwania małżeństwa.
W rozpatrywanej sprawie wyjaśnić należy, że - po przejęciu towarów handlowych - Wnioskodawca w swojej działalności gospodarczej będzie osiągał przychody z tytułu sprzedaży przejętych towarów. Żadne przepisy nie zabraniają przy tym, aby małżonkowie mający wspólność majątkową ustalili między sobą, które z nich będzie i od kiedy osobą zarządzającą rzeczami nabytymi ze wspólnych środków finansowych.
Z uwagi na przytoczone przepisy Kodeksu rodzinnego i opiekuńczego, koszt nabytych towarów przekazanych z działalności żony do działalności Wnioskodawcy spełni przesłankę wymienioną w art. 22 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ponieważ będzie można uznać, że został poniesiony w celu uzyskania przychodu w firmie Wnioskodawcy. Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych, nie określa, w jakim czasie od dnia poniesienia kosztu musi być osiągnięty z tego tytułu przychód.
Mając na uwadze informacje przedstawione we wniosku uznać należy, że wydatki poniesione na zakup towarów handlowych, które Wnioskodawcy zostały przekazane z działalności żony będą stanowiły koszt uzyskania przychodów w prowadzonej przez Wnioskodawcę działalności gospodarczej.
Końcowo wskazać należy, iż z uwagi na to, że interpretacje prawa podatkowego wydawane są w indywidualnej sprawie zainteresowanego, co wynika z art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej - niniejsza interpretacja jest wiążąca dla Wnioskodawcy jako osoby występującej z wnioskiem. Nie wywiera natomiast skutku prawnego dla żony Wnioskodawcy w zakresie obowiązku zmniejszenia kosztów uzyskania przychodu o wartość przekazanych Wnioskodawcy towarów handlowych.
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Małżonek > ITPB1/4511-1012/15/WM

References: art. 14
 art. 30
 art. 551
 art. 22
 Art. 23
 art. 22
 art. 31
 art. 22
 art. 14