Source: https://www.fomento.es/transporte-terrestre/servicios-al-transportista/competencia-profesional/casos-practicos-viajeros/grupo-24-derecho-fiscal
Timestamp: 2018-08-15 14:52:17+00:00

Document:
GRUPO 2.4 Derecho fiscal | Ministerio de Fomento
Pregunta: ¿Cuál es el resultado de la liquidación de IVA correspondiente al segundo trimestre para una empresa cuyos datos de IVA repercutido y soportado son los siguientes: 1º trimestre: 630 y 880 euros; 2º trimestre: 852 y 563 euros; 3º trimestre: 786 y 631 euros; 4º trimestre: 564 y 421 euros? Desarrolle la respuesta.
Solución: 1T: 630 - 880 = - 250 euros; 2T: 852 - 563 - 250 = 39 euros.
Explicación: Los datos facilitados para el tercer y cuarto trimestre resultan irrelevantes para calcular la autoliquidación correspondiente al segundo. El resultado negativo del primer trimestre se compensa en el segundo.
Ley norma: Ley 37/1992 Art. 99
Pregunta: La empresa de transporte de viajeros Juliana Tours, S.A., ha facturado a SSG, S.A., empresa de transporte de mercancías, un total de 3.000 euros (sin IVA). ¿Qué cantidad debe aparecer en la factura en concepto de IVA? Desarrolle la respuesta.
Solución: 10% (IVA viajeros) sobre 3.000 = 3.000 x 10 / 100 = 300 euros.
Explicación: Para determinar el tipo aplicable se ha de considerar el servicio realizado, que es un transporte de viajeros, aunque se efectúe para una empresa de transporte de mercancías.
Pregunta: Si el precio de un billete de autobús es 10 euros, ¿a cuánto asciende el IVA incluido en dicho precio? Desarrolle la respuesta.
Solución: Base imponible: 10 / 1,10 = 9,09 euros. IVA: 10 - 9,09 = 0,91 euros.
Pregunta: ¿Qué cantidad en concepto de IVA deberá pagar trimestralmente un transportista de viajeros por carretera acogido al régimen simplificado, que no tiene personal asalariado y dispone de un vehículo con 38 plazas en total, sabiendo que la cuota anual devengada por asiento es 79,72 euros y por unidad de personal empleado es 1.700,62 euros? Desarrolle la respuesta.
Solución: 1.700,62 + (79,72 x 36) = 4.570,54; 1% de 4.540,54 = 45,40 euros.
Explicación: En el régimen simplificado el pago trimestral para la actividad de transporte de viajeros por carretera es el 1% de la cuota anual devengada por cada uno de los módulos. Por asientos se entiende el número de unidades que figura en la tarjeta de inspección técnica del vehículo, excluido el del conductor y el del guía.
Ley norma: OM HFP/1159/2017 Anexo II
Ley abreviada: OM HFP/1159/2017
Pregunta: ¿Cuánto tendrá que pagar trimestralmente en concepto de IVA un transportista de viajeros por carretera acogido al régimen simplificado que es propietario de dos autocares de 23 asientos computables cada uno y tiene dos personas asalariadas, sabiendo que la cuota anual devengada por unidad de personal empleado es 1.700,62 euros y la cuota por asiento es 79,72 euros? Desarrolle la respuesta.
Solución: 46 asientos (2x23) x 79,72 = 3.667,12; 1.700,62 x 3 (empresario y dos asalariados) = 5.101,86; 3.667,12 + 5.101,86 = 8.768,98 ; 1% de 8.768,98 = 876,89 euros.
Explicación: En el régimen simplificado el pago trimestral para la actividad de transporte de viajeros por carretera es un 1% de la cuota anual devengada por cada uno de los módulos.
Pregunta: ¿Cuál es el resultado de la liquidación de IVA correspondiente al segundo trimestre para una empresa cuyos datos de IVA repercutido y soportado son los siguientes: 1º trimestre: 600 y 900 euros; 2º trimestre: 460 y 210 euros; 3º trimestre: 680 y 400 euros; 4º trimestre: 800 y 360 euros? Desarrolle la respuesta.
Solución: 1T: 600 - 900 = -300; 2T: 460 - 210 - 300 = -50 euros, a compensar en la siguiente autoliquidación.
Explicación: Los datos facilitados para el tercer y cuarto trimestre resultan irrelevantes para calcular la autoliquidación correspondiente al segundo.
Ley norma: Ley 37/1992 Art. 99;Ley 37/1992 Art. 115
Ley abreviada: Ley 37/1992;Ley 37/1992
COD: 2401010
Pregunta: ¿Cuál es el resultado de la liquidación de IVA correspondiente al cuarto trimestre para una empresa cuyos datos de IVA repercutido y soportado son los siguientes: 1º trimestre: 450 y 600 euros; 2º trimestre: 750 y 400 euros; 3º trimestre: 500 y 475 euros; 4º trimestre: 400 y 480 euros; IVA a compensar del ejercicio anterior: 50 euros? Desarrolle la respuesta.
Solución: 1T: - 50 + 450 -600 = -200; 2T: 750 - 400 - 200 = 150; 3T: 500 - 475 = 25; 4T: 400 - 480 = -80 euros que podrá compensar en el próximo ejercicio o solicitar su devolución.
Pregunta: ¿Cuál es el resultado de la liquidación de IVA correspondiente al tercer trimestre para una empresa cuyos datos de IVA repercutido y soportado son los siguientes: 1º trimestre: 600 y 900 euros; 2º trimestre: 460 y 210 euros; 3º trimestre: 680 y 400 euros; 4º trimestre: 800 y 360 euros? Desarrolle la respuesta.
Solución: 1T: 600 - 900 = -300; 2T: 460 - 210 - 300 = - 50; 3T: 680 - 400 - 50 = 230 euros a ingresar.
Explicación: Los datos facilitados para el cuarto trimestre resultan irrelevantes para calcular la autoliquidación correspondiente al tercero.
Pregunta: ¿Qué cantidad en concepto de IVA deberá pagar trimestralmente un transportista acogido al régimen simplificado que tiene, además de él mismo, dos personas asalariadas trabajando y tres autocares con un total de 96 plazas, incluidas las del conductor y del guía, sabiendo que la cuota anual devengada por asiento es 79,72 euros y por unidad de personal empleado es 1.700,62 euros? Desarrolle la respuesta.
Solución: 1.700,62 x 3 = 5.101,86; 79,72 x 90 = 7.174,80; 5.101,86 + 7.174,80 = 12.276,66; 1% de 12.276,66 = 122,76 euros.
Pregunta: ¿Cuál será la cuota a pagar en concepto de IVA en la liquidación correspondiente al último trimestre del año por un empresario acogido al régimen simplificado sabiendo los siguientes datos: cuota derivada del régimen simplificado: 18.000 euros; pagos trimestrales realizados: 8.200 euros? Desarrolle la respuesta.
Solución: 18.000 - 8.200 = 9.800 euros.
Explicación: A final de ejercicio se restan de la cuota derivada del régimen simplificado los pagos trimestrales realizados.
Pregunta: Calcule la cuota derivada del régimen simplificado para una empresa de transporte de viajeros por carretera cuyos datos de IVA son los siguientes: 1- Cuota devengada por operaciones corrientes: 30.000 euros; 2- Cuota soportada por operaciones corrientes: 24.000 euros. Desarrolle la respuesta.
Solución: 1% de 30.000 = 300 (cuota mínima); 30.000 - 24.000 - 300 (1% de 30.000 en concepto de cuotas soportadas de difícil justificación) = 5.700 euros. La cuota derivada del régimen simplificado es 5.700 euros, dado que es superior a la cuota mínima.
Explicación: Se admite una deducción del 1 % sobre la cuota devengada por operaciones corrientes en concepto de cuotas soportadas de difícil justificación para calcular la cuota derivada del régimen simplificado. No obstante, si ésta estuviera por debajo de la cuota mínima, habría que aplicar la mínima.
Pregunta: Calcule el importe que tendrá que pagar a Hacienda en el tercer trimestre del ejercicio un empresario transportista que se encuentra en el régimen general del IVA, conociendo los siguientes datos: IVA a compensar de ejercicios anteriores: 325 euros; IVA repercutido y soportado por trimestres: Primer trimestre: 250 y 500 euros respectivamente; 2º trimestre: 948 y 480 euros; 3º trimestre: 325 y 240 euros; 4º trimestre: 100 y 20 euros. Desarrolle la respuesta.
Solución: 1T: - 325 + 250 - 500 = -575 euros; 2T: -575 + 948 - 480 = -107 euros; 3T: -107 + 325 - 240 = -22 euros. Por tanto, el importe a pagar es 0 euros, quedando un remanente a compensar para el 4º trimestre de 22 euros.
Pregunta: La empresa ANTONIO, S.A, dedicada al transporte de mercancías y al transporte de viajeros, tiene que realizar el pago trimestral del IVA. Calcule el importe correspondiente al IVA repercutido a sus clientes sabiendo que ha facturado 60.000 euros, IVA excluido, y que un 20% de la facturación corresponde a la actividad de transporte de viajeros. Desarrolle la respuesta.
Solución: 20% de 60.000 = 12.000; 10% (IVA viajeros) sobre 12.000 = 1.200; 21% (IVA mercancías) sobre 48.000 = 10.080; 1.200 + 10.080 = 11.280 euros.
Pregunta: TRANSPORTER, S.A., dedicada al transporte de viajeros, tiene que realizar el pago del IVA. Calcule la cuantía del IVA repercutido, sabiendo que ha facturado en el trimestre 12.000 euros, IVA excluido. Desarrolle la respuesta.
Solución: 10% sobre 12.000 euros = 12.000 x 10 / 100 = 1.200 euros.
Explicación: El tipo aplicable al transporte de viajeros es el 10%.
Pregunta: Un empresario individual dedicado al transporte de mercancías, sujeto al régimen general, tiene que realizar la liquidación trimestral de IVA. Calcule el resultado de la misma sabiendo que el IVA devengado por las ventas es 6.400 euros, el IVA soportado por operaciones corrientes es de 1.300 euros, y que ha adquirido un ordenador para la actividad por el cual ha pagado 100 euros en concepto de IVA. Desarrolle la respuesta.
Solución: 6.400 - 1.300 (IVA operaciones corrientes) - 100 (IVA activo fijo) = 5.000 euros.
Pregunta: Calcule la cuota derivada del régimen simplificado para una empresa de transporte de viajeros cuyos datos de IVA son los siguientes: 1- Cuota devengada por operaciones corrientes: 40.000 euros; 2- Cuota soportada por operaciones corrientes: 30.000 euros. Desarrolle la respuesta.
Solución: 1% de 40.000 = 400 (cuota mínima); 40.000 - 30.000 - 400 (1% de 40.000 en concepto de cuotas soportadas de difícil justificación) = 9.600 euros. La cuota derivada del régimen simplificado es 9.600 euros, dado que es superior a la cuota mínima.
Pregunta: Un empresario transportista que está acogido al régimen simplificado del IVA compra un vehículo en el segundo trimestre del ejercicio, por el que paga un IVA de 4.500 euros. Calcule el resultado de la liquidación trimestral de IVA correspondiente a dicho trimestre, sabiendo que su cuota trimestral normal es de 1.300 euros. Desarrolle la respuesta.
Solución: 1.300 - 4.500 (IVA adquisición vehículo) = - 3.200 euros. 3.200 euros a compensar.
Explicación: Las cuotas soportadas por la adquisición de activos fijos podrán deducirse, con arreglo a las normas generales establecidas en el artículo 99 de la Ley del Impuesto, en la declaración-liquidación correspondiente al período en que se hayan soportado o en las sucesivas, con las limitaciones establecidas en dicho artículo.
Pregunta: Calcule la cuota que tiene que pagar en concepto de IVA en el primer trimestre del ejercicio el empresario transportista de viajeros por carretera Luis Pérez, acogido al régimen simplificado, conociendo los siguientes datos: IVA a compensar del ejercicio anterior: 5.000 euros; IVA anual devengado según módulos: 18.000 euros. Desarrolle la respuesta.
Solución: 1% de 18.000 = 180; 180 - 5.000 = -4.820 euros. No tiene que pagar nada y le quedan 4.820 euros pendientes de compensar.
Explicación: En el régimen simplificado el pago trimestral para la actividad de transporte de viajeros por carretera es un 1% de la cuota anual devengada. En este caso, el resultado es inferior a la cantidad pendiente de compensar del año anterior.
Pregunta: Calcule el importe deducible en concepto de gastos de difícil justificación en el régimen simplificado del IVA, sabiendo los siguientes datos: cuota devengada por operaciones corrientes: 60.000 euros; cuotas soportadas por operaciones corrientes = 30.000 euros. Desarrolle la respuesta.
Solución: 1% de 60.000 = 60.000 x 1 / 100 = 600 euros.
Explicación: En el régimen simplificado se admite una deducción del 1 % sobre la cuota devengada por operaciones corrientes en concepto de cuotas soportadas de difícil justificación.
Pregunta: Calcule la cuota soportada por operaciones corrientes en el caso de un empresario del transporte acogido al régimen simplificado del IVA sabiendo los siguientes datos: cuotas soportadas por adquisición de gasóleo, 1.300 euros; cuotas soportadas por adquisición de vehículo, 10.600 euros; cuotas soportadas por servicios de asesoría jurídica, 2.850 euros; cuotas soportadas por reparaciones, 5.400 euros; cuotas soportadas por alquiler de oficina, 4.700 euros. Desarrolle la respuesta.
Solución: 1.300 + 2.850 + 5.400 + 4.700 = 14.250 euros. Para el cómputo de las cuotas soportadas por operaciones corrientes no se consideran las cuotas soportadas por adquisición de activos fijos, como es el caso de un vehículo.
Pregunta: Calcule la cuota de IVA que tendrá que pagar a Hacienda en el primer trimestre del ejercicio la empresa TRANSFELIX, S.L., sujeta al régimen general, conociendo los siguientes datos: IVA a compensar de ejercicios anteriores: 90 euros; IVA repercutido y soportado en el primer trimestre: 4.000 y 3.000 euros respectivamente. Entre las cuotas de IVA soportado se encuentra incluida la cantidad de 400 euros por la adquisición de tabaco para el personal de la empresa. Desarrolle la respuesta.
Solución: 3.000 - 400 = 2.600; - 90 + 4000 - 2.600 = 1.310 euros.
Explicación: Las cuotas soportadas por la adquisición de tabaco para el personal no son deducibles.
Ley norma: Ley 37/1992 Arts. 96 y 99
Pregunta: Calcule el importe correspondiente al módulo "personal empleado" para un empresario de transporte de viajeros por carretera acogido al régimen simplificado del IVA, si trabaja él mismo a jornada completa y dispone, además, de dos asalariados con jornada diaria de seis y cuatro horas respectivamente, sabiendo que la jornada completa es de ocho horas y la cuota anual devengada por unidad de personal empleado es 1.700,62 euros. Desarrolle la respuesta.
Solución: 6/8 = 0,75; 4/8 = 0,50; 1 + 0,75 + 0,50 = 2,25; 2,25 x 1.700,62 = 3.826,39 euros.
Explicación: El propio empresario computa como una unidad completa y los asalariados en proporción a la jornada que realizan.
Pregunta: Calcule la cuota soportada por operaciones corrientes en el caso de un empresario del transporte acogido al régimen simplificado del IVA sabiendo los siguientes datos: cuotas soportadas por adquisición de gasóleo en el ejercicio anterior: 750 euros; cuotas soportadas por reparaciones de vehículos en el presente ejercicio: 600 euros; cuotas soportadas en el ejercicio por gastos de viajes: 3.000 euros. Razone la respuesta.
Solución: 600 + 3.000 = 3.600 euros. Los 750 euros correspondientes al gasóleo adquirido en el ejercicio anterior no se pueden tener en cuenta en este ejercicio.
Explicación: De conformidad con la Orden Ministerial que regula la aplicación del régimen simplificado de IVA, las cuotas soportadas sólo son deducibles en la liquidación correspondiente al año en que han sido satisfechas.
Pregunta: Calcule el importe correspondiente al módulo "personal empleado" para un empresario de transporte de viajeros por carretera acogido al régimen simplificado del IVA, si trabajan él mismo y su cónyuge, ambos a jornada completa, y no dispone de personal asalariado, sabiendo que la cuota anual devengada por unidad es 1.700,62 euros. Desarrolle la respuesta.
Solución: 1.700,62 x 1,5 = 2.550,93 euros.
Explicación: Cuando el cónyuge o los hijos menores tengan la condición de no asalariados, se computarán al 50 por 100, siempre que el titular de la actividad se compute por entero y no haya más de una persona asalariada.
Pregunta: Un empresario transportista de viajeros, acogido al régimen simplificado del IVA, ha tenido durante el año tres asalariados a jornada completa, uno de ellos menor de 19 años. Calcule el importe correspondiente al módulo "personal empleado", sabiendo que la cuantía por unidad es de 1.700,62 euros. Desarrolle la respuesta.
Solución: 1 (el empresario) + 2 (asalariados) + 0,60 (asalariado menor de 19 años) = 3,60 unidades; 1.700,62 x 3,60 = 6.122,23 euros.
Explicación: Se computa en un 60% al personal asalariado menor de diecinueve años.
Pregunta: Un empresario acogido al régimen simplificado del Impuesto sobre el Valor Añadido se da de baja en la actividad el 15 de abril. ¿Qué cantidad tendrá que liquidar por el segundo trimestre en concepto de IVA si en el primero pagó 1.200 euros? Desarrolle la respuesta.
Solución: 1.200 x 15 (días de alta) / 91 (días del trimestre) = 197,80 euros.
Explicación: La cantidad a ingresar en el trimestre incompleto se obtiene multiplicando la cuota correspondiente a un trimestre completo por el cociente resultante de dividir el número de días naturales en los que ha habido actividad por el número total de días naturales del trimestre.
Pregunta: Un empresario adquiere un automóvil de turismo que va a utilizar tanto en su actividad profesional como en su vida personal. El IVA soportado en dicha compra es de 5.400 euros. ¿Hasta qué cantidad es deducible fiscalmente este IVA? Razone la respuesta.
Solución: 50% de 5.400 = 5.400 x 50 / 100 = 2.700 euros. Es deducible solamente el 50%.
Explicación: Los vehículos automóviles de turismo que se empleen en una actividad empresarial o profesional se presumirán afectados al desarrollo de dicha actividad en la proporción del 50%.
Pregunta: ¿Cuál será el rendimiento neto anual de un empresario encuadrado en el régimen de estimación directa simplificada del IRPF, si ha tenido unos ingresos por su actividad de 240.000 euros y unos gastos deducibles de 120.000 euros? Desarrolle la respuesta.
Solución: 240.000 - 120.000 = 120.000; 5% de 120.000 = 6.000 euros. Por gastos de difícil justificación y provisiones deducibles se puede descontar adicionalmente un 5%, pero con un máximo de 2.000 euros; por tanto 120.000 - 2.000 = 118.000 euros.
Explicación: En el método de estimación directa simplificada se puede deducir un 5% del resultado neto en concepto de provisiones y gastos de difícil justificación, pero hasta un máximo de 2.000 euros.
Ley norma: Ley 35/2006 Art. 30;RD 439/2007 Art. 30
Ley abreviada: Ley 35/2006;RD 439/2007
COD: 2402004
Pregunta: El Sr. Gutiérrez, empresario individual, ha tenido unos ingresos anuales de 390.000 euros y unos gastos deducibles de 210.000 euros. ¿Cuál será su rendimiento neto anual si se acoge al régimen de estimación directa simplificada del IRPF? Desarrolle la respuesta.
Solución: 390.000 - 210.000 = 180.000; 5% de 180.000 = 180.000 x 5 / 100 = 9.000. Por gastos de difícil justificación y provisiones deducibles se puede descontar adicionalmente un 5%, pero con un máximo de 2.000 euros; por tanto, 180.000 - 2.000 = 178.000 euros.
Pregunta: Calcule el pago fraccionado a realizar en el primer trimestre del ejercicio por el sistema de estimación objetiva del IRPF, sabiendo que el rendimiento neto resultante de los datos base de la actividad de transporte es de 15.000 euros y que el empresario tiene dos personas asalariadas y tres vehículos. Desarrolle la respuesta.
Solución: 4% sobre 15.000 = 15.000 x 4 / 100 = 600 euros.
Explicación: Al tener más de una persona asalariada le corresponde aplicar el 4%.
Ley norma: OM HFP/1159/2017 Anexo II, Instrucciones IRPF, 2
Pregunta: Calcule el rendimiento neto de módulos de un transportista conociendo los siguientes valores: * Personal asalariado: 2.700 euros; *Personal no asalariado: 13.000 euros. *Capacidad del vehículo: 5.000 euros; *Incentivos a la inversión (amortización): 2.000 euros. Desarrolle la respuesta.
Solución: 2.700 + 13.000 + 5.000 - 2.000 = 18.700 euros.
Pregunta: Calcule el pago fraccionado a realizar en el segundo trimestre del año por un empresario del transporte que determina el rendimiento de su actividad por el método de estimación directa simplificada, sabiendo los siguientes datos: 1- Ventas correspondientes al primer y segundo trimestre: 3.700 euros. 2- Gastos deducibles correspondientes al 1º y 2º trimestres (incluido porcentaje aplicable por provisiones y gastos de difícil justificación): 3.000 euros. 3- Pago Fraccionado realizado en el primer trimestre: 30 euros. 4- Los rendimientos netos del año anterior fueron superiores a la cantidad máxima que permite aplicar una minoración en los pagos fraccionados y el contribuyente no ha destinado ninguna cantidad a la adquisición o rehabilitación de su vivienda habitual. Desarrolle la respuesta.
Solución: 3.700 - 3.000 = 700; 20% de 700 = 140; 140 - 30 = 110 euros.
Pregunta: Calcule el rendimiento neto previo de un transportista de viajeros por carretera que determina el rendimiento de su actividad por el método de estimación objetiva del IRPF, sabiendo los siguientes datos: *Personal asalariado: 2 personas contratadas, una a jornada completa y la otra a media jornada (valor del módulo por unidad: 2.981,02 euros). *Personal no asalariado: el titular, que trabaja toda la jornada (valor del módulo por unidad: 16.016,97 *Vehículos: uno con 41 asientos, incluidos el del conductor y el del guía (valor del módulo por asiento: 121,40 euros). Desarrolle la respuesta.
Solución: Total personal asalariado: 1 + 0,5 = 1,5; 1,5 x 2.981,02 = 4.471,53 euros. Total asientos computables: 39; 39 x 121,40 = 4.734,60 euros. 16.016,97 (personal no asalariado) + 4.471,53 + 4.734,60 = 25.223,10 euros.
Explicación: Por asientos se entenderá el número de unidades que figura en la Tarjeta de Inspección Técnica del vehículo, excluido el del conductor y el del guía.
Pregunta: Calcule el rendimiento neto previo de un transportista que tributa en el régimen de estimación objetiva del IRPF y que es titular de un vehículo de 27 asientos en total, sabiendo los siguientes datos: valor por unidad del módulo personal no asalariado: 16.016,97 euros; valor por unidad del módulo asientos: 121,40 euros. Desarrolle la respuesta.
Solución: Asientos computables: 25; 121,40 x 25 = 3.035 euros. 16.016,97 + 3.035 = 19.051,97 euros.
Pregunta: El empresario Eusebio Ponce, dedicado a la actividad de transporte, tiene dos autocares y determina su rendimiento por el método de estimación objetiva. Ha comprado los dos vehículos nuevos por un importe cada uno de 300.000 euros, más el IVA correspondiente. Calcule el importe de la minoración por incentivos a la inversión (amortización) que puede practicar anualmente, sabiendo que el coeficiente máximo de amortización es 25%. Desarrolle la respuesta.
Solución: 300.000 x 2 = 600.000; 25% de 600.000 = 600.000 x 25 / 100 = 150.000 euros.
Pregunta: Calcule el rendimiento neto a efectos del IRPF de un empresario dedicado a la actividad de transporte, que determina su rendimiento por el método de estimación directa normal , sabiendo los siguientes datos: ventas del ejercicio: 460.000 euros; ha comprado y empieza a utilizar el día 1 de abril un camión por 100.000 euros más el IVA correspondiente; el coeficiente de amortización que aplica es el 18%; gastos y compras del ejercicio: 330.000 euros. Desarrolle la respuesta.
Solución: Amortización: 18% de 100.000 = 18.000 x 9/12 = 13.500; 460.000 - 330.000 - 13.500 = 116.500 euros.
Pregunta: Determine el rendimiento neto anual por el método de estimación directa simplificada del IRPF, sabiendo: a) Ventas del ejercicio: 46.000 euros; b) Gastos: 33.000 euros (dentro de este apartado, el empresario ha incluido en concepto de provisión por insolvencias la cantidad de 7.000 euros). Desarrolle la respuesta.
Solución: 46.000 - 33.000 + 7.000 = 20.000; 5% de 20.000 = 20.000 x 5 / 100 = 1.000; 20.000 - 1.000 = 19.000 euros.
Explicación: Las provisiones en el método de estimación directa simplificada no son directamente deducibles, pero sí se puede deducir un 5% del resultado neto en concepto de provisiones y gastos de difícil justificación, hasta un máximo de 2.000 euros.
Pregunta: Calcule la cantidad máxima que puede aplicar como minoración por incentivo a la inversión (amortización) un transportista que determina el rendimiento de su actividad por el método de estimación objetiva del IRPF sabiendo los siguientes datos: ha adquirido un autocar por importe de 108.900 euros, IVA incluido, que comienza a utilizar el día 16 de marzo; el coeficiente máximo de amortización es 25%. Desarrolle la respuesta.
Solución: 108.900/1,21 = 90.000; 25% de 90.000 = 22.500 x 9,5/12 = 17.812,50 euros.
Pregunta: Calcule el pago fraccionado a realizar en el primer trimestre del año por un empresario de transporte de mercancías por carretera que determina el rendimiento de su actividad por el método de estimación directa simplificada, sabiendo los siguientes datos: 1- Ventas correspondientes al primer trimestre: 50.000 euros. 2- Gastos deducibles correspondientes al primer trimestre (incluido porcentaje aplicable por provisiones y gastos de difícil justificación): 45.000. 3- Los rendimientos netos del año anterior fueron superiores a la cantidad máxima que permite aplicar una minoración en los pagos fraccionados y el contribuyente no ha destinado ninguna cantidad a la adquisición o rehabilitación de su vivienda habitual.Desarrolle la respuesta.
Solución: 50.000 - 45.000) = 5.000 ; 20% de 5.000 = 1.000 euros.
Pregunta: Calcule el rendimiento neto de módulos de un empresario transportista de viajeros por carretera que dispone de un solo vehículo, sabiendo que el rendimiento neto minorado es de 4.000 euros. Desarrolle la respuesta.
Solución: 4.000 x 0,80 = 3.200 euros.
Explicación: Si se dispone de un solo vehículo, se aplica un índice corrector de actividad de 0,80.
Pregunta: Un empresario dedicado a la actividad de transporte, que determina su rendimiento por el método de estimación objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, ha comprado un vehículo de segunda mano cuya base de amortización es 18.000 euros. Calcule el importe de la amortización que puede deducirse por incentivos a la inversión anualmente, si el coeficiente máximo de amortización es 25%. Desarrolle la respuesta.
Solución: 25% de 18.000 = 18.000 x 25 / 100 = 4.500; 4.500 x 2 = 9.000 euros.
Explicación: Al ser un vehículo de segunda mano, se puede multiplicar por dos el coeficiente de amortización.
Pregunta: El empresario Fermín López, dedicado al transporte, que determina su rendimiento por el método de estimación objetiva del IRPF, compró dos autocares por 100.000 euros cada uno, que viene amortizando de modo lineal aplicando idéntica cuota a ambos, y en este momento decide vender uno de ellos por 80.000 euros. ¿Cuál será su incremento neto de patrimonio si tiene una amortización acumulada correspondiente a estos dos elementos de 60.000 euros? Desarrolle la respuesta.
Solución: 60.000 / 2 = 30.000 (amortización acumulada por vehículo); -100.000 + 30.000 + 80.000 = 10.000 euros.
Ley norma: Ley 35/2006 Art. 34
Pregunta: ¿Qué cantidad obtendría en concepto de minoración por incentivos al empleo un empresario de transporte de viajeros por carretera, acogido al régimen de estimación objetiva del IRPF, con los datos siguientes: en la empresa trabaja el titular y 6 empleados, uno de ellos menor de 19 años; el año pasado el módulo de personal asalariado fue de 3,80 personas; los rendimientos anuales por unidad son de 2.981,02 euros para personal asalariado y de 16.016,97 para personal no asalariado? Desarrolle la respuesta.
Solución: Coeficiente por incremento de personas asalariadas = (5,60 - 3,80) x 0,40 = 0,72; coeficiente por tramos = (1 x 0,10) + (2 x 0,15) + (0,80 x 0,20) = 0,56; coeficiente de minoración = 0,72 + 0,56 = 1,28; importe de la minoración al empleo = 2.981,02 x 1,28 = 3.815,70 euros.
Explicación: El empleado menor de 19 años computa al 60%.
Pregunta: ¿Qué cantidad máxima podrá deducir anualmente en concepto de amortización un empresario acogido al régimen de estimación objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas si ha adquirido un edificio para su actividad por importe de 200.000 euros, de los cuales el 40% corresponde al valor del terreno, sabiendo que el coeficiente máximo de amortización de este elemento es el 5%? Desarrolle la respuesta.
Solución: 40% de 200.000 = 200.000 x 40 / 100 = 80.000 euros. 200.000 - 80.000 = 120.000. 5% de 120.000 = 120.000 x 5 / 100 = 6.000 euros.
Explicación: El terreno no es amortizable; su valor debe deducirse del coste total del inmueble antes de proceder a calcular el importe de la amortización.
COD: 2402996
Pregunta: Un empresario dedicado al transporte, que determina su rendimiento por el método de estimación objetiva del IRPF, compró cuatro autocares por 90.000 euros cada uno, que viene amortizando de modo lineal aplicando idéntica cuota a los cuatro, y en este momento decide vender uno de ellos por 45.000 euros. ¿Qué variación patrimonial experimentará considerando que tiene una amortización acumulada correspondiente a estos elementos de 60.000 euros? Desarrolle la respuesta.
Solución: 60.000 / 4 = 15.000 (amortización acumulada por vehículo); -90.000 + 15.000 + 45.000 = -30.000 euros. Tendrá una pérdida patrimonial de 30.000 euros.
COD: 2402997
Pregunta: Un empresario dedicado a la actividad de transporte tiene tres autocares y, a efectos del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, determina su rendimiento por el método de estimación objetiva. Ha comprado los vehículos nuevos por un importe de 151.250, 179.080 y 189.970 euros, IVA incluido. Calcule el importe de la minoración por incentivos a la inversión (amortización) que puede practicar anualmente, sabiendo que el coeficiente máximo de amortización es 25%. Desarrolle la respuesta.
Solución: Precio de adquisición sin IVA: 151.250 / 1,21 = 125.000; 179.080 / 1,21 = 148.000; 189.970 / 1,21 = 157.000; 125.000 + 148.000 +157.000 = 430.000. 25% de 430.000 = 430.000 x 25 / 100 = 107.500 euros.
Pregunta: Un empresario dedicado a la actividad de transporte tiene tres autocares y determina su rendimiento por el método de estimación objetiva. Ha comprado los vehículos nuevos por un importe de 120.000, 100.000 y 95.000 euros, más el IVA correspondiente. Calcule el importe de la minoración por incentivos a la inversión (amortización) que puede practicar anualmente, sabiendo que el coeficiente máximo de amortización es 25%. Desarrolle la respuesta.
Solución: 120.000 + 100.000 + 95.000 = 315.000; 25% de 315.000 = 315.000 x 25 / 100 = 78.750 euros.
Pregunta: Calcule el pago fraccionado de un transportista de viajeros por carretera que determina el rendimiento de su actividad por el método de estimación objetiva del IRPF, sabiendo los siguientes datos: a) personal no asalariado: el titular, que trabaja toda la jornada (valor por unidad 16.016,97 euros; b) vehículos: 1 vehículo de 23 plazas computables (valor por plaza: 121,40 euros). Desarrolle la respuesta.
Solución: 16.016,97 + (121,40 x 23) = 16,016,97 + 2.792,20 = 18.809,17; 18.809,17 x 0,80 (índice corrector especial de actividad) = 15.047,34; pago fraccionado = 2% de 15.047,34 = 300,95 euros.
Explicación: Se aplica un índice corrector de 0,80 por disponer de un solo vehículo y un porcentaje del 2% por no tener asalariados.
COD: 2403002
Pregunta: El importe neto de la cifra de negocios de la empresa González y Fernández, S.A., dedicada al transporte, fue de 12.000.000 euros en el ejercicio anterior, y su base imponible en el Impuesto sobre Sociedades correspondiente al periodo impositivo de 2016 es de 13.000.000 euros. ¿Cuál es su cuota íntegra? Desarrolle la respuesta. Nota: la empresa lleva funcionando seis años con beneficios.
Solución: 25% de 13.000.000 = 13.000.000 x 25 / 100 = 3.250.000 euros.
Explicación: No siendo una entidad de nueva creación, debe aplicar el tipo de gravamen general; y al no tratarse de una empresa de reducida dimensión (cifra neta de negocio inferior a 10 millones en el año precedente), no puede minorar su base imponible en aplicación del artículo 105 de la Ley del Impuesto.
Ley norma: Ley 27/2014 Art. 29;Ley 27/2014 Art. 30
Ley abreviada: Ley 27/2014;Ley 27/2014
Pregunta: ¿Cuál es la cuota íntegra del Impuesto sobre Sociedades de la empresa de transporte La Pilarica, S.A., correspondiente al periodo impositivo 2016, que presenta los siguientes resultados: base imponible, 400.000 euros; deducciones por doble imposición, 2.000 euros; deducción por nueva inversión, 1.000 euros; retenciones, 25.000 euros; pagos a cuenta 10.000 euros? Desarrolle la respuesta. Nota: la empresa lleva funcionando cinco años con beneficios y no cumple las condiciones para minorar la base imponible en aplicación del artículo 105 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades.
Solución: Cuota íntegra: 25% de 400.000 = 400.000 x 25 / 100 = 100.000 euros.
Explicación: Las deduciones, retenciones y pagos a cuenta se deducirán de la cuota íntegra para obtener el importe a pagar o a devolver.
Pregunta: Calcule la cuota íntegra del Impuesto sobre Sociedades de la empresa SSF, S.A., en el periodo impositivo 2016, si ha tenido un resultado contable corregido de 230.000 euros y tiene pendiente de compensar la base negativa del periodo anterior de 50.000 euros. Desarrolle la respuesta. Nota: la empresa lleva funcionando seis años con beneficios y no cumple las condiciones para minorar la base imponible en aplicación del artículo 105 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades.
Solución: 230.000 - 50.000 = 180.000; 25% de 180.000 = 180.000 x 25 / 100 = 45.000 euros.
Ley norma: Ley 27/2014 Art. 26;Ley 27/2014 Art. 29;Ley 27/2014 Art. 30
Ley abreviada: Ley 27/2014;Ley 27/2014;Ley 27/2014
COD: 2403005
Pregunta: Calcule la cuota íntegra del Impuesto sobre Sociedades de la empresa Draks, S.A., en el periodo impositivo 2016, si ha tenido un resultado contable corregido de 500.000 euros y debe compensar la base negativa del periodo anterior, de 140.000 euros. Desarrolle la respuesta. Nota: la empresa lleva funcionando cuatro años con beneficios y no cumple las condiciones para minorar la base imponible en aplicación del artículo 105 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades.
Solución: 500.000 - 140.000 = 360.000; 25% de 360.000 = 360.000 x 25 / 100 = 90.000 euros.
COD: 2403006
Pregunta: La empresa Ferrandis e Hijos, S.A., dedicada al transporte, presenta los siguientes datos: *Ingresos, 180.000 euros; *Gastos, 50.000 euros; *Pérdidas a compensar, 15.000 euros; *Deducción por doble imposición, 4.000 euros; *Deducción para incentivar ciertas actividades, 5.000 euros; *Pagos a cuenta, 3.000 euros. ¿Cuál será la cuota a ingresar por el Impuesto sobre Sociedades en el periodo impositivo 2016, si ha iniciado su actividad en 2015? Desarrolle la respuesta. Nota: la empresa no cumple las condiciones para minorar la base imponible en aplicación del artículo 105 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades.
Solución: 180.000 - 50.000 = 130.000; 130.000 - 15.000 = 115.000; 15% de 115.000 = 115.000 x 15 / 100 = 17.250 euros (cuota íntegra); 17.250 - 4.000 - 5.000 = 8.250; 8.250 - 3.000 = 5.250 euros.
Explicación: Las entidades de nueva creación tributan al tipo del 15% los dos primeros años que tengan base imponible positiva. Las deduciones, retenciones y pagos a cuenta se deducirán de la cuota íntegra para obtener el importe a pagar o a devolver.
Pregunta: La empresa Fermín Gómez, S.A., es una empresa de transporte que tiene los siguientes datos: *Ingresos, 180.000 euros; *Gastos, 30.000 euros; *Pérdidas a compensar, 20.000 euros; *Deducción por doble imposición, 5.000 euros; *Deducción para incentivar ciertas actividades, 4.000 euros; *Pagos a cuenta, 1.000 euros. ¿Cuál será la cuota íntegra en el Impuesto sobre Sociedades correspondiente al periodo impositivo 2016? Desarrolle la respuesta. Nota: la empresa ha iniciado su actividad en 2016 y no cumple las condiciones para minorar la base imponible en aplicación del artículo 105 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades.
Solución: 180.000 - 30.000 = 150.000; 150.000 - 20.000 = 130.000; 15% de 130.000 = 19.500 euros
Pregunta: ¿Cuál será la cuota íntegra del Impuesto sobre Sociedades en el periodo impositivo 2016 para un sociedad anónima dedicada a la actividad de transporte, si la base imponible es 36.000 euros? Desarrolle la respuesta. Nota: la empresa lleva funcionando siete años con beneficios y no cumple las condiciones para minorar la base imponible en aplicación del artículo 105 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades.
Solución: 25% de 36.000 = 36.000 x 25 / 100 = 9.000 euros.
Pregunta: ¿Qué cantidad deberá de pagar una empresa de transportes en la liquidación del Impuesto sobre Sociedades, si obtuvo unos ingresos de 78.000 euros y tuvo unos gastos de 90.000 euros? Justifique la respuesta.
Solución: 78.000 - 90.000 = -12.000. No debe pagar nada, ya que la base imponible resultante es negativa.
Pregunta: ¿Qué cantidad tendría que abonar Transportes X, S.A., en concepto de liquidación del Impuesto sobre Sociedades correspondiente al periodo impositivo 2016, partiendo de los siguientes datos: base imponible: 120.000 euros; apoyo fiscal a la inversión: 3.000 euros; retenciones: 15.000 euros; pagos a cuenta: 12.000 euros. Desarrolle la respuesta. Nota: la empresa lleva funcionando siete años con beneficios y no cumple las condiciones para minorar la base imponible en aplicación del artículo 105 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades.
Solución: 25% de 120.000 = 120.000 x 25 / 100 = 30.000; 30.000 - 3.000 = 27.000; 27.000 - 15.000 - 12.000 = 0. No debe pagar nada porque el importe de las retenciones y pagos fraccionados es igual a la cuota resultante de la autoliquidación.
Ley norma: Ley 27/2014 Art. 29;Ley 27/2014 Art. 127
Pregunta: La empresa Tarif y Muza, S.A., dedicada al transporte, ha tenido un resultado contable corregido de 360.000 euros y debe compensar la base negativa del periodo anterior, de 72.000 euros. ¿Cuál es su cuota íntegra en el Impuesto sobre Sociedades, sabiendo que lleva funcionando diez años con beneficios? Desarrolle la respuesta. Nota: la empresa no cumple las condiciones para minorar la base imponible en aplicación del artículo 105 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades.
Solución: 360.000 - 72.000 = 288.000; 25% de 288.000 = 288.000 x 25 / 100 = 72.000 euros.
Pregunta: La sociedad Serratrans, S.A., dedicada al transporte, presenta los siguientes resultados: *Ventas del ejercicio 2016: 5.000.000 euros; *Compras y gastos fiscalmente deducibles: 4.500.000 euros. Calcule la cuota íntegra del Impuesto sobre Sociedades en dicho periodo impositivo sabiendo, además, que tiene una base imponible negativa del ejercicio anterior de 60.000 euros. Desarrolle la respuesta. Nota: la empresa lleva funcionando tres años con beneficios y no cumple las condiciones para minorar la base imponible en aplicación del artículo 105 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades.
Solución: 5.000.000 - 4.500.000 = 500.000; 500.000 - 60.000 = 440.000; 25% de 440.000 = 110.000 euros.
Pregunta: La empresa ANTONIO, S.A., compra el día 1 de julio un vehículo por 80.000 euros, IVA excluido. Calcule la amortización lineal máxima correspondiente a dicho ejercicio, sabiendo que el coeficiente máximo de amortización es del 16%. Desarrolle la respuesta. Nota: la sociedad no cumple los requisitos del artículo 101 de la Ley del Impuesto de Sociedades para ser considerada entidad de reducida dimensión.
Solución: 16% de 80.000 = 80.000 x 16 / 100 = 12.800; 12.800 x 6 /12 meses = 6.400 euros.
COD: 2403015
Pregunta: Calcule la base imponible para el Impuesto sobre Sociedades, si el resultado contable es de 18.000 euros, habiéndose incluido en el mismo sanciones satisfechas por un importe de 1.800 euros y la retribución de fondos propios abonada, que ha supuesto 2.700 euros. Desarrolle la respuesta. Nota: la empresa no cumple las condiciones para minorar la base imponible en aplicación del artículo 105 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades.
Solución: 18.000 + 1.800 + 2.700 = 22.500 euros. Hay que efectuar ajustes extracontables sobre el resultado contable, aumentándolo en el importe de las sanciones y la retribución de fondos propios, porque no son deducibles fiscalmente.
Explicación: Hay que efectuar ajustes extracontables sobre la base imponible, aumentándola en el importe de las sanciones y la retribución de fondos propios, porque no son deducibles fiscalmente.
Pregunta: Calcule el resultado contable, a efectos de la liquidación del Impuesto sobre Sociedades, conociendo los siguientes datos: ventas, 40.000 euros; compras, 7.000 euros; gastos, 4.000 euros; se ha vendido un vehículo por 36.000 euros, cuyo valor de adquisición fue 30.000 euros y su amortización acumulada es de 6.000 euros. Desarrolle la respuesta.
Solución: Ganancia patrimonial por la venta del vehículo: 36.000 - 30.000 + 6.000 = 12.000. Resultado contable: 40.000 - 7.000 - 4.000 + 12.000 = 41.000 euros.
COD: 2403017
Pregunta: La mercantil FARRUCA, S.A., compra el día 1 de agosto un vehículo por 120.000 euros más IVA y practica en dicho ejercicio una amortización contable de 24.000 euros. Calcule la base imponible del Impuesto sobre Sociedades, sabiendo que el resultado contable es de 72.000 euros y que la amortización fiscalmente deducible es de un 16%. Desarrolle la respuesta. Nota: la sociedad no cumple los requisitos del artículo 101 de la Ley del Impuesto de Sociedades para ser considerada entidad de reducida dimensión.
Solución: 16% de 120.000 = 120.000 x 16 / 100 = 19.200; 19.200 x 5/12 meses = 8.000 euros (amortización fiscalmente deducible). 24.000 - 8.000 = 16.000 (ajuste por exceso de amortización). Base imponible: 72.000 + 16.000 = 88.000 euros.
Pregunta: ¿Cuánto debería abonar en concepto de liquidación del Impuesto sobre Sociedades en el periodo impositivo 2016 una empresa que presenta los siguientes datos: a) ventas del año anterior: 50.000 euros; b) resultado contable: 60.000 euros; c) provisión por insolvencias contabilizada, no deducible fiscalmente: 4.900 euros; d) pago a cuenta: 10.800 euros? Desarrolle la respuesta. Nota: la empresa lleva funcionando diez años con beneficios y no cumple las condiciones para minorar la base imponible en aplicación del artículo 105 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades.
Solución: 60.000 + 4.900 = 64.900; 25% de 64.900 = 16.225; 16.225 -10.800 = 5.425 euros.
COD: 2403020
Pregunta: Calcule la base imponible en el Impuesto sobre Sociedades de la empresa TRANS, S L., sabiendo que el resultado contable es de 3.000 euros y que la empresa ha tenido unas pérdidas por juego, que ha contabilizado como gasto, por importe de 2.600 euros. Justifique la respuesta. Nota: la empresa no cumple las condiciones para minorar la base imponible en aplicación del artículo 105 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades.
Solución: 3.000 (resultado contable) + 2.600 (ajuste extracontable que aumenta la base imponible por no ser gasto deducible las perdidas del juego) = 5.600 euros.
Pregunta: Calcule la amortización lineal máxima que puede practicarse en el ejercicio una sociedad mercantil que adquirió el día 1 de marzo un vehículo por importe de 48.000 euros, excluido IVA, y otro el día 1 de abril por importe de 36.000 euros, excluido IVA, sabiendo que el coeficiente máximo de amortización es de un 16%. Desarrolle la respuesta. Nota: la sociedad no cumple los requisitos del artículo 101 de la Ley del Impuesto de Sociedades para ser considerada entidad de reducida dimensión.
Solución: Primer vehículo: 16% de 48.000 = 48.000 x 16 / 100 = 7.680; 7.680 x 10 / 12 = 6.400. Segundo vehículo: 16% de 36.000 = 36.000 x 16 / 100 = 5.760; 5.760 x 9 / 12 = 4.320 euros. 6.400 + 4.320 = 10.720 euros.
COD: 2403022
Pregunta: La empresa FELIXTRANS, S.L., compró el día 1 de enero de 2011 un vehículo de segunda mano con una base amortizable de 12.100 euros. Calcule la amortización lineal correspondiente al ejercicio 2012 sabiendo que el coeficiente de amortización es un 10%. Desarrolle la respuesta. Nota: la sociedad no cumple los requisitos del artículo 101 de la Ley del Impuesto de Sociedades para ser considerada empresa de reducida dimensión.
Solución: 10% de 12.100 = 12.100 x 10 / 100 = 1.210; 1.210 x 2 = 2.420 euros.
Explicación: Al tratarse de bienes usados, se puede amortizar hasta el doble de la cantidad obtenida por la aplicación del coeficiente.
Ley norma: RD 634/2015 Art. 4
Ley abreviada: RD 634/2015
Pregunta: ¿Cuál será el resultado de la liquidación del Impuesto sobre Sociedades de MARTRANS, S.A., sabiendo los siguientes datos: cuota integra, 15.000 euros; retenciones que le han practicado a la sociedad, 4.000 euros; pagos fraccionados satisfechos, 21.000 euros. Justifique la respuesta.
Solución: 15.000 - 4.000 - 21.000 = -10.000. 10.000 euros a devolver.
Explicación: La suma de retenciones y pagos fraccionados supera el valor de la cuota resultante de la autoliquidación, por lo que se practicará por la Administración devolución de oficio.
Pregunta: La empresa Fede S.A., de transporte de mercancías, tiene los siguientes datos: *Ingresos, 96.000 euros; *Gastos, 30.000 euros, entre los que se encuentra una sanción tributaria por importe de 3.000 euros; *Pérdidas a compensar de ejercicios anteriores, 10.000 euros. ¿Cuál será la base imponible correspondiente al periodo impositivo 2016 en el Impuesto sobre Sociedades? Desarrolle la respuesta. Nota: la empresa no cumple las condiciones para minorar la base imponible en aplicación del artículo 105 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades.
Solución: Resultado contable = 96.000 -30.000 = 66.000 + 3. 000 = 69.000 - 10.000 (compensación de pérdidas) = 59.000 euros.
Explicación: El resultado contable hay que incrementarlo en 3.000 euros por no ser gasto deducible la sanción.
Ley norma: Ley 27/2014 Art. 10;Ley 27/2014 Art. 15
Pregunta: Calcule la amortización que puede practicar la empresa Pérez, S.A., en el ejercicio 2016, aplicando el método de números dígitos decrecientes, por un vehículo que adquirió el 1 de enero de 2015 y por el que pagó 90.000 euros, excluido IVA, para el que estima una vida útil de cinco años. Desarrolle la respuesta. Nota: la sociedad no cumple los requisitos del artículo 101 de la Ley del Impuesto de Sociedades para ser considerada entidad de reducida dimensión.
Solución: Suma de dígitos: 5 + 4 + 3 + 2 + 1 = 15. Amortización del segundo año: 90.000 x 4 / 15 = 24.000 euros.
Pregunta: La empresa ASA, S.A., adquiere el 1 de enero de 2015 un vehículo por importe de 100.000 euros más IVA. Calcule la amortización correspondiente al ejercicio 2016 sabiendo que utiliza el método de amortización de porcentaje constante sobre valor pendiente de amortizar, aplicando un porcentaje del 25%. Desarrolle la respuesta. Nota: la sociedad no cumple los requisitos del artículo 101 de la Ley del Impuesto de Sociedades para ser considerada entidad de reducida dimensión.
Solución: Primer ejercicio: 25% de 100.000 = 100.000 x 25 / 100 = 25.000 euros. Segundo ejercicio: 100.000 - 25.000 = 75.000; 25% de 75.000 = 75.000 x 25 / 100 = 18.750 euros.
Pregunta: Calcule la amortización que podrá practicar la empresa López, S.A., en el ejercicio 2016 por un bien del inmovilizado que adquirió el 1 de enero de 2015 y por el que pagó 100.000 euros, excluido IVA, estimando un valor residual de 10.000 euros. Se debe utilizar el método de amortización de porcentaje constante sobre valor pendiente de amortización, suponiendo un período de 5 años y un porcentaje del 30%. Desarrolle la respuesta. Nota: la sociedad no cumple los requisitos del artículo 101 de la Ley del Impuesto de Sociedades para ser considerada entidad de reducida dimensión.
Solución: Valor amortizable: 100.000 - 10.000 = 90.000 euros. Amortización del primer año: 30% de 90.000 = 90.000 x 30 / 100 = 27.000 euros. Valor amortizable del segundo año: 90.000 - 27.000 = 63.000 euros. Amortización del segundo año: 30% de 63.000 = 63.000 x 30 / 100 = 18.900 euros.
COD: 2403029
Pregunta: Una cooperativa de trabajo asociado, con una plantilla media de 35 trabajadores, tiene una base imponible en el Impuesto sobre Sociedades de 10.000 euros, compuesta por 30.000 euros de resultado cooperativo y -20.000 euros de resultado extracooperativo. Calcule la cuota íntegra correspondiente al periodo impositivo 2016. Desarrolle la respuesta. Nota: la cooperativa lleva funcionando cinco años con beneficios y no cumple las condiciones para minorar la base imponible en aplicación del artículo 105 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades.
Solución: 20% de 30.000 = 30.000 x 20 / 100 = 6.000; 25% de -20.000 = -20.000 x 25 / 100 = - 5.000; 6.000 - 5.000 = 1.000 euros.
Explicación: Las cooperativas fiscalmente protegidas tributan al 20% por los resultados cooperativos y al tipo general por los resultados extracooperativos.
Pregunta: Calcule los pagos fraccionados a realizar por la sociedad Serratrans, S.A., en el año 3, conforme a la modalidad prevista en el art. 40.2 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, sabiendo los siguientes datos: cuota íntegra en los años 1 y 2: 500.000 y 600.000 euros respectivamente; cuota diferencial: 400.000 y 500.000 euros respectivamente. Desarrolle la respuesta.
Solución: Primer pago: 18% de 500.000 = 500.000 x 18 / 100 = 90.000 euros; segundo pago: 18% de 600.000 = 600.000 x 18 / 100 = 108.000 euros; tercer pago: 18% de 600.000 = 600.000 x 18 / 100 = 108.000 euros.
Explicación: En la modalidad prevista en el artículo 40.2 de la norma, la base para calcular el pago fraccionado será la cuota íntegra del último período impositivo cuyo plazo reglamentario de declaración estuviese vencido el primer día del plazo de ingreso de cada pago fraccionado (1 de abril para el primer plazo, 1 de octubre para el segundo y 1 de diciembre para el tercero). El porcentaje del pago fraccionado puede ser modificado cada año por la Ley de Presupuestos conforme al art. 40.4.
COD: 2403999
Pregunta: La empresa SOL, S.L., ha incrementado en 4 personas el promedio de trabajadores con discapacidad inferior al 33%, en 3 personas el promedio de trabajadores con discapacidad igual o superior al 33% e inferior al 65%, y en 2 personas el promedio de trabajadores con discapacidad igual o superior al 65%. ¿Qué cantidad se podrá deducir en el Impuesto sobre Sociedades por creación de empleo para trabajadores discapacitados? Desarrolle la respuesta.
Solución: 3 x 9.000 = 27.000; 2 x 12.000 = 24.000; 27.000 + 24.000 = 51.000 euros.
Explicación: Sólo hay derecho a deducción por este concepto cuando la discapacidad del trabajador es igual o superior al 33%.
Pregunta: Calcule la cuota del Impuesto sobre Vehículos de Tracción Mecánica a pagar por el titular de un vehículo el año de su adquisición, si lo ha adquirido el día 1 de septiembre, sabiendo que la cuota anual es de 1.350 euros. Desarrolle la respuesta.
Solución: 1.350 x 2/4 = 675 euros.
Explicación: El importe de la cuota del impuesto se prorrateará por trimestres naturales en el caso de primera adquisición del vehículo. En este caso, se debe pagar por el tercer y cuarto trimestre.
COD: 2404011
Pregunta: La empresa de transportes López, S.A., se da de baja en el Impuesto sobre Actividades Económicas, por cese en el ejercicio de la actividad, el día 15 de agosto. ¿Qué cuota le corresponde pagar por dicho impuesto ese año, sabiendo que la cuota anual es de 752 euros? Desarrolle la respuesta.
Solución: 752 x 3/4 = 564 euros.
Explicación: En el caso de baja por cese en el ejercicio de la actividad, las cuotas serán prorrateables por trimestres naturales y se podrá solicitar la devolución de la parte de cuota correspondiente al trimestre en el que no se hubiera ejercido actividad.
COD: 2404012
Pregunta: Calcule la cuota a pagar en concepto de Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales, según la normativa estatal, por la transmisión de un automóvil entre dos particulares al precio de 6.000 euros. Desarrolle la respuesta.
Solución: 4% de 6.000 = 6.000 x4 / 100 = 240 euros.
Explicación: Si la Comunidad Autónoma no hubiera aprobado un tipo de gravamen específico, se aplicará el tipo del 4% a la transmisión de bienes muebles y semovientes.
Ley norma: RD Legislativo 1/1993 Art. 11
Pregunta: Calcule la cuota del Impuesto sobre Vehículos de Tracción Mecánica a pagar por el titular de un vehículo el año en que lo da de baja definitiva, si dicha baja se ha producido el día 30 de septiembre y la cuota anual es de 1.860 euros. Desarrolle la respuesta.
Solución: 1.860 x 3/4 = 1.395 euros.
Explicación: El importe de la cuota del impuesto se prorrateará por trimestres naturales en los casos de primera adquisición o baja definitiva del vehículo. En este caso se debe pagar por los tres primeros trimestres.
Pregunta: Un empresario adquiere a un particular, por 200.000 euros, un local para instalar en él las oficinas de su empresa. ¿Qué cantidad tendrá que abonar, según la normativa estatal, en concepto de Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados, modalidad transmisiones patrimoniales? Desarrolle la respuesta.
Solución: 6% de 200.000 = 200.000 x 6 / 100 = 12.000 euros.
Explicación: Si la Comunidad Autónoma no hubiera aprobado un tipo de gravamen específico, se aplicará el tipo del 6% a la transmisión de bienes inmuebles.
Pregunta: Calcule la base imponible del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales correspondiente a la transmisión de una finca valorada en 150.000 euros, sobre la que pesa una servidumbre de paso cuyo valor se estima en 20.000 euros. Desarrolle la respuesta.
Solución: 150.000 - 20.000 = 130.000 euros.
Explicación: La base imponible estará formada por el valor real del bien menos las cargas que disminuyan dicho valor.
Pregunta: Un transportista cuenta con dos autocares de 40 y 35 plazas y con un turismo. ¿Por cuántos litros como máximo puede obtener devolución parcial del Impuesto sobre Hidrocarburos cada año? Justifique la respuesta.
Solución: 50.000 x 2 = 100.000 litros. Sólo tienen derecho a la devolución los vehículos de transporte de pasajeros de las categorías M2 o M3 y los taxis. Por otra parte, el límite de la devolución es de 50.000 litros por vehículo y año.

References: artículo 99
 artículo 105
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 artículo 40