Source: https://www.wiwiweb.de/lernen/Handelsbilanz
Timestamp: 2017-06-26 13:58:24+00:00

Document:
Handelsbilanz und SteuerbilanzDieser Text ist als Beispielinhalt frei zugänglich!	Gewinnermittlungsmethoden > Einleitung > Handelsbilanz und Steuerbilanz
... Handels- und Steuerbilanzen zusammenfassen. Handelsbilanz
Die Bilanz nach HGB gibt den Stand des Vermögens und der Schulden zu einem ganz bestimmten Zeitpunkt, dem sog. Stichtag, wieder. Die zum Stichtag bilanzierten Werte verändern sich im Laufe der Geschäftstätigkeit. Dabei bewirkt jede Änderung einer Position die Änderung mindestens einer weiteren Position in der Bilanz.
Die Bilanzierungspflicht ist in § 242 HGB geregelt. Diese Vorschrift verlangt die Aufstellung einer Bilanz ...	Maßgeblichkeit	Gewinnermittlungsmethoden > Besonderer Betriebsvermögensvergleich > Maßgeblichkeit
... Bilanzierungs- und Bewertungsvorschriften der Handelsbilanz für die Steuerbilanz. Dies liest sich wie folgt: wenn das Einkommensteuergesetz nichts Gegenteiliges vorschreibt, so sind die handelsrechtlichen Vorschriften für die Steuerbilanz zu übernehmen. Nur wenn steuerrechtliche Vorschriften explizit etwas anders vorsehen, weicht die Steuerbilanz zwangsläufig von der Handelsbilanz ab.
formelle ...	Steuerfreie Rücklagen - Sonderposten mit Rücklageanteil	Wirtschaftsgut > Rücklagen > Steuerfreie Rücklagen - Sonderposten mit Rücklageanteil
... der Steuern vom Einkommen und Ertrag in der Handelsbilanz zu bilden. Diese waren als Sonderposten mit Rücklageanteil auszuweisen und nach Maßgabe des Steuerrechts später aufzulösen. Wichtig ist, dass die Bildung eines solchen Postens dafür sorgte, dass bestimmte Teile des Gewinns in der aktuellen Periode nicht besteuert werden und vielmehr ihre Besteuerung in folgenden Perioden nachgeholt wird. Im Rahmen des BilMoG wurde § 247 III HGB sowie § 273 HGB komplett aufgehoben, d.h. handelsrechtlich ...	Steuerfreie Rücklagen - Rücklage für Ersatzbeschaffung	Wirtschaftsgut > Rücklagen > Steuerfreie Rücklagen - Rücklage für Ersatzbeschaffung
... Wirtschaftsgut wegen der Abweichung von der Handelsbilanz in ein besonderes laufend zu führendes Verzeichnis aufgenommen wird (§ 5 I 2 EStG).
All diese Voraussetzungen sind im Fall der vorliegenden Aufgabe erfüllt. Die aufgedeckten stillen Reserven können also auf ein im gleichen Wirtschaftsjahr angeschafftes oder hergestelltes Wirtschaftsgut übertragen werden. Weil allerdings die Ersatzbeschaffung nicht im laufenden Jahr möglich ist, kann eine weitere Möglichkeit ausgenutzt werden. ...	Steuerfreie Rücklagen - Sonderposten mit Rücklageanteil	Wirtschaftsgut > Rücklagen > Steuerfreie Rücklagen - Sonderposten mit Rücklageanteil
... in Anspruch genommen werden, wenn es in der Handelsbilanz auch angesetzt wurde. Die Abschreibung, die über das handelsrechtliche Ausmaß hinausging, wurde durch den sog. Sonderposten mit Rücklageanteil gebildet. Nach Inkrafttreten des BilMoG darf ein solcher Sonderposten mit Rücklageanteil handelsrechtlich nicht mehr gebildet werden (sogenanntes Passivierungsverbot).
Beispiel: Die Anschaffungskosten einer Maschine liegen bei 200.000 €, die Nutzungsdauer sei acht Jahre. Aufgrund einer ...	Unterschied zwischen Rückstellungen und Verbindlichkeiten	Wirtschaftsgut > Rückstellungen > Unterschied zwischen Rückstellungen und Verbindlichkeiten
... Rückstellungen in der Steuerbilanz als in der Handelsbilanz vor. Dies ist insbesondere bei den Kriterien der wirtschaftlichen Verursachung vor dem Bilanzstichtag und beim Kriterium der wirtschaftlichen Verpflichtung zu sehen (R 5.7 IV und V EStR).
Beispiel: Der Steuerpflichtige Fritz aus Amberg ...	Drohverlustrückstellungen	Wirtschaftsgut > Rückstellungen > Drohverlustrückstellungen
... solche Klausuren interessant, in der in der Handelsbilanz die Rückstellung gebildet wurde und aber steuerbilanziell gewinnwirksam wieder ausgebucht werden muss.
Beispiel: Die Beton-GmbH aus Köln stellt hochwertige Garagen her. Der Selbstkostenpreis für die Materialien wie Beton etc. und alle darüber hinausgehenden Kosten liegt bei 20.000 € pro Garage. Im Kaufauftrag mit der Mühle – OHG, in dem die Mühle-OHG sich verpflichtet fünf Garagen von der Beton-GmbH abzunehmen, wird ein ...	Spezielle steuerrechtliche Arten von Rückstellungen	Wirtschaftsgut > Rückstellungen > Spezielle steuerrechtliche Arten von Rückstellungen
... in der Steuerbilanz, nicht hingegen in der Handelsbilanz: Rückstellungen für aus künftigen Erträgen zu tilgende Verpflichtungen (§ 5 IIa EStG), Rückstellungen wegen Verletzung fremder Patent-, Urheber- oder ähnlicher Schutzrechte (§ 5 III EStG, R 5.7 VII EStR),
Rückstellungen für Dienstjubiläumsverpflichtungen (§ 5 IV EStG),
Rückstellungen für Anschaffungs- oder Herstellungskosten (§ 5 IVb 1 EStG). Rückstellungen für Anschaffungs- oder Herstellungskosten sind ...	Lösung steuerliche Behandlung von Miete	Wirtschaftsgut > Aufgaben zu Kapitel 2 > Lösung steuerliche Behandlung von Miete
... § 5 IVa EStG nicht zulässig ist. Steuer- und Handelsbilanz fallen also zwingend auseinander. Der handelsrechtliche Jahresüberschuss ist also niedriger als der steuerliche Gewinn.
Dieser Unterschied gleicht sich nach 15 Jahren aus.	Gewinn- oder Verlustanteil und Sondervergütungen für Gesellschafter	Betriebsvermögen > Betriebsvermögen bei Personengesellschaften > Gewinn- oder Verlustanteil und Sondervergütungen für Gesellschafter
... Beteiligung an der KG. Sollten die 2.000 € handelsbilanziell als Aufwand berücksichtigt worden sein, so müssen sie einkommensteuerlich wieder hinzugerechnet werden.
Beispiel: Rechtsanwalt Christoph Z. erhält ein Mandat von der Rechtsverdreher-KG, an welcher er beteiligt ist. Es handelt sich in diesem Fall nicht um Einkünfte aus Gewerbebetrieb nach § 15 I Nr. 2, 2. Halbsatz EStG, denn die Mitunternehmerschaft und die Leistung des Anwalts treffen nur zufällig aufeinander. Ein wirtschaftlicher ...	Bewertungsvereinfachungsverfahren - Voraussetzungen der Gruppenbewertung	Bewertung > Bewertungsvereinfachungsverfahren > Bewertungsvereinfachungsverfahren - Voraussetzungen der Gruppenbewertung
... § 256 HGB. Wegen der Maßgeblichkeit der Handelsbilanz für die Steuerbilanz wird der handelsrechtliche Ansatz auch im Steuerrecht übernommen.
Die Gruppenbewertungsmethode durchbricht den Grundsatz der Einzelbewertung. Die Bewertung wird zwar vereinfacht, die Inventur hingegen jedoch nicht.
Die Bedingung „annähernd gleichartig“ erfordert, dass die Vermögensgegenstände ungefähr gleichwertig sind, wobei es noch als vertretbar gilt, dass zwischen dem niedrigsten und dem ...	Bewertungsvereinfachungsverfahren - Durchschnittsbewertung	Bewertung > Bewertungsvereinfachungsverfahren > Bewertungsvereinfachungsverfahren - Durchschnittsbewertung
... sind Baustoffe, Rohstoffe etc.
Wenn in der Handelsbilanz die Durchschnittsbewertung gewählt wird, so muss dies auch in der Steuerbilanz geschehen (§ 5 I 1 EStG).
Das Durchschnittsverfahren ...	LIFO-Verfahren - Last In - First Out	Bewertung > Bewertungsvereinfachungsverfahren > LIFO-Verfahren - Last In - First Out
... Anwendung des Lifo-Verfahrens ist, dass auch handelsbilanziell nach Lifo bewertet wurde und dass zusätzlich kein Importwarenabschlag nach § 80 EStDV vorgenommen wurde.
Die Lifo-Methode muss nicht mit der tatsächlichen Verbrauchsfolge des Betriebs übereinstimmen. Trotzdem darf sie nicht völlig unvereinbar mit dem betrieblichen Geschehensablauf sein (R 6.9 II 2 EStR). So wäre es z.B. unvereinbar mit dem Ablauf, wenn man verderbliches Obst mit Lifo bewertete, wird doch hierbei das zuerst ...	Bewertung von Wirtschaftsgütern - Lösung	Bewertung > Aufgaben zu Kapitel 4 > Bewertung von Wirtschaftsgütern - Lösung
... unzulässig. Keine Maßgeblichkeit der Handelsbilanz für die Steuerbilanz.	Steuerrechtliche Grundlagen
Konsolidierungsgrundsätze	Konzernabschluss > Konsolidierungsgrundsätze
... IAS 8.14-15), man spricht dann von der „Handelsbilanz II“.
Fragen des Ansatzes ...	Rechnungslegungskreis	Rechnungslegungskreis
... die Einzelbilanzen der Einzelunternehmens (= Handelsbilanzen I)
2. Angleichung der Einzelbilanzen an die Ansatz- und Bewertungsregeln, welche konzerneinheitlich sind. Also Vereinheitlichung der Stichtage, Vereinheitlichung von Ansatz, Ausweis, Bewertung und Währungsumrechnung. Im Ergebnis erhält man die Handelsbilanz II.
3. Ergebnisunterschiede durch die Währungsumrechnung treten auf. Man kalkuliert die umgerechnete Handelsbilanz II.
4. Konsolidierungsmaßnahmen schließen sich an, also
Zwischenerfolgseliminierung ...	Vereinheitlichung von Ansatz, Ausweis und Bewertung	Vorbereitung der Konsolidierung > Vereinheitlichung von Ansatz, Ausweis und Bewertung
... Bewertung vereinheitlicht werden. Die sog.
Die Handelsbilanz II ist damit eine dem Rechnungslegungszweck der Mutter angepasster zweiter Abschluss.
(HB ...	Stetigkeit und Problemstellung	Vorbereitung der Konsolidierung > Vereinheitlichung von Ansatz, Ausweis und Bewertung > Ansatz > Stetigkeit und Problemstellung
... IAS 27.25), man spricht dann von der „Handelsbilanz II“.
Die Konzernmutter ...	Lösung: Überprüfung des Konzernabschlusses	Vorbereitung der Konsolidierung > Selbstkontrollaufgaben zu Vorbereitung der Konsolidierung > Aufgabe: Überprüfung des Konzernabschlusses > Lösung: Überprüfung des Konzernabschlusses
... insbesondere, dass im Rahmen der Erstellung der Handelsbilanz II (HB II) einheitliche Ansatz- und Bewertungsmethoden angewandt werden müssen. Hierbei ist zu beachten, dass dies nicht bedeutet, dass die Ansatz und Bewertungsmethoden der Mutter benutzt werden müssen. Vielmehr kann die Mutter auch entscheiden, dass konzernweit einheitliche Bilanzierungs- und Bewertungsmethoden einer Tochter zur Anwendung kommen. Es werden also nicht die Methoden der Mutter zwingend angewandt, sondern es wird von ...	Wirkungsweise latenter Steuern	Latente Steuern > Wirkungsweise latenter Steuern
... Das Steuerbilanzergebnis ist höher als das Handelsbilanzergebnis. Da die Steuer sich nach dem steuerbilanziellen Ergebnis bemisst, wird handelsbilanziell und steuerbilanziell dieselbe Steuer geschuldet und bezahlt. Das Ergebnis nach Steuern ist daher ebenfalls steuerbilanziell höher als handelsbilanziell. Im zweiten Jahr ist die Bilanzierung identisch.
Erst ab dem dritten Jahr treten Unterschiede auf. Handelsrechtlich wird über zwei Jahre abgeschrieben, d.h. das Ergebnis bleibt auch nach ...	Latente Steuern bei Kapitalkonsolidierung	Latente Steuern > Steuerlatenzen bei Konsolidierungsmaßnahmen > Latente Steuern bei Kapitalkonsolidierung
... zu einer unterschiedlichen Bewertung in der Handelsbilanz nach IFRS und der Steuerbilanz, die sich allerdings umkehrt (mithin eine temporäre Differenz):
Danach die Konzernbilanz. Man muss die stillen Reserven ...	Latente Steuern bei Schuldenkonsolidierung	Latente Steuern > Steuerlatenzen bei Konsolidierungsmaßnahmen > Latente Steuern bei Schuldenkonsolidierung
... Ansatz Konzern (!) - Handelsbilanz (IFRS)
passive latente Steuer Garantierückstellung
Garantierückstellung an sonstiger betriebl. Aufwand 1.000 €
latenter Steueraufwand an passive latente Steuern 300 €	Latente Steuern bei Zwischenerfolgseliminierung	Latente Steuern > Steuerlatenzen bei Konsolidierungsmaßnahmen > Latente Steuern bei Zwischenerfolgseliminierung
... es entsteht eine Differenz zwischen
Die Mutter-GmbH hält alle Anteile an der Tochter-AG und liefert dieser im Jahre 01 selbsterstellte Erzeugnisse für 1.000 €. Ihre eigenen Herstellungskosten lagen bei 800 €. Am Bilanzstichtag 01 lagen die Erzeugnisse bei der Tochter-AG noch auf Lager. Anfang des Folgejahres 02 werden die Erzeugnisse für 1.100 € an ein konzernfremdes ...	Konzernabschluss IFRS
kein Aboinkl. 19% Mehrwertsteuer	Externes Rechnungswesen
Steuerrechtliche Vorschriften	Organisation des Rechnungswesens > Steuerrechtliche Vorschriften
... Neben dem handelsrechtlichen Abschluss (Handelsbilanz) gibt es auch eine Bilanz nach steuerrechtlichen Vorschriften. Zwar ist es grundsätzlich möglich, dass nur eine einheitliche Handels- und Steuerbilanz ("Einheitsbilanz") erstellt wird (die dann gleichzeitig beiden Regelwerken, d.h. dem Handelsrecht und dem Steuerrecht, entspricht), dies ist aber auf Grund der neuesten gesetzlichen Entwicklungen nur noch selten vorzufinden. In der Praxis werden daher zunehmend getrennte Handels- und ...	Geschäfts- oder Firmenwert (GoF)	Bewertung der Aktiva > Anlagevermögen > Gliederung des Anlagevermögens > Geschäfts- oder Firmenwert (GoF)
... oder Firmenwert hingegen darf weder in der Handelsbilanz noch in der Steuerbilanz ausgewiesen werden (Aktivierungsverbot).
Das Unternehmen XY kauft am 01.01.2012 die A-GmbH für 860 T€ (exkl. USt) und führt diese seitdem unter eigenem Namen weiter. XY übernahm das von der A-GmbH vorhandene Aktivvermögen mit einem Teilwert von insgesamt 1,8 Mio. € und die Verbindlichkeiten von insgesamt 950 T€. Die übernommenen Wirtschaftsgüter wurden zutreffend bilanzier. Wie hoch ist der GoF?
Der ...	Aktive Latente SteuernDieser Text ist als Beispielinhalt frei zugänglich!	Bewertung der Aktiva > Aktive Latente Steuern
... entstehen, wenn der Steueraufwand in der Handelsbilanz (fiktive Steuern) geringer ist als der Steueraufwand in der Steuerbilanz (effektive Steuern). Steuern werden aus dem Gewinn aus der GuV abgeleitet. Ist also der steuerliche Gewinn höher, als der handelsrechtliche entstehen aktive latente Steuern.
In der Handelsbilanz besteht für aktive latente Steuern ein Ansatzwahlrecht ((§ 274 Abs. 1 HGB). Kleine Kapitalgesellschaften sind gemäß § 274a Nr. 5 HGB von der Bilanzierung latenter ...	Bewertung der Passiva	Bewertung der Passiva
... niedriger angesetzt werden als in der Handelsbilanz oder Schulden in der Steuerbilanz höher angesetzt werden als in der Handelsbilanz.	Verbindlichkeiten	Bewertung der Passiva > Verbindlichkeiten
... darf sie nicht angesetzt werden. In der Handelsbilanz besteht ein Wahlrecht zur AKtivierung des Disagios, in der Steuerbilanz hingegen besteht eine Aktivierungspflicht (§ 5 Abs.5 S.1 Nr.1 EStG). Das Unternehmen XY nimmt am 02.01.12 einen Kredit bei der Bank A in Höhe von 200.000 € auf. Das Disagio beträgt 5%. Die Laufzeit des Kredit beträgt 10 Jahre. Das Unternehmen nutzt das Wahlrecht aus und aktiviert das Disagio.
Ein Disagio von 5% des Auszahlungsbetrages von 200.000 € bedeutet ...	Passive latente SteuernDieser Text ist als Beispielinhalt frei zugänglich!	Bewertung der Passiva > Passive latente Steuern
... entstehen, wenn der Steueraufwand in der Handelsbilanz (fiktive Steuern) höher ist als der Steueraufwand in der Steuerbilanz (effektive Steuern). Steuern werden aus dem Gewinn aus der GuV abgeleitet. Ist also der steuerliche Gewinn geringer, als der handelsrechtliche entstehen passive latente Steuern.
In der Handelsbilanz besteht für passive latente Steuern eine Ansatzpflicht ((§ 274 Abs. 1 HGB). Kleine Kapitalgesellschaften sind gemäß § 274a Nr. 5 HGB von der Bilanzierung ...	Exkurs: Steuern	Exkurs > Exkurs: Steuern
... Zunächst muss man sich klar sein, dass die Handelsbilanz eine Bilanz nach den Vorschriften des HGB ist. Die Steuerbilanz folgt nicht (immer) diesen Vorschriften. Demnach muss ein Unternehmen eine Bilanz nach HGB und nach Steuerrecht erstellen. Gleiches gilt somit für die GuV.
Beispiel:Das Unternehmen Clever AG kauft ...	Externes Rechnungswesen
Maßgeblichkeitsprinzip	Grundlagen > BilMoG > Maßgeblichkeitsprinzip
... gilt daher die Maßgeblichkeit der Handelsbilanz für die Steuerbilanz .
Das Maßgeblichkeitsprinzip überträgt die handelsrechtlichen Vorschriften, denen der Jahresabschlusssowohl formal als auch inhaltlich entsprechen muss (Handelsbilanz), in den Bereich der Steuerbilanz. Das bedeutet auch, dass die nach Handelsrecht gewählten Bewertungsansätze ebenso für steuerliche Zwecke gelten.
Ein Unternehmen stellt zum 31.12.2009 einen Jahresabschluss ...	Umgekehrte Maßgeblichkeit	Grundlagen > BilMoG > Umgekehrte Maßgeblichkeit
... Gewinnermittlung in Übereinstimmung mit der Handelsbilanz auszuüben sind.
Der Gesetzgeber wollte ...	Geometrisch-degressive Abschreibung	Bewertung und Abschreibungen > Abschreibungen > Geometrisch-degressive Abschreibung
... bei Anschaffungen bis zum 31.12.2010 anwendbar. Handelsbilanziell bleibt sie in allen Fällen zulässig, in denen sie dem tatsächlichen wirtschaftlichen Verbrauch der Abnutzung entspricht.
Zugrunde gelegt wird immer ein Anschaffungswert (AW), falls vorhanden ein Restwert (RW) und ein Abschreibungszeitraum (t). Es gilt: $\ AW * (1 - r)^t = RW $ und nach ...	Buchführung
Verwendungsgleichung im Einkommen-Ausgaben-Modell	Einkommen-Ausgaben-Modell > Verwendungsgleichung im Einkommen-Ausgaben-Modell
Weiterhin sind die Staatsausgaben G exogen. Der Aussenbeitrag ...	Herleitung der ZZ-Kurve im Mundell-Fleming-Modell	Mundell-Fleming-Modelle > Herleitung der ZZ-Kurve im Mundell-Fleming-Modell
... Leistungsbilanz▪ Handelsbilanz Exporte
Importe▪ Dienstleistungsbilanz,▪ Übertragungsbilanz◊ Kapitalbilanz▪ Kapitalimporte▪ Kapitalexporte◊ Devisenbilanz.
Der ...	Makroökonomie

References: § 242
 § 247
 § 273
 § 5
 § 15
 § 256
 § 80
 § 274
 § 274