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Reformas fiscales Estado de México 2014
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David Cáceres Calderón
1 Contribuciones Locales Reformas fiscales Estado de México 2014 El 2 de diciembre de 2013 se publicaron en la Gaceta del Gobierno del Estado de México los Decretos números 170, 171, 172 y 173, relativos a la Ley de Ingresos del Estado de México para el Ejercicio Fiscal del Año 2014; la Ley de Ingresos de los Municipios del Estado de México para el Ejercicio Fiscal del Año 2014; las reformas, adiciones y derogaciones del Código Financiero del Estado de México y Municipios, del Código Administrativo del Estado de México, de la Ley Orgánica de la Administración Pública del Estado de México y de la Ley del Trabajo de los Servidores Públicos del Estado y Municipios; así como el Presupuesto de Egresos del Gobierno del Estado de México para el ejercicio fiscal de 2014, respectivamente, los cuales entrarán en vigor a partir del 1 de enero de En el presente se describen de forma general los temas que consideramos más relevantes de los decretos antes referidos; sin embargo, recomendamos que su contenido sea revisado en lo individual para poder identificar oportunamente otros temas que pudieran ser de interés y que no se comentan en este Flash Informativo. Código Financiero Impuesto sobre erogaciones por remuneraciones al trabajo personal Se incrementó la tasa del 2.5% al 3%. Se exceptúan del citado impuesto los pagos realizados a personas con enfermedades en estado terminal, crónicas o degenerativas, que les impidan o limiten el desempeño o desarrollo en forma habitual de sus funciones de trabajo, conforme a las reglas que al efecto emita la Secretaría de Finanzas del Estado de México.
2 Impuesto predial Se establece que cuando se trate de terrenos baldíos mayores de 200 metros cuadrados, se aplicará una tasa adicional del 15% sobre el monto total a pagar. Impuesto sobre tenencia o uso de vehículos Se impone una nueva obligación a las personas físicas y jurídicas colectivas que habitualmente se dediquen a la enajenación de vehículos nuevos, consistente en presentar ante la autoridad fiscal competente una declaración trimestral de las enajenaciones de vehículos realizadas en el periodo, dentro de los primeros 15 días siguientes al vencimiento del trimestre que se reporta. Impuesto sobre la prestación de servicios de hospedaje Este impuesto que anteriormente tenía el carácter de municipal, a partir del 2014 pasará a ser un impuesto de competencia estatal. Asimismo, se modifica la fecha de pago del impuesto, estableciéndose que el entero deberá realizarse a más tardar el día 10 del mes siguiente a aquél en que se perciban las contraprestaciones. Del mismo modo, se establece que la Secretaría de Finanzas del Estado de México podrá determinar presuntivamente la base gravable del impuesto cuando el contribuyente: a) obstaculice el inicio o desarrollo de la visita domiciliaria; b) no proporcione los documentos solicitados; c) presente datos alterados; d) no lleve los libros o registros que está obligado a mantener; y e) se detecten irregularidades en sus operaciones. Por último, se señala que las personas que presten los servicios de hospedaje se encontrarán obligadas a: i) solicitar su inscripción en el Registro Estatal de Contribuyentes; ii) trasladar el impuesto a las personas que reciban el servicio de hospedaje; y iii) llevar un registro en el que se consigne el monto correspondiente al valor de la contraprestación por los citados servicios. Impuesto sobre adquisición de inmuebles y otras operaciones traslativas de dominio sobre inmuebles Se impone la obligación a los fedatarios públicos de verificar que todo traslado de dominio de vivienda nueva en que intervenga una desarrolladora de conjuntos urbanos, se lleve a cabo una vez que ésta acredite estar al corriente en el pago del impuesto predial y los derechos por el suministro de agua; de lo contrario, la compraventa no podrá verificarse. 2
3 Catastro Se señala que las tablas de valores unitarios de suelo y construcción deberán actualizarse cuando menos conforme a la proyección inflacionaria que se tenga para el siguiente ejercicio fiscal. Obligaciones de los contribuyentes Se adicionan nuevos supuestos que generan la obligación de presentar avisos de modificación de datos declarados o de situación fiscal del contribuyente, cuando se trate de: a) cambio o corrección de nombre, denominación o razón social; b) cambio de régimen de capital o transformación en otro tipo de sociedad; c) actualización de obligaciones; d) inicio de liquidación; e) apertura de sucesión; y f) cancelación en el Registro Estatal de Contribuyentes por liquidación de la sucesión, defunción, liquidación total del activo, escisión de sociedades, fusión de sociedades o cambio de residencia a otra entidad federativa. Confidencialidad de los datos Se adiciona un supuesto en el cual los servidores públicos no estarán obligados a guardar confidencialidad respecto de los datos que obtengan con motivo del ejercicio de sus facultades de comprobación, el cual se presentará cuando los créditos fiscales no estén pagados o cese la autorización del pago a plazos. Facultades de las autoridades fiscales Se adicionan nuevas facultades para las autoridades fiscales, consistentes en: a) señalar el establecimiento principal de aquellos contribuyentes que cuenten con varias sucursales dentro del territorio del Estado de México y no lo hayan designado; y b) realizar la verificación física para constatar la inscripción o los datos proporcionados al Registro Estatal de Contribuyentes, sin que por ello se considere que las autoridades fiscales inician sus facultades de comprobación. La autoridad fiscal, derivado de la información obtenida en la verificación señalada en el inciso b) anterior, podrá modificar los datos contenidos en el Registro Estatal de Contribuyentes a fin de mantenerlo actualizado. En caso de que el contribuyente se niegue a presentar la documentación correspondiente al llevar a cabo la verificación, se hará acreedor a una multa de 50 a 100 días de salario mínimo general vigente del área geográfica que corresponda. 3
4 Embargo Se incorpora la facultad de la autoridad fiscal para embargar cuentas de inversiones y valores cuando el contribuyente no realice el pago del crédito fiscal, siempre que éste se encuentre firme y esté garantizado en forma distinta al depósito en dinero o fianza. Ley de Ingresos Estatal Actualización y recargos La tasa mensual de recargos por pago extemporáneo de créditos fiscales será de 1.85% por cada mes que transcurra sin hacerse el pago. Los créditos fiscales pagados fuera de los plazos legales se actualizarán a la tasa del 0.36% mensual hasta en tanto no se realice el pago respectivo. Estímulos e incentivos ISERTP Se establece un subsidio del 100% en el pago del impuesto sobre erogaciones por remuneraciones al trabajo personal durante los 36 meses siguientes a la creación de nuevos empleos para trabajadores de 60 años de edad o mayores y para personas que hubieran concluido una carrera terminal, técnica, tecnológica o profesional, en los años 2012, 2013 ó 2014, así como con posterioridad al cambio de fuentes de empleo de cualquier entidad federativa hacia el Estado de México. Asimismo, se establece un subsidio del 100% del impuesto sobre erogaciones por remuneraciones al trabajo personal tratándose de empresas que en 2014 inicien operaciones con su fuente de empleo y domicilio fiscal en el Estado. Dicho subsidio perdurará durante los 36 meses siguientes al inicio de operaciones. A efecto de acceder a los subsidios antes mencionados, se establece la obligación de cumplir con los requisitos que para tal efecto publique la Secretaría de Finanzas del Estado en la Gaceta de Gobierno dentro de los primeros veinte días de Pago anticipado ISERTP En materia de impuesto sobre erogaciones por remuneraciones al trabajo personal, se establece que los contribuyentes podrán realizar en una sola exhibición, en los meses de enero y febrero, el pago correspondiente al monto anual del referido impuesto que aún no se hubiere causado, con la 4
5 condición de realizar un ajuste anual al final del ejercicio con el fin de corregir las diferencias que, en su caso, surjan derivado del pago anticipado, sin que se establezca beneficio alguno por realizar dicho pago anticipado. Ley de Ingresos Municipal Actualización y recargos Al igual que a nivel estatal, la tasa mensual de recargos por pago extemporáneo de créditos fiscales será de 1.85% por cada mes que transcurra sin hacerse el pago. Los créditos fiscales pagados fuera de los plazos legales se actualizarán a la tasa del 0.36% mensual hasta en tanto no se realice el pago respectivo. Estímulos en predial y agua Se mantienen los descuentos por pago anticipado del impuesto predial en porcentajes del 10%, 8% y 6%, cuando el entero se realice en una sola exhibición en los meses de enero, febrero y marzo, respectivamente. De igual forma, se mantienen los descuentos adicionales por cumplimiento oportuno en materia de impuesto predial en porcentajes del 6% y 4%, cuando el pago se realice en enero y febrero, respectivamente, para los contribuyentes que hubieran cumplido oportunamente con su obligación de pago en materia de impuesto predial en los dos años anteriores. Se establece un estímulo del 34% de descuento en el impuesto predial y del 38% de los pagos por derechos de agua potable, drenaje, alcantarillado, recepción de los caudales de aguas residuales para su tratamiento o manejo y conducción, para pensionados, jubilados, huérfanos menores de 18 años, personas con discapacidad, adultos mayores, viudas, viudos sin ingresos fijos y para las personas físicas cuya percepción no rebase tres salarios mínimos generales del área que corresponda. En materia de derechos de agua potable, drenaje, alcantarillado, recepción de los caudales de aguas residuales para su tratamiento o manejo y conducción, se mantienen los descuentos por pago oportuno en porcentajes del 8%, 6% y 4% cuando se realice en una sola exhibición en los meses de enero, febrero y marzo, respectivamente. Los porcentajes de descuento adicionales por cumplimiento oportuno en los últimos dos años también se mantienen en 4% y 2%, según se realice el pago en enero o febrero de 2014, respectivamente. 5
6 Límite de incremento del impuesto predial Se mantiene la limitante en el incremento del impuesto predial por la actualización de tasas y tarifas, estableciéndose que el incremento no podrá ser superior al 20% respecto al impuesto predial del ejercicio inmediato anterior. * * * * * México, D.F. Diciembre de 2013 El presente Flash Informativo contiene información de carácter general y no pretende incluir interpretación alguna de lo aquí comentado, por lo que no debe considerarse aplicable respecto de un caso particular o bajo circunstancias específicas. La información aquí contenida es válida en la fecha de emisión de esta comunicación; sin embargo, no garantizamos que la información continúe siendo válida en la fecha en que se reciba o en alguna otra fecha posterior. Por lo anterior, recomendamos solicitar confirmación acerca de las implicaciones en cada caso particular. 6
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