Source: https://interpretacje-podatkowe.org/koszt/ilpp2-4512-1-660-15-4-jk
Timestamp: 2017-10-17 15:11:26+00:00

Document:
ILPP2/4512-1-660/15-4/JK | Interpretacja indywidualna
Podatek od towarów i usług w zakresie opodatkowania i dokumentowania opłat za udostępniane materiały państwowego zasobu geodezyjnego i kartograficznego.
ILPP2/4512-1-660/15-4/JKinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2015 r., poz. 613 z późn. zm.) oraz § 6 pkt 4 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 kwietnia 2015 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. z 2015 r., poz. 643) Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko Spółki z o.o. przedstawione we wniosku z dnia 26 sierpnia 2015 r. (data wpływu 28 sierpnia 2015 r.) uzupełnionym pismem z 17 listopada 2015 r. (data wpływu 20 listopada 2015 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie opodatkowania i dokumentowania opłat za udostępniane materiały państwowego zasobu geodezyjnego i kartograficznego – jest nieprawidłowe.
W dniu 28 sierpnia 2015 r. został złożony ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie opodatkowania i dokumentowania opłat za udostępniane materiały państwowego zasobu geodezyjnego i kartograficznego. Wniosek uzupełniono 20 listopada 2015 r. o doprecyzowanie opisu sprawy.
Wnioskodawca (Spółka) zgodnie z umową o zarządzanie zawartą z Gminą Miejską podpisywał umowy z dostawcami we własnym imieniu, a następnie zgodnie z powyższą umową o zarządzanie wystawiał refaktury na Gminę Miejską za wszystkie faktury zakupowe wystawione na nabywcę – Wnioskodawcę. Spółka wystawiła refakturę opłat administracyjnych (opłaty za udostępnione materiały państwowego zasobu geodezyjnego i kartograficznego), które są wyłączone spod opodatkowania podatkiem od towarów i usług VAT. Spółka zastosowała podczas refakturowania fakturę sprzedaży VAT, doliczając do kwoty podatek od towarów i usług VAT. W przypadku Spółki, ponoszone koszty opłat administracyjnych związane są bezpośrednio z realizacją umów na zarządzanie lokalami i nieruchomościami, stąd dokumentowanie refakturowania na rzecz Gminy Miejskiej fakturami VAT z doliczonym podatkiem od towarów i usług VAT wydaje się być rozwiązaniem prawidłowym.
W związku z zawartą umową o zarządzanie lokalami i nieruchomościami będącymi własnością Gminy Miejskiej Spółka jako Zarządca obowiązany jest do wykonywania następujących czynności:
w zakresie prawidłowej eksploatacji budynków i terenów przydomowych zapewnienie:
utrzymania w porządku i czystości klatek schodowych, strychów, schodów, korytarzy i pomieszczeń wspólnego użytku dokonywanych na koszt Właściciela zgodnie z cennikiem usług;
sprzątanie dróg wewnętrznych oraz chodników przyległych do budynków, podwórek, terenów zielonych na koszt Gminy Miejskiej zgodnie z cennikiem usług-załącznikiem nr 4 i wykazem powierzchni nieruchomości i częstotliwości prac objętych cennikiem usług -załącznik nr 5 pozbywanie się śniegu, błota i lodu w okresie zimowym na koszt Właściciela zgodnie z cennikiem usług;
przeprowadzanie przeglądów stanu technicznego obiektów, lokali wyposażenia, zgodnie z przepisami Prawa budowlanego, (w tym przeglądów pięcioletnich i jednorocznych - dokonywanych na koszt Gminy Miejskiej);
bieżąca konserwacja zarządzanych obiektów, polegająca w szczególności na wykonaniu (na koszt Gminy Miejskiej):
napraw drobnych uszkodzeń, prostowanie i mocowanie obróbek blacharskich,
napraw uszkodzeń ścian, polegających na wymianie lub uzupełnieniu np. fragmentów tynku lub cegieł;
napraw stolarki okiennej i drzwiowej w pomieszczeniach wspólnego użytku;
napraw drobnych uszkodzeń tynków, posadzek i schodów pomieszczeniach wspólnego użytku;
w instalacji wodociągowej - m.in. konserwacja instalacji i urządzeń wodociągowych w pomieszczeniach wspólnego użytku, polegająca na usuwaniu przecieków, wymianie uszczelek, okresowym malowaniu rur, wymianie uszkodzonych zaworów;
w instalacji c.o. - m.in. usuwanie przecieków, wymiana uszkodzonych zaworów, okresowe malowanie rur, wymiana uszkodzonych termometrów, zabezpieczenie instalacji przed zamarzaniem;
w instalacji elektrycznej i odgromowej – m.in. konserwacja tablic rozdzielczych wewnętrznych linii zasilających oraz instalacji i osprzętu w pomieszczeniach ogólnego użytku oraz czyszczenie i wykonywanie przeglądów kominowych w terminach wynikających z przepisów prawa.
inne drobne roboty nie będące remontem lub robotami budowlanymi;
usuwanie awarii wodociągowych, kanalizacyjnych. ciepłowniczych oraz instalacji elektrycznych w zarządzanym zasobie oraz informowanie Właściciela o wykonanych robotach budowlanych lub remontach;
utrzymywanie w należytym stanie innych budynków i budowli znajdujących się na zarządzanych nieruchomościach;
przechowywanie dokumentacji technicznej budynków i dokumentacji potwierdzającej wykonanie i rozliczenie wykonanych remontów;
inne czynności nie wymienione treścią niniejszej umowy, a wynikające z obowiązujących przepisów prawa oraz działanie w imieniu Gminy Miejskiej w granicach udzielonego pełnomocnictwa w sprawach wynikających z wykonywania czynności zarządzania.
w zakresie obsługi mieszkańców (Najemców):
zawieranie i wypowiadanie umów najmu na lokale mieszkalne i użytkowe, z uwzględnieniem zasad określonych przez Burmistrza Miasta oraz w uchwałach Rady Miejskiej. W związku z powyższym Właściciel upoważnia Zarządcę do składania w jego imieniu i na jego rzecz oświadczeń woli we wszelkich postępowaniach w sprawach:
zawierania umów z najemcami lokali mieszkalnych i użytkowych, zmiany treści oraz rozwiązania tych umów,
zawierania umów dzierżawy gruntów oraz dodatkowych pomieszczeń, tj. komórek, piwnic itp., zmiany treści oraz rozwiązywania tych umów.
zawieranie w imieniu i na rzecz Gminy Miejskiej umów z:
dostawcami usług i materiałów na potrzeby bieżącego utrzymania budynków komunalnych, lokali mieszkalnych w budynkach komunalnych i lokalach użytkowych;
wykonawcami usług remontowych;
pobieranie od najemców lokali czynszów;
pobieranie od najemców lokali opłat niezależnych od właściciela, zgodnie z art. 9 ust. 5 ustawy z dnia 21 czerwca 2001 r. o ochronie praw lokatorów, mieszkaniowym zasobie gminy i o zmianie kodeksu cywilnego (Dz.U. z 2014 r., poz. 150);
przyjmowanie i przekazywanie najemcom lokali mieszkalnych protokółami zdawczo-odbiorczymi;
rozliczanie najemców zdających lokale z tytułu zużycia elementów wyposażenia technicznego lokalu i egzekwowanie przywrócenia lokalu do stanu pierwotnego;
zabezpieczenie zwalnianych lokali przed samowolnym zajęciem;
przedkładanie Gminie Miejskiej niezwłocznie informacji w przypadku:
używania lokalu w sposób sprzeczny z umową lub niezgodnie z przeznaczeniem;
zaniedbywania obowiązków powodującego powstanie szkód albo niszczeniu urządzeń przeznaczonych do wspólnego korzystania przez mieszkańców;
wykraczania w sposób rażący lub uporczywy przeciwko porządkowi domowemu;
zwlekania z zapłatą czynszu lub innych opłat przez co najmniej trzy pełne okresy płatności;
zwolnienia lokali;
podnajmowania lokali bez zgody Gminy Miejskiej;
dokonywania przebudowy lub ulepszeń w lokalu bez uprzedniej zgody Gminy Miejskiej;
dokonywania samowolnych zajęć lokali;
zaistnienie innych przesłanek, wynikających z art. 11 ustawy z dnia 21 czerwca 2001 roku o ochronie praw lokatorów, mieszkaniowym zasobie gminy i o zmianie kodeksu cywilnego (Dz. U. z 2014 r., poz. 150).
w zakresie obsługi ekonomiczno-finansowej związanej z zawartymi umowami najmu
prowadzenie dokumentacji czynszowej lokali mieszkalnych i użytkowych, a także z tytułu zawartych umów w zakresie reklam;
bieżące naliczanie i pobieranie na rzecz Gminy Miejskiej czynszu i opłat niezależnych od Gminy Miejskiej od najemców lokali;
prowadzenie ewidencji zaległości z tytułu czynszów i opłat niezależnych od Gminy Miejskiej;
informowanie najemców o występujących zaległościach oraz o skutkach wynikających z tych zaległości poprzez wysyłanie wezwań do zapłaty zaległości czynszowych;
podejmowanie za zgodą Gminy Miejskiej decyzji w sprawie ratalnej spłaty należności wynikających z zaległości czynszowych;
opracowanie analiz ekonomicznych i sprawozdań finansowych związanych z zarządzanym zasobem zgodnie z
w zakresie windykacji należności czynszowych i innych opłat obciążających najemcę
obowiązek sądowego dochodzenia zapłaty czynszu oraz innych opłat obciążających najemcę, odszkodowań za zajmowanie lokalu bez tytułu prawnego oraz wydania lokali mieszkalnych i użytkowych przez osoby, z którymi został rozwiązany stosunek najmu;
występowanie w imieniu Gminy Miejskiej do Sądu z pozwami o zapłatę należności czynszowych, opłat niezależnych od Właściciela oraz odszkodowań za zajmowanie lokalu bez tytułu prawnego, jak również o eksmisję z lokalu;
kierowanie w imieniu Gminy Miejskiej wniosków egzekucyjnych do Komornika oraz monitorowanie prowadzonego postępowania egzekucyjnego.
Spółka zawiera w porozumieniu z Gminą Miejską – na swoją rzecz i we własnym imieniu umowy – z dostawcami mediów, które są objęte przedmiotową umową, na co Właściciel wyraził zgodę. Spółka zgodnie z umową jest zobowiązana wystawiać refakturę obciążającą Gminę Miejską za wszystkie faktury wystawione i dostarczone Zarządcy przez dostawców mediów, o których mowa w zdaniu poprzednim. Spółka zawiera w imieniu i na rzecz Gminy Miejskiej umowy z dostawcami usług i materiałów na potrzeby bieżącego utrzymania budynków komunalnych lokali mieszkalnych w budynkach komunalnych i lokalach użytkowych. Spółka zwiera umowy najmu z najemcami lokali mieszkalnych i użytkowych w imieniu i na rzecz Gminy Miejskiej.
Wynagrodzeni Spółce należne jest za wykonywanie czynności wymienionych w pkt l.
Pytanie sformułowane we wniosku dotyczy opłaty za udostępniane materiały państwowego zasobu geodezyjnego lub kartograficznego lub wykonanie czynności , o których mowa w art. 40b ust. 1 ustawy: kopia arkusza mapy ewidencji gruntów i budynków w postaci drukowanej, wypis z rejestru gruntów w postaci dokumentu drukowanego, wypis z kartoteki budynków albo wypis z kartoteki lokali w postaci dokumentu drukowanego. Jest to dokument obliczenia opłaty wydany przez Starostę Kolskiego. Dokumenty te były potrzebne do sprawy sądowej o eksmisję lokatora komunalnego z powodu zaległości czynszowych. Spółka na podstawie umowy o zarządzanie występuje w imieniu Gminy Miejskiej do sądu z pozwami o zapłatę należności czynszowych. Spółka obciążyła Gminę ww. kosztami na podstawie umowy o zarządzanie, zgodnie z którą koszty związane z postępowaniem sądowym i egzekucyjnym prowadzonym przez Spółkę w celu realizacji obowiązków określonych umową obciążają Gminę Miejską.
Usługi zarządzania nieruchomościami będącymi własnościami Gminy Miejskiej dotyczą nieruchomości mieszkalnych i użytkowych. Klasyfikacja statystyczna usług zarządzania nieruchomościami, według obowiązującej dla celów podatku od towarów i usług Polskiej Klasyfikacji wyrobów i Usług to 70.32.11.
Czy dokumentowanie refakturowania na rzecz Gminy Miejskiej fakturami VAT z doliczonym podatkiem od towarów usług w zakresie ponoszonych kosztów opłat administracyjnych związanych bezpośrednio z realizacją umów o zarządzanie lokalami i nieruchomościami jest rozwiązaniem prawidłowym...
Zdaniem Wnioskodawcy dokumentowanie refakturowania na rzecz Gminy Miejskiej fakturami VAT z doliczonym podatkiem od towarów i usług VAT jest rozwiązaniem prawidłowym.
Z kolei przez świadczenie usług, o którym mowa w art. 5 ust. 1 pkt 1, rozumie się – zgodnie z art. 8 ust. 1 ustawy – każde świadczenie na rzecz osoby fizycznej, osoby prawnej lub jednostki organizacyjnej niemającej osobowości prawnej, które nie stanowi dostawy towarów w rozumieniu art. 7, w tym również:
Na podstawie art. 29a ust. 1 ustawy – podstawą opodatkowania, z zastrzeżeniem ust. 2-5, art. 30a-30c, art. 32, art. 119 oraz art. 120 ust. 4 i 5, jest wszystko, co stanowi zapłatę, którą dokonujący dostawy towarów lub usługodawca otrzymał lub ma otrzymać z tytułu sprzedaży od nabywcy, usługobiorcy lub osoby trzeciej, włącznie z otrzymanymi dotacjami, subwencjami i innymi dopłatami o podobnym charakterze, mającymi bezpośredni wpływ na cenę towarów dostarczanych lub usług świadczonych przez podatnika.
Zgodnie z art. 29a ust. 7 pkt 3 ustawy, podstawa opodatkowania nie obejmuje kwot otrzymanych od nabywcy lub usługobiorcy jako zwrot udokumentowanych wydatków poniesionych w imieniu i na rzecz nabywcy lub usługobiorcy i ujmowanych przejściowo przez podatnika w prowadzonej przez niego ewidencji na potrzeby podatku.
Stosownie do art. 79 pkt c Dyrektywy Rady 2006/112/WE z dnia 28 listopada 2006 r. w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej (Dz. Urz. UE L Nr 347, s. 1, z późn. zm.), podstawa opodatkowania nie obejmuje kwot otrzymanych przez podatnika od nabywcy lub usługobiorcy jako zwrot wydatków poniesionych w imieniu i na rzecz nabywcy lub usługobiorcy, a zaksięgowanych przez podatnika na koncie przejściowym.
Z przedstawionego stanu faktycznego Wnioskodawca (Spółka) zawiera w porozumieniu z Gminą Miejską (zgodnie z umową o zarządzanie) – na swoją rzecz i we własnym imieniu umowy – z dostawcami mediów, które są objęte przedmiotową umową, na co Właściciel wyraził zgodę. Spółka zgodnie z umową jest zobowiązana wystawiać refakturę obciążającą Gminę Miejską za wszystkie faktury wystawione i dostarczone Zarządcy (Wnioskodawcy) przez dostawców mediów, o których mowa w zdaniu poprzednim. Spółka zawiera w imieniu i na rzecz Gminy Miejskiej umowy z dostawcami usług i materiałów na potrzeby bieżącego utrzymania budynków komunalnych lokali mieszkalnych w budynkach komunalnych i lokalach użytkowych.
Spółka zwiera umowy najmu z najemcami lokali mieszkalnych i użytkowych w imieniu i na rzecz Gminy Miejskiej.
Przedmiotem sprawy są opłaty za udostępniane materiały państwowego zasobu geodezyjnego lub kartograficznego lub wykonanie czynności , o których mowa w art. 40b ust. 1 ustawy: kopia arkusza mapy ewidencji gruntów i budynków w postaci drukowanej, wypis z rejestru gruntów w postaci dokumentu drukowanego, wypis z kartoteki budynków albo wypis z kartoteki lokali w postaci dokumentu drukowanego. Jest to dokument obliczenia opłaty wydany przez Starostę Kolskiego. Dokumenty te były potrzebne do sprawy sądowej o eksmisję lokatora komunalnego z powodu zaległości czynszowych. Spółka na podstawie umowy o zarządzanie występuje w imieniu Gminy Miejskiej do sądu z pozwami o zapłatę należności czynszowych. Spółka obciążyła Gminę ww. kosztami na podstawie umowy o zarządzanie, zgodnie z którą koszty związane z postępowaniem sądowym i egzekucyjnym prowadzonym przez Spółkę w celu realizacji obowiązków określonych umową obciążają Gminę Miejską.
Spółka wystawiła refakturę opłat administracyjnych (opłaty za udostępnione materiały państwowego zasobu geodezyjnego i kartograficznego), które są wyłączone spod opodatkowania podatkiem od towarów i usług VAT. Spółka zastosowała podczas refakturowania fakturę sprzedaży VAT, doliczając do kwoty podatek od towarów i usług VAT. W przypadku Spółki, ponoszone koszty opłat administracyjnych związane są bezpośrednio z realizacją umów na zarządzanie lokalami i nieruchomościami. Na tej podstawie Wnioskodawca dokumentuje refakturowane na rzecz Gminy Miejskiej fakturami VAT z doliczonym podatkiem od towarów i usług. Usługi zarządzania nieruchomościami będącymi własnościami Gminy Miejskiej dotyczą nieruchomości mieszkalnych i użytkowych. Klasyfikacja statystyczna usług zarządzania nieruchomościami, według obowiązującej dla celów podatku od towarów i usług Polskiej Klasyfikacji wyrobów i Usług to 70.32.11.
Wątpliwości Wnioskodawcy dotyczą kwestii opodatkowania i dokumentowania opłat za udostępniane materiały państwowego zasobu geodezyjnego i kartograficznego związanych bezpośrednio ze sprawą sądową o eksmisję realizowaną w ramach umowy o zarządzanie lokalami i nieruchomościami – na rzecz Gminy.
Po uwzględnieniu przedstawionych okoliczności sprawy wskazać należy, że Wnioskodawca działa w imieniu swoim i na swoją rzecz przy zawieraniu umowy z dostawcami mediów, które są objęte przedmiotową umową, na co Właściciel wyraził zgodę. Spółka zgodnie z umową jest zobowiązana wystawiać refakturę obciążającą Gminę Miejską za wszystkie faktury wystawione i dostarczone Zarządcy przez dostawców mediów, o których mowa w zdaniu poprzednim. Spółka zawiera w imieniu i na rzecz Gminy Miejskiej umowy z dostawcami usług i materiałów na potrzeby bieżącego utrzymania budynków komunalnych lokali mieszkalnych w budynkach komunalnych i lokalach użytkowych. Spółka zwiera umowy najmu z najemcami lokali mieszkalnych i użytkowych w imieniu i na rzecz Gminy Miejskiej.
Jednakże w związku z prowadzoną sprawą sądową o eksmisję lokatora komunalnego z powodu zaległości czynszowych występuje on w tej sytuacji w imieniu Gminy. Ponadto, koszty związane z postępowaniem sądowym i egzekucyjnym prowadzonym przez Spółkę w celu realizacji obowiązków określonych umową obciążają Gminę Miejską. Zatem, wydatki związane ze sprawą sądową o eksmisję ponoszone są przez Wnioskodawcę w imieniu i na rzecz Gminy.
W związku z czym w przedmiotowej sprawie mamy do czynienia z kwotą, którą ponosi Wnioskodawca – kwota ta stanowi równowartość poniesionych kosztów za udostępnione materiały państwowego zasobu geodezyjnego i kartograficznego i nie wchodzi do podstawy opodatkowania, gdyż nie stanowi dla Wnioskodawcy obrotu, o którym mowa w art. 29a ust. 1 ustawy. W takim przypadku Zainteresowany nie dokonuje dostawy towaru ani świadczenia usług tym nie wykonuje on czynności podlegających opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.
W omawianym przypadku następuje jedynie zwrot kosztów, który nie podlega opodatkowaniu VAT, gdyż podstawa opodatkowania nie obejmuje kwot otrzymanych przez podatnika od nabywcy (Gminy) jako zwrot wydatków poniesionych w imieniu i na rachunek tego nabywcy.
W konsekwencji, mając na uwadze opis sprawy oraz powołane przepisy prawa, stwierdzić należy, że środki pieniężne przekazywane przez Gminę na rzecz Wnioskodawcy, na opłaty za udostępniane materiały państwowego zasobu geodezyjnego i kartograficznego, nie stanowią dla Wnioskodawcy podstawy opodatkowania i w konsekwencji nie podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.
Jak wynika z powyższego przepisu faktury dokumentują czynności podlegające opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Zatem, powołany przepis w przedmiotowej sprawie nie ma zastosowania.
Tym samym, Wnioskodawca nie ma podstaw do dokumentowania fakturą VAT opłat za udostępniane materiały państwowego zasobu geodezyjnego i kartograficznego związanych bezpośrednio ze sprawą sądową o eksmisję realizowaną w ramach umowy o zarządzanie lokalami i nieruchomościami, którymi obciążana jest Gmina.
ILPP5/4512-1-230/15-2/AI | Interpretacja indywidualna
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Koszt > ILPP2/4512-1-660/15-4/JK

References: art. 14
 art. 9
 art. 11
 art. 40
 art. 5
 art. 8
 art. 7
 art. 29
 art. 30
 art. 32
 art. 119
 art. 120
 art. 29
 art. 79
 art. 40
 art. 29