Source: http://www.etudes-fiscales-internationales.com/archive/2011/08/21/isf-du-nouveau-sur-l-exoneration-des-biens-professionnels.html
Timestamp: 2017-01-17 02:47:02+00:00

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ISF Le bien professionnel unique: le conglomérat : ETUDES FISCALES INTERNATIONALES
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le legislateur de juillet 2011 avait élargi la définition du bien professionnel éxonéré d'ISF Cette legislation a été maintenue les definitions du bien professionnel en matière d'ISF
Le BOFIP de Février 2013 Article 39 de la loi de finances rectificative du 29 juillet 2011 Rapport Marini sur la nouvelle définition des biens professionnels Depuis la création de l'impôt sur la fortune, le législateur avait prévu que les investissements professionnels dans des activités industrielles, commerciales agricoles, libérales ou artisanales étaient hors du champ d’application de cette imposition. Afin d’éviter les conflits économiques dans le choix des investissements, le législateur de juillet 2011 a supprimé EN FAIT la condition d’exercice à titre principal pour l’ensemble des activités des entrepreneurs Art. 885 N,Art. 885 O, Art. 885 O bis Plusieurs conditions sont exigées Le contribuable doit : - exercer dans la société une fonction de direction donnant lieu à une rémunération normale représentant plus de 50 % de ses revenus professionnels suivant la notion d’exercice à titre principal
- détenir, lui ou sa famille, en principe, 25 % au moins des droits financiers et des droits de vote dans la société. -cette condition du seuil minimum de 25 % n'étant pas exigée des gérants et associés visés à l'article 62 du CGI,
- et lorsque le seuil de 25 % n'est pas atteint, les parts ou actions ont néanmoins le caractère de biens professionnels dans la mesure ou les autres conditions étant remplies, leur valeur excède 50 % de la valeur brute de tous les biens imposables du redevable (CGI art. 885 O bis 2°). Par ailleurs, les biens qui bénéficient de l’exonération doivent être nécessaires à l’activité de l entreprise Cette condition a fait l'objet de plusieurs jurisprudences (cliquer) Et le contribuable devait aussi exercer cette activité à titre principal – soit au niveau de l’activité - soit au niveau de la rémunération - Soit en présence d'activités multiples à condition que les différentes activités qu'il exerce aient un caractère soit similaire, soit connexe et complémentaire. Cette disposition, issue de la doctrine administrative, étant légalisée (loi art. 39-I et II) :
Le législateur de 2011 a considérablement élargi les possibilités d’être « hors champ » Nouveau régime : exonération du conglomérat Afin d’éviter les conflits économiques dans le choix des investissements, le législateur a supprimé EN FAIT la condition d’exercice à titre principal pour l’ ensemble des activités des entrepreneurs Le nouvel article 885 O bis dispose en effet
À compter de l'ISF 2012, l'exonération au titre des biens professionnels est possible en présence d'activités multiples ne présentant pas un caractère soit de similitude, soit de connexité et de complémentarité En effet le lien de similitude ou de connexité et de complémentarité ne sera plus exigé pour les parts ou actions de société détenues dans une société soumise à l'IS par les entrepreneurs individuels, les associés de sociétés de personnes ou les associés de capitaux.
- ou cumuler avec l'exonération de son entreprise individuelle ou des parts de sociétés de personnes celle des parts d'une société soumise à l'IS dans laquelle il exerce une fonction de direction. Par ailleurs Le seuil de détention minimale de 25 % s'apprécie au regard des seuls droits de vote et non plus des droits financiers En cas d’augmentation de capital : le seuil de 25 % n’est plus exigé sous conditions Pour l'ISF dû à compter de 2012, le respect de la condition de possession de 25 % au moins des droits de vote attachés aux titres de la société n'est pas exigé après une augmentation de capital si le redevable remplit les trois conditions suivantes - il a respecté cette condition au cours des 5 années ayant précédé l'augmentation de capital ;
Appréciation de la condition de la rémunération a)Lorsque les sociétés soumises à l'IS ont des activités soit similaires, soit connexes et complémentaires, la condition de rémunération normale s'apprécie au regard des fonctions exercées dans l'ensemble des sociétés dont les parts ou actions constituent un bien professionnel (BO 7 S-7-05 ). Cette modalité d'appréciation, reconnue par la doctrine, est légalisée (loi art. 39 ; CGI art. 885-0 V bis 2° modifié).
Un appartement dit de fonction est il un bien professionnel pour l’ISF Dans un arrêt en date du 3 février 2015, la Cour de cassation étudie le cas d'une SCI propriétaire d'une villa louée à une société dont le redevable est le président. La société a établi son siège social dans cette villa et les redevables y sont également domiciliés. Cour de cassation, Chambre commerciale, 3 février 2015, 13-25.263, Inédit La Cour énonce "que la SCI avait pour objet la propriété et la gestion du bien immobilier villa Nevada, que cet l'immeuble permettait seulement le logement de fonction du dirigeant de la société Sagesse, sans être le lieu de l'activité de cette dernière, et que le seul argument invoqué, pris de l'utilisation professionnelle comme lieu d'accueil et de réception privilégié pour les contacts et relations professionnels, n'était étayé d'aucune pièce, la cour d'appel en a exactement déduit que les parts de la SCI ne pouvaient être considérées comme des biens professionnels".X
La holding animatrice Cour de cassation,Chambre commerciale, 10 décembre 2013, 12-23.720, La cour de cassation rejette la qualification d’holding animatrice, hors ISF à la société YAKA car « les différents procès-verbaux des réunions du conseil d'administration de la société Holding Yaka ont trait à l'activité de cette société comme gestionnaire de ses participations sans établir qu'elle a eu un rôle réel de direction des différentes filiales ; par ailleurs après avoir analysé les procès-verbaux invoqués, la cour constate que ces documents ne démontrent pas que la société Holding Yaka participait activement à la gestion des sociétés du groupe en prenant des décisions de politique commerciale ou d'orientation stratégique qui s'imposaient et, ce faisant, ne se bornait pas à exercer son rôle et ses prérogatives d'actionnaire ; la cour d'appel a exactement déduit que la qualification de biens professionnels devait être refusée à la participation détenue par M. X... dans la société Holding Yaka ; Le guide de la DGFIP 11:48 Publié dans Bien professionnel, ISF, ISF la réforme ??!! | Tags : isf et biens professionnels | Lien permanent | Commentaires (2) | Imprimer | | Facebook | | | | | | | del.icio.us Commentaires
Merci mon cher Patrick de cette tribune vous un des seuls à rappeler cette exonération toujours en vigueur
du bien professionnel dit unique
Écrit par : bien professionnel uniqueet ISF | 28 décembre 2015
bien professionnel uniqueet ISF
La Cour énonce "que la SCI avait pour objet la propriété et la gestion du bien immobilier villa Nevada, que cet l'immeuble permettait seulement le logement de fonction du dirigeant de la société Sagesse, sans être le lieu de l'activité de cette dernière, et que le seul argument invoqué, pris de l'utilisation professionnelle comme lieu d'accueil et de réception privilégié pour les contacts et relations professionnels, n'était étayé d'aucune pièce, la cour d'appel en a exactement déduit que les parts de la SCI ne pouvaient être considérées comme des biens professionnels".
Écrit par : MAJ CASS 5.02.15 | 18 mars 2016
MAJ CASS 5.02.15

References: Art. 885
 Art. 885
 l'article 62
 art. 885
 art. 39
 art. 39
 art. 885