Source: http://uctovne-suvztaznosti.dashofer.sk/onb/33/novely-zakona-o-dani-z-prijmov-tykajuce-sa-pravnickych-osob-ucinne-v-roku-2019-uniqueidmRRWSbk196FPkyDafLfWALgX4F61gYtFgA5jUS3OaSmqMDKIAlbWnA/?uri_view_type=35
Timestamp: 2019-12-09 16:37:39+00:00

Document:
Novely zákona o dani z príjmov týkajúce sa právnických osôb účinné v roku 2019 | Účtovné súvzťažnosti od A do Z
17.12.2018, Ing. Peter Horniaček, Zdroj: Verlag Dashöfer
2.68 Novely zákona o dani z príjmov týkajúce sa právnických osôb účinné v roku 2019
č. 57/2018 Z. z. v rámci prijatia nového zákona o regionálnej investičnej pomoci,
č. 63/2018 Z. z. v rámci novelizácie Zákonníka práce,
č. 112/2018 Z. z. v rámci prijatia nového zákona o sociálnej ekonomike a sociálnych podnikoch,
č. 209/2018 Z. z. v rámci novelizácie zákona o odbornom vzdelávaní a príprave,
č. 213/2018 Z. z. v rámci prijatia nového zákona o dani z poistenia,
Zákon č. 57/2018 Z. z. – účinnosť od 1. 4. 2018 – zákon o regionálnej investičnej pomoci
Táto novela zákona o dani z príjmov prináša nový spôsob výpočtu úľavy na dani z príjmov podľa § 30a ZDP.
Od 1. 4. 2018:
úľava na dani = pomerná časť ZD x sadzba dane,
pomerná časť ZD = ZD x 0,5 x (úhrnná výška ON od podania žiadosti do konca príslušného ZO, za ktoré sa uplatňuje úľava na dani / celková výška ON, na ktoré bola investičná pomoc poskytnutá),
výška úľavy nesmie presiahnuť 20 % hodnoty celkovej schválenej úľavy na dani.
Pri opakovanom poskytnutí úľavy na dani:
Od 1. 4. 2018 – prechodné ustanovenie
ustanovenie § 30a ZDP v znení účinnom od 1. 4. 2018 sa použijú na rozhodnutie o poskytnutí investičnej pomoci vydané od 1. 4. 2018,
ak vznikne možnosť súbehu uplatňovania úľavy na dani – možno začať uplatňovať úľavu na dani podľa § 30a ZDP v znení účinnom od 1. 4. 2018 len po dokončení uplatňovania skôr schválenej úľavy, pričom doba uplatňovania úľavy sa skracuje o dobu douplatňovania tejto skôr schválenej úľavy.
Zákon č. 63/2018 Z. z. – účinnosť od 1. 5. 2018 – Zákonník práce
Zmeny v zákone o dani z príjmov si vyžiadali zmeny v Zákonníku práce, a to zadefinovanie 13. a 14. platu vyplatených v júni a decembri, a to:
oslobodenie v úhrne 500 € od všetkých zamestnávateľov po splnení podmienok pre:
13. plat – výplata jún:
musí byť najmenej vo výške priemerného mesačného zárobku (funkčného platu),
pracovnoprávny (štátnozamestnanecký) vzťah je k 30. 4. nepretržite v trvaní 24 mesiacov,
14. plat – výplata december:
pracovnoprávny (štátnozamestnanecký) vzťah je k 30. 10. nepretržite 48 mesiacov,
bol vyplatený 13. plat.
Presahujúca suma vstupuje do ZD (ČZD) z príjmov podľa § 5 ZDP a úpravy v § 39 pri vedení mzdových listov už po 30. apríli 2018.
13. plat sa prvýkrát oslobodí od dane v júni 2019,
14. plat sa prvýkrát oslobodí od dane v decembri 2018, ak mu vyplatil zamestnávateľ v júni 2018 – 13. plat.
Zákon č. 112/2018 Z. z. – účinnosť od 1. 1. 2019 – zákon o sociálnej ekonomike a sociálnych podnikoch
V zákone o dani z príjmov sa v nadväznosti na nový typ sociálneho podniku zavádza nová úľava na dani, keď:
zákaz súbehu s inými typmi úľav a zvýhodnení vrátane zákazu prijímať 2 % dane.
dosiahnutie hlavného cieľa v príslušnom ZO, za ktoré si uplatňuje túto úľavu,
prevod peňažných prostriedkov vo výške kladného rozdielu (úľava – náklady na dosiahnutie hlavného cieľa) – osobitný účet v banke, a to do konca kalendárneho mesiaca nasledujúceho po mesiaci, v ktorom uplynula lehota na podanie DP za ZO, v ktorom si daňovník uplatnil úľavu na dani; nedodržanie lehoty – strata nároku a povinnosť podania DDP.
Použitie peňažných prostriedkov na účte v banke (vrátane úrokov z nich plynúcich) – iba na obstaranie hmotného majetku, a to najneskôr do 5 rokov odo dňa pripísania peňažných prostriedkov alebo úrokov na osobitný účet v banke; inak strata nároku na úľavu a povinnosť podania DDP.
Zákon č. 209/2018 Z. z. – účinnosť od 1. 9. 2018 – zákon o odbornom vzdelávaní a príprave
odmena za produktívnu prácu najviac do výšky 100 % z hodinovej minimálnej mzdy,
výdavky na poskytovanie praktického vyučovania a na prevádzku strednej odbornej školy nad rámec poskytnutých normatívnych finančných prostriedkov.
Spresnenie v § 19 ods. 2 písm. n), že za daňový výdavok sa uznávajú aj odpisy pri majetku, ktorý slúži na poskytovanie praktického vyučovania žiakov na základe zmluvy o poskytovaní praktického vyučovania a zmluvy o duálnom vzdelávaní alebo slúži na činnosť podnikovej SOŠ.
Zákon č. 213/2018 Z. z. – účinnosť od 1. 10. 2018 a od 1. 1. 2019 – zákon o dani z poistenia
Zákonom č. 213/2018 Z. z. bola zavedená nová daň z poistenia, a to si v zákone o dani z príjmov s účinnosťou od 1. 10. 2018 a od 1. 1. 2019 vyžiadalo:
Spresnenie, že daňovým výdavkom, len po zaplatení, je tiež:
daň z poistenia platená poistníkom a
daň z poistenia z preúčtovaných nákladov poistenia podľa zákona o dani z poistenia.
Touto novelou zákona o dani z príjmov boli tiež vykonané úpravy problematiky zdaňovania obchodov s virtuálnou menou (VM):
Vstupnou cenou VM podľa § 25b ods. 1 ZDP je:
obstarávacia cena – ak bola VM nadobudnutá kúpou,
reálna hodnota, ak bola VM nadobudnutá výmenou za inú VM.
Pripravovaná novela zákona o elektronickej registračnej pokladnici
Novela zákona o ERP, ktorá bola v čase prípravy tohto príspevku v schvaľovacom procese v parlamente, obsahuje aj novelu zákona o dani z príjmov, v ktorej sa:
Zavádza oslobodenie:
poskytnutého nepeňažného plnenia poskytnutého zamestnancom vo forme ubytovania,
pre zamestnancov v pracovnom pomere (nie dohodári),
ak prevažujúca činnosť zamestnávateľa je výroba vo viaczmennej prevádzke,
oslobodenie sa poskytne v úhrne najviac 60 € mesačne - určí sa v pomernej výške podľa počtu dní, v ktorých bolo zabezpečené ubytovanie v príslušnom kalendárnom mesiaci,
prevyšujúca suma nepeňažného plnenia sa zahrnie do zdaniteľných príjmov zamestnanca.
Nadväzne upravuje na strane zamestnávateľa daňový výdavok na ubytovanie:
pre zamestnancov v…

References: § 30
 § 30
 § 30
 § 5
 § 39
 § 19
 § 25