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Timestamp: 2018-09-22 23:46:52+00:00

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CUD /14:00/2 INFORMAZIONI PER IL CONTRIBUENTE. ntrate. genzia. 1.1 Finalità del trattamento. 1.2 Dati personali PDF
CUD /14:00/2 INFORMAZIONI PER IL CONTRIBUENTE. ntrate. genzia. 1.1 Finalità del trattamento. 1.2 Dati personali. 1.
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1 genzia ntrate CUD 2011 INFORMAZIONI PER IL CONTRIBUENTE ALLEGATO 1 La certificazione unica dei redditi di lavoro dipendente, equiparati ed assimilati deve essere consegnata, in duplice copia, al contribuente (dipendente, pensionato, percettore di redditi assimilati a quelli di lavoro dipendente) dai datori di lavoro o enti eroganti e dagli enti pubblici o privati che erogano trattamenti pensionistici, entro il 28 febbraio del periodo d imposta successivo a quello cui si riferiscono i redditi certificati ovvero entro 12 giorni dalla richiesta del dipendente in caso di cessazione del rapporto di lavoro. È facoltà del sostituto d imposta trasmettere al contribuente la certificazione in formato elettronico, purché sia garantita al dipendente la possibilità di entrare nella disponibilità della stessa e di poterla materializzare per i successivi adempimenti. Tale modalità di consegna, pertanto, potrà essere utilizzata solo nei confronti di quanti siano dotati degli strumenti necessari per ricevere e stampare la certificazione rilasciata per via elettronica mentre deve essere esclusa, a titolo di esempio, nelle ipotesi in cui il sostituto sia tenuto a rilasciare agli eredi la certificazione relativa al dipendente deceduto ovvero quando il dipendente abbia cessato il rapporto di lavoro. Resta, dunque, in capo al sostituto d imposta l onere di accertarsi che ciascun dipendente si trovi nelle condizioni di ricevere in via elettronica la certificazione, provvedendo, diversamente, alla consegna in forma cartacea (Ris. n. 145 del 21/12/06). I dati contenuti nella certificazione riguardano i redditi corrisposti nell anno indicato nell apposito spazio previsto nello schema, le relative ritenute operate, le detrazioni effettuate, i dati previdenziali ed assistenziali relativi alla contribuzione versata e/o dovuta all INPS e all INPDAP e all IPO- ST nonché l importo dei contributi previdenziali e assistenziali a carico del lavoratore versati o dovuti agli stessi enti previdenziali. 1. Informativa sul trattamento dei dati personali ai sensi dell art. 13 del D.Lgs. n. 196/2003 Il D.Lgs. 30 giugno 2003, n. 196, Codice in materia di protezione dei dati personali, prevede un sistema di garanzie a tutela dei trattamenti che vengono effettuati sui dati personali. Di seguito si illustra sinteticamente come verranno utilizzati i dati contenuti nella presente certificazione e quali sono i diritti riconosciuti al cittadino. 1.1 Finalità del trattamento 1.2 Dati personali 1.3 Dati sensibili 1.4 Modalità del trattamento Il Ministero dell Economia e delle Finanze e l Agenzia delle Entrate desiderano informarla, anche per conto degli altri soggetti a ciò tenuti, che la certificazione dei redditi di lavoro dipendente, equiparati ed assimilati, che attesta l ammontare complessivo delle somme e dei valori percepiti, delle ritenute subite alla fonte e dei contributi previdenziali e assistenziali dovuti, contiene diversi dati personali. Tale certificazione, in via generale, resta nella disponibilità dell interessato; tuttavia, qualora il contribuente intenda utilizzarla per effettuare la scelta in ordine alla destinazione dell otto e del cinque per mille dell IRPEF, essa deve essere acquisita dal Ministero dell Economia e delle Finanze e dall Agenzia delle Entrate, ovvero dagli intermediari abilitati alla trasmissione telematica. I dati personali (quali, ad esempio, quelli anagrafici) sono acquisiti dall Amministrazione finanziaria e dagli intermediari abilitati alla trasmissione telematica così come indicati nella certificazione. L effettuazione della scelta per la destinazione dell otto per mille dell IRPEF è facoltativamente disposta dall interessato (non comportando, la sua mancanza, alcuna conseguenza negativa) e viene richiesta ai sensi dell art. 47 della legge 20 maggio 1985, n. 222, e delle successive leggi di ratifica delle intese stipulate con le confessioni religiose. Tale scelta comporta, secondo il D.Lgs. n. 196 del 2003, il conferimento di dati di natura sensibile. Anche la scelta per la destinazione del cinque per mille dell IRPEF è facoltativa e può comportare il conferimento di dati di natura sensibile. Gli stessi dati contenuti nella presente certificazione vengono trascritti nella dichiarazione che ogni sostituto è obbligato a presentare all Agenzia delle Entrate. La dichiarazione del sostituto può essere consegnata a un intermediario previsto dalla legge (Caf, associazioni di categoria, professionisti), il quale invia i dati al Ministero dell Economia e delle Finanze e all Agenzia delle Entrate. 1
2 Informazioni CUD per il contribuente Tali dati verranno trattati con modalità prevalentemente informatizzate e con logiche pienamente rispondenti alle finalità da perseguire. 1.5 Titolari del trattamento 1.6 Responsabili del trattamento 1.7 Diritti dell interessato 1.8 Consenso Il primo titolare del trattamento è il soggetto che elabora i dati presenti nella certificazione (cioè il sostituto d imposta) il quale tratta i dati personali con le modalità e le logiche che devono essere state precisate nell informativa che questi ha già reso all interessato. Il Ministero dell Economia e delle Finanze, l Agenzia delle Entrate e gli intermediari assumono la qualifica di titolare del trattamento dei dati personali quando tali dati entrano nella loro disponibilità e sotto il loro diretto controllo. In particolare sono titolari: il Ministero dell Economia e delle Finanze e l Agenzia delle Entrate, presso i quali è conservato ed esibito, a richiesta, l elenco dei responsabili; gli intermediari, i quali, ove si avvalgano della facoltà di nominare dei responsabili, devono comunicarlo agli interessati rendendo noti i dati identificativi dei responsabili stessi. I titolari del trattamento possono avvalersi di soggetti nominati responsabili. In particolare, l Agenzia delle Entrate si avvale della SO.GE.I S.p.a., quale responsabile esterno del trattamento dei dati, in quanto partner tecnologico cui è affidata la gestione del sistema informativo dell Anagrafe Tributaria. L elenco degli ulteriori responsabili è presente sul sito internet ed è consultabile, a richiesta dell interessato, presso gli uffici periferici dell Agenzia. Presso il titolare o i responsabili del trattamento l interessato, in base all art. 7 del D.Lgs. n. 196/2003, può accedere ai propri dati personali per verificarne l utilizzo o, eventualmente, per correggerli, aggiornarli nei limiti previsti dalla legge, ovvero per cancellarli od opporsi al loro trattamento, se trattati in violazione di legge. Tali diritti possono essere esercitati mediante richiesta rivolta a: Ministero dell Economia e delle Finanze, via XX Settembre, n Roma; Agenzia delle Entrate Via Cristoforo Colombo, 426 c/d Roma. Il Ministero dell Economia e delle Finanze e l Agenzia delle Entrate, in quanto soggetti pubblici, non devono acquisire il consenso degli interessati per poter trattare i loro dati personali. Gli intermediari non devono acquisire il consenso per il trattamento dei dati personali, in quanto il loro conferimento è obbligatorio per legge, mentre sono tenuti ad acquisire il consenso degli interessati per trattare i dati sensibili relativi alla scelta dell otto e del cinque per mille dell IRPEF e per poterli comunicare all Amministrazione finanziaria o agli altri intermediari sopra indicati. Tale consenso viene manifestato mediante la firma con la quale si effettua la scelta dell otto e del cinque per mille dell IRPEF. La presente informativa viene data in generale per tutti i titolari del trattamento sopra indicati, ad eccezione del sostituto di imposta, che deve avervi provveduto autonomamente. 2. Utilizzo della certificazione 2.1. Il contribuente che nell anno ha posseduto soltanto i redditi attestati nella presente certificazione (CUD 2011), è esonerato dalla presentazione all Agenzia delle Entrate della dichiarazione dei redditi, sempreché siano state correttamente effettuate le operazioni di conguaglio. Alle stesse condizioni è esonerato dall obbligo di presentazione della dichiarazione dei redditi il titolare soltanto di più trattamenti pensionistici per i quali si sono rese applicabili le disposizioni concernenti il casellario delle pensioni. Il contribuente esonerato può, tuttavia, presentare la dichiarazione dei redditi qualora, ad esempio, nell anno abbia sostenuto oneri diversi da quelli eventualmente attestati nella presente certificazione che intende portare in deduzione dal reddito o in detrazione dall imposta (in tali oneri sono comprese anche le spese mediche sostenute dal contribuente e rimborsate da un assicurazione sanitaria stipulata dal datore di lavoro la cui esistenza è segnalata al punto 63 della certificazione) La dichiarazione dei redditi deve essere presentata quando nell importo delle detrazioni della presente certificazione sono comprese detrazioni alle quali il contribuente non ha più diritto e che, pertanto, debbono essere restituite (ad esempio, quando sono state attribuite detrazioni per familiari a carico che hanno superato il limite reddituale previsto per essere considerati tali). Se il contribuente ha posseduto nell anno, in aggiunta ai redditi attestati dalla presente certificazione, altri redditi (altri stipendi, pensioni, indennità, redditi di terreni e fabbricati, ecc.) propri o dei figli minori a loro imputabili per usufrutto legale, deve verificare se sussistono le condizioni per l esonero dalla presentazione della dichiarazione. 2
3 Informazioni CUD per il contribuente 2.3. Si ricorda che i titolari della presente certificazione devono, in ogni caso, presentare: il quadro RM del Mod. UNICO 2011 Persone fisiche: se hanno percepito nel 2010 redditi di capitale di fonte estera sui quali non siano state applicate le ritenute a titolo d imposta nei casi previsti dalla normativa italiana, oppure interessi, premi e altri proventi delle obbligazioni e titoli similari, pubblici e privati, per i quali non sia stata applicata l imposta sostitutiva prevista dal D.Lgs. 1 aprile 1996, n. 239 e successive modificazioni; se hanno percepito nel 2010 indennità di fine rapporto da soggetti che non rivestono la qualifica di sostituto d imposta; il quadro RT del Mod. UNICO 2011 Persone fisiche: se nel 2010 hanno realizzato minusvalenze derivanti da partecipazioni qualificate; se nel 2010 hanno realizzato plusvalenze o minusvalenze derivanti da partecipazioni non qualificate ovvero intendono effettuare compensazioni; se nel 2010 hanno realizzato altri redditi diversi di natura finanziaria per determinare e versare l imposta sostitutiva dovuta; il modulo RW, se nel 2010 hanno detenuto investimenti all estero ovvero attività estere di natura finanziaria o hanno effettuato trasferimenti da o verso l estero di denaro, titoli e attività finanziarie; il quadro AC del Mod. UNICO 2011 Persone fisiche se esercenti le funzioni di amministratore di condominio per evidenziare l elenco dei fornitori del condominio e le relative forniture. I quadri e il modulo sopra indicati devono essere presentati unitamente al frontespizio nei termini e con le modalità previsti per il Mod. UNICO 2011 Persone fisiche. Gli stessi possono essere prelevati dal sito internet dell Agenzia delle Entrate, La certificazione della situazione reddituale può essere effettuata dal contribuente direttamente sulla base dei dati contenuti nella presente certificazione qualora l interessato non sia tenuto a presentare la dichiarazione dei redditi. 3. Scelta della destinazione dell 8 e del 5 per mille dell IRPEF Il contribuente può destinare: l otto per mille del gettito IRPEF allo Stato oppure ad una Istituzione religiosa; il cinque per mille della propria IRPEF a determinate finalità. Le scelte della destinazione dell otto e del cinque per mille dell IRPEF non sono in alcun modo alternative fra loro e possono pertanto essere entrambe espresse. Tali scelte non determinano maggiori imposte dovute. I contribuenti esonerati dalla presentazione della dichiarazione esprimono la scelta utilizzando l apposita scheda, acclusa alla presente certificazione, che il sostituto d imposta è tenuto a rilasciare debitamente compilata nella parte relativa al periodo d imposta nonché ai dati del sostituto e del contribuente. 3.1 Destinazione dell 8 per mille dell IRPEF Il contribuente ha facoltà di destinare una quota pari all otto per mille del gettito IRPEF: Il contribuente ha facoltà di destinare una quota pari all otto per mille del gettito IRPEF: a scopi di interesse sociale o di carattere umanitario a diretta gestione statale; a scopi di carattere religioso o caritativo a diretta gestione della Chiesa cattolica; per interventi sociali, assistenziali, umanitari e culturali in Italia e all estero, sia direttamente sia attraverso un ente all uopo costituito da parte dell Unione Italiana delle Chiese cristiane avventiste del settimo giorno; per interventi sociali ed umanitari anche a favore dei paesi del terzo mondo da parte delle Assemblee di Dio in Italia; a scopi di carattere sociale, assistenziale, umanitario o culturale a diretta gestione della Chiesa Valdese, Unione delle Chiese metodiste e Valdesi; per gli interventi sociali, assistenziali, umanitari e culturali in Italia e all estero, direttamente dalla Chiesa Evangelica Luterana in Italia e attraverso le Comunità ad essa collegate; per la tutela degli interessi religiosi degli ebrei in Italia, per la promozione della conservazione delle tradizioni e dei beni culturali ebraici, con particolare riguardo alle attività culturali, alla salvaguardia del patrimonio storico, artistico e culturale, nonché ad interventi sociali e umanitari volti in special modo alla tutela delle minoranze contro il razzismo e l antisemitismo a diretta gestione dell Unione delle Comunità ebraiche. La ripartizione tra le Istituzioni beneficiarie avviene in proporzione alle scelte espresse. La quota d imposta non attribuita viene ripartita secondo la proporzione risultante dalle scelte espresse; la quota non attribuita, proporzionalmente spettante alle Assemblee di Dio in Italia è devoluta alla gestione statale. 3
4 Informazioni CUD per il contribuente La scelta va espressa apponendo la propria firma nel riquadro corrispondente ad una soltanto delle sette istituzioni beneficiarie della quota dell otto per mille dell IRPEF. Inoltre, il contribuente deve dichiarare di essere esonerato dall obbligo della presentazione della dichiarazione dei redditi, apponendo la firma in fondo alla scheda. 3.2 Destinazione del 5 per mille dell IRPEF Il contribuente ha facoltà di destinare una quota pari al cinque per mille della propria IRPEF alle seguenti finalità: a) sostegno a favore di: volontariato e altre organizzazioni non lucrative di utilità sociale di cui all articolo 10 del decreto legislativo 4 dicembre 1997, n. 460 e successive modificazioni; associazioni di promozione sociale iscritte nei registri nazionali, regionali e provinciali, previsti dall articolo 7, commi 1, 2, 3 e 4, della legge 7 dicembre 2000, n. 383; associazioni e fondazioni riconosciute che operano nei settori di cui all articolo 10, comma 1, lett.a), del decreto legislativo 4 dicembre 1997, n. 460; b) finanziamento della ricerca scientifica e dell università; c) finanziamento della ricerca sanitaria; d) attività sociali svolte dal comune di residenza del contribuente; e) associazioni sportive dilettantistiche riconosciute ai fini sportivi dal CONI a norma di legge, che svolgono una rilevante attività di interesse sociale, individuati secondo i criteri fissati nell art. 1del decreto del Ministro dell Economia e delle Finanze del 2 aprile 2009, pubblicato nella Gazzetta Ufficiale del 16 aprile 2009, n. 88, come modificato dal decreto del Ministro dell Economia e delle Finanze del 16 aprile 2009, pubblicato nella Gazzetta Ufficiale del 2 maggio 2009, n. 10. I contribuenti esonerati sono ammessi ad effettuare la scelta se nel punto 5, parte B dati fiscali della certificazione (CUD 2011), risultano indicate ritenute. La scelta va espressa apponendo la propria firma nel riquadro corrispondente ad una soltanto delle diverse finalità destinatarie della quota del cinque per mille dell IRPEF. Inoltre, il contribuente deve dichiarare di essere esonerato dall obbligo della presentazione della dichiarazione dei redditi, apponendo la firma in fondo alla scheda. Il contribuente ha inoltre la facoltà di indicare anche il codice fiscale del soggetto cui intende de- stinare direttamente la quota del cinque per mille dell IRPEF. Gli elenchi dei soggetti cui può essere destinata la quota del cinque per mille dell IRPEF sono disponibili sul sito Modalità di invio della scheda Per comunicare la scelta, la scheda va presentata, in busta chiusa, entro lo stesso termine di scadenza previsto per la presentazione della dichiarazione dei redditi Mod. UNICO 2011 Persone Fisiche con le seguenti modalità: allo sportello di un ufficio postale che provvederà a trasmetterla all Amministrazione finanziaria. Il servizio di ricezione della scheda da parte degli uffici postali è gratuito; ad un intermediario abilitato alla trasmissione telematica (professionista, CAF, ecc.). Quest ultimo deve rilasciare, anche se non richiesta, una ricevuta attestante l impegno a trasmettere le scelte. Gli intermediari hanno facoltà di accettare la scheda e possono chiedere un corrispettivo per l effettuazione del servizio prestato. La busta da utilizzare per la presentazione della scheda deve recare l indicazione SCELTA PER LA DESTINAZIONE DELL OTTO E DEL CINQUE PER MILLE DELL IRPEF, il codice fiscale, il cognome e nome del contribuente. La scheda deve essere integralmente presentata anche nel caso in cui il contribuente abbia espresso soltanto una delle scelte consentite (otto o cinque per mille dell IRPEF). Inoltre, la scheda per la destinazione dell otto e del cinque per mille dell IRPEF può essere presentata direttamente dal contribuente avvalendosi del servizio telematico. 4. Certificazione dei dati previdenziali ed assistenziali INPS La presente certificazione sostituisce la copia del modello 01/M che veniva consegnato, annualmente o alla risoluzione del rapporto di lavoro, dal datore di lavoro al lavoratore dipendente in base alle norme preesistenti al decreto legislativo del 2 settembre 1997, n. 314, nonché per i dirigenti di aziende industriali, il modello DAP/12 che veniva consegnato annualmente. Il lavoratore dipendente può utilizzarla per consegnarla all INPS ai fini degli adempimenti istituzionali. 4
5 Informazioni CUD per il contribuente 5. Certificazione dei dati previdenziali ed assistenziali INPDAP Con la presente certificazione vengono attestati al lavoratore dipendente i redditi imponibili ai fini delle prestazioni erogate dall INPDAP. Nei relativi punti, il lavoratore potrà riscontrare i totali imponibili ai fini pensionistici TFS, TFR, Cassa credito, ENPDEP ed i relativi contributi trattenuti e dovuti per il lavoratore dipendente relativamente all anno Per il rilascio al singolo lavoratore della certificazione della propria posizione previdenziale l INP- DAP utilizzerà i dati contenuti nella Denuncia Mensile Analitica. 6. Certificazione dei dati previdenziali ed assistenziali IPOST 7. Trattenute per contribuzione a carico del lavoratore Con la presente certificazione vengono attestati al lavoratore dipendente i redditi percepiti e imponibili ai fini delle prestazioni erogate dall IPOST. Pertanto, nei relativi punti, il lavoratore oltre a ritrovare i propri dati identificativi ed il periodo di lavoro relativo all anno oggetto della certificazione, potrà riscontrare gli elementi retributivi percepiti, sempre nell anno di riferimento e, rispettivamente, valorizzabili ai fini della pensione, del trattamento di fine servizio, ovvero di fine rapporto. Di conseguenza, la certificazione sarà dichiarativa dei contributi trattenuti ai suddetti fini che, separatamente, dovranno essere indicati. Particolare rilievo per il lavoratore assume l evidenziazione dei giorni utili (punti 46 e 41) ai fini delle prestazioni a carico di questo Istituto. Con la certificazione CUD 2011 sono, inoltre, descritti i periodi di servizio utili (punti 39 e 40), le singole trattenute operate (punti 67 e 68), nonché le retribuzioni a diverso titolo imponibili. Per il rilascio al singolo lavoratore della certificazione della propria posizione previdenziale l IPO- ST utilizzerà i dati contenuti nella certificazione CUD 2011 che gli perverranno dal datore di lavoro mediante la dichiarazione Mod. 770/2011 Semplificato. Pertanto nel CUD 2011 sono riportati i singoli periodi lavorativi ed i relativi dati retributivi e dichiarativi della posizione giuridica rivestita nel periodo di riferimento. Per ogni variazione di posizione giuridica ovvero di interruzione dal servizio, il datore di lavoro deve utilizzare una ulteriore sezione del CUD 2011, compilando correttamente i relativi punti (per le retribuzioni ai fini pensionistici, punti 55, 56 e 60; per il trattamento di fine servizio, punto 58; per il trattamento di fine rapporto, punto 59; per i giorni utili, punti 46 e 41). Per i soggetti iscritti all INPS l importo complessivo dei contributi trattenuti viene attestato nel punto 8 per i lavoratori subordinati e nel punto 14 per i collaboratori. Tale importo non comprende le trattenute operate per i pensionati che lavorano. Per i dipendenti iscritti all INPDAP l importo complessivo dei contributi trattenuti e dovuti ai fini pensionistici, del trattamento di fine servizio e del trattamento di fine rapporto viene attestato nei punti 27, 29 e 31. Per i dipendenti iscritti all IPOST l importo complessivo dei contributi trattenuti, rispettivamente, ai fini pensionistici e del trattamento di fine servizio, viene attestato nei punti 67 e 68. 5
6 genzia ntrate CUD 2011 ISTRUZIONI PER IL DATORE DI LAVORO, ENTE PENSIONISTICO O ALTRO SOSTITUTO D IMPOSTA ALLEGATO 2 COMPILAZIONE DATI FISCALI Generalità La certificazione unica dei redditi di lavoro dipendente, equiparati ed assimilati deve essere compilata ai fini fiscali indicando i dati riguardanti i redditi corrisposti nell anno riportato nell apposito spazio previsto nello schema, le relative ritenute operate e le detrazioni effettuate. La certificazione va consegnata, in duplice copia, al contribuente (dipendente, pensionato, percettore di redditi assimilati a quelli di lavoro dipendente) dai sostituti d imposta o enti eroganti e dagli enti pubblici o privati che erogano trattamenti pensionistici, entro il 28 febbraio dell anno successivo a quello cui si riferiscono i redditi certificati ovvero entro 12 giorni dalla richiesta dell interessato in caso di cessazione del rapporto di lavoro. È facoltà del sostituto d imposta trasmettere al contribuente la certificazione in formato elettronico, purché sia garantita al dipendente la possibilità di entrare nella disponibilità della stessa e di poterla materializzare per i successivi adempimenti. Tale modalità di consegna, pertanto, potrà essere utilizzata solo nei confronti di quanti siano dotati degli strumenti necessari per ricevere e stampare la certificazione rilasciata per via elettronica mentre deve essere esclusa, a titolo di esempio, nelle ipotesi in cui il sostituto sia tenuto a rilasciare agli eredi la certificazione relativa al dipendente deceduto ovvero quando il dipendente abbia cessato il rapporto di lavoro. Resta, dunque, in capo al sostituto d imposta l onere di accertarsi che ciascun dipendente si trovi nelle condizioni di ricevere in via elettronica la certificazione, provvedendo, diversamente, alla consegna in forma cartacea (Ris. n. 145 del 21/12/06). L esposizione dei dati da indicare nella certificazione deve rispettare la sequenza, la denominazione e l indicazione del numero progressivo previste nello schema di certificazione unica. Può essere omessa l indicazione della denominazione e del numero progressivo dei campi non compila- ti, se tale modalità risulta più agevole per il datore di lavoro. Lo schema di certificazione deve essere utilizzato anche per attestare i dati relativi agli anni successivi al 2010 fino all approvazione del nuovo schema di certificazione. La certificazione è compilata in euro esponendo i dati in centesimi, arrotondando per eccesso se la terza cifra decimale è uguale o superiore a cinque o per difetto se inferiore a detto limite. Ad esempio: 55,505 diventa 55,51; 65,626 diventa 65,63; 65,493 diventa 65,49. Le informazioni che il sostituto è obbligato a dare al contribuente nelle annotazioni risultano contrassegnate, nelle istruzioni, da un codice alfabetico. Per ciascuna informazione il sostituto dovrà riportare nelle annotazioni la descrizione desumibile dalla tabella C allegata alle presenti istruzioni con il corrispondente codice. Resta fermo l utilizzo dello spazio riservato alle annotazioni per qualsiasi altra informazione che il sostituto intenda fornire al sostituito. Dati relativi al datore di lavoro, ente pensionistico o altro sostituto d imposta Il soggetto che rilascia la certificazione deve riportare, oltre ai propri dati identificativi ed al proprio codice fiscale (non deve essere indicato il numero di partita IVA), anche l indirizzo completo (Comune, sigla della provincia, C.A.P., via, numero civico, telefono, fax e indirizzo di posta elettronica) della propria sede (e non quella di altri soggetti, quali ad esempio, quello incaricato della tenuta della contabilità) al quale deve pervenire la comunicazione (mod ) relativa alla liquidazione del mod Si precisa che l indicazione del numero di telefono deve essere preceduta dalla lettera T, mentre quella del numero di fax deve essere preceduta dalla lettera F. Il soggetto deve altresì indicare il codice dell attività svolta in via prevalente (con riferimento al volume d affari) desunto dalla classificazione delle attività economiche, vigente al momento del rilascio della certificazione. Si precisa che la tabella dei codici attività è consultabile presso gli uffici dell Agenzia delle Entrate ed è reperibile sul sito Internet del Ministero dell Economia e delle Finanze e dell Agenzia dell Entrate Il soggetto che ha prestato l assistenza fiscale comunica i dati relativi al risultato finale delle dichiarazioni (mod ), non più direttamente al sostituto d imposta, ma all Agenzia delle Entrate la quale provvede successivamente ad inviarli telematicamente al sostituto d imposta. Con provvedimento del Direttore dell Agenzia delle Entrate sono definiti i criteri per l individuazione dei sostituti d imposta ai quali può essere trasmesso in via telematica il modello
7 Istruzioni CUD per il datore di lavoro dati fiscali Qualora il sostituto di imposta, per proprie esigenze organizzative, intende gestire separatamente gruppi di dipendenti, può attribuire per ciascuna gestione un codice identificativo della stessa. Tale codice, autonomamente determinato dal sostituto e costituito esclusivamente da valori numerici compresi tra il valore 001 ed il valore 999, deve essere riportato nella casella codice sede. Il predetto codice, riportato nel messo a disposizione del sostituto, costituisce elemento identificativo della gestione di appartenenza del dipendente al fine dello svolgimento delle operazioni di conguaglio. Per i sostituti che non rientrano tra quelli che possono ricevere direttamente dall Agenzia delle Entrate il mod in via telematica, il predetto modello continua ad essere trasmesso direttamente dal CAF al sostituto d imposta con le ordinarie modalità. Parte A Dati generali Dati relativi al dipendente, pensionato o altro percettore delle somme Nella parte A Dati generali il sostituto d imposta deve riportare il codice fiscale ed i dati anagrafici del contribuente, comprensivi del domicilio fiscale al 1 gennaio Occorre inoltre indicare il domicilio fiscale al 31 dicembre 2010 (o, se antecedente, alla data di cessazione del rapporto di lavoro) nonché il domicilio fiscale al 1 gennaio 2011 solo se diversi dal domicilio fiscale al 1 gennaio Si precisa che gli effetti delle variazioni di domicilio fiscale decorrono dal sessantesimo giorno successivo a quello in cui si sono verificate. Il punto 8 deve essere compilato qualora il sostituto ha versato contributi e/o TFR presso una forma di previdenza complementare o individuale. Tale punto deve essere altresì compilato nella ipotesi in cui il sostituto ha tenuto conto dei contributi versati direttamente dal contribuente ad una forma di previdenza. In tal caso indicare: 1 - per i soggetti per i quali, in base a quanto previsto dall art. 8, comma 4 del D.Lgs. n. 252/2005, è prevista la deducibilità dei contributi versati per un importo non superiore a euro 5164,57; 2 - per i soggetti iscritti alle forme pensionistiche per le quali è stato accertato lo squilibrio finanziario ed approvato il piano di riequilibrio da parte del Ministero del Lavoro e delle Politiche Sociali; 3 - per i lavoratori di prima occupazione successiva alla data di entrata in vigore del D.Lgs. n. 252/ per i dipendenti pubblici iscritti a forme pensionistiche loro destinate. Si precisa che nelle annotazioni (cod. BD) andrà indicato l importo di TFR destinato al fondo. Si precisa che qualora nel corso dell anno si siano verificate in capo al percipiente più situazioni riconducibili a diversi codici, il sostituto dovrà dare distinta indicazione nelle annotazioni (cod. BD) di ciascuna situazione con il relativo codice e riportare nel punto 8 il codice alfabetico convenzionale A. Nel punto 9 va indicata la data di iscrizione al fondo di previdenza complementare effettuata successivamente alla data di entrata in vigore del D. Lgs. 252/2005, relativamente ai lavoratori di prima occupazione a decorrere dal 1 gennaio Per la compilazione del punto 11 Eventi eccezionali è necessario utilizzare uno dei seguenti codici: 1 - per i contribuenti vittime di richieste estorsive per i quali l articolo 20, comma 2, della legge 23 febbraio 1999, n. 44, ha disposto la proroga di tre anni dei termini di scadenza degli adempimenti fiscali ricadenti entro un anno dalla data dell evento lesivo; 3 - per i contribuenti, residenti alla data del 6 aprile 2009 nei comuni colpiti dagli eventi sismici verificatisi in tale data nella regione Abruzzo, per i quali l ordinanza ministeriale del 6 giugno 2009, n ha previsto la sospensione dal 6 aprile al 30 novembre 2009 dei termini relativi agli adempimenti e ai versamenti tributari scadenti nel medesimo periodo. I termini sono stati prorogati al 30 giugno 2010 dall ordinanza del Presidente del Consiglio dei Ministri 30 dicembre 2009, n. 3837; 6 - per i contribuenti interessati dagli eventi alluvionali che hanno colpito il territorio della regione Veneto nei giorni dal 31 ottobre al 2 novembre 2010 per i quali il decreto 1 dicembre 2010, ha previsto la sospensione, dal 31 ottobre 2010 al 20 dicembre 2010, dei termini relativi ai versamenti tributari scadenti nel medesimo periodo. Detti termini sono stati prorogati al 30 giugno 2011 dal Decreto Legge 29 dicembre 2010 n. 225; 9 - per i contribuenti colpiti da altri eventi eccezionali. In caso di contemporanea presenza di più situazioni riguardanti diversi eventi eccezionali, andrà indicato il codice dell evento che prevede, per gli adempimenti fiscali, un periodo di sospensione più ampio. Nelle annotazioni (cod. AA) il sostituto deve evidenziare che, alla data di ripresa della riscossione, il contribuente è tenuto autonomamente al versamento dei tributi sospesi alle scadenze previste dal provvedimento di ripresa della riscossione. 2
8 Istruzioni CUD per il datore di lavoro dati fiscali Per l individuazione dei codici catastali necessari per la compilazione dei punti 14 e 19, ai fini dell individuazione del comune a cui versare l addizionale comunale, è possibile consultare il sito internet: (area servizi, voce addizionale comunale all IRPEF). Per i residenti all estero l art. 58, comma 2 del D.P.R. 600/73 fissa i criteri per la determinazione del domicilio fiscale in Italia. In base a tale norma i contribuenti che risiedono all estero hanno il domicilio fiscale nel Comune nel quale il reddito italiano si è prodotto, o, se il reddito si è prodotto in più Comuni, nel Comune in cui si è prodotto il reddito più elevato. I cittadini italiani che risiedono all estero in forza di un rapporto di servizio con la pubblica Amministrazione, nonché quelli considerati residenti avendo trasferito formalmente la residenza in Paesi aventi un regime fiscale privilegiato indicati dal D.M. 4 maggio 1999, hanno il domicilio fiscale nel Comune di ultima residenza in Italia. Nella certificazione è prevista l indicazione dei dati relativi ai familiari che nel 2010 sono stati fiscalmente a carico del sostituito ai fini della corretta verifica dell attribuzione delle detrazioni. Nelle annotazioni (cod. BO) per ogni familiare dovrà essere indicato: il grado di parentela (indicando C per coniuge, F1 per primo figlio, F per figli successivi al primo, A per altro familiare, D per figlio portatore di handicap), il codice fiscale, il numero dei mesi a carico, figlio di età inferiore ai 3 anni (indicare il numero dei mesi per i quali il figlio ha avuto un età inferiore ai tre anni), percentuale di detrazione spettante e percentuale di detrazione spettante per famiglie numerose. Nel caso in cui al primo figlio spetti la detrazione per coniuge a carico per l intero anno, indicare come percentuale di detrazione spettante la lettera C. Se tale detrazione non spetta per l intero anno, occorre compilare per lo stesso figlio due volte le annotazioni, esponendo sia la detrazione spettante come figlio che quella come coniuge. Parte B Dati fiscali Nella parte B Dati fiscali vanno certificati le somme e i valori assoggettati a tassazione ordinaria, i compensi con ritenuta a titolo d imposta, quelli assoggettati ad imposta sostitutiva, quelli assoggettati a tassazione separata (arretrati di anni precedenti, indennità di fine rapporto di lavoro dipendente, compresi i relativi acconti e anticipazioni, erogati nell anno a seguito di cessazioni avvenute a partire dal 1974 o non ancora avvenute e prestazioni pensionistiche erogate in forma di capitale comprese nel maturato fino al 31/12/2006) nonché gli oneri di cui si è tenuto conto e gli altri dati necessari ai fini dell eventuale presentazione della dichiarazione dei redditi (ad es. i giorni di lavoro dipendente e/o pensione). Le amministrazioni dello Stato e gli enti pubblici e privati che corrispondono trattamenti pensionistici di reversibilità devono certificare gli importi corrisposti per il coniuge superstite separatamente da quelli corrisposti per gli orfani, anche se minorenni e conviventi. In caso di decesso del sostituito, il datore di lavoro deve rilasciare agli eredi la certificazione relativa al dipendente deceduto attestante i redditi e le altre somme a lui corrisposte, indicando nella parte A i dati anagrafici relativi al defunto. La certificazione va consegnata anche per attestare i redditi corrisposti, ai sensi dell articolo 7, comma 3, del D.P.R. 22 dicembre 1986, n. 917, testo unico delle imposte sui redditi, agli eredi del sostituito. Trattasi ad esempio di mensilità o ratei di tredicesima che il datore di lavoro non ha potuto corrispondere direttamente al lavoratore deceduto. In tal caso: nella parte A devono essere indicati i dati anagrafici dell erede; l importo dei redditi erogati all erede deve essere indicato al punto 1 o al punto 2 della parte B, a seconda del tipo di reddito corrisposto e quello delle ritenute operate al successivo punto 5; nelle annotazioni (cod. AB), devono essere indicati il codice fiscale e i dati anagrafici del deceduto e deve essere specificato che trattasi di redditi per i quali l erede non ha l obbligo di presentare la dichiarazione. Nel punto 1 va indicato il totale dei redditi di lavoro dipendente, equiparati ed assimilati per i quali è possibile fruire della detrazione di cui all art. 13, commi 1,2,3 e 4 del TUIR al netto degli oneri deducibili di cui all art. 10, evidenziati ai punti 59 e 53 e dei contributi previdenziali e assistenziali che non hanno concorso a formare il reddito. I redditi da dichiarare nel presente punto sono ad esempio: stipendi, pensioni, mensilità aggiuntive, indennità di trasferta, indennità e compensi corrisposti da terzi, borse di studio, compensi derivanti da rapporti di collaborazione coordinata e continuativa anche se svolti occasionalmente o con le modalità del progetto, trattamenti periodici corrisposti dai fondi pensione complementare, compensi corrisposti ai soci di cooperative di produzione e lavoro, ecc. Relativamente alle prestazioni pensionistiche erogate in forma di trattamento periodico, l importo da indicare in tale punto comprende sia l ammontare imponibile della prestazione maturata al 31 dicembre 2000, che l importo della prestazione maturata dal 1 gennaio 2001 al 31 dicembre Nella ipotesi di riscatto della posizione individuale maturata presso la forma pensionistica complementare, esercitato ai sensi dell art. 14 del D.Lgs. 252/2005, indicare nel presente punto il so- 3
9 lo ammontare imponibile della prestazione maturata dal 1 gennaio 2001 al 31 dicembre 2006, relativamente alla quale il riscatto è stato esercitato per motivi che non dipendono dal pensionamento dell iscritto o dalla cessazione del rapporto di lavoro per mobilità o altre cause non riconducibili alla volontà delle parti (quali ad es. il licenziamento derivante dal dissesto finanziario del datore di lavoro, dal fallimento o da altra procedura concorsuale). In presenza di anticipazioni erogate in anni precedenti e comprese nel maturato dal 1 gennaio 2001 al 31 dicembre 2006, in questo punto va indicato l importo del riscatto maturato dal 1 gennaio 2001 al 31 dicembre 2006 che sia stato effettivamente erogato nell anno 2010 e nel punto 5 l ammontare delle ritenute riferibile ai redditi certificati nei punti 1 e/o 2 del CUD e che rileva ai fini della eventuale compilazione della dichiarazione dei redditi. Nelle annotazioni (cod. BE), il sostituto dovrà invece dare indicazione dell ammontare complessivo dei redditi assoggettati a tassazione ordinaria (es. riscatto volontario compreso nel maturato dal 1 gennaio 2001 al 31 dicembre 2006 comprensivo della suddetta anticipazione e altri redditi certificati nei punti 1 e/o 2) e delle ritenute ad essi relative. Il sostituto, peraltro, ha facoltà di compensare l imposta dovuta su tali prestazioni con eventuali eccedenze d imposta risultanti dal conguaglio con anticipazioni di prestazioni in forma di capitale erogate in anni precedenti e assoggettate a tassazione separata. Della compensazione effettuata e/o dell eventuale eccedenza di imposta da tassazione separata non utilizzata in compensazione dovrà essere data distinta indicazione nelle annotazioni (cod. BF). Quanto ai redditi di lavoro dipendente prodotti all estero e determinati a norma del comma 8-bis, dell art. 51 del TUIR, indicare la retribuzione convenzionale definita per l anno 2010 dal Decreto Interministeriale 21 gennaio 2010 del Ministero del Lavoro e delle Politiche Sociali di concerto con il Ministero dell Economia e delle Finanze. Qualora il reddito di cui al punto 1 comprenda redditi prodotti all estero, l ammontare del reddito prodotto in ciascuno Stato estero deve essere distintamente indicato nelle annotazioni (cod. AD). Per i redditi derivanti da lavoro dipendente prestato, in via continuativa e come oggetto esclusivo del rapporto, all estero in zone di frontiera ed in altri Paesi limitrofi da soggetti residenti nel territorio dello Stato, indicare nel presente punto i compensi corrisposti al netto della quota esente (euro 8.000,00) di cui invece dovrà essere data distinta indicazione nelle annotazioni (cod. AE). Per i redditi di lavoro dipendente dei docenti e dei ricercatori, che in possesso di titolo di studio universitario o equiparato, siano non occasionalmente residenti all estero e abbiano svolto documentata attività di ricerca o docenza all estero presso centri di ricerca pubblici o privati o università per almeno due anni continuativi che dalla data di entrata in vigore del D.L. 29 novembre 2008, n. 185, convertito, con modificazioni, dalla legge n. 2 del 28 gennaio 2009 o in uno dei cinque anni solari successivi vengano a svolgere la loro attività in Italia e che conseguentemente divengono fiscalmente residenti nel territorio dello Stato, indicare nel presente punto solo il 10 per cento dei redditi corrisposti. Nelle annotazioni (cod. BC) indicare l ammontare delle somme che non hanno concorso a formare il reddito imponibile (90% dell ammontare erogato). Relativamente ai compensi per lavori socialmente utili si precisa che nel caso di non spettanza del regime agevolato dovrà esserne data indicazione nelle annotazioni (cod. AG). In base a quanto stabilito dall articolo 33 del decreto-legge 31 maggio 2010, n. 78 convertito con modificazioni dalla legge 30 luglio 2010, n. 122, in presenza di remunerazioni erogate sottoforma di bonus e stock option, indicare nelle annotazioni (cod. BL) l ammontare complessivo di dette remunerazioni, la parte di detti compensi eccedenti il triplo della parte fissa della retribuzione nonché la relativa imposta operata. Nel punto 2 va indicato il totale dei redditi assimilati a quelli di lavoro dipendente (indennità, gettoni di presenza e altri compensi corrisposti dallo Stato, dalle Regioni, dalle Province e dai Comuni per l esercizio di pubbliche funzioni sempreché le prestazioni non siano rese nell esercizio di arti e professioni o di un impresa commerciale, indennità percepite per l esercizio di cariche pubbliche elettive, compensi per l attività libero professionale intramuraria svolta dal personale dipendente del Servizio sanitario nazionale, ecc.) per i quali è possibile fruire della detrazione di cui all art. 13, commi 5 e 5-bis del TUIR. Qualora il sostituito si sia avvalso della facoltà di chiedere al datore di lavoro di tener conto di altri redditi di lavoro dipendente o assimilati percepiti, nella certificazione devono essere indicati: l ammontare complessivo dei redditi percepiti, le ritenute operate e le detrazioni spettanti. I redditi complessivamente erogati da altri soggetti sono altresì evidenziati ai successivi punti 76 e 77. Relativamente ai punti 1 e 2, nelle annotazioni (cod. AH) deve essere indicato il valore delle eventuali erogazioni liberali in natura, nonché degli eventuali compensi in natura concessi nel corso del rapporto indipendentemente dal loro ammontare. Si precisa che le erogazioni liberali in denaro, in base a quanto stabilito dal decreto legge 27 maggio 2008 n. 93 concorrono alla formazione del reddito di lavoro dipendente per l intero importo. Con riferimento ai redditi esposti nei medesimi punti, nelle annotazioni (cod. AI) dovrà essere fornita distinta indicazione di ciascuna tipologia di reddito certificato (ad es. collaborazione coordi- Istruzioni CUD per il datore di lavoro dati fiscali 4
10 nata e continuativa, esercizio di pubbliche funzioni, ecc.), del relativo importo, specificando altresì se trattasi di rapporto a tempo determinato o indeterminato. Tali informazioni sono utili al percipiente in caso di compilazione della propria dichiarazione dei redditi. Il sostituto d imposta che facoltativamente rilasci la certificazione (CUD) per redditi esentati da imposizione in Italia in quanto il percipiente risiede in uno Stato estero con cui è in vigore una convenzione per evitare le doppie imposizioni in materia di imposte dirette, deve indicare l importo dei predetti redditi esclusivamente nelle annotazioni (cod. AJ). Nel caso di redditi solo parzialmente esentati da imposizioni in Italia, l ammontare del reddito escluso dalla tassazione deve essere indicato nelle sole annotazioni (cod. AJ). Nel punto 3 va indicato il numero dei giorni compresi nel periodo di durata del rapporto di lavoro per i quali il percipiente ha diritto alla detrazione di cui all art. 13, commi 1 e 2 del TUIR. Nel punto 4 va indicato il numero dei giorni compresi nel periodo di pensione per i quali il percipiente ha diritto alla detrazione di cui all art. 13, commi 3 e 4 del TUIR. Con riferimento ai punti 3 e 4 nelle annotazioni (cod. AI) dovrà essere data indicazione del periodo di lavoro o pensione qualora questo sia di durata inferiore all anno (data inizio e data fine). In presenza di una pluralità di rapporti di lavoro nel corso dell anno l informazione dovrà essere fornita per ogni rapporto. In caso di conguaglio di redditi di lavoro dipendente e pensione, dovrà invece essere data sempre distinta indicazione del periodo, con riferimento a ciascuno dei redditi conguagliati. Nel caso di conguaglio di redditi di lavoro dipendente e pensione, nei punti 3 e 4 devono essere indicati i giorni per i quali teoricamente competono le detrazioni da riconoscere ai sensi dell art. 13 del TUIR la cui somma non deve eccedere giorni 365. Si precisa che nel caso in cui il contribuente richieda la non applicazione delle detrazioni a lui spettanti, il sostituto d imposta deve comunque indicare nei punti 3 e/o 4 il relativo numero di giorni. Nel punto 5 va indicato il totale delle ritenute d acconto che il sostituito dovrà esporre nella dichiarazione dei redditi che eventualmente dovrà presentare. Le ritenute indicate in questo punto devono essere esposte al netto delle detrazioni e del credito d imposta eventualmente riconosciuto per le imposte pagate all estero a titolo definitivo, indicati rispettivamente nei successivi punti 35, 36, 40, 41, 42, 47 e 51. Le ritenute esposte nel presente punto sono comprensive di quelle eventualmente indicate nel punto 14. L importo delle ritenute da indicare nel punto 5 è quello che risulta dalle operazioni di conguaglio effettuate dal sostituto d imposta. Pertanto, in caso di incapienza dei redditi a subire il prelievo delle ritenute conseguenti a dette operazioni, va comunque indicato nel punto 5 il totale delle ritenute anche se: non tutte risultano ancora operate; in caso di dipendente statale, questi ha dichiarato di voler effettuare autonomamente il relativo versamento. Nei casi precedenti vanno compilati, inoltre, i punti 73 e 75. Gli enti erogatori di trattamenti pensionistici che hanno applicato le ritenute e riconosciuto le detrazioni sulla base delle comunicazioni fornite dal Casellario delle pensioni devono farne menzione nelle annotazioni (cod. AK) della certificazione, precisando che il pensionato, se non possiede altri redditi oltre ai trattamenti pensionistici, sempreché le operazioni di conguaglio siano state correttamente effettuate, è esonerato dall obbligo di presentazione della dichiarazione. Nel presente punto devono inoltre essere indicate le ritenute operate sui redditi indicati ai punti 1 e 2 riportate nella certificazione intestata agli eredi. Nel punto 6 va indicato l ammontare dell addizionale regionale all IRPEF dovuta dal sostituito sul totale dei redditi di lavoro dipendente e assimilati certificati, con esclusione di quelli soggetti a tassazione separata, o a ritenuta a titolo d imposta o ad imposta sostitutiva. Tale importo è comprensivo di quello eventualmente indicato nel punto 15. Nel punto 10 va indicato l importo dell addizionale comunale all IRPEF effettivamente trattenuta dal sostituto a titolo d acconto per il periodo d imposta 2010 comprensivo di quello eventualmente indicato nel punto 17. Nel punto 11 va indicato l importo dell addizionale comunale all IRPEF dovuto a saldo per il periodo d imposta 2010 dal sostituito sul totale dei redditi di lavoro dipendente e assimilati certificati, con esclusione di quelli soggetti a tassazione separata, o a ritenuta a titolo d imposta o ad imposta sostitutiva e comprensivo di quello eventualmente indicato nel punto 18. Nel punto 13 va indicato l importo dell addizionale comunale all IRPEF dovuta a titolo d acconto per il periodo d imposta 2011 sul totale dei redditi di lavoro dipendente e assimilati certificati, con esclusione di quelli soggetti a tassazione separata, o a ritenuta a titolo d imposta o ad imposta sostitutiva. Si precisa che i punti 10, 11 e 13 non devono essere compilati con riferimento ai sostituiti domiciliati in Comuni che non hanno disposto l applicazione dell addizionale. Istruzioni CUD per il datore di lavoro dati fiscali 5
11 Gli importi evidenziati nei punti 6, 11 e 13 sono determinati sui redditi indicati ai punti 1 e 2 e comportano l obbligo per il sostituto d imposta di effettuare il prelievo o in rate, nel corso del periodo d imposta successivo, ovvero in un unica soluzione in caso di cessazione del rapporto di lavoro. In tale ultimo caso, le annotazioni (cod. AL) devono contenere l informazione che gli importi indicati nei punti 6, 10 e 11 sono stati interamente trattenuti. In caso di cessazione di rapporto di lavoro è necessario effettuare il calcolo dell addizionale effettivamente dovuta sugli ammontari erogati nell anno. In particolare andrà indicato al punto 10 l importo dell addizionale comunale all IRPEF effettivamente trattenuta dal sostituto a titolo d acconto; al punto 11 l importo dell addizionale comunale all IRPEF effettivamente trattenuta dal sostituto a titolo di saldo. Qualora invece, l ammontare dovuto a titolo di addizionale comunale sulle retribuzioni corrisposte sia inferiore all acconto certificato nel CUD rilasciato per il periodo d imposta precedente, il sostituto d imposta indicherà al punto 10 tale minore importo di addizionale comunale effettivamente trattenuto, al netto, quindi, di quanto eventualmente restituito. Si precisa che in caso di cessazione del rapporto di lavoro il punto 13 non dovrà essere compilato. Nel punto 14 va indicato l importo delle ritenute non operate per effetto delle disposizioni emanate a seguito di eventi eccezionali, già compreso nell importo indicato nel punto 5. Nel punto 15 va indicato l importo dell addizionale regionale all IRPEF non trattenuto alla cessazione del rapporto di lavoro per effetto delle disposizioni emanate a seguito di eventi eccezionali. Tale importo è già compreso in quello indicato nel punto 6. Nel punto 17 va indicato l importo dell addizionale comunale all IRPEF effettivamente dovuto a titolo d acconto per il periodo d imposta 2010 non trattenuto alla cessazione del rapporto di lavoro per effetto delle disposizioni emanate a seguito di eventi eccezionali. Tale importo è già compreso in quello indicato nel punto 10. Nel punto 18 va indicato l importo dell addizionale comunale all IRPEF a saldo non trattenuto alla cessazione del rapporto di lavoro per effetto delle disposizioni emanate a seguito di eventi eccezionali. Tale importo è già compreso in quello indicato nel punto 11. Si precisa che nel caso siano state deliberate delle fasce di esenzione ai sensi dell art. 1, comma 3-bis del D.Lgs. n. 360/1998, indicare nelle annotazioni (cod. BB e cod. BN) se si è usufruito di tale esenzione. Nelle annotazioni con il cod. BP devono essere riportati gli importi dell addizionale regionale e del saldo dell addizionale comunale certificati nel CUD precedente che non sono stati operati a seguito della sospensione avvenuta per eventi eccezionali. Nelle annotazioni con il cod. BS deve essere riportato l importo dell acconto dell addizionale comunale certificato nel CUD precedente che non è stato operato a seguito della sospensione avvenuta per eventi eccezionali. Le annotazioni BP e BS devono essere riportate indipendentemente dal verificarsi della cessazione del rapporto di lavoro. Ai fini dell eventuale compilazione della dichiarazione dei redditi da parte del sostituito, nei punti 21, 22 e 24 vanno indicati gli importi del primo e secondo o unico acconto relativi all IRPEF nonché dell acconto di addizionale comunale all IRPEF trattenuti dal sostituto al sostituito che si è avvalso dell assistenza fiscale nel periodo d imposta per il quale è consegnata la certificazione. Nel caso in cui il sostituto presti assistenza fiscale anche al coniuge del sostituito, si dovrà indicare nelle annotazioni (cod. BA) il dettaglio dei rispettivi acconti del sostituito e del coniuge, già compresi nei punti 21, 22 e 24. Tali importi devono essere indicati al netto delle eventuali maggiorazioni per rateazione o ritardato pagamento e sono comprensivi dell importo eventualmente indicato nei punti 23 e 25. Qualora i predetti acconti non siano stati trattenuti per effetto delle disposizioni emanate a seguito di eventi eccezionali, riportare nei punti 23 e 25 l importo sospeso, già compreso nei precedenti punti 21, 22 e 24. Nelle annotazioni (cod. BR) devono essere indicati gli importi dei debiti del saldo Irpef, dell addizionale regionale, del saldo dell addizionale comunale dell acconto della tassazione separata nonché dell imposta sostitutiva sui premi di produttività relativi all assistenza fiscale prestata, che non sono stati operati a seguito della sospensione avvenuta per eventi eccezionali. Per i soggetti che si sono avvalsi dell assistenza fiscale, nei punti 31, 32 e 33 vanno indicati, rispettivamente, gli eventuali crediti di IRPEF (sia da tassazione ordinaria che separata), di addizionale regionale all IRPEF e di addizionale comunale all IRPEF relativi all anno precedente non rimborsati per qualsiasi motivo dal sostituto. Con riferimento ai crediti di IRPEF, di addizionale regionale all IRPEF e di addizionale comunale all IRPEF derivanti da assistenza fiscale devono, altresì, essere evidenziati nelle annotazioni (cod. AM) i relativi importi rimborsati dal sostituto. La circolare del 13/08/2010 n. 44 dell Agenzia delle Entrate avente ad oggetto la ripresa degli adempimenti e dei versamenti relativi alla sospensione a seguito degli eventi sismici del 6 aprile 2009, ha previsto che detti versamenti, su richiesta del sostituito, possano essere effettuati dal datore di lavoro. Nel caso di cessazione del rapporto di lavoro prima della conclusione del versamento delle rate da parte del datore di lavoro, quest ultimo deve indicare nelle annotazioni con il codice BU gli Istruzioni CUD per il datore di lavoro dati fiscali 6
12 importi non versati relativi all assistenza fiscale prestata e con il codice BT gli altri importi non versati. Nelle annotazioni con il codice BV devono essere indicati, in ogni caso, tutti i versamenti effettuati. Al punto 34 è indicata l imposta lorda calcolata applicando le aliquote per scaglioni di reddito di cui all art. 11 del TUIR alla somma dei redditi evidenziati nei punti 1 e 2 della certificazione. Il punto 34 non deve essere compilato per i redditi erogati agli eredi. Nel punto 35 va indicato l importo totale delle detrazioni eventualmente spettanti per coniuge e familiari a carico di cui all art. 12 comma 1 del TUIR. Nel punto 36 va indicato l importo delle detrazioni di cui al comma 1-bis dell art. 12 del TUIR che ha trovato capienza nell imposta lorda diminuita delle altre detrazioni di cui all art. 12, nonché quelle di cui agli artt. 13, 15 e 16 del TUIR, nonché delle detrazioni previste da altre disposizioni normative. Nel punto 37 va indicato l ammontare di credito riconosciuto dal sostituto d imposta, di cui al comma 3 dell art. 12 del TUIR relativo all anno d imposta 2010, pari alla quota di detrazione di cui al comma 1-bis dell art. 12 del TUIR che non ha trovato capienza dall imposta lorda diminuita delle detrazioni di cui al comma 1, dell art. 12 nonché agli artt. 13, 15 e 16 del TUIR, nonché delle detrazioni previste da altre disposizioni normative. Nel punto 38 va indicato l importo del credito di cui al comma 3 dell art. 12 del TUIR, relativo all anno d imposta 2010 che non è stato riconosciuto. Si fa presente che in caso di compilazione del presente punto, il sostituto d imposta deve precisare nelle annotazioni (cod. BH) che qualora il contribuente non abbia altri redditi oltre quelli certificati dal sostituto d imposta può chiedere nella dichiarazione dei redditi il rimborso del credito non riconosciuto. Nel caso in cui in sede di conguaglio si debba procedere al recupero del credito per famiglie numerose precedentemente riconosciuto, indicare nel punto 39 l ammontare di detto credito recuperato. Nel punto 40 va indicato l importo della detrazione per lavoro dipendente o pensione eventualmente spettante ai sensi dell art. 13 del TUIR. Nel caso di rapporti di lavoro a tempo determinato o a tempo indeterminato di durata inferiore all anno (inizio o cessazione del rapporto di lavoro nel corso dell anno), limitatamente ai redditi di cui al punto 1, il sostituto deve ragguagliare anche la detrazione minima al periodo di lavoro. In tal caso il sostituto deve dar conto al percipiente nelle annotazioni (cod. AN) che potrà fruire della detrazione per l intero anno in sede di dichiarazione dei redditi, sempreché non sia già stata attribuita, su richiesta del percipiente, dallo stesso sostituto o da altro datore di lavoro e risulti effet- tivamente spettante. Istruzioni CUD per il datore di lavoro dati fiscali Si precisa, che qualora il percipiente abbia comunicato l ammontare di altri redditi al sostituto d imposta, quest ultimo ne deve tenere conto ai fini del calcolo delle detrazioni di cui agli artt. 12 e 13 del TUIR e darne evidenza nelle annotazioni (cod. AO), indicando distintamente l importo del reddito dell abitazione principale e delle relative pertinenze, se ricompreso nell ammontare comunicato. Il punto 41 è riservato all indicazione dell importo complessivo delle detrazioni, derivante dagli oneri detraibili ex art. 15 del TUIR, indicati nel successivo punto 60. Va altresì indicato l importo complessivo di cui all art. 1, commi 353, 358 e 359 della L. 27 dicembre 2006, n. 296, così come prorogato dall art. 1, comma 20 della L. 24 dicembre 2007, n In tale punto deve essere altresì compresa la detrazione forfetaria relativa al mantenimento del cane guida, di cui va fatta espressa indicazione nelle annotazioni (cod. AP). Nel punto 42 va indicato l importo delle detrazioni di cui ai commi da 01 a 1-ter dell art. 16 del TUIR che ha trovato capienza nell imposta lorda diminuita, nell ordine delle detrazioni di cui agli artt. 12 e 13 del citato TUIR. Si precisa che nel caso in cui nel corso dell anno si siano stipulati uno o più contratti di locazione, nelle annotazioni (cod. BG) devono essere indicati con i codici 1, 2, 3 e 4 le diverse tipologie di canoni di locazione rispettivamente indicate nei commi da 01 a 1-ter dell art. 16 del TUIR, il numero dei giorni per i quali l unità immobiliare locata è adibita ad abitazione principale nonché la percentuale di spettanza della detrazione. Nel punto 43 va indicato l importo delle detrazioni riconosciute dal sostituto d imposta di cui al comma 1-sexies dell art. 16 del Tuir che non ha trovato capienza dall imposta lorda diminuita, nell ordine delle detrazioni di cui agli artt. 12 e 13 del Tuir. Nel punto 44 va indicato l importo delle detrazioni di cui al comma 1-sexies dell art. 16 del TUIR non riconosciuto dal sostituto. Si fa presente che in caso di compilazione del presente punto, il sostituto d imposta deve precisare nelle annotazioni (cod. BI) che qualora il contribuente non abbia altri redditi oltre quelli certificati dal sostituto d imposta può chiedere nella dichiarazione dei redditi il rimborso della detrazione non fruita. Nel caso in cui in sede di conguaglio si debba procedere al recupero del credito per canoni di locazione precedentemente riconosciuto, indicare nel punto 45 l ammontare di detto credito recuperato. 7
13 Nel punto 46 va indicato il totale complessivo delle detrazioni già indicate ai punti 35, 36, 40, 41, 42 e 51. Nel caso in cui per incapienza dell imposta lorda le detrazioni non siano state attribuite totalmente dopo aver indicato l importo teoricamente spettante nei punti 35, 40 e 41, nel presente punto andrà indicato l importo totale delle detrazioni effettivamente attribuite in relazione all imposta lorda del percipiente. Nel punto 47 deve essere indicato il credito d imposta eventualmente riconosciuto in occasione delle operazioni di conguaglio per le imposte pagate all estero a titolo definitivo. Relativamente all importo evidenziato in questo punto, nelle annotazioni (cod. AQ) deve essere data distinta indicazione di tutti gli elementi utili ai fini del calcolo del credito spettante. In particolare, con riferimento a ciascuno Stato estero ed a ciascuna annualità in cui il reddito prodotto all estero è stato assoggettato a tassazione in Italia, devono essere indicati: l anno d imposta in cui è stato percepito il reddito all estero (ad esempio se il reddito è stato percepito nel 2010 indicare 2010 ); il reddito prodotto all estero; l imposta pagata all estero resasi definitiva; il reddito complessivo tassato in Italia; l imposta lorda italiana; l imposta netta dell anno d imposta in cui è stato percepito il reddito all estero. Si precisa che, ai sensi dell art. 165, comma 10 del TUIR, se il reddito prodotto all estero concorre solo parzialmente alla formazione del reddito di lavoro dipendente (es. reddito determinato a norma del comma 8-bis dell art. 51 del TUIR) anche l imposta pagata all estero, da riportare nelle annotazioni (cod. AQ), è quella ridotta in misura corrispondente. In tal caso, nelle annotazioni il sostituto dovrà informare il contribuente che l imposta estera definitiva evidenziata è stata ridotta proporzionalmente al rapporto tra il reddito estero assoggettato a tassazione in Italia ed il reddito estero effettivamente percepito. Per il personale del comparto sicurezza, difesa e soccorso pubblico titolare di reddito complessivo di lavoro dipendente non superiore nell anno 2009 a euro, l art. 4, comma 3 del decreto-legge 29 novembre 2008, n. 185, come modificato dall articolo 2, comma 156 della Legge 23 dicembre 2009, n. 191, ha previsto in via sperimentale sul trattamento economico accessorio, una riduzione dell imposta sul reddito delle persone fisiche e delle addizionali regionali e comunali. Tale riduzione è fissata per un importo massimo di 149,50 euro. Nel punto 51 va indicato l importo della detrazione fruita. Nel punto 52 va indicato l ammontare del trattamento accessorio erogato, già ricompreso nel punto 1. Si precisa che qualora il trattamento economico venga erogato a soggetti di cui all art. 2, comma 4 del D.P.C. del 27 febbraio 2009, la riduzione di imposta si applica sull imposta lorda determinata sulla metà del trattamento economico complessivamente erogato. Pertanto, con riferimento a questi ultimi, nel punto 52, va riportata la metà del trattamento economico complessivamente erogato. Nei punti da 53 a 57 vanno indicati i dati relativi alla previdenza complementare. In particolare, va indicato: Nel punto 53 l importo dei contributi e premi versato dal lavoratore e dal datore di lavoro alle forme pensionistiche complementari, escluso dai punti 1 e 2. Nel punto 54 l importo dei contributi e premi non escluso dai citati punti 1 e 2 ad esempio perché eccedente il limite previsto dall art. 10, comma 1, lett. e-bis), del TUIR. Nel punto 55 l importo complessivo dei contributi versati nell anno dal lavoratore di prima occupazione e dal datore di lavoro alle forme pensionistiche complementari di cui al D.Lgs. 252/2005. Nel punto 56 l importo complessivo dei contributi versati nell anno e negli anni precedenti, limitatamente ai primi cinque anni di partecipazione alle forme pensionistiche complementari, dal lavoratore di prima occupazione e dal datore di lavoro. Si precisa che i punti 55 e 56 devono essere sempre compilati anche se per il lavoratore di prima occupazione è stato indicato al punto 8 della parte A Dati generali un valore diverso da 3. Nel punto 57 va indicato l intero importo dei premi e contributi versati per i familiari a carico. Nelle annotazioni (cod. AS) dovrà essere fornita distinta indicazione dell ammontare dei premi e contributi indicati nel punto 57, rispetto ai quali il dipendente ha chiesto al sostituto d imposta il riconoscimento della deduzione. Di tale ultimo importo occorrerà inoltre specificare la quota parte ricompresa nel punto 53 e quella ricompresa nel punto 54. Nel punto 59 vanno indicati: il totale degli oneri di cui all articolo 10 del TUIR, alle condizioni ivi previste ad eccezione dei contributi e premi versati alle forme pensionistiche complementari esclusi dall importo di cui ai punti 1 e 2, evidenziati nel punto 53; le erogazioni effettuate in conformità a contratti collettivi o ad accordi e regolamenti aziendali a fronte delle spese sanitarie di cui allo stesso articolo 10, comma 1, lettera b), che, a Istruzioni CUD per il datore di lavoro dati fiscali 8
14 norma dell art. 51, comma 2, lettera h), del TUIR, non hanno concorso a formare il reddito di cui ai punti 1 e 2. L importo indicato in questo punto deve essere fornito al percipiente per fini conoscitivi e di trasparenza. Di conseguenza, il sostituto d imposta dovrà esplicitare nelle annotazioni (cod. AR) le singole voci del presente punto, evidenziando al sostituito che tali importi non devono essere riportati nella eventuale dichiarazione dei redditi presentata da quest ultimo. Nel punto 60 va indicato il totale degli oneri detraibili per i quali spetta la detrazione dall imposta lorda nella misura del 19% e del 20%. Si precisa che gli importi degli oneri detraibili contenuti in tale punto devono essere calcolati tenendo conto degli eventuali limiti e al netto delle franchigie previste dalle norme che li regolano. Gli oneri, per i quali spetta la detrazione dall imposta lorda nella misura del 19%, devono essere analiticamente descritti nelle annotazioni (cod. AT) riportando per ciascuno di essi il codice corrispondente e la descrizione desunti dalla tabella A allegata alle presenti istruzioni ed il relativo importo al lordo delle franchigie applicate. Si precisa che per quanto attiene alle spese sanitarie, qualora l importo delle stesse sia inferiore ad euro 129,11, l importo va comunque indicato nelle annotazioni con l apposita dicitura: Importo delle spese mediche inferiore alla franchigia. Gli oneri, per i quali spetta la detrazione dall imposta lorda nella misura del 20%, devono essere analiticamente descritti nelle annotazioni (cod. AZ) riportando per ciascuno di essi il codice corrispondente, la descrizione desunti dalla tabella B allegata alle presenti istruzioni ed il relativo importo. Nel punto 61 vanno indicati i contributi per assistenza sanitaria versati dal sostituto e/o dal sostituito ad enti o casse aventi esclusivamente fine assistenziale, in conformità a disposizioni di contratto o di accordo o di regolamento aziendale. In base a quanto stabilito dall art. 51, comma 2, lett. a) del TUIR, detti contributi non concorrono a formare il reddito di lavoro dipendente per un importo non superiore complessivamente ad euro 3.615,20. Nelle annotazioni (cod. AU) va indicato che non può essere presentata la dichiarazione dei redditi per far valere deduzioni o detrazioni d imposta relative a spese sanitarie rimborsate per effetto di tali contributi. Nelle medesime annotazioni (cod. AU) va indicata la quota di contributi che, essendo superiore al predetto limite, ha concorso a formare il reddito e va chiarito che le spese sanitarie eventualmente rimborsate potranno proporzionalmente essere portate in deduzione o che potrà proporzionalmente essere calcolata la detrazione d imposta. Nel punto 63 barrare la casella in presenza di assicurazioni sanitarie stipulate dal sostituto d imposta o semplicemente pagate dallo stesso con o senza trattenuta a carico del sostituito. L importo dei premi pagati concorre a formare il reddito di cui al punto 1 e per lo stesso non è riconosciuta alcuna detrazione. Nelle annotazioni (cod. AV) va indicato che può essere presentata la dichiarazione dei redditi per far valere deduzioni o detrazioni d imposta relative a spese sanitarie rimborsate per effetto di dette assicurazioni. Il punto 64 deve essere barrato qualora il sostituto abbia applicato, a seguito di richiesta del sostituito, una maggior aliquota IRPEF rispetto a quella dovuta sui redditi certificati. Nel punto 65 va indicato: il codice A qualora, in caso di applicazione delle disposizioni di cui all art. 11 comma 2 del TUIR, alla formazione del reddito complessivo concorrano solo: 1) redditi di pensione inferiori o uguali a euro 7.500,00 goduti per l intero anno; 2) redditi di terreni per un importo non superiore ad euro 185,92; 3) reddito dell unità immobiliare adibita ad abitazione principale e sue pertinenze; il codice B nel caso di riconoscimento della detrazione minima di euro prevista per i rapporti di lavoro a tempo determinato dall art. 13, comma 1, lett. a) del TUIR. I punti 73 e 75 devono essere utilizzati in caso di incapienza delle retribuzioni erogate fino a febbraio a subire il prelievo a seguito del conguaglio di fine anno. In particolare, nel punto 73 va indicato l importo dell IRPEF che il sostituito ha chiesto di trattenere nei periodi di paga successivi a quello entro il quale devono terminare gli effetti economici delle operazioni di conguaglio (28 febbraio). L importo da indicare non deve tener conto degli interessi sulle somme ancora dovute, tuttavia, nelle annotazioni (cod. AW) della certificazione deve essere specificato che sulle somme indicate nel punto 73 sono dovuti gli interessi nella misura dello 0,50% mensile. Nel punto 75, che può essere compilato soltanto dai sostituti d imposta che effettuano le ritenute ai sensi dell art. 29 del D.P.R. n. 600 del 1973, va indicato l importo dell IRPEF che il sostituito si è impegnato a versare autonomamente. Nei punti 76 e 77 deve essere indicato l importo complessivo dei redditi corrisposto da altri soggetti e conguagliato dal sostituto d imposta (già compreso, rispettivamente, nei punti 1 o 2). Le predette modalità di compilazione devono essere seguite anche qualora: si verifichi un passaggio di dipendenti senza interruzione del rapporto di lavoro, indipendentemente dall estinzione del precedente sostituto; Istruzioni CUD per il datore di lavoro dati fiscali 9
15 si verifichi l interruzione del rapporto di lavoro anteriormente all estinzione del sostituto d imposta e la successiva riassunzione da parte del sostituto subentrante; nell ipotesi di successione mortis causa, l erede prosegua l attività del sostituto deceduto. Nei punti da 93 a 96 vanno indicati gli importi relativi alle somme erogate per l incremento della produttività del lavoro ai sensi del Decreto legge 27 maggio 2008 n. 93, convertito con modificazioni dalla legge 24 luglio 2008, n. 126, prorogato dall art. 5 del D.L. 29 novembre 2008, n. 185 convertito con modificazioni dalla legge 28 gennaio 2009, n. 2 e successivamente prorogato dall art. 2, comma 156 della Legge 23 dicembre 2009, n Il predetto decreto stabilisce una misura agevolativa che consiste nell applicazione alle suddette somme, nel limite complessivo di euro lordi, di un imposta sostitutiva dell Irpef e delle addizionali regionali e comunali pari al 10 per cento. Si precisa che tale misura agevolativa è riservata ai lavoratori dipendenti del settore privato, titolari di contratto di lavoro subordinato a tempo determinato o indeterminato, i quali abbiano percepito nel 2009 redditi di lavoro dipendente, di cui all art. 49 del TUIR, di ammontare non superiore a euro al lordo delle somme assoggettate nel 2009 all imposta sostitutiva di cui all art. 2 del decreto-legge 27 maggio 2008, n. 93. I medesimi punti devono essere utilizzati anche nel caso di corresponsione agli eredi delle suddette somme. Nel caso di somme erogate per l incremento della produttività del lavoro, le stesse devono essere assoggettate fino al limite di euro lordi ad un unica modalità di tassazione anche qualora il sostituto sia tenuto a conguagliare somme erogate da altri soggetti. In particolare indicare nel punto 93 la quota della somma erogata per l incremento della produttività del lavoro fino a euro, al netto delle trattenute previdenziali obbligatorie. Nel punto 93, inoltre, devono essere indicati: l intero compenso erogato per lavoro notturno (e non la sola maggiorazione), le somme erogate per prestazioni di lavoro straordinario, ai sensi dell art. 2, comma 1 lett. c), del D.L. n. 93 del 2008 nonché le indennità o maggiorazioni di turno (Ris. n. 83 del 2010). la quota di sgravio contributivo concesso sulle retribuzioni variabili fissate dalla contrattazione collettiva di secondo livello, qualora ricorrano le condizioni per l applicazione, sulle predette somme, dell imposta sostitutiva del 10 per cento prevista per i premi di produttività e di risultato. A seguito della compilazione del punto 93, nelle annotazioni (cod. BX) deve essere certificato che le somme sono state erogate a titolo di incremento della produttività del lavoro; tale certificazione assolve all obbligo del rilascio di apposita dichiarazione previsto dalla circolare n. 47 del Nel caso in cui sull importo indicato al punto 93 sia stata applicata l imposta sostitutiva del 10 per cento indicare la relativa imposta nel punto 94. Nel punto 95 va indicato l importo delle imposte sostitutive non operate per effetto delle disposizioni emanate a seguito di eventi eccezionali, già compreso nell importo indicato al punto 94. Qualora il sostituto abbia assoggettato a tassazione ordinaria l importo di dette somme non eccedenti i euro, tale importo oltre ad essere ricompreso evidentemente nel punto 1 della presente certificazione, dovrà essere indicato anche nel punto 93, avendo cura di barrare il punto 96. In tale ipotesi nessun importo dovrà essere evidenziato nel punto 94. Nelle annotazioni (cod. AF) indicare la motivazione per la quale il sostituto ha proceduto ad applicare una tassazione ordinaria su dette somme. Il datore di lavoro dovrà indicare nei punti 97 e 99 rispettivamente le somme erogate negli anni 2008 e 2009 per il conseguimento di elementi di produttività e redditività ovvero per lavoro straordinario assoggettabili a imposta sostitutiva in tali anni, sulle quali invece è stata effettuata la tassazione ordinaria. Il sostituto dovrà procedere alla compilazione dei suddetti punti anche qualora abbia già certificato al dipendente detti importi a seguito della risoluzione n. 83 del Nel caso di cessazione del rapporto di lavoro avvenuta prima dell emanazione della risoluzione n. 83, con relativo rilascio della certificazione unica, il sostituito può richiedere al sostituto la consegna di una nuova certificazione (utilizzando il CUD 2011), per l indicazione nel punto 101 dei redditi di cui alla predetta risoluzione di competenza del 2010, tassati ordinariamente, che possono essere assoggettati ad imposta sostitutiva. Con riferimento agli importi indicati nei punti 97, 99 e 101 nelle annotazioni (cod. BY) deve essere certificato che tali somme sono state erogate a titolo di incremento della produttività del lavoro e che su tali importi non è stata applicata la tassazione sostitutiva. Tale certificazione assolve all obbligo del rilascio di apposita dichiarazione previsto dalla circolare n. 47 del Nel punto 98 indicare l importo relativo agli straordinari e ai premi di produttività erogati nel 2008 certificati al punto 77 del CUD Nel punto 100 indicare l importo relativo a somme erogate per l incremento della produttività nel 2009 certificati al punto 90 del CUD Nel caso di cessazione del rapporto di lavoro antecedente al 2010 e di richiesta da parte del sostituito di una attestazione relativa ai compensi erogati nel 2008 e/o 2009 di cui alla risoluzione n. 83 del 2010, il sostituto d imposta è tenuto al rilascio del CUD 2011 per l attestazione di detti importi, sempreché sia obbligato alla presentazione del modello 770/2011 semplificato. Istruzioni CUD per il datore di lavoro dati fiscali 10
16 Nei punti da 107 a 111 vanno indicati gli importi complessivi dei redditi assoggettati a ritenuta a titolo d imposta e le relative ritenute operate e sospese. In particolare nel punto 107 devono essere riportati: i compensi percepiti dai soggetti impegnati in lavori socialmente utili in regime agevolato; i compensi percepiti da soggetti non residenti in relazione a rapporti di collaborazione coordinata e continuativa; le prestazioni di previdenza complementare erogate sotto forma di rendita comprese nel maturato dal 1 gennaio Per le prestazioni pensionistiche erogate in forma di trattamento periodico, si precisa che nel punto 107 deve essere indicato il solo ammontare imponibile della prestazione maturata dal 1 gennaio 2007 evidenziando nelle annotazioni (cod. AX) il periodo di partecipazione alla forma pensionistica maturato dalla data di iscrizione al fondo. I compensi per lavori socialmente utili percepiti da soggetti che hanno raggiunto l età prevista dalla vigente legislazione per la pensione di vecchiaia e che possiedono un reddito complessivo di importo non superiore ad euro 9.296,22 al netto della deduzione prevista per l unità immobiliare adibita ad abitazione principale e per le relative pertinenze, devono essere indicati nel punto 107 per la parte che eccede complessivamente nel periodo d imposta euro 3.098,74. Nelle annotazioni (cod. AX) deve essere, comunque, indicato l ammontare del predetto reddito escluso dalla tassazione. In presenza di compensi per lavori socialmente utili in regime agevolato, nelle annotazioni (cod. AX) si dovrà dare distinta indicazione, oltre che della parte dei compensi esclusi dalla tassazione (quota esente), anche di quella soggetta a tassazione e compresa nel punto 107 (quota imponibile) nonché dell importo di ritenute e addizionale riferibili ai suddetti compensi. In presenza delle altre tipologie di reddito assoggettate a ritenuta a titolo d imposta, nelle annotazioni (cod. AX) dovrà essere data distinta indicazione del tipo di reddito certificato, del relativo importo, delle ritenute operate. Nei punti da 120 a 125 vanno indicati gli importi complessivi degli emolumenti arretrati di redditi di lavoro dipendente, equiparati ed assimilati relativi ad anni precedenti soggetti a tassazione separata, al netto dei contributi previdenziali e assistenziali a carico del dipendente, e le relative ritenute operate e sospese. Si precisa che nel punto 125 va indicato l importo delle ritenute non operate per effetto delle disposizioni emanate a seguito di eventi eccezionali, già compreso nel punto 124. I medesimi punti devono essere utilizzati anche nel caso di corresponsione agli eredi di emolumenti arretrati di lavoro dipendente nonché per certificare compensi arretrati erogati dal precedente sostituto d imposta nel caso di operazioni straordinarie comportanti il passaggio di dipendenti. Il D.P.C.M del 23 aprile 2010 ha stabilito che qualora la detrazione d imposta non trovi capienza sull imposta lorda relativa alle retribuzioni di cui all art. 2, comma 3 del D.P.C.M. 27 febbraio 2009, la parte eccedente può essere fruita in riduzione dell imposta dovuta sulle medesime retribuzioni corrisposte nell anno 2010 e assoggettate a tassazione separata quali emolumenti arretrati di cui all art. 17 del Tuir. In particolare nel punto 121 deve essere indicato l ammontare del trattamento economico accessorio assoggettato a tassazione separata già ricompreso nel punto 120. Nel punto 123 deve essere indicato l importo della detrazione di cui al D.P.C.M. del 23 aprile 2010 che non ha trovato capienza sull imposta lorda relativa al trattamento economico accessorio percepito e utilizzata ai fini dello scomputo della imposta sui medesimi redditi assoggettati a tassazione separata riferiti ad anni precedenti. Le ritenute indicate al punto 124 devono essere riportate al netto della detrazione operata di cui al precedente punto 123. Si precisa che nel caso in cui la detrazione di cui al predetto D.P.C.M., sia stata interamente fruita nell ambito della tassazione ordinaria i punti 121 e 123 non devono essere compilati. Nei punti da 134 a 141 devono essere esposti i dati relativi alle indennità di fine rapporto e alle prestazioni in forma di capitale assoggettate a tassazione separata per le quali si sono rese applicabili le disposizioni recate dal D.P.R. n. 600 del 1973 e quelle assoggettate a titolo d imposta. Vanno indicati in particolare: il trattamento di fine rapporto, le indennità equipollenti, le altre indennità e somme soggette a tassazione separata erogate a qualunque titolo nell anno, con le anticipazioni e gli acconti eventualmente erogati in anni precedenti nonché le relative ritenute operate e sospese; le indennità corrisposte per la cessazione di rapporti di collaborazioni coordinate e continuative in cui il diritto all indennità risulta da atto di data certa anteriore all inizio del rapporto; le prestazioni pensionistiche in forma di capitale, i riscatti e le anticipazioni erogate nell anno, comprese le anticipazioni eventualmente erogate in anni precedenti. Nella ipotesi di riscatto della posizione individuale maturata presso la forma pensionistica complementare, esercitato ai sensi dell art. 14 del D.Lgs. 252/2005, il sostituto è tenuto ad evidenziare nei punti da 134 a 141 l ammontare Istruzioni CUD per il datore di lavoro dati fiscali 11
17 della prestazione maturata fino al 31 dicembre 2000 (integralmente o parzialmente erogata nell anno di riferimento) e dal 1 gennaio 2007, relativamente alla quale il riscatto è stato esercitato per motivi che non dipendono dal pensionamento dell iscritto o dalla cessazione del rapporto di lavoro per mobilità o altre cause non riconducibili alla volontà delle parti. Nell ipotesi di erogazione dopo il saldo di ulteriori somme assoggettate a tassazione separata con conseguente obbligo di riliquidazione, dovranno comunque essere compilati i predetti punti indicando in particolare nel punto 134 le somme erogate nell anno, nel punto 135 quelle erogate in anni precedenti, nei punti 137 e 139 rispettivamente, le ritenute operate nell anno e quelle operate in anni precedenti, nei punti 138 e 140 le ritenute sospese. I medesimi punti devono essere utilizzati anche per certificare l ammontare del TFR erogato dal precedente sostituto d imposta nel caso di operazioni straordinarie comportanti il passaggio di dipendenti. Si precisa che nel punto 134, relativamente al TFR, compresi suoi acconti e anticipazioni, va indicato l ammontare complessivo corrisposto ridotto di quanto destinato al fondo pensione e comprensivo della rivalutazione maturata a far data dal 1 gennaio 2001, al netto della relativa imposta sostitutiva nella misura dell 11 per cento. Per gli incentivi all esodo agevolato corrisposti in relazione a rapporti di lavoro cessati prima dell entrata in vigore del D.L. 223 del 4 luglio 2006, assoggettati ad aliquota pari alla metà di quella applicata per la tassazione del TFR ovvero in relazione a rapporti di lavoro cessati successivamente ma in attuazione di accordi o atti di data certa anteriore all entrata in vigore del decreto, nel punto 134 va indicato l ammontare complessivo corrisposto. In caso di erogazione di una prestazione pensionistica in forma di capitale il punto 134 deve ricomprendere l importo della prestazione comprensivo dei rendimenti finanziari maturati (se presenti) e del risultato di gestione, al netto della ritenuta a titolo d imposta del 12,50 per cento per i rendimenti fino al 31 dicembre 2000 e dell imposta sostitutiva dell 11 per cento applicata sul risultato di gestione a partire dal 1 gennaio Per il TFR, le altre indennità e somme nonché le prestazioni in forma di capitali erogate, il sostituto deve inoltre dare indicazione nelle annotazioni (cod. AY) degli importi erogati esposti nei punti 134 e 135, distinguendo per il TFR e le altre indennità e somme quelli maturati fino al 31 dicembre 2000 e dal 1 gennaio 2001; per le prestazioni in forma di capitale quelli maturati fino al 31 dicembre 2000, dal 1 gennaio 2001 al 31 dicembre 2006 e quelli maturati dal 1 gennaio Nel caso in cui l ammontare evidenziato al punto 134 si riferisca ad una anticipazione di prestazione erogata da un fondo pensione, si precisa che per quanto riguarda la prestazione maturata dal 1 gennaio 2007 è necessario indicare nelle annotazioni (cod. AY) che trattasi di anticipazione, indicando, altresì, la relativa aliquota applicata. Nel caso in cui la prestazione in forma di capitale sia maturata parte in Italia e parte all estero nel punto 134 deve essere riportato solo il reddito assoggettato a tassazione in Italia. In tal caso nelle annotazioni (cod. BW) deve essere indicato l importo della prestazione previdenziale non assoggettata a tassazione in Italia. Nel punto 137 va riportato, per il TFR, l importo delle ritenute operate dal sostituto in applicazione dell art. 19 del TUIR mentre non deve essere indicato l ammontare dell imposta sostitutiva. Se l importo delle ritenute risulta inferiore a zero, indicare zero. Per le prestazioni pensionistiche in forma di capitale nel punto 137 va indicato l importo delle ritenute operate comprese le ritenute sulle prestazioni maturate dal 1 gennaio In tale punto non devono essere invece indicate le ritenute nella misura del 12,50 per cento sui rendimenti finanziari maturati fino al 31 dicembre 2000 e l imposta sostitutiva dell 11 per cento sul risultato di gestione del fondo pensione a partire dal 1 gennaio Per il TFR e le altre indennità e somme connesse alla cessazione del rapporto di lavoro indicare nel punto 136 la detrazione spettante in base a quanto stabilito dal decreto del 20 marzo 2008 pubblicato sulla Gazzetta Ufficiale del 2 aprile Nel caso di erogazione di indennità ai sensi dell articolo 2122 del codice civile o delle leggi speciali corrispondenti, ovvero in caso di eredità (TFR, prestazioni in forma di capitale, ecc.), deve essere consegnata una certificazione per ciascun avente diritto o erede percettore delle indennità, tenendo presente che: nella parte A devono essere indicati i dati anagrafici dell avente diritto o erede; nel punto 141 deve essere indicata la percentuale spettante all avente diritto o erede al quale è consegnata la certificazione, mentre gli altri punti devono essere compilati evidenziando l indennità complessivamente erogata nell anno o in anni precedenti a tutti i coeredi o al de cuius; nelle annotazioni (cod. AB) devono essere indicati il codice fiscale, i dati anagrafici del deceduto e se trattasi di eredità ovvero di erogazioni di indennità ai sensi dell articolo 2122 del codice civile o delle leggi speciali corrispondenti. Il sostituto deve invece rilasciare all erede distinte certificazioni in caso di erogazione di quote di TFR provenienti da più de cuius ovvero in caso di erogazione di somme di spettanza del de cuius e di somme spettanti all erede in qualità di lavoratore. Istruzioni CUD per il datore di lavoro dati fiscali 12
18 Istruzioni CUD per il datore di lavoro dati fiscali Nel punto 142 indicare l ammontare di TFR maturato fino al 31 dicembre 2000 al lordo di eventuali acconti, anticipazioni e saldi e al netto dell ammontare di TFR destinato a forme pensionistiche complementari. Nel punto 143 indicare l ammontare di TFR maturato dal 1 gennaio 2001 (comprensivo di quanto destinato al fondo istituito dall art. 1 comma 755 della legge 27 dicembre 2006, n. 296) al lordo di eventuali acconti, anticipazioni e saldi e al netto dell ammontare di TFR destinato a forme pensionistiche complementari. Tale punto deve essere comprensivo anche delle rivalutazioni maturate dall 1/1/2001 al netto delle relative imposte sostitutive. Nel punto 144 indicare l ammontare di TFR maturato fino al 31 dicembre 2000 destinato a forme pensionistiche complementari. Nel punto 145 indicare l ammontare di TFR maturato dal 1 gennaio 2001 al 31 dicembre 2006 versato a forme pensionistiche complementari. Nel punto 146 indicare l ammontare di TFR maturato dal 1 gennaio 2007 e versato a forme pensionistiche complementari. Si precisa che i punti da 142 a 146 vanno sempre compilati, anche in caso di cessazione del rapporto di lavoro, indipendentemente dall erogazione di somme da indicare nel punto 134. La compilazione dei suddetti punti è volta a garantire la massima trasparenza rendendo edotti i lavoratori dell ammontare del TFR accantonato. In caso di erogazione di indennità ai sensi dell articolo 2122 del codice civile o delle leggi speciali corrispondenti ovvero in caso di eredità (TFR, prestazioni in forma di capitale etc), i punti da 142 a 146 vanno compilati relativamente alla certificazione intestata agli eredi. 13
19 Istruzioni CUD per il datore di lavoro dati fiscali TABELLA A - ONERI PER I QUALI SPETTA LA DETRAZIONE DEL 19% CODICE DESCRIZIONE CODICE DESCRIZIONE 1 Spese sanitarie 2 Spese sanitarie per familiari non a carico 3 Spese sanitarie per portatori di handicap 4 Spese per veicoli per i portatori di handicap 5 Spese per l acquisto di cani guida 6 Totale spese sanitarie per le quali è stata richiesta la rateizzazione nella precedente dichiarazione 7 Interessi per mutui ipotecari per acquisto abitazione principale 8 Interessi per mutui ipotecari per acquisto altri immobili 9 Interessi per mutui contratti nel 1997 per recupero edilizio 10 Interessi per mutui ipotecari per costruzione abitazione principale 11 Interessi per prestiti o mutui agrari 12 Assicurazioni sulla vita, gli infortuni, l invalidità e non autosufficienza 13 Spese per istruzione 14 Spese funebri 15 Spese per addetti all assistenza personale 16 Spese per attività sportive per ragazzi (palestre, piscine ed altre strutture sportive) 17 Spese per intermediazione immobiliare 18 Spese per canoni di locazione sostenute da studenti universitari fuori sede 19 Erogazioni liberali ai partiti politici 20 Erogazioni liberali alle ONLUS 21 Erogazioni liberali alle società ed associazioni sportive dilettantistiche 22 Erogazioni liberali alle società di mutuo soccorso 23 Erogazioni liberali a favore delle associazioni di promozione sociale 24 Erogazioni liberali a favore della società di cultura Biennale di Venezia 25 Spese relative a beni soggetti a regime vincolistico 26 Erogazioni liberali per attività culturali ed artistiche 27 Erogazioni liberali a favore di enti operanti nello spettacolo 28 Erogazioni liberali a favore di fondazioni operanti nel settore musicale 29 Spese veterinarie 30 Spese sostenute per servizi di interpretariato dai soggetti ricosciuti sordomuti 31 Erogazioni liberali a favore degli istituti scolastici di ogni ordine e grado 32 Spese relative ai contributi versati per il riscatto degli anni di laurea dei familiari a carico 33 Spese per asili nido 34 Altri oneri detraibili DESCRIZIONE TABELLA B - ONERI PER I QUALI SPETTA LA DETRAZIONE DEL 20% CODICE 1 Spese per sostituzione frigoriferi e congelatori 2 Spese per acquisto e installazione di motori ad elevata efficienza di potenza elettrica 3 Spese per acquisto e installazione di variatori di velocità (inverter) 14
20 Istruzioni CUD per il datore di lavoro dati fiscali TABELLA C - CODIFICA ANNOTAZIONI CODICE AA AB DESCRIZIONE Tributi sospesi: alla ripresa della riscossione il contribuente è tenuto autonomamente al versamento dei tributi oggetto di sospensione con le modalità previste dal provvedimento di ripresa. Somme corrisposte al percipiente in qualità di erede o di avente diritto ai sensi dell art del codice civile. Dati del deceduto: CF ( ), dati anagrafici ( ). Le somme indicate nei punti 1 e/o 2 del CUD non devono essere riportate nella dichiarazione dei redditi; le somme indicate nel punto 134 costituiscono: ( ). NOTA Specificare se trattasi di eredità o di indennità ai sensi dell art del codice civile. AD AE AF AG AH AI AJ AK AL AM AN AO AP AQ AR AS AT AU AV AW AX AY AZ Dati relativi al reddito prodotto all estero: Stato estero ( ), reddito ( ). Redditi prodotti in zona di frontiera: importo della quota esente ( ). Richiesta da parte del sostituito dell applicazione della tassazione ordinaria. Applicazione della tassazione ordinaria da parte del sostituto in quanto più favorevole o per altre cause. Compensi per lavori socialmente utili: il regime agevolato non ha trovato applicazione. Valore delle erogazioni liberali in natura e dei compensi in natura comunque erogati ( ) NOTA L esposizione di tale valore è sempre obbligatoria indipendentemente dall ammontare erogato. Informazioni relative al reddito/i certificato/i: tipologia ( ), rapporto a tempo determinato/indeterminato (...), data inizio e data fine per ciascun periodo di lavoro o pensione ( ), importo ( ). Redditi totalmente o parzialmente esentati da imposizione in Italia in quanto il percipiente risiede in uno Stato estero con cui è in vigore una convenzione per evitare le doppie imposizioni in materia di imposte dirette: importo del reddito percepito nell anno (...) Le operazioni di conguaglio sono state effettuate sulla base delle comunicazioni fornite dal Casellario delle pensioni. Se non si possiedono altri redditi e le operazioni di conguaglio sono state correttamente effettuate, si è esonerati dalla presentazione della dichiarazione. Cessazione del rapporto di lavoro: le addizionali regionale e comunale sono state interamente trattenute. Rimborsi effettuati dal sostituto a seguito di assistenza fiscale: credito Irpef rimborsato ( ), credito addizionale regionale rimborsato ( ), credito addizionale comunale rimborsato ( ). La detrazione minima è stata ragguagliata al periodo di lavoro. Il percipiente può fruire della detrazione per l intero anno in sede di dichiarazione dei redditi, sempreché non sia stata già attribuita da un altro datore di lavoro e risulti effettivamente spettante. Dati relativi agli altri redditi non certificati comunicati dal lavoratore al sostituto per il corretto calcolo delle detrazioni di cui agli artt. 12 e 13 del TUIR: ammontare complessivo degli altri redditi ( ), di cui per abitazione principale ( ). Importo della detrazione forfetaria relativa al mantenimento del cane guida ( ). Dati relativi al credito d imposta per i redditi prodotti all estero: Stato estero ( ), anno di imposta di percezione del reddito all estero ( ), importo del reddito estero ( ), imposta pagata all estero resasi definitiva ( ), reddito complessivo tassato in Italia ( ), imposta lorda italiana ( ), imposta netta italiana ( ). L imposta estera è stata ridotta proporzionalmente al rapporto tra il reddito estero assoggettato a tassazione in Italia ed il reddito estero effettivamente percepito. Dettaglio oneri deducibili: descrizione onere ( ), importo ( ). Tali importi non vanno riportati nella dichiarazione dei redditi. Premi e contributi versati per familiari a carico: importo per il quale è stata richiesta la deduzione ( ), importo per il quale è stata riconosciuta la deduzione in quanto escluso dai redditi di lavoro dipendente già compreso nel punto 53 ( ), importo per il quale non è stata riconosciuta la deduzione in quanto non escluso dai redditi di lavoro dipendente già compreso nel punto 54 ( ). Dettaglio degli oneri per i quali è prevista la detrazione del 19% al lordo delle franchigie applicate: codice onere ( ), descrizione desunta dalla tabella A allegata ( ), importo ( ). NOTA Per le spese sanitarie indicare l importo comprensivo della franchigia di euro 129,11. L importo delle spese inferiore alla franchigia va indicato con la seguente dicitura: importo delle spese mediche inferiore alla franchigia. Contributi per assistenza sanitaria versati ad enti o casse aventi esclusivamente fini assistenziali. Se l ammontare di detti contributi non è superiore ad euro 3.615,20 l annotazione deve essere la seguente: Le spese sanitarie rimborsate per effetto di tali contributi non sono deducibili o detraibili in sede di dichiarazione dei redditi. Se l ammontare di detti contributi è superiore ad euro 3.615,20 l annotazione deve essere la seguente: Le spese sanitarie rimborsate per effetto di tali contributi sono deducibili o detraibili in sede di dichiarazione dei redditi in proporzione alla quota di contributi eccedente euro 3.615,20; tale quota è pari a euro. Spese sanitarie rimborsate per effetto di assicurazioni sanitarie: può essere presentata la dichiarazione dei redditi per far valere deduzioni o detrazioni d imposta relative alle spese rimborsate Incapienza della retribuzione a subire il prelievo dell Irpef dovuta in sede di conguaglio di fine anno: sull Irpef da trattenere dal sostituto successivamente al 28 febbraio sono dovuti gli interessi nella misura dello 0,50% mensile. Compensi per lavori socialmente utili in regime agevolato: quota esente ( ), quota imponibile ( ), ritenute Irpef ( ), trattenute di addizionale regionale all Irpef ( ). Altre tipologie di compensi: tipologia ( ), importo ( ), ritenute ( ) periodo di partecipazione ( ) Trattamento di fine rapporto, altre indennità e somme erogate: importo maturato fino al 31 dicembre 2000 ( ), importo maturato dal 1 gennaio 2001 ( ); prestazioni in forma di capitale erogate: importo maturato fini al 31 dicembre 2000 ( ), importo maturato dal 1 gennaio 2001 al 31 dicembre 2006 ( ), importo maturato dal 1 gennaio 2007 ( ), trattasi di anticipazione, assoggettata ad aliquota ( ). Dettaglio degli oneri per i quali è prevista la detrazione del 20% codice onere ( ), descrizione desunta dalla tabella B allegata ( ), importo ( ). 15

References: art. 13
 art. 47
 art. 7
 articolo 10
 articolo 7
 articolo 10
 art. 1
 art. 8
 articolo 20
 art. 58
 articolo 7
 art. 13
 art. 10
 art. 14
 art. 51
 articolo 33
 art. 13
 art. 13
 art. 13
 art. 13
 art. 1
 art. 11
 art. 12
 art. 12
 art. 12
 art. 12
 art. 12
 art. 12
 art. 12
 art. 13
 art. 15
 art. 1
 art. 1
 art. 16
 art. 16
 art. 16
 art. 16
 art. 165
 art. 51
 art. 4
 articolo 2
 art. 2
 art. 10
 articolo 10
 articolo 10
 art. 51
 art. 51
 art. 11
 art. 13
 art. 29
 art. 5
 art. 2
 art. 49
 art. 2
 art. 2
 art. 2
 art. 17
 art. 14
 art. 19
 articolo 2122
 articolo 2122
 art. 1
 articolo 2122