Source: https://www.magazin.du.cz/33/vyhneme-se-chybam-pri-zpracovani-danoveho-priznani-fo-za-rok-2019-1-cast-uniqueidmRRWSbk196FNf8-jVUh4Ese1lEiNjoMQ98f_gh8JdTWN62P_no0aCw/?uri_view_type=5
Timestamp: 2020-04-04 16:20:46+00:00

Document:
Vyhnìme se chybám pøi zpracování daòového pøiznání FO za rok 2019 - 1. èást | DU magazín
Vyhnìme se chybám pøi zpracování daòového pøiznání FO za rok 2019 - 1. èást
28.1.2020, Ing. Ivan Macháèek, Zdroj: Verlag Dashöfer
Vyhnìme se chybám pøi zpracování daòového pøiznání FO za rok 2019 – 1. èást
V následujícím pøíspìvku upozorníme na nìkteré mo¾né chyby v souvislosti se zpracováním daòového pøiznání k dani z pøíjmù fyzických osob za rok 2019, kterých by se mìl poplatník vyvarovat a na jejich¾ øe¹ení by nemìl zapomenout.
Nesprávná vý¹e solidárního zvý¹ení danì
Pokud poplatník danì z pøíjmù fyzických osob má pouze pøíjmy ze samostatné èinnosti zdaòované dle § 7 ZDP a v daòovém pøiznání k dani z pøíjmù za rok 2019 pøesáhne základ danì z pøíjmù ze samostatné èinnosti èástku 1 569 552 Kè, rozdíl základu danì pøevy¹ující tuto limitní hranici podléhá solidárnímu zvý¹ení danì ve vý¹i 7 % z tohoto rozdílu. Na pøíkladech si uká¾eme chyby, kterých se v uplatnìní solidárního zvý¹ení danì mù¾e podnikatel dopustit.
Podnikatel dosáhne za rok 2019 zdanitelné pøíjmy ve vý¹i 3 150 000 Kè. K tìmto pøíjmùm uplatòuje pau¹ální výdaje 60 % a to do jejich maximální limitní vý¹e dle § 7 odst. 7 písm. b) ZDP 1 200 000 Kè. Jiné zdanitelné pøíjmy poplatník nemá. V daòovém pøiznání uplatòuje následující odpoèty od základu danì:
odpoèet na doplòkové penzijní spoøení ve vý¹i 24 000 Kè,
odpoèet penì¾ního daru poskytnutého fotbalovému klubu ve vý¹i 30 000 Kè na základì darovací smlouvy,
odpoèet úrokù zaplacených v roce 2019 z úvìru ze stavebního spoøení ve vý¹i 30 100 Kè.
Poplatník v daòovém pøiznání vypoète daò podle § 16 ZDP ze základu danì sní¾eného o nezdanitelné èásti základu danì. Vyèíslí základ danì ve vý¹i:
1 950 000 Kè – (24 000 Kè + 30 000 Kè + 30 100 Kè) = 1 865 900 Kè
Vypoètená daò dle § 16 ZDP ze základu danì:
1 865 900 Kè x 0,15 = 279 885 Kè
Následnì uplatní v daòovém pøiznání vý¹i solidárního zvý¹ení danì, vycházející ze základu danì sní¾eného po v¹ech odpoètech, tedy z èástky 1 865 900 Kè, a to ve vý¹i:
(1 865 900 Kè – 1 569 552 Kè) x 0,07 = 20 744,36 Kè.
Postup poplatníka je chybný. Pøi výpoètu vý¹e solidárního zvý¹ení danì dle § 16a ZDP se vychází v¾dy z dílèího základu danì dle § 7, tedy pøed jeho sní¾ením o nezdanitelné èásti základu danì a polo¾ky odèitatelné od základu danì. V na¹em pøípadì z èástky 1 950 000 Kè.
Poplatník musí poèítat se solidárním zvý¹ení danì:
(1 950 000 Kè – 1 569 552 Kè) x 0,07 = 26 631,36 Kè
Podnikatel se rozhodl k 31. 12. 2019 ukonèit podnikatelskou èinnost. Za zdaòovací období 2019 vyèíslí základ danì dle § 7 ZDP ve vý¹i 1 380 000 Kè. Ke dni ukonèení podnikání vykazuje v rámci vedení daòové evidence neuhrazené pohledávky 250 000 Kè, zásoby 65 000 Kè, vytvoøenou rezervu na opravu provozovny 65 000 Kè a dluhy za dodávku materiálu 75 000 Kè.
Poplatník, který ukonèí èinnost, ze které plyne pøíjem ze samostatné èinnosti, podle § 23 odst. 8 písm. b) bod 2 ZDP zvý¹í základ danì za zdaòovací období pøedcházející dni ukonèení samostatné èinnosti o hodnotu pohledávek, které by pøi úhradì byly zdanitelným pøíjmem, o hodnotu nespotøebovaných zásob a o hodnotu vytvoøených rezerv na opravu hmotného majetku, a sní¾í základ danì o hodnotu dluhù, které by pøi jejich úhradì byly daòovým výdajem. Tuto úpravu základu danì ze samostatné èinnosti uvede na øádku 105 pøílohy è. 1 daòového pøiznání k dani z pøíjmù fyzických osob. Dílèí základ danì z pøíjmù podle § 7 je uveden na øádku 113 pøílohy è. 1 daòového pøiznání a odtud se pøenese na øádek 37 daòového pøiznání. V na¹em pøíkladu èiní vý¹e základu danì dle § 7 ZDP:
1 380 000 Kè + 250 000 Kè + 65 000 Kè + 65 000 Kè – 75 000 Kè = 1 685 000 Kè
Bylo by chybou poplatníka, pokud by pro úvahu, zda musí uplatnit solidární zvý¹ení danì, vycházel z dosa¾eného základu danì za rok 2019, ani¾ by promítl do nìho nezbytné úpravy dle § 23 odst. 8 písm. b) bod 2 ZDP v souvislosti s jeho rozhodnutím o ukonèení podnikání k 31. 12. 2019. Poplatník musí pro úèely solidárního zvý¹ení danì vycházet ze základu danì, který je zvý¹en o jeho úpravy dle § 23 odst. 8 ZDP a musí v daòovém pøiznání za rok 2019 uplatnit solidární zvý¹ení danì ve vý¹i:
(1 685 000 Kè – 1 569 552 Kè) x 0,07 = 8 081,36 Kè.
Nesprávné neuplatnìní daòové ztráty
Daòová ztráta vzniká pouze u dílèích základù danì ze samostatné èinnosti zdaòované dle § 7 ZDP a u dílèího základu danì z nájmu dle § 9 ZDP. Ze znìní § 5 odst. 3 ZDP vyplývá, ¾e o daòovou ztrátu se sní¾í úhrn dílèích základù danì dle § 7 a¾ § 10. Tuto daòovou ztrátu nebo její èást, kterou nelze uplatnit pøi zdanìní pøíjmù ve zdaòovacím období, ve kterém vznikla, lze odeèíst od úhrnu dílèích základu danì zji¹tìných podle jednotlivých druhù pøíjmù uvedených v § 7 a¾ § 10 v následujících pìti zdaòovacích obdobích podle § 34 ZDP.
Pøíklad 3.
Fyzická osoba zahájila v roce 2019 ¾ivnostenské podnikání. Vzhledem k nezbytnému vybavení provozovny náøadím a pøístroji k podnikání, vyká¾e poplatník za rok 2019 daòovou ztrátu dle § 7 ZDP ve vý¹i 72 000 Kè. Poplatník má dále pøíjem z prodeje chaty v roce 2019, u kterého nebyla dodr¾ena podmínka pro osvobození od danì dle § 4 odst. 1 písm. b) ZDP, tak¾e tento pøíjem musí poplatník zdanit dle § 10 ZDP. V daòovém pøiznání za rok 2019 uvede následující skuteènosti:
daòová ztráta z podnikání (§ 7 ZDP)…..72 000 Kè,
dílèí základ danì z ostatních pøíjmù (§ 10 ZDP) …..168 000 Kè.
Poplatník hodlá ztrátu z podnikání uplatnit v následujících zdaòovacích obdobích dle § 34 ZDP, aby mohl uplatnit v daòovém pøiznání k dani z pøíjmù fyzických osob za rok 2019 základní slevu na dani na poplatníka v plné vý¹i.
Postup poplatníka je chybný. Poplatník danì z pøíjmù musí uplatnit v daòovém pøiznání za rok 2019 odeèet daòové ztráty z podnikání v plné vý¹i 72 000 Kè. Z ustanovení § 5 odst. 3 ZDP toti¾ vyplývá, ¾e o daòovou ztrátu se sní¾í úhrn dílèích základù danì dle § 7 a¾ § 10 a pouze daòovou ztrátu nebo její èást, kterou nelze uplatnit pøi zdanìní pøíjmù ve…
¾ádost o vrácení pøeplatku na dani vzor vodné, stoèné sazba DPH datum vystavení faktury døíve ne¾ DUZP Potvrzení pro úøad práce prùmìrný ... úètování kauce rozdíl mezi prémie nebo odmìny ¾ádost o neplacené volno vzor záloha na mzdu zaokrouhlování DPH pøíklad výpoèet pravdìpodobného výdìlku prùmìrný roèní pøepoètený poèet ... úètování poskytnuté zápùjèky DPH pøi poskytnutí slu¾by do ©výcarska silnièní daò motocykl vzájemný zápoèet vzor

References: § 7
 § 7
 § 16
 § 16
 § 16
 § 7
 § 7
 § 23
 § 7
 § 7
 § 23
 § 23
 § 7
 § 9
 § 5
 § 7
 § 10
 § 7
 § 10
 § 34
 § 7
 § 4
 § 10
 § 34
 § 5
 § 7
 § 10