Source: https://es.scribd.com/document/61272160/retencion-e-iva
Timestamp: 2016-08-25 01:49:28+00:00

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BrowseUploadSign inJoinBooksAudiobooksComicsSheet MusicWelcome to Scribd! Start your free trial and access books, documents and more.Find out moreRETENCIÓN EN LA FUENTELa retención en la fuente es un mecanismo de recaudo anticipado de impuestos, que consiste en restar de los pagos o abonos en cuenta un porcentaje determinado por la ley, a cargo de los beneficiarios de dichos pagos o abonos en cuenta. LA RETEFUENTE NO ES UN IMPUESTO ORIGEN DE LA RETENCIÓN EN LA FUENTE Surge originalmente como un mecanismo de recaudo del Impuesto sobre la Renta para inversionistas extranjeros sin domicilio en el país, por concepto de dividendos. El D.1651/61 autorizó al Gobierno para “establecer retenciones en la fuente con el fin de facilitar, acelerar y asegurar el recaudo del impuesto sobre la renta y sus complementarios, las cuales serán tenidas como buena cuenta o anticipos. OBJETIVOS DE LA RETEFUENTE
Aportes pensionales obligatorios y voluntarios (>30%) . Dividendos y Participaciones. Sobre la base salarial el valor a retener mensualmente es el indicado frente al intervalo de la tabla. Pagos al exterior. Comisiones. apuestas y similares. Servicios Técnicos y de Asistencia. Honorarios. Ingresos provenientes del exterior en moneda extranjera. Pagos al exterior a Título de Renta.
RETENCIÓN EN LA FUENTE SALARIOS 1.Aportes pensionales obligatorios y voluntarios (>30%)
. Enajenación de Activos Fijos (PN).000. Sumatoria de los ingresos totales de 12 meses .Rentas exentas o YnoRGO (Ejemplo: indemnizaciones) = SUBTOTAL 25% Exento (limite: 4. Ingresos de tarjetas débito.000. El valor a retener mensualmente es el que resulte de aplicarle
a la base el porcentaje fijo de retención semestral que le corresponde al trabajador. rifas. Rendimientos financieros. Servicios. Sumatoria de los ingresos totales mensuales . Otros ingresos (Compras). año 2003) Descuento por intereses y corrección monetaria para adquisición de vivienda o de los pagos por salud y educación ( atendiendo los limites) = SALARIO BASE.CONCEPTOS SOMETIDOS A RETEFUENTE
Ingresos laborales. Loterías.
ALGUNOS CASOS EN LOS CUALES NO SE EFECTÚA LA RETENCIÓN Los pagos o abonos en cuenta que se efectúen a la Nación y sus divisiones a las entidades no contribuyentes.-
YnoRGO – Rentas Exentas ( Ejemplo: Indemnizaciones) = SUBTOTAL 25% Exento (Limite: 4. Total descuento por intereses y corrección monetaria para adquisición de vivienda o de los pagos por salud y educación (atendiendo los limites)/12. • Cuando los pagos se encuentren exentos.
.000. año 2003) Dividido 13. • Caso específico procedimental: Cuando el ingreso sea para AUTORRETENEDORES. = INGRESO MENSUAL PROMEDIO. • Cuando la cuantía objeto del pago no esté sometida a Retefuente.000.
0% 6.0% 2.0% 50.0% 50.0% 10%
7.000 100% 100% 100% 100%
7.0% 7.5% 4.5% 1.0%
3.0% 10.000 100% 100% 2.0% 7.000 100%
3.5% 4.0% 2.000
50.0% 0.PORCENTAJE RUBRO CONCEPTO BASE MINIMA PERSONA PERSONA JURIDICA NATURAL
663.259.0% 0.5% 1.0%
663.0% 60.000 98.0% 11.000 Consultoria y Administracion Delegada
663.1% 1.5% 1.031.0%
Contrato de Construccion Contrato Mantenimiento o Reparacion de Obras Civiles Consultoria en Obras Publicas Consultoria en Obras Publicas >$81.5% 1.000 100%
663.1% 1.0%
.0% 6.0% 7.0% 7.0%
1.0% 60.
0% 1.330. apuestas y similares Rendimientos Financieros (Intereses)
.5% 1.0% 0.0% 11.5% 0.5% 0.0%
33.0% 7. marítimo) Internacional Carga (terrestre) Internacional Carga (aéreo maritimo) Internacional Pasajeros (terrestre) Internacional Pasajeros (aéreo maritimo)
98.000 98.031.000 98.0% 10% 11.001
Art.T.000 1.0% 0.333.000 (*) Otros Ingresos Tributarios Impuesto de Timbre Loterias.0% 1.0% 20. aéreo.0% 4.0% 7.000 98.0% 2.179.0% 4.000 98.0% 3.0% 1.000 98.0% 3.000 663.0% 0.
En General En General > $81.000 663.0% N/A N/A 3.0% 11.000
1. rifas.000 100%
Dividendos Gravados Honorarios y Comisiones Honorarios y Comisiones > $81. marítimo) Nacional Pasajeros (terrestre) Transporte Nacional Pasajeros (aéreo.000 98.031.000 98.000 100%
6.0% 3.0% 3.000 (*) Empresas de servicios temporales Servicios Empresas de vigilancia o aseo Restaurante. hotel y hospedaje Servicios Públicos
1.0% 0. 383 E.5% 2.5% N/A
Nacional Carga (terrestre.000 98.5% 1.0% 20.Salarios
2.0% 3.
Se aplicara la tarifa cuando por medio del contrato se determine que la persona natural recibira en el año 2010 mas de $81.031. Sancion Minima 2010: $246.5%
3.000 a la firma o durante la vigencia del mismo.000 .UVT 2010 = 24.555
.Otros Ingresos Tributarios
Es un impuesto al consumo y su nombre completo es Impuesto al Valor Agregado y esto significa que justamente es un impuesto que se estará pagando por el valor que agreguemos a los productos o servicios que hayamos adquirido. 3288/63. que exigía aplicar el IVA a partir del 01-01-65. Modernidad: D. importadores y vinculados a importadores.
.E. agrícolas y artículos a exportar. Se grava artículos terminados a excepción de productos de consumo popular. Su origen se remonta a la colonia en donde se liquidaba la “alcabala”. Los responsables son los productores.
Los importadores (salvo algunas excepciones. Quienes presten servicios. nacional. CARACTERÍSTICAS Las características del Impuesto al Valor Agregado son las siguientes:
Establecido en una ley. 8. indirecto (grava la operación). 10. los comerciantes. de acuerdo al aforismo latino que dice:
. 3288/63 Reforma 1971 Ley 9/83 D. tanto los comerciantes como los vendedores ocasionales de éstos. En la venta de aerodinos. como maquinaria industrial).
En la venta. cualquiera que sea la fase de producción o distribución. 10 y 15% Tarifa 4.D. 15 y 25% Generalización del IVA a servicios El IVA con estructura actual Pasa del 10 al 12% Pasa del 12 al 14% transitorio hasta 1997 Pasa del 14 al 16% permanente
Ubicación: Es un impuesto.E. 3541/83 Ley 49/90 Ley 6/92 ley 223/95
Tarifa 3. Llamado igualmente Principio de Reserva Legal y es que todo tributo tiene que estar establecido en una ley. y de ejecución instantánea.E.
que es un "impuesto a la circulación" ya que grava los movimientos de riqueza que se ponen de manifiesto. Es un impuesto indirecto. cuyas ventas estén gravadas. Conocido por otros autores. ya que no toma en atención las condiciones subjetivas del contribuyente. así como quienes presten servicios gravados. y Que tengan un establecimiento de comercio. Es un impuesto real. Que hayan obtenido en el año inmediatamente anterior ingresos brutos inferiores al tope establecido por la ley (400 SMLMV). El impuesto es soportado o trasladado al consumidor final. que sean personas naturales podrán inscribirse en el régimen simplificado del IVA cuando cumplan con los requisitos establecidos en el artículos 499 y 499-1 del Estatuto Tributario. como el Principio de Legalidad. SINE LEGE".
. local o negocio donde ejercen su actividad. *Comerciantes Pueden pertenecer al Régimen simplificado los comerciantes minoristas o detallistas. tales como sexo. oficina. Se puede decir. domicilio. ya que grava los consumos que son manifestaciones mediatas de riquezas o exteriorización de la capacidad contributiva. sede. con el movimiento económico de los bienes. No es un impuesto acumulativo o piramidal.
Régimen simplificado Los comerciantes minoristas o detallistas. nacionalidad. cuyas ventas estén gravadas.•
"NULLUM TRIBUTUM. y cumplan con las siguientes condiciones:
Ser personas naturales. No se incurre en una doble tributación con el gravamen del impuesto.
recibos facturas y demás documentos. Expedir factura o documento equivalente.
Inscribirse en el Registro Único Tributario . Esto incluye:
. Informar el NIT y nombre en la correspondencia. Expedir certificado bimestral de retención de IVA. Cumplir con los sistemas de control que determine el Gobierno Nacional. Informar cese de actividades. Informar en medio magnético. local o negocio donde ejercen su actividad.Pueden pertenecer al Régimen simplificado los prestadores de servicios gravados. Conservar por lo menos 5 años las informaciones y pruebas relacionadas con el IVA. oficina. y Que tengan un establecimiento de comercio. Presentar la declaración. Llevar libros de contabilidad y cumplir con las normas. Recaudar y cancelar el impuesto. según el caso. que cumplan con las siguientes condiciones:
Ser personas naturales. Declarar renta cuando cumpla con los requisitos.
Inscribirse en el RUT y en el Registro Nacional de vendedores. sede.RUT. Que hayan obtenido en el año inmediatamente anterior ingresos brutos inferiores al tope establecido por la ley (200 SMLMV). Llevar libro fiscal de registro de operaciones diarias.
Venta de bienes corporales muebles que no estén excluidos: Acto que implica transferencia de dominio. Informar cese de actividades. o Exportadores. Facilitar información en caso de requerimientos.
Que siendo venta no este excluida. El objeto de la venta no puede ser activo fijo. Diferenciales: 21%. comprende el impuesto de consumo y ventas). Especiales: 2%. Que siendo servicio no esté exceptuado. Ejemplo: Máquinas agrícolas o para cosechar. Que la venta sea realizada por un comerciante habitual. Bienes exentos: 0%. compraventa. Tienen derecho a descuento y devolución. 7%. Tarifa
General: 16%. 35% y 38%.
Que la transacción sea venta.• •
Permuta. o Bienes Exentos: Tarifa 0. Bienes muebles: o Bienes Excluidos: No causan impuesto.
Bienes inmuebles. Importaciones: Actividad o labor.
. Prestación de servicios en Colombia: Introducción de mercancías extranjeras al territorio nacional. servicio o importación. o Gravados: Tarifas diferentes a 0. Pueden ser exentos por producción o por exportación.
Base gravable Valor total de la operación. salvo excepciones contempladas por la ley. paso de mercancía a activo fijo e incorporación de bienes corporales muebles a inmuebles. 10% y 51% (para cervezas.
Valor del IVA por devoluciones en compras. Responsables de IVA que sean Grandes Contribuyentes. su IVA se registrará como un mayor valor del costo. Responsables del Régimen Común cuando contraten con el Régimen Simplificado. Responsables de IVA designados como agentes retenedores. o compras anuladas
El valor del % calculado sobre las compras o servicios a título de retención por transacciones con el Reg.Cuando se adquieren activos fijos. nunca como un impuesto descontable. Quienes contraten con personas o entidades sin residencia o domicilio en el país. Simplificado.
La tarifa general de la Retención de IVA es equivalente al 75% del valor del IVA determinado en las operaciones gravadas.
Servicios: Cuando el pago o abono en cuenta sea inferior al valor fijado anualmente. Expedir certificados. o en cualquier otro supuesto establecido en el Código Orgánico Tributario.
SANCIONES Cuando los sujetos pasivos no hubieren declarado y pagado el impuesto establecido en esta Ley. Llevar cuenta “IVA RETENIDO” . Existe una tarifa especial del 100% cuando el beneficiario no es residente o domiciliado. Elaborar nota de contabilidad cuando comercialicen con el Régimen Simplificado o No domiciliados. cuando sea el caso.•
Las entidades emisoras de tarjetas crédito y débito en el momento del respectivo pago o abono en cuenta a las personas o establecimientos afiliados. la Administración
.“2367”. Compras: Cuando la cuantía de la operación sea inferior al valor estimado anualmente.
Practicar la retención a título de IVA. Pagar dentro de los plazos fijados. Indicar calidad de Agente Retenedor de IVA en las facturas. Declarar mensualmente el IVA retenido.
estimado que el monto de las ventas y prestaciones de servicios de un período tributario no puede ser inferior al monto de las compras efectuadas en el último período tributario más la cantidad representativa del porcentaje de utilidades normales brutas en las ventas y prestaciones de servicios realizadas por negocios similares. que están exentas del impuesto: 1. Las importaciones efectuadas por instituciones u organismos internacionales a que pertenezca Venezuela y por sus funcionarios. Las importaciones que efectúen los inmigrantes de acuerdo con la legislación especial. Las importaciones efectuadas por los agentes diplomáticos y consulares acreditados en el país. en cuanto les conceda franquicias aduaneras.
EXENCIONES Establece la normativa legal del caso (LIVA). 6. 5. 3. Las importaciones de los bienes mencionados en el artículo 18 de esta Ley. cuando estén bajo régimen de equipaje. cuando procediere la exención de acuerdo con los convenios internacionales suscritos por Venezuela. aeronaves y otros vehículos. 4. 2. Si de conformidad con dicho Código fuere procedente la determinación sobre base presuntiva. según los antecedentes que para tal fin disponga la Administración. de acuerdo con los convenios internacionales suscritos por Venezuela.
. la Administración Tributaria podrá determinar la base imponible de aquél. corporaciones y fundaciones sin fines de lucro y a las universidades para el cumplimiento de sus fines propios. Esta exención queda sujeta a la condición de reciprocidad. pasajeros y tripulantes de naves. 7. Las importaciones que hagan las instituciones u organismos que se encuentren exentos de todo impuesto en virtud de tratados internacionales suscritos por Venezuela. Las importaciones que hagan viajeros. Las importaciones de bienes donados en el extranjero a instituciones.Tributaria podrá proceder a la determinación de oficio.
las importaciones de equipos médicos de uso tanto ambulatorio como hospitalario del sector público o de las instituciones sin fines de lucro. Parágrafo Único: La exención prevista en los numerales 1 y 9 de este artículo. Las importaciones de billetes y monedas efectuadas por el Banco Central de Venezuela. se deberá comprobar ante la Administración Tributaria tal condición. o cuando dicha producción sea insuficiente. reproducción y producción de carne de pollo y huevos de gallina. en todo caso. en el Puerto Libre de Santa Elena de Uairén y en la Zona Franca Industrial. Científica y Tecnológica del Estado Mérida. Adicional a ello. de conformidad con los fines previstos en sus respectivas leyes o decretos de creación. Las importaciones de equipos científicos y educativos requeridos por las instituciones públicas dedicadas a la investigación y a la docencia. sólo procederá en caso que no haya producción nacional de los bienes objeto del respectivo beneficio. debiendo tales circunstancias ser certificadas por el Ministerio correspondiente. las ventas de los bienes siguientes: 1. en la Zona Libre Cultural. en la Zona Libre para el Fomento de la Inversión Turística en la Península de Paraguaná del Estado Falcón. los huevos fértiles de gallina. así como las ventas de bienes y prestaciones de servicios. b) Especies avícolas. siempre que no repartan ganancias o beneficios de cualquier índole a sus miembros y. y las semillas certificadas en general. Asimismo. efectuadas en el Puerto Libre del Estado Nueva Esparta. los pollitos. material base para reproducción animal e insumos biológicos para el sector agrícola y pecuario. una vez que inicie sus actividades fiscales.
. considerados alimentos para el consumo humano. pollitas y pollonas para la cría. 10.8. están exentas del impuesto previsto en esta Ley. 9. Comercial y de Servicios Atuja (ZOFRAT). así como los materiales o insumos para la elaboración de las mismas por el órgano competente del Poder Público Nacional. Los alimentos y productos para consumo humano que se mencionan a continuación: a) Productos del reino vegetal en su estado natural. Las importaciones de bienes.
válvulas.c) Arroz. Los combustibles derivados de hidrocarburos.). 4. excepto los de uso industrial. l) Sardinas enlatadas con presentación cilíndrica hasta ciento setenta gramos (170 gr. 2. en polvo. sueros. Los fertilizantes. incluidas las sémolas. Las sillas de ruedas para impedidos y los marcapasos. pasteurizada. 3. así como el gas natural utilizado como insumo para la fabricación de los mismos. etil-ter-butil-eter (ETBE) y las derivaciones de éstos destinados al fin señalado. órganos artificiales y prótesis. e) Pan y pastas alimenticias. así como los insumos y aditivos destinados al mejoramiento de la calidad de la gasolina.
. molido o en grano. f) Huevos de gallinas. plasmas y las sustancias humanas o animales preparadas para uso terapéutico o profiláctico. m) Leche cruda. para uso humano. modificada. k) Atún enlatado en presentación natural. incluidas las vacunas. tales como etanol. animal y vegetal. o) ñ) Margarina y mantequilla p) Carne de pollo en estado natural. metil-ter-butil-eter (MTBE). 6. d) Harina de origen vegetal. Los medicamentos y agroquímicos y los principios activos utilizados exclusivamente para su fabricación. j) Mortadela. i) Café tostado. refrigerada y congelada. n) Queso blanco duro. Los diarios y periódicos y el papel para sus ediciones. catéteres. maternizada o humanizada y en sus fórmulas infantiles. 5. incluidas las de soya. h) Azúcar y papelón. g) Sal. metanol.
a estudiantes. Los servicios de hospedaje. centros educativos. Los servicios educativos prestados por instituciones inscritas o registradas en los Ministerios de Educación. zoológicos. siempre que no repartan ganancias o beneficios de cualquier índole a sus miembros y. ellos son: 1. culturales y deportivos. personas minusválidas. Las entradas a parques nacionales. comedores y cantinas de escuelas. 6. Cultura y Deportes. El transporte terrestre y acuático nacional de pasajeros. El suministro de electricidad de uso residencial. así como los insumos utilizados en la industria editorial. Los libros.7. empresas o instituciones similares. y de Educación Superior. 3. 8. de cirugía y hospitalización. alimentación y sus accesorios. 2. Las entradas a espectáculos artísticos. cuando sean prestados dentro de una institución destinada exclusivamente a servir a estos usuarios. en sus propias sedes. siempre que su valor no exceda de dos unidades tributarias (2 UT. centros culturales e instituciones similares. se deberá comprobar ante la Administración Tributaria tal condición.
. El suministro de agua residencial. museos. en todo caso. Parágrafo Único: La Administración Tributaria podrá establecer la codificación correspondiente a los productos especificados en este artículo. ancianos. Los servicios médico-asistenciales y odontológicos. revistas y folletos.). Además de estos productos. 4. prestados por entes públicos e instituciones sin fines de lucro. ciertos servicios (sector terciario de la producción) se encuentran exentos del Impuesto al Valor Agregado. 7. 10. 9. 5. El servicio de alimentación prestado a alumnos y trabajadores en restaurantes. cuando se trate de entes sin fines de lucro exentos de impuesto sobre la renta. El servicio nacional de telefonía prestado a través de teléfonos públicos. excepcionales o enfermas.
El suministro de gas residencial. directo o por bombonas. El servicio de transporte de combustibles derivados de hidrocarburos. dentro de las medidas de política fiscal aplicables de conformidad con la situación coyuntural sectorial y regional de la economía del país. caprino. estrictamente necesarias para garantizar la defensa y el resguardo de la soberanía nacional y el mantenimiento de la seguridad y el orden público. armamento. aves y demás especies menores. Parágrafo Único: Las exoneraciones previstas en este artículo sólo serán procedentes cuando los bienes y servicios a importar no tengan oferta nacional o ésta sea insuficiente. previa autorización del Presidente de la República en Consejo de Ministros. podrá exonerar del impuesto previsto en esta ley a las importaciones y ventas de bienes y a las prestaciones de servicios que determine el respectivo Decreto. Los servicios de crianza de ganado bovino. la Fiscalía General de la República. Artículo 64: El Ejecutivo Nacional. las siguientes actividades: Las importaciones efectuadas por la Administración Pública Nacional Centralizada. Las importaciones de bienes muebles y las prestaciones de servicios provenientes del exterior. las Gobernaciones y las Alcaldías. Las importaciones efectuadas por las Fuerzas Armadas Nacionales y los órganos de seguridad del Gobierno Nacional. elementos o partes para su fabricación. destinadas al funcionamiento o expansión del transporte colectivo de pasajeros por vía subterránea y sus extensiones. municiones y otros pertrechos. la Contraloría General de la República. siempre que correspondan a maquinaria bélica. EXONERACIONES Podrán exonerarse del impuesto previsto en esta Ley hasta el 31 de diciembre de 1999. 12.11. 13. 14. esenciales para el funcionamiento del servicio público. el Poder Judicial.
. el Consejo Nacional Electoral. incluyendo su reproducción y producción. El aseo urbano residencial. ovino. porcino.
CASO PRÁCTICO PARA EL REGISTRO CONTABLE DEL IMPUESTO Para este ejercicio práctico se ha tomado como ejemplo a una empresa que enajena mediante la opción de ventas en abonos. incluyendo operaciones relativas a las nuevas disposiciones aplicables para el año de 1999 de la Ley del IVA. La empresa adquiere en el mes de enero de 1999 dos equipos modulares por $6.000.800.500.00 en el mes de febrero de 1999. Asimismo.00 Haber
.000 cada uno: Movimiento Contable Compras IVA.00 375. misma que tributa en el régimen general de las personas morales. acreditable Proveedores Debe 12.00 1.500.00 Haber
"Por el registro contable de las compras de enero de 1999" La empresa efectúa erogaciones por $2. acreditable Debe 2. se ha buscado incluir las operaciones más frecuentes que realizan los contribuyentes obligados al pago de este impuesto. Movimiento Contable Gastos de operación IVA. equipos electrónicos.800.00 13.
00 200.000.000.00 a una persona física por servicios contables: Movimiento Contable Gastos de operación IVA. retenido por enterar 15% de IVA.00 300.00 300.Bancos
2.S.R.00 Haber
. retenido por enterar Bancos "Por el registro contable del pago de honorarios" Debe 2. Acreditable por aplicar 10% de I.00
"Por el registro contable de los gastos de febrero de 1999" La empresa paga honorarios en el mes de marzo de 1999 por $2.875.00 1.800.
Tabla de Retención en La Fuente Año 2015terceros en helisaTabla de Retención en La Fuente Año 2015SITIO TURISTICO PRADOMERCADOpiramide de maslow
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 Artículo 64