Source: http://www.vademecumpodatnika.pl/artykul_narzedziowa,992,0,16284,stosowanie-kosztow-uzyskania-przychodow.html
Timestamp: 2018-03-22 12:09:23+00:00

Document:
Stosowanie kosztów uzyskania przychodów – www.VademecumPodatnika.pl
Aktualnie jesteś: Strona główna » Zaliczki na podatek dochodowy w 2018 roku - obowiązki płatników » Zasady obliczania zaliczki na podatek od dochodu pracownika » Stosowanie kosztów uzyskania przychodów
Przy obliczaniu zaliczki na podatek pracodawca obowiązany jest pomniejszyć miesięczny przychód o przysługujące pracownikowi koszty uzyskania.
W 2018 r. zryczałtowane miesięczne koszty pracownicze wynoszą 111,25 zł lub 139,06 zł. Koszty podwyższone w wysokości 139,06 zł miesięcznie mogą być stosowane wtedy, gdy miejsce stałego lub czasowego zamieszkania pracownika jest położone poza miejscowością, w której znajduje się zakład pracy, i nie uzyskuje on dodatku za rozłąkę.
Koszty pracownicze w wysokości 139,06 zł miesięcznie nie przysługują, gdy pracownik otrzymuje zwrot kosztów dojazdu do zakładu pracy, z wyjątkiem gdy zwrócone koszty zostały zaliczone do przychodów podlegających opodatkowaniu (art. 22 ust. 13 ustawy o pdof).
Pracodawca uwzględni pracownikowi koszty w wysokości 139,06 zł miesięcznie, o ile dysponuje oświadczeniem pracownika, złożonym na podstawie art. 32 ust. 5 ustawy o pdof. Wskazane oświadczenie pracownik może złożyć w każdym czasie i wywołuje ono skutki także w latach następnych, o ile stan faktyczny z niego wynikający nie ulegnie zmianie. W razie zmiany stanu faktycznego powodującego utratę prawa do kosztów podwyższonych, pracodawca odstępuje od ich stosowania z chwilą uzyskania stosownej informacji od pracownika.
W 2018 r. zmianie ulegają zasady stosowania tzw. kosztów autorskich. W tym roku na etapie poboru zaliczek pracodawca może zastosować pracownikowi 50% koszty uzyskania przychodów (koszty procentowe) po spełnieniu przesłanek z art. 22 ust. 9 pkt 1-3 ustawy o pdof. Przysługują one w tej wysokości z tytułu:
Z tym, że zgodnie z nowelizacją ustawy o pdof, która weszła w życie z dniem 1 stycznia 2018 r., ustawodawca dodał w art. 22 tej ustawy ust. 9b. W myśl tego przepisu przy korzystaniu przez twórców z praw autorskich i artystów wykonawców z praw pokrewnych, w rozumieniu odrębnych przepisów, lub rozporządzaniu przez nich tymi prawami, 50% koszty uzyskania przychodów stosuje się do przychodów uzyskiwanych z tytułu działalności:
Z tytułu korzystania przez twórców z praw autorskich i artystów wykonawców z praw pokrewnych, w rozumieniu odrębnych przepisów, lub rozporządzania przez nich tymi prawami, 50% koszty uzyskania przychodów oblicza się od przychodu pomniejszonego o potrącone przez płatnika w danym miesiącu składki na ubezpieczenia emerytalne i rentowe oraz na ubezpieczenie chorobowe, o których mowa w art. 26 ust. 1 pkt 2 lit. b) ustawy o pdof, których podstawę wymiaru stanowi ten przychód. Z kolei w przypadkach określonych w art. 22 ust. 9 pkt 1 i 2 ustawy o pdof 50% koszty oblicza się od uzyskanego przychodu.
W wyniku nowelizacji ustawy o pdof obowiązującej od dnia 1 stycznia 2018 r. ustawodawca zmienił także ustawowe ograniczenie kwotowe, które obowiązuje przy stosowaniu tzw. kosztów autorskich. W roku podatkowym łączne 50% koszty uzyskania przychodów wymienione w art. 22 ust. 9 pkt 1-3 ustawy o pdof, nie mogą przekroczyć kwoty stanowiącej górną granicę pierwszego przedziału skali podatkowej, o której mowa w art. 27 ust. 1 ustawy (art. 22 ust. 9a ustawy o pdof). Stąd na mocy znowelizowanych przepisów w 2018 r. roczny limit 50% kosztów uzyskania przychodów wynosi 85.528 zł. Po przekroczeniu tej kwoty zakład pracy zaprzestaje stosowania 50% kosztów.
Zaprzestanie stosowania tych kosztów może być również wynikiem złożenia przez pracownika oświadczenia o rezygnacji z ich stosowania (art. 32 ust. 7 ustawy o pdof).

References: art. 32
 art. 22
 art. 22
 art. 26
 art. 22
 art. 22
 art. 27