Source: https://es.scribd.com/document/37065583/DECRETO-SUPREMO-No24051
Timestamp: 2016-07-28 03:15:24+00:00

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c)Por humedad~ En ventas internas. la ley del mineral es la ley consignada en la liquidación o factura de venta.La ley del mineral es el porcentaje de metal fino o de mineral contenido en el peso neto seco y para su determinación se procederá de la siguiente manera: En las ventas internas.6223 Libras = 1.16 Kilogramos 1 Unidad Métrica = 22. en presencia de un representante del exportador. Una vez obtenida dicha ley se procederá de la siguiente manera: a) Si la ley del mineral declarada por el exportador fuera igual o mayor al 97% (NOVENTA y SIETE POR CIENTO) de la ley de! mineral determinada por la entidad verificadora. b) Por el contrario. la humedad declarada por el exportador o la establecida por la entidad verificadora según el procedimiento señalado en el artículo 6° del presente decreto supremo.25 Gramos 1 Onza Troy = 31. El peso del contenido fino es el peso del contenido de metal fino o de mineral y se establece multiplicando el peso neto seco por la ley del mineral. la muestra podrá ser tomada en las instalaciones de la fundición. 15073 Onzas Troy 1 Libra Troy = 12 Onzas Troy = 373. ARTICULO 5° . si la ley del mineral declarada por el exportador fuera menor al 97% (NOVENTA y SIETE POR CIENTO) de la ley del mineral determinada por la entidad
. El valor bruto de venta es el monto que resulte de multiplicar el peso del contenido fino del mineral o metal por su cotización oficial en dólares corrientes de los Estados Unidos de América.016 Kilogramos 1 Tonelada Corta = 2. Para el caso de exportaciones por vía aérea.DE LA BASE IMPONIBLE ARTICULO 4° .204 Libras = 1.000 kilogramos 1 Tonelada Larga = 2. sobre el peso del mineral bruto se aplicarán las siguientes deducciones: a)Por envases: 1% para minerales vendidos o exportados en sacos o pallets.000 Libras = 907.200 Libras = 1. container.18487 Kilogramos 1 Kilogramo = 2.333 Libras = 60. la consignada en la liquidación o factura de venta. Para minerales a granel. Sin embargo. se confirmará la ley del exportador..40 Libras = 10. En estos casos.45359 Kilogramos 1 Onza Avoirdupois = 28.48 Kilogramos 1 Kilogramo = 2. el peso neto seco es igual al peso del mineral bruto menos las deducciones por mermas y humedad.. pallet ú otros) previa deducción por humedad.000 Gramos 1 Libra (Advp. El peso neto seco es el peso del mineral sin envase (saco.0462 Libras 1 Picul Malayo = 133. previo a la exportación.Para la determinación de pesos se aplicarán las siguientes equivalencias: 1 Tonelada Métrica = 2.. b) Por mermas: 1% sólo para minerales vendidos a granel.1035 Gramos ARTICULO 6°. debiendo necesariamente cumplirse las formalidades aduaneras de exportación. Para la determinación del peso neto seco.349527 Gramos 1 Unidad Corta = 20 Libras 1 Unidad Larga = 22.6792 Libras Troy = 32.La base imponible del Impuesto Complementario de la Minería es el valor bruto de venta. en el lugar de embarque la agencia verificadora de comercio exterior contratada por el Gobierno o la entidad designada por este para el efecto tomará muestras representativas de cada vagón o medio de transporte utilizado. En exportaciones. la entidad verificadora determinará por su cuenta la ley y humedad del lote exportado a base de las precitadas muestras en un plazo no mayor a 30 días corridos.204. En las exportaciones se consignará la ley declarada por el exportador.) = 16 Onzas = 0.
para fines de la liquidación del Impuesto Complementario de la Minería.. Metals Week y Mining Journal. CAPITULO III DE LAS COTIZACIONES OFICIALES ARTICULO 8°.Promedio de las cotizaciones más bajas del Mercado de Londres o en su defecto de las cotizaciones Handy & Harman. se establecerá en forma quincenal por la Secretaría Nacional de Minería mediante resolución expresa que se comunicará a la Dirección General de Aduanas en el día... En caso de no disponerse aún de la factura comercial o liquidación final. los sujetos pasivos de este impuesto deberán proceder según lo establecido en el artículo 14° del presente decreto. se tomará como definitiva la humedad establecida por la entidad verificadora y se procederá según lo establecido en el artículo 13° del presente reglamento. el valor bruto de venta es el valor comercial total consignado en la factura. Cuando por circunstancias extraordinarias no se dispusiera de las indicadas cotizaciones diarias para el cálculo de la cotización oficial. el valor bruto de venta se establecerá de la siguiente manera: a) En el caso de ventas internas. la Secretaría Nacional de Minería podrá recurrir a información de otras bolsas de metales o de revistas especializadas tales como el Metal Bulletin... el valor bruto de venta es el valor comercial total consignado en la factura comercial o liquidación final de exportación. Wolfram. conforme a lo establecido en los párrafos precedentes. previa conversión del precio FOB a CIF.Promedio de las cotizaciones más bajas del Mercado de Londres o en su defecto de las cotizaciones Handy & Harman.A falta de cotización oficial para algún mineral o metal. Plomo. ARTICULO 7°.verificadora. si la humedad declarada por el exportador fuera mayor al 125 (CIENTO VEINTICINCO POR CIENTO) de la humedad del mineral determinada por la entidad verificadora. nota fiscal o documento equivalente. Zinc. se confirmará la humedad declarada por el exportador.Promedio de las cotizaciones más bajas del mercado libre de Europa registradas por el Metal Bulletin. Para la determinación de la humedad se procederá de la siguiente manera: a) Si la humedad declarada por el exportador fuera igual o menor al 125% (CIENTO VEINTICINCO POR CIENTO) de la humedad determinada por la entidad verificadora. Si por cualquier circunstancia no se pudiera determinar la cotización oficial para uno o más minerales o metales en determinada quincena.Promedio de las cotizaciones más bajas del mercado libre registradas por el Metal Bulletin. realizando los ajustes necesarios para cumplir lo establecido en el segundo párrafo del presente artículo. Oro... La cotización oficial para cada mineral o metal es el promedio aritmético quincenal a base de la menor de las cotizaciones diarias por transacciones al contado registradas en una bolsa internacional de metales o de revistas especializadas de la siguiente manera: Antimonio. En tal caso.Promedio de las cotizaciones CIF más bajas del London Metal Exchange o en su defecto del Kuala Lumpur Tin Market. Plata. b) En las exportaciones. Cobre..Promedio de las cotizaciones más bajas del London Metal Exchange. el valor bruto de venta se determinará tomando el valor comercial total consignado en la liquidación provisional de exportación. Estaño.La cotización oficial para la liquidación y pago del Impuesto Complementario de la Minería.Promedio de las cotizaciones más bajas Special High Grade (SPH) del London Metal Exchange. la Secretaría Nacional de Minería utilizará la
. se tomará como definitiva la ley establecida por la entidad verificadora y se procederá según lo establecido en el artículo 13° del presente reglamento.Promedio de las cotizaciones más bajas "Grade A" del London Metal Exchange.. b) Por el contrario..
por lo menos un mes antes del inicio de cada gestión fiscal.cotización oficial correspondiente a la quincena precedente. Para efectos de la aplicación de la alícuota del Impuesto Complementario de la Minería. la Secretaría Nacional de Minería ajustará anualmente las escalas de cotizaciones oficiales en dólares americanos por un factor de corrección igual al 50% (CINCUENTA POR CIENTO) de la tasa anual de inflación de los Estados Unidos de Norteamérica operada entre el 1° de julio y el 30 de junio anterior al cierre de cada gestión fiscal. El libro Ventas Brutas-Control ICM registrará el número de asiento. en sus compras de minerales y metales registrarán el importe del Impuesto Complementario de la Minería liquidado por sus proveedores. a partir de la gestión fiscal 1998 y siguientes. ley del mineral. medida a base de la variación en el Indice de Precios al por Mayor establecida por la Reserva Federal de dicho país. peso neto seco. Tanto las cotizaciones oficiales como las alícuotas del Impuestc Complementario de la Minería tendrán vigencia a partir de su publicación por la Secretaría Nacional de Minería en un órgano de prensa de circulación nacional.000 (VEINTE MIL) gramos por tonelada. Los sujetos pasivos de este impuesto están obligados a registrar todas sus liquidaciones del Impuesto Complementario de la Minería en el libro denominado Ventas Brutas-Control ICM. se aplicará lo dispuesto por el artículo 7° del presente reglamento. valor bruto de venta y monto del Impuesto Complementario de
. Entre tanto se establezcan las escalas para el resto de minerales y metales no determinadas en el Código de Minería. se entenderá por "concentrado de plata" todo aquel concentrado en el que la ley de plata sea superior a 200 (DOSCIENTOS) decimarcos o 20.Para la liquidación del Impuesto Complementario de la Minería. peso del contenido fino. piedras preciosas y semipreciosas 1. número de RUC. Si dicha deficiencia subsistiera. en aplicación del artículo 6° de las disposiciones transitorias y finales del precitado Código se aplicarán las siguientes alícuotas: Para ventas en el mercado interno: Metales preciosos. Asimismo.. piedras preciosas y semipreciosas 3% Otros minerales metálicos y no metálicos 1% ARTICULO 10°. peso bruto. cotización oficial. origen del mineral. Este procedimiento podrá aplicarse únicamente por 4 (CUATRO) veces consecutivas. Las nuevas escalas ajustadas serán aprobadas mediante resolución expresa y deberán publicarse en un órgano de prensa de circulación nacional. fecha de la operación de venta.80% Otros minerales metálicos y no metálicos 0. CAPITULO V DE LA LIQUIDACION y PAGO ARTICULO 11o . el mismo que se registrará en el libro denominado Compras-Control ICM. según sea el zinc o el plomo el elemento de mayor valor comercial.. domicilio. La plata en concentrados plomo-zinc-plata que no reúnan las características de concentrado de plata pagará la alícuota del zinc o del plomo.La alícuota del Impuesto Complementario de la Minería establecida por el artículo 98° del Código de Minería se determinará quincenalmente por la Secretaría Nacional de Minería mediante resolución expresa que se comunicará a la Dirección General de Aduanas en el día..A los fines de la aplicación de lo dispuesto en el último párrafo del artículo 98° del Código de Minería. CAPITULO IV DE LA ALÍCUOTA ARTICULO 9° .60% Para exportaciones: Metales preciosos. en cada operación de venta o exportación se aplicará sobre la base imponible la alícuota determinada según lo dispuesto por el artículo 97° del Código de Minería y el presente reglamento. nombre o razón social del comprador.
. deduciendo el total del importe del Impuesto Complementario de la Minería liquidado por sus proveedores en el mismo período. siguiendo lo establecido en el artículo 11° del presente reglamento.la Minería liquidado por el contribuyente. Si. por el contrario. incluyendo el Impuesto Complementario de la Minería liquidado por ellos. ARTICULO 15° . ARTICULO 12°.-Los sujetos pasivos del Impuesto Complementario de la Minería alcanzados por lo dispuesto en cualesquiera de los incisos b) del artículo 6° del presente reglamento.. este último impuesto se liquidará al cierre de la gestión fiscal por un monto equivalente a cero. procederán ala reliquidación inmediata del mismo a base de la ley y/o humedad definitivas. de acuerdo a lo dispuesto por el inciso b) del artículo 7° del presente decreto supremo. En tal caso.Las empresas que realicen actividades de manufactura de manera integrada con actividades mineras están obligadas al cumplimiento de la liquidación y pago del Impuesto Complementario de la Minería por sus actividades mineras. La diferencia resultante de la reliquidación será registrada en el libro Ventas Brutas-Control ICM y consolidada al final de la gestión en que se hubiere producido la reliquidación. Las características y requisitos de los libros Ventas Brutas-Control ICM y ComprasControl ICM se establecerán por la Dirección General de Impuestos Internos. El libro Compras-Control ICM registrará similar información de los proveedores. deberán proceder a la reliquidación del mismo a base de la factura comercial o liquidación definitiva en un plazo máximo de seis meses calendario a partir de la fecha en que la mercancía hubiera salido del territorio nacional. debiendo establecerse un asiento por cada operación de compra.. Para el efecto aplicarán las cotizaciones oficiales y alícuota por ventas internas correspondientes a la quincena en la que se realice la transferencia de los minerales o metales a la planta de manufactura según se consigne en sus registros de flujo de materiales. ARTICULO 16°. ARTICULO 13° . a su elección. ARTICULO 14°. siguiendo lo establecido en el artículo 11° del presente decreto supremo. La diferencia que pudiera resultar de la reliquidación será registrada en el libro Ventas Brutas-Control lCM y consolidada al final de la gestión fiscal a la que corresponda la factura comercial o liquidación definitiva. al cierre de la gestión fiscal el Impuesto Complementario de la Minería liquidado por el sujeto pasivo y consolidado en el libro Ventas Brutas-Control ICM fuera menor al Impuesto Complementario de la Minería liquidado por sus proveedores y consolidado en el libro Compras-Control ICM.Para el pago del Impuesto Complementario de la Minería y la acreditabilidad sobre este del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas. podrán liquidar el Impuesto Complementario de la Minería con una alícuota igualo superior a la establecida para las ventas internas.Los sujetos pasivos del Impuesto Complementario de la Minería que hubieren liquidado dicho impuesto a base de la liquidación provisional. establecidas y comunicadas oficialmente por la entidad verificadora. para los fines de la acreditabilidad del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas contra el Impuesto Complementario de la Minería establecida en el artículo 16° del presente reglamento. Los intermediarios o comercializadores de minerales y metales.Si al cierre de la gestión fiscal el Impuesto Complementario de la Minería liquidado por el sujeto pasivo y consolidado en el libro Ventas Brutas-Control ICM fuera mayor o igual al Impuesto Complementario de la Minería liquidado por sus proveedores y consolidado en el libro Compras-Control ICM.. al vencimiento de cada gestión fiscal se procederá de la siguiente forma:
. la diferencia se consolidará a favor del fisco. los sujetos pasivos de este impuesto procederán con la diferencia resultante según lo establecido en el artícu lo 16° del presente reglamento. Al cierre de cada gestión fiscal los sujetos pasivos del Impuesto Complementario de la Minería consolidarán el importe total de este impuesto resultante de la suma de sus liquidaciones realizadas durante la gestión fiscal.
ARTICULO 18° . en la forma establecida en el presente decreto supremo.La aplicación. los compradores de minerales y metales serán agentes de retención de los anticipos que correspondan a sus proveedores. fuere menor al Impuesto Complementario de la Minería consolidado en formulario oficial. el monto efectivamente pagado por concepto del Impuesto Complementario de la Minería será deducible en la determinación de la utilidad imponible de la próxima gestión fiscal. Este caso no exime al sujeto pasivo de la obligación de presentar la respectiva declaración jurada. aprobado por la Dirección General de Impuestos Internos. los sujetos pasivos de este impuesto pagarán la diferencia como Impuesto Complementario de la Minería mediante declaración jurada en formulario oficial. aprobado por la Dirección General de Impuestos Internos. Unicamente en este caso. el administrador deberá comunicar previamente a la oficina departamental de la Dirección General de Impuestos Internos la participación de cada una de ellas en el contrato. TITULO III DEL IMPUESTO SOBRE LAS UTILIDADES DE LAS EMPRESAS CAPITULO I DEL ANTICIPO DEL IMPUESTO SOBRE LAS UTILIDADES DE LAS EMPRESAS ARTICULO 19° . los sujetos pasivos del Impuesto Complementario de la Minería pagarán anticipos del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas en importes equivalentes a los montos liquidados por concepto del Impuesto Complementario de la Minería según lo establecido en el artículo 98° del Código de Minería y el Título II del presente decreto supremo. la liquidación y pago del Impuesto Complementario de la Minería se sujetarán a lo establecido en los artículos 11° al 16° del presente reglamento. en representación de las partes. cualquier diferencia se consolidará en favor del fisco y no corresponderá pago ni reintegro alguno. el importe de la liquidación final del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas de la gestión fuere igual o mayor al monto del Impuesto Complementario de la Minería consolidado a base de los libros Ventas Brutas-Control ICM y Compras-Control ICM. Así. entidad que queda autorizada a dictar las normas administrativas pertinentes para la correcta aplicación de este tributo. Para el efecto. b) Si. determinado conforme a lo establecido por la Ley No. en el plazo establecido para el pago del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas.-En cada operación de venta o exportación realizada. con excepción de las empresas de manufactura que se regirán por los artículos 26° y 28° del presente reglamento. el vendedor traspasará al comprador. junto con su propio anticipo del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas.. estará a cargo de la Dirección General de Impuestos Internos. en caso de venta de minerales o metales en el mercado interno. los montos retenidos a sus proveedores por este mismo concepto. a base de los libros Ventas Brutas-Control ICM y Compras-Control ICM. ARTICULO 17°. b) Cuando por efecto del contrato las ventas o exportaciones deban realizarse a nombre de la denominación o del administrador del riesgo compartido. el administrador del riesgo compartido.843 (Texto Ordenado vigente) y por el Código de Minería.a) Cuando el importe de la liquidación final del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas. Al momento de la exportación. debiendo estas retenciones constar en formulario oficial aprobado por la Dirección General de Impuestos Internos.Para la liquidación y pago del Impuesto Complementario de la Minería. para la distribución proporcional del Impuesto Complementario de la Minería entre las partes. las partes suscribientes de contratos de riesgo compartido constituídos en el país procederán de la siguiente forma: a) Si las partes realizan ventas o exportaciones por separado. percepción y fiscalización del Impuesto Complementario de la Minería. por el contrario. liquidará y pagará el Impuesto Complementario de la Minería aplicando los artículos 11° al 16° del presente reglamento.. En estos casos. los
deberán proceder a la reliquidación del mismo a base de la factura comercial o liquidación definitiva en un plazo máximo de 6 (SEIS) meses calendario a partir de la fecha de salida de la mercancía del territorio nacional. siguiendo lo establecido en los artículos 20° y 21° del. se procederá con la diferencia resultante según lo establecido en el artículo 24° del presente reglamento. Si. ARTICULO 21°. las partes suscribientes de contratos de riesgo compartido constituidos en el país procederán de la siguiente forma:
. todas las retenciones efectuadas a sus proveedores durante la misma gestión fiscal. dentro del plazo vigente para el pago del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas. fuera menor al Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas liquidado.exportadores de minerales o metales empozarán los anticipos retenidos junto con su propio anticipo del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas. por el contrario. procederán a la reliquidación del anticipo del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas a base de la ley y/o humedad definitivas establecidas por la entidad verificadora. ARTICULO 25o . el monto total de los anticipos liquidados fuera mayor al Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas liquidado. La diferencia que pudiere resultar de la reliquidación será consolidada al final de la gestión a la que corresponda la factura comercial o liquidación definitiva.Los sujetos pasivos del Impuesto Complementario de la Minería que hubieren liquidado el anticipo del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas sobre la base de la liquidación provisional.. La diferencia resultante de la reliquidación será consolidada al final de la gestión fiscal en que se hubiere producido dicha reliquidación. ARTICULO 22° .Si al cierre de la gestión fiscal el monto total del anticipo del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas consolidado y liquidado por el sujeto pasivo durante la gestión fuera mayor al monto total del anticipo del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas retenido a sus proveedores en la misma gestión. aprobado por la Dirección General de Impuestos Internos. cualquier diferencia se computará como crédito fiscal en favor del contribuyente. siguiendo lo establecido en los artículos 20° y 21° del presente reglamento. para proceder con lo establecido en el artículo 24° del presente reglamento se computará un anticipo efectivo equivalente a cero.-Para la liquidación del anticipo del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas. ARTICULO 20° . en un plazo no mayor a 5 (CINCO) días calendario a partir de su comunicación oficial por la referida entidad verificadora. ARTICULO 23°. presente decreto supremo. pudiendo utilizarse para el pago del Impuesto Complementario de la Minería de la misma gestión o del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas de la siguiente gestión fiscal. los sujetos pasivos del Impuesto Complementario de la Minería procederán de la siguiente forma: a) Si el monto total por concepto del anticipo del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas de la gestión objeto de pago. aprobado por la Dirección General de Impuestos Internos.-Al finalizar la gestión fiscal. los sujetos pasivos del Impuesto Complementario de la Minería consolidarán en formulario oficial. los sujetos pasivos pagarán la diferencia al momento de la presentación de la respectiva declaración jurada.Los sujetos pasivos del Impuesto Complementario de la Minería alcanzados por lo dispuesto en cualesquiera de los incisos b) del artículo 6° del presente reglamento. b) Si. a su elección. ARTICULO 24° . por el contrario. consolidado en formulario oficial. todos los importes que les correspondan por concepto de anticipo del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas y. la diferencia se empozará en formulario oficial. al mismo tiempo.Al finalizar la gestión. al cierre de la gestión fiscal el total del anticipo del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas consolidado y liquidado por el sujeto pasivo durante la gestión fuera menor al monto total del anticipo del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas retenido a sus proveedores en la misma gestión. En tal caso. de acuerdo a lo dispuesto por el inciso b) del artículo 7° del presente decreto supremo.
incluídos sus partes y productos no terminados. aplicando las cotizaciones oficiales y alícuotas correspondientes a la quincena en la que se realice la transferencia de los minerales o metales a la planta de manufactura según resulte de sus registros de flujo de materiales. ARTICULO 28° . hasta el día 10 (DIEZ) del mes siguiente liquidarán y pagarán.90 del Sistema Armonizado de Designación y Codificación de Mercancías...Salvo lo dispuesto en el artículo 28° del presente reglamento. el administrador del riesgo compartido.. CAPITULO II DE LAS RETENCIONES y PAGO DE ANTICIPOS POR EMPRESAS MANUFACTURERAS ARTICULO 26°. los sujetos pasivos obligados al pago del Impuesto Complementario de la Minería empozarán el importe de los
. incorporado en el Arancel Aduanero vigente. sus anticipos correspondientes al mes que se liquida. Para el efecto. liquidará y pagará el anticipo del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas aplicando los artículos 19° al 24° del presente reglamento. en formulario oficial aprobado por la Dirección General de Impuestos Internos.Un importe equivalente al Impuesto Complementario de la Minería se destina en su integridad a los departamentos productores de minerales o metales por concepto de regalía minera departamental. las empresas que manufacturan productos a base de minerales y metales empozarán en formulario oficial aprobado por la Dirección General de Impuestos Internos.. el administrador deberá comunicar previamente a la oficina departamental de la Dirección General de Impuestos Internos la participación de cada una de ellas en el contrato. b) Cuando por efecto del contrato las ventas o exportaciones deban realizarse a nombre de la denominación o del administrador del riesgo compartido. aquellos descritos y tipificados en las subpartidas 7113. hasta el día 10 (DIEZ) del mes siguiente. Para efectos de la aplicación del presente artículo. en representación de las partes. A tal efecto. y otras manufacturas de oro. que contengan como máximo una cantidad de oro fino de setecientos cincuenta partes por cada mil del peso total de la aleación metálica. Se mantiene sin embargo para dichas empresas la obligación de retener los anticipos del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas que correspondan a otros minerales y/o metales que sean componentes bajo cualquier forma de los artículos de joyería en oro a que se refiere el presente artículo. se establece que las empresas que manufacturen artículos de joyería y sus partes. así como productos de joyería no terminados y otras manufacturas de oro. aprobado por la Dirección General de Impuestos Internos..a) Si las partes realizan ventas o exportaciones por separado. ARTICULO 27° .19 y 7115. CAPITULO III DEL PAGO y DESTINO DE LOS ANTICIPOS DEL IMPUESTO SOBRE LAS UTILIDADES DE LAS EMPRESA ARTICULO 30°. los anticipos del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas retenidos a sus proveedores hasta el día 10 (DIEZ) del mes siguiente al mes en que se efectuó la retención. para la distribución proporcional del anticipo del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas entre las partes. la liquidación y pago del anticipo del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas se sujetarán a lo establecido en los artículos 19° al 23° del presente reglamento.Al amparo de lo dispuesto por el párrafo quinto del artículo 101 ° del Código de Minería. quedan liberadas de actuar como agentes de retención a sus proveedores del anticipo del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas correspondiente al oro. ARTICULO 29° .Las empresas de manufactura que además integren actividades mineras están obligadas al cumplimiento de la liquidación y pago del anticipo del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas por sus actividades mineras. son artículos de joyería manufacturados.Quienes vendan oro a las empresas de manufactura señaladas enel artículo precedente empozarán por su cuenta en formulario oficial. sus anticipos del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas correspondientes a cada mes. En estos casos.
el importe del anticipo del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas que corresponda se distribuirá entre estos en la proporción del aporte de cada uno de ellos a la producción que dió origen a la venta o exportación del sujeto pasivo. además del control y verificación que corresponde ejercitar a la Dirección General de Aduanas al momento de realizarse la exportación. b) Los productores mineros hubieran registrado durante el ejercicio fiscal que se liquida un valor de ventas netas superior a Bs. bajo responsabilidad de la autoridad aduanera interviniente. a base de los ingresos y gastos vinculados a las actividades mineras de los referidos productores e incurridos en la gestión fiscal. 50. CAPITULO IV DE LA DECLARACION DEL IMPUESTO SOBRE LAS UTILIDADES DE LAS EMPRESAS PARA PRODUCTORES MINEROS ARTICULO 33°.. Dichos formularios tendrán vigencia a partir del ejercicio fiscal que se inicia el 1° de octubre de 1997. los productores mineros comprendidos en cualquiera de las categorías establecidas en los incisos a) y b) del presente artículo podrán realizar una deducción adicional del 50% (CINCUENTA POR CIENTO) del total de sus gastos demostrados con facturas y del 40% (CUARENTA POR CIENTO) de sus gastos por remuneraciones al factor trabajo determinados según el artículo 11° del Decreto Supremo No. ARTICULO 31°.La declaración jurada a que se refiere el artículo precedente se realizará en formulario oficial que al efecto apruebe la Dirección General de Impuestos Internos. estará a cargo de la Dirección General de Impuestos Internos. en alguna de las entidades financieras que integran la red recaudadora de la Dirección General de Impuestos Internos. no exceda los 15. Simultáneamente a su recaudación. percepción y fiscalización de los anticipos del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas. Las cooperativas mineras podrán agregar al número total de empleados el número de
. la solicitud de autorización de exportación será rechazada.500. estos importes se transferirán automáticamente a las cuentas corrientes fiscales que las prefecturas deberán habilitar en cualquiera de los bancos autorizados para el manejo de dichas cuentas.000 (UN MILLON QUINIENTOS MIL BOLIVIANOS) y menor o igual a Bs. 24051 de 29 de junio de 1995. Caso contrario. 1. sujeta a lo dispuesto en el artículo 11° del Decreto Supremo No. las deducciones adicionales procederán cuando: a) Los productores mineros hubieran registrado durante el ejercicio fiscal que se liquida un valor de ventas netas no superior a Bs. A efectos de lo establecido en el párrafo precedente.500.. ARTICULO 34°. 1. en la forma establecida por el presente decreto supremo.En sujeción a lo establecido en el artículo 9° del Título V del Libro Segundo del Código de Minería. Cuando los sujetos pasivos obligados al pago de este impuesto vendan o exporten minerales o metales originados en varios departamentos productores. ARTICULO 32° . la Dirección General de Impuestos Internos establecerá el uso de formularios para la liquidación simplificada y el pago respectivo del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas.En aplicación de lo dispuesto por el artículo 9° de las Disposiciones Transitorias y Finales del Código de Minería.24051 de 29 de junio de 1995.anticipos del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas que corresponda.000. (QUINCE MIL BOLIVIANOS)..000 Bs. aplicable a los productores mineros señalados en los incisos a) y b) del artículo siguiente del presente decreto supremo. el mismo que deberá adjuntarse a la Declaración Aduanera (Póliza) de Exportación al momento de tramitarse su aceptación ante la administración aduanera. según surja de su declaración jurada con el respaldo de certificaciones de origen que al efecto deberá acreditar el productor minero al momento de enajenar el mineral o metal.000 (UN MILLON QUINIENTOS MIL BOLIVIANOS).La aplicación.000 (CINCUENTA MILLONES DE BOLIVIANOS) y demuestren documentadamente que el cociente entre el valor anual de sus ventas netas y el número total de empleados que figuran en la planilla de sueldos y salarios..
según se define en el siguiente párrafo.La deducción por inversión a que se refiere el inciso a) del artículo 512 bis.Para la deducción como gasto de las contribuciones voluntarias destinadas a proyectos de desarrollo en municipios en los que se encuentren ubicadas operaciones mineras a las que se refiere el artículo 8° del Título V Libro Segundo del Código de Minería. aprobado por la Dirección General de Impuestos Internos.843 (Texto Ordenado vigente) es un porcentaje variable. CAPITULO VI DE LA ALICUOTA ADICIONAL DEL IMPUESTO SOBRE LAS UTILIDADES DE LAS EMPRESAS ARTICULO 36°. Los montos ajustados se establecerán mediante resolución expresa de la Dirección General de Impuestos Internos y para entrar en vigencia se publicarán en un órgano de prensa de circulación nacional.. aprobando la realización de dicho proyecto y comprometiendo el aporte de contraparte requerido para la realización del proyecto en un monto no inferior al 20% (VEINTE POR CIENTO) de su costo total. Las cooperativas mineras que no apliquen a lo dispuesto en los incisos a) y b) precedentes podrán liquidar y pagar el Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas en los formularios de declaración simplificada a que se refiere el artículo 33° del presente reglamento. especie y/o trabajo. sin considerar sus depreciaciones y amortizaciones.sus socios que hubieran realizado aportes a la seguridad social en la gestión que se liquida. CAPITULO V DE LAS DEDUCCIONES POR PROYECTOS EN MUNICIPIOS MINEROS ARTICULO 35° . A partir de la gestión fiscal que se inicia el 1° de octubre de 1998. que no podrá exceder del 33% (TREINTA y TRES POR CIENTO) del estado de la inversión acumulada a la gestión que se liquida. la Dirección General de Impuestos Internos ajustará anualmente los montos en bolivianos establecidos en los incisos a) y b) del presente artículo por la variación del tipo de cambio oficial del Boliviano respecto al Dólar de los Estados Unidos de América operada entre el 1° de julio y el 30 de junio anterior al cierre de cada gestión fiscal. directamente relacionadas con
. computando el monto total de las inversiones en exploración. se regirá por lo establecido en el presente capítulo. dicho aporte podrá realizarse en terrenos. a empresas productoras de minerales y/o metales. b) Los gastos emergentes de estas contribuciones voluntarias para la realización de proyectos de desarrollo deberán estar debidamente documentados de acuerdo a la legislación tributaria vigente para su admisión como deducciones en la determinación del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas. por lo menos un mes antes del inicio de cada gestión anual. no pudiendo aplicar las deducciones adicionales establecidas en el presente artículo. se procederá de la siguiente manera: a) La empresa minera deberá contar con una Resolución del Concejo Municipal del Municipio donde realiza sus actividades y en el que realizará el proyecto de desarrollo. a elección del contribuyente. explotación. establecida en el capítulo V del Título III IMPUESTO SOBRE LAS UTILIDADES DE LAS EMPRESAS de la Ley No. Las empresas productoras de minerales y/o metales prepararán un estado de la inversión acumulada que se determinará según formulario oficial. beneficio y protección ambiental.. desarrollo. dinero efectivo. -La aplicación de la Alícuota Adicional a las Utilidades Extraordinarias por Actividades Extractivas de Recursos Naturales No Renovables. ARTICULO 37° . c) Las deducciones acumuladas según lo establecido en los incisos precedentes se computarán a partir de la gestión fiscal 1998 y no podrán en ningún caso exceder el 10% (DIEZ POR CIENTO) del estado de la inversión acumulada al que se refiere el segundo párrafo del artículo 37° del presente reglamento.843 (Texto Ordenado vigente). de la Ley No.
250.843. más el 50% (CINCUENTA POR CIENTO) de la inflación anual de dicho país. refinación.dichas actividades realizadas en el país.. ARTICULO 38° . Para el caso de operaciones integradas. hasta el límite máximo de Bs. Para determinar los ingresos netos de cada operación extractiva se deducirá del valor bruto de venta de la gestión el total de gastos de fundición. cuya explotación se realiza a través de un sistema o proceso único que incluye la concentración. debidamente justificadas mediante comprobantes registrados contablemente.-Para la deducción por ingresos a que se refiere el inciso b) del artículo 51° bis de la Ley No. en cada gestión fiscal se consolidarán en formulario oficial el total de deducciones practicadas hasta la gestión fiscal precedente y la deducción aplicada en la gestión fiscal que se liquida. las empresas mineras existentes con anterioridad a la promulgación de la Ley No.843 (Texto Ordenado vigente). ARTICULO 41°. las empresas productoras de minerales y/o metales procederán de la siguiente manera: a) Por cada una de sus operaciones extractivas de minerales y/o metales deducirán el 45% (CUARENTA y CINCO POR CIENTO) de los ingresos netos obtenidos durante la gestión fiscal que se declara.1731. c) Para efectos de la aplicación del presente artículo.(DOSCIENTOS CINCUENTA MILLONES DE BOLIVIANOS) establecido por la Ley No.000 (DOSCIENTOS CINCUENTA MILLONES DE BOLIVIANOS). se presume que los precios de transferencia en las diferentes etapas de la integración son los que rigen entre entes independientes o valores de mercado. al cierre de la gestión fiscal 1997 se aplicará como límite el monto anual de Bs.1731 de 25 de noviembre de 1996 podrán computar las inversiones en exploración.000. beneficio y protección ambiental realizadas a partir del 1° de octubre de 1990.A los fines de lo dispuesto en el párrafo cuarto del inciso b) del artículo 51° bis de la Ley No. los sujetos pasivos empozarán este importe al momento de la presentación de la declaración jurada del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas. ARTICULO 39° .000.Para la aplicación de lo establecido en el artículo precedente.. explotación. Para la gestión fiscal 1998 y siguientes dicho monto límite se ajustará anualmente por las variaciones operadas entre el 1° de julio y el 30 de junio anterior al cierre de cada gestión fiscal en el tipo de cambio oficial del Boliviano respecto al dólar de los Estados Unidos de Norteamérica. realización y comercialización incurridos desde el lugar de la operación minera hasta el lugar de entrega al comprador . 250.Si de la aplicación de los artículos precedentes resultare un importe a empozar en favor del fisco. desarrollo.. ARTICULO 40° . Para este efecto. por lo menos un mes antes del cierre de cada gestión fiscal. a base de un informe técnico emitido por la Secretaría Nacional de Minería. modificado por el artículo 11° de las disposiciones transitorias y finales del Código de Minería.
. una operación extractiva de minerales y/o metales es un depósito de minerales contenido en una o más estructuras geológicas caracterizadas por una mineralización específica y una metalogénesis común. Los nuevos montos límites ajustados serán establecidos por resolución expresa de la Dirección General de Impuestos Internos y tendrán vigencia a partir de su publicación en un órgano de prensa de circulación nacional..000. medida a base de la variación operada en los Indices de Precios al por Mayor establecida por la Reserva Federal del referido país. La autoridad competente resolverá cualquier controversia relativa a la determinación de operaciones extractivas de minerales y/o metales particulares. b) Se entiende por ingresos netos por cada operación extractiva de minerales y/o metales el valor del producto comercializable puesto en el lugar de la operación minera. Esta deducción se utilizará en un monto máximo equivalente al 100% (CIEN POR CIENTO) del estado de la inversión acumulada al cierre de la gestión que se liquida.
la patente anual se paga por cuadrícula completa. antes del 31 de octubre. d) En sujeción a lo establecido por el artículo 51° del Código de Minería.TITULO IV CAPITULO UNICO DE LAS PATENTES MINERAS ARTICULO 42° .. hasta el 31 de enero de cada año. en formulario oficial. número de pertenencias o cuadrículas. Las patentes mineras ajustadas se establecerán por resolución expresa del Servicio Técnico de Minas por lo menos un mes antes del cierre de cada gestión fiscal y tendrán vigencia a partir de su publicación en un órgano de prensa de circulación nacional. fecha y lugar de pago. Para las concesiones constituídas por cuadrículas. c) La escala establecida en el artículo 50° del Código de Minería no se aplica a las concesiones de exploración constituídas con anterioridad a la vigencia de dicho Código. TITULO V CAPITULO UNICO DISPOSICIONES TRANSITORIAS Y FINALES ARTICULO 44°. aún cuando dentro de su perímetro existan concesiones preconstituídas antes de la vigencia de dicho Código.. ubicación (departamento. aprobado por el Servicio Técnico de Minas. f) La recaudación control y fiscalización de las patentes mineras estará a cargo del Servicio Técnico de Minas que al efecto queda facultado para emitir las normas administrativas pertinentes para su correcta aplicación. importe apagar por pertenencia o cuadrícula. e) El pago de la patente anual se efectuará por el concesionario a través de las instituciones bancarias contratadas para este fin. en la cuenta fiscal establecida para el efecto. los Ministerios de Desarrollo Económico y Hacienda expedirán anualmente. nombre de la concesión. y simultáneamente a su recaudación estos importes se transferirán automáticamente por el Banco Central de Bolivia a los municipios donde se encuentren ubicadas las concesiones mineras y al Servicio Técnico de Minas. y
. b) Para las concesiones de explotación constituídas con anterioridad a la vigencia del Código de Minería con una extensión mayor a mil pertenencias. una Resolución Biministerial que establezca las proporciones en que se destinarán las recaudaciones por patentes mineras entre dichas instituciones beneficiarias. cantón). Superintendencias de Minas y Servicio de Geología y Minería.Deróganse el artículo 51° del Decreto Supremo No.21060 de 29 de agosto de 1985. en las proporciones establecidas en el artículo 52° del Código de Minería. Para la distribución entre las instituciones beneficiarias del 70% (SETENTA POR CIENTO) a que se refiere el precitado artículo 52° del Código de Minería.A partir de la gestión fiscal 1998. antiguedad. El formulario oficial consignará el número de RUC del concesionario minero y como mínimo los siguientes datos referidos a la concesión minera: nombre del concesionario. importe total apagarse como patente minera. el artículo 4° del Decreto Supremo No. las patentes mineras se ajustarán anualmente utilizando el procedimiento establecido en el segundo párrafo del artículo 40° del presente reglamento. municipio.21297 de 9 de junio de 1986. el año uno para la aplicación de la escala establecida en el artículo 50° del precitado Código será el año 1997. provincia. condición (preconstituída/nueva) .Para el pago de las patentes mineras establecidas en el Código de Minería se procederá de la siguiente manera: a) La patente minera correspondiente a una gestión se pagará por adelantado. ARTICULO 43°. sobre la base de sus respectivos presupuestos de la gestión siguiente. el año uno para la aplicación de la escala establecida en el artículo 50° del Código de Minería será el que corresponda a la fecha en que se dicte la resolución constitutiva de la concesión. Superintendencia General.. fecha en que se pagará la patente correspondiente al primer año.
23439 de 25 de marzo de 1993.17248 de 5 de marzo de 1980. No.24648 de 13 ge junio de 1997 y toda otra norma contraria al presente decreto supremo. No. No. 3.23394 de 13 de febrero de 1993.
. 2. 9. No. Abróganse los Decretos Supremos No. 5. a los 31 días del mes de julio de mil novecientos noventa y siete años. 6. 10 y 11 del Decreto Supremo No.los artículos 1. 4.22123 de 9 de febrero de 1989.24299 de 20 de mayo de 1996. Es dado en el Palacio de Gobierno de la ciudad de La Paz. No.23059 de 13 de febrero de 1992. Los señores Ministros de Estado en los Despachos de Hacienda y Sin Cartera Responsable de Desarrollo Económico quedan encargados de la ejecución y cumplimiento del presente Decreto.
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