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Timestamp: 2017-05-23 21:53:41+00:00

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by nitziagarcia
Edición Numero 24 de la Revista mensual de la Asociación Nacional de Fiscalistas.net, A.C.
EJEMPLAR GRATUITO Num. 24 Año 6ÓRGANO DE DIFUSIÓN INSTITUCIONAL DE LA ASOCIACIÓN NACIONAL DE FISCALISTAS.NET, A.C. Laboral y Seguridad Social Comercio Exterior 10 tips para una entrevista de trabajo Unidad de Medida La ilegalidad de la determinación presunta 8va. Convención Nacional Puebla 2012 2.
DIRECTORIO ANAFINETC.P. José de Jesús Pérez Lara C.P. Miguel Chamlaty Toledo C.P. José de Jesús Ceballos Caballero C.P. Gilberto Peña Cruz C.P. Karla Karina García Barreda Presidente Junta de Honor Presidente Vicepresidente Secretario Vocal de Membresia perez@anafinet.org chamlaty@anafinet.org ceballos@anafinet.org coadmon1@gmail.com karlakgb04@hotmail.com @joseperezlara @chamlaty @jjceballos @gilpec @karlakgarciab REPRESENTANTES ESTATALES REPRESENTANTES LOCALES SINDICOS ANTE EL SAT L.C.P. Edgar Ulises Hernández Campos C.P. Ruth Lizbeth Acosta Bustamante C.P. Catalino Narváez Lugo Guanajuato: edgar_ulises@hotmail.com Hermosillo, Son.: acostahtur@hotmail.com Mérida: cnarvaez@narvaezyasociados.org C.P. Jesús Adalberto Casteleiro Caballero C.P. Gilberto Peña Cruz C.P. Karla Karina García Barreda Cd. Obregón: jaccasteleiro@hotmail.com Quintana Roo: coadmon1@gmail.com San Luis R.C., Son.: karlakgb04@hotmail.com L.C.C. Pedro Escobedo Vasquez C.P., L.A.E. y M.I. Lysette Tellez Ramírez Lic. Juan Arturo Rivera Figueroa Playa del Carmen: pev11018@hotmail.com Veracruz: tellezdespacho@hotmail.com Nogales, Son.: juandespacho@hotmail.com C.P. Orestes Vera Ferreira Cancún: ores233@hotmail.com C.P. y M.D.F. Santiago Galván Espinoza C.P. Oscar Gerardo Zaragoza Yberri S.L.P.: info@santiagogalvan.com Guaymas, Son.: ozy999@msn.com Lic. Miguel Angel Cruz Vadillo Coatzacoalcos: macvadillo@hotmail.com C.P. Hilario de la Torre Pérez C.P. Jesús Adalberto Casteleiro Caballero C.P. Juan José de la Torre Celis B.C.: hilariotorre@hotmail.com Cd. Obregón, Son.: jaccasteleiro@hotmail.com Mexicali: jjose_delatorre@hotmail.com C.P. Manuel de Jesús Rios Zuñiga C.P. Miguel Alessio Valenzuela Díaz Ramón Reyes Espinosa Querétaro: mriverz@msn.com Navojoa, Son.: alessioaguila@hotmail.com Norte del DF: ramonvisitante@hotmail.com C.P. Luis Asdrubal Lara Villanueva C.P. y M.I. José de Jesús Ceballos Caballero L.C.P. Rosario Galaviz Gutiérrez Puebla: asdrubal.lara@zucces.com.mx Sonora: ceballos@anafinet.org Huatabampo, Son.: galaviz_cl@hotmail.com C.P. y M.C. Héctor Granados Rodríguez L.C. Eliud Cerero Reyes C.P. Alberto Tea Carrasco Puebla Norte: hectorzucces@yahoo.com.mx D.F. : eliud.cerero@cerero-rangel.com Reynosa, Tam.: cptea@teayasociados.com C.P. Alberto Tea Carrazco Reynosa: cptea@teayasociados.com C.P. Carlos Abel Sandoval Estrada C.P.C. Catalino Narvaez Lugo D.F.: cse2210@hotmail.com Mérida, Yuc.: cnarvaez@narvaezyasociados.org L.C.C. Eliud Cerero Reyes Sur del DF: eliud.cerero@cerero-rangel.com M.I. Gabriel Muñoz López L.C.P. Raul De la Cruz Hernández Adriana de la Cruz López Jalisco: gabriel_fiscal@hotmail.com Villahermosa, Tab.: raul@delacruzconsultores.com.mx Tampico: adrian756@yahoo.com C.P. Rigoberto Chavarria Esquivel L.D. Alain Gómez Monterrosas C.P.C. Alfonso Neftali Reyes Pérez Nuevo León: r.chavarria@chavarriaesquivel.com Tampico, Tam.: abogado_fiscalista_agm@hotmail.com Tapachula: alfonso@reyesdelia.com C.P. Victor Javier Rios Tahua C.P. Juan Gerardo Rivera López L.C. Luis Ernesto Gamundi Gutiérrez Tuxtla Gtz.: despachoriostahua@hotmail.com Tamaulipas: rilojg@hotmail.com Poza Rica, Ver.: luis_gamundi@hotmail.com L.C. J. Jesús Angeles Martínez C.P. Manuel de Jesús Sánchez Jiménez L.C. Julio César Cortes Molina Uruapan: angeles1946@hotmail.com Chiapas: mjsanchez27@hotmail.com Martinez de la Torre, Ver.: julioccortes@hotmail.com C.P. María de los Angeles García Oviedo Xalapa: maangeles_g@yahoo.com.mx C.P. José Octavio Avila Chaurand C.P.C. y M.A.F. Marco Antonio Olguin Martinez Jalisco: oavilach@yahoo.com.mx Coatzacoalcos, Ver.: olguin2872@hotmail.com L.D. Cesar Lendo Pérez Hermosillo: cesarlendo@hotmail.com C.P. j. Jesús Angeles Martínez C.P.C. Alfonso Neftali Reyes Pérez L.C.P. Ileana Castro Valle Michoacán: angeles1946@hotmail.com Tapachula, Chiapas: alfonso@reyesdelia.com Veracruz, Ver.: ileanac@logasoc.com Lic. Rafael Angeles Neftali Delgado C.P. Francisco Gamez Ponce L.C. Miguel Angel Cruz Vadillo Oaxaca: rangeles@multiasesoria.com Los Mochis, Sin.: fragapo@hotmail.com Coatzacoalcos, Ver.:macvadillo@hotmail.com C.P. Juan Carlos Gutiérrez Luna L.D. Nestor Offir Sánchez y Sánchez C.P. Juan Carlos Gutiérrez Luna León, Gto.: jc_contadorp@prodigy.net.mx Puebla: lendsm@hotmail.com Silao, Gto.: jc_contadorp@prodigy.net.mx C.P. y M.I. Julio César Cortes Molina C.P. Juan Carlos Gómez Sánchez Martinez de la Torre, Ver.: julioccortes@hotmail.com Cd. Valles, S.L.P.: jc_gomez_sanchez@hotmail.com C.P. José Angel Luna Rodríguez Córdoba, Ver.: jangel70_01@hotmail.com C.P.C. y M.I. Juan Gabriel Muñoz López Guadalajara: gabriel_fiscal@hotmail.com C.P.C. Magdaleno Hernández de Santiago Querétaro, Qro.: hdezdestgo@prodigy.net.mx C.P.C. y M.I. Raul Leal Nevarez ORGANO DE VIGILANCIA Monterrey, N. León: rleal@grupoasertax.mx Dr. Marco Antonio Olguín Martínez Dr. Luis Ernesto Gamundi Gutiérrez L.C.P. Rosalba Elizabeth Pinedo Cazares C.P. Francisco Gerardo Ibarra Real San Pedro Garza García, N.L.: rosynba@hotmail.com Anafinet, La Revista es publicada mensualmente y distribuida por la Representación en Sonora de DISEÑO COPIADO IMPRESION COMUNICACION SUSCRIPCION Y PUBLICIDAD la Asociación Nacional de Fiscalistas.net, A.C., Impresión y Diseño Lic. Helénica Guzmán León con domicilio en Blvd. Rodríguez No. 120-A en Tel./Fax: (662) 210 58 61 Tel.: 01 (662) 214 6500 Hermosillo, Sonora. hermosillopitic.alphagraphics.com 3.
EDITORIAL pág.Estamos listos para celebrar nuestra 8va Convención anualPuebla 2012 los días 25, 26 y 27 de Octubre con la quefestejaremos nuestro 10mo Aniversario como Agrupación de 02 Laboral y Seguridad SocialFiscalistas, tiempo en el que hemos logrado posicionar aAnafinet como una referencia obligada en el área fiscal en todoMéxico, te invitamos a que nos acompañes a esta próximaconvención y te incorpores a la Asociación Nacional de 04 Comercio ExteriorFiscalistas.net., en esta revista encontraras los detalles delevento, conferencias y costos.Esta edición contiene artículos de gran interés en el área fiscal 07 10 tips para una entrevista de trabajoque como siempre esperamos sean de utilidad para todosaquellos que la consultan, cada uno de ellos está elaborado porreconocidos especialistas en su área que nos brindan sus Los 10 puntos trascendentales a cumplirconocimientos de una manera clara y sencilla. 08 por quienes desempeñan la actividad de Centro CambiarioTe invitamos a que te afilies a nuestra Asociación, visita nuestrapágina y conoce todos los beneficios que tendrás, de igualmanera de invitamos a que ingreses a nuestra comunidad 13 Beneficios del socio Anafinetvirtual anafinet e interactúes con los mejores fiscalistas deMéxico que a través de diferentes programas y horarios nosbrindan conferencias de temas de gran interés con la granventaja de que podemos interactuar con ellos de manera 14 Unidad de Medidapersonal y directa a través de este sistema de videoconferencia,entra a nuestra página y podrás conocer todos los detalles En verdad las leyes son de aplicaciónNos vemos en Puebla 2012 y sigamos trabajando para lograr 17 estrictaque nuestra Asociación logre todas las metas y proyectostrazados. 20 Responsabilidad en que incurren los patrones al no asegurar a sus trabajadores 22 La ilegalidad de la determinación presunta 25 Convención Nacional Anafinet Puebla 2012 C.P y M.I. José de Jesús Ceballos Caballero .C. Vicepresidente Nacional de Anafinet ceballos@anafinet.org @jjceballos ANAFINET 01 4.
C.P. MARIO MIRON ELIZALDE Laboral y Seguridad Social El contador público en la industria de la construcción. La industria de la construcción es uno de los pilares de la economía mexicana, Los contratos de obra pueden ser de dos clases: a precio alzado o a precios significa según los economistas uno de los motores de la economía, es decir, unitarios; el primero, se asigna un monto del contrato y no cambia durante el la máquina que mueve el circulante (presupuesto) del gobierno ya sea: desarrollo de la obra; el segundo, se asigna un monto del contrato con base en federal, estatal o municipal, destinado para la infraestructura del país, que los precios del presupuesto previamente elaborado y aprobado de todos y promueve y genera empleos, sinónimo de crecimiento y referencia de un país cada uno de los elementos que intervienen en la obra: mano de obra, que satisface las necesidades internas y que está preparando para atraer la materiales, herramientas, maquinaria y equipo, gastos indirectos, etc., inversión extranjera. durante la ejecución de la misma, siendo así que al final de la obra, el contrato y el presupuesto se verá modificado en su origen por variaciones, las más El desarrollo de las obras de construcción se pueden llevar a cabo bajo dos comunes son: volúmenes mayores o menores, conceptos no considerados, el figuras jurídicas: como personas físicas o como personas morales, se entiende cambio de precios (escapatoria) de algunos de los elementos mencionados, y que las primeras se identifican como personas con nombre(s) propio y a esto se le denomina conceptos extraordinarios. En ocasiones puede ser las apellido(s), con base en el acta de nacimiento emitida por el Juez del Registro diferencias en las variaciones dentro de los rubros de mano de obra o Civil; las segundas, son identificadas a través de una razón o denominación materiales empleados. social, que nace de la protocolización de un acta constitutiva emitida por un Fedatario Público. Los contratos de obra pública se asignan por: licitación pública, por asignación o adjudicación directa y por invitación. Estos contratos, se A través de un acto de comercio denominado contrato, se lleva a cabo la clasifican de la misma forma que los anteriores a precio alzado o a precios ejecución de la construcción de una obra, ésta se puede clasificar en dos unitarios. clases: obra privada y obra pública; la primera se ejerce entre particulares, es decir entre personas físicas o morales, o la combinación de ambas; la El tiempo de ejecución de obra en ambos contratos es determinado, es decir, segunda, se lleva a cabo entre gobierno federal, estatal o municipal, y el tiene una probable fecha inicial y una probable fecha de terminación, esto particular, persona física o moral, o la combinación de ambas. está delimitado dentro de las cláusulas del contrato. De igual forma, en caso de existir algún contratiempo en la ejecución de la obra, éste deberá02 ANAFINET 5.
justificarse bajo prueba fidedigna y documental (bitácora de obra), para en su Por un lado, La ley del Seguro Social, en su Reglamento para la Construcción,caso solicitar: ampliación de tiempo, para suspensión temporal, para señala que todos los patrones dedicados a la construcción de obra, ya seareanudación o para la suspensión definitiva en la ejecución de la obra, todo pública o privada, deberán cumplir con lo que establece dicho reglamento. Oesto deberá contemplarse dentro del contrato en las cláusulas respectivas. en su caso, se aplicará el método supletorio a través del departamento de Auditoria a Patrones, que consiste en que la autoridad de forma discrecionalLos constructores responsables directos que lleven a cabo obras privadas, verificará el correcto cumplimiento a la norma que le antecede para elsean personas físicas o morales, tienen la opción de hacer contratos con cumplimiento del entero de cuotas obrero patronales por medio de losterceros, es decir, subcontratar a personas físicas o morales, los subcontratos métodos directos que a continuación se detallan:más conocidos son: de mano de obra, de suministro de materiales, de rentade maquinaria y equipo, de tecnología aplicada, etc. 1. Determinación de cuotas obrero patronales omitidas a través del monto del contrato, las cuales se le aplican a estos importes los porcentajes publicadosEn cambio los constructores de obra pública, en la mayoría de los casos los en el Diario Oficial de la Federación, dependiendo el tipo de obra.contratos establecen cláusulas restrictivas a la subcontratación de cualquiertipo, con base en la Ley de Obra Pública. 2. Determinación de cuotas obrero patronales omitidas a través de los metros cuadrados de la ejecución de la construcción de la obra, las cuales se le aplicanEn ambos casos, los constructores tanto de obra privada como de obra a estos metros los costos de mano de obra publicados en el Diario Oficial de lapública, dentro de sus contratos establecen cláusulas donde se hacen Federación, dependiendo el tipo de obra.responsables como PATRÓN de los trabajadores de la construcción ante elInstituto Mexicano del Seguro Social, con base en la Ley del Seguro social y en Por todo lo antes expuesto, el Contador Público debe de ir más allá de lael Reglamento para la Construcción, así como lo estipula la Ley Federal del simple técnica contable y tener conocimiento de las diferentes leyes que seTrabajo. aplican en los ámbitos federales, estatales o municipales en el sector de la industria de la construcción, cuando en su caso no se lleva registro contableLos constructores para poder adjudicarse un contrato de ejecución de obra, ya de forma pormenorizada, cronológica y sobretodo oportuna de las obrassea pública o privada, deberán de conocer las necesidades del contratante ejecutadas por sus clientes.(cliente), así como el tipo de obra que requiera; una vez conocido el proyecto,se integrará un expediente conteniendo: el contrato, el presupuesto de Comentarios: asesorfiscal@asesor-a.comejecución de obra, catálogo de conceptos, explosión de insumos, análisis deprecios unitarios, los planos de la obra y licencia de construcción.Dentro del apartado de la explosión de insumos, existe un conceptodenominado MANO DE OBRA, el cual en forma detallada describe: el númerode trabajadores, el puesto, la especialidad, las jornadas de trabajo, el costo(sueldo del trabajador) y por último el total de la mano de obra incurrida.Estos datos deben ser los mismos que se reportarán ante el InstitutoMexicano del Seguro Social para asegurar a cada uno de los empleados queintervienen en la construcción de la obra, a través del formato denominadoSATIC, el cual se llena dentro del portal del IMSS, ingresando a través del IDSEcon el certificado digital del Patrón.Con base en lo anterior, los patrones de la construcción están obligados entreotras cosas a:• Registrar en la contabilidad los gastos y costos en que incurran en laejecución de la construcción de la obra,• Afiliar ante el Instituto Mexicano del Seguro Social a todos los trabajadoresde la construcción que intervengan de forma directa o indirecta en laejecución de la construcción de la obra,• Registrar ante las instancias de gobierno la obra, para obtener la respectivalicencia de construcción.Una vez conocidos en forma general los puntos esenciales para ejecutar laconstrucción de una obra, esto nos da pie a la esencia de la problemática enque se ve envuelto el constructor por la forma en que recae enresponsabilidades y costos innecesarios, ya sea por falta de asesoríaespecializada o de control interno; existe un precepto jurídico que aplica eneste sentido: el desconocimiento de la norma jurídica no exime de lasobligaciones.Partiendo de este precepto legal, plantearemos la problemática real y actualen dos vertientes, por un lado el gobierno, representado por el InstitutoMexicano del Seguro Social, y su norma que lo rige, la Ley del Seguro Social,aplicando el Reglamento de la Construcción; y el patrón persona física omoral, la combinación de ambos da origen al tema que nos ocupa.Si bien es cierto, que la norma jurídica fue creada por los hombres pararegular su comportamiento, también es cierto, que la misma norma loprotege contra sus propios actos. 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C.P. C. TOMAS CISNEROS MEDINA Comercio Exterior Mercancias que pasan a ser propiedad del Fisco Federal. CUIDADO CON EL RETORNO DE LAS MERCANCIAS IMPORTADAS TEMPORALMENTE FUERA DE LOS PLAZOS AUTORIZADOS. En la vida diaria de las empresas cuya operación consiste en importar términos del programa autorizado, siempre que tributen de acuerdo con lo mercancía de forma temporal para efectos de incorporarlos a otro proceso dispuesto en el Título II de la Ley del Impuesto sobre la Renta y cumplan con productivo, es necesario y vital el llevar a cabo la importación de las materias los requisitos de control que establezca la Secretaría mediante reglas. primas, partes y componentes que se vayan a destinar totalmente a integrar mercancías de exportación. La importación temporal de las mercancías a que se refiere la fracción I, incisos a), b) y c) de este artículo, se sujetará al pago del impuesto general de En este contexto, el Gobierno Federal y en apoyo a la competitividad de dichas importación en los casos previstos en el artículo 63-A de esta Ley y, en su caso, empresas, se otorgan diversas facilidades mediante decretos y disposiciones de las cuotas compensatorias aplicables. legales que les permitan importar dichas mercancías sin el pago de aranceles al comercio exterior, siempre y cuando se destinen a incorporarse a Las mercancías importadas temporalmente por las maquiladoras o empresas mercancías que se destinen a la exportación y la misma se lleva a cabo a mas con programas de exportación autorizados por la Secretaría de Comercio y tardar dentro de los plazos autorizados. Fomento Industrial al amparo de sus respectivos programas, podrán permanecer en el territorio nacional por los siguientes plazos: En el marco normativo aplicable, las mercancías se importan al amparo de lo I Hasta por dieciocho meses, en los siguientes casos: establecido en el artículo 108 de la Ley Aduanera, y en el caso que aquí se a) …. analiza, en específico de acuerdo a lo establecido en el Tercer Párrafo, Fracción b) Materias primas, partes y componentes que se vayan a destinar totalmente I Inciso b) de dicho artículo que señala: a integrar mercancías de exportación. “108. Las maquiladoras y las empresas con programas de exportación autorizados por la Secretaría de Comercio y Fomento Industrial, podrán Como se puede observar, en el caso de la importación temporal de mercancía. efectuar la importación temporal de mercancías para retornar al extranjero Materias primas y componentes realizada por las maquiladoras o empresas después de haberse destinado a un proceso de elaboración, transformación o con programas de exportación autorizados por la Secretaría de Comercio y reparación, así como las mercancías para retornar en el mismo estado, en los Fomento Industrial al amparo de sus respectivos programas, podrán04 ANAFINET 7.
permanecer en territorio nacional hasta por dieciocho meses antes de ser de las contribuciones al comercio exterior por dicho cambio de régimen, laretornados al extranjero o bien cambiarse a un régimen de importación autoridad en todo caso, considerará que las mercancías se encuentrandefinitiva pagando los impuestos correspondientes. ilegalmente en el país al momento del inicio de las facultades de comprobación por parte de dicha autoridad, por lo que indudablementeEn este tenor, es importante destacar que se debe tener especial atención y procederá a determinar que derivado de lo anterior, el contribuyente infringiócuidado en el caso de la importación temporal de mercancía, materias lo señalado en el artículo 182 Fracción II de la LA y por ende configuró lapri-mas y componentes destinados a integrar mercancías de importación, sanción establecida en el artículo 183, primer párrafo, fracción III, de dichapues en el caso en que no sea retornada al extranjero dentro del plazo Ley, que señala en su parte relativa:máximo que establece el artículo 108, primer párrafo, fracción I, Inciso b), dela Ley Aduanera, de dieciocho meses a partir de su introducción al territorio “183. Se aplicarán las siguientes sanciones a quien cometa las infraccionesnacional se pueden configurar sanciones exorbitantes para el importador, relacionadas con el destino de las mercancías, previstas en el artículo 182 decomo a continuación se analiza. esta Ley: I…En efecto, la sanción más grave que se presenta en virtud del retorno II… Si la infracción consistió en exceder los plazos concedidos para el retornoextemporáneo de la mercancía en términos del párrafo anterior, se presenta de las mercancías de importación o internación, según el caso, multa deen virtud de lo señalado en el artículo 182, primer párrafo, fracción II de la Ley $500.00 (1) a $750.00 (1) si el retorno se verifica en forma espontánea, porAduanera vigente que se configura en el caso en que se exceda el plazo para cada periodo de quince días o fracción que transcurra desde la fecha deel retorno de mercancías importadas temporalmente al amparo del artículo vencimiento del plazo hasta que se efectúe el retorno. El monto de la multa108, primer párrafo fracción I, inciso b) de la Ley Aduanera. no excederá del valor de las mercancías.En lo que interesa el mencionado artículo 182 en su primer párrafo, fracción II (1) Cantidad vigente a partir del 1-I-2010. Anexo RCE 2010/2011 2: dede la Ley Aduanera vigente señala en su parte relativa lo siguiente: $1,145.00 a $1,717.00“182. Cometen las infracciones relacionadas con el destino de las mercancías,quienes: III.- Multa equivalente a la señalada por el artículo 178, fracciones I, II, III o IV,…..II. Excedan el plazo concedido para el retorno de las mercancías según se trate, o del 30% al 50% del valor comercial de las mercancías cuandoimportadas o internadas temporalmente; no se lleve a cabo el retorno al estén exentas, si la omisión en el retorno de las mercancías importadas oextranjero de las importaciones temporales o el retorno a la franja o región internadas temporalmente es descubierta por la autoridad.”fronteriza en las internaciones temporales de vehículos; transformen lasmercancías que debieron conservar en el mismo estado o de cualquier otra Por su parte el artículo 178 Fracción I de la Ley Aduanera señala:forma violen las disposiciones que regulen el régimen aduanero autorizadoen cuanto al destino de las mercancías correspondientes y la finalidad 178. Se aplicarán las siguientes sanciones a quien cometa las infraccionesespecífica del régimen.” establecidas por el artículo 176 de esta Ley:Situación que presenta claramente en el caso de aquella empresa que ya sea I. Multa del 130% al 150% de los impuestos al comercio exterior omitidos,por olvido, por una falta de control administrativo, o por una mala asesoría, cuando no se haya cubierto lo que correspondía pagarno lleve a cabo el retorno de dichas mercancías al extranjero dentro de los plazos otorgados para el Como se puede observar, de conformidad con el artículo 183 Fracciones II y III retorno de las de la LA se configuran dos diferentes sanciones dependiendo de que se mercancías. configure la espontaneidad o no, en el retorno de las mercancías importadas temporalmente y no retornadas en los plazos autorizados para ello; así Ahora bien, en virtud tenemos que: de que las mercancías no se • Si las mercancías son retornadas EN FORMA ESPONTANEA, es decir sin que hubieran retornado medie algún requerimiento o acto tendiente a la verificación del ni se hubiera dado el cumplimiento de las obligaciones del contribuyente en materia de comercio cambio de régimen exterior, en ejercicio de las facultades de comprobación de autoridad de importación aduanera. En este caso se configura la sanción establecida en la fracción II del temporal a uno Artículo 183 de la LA y se causara una multa por cada periodo de quince días d e fi n i t i v o , o fracción que transcurra efectuando el pago desde la fecha de ANAFINET 05 8.
vencimiento del plazo hasta que se efectúe el retorno. El monto de la multa Entonces como podrá usted observar amable lector, la conducta infractora no excederá del valor de las mercancías. consistente en NO RETORNAR LAS MERCANCIAS IMPORTADAS TEMPORALMENTE EN LOS PLAZOS ESTABELCIDOS PARA ELLO, se convierte en • Si por el contrario, la omisión de retorno de la mercancía importada una verdadera pesadilla económica y fiscal para el contribuyente, pues no temporalmente en los plazos autorizados para ello, ES DESCUBIERTA POR LA obstante de que la autoridad que descubra mediante el ejercicio de sus AUTORIDAD, se configurará la sanción establecida en el Artículo 183 Fracción facultades de comprobación dicha conducta infractora, le determinará el III de la LA, por lo que con fundamento en el articulo 182 Fracción II, 183 crédito fiscal respectivo consistente en las contribuciones al comercio exterior, Fracción III y 178 Fracción I.de la LA, la autoridad considera que es aplicable la como lo puede ser el IGI, e IVA, mas sus respectivos accesorios, y sus multas sanción equivalente en una multa del 130% al 150% de los impuestos al correspondientes, dicha autoridad podrá DECLARAR QUE LAS MERCANCIAS comercio exterior omitidos. OBJETO DE INFRACCION PASAN A PODER DEL FISCO FEDERAL, por el simple hecho de haber ejercido sus facultades de comprobación y haber Como se puede observar de conformidad con lo señalado hasta aquí, las DESCUBIERTO dicha conducta infractora. multas a que se puede hacer acreedor un contribuyente que no haya retornado en los plazos autorizados para ello sus mercancías, materias primas o componentes que hubiere importado temporalmente pueden ser muy gravosas, ya que aun cuando se trate del cumplimiento espontáneo, el cálculo de las multas se llevan a cabo por cada periodo de 15 días que transcurra desde la fecha de vencimiento del plazo hasta que se efectúe el retorno. Y aun cuando el monto de la multa no excederá del valor de las mercancías, dicha sanción ya es gravosa para el contribuyente. No se diga para el caso en que el hecho de no retornar la mercancía en los plazos autorizados para ello, sea descubierta por la autoridad, ya que, además de tener que pagar los impuestos omitidos que en su caso se causen por considerarse que se debe llevar a cabo un cambio de régimen a importación definitiva, se causarán multas equivalentes del 130% al 150% de las Ahora bien, para el caso en que se compruebe que durante el ejercicio de las contribuciones omitidas. facultades de comprobación la autoridad la determine que existe imposibilidad material para que las mercancías pasen a propiedad del Fisco Situaciones ambas por sí mismas, que resultarán sin duda en un monto Federal, como por ejemplo por el simple hecho de que DICHA MERCANCIA NO considerable a cargo de la empresa omisa en el retorno de las mercancías SE ENCUENTRE EN PODER DEL CONTRIBUYENTE y que al ser solicitada por la correspondientes. autoridad ésta no se entregue o se ponga a disposición de la autoridad, el infractor deberá pagar el importe de su valor comercial en el territorio Pero el problema para el contribuyente infractor apenas empieza, ya que nacional al momento de la aplicación de las sanciones que correspondan. inicia a gestarse la pesadilla. Sin prejuzgar de la constitucionalidad o inconstitucionalidad de la sanción Esto es así, ya que en virtud de lo señalado anteriormente y de que con la aplicada al contribuyente en este caso ya que ello no será objeto de estudio en conducta infractora que en párrafos anteriores se ha estudiado consistente en el presente artículo, en mi opinión se trata de una sanción exorbitante ya que no retornar las mercancías importadas temporalmente en los plazos debe observarse que la sanción se establece en función del valor de la establecidos para ellos Y DICHA OMISION SEA DESCUBIERTA POR LA mercancía, lo que no permite tomar elementos objetivos que permitan AUTORIDAD, se configura por parte del contribuyente la infracción establecida individualizar la pena respectiva y cuantificarla en base a diversos elementos en el artículo 182, primer párrafo, fracción II, y en por ende se hizo acreedor a objetivos y cualitativos específicos a la conducta realizada. la sanción establecida en el artículo 183, primer párrafo, fracción III ambos de la LA. Como se puede observar, las consecuencias para el contribuyente infractor que omite retornar las mercancías importadas temporalmente en los plazos Sin embargo, el problema no termina ahí, puesto que al analizar el artículo establecidos para ello pueden llegar a ser extremadamente onerosos y 183-A de la LA se establece: exorbitantes, lo que sin duda puede llegar a ser un golpe fuerte para las finanzas de las empresas. “183-A. Las mercancías pasarán a ser propiedad del Fisco Federal, sin perjuicio de las demás sanciones aplicables, en los siguientes casos: Por todo lo anterior, la recomendación siempre será definitivamente estar I a VI….. atento a los plazos que se tienen para el cumplimiento de las obligaciones VII. En el supuesto a que se refiere el artículo 183, fracción III de esta Ley. fiscales y en el caso como en el que se estudia, atentos al retorno de las Cuando existiere imposibilidad material para que las mercancías pasen a mercancías importadas temporalmente en virtud de las consecuencias propiedad del Fisco Federal, el infractor deberá pagar el importe de su valor desastrosas que puede acarrear el retorno fuera de dichos plazos de las comercial en el territorio nacional al momento de la aplicación de las mencionadas mercancías. sanciones que correspondan.” Como se puede observar, para el caso de que se configure la sanción establecida en el artículo 183 Fracción III de la LA, que como en el caso que se analiza, se configura en virtud de que se determina la sanción señalada en dicho numeral al no retornar la mercancía importada temporalmente en los plazos establecidos para ello Y SIEMPRE QUE DICHA OMISION FUERE DESCUBIERTA POR LA AUTORIDAD, LAS MERCANCIAS DE REFERENCIA QUE NO FUEREN RE-TORNADAS, PASARAN A SER PROPIEDAD DEL FISCO FEDERAL.06 ANAFINET 9.
10 tips C.P. José de Jesús Pérez Lara M.I. Gerente de Impuestos en Industrias AlEn Vicepresidente de Capacitación en el ICPNL Socio Fundador de Anafinet, A.C. www.fiscalito.com para una entrevista detrabajo Como ya deben saberlo, en fechas recientes y derivado de los problemas financieros por los que atraviesan algunos paises de la comunidad europea así como los Estados Unidos de America, esta latente el riesgo de una crisis financiera. Y algo que se ha observado repetidamente es que durante estas epocas de crisis, las empresas se reestructuran y buscan gente mejor preparada que les ayude a simplificar procesos lo cual se traduce en oportunidades de empleo que debemos aprovechar por lo que les comparto 10 tips para una entrevista de trabajo. 1. Sé puntual. 2. Llévate un libro por si tienes que esperar. 3. Entra con tu mejor cara, seguro de ti mismo … y sonríe. 4. Vístete de manera formal si eres Hombre con traje azul marino o gris oscuro, con camisa blanca y corbata conservadora si eres Mujer con traje sastre formal o vestido conservador, no uses ropa de flores ni muy entallada. 5. Trata al entrevistador como si fuera el Director General, sobre todo si tu nivel es superior. Cuida que el trato sea amable hasta con el policía de la puerta. 6. Por ningún motivo tengas el celular prendido o a la vista en la entrevista. 7. Durante la entrevista trata de hacer énfasis del valor agregado que tú puedes ofrecer a la empresa. 8. Antes de la entrevista investiga el giro de la empresa, productos, mercado, competencia, etc. 9. Escucha, escucha … y escucha lo que te preguntan y cualquier sugerencia que te ayude a conseguir trabajo.10. Ve con tiempo, ya que si se interesan en ti, van a querer que te entrevistes con otras personas de la compañía. ANAFINET 07 10.
Lic. Juan Arturo Rivera Figueroa. Licenciado en Derecho por la Universidad del Noroeste y Licenciado en Administración de empresas por el Instituto Tecnológico de Nogales; Representante de la Asociación Nacional de Fiscalistas ( Anafinet ) en la Ciudad de Nogales, Son.; Miembro del consejo consultivo, Secretario y Síndico del contribuyente ante las autoridades fiscales de la Cámara Nacional de la Industria de la Transformación ( Canacintra ) Nogales; Ex colaborador del H. ayuntamiento de Nogales en cuanto al inicio y seguimiento de los procedimientos administrativos de ejecución y jurisdiccionales; Presidente del consejo ciudadano de transparencia ante el H. ayuntamiento de nogales; especialización en derecho fiscal impartido por el Colegio de Contadores Públicos de Nogales, AC; diversos diplomados fiscales como el impartido por Capacitación y Actualización Profesional, S.C.; Ex empleados de la Administración local de auditoria de Nogales por espacio de 13 años; ex empleado de la extinta dirección general de fiscalización en esta frontera por espacio de 3 años, Expositor y Litigante en materia Fiscal; Socio director de Contasef y asociados, SC. Los 10 puntos trascendentales a cumplir por quienes desempeñan la actividad de Centro Cambiario En los últimos años el Gobierno Federal a efectos de combatir la práctica y desempeñando la Secretaria de Hacienda y Crédito Publico por medio del contrarrestar el aumento de operaciones por parte de la delincuencia Servicio de administración Tributaria ( SAT ), y lo podrá seguir haciendo hasta organizada, en materia de lavado de dinero, terrorismo y su financiamiento, el 30 de Marzo de 2012. ha implementado una serie de disposiciones que deberán cumplir aquellas organizaciones y personas que realizan actividades auxiliares de crédito. 2.- A partir ya del 01 de Noviembre de 2011, deberán tributar como personas morales con régimen jurídico de Sociedad Anónima y prever en sus estatutos A efectos de prevenir y detectar las actividades ilícitas antes señaladas, en los sociales que deberán ajustarse a lo previsto en la propia Ley General de últimos días, el Gobierno Federal ha venido difundiendo una serie de Organizaciones y Actividades Auxiliares de Crédito ( LGOAAC ). Información referente a los nuevos cambios y obligaciones que las Sociedades Financieras de Objeto Múltiple Entidades no Reguladas, los Centros 3.- Deberán agregar a su denominación social la expresión “Centro Cambiarios y los Trasmisores de Dinero como entes ( estos últimos ) que Cambiario“. realizan actividades auxiliares de crédito, deberán observar. 4.- Quienes a partir del 01 de Noviembre de 2011 no se hayan registrado En el presente artículo nos abocaremos a conocer lo referente a los Centros como sociedad anónima, no podrá realizar actividades de centro cambiario. Cambiarios, mismos que en su mayoría desempeñan su actividad en la franja fronteriza norte de nuestra republica mexicana. 5.- Con penas de prisión de tres a quince años y multa hasta de 100,000 días de salario, serán sancionados las personas físicas, incluyendo aquellas Dentro de estos últimos cambios trascendentales se encuentran el publicado personas físicas cuyo régimen fiscal sea de ingresos por actividades el día 03 de Agosto de 2011 mediante el Diario Oficial Federal, los cuales se empresariales, consejeros, funcionarios o administradores de personas podrían resumir en los siguientes: morales que lleven a cabo operaciones de centros cambiarios sin contar con el registros previstos en la ley ( FORMATO RC ). 1.- A partir del 31 de Marzo de 2012 la facultad de Supervisión, Inspección y Vigilancia para quienes realicen estas actividades auxiliares de crédito será de Ahora bien, muchas de las obligaciones que a partir del mes de Abril de 2012 la Comisión Nacional Bancaria y de Valores ( CNBV ), facultad que venia la Comisión Nacional Bancaria y de Valores deberá supervisar, inspeccionar y08 ANAFINET 11.
vigilar, se encuentran enmarcadas en las Disposiciones de Carácter General a que se – Domicilio (compuesto por los datos referidos en el inciso A anterior);refiere el artículo 95 bis de la Ley General de Organizaciones y Actividades Auxiliares del – Nacionalidad, yCrédito aplicables a las personas que realicen las operaciones a que se refiere el artículo – Los datos de la persona física que acuda en su representación.81-A ( Centros Cambiarios ) del mismo ordenamiento, publicado el día 25 de Septiembrede 2009 mediante el miso órgano de difusión federal. b) De igual forma que el inciso que antecede, además de los datos de identificación señalados deberán conservar copia de la identificación oficial de las personas físicasPara entrar en materia se hace necesario conocer las operaciones que en forma habitual cuando realice Operaciones, por un monto igual o superior a tres mil dólares e inferior ay profesional podrán realizar los centros cambiarios, según lo establece el artículo 81-A cinco mil dólares de los Estados Unidos de América, o su equivalente en la monedade la Ley General de Organizaciones y Actividades Auxiliares de Crédito y que se extranjera de que se trate, debiendo ser un documento original oficial emitido porenuncian a continuación, puntualizando que cada una de ellas deberá ser hasta por un autoridad competente, vigente a la fecha de su presentación, que contenga lamonto no superior al equivalente en moneda nacional a diez mil dólares de los fotografía, firma y, en su caso, domicilio del propio Usuario.Estados Unidos de América por cada cliente en un mismo día;I. Compra y venta de billetes, así como piezas acuñadas y metales comunes, con curso c) Deberá integrar y conservar un expediente de identificación de cada uno de loslegal en el país de emisión; Usuarios, previamente a la celebración de dichas Operaciones respecto de aquellasII. Compra y venta de cheques de viajero denominados en moneda extranjera; Operaciones individuales en efectivo en moneda extranjera o con cheques de viajero,III. Compra y venta de piezas metálicas acuñadas en forma de moneda; por un monto igual o superior a cinco mil dólares de los Estados Unidos de América, o suIV. Compra de documentos a la vista denominados y pagaderos en moneda extranjera, equivalente en la moneda extranjera de que se trate.a cargo de entidades financieras. Al respecto, los centros cambiarios solo podrán venderestos documentos a las instituciones de crédito y casas de cambio. En caso de que el Usuario sea persona física, además de los datos mencionados en el inciso a) y copia de identificación mencionados en el inciso b) deberá recabar losEn ningún caso, los centros cambiarios podrán llevar a cabo operaciones de compra, siguientes:venta y cambio de divisas mediante transferencia o transmisión de fondos, ya sea por - Ocupación, profesión, actividad o giro del negocio al que se dedique el Usuario;medio de cualquiera de los sistemas de pagos o a través de abonos a cuentas. - Número de teléfono(s) en que se pueda localizar; - Correo electrónico, en su caso;Por lo anterior, en materia de prevención y detección de operaciones con recursos de - Clave Única de Registro de Población y la clave del Registro Federal de Contribuyentesprocedencia ilícita y de financiamiento al terrorismo, quienes realizan este tipo de (con homoclave), cuando disponga de ellos, Yactividades auxiliares de crédito, deberán observar una serie de disposiciones que en lo - Número de serie de la Firma Electrónica Avanzada, cuando cuente con ella.general se exponen a continuación, y que lo denominaremos LOS 10 PUNTOS - Copia de la constancia de la Clave Única de Registro de Población y/o copia de la cédulaTRASCENDENTALES A CUMPLIR POR QUIENES DESEMPEÑAN LA ACTIVIDAD DE de identificación fiscal y copia de la constancia de la firma electrónica avanzada.CENTRO CAMBIARIO, en el entendido que cuando se mencione al Servicio de - Copia del comprobante de domicilio cuando el domicilio manifestado no coincida conAdministración Tributaria ( SAT ), dicha facultad la realizará la Comisión Nacional el del documento oficial.Bancaria y de Valores ( CNBV ) a partir del mes de Abril de 2012: - Declaración firmada por el usuario que podrá quedar incluido en el documento de la operación realizada. 1 POLITICA DE IDENTIFICACION DEL USUARIO - En caso de que actúe en representación o como apoderado se deberá recabar copia simple de la carta poder o instrumento notarial que acredite la facultad conferida.Los Sujetos Obligados ( persona que realiza la actividad ) deberán elaborar y observaruna política de identificación del Usuario, cumpliendo con los lineamento que las En caso de que el Usuario sea persona moral, además de los datos mencionados en eldisposiciones de carácter general establezcan, como son entre otras el integrar y inciso a) y copia de identificación mencionados en el inciso b) de quien lo representa,conservar un expediente de identificación de los usuarios de conformidad con lo deberá recabar los siguientes:siguiente: - Giro mercantil, actividad u objeto social; - Nacionalidad;a) Deberán únicamente recabar y conservar en los sistemas automatizados que mas - Número de teléfono;adelante mencionaremos, en el momento en que un usuario o cliente realice - Fecha de Constitución;Operaciones individuales en efectivo en moneda extranjera o con cheques de viajero, - Copia simple del instrumento público notarial debidamente inscrita en el registropor un monto igual o superior a quinientos dólares e inferior a tres mil dólares de los público;Estados Unidos de América, o su equivalente en la moneda extranjera de que se trate, - Copia de la cédula de identificación fiscallos datos que deberán ser obtenidos de una identificación oficial original emitido porautoridad competente, vigente a la fecha de su presentación, que contenga lafotografía, firma y, en su caso, domicilio del propio Usuario.En caso de que el Usuario sea persona física, los datos mínimos serán:– Apellido paterno, apellido materno y nombre(s), sin abreviaturas;– País de nacimiento;– Nacionalidad;– Fecha de nacimiento;– Domicilio particular (compuesto por nombre de la calle, avenida o vía de que se trate,debidamente especificada, número exterior y, en su caso, interior, colonia ourbanización, delegación, municipio o demarcación política similar que corresponda, ensu caso, ciudad o población, entidad federativa, estado, provincia, departamento odemarcación política similar que corresponda, en su caso, código postal y país);– Número de su identificación oficial.En caso de que el Usuario sea persona moral:– Su denominación o razón social;– Clave del Registro Federal de Contribuyentes (con homoclave) o número de serie de laFirma Electrónica Avanzada, cuando cuente con ella; ANAFINET 09 12.
2 POLITICA DE CONOCIMIENTO DEL USUARIO 1.- Los tipos, montos, frecuencia y naturaleza de las Operaciones que comúnmente realicen sus Usuarios, así como la relación que guarden con los Los Sujetos Obligados deberán elaborar y observar una política de identificación antecedentes y la actividad económica conocida de ellos; del Usuario ( cliente ), cumpliendo con los lineamento que las disposiciones de carácter general establezcan, como son entre otras: 2.- Los montos inusualmente elevados, la complejidad y las modalidades no I. Procedimientos para que el Sujeto Obligado dé seguimiento a las Operaciones habituales de las Operaciones que realicen sus Usuarios; realizadas por sus Usuarios; II. Procedimientos para el debido conocimiento del perfil transaccional de cada 3.- Las Operaciones realizadas por un mismo cliente con moneda extranjera, uno de cheques de viajero y monedas acuñadas en platino, oro y plata, por montos sus Usuarios, en términos de lo establecido en las presentes Disposiciones; múltiples o fraccionados que, por cada Operación individual, sean iguales o III. Los supuestos en que las Operaciones se aparten del perfil transaccional de superen el equivalente a quinientos dólares de los Estados Unidos de América, cada uno realizadas en un mismo mes calendario que sumen, al menos, la cantidad de de sus Usuarios; cinco mil dólares de los Estados Unidos de América o su equivalente en la moneda IV. Medidas para la identificación de posibles Operaciones Inusuales, y de que se trate; V. Consideraciones para, en su caso, modificar el grado de Riesgo previamente determinado para un Usuario. 4.- Cuando los Usuarios se nieguen a proporcionar los datos o documentos de identificación correspondientes, o cuando se detecte que presentan información El perfil transaccional de cada uno de los Usuarios estará basado en la información que pudiera ser apócrifa o datos que pudieran ser falsos; que ellos proporcionen al Sujeto Obligado y, en su caso, en aquella con que cuente el mismo, respecto del monto, número, tipo, naturaleza y frecuencia de las 5.- Cuando los Usuarios intenten sobornar, persuadir o intimidar al personal de los Operaciones que comúnmente realizan dichos Usuarios; el origen y destino de los Sujetos Obligados con el propósito de lograr su cooperación para realizar recursos involucrados; así como en el conocimiento que tenga el empleado o actividades u Operaciones Inusuales; funcionario del Sujeto Obligado respecto de su cartera de Usuarios, y en los demás elementos y criterios que determinen los propios Sujetos Obligados. 5 REPORTES DE OPERACIONES INTERNAS PREOCUPANTES Los Sujetos Obligados deberán clasificar a sus Usuarios por su grado de Riesgo y Por cada Operación Interna Preocupante que detecte un Sujeto Obligado, éste establecer, como mínimo, dos clasificaciones: alto Riesgo y bajo Riesgo. deberá remitir a la Secretaría, por conducto del SAT, el reporte correspondiente, dentro de un periodo que no exceda los sesenta días naturales contados a partir 3 REPORTES DE OPERACIONES RELEVANTES de que se detecte esa Operación, por medio de su sistema, modelo, proceso o de cualquier empleado del mismo, lo que ocurra primero. Deberán remitir a la Secretaría, por conducto de SAT, dentro de los diez primeros días hábiles de los meses de enero, abril, julio y octubre de cada año, a través de Se entiende por operaciones internas preocupantes a la Operación, actividad, medios electrónicos y en el formato oficial que para tal efecto expida la conducta o comportamiento de cualquiera de los accionistas, propietarios, Secretaría, un reporte por todas las Operaciones Relevantes que sus clientes dueños, directivos, funcionarios, empleados, factores y apoderados del Sujeto hayan realizado en los tres meses anteriores a aquel en que deban presentarlo. Obligado ( centro cambiario ) que, por sus características, pudiera contravenir, vulnerar o evadir la aplicación de lo dispuesto en la Ley o en las Disposiciones de Se entiende por operaciones relevantes a la Operación que se realice con los carácter general, o aquella que, por cualquier otra causa, resulte dubitativa para billetes y las monedas metálicas de curso legal en los Estados Unidos Mexicanos o los Sujetos Obligados por considerar que pudiese favorecer o no alertar sobre la en cualquier otro país, los cheques de viajero y monedas acuñadas en platino, oro actualización de los supuestos previstos en los artículos 139, 148 Bis o 400 Bis del y plata, por un monto igual o superior al equivalente en moneda nacional a cinco Código Penal Federal. mil dólares de los Estados Unidos de América A efectos de determinar aquellas Operaciones Internas Preocupantes, deberán 4 REPORTES DE OPERACIONES INUSUALES considerar, entre otras, las siguientes circunstancias, con independencia de que se presenten en forma aislada o conjunta: Por cada Operación Inusual que se detecte, invariablemente se deberá remitir a la Secretaría, por conducto del SAT, el reporte correspondiente, dentro de un periodo a) Cuando se detecte que alguna de las persona antes citadas ( accionista, que no exceda los sesenta días naturales contados a partir de que se genere la propietario, dueño, directivo, funcionario, empleado, apoderado o factor ) del alerta por medio de su sistema, modelo, proceso o por el empleado del Sujeto Obligado, mantiene un nivel de vida notoriamente superior al que le contribuyente, lo que ocurra primero. correspondería, de acuerdo con los ingresos que percibe de dicho Sujeto Obligado; Se entiende por operaciones Inusuales a la Operación, actividad, conducta o comportamiento de un cliente que no concuerde con los antecedentes o actividad b) Cuando, sin causa justificada, alguna de las persona antes citadas haya conocida por el centro cambiario o declarada a este, o con el perfil transaccional intervenido de manera reiterada en la realización de Operaciones que hayan sido habitual de dicho cliente, en función al origen o destino de los recursos, así como reportadas como Operaciones Inusuales; al monto, frecuencia, tipo o naturaleza de la Operación de que se trate, sin que exista una justificación razonable para dicha Operación, actividad, conducta o c) Cuando existan sospechas de que alguna de las persona antes citadas pudiera comportamiento, o bien, aquella Operación, actividad, conducta o haber incurrido en actos, omisiones u operaciones que pudiesen actualizar los comportamiento que un cliente realice o pretenda realizar en la que, por supuestos previstos en los artículos 139, 148 Bis o 400 Bis del Código Penal cualquier causa, éste ( centro cambiario ) considere que los recursos Federal, y correspondientes pudieran ubicarse en alguno de los supuestos previstos en los artículos 139, 148 Bis o 400 Bis del Código Penal Federal. d) Cuando, sin causa justificada, exista una falta de correspondencia entre las funciones que se le encomendaron al directivo, funcionario, empleado, Para efectos de determinar este tipo de operaciones, se deberán considerar, entre apoderado o factor del Sujeto Obligado y las actividades que de hecho lleva a otras, las siguientes circunstancias, con independencia de que se presenten en cabo. forma aislada o conjunta, entre otras:00 ANAFINET10 13.
6 ESTRUCTURAS INTERNAS 7 CAPACITACION Y DIFUSIONSe deberán designar una o más personas que desempeñarán, al menos, las Los Sujetos Obligados desarrollarán programas de capacitación y difusión en losfunciones y obligaciones que a continuación se establecen: que deberán contemplar, cuando menos, lo siguiente:a) Determinar las políticas de identificación y conocimiento del Usuario que los I. La impartición de cursos al menos una vez al año, los cuales deberán estarSujetos Obligados deben elaborar; así como los criterios, medidas y dirigidos especialmente a las personas encargadas de la estructura interna delprocedimientos que desarrollen para su debido cumplimiento, y verificar su centro cambiario, así como a los directivos, funcionarios, empleados ycorrecta ejecución; apoderados que realicen Operaciones con los Usuarios, yb) Establecer y difundir al interior del Sujeto Obligado respectivo, los criterios II. La difusión de las Disposiciones de carácter general y de sus modificaciones,para la clasificación de los Usuarios, en función de su grado de Riesgo. así como de la información sobre técnicas, métodos y tendencias para prevenir, detectar y reportar Operaciones que pudiesen actualizar los supuestos previstosc) Conocer de la celebración de Operaciones, cuyas características pudieran en los artículos 139, 148 Bis o 400 Bis del Código Penal Federal.generar un alto Riesgo para los Sujetos Obligados de que se trate, de acuerdo Deberán expedir constancias que acrediten la participación de las personas encon los informes que al efecto elaboren y formular las recomendaciones que los cursos de capacitación, a quienes se les practicarán evaluaciones sobre losestimen procedentes; conocimientos adquiridos, estableciendo las medidas que se adoptarán respecto de aquellos que no obtengan resultados satisfactorios.d) Dictaminar las Operaciones que deban ser reportadas a la Secretaría, porconducto del SAT, como Operaciones Inusuales u Operaciones Internas Los funcionarios y empleados de los Sujetos Obligados que vayan a laborar enPreocupantes. áreas de atención al público o de administración de recursos, deberán recibir capacitación en la materia, de manera previa o simultánea a su ingreso o ale) Enviar a la Secretaría, por conducto del SAT, los reportes de Operaciones inicio de sus actividades en dichas áreas.provenientes de actividades ilícitas, así como aquellos que considere urgentes;f) Asegurarse de que los sistemas automatizados contengan las listas 8 SISTEMAS AUTOMATIZADOSoficialmente reconocidas que emitan autoridades mexicanas, organismos Deberá contar con sistemas automatizados que desarrollen, entre otras, lasinternacionales, agrupaciones intergubernamentales o autoridades de otros siguientes funciones:países, de personas vinculadas con el terrorismo o su financiamiento, o conotras actividades ilegales, así como la lista de Personas Políticamente Expuestas a).- Conservar y actualizar, así como permitir la consulta de los datos relativos aque, conforme a la 50a. de las Disposiciones de carácter general, los Sujetos los registros de la información que obre en el respectivo expediente deObligados deben elaborar. identificación de cada Usuario;g) Definir las características, contenido y alcance de los programas de b).- Generar, codificar, encriptar y transmitir de forma segura a la Secretaría, porcapacitación para el personal de los Sujetos Obligados, en materia de conducto del SAT, la información relativa a los reportes de Operacionesprevención, detección y reporte de actos, omisiones u Operaciones que Relevantes, Operaciones Inusuales, y Operaciones Internas Preocupantes;pudiesen actualizar los supuestos previstos en los artículos 139, 148 Bis o 400Bis del Código Penal Federal; c).- Clasificar los tipos de Operaciones o productos que ofrezcan los Sujetos Obligados a sus Usuarios, con base en los criterios que establezca el propioh) Fungir como instancia de consulta al interior del Sujeto Obligado. Sujeto Obligado, a fin de detectar posibles Operaciones Inusuales;i) Fungir como enlace entre la Secretaría y el SAT, para los asuntos referentes a la d).- Detectar y monitorear las Operaciones realizadas por un mismo Usuario, asíaplicación de las Disposiciones de carácter general. como las operaciones realizadas por un mismo Usuario con moneda extranjera, cheques de viajero y monedas acuñadas en platino, oro y plata, por montosj) Documentar las resoluciones que adopte, así como los razonamientos con múltiples o fraccionados que, por cada Operación individual, sean iguales obase en los cuales emita el dictamen para no considerar como Operaciones superen el equivalente a quinientos dólares de los Estados Unidos de América,Inusuales u Operaciones Internas Preocupantes, y realizadas en un mismo mes calendario que sumen, al menos, la cantidad de cinco mil dólares de los Estados Unidos de América o su equivalente en lak) Resolver los demás asuntos que se sometan a su consideración, relacionados moneda de que se trate, siempre que las mismas no correspondan al perfilcon la aplicación de las Disposiciones de carácter general. transaccional del Usuario, o que se pueda inferir de su estructuración una posible intención de fraccionar las Operaciones para evitar ser detectadas por los Sujetos Obligados para efectos de estas Disposiciones; ANAFINET 11 14.
e).- Conservar registros históricos de las posibles Operaciones Inusuales y registrarse ante el SAT para realizar en forma habitual y profesional operaciones Operaciones Internas Preocupantes; de compra, venta y cambio de divisas entre otras. f).- Ejecutar un sistema de alertas respecto de aquellas Operaciones que se Dicho formato deberá presentarse dentro de los quince días hábiles siguientes a pretendan llevar a cabo con personas vinculadas con el terrorismo o su la fecha en que se inicie la realización de dicha actividad y deberá ser actualizada financiamiento, o con otras actividades ilegales, así como con Personas por lo menos una vez al año durante el mes de Septiembre aun a pesar que no Políticamente Expuestas. haya sufrido cambio la información inicial. 9 RESERVA Y CONFIDENCIALIDAD Hasta aquí lo que consideramos de manera general como las 10 obligaciones que de manera puntual deberán observar quienes realicen la actividad de centros Los administradores, las personas encargadas de la estructura interna, así como cambiarios. los directivos, funcionarios, empleados, apoderados, deberán mantener En otro orden de ideas, es necesario referir que en materia de comprobantes absoluta confidencialidad sobre la información relativa a los reportes salvo fiscales los centros cambiarios en atención a lo establecido en el artículo 29-A del cuando la pidiere la Secretaría, por conducto del SAT, y demás autoridades Código Fiscal de la Federación y artículo 45 último párrafo de su Reglamento, expresamente facultadas para ello. deberán utilizar diferentes series de comprobantes, una para identificar las operaciones de compra y otra para las operaciones de venta de divisas que Además de lo anterior, las personas sujetas a la obligación de confidencialidad realizan, haciendo mención expresa de que los comprobantes se expiden por la “ antes referida tendrán estrictamente prohibido: compra “ o bien, por la “ venta “ de divisas. Por su importancia se trascribe la regla I. Alertar o dar aviso a sus Usuarios respecto de cualquier referencia que sobre numero 2.8.1.10 contenida en el libro I de la Resolución Miscelánea Fiscal ellos que se haga en dichos reportes, y publicado en el diario oficial de la federación en día 01 de julio de 2011: II. Alertar o dar aviso a sus Usuarios o a algún tercero respecto de cualquiera de los requerimientos de información o documentación que, por conducto del SAT, Comprobantes fiscales de centros cambiarios y casas de cambio formulen las autoridades competentes en materia de prevención, investigación, I.2.8.1.10. Para los efectos de los artículos 29-A del CFF y 45, último párrafo de su persecución y sanción de conductas que pudiesen actualizar los supuestos Reglamento, los centros cambiarios y las casas de cambio tendrán que utilizar previstos en los artículos 139, 148 Bis o 400 Bis del Código Penal Federal. diferentes series de comprobantes fiscales, una para identificar las operaciones de compra y otra para las de venta de divisas que realizan, haciendo mención expresa 10 AVISO DE REGISTRO de que los comprobantes fiscales se expiden por la “compra”, o bien, por la “venta” de divisas. Deberá elaborar y remitir al SAT conjuntamente con el aviso de registro de En el caso de la emisión de CFDI, las series para identificar las operaciones de actividades ( formato oficial RC ) a través de los medios electrónicos que éste compra y venta señaladas en el párrafo anterior se deberán reflejar en el atributo señale, un documento en el que dicho Sujeto Obligado desarrolle sus respectivas “serie” del elemento “comprobante” y para la mención expresa de “compra” o políticas de identificación y conocimiento del Usuario, así como los criterios, “venta” se deberá incluir en el atributo “descripción” del elemento “concepto”, medidas y procedimientos internos que deberá adoptar, el cual deberá incluir ambos señalados en el inciso A del numeral II del Anexo 20. una relación de los criterios, medidas, procedimientos y demás información, que pueda quedar plasmada en un documento distinto al antes mencionado. Los Por último es necesario puntualizar que las disposiciones de carácter general que Sujetos Obligados deberán remitir al SAT las modificaciones que realicen al se refiere el presente material, presentan un sin numero de supuestos que se documento referido, dentro de los veinte días hábiles siguientes a la fecha en que pueden presentar en la practica, por lo que se les invita a consultarlo y conocerlo hubieren sido aprobadas por el personal asignado para tales efectos. a fin de no incurrir en una omisión que conlleve a una sanción administrativa o pecuniaria y ni mucho menos a una sanción que puede ser tipificada como delito El formato RC es el documento mediante el cual se registran e informan que penal. debido a las actividades que realizan, se ubican en el supuesto del artículo 81-A de la Ley General de Organizaciones y Actividades auxiliares de crédito ( LGOAAC) Quedo de ustedes para cualquier aclaración o comentario que consideren toda vez que realizan un negocio mercantil que no requiere autorización y solo pertinente.12 ANAFINET 15.
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C.P.C. y M.I Miguel Chamlaty Toledo Contador Publico Certificado por el IMCP, Maestro en Impuestos por la Universidad Cristóbal Colon, colaborador de diversas revistas especializadas en materia fiscal, Socio de Chamlaty Pérez y Asociados, S.C. www.chamlatyperez.com , Presidente de la Asociación Nacional Fiscalistas.NET, A.C. www.fiscalistas.net , Pasante de la Licenciatura en Derecho, Expositor y catedrático a Nivel Nacional en diversas universidades y capacitadoras del país. Titular del Programa de Radio "LA HORA DE ANAFINET" por ARGOSCURSARADIO.COM Impulsor de la Capacitación a Distancia (CAD) Y Cursos Totalmente Por Internet Encabezando la RED DE CONTADORES EN TWITTER #CPTWITTER http://www.twitter.com/chamlaty http://www.facebook.com/chamlatytoledo Unidad de Medida Entonces que UNIDAD DE MEDIDA señalar en los comprobantes??? AHORA pregunto ¿Qué es una unidad de medida? Esta pregunta esta de moda. Bien, espero ya hubieres hecho tus reflexiones sobre las preguntas vertidas, vamos contestándolas; De donde viene este requisito en los comprobantes fiscales, bien recordemos que por reforma fiscal 2012 al CFF, en la fracción V del 29A de dicha Primer cuestionante,de la lectura de la fracción V del 29A del CFF, llegó la regulación señala; La cantidad, unidad de medida y clase de los conclusión y respuesta acorde a la sintaxis, la unidad de medida solo se esta bienes o mercancías o descripción del servicio o del uso o goce que refiriendo a bienes y mercancías y no a servicios ni uso o goce. Sin embargo amparen. en la práctica, nos están exigiendo señalar unidad de medida en todos los casos en los comprobantes. Anterior a esta reforma señalaba lo siguiente; Cantidad y clase de mercancías o descripción del servicio que amparen. Segunda cuestionante,en ningún momento la fracción V del 29A del CFF limito a que unidades de medida se refería. Una vez aclarado el origen del requisito de unidad de medida,analicemos la disposición. Haré las siguientes preguntas para que las analicemos; ¿ A que Tercer cuestionante, Una unidad de medidaes una cantidad le es aplicable el señalar unidad de medida a los bienes o mercancías o a los estandarizada de una determinada magnitud física. En general, una unidad servicios o a al uso o goce?(comparen la fracción de ambos años). de medida toma su valor a partir de un patrón o de una composición de otras unidades definidas previamente. ¿ A que unidad de medida nos esta limitando la disposición? (Por citar algunos métrico decimal, anglosajón, español, maya, unidades naturales, Si ya alguno deberá estar diciendo pero la RESOLUCIÓN MISCELÁNEA dice tal sistema técnico de unidades, unidades de la época colonial (v.g. barril), cosa sobre las UNIDADES DE MEDIDA, que en efecto, y del cual ya he unidades antropométricas (v.g. una cuarta), la lista es larga ahí la detengo, realizado un breve post, lo invoco nuevamente en una parte. porque seguro ustedes tienen su propia unidad de medida).14 ANAFINET 17.
I.2.7.1.5. Para los efectos del artículo 29-A, fracción V, primer párrafo del CFF, Como sabrán, el Apéndice 5 del Anexo 22 de la Resolución Miscelánea depor unidad de medida debe entenderse a las unidades básicas del Sistema Comercio Exterior para 1999 (D.O.F. 14/05/99) establece las "Claves deGeneral de Unidades de Medida a que se refiere la Ley Federal sobre Metrología Unidades de Medida".y Normalización, las señaladas en el Apéndice 7 del Anexo 22 de las Reglas deCarácter General en Materia de Comercio Exteriory las demás aceptadas por la Al respecto, les comentaremos a continuación la problemática que varios deSecretaría de Economía. nuestros asociados nos habían manifestado en relación con la clave de unidad de medida que asientan en el pedimento de importación o de exportación enEn los casos de prestación de servicios o del otorgamiento del uso o goce su caso, específicamente en los campos 36 y 37 de los mismos, cuando se tratatemporal de bienes, se podrá asentar la expresión “No aplica”. de mercancías que tienen como unidad de medida una distinta a la que establece dicho Apéndice, por ejemplo, de libros impresos, diarios,En muchas ocasionesvemos una regla y lo que deseamos ver es una aclaración o publicaciones periódicas, productos químicos estériles, entre otros.apoyo, pero en este caso en su primer párrafo, estamos observando unaLIMITANTE y que de repente por modificaciones a las reglas “van ampliando”, Dichas mercancías son declaradas como "piezas" y por "kilos" según el caso.por lo que sin duda se esta violando el principio de RESERVA DE LEY, es decir,debió indicarlo expresamente la disposición. En ocasiones se trata de obras literarias que se presentan por cantidad de tomos y sólo se les asigna el costo por obras literarias, teniéndose que declararPor su parte el segundo párrafo de la regla en comento igualmente pretendió en el pedimento correspondiente, como "piezas", es decir, con la clave 06, yaaclarar, aunque igualmente impuso algo que no correspondía, es decir, no se que no existe en dicho apéndice otras claves para poder declarar este tipo dedebería de señalar unidad de medida en servicios ni uso o goce y para ello y unidad de medida. Por lo que notarán, que en este tipo de casos se declarabaoptaron “por darnos” una facilidad al señalar que podremos poner la expresión una unidad de medida que efectivamente no es la correcta.NO APLICA. Que por cierto algunos lo están usando en todo tipo deoperaciones. Derivado de esto, nuestros asociados temían que se diera el caso de que la autoridad aduanera competente, ejerciendo sus facultades de comprobación,La decisión esta en sus manos y esto no es un tema nuevo, observen la procediera a imponer las sanciones que pudieran encuadrarse a esta conducta,siguiente; ya que el Anexo 19 de la citada resolución, establece los "Datos que alteran la información estadística",específicamente en los campos 13 y 14, señalan como campo multable el que se anote como dato inexacto o incorrecto, la cantidad de mercancía en unidades de comercialización y la clave de la unidad de medida conforme a la tarifa de las Leyes del Impuesto General de Importación y de Exportación.Circular No.: T-638/99Fecha: 15 de Diciembre de 1999 Ante dicha situación, consideramos conveniente solicitar al área competente deAsunto: Criterio aplicable cuando la clave de la unidad de medida de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público la modificación del Apéndice 5 encomercialización de la mercancía no se encuentre señalada en el Apéndice 5. comento, en el sentido de que se adicionara una clave más, la cual indicaría queOficios: 325-SAT-II-C-55649 de fecha: 24/11/99 en esta se establecen "Las demás" o en su caso "Otras", unidades de medidaA TODOS NUESTROS ASOCIADOS: que no se encuentran señaladas expresamente en dicho apéndice, de tal forma ANAFINET 15 Recommended
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References: artículo 63
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 artículo 178
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 artículo 176
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 artículo 95
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 artículo 29
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