Source: https://interpretacje-podatkowe.org/prawo-do-odliczenia/ilpp1-4512-1-49-15-1-tk
Timestamp: 2017-10-16 22:18:02+00:00

Document:
Podatek od towarów i usług w zakresie prawa do odliczenia podatku naliczonego od zakupów sprzętu i usług niezbędnych do realizacji projektu w oparciu o współczynnik struktury sprzedaży.
ILPP1/4512-1-49/15-1/TKinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2012 r., poz. 749, z późn. zm.) oraz § 6 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770, z późn. zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko Uczelni przedstawione we wniosku z dnia 22 stycznia 2015 r. (data wpływu 30 stycznia 2015 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie prawa do odliczenia podatku naliczonego od zakupów sprzętu i usług niezbędnych do realizacji projektu w oparciu o współczynnik struktury sprzedaży – jest prawidłowe.
W dniu 30 stycznia 2015 r. został złożony ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie prawa do odliczenia podatku naliczonego od zakupów sprzętu i usług niezbędnych do realizacji projektu w oparciu o współczynnik struktury sprzedaży.
Wnioskodawca jest czynnym podatnikiem podatku VAT. Realizuje projekt. Projekt jest realizowany w okresie od 2015 r. do 2017 r. Całkowita wartość projektu to 1.200.000,00 PLN.
Jednostką finansującą jest Centrum, natomiast projekt realizowany jest samodzielnie.
Celem projektu jest opracowanie innowacyjnej technologii do produkcji kwasu. Kwas, wysokowartościowy półprodukt dla przemysłu farmaceutycznego, spożywczego lub paliwowego, produkowany będzie w procesie fermentacji beztlenowej przy użyciu kultur mieszanych. Substratami będą osady ścieków i strumienie ścieków przemysłowych. Opracowanie technologii wiąże się z optymalizacją warunków procesu fermentacji beztlenowej dla uzyskania maksymalnej produktywności kwasu. Oczekiwane wyniki będą miały wpływ na rozwój nowoczesnej technologii i rozwoju kompetencji w dziedzinie biotechnologii środowiskowej. Produkcja kwasu ze strumieni odpadowych poprzez fermentację przy użyciu kultur mieszanych, to nie tylko technologia zwiększająca udział biochemikaliów na rynku surowcowym, ale również technologia wpisująca się we współczesną gospodarkę odpadami, której celem jest minimalizacja i ponowne użycie strumieni odpadowych. Dodatkowo, produkcja kwasu metodami biotechnologicznymi ma pozytywny wpływ na redukcję emisji gazów cieplarnianych, a odciek z procesu nie jest szkodliwy dla środowiska.
Efektem końcowym będzie technologia produkcji kwasu. Opracowane zostaną dwie metody produkcji: (1) w trybie quasi-ciągłym oraz (2) w trybie ciągłym. Zakłada się, że opracowana technologia w skali laboratoryjnej będzie gotowa do zastosowania w skali pilotowej. Uzyskane rozwiązania zostaną opatentowane, a ich wyniki przyczyniające się do poszerzenia wiedzy w danej tematyce zostaną opublikowane w renomowanych czasopismach naukowych międzynarodowych i krajowych. Wyniki projektu oraz opracowane technologie zostaną zaprezentowane na konferencjach i sympozjach krajowych i zagranicznych. Ponadto uzyskane wyniki będą przedstawione operatorom oczyszczalni ścieków oraz innych zakładów potencjalnie zainteresowanych implementacją technologii.
chromatograf (ok. 82.000 PLN),
bioreaktor (ok. 18.000 PLN),
wyposażenie (ok. 10.000 PLN),
zestaw do analiz z biologii molekularnej (ok. 61.000 PLN),
przenośny komputer osobisty (ok. 10.000 PLN).
Ceny poszczególnych pozycji mogą się nieznacznie zmienić w wyniku zmian kursów walut lub pojawienia się na rynku nowych wydajniejszych rozwiązań. Planowany jest zakup wyżej wymienionych pozycji aparatury naukowo-badawczej na łączną kwotę 180.000 PLN.
Faktury z tytułu zakupu sprzętu i usług niezbędnych do realizacji ww. projektu, są wystawiane na Wnioskodawcy.
Wnioskodawca nie jest w stanie jednoznacznie przyporządkować wydatków związanych z zakupem sprzętu i usług poniesionych w ramach opisanego projektu z poszczególnymi rodzajami działalności (opodatkowanej i zwolnionej).
Uczelnia zakłada, że zarówno sprzęt, jak i usługi nabyte w ramach tego projektu będą służyły czynnościom zwolnionym (dydaktyka i szkolenia dla studentów i pracowników) oraz opodatkowanym (np. sprzedaż rezultatów projektu, świadczenie usług badawczo-rozwojowych w nabytych dyscyplinach, próba komercjalizacji wyników i poszukiwanie inwestorów do fazy wdrożeniowej, tworzenie nowych konsorcjów badawczo-rozwojowych).
Czy przy realizacji projektu finansowego przez Centrum, Wnioskodawcy przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego przy pomocy współczynnika struktury...
Zdaniem Wnioskodawcy, podczas realizacji projektu finansowanego przez Centrum, przysługuje mu jako podatnikowi VAT czynnemu, prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego dotyczącego poniesionych wydatków w projekcie, obliczoną przy pomocy współczynnika struktury. Tym samym, podatek VAT będzie kosztem częściowo kwalifikowanym w projekcie. Procent kwot do odzyskania będzie wielkością zmienną, uzależnioną od zmian współczynnika procentowego, obliczonego po zakończeniu każdego kolejnego roku kalendarzowego. Zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2011 r., Nr 177, poz. 1054, z późn. zm.) w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi, o którym mowa w art. 15, przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, z zastrzeżeniem art. 114, art. 119 ust. 4, art. 120 ust. 17 i 19 oraz art. 124.
W ocenie Zainteresowanego, z przepisu tego wynika wyraźnie, że prawo do odliczenia podatku naliczonego przy nabyciu towarów i usług przysługuje wyłącznie:
Zgodnie natomiast z art. 90 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług, w stosunku do towarów i usług, które są wykorzystywane przez podatnika do wykonywania czynności, w związku z którymi przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego, jak i czynności, w związku z którymi takie prawo nie przysługuje, podatnik jest obowiązany do odrębnego określenia kwot podatku naliczonego związanych z czynnościami, w stosunku do których podatnikowi przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego. Dokonanie takiego podziału powoduje, że podatnik odlicza podatek związany ze sprzedażą opodatkowaną, natomiast nie odlicza podatku związanego ze sprzedażą zwolnioną, bądź niepodlegającą opodatkowaniu. Jeśli nie jest możliwe wyodrębnienie całości lub części kwot, o których mowa w powyższym przepisie, to w myśl art. 90 ust. 2 ustawy o VAT, podatnik może pomniejszyć kwotę podatku należnego o taką część kwoty podatku naliczonego, którą można proporcjonalnie przypisać czynnościom, w stosunku do których podatnikowi przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego z zastrzeżeniem ust. 10.
Reasumując, zdaniem Uczelni, ponieważ Wnioskodawca realizując ww. projekt występuje jako podmiot prowadzący działalność gospodarczą, jest zarejestrowanym podatnikiem VAT, a zakupione do realizacji tego działania towary i usługi będą służyły w przyszłości do wykonywania czynności zarówno opodatkowanych, jak i nieopodatkowanych, ma prawo do obniżenia podatku należnego o kwotę podatku naliczonego stosując współczynnik struktury sprzedaży.
Z opisu sprawy wynika, że Uczelnia jest czynnym podatnikiem podatku VAT. Realizuje projekt w okresie od 2015 r. do 2017 r. Całkowita wartość projektu to 1.200.000,00 PLN.
Jednostką finansującą jest Centrum, natomiast projekt realizowany jest samodzielnie przez Uczelnię.
Celem projektu jest opracowanie innowacyjnej technologii do produkcji kwasu ze strumieni odpadowych, co wiąże się z optymalizacją warunków procesu fermentacji beztlenowej dla uzyskania maksymalnej produktywności kwasu. Uzyskane rozwiązania zostaną opatentowane, a ich wyniki przyczyniające się do poszerzenia wiedzy w danej tematyce zostaną opublikowane w renomowanych czasopismach naukowych międzynarodowych i krajowych. Wyniki projektu oraz opracowane technologie zostaną zaprezentowane na konferencjach i sympozjach krajowych i zagranicznych. Ponadto uzyskane wyniki będą przedstawione operatorom oczyszczalni ścieków oraz innych zakładów potencjalnie zainteresowanych implementacją technologii.
Ceny poszczególnych pozycji mogą się nieznacznie zmienić w wyniku zmian kursów walut lub pojawienia się na rynku nowych wydajniejszych rozwiązań. Planowany jest zakup aparatury naukowo-badawczej na łączną kwotę 180.000 PLN.
Faktury z tytułu zakupu sprzętu i usług niezbędnych do realizacji ww. projektu, są wystawiane na Uczelnię.
Uczelnia zakłada, że zarówno sprzęt, jak i usługi nabyte w ramach tego projektu będą służyły czynnościom zwolnionym oraz opodatkowanym.
W związku z powyższym wątpliwości Wnioskodawcy dotyczą kwestii, czy Uczelni przy realizacji projektu finansowego przez Centrum, przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego przy pomocy wyliczonego współczynnika struktury.
Wobec powyższego, mając na uwadze przedstawiony opis sprawy oraz przywołane przepisy, należy stwierdzić, że Wnioskodawca dokonując zakupów związanych z realizacją projektu – finansowanego przez Centrum, które będą służyły czynnościom zwolnionym od podatku oraz opodatkowanym podatkiem VAT, i których nie można jednoznacznie przyporządkować do poszczególnych rodzajów działalności (opodatkowanej i zwolnionej) – ma prawo do odliczenia podatku naliczonego z uwzględnieniem proporcji, o której mowa w art. 90 ustawy.
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Prawo do odliczenia > ILPP1/4512-1-49/15-1/TK

References: art. 14
 art. 86
 art. 15
 art. 114
 art. 119
 art. 120
 art. 124
 art. 90
 art. 90
 art. 90