Source: https://www.iberley.es/temas/lugar-realizacion-entregas-bienes-iva-18881
Timestamp: 2017-06-25 20:44:47+00:00

Document:
Lugar de realización de las entregas de bienes (IVA) | Iberley
Jurisprudencia Sentencia Supranacional Nº C-526/13, TJUE, 03-09-2015 Órden: Supranacional
Num. Sentencia: C-526/13
Petición de decisión prejudicial planteada por la MokestiniÅ³ ginÄÅ³ komisija prie Lietuvos Respublikos vyriausybÄs.#Procedimiento prejudicial — Fiscalidad — Impuesto sobre el valor añadido (IVA) — Directiva 2006/112/CE — Artículo 148, letra a) — Entrega de bienes — Concepto — Exención — Entregas de bienes destinados al avituallamiento de buques afectados a la navegación en alta mar — Entregas a intermediarios que contratan en nombre propio.Doctrina:3. Mosbrucke...
Sentencia Supranacional Nº C-111/05, TJUE, 29-03-2007 Órden: Supranacional
Sentencia Administrativo Nº 885/2008, TSJ Galicia, Sala de lo Contencioso, Sec. 4, Rec 16700/2008, 18-12-2008 Órden: Administrativo
Sentencia Supranacional Nº C-58/04, TJUE, 15-09-2005 Órden: Supranacional
Num. Sentencia: C-58/04
Asunto Câ€58/04
«Sexta Directiva IVA — Lugar de las operaciones imponibles — Entrega de bienes efectuada a bordo de un buque de crucero — Transporte realizado dentro de la Comunidad — Exclusión de la imposición en caso de escala fuera de la Comunidad — Alcance de la exclusión»
Conclusiones del Abogado General Sr. M. Poiares ... Sentencia Supranacional Nº C-58/04, TJUE, 07-04-2005 Órden: Supranacional
[petición de decisión prejudicial planteada por el Bundesfinanzhof (Alemania)]«IVA – Lugar de las operaciones imponibles – Entrega de bienes efectuada a bordo de un buque de crucero – Concepto de “escala fuera de la Comunidad”»
1. Mediante la presente petici... Ver más documentos relacionados
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Fecha última revisión: 11/08/2016
En el Art. 21 ,LIVA se reconocen exenciones en el IVA a determinadas operaciones relativas a las exportaciones de bienes.NOVEDADES: La Ley de Presupuestos Generales del Estado para 2016, (Ley 48/2015, de 29 de octubre) modifica con efectos de 1 de enero de 2015 y vigencia indefinida, el número 5 del Art. 21 ,LIVA.Tal y como dispone el citado Art. 21 ,LIVA, estarán exentas del IVA, en las condiciones y con los requisitos que se establezcan reglamentariamente, las siguientes exportaciones de bi... Impuesto sobre el Valor Añadido ÁLAVA (IVA) Órden: Fiscal
Modelo 309. IVA (Telemático) Fecha última revisión: 22/02/2017 Solicitud de entrega de bienes y efectos pertenecientes al difunto Fecha última revisión: 11/04/2016 NOTA: Siempre que el Tribunal tenga noticia del fallecimiento de una persona y no conste la existencia de testamento, ni de ascendientes, descendientes o cónyuge del finado o persona que se halle en una situación de hecho asimilable, ni de colaterales dentro del cuarto grado, adoptará de oficio las medidas más indispensables para el enterramiento del difunto si fuere necesario y para la seguridad de los bienes, libros, papeles, correspondencia y efectos del difunto susceptibles de sustracc... Solicitud de pago de una deuda mediante la entrega de bienes integrantes del Patrimonio Histórico Español. Fecha última revisión: 31/03/2016 NOTA: La Ley 16/1985, de 25 de junio de Patrimonio Histórico Español recoge en su artículo 73, que el pago de las deudas Tributarias podrá efectuarse mediante la entrega de bienes que formen parte del Patrimonio Histórico Español, que estén inscritos en el Registro General de Bienes de Interés Cultural o incluidos en el Inventario General, en los términos y condiciones previstos reglamentariamente. Por otra parte, la solicitud puede efectuarse en período voluntario o en ejecutiva. E... Modelo 341. IVA (Telemático) Fecha última revisión: 23/02/2017 Solicitud de devolución de ingresos indebidos procedentes de cuotas repercutidas Fecha última revisión: 30/03/2016 NOTA: «Cuando un obligado tributario considere que la presentación de una autoliquidación ha dado lugar a un ingreso indebido, podrá instar la rectificación de la autoliquidación de acuerdo con lo dispuesto en el apartado 3 del artículo 120 de esta ley.» (Art. 221.4 LGT)
Caso práctico: Deducibilidad en el IVA por cuotas soportada en facturas correspondientes a gastos particulares. Fecha última revisión: 29/04/2015 PLANTEAMIENTO¿Es posible deducir las cuotas soportadas por empresarios o profesionales en concepto de gastos particulares, aunque estos sean facturados a la empresa, como por ejemplo cuotas de gimnasio, cuotas de televisión por cable, facturas de servicio telefónico etc.?RESPUESTANo se considerarán deducibles, entre otros, las cuotas soportadas en facturas correspondientes a gastos particulares, aunque estos sean facturados a la empresa, como por ejemplo cuotas de gimnasio, cuotas de telev... Caso práctico: Ventas a distancia por parte de empresa española en otro Estado miembro: tributación en el IVA Fecha última revisión: 12/01/2017 PLANTEAMIENTOEmpresa exportadora registrada como operador intracomunitario en el VIES que quiere vender su producto directamente en Francia sin intermediarios. Los clientes serán tanto empresarios como pequeñas tiendas y particulares.1.- Las ventas efectuadas a tiendas que sean empresarios pero no estén registrados en el VIES ¿se consideran ventas a distancia o entrega intracomunitaria de bienes no sujeta al Impuesto sobre el Valor Añadido?2.- ¿Cuál es el límite establecido en Francia pa... Caso práctico: IVA, transmisión de fincas Fecha última revisión: 25/01/2017 PLANTEAMIENTOUna Sociedad mercantil ha transmitido seis fincas, tres calificadas como urbanas y tres calificadas como rústicas.Se quiere saber la sujeción al Impuesto sobre el Valor Añadido.RESPUESTALa transmisión de terrenos objeto de consulta es, en principio, una entrega de bienes sujeta al IVA.Respecto a las fincas rústicas, se trata de una operación exenta del IVA.En cuanto a las calificadas como urbanas, los terrenos transmitidos son desde un punto de vista urbanístico, terrenos urb... Caso práctico: Deducibilidad de IVA antes del inicio de la actividad: adquisición de vehículo Fecha última revisión: 18/01/2017 PLANTEAMIENTOUna persona física, se dio de alta en el Censo de empresarios, profesionales y retenedores en agosto de 20X1. Con posterioridad a esa fecha y durante ese mismo ejercicio, soportó gastos previos al inicio de su actividad empresarial por la adquisición de un vehículo sin que se haya aplicado deducción alguna al haber presentado autoliquidaciones trimestrales de IVA con cuota cero.A partir de abril de 20X2 va a empezar a expedir las primeras facturas relativas a su actividad econ... Caso práctico: Operación intracomunitaria. Entrega de bienes Fecha última revisión: 21/12/2016 PLANTEAMIENTO Una empresa vende productos a Reino Unido. El medio de pago escogido son las letras de cambio pagaderas a fecha de vencimiento. OPERACIONES A REALIZAR Contabilización del asiento de venta. SOLUCIÓN Se trata de entregas de bienes expedidos o transportados desde un Estado miembro a otro, a las que se aplica un régimen específico de exención cuando concurren ciertos requisitos. Es una exención plena ya que genera el derecho a deducir el IVA soportado por el empresario que ... Ver más documentos relacionados
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Fecha: 06/08/1998
Núm. Resolución: 1467-98
NormativaLey 37/1992, Art. 8-uno, 68CuestiónTratamiento de tales operaciones en España.DescripciónLa consultante es una empresa española que vende habitualmente productos en Alemania. La producción de algunos de ellos la ha subcontratado en Alemania, de manera que tales productos son vendidos a la empresa española y por ésta a sus clientes sin abandonar dicho país.ContestaciónA) Fundamentos de derecho.1.- El artículo 8, apartado uno de la Ley 37/1992, de 28 de Diciembre, del Impuesto ... Resolución Vinculante de DGT, V0040-01, 04-06-2001 Órgano: Sg De Impuestos Sobre El Consumo
Núm. Resolución: V0040-01
NormativaLey 37/1992 arts. 4, 8 y 68CuestiónSujeción al Impuesto de esta operación. DescripciónLa sociedad consultante, residente en España, se dedica a trabajos de instalación y montaje de mobiliario, puertas, ventanas…. y pintura. Tiene proveedores y clientes tanto en España como en Francia. Realiza compras a proveedores franceses para efectuar la entrega con/sin instalación a clientes franceses, en estos casos no hay transporte alguno de Francia a España. Contestación1.- De acuerd... Resolución No Vinculante de DGT, 1895-01, 23-10-2001 Órgano: Sg De Tributos
Núm. Resolución: 1895-01
NormativaLey 37/1992 arts 3, 4 , 5, 8, 68 y 154, Ley 38/1992 art 10, Reglamento (CEE) nº 3046/1992, Reglamento (CEE) nº 2913/1992Cuestión1. Tributación de las operaciones en el Impuesto sobre el Valor Añadido. 2. Tributación en el Impuesto Especial de Fabricación. 3. Obligaciones formales y documentación de las operaciones si conjuntamente con los productos objeto de Impuestos Especiales de Fabricación se venden otros productos que no sean objeto de dichos impuestos.DescripciónEl cons... Resolución No Vinculante de DGT, 0809-97, 16-04-1997 Órgano: Sg De Impuestos Sobre El Consumo
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Núm. Resolución: 0809-97
NormativaLey 37/1992, Art. 21-2-B), 21-2-5, 69 cinco, 70-uno-5-c), 84-uno, 84-dos RD 1624/1992, Art. 23-1Cuestión Exención de los servicios de promoción comercial prestados por la consultante a los fabricantes de perfumes y cosméticos por aplicación del artículo 21,5º de la Ley 37/1992. Descripción La sociedad consultante presta servicios de promoción comercial a fabricantes de cosméticos y perfumes, unos establecidos en España y otros no. En ocasiones dichos servicios los presta en t... Ver más documentos relacionados
Por regla general, las entregas de bienes que no sean objeto de expedición o transporte, se entenderán realizadas en el territorio de aplicación del Impuesto cuando los bienes se pongan a disposición del adquirente en dicho territorio. Entrega de bienes objeto de transporte para su puesta a disposición
Se entenderán realizadas en territorio de aplicación del Impuesto las entregas de bienes que deban ser objeto de expedición o transporte para su puesta a disposición del adquirente, cuando la expedición o transporte se inicien en el referido territorio, sin perjuicio de lo dispuesto en el apartado cuatro de este 68 ,LIVA
Entregas realizadas por el importador
Cuando el lugar de iniciación de la expedición o del transporte de los bienes que hayan de ser objeto de importación esté situado en un país tercero, las entregas de los mismos efectuadas por el importador y, en su caso, por sucesivos adquirentes, se entenderán realizadas en el territorio de aplicación del Impuesto.
Entregas de los bienes que hayan de ser objeto de instalación o montaje.
Con efectos a partir de 01/01/2015 se da nueva redacción al apartado 2º del 68 ,LIVA por parte de la Ley 28/2014, de 27 de noviembre, disponiendo que estarán exentas las entregas de los bienes que hayan de ser objeto de instalación o montaje antes de su puesta a disposición, cuando la instalación se ultime en el referido territorio y siempre que la instalación o montaje implique la inmovilización de los bienes entregados.
Cuando radiquen en el territorio de aplicación del impuesto las entregas de bienes inmuebles se entenderán realizadas en él.
Las entregas de bienes a los pasajeros que se efectúen a bordo de un buque, de un avión o de un tren, en el curso de la parte de un transporte realizada en el interior de la Comunidad, cuyo lugar de inicio se encuentre en el ámbito espacial del Impuesto y el lugar de llegada en otro punto de la Comunidad.Cuando se trate de un transporte de ida y vuelta, el trayecto de vuelta se considerará como un transporte distinto.A los efectos de este número, se considerará como:
c) Lugar de llegada, el último lugar previsto para el desembarque en la Comunidad de pasajeros embarcados también en ella, incluso antes de otra escala en territorios terceros. Ventas a distancia.
Estaremos ante este régimen cuando:
El transporte sea de cuenta del vendedor.
El adquirente sea un particular, un ganadero o agricultor en régimen especial, una persona que sólo realiza operaciones que no originan el derecho a la deducción o una persona jurídica que no actúa como empresario.
Los bienes sean distintos de medios de transporte nuevos, de los que requieran instalación o montaje o de a los que se les aplica el régimen de bienes usados.
Si el vendedor es de otro estado miembro tributan en el territorio de aplicación del impuesto cuando:
Se opte por ello. La opción comprenderá, como mínimo, dos años naturales.
El vendedor superase el año anterior los 35.000 € de ventas al territorio de aplicación del impuesto.
Las ventas del año presente al territorio de aplicación hayan superado los 35.000 €. En ese caso la tributación será en origen hasta alcanzar los 35.000 €, y en el territorio de aplicación del impuesto una vez que se superen.
Si el vendedor es español, tributan en el territorio de aplicación del impuesto las ventas, siempre que no se haya optado por tributar en el estado miembro de destino:
Si no se superaron el año anterior los límites establecidos por el país de destino en que se produce la venta. Los países pueden establecer límites de 35.000 o 100.000 €.
Si se superan a lo largo del ejercicio actual, tributarán en el territorio de aplicación del impuesto, y cuando se supere el límite tributarán en el país de destino.
Las ventas de productos sujetos a impuestos especiales tributan en el territorio de aplicación del impuesto cuando tengan en él su destino, la expedición o el transporte de los bienes se efectúe por el vendedor o por su cuenta y el adquirente sea un particular, un ganadero o agricultor en régimen especial, o una persona que sólo realiza operaciones que no originan el derecho a la deducción, o una persona jurídica que no actúa como empresario. Estas operaciones no computan para el cálculo de los límites de las ventas a distancia.

References: Artículo 148
 artículo 73
 artículo 120
 Resolución 
 artículo 8
 Resolución 
 Resolución 
 Resolución 
 artículo 21