Source: http://www.sri.gob.ec/web/guest/impuesto-consumos-especiales
Timestamp: 2019-02-17 19:58:43+00:00

Document:
Impuesto a los Consumos Especiales - Servicio de Rentas Internas del Ecuador
a los Consumos Especiales (ICE)
debe pagar?
¿Sobre qué
se debe pagar?
la tarifa?
Es el Impuesto a los Consumos Especiales (ICE) que grava a ciertos bienes (nacionales o importados) y servicios, detallados en la Ley de Régimen Tributario Interno en su artículo 82.
Revise las preguntas frecuentes de esta sección aquí.
El ICE debe ser pagado por:
1. Personas naturales y sociedades fabricantes de bienes gravados con este impuesto.
2. Contribuyentes que realicen importaciones de bienes gravados con este impuesto.
3. Contribuyentes quienes presten servicios gravados.
Estos contribuyentes están en la obligación de cumplir con las siguientes obligaciones tributarias
Detalle de obligaciones Fecha de cumplimiento
Formulario ICE Al mes siguiente según su noveno digito del RUC.
Anexo de Ventas Mensuales
Anexo de Precios de Venta al Público Los cinco primeros días de enero, cada vez que exista un cambio en los precios o cuando exista un nuevo bien o servicio.
Componentes Físicos de Seguridad Para bebidas alcohólicas, cervezas y cigarrillos, previo a su venta. De acuerdo a lo que dispone el proyecto SIMAR mediante resolución No. NACDGERCGC1600000455.
¿Sobre qué se debe pagar?
Para pagar el ICE primero se debe determinar la base imponible de los productos o servicios.
1. Bienes gravados con tarifa ad-valorem
Para los bienes gravados con tarifa ad-valorem, el sujeto pasivo debe calcular dos bases imponibles: en función del Precio de Venta al Público (PVP) y del precio ex fábrica o ex aduana. Además, debe escoger la base imponible de mayor valor, a la cual se le aplicará la tarifa correspondiente.
a) Base imponible en función del PVP
Base imponible1 = PrecioDeVentaalPúblicoSugerido
(1+%IVA) * (1+%ICEVigente)
b) Base imponible en función de precio ex fábrica o ex aduana.
Base imponible2 = (PrecioExFábricaoExAduana) * (1,25)
Para los contribuyentes productores e importadores de perfumes y aguas de tocador, comercializados a través de venta directa, la base imponible se establece en función de precios referenciales, los mismos que se publican en la resolución de diciembre.
Precio de Venta al Público Sugerido: es el valor que el consumidor final paga por la adquisición al detal (al por menor) en el mercado, de cualquiera de los bienes gravados con este impuesto. Los precios de venta al público son sugeridos por los fabricantes o importadores de los bienes gravados con el impuesto y deben colocarse de manera obligatoria, en las etiquetas.
Conforme lo establecido en la normativa legal vigente, los sujetos pasivos del ICE, aún cuando no realicen ventas a consumidores finales, deben obligatoriamente informar el precio de venta al público sugerido al consumidor final por la adquisición al detal en el mercado, el mismo que debe incluir el Impuesto al Valor Agregado IVA, cuando corresponda.
Precio ex fábrica: es el aplicado por las empresas productoras de bienes gravados con ICE en la primera etapa de comercialización de los mismos. Este precio se verá reflejado en las facturas de venta de los productores y se incluirá todos los costos de producción, los gastos de venta, los administrativos, los financieros y cualquier otro costo o gasto no especificado, que constituya parte de los costos y gastos totales a esta suma se deberá agregar la utilidad marginada de la empresa.
Precio ex aduana: es aquel que se obtiene de la suma de las tasas arancelarias, fondos y tasas extraordinarias recaudadas por la autoridad aduanera al momento de desaduanizar los productos importados, al valor en aduana de los bienes.
2. Bienes gravados con tarifa específica
a) Cigarrillos.- En este caso la base imponible será igual al número de cigarrillos producidos o importados, a la que se aplicará la tarifa específica establecida en el artículo 82 de la Ley de Régimen Tributario Interno.
b) Bebidas no alcohólicas y gaseosas con contenidos de azúcar mayor a 25 gramos por litro de bebida.- La base imponible se establecerá en función de los gramos de azúcar que contenga cada bebida no alcohólica, de acuerdo a la información que conste en los registros de la autoridad nacional de salud, multiplicado por la sumatoria del volumen neto de cada producto y por la correspondiente tarifa específica establecida en el artículo 82 de esta Ley.
3. Bienes gravados con tarifa mixta
a) Alcohol, bebidas alcohólicas y cerveza.- La base imponible se establecerá en función de los grados de alcohol y precios de ex fábrica o ex aduana.
i) Los litros de alcohol puro que contenga cada bebida alcohólica. Para efectos del cálculo de la cantidad de litros de alcohol puro que contiene una bebida alcohólica, se deberá determinar el volumen real de una bebida expresada en litros y multiplicarla por el grado alcohólico expresado en la escala Gay Lussac o su equivalente, que conste en el registro sanitario otorgado al producto, sin perjuicio de las verificaciones que pudiese efectuar la Administración Tributaria.
Sobre cada litro de alcohol puro determinado de conformidad con este artículo, se aplicará la tarifa específica detallada en el artículo 82 de esta Ley.
ii) En caso de que el precio ex fábrica o ex aduana, según corresponda, supere el valor establecido legalmente por litro de bebida alcohólica o su proporcional en presentación distinta a litro, se aplicará, adicionalmente a la tarifa específica, la tarifa ad valorem establecida en artículo 82 de esta Ley, sobre el excedente que resulte del precio exfábrica o exaduana, menos el valor antes mencionado por litro de bebida alcohólica o su proporcional en presentación distinta al litro.
4. Servicios gravados con ICE
La base imponible sobre la que se calculará y cobrará el impuesto en el caso de servicios gravados, será el valor que conste en el comprobante de venta respectivo, por los servicios prestados al usuario final excluyendo los valores correspondientes al IVA y al ICE.
Para calcular el ICE se debe primero determinar o calcular la base imponible. A esta base imponible se aplica la tarifa correspondiente.
Los sujetos pasivos del ICE declararán el impuesto de las operaciones que realicen mensualmente dentro del mes siguiente de realizadas. En el caso de ventas a crédito con plazo mayor a un (1) mes, se establece un mes adicional para el pago, bajo las siguientes consideraciones:
1. El crédito otorgado en las ventas deberá ser mayor a un mes. Por tanto, el ICE generado en ventas a crédito menores a un mes no podrá ser diferido; el mismo deberá liquidarse obligatoriamente al mes siguiente.
2. Para determinar el valor del ICE a liquidar en un mes establecido, el sujeto pasivo deberá tomar en cuenta lo siguiente:
- El valor total del ICE causado en el periodo a declararse.
- El tipo de venta y condiciones de pago otorgado (porcentaje de ventas a crédito y contado).
- Los valores, por separado de ICE a contado y a crédito menores a un mes, y de crédito mayor a un mes.
El nuevo formulario ICE cuenta con las actualizaciones correspondientes relacionadas con las últimas reformas normativas y reglamentarias promulgadas a fin de que el sujeto pasivo realice correctamente la declaración del impuesto.
Para visualizar el nuevo formulario ICE, dé clic aquí.
Para visualizar la guía para llenado de formulario, dé clic aquí.
La tarifa de cigarrillos se modificará cada año por la Administración Tributaria mediante resolución. A partir del 01 de enero de 2019, está vigente la nueva tarifa específica de ICE para cigarrillos, que es USD 0,16 por unidad, de acuerdo a lo establecido en la Resolución No. NAC-DGERCGC18-00000436 publicada en el tercer Suplemento Registro Oficial 396 de 28 de diciembre de 2018.
Producto No. de paquetes Total cajetillas por paquete A No. Cigarrillos por cajetilla B Total cigarrillos C = A*B ICE causado D = C*0,16
Cigarrillos "XX" 1 500 20 10.000 USD 1.600
Bebidas gaseosas y no alcohólicas con contenido de azúcar mayor a 25 gramos
Las bebidas no alcohólicas y gaseosas gravarán ICE si su contenido de azúcar es mayor a los 25 gramos por litro de bebida.
Para ver el ejemplo haga clic aquí.
Alcohol, bebidas alcohólicas y cerveza
A partir del 1ro de enero de 2019, las tarifas específicas y ad valorem para el cálculo del ICE de alcohol, bebidas alcohólicas y cervezas son:
Bien Tarifa específica Tarifa ad valorem
Alcohol 7,22 USD por litro de alcohol puro 75,00%
Bebidas alcohólicas 7,22 USD por litro de alcohol puro 75,00%
Cerveza Artesanal 2,00 USD por litro de alcohol puro 75,00%
Cerveza Industrial de pequeña escala (participación en el mercado ecuatoriano de hasta 730.000 hectolitros) 7,72 USD por litro de alcohol puro 75,00%
Cerveza Industrial de mediana escala (participación en el mercado ecuatoriano de hasta 1.400.000 hectolitros) 9,62 USD por litro de alcohol puro 75,00%
Cerveza Industrial de gran escala (participación en el mercado ecuatoriano superior a 1.400.000 hectolitros) 12,00 USD por litro de alcohol puro 75,00%
Reducción tarifa específica para la producción de bebidas alcohólicas
A partir del 1 de septiembre del 2018, los productores de bebidas alcohólicas que utilicen alcohol o aguardiente, provenientes de la destilación de la caña de azúcar adquiridos a productores que sean artesanos u organizaciones de la economía popular y solidaria que cumplan con los rangos para ser consideradas como microempresas, la tarifa específica tendrá una rebaja en considerando la participación de dichas compras:
Participación Rebaja en tarifa ICE específico
DESDE HASTA %
5,00% 10,00% 5%
10,01% 20,00% 10%
20,01% 30,00% 20%
30,00% 40,00% 30%
40,01% 50,00% 40%
50,01% 100,00% 50%
* Disposición Transitoria Segunda del Reglamento a la Ley de Reactivación de la Economía y Fortalecimiento de la Dolarización y Modernización de la Gestión Financiera.
En cumplimiento a lo señalado en los artículos 76 y 82 de la Ley de Régimen Tributario Interno, el cálculo del ICE para alcohol, bebidas alcohólicas y cerveza, considera lo siguiente:
a) Las tarifas específicas se aplican sobre el total de litros de alcohol puro que contiene cada producto. Para lo cual, se multiplica el volumen en litros, por el grado alcohólico expresado en la escala Gay Lussac del producto.
b) Si el precio ex fábrica o ex aduana supera los USD 4,33 por litro de bebida, se debe aplicar el 75% sobre el excedente entre el ex fábrica o ex aduana y los USD 4,33 (o su proporcional). Si el precio ex fábrica o ex aduana es inferior a USD 4,33 no se realiza dicho cálculo.
c) El ICE que se debe pagar al momento de la desaduanización de las bebidas alcohólicas importadas o en la primera etapa de comercialización en el caso de la producción nacional, es la sumatoria de los valores resultantes de las operaciones detalladas en los literales a y b.
Para ver el ejemplo de cálculo 2012 al 2017 haga clic aquí.
Para ver el ejemplo de cálculo 2018 (hasta agosto) haga clic aquí.
Para ver el ejemplo de cálculo 2018 (desde septiembre con rebaja en tarifa reducida) haga clic aquí.
Para ver el ejemplo de cálculo 2019 haga clic aquí.
El ejemplo adjunto es una ayuda referencial para el cálculo del ICE, siendo de total responsabilidad del Sujeto Pasivo el cálculo y declaración de este impuesto.
Otros bienes gravados con tarifa Ad-valorem
Servicios gravados con ICE
Grupo III Tarifa ad valorem
Servicio de telefonía fija y planes que comercialicen únicamente voz, datos y sms del servicio móvil avanzado prestado a sociedades. 15%
Para ver el ejemplo haga clic aquí para ver ejemplo
Perfumes y aguas de tocador
En la Resolución No. NAC-DGERCGC18-00000438 publicada en el tercer suplemento del Registro Oficial No. 396 del 28 de diciembre de 2018, vigente a partir del 1 de enero de 2019, constan los precios referenciales ajustados para el cálculo de la base imponible del ICE de perfumes y aguas de tocador comercializados a través de la modalidad de venta directa.
Los precios deberán calcularse por cada producto, incrementando el precio ex aduana en el caso de bienes importados y, a los costos totales de producción para el caso de fabricación nacional los porcentajes detallados a continuación:
Rango de precio ex aduana o costos totales de producción, por producto en USD Porcentaje de incremento
0 1,5 150%
1,51 3 180%
3,01 6 240%
6,01 En adelante 300%
Se recuerda que en los costos totales de producción de estos bienes de fabricación nacional, se incluirán: materias primas, mano de obra directa y los costos y gastos indirectos de fabricación.
Circular NAC- DGECCGC17-00000007 Normas generales sobre el precio ex fábrica y determinación de la Administración Tributaria.
Circular NAC- DGECCGC17-00000008 Normas generales de los sistemas de calentamiento.
Resolución NAC-DGERCGC14-00200 Aprobación del Anexo PVP
Resolución NAC-DGERCGC14-00202 Aprobación del Anexo ICE
Circular No. NAC-DGECCGC16-00000008 Normas generales para los sujetos pasivos de ICE (servicios de telefonía fija y planes que comercialicen únicamente voz y bebidas no alcohólicas).
Resolución NAC-DGERCGC18-00000440
Resolución NAC-DGERCGC18-00000439
Resolución NAC-DGERCGC18-00000438 3S.R.O.396 28-12-2018 Precios referenciales para el cálculo de la base imponible del Impuesto a los Consumos Especiales (ICE) de perfumes y aguas de tocador, comercializados a través de venta directa, para el periodo fiscal 2019.
Resolución NAC-DGERCGC18-00000437 3S.R.O.396 28-12-2018 Base imponible por litro de bebida del Impuesto a los Consumos Especiales (ICE) de bebidas alcohólicas, incluida la cerveza, aplicables a partir del 1 de enero del 2019.
Resolución NAC-DGERCGC18-00000436 3S.R.O.396 28-12-2018 Se establece las tarifas del Impuesto a los Consumos Especiales (ICE) aplicables a partir del 1 de enero del 2019.
Resolución NAC-DGERCGC18-00000435
Resolución NAC-DGERCGC18-00000434
Resolución NAC-DGERCGC18-00000414 Aprobación del nuevo formulario de Declaración del Impuesto a los Consumos Especiales ICE".

References: artículo 82
 resolución 
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 artículo 82
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 Resolución 
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