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Timestamp: 2020-07-11 18:33:42+00:00

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Procedimientos tributarios, sanciones y obligaciones por parte del contribuyente - Revista Contamos
19 Sep Procedimientos tributarios, sanciones y obligaciones por parte del contribuyente
Posted at 09:24h en Entérese, Impuestos	por	admin
La relación entre el contribuyente y administración tributaria tiene en el Estatuto Tributario (E.T) un capitulo especifico donde se plasma todo lo relacionado con las condiciones de comunicación y los procesos a seguir por parte de la persona natural o jurídica.
Estos procedimientos establecidos y registrados en algunos artículos del E.T permiten tanto al contribuyente como al funcionario de la DIAN, tener claras las reglas relacionadas con los derechos y obligaciones fiscales.
La obligación fiscal nace desde el momento en que el contribuyente por norma debe presentar declaraciones a título de impuestos o anticipos (caso de retenciones) y por tener esa obligación, nace la responsabilidad de registrarse como contribuyente y tramitar los documentos que así lo indiquen.
Ten en cuenta que las obligaciones en las que el contribuyente se registró no se suspenden por sí solas, las mismas deben actualizarse en la medida que el contribuyente vaya cambiando su tipo de ingreso, actividad, e incluso hasta domicilio.
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En el caso de las personas jurídicas los nombramientos de representantes, administradores, contadores, revisores fiscales, liquidadores y hasta en los casos de fallecimientos los representantes de la sucesión ilíquida.
A continuación #TeContamos cuáles son los artículos y condiciones a seguir con relación al procedimiento:
Artículo 555-1. Número de identificación tributaria – NIT. Adicionado por el artículo 56 de la Ley 49 de 1990.
Inciso Adicionado por el artículo 79 de la Ley 788 de 2002. Las Cámaras de Comercio, una vez asignada la matrícula mercantil, deberán solicitar a más tardar dentro de los dos (2) días calendario siguientes, la expedición del Número de Identificación Tributaria NIT del matriculado a la Administración de Impuestos Nacionales competente, con el fin de incorporar, para todos los efectos legales, dicha identificación a la matrícula mercantil. En las certificaciones de existencia y representación y en los certificados de matrícula siempre se indicará el número de identificación tributaria.
Inciso Adicionado por el artículo 79 de la Ley 788 de 2002. El incumplimiento de esta obligación por parte de las cámaras de comercio acarreará la sanción prevista en el artículo 651 del Estatuto Tributario.
Inciso Derogado por el artículo 69 de la Ley 863 de 2003.
Inciso Adicionado por el artículo 79 de la Ley 788 de 2002. La Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales podrá celebrar convenios con las cámaras de comercio con el fin de asignar a través de medios electrónicos el Número de Identificación Tributaria (NIT).
PARÁGRAFO. Derogado por el artículo 376 de la Ley 1819 de 2016.
Artículo 555-2. Registro único tributario – RUT. Adicionado por el artículo 19 de la Ley 863 de 2003.
La representación legal de las personas jurídicas será ejercida por el Presidente, el Gerente o cualquiera de sus suplentes, en su orden, de acuerdo con lo establecido en los artículos 372, 440, 441 y 442 del Código de Comercio, o por la persona señalada en los estatutos de la sociedad, si no se tiene la denominación de presidente o gerente. Para la actuación de un suplente no se requiere comprobar la ausencia temporal o definitiva del principal, sólo será necesaria la certificación de la Cámara de Comercio sobre su inscripción en el registro mercantil. La sociedad también podrá hacerse representar por medio de apoderado especial.
Condicionalmente exequible. Solamente los abogados podrán actuar como agentes oficiosos para contestar requerimientos e interponer recursos. En el caso del requerimiento, el agente oficioso es directamente responsable de las obligaciones tributarias que se deriven de su actuación, salvo que su representado la ratifique, caso en el cual, quedará liberado de toda responsabilidad el agente.
Para efectos de las normas de procedimiento tributario, se tendrán como equivalentes los términos de contribuyente o responsable.
Artículo 559. Presentación de escritos y recursos. Modificado por el artículo 43 de la Ley 1111 de 2006.
Artículo 560. Competencia para el ejercicio de las funciones. Modificado por el artículo 44 de la Ley 1111 de 2006.
1. Modificado por el artículo 281 de la Ley 1819 de 2016. Cuando la cuantía del acto objeto del recurso, incluidas las sanciones impuestas, sea inferior a dos mil (2.000) UVT, serán competentes para fallar los recursos de reconsideración, los funcionarios y dependencias de las Direcciones Seccionales de Impuestos, de Aduanas o de Impuestos y Aduanas Nacionales que profirió el acto recurrido, de acuerdo con la estructura funcional que se establezca.
2. Modificado por el artículo 281 de la Ley 1819 de 2016. Cuando la cuantía del acto objeto del recurso, incluidas las sanciones impuestas, sea igual o superior dos mil (2.000) UVT, pero inferior a veinte mil (20.000) UVT, serán competentes para fallar los recursos de reconsideración, los funcionarios y dependencias de las Direcciones Seccionales de Impuestos, de Aduanas o de Impuestos y Aduanas Nacionales de la capital del Departamento en el que esté ubicada la Administración que profirió el acto recurrido, de acuerdo con la estructura funcional que se establezca.
3. Modificado por el artículo 281 de la Ley 1819 de 2016. Cuando la cuantía del acto objeto del recurso, incluidas las sanciones impuestas, sea igual o superior veinte mil (20.000) UVT, serán competentes para fallar los recursos de reconsideración, los funcionarios y dependencias del Nivel Central de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, de acuerdo con la estructura funcional que se establezca.
PARÁGRAFO 1. Modificado por el artículo 281 de la Ley 1819 de 2016. Cuando se trate del fallo de los recursos a que se refiere el numeral 3, previamente a la adopción de la decisión y cuando así lo haya solicitado el contribuyente, el expediente se someterá a la revisión del Comité Técnico que estará integrado por el Ministro de Hacienda y Crédito Público o su delegado, el Director General de Impuestos y Aduanas Nacionales o su delegado, el Director de Gestión Jurídica o su delegado, y los abogados ponente y revisor del proyecto de fallo.
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Los funcionarios del nivel ejecutivo de la Dirección General de Impuestos Nacionales (Hoy UAE – Dirección de impuestos y aduanas nacionales) , podrán delegar las funciones que la ley les asigne, en los funcionarios del nivel ejecutivo o profesional de las dependencias bajo su responsabilidad, mediante resolución que será aprobada por el superior del mismo. En el caso del Director de Impuestos, esta resolución no requerirá tal aprobación.
Artículo 562. Administración de Grandes Contribuyentes. Adicionado por el artículo 100 de la Ley 1607 de 2012.
Para la correcta administración, recaudo y control de los impuestos nacionales, el Director de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales mediante resolución, establecerá los contribuyentes, responsables o agentes retenedores que deban ser calificados como Grandes Contribuyentes de acuerdo con su volumen de operaciones, ingresos, patrimonio, importancia en el recaudo y actividad económica definida para el control por el comité de programas de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
PARÁGRAFO. Adicionado por el artículo 90 de la Ley 1943 de 2018. El empleo de Director Seccional de Impuestos de Grandes Contribuyentes es de libre nombramiento y remoción, su provisión le compete al Director General, de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN mediante nombramiento ordinario, exceptuándose de lo dispuesto en el numeral 2 del artículo 333 de la Ley 1819 de 2016 y en el parágrafo del artículo 6 del Decreto 4050 del 2008.
Artículo 562-1. Actualización del registro de contribuyentes. Adicionado por el artículo 90 de la Ley 488 de 1998.
Artículo 563. Dirección para notificaciones. Modificado por el artículo 59 del Decreto 19 de 2012.
Cuando no haya sido posible establecer la dirección del contribuyente, responsable, agente retenedor o declarante, por ninguno de los medios señalados en el inciso anterior, los actos de la Administración le serán notificados por medio de la publicación en el portal web de la DIAN, que deberá incluir mecanismos de búsqueda por número de identificación personal.
Adicionado por la Ley 1943 de 2018. Cuando el contribuyente, responsable, agente retenedor y/o declarante informe a la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN a través del Registro Único Tributario RUT una dirección de correo electrónico, todos los actos administrativos le serán notificados a la misma. La notificación por medios electrónicos, será el mecanismo preferente de notificación de los actos de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN, a partir del 1 de Julio de 2019.
PARÁGRAFO. Adicionado por el artículo 91 de la Ley 1943 de 2018. Lo dispuesto en este artículo aplica para la notificación de los actos administrativos expedidos por la Unidad de Gestión Pensional y Parafiscales -UGPP y será el mecanismo preferente de notificación.
Artículo 565. Formas de notificación de las actuaciones de la administración de impuestos. Modificado por el artículo 45 de la Ley 1111 de 2006.
Modificado por el artículo 92 de la Ley 1943 de 2018. Las providencias que decidan recursos se notificarán personalmente, o por edicto si el contribuyente, responsable, agente retenedor o declarante, no compareciere dentro del término de los diez (10) días siguientes, contados a partir del día siguiente de la fecha de introducción al correo del aviso de citación. En este evento también procede la notificación electrónica.
PARÁGRAFO 2. Cuando durante los procesos que se adelanten ante la administración tributaria, el contribuyente, responsable, agente retenedor o declarante, actúe a través de apoderado, la notificación se surtirá a la última dirección que dicho apoderado tenga registrada en el Registro Único Tributario, RUT.
PARÁGRAFO 3. Las actuaciones y notificaciones que se realicen a través de los servicios informáticos electrónicos de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales como certificadora digital cerrada serán gratuitos, en los términos de la Ley 527 de 1999 y sus disposiciones reglamentarias.
PARÁGRAFO 4. Adicionado por el artículo 92 de la Ley 1943 de 2018. A partir del 1 de Julio de 2019, todos los actos administrativos de que trata el presente artículo incluidos los que se profieran en el proceso de cobro coactivo, se podrán notificar de manera electrónica, siempre y cuando el contribuyente, responsable, agente retenedor o declarante haya informado un correo electrónico en el Registro Único Tributario (RUT), con lo que se entiende haber manifestado de forma expresa su voluntad de ser notificado electrónicamente. Para estos efectos, la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN deberá implementar los mecanismos correspondientes en el Registro Único Tributario (RUT) y habilitará una casilla adicional para que el contribuyente pueda incluir la dirección de correo electrónico de su apoderado o sus apoderados, caso en el cual se enviará una copia del acto a dicha dirección de correo electrónico.
PARÁGRAFO 5. Adicionado por el artículo 92 de la Ley 1943 de 2018. Lo dispuesto en este artículo aplica para la notificación de los actos administrativos expedidos por la Unidad de Gestión Pensional y Parafiscales UGPP.
Derogado por el artículo 78 de la Ley 1111 de 2006.
Artículo 566-1. Notificación electrónica. Modificado por el artículo 93 de la Ley 1943 de 2018.
PARÁGRAFO. Lo dispuesto en el presente artículo aplica para la notificación de los actos administrativos expedidos por la Unidad de Gestión Pensional y Parafiscales -UGPP.
Artículo 567. Corrección de actuaciones enviadas a dirección errada.
Cuando la liquidación de impuestos se hubiere enviado a una dirección distinta de la registrada o de la posteriormente informada por el contribuyente habrá lugar a corregir el error en cualquier tiempo enviándola a la dirección correcta. En este último caso, los términos legales sólo comenzarán a correr a partir de la notificación hecha en debida forma. La misma regla se aplicará en lo relativo al envío de citaciones, requerimientos y otros comunicados.
Artículo 568. Notificaciones devueltas por el correo. Modificado por el artículo 58 del Decreto 19 de 2012.
Las actuaciones de la administración enviadas por correo, que por cualquier razón sean devueltas, serán notificadas mediante aviso en un periódico de circulación nacional o de circulación regional del lugar que corresponda a la última dirección informada en el RUT; la notificación se entenderá surtida para efectos de los términos de la administración, en la primera fecha de introducción al correo, pero para el contribuyente, el término para responder o impugnar se contará desde el día hábil siguiente, a la publicación del aviso o de la corrección de la notificación. Lo anterior no se aplicará cuando la devolución se produzca por notificación a una dirección distinta a la informada en el RUT, en cuyo caso se deberá notificar a la dirección correcta dentro del término legal.
Artículo 569. Notificación personal.
La notificación personal se practicará por funcionario de la Administración, en el domicilio del interesado, o en la oficina de Impuestos respectiva, en este último caso, cuando quien deba notificarse se presente a recibirla voluntariamente, o se hubiere solicitado su comparecencia mediante citación. El funcionario encargado de hacer la notificación pondrá en conocimiento del interesado la providencia respectiva, entregando un ejemplar. A continuación de dicha providencia, se hará constar la fecha de la respectiva entrega.
Artículo 570. Constancia de los recursos.
En el acto de notificación de las providencias se dejará constancia de los recursos que proceden contra el correspondiente acto administrativo.
Las sanciones tienen el propósito de obligar al contribuyente en la presentación de las declaraciones…
Anteriormente la policía fiscal y aduanera podía retener la mercancía a quienes no presentaran en…
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References: Artículo 555
 artículo 56
 artículo 79
 artículo 79
 artículo 651
 artículo 69
 artículo 79
 artículo 376

Artículo 555
 artículo 19

Artículo 559
 artículo 43

Artículo 560
 artículo 44
 artículo 281
 artículo 281
 artículo 281
 artículo 281
 resolución 
 resolución 

Artículo 562
 artículo 100
 artículo 90

Artículo 562
 artículo 90

Artículo 563
 artículo 59
 artículo 91

Artículo 565
 artículo 45
 artículo 92
 artículo 92
 artículo 92
 artículo 78

Artículo 566
 artículo 93

Artículo 567

Artículo 568
 artículo 58

Artículo 569

Artículo 570