Source: https://www.podatki.biz/artykuly/zwolnienie-z-vat-przy-sprzedazy-lokalu-uzytkowego-wykorzystywanego-w-dzialalnosci_34_31620.htm
Timestamp: 2019-06-27 04:01:08+00:00

Document:
Zwolnienie z VAT przy sprzedaży lokalu użytkowego wykorzystywanego w działalności
Zgodnie z przepisem art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług, zwanej dalej ustawą, opodatkowaniu ww. podatkiem podlegają odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju.
Działalność gospodarczą w świetle ustawy o VAT
Należy dodać, że na mocy art. 8 ust. 1 ustawy, przez świadczenie usług, o którym mowa w art. 5 ust. 1 pkt 1, rozumie się każde świadczenie na rzecz osoby fizycznej, osoby prawnej lub jednostki organizacyjnej niemającej osobowości prawnej, które nie stanowi dostawy towarów w rozumieniu art. 7, w tym również:
W tym miejscu wyjaśnić należy, że przez umowę najmu wynajmujący zobowiązuje się oddać najemcy rzecz do używania przez czas oznaczony lub nieoznaczony, a najemca zobowiązuje się płacić wynajmującemu umówiony czynsz - art. 659 § 1 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. Kodeks cywilny (tj. Dz. U. z 2016 r. poz. 380).
Biorąc pod uwagę powyższe wskazać należy, że w przypadku sprzedaży lokalu, nie będzie Pan zbywał majątku osobistego, ale majątek wykorzystywany w prowadzonej działalności gospodarczej. Dokonując dostawy przedmiotowej nieruchomości oddanej uprzednio w najem w celach Pan przesłanki określone w art. 15 ust. 1 i ust. 2 ustawy.
Tak więc także w świetle wyżej powołanych przepisów - w takim kształcie sprawy - zostałby Pan uznany (dokonując dostawy nieruchomości wykorzystywanej w działalności gospodarczej polegającej na najmie) za podatnika podatku VAT.
Zatem, sprzedając lokal użytkowy nie będzie Pan korzystać z przysługującego prawa do rozporządzania majątkiem osobistym, jako, że czynność ta oznacza wykonywanie działalności gospodarczej w rozumieniu art. 15 ust. 2 ustawy.
W konsekwencji, w związku z dostawą ww. lokalu wypełni Pan przesłanki zdefiniowane w art. 15 ust. 1 ustawy i wystąpi w roli podatnika podatku od towarów i usług.
Tym samym sprzedaż, lokalu użytkowego będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług - będzie podlegać przepisom ustawy o podatku od towarów i usług.
Stosownie do art. 113 ust. 1 ustawy - zwalnia się od podatku sprzedaż dokonywaną przez podatników, u których wartość sprzedaży nie przekroczyła łącznie w poprzednim roku podatkowym kwoty 150 000 zł. Do wartości sprzedaży nie wlicza się kwoty podatku.
Zwolnienie z VAT sprzedaży nieruchomości
Wobec powyższego należy przeanalizować, czy sprzedaż przedmiotowego lokalu użytkowego będzie korzystać ze zwolnienia wynikającego z art. 43 ust. 1 pkt 10 lub 10a ustawy.
Zgodnie z art. 2 pkt 14 ustawy, ilekroć w dalszych przepisach jest mowa o pierwszym zasiedleniu - rozumie się przez to oddanie do użytkowania, w wykonaniu czynności podlegających opodatkowaniu, pierwszemu nabywcy lub użytkownikowi budynków, budowli lub ich części, po ich:
lepszeniu, jeżeli wydatki poniesione na ulepszenie, w rozumieniu przepisów o podatku dochodowym, stanowiły co najmniej 30% wartości początkowej.
Biorąc pod uwagę powyższe stwierdzić należy, że dostawa przedmiotowej nieruchomości (lokalu użytkowego) będzie mogła korzystać ze zwolnienia od podatku na podstawie przepisu art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy, gdyż będzie dokonana po upływie dwóch lat od pierwszego zasiedlenia, które miało miejsce z chwilą przyjęcia lokalu do użytkowania w ramach działalności gospodarczej. Ponadto w stosunku do przedmiotowego lokalu nie dokonano ulepszenia stanowiącego co najmniej 30% jego wartości początkowej. Zatem w przedmiotowej sprawie nie zachodzą wyłączenia ze zwolnienia od podatku - zawarte w art. 43 ust. 1 pkt 10 lit. a i b ustawy.
Podsumowując, sprzedaż przez Pana lokalu użytkowego będzie korzystała ze zwolnienia od podatku od towarów i usług, na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy.
(Interpretacja indywidualna z 17 maja 2016 r., sygn. ILPP2/4512-1-195/16-2/Akr - Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu)

References: art. 5
 art. 8
 art. 5
 art. 7
 art. 659
 art. 15
 art. 15
 art. 15
 art. 113
 art. 43
 art. 2
 art. 43
 art. 43
 art. 43