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Timestamp: 2013-05-25 16:08:46+00:00

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Deudas tributarias « Gestión de Impuestos
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Publicado por Antonio Esteban en noviembre 21, 2012
El escenario que presentamos en esta entrada corresponde a una simulación de actividad, por las facturas por prestación de servicios emitidas por los socios a la sociedad, en una reciente sentencia de la Audiencia Nacional, en la que opinión de la inspección tributaria no existe contrapartida siendo, además, inexistentes las relaciones comerciales declaradas, por ello los pagos realizados, de las referidas facturas, han de calificarse como reparto de beneficios, con las consecuencias que siguen:
se elimina su impacto del Impuesto sobre Sociedades y del VA,
suprimiendo el gasto deducible y
rechazando la deducción del IVA soportado que se consigna en dichas facturas falsas, y
la consideración que dichos pagos son dividendos sobre los que se debe practicar retención.
Esto es, la administración tributaria considera que la facturación es una pantalla jurídica para que el reparto de beneficios a los socios genere gasto deducible en la sociedad y tenga una tributación atenuada en ellos. Es evidente que esto es posible en el régimen de módulos, sistema de tributación que es independiente del volumen de facturación.
Viene a señalar, la sentencia comentada que no puede acogerse la alegación de que la tributación en régimen de estimación objetiva respondió a un criterio de economía de opción.
En la economía de opción se elige lícitamente entre diversas alternativas jurídicas en función de su menor carga fiscal, pero no solo en función de esta consideración fiscal, ya que ha de concurrir otro efecto jurídico o económico relevante.
Pero, en ningún caso, ni en su acepción más amplia, puede entenderse que la economía de opción atribuya al obligado tributario la facultad de configurar negocios o situaciones económicas con incidencia fiscal sin motivos económicos válidos y con la única finalidad de obtener una ventaja tributaria.
La economía de opción termina donde empieza la elusión tributaria.
De modo que si la economía de opción se basa en las posibilidades derivadas de la libre configuración negocial, que abarca la facultad de celebrar negocios con la finalidad de obtener una ventaja o ahorro fiscal, es necesario, como señala la jurisprudencia, evitar que esa libertad de configuración suponga desvirtuar la correcta y natural aplicación de las normas tributarias.
Y ello ocurre cuando se acude a fórmulas negociales que se resumen en la categoría de los negocios jurídicos anómalos que incluye los negocios en fraude de ley, el negocio indirecto, el negocio fiduciario y el negocio simulado. Se trata, en suma, de la utilización de negocio no gravado o gravado en menor medida que supone la “deformación” de otro negocio, gravado o más gravado, con la idea de sustraerse a la regulación tributaria normal.
El motivo económico válido se convierte en test para la apreciación de la economía de opción. Y su ausencia engloba diversas técnicas que conducen a negar la protección jurídica, desde el punto de vista tributario, a aquellos actos o negocios que carecer de dicho motivo y responden de manera exclusiva a la obtención de una ventaja tributaria que no está directamente contemplada en la norma para tales actos o negocios.
Pues bien, en el presente supuesto no existe economía de opción porque no hay dos posibilidades de alcanzar un mismo fin amparadas y reconocidas por el legislador con una diferente carga tributaria, ya que teniendo en cuenta que la actividad objeto de tributación en dicho régimen era ficticia (simulada), y por tanto, carecía de motivo económico válido.
Publicado en Declaración Impuesto Sociedades, Declaraciones fiscales, Declaraciones Hacienda, Deudas tributarias, Estimación objetiva, Facturación, Gestión de impuestos, Módulos IRPF, Normativa IVA | Etiquetado: dividendos socios, economía opción, facturas falsas, facturas socios, motivo económico válido, opciones fiscales, régimen módulos, reparto beneficios, simulación actividad | Deja un Comentario »
Publicado por Antonio Esteban en noviembre 2, 2012
Resulta conocido que la reciente Ley 7/2012, de 29 de octubre, de modificación de la normativa tributaria y presupuestaria y de adecuación de la normativa financiera para la intensificación de las actuaciones en la prevención y lucha contra el fraude, ha introducido novedades en la gestión del IVA y en materia de infracciones y sanciones del citado impuesto.
En esta entrada nos ocupamos de la situación actual, recordamos que la referida normativa ya está en vigor, de las infracciones tributarias y el correspondiente régimen sancionador del Impuesto sobre el Valor Añadido, que queda de la siguiente forma:
La adquisición de bienes por parte de sujetos pasivos acogidos al régimen especial del recargo de equivalencia sin que en las correspondientes facturas figure expresamente consignado el recargo de equivalencia, salvo los casos en que el adquirente hubiera dado cuenta de ello a la Administración en la forma que se determine reglamentariamente.
La no consignación en la autoliquidación que se debe presentar por el periodo correspondiente de las cantidades de las que sea sujeto pasivo el destinatario de las operaciones conforme a los números 2.°, 3.° y 4.° del artículo 84.uno, del artículo 85 o del artículo 140 quinque de esta Ley.
La falta de presentación o la presentación incorrecta o incompleta de las declaraciones-liquidaciones relativas a las operaciones reguladas en el número 5.º del artículo 19 de esta Ley.
Las establecidas en el ordinal 1.º del apartado dos, con multa pecuniaria proporcional del 50 % del importe del recargo de equivalencia que hubiera debido repercutirse, con un importe mínimo de 30 euros por cada una de las adquisiciones efectuadas sin la correspondiente repercusión del recargo de equivalencia.
Las establecidas en el ordinal 2.º del apartado dos, con multa pecuniaria proporcional del 50 % del beneficio indebidamente obtenido.
Las establecidas en el ordinal 3.º del apartado dos, con multa pecuniaria proporcional del 100 % de las cuotas indebidamente repercutidas, con un mínimo de 300 euros por cada factura o documento sustitutivo en que se produzca la infracción.
Las establecidas en el ordinal 4.º del apartado dos, con multa pecuniaria proporcional del 10 % de la cuota correspondiente a las operaciones no consignadas en la autoliquidación.
Las establecidas en el ordinal 5.º del apartado dos, con multa pecuniaria proporcional del 10 % de las cuotas devengadas correspondientes a las operaciones no consignadas o consignadas incorrectamente o de forma incompleta en las declaraciones-liquidaciones. No obstante, cuando se trate de declaraciones-liquidaciones relativas al abandono del régimen de depósito distinto del aduanero, se sancionará con multa pecuniaria proporcional del 10 % de las cuotas devengadas correspondientes a las operaciones no consignadas o consignadas incorrectamente o de forma incompleta, siempre que la suma total de cuotas declaradas en la declaración-liquidación sea inferior al de las efectivamente devengadas en el periodo.
Dos. La sanción impuesta de acuerdo con lo previsto en la norma 4 del apartado uno de este artículo se reducirá conforme a lo dispuesto en el apartado 1 del artículo 188 de la Ley General Tributaria.
Novedades en ganancias patrimoniales no justificadas.
Nuevo tipo de infracción tributaria en la presentación de declaraciones.
Últimas modificaciones tributarias en el IVA.
Publicado en Consultas IVA, Contenido Agencia Tributaria, Control Tributario, Declaraciones Electrónicas, Declaraciones fiscales, Declaraciones Hacienda, Deudas tributarias, Gestión de impuestos, IVA deducible y devengo, Modificaciones tributarias, Régimen simplificado, sanciones tributarias | Etiquetado: infracciones IVA, infracciones tributarias, nuevas infracciones IVA, nuevas sanciones IVA, sanciones IVA, sanciones tributarias | 1 comentario
Publicado por Antonio Esteban en enero 17, 2010
Las deudas tributarias que se encuentren en período voluntario o ejecutivo podrán aplazarse o fraccionarse en los términos que se fijen reglamentariamente y previa solicitud del obligado tributario, cuando su situación económico-financiera le impida, de forma transitoria, efectuar el pago en los plazos establecidos.
Las solicitudes de aplazamiento o fraccionamiento se dirigirán al órgano competente para su tramitación dentro de los plazos siguientes:
Deudas que se encuentren en período voluntario de ingreso o de presentación de las correspondientes autoliquidaciones: dentro del plazo fijado para el ingreso en el artículo 62.1, 2 y 3 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, o en la normativa específica. A estos efectos, en el caso de deudas resultantes de autoliquidaciones presentadas fuera de plazo, sólo se entenderá que la solicitud se presenta en período voluntario cuando la solicitud de aplazamiento o fraccionamiento se presente junto con la autoliquidación extemporánea.
Deudas que se encuentren en período ejecutivo: en cualquier momento anterior a la notificación del acuerdo de enajenación de los bienes.
Compromiso de aval solidario de entidad de crédito o sociedad de garantía recíproca o de certificado de seguro de caución, o la documentación requerida, según el tipo de garantía que se ofrezca.
En su caso, solicitud de compensación durante la vigencia del aplazamiento o fraccionamiento con los créditos que puedan reconocerse a su favor durante el mismo período de tiempo sin perjuicio de lo dispuesto en el artículo 52.2, segundo párrafo.
Solicitud de compensación de deudas Solicitud de suspensión del procedimiento de pago y de expedición de Certificado a efectos de la compensación prevista en el artículo 56 del Reglamento General de Recaudación. Trámites
Presentar solicitud Gestión de aplazamientos como obligado tributario Gestión de aplazamientos como Representante Contestar requerimientos, efectuar alegaciones y/o aportar documentos o justificantes Aplazamientos/compensaciones Reconocimiento de deuda Solicitudes de aplazamientos Recordamos que desde mayo de 2009:
No se exigen garantías para las solicitudes de aplazamiento y fraccionamiento de pago de las deudas comentadas (Agencia Tributaria), cuando su importe en conjunto no exceda de 18.000 euros y se encuentren tanto en período voluntario como en período ejecutivo de pago.
Publicado en Aplazamiento deudas tributarias, Declaraciones Hacienda, Deudas tributarias, Embargos telemáticos, Fraccionamiento deudas tributarias, Gestión de impuestos | Etiquetado: aplzamiento deudas tributarias, fraccionamiento del pago deudas, Fraccionamiento deudas tributarias, garantías aplazamiento deudas tributarias | Deja un Comentario »
Las consecuencias de la subida del IVA (2010).
Publicado por Antonio Esteban en septiembre 28, 2009
Ya hemos comentado en la entrada anterior dedicada a la subida de impuestos en el IRPF que se ha confirmado lo que se venía anunciando, y esperando, desde hace unas semanas. La reforma fiscal, vía subida de impuestos, viene a financiar los excesos del gasto público y, como era presumible, los impuestos que más afectan al bolsillo de los contribuyentes: IRPF e IVA son los estandartes de la reforma fiscal.
El colectivo de Técnicos del Ministerio de Economía y Hacienda (Gestha) indicó hoy que cerca de 26 millones de personas que perciben unos ingresos inferiores a 30.000 euros, el 88,7% del total, pagarán buena parte de la subida del IVA aprobada por el Gobierno, lo que retraerá el consumo que es, a su vez, una de las causas del desplome de la recaudación por este impuesto en el último año.
Gestha criticó, en un comunicado, el incremento del IVA por considerar que afectará principalmente a los colectivos con menor poder adquisitivo, como son los cerca de 18,4 millones de pensionistas y los ‘mileuristas’, que en la actualidad representan el 63% de los asalariados y autónomos.
Además, dice que:
no tocar el tipo superreducido, situado en el 4% y con el que se gravan los alimentos de primera necesidad, tiene un peso muy reducido sobre el total de la base imponible del impuesto, ya que supone únicamente el 5,45% del total, frente al 20,6% del tipo reducido (que pasará del 7% al 8%) y el 73,88% del tipo general (del 16% al 18%).
Las cifras que aporta El Mundo son las siguientes:
Por otra parte, esta subida del IVA puede presentar varios escenarios interesantes:
Uno, según los Inspectores de Finanzas del Estado, esperan un repunte considerable del fraude fiscal mermando, de esta forma, el ansiado incremento de la recaudación. Básicamente por dos razones. Por un lado, la experiencia ha demostrado que subidas impositivas en medio de una recesión alimentan el fraude fiscal. Y, por otro, hay dudas de que la Agencia Tributaria cuente con el suficiente impulso político para combatir estas ilegalidades en unos momentos en los que las empresas y los hogares están sufriendo enormes estrecheces económicas. La propia Hacienda ha estimado que en 2008 el aumento de los aplazamientos de deudas tributarias superaron en 1.200 millones su nivel habitual (Cotizalia, 28/9).
Dos, en relación con la incidencia en el consumo se opina que elevar los tipos de IVA sólo tendría sentido cuando la recuperación se haya consolidado, y aunque el Gobierno ha retrasado su aplicación efectiva hasta el 1 de julio próximo, pocos creen que por esas fechas la economía esté creciendo ya de manera adecuada. En otro sentido, algunos opinan, los menos, que hasta que se produzca la subida (1/7/2010) se podría reactivar el consumo para evitarse, en unos meses después, soportar un IVA superior.
Como resulta conocido, los aspectos concretos de la subida de impuestos dependerá, en buena medida, de la negociación en el proceso parlamentario de aprobación de los Presupuestos Generales del Estado para 2010. Habrá que esperar.
No obstante, la base de partida no parece que satisfaga a muchos. ¿Podría que el resultado final sí tuviera una mejor imagen? ¿Qué pensáis?
Aspectos operativos de la subida del IVA.
Repercusiones legales y económicas de la subida del IVA (actualización 26/5/2010).
Publicado en Control Tributario, Declaraciones fiscales, Declaraciones Hacienda, Deudas tributarias, Fraude fiscal, fraude tributario, Gestión de impuestos, IRPF, iva 2009, IVA 2010, Normativa IVA | Etiquetado: el iva en 2010, Fraude fiscal, reforma fiscal, subida impuestos, subida iva | 15 Comentarios »

References: artículo 84
 artículo 85
 artículo 140
 artículo 19
 artículo 188
 artículo 62
 artículo 52
 artículo 56