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Timestamp: 2018-08-17 21:29:24+00:00

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LIQUIDACION DE CORRECCION - Al practicarla la DIAN no puede controvertir aspectos de fondo / CORRECCION DE DECLARACION TRIBUTARIA - Procede presentando un proyecto de corrección a la DIAN cuando disminuye el valor a pagar / PROCESO DE REVISION POR LA DIAN - Se cuenta desde el acto administrativo que aprueba el proyecto de corrección o desde el vencimiento del término / PROYECTO DE CORRECCION - No puede ser cuestionado por aspectos de fondo &nbsp; En cuanto al fondo del asunto, de conformidad con el artículo 589 del Estatuto Tributario, los contribuyentes tienen la posibilidad de corregir sus declaraciones tributarias disminuyendo el valor a pagar o aumentando el saldo a favor. Para este fin los declarantes solicitan a la Administración de impuestos correspondiente, que practique la liquidación oficial de corrección, de acuerdo con el proyecto presentado por el interesado. Para la época de los hechos, el artículo 63 de la Ley 6ª de 1992 disponía que la solicitud d
SANCION POR NO ENVIAR INFORMACION - Gradualidad / SANCION TRIBUTARIA - Debe imponerse de acuerdo a los criterios de razonabilidad y proporcionalidad / PRINCIPIO DE EQUIDAD TRIBUTARIA - Se vulnera al imponer la sanción mínima sin motivacion / PRINCIPIO DE JUSTICIA TRIBUTARIA - Se vulnera al imponer la sanción mínima sin motivación / PRINCIPIO DE PROPORCIONALIDAD Y RAZONABILIDAD DE LA SANCION &nbsp; Esta sección no puede estar de acuerdo con lo dicho por la apoderada de la demandada en el sentido que para este caso no se tienen en cuenta los principios de equidad y justicia. Es claro que estos principios no son simples proclamas morales, sino que constituyen un mandato imperativo, consagrado en el artículo 683 del estatuto tributario, para los funcionarios con atribuciones y deberes relacionados con la liquidación y el recaudo de los impuestos. Para la sección es evidente que cuando el artículo 651 del estatuto tributario utiliza la expresión “hasta el 5%”, se le e
GRADUALIDAD DE LA SANCION POR NO ENVIAR INFORMACIÓN - Si no se alega en el recurso el motivo de la reducción efectuada por el Tribunal no puede prosperar el mismo / RECURSO DE APELACIÓN - Al referirse a hechos diferentes a los planteados en la sentencia de primera instancia no puede ser analizado su contenido / SANCION POR NO ENVIAR INFORMACIÓN OPORTUNAMENTE - Debe confirmarse su reducción si en la apelación no se cuestiona directamente los motivos de aquella &nbsp; Del texto del artículo 651 del Estatuto Tributario se deduce que la reducción de la sanción procede cuando se de cumplimiento a los siguientes requisitos formales: presentar la información antes de ser notificado el acto sancionatorio, comunicar a la administración la aceptación de la sanción, y acompañar la prueba del pago de la sanción reducida. De otra parte observa la Sala que, los fundamentos expuestos en el recurso de apelación, se circunscriben al tema de la objetividad de la sanciones trib
IMPORTACION DE PARTES PARA MAQUINARIA PESADA - La declaratoria de nulidad del decreto reglamentario incide en las controversias sub judice / IVA EN IMPORTACIONES DE BIENES EXENTOS - Son nulos los actos administrativos expedidos con base en el artículo 4º del Decreto 1803 de 1994 / DECAIMIENTO DEL ACTO - Se da al ser declarado nulo el acto en que se fundamentó / PERDIDA DE FUERZA EJECUTORIA - Se produce como consecuencia del decaimiento del acto &nbsp; En cuanto a la vigencia y aplicabilidad al caso del artículo 4° del Decreto 1803 de 1994, se advierte que como para la fecha de la declaratoria de nulidad del citado artículo 4º del Decreto 1803 de 1994, respecto de los actos acusados no se estaba frente a una situación consolidada, dicha providencia incide en las situaciones que se encuentran en discusión ante las autoridades administrativas (como ocurrió en el sublite) o jurisdiccionales, por lo que se concluye que ante la declaratoria de nulidad de la mencionada d
SERVICIO TELEFONICO EN INDUSTRIA Y COMERCIO - Es gravado por tratarse de una actividad de servicio / ACTIVIDAD DE SERVICIO EN INDUSTRIA Y COMERCIO - Incluye como actividad gravada telefónico / EMPRESA DE SERVICIOS PUBLICOS DOMICILIARIOS - Está gravada con impuestos territoriales desde antes de la Ley 142 de 1994 / FACULTAD IMPOSITIVA MUNICIPAL - La tienen los Municipios en relación con las Empresas de Servicios Públicos por el Impuesto de Industria y Comercio &nbsp; Atendiendo al artículo 199 del Decreto 1333 de 1986, en la cual se define qué es una actividad de servicio, así como lo dispuesto en el Acuerdo Municipal referenciado, está claro que la entidad demandante es sujeto pasivo del impuesto de Industria y Comercio, pues se parte de un hecho probado y no controvertido, de haber realizado actividades de servicio telefónico en la jurisdicción del municipio de Rionegro durante el período gravable de 1996, que es precisamente la actividad sobre la cual recae
05001 23 25 000 1995 0231 01 12440 Administrativo, Comercial JURISPRUDENCIA>Consejo de Estado>Sección Cuarta>2001 100%
CAUSACION DEL IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO - Se produce en inmueble determinado o no y en establecimientos de comercio o sin ellos / LUGAR DE CAUSACION DEL IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO - En lugares fijos así como en forma ambulante (agentes viajeros) / BASE GRAVABLE EN INDUSTRIA Y COMERCIO - Se determina de acuerdo a los ingresos brutos recibidos en los meses de operación &nbsp; El Decreto 1333 de 1986 artículo 195 y el Acuerdo 61 de 1989 artículo 1° no exigen que las actividades gravables se desarrollen en un “inmueble determinado”, todo lo contrario, lo que disponen es que el impuesto se causa en los casos en que se realicen tanto en inmuebles como fuera de ellos, y con establecimientos de comercio o sin ellos. Precisamente la Ley 14 de 1983 modificó el elemento objetivo que tenía el antiguo impuesto de patentes, en el sentido que se causaba el gravamen con la apertura de un local comercial o un establecimiento de comercio. Por lo que hoy en día el impu
05001 23 25 000 1995 0233 01 10658 Comercial JURISPRUDENCIA>Consejo de Estado>Sección Cuarta>2001 100%
ENTIDAD PROPIETARIA DE OBRA PUBLICA - Entidades que comprende / ENTIDAD DE EXPLOTACION DE CANTERAS O MINAS DIFERENTES DE SAL, ESMERALDAS Y METALES PRECIOSOS - Pueden ser gravadas con Industria y Comercio según la ley 56 de 1981 / MINAS / CANTERAS &nbsp; Las entidades propietarias a que se refiere el artículo 2º, son las señaladas en ésta norma, o sea, las que a cualquier título exploten o sean propietarias de las obras públicas que se construyan para la generación de energía eléctrica acueductos, riegos, y regulación de ríos y caudales. Las entidades propietarias de tales obras públicas, deben pagar a los municipios los impuestos a que se refiere el artículo 7º, con las limitaciones señaladas en los literales a), b) y c); éste último literal, en el cual se apoyan los actos acusados, como se evidencia, se refiere a entidades propietarias distintas a las definidas en el artículo 2º, pues se refiere a las entidades propietarias de “explotaciones de canteras o minas d
05001 23 25 000 1995 0234 01 11815 Administrativo JURISPRUDENCIA>Consejo de Estado>Sección Cuarta>2001 100%
SILENCIO ADMINISTRATIVO POSITIVO - Se presenta cuando no se resuelve sobre los recursos al cabo de un año / RECURSO GUBERNATIVO - El no decidirlo en el término de un año hace procedente el Silencio Administrativo Positivo &nbsp; De conformidad con el artículo 732 del Estatuto Tributario “La Administración de Impuestos tendrá un (1) año para resolver los recursos de reconsideración o de reposición, contado a partir de su interposición en debida forma” y su incumplimiento trae como consecuencia la operancia del silencio administrativo positivo, como lo consagra el artículo 734 ibídem que dispone: “Si transcurrido el término señalado en el artículo 732, sin perjuicio de lo dispuesto en el artículo anterior, el recurso no se ha resuelto, se entenderá fallado a favor del contribuyente, en cuyo caso, la Administración, de oficio o a petición de parte, así lo declarará”. En efecto, para que se configure el silencio administrativo positivo en materia tributaria, la l
05001 23 25 000 1995 1421 01 12396 Aduanero, Económico y financiero, Administrativo JURISPRUDENCIA>Consejo de Estado>Sección Cuarta>2001 100%
INFRACCION CAMBIARIA - Da lugar a imponer sanción hasta por el 200 por ciento del monto de la infracción / TASACION DE LA SANCION CAMBIARIA - Debe ser motivada para permitir controvertirla en debida forma / ACTO SANCIONATORIO - Debe ser motivado / MOTIVACION DE LOS ACTOS - Fines y características en garantía del control de legalidad &nbsp; El Decreto 1746 de 1991 artículo 3° fue declarado exequible por la Corte Constitucional, mediante la Sentencia C-564 del 17 de mayo de 2000, M.P. Dr. Alfredo Beltrán Sierra, en la cual se precisó que el principio de legalidad se concreta con la existencia de una ley que determine claramente la conducta reprochable y la sanción que ha de imponerse. La Administración tiene la facultad de imponer sanciones hasta del 200% del monto de la infracción, ante el incumplimiento de deberes impuestos por el régimen cambiario. Sin embargo, esta facultad que tiene la administración, no es totalmente discrecional, pues de acuerdo con el artícu
05001 23 25 000 1996 0049 01 12184 Económico y financiero, Administrativo JURISPRUDENCIA>Consejo de Estado>Sección Cuarta>2001 100%
NOVACION - Concepto / DIPUTACIÓN - Concepto &nbsp; Por lo que hace a la novación, se trata de una figura jurídica que el artículo 1687 del Código Civil define como “la sustitución de una nueva obligación a otra anterior, la cual queda por tanto extinguida”, entendiéndose que la “novedad” de la obligación puede referirse, según el numeral. 3o. del artículo 1690 ib., al hecho de que un nuevo deudor sustituya al antiguo, quedando libre éste. La novación es, pues, un acto jurídico de doble efecto, porque extingue la obligación preexistente y crea una nueva, o como en el caso del numeral 3o. citado, porque un nuevo deudor sustituye al primitivo, frente al mismo acreedor, situación ésta que en el caso, como lo dice la parte demandada, no está probada. Adicionalmente, en el evento de la sustitución de deudor, por disposición del artículo 1694 ib., debe mediar la manifestación expresa de la voluntad del acreedor, de liberar al primer deudor, pues, de otro modo, no se da l
05001 23 25 000 1996 1896 01 12160 Administrativo, Comercial JURISPRUDENCIA>Consejo de Estado>Sección Cuarta>2001 100%
MOTIVACIÓN DE ACTO LIQUIDATORIO - Es obligatorio para ejercer el derecho de defensa y controvertirlo / ACTO ADMINISTRATIVO LIQUIDATORIO - Su falta de motivación afecta su validez y lo hace anulable / LIQUIDACIÓN OFICIAL EN INDUSTRIA Y COMERCIO - Su falta de motivación la hace nula conforme al artículo 84 del C.C.A. / IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO - Itaguí / EXPEDICIÓN IRREGULAR - Causal de anulabilidad por falta de motivación / LIQUIDACION DE REVISION - Al no cuantificar las bases ni expresar los motivos de la liquidación se violo el derecho de defensa &nbsp; Ha sido jurisprudencia reiterada de esta Corporación que los actos liquidatorios de impuestos deben ser motivados, con la explicación de las razones que han dado origen a dicha expedición, que aunque sean en forma sucinta, se determinen clara y completamente las diferencias resultantes entre los datos declarados y los liquidados oficialmente, ello con el fin de que los particulares puedan ejercer adecuada
05001 23 25 000 1996 2153 01 12425 Administrativo, Comercial JURISPRUDENCIA>Consejo de Estado>Sección Cuarta>2001 100%
CONDENA EN COSTAS - Concepto / CONDENA EN COSTAS - La conforman los gastos del proceso y la Agencias en Derecho / GASTOS DEL PROCESO - Es el reembolso de los gastos necesarios / AGENCIAS EN DERECHO - Son equivalentes a los honorarios de un profesional del derecho &nbsp; La institución de la condena en costas es una figura de derecho procesal que busca sancionar al litigante o parte que resulta vencida, derrotada en un proceso, incidente o un recurso. Igualmente, en el concepto de costas se ha distinguido entre el reembolso de los gastos necesarios para la atención del proceso y el equivalente a los honorarios profesionales que la parte vencedora hubo de sufragar a un profesional del derecho, en la modalidad &quot;agencias en derecho&quot;. El artículo 171 del C.C.A., en la forma como fue modificado por la Ley 446 de 1998, en su artículo 55, preceptúa: “En todos los procesos, con excepción de las acciones públicas, el Juez, teniendo en cuenta la conducta as
05001 23 31 000 1996 0692 01 11466 Administrativo JURISPRUDENCIA>Consejo de Estado>Sección Cuarta>2001 100%
PROPORCIONALIDAD DE COSTOS Y GASTOS EN EL SISTEMA ORDINARIO - No es procedente su aplicación por no existir norma expresa que así lo declare / PROPORCIONALIDAD DE COSTOS Y DEDUCCIONES - Aplicación en liquidación de renta por el sistema presuntivo / RENTA PRESUNTIVA - Proporcionalidad de costos y deducciones &nbsp; La misma Administración aceptó que no había norma que estableciera la aplicación de la proporcionalidad de los costos y deducciones para los casos en los que la renta líquida se determina por el sistema ordinario, como ocurre en el caso presente, por lo que no se ajustaron a la legalidad los actos acusados mediante los cuales la entidad oficial desestimó costos y deducciones por $10.499.000, con fundamento en una normatividad inaplicable al sublite, sin que resulte válido aceptar que so pretexto de la dificultad para establecer los gastos imputables a cada actividad se aplique la cuestionada proporcionalidad en forma ‘similar’ a la prevista ‘para otros e
05001 23 31 000 1997 2426 01 11691 Aduanero, Administrativo JURISPRUDENCIA>Consejo de Estado>Sección Cuarta>2001 100%
NOTIFICACION POR CORREO DE ACTOS ADMINISTRATIVOS ADUANEROS - Es procedente de acuerdo al artículo 98 del Decreto 1909 de 1992 / RESOLUCION QUE RESUELVE RECURSO ADUANERO - Es susceptible de notificarse por correo / ACTOS ADMINISTRATIVOS ADUANEROS - Procede su notificación por correo &nbsp; Tanto la notificación por correo como la notificación personal, proceden en materia de actos expedidos por la Administración aduanera, independientemente de la naturaleza que corresponda al acto, y sólo hace la previsión de la notificación por estado cuando se trata de actos proferidos dentro del proceso de importación. Ahora bien, cuando el artículo 98 transcrito señala qué actos se deben notificar por correo o personalmente, no cabe una interpretación restrictiva sobre el mismo, pues si bien es cierto que enuncia expresamente algunos actos administrativos, como el pliego de cargos o los emplazamientos, también es cierto que señala que las “demás actuaciones administrativas”, de
08001 23 31 000 1993 7158 01 12373 Administrativo JURISPRUDENCIA>Consejo de Estado>Sección Cuarta>2001 100%
IVA EN LA VENTA DE CERVEZA - Está incluido dentro del impuesto al consumo y regulado en el artículo 475 del Estatuto Tributario / PRODUCTOR DE CERVEZA - Es responsable del pago de los impuestos al consumo e IVA al momento de vender / RESPONSABLE DEL PAGO DEL IMPUESTO AL CONSUMO - Lo es también respecto al IVA / IMPUESTO AL CONSUMO EN VENTA DE CERVEZA - El responsable de su pago es el productor / BASE GRAVABLE EN IMPUESTO AL CONSUMO - Es el precio al detallista determinado por la autoridad competente tratándose de venta de cerveza &nbsp; El artículo 1° del decreto Ley 1665 de 1966, 5° del Decreto 190 de 1969, 160 del decreto Ley 1222 de 1986 (Código de Régimen Departamental) fueron recogidas posteriormente por el Decreto 624 de 1989 (Estatuto Tributario) en su artículo 475. Por lo anterior, el impuesto sobre las ventas generado por la venta de cerveza, está incluido dentro del impuesto al consumo, de tal forma que los responsables, el hecho generador y la base gra
08001 23 31 000 1994 8973 01 12370 Administrativo JURISPRUDENCIA>Consejo de Estado>Sección Cuarta>2001 100%
PROCESO DE DETERMINACION DE IMPUESTOS - Comienza desde el momento de presentación de la declaración / TERMINO DE FIRMEZA PARA LA DECLARACION TRIBUTARIA - Comienza desde el momento de presentación de la declaración / NORMA DE FISCALIZACION APLICABLE - Es la vigente en el momento en que se presentó la declaración tributaria / TERMINO PARA NOTIFICAR REQUERIMIENTO ESPECIAL - Es de dos años a partir de la solicitud de devolución o compensación del saldo a favor cuando existiera &nbsp; En materia tributaria, la actuación fiscal tendiente a la determinación del gravamen a través de la revisión, empieza no en el momento en que la Administración inicia su actividad fiscalizadora, sino con la presentación de la declaración tributaria si es extemporánea o del vencimiento del plazo si es oportuna, y es a partir de esa fecha desde la cual comienza a correr el término de firmeza de la liquidación privada, por lo tanto el procedimiento que lo gobierna es el vigente para ese mome
08001 23 31 000 1996 1676 01 12315 Administrativo JURISPRUDENCIA>Consejo de Estado>Sección Cuarta>2001 100%
PERSONERIA ADJETIVA DEL DEMANDANTE - Se tiene cuando el poder se refiere a todos los actos relacionados con una declaración tributaria / PODER DEFICIENTE - No configura causal de entidad procesal de acuerdo al artículo 140 del C.P.C. / SENTENCIA INHIBITORIA - No amerita cuando el poder no es otorgado en debida forma &nbsp; Respecto a la solicitud de fallo inhibitorio efectuada por la parte demandada, según la cual existe ilegitimidad en la personería adjetiva, por cuanto el poder otorgado tan solo se circunscribe a autorizar que se demande la Liquidación Oficial de Revisión No. 0044, del 26 de mayo de 1995, mas no la Resolución No. 54 del 20 de junio de 1996, Observa la Sala que a folio 1 del expediente figura el poder otorgado a la apoderada judicial de la demandante en el cual está plenamente identificado el asunto para el cual se otorga, referente a la actuación administrativa “correspondiente a declaración de Renta y Complementarios de Personas Naturales del
08001 23 31 000 1997 1840 01 11897 Económico y financiero JURISPRUDENCIA>Consejo de Estado>Sección Cuarta>2001 100%
IMPUESTO DE AVISOS Y TABLEROS - Evolución legal / IMPUESTO DE AVISOS Y TABLEROS - Su imposición no deriva del desarrollo de actividad industrial, comercial o de servicios, sino de la colocación real de avisos, tableros o vallas en la vía pública / HECHO GENERADOR DEL IMPUESTO DE AVISOS - Lo constituye la colocación efectiva de avisos en el espacio público / IMPUESTO DE AVISOS Y TABLEROS - Independencia frente al Impuesto de Industria y Comercio / ESPACIO PUBLICO - Su utilización constituye el hecho generador del impuesto de avisos y tableros &nbsp; Este tributo fue creado por la Ley 97 de 1913 (art. 1°, lit k) inicialmente para Bogotá, aunque luego la Ley 84 de 1915 extendió estas facultades a los demás municipios. Posteriormente la ley 14 de 1983 lo racionalizó y modernizó sin derogar las normas creadoras del mencionado tributo porque hace referencia a las Leyes 97 de 1913 y 84 de 1915. Tampoco se varió en la esencia su estructura por cuanto el hecho económico
08001 23 31 000 1998 5011 01 12185 Laboral y seguridad social, Comercial JURISPRUDENCIA>Consejo de Estado>Sección Cuarta>2001 100%
EXPENSAS NECESARIAS - Requisitos de fondo para su descuento / EXPENSAS NECESARIAS - El IVA sobre su importe no es aceptable como Impuesto Descontable / IMPUESTO DESCONTABLE - El costo o gasto que lo origina debe estar directamente relacionado con las operaciones gravadas o exentas / OPERACIONES EXENTAS - Permite los impuestos descontables pero que tengan relación con ellas / EXPENSAS NECESARIAS - Su condición de deducibles sólo opera en impuesto de renta y no en IVA &nbsp; De las normas transcritas (artículos 107, 488 y 489 del E.T.) se establece que son requisitos de fondo para otorgar el derecho al descuento, que el impuesto se haya pagado sobre bienes o servicios que resulten computables como costos o gastos de la empresa y que éstos sean destinados a las operaciones gravadas con el impuesto. No es objeto de la controversia que la actividad desarrollada por Cerro Matoso S.A. es la exportación del níquel que la misma empresa extrae y procesa y que dicha activida
08001 23 31 000 2000 1412 01 10909 Administrativo JURISPRUDENCIA>Consejo de Estado>Sección Cuarta>2001 100%
DEMANDA RECHAZADA - No interrumpe el término de caducidad / NULIDAD PROCESAL - Se configura cuando se procede contra providencia ejecutoriada al revivir proceso concluido con auto de rechazo / PROCESO CONCLUIDO - Al revivirlo se incurre en nulidad procesal / EJECUTORIA DE LAS PROVIDENCIAS - Ocurre tres días después de su notificación &nbsp; Si bien se pusieron de presente también los desaciertos de la parte actora que en lugar de recurrir en apelación el auto de rechazo del 10 de abril de 2000, decidió presentar de nuevo la demanda con el riesgo evidente de que la acción se encontrara caducada, pues “no es cierto que la primera presentación de la demanda interrumpa el término de caducidad”, según allí se precisó, reexaminado el punto, la Sala concluye que al dejar sin efectos la mencionada providencia, hacer caso omiso de la presentación de la demanda del 28 de abril de 2000, dejar sin efectos el auto apelado relativo al rechazo de ésta última y finalmente, como c
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References: artículo 589
 artículo 63
 artículo 683
 artículo 651
 artículo 651
 artículo 4
 artículo 4
 artículo 4
 artículo 199
 artículo 195
 artículo 1
 artículo 2
 artículo 7
 artículo 2
 artículo 732
 artículo 734
 artículo 732
 artículo 3
 artículo 1687
 artículo 1690
 artículo 1694
 artículo 84
 artículo 171
 artículo 55
 artículo 98
 artículo 98
 artículo 475
 artículo 1
 artículo 475
 artículo 140
 Resolución