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CALCULO DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS DE 4TA CATEGORIA - PDF
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Juan Luis Villalobos Torres
1 CALCULO DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS DE 4TA CATEGORIA Para el cálculo de la retención mensual (anticipos del Impuesto a las Ganancias), se parte de la GANANCIA BRUTA, la que se define como la totalidad de las retribuciones remunerativas y no remunerativas a los efectos previsionales, incluido el incentivo docente, (no integran dicha ganancia los siguientes conceptos: Viáticos, Asignaciones Familiares, Material Didáctico, Movilidad, Ex Combatientes). Por tanto los pasos a seguir son los siguientes: GANANCIA BRUTA Menos - IPS - IOMA - DESC. VS.-PRIMAS DE SEGURO DE VIDA PARA EL CASO DE MUERTE (Contratados por DGCyE y los que se contraten en forma personal, hasta $ mensuales) - OBRAS SOCIALES SINDICALES - CUOTA MEDICO MEDICO ASISTENCIAL (se deduce hasta un 5% de la Ganancia Neta acumulada del ejercicio) - INTERESES DE CREDITO HIPOTECARIO (se deduce hasta $ anuales) - SERVICIO DOMESTICO (por el importe de remuneración y aporte pagados al empleado y declarado a través del form. 572, se deducirán hasta $ por año) - DONACIONES A ENTIDADES DE BIEN PUBLICO (hasta el 5% de la Ganancia Neta del ejercicio) - GASTOS DE SEPELIO DEL CONTRIBUYENTE O DE PERSONAS A SU CARGO (hasta $ anuales) - APORTES A CAJAS DE JUBILACIONES PROFESIONALES GANANCIA NETA Menos - MINIMO NO IMPONIBLE: $ 750 mensuales - DEDUCCION ESPECIAL: $ mensuales - CARGAS DE FAMILIA (en función de las que hubiera declarado a través del form. 572; Los importes son: Cónyuge $ mensuales Hijos $ mensuales por cada uno2 Otras cargas $ por cada una GANANCIA NETA SUJETA A IMPUESTO Una vez que obtuvimos la GANANCIA NETA SUJETA A IMPUESTO, esta se ubica en la tabla de cálculo del impuesto, se determina así el impuesto acumulado al mes que se está calculando la retención, y a este se le detraen los anticipos pagados hasta el mes anterior, OBTENIENDO ASI LA RETENCION A PRACTICAR EN EL MES. NOTA: Los siguientes conceptos se toman únicamente para el mes de diciembre en oportunidad de la liquidación anual - HONORARIOS MEDICOS Y GASTOS DE HOSPITALIZACION (se podrán declarar en tanto no los cubra la Obra Social, y del total declarado se podrá deducir el 40% y hasta el límite del 5% de la Ganancia Neta anual) - IMPUESTO SOBRE LOS CREDITOS Y DEBITOS EN CUENTA CORRIENTE BANCARIA3 DEDUCCIONES GENERALES Y ESPECIALES CONCEPTO LIMITES Aportes para Fondos de Jubilaciones del contribuyente Descuentos destinados a Obras Sociales del beneficiario y sus cargas de familia Primas de Seguro para el caso de muerte Cuotas o Abonos Médico Asistenciales del beneficiario y personas a su cargo Gastos de Sepelio del contribuyente o personas a su cargo Donaciones Descuentos obligatorios por leyes nacionales, provinciales y cuotas sindicales Intereses de créditos hipotecarios para vivienda única Personal del servicio Doméstico Hasta $ 83,01 por mes y $ 996,23 al año Hasta el 5% de la Ganancia Neta acumulada al momento del pago Hasta $ 83,01 por mes y $ 996,23 al año Hasta el 5% de la Ganancia Neta acumulada Hasta $ anuales Hasta el Mínimo No Imponible (9.000)4 Impuesto a los débitos y créditos en cuenta corriente Gastos Médicos Ganancia Neta Del total facturado se admite el 40% y el límite máximo es el 5% de la Ganancia Bruta Ganancia Bruta menos IPS menos IOMA menos Primas de Seguros (DGCyE)5 EJEMPLO Nº 1 Cálculo de la retención para el mes de enero: 1 - Ganancia Bruta $ 8.695, IPS $ 956, IOMA $ 478, Desc. Vs. $ 132,20 Cargas y deducciones presentadas en Form Cónyuge 6 Hijos: 1 7 Servicio Doméstico $ Cálculo 8 - GANANCIA NETA: 1 ( ) = $ 7.128, Carga de Familia: $ 833,33 (cónyuge) + $ 416,66 (hijo) = $ Servicio Doméstico: $ 750,00 (se toma el máximo permitido) 11 Deducción Esp. y Mínimo No Imponible: $ 4.350,00 GANANCIA SUJETA A IMPUESTO: 8 ( ) = $ 778,136 Cálculo de la Retención Para este nivel de renta se toma el primer tramo de la tabla ( 9 % ): $ 778,13 x 9 % = 70,03 RETENCIÓN A PRACTICAR : $ 70,03 EJEMPLO Nº 2 PERIODO MINIMO NO IMPONIBLE GANANCIA NETA S.A.C. GCIA. SUJETA A IMPUESTO IMPUESTO ACUMULADO RETENCION DEL MES ENERO $ 4.350,00 $ 4.340,00 $ - $ - $ - $ - FEBRERO $ 8.700,00 $ 8.680,00 $ - $ - $ - $ - MARZO $ ,00 $ ,00 $ - $ - $ - $ - ABRIL $ ,00 $ ,00 $ - $ - $ - $ - MAYO $ ,00 $ ,00 $ - $ - $ - $ - JUNIO $ ,00 $ ,00 $ - $ - $ - $ - JULIO $ ,00 $ ,50 $ 542,50 $ 472,50 $ 42,53 $ 42,53 AGOSTO $ ,00 $ ,00 $ 542,50 $ 1.005,00 $ 90,45 $ 47,92 SEPTIEMBRE $ ,00 $ ,50 $ 542,50 $ 1.537,50 $ 138,38 $ 47,92 OCTUBRE $ ,00 $ ,00 $ 542,50 $ 2.070,00 $ 186,30 $ 47,92 NOVIEMBRE $ ,00 $ ,00 $ - $ 2.060,00 $ 185,40 $ -0,90 DICIEMBRE $ ,00 $ ,00 $ 2.170,00 $ 4.220,00 $ 379,80 $ 194,407 EJEMPLO Nº 3 CALCULO DE LA RETENCION PARA EL MES DE SEPTIEMBRE (ANTICIPO N 9) 1 Ganancia Bruta $ ,45 2 IPS $ ,99 3 IOMA $ 5.548,95 4 Seguros $ 800,00.- ( tope $ 747,099 ) 5 Desc. Vs. $ 2.097,11 6 Int. De Crédito Hipotecario $ 8.820,54 7 Servicio Doméstico $ GANANCIA NETA: 1 ( ) = $ , Cargas de Familia: 3 hijos ( x 3 x 9 ) = $ Mínimo No Imponible: 750 x 9 = $ Deducción Especial: x 9 = $ GANANCIA NETA SUJETA A IMPUESTO: 8 ( ) = $ ,77 CALCULO DEL IMPUESTO $ % SOBRE ( , ) = % 4.621,77 = ,05 = 1.322,05 ANTICIPOS: Retención acumulada al período 8 ( agosto ) = 1.442,00 RETENCIÓN DEL PERIODO: 1.322, ,00 = $ 119,95 ( DEVOLUCIÓN ) Documentos relacionados
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