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Timestamp: 2017-03-30 16:39:20+00:00

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Fiscalidad de los contratos de seguros de vida, invalidez y operaciones de capitalización (IRPF) | Iberley
Fiscalidad de los contratos de seguros de vida, invalidez y operaciones de capitalización aplicable al Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
Documentos relacionadosJurisprudencia Sentencia Administrativo Nº 851/2008, TSJ Cataluña, Sala de lo Contencioso, Sec. 1, Rec 80/2005, 12-09-2008 Órden: Administrativo
Num. Sentencia: 851/2008
Num. Recurso: 80/2005
PRIMERO: Se impugna en el presente recurso contencioso-administrativo la resolución del Tribunal Económico- Administrativo Regional de Cataluña (TEARC) de fecha 16 de septiembre de 2004, estimatoria en parte de las reclamaciones económico-administrativas acumuladas núms. NUM000 , NUM001 y NUM002 interpuestas contra acuerdos dictados por la Administración de Pedralbes-Sarrià (Barcelona) de la Agencia Estatal de Administración Tributaria, por el concepto de IRPF, ejercicio de 1997, liquida... Sentencia Administrativo Nº 2524/2014, TSJ Comunidad Valenciana, Sala de lo Contencioso, Sec. 3, Rec 187/2011, 24-06-2014 Órden: Administrativo
Num. Sentencia: 2524/2014
Num. Recurso: 187/2011
PRIMERO.-Se interpone recurso contencioso-administrativo contra la Resolución del Tribunal Económico-Administrativo Regional de la Comunidad Valenciana de fecha 23 de diciembre de 2010 por la que se desestima la Reclamación nº
NUM000 interpuesta contra la liquidación provisional practicada por el concepto IRPF ejercicio 2008.
SEGUNDO.-Como queda expuesto, solicita la parte recurrente el dictado de Sentencia por la que declare nula la referida Resolución y los actos administrativos de ... Sentencia Civil Nº 405/2007, AP - Asturias, Sec. 6, Rec 431/2007, 29-10-2007 Órden: Civil
Num. Sentencia: 405/2007
Num. Recurso: 431/2007
Se desestima el recurso de apelación frente a la sentencia del Juzgado de Primera Instancia de Luarca, sobre contrato de seguro de vida. Se determina que no ha lugar a las pretensiones de la heredera apelante del testamento abierto, puesto que el no presentar en juicio la póliza objeto del litigio, no da lugar a un error en la valoración de la prueba ni una inversión de la carga de la misma, ya que de la certificación aportada en autos se desprende su conocimiento por todas la...
Sentencia Administrativo Nº 77/2015, TSJ Canarias, Sala de lo Contencioso, Sec. 1, Rec 250/2013, 13-03-2015 Órden: Administrativo
PRIMERO.- Es objeto del presente recurso la Resolución del Tribunal Económico Administrativo Regional de Canarias, Tribunal Económico Administrativo Regional de Canarias dictó Resolución de de 30 de abril de 2013, que desestimó la reclamación número
NUM000 , confirmando la Resolución de la Administración tributaria que desestimó la solicitud de devolución de ingresos indebidos formulada por don
Humberto en relación a la declaración por IRPF, ejercicio 2006, en la que hizo constar... Sentencia Administrativo Nº 20175/2007, TSJ Madrid, Sala de lo Contencioso, Sec. 5, Rec 1744/2003, 10-09-2007 Órden: Administrativo
Num. Sentencia: 20175/2007
Num. Recurso: 1744/2003
PRIMERO.- Se impugna en este recurso la Resolución del TEAR de Madrid, de fecha 27 de marzo de 2003, sobre IRPF del ejercicio 1998.Son antecedentes fácticos a tener presentes en esta sentencia:La Administración de Salamanca de la Delegación de Madrid de la AEAT practicó, con fecha 2 de marzo de 2001, liquidación provisional (referencia NUM000 ), en relación con la declaración por IRPF del ejercicio 1998, presentada por D. Manuel , parte actora en este recurso, de la que resultaba una deu... Ver más documentos relacionados
Sistemas de Previsión Social (IRPF) Órden: Fiscal
Todos ellos se encuentran regulados, en general, dentro del Art. 51 ,LIRPF sobre “reducciones por aportaciones y contribuciones a ... Reducciones por aportaciones y contribuciones a sistemas de previsión social (IRPF) Órden: Fiscal
Reducciones por aportaciones y contribuciones a sistemas de previsión social: Las aportaciones realizadas por los partícipes y las contribuciones empresariales imputadas como rendimiento del trabajo en especie por el promotor de planes de pensiones del sistema de empleo y las aportaciones realizadas por los partícipes de los planes de pensiones relativas a las actividades y supervisión de fondos de pensiones de empleo, incluidas las contribuciones realizadas por las empresas promotoras, sie... Rendimientos del trabajo (IRPF) Órden: Fiscal
Los sueldos y salarios. ... Retenciones, ingresos a cuenta y pagos fraccionados (IRPF) Órden: Fiscal
Igualmente existirá obligación de retener en las operaciones de transmisión de activos financieros y de transmisión o reembolso de acciones o participaciones d... Obligación de declarar (IRPF) Órden: Fiscal
Obligación de declarar del contribuyente: Los contribuyentes estarán obligados a presentar y suscribir declaración por el IRPF en los términos previstos en el Art. 96 ,LIRPF.
A este respecto, estarán obligados a declarar en todo caso, los contribuyentes que tengan derecho a:
Los contribuyentes que tengan derecho a deducción por cuenta ahorro-empresa (SUPRIMIDA A PARTIR DEL 01/01/2015).
Los contribuyentes que tengan derecho a deducción por doble imposición internacional.
Los contrib... Ver más documentos relacionados
Modelo 188. IRPF (Telemático) Fecha última revisión: 15/02/2017 Modelo 128. IRPF (Telemático) Fecha última revisión: 15/02/2017 Modelo 146. IRPF Fecha última revisión: 28/11/2016 Escrito de desistimiento seguro de vida Fecha última revisión: 01/03/2016 NOTA: El tomador del seguro en un contrato de seguro individual de duración superior a seis meses que haya estipulado el contrato sobre la vida propia o la de un tercero tendrá la facultad unilateral de resolver el contrato sin indicación de los motivos y sin penalización alguna dentro del plazo de 30 días siguientes a la fecha en la que el asegurador le entregue la póliza o documento de cobertura provisional.
D./Dñaª [NOMBRE], mayor de edad, con DNI [DNI] y con domicilio en [DOMICILIO... Declaración de seguros de vida. Impuesto de sucesiones. Islas Baleares (ISD-SUC-01) Fecha última revisión: 08/06/2016 Ver más documentos relacionados
Caso práctico: Régimen fiscal aplicable al contrato de seguro de vida (Sucesiones o IRPF) Fecha última revisión: 16/02/2015 PLANTEAMIENTO
Una mujer concierta un contrato de seguro de vida y desea saber qué régimen fiscal resulta aplicable a dicho contrato en cada una de estas situaciones:a) ¿Qué impuesto tendrá que liquidar el beneficiario del contrato de seguro (no tomador del seguro) en caso de la muerte de ella?b) Si la mujer decide rescatar parcialmente ¿tendrá que tributar por sucesiones y donaciones?DESARROLLOEn este sentido, cabe destacar dos preceptos que vienen a regular el régimen fiscal de las c... Caso práctico: Prestación de seguro de vida e invalidez para cancelación de préstamo hipotecario: tributación en el IRPF. Fecha última revisión: 30/01/2015 PLANTEAMIENTO
El consultante tenía suscrito un seguro temporal renovable anualmente que cubría los riesgos de fallecimiento e invalidez absoluta y permanente. La póliza amparaba un préstamo hipotecario concedido por una entidad bancaria. Como consecuencia de una contingencia de invalidez, con fecha de 22 de noviembre de 2014, la compañía de seguros pagó a la entidad bancaria la totalidad de la prestación asegurada, que se aplicó a la cancelación de la deuda hipotecaria pendiente. Se pr... Caso práctico: Percepción de capital asegurado mediante póliza de seguro colectivo. Calificación de dicha indemnización Fecha última revisión: 30/01/2015 PLANTEAMIENTO
Se excluye a los rendimientos previstos en el artículo 17.2.a) de la Ley 35/2006 de la aplicación de la reducción del 40 por ciento, por lo que dicha prestación no tiene derecho a la ap... Caso práctico: IRPF: Rendimiento neto de capital mobiliario Fecha última revisión: 16/01/2017 PLANTEAMIENTO
XXX suscribió un contrato de seguro de vida de renta vitalicia diferida el día 3 de enero de 2001,satisfaciendo una prima anual de 6.000 euros pagadera el 5 de enero de cada uno de los años 2001 a 2010,ambos inclusive. El 23 de octubre de 2010, coincidiendo con su 68 cumpleaños, comenzó a cobrar una renta vitalicia de 10.000 euros anuales.
Determinaremos el rendimiento neto de capital mobiliario, sabiendo que según certicación del actuario de la compañía aseguradora el v... Análisis de la Consulta vinculante V1198-12. Calificación de rendimientos a efectos del IRPF y obligación de declarar Fecha última revisión: 19/01/2017 PLANTEAMIENTO El consultante tiene un hijo menor de veinticinco años. Éste ha trabajado en verano en tres empresas distintas, por lo que ha obtenido la cantidad total de 2.350 euros brutos.
Por tanto, dependerá de la calificación de dichos rendimientos obtenidos... Ver más documentos relacionados
Resolución de TEAF Bizkaia, 12762, 20-03-2012 Órgano: Tribunal Económico-administrativo Foral De Bizkaia
Cuestión:El 24 de febrero de 2010, el Instituto Nacional de la Seguridad Social reconoció al consultante una incapacidad permanente absoluta para todo trabajo. Como consecuencia de este reconocimiento, el compareciente ha percibido el capital correspondiente a la póliza de seguro de vida e invalidez que tenía contratada con una compañía aseguradora desde 1983. En concreto, según los datos aportados, se trata de un seguro anual renovable de riesgo puro. La compañía aseguradora le ha pra... Resolución de TEAF Bizkaia, 13622, 18-06-2015 Órgano: Tribunal Económico-administrativo Foral De Bizkaia
Cuestión:El consultante es socio de una EPSV del sistema individual en la que acredita más de 10 años de antigüedad, por lo que está considerando la posibilidad de rescatar los derechos económicos que ostenta en ella, durante 2015, o en un ejercicio posterior. De otro lado, en julio de 2002 suscribió un seguro individual de vida y supervivencia (denominado 'Ahorravida'), con la mutualidad de previsión social del colegio profesional al que pertenece (de ingenieros). De acuerdo con las co... Resolución de TEAF Bizkaia, 12286, 21-01-2010 Órgano: Tribunal Económico-administrativo Foral De Bizkaia
Cuestión:Con fecha 24 de junio de 2009, el Instituto Nacional de la Seguridad Social reconoció al consultante una incapacidad permanente absoluta para todo trabajo, como consecuencia de lo cual ha percibido el capital correspondiente a la póliza de seguro de vida e invalidez que tenía contratada con una compañía aseguradora desde el año 2000. En concreto, según los datos aportados, se trata de un seguro anual renovable de riesgo puro. La compañía aseguradora le ha practicado una ret... Resolución Vinculante de DGT, V0958-07, 16-05-2007 Órgano: Sg De Operaciones Financieras
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CuestiónRégimen fiscal en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones aplicable al contrato de seguro de vida anteriormente descrito. DescripciónLa entidad consultante pretende comercializar un contrato de seguro de vida mixto en el que el tomador asume el riesgo de la inversión. En caso de fallecimiento durante el período de duración del contrato, la prestación a cargo del asegurador será igual al 110% del valor liquidativo de las p... Resolución Vinculante de DGT, V0123-09, 21-01-2009 Órgano: Sg De Operaciones Financieras
Núm. Resolución: V0123-09
NormativaLey 2/2008 DT 7; Ley 29/1987 art. 3-1-c; Ley 35/20006 arts. 6-4, 25-3-a, DT 4, DT 13; RD 439/2007 art. 93-5.CuestiónTributación del rendimiento y posible reducción al haberse generado en un período de 11 años. DescripciónEl consultante ha percibido a finales del año 2008 la totalidad de la prestación de una operación de seguro como consecuencia del rescate del capital garantizado. El contrato de seguro fue suscrito en el año 1997. ContestaciónDe acuerdo con lo afirmado en el ... Ver más documentos relacionados
Los rendimientos tanto dinerarios o en especie, procedentes de operaciones de capitalización y de contratos de seguro de vida o invalidez generan rendimientos del capital mobiliario sujetos al IRPF, siempre que coincidan contratante y beneficiario en una misma persona ( en caso contrario, dichos rendimientos tributarían por el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones), excepto cuando deban tributar como rendimientos el trabajo. Tributarán como rendimientos del trabajo los siguientes contratos de seguro, en función de lo establecido en el apartado 2 del Art. 17 ,LIRPF:Contratos de seguros concertados con mutualidades de previsión social cuyas aportaciones hayan podido ser, al menos en parte, gasto deducible u objeto de reducción en la base imponible.Planes de previsión social empresarial, así como los seguros colectivos que instrumenten los compromisos por pensiones asumidos por las empresas, en los términos previstos en la disposición adicional primera del texto refundido de la Ley de Regulación de los Planes y Fondos de Pensiones, aprobado por Real Decreto Legislativo 1/2002, de 29 de noviembre.Planes de previsión asegurados.Seguros de dependencia conforme a lo dispuesto en la Ley 39/22006, de 14 de diciembre, de Promoción de la Autonomía personal y Atención a las personas en situación de dependenciaFiscalidad de los seguros de vida riesgo: FALLECIMIENTOTomador = BeneficiarioTributa por IRPF como un Rendimiento de Capital Mobiliario Tomador y Beneficiario (diferentes)Tributa por ISD, exactamente por SucesionesINVALIDEZ Y DIAGNOSTICO DE GRAVES ENFERMEDADESTomador = BeneficiarioTributa por IRPF, como Rendimiento de Capital Mobiliario.Tomador y Beneficiario (diferentes)Tributa por ISD, pero en este caso por Donaciones. En caso de que la Entidad Aseguradora sea una Mutua de Previsión Social (MPS) y contrate el seguro un Autónomo, tanto el fallecimiento como la invalidez tributarán por el IRPF, como Rendimientos del Trabajo. Las aportaciones/primas de seguro, que realice el autónomo, las podrá deducir/desgravar del IRPF. ConceptosRendimiento neto del capital mobiliario (RNCM) Prestaciones de seguros de vida en forma de capital diferido RNCM = KP-PS En los seguros anuales renovables solamente se tiene en cuenta la prima del año en curso. Régimen transitorio: a la parte del rendimiento neto generado antes del 20/01/2006 que correspondan a primas satisfechas antes del 31/12/1994 se le aplica el coeficiente reductor del 14,28% por cada año que exceda de dos respecto al 31/12/1996. Prestaciones de seguros de invalidez en forma de capital diferido RNCM = KP-PS En los seguros anuales renovables solamente se tiene en cuenta la prima del año en curso (exención Art. 13 ,LIRPF.)Operaciones de capitalización con prestación en forma de capital diferido RNCM = KP-PS Prestaciones de seguros de vida e invalide en forma de rentas vitalicias inmediatasRNCM = (A) Porcentaje sobre la anualidad: 40% si el perceptor es menor de 40 años.35% si el perceptor 40-49 años.28% si el perceptor 50-59 años.24% si el perceptor 60-65 años.20% si el perceptor 66-69 años.8% si el perceptor es mayor de 70 años.Prestaciones de seguros de vida e invalidez en forma de rentas temporales inmediatasRNCM = (A) Porcentaje sobre la anualidad: 12% si duración de renta es ≤ 5 años16% si duración de renta > 5 años ≤ 10 años20% si duración de renta > 10 años ≤ 15 años25% si duración de renta > 15 años.Rentas vitalicias o temporales diferidasRCM = A + (VA-VP)/N En rentas vitalicias, N = 10 añosEn rentas temporales N= nº años, máximo 10 Régimen transitorio: si se hubieran constituido antes del 1/1/1999 la rentabilidad es solamente ARentas diferidas percibidas por jubilación e invalidez por beneficiarios de seguros de vida e invalidez, cuando no haya existido movilización de las provisiones durante la vigencia del seguro RNCM = a partir del exceso de la prestación sobre las primas satisfechas (a partir de la cuantía de las prestaciones exceda sobre éstas)Extinción de rentas temporales o vitalicias por el ejercicio del derecho de rescate RNCM = KR + RSR – PS- CRCMIndemnización en forma de capital21% desde 0 hasta 6000€24% desde 6001 hasta 24000€27% desde 24001€ en adelante KP: capital percibidoPS: primas satisfechasA: % sobre la anualidadVA: valor actual financiero – actuarial de la renta que se constituye.KR: capital rescatado.RSR: rentas satisfechas hasta el momento del rescate.CRCM: cuantías que ya han tributado como rendimiento de capital mobiliario.N: número de años.No hay versiones para este comentarioImpuesto sobre la Renta de las Personas FísicasSeguro de vidaOperaciones de seguro reaseguro capitalizaciónRendimientos de capital mobiliarioImpuesto sobre sucesiones y donacionesRendimientos del trabajoContrato de seguro de vidaContrato de seguroMutualidades de previsión socialGastos deduciblesPlanes de previsión social empresarialFondos de pensionesPlanes de previsión aseguradosSeguro de dependenciaCompañía aseguradoraPrimas de seguroRendimientos netos del capital mobiliarioRendimientos netosCoeficiente reductorRentabilidadExtinción de renta temporalValor actualCuantía de las prestaciones
RDLeg. 1/2002 de 29 de Nov (TR. Ley de Regulación de los Planes y Fondos de Pensiones)VIGENTEBoletín: Boletín Oficial del Estado Número: 298 Fecha de Publicación: 13/12/2002 Fecha de entrada en vigor: 14/12/2002 Órgano Emisor: Ministerio De Economia ExtractoVocesDescargar documentoImprimir el documento×Voces No hay voces...
Ley 35/2006 de 28 de Nov (IRPF -Impuesto sobre la renta de las personas físicas-)VIGENTEBoletín: Boletín Oficial del Estado Número: 285 Fecha de Publicación: 29/11/2006 Fecha de entrada en vigor: 01/01/2007 Órgano Emisor: Jefatura Del Estado Artículo 17. Rendimientos íntegros del trabajo.Artículo 13. Período impositivo inferior al año natural.ExtractoVocesDescargar documentoImprimir el documento×Voces No hay voces...

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 Artículo 17