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Timestamp: 2020-05-30 02:18:17+00:00

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Ley Foral 18/1991, de 19 de septiembre, sobre determinadas situaciones tributarias..
Publicado en BON núm. 120 de 25 de Septiembre de 1991 y BOE núm. 296 de 11 de Diciembre de 1991
Vigencia desde 26 de Septiembre de 1991.
CAPITULO PRIMERO. DE LA PRESENTACION DE DECLARACIONES COMPLEMENTARIAS O EXTEMPORANEAS
Artículo 1 Presentación de declaraciones complementarias o extemporáneas
Artículo 2 Ingreso de la cuota
Artículo 3 Incrementos de patrimonio no justificados
CAPITULO II. DEL CANJE DE ACTIVOS FINANCIEROS
Artículo 4 Canje de activos financieros
Artículo 5 Características financieras de los activos de la Deuda Pública Especial de Navarra
Artículo 6 Régimen fiscal de los activos de la Deuda Pública Especial de Navarra
Artículo 7 Suscripción gestión y amortización de los activos de la Deuda Pública Especial de Navarra
DE LA PRESENTACION DE DECLARACIONES COMPLEMENTARIAS O EXTEMPORANEAS
1. Podrán efectuarse hasta 31 de diciembre de 1991, siempre que no medie requerimiento o actuación administrativa o judicial previa en relación con las obligaciones tributarias de los sujetos pasivos, declaraciones complementarias o extemporáneas e ingresos por cualquier concepto tributario devengado con anterioridad al 1 de enero de 1991.
Tales declaraciones e ingresos quedarán excluidos de la imposición de sanciones y recargos, no devengándose los intereses de demora que puedieran ser exigibles.
2. La presentación de estas declaraciones no interrumpirá los plazos de prescripción establecidos en las disposiciones reguladoras de los distintos tributos.
En el momento de la presentación de la declaración-liquidación complementaria o extemporánea habrá de efectuarse un ingreso de, al menos, una cuarta parte de la cuota resultante. Previa comunicación al Departamento de Economía y Hacienda y sin necesidad de otorgar garantía, el resto de la cuota quedará fraccionado en terceras e iguales partes que habrán de ser satisfechas antes del día 31 de diciembre de cada uno de los tres años naturales siguientes.
Las cuotas aplazadas devengarán los correspondientes intereses de demora.
1. Cuando en las declaraciones complementarias o extemporáneas correspondientes a los Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas o sobre Sociedades se declaren por el sujeto pasivo incrementos de patrimonio no justificados podrán éstos minorar o, en su caso, anular el importe de las rentas netas no declaradas correspondientes a períodos impositivos anteriores a 1991, que pudiera poner de manifiesto la Administración Tributaria con ocasión de actuaciones de comprobación o investigación, siempre que dichas rentas hubiesen sido materializadas en los bienes o derechos en que se concretó el incremento de patrimonio no justificado.
2. En las correspondientes declaraciones habrán de identificarse los bienes o derechos en los que tales incrementos de patrimonio no justificados estaban materializados en la fecha de devengo del Impuesto.
DEL CANJE DE ACTIVOS FINANCIEROS
1. Los titulares de Pagarés del Tesoro u otros activos de naturaleza análoga emitidos por las Diputaciones Forales de la Comunidad Autónoma del País Vasco, que se encuentren en circulación en cualquier momento dentro del período comprendido entre la fecha de entrada en vigor de esta Ley Foral y el 1 de enero de 1992, con la única excepción de los Pagarés del Tesoro en poder de entidades de crédito a efectos del cumplimiento del coeficiente de inversiones obligatorias, podrán canjearlos hasta el 31 de diciembre de 1991 por los activos de la Deuda Pública Especial de Navarra a que se refiere el artículo siguiente.
2. Para efectuar el mencionado canje, los titulares de los referidos activos financieros habran de reunir los siguientes requisitos:
a) Tratándose de sujetos pasivos del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, haber estado obligados a efectuar la declaración correspondiente al ejercicio 1990 a la Hacienda Pública de Navarra.
b) Tratándose de sujetos pasivos del Impuesto sobre Sociedades, haber estado domiciliados fiscalmente en Navarra en el ejercicio 1990. A estos efectos, se considerará como dominio fiscal el domicilio social, siempre que en el mismo esté efectivamente centralizada la gestión administrativa y la dirección de los negocios. En otro caso, se atenderá al lugar en el que se realice dicha gestión y dirección.
Los activos de la Deuda Pública Especial de Navarra tendrán las siguientes características:
a) Estarán representados mediante anotaciones en cuenta, tendrán carácter nominativo y no serán transmisibles, salvo a título «mortis causa».
b) Serán emitidos al descuento, fijándose su precio efectivo de suscripción de forma que el rendimiento resultante sea del 2 por 100 anual.
c) El vencimiento ordinario de los activos se producirá a los seis años de su emisión, pudiendo efectuarse el reembolso en una o más fechas durante el año 1997.
d) Los titulares de los activos podrán optar libremente cada año, en a fecha o fechas que se determinen, por su amortización anticipada, solicitándolo a través de las entidades financieras con establecimiento abierto en Navarra.
El precio de amortización de los activos será el de suscripción incrementado en los intereses corridos desde la fecha de suscripción hasta la de amortización anticipada.
1. Hasta la amortización ordinaria o anticipada de los activos, los datos relativos a la identidad de sus titulares serán absolutamente confidenciales.
Las entidades financieras y demás intermediarios que intervengan en la suscripción de los activos no informarán a la Hacienda Pública de Navarra sobre la identidad de los suscriptores.
2. El tratamiento fiscal aplicable a los activos será el siguiente:
a) Impuesto sobre el Patrimonio de las Personas Físicas. No estarán sujetos al Impuesto sobre el Patrimonio de las Personas Físicas.
b) Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas y sobre Sociedades. Los rendimientos del capital mobiliario o, en su caso, incrementos de patrimonio procedentes de la amortización de los activos no estarán sujetos al Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas o al Impuesto sobre Sociedades correspondientes a los titulares de los citados activos.
c) Impuesto sobre Sucesiones. Al fallecimiento de los titulares de los activos se devengará el Impuesto sobre Sucesiones, si bien la liquidación de la parte del Impuesto correspondiente a dichos activos quedará diferida al momento de su amortización ordinaria o anticipada.
d) Eficacia frente a las actuaciones administrativas realizadas en vía de gestión o inspección tributaria. El precio efectivo de adquisición de los activos podrá minorar o, en su caso, anular el importe de las rentas o patrimonios netos no declarados, correspondientes a períodos impositivos anteriores a 1991, que pudiera poner de manifiesto la Administración Tributaria con ocasión de actuaciones de comprobación o investigación, siempre que el importe de las rentas no declaradas no estuviera materializado en otros bienes o derechos.
A los efectos de la aplicación de lo dispuesto en el párrafo anterior, el titular de los activos habrá de obtener la certificación a que se refiere la letra b) del número 2 del articulo 7.º de esta Ley Foral, sin que en tal supuesto pueda acogerse a la amortización anticipada prevista en la letra d) del artículo anterior.
3. La amortización anticipada de los activos, a que se refiere la letra d) del artículo anterior, privará a los mismos del régimen fiscal establecido en este artículo.
4. El régimen fiscal previsto en los números anteriores será de aplicación a los activos de la Deuda Pública Especial emitidos por la Administración del Estado o por las Diputaciones Forales de la Comunidad Autónoma del País Vasco, en los siguientes supuestos:
a) Tratándose de suscriptores sujetos pasivos del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas sometidas a tributación durante el año 1990 a la Administración del Estado o a las Diputaciones Forales de la Comunidad Autónoma del País Vasco, cuando con posterioridad al citado año pasen a tributar por el mencionado Impuesto a la Comunidad Foral de Navarra.
b) Tratándose de suscriptores pasivos del Impuesto sobre Sociedades, cuando con posterioridad al ejercicio 1990 trasladen su domicilio fiscal a territorio navarro.
Lo dispuesto en este número será igualmente aplicable a los activos de la Deuda Pública Especial emitidos por la Administración del Estado o las Diputaciones Forales de la Comunidad Autónoma del País Vasco adquiridos «mortis causa» por sujetos pasivos del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas que deban tributar a la Hacienda Pública de Navarra o por sujetos pasivos del Impuesto sobre Sociedades domiciliados fiscalmente en territorio navarro.
1. Suscripción de los activos.
Los titulares de los activos financieros a que se refiere el artículo 4.º de esta Ley Foral que deseen canjearlos por activos de la Deuda Pública Especial de Navarra deberán comunicarlo a una entidad financiera que tenga establecimiento abierto en el territorio de la Comunidad Foral.
Si el citado canje tuviere lugar antes de la fecha de amortización ordinaria de los activos financieros, el valor de canje de éstos se calculará del mismo modo que su precio efectivo de emisión habida cuenta del plazo que medie entre la fecha de canje y la de su amortización ordinaria. Cuando el valor efectivo de los activos financieros entregados en canje sea inferior a un número entero de activos de la Deuda Pública Especial de Navarra, el titular deberá completar en efectivo la diferencia en el momento de presentar la petición de canje.
2. Gestión y amortización de los activos.
a) Las entidades financieras con establecimiento abierto en Navarra deberán relacionar a los suscriptores de los activos, haciendo constar en sus registros los siguientes datos referidos a cada uno de ellos:
1.- Nombre y dos apellidos o razón social.
2.- Número de Identificación Fiscal.
3.- Número de activos suscritos y su importe.
b) Las entidades financieras deberán depositar en el Registro Mercantil de Navarra, antes del 1 de marzo de 1992, la relación de suscriptores de los activos con los datos a que se refiere la letra a) anterior.
Una vez depositadas las relaciones, el Registro Mercantil sólo admitirá comunicaciones complementarias en caso de amortización anticipada o transmisión «mortis causa», siempre que en este último caso se acredite suficientemente la causa de la sucesión y la identidad de los causahabientes. Tales comunicaciones complementarias se custodiará en el Registro Mercantil junto con las relaciones originales.
Con anterioridad a las fechas de amortización podrá el Registro Mercantil, a solicitud de los titulares de los activos, certificar que éstos figuran en la relación de titulares custodiada en la entidad.
1. En el año 1997, el Registro Mercantil remitirá al Departamento de Economía y Hacienda, con la antelación que se determine al vencimiento de los activos de la Deuda Pública Especial de Navarra, la relación completa de los titulares de los citados activos, a efectos de proceder al oportuno reembolso.
2. Las entidades financieras que hubiesen recibido de los titulares de los activos de la Deuda Pública Especial de Navarra solicitud de amortización anticipada de los mismos, comunicarán al Registro Mercantil las solicitudes recibidas a los efectos establecidos en la letra d) del artículo 5.º de esta Ley Foral. En tal supuesto, el Registro Mercantil procederá conforme a lo dispuesto en el número anterior de esta letra.
Las menciones que en esta Ley Foral se efectúan al Impuesto sobre el Patrimonio de las Personas Físicas y al Impuesto sobre Sucesiones se entenderán hechas al Impuesto Extraordinario sobre el Patrimonio de las Personas Físicas y al Impuesto sobre Sucesiones, Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados, hasta tanto sean objeto de una nueva regulación.
Las emisiones de Pagarés del Tesoro que se hallen en circulación a 31 de diciembre de 1991 conservarán hasta su amortización el régimen especial establecido en la Disposición Adicional Primera de la Ley Foral 15/1985, de 14 de junio, sobre régimen tributario de determinados activos financieros, sin que el mismo sea aplicable a las emisiones efectuadas a partir de 1 de enero de 1992, que quedarán sometidas a las obligaciones ordinarias de colaboración e información con la Hacienda Pública.
Los activos financieros con retención en origen a que se refiere el artículo 4.º de la Ley Foral 15/1985, de 14 de junio, sobre régimen tributario de determinados activos financieros, que estén en circulación a la fecha de entrada en vigor de esta Ley Foral, conservaran su régimen fiscal especial hasta su completa amortización y no podrán, a partir de dicha fecha, ser objeto de renovación o prórroga total o parcial.
Se autoriza al Gobierno de Navarra a dictar cuantas disposiciones sean necesarias para el desarrollo y aplicación de esta Ley Foral y, en particular, para fijar las características de los activos de la Deuda Pública Especial de Navarra en cuanto no figuren determinadas en la misma.
Quedan derogadas cuantas disposiciones de igual o inferior rango se opongan a lo establecido en esta Ley Foral y específicamente los artículos 4.º, 5.º y 6.º de la Ley Foral 15/1985, de 14 de junio, sobre régimen tributario de determinados activos financieros.

References: Artículo 1

Artículo 2

Artículo 3

Artículo 4

Artículo 5

Artículo 6

Artículo 7
 artículo 4
 artículo 5
 artículo 4