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Timestamp: 2018-10-20 07:12:38+00:00

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IL LAVORO DEI SOCI NELL IMPRESA - PDF
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1 IL LAVORO DEI SOCI NELL IMPRESA Il rapporto di lavoro Le implicazioni contributive
2 Rapporto di lavoro Il socio prestatore d opera Il socio lavoratore Il socio amministratore della società Le collaborazioni familiari
3 Socio d opera Il socio d opera è il soggetto che partecipa alla società conferendo un attività lavorativa, suscettibile di una valorizzazione economica e in virtù della quale diviene, appunto, socio. La prestazione lavorativa è dunque il presupposto per l inserimento del prestatore all interno della struttura societaria nella qualità di socio e viene, quindi, espletata in adempimento di obblighi derivanti dal contratto di società e non di un contratto di lavoro.
4 Socio d opera Nell ipotesi prospettata si instaura una stretta correlazione tra la prestazione dell opera e la qualifica di socio, tant è che il venir meno dell una può determinare la perdita dell altra. L art cod. civ. prevede che possa essere escluso dalla società il socio che ha conferito la propria opera, nell ipotesi di sopravvenuta inidoneità a svolgere l opera conferita.
5 Socio d opera La figura del socio d opera è ammessa tanto nella società di persone che nell ambito della s.r.l. Nella società per azioni, invece, non è ammesso il conferimento di prestazioni d opera da parte del socio, essendo possibile conferire beni in natura e crediti. Un ipotesi ibrida è, invece, quella contenuta nell art cod. civ., sempre in materia di s.p.a., che prevede che oltre l obbligo dei conferimenti l atto costitutivo può stabilire l obbligo dei soci di eseguire prestazioni accessorie non consistenti in denaro, determinandone il contenuto, la durata, le modalità, il compenso e le sanzioni per il caso di inadempimento. Viene tuttavia stabilito un particolare regime delle azioni alle quali è connesso l obbligo delle prestazioni.
6 Socio lavoratore Completamente diversa è la figura del socio lavoratore, intendendosi per tale il socio che, a prescindere dalla sua qualifica sociale, svolge un attività lavorativa a favore della società ma in virtù di un distinto contratto di lavoro. Sull ammissibilità, in termini generali, di questa figura la dottrina e la giurisprudenza sono ormai da tempo orientate in senso positivo.
7 Socio lavoratore L ipotesi è, quindi, quella del lavoro subordinato, in relazione al quale si pongono alcuni aspetti di criticità circa la compatibilità tra le due differenti posizioni di socio e di dipendente. Se, infatti, la caratteristica peculiare di quest ultimo è la subordinazione, dovrà essere verificata in concreto la sussistenza del presupposto, rendendosi altrimenti incompatibili le posizioni di socio e di dipendente laddove quest ultimo non sia effettivamente subordinato. Dottrina: non vi può essere subordinazione verso se stessi
8 Socio lavoratore Nelle società di persone la configurabilità di un rapporto di lavoro subordinato tra la società ed il socio è considerata un eccezione ed è ammissibile nella sola ipotesi in cui il socio presti la sua attività lavorativa sotto il controllo gerarchico di un altro socio munito di supremazia. Analogamente il tema si pone anche per quanto riguarda le società di capitali, anche se in questo caso, vista l autonomia del soggetto giuridico, è più facile rintracciare l eventuale esistenza delle caratteristiche tipiche del rapporto subordinato.
9 Socio lavoratore In virtù del citato concetto non vi può essere subordinazione verso se stessi, in giurisprudenza si esclude la possibilità di cumulo nel caso di socio unico azionista nonché nel caso di socio sovrano (o tiranno), per il quale si pone tuttavia il problema del riconoscimento di tale posizione all interno della società. Infatti in tali casi, nonostante l esistenza della società come distinto soggetto giuridico, la concentrazione delle quote societarie esclude l effettiva soggezione alle direttive di un organo societario.
10 Socio lavoratore Problematica è l ammissibilità del cumulo nell ipotesi di socio di maggioranza, anche se non si può escludere in linea di principio ed occorre procedere ad una valutazione in concreto, caso per caso. In questa ipotesi sarà onere del socio dimostrare, in relazione al rapporto di lavoro, la sussistenza di un effettiva subordinazione al potere direttivo, disciplinare e di controllo dell organo amministrativo della società (anche se la detenzione di quote sufficienti ad assicurare la maggioranza richiesta per la validità delle deliberazioni assembleari, con le quali può essere disposta la revoca degli amministratori, resta un elemento formale di difficile superamento).
11 Socio amministratore Un altro aspetto che interferisce in relazione all ammissibilità del cumulo delle posizioni di socio e di dipendente della medesima società è data dall eventuale assunzione della carica di Amministratore della società da parte del soggetto coinvolto, sollevando alcuni profili particolari. In tale situazione, infatti, è ancora più delicata l analisi della situazione al fine di comprendere entro quali limiti sia ammissibile il cumulo dei ruoli, tenendo per fermo il principio per cui la subordinazione del lavoratore dipendente deve sussistere in concreto e deve essere effettiva. La verifica delle condizioni di ammissibilità del cumulo sarà tanto più rigorosa quanto maggiore è il grado di autonomia dell amministratore in relazione alla società
12 Socio amministratore Viene ritenuta incompatibile la posizione di lavoratore subordinato della società con la figura del socio amministratore unico, poiché il cumulo nella stessa persona dei poteri di rappresentanza dell ente sociale, di direzione, di controllo e di disciplina, rende impossibile quella diversificazione delle parti del rapporto di lavoro e delle relative distinte attribuzioni che è necessaria perché sia riscontrabile l essenziale e indefettibile elemento della subordinazione.
13 Socio amministratore Dall altro lato è, invece, ammissibile la posizione di lavoratore subordinato quando l amministrazione della società sia affidata ad un consiglio d amministrazione e purché la volontà imprenditoriale della società si formi in maniera autonoma rispetto a quella dell amministratore interessato. In sostanza, perché sia configurabile un rapporto di lavoro subordinato tra la società ed il suo amministratore, occorre che: 1) l amministratore non detenga tutti i poteri di direzione e amministrazione della società e quindi la volontà della società stessa possa essere determinata e validamente espressa anche da altri amministratori, anche in contrasto con la sua volontà; 2) l amministratore sia effettivamente e pienamente assoggettato al potere direttivo ed al controllo di un organo sociale sostanzialmente indipendente da esso.
14 Collaborazioni familiari Nel tessuto economico del nostro Paese, attività lavorativa e relazione familiare sono spesso coesistenti, così risulta opportuno analizzare i tratti che distinguono il lavoro tra familiari, dal lavoro tra estranei. La linea di demarcazione è concettualmente netta: il lavoro tra estranei si presume a titolo oneroso (lavoro subordinato, autonomo, parasubordinato, accessorio, ecc.), mentre il lavoro tra familiari si presume a titolo gratuito.
15 Collaborazioni familiari Qual è il contesto familiare? Nell accezione più comune, utile ai nostri fini per definire le condizioni del lavoro gratuito nell ambito del nucleo familiare, la famiglia è l insieme delle persone legate da vincolo coniugale, di parentela o di affinità. Secondo quanto prescritto dal codice, il vincolo di parentela e di affinità si estende fino al sesto grado, sia in linea retta che collaterale; ai nostri fini, fino al terzo grado. In merito al vincolo coniugale occorre aggiungere che, per giurisprudenza consolidata, il legame generato dalla convivenza more uxorio è equiparato al legame matrimoniale, così che può aversi lavoro gratuito anche in tale situazione, caratterizzata dalla comunanza spirituale ed economica tra i due soggetti
16 Collaborazioni familiari Tuttavia, affinché il lavoro familiare sia presunto gratuito, ad avviso di una parte maggioritaria della giurisprudenza occorre anche che i familiari siano tra loro conviventi. In caso contrario la presunzione di gratuità non è più operante e sarà necessario fornire la prova rigorosa circa la gratuità stessa. Di converso, non mancano opinioni e decisioni in senso contrario, per le quali il vincolo familiare è di per sé sufficiente a far scattare la presunzione di gratuità, in quanto lo spirito di assistenza e di collaborazione familiare è qualcosa di indipendente dalla materiale convivenza.
17 Collaborazioni familiari A) Nell ambito delle società di persone In linea teorica il lavoro familiare gratuito non potrebbe trovar posto nelle imprese in forma societaria, va però di fatto operata una distinzione in base alla posizione del familiare-datore di lavoro. Infatti se questi non è socio di maggioranza e non è amministratore unico, allora il rapporto di lavoro con il familiare convivente si presume oneroso, mentre in caso contrario (socio di maggioranza ovvero amministratore unico) il rapporto di lavoro si presume a titolo gratuito.
18 Collaborazioni familiari B) Nell ambito delle società di capitali Nell ambito di questa tipologia societaria, occorre fare una distinzione fra società di capitali a socio unico, piuttosto che con pluralità di soci. Infatti, mentre nel primo caso, dato lo stretto vincolo fra lavoratore e socio, si presume la gratuità della prestazione lavorativa, in tutti gli altri casi si ritiene che prevalga la presunzione di onerosità del rapporto, in considerazione del fatto che la società di capitali è un soggetto distinto dai suoi amministratori o soci.
19 ASPETTI CONTRIBUTIVI
20 Premessa Ad oggi, all interno dell Inps sono costituite 3 gestioni speciali per i lavoratori autonomi: - gestione speciale per i coltivatori diretti, mezzadri, coloni (legge n 1047/1957) ; - gestione speciale per gli artigiani (legge n 463/1959) ; - gestione speciale per coloro che esercitano attività commerciale (legge n 613/1966). Tutti coloro che svolgono un attività commerciale o artigiana hanno l obbligo di assicurarsi presso l Inps iscrivendosi alla gestione speciale apposita.
21 Premessa I soggetti che hanno l obbligo di iscrizione alla gestione speciale artigiani o commercianti sono tutti coloro che possiedono le caratteristiche che identificano le diverse attività: Artigiani: l art. 2 della L. 443/1985 (T.U. Artigianato) definisce imprenditore artigiano il lavoratore autonomo che esercita personalmente, in modo abituale e professionale, l impresa artigiana, assumendosene in pieno la responsabilità, i rischi e gli oneri che la gestione stessa comporta. Lo scopo principale dell attività artigiana consiste nella produzione di beni o servizi. L obbligo assicurativo è inoltre esteso ai soci di s.r.l. iscritte all Albo provinciale delle imprese artigiane, nonché ai soci di società in accomandita semplice. Per queste due tipologie di società è però necessario che sussistano le seguenti condizioni:
22 Premessa Una s.r.l. è artigiana se, e solo se, la maggioranza dei suoi soci lavorano e detengono la maggioranza del capitale sociale. Può, quindi, considerarsi artigiana anche la s.r.l. con unico socio a condizione che questi non rivesta la medesima veste in altra società dello stesso tipo. Comunque, pur sussistendo tutti i requisiti, l iscrizione delle predette s.r.l. all Albo è da ritenersi facoltativo (circ. Inps n 140). Una s.a.s. è artigiana se ogni socio accomandatario è in possesso dei requisiti propri dell imprenditore artigiano.
23 Premessa - Commercianti: dall 1/1/1997 l assicurazione Ivs obbligatoria è prevista per i soggetti che esercitano le attività inquadrabili nel settore Terziario, in possesso dei seguenti requisiti:. titolarità o gestione in proprio dell impresa organizzata prevalentemente con il lavoro proprio e dei componenti della famiglia;. detenzione della piena responsabilità dell impresa e assunzione di tutti i rischi relativi alla sua gestione (questo requisito non è richiesto per i familiari coadiuvanti preposti al punto vendita nonché per i soci di società a responsabilità limitata);. partecipazione personale al lavoro aziendale con carattere di abitualità e prevalenza;. possesso, se previsto, di licenze e/o autorizzazioni
24 Premessa Nel caso in cui l attività commerciale sia svolta in forma di società, sono soggetti all assicurazione, sempre che siano in possesso dei requisiti appena descritti, i soci che possono rispondere agli impegni presi anche con il patrimonio personale, ossia i soci di s.n.c., di s.d.f., i soci accomandatari di s.a.s., nonché i soci accomandanti se sono familiari coadiuvanti dei soci accomandatari. Non possono, invece, essere iscritti i soci delle società di capitali (s.p.a. e s.a.p.a.) con l eccezione dei soci di s.r.l.
25 Soci di s.r.l. Da ciò che abbiamo appena visto, per essere soggetti all assicurazione della gestione commercianti non basta essere semplicemente soci di una s.r.l., ma occorre anche svolgere personalmente, abitualmente e prevalentemente l attività operativa partecipando al lavoro aziendale. Riguardo tali caratteristiche, si precisa che esse sono le medesime che, dal punto di vista civilistico, identificano gli artigiani, i commercianti ed i coltivatori diretti come piccoli imprenditori. A maggiore precisazione:
26 Soci di s.r.l. Il requisito della personalità implica che l attività di cui trattasi debba essere svolta direttamente. (A tale proposito nella circ. 78 del 14 maggio 2013 l Inps rammenta che è da intendersi come tale non solo l attività esecutiva o materiale, ma anche l attività organizzativa e direttiva, di natura intellettuale). Il requisito della professionalità sussiste allorché il soggetto pone in essere una pluralità di atti coordinati e funzionalmente asserviti ad un identico scopo prefissato. (Riscontrabile, quindi, quando sussistono comportamenti la cui manifestazione ed il cui ripetersi vengono qualificati da soggetti terzi come indice di uno status corrispondente all attività). L ulteriore requisito della abitualità sta a significare che l attività deve essere esplicitata con regolarità, stabilità e sistematicità (anche se per poche ore al giorno e non tutti i giorni e, comunque, anche se non costituisce lo scopo aziendale).
27 Il problema degli amministratori Il socio amministratore di una s.r.l. commerciale è soggetto, almeno astrattamente, ad un duplice obbligo contributivo: 1) l obbligo di iscrizione alla c.d. Gestione Separata Inps ex art. 2, c. 26, L. n 335/1995, nel caso in c ui percepisca uno specifico compenso per l attività di amministratore; 2) l obbligo di iscrizione alla gestione IVS Commercianti ex art. 1, c. 203, L. n 662/1996, nel caso in cui i n capo allo stesso siano rintracciabili tutte le condizioni che presuppongono l iscrizione (titolarità, responsabilità, svolgimento dell attività con le modalità citate: [personalità, professionalità, abitualità])
28 Il problema degli amministratori Pertanto i soci di s.r.l. commerciali che, oltre a svolgere il proprio lavoro con carattere di abitualità e prevalenza, rivestono anche la carica di amministratori della società stessa, percependo un compenso per quest ultima attività, sono soggetti ad una duplice contribuzione. Negli ultimi anni tra Inps, dottrina e giurisprudenza si è acceso un forte dibattito in merito al fatto che sussista, come detto, l obbligo di iscrizione ad entrambe le gestioni ovvero soltanto ad una di esse, in funzione del criterio della prevalenza dell attività esercitata (criterio introdotto dall art. 1, c. 208, L. 662/1996).
29 Il problema degli amministratori In questo contesto di contrastanti orientamenti, anche giurisprudenziali, è intervenuto il legislatore con l art. 12, c. 11, del D.L. n 78/2010, in base al quale l art. 1, c. 208, della L. 662/1996, si interpreta nel senso che le attività autonome, per le quali opera il principio di assoggettamento all assicurazione prevista per l attività prevalente, sono quelle esercitate in forma d impresa dai commercianti, dagli artigiani e dai coltivatori diretti, i quali vengono iscritti in una delle corrispondenti gestioni dell Inps. Restano, pertanto, esclusi dalla sua applicazione i rapporti di lavoro per i quali è obbligatoriamente prevista l iscrizione alla gestione previdenziale di cui all art. 2, c. 26, della L. 335/1995
30 Il problema degli amministratori La norma appena citata, che ha natura interpretativa, sancisce, quindi, il principio secondo il quale l iscrizione alla gestione previdenziale relativa all attività prevalente opera esclusivamente per le attività esercitate da commercianti, artigiani e coltivatori diretti, pertanto quando vengono svolte due attività di cui una assoggettata alla Gestione Separata e l altra alla Gestione Commercianti, il lavoratore è tenuto ad iscriversi ad entrambe le gestioni previdenziali. L Inps, con la circolare n 78 del 14 maggio 2013, spiega che, stante la natura interpretativa della citata norma del 2010 (già confermata dalla Cassazione - Sez. Lavoro, n 5678/12), il principio ha un efficacia retroattiva.
31 Il problema degli amministratori Inoltre, la circ. n 78/2013, precisa in particolar e che nell ipotesi in cui un soggetto eserciti contemporaneamente una qualsiasi attività autonoma che comporti l iscrizione alla Gestione Separata (ad es. attività di amministratore di s.r.l.) ed un attività imprenditoriale compresa tra quelle iscrivibili alla Gestione Commercianti o Artigiani, dovrà iscriversi in quest ultima gestione solo a condizione che partecipi con abitualità e professionalità al lavoro aziendale, fermo restando il previsto obbligo di iscrizione alla gestione Separata. Ciò quale diretta conseguenza del fatto che le due diverse attività (lavorativa e di amministratore) sono distinte ed autonome, sicché parimenti distinto ed autonomo resta l obbligo assicurativo nelle rispettive gestioni
32 Il problema degli amministratori Riguardo il concetto di abitualità, nella circolare n 78 l Inps chiarisce che viene ritenuta abituale anche un attività: - effettuata per poche ore al giorno e non tutti i giorni (ad es. attività di gestione immobiliare); - necessaria all interno del processo aziendale, anche se non costituisce lo scopo aziendale (ad es. attività di predisposizione della documentazione necessaria alla vendita); - di vendita di beni on line (ove sia reiterata nel tempo ed effettuata con carattere di sistematicità). La prova della sussistenza dei requisiti della personalità e della abitualità è a carico dell Istituto stesso.
33 Il problema degli amministratori Riepilogando: Il socio amministratore di una s.r.l. del terziario che presta nell impresa attività lavorativa può trovarsi in una delle seguenti fattispecie: 1^ ipotesi: partecipa personalmente al lavoro con carattere di abitualità e prevalenza, mentre l incarico di amministratore è svolto a titolo del tutto gratuito, con rinuncia al compenso: deve iscriversi alla sola Gestione Commercianti dell Inps 2^ ipotesi: non partecipa personalmente al lavoro con le caratteristiche descritte, ma per l attività di amministratore percepisce un compenso: deve iscriversi come amministratore alla sola Gestione Separata dell Inps 3^ ipotesi: partecipa pienamente all attività ed inoltre percepisce un compenso per l attività di amministratore: sussiste l obbligo di iscrizione ad entrambe le Gestioni Inps (per la Gestione Separata verrà applicata l aliquota ridotta, in quanto già obbligatoriamente iscritto)
34 I collaboratori familiari Anche in materia di obbligazione contributiva in capo ai collaboratori familiari, bisogna registrare un recente intervento chiarificatore. Infatti il 10 giugno 2013 il Ministero del lavoro ha pubblicato la lettera circolare prot. n 10478, in cui è stato ben specificato che il lavoro prestato dal collaboratore familiare affinché insorga l obbligo dell iscrizione ai fini contributivi deve essere abituale (ossia non sporadico) e prevalente (cioè fonte di maggiore impegno rispetto ad altra eventuale attività).
35 I collaboratori familiari Confermato, quindi, che i familiari non hanno l obbligo contributivo se la loro prestazione lavorativa non è abituale, e poiché l occasionalità è normalmente da accertare caso per caso, il Ministero ha individuato delle presunzioni operative di occasionalità, per i casi in cui il collaboratore risulti essere: - pensionato - oppure già occupato a tempo pieno in altra azienda - comunque, in tutti i casi in cui la collaborazione abbia una durata non superiore a 90 giorni nell anno (frazionabile in 720 ore)
36 Collaboratori familiari e Inail Per quanto riguarda l obbligo assicurativo contro gli infortuni sul lavoro, con lettera circolare n il Ministero del lavoro ha fornito importanti indicazioni. A prescindere dal settore ove operi il collaboratore, l obbligo Inail sussiste quando la prestazione è ricorrente e non accidentale (meramente occasionale). Per dare certezze, il Ministero considera accidentale (e quindi esclusa dall obbligo assicurativo) una prestazione resa una/due volte al mese a condizione che nell anno le prestazioni complessivamente effettuate non superino le dieci giornate lavorative.
37 Collaboratori familiari e Inail Da quanto detto discende che nel caso in cui il collaboratore raggiunga il numero di giornate lavorative per la tutela assicurativa (oltre 10 nell anno) ma non effettui il numero di giornate sufficienti per la tutelabilità Inps (90 nell anno) sarà iscrivibile solo all Inail e non all Inps. Inoltre il Ministero è molto chiaro nel prevedere che non valgono, in ambito Inail, le presunzioni di esclusione già viste per la tutela previdenziale. Pertanto, pur essendo esclusi dall Inps, sono soggetti all assicurazione Inail anche: - i pensionati - coloro che lavorano full time presso altra azienda.
38 COLLABORATORI FAMILIARI riepilogo inps/inail SOGGETTO Pensionato Dipendente full time di altro datore di lavoro Altro soggetto avente i requisiti soggettivi per poter essere collaboratore familiare ISCRIZIONE INPS Presunzione di non obbligo. Iscrivibile solo in presenza di prestazione lavorativa in senso stretto. Non iscrivibile, per difetto di prevalenza Iscrivibile se effettua almeno 90 giorni (720 ore) di lavoro nell anno solare ASSICURAZIONE INAIL Da assicurare se rende una prestazione per più di dieci giornate lavorative nell anno Da assicurare se rende una prestazione per più di dieci giornate lavorative nell anno Da assicurare se rende una prestazione per più di dieci giornate lavorative nell anno

References: art. 2
 art. 2
 art. 1
 art. 1
 art. 12
 art. 1
 art. 2