Source: https://www.szcoportal.sk/33/komentar-k-zdph-80-suhrnny-vykaz-uniqueidmRRWSbk196FPkyDafLfWAE1d2WUUfDAbj5TooD_0P2acOSsZ_cAJ0A/
Timestamp: 2020-08-10 11:44:48+00:00

Document:
Komentár k ZDPH § 80 Súhrnný výkaz | SZÈO online
1.1.2020, Ing. Ivana Glazelová, Ing. Ján Mintál, Ing. Vladimír Barto¹, Tax Partner, Crowe Advartis Tax, k.s., Zdroj: Verlag Dashöfer
Ing. Ivana Glazelová, Ing. Ján Mintál, Ing. Vladimír Barto¹, Tax Partner, Crowe Advartis Tax, k.s.
(1) Platiteµ je povinný poda» súhrnný výkaz za kalendárny mesiac, ak
a) dodal tovar oslobodený od dane podµa § 43 ods. 1 z tuzemska do iného èlenského ¹tátu osobe, ktorá je identifikovaná pre daò v inom èlenskom ¹táte,
b) premiestnil tovar oslobodený od dane podµa § 43 ods. 4,
c) sa zúèastnil na trojstrannom obchode ako prvý odberateµ podµa § 45,
d) dodal slu¾bu s miestom dodania v inom èlenskom ¹táte podµa § 15 ods. 1 zdaniteµnej osobe alebo právnickej osobe, ktorá nie je zdaniteµnou osobou a je identifikovaná pre daò, a táto osoba je povinná plati» daò,
e) odoslal alebo prepravil tovar v re¾ime call-off stock,
f) zdaniteµná osoba, pre ktorú bol tovar odoslaný alebo prepravený v re¾ime call-off stock, bola nahradená inou zdaniteµnou osobou podµa § 8a ods. 5,
g) tovar, ktorý bol odoslaný alebo prepravený v re¾ime call-off stock, bol vrátený do tuzemska.
(2) Platiteµ mô¾e poda» súhrnný výkaz za kalendárny ¹tvr»rok, ak hodnota tovarov podµa odseku 1 písm. a) a¾ c) nepresiahne v príslu¹nom kalendárnom ¹tvr»roku a súèasne v predchádzajúcich ¹tyroch kalendárnych ¹tvr»rokoch hodnotu 50 000 eur; mo¾nos» poda» súhrnný výkaz za kalendárny ¹tvr»rok prestáva plati» od skonèenia kalendárneho mesiaca, v ktorom hodnota tovarov podµa odseku 1 písm. a) a¾ c) presiahne v príslu¹nom kalendárnom ¹tvr»roku hodnotu 50 000 eur, a platiteµ je povinný poda» súhrnný výkaz osobitne za ka¾dý kalendárny mesiac príslu¹ného kalendárneho ¹tvr»roka.
(3) Súhrnný výkaz je povinná poda» aj zdaniteµná osoba registrovaná pre daò podµa § 7 alebo § 7a za ka¾dý kalendárny ¹tvr»rok, v ktorom dodala slu¾bu podµa odseku 1 písm. d). Ak sa táto zdaniteµná osoba zúèastòuje na trojstrannom obchode ako prvý odberateµ podµa § 45 ods. 1, na podávanie súhrnného výkazu sa vz»ahuje odsek 2.
(4) Súhrnný výkaz musí obsahova»
a) identifikaèné èíslo pre daò osoby, ktorá podáva súhrnný výkaz,
b) pri dodaní tovaru podµa odseku 1 písm. a) identifikaèné èíslo pre daò nadobúdateµa, pod ktorým mu bol tovar dodaný, a celkovú hodnotu dodaného tovaru pre ka¾dého nadobúdateµa osobitne,
c) pri dodaní tovaru podµa odseku 1 písm. b) identifikaèné èíslo pre daò, ktoré má platiteµ pridelené v èlenskom ¹táte, v ktorom sa skonèí odoslanie alebo preprava tovaru, a hodnotu tovaru zodpovedajúcu základu dane urèeného podµa § 22 ods. 6,
d) pri trojstrannom obchode podµa odseku 1 písm. c) identifikaèné èíslo pre daò druhého odberateµa pridelené v èlenskom ¹táte, v ktorom sa skonèí odoslanie alebo preprava tovaru, a hodnotu tovaru dodaného druhému odberateµovi,
e) pri dodaní slu¾by identifikaèné èíslo pre daò príjemcu slu¾by, pod ktorým mu bola slu¾ba dodaná, a celkovú hodnotu dodaných slu¾ieb pre ka¾dého príjemcu slu¾ieb,
f) pri odoslaní alebo preprave tovaru v re¾ime call-off stock identifikaèné èíslo pre daò zdaniteµnej osoby, ktorej sa má tovar doda», a ak túto zdaniteµnú osobu nahradila iná zdaniteµná osoba podµa § 8a ods. 5, identifikaèné èíslo pre daò tejto zdaniteµnej osoby.
(5) V súhrnnom výkaze sa neuvádzajú slu¾by oslobodené od dane podµa zákona platného v èlenskom ¹táte, v ktorom je miesto dodania slu¾by.
(6) Hodnota dodaných tovarov a dodaných slu¾ieb podµa odseku 4 sa uvádza v súhrnnom výkaze za obdobie, v ktorom vznikla daòová povinnos». Údaje v súhrnnom výkaze sa uvádzajú v eurách a zaokrúhµujú sa na celé eurá do 0,5 eura nadol a od 0,5 eura vrátane nahor. Ak dodávateµ slu¾by do uplynutia lehoty na podanie súhrnného výkazu nemá identifikaèné èíslo pre daò príjemcu slu¾by a príjemca slu¾by ho informoval o tom, ¾e po¾iadal o pridelenie identifikaèného èísla pre daò, uvedie dodávateµ slu¾by dodanie slu¾by do súhrnného výkazu za obdobie, v ktorom bolo identifikaèné èíslo pre daò príjemcovi slu¾by pridelené.
(7) Pri oprave základu dane podµa § 25 sa v súhrnnom výkaze uvádza suma, o ktorú sa základ dane opravil, a to za obdobie, v ktorom bola oprava základu dane oznámená nadobúdateµovi tovaru alebo príjemcovi slu¾by.
(8) Ak osoba, ktorá podala súhrnný výkaz, zistí pred uplynutím lehoty na podanie súhrnného výkazu, ¾e údaje uvedené v súhrnnom výkaze sú neúplné alebo nesprávne, podá opravný súhrnný výkaz. Ak osoba, ktorá podala súhrnný výkaz, zistí po uplynutí lehoty na podanie súhrnného výkazu, ¾e údaje v súhrnnom výkaze sú neúplné alebo nesprávne, podá dodatoèný súhrnný výkaz, v ktorom uvedie len doplnené alebo opravené údaje.
(9) Osoby podµa odsekov 1 a¾ 3 sú povinné poda» súhrnný výkaz elektronickými prostriedkami najneskôr do 25 dní po skonèení obdobia, za ktoré sú povinné poda» súhrnný výkaz. Súhrnný výkaz musí by» podpísaný zaruèeným elektronickým podpisom. Súhrnný výkaz podaný elektronickými prostriedkami nemusí by» podpísaný zaruèeným elektronickým podpisom, ak osoba, ktorá podáva súhrnný výkaz, má s daòovým úradom uzavretú písomnú dohodu, ktorá obsahuje najmä nále¾itosti elektronického doruèovania, spôsob overovania podania urobeného elektronickými prostriedkami a spôsob preukazovania doruèenia a ak osoba, ktorá podáva súhrnný výkaz, písomne oznámi daòovému úradu údaje potrebné na doruèovanie na tlaèive podµa vzoru uverejneného na webovom sídle finanèného riaditeµstva.
(10) Súhrnný výkaz sa podáva na tlaèive, ktorého vzor ustanoví opatrenie, ktoré vydá Ministerstvo financií Slovenskej republiky a ktoré sa vyhlasuje v Zbierke zákonov Slovenskej republiky uverejnením jeho úplného znenia.
(11) Ak vzniknú pochybnosti o správnosti, pravdivosti alebo úplnosti podaného súhrnného výkazu alebo o pravdivosti údajov v òom uvedených, oznámi daòový úrad tieto pochybnosti osobe, ktorá súhrnný výkaz podala, a vyzve ju, aby sa k nim vyjadrila, neúplné údaje doplnila, nejasnosti vysvetlila a nepravdivé údaje opravila alebo pravdivos» údajov riadne preukázala. Na základe tejto výzvy je osoba, ktorá súhrnný výkaz podala, povinná do piatich dní od doruèenia výzvy nedostatky podaného súhrnného výkazu odstráni».
Zavedenie povinnosti podáva» súhrnný výkaz pre osoby registrované podµa § 7 a § 7a v prípade, ak sa zúèastnia ako prvý odberateµ na trojstrannom obchode - § 80 ods. 3 a § 85kf ods. 3
Zákon v novelizovanom znení ustanovuje povinnos» podáva» súhrnný výkaz pre osoby registrované pre daò podµa § 7 a 7a zákona o DPH v prípade, ak sa zúèastnia na trojstrannom obchode ako prvý odberateµ, prièom obdobie, za ktoré budú podáva» súhrnný výkaz, sa ustanovuje rovnako ako u platiteµov dane, ktorí dodávajú tovar do iných èlenských ¹tátov resp., ktorí sa zúèastòujú na trojstrannom obchode ako prvý odberateµ. Znamená to, ¾e aj osoby registrované podµa § 7 alebo § 7a zákona o DPH budú podáva» súhrnný výkaz mesaène, alebo pri splnení podmienok uvedených v § 80 ods. 2zákona o DPH v závislosti od hodnoty dodaných tovarov budú môc» podáva» súhrnný výkaz ¹tvr»roène.
Povinnos» podáva» súhrnný výkaz pre tieto osoby sa vz»ahuje len v prípade, ak sa trojstranného obchodu v postavení prvého odberateµa zúèastnili najskôr po 1. januári 2018 (vyplýva to z prechodného ustanovenia).
Zjednotenie pravidiel pri aplikácii tzv. „call-off stock” re¾imu (§ 8 ods. 4, § 8a, § 11a, § 70 ods. 2 písm. g) a h), § 70 ods. 4 písm. d), § 80 ods. 1 písm. e) a¾ g) a ods. 4 písm. f) a § 85kh) od 1.1.2020
Implementáciou smernice Rady (EÚ) 2018/1910 sa zjednocujú pravidlá uplatnenia tzv. call-off stock re¾imu v èlenskom ¹táte zaèatia prepravy tovaru, ako aj v èlenskom ¹táte skonèenia prepravy tovaru. Zavádza sa nový § 8a, ktorý stanovuje podmienky uplatnenia re¾imu call-off stock z pohµadu èlenského ¹tátu zaèatia prepravy tovaru, t. j. èlenskému ¹tátu dodania tovaru.
Podmienky na uplatnenie call-off stock re¾imu podµa § 8a ZoDPH z pohµadu slovenského dodávateµa, t. j. platiteµa dane usadeného v Slovenskej republike:
- tovar je odoslaný alebo prepravený platiteµom alebo na jeho úèet tre»ou osobou z tuzemska do iného èlenského ¹tátu s tým, ¾e tento tovar tam bude dodaný, a to neskôr a¾ po skonèení prepravy, vopred urèenej zdaniteµnej osobe, ktorá je oprávnená nadobudnú» vlastnícke právo k tovaru podµa dohody uzatvorenej medzi touto zdaniteµnou osobou a platiteµom,
- platiteµ, ktorý odosiela alebo prepravuje tovar nie je usadený v èlenskom ¹táte skonèenia prepravy,
- zdaniteµná osoba, ktorej má by» tovar dodaný, je identifikovaná pre daò…

References: § 80
 § 43
 § 43
 § 45
 § 15
 § 8
 § 7
 § 7
 § 45
 § 22
 § 8
 § 25
 § 7
 § 7
 § 80
 § 85
 § 7
 § 7
 § 7
 § 80
 § 8
 § 11
 § 70
 § 70
 § 80
 § 85
 § 8
 § 8