Source: https://interpretacje-podatkowe.org/odszkodowania/ilpb2-415-1222-14-2-wm
Timestamp: 2018-03-24 04:39:01+00:00

Document:
ILPB2/415-1222/14-2/WM | Interpretacja indywidualna
Czy wypłacone przez byłego pracodawcę odszkodowanie z tytułu nieuzasadnionego wypowiedzenia umowy o pracę – na podstawie zawartej ugody sądowej – jest opodatkowane podatkiem dochodowym od osób fizycznych?
ILPB2/415-1222/14-2/WMinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2012 r., poz. 749, z późn. zm.) oraz § 6 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770, z późn. zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko Pani przedstawione we wniosku z 4 grudnia 2014 r. (data wpływu: 11 grudnia 2014 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie zwolnienia przedmiotowego – jest prawidłowe.
W dniu 11 grudnia 2014 r. został złożony ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie zwolnienia przedmiotowego.
Dnia 28 marca 2014 r. Wnioskodawczyni otrzymała od pracodawcy wypowiedzenie umowy o pracę zawartej na czas nieokreślony obowiązującej od 13 listopada 2009 r. z zachowaniem 3-miesięcznego okresu wypowiedzenia. Podane w wypowiedzeniu przyczyny zwolnienia z pracy Zainteresowana uznała za niekonkretne, nieprawdziwe i niezasadne, dlatego odwołała się od decyzji pracodawcy do sądu pracy.
Dnia 4 kwietnia 2014 r. w sądzie rejonowym Wnioskodawczyni złożyła pozew o zapłatę odszkodowania z tytułu nieuzasadnionego wypowiedzenia umowy o pracę.
Dnia 2 października 2014 r. doszło do zawarcia ugody sądowej, na mocy której były pracodawca zobowiązał się do wypłaty odszkodowania w wysokości 10 000 zł. Wysokość odszkodowania wynika z art. 47 Kodeksu pracy.
Następnie, 15 października 2014 r. były pracodawca przekazał na rachunek bankowy Zainteresowanej kwotę 8 200 zł – wpisując w treści przelewu: odszkodowanie tyt. zawartej ugody sądowej (...).
Czy wypłacone przez byłego pracodawcę odszkodowanie z tytułu nieuzasadnionego wypowiedzenia umowy o pracę – na podstawie zawartej ugody sądowej – jest opodatkowane podatkiem dochodowym od osób fizycznych...
Zdaniem Wnioskodawczyni, zgodnie z art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz. U z 2012 r., poz. 361 ze zm.) opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52c oraz dochodów, od których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.
Na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 3 ww. ustawy, wolne od podatku są otrzymane odszkodowania lub zadośćuczynienia, jeżeli ich wysokość lub zasady ustalania wynikają wprost z przepisów odrębnych ustaw lub przepisów wykonawczych wydanych na podstawie tych ustaw z wyjątkiem:
odszkodowań za szkody dotyczące składników majątku związanych z prowadzeniem działów specjalnych produkcji rolnej, z których dochody są opodatkowane według skali, o której mowa w art. 27 ust. 1. lub na zasadach, o których mowa w art. 30c;
W opinii Zainteresowanej, wymienione wyjątki nie dotyczą badanej sprawy.
Kwestie dotyczące stosunku pracy, w tym wypłaty odszkodowań z tytułu nieuzasadnionego lub niezgodnego z prawem wypowiedzenia umowy o pracę przez pracodawcę, regulują przepisy ustawy z dnia 26 czerwca 1974 r. – Kodeks pracy (t.j. Dz. U. z 1998 r. Nr 21, poz. 94 ze zm.).
Zgodnie z art. 45 § 1 powołanego Kodeksu, w razie ustalenia, że wypowiedzenie umowy o pracę zawartej na czas nieokreślony jest nieuzasadnione lub narusza przepisy o wypowiadaniu umów o pracę, sąd pracy stosownie do żądania pracownika orzeka o bezskuteczności wypowiedzenia, a jeżeli umowa uległa już rozwiązaniu o przywróceniu pracownika do pracy na poprzednich warunkach albo o odszkodowaniu.
Zdaniem Wnioskodawczyni, w badanym przypadku nie doszło do rozprawy sądowej, ponieważ zawarto ugodę sądową.
Z treści art. 47 Kodeksu pracy wynika że, odszkodowanie, o którym mowa w art. 45, przysługuje w wysokości wynagrodzenia za okres od 2 tygodni do 3 miesięcy, nie niższej jednak od wynagrodzenia za okres wypowiedzenia. W przypadku Zainteresowanej, ugoda sądowa mówi o wypłacie 10 000 zł – wynagrodzenia za okres dwóch miesięcy.
W świetle powyższego, w opinii Wnioskodawczyni, z literalnego brzmienia powołanych przepisów jednoznacznie wynika, że ze zwolnienia na mocy art. 21 ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych korzystają te odszkodowania, których prawo otrzymania wynika wprost z przepisów ustawy, z wyjątkiem wyłączonych ze zwolnienia wolą ustawodawcy.
W przedmiotowej sprawie odszkodowanie wypłacone na mocy zawartej ugody sądowej w związku z nieuzasadnionym wypowiedzeniem umowy o pracę przez pracodawcę wynika z art. 45. Kodeksu pracy.
Zdaniem Zainteresowanej, oznacza to, że wypłacone odszkodowanie, którego zasady ustalania i wysokość wynikają wprost z przepisów odrębnej ustawy, t.j. Kodeksu pracy i równocześnie odszkodowanie to nie zostało wymienione w art. 21 ust. 1 pkt 3 lit. a)-g) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych – podlega zwolnieniu od podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
I tak, zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, wolne od podatku dochodowego są otrzymane odszkodowania lub zadośćuczynienia, jeżeli ich wysokość lub zasady ustalania wynikają wprost z przepisów odrębnych ustaw lub przepisów wykonawczych wydanych na podstawie tych ustaw, oraz otrzymane odszkodowania lub zadośćuczynienia, jeżeli ich wysokość lub zasady ustalania wynikają wprost z postanowień układów zbiorowych pracy, innych opartych na ustawie porozumień zbiorowych, regulaminów lub statutów, o których mowa w art. 9 § 1 ustawy z dnia 26 czerwca 1974 r. – Kodeks pracy (Dz. U. z 1998 r. Nr 21, poz. 94, z późn. zm.), z wyjątkiem:
Natomiast termin „zadośćuczynienie” oznacza świadczenie mające na celu naprawienie (wyrównanie) szkody niemajątkowej, czyli uszczerbku, jakiego doznaje poszkodowany we wszelkiego rodzaju dobrach niemajątkowych przez prawo chronionych. Przepisy prawne regulują wprost, w jakich przypadkach zadośćuczynienie może być przyznane.
Z analizy wniosku wynika, że w 2014 r. doszło do zawarcia ugody sądowej, na mocy której były pracodawca zobowiązał się do wypłaty na rzecz Zainteresowanej odszkodowania w wysokości 10 000 zł z tytułu nieuzasadnionego wypowiedzenia umowy o pracę zawartej na czas nieokreślony. Wysokość odszkodowania wynika z art. 47 Kodeksu pracy.
Kwestie zasad i podstawy wypłaty odszkodowania z tytułu nieuzasadnionego wypowiedzenia umowy o pracę regulują przepisy ustawy z dnia 26 czerwca 1974 r. – Kodeks pracy (t. j. z dnia 17 września 2014 r.; Dz. U. z 2014 r. poz. 1502).
W świetle powyższego, stwierdzić należy, że przyznane drodze ugody sądowej odszkodowanie z tytułu nieuzasadnionego wypowiedzenia umowy o pracę – stosownie do art. 21 ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych – wolne jest od podatku dochodowego, bowiem jego wysokość oraz zasady ustalania wynikają wprost z przepisów odrębnych ustaw, tj. na gruncie badanej sprawy – z przepisów Kodeksu pracy.
W konsekwencji, stanowisko Zainteresowanej w sprawie oceny prawnej zaistniałego stanu faktycznego należało uznać za prawidłowe.
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Odszkodowania > ILPB2/415-1222/14-2/WM

References: art. 14
 art. 47
 art. 9
 art. 21
 art. 21
 art. 27
 art. 30
 art. 45
 art. 47
 art. 45
 art. 21
 art. 45
 art. 21
 art. 21
 art. 21
 art. 9
 art. 47
 art. 21