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UNIVERSIDAD NACIONAL MAYOR DE SAN MARCOS FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES ESCUELA ACADÉMICO PROFESIONAL DE GESTIÒN TRIBUTARIA SÍLABO - PDF
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José Antonio Gutiérrez Moya
1 ESCUELA ACADÉMICO PROFESIONAL DE GESTIÒN TRIBUTARIA I. INFORMACIÓN GENERAL SÍLABO Asignatura : TRIBUTACIÓN INTERNACIONAL I Ciclo de Estudios : Noveno Código del Curso : Carácter : Obligatorio Pre Requisito : Impuestos Directos Créditos : 4.0 Horas Semanales : 04 Duración. 17 semanas II. SUMILLA La denominada tributación o fiscalidad internacional incorpora en primer término los criterios de vinculación de las personas (naturales y jurídicas) con los impuestos y el tratamiento de las rentas de fuente peruana para efectos del comercio internacional. A ellas se refiere el artículo 9º de la Ley del Impuesto a la Renta (LIR). Asimismo, comprende el estudio de la doble imposición internacional, tanto jurídica como económica y los métodos establecidos por la legislación peruana para contrarrestarla. Previamente desarrolla el conocimiento de los tratados internacionales y su sustento legal en el país, a los que se refieren los artículos Nºs. 55 al 57 de la Constitución Política del Perú. Dentro de dichos tratados internacionales el curso se refiere particularmente, a los Convenios para evitar la doble imposición (CDI). A propósito de la legislación de los regímenes tributarios para los sujetos (personas naturales y jurídicas) no domiciliados, se analizan los contenidos del Convenio Marco de los CDI o modelo OCDE (Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económico), así como una revisión de los CDI suscritos por el Perú, particularmente los CDI con la República de Chile y los países miembros de la Comunidad Andina de Naciones, en este último caso bajo los alcances de la decisión Nº 578. Desarrolla cinco unidades de aprendizaje: 1. Los tratados de Libre Comercio (TLC): Concepto y alcances. El Impuesto a la Renta de los no domiciliados en el Perú criterios de vinculación con las rentas de fuente peruana. 2. El tratamiento de las rentas de fuente peruana en el comercio internacional. Alcances de lo establecido en el artículo 9º de la LIR para los sujetos no domiciliados en el Perú. Rentas de no domiciliados, obtenido parte en el país y parte en el exterior. 3. Tratamiento legal de los tratados internacionales a los que se refieren los artículos Nºs. 55 al 57 de la LIR. Su clasificación como fuentes del Derecho Tributario. Los conceptos de vinculación según la LIR, en particular con sujetos no domiciliados. 4. La doble imposición internacional y los alcances de los convenios para evitar la doble imposición (CDI). El Convenio Marco Modelo OCDE. Diferencias con el Convenio modelo Naciones Unidas 5. Modelos de CDIs con la República de Chile y la Decisión Nº 578 de la Comunidad Andina de Naciones. III. COMPETENCIAS Sílabo de Tributación Internacional I Pág. 1
2 1. Conocer el tratamiento del Impuesto a la Renta para los sujetos los sujetos no domiciliados en el Perú (SND) alcances de los denominados Tratados de Libre Comercio y sus efectos tributarios. 2. Desarrollar el conocimiento de las rentas de fuente peruana y su aplicación en el Comercio Internacional. 3. Los tratados internacionales como fuentes del Derecho Tributario. 4. Estudio de los Convenios para evitar la doble imposición. El Convenio Marco o modelo OCDE y sus diferencias con el Convenio Modelo Naciones Unidas. 5. CDI suscritos y vigentes para el Perú con la república de Chile y los países miembros de la Comunidad Andina de Naciones.. IV. ESTRATEGIAS DIDÁCTICAS Se impartirán sesiones de exposición teórica-doctrinaria combinada con ejemplos. La participación es activa y permanente de los estudiantes en los análisis y controles de lectura, debates grupales y en la exposición de trabajos de investigación y el uso de exposiciones en el power point y otros elementos didácticos, bajo el asesoramiento y control del profesor. Los alumnos tendrán la oportunidad de poner en práctica los conocimientos impartidos en clase a través de los trabajos de investigación y controles que se desarrollan tomando en cuenta los horarios programados en el calendario académico del semestre. Los alumnos asistirán a clase conociendo los temas tratados y revisando la bibliografía para el control de lectura e intercambio de experiencias de aprendizaje y trabajo. V. PROGRAMACIÓN DE CONTENIDOS UNIDAD I. LOS TRATADOS DE LIBRE COMERCIO (TLC): CONCEPTO Y ALCANCES. EL IMPUESTO A LA RENTA DE LOS NO DOMICILIADOS EN EL PERÚ. CRITERIOS DE VINCULACIÓN CON LAS RENTAS DE FUENTE PERUANA - La internacionalización económica y tributaria. Los tratados de Libre Comercio. - La tributación internacional y los criterios de vinculación con las rentas de fuente peruana. La importancia y trascendencia del Impuesto a la Renta para la tributación internacional.. - La base jurisdiccional y los criterios de vinculación. Los criterios subjetivos. El criterio de nacionalidad. - Los criterios de vinculación. El criterio de domicilio o residencia para gravar la renta. - Los criterios de vinculación. Criterios objetivos: El criterio territorial o de la fuente. Fuente productora y fuente pagadora. - Los contribuyentes domiciliados y no domiciliados y las rentas de fuente peruana. - Introducir al estudio de los Tratados de Libre Comercio (TLC), así como al conocimiento de la internacionalización económica y su complementación con la tributación. - En un contexto de fiscalidad internacional, establecer los criterios de vinculación con las rentas de fuente peruana y la importancia y trascendencia del Impuesto a la Renta. Sílabo de Tributación Internacional I Pág. 2
3 - Comprende la base jurisdiccional del Impuesto a la Renta y los criterios de vinculación subjetivos. Desarrolla el conocimiento del criterio de nacionalidad no aplicado por la legislación peruana. - Incorpora como criterios de vinculación: El criterio de domicilio o residencia para gravar la renta. - Incluye los criterios de vinculación objetivos: Criterio territorial o de fuente y los conceptos de fuente productora y fuente pagadora. - Desarrolla el tratamiento de las rentas de fuente peruana y fuente mundial para los contribuyentes domiciliados y no domiciliados. SEMANA 1. - Efectuar la introducción al conocimiento de la fiscalidad internacional y los criterios de vinculación con el Impuesto a la Renta. - Asumir la responsabilidad para la realización de trabajos académicos. - Aceptar integrar y sistematizar conocimientos. 1. La internacionalización económica y tributaria. Alcances conceptuales. La globalización. 2. Los Tratados de Libre Comercio. Alcances y significado. 3. Los criterios de vinculación con las rentas de fuente peruana. La importancia del Impuesto a la Renta en el contexto de la tributación internacional. SEMANA Los criterios de vinculación subjetivos: El criterio de nacionalidad. 2. El criterio de domicilio o residencia para gravar la renta. 3. Los criterios objetivos: El criterio territorial o de la fuente: Fuente productora y fuente pagadora. 4. Los contribuyentes domiciliados y no domiciliados y las rentas de fuente peruana. UNIDAD II. EL TRATAMIENTO DE LAS RENTAS DE FUENTE PERUANA EN EL COMERCIO INTERNACIONAL. ALCANCES DE LO ESTABLECIDO EN EL ARTÍCULO 9º DE LA LIR PARA LOS SUJETOS NO DOMICILIADOS EN EL PERÚ. RENTAS DE NO DOMICILIADOS EN EL PERÚ. RENTAS DE NO DOMICILIADOS OBTENIDOS PARTE EN EL PAÍS Y PARTE EN EL EXTERIOR - Las rentas de fuente peruana establecidas en los artículos 9, 10 y 11 de la LIR. Inclusión de pagos a favor de sujetos no domiciliados que incluyen rentas de fuente peruana. Categorías de rentas. Los establecimientos permanentes de empresas extranjeras constituidos en el Perú y sus alcances según la LIR. - Rentas derivadas de predios que generan rentas de fuente peruana. Otros capitales inmobiliarios y rentas derivadas de bienes muebles, corporales y maquinaria industrial. - Rentas derivadas de derechos, marcas y patentes. Las regalías y los contratos de franquicia. - Rentas derivadas del capital dinerario, dividendos y enajenación de acciones. - Los servicios profesionales independientes y dependientes y los servicios digitales. - Rentas derivadas de actividades civiles y los contratos de asistencia técnica. - Otras rentas de fuente peruana. Rentas obtenidas parte en el país y parte en el exterior. Sílabo de Tributación Internacional I Pág. 3
4 - Comprende el tratamiento de las rentas de fuente peruana según lo establecido por los artículos Nºs. 9, 10 y 11 de la LIR. Las categorías de renta de sujetos no domiciliados. Los Establecimientos Permanentes de empresas extranjeras constituidos en el Perú. - Incluye rentas derivadas de predios, otros capitales inmobiliarios y bienes muebles, marcas, patentes, regalías y los contratos de franquicia. Incorpora las rentas derivadas del capital dinerario, dividendos y enajenación de acciones. - También comprende los servicios profesionales independientes y dependientes y servicios digitales. - Rentas derivadas de actividades civiles y contratos de asistencia técnica. - Otras rentas de fuente peruana, así como las rentas de empresas extranjeras obtenidas parte en el país y parte en el exterior. - Valora la trascendencia del conocimiento de las rentas de fuente peruana y su tratamiento para los sujetos no domiciliados. - Asume responsabilidad para la realización de trabajos académicos. - Acepta integrar y sistematizar conocimientos. SEMANA Las rentas de fuente peruana que establecen los artículos Nºs. 9, 10 y 11 de la LIR. 2. Categorías de rentas de sujetos no domiciliados. 3. Las sucursales y establecimientos permanentes en el Perú de empresas no domiciliadas. 4. Rentas derivadas de predios y otros capitales inmobiliarios y bienes muebles. SEMANA Rentas derivadas de derechos, marcas y patentes. Las regalías y los contratos de franquicia. 2. Rentas derivadas del capital dinerario, dividendos y enajenación de acciones. 3. Los servicios profesionales independientes y contratos con carácter de dependencia. 4. Los servicios digitales. SEMANA Rentas derivadas de actividades civiles y comerciales. 2. Los contratos de asistencia técnica. Alcances jurídicos y conceptuales. 3. Otras rentas de fuente peruana. 4. Las rentas obtenidas parte en el país y parte en el exterior por empresas no domiciliadas. UNIDAD III. MARCO LEGAL DE LOS TRATADOS INTERNACIONALES A LOS QUE SE REFIEREN LOS ARTÍCULOS Nºs. 55 AL 57 DE LA LIR. SU CLASIFICACIÓN COMO FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO. LOS CONCEPTOS DE VINCULACIÓN CON SUJETOS NO DOMICILIADOS SEGÚN LA LIR - Los tratados internacionales en materia tributaria a los que se refieren los artículos Nºs. 55 al 57 de la Constitución. - Alcances previos contenidos en el artículo Nº 74 de la Constitución. - Los tratados internacionales como fuentes del Derecho Tributario. - Los conceptos de vinculación con sujetos domiciliados y no domiciliados según lo establecido por la Ley del Impuesto a la Renta. Sílabo de Tributación Internacional I Pág. 4
5 - Introduce al conocimiento de los tratados internacionales en materia tributaria según lo establecen los artículos Nºs 55 al 57 y sus alcances previos contenidos en el artículo Nº 74 de la Constitución Política del Perú. - Desarrolla los alcances de los tratados internacionales como fuentes del Derecho Tributario. - Analiza el tratamiento de los tratados internacionales en materia tributaria y el estudio de los conceptos de vinculación y partes vinculadas. - Asume responsabilidad sobre la realización de trabajos académicos. - Acepta integrar y sistematizar conocimientos. - Comprende el estudio de los conceptos de vinculación económica establecidos en el Reglamento de la LIR para el tratamiento de los sujetos no domiciliados. SEMANA La Constitución Política del Perú. Alcances del artículo Nº 74 de la Constitución referidos a la creación, modificación o derogación de tributos. 2. Regulación de los tratados internacionales en el Perú según lo dispuesto por los artículos Nºs. 55 al 57 de la Constitución Política. 3. Los tratados internacionales como fuentes del Derecho Tributario según la norma III del Código Tributario. SEMANA El concepto de partes vinculadas según lo dispuesto por el artículo Nº 24 del Reglamento de la LIR. SEMANA 8: EXAMEN PARCIAL UNIDAD IV. LA DOBLE IMPOSICIÓN INTERNACIONAL Y LOS ALCANCES DE LOS CONVENIOS PARA EVITAR LA DOBLE IMPOSICIÓN. CONVENIO MARCO CONVENIO MODELO OCDE - La doble imposición internacional. Doble imposición jurídica y doble imposición económica. - Los métodos para evitar la doble imposición. El método de exención. Exención con progresividad. Ejemplo. - Los métodos para evitar la doble imposición. Método de imputación. La imputación ordinaria. - Los métodos para evitar la doble imposición. El tax sperey. El crédito por impuesto subyacente. - Los convenios para evitar la doble imposición: Objetivos y ventajas de carácter fiscal. - El Convenio Modelo OCDE (Organización para la Cooperación y el desarrollo económico) como prototipo para la suscripción de convenios entre países. Sus diferencias con el Convenio Modelo Naciones Unidas. - Alcances del tratamiento de rentas para los signatarios de países suscriptores de convenios. - Identifica y explica los alcances de la doble imposición jurídica y económica internacional. - Analiza la comprensión de los métodos para evitar la doble imposición. - Establece los alcances de los denominados Convenios para evitar la doble imposición (CDI). Sílabo de Tributación Internacional I Pág. 5
6 - Desarrolla el conocimiento del Convenio Marco o Convenio Modelo OCDE. - Analiza los alcances de los métodos para evitar la doble imposición jurídica y económica internacional y el Convenio Marco Modelo OCDE. - Asume responsabilidad sobre la realización de trabajos académicos. - Acepta integrar y sistematizar conocimientos. SEMANA La doble imposición internacional. Doble imposición jurídica y doble imposición económica. 2. Los métodos para evitar la doble imposición. El método de exención. Ejemplo. 3. El método de imputación. La imputación ordinaria. SEMANA Los métodos para evitar la doble exposición: El tax sparing. Ejemplo. 2. Los métodos para evitar la doble imposición. El crédito por impuesto subyacente. Ejemplo. 3. Los convenios para evitar la doble imposición (CDI). Objetivos y ventajas de carácter fiscal. SEMANA El Convenio Modelo OCDE: Alcances del prototipo de Convenio para los países signatarios de un CDI. Sus diferencias con el Convenio modelo Naciones Unidas. SEMANA El Convenio Modelo OCDE: Alcances del prototipo de Convenio para los países signatarios de un CDI. 2. Alcances del tratamiento de rentas para los signatarios de países suscriptores de convenios UNIDAD V. MODELOS DE CDI CON LA REPÚBLICA DE CHILE Y LA DECISIÓN Nº 578 DE LA COMUNIDAD ANDINA DE NACIONES - El convenio para evitar la doble imposición con la República de Chile. - Aplicación en el Perú y aplicación en Chile de acuerdo con la Ley del Impuesto a la Renta de ambos países. - El convenio para evitar la doble imposición entre los países de la Comunidad Andina de Naciones La Decisión Nº 578 (01.ENE.2005) aplicable para Perú, Bolivia, Colombia y Ecuador. - Aplicación en el Perú y los países conformantes de la CAN tomando en consideración la legislación del Impuesto a la Renta de los países signatarios. - Identifica y explica el Convenio para evitar la doble imposición suscrita entre el Perú y la República de Chile. - Desarrolla la aplicación del CDI con Chile tomando en consideración la legislación del Impuesto a la Renta de ambos países. Sílabo de Tributación Internacional I Pág. 6
7 - Analiza los alcances del Convenio para evitar la doble imposición entre los países miembros de la Comunidad Andina de Naciones y la Decisión Nº 578 aplicable para las operaciones entre Perú, Bolivia, Colombia y Ecuador. - Aplicación del CDI por los países miembros de la CAN. - Analiza los alcances del Convenio para evitar la doble imposición suscritos entre los países de la CAN. - Asume responsabilidad sobre la realización de trabajos académicos. - Acepta entregar y sistematizar conocimientos. SEMANA El Convenio para evitar la doble imposición suscrito entre el Perú y Chile. Ámbito de aplicación. 2. El CDI suscrito entre el Perú y Chile: Definiciones generales. Conceptos de residente y establecimiento permanente. SEMANA El CDI suscrito entre el Perú y Chile: Rentas de inmuebles, beneficios empresariales y transporte. 2. El CDI suscrito entre el Perú y Chile: Empresas asociadas (vinculadas), dividendos, intereses, regalías, servicios personales independientes y dependientes. SEMANA El Convenio para evitar la doble imposición entre los países miembros de la CAN: Ámbito de aplicación, definiciones generales. 2. El CDI entre los países miembros de la CAN: Renta de bienes inmuebles, beneficio de las empresas. SEMANA El CDI entre los países miembros de la CAN: Empresas asociadas, dividendos y participaciones. Servicios técnicos y asistencia técnica. SEMANA 17. EXAMEN FINAL. VI. EVALUACIÓN El sistema de evaluación es un proceso que se desarrolla a lo largo del semestre académico. Evalúa preferentemente el componente procedimental y el actitudinal de las capacidades previstas en las unidades de aprendizaje Evaluación de resultados. Evalúa preferentemente el componente conceptual de las capacidades previstas y se realiza mediante la aplicación de pruebas escritas. Los exámenes parcial y final constituyen una prueba de resultados y se elabora considerando los dominios de aprendizaje e incluyen aspectos teóricos, prácticos o casuística de la asignatura. Primer Parcial = Promedio de la evaluación participativa + 2 x Examen parcial 3 3 Segundo Parcial = Promedio de la evaluación participativa + 2 x Examen final 3 3 Sílabo de Tributación Internacional I Pág. 7
8 Promedio Final = Primer parcial + Segundo parcial 2 El promedio de la evaluación participativa comprende: controles de lectura, desarrollo de casos prácticos, trabajos de investigación (grupales e individuales), exposiciones, asistencia a clases y otras participaciones de acuerdo a la naturaleza de la asignatura, lo cual constituye un ítem obligatorio lo que permitirá efectuar una evaluación continua. En el promedio final se consideran aprobados a los alumnos que obtengan como nota diez con 50/100 (10.50) en adelante. La asistencia a clases es obligatoria, según Artículo 57 del Estatuto de la Universidad, la inasistencia a las mismas no deber exceder al 30%para tener derecho a los promedios parciales. VII. BIBLIOGRAFÍA Constitución Política del Perú Ley del Impuesto a la Renta y Reglamento Perú. Estudio de la Constitución Política de 1993 Tomo III Fondo Editorial de la Pontificia Universidad Católica del Perú Impuesto sobre la Renta Teoría y técnica del Impuesto Roque García Mullín Rep. Dominicana. Régimen del Impuesto a la Renta de los sujetos no domiciliados Dra. Rocío Lin Arévalo Asociación Civil Foro Jurídico Perú. Convenio para evitar la Doble imposición Modelo Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económico OCDE Modelo Convenio Modelo Naciones Unidas sobre doble tributación entre países desarrollados y países en desarrollo Los métodos para evitar la doble imposición en los convenios suscritos por el Perú Karina Montestruque Rosas. Convenio con Chile para evitar la doble tributación y prevenir la evasión fiscal en relación con el Impuesto a la Renta y al Patrimonio. Ttributación de los dividendos: CDI y la Decisión Nº 578 Marco Chávez Gonzales Perú. Los Convenios Internacionales para evitar la Doble imposición Dr. Peter D. Byrne EE.UU. Jurisprudencia en Materia Fiscal No domiciliados: Dr. David Bravo Sheen Perú. El procedimiento amistoso en los Convenios Bilaterales suscritos por el Perú Dra. Angela Grossheim Barrientos Perú. Doble imposición tributaria: Dr. Andrés Valle Billinghurst Perú Los convenios para evitar la Doble imposición José María Vallejo y Manuel Gutiérrez Instituto de Estudios Fiscales España. Convenios Fiscales Internacionales Calderón Carrero José Manuel Valencia España Curso de Derecho Internacional Tributario Colombia TEMIS. Planificación Fiscal Internacional CDI Joaquín de Arespacochaga Madrid, España Convenio para evitar la Doble Imposición entre Perú y España Gilberto Ramos Fernandez AELE Perú CDI y otras normas internacionales relativas a Impuesto a la Renta (Chile y Perú) PUCP Sílabo de Tributación Internacional I Pág. 8

References: artículo 9
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 artículo 9
 Decisión Nº 
 ARTÍCULO 9
 DECISIÓN Nº 
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 Artículo 57
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