Source: https://es.scribd.com/document/129715326/Reglamento-de-Comprobantes-de-Venta-Retencion-y-Documentos-Complementarios
Timestamp: 2017-11-24 00:31:07+00:00

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Cargado por Lizbet Rojas
UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS ESCUELA DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA TRABAJO DE AUDITORIA FINANCIERA II TEMA: REGLAMENTO
DE COMPROBANTES DE VENTA, RETENCIÓN Y DOCUMENTOS COMPLEMENTARIOS.
DAYCE USIÑA ING. FREDY AYALA
CA6-7
Capítulo I DE LOS COMPROBANTES DE VENTA, RETENCIÓN Y DOCUMENTOS COMPLEMENTARIOS Art. 1.- Comprobantes de venta.- Son comprobantes de venta los siguientes documentos que acreditan la transferencia de bienes o la prestación de servicios o la realización de otras transacciones gravadas con tributos: a) Facturas; b) Notas de venta - RISE; c) Liquidaciones de compra de bienes y prestación de servicios; d) Tiquetes emitidos por máquinas registradoras; e) Boletos o entradas a espectáculos públicos; y, f) Otros documentos autorizados en el presente reglamento. Art. 2.- Documentos complementarios.- Son documentos complementarios a los comprobantes de venta, los siguientes: a) Notas de crédito; b) Notas de débito; y, c) Guías de remisión. Art. 3.- Comprobantes de retención.- Son comprobantes de retención los documentos que acreditan las retenciones de impuestos realizadas por los agentes de retención en cumplimiento de lo dispuesto en la Ley de Régimen Tributario Interno, este reglamento y las resoluciones que para el efecto emita el Director General del Servicio de Rentas Internas. Art. 4.- Otros documentos autorizados.- Son documentos autorizados, siempre que se identifique, por una parte, al emisor con su razón social o denominación, completa o abreviada, o con sus nombres y apellidos y número de Registro Único de Contribuyentes; por otra, al adquirente o al sujeto al que se le efectúe la retención de impuestos mediante su número de Registro Único de Contribuyentes o cédula de identidad o pasaporte, razón social, denominación; y, además, se haga constar la fecha de emisión y por separado el valor de los tributos que correspondan, los siguientes: 1. Los documentos emitidos por instituciones del sistema financiero nacional y las instituciones de servicios financieros emisoras o administradoras de tarjetas de crédito que se encuentren bajo el control de la Superintendencia de Bancos, siempre que cumplan los requisitos que se establezcan en la resolución que para el efecto emita el Director General del Servicio de Rentas Internas. 2. Boletos aéreos o tiquetes electrónicos y documentos de pago por sobrecargas por el servicio de transporte aéreo de personas, emitidos por las compañías de aviación, siempre que cumplan con los siguientes requisitos adicionales:
las liquidaciones que PETROECUADOR o las partes del contrato efectúen por el pago de la tasa de servicios. en los términos y condiciones del presente reglamento. permitan un adecuado control por parte del Servicio de Rentas Internas y se encuentren expresamente autorizados por dicha institución.. documentos complementarios y comprobantes de retención. Los sujetos pasivos también podrán solicitar al Servicio de Rentas Internas la autorización para que dichos documentos puedan emitirse mediante sistemas computarizados. 4.. Cuando el pasajero fuera distinto al comprador se incluirá el número de Registro Único de Contribuyentes de este último. físicas o electrónicas y los conocimientos de embarque. 6. constituyen el comprobante de venta para los efectos legales pertinentes. en los términos establecidos en la Ley de Régimen Tributario Interno. en lugar del número del documento de identificación del pasajero. b) Impuesto al valor agregado bajo la nomenclatura EC. Documentos emitidos por instituciones del Estado en la prestación de servicios administrativos. 5. Art. 5. asignada internacionalmente como codificación de este impuesto en el Ecuador. el costo de operación o cualquier otra remuneración. Guías aéreas o cartas de porte aéreo. documentos complementarios y comprobantes de retención. mediante sistemas computarizados. tiquete electrónico o documento de pago de sobrecarga.Los sujetos pasivos solicitarán al Servicio de Rentas Internas la autorización para la impresión y emisión de los comprobantes de venta y sus documentos complementarios. en los términos y condiciones que establezca dicha entidad. En todos los casos. los nombres de emisor y adquirente deben coincidir con el Registro Único de Contribuyentes o con su documento de identidad de ser el caso. podrán solicitar autorización para la emisión y entrega de comprobantes impresos por establecimientos . el importe total de la transacción y la fecha de emisión.a) Identificación del pasajero. y. así como de los comprobantes de retención. a través de los establecimientos gráficos autorizados. el emisor está en la obligación de emitir el correspondiente comprobante de venta. El adquirente deberá recibir una copia indeleble del boleto. la que le servirá como comprobante de venta. El Servicio de Rentas Internas autorizará la utilización de máquinas registradoras para la emisión de tiquetes. Otros que por su contenido y sistema de emisión. siempre que correspondan a las marcas y modelos previamente calificados por dicha institución. La declaración aduanera y demás documentos recibidos en las operaciones de comercio exterior. 3. 7. cuando cumplan los requisitos que se establezcan en la resolución que para el efecto emita el Director General del Servicio de Rentas Internas.Autorización de impresión de los comprobantes de venta. no cumplen con los requisitos señalados en el presente reglamento. En el caso de los contratos para la exploración y explotación de hidrocarburos. Los sujetos pasivos que tengan autorización para emitir comprobantes de venta. Si cualquiera de los documentos referidos en el presente artículo.
En ningún caso esta autorización podrá otorgarse de forma consecutiva. contar obligatoriamente con facturas o notas de venta autorizadas. las que deberán entregar al adquirente del bien o servicio. para justificar sus deducciones del impuesto sobre la renta. No tener pendiente de pago. las que mediante resolución establezca el Servicio de Rentas Internas. retención y documentos complementarios previa notificación al contribuyente. la suspensión procederá también cuando no cumplan los requerimientos establecidos por el Servicio de Rentas Internas. y realizado el pago de las obligaciones declaradas o. sea correcta. cuando lo solicite. además. conforme a lo establecido en la Ley de Registro Único de Contribuyentes.El período de vigencia de los comprobantes de venta. 6. realizado el pago de las obligaciones declaradas o cuando la información proporcionada por el sujeto pasivo en el Registro Único de Contribuyentes. será de un año para los sujetos pasivos. durante el último semestre alguna declaración. documentos complementarios y comprobantes de retención. El Servicio de Rentas Internas. retención y documentos complementarios. por tributos administrados por el Servicio de Rentas Internas. en caso de comprobación realizada por la Administración Tributaria. por las que no se encuentren en firme los respectivos actos administrativos. cuando el sujeto pasivo no hubiere presentado y pagado cuando corresponda. no estar en mora de las correspondientes cuotas. cuando el sujeto pasivo cumpla. se mantendrán vigentes dentro del plazo autorizado por el SRI. Por consiguiente. a más de las condiciones antes señaladas. documentos complementarios y comprobantes de retención. los comprobantes de venta. presentadas por los sujetos pasivos. sus anexos cuando corresponda. 7.. Para el caso de los contribuyentes autorizados a utilizar sistemas computarizados. deuda firme alguna. con los datos que lo identifiquen como tal. . por cualquier circunstancia.Período de vigencia de la autorización para imprimir y emitir comprobantes de venta. multas e intereses provenientes de los mismos.gráficos autorizados.. aún cuando se encuentren pendientes de resolución las impugnaciones en vía judicial o administrativa. de mantener concesión de facilidades para el pago de ellas. no pueda ser verificada por la Administración Tributaria.. 3. cuando este no haya cumplido con la obligación de presentación de sus declaraciones tributarias. Art. tiempo dentro del cual el contribuyente deberá cumplir con todas sus obligaciones pendientes. derivados de dicha autorización. autorizará la impresión de los documentos con un plazo de vigencia improrrogable de tres meses. cuando cumplan las condiciones siguientes: 1. Los sujetos pasivos autorizados a emitir tiquetes de máquinas registradoras deben. se podrá conceder autorización con período de vigencia de hasta 2 años. Art. para cuando se requiera la emisión de estos. 2. Haber presentado sus declaraciones tributarias y sus anexos cuando corresponda. Se exceptúan de esta disposición los casos en los cuales exista un convenio de facilidades de pago o se haya iniciado un recurso de revisión de oficio o a insinuación del contribuyente en relación al acto administrativo que contenga la obligación en firme. Que la información proporcionada por el sujeto pasivo en el Registro Único de Contribuyentes. documentos complementarios y comprobantes de retención.. Excepcionalmente.La Administración Tributaria podrá suspender la vigencia de la autorización para emitir comprobantes de venta.De la suspensión de los comprobantes de venta.
de retención y documentos complementarios que hayan sido emitidos mientras dure la suspensión de la autorización. deberán emitir comprobantes de venta. ni costos o gastos. Los sujetos pasivos inscritos en el régimen simplificado deberán sujetarse a las normas particulares de dicho régimen. En los casos en que se efectúen transacciones al exterior gravadas con Impuesto a la Salida de Divisas. En las transferencias de combustibles líquidos derivados de hidrocarburos y gas licuado de petróleo se deberá emitir comprobantes de venta por cualquier valor. La emisión de estos documentos será efectuada únicamente por transacciones propias del sujeto pasivo autorizado..Están obligados a emitir y entregar comprobantes de venta todos los sujetos pasivos de impuestos. Para este efecto. Los trabajadores en relación de dependencia no están obligados a emitir comprobantes de venta por sus remuneraciones.No sustentarán crédito tributario. Dicha obligación nace con ocasión de la transferencia de bienes. independientemente del monto de las mismas. el agente de percepción emitirá el comprobante de venta por el servicio prestado en el que además de los requisitos establecidos en este reglamento se deberá detallar el valor transferido y el monto del Impuesto a la Salida de Divisas percibido. De igual manera. No obstante lo señalado en el inciso anterior. por cualquier monto. el Servicio de Rentas Internas pondrá a disposición de la ciudadanía los mecanismos necesarios para verificar la vigencia de los mencionados comprobantes. autoconsumo o de la prestación de servicios de cualquier naturaleza.Obligación de emisión de comprobantes de venta y comprobantes de retención. 8. a pesar de que el adquirente no los solicite o exprese que no los requiere. las instituciones del sistema financiero . los comprobantes de venta. aún cuando se realicen a título gratuito.. a petición del adquirente del bien o servicio. Art. Sin perjuicio de lo dispuesto en el inciso anterior. se establecerá la periodicidad de la emisión de un comprobante de venta resumen por las transacciones efectuadas correspondientes a valores inferiores a los establecidos en la mencionada resolución. El Servicio de Rentas Internas. establecerá el monto sobre el cual las personas naturales no obligadas a llevar contabilidad y aquellas inscritas en el Régimen Impositivo Simplificado. mediante resolución. Los agentes de retención en forma obligatoria emitirán el comprobante de retención en el momento que se realice el pago o se acredite en cuenta. se deberá emitir y entregar comprobantes de venta. lo que ocurra primero y estará disponible para la entrega al proveedor dentro de los cinco días hábiles siguientes al de presentación del comprobante de venta. incluso si las operaciones se encuentren gravadas con tarifa cero (0%) del impuesto al valor agregado. Las sociedades y las personas naturales obligadas a llevar contabilidad deberán emitir comprobantes de venta de manera obligatoria en todas las transacciones que realicen.
Liquidaciones de compras de bienes y prestación de servicios.nacional.Las liquidaciones de compras de bienes y prestación de servicios se emitirán y entregarán por los sujetos pasivos. cuando realicen la transferencia de valores gravados con el impuesto. se haga constar por separado el impuesto al valor agregado y se cumplan con los demás requisitos establecidos en este reglamento. Los agentes de retención del impuesto a la salida de divisas. denominación o nombres y apellidos.. en . podrán emitir un solo comprobante de retención a sus clientes y proveedores. siempre que se identifique al comprador mediante su número de RUC. Art. individualmente considerados. siempre que en los mismos esté plenamente identificado el condominio.... a efectos de la determinación y liquidación del impuesto a la renta.Emitirán y entregarán notas de venta exclusivamente los contribuyentes inscritos en el Régimen Simplificado. cuando realicen más de una transacción por mes. Art. También sustentarán gastos.Notas de venta. Estos comprobantes deberán también ser pre impresos y pre numerados.. se considerarán como comprobantes válidos los determinados en este reglamento.Sustento de costos y gastos. c) Cuando se realicen operaciones de exportación. número de RUC o cédula de identificación y dirección.. los documentos que se emitan por el pago de cuotas o aportes que realice el contribuyente a condominios. Los comprobantes de retención deberán estar a disposición de los contribuyentes del impuesto a la salida de divisas.Sustento del crédito tributario. y se identifique también a quien realiza el pago..Facturas. emitirán el respectivo comprobante de retención al momento en que se realice la retención del impuesto. siempre que cumplan con los requisitos establecidos en el mismo y permitan una identificación precisa del adquirente o beneficiario. y. número de RUC y dirección.. se considerarán válidas las facturas. para efectos de la determinación y liquidación del impuesto a la renta. El comprobante de retención así emitido deberá estar disponible para la entrega dentro de los cinco primeros días del mes siguiente. nombre o razón social. liquidaciones de compras de bienes y prestación de servicios y los documentos detallados en el Art. dentro de los dos días hábiles siguientes a la fecha de retención. cuando el adquirente tenga derecho al uso de crédito tributario o sea consumidor final que utilice la factura como sustento de gastos personales. 12.. 10. con su nombre. 9. NOTAS DE CRÉDITO Y NOTAS DE DÉBITO Art. Capítulo II DE LA EMISIÓN Y ENTREGA DE COMPROBANTES DE VENTA. 13. 11. en transacciones con consumidores finales.Se emitirán y entregarán facturas con ocasión de la transferencia de bienes. 4 de este reglamento. considerando lo siguiente: a) Desglosando el importe de los impuestos que graven la transacción. razón social o denominación. de la prestación de servicios o la realización de otras transacciones gravadas con impuestos. de conformidad a lo dispuesto en la Ley Reformatoria para la Equidad Tributaria del Ecuador y en su reglamento de aplicación. Art.Para sustentar costos y gastos del adquirente de bienes o servicios.. Art.Para ejercer el derecho al crédito tributario del impuesto al valor agregado por parte del adquirente de los bienes o servicios. b) Sin desglosar impuestos.
e) De servicios prestados por quienes han sido elegidos como miembros de cuerpos colegiados de elección popular en entidades del sector público. podrá establecer límites a la emisión de liquidaciones de compra de bienes y prestación de servicios a las que hace referencia este artículo. No se podrá emitir tiquetes de máquinas registradoras cuando se realicen operaciones que tengan por objeto efectuar el envío de divisas al exterior a nombre de terceros. número de transacciones por período. para que la liquidación de compras de bienes y prestación de servicios. estando obligado el emisor a realizar el cambio de manera inmediata. b) De servicios prestados en el Ecuador o en el exterior por sociedades extranjeras que no posean domicilio ni establecimiento permanente en el país. ni sustentan costos y gastos al no identificar al adquirente. en la forma y plazos establecidos en el Reglamento para la Aplicación de la Ley de Régimen Tributario Interno. cuando emitan liquidaciones de compras de bienes y prestación de servicios.Estos documentos se utilizarán únicamente en transacciones con consumidores finales. Art. entre otros. no servirán para sustentar crédito tributario y costos y/o gastos para efectos de impuesto a la renta e impuesto al valor agregado. no dan lugar a crédito tributario por el IVA. tales como montos máximos por transacción y por proveedor. ni inscritos en el Registro Único de Contribuyentes (RUC).. deberá efectuarse la retención de la totalidad del impuesto al valor agregado y el porcentaje respectivo del impuesto a la renta. sin que estos valores constituyan ingresos gravados para el mismo ni se realicen retenciones del impuesto a la renta ni de IVA. En este caso la liquidación se emitirá a nombre del empleado.las siguientes adquisiciones: a) De servicios prestados en el Ecuador o en el exterior por personas naturales no residentes en el país. 14. den lugar al crédito tributario y sustente costos y gastos. Con excepción de lo previsto en la letra d) del presente artículo. en caso de que el adquirente requiera sustentar costos y gastos o tenga derecho a crédito tributario. Sin embargo. exclusivamente en ejercicio de su función pública en el respectivo cuerpo colegiado y que no posean Registro Único de Contribuyentes (RUC) activo. deberán actuar como agentes de retención en los términos establecidos en el inciso anterior. las que serán identificadas con su nombre o razón social. declararse y pagarse dichos valores. c) De bienes muebles y de servicios a personas naturales no obligadas a llevar contabilidad.Tiquetes emitidos por máquinas registradoras y boletos o entradas a espectáculos. con comprobantes de venta a nombre del empleado. podrá exigir a cambio la correspondiente factura o nota de venta. las que serán identificadas con sus nombres. y. Las personas naturales y las sucesiones indivisas no obligadas a llevar contabilidad. d) De bienes muebles y servicios realizadas para el sujeto pasivo por uno de sus empleados en relación de dependencia. . apellidos y número de documento de identidad. El Director General del Servicio de Rentas Internas. Las liquidaciones de compra emitidas a contribuyentes que se encuentren inscritos en el Registro Único de Contribuyentes (RUC) a la fecha de la transacción. según el caso. que por su nivel cultural o rusticidad no se encuentren en posibilidad de emitir comprobantes de venta. tipos de bienes y servicios. mediante resolución. en los términos de la Ley de Régimen Tributario Interno.
. referidos en este reglamento. aseo de calles. Art. pudiendo serlo conjuntamente con su estado de cuenta. d) Cuando el giro del negocio sea la transferencia de bienes inmuebles. deberá consignar en su original y copia.. deberán ser entregados en las siguientes oportunidades: a) De manera general. serie y número de los comprobantes de venta a los cuales se refieren. aceptar devoluciones y conceder descuentos o bonificaciones.. serie y número de los comprobantes de venta a los cuales se refieren. el comprobante de venta se entregará en la fecha en que se perciba el ingreso o en la que se celebre la escritura pública. recolección de basura. 17. Las facturas que tengan el carácter de “comercial negociables”. f) En el caso de servicios prestados de manera continua. avance de obras o trabajos y. de telecomunicaciones.Las notas de débito se emitirán para el cobro de intereses de mora y para recuperar costos y gastos. y. no podrán ser modificadas con notas de crédito. agua potable.. el comprobante de venta será entregado conjuntamente con el bien o a través de mensajes de datos. Las notas de crédito deberán consignar la denominación. energía eléctrica. fase o etapa. Art. 15. en general. aquellos que adopten la forma de tracto sucesivo.Art. financieros y otros de naturaleza semejante. según corresponda. el comprobante de venta deberá ser generado por el prestador del servicio en sus . incurridos por el vendedor con posterioridad a la emisión del comprobante de venta. teléfono. los comprobantes de venta emitidos por el prestador del servicio deberán ser obligatoriamente entregados al cliente por cualquier medio. los comprobantes de venta serán emitidos y entregados en el momento en el que se efectúe el acto o se celebre el contrato que tenga por objeto la transferencia de dominio de los bienes o la prestación de los servicios.. débito. telefax u otros medios similares.Notas de débito. 16.. a las que se refiere el Código de Comercio y que en efecto sean negociadas. que mediante resolución de carácter general establezca el Servicio de Rentas Internas. en que el pago se efectúe mediante tarjeta de crédito. lo que ocurra primero. c) En el caso de pago de servicios a través de convenios de débito en cuentas corrientes. el comprobante de venta se entregará al cumplirse las condiciones para cada período.Los comprobantes de venta y los documentos autorizados. e) En el caso de los contratos de acuerdo con los cuales se realice la transferencia de bienes o la prestación de servicios por etapas.Notas de crédito. b) En el caso de transferencia de bienes pactada por medios electrónicos. Las facturas que tengan el carácter de “comercial negociables”.Oportunidad de entrega de los comprobantes de venta y documentos autorizados. alcantarillado. cuentas de ahorros o tarjetas de crédito.Las notas de crédito son documentos que se emitirán para anular operaciones. El adquirente o quien a su nombre reciba la nota de crédito. su número de Registro Único de Contribuyentes o cédula de ciudadanía o pasaporte y fecha de recepción. abono en cuenta o pago contra entrega. el nombre del adquirente. Las notas de débito deberán consignar la denominación. a las que se refiere el Código de Comercio y en efecto sean negociadas no podrán ser modificadas con notas de débito.
constará el número secuencial de nueve dígitos. 6.sistemas computarizados. si lo hubiere. mes y año de la autorización de impresión del documento. que se distribuirá de la siguiente manera: a) Los tres primeros dígitos corresponden al número del establecimiento conforme consta en el registro único de contribuyentes. Capítulo III DE LOS REQUISITOS Y CARACTERÍSTICAS DE LOS COMPROBANTES DE VENTA. Número del registro único de contribuyentes del emisor. 18. Número. Los destinatarios de los ejemplares. los siguientes tres dígitos corresponden al código asignado por el contribuyente a cada punto de emisión dentro de un mismo establecimiento. 4. “COMPRADOR”. Fecha de caducidad del documento. El original del documento se entregará al adquirente. según la autorización del Servicio de Rentas Internas. nombres y apellidos.Estos documentos deberán contener los siguientes requisitos pre impresos: 1. 7.. para el caso en el que este lo solicite con su identificación. Numeración de quince dígitos. notas de venta. Dirección de la matriz y del establecimiento emisor cuando corresponda. 9. pero deberán completarse los nueve dígitos antes de iniciar la nueva numeración. c) Separado también por un guión (-). deberán contar con comprobantes de venta en los que se lo pueda identificar. expresada en día. “USUARIO” o cualquier . liquidaciones de compras de bienes y prestación de servicios. en forma completa o abreviada conforme conste en el RUC. b) Separados por un guión (-). 2. notas de crédito y notas de débito. otorgado por el Servicio de Rentas Internas. debiendo constar la indicación “ADQUIRENTE”. NOTAS DE CRÉDITO Y NOTAS DE DEBITO Art. Aquellos sujetos pasivos autorizados para emitir comprobantes de venta en los que no se requiera identificar al adquirente. 5. denominación o razón social y número de autorización otorgado por el Servicio de Rentas Internas. día. emitido y entregado al adquirente o usuario cuando este lo requiera. Adicionalmente podrá incluirse el nombre comercial o de fantasía. Apellidos y nombres. denominación o razón social del emisor. Número del registro único de contribuyentes. del establecimiento gráfico que realizó la impresión. Denominación del documento. 3. Podrán omitirse la impresión de los ceros a la izquierda del número secuencial. 8. mes y año.Requisitos pre impresos para las facturas. y..
Si por cualquier motivo fueran excluidos del régimen simplificado. Para el caso de los comprobantes de venta que permiten sustentar crédito tributario. Si por cualquier motivo perdieran la designación de “Contribuyente Especial”. Si de conformidad con la Ley de Régimen Tributario Interno y su reglamento de aplicación los contribuyentes dejasen de ser obligados a llevar contabilidad. a la fecha de su inscripción. Si estos contribuyentes. de conformidad con el Código de Comercio. 10. Tratándose de facturas que.Las facturas contendrán la siguiente información no impresa sobre la transacción: 1. Art.Requisitos de llenado para facturas. la leyenda “copia sin derecho a crédito tributario”. una primera y una segunda copia. debiendo constar la identificación “EMISOR”. 11. El original será entregado al adquirente y la segunda copia será conservada por el emisor. 19. deberán dar de baja todos aquellos documentos que contengan la leyenda antes indicada. deberán darlos de baja siguiendo el procedimiento establecido en este reglamento. En el caso de contribuyentes especiales que a la fecha de su designación tuviesen comprobantes de venta vigentes en inventario. Los contribuyentes que se inscriban en el Régimen Simplificado deberán imprimir en los comprobantes de venta autorizados para este régimen la leyenda: “Contribuyente RISE o Contribuyente Régimen Simplificado”.. Los contribuyentes designados por el SRI como especiales deberán imprimir en los comprobantes de venta las palabras: “Contribuyente Especial” y el número de la resolución con la que fueron calificados. mantuviesen otros comprobantes de venta vigentes. En el caso de personas naturales y sucesiones indivisas que al inicio del ejercicio impositivo tuviesen comprobantes de venta vigentes. Identificación del adquirente con sus nombres y apellidos. Se permitirá consignar en todos los ejemplares de los comprobantes de venta la leyenda: original-adquirente/copia-emisor. cuando la transacción se realice con contribuyentes que requieran sustentar costos y gastos. que de conformidad con la Ley de Régimen Tributario Interno y su reglamento de aplicación. podrán imprimir la leyenda de “Obligado a Llevar Contabilidad” mediante sello o cualquier otra forma de impresión. se emitirán junto con el original. para efectos .leyenda que haga referencia al adquirente. además. Las personas naturales y las sucesiones indivisas. los contribuyentes deberán dar de baja todos aquellos documentos autorizados para dicho régimen. Igual leyenda se hará constar en la primera copia de las facturas comerciales negociables. “VENDEDOR” o cualquier leyenda que haga referencia al emisor. denominación o razón social y número de Registro Único de Contribuyentes (RUC) o cédula de identidad o pasaporte. podrán imprimir la leyenda de “Contribuyente Especial” y el número de resolución con el cual fueron calificados mediante sello o cualquier otra forma de impresión. Una copia la conservará el emisor o vendedor. sean de aquellas consideradas como “facturas comerciales negociables”. 12.. en las copias adicionales a la que corresponda al emisor deberá consignarse. siempre y cuando el original se diferencie claramente de la copia. toda vez que la primera copia será la única transferible. debiendo constar en el original y en la segunda copia la leyenda “no negociable”. deberán dar de baja todos aquellos documentos con la leyenda indicada. estén obligadas a llevar contabilidad deberán imprimir en los comprobantes de venta la frase: “Obligado a Llevar Contabilidad”.
que tuvieran más de una página. señalando la tarifa respectiva. 7. 9. en el caso de utilización de sistemas computarizados autorizados. Dicha propina no será parte de la base imponible del IVA. 1269. como constancia de la entrega del comprobante de venta. Precio unitario de los bienes o precio del servicio. junto con la razón de exención. únicamente en los casos en que se utilice una moneda diferente a la de curso legal en el país. especificando en cada página el número de la misma y el total de páginas que conforman la factura. En los casos en que se refiera a envíos de divisas al exterior. se consignará el impuesto a los consumos especiales por separado. número de serie o número de motor. 295 del 25 de agosto de 1971. no siendo necesario en este caso tampoco consignar el detalle de lo referido en los números del 4 al 7 de este artículo. prestados por agentes de percepción del impuesto a la salida de divisas. deberá numerarse cada una de las páginas que comprende la factura. Cada factura debe ser totalizada y cerrada individualmente. la propina establecida por el Decreto Supremo No. 10. Firma del adquirente del bien o servicio. En el caso de facturas emitidas por sistemas computarizados autorizados por el Servicio de Rentas Internas. Importe total de la transacción. Número de las guías de remisión. Impuesto al valor agregado. debiendo emitirse conjuntamente el original y sus copias o. 11. podrá consignar la leyenda “CONSUMIDOR FINAL”. En el caso de los servicios prestados por hoteles bares y restaurantes. 14. . En el caso de que se refiera a servicios para efectuar transferencias de divisas al exterior. indicando la cantidad y unidad de medida. debidamente calificados. Valor subtotal de la transacción. de manera consecutiva. En el caso de las ventas efectuadas por los productores nacionales de bienes gravados con el ICE. se deberá indicar el valor transferido al exterior y si la transacción se encuentra exenta del impuesto a la salida de divisas.de la determinación del impuesto a la renta o crédito tributario para el impuesto al valor agregado. publicado en el Registro Oficial No. Tratándose de bienes que están identificados mediante códigos. se consignará el impuesto a la salida de divisas percibido. Descripción o concepto del bien transferido o del servicio prestado. Fecha de emisión. 8. 13. Descuentos o bonificaciones. cuando proceda. cuando corresponda. 6. 4. 12. deberá consignarse obligatoriamente dicha información. caso contrario. Signo y denominación de la moneda en la cual se efectúa la transacción. 3. 5. y si la transacción no supera los US $ 200 (doscientos dólares de los Estados Unidos de América). sin incluir impuestos. 2.
indicando la cantidad y unidad de medida.Requisitos de llenado para liquidaciones de compras de bienes y prestación de servicios. 21. Valor subtotal de la transacción. Precio de los bienes o servicios incluyendo impuestos. deberá consignarse obligatoriamente dicha información. apellidos y nombres.. Descripción o concepto del bien transferido o del servicio prestado. deberá consignarse obligatoriamente dicha información. incluyendo impuestos y la propina establecida por el Decreto Supremo No. las notas de venta contendrán la siguiente información no impresa sobre la transacción: 1.. Descripción o concepto del bien transferido o del servicio prestado.. consignando la provincia. 2. número de cédula de identidad o pasaporte.Art. Cada nota de venta debe ser totalizada y cerrada individualmente debiendo emitirse conjuntamente el original y sus copias o. Dicha propina no será parte de la base imponible del IVA. número de serie o número de motor. con indicación de la tarifa respectiva. Tratándose de bienes que están identificados mediante códigos. 5.. ciudad y lugar donde se realizó la operación.Las liquidaciones de compra de bienes y prestación de servicios contendrán la siguiente información no impresa sobre la transacción: 1. Cuando la transacción se realice con contribuyentes que requieran sustentar costos y gastos para efectos de la determinación del Impuesto a la Renta.. 1269.. 3. 295 del 25 de agosto de 1971. Art. incluido impuestos. Tratándose de bienes que están identificados mediante códigos. denominación o razón social del comprador. 3. domicilio con indicación de los datos necesarios para su ubicación. 22. Precios unitarios de los bienes o precio del servicio. 20.Adicional a lo dispuesto en el Reglamento para la Aplicación de la Ley de Régimen Tributario Interno. Fecha de emisión. Art.Requisitos de llenado para facturas comerciales negociables. por cualquier monto. cuando proceda. sin incluir el IVA. 4. Importe total de la transacción. número de serie o número de motor. Cada liquidación de compra de bienes y prestación de servicios debe ser cerrada o totalizada . 6. en el caso de utilización de sistemas computarizados autorizados. Importe total de la transacción. acorde con las disposiciones del Código de Comercio y demás normas aplicables conforme a lo dispuesto por las entidades reguladoras. Impuesto al valor agregado. se deberá consignar el número de RUC o cédula de identidad y el nombre. de manera consecutiva. 7. 2.Las facturas comerciales negociables cumplirán los requisitos señalados en el artículo anterior y los que correspondan para su constitución como título valor. cuando proceda. indicando la cantidad y unidad de medida. publicado en el Registro Oficial No. Fecha de emisión. Datos de identificación del proveedor.Requisitos de llenado para notas de venta. 4.
que tuvieran más de una página. Opcionalmente. Destino opcional de los ejemplares: original para el adquirente o usuario y copia para el emisor. 3. permitiendo su identificación y ubicación. deberán contener la siguiente información: 1. pudiendo constar de manera desglosada el impuesto. Numeración de quince dígitos. Importe de la venta o del servicio prestado. 8. otorgado por el Servicio de Rentas Internas. antes de reiniciar la numeración. Número de registro único de contribuyentes. Número de autorización otorgada por el Servicio de Rentas Internas. Adicionalmente. de manera consecutiva. 5. 23. 6. 4. Art. Art. Número. que se distribuirá de la siguiente manera: . completo o en forma abreviada. Denominación del documento: “Boleto”. 2. denominación o razón social del emisor. 2. 4. 24.. Número secuencial auto generado por la máquina registradora que deberá constar de al menos cuatro dígitos pudiendo omitirse la impresión de los ceros a la izquierda.Requisitos de los tiquetes emitidos por máquinas registradoras. 5.Los tiquetes emitidos por máquinas registradoras autorizadas por el Servicio de Rentas Internas.individualmente. 9.. nombre o razón social y el domicilio del emisor. en forma completa o abreviada conforme conste en el RUC... debiendo emitirse conjuntamente el original y sus copias. día. mes y año de la autorización de impresión del documento. incluido mediante cualquier mecanismo. en el caso de utilización de sistemas computarizados autorizados. Apellidos y nombres. 7. podrá incluirse el lugar de emisión y el nombre comercial. según conste en el RUC. debiendo emitirse conjuntamente el original y sus copias o. esto es “Tiquete”. En el caso de liquidaciones de compras emitidas por sistemas computarizados autorizados por el Servicio de Rentas Internas. especificando en cada página el número de la misma y el total de páginas que conforman dicho comprobante. Deberá emplearse hasta el último número que permita la máquina. la denominación del documento. Marca. Descripción o concepto del bien vendido o del servicio prestado que podrá ser expresado en letras o códigos numéricos pre definidos. modelo de fabricación y número de serie de la máquina registradora. 3.Boletos para espectáculos públicos. deberá numerarse cada una de las páginas que comprende la liquidación de compra de bienes y prestación de servicios.Los boletos de entradas a espectáculos públicos obligatoriamente serán pre impresos por un establecimiento gráfico autorizado o impresos por sistemas computarizados autorizados y contendrán los siguientes requisitos: 1. Número del registro único de contribuyentes del emisor. Fecha y hora de emisión.
Art. Monto del impuesto a los consumos especiales correspondiente. 3.. Podrán omitirse la impresión de ceros a la izquierda de números secuencial. Número del registro único de contribuyentes o cédula de identidad o pasaporte del adquirente. conforme consta en el registro único de contribuyentes.. Importe total incluido impuestos. Valor total de la modificación incluido impuestos. denominación o razón social del adquirente. Las notas de crédito y débito se emitirán en original y copia. del establecimiento gráfico que realizó la impresión. constará el número secuencial de nueve dígitos. . Cada punto de emisión será distinto. 6. 7.Requisitos de llenado para notas de crédito y notas de débito. y. Art. en el caso de utilización de sistemas computarizados autorizados. 7. Fecha de caducidad de la autorización. en cada establecimiento de su negocio. pero deberán completarse los nueve dígitos antes de iniciar la nueva numeración. Fecha de emisión. 6. 5. 27. 2... de acuerdo a la localidad autorizada por el organismo competente. La razón por la que se efectúa la modificación. c) Separado también por un guión (-). de manera consecutiva. en función de sus necesidades operativas. 25. Denominación y número del comprobante de venta que se modifica. Número del registro único de contribuyentes. 4. debiendo emitirse conjuntamente el original y sus copias o. Capítulo IV DEL RÉGIMEN DE TRASLADO DE BIENES Art. mes y año. nombres y apellidos.El contribuyente. los siguientes tres dígitos corresponden al código asignado por el contribuyente a cada punto de emisión dentro de un mismo establecimiento. Valor por el que se modifica la transacción.Puntos de emisión.. 8. denominación o razón social y número de autorización otorgado por el Servicio de Rentas Internas. 8.Las notas de crédito y de débito contendrán la siguiente información no pre impresa: 1. Apellidos y nombres.a) Los tres primeros dígitos corresponden al código del establecimiento. Monto del impuesto al valor agregado respectivo.La guía de remisión es el documento que sustenta el traslado de mercaderías por cualquier motivo dentro del territorio nacional.Guía de remisión. A cada punto de emisión se asignará un número secuencial que se iniciará con el 001. en cada establecimiento. cuando proceda. b) Separados por un guión (-). expresada en día.. podrá ubicar uno o más puntos de emisión. 26. 9.
según el caso. destinadas a una o varias empresas de transformación o de exportación. en la devolución de mercaderías. En el caso de traslado de los productos derivados de hidrocarburos. 28. El adquirente. en el caso de mercaderías en tránsito. 11. 3. El proveedor. cuando la información consignada en ella sea veraz. 12. 9. según el caso. En la movilización de mercaderías entre establecimientos del mismo contribuyente. en el caso de traslado de mercaderías desde un distrito aduanero a otro o de un distrito aduanero a un depósito industrial o comercial o de un depósito aduanero a otro. por parte del Ministerio de Recursos Naturales no Renovables. 7. El arrendador. 4. en el caso que el contrato de alquiler de bienes incluya la entrega de los mismos en el sitio que señale el arrendatario. exhibición o venta. que fueren designados observando principios de generalidad mediante acuerdo ministerial. El importador o el Agente de Aduanas. debiendo emitirlas en especial en los siguientes casos: 1.. la guía de remisión solo podrá ser emitida por PETROCOMERCIAL o por los sujetos de control que efectúen la venta. o. La sociedad. y los datos expresados en la guía de remisión concuerden con la mercadería que efectivamente se traslade. 2. cualquier establecimiento del arrendador.. según el caso. en la consignación de mercaderías. persona natural o sucesión indivisa que traslade mercaderías para su reparación. Supletoriamente. El proveedor o el adquirente. así como en el caso que las mercancías sean transportadas por empresas de . 8.Están obligados a emitir guías de remisión toda sociedad. La sociedad. La Corporación Aduanera Ecuatoriana. mantenimiento u otro proceso especial. gas natural y biocombustibles. 13. cuando el contrato determine la entrega de la mercadería en el establecimiento del proveedor. persona natural o sucesión indivisa que traslade mercaderías para su exposición. en el caso que el contrato de alquiler señale como sitio de entrega de los bienes. El consignatario o el consignante. se refiera a documentos legítimos. en el transporte de las mercaderías entre sus establecimientos y el puerto de embarque. en ferias nacionales o internacionales.Se entenderá que la guía de remisión acredita el origen lícito de la mercadería. El exportador. Art. 10. por este. la guía de remisión deberá ser emitida por el transportista cuando quien remita la mercadería carezca de establecimiento de emisión en el punto de partida del transporte de las mercancías.Obligados a emitir guías de remisión. gas licuado de petróleo. 6. adquiridos a las sociedades o personas naturales debidamente autorizadas por la Dirección Nacional de Hidrocarburos. 5. válidos. cuando el contrato incluya la obligación de entrega de la mercadería en el sitio señalado por el adquirente o acordado por las partes. Quien acopia o almacena mercaderías en las actividades de recolección de éstas. persona natural o sucesión indivisa que traslade mercadería.
29.. 4. 7. Podrá omitirse la impresión los ceros a la izquierda del número secuencial. Número de registro único de contribuyentes. Fecha de caducidad del documento. mes y año. 5. constará el número secuencial de nueve dígitos. 2. Numeración de quince dígitos. b) Separados por un guión (-). Los destinatarios de los ejemplares: El original del documento que debe ser entregado al destinatario de la mercadería. si lo tuviere. Si por cualquier motivo perdieran la designación de “Contribuyente Especial”. Podrá incluirse el nombre comercial o de fantasía. podrán imprimir la leyenda de “Contribuyente Especial” y el número de resolución con el cual fueron calificados mediante sello o cualquier otra forma de impresión. La primera copia para el emisor con la leyenda “EMISOR”. Art.. En el caso de contribuyentes especiales que a la fecha de su designación tuviesen guías de remisión vigentes en inventario.transporte público regular y no se haya emitido la guía por el remitente de las mercancías. Número. día. pero deberán completarse los nueve dígitos antes de iniciar la nueva numeración. otorgado por el Servicio de Rentas Internas. 10. 9.Requisitos pre impresos de la guía de remisión. mes y año de la autorización de impresión del documento. Dirección de la matriz y del establecimiento donde está localizado el punto de emisión. que se distribuirá de la siguiente manera: a) Los tres primeros dígitos corresponden al código del establecimiento conforme consta en el registro único de contribuyentes. Apellidos y nombres. 8. los siguientes tres dígitos corresponden al código asignado por el contribuyente a cada punto de emisión dentro de un mismo establecimiento.SRI. contendrá la leyenda “DESTINATARIO”. siempre y cuando el original se diferencie claramente de las copias. denominación o razón social y número de autorización otorgado por el Servicio de Rentas Internas. del establecimiento gráfico que realizó la impresión. . 3. expresada en día. Los contribuyentes designados por el SRI como especiales deberán imprimir en las guías de remisión las palabras: “Contribuyente Especial” y el número de la resolución con la que fueron calificados como tales.Las guías de remisión tendrán la siguiente información pre impresa relacionada con el emisor: 1. denominación o razón social en forma completa o abreviada conforme conste en el RUC. nombres y apellidos. Denominación del documento: “Guía de Remisión”.emisor / copia . Se permitirá consignar en todos los ejemplares de las guías de remisión las leyendas: original destinatario / copia . La segunda copia se entregará al SRI cuando se la requiera. 6. Número del registro único de contribuyente. c) Separado también por un guión (-). según autorización del Servicio de Rentas Internas. y. deberán dar de baja todas las guías de remisión con la leyenda indicada.
Si estos contribuyentes. deberán dar de baja todas las guías de remisión que contengan la leyenda antes indicada. 12. la siguiente: 1. para lo que se incluirá su número del registro único de contribuyentes. denominación. . b) Cuando el volumen o cantidad de la mercadería trasladada y el precio de la transacción pueda ser determinado solo cuando los bienes han sido efectivamente transferidos al adquirente. Identificación del destinatario de la mercadería. Identificación del conductor que transporta la mercadería. deberán darlas de baja siguiendo el procedimiento establecido en este reglamento. salvo en los siguientes casos: a) Venta itinerante.En las guías de remisión se incluirá como información no pre impresa. Descripción detallada de las mercaderías transportadas. Dirección del punto de partida y del destino o destinos. al final de la jornada. apellidos y nombres. fecha de emisión y numeración del comprobante de venta. Motivo del traslado. cédula de identidad o pasaporte según el caso. Si por cualquier motivo fueran excluidos del Régimen Simplificado. denominación o razón social. en esta circunstancia los números de los comprobantes de venta respectivos se harán constar en la guía de remisión. cuando la guía de remisión ha sido emitida por el transportista o destinatario. Los contribuyentes que se inscriban en el Régimen Simplificado deberán imprimir en las guías de remisión la leyenda: “Contribuyente RISE o Contribuyente Régimen Simplificado”. estén obligadas a llevar contabilidad deberán imprimir en las guías de remisión la frase: “Obligado a Llevar Contabilidad”. 30. podrán imprimir la leyenda de “Obligado a Llevar Contabilidad” mediante sello o cualquier otra forma de impresión. indicando el saldo de mercadería que no fue vendida o entregada. Denominación. en la cual se consignará el número de páginas del anexo. que de conformidad con la Ley de Régimen Tributario Interno y su reglamento de aplicación. los contribuyentes deberán dar de baja todas las guías de remisión para dicho régimen. a la fecha de su inscripción. De ser necesario. mantuviesen guías de remisión.. esta información podrá constar en un anexo a la guía de remisión. 3. Número de placas del vehículo en el que se realice el traslado. para lo que se incluirá su número del registro único de contribuyentes. 8. apellidos y nombres. características. número de la autorización.Requisitos de llenado de las guías de remisión. 6. Identificación del remitente. En el caso de personas naturales y sucesiones indivisas que al inicio del ejercicio impositivo tuviesen guías de remisión vigentes. 5. Art. Las personas naturales y las sucesiones indivisas. Si de conformidad con la Ley de Régimen Tributario Interno y su reglamento de aplicación los contribuyentes dejasen de ser obligados a llevar contabilidad. unidad de medida y cantidad. 7.11. 4. 2. cédula de identidad o pasaporte.. según el caso.
que adjuntará a los documentos que sustenten la nacionalización. según el caso. sin perjuicio de las demás acciones que correspondan.. caso en el cual el comprobante de venta incluirá la información relacionada con el punto de partida y de llegada y las fechas en las que se vaya a efectuar el traslado.En el caso particular de los puntos móviles de ventas y . d) Traslado entre establecimientos de un mismo contribuyente. sin cuyo requisito. cuando la transferencia la haga el sujeto pasivo del mismo. con la identificación de sus placas y de sus conductores. consignante o transportista emitirá la correspondiente guía de remisión indicando en ella que se trata de bienes importados bajo el correspondiente régimen especial. cuando corresponda..Únicamente cuando el proveedor se comprometa a entregar los bienes en el sitio que señale el adquirente. 34. 35.. de manera consecutiva. Art.. se deberán agregar como requisitos adicionales de llenado no pre impresos.Caso especial. consignatario. e) Traslado para exhibiciones o demostraciones. Los productos antes indicados. Art. En las guías de remisión que sustenten el traslado de combustibles líquidos derivados de hidrocarburos y gas licuado de petróleo. Número de la declaración aduanera. consignatario o consignante. excepto de productos gravados con el impuesto a los consumos especiales. la Corporación Aduanera Ecuatoriana exigirá la presentación y entrega de la correspondiente guía de remisión. de conformidad con las disposiciones legales pertinentes. por ende. emitirá la guía de remisión. Art.En forma previa a la recepción en los recintos aduaneros de las mercaderías destinadas a la exportación. el propietario.c) Traslado para ventas en consignación.Transporte de mercaderías importadas bajo regímenes especiales. Las guías de remisión se emitirán en original y copia. en el caso utilización de sistemas computarizados autorizados. 9. En tal copia se hará constar la leyenda "sustitutiva de guía de remisión" y no tendrá ningún valor tributario adicional. Art.. según conste en el registro único de contribuyentes.Transporte de bienes importados a consumo. 31. 10. serán considerados carentes de documentación de sustento del traslado y. previstos en la Ley Orgánica de Aduanas.Una vez cumplidas con todas las formalidades aduaneras que permiten la nacionalización de los bienes importados a consumo. las rutas establecidas para el traslado y el código del establecimiento del destinatario del producto.Exportación de mercaderías. En estos casos. o el transportista contratado para el efecto.. el comprobante de venta respectivo podrá amparar el transporte de las mercaderías. se emitirá una copia adicional del comprobante de venta. que se encuentren siendo trasladados fuera de la ruta declarada en la guía de remisión.. CAE no permitirá la salida de las mercaderías. la Corporación Aduanera Ecuatoriana. Cuando se emplee más de un medio de transporte deberá consignarse este hecho en la guía de remisión.Puntos de emisión itinerantes. 32. Fechas de inicio y terminación del traslado. serán incautados.Para el transporte de las mercaderías ingresadas al país bajo regímenes especiales.. debiendo emitirse conjuntamente el original y sus copias o. Art.. La CAE verificará la emisión de la guía de remisión y receptará una copia de esta. el propietario. 33.. la misma que amparará el transporte de la mercadería. y.
Si se modifica el transporte original de la mercadería se hará constar este particular en la guía de remisión.. . En el caso que la llegada al punto de destino se haya producido en fecha distinta a la originalmente prevista. se procederá de la siguiente manera: 1. Las guías de remisión deberán ser emitidas en forma previa al traslado de mercaderías. 37.Cuando el traslado de las mercaderías no pudiere culminar en la forma prevista originalmente. deberá hacerse constar este hecho en la guía de remisión. Art. 5. no constituyan mercadería.. deberá estar amparado por el permiso correspondiente otorgado por el Comando Conjunto de las Fuerzas Armadas. bastará la tenencia del comprobante de venta respectivo. En el caso de traslado de bienes por parte del adquirente que sea consumidor final. para los casos en que el Servicio de Rentas Internas lo solicite. 2.. en la guía de remisión que sustente los bienes transportados. se hará constar el particular en la guía de remisión. municiones y explosivos dentro del territorio nacional.Requisitos pre impresos. 36. Art..Los comprobantes de retención deberán contener los siguientes requisitos pre impresos: 1. Art.Normas complementarias para el traslado de mercaderías. deberá constar la leyenda "Emisor Itinerante".Interrupción de transporte. 4.. por sí mismos. 4. para ese solo efecto. En el caso de los contribuyentes cuya actividad económica es el servicio de transporte de documentos y paquetes. Si la mercadería no puede llegar al punto de destino originalmente previsto y se la entrega en otro punto. No se requerirá de guías de remisión en el traslado de recipientes vacíos cuando estos. quien está obligado a mantenerlas en un archivo ordenado secuencialmente. 39. en forma nítida. 3. Número. deberá hacerse constar este particular en la guía de remisión con la indicación clara del motivo del cambio de destino. podrán utilizar sus propias guías de transporte siempre que las mismas contengan la información especificada en este reglamento respecto de las guías de remisión. con indicación clara del motivo. mes y año de la autorización de impresión del comprobante de retención. 3. Capítulo V DE LOS REQUISITOS Y CARACTERÍSTICAS DE LOS COMPROBANTES DE RETENCIÓN Art..Traslado de armas y municiones. día.El transporte de mercadería constituida por armas. 2. otorgado por el Servicio de Rentas Internas. 38. sin tachones ni enmendaduras y ser portada por cada unidad de transporte. Si la mercadería no pudo ser entregada a su destinatario y retorna al punto de partida. Las guías de remisión que sustenten el transporte de mercaderías quedarán en poder del destinatario de las mismas..emisión itinerante de comprobantes de venta.1. en el lugar en el que corresponde consignar los datos de identificación del destinatario.
sujeto pasivo retenido/copia . estén obligadas a llevar contabilidad deberán imprimir en los comprobantes de retención la frase: “Obligado a Llevar Contabilidad”. 8. dentro de un mismo establecimiento. En el caso de personas naturales y sucesiones indivisas que al inicio del ejercicio impositivo tuviesen comprobantes de retención vigentes. que se distribuirá de la siguiente manera: a) Los tres primeros dígitos corresponden al código del establecimiento conforme consta en el registro único de contribuyentes. Denominación del documento. En el caso de contribuyentes especiales que a la fecha de su designación tuviesen comprobantes de retención vigentes en inventario. Los destinatarios de los ejemplares. debiendo constar la identificación “COPIA-AGENTE DE RETENCIÓN”. los siguientes tres dígitos corresponden al código asignado por el contribuyente a cada punto de emisión.Agente de Retención. Apellidos y nombres. denominación o razón social y número de autorización otorgado por el Servicio de Rentas Internas. que de conformidad con la Ley de Régimen Tributario Interno y su reglamento de aplicación. podrán imprimir la leyenda de "Contribuyente Especial" y el número de resolución con el cual fueron calificados mediante sello o cualquier otra forma de impresión. Número del registro único de contribuyentes. La copia la conservará el Agente de Retención. 6. b) Separados por un guión (-). c) Separado también por un guión (-). Las personas naturales y las sucesiones indivisas. 3. constará el número secuencial de nueve dígitos. podrán imprimir la leyenda de “Obligado a Llevar Contabilidad” mediante sello o cualquier otra forma de impresión. del establecimiento gráfico que realizó la impresión. denominación o razón social del emisor. 9. podrá incluirse el nombre comercial o de fantasía. Adicionalmente. en forma completa o en la abreviada conforme conste en el RUC. Fecha de caducidad. según autorización del Servicio de Rentas Internas. . Dirección de la matriz y del establecimiento emisor cuando corresponda. deberán dar de baja todos aquellos comprobantes de retención con la leyenda indicada. Los contribuyentes designados por el SRI como especiales deberán imprimir en los comprobantes de retención las palabras: "Contribuyente Especial" y el número de la resolución con la que fueron calificados como tales. si lo hubiere. Si por cualquier motivo perdieran la designación de “Contribuyente Especial”. y. mes y año. 11. Podrá omitirse la impresión de los ceros a la izquierda del número secuencial. El original del documento se entregará al sujeto pasivo a quien se le efectuó la retención. 7.2. debiendo constar la indicación “ORIGINAL: SUJETO PASIVO RETENIDO”. 10. pero deberán completarse los nueve dígitos antes de iniciar la nueva numeración. Numeración de quince dígitos. Se permitirá consignar en todos los ejemplares de los comprobantes de retención la leyenda: original . Número del registro único de contribuyentes del emisor. 5. siempre y cuando el original se diferencie claramente de la copia. expresada en día. 4. nombres y apellidos. esto es: “comprobante de retención”.
Valor del impuesto retenido. La fecha de emisión del comprobante de retención. El valor de la transacción o del monto de la transferencia de divisas al exterior que constituye la base para la retención. En el caso de comprobantes de retención emitidos por sistemas computarizados autorizados por el Servicio de . 7. La firma del agente de retención. Cuando corresponda. 6. cuando corresponda. Art. por cada sujeto al que se efectúen las retenciones. 8. El porcentaje aplicado para la retención. de manera consecutiva.Requisitos de llenado para los comprobantes de retención.Se incluirá en los comprobantes de retención como información no pre impresa la siguiente: 1. 3. 11. 9. Los comprobantes de retención se emitirán conjuntamente en original y copias o. en el caso de utilización de sistemas computarizados autorizados. 2. deberán dar de baja todos aquellos comprobantes de retención que contengan la leyenda antes indicada. 4. El ejercicio fiscal al que corresponde la retención. en las que éstas sean agentes de retención. Impuesto al Valor Agregado o Impuesto a la Salida de Divisas. 10.. El detalle de la información de los comprobantes de venta que originaron la retención constará en este documento o en un anexo que constituirá parte integrante del mismo y será entregado al sujeto al que se le efectuó la retención. realizados con intermediación de instituciones del sistema financiero.. La información sobre los impuestos retenidos que se registre en los comprobantes respectivos podrá ser consolidada mensualmente. Cada comprobante de retención debe ser totalizado y cerrado individualmente. Número del registro único de contribuyentes o cédula de identidad o pasaporte del sujeto al que se le efectúa la retención. 40. El comprobante de retención deberá ser emitido aún en los casos en los que el convenio internacional para evitar la doble tributación.Si de conformidad con la Ley de Régimen Tributario Interno y su reglamento de aplicación los contribuyentes dejasen de ser obligados a llevar contabilidad. Apellidos y nombres. en los pagos o acreditaciones en cuenta por servicios. Impuesto por el cual se efectúa la retención en la fuente: Impuesto a la Renta. 5. exima de la retención. Denominación y número del comprobante de venta que motiva la retención. denominación o razón social de la persona natural o sociedad o sucesión indivisa a la cual se le efectuó la retención. el convenio internacional para evitar la doble tributación en el cual se ampara la retención.
Capítulo VI DE LAS NORMAS GENERALES PARA EL ARCHIVO DE LOS COMPROBANTES DE VENTA. El sistema de impresión térmica únicamente podrá ser utilizado por sujetos pasivos que emitan comprobantes de venta. Si se detectan comprobantes de venta. que tuvieran más de una página. especificando el número de la misma y el total de páginas que conforman el comprobante de retención. documentos complementarios y comprobantes de retención no . podrá denunciar el particular al Ministerio Público. deberá numerarse cada una de ellas. las copias deberán ser idénticas al original. por medios electrónicos. En el caso que la Administración Tributaria observe diferencias entre la información constante del original y la copia o que no existiere la copia. documentos complementarios y comprobantes de retención mediante sistemas computarizados previamente autorizados por el Servicio de Rentas Internas. documentos complementarios y comprobantes de retención. de acuerdo a lo establecido en el Código Tributario respecto de los plazos de prescripción.Formas de impresión y llenado de los comprobantes de venta. Art.. deberán conservarse durante el plazo mínimo de 7 años.Archivo de comprobantes de venta. podrán ser llenadas sin la utilización de papel carbón. GUÍAS DE REMISIÓN Y COMPROBANTES DE RETENCIÓN Art. documentos complementarios y comprobantes de retención deberán llenarse mediante el empleo de papel carbón. documentos complementarios y comprobantes de retención. se considerará que no cumplen con los requisitos establecidos en el presente reglamento. Los sujetos pasivos que fueren autorizados a emitir e imprimir sus comprobantes de venta. Deberán ser emitidos secuencialmente y podrán ser llenados en forma manual. Dicha información estará disponible ante cualquier requerimiento de la Administración Tributaria. 41. En cualquier caso.. Aquellas copias que se emitan mediante sistemas de computación. Las copias de los comprobantes de venta. Los comprobantes de venta. documentos complementarios o comprobantes de retención. de conformidad con las disposiciones legales vigentes. siempre que los programas permitan la emisión de la copia en forma simultánea o consecutiva a la emisión del original. sin perjuicio de las demás acciones a que hubiere lugar. carbonado o autocopiativo químico. siempre que la impresión de los referidos documentos se pueda conservar legible durante el período mínimo de siete años.Los comprobantes de venta. 42.Los comprobantes de venta.. carbonado o autocopiativo químico.. mecánica o por sistemas computarizados. documentos complementarios o comprobantes de retención que no han sido llenados en forma conjunta o consecutiva con sus copias respectivas. deberán mantener obligatoriamente el archivo magnético de todos esos documentos en la forma que determine el Servicio de Rentas Internas.Rentas Internas. debiendo aplicarse la sanción correspondiente. documentos complementarios y comprobantes de retención. deberán ser impresos por establecimientos gráficos autorizados o mediante sistemas computarizados o máquinas registradoras debidamente autorizadas por el Servicio de Rentas Internas. documentos complementarios y comprobantes de retención físicos.
No se considera como cinta testigo o de auditoría a los reportes de ventas o resúmenes de venta que emiten las máquinas registradoras.deberán presentar borrones. 43. El programa debe garantizar que los datos de control no puedan ser alterados.El Servicio de Rentas Internas autorizará a cada uno de los establecimientos gráficos. así mismo podrá retirar la autorización de los tipos de máquinas y marcas que no cumplan con los requisitos técnicos o se hallen obsoletos. siempre que mantengan la información relativa a los mismos. Art. Capítulo VII DE LOS ESTABLECIMIENTOS GRÁFICOS AUTORIZADOS Art. Los contribuyentes que estén autorizados a utilizar máquinas registradoras deberán reportar todos los cambios que se produzcan a la información previamente consignada al solicitar la autorización. mediante sistema offset.. para que impriman comprobantes de venta. Tener como actividad económica la impresión de documentos. siempre que cumplan con los siguientes requisitos: 1. tachones o enmendaduras... ni en su copia. los sujetos pasivos que emitan los comprobantes de venta. La copia del tiquete constituye la cinta testigo o de auditoría. por un plazo mínimo de siete años desde su emisión. 44. 3. El Servicio de Rentas Internas autorizará los tipos de máquinas y marcas que cumplan con los requisitos técnicos previstos en este artículo y el proceso para aprobar su utilización. a través de sistemas computarizados o medios electrónicos. ni en la impresión de los reportes de ventas. Ser propietario o arrendatario exclusivo de la maquinaria que utilice para los trabajos de impresión. Dicha información deberá estar consignada en el registro único de contribuyentes. tipográfico u otros que el Servicio de Rentas Internas autorice expresamente. Los documentos que registren defectos de llenado se anularán y archivarán en original y copias.Tiquetes emitidos por máquinas registradoras. De manera adicional a la copia del tiquete pueden emitirse otras utilizando papel carbonado o autocopiativo químico. La maquinaria deberá mantenerse en los establecimientos declarados por el solicitante. En todos los casos las máquinas registradoras deben imprimir el tiquete en original y copia de forma simultánea. Haber presentado sus declaraciones tributarias. cinta de auditoría o cinta testigo. sus anexos cuando corresponda y realizado el . que no permita realizar modificaciones o alteraciones en los tiquetes emitidos.Las máquinas registradoras que emitan los tiquetes a los que se refiere este reglamento deberán ser exclusivamente del tipo de “programa cerrado”.. no tendrán la obligación de emitir copias de dichos documentos. dentro de los ocho días siguientes al suceso. En los casos expresamente autorizados por el Servicio de Rentas Internas. documentos complementarios y comprobantes de retención. 2. documentos complementarios y comprobantes de retención.Autorizaciones a los establecimientos gráficos.
debidamente firmado también se archivará junto con la solicitud. El Servicio de Rentas Internas está facultado para otorgar autorizaciones a establecimientos gráficos que se encuentren ubicados en lugares donde no existan los medios de comunicación exigidos en este artículo. 5. 2. Verificar los datos pertinentes en el registro único de contribuyentes e imprimir obligatoriamente los datos consignados en la autorización de impresión otorgada por el Servicio de Rentas Internas. fax y correo electrónico. Informar al Servicio de Rentas Internas sobre cualquier modificación que se hubiere efectuado . 3. Los números de teléfono y fax. 7. La autorización otorgada a los establecimientos gráficos se mantendrá en vigencia. 8. sea la verificada por la Administración Tributaria. documentos complementarios y de retención. Art. Ley de Régimen Tributario Interno y demás normativa tributaria pertinente. así como la dirección de correo electrónico deberán constar en el Registro Único de Contribuyentes. Las autorizaciones deberán estar firmadas por el dueño o representante legal del establecimiento gráfico y por el sujeto pasivo que solicitó la impresión. Imprimir y conservar en orden cronológico la autorización otorgada por el Servicio de Rentas Internas.pago de las obligaciones declaradas. la información sobre los trabajos realizados.Los establecimientos gráficos autorizados por el Servicio de Rentas Internas estarán obligados a: 1. 4. Imprimir los comprobantes de venta.. Tener acceso a sistemas de cómputo e internet. 4. Disponer de línea telefónica. documentos complementarios y comprobantes de retención con los requisitos señalados en este reglamento. Expedir facturas por la prestación de los servicios de impresión de comprobantes de venta. Verificar la identidad y los datos de los contribuyentes que solicitan la autorización de impresión. El Servicio de Rentas Internas pondrá a disposición de los contribuyentes la forma de consulta de los establecimientos gráficos autorizados. Una copia de cada tipo de documento autorizado. Declarar en la forma y plazos que determine el Servicio de Rentas Internas. de aquellos contribuyentes que soliciten la impresión de comprobantes de venta. documentos complementarios y comprobantes de retención. 5. 6. Que la información proporcionada en el Registro Único de Contribuyentes.. 6. siempre y cuando estos cumplan con los requisitos señalados en este artículo y con las obligaciones y deberes formales previstos en el Código Tributario. Se podrán imprimir datos adicionales a solicitud del contribuyente.De las obligaciones. como respaldo de las solicitudes que hayan tramitado y obtenido. Tramitar ante el Servicio de Rentas Internas la solicitud de autorización para imprimir comprobantes de venta. 45. documentos complementarios y comprobantes de retención.
documentos complementarios y comprobantes de retención que no hayan sido solicitados expresamente por el contribuyente. Cuando cualquier persona tuviere conocimiento de que un establecimiento gráfico estuviere inmerso en alguna de las prohibiciones contempladas en la normativa tributaria. Imprimir un número de comprobantes de venta mayor al autorizado. serán sancionados de acuerdo a lo establecido en el Código Tributario y demás leyes pertinentes.Los establecimientos gráficos autorizados que incumplan sus obligaciones o incurran en las prohibiciones antes descritas. Art. la Ley de Régimen Tributario Interno y demás leyes y reglamentos tributarios.Los establecimientos gráficos autorizados no podrán: 1. Consignar datos distintos a aquellos que sirvieron para la obtención de cada autorización de impresión. Presentar información incompleta o con errores.De las sanciones. Imprimir comprobantes de venta.De las prohibiciones. 47. Informar al Servicio de Rentas Internas sobre el hurto. Imprimir comprobantes de venta. sin estar autorizados.. 9. Cumplir oportunamente con sus obligaciones y deberes formales previstos en el Código Tributario. 11. documentos complementarios y comprobantes de retención a contribuyentes que no hayan sido autorizados por el Servicio de Rentas Internas. documentos complementarios y comprobantes de retención. en cuyo caso el representante del establecimiento presuntamente infractor será denunciado a las autoridades competentes. 6. 10. 9. extravío o destrucción de documentos impresos y no entregados al cliente. 8. 4. deberá ponerla en conocimiento del Servicio de Rentas Internas. 5. Art. sobre trabajos de impresión realizados. robo. 3.en los equipos o establecimientos declarados para obtener la autorización. 7. 2. Imprimir comprobantes de venta. Ceder a terceros a cualquier título o subcontratar.. Cumplir permanentemente con los requisitos por los cuales fueron calificados como establecimientos gráficos autorizados.. Imprimir comprobantes de venta. 46.. extraviados o estén deteriorados. Entregar tardíamente la información sobre trabajos de impresión realizados. documentos complementarios y comprobantes de retención que hayan sido declarados como no impresos por el establecimiento gráfico. el trabajo de impresión que se le hubiere encomendado. 11. presentando la documentación justificativa pertinente. . Imprimir comprobantes autorizados previamente a otro establecimiento gráfico. Reponer documentos del contribuyente que le hubieren sido robados. 10.
evento o exposición deberá ser consignada en cualquier forma en los documentos que se emitan. 3. 2. 6. En los demás casos que expresamente autorice el Servicio de Rentas Internas. Cuando los documentos se empleen en ferias. Cuando se haya modificado el nombre comercial o de fantasía del contribuyente. 4. 2. 3. Cuando se cambie la dirección de la matriz del contribuyente o cualquiera de sus establecimientos. eventos o exposiciones temporales en cuyo caso la información de la ubicación de la feria.Procederá al uso temporal de comprobantes de venta. Pérdida de la calidad de contribuyente especial o ser obligado a llevar contabilidad del emisor.. 4.Uso temporal de documentos. Vencimiento del plazo de vigencia de los documentos. para lo cual presentarán la correspondiente declaración de baja ante el Servicio de Rentas Internas en el plazo máximo de quince días hábiles. Capítulo IX DE LA BAJA Y ANULACIÓN DE COMPROBANTES DE VENTA. documentos complementarios y comprobantes de retención que no vayan a ser utilizados. siempre que dicho cambio haya sido declarado en el registro único de contribuyentes. Cierre del punto de emisión. DOCUMENTOS COMPLEMENTARIOS Y COMPROBANTES DE RETENCIÓN Art.Los contribuyentes deberán dar de baja comprobantes de venta. Cuando se cambien o modifiquen nombres. Deterioro de los documentos.. en los siguientes casos: 1. Robo.Motivos para dar de baja. DOCUMENTOS COMPLEMENTARIOS Y COMPROBANTES DE RETENCIÓN Art. . denominación o razón social del contribuyente. Existencia de fallas técnicas generalizadas en los documentos. 48.. Cierre del establecimiento. 8. siempre que dicho cambio haya sido declarado en el registro único de contribuyentes. documentos complementarios y comprobantes de retención cuya impresión fue autorizada previamente. apellidos. 5. 5. cuando se produzcan los siguientes hechos: 1. siempre que dicho cambio haya sido registrado en el registro único de contribuyentes. 49. hurto o extravío de los documentos.. 7. Cese de operaciones.Capítulo VIII DE LA AUTORIZACIÓN TEMPORAL DE COMPROBANTES DE VENTA.
Impresión de documentos sin solicitud del contribuyente. deberán ser conservados por siete años en los archivos del contribuyente en original. denominación. El cometimiento de esta infracción y de las demás infracciones a este reglamento podrá ser establecido por fedatarios fiscales. Cambio del régimen impositivo del contribuyente. el que solicite la baja. documentos complementarios y comprobantes de retención emitidos con errores y que hayan sido anulados. junto con todas las copias. deberá hacer referencia a los documentos robados o hurtados. razón social. DISPOSICIONES GENERALES Primera.Para efectos de justificación por parte del adquirente.. dirección u otras condiciones del emisor que hayan sido registradas en el RUC. el contribuyente será sancionado de conformidad con el Código Tributario. En este caso será el mismo establecimiento gráfico autorizado. de conformidad con las disposiciones del Código de Procedimiento Penal. Cambio de nombres. las normas de procedimiento establecidas en la disposición general séptima de la Ley para la Reforma de las Finanzas Públicas. Falta de retiro. luego del plazo de tres meses. especificando el tipo de documento y su numeración. En el caso de extravío de los documentos el contribuyente deberá dar aviso escrito. de ser el caso. la sola presentación de la denuncia no exime al sujeto pasivo de sus responsabilidades. El sujeto pasivo destruirá los documentos que estando en su poder hayan sido dados de baja y su numeración. en el caso de no acatar la disposición de destrucción de los mismos. a la autoridad detallándolos en su totalidad. aplicando. sirvan para justificar costos y gastos o crédito tributario. No utilización de boletos o entradas en el espectáculo público para el que fueron autorizados. 50..Los comprobantes de venta. apellidos. . y ordenados cronológicamente.9. Cuando se trate de robo o hurto de los documentos a los que se refiere este reglamento se deberá presentar la denuncia correspondiente.Anulación. de los trabajos de impresión solicitados. Art. En caso de que la Administración detectare que los comprobantes no fueron dados de baja de acuerdo con lo dispuesto en este artículo. por parte del contribuyente. 14. En este caso. además de cumplir con los requisitos legales.. 10. no obstante. están obligados a canjearlos por otros que. 12. los sujetos pasivos que hayan emitido tiquetes u otros comprobantes de venta que no permitan tal justificación. 13. 11. permitiendo la identificación del adquirente. no podrá volver a utilizarse. documentos complementarios y comprobantes de retención no eximen al contribuyente de la responsabilidad por la circulación posterior de los mismos. la Ley de Régimen Tributario Interno y demás normas correspondientes. en consecuencia. el contribuyente deberá presentar la respectiva denuncia y reportar el hecho a la Administración Tributaria. La declaración de baja de comprobantes de venta. La denuncia. Suspensión por parte del Servicio de Rentas Internas de la autorización para emitir los documentos a los que se refiere este reglamento. de costos y gastos o crédito tributario.
El Director General del Servicio de Rentas Internas. se aprehenderá la mercadería y se procederá a notificar conforme a lo previsto en el Código Tributario para estos casos. con la que se procederá a notificar a la persona que se encuentre en tenencia de los bienes. deberá poner en conocimiento de la autoridad competente. La facultad de resolver el abandono o la incautación definitiva o devolución de las mercaderías incautadas provisionalmente. en los términos y bajo las condiciones que establezca a través de la resolución general que se expida para el efecto y que guardará conformidad con las disposiciones pertinentes de la Ley de Comercio Electrónico y su reglamento. siempre que estos describan y concuerden con el detalle y características de la mercadería incautada. en esa modalidad. de considerar que existen indicios de la existencia de un delito. adquisiciones y transporte de mercaderías.. Si esta se negare a firmar la notificación o por cualquier motivo no se pudiere notificar al infractor.El Servicio de Rentas Internas podrá autorizar la emisión de los documentos referidos en el presente reglamento mediante mensajes de datos (modalidad electrónica). constarán con la firma electrónica de quien los emita y tendrán su mismo valor y efectos jurídicos. mediante acuerdo ministerial podrá establecer de manera adicional a los requisitos establecidos en el presente reglamento.Segunda. los comprobantes de venta válidos u otros documentos justificativos de dominio. La devolución de las mercaderías previo el pago de los tributos que debieron satisfacerse en su adquisición. La devolución de la mercadería procederá sobre la base de la prueba aportada.Para efectos de la recuperación de las mercaderías incautadas. Tercera. los documentos de importación. la ejercerán los funcionarios expresamente delegados para el efecto por el Director del Servicio de Rentas Internas. entre otros. . establecerá las categorías que tendrán los comprobantes de venta y asignará su utilización dependiendo de la actividad económica del emisor.Para la transferencia de gas licuado de petróleo. Quinta. se podrá incorporar dicha obligatoriedad mediante resolución emitida por el Servicio de Rentas Internas. y se ordenará mediante resolución debidamente motivada del funcionario competente.. conforme a las necesidades y prioridades del control. el número de la cédula de identidad o ciudadanía del adquirente. procederá únicamente en el caso previsto en la letra i) de la letra d) de la Disposición General Séptima de la Ley para la Reforma de las Finanzas Públicas. Sexta. mediante resolución. condiciones o exigencias.En los procesos de control de inventarios... con todos los requisitos que se establecen en este reglamento para aquellos documentos que se emitan de forma física. Cuarta. se dejará constancia del hecho. el funcionario competente levantará el acta probatoria en la que dé fe de la infracción cometida. en base a la que se emitirá la resolución de incautación provisional por parte del funcionario competente o de aquel a quien este hubiere delegado..La utilización de comprobantes de venta podrá ser autorizada por el Servicio de Rentas Internas sobre el monto de cada transacción que realice el contribuyente. Para el caso de combustibles líquidos derivados de hidrocarburos. En el caso de que la Administración Tributaria.. Los documentos emitidos electrónicamente deberán contener y cumplir. Séptima. una vez que ha emitido su resolución y que esta se encuentre firme y ejecutoriada. se entenderá que se ha probado la propiedad de la mercadería cuando se presenten ante la Administración Tributaria dentro del término legal. el precio promedio y volumen de sus ventas de bienes y servicios. según lo previsto en la disposición general séptima de la Ley para la Reforma de las Finanzas Públicas.El Ministerio de Recursos Naturales no Renovables. dentro del ámbito de sus competencias. en lo que corresponda. otros requisitos. se incorporará como requisito adicional de llenado en todo comprobante de venta que se emitiere.
Novena..Ningún establecimiento podrá imprimir y/o negociar para fines educativos. cuando estos no sean documentos autorizados por el Servicio de Rentas Internas.. Los establecimientos gráficos están autorizados a imprimir para su venta con fines educativos los documentos que a través de resolución establezca el Servicio de Rentas Internas. . documentos denominados: factura. Octava.La categoría que se otorgue a cada documento necesariamente deberá ser un requisito pre impreso adicional a los establecidos en el presente reglamento. El uso indebido del logotipo por parte de cualquier contribuyente será denunciado ante las autoridades pertinentes por encontrarse este protegido por la Ley de Propiedad Intelectual. recibo. etcétera.Solamente las imprentas autorizadas podrán utilizar el logotipo del SRI con la leyenda “Establecimiento Gráfico Autorizado”. nota de venta. bajo el formato señalado en la misma.
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