Source: http://www.podatekdochodowy.pl/artykul,1623,2944,podatek-od-naleznosci-licencyjnych-przekazywanych-za-granice.html
Timestamp: 2017-04-30 03:17:49+00:00

Document:
Podatek od należności licencyjnych przekazywanych za granicę – www.podatekdochodowy.pl
Aktualnie jesteś: Strona główna » Dochody zagraniczne » Podatek od należności licencyjnych przekazywanych za granicę 2 maja 2017 r. (wtorek) mija termin złożenia do US zeznań: PIT-36, PIT-36L, PIT-37, PIT-38, PIT-39 oraz oświadczenia PIT-OP za 2016 r. A
Przegląd Podatku Dochodowego nr 18 (330) z dnia 20.09.2012
Podatek od należności licencyjnych przekazywanych za granicę
Jestem osobą fizyczną prowadzącą działalność gospodarczą. Do celów tej działalności wykorzystuję cysterny do transportu drogowego chemii płynnej wynajęte od kontrahenta belgijskiego. Kontrahent ma siedzibę w Belgii, a na terenie Polski nie ma zakładu ani żadnej placówki. Otrzymuję faktury i na ich podstawie dokonuję zapłaty czynszu. Czy jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą powinnam potrącać zryczałtowany podatek dochodowy od wypłat z tytułu najmu dokonanych na rzecz kontrahenta zagranicznego? Gdyby taki obowiązek wystąpił, to według jakiego kursu waluty podatek ten miałby być przeliczony?
Obowiązek poboru podatku od należności licencyjnych
Cysterny do transportu drogowego chemii płynnej należy zaliczyć do urządzeń przemysłowych, o których mowa w art. 12 polsko-belgijskiej konwencji o unikaniu podwójnego opodatkowania, art. 29 ust. 1 pkt 1 updof (gdy odbiorca jest podatnikiem PIT) oraz art. 21 ust. 1 pkt 1 updop (gdy odbiorca jest podatnikiem CIT).
Ani przepisy ustaw o podatku dochodowym, ani umowy polsko-belgijskiej nie zawierają definicji urządzenia przemysłowego. Organy podatkowe uważają, że należy odwołać się tu do definicji słownikowej. Według Uniwersalnego słownika języka polskiego pod red. prof. Stanisława Dubisza (Wydawnictwo Naukowe PWN, Warszawa 2003) "urządzenie" to mechanizm lub zespół mechanizmów, służący do wykonania określonych czynności, ułatwiający pracę. Natomiast przymiotnik "przemysłowy" oznacza dotyczący przemysłu, związany z przemysłem. Na przykład Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy uznał, że naczepa do ciągników siodłowych jest urządzeniem przemysłowym (interpretacja indywidualna z 6 czerwca 2011 r., nr ITPB3/423-127/11/AM). Z kolei Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu w interpretacji indywidualnej z 20 września 2011 r., nr ILPB4/423-214/11-2/ŁM uznał, że wagony kolejowe są urządzeniami przemysłowymi.
Z powołanych przepisów wynika, że uzyskiwane przez podmioty zagraniczne dochody z tytułu wypłacanych im przez podmioty polskie tzw. "należności licencyjnych" podlegają w Polsce opodatkowaniu podatkiem dochodowym w wysokości 20% kwoty brutto uzyskiwanych przez te podmioty przychodów. Dotyczy to należności wypłacanych za granicę m.in. za użytkowanie lub prawo do użytkowania urządzenia przemysłowego, handlowego lub naukowego, w tym także środka transportu.
Stosownie natomiast do treści art. 12 ust. 1 i 2 konwencji między Rzecząpospolitą Polską a Królestwem Belgii w sprawie unikania podwójnego opodatkowania oraz zapobiegania oszustwom podatkowym i uchylaniu się od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i majątku (Dz. U. z 2004 r. nr 211, poz. 2139), należności licencyjne, powstające w jednym umawiającym się państwie (np. w Polsce) i wypłacane osobie mającej miejsce zamieszkania lub siedzibę w drugim umawiającym się państwie (np. w Belgii), mogą być opodatkowane zarówno w pierwszym państwie (czyli w Polsce będącej państwem źródła) jak i w drugim państwie (czyli w Belgii, będącym w takim przypadku państwem rezydencji podmiotu uzyskującego te dochody).
To zaś oznacza, że należności takie podlegać będą opodatkowaniu w obu tych państwach - zarówno w Polsce jak i w Belgii, o ile wewnętrzne przepisy tych państw przewidują takie opodatkowanie. Jednakże, w pierwszym państwie (państwie źródła) mogą one być przez to państwo opodatkowane stawką nie wyższą niż 5% kwoty należności licencyjnych brutto.
Zatem polski podmiot będący płatnikiem, może na podstawie postanowień umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania zastosować korzystniejszą stawkę podatku lub nie pobrać podatku od określonego dochodu, pod warunkiem jednak, że będzie dysponować certyfikatem rezydencji (art. 29 ust. 2 updof i art. 26 ust. 1 updop).
Podatku nie przelicza się na złote, gdyż pobiera się go w złotówkach.
Jeśli odbiorca należności licencyjnych jest osobą fizyczną, kwotę pobranego podatku należy przekazać do urzędu skarbowego właściwego ze względu na miejsce zamieszkania płatnika, nie później niż do 20 dnia następnego miesiąca (art. 42 ust. 1 updof), a jeżeli jest osobą prawną - do urzędu skarbowego właściwego w sprawach opodatkowania osób zagranicznych nie później niż do 7 dnia następnego miesiąca (art. 26 ust. 3 updop).
Obowiązek poboru tego podatku powstaje w momencie wypłaty należności licencyjnych. Dniem uzyskania przychodu, będzie w tym przypadku dzień dokonania wypłaty. Ostatni dzień roboczy poprzedzający dzień wypłaty, stosownie do art. 11a ust. 3 updof i art. 12 ust. 2 updop, będzie zatem dniem, z którego należy zastosować kurs średni ogłaszany przez NBP do przeliczenia kwoty przychodu z waluty obcej na złote. Dopiero od tej kwoty wyrażonej w walucie polskiej należy obliczyć podatek.
Polski przedsiębiorca wynajmuje od belgijskiego kontrahenta cysterny do transportu drogowego. Posiada jego certyfikat rezydencji wydany przez właściwy organ podatkowy.
Przy wypłacie należności za dzierżawę przedsiębiorca ma obowiązek potrącić podatek w wysokości 5%.
Dnia 17 sierpnia 2012 r. spółka wypłaciła 10.000 euro czynszu z tytułu tej dzierżawy. Wypłaconą kwotę przeliczono po kursie z dnia poprzedzającego dzień dokonania wypłaty (16 sierpnia 2012 r. średni kurs NBP wynosił 4,0820 zł/euro). Przychód podatnika po przeliczeniu na złote wyniósł 40.820 zł. Zryczałtowany podatek dochodowy, który spółka jako płatnik odprowadziła do urzędu skarbowego wyniósł (po zaokrągleniu do pełnych złotych) 2.041 zł (40.820 zł x 5%).
www.PodatekDochodowy.pl - Dochody zagraniczne:
Transport lotniczy towarów na koszt zagranicznego sprzedawcy a podatek u źródła
Rezydencja podatkowa osoby fizycznej
Wypłata należności na rzecz osoby fizycznej zamieszkałej w Polsce i prowadzącej działalność za granicą
Usługi pośrednictwa handlowego świadczone przez kontrahenta zagranicznego a podatek u źródła
Zatrudnienie obcokrajowca na podstawie umowy o pracę a podatek dochodowy
Wynagrodzenie wypłacane za granicę za usługi pośrednictwa handlowego bez podatku u źródła - interpretacja indywidualna organu podatkowego
Czy przy zakupie programu komputerowego na własny użytek powstaje obowiązek odprowadzenia podatku u źródła?
Zakup biletu lotniczego u polskiego pośrednika bez podatku u źródła - wyrok WSA
Roczne rozliczenie przy dochodzie wyłącznie zagranicznym
Zatrudnianie cudzoziemca za granicą
Ustalanie wysokości zagranicznych przychodów z pracy
Należności wypłacane za usługi prawne świadczone przez zagraniczną kancelarię prawną
Rozliczenie zagranicznego podatku od dywidendy
Jak długo jest ważny certyfikat rezydencji?
Ustalenie rezydencji podatkowej osoby o podwójnym obywatelstwie
Opodatkowanie dochodów zagranicznego sportowca
Wykazywanie w zeznaniu wynagrodzenia za pracę wykonywaną za granicą w ramach oddelegowania
Obowiązki płatnika w razie zlecenia z obywatelem Ukrainy
Dochody zagraniczne - zobacz wszystkie artykuły »
Wynajem samochodu za granicą opodatkowany podatkiem u źródła - wyrok NSAWynagrodzenie wypłacane podmiotowi zagranicznemu z tytułu wynajmu samochodu, który będzie wykorzystywany wyłącznie za granicą, stanowi dochód uzyskany w Polsce podlegający opodatkowaniu u źródła. Tak wynika (...)
Czy kupując usługę za granicą, trzeba pobrać podatek u źródła?Spółka z o.o. zakupiła usługę Google Apps for Work. Czy od opłaty za tę usługę trzeba pobrać podatek u źródła? Wypłacając zagranicznemu podmiotowi należności za (...)
Kurs waluty stosowany w celu przeliczenia kwoty podatku u źródła potrąconego za granicąSpółka z o.o. sprzedała niemieckiemu kontrahentowi licencję na program komputerowy. Zagraniczny kontrahent dokonując co miesiąc zapłaty, będzie potrącał 5% podatku u źródła. Potrącony podatek spółka (...)
Podatek u źródła zapłacony za kontrahentaSpółka z o.o. zawiera umowy licencyjne z nierezydentami, będącymi osobami prawnymi. Umowy zawierają klauzulę net of taxes, co w przypadku konieczności zapłaty podatku u źródła (...)
Brak podatku u źródła od należności za usługi certyfikacjiZakupiliśmy usługi certyfikacji od spółki, która jest zarejestrowana w Niemczech. Usługi polegają m.in. na przeprowadzaniu kontroli czy sklep internetowy działa zgodnie z przepisami prawa oraz (...)
Podatek u źródła pobierany w związku z leasingiem maszyny od zagranicznego kontrahentaSpółka podpisała umowę leasingu operacyjnego maszyny przemysłowej z firmą, która ma siedzibę w Niemczech. Czy spółka powinna pobrać podatek u źródła od płaconych rat leasingowych? (...)
Usługa pośrednictwa w odzyskiwaniu zagranicznego VAT a podatek u źródłaSpółka z o.o., dokonująca zakupu paliwa za granicą, zleca zagranicznej firmie nieposiadającej w Polsce oddziału odzyskiwanie zagranicznego VAT. Firma zagraniczna za usługę pośrednictwa pobiera wynagrodzenie (...)
Usługi pośrednictwa w sprzedaży a podatek u źródłaPrzychody uzyskiwane przez podmioty zagraniczne z tytułu usług pośrednictwa w sprzedaży nie zostały literalnie wymienione jako podlegające opodatkowaniu podatkiem u źródła . Nie można również (...)
Rozliczenie faktury za udział w zagranicznej konferencjiSpółka-podatnik VAT zorganizowała konferencję naukową na terenie Polski. W konferencji tej uczestniczyć będą odpłatnie także pracownicy zagranicznych spółek współpracujących z organizatorem. Jak ustalić miejsce opodatkowania (...)
Spadek za granicą - co z podatkiem w Polsce?Dziadek powołał mnie na spadkobiercę. Na dwa lata przed śmiercią wyprowadził się z Polski. Z tego powodu część jego majątku znajduje się także za granicą. (...)
Towary kupione za granicą w spisie z naturyZakupiłam towary od kontrahenta zagranicznego i ujęłam je w księdze podatkowej po przeliczeniu na złote w kolumnie 10. W momencie zapłaty powstały różnice kursowe, które (...)
Zakup mieszkania za granicą a zwolnienie od podatkuW maju 2013 r. otrzymałam w spadku po rodzicach mieszkanie, które następnie w czerwcu 2016 r. sprzedałam. Obecnie planuję kupić na własne potrzeby lokal mieszkalny (...)
Wykonywanie pracy za granicą przez część miesiąca a składki ZUSPracownik był oddelegowany do pracy za granicą do 20 grudnia 2016 r. Od 21 grudnia br. już u nas nie pracuje. Za dni przepracowane w (...)
Członek rodziny za granicą a prawo do świadczenia 500+Świadczenie wychowawcze z programu Rodzina 500+ w myśl przepisów unijnych jest klasycznym świadczeniem rodzinnym. Przepisy o koordynacji systemów zabezpieczenia społecznego nie pozwalają na pobieranie takich (...)
Leasing w działalności gospodarczej
CITCIT-8 – Zeznanie o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty) przez podatnika podatku dochodowego od osób prawnychPITPIT-11 – Informacja o dochodach oraz o pobranych zaliczkach na podatek dochodowyPIT-36 – Zeznanie o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty) w roku podatkowymPIT-37 – Zeznanie o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty) w roku podatkowymPIT-38 – Zeznanie o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty) w roku podatkowymPIT-39 – Zeznanie o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty) w roku podatkowymPIT/D – Informacja o odliczeniu wydatków mieszkaniowych w roku podatkowymPIT/O – Informacja o odliczeniach od dochodu (przychodu) i od podatku w roku podatkowymRoczne obliczenie podatkuAbolicja podatkowa Pobór podatku dochodowego przez płatników Podatkowa księga przychodów i rozchodów Rozliczenia dla prowadzących działalność w specjalnych strefach ekonomicznych Podróże służbowe Wybór sposobu wpłacania zaliczek Wybór sposobu ustalania przychoduPrywatny najemPozostałe więcej »
KALKULATORYNarzędzia księgowego i kadrowegoKalkulator miesięcznego odpisu amortyzacyjnego od używanych sezonowo środków trwałychKalkulator indywidualnej stawki amortyzacyjnej dla budynków (lokali) niemieszkalnychKalkulator indywidualnej stawki amortyzacyjnej dla środków trwałych innych niż budynki (lokale) niemieszkalneKalkulator amortyzacji metodą liniowąKalkulator amortyzacji metodą degresywnąKalkulator formy opodatkowania (ryczałt czy zasady ogólne)Kalkulator wspólne rozliczenieRyczałt samochodowy - kalkulator kosztów używania samochodu prywatnego do celów służbowychKilometrówka - kalkulator kosztów używania samochodu prywatnego do celów służbowychKalkulator walutowy różnic kursowych - przychody w walucie obcejKalkulator walutowy różnic kursowych - koszty podatkowe w walucie obcejKalkulator różnic kursowych od własnych środków walutowych
PRZEPISY PRAWNEUstawy, rozporządzenia - teksty ujednoliconePodatek dochodowy od osób fizycznychUstawa z dnia 26.07.1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznychUstawa z dnia 25.07.2008 r. o szczególnych rozwiązaniach dla podatników uzyskujących niektóre przychody poza terytorium Rzeczypospolitej PolskiejUstawa z dnia 20.11.1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizycznePodatek dochodowy od osób prawnychUstawa z dnia 15.02.1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych
FORUM Forum aktywnych księgowychPIT 2016
Składki od dwóch pracodawców w jednym miesiącu
Dzień dobry, Po otrzymaniu PITów od dwóch pracodawców zauważyłam następujące rzeczy:
Pracodawca 1 - pracowałam w tym roku przez 2 miesiące (styczeń i luty) ilość składek 3 - ponieważ (...)
więcej »Podatek dochodowy od osób fizycznych
Delegacja zagraniczna właściciela firmy
1. na fakturze za hotel oprócz opłat za pokój są pozycje: "unlock bar" oraz "mini snacks" - czy mam to uwzględniać cy pominąć w rozliczeniu delegacji?

References: art. 12
 art. 29
 art. 21
 art. 12
 art. 26
 art. 11
 art. 12