Source: https://webpravo.eu/clanky/najdolezitejsie-cisla-pre-zostavenie-danoveho-priznania-za-rok-2014
Timestamp: 2019-06-19 23:02:23+00:00

Document:
Najdôležitejšie čísla pre zostavenie daňového priznania za rok 2014 – Webpravo
Home » Články » Najdôležitejšie čísla pre zostavenie daňového priznania za rok 2014
Pre fyzickú osobu okrem daňových výdavkov je najdôležitejšie pre zníženie základu dane a teda i daňovej povinnosti nezdaniteľné časti základu dane .
V prvom rade si je potrebné uvedomiť, že nezdaniteľné časti základu dane znižujú základ dane o zákonom stanovené sumy ale zároveň nie sú daňovými výdavkami. Daňový výdavok je suma vynaložená na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie príjmov, zatiaľ čo odpočítateľná položka je suma , ktorú si od základu dane môže odpočítať daňovník na základe zákona.
Nezdaniteľné časti základu dane je možné odpočítať od základu dane len u takzvaných aktívnych príjmov, čo konkrétne predstavuje príjmy zo závislej činnosti podľa § 5 zákona o dani z príjmov a príjmy z podnikania a samostatnej zárobkovej činnosti podľa § 6 ods. 1 a 2 zákona o dani z príjmov.
O nezdaniteľné časti základu dane nie je možné znížiť pasívne príjmy
z prenájmu § 6 ods. 3 ZDP
príjmy z použitia diela a umeleckého výkonu § 6 ods. 4 ZDP
príjmy podľa § 6 ods. 5 zákona ZDP
príjmy z kapitálového majetku § 7 ZDP
ostatné príjmy § 8 ZDP
Zákon o dani z príjmov rozlišuje nasledovné nezdaniteľné časti základu dane
1 Nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka § 11 ods. 2 písm, a) ZDP vo výške
1.1 Obmedzenia nezdaniteľnej položky na daňovníka
2 Nezdaniteľná časť základu dane na manžela/manželku
2.1 Obmedzenie odpočítateľnej položky na manžela/ku z dôvodu príjmu
2.2 Obmedzenie vyplývajúce z príjmov daňovníka
3 Nezdaniteľná časť základu dane starobné dôchodkové sporenie
4 Daňový bonus § 33 ZDP
5 Zamestnanecká prémia 32a ZDP
6 Povinnosť podať daňové priznanie
Nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka § 11 ods. 2 písm, a) ZDP vo výške
3803,33 Eur , čo predstavuje 19,2 násobok životného minima
Ďaľšie dôležité veličiny súvisiace s nezdaniteľnou položkou na daňovníka
100 násobok platného životného minima 19 809 €
44,2 násobok platného životného minima 8 755, 578 €
1/12 zo sumy 3 803, 33 € (použije sa pre účely výpočtu preddavku na daň podľa § 35 ods. 1 ZDP
Obmedzenia nezdaniteľnej položky na daňovníka
Na nezdaniteľnú položku na daňovníka má bez obmedzenia nárok daňovník, ktorého základ dane je menší, alebo rovný sume 19809 Eur.
Na nezdaniteľnú položku na daňovníka v redukovanej výške má nárok daňovník, ktorého základ dane presiahol sumu 19809 Eur . Takýto daňovník vypočíta výšku nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka podľa vzorca
(8755,578-1/4základu dane). Ak je táto suma nižšia ako nula
Dańovník dosiahol základ dane z príjmo zo závislej činnosti vo výške 24000 Eur . Výška jeho nezdaniteľnej časti základu dane bude nasledovná
(8755,578-6000)=2755,578 Eur
Nezdaniteľnú časť základu dane si môže uplatniť daňovník, ktorý nebol k 1.1.kalendárneho roka poberateľom starobného dôchodku.
Martin sa stal poberateľom starobného dôchodku k 2. Januáru kalendárneho roka. Vzhľadom na vyššie uvedené je oprávnený uplatniť si za rok 2014 plnú odpočítateľnú položku na daňovníka.
Poberateľ starobného dôchodku si môže uplatniť nárok na nezdaniteľnú časť základu dane do výšky rozdielu medzi výškou starobného dôchodku a výškou nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka.
Ján poberá starobný dôchodok vo výške 300 Eur mesačne. Okrem toho v lete na brigáde zarobil sumu 900 Eur.
Vzhľadom na to, že nezdaniteľná položka na daňovníka je 3803,33 Eur bude si môcť uplatniť jej rozdiel medzi dôchodkom a sumou 3803,33 Eur celkom teda 203,33 Eur.
Súvisiace veličiny
176,8 násobok životného minima prestavuje sumu 35 022, 31 €
63,4 násobok životného minima prestavuje sumu 12 558, 906 Eur
Nezdaniteľná časť základu dane na manžela/ku je vo výške 3803,33 Eur ročne teda je rovnaká ako nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka. Okrem obmedzenia základu dane daňovníka sa tu uplatňuje i obmedzenie príjmom manžela/manželky. Okrem toho oproti stavu roku 2013 sú pri uplatňovaní tejto odpočítateľnej položky nasledujúce obmedzenia
Nezdaniteľná časť základu dane na manželku je možné uplatniť za predpokladu, že manželka
manželka (manžel) žijúca s daňovníkom v domácnosti, ktorá sa v príslušnom zdaňovacom období starala o vyživované (§ 33 ods. 2) maloleté dieťa podľa osobitného predpisu ( § 3 ods. 2 zákona č. 571/2009 Z.z. o rodičovskom príspevku ) žijúce s daňovníkom v domácnosti,
alebo ktorá v príslušnom zdaňovacom období poberala peňažný príspevok na opatrovanie (§ 40 zákona č. 447/2008 Z.z. v znení zákona č. 180/2011 Z.z )
alebo sa považuje za občana so zdravotným postihnutím, alebo sa považuje za občana s ťažkým zdravotným postihnutím
V prípade ak je základ dane daňovníka nižší ako
Obmedzenie odpočítateľnej položky na manžela/ku z dôvodu príjmu
Výška odpočítateľnej položky na manžela/ku sa znižuje o výšku príjmu manžela/ky zníženého o odvody.
Do príjmu manžela/manželky sa započítavajú i príjmy , ktoré sú oslobodené od dane . Do príjmu manželky sa nezahŕňa
Štátnymi sociálnymi dávkami sa rozumie
Rodičovský príspevok zákon č. 571/2009 Z.z.
Prídavok na dieťa príplatok z prídavku na dieťa zákon č. 600/2003 Z.z.
Príspevok pri narodení dieťaťa zákon č. 383/2013 Z.z.
Obmedzenie vyplývajúce z príjmov daňovníka
Daňovník, ktorý má základ dane vyšší ako 35 022,31 Eur , čo je 176,8 násobku životného minima si kráti odpočítateľnú položku na manžela spôsobom, že od sumy zodpovedajúcej sume 63,4 násobku životného minima čo je 12 558, 906 Eur si odpočíta ¼ základu dane a a pokiaľ je tento rozdiel vyšší ako nula je táto suma výškou jeho nezdaniteľnej položky
(12 558, 906 Eur -1/4 základu dane )
Ján má základ dane v sume 40.000 Eur. Jeho manželka je nezamestnaná a bez príjmu. Výška jeho nezdaniteľnej časti základu dane na manželku vypočíta nasledovne
(12558,906 -10.000 )=2558,906 Eur je nezdaniteľná časť základu dane na manželku.
Nezdaniteľná časť základu dane starobné dôchodkové sporenie
Uplatňuje sa do 31.12.2016 z úhrunu príjmov podľa § 5 a § 6 ods. 1 a 2 zákona č. 595/2003 Z.z. pre rok 2014 sa vychádza z priemernej mzdy za rok 2012 a teda konkrétne je to 2 % zo 60-násobku priemernej mesačnej mzdy za rok 2012 teda suma 966 Eur.
Nezdaniteľná časť základu dane na doplnkové dôchodkové sporenie predstavuje sumu 180 Eur.
Ďaľšie súvisiace veličiny dôležité na vyplnenie daňového priznania
Daňový bonus § 33 ZDP
Mesačne 21,41 Eur mesačne / 256,92 Eur ročne na jedno nezaopatrené dieťa
6-násobok minimálnej mzdy 2112 Eur
½ minimálnej mzdy 176 Eur
Zamestnanecká prémia 32a ZDP
Predstavuje sumu 27,60 Eur / mesačne ak zamestnanec dosiahol príjmy v intervale 2112 Eur -4224 Eur
12 násobok minimálnej mzdy 4224 Eur
Základ dane zo sumy 12-násobku minimálnej mzdy 3 658, 08 Eur
50% sumy podľa § 11 ods. 2 písm. a) ZDP (zo sumy 3 803, 33 €) predstavuje sumu 1 901, 67 €
Previous Nájomná zmluva na pozemok vzor
Next Zmluva o úschove vzor

References: § 5
 § 6
 § 6
 § 6
 § 6
 § 7
 § 8
 § 11
 § 33
 § 11
 § 35
 § 3
 § 5
 § 6
 § 33
 § 11