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Timestamp: 2018-02-18 17:38:30+00:00

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SANCIONES POR NO EFECTUAR CAMBIO DE RÉGIMEN SIMPLIFICADO A COMÚN - MOMENTO DE EFECTUAR RETENCIÓN ** | MANUAL DEL CONTADOR - PLANEACION EMPRESARIAL
Conforme con el artículo 555-2 del Estatuto Tributario, adicionado por el artículo 19 de la Ley 863 de 2003, el Registro Único tributario constituye el mecanismo único para identificar ubicar y clasificar a las personas y entidades responsables del régimen común y los responsables del régimen simplificado, entre otros.
Sobre su segunda inquietud referida al impuesto sobre la renta, el artículo 147 del Estatuto Tributario otorga únicamente a las sociedades la posibilidad de compensar las pérdidas fiscales con las rentas líquidas ordinarias obtenidas en los periodos gravables siguientes. En consecuencia, las personas naturales no tienen derecho a compensar las pérdidas sufridas con rentas obtenidas en los periodos gravables siguientes. Así lo ha sido reconocido la Honorable Corte Constitucional en sentencias C-1376 del 2000 y C-261 del 2002.
Al respecto, el artículo 437-1 del Estatuto Tributario, indica que la retención en la fuente "deberá practicarse en el momento en que se realice el pago o abono en cuenta". En consecuencia, el valor a retener se debe efectuar en el momento en que se realice cada pago o bien en el momento en que se abone en cuenta cada pago. Resulta oportuno transcribir apartes del Concepto 00001 de 2003:
MOMENTO EN EL CUAL DEBE EFECTUARSE LA RETENCIÓN
ART. 437-2 —. Agentes de retención en el impuesto sobre las ventas. Actuarán como agentes retenedores del impuesto sobre las ventas en la adquisición de bienes y servicios gravados:
PAR.10—. La venta de bienes o prestación de servicios que se realicen entre agentes de retención del impuesto sobre las ventas de que tratan los numerales 1°, 2° y 5° de este artículo no se regirá por lo previsto en este artículo.
PAR. 2°—. La Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales podrá mediante resolución retirar la calidad de agente de retención del impuesto sobre las ventas a los grandes contribuyentes que se encuentren en concordato, liquidación obligatoria, toma de posesión o en negociación de acuerdo de reestructuración, sin afectar por ello su calidad de gran contribuyente.
El artículo 605 del Estatuto Tributario establece que deben presentar por cada mes la declaración de retención en la fuente, los agentes de retención que de conformidad con la normatividad vigente debieron efectuarla durante el respectivo período; sin embargo, en el evento en que no se realicen actos sujetos a retención en forma habitual, podrán los agentes de retención, una vez presentada la declaración de retención correspondiente, actualizar el RUT, con el ánimo de cancelar esta responsabilidad; en caso contrarío, deberá cumplir con el mandato de presentar mensualmente la declaración, indistintamente de si se efectuaron o no retenciones.
De conformidad con el artículo 485-1 del Estatuto Tributario, adicionado por el artículo 22 de la Ley 223 de 1995, el IVA retenido por responsables del régimen común en operaciones con régimen simplificado podrá ser tratado como impuesto descontable.
Del articulo 488 ibídem se infiere que el IVA generado en las adquisiciones de bienes y servicios, solamente asume el tratamiento de impuesto descontable, en la medida en que se halle destinado a la realización de operaciones gravadas con el impuesto sobre las ventas o exentas del mismo, presupuesto que se constituye en elemento condicionante para su efectivo reconocimiento.
El adquirente debe soportar la operación y la retención, con la nota de contabilidad señalada en el artículo 4° del Decreto 380 de 1996, debiendo discriminar entre otros aspectos, el valor total de la operación y el monto de la retención asumida.
Articulo 1. Sujetos obligados a presentar información por el año gravable 2006.
Artículo 5. Información de retenciones en la fuente practicadas. De acuerdo con lo establecido en el literal b) del artículo 631 del Estatuto Tributario los obligados a que se refiere el literal c) del artículo 1° de la presente resolución, deberán suministrar los apellidos y nombres o razón social, identificación y dirección de cada una de las personas o entidades a quienes se les practicó o de quienes se asumió la retención en la fuente en el año gravable 2006, con indicación del concepto, valor del pago o abono en cuenta sujeto a retención y el valor retenido.
En cuanto a su última pregunta, se recuerda que la competencia de este despacho se limita a la interpretación de las normas de carácter tributario del orden nacional. En cuanto a las obligaciones fiscales para las personas pertenecientes al régimen común y al simplificado, este despacho se pronunció en el Concepto número 00001 de 2003, apartes de cual se remiten para su estudio.

References: artículo 555
 artículo 19
 artículo 147
 artículo 437
 resolución 
 artículo 605
 artículo 485
 artículo 22
 artículo 4

Artículo 5
 artículo 631
 artículo 1