Source: http://www.juntadeandalucia.es/agenciatributariadeandalucia/agenciatributariadeandalucia/info_trib/como_actuar.htm
Timestamp: 2019-01-21 14:37:56+00:00

Document:
Cómo actuar después de una liquidación - Agencia Tributaria de Andalucía - Consejería de Economía, Hacienda y Administración Pública
Lugar y Plazos de Ingreso. Medios de Pago.
Efectos de la Falta de Ingreso.
Recursos contra la Liquidación.
Suspensión de la Liquidación.
Aplazamiento y Fraccionamiento.
Compensación de Deudas.
Modelos de Aval.
Lugar y Plazos de Ingreso. Medios de Pago
Una vez practicada la notificación de la liquidación tributaria, se inicia el periodo voluntario de ingreso de la deuda tributaria liquidada.
Lugar de ingreso
El pago de la deuda tributaria puede realizarse a través de:
Las entidades de depósito que presten el servicio de caja en los propios locales de la Gerencia Provincial.
Las Entidades Colaboradoras de la recaudación.
En ambos casos, el pago se realizará en días laborables para la entidad de que se trate y dentro de su horario de caja, presentando al efecto el ejemplar "abonaré" de la liquidación tributaria.
Plazos para el pago de liquidaciones realizadas por la Administración
Notificación Individual
Notificación entre el día 1 y el 15 de cada mes: Desde la fecha de la recepción de la notificación hasta el día 20 del mes posterior o inmediato hábil posterior
Notificación entre el día 16 y el último de cada mes: Desde la fecha de la recepción de la notificación hasta el día 5 del segundo mes posterior o inmediato hábil posterior
Deudas no tributarias: en los plazos que determinen las normas con arreglo a las cuales se exijan
Deudas de notificación colectiva y periódica
Si no tienen establecido plazo sus normas reguladoras, entre el día 1 de septiembre y el 20 de noviembre o inmediato hábil. Siempre será superior a 2 meses
Deudas que deban abonarse mediante efectos timbrados: Si no tienen establecido otra plazo específico, se pagan en el momento de la realización del hecho imponible
Notificada la providencia entre el día 1 y 15 de cada mes: Desde la fecha de recepción de la notificación hasta el día 20 de dicho mes o inmediato hábil
Notificada la providencia entre el día 16 y el último de cada mes: desde la fecha de la recepción de la notificación hasta el 5 del mes siguiente o inmediato hábil
Los ingresos se realizarán:
por cheque nominativo a Tesorería General de la Junta de Andalucía.
Efectos de la Falta de Ingreso
La falta de ingreso de la deuda en el periodo voluntario origina que se abra el periodo ejecutivo para el cobro de la deuda por el procedimiento de apremio.
El inicio del periodo ejecutivo determina el devengo de los siguientes recargos:
Recargos del periodo ejecutivo artículo 28
Recargo ejecutivo
5% Cuando se satisfaga la totalidad de la deuda no ingresada en periodo voluntario antes de la notificación de la providencia de apremio
Recargo de apremio reducido
10% Pago de la deuda + recargo antes del fin del plazo en voluntaria del periodo ejecutivo
20% No se pague la totalidad de la deuda antes de la notificación de la providencia de apremio
Se pague el total de la deuda pero fuera del plazo del periodo ejecutivo
Recursos contra la Liquidación
El recurso de reposición procede, en principio, contra todos los actos de la Administración susceptibles de reclamación económico- administrativa.
Es potestativo, es decir, su interposición queda a voluntad del interesado, quien puede optar por acudir directamente a la reclamación económico-administrativa. No obstante, ambas vías son incompatibles: si se interpone el recurso, no puede acudirse a la reclamación hasta la resolución de aquél.
El plazo para la interposición de este recurso será de un mes contado a partir del día siguiente al de la notificación del acto recurrible o del siguiente a aquel en que se produzcan los efectos del silencio administrativo. Tratándose de deudas de vencimiento periódico y notificación colectiva, el plazo para la interposición se computará a partir del día siguiente al de finalización del periodo voluntario de pago.
Los efectos fundamentales que produce la interposición del recurso son:
la interrupción de los plazos para el ejercicio de otros recursos.
la posible suspensión de la ejecución del acto impugnado, siempre que la deuda quede debidamente garantizada.
Están legitimados para interponer el recurso de reposición:
Cualquier otra persona cuyos intereses legítimos resulten afectados por el acto administrativo de gestión.
En el escrito de interposición debe hacerse constar:
la identificación completa del recurrente y, en su caso, de su representante, señalando el domicilio a efectos de notificaciones.
el órgano ante el que se formula el recurso, identidad del acto que se impugna, lugar y fecha de interposición.
que no se ha impugnado el mismo acto en vía económico-administrativa.
las alegaciones que se estimen pertinentes, adjuntando los documentos que procedan.
El plazo máximo para notificar la resolución será de un mes contado desde el día siguiente al de presentación del recurso. En el cómputo del plazo anterior no se incluirá el periodo concedido para efectuar alegaciones a los titulares de derechos afectados a los que se refiere el artículo 232.3 3º, ni el empleado por otros órganos de la Administración para remitir los datos o informes que se soliciten. Los periodos no incluidos en el cómputo del plazo por las circunstancias anteriores no podrán exceder de dos meses.
En vía económico-administrativa se sustancian, entre otras, las reclamaciones que se planteen sobre la gestión, inspección y recaudación de los tributos cedidos a la Comunidad Autónoma de Andalucía y de las recargos que ésta establezca sobre tributos del Estado. En estas materias, puede interponerse la reclamación económico-administrativa contra:
Las liquidaciones provisionales o definitivas. Las comprobaciones de valores. Los actos que, con carácter previo, denieguen o reconozcan exenciones o bonificaciones tributarias. Los que impongan sanciones tributarias. Los actos de gestión recaudatoria.
Las autoliquidaciones.
Están legitimadas para promover las reclamaciones económico-administrativa los obligados tributarios y los sujetos infractores y cualquier otra persona cuyos intereses legítimos resulten afectados por el acto o la actuación tributaria.La reclamación debe interponerse en el plazo de un mes, contado desde el siguiente al de la notificación del acto que se reclama.El escrito de interposición se dirigirá al órgano administrativo que haya dictado el acto reclamable que lo remitirá al tribunal competente en el plazo de un mes junto con el expediente correspondiente, al que se podrá incorporar un informe si se considera conveniente.La reclamación puede revestir una de las dos formas siguientes:
Escrito en el que el interesado se limite a pedir que se tenga por interpuesta, señalando el domicilio para notificaciones e identificando el acto impugnado.
Formulando, además, las alegaciones y aportando la prueba pertinente a su derecho.
En vía económico-administrativa, son competentes los órganos siguientes:
El Tribunal Económico-Administrativo Regional de Andalucía (TEARA)
El Tribunal Económico-Administrativo Central. (TEAC).
El Tribunal Económico-Administrativo Regional de Andalucía será competente para conocer:
En única instancia, de las reclamaciones que se interpongan contra los actos administrativos dictados por los órganos periféricos de la Administración General del Estado, de la Agencia Estatal de Administración Tributaria y de las entidades de derecho público vinculadas o dependientes de la Administración General del Estado y por los órganos de la Administración de las comunidades autónomas no comprendidos en el párrafo a) del apartado anterior, cuando la cuantía de la reclamación sea igual o inferior al importe que se determine reglamentariamente.
En primera instancia, de las reclamaciones que se interpongan contra los actos administrativos dictados por los órganos mencionados en el párrafo anterior, cuando la cuantía de la reclamación sea superior al importe que se determine reglamentariamente
El Tribunal Central conocerá:
En única instancia, las reclamaciones interpuestas contra los actos dictados por los órganos superiores de la Comunidad Autónoma de Andalucía. En segunda instancia, los recursos de alzada interpuestos contra resoluciones dictadas en primera instancia por el Tribunal Económico-Administrativo Regional de Andalucía.
Los recursos extraordinarios de revisión y los de alzada para unificación de criterio.
Las resoluciones del TEAC y las del TEARA dictadas en única instancia ponen fin a la vía administrativa y, por tanto, ya sólo pueden recurrirse en la vía judicial contencioso-administrativa.
Para tributos propios y otros ingresos de derecho público de la Junta de Andalucía, rigen las mismas normas señaladas en los apartados anteriores pero los órganos competentes para resolver la reclamación en su ámbito son la Junta Superior de Hacienda y las Juntas Provinciales de Hacienda.
Suspensión de la Liquidación
Las liquidaciones tributarias, como todos los actos administrativos en general, son inmediatamente ejecutivas desde el momento en que se dicten y, una vez notificadas, el sujeto obligado ha de proceder a su ingreso en los plazos legalmente previstos.
No obstante, puede obtenerse la suspensión del ingreso en los siguientes casos:
Con ocasión de interponer contra la liquidación recurso de reposición o reclamación económico-administrativa.
En tal caso, mediante solicitud del interesado se suspende la ejecución de la liquidación:
De forma automática, cuando se aporta al órgano competente de recaudación alguna de las siguientes garantías:
Depósito en dinero efectivo o valores públicos.
Aval o fianza de carácter solidario prestado por entidad de crédito o sociedad de garantía recíproca.
Fianza personal y solidaria prestada por dos contribuyentes de la localidad, de reconocida solvencia, para deudas inferiores a 1.502,53 euros.
Sin garantía, por acuerdo expreso del órgano competente para resolver el recurso o la reclamación, cuando la ejecución, pueda causar perjuicios de imposible o difícil reparación o cuando al dictarse la liquidación impugnada se haya podido incurrir en error aritmético, material o de hecho.
Por la tasación pericial contradictoria.
En este caso, en los Impuestos sobre Sucesiones y Donaciones y Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados, la solicitud de la tasación pericial contradictoria contra la comprobación de valores o la reserva del derecho a solicitarla, produce la suspensión automática y sin garantía del ingreso de la liquidación cuando ésta se haya notificado conjuntamente con la comprobación de valores.
En todos los casos analizados de suspensión, una vez resuelto el recurso, reclamación o la tasación pericial contradictoria, se exigirán junto a la liquidación que en definitiva proceda los intereses de demora devengados durante todo el tiempo que haya durado la suspensión.
Si como consecuencia de la resolución, la deuda tributaria liquidada es declarada total o parcialmente improcedente, una vez firme aquella, procederá el reembolso total o parcial del coste de la garantía que, en su caso, se hubiese constituido para la suspensión.
Lugar, fecha y firma del solicitante..
Los sujetos pasivos o responsables y los demás obligados tributarios tienen derecho a la devolución de los ingresos que indebidamente hubieran realizado con ocasión del pago de las deudas tributarias, por motivos distintos de los previstos en las normas propias de cada tributo.
En particular, procede la devolución en los siguientes casos:
Cuando se haya producido una duplicidad en el pago de deudas u obligaciones tributarias.
Cuando la cantidad pagada haya sido superior al importe de las deudas liquidadas o autoliquidadas
Si se ingresan deudas después de prescribir la acción para exigir su pago o se haya realizado el ingreso de una autoliquidación habiendo prescrito el derecho de la Administración a practicar la oportuna liquidación
Cuando la Administración rectifique, de oficio o a instancia del interesado, errores aritméticos, materiales o de hecho y el acto objeto de rectificación motive un ingreso indebido.
Asimismo, procederá la devolución cuando como consecuencia de una resolución administrativa o judicial firme se anule total o parcialmente una deuda liquidada o autoliquidada y tal anulación de lugar al ingreso indebido.
Además del propio ingreso indebido, la devolución incluye el recargo, costas e intereses, si el ingreso se realizó en vía de apremio, y el interés de demora por el tiempo transcurrido desde el ingreso hasta la propuesta de pago.
El derecho a la devolución prescribe a los 4 años desde el día en que se realizó el ingreso indebido, si bien dicho plazo se interrumpe por cualquier acto fehaciente del sujeto pasivo dirigido a obtener la devolución, o por cualquier acto de la Administración en que se reconozca su existencia.
El procedimiento de devolución puede iniciarse de oficio por la Administración o a instancia del interesado mediante escrito que contenga su identificación completa y la justificación del ingreso indebido.
La resolución que se dicte en este procedimiento es reclamable en vía económico-administrativa, previo recurso de reposición, si el interesado decide interponerlo.
Las deudas tributarias pueden extinguirse total o parcialmente por compensación:
Con los créditos reconocidos por acto administrativo firme a que tengan derecho los sujetos pasivos en virtud de ingresos indebidos
Con otros créditos reconocidos por acto administrativo firme.
Acordada la compensación, el crédito y la deuda se extinguen en la cantidad en que concurran. Si la deuda es superior al crédito se procederá al apremio del exceso, si no es ingresado a su vencimiento o continuará el procedimiento si la deuda ya estaba apremiada. Si el crédito es superior a la deuda, se abona la diferencia al interesado.
El deudor que inste la compensación deberá dirigir al órgano competente, solicitud que contendrá los siguientes requisitos:
Identificación completa del obligado al pago y, en su caso, de la persona que lo represente.
Identificación de la deuda y del crédito reconocido
Declaración expresa de no haber sido transmitido o cedido el crédito.
A la solicitud de compensación se acompañarán los siguientes documentos:
Si la deuda tributaria cuya compensación se solicita ha sido determinada mediante autoliquidación, el modelo oficial de autoliquidación debidamente cumplimentado conforme a la normativa del tributo de que se trate.
Certificación de la oficina de contabilidad del organismo gestor del gasto, en la que se refleje la existencia del crédito reconocido y que el mismo no ha sido pagado
Si el crédito ofrecido en compensación deriva de un ingreso tributario indebido, en lugar de la certificación anterior se acompañará copia del acto, resolución o sentencia firme que lo reconozca y declaración escrita del solicitante de que dicho acto no está recurrido.
La resolución que se dicte sobre la compensación es reclamable en vía económico-admininstrativa, previo recurso de reposición, si el interesado decide interponerlo.

References: artículo 28
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 artículo 232
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