Source: http://interpretacja-podatkowa.pl/interpretacja/pokaz/1-_podatek-od-towarow-i-uslug-oraz-podatek-akcyzowy_/16-przepisy-ogolne/46-przedmiot-opodatkowania/195-zwolnienia/120027-darowizna.html
Timestamp: 2018-01-17 05:23:12+00:00

Document:
Umowa darowizny środków pieniężnych zawarta między ojcem Wnioskodawcy, jako darczyńcą, a | Interpretacje podatkowe
/interpretation/print/interpretacja-podatkowa-120027Drukuj
Umowa darowizny środków pieniężnych zawarta między ojcem Wnioskodawcy, jako darczyńcą, a Wnioskodawcą, jako obdarowanym, dotycząca kwoty pieniężnej darowanej uprzednio ojcu Wnioskodawcy przez jego siostrę, będzie korzystała ze zwolnienia z opodatkowania podatkiem od spadków i darowizn, po spełnieniu warunków wymienionych w art. 4a ust. 1 pkt 1 i 2 ustawy o podatku od spadków i darowizn, jeżeli powyższa umowa darowizny nie zostanie zawarta w celu obejścia przepisów prawa podatkowego.
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz § 7 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770 ze zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie działając w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko Pana, przedstawione we wniosku z dnia 16.01.2009 r. (data wpływu 21.01.2009 r.) o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od spadków i darowizn w zakresie darowizny środków pieniężnych - jest prawidłowe.
W dniu 21.01.2009 r. został złożony ww. wniosek o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku od spadków i darowizn w zakresie darowizny środków pieniężnych.
Siostra ojca Wnioskodawcy zamierza darować ojcu Wnioskodawcy kwotę pieniężną w wysokości miliona złotych. Następnie ojciec zamierza darować Wnioskodawcy powyższą kwotę pieniężną w kolejnym miesiącu.
Czy umowa darowizny zawarta między ojcem Wnioskodawcy, jako darczyńcą i Wnioskodawcą, jako obdarowanym dotycząca kwoty pieniężnej darowanej uprzednio ojcu Wnioskodawcy przez jego siostrę będzie korzystała ze zwolnienia przewidzianego w art. 4a ustawy z dnia 28 lipca 1983 roku o podatku od spadków i darowizn...
Zdaniem Wnioskodawcy we wskazanym przypadku darowizna pomiędzy Wnioskodawcą a jego ojcem, podobnie, jak darowizna pomiędzy siostrą ojca Wnioskodawcy i jego ojcem, powinna korzystać ze zwolnienia przewidzianego w art. 4a ustawy o podatku od spadków i darowizn. Przepisy tej ustawy nie wyłączają bowiem spod działania art. 4a ustawy w sytuacji gdy ten sam przedmiot majątkowy darowany jest między osobami mieszczącymi się w pierwszej grupie podatkowej w sytuacji, gdy darczyńca otrzymał ten przedmiot wcześniej od osoby, z którą również jest spokrewniony na zasadach przewidzianych dla pierwszej grupy podatkowej. Zdaniem Wnioskodawcy obie umowy będą ważne i zwolnione od podatku od darowizn.
Zgodnie z art. 1 ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn (t. j. Dz. U. z 2004 r. Nr 142, poz. 1514 ze zm.) podatkowi od spadków i darowizn, zwanemu dalej „podatkiem”, podlega nabycie przez osoby fizyczne własności rzeczy znajdujących się na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej lub praw majątkowych wykonywanych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, tytułem darowizny.
Art. 5 ustawy o podatku od spadków i darowizn stanowi, iż obowiązek podatkowy ciąży na nabywcy własności rzeczy i praw majątkowych. W myśl art. 6 ust. 1 pkt 4 ww. ustawy obowiązek podatkowy powstaje – przy nabyciu w drodze darowizny - z chwilą złożenia przez darczyńcę oświadczenia w formie aktu notarialnego, a w razie zawarcia umowy bez zachowania przewidzianej formy - z chwilą spełnienia przyrzeczonego świadczenia; jeżeli ze względu na przedmiot darowizny przepisy wymagają szczególnej formy dla oświadczeń obu stron, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą złożenia takich oświadczeń.
Według art. 9 ust. 1 pkt 1 ustawy o podatku od spadków i darowizn, opodatkowaniu podlega nabycie przez nabywcę od jednej osoby, własności rzeczy i praw majątkowych o czystej wartości przekraczającej kwotę wolną w wysokości 9.637 zł, jeżeli nabywcą jest osoba zaliczona do I grupy podatkowej, min. syn w stosunku do ojca. W myśl art. 14 ust. 2 ww. ustawy zaliczenie do grupy podatkowej następuje według osobistego stosunku nabywcy do osoby, od której lub po której zostały nabyte rzeczy i prawa majątkowe. Zgodnie z art. 14 ust. 3 pkt 1 ww. ustawy do I grupy podatkowej zalicza się: małżonka, zstępnych, wstępnych, pasierba, zięcia, synową, rodzeństwo, ojczyma, macochę i teściów.
Jednakże w myśl art. 4a ustawy o podatku od spadków i darowizn zwalnia się od podatku nabycie własności rzeczy lub praw majątkowych przez małżonka, zstępnych, wstępnych, pasierba, rodzeństwo, ojczyma i macochę, jeżeli:
udokumentują – w przypadku gdy przedmiotem nabycia tytułem darowizny lub polecenia darczyńcy są środki pieniężne, a wartość majątku nabytego łącznie od tej samej osoby w okresie 5 lat, poprzedzających rok, w którym nastąpiło ostatnie nabycie, doliczona do wartości rzeczy i praw majątkowych ostatnio nabytych, przekracza kwotę określoną w art. 9 ust. 1 pkt 1 – ich otrzymanie dowodem przekazania na rachunek bankowy nabywcy albo jego rachunek prowadzony przez spółdzielczą kasę oszczędnościowo-kredytową lub przekazem pocztowym.
Zgłoszenie o nabyciu własności rzeczy i praw majątkowych winno być dokonane na formularzu SD-Z2 zgodnie z rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 18 grudnia 2006 r. w sprawie zgłoszenia o nabyciu własności rzeczy i praw majątkowych (Dz. U. Nr 243, poz. 1762 ze zm.).
Z przedstawionego we wniosku zdarzenia przyszłego wynika, że Wnioskodawca otrzyma od ojca darowiznę środków pieniężnych w wysokości 1.000.000 zł. Powyższą kwotę ojciec Wnioskodawcy ma otrzymać miesiąc wcześniej od swojej siostry.
Reasumując należy stwierdzić, iż umowa darowizny środków pieniężnych zawarta między ojcem Wnioskodawcy, jako darczyńcą, a Wnioskodawcą, jako obdarowanym, dotycząca kwoty pieniężnej darowanej uprzednio ojcu Wnioskodawcy przez jego siostrę, będzie korzystała ze zwolnienia z opodatkowania podatkiem od spadków i darowizn, po spełnieniu warunków wymienionych w art. 4a ust. 1 pkt 1 i 2 ustawy o podatku od spadków i darowizn, jeżeli powyższa umowa darowizny nie zostanie zawarta w celu obejścia przepisów prawa podatkowego.
Dodatkowo należy wyjaśnić, że organy podatkowe mogą w toku postępowania dokonywać oceny treści zawartych czynności cywilnoprawnych pod kątem stwierdzenia, czy nie zostały zawarte w celu obejścia przepisów prawa podatkowego. W niniejszej sprawie może zachodzić takie podejrzenie, z uwagi na fakt, iż ojciec dokona darowizny środków pieniężnych na rzecz syna pieniędzy otrzymanych od siostry także w formie darowizny środków pieniężnych i obie darowizny będą korzystały ze zwolnienia wynikającego z art. 4a ust. 1 ustawy o podatku od spadków i darowizn. Z przedstawionego we wniosku zdarzenia przyszłego może wynikać bowiem, iż istotnym zamiarem stron będzie dokonanie darowizny pieniężnej na rzecz Wnioskodawcy przez siostrę ojca, a taka darowizna nie będzie korzystała ze zwolnienia z art. 4a ust. 1 ustawy o podatku od spadków i darowizn, lecz będzie opodatkowana zgodnie z przepisami powyższej ustawy.
Końcowo należy wskazać, iż z uwagi na to, że interpretacje prawa podatkowego wydawane są w indywidualnej sprawie zainteresowanego, co wynika z art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej - niniejsza interpretacja jest wiążąca dla Pana, jako występującego z wnioskiem. Nie chroni natomiast Pana ojca.
Zgodnie z przepisem art. 14f § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.), w brzmieniu nadanym art. 6 ustawy z dnia 10 lipca 2008 r. o zmianie ustawy o swobodzie działalności gospodarczej oraz o zmianie niektórych innych ustaw (Dz. U. Nr 141, poz. 888), od dnia 20 września 2008 r. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej podlega opłacie w wysokości 40 zł. Natomiast w przypadku wystąpienia w jednym wniosku odrębnych stanów faktycznych lub zdarzeń przyszłych opłatę pobiera się od każdego z nich (art. 14f § 2).
Opłata od wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej z dnia 16.01.2009 r. (data wpływu 21.01.2009 r.) została zaś wniesiona w wysokości 75 zł. W związku z wystąpieniem we wniosku jednego zdarzenia przyszłego część uiszczonej w dniu 19.01.2009 r. opłaty – w wysokości 35 zł, zostanie zwrócona na wskazany we wniosku adres Wnioskodawcy.
IPPB2/436-17/09-2/AF

References: art. 4
 art. 14
 art. 4
 art. 4
 art. 4
 art. 1

Art. 5
 art. 6
 art. 9
 art. 14
 art. 14
 art. 4
 art. 9
 art. 4
 art. 4
 art. 4
 art. 14
 art. 14
 art. 6