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Tributario y Legal. Modificaciones al régimen de donaciones especiales Procedimientos - PDF
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Irene Zúñiga Mora
1 Tributario y Legal Modificaciones al régimen de donaciones especiales Procedimientos El MEF emitirá una constancia para la solicitud de los certificados de crédito ante la DGI. Se fija el IMIPVIR para la liquidación de IRPF e IRAE para el último trimestre La Ley y el decreto N 511/011 establecieron una forma opcional de liquidación del IRAE y del IRPF para las enajenaciones de inmuebles afectados a actividades agropecuarias. Invitamos a nuestros lectores a enviarnos sus inquietudes sobre la temática de esta sección a:
2 Tributario y Legal Modificaciones al régimen de donaciones especiales Procedimientos Ampliando lo mencionado previamente en el Monitor Semanal N 441 de , en la presente entrega comentaremos los principales aspectos relacionados al régimen actual de donaciones especiales establecido en el Capítulo XIII del T4 del T.O. 1996, incluidos en un decreto de fecha recientemente difundido a través del sitio web de Presidencia (decreto que a la fecha se encuentra sin numerar). El MEF emitirá una constancia para la solicitud de los certificados de crédito ante la DGI. El referido decreto se funda en la conveniencia de establecer la forma de presentación de los proyectos a ser beneficiados por las donaciones efectuadas bajo el citado marco, así como los procedimientos a seguir para la recepción de las mismas. En primer lugar, el decreto de reciente aparición, a través de su Artículo 1, sustituye el Artículo 67 del Decreto N 150/007 de reglamentario del IRAE; el que establece los procedimientos para gozar de los beneficios tributarios asociados al régimen de donaciones especiales. En la nueva redacción se establece que las donaciones efectuadas por los contribuyentes de IRAE deberán ser realizadas en efectivo y depositarse en una cuenta única y especial creada en el BROU a nombre del MEF, debiéndose indicar el proyecto y la entidad beneficiada. La suma anual de los depósitos efectuados no podrá superar el monto máximo establecido para el proyecto en cuestión y para el período correspondiente. Una vez verificado el depósito, el MEF será quien emita una constancia del mismo, detallando el monto correspondiente al 75% del total de la donación expresado en UI a la cotización correspondiente al último día del mes anterior al depósito. Esta constancia deberá ser presentada ante la DGI al momento de solicitar los correspondientes certificados de crédito de forma de materializar el beneficio para el donante. El monto final de éste será determinado utilizando la cotización de la UI vigente en el último día del mes anterior al de solicitar el canje, la DGI determinará el procedimiento administrativo correspondiente. Por otro lado, el artículo 2 del nuevo decreto agrega al Decreto N 150/007, el Artículo 67 bis, referente a los aspectos formales con los que deberán contar los proyectos a ser presentados por las entidades aspirantes a ser objeto de las donaciones. Las referidas entidades deberán contar con proyectos aprobados por el MEF y estar inscriptas en el Registro de Proveedores del Estado. Los proyectos a ser presentados deberán contener como mínimo los datos correspondientes a la entidad beneficiaria, objeto del proyecto, monto total de inversiones y gastos expresados en UI discriminados por año civil, destino en que se utilizarán los fondos donados y plazo estimado de ejecución.
3 Los proyectos deberán ser presentados antes del 31 de marzo de cada año. Las modificaciones efectuadas a los mismos, si fueran aprobadas por el MEF, regirán para el año civil siguiente a su aprobación. Los beneficiarios deberán rendir cuentas, antes del 31 de marzo de cada año, acerca del cumplimento de los proyectos presentados durante el año anterior, así como acerca de la utilización y destino de las donaciones. Las inversiones y gastos del proyecto serán convertidas a UI utilizando la cotización de la misma correspondiente al último día del mes anterior al de su adquisición. Una vez ejecutado y finalizado el proyecto, se deberá realizar la rendición de cuentas final, la que deberá ser realizada dentro de los 30 días siguientes al plazo de ejecución previsto en el proyecto.
4 Tributario y Legal Se fija el IMIPVIR para la liquidación de IRPF e IRAE para el último trimestre Recordamos que tanto para el IRPF como para el IRAE, la normativa dispone que el resultado por la enajenación de los inmuebles se encuentran comprendidas por dichos tributos, tributando de acuerdo al régimen general, no obstante, plantea la opción de que el contribuyente determine ese resultado en forma ficta. La Ley y el decreto N 511/011 establecieron una forma opcional de liquidación del IRAE y del IRPF para las enajenaciones de inmuebles afectados a actividades agropecuarias. En este sentido, la Ley N hizo una distinción entre los inmuebles rurales y no rurales. La principal modificación se efectuó para los inmuebles rurales. En lo que respecta al IRPF y para aquellos inmuebles que fueran adquiridos con anterioridad al 1º de julio de 2007, el contribuyente podrá optar por determinar la renta computable, aplicando al valor en plaza del inmueble al 1º de julio de 2007, el 15% (quince por ciento), más la diferencia entre el precio de la transacción del inmueble y el valor en plaza del inmueble al 1º de julio de 2007, siempre que esta diferencia sea positiva. Para determinar la diferencia, el resultado se ajustará por el incremento del valor de la unidad indexada entre el 1 de julio de 2007 y el último día del mes del índice utilizado. También se prevé que en ningún caso el valor considerado para la aplicación del referido porcentaje podrá ser inferior al valor real vigente fijado por la Dirección Nacional de Catastro (DNC). Para la determinación del valor en plaza del inmueble al 1º de julio de 2007, se prevé un cálculo que consiste en deflactar el precio de la transacción aplicando el IMIPVIR, que sea publicado al último día del mes inmediato a la enajenación. En el caso de transmisión de inmuebles originadas en donaciones o enajenaciones a título gratuito, se reputará valor de adquisición al valor real vigente fijado por la DNC. Una reciente Resolución del Ministerio de Economía fija el referido Índice Medio de Incremento de los Precios de Venta de los Inmuebles Rurales (IMIPVIR), para el trimestre finalizado el Asimismo, la mencionada ley, previó respecto del IRAE que los contribuyentes podrán optar por determinar la renta neta de acuerdo al régimen general o por considerar como tal el 6% (seis por ciento) del valor en plaza del inmueble al 1º de julio de 2007, más la diferencia entre el precio de la transacción del inmueble y el valor en plaza del inmueble al 1º de julio de 2007, siempre que esta diferencia sea positiva. Esta opción se aplicará con relación a los inmuebles que hubieran sido adquiridos con anterioridad al 1º de julio de 2007, y se prevé que en ningún caso el valor considerado para la aplicación del referido porcentaje podrá ser inferior al valor real vigente fijado por la DNC. A los efectos de determinar la diferencia mencionada, dicho resultado se ajustará por el incremento del valor de la unidad indexada entre el 1º de julio de 2007 y el último día del mes del índice utilizado.
5 Para la determinación del valor en plaza del inmueble al 1º de julio de 2007, se deflactará el precio de la transacción aplicando el IMIPVIR, publicado al último día del mes inmediato a la enajenación. En el caso de transmisión de inmuebles originadas en donaciones o enajenaciones a título gratuito, se reputará valor de adquisición al valor real vigente fijado por la DNC. Por Resolución N 4515/011 se fijó el coeficiente IMIPVIR en el período julio 2007/diciembre 2011 en 1,67 lo que implicaba que los campos se habían valorizado un 67% desde julio de La reciente Resolución del , fija el IMIPVIR para el último trimestre, por lo cual el Índice para el período 1 de julio de 2007 a 31 de marzo de 2012 queda fijado como a continuación se detalla: Fecha Índice El referido índice se confeccionará en forma trimestral según lo previsto en el decreto reglamentario.
6 Tributario Legal Breves... A la brevedad... Recientemente fue puesta a disposición en forma electrónica, a través del sitio web de Presidencia, la Ley N de fecha , por la cual se agrega a la nómina de entidades beneficiarias del régimen de donaciones especiales a la Unidad Operativa Central del Plan Juntos. Fue publicado en la edición del diario Últimas Noticias de fecha , que el proyecto de identificación de los titulares de acciones al portador de sociedades anónimas tendrá una nueva redacción, aunque mantendrá los lineamientos anteriores. Con fecha fue publicada en el sitio web de DGI la Resolución N 788/012, la misma establece una adecuación al plazo inicialmente estipulado, a través de la Resolución 658/012, para que los designados como responsables por determinadas rentas derivadas del capital mobiliario originadas en colocaciones o créditos provenientes de entidades no residentes viertan las retenciones De interés... Se publicó en la página web de Presidencia con fecha 20/4/2012 un decreto (aún sin numerar) por el cual se establecen medidas de prevención para evitar consecuencias perjudiciales en la salud de los trabajadores por la intensidad de la presión sonora. Se publicó en el DO de fecha 3/5/2012 el Decreto N 116/012 por el cual se agregan disposiciones a los Decretos 148/007 y 344/008, relativo a la aplicación del IRPF en los arrendamientos de inmuebles. Se publicó en la página web de Presidencia con fecha 24/4/2012 un decreto (aún sin numerar) que reglamenta ciertos artículos de la Ley N modificativa de la Ley de Colonización. Es un producto confeccionado por los Departamentos Tributario-Legal y Económico de KPMG. Queda prohibida la reproducción total y/o parcial de esta publicación, así como su tratamiento informático, y su transmisión o comunicación por cualquier forma o medio, ya sea electrónico, mecánico, por fotocopia, por registro u otros métodos, bajo apercibimiento de las sanciones dispuestas por la Ley Nº 9.739, con las modificaciones introducidas por la Ley N , salvo que se cuente con el consentimiento previo y por escrito de los autores. Nota al usuario: La visión y opiniones aquí reflejadas son del autor y no necesariamente representan la visión y opiniones de KPMG. Toda la información brindada por este medio, es de carácter general y no pretende reemplazar ni sustituir cualquier servicio legal, fiscal o cualquier otro ámbito profesional. Por lo tanto, no deberá utilizarse como definitivo en la toma de decisiones por parte de alguna persona física o jurídica sin consultar con su asesor profesional luego de haber realizado un estudio particular de la situación. Asimismo, nos remitimos a lo establecido en AvisoLegal - Política de Privacidad de nuestro sitio web.

References: Artículo 1
 Artículo 67
 artículo 2
 Artículo 67
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