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Timestamp: 2020-04-06 10:51:50+00:00

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Impuestos | actualicese.com - Part 3
¿Quiénes están obligados a presentar sus declaraciones tributarias de forma virtual?
La Resolución 12761 de 2011 señala los contribuyentes obligados a presentar las declaraciones de manera virtual. Cuando se hace por un medio diferente se entenderá como no presentada; no obstante, la Dian debe detectar dicha irregularidad antes de cumplirse el término de firmeza de la declaración.
Son 37 territorios los que tienen tal condición, y pueden ser consultados en el artículo 1.2.2.5.1 del DUT 1625 de 2016. Realizar operaciones con personas naturales o jurídicas de dichos lugares, implica el desconocimiento de costos y gastos, y cumplir con el régimen de precios de transferencia.
¿Cuándo se considera que existe o no una compensación de servicios personales?
Saber identificar cuándo una renta se considera como compensación de servicios personales resulta de vital importancia al momento de determinar en cuál cédula se debe registrar el ingreso. Mediante el Decreto 2250 de 2017 el Ministerio de Hacienda dio una definición de dicho concepto.
Cajas de compensación familiar no pertenecen al régimen tributario especial
Al igual que las propiedades horizontales, las cajas de compensación familiar no deben adelantar los procesos de permanencia, actualización o calificación al régimen especial porque dichas entidades no pertenecen a dicho régimen, así lo manifestó la Dian en su Concepto unificado 0481 de 2018.
¿Qué se entiende por evento colectivo para efectos del registro web del régimen tributario especial?
La reforma tributaria estructural y el Decreto 2150 de 2017, no estipularon una definición especial al concepto de evento colectivo, razón por la que la Dian brindó una definición en su Concepto unificado 0481 de 2018, pues es necesario tener claridad sobre este al realizar el registro web.
Intereses con motivo de gastos pagados por anticipado también deben capitalizarse
Sobre el tratamiento tributario de los gastos pagados por anticipado es necesario analizar los artículos 74-1 y 142 del ET ambos afectados por la reforma tributaria. Para la Dian, si el anticipo se derivó de la obtención de un crédito, los intereses devengados con ocasión del crédito se capitalizarán.
Retefuente por venta de casa o apartamento de habitación: condiciones para no practicarla
En el artículo 2 del Decreto 2344 de 2014 recopilado en el artículo 1.2.4.8.1 del DUT 1625 de 2016 se pueden encontrar los requisitos que deben cumplirse para que el notario no practique la retención en la fuente al contribuyente que vendió su casa o apartamento de habitación.
Deducciones son minoraciones estructurales y no beneficios tributarios
La Dian a través de su Concepto 0228 de marzo 2 de 2018, manifestó que las deducciones son minoraciones estructurales y no pueden asimilarse a beneficios tributarios, motivo por el cual cuando se incluyen en el cálculo del impuesto de renta no generan impacto tributario o costo fiscal para el Estado.
Métodos de depreciación aceptados fiscalmente
Con la entrada en vigor de la reforma tributaria, los métodos aceptados fiscalmente son los que contemplan los nuevos marcos técnicos normativos contables. Los activos que se tenían a diciembre 31 de 2016 deben de terminarse de depreciar con la técnica fiscal que se estaba utilizando a dicha fecha.
Impuesto al consumo también aplica a cigarrillos electrónicos
A través del Memorando 000153 de 2018 la Dian manifestó que el impuesto al consumo es aplicable a cigarrillos electrónicos, pues del análisis de los artículos 207 y 209 de la Ley 223 de 1995 se infiere que dicho tributo aplica para todos los productos que se denominen cigarrillos y tabaco elaborado.
Donante no identificado no podrá tomar descuento tributario al calcular su impuesto de renta
Así lo manifestó la Dian en su Concepto unificado 0481 de 2018. Para la Dian no identificar el donante es una posibilidad de carácter excepcional, por tanto, se debe determinar si la donación se hizo directamente o a través de un intermediario, pues estos últimos tampoco pueden aplicar dicho beneficio.
Este concepto, que se introdujo al Estatuto Tributario a través del artículo 133 de la Ley 1819 de 2016, debe ser tenido en cuenta por las sociedades colombianas subsidiarias o filiales, establecimientos permanentes de empresas del exterior, patrimonios autónomos y los fondos de inversión colectiva.
Exenciones en impuestos municipales se pueden otorgar hasta por diez años
Las excenciones tributarias concedidas por los municipios o por Bogotá D.C. no pueden exceder los diez años. La interpretación de estos beneficios debe ser de carácter restrictivo, es decir, no puede aplicarse por analogía a sujetos, hechos o situaciones que no fueron contemplados en la norma.
Ser usuario potencial es hecho generador del impuesto de alumbrado público – Consejo de Estado
Tal premisa se encuentra en la Sentencia 23211 de 2018 que dio claridad sobre una liquidación oficial de dicho impuesto por algunos períodos de 2009. El artículo 349 de la Ley 1819 de 2016 establece actualmente que el hecho generador es el beneficio que se obtiene por la prestación del servicio.
Por lo general, el término de firmeza de la declaración del IVA es igual al de la declaración de renta de ese mismo año gravable; no obstante, cuando en la declaración de renta no hay saldo a favor y en la del IVA sí, y si este se solicita en devolución, el término de firmeza será diferente.
Operaciones entre contribuyentes y terceros no pueden comprobarse con solo afirmar que tienen RUT
La inscripción en el RUT y en la cámara de comercio no son prueba suficiente para acreditar la existencia de operaciones entre contribuyentes y terceros, además de que no permite verificar la cuantía de las mismas. En este tipo de situaciones se puede imponer sanción por inexactitud.
Nulidad de actos de liquidación y resolución de recursos si se notifican extemporáneamente
El término para resolver los procesos ante la Dian también involucra su debida notificación. Los actos administrativos que sean notificados de forma extermporánea se consideran nulos, dicha nulidad debe ser declarada por un juez según el pronunciamiento del Consejo de Estado en una sentencia.
Utilidad por venta de acciones ya no puede considerarse como renta no gravada
Con la reforma tributaria estructural despareció de la normativa el primer inciso del artículo 36-1 del ET, el cual permitía que cierta parte de la utilidad obtenida por la venta de acciones se considerara renta no gravada. La Dian aclaró varios aspectos a través del Concepto 04453 de 2018.
Valor patrimonial de títulos, bonos y demás documentos por el año gravable 2017
Para definir el valor patrimonial de los documentos, diferentes a acciones o cuotas en sociedades, que cotizan en bolsa, es necesario atender lo dispuesto en la Circular 000003 de abril 13 de 2018, que fue expedida luego de que iniciaran los vencimientos de las personas jurídicas.
Beneficio tributario por venta de predio para construcción de VIS solo aplica al propietario
La reforma tributaria volvió a considerar que a partir del 1 de enero de 2018 la utilidad por la venta de predios para la construcción de viviendas de interés social son renta exenta. Si la utilidad se traslada a los herederos del beneficiario, estos deberán tratarla como una ganancia ocasional.
Reconocimiento fiscal de descuentos por pronto pago depende de la política contable del contribuyente
En el Oficio 000335 de 2018 la Dian indica que el tratamiento del descuento por pronto pago por parte del comprador dependerá de si es parte de su política contable aceptarlos de manera general o si se toman de forma ocasional; dicho valor forma parte de la base gravable para el cálculo del IVA.
Utilidades repartidas a trabajadores a través de acciones no son gravadas en renta
Cuando el empleador distribuya utilidades a través de acciones podrá tratar hasta el 10 % de las mismas como no gravadas en renta. Según el artículo 44 de la Ley 789 de 2002, las utilidades que se generen de dichas acciones no formarán base para liquidar el impuesto de renta del trabajador.
Pagos basados en acciones, ¿cómo debe ser el tratamiento tributario por parte de la sociedad?
El reconocimientos del pasivo o gasto dependerá de si se le otorgó al trabajador el derecho de adquirir acciones o cuotas de participación o si estas se le entregaron como parte de su remuneración. El valor a deducir dependerá de si las acciones o cuotas están listadas o no en una bolsa de valores.
Proveedor insolvente, ¿cuándo se adquiere dicha calidad y cuáles son sus efectos?
La Dian puede considerar como proveedor insolvente a un deudor que en el proceso de cobro no incluyó todos sus bienes para determinar la base que le permitiera cancelar sus obligaciones tributarias. Son varias las incidencias tanto para el que tenga dicha calidad como para el que le compre o pague.
Patrimonio poseído en el exterior solo debe ser declarado por los contribuyentes que sean residentes
Los residentes para efectos fiscales deben incluir en sus declaraciones de renta el patrimonio poseído dentro y fuera del territorio colombiano. El artículo 266 del ET señala cada uno de los bienes que no se entienden como poseídos en el país. A continuación, los enunciamos.
¿A quiénes no les aplica la exoneración de aportes al Sena, ICBF y salud?
La exoneración de los aportes parafiscales fue considerada inicialmente por la Ley 1607 de 2012, al cual se continuó contemplando cuando la reforma tributaria adicionó el artículo 114-1 al Estatuto Tributario, en esa misma norma se enuncian los empleadores a los que no les aplica dicha exoneración.
Patrimonio a incluir en la declaración de renta depende de si el contribuyente es residente o no
Si la persona natural o sucesión ilíquida es residente, deberá incluir el patrimonio poseído dentro y fuera de Colombia; si es un no residente, solo deberá declarar el poseído en el país. El artículo 265 del ET señala cada uno de los bienes que se entienden como poseídos en el territorio colombiano.
Clasificación fiscal de los ingresos según el tipo de persona jurídica
Las personas jurídicas del régimen ordinario deben identificar si sus ingresos son rentas gravadas, exentas o ganancia ocasional. Los contribuyentes que pertenezcan al régimen especial no deben diligenciar la zona de ganancias ocasionales, todos sus ingresos van en la sección de rentas ordinarias.
Tratamiento fiscal de las transacciones que generan ingresos e involucran más de una obligación
En este tipo de transacciones, el ingreso total y los descuentos que no se asignen directamente al bien o servicio, deberán distribuirse de manera proporcional. Lo anterior, es tenido en cuenta por la Dian en su Concepto 6415 de 2017, posteriormente aclarado por el el Oficio 0001923 de 2017.
Condonación de préstamos o de becas para estudios se consideran ingresos no constitutivos de renta
La condonación de préstamos o becas para estudios son ingresos no gravados, que se registrarán en la cédula de rentas no laborales; si estos fueron otorgados con motivo de una relación laboral, se declararán en la cédula de rentas de trabajo. El monto puede variar si se utilizaron tasas cambiarias.
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References: Resolución 
 artículo 1
 artículo 2
 artículo 1
 artículo 133
 artículo 349
 resolución 
 artículo 36
 artículo 44
 artículo 266
 artículo 114
 artículo 265