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Timestamp: 2019-03-25 10:03:13+00:00

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Resolución General 4434 AFIP ✔ Obligaciones Impositivas en Discusión ante el TFN. Plan Especial de Facilidades de Pago. Requisitos, Condiciones y Formalidades. Aprobación. - Blog del Contador
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Resolución General 4434 AFIP ✔ Obligaciones Impositivas en Discusión ante el TFN. Plan Especial de Facilidades de Pago. Requisitos, Condiciones y Formalidades. Aprobación.
Sumario: Se establece un régimen de facilidades de pago exclusivamente respecto de las deudas por obligaciones impositivas resultantes de la actividad fiscalizadora de la AFIP que se encuentren en discusión ante el Tribunal Fiscal de la Nación, aplicable para saldar las aludidas deudas con más sus intereses, actualizaciones y multas.
Destacamos que la cancelación con arreglo a esta modalidad, no implica reducción alguna de intereses, como tampoco liberación de las pertinentes sanciones y que será condición necesaria para adherir al régimen, que el contribuyente y/o responsable se allane incondicionalmente a la pretensión del Fisco y en consecuencia desista y renuncie a toda acción y derecho, incluso el de repetición, con relación a las obligaciones a cancelar mediante el plan de facilidades, asumiendo el pago de las costas y gastos causídicos.
Señalamos también que los sujetos alcanzados podrán adherir al presente plan desde el 2 de marzo al 30 de junio del corriente año.
En cuanto a los requisitos para su adhesión, la AFIP estableció los siguientes:
Asimismo, entre las condiciones del plan se destaca que:
a) Tendrá un pago a cuenta que será equivalente al 10% del monto total consolidado.
c) Las cuotas serán mensuales, iguales en cuanto al componente capital a cancelar y consecutivas, y se calcularán por el sistema alemán.
d) El monto del pago a cuenta y de cada cuota (en lo referido al componente capital) deberá ser igual o superior a $ 1.000.-
e) La cantidad máxima de cuotas a otorgar será hasta 60.
1. La tasa será fija y mensual para las cuotas de los meses de abril a septiembre de 2019, utilizando la Tasa Efectiva Mensual equivalente a la Tasa de referencia TM20 en pesos de bancos privados publicada por el Banco Central de la República Argentina, vigente para el día 20 del mes inmediato anterior a la consolidación, más un 5% nominal anual.
2. La tasa será variable y trimestral -considerando trimestres calendario- para las cuotas con vencimiento en los meses de octubre de 2019 y posteriores, utilizando la Tasa Efectiva Mensual equivalente a la Tasa de referencia TM20 en pesos de bancos privados publicada por el Banco Central de la República Argentina, vigente para el día 20 del mes inmediato anterior al inicio del trimestre calendario, más un 5% nominal anual.
Las tasas de financiamiento que se aluden en los puntos anteriores se publicarán periódicamente en el sitio “web” de la AFIP.
Por último, señalamos que la caducidad del plan de facilidades de pago operará de pleno derecho y sin necesidad de que medie intervención alguna por parte de AFIP, cuando se produzcan alguna de las causales que, para cada caso, se indican a continuación:
B.O. 1/3/2019
Vigencia y Aplicación: desde el 2/3/2019 (según art. 19)
1 CAPÍTULO A – SUJETOS Y CONCEPTOS ALCANZADOS
2 CAPÍTULO B – EXCLUSIONES
3 CAPÍTULO C – REQUISITOS, ADHESIÓN Y FORMALIDADES
3.1 – Requisitos
3.2 – Solicitud de adhesión
3.3 – Aceptación del plan
4 CAPÍTULO D – CONDICIONES
5 CAPÍTULO E – INGRESO DE LAS CUOTAS
5.1 – Cancelación anticipada
6 CAPÍTULO F – CADUCIDAD. CAUSAS Y EFECTOS
7 CAPÍTULO G – ALLANAMIENTO, HONORARIOS, GASTOS CAUSÍDICOS Y COSTAS
7.1 – Allanamiento
7.2 -Honorarios. Procedencia. Forma de cancelación
7.3 – Gastos causídicos y costas
8 CAPÍTULO H – DISPOSICIONES GENERALES
9 ANEXO I – NOTAS ACLARATORIAS Y CITAS DE TEXTOS LEGALES
9.1 Artículo 4°.
9.2 Artículo 5°.
9.3 Artículo 8°.
9.4 Artículo 13.
10 ANEXO II – DETERMINACIÓN DEL PAGO A CUENTA Y DE LAS CUOTAS
10.1 a) Determinación del pago a cuenta:
10.2 b) Determinación de las cuotas con los intereses de financiación sobre saldo:
10.2.1 1. Primera cuota
10.2.2 2. Cuotas restantes
Art. 1°.- Establécese un régimen de facilidades de pago en el ámbito del sistema informático “MIS FACILIDADES”, exclusivamente respecto de las deudas por obligaciones impositivas resultantes de la actividad fiscalizadora de esta Administración Federal que se encuentren en discusión ante el Tribunal Fiscal de la Nación, aplicable para saldar las aludidas deudas con más sus intereses, actualizaciones y multas.
Art. 2°.- El régimen de facilidades de pago dispuesto por la presente podrá presentarse desde el día de entrada en vigencia de esta resolución general y hasta el día 30 de junio de 2019, ambas fechas inclusive.
Art. 3°.- Se encuentran excluidas del presente régimen:
a) Las correspondientes al impuesto al valor agregado de los sujetos adheridos al beneficio impositivo de cancelación previsto en el Art. 7° de la Ley N° 27.264, reglamentado por la Resolución General N° 4.010-E, su modificatoria y complementaria.
Art. 4°.- A los fines de acogerse al plan de facilidades de pago los contribuyentes y/o responsables deberán cumplir con los siguientes requisitos:
Art. 5°.- Para adherir al plan de facilidades de pago, se deberá:
Art. 6°.- La solicitud de adhesión no podrá ser rectificada y se considerará aceptada con la generación sistémica del acuse de recibo de la presentación, siempre que se cumplan en su totalidad las condiciones y los requisitos previstos en esta resolución general.
Art. 7°.- El plan de facilidades de pago deberá reunir las siguientes condiciones:
Las tasas de financiamiento que se aluden en los puntos anteriores se publicarán periódicamente en el sitio “web” de este Organismo (http://www.afip.gob.ar) y será calculada con arreglo a lo previsto por el Art. 32 de la Ley N° 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones.
Art. 8°.- Las cuotas vencerán el día 16 de cada mes a partir del mes inmediato siguiente a aquel en que se consolide la deuda y se formalice la adhesión, y se cancelarán mediante el procedimiento de débito directo en cuenta bancaria (8.1).
En los supuestos indicados en los párrafos precedentes, el ingreso fuera de término de las cuotas devengará por el período de mora, según corresponda, los intereses resarcitorios establecidos en el Art. 37 de la Ley 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, que se ingresarán junto con la respectiva cuota.
Art. 9°.- Los sujetos que adhieran al presente régimen podrán solicitar por única vez la cancelación anticipada total de la deuda comprendida en el plan de facilidades de pago, a partir del mes en que se produzca el vencimiento de la segunda cuota.
Si no pudiera efectuarse el ingreso del importe de la cancelación anticipada total no existirá posibilidad de continuar cancelando las cuotas. No obstante ello, el contribuyente podrá solicitar la rehabilitación de la cuota, para ser debitada el día 12 del mes siguiente o abonada mediante Volante Electrónico de Pago (VEP). Dicha rehabilitación no obstará a la caducidad del plan en caso de verificarse las causales previstas en el Art. 10.
En los supuestos indicados en los párrafos precedentes, el monto calculado -cuando corresponda- devengará los intereses resarcitorios indicados en el Art. 8°.
Art. 10.- La caducidad del plan de facilidades de pago operará de pleno derecho y sin necesidad de que medie intervención alguna por parte de este Organismo, cuando se produzcan alguna de las causales que, para cada caso, se indican a continuación:
Art. 11.- Operada la caducidad -situación que se pondrá en conocimiento del contribuyente a través de su Domicilio Fiscal Electrónico-, este Organismo quedará habilitado para disponer el inicio de las acciones judiciales tendientes al cobro del total adeudado mediante la emisión de la respectiva boleta de deuda.
Art. 12.- Los contribuyentes y/o responsables -con anterioridad a la fecha de adhesión- deberán allanarse a la pretensión del Fisco y en consecuencia desistir de toda acción y derecho, incluso el de repetición, por los conceptos y montos por los que formulen el acogimiento, mediante la presentación del formulario de declaración jurada N° 408 (Nuevo Modelo), en la dependencia de este Organismo que haya emitido el acto objeto de cuestionamiento en sede contencioso-administrativa.
Art. 13.- A los fines de la aplicación de los honorarios a que se refiere el Art. 98 de la Ley N° 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, correspondientes a deudas incluidas en el presente régimen, los honorarios estarán a cargo del contribuyente y/o responsable que hubiere formulado el allanamiento a la pretensión fiscal o el desistimiento de los recursos o acciones interpuestos, en su caso.
Los honorarios a los que alude el primer párrafo de este Art., en la medida que las obligaciones se regularicen en el plan que se implementa por la presente, se reducirán en un TREINTA POR CIENTO (30%) y los mismos no podrán ser inferiores al honorario mínimo establecido por la Disposición N° 276/08 (AFIP), sus modificatorias y complementarias, o la que en el futuro la sustituya o reemplace.
Art. 14.- El ingreso de las costas -excluido honorarios- se realizará dentro de los DIEZ (10) días hábiles administrativos contados desde la fecha en que quede firme la liquidación, debiendo informarse dicho ingreso dentro del plazo de CINCO (5) días hábiles administrativos de haberse producido el mismo mediante nota, conforme a lo previsto por la Resolución General N° 1.128, a la dependencia interviniente de esta Administración Federal.
Art. 15.- Cuando el deudor no abonara los honorarios y/o costas en las formas, plazos y condiciones establecidas en este capítulo, se iniciarán las acciones destinadas al cobro de los mismos, de acuerdo con la normativa vigente.
Art. 16.- La cancelación de las deudas en los términos del régimen de facilidades de pago que se implementa por esta resolución general, siempre que se cumplan los requisitos y condiciones establecidos para la adhesión, así como para mantener su vigencia, habilita al responsable para usufructuar el beneficio de reducción de las contribuciones con destino al Régimen Nacional de la Seguridad Social, según lo dispuesto por el Art. 20 de la Resolución General N° 4.158 (DGI).
Art. 17.- A los efectos de la interpretación y aplicación de la presente deberán considerarse, asimismo, las notas aclaratorias y citas de textos legales con números de referencia contenidas en el Anexo I.
Art. 18.- Apruébanse los Anexos I (IF-2019-00037145-AFIP-DVCOTA#SDGCTI) y II (IF-2019-00037195-AFIP-DVCOTA#SDGCTI) que forman parte de esta resolución general.
Art. 19.- Las disposiciones que se establecen por la presente entrarán en vigencia al día siguiente de su publicación en el Boletín Oficial.
ANEXO I – NOTAS ACLARATORIAS Y CITAS DE TEXTOS LEGALES
(4.1.) Los datos informados con relación al tipo de cuenta y/o al banco donde se encuentra radicada la misma podrán ser modificados por el contribuyente y/o responsable.
(5.1.) Para utilizar el sistema informático denominado “MIS FACILIDADES”, se deberá acceder al sitio “web” de este Organismo (http://www.afip.gob.ar) e ingresar la Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT) y la respectiva Clave Fiscal.
(8.1.) Para un correcto procedimiento del débito directo, los fondos en las cuentas declaradas deberán encontrarse acreditados a partir de la CERO (0) hora del día en que se realizará el débito.
(13.1.) El importe resultará de dividir el monto total del honorario por DOCE (12). Si el monto resultante de cada cuota determinada resulta inferior a QUINIENTOS PESOS ($ 500.-) se reducirá el número de ellas hasta alcanzar la suma indicada.
ANEXO II – DETERMINACIÓN DEL PAGO A CUENTA Y DE LAS CUOTAS
P = M x 10%
C = es el importe de la cuota a pagar al vencimiento (día 16 del mes siguiente a la consolidación del plan)
d = son los días desde la fecha de consolidación del plan hasta el vencimiento de esta primera cuota (día 16 del mes siguiente a la consolidación)
RG 4434
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