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Timestamp: 2020-08-15 04:43:10+00:00

Document:
Resolución Vinculante de DGT, V1702-14, 03-07-2014 | Iberley
Resolución Vinculante de Dirección General de Tributos, V1702-14 de 03 de Julio de 2014
Núm. Resolución: V1702-14
Ley 13/1985 DA 2Ley 35/2006 art. 14-1-a, 25-2, 49RD 439/2007 art. 75-3-e
Tratamiento fiscal de esta operación en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.
La consultante adquirió obligaciones subordinadas de una entidad bancaria.
En mayo de 2013 se procede a convertir dichos valores en acciones y le descuentan un importe en concepto de retención.
De la documentación aportada se desprende que la conversión de las obligaciones subordinadas objeto de consulta se realiza en virtud de la Resolución de 16 de abril de 2013 de la Comisión Rectora del Fondo de Reestructuración Ordenada Bancaria (FROB).
Por tanto, respecto a la cuestión planteada debe tenerse en cuenta el criterio de este Centro Directivo recogido en la consulta vinculante V3085-13 y que se transcribe a continuación:
«Según consta en la Resolución de 16 de abril de 2013 de la Comisión Rectora del FROB, los titulares de participaciones preferentes o deuda subordinada deben convertir sus valores en acciones; además, los titulares de determinada deuda subordinada pueden optar por convertir sus valores en deuda senior. Dicha Resolución establece las condiciones y procedimiento de tales operaciones.
Como puede observarse, según se expone en el punto I.A de la consulta vinculante transcrita, la conversión de las obligaciones subordinadas en acciones generará un rendimiento del capital mobiliario calculado por diferencia entre el precio de recompra fijado en la Resolución del FROB y el valor de suscripción de los valores que se recompran.
Dicho rendimiento del capital mobiliario constituye renta del ahorro y su integración y compensación en la base imponible del ahorro se realizará conforme a las reglas establecidas en el artículo 49 de la Ley 35/2006 que, igualmente, se exponen en el punto I.A de la consulta vinculante transcrita.
En cuanto a la retención a cuenta, debe precisarse que el artículo 75.3.e) del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, aprobado por el Real Decreto 439/2007, de 30 de marzo (BOE de 31 de marzo), regula expresamente el sometimiento a retención en el siguiente supuesto:
"… quedará sujeta a retención la parte del precio que equivalga al cupón corrido en las transmisiones de activos financieros efectuadas dentro de los treinta días inmediatamente anteriores al vencimiento del cupón, cuando se cumplan los siguientes requisitos:
1º. Que el adquirente sea una persona o entidad no residente en territorio español o sea sujeto pasivo del Impuesto sobre Sociedades.
2º. Que los rendimientos explícitos derivados de los valores transmitidos estén exceptuados de la obligación de retener en relación con el adquirente."
Dicha retención a cuenta minorará la cuota líquida total del impuesto para el cálculo de la cuota diferencial, como prevé el artículo 79.f) de la Ley 35/2006.
Sentencia Contencioso-Administrativo Nº 856/2019, TSJ Comunidad Valenciana, Sala de lo Contencioso, Sec. 3, Rec 1086/2016, 23-05-2019
Orden: Administrativo Fecha: 23/05/2019 Tribunal: Tsj Comunidad Valenciana Ponente: Narvaez Bermejo, Miguel Angel Num. Sentencia: 856/2019 Num. Recurso: 1086/2016
Resolución Vinculante de DGT, V0370-14, 13-02-2014
Órgano: Sg De Operaciones Financieras Fecha: 13/02/2014 Núm. Resolución: V0370-14
Órgano: Sg De Operaciones Financieras Fecha: 15/04/2014 Núm. Resolución: V1100-14

References: Resolución 
 Resolución 
 Resolución 
 Resolución 
 Resolución 
 artículo 49
 artículo 75
 Real Decreto 
 artículo 79

Resolución