Source: https://interpretacje-podatkowe.org/darowizna/iptpb2-4515-15-15-4-kk
Timestamp: 2017-09-22 02:37:20+00:00

Document:
IPTPB2/4515-15/15-4/KK | Interpretacja indywidualna
IPTPB2/4515-15/15-4/KKinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2015 r., poz. 613) oraz § 5a rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770, z późn. zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Łodzi działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko – przedstawione we wniosku z dnia 3 marca 2015 r. (data wpływu 13 marca 2015 r.), uzupełnionym pismem z dnia 12 czerwca 2015 r. (data wpływu 17 czerwca 2015 r.), o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od spadków i darowizn w zakresie opodatkowania darowizny pieniędzy – jest prawidłowe.
W dniu 13 marca 2015 r. został złożony wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku od spadków i darowizn w zakresie opodatkowania darowizny pieniędzy.
Wniosek nie spełniał wymogów, o których mowa w art. 14b § 1 i § 3 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2015 r., poz. 613), w związku z czym pismem z dnia 2 czerwca 2015 r., Nr IPTPB2/4515-15/15-2/KK, na podstawie art. 169 § 1 w zw. z art. 14h wymienionej ustawy, wezwano Wnioskodawcę do uzupełnienia wniosku w terminie 7 dni od dnia doręczenia wezwania, pod rygorem pozostawienia wniosku bez rozpatrzenia.
Wezwanie do uzupełnienia ww. wniosku wysłano w dniu 2 czerwca 2015 r. (data doręczenia 9 czerwca 2015 r. Wnioskodawca uzupełnił ww. wniosek pismem z dnia 12 czerwca 2015 r. (data wpływu 17 czerwca 2015 r.), nadanym za pośrednictwem Poczty Polskiej dnia 15 czerwca 2015 r.
Wnioskodawca i Jego żona pozostają w ustroju małżeńskiej wspólności majątkowej. Żona chciałaby przenieść z majątku osobistego do majątku wspólnego środki pieniężne w kwocie 100 000 zł, zgromadzone na osobistym rachunku bankowym, w ten sposób, że zawrze z Wnioskodawcą na piśmie umowę darowizny przekazania środków pieniężnych z majątku osobistego do majątku wspólnego i środki te przekaże na rachunek osobisty Wnioskodawcy. Małżonkowie nie mają wspólnego rachunku bankowego.
W uzupełnieniu wniosku Wnioskodawca wskazał, że umowa zostanie zawarta w zwykłej formie pisemnej. Na rachunku bankowym Wnioskodawcy, obok darowanych środków, znajdują się także inne środki objęte majątkiem wspólnym, np. pobrane przez Wnioskodawcę wynagrodzenie za pracę. Żona nie ma dostępu do konta. Środki należące do majątku wspólnego nie należą w częściach ułamkowych do małżonków, ale stanowią tzw. „wspólność niepodzielnej ręki”. Po podziale majątku wspólnego, Wnioskodawca będzie uprawniony do 1/2 części tych środków.
Czy przelew pieniędzy pochodzących z majątku osobistego żony na konto osobiste Wnioskodawcy, jeśli wolą stron było dokonanie darowizny do majątku wspólnego, powoduje powstanie zobowiązania podatkowego, a jeśli tak, to czy Obdarowany może w takim wypadku skorzystać ze zwolnienia generalnego, o którym mowa w art. 4a ustawy o podatku od spadków i darowizn...
Czy okoliczność, że małżonkowie nie mają wspólnego rachunku bankowego stoi na przeszkodzie, aby w sytuacji opisanej powyżej Wnioskodawca skorzystał ze zwolnienia generalnego, o którym mowa w art. 4a ustawy o podatku od spadku i darowizn, w ten sposób, że udokumentuje darowiznę potwierdzeniem przelewu środków pieniężnych na jego osobiste konto bankowe...
Ad. 1 Majątek wspólny stanowi własność Wnioskodawcy i Jego żony, stąd też przeniesienie środków pieniężnych z majątku osobistego żony do majątku wspólnego, powoduje nabycie przez Wnioskodawcę w drodze darowizny (tytuł nabycia skutkujący powstaniem zobowiązania podatkowego) udziału we wspólności łącznej tychże środków. Możliwa jest wszakże inna interpretacja, zgodnie z którą środki pieniężne nie stanowią w takim wypadku darowizny na rzecz Wnioskodawcy, lecz są nakładem z majątku osobistego żony Wnioskodawcy na majątek wspólny, stąd też nie powstaje z tego tytułu zobowiązanie podatkowe i nie ma obowiązku zawiadamiania o tym fakcie urzędu skarbowego (por. interpretacja indywidualna IBPBII/1/436-170/11/AŻ).
Zdaniem Wnioskodawcy, przedstawiony stan faktyczny aktualizuje obowiązek podatkowy w podatku od spadków i darowizn, co oznacza, że Wnioskodawca powinien uiścić podatek od 1/2 części wartości darowanych środków tak jak dla osób z I grupy podatkowej, chyba że dokona zgłoszenia o jakim mowa w art. 4a ust. 1 ustawy. Zdaniem Wnioskodawcy, w zgłoszeniu należy wskazać nabycie 1/2 części środków darowanych z majątku osobistego żony Wnioskodawcy do majątku wspólnego i darowiznę tą udokumentować dołączoną do zgłoszenia umową oraz potwierdzeniem przelewu z konta żony na konto Wnioskodawcy.
Ad. 2 W omówionym stanie faktycznym skorzystaniu ze zwolnienia generalnego, o którym mowa w art. 4a ustawy o podatku od spadku i darowizn, nie stoi na przeszkodzie to, że małżonkowie nie mają wspólnego konta, na które mogłaby wpłynąć darowizna. Jeśli bowiem doszło do skutecznego darowania środków pieniężnych i znalazły się one w majątku wspólnym małżonków, to przechowywanie ich na koncie osobistym jednego lub też drugiego małżonka stanowi element zarządu majątkiem wspólnym, do czego uprawnieni są oboje małżonkowie (por. także wyrok Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Krakowie z dnia 6 maja 2010 r., sygn. akt I SA/Kr 355/10, LEX nr 660499: „W przypadku kiedy skarżąca nie posiada odrębnego konia bankowego, a przedkłada potwierdzenie przekazania środków pieniężnych na konto swojego męża, z którym pozostaje w związku małżeńskim, objętym wspólnością majątkową - trzeba przyjąć, że został zrealizowany wymóg, o którym mowa w art. 4a ust. 1 pkt 2 u.p.s.d”).
Na podstawie art. 1 ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn (Dz. U. z 2015 r., poz. 86), podatkowi od spadków i darowizn podlega nabycie przez osoby fizyczne własności rzeczy znajdujących się na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej lub praw majątkowych wykonywanych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, tytułem m.in. darowizny.
Ustawa o podatku od spadków i darowizn nie definiuje pojęcia „darowizna” i w tym zakresie znajdują zastosowanie przepisy Kodeksy cywilnego.
Stosownie do treści art. 888 § 1 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. - Kodeks cywilny (Dz. U. z 2014 r., poz. 121, z późn. zm.), przez umowę darowizny darczyńca zobowiązuje się do bezpłatnego świadczenia na rzecz obdarowanego kosztem swojego majątku. Darowizna należy do czynności, których celem jest dokonanie aktu przysporzenia majątkowego bez ekwiwalentu i polega najczęściej na przesunięciu jakiegoś dobra majątkowego z majątku darczyńcy do majątku obdarowanego. Świadczenie ma charakter nieodpłatny, gdy druga strona umowy nie zobowiązuje się do jakiegokolwiek świadczenia w zamian za uczynioną darowiznę.
Z treści wniosku wynika, że Wnioskodawca i Jego żona pozostają w ustroju małżeńskiej wspólności majątkowej. Żona chciałaby przenieść z majątku osobistego do majątku wspólnego środki pieniężne w kwocie 100 000 zł, zgromadzone na osobistym rachunku bankowym w ten sposób, że zawrze z Wnioskodawcą na piśmie umowę darowizny przekazania środków pieniężnych z majątku osobistego do majątku wspólnego i środki te przekaże na rachunek osobisty Wnioskodawcy. Małżonkowie nie mają wspólnego rachunku bankowego. Umowa zostanie zawarta w zwykłej formie pisemnej. Na rachunku bankowym Wnioskodawcy, obok darowanych środków, znajdują się także inne środki objęte majątkiem wspólnym, np. pobrane przez Wnioskodawcę wynagrodzenie za pracę. Żona nie ma dostępu do konta. Środki należące do majątku wspólnego nie należą w częściach ułamkowych do małżonków, ale stanowią tzw. „wspólność niepodzielnej ręki”. Po podziale majątku wspólnego, Wnioskodawca będzie uprawniony do 1/2 części tych środków.
Podnieść należy, że organ interpretacyjny udziela interpretacji tylko co do zakresu sposobu zastosowania ustaw podatkowych, wydanych na ich podstawie aktów wykonawczych oraz ratyfikowanych umów międzynarodowych, związanych z materią podatkową. Zatem, organ interpretacyjny uprawniony jest jedynie do dokonywania prawnopodatkowej kwalifikacji zdarzeń. W związku z tym, tutejszy Organ może wskazać jakie przepisy oraz skutki podatkowe związane są z dokonaniem konkretnej czynności, jeśli czynność ta jest jednoznacznie określona i nazwana w przepisach prawa cywilnego. W przedstawionym stanie faktycznym, tutejszy Organ nie ma prawa rozstrzygać, czy miała miejsce darowizna. Organ dokonywałby wówczas kwalifikacji cywilnoprawnej zdarzenia, określonych w Kodeksie cywilnym, do czego nie jest, mocą art. 14b ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2015 r., poz. 613), uprawniony.
Przyjmując za Wnioskodawcą, że nabycie pieniędzy nastąpi tytułem umowy darowizny, czynność ta, jako wymieniona w art. 1 ust. 1 ustawy o podatku od spadków i darowizn, będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn. We wniosku o wydanie interpretacji indywidulanej Wnioskodawca wskazał, że przedmiotem darowizny będzie jedynie 1/2 część kwoty 100 000 zł, którą otrzyma od żony.
W związku z tym, jeśli pieniądze zostaną przekazane na rachunek bankowy Wnioskodawcy i okoliczność ta jest udokumentowana, spełniony jest warunek określony w art. 4a ust. 1 pkt 2 ustawy o podatku od spadków i darowizn.
W konsekwencji, opisana we wniosku darowizna środków pieniężnych może skorzystać ze zwolnienia określonego w art. 4a ustawy o podatku od spadków i darowizn, jeśli Wnioskodawca spełni wszystkie przesłanki warunkujące skorzystanie z tej ulgi, a więc również zgłoszenie ww. nabycia właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego nastąpi w terminie 6 miesięcy od dnia powstania obowiązku podatkowego.
W tych okolicznościach, mając na uwadze przedstawiony we wniosku stan oraz obowiązujące przepisy prawa, należało uznać stanowisko Wnioskodawcy za prawidłowe.
Zauważyć należy, że zgodnie z art. 14b § 1 ustawy Ordynacja podatkowa, minister właściwy do spraw finansów publicznych, na wniosek zainteresowanego, wydaje, w jego indywidualnej sprawie interpretację przepisów prawa podatkowego (interpretację indywidualną). Zatem, wniosek o wydanie interpretacji może być złożony tylko w indywidualnej sprawie zainteresowanego. Z tych też względów - z uwagi na indywidualny charakter interpretacji przepisów prawa podatkowego - zaznacza się, że niniejsza interpretacja indywidualna dotyczy jedynie Wnioskodawcy, nie zaś pozostałych stron umowy darowizny.
IBPBII/1/436-170/11/AŻ | Interpretacja indywidualna
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Darowizna > IPTPB2/4515-15/15-4/KK

References: art. 14
 art. 14
 art. 169
 art. 14
 art. 4
 art. 4
 art. 4
 art. 4
 art. 4
 art. 1
 art. 888
 art. 14
 art. 1
 art. 4
 art. 4
 art. 14