Source: https://www.impo.com.uy/bases/decretos/94-2002).
Timestamp: 2018-10-19 19:31:09+00:00

Document:
Decreto N° 94/002
DESIGNACION DE RESPONSABLES DE PAGO DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DE TERCEROS
Promulgación: 19/03/2002
Publicación: 22/03/2002
Página: 421
Reglamentario/a de: Ley Nº 17.453 de 28/02/2002 artículo 38.
VISTO: Las facultades concedidas por el artículo 38º de la Ley Nº 17.453,
de 28 de febrero de 2002 en materia de designación de responsables.-
CONSIDERANDO: conveniente ejercer la referida facultad para las empresas
administradoras de crédito.-
ATENTO: a lo expuesto y a lo dispuesto por el artículo 168º ordinal 4º de
la Constitución de la República.-
Desígnanse responsables por el pago de obligaciones tributarias de terceros a:
a) las entidades administradoras de tarjetas de crédito, de
débito, de compra y de instrumentos de dinero electrónico, y las
entidades emisoras de órdenes de compra, que mediante dichos
instrumentos intervengan en la venta de bienes y prestaciones de
servicios realizadas por terceros.
b) los sujetos regulados y supervisados por el Banco Central del
Uruguay, cuya actividad principal sea la de efectuar cobros y
pagos por cuenta de terceros, cuando la cobranza que realicen por
cuenta de terceros correspondiente a la venta de bienes y
servicios, se efectúe mediante la utilización de los instrumentos
de pago incluidos en el Decreto N° 203/014 de 22 de julio de
2014. En tal caso, los sujetos designados en el literal a) no
deberán efectuar la retención dispuesta en el presente artículo.
En el caso de operaciones incluidas en el literal a) del inciso anterior, la retención deberá verterse al mes siguiente al de la
recepción del listado de operaciones presentadas al cobro en la entidad administradora. Cuando se trate de operaciones comprendidas en el literal b), la retención deberá verterse al mes siguiente de efectuado el cobro por cuenta de terceros.
El monto de la retención se determinará aplicando sobre el total de la operación original, impuestos incluidos, la alícuota del 5% (cinco por ciento). Para las inmobiliarias, Tax Free Shops del Capítulo 32 del Título 3 del Texto Ordenado 1996, Agencias de Viajes comprendidas en el artículo 1° del Decreto N° 3/997, y contribuyentes No Cede, la alícuota será del 2% (dos por ciento). Para las Estaciones de Servicio la alícuota será del 1% (uno por ciento). (*)
En el caso de las inmobiliarias, no corresponderá considerar el monto de los arrendamientos de inmuebles y otros gastos cobrados por cuenta de terceros, a los efectos de la determinación de la referida retención. Tampoco corresponderá considerar dicho monto cuando la cobranza se
realice de acuerdo a lo previsto en el literal b) del presente artículo.
La Dirección General Impositiva queda facultada para disminuir el porcentaje de retención aplicable, ya sea en forma general o específica para determinadas operaciones, actividades, o contribuyentes en base a su reducida dimensión económica u otros índices que entienda adecuados. (*)
Redacción dada por: Decreto Nº 118/015 de 04/05/2015 artículo 1.
Inciso 3º) redacción dada por: Decreto Nº 152/017 de 12/06/2017 artículo
Ver vigencia: Decreto Nº 151/002 de 30/04/2002 artículo 1.
Inciso 3º) redacción dada anteriormente por:
Decreto Nº 458/011 de 23/12/2011 artículo 1,
Decreto Nº 441/009 de 25/09/2009 artículo 1,
Decreto Nº 537/005 de 26/12/2005 artículo 15,
Decreto Nº 419/004 de 26/11/2004 artículo 1,
Decreto Nº 200/002 de 31/05/2002 artículo 2.
Incisos 1º) y 2º) redacción dada anteriormente por: Decreto Nº 61/015 de
18/02/2015 artículo 1.
Incisos 4º) y 5º) redacción dada anteriormente por: Decreto Nº 377/012 de
23/11/2012 artículo 11.
Ver en esta norma, artículos: 3 y 4.
Decreto Nº 118/015 de 04/05/2015 artículo 1,
Decreto Nº 61/015 de 18/02/2015 artículo 1,
Decreto Nº 377/012 de 23/11/2012 artículo 11,
Decreto Nº 200/002 de 31/05/2002 artículo 2,
Decreto Nº 94/002 de 19/03/2002 artículo 1.
En el mes en que corresponda verter la retención los contribuyentes
objeto de la misma, deducirán de las obligaciones propias
correspondientes a tributos administrados por la Dirección General
Impositiva, los importes retenidos.-
Si dichos importes fueran mayores que las obligaciones tributarias,
resultará un crédito a favor del contribuyente, que será devuelto o
imputado al pago de otros impuestos o aportes previsionales en las mismas
condiciones que los exportadores.- (*)
Quedan exceptuados del régimen de retención que se establece precedentemente, los pagos que realicen los responsables designados en el artículo 1° del presente decreto a:
a) quienes no verifiquen el hecho generador del Impuesto a las
Rentas de las Actividades Económicas, ni del Impuesto al Valor
b) instituciones exoneradas de impuestos nacionales.
c) organismos estatales por cualquier concepto y a las personas
públicas no estatales por las prestaciones coactivas que
perciban.
d) empresas de navegación marítima o aérea por servicios de
e) librerías, por las ventas de libros, folletos, diarios,
periódicos y revistas, de cualquier naturaleza, con excepción de
los pornográficos.
f) contribuyentes incluidos en el Grupo No Cede de la Dirección
General Impositiva con excepción de los referidos en el literal h)
del presente artículo, por enajenaciones de bienes y prestaciones
de servicios efectuadas a consumidores finales, siempre que la
contraprestación se efectúe mediante la utilización de tarjetas de
débito Uruguay Social y tarjetas de débito e instrumentos de
dinero electrónico BPS Prestaciones para cobro de Asignaciones
Familiares. (*)
g) instituciones de intermediación financiera, casas de cambio,
empresas administradoras de crédito, empresas de servicios
financieros y empresas de transferencias de fondos, autorizadas
por el Banco Central del Uruguay, cooperativas de ahorro y
crédito, entidades comprendidas en el literal a) del artículo 1°
del presente decreto y otras entidades de similar naturaleza que
autorice la Dirección General Impositiva. (*)
h) contribuyentes incluidos en el literal E) del artículo 52 del
Título 4 del Texto Ordenado 1996, en los artículos 70 y
siguientes de la Ley N° 18.083 de 27 de diciembre de 2006
(Monotributo) y en la Ley N° 18.874 de 23 de diciembre de 2011
(Monotributo Social MIDES), por las enajenaciones de bienes y
prestaciones de servicios efectuadas entre el 1° de enero de 2016
y el 31 de diciembre de 2018. (*)
Redacción dada por: Decreto Nº 118/015 de 04/05/2015 artículo 2.
Literal h) redacción dada por: Decreto Nº 365/017 de 21/12/2017 artículo
Literales f) y g) redacción dada por: Decreto Nº 350/015 de 22/12/2015
Literal h) agregado/s por: Decreto Nº 350/015 de 22/12/2015 artículo 2.
Literal g) redacción dada anteriormente por: Decreto Nº 288/012 de
29/08/2012 artículo 17.
Literales c) y d) redacción dada anteriormente por: Decreto Nº 200/002 de
31/05/2002 artículo 3.
Literales e) y f) redacción dada anteriormente por: Decreto Nº 200/002 de
31/05/2002 artículo 4.
Decreto Nº 350/015 de 22/12/2015 artículo 2,
Decreto Nº 118/015 de 04/05/2015 artículo 2,
Decreto Nº 288/012 de 29/08/2012 artículo 17,
Decreto Nº 200/002 de 31/05/2002 artículos 3 y 4,
Decreto Nº 94/002 de 19/03/2002 artículo 3.
El presente decreto entrará en vigencia el 1º de mayo de 2002.- (*)
Comuníquese, publíquese, etc.- (*)
BATLLE - ALBERTO BENSION

References: artículo 38
 artículo 38
 artículo 168
 artículo 1
 artículo 1
 artículo 1
 artículo 1
 artículo 1
 artículo 15
 artículo 1
 artículo 2
 artículo 1
 artículo 11
 artículo 1
 artículo 1
 artículo 11
 artículo 2
 artículo 1
 artículo 1
 artículo 1
 artículo 52
 artículo 2
 artículo 2
 artículo 17
 artículo 3
 artículo 4
 artículo 2
 artículo 2
 artículo 17
 artículo 3