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Timestamp: 2018-01-19 17:45:57+00:00

Document:
(ICT) Informe de Cumplimiento Tributario
Este informe debe ser elaborado por las personas naturales o jurídicas calificadas como auditores externos por los organismos competentes, quienes están obligados, de conformidad con la ley, bajo juramento a incluir en los dictámenes que emitan sobre los estados financieros de las sociedades que auditan, una opinión respecto del cumplimiento de las obligaciones tributarias.
El contribuyente sobre el cual se emite el ICT es responsable por la presentación de ese informe ante el SRI hasta el 31 de julio del siguiente ejercicio fiscal al que corresponde la información.
Por esta única vez se podrá presentar la información hasta el 30 de septiembre de 2016; sin perjuicio del plazo establecido a los contribuyentes domiciliados en las provincias de Manabí y Esmeraldas quienes podrán presentar el ICT del año 2015 hasta noviembre de 2016 conforme a su noveno dígito del Registro Único de Contribuyentes (RUC).
Ley Orgánica para Evitar la Elusión del Impuesto a la Renta Sobre Ingresos Provenientes de Herencias, Legados y Donaciones.
La Ley reforma el literal d) del Artículo 36 de la Ley de Régimen Tributario Interno, incorporando aspectos como:
ACTOS, HECHOS O CONTRATOS GRAVADOS
ACTOS, HECHOS O CONTRATOS NO GRAVADOS O EXENTOS
INCREMENTO PATRIMONIAL DE LAS PERSONAS NATURALES RESIDENTES EN EL ECUADOR, PROVENIENTES DE BIENES O DERECHOS UBICADOS EN EL EXTRANJERO
IMPORTES POR SEGUROS DE VIDA OBTENIDOS POR LOS BENEFICIARIOS DE LA PÓLIZA DE VIDA DEL CAUSANTE
INCREMENTO PATRIMONIAL DE LAS PERSONAS NO RESIDENTES EN EL ECUADOR, CUANDO PROVENGAN DE BIENES O DERECHOS UBICADOS EN EL ECUADOR.
BECAS DE ESTUDIO E INVESTIGACIÓN, A DESARROLLARSE EN ECUADOR O EN EL EXTRANJERO.
SE PRESUME DONACIÓN, SALVO PRUEBA EN CONTRARIO, EN LA TRANSFERENCIA DIRECTA O INDIRECTA DE DOMINIO DE BIENES Y DERECHOS, CUANDO EL ADQUIRENTE SEA LEGITIMARIO DEL ENAJENANTE, O SEA UNA PERSONA NATURAL O JURÍDICA DOMICILIADA EN UN PARAÍSO FISCAL, AUN CUANDO LA TRANSFERENCIA SE REALICE A TÍTULO ONEROSO.
LOS BENEFICIARIOS DE INGRESOS PROVENIENTES DE HERENCIAS Y LEGADOS, CUANDO SEAN HIJOS DEL CAUSANTE MENORES DE EDAD O CON DISCAPACIDAD EN EL PORCENTAJE Y PROPORCIONALIDAD QUE SE SEÑALE EN LA RESPECTIVA LEY.
SE PRESUME DONACIÓN CUANDO LOS LEGITIMARIOS SON LOS BENEFICIARIOS, SI LA TRANSFERENCIA SE REALIZA CON LA INTERVENCIÓN DE SOCIEDADES, INSTITUCIONES SIN FINES DE LUCRO, FIDEICOMISOS Y SIMILARES, RESIDENTES O ESTABLECIDOS EN PARAÍSOS FISCALES, JURISDICCIONES DE MENOR IMPOSICIÓN O REGÍMENES PREFERENTES.
HECHO GENERADOR HERENCIAS, LEGADOS Y DONACIONES
ACEPTACIÓN EXPRESA O TÁCITA DEL HEREDERO O DONATARIO
PARA HERENCIAS Y LEGADOS: SEIS MESES CONTADOS DESDE LA ACEPTACIÓN EXPRESA O TÁCITA
PARA DONACIONES: PREVIA LA INSCRIPCIÓN DE LAS ESCRITURAS O LA CELEBRACIÓN DEL CONTRATO.
EN DIEZ AÑOS, CONTADOS A PARTIR DE LA FECHA QUE FUERON EXIGIBLES; Y, EN QUINCE AÑOS SI LA DECLARACIÓN RESULTA INCOMPLETA O SI NO LA HUBIERE PRESENTADO.
FRACCIÓN BÁSICA DESGRAVADA PARA EL AÑO 2016
USD. 71,220.00;
SI LOS BENEFICIARIOS DE HERENCIAS Y LEGADOS ESTÁN DENTRO DEL PRIMER GRADO DE CONSANGUINIDAD CON EL CAUSANTE, LAS TARIFAS SE REDUCIRÁN A LA MITAD.
CUANDO LA DONACIÓN SEA EN DINERO Y EL DONANTE SEA AGENTE DE RETENCIÓN, DEBERÁ EFECTUAR LA RETENCIÓN DE LA TOTALIDAD DEL IMPUESTO
OBLIGACIÓN DE REGISTRADORES, NOTARIOS Y DEPENDENCIAS DE LA FUNCIÓN JUDICIAL; E INSTITUCIONES DEL SISTEMA FINANCIERO
VERIFICAR QUE SE HAYA DECLARADO Y PAGADO CUANDO CORRESPONDA, EL IMPUESTO A LA RENTA SOBRE LAS HERENCIAS, LEGADOS Y DONACIONES ANTES DE PROCEDER A CUALQUIER TRÁMITE RELACIONADO.
FUENTE: Segundo Suplemento del Registro Oficial No. 802
Decreto No. 1068, emitido por la Presidencia de la República:
Si bien en principio el sismo impactó en mayor medida a Manabí, las réplicas ocurridas los días siguientes afectaron sensiblemente a Esmeraldas, por lo tanto, de acuerdo al decreto No. 1068 emitido por la Presidencia de la República se resuelve hacer extensión a la provincia de Esmeraldas, en cuanto aplique, el mecanismo de compensación presupuestaria previsto en la Ley Orgánica para el Equilibrio de las Finanzas Públicas.
Definiciones para la emisión de comprobantes emitidos por medios digitales o electrónicos de pago.
1.- La Ley Orgánica para el Equilibrio de las Finanzas Públicas, establece la devolución en dinero electrónico o compensación, de hasta dos puntos porcentuales en transacciones confirmadas realizadas con dinero electrónico, tarjetas de crédito, débito y prepago, a consumidores finales de bienes o servicios gravados con tarifa 12% del IVA, por el plazo máximo de doce meses, contados a partir del siguiente mes de la publicación de la Ley Orgánica de Solidaridad y de Corresponsabilidad Ciudadana para la Reconstrucción y Reactivación de las zonas afectadas por el terremoto de 16 de abril de 2016.
2.- Dichas transacciones deberán estar sustentadas en comprobantes de venta autorizados, emitidos a nombre de los titulares de las cuentas de dinero electrónico, de las tarjetas de débito o tarjetas prepago emitidas por las entidades del sistema financiero nacional, o de los titulares de las tarjetas de crédito con que se realicen dichas transacciones, según el caso.
3.-Para efecto de la devolución o compensación de IVA por uso de medios electrónicos de pago, el comprobante de pago por medios digitales emitido tendrá el carácter de comprobante de venta autorizado.
4.-Se entenderá por comprobantes de pago por medios digitales o electrónicos a las notas de cargo, vouchers o vales emitidos, en formato físico o por mensajes de datos, conforme lo dispuesto en la ley y en las definiciones que expida el Servicio de Rentas Internas.
5.- Dichos comprobantes servirán única y exclusivamente para sustentar el derecho a la devolución o compensación del Impuesto al Valor Agregado (IVA) por uso de medios electrónicos de pago en transacciones de bienes o servicios gravados con IVA por consumo final.
Fuente: Servicio de Rentas Internas, Resolución No. NAC-DGERCGC16-00000287
Procedimiento Para La Declaración Y Pago De La Contribución Solidaria Sobre La Remuneración
1.- De acuerdo a la resolución No. NAC-DGERCGC16-00000285 si existe un acuerdo entre empleador y trabajador para la disminución de la jornada de trabajo, conforme el artículo 47.1 del Código de Trabajo, se considerará como materia gravada de esta contribución al ingreso del trabajador ajustado por dicha disminución.
2.-Todos los empleadores, actuarán como agentes de retención de esta contribución solidaria respecto de los trabajadores, servidores públicos o personas naturales que perciban remuneraciones durante el 01 de junio de 2016 a 31 de enero de 2017.
3.- Quienes envíen, paguen o acrediten ingresos gravados con la contribución solidaria sobre la remuneración a favor de personas naturales, nacionales o extranjeras con una permanencia en el Ecuador de más de 180 días calendario, deberán retener y pagar la mencionada contribución, independientemente de que se haya o no aportado a la Seguridad Social sobre dichos ingresos.
4.- Los valores retenidos deberán ser pagados a través del "Formulario 106: Formulario Múltiple de Pagos", por cada mes que deba realizarse el pago, utilizando los campos "mes" y "año" para la identificación del período que corresponda y utilizando el código de impuesto No. "4140 ".
5.-Podrán utilizarse como crédito tributario las donaciones con su respectivo comprobante.
7.-El agente de retención liquidará una multa del 3% de los valores no pagados, por cada mes de retraso y los intereses se calcularán de conformidad con lo establecido en el Código Tributario.
Fuente: Servicio de Rentas Internas, Resolución No. NAC-DGERCGC16-00000285,
“Formulario 107A - Comprobante de retención de la Contribución Solidaria sobre las Remuneraciones”
1.- Este formulario será generado por el agente de retención de esta contribución, una vez finalizada la vigencia de la contribución, a través del Anexo de Relación de Dependencia (Anexo RDEP) cuyas especificaciones estarán contenidas en la Ficha Técnica publicada en el portal web institucional www.sri.gob.ec. Dicho formulario deberá ser entregado por los agentes de retención a los sujetos pasivos de la contribución hasta el 28 de febrero de 2017, para lo cual se deberá atender al siguiente calendario, en consideración al noveno dígito del RUC:
2.-En caso de que un sujeto pasivo de la contribución solidaria sobre las remuneraciones deje de prestar sus servicios antes de finalizar la vigencia de la mencionada contribución, el agente de retención entregará el Formulario 107 A -Comprobante de retención de la Contribución Solidaria sobre las Remuneraciones " conforme al formato publicado en el mencionado portal web, dentro de los 15 días hábiles siguientes a la terminación de la relación laboral o contractual.
3.-Los agentes de retención deberán informar al SRI inclusive en aquellos casos en que no se ha generado ninguna retención, con todos los datos contenidos en el comprobante de retención.
Fuente: Servicio de Rentas Internas, Resolución No. NAC-DGERCGC16-00000276.
Mediante Decreto Ejecutivo Número 1064, emitido por la Presidencia de la República y publicado en el Suplemento del Registro Oficial No. 771 de fecha 08 de junio de 2016, se expide el Reglamento para la Aplicación de la Ley Orgánica para el Equilibrio de las Finanzas Públicas.
La norma contiene reformas relacionadas a lo siguiente:
1.- Respecto al Reglamento para la aplicación de la Ley de Régimen Tributario Interno, en lo relacionado al Régimen especial para la devolución y compensación de IVA por uso de medios electrónicos de pago; a la devolución del IVA a personas con discapacidad o a sus sustitutos; a la retención en la comercialización de minerales y otros bienes de explotación regulada a cargo del propio sujeto pasivo; entre otros.
2.- Respecto al Reglamento a la Ley Orgánica de Discapacidades, se disminuye la base imponible de exoneración para adquisición de vehículos de transporte personal a sesenta (60) salarios básicos unificados del trabajador en general; y para transporte colectivo una base imponible equivalente a ciento veinte (120) salarios básicos unificados del trabajador en general.
La persona con discapacidad y persona jurídica beneficiaria de este derecho podrá realizar la adquisición local del vehículo para transporte personal o colectivo por una sola vez cada cinco (5) años. Cuando el valor FOB o el valor de adquisición local, según corresponda, supere los montos establecidos, no aplicará la exoneración.
3.- También se hacen modificaciones respecto al Reglamento para la aplicación del Impuesto a la Salida de Divisas, al Reglamento General para la aplicación del Impuesto Anual de los Vehículos y al Reglamento de Comprobantes de Venta, Retención y Documentos Complementarios.
Fuente: Reglamento para la Aplicación de la Ley Orgánica para el Equilibrio de las Finanzas Públicas
Bienes y condiciones para la no sujeción del ICE en adquisiciones y donaciones a entidades u organismos del sector público
Mediante Resolución No NAC-DGERCGC16-00000197, emitida por el Servicio de Rentas Internas, publicada en el Registro Oficial No. 770 de fecha 07 de junio de 2016, se establecen las normas de aplicación de la no sujeción del Impuesto a los Consumos Especiales ICE en adquisiciones y donaciones a entidades u organismos del sector público; así, no estarán sujetas al ICE las adquisiciones y donaciones de cocinas y cocinetas de uso doméstico, incluso las que donen los fabricantes de forma directa. La adquisición de estos bienes deberá efectuarse directamente al fabricante y el comprobante de venta se emitirá a nombre de las entidades u organismos del sector público beneficiarías de la donación.
Nuevo formulario para declaración del impuesto redimible a las botellas plásticas no retornables.
El Servicio de Rentas Internas emitió la Resolución No. NAC-DGERCGC16-0000212 publicada en Suplemento del Registro Oficial No. 765 de fecha 31 de mayo de 2016, en la que aprueba el Formulario 114 para la declaración del impuesto redimible a las botellas plásticas no retornables.
A partir de la declaración correspondiente al período mayo del 2016, los embotelladores no podrán compensarse el impuesto por las botellas recuperadas y sujetas a este impuesto.
Nuevos formularios para declaración del IVA.
El Servicio de Rentas Internas emitió la Resolución No. NAC-DGERCGC16-0000210 publicada en Suplemento del Registro Oficial No. 765 de fecha 31 de mayo de 2016, en la que aprueba los nuevos formularios para la declaración del impuesto al valor agregado: Formulario 104 (obligados a llevar contabilidad y no obligados a llevar contabilidad que realicen actividades de comercio exterior) y Formulario 104A (para los demás sujetos pasivos).
Los formularios aprobados deberán ser utilizados para las declaraciones a partir del periodo junio del 2016 y estarán disponibles en la página www.sri.gob.ec desde el 09 de julio del 2016.

References: Artículo 36
IN FINE
 Resolución 
 resolución 
 artículo 47
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