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GACETA MUNICIPAL DE VALENCIA Valencia, 31 de diciembre de 2014
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Marta López Navarrete
1 Año MMX REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA - ESTADO CARABOBO -MUNICIPIO VALENCIA Nº 14/3953 Extraordinario GACETA MUNICIPAL DE VALENCIA Valencia, 31 de diciembre de 2014 Art. Nº 6 de la Ordenanza de Gaceta Municipal. Se tendrán como publicados y en vigencia las Ordenanzas y demás instrumentos jurídicos municipales que aparezcan en la Gaceta Municipal, salvo disposición legal en contrario y en consecuencia, las autoridades públicas y los particulares quedan obligados a su cumplimiento y observancia. Las Gacetas Municipales se tendrán como documento público a todos los efectos legales. Art. Nº 11 de la Ordenanza de Gaceta Municipal. La redacción, edición, publicación, reimpresión por error de copia, reedición, distribución y administración de la Gaceta Municipal, estará bajo la responsabilidad del Secretario o Secretaria del Concejo Municipal de Valencia del Estado Carabobo. La publicación de documentos, se solicitará por escrito acompañado del documento original y digital a publicar. No será publicado ningún documento que no cumpla con este requisito. Depósito Legal ppo200507ca76 ORDENANZA DE REFORMA DE LA ORDENANZA DE IMPUESTO SOBRE ACTIVIDADES ECONÓMICAS DE INDUSTRIA, COMERCIO, SERVICIOS O DE ÍNDOLE SIMILAR. REIMPRESION POR ERROR
2 República Bolivariana de Venezuela Estado Carabobo Municipio Valencia EXPOSICIÓN DE MOTIVOS El Proyecto de Ordenanza que a continuación presenta la Alcaldía del Municipio Valencia, tiene como objeto, desarrollar y adecuar la normativa de impuesto sobre actividades económicas ejercidas en el Municipio, a las realidades actuales que en materia tanto impositiva, como económica se presentan en el Municipio Valencia y más generalmente en el país. En tal sentido es menester indicar que, los incrementos que en los últimos años se han realizado al valor de la unidad tributaria, difieren de los índices inflacionarios declarados oficialmente, lo que ha traído como consecuencia que estando los mínimos tributables expresados en unidades tributarias pues ha conllevado a una disminución sustancial de los recursos obtenidos por este concepto. En el mismo orden de ideas, es necesario indicar, y en este sentido con respecto a los incrementos en alícuotas, que respecto de las actividades económicas relacionadas con el expendio de alcohol y especies alcohólicas se han formulado en la presente Reforma de Ordenanza de Impuesto sobre Actividades Económicas, cuyas reformas se realizan atendiendo al exhorto tácito contenido el Decreto con Rango Valor y Fuerza de Ley de Impuesto sobre Alcohol y Especies Alcohólicas, publicado en Gaceta Oficial Nº 5.852, extraordinario, de fecha 05 de octubre de 2007, ya que dicho texto legal establece desde su misma exposición de motivos la obligación del Estado como garante de la salud pública de los venezolanos, de establecer mecanismos apropiados para lograr la disminución en los consumos de alcohol, indicando que estos mecanismos deben tender a restringir el consumo y dentro de las que expresamente refiere son las de carácter impositivo, por lo cual se coincide con las políticas establecidas. Así mismo, los incrementos que en las alícuotas correspondientes a las actividades económicas como construcción, transporte, entre otras, responden a que debido a un estudio comparativo y de percepción de recursos en nuestro Municipio Valencia, las mismas resultan extremadamente disimiles por bajas e insuficientes, respectivamente. De tal manera que al juntarse estos factores o realidades, referidas en los párrafos anteriores, conllevan a una baja percepción de recursos propios, por lo cual se estima oportuna y adecuada la reforma planteada. El Municipio en ejercicio de su potestad tributaria, ha tomado en cuenta a los efectos de la elaboración de este proyecto, los principios tributarios establecidos en nuestra Carta Magna, razón por la cual, se establece una normativa reguladora de la actividad económica municipal no confiscatoria, fundamentada en la capacidad económica del contribuyente, atendiendo a la protección de la economía municipal y al fomento de la misma, sin dejar de lado, el principio de la legalidad, pues, la Ley Orgánica del Poder Público Municipal, hace importante referencia de éste y establece todos los elementos que debe contener una ordenanza reguladora de tributos municipales. Igualmente, fue modificado el Clasificador de Actividades Económicas en el presente proyecto de ordenanza, con el objeto de adecuar tanto las alícuotas como las actividades económicas a las nuevas exigencias jurídicas, sociales y económicas de nuestro Municipio y del país. 2
3 República Bolivariana de Venezuela Estado Carabobo Municipio Valencia REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA ESTADO CARABOBO MUNICIPIO VALENCIA EL CONCEJO MUNICIPAL DE VALENCIA, En uso de sus facultades legales establecidas en el artículo 54, numeral 1º y 95 numeral 1 de la Ley Orgánica del Poder Público Municipal, en concordancia con el artículo 5 de la Ordenanza sobre Instrumentos Jurídicos Municipales, SANCIONA la siguiente: Ordenanza de Impuesto sobre Actividades Económicas de Industria, Comercio, Servicios o de índole similar. ARTÍCULO 1: Se modifica el artículo 1, quedando el mencionado artículo redactado de la siguiente manera: Artículo 1.- La presente ordenanza tiene por objeto, el establecimiento y regulación del Impuesto sobre Actividades Económicas de Industria, Comercio, Servicios o de Índole Similar del Municipio Valencia, de acuerdo a lo establecido en la Constitución de las República Bolivariana de Venezuela y en la Ley Orgánica del Poder Público Municipal. ARTÍCULO 2: Se modifica el artículo 2, numeral 7, quedando el mencionado artículo redactado de la siguiente manera: Artículo 2.- El hecho imponible del impuesto sobre actividades económicas, se causará por el ejercicio habitual y/o temporal de cualquier actividad con fines lucrativos y de carácter independiente, realizada por personas jurídicas y/o naturales en o desde la jurisdicción del Municipio Valencia. Quedan incluidas dentro de tales actividades las industriales, comerciales, artesanales, de servicio o de índole económico similar, aún cuando dichas actividades se realicen sin la previa obtención de la respectiva Licencia de Actividades Económicas, sin perjuicio de las sanciones que por esa razón le sean aplicables. Parágrafo Único: A los efectos de esta Ordenanza se considera: 1. Actividad Económica: Toda actividad que busque la obtención de un beneficio material mediante la inversión de dinero, trabajo, bienes o recursos físicos, materiales o humanos. Actividad que por su naturaleza busca ganancia, utilidad, beneficio lucro o rendimiento. 2. Actividad Industrial: Toda actividad dirigida a producir, obtener, transformar, ensamblar o perfeccionar uno o varios productos naturales o sometidos previamente a otro proceso industrial preparatorio. 3. Actividad Comercial: Toda actividad que tenga por objeto la circulación y distribución de bienes y productos, entre productores, entre productores y consumidores o entre consumidores, para la obtención de lucro o ganancia, así como, toda actividad económica cuyo objeto es la ejecución de actos de comercio, considerados como tales, 3
4 por la legislación mercantil vigente y cuya finalidad es de carácter lucrativo; independientemente de la forma mercantil en la que se encontraren constituidos. 4. Actividad de Servicio: Toda actividad que comporte, principalmente, prestaciones de hacer, sea que predomine la labor física o la intelectual; incluyendo en este renglón los suministros de agua, electricidad, gas, telecomunicaciones, aseo urbano, entre otros, así como, la distribución de billetes de lotería, bingos, casinos y demás juegos de azar. No se considerarán servicios, a los fines del impuesto regulado por esta Ordenanza, los prestados bajo relación de dependencia. 5. Actividad Económica de Índole Similar: Toda actividad que busque la obtención de un beneficio material mediante la inversión de dinero, trabajo, bienes o recursos físicos, materiales o humanos. Actividad que por su naturaleza busca ganancia, utilidad, beneficio, lucro o rendimiento, independientemente que ese beneficio favorezca directa o exclusivamente a quien realiza la actividad o bien que el beneficiario sea un tercero, una colectividad o sociedad misma aunque el lucro no se logre. 6. Comercio Mayorista: Toda actividad de compra-venta de mercancías, cuyo comprador no es consumidor final de la mercancía. La compra con el objetivo de vendérsela a otro comerciante o a una empresa manufacturera que la emplee como materia prima para su transformación en otra mercancía o producto. Esta actividad también es conocida como, comercio al por mayor o comercio al mayor. 7. Comercio Minorista: Toda actividad de compra-venta de mercancías cuyo comprador es el consumidor final de la mercancía, es decir, quien la usa o consume la mercancía, o aquel que indefectiblemente debe usarla en la prestación de un servicio. Esta actividad también es conocida como, comercio al por menor, comercio al menor o comercio detallista. ARTÍCULO 3: Se modifica el Artículo 3, quedando el mencionado artículo redactado de la siguiente manera: Artículo 3.- A los fines de esta Ordenanza se considera que la actividad económica es ejercida en jurisdicción del Municipio, cuando una o varias de las operaciones o actos que la determinen, han ocurrido en algún establecimiento comercial, industrial o de índole económica similar, ubicada en o desde la jurisdicción del Municipio Valencia. Para determinar la ocurrencia del hecho imponible, y consecuencialmente el cobro del tributo se tomarán en consideración los siguientes aspectos: 1.- Que el ejercicio de la actividad comercial sea realizada en un establecimiento o sede permanente ubicada en esta jurisdicción, aún cuando posea agentes o vendedores que recorran otros municipios ofreciendo los productos generados por esa actividad. En ese caso toda actividad y movimiento económico que se genere, deberá referirse al establecimiento aquí ubicado y el impuesto a la actividad económica se pagará en el Municipio Valencia. 2.- Que la actividad comercial se realice en un establecimiento o sede permanente ubicado en esta jurisdicción; pero si además quien ejerce la actividad posee sede, establecimiento o empresas corresponsales que sirvan de agentes, distribuidores, vendedores o representantes en jurisdicción de otro u otros municipios, la actividad realizada se dividirá de manera de imputar a cada sede o establecimiento, la actividad y el movimiento económico generado en la jurisdicción respectiva, y en el Municipio Valencia el impuesto deberá pagarse por la actividad y sobre el monto del movimiento económico imputado a la o las sedes o establecimientos ubicados en esta jurisdicción. En este último caso, para imputar el ejercicio de la actividad y determinar el monto del movimiento económico 4
5 correspondiente a la o las sedes o establecimientos ubicados en este Municipio, se podrá tomar en cuenta la forma de facturar y contabilizar las operaciones y otros aspectos relevantes a tal fin. 3.- Cuando quien ejerza la actividad económica sea un industrial que tenga su sede o establecimiento en otro municipio, pero que vende sus productos en el Municipio Valencia, podrá deducirse del impuesto a pagar en éste, el impuesto pagado en el municipio donde tiene la sede la industria. En caso de que la venta de su productos se realice en más de un municipio, sólo podrá deducirse el impuesto pagado por ejercicio de la actividad industrial proporcional a los bienes vendidos en cada municipio, pero en ningún caso la cantidad a deducir podrá exceder de la cantidad del impuesto que le corresponda pagar por la actividad ejercida en la jurisdicción del Municipio sede de la industria, en caso de que el monto del impuesto a deducir sea igual o superior al que deba pagarse en el Municipio Valencia, se cobrará el mínimo tributable que corresponda a la actividad desarrollada dentro de esta jurisdicción. 4.- Cuando quien ejerza la actividad económica sea un industrial cuya sede se encuentre en jurisdicción del Municipio Valencia, pero que sin embargo, venda los bienes producidos en otro u otros municipios distintos al Municipio Valencia, el impuesto a pagar en jurisdicción del Municipio Valencia, tendrá como base imponible todos los ingresos brutos independientemente de donde se efectúen las ventas que generaron esos ingresos. 5.- Las personas naturales o jurídicas que ejerzan de forma permanente actividades económicas de representación, ventas o distribución de productos de consumo masivo, a los fines de determinar la ocurrencia del hecho imponible, se le tendrá como establecimiento o sede permanente su domicilio fiscal, conforme a los registros llevados por ante el Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT). 6.- Cuando se trata de ejecución de obras o prestación de servicios que se ejecuten en esta jurisdicción, por quienes no tengan en este Municipio su sede permanente, pero actúen directamente, se considerará que el hecho imponible ha ocurrido en esta jurisdicción. 7.- La prestación del servicio de energía eléctrica, será gravable siempre que el consumo ocurra en la jurisdicción del Municipio Valencia. 8.- En el caso de las actividades de transporte entre varios municipios, será gravable en el Municipio Valencia, el servicio de transporte contratado en esta jurisdicción, siempre que se encuentre ubicado el establecimiento permanente de la empresa encargada de prestar el servicio en este Municipio. 9.- El servicio de telefonía fija se considerará prestado en el Municipio Valencia, cuando el equipo desde donde se realice la llamada, este ubicado en esta jurisdicción. 10.-El servicio de telefonía móvil se considerará prestado en el Municipio Valencia, cuando el usuario, sea persona natural o jurídica, esté domiciliado en esta jurisdicción, entendiéndose como lugar de domicilio, el que aparezca en la factura correspondiente Los servicios de televisión por cable, Internet y otros similares, se considerará prestado en este Municipio cuando el usuario, sea persona natural o jurídica, esté domiciliado en esta jurisdicción, entendiéndose como lugar de domicilio, el que aparezca en la factura correspondiente Cuando se trate de procesos de industrialización o transformación de productos provenientes de las actividades de agricultura, cría, pesca o actividad forestal, bien sea ejecutado por persona natural o jurídica, serán gravados por el Municipio cuando esa actividad sea ejecutada en su jurisdicción. Parágrafo Primero: A los fines de determinar la atribución de ingresos al Municipio, en los cuales un mismo contribuyente desarrolle un proceso económico único, se aplicará los 5
6 criterios técnicos y económicos establecidos en el artículo 221 de la Ley Orgánica del Poder Público Municipal. Parágrafo Segundo: Se entiende por establecimiento permanente, una fábrica, sucursal, oficina, taller, almacén, tienda, obra en construcción, instalación o montaje, centro de actividades, minas, canteras, bienes inmuebles ubicados en la jurisdicción, el suministro de servicios a través de máquinas y otros elementos instalados en el Municipio, por empleados o personal contratado para tal fin, las agencias, representaciones de mandantes ubicadas en el extranjero, sucursales y demás lugares de trabajo, mediante los cuales se ejecuten actividades económicas en la jurisdicción del Municipio Valencia. ARTÍCULO 4: Se modifica el Artículo 5, quedando el mencionado artículo redactado de la siguiente manera: Artículo 5.- El Alcalde, previa autorización del Concejo Municipal, podrá suscribir acuerdos de coordinación y armonización tributaria con otros municipios o con otras entidades político- territoriales, a fin de evitar la doble o múltiple tributación. Estos acuerdos contendrán: a. El método o criterio de distribución de la base imponible, tomando en consideración las circunstancias especiales que pudieran rodear determinadas actividades económicas; pero siempre privilegiando la ubicación del establecimiento o sede comercial, industrial o de índole económico similar. b. La duración del convenio, cuyo plazo máximo será de cuatro (4) años. c. La prorroga en la duración del convenio que podrá otorgar el Alcalde, sería de un plazo máximo de cuatro (4) años. Parágrafo Primero: El contenido de este articulo se aplicará para la celebración de los contratos de estabilidad tributaria con contribuyentes o categorías de contribuyentes, establecidos en el artículo 165 de la Ley Orgánica del Poder Público Municipal, a fin de asegurar la continuidad en el régimen relativo a los tributos creados y regulados en esta Ordenanza en lo concerniente a las alícuotas. Parágrafo Segundo: Los Acuerdos de armonización tributaria y los contratos de estabilidad tributaria no podrán ser celebrados, ni prorrogados en el último año de la gestión municipal. ARTÍCULO 5: Se modifica el Artículo 6, numeral 6, quedando el mencionado artículo redactado de la siguiente manera: Artículo 6.- La base imponible que se tomará para la determinación y liquidación del impuesto sobre actividades económicas, serán los ingresos brutos efectivamente percibidos en el ejercicio de las actividades económicas que se ejerzan o que se consideren ejercidas en o desde la jurisdicción del Municipio Valencia, de acuerdo a los criterios establecidos por esta Ordenanza. Para la determinación de la base imponible y presentar la declaración de los ingresos brutos, se considerarán como tales los siguientes: 1.- Para quienes ejerzan actividades industriales, comerciales o actividades económicas de índole similar, la base imponible se determinará tomando el monto de sus ingresos brutos de las operaciones efectuadas durante el ejercicio anual. 2.- Para quienes realicen operaciones bancarias, de capitalización, de ahorro y préstamo, de financiamiento o actividades bursátiles, el monto de los ingresos brutos son los provenientes de los intereses, descuentos, operaciones cambiarias, comisiones, servicios por tarjetas de crédito, explotación de servicios y cualesquiera otros ingresos accesorios, 6
7 incidentales o extraordinarios, provenientes de las actividades realizadas por estas personas jurídicas. No se considerarán como tales, las cantidades que reciban en calidad de depósitos. 3.- Para las empresas de seguros, se consideran ingresos brutos el monto de las primas recaudadas netas de devoluciones, el producto de sus inversiones, la participación en las utilidades de las reaseguradoras, las comisiones pagadas por reaseguradoras, los intereses provenientes de operaciones financieras, los salvamentos de siniestros y otras percepciones por servicios. 4.- Para las empresas reaseguradoras, el monto del ingreso bruto será el resultante de las primas retenidas (primas aceptadas menos primas retrocedidas) netas de anulaciones, salvamento de siniestros, así como, el producto de la explotación de sus servicios. 5.- Para los casinos y salas de juegos de envite y azar, la base imponible está representada por sus ingresos brutos, a los cuales se le deducirá el porcentaje mínimo que según la ley nacional que rige la materia debe ser entregado en premios 6.- Para los agentes comisionistas, agencias de publicidad, administradoras y corredoras de bienes inmuebles, corredores de seguro, agencias de viaje, concesionarios de estaciones de servicios de gasolina y demás contribuyentes que perciban comisiones, se entenderá como ingreso bruto sólo el monto de los honorarios y/o comisiones que sean percibidas. A los efectos de determinar su ingreso bruto, se tomará el valor de las facturas respectivas o en los manifiestos de importación o exportación que gestionen o trafiquen dichos agentes, administradoras, corredoras y concesionarios. 7.- Para quienes realicen en forma permanente actividades económicas relacionadas con la distribución y venta de productos de consumo masivo, utilizando transportes automotores para su comercialización, la base imponible se determinará tomando el monto de los ingresos brutos de sus operaciones efectuadas durante el ejercicio anual. Parágrafo Primero: No se considerarán como parte del ingreso bruto, para la determinación de la base imponible, las que así determine la Ley Orgánica del Poder Público Municipal. Parágrafo Segundo: El impuesto a pagar según cada actividad, podrá estar constituida por una alícuota o un monto fijo, que estará establecido en el Clasificador de Actividades Económicas de la presente Ordenanza. ARTÍCULO 6: Se modifica el Artículo 9, quedando el mencionado artículo redactado de la siguiente manera: Artículo 9.- El sujeto activo de la obligación tributaria prevista en la presente Ordenanza es el Municipio Valencia del Estado Carabobo. ARTÍCULO 7: Se modifica el Artículo 15, quedando el mencionado artículo redactado de la siguiente manera: Artículo 15.- A los fines de esta Ordenanza se consideran agentes de retención: 1.-Los organismos, empresas e institutos autónomos nacionales, estadales o municipales. 2.-Las personas jurídicas de carácter privado. 3.-Personas jurídicas mixtas nacionales, estadales o municipales. 4.-Los demás que determine el Código Orgánico Tributario. 5.-Cualquier otro órgano o ente de la Administración Pública, persona natural o jurídica que contrate con sujetos pasivos del Impuesto establecido en la presente ordenanza. ARTÍCULO 8: Se modifica el Artículo 19, quedando el mencionado artículo redactado de la siguiente manera: 7
8 Artículo 19.- Los agentes de retención deberán retener el impuesto sobre actividades económicas a empresas foráneas que desarrollen actividades de ejecución de obras o de prestación de servicios en este municipio, o las que teniendo su domicilio en este municipio, no hubieren obtenido la correspondiente Licencia de Actividades económicas. Parágrafo Único: La alícuota correspondiente a los fines del cálculo de la retención establecida en la presente ordenanza será equivalente al tres por ciento (3%). ARTÍCULO 9: Se modifica el Artículo 22, quedando el mencionado artículo redactado de la siguiente manera: Artículo 22.- Los agentes de retención a que se refiere la presente Ordenanza, deberán presentar al Fisco Municipal, cada año, un resumen donde conste el número de personas objeto de las retenciones, los conceptos de las retenciones efectuadas, las cantidades pagadas o abonadas en cuenta causadas por el impuesto sobre actividades económicas retenido y enterado durante el período fiscal correspondiente. Parágrafo Único: El resumen a que se refiere el presente artículo, deberá ser presentado en el primer trimestre del año siguiente al período fiscal de que se trate. ARTÍCULO 10: Se modifica el Artículo 30, quedando el mencionado artículo redactado de la siguiente manera: Artículo 30.- Quienes vayan a ejercer actividades económicas en forma habitual y/o temporal, en la jurisdicción del Municipio Valencia, deberán solicitar y obtener previamente de la Administración Tributaria Municipal, la respectiva Licencia de Actividades Económicas, conforme al procedimiento previsto en esta Ordenanza. Parágrafo Primero: Los sujetos pasivos que no tengan Licencia de Actividades Económicas, deberán cumplir con todos los requisitos establecidos en esta Ordenanza para su obtención. La Licencia autoriza la instalación y ejercicio de las actividades económicas, en un sitio o un inmueble determinado, en la forma y condiciones establecidas en ella. Parágrafo Segundo: El pago del impuesto establecido por esta Ordenanza, en ningún caso significa que la Dirección de Hacienda otorga autorización, licencia o legalidad a la actividad económica ejercida. Parágrafo Tercero: La simple tramitación de la Licencia no constituye una autorización o permiso tácito para el ejercicio de actividades económicas en la jurisdicción del Municipio Valencia; en consecuencia, la Administración Tributaria Municipal podrá suspender el ejercicio de tales actividades, hasta que el interesado obtenga la respectiva Licencia. Parágrafo Cuarto: Para la expedición de la Licencia es necesario que se de cumplimiento a las previsiones sobre zonificación, salubridad y seguridad publica establecidas en el ordenamiento municipal y nacional. La expedición de la licencia se negara cuando la instalación del establecimiento o el ejercicio de las actividades, por su índole o situación, pudieren alterar el orden público, perjudicar la salud, perturbar la tranquilidad de los vecinos o cuando infrinjan otras disposiciones legales vigentes o representen un obstáculo para la ejecución de obras publicas nacionales, estadales o municipales. ARTÍCULO 11: Se modifica el Artículo 33, quedando el mencionado artículo redactado de la siguiente manera: Articulo 33.- Con la solicitud de Licencia se deberán presentar los siguientes documentos: 1.- Copia del documento constitutivo estatutario de la sociedad mercantil o de la firma personal correspondiente, con sus últimas modificaciones. 8
9 2.- Copia del Documento demostrativo de la posesión legal del inmueble y la inscripción catastral actualizada. 3.- Constancia del pago de la tasa de tramitación de la Licencia de Actividades Económicas. 4.- Constancia expedida por la dependencia municipal correspondiente, de que el inmueble, en el cual se desarrollará la actividad, tiene una zonificación cuyo uso es compatible con la misma, según las disposiciones de zonificación, urbanismo y arquitectura del Municipio Valencia. 5.- Constancia expedida por el Cuerpo de Bomberos del Municipio Valencia, de que el inmueble o lugar es apto para desarrollar la actividad económica. 6.- Cuando se trate de actividades que por su naturaleza puedan afectar el ambiente, deberán obtener y presentar, previo a la solicitud de la Licencia de Actividades Económicas, el Visto Bueno Ambiental emanado del Instituto Municipal del Ambiente (I.M.A.). 7.- Cuando la Administración Tributaria Municipal lo considerase necesario, podrá solicitar la Declaración del Impuesto sobre la Renta desde la fecha de inscripción en el Registro de Información Fiscal del contribuyente. 8.- Certificado de Aforo emitido por el Cuerpo de Bomberos del Municipio Valencia, para las actividades de Bar y Bar-Restaurant. 9.- Solvencia de Aseo Urbano Copia de las declaraciones del Impuesto sobre la Renta, siempre y cuando se le haya generado la obligación de presentar dicha declaración según la Ley que rige la materia. 11.-Las demás que determine la Administración Tributaria Municipal. Cuando se trate de establecimientos de expendios de especies alcohólicas, deberá presentar constancia de haber cumplido con los requisitos que exigen las normas nacionales, estadales y municipales en la materia. Cuando se trate de actividades para cuyo ejercicio las leyes o reglamentos nacionales exigen el permiso o autorización previa de alguna autoridad nacional, estadal y/o municipal deberá presentarse la constancia de haber obtenido dicho permiso o autorización. ARTÍCULO 12: Se modifica el Artículo 34, quedando el mencionado artículo redactado de la siguiente manera: Artículo 34.- En aquellos casos en los cuales se trate del ejercicio de actividades económicas llevadas a cabo por contratistas para la ejecución de obras y/o prestación de servicios temporalmente en la jurisdicción del Municipio Valencia, y cuyo domicilio no se encuentre en esta jurisdicción, deberán presentar los recaudos y el formulario correspondiente ante la Administración Tributaria Municipal, a efectos de solicitar su respectiva Licencia de Actividades Económicas Temporal, antes de iniciar sus actividades en el Municipio. En este caso, el contribuyente deberá informar a la Administración Tributaria Municipal para obtener su Licencia, lo siguiente: 1. Planilla de solicitud o formulario que autorice y elabore la Administración Tributaria Municipal para tal fin. 2. La fecha de iniciación de sus actividades en la jurisdicción del Municipio Valencia. 3. La dirección o ubicación en la cual ejercerá la actividad económica. 4. El período de duración de sus actividades en el Municipio. 5. La solicitud deberá expresar los datos exigidos en los numerales 1, 2, 4, 8 y 9 del artículo 32 acompañado de los documentos previstos en los numerales 1 y 9 del artículo 33 de esta Ordenanza. 9
10 6. Identificar la (s) persona(s) que los contraten, con los siguientes datos según sea el caso: los exigidos en los numerales 1 y 2 del Artículo 32, acompañado de los documentos previstos en los numerales 1 y 2 del Artículo 33, así como, la dirección de los mismos y el contrato de prestación de servicios o ejecución de obra. ARTÍCULO 13: Se modifica el Artículo 42, quedando el mencionado artículo redactado de la siguiente manera: Artículo 42.- Una vez admitida la solicitud, se estudiará y verificará si en ella se cumplen las disposiciones previstas en esta Ordenanza, leyes, reglamentos y otros instrumentos jurídicos de carácter nacional, estadal y municipal. Se decidirá sobre la solicitud de otorgamiento de Licencia, concediéndola o negándola, dentro de los diez (10) días continuos siguientes a la fecha de admisión de la misma. Transcurrido este lapso, el solicitante deberá retirar la resolución contentiva de respectiva Licencia. En caso de negativa, la resolución correspondiente deberá ser motivada, cumpliendo con todas las formalidades previstas por la legislación nacional y municipal. La resolución contentiva de la Licencia de Actividades Económicas deberá colocarse en el inmueble o lugar donde se ejerza la actividad económica, en sitio visible, a los fines de la fiscalización municipal. Parágrafo Primero: La Administración Tributaria Municipal sólo podrá exigir el cumplimiento de las obligaciones y establecer las sanciones previstas en los Artículos 45, 47, 48 y en los Títulos V, VI, IX de la presente Ordenanza, a partir de la fecha del otorgamiento de la Licencia; salvo que el sujeto pasivo hubiere iniciado actividades generadoras del impuesto sobre Actividades Económicas, sin haber solicitado y obtenido previamente de la Administración Tributaria Municipal, la respectiva Licencia, en cuyo caso serán exigibles a partir de la fecha de inicio de sus actividades. Parágrafo Segundo: Una vez obtenida la Licencia de Actividades Económicas, si el contribuyente no ha iniciado actividades, tendrá un lapso de treinta (30) días para notificarlo a la Administración Tributaria Municipal. ARTÍCULO 14: Se modifica el Artículo 44, quedando el mencionado artículo redactado de la siguiente manera: Artículo 44.- La Licencia de Actividades Económicas tiene carácter personal e intransferible y otorga al contribuyente, el derecho de ejercer la actividad económica en la forma y condiciones establecidas en la resolución contentiva de la misma. Parágrafo Único: En el caso de aquellas personas cuya actividad económica consiste en la ejecución de obras y/o prestación de servicios cuyo domicilio no sea el Municipio Valencia, la Licencia Temporal otorgada por la Administración Tributaria tendrá una vigencia de tres (3) meses, contados a partir de la fecha de expedición. Vencido este plazo, la Licencia de Actividades Económicas deberá ser renovada a solicitud del interesado, para lo cual deberá seguir el procedimiento previsto para la solicitud y de obtención de la Licencia, y adicionalmente a los recaudos exigidos, el solicitante deberá presentar a la Administración Tributaria Municipal, la Solvencia Municipal vigente a la fecha de la renovación. ARTÍCULO 15: Se modifica el Artículo 45, quedando el mencionado artículo redactado de la siguiente manera: Artículo 45.- La venta o cesión de las cuotas de participación o de las acciones de sociedad mercantil, el traspaso, venta o cesión del establecimiento comercial, industrial, artesanal, de servicios o de índole similar, deberá ser participada a la Administración Tributaria Municipal por el vendedor o cedente, dentro de treinta (30) días continuos 10
11 siguientes a la inscripción en el Registro correspondiente, a los fines de la actualización respectiva de los datos en el Registro de Contribuyentes y Responsables de las Actividades Económicas. La operación de venta, traspaso o cesión, no requiere la expedición de una nueva Licencia, siempre que se continúe con el ejercicio de las mismas actividades económicas autorizadas, en el mismo inmueble o sitio, pero se solicitará el cambio de datos en los formatos que a tal efecto suministre la Administración Tributaria, al cual se acompañarán los siguientes recaudos: 1. Documento de venta, cesión o traspaso de las cuotas de participación o acciones de la sociedad mercantil, o el documento de venta, cesión o traspaso del fondo de comercio, debidamente registrado. 2. Documento de venta, cesión o traspaso del inmueble, debidamente registrado. 3. Estar solvente con el Municipio a la fecha de la notificación de la venta, cesión o traspaso. Parágrafo Único: En aquellos casos de constitución de Sociedades Mercantiles, con el aporte de inventario proveniente del Fondo de Comercio de una Firma Personal, deberá ser participada a la Administración Tributaria Municipal, pudiendo la Sociedad Mercantil usar la misma Licencia de Actividades Económicas, siempre y cuando se dedique a la misma actividad. ARTÍCULO 16: Se elimina el Artículo 49, modificándose en consecuencia la numeración de los artículos subsiguientes. ARTÍCULO 17: Se elimina el Artículo 50, modificándose en consecuencia la numeración de los artículos subsiguientes. ARTÍCULO 18: Se modifica el Artículo 53, el cual pasa a ser el artículo 51, por la eliminación de los artículos 49 y 50, quedando el mencionado artículo redactado de la siguiente manera: Artículo 51.- El Impuesto sobre Actividades Económicas será declarado y liquidado sobre los ingresos gravables obtenidos durante el año civil que corresponda, de conformidad a lo dispuesto en esta Ordenanza. Los sujetos pasivos obligados al pago del impuesto sobre actividades económicas, deberán presentar la declaración definitiva de los ingresos brutos obtenidos en el año civil finalizado, así como, la realización de pagos anticipados. Los pagos anticipados de impuestos referidos en este Artículo, se harán sobre la base de los ingresos brutos percibidos en el mes calendario anterior al mes en el cual debe realizarse el pago anticipado en los términos establecidos en el artículo 54 de la presente ordenanza. Parágrafo Único: Quienes no hubieren cumplido un (1) año ejerciendo actividades económicas gravadas por esta Ordenanza, presentarán la declaración definitiva en base a los ingresos brutos obtenidos durante el período fiscal correspondiente, debiendo indicar la fecha en que inició el ejercicio de las mismas. ARTÍCULO 19: Se modifica el Artículo 54, el cual pasa a ser el artículo 52, por la supresión de los artículos 49 y 50, quedando el mencionado artículo redactado de la siguiente manera: Artículo 52.- Los pagos anticipados establecidos en el artículo 51, deberán realizarse y presentarse ante esta Administración Tributaria dentro de los primeros veinte (20) días continuos del mes calendario siguiente al mes objeto de anticipo. ARTÍCULO 20: Se modifica el Artículo 55, el cual pasa a ser el artículo 53, por la supresión 11
12 de los artículos 49 y 50, quedando el mencionado artículo redactado de la siguiente manera: Artículo 53.- La declaración definitiva de los ingresos brutos obtenidos en el año civil finalizado deberán consignarse por ante la Administración Tributaria Municipal dentro de los primeros veinte (20) días continuos del mes de enero del período fiscal siguiente. Parágrafo único: una vez presentada y pagada la declaración definitiva, y existiesen deferencias en los ingresos brutos declarados, el contribuyente o responsable podrá efectuar una declaración sustitutiva o complementaria en un lapso no mayor de un año, contados a partir de la fecha de presentación de la declaración definitiva. ARTÍCULO 21: Se modifica el Artículo 60, el cual pasa a ser el artículo 58, por la supresión de los artículos 49 y 50, quedando el mencionado artículo redactado de la siguiente manera: Artículo 58.- Aquellas personas obligadas al pago del impuesto previsto en esta Ordenanza, causado por el ejercicio de actividades económicas de forma temporal en la jurisdicción del Municipio Valencia, deberán presentar ante la Administración Tributaria Municipal, el pago del impuesto sobre actividades económicas, de la forma prevista en el capitulo anterior. ARTÍCULO 22: Se modifica el Artículo 61, el cual pasa a ser el artículo 59, por la supresión de los artículos 49 y 50, quedando el mencionado artículo redactado de la siguiente manera: Artículo 59.- En aquellos casos donde los contribuyentes finalicen el desarrollo de sus actividades temporales antes de la culminación del período fiscal, deberán notificarlo a la Administración Tributaria y realizar la correspondiente declaración definitiva. ARTÍCULO 23: Se modifica el Artículo 62, el cual pasa a ser el artículo 60, por la supresión de los artículos 49 y 50, quedando el mencionado artículo redactado de la siguiente manera: Artículo 60.- El monto del impuesto sobre actividades económicas se determinará aplicando a la base imponible la alícuota correspondiente a la o a las actividades económicas ejercidas, de conformidad con lo previsto en el Clasificador de Actividades Económicas de la presente Ordenanza. A los efectos de fijar la base de cálculo del impuesto establecido en esta Ordenanza, solamente será deducible del monto de los ingresos brutos obtenidos durante el período objeto de la declaración, a los efectos de lo establecido en el Artículo 51, lo siguiente: 1. Los descuentos y las devoluciones de mercancías que sean realizadas en el mismo mes o en los (3) tres meses anteriores, según las prácticas habituales del comercio. 2. Las cuentas incobrables comprobadas, las cuales, deben reunir los siguientes requisitos: 2.1.-Que provenga de operaciones propias del negocio Que su monto se haya tomado en cuenta para computar las ventas brutas declarables Que se haya descargado contablemente en el período que se declara, en razón de la insolvencia del deudor y sus fiadores, o porque su monto no justifique los gastos de cobranza. 3. Lo pagado por concepto de actividades económicas sometidas al pago de regalías o gravadas con impuestos al consumo selectivo o sobre actividades económicas específicas, debidos a otro nivel político territorial. 4. Las devoluciones de bienes o anulaciones de contratos de servicio, siempre que se haya reportado como ingreso la venta o servicio objeto de la devolución. 5. Aquellos que determine la Ley Orgánica del Poder Público Municipal y/o el Código Orgánico Tributario. ARTÍCULO 24: Se modifica el Artículo 64, el cual pasa a ser el artículo 62, por la supresión de los artículos 49 y 50, quedando el mencionado artículo redactado de la siguiente manera: 12
13 Artículo 62.- Cuando el monto del impuesto determinado sobre la base del movimiento económico representado por los ingresos brutos, sea inferior al señalado como mínimo tributario en el Clasificador de Actividades Económicas, el monto del impuesto a pagar será la cantidad mínima que se establezca, para cada caso, como mínimo tributario, en el Clasificador de Actividades Económicas. El mínimo tributable, solo será aplicable cuando en forma previa y expresa se determine a través de las declaraciones de los sujetos pasivos del impuesto regulado por esta Ordenanza y de la autoliquidación o de la liquidación de oficio del mismo, que el monto del impuesto calculado conforme a las disposiciones de este Capítulo, sea inferior a aquel. En ningún caso podrá aplicarse el mínimo tributario sin cumplir previamente el procedimiento de autoliquidación o el de liquidación de oficio, en la forma prevista en esta Ordenanza. ARTÍCULO 25: Se modifica el Artículo 68, el cual pasa a ser el artículo 66, por la supresión de los artículos 49 y 50, quedando el mencionado artículo redactado de la siguiente manera: Artículo 66.- Efectuada la determinación de oficio sobre base cierta o presunta del impuesto sobre actividades económicas, se emitirá una resolución, la cual, contendrá; el monto del impuesto respectivo para el o los períodos sobre los cuales se practicó la determinación así como los intereses moratorios, multas y demás accesorios de la obligación principal, con indicación de la forma, lugar y fecha en la cual debe realizarse el respectivo pago de lo debido. ARTÍCULO 26: Se elimina el Artículo 70, modificándose en consecuencia la numeración de los artículos subsiguientes. ARTÍCULO 27: Se modifica el Artículo 72, el cual pasa a ser el artículo 69, por la supresión de los artículos 49, 50 y 70, quedando el mencionado artículo redactado de la siguiente manera: Artículo 69.- El pago del impuesto regulado por esta Ordenanza puede ser efectuado por los contribuyentes o por los responsables. ARTÍCULO 28: Se modifica el Artículo 73, el cual pasa a ser el artículo 70, por la supresión de los artículos 49, 50 y 70, quedando el mencionado artículo redactado de la siguiente manera: Artículo 70.- Quedan exentos del pago del impuesto sobre actividades económicas establecido en esta Ordenanza: 1. Quienes exploten pensiones familiares o residencias estudiantiles, cuya capacidad máxima sea de hasta quince (15) huéspedes. 2. Las personas naturales o jurídicas, siempre que solo ejerzan actividades educativas de preescolar, básica y diversificada en todas sus especialidades, de conformidad con lo establecido en la Ley de Educación, demás normativas aplicables y que se encuentren debidamente autorizadas por el Ministerio de Educación y Deporte. Pero, aquellos servicios que prestaren centros educativos diferentes a los propios aprobados por el Ministerio de Educación y Deporte, y que formen parte complementaria de la educación preescolar, básica y diversificada, así como, otros servicios de carácter educativos diferentes a los antes mencionados, están obligados al pago del impuesto sobre actividades económicas de conformidad con lo dispuesto por esta Ordenanza; calculado sobre los ingresos brutos obtenidos por la prestación de estos servicios diferentes a los autorizados por el Ministerio de Educación y Deporte. 13
14 3. Los vendedores ambulantes o eventuales de periódicos, revistas y libros. 4. Las personas naturales o jurídicas que desarrollen actividades de agricultura, cría, pesca y actividad forestal a nivel primario. 5. Las Fundaciones y Sociedades Civiles sin fines de lucro exentas del pago del impuesto sobre la renta. 6. Las Sociedades en las que el Municipio sea accionista. 7. Las actividades económicas ejercidas por entes descentralizados del Municipio, cualquiera que sea su naturaleza. 8. Las actividades económicas ejercidas por personas jurídicas nacionales o estadales de derecho público. 9. Las cantinas o cafetines que funcionen en las Instituciones Educativas y Deportivas, inscritas ante el Ministerio de Educación y Deporte. 10. Las personas con discapacidad comprobada (tales como, minusválidos e inválidos) que ejerzan actividades de comercio residentes en el Municipio Valencia. Las Fundaciones y Asociaciones sin fines de lucro, cuando realicen actividades de comercio ambulante o eventual, a través de los cuales, se genere beneficios directos a la comunidad del Municipio Valencia debidamente comprobados. ARTÍCULO 29: Se modifica el Artículo 74, el cual pasa a ser el artículo 71, por la supresión de los artículos 49, 50 y 70, quedando el mencionado artículo redactado de la siguiente manera: Artículo 71.- El Alcalde podrá otorgar exoneración total o parcial del pago del impuesto sobre actividades económicas, a quienes realicen las siguientes actividades: 1.- Actividades Benéficas. 2.- Actividades Ecológicas y Ambientales. 3.- Actividades deportivas no profesionales. 4.- Empresas nacionales o extranjeras que incorporen bienes o insumos con tecnología de punta en los trabajos de transporte masivo en sistemas subterráneos y/o superficiales en la jurisdicción del Municipio Valencia. 5.- Empresas que se dediquen a fabricar en la jurisdicción del Municipio Valencia productos con tecnología de punta, en el ramo de partes eléctricas y/o electrónicas para computadoras, celulares, satélites, equipos médicos y quirúrgicos. 6.- Empresas que tengan por objeto exclusivo la construcción de viviendas de interés social y la dotación de barrios, siempre que el ochenta por ciento (80%) de sus trabajadores sean venezolanos residenciados en la jurisdicción del Municipio Valencia. 7.- Empresas que se establezcan por primera vez en la jurisdicción del Municipio Valencia, cuyo tiempo ubicación y actividades, entre otros, se establecerán específicamente por vía reglamentaria. 8.- Empresas de economía social, tales como cooperativas productivas, cajas de ahorros, mutuales y otras formas asociativas; así como empresas autogestionarías y congestionarías que garanticen la participación ciudadana en la gestión municipal. Parágrafo Primero: Las exoneraciones previstas en este artículo serán otorgadas por el Alcalde, previa autorización del Concejo Municipal. Parágrafo Segundo: La exoneración establecida en el numeral 7 de este artículo, podrá ser prorrogada, a solicitud del interesado, hasta por un lapso igual al inicialmente concedido. ARTÍCULO 30: Se modifica el Artículo 77, el cual pasa a ser el artículo 74, por la supresión de los artículos 49, 50 y 70, quedando el mencionado artículo redactado de la siguiente 14
15 manera: Artículo 74.- La solicitud de exoneración se hará de forma escrita, debidamente razonada y dirigida al Alcalde del Municipio Valencia. Deberá estar acompañada con documentos y/o medios necesarios, con el objeto de demostrar que la actividad económica a ejecutar puede gozar de la exoneración prevista en el Artículo 71 de la presente Ordenanza. ARTÍCULO 31: Se modifica el Artículo 79, el cual pasa a ser el artículo 76, por la supresión de los artículos 49, 50 y 70, quedando el mencionado artículo redactado de la siguiente manera: Artículo 76.- La resolución que otorgue el beneficio de exoneración deberá contener: 1. La identificación de la persona natural o jurídica, a la cual fue concedido el beneficio. 2. La identificación de forma específica de la actividad económica, a la cual se ha concedido la exoneración del pago del impuesto. 3. Especificación si la exoneración fue concedida de forma total o parcial, en este último, caso el porcentaje exonerado. 4. La determinación del plazo por el cual fue concedida la exoneración. Parágrafo Primero: El beneficio de la exoneración acordado a personas naturales o jurídicas, es intransferible. Parágrafo Segundo: Toda exoneración acordada comenzará y tendrá efecto desde el momento de su otorgamiento. Salvo que la resolución administrativa correspondiente fijara un período diferente. ARTÍCULO 32: Se modifica el Artículo 86, el cual pasa a ser el artículo 83, por la supresión de los artículos 49, 50 y 70, quedando el mencionado artículo redactado de la siguiente manera: Artículo 83.- La Administración Tributaria Municipal, a través de sus órganos competentes, tendrá amplias facultades de fiscalización, determinación, vigilancia e investigación a los fines de velar por el cumplimiento de las normas contenidas en la presente Ordenanza, así como, en la Ordenanza de Hacienda Pública Municipal, el Código Orgánico Tributario y demás normas aplicables, incluyendo quienes se encuentren dentro de los supuestos de exención y exoneración del impuesto sobre actividades económicas. Parágrafo Único: En el ejercicio de las funciones de fiscalización, determinación, vigilancia e investigación, los órganos competentes de la Administración Tributaria Municipal, podrán: 1. Verificar en cualquier momento el cumplimiento de lo previsto en la presente Ordenanza, en la Ordenanza de Hacienda Pública Municipal, en el Código Orgánico Tributario y demás normas aplicables al impuesto sobre actividades económicas. 2. Practicar fiscalizaciones e inspecciones en aquellas sedes, establecimientos o lugar en el cual, se ejerza la actividad económica, pudiendo requerir a los contribuyentes o responsables la exhibición de elementos contables u otros documentos que le permitan a la Administración Municipal la verificación del ingreso bruto. 3. Examinar y verificar el contenido de las declaraciones definitivas, anticipadas y estimadas de ingresos brutos, presentadas por los sujetos pasivos del impuesto regulado por esta Ordenanza, así como, de las actividades económicas ejercidas por los mismos. 4. Examinar los libros, documentos y cualquier instrumento que registren o puedan registrar o comprobar las negociaciones u operaciones que se presuman relacionadas con los datos que deben contener las declaraciones a que se refiere esta Ordenanza. 15
16 5. Exigir al contribuyente o responsable la exhibición de sus libros y documentos, así como, su comparecencia ante la autoridad administrativa cuando sea requerida, a los fines de proporcionar la información solicitada. 6. Requerir información de terceros que por el ejercicio de sus actividades o de hechos que hayan conocido se relacionen con el ejercicio económico del contribuyente, así como, exigirle la exhibición de la documentación que repose en su poder, que se relacione o vincule con la tributación fiscalizada. 7. Recabar de los funcionarios o empleados públicos de todos los niveles de la organización política del Estado los informes y datos que posean con motivo de sus funciones. 8. Las señaladas en la Ordenanza de Hacienda Pública Municipal, en el Código Orgánico Tributario y demás normas aplicables. La realización de las actuaciones anteriores, serán autorizadas por resolución motivada cuando se trate de procedimientos de Auditoría Tributaria, por el Alcalde o por el funcionario en quien este delegue tal función, pero para los procedimientos de fiscalización dichos funcionarios están acreditados para ello desde el momento mismo de su nombramiento. Las informaciones y documentos que la Administración Tributaria Municipal obtenga por cualquier medio tendrán carácter reservado y sólo serán comunicadas a la autoridad judicial a solicitud de la misma o a cualquier otra autoridad en los casos que se establezca legalmente. ARTÍCULO 33: Se modifica el Artículo 88, el cual pasa a ser el artículo 85, por la supresión de los artículos 49, 50 y 70, quedando el mencionado artículo redactado de la siguiente manera: Artículo 85.- Una vez culminada la revisión fiscal, el funcionario de la Administración Tributaria Municipal actuante, levantará un Acta de Reparo, la cual, será notificada al contribuyente o responsable y contendrá, entre otros, los siguientes requisitos: 1.- Lugar y fecha de emisión. 2.- Identificación del contribuyente o responsable. 3.- Indicación del tributo y los períodos objeto de la revisión y, en su caso los elementos fiscalizados de la base imponible. 4.- Hechos u omisiones constatadas y métodos aplicados en la fiscalización o revisión fiscal. 5.- Discriminación de los montos por concepto de ingresos brutos investigados y de tributos causados y no pagados, así como, los intereses, multas y demás accesorios a los que hubiere lugar, si fuere el caso. 6.- Elementos que presupongan la existencia de ilícitos sancionados con pena restrictiva de libertad, si los hubiere. 7.- Emplazamiento al contribuyente o responsable para que proceda a presentar la declaración omitida o rectificar la presentada, y pagar el tributo resultante e intereses respectivos, dentro de los quince (15) días hábiles siguientes a la notificación de la misma. 8.- Firma autógrafa, firma electrónica u otro medio de autenticación del funcionario autorizado. El procedimiento de fiscalización, así como, las actuaciones que de ella se deriven, se efectuará conforme a lo dispuesto en la presente Ordenanza, la Ordenanza de Hacienda Pública Municipal y el Código Orgánico Tributario, en cuanto le sea aplicable. ARTÍCULO 34: Se modifica el Artículo 89, el cual pasa a ser el artículo 86, por la supresión 16
17 de los artículos 49, 50 y 70, quedando el mencionado artículo redactado de la siguiente manera: Artículo 86.- Aceptado el reparo y pagado el tributo omitido o rectificado, la Administración Tributaria Municipal, mediante Resolución motivada, procederá a dejar constancia de ello y liquidará los intereses moratorios y la multa a que haya lugar, de conformidad con la presente Ordenanza, Ordenanza de Hacienda Pública Municipal y el Código Orgánico Tributario, en cuanto le sea aplicable. En el caso de que el contribuyente o responsable se acoja parcialmente al reparo formulado, la multa a que haya lugar sólo se aplicará a la parte del tributo que hubiere sido aceptada y pagada, abriéndose el procedimiento sumario a que se refiere el artículo siguiente. ARTÍCULO 35: Se modifica el Artículo 90, el cual pasa a ser el artículo 87, por la supresión de los artículos 49, 50 y 70, quedando el mencionado artículo redactado de la siguiente manera: Artículo 87.- Vencido el lapso establecido en el numeral 7 del artículo 85 de esta Ordenanza, sin que el contribuyente o responsable haya aceptado el reparo y pagado el tributo omitido o rectificado, se dará por iniciada la instrucción del sumario. Al efecto se seguirá el procedimiento previsto en la Ordenanza de Hacienda Pública Municipal y supletoriamente lo que al respecto establece el Código Orgánico Tributario. ARTÍCULO 36: Se modifica el Artículo 91, el cual pasa a ser el artículo 88, por la supresión de los artículos 49, 50 y 70, quedando el mencionado artículo redactado de la siguiente manera: Artículo 88.- A los efectos de lo previsto en esta Ordenanza, la Administración Tributaria Municipal cuenta con el cuerpo de auditores tributarios y fiscales de rentas. El cuerpo de auditores fiscales está integrado por funcionarios adscritos a la Dirección de Hacienda del Municipio Valencia cuya función fundamental consiste en llevar a cabo los procedimientos de fiscalización, verificación, vigilancia e investigación, previstos en esta Ordenanza, la Ordenanza de Hacienda Pública Municipal y en el Código Orgánico Tributario. ARTÍCULO 37: Se modifica el Artículo 95, el cual pasa a ser el artículo 92, por la supresión de los artículos 49, 50 y 70, quedando el mencionado artículo redactado de la siguiente manera: Artículo 92.- Serán sancionado en la forma prevista en este artículo quienes: 1. Iniciaren actividades generadoras del impuesto sobre Actividades Económicas, sin haber solicitado y obtenido previamente de la Administración Tributaria Municipal, la respectiva Licencia de Actividades Económicas. 2. Solicitare u obtuviere la Licencia de Actividades Económicas fuera de los lapsos establecidos en esta Ordenanza y/o demás instrumentos jurídicos municipales. 3. Proporcionare información para la obtención o actualización de la Licencia de Actividades Económicas en forma parcial, insuficiente, alterada o errónea. Quién incurra en los ilícitos descritos en el numeral 1 de este artículo será sancionado con multa de diez unidades tributarias (10 U.T.), la cual se incrementará en diez unidades tributarias (10 U.T.) por cada mes de retardo en dicha inscripción, hasta un total de doscientas unidades tributarias (200 U.T.). Quién incurra en los ilícitos descritos en el numeral 2 de este artículo será sancionado con multa de cinco unidades tributarias (5 U.T.), la cual se incrementará en cinco unidades tributarias (5 U.T.) por cada mes transcurrido entre la fecha en que debió inscribirse y la 17
18 fecha en que efectivamente lo hizo, hasta un máximo de cien unidades tributarias (100 U.T.). Quién incurra en los ilícitos descritos en el numeral 3 de este artículo será sancionado con multa de cinco unidades tributarias (5 U.T.), la cual se incrementará en cinco unidades tributarias (5 U.T.) por cada mes transcurrido entre la fecha en que incurrió en el ilícito y la fecha en que efectivamente se ajustó a la normativa establecida en esta Ordenanza, hasta un máximo de cien unidades tributarias (100 U.T.). Parágrafo Primero: Si transcurrieren tres (3) meses contados a partir de la fecha en que el contribuyente ha debido realizar todas las gestiones para la corrección de los errores u omisiones cometidas para su obtención, sin que en efecto lo hiciere; se ordenará el cierre del establecimiento hasta que se corrijan los errores u omisiones respectivas. Parágrafo Segundo: En el caso, en que el otorgamiento de la Licencia no sea procedente de conformidad con lo dispuesto en esta Ordenanza, la clausura del establecimiento será definitiva. ARTÍCULO 38: Se modifica el Artículo 97, el cual pasa a ser el artículo 94, por la supresión de los artículos 49, 50 y 70, quedando el mencionado artículo redactado de la siguiente manera: Artículo 94.- Serán sancionados en la forma prevista en este artículo quienes: 1. Se negaren a exhibir libros y documentos de contabilidad, a suministrar información que pudiere interesar a los funcionarios encargados de la fiscalización tributaria municipal; viciaren o falsificaren los mencionados libros y documentos para eludir dicha fiscalización. 2. Impidieren, por sí mismos o por interpuestas personas el acceso a los locales, oficinas o lugares donde deban iniciarse o desarrollarse las facultades de fiscalización de la Administración Tributaria Municipal. 3. Incumplieren cualquier otro deber formal, requerido por instrumentos jurídicos municipales, relacionados con la materia objeto de la presente Ordenanza. Quién incurra en los ilícitos descritos en el numeral 1 de este artículo será sancionado con multa de veinticinco unidades tributarias (25 U.T.), la cual se incrementará en veinticinco unidades tributarias (25 U.T.) por cada nueva infracción, hasta un máximo de quinientas unidades tributarias (500 U.T.). Quién incurra en los ilícitos descritos en el numeral 2 de este artículo será sancionado con multa de cien unidades tributarias (100 U.T.), la cual se incrementará en cien unidades tributarias (100 U.T.) por cada nueva infracción de este tipo, hasta un máximo de quinientas unidades tributarias (500 U.T.); sin perjuicio de que la Administración Tributaria Municipal pueda requerir la colaboración de la Policía Municipal o de cualquier otra fuerza pública, para garantizar el ejercicio de sus facultades de fiscalización. Quienes incumplieren cualquier otro deber formal sin sanción específica, establecida en los Decretos reglamentarios y demás instrumentos jurídicos que se dicten para la aplicación y/o ejecución de la presente Ordenanza, será penado con multa de diez a cincuenta unidades tributarias (10 a 50 U.T.). ARTÍCULO 39: Se modifica el Artículo 98, el cual pasa a ser el artículo 95, por la supresión de los artículos 49, 50 y 70, quedando el mencionado artículo redactado de la siguiente manera: Artículo 95.- Serán sancionados en la forma prevista en este artículo quienes: 18
19 1. No exhibieran, en lugar del establecimiento, la Licencia de Actividades Económicas, con multa de cinco unidades tributarias (5 U.T.), la cual se incrementará en cinco unidades tributarias (5 U.T.) por cada nueva infracción hasta un total de cincuenta unidades tributarias (50 U.T.). 2. Dejaren de comunicar, dentro de los plazos previstos, las alteraciones ocurridas en su negocio o actividad, nombres, cuando impliquen, incorporación de nuevos ramos, extensión a otro lugar, la multa será de diez unidades tributarias (10 U.T.), la cual se incrementará en diez unidades tributarias (10 U.T.) por cada nueva infracción hasta un máximo de cien unidades tributarias (100 U.T.). 3. Dejaren de comunicar, en el lapso previsto en esta Ordenanza, la cesación del ejercicio de la actividad para la cual obtuvo la Licencia o el hecho de no haber iniciado actividades económicas una vez obtenida la Licencia respectiva, con multa cuyo monto será entre cinco unidades tributarias (5 U.T.), la cual se incrementará en cinco unidades tributarias (5 U.T.) por cada nueva infracción, hasta un máximo de cincuenta unidades tributarias (50 U.T.). 4. No comparezcan ante las autoridades administrativas dentro de los diez (10) días hábiles siguientes de recibida la citación y/o notificación realizada por los funcionarios de la Administración Tributaria Municipal, serán sancionados de la siguiente manera: a) Personas jurídicas con multa de diez unidades tributarias (10 U.T.), la cual se incrementará en diez unidades tributarias (10 U.T.) por cada nueva infracción, hasta un máximo de cien unidades tributarias (100U.T.). b) Personas naturales con multa de cinco unidades tributarias (5 U.T.), la cual se incrementará en cinco unidades tributarias (5 U.T.) por cada nueva infracción, hasta un máximo de cincuenta unidades tributarias (50 U.T.). ARTÍCULO 40: Se modifica el Artículo 99, el cual pasa a ser el artículo 96, por la supresión de los artículos 49, 50 y 70, quedando el mencionado artículo redactado de la siguiente manera: Artículo 96.- Quien omita el pago de anticipos a cuenta de la obligación tributaria principal o no efectué la retención o percepción, será sancionado: 1.- Omitieren el pago de anticipos del impuesto sobre actividades económicas previsto en esta Ordenanza, con el diez por ciento (10%) al veinte por ciento (20%). 2.- Incurrieren en retraso del pago anticipado del impuesto sobre actividades económicas previsto en esta Ordenanza, con el uno punto cinco por ciento (1,5%) mensual de los anticipos omitidos por cada mes de retraso. 3.- Estando obligado a hacerlo, no retuvieren los impuestos establecidos en esta Ordenanza, con el cien por ciento al trescientos por ciento (100% al 300%) del tributo no retenido. 4.- Retuvieren menos de lo que corresponde, con el cincuenta por ciento (50%) al ciento cincuenta por ciento (150%) de lo no retenido. 5.- No enteren las cantidades retenidas dentro de los lapsos establecidos en esta Ordenanza, serán sancionados con multa equivalente al cincuenta por ciento (50%) de los tributos retenidos por cada mes de retraso en su enteramiento, hasta un máximo de quinientos por ciento (500%) del monto de dichas cantidades, sin perjuicio de los intereses moratorios correspondientes. 6.- Quienes mediante acción u omisión, cause una disminución ilegítima de los ingresos tributarios municipales generados por la aplicación de la presente Ordenanza, inclusive 19
20 mediante el disfrute indebido de exenciones, exoneraciones u otros beneficios fiscales, será sancionado con multa del veinticinco por ciento (25%) hasta el doscientos por ciento (200%) del tributo omitido. Parágrafo Primero: La sanción prevista en el numeral 6 de este artículo también se aplicará, cuando el pago se realice en el curso de una investigación o fiscalización, excepto en los casos previstos en el artículo 186 del Código Orgánico Tributario, en cuyo caso la multa será del diez por ciento (10%) del tributo omitido. Parágrafo Segundo: Las multas establecidas en este artículo, se aplicarán sin perjuicio de los intereses moratorios correspondientes y de otras sanciones en que podrían estar incursos los sujetos pasivos de esta Ordenanza, de acuerdo con lo que al respecto establece el Código Orgánico Tributario. ARTÍCULO 41: Se incluye un nuevo Artículo 97, modificándose en consecuencia la numeración de los artículos subsiguientes: Artículo 97.- Se consideran como desacato a las órdenes de la Administración Tributaria: 1. La reapertura de un establecimiento comercial o industrial o de la sección que corresponda, con violación de una clausura impuesta por la Administración Tributaria, no suspendida o revocada por orden administrativa o judicial. 2. La destrucción o alteración de los sellos, precintos o cerraduras puestos por la Administración Tributaria, o la realización de cualquier otra operación destinada a desvirtuar la colocación de sellos, precintos o cerraduras, no suspendida o revocada por orden administrativa o judicial. 3. La utilización, sustracción, ocultación o enajenación de bienes o documentos que queden retenidos en poder del presunto infractor, en caso que se hayan adoptado medidas cautelares. Quien incurra en cualquiera de los ilícitos señalados en este artículo será sancionado con multa de doscientas a quinientas unidades tributarias (200 a 500 U.T.). ARTÍCULO 42: Se modifica el Artículo 102, el cual pasa a ser el artículo 100, por la supresión de los artículos 49, 50, 70 y la inclusión del artículo 97, quedando el mencionado artículo redactado de la siguiente manera: Artículo Se ordenará la suspensión de la Licencia de Actividades Económicas y/o cierre temporal del establecimiento o sede, en los siguientes casos: 1.-Cuando no ajusten la actividad ejercida a los términos de la Licencia que les fue concedida, hasta tanto se produzca la adecuación respectiva. 2.-Cuando el establecimiento o sede fuere vendido, traspasado o enajenado en cualquier forma, sin estar solvente con los impuestos municipales, mientras no se haga efectivo el pago correspondiente. 3.-En caso de incumplimiento en el pago anticipado, mientras no se hagan efectivo el pago correspondiente. 4.-Cuando esté pendiente el pago de liquidaciones complementarias del impuesto, consideradas como definitivas y firmes, producto de revisiones fiscales, mientras no se haga efectivo el pago correspondiente. 5.-Quienes ejerciendo la actividad económica para la cual le fue otorgada la respectiva Licencia, alteren o permitan que se altere el orden público, la convivencia, la seguridad de las personas y la paz ciudadana. 20
SECRETARIA MUNICIPAL CONCEJO MUNICIPAL MUNICIPIO SUCRE ESTADO MIRANDA REFORMA DE LA ORDENANZA DE IMPUESTOS SOBRE ACTIVIDADES ECONÓMICAS DE INDUSTRIA, COMERCIO, SERVICIOS O DE ÍNDOLE SIMILAR EXPOSICIÓN
GACETA DEL MUNICIPIO SIMÓN BOLÍVAR
Republica Bolivariana de Venezuela Estado Anzoátegui Alcaldía del Municipio Juan Antonio Sotillo Republica Bolivariana de Venezuela GACETA DEL MUNICIPIO Estado JUAN Anzoátegui ANTONIO SOTILLLO Alcaldía
REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA ESTADO ARAGUA MUNICIPIO GIRARDOT GACETA MUNICIPAL
REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA ESTADO ARAGUA MUNICIPIO GIRARDOT GACETA MUNICIPAL ARTÍCULO 6 Se tendrá como publicados y en vigencia Las Ordenanzas y demás instrumentos Jurídicos municipales que aparezcan
REPUBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA ESTADO MIRANDA MUNICIPIO CHACAO
REPUBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA ESTADO MIRANDA MUNICIPIO CHACAO El Concejo Municipal del Municipio Chacao del Estado Miranda en ejercicio de las atribuciones establecidas en el artículo 175 de la Constitución

References: artículo 54
 artículo 5
 ARTÍCULO 1
 artículo 1
 Artículo 1
 ARTÍCULO 2
 artículo 2
 Artículo 2
 ARTÍCULO 3
 Artículo 3
 Artículo 3
 artículo 221
 ARTÍCULO 4
 Artículo 5
 Artículo 5
 artículo 165
 ARTÍCULO 5
 Artículo 6
 Artículo 6
 ARTÍCULO 6
 Artículo 9
 Artículo 9
 ARTÍCULO 7
 Artículo 15
 Artículo 15
 ARTÍCULO 8
 Artículo 19
 Artículo 19
 ARTÍCULO 9
 Artículo 22
 Artículo 22
 ARTÍCULO 10
 Artículo 30
 Artículo 30
 ARTÍCULO 11
 Artículo 33
 ARTÍCULO 12
 Artículo 34
 Artículo 34
 artículo 32
 artículo 33
 Artículo 32
 Artículo 33
 ARTÍCULO 13
 Artículo 42
 Artículo 42
 resolución 
 resolución 
 resolución 
 ARTÍCULO 14
 Artículo 44
 Artículo 44
 resolución 
 ARTÍCULO 15
 Artículo 45
 Artículo 45
 ARTÍCULO 16
 Artículo 49
 ARTÍCULO 17
 Artículo 50
 ARTÍCULO 18
 Artículo 53
 artículo 51
 Artículo 51
 artículo 54
 ARTÍCULO 19
 Artículo 54
 artículo 52
 Artículo 52
 artículo 51
 ARTÍCULO 20
 Artículo 55
 artículo 53
 Artículo 53
 ARTÍCULO 21
 Artículo 60
 artículo 58
 Artículo 58
 ARTÍCULO 22
 Artículo 61
 artículo 59
 Artículo 59
 ARTÍCULO 23
 Artículo 62
 artículo 60
 Artículo 60
 Artículo 51
 ARTÍCULO 24
 Artículo 64
 artículo 62
 Artículo 62
 ARTÍCULO 25
 Artículo 68
 artículo 66
 Artículo 66
 ARTÍCULO 26
 Artículo 70
 ARTÍCULO 27
 Artículo 72
 artículo 69
 Artículo 69
 ARTÍCULO 28
 Artículo 73
 artículo 70
 Artículo 70
in fine
in fine
 ARTÍCULO 29
 Artículo 74
 artículo 71
 Artículo 71
 ARTÍCULO 30
 Artículo 77
 artículo 74
 Artículo 74
 Artículo 71
 ARTÍCULO 31
 Artículo 79
 artículo 76
 Artículo 76
 resolución 
 resolución 
 ARTÍCULO 32
 Artículo 86
 artículo 83
 Artículo 83
 resolución 
 ARTÍCULO 33
 Artículo 88
 artículo 85
 Artículo 85
 ARTÍCULO 34
 Artículo 89
 artículo 86
 Artículo 86
 Resolución 
 ARTÍCULO 35
 Artículo 90
 artículo 87
 Artículo 87
 artículo 85
 ARTÍCULO 36
 Artículo 91
 artículo 88
 Artículo 88
 ARTÍCULO 37
 Artículo 95
 artículo 92
 Artículo 92
 ARTÍCULO 38
 Artículo 97
 artículo 94
 Artículo 94
 ARTÍCULO 39
 Artículo 98
 artículo 95
 Artículo 95
 ARTÍCULO 40
 Artículo 99
 artículo 96
 Artículo 96
 artículo 186
 ARTÍCULO 41
 Artículo 97
 Artículo 97
 ARTÍCULO 42
 Artículo 102
 artículo 100
 artículo 97
 ARTÍCULO 6
 artículo 175