Source: https://es.scribd.com/document/353112321/ley-30490-20177
Timestamp: 2019-04-21 12:13:18+00:00

Document:
Beneficios Adulto Mayor de 60 Años No Pensionista
CUESTIONARIO DE DERECHO FINANCIERO 1.doc
Name: Ley núm. 30490, de 30 de junio de 2016, "de la Persona Adulta
Published on: Diario Oficial , 2016-07-21, págs. 593718-593723
ISN: PER-2016-L-102577
Bibliography: Diario Oficial , 2016-07-21, págs. 593718-593723
El Peruano Perú Ley (PDF) (consulted on 2016-08-24)
Abstract/Citation: La citada ley promueve y protege los derechos de las personas adultas
mayors, así como su seguridad física, económica y social. La ley se
en caso que los tengan y puedan cederlos a terceros a cambio de una retribución económica. aplicable a los pensionistas propietarios de un predio a título personal o de la sociedad conyugal. Es por ello que al no poder contar con una pensión que les permita solventar sus gastos propios. En la Ley de Tributación Municipal. que son mayores de edad y que no eran pensionistas no podían acceder a este beneficio. toda vez que no podían cumplir un . específicamente en el texto del artículo 19°. El problema que se observaba desde que se aprobó ese beneficio desde hace años anteriores era que las personas que son propietarias de predios.  2014-01-07 (PER-2014-L-95681)Ley núm. siempre que el mismo sea destinado a vivienda y que los ingresos del pensionista no superen una (1) UIT mensual. existe un beneficio de deducción de cincuenta (50) Unidades Impositivas Tributarias – UIT en el valor de los predios.  1984 (PER-1984-L-32944)Código Civil. 28803 de las Personas Adultas Mayores. Amended text(s): ¿QUÉ BENEFICIOS TIENE EL ADULTO MAYOR DE 60 AÑOS NO PENSIONISTA RESPECTO AL IMPUESTO PREDIAL? 1 respuesta ¿QUÉ BENEFICIOS TIENE EL ADULTO MAYOR DE 60 AÑOS NO PENSIONISTA RESPECTO AL IMPUESTO PREDIAL? MARIO ALVA MATTEUCCI 1. lo cual no siempre es seguro y permanente.  2006-07-19 (PER-2006-L-74406)Ley núm. 30159 que modifica la Repealed text(s): Ley de las personas adultas mayores. deben recurrir a la manutención a través de ayudas de familiares o también incrementando sus ingresos a través del arrendamiento de bienes muebles o inmuebles. ya sea a través del sistema privado de pensiones por medio de las Administradoras de Fondos de Pensiones – AFP o a través del sistema público representado por la Oficina de Normalización Previsional – ONP. INTRODUCCIÓN En el Perú existen muchas personas mayores de edad que han llegado a la edad límite para la jubilación sin haber realizado algún proceso de ahorro previsional.
1. que este destinado a vivienda de los mismos. observamos que la persona que califica como adulto mayor pero que no tiene la condición de pensionista. Se acepta el uso parcial del inmueble con fines productivos. A raíz de la publicación de la Ley N° 30490. comerciales y/o profesionales. no afecta la deducción que establece artículo”. comerciales y/o profesionales. Por lo señalado hasta aquí.Los pensionistas propietarios de un solo predio. 2. efectuando una modificación al artículo 19° de la Ley de Tributación Municipal. este texto señalaba un beneficio tributario de deducción de 50 UIT pero debía cumplirse con algunos requisitos. EL TEXTO DEL ARTÍCULO 19° DE LA LEY DE TRIBUTACIÓN MUNICIPAL. 3. se encontraría descartado de poder acceder a este beneficio. El propietario del inmueble tenga la calidad de pensionista[1]. El uso parcial del inmueble con fines productivos. un monto equivalente a 50 UIT. a nombre propio o de la sociedad conyugal. por la Ley N° 30490 al igual que la revisión de la norma reglamentaria. 5. 4. Como se observa. la cual fue aprobada por el Decreto Supremo N° 401- 2016-EF. que estuvo vigente hasta antes de la modificatoria realizada por la Ley N° 30490 tenía como texto el siguiente: “Artículo 19°. El motivo del presente informe es revisar en detalle los alcances de la modificatoria introducida en el texto del artículo 19° de la Ley de Tributación Municipal. el legislador ha procurado revertir esta situación de desventaja hacia el adulto mayor no pensionista que es propietario de un predio destinado a vivienda. el pensionista posea otra unidad inmobiliaria constituida por la cochera. Se considera que se cumple el requisito de la única propiedad. los cuales se indican a continuación: 1. Para efecto de este artículo el valor de la UIT será el vigente al 01 de enero de cada ejercicio gravable.requisito primordial. aprobada por el Decreto Legislativo N° 776. con aprobación de la municipalidad respectiva. APROBADA POR EL DECRETO LEGISLATIVO N° 776 ANTES DEL CAMBIO POR LA LEY N° 30490 El artículo 19° de la Ley de Tributación Municipal. y cuyo ingreso bruto este constituido por la pensión que reciben y ésta no exceda de 1 UIT mensual.. con aprobación de la Municipalidad respectiva. El inmueble debe figurar a nombre propio o de la sociedad conyugal. cuando además de la vivienda. El ingreso bruto este constituido por la pensión que reciben y ésta no exceda de una (1) UIT mensual. lo cual le generaba un gran perjuicio en su propia sostenibilidad al asumir un . 6. motivo por el cual el pago del Impuesto Predial representaba para ellos una carga tributaria mayor que reducía sus ingresos. deducirán de la base imponible del Impuesto Predial. El inmueble sea destinado a vivienda de los mismos. El inmueble debe tener la condición de única propiedad.
Este fue un elemento que estuvo en discusión entre los legisladores durante mucho tiempo.  lineamientos para la atención de la persona adulta mayor. la cual será materia de análisis a continuación en párrafos posteriores. Esta norma contiene una disposición relacionada con el tema tributario. Esta norma contiene en todo su estructura disposiciones que están orientadas a proteger al adulto mayor.impuesto como el predial sin tener una pensión que pueda contar con algún ingreso permanente.  reglas para lograr el buen trato para el adulto mayor. político y cultural de la Nación”. La pregunta inmediata que surge es poder definir ¿quién califica como una persona adulta mayor?. La respuesta a esta interrogante la observamos en el texto del artículo 2° de la Ley N° 30490. Ley de Tributación Municipal . LA LEY N° 30490 Y LA MODIFICATORIA AL ARTÍCULO 19° DE LA LEY DE TRIBUTACIÓN MUNICIPAL El jueves 21 de julio de 2016 se publicó en el Diario Oficial El Peruano el texto de la Ley N° 30490[2]. la cual indica lo siguiente: “PRIMERA. Fruto de este mecanismo es que se aprobó la Ley N° 30490. por ejemplo:  la creación de centros integrales de atención al adulto mayor. Incorporación de un cuarto párrafo en el artículo 19° del Decreto Legislativo 776. que aprobó la Ley de la persona adulta mayor. económico. Nos referimos de manera específica a la primera disposición complementaria modificatoria de la Ley N° 30490. 2. El artículo 1° de dicha norma señaló como objeto lo siguiente: “La presente ley tiene por objeto establecer un marco normativo que garantice el ejercicio de los derechos de la persona adulta mayor.  entre otras disposiciones. a fin de mejorar su calidad de vida y propiciar su plena integración al desarrollo social. cuando indica lo siguiente: “Entiéndese por persona adulta mayor a aquella que tiene 60 o más años de edad”.  los centros de atención al adulto mayor. dentro de las que se pueden señalar. sobre todo en observar la posibilidad de otorgar el beneficio señalado en el artículo 19° de la Ley de Tributación Municipal tanto a los pensionistas como aquellos que no tienen esta condición.
que este destinado a vivienda de los mismos. en los siguientes términos: “Artículo 19. Se considera que se cumple el requisito de la única propiedad. . y cuyos ingresos brutos no excedan de una UIT mensual”. a nombre propio o de la sociedad conyugal. (PÁRRAFO INCORPORADO) Lo dispuesto en los párrafos precedentes es de aplicación a la persona adulta mayor no pensionista propietaria de un sólo predio. deducirán de la base imponible del Impuesto Predial. cuyo Texto Único Ordenado fue aprobado por el Decreto Supremo 156-2004-EF.- […] Lo dispuesto en los párrafos precedentes es de aplicación a la persona adulta mayor no pensionista propietaria de un sólo predio. que esté destinado a vivienda de los mismos. no afecta la deducción que establece artículo”. que esté destinado a vivienda de los mismos.Incorpórase un cuarto párrafo en el artículo 19° del Decreto Legislativo 776. comerciales y/o profesionales. a nombre propio o de la sociedad conyugal.. Resulta pertinente desarrollar cada uno de los requisitos que señala este artículo. El uso parcial del inmueble con fines productivos. En este sentido el texto del artículo 19° de la Ley de Tributación Municipal quedó redactado del siguiente modo: “Artículo 19°. el pensionista posea otra unidad inmobiliaria constituida por la cochera. y cuyo ingreso bruto este constituido por la pensión que reciben y ésta no exceda de 1 UIT mensual. a las personas adultas mayores de sesenta años que no tengan la condición de pensionista. sobre todo para observar cómo se aplicará el beneficio tributario allí concedido a favor de las personas adultas mayores. y cuyos ingresos brutos no excedan de una UIT mensual”.Los pensionistas propietarios de un solo predio. Para efecto de este artículo el valor de la UIT será el vigente al 01 de enero de cada ejercicio gravable. La inclusión de este párrafo permite apreciar que el legislador ha querido extender los beneficios contenidos en el artículo 10° de la Ley de Tributación Municipal. cuando además de la vivienda. Ley de Tributación Municipal. un monto equivalente a 50 UIT. a nombre propio o de la sociedad conyugal. con aprobación de la Municipalidad respectiva.
Cabe indicar que cuando se menciona que el inmueble figure a nombre propio o de la sociedad conyugal se entiende que alude a la condición de propietario más no a la de posesionario. disfrutar. 3.1 EL INMUEBLE DEBE FIGURAR A NOMBRE PROPIO O DE LA SOCIEDAD CONYUGAL Partamos del hecho que el predio puede ser considerado un bien propio o un bien conyugal. LOS REQUISITOS QUE SE DEBEN CUMPLIR PARA QUE EL ADULTO MAYOR PUEDA GOZAR DE LA DEDUCCIÓN DE LAS 50 UIT EN LA BASE IMPONIBLE DEL IMPUESTO PREDIAL A continuación desarrollaremos los requisitos que el texto del artículo 19° de la Ley de Tributación Municipal indica. Si se trata de un bien propio el mismo obtiene tal categoría porque fue adquirido antes de la celebración del matrimonio o fue aportado para la constitución del régimen de la sociedad de gananciales. tal como lo precisa el texto del artículo 310° del Código Civil[4]. para el otorgamiento de la deducción de las 50 UIT en la base imponible del Impuesto Predial. Ello determina que si el cambio a la Ley de Tributación Municipal se hubiera producido en cualquier fecha del año 2017. sobre todo en el caso de los adultos mayores a raíz de la modificación realizada por la Ley N° 30490. En este sentido. La PROPIEDAD se encuentra regulada en el artículo 923º del Código Civil y se establece que es aquel poder jurídico que permite usar. su aplicación recién sería efectiva a partir del 1 de enero del 2017. Cuando el bien forma parte del patrimonio común de los cónyuges ello implica que son considerados como bienes sociales. el cambio recién tendrá vigencia y aplicación a partir del 1 de enero del año siguiente al de su publicación. por lo que en caso que se produzca cualquier modificación en el texto de algún artículo que lo regula. 4. podemos precisar que lo referido en el párrafo anterior guarda coherencia con lo dispuesto por los alcances del tercer párrafo del artículo 74° de la Constitución política del Perú de 1993.Antes de avanzar en el comentario debemos precisar que el Impuesto Predial califica como un impuesto de periodicidad anual. el cual indica de manera expresa que: “Las leyes relativas a tributos de periodicidad anual rigen a partir del primero de enero del año siguiente a su promulgación”. considerando que la Ley N° 30490 fue publicada en el Diario oficial El Peruano el 21 de julio de 2016. tal como lo determina el numeral 1 del artículo 302° del Código Civil[3] . . A manera de respaldo constitucional. la vigencia de dicho cambio tendría efecto a partir del 1 de enero del año 2018. disponer y reivindicar un bien.
ya se contaría con la propiedad de dos inmuebles. cuando además de la vivienda el pensionista posea otra unidad inmobiliaria constituida por la Cochera. por cuanto a la recurrente no le es aplicable el citado beneficio”. la cual solo puede ser ejercida por el propietario más no por el poseedor. según la cual “No procede el beneficio a quién además de ser propietario de un predio es propietario del 25% de las acciones y derechos de otro predio al no cumplir con el requisito de propiedad única”. La única propiedad no significa que se iguale al 100% de un inmueble. lo cual desnaturaliza el sentido del otorgamiento del presente beneficio. etc. debemos precisar que el inmueble debe tener la condición de única propiedad del adulto mayor o de la sociedad conyugal. el propietario puede disponer del bien. lo cual implica que en realidad se trate del único inmueble en el territorio de la república. En este último caso. puede por ejemplo venderlo. El problema que puede presentarse en algunas municipalidades con la interpretación de este dispositivo y los actuales tiempos es cuando el adulto mayor adquiere un único inmueble bajo el régimen de la propiedad horizontal. ya sea en su totalidad al 100% o de una cuota ideal en porcentaje menor. Se indica que ha quedado acreditado en autos que el recurrente tiene más de un predio. toda vez que en los edificios modernos el propietario de los departamentos adquiere en un solo momento tres unidades inmobiliarias claramente identificadas con fichas registrales independientes. se adquiere un departamento. Esto se puede apreciar en la RTF N° 02737‐7‐2010. si cualquiera de los dos integrantes de la sociedad conyugal tiene la condición de pensionista se extiende el beneficio a la sociedad conyugal. Si se observa en este ejemplo el adulto mayor tendría tres unidades inmobiliarias con lo cual si . Se requiere que el predio sea propiedad o se encuentre inscrito en Registros Públicos o en el Registro Predial a nombre del pensionista[5] o de la sociedad conyugal. por cuanto es propietaria de un predio al 100% y copropietaria de otro predio en un 25%. 4. El propio texto del artículo 19° de la Ley de Tributación Municipal precisa que se considera única propiedad.2 EL INMUEBLE DEBE TENER LA CONDICIÓN DE ÚNICA PROPIEDAD En concordancia con lo señalado en el punto anterior. enajenarlo. El problema que se puede presentar y se perdería la condición de única propiedad es cuando el adulto mayor o la sociedad conyugal es propietario de otro inmueble. De este modo por ejemplo. motivo por el cual el beneficio señalado en el texto del artículo 19° de la Ley de Tributación Municipal le alcanzaría. y si lo pierde puede recuperarlo a través de la acción reivindicatoria. un estacionamiento y un depósito.A diferencia del posesionario. ya que puede presentarse casos en los cuales un adulto mayor propietario puede tener la copropiedad en un porcentaje menor pero para él representa el único inmueble de su propiedad. Esta RTF menciona lo siguiente: “Se confirma la apelada que declaró improcedente la solicitud de deducción de 50 UIT de la base imponible del Impuesto Predial.
se compara con lo indicado en el texto del artículo 19° algunas municipalidades interpretan que se perdería el beneficio de la deducción de las 50 UIT al tener aparte del departamento y la cochera un depósito. Esta RTF precisa lo siguiente: “Se revoca la apelada que declaró improcedente la solicitud de deducción de 50 UIT. no la está distinguiendo desde el punto de vista registral sino que lo considera parte integrante del inmueble. que está constituida por el porcentaje del autoavalúo que le corresponde. el estacionamiento y el depósito. no implica que el recurrente incumpla el requisito de única propiedad”. el propietario recibe además un porcentaje de participación en copropiedad de la azotea en una zona denominada “tendal” donde se puede utilizar como lavandería o también como local de reuniones sociales o familiares o utilizarlo como una zona de parrillas. aclarando que cuando se refiere a la cochera. escaleras y cochera se encuentren registrados de manera independiente. es necesario que dentro de su Patrimonio sólo exista un inmueble. En efecto. . requisito que apunta beneficiar a aquellos cuyo único patrimonio es un porcentaje del inmueble que habitan. Se precisa que de acuerdo al criterio previsto en las RTF Nº 318‐5‐99 y N° 5805‐2‐2005 la norma no distingue sobre la inscripción registral independiente de partes accesorias de un inmueble. los pensionistas[6] que poseen sólo el porcentaje o cuota ideal de un inmueble pueden obtener la deducción de la base imponible. al considerar que el recurrente era propietario de otra unidad inmobiliaria conformada por la azotea. El razonamiento resulta adecuado. como unidad inmobiliaria. escaleras y cochera se encuentren registrados de manera independiente tanto en la base de datos de la municipalidad como en los Registros Públicos. según la cual el sólo hecho que los predios dedicados a casa habitación. de acuerdo al criterio establecido en la RTF N° 345-3-99 el beneficio es aplicable a la vivienda única del pensionista sin importar si este es propietario exclusivo o copropietario de un inmueble. En ese sentido. azotea. Para poder responder esta inquietud resulta pertinente citar la RTF Nº 2534‐7‐2011. como es el caso de la azotea. toda vez que el requisito establecido en la Ley de Tributación Municipal consiste en ser propietario de un solo inmueble. no implica que el recurrente incumpla el requisito de única propiedad. azotea. bastando incluso que sea titular de una cuota ideal en calidad de copropietario de otro inmueble para que pierda el beneficio de la deducción. El caso se complica aún más si se le agrega el hecho que en algunos edificios aparte del departamento. Agrega que el sólo hecho que los predios dedicados a casa habitación. Para que el beneficio alcance al pensionista. pero no se señala que tenga que ser el único propietario.
sin embargo existen casos de pensionistas que son propietarios de varios inmuebles en diferentes provincias del interior del país y en cada una de ellas han buscado obtener el beneficio de deducción de las 50 UIT. aun cuando cada uno esté situado en municipalidades distintas. La mencionada RTF precisa que “Se confirma la apelada que declaró improcedente la solicitud de renovación del beneficio de la deducción de 50 UIT de la base imponible del Impuesto Predial. 2002 y 2003. lo cual resulta falso. cuando precisa que el beneficio de deducción de 50 UIT resulta aplicable únicamente a aquellos pensionistas propietarios de un único predio en todo el territorio nacional. Al efectuar una revisión de la jurisprudencia emitida por el Tribunal Constitucional apreciamos que en la Sentencia recaída en el Expediente N° 2110-2005-PA/TC. en todo el territorio nacional. se aborda el tema de la única propiedad por parte de los pensionistas[8] específicamente en el fundamento jurídico Nº 5 y 6 conforme se copia a continuación: “5. Lo antes señalado encuentra respaldo en la RTF Nº 5811‐7‐2011. De autos se advierte que el recurrente es propietario. La Libertad (fojas 3 y 4). de fojas 3 a 6. el beneficio resulta aplicable únicamente a aquellos pensionistas propietarios de un único predio. Es pertinente mencionar que la única propiedad es dentro del territorio nacional. comunicando en cada jurisdicción que solo tienen una única propiedad. se entiende. Sobre el tema de la única propiedad resulta pertinente revisar la RTF N° 05052-7-2010 la cual determina que “No cumple con el requisito de única propiedad a efecto de gozar de la inafectación quien es condómino en dos predios”. es decir es propietaria de las cuotas ideales de dos predios por lo que no cumple con el requisito señalado en la norma. de fecha 10 de mayo de 2005. siendo este último destinado en uso para servicios en el rubro clínica. . por lo que no es posible hacerlo extensivo a aquellos pensionistas que tengan varios predios. que el pensionista sea propietario de un solo predio.Asimismo. P. conforme al criterio establecido por este Tribunal en las Resoluciones Nº 2564‐7‐2008 y Nº 3029‐7‐2008”. dicha norma establece. Se señala que a efecto de gozar de la deducción a que se refiere el artículo 19° de la Ley de Tributación Municipal. tal como lo ha establecido la RTF N° 1068-5-97. en consecuencia procede confirmar la resolución apelada”.J. según consta de las declaraciones juradas del impuesto predial de los años 1999. no basta que el inmueble esté destinado a vivienda es necesario que este se encuentre efectivamente habitado u ocupado. 2001. de los inmuebles ubicados en Av. Ricardo Palma 636 y 640. 2000. debido a que según lo señalado por la recurrente. En caso que el municipio que haya otorgado el beneficio de la deducción de las 50 UIT se percate de tal irregularidad puede eliminar el beneficio y proceder a la cobranza del Impuesto Predial adeudado por los años en los cuales el beneficio no le correspondía[7]. Esta RTF determinó lo siguiente “Se confirma la apelada que declaró improcedente su solicitud de deducción de 50 UIT de la base imponible del Impuesto Predial del año 2007. a nombre de sociedad conyugal. ésta es condómino de dos predios. entre otros requisitos.
el cual exigía que sea propietario de un único inmueble. en el predio del recurrente funciona un snack bar que no cuenta con autorización municipal”. es posible que se permita que una parte del inmueble sea utilizada con el objeto de generar recursos económicos.4 EL PROPIETARIO DEL INMUEBLE TENGA LA CALIDAD DE PENSIONISTA O SEA UN ADULTO MAYOR SIN PENSION . COMERCIALES Y/O PROFESIONALES. bastaría que una porción mínima sea dedicada a vivienda para efectos de la aplicación del beneficio. comerciales y/o profesionales. que el recurrente cuenta con la aprobación de la municipalidad para el desarrollo de sus actividades. La citada RTF determina como argumento el siguiente “Se revoca la apelada que declaró improcedente la solicitud de deducción de 50 UIT de la base imponible del Impuesto Predial en atención a que está acreditado en autos que el recurrente destina parcialmente su predio a una actividad comercial. Resulta relevante citar el pronunciamiento del Tribunal Fiscal en la RTF N° 00441-7-2008. Esta modificación fue introducida por la Ley N° 26952 y en cierta medida contradice la intención original de la norma que era conceder un beneficio a aquellos pensionistas por constituir este su único ingreso.° 952.3 SE ACEPTA EL USO PARCIAL DEL INMUEBLE CON FINES PRODUCTIVOS. según la cual: “No procede la solicitud de beneficio de deducción de 50 UIT de la base imponible del Impuesto Predial en atención a que según el informe de la Administración. ello puede observarse al revisar la RTF N° 00821-7-2008. Consecuentemente. comerciales y/o profesionales”. dado que dicha norma no restringe el goce del beneficio a un porcentaje máximo de uso parcial del inmueble con fines productivos. Además. 4. que su destino sea exclusivo al uso como vivienda”[9]. 6. conforme lo afirma la propia Administración. siendo preciso indicar que aun cuando la mayor parte del área construida del inmueble esté destinada a dicha actividad. Cabe mencionar que la autorización del negocio que funcione en parte de la vivienda del pensionista debe contar con autorización de la Municipalidad Distrital donde se encuentre ubicado el predio. 4. más aún si la propia Administración ha reconocido que el recurrente usa parcialmente el predio como vivienda”. no se establece el significado de “uso parcial del inmueble” por lo que. no acredita que incumpla con el requisito previsto por la Ley de Tributación Municipal. finalmente se indica que. ello no implica el incumplimiento de los requisitos establecidos por el artículo 19° de la Ley de Tributación Municipal para gozar de la deducción de 50 UIT de la base imponible del Impuesto Predial. ya sea a título personal o a nombre de la sociedad conyugal. así como. el recurrente no se encontraba dentro de los supuestos del beneficio tributario al momento de configurarse el hecho imponible. el hecho que el recurrente haya fijado un domicilio distinto a aquél respecto al cual solicita el beneficio ante la RENIEC. verificándose además. CON APROBACIÓN DE LA MUNICIPALIDAD RESPECTIVA Conforme se aprecia de la propia legislación. cuando precisa que “El artículo 19º de la Ley de Tributación Municipal no restringe el goce del beneficio a un porcentaje máximo de uso parcial del inmueble para fines productivos. hasta antes de la modificación del Decreto Legislativo N.
toda vez que aquí con la modificatoria llevada a cabo por la Ley N° 30490.Este requisito[10] ya no constituye una exclusividad en el otorgamiento del beneficio.  Orfandad:  Invalidez. podemos citar la RTF N° 12321-11-2010. . razón por la cual si el ingreso que el adulto mayor percibe es menor o igual a esa cantidad le corresponde el beneficio. no implica que no resida en este último inmueble”. según la cual se señala que “El hecho de que el recurrente haya fijado su domicilio fiscal en un lugar distinto al predio respecto del cual solicita el beneficio materia de autos.050 Soles. es posible revisar algunas jurisprudencias que guardan relación con este tema. En el año 2017 la Unidad Impositiva Tributaria – UIT es de S/ 4.  Montepíos. También se señala que el haber fijado el domicilio fiscal en otro lugar no denota que no se use el predio por el que se solicita el beneficio como casa habitación. Así. Se señala que el hecho de que la recurrente no se encuentre en el inmueble cuando se haga la verificación no acredita fehacientemente que el predio no está destinado a vivienda. pueden acceder a este beneficio de deducción de la base imponible del Impuesto Predial tanto los pensionistas como aquellas personas que califiquen como adulto mayor.  Otros tipos de pensiones 4. Esta RTF considera como argumento lo siguiente: “Se revoca la apelada que declaró infundada la solicitud de deducción de 50 UIT de la base imponible del Impuesto Predial. se indica que el alquiler parcial del predio no implica el incumplimiento de los requisitos para gozar del beneficio.5 EL INGRESO BRUTO NO EXCEDA DE UNA (1) UIT MENSUAL En este punto el texto del artículo 19º de la Ley de Tributación Municipal precisa que el adulto mayor debe contar con un ingreso bruto y que este no exceda de 1 UIT mensual. Aun cuando se tratan de pronunciamientos anteriores. Cuando se habla de pensionista. Asimismo. Cabe indicar que cuando la norma hace referencia al Ingreso bruto están referidos al ingreso total menos descuentos. ya que el domicilio fiscal se fija para efectos fiscales y fijarlo no supone que se resida en éste”. 4. se incluirá dentro de este concepto a los diferentes tipos de pensión existente:  Viudez.6 QUE EL INMUEBLE SEA DESTINADO A VIVIENDA DE LOS MISMOS Este requisito alude al hecho que el inmueble debe ser destinado a la vivienda del adulto mayor.
c) DECLARACIÓN JURADA: Al documento suscrito por la persona adulta mayor no pensionista afirmando encontrarse en los alcances de la Ley N° 30490 para la deducción de 50 UIT de la base imponible del Impuesto Predial. b) PERSONA NO PENSIONISTA: Aquella que no ha sido declarada pensionista en alguno de los Sistemas de Pensiones bajo la normativa peruana. de conformidad con la Ley N° 30490. Considerando que la modificatoria de la Ley de Tributación Municipal se dio en el mes de julio de 2016. Ley de la Persona Adulta Mayor[11]. . 4.050 Soles[13]. d) UIT: A la Unidad Impositiva Tributaria vigente al 1 de enero de cada ejercicio gravable. Parece ser que en la parte reglamentaria que estamos comentando. Es pertinente indicar que en el caso del año 2017 la unidad Impositiva Tributaria es de S/ 4. 2.  ¿CUÁLES SON LAS DEFINICIONES QUE SEÑALA EL REGLAMENTO DE LA LEY N° 30490? Conforme lo precisa el texto del artículo 2° del Decreto Supremo N° 401-2016-EF. EL REGLAMENTO DE LA LEY N° 30490 APROBADO POR EL DECRETO SUPREMO N° 401-2016-EF El pasado 31 de diciembre de 2016 se publicó en el Diario Oficial El Peruano el texto del Decreto Supremo N° 401-2016-EF. se ha recogido en cierto modo los mencionados criterios jurisprudenciales que hemos mencionado anteriormente como sustento del cumplimiento de los requisitos para el otorgamiento del beneficio. a) PERSONA ADULTA MAYOR: Aquella que tiene sesenta (60) o más años de edad. contenido en el artículo 19° de la Ley de Tributación Municipal. A manera de reflexión. 3.  ¿CUÁL ES EL OBJETO DEL REGLAMENTO DE LA LEY N° 30490? El texto del artículo 1° del Decreto Supremo N° 401-2016-EF precisa que dicha norma tiene por objeto establecer las disposiciones para la aplicación de la deducción de 50 UIT de la base imponible del Impuesto Predial en el caso personas adultas mayores no pensionistas. por lo que en cada uno de los requisitos se hace necesario realizar la consulta a los criterios jurisprudenciales que han sido publicados por el Tribunal Fiscal a lo largo de los años. debemos precisar que en el caso de la deducción de las 50 UIT para el caso de los pensionistas propietarios. el cambio opera a partir del 1 de enero de 2017. la operatividad del cambio al ser el Impuesto Predial un tributo de periodicidad anual. motivo por el cual resultaba pertinente que la norma reglamentaria que complementa a la norma legal se publique antes de la vigencia. 1. se consideran las siguientes definiciones: 1. a través del cual se establecen disposiciones para la aplicación de la deducción de la base imponible del Impuesto Predial en el caso de personas adultas mayores no pensionistas. por ello se publicó el 31 de diciembre de 2016. no existe un reglamento aprobado por el Ministerio de Economía y Finanzas. El Anexo del presente decreto supremo contiene un modelo de declaración jurada que podrán emplear las Administraciones Tributarias Municipales[12].
El uso parcial del inmueble con fines productivos. los aires de la azotea.5. comerciales y/o profesionales. Es preciso advertir que en el caso que se presente una declaración falsa por parte de una persona adulta mayor que no cumplir con la información exigida. 1. del tendal o cualquier otra unidad inmobiliaria anexa al inmueble. Obsérvese que el reglamento del beneficio hace referencia a la cochera únicamente.3 ¿QUÉ DISPOSICIONES SE HAN DICTADO PARA PODER APLICAR LA DEDUCCIÓN DE LAS 50 UIT DEL IMPUESTO PREDIAL EN EL CASO DE LOS ADULTOS MAYORES? De acuerdo a lo indicado por el artículo 3° del Decreto Supremo N° 401-2016-EF. las personas adultas mayores no pensionistas suscribirán una declaración jurada. o de la sociedad conyugal. no podrá efectuar la deducción de las 50 UIT de la base imponible del Impuesto Predial. habrá incurrido en el delito . Lo antes mencionado implica que si una persona que ha cumplido 60 años el día 26 de abril de 2017. se menciona que para efectos de aplicar la deducción de las 50 UIT de la base imponible del Impuesto Predial en el caso de las personas adultas mayores no pensionistas. la persona adulta mayor no pensionista posea otra unidad inmobiliaria constituida por la cochera. no se ha considerado el caso de los depósitos. una planta industrial. Es casi seguro que existirán situaciones en las cuales los criterios jurisprudenciales emitidos por el Tribunal Fiscal observen esta situación. no deben exceder de 1 UIT mensual. una oficina. En este punto quedarían descartados aquellos predios que tengan un uso distinto al de vivienda. el tendal. no afecta la deducción. debe cumplirse lo siguiente: 1. lo cual restringe el beneficio únicamente al caso de la cochera. 1. c) El predio debe estar destinado a vivienda del beneficiario. entre otras situaciones nuevas. d) Los ingresos brutos de la persona adulta mayor no pensionista. que sería el 2018. recién podrá solicitar la aplicación del beneficio de la deducción a partir del próximo año. con aprobación de la municipalidad respectiva. como es el caso de un terreno agrícola. a) La edad de la persona adulta mayor es la que se desprende del Documento Nacional de Identidad. sobre todo en el caso de los depósitos. Ello determina que en el año 2017 al no cumplir con el requisito de la edad. por ello es que se menciona el carné de extranjería o el pasaporte. Los sesenta (60) años deben encontrarse cumplidos al 1 de enero del ejercicio gravable al cual corresponde la deducción. según corresponda. Carné de Extranjería o Pasaporte. b) El requisito de la única propiedad se cumple cuando además de la vivienda. A tal efecto. Otro dato relevante que se observa en esta regulación es que la persona adulta mayor no necesariamente debe tener la nacionalidad peruana sino que puede incluirse en este caso a extranjeros que se encuentren residiendo en el país. 1. correspondiéndole la cancelación de dicho tributo en su integridad. de acuerdo a lo establecido en el literal c) del artículo 2 del presente Decreto Supremo. toda vez que al 1 de enero tendría 59 años.
4 FACULTAD DE FISCALIZACIÓN De acuerdo a lo mencionado en el artículo 4° del Decreto Supremo N° 401-2016-EF. Sobre el tema resulta pertinente hacer una revisión de la Resolución del Tribunal Fiscal N° 4555-2-2002. se aprecia que se menciona con respecto a la fiscalización lo siguiente: “De lo expuesto. 5. de acuerdo a lo establecido en el último párrafo de la Norma IV del Título Preliminar. e) Las personas adultas mayores no pensionistas presentarán la documentación que acredite o respalde las afirmaciones contenidas en la declaración jurada. Así. no restringe la facultad de fiscalización de la Administración Tributaria. prevista en el artículo 62° del Código Tributario. El ejercicio de la función fiscalizadora incluye la inspección. incluso de aquellos sujetos que gocen de inafectación. cuyo Texto Único Ordenado fue aprobado con el Decreto Supremo N° 133- 2013-EF. exoneración o beneficios tributarios. la presentación de la declaración jurada mencionada en el numeral anterior. La facultad de fiscalización de la Administración Tributaria se ejerce en forma discrecional. El Código Tributario en el Capítulo II del Título II del Libro Segundo sobre las facultades de Determinación y Fiscalización de la Administración Tributaria. sino en forma conjunta como parte del Procedimiento Tributario. violando la presunción de veracidad establecida por ley. será reprimido con pena privativa de libertad no menor de uno ni mayor de cuatro años”. investigación y el control del cumplimiento de obligaciones tributarias. se refiere tácita y en forma no organizada a los actos que constituyen el procedimiento de fiscalización (…) (…) no se puede negar que las facultades de fiscalización de la Administración se ejercen dentro de un procedimiento y los actos que realiza no pueden analizarse de forma independiente. cuya finalidad es la determinación de la obligación tributaria. se tiene que la fiscalización es un procedimiento. Lo indicado en el párrafo anterior resulta de aplicación en el presente caso.de falsa declaración en procedimiento administrativo.” En la doctrina apreciamos la opinión de SAINZ DE BUJANDA quien señala lo siguiente: . 1. se indica la Facultad de Fiscalización por parte de las municipalidades. según corresponda. de determinarse crédito o deuda tributaria. Dicho artículo 411° precisa lo siguiente: “El que. en un procedimiento administrativo. la que se traduce en el valor respectivo. hace una falsa declaración en relación a hechos o circunstancias que le corresponde probar. el cual se encuentra contemplado en el texto del artículo 411° del Código Penal[14].
5.elperuano. así como los frutos y productos de todos los bienes propios y de la sociedad y las rentas de los derechos de autor e inventor. 2. salvo que sean accesorios de una empresa que no tenga la calidad de bien propio. [2] Si se desea revisar la norma completa se debe ingresar a la siguiente dirección web: http://busquedas. abonándose a este el valor del suelo al momento del rembolso... cuando esas acciones o participaciones sean bien propio. instrumentos y útiles para el ejercicio de la profesión o trabajo. cuando la causa de adquisición ha precedido a aquella. 3. [5] Con los cambios introducidos por la Ley N° 30490 corresponde consideran también al adulto mayor no pensionista.. También tienen la calidad de bienes sociales los edificios construidos a costa del caudal social en suelo propio de uno de los cónyuges... en el ámbito de aplicación del tributo”[15].“(…) puede decirse que la inspección tributaria es aquel procedimiento a través del cual..Los vestidos y objetos de uso personal. 7.Los que aporte al iniciarse el régimen de sociedad de gananciales. no obstante. sea mediante la investigación de los que permanecen ocultos) y tiene informes y datos necesarios para la adopción fundada de resoluciones que.Los que adquiera durante la vigencia de dicho régimen a título oneroso. [4] El texto completo del artículo 310° del Código Civil precisa que son bienes sociales todos los no comprendidos en el artículo 302°. se producen.com.Los libros..La indemnización por accidentes o por seguros de vida.Los que adquiera durante la vigencia del régimen a título gratuito.. correspondencia y recuerdos de familia. industria o profesión.pe/normaslegales/ley-de-la-persona-adulta-mayor-ley-n- 30490-1407242-1/ (consultado el 20 de febrero de 2017). condecoraciones. deducidas las primas pagadas con bienes de la sociedad. [3] Para conocer cuáles son los bienes propios que el Código Civil considera recomendamos la lectura del artículo 302°. 6. 4. [1] Ahora se debe también considerar al adulto mayor de 60 años no pensionista. 9.Los derechos de autor e inventor. [6] Con la modificatoria introducida por la Ley N° 30490 se debería considerar aquí al adulto mayor que tiene 60 años o más y que no tiene la condición de pensionista. de daños personales o de enfermedades. así como los diplomas. el cual precisa que son bienes propios de cada cónyuge los siguientes: 1. sin referirse directamente a operaciones liquidatorias. 8.La renta vitalicia a título gratuito y la convenida a título oneroso cuando la contraprestación constituye bien propio. . incluso los que cualquiera de los cónyuges adquiera por su trabajo. en virtud de una serie de actos concatenados. la Administración pública da efectividad en la fase liquidatoria a las normas que imponen obligaciones tributarias (sea mediante la comprobación de hechos imponibles declarados..Las acciones y las participaciones de sociedades que se distribuyan gratuitamente entre los socios por revaluación del patrimonio social.
gob. Año 14. En: Revista del Instituto para el desarrollo técnico de las haciendas públicas. ADULTO MAYOR. Mientras que en el caso de aquella persona que adquiere la condición de pensionista por jubilación. [11] Aquí observamos una situación un poco extraña.tc. recién se logra cuando éste cumpla los sesenta y cinco (65) años. Abril – Junio de 1993. como índice de referencia tributaria en normas tributarias será de Cuatro mil cincuenta y 00/100 Soles (S/ 4. Acerca de JUAN MARIO ALVA MATTEUCCI . [8] El criterio aplicable a los pensionistas puede también resultar aplicable al adulto mayor.pe/jurisprudencia/2005/02110-2005-AA. [12] De manera genérica éste formato puede ser utilizado por las Municipalidades Distritales como las Municipalidades Provinciales. PENSIONISTA en 1 marzo. situación que a todos luces no sucede ya que la inscripción es únicamente para efectos de poder oponer el derecho de propiedad frente a terceras personas.edu. Fernando.[7] Siempre surge la duda por parte de la Municipalidad si la propiedad que se está declarando como única propiedad realmente lo sea. LEY 30490. [15] SAINZ DE BUJANDA.050).Númnero 42. Guadalajara.pe/blog/blogdemarioalva/2012/07/01/el-beneficio-de-deducci-n-de-las-50- uit-para-los-pensionistas-con-respecto-al-impuesto-predial/ (consultado el 20 de Febrero de 2017). toda vez que el adulto mayor adquiere la condición como tal por el simple hecho de cumplir sesenta (60) años y no ser pensionista. el valor de la Unidad Impositiva Tributaria (UIT). Decreto Supremo N° 401-2016-EF. [14] Califica como un delito contra la fe pública.pucp. donde se demuestre que se es propietario de solo el inmueble respecto del cual se solicita el otorgamiento del beneficio. 2017 por JUAN MARIO ALVA MATTEUCCI. [13] A través de la publicación del Decreto Supremo Nº 353-2016-EF se determina que durante el año 2017. Puntuación: 0 / Votos: 0 Esta entrada se publicó en Tributación Municipal y Regional y está etiquetada con 50 UIT. Para ello se debe acceder a la siguiente dirección web: http://blog. Página 13. por ello es que algunas solicitan la entrega del certificado positivo de propiedad emitido por los Registros Públicos. La inspección tributaria.html [10] Con mayor detalle se puede revisar en un trabajo anterior la información vinculada con la calidad de pensionista. [9] Si se desea consultar el texto de la Sentencia en su integridad se puede acceder a la siguiente página web: http://www. sin embargo esto tendría cierto nivel de seguridad si es que en el Perú todos los predios estuvieran registrados.
Tomo I y II". Ver todas las entradas por JUAN MARIO ALVA MATTEUCCI → . Autor del libro "Análisis práctico del Impuesto General a las Ventas". Profesor de los cursos "Impuesto a la Renta Empresarial" y "Planeamiento Tributario" del PEE DE DERECHO CORPORATIVO en ESAN. Coautor del Libro "Infracciones y Sanciones del Código Tributario. Retenciones y Percepciones". Profesor del Curso de Especialización Avanzada en Tributación de la Pontificia Universidad Católica del Perú.2016". Autor del libro "Análisis para la aplicación del Crédito Fiscal". del "Libro Homenaje a Francisco Escribano” y del "Libro Homenaje a Victor Vargas Calderón". del "Libro Homenaje a Armando Zolezzi Möller". del "Libro Homenaje a Luis Hernández Berenguel". del Libro "Detracciones. Autor del libro "Tratamiento tributario de las empresas constructoras e inmobiliarias" Autor de artículos para revistas universitarias y profesionales sobre diversos temas tributarios. del libro "Aplicación Práctica del Impuesto a la Renta: Ejercicio 2015 . Profesor del Programa en Gestión Tributaria Empresarial dictado en ESAN. Retenciones y Percepciones". Actualmente ocupa el cargo de Director de la Revista Actualidad Empresarial. Profesor del curso "Impuestos Especiales II . Coautor del libro "Guia de Operaciones Societarias y Comerciales". Egresado de la Maestría en Contabilidad con mención en Política y Administración Tributaria de la Universidad Nacional Mayor de San Marcos. del "Manual de Detraciones.Impuesto a la Renta e IGV" de la Facultad de Derecho y Ciencia Política de la Universidad Nacional Mayor de San Marcos.Abogado de la Pontificia Universidad Católica del Perú.
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 artículo 74
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 resolución 
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 artículo 2
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 Resolución 
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 artículo 411
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 artículo 302
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