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ALCALDIA MUNICIPAL DE MOÑITOS
Vigencia Auditada: 2014
CGDC, MAYO DE 2015
Contralor Departamental de Córdoba
Lina Luz Noble Tardecilla
Contralor Auxiliar Delegado para el Control Fiscal
Soad Zamira Spath Agámez
Rodolfo José Martínez Marcelo
Milena Mileidy Macea Galvis
CONTROL FINANCIERO - ESTADOS CONTABLES
Evaluar el Comité de Sostenibilidad Contable
Evaluar Inventario de Bienes Muebles e inmuebles
Evaluar la Depreciación Acumulada y Amortización
Evaluar los Estados Contables
Evaluar el Informe de Control Interno Contable y Notas a los Estados Financiero
Beneficios del Proceso Auditor
CUADRO DE TIPIFICACIÓN DE HALLAZHOS
WAIMAR ENRIQUE PETRO ESPITIA
Alcaide Municipal
Asunto: Auditoria Gubernamental Con Enfoque Integral Modalidad Especial
La Contraloría General del Departamento de Córdoba, con fundamento en las facultades otorgadas por los Artículos 267 y 272 de la Constitución Política, practicó Auditoría Modalidad Especial al ente que usted representa, a través de la evaluación de los principios de eficiencia, eficacia y equidad con que se administraron los recursos puestos a disposición y los resultados de la gestión, el examen del Balance General, Estado de Cambio en el Patrimonio y el Estado de Actividad Financiera, Económica, Social y Ambiental a 31 de diciembre 2014, la comprobación de que las operaciones financieras, administrativas y económicas se realizaron conforme a las normas legales, estatutarias y de procedimientos aplicables.
Es responsabilidad de la Administración el contenido de la información suministrada por la Entidad y analizada por la Contraloría General del Departamento de Córdoba, que a su vez tiene la responsabilidad de producir un informe integral que contenga el concepto sobre la gestión adelantada por la Alcaldía de Moñitos que incluya pronunciamientos sobre el acatamiento a las disposiciones legales, y la opinión sobre la razonabilidad de los Estados Contables.
La evaluación se llevó a cabo de acuerdo con normas, políticas y procedimientos de Auditoría adoptados por la Contraloría General del Departamento de Córdoba, compatibles con las de general aceptación; por lo tanto, requirió, acorde con ellas, la planeación, la ejecución del trabajo y la elaboración del informe, de manera que el examen proporcione una base razonable para fundamentar los conceptos y opiniones expresados en este Informe.
La auditoría se realizó a la información Contable del Municipio, que incluyó el examen sobre las evidencias y documentos que soportan el manejo de los recursos de la entidad, y el cumplimiento de las disposiciones legales; los estudios y análisis se encuentran debidamente documentados en papeles de trabajo, los cuales reposan en los archivos de la Contraloría General del Departamento de Córdoba.
En desarrollo de la presente auditoría, y conforme a la mesa de validación de Observaciones, se estableció un (1) hallazgo administrativo el cual se estructura en el informe final.
1.1 CONTROL FINANCIERO - ESTADOS CONTABLES
El sistema Nacional de Contabilidad Pública es el conjunto de políticas, principios, normas y procedimientos técnicos de contabilidad, estructurados lógicamente que al interactuar con las operaciones, recursos y actividades desarrolladas por los entes públicos generan la información necesaria para la toma de decisiones y el control interno y externo de la administración pública
Los libros de contabilidad de las entidades públicas le permiten el conocimiento y la verificación de los hechos económicos y sociales realizados por el ente público, adicionalmente los libros le permiten conocer, ordenar y controlar las operaciones que lleva a cabo el ente público en desarrollo de su función administrativa o cometido estatal, los libros de contabilidad, son la base para la elaboración de los estados financieros de las entidades públicas. Además permiten la comprensión y verificación de los hechos financieros, económicos y sociales de los entes territoriales. En última instancia los libros de contabilidad permiten el ejercicio de las funciones constitucionales y legales que le competen a las entidades de control, inspección y vigilancia.
El municipio de Moñitos para el registro de las operaciones financieras, económicas, y social en la vigencia fiscal 2014, presento los libros de contabilidad de forma sistematizada a través de un Software Contable.”
En revisión a los libros de contabilidad, presentados por el municipio de Moñitos el grupo auditor logro constatar que estos presentan anexos el acta de apertura, de conformidad con el marco conceptual del Plan General de Contabilidad Pública y resolución número 357 de 2008, expedida por la Contaduría General de la Nación.
EVALUACION DEL COMITÉ TECNICO DE SOSTENIBILIDAD CONTABLE
La Resolución 119 de 2006, expedida por la Contaduría General de la Nación en el artículo 1 establece: Adóptese el Modelo Estándar de Procedimientos para la Sostenibilidad del Sistema de Contabilidad Pública, para desarrollar las actividades mínimas que deben realizar los responsables de la información financiera, económica y social en los entes públicos que garanticen la producción de información razonable y oportuna.
En el desarrollo de la auditoria se evidenció que el municipio de Moñitos, para la vigencia fiscal 2014, mediante la resolución No.171 de abril 9 de 2014, implemento el comité de sostenibilidad contable, que tiene como objeto desarrollar las actividades mínimas que deben realizar los responsables de la información financiera económica y social en la entidad territorial, que garantice la producción de información confiable y oportuna.
El comité técnico de sostenimiento contable del municipio de Moñitos está integrado por:
El Alcalde Municipal o su delegado
El Secretario de Hacienda, quien lo presidirá
El Contador quien hará las veces de secretario técnico
Adicionalmente concurrirá a todas las reuniones con derecho a voz pero no a voto el jefe de la oficina de control interno o quien haga sus veces, así como los demás responsables de las áreas administrativas, que sean invitados de acuerdo con la naturaleza de los temas contables a tratar.
En la vigencia fiscal 2014 el comité de sostenimiento contable del municipio de Moñitos se reunió (4) cuatro veces, reuniones en las que abordaron los temas relacionados con el inventario de bienes del municipio e incluyendo la legalización de los bienes inmuebles del municipio, las Depreciaciones y Amortizaciones de forma individual.
EVALUACION DEL INVENTARIO DE BIENES MUEBLES E INMUEBLES
Según el Plan General de Contabilidad Pública los inventarios comprenden los bienes corporales a cualquier título o producidos en desarrollo de la actividad fundamental del Ente Público.
El Capítulo III -Procedimiento contable para el reconocimiento y revelación de hechos relacionados con las Propiedades Planta y Equipos del Régimen de Contabilidad Pública, Numeral 18 establece “que el valor de la propiedad planta y equipo es objeto de actualización mediante la comparación del valor en libros con el costo de reposición o el valor de realización;” a su vez el numeral 20 “contempla la frecuencia de las actualizaciones de las Propiedades Planta y Equipos con una periodicidad de tres (3) años a partir de la última realizada”.
Se evidenció de acuerdo con la información recaudada que en el municipio de Moñitos presenta un inventario de bienes debidamente codificado con las cuentas y subcuentas del Plan General de Contabilidad Pública.
PROPIEDADADES PLANTA Y EQUIPOS
Comprende los bienes tangibles adquiridos, construidos o que se encuentren en tránsito en construcción, en mantenimiento o en montaje y que se utilizan para atender necesidades sociales. Deben reconocerse de acuerdo a su costo histórico, para el caso del Municipio de Moñitos según el Balance General a diciembre 31 de 2014 reporto propiedades planta y equipos por cuantía de $15.785.614.000, de los cuales $992.067.000, es decir el 6.28% son bienes inmuebles y el resto la suma de $14.793.547.000 corresponden a bienes muebles que equivalen a un 93.72%.
EVALUACIÓN DE LA DEPRECIACIÓN Y LA AMORTIZACIÓN
A diciembre 31 de 2014, el municipio de Moñitos registró Depreciación acumulada de propiedades plante y equipos por la suma $3.841.091.000, depreciación esta que se ajusta a los parámetros del marco conceptual del plan general de contabilidad pública. Sin embargo esta fue realizada en forma global
Hallazgo No. 01 Deficiencias en los Papeles de Trabajo de las Depreciaciones
A diciembre 31 de 2014 el municipio de Moñitos en el Balance General registró depreciación acumulada por cuantía de $3.841.091.000, y revisados los papeles de trabajo de las depreciaciones se constató que estas fueron realizadas de manera global por cada cuenta contable. Situación está que general una subestimación en los activos del Municipio con efecto en el patrimonio según el siguiente detalle.
Valor debito
1.178.151.000
Planta Ductos y Túneles
Redes Líneas y Cables
745.281.000
258.463.000
Equipos médicos y científicos
57.466.000
Muebles Enceres y equipos de oficina
110.809.000
123.556.000
Equipos de Transportes tracción y elevación
315.428.000
Depreciación de Propiedades Plan y Equipos
3.841.090.000
Criterios: Manual de procesos y procedimientos contables expedidos por la Contaduría General de la Nación, métodos de Depreciación.
Causas: Falta de Seguimiento y evaluación de los procedimientos administrativos de la entidad.
Efectos: Falta de supervisión a los activos depreciables del Municipio, por cuanto no se realiza una cedula de depreciación para cada bien de manera individual, lo que puede generar que se sigan depreciando los bienes después de concluida su vida útil.
Este hallazgo es de tipo administrativo
EVALUACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
A diciembre 31 de 2014, el municipio de Moñitos , administración Central, presentó los estados financieros (Balance General, Estado de Resultado y estado de Cambio en el Patrimonio), los cuales fueron analizados por el grupo auditor obteniendo el siguiente resultado.
1.1.4.1 BALANCE GENERAL
El Balance General presentado por el Municipio de Moñitos en el informe CHIP a la contaduría General de la Nación a diciembre 31 de 2014, registro activos por valor $47.940.740.000, con un crecimiento del 142.36%, respecto a los activos del año 2013, que se situaron en la suma de $190.780.010.000, adicionalmente a 31 diciembre de la misma vigencia registro pasivos por $2.161.863.000, con una disminución del 13.96% comparados con los del año 2013, que ascendía a la suma de $2.463.670.000, lo que significa que en términos contantes el pasivo del municipio durante la vigencia fiscal 2014, disminuyo en la suma de $301.807.000 comparados con los de la vigencia 2013, disminución que se presentó en las operaciones de crédito publico las cuales pasaron de $1.246.386.000 a diciembre 31 de 2013, a ubicarse en $746.386.000 a diciembre 31 de 2014, es decir una disminución del 40.11%.
El Balance General a diciembre 31 de 2014 Presentando la siguiente estructura:
SALDO FINAL(Miles)
SALDO FINAL CORRIENTE(Miles)
SALDO FINAL NO CORRIENTE(Miles)
47.940.740
5.692.223
42.248.517
4.815.081
DEPÓSITOS EN INSTITUCIONES FINANCIERAS
3.537.983
3.409.653
792.302
2.617.351
1.507.443
748.812
758.631
TRANSFERENCIAS POR COBRAR
RECURSOS ENTREGADOS EN ADMINISTRACIÓN
15.785.614
992.067
7.355.163
8.187.709
2.075.823
EQUIPOS DE TRANSPORTE, TRACCIÓN Y ELEVACIÓN
DEPRECIACIÓN ACUMULADA (CR)
-3.841.091
BIENES DE USO PÚBLICO E HISTÓRICOS Y CULTURALES
4.647.393
BIENES DE USO PÚBLICO EN SERVICIO
5.904.775
AMORTIZACIÓN ACUMULADA DE BIENES DE USO PÚBLICO (CR)
-1.257.382
17.647.226
RESERVA FINANCIERA ACTUARIAL
2.161.863
OPERACIONES DE CRÉDITO PÚBLICO Y FINANCIAMIENTO CON BANCA CENTRAL
OPERACIONES DE CRÉDITO PÚBLICO INTERNAS DE CORTO PLAZO
1.153.426
TRANSFERENCIAS POR PAGAR
OBLIGACIONES LABORALES Y DE SEGURIDAD SOCIAL INTEGRAL
PENSIONES Y PRESTACIONES ECONÓMICAS POR PAGAR
45.778.877
17.316.340
29.260.457
PROVISIONES, AGOTAMIENTO, DEPRECIACIONES Y AMORTIZACIONES (DB)
-797.920
El anterior cuadro nos indica que los Activos del municipio a diciembre 31 de 2014, ascienden a la suma de $47.940.740.000 de los cuales los activos corrientes, alcanzaban la suma de $5.692.223.000 que representaba el 11.87% del total de activos del municipio.
Por su parte los activos no corrientes se situaban en la suma de $42.248.517.000, es decir el 88.13% del total de activos.
Dentro de los activos corrientes el grupo más significativo es el de efectivo con un valor de $ 4.815.081.000, siguiendo en su orden la cuenta deudores con un valor de $748.812.000, y las rentas por cobrar por $ 128.330.000.
Los activos no corrientes del municipio a diciembre 31 de 2014 ascienden a la suma de $42.248.517.000, conformado por las propiedades planta y equipo con una cuantía de $15.785.614.000, y los bienes de uso público con un valor de $5.904.775.000. Dentro de los activos no corrientes del municipio también encontramos la cuenta otros activos representados por la reserva financiera actuarial con un valor de $17.647.226.
Respecto al pasivo que registró el municipio a diciembre 31 de 2014, asciende a la suma de $2.161.863.000, con una disminución del 13.96% comparados con los del año 2013, que ascendía a la suma de $2.463.670.000, lo que significa que en términos contantes el pasivo del municipio durante la vigencia fiscal 2014, disminuyo en la suma de $301.807.000 comparados con los de la vigencia 2013, disminución que se presentó en las operaciones de crédito publico las cuales pasaron de $1.246.386.000 a diciembre 31 de 2013, a ubicarse en $746.386.000 a diciembre 31 de 2014, es decir una disminución del 40.11%.
El patrimonio del Municipio a diciembre 31 de 2014, es de $45.778.877.000, lo que significa que el 95.49 % de sus activos están libres y sin compromiso, por cuanto su endeudamiento solo equivale al 4.50% de sus activos totales.
Las anteriores cifras del Balance general del Municipio fueron revisadas y analizadas por el grupo auditor mediante la confrontación y comparación con los registros contable y los libros de contabilidad del municipio, los saldos fueron tomados directamente de los libros de contabilidad del Municipio
1.1.4.2 ESTADO DE RESULTADO
La alcaldía Municipal de Moñitos a diciembre 31 de 2014, registró ingresos por valor de $54.401.872.000 de los cuales los ingresos tributarios alcanzaron la suma de $2.769.574.000 que corresponde al 5.09% del total de los ingresos del municipio, mientras que el rubro más representativo fue el de ingresos por transferencias con un valor de $24.097.712.000 que representan el 44.29% del total de los ingresos del municipio, A continuación se detalla lo anterior.
54.401.872
2.769.574.
24.097.712
27.534.586
48.183.423
929.253
6.915.231
16.703.139
CIERRE DE INGRESOS, GASTOS Y COSTOS
Del análisis de la información del estado de resultado presentado por el municipio a diciembre 31 de 2014, se evidencio que los saldos de las cuentas contables de estos corresponden con los registrados en los libros de Contabilidad a la misma fecha, generando razonabilidad en el estado de resultado a diciembre 31 de 2014.
1.1.4.3 ESTADO DE CAMBIO EN EL PATRIMONIO
El patrimonio del municipio de Moñitos a diciembre 31 del 2014, ascendió a $45.778.877.000 con un aumento del 164.36% comparado con la vigencia 2013 que se sitúa en la suma de $17.316.340.000 A continuación se detalla lo anterior.
Patrimonio a diciembre 31 de 2013 $17.316.340.000
Patrimonio a diciembre 31 de 2014 $ 45.778.877.000
Variaciones (Aumento) $28.462.537.000
EVALUACION DEL INFORME DE CONTROL INTERNO CONTABLE Y LAS NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS
1.1.5.1 CONTROL INTERNO CONTABLE
En desarrollo de la auditoria se evaluaron los mecanismos de control interno inherentes a los procesos o líneas evaluadas en el municipio de Moñitos para la vigencia 2014, de lo que se concluye que los mecanismos de control interno en los procesos evaluados son eficientes toda vez que el Control Interno detectó las falencias administrativas, las cuales se reflejan en las observaciones detectadas.
Mecanismos de Control Interno Contable
La Resolución 357 de 2008, de la CGN establece en su Artículo 1°.”Adóptase el procedimiento de control interno contable y de reporte del informe anual de evaluación a la Contaduría General de la Nación, con corte a 31 de diciembre de cada periodo contable, cuyo contenido se incorpora a la presente Resolución, para implementar y evaluar la efectividad de las acciones mínimas de control que deben realizar los responsables de la información financiera, económica, social y ambiental en los entes públicos, con el fin de garantizar razonablemente la producción de información contable confiable, relevante y comprensible.”
En lo que respecta al Municipio de Moñitos en la vigencia fiscal 2014, se logró detectar que el municipio presento el informe control interno contable de acuerdo a los parámetros establecidos por la Contaduría General de la Nación.
1.1.5.2 NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS
Durante la vigencia fiscal 2014, el municipio de Moñitos presentó las notas a los estados financieros relacionando las de carácter general y las de carácter específico, en las cuales se muestran las falencias en los inventarios y en el cálculo de las depreciaciones que presenta el ente territorial. Observándose que las notas a los estados financieros se ajustan a los parámetros establecidos por la Contaduría General de la Nación.
La Contraloría General del Departamento de Córdoba, practico Auditoria Gubernamental Con Enfoque Especial – Auditoria Al Balance y Dictamen de los Estados Financieros del Municipio de Moñitos Administración Central, vigencia fiscal 2014, con fundamento en los artículos 268 y 272 de la Constitución Política de Colombia y la ley 42 de 1993, con miras a realizar una evaluación a la gestión financiera, en cumplimiento de las normas aplicables en los diferentes procesos de la administración, en el periodo comprendido entre el 1° de enero al 31 de diciembre de 2014.
La evaluación se llevó a cabo sobre una muestra representativa de la información que soporta la gestión financiera de la Entidad y se utilizaron las técnicas y normas de auditoría generalmente aceptadas y acogidas por la Contraloría General del Departamento de Córdoba, lo cual proporciona una base razonable para fundamentar y emitir el concepto del dictamen a los estados financieros, todo lo anterior teniendo en cuenta los principios de economía, eficiencia, eficacia y equidad y el cumplimiento de las disposiciones legales, reglamentarias o internas aplicables en cada una de sus actuaciones.
Dentro de este informe también se aplicaron los parámetros y procedimientos establecidos en la Normas Internacionales de auditoria (NIA) especialmente las números 540 y 705
Los Estados financieros presentados por el Municipio de Moñitos con corte a diciembre 31 de 2014, presentan la siguiente observación
El Balance General del Municipio de Moñitos con corte a diciembre 31 de 2014 registra la cuenta Depreciación acumulada por cuantía de $3.841.090.000, depreciación que fue realizada de manera global por cada cuenta, situación está que produce una sub estimación en los activos del Municipio del 8% sobre el total de sus activos. En nuestra opinión, “Excepto” por el efecto de la explicación anotada en el párrafo anterior los Estados financieros arriba enunciados, presentan razonablemente en todos los aspectos importantes la situación financiera Económica y social del Municipio de Moñitos Córdoba administración central a 31 de diciembre de 2014, los resultados de sus operaciones y los flujos de efectivos por el año que termino en esta fecha, de conformidad con los principios de Contabilidad Generalmente aceptados. En consecuencia el resultado de la auditoria al balance vigencia fiscal 2014 del Municipio de Moñitos es con Salvedades, por cuanto el valor de las observaciones equivale al 8% del total de los activos del Municipio.
2.1 Beneficios del Proceso Auditor
Como valor agregado o beneficio del control fiscal el Municipio de Moñitos deberá realizar las gestiones administrativas pertinentes para organizar su sistema contable, que le permita realizar de manera individual la deprecación de sus activos Fijos.
CUADRO DE TIPIFICACIÓN DE HALLAZGOS
VALOR (en pesos)
RODOLFO J. MARTINEZ MARCELO MILENA M. MACEA GALVIS
Coordinador Auditor
Efectividad y Oportunidad en el Control a la Gestión Pública
Calle 25 No 8 - 54 Montería – Córdoba
Teléfonos: 7820173 – 7822411 Fax (4) 7825040 Quejas y Reclamos 018000914810
E-Mail: contralor@contraloriadecordoba.gov.co Web: www.contraloriadecordoba.gov.co

References: resolución 
 Resolución 
 artículo 1
 resolución 
 Resolución 
 Artículo 1