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Timestamp: 2019-05-25 11:23:42+00:00

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DECRETO Nº 1.001/18
Impuestos > Decreto Nº 1.001/18 - 27/12/18
POR EL CUAL SE FIJAN LOS VALORES FISCALES INMOBILIARIOS ESTABLECIDOS POR EL SERVICIO NACIONAL DE CATASTRO DEL MINISTERIO DE HACIENDA, QUE SERVIRÁN COMO BASE IMPONIBLE PARA LA DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO INMOBILIARIO Y SUS ADICIONALES PARA EL EJERCICIO FISCAL 2019.
VISTO: La presentación efectuada por el Ministerio de Hacienda, e individualizada en dicha Secretaría de Estado como Expediente M.H. N° 106.106/2018.
La Ley N° 109/1991, «Que aprueba con modificaciones el Decreto-Ley N° 15 de fecha 8 de marzo de 1990, “Que establece las funciones y estructura orgánica del Ministerio de Hacienda"», modificada y ampliada por Ley N° 4394/2011.
El Decreto N° 8119/1990, «Por la cual se establecen zonas impositivas dentro del ejido de los municipios de la República».
Ley N° 536/1995, «De Fomento a la Forestación y Reforestación».
La Ley N° 2524/2004, «Ley de Deforestación cero».
La Resolución SNC N° 77/2005, del Servicio Nacional de Catastro del Ministerio de Hacienda, «Por la cual se establece el método para clasificar en categorías la edificaciones situadas en los inmuebles ubicados en la capital y los municipios del interior de la República».
La Ley N° 5513/2015, «Que modifica los Artículos 60, 62, 66, 70 y 74 de la Ley N° 125/91, “Que establece el Nuevo Régimen Tributario”, y los Artículos 155 y 179 de la Ley N° 3.966/2010 “Orgánica Municipal”.
La Nota BC/P N° 179, del 23 de noviembre de 2018, del Banco Central del Paraguay, por la cual se informa sobre la variación interanual del índice de Precios al Consumidor (IPC).
El Memorándum SNC N° 364/2018, de la Dirección del Servicio Nacional de Catastro, del Ministerio de Hacienda, en el que se comunica detalladamente los valores fiscales inmobiliarios y que constituirán la base imponible para la determinación del Impuesto Inmobiliario y sus adicionales para los inmuebles del país para el Ejercicio Fiscal 2019;
CONSIDERANDO: Que en el Artículo 30, de la Ley N° 109/1991, dispone: «El Servicio Nacional de Catastro será una repartición técnica que tendrá a su cargo el Catastro de los bienes inmuebles del país. Deberá desarrollar, entre otras, las siguientes funciones: mantener un registro actualizado de todos los bienes inmuebles con el avalúo de los mismos, individualizando sus propietarios legales; suministrar a la Subsecretaría de Estado de Tributación la información necesaria para los fines de la administración del impuesto inmobiliario y todo otro antecedente requerido para fines tributarios; proporcionar información técnica sobre Catastro a Ministerios y otras Instituciones Públicas o cualquier otro ente autorizado legalmente».
Que los Artículos 54, 56, 57, 58 y 59 de la Ley N° 125/1991, establecen el hecho imponible, el nacimiento de la obligación tributaria, las exenciones del Impuesto Inmobiliario y en el Artículo 69, define los inmuebles baldíos.
Que el Artículo 1°, de la Ley N° 5513/2015, establece: «La base imponible constituirá la valuación fiscal de los inmuebles establecida por el Servicio Nacional de Catastro, la cual estará dividida en inmuebles urbanos y rurales... El Poder Ejecutivo aprobará por Decreto anualmente el sistema de valoración fiscal de los inmuebles urbanos y rurales, determinado por el Servicio Nacional de Catastro. La valuación fiscal de los inmuebles será ajustada anualmente según la variación que sufra el índice de Precios del Consumidor (IPC) en el periodo de los doce meses anteriores al primero de noviembre de cada año civil que transcurre de acuerdo con lo establecido por el Banco Central del Paraguay. El Poder Ejecutivo podrá revisar cada cinco años los índices de actualización que resulten del comportamiento de la variación del valor de los inmuebles y reajustarlos por decreto [...]».
Que la Resolución N° 77/2005, del Servicio Nacional de Catastro del Ministerio de Hacienda establece el método para clasificar en categorías las edificaciones situadas en los inmuebles ubicados en la capital y municipios del interior de la República.
Que la variación del Indice de Precios al Consumidor (IPC), en el periodo de los doce meses anteriores al 1 de noviembre de 2018, alcanza 4,1%, según informe del Banco Central del Paraguay, a través de la Nota BC/N° 179/2018.
Que la Abogacía del Tesoro del Ministerio de Hacienda se ha expedido en los términos del Dictamen N° 996/2018.
Art. 1°.- Apruébanse los valores fiscales, expresados en guaraníes por metro cuadrado, de los inmuebles urbanos ubicados en la capital de la República y en los municipios del interior del país, determinado por el Servicio Nacional de Catastro del Ministerio de Hacienda, conforme con las tablas detalladas en el Anexo 1 que forma parte de este Decreto.
Art. 2°.- Fíjase la Valoración Fiscal de los Inmuebles Rurales de la República, determinado por el Servicio Nacional de Catastro del Ministerio de Hacienda, expresada en guaraníes por hectárea, conforme con el Anexo II, que forma parte de este Decreto.
La valoración fiscal de cada distrito es determinada conforme con su costo de oportunidad y al tipo de suelo predominante, acorde con las siguientes especificaciones:
Se consideran Tierras Agrícolas a las zonas geográficas rurales que presentan aptitudes para cualquier actividad agrícola anuales o perennes. Estas tierras se caracterizan por la gran fertilidad natural de su suelo permitiendo el crecimiento y desarrollo de diferentes tipos de cultivo: cuentan además con nutrientes en proporciones equilibradas en cuanto a los macro y micronutrientes.
Dichas áreas representan las mejores tierras desde el punto de vista para uso agrícola, por no tener ninguna o muy pocas limitaciones de uso y por requerir de prácticas de manejo relativamente simples y de poco costo.
1.2 CAMPO AGROPECUARIO
Los campos agropecuarios pueden ser explotados de manera mecanizada, pero presentan limitaciones que reducen la diversificación de cultivos y requieren de prácticas especiales de conservación. Generalmente presentan pendientes relativamente pronunciadas que los condiciona para el nivel de mecanización; requiere de permanente cobertura a fin de evitar pérdida de nutrientes por erosión hidrica y eólica.
1.3 TIERRA AGROSILVOPASTORIL
En la Región Oriental, los Campos Pecuarios son aquellas tierras planas o con poca pendiente, por lo que no tienden a erosionarse, pero tienen otras limitaciones difíciles de controlar que limita su uso en agricultura; limitaciones como poca profundidad, poco drenaje y permeabilidad, son susceptibles a la inundación en periodo de lluvias. Su uso se centra en la explotación ganadera extensiva.
En la Región Occidental, a los efectos del marco legal, se engloba a esta categoría a los suelos llanos con clima semi árido con una precipitación media anual de 800 mm. También se engloba a esta categoría a las dunas (las dunas forman parte del área protegida denominada Médanos del Chaco según Ley 5723/2017) y sus áreas adyacentes que pueden explotarse en forma extensiva y muy controlada por su alto riesgo de desertificación.
2.1 SUELOS DE PRIORIDAD FORESTAL
Constituyen aquellas áreas rurales, cuya superficie boscosa haya sido calificada como suelo de prioridad forestal, conforme con la Ley N° 536/1995.
En general, reúne en un conjunto, todos aquellos suelos que por sus características físicas, agrológicas y medioambientales podría someterse al desarrollo de actividades forestales productivas, como los bosques de producción, la reforestación, como también las áreas de reserva, de conservación y bosques de protección de cursos de agua.
2.2 ÁREAS POCO PRODUCTIVAS
Se refiere a áreas productivas rurales que por su naturaleza difieran significativamente con respecto al tipo de suelo del distrito de pertenencia y ofrecen pocas alternativas de elección y diversificación de cultivos. Estas áreas requieren de fuertes inversiones para elevar su nivel productivo por tener limitaciones severas ya sea por alto riesgo a la erosión, la textura del suelo, profundidad o por inundación temporal. Este tipo de suelos son generalmente destinados a protección o de uso meramente paisajístico y de recreación.
2.3 ÁREAS RELACIONADAS A SERVICIOS ESTATALES
Se refiere a las áreas comprendidas en actividades de servicios básicos (energía eléctrica, agua) actividades de servicios públicos esenciales (aeropuertos estatales) y espacios protegidos por leyes y ordenanzas, para los cuales se aplican los valores establecidos en el Anexo I de este Decreto.
Art. 3°.- Establécese que para los inmuebles ubicados en los municipios de reciente creación en concepto de avaluación fiscal los valores establecidos en el Anexo II de este Decreto, aplicándose el valor fiscal del Distrito del cual se desafecta su territorio o el mayor de los valores fiscales cuando la desafectación comprendiese más de un Distrito (según Ley de Creación del Distrito). Hasta tanto se haga efectiva la delimitación de la zona urbana, los inmuebles serán avaluados por los valores de la zona rural desafectada.
Una vez que el distrito haya definido su zona urbana, los inmuebles ubicados dentro de la misma, serán avaluados por metros cuadrados y conforme con los valores fiscales de! periodo siguiente al año de la realización de su delimitación, según lo establecido en el Artículo 2° de la Ley N° 5513/2015.
La avaluación fiscal de las edificaciones y mejoras se aplicará una vez cumplido con lo establecido en los Artículos 230 y 231 de la Ley N° 3966/2010.
Art. 4°.- Disponese que, a los efectos de las avaluaciones fiscales de los inmuebles comprendidos dentro de la zona urbana, la superficie de la tierra como la superficie edificada serán computadas en metros cuadrados, considerando el número entero y los decimales que resultasen. Se avaluarán sobre la base mínima (1 m2) aquellos inmuebles cuya superficie sea inferior al metro cuadrado.
La avaluación fiscal de la tierra para los inmuebles urbanos será el producto de la Superficie (área) por el Valor Fiscal del tipo de pavimento de la calle (frente) establecido en el anexo I del presente Decreto conforme a los Registros del Servicio Nacional de Catastro (SNC) del Ministerio de Hacienda. Si tuviera más de un frente y las calles son de diferentes tipos de pavimento se tomará como Valor Fiscal el mayor valor.
La avaluación fiscal de las edificaciones de los inmuebles urbanos corresponderá a la suma de los valores de las superficies edificadas calculadas para cada categoría de construcción, por el valor fiscal establecido en el Anexo I del presente Decreto.
La suma de ambos valores constituirá la avaluación fiscal de los inmuebles.
Art. 5°.- Dispónese que a los efectos de las avaluaciones fiscales de los inmuebles comprendidos dentro de la zona rural, la superficie de la tierra será computada considerando las medidas en hectáreas y en metros cuadrados que correspondan. Si el inmueble fuese menor a una hectárea, el cálculo será hecho sobre la base mínima (valor fiscal de una hectárea).
La avaluación fiscal de la tierra para los inmuebles rurales de la Región Oriental será el producto de la Superficie (área) por el Valor Fiscal establecido en el Anexo II del presente Decreto, conforme con los Registros del Servicio Nacional de Catastro (SNC), del Ministerio de Hacienda.
La avaluación fiscal de los inmuebles rurales de la Región Occidental (Chaco) será el producto del Valor Fiscal por la Superficie (área) para cada Zona y Sub Zona establecido en el anexo II del presente Decreto, conforme a los Registros del SNC. En caso de que el inmueble abarque más de una Sub Zona, el Valor Fiscal por hectárea será el mayor de los valores de las Sub Zonas en las que se halla ubicado el inmueble.
Art. 6°.- Dispónese que, a los efectos de las avaluaciones fiscales de los inmuebles comprendidos dentro del Régimen de Propiedad Horizontal, Barrios cerrados u otros sistemas de propiedad que tengan áreas propias y comunes, la superficie de la tierra (propias y comunes) como la superficie edificada (propias y comunes) serán computadas en metros cuadrados, considerando el número entero y los decimales que resultasen, según el Reglamento de Copropiedad inscripto en la Dirección General de los Registros Públicos. Se avaluarán sobre la base mínima (1 m2) aquellos inmuebles cuya superficie sea inferior al metro cuadrado.
Art. 7°.- Establécese que los inmuebles urbanos de los distritos con más de una zona impositiva (Anexo I.B.1), que no tengan asignadas dichas zonas serán avaluados por el valor mínimo del Distrito al cual pertenece, hasta tanto sea actualizada la información en los Registros del Servicio Nacional de Catastro (SNC) del Ministerio de Hacienda.
Los inmuebles rurales de la Región Occidental que no tengan asignadas roñas y subzonas serán avaluados por el valor mínimo del Distrito al cual pertenece, establecido en el Anexo II del presente Decreto, hasta tanto sea actualizada la información en los Registros del SNC.
Art 8°.- Establécese valores fiscales por zona impositiva para el grupo dos de municipios del Anexo I.B.1.4 del interior del país. Aquellos municipios que no cuentan aún con zonificación impositiva, valorarán sus inmuebles con el valor fiscal de la zona impositiva tres, de acuerdo con el tipo de pavimento que corresponda. Sin embargo, una vez que el/los Municipio/s presente/n su proyecto de zonificación y sea aprobado por el Servicio Nacional de Catastro en el periodo fiscal 2019, los valores de las zonas impositivas uno y dos serán aplicados a los inmuebles afectados a partir del siguiente periodo fiscal.
Art. 9°.- Aplícase a pedido del propietario, la avaluación fiscal conforme con la tabla de valores del Anexo I.B.II a los inmuebles ubicados en las zonas urbanas del Distrito, destinados a servicios básicos Estatales, servicios públicos esenciales y aquellos inmuebles afectados por espacios protegidos por leyes y ordenanzas, con superficie mayor a diez mil metros cuadrados.
La solicitud será realizada ante el Municipio correspondiente, el cual avalará a través de una nota dirigida a la Dirección de Servicio Nacional de Catastro (SNC) del Ministerio de Hacienda, y se adjuntará la copia de la ordenanza/ley, para que el recurrente realice posteriormente los trámites ante el SNC.
Art. 10.- Establécese la valoración fiscal por hectárea de los inmuebles identificados como padrón (nomenclatura catastral) ubicados en las zonas urbanas de todos los municipios del país. La avaluación fiscal para estos inmuebles, se efectuará aplicando la superficie por el valor fiscal de la zona rural del Distrito al cual pertenece.
En aquellos municipios cuya zona urbana coincide con la totalidad de su territorio, se aplicará el valor fiscal (por hectárea) más alto del Departamento al cual pertenece.
Todo inmueble con superficie menor a diez mil metros cuadrados, será avaluado por el valor fiscal mínimo, correspondiente a una hectárea.
Art. 11.- Aplícase a pedido del propietario, la exoneración del cincuenta por ciento (50%) del Impuesto Inmobiliario a los inmuebles rurales calificados como de prioridad forestal conforme con el Artículo 13 de la Ley N° 536/1995, con base en un plan de Manejo Forestal aprobado por el INFONA. La aplicación de dicha exoneración, será dada por el municipio correspondiente.
Art. 12.- Establécese la exoneración del Impuesto Inmobiliario a pedido del propietario ante el Municipio, a los inmuebles rurales con áreas poco productivas que por su naturaleza difieran significativamente con respecto al tipo de suelo del distrito de pertenencia.
La aplicación de las exoneraciones y sus requisitos, serán establecidos por el municipio correspondiente, conforme con lo dispuesto en la legislación vigente.
Art. 13.- Establécese que las municipalidades crearán su Registro de Contribuyentes del Impuesto Inmobiliario que contará con la identificación completa del titular o titulares de cada inmueble de su jurisdicción: y lo comunicarán al Servicio Nacional de Catastro (SNC) del Ministerio de Hacienda que para tal efecto reglamentará los procedimientos técnicos como sus modalidades.
Art. 14.- Dispónese que los municipios proporcionarán al SNC toda la información requerida respecto a los inmuebles de las respectivas jurisdicciones, tanto urbanos como rurales en referencia a mejoras y obras de infraestructura. El SNC reglamentará los procedimientos técnicos, modalidades y plazos para el cumplimiento de esta disposición.
Hasta tanto se implementen, ejecuten y finiquiten los procesos de actualización de la información catastral nacional, el Impuesto Inmobiliario y sus adicionales, durante el Ejercicio Fiscal 2019, se liquidarán sobre la base de la información proveída por el Servicio Nacional de Catastro y los datos existentes en los registros municipales.
Art. 15.- Corresponderá a los Municipios la aplicación de las exenciones y exoneraciones fiscales sobre los bienes inmuebles que se encuentren dentro del área geográfica de su distrito según sus reglamentaciones y de conformidad con las establecidas por las leyes tributarias. Toda exención y exoneración impositiva deben establecerse expresamente por ley.
Art. 16.- Establécese que el monto que percibirá el Servicio Nacional de Catastro (SNC) del Ministerio de Hacienda en concepto de Aranceles por Servicios de Liquidación del Impuesto Inmobiliario v sus adicionales serán abonadas por las municipalidades, en forma y plazo establecido en la reglamentación del Presupuesto General de Nación correspondiente al Ejercicio Fiscal 2019.
Art. 17.- Dispértese que el SNC destinará los recursos de este ingreso fiscal para el fortalecimiento, formación y mantenimiento del catastro inmobiliario a nivel nacional.
Art. 18.- Encárgase al SNC la remisión a las municipalidades, en formato digital, la liquidación del Impuesto Inmobiliario de los inmuebles urbanos y rurales de su jurisdicción. Para este fin se podrá utilizar los servicios de la Dirección Nacional de Correos del Paraguay (DINACOPA). Además, a pedido del municipio interesado se permite remitir documentaciones vía correo electrónico habilitado por la municipalidad so licitante.
Art. 19.- El presente Decreto entrará a regir desde 1 de enero de 2019.
Art. 20.- El presente Decreto será refrendado por el Ministro de Hacienda.
Art. 21.- Comuníquese, publíquese e insértese en el Registro Oficial.
I.A - INMUEBLES DE LA CAPITAL
I.A.1. - VALOR FISCAL DE LA TIERRA (G./m2)
TIPO DE PAVIMENTO (G./m2)
Asfalto/Adoq.
297.719
I.A.2. -VALORFISCAL DE LAS CONSTRUCCIONES Y MEJORAS (G./m2)
Inmuebles ubicados en las zonas urbanas 5 y 11:
ANTIGÜEDAD (G./m2)
1.694.078
847.622
1.366.002
686.503
1.040.263
581.427
700.514
356.094
524.217
270.865
498.533
Inmuebles ubicados en las zonas urbanas 6 al 10 y 12 al 15:
1.229.402
618.788
567.417
284.876
366.603
291.881
175.128
I.B - INMUEBLES URBANOS DE LOS MUNICIPIOS DEL INTERIOR DEL PAÍS
I.B.1. -VALOR FISCAL DE LA TIERRA (G./m2)
I.B.1.1 CIUDAD DEL ESTE Conforme a la siguiente tabla:
338.582
I.B.1.2 ENCARNACIÓN
I.B.1.3 VALOR FISCAL POR TIPO DE PAVIMENTO - GRUPO 1
Los distritos pertenecientes a este grupo son:
I.B.1.4 VALOR FISCAL POR TIPO DE PAVIMENTO - GRUPO 2
YbyYau
Bella Vista Sur
I.B.1.5 VALOR FISCAL POR TIPO DE PAVIMENTO - GRUPO 3
Domingo M. de Irala
Juan E. O’Leary
Julián A. Saldívar
San Juan B. del Ñeembucú
YasyCañy
YbyPyta
Gral. José M. Bruguéz
I.B.2. VALOR FISCAL DE LOS INMUEBLES DE ZONA URBANA, DESTINADOS A SERVICIOS BÁSICOS ESTATALES, SERVICIOS PÚBLICOS ESENCIALES Y AFECTADOS POR ESPACIOS PROTEGIDOS POR LEYES Y ORDENANZAS, CON SUPERFICIE MAYOR A 10.000 M2
Asfaltado/adoqu
De 800.001 y más
I.B.3. VALOR FISCAL DE LAS CONSTRUCCIONES Y MEJORAS PARA INMUEBLES URBANOS DEL INTERIOR DEL PAIS
396.958
303.557
256.855
151.778
282.541
II.A - REGIÓN ORIENTAL
II.A.1 - TIERRAS AGRÍCOLAS:
Comprendida por los Inmuebles Rurales ubicados en los siguientes Distritos, con su Valor Fiscal por hectárea:
Valor fiscal (G./ha.)
1.187.887
Tembiapora
2.036.378
1.719.608
1.877.993
Mayor J.D. Otaño
Domingo M.de Irala
1.267.080
J.L.Mallorquin
Juan E.O'leary
Santa Fe del Parana
2.545.473
2.251.329
2.613.352
F.Caballero Alvarez
II.A.2 CAMPO AGROPECUARIO:
1.255.767
1.120.008
1.006.876
497.781
848.491
Gral. Eiiardo Aquino
837.177
Gral. Francisco I. Resquín
882.431
1.391.526
1.301.020
1.900.620
916.370
Gral.Eugenio A.Garay
1.221.827
1.595.163
1.165.261
1.131.321
1.063.442
995.562
791.925
Dr. J.Eulogio Estigarribia
1.244.453
961.623
893.744
972.936
1.708.296
1.108.695
1.097.382
735.359
1.334.960
Gral. Higinio Morinigo
938.997
2.206.077
Gral. Bernardino Caballero
1.629.103
2.149.51 1
2.454.967
M ara cana
Villa Ygatymi
II.A.3 TIERRA AGROSILVOPASTORIL:
Azote'y
633.540
1.380.212
1.640.415
2.534.159
1.323.646
Mauricio J.Troche
814.551
2.047.692
1.289.706
1.696.982
II.A.4 CAMPO PECUARIO:
757.985
1.086.068
CAAZAJPÁ
610.914
418.589
GralJosé E. Diaz
Guazu Cua
San Juan de Ñeembucu
II.B - REGIÓN OCCIDENTAL BAJO CHACO:
Región situada en las cercanías de los ríos Paraguay y el Pilcomayo. Dicha región se caracteriza por terrenos anegadizos, pantanosos, áridos, y húmedos.
Es la región situada en el norte del chaco paraguayo que como principales características presenta clima seco y árido, con baja densidad de población.
Los distritos que integran el Alto Chaco son los siguientes:
II.B.1 TIERRAS AGRÍCOLAS:
Comprendida por los Inmuebles Rurales ubicados en los siguientes Distritos, con su Valor Fiscal por hectárea según su ubicación en Zonas y Sub Zonas impositivas del Chaco:
1a Zona
09 al 19
2a Zona
200 al 207
656.166
200 al 201
7a Zona
169.699
8a Zona
6a Zona
260.204
01 al 19
714 al 715
II. B.2 CAMPO AGROPECUARIO-.
Comprendida por los Inmuebles Rurales ubicados en los siguientes Distritos, con su Valor Fiscal por hectárea según su ubicación en Zonas y Sub Zonas impositivas del Chaco
208 al 209
210 al 219
220 al 225
3a Zona
301 al 305
4a Zona
402 al 405
305.456
Gral. José María Bruguéz
400 al 401
5a Zona
500 al 503
55 al 67
429.902
68 al 80
237 al 240
308 al 309
310 al 312
203.638
502 al 505
600 al 603
407 al 409
410 al 411
504 al 507
508 al 510
23 al 50
51 al 58
212 al 219
220 al 236
304 al 306
307 al 309
405 al 408
119 al 127
84 al 102
103 al 125
245 al 248
316 al 319
415 al 417
514 al 516
76 al 87
240 al 244
312 al 313
314 al 316
411 al 414
511 al 513
509 al 510
609 al 610
611 al 612
613 al 614
710 al 711
712 al 713
411 al 412
704 al 707
709 al 711
804 al 811
10a Zona
II. B. 3 TIERRA AGROSILVOPASTORIL:
128 al 134
250 al 254
322 al 325
420 al 424
518 al 523
617 al 622
716 al 720
818 al 820
128 al 129
249 al 250
320 al 322
418 al 421
517 al 518
615 al 617
716 al 718
812 al 816
9a Zona
903 al 912
1001 al 1003
1005 al 1008
II.B.4 CAMPO PECUARIO:
801 al 802
900 al 902
913 al 916
1009 al 1011

References: Resolución 
 Artículo 30
 Artículo 69
 Artículo 1
 Resolución 
 Artículo 2
 Artículo 13