Source: https://www.infoportal.cz/33/pausalni-dan-u-dane-z-prijmu-fyzickych-osob-uniqueidmRRWSbk196FNf8-jVUh4EjE7bmw5ZmxK_hhQSpR1uhE/?uri_view_type=4
Timestamp: 2019-07-23 15:35:44+00:00

Document:
Pau¹ální daò u danì z pøíjmù fyzických osob | Firma profi - vzory smluv, právní rady, tipy pro øízení firmy
výpovìï zamìstnance ze zdravotních ... výpovìï dohodou ze zdravotních dùvodù smlouva o výkonu funkce odpovìdného ... výpovìï ze zdravotních dùvodù vzor návrh na jmenování znalce smlouva o výkonu funkce øeditele smlouva o výkonu funkce jednatele smlouva o výkonu funkce smlouva o dílo mana¾erská smlouva vzor výpovìï ze zdravotních dùvodù vzor smlouva o výkonu funkce ... výpovìï ze zdravotních dùvodù ... výpovìï ze zdravotních dùvodù kalkulaèka pro výpoèet úrokù z prodlení
Pau¹ální daò u danì z pøíjmù fyzických osob
12.9.2018, Ing. Zdenìk Morávek, Zdroj: Verlag Dashöfer
Smyslem úpravy pau¹ální danì je co nejvíce zjednodu¹it proces vybírání danì z pøíjmù fyzických osob u podnikatelù, kteøí vykonávají svou èinnost v malém rozsahu. Postupnì se tato mo¾nost roz¹iøuje, proto¾e co nejvìt¹í vyu¾ití tohoto institutu je cílem Finanèní správy. Nicménì dosud se to v praxi pøíli¹ nedaøí.
Problematika pau¹ální danì je upravena v § 7a ZDP. Mo¾nost uplatnìní pau¹ální danì se týká poplatníkù s pøíjmy podle § 7 odst. 1 písm. a) a¾ c) ZDP, tedy poplatníkù s pøíjmy:
ze zemìdìlské výroby, lesního a vodního hospodáøství,
ze ¾ivnostenského podnikání,
z jiného podnikání neuvedeného vý¹e, ke kterému je potøeba podnikatelské oprávnìní, tedy z podnikání podle zvlá¹tních pøedpisù.
Podmínkou je, ¾e tito poplatníci mají kromì tìchto pøíjmù ji¾ pouze pøíjmy ze závislé èinnosti, pøíjmy osvobozené od danì nebo pøíjmy zdanìné zvlá¹tní sazbou danì (srá¾kovou daní) a pøíjem úrokù z vkladù na úètu, který je podle podmínek toho, kdo úèet vede, urèen k podnikání poplatníka, tedy pøíjem z kapitálového majetku podle § 8 odst. 1 písm. g) ZDP. V pøípadì, ¾e by poplatník dosahoval jakékoliv jiné pøíjmy, pau¹ální daò by uplatnit nemohl.
ZDP dále stanoví dal¹í podmínky pro to, aby bylo mo¾né pau¹ální daò uplatnit:
podnikatelská èinnost musí být provozována bez spolupracujících osob s výjimkou spolupráce druhého z man¾elù,
roèní vý¹e pøedmìtných pøíjmù, tj. z podnikatelské èinnosti a z úrokù z podnikatelského úètu, v bezprostøednì pøedcházejících 3 zdaòovacích obdobích nepøesáhla 5 000 000 Kè,
poplatník není spoleèníkem spoleènosti (døíve sdru¾ení bez právní subjektivity).
Naopak doplòme, ¾e uplatnìní pau¹ální danì ji¾ nebrání, pokud má podnikatel zamìstnance, a pøeká¾kou není ani to, ¾e je plátcem DPH.
Pokud jsou v¹echny vý¹e uvedené podmínky splnìny, mù¾e poplatník po¾ádat správce danì o stanovení danì pau¹ální èástkou. ®ádost musí být podána nejpozdìji do 31. ledna bì¾ného zdaòovacího období, v ¾ádosti poplatník uvede pøedpokládané pøíjmy z podnikatelské èinnosti a pøedpokládané výdaje k tìmto pøíjmùm a dal¹í skuteènosti rozhodné pro stanovení danì pau¹ální èástkou. Do ¾ádosti se tedy uvedou pouze pøíjmy a výdaje z vymezených pøíjmù podle § 7 ZDP, dal¹í pøíjmy, které mohou být pøi pau¹ální dani dosa¾eny, se do ¾ádosti uvádìt nebudou. Pau¹ální daò se tedy bude vztahovat pouze k tìmto pøíjmùm a výdajùm.
®ádost nepodléhá správnímu poplatku.
Pokud by chtìl poplatník po¾ádat o stanovení danì pau¹ální èástkou na zdaòovací období roku 2019, musí tak uèinit do 15. 1. 2019. Na zdaòovací období roku 2018 ji¾ pau¹ální daò stanovit nelze.
Pøedpokládané pøíjmy zahrnují ve¹keré pøedpokládané pøíjmy z èinnosti, které jsou pøedmìtem danì, kromì pøíjmù od danì osvobozených a pøíjmù, z nich¾ se daò vybírá zvlá¹tní sazbou. Zahrnují rovnì¾ pøedpokládané:
pøíjmy z prodeje majetku, který byl vlo¾en do obchodního majetku,
pøíjmy ze zru¹ení rezervy vytvoøené podle zákona o rezervách.
Pøedpokládané výdaje zahrnují ve¹keré pøedpokládané výdaje k pøedpokládaným pøíjmùm, které by byly pova¾ovány za výdaje daòové uznatelné. Do pøedpokládaných výdajù se zahrnuje i:
zùstatková cena prodaného majetku, který lze podle zákona o daních z pøíjmù odpisovat,
vý¹e rezervy vytvoøené pro pøíslu¹né zdaòovací období podle zákona o rezervách.
Minimální vý¹e pøedpokládaných výdajù odpovídá výdajovým pau¹álùm vymezeným v § 7 odst. 7 ZDP.
Jak bylo uvedeno, souèástí ¾ádosti budou i dal¹í skuteènosti rozhodné pro stanovení danì pau¹ální èástkou. Tìmito skuteènostmi budou zejména pøedpokládané nezdanitelné èásti základu danì dle § 15 ZDP a pøedpokládané slevy na dani dle § 35ba a dle § 35c ZDP.
Pokud by poplatník dosáhl za pøíslu¹né zdaòovací období pøíjmy ze závislé èinnosti, bude povinen podat daòové pøiznání, ve kterém uvede pøíjmy ze závislé èinnosti ve skuteèné vý¹i a pøíjmy a výdaje podle § 7 ZDP, ze kterých správce danì vycházel pøi stanovení pau¹ální danì. Jak ji¾ bylo uvedeno, pøíjmy ze závislé èinnosti nebrání stanovení danì v pau¹ální vý¹i.
Pokud poplatník vykonává èinnost za spolupráce druhého z man¾elù, co¾ je jediný pøípad spolupráce, kterou úprava v pøípadì pau¹ální danì pøipou¹tí, mù¾e o pau¹ální daò po¾ádat i tento spolupracující man¾el. V takovém pøípadì se pøedpokládané pøíjmy a pøedpokládané výdaje rozdìlí na spolupracující osobu v pomìru stanoveném podle § 13 ZDP.
V pøípadì provozování èinnosti za spolupráce druhého z man¾elù lze tedy stanovit daò pau¹ální èástkou obìma man¾elùm, samozøejmì za pøedpokladu, ¾e oba splòují vý¹e uvedené podmínky pro stanovení danì pau¹ální èástkou.
Správce danì ¾ádost posoudí a ovìøí nejdøíve základní pøedpoklady pro uplatnìní pau¹ální danì a následnì bude posuzovat správnost a objektivnost poplatníkem uvedených údajù rozhodných pro stanovení danì, tedy pøedpokládaných pøíjmù, pøedpokládaných výdajù a dal¹ích skuteèností rozhodných pro stanovení danì pau¹ální èástkou. Správce danì bude pøi posuzování údajù uvádìných poplatníkem vycházet ze v¹ech jemu dostupných informací ohlednì podnikatelské èinnosti poplatníka, zejména pak z údajù vykázaných poplatníkem v daòových pøiznáních, pøípadnì vlastních poznatkù získaných pøi správì daní, napø. zji¹tìných skuteèností z daòových øízení, tj. pøi vymìøení èi domìøení danì z pøíjmù za pøedchozí zdaòovací období.
Pøi posuzování správce danì mù¾e po poplatníkovi po¾adovat objasnìní, jak k jím uvádìným údajùm dospìl. Správce danì bude dále vycházet ze znalosti okolností, za kterých poplatník vykonává podnikatelskou èinnost, z místních pomìrù, pøípadnì z porovnání údajù uvádìných poplatníkem s údaji vykazovanými jinými subjekty podnikajícími za obdobných podmínek (rozsah èinnosti, místo provozování èinnosti atp.). V pøípadì, ¾e správce danì dospìje po posouzení a objektivním zhodnocení v¹ech skuteèností k závìru, ¾e daòový subjekt splòuje pøedpoklady pro stanovení danì pau¹ální èástkou a na základì údajù uvedených poplatníkem lze daò pau¹ální èástkou stanovit, projedná stanovení danì tímto zpùsobem s poplatníkem.
Daò pau¹ální èástkou lze stanovit nejpozdìji do 15. kvìtna bì¾ného zdaòovacího období. Pokud stanovený termín nebude dodr¾en, nelze pro toto zdaòovací období daò pau¹ální èástkou stanovit. Daò stanovená pau¹ální èástkou èiní, i po sní¾ení o uplatnìné pøedpokládané slevy na dani, nejménì 600 Kè za zdaòovací období. K pøedpokládanému nároku na daòový bonus podle § 35c ZDP pøi uplatnìní daòového zvýhodnìní na vy¾ivované dítì, se nepøihlí¾í.
Výsledkem celého procesu je rozhodnutí o dani stanovené pau¹ální èástkou. Toto rozhodnutí se vyhla¹uje pøi ústním jednání a je souèástí protokolu, který sepí¹e správce danì o stanovení danì pau¹ální èástkou. Za pøedpokladu, ¾e v rámci jednoho ústního jednání s poplatníkem…

References: § 7
 § 7
 § 8
 § 7
 § 7
 § 15
 § 35
 § 35
 § 7
 § 13
 § 35