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Timestamp: 2020-08-05 07:18:50+00:00

Document:
Resolución Vinculante de DGT, V1985-09, 10-09-2009 | Iberley
Resolución Vinculante de Dirección General de Tributos, V1985-09 de 10 de Septiembre de 2009
Ley 29/1987 art. 3-1-c)
Persona con derecho a la indemnización derivada del seguro de ahorro. Personas que han de cumplimentar el modelo para la autoliquidación del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.
Adquisición "mortis causa" integrada de forma exclusiva por póliza de seguro en la que aparece como beneficiaria en caso de fallecimiento la hermana del causante. El testamento de este instituye herederos por partes iguales a la hermana y sobrina.
En relación con las cuestiones planteadas en el escrito de consulta, este Centro Directivo, en el ámbito de sus competencias, informa lo siguiente:
El apartado 1 del artículo 3 de la Ley 29/1987, de 18 de diciembre, del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (BOE de 19 de diciembre de 1987), dispone que "constituye el hecho imponible:
b) La adquisición de bienes y derechos por donación o cualquier otro negocio jurídico a título gratuito e intervivos.
c) La percepción de cantidades por los beneficiarios de contratos de seguros sobre la vida, cuando el contratante sea persona distinta del beneficiario, salvo los supuestos expresamente regulados en el artículo 16.2.a), de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y otras Normas Tributarias".
De acuerdo con el precepto transcrito, cabe indicar que la percepción de cantidades por los beneficiarios de contratos de seguros sobre la vida, en los términos establecidos en la normativa del impuesto, constituye un hecho imponible diferenciado del correspondiente a las adquisiciones por título sucesorio y a las adquisiciones por negocio jurídico a título gratuito e intervivos, aunque, en su caso, se liquiden acumulando su importe al del resto de bienes de la porción hereditaria del beneficiario.
En el escrito de consulta se indica que la póliza de seguro de vida a que se refiere constituye el único bien existente al fallecimiento del causante. De acuerdo con lo anteriormente expuesto la autoliquidación del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones corresponderá en exclusiva a la hermana del causante por el total de la indemnización percibida en cuanto única beneficiaria del seguro.
El criterio anterior tiene un alcance estrictamente tributario y no prejuzga sobre la persona o personas con derecho a la indemnización derivada del seguro, cuestión de índole civil sobre la que no puede pronunciarse este Centro Directivo.
Sentencia CIVIL Nº 51/2019, AP - Barcelona, Sec. 16, Rec 263/2017, 31-01-2019
Orden: Civil Fecha: 31/01/2019 Tribunal: Ap - Barcelona Ponente: Holgado Madruga, Federico Num. Sentencia: 51/2019 Num. Recurso: 263/2017
Sentencia Civil Nº 389/2009, AP - Barcelona, Sec. 17, Rec 880/2008, 22-06-2009
Orden: Civil Fecha: 22/06/2009 Tribunal: Ap - Barcelona Ponente: Sanahuja Buenaventura, Maria Num. Sentencia: 389/2009 Num. Recurso: 880/2008
Sentencia Civil Nº 380/2013, AP - Baleares, Sec. 3, Rec 290/2013, 06-11-2013
Orden: Civil Fecha: 06/11/2013 Tribunal: Ap - Baleares Ponente: Moragues Vidal, Catalina Maria Num. Sentencia: 380/2013 Num. Recurso: 290/2013
Sentencia Civil Nº 243/2003, TS, Sala de lo Civil, Rec 4/2, 14-03-2003
Orden: Civil Fecha: 14/03/2003 Tribunal: Tribunal Supremo Ponente: Villagomez Rodil, Alfonso Num. Sentencia: 243/2003 Num. Recurso: 4/2
Sentencia CIVIL Nº 51/2018, AP - Madrid, Sec. 25, Rec 497/2017, 09-02-2018
Orden: Civil Fecha: 09/02/2018 Tribunal: Ap - Madrid Ponente: Lopez-muñiz Criado, Carlos Num. Sentencia: 51/2018 Num. Recurso: 497/2017
Modelo 652. Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones. Pólizas de Seguros de Vida. Autoliquidación. Bizkaia
NOTA: Ha de tenerse en cuenta que la gestión y recaudación del Impuesto de Sucesiones y Donaciones ha sido cedido a las comunidades autónomas que hayan asumido las competencias, por lo que el presente formulario habrá de presentarse a la oficin...
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References: Resolución 
 artículo 3
 artículo 16

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