Source: https://poradnikprzedsiebiorcy.pl/-termin-odliczenia-podatku-vat-w-2014-roku-watpliwosci-podatnikow
Timestamp: 2018-11-17 11:38:39+00:00

Document:
Termin odliczenia podatku VAT w 2014 roku - wątpliwości podatników - Poradnik Przedsiębiorcy
Czy oznacza to, że faktura okaże się nieobowiązkowa?
Czy można odliczyć podatek VAT w terminie późniejszym?
Z początkiem 2014 roku przepisy dotyczące odliczenia podatku VAT ulegną całkowitej zmianie. Art. 86 ust. 10 ustawy o VAT wskazuje, że prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego powstanie w rozliczeniu za okres, w którym powstał obowiązek podatkowy - w odniesieniu do nabytych lub importowanych przez podatnika towarów i usług.
Powyższa zasada uzależnia moment odliczenia podatku VAT przez nabywcę od chwili, gdy powstanie obowiązek podatkowy u sprzedawcy. Z kolei przepisy ogólne ustawy, która obowiązuje do końca bieżącego roku określają, że podatek VAT może być odliczony przez podatnika w rozliczeniu za okres, w którym otrzymał on fakturę lub dokument celny. W związku z nadchodzącymi zmianami, od roku 2014 posiadanie faktury nie zawsze będzie konieczne do odliczania podatku VAT w przypadku zasad ogólnych.
Zgodnie z art. 86 ust. 10b pkt 1 ustawy o podatku od towarów i usług (mającej wejść w życie od stycznia 2014 r.), w określonych przypadkach posiadanie faktury będzie niezbędne, by móc skorzystać z prawa do odliczenia podatku VAT.
Należy dodać, że pkt 1 określa prawo do odliczenia podatku z tytułu nabycia towarów czy usług, importu towarów lub wpłacenia zaliczki, nie wcześniej niż za okres, w którym podatnik otrzymał fakturę lub dokument celny.
Przedsiębiorca jest czynnym podatnikiem VAT i rozlicza się w systemie miesięcznym.
Dnia 12 stycznia 2014 r. zamówił towary potrzebne do produkcji. Zamówienie zostało dostarczone z dniem 31 stycznia, zaś faktura trafiła do podatnika w marcu 2014 roku. Kiedy zatem może dokonać odliczenia podatku VAT?
Podatnik może dokonać odliczenia podatku nie wcześniej niż w okresie otrzymania faktury w deklaracji VAT-7 za marzec 2014 roku, co zostało określone w art. 86 ust. 10b pkt 1.
Przedsiębiorca jest czynnym podatnikiem VAT i rozlicza się w systemie kwartalnym. 12 stycznia 2014 roku zamówił towary potrzebne do produkcji. Zamówienie zostało dostarczone z dniem 31 stycznia, zaś faktura trafiła do podatnika w marcu 2014 roku. Kiedy zatem może dokonać odliczenia podatku VAT?
Podatnik może dokonać odliczenia podatku nie wcześniej niż w okresie otrzymania faktury w deklaracji VAT-7K za I kwartał 2014 roku, co zostało określone w art. 86 ust. 10b pkt 1.
Od 1 stycznia 2014 roku możliwe będzie odliczenie podatku VAT w terminie późniejszym, jednak - zgodnie z art. 86 ust. 11 ustawy o VAT - wyłącznie w określonych sytuacjach. Jeśli podatnik nie dokonał obniżenia kwoty podatku należnego w terminach określonych w ust. 10, 10d oraz 10e, możliwe jest obniżenie kwoty podatku należnego w deklaracji podatkowej za jeden z dwóch następnych okresów rozliczeniowych.
Możliwość ta jest dopuszczalna przez ustawodawcę w sytuacji, kiedy prawo do odliczenia podatku VAT:
powstaje w rozliczeniu za okres, w którym w odniesieniu do nabytych lub importowanych przez podatnika towarów i usług, powstał obowiązek podatkowy, a więc według zasad ogólnych określanych przez art. 86 ust. 10,
w przypadku małego podatnika powstaje w okresie, w którym zastosował metodę kasową, jednak nie wcześniej niż w rozliczeniu za okres dokonania zapłaty za te towary i usługi przez podatnika, co określono w art 86 ust. 10e,
powstaje w przypadku stosowania w imporcie towarów procedury uproszczonej za okres rozliczeniowy, w którym podatnik dokonał wpis do rejestru; warunkiem obniżenia kwoty podatku należnego jest dokonanie przez podatnika zapłaty podatku, którego wykazano w dokumencie celnym, stanowiącym zgłoszenie uzupełniające i dotyczące tego okresu rozliczeniowego, z zastrzeżeniem art. 33a,
powstaje w rozliczeniu za okres otrzymania decyzji przez podatnika, którą określa art. 33 ust. 2 i 3 oraz art. 34; warunkiem obniżenia kwoty podatku należnego, jest dokonanie zapłaty podatku na mocy decyzji o której mowa w art 86 ust. 10d przez podatnika.
Wymienione przypadki nie zawierają ujętych w ust. 10b, przez co pojawia się problem związany z terminem odliczenia podatku VAT.
Kwestią istotną dla podatnika jest uwzględnienie jednocześnie art 86 ust. 10 ust.11 oraz ust. 10b.
Przedsiębiorca nabył towary od firmy X w styczniu 2014 roku. W tym samym okresie powstaje obowiązek podatkowy u dostawcy (firmy X). Faktura została dostarczona do nabywcy w styczniu. W których okresach rozliczeniowych można w tej sytuacji dokonać odliczenia podatku VAT?
Pomniejszenie podatku VAT należnego o podatek VAT naliczony może być dokonane przez podatnika w deklaracji VAT-7 za styczeń, a więc w tym czasie, gdy powstał obowiązek podatkowy u dostawcy, bądź w jednym z dwóch kolejnych - lutym lub marcu.
Przedsiębiorca nabył towary od firmy X w styczniu 2014 roku. W tym samym okresie powstaje obowiązek podatkowy u dostawcy (firmy X). Faktura została dostarczona do nabywcy w lutym. W których okresach rozliczeniowych można w tej sytuacji dokonać odliczenia podatku VAT?
Odliczenie podatku VAT przez podatnika w tej sytuacji może być ujęte w rozliczeniu za luty, nie wcześniej jednak, niż w okresie otrzymania faktury, co określa art. 86 ust. 10b lub w rozliczeniu za marzec 2014 - zgodnie z art. 86 ust.11 ustawy, jest to drugi okres rozliczeniowy, od momentu powstania u dostawcy obowiązku podatkowego.
Przedsiębiorca nabył towary od firmy X w styczniu 2014 roku. W tym samym okresie powstaje obowiązek podatkowy u dostawcy (firmy X). Faktura została dostarczona do nabywcy w marcu. W których okresach rozliczeniowych można w tej sytuacji dokonać odliczenia podatku VAT?
Odliczenie podatku VAT przez podatnika może nastąpić wyłącznie w deklaracji VAT-7 za marzec, gdyż zgodnie z art 86 ust. 11 ustawy, jest to drugi okres rozliczeniowy (z dwóch) licząc od momentu, gdy powstał obowiązek podatkowy u dostawcy.
Przedsiębiorca nabył towary od firmy X w styczniu 2014 roku. W tym samym okresie powstaje obowiązek podatkowy u dostawcy (firmy X). Faktura została dostarczona do nabywcy w kwietniu. W których okresach rozliczeniowych można w tej sytuacji dokonać odliczenia podatku VAT?
W tej sytuacji, pomniejszenie podatku VAT należnego o naliczony, może zostać dokonane przez podatnika wyłącznie w kwietniu.
Przedsiębiorca nabył towary od firmy X w styczniu 2014 roku. W lutym powstaje obowiązek podatkowy u dostawcy (firmy X). Faktura została dostarczona do nabywcy w styczniu. W których okresach rozliczeniowych można w tej sytuacji dokonać odliczenia podatku VAT?
Pomniejszenie podatku VAT należnego o naliczony przez podatnika może zostać dokonane w lutym, gdyż jest to okres powstania obowiązku podatkowego u dostawcy - zgodnie z art. 86 ust. 10 - lub w jednej z dwóch kolejnych deklaracji, przypadających na marzec lub kwiecień - zgodnie z art. 86 ust. 11.
Jak widać na zamieszczonych przykładach, kwestia odliczenia podatku VAT nie jest do końca sprecyzowana, co może prowadzić do zamieszania przy rozliczeniu.
W związku z nadchodzącymi zmianami, od roku 2014 posiadanie faktury nie zawsze będzie konieczne do odliczania podatku VAT w przypadku zasad ogólnych.

References: Art. 86
 art. 86
 art. 86
 art. 86
 art. 86
 art. 86
 art. 33
 art. 33
 art. 34
 art. 86
 art. 86
 art. 86
 art. 86