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Timestamp: 2016-12-03 12:25:13+00:00

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Ley 12/1981, de 13 de mayo, por la que se aprueba el Concierto Económico con la Comunidad Autónoma del País Vasco (Vigente hasta el 01 de Enero de 1986).
Vigencia desde 01 de Junio de 1981. Esta revisión vigente desde 01 de Junio de 1981 hasta 01 de Enero de 1986
Duración del Concierto Económico.
Competencias de las Instituciones de los Territorios Históricos
Normativa aplicable y puntos de conexión
Sociedades transparentes y otras entidades no sujetas al Impuesto sobre Sociedades
Retenciones en la fuente por rendimientos del trabajo
Retenciones en la fuente por rendimientos de actividades profesionales y artísticas
Retenciones en la fuente por rendimientos del capital mobiliario
Eficacia de las retenciones de ambas Administraciones
Administración competente para la exacción del Impuesto
Determinación de la cifra relativa de negocios
Procedimiento para la asignación de cifra relativa
Vigencia de la cifra relativa asignada
Declaración e inspección de las sociedades en régimen de cifra relativa de negocios
Infracciones tributarias en materia de cifra relativa
Liquidación del Impuesto sobre Sociedades en régimen de cifra relativa
Retenciones a cuenta del Impuesto sobre Sociedades
Normativa de los impuestos indirectos
Impuesto sobre el Tráfico de las Empresas
Competencia para su exacción
Delito fiscal, infracciones y sanciones tributarias
Secreto bancario y colaboración en la gestión tributaria
Actuaciones comprobadoras e investigadoras en materia tributaria
Licencia Fiscal del Impuesto sobre los Rendimientos del Trabajo Personal
Participaciones a favor de las Corporaciones Locales del País Vasco en los ingresos por tributos concertados y no concertados
Concepto del Cupo
Periodicidad y actualización del cupo
Comisión Mixta de Cupo
Cargas del Estado no asumidas por la Comunidad Autónoma
Indices de imputación
Efectos sobre el cupo provisional por variación en las competencias asumidas
Liquidaciones provisional y definitiva
Ingreso del Cupo
Cupo para mil novecientos ochenta y uno
CAPITULO I Tributos
Duración del Concierto Económico. El presente Concierto Económico acordado entre el Estado y el País Vasco, conforme a lo dispuesto en su Estatuto de Autonomía, durará hasta el día 31 de diciembre del año 2001.
Competencias de las Instituciones de los Territorios Históricos 1. Las Instituciones competentes de los Territorios Históricos podrán mantener, establecer y regular, dentro de su territorio, el régimen tributario, salvo los tributos que se integren en la Renta de Aduanas, los que actualmente se recauden a través de Monopolios Fiscales y la imposición sobre alcoholes, cuya regulación es competencia del Estado.
A partir de: 1 septiembre 1997 Artículo 2.º redactado por el Acuerdo Primero del Anejo de la Ley 38/1997, 4 agosto, por la que se aprueba la modificación del Concierto Económico con la Comunidad Autónoma del País Vasco («B.O.E.» 5 agosto).
Principios generales 1. El Sistema Tributario que establezcan los Territorios Históricos seguirá los siguientes principios:
Armonización fiscal El Sistema Tributario de los Territorios Históricos respetará las siguientes normas de armonización fiscal:
4.ª Se adoptarán respecto de las Contribuciones Territoriales Rústica y Pecuaria y Urbana idéntica definición del hecho imponible y los mismos criterios valorativos de los bienes de tal naturaleza que los establecidos por el Estado. A estos efectos, las Diputaciones Forales designarán representantes en las Comisiones que se creen en el Ministerio de Hacienda para el establecimiento de dichos criterios.Asimismo se utilizará, a efectos fiscales, la misma clasificación de actividades industriales, comerciales, de servicios y profesionales que en territorio común.
A partir de: 31 diciembre 1988 Letra 4.ª del artículo 4 redactado por el Acuerdo número 1 del Anejo de la Ley 2/1990, 8 junio, de adaptación del Concierto Económico con la Comunidad Autónoma del País Vasco a la Ley Reguladora de las Haciendas Locales y a la Ley de Tasas y Precios Públicos («B.O.E.» 12 junio).
11. Las normas que dicten las Instituciones competentes de los Territorios Históricos no podrán implicar menoscabo de las posibilidades de competencia empresarial, ni distorsionar la asignación de recursos y el libre movimiento de capitales y mano de obra.Al dictar sus normas fiscales, las Instituciones competentes de los Territorios Históricos atenderán a los principios de la política económica general.
A partir de: 1 septiembre 1997 Artículo 4.º redactado por el Acuerdo Primero del Anejo de la Ley 38/1997, 4 agosto, por la que se aprueba la modificación del Concierto Económico con la Comunidad Autónoma del País Vasco («B.O.E.» 5 agosto).
Principio de colaboración 1. El Estado y los Territorios Históricos, en el ejercicio de las funciones que les compete en orden a la gestión, inspección y recaudación de sus tributos, se facilitarán mutuamente cuantos datos y antecedentes estimen precisos para su mejor exacción.
a) Se facilitarán, a través de sus Centros de Proceso de Datos, toda la información que precisen.A tal efecto se establecerá la intercomunicación técnica necesaria.
A partir de: 28 diciembre 1990 Apartado 1 del artículo 5.º redactado por el Acuerdo del Anejo de la Ley 27/1990, 26 diciembre, por la que se modifica el Concierto Económico con la Comunidad Autónoma del País Vasco, aprobado por Ley 12/1981, de 13 de mayo («B.O.E.» 27 diciembre).
A partir de: 1 septiembre 1997 Artículo 5.º redactado por el Acuerdo Primero del Anejo de la Ley 38/1997, 4 agosto, por la que se aprueba la modificación del Concierto Económico con la Comunidad Autónoma del País Vasco («B.O.E.» 5 agosto).
Competencias exclusivas del Estado Constituirán competencias exclusivas del Estado las siguientes:
1.ª La regulación, gestión, inspección, revisión y recaudación de los tributos que integran la Renta de Aduanas, los que se recaudan actualmente a través de Monopolios Fiscales y la imposición sobre alcoholes.
2.ª La gestión, inspección, revisión y recaudación de todos los tributos en los que el sujeto pasivo, a título de contribuyente o sustituto, sea una persona física o entidad con o sin personalidad jurídica que, conforme al ordenamiento tributario del Estado, no sea residente en territorio español, con excepción de los supuestos contenidos en los artículos noveno, dos; trece y dieciocho, primera, del presente Concierto.
3.ª El régimen tributario de las asociaciones y uniones temporales de empresas y de las concentraciones de empresas, cuando superen el ámbito territorial del País Vasco o estén sujetas a distinta legislación fiscal, sin perjuicio de que la distribución del beneficio de dichos agrupamientos de empresas se realice atendiendo al criterio de territorialidad y aplicando las mismas normas procedimentales que para la determinación de la cifra relativa.
4.ª El régimen tributario de beneficio consolidado de los grupos de sociedades, cuando éstos superen el ámbito territorial del País Vasco o estén sujetos a distinta legislación fiscal sin perjuicio de que la distribución del beneficio se realice atendiendo al criterio de importancia relativa del mismo en cada territorio y aplicando las mismas normas procedimentales que para la determinación de la cifra relativa.
5.ª La alta inspección de la aplicación del presente Concierto, a cuyo efecto los órganos del Estado encargados de la misma emitirán anualmente, con la colaboración del Gobierno Vasco y de las Diputaciones Forales, un informe sobre los resultados de la referida aplicación.
A partir de: 28 diciembre 1990 Artículo 6.º redactado por el Acuerdo del Anejo de la Ley 27/1990, 26 diciembre, por la que se modifica el Concierto Económico con la Comunidad Autónoma del País Vasco, aprobado por Ley 12/1981, de 13 de mayo («B.O.E.» 27 diciembre).
Sección 2 Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
Normativa aplicable y puntos de conexión 1. El Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas con el carácter de tributo concertado de normativa autónoma se exigirá por la Diputación Foral competente por razón de territorio cuando el sujeto pasivo tenga su residencia habitual en el País Vasco.
d) La deducción por inversiones en activos fijos materiales por sujetos pasivos residentes en el País Vasco en cuanto se refieran a actividades empresariales con operaciones exclusivamente en dicho territorio, de modo idéntico a como se regule la referida deducción por inversiones en el Impuesto de Sociedades.A estos efectos se entenderá que una empresa individual residente en el País Vasco opera en territorio común cuando se dé alguna de las circunstancias previstas en la norma segunda del artículo 18 del presente Concierto.
A partir de: 1 septiembre 1997 Artículo 7.º redactado por el Acuerdo Primero del Anejo de la Ley 38/1997, 4 agosto, por la que se aprueba la modificación del Concierto Económico con la Comunidad Autónoma del País Vasco («B.O.E.» 5 agosto).
Sociedades transparentes y otras entidades no sujetas al Impuesto sobre Sociedades 1. En los regímenes de imputación de rendimientos y de transparencia fiscal, la competencia tributaria corresponderá a la Administración a la que cada socio, heredero, comunero o partícipe deba tributar por el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, en atención al domicilio o residencia del sujeto pasivo o, en su caso, de la unidad familiar en la que esté integrado.
2. No obstante, tratándose de sociedades en régimen de transparencia fiscal, en todo caso, y de sociedades civiles, herencias yacentes, comunidades de bienes y demás entidades sin personalidad jurídica que ejerzan actividades empresariales, profesionales o artísticas, a los exclusivos fines de determinar los rendimientos obtenidos por aquellas sociedades o derivados de las actividades indicadas y de fijar, en su caso, los beneficios fiscalmente imputables a cada socio o partícipe en su respectivo Impuesto sobre la Renta, conforme a lo dispuesto en el artículo doce, número cuatro, y en la Disposición adicional cuarta de la Ley cuarenta y cuatro/mil novecientos setenta y ocho, la competencia quedará atribuida en la siguiente forma:
b) Corresponderán las expresadas competencias a ambas Administraciones en actuación inspectora conjunta, cuando concurra la circunstancia prevista en el inciso final del anterior párrafo y también siempre que la sociedad opere, o la actividad se ejerza en ambos territorios, común y vasco, conforme a lo prevenido en la norma segunda del artículo dieciocho antes referido.
A partir de: 28 diciembre 1990 Artículo 8.º redactado por el Acuerdo del Anejo de la Ley 27/1990, 26 diciembre, por la que se modifica el Concierto Económico con la Comunidad Autónoma del País Vasco, aprobado por Ley 12/1981, de 13 de mayo («B.O.E.» 27 diciembre).
No residentes en territorio español 1. El Impuesto será exigido por la Administración del Estado cuando se trate de rendimientos o incrementos de patrimonio obtenidos en el País Vasco por personas no residentes en territorio español.
A partir de: 1 septiembre 1997 Artículo 9.º redactado por el Acuerdo Primero del Anejo de la Ley 38/1997, 4 agosto, por la que se aprueba la modificación del Concierto Económico con la Comunidad Autónoma del País Vasco («B.O.E.» 5 agosto).
Retenciones en la fuente por rendimientos del trabajo Las retenciones en la fuente por rendimientos del trabajo, en concepto de pago a cuenta por el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, se exigirán con arreglo a las siguientes normas:
a) Los rendimientos procedentes de trabajos o servicios que se presten en el País Vasco y los derivados de trabajos circunstanciales con duración inferior a seis meses, realizados en territorio común siempre que sean abonados por empresas o entidades que no operen en éste.
c) Las retribuciones de cualquier naturaleza que perciban los Presidentes y Vocales de los Consejos de Administración y Juntas que hagan sus veces en toda clase de empresas, cuando el domicilio fiscal de la entidad pagadora radique en el País Vasco.No obstante lo dispuesto en el párrafo anterior, tratándose de entidades que sean sujetos pasivos del Impuesto sobre Sociedades exigible por el Estado y las Diputaciones Forales, la retención corresponderá a ambas Administraciones, aplicando la cifra relativa de negocios para dicho Impuesto, aun cuando aquéllas gozaran de exención.
A partir de: 28 diciembre 1990 Apartado 1.ª del artículo 10 del redactado por el Acuerdo del Anejo de la Ley 27/1990, 26 diciembre, por la que se modifica el Concierto Económico con la Comunidad Autónoma del País Vasco, aprobado por Ley 12/1981, de 13 de mayo («B.O.E.» 27 diciembre).
A partir de: 1 septiembre 1997 Artículo 10.º redactado por el Acuerdo Primero del Anejo de la Ley 38/1997, 4 agosto, por la que se aprueba la modificación del Concierto Económico con la Comunidad Autónoma del País Vasco («B.O.E.» 5 agosto).
Retenciones en la fuente por rendimientos de actividades profesionales y artísticas 1. Las retenciones en la fuente correspondientes a rendimientos derivados de actividades profesionales o artísticas se exigirán por la Administración del Estado o por la Diputación Foral competente por razón del territorio, según que la persona o entidad obligada a retener esté domiciliada en territorio común o foral.
A partir de: 1 septiembre 1997 Artículo 11.º redactado por el Acuerdo Primero del Anejo de la Ley 38/1997, 4 agosto, por la que se aprueba la modificación del Concierto Económico con la Comunidad Autónoma del País Vasco («B.O.E.» 5 agosto).
Retenciones en la fuente por rendimientos del capital mobiliario Las retenciones en la fuente relativas a rendimientos de capitales mobiliarios se exigirán, por la Administración del Estado o por la Diputación Foral competente, de acuerdo con las siguientes normas:
a) Dividendos, participaciones en beneficios y demás rentas incluidas en los apartados a) y b) del art. 17, 2, de la Ley 44/1978, así como los intereses y demás contraprestaciones de obligaciones y títulos similares, cuando tales rendimientos sean satisfechos por Entidades que operen exclusivamente en territorio vasco.Cuando una Entidad operase en ambos territorios, común y vasco, tributará al Estado y a la Diputación Foral competente, atribuyéndose las retenciones a una y otra Administración en función de la cifra relativa de negocios señalada a efectos del Impuesto de Sociedades.
A partir de: 28 diciembre 1990 Letra a) de la letra 1 del artículo 12 del artículo 6.º redactado por el Acuerdo del Anejo de la Ley 27/1990, 26 diciembre, por la que se modifica el Concierto Económico con la Comunidad Autónoma del País Vasco, aprobado por Ley 12/1981, de 13 de mayo («B.O.E.» 27 diciembre).
b) Intereses y demás contraprestaciones de las deudas y empréstitos por la Comunidad Autónoma, las Diputaciones, Ayuntamientos y demás Entes de la Administración territorial e institucional del País Vasco, cualquiera que sea el lugar en el que se hagan efectivas y la condición del beneficiario. Los que correspondan a emisiones realizadas por el Estado, otras Comunidades Autónomas, Corporaciones de territorio común y demás Entes de sus Administraciones territoriales e institucionales, aun cuando se satisfagan en territorio vasco o sean de condición vasca los perceptores de dichas rentas, serán exigidas por el Estado.También se exigirán directamente por el Estado las retenciones que correspondan a intereses y demás contraprestaciones de obligaciones y títulos similares extranjeros.
e) Las rentas vitalicias y otras temporales que tengan por causa la imposición de capitales, cuando el beneficiario de las mismas tenga su domicilio fiscal en territorio vasco.Cuando se trate de pensiones cuyo derecho hubiese sido generado por persona distinta del perceptor, será de aplicación lo establecido para pensiones y haberes pasivos a efectos de retenciones por rendimientos de trabajo. No obstante, cuando el pagador sea la Administración del Estado la retención será exigida por éste.
2. Cuando se trate de intereses de préstamos garantizados con hipoteca inmobiliaria, será competente para exigir la retención la Administración del territorio donde radiquen los bienes objeto de la garantía.Cuando los bienes hipotecados estuvieran situados en territorio común y concertado, corresponderá a ambas Administraciones exigir la retención, a cuyo fin se prorratearán los intereses proporcionalmente al valor de los bienes objeto de hipoteca, salvo en el supuesto de que hubiese especial asignación de garantía, en cuyo caso será esta cifra la que sirva de base para el prorrateo.
A partir de: 1 septiembre 1997 Artículo 12.º redactado por el Acuerdo Primero del Anejo de la Ley 38/1997, 4 agosto, por la que se aprueba la modificación del Concierto Económico con la Comunidad Autónoma del País Vasco («B.O.E.» 5 agosto).
Retenciones a no residentes No obstante, lo establecido en los artículos anteriores, las retenciones sobre rendimientos percibidos por personas que no tengan su residencia habitual en territorio español corresponderán a la Administración del Estado, cualquiera que sea la naturaleza de tales rendimientos, con excepción de los comprendidos en las letras a) y b) de la norma primera del artículo precedente, en que seguirán siendo aplicables las reglas de competencia allí expuestas, y de los obtenidos en el País Vasco por aquellos que conserven su condición política de vascos, de acuerdo con el art. 7.º del Estatuto de Autonomía.
A partir de: 1 septiembre 1997 Artículo 13.º redactado por el Acuerdo Primero del Anejo de la Ley 38/1997, 4 agosto, por la que se aprueba la modificación del Concierto Económico con la Comunidad Autónoma del País Vasco («B.O.E.» 5 agosto).
Pagos fraccionados Los pagos fraccionados a cuenta del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas se exigirán por la Administración que resulte competente, de acuerdo con las normas del art. 7.º anterior.
Eficacia de las retenciones de ambas Administraciones A efectos de la liquidación del Impuesto sobre la Renta del perceptor, tendrán validez las retenciones que se le hayan practicado en uno u otro territorio, sin que ello implique, caso de que dichas retenciones se hubieren ingresado en Administración no competente, la renuncia de la otra al percibo de la cantidad a que tuviera derecho.
A partir de: 1 septiembre 1997 Artículo 15.º redactado por el Acuerdo Primero del Anejo de la Ley 38/1997, 4 agosto, por la que se aprueba la modificación del Concierto Económico con la Comunidad Autónoma del País Vasco («B.O.E.» 5 agosto).
Sección 3 Impuesto extraordinario sobre el patrimonio
Normativa aplicable y puntos de conexión El Impuesto Extraordinario sobre el Patrimonio de las Personas Físicas, con el carácter de tributo concertado de normativa autónoma, se exigirá por la Diputación Foral competente de los Territorios Históricos o por el Estado, según que el contribuyente del mismo esté sujeto por el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas a una u otra Administración, con independencia del territorio donde radiquen los elementos patrimoniales objeto de tributación.
A partir de: 1 septiembre 1997 Artículo 16.º redactado por el Acuerdo Primero del Anejo de la Ley 38/1997, 4 agosto, por la que se aprueba la modificación del Concierto Económico con la Comunidad Autónoma del País Vasco («B.O.E.» 5 agosto).
Sección 4 Impuesto sobre sociedades
Normativa aplicable El Impuesto sobre Sociedades es un tributo concertado de normativa autónoma para aquellas sociedades que operen exclusivamente en territorio vasco y un tributo concertado de normativa común en los demás casos.
A partir de: 28 diciembre 1990 Artículo 17.º redactado por el Acuerdo del Anejo de la Ley 27/1990, 26 diciembre, por la que se modifica el Concierto Económico con la Comunidad Autónoma del País Vasco, aprobado por Ley 12/1981, de 13 de mayo («B.O.E.» 27 diciembre).
Administración competente para la exacción del Impuesto La exacción del Impuesto sobre Sociedades se ajustará a las siguientes normas:
1.ª Las sociedades que operen exclusivamente en territorio vasco tributarán íntegramente a las correspondientes Diputaciones Forales, y las que operen exclusivamente en territorio común lo harán a la Administración del Estado.Cuando una sociedad opere en territorio común y vasco tributará a ambas Administraciones con arreglo a la cifra relativa de negocios que se señale al efecto.
2.ª Se entenderá que una sociedad, cualquiera que sea la naturaleza de sus negocios o actividades, opera exclusivamente en territorio vasco o común cuando en uno u otro radique la totalidad de sus instalaciones.A estos efectos, tendrán la consideración de instalaciones las sedes de dirección, sucursales, oficinas, fábricas, talleres, almacenes y tiendas; obras de construcción, instalación o montaje, cuando su duración sea superior a doce meses; agencias o representaciones autorizadas para contratar en nombre y por cuenta de las sociedades, y minas, canteras, pozos de petróleo o de gas, explotaciones agrarias, forestales, pecuarias o cualquier otro lugar de extracción de recursos naturales.
3.ª Asimismo, se entenderá que una sociedad o entidad dedicada a negocios comerciales, de servicios o de ejecución de obras, opera en territorio vasco y común cuando las ventas, servicios o suministros que realice y las obras que ejecute en el otro territorio excedan del treinta y cinco por ciento, en conjunto del total de dichas operaciones.
A partir de: 28 diciembre 1990 Artículo 18.º redactado por el Acuerdo del Anejo de la Ley 27/1990, 26 diciembre, por la que se modifica el Concierto Económico con la Comunidad Autónoma del País Vasco, aprobado por Ley 12/1981, de 13 de mayo («B.O.E.» 27 diciembre).
Determinación de la cifra relativa de negocios Para determinar la cifra relativa de negocios se procederá en la forma siguiente, según los tipos de sociedades que se señalan:
1. En las empresas fabriles e industriales se asignará una cifra de negocios del sesenta y cinco por ciento a la fabricación, distribuyéndose la misma en proporción al valor contable de las instalaciones e inmovilizaciones fabriles que posean en cada territorio. El treinta y cinco por ciento restante se repartirá entre las ventas, proporcionalmente a las efectuadas en territorio común y vasco. Las exportaciones al extranjero se imputarán al territorio donde radique la fábrica, y, si la sociedad dispusiere de instalaciones e inmovilizaciones fabriles en ambos territorios, se fijará la cifra relativa de las exportaciones en proporción a los valores contables de tales instalaciones e inmovilizaciones existentes en uno y otro territorio que hubiesen intervenido en el proceso de fabricación de los productos exportados.Las explotaciones agrícolas, forestales o ganaderas serán consideradas, a estos efectos, como industriales.
2. En las empresas comerciales, de servicios, de instalación, montaje, construcción o ejecución de obras y demás no especificadas en otros apartados de este artículo, se atribuirá una cifra de negocios del treinta y cinco por ciento al territorio en que esté efectivamente centralizada la gestión administrativa y la dirección de los negocios, repartiéndose el restante sesenta y cinco por ciento en proporción a las ventas, ingresos o volumen de obras efectuados en uno y otro territorio. Las exportaciones se imputarán al territorio donde radique dicha gestión y dirección.
3. En las empresas de producción y distribución de energía eléctrica, se atribuirá una cifra de negocios del veinticinco por ciento al territorio en que esté efectivamente centralizada la gestión administrativa y la dirección de los negocios; del cuarenta por ciento; en función del valor de las instalaciones en cada territorio, y del treinta y cinco por ciento restante en proporción a las ventas o ingresos.
4. En las Entidades bancarias, Cajas de Ahorro, Cooperativas de crédito, Entidades de financiación, Empresas de arrendamiento financiero y demás Entidades e Instituciones de carácter financiero o crediticio, la cifra relativa se asignará en proporción al importe del promedio de las operaciones activas y pasivas que realicen en cada territorio, común o vasco.A estos efectos se computarán los saldos medios en el trienio, determinados año por año, de las siguientes cuentas de pasivo: Cuentas corrientes a la vista, cuentas de ahorro, imposiciones a plazo, efectos y demás obligaciones a pagar, acreedores en moneda extranjera y otras operaciones con clientes. Igualmente se computarán los saldos medios del último trienio, determinados año por año, de las cuentas de inversión crediticia, en forma de efectos comerciales y financieros, créditos o préstamos y otras operaciones con clientes, tanto en pesetas como en moneda extranjera.
5. En las entidades a que se refiere el presente número se imputará una cifra de negocios del treinta y cinco por ciento al territorio donde esté efectivamente centralizada la gestión administrativa y la dirección de los negocios, y el porcentaje restante se distribuirá con arreglo a los siguientes criterios:
A) Sociedades y Mutuas de Seguros, entidades de capitalización y similares: Proporcionalmente al importe de las primas recaudadas en cada territorio, en función del domicilio del asegurado, cuando se trate de seguros de personas, embarcaciones, vehículos y aeronaves, y atendiendo al territorio de radicación de los bienes, en el caso de los restantes seguros de cosas.
a) Sociedades de inversión mobiliaria y sociedades de cartera cuyas acciones sean nominativas, y fondos de inversión mobiliaria: En proporción al número de acciones o participaciones atribuibles, en la fecha del devengo del impuesto, a uno u otro territorio, en razón del domicilio fiscal de los accionistas o partícipes.
6. En las empresas pesqueras la cifra de negocios se asignará en función de los siguientes porcentajes: Un veinte por ciento al territorio en que esté efectivamente centralizada la gestión administrativa y la dirección de los negocios; un cuarenta por ciento, de acuerdo con el volumen de operaciones que corresponda a los desembarcos de las capturas en cada uno de los territorios, y el restante cuarenta por ciento, según el valor contable de los buques que estén matriculados en cada territorio. Las exportaciones se imputarán al territorio en que radiquen la gestión y dirección antes indicadas.
7. En las entidades de navegación marítima y aérea se determinará la cifra relativa de negocios con arreglo a los mismos criterios y porcentajes aplicables a las empresas pesqueras, sustituyendo la referencia a desembarcos de las capturas por la de pasajes, fletes y arrendamientos.
8. En las empresas explotadoras de vías de peaje la cifra relativa de negocios se fijará atendiendo exclusivamente al volumen de facturación que corresponda a los tramos de vías radicantes en cada territorio.
9. En el supuesto de que se trate de establecer la cifra correspondiente a sociedades que realicen dos o más actividades comprendidas en diferentes grupos de los apartados precedentes, se determinará previamente el porcentaje que corresponda a cada actividad en proporción al volumen total de operaciones, procediéndose respecto de cada una de ellas a fijar la cifra relativa conforme a las normas establecidas al efecto.
A partir de: 28 diciembre 1990 Artículo 19.º redactado por el Acuerdo del Anejo de la Ley 27/1990, 26 diciembre, por la que se modifica el Concierto Económico con la Comunidad Autónoma del País Vasco, aprobado por Ley 12/1981, de 13 de mayo («B.O.E.» 27 diciembre).
Procedimiento para la asignación de cifra relativa La asignación de la cifra relativa de negocios correspondiente a cada sociedad, se llevará a cabo conforme al siguiente procedimiento:
1. Se fijará en virtud de acuerdo entre el Organo competente de la Comunidad Autónoma, integrada por un representante del Gobierno vasco y uno por cada una de las Diputaciones Forales, que en lo sucesivo se denominará Organo de Relación, y la Delegación de Hacienda Especial en el País Vasco, previo expediente que se instruirá trienalmente para cada empresa.
2. Instruidos los respectivos expedientes por la Delegación de Hacienda o el Organo de Relación, en los que se harán constar los resultados de los informes técnicos emitidos, se formulará la correspondiente propuesta de cifra relativa, dando traslado a la otra Administración, en forma resumida, de los antecedentes y dictámenes que se hayan tenido en cuenta para efectuar la misma.Dicha propuesta podrá ser aceptada por la autoridad que la reciba, circunstancia que pondrá en conocimiento de aquella que la formula en plazo no superior a treinta días, en cuyo caso la cifra acordada será la que rija en el trienio para la empresa de que se trate.
3. En el supuesto de que la propuesta cursada no sea aceptada en sus propios términos por el Organo de Relación o por la Delegación de Hacienda, la receptora vendrá obligada a formular la correspondiente contrapropuesta en el plazo de dos meses, con expresión somera y concreta de los antecedentes y dictámenes de la cifra relativa de negocios que, a su juicio, deba fijarse.Si la indicada contrapropuesta fuese aceptada en su integridad, se comunicará tal circunstancia al Organismo que la hubiese efectuado. En caso contrario, y por conducto de la Delegación de Hacienda Especial, se elevarán, en plazo de quince días, todas las actuaciones a la Junta Arbitral, pudiendo quien haya formulado la contrapropuesta dirigirse a la expresada Junta, exponiendo los hechos y fundamentos que estimen pertinentes en apoyo de la misma, lo que realizará en plazo no superior a un mes desde la fecha en que se originó la discrepancia.
A partir de: 28 diciembre 1990 Artículo 20.º redactado por el Acuerdo del Anejo de la Ley 27/1990, 26 diciembre, por la que se modifica el Concierto Económico con la Comunidad Autónoma del País Vasco, aprobado por Ley 12/1981, de 13 de mayo («B.O.E.» 27 diciembre).
Vigencia de la cifra relativa asignada La cifra relativa de negocios regirá durante un trienio, salvo en caso de revisión por iniciativa de la Administración del Estado o a solicitud del Organo de Relación o de la sociedad interesada, cuando la variación de la cifra correspondiente exceda del veinticinco por ciento o cuando así lo acuerden ambas Administraciones en atención a la naturaleza de la actividad desarrollada por la empresa o al volumen de operaciones realizado por ésta.
A partir de: 28 diciembre 1990 Artículo 21.º redactado por el Acuerdo del Anejo de la Ley 27/1990, 26 diciembre, por la que se modifica el Concierto Económico con la Comunidad Autónoma del País Vasco, aprobado por Ley 12/1981, de 13 de mayo («B.O.E.» 27 diciembre).
Declaración e inspección de las sociedades en régimen de cifra relativa de negocios 1. Los sujetos pasivos que se hallen sometidos a tributación en territorio común y vasco presentarán en la Delegación de Hacienda que corresponda a su domicilio fiscal y en la Diputación Foral de cada uno de los territorios en que opere, dentro de los plazos y con las formalidades reglamentarias, los documentos que determinen las disposiciones vigentes, haciendo constar en ellos la última cifra relativa de negocios asignada o, en su defecto, la que por aplicación de las normas del presente Concierto deba corresponder a cada uno de los territorios a tenor de la cual realizarán los ingresos que procedan.
2. En el caso de que aún no hubiese recaído acuerdo respecto a la cifra a aplicar al contribuyente de que se trate, la cuota a ingresar tendrá el carácter de a cuenta de la liquidación definitiva que se practique una vez determinada la cifra relativa de negocios y realizada la comprobación inspectora.
3. La comprobación e investigación de las sociedades que deban tributar exclusivamente a las Diputaciones Forales se llevará a cabo por las Inspecciones de los Tributos de éstas o por la del Organo de Relación, si así se estableciese por Ley del Parlamento Vasco; y, recíprocamente, por la del Estado, tratándose de sociedades que deban ser gravadas únicamente por el mismo.
A partir de: 28 diciembre 1990 Artículo 22.º redactado por el Acuerdo del Anejo de la Ley 27/1990, 26 diciembre, por la que se modifica el Concierto Económico con la Comunidad Autónoma del País Vasco, aprobado por Ley 12/1981, de 13 de mayo («B.O.E.» 27 diciembre).
Infracciones tributarias en materia de cifra relativa El incumplimiento de la obligación de ingreso, en cualquiera de las dos Administraciones, de la deuda tributaria por Impuesto sobre Sociedades que a la misma correspondiere por cifra relativa, ya sea por retenciones a cuenta o por cuota diferencial, será sancionado, en la forma y cuantía legalmente procedentes, por la Administración que hubiere resultado perjudicada, sin que constituya excusa alguna para el sujeto pasivo el hecho de haber verificado el ingreso de aquella cuota a la otra Administración.
A partir de: 28 diciembre 1990 Artículo 23.º redactado por el Acuerdo del Anejo de la Ley 27/1990, 26 diciembre, por la que se modifica el Concierto Económico con la Comunidad Autónoma del País Vasco, aprobado por Ley 12/1981, de 13 de mayo («B.O.E.» 27 diciembre).
Liquidación del Impuesto sobre Sociedades en régimen de cifra relativa La liquidación del Impuesto correspondiente a las Sociedades en régimen de cifra relativa de negocios se practicará en la misma forma que si se tratara de sociedades no sometidas a este régimen hasta llegar a la determinación de la cuota a ingresar o a devolver, resultante de practicar, en su caso, sobre la cuota íntegra del Impuesto todas las deducciones y bonificaciones previstas en los artículos 24, 25 y 26 de la Ley 61/1978, de 27 de diciembre.
A partir de: 28 diciembre 1990 Artículo 24.º redactado por el Acuerdo del Anejo de la Ley 27/1990, 26 diciembre, por la que se modifica el Concierto Económico con la Comunidad Autónoma del País Vasco, aprobado por Ley 12/1981, de 13 de mayo («B.O.E.» 27 diciembre).
Retenciones a cuenta del Impuesto sobre Sociedades Será de aplicación a las retenciones en la fuente en concepto de pago a cuenta del Impuesto sobre Sociedades, lo establecido a tal efecto en el presente Concierto para el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.
A partir de: 28 diciembre 1990 Artículo 25.º redactado por el Acuerdo del Anejo de la Ley 27/1990, 26 diciembre, por la que se modifica el Concierto Económico con la Comunidad Autónoma del País Vasco, aprobado por Ley 12/1981, de 13 de mayo («B.O.E.» 27 diciembre).
Sección 5 Impuesto General sobre las Sucesiones
A partir de: 1 septiembre 1997 Rúbrica de la Sección 5ª redactada por el Acuerdo Primero del Anejo de la Ley 38/1997, 4 agosto, por la que se aprueba la modificación del Concierto Económico con la Comunidad Autónoma del País Vasco («B.O.E.» 5 agosto).
Puntos de conexión 1. La exacción de este impuesto, con el carácter de tributo concertado de normativa autónoma, corresponderá a las respectivas Diputaciones Forales en los siguientes casos:
A partir de: 1 septiembre 1997 Artículo 26.º redactado por el Acuerdo Primero del Anejo de la Ley 38/1997, 4 agosto, por la que se aprueba la modificación del Concierto Económico con la Comunidad Autónoma del País Vasco («B.O.E.» 5 agosto).
Sección 6 Impuestos indirectos
Normativa de los impuestos indirectos Los impuestos indirectos, incluido el recargo provincial sobre el Impuesto de Tráfico de Empresas, se regirán por los mismos principios básicos, normas sustantivas, hechos imponibles, exenciones, devengos, bases, tipos y tarifas que los establecidos en cada momento por el Estado.
A partir de: 1 enero 1986 Artículo 27 redactado por el Acuerdo primero del Anejo de la Ley 49/1985, 27 diciembre, de adaptación del Concierto Económico con la Comunidad Autónoma del País Vasco al Impuesto sobre el Valor Añadido («B.O.E.» 30 diciembre).
Impuesto sobre el Tráfico de las Empresas Corresponderá a la Diputación Foral competente por razón del territorio la exacción del Impuesto General sobre el Tráfico de las Empresas y su recargo provincial en los supuestos siguientes:
1. En las operaciones por las que los fabricantes, industriales y comerciantes mayoristas transmitan o entreguen por precio, bienes, mercancías o productos de su fabricación, industria o comercio, cuando tales bienes, mercancías o productos salgan, con destino a sus respectivos adquirentes, de fábricas, talleres o almacenes situados en territorio vasco.
2. En las entregas de bienes, mercancías o productos que los fabricantes, industriales y comerciantes mayoristas efectúen para destinarlos al comercio en sus establecimientos abiertos al público, cuando se entreguen desde fábricas, talleres, locales o almacenes situados en territorio vasco.
3. En las ejecuciones de obras relativas a inmuebles, cuando el solar o la edificación estén situados en territorio vasco.En las ejecuciones de obra consistentes en instalaciones industriales, cuando los trabajos de preparación y fabricación de las mismas se realicen en territorio vasco, con independencia de su lugar de destino o inmovilización. En las demás ejecuciones de obra, cuando se realicen en territorio vasco.
4. En los arrendamientos de bienes inmuebles, cuando los mismos se encuentren ubicados en territorio vasco, y en los bienes de otra naturaleza cuando su entrega se hubiere efectuado desde establecimientos situados en ese mismo territorio.
5. En las operaciones y servicios prestados por Entidades bancarias, Cajas de Ahorro, Cooperativas de crédito y demás Entidades o Instituciones financieras o crediticias, cuando tales operaciones o servicios se formalicen o presten en territorio vasco.
6. En los servicios de hostelería, restaurante, acampamiento, espectáculos públicos, arrendamientos y prestaciones de servicios no especificados, cuando se presten o realicen en territorio vasco.
7. En las operaciones de seguro y capitalización, tratándose de seguros de personas, embarcaciones, vehículos y aeronaves, cuando el asegurado tuviere su domicilio en territorio vasco; y en el caso de seguros de bienes de otra naturaleza, cuando los mismos radiquen en dicho territorio.
8. En los servicios de transporte terrestre, aéreo, marítimo y fluvial, cuando el mismo se inicie en territorio vasco, aunque se extienda a otros territorios.
9. En los servicios de publicidad, tratándose de medios, cuando la manifestación de la publicidad tenga lugar en el País Vasco, y en el caso de agencias, cuando éstas operen o estén establecidas en dicho territorio y en el mismo se encuentre domiciliado el cliente.
10. En los suministros de electricidad, cuando el consumo se efectúe en territorio vasco.
11. En las empresas explotadoras de vías de peaje, por la parte de facturación que corresponda a los tramos de vías radicantes en territorio vasco.
12. En la aplicación que a su producción o comercio al por mayor realicen los industriales, fabricantes o comerciantes mayoristas de los bienes, mercancías o productos que sean objeto de su actividad o comercio, cuando la fábrica, industria o almacén que realice la aplicación radique en territorio vasco.
13. En las transmisiones de bienes inmuebles, cuando éstos radiquen en territorio vasco.
14. Si el Gobierno, haciendo uso de lo preceptuado en el art. 14 del texto refundido del Impuesto General sobre el Tráfico de las Empresas, de 29 de diciembre de 1966, acordase que el impuesto correspondiente a dos o más operaciones gravadas dentro de un ciclo de producción o distribución de determinados bienes, mercancías o productos, se acumule y se exija al obligado pago en la última de las operaciones que a efectos tributarios se consideran integradas, se adoptarán las medidas adecuadas por ambas Administraciones con objeto de acomodar la aplicación del impuesto a la nueva situación creada.
A partir de: 1 enero 1986 Artículo 28 redactado por el Acuerdo primero del Anejo de la Ley 49/1985, 27 diciembre, de adaptación del Concierto Económico con la Comunidad Autónoma del País Vasco al Impuesto sobre el Valor Añadido («B.O.E.» 30 diciembre).
Impuesto sobre el Lujo 1. El Impuesto sobre el Lujo se exigirá por la Diputación Foral competente por razón del territorio:
A) Cuando se trate de hechos imponibles cuyo devengo se produzca en origen y se realicen en su ámbito espacial.En las importaciones, cuando en dicho ámbito espacial tenga su domicilio fiscal el importador, sin perjuicio de que el impuesto se liquide en la Aduana.
A los efectos de los apartados B) y C), la residencia habitual se determinará de acuerdo con lo establecido en el art. 7.º, 2, del presente Concierto
2. El gravamen sobre la adquisición de tabaco, en razón de su régimen de monopolio, se liquidará e ingresará directamente en el Tesoro del Estado, de conformidad con las disposiciones en vigor.
A partir de: 1 enero 1986 Artículo 29 redactado por el Acuerdo primero del Anejo de la Ley 49/1985, 27 diciembre, de adaptación del Concierto Económico con la Comunidad Autónoma del País Vasco al Impuesto sobre el Valor Añadido («B.O.E.» 30 diciembre).
Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales La exacción del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales corresponderá a las respectivas Diputaciones Forales en los siguientes casos:
2. En las transmisiones onerosas de bienes muebles, semovientes y créditos, así como en la constitución y cesión onerosa de derechos sobre los mismos, cuando el adquirente, siendo persona física, tenga su residencia habitual en el País Vasco y, siendo persona jurídica, tenga en él su domicilio fiscal.No obstante lo anterior, se establecen las dos salvedades siguientes:
3. En la constitución de préstamos, fianzas, arrendamientos no inmobiliarios y pensiones, cuando el prestatario, arrendatario, afianzado o pensionista, siendo persona física tenga su residencia habitual en el País Vasco o, siendo persona jurídica, tenga en él su domicilio fiscal.Sin embargo, cuando se trate de préstamos con garantía real, la exacción del impuesto corresponderá a la Diputación Foral competente cuando los inmuebles hipotecados radiquen en su territorio o en éste sean inscribibles las correspondientes hipotecas mobiliarias o prendas sin desplazamiento.
A partir de: 1 septiembre 1997 Artículo 30.º redactado por el Acuerdo Primero del Anejo de la Ley 38/1997, 4 agosto, por la que se aprueba la modificación del Concierto Económico con la Comunidad Autónoma del País Vasco («B.O.E.» 5 agosto).
Impuesto sobre Actos Jurídicos Documentados Corresponderá a la Diputación Foral competente por razón del territorio la exacción del gravamen sobre los Actos Jurídicos Documentados en los siguientes casos:
A partir de: 1 septiembre 1997 Artículo 31.º redactado por el Acuerdo Primero del Anejo de la Ley 38/1997, 4 agosto, por la que se aprueba la modificación del Concierto Económico con la Comunidad Autónoma del País Vasco («B.O.E.» 5 agosto).
Impuestos Especiales Los impuestos especiales, excepto los que gravan los alcoholes etílicos y bebidas alcohólicas y el petróleo, sus derivados y similares, se exigirán por las respectivas Diputaciones Forales con arreglo a las siguientes normas:
A partir de: 1 enero 1993 Artículo 32 redactado por el Acuerdo Primero del Anejo de la Ley 11/1993, 13 diciembre, de adaptación del Concierto Económico con la Comunidad Autónoma del País Vasco a la Ley del Impuesto sobre el Valor Añadido, y a la Ley de Impuestos Especiales («B.O.E.» 14 diciembre).
Sección 7 Tasas fiscales
A partir de: 1 septiembre 1997 Rúbrica del la Sección 7ª redactada por el Acuerdo Primero del Anejo de la Ley 38/1997, 4 agosto, por la que se aprueba la modificación del Concierto Económico con la Comunidad Autónoma del País Vasco («B.O.E.» 5 agosto).
Competencia para su exacción 1. Las Tasas fiscales serán exigidas por la Administración del Estado, salvo aquellas que correspondan a la prestación de servicios cuya competencia haya sido transferida al País Vasco.
A partir de: 1 septiembre 1997 Artículo 33.º redactado por el Acuerdo Primero del Anejo de la Ley 38/1997, 4 agosto, por la que se aprueba la modificación del Concierto Económico con la Comunidad Autónoma del País Vasco («B.O.E.» 5 agosto).
Sección 8 Tasas y exacciones parafiscales
Competencia para su exacción 1. Las Tasas y exacciones parafiscales reguladas en la Ley de 26 de diciembre de 1958, serán exigidas por las respectivas Diputaciones Forales cuando se devenguen con ocasión de la realización de servicios cuya transferencia haya sido realizada a la Comunidad Autónoma o se destinen a financiar órganos o servicios transferidos a la misma.
2. No obstante lo dispuesto en el apartado anterior, en las exacciones reguladoras de precios que afecten a bienes o productos almacenados en el País Vasco corresponderá al Estado la competencia para su establecimiento y regulación, y a la Diputación Foral correspondiente la gestión, inspección, recaudación y revisión de las mismas, salvo que tales exacciones se destinen a financiar órganos o servicios no transferidos a la Comunidad Autónoma.
3. A los efectos previstos en los apartados anteriores, en la Ley de Cupo se concretarán las competencias del País Vasco en relación a todas y cada una de las tasas y exacciones parafiscales y exacciones reguladoras de precios.
A partir de: 31 diciembre 1988 Art. 34 del redactado por el Acuerdo número 1 del Anejo de la Ley 2/1990, 8 junio, de adaptación del Concierto Económico con la Comunidad Autónoma del País Vasco a la Ley Reguladora de las Haciendas Locales y a la Ley de Tasas y Precios Públicos («B.O.E.» 12 junio).
Sección 9 Normas de gestión y procedimiento
Delito fiscal, infracciones y sanciones tributarias 1. Para determinar la cuantía que tipifica el delito fiscal, en el supuesto de sociedades que tributen en régimen de cifra relativa, se sumará la deuda tributaria ocultada a ambas Administraciones.
2. Respecto a los tributos concertados, será el Diputado general del Territorio Histórico correspondiente quien, previo informe de la Inspección Foral de Tributos y demás que se estimen oportunos, entre los que inexcusablemente figurará, en todo caso, informe en derecho, deberá poner en conocimiento del Ministerio Fiscal, una vez que hayan adquirido firmeza las actuaciones administrativas, todos aquellos hechos que se estimen constitutivos de delito fiscal, con arreglo a lo dispuesto en el art. 319 del Código Penal.
3. Las Instituciones de los Territorios Históricos del País Vasco aplicarán la normativa sancionadora común, prevista en la Ley General Tributaria a las infracciones cometidas en tributos de su competencia.
A partir de: 28 diciembre 1990 Artículo 35 redactado por el Acuerdo del Anejo de la Ley 27/1990, 26 diciembre, por la que se modifica el Concierto Económico con la Comunidad Autónoma del País Vasco, aprobado por Ley 12/1981, de 13 de mayo («B.O.E.» 27 diciembre).
Elusión fiscal mediante sociedades A los efectos de la aplicación de las normas contenidas en los párrafos primero y segundo del art. 40 de la Ley 50/1977, de 14 de noviembre, será competente para la práctica de las liquidaciones la Administración del Estado cuando los bienes inmuebles estén situados en territorio de régimen común, y la de los Territorios Históricos cuando radiquen en territorio de régimen foral.
A partir de: 28 diciembre 1990 Artículo 36 redactado por el Acuerdo del Anejo de la Ley 27/1990, 26 diciembre, por la que se modifica el Concierto Económico con la Comunidad Autónoma del País Vasco, aprobado por Ley 12/1981, de 13 de mayo («B.O.E.» 27 diciembre).
Secreto bancario y colaboración en la gestión tributaria 1. La investigación tributaria de las cuentas y operaciones activas y pasivas de los Bancos, Cajas de Ahorro, Cooperativas de Crédito y cuantas personas físicas o jurídicas se dediquen al tráfico bancario o crediticio, se realizará en orden a la exacción de los tributos concertados previa la autorización de cualquiera de los Organismos o Autoridades que se mencionan en el art. 42.1, de la Ley 50/1977, de 14 de noviembre, o del Diputado general del Territorio Histórico correspondiente.
2. Las actuaciones pertinentes se llevarán a cabo conforme a las normas contenidas en la citada Ley 50/1977 y disposiciones que la desarrollan, sin perjuicio del estricto cumplimiento del deber de colaboración establecido en el art. 5.º del presente Concierto.
3. En relación con las actuaciones comprobadoras o investigadoras que en este sentido hayan de practicar las respectivas Diputaciones Forales fuera del territorio del País Vasco, habrá de estarse a lo que dispone el art. 38 siguiente.
A partir de: 28 diciembre 1990 Artículo 37 redactado por el Acuerdo del Anejo de la Ley 27/1990, 26 diciembre, por la que se modifica el Concierto Económico con la Comunidad Autónoma del País Vasco, aprobado por Ley 12/1981, de 13 de mayo («B.O.E.» 27 diciembre).
Actuaciones comprobadoras e investigadoras en materia tributaria 1. Las actuaciones comprobadoras e investigadoras, que hayan de efectuarse fuera del País Vaco, en relación con los tributos concertados, serán practicadas por la Inspección Financiera y Tributaria del Estado, a requerimiento del Diputado General del Territorio Histórico correspondiente. En los casos de sociedades con cifra relativa de negocios serán practicadas tales actuaciones por dicha Inspección con la colaboración de la de las Diputaciones Forales, cuando éstas así lo deseen.
2. Cuando la Inspección Tributaria del Estado o de las respectivas Diputaciones Forales conocieren, con ocasión de sus actuaciones comprobadoras e investigadoras, hechos con trascendencia tributaria para la otra Administración, lo comunicará a ésta en la forma que reglamentariamente se determine.
A partir de: 28 diciembre 1990 Artículo 38 redactado por el Acuerdo del Anejo de la Ley 27/1990, 26 diciembre, por la que se modifica el Concierto Económico con la Comunidad Autónoma del País Vasco, aprobado por Ley 12/1981, de 13 de mayo («B.O.E.» 27 diciembre).
Junta Arbitral 1. Se constituye una Junta Arbitral que resolverá los conflictos que se planteen entre la Administración del Estado y las Diputaciones Forales o entre éstas y la Administración de cualquier otra Comunidad Autónoma, en relación con la determinación de la residencia habitual de las personas físicas y del domicilio fiscal y de la cifra relativa de negocios de las personas jurídicas.
Asimismo, entenderá de los conflictos que surjan entre las Administraciones interesadas como consecuencia de la interpretación y aplicación del presente Concierto Económico a casos concretos concernientes a relaciones tributarias individuales
A partir de: 1 enero 1986 Número 1 del art. 39 del redactado por el Acuerdo primero del Anejo de la Ley 49/1985, 27 diciembre, de adaptación del Concierto Económico con la Comunidad Autónoma del País Vasco al Impuesto sobre el Valor Añadido («B.O.E.» 30 diciembre).
A partir de: 1 septiembre 1997 Artículo 39.º redactado por el Acuerdo Primero del Anejo de la Ley 38/1997, 4 agosto, por la que se aprueba la modificación del Concierto Económico con la Comunidad Autónoma del País Vasco («B.O.E.» 5 agosto).
Comisión coordinadora 1. Se constituirá una Comisión coordinadora cuya composición será la siguiente:
Sección 10 Haciendas locales
Contribución Territorial Rústica y Pecuaria 1. La Contribución Territorial Rústica y Pecuaria se regulará por las normas que dicten las Instituciones competentes de los Territorios Históricos y se exigirá por las respectivas Diputaciones Forales, sin perjuicio de las fórmulas de colaboración existentes con las Corporaciones Locales o de las que, en lo sucesivo, se consideren oportunas.
2. Corresponderá la exacción de la Contribución Territorial Rústica y Pecuaria a las respectivas Diputaciones Forales en los siguientes casos:
A partir de: 31 diciembre 1988 Artículo 41 redactado por el Acuerdo número 1 del Anejo de la Ley 2/1990, 8 junio, de adaptación del Concierto Económico con la Comunidad Autónoma del País Vasco a la Ley Reguladora de las Haciendas Locales y a la Ley de Tasas y Precios Públicos («B.O.E.» 12 junio).
Contribución Territorial Urbana 1. La Contribución Territorial Urbana se regulará por las normas que dicten las Instituciones competentes de los Territorios Históricos y se exigirá por las respectivas Diputaciones Forales, sin perjuicio de las fórmulas de colaboración existentes con las Corporaciones Locales o de las que, en lo sucesivo, se consideren oportunas.
2. Corresponderá la exacción de la Contribución Territorial Urbana a las Diputaciones Forales cuando se trate de bienes calificados tributariamente de tal naturaleza que estén ubicados en su respectivo territorio.
A partir de: 31 diciembre 1988 Artículo 42 redactado por el Acuerdo número 1 del Anejo de la Ley 2/1990, 8 junio, de adaptación del Concierto Económico con la Comunidad Autónoma del País Vasco a la Ley Reguladora de las Haciendas Locales y a la Ley de Tasas y Precios Públicos («B.O.E.» 12 junio).
Licencia Fiscal del Impuesto sobre los Rendimientos del Trabajo Personal 1. La Licencia Fiscal del Impuesto sobre los Rendimientos del Trabajo Personal se regulará por las normas que dicten las Instituciones competentes de los Territorios Históricos y se exigirá por las respectivas Diputaciones Forales, sin perjuicio de las fórmulas de colaboración que se consideren oportunas.
2. Corresponderá a las respectivas Diputaciones Forales la exacción de la Licencia Fiscal por las actividades ejercidas en su territorio, de acuerdo con las siguientes normas:
b) Sin embargo, cuando se trate de actividades que tengan señaladas cuotas de Licencia Fiscal de patente que faculten para ejercer en más de una provincia, los contribuyentes de un territorio podrán, no obstante, operar en el otro, satisfaciendo una sola Licencia, para lo cual, las Diputaciones Forales exigirán iguales cuotas y recargos que los que rijan en cada momento en el territorio de régimen común. Dichas patentes deberán expedirse por la Administración del territorio que corresponda a la residencia habitual o domicilio fiscal, según los casos, del interesado.
A partir de: 31 diciembre 1988 Artículo 43 redactado por el Acuerdo número 1 del Anejo de la Ley 2/1990, 8 junio, de adaptación del Concierto Económico con la Comunidad Autónoma del País Vasco a la Ley Reguladora de las Haciendas Locales y a la Ley de Tasas y Precios Públicos («B.O.E.» 12 junio).
Licencia Fiscal del Impuesto Industrial 1. La Licencia Fiscal del Impuesto Industrial se regulará por las normas que dicten las Instituciones competentes de los Territorios Históricos y se exigirá por las respectivas Diputaciones Forales, sin perjuicio de las fórmulas de colaboración que se consideren oportunas.
2. Corresponderá a las respectivas Diputaciones Forales la exacción de este Impuesto por las actividades a él sujetas que se ejerzan en su territorio, de acuerdo con las siguientes normas:
a) Cuando se trate de actividades que tributen por cuota de patente o de servicios de transportes, los contribuyentes de territorio común o foral podrán, no obstante, operar en uno y otro territorio, satisfaciendo únicamente una sola Licencia, para lo cual las Diputaciones Forales exigirán iguales cuotas y recargos que los que rijan en cada momento en el territorio de régimen común.Las cuotas correspondientes a las indicadas actividades serán exigidas por la Administración del territorio, en el que el contribuyente tenga su residencia habitual o domicilio fiscal, según los casos.
c) Para acudir a concursos o subastas en uno u otro territorio, común o foral, bastará acreditar la correspondiente condición de industrial en uno de ellos. Pero si la obra, servicio o suministro hubiere de realizarse o presentarse en territorios distintos a aquel en que figure matriculado el contribuyente, al serle adjudicada la obra, servicio o suministro, deberá matricularse en el territorio donde los mismos se realicen o presten conforme al régimen establecido en el mismo.
A partir de: 31 diciembre 1988 Artículo 44 redactado por el Acuerdo número 1 del Anejo de la Ley 2/1990, 8 junio, de adaptación del Concierto Económico con la Comunidad Autónoma del País Vasco a la Ley Reguladora de las Haciendas Locales y a la Ley de Tasas y Precios Públicos («B.O.E.» 12 junio).
Otros tributos locales 1. En virtud del proceso de actualización de los derechos históricos a que se refiere la Disposición adicional primera de la Constitución, las Instituciones competentes de los Territorios Históricos podrán mantener, establecer y regular dentro de su territorio, los demás tributos propios de las Corporaciones Locales siguiendo los criterios que a continuación se señalan:
a) Atención a la estructura general del sistema tributario local de régimen común y a los principios que la inspiran, respetando lo que disponen los números uno), dos), cuatro), siete), ocho), diez) y once) del art. 4.º del presente Concierto.
b) No establecimiento de figuras impositivas de naturaleza indirecta, distintas a las de régimen común, cuyo rendimiento pueda ser objeto de traslación o repercusión fuera del territorio del País Vasco.
2. Las facultades de tutela financiera que en cada momento desempeñe el Estado en materia de imposición y ordenación de los referidos tributos, corresponderá a las respectivas Diputaciones Forales, sin que ello pueda significar, en modo alguno, un nivel de autonomía de las Corporaciones Locales vascas inferior al que tengan las de régimen común.
A partir de: 31 diciembre 1988 Artículo 45 redactado por el Acuerdo número 1 del Anejo de la Ley 2/1990, 8 junio, de adaptación del Concierto Económico con la Comunidad Autónoma del País Vasco a la Ley Reguladora de las Haciendas Locales y a la Ley de Tasas y Precios Públicos («B.O.E.» 12 junio).
Participaciones a favor de las Corporaciones Locales del País Vasco en los ingresos por tributos concertados y no concertados 1. De acuerdo con las facultades derivadas de sus derechos históricos, las aportaciones directas del País Vasco al Fondo Nacional de Cooperación Municipal o a cualquier otro fondo o mecanismo análogo que, para la financiación de las Corporaciones Locales, se nutra, ahora o en el futuro, mediante participaciones en tributos concertados, quedarán íntegramente a disposición de las Diputaciones Forales, que distribuirán las cantidades correspondientes de acuerdo con los criterios que estimen convenientes, entre las Corporaciones Locales de sus respectivos Territorios Históricos.
2. En los supuestos de aportación indirecta mediante participaciones en tributos no concertados, las Diputaciones Forales distribuirán, de acuerdo con los criterios que se pacten entre el Gobierno y las Instituciones competentes del País Vasco las cantidades que a tenor de las normas de reparto de carácter general correspondan a las Corporaciones Locales de su respectivo territorio histórico.
A partir de: 31 diciembre 1988 Artículo 46 redactado por el Acuerdo número 1 del Anejo de la Ley 2/1990, 8 junio, de adaptación del Concierto Económico con la Comunidad Autónoma del País Vasco a la Ley Reguladora de las Haciendas Locales y a la Ley de Tasas y Precios Públicos («B.O.E.» 12 junio).
CAPITULO II Cupo
Concepto del Cupo La aportación del País Vasco al Estado consistirá en un cupo global, integrado por los correspondientes a cada uno de sus Territorios Históricos, como contribución a todas las cargas del Estado que no asuma la Comunidad Autónoma vasca.
Periodicidad y actualización del cupo 1. Cada cinco años, mediante ley votada por las Cortes Generales, previo acuerdo de la Comisión Mixta de Cupo a que se refiere el artículo siguiente se procederá a determinar la metodología de señalamiento del cupo que ha de regir en el quinquenio, conforme a los principios generales establecidos en el presente Concierto, así como a aprobar el cupo del primer año del quinquenio.
Comisión Mixta de Cupo La Comisión Mixta de Cupo estará constituida, de una parte, por un representante de cada Diputación Foral y otros tantos del Gobierno vasco y de otra, por un número igual de representantes de la Administración del Estado.
Sección 2 Metodología de determinación del cupo
Cargas del Estado no asumidas por la Comunidad Autónoma 1. Se consideran cargas del Estado no asumidas por la Comunidad Autónoma las que correspondan a competencias cuyo ejercicio no haya sido asumido efectivamente por aquélla.
Ajustes 1. Las cifras que resulten de la imputación a que se refiere el núm. 4 del artículo anterior, se ajustarán anualmente en la parte imputable a cada Territorio Histórico, por la diferencia entre los totales nacionales del ingreso íntegro por Impuesto de Compensación de Gravámenes Interiores y la cantidad devuelta por desgravación fiscal a la exportación.
La imputación de este ajuste se efectuará aplicando los índices a que se refiere el art. 53 de este Concierto.
A partir de: 1 enero 1986 Número 1 del art. 51 del redactado por el Acuerdo primero del Anejo de la Ley 49/1985, 27 diciembre, de adaptación del Concierto Económico con la Comunidad Autónoma del País Vasco al Impuesto sobre el Valor Añadido («B.O.E.» 30 diciembre).
A partir de: 1 enero 1993 Artículo 51 redactado por el Acuerdo Primero del Anejo de la Ley 11/1993, 13 diciembre, de adaptación del Concierto Económico con la Comunidad Autónoma del País Vasco a la Ley del Impuesto sobre el Valor Añadido, y a la Ley de Impuestos Especiales («B.O.E.» 14 diciembre).
Compensaciones 1. Del cupo correspondiente a cada Territorio Histórico se restarán por compensación los siguientes conceptos.
a) La parte imputable de los tributos no concertados.El importe de estos tributos será el íntegro correspondiente, es decir, sin la minoración debida a la desgravación fiscal a la exportación.
c) La parte imputable del déficit que presenten los Presupuestos Generales del Estado, en la forma que determine la Ley del Cupo.Si existiera superávit se operará en sentido inverso.
d) Las cantidades a que se refieren los arts. 12,1,a), y 18, 1.ª, del presente Concierto.
A partir de: 28 diciembre 1990 Número 1 del artículo 52 redactado por el Acuerdo del Anejo de la Ley 27/1990, 26 diciembre, por la que se modifica el Concierto Económico con la Comunidad Autónoma del País Vasco, aprobado por Ley 12/1981, de 13 de mayo («B.O.E.» 27 diciembre).
Indices de imputación 1. Los índices para efectuar las imputaciones a que se refieren los arts. 50, 51 y 52 anteriores se determinarán básicamente en función de la renta de los Territorios Históricos.
Efectos sobre el cupo provisional por variación en las competencias asumidas 1. Si durante el período de vigencia anual del cupo, fijado con arreglo a la normativa precedente, la Comunidad Autónoma del País Vasco asumiese competencias cuyo coste anual a nivel estatal hubiese sido incluido dentro de las cargas del Estado que sirvieron de base para la determinación de la cuantía provisional del cupo, se procederá a reducir dicho coste anual proporcionalmente a la parte del año en que el País Vasco hubiera asumido tales competencias y, en consecuencia, el Cupo de la cuantía que proceda.
Liquidaciones provisional y definitiva 1. El Cupo y las compensaciones que procedan se determinarán inicial y provisionalmente partiendo al efecto de las cifras contenidas en los Presupuestos del Estado aprobados para el ejercicio correspondiente.
Ingreso del Cupo La cantidad a ingresar por la Comunidad Autónoma del País Vasco se abonará a la Hacienda Pública del Estado en tres plazos iguales, durante los meses de mayo, septiembre y diciembre de cada año.
A partir de: 1 enero 1986 Disposición Adicional 6.ª introducida por el Acuerdo primero del Anejo de la Ley 49/1985, 27 diciembre, de adaptación del Concierto Económico con la Comunidad Autónoma del País Vasco al Impuesto sobre el Valor Añadido («B.O.E.» 30 diciembre).
A partir de: 28 diciembre 1990 Disposición Adicional 7ª introducida por el Acuerdo del Anejo de la Ley 27/1990, 26 diciembre, por la que se modifica el Concierto Económico con la Comunidad Autónoma del País Vasco, aprobado por Ley 12/1981, de 13 de mayo («B.O.E.» 27 diciembre).
A partir de: 1 septiembre 1997 Disposición Adicional 8ª introducida por el Acuerdo Primero del Anejo de la Ley 38/1997, 4 agosto, por la que se aprueba la modificación del Concierto Económico con la Comunidad Autónoma del País Vasco («B.O.E.» 5 agosto).
Transcurridos cuatro años desde la entrada en vigor del presente Concierto, ambas Administraciones someterán a examen y modificación, en su caso, los conceptos, criterios y porcentajes establecidos en su art. 19 para la determinación de la cifra relativa de negocios.
A partir de: 28 diciembre 1990 Disposición Transitoria 2ª redactada por el Acuerdo del Anejo de la Ley 27/1990, 26 diciembre, por la que se modifica el Concierto Económico con la Comunidad Autónoma del País Vasco, aprobado por Ley 12/1981, de 13 de mayo («B.O.E.» 27 diciembre).
La Comisión Mixta del Cupo elevará el primer proyecto de la Ley del Cupo antes del día 1 de julio de 1981.
Si no sucediere así se calculará para el ejercicio 1982 y siguientes, en su caso, un cupo con arreglo a las siguientes directrices:
1.ª Se aplicará la misma metodología que para el cupo de 1981.
2.ª Se utilizará el índice de imputación que se haya aplicado para la determinación del cupo de 1981.
3.ª Se partirá de las cifras de ingresos y gastos que contenga el proyecto de Ley de Presupuestos del Estado.
A partir de: 1 enero 1986 Disposición Transitoria 5.ª redactado por el Acuerdo primero del Anejo de la Ley 49/1985, 27 diciembre, de adaptación del Concierto Económico con la Comunidad Autónoma del País Vasco al Impuesto sobre el Valor Añadido («B.O.E.» 30 diciembre).
A partir de: 1 enero 2002 Téngase en cuenta que, como consecuencia de la entrada en vigor del euro a partir del 1 de enero de 2002, las referencias contenidas en las disposiciones tributarias a importes monetarios expresados en pesetas, se entenderán también realizadas a los correspondientes importes monetarios expresados en euros, teniendo ambas la misma validez y eficacia conforme establece el númro 4 del artículo 11 de la Ley 46/1998, 17 diciembre, sobre Introducción del euro («B.O.E.» 18 Diciembre), en la redacción dada por Ley 9/2001, 4 junio.
Cupo para mil novecientos ochenta y uno 1. La Comunidad Autónoma del País Vasco contribuirá durante el ejercicio de 1981 al sostenimiento de las cargas del Estado no asumidas por la misma, que se calculan en 1.859.011 millones de pesetas, con un cupo global inicial de 116.979 millones de pesetas, que se distribuye entre los Territorios Históricos de la siguiente forma:
A partir de: 1 enero 1986 Disposición Transitoria 8.ª introducida por el Acuerdo primero del Anejo de la Ley 49/1985, 27 diciembre, de adaptación del Concierto Económico con la Comunidad Autónoma del País Vasco al Impuesto sobre el Valor Añadido («B.O.E.» 30 diciembre).
A partir de: 31 diciembre 1988 Disposición Transitoria 9.ª introducida por el Acuerdo número 1 del Anejo de la Ley 2/1990, 8 junio, de adaptación del Concierto Económico con la Comunidad Autónoma del País Vasco a la Ley Reguladora de las Haciendas Locales y a la Ley de Tasas y Precios Públicos («B.O.E.» 12 junio).
A partir de: 1 septiembre 1997 Disposición Transitoria 10ª introducida por el Acuerdo Primero del Anejo de la Ley 38/1997, 4 agosto, por la que se aprueba la modificación del Concierto Económico con la Comunidad Autónoma del País Vasco («B.O.E.» 5 agosto).
A partir de: 1 septiembre 1997 Disposición Transitoria 11ª introducida por el Acuerdo Primero del Anejo de la Ley 38/1997, 4 agosto, por la que se aprueba la modificación del Concierto Económico con la Comunidad Autónoma del País Vasco («B.O.E.» 5 agosto).
A partir de: 1 septiembre 1997 Disposición Transitoria 12ª introducida por el Acuerdo Primero del Anejo de la Ley 38/1997, 4 agosto, por la que se aprueba la modificación del Concierto Económico con la Comunidad Autónoma del País Vasco («B.O.E.» 5 agosto).
A partir de: 1 enero 1986 Disposición Final 3.ª introducida por el Acuerdo primero del Anejo de la Ley 49/1985, 27 diciembre, de adaptación del Concierto Económico con la Comunidad Autónoma del País Vasco al Impuesto sobre el Valor Añadido («B.O.E.» 30 diciembre).
A partir de: 1 septiembre 1997 Disposición Final 4ª introducida por el Acuerdo Primero del Anejo de la Ley 38/1997, 4 agosto, por la que se aprueba la modificación del Concierto Económico con la Comunidad Autónoma del País Vasco («B.O.E.» 5 agosto).

References: Artículo 2
 artículo 4
 Artículo 4
 artículo 5
 Artículo 5
 Artículo 6
 artículo 18
 Artículo 7
 Artículo 8
 Artículo 9
 artículo 10
 Artículo 10
 Artículo 11
 artículo 12
 artículo 6
 Artículo 12
 Artículo 13
 Artículo 15
 Artículo 16
 Artículo 17
 Artículo 18
 Artículo 19
 Artículo 20
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 Artículo 28
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 Artículo 33
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 Artículo 38
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 Artículo 46
 Artículo 51
 artículo 52
 artículo 11