Source: https://www.uad.sk/33/danove-zvyhodneni-na-dite-uniqueidmRRWSbk196FPkyDafLfWANvA1QgxpQjEs_TG2_cAsCxGIjgW4wRh_g/
Timestamp: 2019-06-16 09:24:34+00:00

Document:
Daňové zvýhodnění na dítě | Účtovníctvo a dane
15.4.2019, RNDr. Ivan Brychta, Zdroj: Verlag Dashöfer
§ 35ca ZDPomezuje od roku 2013 do 2016 a v určitých případech i v roce 2017 možnost uplatnit daňové zvýhodnění na dítě v určitých případech uplatnění výdajů procentem z příjmů u příjmů podle § 7 nebo § 9 ZDP.
2010–2011 2012–2014 2015 2016 2017 2018–2019
Vyživuje-li poplatník dítě jen několik kalendářních měsíců ve zdaňovacím období, lze daňové zvýhodnění poskytnout pro jeho uplatnění.
Daňové zvýhodnění lze uplatnit již v kalendářním měsíci:
daňový bonus může uplatnit jen poplatník, který měl příjmy alespoň ve výši šestinásobku minimální mzdy platné k počátku zdaňovacího období (tj. v roce 2013 ve výši alespoň 48 000 Kč, v roce 2014 alespoň 51 000 Kč, v roce 2015 alespoň 55 200 Kč, v roce 2016 alespoň 59 400 Kč, v roce 2017 alespoň 66 000 Kč, v roce 2018 alespoň 73 200 Kč a v roce 2019 alespoň 80 100 Kč); pro test se nezohledňují příjmy od daně osvobozené a příjmy, z nichž je daň vybírána srážkou podle zvláštní sazby daně, přičemž:
od roku 2013 do roku 2016 (a v některých situacích i v roce 2017) neměl nárok na daňové zvýhodnění poplatník uplatňující výdaje procentem z příjmů u dílčích základů podle § 7 nebo § 9, byl-li součet dílčích základů daně, u kterých byly výdaje procentem z příjmů uplatněny, vyšší než 50 % celkového základu daně; toto omezení se nepoužilo v roce 2017 v případě, kdy poplatník použil nižší limity procentních výdajů (které platily standardně v roce 2018 – viz Uplatnění výdajů procentem příjmů), od roku 2018 již toto omezení není,
nerezident v České republice si může daňové zvýhodnění nárokovat jen tehdy, pokud úhrn jeho příjmů ze zdrojů na území České republiky činí nejméně 90 % všech jeho celosvětových příjmů (s výjimkou příjmů, které nejsou předmětem daně nebo jsou od daně osvobozeny, anebo příjmů, z nichž je daň vybírána srážkou podle zvláštní sazby daně), přitom od roku 2014 se může jednat jen o rezidenta z členského státu EU, Norska nebo Islandu nebo (od 1. 1. 2016) Lichtenštejnska,
daňový bonus nelze nárokovat, pokud je jeho výše nižší než 100 Kč.
Od roku 2015 se daňové zvýhodnění odlišuje pro druhé a každé další dítě, přičemž tyto sazby na druhé a každé další dítě se ještě v roce 2016 a 2017 zvýšily, od roku 2018 došlo ke zvýšení i sazby na první dítě (viz tabulka výše). Výpočet tak může být komplikovaný a mnohdy i nejednoznačný (např. je-li jednomu ze dvou dětí přiznán nárok na průkaz ZTP/P, není zřejmé, má-li se dvojnásobné zvýšení aplikovat z částky na 1. dítě nebo z částky na 2. dítě).
Při zvyšování daňového zvýhodnění v roce 2016 a 2017 měly příslušné novely zpoždění a byly přijaty až v průběhu roku. V těchto případech nebylo možné zvýšené částky zohlednit v případě aplikace měsíčního daňového zvýhodnění u zaměstnanců za měsíce před nabytím účinnosti příslušných novel (v roce 2016 za 01/2016 až 04/2016, v roce 2017 za 01/2017 až 06/2017). I takoví zaměstnanci ale na zvýšené částky zpětně dosáhli, a to pomocí ročního zúčtování nebo podáním daňového přiznání za příslušné roky.
Základ daně začínajícího podnikatele pana Máchy v roce 2019 činí 300 000 Kč (pan Mácha neuplatňoval výdaje procentem z příjmů). Kromě slevy na sebe (24 840 Kč) chce ještě nárokovat daňové zvýhodnění na své 3 děti (v základní výši, neboť ani jednomu z nich není přiznán nárok na průkaz ZTP/P). Hynek a Vilém jsou žáci základní školy (nárok za celý rok), dcera Jarmila se narodila 31. 12. 2019 (nárok jen za 1 měsíc). Pan Mácha bude postupovat takto:
Č. Postup Částka Výpočet
1. Určení daňové povinnosti 45 000 Kč 300 000 × 0,15
2. Snížení daně o základní slevu 20 160 Kč 45 000 – 24 840
3. Výpočet celkového nároku na daňové zvýhodnění 36 625 Kč 15 204 + 19 404 + 1/12 × 24 204
4. Část zvýhodnění uplatněná jako sleva na dani 20 160 Kč do výše částky z 2. kroku
5. Část požadovaná formou daňového bonusu 16 465 Kč 36 625 – 20 160
Podnikatel bude mít nulovou daňovou povinnost, a navíc bude moci požádat o vyplacení daňového bonusu ve výši 16 465 Kč.
Viz též Základní sleva na dani na poplatníka,
Uplatnění výdajů procentem z příjmů a
Slevy na dani na poplatníka ostatní
Daňové zvýhodnenie na dieťa § 35c ZDP umožňuje za splnenie ďalších podmienok poskytnúť daňovníkovi daňové zvýhodnenie na každé nezaopatrené dieťa žijúce s daňovníkom v spoločnej domácnosti [dočasný pobyt dieťaťa mimo domácnosť nemá na uplatnenie daňového zvýhodnenia vplyv, pričom od roku 2014 sa musí táto spoločne hospodáriaci domácnosť nachádzať na území členského štátu EÚ, Nórska alebo Islandu alebo (od roku 2016) Lichtenštajnska]. Daňové zvýhodnenie sa poskytuje: formou zľavy na dani, formou daňového bonusu, alebo kombináciou oboch metód. § 35ca ZDP obmedzuje od roku 2013 do 2016 a v určitých prípadoch aj v roku 2017 možnosť uplatniť daňové zvýhodnenie na dieťa v určitých prípadoch uplatnenia výdavkov percentom z príjmov u príjmov podľa § 7 alebo § 9 ZDP. § 35d ZDP rieši uplatňovania daňovej výhody u zamestnanca poberajúceho mzdu za závislú činnosť od svojho zamestnávateľa. 2010-2011 2012-2014 2015 2016 2017 2018-2019 Daňové zvýhodnenie 11 604 Sk ročne na vyživované dieťa. Daňové zvýhodnenie 13 404 Sk ročne na vyživované dieťa. Daňové zvýhodnenie 13 404 Sk ročne na prvé dieťa, 15 804 Sk ročne na druhé dieťa a 17 004 Sk ročne na tretie a každé ďalšie dieťa. Daňové zvýhodnenie 13 404 Sk ročne na prvé dieťa, 17 004 Sk ročne na druhé dieťa a 20 604 Sk ročne na tretie a každé ďalšie dieťa. Daňové zvýhodnenie 13 404 Sk ročne na prvé dieťa, 19 404 Sk ročne na druhé dieťa a 24 204 Sk ročne na tretie a každé ďalšie dieťa. Daňové zvýhodnenie 15 204 Sk ročne na prvé dieťa, 19 404 Sk ročne na druhé dieťa a 24 204 Sk ročne na tretie a každé ďalšie dieťa. Maximálna výška vyplateného daňového bonusu 52 000 Sk. Maximálna výška vyplateného daňového bonusu 60 300 Sk. Maximálna výška vyplateného daňového bonusu 60 300 Sk. Maximálna výška vyplateného daňového bonusu 60 300 Sk. Maximálna výška vyplateného daňového bonusu 60 300 Sk. Maximálna výška vyplateného daňového bonusu 60 300 Sk. Komentár: Na zvýšené daňové zvýhodnenie (vo výške dvojnásobku súm uvedených v tabuľke) má nárok dieťa, ktorému bol priznaný nárok na preukaz ZTP / P (toto platí od roku 2018, pričom naposledy v roku 2017 sa nárok odvíjal od držby preukazu ZŤP / P) . Vyživuje Ak daňovník dieťa len niekoľko kalendárnych mesiacov v zdaňovacom období, možno daňové zvýhodnenie poskytnúť pre jeho uplatnenie. Daňové zvýhodnenie je možné uplatniť už v…

References: § 35
 § 7
 § 9
 § 7
 § 9
 § 35
 § 35
 § 7
 § 9
 § 35