Source: https://interpretacje-podatkowe.org/podatek-dochodowy-od-osob-fizycznych/ibpbii-1-415-1008-14-mcz
Timestamp: 2018-03-17 12:47:51+00:00

Document:
IBPBII/1/415-1008/14/MCZ | Interpretacja indywidualna
Ulga rehabilitacyjna – pompa insulinowa wraz z osprzętem potrzebnym do jej użytkowania, jednorazowe igły do podawania insuliny (do penów), jednorazowe strzykawki do insuliny, lancety (nakłuwacze), paski testowe do glukometru, K. D. paski testowe do badania moczu.
IBPBII/1/415-1008/14/MCZinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz.U. z 2012 r., poz. 749, ze zm.) oraz § 5 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz.U. Nr 112, poz. 770, ze zm.) – Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach, działający w imieniu Ministra Finansów, stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z 24 listopada 2014 r. (data wpływu do Biura – 12 grudnia 2014 r.) o wydanie interpretacji indywidualnej przepisów prawa podatkowego dotyczącego podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie możliwości skorzystania z odliczenia w ramach ulgi rehabilitacyjnej przez podatnika mającego na utrzymaniu niepełnosprawne dziecko - jest prawidłowe.
W dniu 12 grudnia 2014 r. wpłynął do Biura ww. wniosek o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w możliwości skorzystania z odliczenia w ramach ulgi rehabilitacyjnej przez podatnika mającego na utrzymaniu niepełnosprawne dziecko.
W dniu 22 sierpnia 2014 r. syn Wnioskodawczyni został uznany za osobę niepełnosprawną, na podstawie orzeczenia o niepełnosprawności wydanego przez Powiatowy Zespół do Spraw Orzekania o Niepełnosprawności dla osoby, która nie ukończyła 16 roku życia.
Syn pozostaje na utrzymaniu Wnioskodawczyni i jej męża. Nie uzyskuje dochodów podlegających opodatkowaniu.
Syn Wnioskodawczyni cierpi na cukrzycę insulinozależną (typu 1). Posiada zaświadczenie o celowości wykorzystania w procesie leczenia i rehabilitacji urządzeń związanych z ułatwieniem wykonywania czynności życiowych, tj.:
urządzenia: D. ODBIORNIK, którego użytkowanie wymaga zakupu D. NADAJNIK (wymiana średnio co 6 miesięcy) oraz D. ELEKTRODY (wymiana średnio co 7 dni),
osprzętu do eksploatacji pompy insulinowej, do którego należą: pojemniki na insulinę, zestawy infuzyjne (wkłucia), pakiet serwisowy do pompy (pokrywa baterii, adapter, baterie AA 1,5V), L. (urządzenie pieczątka do zakładania wkłuć), etui do pompy insulinowej, pasek do mocowania pompy insulinowej, urządzenie do odczytu danych z pompy insulinowej S. P., plastry do mocowania wkłuć (kaniul) T.,
drobnego indywidualnego sprzętu, narzędzi technicznych do których należą: jednorazowe igły do podawania insuliny (do penów), jednorazowe strzykawki do insuliny, lancety (nakłuwacze), paski testowe do glukometru, K. D. paski testowe do badania moczu.
W dniu 12 i 24 września 2014 r. i 26 listopada 2014 r. dokonano zakupu ww. urządzenia z nadajnikiem i elektrodami. Wydatki, które w związku z tym poniosła Wnioskodawczyni zostały częściowo dofinansowane ze środków zakładowego funduszu świadczeń socjalnych z jej zakładu pracy. Nie zostały natomiast sfinansowane ani dofinansowane z zakładowego funduszu osób niepełnosprawnych, zakładowego funduszu aktywności, PFRON, środków NFZ i nie zostały zwrócone w jakiejkolwiek formie.
Na bieżąco dokonywane są zakupy sprzętu wymienionego pod lit. b) i c), w zależności od potrzeb wynikających z codziennego niezbędnego procesu leczenia i rehabilitacji osoby chorej na cukrzycę typu 1. Wydatki, które w związku z tym poniesiono nie zostały sfinansowane ani dofinansowane ze środków zakładowego funduszu rehabilitacji osób niepełnosprawnych, zakładowego funduszu aktywności, PFRON, środków NFZ, zakładowego funduszu świadczeń socjalnych, ani nie zostały zwrócone w jakiejkolwiek formie.
Czy wydatki poniesione w 2014 r. na zakup urządzeń:
określonych w pkt a) poz. 68 wniosku – w części wynikającej z różnicy pomiędzy poniesionymi wydatkami a kwotą dofinansowaną z zakładowego funduszu świadczeń socjalnych, zgodnie z art. 26 ust. 7b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych,
określonych w pkt b) i c) poz. 68 wniosku – w pełnej wysokości,
można odliczyć od podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych na podstawie przepisu art. 26 ust. 7a ww. ustawy w ramach ulgi rehabilitacyjnej...
Wnioskodawczyni wskazała, że urządzenie określone w pkt a) poz. 68 wniosku wraz z osprzętem umożliwia dokonywanie z dużą częstotliwością pomiar cukru i charakteryzuje się indywidualnym przeznaczeniem oraz niezbędnością w procesie rehabilitacji w niepełnosprawności z chorobą cukrzycową. Urządzenie to ułatwia wykonywanie czynności życiowych, gdyż jej syn nie cierpi z powodu ciągłego wkłuwania igieł metodą tradycyjną, aby dokonać pomiaru cukru. Z uwagi na dużą częstotliwość dokonywanie tych pomiarów przez nakłucie powodowało uszkodzenia skóry i ból.
Pozostałe urządzenia określone w pkt b) i c) poz. 68 wniosku są niezbędne w procesie leczenia i rehabilitacji związanej z chorobą cukrzycową, charakteryzują się indywidualnym przeznaczeniem. Stosowanie terapii z wykorzystaniem pompy insulinowej pomaga ograniczyć niedogodności związane z występowaniem i leczeniem choroby. Pozostałe wymienione urządzenia i narzędzia ułatwiają, a niektóre wręcz umożliwiają wykonywanie czynności życiowych osoby niepełnosprawnej z chorobą cukrzycy typu 1.
Wobec tego Wnioskodawczyni uważam, że może odliczyć od dochodu wydatki wymienione:
w pkt a) w części stanowiącej różnicę między kwotą poniesionego wydatku, a kwotą sfinansowaną z zakładowego funduszu świadczeń socjalnych,
w pkt b) i c) w pełnej wysokości.
Stosownie do treści art. 26 ust. 7d pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych warunkiem odliczenia wydatków, o których mowa w ust. 7a, jest posiadanie przez osobę, której dotyczy wydatek, orzeczenia o niepełnosprawności osoby, która nie ukończyła 16 roku życia, wydanego na podstawie odrębnych przepisów.
Możliwość odliczenia w ramach ulgi rehabilitacyjnej wydatków poniesionych w 2014 r. przez Wnioskodawczynię, mającą na utrzymaniu niepełnosprawne dziecko, na zakup pompy insulinowej wraz z osprzętem, jednorazowych igieł do podawania insuliny (do penów), jednorazowych strzykawek do insuliny, lancetów (nakłuwaczy), pasków testowych do glukometru, K. D. pasków testowych do badania moczu należy analizować w oparciu o przepisy art. 26 ust. 7a pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Przepis art. 26 ust. 7a pkt 3 ww. ustawy stanowi, że za wydatki, o których mowa w ust. 1 pkt 6, uważa się wydatki poniesione na zakup i naprawę indywidualnego sprzętu, urządzeń i narzędzi technicznych niezbędnych w rehabilitacji oraz ułatwiających wykonywanie czynności życiowych, stosownie do potrzeb wynikających z niepełnosprawności, z wyjątkiem sprzętu gospodarstwa domowego.
Jak z wyżej powołanych przepisów wynika ustawodawca w art. 26 ust. 7a ww. ustawy wyraźnie określił, które wydatki uznaje za wydatki poniesione na cele rehabilitacyjne związane z ułatwieniem wykonywania czynności życiowych, uprawniające osobę niepełnosprawną lub osobę na której utrzymaniu jest osoba niepełnosprawna do dokonania odliczeń od dochodu.
Z treści wniosku wynika, że Wnioskodawczyni ma na utrzymaniu niepełnosprawne dziecko, posiadające orzeczenie o ustaleniu niepełnosprawności dla osoby, która nie ukończyła 16 roku życia, wydane w 22 sierpnia 2014 r. przez Powiatowy Zespół do Spraw Orzekania o Niepełnosprawności. Syn Wnioskodawczyni cierpi na cukrzycę insulinozależną (typu 1). Posiada zaświadczenie o celowości wykorzystania w procesie leczenia i rehabilitacji urządzeń związanych z ułatwieniem wykonywania czynności życiowych.
W dniu 12 i 24 września 2014 r. i 26 listopada 2014 r. Wnioskodawczyni dokonała zakupu kompletnej pompy insulinowej D. wraz z osprzętem.
Powyższe wydatki, zostały częściowo dofinansowane ze środków zakładowego funduszu świadczeń socjalnych zakładu pracy Wnioskodawczyni.
Ponadto, Wnioskodawczyni na bieżąco dokonuje zakupu jednorazowych igieł do podawania insuliny (do penów), jednorazowych strzykawek do insuliny, lancetów (nakłuwaczy), pasków testowych do glukometru, K. D. pasków testowych do badania moczu. Wydatki te nie zostały sfinansowane ani dofinansowane ze środków zakładowego funduszu rehabilitacji osób niepełnosprawnych, zakładowego funduszu aktywności, PFRON, środków NFZ, zakładowego funduszu świadczeń socjalnych, ani nie zostały zwrócone w jakiejkolwiek formie.
W związku z powyższym należy stwierdzić, że na podstawie art. 26 ust. 7a pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, Wnioskodawczyni – posiadającej na utrzymaniu niepełnosprawne dziecko – przysługuje uprawnienie do odliczenia od dochodu osiągniętego w 2014 r. , w ramach ulgi rehabilitacyjnej, wskazanych we wniosku wydatków poniesionych w 2014 r. Przy czym odliczeniu podlega kwota stanowiąca różnicę między kwotą poniesionych wydatków (szczegółowo we wniosku wymienionych pod lit. a) i c)), a kwotą sfinansowaną z zakładowego funduszu świadczeń socjalnych zakładu pracy Wnioskodawczyni.
Odliczenie to przysługuje o ile spełnione zostaną łącznie warunki określone w wyżej powołanych przepisach ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Końcowo wskazać należy, iż przedmiotowa interpretacja – zgodnie ze złożonym wnioskiem została wydana wyłącznie dla Wnioskodawczyni. Zgodnie bowiem z art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej minister właściwy do spraw finansów publicznych, na wniosek zainteresowanego, wydaje, w jego indywidualnej sprawie, interpretację przepisów prawa podatkowego (interpretację indywidualną).
IBPBII/1/415-997/14/MCZ | Interpretacja indywidualna
ITPB2/415-694/14/IL | Interpretacja indywidualna
IBPBII/1/415-825/14/JP | Interpretacja indywidualna
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Podatek dochodowy od osób fizycznych > IBPBII/1/415-1008/14/MCZ

References: art. 14
 art. 26
 art. 26
 art. 26
 art. 26
 art. 26
 art. 26
 art. 26
 art. 14