Source: http://www.exmo.sk/najdolezitejsie-zmeny-od-1-1-2015-zakona-o-dani-z-prijmu/
Timestamp: 2019-04-22 03:14:51+00:00

Document:
Najdôležitejšie zmeny od 1.1.2015 zákona o dani z príjmu | Exmo
Najdôležitejšie zmeny od 1.1.2015 zákona o dani z príjmu
Novela zákona 593/2003 Z.z. o dani z príjmov priniesla niekoľko obmedzení, uvádzame niektoré z nich:
1./Súčasti základu dane len po zaplatení sú platby – § 17/19 ZDP:
– výdavky/náklady na poradenské a právne služby
– výdavky/náklady na sprostredkovateľské provízie do výšky 20% z hodnoty sprostredkovaného obchodu;
výnimka: limit 20% neplatí pre – banky, poisťovne, subjekty kolektívneho investovania a finančných sprostredkovateľov, ktorí túto činnosť vykonávajú podľa osobitných predpisov,
– výdavky/náklady na kompenzačné platby u dlžníka
– platby podľa § 16/1 ZDP – poukazované do nezmluvného štátu – povinnosti § 43/44
– marketingové štúdie a prieskumy trhu – u dlžíka aj veriteľa!!!
– výdavky na získanie noriem a certifikátov – rovnomerne počas ich platnosti – najviac 36 mesiacov počsnúc mesiacom v ktorom boli zaplatené
– výdavky/náklady za prenájom HM a NM – nájomné platené fyzickej osobe – časovo rozlíšené najviac do výšky prislúchajúcej za príslušné zdaňovacie obdobie
2./primeranosť daňových výdavkov – § 2/i ZDP a § 19/2/t ZDP – nová úprava núti daňovník prehodnotiť prístup k uplatňovaniu nákladov/výdavkov na také tovary a s nimi súvisiace služby, ktoré sú súčasne využívané aj na osobné potreby daňovníka alebo zamestnanca, pričom daňovník môže využiť 2 spôsoby preukazovanie týchto výdavkov na osobnú potrebu a to:
– v preukázateľnej výške, kedy presne sleduje a dokladuje napr. telefónne hovory na súkromné a služobné účely a výdavky na osobné potreby bude presne vylučovať z daňových výdavkov (krátiť daňové výdavky v rozmedzí 0-100 %) alebo
– v paušálnej výške 80% a zvyšných 20% pripočítavať k základu dane.
Môj komentár : POZOR týka sa aj mobilov / faktúry z Orange, … a ostatných operátorov .
AUTÁ : Ako sme si dávali doteraz … len 80 % PHM A 20% sa vylučovalo a nemusela byť kniha jázd.
Od 1.1.2015 sa 80% všetkého t.j. náklady na opravu auta, náhradné diely ,poistky, cestná daň, odpisy na auto.
a./ riešenie 100% náklad nič sa nebude vylučovať , ale musí byť doložené knihou jázd že je auto využívané len na podnikanie .
b/ Ak nechcete robiť knihu jázd a auto využívate v 100 % výške existujú GPS .Spoločnosti čo Vám budú monitorovať Vaše auto / ma to aj operátor Orange .Za jedno auto sa platí cca 10 Eur na mesiac bez DPH.
c/ Zdanenie vo mzde zamestnanca 1% hodnoty auta a môžete ho využívať aj na podnikanie
aj súkromne / platia sa z toho ale odvody zo sociálnej poisťovne, zdr. poisťovne a aj sa to zdaní vo mzde /
3. nedaňovým výdavkom – § 21/2/n) ZDP sú výdavky vo výške OC zásob vyradeného tovaru:
a) z dôvodu ich klasifikácie ako nebezpečného podľa osobitného predpisu,
b) likvidáciou z dôvodu uplynutia doby použiteľnosti alebo trvanlivosti – bez preukázateľného postupného znižovania ceny tovaru (opatrenie na podporu predaja);
Výnimkou je:
– odovzdanie potravín Potravinovej banke Slovenska tesne pred uplynutím doby použiteľnosti
– vyradenie liekov – predajných len na základe lekárskeho predpisu
c) bez stanovenej doby použiteľnosti alebo trvanlivosti – ak daňovník nepreukáže príjem z ich predaja.
Komentár môj : Tu sa myslí len ten druh tovaru čo má dobu použiteľnosti.
4. z okruhu daňovo uznaných rezerv – § 20/9 ZDP, ktorých tvorba účtovaná ako náklad je uznaná za daňový výdavok vypúšťajú rezervy na:
– nevyfakturované dodávky a služby,
– zostavenie, overenie, zverejnenie účtovnej závierky a výročnej správy a
– zostavenie daňového priznania.
Komentár môj : Platí pre rok 2015 .Tento rok 2014 ide po starom.
5./ . obmedzenie daňovo uznaných výdavkov na reklamné a propagačné predmety – § 21/1/h) ZDP – tým, že u daňovníka, pre ktorého nie je hlavným predmetom činnosti:
– výroba tabakových výrobkov,
– alkoholických nápojov,
nie je možné tabakové výrobky a alkoholické nápoje, v hodnote neprevyšujúcej 17 eur za jednotlivý predmet, považovať za reklamný predmet zahrnovaný do daňových výdavkov;
– výnimka – víno – 5% zo základu dane
!!!darčekové reklamné poukážky – ostávajú nedaňové!!!
6./. daňovým výdavkom sú odplaty/provízie za vymáhanie pohľadávky do výšky 50% vymoženej pohľadávky
7./ ceny obvyklé – aj medzi tuzemskými prepojenými osobami
Môj komentár : POZOR
Od 1.1.2015 Ak spoločník vloží svoje fin. prostriedky do svojej s.r.o. tak sa musí urobiť zmluva o pôžičke a spoločník ako fyzický osoba si do dodaní v daňovom priznaní .
Ceny obvyklé u každej činnosti týkajúce sa prepojených osôb / personálne, ekonomicky alebo inak prepojená osoba / Doložiť u týchto transferové ocenenie .Bolo doteraz len u zahraničných ./
Par.116 a 117 Občianskeho zákonníka
PR. Faktúra za nájom medzi medzi prepojenými osobami
a./ musí byť cena obvyklá
b/ Ďalšia podmienka je že hodnota nájmu / po prepočte na m2/ nesmie klesnúť pod hodnotu odpisu – taktiež prepočítaný na metre štvorcové.
POZOR TOTO PLATÍ PRE VŠETKY SUBJEKTY.
Firma prenajíma priestor / hoci komu aj úplne cudziemu subjektu/ Cenu nájmu stanovíme tak, že ak je ročný odpis budovy 5000 Eur a polovicu budovy prenajmem , tak nájom nesmie klesnúť po 2500,- Eur
8/ zavedenie nových 2 odpisových skupín – § 26/1 ZDP;
– nová 3. odpisová skupina na technológie s dobou odpisovania – DO8 rokov;
– nová 6. odpisová skupina na budovy s dobou odpisovania 40 rokov; pri používaní budovy na niekoľko účelov podľa kódov KS sa budova zaradí do OS podľa jej hlavného využitia, ktoré sa určí podľa m2 využitia z celkovej úžitkovej plochy
9./ limit VC osobných automobilov vo výške 48 000 EUR – § 17/34 ZDP – previazanosť na základ dane ročne vo výške 12 000 Eur/1 osobný automobil; – platí aj na os. automobil obstaraný FP
Príklad A:
S r.o. „Zeta“ v januári roku 2014 obstarala a uviedla do užívania osobný automobil v sume 72 000 eur, z ktorého je ročný daňový odpis 18 000 eur (72 000 : 4 = 18 000).
Daňový odpis zo skutočnej OC v €
Daňový odpis z limitovanej VC 48 000 €
Základ dane daňovníka v zdaňovacom období
Úprava základu dane, ak tento základ dane je nižší ako suma 12 000 €
10 000 úprava sa nevykoná, limit platí až od roku 2015
Úprava sa vykoná v sume + 6000 (18 000 – 12 000)
Úprava sa nevykoná, sú splnené podmienky min. základu dane vo výške 12 000
Úprava sa nevykoná, sú splnené podmienky min. základu dane
10./ daňové odpisy z prenajatého majetku – zamedzenie generovania daňových strát pri nájomných zmluvách – § 19/3/a ZDP – to znamená, daňové odpisy z prenajatého majetku bude možné do daňových výdavkov zahrnúť len do výšky príjmov z nájomného, z čoho vyplýva, že strata z prenájmu nebude daňovo akceptovaná. Daňovník však bude mať možnosť o neuplatnená daňové odpisy predĺžiť celkovú dobu odpisovania až do úplného odpísania majetku, pričom skutočnú výšku daňových odpisov má za povinnosť vykazovať rovnako ako výšku daňových a účtovných odpisov v analytickej evidencii, t.j. na inventárnej karte;
– daňové odpisy – len do výšky časovo rozlíšenej sumy príjmov/výnosov nájomného; presun neuplatnených daňových odpisov do ďalších rokov (po skončení doby odpisovania = predĺženie doby odpisovania)
Prenájom budovy za 12 000 eur/ročne
Obstarávacia cena: 800 000 eur
Daňový odpis od roku 2015: 20 000 eur (800 000 :40 = 20 000)
Daňový odpis
Dohodnuté nájomné
Daňový odpis = daňový výdavok
Neuplatnený daňový odpis; presun do rokov po skončení doby odpisovania
– Prechodné a záverečné ustanovenia – § 52zd/1 ZDP.
11./.rozšírenie povinností daňovníka prerušiť odpisovanie podľa § 22/9 ZDP hmotného majetku (okrem čerpania daňovej úľavy podľa § 30a a § 30b) a to:
– ak majetok nie je v príslušnom zdaňovacom období využívaný na zabezpečenie príjmu,
– pri zmene zdaňovacieho obdobia v priebehu 2 kalendárnych rokov (2 kalendárne roky = 3 zdaňovacie obdobia),
– pri nepredĺžení platnosti povolenia na predčasné užívanie stavby;
12./. zrušenie lízingového odpisovania hmotného majetku – § 26/8, 9 ZDP;
– § 2/s) – doba trvania FP = 60% doby odpisovania HM
– § 26/8 – prechod na všeobecné pravidlá pri odpisovaní hmotného majetku obstarávaného FP-
– Prechodné a záverečné ustanovenia – § 52zd/1 ZDP – zmena odpisovania už od r. 2015
Lízingová zmluva na obstaranie osobného automobilu je uzatvorená v októbri 2014
Obstarávacia cena osobného automobilu je 36 000 eur.
Doba trvania lízingovej zmluvy je 36 mesiacov
Priebeh odpisovania:
2014:– mesačný odpis = 1 000 eur (36 000 : 36 =1 000);- ročný odpis = 3 000 eur (1 000 x 3 = 3 000) V roku 2014 – odpis pri FP sa počíta ako podiel VC/doba trvania FP, ktorá nemôže byť kratšia ako 36 mesiacov, resp. 60% doby odpisovania podľa § 26 ods. 1 ZDP v roku 2014
2015: – ročný odpis = 9 000 eur (36 0000:4 = 9 000) Rovnomerný odpis (VC/4)
2016: – ročný odpis = 9 000 eur (36 0000:4 = 9 000 ) Rovnomerný odpis (VC/4)
2017: – ročný odpis = 9 000 eur (36 0000:4 = 9 000) Rovnomerný odpis (VC/4)
2018: – ročný odpis = 6 000 eur (36 0000:4 = 9 000, najviac však do výšky zostatkovej ceny) Rovnomerný odpis (VC/4) – najviac do výšky ZC
– § 17/24 ZDP- úprava základu dane – predčasné ukončenie FP = úprava ZD rovnako ako pri majetku obstaranou kúpou pri následnom predaji, likvidácii, vyradení z dôvodu škody (ZC uznaná za DV do výšky náhrady zahrnovanej do ZD; resp. nezavinené škody)
– § 17/33 ZDP – predaj HM a spätný prenájom; výnos pri spätnom prenájme = súčasť ZD v čase zaúčtovania; PZU – § 52zd/4 – použije sa na zmluvy po 1.1.2015 (výnos sa zaúčtuje v r.2015)

References: § 17
 § 16
 § 43
 § 2
 § 19
 § 21
 § 20
 § 21
 § 26
 § 17
 § 19
 § 52
 § 22
 § 30
 § 30
 § 26
 § 2
 § 26
 § 52
 § 26
 § 17
 § 17
 § 52