Source: https://www.iberley.es/temas/iniciacion-procedimiento-inspeccion-tributaria-20041
Timestamp: 2017-06-27 10:31:39+00:00

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Iniciación del procedimiento de inspección tributaria | Iberley
Legislación Voces Pertenece al Grupo Procedimiento de Inspección.
Jurisprudencia Sentencia ADMINISTRATIVO Nº 525/2017, TS, Sala de lo Contencioso, Sec. 2, Rec 3570/2015, 27-03-2017 Órden: Administrativo
Num. Sentencia: 525/2017
Num. Recurso: 3570/2015
Impuesto sobre Sociedades. artículo 150.5 LGT. RETROACCION DE ACTUACIONES POR CUESTIONES DE FONDO. PLAZO. VOTO PARTICULAR CONCURRENTE.
Sentencia Administrativo Nº 768/2012, TSJ Galicia, Sala de lo Contencioso, Sec. 4, Rec 15214/2012, 10-12-2012 Órden: Administrativo
Leon contra acuerdo de liquidación de la dependencia regional de inspección de la delegación especial de la AEAT por el que se confirma propuesta de liquidación por el concepto de Impuesto sobre el valor añadido, ejercicios 2001, 2002 y 2003 por importe de 82.215,2... Sentencia Administrativo Nº 501/2015, TSJ Comunidad Valenciana, Sala de lo Contencioso, Sec. 4, Rec 635/2014, 24-11-2015 Órden: Administrativo
Num. Sentencia: 501/2015
Num. Recurso: 635/2014
PRIMERO.-Se impugna en el caso presente el acuerdo del T.E.A.R. de la Comunidad Valenciana de 14 de abril de 2.014, que estiman la reclamación económico-administrativa numero
NUM000 interpuestas por Doña
Silvia contra la liquidación del Impuesto de Sucesiones y Donaciones números
NUM001 por importe de 1.303,27 € al entender que ha prescrito el derecho de la Generalidad para liquidar la deuda tributaria.
Los acuerdos del TEAR de Valencia estimaron las reclamaciones sobre la base de qu... Sentencia Administrativo Nº 444/2015, TSJ Comunidad Valenciana, Sala de lo Contencioso, Sec. 4, Rec 715/2014, 28-10-2015 Órden: Administrativo
Num. Sentencia: 444/2015
Num. Recurso: 715/2014
PRIMERO.-Se impugna en el caso presente el acuerdo del T.E.A.R. de la Comunidad Valenciana de 16 de junio de 2.014, que estiman la reclamación económico-administrativa numero
NUM000 interpuestas por Don
Federico contra la liquidación del Impuesto de Sucesiones y Donaciones números
NUM001 . al entender que ha prescrito el derecho de la Generalidad para liquidar la deuda tributaria.
Los acuerdos del TEAR de Valencia estimaron las reclamaciones sobre la base de que al haberse notificado la... Ver más documentos relacionados
La investigación tendrá por objeto descubrir la existencia,... Alcance de las actuaciones del procedimiento de inspección tributaria Órden: Fiscal
En base a lo dispuesto en el Art. 148 ,LGT, las actuaciones del procedimiento de inspección podrán tener carácter general o parcial. Las actuaciones inspectoras tendrán carácter parcial cuando no afecten a la totalidad de los elementos de la obligación tributaria en el período objeto de la comprobación y en todos aquellos supuestos que se señalen reglamentariamente. En otro caso, las actuaciones del procedimiento de inspección tendrán carácter general en relación con la obligación... Procedimiento tributario de comprobación limitada Órden: Fiscal
En este procedimiento, la Administración Tributaria podrá realizar únicamente las actuaciones previstas en el Art. ... Terminación de las actuaciones inspectoras tributarias Órden: Fiscal
c. Los el... Plazo de las actuaciones inspectoras tributarias Órden: Fiscal
Formulario solicitud información Administración tributaria estado cómputo plazo máximo duración procedimiento Fecha última revisión: 23/05/2017 ÓRGANO COMPETENTE [ESPECIFICAR] Don/Doña [NOMBRE] con NIF [NIF] y domicilio a efectos de notificaciones en [DOMICILIO], actuando en su propio nombre(1), comparece y EXPONE PRIMERO: Que ante este órgano viene tramitándose el siguiente procedimiento de [ESPECIFICAR](2) tributaria en relación a [DESCRIPCIÓN] SEGUNDO: Que mediante este escrito, actuando de conformidad a lo determinado por el artículo 34 de la LEY 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria y el artículo 93 del... Escrito de solicitud de acceso a archivos y registros tribuarios Fecha última revisión: 20/06/2017 AGENCIA ESTATAL DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIACONSEJERÍA DE HACIENDA DE [COMUNIDAD AUTONOMA][ENTIDAD LOCAL] Don/Doña [NOMBRE] con NIF [NIF] y domicilio a efectos de notificaciones en [DOMICILIO], actuando en su propio nombre (1), EXPONEPRIMERO. Que ante este órgano se tramitó el procedimiento tributario relativo a [DESCRIPCIÓN] (2), con número de expediente [NUMERO], en el que este obligado tributario fue parte. SEGUNDO. Que de conformidad con lo previsto en el artículo 94 del REA... Formulación de consulta tributaria Fecha última revisión: 22/06/2017 DIRECCIÓN GENERAL DE TRIBUTOSADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA DE LA COMUNIDAD AUTÓNOMA DE [COMUNIDAD_AUTONOMA] Don/Doña [NOMBRE] con NIF [NIF] y domicilio a efectos de notificaciones en [DOMICILIO], actuando en su propio nombre (1), EXPONE PRIMERO. Que con fecha [DIA] de [MES] de [ANIO] inició la realización de la actividad de [DESCRIPCION], por la que tributa en el Impuesto de [DESCRIPCION]. SEGUNDO. Que tiene las siguientes dudas en relación con el régimen de tributación (o con la cla... Solicitud de valoración de retribuciones en especie por la Administración tributaria. (Art. 91 LGT) Fecha última revisión: 04/04/2016 NOTA: Los obligados tributarios podrán solicitar a la Administración tributaria, cuando las leyes o los reglamentos propios de cada tributo así lo prevean, que determine con carácter previo y vinculante la valoración a efectos fiscales de rentas, productos, bienes, gastos y demás elementos determinantes de la deuda tributaria.
Don/Doña [NOMBRE], ... Sucesión en un procedimiento económico-administrativo Fecha última revisión: 05/04/2016 NOTA: A la muerte de los obligados tributarios, las obligaciones tributarias pendientes se transmitirán a los herederos, sin perjuicio de lo que establece la legislación civil en cuanto a la adquisición de la herencia.
PRIMERO: Que en fecha [FECHA] el [E... Ver más documentos relacionados
Caso práctico: Obligaciones y plazos de conservación de documentación en la empresa. Fecha última revisión: 29/10/2015 PLANTEAMIENTO¿Cuáles son las obligaciones de conservación de documentación en una empresa?¿Durante cuanto tiempo es preciso conservar dicha documentación?RESPUESTANOVEDADES: El Art. 29 ,Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria ha sido modificado por la Ley 34/2015, de 21 de septiembre, con efectos a partir del 01/01/2017.El Art. 29 ,Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, establece lo siguiente:“1. Son obligaciones tributarias formales las que, sin tener carácte... Caso práctico: Procedimiento de inspección tributaria: ¿que se considera por dilaciones imputables al contribuyente? Fecha última revisión: 03/01/2017 PLANTEAMIENTO¿Qué puede considerarse como dilaciones imputables al contribuyente en una inspección tributaria?RESPUESTAEl Art. 104 ,Real Decreto 1065/2007, de 27 de julio, por el que se aprueba el Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gestión e inspección tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicación de los tributos establece que, a efectos de lo dispuesto en el Art. 104 ,LGT apartado 2, se considerarán dilaciones en el proc... Caso práctico: Plazo para la presentación de la declaración de IRPF de persona fallecida, estando en trámite la aceptación de la herencia Fecha última revisión: 03/01/2017 PLANTEAMIENTOCon fecha 30 de septiembre de 2014 falleció el padre de la consultante, siendo designada junto con sus hermanos heredera testamentaria.Estando actualmente en trámite la aceptación de la herencia (se ha solicitado al juzgado la opción de deliberar a efectos de la aceptación de la herencia a beneficio de inventario), se pregunta cuál es el plazo para la presentación de la declaración del IRPF del fallecido. RESPUESTAEl cumplimiento en plazo de la obligación de presentar la... Análisis Consulta vinculante V1826-13. Alcance de la obligación de declarar bienes y derechos en el extranjero de español no residente mediante modelo 720 Fecha última revisión: 13/01/2017 PLANTEAMIENTOUna persona física, de nacionalidad española, que no es residente en España y no está obligado a presentar declaración por el Impuesto sobre la Renta de No residentes, desea saber el alcance de la obligación de declarar bienes y derechos situados en el extranjero.RESPUESTAPara dar respuesta a dicha cuestión, la Dirección General de Tributos, en su consulta vinculante V1826-13 (DGT V1826-13, de 03/06/2013), examina la normativa aplicable (DA18 ,LGT), así como el RD 1558/2012... Caso práctico: Retenciones mal practicadas: elevación al íntegro Fecha última revisión: 29/10/2015 PLANTEAMIENTOUn trabajador ha percibido unos ingresos salariales, sin que le hayan practicado la retención procedente, siendo la causa imputable al retenedor. Se pregunta sobre la cantidad que ha de declarar y si ha de computar retenciones. Además se pregunta si tendría derecho a la devolución de esas retenciones computadas si la declaración por IRPF le resultase a devolver.RESPUESTAEn relación con la obligación de practicar pagos a cuenta dispone el Art. 99 ,LIRPF (1) lo siguiente:“1. ... Ver más documentos relacionados
Normativa LIRPF. Ley 40/1998, Art. 47, bis, ter, quaterCuestión- Aplicación del mínimo por ascendientes. - Si dentro de un procedimiento de revisión de una declaración y una vez presentada la documentación solicitada, se puede pedir el levantamiento o redacción de un acta de acuerdo.DescripciónFallecimiento de ascendiente de más de 80 años en fecha distinta a 31 de diciembre del año 2003. Contestación1º La presente contestación se efectúa conforme a la normativa vigente del Impues... Resolución de TEAC, 0035/2013/00/00, 05-07-2016 Órgano: Tribunal Económico Administrativo Central
En la Villa de Madrid, en la fecha arriba señalada, se reúne este Tribunal Económico-Administrativo Central en Sala para fallar la reclamación económico-administrativa interpuesta por D. ...... y Dña. ...... en representación de ALS.L., con NIF ...... y domicilio a efectos de notificaciones en... Resolución de TEAF Gipuzkoa, 27.666, 18-12-2007 Órgano: Tribunal Económico-administrativo Foral De Gipuzkoa
ResumenI. SOCIEDADES 1988 y 1989: BASE IMPONIBLE. Inclusión del incremento de patrimonio puesto de manifiesto por la incorporación al patrimonio del sujeto pasivo de las inversiones en cesiones de nuda propiedad de crédito no declaradas. Cuestión de PRUEBA o acreditación de titularidad de las inversiones.PROCEDIMIENTO de INSPECCIÓN: Son correctas las actuaciones llevadas a cabo con los socios de una sociedad disuelta y liquidada, a los que se transmiten las obligaciones tributarias pendien... Resolución de TEAC, 0008/2017/00/00, 02-03-2017 Órgano: Tribunal Económico Administrativo Central
En la Villa de Madrid, en el recurso extraordinario de alzada para la unificación de criterio interpuesto por el DIRECTOR DEL DEPARTAMENTO DE INSPECCIÓN FINANCIERA Y TRIBUTARIA DE LA AGENCIA ESTATAL DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA, con domicil... Resolución de TEAC, 0008/2017/00/00, 02-03-2017 Órgano: Tribunal Económico Administrativo Central
ResumenProcedimiento de inspección. Plazo para la adopción de acuerdo de ampliación de actuaciones inspectoras. Descripción
En la Villa de Madrid, en el recurso extraordinario de alzada para la unificación de criterio interpuesto por el DIRECTOR DEL DEPARTAMENTO DE INSPECCIÓN FINANCIERA Y TRIBUTARIA DE LA AGENCIA ESTATAL DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA, con domicilio a efectos de notificaciones en C/ Infanta Mercedes, 37, 28020-Madrid, contra la re... Ver más documentos relacionados
El Art. 150 ,LGT relativo al “plazo de actuaciones inspectoras” ha sido modificado de forma completa, estableciéndose las siguientes plazos de duración de las actuaciones del procedimiento de inspección:
b) 27 meses, cuando concurra alguna de las circunstancias previstas en el citado artículo, en cualquiera de las obligaciones tributarias o periodos objeto de comprobación.
La nueva redacción de los apartados 1 a 6 del artículo 150 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, será aplicable a todos los procedimientos de inspección que se inicien a partir de la fecha de entrada en vigor de esta Ley.
Es el modo ordinario de iniciar el procedimiento, como consecuencia de la orden de carga en plan efectuada por el Inspector Jefe competente en ejecución del correspondiente plan de inspección.
El ejercicio de las funciones propias de la Inspección de los Tributos se desenvuelve en el seno del Plan de Inspección, que se estructura en grupos de programas que engloban a su vez diversos programas de actuación en los que se integran los distintos tipos de comprobaciones a realizar.
Los grupos de programas tienen por objeto agrupar las distintas actuaciones según su naturaleza y finalidad. Los programas, por su parte, son una mayor concreción del contenido de una determinada actuación, incorporando además de las características de los obligados tributarios que deben ser en ellos cargados una propuesta de forma de actuación o proceder en los concretos expedientes que en ellos se vayan a cargar.
Mención especial merece, dentro de los supuestos de iniciación de oficio, aquellos casos en los que dicho inicio viene motivado por la existencia de una denuncia pública.
La denuncia pública se encuentra regulada en el Art. 114 ,LGT.
Así, la denuncia pública se configura no como un modo de iniciar el procedimiento tributario sino como un mecanismo de obtención de información por parte de la Administración que decidirá en su caso, en función de las circunstancias concurrentes y los indicios de veracidad que resulten de la denuncia, el inicio de las oportunas actuaciones.
La denuncia pública tiene especial trascendencia para el inicio del procedimiento de inspección, aunque la LGT la regula, al igual que otras cuestiones, de forma común para todos los procedimientos tributarios en la medida en que en función de la información que incorpore puede ser suficiente para el inicio de otro procedimiento de comprobación o ser en cambio de utilidad para otros fines distintos de la comprobación, como por ejemplo la realización de actuaciones recaudatorias.
De acuerdo con el Art. 114 ,LGT mediante la denuncia pública se podrán poner en conocimiento de la Administración tributaria hechos o situaciones que puedan ser constitutivos de infracciones tributarias o tener trascendencia para la aplicación de los tributos. La denuncia pública es independiente del deber de colaborar con la Administración tributaria regulado en los Art. 93,Art. 94 ,LGT.
Inicio a petición del obligado tributario.
El inicio de las actuaciones a petición del obligado tributario es una posibilidad prevista en la letra b) del Art. 147 ,LGT, si bien se circunscribe a los casos previstos en el Art. 149 ,LGT.
Dicho precepto se refiere a los casos en los que el obligado tributario, habiendo sido objeto de notificación del inicio de una comprobación de carácter parcial respecto de un determinado tributo y periodo, solicita la ampliación del alcance a general. Por tanto, no se prevé la posibilidad de que sea el interesado el que ponga en marcha la actividad comprobadora de la Administración sino que este derecho se configura solamente como la posibilidad de que el sujeto pueda evitar que se le practiquen diversas comprobaciones inspectoras respecto de un mismo concepto y período sustanciándose la totalidad en una sola.
Efectos de la iniciación.
Tanto la comunicación, debidamente notificada, como la presencia de la Inspección que ésta haya hecho constar y sea conocida por el interesado, con el fin de iniciar efectivamente las actuaciones inspectoras, producirá, entre otros, los siguientes efectos:
La interrupción de la prescripción del derecho a determinar la deuda tributaria mediante la oportuna liquidación (68.1 ,LGT apartado a)), así como la interrupción de la prescripción de la acción para sancionar las infracciones tributarias por el incumplimiento de cualesquiera obligaciones o deberes afectados por las actuaciones inspectoras (189.3 ,LGT apartado a)).
La consideración de los ingresos que se efectúen tras el inicio de dichas actuaciones como meros ingresos a cuenta sobre el importe de la liquidación derivada del acta que se incoe, sin que eviten, por tanto, la imposición de las sanciones que procedan (87.4 ,RGAT).

References: artículo 150
 artículo 34
 artículo 93
 artículo 94
 Resolución 
 Resolución 
 Resolución 
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 artículo 150