Source: http://docplayer.pl/6810383-Okreslenie-zryczaltowanego-podatku-k-023-1-dochodowego-od-przychodu-z-odplatnego-zbycia-nieruchomosci-i-praw-majatkowych-obowiazuje-od-09-02-2011-r.html
Timestamp: 2018-06-18 14:11:26+00:00

Document:
Określenie zryczałtowanego podatku K-023/1 dochodowego od przychodu z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych Obowiązuje od r. - PDF
Określenie zryczałtowanego podatku K-023/1 dochodowego od przychodu z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych Obowiązuje od r.
Download "Określenie zryczałtowanego podatku K-023/1 dochodowego od przychodu z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych Obowiązuje od 09.02.2011 r."
1 URZĄD SKARBOWY W TRZEBNICY Ul. Prusicka 2, Trzebnica Określenie zryczałtowanego podatku K-023/1 dochodowego od przychodu z odpłatnego Obowiązuje od r. I. Kogo dotyczy 1. Osób fizycznych, które dokonały odpłatnego nabytych lub wybudowanych do dnia r. 2. Osób fizycznych, które dokonały odpłatnego nabytych lub wybudowanych od dnia r. do dnia r. 3. Osób fizycznych, które dokonały odpłatnego nabytych lub wybudowanych od dnia r. UWAGA! Obowiązek zapłaty podatku PIT powstaje tylko wtedy, gdy odpłatne zbycie nastąpiło w okresie 5 lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie. UWAGA! Obowiązek zapłaty podatku dotyczy równieŝ osób fizycznych prowadzących działalność gospodarczą oraz działy specjalne produkcji rolnej, o ile przychody z odpłatnego nie stanowią przychodów z tej działalności. II. Jakie dokumenty naleŝy złoŝyć nabytych lub wybudowanych do dnia r. od dnia r. do dnia od dnia r. 1. Deklarację PIT-23 o osiągniętych przychodach z odpłatnego zbycia nieruchomości lub praw, objętych 10% zryczałtowanym podatkiem dochodowym. Podatek płatny jest w terminie 14 dni od dnia odpłatnego zbycia z wyjątkiem przypadku złoŝenia przez podatnika oświadczenia, o którym mowa w pkt 2. UWAGA! Deklarację PIT-23 składają osoby fizyczne nieprowadzące działalności gospodarczej. Deklaracja PIT-23 składana jest równieŝ jeŝeli przedmiotem zbycia są wykorzystywane na potrzeby związane 1. Zeznanie podatkowe PIT-36, PIT-36L, lub PIT-38, w którym naleŝy określić naleŝny podatek z tytułu zbycia nieruchomości. Podatek wynosi 19% podstawy opodatkowania (tj. przychód z odpłatnego zbycia pomniejszony o koszty nabycia lub wytworzenia). Podatek płatny jest w terminie określonym dla złoŝenia zeznania za rok, w którym nastąpiło odpłatne zbycie, z wyjątkiem złoŝenia przez podatnika oświadczenia, o którym mowa w pkt Zeznanie podatkowe (PIT- 39) o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty) z odpłatnego zbycia. Podatek wynosi 19% podstawy opodatkowania. Podatek płatny jest w terminie właściwym dla złoŝenia zeznania rocznego za rok podatkowy, w którym nastąpiło odpłatne zbycie. Podatek wynosi 19 % podstawy opodatkowania, Strona 1 z 7
2 z działalnością gospodarczą oraz przy prowadzeniu działów specjalnych produkcji rolnej: budynek mieszkalny, jego części lub udział w takim budynku, lokal mieszkalny stanowiący odrębną nieruchomość lub udział w takim lokalu, grunt lub udział w gruncie albo prawo uŝytkowania wieczystego gruntu lub udział w takim prawie, związany z tym budynkiem lub lokalem, spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu mieszkalnego lub udział w takim prawie oraz prawo do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej lub udział w takim prawie. 2. Oświadczenie sprzedającego informujące o zamiarze wydatkowania w ciągu dwóch lat od odpłatnego zbycia części lub całości przychodu uzyskanego z odpłatnego zbycia na własne cele mieszkaniowe. lub 2. Oświadczenie sprzedającego o spełnieniu warunków do zwolnienia, tj. Ŝe był on zameldowany na pobyt stały, przez okres nie krótszy niŝ 12 miesięcy przed datą zbycia. z wyjątkiem złoŝenia w w/w zeznaniu oświadczenia o zamiarze wydatkowania w ciągu dwóch lat od odpłatnego zbycia części lub całości przychodu uzyskanego z odpłatnego zbycia na własne cele mieszkaniowe. III. Gdzie pobrać druki 1. W w siedzibie Urzędu Skarbowego w Trzebnicy na Sali Obsługi Interesanta, znajdującej się na parterze budynku, - na stronach internetowych Ministerstwa Finansów: (zakładka Podatki/Formularze podatkowe), lub Urzędu Skarbowego w Trzebnicy (zakładka Formularze/Ministerstwo Finansów), W przypadku składania korekt deklaracji/zeznań za pomocą środków komunikacji elektronicznej do sporządzenia pisemnego uzasadnienia przyczyn złoŝenia korekty moŝliwe jest wykorzystanie interaktywnego formularza ORD-ZU. nabytych lub wybudowanych do dnia r. Deklarację PIT-23 oraz oświadczenie o przeznaczeniu uzyskanego przychodu na cele mieszkaniowe naleŝy złoŝyć w terminie 14 dni od dnia odpłatnego zbycia nieruchomości i praw IV. Termin złoŝenia dokumentów nabytych lub wybudowanych od dnia r. do dnia Zeznanie podatkowe PIT-36, PIT- 36L, lub PIT-38 lub oświadczenie o spełnieniu warunków do zwolnienia naleŝy złoŝyć w terminie złoŝenia zeznania za rok podatkowy, w którym nastąpiło zbycie, a więc do dnia 30 kwietnia roku następującego po roku, w którym nastąpiło odpłatne zbycie. nabytych lub wybudowanych od dnia r. Zeznanie podatkowe (PIT-39) naleŝy złoŝyć w terminie złoŝenia zeznania za rok podatkowy, w którym nastąpiło zbycie, a więc do dnia 30 kwietnia roku następującego po roku, w którym nastąpiło odpłatne zbycie. Strona 2 z 7
3 V. Tryb składania dokumentów Deklaracje PIT-23, PIT- 36 PIT-36L, PIT -38 oraz PIT -39: - w formie papierowej - naleŝy złoŝyć w siedzibie właściwego ze względu na miejsce zamieszkania podatnika urzędu skarbowego tj. w siedzibie Urzędu Skarbowego w Trzebnicy na Sali Obsługi Interesanta mieszczącej się na parterze budynku lub przesłać za pośrednictwem poczty, - w formie elektronicznej - naleŝy przesłać za pomocą interaktywnego formularza opatrzonego kwalifikowanym em elektronicznym do systemu e-deklaracje. Zeznania o wysokości dochodu (poniesionej straty) w roku podatkowym 2009: PIT-36, PIT-36L, PIT-38, PIT-39, moŝna przesłać bez konieczności stosowania bezpiecznego u elektronicznego weryfikowanego za pomocą waŝnego kwalifikowanego certyfikatu. Formularz interaktywny oraz instrukcja obsługi i składania deklaracji dostępne są na stronie Uwaga! Termin złoŝenia deklaracji uwaŝa się za zachowany, w szczególności jeŝeli przed jego upływem deklaracja została: wysłana w formie dokumentu elektronicznego do organu administracji publicznej, a nadawca otrzymał urzędowe poświadczenie odbioru, nadana w polskiej placówce pocztowej operatora publicznego albo złoŝona w polskim urzędzie konsularnym. Brak opłat. VI. Wymagane opłaty VII. Termin załatwienia sprawy Naczelnik urzędu skarbowego wszczyna i prowadzi postępowanie podatkowe. Decyzję w sprawie wydaje bez zbędnej zwłoki, nie później niŝ w ciągu miesiąca. Sprawę szczególnie skomplikowaną załatwia się w ciągu 2 miesięcy. Terminy liczone są od dnia wszczęcia postępowania podatkowego. VIII. Sposób załatwienia sprawy 1. Podatnik składa zeznanie podatkowe/deklarację podatkową, w których obliczony jest naleŝny podatek z odpłatnego i wpłaca podatek w terminie określonym w przepisach prawa podatkowego. 2. W przypadku złoŝenia oświadczenia o zamiarze wydatkowania uzyskanej kwoty przychodu, podatnik, jeŝeli nie wydatkował całości lub części przychodu jest obowiązany złoŝyć stosowną deklarację lub korektę deklaracji/zeznania i wpłacić naleŝny podatek wraz z odsetkami. 3. Urząd skarbowy w ramach czynności sprawdzających weryfikuje, czy podatnik dotrzymał warunków zwolnienia. Na wezwanie urzędu naleŝy przedłoŝyć dowody potwierdzające prawo do skorzystania ze zwolnienia (np. dowody wydatkowania przychodu na określony cel, dowód potwierdzający zameldowanie na stosowny okres itp.). Strona 3 z 7
4 4. W przypadku nie zachowania warunków zwolnienia, lub nie wykazania przychodu/ dochodu do opodatkowania, mimo takiego obowiązku, organ podatkowy wszczyna z urzędu postępowanie podatkowe, w celu określenia zobowiązania podatkowego w prawidłowej wysokości. IX. Forma załatwienia sprawy nabytych lub wybudowanych do dnia r. 1. ZłoŜenie w terminie płatności podatku deklaracji PIT-23, w której naleŝy wykazać kwotę osiągniętego przychodu i obliczoną kwotę podatku oraz zapłata podatku. 2. ZłoŜenie w terminie 14 dniu od dnia sprzedaŝy oświadczenia, Ŝe przychód uzyskany ze sprzedaŝy nieruchomości lub praw wydatkuje w całości lub w części na własne cele mieszkaniowe. Wraz z oświadczeniem naleŝy złoŝyć deklarację PIT-23, wypełnioną stosownie do kwoty zwolnienia. 3. ZłoŜenie korekty deklaracji PIT 23, jeŝeli w okresie dwóch lat od dnia sprzedaŝy podatnik nie wydatkuje w całości lub w części kwoty uzyskanej ze sprzedaŝy na cele mieszkaniowe, zgodnie z oświadczeniem oraz zapłata najpóźniej następnego dnia po upływie 2- letniego okresu podatku wraz z odsetkami. 4. Decyzja organu podatkowego określająca zobowiązanie podatkowe w prawidłowej wysokości, w przypadku nie złoŝenia korekty deklaracji mimo nie zachowania warunków zwolnienia, zaniŝenia wartości podatku z odpłatnego zbycia lub nie wykazania przychodu/ dochodu do opodatkowania, mimo takiego obowiązku. od dnia r. do dnia ZłoŜenie w terminie płatności podatku zeznania PIT 36, PIT- 36L lub PIT - 38, w którym naleŝy wykazać obliczoną kwotę podatku oraz zapłata podatku. 2. ZłoŜenie w terminie płatności podatku sprzedaŝy oświadczenia, Ŝe podatnik był zameldowany w tym budynku lub lokalu na pobyt stały przez okres nie krótszy niŝ 12 miesięcy przed datą zbycia. 3. Decyzja organu podatkowego określająca zobowiązanie podatkowe w prawidłowej wysokości, w przypadku nie złoŝenia korekty deklaracji mimo nie zachowania warunków zwolnienia, zaniŝenia wartości podatku z odpłatnego zbycia lub nie wykazania przychodu/ dochodu do opodatkowania, mimo takiego obowiązku. od dnia r. 1. ZłoŜenie w terminie płatności podatku zeznania PIT 39, w którym naleŝy wykazać dochody opodatkowane wraz z naleŝnym podatkiem oraz dochody zwolnione i zapłata podatku. 2. ZłoŜenie korekty zeznania PIT 39, jeŝeli w okresie dwóch lat od dnia sprzedaŝy podatnik nie wydatkuje w całości lub w części kwoty uzyskanej ze sprzedaŝy na cele mieszkaniowe, zgodnie z oświadczeniem oraz zapłata najpóźniej następnego dnia po upływie 2-letniego okresu podatku wraz z odsetkami. 3. Decyzja organu podatkowego określająca zobowiązanie podatkowe w prawidłowej wysokości, w przypadku nie złoŝenia korekty deklaracji mimo nie zachowania warunków zwolnienia, zaniŝenia wartości podatku z odpłatnego zbycia lub nie wykazania przychodu/ dochodu do opodatkowania, mimo takiego obowiązku. X. Środki odwoławcze Podatnikowi przysługuje prawo wniesienia odwołania, w terminie 14 dni od daty doręczenia decyzji naczelnika urzędu skarbowego, do Dyrektora Izby Skarbowej we Wrocławiu za pośrednictwem naczelnika urzędu skarbowego. Strona 4 z 7
5 XI. Podstawa prawna 1. Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (tekst jedn. Dz. U. z 2005 r. nr 8, poz. 60 z późn. zm.) oraz do dnia r. 2. Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jednolity Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176, z późn. zm.), a w szczególności: art. 10 ust. 1 pkt 8, art. 19, art. 21 ust. 1 pkt 28, pkt 32, pkt 32 a, ust. 2a i ust. 16 oraz art. 28, od dnia r. do dnia Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jednolity Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176, z późn. zm.), a w szczególności: art. 10 ust. 1 pkt 8, art. 19, art. 21 ust. 1 pkt 126, art. 22 ust. 6 c - 6f, art. 30 e oraz art. 45 ust. 3 b, od dnia r. 4. Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jednolity Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176, z późn. zm.), 5. Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jednolity Dz. U. z 2010 r. Nr 51, poz. 307, z późn. zm.), a w szczególności: art. 10 ust. 1 pkt 8, art. 19, art. 21 ust. 1 pkt 131, ust , art. 22 ust. 6 c - 6f, art. 30 e oraz art. 45 ust. 1a pkt 3. XII. Dodatkowe informacje do dnia r. Podstawa opodatkowania Przychód uzyskany z odpłatnego zbycia. Przysługujące ulgi Tzw. ulga mieszkaniowa. Wolny od podatku jest przychód uzyskany ze sprzedaŝy w części wydatkowanej na własne cele mieszkaniowe, m.in. na nabycie w kraju budynku mieszkalnego, spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego, gruntu pod budowę budynku mieszkalnego, na budowę rozbudowę albo remont lub modernizację własnego budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego, na spłatę nabytych lub wybudowanych od dnia r. do dnia Podstawa opodatkowania Dochód (przychód minus koszty) uzyskany z odpłatnego zbycia Przysługujące ulgi Tzw. ulga meldunkowa. Wolny od podatku dochodowego jest przychód uzyskany z odpłatnego zbycia budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego, jeŝeli podatnik był zameldowany w tym budynku lub lokalu na pobyt stały przez okres nie krótszy niŝ 12 miesięcy przed datą zbycia. Aby skorzystać z ulgi meldunkowej trzeba być zameldowanym w lokalu mieszkalnym lub budynku mieszkalnym przez okres 12 miesięcy i we właściwym urzędzie skarbowym złoŝyć oświadczenie nabytych lub wybudowanych od dnia r. Podstawa opodatkowania Dochód (przychód minus koszty) uzyskany z odpłatnego zbycia Przysługujące ulgi Tzw. nowa ulga mieszkaniowa Wolne od opodatkowania są dochody uzyskane z odpłatnego zbycia, w wysokości, która odpowiada iloczynowi tego dochodu i udziału wydatków poniesionych na własne cele mieszkaniowe w przychodzie z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw, jeŝeli od dnia odpłatnego zbycia, nie później niŝ w okresie dwóch lat licząc od końca roku podatkowego, w którym nastąpiło odpłatne zbycie przychód z odpłatnego zbycia został wydatkowany na własne cele Strona 5 z 7
6 kredytu lub poŝyczki mieszkaniowej. Aby skorzystać z ulgi mieszkaniowej naleŝy wydatki na własne cele mieszkaniowe ponieść nie później niŝ w okresie dwóch lat od dnia sprzedaŝy. UWAGA! Wolny od podatku jest przychód ze sprzedaŝy nieruchomości nabytej w drodze spadku lub darowizny. o spełnieniu warunków zwolnienia w terminie złoŝenia zeznania za rok podatkowy, w którym nastąpiło zbycie. UWAGA! W składanej deklaracji nie wykazujemy przychodu, kosztów uzyskania przychodu, ani dochodu z odpłatnego zbycia. W deklaracji tej wpisujemy jedynie wyliczony podatek do zapłaty. mieszkaniowe. Udokumentowane wydatki poniesione na te cele uwzględnia się do wysokości przychodu z odpłatnego zbycia. Dochód zwolniony z opodatkowania obliczamy następująco : Dochód (przychód-koszty) x wydatki na cele mieszkaniowe Przychód z odpłatnego zbycia = dochód zwolniony Wyjaśnienia podstawowych pojęć. Nabycie - termin ten naleŝy rozumieć szeroko; mieści się w nim nie tylko nabycie w drodze kupna, ale równieŝ nabycie w drodze zamiany, spadku, darowizny, zniesienia współwłasności majątku lub inny nieodpłatny sposób. Odpłatne zbycie - to przede wszystkim sprzedaŝ i zamiana. Kiedy powstaje przychód? Przychód powstaje w dacie zawarcia umowy. Dla celów podatkowych nie ma znaczenia okoliczność, czy cena została zapłacona, czy teŝ zapłata została rozłoŝona w czasie. Opodatkowaniu podlega zatem przychód naleŝny z tytułu odpłatnego zbycia. Co to jest przychód? Przychodem z odpłatnego jest ich wartość wyraŝona w cenie określonej w umowie, pomniejszona o koszty odpłatnego zbycia, np. opłaty notarialne, koszty pośrednictwa, podatek od czynności cywilnoprawnych. JeŜeli jednak cena, bez uzasadnionej przyczyny odbiega od wartości rynkowej zbytych rzeczy lub praw, przychód ten określa organ podatkowy w wysokości wartości rynkowej. UWAGA! Przychodów z odpłatnego nie łączy się z dochodami (przychodami) z innych źródeł przychodów, np. ze stosunku pracy. Dodatkowych informacji w zakresie objętym niniejszą kartą informacyjną udzielają pracownicy Urzędu Skarbowego w siedzibie urzędu - pokój nr 203, a takŝe pod numerem telefonu Informacje teleadresowe: URZĄD SKARBOWY W TRZEBNICY ul.prusicka 2, Trzebnica Tel , fax , www: Godziny urzędowania: Poniedziałek, wtorek, czwartek, piątek: 7:30-15:30 Środa: 8:00 18:00 Strona 6 z 7
7 Niniejsza karta ma charakter ogólnoinformacyjny KOPIA UśYTKOWA - WERSJA ELEKTRONICZNA, PO WYDRUKU KOPIA INFORMACYJNA Opracował: Sprawdził: Zaakceptował: Zatwierdził: Kierownik Działu Radca Prawny Pełnomocnik Koordynator p.o. Dyrektor Zatwierdził do stosowania w Urzędzie Skarbowym w Trzebnicy: Naczelnik Urzędu Skarbowego Strona 7 z 7

References: art. 10
 art. 19
 art. 21
 art. 28
 art. 10
 art. 19
 art. 21
 art. 22
 art. 30
 art. 45
 art. 10
 art. 19
 art. 21
 art. 22
 art. 30
 art. 45