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Timestamp: 2020-02-29 12:33:05+00:00

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juanjo2016-09-02T11:55:10+00:00
¿Debería seguir tributando en el IRPF como rendimientos del capital inmobiliario?
Por otra parte, si el alquiler de la vivienda de uso turístico no se limitase a la mera puesta a disposición de la misma durante periodos de tiempo, sino que se complementase con la prestación de servicios propios de la industria hotelera tales como restaurante, limpieza, lavado de ropa y otros análogos, las rentas derivadas de los mismos tendrán la calificación de rendimientos de actividades económicas, de acuerdo con lo previsto en el artículo 27.1 de la LIRPF.
En consecuencia, si el consultante presta este tipo de servicios estaríamos ante rendimientos derivados de actividades económicas, mientras que si no lo hace estaríamos ante rendimientos del capital inmobiliario, salvo que concurrieran las circunstancias previstas en el apartado 2 del artículo 27 de la LIRPF, en cuyo caso, también podríamos estar ante rendimientos derivados de actividades económicas.
V 1172-15 DE 16/04/2015
By juanjo Consultas AEAT, IRPF Comentarios desactivados en Propietaria de una vivienda que destina al arrendamiento por cortos periodos de tiempo, como máximo de quince días. Read more...
juanjo2016-09-02T11:54:36+00:00
CONCULTA VINVULANTE
La matriz norteamericana del Grupo, mediante un programa de remuneración, concede anualmente a determinados empleados y directivos del Grupo opciones de compra de acciones de la compañía estadounidense a un determinado valor. Dichas opciones son intransmisibles inter vivos y sólo pueden ejercitarse transcurrido un plazo de más de 2 años desde su concesión. Entre los beneficiarios de dicho programa de remuneración, se encuentran algunos empleados de la sociedad española consultante.
Teniendo en cuenta las modificaciones introducidas en la Ley del IRPF por la Ley 26/2014, si es posible aplicar la reducción del 30 % regulada en el artículo 18.2 de la Ley del IRPF sobre los rendimientos del trabajo que se deriven del ejercicio, por parte de los empleados de la consultante, de las opciones sobre acciones concedidas a los mismos con anterioridad a 1 de enero de 2015 por la matriz estadounidense.
El apartado 4 de la DT vigésima quinta de la LIRPF, en su redacción en vigor desde 1 de enero de 2015, no resulta de aplicación dado que las opciones concedidas con anterioridad a 1 de enero de 2015 lo fueron con carácter anual.
No obstante, la reducción del 30 % sí resultará aplicable a los rendimientos derivados del ejercicio de las opciones concedidas, anualmente y antes del 1 de enero de 2015, a los empleados de la consultante, en los términos establecidos en el artículo 18.2 de la LIRPF, al tratarse de rendimientos con un período de generación superior a 2 años siempre que, en el plazo de los cinco períodos impositivos anteriores a aquél en el que resulten exigibles, el contribuyente no hubiera obtenido otros rendimientos con período de generación superior a dos años a los que hubiera aplicado la reducción. La cuantía del rendimiento íntegro sobre la que se aplicará la citada reducción no podrá superar el importe de 300.000 euros anuales.
V3365-15 DE 02/11/2015
By juanjo Consultas AEAT, IRPF Comentarios desactivados en Opciones de compra de acciones de la compañía estadounidense Read more...
juanjo2016-09-02T11:53:53+00:00
En abril 2012, la sociedad suscribió con unos trabajadores un anexo al contrato laboral en el que se pactó, para estimular su participación y compromiso, la posibilidad de acordar de forma puntual y extraordinaria, como premio a la trayectoria de los mismos, que obtuvieran una participación en los beneficios de la compañía, percibiendo un número de acciones de ésta en proporción a los beneficios que obtuviera la misma durante un único plazo de cuatro ejercicios económicos a partir de 2012.
En 2014 sí se obtuvo un beneficio superior al estipulado, por lo que se va a retribuir al trabajador mediante la entrega de acciones, al valor estipulado, en el mes de julio de 2015. ¿Resulta aplicable la reducción del 30% prevista en el artículo 18.2 de la Ley 35/2006?
En el caso consultado, no se aprecia, respecto a los rendimientos que se obtendrían derivados de la entrega de acciones al trabajador, la existencia de un período de generación superior a dos años, por cuanto, aunque tal retribución esté pactada en el contrato desde el año 2012, no retribuye un período superior a dos años; el derecho a la percepción del rendimiento se condiciona al hecho de que el beneficio anual de la compañía, en cada uno de los cierres de los ejercicios económicos 2012 a 2015, supere determinada cuantía, en cuyo caso al trabajador se le hace efectiva la retribución en el mes de julio del año siguiente.
En consecuencia, en el presente caso no resultará aplicable la reducción del 30 % prevista en el artículo 18.2 de la LIRPF.
V2317-15 DE 23/07/2015
By juanjo Consultas AEAT, IRPF Comentarios desactivados en Contrato discrecional extraordinario de retribución en especie mediante entrega de acciones Read more...
juanjo2016-09-01T19:32:30+00:00
El propietario de un local ofrece el mismo local como garantía de un préstamo hipotecario interviniendo como hipotecante y no como deudor. Posteriormente se adjudica el local que garantiza el préstamo en un procedimiento de ejercicio hipotecaria
Como tributaria esta circunstancia
La obligación de pago aquí descrita constituirá una pérdida patrimonial en el momento en el que jurídicamente queden agotadas todas las posibilidades de repercutir sobre el deudor garantizando el pago .
Solo en el caso de que el crédito en cuestión del fiador resulte fallido tras haber agotado todas las posibilidades de repercutir sobre el avalado la cantidad total abonada en su condición de avalista se producirá la disminución de patrimonio de ÉSTE. Por lo que se requiere que previamente se demuestre cumplidamente la imposibilidad jurídica de repercutir en el deudor garantizado el pago del crédito -.
Dichas pérdidas patrimoniales deberá integrarse en la base imposible general del impuesto en virtud de lo dispuesto en el articulo 48 y set de la LORP
V3478-15 de 12/11/2015 y LIRPF atu 14.2k) art. 48-45-46
b) Las ganancias y pérdidas patrimoniales que se pongan de manifiesto con ocasión de transmisiones de elementos patrimoniales
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Acreedor Ordinario en un concurso de acreedores
juanjo2016-09-01T19:31:39+00:00
Acreedor ordinario de una entidad en concurso de acreedores en 2012
Solo podrá entenderse una pérdida patrimonial cuando concurran las circunstancias establecidas en el artículo 14.2k) .
Al no proceder de una transmisión patrimonial tiene la consideración de base imponible general tal y como dispone el articulo 48
V2216-15 de 16/07/2015 Articulo 14.2k) y 48 LIRPF
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juanjo2016-09-01T19:30:46+00:00
EL derecho que tiene una sociedad civil profesional contra la sociedad condenada respecto del pago / devolución del importe entregado a cuenta del contrato de compraventa (2005) resuelto por el Juez en diciembre 2014
Consideración fiscal de este pago/ devolución
Desde esta configuración legal facilitada por el artículo 14 .e letra k de la Ley 35/2006 No constituye de forma automática la existencia de una pérdida patrimonial por dicho importe sino que surge un derecho de crédito que la consultante tiene contra la condenada .
A partir de 1/01/2015 se introduce esta nueva normativa y la regla especial de la imputación temporal para los supuestos de créditos no cobrados ,
En este caso no concurre ninguna de las circunstancias que establece el Artículo 14.2 K)
Por lo tanto todavía no se ha producido en el patrimonio de los integrantes de la sociedad civil consultante la existencia de una alteración en su composición que haya dado lugar a una pérdida patrimonial
V1392-15 de 05/05/2015 Artículo 14.2 k)
3.º Que se cumpla el plazo de un año desde el inicio del procedimiento judicial distinto de los de concurso que tenga por objeto la ejecución del crédito sin que este haya sido satisfecho. Cuando el crédito fuera cobrado con posterioridad al cómputo de la pérdida patrimonial a que se refiere esta letra k), se imputará una ganancia patrimonial por el importe cobrado en el período impositivo en que se produzca dicho cobro.
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IMPUTACION TEMPORAL DE UNA SUBVENCION DE ADQUISICION DE VIVIENDA
juanjo2016-09-01T19:29:58+00:00
Se adquiere una vivienda en 2010 con su correspondiente subvención autonomía que no se cobra hasta el 2015
Como se imputa dicha subvención .
EN enero de 2010 se dicta resolución administrativa por la que se concede una subvención y en dicha resolución se hace constar que se procederá al pago de la misma en el momento en que exista crédito presupuestario que dé cobertura a la misma.
Por lo tanto se procederá a imputarla al periodo impositivo que por existir crédito presupuestario se proceda reconocimiento de la misma..
Si el citado reconocimiento hubiere tenido lugar a partir de enero de 2015 la imputación temporal se producirá al momento en que tenga lugar el cobro y no al momento del reconocimiento.
v3668-15 de 24/11/2015 articulo 14.2-C LIRPF
Articulo 14-2-c c) Las ganancias patrimoniales derivadas de ayudas públicas se imputarán al período impositivo en que tenga lugar su cobro, sin perjuicio de las opciones previstas en las letras g), i) y j) de este apartado.Letra c) del número 2 del artículo 14 redactada por el apartado ocho del artículo primero de la Ley 26/2014, de 27 de noviembre, por la que se modifican la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, el texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, aprobado por el R.D. Legislativo 5/2004, de 5 de marzo, y otras normas tributarias («B.O.E.» 28 noviembre).Vigencia: 1 enero 2015
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juanjo2016-09-01T19:29:10+00:00
Una sociedad civil profesional que tiene por objeto la prestación de servicios de abogacía –
Aplicación a las retribuciones que puedan percibir los socios de la SCP que desarrollan las actividades propias de su objeto social
Los rendimientos que los socios pueda percibir por su trabajo en la sociedad constituyen para el socio una parte del rendimiento de la actividad económica obtenido por la sociedad atribuible al tratarse de una mayor participación de ese ocio en el rendimiento de la actividad y no una retribución satisfecha por la sociedad al socio ,,lo que excluye de aplicación a los socios de la Sociedad Civil de lo previsto en el párrafo tercero del apartado 1 del artículo 27 por modificación del Ley 26/2014.
V1539-215 de 22/05/2015m, V1999-15 de 26/6/2015
1. No obstante, tratándose de rendimientos obtenidos por el contribuyente procedentes de una entidad en cuyo capital participe derivados de la realización de actividades incluidas en la Sección Segunda de las Tarifas del Impuesto sobre Actividades Económicas, aprobadas por el Real Decreto Legislativo 1175/1990, de 28 de septiembre, tendrán esta consideración cuando el contribuyente esté incluido, a tal efecto, en el régimen especial de la Seguridad Social de los trabajadores por cuenta propia o autónomos, o en una mutualidad de previsión social que actúe como alternativa al citado régimen especial conforme a lo previsto en la disposición adicional decimoquinta de la Ley 30/1995, de 8 de noviembre, de ordenación y supervisión de los seguros privados.
Los sacan directamente de la aplicación de este régimen y los dejan en una especie de limbo jurídico tan del gusto de la Administración tributaria
By juanjo Consultas AEAT, IRPF Comentarios desactivados en Retribución de los profesionales en Sociedades Civiles Read more...
Adquisición «mortis causa» de explotación agrícola con aplicación de la reducción prevista en la Ley del ISD
By juanjo Consultas AEAT, IRPF, ISD SUCESIONES Y DONACIONES Comentarios desactivados en Adquisición «mortis causa» de explotación agrícola con aplicación de la reducción prevista en la Ley del ISD Read more...
juanjo2016-09-01T19:25:28+00:00
By juanjo Consultas AEAT, IRPF Comentarios desactivados en Se produce la compra de una oficina de farmacia y al mismo tiempo se adquiere los derechos de traspaso del local arrendado con posterioridad a la adquisición de la farmacia . Read more...

References: artículo 27
 artículo 27
 artículo 18
 artículo 18
 artículo 18
 artículo 18
 artículo 14
 artículo 14
 Artículo 14
 Artículo 14
 resolución 
 resolución 
 artículo 14
 artículo 27
 Real Decreto