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Timestamp: 2018-09-22 23:21:32+00:00

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RESOLUCIÓN 237 DE 20 DE AGOSTO DE 2010
CONTENIDO:CONTADURÍA GENERAL DE LA NACIÓN. MODIFICA EL RÉGIMEN DE CONTABILIDAD PÚBLICA, EN LO RELATIVO A LOS CONTRATOS DE CONCESIÓN DE LA INFRAESTRUCTURA DE TRANSPORTE. LA PRESENTE RESOLUCIÓN TIENE APLICACIÓN A PARTIR DEL PRIMERO DE ENERO DE 2011. DEROGA LA RESOLUCIÓN 192 DE 2010.
REVISTA LEGISLACIÓN ECONÓMICA N°:1391 DE SEPTIEMBRE 30 DE 2010, PG.972
“Por medio de la cual se modifica el régimen de contabilidad pública y se deroga la Resolución 192 del 27 de julio de 2010”.
Que el artículo 6º de la citada resolución presentó inconsistencia en la secuencia de la numeración, y en consecuencia se hace necesario expedir y publicar el texto ajustado.
199. El valor de los intangibles adquiridos y los desarrollados se amortizará durante el lapso que corresponda a la recuperación de la inversión en que se incurrió, el periodo en que se obtendrá el potencial de servicios o los beneficios económicos esperados por efectos de su explotación o la duración del amparo legal o contractual de los derechos otorgados, debiendo reconocerse como gasto, costo o menor valor del patrimonio, según corresponda. Los intangibles entregados a terceros bajo la modalidad de contratos de concesión no son objeto de amortización mientras se encuentren en tal situación.
164030 Aeropuertos militares y de policía
249019 Garantías contractuales – concesiones
271017 Garantías contractuales – concesiones
Còdigo Denominación actual Nueva denominación
1706 Bienes de beneficio y uso público en construcción - concesiones Bienes de uso público en construcción - concesiones
1710 Bienes de beneficio y uso público en servicio Bienes de uso público en servicio
171090 Otros bienes de beneficio y uso público en servicio Otros bienes de uso público en servicio
1711 Bienes de beneficio y uso público en servicio - concesiones Bienes de uso público en servicio - concesiones
ART. 4º—Eliminar las siguientes subcuentas en la estructura del catálogo general de cuentas:
ART. 5º—Modificar las descripciones y dinámicas de las siguientes cuentas 1706 - Bienes de uso público en construcción - concesiones, 1710 - Bienes de uso público en servicio, 1711 - bienes de uso público en servicio - concesiones, 1720 - Bienes de uso público e históricos y culturales entregados a terceros, 1785 - Amortización acumulada de bienes de uso público (CR) y 2915 - Créditos diferidos, los cuales quedarán así:
ACTIVOS BIENES DE USO PÚBLICO E HISTÓRICO Y CULTURALES BIENES DE USO PÚBLICO EN CONSTRUCCIÓN-CONCESIONES
1. El valor de las obras terminadas que se trasladen a la cuenta 1711 - Bienes de uso público en servicio - concesiones.
ACTIVOS BIENES DE USO PÚBLICO E HISTÓRICO Y CULTURALES BIENES DE USO PÚBLICO EN SERVICIO
La contrapartida corresponde a las subcuentas que integran las cuentas 1705 - Bienes de uso público e históricos y culturales en construcción, 1720 - Bienes de uso público e históricos y culturales entregados a terceros, 3120 - Superávit por donación, 3235 - Superávit por donación, 3125 - Patrimonio público incorporado y 3255 - Patrimonio institucional incorporado.
ACTIVOS BIENES DE USO PÚBLICO E HISTÓRICO Y CULTURALES BIENES DE USO PÚBLICO EN SERVICIO-CONCESIONES
1. El valor de las obras terminadas que se trasladen de la cuenta 1706 - Bienes de uso público en construcción - concesiones.
2. El valor trasladado de la cuenta 1710 - Bienes de uso público en servicio.
1. El valor de la infraestructura que se traslade a la cuenta 1710 - Bienes de uso público en servicio, cuando finalice el contrato de concesión.
ACTIVOS BIENES DE USO PÚBLICO E HISTÓRICO Y CULTURALES BIENES DE USO PÚBLICO E HISTÓRICOS Y CULTURALES ENTREGADOS A TERCEROS
ACTIVOS BIENES DE USO PÚBLICO E HISTÓRICO Y CULTURALES AMORTIZACIÓN ACUMULADA DE BIENES DE USO PÚBLICO (CR)
Representa el valor de los pasivos que, en razón a su origen y naturaleza, tienen el carácter de ingresos y afectan varios periodos en los que deben ser aplicados o distribuidos, tales como la inversión privada en los contratos de concesión de infraestructura de transporte de acuerdo con los informes presentados por el concesionario, y la prima en la colocación de bonos y títulos. Esta prima se amortizará durante el tiempo de maduración de los bonos y títulos colocados. También representa el valor de la corrección monetaria diferida por el ajuste por inflación de los bienes de capital en periodo improductivo, tales como las construcciones en curso, y el impuesto diferido que debe amortizarse en los periodos en los cuales se reviertan las diferencias temporales que lo originaron.
La contrapartida corresponde a las subcuentas que integran las cuentas 1106 - Cuenta única nacional, 1110 - Depósitos en instituciones financieras, 1690 - Depreciación diferida y la cuenta 1706 - Bienes de uso público en construcción - concesiones.
1. El valor de los ingresos pendientes de aplicar en periodos futuros.
ART. 6º—Incluir el procedimiento contable para el reconocimiento y revelación de los hechos relacionados con las concesiones de la infraestructura de transporte, en el manual de procedimientos, cuyo texto es el siguiente:
En el evento en que una entidad contable pública entregue a otra entidad contable pública parte de la infraestructura de transporte con el fin de que esta a su vez gestione contratos de concesión, debe registrar un débito en la subcuenta que identifique el tipo de red que se entrega, de las cuentas 1720 - Bienes de uso público e históricos y culturales entregados a terceros y 1785 - Amortización acumulada de bienes de uso público (CR) y un crédito en la subcuenta que corresponda de la cuenta 1710 - Bienes de uso público en servicio.
La entidad contable pública que recibe los bienes para gestionar la concesión debe registrarlos en cuentas de orden por el valor en libros de la entidad titular, con un crédito en las subcuentas 934618 - Bienes de uso público e históricos y culturales, 934619 - Propiedades, planta y equipo y 934620 - Otros activos, según corresponda, de la cuenta 9346 - Bienes recibidos de terceros, y un débito en la subcuenta 991506 - Bienes recibidos de terceros, de la cuenta 9915 - Acreedoras de control por contra (DB).
Si la entidad contable pública titular de los bienes los entrega directamente en concesión debe efectuar una reclasificación de los mismos, para lo cual registra un débito en la subcuenta que corresponda de la cuenta 1785 - Amortización acumulada de bienes de uso público (CR) y un crédito en la subcuenta que corresponda de la cuenta 1710 - Bienes de uso público en servicio. La diferencia se registra con un débito en la subcuenta que identifique la red que se entrega, de la cuenta 1711 - Bienes de uso público en servicio - concesiones.
Si la entidad en virtud del contrato de concesión entrega bienes que están registrados como propiedades, planta y equipo estos deben reconocerse por el valor neto que resulta de restar del costo histórico, la depreciación y la provisión, cuando estas existan, con un débito en la subcuenta 192011 - Bienes muebles entregados en concesión, o 192012 - Bienes inmuebles entregados en concesión, de la cuenta 1920 - Bienes entregados a terceros y un crédito en la subcuenta y cuenta que corresponda del grupo 16 - Propiedades, planta y equipo. Adicionalmente, si existe valorización el saldo se traslada de la subcuenta que corresponda a la naturaleza del activo a la subcuenta 199977 - Otros activos, de la cuenta 1999 - Valorizaciones y, en consecuencia, el superávit por valorización se traslada a la subcuenta 311576 - Otros activos, de la cuenta 3115 - Superávit por valorización o 324077 - Otros activos, de la cuenta 3240 - Superávit por valorización, según corresponda.
La inversión privada se reconoce con un débito en la subcuenta que identifique el tipo de red, de la cuenta 1706 - Bienes de uso público en construcción - concesiones y un crédito en la subcuenta 291511 - Concesiones, de la cuenta 2915 - Créditos diferidos.
En la medida que el concesionario efectúe la inversión que le corresponde, la entidad contable pública debita la subcuenta que identifique el tipo de red, de la cuenta 1706 - Bienes de uso público en construcción - concesiones y acredita la subcuenta 140152 - Concesiones, de la cuenta 1401 - Ingresos no tributarios.
Una vez formalizada la terminación de la etapa preoperativa, la entidad contable pública reconoce un débito en la subcuenta que identifique el tipo de red, de la cuenta 1711 - Bienes de uso público en servicio - concesiones, y un crédito en la subcuenta que corresponda, de la cuenta 1706 - Bienes de uso público en construcción - concesiones.
Teniendo en cuenta que la remuneración a la inversión privada se paga con el recaudo que hace el concesionario de los recursos que produce la infraestructura, la entidad contable pública debe reconocer los ingresos correspondientes a dicho recaudo para lo cual debita la subcuenta 140152 - Concesiones, de la cuenta 1401 - Ingresos no tributarios y acredita la subcuenta 411051 - Concesiones, de la cuenta 4110 - No tributarios. Para amortizar el crédito diferido, la entidad contable pública concedente debe proceder a efectuar un debito en la subcuenta 291511 - Concesiones, de la cuenta 2915 - Créditos diferidos y un crédito en la subcuenta 140152 - Concesiones, de la cuenta 1401 - Ingresos no tributarios.
Lo anterior, con independencia de que durante la etapa de explotación se deban reconocer mayores valores por inversiones adicionales, dentro de los términos del contrato, para lo cual se debita la subcuenta que corresponda de la cuenta 1711 - Bienes de uso público en servicio - concesiones y se acredita la subcuenta 291511 - Concesiones, de la cuenta 2915 - Créditos diferidos.
13. Finalización del contrato de concesión.
14. Registros contables del gestor.
Los bienes inicialmente recibidos se devuelven a la entidad titular del bien con un débito en las subcuentas 934618 - Bienes de uso público e históricos y culturales, 934619 - Propiedades, planta y equipo y/o 934620 - Otros activos, según corresponda, de la cuenta 9346 - Bienes recibidos de terceros, y un crédito en la subcuenta 991506 - Bienes recibidos de terceros, de la cuenta 9915 - Acreedoras de control por contra (DB).
La entrega a la entidad titular, de los bienes de uso público construidos, se registra con un débito en la subcuenta 310501 - Nación, o 310502 - Departamento, o 310503 - Distrito, o 310504 - Municipio, de la cuenta 3105 - Capital fiscal, o 320801 - Capital fiscal, de la cuenta 3208 - Capital fiscal, según corresponda y un crédito en la subcuenta que identifique el tipo de red, de la cuenta 1711 - Bienes de uso público en servicio - concesiones.
Con base en la cláusula de reversión, los bienes distintos de los bienes de uso público se trasladan a la entidad titular, con un débito en la subcuenta 310501 - Nación, o 310502 - Departamento, o 310503 - Distrito, o 310504 - Municipio, de la cuenta 3105 - Capital fiscal, o 320801 - Capital fiscal, de la cuenta 3208 - Capital fiscal y un crédito a las cuentas y subcuentas que correspondan del grupo 16 - Propiedades, planta y equipo.
15. Registros contables en la entidad titular de los bienes.
La infraestructura construida durante el contrato de concesión se reconoce con un débito en la subcuenta que identifique el tipo de red, de la cuenta 1710 - Bienes de uso público en servicio y un crédito en la subcuenta 312525 - Bienes, de la cuenta 3125 - Patrimonio público incorporado o 325525 - Bienes, de la cuenta 3255 - Patrimonio institucional incorporado, según corresponda.
16. Registros contables cuando la entidad titular de los bienes gestiona en forma directa los contratos de concesión.
Si la entidad titular del bien de uso público gestiona directamente el contrato de concesión, una vez finalizado el contrato, debe formalizar las solicitudes de información a los concesionarios, incluida la relacionada con los avalúos, con el fin de diferenciar y valorar los bienes objeto de reversión que corresponden a aquellos distintos de los bienes de uso público, adquiridos por el concesionario en desarrollo del contrato de concesión, los cuales deben reclasificarse de las subcuentas que correspondan, de la cuenta 1711 - Bienes de uso público en servicio-concesión, a las cuentas y subcuentas que correspondan del grupo 16 - Propiedades, planta y equipo. La diferencia, que corresponde a la devolución de los bienes de uso público, se reconoce en la subcuenta que identifique el tipo de red, de la cuenta 1710 - Bienes de uso público en servicio.
17. Tratamiento contable de contingencias.
18. Tratamiento contable de los flujos reales superiores a los estimados.
Si los recursos se destinan directamente a obras adicionales se debe reconocer un débito en la subcuenta que identifique la red, de la cuenta 1711 - Bienes de uso público en servicio-concesiones y un crédito en la subcuenta 411051 - Concesiones, de la cuenta 4110 - No tributarios.
19. Tratamiento contable de los flujos reales inferiores a los estimados.
Si por el contrario la contingencia es probable, se reconoce un débito en la subcuenta 531405 - Garantías contractuales, de la cuenta 5314 - Provisión para contingencias y un crédito en la subcuenta 271017 - Garantías contractuales - Concesiones, de la cuenta 2710 - Provisión para contingencias, previa disminución de las cuentas de orden.
Una vez establecido el valor de la obligación, se registra un débito en la subcuenta 271017 - Garantías contractuales - concesiones, de la cuenta 2710 - Provisión para contingencias, y un crédito en la subcuenta 249019 - Garantías contractuales - concesiones, de la cuenta 2490 - Otras cuentas por pagar. Si la provisión es mayor a la obligación, la diferencia se reconoce con un crédito en la subcuenta que corresponda de la cuenta 5314 - Provisión para contingencias, si la provisión se constituyó en el mismo periodo o a la subcuenta 481008 - Recuperaciones, de la cuenta 4810 - Extraordinarios, si la provisión se constituyó en periodos anteriores. Si la provisión es menor al valor de la obligación, la diferencia debe reconocerse con un débito en la subcuenta 580890 - Otros gastos ordinarios, de la cuenta 5808 - Otros gastos ordinarios.
20. Revelaciones en notas a los estados contables.
En notas a los estados contables deben revelarse situaciones del periodo contable que permitan conocer la siguiente información:
h) Información detallada de los recursos públicos y los aportados por el concesionario que financian las obras, tanto del periodo como acumulados.
i) Detalle de los kilómetros de carretera o de vía férrea, y obras adicionales y complementarias, así como su localización geográfica, tanto del periodo como acumulados.
ART. 8º—A partir de la aplicación de esta resolución, todas las expresiones “Bienes de beneficio y uso público”, contenidas en el régimen de contabilidad pública, deben entenderse como “Bienes de uso público”.
ART. 9º TRANS.—Las entidades contables públicas que tengan saldos en las subcuentas eliminadas en el artículo 4º deben reclasificarlos de la siguiente forma: 164016 - Terminales a la subcuenta 171001 - Red carretera; 165001 - Redes férreas a la subcuenta 171006 - Red férrea, en los casos en que los bienes registrados sean destinados al uso público y a la subcuenta que corresponda de la cuenta terrenos cuando se trate de algunas mejoras necesarias para prestar servicios como parte de la actividad de producción de bienes o prestación de servicios; 170502 - Puentes y 170503 - Túneles a la subcuenta 171001 - Red carretera; 171002 - Puentes y 171003 - Túneles a la subcuenta 171001 - Red carretera; 172002 - Puentes y 172003 - Túneles a la subcuenta 172001 - Red carretera; y, 178502 - Puentes y 178503 - Túneles a la subcuenta 178501 - Red carretera.
Adicionalmente, las entidades contables públicas que tengan saldos en la subcuenta 164029 - Infraestructura portuaria y estén destinados al uso público deben reclasificarlos a las subcuentas 171007 - Red fluvial, 171008 - Red marítima, de la cuenta 1710 - Bienes de uso público en servicio, o 171103 - Red fluvial, 171104 - Red marítima, de la cuenta 1711 - Bienes de uso público en servicio - concesiones, si se encuentran concesionadas. Los puertos que no se encuentran dentro del alcance de la ley de puertos, se deben continuar revelando en la subcuenta 164029 - Infraestructura portuaria.
Finalmente, para el caso de las concesiones de las redes fluvial y marítima, la aplicación plena del presente procedimiento tiene lugar a partir del 1º de enero de 2012.
ART. 10.—Vigencia y derogatoria. La presente resolución rige a partir de su publicación en el Diario Oficial, de conformidad con el artículo 119 de la Ley 489 de 1998, tiene aplicación a partir del primero de enero de 2011, a partir de la fecha de publicación deja sin efecto los conceptos que le sean contrarios, y deroga la Resolución 192 del 27 de julio de 2010.

References: RESOLUCIÓN 
 RESOLUCIÓN 
 Resolución 
 artículo 6
 resolución 
 artículo 4
 resolución 
 artículo 119
 Resolución