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Real Decreto 1041/1990, de 27 de julio, por el que se regulan las declaraciones censales que han de presentar a efectos fiscales los empresarios, los profesionales y otros obligados tributarios (Vigente hasta el 01 de Septiembre de 2003).
Publicado en BOE de 10 de Agosto de 1990
Vigencia desde 01 de Enero de 1991. Esta revisi�n vigente desde 07 de Octubre de 2001 hasta 01 de Septiembre de 2003
Art�culo 1 �Ambito subjetivo
Art�culo 3 �Del censo de empresarios, profesionales o retenedores
Art�culo 4 �Contenido com�n del censo
Art�culo 5 �Entidades residentes en Espa�a
Art�culo 6 �Personas f�sicas residentes en Espa�a
Art�culo 7 �Personas o Entidades no residentes o no establecidas
Art�culo 8 �Situaciones tributarias
Art�culo 9 �Declaraci�n de comienzo
Art�culo 10 �Declaraciones de modificaci�n
Art�culo 11 �Declaraci�n de modificaci�n de las obligaciones peri�dicas
Art�culo 12 �Declaraci�n de cese
Art�culo 13 �Documentaci�n complementaria
Art�culo 14 �Lugar de presentaci�n
Art�culo 15 �Comprobaci�n
Art�culo 16 �Rectificaci�n de oficio del domicilio fiscal
Art�culo 17 �Exclusi�n de otras declaraciones censales
Art�culo 18 �Publicidad del Censo
Art�culo 19 �Modelo de declaraci�n
Primera �Ambito territorial
Segunda �Modificaciones normativas en el Impuesto sobre el Valor A�adido
Tercera �Modificaciones normativas en el Impuesto sobre Sociedades
Cuarta �R�gimen sancionador
Quinta �Rentas sometidas a retenci�n e ingresos a cuenta
R.D. 1041/1990, 27 julio, derogado por la disposici�n derogatoria �nica del R.D. 1041/2003, de 1 de agosto, por el que se aprueba el Reglamento por el que se regulan determinados censos tributarios y se modifican otras normas relacionadas con la gesti�n del Impuesto sobre Actividades Econ�micas (�B.O.E.� 5 septiembre) el 1 de septiembre de 2003.
El art�culo 107 de la Ley 37/1988, de 28 de diciembre, de Presupuestos Generales del Estado para 1989, ha establecido que las personas o Entidades que desarrollen o vayan a desarrollar en territorio espa�ol actividades empresariales o profesionales o satisfagan rendimientos sujetos a retenci�n deber�n comunicar a la Administraci�n tributaria, a trav�s de las correspondientes declaraciones censales, el comienzo, las modificaciones y el cese en el desarrollo de tales actividades. El precepto legal conf�a a la potestad reglamentaria la regulaci�n del contenido, la forma y los plazos para la presentaci�n de estas declaraciones censales, admitiendo, incluso, que reglamentariamente las personas o Entidades afectadas por esta disposici�n puedan ser exoneradas de presentar otras declaraciones de contenido o finalidad censal exigidas por las normas propias de cada tributo.
La gesti�n de cualquier tributo requiere un instrumento censal adecuado, si bien es evidente que dicho instrumento puede ser de muy diferente contenido o complejidad seg�n la naturaleza del tributo de que se trate. As�, este censo puede formarse a partir de las propias declaraciones tributarias de los sujetos pasivos, sin que existan verdaderas declaraciones censales, o puede consistir en un cat�logo o relaci�n, m�s o menos completa, de los bienes que constituyen el elemento objetivo del hecho imponible del tributo, lo que nos situar�a ante los catastros y matr�culas como instituciones censales m�s tradicionales vinculadas a la antigua imposici�n de producto y a sistemas de tributaci�n real que hoy subsisten con renovada importancia en un sistema fiscal muy diferente. En cualquier caso, la Administraci�n tributaria ha de procurarse un censo o relaci�n de sujetos pasivos u obligados tributarios, que le permita conocer qui�nes est�n sometidos a un determinado tributo, debiendo perfeccionarse el censo de modo que figuren en �l relacionados todos los obligados y no aparezcan, en cambio, personas o Entidades ajenas a la correspondiente relaci�n o deber de naturaleza tributaria.
Desde el punto de vista de la gesti�n censal, los empresarios o profesionales ostentan una especial relevancia, en particular por la periodicidad que caracteriza el cumplimiento de sus obligaciones tributarias. De ah�, la necesidad que tiene la Administraci�n tributaria de disponer de un censo correcto de empresarios o profesionales, al que tambi�n pueden incorporarse aquellas Entidades que, sin tener esta condici�n, est�n obligadas a practicar retenci�n sobre las cantidades satisfechas en concepto de rendimientos del trabajo, del capital mobiliario o de actividades profesionales, art�sticas o deportivas.
Evidentemente, nuestro ordenamiento dispone ya de instituciones censales que afectan especialmente a los empresarios o profesionales y van dirigidas a la consecuci�n de una mejor gesti�n tributaria. Ahora bien, a pesar del car�cter integral que distingue a la gesti�n de los tributos estatales actualmente, aquellas instituciones censales se han caracterizado por su dispersi�n o fragmentaci�n y, correlativamente, por su insuficiencia individualmente consideradas. De una parte, los censos han surgido muy vinculados a determinadas figuras tributarias en particular, de modo que, aun cuando encontramos verdaderas declaraciones censales y censos no formados a partir de la mera gesti�n recaudatoria de un tributo, aqu�llas y �stos se configuran esencialmente al servicio de la gesti�n de un tributo en particular. Por otra parte, esta correlaci�n entre la gesti�n censal y la de cada figura tributaria provoca que no exista ning�n sistema censal completo que abarque todo el territorio nacional, comprenda la totalidad de empresarios o profesionales y sirva, por los datos que figuran en �l, para la gesti�n de diferentes tributos y conceptos que afectan a los obligados tributarios censados.
Las llamadas Licencias Fiscales han constituido a la vez el instrumento censal m�s tradicional y m�s amplio de Espa�a. Ya antes de su trascendental transformaci�n en 1978, las cuotas fijas o de licencia de los Impuestos Industrial y sobre los Rendimientos del Trabajo Personal eran calificadas como tributos de naturaleza o finalidad principalmente censal. A pesar de la verdad que encerraba esta calificaci�n, estas Licencias Fiscales constitu�an un verdadero tributo cuya gesti�n recaudatoria, por lo dem�s rodeada de peculiaridades, enturbiaba la utilizaci�n de su matr�cula como un aut�ntico censo, sin perjuicio de su utilidad a estos efectos. Estas dificultades se acrecentaron indudablemente tras la conversi�n en 1978 de este concepto tributario en un tributo local, estando pr�xima actualmente la nueva transformaci�n de las viejas Licencias Fiscales como consecuencia de su incorporaci�n al Impuesto Municipal sobre Actividades Econ�micas, que se exigir� de acuerdo con la nueva Ley 39/1988, de 28 de diciembre, reguladora de las Haciendas Locales.
Las insuficiencias y particularidades de las Licencias Fiscales a efectos censales han motivado la aparici�n recientemente de otros instrumentos censales m�s propios aunque siempre apoyando en particular la gesti�n de un determinado impuesto. El m�s importante de estos instrumentos es el formado a partir de las declaraciones de comienzo, modificaci�n y cese de las actividades, previstas en las disposiciones propias del Impuesto sobre el Valor A�adido. Desde luego, estas declaraciones censales han servido para la gesti�n de este impuesto y han proporcionado a la Administraci�n tributaria importante informaci�n censal. Pero tambi�n estas declaraciones censales resultan insuficientes al no aplicarse el Impuesto sobre el Valor A�adido en una parte del territorio espa�ol, no estar obligados a presentarlas los sujetos pasivos que s�lo realicen operaciones exentas por este impuesto y no ser suficientemente preciso el concepto de modificaci�n en la actividad.
Adem�s, las declaraciones censales del Impuesto sobre el Valor A�adido coexisten con otro instrumento censal como es el llamado Indice de Entidades, regulado por las disposiciones propias del Impuesto sobre Sociedades y vinculado, a su vez, a la asignaci�n de otro instrumento censal m�s amplio como es el C�digo de Identificaci�n de las personas jur�dicas y Entidades en general. El propio N�mero de Identificaci�n Fiscal establecido por el art�culo 113 de la Ley de Presupuestos Generales del Estado para 1988 tiene una utilidad censal como la han tenido las etiquetas identificativas a que se refer�a la disposici�n adicional primera del Real Decreto 338/1985, de 15 de marzo.
Con esta situaci�n, el prop�sito de este Real Decreto, al dar cumplimiento a las previsiones contenidas en el art�culo 107 de la Ley de Presupuestos Generales del Estado para 1989, es la creaci�n de un censo de empresarios, profesionales y retenedores que sirva en general para la gesti�n tributaria de los impuestos y conceptos que afectan a estos obligados tributarios y son responsabilidad de la Administraci�n tributaria del Estado. Al mismo tiempo, ha de procurarse una simplificaci�n de los deberes de colaboraci�n de car�cter censal a cargo de estos mismos obligados tributarios, de suerte que �stos, a trav�s de las declaraciones censales ahora reguladas, puedan ya cumplir otros deberes a que hemos aludido relacionados con la gesti�n censal del Impuesto sobre el Valor A�adido o del impuesto sobre Sociedades. Finalmente, un instrumento de tanta trascendencia como es el censo ha de ponerse en conexi�n con la utilizaci�n del N�mero de Identificaci�n Fiscal, la debida declaraci�n del cambio de domicilio fiscal, seg�n el apartado segundo del art�culo 45 de la Ley General Tributaria, o la mejora en la gesti�n respecto de las obligaciones tributarias que afectan a los establecimientos permanentes en Espa�a de personas o Entidades no residentes en territorio espa�ol.
En su virtud, a propuesta del Ministro de Econom�a y Hacienda, de acuerdo con el Consejo de Estado y previa deliberaci�n del Consejo de Ministros en su reuni�n del d�a 27 de julio de 1990.
Art�culo 1 Ambito subjetivo
1. Las personas o entidades que desarrollen o vayan a desarrollar en territorio espa�ol actividades empresariales o profesionales o satisfagan rendimientos sujetos a retenci�n, as� como las personas jur�dicas que no act�en como empresarios o profesionales cuyas adquisiciones intracomunitarias de bienes est�n sujetas al Impuesto sobre el Valor A�adido deber�n comunicar a la Administraci�n tributaria, a trav�s de las correspondientes declaraciones censales, el comienzo, las modificaciones y el cese en el desarrollo de tales actividades y operaciones.
2. Est�n obligadas a presentar estas declaraciones censales tanto las personas o entidades residentes, en Espa�a como las que, no siendo residentes, act�en en territorio espa�ol por medio de establecimiento permanente o satisfagan en dicho territorio rendimientos sujetos a retenci�n. Tambi�n deber�n presentar dichas declaraciones censales las personas o entidades no establecidas en el territorio de aplicaci�n del Impuesto sobre el Valor A�adido cuando sean sujetos pasivos de dicho Impuesto.
3. No est�n obligadas a presentar estas declaraciones censales las personas o entidades que no satisfagan rendimientos sujetos a retenci�n y que realicen exclusivamente las siguientes operaciones:
a) Arrendamientos de bienes inmuebles exentos del Impuesto sobre el Valor A�adido.
b) Entregas a t�tulo ocasional de medios de transporte nuevo exentas del Impuesto sobre el Valor A�adido en virtud de lo dispuesto en el art�culo 25, apartados uno y dos, de la Ley reguladora del tributo.
c) Adquisiciones intracomunitarias de bienes exentas de dicho Impuesto en virtud de lo dispuesto en el art�culo 26, apartado tres, de la Ley del Impuesto sobre el Valor A�adido.
Art�culo 1 redactado por el art�culo 2 del R.D. 1624/1992, 29 diciembre, que aprueba el Reglamento del Impuesto sobre el Valor A�adido y modifica el Real Decreto 1041/1990, de 27 de julio, sobre declaraciones censales, el Real decreto 338/1990, de 9 de marzo, sobre el n�mero de identificaci�n fiscal; el Real Decreto 2402/1985, de 18 de diciembre, sobre el deber de expedir y entregar factura (los empresarios y profesionales), y el Real Decreto 1326/1987, de 11 de septiembre, sobre aplicaci�n de las Directivas de la Comunidad (�B.O.E.� 31 diciembre; correcci�n de errores �B.O.E.� 8 febrero 1993).Vigencia: 1 enero 1993
1. A efectos de lo dispuesto en este Real Decreto, tendr�n la consideraci�n de empresarios o profesionales quienes tengan tal condici�n de acuerdo con las disposiciones propias del Impuesto sobre el Valor A�adido, incluso cuando desarrollen su actividad fuera del territorio de aplicaci�n de este impuesto.
Asimismo, a efectos de lo dispuesto en este Real Decreto, tendr�n la consideraci�n de actividades empresariales o profesionales aquellas cuya realizaci�n suponga para una persona o Entidad su consideraci�n como empresario o profesional a efectos del Impuesto sobre el Valor A�adido.
2. Se atender� a las disposiciones propias del Impuesto sobre la Renta de las Personas F�sicas o del Impuesto sobre Sociedades para determinar, en cada caso, cu�ndo una persona o Entidad es residente en Espa�a.
Art�culo 3 Del censo de empresarios, profesionales o retenedores
Con los datos recogidos en las declaraciones censales a que se refiere este Real Decreto, se formar� en cada Delegaci�n de Hacienda un censo de personas o Entidades que a efectos fiscales sean empresarios o profesionales o satisfagan rendimientos sujetos a retenci�n.
Mediante este censo se llevar� en cada Delegaci�n de Hacienda el Indice de Entidades a que se refiere el art�culo 28 de la Ley 61/1978, de 27 de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades.
Art�culo 4 Contenido com�n del censo
1. En la inscripci�n o registro de cada persona o Entidad en el censo de empresarios, profesionales o retenedores constar�n, en todo caso, los siguientes datos:
a) Sus apellidos y nombre o su raz�n o denominaci�n social completa, as� como el anagrama, si lo tuvieran.
b) Su N�mero de Identificaci�n Fiscal.
c) Su domicilio fiscal en Espa�a.
d) Su condici�n de persona o Entidad residente o no residente en territorio espa�ol, y
e) Las declaraciones o declaraciones-liquidaciones peri�dicas que deben presentar ante la Administraci�n Tributaria del Estado, por raz�n de sus actividades empresariales o profesionales o por satisfacer rentas sometidas a retenci�n o ingreso a cuenta.
Letra e) del n�mero 1 del art�culo 4 redactada por el art�culo 2 del R.D. 1624/1992, 29 diciembre, que aprueba el Reglamento del Impuesto sobre el Valor A�adido y modifica el Real Decreto 1041/1990, de 27 de julio, sobre declaraciones censales, el Real decreto 338/1990, de 9 de marzo, sobre el n�mero de identificaci�n fiscal; el Real Decreto 2402/1985, de 18 de diciembre, sobre el deber de expedir y entregar factura (los empresarios y profesionales), y el Real Decreto 1326/1987, de 11 de septiembre, sobre aplicaci�n de las Directivas de la Comunidad (�B.O.E.� 31 diciembre; correcci�n de errores �B.O.E.� 8 febrero 1993).Vigencia: 1 enero 1993
2. Cuando haya de figurar en el censo el domicilio de una persona o Entidad, o el lugar donde se halle un establecimiento, se expresar�n los datos necesarios para su correcta localizaci�n, tales como la calle, n�mero e identificaci�n del piso o local, el lugar de situaci�n, la localidad y el municipio. Si se encontrara fuera de poblado, se indicar� el t�rmino municipal y el nombre del lugar o cualquier otro dato que permita su localizaci�n.
Art�culo 5 Entidades residentes en Espa�a
1. Respecto de las Entidades residentes en Espa�a, sujetas al Impuesto sobre Sociedades figurar�n en el censo, adem�s de los exigidos en el art�culo anterior, los siguientes datos:
a) Su domicilio social, cuando sea distinto de su domicilio fiscal, y
2. En el caso de Entidades no sujetas al Impuesto sobre Sociedades se anotar�n los datos siguientes:
a) La clase de Entidad sin personalidad jur�dica de que se trate, y
b) Los apellidos y el nombre, el N�mero de Identificaci�n Fiscal o en su defecto, el n�mero de su documento nacional de identidad, el domicilio y la nacionalidad de quien ostente la representaci�n de la Entidad seg�n lo dispuesto en el apartado cuarto del art�culo 43 de la Ley General Tributaria, as� como de cada uno de los miembros o part�cipes de aqu�lla, con indicaci�n de su cuota de participaci�n.
Art�culo 6 Personas f�sicas residentes en Espa�a
Trat�ndose de personas f�sicas residentes en Espa�a, constar� en el censo, adem�s de su domicilio fiscal, la localizaci�n del establecimiento, oficina o despacho desde el que realicen sus operaciones o, si fueran varios, el lugar donde tengan efectivamente centralizada la gesti�n administrativa y la direcci�n de sus negocios en territorio espa�ol.
Art�culo 7 Personas o Entidades no residentes o no establecidas
1. En el caso de personas o Entidades no residentes en Espa�a, la inscripci�n o registro en el censo se referir�:
a) A la propia persona o Entidad no residente en Espa�a cuando �sta opere en territorio espa�ol por medio de establecimiento permanente o se limite a satisfacer rendimientos sujetos a retenci�n.
b) A cada uno de los diversos establecimientos permanentes en Espa�a de una misma Entidad no residente en territorio espa�ol, cuando aqu�llos realicen actividades claramente diferenciables, cuya gesti�n se lleve de modo separado, si�ndoles de aplicaci�n lo dispuesto en el art�culo 311 del Reglamento del Impuesto sobre Sociedades. En este caso, podr�n agruparse bajo la denominaci�n de cada establecimiento permanente uno o varios lugares fijos de negocios, donde el obligado tributario realice actividades empresariales o profesionales.
2. En relaci�n con las personas o Entidades no residentes, figurar�n en el censo los siguientes datos:
a) Su nacionalidad y su forma jur�dica o la clase de Entidad sin personalidad de que se trate, con arreglo a su Derecho nacional.
b) Su domicilio fiscal en el Estado de su residencia.
c) La clase de establecimiento permanente que constituyan en Espa�a, de acuerdo con lo dispuesto en el art�culo 306 del Reglamento del Impuesto sobre Sociedades.
d) Los apellidos y el nombre o raz�n o denominaci�n social completa, con el anagrama si lo hubiere, el N�mero de Identificaci�n Fiscal o del documento nacional de identidad, domicilio y nacionalidad de sus representantes en Espa�a, de acuerdo con lo dispuesto en el art�culo 309 del Reglamento del Impuesto sobre Sociedades.
3. Cuando una misma persona o Entidad no residente disponga en territorio espa�ol de diversos establecimientos permanentes, en el sentido del art�culo 311 del Reglamento del Impuesto sobre Sociedades, en el censo constar�n:
a) La denominaci�n dada al establecimiento permanente diferenciado al que la inscripci�n o registro se refiera, y
b) Los datos relacionados tanto en el art�culo 4. como en el apartado anterior de este art�culo, referidos, en su caso, al establecimiento de que se trate o a la persona o Entidad no residente titular del mismo.
4. Trat�ndose de personas o entidades no establecidas en el territorio de aplicaci�n del Impuesto sobre el Valor A�adido se har� constar esta circunstancia, as� como, en su caso, todos los datos identificativos de su representante, de acuerdo con lo dispuesto en el art�culo 82 del Reglamento del Impuesto sobre el Valor A�adido.
N�mero 4 del art�culo 7 introducido por el art�culo 2 del R.D. 1624/1992, 29 diciembre, que aprueba el Reglamento del Impuesto sobre el Valor A�adido y modifica el Real Decreto 1041/1990, de 27 de julio, sobre declaraciones censales, el Real decreto 338/1990, de 9 de marzo, sobre el n�mero de identificaci�n fiscal; el Real Decreto 2402/1985, de 18 de diciembre, sobre el deber de expedir y entregar factura (los empresarios y profesionales), y el Real Decreto 1326/1987, de 11 de septiembre, sobre aplicaci�n de las Directivas de la Comunidad (�B.O.E.� 31 diciembre; correcci�n de errores �B.O.E.� 8 febrero 1993).Vigencia: 1 enero 1993
R�brica del art�culo 7 redactada por el art�culo 2 del R.D. 1624/1992, 29 diciembre, que aprueba el Reglamento del Impuesto sobre el Valor A�adido y modifica el Real Decreto 1041/1990, de 27 de julio, sobre declaraciones censales, el Real decreto 338/1990, de 9 de marzo, sobre el n�mero de identificaci�n fiscal; el Real Decreto 2402/1985, de 18 de diciembre, sobre el deber de expedir y entregar factura (los empresarios y profesionales), y el Real Decreto 1326/1987, de 11 de septiembre, sobre aplicaci�n de las Directivas de la Comunidad (�B.O.E.� 31 diciembre; correcci�n de errores �B.O.E.� 8 febrero 1993).Vigencia: 1 enero 1993
Art�culo 8 Situaciones tributarias
1. En el censo de empresarios, profesionales o retenedores constar�n tambi�n los siguientes datos:
a) La condici�n de entidad exenta, a efectos del Impuesto sobre Sociedades, de acuerdo con los art�culos 9 y 133 de la Ley de este Impuesto.
b) La sujeci�n del obligado tributario al r�gimen especial del recargo de equivalencia a efectos del Impuesto sobre el Valor A�adido.
c) La renuncia, inclusi�n o exclusi�n al r�gimen especial simplificado o al r�gimen especial de la agricultura, ganader�a y pesca, en el Impuesto sobre el Valor A�adido.
d) La renuncia al r�gimen de estimaci�n objetiva y a la modalidad simplificada del r�gimen de estimaci�n directa en el Impuesto sobre la Renta de las Personas F�sicas.
e) La no aplicaci�n de las exenciones a que se refieren el art�culo 20, apartado uno, n�mero 27, y el art�culo 26, apartado cinco, de la Ley del Impuesto sobre el Valor A�adido, por haber superado los l�mites de volumen de operaciones previstos o en virtud de la autorizaci�n concedida por la Administraci�n.
f) El r�gimen de determinaci�n del rendimiento neto de las actividades econ�micas y, en su caso, la modalidad utilizada en el Impuesto sobre la Renta de las Personas F�sicas.
2. Este censo se formar� conjuntamente con el Registro de Exportadores y otros Operadores Econ�micos que se habilitar� en las Delegaciones de la Agencia Estatal de Administraci�n Tributaria para las devoluciones a que se refieren los art�culos 115, apartado dos, y 116 de la Ley del Impuesto sobre el Valor A�adido.
Art�culo 8 redactado por el art�culo 3 del R.D. 3422/2000, 15 diciembre, por el que se modifican el Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre, por el que se aprueba el Reglamento del Impuesto sobre el Valor A�adido; el Real Decreto 2402/1985, de 18 de diciembre, por el que se regula el deber de expedir y entregar factura que incumbe a los empresarios y profesionales y el Real Decreto 1041/1990, de 27 de julio, por el que se regulan las declaraciones censales que han de presentar a efectos fiscales los empresarios, los profesionales y otros obligados tributarios (�B.O.E.� 16 diciembre).Vigencia: 16 diciembre 2000
Art�culo 9 Declaraci�n de comienzo
1. Los empresarios o profesionales que vayan a comenzar en territorio espa�ol el ejercicio de una o varias actividades empresariales o profesionales deber�n presentar una declaraci�n de alta en el censo.
A efectos del Impuesto sobre el Valor A�adido, en dicha declaraci�n deber� indicarse:
a) Si la realizaci�n habitual de las entregas de bienes o prestaciones de servicios que constituyen el objeto de la actividad se produce con car�cter previo o simult�neo al comienzo de la adquisici�n o importaci�n de bienes o servicios destinados al desarrollo de la actividad empresarial o profesional.
b) O bien si, por el contrario, el comienzo en la realizaci�n habitual de las citadas entregas de bienes o prestaciones de servicios se producir� con posterioridad al comienzo de las referidas actividades.
2. Las personas jur�dicas que, sin ser empresarios o profesionales, satisfagan, abonen o adeuden rendimientos de trabajo, del capital mobiliario o de actividades profesionales, art�sticas o deportivas, sujetos a retenci�n, deber�n presentar, asimismo, una declaraci�n de alta en el censo.
Tambi�n deber�n presentar una declaraci�n de alta en el censo las personas jur�dicas que, sin actuar como empresarios o profesionales ni satisfacer rendimientos sujetos a retenci�n, realicen adquisiciones intracomunitarias de bienes sujetas al Impuesto sobre el Valor A�adido.
3. Esta declaraci�n permitir� comunicar a la Administraci�n tributaria los datos recogidos tanto en los art�culos 4 a 7 como en el apartado primero del art�culo 8 de este Real Decreto.
4. Asimismo, esta declaraci�n inicial servir� para los siguientes fines:
a) Solicitar la asignaci�n del n�mero de identificaci�n fiscal, si no se dispusiera de �l.
b) En los casos a que se refiere la letra b) del segundo p�rrafo del apartado 1 de este art�culo, para proponer a la Administraci�n el porcentaje provisional de deducci�n a que se refiere el apartado dos del art�culo 111 de la Ley del Impuesto sobre el Valor A�adido.
c) Renunciar al r�gimen de estimaci�n objetiva y a la modalidad simplificada del r�gimen de estimaci�n directa en el Impuesto sobre la Renta de las Personas F�sicas o a los reg�menes especiales simplificado y de la agricultura, ganader�a y pesca del Impuesto sobre el Valor A�adido.
d) Optar por el m�todo de determinaci�n de la base imponible en el r�gimen especial de las agencias de viajes a que se refiere el art�culo 146 de la Ley del Impuesto sobre el Valor A�adido y por el de determinaci�n de la base imponible mediante el margen de beneficio global en el r�gimen especial de los bienes usados, objetos de arte, antig�edades y objetos de colecci�n a que se refiere el apartado dos del art�culo 137 de la misma Ley.
e) Optar por la sujeci�n al Impuesto sobre el Valor A�adido de las adquisiciones intracomunitarias de bienes, seg�n lo establecido en el art�culo 14, apartado cuatro, de la Ley del Impuesto sobre el Valor A�adido, cuando el declarante no se encuentre ya registrado en el censo.
f) Optar por la no sujeci�n al Impuesto sobre el Valor A�adido de las entregas de bienes a que se refiere el art�culo 68, apartado cuatro, de la Ley de dicho impuesto.
g) Comunicar la sujeci�n al Impuesto sobre el Valor A�adido de las entregas de bienes a que se refiere el art�culo 68, apartados tres y cinco, de la Ley de dicho impuesto, cuando el declarante no se encuentre ya registrado en el censo.
h) Optar por la determinaci�n del pago fraccionado del Impuesto sobre Sociedades, de acuerdo con la modalidad prevista en el apartado 3 del art�culo 38 de la Ley 43/1995, de 27 de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades.
i) Optar por la aplicaci�n de la regla de prorrata especial en el Impuesto sobre el Valor A�adido, prevista en el n�mero 1.� del apartado dos del art�culo 103 de la Ley del Impuesto sobre el Valor A�adido.
5. Esta declaraci�n deber� presentarse, seg�n los casos, con anterioridad al inicio de las correspondientes actividades, a la realizaci�n de las operaciones o al nacimiento de la obligaci�n de retener sobre los rendimientos que se satisfagan, abonen o adeuden.
A efectos de lo dispuesto en este Real Decreto, se entender� producido el comienzo de una actividad empresarial o profesional, desde que se realicen cualesquiera entregas, prestaciones o adquisiciones de bienes o servicios, se efect�en cobros o pagos o se contrate personal laboral, con la finalidad de intervenir inmediatamente o en el futuro en la producci�n o distribuci�n de bienes o servicios.
Art�culo 9 redactado por el n�mero 1 del art�culo segundo del R.D. 1082/2001, de 5 de octubre, por el que se modifican el Reglamento del Impuesto sobre el Valor A�adido, aprobado por el R.D. 1624/1992, de 29 de diciembre; el R.D. 1041/1990, de 27 de julio, por el que se regulan las declaraciones censales que han de presentar a efectos fiscales los empresarios, los profesionales y otros obligados tributarios, y el R.D. 2027/1995, de 22 de diciembre, por el que se regula la declaraci�n anual de operaciones con terceras personas, y se modifican los requisitos para la presentaci�n de declaraciones en euros (�B.O.E.� 6 octubre).Vigencia: 7 octubre 2001
Art�culo 10 Declaraciones de modificaci�n
1. Cuando var�e cualquiera de los datos recogidos en la declaraci�n de comienzo de una actividad a que se refiere el art�culo 9 anterior, el obligado tributario deber� comunicar a la Administraci�n, mediante la correspondiente declaraci�n, la modificaci�n de los mismos.
2. Esta declaraci�n, en particular, servir� para:
a) Poner en conocimiento de la Administraci�n tributaria el cambio de domicilio fiscal, de acuerdo con lo previsto en el apartado segundo del art�culo 45 de la Ley 230/1963, de 28 de diciembre, General Tributaria y el apartado 1 del art�culo 147 de la Ley 43/1995, de 27 de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades.
b) Comunicar a la Administraci�n tributaria la variaci�n de cualquiera de las situaciones tributarias recogidas en el art�culo 8 de este Real Decreto.
c) Comunicar el inicio de la realizaci�n habitual de las entregas de bienes o prestaciones de servicios correspondientes a actividades empresariales o profesionales, cuando la declaraci�n de comienzo de actividades empresariales o profesionales se hubiese formulado seg�n lo previsto en la letra b) del segundo p�rrafo del apartado 1 del art�culo 9 de este Real Decreto, por haberse producido el inicio de la realizaci�n de dichas entregas de bienes o prestaciones de servicios con posterioridad al comienzo de la adquisici�n o importaci�n de bienes o servicios destinados a la actividad.
Asimismo, la declaraci�n de modificaci�n servir� para que aquellos que hubiesen presentado con anterioridad la declaraci�n a que se refiere la letra a') de la letra l) de este apartado comuniquen el comienzo de la realizaci�n habitual de las entregas de bienes o prestaciones de servicios correspondientes a la nueva actividad constitutiva de un sector diferenciado a efectos del Impuesto sobre el Valor A�adido.
d) Optar por el m�todo de determinaci�n de la base imponible en el r�gimen especial de las agencias de viaje a que se refiere el art�culo 146 de la Ley del Impuesto sobre el Valor A�adido y por el de determinaci�n de la base imponible mediante el margen de beneficio global en el r�gimen especial de los bienes usados, objetos de arte, antig�edades y objetos de colecci�n a que se refiere el apartado dos del art�culo 137 de la misma Ley.
e) Comunicar a la Administraci�n tributaria, por opci�n o por haber superado los importes que se se�alan en la normativa del Impuesto sobre el Valor A�adido, la sujeci�n a dicho tributo de las adquisiciones intracomunitarias de bienes que realicen los sujetos pasivos a que se refiere el art�culo 14, apartado uno, n�meros 1.o, 2.� y 3.o, de la Ley del Impuesto y seg�n lo establecido en los apartados dos y cuatro del mismo precepto legal.
Los sujetos pasivos a que se refiere el p�rrafo anterior deber�n asimismo presentar, en su caso, declaraci�n de modificaci�n, al efecto de comunicar a la Administraci�n tributaria la no sujeci�n de sus adquisiciones intracomunitarias de bienes cuando, no habiendo ejercitado la opci�n rese�ada, hubieren presentado con anterioridad la comunicaci�n a que se refiere esta letra e) y dichas adquisiciones no superen los importes mencionados.
f) Optar por la no sujeci�n al Impuesto sobre el Valor A�adido de las entregas de bienes a que se refiere el art�culo 68, apartado cuatro, de la Ley del Impuesto.
g) Comunicar la sujeci�n al Impuesto sobre el Valor A�adido de las entregas de bienes a que se refiere el art�culo 68, apartados tres y cinco, de la Ley del Impuesto.
h) Revocar las opciones a que se refieren las letras d), e) y f) anteriores y las letras d), e) y f) del apartado 4 del art�culo 9, as� como comunicar los cambios de las situaciones a que se refieren la letra g) de este apartado y la letra g) del apartado 4 del art�culo 9.
i) Comunicar a la Administraci�n la superaci�n de los l�mites de volumen de operaciones a que se refiere el art�culo 20, apartado uno, n�mero 27.� de la Ley del Impuesto sobre el Valor A�adido, as� como la modificaci�n de esta circunstancia.
j) Optar o renunciar a la opci�n para determinar el pago fraccionado del Impuesto sobre Sociedades, de acuerdo con la modalidad prevista en el apartado 3 del art�culo 38 de la Ley 43/1995, de 27 de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades.
k) Efectuar la opci�n por la aplicaci�n de la regla de prorrata especial en el Impuesto sobre el Valor A�adido, en los siguientes supuestos:
a') El previsto en la letra a) del segundo p�rrafo del n�mero 1.� del apartado 1 del art�culo 28 del Reglamento de dicho Impuesto.
b') El previsto en la letra b) del p�rrafo citado, en el caso en que no se hubiese ejercitado dicha opci�n al tiempo de presentar la declaraci�n de comienzo de actividades empresariales o profesionales.
Asimismo, la declaraci�n de modificaci�n servir� para efectuar la revocaci�n de la opci�n por la regla de prorrata especial, a que se refiere el tercer p�rrafo de dicho n�mero 1.o l) En el caso de aquellos que, teniendo ya la condici�n de empresarios o profesionales por venir realizando actividades de tal naturaleza, inicien una nueva actividad empresarial o profesional que constituya, a efectos del Impuesto sobre el Valor A�adido, un sector diferenciado respecto de las actividades que ven�an desarrollando con anterioridad, y se encuentren en cualesquiera de las circunstancias que se indican a continuaci�n, para comunicar a la Administraci�n su concurrencia:
a') Que el comienzo de la realizaci�n habitual de las entregas de bienes o prestaciones de servicios correspondientes a la nueva actividad se producir� con posterioridad al comienzo de la adquisici�n o importaci�n de bienes o servicios destinados al desarrollo de la misma, resultando aplicable el r�gimen de deducci�n previsto en los art�culos 111, 112 y 113 de la Ley del Impuesto sobre el Valor A�adido. En este caso, la declaraci�n contendr� tambi�n la propuesta del porcentaje provisional de deducci�n a que se refiere el apartado dos del citado art�culo 111.
b') Que ejercen la opci�n por la regla de prorrata especial prevista en el n�mero 1.� del apartado dos del art�culo 103 de la Ley del Impuesto sobre el Valor A�adido.
3. Esta declaraci�n no ser� necesaria cuando la modificaci�n de uno de los datos que figuren en el censo se haya producido por iniciativa de un �rgano de la propia Administraci�n tributaria.
4. La declaraci�n deber� presentarse en el plazo de un mes, a contar desde el d�a siguiente a aquel en que se hayan producido los hechos que la determinan, salvo en los casos que se indican a continuaci�n:
a) Deber�n presentarse en el plazo previsto para cada caso en las disposiciones propias del Impuesto sobre el Valor A�adido las siguientes declaraciones:
a') La declaraci�n necesaria para modificar las situaciones tributarias a que se refiere la letra c) del apartado 1 del art�culo 8 de este Real Decreto y las declaraciones a que se refiere la letra d) del apartado 2 del presente art�culo, as� como sus correspondientes revocaciones.
b') La declaraci�n a que se refiere la letra k) del apartado 2 de este art�culo, y la prevista en la letra b') de la letra l) del mismo apartado.
b) Las declaraciones a que se refiere la letra a') de la letra l) del apartado 2 de este art�culo deber�n presentarse con anterioridad al momento en que se inicie la nueva actividad empresarial o profesional que vaya a constituir, a efectos del Impuesto sobre el Valor A�adido, un sector diferenciado de actividad respecto de las actividades que se ven�an desarrollando con anterioridad.
c) Las declaraciones a que se refieren las letras e), f) y g) del apartado 2 de este art�culo y sus correspondientes revocaciones, as� como las revocaciones de las opciones a que se refieren las letras e), f) y g) del apartado 4 del art�culo 9 de este Real Decreto, deber�n presentarse, sin perjuicio de lo previsto en normas especiales, en la forma y plazos que determine el Ministro de Hacienda.
Art�culo 10 redactado por el n�mero 2 del art�culo segundo del R.D. 1082/2001, de 5 de octubre, por el que se modifican el Reglamento del Impuesto sobre el Valor A�adido, aprobado por el R.D. 1624/1992, de 29 de diciembre; el R.D. 1041/1990, de 27 de julio, por el que se regulan las declaraciones censales que han de presentar a efectos fiscales los empresarios, los profesionales y otros obligados tributarios, y el R.D. 2027/1995, de 22 de diciembre, por el que se regula la declaraci�n anual de operaciones con terceras personas, y se modifican los requisitos para la presentaci�n de declaraciones en euros (�B.O.E.� 6 octubre).Vigencia: 7 octubre 2001
Art�culo 11 Declaraci�n de modificaci�n de las obligaciones peri�dicas
1. Mediante la presentaci�n de una declaraci�n de modificaci�n de sus datos censales, los obligados tributarios solicitar�n su inscripci�n como exportadores o comunicar�n la p�rdida de esta consideraci�n, de acuerdo con el n�mero 4 del art�culo 85 del Reglamento del Impuesto sobre el Valor A�adido.
2. Asimismo, a trav�s de una declaraci�n de esta naturaleza, comunicar�n el cambio de per�odo de liquidaci�n en el Impuesto sobre el Valor A�adido y de declaraci�n de las cantidades retenidas, a causa de su volumen de operaciones, calculado conforme a lo dispuesto en el art�culo 121 de la Ley del citado impuesto
N�mero 2 del art�culo 11 redactado por el apartado 2.� del R.D. 267/1995, 24 febrero, por el que se modifican el reglamento del impuesto sobre el valor a�adido, aprobado por el Real Decreto 1624/1992; el Real Decreto 1041/1990, que regula las declaraciones censales, y el Real Decreto 2402/1985, que regula el deber de expedir y entregar facturas (�B.O.E.� 1 marzo).Vigencia: 2 marzo 1995
3. Las declaraciones o comunicaciones exigidas por el apartado anterior podr�n formularse hasta el vencimiento del plazo para la presentaci�n de la primera declaraci�n peri�dica afectada por la variaci�n puesta en conocimiento de la Administraci�n tributaria o que hubiese debido presentarse de no haberse producido dicha variaci�n.
Art�culo 12 Declaraci�n de cese
1. Quienes cesen en el ejercicio de toda actividad empresarial o profesional o, no teniendo la condici�n de empresarios o profesionales, dejen de satisfacer rendimientos sujetos a retenci�n deber�n presentar la correspondiente declaraci�n comunicando a la Administraci�n tributaria dicho cese y la consiguiente baja en el censo.
Asimismo, deber�n presentar la declaraci�n de cese las personas jur�dicas a que se refiere el p�rrafo segundo del apartado segundo del art�culo 9 del Presente Real Decreto cuando sus adquisiciones intracomunitarias de bienes dejen de estar sujetas al Impuesto sobre el Valor A�adido, por revocaci�n de la opci�n previamente presentada o por no superar sus adquisiciones los importes se�alados al efecto por la normativa del Impuesto sobre el Valor A�adido. P�rrafo 2.� del n�mero 1 del art�culo 12 introducido por el art�culo 2 del R.D. 1624/1992, 29 diciembre, que aprueba el Reglamento del Impuesto sobre el Valor A�adido y modifica el Real Decreto 1041/1990, de 27 de julio, sobre declaraciones censales, el Real decreto 338/1990, de 9 de marzo, sobre el n�mero de identificaci�n fiscal; el Real Decreto 2402/1985, de 18 de diciembre, sobre el deber de expedir y entregar factura (los empresarios y profesionales), y el Real Decreto 1326/1987, de 11 de septiembre, sobre aplicaci�n de las Directivas de la Comunidad (�B.O.E.� 31 diciembre; correcci�n de errores �B.O.E.� 8 febrero 1993).Vigencia: 1 enero 1993
2. Esta declaraci�n deber� presentarse en el plazo de un mes, a partir del d�a siguiente al indicado cese. Cuando una Sociedad o Entidad se disuelva, la declaraci�n de baja deber� ser presentada, a efectos fiscales, antes de la cancelaci�n de los correspondientes asientos en el Registro Mercantil.
3. En el caso de fallecimiento del obligado tributario, las obligaciones a que se refieren los apartados anteriores corresponder�n a sus herederos.
Art�culo 13 Documentaci�n complementaria
1. Al presentar la declaraci�n de comienzo en sus actividades, la Entidades sujetas al Impuesto sobre Sociedades por obligaci�n personal as� como las sujetas por obligaci�n real con establecimiento permanente en Espa�a, acompa�ar�n copia de la escritura o documento fehaciente de su constituci�n y de los Estatutos sociales as� como certificaci�n de su inscripci�n, cuando proceda, en cualquier registro p�blico.
No obstante, si a la declaraci�n de comienzo no pudiere acompa�arse la documentaci�n a que se refiere el p�rrafo anterior, se admitir� aqu�lla, pudi�ndose, con car�cter provisional, asignar a la Entidad un c�digo de identificaci�n y practicar la inscripci�n a efectos del Indice de Entidades. La inscripci�n no ser� definitiva mientras la Entidad interesada no haya aportado los documentos necesarios.
2. Dichas Entidades deber�n presentar asimismo copia de las escrituras o documentos que modifiquen los anteriormente vigentes, en el plazo de un mes desde la inscripci�n en el registro correspondiente o desde su otorgamiento si dicha inscripci�n no fuera necesaria, cuando las variaciones introducidas impliquen la presentaci�n de una declaraci�n de modificaci�n censal.
Art�culo 14 Lugar de presentaci�n
1. Las declaraciones a que se refiere el presente Real Decreto se presentar�n en la Administraci�n o, en su defecto, Delegaci�n de Hacienda en cuyo �mbito territorial tenga su domicilio fiscal el obligado tributario.
Cuando el declarante sea una persona o entidad no establecida en el territorio de aplicaci�n del Impuesto sobre el Valor A�adido, las referidas declaraciones deber�n presentarse en la Delegaci�n de la Agencia Estatal de Administraci�n Tributaria correspondiente al domicilio fiscal de su representante. P�rrafo 2.� del n�mero 1 del art�culo 14 introducido por el art�culo 2 del R.D. 1624/1992, 29 diciembre, que aprueba el Reglamento del Impuesto sobre el Valor A�adido y modifica el Real Decreto 1041/1990, de 27 de julio, sobre declaraciones censales, el Real decreto 338/1990, de 9 de marzo, sobre el n�mero de identificaci�n fiscal; el Real Decreto 2402/1985, de 18 de diciembre, sobre el deber de expedir y entregar factura (los empresarios y profesionales), y el Real Decreto 1326/1987, de 11 de septiembre, sobre aplicaci�n de las Directivas de la Comunidad (�B.O.E.� 31 diciembre; correcci�n de errores �B.O.E.� 8 febrero 1993).Vigencia: 1 enero 1993
2. A efectos de este Real Decreto, se entender� que las Entidades no sujetas al Impuesto sobre Sociedades tienen su domicilio fiscal en el lugar donde est� efectivamente centralizada la gesti�n administrativa y la direcci�n de sus negocios. Cuando de acuerdo con este criterio no pueda determinarse el domicilio fiscal, se atender� al lugar donde radique el mayor valor de sus elementos de inmovilizado material.
3. Las personas o Entidades no residentes que operen en territorio espa�ol por medio de establecimiento permanente tendr�n su domicilio fiscal en el lugar donde radique la efectiva gesti�n administrativa y la direcci�n de sus negocios en Espa�a.
Trat�ndose de los establecimientos a los que sea de aplicaci�n lo dispuesto en el art�culo 311 del Reglamento del Impuesto sobre Sociedades, el domicilio fiscal de cada uno de �stos ser� el lugar donde est� efectivamente centralizada la gesti�n administrativa y la direcci�n de los negocios correspondientes al mismo.
Art�culo 15 Comprobaci�n
1. La Administraci�n tributaria puede recabar estas declaraciones censales y la ampliaci�n de las mismas, as� como la subsanaci�n de los defectos advertidos, pudiendo incorporar de oficio los datos que deban figurar en el censo.
2. La Administraci�n no queda vinculada por los datos consignados por los obligados tributarios en sus declaraciones censales.
3. Los datos que figuren en el censo se rectificar�n de oficio cuando as� resulte de la resoluci�n acordada en cualquier expediente de gesti�n tributaria. La modificaci�n de los datos relativos a las situaciones tributarias a que se refiere el art�culo 8. de este Real Decreto se practicar� cuando as� se derive de los acuerdos adoptados en la gesti�n del respectivo impuesto.
En los dem�s casos, la incorporaci�n de oficio de los datos que deban figurar en el censo o la correcci�n de los datos declarados se practicar� tras las comprobaciones oportunas y previa audiencia del interesado, a quien se notificar� la correspondiente resoluci�n, que ser� reclamable en v�a econ�mico-administrativa, previo el recurso de reposici�n si el interesado decidiera interponerlo.
En particular, la Administraci�n podr� rectificar el domicilio fiscal o tributario mediante la comprobaci�n pertinente y de acuerdo con las normas recogidas en el art�culo siguiente.
Art�culo 16 Rectificaci�n de oficio del domicilio fiscal
1. Cuando se produzca, a instancia de la Administraci�n, el cambio de domicilio fiscal en el �mbito territorial de la misma Administraci�n o, en su defecto, Delegaci�n de Hacienda, el procedimiento se iniciar� por acuerdo del correspondiente Administrador o Delegado de Hacienda.
2. Si el cambio de domicilio fiscal no se produce dentro del �mbito territorial de la misma Administraci�n o, en su defecto, Delegaci�n de Hacienda, el procedimiento se iniciar� por acuerdo del Delegado de Hacienda del domicilio fiscal actual, bien por propia iniciativa, como consecuencia de moci�n razonada de cualquier �rgano o Dependencia competente o a iniciativa de aquella Delegaci�n de Hacienda que considere concurrentes en su �mbito territorial las circunstancias determinantes para la fijaci�n de un domicilio fiscal distinto del actual.
3. Iniciado el procedimiento, se desarrollar�n los actos de instrucci�n necesarios, debi�ndose solicitar informe de las Administraciones de Hacienda afectadas de la misma Delegaci�n y de la Delegaci�n de Hacienda a cuyo �mbito territorial debiera trasladarse el domicilio fiscal, salvo aquella a cuya iniciativa se haya iniciado el expediente.
Instruido el expediente, previa audiencia del interesado, se dictar� la resoluci�n que proceda por el Delegado o Administrador de Hacienda en virtud de cuyo acuerdo se inici� el procedimiento.
No obstante, cuando se hayan puesto de manifiesto diferencias de criterio entre los Delegados de Hacienda, aqu�l en principio competente para resolver elevar� el expediente al Delegado de Hacienda especial com�n o, de no haberlo o haber intervenido en la instrucci�n del expediente, al Director General de Gesti�n Tributaria para que resuelva en definitiva.
4. Los acuerdos o resoluciones que pongan fin al expediente de cambio de domicilio fiscal ser�n reclamables en v�a econ�mico-administrativa, previo el recurso de reposici�n si el interesado decidiera interponerlo.
Art�culo 17 Exclusi�n de otras declaraciones censales
1. La presentaci�n de las declaraciones a que se refiere el presente Real Decreto producir� los efectos propios de la presentaci�n de las declaraciones relativas al comienzo, modificaci�n o cese en el ejercicio de las actividades econ�micas sujetas al Impuesto sobre el Valor A�adido.
N�mero 1 del art�culo 17 redactado por el n�mero 3 del art�culo segundo del R.D. 1082/2001, de 5 de octubre, por el que se modifican el Reglamento del Impuesto sobre el Valor A�adido, aprobado por el R.D. 1624/1992, de 29 de diciembre; el R.D. 1041/1990, de 27 de julio, por el que se regulan las declaraciones censales que han de presentar a efectos fiscales los empresarios, los profesionales y otros obligados tributarios, y el R.D. 2027/1995, de 22 de diciembre, por el que se regula la declaraci�n anual de operaciones con terceras personas, y se modifican los requisitos para la presentaci�n de declaraciones en euros (�B.O.E.� 6 octubre).Vigencia: 7 octubre 2001
2. La presentaci�n de estas declaraciones censales sustituye, asimismo, a la presentaci�n del parte de alta en el Indice de Entidades a efectos del Impuesto sobre Sociedades. No obstante, cuando la Entidad adquiera la condici�n de sujeto pasivo en este Impuesto sin estar obligada a presentar estas declaraciones censales, se servir� de las mismas exclusivamente a los efectos establecidos en el art�culo 28 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades.
Art�culo 18 Publicidad del Censo
Las personas o Entidades incluidas en el Censo tendr�n derecho a conocer datos a que se refiere este Real Decreto, que figuren en el mismo y concernientes a ellas, pudiendo solicitar, a tal efecto, que se les expida copia certificada.
Art�culo 19 Modelo de declaraci�n
El Ministro de Econom�a y Hacienda aprobar� los modelos a que hayan de ajustarse estas declaraciones censales.
1. Lo dispuesto en este Real Decreto ha de entenderse sin perjuicio de los reg�menes tributarios forales de concierto o Convenio, vigentes en los Territorios Hist�ricos del Pa�s Vasco y en la Comunidad Foral de Navarra, respectivamente.
2. Los obligados tributarios que tengan su domicilio fiscal en territorio com�n deber�n presentar las declaraciones censales a que se refiere este Real Decreto ante el �rgano competente de la Administraci�n tributaria del Estado, sin perjuicio de las obligaciones que les sean exigibles por las Administraciones tributarias de los Territorios Hist�ricos del Pa�s Vasco o de la Comunidad Foral de Navarra.
3. Los obligados tributarios que tengan su domicilio fiscal en territorio Vasco o Navarro deber�n presentar estas declaraciones censales ante el �rgano competente de la Administraci�n tributaria del Estado cuando hayan de presentar ante �sta declaraciones-liquidaciones por el Impuesto sobre Sociedades o por el Impuesto sobre el Valor A�adido.
Segunda Modificaciones normativas en el Impuesto sobre el Valor A�adido
1. El n�mero 1 del art�culo 60 del Reglamento del Impuesto sobre el Valor A�adido, aprobado por Real Decreto 2028/1985, de 30 de octubre, queda redactado de la siguiente forma:
�1. S�lo podr�n hacer uso del derecho a deducir los sujetos pasivos que, teniendo la condici�n de empresarios o de profesionales, hayan presentado la correspondiente declaraci�n censal, comunicando a la Administraci�n tributaria el comienzo de sus operaciones, e iniciado efectivamente la realizaci�n de las entregas de bienes o prestaciones de servicios que constituyan el objeto de su actividad.
No obstante, ser�n deducibles las cuotas que hubiesen sido soportadas con anterioridad, a partir del momento en que se hubiese presentado la referida declaraci�n o, en su defecto, la declaraci�n-liquidaci�n correspondiente al per�odo en que dichas cuotas hubiesen sido soportadas, siempre que no hubiese mediado requerimiento de la Administraci�n o actuaci�n inspectora.�
2. El n�mero 2 del art�culo 77 del Reglamento del Impuesto sobre el Valor Anadido queda redactado del siguiente modo:
�2. No ser�n deducibles las cuotas que hubieren sido soportadas antes de la presentaci�n de la correspondiente declaraci�n censal de comienzo de las actividades empresariales o profesionales, en la cual deber� indicarse la circunstancia de que el sujeto pasivo no va a iniciar de inmediato las entregas de bienes o prestaciones de servicios que constituyan el objeto de su actividad.�
3. El n�mero 4 del art�culo 92 del Reglamento del Impuesto sobre el Valor A�adido queda redactado de la siguiente forma:
�4. Los sujetos pasivos de este impuesto comunicar�n a la Administraci�n tributaria en la declaraci�n-resumen anual la aplicaci�n, durante el a�o natural correspondiente, de los reg�menes tributarios siguientes:
a) R�gimen especial de bienes usados.
b) R�gimen especial de objetos de arte, antig�edades y objetos de colecci�n.
c) R�gimen especial de determinaci�n proporcional de las bases imponibles.�
4. El n�mero 1 del art�culo 95 del Reglamento del Impuesto sobre el Valor A�adido queda redactado del siguiente modo:
�1. La opci�n por el r�gimen simplificado se ejercitar� al tiempo de presentar la declaraci�n de comienzo del ejercicio de la actividad o mediante la declaraci�n censal de modificaci�n al tiempo de formular la primera declaraci�n-liquidaci�n correspondiente al a�o natural en que deba surtir efectos.�
5. El art�culo 105 del Reglamento del Impuesto sobre el Valor A�adido queda redactado de la siguiente forma:
�Los titulares de las explotaciones econ�micas indicadas en el art�culo anterior podr�n formalizar su renuncia al r�gimen especial regulado en este cap�tulo, al tiempo de presentar su declaraci�n de comienzo del ejercicio de la actividad o bien durante el mes de noviembre anterior al inicio del ejercicio en que deba comenzar a surtir efectos, mediante la presentaci�n de la correspondiente declaraci�n censal de modificaci�n.
La renuncia producir� efectos en tanto no sea revocada por el interesado y, en todo caso, durante un per�odo m�nimo de tres a�os.�
6. El n�mero 2 del art�culo 120 del Reglamento del Impuesto sobre el Valor A�adido queda redactado del siguiente modo:
�2. No obstante, el sujeto pasivo podr� optar por considerar base imponible la diferencia entre la contraprestaci�n de la transmisi�n y la de la adquisici�n del bien transmitido, determinadas de conformidad con lo establecido en dichos art�culos y justificadas documentalmente. La opci�n deber� referirse a la totalidad de las operaciones correspondientes a este r�gimen especial efectuadas por el sujeto pasivo y ejercitarse mediante escrito, con arreglo al modelo que se apruebe por el Ministerio de Econom�a y Hacienda, presentado en la Administraci�n o Delegaci�n de Hacienda en la que deba presentar sus declaraciones-liquidaciones. La presentaci�n de dicho escrito deber� efectuarse en el mes de noviembre de cada a�o, surtiendo efectos durante los a�os naturales posteriores hasta su revocaci�n.
En ning�n caso la base imponible a que se refiere el p�rrafo anterior podr� ser inferior al 20 por 100 de la contraprestaci�n de la transmisi�n determinada seg�n lo establecido en los mencionados art�culos 29, 30 y 31 de este Reglamento.�
7. El n�mero 2 del art�culo 123 del Reglamento del Impuesto sobre el Valor A�adido queda redactado de la siguiente forma:
�2. No obstante, el sujeto pasivo podr� optar por considerar base imponible la diferencia entre la contraprestaci�n de la transmisi�n y la de la adquisici�n del bien transmitido, determinadas de conformidad con lo establecido en dichos art�culos y justificadas documentalmente. La opci�n deber� referirse a la totalidad de las operaciones correspondientes a este r�gimen especial efectuadas por el sujeto pasivo y ejercitarse mediante escrito, con arreglo, al modelo que se apruebe por el Ministerio de Econom�a y Hacienda, presentado en la Administraci�n o Delegaci�n de Hacienda, en la que deba presentar sus declaraciones-liquidaciones. La presentaci�n de dicho escrito deber� efectuarse en el mes de noviembre de cada a�o, surtiendo efectos durante los a�os posteriores hasta su revocaci�n.
En ning�n caso la base imponible a que se refiere el p�rrafo anterior podr� ser inferior al 20 por 100 de la contraprestaci�n de la transmisi�n, determinada seg�n lo establecido en los art�culos 29, 30 y 31 de este Reglamento anteriormente mencionados.�
Tercera Modificaciones normativas en el Impuesto sobre Sociedades
El apartado segundo del art�culo 269 del Reglamento del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por Real Decreto 2631/1982, de 15 de octubre, queda redactado del siguiente modo:
�2. Este Indice de Entidades se llevar� en cada Delegaci�n de Hacienda a trav�s del correspondiente censo de personas o Entidades que, a efectos fiscales, sean empresarios o profesionales o satisfagan rendimientos sujetos a retenci�n.�
Cuarta R�gimen sancionador
A tenor de lo establecido por el art�culo 107 de la Ley 37/1988, de 28 de diciembre, de Presupuestos Generales del Estado para 1989, el incumplimiento injustificado de las obligaciones exigibles en virtud de lo previsto en este Real Decreto constituir� infracci�n tributaria simple que se sancionar� de acuerdo con lo dispuesto en la Ley General Tributaria.
P�rrafo 2.� de la Disposici�n Adicional 4.� suprimido por el art�culo 2 del R.D. 1624/1992, 29 diciembre, que aprueba el Reglamento del Impuesto sobre el Valor A�adido y modifica el Real Decreto 1041/1990, de 27 de julio, sobre declaraciones censales, el Real decreto 338/1990, de 9 de marzo, sobre el n�mero de identificaci�n fiscal; el Real Decreto 2402/1985, de 18 de diciembre, sobre el deber de expedir y entregar factura (los empresarios y profesionales), y el Real Decreto 1326/1987, de 11 de septiembre, sobre aplicaci�n de las Directivas de la Comunidad (�B.O.E.� 31 diciembre; correcci�n de errores �B.O.E.� 8 febrero 1993).Vigencia: 1 enero 1993
Quinta Rentas sometidas a retenci�n e ingresos a cuenta
Las referencias hechas en este Real Decreto a los rendimientos sujetos a retenci�n se entender�n hechas a las rentas sometidas a retenci�n o ingreso a cuenta.
Disposici�n Adicional 5.� introducida por el art�culo 2 del R.D. 1624/1992, 29 diciembre, que aprueba el Reglamento del Impuesto sobre el Valor A�adido y modifica el Real Decreto 1041/1990, de 27 de julio, sobre declaraciones censales, el Real decreto 338/1990, de 9 de marzo, sobre el n�mero de identificaci�n fiscal; el Real Decreto 2402/1985, de 18 de diciembre, sobre el deber de expedir y entregar factura (los empresarios y profesionales), y el Real Decreto 1326/1987, de 11 de septiembre, sobre aplicaci�n de las Directivas de la Comunidad (�B.O.E.� 31 diciembre; correcci�n de errores �B.O.E.� 8 febrero 1993).Vigencia: 1 enero 1993
Para la aplicaci�n de este Real Decreto se observar�n las reglas siguientes:
1.� Las personas o Entidades residentes en Espa�a que, con anterioridad a la entrada en vigor de este Real Decreto, viniesen desarrollando actividades empresariales o profesionales o satisfaciendo rendimientos sujetos a retenci�n no estar�n obligadas a cumplimentar una declaraci�n de comienzo de sus actividades.
2.� Las personas o Entidades no residentes en Espa�a que desarrollen actividades empresariales o profesionales en territorio espa�ol mediante establecimiento permanente, a la entrada en vigor de este Real Decreto, deber�n presentar una declaraci�n de alta en el censo dentro de los tres meses siguientes, a los solos efectos de comunicar a la Administraci�n los datos a que se refiere el art�culo 7.
Las Entidades residentes en Espa�a a que se refiere el art�culo 33 de la Ley General Tributaria, deber�n presentar una declaraci�n censal dentro de los tres meses siguientes a la entrada en vigor de este Real Decreto al efecto de comunicar a la Administraci�n los datos a que se refiere el apartado segundo del art�culo 5.
3.� Despu�s de la entrada en vigor de este Real Decreto, los empresarios o profesionales y los retenedores deber�n presentar las correspondientes declaraciones de modificaci�n o cese cuando concurran las circunstancias que exigen las mismas y, en particular, cuando varien cualquiera de los datos recogidos en los art�culos 4. a 7. de este Real Decreto, con independencia de la fecha de comienzo de sus actividades.
1. Desde la entrada en vigor del presente Real Decreto quedan derogadas cuantas disposiciones del mismo o inferior rango se opongan a lo dispuesto en �l.
2. En particular, quedan derogados:
a) Los art�culos 154 y 155 del Reglamento del Impuesto sobre el Valor A�adido, aprobado por Real Decreto 2028/1985, de 30 de octubre.
b) Los art�culos 25, 26 y 270 a 272 del Reglamento del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por Real Decreto 2631/1982, de 15 de octubre.
1. Este Real Decreto entrar� en vigor el d�a 1 de enero de 1991.
2. Adem�s de las que procedan por autorizaciones contenidas en el articulado de este Real Decreto, el Ministro de Econom�a y Hacienda dictar� cuantas disposiciones sean necesarias para la aplicaci�n de aqu�l.

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