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Información Balance. Saldo diferencia. por depreciación. Créditos. Activos no Activos Monetarios personalísimos. Total Activos. - PDF
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José Luis Ramos Aranda
1 1. Declaración Jurada N 1807 Jurada Anual sobre Antecedentes reorganización empresarial DECLARACIÓN JURADA ANUAL SOBRE ANTECEDENTES DE LAS REORGANIZACIONES EMPRESARIALES SECCIÓN A : IDENTIFICACIÓN DEL CONTRIBUYENTE DECLARANTE Nombre o Razón Social ROL ÚNICO TRIBUTARIO Domilcilo Postal Folio F1807 Comuna Correo Electrónico Fax Teléfono SECCIÓN B: ASPECTOS GENERALES DE LA REORGANIZACIÓN Cláusula Tipo ID Fecha Fecha de Escritura Notaría Número de Repertorio Responsabilidad Modificación Modificación reorganización (o Resp. Solidaria) C1 C2 C3 C4 C5 C6 C7 SECCIÓN C: FUSIÓN DE SOCIEDADES (POR CREACIÓN, ABSORCIÓN O COMPRA DEL 100% ACCIONES O DERECHOS) I. Datos sociedades fusionadas o absorbidas Información en Sociedad Absorbente ID Modific ación Rut sociedad Tipo Jurídico de la empresa RLI o Pérdida Tributaria del ejercicio Saldo utilidades Saldo utilidades Saldo diferencia Ingresos c/créd con c/créd sin Saldo utilidades Créd. Impuesto 1 Pérdida Tributaria por depreciación Rentas exentas afectados con Ingresos no renta derecho a derecho a s/créd. Categoría de Ej. Anteriores acelerda Impto Único devolución devolución Total Activos Total Pasivos Créditos Activos no Activos Monetarios personalísimos Monetarios Activos no monetarios. Capital Propio Costo de inversión % que representa Valor corriente en plaza o Ingreso Diferido por Gasto Diferido por Régimen Total Patrimonio Retiros en Exceso Tributario en Soc. los que normalmente se la inversión (en aplicación Art. 15 aplicación Art. 31 Tributario financiero absorbente cobren o cobrarían en Soc. Absorbente) LIR N 9 LIR (actualizado) convenciones de similar naturaleza C8 C9 C10 C11 C12 C141 C13 C14 C15 C16 C17 C18 C19 C20 C21 C22 C23 C24 C25 C26 C27 C142 C143 C144 C30 II. Datos sociedad absorbente o continuadora legal ID Saldo utilidades Saldo diferencia Costo de inversión % que representa la Tipo Jurídico de la Saldo utilidades Ingresos Utilidad o Utilidad o Ajustes Capital Propio Modific Rut sociedad c/créd sin Saldo utilidades Créd. Impuesto 1 Pérdida Tributaria por depreciación Total Patrimonio Retiros en Exceso en Soc. Absorbidas inversión Régimen Tributario empresa c/créd con derecho Rentas exentas afectados con Ingresos no renta Total Activos Total Pasivos Capital Enterado Reservas (Pérdida) del (Pérdida) patrimoniales Tributario ación derecho a s/créd. Categoría de Ej. Anteriores acelerda financiero (actualizado) (en Soc. Absorbidas) a devolución Impto Único ejercicio acumulada devolución C31 C32 C33 C34 C145 C35 C36 C37 C38 C39 C40 C41 C42 C43 C44 C45 C138 C139 C46 C140 C47 C48 C49 C50 C51 SECCIÓN D: DIVISIÓN DE SOCIEDADES I. Datos sociedad que se divide Información ID Saldo utilidades Tipo Jurídico de la presentada a la Pre RLI Saldo utilidades Pérdida Ingresos Saldo diferencia por Capital Propio Disminución de Modific Rut sociedad c/créd con Saldo utilidades Créd. Impuesto 1 Créditos Total Patrimonio Retiros en Exceso Régimen Tributario empresa fecha de determinada c/créd sin derecho Tributaria de Ej. Rentas exentas afectados con Ingresos no renta depreciación acelerada Total Activos Total Pasivos Patrimonio Neto Tributario capital ación derecho a s/créd. Categoría personalísimos financiero modificación a devolución Anteriores Impto Único devolución C52 C53 C54 C55 C56 C57 C146 C58 C59 C60 C61 C62 C63 C64 C65 C66 C67 C68 C69 C70 C71 C72 C73 II. Datos sociedades que se crean ID Saldo utilidades Saldo utilidades Saldo diferencia Tipo Jurídico de la Ingresos Capital Propio Retiros en Régimen Modific Rut sociedad Pre RLI asignada c/créd con c/créd sin Saldo utilidades Créd. Impuesto 1 por depreciación empresa Total Patrimonio Rentas exentas afectados con Ingresos no renta Total Activos Total Pasivos % PF Tributario Exceso Tributario ación derecho a derecho a s/créd. Categoría acelerda financiero Impto Único devolución devolución C74 C75 C76 C77 C78 C147 C79 C80 C81 C82 C83 C84 C85 C86 C87 C88 C89 C90 C91 SECCIÓN E: TRANSFORMACIÓN DE SOCIEDADES Datos sociedad que se transforma Tipo Jurídico de la Tipo Jurídico de la Resultado ID Saldo utilidades Régimen Tributario Régimen Tributario empresa empresa Tributario Saldo utilidades Pérdida Ingresos Saldo diferencia por Préstamos de los Préstamos de la Gastos afectos al Capital Propio Modific Rut sociedad c/créd con Saldo utilidades Créd. Impuesto 1 Retiros en Exceso (al momento de (después de (al momento de (después de (Por cambio c/créd sin derecho Tributaria de Ej. Rentas exentas afectados con Ingresos no renta depreciación acelerada Total Activos Total Pasivos socios a la Sociedad a los art. 21 LIR Tributario ación derecho a s/créd. Categoría transformación) transformación) transformación) transformación) régimen) a devolución Anteriores Impto Único Sociedad socios devolución C92 C93 C94 C95 C96 C97 C148 C98 C99 C100 C101 C102 C103 C104 C105 C106 C107 C108 C109 C110 C111 C112 C113 SECCIÓN F: CONVERSIÓN DE EMPRESA INDIVIDUAL EN SOCIEDAD O E.I.R.L. Datos del contribuyente que se convierte Tipo Jurídico de la Tipo Jurídico de la (valores tributarios) ID Saldo utilidades Régimen Tributario Régimen Tributario empresa empresa Resultado Saldo utilidades Pérdida Ingresos Saldo diferencia por Total Patrimonio Gastos afectos al Capital Propio Modific Rut contribuyente c/créd con Saldo utilidades Créd. Impuesto 1 Créditos Retiros en Exceso (al momento de (después de (al momento de (después de tributario c/créd sin derecho Tributaria de Ej. Rentas exentas afectados con Ingresos no renta depreciación acelerada Total Activos Total Pasivos financiero art. 21 LIR Tributario ación derecho a s/créd. Categoría personalísimos conversión) conversión) conversión) conversión) a devolución Anteriores Impto Único devolución C114 C115 C116 C117 C118 C119 C149 C120 C121 C122 C123 C124 C125 C126 C127 C128 C129 C130 C131 C132 C133 C134 C135 DECLARO BAJO JURAMENTO QUE LOS DATOS CONTENIDOS EN EL PRESENTE DOCUMENTO SON LA EXPRESION FIEL DE LA VERDAD, POR LO QUE ASUMO LA RESPONSABILIDAD CORRESPONDIENTE CUADRO RESUMEN FINAL DE LA DECLARACIÓN Total Casos registros Sumatoria Capital Propio Tributario Informados por tipo Modificación C136 C137
2 INSTRUCCIONES PARA LA CONFECCIÓN DE LA DECLARACIÓN JURADA N Esta Declaración Jurada debe ser presentada por las Empresas Individuales, las Empresas Individuales de Responsabilidad Limitada (EIRL), Sociedades de Personas, Sociedades por Acciones, Sociedades Anónimas Abiertas o Cerradas y Sociedades en Comandita por Acciones, establecidas en Chile, que hayan experimentado durante el año respectivo, uno o más de los siguientes procesos o modificaciones sociales: Fusión de sociedades por creación. Fusión de sociedades por incorporación (absorción). Compra del 100% de acciones o derechos sociales de una sociedad. División de sociedad. Transformación de sociedad. Conversión de empresa individual en sociedad o E.I.R.L 2. Sección A: IDENTIFICACIÓN DEL CONTRIBUYENTE DECLARANTE (EMPRESA INDIVIDUAL, EIRL, SOCIEDAD DE PERSONAS, SOCIEDAD POR ACCIONES, SOCIEDAD ANÓNIMA O S.C.P.A.) Se debe identificar a la persona natural o jurídica obligada a informar la modificación correspondiente, indicando el RUT, nombre o razón social, domicilio postal, comuna, correo electrónico, teléfono y fax. Para efectos de lo anterior la persona o entidad obligada a presentar la declaración jurada será: 1. En la Fusión de sociedades por creación, la sociedad que se crea producto de la fusión; 2. En la fusión de sociedades por incorporación, la sociedad que subsiste o absorbente; 3. En la adquisición del 100% de acciones o derechos sociales de otra sociedad, la sociedad adquirente; 4. En la división de sociedad, la sociedad dividida; 5. En la transformación de sociedad, la sociedad que sufre la transformación; 6. En la conversión de una empresa individual en sociedad o E.I.R.L., la sociedad o empresa individual de responsabilidad limitada que nace producto de la conversión. 3. Sección B: ASPECTOS GENERALES DE LA REORGANIZACIÓN. Columna Tipo Modificación : Se deberá registrar el código que corresponda de acuerdo al tipo de modificación que se desea informar, según lo indicado en la siguiente tabla: Cód. Concepto 1 Conversión en sociedad o E.I.R.L 2 División de sociedad 3 Transformación de sociedad 4 Compra del 100% de acciones o derechos sociales de una sociedad 5 Absorción de sociedades 6 Fusión de sociedades por creación
3 4. Columna ID Modificación : Deberá asignar un código de identificación que se conformará con el código Tipo Modificación y un número correlativo para cada modificación informada. Ejemplo: La empresa A durante el año 2009 absorbió a la empresa B, y posteriormente se dividió dando origen a la sociedad C. Para Identificar las modificaciones, la empresa A (declarante) deberá asignar el ID Modificación que se construye de la siguiente forma: 1. Para la absorción 5 (Código Tipo Modificación) + 01 (correlativo) = Para la división 2 (Código Tipo Modificación) + 01 (correlativo) = 201 Columna Fecha de Reorganización : Se deberá registrar la fecha en que se materializó la modificación informada. Debe ser aquella en que la junta de accionistas o socios acuerden efectuar la modificación, ello si se hubiera estipulado en la respectiva escritura pública. Columna Fecha de escritura : Se deberá indicar la fecha de la escritura pública o privada en que se acuerda la modificación social informada. Tratándose de sociedades colectivas civiles o en comandita civiles, cuya modificación no conste por escrito, este campo deberá quedar en blanco. (Por ser un contrato consensual no requiere de formalidades y sólo basta el consentimiento de las partes). Columna Notaría : Se deberá registrar el nombre de la notaría que autorizó la escritura respectiva. Salvo el caso de sociedades colectivas civiles o en comandita civiles, cuya modificación no conste en escritura pública o privada protocolizada. Columna Número de repertorio : Se deberá indicar el número de repertorio asignado por el notario que otorga la escritura pública respectiva. Salvo el caso de sociedades colectivas civiles o en comandita civiles, cuya modificación no conste en escritura pública o privada protocolizada. Recuadro Cláusula de Responsabilidad (o Resp. Solidaria) : Se deberá marcar este recuadro sólo en los casos siguientes: a. Que el tipo de operación informada sea fusión o absorción de sociedades (Códigos 5 o 6), y en la escritura pública se ha estipulado cláusula de responsabilidad de la sociedad que se crea o subsiste de acuerdo con lo establecido en el inciso 2 del artículo 69 del Código Tributario, por lo tanto, no es necesario dar aviso de término de giro de la empresa individual que desaparece. b. Que el tipo de operación informada sea la conversión de una empresa individual en sociedad o E.I.R.L (Código 1) y en la escritura pública se ha estipulado cláusula de responsabilidad solidaria de la empresa o sociedad que se crea de acuerdo con lo establecido en el inciso 2 del artículo 69 del Código Tributario. Por lo tanto, no es necesario dar aviso de término de giro de la empresa individual que desaparece. 5. Sección C: FUSIÓN DE SOCIEDADES (POR CREACIÓN, ABSORCIÓN O COMPRA DEL 100% DE ACCIONES O DERECHOS)
4 Datos sociedades fusionadas o absorbidas Columna ID Modificación : Corresponde al código asignado con el objeto de identificar la operación informada, y que asocia la información declarada en esta sección con lo registrado en la sección B, para cada modificación que se informe. Columna RUT sociedad : Se deberá registrar el RUT correspondiente a las sociedades que jurídicamente se disuelven producto de la fusión, absorción o la adquisición del 100% de los derechos sociales o acciones. Columna Tipo Jurídico de la empresa : Deberá seleccionar el tipo jurídico que corresponda a la empresa de acuerdo con lo indicado en la siguiente tabla: Descriptor Concepto 2 Empresa Individual de Responsabilidad Limitada 3 Sociedad Colectiva Civil 4 Sociedad en Comandita Civil 5 Sociedad Anónima Abierta 6 Sociedad Anónima Cerrada 7 Sociedad de Responsabilidad Limitada 8 Sociedad por Acciones 9 Sociedad en Comandita por Acciones Columna RLI o Pérdida Tributaria del ejercicio : Deberá registrarse el monto correspondiente al resultado tributario positivo o negativo (con signo menos), determinado por la sociedad informada para el periodo comprendido entre el 01 de enero del año en que se realiza la fusión, absorción o compra del 100% de acciones o derechos sociales, y la fecha en que dicha operación se materializa. Columna Saldo utilidades c/créd con derecho a devolución : Deberá registrarse el remanente o saldo del Fondo de Utilidades Tributables (FUT) que quedó pendiente de retiro o distribución a la fecha de la reorganización, cualquiera sea el año al cual correspondan las utilidades tributables, y cuyo crédito por impuesto de Primera Categoría tiene derecho a devolución. Columna Saldo utilidades c/créd sin derecho a devolución : Deberá registrarse el remanente o saldo del Fondo de Utilidades Tributables (FUT) que quedó pendiente de retiro o distribución a la fecha de la reorganización, cualquiera sea el año al cual correspondan las utilidades tributables, y cuyo crédito por impuesto de Primera Categoría no tiene derecho a devolución, en conformidad a las normas de la Ley de la Renta, artículos 41 A letra D N 7 y 41 C. Columna Saldo utilidades s/créd : Deberá registrarse el remanente o saldo del Fondo de Utilidades Tributables (FUT) que quedó pendiente de retiro o distribución a la fecha de la reorganización, cualquiera sea el año al cual correspondan las utilidades tributables, y que no de derecho al crédito por impuesto de Primera Categoría, determinado de conformidad a las normas del Nº 3 de la Letra A) del artículo 14 de la Ley de la Renta, en concordancia con aquellas establecidas en la Resolución Ex. Nº 2154, de 1991, debidamente actualizado a dicha fecha. Columna Créd. Impuesto 1 Categoría : Deberá registrarse el crédito por impuesto de primera categoría correspondiente a las utilidades pendientes de retiro o distribución a la fecha de la reorganización, cualquiera sea el año al cual correspondan las utilidades tributables, debidamente actualizado a dicha fecha. Columna Pérdida Tributaria Ej. Anteriores : Deberá registrarse el monto
5 de la Pérdida Tributaria proveniente de ejercicios anteriores registrada en el FUT a la fecha de reorganización, anotando su valor absoluto, sin signo menos. Columna Rentas Exentas : Deberá registrarse el saldo de las rentas exentas de los Impuestos Global Complementario Adicional que quedó pendiente de retiro o distribución a la fecha de la Columna Ingresos afectados con Impto Único de Primera Categoría : Deberá registrarse el remanente o saldo de las rentas afectadas con impuesto único de primera categoría y que se encontraban pendientes de retiro o distribución a la fecha de la Columna Ingresos no Renta : Deberá registrarse el remanente o saldo de ingresos no renta que quedó pendiente de retiro o distribución a la fecha de la Columna Saldo diferencia por depreciación acelerada : Deberá registrarse el saldo acumulado de la utilidad proveniente de la diferencia de depreciación tributaria normal y acelerada, que se encontraba pendiente de retiro o distribución a la fecha de la En esta sección se deberán registrar los valores de activos y pasivos de acuerdo al último balance, determinado para efectos de la Columna Total Activos : Deberá registrarse el valor total de los activos a la fecha de la Columna Total Pasivos : Deberá registrarse el valor total de los pasivos a la fecha de la Columna Créditos Personalísimos : Deberá registrarse el valor total de los créditos, a la fecha de la reorganización, que no pueden ser utilizados por la sociedad continuadora (ej.: IVA Crédito Fiscal, Pagos Provisionales Mensuales, Pago Provisional por Utilidades Absorbidas, etc.). Columna Activos Monetarios : Deberá registrarse el valor total de los activos, a la fecha de la reorganización, que por su naturaleza no están protegidos de los cambios inflacionarios de la economía (por ejemplo: efectivo, inversiones en valores, cuentas por pagar, etc.) Columna Activos no Monetarios : Deberá registrarse el valor total de los activos, a la fecha de la reorganización, que por su naturaleza, se encuentran protegidos de los cambios inflacionarios de la economía (por ejemplo: inventarios, activo fijo, etc.), debidamente ajustados para efectos tributarios. Columna Total Patrimonio Financiero : Deberá registrarse el valor total del conjunto de cuentas que conforman el patrimonio financiero de la empresa, a la fecha de la reorganización (capital pagado, resultados no distribuidos, revalorización, etc.), si es un valor negativo, deberá ser registrado con signo menos. Columna Capital Propio Tributario : Deberá registrarse el monto del capital propio tributario positivo (o negativo) de la empresa, a la fecha de la reorganización, determinado conforme a lo establecido en el artículo 41 de la Ley sobre Impuesto a la Renta, si es un valor negativo, deberá ser registrado con signo menos. Columna Retiros en Exceso : Las empresas individuales de Responsabilidad Limitada, las sociedades de personas o sociedades en comandita por acciones (respecto del socio gestor), deberán registrar el monto de los retiros efectuados por los propietarios o socios en exceso del fondo de utilidades tributables, que se encuentren pendientes de tributación a la fecha de la
6 Información en Sociedad Absorbente Columna Costo de Inversión en sociedad absorbente (actualizado) : En el caso que la sociedad fusionada o absorbida, tenga dentro de sus activos inversiones en acciones o derechos sociales de la sociedad absorbente, deberá registrar el costo de adquisición (a su valor tributario) de las respectivas acciones o derechos. Columna % que representa la inversión (en soc. Absorbente) : Además de indicar el costo de adquisición de las acciones o derechos sociales, deberá registrar el porcentaje que dicha inversión representa en el Capital Propio Tributario de la sociedad absorbente. Columna Activos no monetarios. Valor corriente en plaza o los que normalmente se cobren o cobrarían en convenciones de similar naturaleza : En la fusión de sociedades, comprendiéndose dentro de este concepto la reunión del total de los derechos o acciones de una sociedad en manos de una misma persona, debe registrarse en esta columna, el valor corriente en plaza o de los que normalmente se cobren o cobrarían en convenciones de similar naturaleza, considerando las circunstancias en que se realiza la operación, de todos los activos no monetarios que se reciben con motivo de la fusión. Columna Ingreso Diferido por aplicación Art. 15 LIR : En la fusión de sociedades, cuando el valor de la inversión total realizada en derechos o acciones de la sociedad fusionada, resulte menor al valor total o proporcional, según corresponda, que tenga el capital propio de la sociedad absorbida, determinado de acuerdo al artículo 41 de la LIR, el contribuyente deberá registrar en esta columna la diferencia que subsista luego de distribuirse ésta entre todos los activos no monetarios que se reciben con motivo de la fusión cuyo valor tributario sea superior al corriente en plaza. Esta diferencia será considerada como un ingreso diferido y se imputará dentro de los ingresos brutos en un lapso de hasta diez ejercicios comerciales consecutivos contados desde aquel en que éste se generó, incorporando como mínimo un décimo de dicho ingreso en cada ejercicio, hasta su total imputación. Columna Gasto Diferido por aplicación Art. 31 N 9 LIR : En la fusión de sociedades cuando el valor de la inversión total realizada en derechos o acciones de la sociedad fusionada, resulte mayor al valor total o proporcional, según corresponda, que tenga el capital propio de la sociedad absorbida, determinado de acuerdo al artículo 41 de la LIR, el contribuyente deberá registrar en esta columna la diferencia que subsista luego de distribuirse ésta entre todos los activos no monetarios que se reciben con motivo de la fusión cuyo valor tributario sea inferior al corriente en plaza. Esta diferencia o una parte de ella, se considerará como un gasto diferido y deberá deducirse en partes iguales por el contribuyente en un lapso de diez ejercicios comerciales consecutivos, contado desde aquel en que ésta se generó. Columna Régimen Tributario : Deberá registrarse el código que corresponda al régimen de tributación al que estaba sometida la empresa informada, de acuerdo a lo indicado en la siguiente tabla: Código Concepto 1 Renta efectiva contabilidad completa 2 Renta efectiva contabilidad simplificada 3 Contribuyente art. 14 bis L.I.R. 4 Contribuyente art. 14 ter L.I.R. 5 Renta presunta Datos sociedad absorbente o continuadora legal.
7 Columna ID Modificación : Corresponde al código asignado con el objeto de identificar la operación informada, y que asocia la información declarada en esta sección con lo registrado en la sección B, para cada modificación que se informe. Columna RUT sociedad : Se deberá registrar el RUT correspondiente a la sociedad absorbente o continuadora legal de las empresas o sociedades que desaparecen producto de la fusión, absorción o la adquisición del 100% de los derechos sociales o acciones. Columna Tipo Jurídico de la empresa : Deberá seleccionarse el tipo jurídico que corresponda a la empresa o sociedad de acuerdo con lo indicado en la siguiente tabla: Descriptor Concepto 2 Empresa Individual de Responsabilidad Limitada 3 Sociedad Colectiva Civil 4 Sociedad en Comandita Civil 5 Sociedad Anónima Abierta 6 Sociedad Anónima Cerrada 7 Sociedad de Responsabilidad Limitada 8 Sociedad por Acciones 9 Sociedad en Comandita por Acciones En esta sección deberá registrarse solamente los valores que tenía la empresa o sociedad al momento de la modificación, sin considerar los montos provenientes de las sociedades absorbidas. Columna Saldo utilidades c/créd con derecho a devolución : Deberá registrarse el remanente o saldo del Fondo de Utilidades Tributables (FUT) que quedó pendiente de retiro o distribución a la fecha de la reorganización, cualquiera sea el año al cual correspondan las utilidades tributables, y cuyo crédito por impuesto de Primera Categoría tiene derecho a devolución. Columna Saldo utilidades c/créd sin derecho a devolución : Deberá registrarse el remanente o saldo del Fondo de Utilidades Tributables (FUT) que quedó pendiente de retiro o distribución a la fecha de la reorganización, cualquiera sea el año al cual correspondan las utilidades tributables, y cuyo crédito por impuesto de Primera Categoría no tiene derecho a devolución, en conformidad a las normas de la Ley de la Renta, artículos 41 A letra D N 7 y 41 C. Columna Saldo utilidades s/créd : Deberá registrarse el remanente o saldo del Fondo de Utilidades Tributables (FUT) sin crédito, que quedó pendiente de retiro o distribución a la fecha de la reorganización, cualquiera sea el año al cual correspondan las utilidades tributables, y que no de derecho al crédito por impuesto de Primera Categoría, determinado de conformidad a las normas del Nº 3 de la Letra A) del artículo 14 de la Ley de la Renta, en concordancia con aquellas establecidas en la Resolución Ex. Nº 2154, de 1991, debidamente actualizado a dicha fecha. Columna Créd. Impuesto 1 Categoría : Deberá registrarse el crédito por impuesto de primera categoría correspondiente a las utilidades pendientes de retiro o distribución a la fecha de la reorganización, cualquiera sea el año al cual correspondan las utilidades tributables, debidamente actualizado a dicha fecha.
8 Columna Pérdida Tributaria Ej. Anteriores : Deberá registrarse el monto de la Pérdida Tributaria proveniente de ejercicios anteriores registrada en el FUT a la fecha de reorganización, anotando su valor absoluto, sin signo menos. En esta sección deberá registrar solamente los valores que tenía la empresa o sociedad al momento de la modificación, sin considerar los montos provenientes de las empresas o sociedades absorbidas. Columna Rentas Exentas : Deberá registrarse el remanente o saldo de las rentas exentas de los Impuestos Global Complementario o Adicional que quedó pendiente de retiro o distribución a la fecha de la Columna Ingresos afectados con Impto Único de Primera Categoría : Deberá registrarse el remanente o saldo de rentas afectadas con impuesto único de primera categoría y que se encontraban pendientes de retiro o distribución a la fecha de la Columna Ingresos no Renta : Deberá registrarse el remanente o saldo de ingresos no renta que quedó pendiente de retiro o distribución a la fecha de la Columna Saldo diferencia por depreciación acelerada : Deberá registrarse el saldo acumulado de la utilidad proveniente de la diferencia de depreciación tributaria normal y acelerada, que se encontraba pendiente de retiro o distribución a la fecha de la En esta sección se deberán registrar los valores de activos y pasivos de acuerdo al último balance, determinado para efectos de la Columna Total Activos : Deberá registrarse el valor total de los activos a la fecha de la Columna Total Pasivos : Deberá registrarse el valor total de los pasivos a la fecha de la Columna Capital enterado : Deberá registrarse el monto total del capital enterado por los propietarios o socios a la fecha de la modificación, incluyendo la revalorización del mismo, en los casos que corresponda distribuir en forma proporcional dicha revalorización entre todas las cuentas patrimoniales (Ej.: Sociedades Anónimas Abiertas). Columna Reservas : Deberá registrarse el monto total de las cuentas de reservas que forman parte del patrimonio, incluyendo la cuenta de reserva por revalorización de capital, en los casos que corresponda. Columna Utilidad o (Pérdida) del Ejercicio : Deberá registrarse el resultado positivo o negativo (con signo menos), del ejercicio comprendido entre el 01 de enero del año en que se realiza la modificación y la fecha en que dicho proceso se materializa. Columna Utilidad o (Pérdida) Acumulada : Deberá registrarse el resultado positivo o negativo (con signo menos), acumulado a la fecha de la modificación, sin considerar el resultado del ejercicio informado en la columna anterior, incluyendo la parte correspondiente a revalorización del patrimonio, en los casos que corresponda distribuir dicha revalorización entre las cuentas patrimoniales (Ej: Sociedades Anónimas Abiertas). Columna Total Patrimonio Financiero : Deberá registrarse el valor total del conjunto de cuentas que conforman el patrimonio financiero de la empresa o sociedad, a la fecha de la reorganización (capital
9 pagado, utilidades retenidas, revalorización, etc.), si es un valor negativo, deberá ser registrado con signo menos. Columna Ajustes Patrimoniales : En esta columna deberá registrarse el total de los ajustes patrimoniales que se originen producto de la modificación, es decir, deberá considerar las diferencias patrimoniales que nazcan de la consolidación de los patrimonios de todas las sociedades que intervienen en el proceso de (Ej: Sobreprecio en venta acciones propias, acciones de propia emisión, etc.). Columna Capital Propio Tributario : Deberá registrarse el monto del capital propio tributario positivo (o negativo) de la empresa, a la fecha de la reorganización, determinado conforme a lo establecido en el artículo 41 de la Ley sobre Impuesto a la Renta, si es un valor negativo, deberá ser registrado con signo menos. Columna Retiros en Exceso : Las empresas individuales de Responsabilidad Limitada, las sociedades de personas o sociedades en comandita por acciones (respecto del socio gestor), deberán registrar el monto de los retiros efectuados por los propietarios o socios, en exceso del fondo de utilidades tributables, que se encuentren pendientes de tributación a la fecha de la Columna Costo de Inversión en sociedades absorbidas (actualizado) : En el caso que la sociedad absorbente o continuadora legal, tenga dentro de sus activos inversiones en acciones o derechos sociales de la(s) sociedad(es) absorbida(s) o fusionada(s), deberá registrar el costo de adquisición (a su valor tributario) de las respectivas acciones o derechos. Si el tipo de modificación informada es la compra del 100% de acciones o derechos sociales, este campo es obligatorio. Columna % que representa la inversión (en Soc. absorbidas) : Además de indicar el costo de adquisición de las acciones o derechos sociales, deberá registrar el porcentaje que dicha inversión representa en el Capital Propio Tributario de la(s) sociedad(es) absorbida(s) o fusionada(s). Columna Régimen Tributario : Deberá registrarse el código que corresponda al régimen de tributación al que está sometida la empresa o sociedad absorbente o continuadora legal, de acuerdo a lo indicado en la siguiente tabla: Código Concepto 1 Renta efectiva contabilidad completa 2 Renta efectiva contabilidad simplificada 3 Contribuyente art. 14 bis L.I.R. 4 Contribuyente art. 14 ter L.I.R. 5 Renta presunta 1. Sección D: DIVISIÓN DE SOCIEDADES Datos sociedad que se divide Columna ID Modificación : Corresponde al código asignado con el objeto de identificar la operación informada, y que asocia la información declarada en esta sección con lo registrado en la sección B, para cada modificación que se informe.
10 Columna RUT sociedad : Se deberá registrar el RUT correspondiente a la sociedad que divide su patrimonio. Columna Tipo Jurídico de la empresa : Deberá seleccionar el tipo jurídico que corresponda a la sociedad que se divide de acuerdo con lo indicado en la siguiente tabla: Descriptor Concepto 2 Empresa Individual de Responsabilidad Limitada 3 Sociedad Colectiva Civil 4 Sociedad en Comandita Civil 5 Sociedad Anónima Abierta 6 Sociedad Anónima Cerrada 7 Sociedad de Responsabilidad Limitada 8 Sociedad por Acciones 9 Sociedad en Comandita por Acciones Columna Información presentada a la fecha de modificación : Esta columna ha sido destinada para distinguir la información que debe presentar la empresa que se divide, por lo tanto deberá generar dos registros para la sociedad dividida. En el primero se registrará la información solicitada en las columnas siguientes, al momento de la división, y en el segundo registro, la información correspondiente al resultado de la reorganización (después de efectuada la división). Código Concepto 1 Al momento de División 2 Después de División Columna Pre RLI determinada : Deberá registrarse el monto correspondiente al resultado tributario positivo o negativo (con signo menos), determinado por la sociedad informada para el periodo comprendido entre el 01 de enero del año en que se realiza la división y la fecha en que dicha operación se materializa. Columna Saldo utilidades c/créd con derecho a devolución : Deberá registrarse el remanente o saldo del Fondo de Utilidades Tributables (FUT) que quedó pendiente de retiro o distribución a la fecha de división, cualquiera sea el año al cual correspondan las utilidades tributables, y cuyo crédito por impuesto de Primera Categoría tiene derecho a devolución. Columna Saldo utilidades c/créd sin derecho a devolución : Deberá registrarse el remanente o saldo del Fondo de Utilidades Tributables (FUT) que quedó pendiente de retiro o distribución a la fecha de división, cualquiera sea el año al cual correspondan las utilidades tributables, y cuyo crédito por impuesto de Primera Categoría no tiene derecho a devolución, en conformidad a las normas de la Ley de la Renta, artículos 41 A letra D N 7 y 41 C. Columna Saldo utilidades s/créd : Deberá registrarse el remanente o saldo del Fondo de Utilidades Tributables (FUT) que quedó pendiente de retiro o distribución a la fecha de la división y después de la reorganización, cualquiera sea el año al cual correspondan las utilidades tributables, y que no de derecho al crédito por impuesto de Primera Categoría, determinado de conformidad a las normas del
11 Nº 3 de la Letra A) del artículo 14 de la Ley de la Renta, en concordancia con aquellas establecidas en la Resolución Ex. Nº 2154, de 1991, debidamente actualizado a dicha fecha. Columna Créd. Impuesto 1 Categoría : Deberá registrarse el crédito por impuesto de primera categoría correspondiente a las utilidades pendientes de retiro o distribución a la fecha de la división y después de la reorganización, cualquiera sea el año al cual correspondan las utilidades tributables, debidamente actualizado a dicha fecha. Columna Pérdida Tributaria Ej. Anteriores : Deberá registrarse el monto de la Pérdida Tributaria proveniente de ejercicios anteriores registrada en el FUT a la fecha de reorganización, sin signo menos. Columna Rentas Exentas : Deberá registrarse el remanente o saldo de las rentas exentas de los Impuestos Global Complementario o Adicional que quedó pendiente de retiro o distribución a la fecha de la división y después de la Columna Ingresos afectados con Impto Único de Primera Categoría : Deberá registrarse el remanente o saldo de rentas afectadas con impuesto único de primera categoría y que se encontraban pendientes de retiro o distribución a la fecha de la división y después de la Columna Ingresos no Renta : Deberá registrarse el remanente o saldo de ingresos no renta que quedó pendiente de retiro o distribución a la fecha de la división y después de la Columna Saldo diferencia por depreciación acelerada : Deberá registrarse el remanente o saldo acumulado de la utilidad financiera proveniente de la diferencia de depreciación normal y acelerada, que se encontraba pendiente de retiro o distribución a la fecha de la división y después de la En esta sección se deberán registrar los valores de los activos y pasivos de acuerdo al último balance, confeccionado para efectos de la Columna Total Activos : Deberá registrarse el valor total de los activos a la fecha de la Columna Total Pasivos : Deberá registrarse el valor total de los pasivos a la fecha de la Columna Créditos Personalísimos : Deberá registrarse el valor total de los créditos, a la fecha de la reorganización, que no pueden ser utilizados por la sociedad continuadora (ej.: IVA Crédito Fiscal, Pagos Provisionales Mensuales, Pago Provisional por Utilidades Absorbidas, etc.). Columna Total Patrimonio Financiero : Deberá registrarse el valor total del conjunto de cuentas que conforman el patrimonio de la empresa, a la fecha de la división y después de la reorganización (capital pagado, resultados no distribuidos, revalorización, etc.), si es un valor negativo, deberá ser registrado con signo menos. Columna Total Patrimonio Neto : Deberá registrarse el valor total del patrimonio neto de la empresa, determinado a la fecha de la Entendiendo por patrimonio neto, en su ámbito contable financiero, como el total del activo representado por inversiones efectivas (bienes o derechos) menos
12 el pasivo exigible del contribuyente (deudas u obligaciones), si es un valor negativo, deberá ser registrado con signo menos. Columna Capital Propio Tributario : Deberá registrarse el monto del capital propio tributario positivo (o negativo) de la empresa, a la fecha de la reorganización, determinado conforme a lo establecido en el artículo 41 de la Ley sobre Impuesto a la Renta, si es un valor negativo, deberá ser registrado con signo menos. Columna Retiros en Exceso : Las empresas individuales de Responsabilidad Limitada, las sociedades de personas o sociedades en comandita por acciones (respecto del socio gestor), deberán registrar el monto de los retiros efectuados por los propietarios o socios, en exceso del fondo de utilidades tributables, que se encuentren pendientes de tributación a la fecha de la división y después de la Columna Disminución de capital : Deberá registrarse el monto de capital que se disminuye por efecto de la división. Columna Régimen Tributario : Deberá registrarse el código que corresponda al régimen de tributación al que está sometida la empresa o sociedad informada, de acuerdo a lo indicado en la siguiente tabla: Código Concepto 1 Renta efectiva contabilidad completa 2 Renta efectiva contabilidad simplificada 3 Contribuyente art. 14 bis L.I.R. 4 Contribuyente art. 14 ter L.I.R. 5 Renta presunta II. Datos sociedades que se crean Columna ID Modificación : Corresponde al código asignado con el objeto de identificar la operación informada, y que asocia la información declarada en esta sección con lo registrado en la sección B, para cada modificación que se informe. Columna RUT sociedad : Se deberá registrar el RUT correspondiente a la(s) sociedad(es) que se crea(n) producto de la división. Columna Tipo Jurídico de la empresa : Deberá seleccionarse el tipo jurídico que corresponda a la empresa o sociedad de acuerdo con lo indicado en la siguiente tabla: Descriptor Concepto 2 Empresa Individual de Responsabilidad Limitada 3 Sociedad Colectiva Civil 4 Sociedad en Comandita Civil 5 Sociedad Anónima Abierta 6 Sociedad Anónima Cerrada 7 Sociedad de Responsabilidad Limitada 8 Sociedad por Acciones
13 9 Sociedad en Comandita por Acciones Columna Pre RLI asignada : Deberá registrarse el monto correspondiente al resultado tributario positivo del periodo comprendido entre el 01 de enero del año en que se realiza la división y la fecha en que dicha operación se materializa, asignado por la sociedad dividida a la nueva sociedad, en la proporción del patrimonio neto dividido. Columna Saldo utilidades c/créd con derecho a devolución : Deberá registrarse el remanente o saldo del Fondo de Utilidades Tributables (FUT), asignado por la sociedad dividida a la nueva sociedad, en la proporción del patrimonio neto dividido y cuyo crédito por impuesto de Primera Categoría tiene derecho a devolución. Columna Saldo utilidades c/créd sin derecho a devolución : Deberá registrarse el remanente o saldo del Fondo de Utilidades Tributables (FUT), asignado por la sociedad dividida a la nueva sociedad, en la proporción del patrimonio neto dividido, y cuyo crédito por impuesto de Primera Categoría no tiene derecho a devolución, en conformidad a las normas de la Ley de la Renta, artículos 41 A letra D N 7 y 41 C. Columna Saldo utilidades s/créd : Deberá registrarse el remanente o saldo del Fondo de Utilidades Tributables (FUT), asignado por la sociedad dividida a la nueva sociedad, en la proporción del patrimonio neto dividido. Columna Créd. Impuesto 1 Categoría : Deberá registrarse el crédito por impuesto de primera categoría correspondiente a las utilidades pendientes de retiro o distribución a la fecha de la reorganización, cualquiera sea el año al cual correspondan las utilidades tributables, debidamente actualizado a dicha fecha. Columna Rentas Exentas : Deberá registrarse el remanente o saldo de las rentas exentas de los Impuestos Global Complementario o Adicional, asignado por la sociedad dividida a la nueva sociedad, en la proporción del patrimonio neto dividido. Columna Ingresos afectados con Impto Único de Primera Categoría : Deberá registrarse el remanente o saldo de rentas afectadas con impuesto único de primera categoría, asignado por la sociedad dividida a la nueva sociedad, en la proporción del patrimonio neto dividido. Columna Ingresos no Renta : Deberá registrarse el remanente o saldo de ingresos no renta, asignado por la sociedad dividida a la nueva sociedad, en la proporción del patrimonio neto dividido. Columna Saldo diferencia por depreciación acelerada : Deberá registrarse el remanente o saldo acumulado de la utilidad financiera proveniente de la diferencia de depreciación tributaria normal y acelerada, asignado por la sociedad dividida a la nueva sociedad, en la proporción del patrimonio neto dividido, sólo en aquellos casos en que se haya asignado activos fijos a la nueva sociedad y para éstos se esté aplicando régimen de depreciación acelerada. En esta sección se deberán registrar los valores de activos y pasivos de acuerdo al último balance confeccionado para efectos de la Columna Total Activos : Deberá registrarse el valor total de los activos, asignados por la sociedad dividida a la nueva sociedad, en la proporción del patrimonio neto dividido. Columna Total Pasivos : Deberá registrarse el valor total de los pasivos, asignados por la sociedad dividida a la nueva sociedad, en la proporción del patrimonio neto dividido.
14 Columna Total Patrimonio Financiero : Deberá registrarse el valor total del conjunto de cuentas que conforman el patrimonio de la empresa, (capital pagado, resultados no distribuidos, revalorización, etc.), asignado por la sociedad dividida a la nueva sociedad, en la proporción que representa dicho monto sobre el patrimonio neto de la empresa dividida. Columna % PF : Deberá registrarse el porcentaje que representa el patrimonio financiero de la nueva empresa o sociedad sobre el patrimonio neto de la empresa dividida. Columna Capital Propio Tributario Inicial : Deberá registrarse el monto del capital propio tributario inicial positivo (o negativo) de la empresa, a la fecha de la reorganización, determinado conforme a lo establecido en el artículo 41 de la Ley sobre Impuesto a la Renta, si es un valor negativo, deberá ser registrado con signo menos. Columna Retiros en Exceso : Las Empresas Individuales de Responsabilidad Limitada, las sociedades de personas o sociedades en comandita por acciones (respecto del socio gestor), deberán registrar el monto de los retiros efectuados por propietarios o socios (en la sociedad dividida), en exceso del fondo de utilidades tributables, asignados a la nueva sociedad en la proporción del patrimonio neto de la sociedad dividida. Columna Régimen Tributario : Deberá registrarse el código que corresponda al régimen de tributación al que está sometida la empresa o sociedad informada, de acuerdo a lo indicado en la siguiente tabla: Código Concepto 1 Renta efectiva contabilidad completa 2 Renta efectiva contabilidad simplificada 3 Contribuyente art. 14 bis L.I.R. 4 Contribuyente art. 14 ter L.I.R. 5 Renta presunta 7. Sección E: TRANSFORMACIÓN DE SOCIEDAD Datos sociedad que se transforma Columna ID Modificación : Corresponde al código asignado con el objeto de identificar la operación informada, y que asocia la información declarada en esta sección con lo registrado en la sección B, para cada modificación que se informe. Columna RUT sociedad : Se deberá registrar el RUT correspondiente a la sociedad que se transforma. Columna Tipo Jurídico de la empresa (al momento de transformación) : Deberá seleccionarse el tipo jurídico que corresponda a la empresa o sociedad al momento de la transformación, de acuerdo con lo indicado en la siguiente tabla: Descriptor Concepto 2 Empresa Individual de Responsabilidad Limitada 3 Sociedad Colectiva Civil 4 Sociedad en Comandita Civil 5 Sociedad Anónima Abierta
15 6 Sociedad Anónima Cerrada 7 Sociedad de Responsabilidad Limitada 8 Sociedad por Acciones 9 Sociedad en Comandita por Acciones Columna Tipo Jurídico de la empresa (después de transformación) : Deberá seleccionarse el tipo jurídico que corresponda a la empresa después de transformada, de acuerdo con lo indicado en la siguiente tabla: Descriptor Concepto 2 Empresa Individual de Responsabilidad Limitada 3 Sociedad Colectiva Civil 4 Sociedad en Comandita Civil 5 Sociedad Anónima Abierta 6 Sociedad Anónima Cerrada 7 Sociedad de Responsabilidad Limitada 8 Sociedad por Acciones 9 Sociedad en Comandita por Acciones Columna Resultado tributario (Por cambio de régimen) : Deberá registrarse el monto correspondiente al resultado tributario positivo (o negativo) determinado por la sociedad que se transforma por el periodo comprendido entre el 01 de enero del año en que se realiza la transformación y la fecha en que dicha operación se materializa, si es un valor negativo, deberá ser registrado con signo menos. Sólo deberá utilizarse esta columna en aquellos casos en que producto de la reorganización, exista un cambio de régimen de tributación de la sociedad transformada, por ejemplo, contribuyente que tributa según régimen del artículo 14 bis L.I.R. y después de la transformación cambia a renta efectiva con contabilidad completa. Deberá completar los datos de esta sección sólo en el caso que haya un cambio de régimen tributario producto de la transformación, por ejemplo, contribuyente que tributa según régimen del artículo 14 bis L.I.R. y después de la transformación cambia a renta efectiva con contabilidad completa. Columna Saldo utilidades c/créd con derecho a devolución : Deberá registrarse el remanente o saldo del Fondo de Utilidades Tributables (FUT) que quedó pendiente de retiro o distribución a la fecha de la reorganización, cualquiera sea el año al cual correspondan las utilidades tributables, y cuyo crédito por impuesto de Primera Categoría tiene derecho a devolución. Columna Saldo utilidades c/créd sin derecho a devolución : Deberá registrarse el remanente o saldo del Fondo de Utilidades Tributables (FUT) que quedó pendiente de retiro o distribución a la fecha de la reorganización, cualquiera sea el año al cual correspondan las utilidades tributables, y cuyo crédito por impuesto de Primera Categoría no tiene derecho a devolución, en conformidad a las normas de la Ley de la Renta, artículos 41 A letra D N 7 y 41 C..
16 Columna Saldo utilidades s/créd : Deberá registrarse el remanente o saldo del Fondo de Utilidades Tributables (FUT) que quedó pendiente de retiro o distribución a la fecha de transformación y después de la reorganización, cualquiera sea el año al cual correspondan las utilidades tributables, y que no de derecho al crédito por impuesto de Primera Categoría, determinado de conformidad a las normas del Nº 3 de la Letra A) del artículo 14 de la Ley de la Renta, en concordancia con aquellas establecidas en la Resolución Ex. Nº 2154, de 1991, debidamente actualizado a dicha fecha. Columna Créd. Impuesto 1 Categoría : Deberá registrarse el crédito por impuesto de primera categoría correspondiente a las utilidades pendientes de retiro o distribución a la fecha de transformación y después de la reorganización, cualquiera sea el año al cual correspondan las utilidades tributables, debidamente actualizado a dicha fecha. Columna Pérdida Tributaria Ej. Anteriores : Deberá registrarse el monto de la Pérdida Tributaria proveniente de ejercicios anteriores registrada en el FUT a la fecha de reorganización, sin signo menos. Deberá completar los datos de esta sección sólo en el caso que haya un cambio de régimen tributario producto de la transformación, por ejemplo, contribuyente que tributa según régimen del artículo 14 bis L.I.R. y después de la transformación cambia a renta efectiva con contabilidad completa. Columna Rentas Exentas : Deberá registrarse el remanente o saldo de las rentas exentas de los Impuestos Global Complementario o Adicional que quedó pendiente de retiro o distribución a la fecha de transformación y después de la Columna Ingresos afectados con Impto Único de Primera Categoría : Deberá registrarse el remanente o saldo de rentas afectadas con impuesto único de primera categoría y que se encontraban pendientes de retiro o distribución a la fecha de transformación y después de la Columna Ingresos no Renta : Deberá registrarse el remanente o saldo de ingresos no renta que quedó pendiente de retiro o distribución a la fecha de transformación y después de la Columna Saldo diferencia por depreciación acelerada : Deberá registrarse el saldo acumulado de la utilidad proveniente de la diferencia de depreciación tributaria normal y acelerada, que se encontraba pendiente de retiro o distribución a la fecha de transformación y después de la En esta sección se deberán registrar los valores de activos y pasivos de acuerdo al último balance, determinado para efectos de la Columna Total Activos : Deberá registrarse el valor total de los activos a la fecha de transformación y después de la Columna Total Pasivos : Deberá registrarse el valor total de los pasivos a la fecha de transformación y después de la Columna Préstamos de los socios a la sociedad : Si la empresa que se transforma es una sociedad de personas, deberá registrar en esta columna el saldo de la cuenta en que se registren los préstamos efectuados por los socios a la sociedad y que deben ser considerados en la determinación del capital propio tributario de la misma.
17 Columna Préstamos de la sociedad a los socios : Si la empresa que se transforma es una sociedad de personas, deberá registrar en esta columna el saldo de la cuenta en que se registren los préstamos efectuados por la sociedad a sus socios y que deben ser considerados como un retiro del socio a la fecha de la transformación. Columna Gastos afectos al art. 21 LIR : Deberá registrarse el valor total de los gastos afectos a la tributación establecida en el art. 21 de la LIR, efectuados por la sociedad en el periodo comprendido entre el 01 de enero del año en que se realiza la transformación y la fecha en que dicha operación se materializa. Columna Capital Propio Tributario : Deberá registrarse el monto del capital propio tributario positivo (o negativo) de la empresa, a la fecha de transformación y después de la reorganización, determinado conforme a lo establecido en el artículo 41 de la Ley sobre Impuesto a la Renta, si es un valor negativo, deberá ser registrado con signo menos. Columna Retiros en Exceso : Las Empresas Individuales de Responsabilidad Limitada, las sociedades de personas o sociedades en comandita por acciones (respecto del socio gestor), deberán registrar el monto de los retiros efectuados por los propietarios o socios, en exceso del fondo de utilidades tributables, que se encuentren pendientes de tributación a la fecha de transformación. Columna Régimen Tributario (al momento de transformación) : Deberá registrarse el régimen de tributación al que está sometida la empresa o sociedad informada (al momento de la transformación), de acuerdo a lo indicado en la siguiente tabla: Código Concepto 1 Renta efectiva contabilidad completa 2 Renta efectiva contabilidad simplificada 3 Contribuyente art. 14 bis L.I.R. 4 Contribuyente art. 14 ter L.I.R. 5 Renta presunta Columna Régimen Tributario (después de transformación) : Deberá registrarse el régimen de tributación al que está sometida la empresa informada (después de la transformación), de acuerdo a lo indicado en la siguiente tabla: Código Concepto 1 Renta efectiva contabilidad completa 2 Renta efectiva contabilidad simplificada 3 Contribuyente art. 14 bis L.I.R. 4 Contribuyente art. 14 ter L.I.R. 5 Renta presunta 8. Sección F: CONVERSIÓN DE EMPRESA INDIVIDUAL EN SOCIEDAD O E.I.R.L. Datos del contribuyente individual que se convierte
18 Columna ID Modificación : Corresponde al código asignado con el objeto de identificar la operación informada, y que asocia la información declarada en esta sección con lo registrado en la sección B, para cada modificación que se informe. Columna RUT contribuyente : Se deberá registrar el RUT correspondiente a la empresa individual que se convierte a la fecha de la reorganización y en un registro a parte indicar el RUT de la sociedad o E.I.R.L. que se constituye para tal efecto. Columna Tipo Jurídico de la empresa (al momento de conversión) : Deberá seleccionarse el tipo jurídico que corresponda a la empresa al momento de la conversión, de acuerdo con lo indicado en la siguiente tabla: Descriptor Concepto 1 Persona Natural Columna Tipo Jurídico de la empresa (después de conversión) : Deberá seleccionarse el tipo jurídico que corresponda a la empresa o sociedad después de la conversión, de acuerdo con lo indicado en la siguiente tabla: Descriptor Concepto 2 Empresa Individual de Responsabilidad Limitada 3 Sociedad Colectiva Civil 4 Sociedad en Comandita Civil 5 Sociedad Anónima Abierta 6 Sociedad Anónima Cerrada 7 Sociedad de Responsabilidad Limitada 8 Sociedad por Acciones 9 Sociedad en Comandita por Acciones Columna Resultado tributario : Deberá registrarse el monto correspondiente al resultado tributario positivo o negativo (con signo menos), determinado por la empresa individual por el periodo comprendido entre el 01 de enero del año en que se realiza la conversión y la fecha en que dicha operación se materializa. Las utilidades pendientes de retiro, se entienden reinvertidas en la nueva sociedad o E.I.R.L. que se constituye con motivo de la conversión. Columna Saldo utilidades c/créd con derecho a devolución : Deberá registrarse el remanente o saldo del Fondo de Utilidades Tributables (FUT) que quedó pendiente de retiro o distribución a la fecha de conversión y después de la reorganización, cualquiera sea el año al cual correspondan las utilidades tributables, y cuyo crédito por impuesto de Primera Categoría tiene derecho a devolución. Columna Saldo utilidades c/créd sin derecho a devolución : Deberá registrarse el remanente o saldo del Fondo de Utilidades Tributables (FUT) que quedó pendiente de retiro o distribución a la fecha de conversión y después de la reorganización, cualquiera sea el año al cual correspondan las utilidades tributables, y cuyo crédito por impuesto de Primera Categoría no tiene derecho a devolución, en conformidad a las normas de la Ley de la Renta, artículos 41 A letra D N 7 y 41 C.
19 Columna Saldo utilidades s/créd : Deberá registrarse el remanente o saldo del Fondo de Utilidades Tributables(FUT) que quedó pendiente de retiro o distribución a la fecha de conversión y después de la reorganización, cualquiera sea el año al cual correspondan las utilidades tributables, y que no de derecho al crédito por impuesto de Primera Categoría, determinado de conformidad a las normas del Nº 3 de la Letra A) del artículo 14 de la Ley de la Renta, en concordancia con aquellas establecidas en la Resolución Ex. Nº 2154, de 1991, debidamente actualizado a dicha fecha. Columna Créd. Impuesto 1 Categoría : Deberá registrarse el crédito por impuesto de primera categoría correspondiente a las utilidades pendientes de retiro o distribución a la fecha de conversión y después de la reorganización, cualquiera sea el año al cual correspondan las utilidades tributables, debidamente actualizado a dicha fecha. Columna Pérdida Tributaria Ej. Anteriores : Deberá registrarse el monto de la Pérdida Tributaria proveniente de ejercicios anteriores registrada en el FUT a la fecha de reorganización, sin signo menos. La pérdida tributaria no puede ser transferida a la nueva empresa o sociedad. Columna Rentas Exentas : Deberá registrarse el remanente o saldo de las rentas exentas de los Impuestos Global Complementario o Adicional que quedó pendiente de retiro o distribución a la fecha de conversión y después de la Columna Ingresos afectados con Impto Único de Primera Categoría : Deberá registrarse el remanente o saldo de rentas afectadas con impuesto único de primera categoría y que se encontraban pendientes de retiro o distribución a la fecha de conversión y después de la Columna Ingresos no Renta : Deberá registrarse el remanente o saldo de ingresos no renta que quedó pendiente de retiro o distribución a la fecha de conversión y después de la Columna Saldo diferencia por depreciación acelerada : Deberá registrarse el saldo acumulado de la utilidad proveniente de la diferencia de depreciación tributaria normal y acelerada, que se encontraba pendiente de retiro o distribución a la fecha de conversión y después de la En esta sección se deberán registrar los valores de activos y pasivos de acuerdo al último balance, determinado para efectos de la Columna Total Activos : Deberá registrarse el valor total de los activos a la fecha de conversión y después de la Columna Total Pasivos : Deberá registrarse el valor total de los pasivos a la fecha de conversión y después de la Columna Créditos Personalísimos : Deberá registrarse el valor total de los créditos, a la fecha de la reorganización, que no pueden ser utilizados por la sociedad continuadora (ej.: IVA Crédito Fiscal, Pagos Provisionales Mensuales, Pago Provisional por Utilidades Absorbidas, etc.). Columna Total Patrimonio Financiero : Deberá registrarse el valor total del conjunto de cuentas que conforman el patrimonio de la empresa, a la fecha de la conversión y después de la reorganización (capital pagado, resultados no distribuidos, revalorización, etc.), si es un valor negativo, deberá ser registrado con signo menos. Columna Gastos afectos al art. 21 LIR : Deberá registrarse el valor total de los gastos afectos a la tributación establecida en el art. 21 de la LIR, efectuados por la empresa en el periodo comprendido
20 entre el 01 de enero del año en que se realiza la conversión y la fecha en que dicha operación se materializa. Columna Capital Propio Tributario : Deberá registrarse el monto del capital propio tributario positivo (o negativo) de la empresa, a la fecha de conversión y después de la reorganización, determinado conforme a lo establecido en el artículo 41 de la Ley sobre Impuesto a la Renta, si es un valor negativo, deberá ser registrado con signo menos. Columna Retiros en Exceso : La empresa individual, deberá registrar el monto de los retiros efectuados por su propietario, en exceso del fondo de utilidades tributables, que se encuentren pendientes de tributación a la fecha de conversión. Columna Régimen Tributario (al momento de conversión) : Deberá registrarse el régimen de tributación al que está sometida la empresa informada (al momento de la conversión), de acuerdo a lo indicado en la siguiente tabla: Código Concepto 1 Renta efectiva contabilidad completa 2 Renta efectiva contabilidad simplificada 3 Contribuyente art. 14 bis L.I.R. 4 Contribuyente art. 14 ter L.I.R. 5 Renta presunta Columna Régimen Tributario (después de conversión) : Deberá registrarse el régimen de tributación al que está sometida la empresa o sociedad informada (después de la reorganización), de acuerdo a lo indicado en la siguiente tabla: Código Concepto 1 Renta efectiva contabilidad completa 2 Renta efectiva contabilidad simplificada 3 Contribuyente art. 14 bis L.I.R. 4 Contribuyente art. 14 ter L.I.R. 5 Renta presunta 9. CUADRO RESUMEN FINAL DE LA DECLARACIÓN El recuadro Total de Casos Informados por Tipo Modificación corresponde al número total de los casos que se está informando para cada tipo de modificación a través de la primera columna de esta Declaración Jurada ID Modificación. El recuadro Sumatoria Capital Propio Tributario por tipo de modificación corresponde a la suma total del campo Capital Propio Tributario por cada tipo de modificación informada. 10. El incumplimiento de la obligación de presentar la declaración jurada dentro del plazo establecido, será sancionado conforme a lo dispuesto en el Art. 109 del Código Tributario.

References: artículo 69
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 artículo 14
 Resolución 
 artículo 41
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