Source: http://docplayer.pl/49105851-Vat-podatek-od-towarow-i-uslug.html
Timestamp: 2017-10-21 10:43:55+00:00

Document:
VAT PODATEK OD TOWARÓW I USŁUG - PDF
Download "VAT PODATEK OD TOWARÓW I USŁUG"
1 VAT PODATEK OD TOWARÓW I USŁUG
2 PODSTAWA PRAWNA 1. przepisy prawa UE - Dyrektywa 2006/112/WE Rady z dnia 28 listopada 2006 r. w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej (Dz. Urz. UE L 347, z , str. 1, z późn. zm.) 2. przepisy prawa krajowego ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (t.j. z 2011 r. Dz. U. Nr 177, poz. 1054, z późn. zm.) oraz rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 3 grudnia 2013 r. w sprawie wystawiania faktur (Dz. U. poz. 1485), rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 23 grudnia 2013 r. w sprawie towarów i usług, dla których obniża się stawkę podatku od towarów i usług, oraz warunków stosowania stawek obniżonych (Dz. U. poz. 1719) rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 20 grudnia 2013 r. w sprawie zwolnień od podatku od towarów i usług oraz warunków stosowania tych zwolnień (Dz. U. z 2015 r. poz. 736).
3 ZAKRES PODMIOTOWY
4 ART. 15 ART. 16 ART. 17 Ust.1 pkt 4-8 ART.17 ust. 1 pkt 1-3 Osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne, wykonujące samodzielnie działalność gospodarczą, bez względu na cel lub rezultat takiej działalności Osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne dokonujące okazjonalnie wewnątrzwspólnotowej dostawy nowych środków transportu Reverse chargé [odwrotne obciążenie] Podatnikiem jest nabywca towaru lub usługi Podmioty, na których ciąży obowiązek uiszczania cła Podmioty uprawnione do korzystania z procedury uszlachetniania czynnego lub procedury odprawy czasowej Podmioty dokonujące wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów Art. 96 -> obowiązki rejestracyjne Art > prowadzenie ewidencji Art. 106 b > wystawianie faktur Art. 99 -> składanie deklaracji i informacji podsumowujących Art > zapłata podatku - dana czynność jest opodatkowywana na terytorium Polski - podmiotem świadczącym usługę lub dostarczającym towar jest podatnik nieposiadający siedziby działalności gospodarczej lub stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej na terytorium Polski - podatek należny nie został rozliczony przez dostawcę - nabywca ma siedzibę w Polsce - dostawa nie jest realizowana w ramach sprzedaży wysyłkowej na terytorium kraju - Załączniki nr 11 i 14.
5 PRZESŁANKI ODMOWY REJESTRACJI Podanie w zgłoszeniu rejestracyjnym danych niezgodnych z prawdą Podmiot nie istnieje Brak możliwości skontaktowania się podmiotem lub jego pełnomocnikiem Podmiot albo jego pełnomocnik nie stawiają się na wezwanie naczelnika urzędu skarbowego
6 MAŁY PODATNIK Art. 2 pkt 25 wartość sprzedaży (wraz z kwotą podatku) nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości euro Art. 21 możliwość korzystania z tzw. metody kasowej po spełnieniu określonych warunków możliwość rozliczenia kwartalnego
7 ZWOLNIENIE PODMIOTOWE [113 U.P.T.U] Sprzedaż dokonywana przez podatników, u których wartość sprzedaży nie przekroczyła łącznie w poprzednim roku podatkowym kwoty zł Do wartości sprzedaży nie wlicza się kwoty podatku Sprzedaż art. 2 pkt 22
8 PPRZEDSTAWICIEL PODATKOWY [ART. 18A-18D] Obowiązek ustanowienia przedstawiciela podatkowego Warunki dla przedstawicieli podatkowych Obowiązki i odpowiedzialność przedstawiciela podatkowego
9 PŁATNICY Organy egzekucyjne [art. 18] Odbiorca lub podmiot prowadzący skład podatkowy [art. 17a]
10 ZAKRES PRZEDMIOTOWY ART. 5 U.P.T.U. 1. ODPŁATNA DOSTAWA TOWARÓW I ODPŁATNE ŚWIADCZENIE USŁUG NA TERYTORIUM KRAJU U.P.T.U. ART. 7 i ART EKSPORT TOWARÓW ART. 2 PKT 8 3. IMPORT TOWARÓW NA TERYTORIUM KRAJU ART. 2 PKT 7 4. WEWNĄTRZWSPÓLNOTOWE NABYCIE TOWARÓW ZA WYNAGRODZENIEM NA TERYTORIUM KRAJU ART WEWNĄTRZWSÓLNOTOWA DOSTAWA TOWARÓW ART. 13 * LIKWIDACJA DZIAŁALNOŚCI SPÓŁKI I ZAPRZESTANIE DZIAŁALNOŚCI PRZEZ OSOBĘ FIZYCZNĄ DZIAŁ II ROZDZIAŁ 4
11 PODSTAWA OPODATKOWANIA wszystko, co stanowi zapłatę, którą dokonujący dostawy towarów lub usługodawca otrzymał lub ma otrzymać z tytułu sprzedaży od nabywcy, usługobiorcy lub osoby trzeciej, włącznie z otrzymanymi dotacjami, subwencjami i innymi dopłatami o podobnym charakterze mającymi bezpośredni wpływ na cenę towarów dostarczanych lub usług świadczonych przez podatnika. [ART. 29A UST. 1] WYJĄTKI : Art. 29a. ust. 2 5, art. 30a 30c, art. 32, art. 119 oraz art. 120 ust. 4 i 5,
12 STAWKA SKALE I STAWKI PODATKOWE [ART. 41] 23% Domniemanie stawki podstawowej 8% Towary i usługi z załącznika nr 3 5% Towary z załącznika nr 10 0% Wewnątrzwspólnotowa dostawa Eksport 7% Zryczałtowany zwrot podatku dla rolników ryczałtowych 4% Usługi taksówek osobowych
13 STAWKI VAT DLA PODSTAWY OPODATKOWANIA WYRAŻONEJ BRUTTO W przypadku świadczenia przez podatnika usług, w tym w zakresie handlu i gastronomii, kwota podatku należnego może być obliczana jako iloczyn wartości dostawy i stawki: 1) 18,03% dla towarów i usług objętych stawką podatku 22%; 2) 6,54% dla towarów i usług objętych stawką podatku 7%; 3) 4,76% dla towarów i usług objętych stawką podatku 5%. Rachunek w stu Art. 86 u.p.t.u.
14 ODLICZENIE I ZWROT PODATKU PODATNIK I II III WARTOŚĆ SPRZEDAŻY NETTO KWOTA PODATKU WARTOŚĆ SPRZEDAŻY BRUTTO (CENA) STAWKA 8% 23% 0%
15 MECHANIZM OBLICZANIA VAT PODATNIK I PODATNIK II PODATNIK III PODATEK NALEŻNY PODATEK NALICZONY ZOBOWIĄZANIE PODATKOWE/ZWROT = = -46 ZOBOWIĄZANIE PODATKOWE ZOBOWIĄZANIE PODATKOWE ZWROT
16 ZASADY ODLICZANIA Podatek VAT występuje, co do zasady jako podatek należny (dla sprzedającego) i naliczony (dla kupującego) Dodatnia różnica między podatkiem należnym a naliczonym stanowi kwotę zobowiązania podatkowego podlegającego wpłacie do budżetu państwa. Z kolei ujemna różnica, czyli nadwyżka podatku naliczonego nad należnym - w zależności od wyboru podatnika - podlega zwrotowi na jego rachunek, albo potrąceniu od podatku należnego w kolejnych okresach rozliczeniowych Charakter dwukierunkowy VAT podatnicy z jednej strony wpłacają kwotę podatku Vat z drugiej strony mogą otrzymać jego zwrot zwrot nadwyżki podatku naliczonego nad należnym powinien nastąpić, co do zasady, w terminie 60 dni od dnia złożenia rozliczenia, w niektórych przypadkach termin jest skracany do 25 dni. Natomiast podatnicy, którzy nie wykonali w danym okresie rozliczeniowym żadnych czynności, otrzymają zwrot, w ciągu 180 dni, chyba, że złożą w urzędzie skarbowym odpowiednie zabezpieczenie Podstawą odliczenia podatku naliczonego od należnego są faktury dokumentujące nabycie towarów i usług
17 TRYB I WARUNKI PŁATNOŚCI Okresy rozliczeniowe i terminy płatności CZYNNOŚCI WEWNĄTRZ KRAJU Podatnicy oraz podmioty wymienione w art. 108 są obowiązani, bez wezwania naczelnika urzędu skarbowego, do obliczania i wpłacania podatku za okresy miesięczne w terminie do 25. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym powstał obowiązek podatkowy (VAT 7) obliczania i wpłacania podatku za okresy kwartalne w terminie do 25 dnia miesiąca następującego po kwartale, w którym powstał obowiązek podatkowy (VAT 7 D) IMPORT Podatnicy obowiązani są do obliczenia i wykazania w zgłoszeniu celnym kwoty podatku, z uwzględnieniem obowiązujących stawek Po przyjęciu zgłoszenia celnego podatnik może wystąpić do naczelnika urzędu celno-skarbowego o wydanie decyzji określającej podatek w prawidłowej wysokości Podatnik jest obowiązany w terminie 10 dni, licząc od dnia jego powiadomienia przez organ celny o wysokości należności podatkowych, do wpłacenia kwoty obliczonego podatku Jeżeli organ celny stwierdzi, że w zgłoszeniu celnym kwota podatku została wykazana nieprawidłowo, naczelnik urzędu celnego wydaje decyzję określającą podatek w prawidłowej wysokości. ORGAN NACZELNIK URZĘDU SKARBOWEGO NACZELNIK URZĘDU CELNO- SKARBOWEGO
18 OBOWIĄZEK SKŁADANIA DEKLARACJI W FORMIE ELEKTRONICZNEJ Podatnicy VAT UE Dostawcy towarów i usługodawcy, dla których podatnikiem jest nabywca oraz nabywcami tych towarów i usług Obowiązanych do składania deklaracji i informacji podatkowych za pomocą środków komunikacji elektronicznej według przepisów ustaw o podatkach dochodowych
19 DODATKOWE ZOBOWIĄZANIE PODATKOWE Podatnik w złożonej deklaracji podatkowej wykazał kwotę zobowiązania podatkowego niższą od kwoty należnej W złożonej deklaracji podatkowej wykazał kwotę zwrotu różnicy podatku lub zwrotu podatku naliczonego wyższą od kwoty należnej Nie złożył deklaracji podatkowej oraz nie wpłacił kwoty zobowiązania podatkowego
20 WYSOKOŚĆ DODATKOWEGO ZOBOWIĄZANIA PODATKOWEGO 30 % kwoty zaniżenia zobowiązania podatkowego albo kwoty zawyżenia zwrotu różnicy podatku, zwrotu podatku naliczonego lub różnicy podatku do obniżenia podatku należnego za następne okresy rozliczeniowe 20% kwoty zaniżenia zobowiązania podatkowego albo kwoty zawyżenia zwrotu różnicy podatku, zwrotu podatku naliczonego lub różnicy podatku do obniżenia podatku należnego za następne okresy rozliczeniowe jeżeli po zakończeniu kontroli podatnik Złożył korektę deklaracji uwzględniając stwierdzone nieprawidłowości i wpłacił kwotę zobowiązania lub zwrócił należną kwotę zwrotu Złożył deklaracje podatkową i wpłacił kwotę zobowiązania podatkowego 100% kwoty zaniżenia zobowiązania podatkowego albo kwoty zawyżenia zwrotu różnicy podatku, zwrotu podatku naliczonego lub różnicy podatku do obniżenia podatku należnego za następne okresy rozliczeniowe Faktury zostały wystawione na podmiot nieistniejący Stwierdzone czynności nie zostały dokonane Z faktur wynikają kwoty niezgodne z rzeczywistością Czynności wynikające z faktur objęte są dyspozycją art. 58 i 83 k.c.
21 WYBRANE ZMIANY W VAT Przedłużenie stosowania podwyższonych stawek VAT do końca 2018r. Podwyższenie limitu zwolnienia podmiotowego do zł Dodatkowe zobowiązanie podatkowe za naruszenie przepisów Rozszerzenie katalogu towarów objętych mechanizmem reverse chargé oraz objęcie tym mechanizmem podwykonawców usług stanowiących roboty budowlane Możliwość składania kwartalnych deklaracji VAT ograniczona do małych podatników i podatników rozpoczynających działalność gospodarczą Obowiązek składania deklaracji VAT oraz informacji podsumowujących w formie elektronicznej (jednolity plik kontrolny) Możliwość odmowy rejestracji podatnika
22 LITERATURA UZUPEŁNIAJĄCA VAT. Komentarz. 2017, T.Michalik, C.H. BECK 2017r. VAT Komentarz dla praktyków., K. Judkowiak (red.) ODDK 2017r. VAT 2017 komentarz do zmian, M. Mucha S.Dasiewicz, ODDK 2017r. VAT 2017 Część 1., T. Krywan, Dziennik Gazeta Prawna

References: ART. 15
 ART. 16
 ART. 17
 ART.17
 Art. 96
 Art. 106
 Art. 99
 Art. 2
 Art. 21
 art. 2
 ART. 5
 ART. 7
 ART. 2
 ART. 2
 ART. 13
 Art. 29
 art. 30
 art. 32
 art. 119
 art. 120
 Art. 86
 art. 108
 art. 58