Source: http://legal.legis.com.co/document.legis/circular-externa-18-de-julio-3-de-2015?documento=legcol&contexto=legcol_1a37142ea01f4daf8cc421e553bbb203&vista=STD-PC
Timestamp: 2018-08-21 13:29:29+00:00

Document:
﻿ CIRCULAR EXTERNA 18 DE 2015
CIRCULAR EXTERNA 18 DE 03 DE JULIO DE 2015
CONTENIDO:LA SUPERINTENDENCIA IMPARTE INSTRUCCIONES Y SEÑALA EL FORMATO DE PRESENTANCIÓN DEL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA DE APERTURA (ESFA). ASÍ COMO LOS PLAZOS PARA LA PRESENTACIÓN
TEMAS ESPECÍFICOS:FOGAFIN, ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA DE APERTURA
Ref.: Formato de presentación del estado de situación financiera de apertura (ESFA).
En el mismo orden, mediante el artículo 1º de la Resolución 743 de 2013, la Contaduría General de la Nación, CGNdecidió incorporar, como parte integrante del régimen de contabilidad pública, el marco normativo dispuesto en el anexo del Decreto 2784 de 2012, aplicable a las entidades definidas en el artículo segundo y en el artículo 4º de dicha resolución y estableció el cronograma de aplicación para los estados financieros consolidados y separados o individuales de los fondos de garantías y entidades financieras con regímenes especiales.
De acuerdo con lo establecido en el Decreto 3022 de 2013 las entidades del grupo 2 podían voluntariamente aplicar el marco técnico normativo correspondiente al grupo 1 y sujetarse al cronograma establecido para las entidades del grupo 2; de tal decisión debían informar a la superintendencia correspondiente dentro de los 2 meses siguientes. En el mismo sentido, el Decreto 2129 de 2014 otorgó un nuevo plazo para que estas entidades pudieran dar cumplimiento a lo dispuesto en el parágrafo 4º del artículo 3º del Decreto 3022 de 2013, desde la fecha de vigencia del decreto y hasta el 31 de diciembre de 2014.
Según lo establecido en el numeral 3º del artículo 3º del Decreto 2784, que les resulta aplicable a las entidades del grupo 1, el ESFA será el estado financiero en el cual por primera vez se medirán de acuerdo con el nuevo marco técnico normativo los activos, pasivos y patrimonio de las entidades y negocios que hacen parte del grupo 1. Así mismo, de acuerdo con el cronograma del grupo 2 su fecha de preparación es la fecha de inicio del período de transición que corresponde al 1º de enero de 2015.
En consideración de lo anterior, para la adecuada transmisión del ESFA y en ejercicio de sus facultades, en especial de las establecidas en el literal a) numeral 3º del artículo 326, numeral 5 del artículo 97 del Estatuto Orgánico del Sistema Financiero, lo dispuesto en los numerales 9º y 14 del artículo 11.2.1.4.2 del Decreto 2555 de 2010, esta Superintendencia imparte las siguientes instrucciones:
1. Presentación del ESFA y plazos de transmisión. Los preparadores de información financiera destinatarios de la presente circular, sujetos a la vigilancia y supervisión de esta Superintendencia deberán presentar el ESFA haciendo uso de los formatos anexos a la presente circular, con su correspondiente instructivo. Las instituciones oficiales especiales además de remitir su ESFA, deberán transmitir el ESFA de los negocios que administran en los formatos y plazos señalados en esta circular.
PAR.—Los portafolios de terceros administrados por las sociedades comisionistas de bolsa de valores, los negocios fiduciarios y cualquier otro vehículo de propósito especial destinatarios de la presente circular, deberán preparar su ESFA y mantenerlo a disposición de esta Superintendencia, de la revisoría fiscal o de los fideicomitentes, cuando cualquiera que estos los requieran.
1. Informe de auditoría. En virtud de lo establecido en el numeral 3º del artículo 207 del Código de Comercio, se requiere que el revisor fiscal evalúe que el proceso de convergencia cumpla con los requisitos previstos en el Decreto 2784 de 2012 y sus modificatorios, así como con las demás instrucciones que sobre esta materia expida esta Superintendencia.
b) La evaluación de los principios contables aplicados y de las estimaciones significativas realizadas por la administración;
a) Sí las políticas de contabilidad adoptadas y las estimaciones significativas del ESFA cumplen con las revelaciones y exigencias establecidas en el marco técnico normativo anexo al Decreto 2784 de 2012 y sus modificatorios así como con las instrucciones de la SFC y con el modelo de negocio de cada entidad o negocio;
c) Si las notas relacionadas con las políticas contables, las revelaciones y la información pertinente relativa a la conciliación patrimonial cumplen con lo establecido en la NIIF 1 y el marco técnico normativo anexo al Decreto 2784 de 2012 y demás normas que lo modifiquen;
d) Una evaluación de la suficiencia de las acciones ejecutadas por los preparadores de información financiera de cada entidad para la aplicación del marco técnico normativo anexo al Decreto 2784 de 2012; e
3. La remisión del ESFA deberá realizarse a través de la página web de la Superintendencia Financiera de Colombia www.superfinanciera.gov.co / interés del vigilado /trámites/ trámites en línea y remisión de información / 24. Proceso de autorizaciones, SIRI, opción estados financieros de apertura, firmado por el representante legal.
N. del D.: La presente circular externa va dirigida a los representantes legales y revisores fiscales de los fondos de garantías y entidades financieras con regímenes especiales que deben aplicar las instrucciones del artículo 4º de la Resolución 743 de 2013 de la contaduría general de la nación, y representantes legales y revisores fiscales de las entidades vigiladas por la Superintendencia Financiera de Colombia (SFC), portafolios de terceros administrados por las sociedades comisionistas de bolsa de valores, negocios fiduciarios y cualquier otro vehículo de propósito especial del grupo 2 administrados por entidades vigiladas que decidieron voluntariamente acogerse a las normas del grupo 1 BAJO NIIF.
Instructivo del estado de situación financiera de apertura para las entidades supervisadas por la SFC que hacen parte del grupo 1 con plazo del grupo 2 y entidades del grupo 2 que decidieron acogerse voluntariamente al grupo 1 y cumplir con el plazo del grupo 2, para la aplicación de las NIIF.
La Superintendencia Financiera de Colombia, con el fin de velar para que sus entidades supervisadas que hacen parte del grupo 1 con plazo del grupo 2 y entidades grupo 2 que decidieron acogerse voluntariamente al grupo 1 y cumplir con el plazo del grupo 2 para aplicación de las NIIF, realicen en forma ordenada y planificada el proceso de implementación de las Normas Internacionales de Información Financiera, NIIF.
Para la elaboración del ESFA los preparadores de información financiera que hacen parte del Grupo 1 y demás referidos en esta circular deben efectuar las siguientes actividades:
• Identificar las diferencias que existen entre los principios de contabilidad generalmente aceptados en Colombia (COLOMBIAN–GAAP) y los principios y conceptos de las NIIF, que les sean aplicables a sus operaciones y a cada uno de los elementos de sus estados financieros.
• Definir y documentar las políticas contables que se aplicarán bajo las Normas Internacionales de Información Financiera - NIIF.
• El ESFA debe ser remitido en el archivo que corresponda según la industria y plan único de cuentas vigente que resulte aplicable al corte del 31 de diciembre de 2014 para las entidades del grupo 1. En ese sentido, los preparadores de información financiera deberán diligenciar y remitir el formato Excel que les corresponda, reportando en miles de pesos y sin decimales.
• Saldo inicial PCGA al 1 de enero de 2015: La entidad debe diligenciar aquí el saldo correspondiente al registrado con corte al 31 de diciembre de 2014.
• Ajustes por convergencia a NIIF débito: La entidad debe determinar y registrar los ajustes débito que resulten del proceso de convergencia a partir de la aplicación de la NIIF 1 - Adopción por primera vez para el grupo 1.
• Columna de control al 1º de enero de 2015: Esta columna deberá diligenciarse con los valores o saldos de los activos, pasivos y patrimonio que queden definidos al final del ejercicio de aplicación por primera vez de las NIIF. Las demás partidas que no conlleven su reconocimiento bajo NIIF deberán presentar al final del diligenciamiento, en todos los casos, un saldo igual cero (0).
• Subtotal inversiones. (etc.)
4. Conciliación patrimonial: En esta hoja las entidades deberán presentar los ajustes que se originan del cambio en la situación financiera al dejar de aplicar los principios colombianos y la aplicación por primera vez de las NIIF; estos ajustes que de conformidad con los principios de la NIIF 1, deben reflejarse en el renglón “ganancias en la aplicación por primera vez y pérdidas en la aplicación por primera vez” del patrimonio.
Finalmente se solicita el detalle del efecto del reconocimiento de errores bajo principios contables locales y el impacto en el capital mínimo, cumplimiento con aplicación de las NIIF y el mínimo requerido año 2015, para que posteriormente se calcule y se presente el exceso o defecto en el cual la entidad incurre al aplicar los estándares internacionales.
• Políticas: La entidad debe diligenciar cada una de las políticas correspondientes de acuerdo con lo establecido en la normas internacionales de información financiera, NIIF, en especial lo dispuesto en la NIC 8 y la NIIF 1.
La entidad que deba diligenciar esta hoja, le corresponde señalar el valor reportado una vez aplicadas las NIIF, así como el valor ponderado de cada uno de los activos.
ESFAGRUPO 1-Res 743-VOLUNT PUC VALORES
ESFA GRUPO1-Res 743 y VOLUNT. PUC NEG. FIDUCIARIOS
ESFA GRUPO 1-Res 743-VOLUNT- PUC SEGUROS
ESFA GRUPO 1-Res 743-VOLUNT. PUC FINANCIERO

References: artículo 1
 Resolución 
 artículo 4
 resolución 
 artículo 3
 artículo 3
 artículo 326
 artículo 97
 artículo 11
 artículo 207
 artículo 4
 Resolución