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Timestamp: 2016-09-29 00:19:50+00:00

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Requisitos Del Auditor Ssf
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NPB2-06 El Consejo Directivo de la Superintendencia del Sistema Financiero, en uso de la potestad que le otorga el literal b) del artículo 10 de su Ley Orgánica y el artículo 228 de la Ley de Bancos; y en cumplimiento de lo dispuesto en los artículos 119, 224 y 226 de la Ley de Bancos; el artículo 87 de la Ley de Sociedades de Seguros; los artículos 59 y 155 de la Ley de Intermediarios Financieros No Bancarios; y el artículo 48 de la Ley del Sistema de Garantías Recíprocas para la Micro, Pequeña y Mediana Empresa Rural y Urbana, acuerda emitir las: NORMAS PARA LA INSCRIPCIÓN DE LOS AUDITORES EXTERNOS EN EL REGISTRO DE LA SUPERINTENDENCIA DEL SISTEMA FINANCIERO CAPÍTULO I OBJETO Art. 1.- El objeto de estas Normas es establecer los requerimientos mínimos que deben cumplir los auditores externos para ser inscritos en el Registro de Auditores Externos de la Superintendencia del Sistema Financiero, inscripción que, de conformidad con la ley, los faculta para prestar los servicios de auditoría externa a los bancos, a las sociedades que integran los conglomerados financieros, sociedades de seguros, a los Intermediarios Financieros no Bancarios que menciona el artículo 2 de su respectiva Ley, las sociedades de garantía recíproca, las reafianzadoras de las sociedades de garantía recíprocas y demás entidades que la ley establezca que deben ser auditadas por auditores externos inscritos en el registro de la Superintendencia.(1) El término sociedades de seguros comprende las sociedades constituidas en El Salvador, las sucursales de aseguradoras extranjeras y las asociaciones cooperativas que prestan servicios de seguros, el término bancos comprende a los bancos constituidos en el país y a las sucursales de bancos extranjeros; el término conglomerados financieros, comprende a todas las sociedades que lo integran; y la expresión “socios” comprende a los accionistas de las sociedades de capital.(1) CAPÍTULO II DE LA INSCRIPCIÓN EN EL REGISTRO DE AUDITORES EXTERNOS DE LA SUPERINTENDENCIA DEL SISTEMA FINANCIERO Art. 2.- Las personas naturales y sociedades que tengan interés de inscribirse en el Registro de Auditores Externos de la Superintendencia del Sistema Financiero, para prestar servicios de auditoría externa a las entidades referidas en el artículo anterior,
deben satisfacer los siguientes requisitos: (1) a) Estar inscrito en el Registro Profesional de Auditores que lleva el Consejo de Vigilancia de la Contaduría Pública y Auditoría. Los despachos que soliciten inscribirse como sociedades, deben estar constituidos legalmente y tener como actividad principal la prestación de servicios de auditoría externa. b) Conocer y cumplir las Normas de Auditoría emitidas por el Comité Ejecutivo de Normas de Auditoría del Instituto Americano de Contadores Públicos Autorizados, las cuales se conocen por las siglas SAS, relativas a la independencia y capacidad profesional. c) Acreditar experiencia profesional en el ejercicio de la auditoría externa de al menos cinco años. En el caso de sociedades bastará con que al menos uno de los socios responsable de firmar los informes de auditoría lo cumpla. Se entiende por experiencia profesional, la práctica de auditorías externas o funciones similares. d) Que el auditor, los socios, directores, administradores y en general, quienes suscriban informes, no hayan sido condenados por haber cometido o participado dolosamente en la comisión de cualquier delito. e) Que el auditor, la sociedad, los socios, directores y administradores y en general, quienes suscriban informes, no sean deudores directos o indirectos en el Sistema Financiero Salvadoreño, por créditos a los que se les haya requerido una reserva de saneamiento del cincuenta por ciento o más del saldo, aspecto que deberá observarse durante el tiempo que dure la prestación de los servicios. f) Que el auditor, los socios, directores, administradores y en general, quienes suscriban informes no sean a su vez directores, funcionarios o empleados de las entidades referidas en el artículo uno de estas Normas. g) Que la sociedad auditora, sus socios o los auditores asignados para auditar a la entidad, no se encuentren en estado de quiebra, suspensión de pagos o concurso de acreedores o que hubieren sido calificados judicialmente como responsables de una quiebra culposa o dolosa. h) Que los socios de la firma auditora, el auditor o los designados para auditar no hayan sido administradores, directores, gerentes o funcionarios de una institución del sistema financiero en la que se demuestre administrativamente, su responsabilidad para que dicha institución, a partir de la vigencia de la Ley de Privatización de los 2
m) Los ingresos que perciban las sociedades auditoras externas o el auditor externo por los servicios de auditoría que presten al banco. haya incurrido en deficiencias patrimoniales del veinte por ciento o más del mínimo requerido por la ley. el auditor o los designados para auditar. Cuando se trate de los representantes legales. de conformidad a lo prescrito en la Ley de Saneamiento y Fortalecimiento de Bancos Comerciales y Asociaciones de Ahorro y Préstamo. razón social o denominación. no hayan sido sancionados administrativa o judicialmente por participar en infracciones graves a las leyes y normas de carácter financiero.. se presumirá que han tenido responsabilidad de cualesquiera de las circunstancias antes señaladas.
Bancos Comerciales y de las Asociaciones de Ahorro y Préstamo. i) Que a los socios de la firma auditora.Los interesados deberán presentar a la Superintendencia solicitud por escrito. y directores con cargos ejecutivos de entidades financieras. 3
. el auditor o los designados para auditar no se les haya comprobado judicialmente participación en actividades relacionadas con el narcotráfico y delitos conexos y con el lavado de dinero. 3. y además. no deberán ser deudores de la entidad que auditen. no deberán exceder del veinticinco por ciento de sus ingresos totales. sin perjuicio de la responsabilidad en que incurrieren con posterioridad a dicho saneamiento. o que haya sido intervenida por el organismo fiscalizador competente. gerente general. k) La sociedad auditora. sus socios o el auditor.A. que haya recibido aportes del Estado o del Instituto de Garantía de Depósitos para su saneamiento. EL SALVADOR. sus socios o el auditor. deberán adjuntar según formato anexo la siguiente información: (1) a) Nombre.SUPERINTENDENCIA DEL SISTEMA FINANCIERO
SAN SALVADOR. C. deben ser independientes de la sociedad auditada y no deberán ser titulares de acciones directamente o mediante personas jurídicas de la misma sociedad auditada. en especial la captación de fondos del público sin autorización. director ejecutivo. j) Que la sociedad auditora. Art. el otorgamiento o recepción de préstamos relacionados en exceso del límite permitido y los delitos de carácter financiero. No se aplicará la presunción anterior a quienes participaron en el saneamiento de instituciones financieras. l) La sociedad auditora. en la que deberán expresar a que subsector de los fiscalizados por la Superintendencia pretenden ofrecer sus servicios. los socios de ésta.
4. j) Declaración jurada ante notario. C. EL SALVADOR.En el caso de solicitudes de registro cuya información no esté de conformidad con el modelo anexo se le comunicará al interesado. iii. en los ingresos anuales. quien dispondrá de un plazo de 30 días para subsanar la omisión. Organigrama del despacho. administradores y de las personas que suscriben los informes hasta nivel de encargados. teléfono y fax del despacho. Si al vencer el plazo no se ha recibido respuesta.SUPERINTENDENCIA DEL SISTEMA FINANCIERO
SAN SALVADOR. considerando el modelo anexo. de los socios directores. g) Currículum Vitae de los profesionales que ejerzan individualmente. ii. 4
.A. en el caso de sociedades.
b) Dirección. incluyendo nombre del país en donde está radicada la oficina matriz. y nómina de los quince principales clientes y la participación porcentual de la facturación de cada uno. Descripción de las funciones de cada componente del organigrama Nombre del personal y su cargo. d) Certificación expedida por el Consejo de Vigilancia de la Contaduría Pública y Auditoría. según corresponda. c) Fotocopia certificada del Número de Identificación Tributaria del solicitante. iv. especificando actividad principal de las empresas y período en el cual prestaron los servicios. f) Credenciales de la junta directiva de la sociedad. en el caso que el solicitante sea persona jurídica deberá presentar además el de los socios. correspondientes al último ejercicio económico del Despacho. e) Copia del testimonio de la escritura social y nómina de socios.. k) Nombre de la firma internacional de auditoría con la cual se haya suscrito contrato de representación. la cual deberá contener: i. está inscrita en el Registro Profesional de Auditores. Descripción del equipo de cómputo y sus respectivos programas
i) Nombre y dirección de las empresas a las que está brindando servicio de auditoría externa y a las principales que les haya dado ese servicio en los últimos cinco años. en la que conste que el profesional o la sociedad. Para estos efectos un conglomerado financiero se considera como un solo cliente. h) Descripción de la organización. Art.
se hará del conocimiento del Consejo de Vigilancia de la Contaduría Pública. En el caso que se compruebe que la información es falsa. 5
.. EL SALVADOR.(1) Art. Toda modificación del despacho que tenga relación con los factores de ponderación contenidos en las presentes Normas o que cambie la situación jurídica del mismo. 6. La autorización para auditar bancos y conglomerados fianancieros se otorgará para dos años. cuando se trate de deficiencias subsanables. (1) Cuando la inscripción se otorgue para conglomerados financieros se entenderá comprensiva de todos los sujetos mencionados en el inciso anterior.Si durante el proceso de comprobación de la información presentada. intermediarios financieros no bancarios o sociedades de garantías recíprocas y reafianzadoras de sociedades de garantías recíprocas. No obstante. previas las diligencias administrativas que garanticen el derecho de audiencia. el Superintendente comunicará al despacho el resultado detallado de la evaluación y le otorgará un plazo de hasta tres meses para que haga los cambios necesarios.A. Las actualizaciones implican el sometimiento a una nueva evaluación a efecto de determinar la permanencia o cancelación de la inscripción.. para los efectos pertinentes. En el caso que el resultado de la evaluación arroje un puntaje inferior al mínimo para permanecer en el Registro.
se informará al Consejo Directivo para que tome la decisión correspondiente. por un plazo que definirá el Consejo Directivo de la Superintendencia del Sistema Financiero. deberán actualizar la información antes de que se cumplan dos años de su inscripción (1). 7.SUPERINTENDENCIA DEL SISTEMA FINANCIERO
SAN SALVADOR. oportunamente. conglomerados financieros. la Superintendencia podrá hacer los requerimientos para actualizarlo cuando y en la forma en que lo estime conveniente. Art. y previo a la inscripción. 5. en función de la gravedad de lo ocurrido.El Consejo Directivo de la Superintendencia resolverá sobre la inscripción o denegatoria de inscripción y el Comité de Evaluación de Auditores Externos preparará la comunicación a los interesados. deberá ser comunicado a la Superintendencia del Sistema Financiero. C. se determinare que es falsa. La resolución del Consejo Directivo deberá indicar si la autorización es para ofrecer servicios de auditoría a bancos.Las solicitudes de inscripción en el Registro se recibirán en cualquier época. el profesional o la sociedad y los socios que la constituyen quedarán inhibidos de presentar nuevas solicitudes. . Art. la cual deberá ser suscrita por el Superintendente. sociedades de seguros.
respecto de una entidad auditada o por incumplimiento de las obligaciones que les señala el artículo 226 de la Ley de Bancos. Organo que podrá confirmar la decisión del Superintendente o revocarla. administrador o representante legal se encuentre en alguna de las situaciones previstas en los literales b).Los auditores externos autorizados para auditar bancos o conglomerados financieros. le sobrevengan hechos que lo hagan incumplir los requisitos de inscripción en el Registro. hasta por un año o excluirlo del mismo. en el caso que el socio. cuando quien suscriba informes de auditoría: a) Incurra en incumplimiento grave de las leyes que regulan a las entidades fiscalizadas por la Superintendencia o de las regulaciones emitidas por esta Superintendencia. e) Pérdida de la independencia. o incurra en reiterada negligencia o incapacidad profesional.(1) CAPITULO III DE LAS SUSPENSIONES Y CANCELACIONES Art. EL SALVADOR. mediante la realización de visitas de campo. 6
.. 8. previas las diligencias administrativas que garanticen el derecho de audiencia. deberán solicitar una nueva autorización cada dos años. en la oportunidad que lo estime conveniente. (1) b) Se haya emitido en su contra auto de detención en causa por delito doloso. El despacho de auditoría desinscrito podrá apelar la resolución del Superintendente ante el Consejo Directivo de la Superintendencia del Sistema Financiero.El Superintendente en uso de sus facultades podrá suspender la inscripción de un despacho de auditoría en el Registro. 9. 8-A. muestre malicia. Art. respecto de la información bastará con que la actualicen.A. c) Tenga el carácter de imputado en causas que dañen su imagen profesional.. y d) Observe conducta notoriamente inmoral.(1) También procederá la suspensión. este le iniciará el procedimiento administrativo para excluirlo del Registro.
Cuando el despacho en el plazo señalado por el Superintendente no cumpla los requisitos o cuando la deficiencia no sea subsanable. la cual seguirá el mismo trámite como si se tratase de primera solicitud. c) y d) anteriores o cuando a alguna de las personas a que se refiere el artículo 2 de estas Normas. Art.SUPERINTENDENCIA DEL SISTEMA FINANCIERO
SAN SALVADOR.Los requisitos y la información declarada serán comprobados por la Superintendencia del Sistema Financiero. C.
A.11.Las suspensiones y cancelaciones se harán del conocimiento del Consejo de Vigilancia de la Contaduría Pública y Auditoría y serán divulgadas por la Superintendencia. CAPÍTULO IV FACTORES A PONDERAR Y CRITERIOS DE ANÁLISIS Factores a ponderar Art. La apelación se tramitará conforme lo establece la Ley Orgánica de la Superintendencia del Sistema Financiero. 13.SUPERINTENDENCIA DEL SISTEMA FINANCIERO
SAN SALVADOR... enviando para tales fines toda la información solicitada en estas Normas.
El Superintendente.(1) Art. Art. El despacho de auditoría podrá apelar la resolución del Superintendente.Los despachos de auditoría externa se evaluarán con base a los factores y puntajes máximos. 10.El profesional o la sociedad que haya sido cancelado del Registro.. de oficio o por denuncia. cuando queden firmes en sede administrativa. 12. podrá solicitar su inscripción después de dos años de haber sido cancelado. en el medio y número de veces que estime conveniente. que a continuación se describen:
FACTOR PUNTAJE ASIGNADO 1. C.Derogado (1) Art. ante el Consejo Directivo de la Superintendencia del Sistema Financiero..1 1.2 Independencia 30 Independencia económica 15 Cantidad de empresas auditadas 15 7
. Órgano que podrá confirmar la decisión del Superintendente o revocarla. recogerá las pruebas que fueren pertinentes y resolverá con base a las que resulten de su propia investigación y las que aporten los interesados. EL SALVADOR. 1.
1 2. C. EL SALVADOR.2 2. 3.SUPERINTENDENCIA DEL SISTEMA FINANCIERO
SAN SALVADOR. 2.
Formación Profesional 25 Grado académico Personal auditoría 10 técnico 10 E st u di o s E s p e ci al es en
Calidad y Experiencia Tiempo de 35 ejercicio
2 3. EL SALVADOR. 14. En consecuencia. se le restará la unidad al puntaje máximo.3 3.A.Los factores descritos en el artículo anterior se ponderarán con base a los criterios que a continuación se describen: 1.1 Independencia Económica 10 Organización y funciones definidas 5 Equipos y programas de computación 5
Mide el grado de dispersión o concentración de ingresos. Eficiencia Organizativa 4. Para obtener el puntaje máximo se requerirá que ningún cliente por servicios de auditoría externa le proporcione al despacho más del 6.1 4.67% de ingresos concentrados en un solo cliente. INDEPENDENCIA 1.. ningún cliente en particular puede poner en riesgo la independencia del auditor. Para los efectos de este cálculo el despacho debe presentar la nómina de sus 9
.SUPERINTENDENCIA DEL SISTEMA FINANCIERO
SAN SALVADOR.4 5 Diversidad de las empresas auditadas 10 Experiencia en el Sistema Financiero 5 Calidad de trabajo 15 4. de modo que en una situación ideal.
profesional 3. C.67% de los ingresos anuales. por cada exceso del 6.2 Total 100 Criterios de análisis Art.
A. 2. EL SALVADOR. 2. así como los estudios de especialización son factores importantes. (1) Cuando la solicitud sea para obtener autorización para auditar entidades que no sean banco o sociedad de seguros. hasta alcanzar un máximo de 10 puntos.
quince principales clientes. Para los efectos de este cálculo el despacho debe presentar la nómina de sus siete principales clientes. hasta alcanzar un máximo de 15. Cuando la solicitud sea para obtener autorización para auditar Intermediarios Financieros no Bancarios se requerirá que el despacho tenga un mínimo de 15 clientes. hasta alcanzar un máximo de 15. ningún cliente por servicios de auditoría externa le proporcionará al despacho más del 14. FORMACIÓN PROFESIONAL La calificación profesional de los socios en el área de auditoría. Es decir que por cada cliente acredite un punto. 2.SUPERINTENDENCIA DEL SISTEMA FINANCIERO
SAN SALVADOR.1 Grado Académico
Se asignarán 2 puntos al socio o profesional que sea Contador Público Académico o que no siéndolo tenga otra profesión universitaria. C.29% de ingresos concentrados en un solo cliente. Para obtener el puntaje máximo se requerirá que el despacho tenga un mínimo de 30 clientes. indicando la participación porcentual de los ingresos del despacho. indicando la participación porcentual de los ingresos del despacho.2 Cantidad de empresas auditadas
Se toma en cuenta la experiencia lograda por el despacho. En consecuencia por cada exceso del 14. (1) 1. respecto a los servicios de auditoría proporcionados al mayor número de clientes. También se pondera la participación de personal técnico que se dedica a las labores de auditoría.2 Personal Técnico en Auditoría 10
. Es decir que por cada cliente acredite medio punto. (1) Para los efectos del párrafo anterior un conglomerado financiero se considerará como un solo cliente.29 % de los ingresos anuales. se le restará la unidad al puntaje máximo.
2. así como la calidad del trabajo desarrollado. hasta alcanzar un máximo de cinco. 3.3 Experiencia en el Sistema Financiero
Por cada año que tenga la firma de auditar bancos o sociedades de seguros se le asignará un punto. Se considerarán estudios especiales. tanto en tiempo como en diversidad de empresas a las cuales se les ha prestado servicio.1 Tiempo de Ejercicio Profesional
Por cada 5 años de ejercicio profesional que tenga cada socio o profesional se asignará 1 punto. otra profesión académica adicional a la Licenciatura en Contaduría Pública. siempre que ésta sea afín a las ciencias económicas. Para fines de este numeral se consideran las siguientes actividades económicas: a) b) c) d) e) Comercio Industria Servicios Agropecuario Otros (excepto las de bancos y sociedades de seguros)
A cada actividad económica le corresponden 2 puntos.3 Estudios Especiales
A cada socio o profesional que tenga estudios especiales se le asignará un punto. 3. una maestría. por tanto.
Por cada profesional en auditoría que preste servicios a tiempo completo al despacho.2 Diversidad de las Empresas Auditadas
La ponderación a este subfactor será con base a la variedad de las actividades económicas de las empresas auditadas. un postgrado o cualquier formación académica con duración no menor de un semestre. hasta alcanzar un máximo de cinco. 3. EL SALVADOR. 11
. se asignará un punto hasta alcanzar diez. C.SUPERINTENDENCIA DEL SISTEMA FINANCIERO
SAN SALVADOR.A. el puntaje máximo que se puede obtener es de 10 puntos. CALIDAD DE EXPERIENCIA Pretende medir la experiencia. hasta alcanzar un máximo de 5. 3.
EFICIENCIA ORGANIZATIVA 4. se tendrá que calcular la media ponderada.SUPERINTENDENCIA DEL SISTEMA FINANCIERO
SAN SALVADOR. En el caso de que el equipo sea utilizado solamente para fines administrativos se asignarán 2 puntos. quedan autorizados para auditar también a las demás entidades integrantes del conglomerado financiero. y en el caso de que no tengan estas herramientas no acumularán punto. El puntaje se disminuirá en relación con el nivel de organización presentado. conforme al siguiente detalle: Planeación y Control Interno Calidad del Informe Calidad de los Papeles de Trabajo 5 puntos 5 puntos 5 puntos
Al efectuar el análisis de los expedientes de clientes por los cuales el despacho emite informe anual de auditoría. C. con autorización para ofrecer servicios de auditoría externa a bancos. dependiendo del menor o mayor grado de utilización de esas herramientas en el desarrollo de la auditoría.15. 4. 4.4
El puntaje máximo que se puede asignar es de 15 y se hará con base en el examen de los papeles de trabajo que presente el despacho de auditoría externa. no requerirán evaluación para obtener la autorización para auditar otras entidades de las 12
3. lo que permitirá una distribución equitativa del puntaje..2 Equipos y programas de computación
Los despachos que posean equipos de computación para el desarrollo de los trabajos de auditoría.1 Organización y funciones definidas
Mide la capacidad de organización del despacho.A los despachos de auditoría externa inscritos en el Registro de Auditores Externos de la Superintendencia del Sistema Financiero a la fecha de entrada en vigencia de esta Norma. así como la adecuada utilización de equipos y sistemas de procesamiento de información. Se asignarán 5 puntos a los despachos que presenten su organigrama y las funciones bien definidas de cada componente del mismo. CAPÍTULO V OTRAS DISPOSICIONES Art. EL SALVADOR. acreditarán entre 3 y 5 puntos. Los despachos autorizados para ofrecer servicios de auditoría externa a bancos.A.
aprobado por el Consejo Directivo de la Superintendencia del Sistema Financiero.19.A.SUPERINTENDENCIA DEL SISTEMA FINANCIERO
SAN SALVADOR. no hayan sufrido cambio.Las presentes Normas entrarán en vigencia a partir del día uno de octubre del año dos mil.Los despachos cuyo titular sea una sociedad de capital..(1) Art. deberán comunicar a la Superintendencia las transferencias de acciones de su patrimonio. para los efectos de someter a la sociedad a una nueva evaluación.16.
fiscalizadas por la Superintendencia del Sistema Financiero. C. cuando desde la última evaluación los factores de ponderación del despacho. El incumplimiento de este requisito puede ser sancionado con suspensión o cancelación del Registro correspondiente..Para los despachos autorizados para ofrecer servicios de auditoría externa a sociedades de seguros e intermediarios financieros no bancarios. en Sesión CD-61/99 del 26 de agosto de 1999.Estas Normas derogan los artículos desde el uno hasta el trece de las “Normas para las Auditorías Externas de Bancos y Sociedades de Seguros”(NPB2-05). Art. (1) (Reformas aprobadas por el Consejo Directivo de la Superintendencia del Sistema Financiero en Sesión No.
. establecidos en las presentes Normas.. (Aprobado en El Consejo Directivo de la Superintendencia del Sistema Financiero en Sesión CD 49/2000 del 21 de septiembre del año dos mil). con vigencia a partir del 01 de abril de 2002).18.(1) 17-A. CD-13/02 de fecha 20 de marzo de 2002.. el plazo para actualizar la información a que se refiere el inciso segundo del artículo 7 comenzará a partir de la vigencia de las presentes reformas. Art. 17 . EL SALVADOR. Art.Lo que no se encuentre contemplado en estas Normas será resuelto por el Consejo Directivo de la Superintendencia del Sistema Financiero..
administradores y personas que firman los informes de auditoría hemos sido condenados por delitos contra el patrimonio o la hacienda pública. sea: a) Director. EL SALVADOR. Que las personas responsables de conducir las auditorías conocemos las normas de auditoría conocidas como SAS y las normas dictadas por la Superintendencia del Sistema Financiero para regular a los bancos. administradores y personas que firman los informes de auditoría somos deudores en el Sistema Financiero Salvadoreño. sociedades de seguros y los entes a que se refiere el artículo 2 de la Ley de Intermediarios Financieros no Bancarios. asegurado o beneficiario de seguros y que no llegarán a serlo mientras prestemos servicios de auditoría externa y si algún empleado nuestro reúne o llega a reunir alguna de las condiciones señaladas.sv  Web:http://www. o administradores o accionistas mayoritarios.SUPERINTENDENCIA DEL SISTEMA FINANCIERO
SAN SALVADOR. Que conocemos las disposiciones legales que regulan las actividades de los bancos. administradores y personas responsables de suscribir los informes de auditoría. directores. a las sociedades que integran los conglomerados financieros.ssf
MODELO DE DECLARACIÓN JURADA QUE DEBEN RENDIR LOS AUDITORES EXTERNOS . las sociedades que integran los conglomerados financieros.
4. administrador.gob.
3. empleado o pariente dentro del cuarto grado de consanguinidad o segundo de afinidad de los directores. sociedades de seguros y de los entes a que se refiere el artículo 2 de la Ley de Intermediarios Financieros no Bancarios y nos comprometemos a
2. Deudor directo o indirecto.PERSONAS JURÍDICAS El que suscribe (Representante Legal) de la sociedad de Auditores Externos declara bajo juramento que: 1.A. así como las que en el futuro lleguen a emitirse. Ninguno de los socios.
. TELEFONO (503) 281-2444  Email: informa@ssf. las cuales acataremos estrictamente. Que no suscribiremos contratos por servicios de auditoría externa en entidades en donde alguno de nuestros socios. C. por créditos a los que se les haya requerido una reserva de saneamiento del cincuenta por ciento o más del saldo. Ninguno de los socios. no participará en ningún trabajo de auditoría que tenga que ver con la entidad en donde adeude o tenga relaciones de seguros o cualquier otro negocio.
directores. 6. C. Ninguno de los socios.
Consciente de la responsabilidad que asumo al firmar la presente declaración jurada. 8. EL SALVADOR. ni ninguno de los socios. procedo a ello a las horas del de de 20 .A.
Sello F)
mantenernos actualizados respecto a los cambios que experimenten. Nos comprometemos a no prestar otros servicios distintos al de auditoría al cliente auditado. directores. administradores o personas que firman los informes de auditoría son titulares directamente o mediante persona jurídica de ninguna acción o acciones del ente o entes auditados. funcionarios o empleados de otro banco o Institución oficial de crédito. Nuestros honorarios por los servicios de auditoría externa del banco no exceden del 25% de nuestros ingresos totales. administradores o personas que firman los informes de auditoría somos a la vez directores.
7.SUPERINTENDENCIA DEL SISTEMA FINANCIERO
SAN SALVADOR. Que la sociedad.
EL SALVADOR. sociedades de seguros y a los entes a que se refiere el artículo 2 de la Ley de Intermediarios Financieros no Bancarios. sociedades que integran los conglomerados financieros.
. para regular a los bancos. ni ninguno de los administradores somos deudores en el Sistema Financiero Salvadoreño. Yo. sean éstos bancos. por créditos a los que se les haya requerido una reserva de saneamiento del cincuenta por ciento o más del saldo. TELEFONO (503) 281-2444  Email: informa@ssf. 5.ssf
MODELO DE DECLARACIÓN JURADA QUE DEBEN RENDIR LOS AUDITORES EXTERNOS .sv  Web:http://www. 2. Yo. o administradores o accionistas mayoritarios. las cuales acataremos estrictamente.A. así como las que en el futuro lleguen a emitirse. empleado o pariente dentro del cuarto grado de consanguinidad o segundo de afinidad de los directores. C. sea: a) Director. ni ninguno de los administradores hemos sido condenados por delitos contra el patrimonio o la hacienda pública. Nuestros honorarios por los servicios de auditoría externa del Banco. somos titulares directamente o mediante persona jurídica de acción o acciones del ente o entes auditados.gob. sociedades que integran los conglomerados financieros. Que no suscribiré contratos por servicios de auditoría externa en entidades en donde alguno de nuestros administradores. Yo. sociedades de seguros o a los que se refiere el artículo 2 de la Ley de Intermediarios Financieros no Bancarios. no participará en ningún trabajo de auditoría que tenga que ver con la entidad en donde adeude o tenga relaciones de seguros o cualquier otro negocio. administrador. y las personas responsables de conducir las auditorías. asegurado o beneficiario de seguros y que no llegarán a serlo mientras prestemos servicios de auditoría externa y si algún empleado nuestro reúne o llega a reunir alguna de las condiciones señaladas. conocemos las normas de auditoría conocidas como SAS y las normas dictadas por la Superintendencia del Sistema Financiero. ni ninguno de los administradores o personas que firman los informes de auditoría. Deudor directo o indirecto. Yo.SUPERINTENDENCIA DEL SISTEMA FINANCIERO
SAN SALVADOR. no
3.PERSONAS NATURALES El que suscribe declara bajo juramento que: 1.
sociedades de seguros e instituciones que regula el artículo 2 de la Ley de Intermediarios Financieros no Bancarios y nos comprometemos a mantenernos actualizados respecto a los cambios que experimenten.
6. funcionarios o empleados de otro banco o Institución Oficial de Crédito.
7.A. Consciente de la responsabilidad que asumo al firmar la presente declaración jurada. procedo a ello a las horas del de de 20 .
exceden del 25% de los ingresos totales de nuestra sociedad. Nos comprometemos a no prestar otros servicios distintos al de auditoría al cliente auditado.
que puedan poner en riesgo nuestra independencia.
Que conocemos las disposiciones legales que regulan las actividades de los bancos. C. e) Yo. ni ninguno de las personas que suscriben los informes de auditoría somos a la vez directores.
FORMATO DE LA INFORMACIÓN ADJUNTA A LA SOLICITUD DE INSCRIPCIÓN a) b) c) d) Nombre. TELEFONO (503) 281-2444  Email: informa@ssf.gob. EL SALVADOR.SUPERINTENDENCIA DEL SISTEMA FINANCIERO
SAN SALVADOR.A.sv  Web:http://www. C. de fecha________________________ Adjuntar certificación extendida por dicho Consejo. razón social o denominación__________________________________ Domicilio y ubicación de la oficina___________________________________ Teléfono______________ Fax_________________ NIT del solicitante_________________________________________________ Inscripción en el Consejo de Vigilancia de la Contaduría Pública y Auditoría No. e) Nómina de socios ( sólo en el caso de sociedades) (1) y del personal técnico (1) Título o Grado NIT INSCRIPCIÓN (2) Académico
NÚMER O _____________ _____________ _____________ _____________ _____________ _____________ (1) (2) f) ________________ ________________ ________________ ________________ ________________ ________________ _______________ _______________ _______________ _______________ _______________ _______________ ________ ________ ________ ________ ________ ________ FECHA _______ _______ _______ _______ _______ _______
Adjuntar copia del testimonio de la Escritura Social En el Consejo de Vigilancia de la Contaduría Pública y Auditoría
Nómina de la Junta Directiva (sólo en el caso de sociedades)(1) Nombre
administradores y de las personas que suscriben los informes (1) Nombre Cargo Grado o Nivel Académico ________________________ ________________________ ________________________ ________________________ ________________________ ________________________
________________________ ________________________ ________________________ ________________________ ________________________ ________________________ (1) h)
Adjuntar curriculums vitae respectivos
Descripción de la organización. la cual deberá incluir: Nombre Organigrama actual Funciones de cada componente del organigrama Nómina completa del personal. C.A.
Cargo ________________________________________ ________________________________________ ________________________________________ ________________________________________ ________________________________________ ________________________________________ g) _____________________ _____________________ _____________________ _____________________ _____________________ _____________________
(1) Adjuntar credenciales respectivas Curriculum Vitae de los directores. según el esquema siguiente: Cargo Grado o Nivel académico ______________________________ ______________________________ ______________________________ ______________________________ ______________________________ ______________________________
_________________ _________________ _________________ _________________ _________________ _________________ i)
Inventario del equipo de cómputo y programas en uso
Empresas a las que se prestan y se han prestado servicios de auditoría externa 2
. EL SALVADOR.SUPERINTENDENCIA DEL SISTEMA FINANCIERO
C.SUPERINTENDENCIA DEL SISTEMA FINANCIERO
Empresas a las que actualmente se prestan estos servicios *
Dirección Actividad Ejercicio Contratado ______________ _____________ ______________ ______________ * 2. EL SALVADOR.A. _________________ _____________ ______________ _________________ _____________ ______________ _________________ _____________ ______________ _________________ _____________ ______________
Adjuntar listado completo Principales empresas a las que se prestaron estos servicios en los últimos cinco años por orden de honorarios*
Nombre Dirección Actividad Ejercicio Contratado
con fecha (1) (1) Adjuntar copia del documento respectivo
. EL SALVADOR.A. C.SUPERINTENDENCIA DEL SISTEMA FINANCIERO
(*) j)
Adjuntar listado completo
Participación porcentual de los quince clientes principales en los ingresos de la sociedad Nombre Activida d Porcent aje ______________ ______________ ______________ ______________ ______________ ______________
_________________________ _________________________ _________________________ _________________________ _________________________ _________________________ k) Declaración jurada (1) (1) l)
Adjuntar declaración según modelo anexo
La sociedad ha suscrito contrato de representación con la firma internacional de auditoría.
según corresponda. la cual deberá contener: a) b) c) d) 10. en el caso que el solicitante sea persona jurídica deberá presentar además el de los socios. 5. Currículum Vitae de los profesionales que ejerzan individualmente. Organigrama del despacho. Fotocopia certificada del Número de Identificación Tributaria del solicitante.
3. EL SALVADOR. C. Certificación expedida por el Consejo de Vigilancia de la Contaduría Pública y Auditoría. Descripción de la organización. Credenciales de la junta directiva de la sociedad.SUPERINTENDENCIA DEL SISTEMA FINANCIERO
SAN SALVADOR.ssf
INFORMACIÓN QUE DEBE ADJUNTARSE A LAS SOLICITUDES DE INSCRIPCIÓN 1. está inscrita en el Registro Profesional de Auditores. considerando el modelo anexo
.gob. 4. TELEFONO (503) 281-2444  Email: informa@ssf. administradores y de las personas que suscriben los informes hasta nivel de encargados. en la que conste que el profesional o la sociedad. en el caso de sociedades. Copia del testimonio de la escritura social y nómina de socios.sv  Web:http://www. Descripción del equipo de cómputo y sus respectivos programas
2. de los socios directores.
6.A. Descripción de las funciones de cada componente del organigrama Nombre del personal y su cargo.

References: artículo 10
 artículo 228
 artículo 87
 artículo 48
 artículo 2
 resolución 
 artículo 226
 resolución 
 artículo 2
 resolución 
 artículo 7
 artículo 2
 artículo 2
 artículo 2
 artículo 2
 artículo 2