Source: http://www.enre.gov.ar/web/bibliotd.nsf/e6fbc292d8aba6ac0325705100522a9e/4a4f18bf79f75205032580d8003f1d83?OpenDocument
Timestamp: 2019-11-18 08:12:02+00:00

Document:
Resolución general AFIP 4003/2017. Boletín Oficial n° 33.577, viernes 3 de marzo de 2017, pp. 6-11.
Citas Legales : Circular AFIP 0001/2011, Circular AFIP 0003/2012, Circular AFIP 0004/2016, Decreto 00390/1976, Decreto 00390/1976 - anexo - artículo 178, Decreto 00390/1976 - anexo - artículo 241, Decreto 00618/1997, Decreto 00618/1997 - artículo 07, Decreto 00821/1998, Decreto 01344/2007, Decreto 01344/2007 - anexo - artículo 001 inciso a), Decreto 01344/2007 - anexo - artículo 001 inciso a), Decreto 01344/2007 - anexo - artículo 145, Ley 11.683 (t.o. 1998), Ley 11.683 (t.o. 1998) - artículo 022, Ley 19.640, Ley 20.004, Ley 20.628 (t.o. 1997) - artículo 018, Ley 20.628 (t.o. 1997) - artículo 020, Ley 20.628 (t.o. 1997) - artículo 020 inciso v), Ley 20.628 (t.o. 1997) - artículo 023, Ley 20.628 (t.o. 1997) - artículo 023 inciso a), Ley 20.628 (t.o. 1997) - artículo 023 inciso b), Ley 20.628 (t.o. 1997) - artículo 023 inciso c), Ley 20.628 (t.o. 1997) - artículo 039, Ley 20.628 (t.o. 1997) - artículo 079, Ley 20.628 (t.o. 1997) - artículo 079 inciso a), Ley 20.628 (t.o. 1997) - artículo 079 inciso b), Ley 20.628 (t.o. 1997) - artículo 079 inciso c), Ley 20.628 (t.o. 1997) - artículo 079 inciso e), Ley 20.628 (t.o. 1997) - artículo 081 inciso c), Ley 20.628 (t.o. 1997) - artículo 081 inciso h), Ley 20.628 (t.o. 1997) - artículo 090, Ley 20.744 (t.o. 1976), Ley 20.744 (t.o. 1976) - artículo 178, Ley 20.744 (t.o. 1976) - artículo 241, Ley 23.551, Ley 23.551 - artículo 37, Ley 23.551 - artículo 52, Ley 23.771, Ley 24.241, Ley 24.241 - artículo 034, Ley 24.241 - artículo 106, Ley 24.467, Ley 24.467 - artículo 79, Ley 24.769, Ley 26.176, Ley 27.346, Resolución general AFIP 0010/1997, Resolución general AFIP 0739/1999, Resolución general AFIP 0830/2000, Resolución general AFIP 0975/2001, Resolución general AFIP 1345/2002, Resolución general AFIP 2111/2006, Resolución general AFIP 2151/2006, Resolución general AFIP 2170/2007, Resolución general AFIP 2233/2007, Resolución general AFIP 2281/2007, Resolución general AFIP 2281/2007 - artículo 05, Resolución general AFIP 2281/2007 - artículo 12, Resolución general AFIP 2437/2008, Resolución general AFIP 2455/2008, Resolución general AFIP 2490/2008, Resolución general AFIP 2507/2008, Resolución general AFIP 2528/2008, Resolución general AFIP 2529/2008, Resolución general AFIP 2811/2010 - artículo 4, Resolución general AFIP 2866/2010, Resolución general AFIP 2867/2010, Resolución general AFIP 3008/2010, Resolución general AFIP 3055/2011, Resolución general AFIP 3061/2011, Resolución general AFIP 3073/2011, Resolución general AFIP 3074/2011, Resolución general AFIP 3094/2011, Resolución general AFIP 3387/2012, Resolución general AFIP 3413/2013, Resolución general AFIP 3418/2013, Resolución general AFIP 3449/2013, Resolución general AFIP 3525/2013, Resolución general AFIP 3713/2015, Resolución general AFIP 3713/2015, Resolución general AFIP 3770/2015, Resolución general AFIP 3819/2015, Resolución general AFIP 3831/2016, Resolución general AFIP 3839/2016, Resolución general AFIP 3966/2016, Resolución general AFIP 3976/2016, Resolución general DGI 2169/1991, Resolución general DGI 2224/1979, Resolución MTEySS 0436/2004
(Nota del Centro de Documentación: inciso c) del artículo 11, artículo 14, inciso a) del artículo 21, y artículo 23, modificados por la Resolución general AFIP 4189/2018 . Punto 3. del inciso a) del Artículo 11 y segundo párrafo del Apartado E del Anexo II, sustituidos por la Resolución general AFIP 4286/2018 . Tercer párrafo del artículo 11, expresión del artículo 14 e inciso b) del artículo 15 sustituidos por la Resolución general AFIP 4493/2019 )
ARTÍCULO 1°- Las ganancias comprendidas en los incisos a), b), c) -excepto las correspondientes a los consejeros de las sociedades cooperativas- y e) del Artículo 79 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones (1.1.), así como sus ajustes de cualquier naturaleza, e independientemente de la forma de pago (en dinero o en especie), obtenidas por sujetos que revistan el carácter de residentes en el país -conforme a lo normado en el Título IX, Capítulo I de la citada ley-, quedan sujetas al régimen de retención que se establece por la presente resolución general.
De tratarse de beneficiarios residentes en el exterior, en tanto no corresponda otorgarle otro tratamiento conforme a la ley del gravamen, procederá practicar la retención con carácter de pago único y definitivo establecida en el Título V de la ley aludida y efectuar su ingreso conforme a las previsiones de la Resolución General Nº 739, su modificatoria y sus complementarias. SUJETOS OBLIGADOS A PRACTICAR LA RETENCIÓN
ARTÍCULO 2°- Deberán actuar como agentes de retención:
ARTÍCULO 3°- Cuando los beneficiarios de las ganancias referidas en el Artículo 1º las perciban de varios sujetos, sólo deberá actuar como agente de retención aquel que abone las de mayor importe.
ARTÍCULO 4º- Son pasibles de retención los sujetos beneficiarios de las ganancias indicadas en el Artículo 1º.
ARTÍCULO 5º- Corresponderá practicar la retención:
ARTÍCULO 6º- A todos los efectos de esta resolución general, el término “pago” deberá entenderse con el alcance asignado por el antepenúltimo párrafo del Artículo 18 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones.
ARTÍCULO 7º- El importe de la retención se determinará conforme al procedimiento que se detalla en el Anexo II (IF 2017-03031438-APN-AFIP).
ARTÍCULO 8º- En el caso en que el impuesto se encontrare a cargo del agente de retención, deberá practicarse el acrecentamiento dispuesto por el penúltimo párrafo del Artículo 145 del Decreto Nº 1.344/98 y sus modificatorios.
ARTÍCULO 9º- Los ajustes de haberes retroactivos, correspondientes a los conceptos comprendidos en el Artículo 1º, estarán sujetos al siguiente procedimiento:
ARTÍCULO 10.- Cuando deban realizarse pagos por vía judicial, los sujetos que paguen las retribuciones deberán, previo al depósito judicial, practicar la retención y depositar el remanente. Asimismo agregarán al expediente la liquidación practicada y copia autenticada por escribano del comprobante de ingreso de la retención.
ARTÍCULO 11.- Los beneficiarios de las ganancias referidas en el Artículo 1º, se encuentran obligados a informar a este Organismo mediante transferencia electrónica de datos del formulario de declaración jurada F. 572 Web a través del servicio “Sistema de Registro y Actualización de Deducciones del Impuesto a las Ganancias (SiRADIG) - TRABAJADOR”, los siguientes datos:
4. El monto de los aportes que hubieran sido deducidos oportunamente por el socio protector -en virtud de lo previsto en el inciso l) del Apartado D del Anexo II- en caso que retire los fondos invertidos con anterioridad al plazo mínimo de permanencia de DOS (2) años, previsto en el Artículo 79 de la Ley Nº 24.467 y sus modificaciones.
ARTÍCULO 12.- Cuando se produzca el cambio de agente de retención dentro del mismo período fiscal, el empleado deberá presentar al nuevo agente la liquidación informativa a que se refiere el inciso c) del Artículo 21 de la presente.
ARTÍCULO 13.- Los beneficiarios deberán cumplir con las obligaciones de determinación anual e ingreso del impuesto a las ganancias en las condiciones, plazos y formas establecidas en la Resolución General Nº 975, sus modificatorias y complementarias, cuando:
ARTÍCULO 14.- Los beneficiarios de las rentas aludidas en el Artículo 1°, que hubieran obtenido en el año fiscal ganancias brutas totales por un importe igual o superior a QUINIENTOS MIL PESOS ($ 500.000.-), deberán informar a este Organismo:
ARTÍCULO 15.- Las obligaciones previstas en el artículo anterior se cumplirán con la presentación de declaraciones juradas confeccionadas mediante la utilización de la versión vigente al momento de la presentación, del programa aplicativo unificado denominado “GANANCIAS PERSONAS FÍSICAS - BIENES PERSONALES” o el que lo reemplace en el futuro.
La presentación de los formularios de declaración jurada Nros. 711 (Nuevo Modelo) y 762/A -generados de acuerdo con lo indicado en los párrafos anteriores- se formalizará mediante el procedimiento de transferencia electrónica de datos a través de “Internet”, dispuesto por la Resolución General Nº 1.345, sus modificatorias y complementarias, para lo cual se deberá contar con “Clave Fiscal”, obtenida de acuerdo con lo dispuesto por la Resolución General N° 3.713 y su modificatoria.
ARTÍCULO 16.- Las declaraciones juradas tendrán el carácter de informativas, excepto que de ellas resulte saldo a pagar o a favor del contribuyente, y -en la medida en que los beneficiarios de las rentas no se encuentren inscriptos en los respectivos impuestos- podrán ser presentadas hasta el día 30 junio, inclusive, del año siguiente a aquel al cual corresponde la información que se declara.
ARTÍCULO 17.- Los beneficiarios de las rentas mencionadas en el Artículo 1° que hayan sido pasibles de retenciones en el marco de esta resolución general, podrán acceder a través del sitio “web” institucional con la respectiva “Clave Fiscal”, al servicio denominado “MIS RETENCIONES” aprobado por la Resolución General Nº 2.170 y su modificatoria, para consultar la información relativa a las mismas, obrante en los registros de este Organismo.
ARTÍCULO 18.- Cuando con motivo del desarrollo de otras actividades que originan ganancias no comprendidas en el Artículo 1º, existan circunstancias que pongan de manifiesto que la retención a practicar podrá generar un exceso en el cumplimiento de la obligación tributaria del correspondiente año fiscal, los beneficiarios comprendidos en el presente régimen podrán solicitar una autorización de no retención de acuerdo con las previsiones de la Resolución General Nº 830, sus modificatorias y complementarias.
OBLIGACIONES DEL AGENTE DE RETENCIÓN OBLIGACIONES.
COMUNICACIÓN A SUS EMPLEADOS
ARTÍCULO 19.- Los empleadores deberán comunicar a sus empleados dentro de los TREINTA (30) días corridos contados a partir del inicio de la relación laboral, la obligación de cumplir con lo dispuesto por los Artículos 11 y 14, conservando a disposición de este Organismo la constancia de la comunicación efectuada, suscripta por los respectivos beneficiarios.
Los empleadores también deberán indicar a sus empleados el día del mes hasta el cual, las novedades informadas por dichos beneficiarios a través del “Sistema de Registro y Actualización de Deducciones del Impuesto a las Ganancias (SiRADIG) - TRABAJADOR” serán tenidas en cuenta en las liquidaciones de haberes de dicho mes. CONSULTA DE LOS DATOS SUMINISTRADOS POR LOS BENEFICIARIOS DE LAS RENTAS
ARTÍCULO 20.- Este Organismo pondrá a disposición del agente de retención en el sitio “web” institucional (http://www.afip.gob.ar), mediante el servicio “Sistema de Registro y Actualización de Deducciones del Impuesto a las Ganancias (SiRADIG) - EMPLEADOR” al que se accederá con clave fiscal, la siguiente información:
ARTÍCULO 21.- El agente de retención se encuentra obligado a practicar:
ARTÍCULO 22.- Los agentes de retención deberán poner a disposición de los beneficiarios la “Liquidación de Impuesto a las Ganancias - 4ta. Categoría Relación de Dependencia” cuando:
ARTÍCULO 23.- Los agentes de retención deberán informar en la declaración jurada correspondiente al período fiscal marzo de cada año, del Sistema de Control de Retenciones (SICORE) -establecido por la Resolución General Nº 2.233, sus modificatorias y complementarias-, los beneficiarios a los que no les hubieran practicado la retención total del gravamen sobre las remuneraciones abonadas, a cuyos fines deberán consignar dentro de la pantalla “Detalle de Retenciones” del respectivo programa aplicativo:
ARTÍCULO 24.- Los agentes de retención deberán cumplir las formas, plazos y demás condiciones que para el ingreso e información de las retenciones practicadas, establece la Resolución General Nº 2.233, sus modificatorias y complementarias (Sistema de Control de Retenciones - SICORE).
ARTÍCULO 25.- Las infracciones consumadas por incumplimiento al presente régimen, serán sancionadas de acuerdo con lo dispuesto por la Ley Nº 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, o -en su caso- por las Leyes Nº 23.771 o Nº 24.769, según corresponda. La responsabilidad por el contenido de las declaraciones juradas será imputable a los declarantes.
ARTÍCULO 26.- Las entidades que reintegren a los beneficiarios de las rentas comprendidas en el Artículo 1º, importes parciales correspondientes a honorarios por los servicios de asistencia sanitaria, médica y paramédica que se indican en el inciso j) del Apartado D del Anexo II, se encuentran obligados a emitir una liquidación que deberá contener -como mínimo- los datos que se detallan a continuación:
ARTÍCULO 27.- En los casos de beneficiarios comprendidos en regímenes que establezcan franquicias impositivas (exenciones, diferimientos, etc.) o que hubieran efectuado donaciones con destinos específicos, corresponderá cumplir con los requisitos y formalidades que, para cada caso, establezca esta Administración Federal.
ARTÍCULO 28.- Apruébanse los Anexos I a III (IF 2017-03031411-APN-AFIP; IF 2017-03031438-APN-AFIP; IF 2017-03031456-APN-AFIP, respectivamente) que forman parte de la presente.
ARTÍCULO 29.- Déjanse sin efecto a partir de la fecha de aplicación de la presente, las Resoluciones Generales Nros. 2.437, 2.455, 2.490, 2.507, 2.528, 2.529, 2.866, 2.867, 3.008, 3.055, 3.061, 3.073, 3.074, 3.094, 3.413, 3.418, 3.449, 3.525, 3.770, 3.831, 3.839, 3.966 y 3.976, la Nota Externa N° 8/2008 y las Circulares Nros 1/2011, 3/2012 y 4/2016, excepto en lo que se refiere a la Resolución General N° 2.442 y al formulario de declaración jurada F. 572 web que mantiene su vigencia.
ARTÍCULO 30.- Las disposiciones de esta resolución general entrarán en vigencia el día de su publicación en el Boletín oficial y resultarán de aplicación para el período 2017 y siguientes.
ARTÍCULO 31.- Publíquese, dése a la Dirección Nacional del Registro Oficial y archívese.
Circular AFIP 0001/2011
Decreto 00821/1998
Decreto 01344/1998
e) De los servicios personales prestados por los socios de las sociedades cooperativas mencionadas en la última parte del inciso g) del Artículo 45, que trabajen personalmente en la explotación, inclusive el retorno percibido por aquéllos. IF-2017-03031411-APN-AFIP
Las deducciones personales previstas en el Artículo 23 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, operarán -siempre que resulten procedenteshasta la suma acumulada del mes que se liquida, según las tablas actualizadas conforme lo previsto en el último párrafo del citado artículo, que anualmente publique este Organismo a través de su sitio “web” (http://www.afip.gob.ar).
El importe que se obtenga, se disminuirá en la suma de las retenciones practicadas con anterioridad en el respectivo período fiscal y, en su caso, se incrementará con el importe correspondiente a las retenciones efectuadas en exceso y que hubieran sido reintegradas al beneficiario. IF-2017-03031438-APN-AFIP
LIQUIDACIÓN DE IMPUESTO A LAS GANANCIAS -
4ta. CATEGORÍA RELACIÓN DE DEPENDENCIA

References: artículo 178
 artículo 241
 artículo 07
 artículo 001
 artículo 001
 artículo 145
 artículo 022
 artículo 018
 artículo 020
 artículo 020
 artículo 023
 artículo 023
 artículo 023
 artículo 023
 artículo 039
 artículo 079
 artículo 079
 artículo 079
 artículo 079
 artículo 079
 artículo 081
 artículo 081
 artículo 090
 artículo 178
 artículo 241
 artículo 37
 artículo 52
 artículo 034
 artículo 106
 artículo 79
 Resolución 
 Resolución 
 Resolución 
 Resolución 
 Resolución 
 Resolución 
 Resolución 
 Resolución 
 Resolución 
 Resolución 
 Resolución 
 artículo 05
 Resolución 
 artículo 12
 Resolución 
 Resolución 
 Resolución 
 Resolución 
 Resolución 
 Resolución 
 Resolución 
 artículo 4
 Resolución 
 Resolución 
 Resolución 
 Resolución 
 Resolución 
 Resolución 
 Resolución 
 Resolución 
 Resolución 
 Resolución 
 Resolución 
 Resolución 
 Resolución 
 Resolución 
 Resolución 
 Resolución 
 Resolución 
 Resolución 
 Resolución 
 Resolución 
 Resolución 
 Resolución 
 Resolución 
 Resolución 
 artículo 11
 artículo 14
 artículo 21
 artículo 23
 Resolución 
 Artículo 11
 Resolución 
 artículo 11
 artículo 14
 artículo 15
 Resolución 

ARTÍCULO 1
 Artículo 79
 resolución 
 Resolución 

ARTÍCULO 2

ARTÍCULO 3
 Artículo 1

ARTÍCULO 4
 Artículo 1

ARTÍCULO 5

ARTÍCULO 6
 resolución 
 Artículo 18

ARTÍCULO 7

ARTÍCULO 8
 Artículo 145

ARTÍCULO 9
 Artículo 1

ARTÍCULO 10

ARTÍCULO 11
 Artículo 1
 Artículo 79

ARTÍCULO 12
 Artículo 21

ARTÍCULO 13
 Resolución 

ARTÍCULO 14
 Artículo 1

ARTÍCULO 15
 Resolución 
 Resolución 

ARTÍCULO 16

ARTÍCULO 17
 Artículo 1
 resolución 
 Resolución 

ARTÍCULO 18
 Artículo 1
 Resolución 

ARTÍCULO 19

ARTÍCULO 20

ARTÍCULO 21

ARTÍCULO 22

ARTÍCULO 23
 Resolución 

ARTÍCULO 24
 Resolución 

ARTÍCULO 25

ARTÍCULO 26
 Artículo 1

ARTÍCULO 27

ARTÍCULO 28

ARTÍCULO 29
 Resolución 

ARTÍCULO 30
 resolución 

ARTÍCULO 31
 Artículo 45
 Artículo 23