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Timestamp: 2018-03-18 19:31:37+00:00

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1. Los sujetos pasivos del Impuesto comunicarán al Departamento de Economía y Hacienda su opción por la aplicación de los siguientes regímenes especiales:
a). Bienes usados.
b). Objetos de arte, antigüedades y objetos de colección.
c). Determinación proporcional de las bases imponibles.
La opción deberá realizarse durante el mes de diciembre anterior al inicio del año natural en que deba surtir efectos. No obstante, en el supuesto de iniciación de la actividad en fecha distinta al 1 de enero, la misma habrá de efectuarse en el plazo de los treinta días siguientes al del comienzo de la actividad, surtiendo efectos a partir del momento en que se inicie efectivamente la misma.
La referida opción se entenderá tácitamente prorrogada para los años siguientes en tanto no se renuncie expresamente a la misma.
2. Los regímenes especiales simplificado y de la agricultura, ganadería y pesca se aplicarán a los sujetos pasivos que reúnan los requisitos señalados al efecto por la Ley Foral del Impuesto y que no hayan renunciado expresamente a los mismos.
La renuncia, que deberá efectuarse en los mismos plazos previstos en el número anterior, tendrá efecto, sin perjuicio de lo dispuesto en el número 8 del artículo 57 de la Ley Foral del Impuesto, para un período mínimo de tres años cuando se refiera al régimen simplificado y de cinco años cuando afecte al régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca, entendiéndose prorrogada para cada uno de los años siguientes en que pudiera resultar aplicable el respectivo régimen especial, salvo que se revoque en el mes de diciembre anterior al inicio del año natural en que deba surtir efecto dicha revocación.
3. En los supuestos en que el sujeto pasivo desarrolle actividades empresariales a las que resulte de aplicación el régimen simplificado y se iniciara una nueva actividad a la que también resulte aplicable el citado régimen, se tendrán en cuenta las siguientes reglas:
a). Si hubiere renunciado anteriormente al régimen simplificado, los efectos señalados en el artículo 24 de este Reglamento se extenderán a las nuevas actividades que inicie el sujeto pasivo durante el período al que afecte la mencionada renuncia.
b). En el supuesto de no haber renunciado, el sujeto pasivo podrá hacerlo en relación a la nueva actividad, surtiendo efecto la misma, a partir de esa fecha, para el resto de actividades empresariales, según lo establecido en el artículo 24 de este Reglamento.
4. Las opciones y renuncias, previstas en el presente artículo, así como su revocación, deberán ejercitarse mediante escrito dirigido al Departamento de Economía y Hacienda.
Artículo 22 redactado por el apartado 6.º del artículo único del D. Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 128/1996, 4 marzo, por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre el Valor Añadido aprobado por Decreto Foral 86/1993, de 8 de marzo («B.O.N.» 18 marzo).
1º. Que sean personas físicas o entidades en régimen de atribución de rentas en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, siempre que, en este último caso, todos sus socios, herederos, comuneros o partícipes sean personas físicas.
La aplicación del régimen especial simplificado a las entidades a que se refiere el párrafo anterior se efectuará con independencia de las circunstancias que concurran individualmente en estos últimos.
2º. Que realicen con habitualidad cualesquiera de las actividades económicas descritas en el artículo 26 de este Reglamento.
3º. Que no hayan renunciado a la aplicación del método de estimación objetiva por signos, índices o módulos del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.
4º. Que su volumen de operaciones, durante el año natural inmediatamente anterior, no hubiese excedido de 50 millones de pesetas para el conjunto de sus actividades empresariales o profesionales no sujetas a la aplicación del método de estimación objetiva por signos, índices o módulos del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.
Si el año natural inmediatamente anterior hubiese sido el de comienzo de la actividad, el importe del volumen de operaciones habidas en el mismo se elevará al año.
En el primer año de ejercicio de la actividad no se tendrá en cuenta este límite.
5º. Que no renuncien al mismo.
A partir de: 12 agosto 1999
Artículo 23 redactado por el artículo único del D. Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 242/1999, 28 junio, por el que se modifica parcialmente el Reglamento del Impuesto sobre el Valor Añadido («B.O.N.» 11 agosto), con efectos de 1 de enero de 2000.
Dicha renuncia podrá referirse al conjunto de los sectores de las actividades de los apartados 1º ó 2º del número 1 del artículo 26 de este Reglamento, si bien cuando se refiera a los del apartado 1º sus efectos se extenderán al conjunto de las actividades del sujeto pasivo susceptibles de acogerse al régimen simplificado.
La renuncia al régimen especial simplificado por las entidades en régimen de atribución de rentas en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas deberá formularse por todos los socios, herederos, comuneros o partícipes.
Artículo 24 redactado por el artículo único del D. Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 242/1999, 28 junio, por el que se modifica parcialmente el Reglamento del Impuesto sobre el Valor Añadido («B.O.N.» 11 agosto), con efectos de 1 de enero de 2000.
1ª. Haber rebasado el límite de operaciones previsto en el artículo 23, apartado 4º, de este Reglamento.
2ª. La renuncia al régimen simplificado, en los términos previstos en el artículo 22 de este Reglamento.
3ª. El cese en el ejercicio de la actividad empresarial o sector de la misma a la que resulte aplicable el régimen simplificado.
4ª. Alteración normativa del ámbito objetivo de aplicación del régimen simplificado que determine la no aplicación de dicho régimen especial a las actividades económicas realizadas por el sujeto pasivo.
5ª. Haber renunciado a la aplicación del método de estimación objetiva por signos, índices o módulos del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.
2. Las circunstancias 1ª, 2ª y 5ª del número anterior producirán efectos el año inmediato posterior a aquél en que se produzcan.
No obstante, en el supuesto de inicio de la actividad en fecha distinta al 1 de enero la renuncia surtirá efectos a partir de la fecha en que se inicie efectivamente aquélla.
El cese en el ejercicio de la actividad determinará la exclusión del régimen simplificado desde el día siguiente a aquél en que tenga lugar.
3. Cuando concurra la circunstancia 1ª a que se refiere el número 1 de este artículo, el sujeto pasivo deberá comunicarlo al Departamento de Economía y Hacienda en el mes de enero del año inmediato posterior a aquel en que se produzca la misma.
La Administración tributaria podrá excluir de oficio a aquellos sujetos pasivos que hayan incurrido en la circunstancia a que se refiere el párrafo anterior. La exclusión será notificada al sujeto pasivo.
4. Si el Departamento de Economía y Hacienda comprobase la existencia de circunstancias determinantes de la exclusión del régimen simplificado, procederá a la oportuna regularización de la misma en régimen general.
Artículo 25 redactado por el artículo único del D. Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 242/1999, 28 junio, por el que se modifica parcialmente el Reglamento del Impuesto sobre el Valor Añadido («B.O.N.» 11 agosto), con efectos de 1 de enero de 2000.
1. El régimen simplificado se aplicará respecto de cada uno de los siguientes sectores de actividad, aisladamente considerados.
1º. Los incluidos en la modalidad de signos, índices o módulos del método de estimación objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, excepto aquellos a los que fuese de aplicación cualquier otro de los regímenes especiales regulados en el Título VIII de la Ley Foral del Impuesto.
2º. Los que se relacionan a continuación:
Epígrafe Licencia Fiscal Actividad Económica
066 Consultas y clínicas veterinarias.
162.0 Fabricación de hielo para la venta.
222.13, 332.31 y 32 Fabricación de equipos, componentes, accesorios y piezas de repuesto para vehículos automóviles y bicicletas.
231.1 y 2 y 244.02 Extracción y preparación de minerales no metálicos ni energéticos.
241.1 y 243.34 y 36 Fabricación de materiales de construcción y de tierras cocidas (excepto artículos refractarios).
242.22 Fabricación de cal hidráulica y cal viva.
242.23 Fabricación de yeso, tiza y escayola.
243.31, 32, 33 y 35 Fabricación de otros productos derivados del cemento (excepto mosaicos, losetas hidráulicas, baldosines, baldosas de terrazo y afines).
243.34 y 36 Fabricación de mosaicos, losetas hidráulicas, baldosines, baldosas de terrazo y afines.
244.01 Aserrado, labrado y pulido de piedras, areniscas, calizas, granitos, mármoles, pizarras, pórfidos, basaltos y otras.
244.02 Trituración y clasificación de tierras y piedras.
246.5 Manufacturas de vidrio.
247.3 Fabricación de vajillas, artículos para usos domésticos y artísticos, de materiales cerámicos.
256.5 Fabricación de pinturas, barnices, tintas y productos de escritorio.
257.3 Fabricación de productos de perfumería, cosmética y jabones de tocador.
257.4, 5 y 6 Fabricación de jabones (excepto de tocador), detergentes sintéticos y lejías.
258.2 y 3 Transformación de manufacturas y productos semielaborados de materias plásticas.
312.11 a 16, 55, 57 y 59 Fabricación de artículos de ferretería, cerrajería, fontanería y otros utensilios metálicos.
312.17 y 312.2 Fabricación de herramientas y de carretillas y carretones metálicos sin motor.
312.2 y 3 Fundición de piezas de hierro.
312.42, 44, 67 y 313.6 Carpintería metálica.
312.451, 454 y 455 Fabricación de estructuras metálicas.
32 Construcción de maquinaria y equipo mecánico.
332.33 Fabricación de carrocerías o de partes de ellas.
411 Fabricación de aceite de oliva por cuenta propia.
411 Fabricación de aceite de oliva en régimen de maquila.
413.112 Avicultura de puesta.
413.114 Producción de pollos para carne.
413.114 Servicio de engorde de pollos para [carne por cuenta ajena.]
413.132 Explotación intensiva de ganado bovino de cría.
413.132 Explotación intensiva de ganado bovino de cebo.
413.133 Granjas de crianza y engorde de cerdos.
413.133 Servicio de engorde de ganado porcino por cuenta ajena.
413.133 Granja de producción de lechones.
413.133 Explotación intensiva de ganado porcino de cebo.
413.134 Explotación intensiva de ganado ovino de cría.
413.134 Explotación intensiva de ganado ovino de cebo.
413.3 Conservas y preparación de carnes.
414.3 Fabricación de quesos y mantequilla.
414.4 y 423.96 Elaboración de helados.
415.1 y 415.21 a 25, 28 y 29 Fabricación de conservas vegetales.
415.26 y 27 Industrias aceituneras y de encurtidos.
417.02, 04, 05 y 06 Fabricación de otros productos de molinería.
421.1 Industrias de productos derivados del cacao.
421.21 Fabricación de turrones.
421.22, 23 y 24 Elaboración de otros productos de confitería (excluidos turrones).
423.1 Elaboración de café, té, manzanilla y otras hierbas aromáticas para infusiones y de sucedáneos del café.
423.96 Elaboración de helados que no contengan leche.
425.1 Elaboración y crianza del vino.
431.23 y 24, 432.24 y 25, 433.1, 434.23 a 29 y 439.3 Fabricación de tejidos por cuenta propia.
431.23 y 24, 432.24 y 25, 433.1, 434.23 a 29 y 439.3 Fabricación de tejidos por cuenta ajena.
435.1 Fabricación de géneros de punto en pieza por cuenta propia.
435.1 Fabricación de géneros de punto en pieza por cuenta ajena.
435.2 y 3 Fabricación de calcetería, prendas interiores y ropa de dormir de punto en serie.
435.4 Fabricación de prendas exteriores de punto por cuenta ajena.
435.4 Fabricación de prendas exteriores de punto por cuenta propia.
436 Acabado de textiles (ramo del agua).
439.3 Fabricación de tejidos con fibras de recuperación.
441.01 y 02 Curtición de cueros y pieles.
442.1 Fabricación de artículos de marroquinería y viaje en piel o sus sustitutivos.
451 y 452 Fabricación de calzado, excepto el de caucho y madera.
453 Confección en serie de toda clase de prendas de vestir y complementos del vestido.
454 Confección a medida de prendas de vestir y complementos del vestido y de otros artículos textiles por retribución.
456 Confección de prendas de peleteria y cuero.
461 Aserrado y preparación industrial de la madera.
468.1 Fabricación de muebles de madera para el hogar.
468.5 Actividades anexas a la industria del mueble (acabado, barnizado, tapizado, dorado, etc).
473 Transformación del cartón y del papel.
474.1 Impresión gráfica.
474.24 Encuadernación.
480.2 Recauchutados y preparación de neumáticos.
501.2 Albañilería y pequeños trabajos de construcción en general.
502.23 Obras de jardinería.
504.1 Instalaciones eléctricas.
504.4 y 7 Instalaciones de pararrayos, telefónicas, telegráficas, de radio y televisión, en edificios y construcciones de cualquier clase.
504.7 Instalaciones telefónicas, telegráficas, de radio y televisión en edificios y construcciones de cualquier clase.
505.1 Revestimientos exteriores e interiores de todas clases y en todo tipo de obras, excepto pintura y similares.
505.21 a 23 y 25 Solados y pavimentos de todas clases, excepto de madera, en cualquier tipo de obras.
505.24 Preparación y colocación de solados y pavimentos de madera de cualquier clase.
505.3 Colocación de aislamientos en todo tipo de edificios y construcciones.
505.4 Carpintería para la construcción y preparación y colocación de persianas.
505.43 Cerrajería para la construcción.
505.441 a 444 y 505.58 Acristalamiento de edificios y construcciones.
505.445 Pintura y otros revestimientos interiores.
505.446 Decorados en madera.
505.447 y 55 Acuchillado, lijado, encerado y barnizado de toda clase de pavimentos.
505.448 Limpieza por un tanto alzado de pisos y locales.
613.11 Comercio al por mayor de maderas de todas clases.
651.113 Servicios en restaurantes de tres tenedores.
651.2 Servicios de alimentación en quioscos, cajones, barracas u otros locales análogos.
651.3 Servicios en chocolaterías, heladerías, horchaterías y venta de helados.
661.113 Servicios de hostelería en hoteles y moteles de tres estrellas.
661.2 Servicios de hostelería en campamentos turísticos.
671.1 Reparación de artículos eléctricos para el hogar.
671.3 Reparación y conservación de máquinas de escribir, coser, calcular y otras análogas.
671.6 Reparación mecánica de calzado de todas las clases.
671.73 Talleres de soldadura autóogena.
672 Reparación de maquinaria de todas clases (industrial y otras).
714.1 Guarda y custodia de vehículos.
714.2 Engrase, lavado, etc. de vehículos.
822.3 Alquiler de vehículos, con o sin conductor, sin efectuar el servicio de transporte.
921.4 Servicios de limpieza de oficinas, locales comerciales y lugares públicos, incluso escaparates.
931.11 Enseñanza de conducción de vehículos terrestres.
931.11 Escuelas y servicios de perfeccionamiento del deporte (gimnasios y academias de artes marciales).
951.11 Tinte, limpieza en seco, lavado y planchado de ropas hechas y de prendas y artículos del hogar usados.
951.12 Autoservicio de lavandería y limpieza en seco.
952.2 Salones e institutos de belleza.
953.11 Servicios fotográficos con galería o estudio abierto al público.
953.2 Laboratorios de revelado de placas y películas, copias y ampliaciones fotográficas.
953.42 Servicios de copias de documentos con máquinas fotocopiadoras.
954.1 Servicios de pompas fúnebres.
962.1 Exhibición de películas cinematográficas y videos en salas de cine y al aire libre.
965.12 Salas de baile y discotecas.
966.22 Juegos de billar, ping-pong, bolos y otros.
966.27 Salones recreativos.
2. Las Órdenes Forales que aprueben los índices o módulos aplicables a los sectores a que se refiere el apartado 2º del número anterior, no incluirán a aquéllos que, en virtud de lo previsto en la normativa del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, se hayan incorporado en el mismo a la modalidad de signos, índices o módulos del método de estimación objetiva, respecto de los cuales se determinarán tanto los rendimientos netos gravables en el Impuesto sobre la Renta como las cuotas exigibles en el Impuesto sobre el Valor Añadido.
3. La determinación de las operaciones económicas incluidas en cada uno de los sectores de actividad comprendidos en el número 1 de este artículo deberá efectuarse según las normas reguladoras de la Contribución sobre Actividades diversas o, en su caso, del Impuesto sobre Actividades Económicas, en la medida en que resulten aplicables.
A partir de: 18 diciembre 1998
3. La imputación inicial se efectuará por el sujeto pasivo en función de los datos que prevalezcan al tiempo de iniciarse cada período anual de aplicación del régimen especial, sin perjuicio de su regularización de acuerdo con lo dispuesto en las correspondientes Órdenes Forales.
Si como consecuencia de la regularización a que se refiere el párrafo anterior resultase una cantidad a ingresar inferior a la determinada por la imputación inicial de los índices o módulos, el sujeto pasivo podrá solicitar la devolución de la diferencia en la forma prevista en el artículo 61 de la Ley Foral del Impuesto.
Número 3 del artículo 27 redactado por el apartado 7.º del artículo único del D. Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 128/1996, 4 marzo, por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre el Valor Añadido aprobado por Decreto Foral 86/1993, de 8 de marzo («B.O.N.» 18 marzo).
4. En los casos de iniciación con posterioridad al día 1 de enero o cese antes del día 31 de diciembre en las operaciones económicas de un sector de la actividad acogido a este régimen especial, los datos que sirvan de base para determinar los índices o módulos se calcularán proporcionalmente al período de tiempo en que tal sector de actividad se haya ejercido por el sujeto pasivo durante el año natural correspondiente.
Las actividades de temporada se regirán por lo establecido en la correspondiente Orden Foral.
Número 4 del artículo 27 redactado por el apartado 7.º del artículo único del D. Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 128/1996, 4 marzo, por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre el Valor Añadido aprobado por Decreto Foral 86/1993, de 8 de marzo («B.O.N.» 18 marzo).
5. Cuando el desarrollo de actividades empresariales a las que resulte de aplicación el régimen simplificado se viese afectado por incendios, inundaciones u otras circunstancias excepcionales que afectasen a un sector o zona determinada, el Departamento de Economía y Hacienda podrá autorizar, con carácter excepcional, la reducción de los índices o módulos.
Cuando el desarrollo de actividades empresariales a las que resulte de aplicación el régimen simplificado se viese afectado por incendios, inundaciones, hundimientos o grandes averías en el equipo industrial que supongan alteraciones graves en el desarrollo de la actividad, los interesados podrán solicitar la reducción de los índices o módulos al Departamento de Economía y Hacienda en el plazo de treinta días a contar desde la fecha en que se produzcan dichas circunstancias, aportando las pruebas que consideren oportunas. Acreditada la efectividad de dichas alteraciones, se acordará, en su caso, la reducción de los índices o módulos que proceda.
Artículo 27 redactado por el artículo único del D. Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 242/1999, 28 junio, por el que se modifica parcialmente el Reglamento del Impuesto sobre el Valor Añadido («B.O.N.» 11 agosto), con efectos de 1 de enero de 2000.
Artículo 28 redactado por el artículo único del D. Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 242/1999, 28 junio, por el que se modifica parcialmente el Reglamento del Impuesto sobre el Valor Añadido («B.O.N.» 11 agosto), con efectos de 1 de enero de 2000.
1. Los sujetos pasivos acogidos a este régimen especial no estarán obligados a llevar registros contables en relación con el Impuesto sobre el Valor Añadido.
1º. Los empresarios que realicen otras actividades a las que sean aplicables el régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca o el régimen especial del recargo de equivalencia, quienes deberán llevar el Libro Registro de facturas recibidas, anotando con la debida separación las facturas relativas a adquisiciones correspondientes a cada sector diferenciado de actividad, incluso las referentes al régimen simplificado.
2º. Los empresarios que realicen operaciones u otras actividades a las que sean aplicables el régimen general del Impuesto o cualquier otro de los regímenes especiales del mismo, distinto de los mencionados en el apartado 1º, quienes deberán cumplir respecto de ellas las obligaciones formales establecidas con carácter general o específico en este Reglamento. En todo caso, en el Libro Registro de facturas recibidas deberán anotarse con la debida separación las facturas relativas a adquisiciones correspondientes a actividades a las que sea aplicable el régimen simplificado.
3. Los sujetos pasivos acogidos a este régimen especial deberán conservar, en todo caso, las facturas recibidas de los proveedores y los documentos que contengan la liquidación del Impuesto correspondiente a las operaciones descritas en los apartados 2º y 3º del número 5 del artículo 68 de la Ley Foral del Impuesto. Las citadas facturas y documentos deberán ser numeradas por orden de fechas y agrupadas por trimestres.
Artículo 29 redactado por el artículo único del D. Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 242/1999, 28 junio, por el que se modifica parcialmente el Reglamento del Impuesto sobre el Valor Añadido («B.O.N.» 11 agosto), con efectos de 1 de enero de 2000.
1. Los sujetos pasivos acogidos al régimen simplificado deberán presentar cuatro declaraciones-liquidaciones con arreglo al modelo específico determinado por el Departamento de Economía y Hacienda.
2. Las declaraciones-liquidaciones deberán presentarse en los plazos establecidos para las de periodicidad trimestral, a que se refiere el número 4 del artículo 62.
Número 2 del artículo 30 redactado por el artículo 2 del D. Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 222/1994, 14 noviembre, por el que se modifican los plazos para la presentación e ingreso de determinadas declaraciones tributarias («B.O.N.» 28 noviembre).Vigencia: 1 enero 1995
Artículo 30 redactado por el artículo único del D. Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 242/1999, 28 junio, por el que se modifica parcialmente el Reglamento del Impuesto sobre el Valor Añadido («B.O.N.» 11 agosto), con efectos de 1 de enero de 2000.
1. Corresponde al Departamento de Economía y Hacienda la aprobación de los índices o módulos para la determinación de las cuotas tributarias en el régimen simplificado.
2. La Orden u Órdenes Forales podrán referirse a un período de tiempo superior al año, en cuyo caso se determinará por separado el método de cálculo de las cuotas tributarias correspondientes a cada uno de los años comprendidos.
Artículo 31 redactado por el artículo único del D. Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 242/1999, 28 junio, por el que se modifica parcialmente el Reglamento del Impuesto sobre el Valor Añadido («B.O.N.» 11 agosto), con efectos de 1 de enero de 2000.
El régimen de la agricultura, ganadería y pesca será de aplicación a los titulares de explotaciones agrícolas, forestales, ganaderas o pesqueras en quienes concurran los requisitos señalados en la Ley Foral del Impuesto y en este Reglamento, siempre que no hayan renunciado al mismo conforme a lo previsto en el artículo 22 de este último.
1. Los propietarios de fincas o explotaciones que las cedan en arrendamiento o en aparcería o que de cualquier otra forma cedan su explotación.
2. Los que realicen explotaciones ganaderas en régimen de ganadería integrada.
Artículo 32 redactado por el artículo único del D. Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 242/1999, 28 junio, por el que se modifica parcialmente el Reglamento del Impuesto sobre el Valor Añadido («B.O.N.» 11 agosto), con efectos de 1 de enero de 2000.
Los sujetos pasivos acogidos a este régimen especial no estarán obligados a llevar registros contables en relación con el Impuesto sobre el Valor Añadido.
1. Los sujetos pasivos que realicen otras actividades a las que sean aplicables el régimen simplificado o el régimen especial del recargo de equivalencia, quienes deberán llevar el Libro Registro de facturas recibidas, anotando con la debida separación las facturas relativas a adquisiciones correspondientes a cada sector diferenciado de actividad, incluso las referentes al régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca.
2. Los sujetos pasivos que realicen operaciones u otras actividades a las que sean aplicables el régimen general del Impuesto o cualquier otro de los regímenes especiales del mismo, distinto de los mencionados en el número 1, quienes deberán cumplir respecto de ellas las obligaciones formales establecidas con carácter general o específico en este Reglamento. En todo caso, en el Libro Registro de facturas recibidas deberán anotarse con la debida separación las facturas relativas a adquisiciones correspondientes a actividades a las que sea aplicable el régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca.
Artículo 36 redactado por el artículo único del D. Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 242/1999, 28 junio, por el que se modifica parcialmente el Reglamento del Impuesto sobre el Valor Añadido («B.O.N.» 11 agosto), con efectos de 1 de enero de 2000.
2. El reintegro de las compensaciones que, de acuerdo con lo dispuesto en el apartado 2º del artículo 76 de la Ley Foral del Impuesto, deba ser efectuado por el adquirente de los bienes o el destinatario de los servicios comprendidos en el régimen especial, se realizará en el momento en que tenga lugar la entrega de los productos agrícolas, forestales, ganaderos o pesqueros o se presten los servicios accesorios indicados, cualquiera que sea el día fijado para el pago del precio que le sirva de base. El reintegro se efectuará mediante un recibo que el adquirente deberá expedir por duplicado y que deberá ser firmado por el transmitente, al cual se entregará la copia del mismo.
No obstante, podrá demorarse el pago efectivo de las compensaciones mediando acuerdo entre los interesados.
1. Para ejercitar el derecho a la deducción de las compensaciones a que se refiere el artículo 79 de la Ley Foral del Impuesto, los sujetos pasivos que las hayan satisfecho deberán estar en posesión del recibo emitido por ellos mismos a que se refiere el número 2 del artículo anterior, en el que deberán constar los datos siguientes:
1º. Serie y número. La numeración será correlativa.
2º. Nombre y dos apellidos o razón social, número de identificación fiscal o código de identificación y domicilio del expedidor y del destinatario o, en su caso, localización del establecimiento permanente si se trata de no residentes.
3º. Descripción de los bienes o servicios entregados, así como el lugar y fecha de las respectivas entregas.
4º. Precio de los bienes o servicios determinado con arreglo a lo dispuesto en el número 6 del artículo 75 de la Ley Foral del Impuesto.
5º. Porcentaje de compensación aplicado.
6º. Cantidad a compensar.
2. El empresario o profesional que ejercite el indicado derecho a la deducción deberá estar en posesión del recibo original acreditativo del pago de la compensación firmado por el titular de la explotación agrícola, forestal, ganadera o pesquera, que constituirá el justificante de las adquisiciones efectuadas a los efectos de la referida deducción.
Los citados documentos únicamente justificarán el derecho a la deducción cuando hubieren sido contabilizados por el adquirente con arreglo a derecho y se ajusten a lo dispuesto en este Reglamento.
Una copia del recibo se entregará al proveedor, titular de la explotación agrícola, forestal, ganadera o pesquera.
3. Los originales y las copias de los recibos a que se refieren los números anteriores se conservarán durante cinco años a partir del día del devengo del Impuesto.
4. Los adquirentes de los bienes o servicios anotarán los recibos emitidos en un Libro Registro especial en el plazo máximo de treinta días a partir de la fecha de su emisión.
Regímenes especiales de los bienes usados y de los objetos de arte, antigüedades y objetos de colección
La opción a que se refieren el párrafo segundo del número 1 del artículo 82 y el artículo 85 de la Ley Foral del Impuesto, deberá efectuarse al mismo tiempo que la opción por el respectivo régimen o bien durante el mes de diciembre anterior al inicio del año natural en que deba surtir efectos, y se entenderá automaticamente prorrogada en tanto no sea expresamente revocada en el mismo plazo señalado.
La opción a que se refiere el párrafo anterior y la revocación de la misma deberán efectuarse de acuerdo con lo dispuesto en el artículo 22 de este Reglamento.
Capítulo IV del Título VIII redactado por el apartado 8.º del artículo único del D. Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 128/1996, 4 marzo, por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre el Valor Añadido aprobado por Decreto Foral 86/1993, de 8 de marzo («B.O.N.» 18 marzo).
Además de las establecidas con carácter general, los sujetos pasivos acogidos al régimen especial de los bienes usados o al régimen especial de objetos de arte, antigüedades y objetos de colección estarán obligados a:
1. Expedir una factura de compra por cada una de las adquisiciones efectuadas a quienes no tengan la condición de empresarios o profesionales. Dicha factura deberá ir firmada por el transmitente y contendrá los datos y requisitos a que se refiere el artículo 3º del Decreto Foral 85/1993, de 8 de marzo.
2. Adjuntar a las facturas y documentos correspondientes a las adquisiciones intracomunitarias de los bienes a que se refiere este régimen especial una declaración suscrita por el transmitente de dichos bienes, por la que se acredite que la entrega en cuya virtud se efectuó la adquisición de los mismos estuvo no sujeta o exenta del Impuesto sobre el Valor Añadido o, en su caso, tributo con sujeción a las reglas establecidas para el régimen especial de bienes usados en el Estado miembro de origen, sin derecho a deducción o devolución en ninguno de dichos supuestos.
3. Hacer constar en la factura correspondiente a la entrega del bien la sujeción a estos regímenes especiales.
4. Llevar un Libro Registro específico en el que se anotarán de manera individualizada y con la debida separación cada una de las adquisiciones y entregas afectadas por el régimen especial realizadas por el sujeto pasivo.
a). Descripción del bien adquirido.
b). Numero de factura o documento equivalente de compra de dicho bien.
c). Precio de compra.
d). Número de la factura o documento equivalente, emitido por el sujeto pasivo con ocasión de la transmisión de dicho bien.
e). Precio de venta de dicho bien, excluido el Impuesto sobre el Valor Añadido.
f). Impuesto sobre el Valor Añadido repercutido en factura al efectuar la venta.
Regímenes especiales del comercio minorista
Los comerciantes minoristas acogidos a estos regímenes especiales que realicen simultáneamente actividades económicas en otros sectores de la actividad empresarial o profesional, deberán efectuar por separado, documentándolas en facturas diferentes, las adquisiciones de mercaderías destinadas a cada una de las distintas actividades por ellos realizadas, y anotarlas con la debida separación en el Libro Registro de facturas recibidas.
Régimen especial de determinación proporcional de las bases imponibles
Quedarán excluidos del régimen especial de determinación proporcional de las bases imponibles aquellos comerciantes minoristas que a continuación se relacionan:
1. Con carácter general, los comerciantes minoristas acogidos al régimen especial del recargo de equivalencia.
2. Con referencia concreta a los productos o artículos que a continuación se indican, los comerciantes minoristas que comercialicen los siguientes bienes:
a). Vehículos accionados a motor para circular por carretera.
b). Embarcaciones y buques.
c). Aviones, avionetas, veleros y demás aeronaves.
Apartado 3.º del artículo 45 redactado por el apartado 8.º del artículo único del D. Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 83/1998, 16 marzo, por el que se modifica parcialmente el Reglamento del Impuesto sobre el Valor Añadido («B.O.N.» 10 abril).
La exclusión no producirá efectos en relación con las demás ventas al por menor que realicen los minoristas a que se refiere este número.
Los sujetos pasivos que no puedan calcular los porcentajes provisionales a que se refiere el apartado 1º, del número 1, del artículo 97 de la Ley Foral del Impuesto, por no haber ejercitado en el año anterior la actividad de venta al por menor o no haber realizado durante dicho año entregas de bienes gravadas a un determinado tipo impositivo, podrán proponer, en forma razonada, la aplicación de los porcentajes provisionales que estimen convenientes al tiempo de presentar la solicitud de opción por el régimen especial o, en su caso, durante el mes de diciembre anterior al año natural en que dichos porcentajes deban ser aplicados.
Dicha propuesta se efectuará de acuerdo con lo dispuesto en el artículo 22 de este Reglamento.
En los casos en que la imposibilidad de determinar los referidos porcentajes esté ocasionada por una variación legal de los tipos impositivos aplicables, la propuesta a que se refieren los párrafos anteriores deberá presentarse en el plazo de un mes contado a partir del día siguiente al de entrada en vigor de los nuevos tipos impositivos.
En el plazo de dos meses la Administración tributaria aprobará tales porcentajes o propondrá otros en base a los datos aportados por el sujeto pasivo o a los comprobados por aquélla. Se entenderán aprobados los porcentajes propuestos si la Administración no se pronunciase en el citado plazo.
Sin perjuicio de las demás obligaciones contables y registrales establecidas con carácter general, los sujetos pasivos que se acojan al régimen especial de determinación proporcional de las bases imponibles deberán anotar, con la debida separación, las adquisiciones o importaciones efectuadas a cada uno de los tipos del Impuesto en forma tal que pueda determinarse mensualmente la cuantía de los importes de las adquisiciones o importaciones efectuadas a cada uno de los referidos tipos impositivos.
1º. Vehículos accionados a motor para circular por carretera y sus remolques.
2º. Embarcaciones y buques.
3º. Aviones, avionetas, veleros y demás aeronaves.
4º. Accesorios y piezas de recambio de los medios de transporte comprendidos en los apartados anteriores.
5º. Joyas, alhajas, piedras preciosas, perlas naturales o cultivadas, objetos elaborados total o parcialmente con oro o platino, así como la bisutería fina que contenga piedras preciosas, perlas naturales o los referidos metales, aunque sea en forma de bañado o chapado.
a). Los objetos que contengan oro o platino en forma de bañado o chapado con un espesor inferior a 35 micras.
b). Los damasquinados.
6º. Prendas de vestir o de adorno personal confeccionadas con pieles de carácter suntuario.
Se exceptúan de lo dispuesto en este apartado los bolsos, carteras y objetos similares, así como las prendas confeccionadas exclusivamente con retales o desperdicios, cabezas, patas, colas, recortes, etc., o con pieles corrientes o de imitación.
7º. Los objetos de arte originales, antigüedades y objetos de colección definidos en el artículo 84 de la Ley Foral del Impuesto.
8º. Los bienes que hayan sido utilizados por el sujeto pasivo transmitente o por terceros con anterioridad a su transmisión.
9º. Los aparatos para la avicultura y apicultura, así como sus accesorios.
10º. Los productos petrolíferos cuya fabricación, importación o venta esté sujeta a los Impuestos Especiales.
11º. Maquinaria de uso industrial.
12º. Materiales y artículos para la construcción de edificaciones o urbanizaciones.
13º. Minerales, excepto el carbón.
14º. Cintas magnetoscópicas grabadas.
15º. Hierros, aceros y demás metales y sus aleaciones, no manufacturados.
1º. Cuando realicen adquisiciones intracomunitarias de bienes, adquieran bienes o reciban servicios relativos a los bienes comprendidos en el régimen especial, entregados o prestados por empresarios o profesionales no establecidos en el territorio de aplicación del Impuesto.
En estos casos, ingresarán mediante las referidas declaraciones el Impuesto y el recargo que, en su caso, corresponda a las mencionadas operaciones.
Mediante dichas declaraciones solicitarán la devolución de las cantidades que hubiesen reembolsado a los viajeros, acreditado con las correspondientes transferencias a los interesados.
Número 3 del artículo 50 redactado por el apartado 9.º del artículo único del D. Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 83/1998, 16 marzo, por el que se modifica parcialmente el Reglamento del Impuesto sobre el Valor Añadido («B.O.N.» 10 abril).

References: artículo 57
 artículo 24
 artículo 24

Artículo 22
 artículo 26

Artículo 23
 artículo 26

Artículo 24
 artículo 23
 artículo 22

Artículo 25
 artículo 61
 artículo 27
 artículo 27

Artículo 27

Artículo 28
 artículo 68

Artículo 29
 artículo 62
 artículo 30
 artículo 2

Artículo 30

Artículo 31
 artículo 22

Artículo 32

Artículo 36
 artículo 76
 artículo 79
 artículo 75
 artículo 82
 artículo 85
 artículo 22
 artículo 3
 artículo 45
 artículo 97
 artículo 22
 artículo 84
 artículo 50