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Timestamp: 2018-02-20 02:46:08+00:00

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ASOCIACIÓN ESPAÑOLA DE CROWDFUNDING - PDF
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Nieves Ramos Aguilera
1 ASOCIACIÓN ESPAÑOLA DE CROWDFUNDING GUÍA DE BUENAS PRÁCTICAS Realizada con la contribución de: Balandra LemonFruits MicroInversores Potlach Ulule Universo Crowdfunding Verkami Worldcoo
2 EMPRENDEDOR TIPO CF FIGURA FORMA CONTRAPRESTACIÓN OBLIGACIONES FISCALES OBLIGACIONES FORMALES JURÍDICA JURIDICA FINANCIADOR Persona Física Persona Jurídica Persona Física Persona Jurídica Sin actividad económica Activ. econ/profesional Entidades sin Otras Sin actividad económica Activ. econ/profesional Entidades sin Otras ánimo lucro ánimo lucro (23) Lucrativo Donación (1) Sin formalidad Satisfacción moral Tributación por ISD (12) Tributación por ISD (12) Rentas exentas Tributación IS Liquidar ISD Liquidar ISD Declaración anual Liquidar IS anual (26) si es dinero (7) Reconocimiento 30 días hábiles (20) 30 días hábiles (20) donaciones (24) Liquidar IS anual (25) Compraventa Sin formalidad Bien/Objeto: Repercutir IVA al tipo Repercutir IVA al tipo Repercutir IVA al tipo Emitir Factura Emitir Factura Emitir Factura Recompensa o DVD, Libro, camiseta No aplica (13) correspondiente correspondiente correspondiente No aplica Liquidar IVA Liquidar IVA Liquidación IVA Prestación asistencia concierto, según el bien (14) según el bien (14 bis) según el bien (14) trimestral/anual (21) trimestral/anual (21bis) trimestre/anual (21) Servicio (2) preestreno Libro registro facturas Libro registro facturas Libro registro fras Préstamos (3) Sin formalidad Interés Practicar retención Practicar retención Practicar retención No aplica Liquidar retención Liquidar retención Liquidar retención Recomendable No aplica sobre intereses (15) sobre intereses (15) sobre intereses (15) trimestral/anual trimestral/anual trimestre/anual contrato escrito Con Cuenta Sin formalidad Ganancia No aplica Retención sobre Retención sobre Liquidar retención Liquidar retención Participación (4) ganancias del cuenta No aplica ganancias del cuenta No aplica trimestral/anual No aplica trimestral/anual Retorno recomendable partícipe (16) partícipe (16) contrato escrito Pérdida No aplica Si transfiere pérdidas Si transfiere pérdidas Liquidar rendimiento Liquidar rendimiento a cta partícipe se integran No aplica a cta partícipe se integran No aplica en IRPF (22) No aplica en IS como rendimiento en IRPF como rendimiento en IRPF cuenta gestor (emprendedor) cuenta gestor (emprendedor) Comunidad Sin formalidad Rendimiento No aplica Practicar retención (17) Practicar retención sobre No aplica Liquidar retención Liquidar retención Bienes (5) recomendable act. Económica (10) No aplica rentas (17) trimestral/anual No aplica trimestral/anual contrato escrito Rendimiento Practicar retención sobre Practicar retención sobre Liquidar retención Liquidar retención capital mobiliario (11) rendimiento (18) rendimiento (18) trimestral/anual trimestral/anual % En Capital (6) Forma pública Dividendos Retención sobre Liquidar retención Escritura No aplica No aplica No aplica dividendos (19) No aplica No aplica No aplica trimestral/anual Registro Merc.(8) Contrato Rendimiento Retención s/ rendimiento Liquidar retención privado (9) capital mobiliario cap. mobiliario (11) trimestral/anual ADVERTENCIA: La información contenida en este cuadro únicamente se refiere a las obligaciones fiscales y formales derivadas para un emprendedor en función del tipo de Crowdfunding que financia su proyecto. Es información de carácter general que se ofrece con una finalidad orientativa. En todo caso, se requiere la revisión de la aplicación de la normativa al caso concreto y, muy especialmente, el asesoramiento por experto en la materia. Asimismo, estas obligaciones no excluyen la existencia de otras que afectan al emprendedor, persona física o jurídica,desde el inicio de su actividad, durante su desarrollo y a la terminación de la misma, como puedan ser obligaciones de alta en la Agencia Tributaria o en la Seguridad Social en el régimen correspondiente, liquidaciones de impuestos que gravan la actividad, los productos y servicios, obligaciones de carácter mercantil, obligaciones de carácter laboral, contable, entre otras. Con carácter general, tanto las personas físicas como jurídicas, de cualquier tipo, deberán declarar en el impuesto correspondiente: IRPF o IS, los rendimientos obtenidos por su actividad. Por ello, es importante contar con el asesoramiento adecuado. LEYENDAS: IRPF: Impuesto sobre la renta de las Personas Físicas. ISD: Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones IVA: Impuesto sobre el Valor Añadido.
3 IS: Impuesto sobre Sociedades. NOTAS: (1) regulación en el Código Civil (2) regulación en el Código Civil y en el Código de Comercio (3) regulación en el Código Civil y en el de Comercio (4) regulación en el Código de Comercio. El emprendedor es el cuenta gestor. (5) regulación en el Código Civil. Las obligaciones que en este cuadro se establecen consideran al emprendedor comunero. En caso contrario el dinero de una Comunidad de Bienes que se entrega a un emprendedor adoptará cualquiera de las figuras (1), (3), o (4) (6) Pueden ser sociedades de capital o sociedades civiles. Cada una tiene su propia y distinta regulación. Dentro de las primeras estarían, entre otras las SA y las SRL (7) Las donaciones de bienes inmuebles deben revestir forma pública y ser inscritas en el Registro de la Propiedad correspondiente. (8) Para las sociedades de capital (9) para las sociedades civiles, también pueden revestir forma pública. (10) En el caso en que la CB tenga actividad económica y para los comuneros que la realicen, se atribuyen las rentas de la CB como rendimiento de la actividad enconómica en función del %. (11) Para las CB que se dediquen a aquellos comuneros que no tengan actividad económica, el resultado positivo de la CB tiene la consideración de rendimiento del capital mobiliario. (12) Las CCAA tienen competencia normativa en el ISD por lo que hay que estar a sus tipos, reducciones y bonificaciones. Ver la escala general del Estado Español en Anexo I que se aplica con carácter subsidiario. Usualmente las donaciones en Crowdfunding se realizan entre terceros ajenos por lo que no se les aplica reducción y/o bonificación alguna. En Anexo II se disponen los coeficientes multiplicadores de la cuota íntegra. (13) Existe obligación de repercutir IVA si la entrega del bien o la prestación del servicios se realiza a título oneroso por empresarios o profesionales, con carácter habitual u ocasional, en el desarrollo de su actividad empresarial o profesional. Son actividades empresariales o profesionales las que impliquen la ordenación por cuenta propia de factores de producción materiales y humanos o de uno de ellos, con la finalidad de intervenir en la producción o distribución de bienes o servicios. La actividad empresarial se manifiesta en la realización habitual o continuada en las entregas de bienes o prestación de servicios. Ello supone la declaración de alta en la actividad económica/ profesional correspondiente por lo que se aplicaría el régimen pertinente. La entrega de algún bien por parte del emprendedor persona física sin actividad supondría un regalo o promoción. Si se realiza como contrapartida a una donación, debe haberse tributado por ésta; pero en cualquier caso habrá que atender a cada supuesto concreto y, en caso de duda, realizar la correspondiente consulta a la Agencia Tributaria. (14) Existen tres tipos de IVA en la actualidad: El general del 21%, el reducido del 10% y el superreducido del 4%. (14 bis) al margen de los tres tipos de IVA referidos, deben comprobarse las exenciones a repercutir IVA por las Entidades sin ánimo de lucro establecidas en el artículo 20 de la Ley 37/1992 de 28 de diciembre del IVA. (15) Para 2014:el 21%. (16) También al 21% (17) También al 21%. Para el periodo impositivo de inicio de la actividad y los 2 siguientes, la retención es del 9% (18) También al 21% (19) También al 21% (20) Debe declararse cada donación individualmente. En Catalunya el plazo es de 1 mes. (21)La factura será simplicada cuando el importe de la misma, IVA incluido, no supere 400. Además de la declaración y liquidación del IVA correspondiente, deberá declararse el rendimiento en el impuesto correspondiente: IRPF o IS. (21 bis) Adicionalmente a la nota anterior (21) debe señalarse que las Entidades sin ánimo de lucro podrán deducirse como IVA soportado sólo en la parte de sus ingresos no exentos. (22) La transmisión de una pérdida por parte del emprendedor cuentagestor a los cuenta partícipes (inversores) implica para el emprendedor un rendimiento de su actividad que tributa en su IRPF anual. (23) Para mayor información sobre las Entidades sin ánimo de lucro se recomienda la visita del sitio web "www.asociaciones.org" (24) Plazo de presentación entre el 1 y el 30 de enero sobre las donaciones del año anterior. (25) Las entidades sin ánimo de lucro pueden estar sujetas a distintos régimenes respecto del IS. Algunas no tienen obligación de declaración, y otras están obligadas por la totalidad de sus rentas, si bien algunas de ellas pueden estar exentas. Para las obligadas al IS, debe distinguirse entre las que quedan sujetas al régimen de la Ley 49/2002 que tributan al 10%, y las demás que tributan al 25%. (26) En el Impuesto de Sociedades a liquidar al año siguiente de la donación.
4 FINANCIADOR/INVERSOR TIPO CF FIGURA FORMA CONTRAPRESTACIÓN OBLIGACIONES FISCALES OBLIGACIONES FORMALES JURÍDICA JURIDICA FINANCIADOR Persona Física Persona Jurídica Persona Física (19) Persona Jurídica Sin actividad económica Activ. econ/profesional Sin efectos IRPF, salvo Sin efectos IRPF, salvo Sin efectos IS, salvo (17) Declaración Declaración donación a entidades donación a entidades donación a entidades en IRPF en IS (20) Lucrativo Donación (1) Sin formalidad Satisfacción moral Ley del Mecenazgo (12) Ley del Mecenazgo (12) Ley Mecenazgo y Fund. anual si es dinero (7) Reconocimiento Fundaciones y Asoc. Utilidad públ. Fundaciones y Asoc. Utilidad públ. Y Asociaciones Ut. Públ. Compraventa Sin formalidad Bien/Objeto: Deducción IVA satisfecho sólo si Deducción IVA satisfecho sólo si Deducción trimestral Deducción trimestral Recompensa o DVD, Libro, camiseta No aplica adquisición o servicio forman adquisición o servicio forman si corresponde o mensual (21) Prestación asistencia concierto, parte de la actividad económica parte de la actividad económica Servicio (2) preestreno o profesional o profesional Préstamos (3) Sin formalidad Interés Soporta retención al 21% (13) Soporta retención al 21% Soporta retención al 21% Declaración IRPF Declaración IS Recomendable Interés tributará en IRPF (14) Tributa en IRPF (14) Tributa IS (18) anual anual (20) contrato escrito Con Cuenta Sin formalidad Ganancia Soporta retención al 21% Soporta retención al 21% Soporta retención al 21% Declaración IRPF Declaración IS (20) Participación (4) recomendable Tributación IRPF (14) Tributa en IRPF (14) Tributa IS (18) anual anual Retorno contrato escrito Pérdida Deducción de las pérdidas Deducción de las pérdidas Deducción de las pérdidas IS Declaración IRPF Declaración IS (20) transferidas (15) transferidas (16) anual anual Comunidad Sin formalidad Rentas (10) Atribución rentas CB en función % Atribución rentas CB en función % Bienes (5) recomendable No aplica Atribución gastos deducibles Atribución gastos deducibles Declaración IRPF Declaración IS contrato escrito Tributa en IRPF (15) Tributa en IS (18) anual anual (20) Rendimiento (11) Soporta retención 21% Soporta retención 21% Soporta retención al 21% capital mobiliario Tributa en IRPF (14) Tributa en IRPF (14) Tributa en IS (17) % En Capital (6) Forma pública Dividendos Soporta retención al 21% Soporta retención al 21% Soporta retención al 21% Declaración IRPF Escritura Tributa en IRPF (14) Tributa en IRPF (14) Tributa en IS (18) Deducción empresas Declaración IS Registro Merc.(8) nuevas (22) anual (20) Contrato Rendimiento capital Soporta retención al 21% Soporta retención al 21% Soporta retención al 21% Declaración IRPF privado (9) mobiliario Tributa en IRPF (14) Tributa en IRPF (14) Tributa en IS (18) ADVERTENCIA: La información contenida en este cuadro únicamente se refiere a las obligaciones fiscales y formales derivadas para un financiador/inversor en función del tipo de Crowdfunding que presta; es decir, en función de la forma jurídica en la que realiza la inversión en el proyecto financiado. Es información de carácter general que se ofrece con una finalidad orientativa.
5 En todo caso, se requiere la revisión de la aplicación de la normativa al caso concreto y, muy especialmente, el asesoramiento por experto en la materia. Asimismo, estas obligaciones no excluyen la existencia de otras que afectan al financiador/inversor, persona física o jurídica,desde el inicio de su actividad, durante su desarrollo y a la terminación de la misma, como puedan ser obligaciones de alta en la Agencia Tributaria o en la Seguridad Social en el régimen correspondiente, liquidaciones de impuestos que gravan la actividad, los productos y servicios, obligaciones de carácter mercantil, obligaciones de carácter laboral, contable, entre otras. Dichas obligaciones se completarán con otras en función de la forma jurídica que adopte el financiador/inversor: persona física o jurídica y dentro de ésta: Sociedad de Responsabilidad Limitada, Sociedad Anónima, Entidad de Capital Riesgo, Comunidad de Bienes, otras Por ello, es importante contar con el asesoramiento adecuado. NOTAS: (1) regulación en el Código Civil (2) regulación en el Código Civil y en el Código de Comercio (3) regulación en el Código Civil y en el de Comercio (4) regulación en el Código de Comercio. El inversor/financiador es cuentapartícipe. (5) regulación en el Código Civil. Las obligaciones que en este cuadro se establecen consideran al emprendedor comunero. En caso contrario el dinero de una Comunidad de Bienes que se entrega a un emprendedor adoptará cualquiera de las figuras (1), (3), o (4) (6) Pueden ser sociedades de capital o sociedades civiles. Cada una tiene su propia y distinta regulación. Dentro de las primeras estarían, entre otras las SA y las SRL (7) Las donaciones de bienes inmuebles deben revestir forma pública y ser inscritas en el Registro de la Propiedad correspondiente. (8) Para las sociedades de capital (9) para las sociedades civiles, también pueden revestir forma pública. (10) Si la comunidad de bienes tiene actividad económica (no mera tenencia bienes) y para los comuneros que realizan la actividad económica. (11) Para las CB que no tienen actividad económica, las rentas se atribuyen en función de su naturaleza. Además, para aquellos comuneros que no realizan actividad económica, sólo financian, las rentas que se atribuyen se califican como rendimientos del capital mobiliario, ver nota al pie 13. (12) Usualmente las donaciones en Crowdfunding se realizan entre terceros ajenos por lo que no se les aplica reducción y/o bonificación alguna. Puede consultarse en el Anexo II el cuadro que contiene los coeficientes multiplicadores de la cuota íntegra. Se aplica una deducción del 25% del importe de los donativos y donaciones si ser realizan a entidades de la Ley del Mercenazgo (Ley 49/2002) y del 10% si se realizan a favor de fundaciones y asociaciones de utilidad pública (ver artículos 63 y 70 de la Ley del IRPF). (13) Soporta retención sólo si el emprendedor es obligado retenedor. (14) Se califican como rendimientos de capital mobiliario y se integran en la base imponible del ahorro, tributando al 21% de 0 a 6.000, al 25% de 6001 a y al 27% a partir de La cantidad de está exenta. Estos tipos son válidos hasta 2014 incluidos, habrá que verificar la normativa posterior. (15) rendimiento de la actividad económica. El Tipo básico es del 12,75 al 30,50% de la base imponible en función de su importe. A esta escala debe sumarse la escala autonómica de cada CCAA Por regla general los primeros ,20 de base imponible tributan al 24,75%, correspondiendo un 12,75% a la parte estatal y un 12% a la autonómica. En el tramo superior Catalunya puede llegar hasta el 56% (parte estatal y autonómica). (16) Esta pérdida patrimonial se compensará con ganancias patrimoniales de la misma naturaleza durante 4 años. (17) Artículo 20 Ley Mecenzago establece una dedducción del 35% sobre la base de la donación; se aplica límite del 10% de la base imponible del ejercicio. Exceso en años sucesivos hasta 10 años. (18) Tributación entre el 2025% en caso de microempresa y entre el 3035% en el tipo general. (19) las obligaciones formales son iguales para toda persona física, sin distinción de si realiza actividad económica o profesional o ninguna de ellas. (20) Debe verificarse si la persona jurídica está obligada a realizar pagos a cuenta del IS. (21) Declaración de IVA anual si tiene consideración de gran compañía. (22) Deducción del 20% de las cantidades invertidas en suscripción de acciones o participaciones de SA, SRL, SAL o SRLL de nueva o reciente creación, con el límite de Deben verificarse los requisitos del artículo 68.1 LIRPF en su redacción dada por el artículo 27. Cuatro de la Ley 14/2013 de 27 de septiembre de apoyo a los Emprendedores y su internalización. A partir de 1 de Enero de 2013.
6 Base liquidable Hasta euros ANEXO I Escalas tipos gravamen LISD Cuota íntegra Euros Resto base liquidable Hasta euros 0, ,46 7, ,46 611, ,45 8, , , ,45 9, , , ,45 10, , , ,45 11, , , ,46 11, , , ,45 12, , , ,45 13, , , ,45 14, , , ,45 15, , , ,15 16, , , ,16 18, , , ,30 21, , , ,41 25, , , ,54 29, , ,40 en adelante 34,00 Tipo aplicable Porcentaje
7 ANEXO II Coeficientes multiplicadores Cuota Integra LISD Patrimonio preexistente Euros Grupos del artículo 20 1 I y II III IV De 0 a ,11 1,0000 1,5882 2,0000 De más de ,11 a ,43 1,0500 1,6676 2,1000 De más de ,43 a ,98 1,1000 1,7471 2,2000 Más de ,98 1,2000 1,9059 2, El artículo 20 LISD determina los siguientes grupos en función del parentesco: Grupo I: adquisiciones por descendientes y adoptados menores de veintiún años Grupo II: adquisiciones por descendientes y adoptados de veintiuno o más años, cónyuges, ascendientes y adoptantes Grupo III: adquisiciones por colaterales de segundo y tercer grado, ascendientes y descendientes por afinidad. Grupo IV: en las adquisiciones por colaterales de cuarto grado, grados más distantes y extraños.

References: artículo 20
 Artículo 20
 artículo 68
 artículo 27
 artículo 20
 artículo 20