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Timestamp: 2017-02-20 15:42:10+00:00

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BCCI Seminar. Investire in UK. Belluzzo & Partners. Milano, 19 settembre La prospettiva dell investitore italiano. 2. Sistemi a confronto - PDF
BCCI Seminar. Investire in UK. Belluzzo & Partners. Milano, 19 settembre La prospettiva dell investitore italiano. 2. Sistemi a confronto
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Flaviana Annunciata Perrone
1 BCCI Seminar Investire in UK Belluzzo & Partners Milano, 19 settembre Sommario 1. La prospettiva dell investitore italiano 2. Sistemi a confronto 3. Pianificare acquisto e ritorno dell investimento 4. Conclusioni 2 Belluzzo&Partners (c) 12 1. Fare impresa in UK: la prospettiva dell investitore italiano 3 Regole generali: prospettiva«mondo» Investire all estero Esportare vs Internazionalizzare Tax&Legal: ridurre i rischi, ottimizzare i risultati in un quadro reputable Regole particolari: prospettiva«uk» Scegliere la controparte L ombrello EU nell ambiente British La mentalità pro-business 4 Belluzzo&Partners (c) 23 Il primo e l ultimo step: plan& control+maintenance G8ele«3T»:Trade,Tax&Trasparency Compliance Struttura giuridica e contrattuale Architettura dell investimento Investitore corporate Investitore private Investitore istituzionale Architettura tributaria: Esterovestizione CFC(White& Black List) Transfer Pricing Monitoraggio Fiscale: il nuovo RW Interposizione 5 2. Sistemi a confronto: le novità UK 6 Belluzzo&Partners (c) 34 2.1. AMBIENTE ECONOMICO E CAMBIAMENTI LEGISLATIVI 7 Ambiente economico Deficit pubblico elevato bassa crescita Piccolo spazio di manovra per politica fiscale Ma governo ha scelto priorita Quattro tagli alle imposte: Taglio alla corporate income tax Aumento della personal allowance Cancellazione dell aumento dell imposta su carburante National Insurance Contributions Employment Allowance Compensati da forte segnale contro elusione(ancora!) 8 Belluzzo&Partners (c) 45 Corporate Income Tax Aliquota della corporate income tax al 20% (Aprile 15) Aliquota piu bassa della storia UK Aliquotapiu bassadel G7 e G20 (con Turchia, Arabia Saudita, Russia) Aliquota per piccole imprese(20%) allineata con aliquota grandi imprese: semplificazione del sistema Al 2015, corporate tax tagliatadi 8 puntiin 5 anni Annual Investment Allowance: Spesaper investimentoin plant and machinery interamentededucibilefinoa (per prossimi2 anni) Patent box: corporate income ridottasuredditoderivanteda brevettiuk o EU Arrivera al 10% nel Payroll Dal 6 Aprile 2013 datori di lavoro hanno l obbligo di riportare informazioni relative agli stipend pagati(paye information) ad HMRC in tempo reale Necessario uso di payroll software specifico Non e piu possibile riportare payroll information manualmente. 10 Belluzzo&Partners (c) 56 National Insurance Contributions Employment Allowance Primi 2,000 di contributi sociali dovuti da datore di lavoro sono esenti Uno stipendio da 22,000 sarebbe esente da contributi Effetto principale per piccole imprese Un terzo dei datori di lavoro non paghera contributi Solo per business, non per individuicheimpieganopersonalequalicolf, tate, etc. 11 Sistema pensionistico Nuova legge: ogni lavoratore deve essere automaticamnte iscritto ad un piano pensionistico(workplace pension scheme) se: Ha trai22 annie la state pension age Guadagna piu di 9,440 all anno Lavorain UK Il nuovo piano si chiama automatic enrolment Il datore di lavor puo scegliere tra Piano a contribuzione definita Piano a benefici definiti 12 Belluzzo&Partners (c) 67 Altri cambiamenti Aumento della personal allowance Reddito personale esente per i primi 10,000 (1 April 2014) Non disponibile per non-doms Inheritance tax(iht) Limitazioni alla deducibilita di prestiti(misura anti-elusione) Aumento del limite per trasferimento di attivita in esenzione d imposta per coniuge non-dom a (da ) RESIDENZA 14 Belluzzo&Partners (c) 78 Residenza Introduzionedi un test (statutory residence test) per semplificarela determinzaione della residenza ai fini fiscali per Income tax Capital gains tax Inheritance tax Corporation tax Precedentemente(senzatest) era difficile stabilire la residenza: Giurisprudenzacontradditoriae linee guida HMRC non sempre chiare 15 Residenza Maggioranza individui sono: automaticamente residenti Se lavoranofull-time in UK La lorounicacasa e in UK automaticamente non residenti Lavorano all estero full-time o Non sonostatiresidentinegliultimi3 annie trascorrono menodi 46 giorniin UK durantel annofiscale Una minoranza con circostanze piu complesse saranno soggetti ad un test di sufficient ties (legamisufficienti). 16 Belluzzo&Partners (c) 89 Leaver (Individui residenti per 1 o piu degli ultimi 3 anni) I legami sufficienti sono: 1. Individuo ha substantive UK employment Incl. lavoro autonomo LavorainUKperalmeno40giorni Giornolavorativo=3oredilavoro 2. Alloggio disponibile in UK Disponibile per periodo continuativo di 91 giorni 3. Famiglia residente in UK 4. Individuo spende 91 giorni o piu in UK durante almeno uno dei 2 anni precedenti 5. Individuo spende piu tempo in UK che in altri paesi nella stesso anno fiscale 17 Leavers Individuicheeranoresidentiper unoo piu degli ultimi 3 anni Giornispesiin UK Meno di 10 giorni Numerodi connessioninecessariea determinare residenza Sempre non residente giorni 4 connessioni giorni Almeno 3 connessioni giorni Almeno 2 connessioni 121 o piu Almeno 1 connessioni Belluzzo&Partners (c) 910 Arriver (individuo non residente per 1 o piu degli ultimi 3 anni) I legami sufficienti sono: 1. Individuo ha substantive UK employment Incl. lavoro autonomo LavorainUKperalmeno40giorni Giornolavorativo =3oredilavoro 2. Alloggio disponibile in UK Disponibile per periodo continuativo di 91 giorni 3. Famiglia residente in UK 4. Individuo passa almeno 91 giorni in UK durante almeno uno dei due anni precedenti 19 Arrivers Individui NON residenti nei precedent 3 anni GiornispesiinUK Meno di 46 giorni Numerodi connessioninecessariea determinare residenza Sempre non residenti giorni Almeno 4 connessioni giorni Almeno 3 connessioni 121 o piu Almeno 2 connessioni Belluzzo&Partners (c) 1011 3. Investimento immobiliare in UK ASPETTI LEGALI 22 Belluzzo&Partners (c) 1112 Procedure d acquisto e aspetti legali Proprieta Leasehold: proprieta per numerofisso di annie un lease (canone) da pagare Maggior parte delle proprieta in UK Generalmente appartamenti Freehold: proprieta per tempo illimitato Generalmente case o nuove proprieta 23 Procedure d acquisto e aspetti legali (segue) L acquisto 1. Offerta verbale accettata dal venditore, soggetta a contratto e perizia Non vincolanteper le parti 2. Incarico a perito per verificare le condizioni della proprieta 3. Due diligence legale 4. Scambio dei contratti(exchange of contracts) efficacia vincolante per le parti Si fissauna data per la completion Generalmente si deposita il 10% del prezzo d acquisto 5. Completion Viene firmato un documento finale che stabilisce il trasferimento della proprieta A ricevimento delle somme pattuite, si verifica la completion e le chiavi della proprieta sono trasferite all acquirente Registrazionedella proprieta con illand Registry 24 Belluzzo&Partners (c) 1213 3.2. ASPETTI FISCALI 25 Imposte in UK Imposta di registro(stamp Duty Land Tax - SDLT) 1% - 7% del valore d acquisto dell immobile Affitto sottoposto a ritenuta 20% se proprietario non residente in UK Al nettodellespesee degliinteressi sumutuo Affittorientrain IRPEF in Italia con creditod imposta per quantogia pagato in UK: (Novità base imponibile lorda: riduzione forfetaria redditodaaffittopassata da15% a 5%) Capital gain in casodi venditae esente Imposta sulle successioni: 40% suvaloreimmobile sitoin UK Con una fascia di esenzione a 325, Belluzzo&Partners (c) 1314 Nuove imposte sulle proprieta prime 1. Stamp Duty Land Tax (SDLT) al 15% 2. Capital gain tax al 28% 3. Annual Tax on Enveloped Dwellings(ATED) 27 Nuove imposte sulle proprieta prime (segue) Applicazione solo se tre condizioni valgono congiuntamente: 1. La proprieta e detenuta attraverso un veicolo societario Societa di capitali Collective investment vehicle (unit trust, open ended investment company) Societa di personedove unodeisocie unodeisoggettisopra. Trusts UK e offshore esclusi 2. Valore della proprieta oltre 2m Valore= Valoredi mercato al 1 April 2012 (o dopose acquisto posteriore) 3. Immobile ad uso residenziale Immobilicommerciali esclusi 28 Belluzzo&Partners (c) 1415 Annual Tax on Enveloped Dwellings (ATED) Valore proprieta Anno fiscale million to 5 million 15,000 5 million to 10 million 35, million to 20 million 70, million and over 140,000 Imposte in Italia Imposta sul Valore degli Immobili all Estero(IVIE) 0.76% del valore catastale dell immobile, secondo le valutazioni usate per la Council tax (vedasi Circ. 28/E/2012) Valori catastali stabiliti negli anni 90 e percio molto inferiori ai valore di mercato Quadro RW Capital gain allavenditasolo se immobile detenutoper menodi 5 anni (Individuals) Imposta sulle successioni: (4%-6%-8%) base imponibile pari a rendita catastale rivalutata(previste franchigie a seconda del legame di parentela con ilde cuius). 30 Belluzzo&Partners (c) 1516 3.3. UN CASO PER ESEMPIO 31 Detenzione diretta dell immobile da parte di persona fisica UK Stamp duty land tax (SDLT) Annual Tax on Enveloped Dwellings (ATED) Valore di mercato dell immobile 1,000,000 2,000,000 5,000,000 10,000,000 20,000,000 40, , , ,000 1,400,000 N/A N/A N/A N/A N/A Inheritance tax (IHT) 270, ,000 1,870,000 3,870,000 7,870,000 Capital gain tax (CGT) Non-UK residents sono esenti Totale 310, ,000 2,220,000 4,570,000 9,270, Belluzzo&Partners (c) 1617 Detenzione dell immobile tramite SPV (special purpose vehicle) UK SPV Valore di mercato dell immobile 1,000,000 2,000,000 5,000,000 10,000,000 20,000,000 Stamp duty land tax (SDLT) 40, , ,000 1,500,000 3,000,000 Annual Tax on Enveloped Dwellings N/A 15,000 35,000 70, ,000 (ATED) Inheritance tax (IHT) N/A N/A N/A N/A N/A Capital gain tax (CGT) N/A Sottoposto ad aliquota del 28%. Base imponibile: aumeto del valore a partire dal 01/04/2013 Totale 40, , ,000 1,570,00 0 3,140, Detenzione dell immobile tramite SPV a sua volta detenuto da un trust persona fisica Trust UK SPV Valore di mercato dell immobile 1,000,000 2,000,000 5,000,000 10,000,000 20,000,000 Stamp duty land tax (SDLT) 40, , ,000 1,500,000 3,000,000 Annual Tax on Enveloped Dwellings N/A 15,000 35,000 70, ,000 (ATED) Inheritance tax (IHT) N/A N/A N/A N/A N/A Capital gain tax (CGT) N/A Sottoposto ad aliquota del 28%. Base imponibile: aumento del valore a partire dal 01/04/2013 Totale 40, , ,000 1,570,000 3,140, Belluzzo&Partners (c) 1718 persona fisica Detenzione dell immobile tramite trust UK Trust Valore di mercato dell immobile 1,000,000 2,000,000 5,000,000 10,000,000 20,000,000 Stamp duty land tax (SDLT) 40, , , ,000 1,400,000 Annual Tax on Enveloped Dwellings (ATED) Ten year charge (6% del valore di mercato dei beni al di sopra della soglia esente) Capital gain tax (CGT) N/A N/A N/A N/A N/A 40, , , ,500 1,180,500 Totale 80, , ,500 1,280,500 2,580,500 N/A Conclusioni 36 Belluzzo&Partners (c) 1819 Conclusioni Nonostante la difficile congiuntura il governo inglese ha chiaramente deciso di sostenere le imprese con un agenda pro-business Lo scambio di informazioni e la cooperazione tra Italia e Regno Unito è effettiva e orientata a favorire la cooperazione industriale e commerciale. C è spazio per una corretta pianificazione legale e tributaria, che consenta all investitore corporate di massimizzare la capacità competitiva e all investitore private di massimizzare l opportunità. 37 Contact details Belluzzo&Partners Luigi Belluzzo Alessandro Belluzzo MILANO Via Cordusio 2, tel VERONA Stradone San Fermo 14, tel LONDON 38, Craven Street WC2N 5NG ph. +44 (0) Belluzzo&Partners opera in Italia come Associazione Professionale tra Commercialisti e Avvocati e in Inghilterra come LLP. Our Firm acts in Italy as Associazione Professionale tra Commercialisti e Avvocati and as an LLP in England. Ulteriori informazioni, inclusi i Soci, sono disponibili sul sito web e in ogni ufficio. Further information, including Equity partners details, is available on the web site or at each office. Il nostro Studio ha corrispondenti in oltre 100 nazioni nel mondo. Siamo membri fondatori di RETIS Professionisti Italiani nel mondo, un consorzio non profit che riunisce alcune tra le migliori strutture italiane di consulenza nel mondo. Our Firm has correspondents in over 100 countries worldwide. We are founding member of RETIS Professionisti Italiani nel Mondo, a non profit consortium which links some of the top Italian firms worldwide. 38 Belluzzo&Partners (c) 1920 Grazie 39 Belluzzo&Partners (c) 20 Documenti analoghi
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 Articolo 1
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 art. 2
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 art. 67
 Art. 11
 art. 1
 Art. 11
 art. 1