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Timestamp: 2017-03-25 03:59:24+00:00

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Title:ANTICIPO DE IMPUESTO A LA RENTA
Econ. Carlos Morales Carrasco. 2. NORMATIVA APLICABLE AL CALCULO DEL ANTICIPO. Art. ... Econ. Carlos Morales Carrasco. 5. SOLICITUD DE EXONERACI N O REDUCCI N ... – PowerPoint PPT presentation Number of Views:571
1ANTICIPO DE IMPUESTO A LA RENTA 2NORMATIVA APLICABLE AL CALCULO DEL ANTICIPOArt. 41 de la Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno.- Pago del impuesto.- Los sujetos pasivos deberán efectuar el pago del impuesto a la renta de acuerdo con las siguientes normas b) Las personas naturales y las sucesiones indivisas obligadas a llevar contabilidad y las sociedades, conforme una de las siguientes opciones, la que sea mayor b.1.- Un valor equivalente al 50 del impuesto a la renta causado en el ejercicio anterior, menos las retenciones que le hayan sido practicadas al mismo o, b.2.- Un valor equivalente a la suma matemática de los siguientes rubros ? El cero punto dos por ciento (0.2) del patrimonio total. ? El cero punto dos por ciento (0.2) del total de costos y gastos deducibles a efecto del impuesto a la renta. ? El cero punto cuatro por ciento (0.4) del activo total. ? El cero punto cuatro por ciento (0.4) del total de ingresos gravables a efecto del impuesto a la renta. En todos los casos, para determinar el valor del anticipo se deducirán las retenciones en la fuente que le hayan sido practicadas al contribuyente en el ejercicio impositivo anterior. Este resultado constituye el anticipo mínimo. 3NORMATIVA APLICABLE AL CALCULO DEL ANTICIPO Las nuevas empresas o sociedades recién constituidas estarán sujetas al pago de este anticipo después del segundo año de operación efectiva, entendiéndose por tal la iniciación de su proceso productivo y comercial. En el caso de que el proceso productivo así lo requiera, este plazo podrá ser ampliado, previa autorización del Director General del Servicio de Rentas Internas, de conformidad a lo antes establecido. c) El anticipo, que constituye crédito tributario para el pago de impuesto a la renta del ejercicio fiscal en curso, se pagará en la forma y en el plazo que establezca el Reglamento, sin que sea necesario la emisión de título de crédito d) Si en el ejercicio fiscal, el contribuyente reporta un Impuesto a la Renta Causado superior a los valores cancelados por concepto de Retenciones en la Fuente de Renta más Anticipo deberá cancelar la diferencia e) Si no existiese impuesto a la renta causado o si el impuesto causado en el ejercicio corriente fuese inferior al anticipo pagado más las retenciones, el contribuyente tendrá derecho a presentar el correspondiente reclamo de pago indebido o la solicitud de pago en exceso. El Servicio de Rentas Internas dispondrá la devolución de lo indebida o excesivamente pagado ordenando la emisión de la nota de crédito, cheque o acreditación respectiva, disgregando en otra nota de crédito lo que corresponda al anticipo mínimo pagado y no acreditado al pago del impuesto a la renta, la cual será libremente negociable en cualquier tiempo, sin embargo solo será redimible por terceros en el plazo de cinco años contados desde la fecha de presentación de la declaración de la que se establezca que el pago fue excesivo ésta nota de crédito podrá ser utilizada por el primer beneficiario, antes del plazo de cinco años, solo para el pago del impuesto a la renta. Para establecer los valores a devolverse, en caso de pago en exceso o indebido, al impuesto causado, de haberlo, se imputará primero el anticipo mínimo pagado 4NORMATIVA APLICABLE AL CALCULO DEL ANTICIPO f) Si el contribuyente no aplicare como crédito tributario todo o parte del anticipo mínimo, en el plazo establecido de los cinco años, el excedente de anticipo se constituirá en pago definitivo, sin derecho a crédito tributario posterior g) Las sociedades en disolución que no hayan generado ingresos gravables en el ejercicio fiscal anterior no estarán sujetas a la obligación de pagar anticipos en el año fiscal en que, con sujeción a la ley, se inicie el proceso de disolución. Tampoco están sometidas al pago del anticipo aquellas sociedades, cuya actividad económica consista exclusivamente en la tenencia de acciones, participaciones o derechos en sociedades, así como aquellas en que la totalidad de sus ingresos sean exentos. Las sociedades en proceso de disolución, que acuerden su reactivación, estarán obligadas a pagar anticipos desde la fecha en que acuerden su reactivación h) De no cumplir el declarante con su obligación de determinar el valor del anticipo al presentar su declaración de impuesto a la renta, el Servicio de Rentas Internas procederá a determinarlo y a emitir el correspondiente auto de pago para su cobro, el cual incluirá los intereses y multas, que de conformidad con las normas aplicables, cause por el incumplimiento y un recargo del 20 del valor del anticipo i) El contribuyente podrá solicitar al Servicio de Rentas Internas, la reducción o exoneración del pago del anticipo del impuesto a la renta cuando demuestre que las rentas gravables para ese año serán inferiores a las obtenidas en el año anterior o que las retenciones en la fuente del impuesto a la renta cubrirán el monto del impuesto a la renta a pagar en el ejercicio. 5SOLICITUD DE EXONERACIÓN O REDUCCIÓN DEL ANTICIPO DE IRArt. 41 de la Ley Orgánica de Régimen Tributario interno, literal i) El contribuyente podrá solicitar al Servicio de Rentas Internas, la reducción o exoneración del pago del anticipo del impuesto a la renta cuando demuestre que las rentas gravables para ese año serán inferiores a las obtenidas en el año anterior o que las retenciones en la fuente del impuesto a la renta cubrirán el monto del impuesto a la renta a pagar en el ejercicio. Art. 74. del Reglamento para la Aplicación de la Ley de Régimen Tributario Interno Casos en los cuales puede solicitarse exoneración o reducción del anticipo.- Hasta el mes de junio de cada año todos los contribuyentes referidos en el artículo 41 de la Ley de Régimen Tributario Interno, podrán solicitar a la Dirección Regional del Servicio de Rentas internas que corresponda la exoneración o la reducción del pago del anticipo del impuesto a la renta hasta los porcentajes establecidos mediante resolución dictada por el Director General cuando demuestren que la actividad generadora de ingresos de los contribuyentes generarán pérdidas en ese año, que las rentas gravables serán significativamente inferiores a las obtenidas en el año anterior, o q que las retenciones en la fuente del impuesto a la renta cubrirán el monto del impuesto a la renta a pagar en el ejercicio Art. 75 del Reglamento para la Aplicación de la Ley de Régimen Tributario Interno (informar no pago, derogado) 6SOLICITUD DE EXONERACIÓN O REDUCCIÓN DEL ANTICIPO DE IR RESOLUCIÓN DE CARÁCTER GENERAL No. NAC-DGERCGC09-00398 DEL 04 DE JUNIO DE 2009, PUBLICADA EN EL REGISTRO OFICIAL No. 613 DEL 16 DE JUNIO DE 2009 EL SERVICIO DE RENTAS INTERNAS EMITE EL SIGUIENTE INSTRUCTIVO PARA EXONERACIÓN Y REDUCCIÓN DE ANTICIPO DE IMPUESTO A LA RENTA Y PORCENTAJES APLICABLES CAPÍTULO I DE LA SOLICITUD DE EXONERACIÓN O REDUCCIÓN DE ANTICIPO Art. 1.- El anticipo de impuesto a la renta del que trata la presente Resolución, corresponde al que están obligados a determinar y pagar los sujetos pasivos, en cumplimiento a lo dispuesto en el numeral 2 del artículo 41 de la Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno, independientemente de la forma de cálculo aplicada de acuerdo a lo establecido en la citada norma y su reglamento. Art. 2.- Es potestad de la Administración Tributaria conceder la exoneración o reducción del anticipo de Impuesto a la Renta considerando los fundamentos de hecho y de derecho aplicables. Art. 3.- La solicitud del sujeto pasivo debe presentarse como máximo hasta el último día hábil del mes de junio de cada año. Las solicitudes presentadas a partir del 1 de julio de cada año serán consideradas como improcedentes y el sujeto pasivo tendrá la obligación de declarar y pagar el anticipo correspondiente. 7SOLICITUD DE EXONERACIÓN O REDUCCIÓN DEL ANTICIPO DE IRRESOLUCIÓN DE CARÁCTER GENERAL No. NAC-DGERCGC09-00398 DEL 04 DE JUNIO DE 2009, PUBLICADA EN EL REGISTRO OFICIAL No. 613 DEL 16 DE JUNIO DE 2009 EL SERVICIO DE RENTAS INTERNAS EMITE EL SIGUIENTE INSTRUCTIVO PARA EXONERACIÓN Y REDUCCIÓN DE ANTICIPO DE IMPUESTO A LA RENTA Y PORCENTAJES APLICABLES (CONTINUACIÓN) Art. 4.- La solicitud de exoneración o reducción de anticipo, deberá ser presentada por escrito y contendrá la siguiente información La designación de la autoridad administrativa ante quien se formule la solicitud El nombre y apellido del compareciente el derecho por el que lo hace el número del registro de contribuyentes, o el de la cédula de identidad, en su caso La indicación de su domicilio permanente, y para notificaciones, el que señalare Mención del objeto de la solicitud y la expresión de los fundamentos de hecho y de derecho en que se apoya, expuestos clara y sucintamente La petición o pretensión concreta que se formule La firma del compareciente o representante legal y, Cuadro de información histórica y proyectada detallado en el artículo 9 de la presente Resolución respecto de los valores de ingresos gravados, costos y gastos deducibles, utilidad o pérdida del ejercicio, impuesto a la renta causado y retenciones que le han efectuado, la metodología y cálculos utilizados en la proyección (en medios físico y magnético), detalle de las fuentes oficiales de los datos utilizados, detalle de los factores y variables que afecten a la proyección, y toda la información que sustente los fundamentos presentados en la solicitud. Art. 5.- Condiciones que se deben cumplir para solicitar la exoneración o reducción del anticipo Que el sujeto pasivo demuestre que obtendrá pérdidas en el año fruto de la actividad generadora de sus ingresos o, Que el sujeto pasivo demuestre que sus rentas gravables (utilidad gravable) del año serán significativamente inferiores a las obtenidas en el año anterior o, Que el sujeto pasivo demuestre que las retenciones en la fuente del impuesto a la renta que le efectuarán cubrirán el monto del impuesto a la renta causado en el ejercicio. 8SOLICITUD DE EXONERACIÓN O REDUCCIÓN DEL ANTICIPO DE IRRESOLUCIÓN DE CARÁCTER GENERAL No. NAC-DGERCGC09-00398 DEL 04 DE JUNIO DE 2009, PUBLICADA EN EL REGISTRO OFICIAL No. 613 DEL 16 DE JUNIO DE 2009 EL SERVICIO DE RENTAS INTERNAS EMITE EL SIGUIENTE INSTRUCTIVO PARA EXONERACIÓN Y REDUCCIÓN DE ANTICIPO DE IMPUESTO A LA RENTA Y PORCENTAJES APLICABLES (CONTINUACIÓN) CAPÍTULO II DE LOS PORCENTAJES APLICABLES PARA LA REDUCCIÓN O EXONERACIÓN DEL ANTICIPO DE IMPUESTO A LA RENTA Art. 6.- De conformidad con lo expuesto en los literales a) y c) del artículo 5 de la presente Resolución, se otorgará la exoneración total del pago del anticipo de impuesto a la renta, cuando el sujeto pasivo demuestre con la documentación correspondiente que Obtendrá pérdidas en el año objeto de la solicitud o que, Las retenciones en la fuente de impuesto a la renta proyectadas por el sujeto pasivo serán iguales o mayores al impuesto a la renta causado proyectado o que, La utilidad gravable proyectada del sujeto pasivo se reducirá en un porcentaje mayor al 80.01 respecto de la declarada en el ejercicio inmediato anterior. 9SOLICITUD DE EXONERACIÓN O REDUCCIÓN DEL ANTICIPO DE IR RESOLUCIÓN DE CARÁCTER GENERAL No. NAC-DGERCGC09-00398 DEL 04 DE JUNIO DE 2009, PUBLICADA EN EL REGISTRO OFICIAL No. 613 DEL 16 DE JUNIO DE 2009 EL SERVICIO DE RENTAS INTERNAS EMITE EL SIGUIENTE INSTRUCTIVO PARA EXONERACIÓN Y REDUCCIÓN DE ANTICIPO DE IMPUESTO A LA RENTA Y PORCENTAJES APLICABLES (CONTINUACIÓN) Art. 7.- Se concederán los siguientes porcentajes de reducción del anticipo de impuesto a la renta, relacionando el porcentaje de disminución de las rentas gravadas proyectadas por el sujeto pasivo en el año y las declaradas en el ejercicio inmediato anterior, de la siguiente forma Reducción del 25.00, cuando el sujeto pasivo demuestre que la utilidad gravable proyectada se reducirá entre el 20.00 y el 40.00 respecto de la declarada en el ejercicio inmediato anterior Reducción del 50.00, cuando el sujeto pasivo demuestre que la utilidad gravable proyectada se reducirá entre el 40.01 y el 60.00 respecto de la declarada en el ejercicio inmediato anterior Reducción del 75.00, cuando el sujeto pasivo demuestre que la utilidad gravable proyectada se reducirá entre el 60.01 y el 80.00 respecto de la declarada en el ejercicio inmediato anterior. Art. 8.- Si concurrieren simultáneamente dos o más situaciones de las detalladas anteriormente, se aplicará la que sea más favorable para el sujeto pasivo. Art. 9.- La proyección de los valores correspondientes a ingresos gravados, costos y gastos deducibles, utilidad o pérdida del ejercicio, impuesto a la renta causado y retenciones que le han efectuado en el año al que corresponde el anticipo (N), deberá ser realizada por el sujeto pasivo, en base a una serie histórica mensual, de por lo menos el año anterior (N-1) hasta el mes de abril del año al que corresponde el anticipo y deberá corresponder a la información que arrojen sus estados financieros con corte mensual o sus registros, de no estar obligado a llevar contabilidad según el siguiente detalle 10SOLICITUD DE EXONERACIÓN O REDUCCIÓN DEL ANTICIPO DE IR 11SOLICITUD DE EXONERACIÓN O REDUCCIÓN DEL ANTICIPO DE IR RESOLUCIÓN DE CARÁCTER GENERAL No. NAC-DGERCGC09-00398 DEL 04 DE JUNIO DE 2009, PUBLICADA EN EL REGISTRO OFICIAL No. 613 DEL 16 DE JUNIO DE 2009 EL SERVICIO DE RENTAS INTERNAS EMITE EL SIGUIENTE INSTRUCTIVO PARA EXONERACIÓN Y REDUCCIÓN DE ANTICIPO DE IMPUESTO A LA RENTA Y PORCENTAJES APLICABLES (CONTINUACIÓN) Art. 10.- La información presentada por el sujeto pasivo deberá ser consistente con sus transacciones comerciales efectuadas, las declaraciones de Impuesto al Valor Agregado y las de Impuesto a la Renta presentadas hasta la fecha de la solicitud de exoneración o reducción del anticipo y respecto a la proyección, deberá considerar los distintos factores o variables que afecten a la misma. Art. 11.- Es potestad de la Administración Tributaria analizar y validar la información y proyecciones presentadas por los sujetos pasivos para verificar su aplicabilidad y consistencia, así como toda la información relacionada con los fundamentos de hecho expuestos en sus solicitud. Si las proyecciones o la información presentada no fuere consistente con los argumentos expuestos, la Administración Tributaria comunicará del particular al sujeto pasivo en la correspondiente Resolución y considerando las inconsistencias detectadas, podrá negar o aceptar parcialmente la solicitud de exoneración o reducción de anticipos presentada por el sujeto pasivo. Art. 12.- Las nuevas empresas o sociedades recién constituidas no estarán sujetas al pago de este anticipo hasta que culmine el segundo año de operación efectiva, entendiéndose por tal la iniciación de su proceso productivo y comercial, con excepción de las empresas urbanizadoras o constructoras que vendan terrenos o edificaciones a terceros y a las empresas de corta duración que logren su objeto en un período menor a dos años. Art. 13.- En cualquier caso, para acogerse al beneficio de la reducción o exoneración prevista en la normativa legal vigente, el sujeto pasivo deberá demostrar fehacientemente y con la documentación correspondiente sus fundamentos de hecho expuestos en la respectiva solicitud. Art. 14.- El Servicio de Rentas Internas, garantizará la confidencialidad de la información entregada por los sujetos pasivos, con fines de cumplimiento tributario de conformidad con lo previsto en el Código Tributario. 12SOLICITUD DE EXONERACIÓN O REDUCCIÓN DEL ANTICIPO DE IR RESOLUCIÓN DE CARÁCTER GENERAL No. NAC-DGERCGC09-00398 DEL 04 DE JUNIO DE 2009, PUBLICADA EN EL REGISTRO OFICIAL No. 613 DEL 16 DE JUNIO DE 2009 EL SERVICIO DE RENTAS INTERNAS EMITE EL SIGUIENTE INSTRUCTIVO PARA EXONERACIÓN Y REDUCCIÓN DE ANTICIPO DE IMPUESTO A LA RENTA Y PORCENTAJES APLICABLES (CONTINUACIÓN) Art. 15.- El Servicio de Rentas Internas se reserva su derecho de ejercer su facultad determinadora prevista en los artículos 68, 87, 90 y 91 del Código Tributario, para garantizar el estricto cumplimiento de la normativa tributaria aplicable. DISPOSICIONES GENERALES Primera.- Deróguese de manera expresa la Resolución No. NAC-DGER2008-0884 publicada en el Registro Oficial No. 381 de 15 de julio de 2008. Segunda.- La presente Resolución entrará en vigencia a partir de la presente fecha sin perjuicio de su publicación en el Registro Oficial. 13SOLICITUD DE EXONERACIÓN O REDUCCIÓN DEL ANTICIPO DE IRMandato Constituyente No. 16, Suplemento del Registro Oficial No. 393, 31 de julio de 2008 Artículo 7.- Estarán exentas del pago del impuesto a la renta las utilidades provenientes de la producción y de la primera etapa de comercialización dentro del mercado interno de productos alimenticios de origen agrícola, avícola, cunícola, pecuario y piscícola (cultivo de peces) que se mantengan en estado natural, y aquellas provenientes de la importación y/o producción nacional para la comercialización de insumos agroquímicos (herbicidas, pesticidas y fertilizantes). Esta exoneración se aplicará exclusivamente a la parte de dichas utilidades que sea reinvertida en la misma actividad. La primera etapa de comercialización es aquella en la que la transferencia se realiza directamente por parte del productor residente en el país a un intermediario o consumidor final. Por estado natural de los productos alimenticios se estará a lo definido en la Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno. () Artículo 8.- En caso de que se realicen transferencias locales y exportaciones de productos alimenticios, la exoneración del impuesto a la renta corresponderá exclusivamente a la parte de las utilidades atribuible a los ingresos por las transferencias locales. () Artículo 11.- Los contribuyentes que prevean acogerse total o parcialmente al beneficio del que trata este Mandato, podrán abstenerse, en la misma proporción, del pago del Anticipo del Impuesto a la Renta calculado en su declaración del ejercicio económico anterior. Sin embargo, de no configurarse el derecho a la exención, deberán liquidarlo y pagarlo en la parte que corresponda, con los intereses respectivos desde la fecha en la que debió hacerse el pago. About PowerShow.com
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References: artículo 41
 resolución 
 RESOLUCIÓN 
 artículo 41
 artículo 9
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 artículo 5
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 Artículo 7
 Artículo 8
 Artículo 11
in fine