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Timestamp: 2019-09-20 18:48:05+00:00

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Cuáles entidades deben reportar en Medios Magnéticos durante el 2006?
Publicado: 8 noviembre, 2005
De conformidad con lo dispuesto en el parágrafo 3 del art.631 del ET, la DIAN, antes de que finalizara el presente año gravable 2005, estaba comprometida a expedir las resoluciones en las que se indique el tipo de información exógena anual que por operaciones celebradas durante el año 2005 se deberá enviar a dicha entidad durante el primer semestre del 2006.
De la lectura de los artículos 623 a 633 del ET. se establece quienes son las entidades obligadas a reportar información en medios magnéticos. Tales entidades son:
Resolución que deben examinar para preparar la información del año gravable 2.005
Relación de quienes no se encuentren a paz y salvo por concepto de aportes a tales entidades (el plazo para este reporte será fijado dentro del decreto de plazos para cumplimiento de obligaciones tributarias que el gobierno publicará antes de finalizar este año 2005)
Datos de las personas o entidades que efectúen a través de ellos, enajenaciones o adquisiciones de acciones y demás papeles transados en bolsa cuando el valor acumulado en el año en cabeza de una misma persona sea superior a $10.000.000 (para el año/2004 fue $20.000.000) (el plazo vence, para los reportantes Grandes Contribuyentes, entre el 22 y el 26 de mayo de 2006; para los demás reportantes, entre el 5 y el 16 de junio de 2006)
Elaboradores de facturas o documentos equivalentes
10146 de Oct/ 2005
Los contribuyentes y no contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios (personas jurídicas y personas naturales; estas últimas sin importar si son obligadas o no a llevar contabilidad),
10147 de octubre de 2005
– literal “b” : Datos de las personas o entidades a quienes se practicó rentenciones en la fuente a titulo de renta o a titulo de IVA (solo retencion de IVA al Régimen Comun). Este literal lo desarrollarán todas las personas naturales o jurídicas que hayan sido agentes de retención durante 2005, y sin importar el monto de sus patrimonios o de sus ingresos a dic de 2004. Se reportarán la totalidad de las retenciones practicadas, pues no se fijó ningún valor minimo acumulado por beneficiario como para decidir si se reporta o no dicho beneficiario. Este literal “b” tambien debe ser desarrollado por los Secretarios Generales de los organos que financien gastos con recursos del Tesoro Nacional, sin importar cuantos ingresos brutos o cuanto patrimonio bruto hubiese a llegado a tener el Organo a dic de 2004.
– literal “c”: Datos de los terceros que le hicieron al informante retenciones a titulo del impuesto sobre la renta y a titulo del impuesto sobre las ventas durante el año 2005. Este literal será desarrollado por todas las personas jurídicas Grandes Contribuyentes sin importar sus topes de patrimonio bruto o de ingresos brutos a dic de 2004. Tambien por las demas personas juridicas que no son grandes contribuyentes, y por las personas naturales, pero siempre y cuando sus ingresos brutos a dic de 2004 hubiesen sido superiores a 1.500.000.000. Se reportarán la totalidad de las retenciones que le practicaron a la entidad informante, pues no se fijó ningún valor minimo acumulado por beneficiario como para decidir si se reporta o no dicho beneficiario.
literal “d”– Datos de los conceptos y valores que por concepto de “descuentos tributarios” lleguen a ser incluidos en la declaración del impuesto sobre la renta año 2005. Tambien el valor de los IVAS descontables y de los IVAs generados que se hallan llevado a las declaraciones del IVA durante 2005. Este literal será desarrollado por todas las personas juridicas Grandes Contribuyentes sin importar sus topes de patrimonio bruto o de ingresos brutos a dic de 2004. Tambien por las demas personas juridicas que no son grandes contribuyentes, y por las personas naturales, pero siempre y cuando sus ingresos brutos a dic de 2004 hubiesen sido superiores a 1.500.000.000
literal “e”– Datos de los costos y gastos, o de la compra de activos fijos, o de la compra de inventarios, en que se halla incurrido durante el año 2005 (cuando sean costos y gastos, solo se reportan los que sean deduibles si el informante presenta declaracion de renta 2005, y el 100% de todos los costos o gastos si el reportante no presenta declaracion de renta 2005). Tales costos o gastos y compras de activos fijos o de inventarios que se deben reportar serán los que acumulado por beneficiario ubicable en Colombia excedan el 1.000.000. Si es con beneficiarios ubicables en el exterior, se reportan todos en un solo registro sin importar su cuantía y con el “nit” 444444000 en cada concepto. Si se trata de un costo o gasto por salarios, se reporta solo cuando exceda $25.000.000. Algunos costos y deducciones especiales no son abarcados cuando se desarrolla este literal “e” sino cuando se desarrolle el literal “k”, pues se trata de costos o gastos que no tienen beneficiario externo real (ej: la depreciación, o las provisiones sobre cartera, etc). Este literal “e” será desarrollado por todas las personas jurídicas Grandes Contribuyentes sin importar sus topes de patrimonio bruto o de ingresos brutos a dic de 2004. También por las demás personas jurídicas que no son grandes contribuyentes, y por las personas naturales, pero siempre y cuando sus ingresos brutos a dic de 2004 hubiesen sido superiores a 1.500.000.000. Igualmente deberá ser desarrollado por los Consorcios y Uniones Temporales; por los Mandatarios en un contrato de Mandato, pero en lo que tiene que ver con los costos cubiertos por cuenta del mandatario (y sin importar los montos del patrimonio o de ingresos a dic de 2004, ni del Mandante ni del Mandantario). Este literal “e” También lo deben desarrollar todos los entes públicos, del nivel nacional y territorial, mencionados expresamente en el art.22 del ET, y solo si sus ingresos brutos contables, tomados de la contabilidad a dic 31 de 2004 (pues tales entes no presentan declaración de renta ni de ingresos y patrimonio), hubiesen sido superiores a los 1.500.000.000. Este literal “e” tambien debe ser desarrollado por los Secretarios Generales de los organos que financien gastos con recursos del Tesoro Nacional, sin importar cuantos ingresos brutos o cuanto patrimonio bruto hubiese a llegado a tener el Organo a dic de 2004.
literal “f”– Datos de los beneficiarios de quienes se recibieron ingresos durante el año 2005 (pero sin incluir el saldo crédito de la cuenta corrección monetaria fiscal, a pesar de que dicho saldo crédito también es un “ingreso” tributario). Tales ingresos netos que se deben reportar (y que se obtiene del valor bruto menos devoluciones rebajas y descuentos) serán los que acumulado por beneficiario ubicable en Colombia excedan los $5.000.000. Si es con beneficiarios ubicables en el exterior, se reportan todos en un solo registro sin importar su cuantía y con el “nit” 444444000 en cada concepto. Este literal será desarrollado por todas las personas juridicas Grandes Contribuyentes sin importar sus topes de patrimonio bruto o de ingresos brutos a dic de 2004. También por las demas personas jurídicas que no son grandes contribuyentes, y por las personas naturales, pero siempre y cuando sus ingresos brutos a dic de 2004 hubiesen sido superiores a 1.500.000.000. Igualmente deberá ser desarrollado por los Consorcios y Uniones Temporales ; por los Mandatarios en un contrato de Mandato, pero en lo que tiene que ver con los ingresos facturados por cuenta del mandatario (y sin importar los montos del patrimonio o de ingresos a dic de 2004, ni del Mandante ni del Mandantario)
literal “h”– Datos de los pasivos que se lleven a la declaracion de renta a dic 31 de 2005, cuando el monto acumulado por beneficiario, ubicable en Colombia, sea superior a 5.000.000. Si es con beneficiarios ubicables en el exterior, se reportan todos en un solo registro sin importar su cuantía y con el “nit” 444444000 dentro de cada concepto. Este literal será desarrollado por todas las personas juridicas Grandes Contribuyentes sin importar sus topes de patrimonio bruto o de ingresos brutos a dic de 2004. Tambien por las demas personas juridicas que no son grandes contribuyentes, y por las personas naturales, pero siempre y cuando sus ingresos brutos a dic de 2004 hubiesen sido superiores a 1.500.000.000.
literal “i”– Datos de las cuentas por cobrar que se lleven a la declaración de renta a dic 31 de 2005, cuando el monto acumulado por beneficiario, ubicable en Colombia, y calculado antes de “provisiones”, sea superior a 5.000.000. Si es con beneficiarios ubicables en el exterior, se reportan todos en un solo registro sin importar su cuantía y con el “nit” 444444000 dentro de cada concepto. Este literal será desarrollado por todas las personas juridicas Grandes Contribuyentes sin importar sus topes de patrimonio bruto o de ingresos brutos a dic de 2004. Tambien por las demas personas juridicas que no son grandes contribuyentes, y por las personas naturales, pero siempre y cuando sus ingresos brutos a dic de 2004 hubiesen sido superiores a 1.500.000.000.
literal “K”– – Datos de los demás valores que se lleven a las declaraciones de renta 2005 o a las declaraciones de ingresos y patrimonio 2005 (el detalle de los activos declarados a dic 31, de los ingresos no gravados tomados, de algunos costos y gastos especiales y el de las rentas exentas tomadas). Este literal será desarrollado por todas las personas juridicas Grandes Contribuyentes sin importar sus topes de patrimonio bruto o de ingresos brutos a dic de 2004. Tambien por las demas personas juridicas que no son grandes contribuyentes, y por las personas naturales, pero siempre y cuando sus ingresos brutos a dic de 2004 hubiesen sido superiores a 1.500.000.000.
El que le piden en la resolución 10148 de Oct/2005 (por ser “la Matriz de un Grupo económico”; allí reporta lo que se solicita en el Art. 631-1 del ET)
Tal como se esperaba, y en cumplimiento de lo dispuesto desde la resolución 00936 de febrero de 2005, en la información de medios magnéticos del año gravable 2005 la DIAN exige indicar la dirección de las personas o entidades que queden reportadas en cada medio magnético, con tal de que sean personas o entidades ubicables en Colombia. Si se trata de personas o entidades ubicables en el exterior, en tal caso se debe entender que el dato relativo a la dirección se reportará con la direccion, codigo de ciudad y código de municipio pero que corresponda al de la propia entidad informante.
2. El digito de verificación para los nits de los beneficiarios
Cuando se esté preparando la información solicitada en la resolución 10147 (que preparan todas las personas naturales o juridicas contribuyentes o no contribuyentes del impuesto de renta, y con el cual se desarrolla la información solicitada en el art.631 del ET), dicha resolución indica que los beneficiarios a ser reportados deberán ser identificados con alguna de las siguientes opciones
Sin embargo, en el caso de ser reportados utilizando su “Nit” (opción 31), en tal caso es obligatorio indicar también el digito de verificación (este digitio de verificación no era obligatorio en los anteriores reportes de información exogena que se prepararon en años anteriores…).
Una inquietud final…
Adicionalmente, surge la siguiente inquietud…
¿Cuál será el “digito de verificación” para ese “seudonit” que la propia resolucion indica que se debe utilizar para identificar a los beneficiarios del exterior y que se identifica como el “nit” 444444000?.
La resolución no menciona cual es el digito de verificación para ese “nit”….
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