Source: https://es.scribd.com/doc/112101165/Personas-Morales-Con-Fines-No-Lucrativos
Timestamp: 2016-05-06 12:15:14+00:00

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Personas Morales Con Fines No Lucrativos
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¿Quiénes son las personas morales con fines lucrativos?
Sindicatos obreros. Asociaciones civiles. Sociedades Civiles. Cámaras de comercio. Colegios de profesionales. Asociaciones religiosas Asociaciones de padres de familia Instituciones de beneficencia o asistencia . Partidos y asociaciones políticas. Sociedades de inversión especializadas de fondos para el retiro.
Las personas morales con fines no lucrativos no son contribuyentes del impuesto sobre la renta salvo las personas morales siguientes: O Partidos y asociaciones políticas. O Sociedades de inversión especializadas de fondos para el retiro. O Personas morales autorizadas para recibir donativos deducibles. Cuando perciban los siguientes ingresos: O Ingresos por enajenación de bienes. O Ingresos por intereses. O Ingresos por obtención de premios. Sin embargo, están obligadas a presentar declaraciones de carácter informativo ante las autoridades fiscales.
O Expedir comprobantes que cumplan con los O
requisitos fiscales. Presentar declaracion en la que se determine el remanente distribuible y la proporcion que corresponda a cada integrante. Cumplir con su funcion de retenedores. Presentar las declaraciones informativas Presentar la declaracion del ejerccio a mas tardar el 15 de Febrero Obligacion de dictaminar Art 32-A del CFF
.Obligaciones de las personas morales con fines no lucrativos
O Llevar la contabilidad de conformidad con el CFF.
¿Qué declaraciones informativas deben presentar?
A través del Programa Declaración Informativa Múltiple (DIM). a más tardar el 15 de febrero de cada año. O De pagos efectuados por sueldos y salarios.
O De subsidio al empleo entregado a los
trabajadores. O De los residentes en el extranjero a los que les hubieran efectuado pagos.
O También deben presentar información de las operaciones realizadas con sus clientes y proveedores
. O De las personas a las que les hayan otorgado donativos deducibles del impuesto sobre la renta durante el ejercicio anterior. IVA durante el ejercicio anterior. O Información de las inversiones que hayan realizado o mantengan en el ejercicio inmediato anterior en territorios con regímenes fiscales preferentes.O De las demás personas a quienes les hubieran
efectuado pagos y retenciones del impuesto sobre la renta y. en su caso.
. así como el saldo promedio mensual de las inversiones en la sociedad en cada uno de los meses del año por cada una de las personas a quienes se les emitieron. O Las personas morales de las fracciones V a XIX del artículo 95 de la LISR.O Las Sociedades de Inversión en Instrumentos de
Deuda y las Sociedades de Inversión de Renta Variable deben presentar además ante el SAT. a través del programa DEM. una declaración en la que informen sobre los datos contenidos en las constancias que se hayan expedido. deben presentar la información de los ingresos y erogaciones efectuadas.
[1] Esto no es aplicable a las personas autorizadas para recibir donativos deducibles del impuesto sobre la renta. y los ingresos por éstos conceptos excedan de 5% del total sus ingresos del ejercicio.O DEBEN PRESENTAR DECLARACIÓN DE PAGO
DE IMPUESTOS. deberán calcular el impuesto sobre la renta que corresponda a la utilidad por los ingresos mencionados.
.Las personas morales con fines no lucrativos que cuando realicen las actividades siguientes:  Cuando vendan bienes distintos de su activo fijo o presten servicios a personas distintas de sus miembros.
mediante el programa DEM a más tardar el 31 de marzo del año siguiente.
. presten servicios o
renten bienes. deben declarar y en su caso pagar el IETU cuando no se encuentren exentas conforme al artículo 4 de la Ley del IETU. Deben presentar declaraciones del ISR y IETU vía Internet. Quienes vendan bienes.
Que destinen sus activos exclusivamente a los fines propios de su objeto social 4. Que al momento de su liquidación destinen la totalidad de su patrimonio a entidades autorizadas para recibir donativos deducibles.Requisitos para ser consideradas como instituciones autorizadas para recibir donativos deducibles
Que se constituyan y funcionen exclusivamente como entidades de las fracciones VI.
1. XI. XII del art 95 de la LISR 2. Las actividades que desarrollen tengan como finalidad primordial el cumplimiento de su objeto social 3.
. X.
Información a las autoridades fiscales a mas tardar el 17 del mes inmediato posterior a través de medios y formatos electrónicos sobre las operaciones de donativos recibidos cuyo monto sea superior a cien mil pesos. 7. Transparencia de la información relativa
a la autorización para recibir donativos así como al uso y destino que se haya dado a los donativos recibidos 6. Información de las operaciones que celebren con partes relacionados.
O Se debe presentar ante la Administración
General Jurídica o la Administración Local de Servicios del Contribuyente la solicitud por escrito del Anexo 1-A de la Resolución Miscelánea Fiscal.
.Tramites para recibir donativos deducibles.
.Debe acompañar este escrito con copia simple de lo siguiente:
O Escritura constitutiva y estatutos vigentes.
mismos que deben contener los datos de inscripción en el Registro Público de la Propiedad correspondiente. en la que señale dicha circunstancia. en caso de que la escritura pública se encuentre en trámite de inscripción. bastará con que se anexe copia simple de la carta del notario público que otorgó la escritura.
Instrumento notarial que lo acredite como representante legal o apoderado para actos de dominio o actos de administración. Contrato de fideicomiso y sus modificaciones.O Modificaciones a la escritura constitutiva y
estatutos sociales debidamente inscritos en el Registro Público de la Propiedad correspondiente. Identificación oficial del representante legal o apoderado que firme la solicitud.
. Documento que acredite o compruebe las actividades o fines sociales de la organización civil o fideicomiso.
así como en el Portal de internet del SAT. en su caso.
. Una vez que reciba el oficio-constancia de autorización. dándose a conocer mediante la inclusión de sus datos en el Anexo 14 de la Resolución Miscelánea Fiscal que se publique en el Diario Oficial de la Federación.Autorización
Cuando la Administración General Jurídica verifique que la documentación que presentó cumple con todos los requisitos legales. puede emitir los comprobantes fiscales deducibles y. entregarlos a los donantes. le emitirá un oficio-constancia en el cual autorizará a la organización civil o fideicomiso para recibir donativos deducibles.
cumplan año con año con las obligaciones relacionadas con esta autorización. la autorización para recibir donativos deducibles es anual. Deberán cumplir con los requisitos de control administrativo y transparencia establecidos en el reglamento de esta Ley y las reglas de carácter general que al efecto emita el SAT
. de conformidad con el artículo 36 bis del Código Fiscal de la Federación. Por lo anterior. su pérdida o revocación están sujetas a que la organización civil o fiduciaria. la vigencia de la misma. respecto del fideicomiso.Vigencia de la autorización La autorización para recibir donativos deducibles no es permanente.
) Ingresos por los que se pago impuesto ( . Párrafo del Artículo 93: Regla General Ingresos Obtenidos en el Año ( .) Ingresos Exentos del Art. 109. ( .Determinación del remanente
3er.) Deducciones Autorizadas del Título IV ( = ) Remanente distribuible
Párrafo del Artículo 93: Regla de Excepción Ingresos Obtenidos en el Año ( .) Deducciones Autorizadas del Título II.Determinación del remanente
4°.) Ingresos con Pago Definitivo ( . ó Capítulo II Título IV ( = ) Remanente distribuible Aplica cuando mayoría de Integrantes sean Título II o PFAE
Ingresos afectos al art 93 (–) Deducciones autorizadas. según corresponda (=) Utilidad (×) Tasa (30%) (=) ISR
. Deberán determinar el ISR por los ingresos obtenidos por dichos actos. siempre que los mismos sean superiores a 5% de los ingresos totales de dicha persona moral.Ingresos afectos al art 93 LISR
Ingresos por la enajenación de bienes distintos al activo fijo o por la prestación de servicios a personas distintas de los miembros o socios.
en caso de que obtengan ingresos distintos a los fines por los que fueron creados y éstos rebasan 10% del total de ingresos obtenidos en un ejercicio. deberán pagar el ISR sobre los ingresos que excedan del citado límite. • Uso o goce temporal de bienes inmuebles. • Rendimientos obtenidos de acciones u otros títulos de crédito. • Intereses.Tratándose de las donatarias autorizadas. las entidades federativas o los municipios. • Apoyos o estímulos proporcionados por la Federación. • Cuotas de sus integrantes. • Derechos patrimoniales derivados de la propiedad intelectual. para estos efectos no se consideran ingresos distintos a los fines por los que fueron creados: • Donativos. colocados entre el gran público inversionista en los términos que mediante reglas de carácter general establezca el SAT. • Enajenación de bienes de su activo fijo o intangible.
. o • Erogaciones efectuadas y no deducibles en términos del título IV. salvo cuando se trate de erogaciones que no cumplan los siguientes requisitos: 1. Las personas morales con fines no lucrativos deberán pagar ISR por: o • Importe de omisiones de ingreso. o • Compras no realizadas e indebidamente registradas.Remanente Ficto
Es una asimilación fiscal al remanente distribuible. Documentación que reúna requisitos fiscales.
2.00 que se efectúen mediante cheque nominativo para abono en cuenta del beneficiario.Pagos cuyo monto sean superiores a $2. salvo cuando se trate de servicio personal subordinado. o monederos electrónicos. En este caso. este tipo de préstamos se disminuirán de los remanentes distribuibles que la persona moral distribuya a sus socios o integrantes.000. o Préstamos realizados a socios o integrantes. débito o de servicios. salvo en el caso de préstamos a socios o integrantes de sociedades cooperativas de ahorro y préstamo.
. ascendientes o descendientes en línea recta de dichos socios o integrantes. o a los cónyuges. tarjeta de crédito.
Determinación del ISR (remanente ficto)
Remanente ficto (×) Tasa máxima de la tarifa del artículo 177 (30%) (=) ISR definitivo por dividendo ficto
ART 154 LISR
Anexos II y III
Concepto de persona moral con fines no lucrativos
O Son las personas cuya finalidad no es
obtener una ganancia económica o lucro
por regla general no son sujetos de impuestos federales . las personas morales inscritas como:
O Personas morales con fines no lucrativos
.En el registro federal de contribuyentes (RFC).
Las personas morales al no ser consideradas como sujetos de impuesto están obligados a:
O Presentar declaraciones anuales de
carácter no informativo ante autoridades fiscales
A través de que realizaran sus declaraciones
O Por medio del programa declaración
informativa múltiple (DIM)
A más tardar cuando deberán presentar sus declaraciones
O A más tardar el día 15 de Febrero de cada
DEBEN PRESENTAR DECLARACIÓN DE PAGO DE IMPUESTOS. Las personas morales con fines no lucrativos que cuando realicen las actividades siguientes:
O Cuando vendan bienes distintos de su
activo fijo o presten servicios a personas distintas de sus miembros, y los ingresos por éstos conceptos excedan de 5% del total sus ingresos del ejercicio, deberán calcular el impuesto sobre la renta que corresponda a la utilidad por los ingresos mencionados
Que declaraciones informativas deben presentar las personas morales con fines no lucrativos por sus operaciones
O Subsidio para el empleo entregado a sus O O O O
trabajadores De pagos efectuados por sueldos y salarios De pagos realizados a personas residentes en el extranjero De las personas a las que se les haya efectuado pagos y retenciones de ISR Personas que hayan otorgado donativos
109. Párrafo del Artículo 93 regla general
O Ingresos Obtenidos en el Año
O ( .) Deducciones Autorizadas del Título IV O ( = ) Remanente distribuible
.) Ingresos por los que se pago
impuesto O ( . O ( .) Ingresos Exentos del Art.Como se determina la remanente distribuible según el 3er.
) Deducciones Autorizadas del Título II. ó Capítulo II Título IV ( = ) Remanente distribuible
. Párrafo del Artículo 93: Regla de Excepción
Ingresos Obtenidos en el Año ( .Como se determina el remanente distribuible según el 4 °.) Ingresos con Pago Definitivo ( .
¿Qué es un remanente ficto?
O Es una asimilación fiscal al remanente
distribuible
la vigencia de la misma. respecto del fideicomiso. su pérdida o revocación están sujetas a que la organización civil o fiduciaria. Por lo anterior. la autorización para recibir donativos deducibles es anual. cumplan año con año con las obligaciones relacionadas con esta autorización
.¿Cuál es la vigencia de La autorización para recibir donativos deducibles?
O de conformidad con el artículo 36 bis del
siempre que los mismos sean superiores al
O 5% de los ingresos totales de dicha
.Los Ingresos por la enajenación de bienes distintos al activo fijo o por la prestación de servicios a personas distintas de los miembros o socios. Deberán determinar el ISR por los ingresos obtenidos por dichos actos.
Las personas morales con fines no lucrativos deberán pagar ISR por:
O • Importe de omisiones de ingreso. O • Erogaciones efectuadas y no deducibles en términos del título IV
.En remanente ficto. O • Compras no realizadas e indebidamente
registradas.
ascendientes o descendientes en línea recta de dichos socios o integrantes. salvo cuando se trate de erogaciones que no cumplan con:
O Documentación que reúna requisitos fiscales. o a los cónyuges.000. salvo en el caso de préstamos a socios o integrantes de sociedades cooperativas de ahorro y préstamo.
.00 que se efectúen mediante cheque nominativo O Préstamos realizados a socios o integrantes.Las personas morales con fines no lucrativos deberán pagar ISR. O Pagos cuyo monto sean superiores a
Son las personas cuya finalidad no es obtener una ganancia económica o lucro
a) Persona moral con fin no lucrativo b) Persona Fisica c) Persona moral régimen simplificado
Que personas morales no son contribuyentes del ISR
a) Sindicatos obreros y organismos que la
ocupan b) Sociedades mutualistas y fondos de aseguramiento c) Sociedades de inversión especializada de fondos para el retiro d) Asociaciones civiles que otorguen becas
al no ser consideradas contribuyentes del impuesto sobre la renta
a) Calculo del IVA b) Declaración anual c) Declaración informativa
d) Calculo del ISR
.Que deben presentar las personas morales con fin no lucrativo antes las autoridades.
A través de qué programa presentaran sus declaraciones informativas
a) DEM b) DIM c) DEEM d) DEA
a) 1 enero b) 15 febrero c) 31 diciembre d) 30 marzo
Que declaraciones informativas no deben presentar las personas morales con fines no lucrativos por sus operaciones Subsidio para el empleo entregado a sus trabajadores b) De pagos efectuados por sueldos y salarios c) De pagos realizados de ISR d) De las personas a las que se les haya efectuado pagos y retenciones de ISR
Que párrafo del art.) Deducciones Autorizadas del Título IV ( = ) Remanente distribuible 1er Párrafo b) 2do Párrafo c) 3er Parrafo d) 4to Párrafo
. ( . 93 señala que la remanente distribuible se determina así: Ingresos Obtenidos en el Año ( . 109.) Ingresos Exentos del Art.) Ingresos por los que se pago impuesto ( .
Los ingresos por enajenación de bienes distintos al activo fijo o prestación de servicios a personas distintas de los miembros. siempre que estos no sean superiores al:
3% b) 10% c) 15% d) 5%
. deberán determinar el ISR por ingresos obtenidos de dichos actos.
¿Cuál es la vigencia de La autorización para recibir donativos deducibles?
a) Mensual b) Semestral c) Anual d) Quincenal
Que titulo de la Ley de ISR regula a las Personas Morales con fin No Lucrativo
a) TITULO II b) TITULO V c) TITULO IV d) TITULO III
El importe de las omisiones de ingresos o las compras no realizadas e indebidamente registradas se consideran como:
a) Remanente ficto b) Remanente distribuible c) Remanente exacta d) Remanente
las obligaciones establecidas en este título deberán cumplirse en el tiempo de________ después de la disolución
a) 3 meses b) 1 año c) 1 mes d) 6 meses
.Cuando se disuelva una persona moral .
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References: artículo 95
 artículo 4
 Resolución 
 Resolución 
 artículo 36
 Artículo 93
 Artículo 93
 artículo 177
 Artículo 93
 Artículo 93
 artículo 36