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Timestamp: 2018-09-21 19:36:31+00:00

Document:
Resolución Vinculante de DGT, V2530-15, 02-09-2015 | Iberley
Resolución Vinculante de Dirección General de Tributos, V2530-15 de 02 de Septiembre de 2015
Núm. Resolución: V2530-15
Art. 13. CDI Hispano Estadounidense
El consultante solicita información sobre la forma de tributación y deducción por doble imposición.
El consultante vende acciones de su propiedad pertenecientes a una empresa farmacéutica de EEUU.
Según se desprende del escrito de consulta, el consultante es residente fiscal en España y propietario de acciones de una compañía estadounidense cuya transmisión es el objeto de las cuestiones planteadas. Por tanto, podría ser aplicable el Convenio entre el Reino de España y los Estados Unidos de América para evitar la doble imposición y prevenir la evasión fiscal respecto de los impuestos sobre la renta, hecho en Madrid el 22 de febrero de 1990 (BOE de 22 de diciembre de 1990).
El párrafo 4 del artículo 13 del citado Convenio, relativo a las ganancias de capital, establece que:
No se aporta información en el escrito de consulta para determinar si hay o no una participación sustancial (al menos el 25 por ciento del capital) que determinaría la potestad compartida, de forma que, además de España como Estado de la residencia del consultante, Estados Unidos, como Estado de residencia de la sociedad, podría también gravar dicha ganancia, correspondiendo a España eliminar la doble imposición con arreglo a lo dispuesto en el artículo 24 del Convenio. En caso de que no fuese de aplicación ese apartado, sería de aplicación el apartado 7 del mismo artículo 13 que señala que:
Conforme a lo establecido en dicho párrafo la ganancia de capital procedente de la venta de dichas acciones sólo puede someterse a tributación en España por lo que no sería procedente la aplicación de imposición alguna en EEUU, debiendo proceder, en su caso, a la devolución de los impuestos retenidos.
Asimismo, comunicarle que si entiende que se ha producido una tributación contraria al Convenio Hispano-Estadounidense puede solicitar en España (país de residencia fiscal) un procedimiento amistoso, de acuerdo con el artículo 26 del citado Convenio que establece:
"1. Cuando una persona considere que las medidas adoptadas por uno o ambos Estados contratantes implican o pueden implicar para ella una imposición que no sea conforme a las disposiciones del presente Convenio, con independencia de los recursos previstos por el Derecho interno de esos Estados, podrá someter su caso a la autoridad competente del Estado contratante del que sea residente o nacional. El caso deberá plantearse dentro de un plazo de cinco años desde la primera notificación de la medida determinante de la imposición no conforme a las disposiciones del Convenio.
4. Las autoridades competentes de los Estados contratantes podrán comunicarse directamente entre si a fin de llegar a un acuerdo en el sentido de los apartados precedentes."
Sentencia Supranacional Nº C-300/15, TJUE, 16-02-2016
Orden: Supranacional Fecha: 16/02/2016 Tribunal: Tribunal De Justicia De La Union Europea Num. Sentencia: C-300/15
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References: Resolución 
 artículo 13
 artículo 24
 artículo 13
 artículo 26

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