Source: https://www.gofin.pl/rachunkowosc/17,1,84,256873,rozliczenie-wydatkow-na-remont-drogi-publicznej.html
Timestamp: 2020-08-14 17:45:12+00:00

Document:
Rozliczenie wydatków na remont drogi publicznej - GOFIN.pl
Aktualnie jesteś: Gofin.pl (strona główna) » Rachunkowość » Księga podatkowa » Rozliczenie wydatków na remont drogi publicznej
Rozliczenie wydatków na remont drogi publicznej
W celu zapewnienia bezpieczeństwa klientów i pracowników, podatnik zdecydował o przeprowadzeniu remontu drogi publicznej, która stanowi drogę dojazdową do firmy. Uzyskał na to zgodę gminy będącej jej zarządcą, która nie będzie partycypowała w kosztach prowadzonych prac. Podatnik sfinansuje te koszty z własnych środków. Czy będzie mógł uwzględnić je w podatkowej księdze jako koszty uzyskania przychodów?
Ponieważ wydatki będą wiązały się pośrednio z przychodami osiąganymi z prowadzonej działalności gospodarczej, właściwe będzie ich zaliczenie do kosztów uzyskania przychodów i ujęcie w podatkowej księdze w kolumnie 13 - pod datą poniesienia.
1. Koszt podatkowy
W myśl art. 22 ust. 1 i 8 updof, kosztami uzyskania przychodów są:
koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23 updof,
odpisy z tytułu zużycia środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych (odpisy amortyzacyjne) dokonywane wyłącznie zgodnie z art. 22a-22o updof, z uwzględnieniem art. 23 updof.
Na podstawie art. 23 ust. 1 pkt 1 lit. b i c updof, co do zasady, nie uważa się za koszty uzyskania przychodów wydatków na:
nabycie lub wytworzenie we własnym zakresie innych niż wymienione w art. 23 ust. 1 pkt 1 lit. a updof środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, w tym również wchodzących w skład nabytego przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanych części,
ulepszenie środków trwałych, które zgodnie z art. 22g ust. 17 updof powiększają wartość środków trwałych, stanowiącą podstawę naliczania odpisów amortyzacyjnych.
Mając na uwadze przytoczone regulacje, należy zauważyć, że podatnik zamierza dokonać remontu drogi publicznej, która stanowi drogę dojazdową do jego firmy. Zarządcą drogi jest gmina, która wyraziła zgodę na wykonanie prac, lecz nie będzie partycypować w kosztach. Ponieważ podatnik nie posiada praw do wspomnianej drogi, nie stanowi ona środka trwałego w jego firmie. Wydatki na remont drogi nie będą zatem skutkowały zwiększeniem wartości środków trwałych należących do podatnika. Nie doprowadzą też do wytworzenia inwestycji w obcym środku trwałym, rozliczanej w koszty podatkowe poprzez odpisy amortyzacyjne.
Z kolei uwzględniając fakt, że celem poniesienia wydatków jest podniesienie bezpieczeństwa korzystania z drogi dojazdowej do firmy przez pracowników oraz klientów podatnika, należy uznać, że wspomniane wydatki pozostają w ścisłym związku z prowadzoną przez niego działalnością gospodarczą, choć nie mają bezpośredniego wpływu na osiąganie przychodów. Skoro więc na podstawie art. 23 updof, koszty o których mowa nie podlegają wykluczeniu z kosztów uzyskania przychodów, będą mogły być uwzględniane przez podatnika w rachunku podatkowym.
2. Potrącenie kosztu i ujęcie w podatkowej księdze
Koszty podatkowe inne niż bezpośrednio związane z przychodami zalicza się do kosztów uzyskania przychodów w dacie ich poniesienia. W przypadku podatników prowadzących podatkową księgę przychodów i rozchodów, za dzień poniesienia kosztu uzyskania przychodów uważa się dzień wystawienia faktury (rachunku) lub innego dowodu stanowiącego podstawę do zaksięgowania (ujęcia) kosztu. Tak stanowi art. 22 ust. 6b updof. Oznacza to, że podatnik będzie mógł odnosić koszty związane z remontem drogi publicznej bezpośrednio do kosztów uzyskania przychodów - pod datą wystawienia dokumentów potwierdzających poniesienie tych kosztów.
Koszty uzyskania przychodów należy wpisywać do podatkowej księgi zarówno uwzględniając zasady określone w art. 22 updof, jak i stosując wytyczne zawarte w rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia 23 grudnia 2019 r. w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów (Dz. U. poz. 2544). Analiza tych regulacji prowadzi do wniosku, że koszty dotyczące remontu drogi publicznej trzeba odnieść na zwiększenie pozostałych kosztów działalności prowadzonej przez podatnika. Z treści ust. 13 objaśnień zawartych w załączniku nr 1 do rozporządzenia wynika natomiast, że do wpisywania takich kosztów przeznaczona jest kolumna 13 "pozostałe wydatki". Zatem podatnik będzie mógł ujmować je w tej kolumnie w oparciu o dowody księgowe.
•Ujęcie w księdze prognozowanych kosztów mediów w firmowym lokalu oraz ich nadpłaty
•Ujęcie w podatkowej księdze kosztów zakupu środków higienicznych dla gości hotelowych
•Likwidacja firmowych środków trwałych w związku z realizacją miejskiej inwestycji
•Dokumentowanie niektórych kosztów w podatkowej księdze
•Odpisy amortyzacyjne od składników majątku nabytych w darowiźnie
•Nietypowe środki transportu wykorzystywane w działalności gospodarczej
•Ujęcie w księdze wydatków na samochody osobowe
•Sprzedaż darowanego środka trwałego w księdze podatkowej
•Wydatki na naprawę maszyny a zapisy w księdze
•Dotacja na środek trwały w księdze podatkowej
•Kompensata zobowiązania z należnością a zapisy w księdze podatkowej
•Amortyzacja samochodu osobowego w księdze podatkowej
•Ewidencja wydatków na firmowe samochody
• Wynajem samochodów w księdze podatkowej
• Prowadzenie podatkowych ksiąg przychodów i rozchodów przez biuro rachunkowe
• Wydatki sfinansowane świadczeniem postojowym w księdze
• Straty w towarach handlowych a zapisy w księdze
• Ujęcie w księdze wydatków na samochody osobowe
• Dotacja na środek trwały w księdze podatkowej
• Wypłata zasiłku chorobowego - ujęcie w podatkowej księdze

References: art. 22
 art. 23
 art. 22
 art. 23
 art. 23
 art. 23
 art. 22
 art. 23
 art. 22
 art. 22