Source: http://www.gofin.pl/17,1,61,150810,nagroda-rzeczowa-otrzymana-przez-przedsiebiorce-w-ramach.html
Timestamp: 2014-10-25 07:45:13+00:00

Document:
Nagroda rzeczowa otrzymana przez przedsi�biorc� w ramach sprzeda�y premiowej - GOFIN.pl
sobota, 25 pa�dziernika 2014 r. Wyszukaj
Nagroda rzeczowa otrzymana przez przedsi�biorc� w ramach sprzeda�y premiowej
Biuletyn Informacyjny dla S�u�b Ekonomiczno - Finansowych nr 21 (776) z dnia 20.07.2012 Jako osoba fizyczna prowadz� samodzieln� dzia�alno�� gospodarcz�, od kt�rej op�acam liniowy podatek dochodowy. Moja firma otrzyma�a od kontrahenta nagrod� rzeczow� za udzia� w promocji jego produkt�w. Do nagrody do��czono protok� odbioru (bez podania warto�ci nagrody) z dopiskiem, �e obdarowany ponosi zobowi�zania podatkowe z tego tytu�u. Jak w takiej sytuacji rozliczy� podatek dochodowy od os�b fizycznych i VAT oraz jak uj�� to zdarzenie w ewidencji ksi�gowej? Dodam, �e chcia�bym t� nagrod� przeznaczy� na moje cele osobiste.
Otrzymanie nagrody przez przedsi�biorc� - skutki w PIT
Nagroda rzeczowa otrzymana przez przedsi�biorc� w zwi�zku z prowadzon� przez niego dzia�alno�ci� gospodarcz� stanowi przych�d z tej dzia�alno�ci podlegaj�cy opodatkowaniu podatkiem dochodowym, zgodnie ze stosowan� przez podatnika form� opodatkowania. Natomiast wycofanie tej nagrody z maj�tku firmy na potrzeby osobiste przedsi�biorcy jest neutralne podatkowo.
Z pytania wynika, �e przedsi�biorca otrzyma� nagrod� rzeczow� w ramach dzia�a� promocyjno-marketingowych swojego kontrahenta, polegaj�cych na sprzeda�y premiowej.
W takiej sytuacji, w �wietle przepis�w o podatku dochodowym od os�b fizycznych, w zwi�zku z otrzymaniem nagrody w ramach sprzeda�y premiowej przedsi�biorca uzyska� przych�d ze �r�d�a przychod�w, jakim jest pozarolnicza dzia�alno�� gospodarcza, o kt�rej mowa w art. 10 ust. 1 pkt 3 i art. 14 ustawy o PDOF. Do przychod�w bowiem z tej dzia�alno�ci ustawodawca zaliczy� r�wnie� warto�� otrzymanych �wiadcze� w naturze i innych nieodp�atnych �wiadcze� (art. 14 ust. 2 pkt 8 ustawy o PDOF).
Przy czym warto�� przychodu z tytu�u otrzymania przez przedsi�biorc� nagrody rzeczowej okre�la si� zgodnie z zasadami wskazanymi w art. 11 ust. 2 ustawy o PDOF, czyli na podstawie cen rynkowych stosowanych w obrocie rzeczami tego samego rodzaju i gatunku, z uwzgl�dnieniem w szczeg�lno�ci ich stanu i stopnia zu�ycia oraz czasu i miejsca ich uzyskania.
Trzeba zauwa�y�, �e omawiany przych�d (bez wzgl�du na warto�� nagrody) nie korzysta ze zwolnienia od podatku dochodowego. Stosownie bowiem do postanowie� art. 21 ust. 1 pkt 68 ustawy o PDOF, przewidziane w tym przepisie zwolnienie od podatku nagr�d zwi�zanych ze sprzeda�� premiow� nie dotyczy nagr�d otrzymanych przez podatnika w zwi�zku z prowadzon� przez niego pozarolnicz� dzia�alno�ci� gospodarcz�, stanowi�cych przych�d z tej dzia�alno�ci.
Natomiast firma, kt�ra w ramach sprzeda�y premiowej wyda�a przedsi�biorcy nagrod�, nie jest zobowi�zana (jako p�atnik) do poboru podatku dochodowego, jak r�wnie� nie musi sporz�dza� informacji PIT-8C.
W konsekwencji, warto�� nagrody rzeczowej uzyskanej w ramach sprzeda�y promocyjnej przedsi�biorca powinien zaliczy� do swoich przychod�w z pozarolniczej dzia�alno�ci gospodarczej, w tym miesi�cu, w kt�rym nagrod� t� otrzyma� i opodatkowa� j� razem z innymi dochodami (przychodami) uzyskanymi z tego �r�d�a, zgodnie ze stosowan� form� opodatkowania (czyli w rozpatrywanej sytuacji podatkiem liniowym).
Taki pogl�d wyra�aj� r�wnie� organy podatkowe, m.in. Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu w interpretacji indywidualnej z 16 czerwca 2011 r., nr ILPB1/415-357/11-4/TW, a tak�e Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie w interpretacji indywidualnej z 22 listopada 2010 r., nr IPPB4/415-667/10-4/SP.
Przedsi�biorca prowadzi dzia�alno�� budowlan�, od kt�rej op�aca liniowy podatek dochodowy. W zwi�zku z dokonywanymi na potrzeby prowadzonej dzia�alno�ci gospodarczej zakupami artyku��w budowlanych, w ramach sprzeda�y premiowej, przedsi�biorca otrzyma� w czerwcu 2012 r. nagrod� od kontrahenta w postaci laptopa o warto�ci 2.500 z�.
W takiej sytuacji warto�� tej nagrody przedsi�biorca powinien zaliczy� do przychod�w z dzia�alno�ci gospodarczej w czerwcu 2012 r. i opodatkowa� liniowym podatkiem dochodowym.
Otrzyman� w ramach sprzeda�y premiowej nagrod� rzeczow� - w zale�no�ci od jej rodzaju - przedsi�biorca powinien uj�� odpowiednio w ewidencji wyposa�enia lub w ewidencji �rodk�w trwa�ych oraz warto�ci niematerialnych i prawnych. Nale�y przy tym zauwa�y�, �e w przypadku, gdy nagroda rzeczowa zostanie zaliczona do �rodk�w trwa�ych, to w�wczas nie b�dzie mia�a zastosowania dyspozycja art. 23 ust. 1 pkt 45a lit. a) ustawy o PDOF, a co za tym idzie odpisy amortyzacyjne b�d� kosztem uzyskania przychod�w.
Natomiast wycofanie omawianej nagrody z maj�tku firmy i przekazanie jej na potrzeby prywatne przedsi�biorcy (w�a�ciciela firmy) nie b�dzie stanowi�o odp�atnego zbycia, a w konsekwencji nie spowoduje powstania przychodu z pozarolniczej dzia�alno�ci gospodarczej, w rozumieniu powy�szej ustawy.
Mimo tego, �e czynno�� przekazania nagrody na prywatne potrzeby przedsi�biorcy jest neutralna na gruncie podatku dochodowego od os�b fizycznych, to jednak fakt ten nale�y odnotowa� w prowadzonej przez firm� ewidencji wyposa�enia lub w ewidencji �rodk�w trwa�ych oraz warto�ci niematerialnych i prawnych, wskazuj�c dat� oraz przyczyn� wykre�lenia.
Nagroda przekazana na potrzeby osobiste w�a�ciciela firmy - skutki w VAT
Dla cel�w VAT nieodp�atne przekazanie towaru na potrzeby osobiste w�a�ciciela firmy jest traktowane analogicznie jak odp�atna dostawa towaru (czyli jest czynno�ci� opodatkowan�), je�eli przy nabyciu tego towaru podatnikowi przys�ugiwa�o prawo do odliczenia VAT (art. 7 ust. 2 ustawy o VAT - z pewnymi nieistotnymi tu wyj�tkami).
Skoro towar przekazywany nieodp�atnie w�a�cicielowi firmy zosta� nabyty w formie nagrody, to przy jego nabyciu prawo do odliczenia VAT nie wyst�powa�o. Podatnik bowiem nie posiada faktury, kt�ra by�aby podstaw� odliczenia VAT. W konsekwencji nie jest spe�niony warunek wymieniony w art. 7 ust. 2 ustawy o VAT, kt�ry nakazuje nieodp�atne przekazanie opodatkowa�. W zwi�zku z tym przekazanie towaru, o kt�rym mowa, nie jest czynno�ci� opodatkowan� i nie wywo�a �adnych skutk�w w VAT. Zdarzenia tego nie nale�y zatem dokumentowa� faktur� ani faktur� wewn�trzn�.
Nagroda rzeczowa otrzymana w ramach dzia�alno�ci, przekazana do cel�w osobistych przedsi�biorcy a ewidencja ksi�gowa
Otrzyman� nagrod� rzeczow� przedsi�biorca ujmuje w swoich ksi�gach rachunkowych, gdy spe�nia ona definicj� aktywa. Przez aktywa rozumie si� kontrolowane przez jednostk� zasoby maj�tkowe o wiarygodnie okre�lonej warto�ci, powsta�e w wyniku przesz�ych zdarze�, kt�re spowoduj� w przysz�o�ci wp�yw do jednostki korzy�ci ekonomicznych (zob. art. 3 ust. 1 pkt 12 ustawy o rachunkowo�ci). Korzy�� ekonomiczna mo�e si� objawia� w r�ny spos�b. Mo�e to by� przyk�adowo przych�d ze sprzeda�y rzeczy albo te� korzy�� z tytu�u u�ytkowania rzeczy na potrzeby prowadzonej dzia�alno�ci gospodarczej, w razie uznania jej np. za �rodek trwa�y (wyposa�enie), itd.
Gdy w zwi�zku z prowadzon� dzia�alno�ci� gospodarcz� przedsi�biorca otrzyma nagrod� rzeczow�, ale nie ma zamiaru jej wykorzystywa� w tej dzia�alno�ci i od razu przeznaczy j� na cele osobiste, w�wczas nagrody tej nie powinien ewidencjonowa� w swoich ksi�gach rachunkowych. Jest to konsekwencj� tego, i� nagroda ta nie mo�e by� uznana za aktywo, nie przyniesie ona bowiem w przysz�o�ci �adnych korzy�ci ekonomicznych w dzia�alno�ci przedsi�biorcy. Tak�e samo "zabranie" nagrody rzeczowej do cel�w osobistych przedsi�biorcy nie b�dzie ewidencjonowane w jego ksi�gach rachunkowych.
Wspomnijmy, �e inaczej by�oby, gdyby przedsi�biorca otrzyman� nagrod� wykorzystywa� na potrzeby prowadzonej dzia�alno�ci, a dopiero p�niej postanowi� przeznaczy� j� do cel�w prywatnych. W�wczas zar�wno otrzymanie takiej nagrody, jak i jej p�niejsze wycofanie z dzia�alno�ci zosta�yby zaewidencjonowane w ksi�gach rachunkowych przedsi�biorcy; kwesti� t� jednak tu pomijamy.
Podatek dochodowy - czytaj tak�e:• Odszkodowania i inne nale�no�ci wyp�acane poszkodowanym w wypadku przy pracy - skutki podatkowe• Ulepszenie �rodka trwa�ego amortyzowanego metod� degresywn�• Odroczenie terminu p�atno�ci• Koszty funkcjonowania firmy gdy osoba fizyczna b�d�ca przedsi�biorc� przebywa na zwolnieniu lekarskim• Obni�enie stawki amortyzacyjnej ustalonej indywidualnie• Koszty wy�ywienia pracownika w delegacji - wp�yw na przych�d ze stosunku pracy• Koszty uzyskania przychod�w ze stosunku pracy• Premie kwartalne dla pracownik�w• Refakturowanie koszt�w - moment powstania przychodu• Koszty organizacji imprezy dla pracownik�w• Uregulowanie zobowi�zania w drodze kompensaty "zwalnia" z obowi�zku korekty koszt�w uzyskania przychod�w• Koszty naprawy powypadkowej samochodu pokryte z ubezpieczenia• Kwalifikacja oprogramowania komputerowego jako warto�ci niematerialnej i prawnej• Wydatki poniesione na wyko�czenie budynku a prawo do indywidualnej stawki amortyzacyjnej• Jednorazowe odpisy amortyzacyjne w roku rozpocz�cia dzia�alno�ci gospodarczej• Likwidacja nie w pe�ni zamortyzowanego �rodka trwa�ego• Wynagrodzenie pracownika m�odocianego• Kwalifikacja do koszt�w podatkowych odsetek od kredytu zaci�gni�tego na prowadzone inwestycje - wyrok NSA• Kt�re wydatki na us�ugi doradcze i prawne s� kosztami uzyskania przychodu?• W przypadku po�yczki w walucie obcej r�nica kursowa powstanie w momencie jej sp�aty, a nie wymiany waluty - wyrok NSA• Nak�ady poniesione na ulepszenie budynku stanowi�cego wsp�w�asno��• Skutki podatkowe zwi�zane z udzieleniem i otrzymaniem tzw. rabatu po�redniego• Pracowniczy przych�d z firmowego samochodu• Wydatki na rzecz kontrahent�w• Podr�e s�u�bowe pracownik�w• Koszty wymiany zu�ytych cz�ci sk�adowych �rodka trwa�ego• Moment powstania przychodu z pobieranych op�at i prowizji• Warto�� pocz�tkowa tylko wyj�tkowo mo�e by� ustalana w drodze wyceny• Dzier�awa nieruchomo�ci przez sp�k� jawn� od jej wsp�lnika• Zastrze�enie prawa w�asno�ci rzeczy a data powstania przychodu nale�nego• Op�aty za parkingi i autostrady w podr�y firmowej• Pracownicze przychody z nieodp�atnych �wiadcze�• Nagrody dla pracownik�w kontrahenta• Wniesienie aportem sk�adnik�w maj�tku a koszty podatkowe• Sprzeda� sk�adnik�w maj�tku wykorzystywanych w dzia�alno�ci gospodarczej opodatkowanej w formie karty podatkowej - wyja�nienie Ministerstwa Finans�w• Opodatkowanie nieodp�atnych �wiadcze� na rzecz pracownik�w - wyrok Trybuna�u Konstytucyjnego• Karnety sportowe dla pracownik�w zakupione ze �rodk�w obrotowych pracodawcy - podatki, ZUS i ewidencja ksi�gowa• Podatek i sk�adki ZUS od �wiadcze� przyznanych z ZF�S na letni wypoczynek - wybrane problemy• Upominki wydawane w ramach promocji i reklamy firmy• Dzia�alno�� wykonywana osobi�cie czy gospodarcza? zobacz wszystkie »
» Przychody i koszty w firmie (699 temat�w)• Ustalenie kosztu podatkowego z tytu�u sprzeda�y gruntu wniesionego uprzednio w formie aportu do sp�ki osobowej• Towary przekazane przez przedsi�biorc� w ramach darowizny firmy na rzecz dziecka a rozliczenie koszt�w podatkowych u darczy�cy i u obdarowanego• Koszty zwi�zane z zakupem i adaptacj� budynku przeznaczonego na dzia�alno��• Przychody i koszty z tytu�u najmu lokalu od wsp�lnika sp�ki cywilnej» Rozliczanie podatku przez p�atnik�w (302 tematy)• Przych�d z tytu�u sp�aty spadkobiercom umorzonych udzia��w podlega opodatkowaniu PIT - interpretacja indywidualna organu podatkowego• Doch�d wsp�lnika z tytu�u podwy�szenia kapita�u zak�adowego sp�ki• Przychod�w z dzier�awy nie ujmuje si� w PIT-8C• Pob�r podatku od odsetek z tytu�u po�yczki» Opodatkowanie dochod�w uzyskanych za granic� (150 temat�w)• Podatek u �r�d�a od czynszu za wynajem urz�dze� budowlanych - wyrok WSA• Przychody z tytu�u op�aty administracyjnej bez podatku u �r�d�a• Kiedy wykonywanie prac budowlanych na terytorium Niemiec prowadzi do powstania zagranicznego zak�adu?• Definicja zagranicznego zak�adu» Ulgi i odliczenia (182 tematy)• Opodatkowanie odsetek od nieterminowo wyp�aconego wynagrodzenia zleceniobiorcy/wykonawcy dzie�a• Stosowanie ulgi prorodzinnej przez podatnik�w maj�cych dzieci z r�nych zwi�zk�w• Odp�atne zbycie nieruchomo�ci nale��cej do ma�oletniego• Wyd�u�ono okres obowi�zywania zaniechania poboru podatku od dochod�w z obligacji BGK» Maj�tek trwa�y (534 tematy)• Data przekazania �rodka trwa�ego do u�ywania - interpretacja indywidualna organu podatkowego• Zakup praw do wykorzystania zdj��• Ustalanie stawki amortyzacyjnej dla budynku niemieszkalnego wybudowanego na cudzym gruncie• Jak amortyzowa� znaki towarowe?» Inne zagadnienia (287 temat�w)• Zak�ad opieki zdrowotnej p�aci CIT od kwoty odsetek za zw�ok� wobec ZUS - wyrok NSA• Zwolnienie od podatku dochodu grupy producent�w rolnych• Wsp�praca na p�aszczy�nie gospodarczej mi�dzy ma��onkami prowadz�cymi odr�bne firmy• Op�acanie przez wsp�lnika rycza�tu od przychod�w ewidencjonowanych z dzier�awy lokalu sp�ce jawnej» Pytania Czytelnik�w (488 temat�w)• Przychody i koszty sp�ki z o.o. z udzia�u w sp�ce jawnej• Wp�ata na poczet realizacji dostawy towar�w• Kara umowna za zerwanie umowy na us�ugi telekomunikacyjne• Zatory p�atnicze a moment potr�cenia kosztu» Podatek od os�b prawnych (482 tematy)• Zak�ad opieki zdrowotnej p�aci CIT od kwoty odsetek za zw�ok� wobec ZUS - wyrok NSA• Podatek u �r�d�a od czynszu za wynajem urz�dze� budowlanych - wyrok WSA• Data przekazania �rodka trwa�ego do u�ywania - interpretacja indywidualna organu podatkowego• Zysk przekazany na kapita� zapasowy lub na pokrycie straty z lat ubieg�ych nie jest zyskiem niepodzielonym - wyrok WSA» Podatek od os�b fizycznych (573 tematy)• Opodatkowanie odsetek od nieterminowo wyp�aconego wynagrodzenia zleceniobiorcy/wykonawcy dzie�a• Stosowanie ulgi prorodzinnej przez podatnik�w maj�cych dzieci z r�nych zwi�zk�w• Przych�d z tytu�u sp�aty spadkobiercom umorzonych udzia��w podlega opodatkowaniu PIT - interpretacja indywidualna organu podatkowego• Sp�ka zagraniczna odprowadza zaliczki na podatek dochodowy od wynagrodze� pracownik�w zatrudnionych w Polsce» Rozliczamy podatek dochodowy (5047 temat�w)• Rozliczenie koszt�w zagranicznej podr�y s�u�bowej pracownika• Kosztowe rozliczenie ujawnionego �rodka trwa�ego• Sprzeda� maszyny kupionej na kredyt• Wydatki na integracj� w kosztach firmowych• Opodatkowanie umowy zlecenia wed�ug wy�szej stawki• Koszty naprawy �rodka trwa�ego podczas zawieszenia dzia�alno�ci gospodarczej• Podatkowe rozliczenie kradzie�y samochodu• Zaniechana inwestycja w podatku dochodowym• Koszty u�ywania samochodu, gdy dzia�alno�� jest prowadzona w miejscu zamieszkania• Wst�pna op�ata leasingowa w podatkowej ksi�dze• Opodatkowanie najmu nieruchomo�ci przez nierezydenta• Wydatki na utworzenie stanowiska dla bezrobotnego sfinansowane �rodkami z urz�du pracy• Przych�d z przekazania sk�adnika prywatnego maj�tku do sp�ki• Korekta warto�ci pocz�tkowej �rodka trwa�ego nabytego w 2012 r.• Rozliczanie przychod�w i koszt�w w prywatnym najmie• Pracowniczy przych�d z voucher�w• Koszty przy zakupie na raty• Zakup kompletu wypoczynkowego w kosztach podatkowych• Kosztowe rozliczenie wydatk�w na imprezy targowe• Obni�enie pracowniczych koszt�w• Data powstania przychodu z tytu�u wykonania us�ugi• Moment zmiany stawki amortyzacyjnej• Ulepszenie �rodk�w trwa�ych• Ewidencja przebiegu wynajmowanego pojazdu• Kwartalne zaliczki po wznowieniu dzia�alno�ci• Podatkowe rozliczenia mi�dzy wsp�lnikami sp�ki cywilnej• Ujmowanie w kosztach nak�ad�w na obcy lokal• Przych�d z umorzenia zobowi�za�• Wygrane konkursowe w rozliczeniach podatkowych• Prowizje pobrane z rachunku bankowego ZF�S• Opodatkowanie wynagrodzenia osoby wsp�pracuj�cej• Jak mo�na przyspieszy� amortyzacj�?• Podatek od pracowniczej nagrody• Produkty z gospodarstwa rolnego w dzia�alno�ci gospodarczej• Zlecenie przedsi�biorcy wykonane poza jego dzia�alno�ci�• Amortyzacja miejsca parkingowego• Wysoko�� stawki podatkowej dla dochodu by�ego pracownika• R�nice kursowe od kaucji• Warto�� pocz�tkowa wytworzonego �rodka trwa�ego• Zaliczki uproszczone a korygowanie koszt�w podatkowych o warto�� niesprzedanych towar�w• Uj�cie do koszt�w podatkowych wynagrodzenia wsp�lnika za prowadzenie spraw sp�ki jawnej• Dodatkowe �wiadczenia dla zleceniobiorcy• Sprzeda� mi�dzy ma��onkami - przedsi�biorcami

References: art. 10
 art. 14
 art. 11
 art. 21
 art. 23
 art. 7
 art. 3