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Vigencia desde 01 de Octubre de 1995. Esta revisi�n vigente desde 01 de Enero de 2013
ANEXOReglamento de los impuestos especiales
CAP�TULO PRIMERO.� Disposiciones comunes a los impuestos especiales de fabricaci�n
SECCI�N 1.� Conceptos y definiciones
Art�culo 1 �Conceptos y definiciones
SECCI�N 2.� Elementos estructurales
Art�culo 2 �Devengo en autoconsumos
Art�culo 3 �Perfeccionamiento fiscal
SECCI�N 3.� Exenciones
Art�culo 4 �Exenciones en el marco de las relaciones internacionales y de ciertos avituallamientos.-
Art�culo 5 �Suministros de carburantes en el marco de las relaciones internacionales
SECCI�N 4.� Devoluciones
Art�culo 6 �Normas generales sobre las devoluciones
Art�culo 7 �Devoluciones por exportaci�n
Art�culo 8 �Devoluciones por introducci�n en dep�sito fiscal
Art�culo 9 �Devoluci�n en el sistema de env�os garantizados
Art�culo 10 �Devoluci�n en el sistema de ventas a distancia
SECCI�N 5.� Dep�sitos y almacenes
Art�culo 11 �Dep�sitos fiscales
Art�culo 12 �Dep�sitos de recepci�n
Art�culo 13 �Almacenes fiscales
Art�culo 13 bis �Reexpedidores
SECCI�N 6.� R�gimen suspensivo
Art�culo 14 �Ultimaci�n del r�gimen suspensivo
Art�culo 15 �P�rdidas dentro de f�bricas y dep�sitos fiscales
Art�culo 16 �P�rdidas en la circulaci�n
SECCI�N 7.� Repercusi�n
Art�culo 18 �Repercusi�n
SECCI�N 8.� Circulaci�n
Art�culo 19 �R�gimen general de la circulaci�n
Art�culo 20 �Competencia para la expedici�n de documentos de circulaci�n
Art�culo 21 �Clases de documentos de circulaci�n
Art�culo 22 �Documento administrativo electr�nico
Art�culo 23 �Documento simplificado de acompa�amiento
Art�culo 24 �Albaranes de circulaci�n
Art�culo 25 �Documentos aduaneros
Art�culo 26 �Marcas fiscales
Art�culo 27 �Ventas en ruta
Art�culo 28 �Validez de los documentos de circulaci�n
Art�culo 29 �Expedici�n de productos que circulan al amparo de un documento administrativo electr�nico
Art�culo 30 �Procedimiento a seguir al inicio de la circulaci�n al amparo de un documento administrativo electr�nico, en caso de indisponibilidad del EMCS
Art�culo 30 bis �Procedimiento a seguir al inicio de la circulaci�n intracomunitaria en r�gimen suspensivo en caso de indisponibilidad del EMCS
Art�culo 31 �Recepci�n de productos que circulan al amparo de un documento administrativo electr�nico
Art�culo 32 �Procedimiento de recepci�n de productos que circulan al amparo de un documento administrativo electr�nico, en caso de indisponibilidad del EMCS
Art�culo 32 bis �Procedimiento de recepci�n en la circulaci�n intracomunitaria en caso de indisponibilidad del sistema inform�tico
Art�culo 33 �Circulaci�n intracomunitaria fuera del r�gimen suspensivo
Art�culo 34 �Circulaci�n por carretera
Art�culo 35 �Circulaci�n por ferrocarril
Art�culo 36 �Circulaci�n por v�a mar�tima y a�rea
Art�culo 37 �Circulaci�n por tuber�as fijas
Art�culo 38 �Reintroducci�n en el establecimiento de origen y cambios de destino
Art�culo 39 �Justificaci�n de la circulaci�n y tenencia
SECCI�N 9.� Normas generales de gesti�n
Art�culo 40 �Inscripci�n en el Registro Territorial
Art�culo 41 �El c�digo de actividad y establecimiento
Art�culo 42 �Cambio de titular de los establecimientos y cese en su actividad
Art�culo 43 �Garant�as
Art�culo 44 �Liquidaci�n y pago del impuesto
Art�culo 45 �Otras normas generales de gesti�n
SECCI�N 10.� Control de actividades y locales
Art�culo 46 �Control de actividades y locales
Art�culo 47 �R�gimen de inspecci�n
Art�culo 48 �R�gimen de intervenci�n
Art�culo 49 �R�gimen de intervenci�n permanente
Art�culo 50 �Controles contables
Art�culo 51 �Recuentos de existencias
Art�culo 52 �Tratamiento fiscal de las diferencias habidas en recuentos o controles efectuados por la Administraci�n
CAP�TULO II.� Disposiciones comunes a los impuestos sobre el alcohol y las bebidas alcoh�licas
Art�culo 53 �Exenci�n por obtenci�n de vinagre
Art�culo 53 bis �Exenci�n para tiendas libres de impuestos
Art�culo 54 �Devoluci�n por utilizaci�n en la preparaci�n de productos alimenticios y de aromatizantes de productos alimenticios y bebidas alcoh�licas
Art�culo 55 �Devoluci�n por inadecuaci�n para consumo humano
Art�culo 56 �Fabricaci�n de los productos gravados
Art�culo 56 bis �Desalcoholizaci�n parcial de productos gravados
Art�culo 57 �Disposiciones particulares en relaci�n con Canarias
Art�culo 58 �Instalaci�n de f�bricas y control de operaciones
Art�culo 59 �Obligaciones espec�ficas de los fabricantes
Art�culo 60 �Contabilidad reglamentaria
Art�culo 61 �Porcentajes de p�rdidas
Art�culo 62 �Obligaciones de los proveedores de malta
Art�culo 63 �Requisitos de los envases
Art�culo 64 �Bebidas fermentadas
Art�culo 65 �Instalaci�n de f�bricas
Art�culo 66 �Obligaciones espec�ficas de los fabricantes
Art�culo 67 �Porcentajes de p�rdidas
Art�culo 68 �Normas especiales de circulaci�n
Art�culo 69 �Supuestos de no sujeci�n
Art�culo 70 �Instalaci�n de las f�bricas
Art�culo 71 �Contabilidad reglamentaria
Art�culo 72 �Porcentajes de p�rdidas
Art�culo 72 bis �Obtenci�n residual de alcohol en f�bricas de productos intermedios
SECCI�N 1.� Exenciones
Art�culo 73 �Alcohol desnaturalizado. Normas generales
Art�culo 74 �Utilizaci�n de alcohol totalmente desnaturalizado
Art�culo 75 �Utilizaci�n de alcohol parcialmente desnaturalizado
Art�culo 76 �Fabricaci�n de medicamentos
Art�culo 77 �Utilizaci�n de alcohol en centros de atenci�n m�dica
Art�culo 78 �Fabricaci�n de alcohol en centros docentes
Art�culo 79 �Utilizaci�n de alcohol en investigaci�n cient�fica
SECCI�N 2.� Devoluciones
Art�culo 80 �Por utilizaci�n sin incorporaci�n al producto final
SECCI�N 3.� Fabricaci�n de alcohol
Art�culo 81 �Instalaci�n de f�bricas
Art�culo 82 �Declaraci�n de trabajo
Art�culo 83 �Interrupci�n de operaciones
Art�culo 84 �Prevenciones generales en la fabricaci�n de alcohol
Art�culo 85 �Contabilidad de las f�bricas de alcohol
SECCI�N 4.� Fabricaci�n de bebidas derivadas y de extractos y concentrados alcoh�licos
Art�culo 86 �Prevenciones generales en la elaboraci�n de bebidas derivadas
Art�culo 87 �Contabilidad en f�bricas de bebidas derivadas y plantas embotelladoras independientes
Art�culo 88 �Fabricaci�n de extractos y concentrados alcoh�licos
SECCI�N 5.� Deber de colaboraci�n
Art�culo 89 �Deber de colaboraci�n
SECCI�N 6.� Porcentajes de p�rdidas
Art�culo 90 �Porcentajes de p�rdidas
SECCI�N 7.� Normas especiales de circulaci�n
Art�culo 91 �Requisitos de los envases
SECCI�N 8.� Reg�menes de destilaciones artesanales y de cosecheros
Art�culo 92 �Definiciones particulares
Art�culo 93 �Instalaci�n de los aparatos de producci�n
Art�culo 94 �Inscripci�n en el registro territorial
Art�culo 95 �Autorizaci�n para destilar
Art�culo 96 �Contabilidad reglamentaria
Art�culo 97 �Circulaci�n
Art�culo 98 �Entrega de precintas
Art�culo 99 �Liquidaci�n y pago
Art�culo 100 �Devoluci�n del impuesto
SECCI�N 1.� Exenciones y tipos reducidos y especiales
Art�culo 101 �Avituallamiento a aeronaves
Art�culo 102 �Avituallamiento a embarcaciones
Art�culo 103 �Producci�n de electricidad, transporte ferroviario, construcci�n y mantenimiento de buques y aeronaves e inyecci�n en altos hornos
Art�culo 104 �Operaciones de dragado
Art�culo 105 �Proyectos piloto relativos a biocarburantes y biocombustibles
Art�culo 106 �Aplicaci�n del tipo reducido del ep�grafe 1.4
Art�culo 107 �Medios de pago espec�ficos
Art�culo 108 �Aplicaci�n de otros tipos reducidos
Art�culo 108 bis �Aplicaci�n de los tipos impositivos de biocarburantes y biocombustibles
Art�culo 108 ter �Productos a los que se refieren los apartados f) y g) del art�culo 46. 1 de la Ley
Art�culo 108 qu�ter �Dep�sito fiscal log�stico
Art�culo 109 �Uso distinto a combustible y carburante
Art�culo 110 �Avituallamiento de gas�leo a embarcaciones
Art�culo 111 �Experimentos tecnol�gicos
Art�culo 112 �Devoluci�n por productos mezclados o contaminados
SECCI�N 3.� Fabricaci�n de hidrocarburos
Art�culo 113 �Establecimientos productores de hidrocarburos
Art�culo 114 �Adici�n de marcadores
Art�culo 115 �Contabilidad reglamentaria
Art�culo 116 �Porcentajes de p�rdidas admisibles en los procesos de producci�n, almacenamiento y transporte
SECCI�N 4.� Normas de gesti�n
Art�culo 116 bis �Productos comprendidos en la tarifa 2.� y gas natural
Art�culo 117 �Declaraci�n de peque�as fabricaciones
SECCI�N 5.� Prohibiciones de uso
Art�culo 118 �Prohibiciones de uso
Art�culo 119 �Criterios de graduaci�n de las sanciones especiales
Art�culo 120 ��rganos administrativos competentes
Art�culo 121 �Expedientes de infracci�n
SECCI�N 1.� Supuestos de no sujeci�n, exenciones y devoluciones
Art�culo 122 �Destrucci�n y desnaturalizaci�n de labores del tabaco
Art�culo 123 �An�lisis cient�ficos o de calidad
Art�culo 123 bis �Exenci�n para tiendas libres de impuestos
Art�culo 124 �Reciclado y destrucci�n
Art�culo 125 �Exenciones y devoluciones en relaci�n con Ceuta y Melilla
SECCI�N 2.� Fabricaci�n de labores del tabaco
Art�culo 126 �Contabilidad reglamentaria
Art�culo 127 �Porcentajes de p�rdidas admisibles
SECCI�N 3.� Normas de gesti�n
Art�culo 128 �Comunicaciones de fabricantes e importadores
CAP�TULO IX.� Impuesto sobre la Electricidad
Art�culo 129 �Aplicaci�n al Impuesto sobre la Electricidad de las disposiciones comunes a los impuestos especiales de fabricaci�n
Art�culo 130 �Procedimiento para la aplicaci�n de determinadas exenciones.
Art�culo 131 �Normas espec�ficas para la inscripci�n en el registro territorial
Art�culo 132 �Control de actividades e instalaciones
Art�culo 133 �Contabilidad reglamentaria
Art�culo 134 �P�rdidas en el transporte y la distribuci�n de energ�a el�ctrica
Art�culo 135 �Reconocimiento previo de supuestos de no sujeci�n y de exenci�n
Art�culo 136 �Solicitud de reconocimiento previo
Art�culo 137 �Documentaci�n a aportar
Art�culo 138 �Inscripci�n en el Registro Territorial
Art�culo 139 �Devoluci�n del impuesto
Art�culo 140 �Liquidaci�n y pago del impuesto
Disposici�n adicional primera �Referencias a determinados �rganos administrativos
R.D. 1165/1995, 7 julio, rectificado por Correcci�n de errores (�B.O.E.� 16 septiembre). T�ngase en cuenta que, de conformidad con lo establecido en la Disposici�n Adicional 2.� del R.D. 1965/1999, 23 diciembre, por el que se modifica el Reglamento de los Impuestos Especiales (�B.O.E.� 30 diciembre), las referencias contenidas en el presente Real Decreto a la Ley 38/1985, de 22 de noviembre, del Monopolio Fiscal de Tabacos, y a la Ley 34/1992, de 22 de diciembre, de Ordenaci�n del Sector Petrolero, deben entenderse hechas, respectivamente, a la Ley 13/1998, de 4 de mayo, de Ordenaci�n del Mercado de Tabacos y Normativa Tributaria, y a la Ley 34/1998, de 7 de octubre, del Sector de Hidrocarburos. T�ngase en cuenta que, como consecuencia de la entrada en vigor del euro a partir del 1 de enero de 2002, las referencias contenidas en las disposiciones tributarias a importes monetarios expresados en pesetas, se entender�n tambi�n realizadas a los correspondientes importes monetarios expresados en euros, teniendo ambas la misma validez y eficacia conforme establece la ley 46/1998, de 17 de diciembre, sobre introducci�n del euro (�B.O.E.� 18 Diciembre) en la redacci�n dada por Ley 9/2001, 4 junio.
La Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de Impuestos Especiales, supuso, de una parte, el establecimiento a partir del 1 de enero de 1993 de un sistema de impuestos especiales de fabricaci�n adaptado a la nueva realidad de una Comunidad Europea sin fronteras fiscales; de otra parte, y sin ser ello completamente ajeno a dicha nueva realidad, cre� el nuevo Impuesto Especial sobre Determinados Medios de Transporte. Esta Ley ha sufrido ya algunas modificaciones en su texto operadas por las siguientes normas: Real Decreto-ley 7/1993, de 21 de mayo, de medidas urgentes de adaptaci�n y modificaci�n del Impuesto sobre el Valor A�adido, del Impuesto Especial sobre determinados Medios de Transporte, del Impuesto General Indirecto Canario, del Arbitrio sobre la Producci�n e Importaci�n en las Islas Canarias y de la Tarifa especial del Arbitrio insular a la Entrada de Mercanc�as; Real Decreto-ley 13/1993, de 4 de agosto, de Medidas tributarias urgentes; Ley 21/1993, de 29 de diciembre, de Presupuestos Generales del Estado para 1994; Ley 41/1994, de 30 de diciembre, de Presupuestos Generales del Estado para 1995, y Ley 42/1994, de 30 de diciembre, de Medidas fiscales, administrativas y de orden social.
Las condiciones en que se desarroll� el proceso de adopci�n de la normativa comunitaria, de la que la Ley 38/1992 constituye la transposici�n al Derecho espa�ol y el de �sta misma, determinaron la imposibilidad de que, en aquel momento, la Ley 38/1992 pudiera contar con un desarrollo reglamentario contenido en un cuerpo normativo �nico. Por ello y hasta la fecha, el desarrollo reglamentario de esta Ley se ha contenido fundamentalmente en los siguientes instrumentos:
a) El Real Decreto 1623/1992, de 29 de diciembre, que desarrolla la Ley 38/1992, en relaci�n con el Impuesto Especial sobre Determinados Medios de Transporte.
b) El Reglamento provisional de los Impuestos Especiales de Fabricaci�n, aprobado por el Real Decreto 258/1993, de 19 de febrero, que desarrolla la Ley 38/1992 en los aspectos novedosos de �sta en materia de los impuestos especiales de fabricaci�n.
c) El antiguo Reglamento de Impuestos Especiales, aprobado por el Real Decreto 2442/1985, de 27 de diciembre, y otras normas reglamentarias anteriores a la Ley 38/1992, en todo lo que no se opongan a lo dispuesto en �sta, en la normativa comunitaria de que trae causa y en el referido Reglamento provisional de los Impuestos Especiales de Fabricaci�n.
Esta situaci�n de dispersi�n de las normas reglamentarias en materia de impuestos especiales s�lo es justificable con un car�cter transitorio y limitado en el tiempo. Por ello el presente Real Decreto pone fin a dicha situaci�n consolidando en un �nico cuerpo normativo todas las normas reglamentarias de desarrollo de la Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de Impuestos Especiales, y corrigiendo algunos aspectos que la aplicaci�n de las normas hasta ahora vigentes ha venido poniendo de manifiesto.
Adem�s, mediante el presente Real Decreto se efect�a la transposici�n de la Directiva 94/74/CE, del Consejo, de 22 de diciembre, por la que se modifican las Directivas 92/12/CEE relativa al r�gimen general, tenencia, circulaci�n y controles de los productos objeto de impuestos especiales; 92/81/CEE relativa a la armonizaci�n de las estructuras del impuesto especial sobre los hidrocarburos, y 92/82/CEE relativa a la aproximaci�n de los tipos del impuesto especial sobre los hidrocarburos (�segunda Directiva de simplificaci�n�), en aquellos de sus aspectos que no requieren norma con rango de Ley.
En su virtud, a propuesta del Ministro de Econom�a y Hacienda, de acuerdo con el Consejo de Estado y previa deliberaci�n del Consejo de Ministros en su reuni�n del d�a 7 de julio de 1995,
Se aprueba el Reglamento de los Impuestos Especiales que figura como anexo del presente Real Decreto.
Las referencias a las normas del Reglamento provisional de los Impuestos Especiales de Fabricaci�n, aprobado por el Real Decreto 258/1993, de 19 de febrero, y del Real Decreto 1623/1992, de 29 de diciembre, por el que se desarrollan determinados preceptos de la Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de Impuestos Especiales, y se atribuyen competencias en materia de gesti�n, recaudaci�n, comprobaci�n e investigaci�n, en relaci�n con el Impuesto Especial sobre Determinados Medios de Transporte, efectuadas en los n�meros 43 a 85 del anexo 4 del Real Decreto 803/1993, de 28 de mayo, por el que se modifican determinados procedimientos tributarios, deber�n entenderse hechas a las normas del Reglamento que se aprueba por el presente Real Decreto.
Los aparatos de destilaci�n que, por aplicaci�n de lo dispuesto en el p�rrafo c) del apartado 2 del art�culo 56 del Reglamento provisional de los Impuestos Especiales de Fabricaci�n, aprobado por el Real Decreto 258/1993, de 19 de febrero, se considerase que estaban montados en emplazamientos fijos, mantendr�n tal consideraci�n a efectos de lo dispuesto en el Reglamento que se aprueba como anexo del presente Real Decreto.
Con car�cter general y siempre que su contenido no se oponga a lo establecido en el presente Real Decreto y en su anexo, se mantiene, en los t�rminos de su otorgamiento, la vigencia de las autorizaciones expedidas al amparo de la normativa que ahora se deroga, sin perjuicio del cumplimiento de los requisitos y condiciones que, con arreglo a lo dispuesto en el presente Real Decreto y en su anexo, sean exigibles en relaci�n con dichas autorizaciones.
A efectos de lo establecido en la disposici�n transitoria primera, los titulares de establecimientos afectados por lo dispuesto en el Reglamento que se aprueba como anexo dispondr�n de un plazo de tres meses a contar desde la entrada en vigor del presente Real Decreto para prestar las nuevas garant�as que, en su caso, hayan de constituirse, as� como, en general, para cumplimentar los nuevos requisitos y condiciones que les sean exigibles.
La obligaci�n de incorporar marcadores al queroseno de acuerdo con lo dispuesto en los art�culos 108 y 114 del Reglamento que se aprueba como anexo ser� exigible a partir de la fecha que determine la Orden por la que se aprueben los referidos marcadores para dicho producto.
1. A partir de la entrada en vigor del presente Real Decreto quedar�n derogadas las siguientes disposiciones:
a) Las normas del Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el Real Decreto 2442/1985, de 27 de diciembre, cuya vigencia se hubiera mantenido como consecuencia de lo dispuesto en el apartado 2 de la disposici�n derogatoria primera de la Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de Impuestos Especiales, y en el art�culo 3 del Real Decreto 258/1993, de 19 de febrero, por el que se aprueba el Reglamento provisional de los Impuestos Especiales de Fabricaci�n.
b) Las normas del Reglamento provisional para la aplicaci�n del Impuesto sobre el Alcohol y Bebidas Derivadas a las mistelas y vinos especiales, aprobado por el Real Decreto 154/1987, de 23 de enero, cuya vigencia se hubiera mantenido como consecuencia de lo dispuesto en el apartado 2 de la disposici�n derogatoria primera de la Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de Impuestos Especiales, y en el art�culo 54 del Reglamento provisional de los Impuestos Especiales de Fabricaci�n, aprobado por el Real Decreto 258/1993, de 19 de febrero.
c) El Real Decreto 1623/1992, de 29 de diciembre, por el que se desarrollan determinados preceptos de la Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de Impuestos Especiales, y se atribuyen competencias en materia de gesti�n, recaudaci�n, comprobaci�n e investigaci�n, en relaci�n con el Impuesto Especial sobre Determinados Medios de Transporte. No obstante, hasta tanto no se efect�e una nueva distribuci�n de las competencias entre los departamentos de la Agencia Estatal de Administraci�n Tributaria, se mantendr� la vigencia de lo dispuesto en el art�culo 5 del referido Real Decreto 1623/1992.
d) El Reglamento provisional de los Impuestos Especiales de Fabricaci�n, aprobado por el Real Decreto 258/1993, de 19 de febrero.
2. Salvo en aquellos aspectos en que se oponga a lo dispuesto en el presente Real Decreto y en su anexo, mantendr� su vigencia la Orden de 28 de noviembre de 1988, por la que se regula el procedimiento y requisitos para obtener la homologaci�n de los veh�culos de exclusiva aplicaci�n industrial, comercial, agraria, cl�nica o cient�fica, en la que las referencias al Impuesto sobre el Valor A�adido deber�n entenderse hechas al Impuesto Especial sobre Determinados Medios de Transporte.
N�mero 2 de la disposici�n derogatoria �nica modificado conforme establece la disposici�n final primera del R.D. 1715/2012, de 28 de diciembre, por el que se modifica el Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por R.D. 1165/1995, de 7 de julio, y se introducen otras disposiciones relacionadas con el �mbito tributario (�B.O.E.� 29 diciembre).Vigencia: 1 enero 2013
Se autoriza al Ministro de Econom�a y Hacienda para dictar las disposiciones necesarias para el desarrollo y cumplimiento de lo establecido en el presente Real Decreto y en su anexo.
El presente Real Decreto entrar� en vigor el d�a 1 de octubre de 1995.

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