Source: https://coem.mx/materialidad-actos-celebrados-contribuyentes/
Timestamp: 2019-09-16 07:46:44+00:00

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La acreditación de la materialidad, de los actos que amparan los comprobantes fiscales, es de suma importancia, tanto para el que los emite como para el que los deduce.
Desde hace ya varios lustros, se ha venido combatiendo, por las Autoridades Fiscales, las prácticas de evasión fiscal, que vienen llevando a cabo los contribuyentes y así, diversas reformas al Código Fiscal de la Federación, habían venido tipificando como infracciones y como Delitos, el uso de COMPROBANTES FALSOS.
Para que usted, amable lector, pueda profundizar en el tema, le sugerimos leer los incisos a), c), f), g), del Artículo 108 del Código Fiscal de la Federación ( Defraudación Fiscal Calificada) y las fracciones I, y IV del Artículo 109 del Código Fiscal de la Federación, los que omitimos incluir en esta publicación, por falta de espacio.
Sobre este tema, destaca la Reforma Fiscal vigente desde el 1o. De enero del año 2014 en la que se incluye el Artículo 69B al Código Fiscal de la Federación, y en el que se da vida jurídica a las EMPRESAS FACTURADORAS DE OPERACIONES SIMULADAS ( EFOS) y a las EMPRESAS QUE DEDUCEN OPERACIONES SIMULADAS. ( EDOS).
Atento a lo anterior, se presume SIMULADA una operación, para quien emite un CDFI, y no cuenta con activo, ni con personal, ni con infraestructura directa o indirecta, y, además, dicho emisor, no pueda ser localizado, en su domicilio fiscal.
El 25 de junio se publicó en el Diario Oficial de la Federación un Decreto por el que se reforma el artículo 69-B del Código Fiscal de la Federación, que entrará en vigor a los 30 días de su publicación.
Este artículo antes señalado entró en vigor el 1 de enero de 2014 a fin de sancionar a los contribuyentes que emitan comprobantes sin contar con activos, personal, infraestructura, capacidad material o no estén localizados.
Bajo esta tecitura, y podemos decir, sin temor a equivocarnos, que desde la entrada en vigor de los Artículos 108 y 109 del Código Fiscal de la Federación, la acreditación de la MATERIALIDAD, de los actos que amparan los comprobantes fiscales, se volvió de trascendental importancia, tanto para el que los emite, tanto, para el que los deduce y así se de un equilibrio, entre las Autoridades y los Contribuyentes, sustentado en el pleno respeto a la verdad.
En ese contexto la autoridad puede determinar que los CFDI carecen de valor probatorio para efectos fiscales y rechazar los mismos en el cálculo del impuesto respectivo.Así lo dispuso la SCJN en el criterio titulado: INEXISTENCIA DE LAS OPERACIONES HECHAS CONSTAR POR LOS CONTRIBUYENTES. LAS AUTORIDADES PUEDEN DECLARARLA EN USO DE LAS FACULTADES DE COMPROBACIÓN PREVISTAS EN EL ARTÍCULO 42, O MEDIANTE EL PROCEDIMIENTO ESPECIAL REGULADO EN EL ARTÍCULO 69-B, AMBOS DEL CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN, visible en el Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta, Décima Época, Materia Administrativa, XVII.2o.P.A.24 A (10a.), Tesis aislada, Registro 2017625, 17 de agosto de 2018.Como puede verse, al 25 de abril del 2019, hay 1677 EFOS en la lista definitiva emitida, por el SAT. Y 74, 349 EDOS que representan $400’133,000 en operaciones simuladas, esto es, no se ha demostrado cabalmente, la materialidad de las operaciones facturadas.
Atento a lo anterior el Poder Judicial, ha emitido, el criterio siguiente:
Si al realizar una visita domiciliaria la autoridad encuentra que las características del domicilio fiscal son insuficientes para sustentar las operaciones que el contribuyente afirma se llevaron a cabo en éste, por carecer de infraestructura, dimensiones o empleados, entre otros aspectos, es válido que presuma la inexistencia de aquéllas. Esto es así, ya que dichas circunstancias revelan que se trata, presuntamente, de operaciones simuladas o ficticias, porque en el lugar visitado es imposible, de hecho, ejercer la actividad económica, según las especificaciones y volúmenes afirmados por el particular. Lo anterior, en el entendido de que los comprobantes fiscales únicamente son documentos que pretenden dar testimonio sobre algo que supuestamente existió, como un acto gravado para deducir y acreditar determinados conceptos y realidades con fines tributarios. En consecuencia, el contribuyente debe demostrar la materialidad de las operaciones consignadas en los comprobantes, pues de resultar aquéllas inexistentes o inverosímiles, éstos no pueden tener efecto fiscal alguno. CUARTO TRIBUNAL COLEGIADO EN MATERIA ADMINISTRATIVA DEL PRIMER CIRCUITO.
Revisión administrativa (Ley Federal de Procedimiento Contencioso Administrativo) 153/2018. Administradora de lo Contencioso “4” de la Administración Central de lo Contencioso de la Administración General Jurídica del Servicio de Administración Tributaria, unidad administrativa encargada de la defensa jurídica del Secretario de Hacienda y Crédito Público, del Jefe del Servicio de Administración Tributaria y de las autoridades demandadas. 10 de enero de 2019. Unanimidad de votos. Ponente: Jean Claude Tron Petit. Secretario: José Arturo Ramírez Becerra.
[TA]; 10a. Época; T.C.C.; Semanario Judicial de la Federación; I.4o.A.161 A (10a.); Publicación: Viernes 26 de Abril de 2019 10:30 h
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L C P Roberto Romero Lago 29 Julio, 2019 at 8:27 pm
Es cierto qué este tipo de transacciones qué son apócrifas y sin soporte para ellas ya que los porcentajes del Sat son muy altos para el pago de impuestos

References: Artículo 108
 Artículo 109
 Artículo 69
 artículo 69
 ARTÍCULO 42
 ARTÍCULO 69