Source: https://www.biuro-spectrum.pl/2018/09/odwrotne-obciazenie.html
Timestamp: 2020-04-09 19:47:44+00:00

Document:
Odwrotne obciążenie - Biuro Rachunkowe Spectrum
Zgodnie z brzmieniem art. 17 ust. 1 pkt 8 ustawy o VAT, podatnikami będą również osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne nabywające usługi wymienione w załączniku nr 14 do ustawy, jeżeli łącznie spełnione będą następujące warunki:
a) usługodawcą będzie podatnik VAT, u którego sprzedaż nie jest zwolniona od podatku na podstawie art. 113 ust. 1 i 9 (ze względu na obrót),
b) usługobiorcą będzie podatnik zarejestrowany jako podatnik VAT czynny.
Mechanizm odwrotnego obciążenia w stosunku do transakcji, których przedmiotem będą usługi budowlane wymienione w załączniku nr 14 do ustawy o VAT, będzie miał zastosowanie wyłącznie wówczas, gdy obie strony transakcji będą czynnymi podatnikami VAT.
Ponadto wskazano, że w przypadku usług wymienionych w poz. 2-48 załącznika nr 14 (a więc usług budowlanych), przepis ust. 1 pkt 8 stosuje się, jeżeli usługodawca świadczy te usługi jako podwykonawca (nowy art. 17 ust. 1h ustawy o VAT).
Należy podkreślić, że przepisy art. 17 ust. 1 pkt 8 ustawy w nowym brzmieniu stosować się będzie do usług budowlanych wymienionych w załączniku nr 14, które zostaną wykonane od dnia 1 stycznia 2017 r. W celu ustalenia momentu wykonania usług stosować się będzie art. 19a ust. 2 i 3 ustawy o VAT, czyli w odniesieniu do przyjmowanych częściowo usług, usługę uznaje się również za wykonaną, w przypadku wykonania części usługi, dla której to części określono zapłatę, jak i usługę, dla której w związku z jej świadczeniem ustalane są następujące po sobie terminy płatności lub rozliczeń, uznaje się za wykonaną z upływem każdego okresu, do którego odnoszą się te płatności lub rozliczenia, do momentu zakończenia świadczenia tej usługi. Usługę świadczoną w sposób ciągły przez okres dłuższy niż rok, dla której w związku z jej świadczeniem w danym roku nie upływają terminy płatności lub rozliczeń, uznaje się za wykonaną z upływem każdego roku podatkowego, do momentu zakończenia świadczenia tej usługi.
W przypadku uiszczenia przed dniem 1 stycznia 2017 r. całości lub części zapłaty na poczet wykonanych od tego dnia usług wymienionych w poz. 1 załącznika nr 14 (usługi w zakresie przenoszenia uprawnień do emisji gazów cieplarnianych), dla których podatnikiem od dnia 1 stycznia 2017 r. przestanie być nabywca zgodnie z nowym art. 17 ust. 1 pkt 8 ustawy do usług tych stosować się będzie przepis art. 17 ust. 1 pkt 8 ustawy w brzmieniu dotychczasowym.
Natomiast gdy przed dniem 1 stycznia 2017 r. uiszczono całość lub część zapłaty na poczet dokonanych od tego dnia dostaw towarów lub świadczenia usług, dla których podatnikiem od dnia 1 stycznia 2017 r. stanie się nabywca zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 7 lub 8 ustawy w nowym brzmieniu, korekty rozliczenia tej zapłaty dokonywać się będzie w rozliczeniu za okres, w którym dokonano dostawy tych towarów lub wykonano tę usługę.
Usługi budowlane, do których będzie miał zastosowanie mechanizm odwrotnego obciążenia Poz. -> Symbol PKWiU -> Nazwa usługi (grupy usług)
1 -> 41.00.30.0
2 -> 41.00.40.0
3 -> 42.11.20.0
4 -> 42.12.20.0
5 -> 42.13.20.0
6 -> 42.21.21.0
7 -> 42.21.22.0
8 -> 42.21.23.0
9 -> 42.21.24.0
10 -> 42.22.21.0
11 -> 42.22.22.0
12 -> 42.22.23.0
13 -> 42.91.20.0
14 -> 42.99.21.0
15 -> 42.99.22.0
16 -> 42.99.29.0
17 -> 43.11.10.0
18 -> 43.12.11.0
19 -> 43.12.12.0
20 -> 43.13.10.0
21 -> 43.21.10.1
22 -> 43.21.10.2
23 -> 43.22.11.0
24 -> 43.22.12.0
25 -> 43.22.20.0
26 -> 43.29.11.0
27 -> 43.29.12.0
28 -> 43.29.19.0
29 -> 43.31.10.0
30 -> 43.32.10.0
31 -> 43.33.10.0
32 -> 43.33.21.0
33 -> 43.33.29.0
Pozostałe roboty związane z wykładaniem podłóg i ścian (włączając tapetowanie), gdzie indziej
34 -> 43.34.10.0
35 -> 43.34.20.0
36 -> 43.39.11.0
37 -> 43.39.19.0
38 -> 43.91.11.0
39 -> 43.91.19.0
40 -> 43.99.10.0
41 -> 43.99.20.0
42 -> 43.99.30.0
43 -> 43.99.40.0
44 -> 43.99.50.0
45 -> 43.99.60.0
46 -> 43.99.70.0
47 -> 43.99.90.0

References: art. 17
 art. 113
 art. 17
 art. 17
 art. 19
 art. 17
 art. 17
 art. 17