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Timestamp: 2018-09-19 02:06:52+00:00

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﻿ Sentencia 2005-01026 de septiembre 16 de 2010
SENTENCIA 2005-01026 DE 16 DE SEPTIEMBRE DE 2010
CONTENIDO:DETERMINACIÓN DE LA RENTA O GANACIA OCASIONAL. EL ARTÍCULO 90 DEL ESTATUTO TRIBUTARIO QUE ESTABLECE EL PROCEDIMIENTO PARA DETERMINAR LA RENTA BRUTA EN LA ENAJENACIÓN DE ACTIVOS ES APLICABLE TANTO PARA ACTIVOS FIJOS COMO PARA ACTIVOS MOVIBLES .
TEMAS ESPECÍFICOS:CONTRIBUYENTE DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA, IMPUESTO SOBRE LA RENTA, DETERMINACIÓN DE LA RENTA BRUTA, ENAJENACIÓN DE ACTIVOS FIJOS, ENAJENACIÓN DE INVENTARIO
Sentencia 2005-01026 de septiembre 16 de 2010
Rad.: 250002327000200501026-01
Nº interno: 16691
Demandado: UAE, DIAN
EXTRACTOS:«2. Consideraciones de la Sala.
En los términos del recurso de apelación interpuesto por las partes, a la Sala le corresponde establecer si se ajusta a derecho la Liquidación Oficial de Revisión 310642005000027 del 7 de abril de 2005, por medio de la cual la DIAN modificó la declaración del Impuesto renta y complementarios del año gravable 2002, presentada por la demandante.
Previo a decidir lo anterior, la Sala establecerá si procede la excepción de “inepta demanda”. La DIAN dijo que la liquidación del mayor anticipo de la sobretasa por el año 2003 no fue objeto de debate por la demandante en el curso del proceso administrativo. Sin embargo, la propuso en la demanda como cargo de violación.
En el recurso de apelación, la DIAN reiteró los argumentos de la excepción y precisó que el tribunal omitió pronunciarse sobre ella en la sentencia de primera instancia.
Para la Sala la excepción propuesta no está llamada a prosperar, porque como lo ha reiterado la corporación, “al contribuyente le es dable alegar “argumentos nuevos” en la etapa jurisdiccional, es decir, no planteados en la etapa gubernativa, si lo pretendido es la “nulidad” de los actos administrativos, en razón a que el examen de legalidad del acto acusado debe efectuarse respecto de los fundamentos de derecho expuestos en la demanda, que a su vez deben concretarse a las causales de nulidad previstas en el estatuto tributario y las generales a que se refiere el inciso 2º del artículo 84 del Código Contencioso Administrativo”(1).
Resuelta la excepción, la Sala pasa a resolver el fondo del asunto. Para el efecto, a partir de los recursos interpuestos por las partes, el análisis se centrará en los siguientes aspectos:
1. Si el artículo 90 del estatuto tributario, referido a la determinación de la renta bruta originada en la enajenación de activos, se aplica a activos fijos y movibles o solo a los primeros.
2. Si, en el caso de bienes inmuebles, es procedente demostrar un precio de enajenación inferior a su costo fiscal, a través de avalúos técnicos practicados por peritos inscritos ante la Superintendencia de Industria y Comercio y ante el registro nacional de avaluadores.
3. Si procede liquidar de oficio el anticipo a la sobretasa del impuesto de renta.
4. Si procedía la sanción por inexactitud del artículo 647 del estatuto tributario.
Para resolver los anteriores planteamientos, la Sala parte de los siguientes hechos:
— El Banco Popular presentó por medio electrónico la declaración del impuesto de renta y complementarios, correspondiente al año gravable 2002, el día 7 de abril de 2003, corregida el 15 de agosto de 2003.
— El día 27 de julio de 2004, la división de fiscalización tributaria de la administración especial de impuestos de los grandes contribuyentes de Bogotá formuló el Requerimiento Especial 310632004000334, en el que propuso modificar la declaración del impuesto de renta del año 2002 de la demandante, en el sentido de desconocer una pérdida por $ 1.268’013.000, fijar el impuesto neto a pagar en $ 6.473’746.000, fijar el valor de la sobretasa a pagar por el año 2003 en $ 323’687.000 e imponer una sanción por inexactitud de $ 745’590.000.
— Respondido oportunamente el requerimiento especial por parte del banco, la división de liquidación de la administración especial de impuestos de los grandes contribuyentes, el día 7 de abril de 2005, profirió la Liquidación de Revisión 310632005000027, mediante la cual ratificó el desconocimiento propuesto en el requerimiento especial.
— Concretamente, la DIAN desconoció la suma de $ 1.268’013.000 solicitada por la actora como “otros costos”, en la declaración del impuesto de renta del año gravable 2002, originados en la pérdida en la venta de bienes inmuebles recibidos en dación en pago, por tres aspectos: i) Porque los bienes inmuebles recibidos en dación en pago no constituyen activos fijos para el banco y, por tanto, los avalúos aportados no podían aceptarse como costo fiscal de los mismos, de conformidad con lo establecido en el artículo 7º Decreto 326 de 1995; ii) Porque en los avalúos aportados por la actora, con los que pretendía demostrar el valor comercial de los inmuebles enajenados, no se acreditó la autorización de las lonjas de propiedad raíz en donde estuvieran inscritos los peritos que los suscribieron y, iii) Porque dichos avalúos tienen fecha de elaboración de más de un año con relación a la vigencia en discusión.
Precisados los hechos, se analizan los problemas planteados:
1. Sobre si el artículo 90 del estatuto tributario rige para la determinación de la renta bruta o la pérdida originada en la enajenación de activos fijos o movibles o solo para activos fijos.
El apoderado del Banco Popular afirmó que el procedimiento para establecer la pérdida en venta de bienes inmuebles, recibidos en dación en pago, registrada en su declaración de renta del año gravable 2002, por valor de $ 1.268’013.000, es el señalado en el artículo 90 del estatuto tributario, toda vez que la norma se refiere a bienes, sin distinguir si se trata de bienes que hacen parte del activo fijo o movible del banco.
Por el contrario, la DIAN concluyó que la posibilidad que señala el artículo 90 del estatuto tributario de establecer un costo fiscal a través de avalúos técnicos, para efectos de la determinación de la renta o ganancia ocasional en la enajenación de bienes inmuebles, solo aplica para los activos fijos del contribuyente y no a los movibles, como es el caso de la demandante.
Agregó que el Banco Popular no podía establecer el costo fiscal de los bienes enajenados, recibidos en dación en pago, a partir de los avalúos técnicos que aportó, toda vez que dichos bienes no eran activos fijos, de acuerdo con lo dispuesto en el numeral primero del artículo 7º del Decreto 326 de 1995.
Pues bien, sobre el particular la Sala precisa:
El artículo 90 del estatuto tributario dispone:
Se tiene por valor comercial el señalado por las partes, siempre que difiera notoriamente del precio comercial promedio para bienes de la misma especie, en la fecha de su enajenación. Si se trata de bienes raíces, no se aceptará un precio inferior al costo, al avalúo catastral ni al autoavalúo mencionado en el artículo 72 de este estatuto, salvo que se demuestre la procedencia de un menor valor con base en un avalúo técnico realizado por un perito autorizado por la Lonja de Propiedad Raíz o del Instituto Agustín Codazzi. El avalúo así efectuado solo podrá ser cuestionado fiscalmente por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales mediante peritaje técnico autorizado por la Lonja de Propiedad Raíz.
Se entiende que el valor asignado por las partes difiere notoriamente del promedio vigente, cuando se aparte en más de un veinticinco por ciento (25%) de los precios establecidos en el comercio para los bienes de la misma especia y calidad, en la fecha de enajenación, teniendo en cuenta la naturaleza, condiciones y estado de los activos”.
La norma transcrita regula la fórmula para determinar la renta bruta o la pérdida, cuando esta se deriva de la enajenación de activos. Conforme con esa fórmula la renta bruta o la pérdida es igual a la diferencia entre el precio de enajenación y el costo del activo o activos enajenados.
El precio de enajenación, según la misma norma, es igual al valor comercial por el cual se enajena el activo, sea que se reciba en dinero o en especie.
Por valor comercial, a su vez, prescribe el artículo 90 estatuto tributario, es el señalado por las partes. Sin embargo, para que así sea, ese valor no puede diferir notoriamente del valor comercial promedio para bienes de la misma especie en la fecha de enajenación.
Tratándose de bienes inmuebles, la norma dice que no se aceptará un precio inferior a los siguientes:
— Al costo del inmueble
— Al avalúo catastral del inmueble
— Al autoavalúo mencionado en el artículo 72 estatuto tributario
De manera excepcional, la DIAN puede aceptar un precio inferior a los anotados. Para el efecto, la norma exige que el contribuyente acredite ese precio inferior con un avalúo técnico realizado por un perito autorizado por la Lonja de Propiedad Raíz o del Instituto Agustín Codazzi. Si el avalúo se presenta en esas condiciones, la DIAN puede cuestionar ese avalúo mediante un peritaje técnico autorizado por la Lonja de Propiedad Raíz.
En el caso in examine se cuestiona si la norma en comento, cuando se refiere a los activos, hace alusión únicamente a los fijos.
La Sala considera que no, toda vez que el artículo 90 del estatuto tributario se refiere, sin distinción alguna, a los activos. Y, si la norma no hace distinción alguna, no es pertinente la distinción que hace la entidad demandada. (C.C., art. 31)(2).
El hecho de que el inciso segundo del artículo 90 estatuto tributario establezca una previsión especial para los activos fijos depreciables, permite confirmar que la referencia a los “activos” se hace in genere.
En el mismo sentido, cuando el inciso quinto faculta a la DIAN para rechazar el precio de enajenación notoriamente bajo y señalar un precio acorde con “la naturaleza, condiciones y estado de los activos”.
En ese orden de ideas, cuando se trate de establecer la renta bruta o la pérdida, necesariamente hay que establecer, por una parte, el precio de enajenación que, como se precisó, equivale al valor comercial, y, por otra, el costo del activo enajenado.
Cuando la norma hace referencia “al costo de los activos”, no se está refiriendo al costo de “los activos fijos” sino, en general, al costo que corresponda de conformidad con la naturaleza de los mismos.
Para establecer el costo del activo enajenado, dependiendo de la naturaleza del activo, habrá que remitirse a las reglas que establece el estatuto tributario para establecerlo. Así, si se trata del costo de los activos fijos habrá que remitirse a los artículos 69 y subsiguientes del estatuto tributario, y si se trata del costo de los activos movibles, habrá que remitirse al artículo 62 y subsiguientes del estatuto tributario.
Precisado el costo del activo, para determinar la renta bruta o la pérdida, el costo del activo debe cotejarse con el precio de enajenación o valor comercial.
Ahora bien, como para que el precio de enajenación sea aceptado, este no puede ser inferior al costo mismo, o al avalúo catastral, o al autoavalúo a que hace referencia el artículo 72 del estatuto tributario, debe tenerse en cuenta que tratándose del autoavalúo a que hace referencia el artículo 72 del estatuto tributario, estaba referido a un caso específico.
Concretamente, el autoavalúo del artículo 72 ibidem estaba referido al avalúo declarado para los fines del impuesto predial unificado, en desarrollo de lo dispuesto por los artículos 13 y 14 de la Ley 44 de 1990 y 155 del Decreto 1421 de 1993, y los avalúos formados o actualizados por las autoridades catastrales en los términos del artículo 5º de la Ley 14 de 1983. Este avalúo podía ser tomado como costo fiscal para la determinación de la renta o ganancia ocasional que se produzca en la “enajenación de inmuebles que constituyan activos fijos para el contribuyente”.
En consecuencia, es pertinente aclarar que ese autoavalúo no se podía tomar como costo fiscal para la determinación de la renta o ganancia ocasional que se produzca en la enajenación de activos movibles. Adicionalmente, se precisa que la referencia al artículo 72 del estatuto tributario no quiere significar, de ninguna manera, que el artículo 90 rija, única y exclusivamente para activos fijos.
En ese contexto, la DIAN no debió rechazar los avalúos que acreditó la demandante con el argumento de que el artículo 90 estatuto tributario solo rige para activos fijos. Tampoco debió rechazarlos con fundamento en el artículo 7º del Decreto 326 de 1995(3), porque ese artículo reglamentó los requisitos para aceptar el avalúo como costo, para los casos establecidos en el artículo 72 del estatuto tributario.
En consecuencia no prospera el cargo de apelación de la DIAN.
2. Sobre si en el caso de enajenación de bienes inmuebles es procedente acreditar un precio de enajenación inferior al costo fiscal, mediante avalúos técnicos practicados por peritos inscritos ante la superintendencia de industria y comercio y ante el registro nacional de avaluadores.
Precisado que el artículo 90 estatuto tributario regula la determinación de la renta bruta en la enajenación de activos fijos o movibles, corresponde analizar si se ajusta a derecho la decisión del a quo, en cuanto rechazó los avalúos técnicos correspondientes a los inmuebles que a continuación se relacionan, porque fueron practicados por peritos inscritos ante la Sociedad Colombiana de Avaluadores y el registro nacional de avaluadores:
Apto 402 Gar 33 y 34, Torre II Cl. 118 # 30-07/25
Bodega Cra 123 # 15-45 Bogotá
Casa Urb. Florida Casa CI. 69 # 86-22, Int. 4
Casa Cra.14 # 11-35 Br. Juan 23
Apto. 102 CI. 6 # 9- 17 Ed. Escala en Florencia
Casa Cl. 26 # 12-27/29
Apto, 204 Gj. 10 Depós. 1 CL 55 # 16-49 Ed. Plaza 55
Casa Cl. 30 Bis # 2E -66
Local Br. Seavedra Tra.31 # 17 F-38 Calí
Local Ccial Pollos CI.72G #3BN-85 Florida Etapa 2
Casa Cl. 14 A # 25-55 Urb. Primero de Mayo
Apto. 101 cra. 5 # 15-30 Br. El Porvenir
Casa Cl. 50 S # 5X- 12 Urb. Molinos del Sur
Apto.301 Edi. Mult. El Reposo Cra.12A # 104 B17
Apto. 502 Av. 89 # 19-20 Conj. Res. Torres del Dimante III
Casa cra. 9 # 27-03 Urb. Los Lagos I Etapa Munic. Florida Blanca
Apto. 0 Unid.Priv # 210 Urtb. Conj. Mu Bucarica, Sector 19 Bl. 22-11/14
Casa Cl. 13 A # 12-36 Urb. Nuevo Copihue
Casa dos plantas Cl. 43 A # 2-107 Urb. Santa María del Palmar Manz. 7, lote 25
Casa 55 Cl. 49 # 45 A-43
Apto. 302 Bl. 2 Cl. 64 # 6- 16/32 Conj. Res. Los Guanes sector A.
Casa 12, Manz. S Dieg. 9 A # 21 B- 12 URB. Altos de arenales
Apto. 408 Gj. 26, Depós. 2 Cl. 55 # 16-49 Ed. Plaza 55
Casa Cra. 9 # 8-26 Br. Santa Ana
Apto. 147 Conj. Multifliar Bucarica IV etapa, zona A Bl. 15-9 Peatonal 15
Casa Manz. 22 Urb. La Candelaria Cl. 62 A Sur # 33-45
CI.19 IC-42 Apto.203 Garaje 5, Torre B
Apto. 101 Cra. 32 A # 16- 18, Ed. Bifliar
Casa 28 Cra 45 # 47 A-24, Urb. Llano Grande
El demandante, en el recurso de apelación, dijo que la finalidad del inciso 4º del artículo 90 del estatuto tributario, al exigir que los avalúos estén realizados por peritos inscritos en las lonjas de propiedad raíz o en el Instituto Agustín Codazzi, no es otra que garantizar la seriedad e idoneidad de las personas que practican los avalúos. Razón por la que los avalúos desestimados por el tribunal, que fueron suscritos por peritos inscritos ante el registro nacional de avaluadores y la Superintendencia de Industria y Comercio deben ser tenidos en cuenta, porque reúnen las cualidades de seriedad e idoneidad que del artículo 90 ibidem se desprenden.
La DIAN no cuestionó, en concreto, los avalúos que fueron aceptados por el tribunal a quo. En esa medida, el cargo de apelación se analizará únicamente en cuanto a lo cuestionado por el demandante.
La Sala reitera que el artículo 90 del estatuto tributario, para efectos de calcular la pérdida originada en la enajenación de activos, cualquiera que sea su naturaleza, fijos o movibles, señala la posibilidad de fijar un precio de enajenación o valor comercial inferior a su costo fiscal, siempre y cuando se soporte con avalúos técnicos autorizados por la Lonja de Propiedad Raíz o por el Instituto Geográfico Agustín Codazzi.
El artículo 27 del Decreto 2150 de 1995(4) dispone que los avalúos de bienes inmuebles que deban realizar las entidades públicas o que se realicen en actuaciones administrativas, podrán ser practicados por el Instituto Geográfico Agustín Codazzi o por cualquier persona natural o jurídica de carácter privado, registrada y autorizada por la Lonja de Propiedad Raíz del lugar donde se encuentre ubicado el inmueble, para adelantar dichos avalúos(5).
El Decreto 1420 de 1998, que reglamentó el artículo 27 del Decreto 2150, señaló los procedimientos, parámetros y criterios para la elaboración de los avalúos destinados a determinar el valor comercial de los bienes inmuebles, para la ejecución de unos eventos que a manera enunciativa describe. Al efecto, el artículo 1º dispone:
“ART. 1º—Las disposiciones contenidas en el presente decreto tienen por objeto señalar las normas, procedimientos, parámetros y criterios para la elaboración de los avalúos por los cuales se determinará el valor comercial de los bienes inmuebles, para la ejecución de los siguientes eventos, entre otros:
Determinación de la compensación por afectación por obra pública en los términos que señala el artículo 37 de la Ley 9ª de 1989”.
La norma citada, a manera enunciativa, señala los casos en que se aplican las disposiciones contenidas en el Decreto 1420, pero no restringe su aplicación a otros casos, a menos que exista norma especial para su regulación.
El artículo 9º del Decreto 1420, por su parte, define las Lonjas de Propiedad Raíz como aquellas asociaciones o colegios que agrupan a profesionales en finca raíz, peritazgo y avalúo de inmuebles.
La Corte Constitucional, con ocasión de la demanda que se formuló contra el artículo 27 del Decreto 2150 de 1995 y el artículo 79 de la Ley 223 de 1995, precisó que la referencia normativa a las “Lonjas de Propiedad Raíz”, “(...) no puede entenderse hecha con nombre propio a las actualmente existentes sino al género de (...) asociaciones y colegios que agrupen a profesionales dedicados a ese ramo [avalúos]”.
De acuerdo con el artículo 10 del mismo decreto(6), las Lonjas de Propiedad Raíz o colegios o asociaciones que agrupen a profesionales dedicados al ramo de avalúos deben elaborar un sistema de registro y acreditación de los avaluadores afiliados.
El artículo 12 a su vez dispone que cuando se solicite la elaboración de un avalúo a las lonjas o Lonja de Propiedad Raíz del sitio donde se encuentre ubicado el bien, estas designarán para el efecto a uno de los peritos privados que se encuentren registrados y autorizados por ella o, en su defecto, podrán solicitarlo directamente al Instituto Geográfico Agustín Codazzi.
En ese contexto, de acuerdo con la doctrina judicial de la Corte Constitucional a que se hizo referencia anteriormente, y de conformidad con el Decreto 1420 de 1998, se debe entender que cuando el artículo 90 hace referencia a avalúos técnicos autorizados por la Lonja de Propiedad Raíz o por el Instituto Geográfico Agustín Codazzi, debe entenderse que son valuaciones hechas por peritos idóneos en la materia y que se encuentran autorizados por una asociación o colegio que agrupa profesionales dedicados a dicho ramo o, en su defecto, por el Instituto Geográfico Agustín Codazzi.
En el caso in examine, la parte actora consideró que los avalúos técnicos que fueron suscritos por peritos inscritos ante el registro nacional de avaluadores y ante la Sociedad Colombiana de Avaluadores son suficientes para acreditar un menor precio de enajenación de los inmuebles relacionados anteriormente.
Sin embargo, para la Sala no es suficiente con que se afirme que los peritos se encuentran inscritos ante alguna de esas dos entidades, sino que además es necesario que se pruebe que dichos peritos han sido autorizados por alguna asociación o lonja de propiedad raíz que haga parte de dichas entidades.
En los antecedentes administrativos allegados por la DIAN obran los avalúos que aportó la demandante para fundamentar la pérdida fiscal que desconoció la DIAN. (cdnos. 1 a 5 de antecedentes).
Adicionalmente, en los anexos de la demanda (cdnos. 1 a 87), la actora aportó unas certificaciones que dan cuenta de que algunos de los peritos que practicaron los avalúos técnicos sobre los que versa su inconformidad, se encuentran autorizados o certificados por una lonja, asociación o corporación dedicada al ramo de los avalúos técnicos de propiedad raíz.
De dichas pruebas se encontró que únicamente los peritos que se enuncian a continuación cuentan con la correspondiente autorización o certificación, y que son suficientes para acreditar el requisito del artículo 90 del estatuto tributario, para establecer la pérdida originada en la enajenación de activos discutida:
Lonja, asociación o entidad de propiedad raíz que expide el certificado Nombre del perito Nº Folio
Sociedad Colombiana de Avaluadores. Bogotá Carlos Alberto Salazar Morales Cdno. 11, anexo
Cámara de la Propiedad Raíz-Lonja Inmobiliaria. Bogotá Miryan Garcés de Bernal fl. 16, cdno. 2, anexo demanda.
Corporación Lonja Colombiana de Finca Raíz Guido Julián Calderón. Isa Ltda. Cdno. 10, anexo demanda
Corporación Lonja Colombiana de Finca Raíz y de Avaluadores Armando Padilla Paternina. Isa Ltda. Cdno. 12, anexo demanda
Corporación Lonja Colombiana de Finca Raíz y de Avaluadores Alfonso Arturo Labrador Baquero Cdno. 19, anexo demanda
Consejo Nacional de Avaluadores Bogotá Gustavo Bonilla Vanegas. Isa Ltda. Cdno. 74, anexo demanda
Consejo Nacional de Avaluadores Bogotá Julio César Hernández Sánchez Cdno. 81, anexo demanda.
Consejo Regional de Avaluadores de Santander Humberto Díaz Rueda 31, cdno, anexo 1
De tal forma que, de la relación de inmuebles que hizo la parte actora en su recurso de apelación, solamente los siguientes serán tenidos en cuenta para calcular la correspondiente pérdida originada en la enajenación de bienes inmuebles recibidos en dación en pago, para efectos del impuesto de renta del año gravable 2002:
Descripción del bien Valor avalúo Valor venta Costo fiscal Utilidad - Perd. fiscal rechazada por la DIAN Perito que efectuó el avalúo Anexos demanda Vr. de los avalúos realizados por peritos autorizados por la lonja de propiedad raíz o por Agustín Codazzi y que se encuentran vigentes
Apto. 102 Ci. 6 # 9- 17 Ed. Escala en Florencia 44.965.800 37.800.000 108.682.993 -63.717.193 Julio César Hernández Sánchez fl. 211, cdno. 2 -63.717.193
Casa Cl. 26 # 12-27/29 38.990.000 28.800.000 56.811.234 -17.821.234 Ing. Julio César Hernández Sánchez fl. 232 -17.821.234
Casa Cl. 30 Bis # 2e -66 26.400.000 28.800.000 44.005.155 -15.205.155 Ing. Julio César Hernández Sánchez. fl. 309, cdno. 2 -15.205.155
Apto. 101, cra. 5 # 15-30 Br. El Porvenir 36.308.800 34.200.000 55.995.050 -19.686.250 Julio César Hernández Sánchez. fl. 408, cdno. 2 -19.686.250
Apto.301 Edi.Mult.El Reposo, cra.12a # 104 B17 25.452.265 18.300.000 26.839.813 -1.387.548 Miryan Garcés de Bernal fl. 43, cdno. 4 -1.387.548
Apto. 502 Av. 89 # 19-20 Conj. Res. Torres del Dimante III 35.968.600 32.400.000 37.330.482 -1.361.882 Ing. Humberto Díaz Rueda fl. 57, cdno. 4 -1.361.882
Casa Cra. 9 # 27-03 Urb. Los Lagos I Etapa Munic. Florida Blanca 63.440.000 57.150.000 68.045.015 -4.605.015 Ing. Humberto Díaz Rueda fl. 59, cdno. 4 -4.605.015
Apto. 0 Unid.Priv #210 Urtb. Conj.Mu Bucarica sector 19 Bl. 22-11/14 19.196.000 18.000.000 20.000.000 -804.000 Ing. Humberto Díaz Rueda fl. 62, cdno. 4 -804.000
Casa Cra. 9 # 8-26 Br. Santa Ana 27.220.500 24.300.000 27.639.009 -418.509 Ing. Humberto Díaz Rueda fl. 338, cdno. 3 -418.509
Apto. 147 Conj. Multifliar Bucarica IV Etapa zona A Bl. 15-9 peatonal 15 20.387.700 18.900.000 20.837.700 -450.000 Ing. Humberto Díaz Rueda fl. 102, cdno. 5 -450.000
Respecto de los demás avalúos, no encontró prueba alguna que acreditara la autorización a que alude el artículo 90 ibidem, razón por la cual se confirmará su rechazo.
Ahora bien, resulta pertinente aclarar que, en este caso, el contribuyente no pretende discutir la forma de determinar el costo fiscal de los inmuebles objeto de enajenación, para efectos de calcular la pérdida objeto de discusión, como erradamente lo entiende , ya que el artículo 90 del estatuto tributario, además de fijar los parámetros para calcular la renta bruta o la pérdida originada en la enajenación de activos, cualquiera que sea su naturaleza, señala además el procedimiento para determinar el precio de enajenación o valor comercial de los bienes raíces enajenados. Esta es razón suficiente para desestimar el argumento de frente a este aspecto.
3. Sobre si procedía liquidar de oficio el anticipo a la sobretasa del impuesto de renta.
La parte actora manifestó que el banco debía pagar el anticipo de la sobretasa del artículo 260-11 del estatuto tributario, sobre el impuesto de renta del año 2003 y no sobre el impuesto de renta del año 2002. Dijo, además, que el banco pagó la sobretasa que le correspondía con base en la liquidación del impuesto del año 2003, razón por la que no podía incrementar el valor del anticipo de la sobretasa, porque esta ya había sido pagada.
Además, precisó que el Consejo de Estado se ha pronunciado en diversas oportunidades, en el sentido de que “en las liquidaciones oficiales no tiene por qué incrementarse el anticipo de impuestos que se deben pagar en años posteriores, ya que con base en el principio de la presunción de buena fe, debe partirse de la base de que el Banco Popular pagó el impuesto correspondiente con base en las cifras que legalmente correspondían”.
De otra parte, la DIAN en sus alegatos, afirmó que la liquidación del anticipo que hizo el banco no correspondía al 50% del anticipo del 10%, calculado sobre el impuesto neto de renta del año gravable 2002, porque consideró erróneamente que la sobretasa era por el año 2003 y, en tal sentido, no tenía porqué liquidar el anticipo de dicha sobretasa.
El artículo 260-11 del estatuto tributario, vigente para la ocurrencia de los hechos, estableció una sobretasa a cargo de los contribuyentes obligados a declarar, para el año gravable de 2003, equivalente al 10% del impuesto neto de renta determinado por dicho año gravable, y a partir de la vigencia fiscal de 2004, en un porcentaje del 5% del impuesto neto de renta del respectivo período gravable. La sobretasa del Impuesto sobre la renta, de acuerdo con el artículo 260-11, debía liquidarse en la respectiva declaración.
Así mismo, dicho artículo también previó un anticipo de la sobretasa para el ejercicio 2003, equivalente al 50% de su valor, calculada con base en el impuesto neto de renta del año gravable de 2002 y para ser pagado durante el segundo semestre del año 2003.
En relación con el pago anticipado de la sobretasa, esta sección ha precisado que si bien el artículo 260-11 “permite que el contribuyente cancele el anticipo de la sobretasa del impuesto sobre la renta en el segundo semestre de 2003, su liquidación en el formulario de declaración de renta del año gravable de 2002, no se opone a la disposición toda vez que con tal anticipo se busca el pago adelantado de la sobretasa del período fiscal 2003”(7).
Igualmente, la Sala, en repetidas oportunidades(8), “ha considerado que el anticipo forma parte de la liquidación privada del contribuyente y su determinación debe efectuarse en dicha liquidación y no en la de revisión, porque una vez transcurrido el término que tiene el contribuyente para presentar la declaración de renta por una vigencia gravable, sumado al plazo de que goza la administración de impuestos para practicar la liquidación de revisión, la situación económica para la vigencia gravable siguiente a la declarada, ha dejado de ser hipotética o incierta, pues ha fenecido el ejercicio impositivo, porque se ha presentado o debido presentarse la declaración de este otro ejercicio y cuantificado por lo menos previamente el impuesto, caso en el cual la presunción establecida por la ley de "ingreso futuro", ha desaparecido para dar paso a una cuantificación real de los hechos económicos del sujeto pasivo de la obligación tributaria”(9).
En el sub lite, se observa que el demandante liquidó en su declaración de renta del año 2002 un anticipo a la sobretasa por $ 301’497.000, equivalente al 50% del 10% del impuesto neto de renta del año 2002, así:
Impuesto neto de renta 2002 $ 6.029.942.000
10% $ 602.994.200
50% $ 301.497.000
Para , la forma en que el demandante liquidó y pagó el anticipo de la sobretasa de renta del año 2003 no riñe con el artículo 260-11 del estatuto tributario, ni con lo dicho por esta corporación en su doctrina.
No obstante lo anterior, aumentó el valor del anticipo en de revisión en $ 22.189.900.
Por ello, como de acuerdo con la doctrina de esta sección el anticipo no debe cuantificarse o modificarse a través de una liquidación oficial de revisión, modificará el acto acusado en el sentido de mantener el anticipo de la sobretasa liquidado por la demandante en su declaración privada por $ 301.497.000.
La parte actora consideró que la inexactitud se derivó del mayor impuesto establecido por que los hechos y cifras que denunció en su declaración de renta eran completos y verdaderos. Que existió una diferencia de criterios entre las partes en cuanto a la interpretación del derecho aplicable, respecto a la pérdida fiscal en la venta de bienes inmuebles.
En consecuencia, consideró que no se configuraron los supuestos del artículo 647 del estatuto tributario, para ser acreedor a la sanción que le fue impuesta.
La Sala considera que la sanción por inexactitud es improcedente, por cuanto la controversia giró en torno a la interpretación de los artículos 90 y 72 del estatuto tributario y 7º del Decreto 326 de 1995. En consecuencia, como lo ha precisado la Sala(10), al no ser pertinente la aplicación de la sanción por diferencia de criterios, levantará la sanción.
A partir de lo expuesto anteriormente, concluye que el Banco Popular, para el año gravable 2002, acreditó las siguientes pérdidas, originadas en la enajenación de bienes inmuebles recibidos en dación en pago, por valor de $ 1.185.442.628:
Descripción del bien Valor avalúo Valor venta Costo fiscal Utili/Perd. Fiscal Utilidad - Perd. Fiscal aceptada Anexos demanda Vr.de los avalúos realizados por peritos autorizados por lonja de propiedad raíz certificados
Casa Nº 1 Gj. Cra. 15 # 14-163 Br. Sausalito en Garago Boy. 38.225.900 25.600.000 38.225.900 -12.625.900 0 1
Bodega, Diag. 23 # 88-60 Lote 2 769.636.500 525.000.000 908.354.346 -383.354.346 -138.717.846 4
Apto.201 Gj. 69 Cl.168A # 53-26, Ed. Arcos de Britalia PH Torr.1 68.454.400 52.031.000 68.440.000 -16.409.000 0 5
CI. 34 B # 5E-19 25.385.000 15.200.000 23.221.160 -8.021.160 0 11-112
CI.34 A # 5EA-16 26.366.000 15.200.000 27.516.552 -12.316.552 -1.150.552 12 -1.150.552
CI.34 B # 5EA-34 23.221.160 15.200.000 23.221.160 -8.021.160 0 13
Casa 2 Plantas Urb.Hacienda Buenos Aires CI.34 # 5EA-68 23.221.160 15.200.000 23.221.160 -8.021.160 0
Local 114A Ciud.Ccial Cra. 50 entre CI. 5 y 6 Nº 5A-60/66/80 111.448.000 93.000.000 114.532.000 -21.532.000 -3.084.000 75-23 -3.084.000
MzA Paraje Alonsito Av.2N # OA-45, lote 8 Mz 1 11.550.000 12.000.000 7.580.659 4.419.341 4.419.341 24
Mz.A Paraje Alonsito CI. OC # 1AN-28 Lote 2 Mz E 11.550.000 9.600.000 7.580.659 2.019.341 2.019.341 25
Apto. 905, Ed.Sen Francisco Señorial Cra.25 # 19-51/49/53 56.262.000 48.200.000 56.262.000 -8.062.000 0 26
Apto. 601, cra. 26A # 50-48-50-56 Ed. Santa Ana Parq. Br. Sotomayor 65.064.000 48.000.000 65.064.000 -17.064.000 0 29
Apto. 101 Gj. 4 cl. 15 # 35-46 Ed. Villa Rosario 55.070.200 58.000.000 55.070.200 2.929.800 2.929.800 32
Casa CI. 20 de Octubre # 11-04 35.740.000 40.000.000 35.740.000 4.260.000 4.260.000 35
Casa, cra. 1A Bis Este Nº 19-53 13.118.750 12.000.000 13.118.750 -1.118.750 0 38
Apto 402 Gar 33 y 34, torre II cl. 118 # 30-07/25 155.290.000 140.707.660 196.433.207 -55.725.547 -41.143.207 80-41
Apto. 302 Gj. 8 y 14, cl. 124 # 37-74 Ed. Alerces 82.019.000 68.000.000 46.092.474 21.907.526 21.907.526 44
Bodega cra. 123 # 15-45 Bogotá 1.011.080.550 724.000.000 1.371.522.372 -647.522.372 -360.441.822 39-46
Lote terreno de Chia sector residencial, Br. Fátima CI. 28 # 15-63 41.895.000 26.250.000 21.880.000 4.370.000 4.370.000 51
Casa Conj. El Refugio Urb.Villa Campestre Ca 2 Gj 5 532.283.000 400.000.000 515.000.000 -115.000.000 0 57
Edif. 2 Plantas Bodegas y Ofic. Cra. 45 # 70-86 Urb. Colombia 332.671.840 300.000.000 332.607.278 -32.607.278 0 62
Mz.A Paraje Alonsito Av. 2N # 0-62 Mz. F, lote 11 11.550.000 12.000.000 7.580.659 4.419.341 4.419.341 69
Mz.A Paraje Alonsito Av.2N # 0-59 Mz. H Lote 9 11.550.000 9.600.000 7.580.659 2.019.341 2.019.341 70
Mz.A Paraje Alonsito Av. 2N # 0-74 Mz. F, lote 13 11.550.000 11.160.000 7.580.659 3.579.341 3.579.341 71
Apto. 1-704 Tipo C. Bl. 1 Cl. 147 # 25-86 Muft. Fliar Cerros del Campestre 60.675.200 56.000.000 61.548.800 -5.548.800 -873.600 76-72 -873.600
Casa Unifamiliar Diag. 87 # 78A-69, lote 15 Manz. 24 Urb. La Española 63.600.000 55.250.000 84.800.000 -29.550.000 -21.200.000 5 -21.200.000
Casa 2 plantas Urb.Hacienda Buenos Aires. CI. 33B # 5E-46 25.646.000 17.100.000 25.646.000 -8.546.000 0 76
Casa dos plantas, cl. 33B # 5E-64 25.713.800 17.100.000 23.221.160 -6.121.160 0 77
Apto. 403 B, sector E 1 Agrup. 2, torre 3 Cra. 23 # 26-72 Conj. El Bosque 24.293.800 22.500.000 32.599.000 -10.099.000 -8.305.200 12 -8.305.200
Cra. 8 # 45 C-01 Manz. A, lote A-15 36.109.000 27.000.000 36.109.000 -9.109.000 0 92
Edif calle 14 # 4-49/51 Calí 3 Pisos 266.510.000 150.000.000 418.071.309 -268.071.309 -151.561.309 95
Apto. 201 Urb. A. Country Club. Cl.86 A # 21-22 147.572.927 117.000.000 147.572.951 -30.572.951 -24 14-98 -24
Casa Urb.Florida Casa CI. 69 # 86-22 Int. 4 50.200.800 36.000.000 51.200.000 -15.200.000 -999.200 13-104
Apto.201 Bl. 6 cl. 7B # 68 Conj. Ana Julia Melgar 40.160.000 30.000.000 37.549.600 -7.549.600 0 108
Local Plaza Shoping Av.Sexta norte # 37AN-97, local 2-24 302.440.000 270.000.000 271.441.700 -1.441.700 0 109
Urb. Hacienda Buenos Aires. CI. 33B # 5E-48 Lo. 32 Mz.E2, sector 2 25.646.000 19.000.000 23.221.160 -4.221.160 0 111
Casa Cl. 34 # 5 EA -19 Urb. Buenos Aires 23.221.160 17.100.000 23.221.160 -6.121.160 0
Lote 3 Mz.E. CI. OC # 1AN-22 Limonar 11.550.000 12.000.000 7.580.659 4.419.341 4.419.341 120
Lote 14 Mz. 1 Av.2N # OA-81 Limonar 11.550.000 12.000.000 7.580.659 4.419.341 4.419.341 121
Lote 9 Mz.F Av. 2N # 0-50 Limonar 11.550.000 12.000.000 7.580.659 4.419.341 4.419.341 122
Casa. Cl. 38 # 15-44 Manz. 1/28 Conj. Res. La Hacienda 14.789.600 15.000.000 14.789.600 210.400 210.400 123
Lote # 15 Manz. 7 San Mateo Il, etapa Cl. 2 A # 15-12 7.120.000 11.520.000 7.283.760 4.236.240 4.236.240 125
Of.302 y Gj.14-108-109-110-111-112 Dep.14 Cra. 11A # 83-61 277.389.000 222.244.400 243.308.056 -21.063.656 0 127
Bodega y Solar. Cl. Buenos Aires Tra. 54 # 21 B-57 Br. El Bosque 299.250.000 270.000.000 134.800.000 135.200.000 135.200.000 133
CI.34 A # 5EA-09 27.806.000 18.000.000 23.221.160 -5.221.160 0 140
Apto.411 Ed.C-1 1 Conj. Res. Gamma V Núcleo 6 26.502.300 23.850.000 26.391.600 -2.541.600 0 142
C11.46 # 53-80. Local 348 Ccial Maturin Local 3er piso 25.359.700 14.000.000 12.951.796 1.048.204 1.048.204 146
Mz. A Paraje Alonsito Av.2N # 0-14, lote 3 11.550.000 12.000.000 7.580.658 4.419.342 4.419.342 152
Mz. A Paraje Alonsito Av.2N # 0-17 Lote 2 Mz. H 11.550.000 10.800.000 7.580.658 3.219.342 3.219.342 153
Mz, A Paraje Alonsito Av.2N # 0-53 Lote 8 Mz. H 11.550.000 10.800.000 7.580.658 3.219.342 3.219.342 154
Caza 23 Man. 12 Ur. Trigal del norte CI.2 # 1 N-22 15.850.000 12.000.000 15.850.000 -3.850.000 0 155
Casa CI.45 # 8-31 Br. Alfonso Lopez 34.050.000 30.000.000 34.050.000 -4.050.000 0 161
Apto. 101 Parq. 9 CL 16 # 32-50, Ed. Santa Verónica Br. San Alonso 53.813.610 60.000.000 53.813.610 6.186.390 6.186.390 165
Casa Dos plantas No. 21 Cra. 15 # 1 A - 12 Habitares de la Macarena en Piedecuesta 44.376.800 37.800.000 44.376.800 -6.576.800 0 169
Casa dos Plantas No. 37 Cra. 15 # 1A-12 Piedecuesta 46.729.400 37.800.000 46.215.888 -8.415.888 0 173
Casa Cr. 15 # 2B-28- 22 58.160.000 46.800.000 58.160.000 -11.360.000 0 176
Casa Cra.14 # 11-35 Br.Juan23 13.800.000 14.049.800 16.430.000 -2.380.200 -2.380.200 81-195
Casa Cra.4 Nº 41-108 Br. Sta. Helena 53.500.000 56.500.000 50.500.000 6.000.000 6.000.000 204
Apto. 102 CI. 6 # 9- 17 Ed. Escala en Florencia 44.965.800 37.800.000 108.682.993 -70.882.993 -63.717.193 83-211 -63.717.193
Casa Cl. 26 # 12-27/29 38.990.000 28.800.000 56.811.234 -28.011.234 -17.821.234 82-232 -17.821.234
Apto.305 Torre B Gj.87 Cl.48 # 14-61/79 Ed.Almear 33.610.000 26.100.000 29.010.000 -2.910.000 0
Apto, 204 Gj. 10 Depós. 1 CL 55 # 16-49 Ed. Plaza 55 63.202.000 67.000.000 88.219.800 -21.219.800 -21.219.800 15
CI.34 A # 5EA-08 24.665.000 17.100.000 22.713.431 -5.613.431 0
Cra.5EA # 34-55 25.646.000 17.100.000 23.335.342 -6.235.342 0 272
Casa dos plantas Cl. 34 B # 5EA-08 23.221.160 17.100.000 32.249.607 -15.149.607 -9.028.447 16-281 -9.028.447
Casa Cl. 34 A # 5EA-43 Manz. C2 Lote24 Sector 02 19.746.400 17.100.000 40.920.258 -23.820.258 -21.173.858 17-285 -21.173.858
Casalote Rural Vereda El Sango Mun.de Guarne Antioquia 88.524.200 70.000.000 80.308.930 -10.308.930 8.215.270 288
Mz.F ParaJE Alonsito Av.2N # 0-08 Lote 2 11.550.000 10.800.000 7.580.658 3.219.342 3.219.342 290
Casa Cra. 16 AW # 61-44 Urb.Prados del W Muts 44.340.000 44.000.000 44.340.000 -340.000 0 291
Cl. 13 #26-38/46/48 393.210.000 240.000.000 212.760.000 27.240.000 27.240.000 292
Casa Cl. 30 Bis # 2E -66 26.400.000 28.800.000 44.005.155 -15.205.155 -15.205.155 84-309 -15.205.155
Lotes 3 y 7 Condom. Res. Hierba Mora 070-0068921 y 070-0068971 CI.-3 # 13-134 22.787.650 6.300.000 3.695.846 2.604.154 2.604.154 311
Apto.601 Gj.9 Depósito 9 CI.72A # 00-54 Este 194.405.000 250.000.000 193.885.458 56.114.542 56.114.542 318
Apto. 408 Int.4 y Gj. 18 CI. 122A # 14-71 Conj.Res. Sta. Bárvara Norte 80.522.500 76.500.000 80.522.500 -4.022.500 0 319
Apto. 410 Torre B Gj. 43 Cl. 48 # 14-61/79 Ed. Almenar 29.276.000 29.500.000 29.276.000 224.000 224.000 251
Apto. 412 Torre B Gj. 42 Cl. 48 # 14-61/79 Ed. Almenar 32.050.000 32.000.000 32.050.000 -50.000 0 251
Cra.52 # 129-20 Urb. Las Villas 285.846.900 270.000.000 284.082.000 -14.082.000 0 335
Casa 3 Menr.B CI.10A # 28A-23 21.495.350 19.350.000 21.495.350 -2.145.350 0 336
Casa Cra.100A # 72-17 Lote 38 Man.52 Urb.Alamos Norte 63.216.000 50.400.000 63.216.000 -12.816.000 0 344
Apto. 905 Cra. 2 # 9-95 Ed. El Condor 81.720.000 78.000.000 64.694.000 13.306.000 13.306.000 346
Apto. 1 D Gj. 10 Cra. 59 # 64-161 B/quilla 33.065.000 36.000.000 37.824.646 -1.824.646 -1.824.646 78-350 -1.824.646
Lote Denominado Globo 20A-2 El Edén B/quilla Cra.27 CI. 103 488.042.836 305.412.513 248.901.846 56.510.667 56.510.667 352
Locales Br.Saavedra Tr.30 # 17F-39 Calí 85.640.000 63.000.000 81.580.000 -18.580.000 0 357
Local Br. Seavedra Tra.31 # 17 F-38 Calí 93.001.000 72.000.000 99.208.100 -27.208.100 -6.207.100 18-364
Local Ccial Pollos CI.72G # 3BN-85 Florida etapa 2 103.975.000 100.000.000 112.717.727 -12.717.727 -8.742.727 68-371
Cra 49 # 45 A- 17 Urb. Llano Grande Manz. B 16.352.000 13.500.000 20.966.200 -7.466.200 -4.614.200 22-373 -4.614.200
Mz.H Parejo Alonsito Av.2N # 0-35 Lote 5 11.550.000 12.000.000 7.580.658 4.419.342 4.419.342 381
Mz.H Paraje Alonsito Av.2N # 0-41 Lote 6 11.550.000 12.000.000 7.580.658 4.419.342 4.419.342 382
Mz,F Pareje Alonsito Av.2N # 0-68 Lote 12 11.550.000 12.000.000 7.580.658 4.419.342 4.419.342 383
Local 18 Autopista Florida Blanca # 147 # 94 Cerros del Campestre 78.080.000 70.200.000 170.572.140 -100.372.140 -92.492.140 19-384 -92.492.140
Casa Cl. 14 A # 25-55 Urb. Primero de Mayo 25.655.000 20.700.000 33.073.303 -12.373.303 -7.418.303 20-388
Tor.2 Apto.703 Bl. 2 Tipo G Cl. 147 # 25-86 Floridablanca 57.508.650 51.300.000 59.780.588 -8.480.588 -2.271.938 21-389 -2.271.938
Mz. 3 Lote 23 Ur. La Esmeralda Florencia 17.800.000 18.000.000 17.800.000 200.000 200.000 398
Apto. 501 Gj. 4 Cra. 8 # 20-30 Ibaqué 42.954.600 38.000.000 28.210.862 9.789.138 9.789.138 401
Apto. 101 Cra. 4 B # 36-24 Br. Cadíz lbagué 80.211.278 58.500.000 38.524.226 19.975.774 19.975.774 403
Apto. 101 Cra. 5 # 15-30 Br. El Porvenir 36.308.800 34.200.000 55.995.050 -21.795.050 -19.686.250 85-408 -19.686.250
Lote 114 part apocento sopo de flores gres 180.090.000 120.000.000 126.683.291 -6.683.291 0 410
Apto. 304 Torre B Gj. 6 Cl. 48 # 14-61/79 Ed. Almenar 29.010.000 26.100.000 29.010.000 -2.910.000 0 251
Apto. 309 Torre B Gj. 25 CI. 48 # 14-61/79 Ed. Almenar 55.657.500 56.000.000 55.657.500 342.500 342.500 251
Apto. 308 Torre B Gj. 26 Cl. 48 # 14-61/79 Ed. Almenar 38.538.500 34.650.000 38.538.500 -3.888.500 0 251
Apto. 511. Torre B Gj. 32 Cl. 48 # 14-61/79 Ed. Almenar 72.700.500 65.700.000 72.700.500 -7.000.500 0 251
Apto. 204 Gj.27 Cl. 145A # 27-48/60 Ed. Sorento P.H. 59.189.000 54.000.000 82.429.341 -28.429.341 -23.240.341 6 -23.240.341
Bodegas y Ofic.Cll.64A # 94-95 Lote 7 Urb.indus.Parayas 540.369.547 363.425.000 485.324.632 -121.899.632 0 3
0,5%Finca El Placer Cra.7 # 18-100 Guacari Valle 44.133.750 30.000.000 44.633.590 -14.633.590 -499.840 44-9 -499.840
Casa Cl. 50 S # 5X- 12 Urb. Molinos del Sur 72.732.500 54.000.000 78.823.436 -24.823.436 -6.090.936 32-17
Cra. 1 # 15-11 Ed.Crstimar Apt. 1603 Garaje 36 176.193.124 166.706.000 162.526.000 4.180.000 4.180.000 24
CI.34 A # 5EA-20 25.646.000 19.000.000 27.516.552 -8.516.552 -1.870.552 3 -1.870.552
Casa 2 Plantas Urb.Hacienda Buenos Aires Cr. 5EA # 34-27 25.385.000 17.100.000 25.385.000 -8.285.000 0 28
Casa dos plantas Cl. 34 A # 5EA-42 Urb. Hacienda Buenos aires Sec:tor 2 Manz. D2 23.221.160 19.000.000 30.736.120 -11.736.120 -7.514.960 42-273 -7.514.960
Casa. Cl. 27 Sur 10D - 17 Lote con construcción 96.432.000 76.500.000 79.367.510 -2.867.510 0 36
Apto.301 Edi.Mult.El Reposo Cra.12A #104 B17 25.452.265 18.300.000 26.839.813 -8.539.813 -1.387.548 1-1 -1.387.548
Mz.F Paraje Alonsito Av.2N # 0-80 Lote 14 11.550.000 12.000.000 7.580.658 4.419.342 4.419.342 44
Mz,B Paraje Alonsito Cl.0C # 1AN-45 Lote 28 11.550.000 12.000.000 7.580.658 4.419.342 4.419.342 45
Mz, H Paraje Alonsito Av.2N # 0-29 lote 4 11.550.000 12.000.000 7.580.658 4.419.342 4.419.342 46
Paraje Alonsito CL. 0C # 1AN-45 Lote 28 Mz B 11.550.000 12.000.000 7.580.658 4.419.342 4.419.342 47
Apto.202 Ed. 17-5 Urb.Bucarica Sector 11 Floridablanca 23.315.000 18.000.000 20.921.400 -2.921.400 0 48
Apto. 202 Torre 4 Cr.6 # 13- 18 Mcipio Pie de Cuesta 22.014.668 24.000.000 23.060.600 939.400 939.400 54
Apto. 101 Bifamiliar Hernández CI. 104 # 29-37 Br. Diamante Uno 33.111.600 31.800.600 33.111.600 -1.311.000 0 55
Apto. 502 Av. 89 # 19-20 Conj. Res. Torres del Dimante III 35.968.600 32.400.000 37.330.482 -4.930.482 -1.361.882 41-57 -1.361.882
Casa CRa. 9 # 27-03 Urb. Los Lagos I etapa Munic. Florida Blanca 63.440.000 57.150.000 68.045.015 -10.895.015 -4.605.015 72-59 -4.605.015
Apto. 203 Cl. 16 # 32-44 y 32-50 Br. San Alonso 55.858.550 43.830.000 64.029.835 -20.199.835 -8.171.285 40-61 -8.171.285
Apto. 0 Unid.Priv # 210 Urtb. Conj. Mu Bucarica Sector 19 Bl. 22-11/14 19.196.000 18.000.000 20.000.000 -2.000.000 -804.000 43-62 -804.000
Condominio residencia Cl. 13 # 13-134 22.787.650 16.000.000 8.716.047 7.283.953 7.283.953 65
Apto. 206 Gj. 4 y Servidumbre sobre Gj. 5 Cl. 54 # 18-17 Ed.Casa del Parque 44.573.500 37.800.000 41.178.950 -3.378.950 0 72
Edif. CI 60 # 105-11 Sur Bose Hoy Diag. 59 Sur # 100 A-13/15/17 35.096.000 40.000.000 24.662.529 15.337.471 15.337.471 78
Casa Cl. 13 A # 12-36 Urb. Nuevo Copihue 44.820.000 40.500.000 50.037.859 -9.537.859 -5.217.859 33-84
Lote 70 Manz. 1 Zona Franca Cra. 106 # 15-25 357.979.709 216.874.935 294.602.448 -77.727.513 0 88
3.73% Local Comercial 371 Terminal del Sur Medellin Cr. 65 # 8B-91 961.146 746.000 961.146 -215.146 0 93
Apto.202 BI.1 Gj. 44 CI.7B # 8-68 Conj. Ana Julia 30.120.000 37.500.000 37.549.600 -49.600 -49.600 24-94 -49.600
Apto 5 C Parq. 14 Edif. Kalussa Br. Pie de la popa Callejón Los Pocitos # 29D-39 70.300.000 58.500.000 134.161.920 -75.661.920 -63.861.920 49-101 -63.861.920
Lote sector Four Corner 1.800.000 1.840.000 3.009.238 -1.169.238 -1.169.238 10-111 -1.169.238
2 Lotes Campo alegre Cra.40 C CI.93 y 94 Bl.21A/21 372.274.200 372.000.000 244.712.018 127.287.982 127.287.982 11-112
Cra.1A # 15-11 Ed.Crstimar Apt.902 Garajes 56 124.531.252 103.126.480 121.266.600 -18.140.120 0 113
Cra. 1 # 15-11 Ed.Crstimar Apt. 1102 Garajes 57 126.336.252 98.745.600 121.266.600 -22.521.000 0 116
Cra.5EA #34-21 24.206.000 19.000.000 23.221.160 -4.221.160 0 118
Casa dos plantas Cl. 43 A # 2-107 Urb. Santa María del Palmar Manz. 7 Lote 25 31.752.500 30.000.000 38.857.677 -8.857.677 -7.105.177 86-120
Casa 7 Manz. 89, sector 1 Urb. Villa María Cl. 115 # 136-17 30.780.000 35.000.000 54.279.069 -19.279.069 -19.279.069 73-128 -19.279.069
Casa 55 Cl. 49 # 45 A-43 23.001.700 15.000.000 27.287.114 -12.287.114 -4.285.414 34-134
Casa Cl. 35 # 5 EA-50 Manz. A2 sector 2 Hacienda Buenos Aires 23.221.160 17.100.000 45.309.021 -28.209.021 -22.087.861 47-136 -22.087.861
Casa Cl. 34 A # 5 EA-50 Manz.D2 Casa 12 Sector 02 Buenos Aires 19.746.400 17.100.000 25.715.346 -8.615.346 -5.968.946 48-148 -5.968.946
Parqueadero # 4 CI. 55 # 23-90 Torres de Belén II Manizales 6.120.000 4.050.000 2.535.812 1.514.188 1.514.188 157
Finca La Camila 13.400.000 10.000.000 9.074.520 925.480 925.480 161
Local 1 y 2 Cra.44 # 37-86 y 37-90 201.413.500 160.000.000 120.536.000 39.464.000 39.464.000 165
Mz, F Paraje Alonsito Av.2N # 0-20 Lote 4 11.550.000 12.000.000 7.580.658 4.419.342 4.419.342 172
Lote Nº 22 Manz, 0 Cl. 5 # 0-28 Urban.Trigal del Norte Parejo Alonsito 13.000.000 12.000.000 13.337.700 -1.337.700 -337.700 50-173 -337.700
Apto. 302 Bl. 2 Cl. 64 # 6- 16/32 Conj. Res. Los Guanes Sector A. 27.251.400 26.000.000 41.696.376 -15.696.376 -14.444.976 45-177
Casa 3 Con¡. Res. Haciendo San Antonio Km. 7 Autopista B/manga Girón 136.115.360 90.000.000 71.500.000 18.500.000 18.500.000 179
Lote 10 Manz. 30 Cl. 6 # 1-2IUrb. El Trigal del Norte Paraje Afonsito Correg. El Salado 13.500.000 12.500.000 13.569.550 -1.069.550 -69.550 77-188 -69.550
Casa 12 Manz. S Dieg. 9 A # 21 B- 12 URb. Altos de Arenales 34.740.000 27.000.000 69.774.792 -42.774.792 -35.034.792 46-193
Apto. 303 Torre A Cr. 45 #63-22 Br. La Floresta 49.134.000 50.000.000 58.308.889 -8.308.889 -8.308.889 51-195 -8.308.889
Casa cta. 1 B # 19-52 14.118.750 13.050.000 14.118.450 -1.068.450 0 197
Casa Cl. 2 B # 22 A -29 Br. Bella Vista 11 Etapa 14.690.000 22.000.000 21.560.000 440.000 440.000 202
Lote y Bodega Cra. 7 #18-100 Carretera Central Mun. De Guacari 94.441 210.000 278.960 -68.960 -68.960
Lote de Terreno Cl. 25 # 15-15 C/gena 14.016.000 12.750.000 15.330.000 -2.580.000 -1.314.000 55-214 -1.314.000
Apto. 408 Gj. 26 Depós. 2 Cl. 55 # 16-49 Ed. Plaza 55 96.786.000 84.600.000 115.565.603 -30.965.603 -18.779.603 35-52
Apto. 206-8 Gj. 4 CI. 68 # 63-39 y 63-35 Ed. San&apos;t Angelo de Blquilla 60.516.000 54.000.000 60.516.000 -6.516.000 0 226
Apto. 6 13 Cra. 40 # 39 B-25 Sur Ed. Arboleda del Rey Estapa 1 P.H. 37.718.050 31.500.000 37.718.050 -6.218.050 0 233
Apto.212 Bl. 3 Cra. 16 # 31-37 Conj. Res. La Esperanza Pirírnera Etapa 21.406.700 19.800.000 20.781.547 -981.547 0 235
Apto. 301 B Torre B Gj. 79 Cl. 48 # 14-68/79, Ed. Almenar 35.394.000 31.950.000 35.394.000 -3.444.000 0 251
Of. 209 Edificio Banco Popular Cl. 20 # 111-60/16/70/76 37.869.000 20.973.600 30.320.169 -9.346.569 0 237
Apto.Duplex y en Mamonal Cr. 4 # 8-14 Ed. Los Reyes 725.800.000 600.000.000 737.950.466 -137.950.466 -12.150.466 27-259 -12.150.466
Cra. 1 A # 15- 11 Ed.Crstimar Apto 702 Gj 54 122.785.752 122.266.000 121.266.600 999.400 999.400 260
Cesa 49 Cl. 31 B # 7-70 Manz. 2 Urb. Santa Isabel Dos quebradas 27.000.000 24.300.000 27.000.000 -2.700.000 0 263
Casa 22 sector 2 Manz. 2 Urb. Hac. Buenos Aires Cl. 34 B # 5 EA -33 27.516.552 18.900.000 43.182.410 -24.282.410 -15.665.858 8-270 -15.665.858
Casa Cl. 34 B # 5 EA -42 Buenos Aires 23.221.160 17.100.000 19.000.000 -1.900.000 0
Casa 12 Cl. 22B # 16-29 Mz. F 62.150.000 40.000.000 62.150.000 -22.150.000 0 281
Casa 2 pisos Cra 47 # 47A-64 Urb. Llano Grande 19.524.000 13.500.000 18.217.734 -4.717.734 0 287
Local cial 108 AV las Américas Nº 56-59 PART 31.180% 46.192.702 34.298.000 39.541.966 -5.243.966 0 299
Apartesatudio 204 Cl. 55 # 23-90 Ed. Torres de Belén II 24.201.300 23.400.000 37.086.855 -13.686.855 -12.885.555 53-295 -12.885.555
Apto. 401 Bl. 7 Cra. 4 B # 43-89 Con¡. Res. Villa Arkadia 37.628.000 31.500.000 34.185.690 -2.685.690 0 297
Casa No.5 Cra. 8E # 28a-09 Unifamiliar La Perla 24.040.000 22.500.000 25.282.000 -2.782.000 -1.242.000 28-301 -1.242.000
Casa 72 CI. 18 A # 17-41 Br.Mancera 30.257.060 24.000.000 30.257.060 -6.257.060 0 311
Apto. 305 Tipo B-3 Ed. Milano XXIII Cra.23 # 31-63 58.476.000 52.500.000 65.098.000 -12.598.000 -6.622.000 26-319 -6.622.000
Apto.201 Cl. 16 # 26-55 Barrio Santa Cruz Edif. Serrano Luengas 23.694.750 14.850.000 23.694.750 -8.844.750 0 330
Paraje Alonsito, lote 3 Manz H Av 2N 0-23 11.550.000 10.800.000 7.580.658 3.219.342 3.219.342 337
Casa cra. 9 # 8-26 Br. Santa Ana 27.220.500 24.300.000 27.639.009 -3.339.009 -418.509 54-338 -418.509
Casa Cra.8 # 7-50/8 62.194.900 45.000.000 56.838.980 -11.838.980 0 340
Apto.501 Cra. 26 # 33-68, Ed. Puerta de Alcala 45.914.000 38.700.000 45.914.000 -7.214.000 0 344
Apto. 301 Cl. 30 # 49-12 Ed. Doña Marina 25.128.200 23.000.000 39.297.290 -16.297.290 -14.169.090 52-350 -14.169.090
Casa Cl. 60 # 18 B-14 Sr. Galán 48.270.000 45.000.000 45.453.784 -453.784 0 252
2 Lotes Terreno Nº 1 Mz. 9 y 32 Mz. 13 Urb. Vivisol Segunda Etapa 12.960.000 6.210.000 4.000.000 2.210.000 2.210.000 354
Casa 3 Mz. A Cra. 1 B # 20-59 Urb. Villa Sofia 10.501.250 10.500.000 13.988.791 -3.488.791 -3.487.541 56-360 -3.487.541
Apto.302 Gj.2 Cl. 30 # 8-63 Muftifamiliar LA Granja lbagué 40.452.500 33.037.626 36.509.000 -3.471.374 0 363
Casa 9 en Santa Lucia de Navarra Fraccion de Calambeo 70.750.000 73.800.000 54.490.000 19.310.000 19.310.000 365
Apto. 418, Int.7 Cra, 8 # 66 A - 48 Multifliar Torre - Molino en lbagué 46.460.000 46.800.000 46.460.000 340.000 340.000 382
Apto. 507 Torre B Gj. 36 Cl. 48 # 14-61/79 Ed. Almenar 45.093.500 40.500.000 45.093.500 -4.593.500 0 251
Apto. 509 Torre B Gj. 33 CI. 48 # 14-61/79 Ed. Almenar 45.093.500 40.500.000 45.093.500 -4.593.500 0 251
Aptp. 301 Cra. 18 Bis # 159B-08 Ed. Los Sauces del Norte 30.190.600 30.000.000 41.778.378 -11.778.378 -11.587.778 7 -11.587.778
Of. 204 Edificio Banco Popular, Cl. 20 # 11-60/64/70/76 56.602.000 35.820.000 45.318.920 -9.498.920 0 21
Apto.604 Av. 27 sur # 45-89 40.290.600 35.000.000 40.290.600 -5.290.600 0 22
Apto. 402 Int. 1 Cl. 75A # 56-43 Agrup.Vvda Metropolis Unid. 17 71.162.400 67.500.000 69.135.269 -1.635.269 0 24
Casa Cl 33A # 37-16 Vcencio 109.416.000 76.000.000 141.839.408 -65.839.408 -32.423.408 4 -32.423.408
Lote 8 de terreno Cl. 20 # 70-06 Man.8 Zona Ind. 320.400.000 252.000.000 320.400.000 -68.400.000 0 27
Local ccial 39 Ccial. Los Ejecutivos Conj.Supercentro Br.Buenos Aires 102.053.000 91.800.000 81.912.142 9.887.858 9.887.858 34
Lote 1 Rural Urb.Campomar Sta Verónica 13.974.000 7.000.000 13.974.000 -6.974.000 0 45
Lote 2 Rural Urb.Campomar Sta Verónica 11.692.000 6.000.000 11.692.000 -5.692.000 0 49
Lote 3 Rural Urb.Campomar Sta Verónica 12.974.000 7.000.000 12.974.000 -5.974.000 0 53
Cra.1A # 15-11 Ed.Crstimar Apt.1902 Garajes 12 191.554.403 152.560.000 173.537.000 -20.977.000 0 57
Apto. 203 A Gj. 34 Cl. 68 # 63-39 y 63-35 Ed. Sant Angelo B/quilla 45.011.200 45.000.000 57.476.000 -12.476.000 -12.464.800 29-60 -12.464.800
Casa Cl. 52 # 2-70 17.710.000 17.000.000 37.969.415 -20.969.415 -20.259.415 59-67 -20.259.415
Of. 205 Cl. 32 #26-29/22/32/26 Pasaje Ccial Novacentro 12.226.500 16.650.000 18.232.500 -1.582.500 -1.582.500 25-69 -1.582.500
Casa Cl. 33 B # 5 E -58 Manz. E2 Lote 34 Sector 02 Buenos Aires 19.746.400 17.100.000 19.746.400 -2.646.400 0 77
Apto Estudio 308 Cl. 55 # 23-90 Ed. Torres de Belén II 24.025.600 23.400.000 28.226.570 -4.826.570 -4.200.970 60-80 -4.200.970
Mz,F Paraje Alonsito Av.2N # 0-38 Lote 7 11.550.000 10.800.000 7.580.660 3.219.340 3.219.340 82
Apto. 101 Cra. 3 # 6-56 22.756.000 21.000.000 30.000.000 -9.000.000 -7.244.000 62-83 -7.244.000
Local 4 Tipo B Conj. Res. Camino del Parque Cra. 6 # 13-18 Piedecuesta 11.467.000 11.000.000 11.122.441 -122.441 0 90
Local 5 Tipo B Conj.Res.Camino del Parque Cra.6 # 13-18 Piedecuesta 13.245.500 15.000.000 11.122.441 3.877.559 3.877.559 92
Casa CI. 103 # 13D-22 Urb. Coaviconsa I Etapa 53.230.000 45.000.000 96.011.920 -51.011.920 -42.781.920 58-99 -42.781.920
Apto. 302 Cl. 38 # 32-21 Edif. Orleans 44.472.000 48.600.000 44.472.000 4.128.000 4.128.000 95
Casa Cra. 27 # 33-27 Br. El Llanito 28.930.000 27.000.000 48.825.992 -21.825.992 -19.895.992 63-97 -19.895.992
Casa Cl.14 # 8-60/62 20.658.000 21.000.000 25.000.000 -4.000.000 -4.000.000 57-99 -4.000.000
Apto. 147 Conj. Multifliar Bucarica IV Etapa Zona A Bl. 15-9 Peatonal 15 20.387.700 18.900.000 20.837.700 -1.937.700 -450.000 61-102 -450.000
Lote 11 Cra. 23 # 19-09 Sur Manz. 25 40.043.800 36.000.000 40.043.800 -4.043.800 0 105
Casa # 7 Manz. B Urb. Porque Resid. Primavera Sector Entrerios 27.180.000 26.100.000 34.461.621 -8.361.621 -7.281.621 31-109 -7.281.621
Apto. 306 Torre B Gj. 4 Cl. 48 # 14-61/79 Ed. Almenar 29.010.000 29.000.000 29.010.000 -10.000 0 251
Of. 306 Edificio Banco Popular Cl. 20 # 11-60/64/70/76 27.339.000 19.000.000 21.889.226 -2.889.226 0 116
Apto. 311 Int.3 Gj.3 Dep. 8 Cl. 66 # 47-31 Conj. Res. Parque de los Cipreses I Etapa 77.995.250 82.000.000 79.357.059 2.642.941 2.642.941 138
Casa 17 Manz. H Cra. 16 # 12-24 58.400.000 58.000.000 57.182.874 817.126 817.126 140
Casa Cl. 27 Sur Bis # 13 A-38 30.416.000 33.000.000 38.306.875 -5.306.875 -5.306.875 64-141 -5.306.875
Apto. 204 GJ.7 Dig. 146 # 32-52 Ed. Portal de Cipres PH 91.997.000 75.600.000 77.896.254 -2.296.254 0 144
Casa Manz. 22 Urb. La Candelaría Cl. 62 A sur # 33-45 22.971.000 22.500.000 25.042.788 -2.542.788 -2.071.788 37-146
Casa Cl. 7 # 1-27 97.405.000 65.000.000 48.000.000 17.000.000 17.000.000 148
Apto. 302 Cra. 15A # 57-23 Ed. Delfines IV PH Ur. Chapinero 37.450.000 36.000.000 44.807.158 -8.807.158 -7.357.158 30-158 -7.357.158
Lote Manzana # 6 Urb. El Contador Norte 5.704.163.080 4.900.000.000 5.815.819.442 -915.819.442 -111.656.362 88-93 -111.656.362
Centro Comercial Cr. 19 # 12-51 la sabana -Piraquive 10.495.773.800 6.550.000.000 6.628.602.781 -78.602.781 0 186
Apto. 301 Cl. 11 # 25-51 Parq. Unid. Res.Torre de Sirvana 62.282.742 53.600.000 62.282.742 -8.682.742 0 187
Tra,2 # 67-15/21 Apto.401 82.775.000 93.075.000 82.775.000 10.300.000 10.300.000 191
Apto.503 y Gj.27 Trans.2 # 67-15-21 Ed. Piamonte 82.000.000 97.000.000 82.000.000 15.000.000 15.000.000 194
Local # 101 Ed. Bay Pint Cl. 2 A # 1-10 18.305.799 25.000.000 31.251.191 -6.251.191 -6.251.191 65-202 -6.251.191
CI.19 IC-42 Apto.203 Garaje 5 Torre B 55.060.000 55.000.000 62.360.080 -7.360.080 -7.300.080 38-221
Casa 13 Manz. 17 Urb. El Parque 19.960.000 18.900.000 21.000.000 -2.100.000 -1.040.000 70-222 -1.040.000
Casa 16 Manz. 1 Urb. Los Pinos Troncal del Caribe 31.074.000 30.600.000 31.074.000 -474.000 0 224
Lote y1 Cencar Autopista Calí-Yumbo con vía aeropuerto 151.333.700 62.775.000 423.581.765 -360.806.765 -272.248.065 71-229 -272.248.065
Apto. 203 A Bl. A Gj. 4 Cl. 30 # 23 B -22 Ed.Multifliar El Remanso 29.205.714 30.000.000 46.064.054 -16.064.054 -16.064.054 74-230 -16.064.054
Apto. 101 Cra. 32 A # 16- 18 Ed. Bifliar 29.900.000 30.000.000 34.151.408 -4.151.408 -4.151.408 87-233
Casa 28 Cra 45 # 47 A-24 Urb. Llano Grande 20.966.200 15.000.000 32.693.852 -17.693.852 -11.727.652 36-243
Local Ccial 49 Mz.22 II Etapa Cl. 32 # 30 B -15 Urb. Villa del Prado Vía El Poblado 28.294.000 22.500.000 28.294.000 -5.794.000 0 245
Casa 30 Manz B Urb. Llano Grande Cra. 45 A # 47 A-30 20.000.000 13.950.000 20.000.000 -6.050.000 0 251
Casa 19 Sector 2 Manz. B2 Urb. Hac. Buenos Aires Cra. 5 EA # 34-11 23.221.160 21.000.000 50.598.302 -29.598.302 -27.377.142 9-259 -27.377.142
Apto. 204 Gj. 10 Etapa 3 Torre 1 Cl. 75 Sur # 52-101 51.526.000 51.000.000 60.564.200 -9.564.200 -9.038.200 23-268 -9.038.200
Casa 107 Cl. 1 Sur # 75 DA-229 Manz.AII Etapa Conj.Res.Motelarí Y II 115.332.066 88.000.000 147.921.217 -59.921.217 -32.589.151 66-275 -32.589.151
Apto. 104 Parq. 43 y 52 y Cuarto Util 31 Cl. 18 B # 38-51 Ed. Jardínes de San Ángel 157.835.000 127.000.000 157.835.000 -30.835.000 0 278
Apto. 104 Tor. 14 Parq. 6 Cl. 75 sur # 52-101 Urb. Parques de Santa Catalina Segunda 64.630.000 53.000.000 64.630.000 -11.630.000 0 289
Casa Cl. 48 # 22-76 Urb. El Polado 38.300.000 35.000.000 44.422.830 -9.422.830 -6.122.830 67-298 -6.122.830
Casa 46 Manz. B Cra. 15 # 1A-12 Urb. Habitares de Macarena 42.395.000 37.800.000 42.395.000 -4.595.000 0 300
Casa 20 Manz. 5 Urb. El Trigal del Norte AD 11.233.450 12.500.000 15.872.234 -3.372.234 -3.372.234 69-304 -3.372.234
Lote 4 Manz. R Cl. 5 # OA-57 Urb.Trigal del norte AD Pareje San Alonsito, Corr.del Sa 12.410.300 11.250.000 14.265.610 -3.015.610 -1.855.310 79-306 -1.855.310
Casa 39 Conj. Res. Villa esperanza Cl. 18 # 7-22 29.652.000 30.000.000 26.302.000 3.698.000 3.698.000 310
Lote 8 Cra. 1 A # 65-22 Manz. B Prima Conj Res. Villa María 34.320.000 28.000.000 30.671.770 -2.671.770 0 311
Total 33.515.354.206 25.594.145.214 30.063.463.838 -4.469.318.624 -1.268.013.310 -1.185.442.628
Por lo tanto, se confirma el numeral primero del fallo apelado y se modifica el numeral segundo, en el sentido de declarar que la liquidación del impuesto de renta y complementarios del año gravable cargo del Banco Popular, es la siguiente, de la cual resulta un saldo a su favor por valor de $ 6.545’116.000:
RE Concepto RE Privada Liq. DIAN Liq. Tribunal primera instancia Liq. Propuesta por El Consejo de Estado
Pasivos no monetarios AA $ - $ - $ - $ -
Patrimonio líquido AB $ 26.605.722.000 $ 26.605.722.000 $ 26.605.722.000 $ 26.605.722.000
Depreciacion, amortizacion, agotamiento AC $ 4.746.615.000 $ 4.746.615.000 $ 4.746.615.000 $ 4.746.615.000
Amortizacion correccion monetaria diferida AD $ - $ - $ - $ -
Aumento de patrimonio líquido AE $ 444.908.000 $ 444.908.000 $ 444.908.000 $ 444.908.000
Cifra control 1 SS $ 31.797.245.000 $ 31.797.245.000 $ 31.797.245.000 $ 31.797.245.000
Inventarios AH $ - $ - $ - $ -
Acciones y aportes AI $ 7.147.061.000 $ 7.147.061.000 $ 7.147.061.000 $ 7.147.061.000
Activos fijos AJ $ 15.866.096.000 $ 15.866.096.000 $ 15.866.096.000 $ 15.866.096.000
Otros activos no monetarios Al $ 486.514.000 $ 486.514.000 $ 486.514.000 $ 486.514.000
Disminucion patrimonio líquido AM $ - $ - $ - $ -
Amortizacion correccion monetaria diferida AN $ - $ - $ - $ -
Cifra control 2 ST $ 23.499.671.000 $ 23.499.671.000 $ 23.499.671.000 $ 23.499.671.000
1 Efec. Bcos, ctas. Ahorros, Invers. Mob. Ctas. Cobrar PA $ 883.427.540.000 $ 883.427.540.000 $ 883.427.540.000 $ 883.427.540.000
2 Derechos fiduciarios PK $ 11.296.012.000 $ 11.296.012.000 $ 11.296.012.000 $ 11.296.012.000
3 Cuentas por cobrar clientes, otras ctas. Por cobrar PM $ 2.233.085.700.000 $ 2.233.085.700.000 $ 2.233.085.700.000 $ 2.233.085.700.000
4 Cuentas por cobrar otras PQ $ 85.469.724.000 $ 85.469.724.000 $ 85.469.724.000 $ 85.469.724.000
6 Acciones y aportes (So.An.Ltda.Asim.) PB $ 94.840.195.000 $ 94.840.195.000 $ 94.840.195.000 $ 94.840.195.000
7 Inventarios PC $ 136.854.188.000 $ 136.854.188.000 $ 136.854.188.000 $ 136.854.188.000
8 Semovimientes PV $ - $ - $ - $ -
9 Activos fijos no depreciables PW $ 38.994.747.000 $ 38.994.747.000 $ 38.994.747.000 $ 38.994.747.000
10 Activos fijos depreciaciables, Amortiz. Intang. Y Agot. EU $ 208.196.023.000 $ 208.196.023.000 $ 208.196.023.000 $ 208.196.023.000
11 Menos: Depreciac. Acumulada PE $ 80.527.655.000 $ 80.527.655.000 $ 80.527.655.000 $ 80.527.655.000
12 Otros activos PF $ 74.825.997.000 $ 74.825.997.000 $ 74.825.997.000 $ 74.825.997.000
13 Total patrimonio bruto PG $ 3.686.462.471.000 $ 3.686.462.471.000 $ 3.686.462.471.000 $ 3.686.462.471.000
14 Cuentas por pagar proveedores OA $ 867.508.000 $ 867.508.000 $ 867.508.000 $ 867.508.000
15 Ctas. Por pagar Cias. Vinculadas, Acc. Soc. OB $ 9.878.016.000 $ 9.878.016.000 $ 9.878.016.000 $ 9.878.016.000
16 Pasivo laboral OW $ 93.333.442.000 $ 93.333.442.000 $ 93.333.442.000 $ 93.333.442.000
17 Prestamos por pagar, Sec. Financ. OC $ 392.544.336.000 $ 392.544.336.000 $ 392.544.336.000 $ 392.544.336.000
18 Impuestos gravámenes y tasas OX $ 4.404.415.000 $ 4.404.415.000 $ 4.404.415.000 $ 4.404.415.000
19 Otros pasivos OI $ 2.736.183.256.000 $ 2.736.183.256.000 $ 2.736.183.256.000 $ 2.736.183.256.000
20 Total pasivo PH $ 3.237.210.973.000 $ 3.237.210.973.000 $ 3.237.210.973.000 $ 3.237.210.973.000
21 Total patrimonio líquido PI $ 449.251.498.000 $ 449.251.498.000 $ 449.251.498.000 $ 449.251.498.000
23 Ventas brutas IL $ - $ - $ - $ -
24 Servicios, honorarios y comisiones IS $ 52.862.539.000 $ 52.862.539.000 $ 52.862.539.000 $ 52.862.539.000
25 Interes y rendim. Financiero IC $ 530.615.357.000 $ 530.615.357.000 $ 530.615.357.000 $ 530.615.357.000
26 Dividendos y participaciones ID $ 3.506.043.000 $ 3.506.043.000 $ 3.506.043.000 $ 3.506.043.000
27 Otros Ing. Distintos anteriores IE $ 115.424.192.000 $ 115.424.192.000 $ 115.424.192.000 $ 115.424.192.000
28 Total ingresos brutos IV $ 702.408.131.000 $ 702.408.131.000 $ 702.408.131.000 $ 702.408.131.000
29 Devol., Dtos.y rebajas IR $ - $ - $ - $ -
30 Dividendos y participaciones IU $ 1.753.012.000 $ 1.753.012.000 $ 1.753.012.000 $ 1.753.012.000
31 Otros Ing. No cosnt. Rta. Ni Gcia. Ocas. LV $ 382.628.000 $ 382.628.000 $ 382.628.000 $ 382.628.000
32 Total ingresos netos IG $ 700.272.491.000 $ 700.272.491.000 $ 700.272.491.000 $ 700.272.491.000
33 Costo de ventas (Sist. permanente) CV $ - $ - $ - $ -
35 Mas compras CB $ - $ - $ - $ -
36 Mano de obra directa sal. prests. Y otros CC $ - $ - $ - $ -
40 Costo de Vta.(para sist.perman.) CG $ 27.044.523.000 $ 25.776.510.000 $ 26.836.496.000 $ 26.961.953.000
41 Total costos CT $ 27.044.523.000 $ 25.776.510.000 $ 26.836.496.000 $ 26.961.953.000
42 Comisiones, honorarios y servicios CE $ 12.487.157.000 $ 12.487.157.000 $ 12.487.157.000 $ 12.487.157.000
43 Salar. Prestac. y otros concp.Lab.(Inc.Paraf.) DC $ 108.786.039.000 $ 108.786.039.000 $ 108.786.039.000 $ 108.786.039.000
44 Aportes al sist.Ssegur.Social DM $ 11.119.693.000 $ 11.119.693.000 $ 11.119.693.000 $ 11.119.693.000
45 Intereses y demás gtos. financieros nales. DF $ 243.203.442.000 $ 243.203.442.000 $ 243.203.442.000 $ 243.203.442.000
47 Deprec. amortiz.y agotamiento DP $ 19.552.728.000 $ 19.552.728.000 $ 19.552.728.000 $ 19.552.728.000
48 Otras deduccio.(Scio.Pub., Fletes, Seg.Im.) CX $ 241.581.574.000 $ 241.581.574.000 $ 241.581.574.000 $ 241.581.574.000
49 Total deducciones DT $ 636.730.633.000 $ 636.730.633.000 $ 636.730.633.000 $ 636.730.633.000
50 Total costos y deducciones CI $ 663.775.156.000 $ 662.507.143.000 $ 663.567.129.000 $ 663.692.586.000
51 Renta líquida del ejercicio GJ $ 36.497.335.000 $ 37.765.348.000 $ 36.705.362.000 $ 36.579.905.000
52 Compensacion por pérdidas GK $ 13.831.364.000 $ 13.831.364.000 $ 13.831.364.000 $ 13.831.364.000
53 Renta líquida RA $ 22.665.971.000 $ 23.933.984.000 $ 22.873.998.000 $ 22.748.541.000
54 O pérdida líquida RB $ - $ - $ - $ -
55 Renta presuntiva RC $ 22.665.971.000 $ 22.665.971.000 $ 22.665.971.000 $ 22.665.971.000
56 Menos: Rentas exentas Ley Páez EA $ - $ - $ - $ -
57 Menos: Rentas exentas eje cafetero EE $ - $ - $ - $ -
58 Menos: Otras rentas exentas EC $ - $ - $ - $ -
59 Total rentas exentas ED $ - $ - $ - $ -
60 Renta líquida gravable RE $ 22.665.971.000 $ 23.933.984.000 $ 22.873.998.000 $ 22.748.541.000
61 Ingresos Suscep. De constituir Gan.Ocas. GA $ - $ - $ - $ -
62 Ganancia ocasional gravable GC $ - $ - $ - $ -
63 Impuesto sobre la renta gravable LA $ 7.933.090.000 $ 8.376.894.000 $ 8.005.899.000 $ 7.961.989.000
64 Menos: Descuento IVA por Bns. capital DI $ - $ - $ - $ -
65 Generacion de empleo LO $ - $ - $ - $ -
66 Donaciones LR $ 1.903.148.000 $ 1.903.148.000 $ 1.903.148.000 $ 1.903.148.000
67 Menos: Otros descuentos tributar. LB $ - $ - $ - $ -
68 Impuesto neto de renta LC $ 6.029.942.000 $ 6.473.746.000 $ 6.102.751.000 $ 6.058.841.000
69 Impuesto recuperado (art. 258-1) LL $ - $ - $ - $ -
70 Total impuesto neto de renta LN $ 6.029.942.000 $ 6.473.746.000 $ 6.102.751.000 $ 6.058.841.000
71 Impuestos de ganancias ocasionales LD $ - $ - $ - $ -
72 Impuesto de remesas LF $ - $ - $ - $ -
73 Total impuesto a cargo FU $ 6.029.942.000 $ 6.473.746.000 $ 6.102.751.000 $ 6.058.841.000
74 Rte.Fuente remesas y pagos exterior MA $ - $ - $ - $ -
75 Rte.Fuente rendimientos financ. MC $ - $ - $ - $ -
76 Rte.Fuente honorarios, comisiones y servicios MY $ 6.000 $ 6.000 $ 6.000 $ 6.000
77 Rte.Fuente arrendamientos MG $ 47.179.000 $ 47.179.000 $ 47.179.000 $ 47.179.000
78 Rte.Fuente ventas MH $ - $ - $ - $ -
79 Autorretenciones MJ $ 9.496.944.000 $ 9.496.944.000 $ 9.496.944.000 $ 9.496.944.000
80 Rte.Fuente otros conceptos MI $ 7.239.000 $ 7.239.000 $ 7.239.000 $ 7.239.000
81 Total Retenciones año gravable GR $ 9.551.368.000 $ 9.551.368.000 $ 9.551.368.000 $ 9.551.368.000
82 Menos: Saldo a favor año Ant. Sin Dev./Comp. GN $ 3.354.086.000 $ 3.354.086.000 $ 3.354.086.000 $ 3.354.086.000
83 Menos: Anticipo por el año gravable GX $ - $ - $ - $ -
84 Mas: Anticipo por el año gravable siguiente FX $ - $ - $ - $ -
85 Mas: Anticipo a la sobretasa OZ $ 301.497.000 $ 323.687.000 $ 305.138.000 $ 301.497.000
86 Mas: Sanciones VS $ - $ 745.590.000 $ 122.320.000 $ -
87 Total saldo a pagar HA $ - $ - $ - $ -
88 O Total saldo a favor HB $ 6.574.015.000 $ 5.362.431.000 $ 6.375.245.000 $ 6.545.116.000
Renglón CG. Costo de ventas $ 26.961.953.000
Valor Aceptado por la DIAN $ 25.776.510.000
Más: Valor que acepta el fallo (según cuadro anexo) $ 1.185.443.000
Renglón CT: Total costos $ 26.961.953.000
Más: Valor que acepta el fallo $ 1.185.443.000
Renglón CI: Total costos y deducciones $ 663.692.586.000
Valor Aceptado por la DIAN $ 662.507.143.000
Más: Valor que acepta el tribunal $ 1.185.443.000
Renglón GJ: Renta líquida del ejercicio $ 36.579.905.000
Valor aceptado por la DIAN $ 37.765.348.000
Menos: Valor que acepta el tribunal $ 1.185.443.000
Renglón RA: Renta líquida $ 22.748.541.000
Valor Aceptado por la DIAN $ 23.933.984.000
Renglón RE: Renta líquida gravable $ 22.748.541.000
Renglón LA: Impuesto sobre la renta gravable $ 7.961.989.000
Renta líquida establecida $ 22.748.541.000
Renglón LC: Impuesto neto de renta $ 6.058.841.000
Impuesto sobre la renta gravable $ 7.961.989.000
Menos: Renglón LR donaciones $ 1.903.148.000
Renglón LN: Total impuesto neto de renta $ 6.058.841.000
Renglón FU: Total impuesto a cargo $ 6.058.841.000
Renglón Oz. Anticipo a la sobretasa $ 301.497.000
Renglón Vs. Sanciones $ -
Renglón Hb: Total saldo a favor $ 6.545.116.000
Valor impuesto, renglón FU $ 6.058.841.000
Menos: Retenciones en la fuente, renglón Gr $ 9.551.368.000
Menos: Saldo a favor años anteriores, renglón Gn $ 3.354.086.000
Más: Anticipo a la sobretasa, renglón Oz $ 301.497.000
1. MODÍFICASE el numeral segundo de la sentencia apelada. En su lugar se dispone:
SEGUNDO: A título de restablecimiento del derecho y como consecuencia de la nulidad parcial declarada en el numeral anterior, se declara que la liquidación oficial a cargo de la citada sociedad, por concepto del impuesto de renta del año gravable 2002, es la contenida en la parte motiva de esta providencia, con un saldo a favor (renglón HB) de seis mil quinientos cuarenta y cinco millones ciento dieciséis mil pesos m/cte ($ 6.545’116.000), conforme la liquidación inserta en la parte motiva de esta providencia.
3. RECONÓCESE personería a la doctora Biviana Nayibe Jiménez Galeano, como apoderada de la UAE, DIAN, en los términos del poder conferido.
(1) Sentencia del 23 de noviembre de 2005, Expediente 14891, Consejera Ponente María Inés Ortiz Barbosa.
(2) ART. 31.—Interpretacion sobre la extensión de una ley. Lo favorable u odioso de una disposición no se tomará en cuenta para ampliar o restringir su interpretación. La extensión que deba darse a toda ley se determinará por su genuino sentido, y según las reglas de interpretación precedentes.
(3) ART. 7º—Requisitos para aceptar el avalúo como costo. Para que los autoavalúos o avalúos mencionados en el artículo precedente puedan ser utilizados como costo fiscal en la enajenación de inmuebles, se requiere el cumplimiento de los siguientes requisitos:
1. Que el inmueble enajenado constituya activo fijo para el contribuyente, de acuerdo con el artículo 60 del estatuto tributario (...)”.
El artículo 6º al que remite la norma transcrita reza:
ART. 6º—Avaluo como costo fiscal. Los autoavalúos incluidos en las declaraciones del impuesto predial unificado, autorizadas por los concejos municipales de acuerdo con el artículo 12 de la Ley 44 de 1990, y por el artículo 155 del Decreto 1421 de 1993 en el caso de Santafé de Bogotá, D.C., podrán ser tomados como costo para la determinación de la renta o ganancia ocasional en la enajenación de inmuebles que constituyan activos fijos para el contribuyente.
También podrán ser tomados como costo, para los mismos efectos, los avalúos catastrales formados o actualizados por las respectivas autoridades de acuerdo con lo previsto en los artículos 5º y 6º de la Ley 14 de 1983, en la forma como fueron modificados por los artículos 74 y 75, respectivamente, de la Ley 75 de 1986.
(4) “Por el cual se suprimen y reforman regulaciones, procedimientos o trámites innecesarios existentes en la administración pública”.
(5) ART. 27—Avalúo de bienes inmuebles. Los avalúos de bienes inmuebles que deban realizar las entidades públicas o que se realicen en actuaciones administrativas, podrán ser adelantados por el Instituto Geográfico Agustín Codazzi o por cualquier persona natural o jurídica de carácter privado, que se encuentre registrada y autorizada por la Lonja de Propiedad Raíz del lugar donde esté ubicado el bien para adelantar dichos avalúos.
(6) ART. 10.—Las lonjas de propiedad raíz interesadas en que los avaluadores que tiene afiliados realicen los avalúos a los que se refiere el presente decreto, elaborarán un sistema de registro y de acreditación de los avaluadores.
(7) Consejo de Estado, Sección Cuarta, C.P., María Inés Ortiz Barbosa, Expediente 14121, sentencia del 9 de junio de 2005.
(8) Ver sentencias del 1º de julio de 1994, Expediente 5350, C.P. Guillermo Chahin Lizcano y del 18 de febrero del 2000, Expediente 9715, C.P. Daniel Manrique Guzmán, entre muchas otras.
(9) Consejo de Estado, Sección Cuarta, C.P. María Inés Ortiz Babosa, Expediente 14891, sentencia del 23 de noviembre de 2005.
(10) Sentencias de 29 de agosto de 2002, Expediente 12697, C.P. Ligia López Díaz, 22 de febrero de 2007, Expediente 15164, C.P. María Inés Ortiz.

References: ARTÍCULO 90
 artículo 84
 artículo 90
 artículo 647
 artículo 7
 artículo 90
 artículo 90
 artículo 90
 artículo 7
 artículo 90
 artículo 72
 artículo 90
 artículo 72
 artículo 90
 artículo 90
 artículo 62
 artículo 72
 artículo 72
 artículo 72
 artículo 5
 artículo 72
 artículo 90
 artículo 90
 artículo 7
 artículo 72
 artículo 90
 artículo 90
 artículo 90
 artículo 90
 artículo 27
 artículo 27
 artículo 1
 artículo 37
 artículo 9
 artículo 27
 artículo 79
 artículo 10
 artículo 12
 artículo 90
 artículo 90
 artículo 90
 artículo 90
 artículo 260
 artículo 260
 artículo 260
 artículo 260
 artículo 260
 artículo 647
 artículo 60
 artículo 6
 artículo 12
 artículo 155