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Timestamp: 2016-10-25 09:21:25+00:00

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ORDEN EHA/303/2007, de 9 de febrero, por la que se aprueban el modelo 104, de solicitud de devolución o de borrador de declaración, y el modelo 105, de comunicación de datos adicionales, por el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, ejercicio 2006, que podrán utilizar los contribuyentes no obligados a declarar por dicho impuesto que soliciten la correspondiente devolución, así como los contribuyentes obligados a declarar que soliciten la remisión del borrador de declaración, y se determinan el lugar, plazo y forma de presentación de los mismos, así como las condiciones para su presentación por medios telemáticos o telefónicos
ORDEN EHA/303/2007, de 9 de febrero, por la que se aprueban el modelo 104, de solicitud de devolución o de borrador de declaración, y el modelo 105, de comunicación de datos adicionales, por el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, ejercicio 2006, que podrán utilizar los contribuyentes no obligados a declarar por dicho impuesto que soliciten la correspondiente devolución, así como los contribuyentes obligados a declarar que soliciten la remisión del borrador de declaración, y se determinan el lugar, plazo y forma de presentación de los mismos, así como las condiciones para su presentación por medios telemáticos o telefónicos Mis Leyes
ORDEN EHA/303/2007, de 9 de febrero, por la que se aprueban el modelo 104, de solicitud de devolución o de borrador de declaración, y el modelo 105, de comunicación de datos adicionales, por el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, ejercicio 2006, que podrán utilizar los contribuyentes no obligados a declarar por dicho impuesto que soliciten la correspondiente devolución, así como los contribuyentes obligados a declarar que soliciten la remisión del borrador de declaración, y se determinan el lugar, plazo y forma de presentación de los mismos, así como las condiciones para su presentación por medios telemáticos o telefónicos Estado	:
EHA/303/2007	Boletín Oficial	:
MINISTERIO DE ECONOMÍA Y HACIENDA	Artículo 1. Aprobación de los modelos 104, de solicitud de devolución o de borrador de declaración, y 105, de comunicación de datos adicionales al modelo 104, por el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, correspondientes al ejercicio 2006.Artículo 2. Utilización de los modelos 104 y 105 por los contribuyentes no obligados a declarar.Artículo 3. Utilización de los modelos 104 y 105 por contribuyentes obligados a declarar.Artículo 4. Cumplimentación y forma de presentación de los modelos 104 y 105.Artículo 5. Lugar de presentación de la solicitud de devolución o de borrador de declaración y de la comunicación de datos adicionales, modelos 104 y 105.Artículo 6. Utilización de las etiquetas identificativas.Artículo 7. Condiciones generales para la presentación telemática de la solicitud de devolución o de borrador de declaración y de la comunicación de datos adicionales, modelos 104 y 105.Artículo 8. Procedimiento para la presentación telemática de la solicitud de devolución o de borrador de declaración y de la comunicación de datos adicionales, modelos 104 y 105.Artículo 9. Otras vías de solicitud del borrador de declaración.Artículo 10. Plazo de presentación de la solicitud de devolución o de borrador de declaración y de la comunicación de datos adicionales, modelos 104 y 105.Artículo 11. Solicitudes de borrador improcedentes.Disposición final única. Entrada en vigor.
La regulación del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas vigente en el ejercicio 2006 se contiene fundamentalmente en el texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, aprobado por el Real Decreto Legislativo 3/2004, de 5 de marzo, y en el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, aprobado por el Real Decreto 1775/2004, de 30 de julio. Conforme al artículo 100.1 del texto refundido de la citada Ley, los contribuyentes que no tengan que presentar declaración por este impuesto podrán dirigir una comunicación a la Administración tributaria solicitando la devolución de la cantidad que resulte procedente, cuando la suma de las retenciones e ingresos a cuenta soportados, de los pagos fraccionados efectuados y, en su caso, de la deducción por maternidad, sea superior a la cuota líquida total minorada en el importe de la deducción por doble imposición de dividendos.
A tales efectos, la Administración tributaria podrá requerir a los contribuyentes la presentación de una comunicación y la información y documentos que resulten necesarios para la práctica de la devolución. Con este fin, el apartado 2 del citado artículo habilita al Ministro de Hacienda para la aprobación de los modelos de comunicación, para el establecimiento del plazo y lugar de su presentación, así como para la determinación de los supuestos y condiciones de su presentación por medios telemáticos y los casos en que los datos comunicados podrán entenderse subsistentes para años sucesivos, si el contribuyente no comunica variación en los mismos.
Completa la regulación normativa de esta materia el artículo 64 del Reglamento del Impuesto que en el apartado 1, segundo párrafo, dispone que la comunicación que deben presentar los contribuyentes no obligados a declarar podrá ir precedida del envío al contribuyente de los datos que obren previamente en poder de la Administración tributaria y afecten a la determinación de su cuota líquida total del impuesto. Asimismo, en dicho párrafo se habilita al Ministro de Economía y Hacienda para determinar los supuestos y condiciones de presentación de las comunicaciones por medios telemáticos o telefónicos.
Por lo que respecta a la gestión de la deducción por maternidad correspondiente a contribuyentes no obligados a declarar que no hubieran obtenido de forma anticipada el abono de la misma, el artículo 64.1, tercer párrafo, del Reglamento del Impuesto habilita al Ministro de Economía y Hacienda para la aprobación del modelo para solicitar su percepción, para la determinación del lugar, fecha y forma de su presentación y para el establecimiento de los casos en que dicha solicitud pueda realizarse por medios telemáticos o telefónicos. Por su parte, el artículo 60.5.4.º del citado Reglamento dispone que cuando el importe de la deducción por maternidad no se corresponda con el de su abono anticipado, los contribuyentes no obligados a declarar deberán regularizar su situación, comunicando a la Administración tributaria la información que determine el Ministro de Economía y Hacienda, quien, asimismo, establecerá el lugar, forma y plazo de su presentación.
Debe, pues, procederse a la aprobación de los mencionados modelos de comunicación y de solicitud, así como a la regulación de los restantes extremos a que se refieren los comentados preceptos legales y reglamentarios. A tal efecto, la experiencia gestora de las últimas campañas unida al hecho de que no se hayan producido para el ejercicio 2006 modificaciones normativas en este ámbito del impuesto aconsejan mantener la estructura de los modelos y el procedimiento de presentación utilizados en el pasado ejercicio. Con ello, se facilita a los contribuyentes el cumplimiento de sus obligaciones formales a la par que se garantiza a la Administración tributaria la adecuada agilidad y eficacia en la gestión de las devoluciones y en la remisión de los borradores de declaración.
En consecuencia, en la presente orden se procede a la aprobación del modelo 104, que podrá utilizarse tanto por los contribuyentes no obligados a declarar para solicitar la devolución que proceda por el ejercicio 2006, incluida la correspondiente a la deducción por maternidad, como por los contribuyentes obligados a declarar que soliciten el borrador de la declaración correspondiente a dicho ejercicio. Cabe destacar como novedad de este modelo los apartados del mismo dedicados a consignar el domicilio habitual del contribuyente y, en su caso, el del cónyuge, apartado en el que se amplían los datos hasta ahora requeridos para su declaración con el objetivo básico de mejorar la gestión censal de los contribuyentes no incluidos en el Censo de Empresarios, Profesionales y Retenedores en lo referente al domicilio habitual de los mismos, incluidos los contribuyentes que residen en el extranjero.
Asimismo, en la presente orden se procede a la aprobación del modelo 105, de comunicación de datos adicionales. Este modelo es diferente para cada una de las Comunidades Autónomas de régimen común que, al amparo de lo establecido en el artículo 38.1 de la Ley 21/2001, de 27 de diciembre, por la que se regulan las medidas fiscales y administrativas del nuevo sistema de financiación de las Comunidades Autónomas de régimen común y Ciudades con Estatuto de Autonomía, han aprobado deducciones autonómicas aplicables en el ejercicio 2006 por los contribuyentes residentes en dicho ejercicio en sus respectivos territorios. Sin embargo, debe precisarse que de las deducciones autonómicas aprobadas por cada una de las Comunidades Autónomas de régimen común, únicamente se incorporan en su respectivo modelo 105 aquellas sobre las que los contribuyentes deben comunicar datos necesarios para su cuantificación y aplicación por la Administración tributaria. La diferenciación territorial del modelo 105 se completa con la aprobación de dos modelos más: uno para los contribuyentes residentes en el ejercicio 2006 en las Ciudades con Estatuto de Autonomía de Ceuta o Melilla, y otro para los contribuyentes residentes en dicho ejercicio en el extranjero por alguna de las circunstancias previstas en los apartados 2 y 3 del artículo 9 del texto refundido de la Ley del Impuesto.
También se procede en la presente orden a la aprobación de otras vías de solicitud del borrador de declaración, incluidas las telemáticas y las telefónicas, con objeto de facilitar su petición a los contribuyentes obligados a declarar que cumplan los requisitos y condiciones establecidos en el articulo 99 del texto refundido de la Ley del Impuesto. Cabe destacar, como novedad, que en este ámbito se incorpora en el presente ejercicio la posibilidad de solicitar el borrador de declaración mediante los servicios de la Agencia Estatal de Administración Tributaria en la «Multimedia Home Platform» (MHP) de la Televisión Digital Terrestre (TDT).
Debe significarse, al respecto, que los contribuyentes que ya solicitaron la remisión del borrador de declaración, cumplimentando el apartado correspondiente a dicha solicitud en la declaración del ejercicio 2005, no precisarán reiterar la solicitud, salvo que, por haberse producido alguna variación en los datos ya declarados, procedan a la presentación del modelo 104 y, en su caso, del modelo 105 en los que figurarán los datos correctos aplicables en el presente ejercicio. También podrán estos contribuyentes renunciar expresamente a la aplicación del régimen de tributación conjunta, incluso en el supuesto de que esta opción resultase la más favorable y, por ello, la aplicada por la Administración tributaria.
Finalmente, cabe destacar que, de acuerdo con lo dispuesto en el artículo 5.1 del Real Decreto 553/2004, de 17 de abril, por el que se reestructuran los departamentos ministeriales, corresponden al Ministerio de Economía y Hacienda las competencias anteriormente atribuidas al Ministerio de Hacienda.
Artículo 1. Aprobación de los modelos 104, de solicitud de devolución o de borrador de declaración, y 105, de comunicación de datos adicionales al modelo 104, por el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, correspondientes al ejercicio 2006.
1. Se aprueba el modelo 104: «Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. Ejercicio 2006. Solicitud de devolución o de borrador de la declaración». Este modelo, que se reproduce en el Anexo I, es único para todos los contribuyentes y consta de dos ejemplares, uno para la Administración y otro para el contribuyente.
2. Se aprueba el modelo 105: «Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. Ejercicio 2006. Comunicación de datos adicionales al modelo 104». Este modelo es distinto para los contribuyentes residentes en el ejercicio 2006 en el territorio de cada una de las Comunidades Autónomas de régimen común, de las Ciudades con Estatuto de Autonomía de Ceuta o Melilla y para los residentes en el extranjero. Los citados modelos, que se reproducen en el Anexo II, constan cada uno de ellos de dos ejemplares, uno para la Administración y otro para el contribuyente.
1. De acuerdo con lo establecido en el artículo 97 del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y 61 de su Reglamento, no están obligados a declarar en relación con el ejercicio 2006 los contribuyentes que obtengan rentas procedentes exclusivamente de las siguientes fuentes, en tributación individual o conjunta:
1.ª Que la suma de las cantidades percibidas del segundo y restantes pagadores, por orden de cuantía, no supere en su conjunto la cantidad de 1.000 euros anuales;
2.ª Que sus únicos rendimientos del trabajo consistan en las prestaciones pasivas a que se refiere el artículo 16.2.a) del texto refundido de la Ley del Impuesto y la determinación del tipo de retención aplicable se hubiera realizado de acuerdo con el procedimiento especial regulado en el artículo 81 del Reglamento del Impuesto para los perceptores de este tipo de prestaciones.
1.º Procedan de más de un pagador, siempre que la suma de las cantidades percibidas del segundo y restantes pagadores, por orden de cuantía, superen en su conjunto la cantidad de 1.000 euros anuales;
2.º Se perciban pensiones compensatorias del cónyuge o anualidades por alimentos diferentes de las percibidas de los padres en virtud de decisión judicial previstas en el artículo 7.º, párrafo k), del texto refundido de la Ley del Impuesto;
d) Rentas inmobiliarias imputadas, a las que se refiere el artículo 87 del texto refundido de la Ley del Impuesto, que procedan de un único inmueble, rendimientos íntegros del capital mobiliario no sujetos a retención derivados de Letras del Tesoro y subvenciones para la adquisición de viviendas de protección oficial o de precio tasado, con el límite conjunto de 1.000 euros anuales.
2. No obstante lo anterior, estarán obligados a declarar en todo caso los contribuyentes que tengan derecho a deducción por inversión en vivienda, por cuenta ahorro-empresa, por doble imposición internacional o que realicen aportaciones a patrimonios protegidos de las personas con discapacidad, planes de pensiones, planes de previsión asegurados o mutualidades de previsión social que reduzcan la base imponible, cuando ejerciten tal derecho.
3. Los contribuyentes no obligados a declarar que deseen solicitar la devolución que proceda por el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, correspondiente al ejercicio 2006, deberán presentar la solicitud de devolución ajustada al modelo 104.
5. No obstante lo dispuesto en el apartado 3 anterior, no tendrán que cumplimentar el modelo 104 los contribuyentes a los que la Administración tributaria remita el correspondiente documento y sobre de retorno en el que consten relacionados los datos comunicados o, en su caso, declarados en el ejercicio anterior relativos a sus circunstancias personales y familiares, modalidad de solicitud de devolución y régimen de tributación, asignación tributaria, número de cuenta corriente para la devolución y, si procede, residencia en Ceuta o Melilla. En estos casos, los contribuyentes podrán solicitar la devolución que proceda por el ejercicio 2006, a través de cualquiera de las siguientes vías:
a) Mediante el envío por correo del documento recibido, debidamente firmado en los términos establecidos en los apartados 1 y 2 del artículo 4 de esta orden, en su correspondiente sobre de retorno dirigido a la Agencia Estatal de Administración Tributaria, apartado de Correos F.D. N.º 30.000. Delegación Provincial.
d) Por medios telemáticos, a través de Internet, haciendo constar el contribuyente, entre otros datos, su Número de Identificación Fiscal (NIF) y el número de referencia del documento remitido por la Administración tributaria. En el supuesto de solicitud de una unidad familiar compuesta por ambos cónyuges, deberá hacerse constar también Número de Identificación Fiscal (NIF) del cónyuge.
Si alguno de los datos contenidos en el documento remitido por la Administración hubiera variado respecto de los comunicados o, en su caso, declarados en el ejercicio anterior y no procediese aplicarlo en el ejercicio 2006, o si se debiera comunicar en relación con dicho ejercicio algún dato adicional de carácter fiscal, para solicitar la devolución que corresponda al presente ejercicio deberá presentarse el modelo 104 y, en su caso, el modelo 105. No obstante, también podrán efectuarse correcciones o comunicaciones de datos concretos telefónicamente mediante llamada al Centro de Atención Telefónica en los términos establecidos en el párrafo c) anterior.
3. La solicitud del borrador de declaración correspondiente al ejercicio 2006 deberá realizarse mediante la presentación de los modelos 104 y 105 aprobados en la presente orden cuando los contribuyentes precisen comunicar a la Administración tributaria los datos fiscales contenidos en dichos modelos.
4. Los contribuyentes que en la declaración del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas correspondiente al ejercicio 2005 solicitaron la remisión del borrador de declaración, cumplimentando el apartado de su declaración correspondiente a dicha solicitud, no deberán reiterar la misma, siempre que no se haya producido variación en los datos declarados que figuran en los modelos 104 y 105. Asimismo, tampoco deberán reiterar la solicitud de borrador los contribuyentes que confirmaron el borrador de declaración del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas correspondiente al ejercicio 2005.
En estos casos y siempre que se trate de contribuyentes integrados en unidades familiares, la Administración tributaria podrá tramitar la solicitud de borrador de declaración efectuada por todos o, en su caso, por cada uno de los miembros de la unidad familiar como una solicitud de la unidad familiar, aplicando la opción de tributación que resulte económicamente más favorable, con independencia de la opción de tributación elegida por el contribuyente o contribuyentes en la declaración del ejercicio 2005.
No obstante, los contribuyentes podrán renunciar expresamente a la aplicación de la tributación conjunta, independientemente de que esta opción resulte económicamente más favorable. La renuncia se efectuará a través de alguna de las vías señaladas en el artículo 9 de la presente orden y surtirá efectos exclusivamente en el borrador de declaración correspondiente al ejercicio 2006, salvo en los casos en que la renuncia se efectúe con posterioridad a la emisión del borrador de declaración o de los datos fiscales.
5. En los supuestos en que se haya producido variación en alguno de los datos incluidos en la declaración correspondiente al ejercicio 2005 que se recogen en los modelos 104 y 105, los contribuyentes deberán cumplimentar ambos modelos para hacer figurar en los mismos los datos que deban aplicarse en el presente ejercicio, salvo que dicha variación hubiera sido objeto de comunicación a la Agencia Estatal de Administración Tributaria mediante el modelo 030, de comunicación de cambio de domicilio o de variación de datos personales o familiares, aprobado por Resolución de 23 de octubre de 2002, de la Dirección General de la Agencia Estatal de Administración Tributaria.
Artículo 4. Cumplimentación y forma de presentación de los modelos 104 y 105.
1. El contribuyente que, de acuerdo con lo dispuesto en los artículos 2 y 3 anteriores, desee solicitar la devolución o el borrador de declaración deberá presentar la correspondiente solicitud, cumplimentando todos los datos que le afecten de los recogidos en el modelo 104, incluidos, en su caso, los relativos a la identificación del cónyuge no separado legalmente, así como a los hijos u otros descendientes solteros y ascendientes que con él convivan.
2. No obstante, podrá efectuarse la solicitud de devolución o de borrador de declaración en un único modelo 104, cuando se trate de contribuyentes integrados en unidades familiares, en los términos del artículo 84 del texto refundido de la Ley del Impuesto, en las que ninguno de sus miembros esté obligado a declarar y soliciten la devolución que corresponda, o en las que, estando obligados a declarar alguno de ellos o todos, éstos cumplan los requisitos a que se refiere el artículo 3 de la presente orden para efectuar la solicitud de borrador de declaración. En estos casos, los datos relativos al domicilio habitual del cónyuge únicamente se consignarán en el supuesto de que éste sea diferente del domicilio habitual del que figure como primer contribuyente.
El sobre de retorno conteniendo el modelo 104 y, en su caso, el modelo o modelos 105, cumplimentados en los términos establecidos en el artículo anterior, podrá enviarse por correo dirigido a la Agencia Estatal de Administración Tributaria, apartado de Correos F.D. número 30.000, Delegación Provincial, o bien presentarse, mediante entrega personal, en cualquier Delegación o Administración de la Agencia Estatal de Administración Tributaria.
Si el contribuyente y, en su caso, el cónyuge carecen de etiquetas identificativas, deberán ponerse en contacto con la Delegación de la Agencia Estatal de Administración Tributaria o Administraciones de la misma en cuya demarcación territorial tengan su domicilio fiscal con objeto de que dichas etiquetas les sean facilitadas. También podrán obtenerse las etiquetas identificativas solicitándolas mediante llamada al teléfono 901 12 12 24, así como en la Oficina Virtual de la Agencia Estatal de Administración Tributaria en Internet, en la dirección http://www.agenciatributaria.es.
b) El contribuyente deberá tener instalado en el navegador un certificado de usuario X.509.V3 expedido por la Fábrica Nacional de Moneda y Timbre-Real Casa de la Moneda, de acuerdo con el procedimiento establecido en los Anexos III y VI de la Orden de 24 de abril de 2000, por la que se establecen las condiciones generales y el procedimiento para la presentación telemática de declaraciones del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, o cualquier otro certificado electrónico admitido por la Agencia Estatal de Administración Tributaria, en los términos previstos en la Orden HAC/1181/2003, de 12 de mayo, por la que se establecen normas específicas sobre el uso de la firma electrónica en las relaciones tributarias por medios electrónicos, informáticos y telemáticos con la Agencia Estatal de Administración Tributaria. En el caso de solicitud de devolución o de borrador de declaración correspondiente a una unidad familiar integrada por ambos cónyuges, ambos deberán haber obtenido el correspondiente certificado de usuario.
d) El contribuyente o, en su caso, el presentador autorizado, deberá conectar con la Oficina Virtual de la Agencia Estatal de Administración Tributaria en Internet, en la dirección «http://www.agenciatributaria.es» para descargar un programa que le permitirá cumplimentar y transmitir los datos fiscales de los formularios que aparecerán en la pantalla del ordenador y que estarán ajustados al contenido de los modelos aprobados en la presente orden, o bien transmitir con el mismo programa un fichero de las mismas características que el que se genera en la cumplimentación de los citados formularios.
a) El contribuyente se pondrá en comunicación con la Oficina Virtual de la Agencia Estatal de Administración Tributaria a través de Internet o cualquier otra vía equivalente que permita la conexión, en la dirección: «http://www.agenciatributaria.es» y seleccionará el concepto fiscal y el fichero a transmitir.
2. El presentador deberá imprimir y conservar la solicitud de devolución o de borrador de declaración aceptada, así como, en su caso, la comunicación de datos adicionales, debidamente validadas con el correspondiente código electrónico.
a) Mediante personación del contribuyente en cualquier Delegación o Administración de la Agencia Estatal de Administración Tributaria, comunicando, a estos efectos, sus datos identificativos y aportando su Documento Nacional de Identidad (DNI).
c) Por medios telemáticos, a través de la Oficina Virtual de la Agencia Estatal de Administración Tributaria en Internet, en la dirección «http://www.agenciatributaria.es», haciendo constar el contribuyente, entre otros datos, su Número de Identificación Fiscal (NIF) y el importe de la casilla 681 de la declaración del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas correspondiente al ejercicio 2005. En el supuesto de solicitud de una unidad familiar compuesta por ambos cónyuges, deberá hacerse constar también Número de Identificación Fiscal (NIF) del cónyuge.
También podrán utilizarse a tal fin los servicios de la Agencia Estatal de Administración Tributaria en la «Multimedia Home Platform» (MHP) de la Televisión Digital Terrestre (TDT), haciendo constar el contribuyente, entre otros datos, su Número de Identificación Fiscal (NIF) y el importe de la casilla 681 de la declaración del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas correspondiente al ejercicio 2005. En el supuesto de solicitud de una unidad familiar compuesta por ambos cónyuges, deberá hacerse constar también el Número de Identificación Fiscal (NIF) del cónyuge.
1. La presentación de la solicitud de devolución o de borrador de declaración y, en su caso, de la comunicación de datos adicionales, modelos 104 y 105, tanto en impreso como por vía telemática, deberá realizarse en el plazo comprendido entre los días 1 de marzo y 2 de abril de 2007. Este plazo también resultará aplicable a los contribuyentes a que se refiere el apartado 5 del artículo 2 en relación con las actuaciones en el mismo señaladas.
2. La solicitud de borrador de declaración de los contribuyentes obligados a declarar a que se refiere el artículo 9 deberá realizarse en el plazo comprendido entre los días 1 de marzo y 25 de junio de 2007.
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References: Artículo 1
 Real Decreto 
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 artículo 100
 artículo 64
 artículo 64
 artículo 60
 artículo 38
 artículo 9
 artículo 5
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Artículo 1
 artículo 97
 artículo 16
 artículo 81
 artículo 7
 artículo 87
 artículo 4
 artículo 9
 Resolución 

Artículo 4
 artículo 84
 artículo 3
 artículo 2
 artículo 9