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Timestamp: 2020-07-10 16:35:43+00:00

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Anuncio de 22 de mayo de 2020, del Departamento de Hacienda y Finanzas, de la aprobación del Plan de Comprobación Tributaria para el 2020 y publicación de los de los criterios generales que lo informan
Publicado en BOG núm. 100 de 29 de Mayo de 2020
Vigencia desde 30 de Mayo de 2020
CRITERIOS GENERALES DEL PLAN DE COMPROBACIÓN TRIBUTARIA PARA EL 2020 DEL DEPARTAMENTO DE HACIENDA Y FINANZAS..
A) ACTUACIONES DE OBTENCIÓN DE INFORMACIÓN
B) ACTUACIONES PREVENTIVAS
a) Plataforma Zergabidea.
b) Devoluciones de IVA.
C) ACTUACIONES DE REGULARIZACIÓN Y COBRO
a) Otras actuaciones de regularización y cobro en el IVA.
b) Otras actuaciones de regularización y cobro en el ITP.
Por Orden Foral 213/2020 de 21 de mayo del Departamento de Hacienda y Finanzas, se ha aprobado el Plan de Comprobación Tributaria para el año 2020, que incluye como anexo el Plan de Inspección del ejercicio 2020, así como los criterios generales que lo informan.
En cumplimiento de lo dispuesto en el artículo 112 de la Norma Foral 2/2005 de 8 de marzo General Tributaria, el Plan de Comprobación Tributaria y su anexo tienen carácter reservado. No así los criterios generales que lo informan, que se publican a continuación.
Criterios Generales del Plan de Comprobación Tributaria para el 2020 del Departamento de Hacienda y Finanzas.
El Departamento de Hacienda y Finanzas es el órgano competente dentro de la Diputación Foral de Gipuzkoa para el desa-rrollo y ejecución del Concierto Económico, mediante el desarrollo normativo así como la gestión, inspección, recaudación y revisión de los tributos.
La capacidad normativa ha de ser instrumento para lograr una mejor redistribución de la riqueza así como para el impulso de la economía de Gipuzkoa, generando seguridad y estabilidad en los diferentes agentes.
Además el Concierto Económico ha de proveer los recursos suficientes para los diferentes niveles institucionales que garanticen el sostenimiento de los servicios públicos.
El sistema tributario que provee dichos recursos debe respetar los principios de justicia, igualdad, progresividad, equitativa distribución de la carga tributaria y no confiscatoriedad.
En este contexto, el artículo 112 de la NormaForal 2/2005 General Tributaria, contempla la elaboración anual de un Plan de Comprobación Tributaria que incluirá un Plan de Inspección. Esta es, pues, la herramienta de que se dota el Departamento de Hacienda y Finanzas para impulsar, coordinar y ordenar la actuación anual de las distintas unidades en la lucha contra el fraude.
Así, en ejecución de lo dispuesto en el artículo 112 de la Norma Foral General Tributaria, por orden foral 12/2020, de 10 de marzo, se aprobó el Plan de Comprobación Tributaria para el año 2020, incluyendo como documento anexo el Plan de Inspección, y los criterios generales que lo informan.
Unos días más tarde, el 14 de marzo, por Real Decreto 463/2020, se declara el estado de alarma para la gestión de la situación de crisis sanitaria ocasionada por el Covid-19.
El Covid-19 ha ocasionado además una crisis de gran envergadura en la actividad económica, cuyo impacto es aun difícilmente cuantificable, y también en la actividad administrativa, que ha redirigido su esfuerzo a facilitar los servicios demandados por la ciudadanía.
El Plan de Comprobación Tributaria es un instrumento de planificación de la actuación del departamento que coexiste con otros, como el plan estratégico, el plan informático, o los planes de calidad que exige el planteamiento de objetivos realistas y flexibles, que se adapten a las condiciones cambiantes, y la incorporación de indicadores que permitan efectuar un seguimiento de sus resultados.
En este contexto no es realista ordenar la planificación de la actuación del departamento en la lucha contra el fraude conforme al Plan aprobado por orden foral 122/2020, de 10 de marzo.
En efecto, gran parte de los recursos disponibles en la Dirección General de Hacienda se han dirigido a facilitar el servicio y la liquidez de las personas y de las empresas. Así se han ampliado los plazos de presentación y pago de impuestos, se han modificado las condiciones de los aplazamientos, se han acelerado las devoluciones del IVA o se ha planificado una campaña de renta en términos similares a los ejercicios precedentes; facilitando el cobro de las devoluciones, simplificando la identificación de las personas o su representación para la tramitación telemática, además de reforzar la información y atención a consultas, modificar los programas informáticos para su adaptación a la normativa aprobada o adaptar los servicios de atención al público a las nuevas condiciones sanitarias.
Además, no se pueden descartar nuevas medidas que se adapten a las situaciones que potencialmente afecten a la actividad económica a lo largo del presente ejercicio.
Procede en consecuencia aprobar un nuevo plan más adaptado, en la medida de lo posible, a las nuevas circunstancias en las que debe desplegar su eficacia.
Así, analizados los objetivos de actuación incluidos en el Plan aprobado, y teniendo en cuenta los criterios generales que informan el Plan Conjunto de lucha contra el fraude del País Vasco, se adaptan las medidas y su cuantificación a la situación actual.
Dentro del marco de los objetivos y líneas estratégicas del Plan Estratégico de Gestión 2019-2023 encomendados al Departamento de Hacienda y Finanzas, se procede a la elaboración del Plan de Comprobación Tributaria para el año 2020.
La iniciativa del Parlamento Vasco en sesión celebrada el día 26 de septiembre de 2013, que aprobó la resolución número 6 por la que «considera necesaria la Creación de la Comisión de Lucha contra el Fraude Fiscal, encargada de elaborar el Plan Conjunto de lucha contra el fraude, con la participación de los tres Territorios Históricos y el Gobierno Vasco, en el seno del Órgano de Coordinación Tributaria» planteó la necesidad de contar con una nueva herramienta de coordinación, esta vez de las actuaciones de las Haciendas Forales. Dando cumplimiento a la resolución parlamentaria, mediante acuerdo del Órgano de Coordinación Tributaria de Euskadi (OCTE) de 14 de octubre de 2013, se creó la Comisión de Lucha contra el Fraude Fiscal del País Vasco, a la que se encomienda entre otras funciones la elaboración anual de un Plan Conjunto de Lucha contra el Fraude Fiscal. Se prescribe que, además de determinar sus criterios generales, el Plan Conjunto debe contemplar las actuaciones coordinadas a realizar por las Diputaciones Forales, que en todo caso contendrán acciones de obtención de información, acciones preventivas y acciones de regularización y cobro.
Consolidada la práctica de programación conjunta de actuaciones de las Haciendas Forales, tanto el Plan de Comprobación como el Plan de Inspección de la Hacienda Foral de Gipuzkoa, han adoptado la estructura establecida para el Plan Conjunto de lucha contra el Fraude del País Vasco con la finalidad de facilitar la transparencia y comprensión del conjunto de las iniciativas y medidas que se desarrollan para la lucha contra el fraude en el ámbito de la Comunidad Autónoma Vasca, así como de simplificar su medición.
En ese sentido, las actuaciones de lucha contra el fraude se clasifican en tres grandes categorías:
A) Actuaciones de obtención de información, entendiendo como tales aquellas actuaciones dirigidas a la obtención, normalización y análisis de la información con trascendencia tributaria, con el fin de facilitar al contribuyente el cumplimiento espontáneo de sus obligaciones tributarias, detectar las incongruencias de los datos declarados y mejorar la selección de los obligados tributarios que vayan a ser objeto de los procedimientos de aplicación de los tributos. En consecuencia, estas actuaciones son fundamentales para cualquier Administración Tributaria que pretenda ser eficiente en la lucha contra el fraude fiscal.
B) Actuaciones preventivas, entendiendo como tales aquellas medidas de naturaleza diversa que tratan de dificultar la comisión de fraude y minorar los riesgos de que se produzca. Incluyen desde controles de acceso a determinadas situaciones de riesgo fiscal hasta actuaciones de promoción de buenas prácticas tributarias y concienciación y educación en valores cívico-tributarios. Su correcta implantación permitirá evitar la realización de actuaciones fraudulentas de los obligados tributarios, adelantándonos a su comisión.
Las actuaciones preventivas, en sí mismas, no van a proporcionar ningún importe de fraude aflorado, ya que su objetivo es evitar que se produzca dicho fraude. Entendemos que éste debería ser el escenario óptimo para cualquier Administración Tributaria: evitar la comisión del fraude. Y para ello, seguimos tres líneas principales de trabajo: i) acciones para que la ciudadanía entienda la importancia de unos tributos justos, facilitándoles asimismo el cumplimiento voluntario de sus obligaciones fiscales, ii) establecimiento de controles que permitan detectar y evitar la comisión del fraude antes de que se produzca y iii) adopción de medidas que persuadan a las personas potenciales defraudadoras de la conveniencia de cumplir voluntariamente sus obligaciones tributarias.
De acuerdo con lo anterior, es conveniente transmitir la importancia de las actuaciones preventivas, más difíciles de evaluar, porque muchas de ellas no tienen un resultado inmediato, pero fundamentales para reducir de forma estructural la propensión al fraude y que tienen un reflejo directo en las actuaciones de regularización y cobro: si se previene el fraude, si no se comete, se hace innecesaria de dedicación de recursos para realizar actuaciones de regularización y cobro.
C) Actuaciones de regularización y cobro, que son aquellas actuaciones encaminadas a la comprobación, investigación y, en su caso, regularización de la situación fiscal de los obligados tributarios objeto de los procedimientos de aplicación de los tributos desarrollados por los órganos de gestión e inspección de las Haciendas Forales, así como aquellas actuaciones desarrolladas por los órganos de recaudación de las Haciendas Forales para obtener el pago de las deudas de los obligados tributarios, tanto en período voluntario como en período ejecutivo.
Para la ejecución de estas actuaciones son importantes, tanto los desarrollos tecnológicos necesarios para el tratamiento de la información, como la coordinación de los órganos de aplicación de los tributos dentro de cada Hacienda Foral y la colaboración interinstitucional entre las tres Haciendas Forales y con otros organismos o entidades.
Por ello, la Direccion General de Hacienda se reorganiza para abordar de forma integrada y trasversal la aplicación de nuevas tecnologías para la captura y explotación de grandes volúmenes de datos con trascendencia tributaria.
En efecto, en 2020 se prevé la creación de una Subdirección de Estrategia Tecnológica que se va a centrar en la aplicación de las nuevas tecnologías para la mejora constante del análisis de riesgos fiscales y la captación de nuevas fuentes de información, teniendo en cuenta las necesidades de toda la Dirección de Hacienda. La incorporación a las bases de datos de una cantidad ingente de información derivada de las nuevas obligaciones tributarias, como ha sido el SII y como va a suceder a partir de la entrada en vigor del sistema Ticket-Bai, supone un cambio en la explotación de la información que va a permitir mejorar la asistencia al contribuyente, pero que a su vez permite ser mucho más eficientes en la lucha contra el fraude.
Asimismo entendiendo que el escenario óptimo es que el fraude no se cometa, desde la nueva Subdirección se impulsará la transformación digital en el cumplimiento de las obligaciones tributarias, falicitándolas y, al mismo tiempo, reduciendo cada vez más la posibilidad de que se cometa el fraude. El proyecto Ticket Bai es un claro ejemplo de esta estrategia: poder recibir on line la información sobre las ventas de todas las personas físicas o jurídicas que ejerzan una actividad económica en Gipuzkoa y explotar la información mediante la aplicación de las nuevas tecnologías va a suponer un cambio de paradigma en la prevención del fraude.
El ejercicio 2020 y los siguientes 2021 y 2022 van a ser en consecuencia ejercicios clave en el esfuerzo aplicado al desarrollo de proyectos tecnológicos estratégicos (Zergabidea, SII, Silicie, Ticket bai...), en la reestructuración de los recursos asignados en la lucha contra el fraude, no solo en lo que se refiere a la organización sino también en lo que se refiere a la implementación de nuevos procedimientos de gestión tributaria más garantistas para los contribuyentes y a la consolidación de la plantilla.
A este respecto, se reordenan los recursos personales en toda la Dirección de Hacienda como consecuencia de la incorporación de 28 técnicos superiores de la OPE 2018, previéndose una segunda reordenación derivada de la incorporación de 25 técnicos superiores, 21 técnicos medios, técnicos de administración general, arquitectos, aparejadores y agentes tributarios procedentes de laOPE 2019 y una tercera derivada de la incorporación de técnicos informáticos y otros. En estos ejercicios la preparación y realización de pruebas, la adaptación a los nuevos puestos de trabajo y la formación específica derivada, van a consumir recursos de una forma importante.
Siendo conscientes de que las circunstancias señaladas pudieran afectar a los resultados cuantitativos del Plan de Comprobación anual, sin embargo se considera que el proceso puesto en marcha resulta ineludible para asentar las bases de la Hacienda Foral de Gipuzkoa en los próximos años, mejorando su eficiencia.
A continuación se detallan en cada uno de los tres apartado mencionados, las líneas de actuación propuestas para el 2020, que incluyen tanto las que van a ser objeto del Plan conjunto de lucha contra el fraude del País Vasco como las que se desarrollarán específicamente por parte de la Hacienda Foral de Gipuzkoa.
Durante el 2020 se analizará la información internacional que se sigue recibiendo derivada de los acuerdo internacionales así como actuaciones de auditoria informática que implican la personación en las oficinas o locales de los contribuyentes, para la captación de la información y el registro de las instalaciones. Asimismo, dentro de las actuaciones de Inspección también se potenciara el cumplimiento voluntario de los contribuyentes a la hora de cumplir con sus obligaciones fiscales.
Se continuarán desarrollando los procesos de intercambio de información con las administraciones tributarias.
1. Explotación de los acuerdos internacionales de intercambio de información con trascendencia tributaria para la detección de los bienes y derechos de nuestros contribuyentes en el extranjero.
En el año 2020, se perfeccionarán en coordinación con laAEAT los procedimientos y sistemas de acceso a la información proveniente de terceros países y se realizarán actuaciones selectivas de obtención de información respecto de aquellas personas y entidades contribuyentes que presenten indicios de comisión de fraude fiscal en función de la información obtenida a partir de los citados intercambios de información. Seguidamente se realizarán, cuando proceda, las correspondientes actuaciones de regularización y cobro. En particular:
a) Se priorizará el análisis de la información recibida del intercambio de información sobre cuentas o activos financieros por:
- El intercambio FATCA, derivado del Acuerdo entre el Reino de España y los Estados Unidos de América para la mejora del cumplimiento fiscal internacional y la implementación de laForeign Account Tax Compliance Act (Ley de cumplimiento tributario de cuentas extranjeras), formalizado en Madrid el 14 de mayo de 2013.
- Los intercambios CRS-DAC 2, establecidos por el Acuerdo Multilateral entre Autoridades Competentes sobre intercambio automático de información de cuentas financieras, formalizado en Berlín el 29 de octubre de 2014, y en el ámbito de la Unión Europea, la Directiva 2014/107/UE del Consejo, de 9 de diciembre de 2014, que modifica la Directiva 2011/16/UE.
En los casos en los que deba contrastarse la veracidad del dato recibido o la existencia de incumplimento en la obligación de declarar, se realizaran actuaciones previas de verificación que permitan seleccionar los contribuyentes que deban incluirse en actuaciones de comprobación e investigación.
b) Se analizarán y se realizaran las actuaciones de verificación necesarias, sobre la información recibida prevista en el DAC 1-Directiva 2011/16/UE: rendimientos de trabajo, remuneraciones de administradores y consejeros, pensiones, propiedad de bienes inmuebles y rendimientos inmobiliarios.
c) Se contrastará la información sobre tax rulings y APAs (acuerdos previos sobre precios de transferencia) transfronterizos en los que estén involucradas personas o entidades con domicilio en territorio foral. (DAC 3 y acción 5 BEPS).
2. Análisis de los obligados tributarios que operan en el ámbito de la fiscalidad internacional.
a) En este ámbito, el tratamiento fiscal de las operaciones vinculadas constituye un elemento trascendental. El Reino de España firmó con fecha 27 de enero de 2016, junto a otros treinta estados, el Acuerdo Multilateral entre Autoridades Competentes para el intercambio del «informe país por país», incluido en el proyecto BEPS de la OCDE, el cual constituye un instrumento que permite evaluar los riesgos en la política de precios de transferencia de los grupos mercantiles transnacionales. A su vez, la Directiva (UE) 2016/881, normalmente denominada DAC 4, del Consejo de 25 de mayo de 2016, ha modificado la Directiva 2011/167UE, extendiendo el intercambio automáticio de información a los «informes país por país» que tienen que presentar los grandes grupos multinacionales.
Como en años anteriores, en el año 2020 se realizarán actuaciones dirigidas a asegurar el cumplimiento de estas obligaciones informativas por las personas y entidades obligadas tributarias forales y a la explotación de la información que se obtenga de los mismos en virtud de los citados acuerdos internacionales de intercambio automático de información.
b) Se realizarán actuaciones de obtención de información con el objetivo de detectar grupos de sociedades multinacionales que estén aplicando una deducción de gastos financieros que pudieran ser artificiosos o abusivos.
c) Se analizarán los contribuyentes, operaciones y jurisdicciones que presentan un mayor riesgo de fraude fiscal por su vínculo con paraísos fiscales; a tal efecto, se contrastará la información recibida de tráfico de divisas con el objetivo de detectar operaciones realizadas con territorios de baja o nula tributación.
d) Por último, se verificará la tributación de las personas y entidades no residentes por las actividades que desarrollen en el Territorio Histórico de Gipuzkoa.
Estas actuaciones se centrarán en la comprobación de la regularidad de la tributación de rentas satisfechas por personas contribuyentes vascos a no residentes en territorio español, tanto si se realizan mediante establecimiento permanente como sin la existencia del mismo. En particular, se incidirá en los pagos de cánones, royalties y dividendos.
3. Consolidar, desarrollar e intensificar los procesos de intercambio de información con las Administraciones tributarias, así como ampliar y mejorar los procesos de intercambio de información con trascendencia tributaria con otras Administraciones, organismos y entidades públicas distintas de las tributarias.
En especial durante 2020 se coordinara entre las distintas Administraciones Tributarias y en especial con la AEAT:
a) El intercambio del nuevo modelo informativo sobre la cesión de uso de viviendas con fines turísticos.
b) La protocolización del intercambio de datos del SII (sistema de información inmediata).
c) Consolidar, desarrollar e intensificar los procesos de intercambio de información con las Administraciones tributarias, así como ampliar y mejorar los procesos de intercambio de información con trascendencia tributaria con otras Administraciones, organismos y entidades públicas distintas de las tributarias.
4. Reforzar y actualizar otras fórmulas de obtención de información, periódicas y reguladas normativamente, como son las que se establecen a través de los modelos informativos establecidos con carácter general, en cumplimiento del deber general de informar establecido en la Norma Foral General Tributaria.
5. La Hacienda Foral realizará captaciones masivas de información con trascendencia tributaria, cuya obligación de aportación no está establecida con carácter general a través de los modelos informativos. Este tipo de actuaciones tienen por objeto el incremento y mejora de la información con trascendencia tributaria relativa a los obligados tributarios que desarrollan su actividad en sectores económicos de elevado riesgo fiscal. Igualmente, se realizarán requerimientos o actuaciones de verificación cuando deba contrastarse la veracidad del dato recibido como paso previo al inicio de actuaciones de regularización.
En concreto, se efectuarán, entre otras, las siguientes actuaciones:
a) actuaciones dirigidas a comprobar la correcta aplicación por las y los contribuyentes de los puntos de conexión de localización de las operaciones que, en relación con los diferentes impuestos, se establecen en el Concierto Económico, de acuerdo con los criterios interpretativos fijados en las recientes resoluciones de laJunta Arbitral y sentencias del Tribunal Supremo, y prestando especial atención a los nuevos puntos de conexión resultantes de la entrada en vigor de la modificación del Concierto Económico, realizada a través de la Ley 10/2017, de 28 de diciembre.
b) Requerimientos específicos de información tendentes a la detección de gastos calificados fiscalmente como no deducibles y de consumos privados no relacionados con actividades económicas, así como posibles ingresos no declarados.
c) Requerimientos específicos sobre comprobación de requisitos para la exención de participaciones en el impuesto sobre patrimonio.
d) Análisis de los ajustes realizados en la base imponible del Impuesto sobre Sociedades por importes notorios, a efectos de detectar la existencia de conductas fraudulentas.
e) Análisis de las operaciones de reestructuración empresarial realizadas por los obligados tributarios, fruto de la información obtenida a través del modelo 20R, con el objeto de detectar estructuras artificiosas que persigan la elusión fiscal. Asimismo, se verificarán los valores de adquisición a efectos fiscales.
f) Verificación de la correcta tributación de las sociedades patrimoniales y de sus socios.
g) Investigación de las operaciones realizadas en el sector inmobiliario y, en particular, de la correcta tributación de las obras de rehabilitación de edificaciones, en relación con el correcto sometimiento a gravamen por el Impuesto sobre el Valor Añadido.
h) Requerimientos específicos de información a terceros tendentes a descubrir facturas no declaradas.
i) Requerimientos de escrituras concernientes a sucesiones o donaciones que no consten presentadas en esta administración.
j) Requerimientos de escrituras concernientes a ITP y AJD que no consten presentadas en esta administración, así como adjudicaciones en subastas.
k) Obtención del planeamiento urbanístico aprobado y su aplicación en la valoración catastral de los bienes inmuebles.
l) Peticiones de notas simples de fincas registrales al Registro de la Propiedad para la actualización del catastro.
m) Requerimientos a contribuyentes de documentación para el alta de obras nuevas.
n) Requerimientos a contribuyentes de documentación para el alta de actividades económicas.
o) En el ámbito de laSubdirección de Recaudación, en coordinación con la nueva Subdirección General de Estrategia Tecnológica, se continuarán las actuaciones tendentes a incorporar y automatizar de forma gradual en la gestión recaudatoria las nuevas fuentes de información: SII, Ticket-Bai, Data Warehouse, herramientas Big Data...
p) Se realizarán requerimientos específicos de información en relación con actividades de prestaciones de servicios de alto valor añadido, y en particular, en aquéllas que, por estar dirigidas al colectivo de consumidores finales, laAdministración tributaria no disponga de información suficiente por otros medios y haya indicios de la existencia de prácticas fraudulentas.
6. Control integral de los rendimientos declarados por los obligados tributarios que realizan actividades económicas. En este sentido, se va a incrementar la presencia en «la calle» de los agentes y funcionarios tributarios de la inspección. Esta línea comprende, a título enunciativo, dos áreas de actuación:
a) Comprobación «in situ». Control de los sistemas informáticos, potenciando las actuaciones de auditoria informática que implican la personación en las oficinas o locales de los contribuyentes, para la captación de la información.
b) Operativa de campo. Verificación del cumplimiento de la obligación de expedición y entrega de facturas, y de las obligaciones de declaración censal de los obligados tributarios que desarrollen actividades económicas, realizando asimismo actuaciones orientadas a la detección de actividades no declaradas.
7. Análisis de nuevos modelos de negocio. En 2020, continuarán las líneas iniciadas en el ejercicio precedente y se analizarán e investigarán nuevos modelos de negocio de actividad económica. La economía digital está impulsando cambios en la sociedad y en las actividades económicas y desde la administración debemos de analizar, entender y actuar sobre los nuevos negocios que se generen para que contribuyan con sus obligaciones fiscales de una manera justa y equitativa.
Resulta esencial la colaboración entre las administraciones tributarias para mejorar la eficacia y la eficiencia de las acciones que en su caso se vayan a desarrollar.
Se enumeran a continuación algunas de las principales áreas:
a) Las actividades logísticas de provisión de bienes y servicios mediante el uso de plataformas digitales ligadas al comercio electrónico, en la medida en que las operaciones que se realizan en su ámbito puedan localizarse en territorio vasco, tales como la triangulación de los envíos. Análisis de este mercado, definición de sus riesgos y control de su actividad.
b) Análisis e investigación sobre la operativa de las monedas virtuales.
c) Análisis e investigación sobre la economía colaborativa. En especial, se tratará la información obtenida sobre la cesión de uso de viviendas con fines turísticos.
En el desarrollo de todas estas actuaciones de obtención de información, los órganos con competencias de aplicación de los tributos de la Hacienda Foral procurarán alcanzar el adecuado equilibrio entre la eficacia de su actuación para la lucha contra el fraude fiscal y el respeto al principio de proporcionalidad y de calidad de los datos establecido en la normativa sobre protección de datos de carácter personal.
Dentro de esta categoría se incluyen tanto estrategias de concienciación y colaboración social, que fomenten el cumplimiento voluntario de las obligaciones tributarias, como aquellas actuaciones de control dirigidas a detectar y evitar la realización de conductas fraudulentas de los obligados tributarios antes de su comisión.
Durante el año 2020 se incidirá especialmente en el desarrollo de las siguientes actuaciones:
1. Desarrollos tecnológicos dirigidos a evitar la realización de conductas fraudulentas y a facilitar el cumplimiento de las obligaciones tributarias.
a) Un objetivo de la Hacienda Foral es el empleo de los avances tecnológicos tanto para facilitar a la ciudadanía el cumplimiento de sus obligaciones como para perseguir el fraude de los contribuyentes incumplidores. En ese sentido se están desarrollando dos proyectos dirigidos en el medio plazo a contener de forma íntegra la facturación de las personas físicas o entidades que desarrollan actividades económicas. En ambos proyectos se requiere analizar y planificar las dotaciones presupuestarias necesarias para abordar las inversiones a realizar para recibir y analizar la información:
• Sistema de Suministro Inmediato de Información (SII).
En el ejercicio 2018 entró en vigor el Suministro inmediato de información (SII), por el que las empresas que, por estar en el registro de devoluciones mensuales, por ser grandes empresas o por estar en grupos de IVA, presentan mensualmente sus declaraciones quedaban obligadas a llevar sus libros registros de IVA en la sede electrónica de laHacienda Foral de Gipuzkoa. Para ello, dichas entidades están obligadas a enviar los datos de sus facturas emitidas y recibidas en un plazo muy corto de tiempo.
Así, en enero de 2018 se inició la recogida de dichos datos, alargándose hasta febrero de 2018 la posibilidad de enviar y recoger los datos de las facturas correspondientes a enero de 2018.
Este sistema de suministro inmediato de información está suponiendo un cambio en la gestión de todos los impuestos e incidiendo directamente en la gestión, la inspección y en la recaudación, por lo que desde el ejercicio 2018 se están realizando diversas adaptaciones en las aplicaciones tanto a nivel interno como a nivel externo, de cara a los contribuyentes.
En cuanto a la aplicación de uso por los contribuyentes, servicios web, se ha trabajado de manera compartida con las Haciendas Forales de Alava, Bizkaia y Navarra y también ha requerido una colaboración con la Agencia Estatal de Administración Tributaria para poder establecer un sistema igual al ya instaurado por la AEAT en julio de 2017.
A nivel interno, en el 2018 comenzaron las actuaciones para poder trabajar con estos nuevos datos, actuaciones que continuaron en 2019: Conversión de datos a los sistemas de la Hacienda Foral, adaptación de los procesos de Impuestos Indirectos que se ven afectados tras la implantación del SII, incorporación de este suministro a certificados, requerimientos. Además como se indicará posteriormente, el gran volumen de datos y su importancia en la lucha contra el fraude, ha llevado a esta administración a configurar un proyecto de análisis del riesgo con esta información, mediante la infraestructura del BIG data.
Realizados los cambios necesarios en la gestión interna, en 2020 se llevará a cabo el análisis de los requisitos técnicos necesarios para la puesta en marcha de todas las funcionalidades que conlleva el SII a nivel interno y externo. Especialmente se estudiará y se iniciará la puesta en marcha de los libros contrastados teniendo en cuenta el censo único del SII a nivel de las 5 administraciones tributarias así como su mantenimiento, ya que este proyecto tiene como objetivo poder poner a disposición de los contribuyentes unos libros de facturas emitidas y recibidas contrastados, es decir, si su cliente o proveedor forma parte del censo de obligados al SII en cualquiera de las cinco administraciones tributarias, se contrastarán sus datos, siendo ésta una herramienta extraordinariamente preventiva del fraude.
Además, se establecerá la marca para el intercambio con el resto de administraciones, no sólo a nivel de competencia inspectora, sino también a nivel de competencia gestora.
Por otro lado, se establecerán nuevas consultas con nuevos filtros tanto para ayuda al contribuyente como para las labores de gestión, inspección y recaudación de la Hacienda Foral, teniendo en cuenta que va a ser necesaria su explotación para una gestión eficiente.
Para ello resulta imprescindible realizar en este ejercicio una serie de labores de mejora por parte de las cinco administraciones:
- En el censo instrumental del SII, en el cual se encontraran censados todos los contribuyentes obligados o no al SII de cualquiera de las administraciones tributarias.
- En el censo del SII de obligados tributarios de cada una de las administraciones tributarias.
- En el intercambio con el resto de las administraciones en función de las facultades que corresponden a cada una, competencia inspectora o gestora.
- En las validaciones de negocio: identificación de contrapartes en función del censo instrumental y nuevas necesidades en validaciones.
Finalmente, dado el avance conseguido en la gestión de estos datos en estos dos años, tanto por parte de la hacienda Foral como por los obligados tributarios, estamos en disposición de poder ofrecer una borrador de IVA para estos sujetos pasivos, aprovechando todas las funcionalidades de la plataforma Zergabidea. Para ello se ofrecerá a los contribuyente incluidos en el SII que no estén exceptuados por aplicar el criterio de caja, agencias de viajes, objetos de arte, antigüedades, etc., o por ser destinatarios de operaciones en régimen especial de criterio de caja, o aquellos que apliquen la prorrata o tengan sectores diferenciados de actividad, un borrador de IVA modelo 330 para octubre 2020, siendo los contribuyentes acogidos al REDEME el primer colectivo al que se ofrecerá, extendiéndose a partir del período de enero 2021 a todos los contribuyentes acogidos al SII.
El borrador de declaración de IVA se conformará con los datos provenientes del SII, los datos censales de los contribuyentes, y los datos procedentes de otras declaraciones ya presentadas (cuotas a compensar, devoluciones, cuotas ingresadas) y que tengan que tener su reflejo en estas autoliquidaciones, pudiendo en todo caso el contribuyente modificar los datos ofrecidos. De esta manera se ofrece un nuevo servicio en el mismo sentido que las propuestas de autoliquidación de IRPF, que además permite a estos contribuyentes verificar que la información enviada para conformar los libros registros en la sede electrónica de Hacienda Foral de Gipuzkoa responde a la realidad de sus operaciones.
Sin lugar a dudas, el bagaje adquirido en estos años en el desarrollo de este proyecto supone un importante aprendizaje para la implantación de otros proyectos, como el Proyecto TicketBai que se indica acontinuación, que pretenden cumplir también un doble objetivo de asistencia a los obligados tributarios en el cumplimiento de sus obligaciones fiscales y de lucha contra el fraude fiscal.
• Proyecto TicketBai.
En el Plan Conjunto de Lucha contra el Fraude Fiscal de 2016 se asumió el compromiso de poner en marcha un proyecto plurianual que permitiese la implantación de un sistema de control de cajas registradoras y de cualquier otro dispositivo de facturación en determinados sectores de actividad que son intensivos en el manejo de dinero en efectivo. Todo ello, de acuerdo con las recomendaciones contenidas en el estudio de la OCDE de octubre de 2013 de título «Supresión electrónica de ventas: una amenaza para los ingresos fiscales» y teniendo en cuenta la experiencia de otros países de nuestro entorno.
El proyecto «TicketBai», tiene como finalidad asegurar la declaración de todas las operaciones de venta realizadas por las personas y entidades que desarrollan actividades económicas.
El objetivo perseguido es establecer una serie de obligaciones legales y técnicas que permitan a laAdministración tributaria el control de los ingresos de las actividades económicas y, en especial, de aquellas actividades enmarcadas en sectores proclives a la ocultación de los mismos en la medida que realizan entregas de bienes o prestaciones de servicios a las y los consumidores finales, cobrados en gran medida en efectivo.
En el año 2018, se elaboraron las especificaciones técnicas que debe cumplir el sistema y se realizaron varias pruebas dirigidas a asegurar su neutralidad tecnológica. Asimismo, en el marco de la tecnología «IoT», Internet de las cosas o Internet of Things, el sistema «TicketBai» implanta medios que aseguran la conservación y comunicación a laAdministración tributaria de los registros originales de venta expedidos por los dispositivos de facturación, en el mismo estado y con el mismo contenido con el que se emitieron a las y los consumidores finales.
Durante el año 2019, se han trabajado las propuestas normativas de implantación de este sistema y las pruebas de su funcionamiento, en particular, mediante la realización de una prueba piloto de implementación de estas especificaciones en los procesos informáticos de facturación.
Asimismo la Hacienda Foral ha seguido participando en la fijación de una estrategia global que permita, durante los próximos años, extender este tipo de medidas a todas las personas físicas y jurídicas que ejerzan actividades económicas, de manera que se garantice la integridad de la información sobre facturación y su transmisión a las Administraciones Tributarias.
En 2020 se ha elaborado el calendario de implantación del sistema «TicketBai» en Gipuzkoa y se van a mantener reuniones informativas con diferentes colectivos. Se va a enviar una comunicación a cada uno de los contribuyentes a los que se les impone la obligación, indicándoles la fecha de entrada en vigor para cada uno de ellos y sugiriendoles la verificación de la corrección de su encuadramiento en el epígrafe oportuno. Asimismo se va a gestionar la suscripción de un protocolo de convenio con determinadas entidades para facilitar la implantación voluntaria a sectores tecnológicamente maduros y avanzados.
Por otra parte, se va a desarrollar el aspecto específico de la remisión «on line» de la información que se establece en Gipuzkoa; los esquemas, especificaciones técnicas y requisitos del envío; el desarrollo e implantación del registro de desarrolladores; y la implantación del sistema en colectivos específicos, como el que ya está sometido al SII, o el que no está encuadrado en un concreto epígrafe IAE (actividades agrícolas, ganaderas o pesqueras o las Administraciones Públicas).
Asimismo, se va a habilitar un entorno de pruebas, tanto de los envíos y de su recepción como de la aplicación, que se alojará en la web de la Hacienda Foral para dar cumplimiento a la normativa.
Finalmente, se va a iniciar un estudio del análisis de la información recibida, de las validaciones que se deben efectuar y de la utilidad de la información recibida y su consecuencia inmediata, empleando metodología Big Data, para establecer protocolos de actuación y de control informando a los obligados tributarios de cualquier eventualidad que se produzca así como de las posibles anomalías detectadas en el envío o en la corrección de sus datos.
• Nuevos procedimientos de Impuestos Especiales:
- Siane
A partir de julio de 2019 entro en vigor un nuevo procedimiento denominado Siane. Este procedimiento consiste en la transmisión por vía electrónica de los documentos relativos a las ventas en ruta, avituallamientos a embarcaciones y aeronaves.
Mediante este procedimiento se ha mejorado el control de este tipo de suministros de hidrocarburos, debido a que el expedidor de estos documentos tiene que cumplimentar electrónicamente el borrador de los mismos, con carácter previo a la expedición, y enviarlos a la Administración tributaria para su validación. Por tanto, se trata de un control preventivo para evitar el fraude.
- Silicie.
Con efectos uno de enero de 2020, ha entrado en vigor un nuevo procedimiento, denominado Silicie, según el cual están obligados a la llevanza de la contabilidad de los productos objeto de los impuestos especiales de fabricación mediante un sistema contable en soporte informático, a través de la sede electrónica de la Diputación Foral de Gipuzkoa, los titulares de fábricas, depósitos fiscales, depósitos de recepción, almacenes fiscales y las fábricas de vinagre.
Aunque la entrada en vigor es desde el 1 de enero de 2020, los establecimientos obligados a la llevanza de la contabilidad a través de la Sede electrónica de la Diputación Foral de Gipuzkoa podrá realizar el suministro de los asientos contables correspondientes a 2020 durante el periodo comprendido entre el 1 de enero y el 31 de marzo de 2021.
En la actualidad se ha puesto en marcha la posibilidad de realizar el suministro electrónico de los asientos de contabilidad a través de los servicios web basados en el intercambio electrónico de mensajes, y en breve se pondrá en marcha el procedimiento mediante la utilización del formulario web.
Esto supone el tener una nueva herramienta para el control de todos los procesos y movimientos realizados en los establecimientos sujetos a impuestos especiales.
- Marcas fiscales.
Durante el ejercicio 2019 entraron en vigor las nuevas marcas fiscales para las labores de tabaco, y en este ejercicio 2020 han entrado en vigor las nuevas marcas fiscales para las bebidas derivadas. Por ello, se han modificado los modelos y procedimientos de entrega y control de precintas.
Se recogen cambios importantes en estas precintas de circulación, puesto que estas, además del código de identificación visible, incorporan unos códigos electrónicos de seguridad que permite verificar inmediatamente su autenticidad y enlazar telemáticamente cada marca fiscal con los datos relativos al establecimiento en que han sido entregados, y a su titular. En las labores de tabaco (cigarrillos y picadura para liar), están sujetas a un sistema de trazabilidad desde la fábrica hasta los establecimientos de venta al por menor, e incluyen un identificador único para el control de otros organismos (Sanidad, Comisionado para el mercado de tabaco, ...). El objetivo de ésta modificación es que las unidades de envasado de los productos de tabaco se identifiquen de forma única y segura y registren sus movimientos con el objeto de facilitar la trazabilidad y reforzar la seguridad de estos productos en la Unión Europea.
b) Dentro de los desarrollos tecnológicos dirigidos a evitar la realización de conductas fraudulentas, se enmarcan los proyectos Big Data en marcha:
• Proyecto relaciones entre contribuyentes.
En 2018 se realizó un proyecto piloto en el que se implementó una infraestructura de Big Data para explotar los datos de relaciones entre contribuyentes existentes en las bases de datos de Hacienda.
En el año 2019 se ha puesto en marcha una aplicación que permite visualizar de manera fácil y dinámica, mediante grafos, las relaciones con trascendencia tributaria entre los contribuyentes.
Durante 2020 se va a trabajar con la calidad del dato, normalizando las diferentes fuentes de información que nos permiten consultar esta nueva herramienta.
• Proyecto análisis de riesgo en base a información del sistema de Suministro Inmediato de información SII.
Es un proyecto piloto que permite hacer una primera aproximación analítica a los datos que se han ido recogiendo desde la implantación del sistema de Suministro Inmediato de Información. El proyecto va a utilizar la misma infraestructura de Big Data definida para el proyecto de relaciones.
El objetivo es analizar los datos del SII, tanto entre ellos mismos como relacionados con las autoliquidaciones de IVA y otros datos fiscales de interés. Se han definido un conjunto de casos de análisis, cada uno de los cuales generará unos informes alertando de situaciones de riesgo de fraude.
En 2019 se ha desarrollado un proyecto piloto que permite hacer una primera aproximación analítica a los datos que se han ido recogiendo desde la implantación del SII.
Gracias a esta experiencia, en 2020 pasará a producción una aplicación que va a permitir analizar los datos del SII, tanto entre ellos mismos como relacionados con la las autoliquidaciones del IVA y otros datos fiscales.
• Proyecto facturas falsas: Big Data y Computación cuántica.
En 2020 se va a desarrollar dos proyectos piloto de forma paralela, que permitan analizar los diferentes resultados que pueda arrojar la aplicación de algoritmos cuánticos, con la de algoritmos clásicos convencionales, en la detección del fraude.
La prueba de concepto que se ha decidido abordar es la detección de perfiles fraudulentos, concretamente el perfil de empresas emisoras de facturas falsas utilizando como información de partida:
- Perfiles fraudulentos anónimos.
- La información de cualquier fuente disponible por laHacienda de Gipuzkoa.
En el primer caso, la prueba consistirá en aplicar a estos datos algoritmos y técnicas de machine learning que ya se han probado con éxito en otros ámbitos.
En la prueba de aplicación de la computación cuántica, el trabajo principal consistirá en la construcción de clasificadores que usen tecnología actual de computación cuántica para identificar el mismo tipo de fraude en el ámbito territorial de Gipuzkoa. Estos métodos se basan en algoritmos cuánticos, y se podrá comparar su rendimiento con el de algoritmos clásicos convencionales.
Se definen tres fases:
En esta fase se realizará el análisis y la identificación del problema de detección de fraude a resolver. Se realizará también la selección del algoritmo óptimo a desarrollar, de cara a su resolución.
En esta fase se desarrollará e implementará el algoritmo de clasificación seleccionado en la plataforma cuántica de IBM.
En esta fase se elaborará un informe con los resultados de la prueba piloto.
2. Una de las líneas de actuación prioritarias para el Departamento de Hacienda y Finanzas es eliminar los condicionamientos sociales que justifican el fraude fiscal, a través de estrategias que consigan una mejor comprensión social de las finanzas públicas y una mayor concienciación fiscal.
Con ello, se pretende impulsar el cumplimiento voluntario de las obligaciones fiscales concienciando a la ciudadanía de la injusticia y las consecuencias perniciosas que acarrea el fraude fiscal y, además, promoviendo el conocimiento sobre el destino de los fondos públicos: qué servicios se prestan con su aportación y de qué manera contribuyen a lograr de Gipuzkoa un entorno más solidario y equilibrado.
a) LaAdministración General de la Comunidad Autónoma de Euskadi (CAE) y las Diputaciones Forales suscribieron el 7 de julio de 2017 un convenio de colaboración para el desarrollo de un programa educativo consistente en la implantación de una unidad didáctica común sobre economía y fiscalidad en los centros escolares de la CAE, de modo que, desde una edad temprana, se deslegitimen en las conciencias del alumnado las conductas fiscalmente fraudulentas. Al amparo de este convenio en el curso 2018-2019 se ha impartido el programa en 62 centros escolares de Gipuzkoa. En el curso 2019-2020 se han alcanzado los 88 centros guipuzcoanos. En el curso 2020-2021 se prevé alcanzar los 94 centros (en Gipuzkoa hay 115 centros).
Señalar que han comenzado a incorporarse al proyecto los centros de formación profesional de manera que en 2018/2019 hubo seis centros y en 2019/2020 son 8 los centros que van a desarrollar el módulo.
Finalmente, entre los centros que realizan el programa se va a celebrar un concurso de ideas innovadoras en materia tributaria. Este concurso pretende premiar las ideas de los alumnos para desarrollar herramientas que faciliten la concienciación y la lucha contra el fraude.
b) En el ámbito universitario, el Departamento de Hacienda y Finanzas viene desarrollando distintos encuentros con alumnos de la UPV/EHU (Universidad del País Vasco-Euskal Herriko Unibertsitatea), Universidad de Deusto, Mondragón Unibertsitatea y TECNUM-Universidad de Navarra, para tratar temas de interés del alumnado en materia de fiscalidad.
En el contexto universitario se van a realizar además acciones dirigidas a atraer talentos a la administración tributaria, definiendo nuevos perfiles de interés (ingeniería, análisis de datos….), acogiendo alumnado en prácticas y participando en los foros de empleo de las universidades.
c) En 2019 se firmó el convenio de lucha contra el fraude por la Asociación Profesional de Asesores Fiscales y Tributarios de Gipuzkoa y por el Colegio de Graduados Sociales de Gipuzkoa.
Asimismo, a lo largo de 2019 se realizaron reuniones con dichas entidades y con las que ya suscribieron el protocolo de lucha contra el fraude (ADEGI-Asociación de Empresas de Gipuzkoa, Cámara Oficial de Comercio, Industria y Navegación de Gipuzkoa, Federación Mercantil de Gipuzkoa, Colegio Vasco de Economistas de Gipuzkoa, Colegio Oficial de Abogados de Gipuzkoa, Colegio Oficial de Gestories Adiministrativos del País Vasco) con los objetivos de cuestionar ideas incorrectas en torno a la fiscalidad y difundir información de interés para los asociados.
En 2020 se prevé la firma del convenio con laAsociación de Desarrolladores informáticos GAIA, lo que permitirá desarrollar su colaboración en el proyecto Ticket-Bai.
3. Fomento de las acciones dirigidas a promover el cumplimiento voluntario por los obligados tributarios de sus obligaciones fiscales.
Se seguirán realizando grandes esfuerzos en el área de asistencia a los obligados tributarios en la realización de autoliquidaciones y declaraciones mediante el empleo y aplicación de técnicas y medios electrónicos, informáticos y telemáticos, y en concreto, en el desarrollo de programas de ayuda para la confección de autoliquidaciones que permitan la importación a éstas últimas de los datos con trascendencia tributaria obrantes en la Haciendas Forales comunicados por terceras personas.
El Departamento de Hacienda y Finanzas ha sido pionero a la hora de potenciar los servicios al contribuyente, concretamente en la elaboración de programas de ayuda de los distintos modelos tributarios. La continua transformación tecnológica y la necesidad de adaptarse a la administración electrónica propició la creación de la plataforma Zerga, cuyas características más relevantes se detallan a continuación:
- Zergabidea es el área de elaboración de los distintos modelos tributarios. Se ha unificado y normalizado la elaboración de todos los modelos con el objetivo de que Zergabidea sea el punto de acceso donde los contribuyentes tengan a su disposición las herramientas necesarias para cumplir con sus obligaciones tributarias.
- Esta plataforma también sirve de entrada unificada para todos los escritos a presentar en gestión tributaria:
* Alegaciones a propuestas: de liquidación, de sanción, etc.
* Recursos contra liquidaciones: de cuota, de intereses, de sanción, de recargo, etc.
* Solicitudes: de devolución de ingresos indebidos, de rectificación de autoliquidaciones, de intereses de demora, etc.
* Contestaciones: a requerimientos de información, por no presentar la declaración, etc.
* Otros.
- Zergabidea está dotado de un escritorio fiscal en la nube, donde cada contribuyente tiene un área de elaboración privada: evita dependencias tecnológidas de sistemas operativos y navegadores y desaparecen los problemas de instalación y actualización de programas en los equipos.
La información incluida en el área privada de trabajo es totalmente confidencial, incluso para el Departamento de Hacienda y Finanzas.
- Al área privada se puede acceder mediante identificación débil (usuario-contraseña) o fuerte (clave operativa, b@kq, certificado). El modo de identificación condiciona las funcionalidades accesibles para el contribuyente en Zergabidea.
- La plataforma Zergabidea es accesible desde cualquier dispositivo.
- La importación de ficheros permite la integración en Zergabidea de declaraciones confeccionadas con otros programas de ayuda que pueda utilizar el contribuyente.
- También se ha incorporado en Zergabidea la elaboración y presentación de diversos escritos dirigidos al Departamento de Hacienda: solicitudes, alegaciones, recursos, etc.
- Para determinados modelos tributarios permite imputar datos fiscales, que supone importar los datos que Hacienda dispone del contribuyente y al mismo tiempo confeccionar un borrador de la declaración. En este momento se permite ya mediante su importación directa (IRPF), o facilitando la información necesaria (IAE, IS, IVA,...) el volcado de estos datos en las autoliquidaciones a presentar, sin perjuicio de que los contribuyentes puedan modificar o completar sus declaraciones. Esto supone que los contribuyentes puedan cumplir con sus obligaciones tributarias de una forma sencilla y segura, con el consiguiente ahorro en trámites burocráticos y exigencias de documentación.
- La funcionalidad de imputación de datos se irá extendiendo al resto de autoliquidaciones, en la medida en que los datos consten en Hacienda, de una manera sencilla e intuitiva con el objetivo final de que la obligación de presentación de autoliquidaciones por parte de los contribuyente suponga el menor esfuerzo posible, ahondando en el objetivo de esta Hacienda de transparencia y ayuda a los contribuyentes a la hora de cumplir con sus obligaciones tributarias.
- Zergabidea supone un impulso en el uso de los medios electrónicos y cumple con los aspectos normativos recogidos en la Ley de Administración Electrónica, donde se da respuesta a la administración electrónica integrada.
- Desde Zergabidea es posible la conexión directa con la SedeElectrónica de la Diputación Foral de Gipuzkoa, donde se puede realizar la presentación de cualquier modelo tributario.
- Zerga ha conseguido homogeneizar todos los procesos de presentación, lo que conlleva una simplificación y mayor eficiencia en los mismos.
La plataforma de elaboración se ha incluido para el uso interno, de cara a la gestión tributaria, de forma que es posible que un funcionario elabore y presente distintos modelos tributarios. De esta forma se optimizan procesos, unificando el cálculo y el funcionamiento general tanto para los contribuyentes como para la gestión interna.
En estos casos, existirá un único escritorio para todo Hacienda.
La operativa será la siguiente:
- El presentador es el propio contribuyente.
- Internamente, siempre se mostrará como empleado el funcionario que ha elaborado la declaración (su código de acceso y su nombre).
- El contribuyente firmará manualmente el recibo de presentación de la declaración y ese recibo firmado se archivará y posteriormente se procederá a digitalizar dicho recibo firmado que se incorporará al expediente electrónico iniciado con la presentación.
- Este recibo firmado será una nueva versión del recibo generado en la presentación.
- Más adelante, cuando se implemente la firma biométrica, ese recibo firmado que se genera en la presentación será el válido. Prevista una prueba piloto este año en la campa de renta.
Teniendo en cuenta que la plataforma se puso en funcionamiento en el ejercicio 2017 con el modelo 840, estos son los datos que tenemos hasta la actualidad:
- N.º modelos tributarios datos de alta: 138.
- N.º usuarios dados de alta en la plataforma: 62.254.
- N.º declaraciones elaboradas: 1.308.273.
En cuanto a presentaciones:
- N.º declaraciones presentadas totales: 1.821.077.
- N.º escritos presentados: 30.106.
En cuanto a los diferentes impuestos y sus funcionalidades para facilitar el cumplimiento de las obligaciones fiscales cabe reseñar los siguientes:
Modelos de renta y patrimonio: 109 y 714 incluyendo sus versiones de simulación que se publican antes de que finalice el ejercicio.
La declaración de renta se puede cumplimentar y presentar de las siguientes formas:
* Manual.
* Descargando la información fiscal con la clave operativa, la B@kQ o el certificado.
* Descargando la propuesta de autoliquidación con la clave operativa, laB@kQ, el certificado o el código para aceptar la propuesta.
* Importando la declaración del año anterior elaborada en ZergaBidea.
* Importando la declaración elaborada con el programa de simulación de ZergaBidea.
Modelo 200.
* Importación de datos de la declaración anterior.
* Importación de datos contables mediante fichero generado externamente.
* Exportación de datos contables de los últimos dos ejercicios para su depósito en el Registro Mercantil.
* Exportación e importación a Zergabidea de declaraciones individuales.
Modelo 220.
* Importación directa de datos del ejercicio anterior.
* Exportación/Importación de declaraciones individuales.
* Importación directa de datos del propio ejercicio desde modelos 200 de las entidades individuales.
Modelos anuales, trimestrales y mensuales.
* Se ofrecen las cuotas a compensar de períodos anteriores, los ingresos efectuados en el período y a las devoluciones obtenidas en el período siempre que se tenan que tener en cuenta para la cumplimentación de ese modelo.
Modelo 347 y modelo 349.
* Se ha incorporado a la plataforma de Zergabidea con diversas funcionalidades, presentación desde fichero, Importación declarados y arrendamientos y fichero de Gipuzkoa y estatal, posibilidad de presentación con dato de contraste y obtención de pdf oficial para presentación en papel. Y en el caso del modelo 349 se han incluido todos los cambios que exige la modificación de la normativa reguladora del IVA con entrada en vigor en el año 2020.
En los modelos 840 y 841 del impuesto sobre actividades económicas se ha incorporado un programa de ayuda para facilitar su presentación.
* Cada epígrafe permite declarar sus elementos tributarios de una manera sencilla y guía para poder acogerse a las notas o exenciones. Asimismo, la presentación del modelo 842 se puede realizar de una forma sencilla indicando por contribuyente los datos a presentar.
* El programa permite imputar los datos de la matrícula del contribuyente. Esta funcionalidad, permite a los contribuyentes conocer su situación actual en el impuesto y con este control se evita que presenten altas para las que ya se hallen facultados. Además, permite presentar bajas y modificaciones de dichos modelos en dos sencillos clicks.
En los modelos 810 y 890 de tributación local de operadores de telecomunicaciones, existe un programa de ayuda para su presentación de forma sencilla.
Todos los modelos nuevos se generan para estar integrados en esta plataforma, por ejemplo 318 o 179 en este ejercicio 2020.
En Zergabidea, para todos los impuestos, se ha unificado y renovado totalmente la gestión del pago en los casos de autoliquidaciones con resultado a ingresar, y en este momento se da una gestión rápida y flexible, con 3 modalidades de pago, y la posibilidad de solicitar el fraccionamiento o aplazamiento del mismo. También se ha normalizado y actualizado la gestión para los contribuyentes de sus cuentas bancarias, tanto para ingresos como devoluciones, dando la posibilidad de acceder a las c/c que ya constan en Hacienda, así como la posibilidad de incluir nuevas cuentas.
Por otro lado, se ha incluido en esta plataforma la posibilidad de presentación de autoliquidaciones complementarias y sustitutivas, teniendo en cuenta si se ha presentado ya una anteriormente, y ofreciendo ayuda personalizada dependiendo del impuesto que se quiera presentar y el resultado de la declaración original.
En 2020 se quiere continuar con la integración de los modelos de autoliquidaciones y declaraciones, y en especial se va a impulsar la integración de los modelos censales, 036 y 030. Además se va a mostrar a los contribuyentes sus datos identificativos (domicilio fiscal, de notificaciones, correo electrónico,...) tal y como constan en Hacienda, y su situación censal respecto a las diferentes obligaciones tributarias. Desde la misma plataforma Zergabidea, mediante la oportuna declaración, los contribuyentes podrán actualizar o rectificar dichos datos censales.
Este año también se va a acometer la presentación en esta plataforma de las autoliquidaciones que requieren pago previo. Se va a comenzar con el modelo 671 de autoliquidación de donaciones del Impuesto sobre sucesiones y donaciones, y a continuación se continuará con los demás modelos de este impuesto y con el análisis y adaptación a la plataforma del impuesto de matriculación y de todos los asociados al Impuesto sobre Transmisiones y AJD. Para ello se tendrán en cuenta los convenios vigentes con los diferentes agentes, en especial los firmados con los notarios.
Esta plataforma además de recoger la elaboración y presentación de todos los modelos de autoliquidaciones y declaraciones, es una plataforma única también para la recepción, por lo que no sólo se pone a disposición de los contribuyentes la consulta de las autoliquidaciones presentadas a través de la misma, sino todas las autoliquidaciones y declaraciones independientemente de su forma de presentación (papel, mecanizada, propuesta de autoliquidación aceptada,...).
Se dará continuidad a la prueba piloto innovadora puesta en marcha en 2019, dirigida a los contribuyentes encuadrados en el régimen simplificado de IVA para agilizar la tramitación de las devoluciones solicitadas por ese colectivo, ofreciendo la posibilidad de atención individualizada y presencial para su comprobación.
c) Adicionalmente, en 2020 los servicios de gestión desarrollarán las siguientes actuaciones:
- Se seguirán desarrollando las actuaciones que faciliten el cumplimiento de las obligaciones fiscales en materia de Renta y Patrimonio.
* Mejoras en los programas de renta y patrimonio para la presentación de declaraciones por internet. A destacar la implementación de un nuevo procedimiento para facilitar las devoluciones en las declaraciones de renta de fallecidos.
* Elaboración del manual de divulgación para la campaña de renta y patrimonio.
* Elaboración, en determinados casos, de una segunda propuesta de autoliquidación de renta si se detecta que la primera contiene errores.
* Refuerzo del personal técnico con la incorporación de 30 técnicos que después de formar parte del equipo encargado de la campaña de renta, como en años anteriores, trabajarán durante 3 meses en tareas derivadas de la campaña.
* Ampliación del periodo de formación para los técnicos encargados de la renta mecanizada y ajustes en la distribución de los mismos en las diferentes oficinas.
- Se incrementarán los datos y su calidad en la información fiscal trasladada a los contribuyentes personas físicas y jurídicas para la realización de sus declaraciones, tanto en el IRPF como en el I. Sociedades. Para ello, entre otras actuaciones se realizarán:
* Incorporación de nuevos datos en la información fiscal: premios de loterías y apuestas, arrendamientos de viviendas turísticas y donativos por mecenazgo cultural.
* Requerimiento a no declarantes de modelos informativos. (190, 196, 180, 347, 349).
* Comunicaciones a los sujetos pasivos obligados a presentar declaraciones informativas de terceros de los datos a declarar y sus plazos.
* Primer control de todas las escrituras que no son enviadas telemáticamente por los notarios a efectos de ITP y AJD y que se presentan presencialmente.
- Especial atención a los tiempos de respuesta en materia de:
* Devoluciones masivas ante el reconocimiento de la exención para las prestaciones por maternidad y paternidad. En 2020 se tratarán principalmente las solicitudes realizadas por mutualistas y por aquellos cuya solicitud ya se realizó con anterioridad, fue denegada y devino firme.
* Tiempo medio de respuesta a consulta y quejas y sugerencias.
* Plazo medio de devolución en las solicitudes de renta (Propuestas, mecanizadas y telemáticas), Sociedades e IVA (mensuales y anuales).
* Atención telefónica de nivel técnico, minorando al n.º de llamadas no atendidas sobre el total.
* Tramitación de la resolución de recursos en plazo.
d) Desde el área de la recaudación tributaria, entre otras medidas, se procederá a la publicación de un listado de deudores de importes significativos por deudas y sanciones pendientes de pago.
4. Control del Registro de Operadores Intracomunitarios (ROI) y del Registro de Devoluciones Mensuales (REDEME) con el objeto de detectar y erradicar en fase inicial las tramas de fraude en el Impuesto sobre el Valor Añadido. En el Control de accesos al REGE, se verificaran las comunicaciones, altas, bajas y comprobaciones formales.
5. Comprobación de la veracidad de los datos comunicados por los contribuyentes en las declaraciones de alta, modificación y baja en el censo de Empresarios, Profesionales y Retenedores, y en especial, de los domicilios fiscales declarados por los obligados tributarios, inclusive los domicilios fiscales de las personas físicas sin actividad económica.
6. Revocación del número de identificación fiscal de las entidades que se encuentren en alguno de los supuestos establecidos por la normativa vigente en el Territorio Histórico.
7. Actuaciones de control de las transmisiones de vehículos, procedentes tanto del ámbito interno como de otros Estados de la Unión Europea, tendentes a evitar la comisión de fraude en el Impuesto sobre el Valor Añadido, en el Impuesto Especial sobre Determinados Medios de Transporte y en otros tributos. Actuaciones de control de la obtención de beneficios fiscales derivados de la adquisición de vehículos en el Impuesto Especial sobre Determinados Medios de Transporte y en otros tributos.
8. Desde la SubdirecciónGeneral de Recaudación se realizarán las siguientes actuaciones:
a) Adopción de medidas cautelares de carácter provisional para asegurar el cobro de las deudas tributarias, en coordinación con los órganos de gestión e inspección y en los procedimientos de recaudación ejecutiva, promoviéndo las actuaciones de obtención de información necesarias para las mismas.
b) Actuaciones de aseguramiento de las cuotas defraudadas en delitos contra la HaciendaPública y multas.
c) Constitución de garantías para asegurar el cobro de la deuda tanto en el procedimiento de recaudación como en el concursal o en el de concesión de aplazamientos-fraccionamientos.
d) Análisis de las garantías ofrecidas para abordar la suspensión de su cobro en tanto se resuelvan las reclamaciones presentadas, tanto en el ámbito económico-administrativo como en el contencioso administrativo.
e) Seguimiento del cumplimiento de obligaciones tributarias en el ámbito de los procedimientos concursales con comunicación a los servicios de gestión de las actuaciones llevadas a cabo con transcendencia tributaria.
9. Actuaciones que fomenten la regularización voluntaria de determinadas actividades.
En determinados sectores, en los que lo justifique el elevado número de obligados tributarios se hace necesaria la realización de actuaciones disuasorias de verificación o de obtención de información, a fin de fomentar el cumplimiento voluntario de las situaciones tributarias. Del resultado de estas actuaciones se derivarán, en su caso, el inicio de actuaciones de comprobación cuando el contribuyente incumpla con sus obligaciones fiscales.
10. Otras actuaciones a realizar.
Prestación de servicios de información y asistencia dirigidos a promover el cumplimiento voluntario de las obligaciones fiscales.
Dentro de esta categoría de actuaciones se enmarca el empleo de los procedimientos de vinculación administrativa previa con el fin de establecer un clima de seguridad jurídica y de certeza de nuestro derecho tributario que dé las suficientes garantías de estabilidad, confianza y previsibilidad de las consecuencias tributarias de su actuación para todos los operadores económicos. A título enunciativo: las autorizaciones de planes de amortización, la homologación de software, la tramitación de los acuerdos previos de valoración (APAs), los informes y procedimientos de vinculación administrativa previa, las consultas vinculantes y otras posibles solicitudes de los contribuyentes.
En el plan de formación interna, además de la formación contínua que exije el derecho tributario, hay que destacar el esfuerzo importante que se va a realizar dirigido a la formación específica de los distintos grupos de funcionarios en prácticas que se van a incorporar. Adicionalmente señalar la formación mediante cursos específicos en materias sectoriales de especial importancia: auditoría informática, fiscalidad internacional.
En este apartado se relacionan las actuaciones encaminadas a la comprobación, investigación y, en su caso, regularización de la situación tributaria de los obligados objeto de los procedimientos de aplicación de los tributos desarrollados por los órganos de gestión e inspección, así como las actuaciones desarrolladas por los órganos de recaudación para obtener el pago por los obligados tributarios, tanto en período voluntario como en período ejecutivo.
Las actuaciones de regularización tienen por objeto cuantificar el fraude una vez cometido y sirven para persuadir la no comisión de conductas fraudulentas. No obstante, el éxito de estas actuaciones depende en gran medida de la adecuada selección de los obligados tributarios que serán objeto de comprobación por los órganos de la Hacienda Foral, por lo que estas actuaciones son consecuencia muchas veces de la calidad y extensión de la información con trascendencia tributaria obtenida por la Administración en el desarrollo de las actuaciones de obtención información. En el mismo sentido, el cobro de la deuda tributaria puesta de manifiesto por los órganos de gestión e inspección depende en muchas ocasiones de que los órganos de recaudación dispongan de una información veraz y completa de todos los obligados al pago, tanto de los deudores principales como de los responsables solidarios y subsidiarios relacionados con los primeros. En consecuencia, la estrecha colaboración entre los distintos órganos de la Administración tributaria es un elemento decisivo para garantizar la consecución de sus objetivos.
Con el objeto de incrementar la eficiencia de las comprobaciones inspectoras, se va a generalizar la utilización de técnicas de verificación y análisis de los sistemas y equipos informáticos de los obligados tributarios mediante los que se lleva a cabo, total o parcialmente, la gestión de sus actividades económicas.
El objeto de la realización de estos controles de auditoría informática es obtener las evidencias necesarias que permitan al personal inspector formarse una opinión fundada sobre la integridad y exactitud del registro o anotación de las operaciones económicas en los sistemas informáticos de los que derivan los estados contables y las declaraciones tributarias, mediante la realización de todo tipo de procesos y controles con la ayuda de las herramientas informáticas apropiadas y conforme a los estándares y metodología de trabajo recomendados en la Unión Europea.
Además de esta mejora de las herramientas tecnológicas que nos permiten analizar y detectar de una forma más eficiente las anomalías fiscales, se va a seguir potenciando la realización de actuaciones de control en las oficinas, fincas, locales de negocio y demás establecimientos o lugares en que se desarrollen por los obligados tributarios actividades o explotaciones sometidas a gravamen. En algunos supuestos, estas actuaciones se podrán realizar de forma coordinada con otras Administraciones tributarias de nuestro entorno.
En los casos en que en la realización de las actuaciones de regularización se aprecien indicios de la comisión de delitos contra la Hacienda Pública, la Hacienda Foral pasara el tanto de culpa a la jurisdicción competente o remitirá el expediente al Ministerio Fiscal para que éste presente, si lo considera oportuno, la correspondiente denuncia. Igualmente, los órganos de recaudación investigarán las conductas fraudulentas tendentes a la ocultación de los bienes o derechos para evitar el pago de las deudas tributarias. En estas investigaciones también es posible la detección de conductas penalmente perseguibles que son asimismo objeto de la correspondiente denuncia.
Adicionalmente a lo anterior, también asumirá laSubdirección de Inspección, aquellos expedientes que hayan sido identificados por laSubdirección de Gestión y que no pueda realizarlos, pero que por oportunidad del supuesto riesgo y la tipología del potencial fraude que se haya podido acometer sea procedente y adecuada la participación de la Subdirección de Inspección.
Además de las líneas que se exponen a continuación, se iniciaran actuaciones de comprobación cuando así proceda en función de lo que resulte de los expedientes de verificación o de obtención de información previstos en el apartado A) de este Plan de Comprobación.
1. Control de los grupos empresariales.
En el año 2020, se van a realizar controles específicos de las incidencias fiscales que con mayor riesgo se pueden manifestar en los grandes grupos empresariales.
En esta línea se perseguirán las prácticas de elusión fiscal realizadas por grupos empresariales internacionalizados, así como mediante la creación de estructuras societarias que resulten totalmente artificiosas y cuyo único objetivo sea, precisamente, la elusión fiscal. Para ello, entre otras fuentes de información, se analizaran las operaciones de restructuración empresarial y la composición del balance de las entidades.
2. Control integral de los rendimientos declarados por los obligados tributarios que realizan actividades económicas, fundamentalmente cuando se detecte alguna de las siguientes circunstancias:
a) Que se declaren rendimientos anormalmente bajos o inferiores a la media del sector de actividad o del modelo de negocio.Entre otros, comprobación de gastos deducibles en el I. sociedades, así como de ingresos no declarados.
b) Que se detecten irregularidades en los titulares de dispositivos adheridos al sistema de gestión de cobro a través de tarjetas de crédito, por cobros en efectivo o por ingresos en cuenta.
c) Que existan indicios de la existencia de facturas sin contenido económico o de la participación en tramas de fraude organizado en relación especialmente con el Impuesto sobre el Valor Añadido.
d) Que se trate de operadores que realizan actividades en sectores de alto valor añadido y de elevado riesgo fiscal o en los que un alto porcentaje del cobro de sus operaciones se realice en efectivo o se destine a consumidores finales.
e) Actuaciones de control de la interposición de sociedades a través de las cuales se facturen servicios personalísimos de personas físicas.
3. Comprobación de la correcta tributación de las sociedades patrimoniales y de sus socios en todos los impuestos afectados, en particular mediante la comprobación de los requisitos requeridos para la correcta calificación de las sociedades como micro, pequeñas y medianas empresas, la detección de sociedades que, cumpliendo los requisitos para tener la condición de patrimoniales, no tributen como tales, y el control de la adecuada tributación de los dividendos que repartan.
4. Control de los obligados tributarios que no hubieran presentado autoliquidación de los impuestos correspondientes teniendo obligación de ello, que hubieran solicitado devoluciones de impuestos o acreditado cantidades a compensar de forma reiterada durante varios periodos impositivos o de declaración.
5. Control sobre los obligados a practicar e ingresar retenciones ingresos a cuenta.
6. Control de las autoliquidaciones en las que se acrediten beneficios fiscales, sean o no objeto de aplicación en el propio ejercicio de generación o en las que venzan los plazos para el cumplimiento de los requisitos de consolidación de deducciones u otros incentivos fiscales acreditados en periodos anteriores.
7. Control de fábricas, depósitos fiscales, almacenes fiscales o establecimientos registrados a los efectos de los Impuestos especiales de Fabricación.
8. Comprobación de la correcta aplicación de los porcentajes de tributación declarados por las entidades que tributan en volumen de operaciones a más de una Administración tributaria, sea de territorio común o foral.
Se verificará, por un lado, la correcta aplicación por las y los obligados tributarios de los nuevos puntos de conexión resultantes de la entrada en vigor de la modificación del Concierto Económico, a través de laLey 10/2017, de 28 de diciembre, y, por otro lado, se controlará la correcta aplicación de los puntos de conexión establecidos en el Concierto Económico, de acuerdo con los criterios interpretativos fijados en las más recientes resoluciones de la Junta Arbitral y sentencias del Tribunal Supremo.
9. Obligados tributarios que presenten incoherencias relevantes en sus declaraciones según la información de que dispone la Administracion tributaria.
a) En el IRPF:
- Comprobación de incongruencias en los rendimientos de trabajo, en especial EPSV y atrasos.
- Revisión de incongruencias en ganancias patrimoniales aplazadas cuando se trasladan al extranjero, además de la revisión de exigibilidad y declaración.
- Comprobación de cantidades declaradas exentas de retenciones.
b) En el IRNR:
- Comprobación domicilio fiscal en Francia de fronterizos, y, asimismo de los que teniendo domicilio en Francia no presentan la declaración opcional.
c) En Sucesiones y donaciones:
- Control general de las autoliquidaciones, con especial atención a la transmisión de acciones y participaciones mediante donaciones y sucesiones.
d) En el IVA:
- Comprobaciones derivadas de modelos informativos presentados por terceros.
- Control de las adquisiciones intracomunitarias de bienes tanto en cuanto a su ingreso como en cuanto a su deducción, utilizando para ello las solicitudes mediante SCAC.
- Asegurar la correcta tributación de los ingresos de cada periodo controlando que no se retrase la tributación conforme a devengo.
10. Análisis de los bienes y derechos cuya tenencia no se corresponda con los declarados a las Administraciones tributarias o con los ingresos obtenidos en el período impositivo. Entre otros:
a) Las incongruencias que se deriven del intecambio de información internacional con lo declarado en el modelo 720 de bienes y derechos en el extranjero.
b) Comprobación de los bienes y derechos y sus importes con los datos que constan en hacienda, así como el cruce de grandes sucesiones con I. Patrimonio.
11. Control integral de la tributación correspondiente a los negocios inmobiliarios, incluyendo la derivada de transmisiones y arrendamientos.
- Control de adquisiciones a tipos reducidos.
- Control de las escrituras presentadas para su tributación por IVA o ITP.
- Control de la correcta tributación en el régimen correspondiente incidiendo en el colectivo a excluir del régimen simplificado.
- Comprobación de las rectificaciones de bases imponibles por créditos incobrables. Modelos 952 y 95B.
- Control de valor declarado en obras nuevas y divisiones horizontales.
- Control de la correcta aplicación de la exención en TP, OS y AJD y correcta aplicación del tipo reducido de TP.
- Control especial de las disoluciones de gananciales y excesos de adjudicación.
12. IIEE y otros impuestos indirectos. Comprobaciones limitadas de % de exención aplicado al IE y gas IH y ajustes en obligados de gases fluorados.
13. Actuaciones de regularización de los tributos locales: IBI e IAE.
a) Actualización de titularidades según escrituras de compra-ventas, de datos catastrales según escrituras de Obra Nueva, División Horizontal, Segregaciones, agrupaciones, compra-ventas sujetas a IVA, de cartografía de los parcelarios, de fotografías aéreas de los municipios.
b) Elaboración de valoraciones de bienes para diferentes administraciones, departamentos, secciones, sujetos pasivos.
c) Control y comprobación de los impresos U-4 (Obras Nuevas) y su documentación adjunta para al alta de las nuevas fincas.
d) Comprobación del importe neto de cifra de negocios de grupos empresariales incluyendo los que el control recae en personas físicas y de sujetos pasivos fuera de Gipuzkoa declarados mediante el modelo 842.
e) Comprobación de las adjudicaciones de contratos administrativos de la Diputación Foral y de los ayuntamientos de Gipuzkoa para la regularización de epígrafes y ámbitos en IAE.
f) Comprobación de los metros cuadrados vendidos declarados por los promotores inmobiliarios.
g) Tramitación de las actas de inspección tramitadas por los ayuntamientos.
h) Comprobación de los valores catastrales declarados en las actividades de alquiler.
14. Actuaciones de regularización y cobro en el ámbito de la recaudación:
En el ámbito de la recaudación, las actuaciones a llevar a cabo no sólo tienen como objetivo el efectivo cobro de la deuda o la lucha contra el fraude mediante el descubrimiento de bienes y derechos suficientes para el pago de la misma. Las actuaciones también deben buscar un efecto desincentivador en relación al fraude fiscal en fase recaudatoria y deben favorecer el pago espontaneo, aunque éste no se produzca de forma inmediata. Teniendo en cuenta lo anterior, se realizaran las siguientes actuaciones de regularización y cobro.
a) En la fase recaudatoria:
- Embargos de bienes y derechos de realización inmediata y de realización a medio plazo para asegurar el cobro de la deuda.
- Requerimientos individualizados y colectivos para la práctica de embargos (relación de bienes y derechos, cuentas, informes de actividad y escrituras a través del convenio con los notarios, asistencia mutua con otros estados de la Unión Europea, vehículos a la D.G.T, solicitud de información a otras administraciones tributarias...).
- Actuaciones de embargo en el propio establecimiento mercantil, así como en general una mayor presencia en el exterior para la obtención de información y la práctica de los embargos.
- Derivaciones de responsabilidad, se continuará con las actuaciones de investigación para acreditar la concurrencia de los supuestos de hecho previstos en la normativa para exigir a los responsables el pago de las deudas tributarias.
- Control de la deuda pendiente, procurando la reducción de la misma, revisando la deuda más antigua. Revisión de fallidos, comprobando que se mantenga la situación en dichos expedientes.
- Medidas para incrementar la agilidad administrativa, resolviendo los incidentes y los recursos de reposición contra los actos recaudatorios en el menor tiempo posible.
- Especial seguimiento de grandes deudores, vigilando su evolución patrimonial para detectar posibles vaciamientos patrimoniales.
b) En el ámbito de los procedimientos concursales, se continuara con la defensa del crédito público sometido a los mismos llevando a cabo las siguientes actuaciones:
- Deuda concursal: confección de certificados de deuda concursal, control del reconocimiento de la deuda previamente certificada mediante el análisis de los informes del administrador concursal, y en general, control de los presentados en el procedimiento concursal: lista de acreedores, inventarios de bienes y derechos…
- Proponer en caso necesario, los requerimientos oportunos o plantear los correspondientes incidentes en el procedimiento judicial.
- Control del pago de la deuda en caso de concurso tanto en fase de liquidación como en fase de convenio o a través de acuerdos singulares en caso de deudas con privilegio, llevando a cabo las actuaciones en vía judicial o administrativa que correspondan en caso de incumplimiento.
- Coordinar con los distintos Servicios del Departamento y de la Diputación Foral de Gipuzkoa de las actuaciones a llevar a cabo en las distintas fases del procedimiento concursal.
c) En el ámbito de los aplazamientos y fraccionamientos de pago, se continuara con las actuaciones de racionalización y actualización de las condiciones para acceder al aplazamiento y/o fraccionamiento de pago, principalmente en aquellas solicitudes de aplazamiento y/o fraccionamiento de pago que se llevan a cabo via web. Se incidirá en:
- Seguimiento y control de los pagos en los expedientes de fraccionamiento de pago sin obligación de presentar garantías y de situación del resto de las deudas de esos contribuyentes y del estricto cumplimiento del plan de pagos.
- Seguimiento y control en los expedientes de aplazamientos/ fraccionamientos en los que exista obligación de presentar garantías de la situación del deudor, de las garantías ofrecidas y del cumplimiento del plan de pagos.
- Actuaciones de obtención de información para el análisis de la conveniencia y condiciones de los aplazamientos a conceder que incluyen requerimientos individualizados para analizar las solicitudes de aplazamientos y fraccionamientos.

References: artículo 112
 artículo 112
 artículo 112
 Real Decreto 
 resolución 
 resolución 
 resolución