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Timestamp: 2020-08-05 08:11:04+00:00

Document:
Concepto 19731 de 25-03-2014
Concepto 19731
Descriptores Asalariados no obligados a declarar.
Fuentes formales Estatuto Tributario artículos 384, 593; Ley 1429 de 2010 artículo 15; Ley 1607 de 2012 artículo 198; Oficio 027623 del 9 de mayo de 2013.
Ref: Radicado 100001306 del 23/01/2014
En la consulta de la referencia se pregunta por la vigencia del numeral 3° del artículo 593 del Estatuto Tributario, que se refería a unos de los requisitos para que los asalariados no estuvieran obligados a presentar declaración del impuesto sobre la renta y complementarios, relacionado con la obtención de ingresos inferiores a 4.073 UVT.
El artículo 593 del Estatuto Tributario consagra lo siguiente:
Artículo 593. Asalariados no obligados a declarar. Sin perjuicio de lo dispuesto en el numeral 1o. del artículo anterior, no presentarán declaración del impuesto sobre la renta y complementarios, los asalariados cuyos ingresos brutos provengan por lo menos en un ochenta por ciento (80%) de pagos originados en una relación laboral o legal y reglamentaria, siempre y cuando en relación con el respectivo año gravable se cumplan los siguientes requisitos adicionales:
3. Derogado por el artículo 198 de la Ley 1607 de 2012
El numeral tercero del artículo 593 del Estatuto Tributario consagraba como uno de los requisitos para que un asalariado no estuviera obligado a presentar declaración del impuesto de renta y complementarios, que sus ingresos brutos en el respectivo año gravable no fueran totales o superiores a 4.073 UVT, este valor era el resultado de una modificación que en su momento trajo el artículo 15 de la Ley 1429 de 2010.
El artículo 15 de la Ley 1429 de 2010 fue derogado por el artículo 198 de la Ley 1607 de 2012, situación que implicó acudir a lo señalado en el numeral primero del artículo 592 del Estatuto Tributario, para efectos de establecer el requisito de ingresos antes mencionado.
Este numeral señala que no están obligados a presentar declaración de renta y complementarios, los contribuyentes personas naturales y sucesiones ilíquidas que no sean responsables del impuesto a las ventas, que en el respectivo año o período gravable hayan obtenido ingresos brutos inferiores a 1.400 UVT.
Recordemos que este requisito de ingresos tiene una consecuencia importante para efectos de la retención en la fuente mínima, consagrada en el artículo 384 del Estatuto Tributario, pues esta solamente será aplicable a:
· Trabajadores empleados que sean contribuyentes declarantes del Impuesto sobre la Renta y Complementarios
· Trabajadores que presten servicios personales mediante el ejercicio de profesiones liberales o que presten servicios técnicos que no requieran la utilización de materiales o insumos especializados o de maquinaria o equipo especializado que sean considerados dentro de la categoría de empleado de conformidad con lo dispuesto en el artículo 329, cuando sus ingresos cumplan los topes establecidos para ser declarantes como asalariados en el año inmediatamente anterior, independientemente de su calidad de declarante para el período del respectivo pago.
Ahora bien, esta derogatoria surtió sus efectos a partir del año gravable 2013 de conformidad con lo consagrado en el artículo 338 de la Constitución Política, tal como se analizó por este Despacho mediante Oficio 027623 del 9 de mayo de 2013, el cual se envía por ser doctrina vigente sobre el tema.
En este oficio se expuso que el artículo 593 del Estatuto Tributario contiene unos requisitos, que por su importancia y trascendencia, pueden catalogarse como de fondo, puesto que están dirigidos a garantizar los derechos y deberes sustanciales tanto del contribuyente como del Estado, en cuanto al nacimiento de la obligación fiscal y porque la finalidad que el legislador busca con ellos es la seguridad jurídica de la relación tributaria sustancial.
En ese sentido el artículo 7º del Decreto 2972 del 20 de diciembre de 2013, estableció los siguientes parámetros:
En consecuencia, no estarán obligados a declarar las personas naturales, sucesiones ilíquidas pertenecientes a esta categoría; residentes en el país, siempre y cuando, en relación con el año 2013 se cumplan los siguientes requisitos adicionales:
4. Que el valor total de compras y consumos no supere las dos mil ochocientas (2.800) UVT ($75.155.000)
c) Las demás personas naturales y asimiladas a estas residentes que no se encuentren clasificadas dentro de las categorías de empleados o trabajador por cuenta propia señaladas anteriormente, que no sean responsables del impuesto a las ventas del régimen común respecto al año gravable 2013 y cumplan además los siguientes requisitos:
5. Que el valor total acumulado de consignaciones bancarias, depósitos o inversiones financieras, no excedan de cuatro mil quinientas (4500) UVT ($120.785.000)
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References: artículo 15
 artículo 198
 artículo 593
 artículo 593

Artículo 593
 artículo 198
 artículo 593
 artículo 15
 artículo 15
 artículo 198
 artículo 592
 artículo 384
 artículo 329
 artículo 338
 artículo 593
 artículo 7