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Timestamp: 2019-02-16 07:24:27+00:00

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El Peruano - Modifican la Resolución de Superintendencia N° 286-2009/SUNAT en lo referido a los códigos a utilizar para la identificación de las existencias en determinados libros y registros vinculados a asuntos tributarios llevados de manera electrónica - RESOLUCION - N° 042-2018/SUNAT - ORGANISMOS TECNICOS ESPECIALIZADOS - SUPERINTENDENCIA NACIONAL DE ADUANAS Y DE ADMINISTRACION TRIBUTARIA
Modifican la Resolución de Superintendencia Nº 286-2009/SUNAT en lo referido a los códigos a utilizar para la identificación de las existencias en determinados libros y registros vinculados a asuntos tributarios llevados de manera electrónica
N.º 042-2018/SUNAT
Que, de acuerdo al anexo 2: “Estructuras e información de los libros y/o registros electrónicos” de la Resolución de Superintendencia N.º 286-2009/SUNAT y normas modificatorias, a partir del 1 de enero de 2018 se debe utilizar el Catálogo Único de Bienes, Servicios y Obras (CUBSO) establecido por el Organismo Supervisor de las Contrataciones del Estado (OSCE) para efecto del código de la existencia a consignarse en el Libro de Inventarios y Balances, el Registro de Activos Fijos, el Registro de Inventario Permanente en Unidades Físicas y el Registro de Inventario Permanente Valorizado;
Que, de otro lado, mediante la Resolución de Superintendencia N.º 340-2017/SUNAT se modifican a partir del 1 de julio de 2018, entre otros, los anexos números 1, 2, 3 y 4 de la Resolución de Superintendencia N.º 097-2012/SUNAT, estableciendo que a partir del 1 de enero de 2019 será obligatorio indicar en la factura y boletas electrónicas, así como en las notas de crédito y débito electrónicas, el código de producto de SUNAT, utilizando para dicho efecto el Código de productos y servicios estándar de las Naciones Unidas (UNSPSC por sus siglas en inglés), o el Estándar Global Uno (GS1 por sus siglas en inglés), de contar con él;
Que, teniendo en cuenta que los comprobantes de pago constituyen parte de los documentos que sustentan las anotaciones que se realizan en los libros y/o registros electrónicos, se considera conveniente modificar el anexo 2 de la Resolución de Superintendencia N.º 286-2009/SUNAT y normas modificatorias a fin de que la utilización del Catálogo Único de Bienes, Servicios y Obras establecido por el Organismo Supervisor de las Contrataciones del Estado (OSCE) para consignar el código de identificación de las existencias sea opcional por lo que resta del año 2018, así como establecer la obligatoriedad de utilizar el UNSPSC a partir del 1 de enero de 2019, salvo que se cuente con el GS1 o el CUBSO;
Que para efecto de lo señalado en el considerando precedente es necesario modificar el anexo 2: “Estructuras e información de los libros y/o registros electrónicos” y el anexo 3: “Tablas” de la Resolución de Superintendencia N.º 286-2009/SUNAT y normas modificatorias así como aprobar nuevas versiones del aplicativo Programa de Libros Electrónicos (PLE) creado por dicha resolución;
Que al amparo del numeral 3.2 del artículo 14 del “Reglamento que establece disposiciones relativas a la publicidad, publicación de proyectos normativos y difusión de normas legales de carácter general”, aprobado por el Decreto Supremo N.º 001-2009-JUS y normas modificatorias, no se prepublica la presente resolución por considerar que ello resulta innecesario en tanto, por un lado, se está flexibilizando la obligación relacionada a la obligación de utilizar el CUBSO para el código de la existencia y, de otro, se uniformiza a partir del 1 de enero de 2019 los códigos a utilizar en la identificación de las existencias en los comprobantes de pago y los libros y/o registros electrónicos;
En uso de las atribuciones conferidas por el numeral 16 del artículo 62º del Código Tributario aprobado por el Decreto Legislativo N.º 816, cuyo último Texto Único Ordenado ha sido aprobado por el Decreto Supremo N.º 133-2013-EF y normas modificatorias; el artículo 11º del Decreto Legislativo N.º 501, Ley General de la SUNAT y normas modificatorias; el artículo 5º de la Ley N.º 29816, Ley de Fortalecimiento de la SUNAT y normas modificatorias; y el inciso o) del artículo 8º del Reglamento de Organización y Funciones de la SUNAT, aprobado por la Resolución de Superintendencia N.º 122-2014/SUNAT y normas modificatorias;
Para efecto del presente dispositivo se entiende por Resolución a la Resolución de Superintendencia N.º 286-2009/SUNAT que dicta disposiciones para la implementación del llevado de determinados libros y/o registros vinculados a asuntos tributarios de manera electrónica y normas modificatorias.
Artículo 2. MODIFICACIONES AL ANEXO 2 DE LA RESOLUCIÓN
2.1 Sustitúyase, a partir del 1 de marzo de 2018, las filas correspondientes al campo 5 del ítem 3.7 “Libro de Inventarios y Balances – Detalle del Saldo de la Cuenta 20 – Mercaderías y la Cuenta 21 – Productos Terminados (PCGE) (2)”; al campo 6 del ítem 7.1 “Registro de Activos Fijos – Detalle de los Activos Fijos Revaluados y No Revaluados” y a los campos 8 de los ítems 12.1 “Registro del Inventario Permanente en Unidades Físicas – Detalle del Inventario Permanente en Unidades Físicas” y 13.1 Registro del Inventario Permanente Valorizado – Detalle del Inventario Valorizado” del anexo 2: “Estructuras e información de los libros y/o registros electrónicos” de la Resolución, de acuerdo al anexo I de la presente norma.
2.2 Sustitúyase, a partir del 1 de enero de 2019, los ítems 3.7 “Libro de Inventarios y Balances – Detalle del Saldo de la Cuenta 20 – Mercaderías y la Cuenta 21 – Productos Terminados (PCGE) (2)”, 7.1 “Registro de Activos Fijos – Detalle de los Activos Fijos Revaluados y No Revaluados”, 12.1 “Registro del Inventario Permanente en Unidades Físicas – Detalle del Inventario Permanente en Unidades Físicas” y 13.1 “Registro del Inventario Permanente Valorizado – Detalle del Inventario Valorizado” del anexo 2: “Estructuras e información de los libros y/o registros electrónicos” y la tabla 13: “Catálogo de existencias” del anexo 3: “Tablas” de la Resolución de acuerdo al anexo II de la presente norma.
Artículo 3. DE LA APROBACIÓN DE LAS NUEVAS VERSIONES DEL PLE, DE SU OBTENCIÓN Y DE SU UTILIZACIÓN
3.1 Apruébese el PLE versión 5.1, el cual estará a disposición de los interesados en SUNAT Virtual desde el 1 de marzo de 2018.
3.2 Apruébese el PLE versión 5.2, el cual estará a disposición de los interesados en SUNAT Virtual desde el 1 de enero de 2019.
La SUNAT, a través de sus dependencias, facilita la obtención del PLE a los deudores tributarios que no tienen acceso a internet.
Las versiones del PLE a que se refiere el presente artículo deben ser utilizadas a partir del 1 de marzo de 2018 y 1 de enero de 2019, según corresponda, incluso para efectuar el registro de lo que correspondía anotar con anterioridad a dichas fechas y que se omitió registrar oportunamente.
Código de la existencia, de acuerdo al Catálogo Único de Bienes, Servicios y Obras (*) establecido por el Organismo Supervisor de las Contrataciones del Estado (OSCE) vigente cada año.
1.Los 8 primeros dígitos corresponden al código de clasificación. Los primeros 2 dígitos identifican el "Segmento", los 2 siguientes a la "Familia", los 2 siguientes a la "Clase" y los dos siguientes al "Commodity".
2. Los 8 últimos dígitos corresponden al Código de identificación del Item establecido por el OCSE. De no existir dicho Item se deberá incluir 8 ceros (00000000).
6. Si periodo es menor a periodo informado, entonces campo 13 es diferente a '1'
Código del catálogo utilizado
2. Validar con parámetro tabla 13
Tipo de existencia
Código propio de la existencia correspondiente al catálogo señalado en el campo 2.
2. Según catálogo utilizado (campo 2)
2. No acepta el valor 9
Código propio de la existencia correspondiente al catálogo señalado en el campo 5.
1.Código de la existencia, al tercer nivel jerárquico del código Internacional UNSPSC. En caso se cuente con código CUBSO o GS1, podrá utilizar éste.
2.Los primeros 2 dígitos identifican el "Segmento", los 2 siguientes a la "Familia", los 2 siguientes a la "Clase" y los dos siguientes al "Commodity o producto".
Los 8 últimos dígitos incluir 8 ceros (00000000).
3. Tratándose del CUBSO, los 8 últimos dígitos corresponden al Código de identificación del Item establecido por el OSCE. De no existir dicho Item se deberá incluir 8 ceros (00000000).
4. Obligatorio desde el 01/01/2019
Descripción de la existencia
Código de la Unidad de medida de la existencia
2. Validar con parámetro tabla 6
Código del método de valuación utilizado
2. Validar con parámetro tabla 14
Hasta 12 enteros y hasta 8 decimales, sin comas de miles
Cantidad de la existencia
Costo unitario de la existencia
2. Positivo o '0.00'
3. Excepcionalmente permitirá negativo
Hasta 12 enteros y hasta 2 decimales, sin comas de miles
2. El dato de este campo es producto de multiplicar el dato del campo "10" por el dato del campo "11"
Indica el estado de la operación
3. Registrar '8' cuando la operación corresponde a un periodo anterior y NO ha sido anotada en dicho periodo.
4. Registrar '9' cuando la operación corresponde a un periodo anterior y SI ha sido anotada en dicho periodo.
Campos de libre utilización.
1. En caso de no tener la necesidad de utilizarlos, no incluya ni la información ni los palotes.
4. Si el periodo es igual a periodo informado, campo 37 es igual a '1'
5. Si periodo es menor a periodo informado, entonces campo 37 es diferente a '1'
Código Único de la Operación (CUO), que es la llave única o clave única o clave primaria del software contable que identifica de manera unívoca el asiento contable. Debe ser el mismo consignado en el Libro Diario.
2. Si el campo 37 es igual a '1', consignar el Código Único de la Operación (CUO) de la operación que se está informando
3. Si el campo 37 es igual a '8', consignar el Código Único de la Operación (CUO) que corresponda al periodo en que se omitió la anotación.
Para modificaciones posteriores se hará referencia a este Código Único de la Operación (CUO)
4. Si el campo 37 es igual a '9', consignar el Código Único de la Operación (CUO) de la operación original que se modifica
El primer dígito debe ser: "A" para el asiento de apertura del ejercicio, "M" para los asientos de movimientos o ajustes del mes o "C" para el asiento de cierre del ejercicio.
2. El primer dígito debe ser: A, M o C
Código del catálogo utilizado.
Código propio del activo fijo correspondiente al catálogo señalado en el campo 4.
3. Validar con parámetro tabla 13
Código propio de la existencia correspondiente al catálogo señalado en el campo 6.
Código del tipo de Activo Fijo
2. Validar con parámetro tabla 18
Código de la Cuenta Contable del Activo Fijo, desagregada hasta el nivel máximo de dígitos utilizado
Estado del Activo Fijo
2. Validar con parámetro tabla 19
2. Si no existe, registrar '-'
Número de serie y/o placa del Activo Fijo
Importe del saldo inicial del Activo Fijo
2. Positivo o negativo
3. Si no existe, registrar '0.00'
Importe de las adquisiciones o adiciones de Activo Fijo
Importe de las mejoras del Activo Fijo
Importe de los retiros y/o bajas del Activo Fijo
Importe por otros ajustes en el valor del Activo Fijo
Valor de la revaluación voluntaria efectuada
Valor de la revaluación efectuada por reorganización de sociedades
Valor de otras revaluaciones efectuada
Importe del valor del ajuste por inflación del Activo Fijo
Fecha de inicio del Uso del Activo Fijo
Código del Método aplicado en el cálculo de la depreciación
2. Validar con parámetro tabla 20
Número de documento de autorización para cambiar el método de la depreciación
Hasta 3 enteros y 2 decimales,
Porcentaje de la depreciación
1. Obligatorio, solo si campo 26 es '1'
2. ###.##
3. El porcentaje debe ser mayor o igual a 0 y menor o igual a 100
Valor de la depreciación del ejercicio sin considerar la revaluación
Valor de la depreciación del ejercicio relacionada con los retiros y/o bajas del Activo Fijo
Valor de la depreciación relacionada con otros ajustes
Valor de la depreciación de la revaluación voluntaria efectuada
Valor de la depreciación de la revaluación efectuada por reorganización de sociedades
Valor de la depreciación de otras revaluaciones efectuadas
Valor del ajuste por inflación de la depreciación
38 al 74
5. Si el periodo es igual a periodo informado, campo 19 es igual a '1'
6. Si periodo es menor a periodo informado, entonces campo 19 es diferente a '1'
2. Si el campo 19 es igual a '1', consignar el Código Único de la Operación (CUO) de la operación que se está informando
3. Si el campo 19 es igual a '8', consignar el Código Único de la Operación (CUO) que corresponda al periodo en que se omitió la anotación. Para modificaciones posteriores se hará referencia a este Código Único de la Operación (CUO).
4. Si el campo 19 es igual a '9', consignar el Código Único de la Operación (CUO) de la operación original que se modifica
1. Los cuatro primeros dígitos son obligatorios y corresponden al código de establecimiento anexo según el Registro Único de Contribuyentes.
2. En caso el almacén se encuentre ubicado en el establecimiento de un tercero o no sea posible incluirlo como un establecimiento anexo, los cuatro primeros números serán: "9999"
3. De la posición 5 a la 7 registrar un correlativo, de ser necesario
2. Como mínimo consignar ####
2. No acepta valor por default
Código propio de la existencia correspondiente al catálogo señalado en el campo 8.
Fecha de emisión del documento de traslado, comprobante de pago, documento interno o similar
Tipo del documento de traslado, comprobante de pago, documento interno o similar
3. Si campo 14 = '01', '02, '03, '04', '05' o '06', campo 11 <> '00'
4. En caso contrario campo 11 puede tomar cualquier valor de la tabla 10, incluyendo '00'
Número de serie del documento de traslado, comprobante de pago, documento interno o similar
1. Obligatorio, si campo 14 = '01', '02, '03, '04', '05' o '06'
2. Si no existe registrar '0'
3. Positivo, de ser numérico
Número del documento de traslado, comprobante de pago, documento interno o similar
Tipo de operación efectuada
2. Validar con parámetro tabla 12
Entradas de las unidades físicas (la primera tupla corresponde al saldo inicial)
3. Excepcionalemnte puede ser negativo
4. Excluyente con campo 17
Salidas de las unidades físicas
2. Negativo o '0.00'
3. Excepcionalmente puede ser positivo
4. Excluyente con campo 16
20 al 38
5. Si el periodo es igual a periodo informado, campo 27 es igual a '1'
6. Si periodo es menor a periodo informado, entonces campo 27 es diferente a '1'
Código Único de la Operación (CUO), que es la llave única o clave única o clave primaria del software contable que identifica de manera unívoca el asiento contable en el Libro Diario en que se registró la operación.
Cuando el CUO proviene de un asiento contable consolidado, se debe mantener la información detallada que permita efectuar la verificación individual de cada documento.
Los contribuyentes que llevan el Registro de Inventario Permanente Valorizado solo podrán consolidar las operaciones relacionadas con los inventarios hasta el 31/12/2016.
Dicha información detallada deberá ser llevada mediante un sistema de control computarizado y contener como mínimo la misma estructura del presente registro y ser proporcionada mediante medios magnéticos cuando sea requerida por la SUNAT.
2. Si el campo 27 es igual a '1', consignar el Código Único de la Operación (CUO) de la operación que se está informando
3. Si el campo 27 es igual a '8', consignar el Código Único de la Operación (CUO) que corresponda al periodo en que se omitió la anotación. Para modificaciones posteriores se hará referencia a este Código Único de la Operación (CUO).
4. Si el campo 27 es igual a '9', consignar el Código Único de la Operación (CUO) de la operación original que se modifica
5. Si el CUO proviene de un asiento contable consolidado se debe adicionar un número secuencial separado de un guión "-"
1. Los cuatro primeros dígitos son obligatorios y corresponden al código de establecimiento anexo según el Registro Único de Contribuyentes
2. Según catálogo utilizado (campo 5)
Código del Método de valuación de existencias aplicado
Cantidad de unidades físicas del bien ingresado (la primera tupla corresponde al saldo inicial)
2. Excepcionalmente puede ser negativo
Costo unitario del bien ingresado
1. Obligatorio si campo 18 <> '0.00'
Hasta 20 enteros y hasta 2 decimales, sin comas de miles
Costo total del bien ingresado
2. Producto del campo 18 y del campo 19
3. Excepcionalmente puede ser negativo
Cantidad de unidades físicas del bien retirado
Costo unitario del bien retirado
1. Obligatorio si campo 21 <> '0.00'
Costo total del bien retirado
2. Producto del campo 21 y del campo 22
Cantidad de unidades físicas del saldo final
Costo unitario del saldo final
1. Obligatorio si campo 24 <> '0.00'
Costo total del saldo final
2. Producto del campo 23 y del campo 25
28 al 54
GS1 (EAN-UCC)
1616122_1

References: Resolución 
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 Resolución 
 artículo 14
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 artículo 62
 artículo 11
 artículo 5
 artículo 8
 Resolución 
 Resolución 
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Artículo 2
 RESOLUCIÓN

 Resolución 

Artículo 3