Source: http://www.ignacioonline.com.ar/2013/03/RG-3450-AFIP-Impuesto-Ganancias-Impuesto-sobre-los-Bienes-Personales-Adelanto-de-impuesto.html
Timestamp: 2014-10-01 18:16:14+00:00

Document:
IMPUESTOSResolución General 3450Impuesto a las Ganancias. Impuesto sobre los Bienes Personales. Adelanto de impuesto.
VISTO la Actuación SIGEA 10036-37-2013 de esta Administración Federal, y CONSIDERANDO Que la Resolución General N° 3.378 estableció un régimen de percepción aplicable a las operaciones de adquisición de bienes y locaciones de servicios efectuadas en el exterior que se cancelen mediante la utilización de tarjetas de crédito y/o de compra. Que la Resolución General N° 3.379 incorporó al mencionado régimen las operaciones de iguales características canceladas mediante tarjetas de débito, y las compras de bienes y/o prestaciones y locaciones de servicios efectuadas en moneda extranjera, a través de portales o sitios virtuales o cualquier otra modalidad por la cual las operaciones se perfeccionen vía “Internet”.
Que este Organismo en el ejercicio de sus competencias específicas, y mediante el monitoreo permanente de información anticipada y estratégica en materia fiscal y cambiaria, ha observado comportamientos defraudatorios en la tramitación de operaciones de sectores vinculados a la adquisición de moneda extranjera, principalmente con los códigos vinculados al “turismo”. Que en este sentido, a partir de las tareas de investigación y fiscalización de esta Administración Federal, se detectaron serias irregularidades y conductas defraudatorias por parte de entidades financieras y cambiarias, en particular casas de cambio y agencias de turismo y viajes. Que en el desarrollo de esas acciones de fiscalización impositiva se constataron operaciones concertadas de manera irregular por parte de entidades que funcionaban como verdaderos “fugaductos” de moneda extranjera del mercado cambiario oficial que dieron origen a acciones judiciales por violación al régimen penal cambiario y a la normativa relativa al lavado de dinero. Que esta maniobra quedó cabalmente constatada por parte de esta Administración Federal desde el momento en que uno solo de estos operadores pasó a concentrar más del 40% de las transacciones desarrolladas bajo los códigos de giro de divisas al exterior por “turismo”, situación que llevó a inhabilitar preventivamente, para el operador “ALHEC GROUP”, el sistema de validación fiscal para estos conceptos (causa N° 1.674/2013, Juzgado Nacional en lo Criminal y Correccional Federal N° 5). Que en la maniobra investigada, la casa de cambio señalada ayudaba a agencias de turismo y viaje a perfeccionar la “fuga de divisas” al exterior concertando operaciones cambiarias que simulaban el pago de “paquetes” de turismo al exterior por adelantado de particulares que no terminaban viajando. Que, adicionalmente, esta situación fue respaldada por la justicia ordenando medidas, como allanamientos, embargos preventivos, intervenciones telefónicas, citación de testigos a prestar declaraciones testimoniales, informes periciales, entre otras. Que en el marco de estas acciones resulta por demás llamativo la conducta de la agencia de viajes VIAJES ECUADOR ARGENTINA SRL, que operaba bajo el nombre de fantasía “IBEROJET”, y que el mismo día que esta Administración Federal llevaba adelante los allanamientos ordenados por la justicia, presentó y pidió su propia quiebra en el Juzgado Comercial N° 18, Secretaría N° 35, Expediente N° 59.181. Que asimismo, este Organismo ha debido proceder a la suspensión preventiva de la Clave Unica de Identificación Tributaria (CUIT) de 15.984 contribuyentes que adquirieron moneda extranjera con destino “turismo” y que, en función a la información “cruzada” con la base de datos de migraciones, no viajaron al exterior, falseando deliberadamente su conducta ante esta Administración Federal. Que dentro de ese universo de 15.984 contribuyentes se ha detectado que 6.160 contribuyentes tienen registrada al menos una propiedad a su nombre y que 6.228 poseen al menos un automóvil. Asimismo, 12.506 contribuyentes registraron ingresos superiores a $ 50.000 al año. Que de manera complementaria, otras entidades han concebido plataformas defraudatorias con un mayor grado de sofisticación a los efectos de perfeccionar maniobras que posibiliten la evasión fiscal, la fuga de divisas y el lavado de dinero. Ejemplo de esto es la conducta del Banco HSBC (causa N° 57/2013 “HSBC BANK ARGENTINA SA S/ASOCIACION ILICITA) que le brindaba a empresas involucradas en maniobras de facturas apócrifas —usuarias y emisoras— un servicio consistente en efectuar depósitos de sus “cobranzas”, producto de las facturas de operaciones inexistentes, en una cuenta asociada a una Clave Unica de Identificación Tributaria (C.U.I.T.) genérica, exenta del Impuesto sobre los Débitos y Créditos en Cuentas Bancarias y cuyos movimientos eran ocultados deliberadamente a este Organismo. Que en igual sentido, esta Administración Federal ha detectado operaciones irregulares con el objetivo de fugar divisas del país por parte de la Sociedad de Bolsa del interior “EPSILON” (causa N° 1.673/2013, Juzgado Nacional en lo Criminal y Correccional Federal N° 5) que para llevar adelante operaciones de “contado con liquidación” han utilizado “firmas fantasmas” o “sociedades pantallas”, sin contenido económico real, y que sólo fueron creadas para ser utilizadas como vehículo de salida de dinero del país de manera irregular. e esta Administración Federal, en el marco de inspecciones integrales de la situación fiscal de contribuyentes, ha detectado y denunciado violaciones a las normas de lavado de dinero e incumplimientos al régimen penal cambiario. Que, fundamentalmente, es necesario implementar un marco regulatorio que dote de transparencia y equilibrio a estas operaciones cambiarias, desarrollando herramientas de compatibilización del sistema fiscal a los efectos de prevenir el desarrollo de estas conductas defraudatorias, tanto de entidades financieras y cambiarias —en particular casas de cambio y agencias de turismo y viajes— como de particulares. Que las citadas operaciones de servicios a prestar en el exterior constituyen un indicador efectivo de capacidad contributiva. Que por otro lado, razones de eficiencia de la administración tributaria hacen pertinente la incorporación de nuevas operaciones que adelanten el ingreso de las obligaciones correspondientes al Impuesto a las Ganancias y/o al Impuesto sobre los Bienes Personales. Que asimismo, razones de equidad aconsejan otorgar similar tratamiento a las operaciones de adquisición de servicios de transporte terrestre, aéreo y por vía acuática, de pasajeros con destino fuera del país. Que, en consecuencia, resulta necesario regular los requisitos, plazos y demás condiciones que deberán observar los sujetos que actuarán en carácter de agentes de percepción del régimen especial de ingreso que se establece por la presente. Que para facilitar la lectura e interpretación de las normas, se considera conveniente la utilización de notas aclaratorias y citas de textos legales, con números de referencia que se consignan en un anexo. Que han tomado la intervención que les compete la Dirección de Legislación, las Subdirecciones Generales de Asuntos Jurídicos, de Fiscalización, de Recaudación, de Servicios al Contribuyente, de Coordinación Técnico Institucional, de Sistemas y Telecomunicaciones y de Técnico Legal Impositiva, y la Dirección General Impositiva. Que la presente se dicta en ejercicio de las facultades conferidas por el Artículo 22 de la Ley N° 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, el Artículo 39 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, y por el Artículo 7° del Decreto N° 618 del 10 de julio de 1997, sus modificatorios y sus complementarios. Por ello,
a) Las operaciones de adquisición de bienes y/o prestaciones, locaciones de servicios y/o adelantos en efectivo, efectuadas en el exterior por sujetos residentes en el país, que se cancelen mediante la utilización de tarjetas de crédito, débito y/o compra, comprendidas en el Sistema previsto en la Ley N° 25.065 (1.1.) y (1.2.), administradas por entidades del país. Asimismo, resultan incluidas las compras efectuadas a través de portales o sitios virtuales y/o cualquier otra modalidad por la cual las operaciones se perfeccionen —mediante la utilización de Internet— en moneda extranjera. Estarán alcanzadas las operaciones aludidas en el párrafo anterior efectuadas por el titular de la tarjeta (1.3.), usuario, titulares adicionales y/o beneficiario de extensiones, referidos en el inciso c) del Artículo 2° de la citada ley. b) Las operaciones de adquisición de servicios en el exterior contratados a través de agencias de viajes y turismo —mayoristas y/o minoristas—, del país (1.4.). c) Las operaciones de adquisición de servicios de transporte terrestre, aéreo y por vía acuática, de pasajeros con destino fuera del país. Las percepciones que se practiquen por el presente régimen se considerarán, conforme la condición tributaria del sujeto pasible, pagos a cuenta de los tributos que, para cada caso, se indica a continuación: a) Sujetos adheridos al Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS) y que no resultan responsables del Impuesto a las Ganancias: Impuesto sobre los Bienes Personales. b) Demás sujetos: Impuesto a las Ganancias.
b) Tarjeta de compra: aquella que las instituciones comerciales entregan a sus clientes para realizar compras exclusivas en su establecimiento o sucursales —inciso d) del Artículo 2° de la Ley N° 25.065—. Genéricamente las referidas tarjetas son instrumentos materiales de identificación de los usuarios, que pueden ser magnéticos o de cualquier otra tecnología, emergentes de una relación contractual previa entre un titular y el emisor. (1.3.) Se entiende por Titular de Tarjeta, aquél que está habilitado para su uso y quien se hace responsable de todos los cargos y consumos realizados personalmente o por los autorizados por él mismo —inciso b) del Artículo 2° de la Ley N° 25.065—. (1.4.) Incluye servicios de alojamiento, alquiler de vehículos, traslados, entretenimientos, etc. Artículo 2º (2.1.) Se entiende por entidades administradoras de dichos sistemas aquéllas que realizan, entre otras, todas o algunas de las siguientes funciones: a) Organizar, supervisar o controlar para una o más marcas, propias o no, el funcionamiento del sistema (registro de usuarios y establecimientos adheridos; colaborar con la prevención del fraude; publicitar y en general, adoptar medidas tendientes al normal funcionamiento del sistema). b) Arbitrar una estrategia uniforme para la operatoria general de la tarjeta y la prestación del servicio (asignación de códigos para la identificación de usuarios, establecimientos adheridos y cuentas, servicios a las entidades emisoras, pagadoras, usuarios y establecimientos, etc.). c) Producir y/o procesar la información centralizada (procesamiento de la información logística, emisión de los documentos de cobro y pago, etc.). d) Unificar liquidaciones de crédito y débito entre los distintos operadores del sistema (compensación de cobros y de pagos, etc.). e) Administrar las cuentas de los distintos operadores.
f) Otorgar la licencia de marca y patente. g) Emitir tarjetas de cobro y de pago a establecimientos adheridos en los sistemas cerrados u otros. facebook twitter Tweet google+ Por
Anónimo18 de marzo de 2013, 16:21A partir de que dia tiene vigencia esta resolucion? Hoy lunes o manana? Gracias.ResponderEliminarRespuestasIgnacio Barrios18 de marzo de 2013, 22:59A partir de hoyEliminarResponderAnónimo18 de marzo de 2013, 22:50Todo esto mientras la presidenta esta de viaje... A ella tambien le cobran el 20% y le dan 100 dolares por dia??ResponderEliminarAnónimo18 de marzo de 2013, 22:51Por que no van inveastigan a las agencias de turismo que ayudan a la fuga de dinero en lugar de joder al trabajador que se quiere ir de vacaciones!!!ResponderEliminarAnónimo19 de marzo de 2013, 12:59No termino de entender si el 20% me lo cobran las tarjetas o también lo cobran las agencias de viajes?- Es decir, si pago con tarjeta los servicios de Despegar.com quien me cobra el porcentaje?. En este portal ya aumentaron el 20% en concepto de esta nueva Ley.ResponderEliminarAnónimo19 de marzo de 2013, 17:30Deben percibir las agencias de viajes y turismos que tambien venden pasajes al exterior? Ellas son intermediarias, cobran el servicio; pero cuando la resolucion dice los sujetos obligados a actuar como agentes de percepcion son "Empresa de transporte" las esta dejando afuera de la obligacion de percibir el 20%??? o de todos modos quedan incluidas cuando la resolucion en su nota aclaratoria punto 1.4 dice.."Etcetera"???!!! Gracias!ResponderEliminarAnónimo19 de marzo de 2013, 20:59No me queda claro si es para paquetes y aereos comprados a partir del 18\03 o en su defecto que sucede con los paquetes ya señados o pagados casi en su totalidad a esa fecha...ResponderEliminarRespuestasAnónimo20 de marzo de 2013, 15:29si no pagaste el paquete completo debes pagar el 20% mas, no sobre el total sino sobre la base imponible , que serian los servicios en el exteriorEliminarResponderAnónimo19 de marzo de 2013, 22:10Si el usuario pagó su paquete turístico al contado y en efectivo, también le retienen el 20%?ResponderEliminarRespuestasAnónimo20 de marzo de 2013, 15:31si lo pagaste antes del 18/3 no pagas nada. No depende del modo de pagoEliminarResponderAnónimo20 de marzo de 2013, 9:42necesito saber que pasa si el pasajero compra todo en efectivoResponderEliminarRespuestasAnónimo20 de marzo de 2013, 15:35paga igual porque es un impuesto Eliminarsantiago1429 de junio de 2013, 11:59No señor, no es un impuesto. El único Poder que puede crear un nuevo impuesto es el Poder Legislativo. La AFIP no es un Poder del Estado. Esto es mas bien una "multa" (castigo) por tener la osadía de comprar en el exterior.Pero claro, la Argentina tiene todo revuelto y confundimos todo... si hasta esta misma RG (Resolución General, ¿ven que no es un impuesto?) dice que "tiene carácter de impuesto"...En fin...EliminarResponderAnónimo20 de marzo de 2013, 23:38que pasa con los paquetes adquiridos antes del mes de marzo a cancelar en cuotas, entiendo que el pago a la agencia se efectuo la totalidad y la tarjeta financia el pago al cliente, ahi tambien cobran el 20%??, y si es asi lo suman en cada cuota o te obligan a pagar el saldo en la primer cuota que venza despues de marzo?ResponderEliminarRespuestasAnónimo21 de mayo de 2013, 17:08solo es vigente a partir del 1703, es decir aquellas operaciines cancelables en cuotas pero contraidas antes de esa fecha no esta alcanzada con el 20%EliminarResponderGePeO21 de marzo de 2013, 11:54Debo hacer mi declaracion de Bienes Personales, y en el aplicativo no encuentro donde puedo computar las percepciones que me hicieron por compras en el extranjero en mi tarjeta de credito, en noviembre del 2012. Como puedo deducir ese monto?ResponderEliminarAnónimo21 de marzo de 2013, 17:49Yo compre en marzo del 2012 un paquete para viaje de quinceañeras, que termino de pagar en junio. Sobre que base me calculan el 20%, porque me lo van a cobrar, no?.ResponderEliminarAnónimo24 de marzo de 2013, 23:10compre un paquete en eefctivo antes del 18 de marz, me resta pagar el 20% que pensaba cuotear, sobre que monto pago el impuesto, sobre lo que resta pagar? o sobre todo el pauqte? el aereo ya esta pago y emitido, sobre eso la agencia puede cobrarme el 20% tambien? por favor respondanme!!! gracias!!ResponderEliminarAnónimo25 de marzo de 2013, 13:46Si una agencia vende un paquete turistico, debe percibir sobre el 100% o discriminar los aereos y percibir sobre el resto?ResponderEliminarAnónimo26 de marzo de 2013, 7:02si la agencia de turismo es pequeña, monotributista, también retinene?ResponderEliminarRespuestasAnónimo21 de mayo de 2013, 17:09si, siempre que se tratae de una minorista cualquiera sea la condicion impositiva ante el fisco debera retener el 20% EliminarResponderAnónimo3 de abril de 2013, 14:32Una pregunta: si el articulo 3 de la res. gral 3540, dice que el alcance de dicha resolución es para residentes en argentina.Porque le cobran a los extranjeros entonces?La AFIP devolverá el 20% a extranjeros?ResponderEliminarNatalia12 de abril de 2013, 9:06Consulta: si contraté un paquete al exterior en enero, di una seña importante como es la habitual operatoria de las agencias de viaje, y el saldo lo cancelé luego de la Resolución, correspondería que me cobren el 20%? A mí no me queda claro porque la RG habla de servicios contratados, y en este caso el servicio fue contratado mucho antes de la RGResponderEliminardoc19 de abril de 2013, 22:51si se cancela una reserva de hotel en el extranjero ya pagada para cambiar por otro hotel o para agregar pasajeros y se hace un nuevo pago, la Afip toma como pago a cuenta de ganancias el 20% retenido? porque en ese caso se retuvo de la primer compra(cancelada) y de la segunda compra exitosa ResponderEliminarAnónimo23 de abril de 2013, 13:55JAJAJAJAJ QUE HIJOS DE MIL PUTAS!!! TENGO UN SUELDO DE $2.900 TRABAJANDO DIA COMPLETO PARA EL ESTADO Y ME DESCONTARON IMPUESTO A LAS GANANCIAS DE ESTA LEY PEDORRA POR COMPRAR COSAS CON TARJETA EN INTERNET..PORQUE MIERDA NOSE SE DEJAN DE JODER A LA GENTE QUE LABURA Y EMPIEZAN A PAGAR IMPUESTOS COMO SE DEBE LOS MONOPOLIOS Y FORMADORES DE PRECIO.ResponderEliminarAnónimo23 de mayo de 2013, 23:57Hola, yo tengo uno viaje planeado para julio, pero los pasajes me los compro un amigo desde USA, con una tarjeta de alla. AL comprarlo no se incluye en los impuestos el 20% de la AFIP. en este caso, que debo hacer?se debe pagar de igual manera el impuesto? la aerolinea no tiene idea que tengo que hacer....graciasResponderEliminarAnónimo26 de agosto de 2013, 13:36Hola! compré un pasaje a Europa a través de una agencia. Quién actúa como agente de retención: la agencia ó la aerolínea? Porque ni una ni la otra me reconocen el 20%!!ResponderEliminarAnónimo26 de agosto de 2013, 14:59Esto es un robo de guante blanco esta mina esta del tomate en mis 35 años vi cosa semejante como esta nos viven metiendo las manos en los bolsillos para darle a los que no trabajan ni producen los cuales la votan seguramente con tantos planes descansar.ResponderEliminarAnónimo28 de agosto de 2013, 18:18Hola consulta, compre un paquete turístico, tuvieron problemas para autorizar mi tarjeta, luego me dicen que cancelaron los pasajes que tenía opción de elegir otra línea pero debía pagar 2000 más, x lo cual cancele el paquete, y en el día de hoy me mandan Mail diciendo que tengo que cancelar el hotel al 100% por qe hacer yo la cancelación del mismo, ResponderEliminarAnónimo28 de agosto de 2013, 18:21Corresponde que me cobren el hospedaje cuando yo cancele el paquete por que ellos me cambiaron las condiciones de los pasajes aéreos? Y lo hice por teléfono xq me lo informaron x el mismo medioResponderEliminarAnónimo29 de agosto de 2013, 21:14Hola nosotros somos una agencia de viajes, corresponde que le practiquemos igual la persepcion a nuestros clientes, si nosotros pagamos el paquete en pesos. el viaje es a brasil y al hotel le pagamos cuando vamos y nos cobran en pesos. igual cobramos la persepcion?ResponderEliminarAnónimo2 de abril de 2014, 18:39YO NO PAGO IMPUESTOS A LAS GANANCIAS Y TAMPOCO PAGO IMPUESTOS A BIENES PERSONALES, TENGO QUE PAGAR ESTO ? pregunto porque compre entradas para un recital aca en argentina (lugar donde vivo), las compre en un portal de internet y pague con tarjeta y ahora me cobran una fortuna de impuestos, y soy empleado bajo relacion de dependencia totalmente en blanco.ResponderEliminarAñadir comentarioCargar más...

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 Artículo 2
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