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Timestamp: 2017-03-29 11:54:05+00:00

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LEY 22/2006, de 19 de diciembre, de reforma del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones	LEY 22/2006, de 19 de diciembre, de reforma del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones Mis Leyes
LEY 22/2006, de 19 de diciembre, de reforma del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones Estado	:
CAPÍTULO I. REDUCCIONES DE LA BASE IMPONIBLE.
Artículo 1. Régimen general.
Artículo 3. Reducción por minusvalía.
Artículo 4. Reducción por adquisición de la vivienda habitual.
Artículo 6. Reducciones por adquisición de bienes y derechos afectos a actividades económicas.
Artículo 7. Reducción por adquisición de participaciones sociales en entidades.
Artículo 8. Regla de mantenimiento de la adquisición.
Artículo 9. Reducción por adquisición de bienes integrantes del patrimonio histórico o cultural de las Illes Balears.
Artículo 10. Reducción por adquisición de bienes integrantes del patrimonio histórico español o del patrimonio histórico o cultural de las demás comunidades autónomas.
Artículo 11. Reducción por transmisión consecutiva de bienes.
Artículo 12. Reducción por adquisición de determinados bienes y participaciones en áreas de suelo rústico protegido o en áreas de interés agrario.
CAPÍTULO II. TARIFA Y CUOTA ÍNTEGRA.
Artículo 13. Tarifa.
Artículo 14. Cuota íntegra corregida.
CAPÍTULO III. BONIFICACIONES Y DEDUCCIONES SOBRE LA CUOTA.
SECCIÓN I. BONIFICACIONES.
Artículo 16. Bonificación autonómica en adquisiciones por sujetos pasivos incluidos en el grupo I.
SECCIÓN II. DEDUCCIONES.
Artículo 18. Deducción estatal por doble imposición internacional.
Artículo 19. Deducción autonómica en adquisiciones por sujetos incluidos en los grupos I y II.
CAPÍTULO IV. CUOTA A INGRESAR.
Artículo 20. Cuota a ingresar.
Artículo 21. Régimen general.
Artículo 22. Reducciones por adquisición de bienes y derechos afectos a actividades económicas.
Artículo 23. Reducciones por adquisición de participaciones sociales en entidades.
Artículo 24. Regla de mantenimiento de la adquisición.
Artículo 25. Reducción por adquisición de bienes integrantes del patrimonio histórico o cultural de las Illes Balears.
Artículo 26. Reducción por adquisición de bienes integrantes del patrimonio histórico español o del patrimonio histórico o cultural de las demás comunidades autónomas.
Artículo 27. Reducción por adquisición de vivienda habitual por parte de determinados colectivos.
Artículo 28. Reducción en las donaciones a patrimonios protegidos titularidad de personas con discapacidad.
Artículo 29. Reducción en las donaciones dinerarias de padres a hijos u otros descendientes para la adquisición de la primera vivienda habitual.
Artículo 30. Reducción en las donaciones dinerarias de padres a hijos u otros descendientes para la constitución o adquisición de una empresa individual o negocio profesional o para la adquisición de participaciones en entidades.
Artículo 32. Cuota íntegra corregida.
Artículo 34. Deducción estatal por doble imposición internacional.
Artículo 35. Deducción autonómica para las adquisiciones por sujetos incluidos en los grupos I y II.
Artículo 36. Cuota a ingresar.
TÍTULO III. OBLIGACIONES FORMALES.
Artículo 37. Aplicación de las normas sobre obligaciones formales.
Artículo 38. Presentación de la declaración o autoliquidación.
CAPÍTULO II. NORMAS COMPLEMENTARIAS.
Artículo 39. Obligación de presentar otros documentos en relación con las transmisiones por causa de muerte.
Artículo 40. Obligación de presentar otros documentos en relación con las transmisiones lucrativas entre vivos.
Artículo 41. Plazos de presentación.
Artículo 42. Nombramiento de representante en el caso de sujetos pasivos no residentes.
Artículo 43. Obligaciones a cargo de los notarios.
Artículo 44. Obligaciones a cargo de los registradores de la propiedad.
TÍTULO IV. NORMAS DE GESTIÓN TRIBUTARIA.
CAPÍTULO I. LIQUIDACIÓN DEL IMPUESTO.
Artículo 45. Normas de competencia.
Artículo 46. Plazo de resolución y notificación en los procedimientos de gestión.
Artículo 47. Liquidaciones parciales a cuenta.
CAPÍTULO II. PAGO DEL IMPUESTO.
Artículo 48. Pago del impuesto.
Artículo 49. Cómputo del plazo de prescripción en el caso de escrituras autorizadas por funcionarios extranjeros.
Artículo 50. Información con carácter previo a la adquisición o a la transmisión de bienes inmuebles.
Artículo 51. Acuerdos previos de valoración.
SECCIÓN II. APLAZAMIENTO Y FRACCIONAMIENTO DEL PAGO.
Artículo 53. Aplazamiento y fraccionamiento por los órganos de gestión.
Artículo 54. Supuestos especiales de aplazamiento y fraccionamiento.
TÍTULO V. APLICACIÓN DEL DERECHO CIVIL DE LAS ILLES BALEARS.
CAPÍTULO II. ADQUISICIONES POR CAUSA DE MUERTE Y LUCRATIVAS ENTRE VIVOS.
Artículo 57. La asignación o la distribución de bienes determinados y la fiducia sucesoria.
DISPOSICIÓN ADICIONAL ÚNICA. Tratamiento fiscal de las parejas estables.
El segundo título, relativo a las adquisiciones lucrativas entre vivos, sigue los mismos trazos que el título primero por lo que se refiere al proceso de aplicación y liquidación del impuesto. De este título, además, cabe destacar los siguientes beneficios fiscales: por un lado, las reducciones del 57% (contenidas en los artículos 27, 29 y 30) por la adquisición, por parte de menores de 36 años y, en su caso, discapacitados, de un inmueble destinado a vivienda habitual o de una empresa individual, negocio profesional o participaciones en entidades, que sustituyen las bonificaciones en esta materia contenidas en los artículos 15 y 16 de la Ley 8/2004, de 23 de diciembre, de medidas tributarias, administrativas y de función pública. Por otro lado, la reducción del 99% en las donaciones a patrimonios protegidos (artículo 28) en los términos regulados en la Ley 41/2003, de 18 de noviembre, de protección patrimonial de las personas con discapacidad y de modificación del Código Civil, de la Ley de enjuiciamiento civil y de la normativa tributaria con esta finalidad. Y, finalmente, la deducción del artículo 35 que da lugar, al igual que en las adquisiciones por causa de muerte, a la tributación por un tipo fijo y cuyos beneficiarios son también los incluidos en los grupos de parentesco I y II. Con la primera de estas medidas, esto es, la reducción del 57% en las donaciones que se acaban de indicar, se adaptan los beneficios fiscales en cuestión a la dinámica cuantitativa del impuesto que resulta de la nueva deducción autonómica antes citada, y se extiende a las transmisiones lucrativas (entre vivos) uno de los beneficios fiscales ya previstos en la Ley 8/2004, de 23 de diciembre, para las transmisiones onerosas de inmuebles sujetas al impuesto sobre transmisiones patrimoniales y actos jurídicos documentados, a los efectos de unificar en buena medida el gravamen de las adquisiciones entre vivos de la vivienda habitual, con independencia de que el título de adquisición sea oneroso o gratuito.
Grupo I. Adquisiciones por descendientes menores de 21 años: 25.000,00 euros, más 6.250,00 euros por cada año menor de 21 que tenga el causahabiente. La reducción, sin embargo, no puede exceder de 50.000,00 euros.
Grupo II. Adquisiciones por descendientes de 21 o más años, cónyuges y ascendientes: 25.000,00 euros.
Grupo III. Adquisiciones por colaterales de segundo y tercer grado, ascendientes y descendientes por afinidad: 8.000,00 euros.
Grupo IV. Adquisiciones por colaterales de cuarto grado, grados más distantes y extraños: 1.000,00 euros.
Minusvalía física o sensorial de grado igual o superior al 33% e inferior al 65%: 48.000,00 euros.
Minusvalía física o sensorial de grado igual o superior al 65%: 300.000,00 euros.
Minusvalía psíquica de grado igual o superior al 33%: 300.000,00 euros.
Los herederos deben cumplir el requisito de parentesco con el causante que exige la ley.
El requisito de la convivencia con el causante en los dos años anteriores a su fallecimiento para generar el derecho a la reducción sólo es exigible a los parientes colaterales mayores de 65 años.
La reducción afectará a cada causahabiente en la parte proporcional al valor de la vivienda habitual que se integre en su base imponible.
Si, como consecuencia de las disposiciones testamentarias, la adjudicación de la vivienda habitual se realizara a uno sólo de los causahabientes, la reducción únicamente afectará a éste.
Cuando como consecuencia de la transmisión por causa de muerte se desmiembre el dominio de la vivienda habitual, la reducción se practicará tanto respecto al nudo propietario como en cuanto al usufructuario, observando las siguientes reglas:
La reducción respecto al usufructuario se aplicará respecto al valor del usufructo sobre la vivienda habitual.
La reducción para el nudo propietario se aplicará respecto al valor de la nuda propiedad de la vivienda habitual. Para el cálculo del tipo medio efectivo de gravamen aplicable a la base liquidable del nudo propietario se tendrá en cuenta la reducción que correspondería a la transmisión del pleno dominio de dicha vivienda, según se establece en el artículo 51.2 del Real Decreto 1629/1991, de 8 de noviembre, por el que se aprueba el Reglamento del impuesto sobre sucesiones y donaciones.
Cuando se proceda a la consolidación del dominio por extinción del usufructo, se aplicará al nudo propietario la reducción practicada sobre el valor de la cuota usufructuaria.
Cuando la vivienda tenga el carácter de bien de copropiedad de los cónyuges, la reducción de la base imponible se entenderá referida a la mitad que forme parte del caudal hereditario. En el caso de que el régimen económico matrimonial sea distinto al de separación de bienes, habrá que estar a las reglas que rigen dicho régimen para determinar la parte de la vivienda susceptible de reducción.
Para el cómputo del ajuar doméstico no se tomará en consideración la reducción a que se refiere el presente artículo.
Se entiende por vivienda habitual la que se ajuste a la definición y requisitos establecidos en cada momento por la normativa reguladora del impuesto sobre la renta de las personas físicas.
1. Cuando en la base imponible de una adquisición por causa de muerte que corresponda a los cónyuges, ascendientes o descendientes del causante esté incluido el valor de un terreno situado en un área de suelo rústico protegido a que se refieren los apartados a, b y c del artículo 19.1 de la Ley 6/1999, de 3 de abril, de las directrices de ordenación territorial de las Illes Balears, o en un área de interés agrario a la que se refiere la disposición transitoria octava de la citada Ley, o en un espacio de relevancia ambiental a que se refiere la Ley 5/2005, de 26 de mayo, para la conservación de los espacios con relevancia ambiental, para obtener la base liquidable se aplicará a la base imponible una reducción del 95% del valor de aquel terreno.
2. Del mismo porcentaje de reducción que el previsto en el apartado anterior disfrutarán las adquisiciones por causa de muerte de participaciones en entidades y sociedades mercantiles cuyo activo esté constituido por terrenos donde como mínimo un 33% de la extensión esté situado en un área de suelo rústico protegido a que se refieren los apartados a, b y c del artículo 19.1 de la Ley 6/1999, de 3 de abril, de las directrices de ordenación territorial de las Illes Balears, o en un área de interés agrario a que se refiere la disposición transitoria octava de la citada Ley, o en un espacio de relevancia ambiental a que se refiere la Ley 5/2005, de 26 de mayo, para la conservación de los espacios con relevancia ambiental, y que se ajusten a los límites siguientes:
La reducción sólo tiene que aplicarse al mayor valor, a efectos del impuesto sobre el patrimonio, de la parte de superficie de los terrenos en que al menos un 33% de la extensión se encuentre situado en alguna de las áreas de suelo rústico protegido o de interés agrario o de los espacios con relevancia ambiental a que se refiere el presente artículo.
La reducción sólo alcanzará al valor de las participaciones en la parte que corresponda a la proporción existente entre el valor de los terrenos, una vez minorado en el importe de las deudas vinculadas con estos terrenos, y el valor del patrimonio neto de la entidad.
Los declarantes deben acreditar, mediante la aportación de un certificado expedido por la consejería competente en materia de medio ambiente, que al menos el 33% del terreno o la finca está situado en un área de suelo rústico protegido a que se refieren los apartados a, b y c del artículo 19.1 de la Ley 6/1999, de 3 de abril, de las directrices de ordenación territorial de las Illes Balears, o en un área de interés agrario a que se refiere la disposición transitoria octava de la citada Ley, o en un espacio de relevancia ambiental a que se refiere la Ley 5/2005, de 26 de mayo, para la conservación de los espacios con relevancia ambiental.
El valor de las deudas que puedan disminuir el valor de los terrenos se acreditará por cualquier medio válido de prueba admitido en derecho.
El valor del patrimonio neto de la entidad titular de las participaciones será el que se deduzca del balance de situación de la entidad a la fecha de devengo del impuesto.
El valor de las fincas o los terrenos se determinará conforme a las reglas establecidas en el impuesto sobre el patrimonio.
TARIFA Y CUOTA ÍNTEGRA.
Cuando se trate de adquisiciones por causa de muerte, se excluirá el valor de los bienes y derechos por cuya adquisición se haya satisfecho el impuesto como consecuencia de una donación anterior realizada por el causante.
En el patrimonio preexistente del cónyuge que hereda se incluirá el valor de los bienes y derechos que reciba como consecuencia de la disolución de la sociedad conyugal.
BONIFICACIONES Y DEDUCCIONES SOBRE LA CUOTA.
El resultado de aplicar el tipo medio efectivo de este impuesto al incremento patrimonial correspondiente a bienes que radiquen o derechos que puedan ser ejercitados fuera de España, cuando hayan sido sometidos a gravamen en el extranjero por un impuesto similar.
Da = Cb (BI x T), siendo:
Que, si el donante ejerce funciones de dirección en la empresa, el negocio o la entidad, deje de ejercerlas y de percibir remuneraciones por dicho ejercicio desde el momento de la transmisión. A estos efectos, no se entenderá comprendida entre las funciones de dirección la mera pertenencia al consejo de administración de la sociedad.
Que el donatario mantenga lo adquirido y tenga derecho a la citada exención en el impuesto sobre el patrimonio durante los cinco años siguientes a la fecha de la escritura pública de donación, salvo que fallezca dentro de este plazo.
La adquisición del inmueble por parte del donatario debe ser en pleno dominio, sin que sea posible en ningún caso su desmembración.
La renta general del donatario, computable a efectos del impuesto sobre la renta de las personas físicas en el ejercicio anterior al de la adquisición, no podrá exceder los 18.000,00 euros.
El inmueble objeto de adquisición tiene que constituir la primera vivienda habitual en territorio español del donatario quien no puede haber sido propietario de ninguna otra con el mismo carácter.
El valor real del inmueble adquirido no puede superar los 180.000,00 euros.
El máximo de la superficie construida del inmueble adquirido no puede superar los 120 metros cuadrados.
El donatario tiene que residir efectivamente en la vivienda un mínimo de tres años desde la fecha de la adquisición.
El donatario debe justificar su parentesco con el donante mediante cualquier medio admitido en derecho.
La donación tiene que formalizarse en escritura pública y se tiene que hacer constar de manera expresa la voluntad de que el dinero donado se destine a la adquisición de la primera vivienda del hijo o descendiente que tiene que constituir su residencia habitual.
Artículo 30. Reducción en las donaciones dinerarias de padres a hijos u otros descendientes para la constitución o adquisición de una empresa individual o negocio profesional o para la adquisición de participaciones en entidades. CAPÍTULO II.
Grupo III. Colaterales segundo y tercer grado por afinidad
Cuando se trate de acumulación de donaciones, se excluirá el valor de los bienes y derechos por cuya adquisición se haya satisfecho el impuesto como consecuencia de una donación anterior realizada por el causante.
El resultado de aplicar el tipo medio efectivo de este impuesto al incremento patrimonial correspondiente a bienes que radiquen o a derechos que puedan ser ejercitados fuera de España, cuando hayan sido sometidos a gravamen en el extranjero por un impuesto similar.
Da = CL(BL x T), siendo:
Copia autorizada de las disposiciones testamentarias si las hay y, en su defecto, testimonio de la declaración de herederos. En el caso de sucesión intestada, si no está hecha la declaración judicial de herederos, se presentará una relación de los presuntos con expresión de su parentesco con el causante.
Un ejemplar de los contratos de seguro concertados por el causante o de la certificación expedida por la entidad aseguradora en el caso del seguro colectivo, aun cuando hayan sido objeto, con anterioridad, de liquidación parcial.
Justificación documental de las cargas, los gravámenes, las deudas y los gastos cuya deducción se solicite, de la edad de los causahabientes menores de 21 años, así como, en su caso, de los saldos de depósitos y cuentas en entidades financieras, del valor teórico de las participaciones en el capital de entidades jurídicas cuyos títulos no coticen en bolsa y del título de adquisición por el causante de los bienes inmuebles incluidos en la sucesión.
Un certificado emitido por la entidad financiera correspondiente relativo a cada depósito o cuenta de que sea titular el causante, en el que constarán los movimientos efectuados dentro del año natural anterior a su muerte.
Los registradores de la propiedad inmobiliaria, mercantiles y de bienes muebles radicados en las Illes Balears, en cuyos registros se presenten a inscripción actos o negocios jurídicos sujetos al impuesto sobre sucesiones y donaciones, y en los que el pago o la presentación de las correspondientes declaraciones tributarias haya tenido lugar en una comunidad autónoma distinta a la de las Illes Balears, están obligados al cumplimiento de las obligaciones formales a que se refiere el apartado 2 del artículo 5 de la Ley 10/2003, de 22 de diciembre, de medidas tributarias y administrativas.
Cuando las actuaciones revistan una especial complejidad. A tales efectos, se entenderá que se cumple esta circunstancia, entre otros supuestos, cuando concurra alguno de los siguientes hechos:
Cuando en el desarrollo de las actuaciones se descubra que ha habido ocultación de bienes por parte del obligado tributario.
APLICACIÓN DEL DERECHO CIVIL DE LAS ILLES BALEARS.
ADQUISICIONES POR CAUSA DE MUERTE Y LUCRATIVAS ENTRE VIVOS.
Artículo 56. La donación universal y la definición. La donación universal y la definición a que se refieren los artículos 8 a 13, 50, 51 y 73 de la Compilación de Derecho Civil de las Illes Balears, aprobada por el Decreto Legislativo 79/1990, de 6 de septiembre, tendrán el carácter de título sucesorio a los efectos del artículo 11.b del Real Decreto 1629/1991, de 8 de noviembre, por el que se aprueba el Reglamento del impuesto sobre sucesiones y donaciones, y, en consecuencia, gozarán de todos los beneficios fiscales inherentes a las adquisiciones sucesorias en cuanto le sean aplicables.
Artículo 58. Otros pactos sucesorios. Los pactos sucesorios regulados en los artículos 72 a 77 de la Compilación de Derecho Civil de las Illes Balears tendrán el carácter de título sucesorio a los efectos del artículo 11.b del Real Decreto 1629/1991, de 8 de noviembre, por el que se aprueba el Reglamento del impuesto sobre sucesiones y donaciones, y, en consecuencia, gozarán de los beneficios fiscales inherentes a las adquisiciones sucesorias en cuanto les sean aplicables.
Palma, a 19 de diciembre de 2006.
El Consejero de Economía Hacienda e Innovación,
Artículos 21 (apdo. 2), 29 (apdo. 1.e), 56 y 58:
Redacción según Ley 6/2007, de 27 de diciembre, de medidas tributarias y económico-administrativas. Artículo 35 (apdo. 2) :
Redacción según Ley 1/2009, de 25 de febrero, de medidas tributarias para impulsar la actividad económica en las Illes Balears Artículos 14 (apdo. 1), y 32 (apdo. 1):
Redacción según Decreto-ley 6/2011, de 2 de diciembre, de Medidas Tributarias Urgentes
Artículos 14 (apdo. 1), y 32 (apdo. 1):
Redacción según Ley 3/2012, de 30 de abril, de medidas tributarias urgentes Artículo 30:
Derogado por Ley 3/2012, de 30 de abril, de medidas tributarias urgentes Cerrar
Ley 8/2004, de 23 de diciembre, de medidas tributarias, administrativas y de función públicaLey 6/2007, de 27 de diciembre, de medidas tributarias y económicoadministrativasLEY 6/2007, de 27 de diciembre, de medidas tributarias y económico-administrativasDecreto Ley 1/2008, de 10 de octubre, de medidas tributarias para impulsar la actividad económica en las Illes BalearsLey 1/2009, de 25 de febrero, de medidas tributarias para impulsar la actividad económica en las Illes BalearsLEY 1/2009, de 25 de febrero, de medidas tributarias para impulsar la actividad económica en las Illes Balears	Cerrar PDF
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Artículo 36

Artículo 37

Artículo 38

Artículo 39

Artículo 40

Artículo 41

Artículo 42

Artículo 43

Artículo 44

Artículo 45

Artículo 46
 resolución 

Artículo 47

Artículo 48

Artículo 49

Artículo 50

Artículo 51

Artículo 53

Artículo 54

Artículo 57
 artículo 35
 artículo 51
 Real Decreto 
 artículo 19
 artículo 19
 artículo 19

Artículo 30
 artículo 5

Artículo 56
 artículo 11
 Real Decreto 

Artículo 58
 artículo 11
 Real Decreto 
 Artículo 35
 Artículo 30