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Timestamp: 2019-10-20 16:41:09+00:00

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Vorsteuerberichtigung | Fachbeiträge, Kommentare & Arbeitshilfen | Haufe
Fachbeiträge & Kommentare zu Vorsteuerberichtigung
Literaturauswertung zur Staatshaftung, zur AO, zur FGO, ... / 5.5 § 2b UStG (Juristische Personen des öffentlichen Rechts)
Kompaktübersicht: Steuergesetzgebung 2011-2019 / Vorsteuerberichtigung
Der volle Vorsteuerabzug aus einem Objekt, das sowohl unternehmerisch als auch zu privaten Zwecken genutzt wird (früher: "Seeling-Modell"), war nur noch dann erreichbar, wenn das Objekt vor dem 1.1.2011 erworben wurde bzw. mit der Herstellung vor diesem Datum begonnen wurde. Für alle anderen Fälle gilt die Rechtslage nach dem Jahressteuergesetz 2010, das einen Vorsteuerabzug...mehr
Land- und Forstwirtschaft / 3 Vorsteuerabzug und Vorsteuerberichtigung
Bei Umsätzen nach § 24 UStG und Regelbesteuerungsumsätzen sind nur die Vorsteuern abziehbar, die den Regelbesteuerungsumsätzen zuzurechnen sind. Bei Verwendung für beide Umsätze (Erwerb einheitlicher Gegenstände, z. B. Mähdrescher) sind die Vorsteuern nach § 15 Abs. 4 UStG aufzuteilen. Ändert sich bei derartigen Wirtschaftsgütern die Nutzungsart abweichend von der bei der An...mehr
Land- und Forstwirtschaft / 4 Wechsel der ­Besteuerungsart oder bei Betriebsaufgabe
Eine Vorsteuerberichtigung nach § 15a Abs. 7 UStG kann sich u. a. ergeben bei einem Wechsel von der Regelbesteuerung zur Besteuerung nach § 24 UStG und umgekehrt. Praxis-Beispiel Vorsteuerberichtigung Landwirt L nimmt zum 1.1.2002 ein neues Stallgebäude in Betrieb. Aufgrund seiner Option zur Regelbesteuerung ab 2002 erhält L vom Finanzamt für 2002 die volle Vorsteuer v. 50.000...mehr
Betriebsveräußerung / 1.5.1 Verkauf von vor der Veräußerung vermieteten Gebäuden
Auch beim Verkauf eines von mehreren vermieteten Gebäuden unter Fortführung des Mietvertrags durch den Erwerber kann eine nicht steuerbare Geschäftsveräußerung vorliegen, wenn ein gesondert geführter Betrieb im Ganzen übereignet wird. Ein vermietetes Grundstück ist solch ein wirtschaftlich selbstständiger Teilbetrieb. Praxis-Beispiel Verkauf eines von mehreren Mietgebäuden A b...mehr
Weitere Voraussetzung für eine nicht steuerbare Geschäftsveräußerung ist, dass der Erwerber Unternehmer ist und beabsichtigt, das erworbene Unternehmen fortzuführen. Dagegen liegt keine Geschäftsveräußerung vor, wenn der Erwerber von vornherein beabsichtigt, die betreffende Geschäftstätigkeit sofort abzuwickeln sowie den ggf. vorhandenen Warenbestand zu verkaufen. Praxis-Bei...mehr
Vertragsparteien eines notariellen Grundstückskaufvertrags gehen häufig vom Vorliegen einer nicht steuerbaren Geschäftsveräußerung im Ganzen nach § 1 Abs. 1a UStG aus. In derartigen Fällen enthält der Vertrag oft eine Klausel, dass der Veräußerer für den Fall, dass das Finanzamt eine Geschäftsveräußerung im Ganzen endgültig verneint, nach § 9 Abs. 1 UStG zur Umsatzsteuerpfli...mehr
Betriebsveräußerung / 1.5.2 Verkauf eines bisher noch nicht vermieteten Gebäudes
Wird ein Bürogebäude veräußert, das vor der Veräußerung nicht benutzt bzw. vermietet wurde (kein "lebender Vermietungsbetrieb"), kann eine nicht steuerbare Geschäftsveräußerung vorliegen, wenn der Veräußerer die Vermietung (und nicht von vornherein die Veräußerung) ernsthaft beabsichtigte und der Erwerber das Gebäude zu Vermietungsumsätzen nutzt. Praxis-Beispiel Verkauf eines...mehr
Gestaltungsmöglichkeiten zur Erlangung des Vorsteuerabzu ... / 2.6 Spätere Entnahme eines dem Unternehmensvermögen zugeordneten Grundstücks ist steuerfrei
Als Reaktion auf die für den Fiskus ungünstige Seeling-Rechtsprechung des EuGH und BFH zum Vorsteuerabzug bei nur teilweise unternehmerisch genutzten Gebäuden hatte die Verwaltung die Entnahme eines Gebäudes aus dem Unternehmensvermögen, das den Bauherrn ganz oder teilweise zum Vorsteuerabzug berechtigt hat, als steuerpflichtig angesehen. Die Umsatzsteuerpflicht wurde von der...mehr
Vorsteuerberichtigung, Umlaufvermögen
Wo die Probleme sind: Das richtige Konto Vorsteuerabzug bei Leistungsbezug Änderung der Verhältnisse Kein festgelegter Korrekturzeitraum 1 So kontieren Sie richtig!mehr
Vorsteuerberichtigung, Umlaufvermögen / Wo die Probleme sind:
Das richtige Konto Vorsteuerabzug bei Leistungsbezug Änderung der Verhältnisse Kein festgelegter Korrekturzeitraummehr
Vorsteuerberichtigung, Umlaufvermögen / 3 Korrektur bei Wirtschaftsgütern, die nur einmalig zur Ausführung von Umsätzen verwendet werden
Eine Vorsteuerkorrektur erfolgt auch bei Wirtschaftsgütern, die der Unternehmer nur einmalig zur Ausführung von Umsätzen verwendet. Hierbei handelt es sich insbesondere um, Waren, die zum Verkauf bestimmt sind, Grundstücke des Umlaufvermögens und Rohstoffe und Bauteile, die Gegenstand eines Werks werden, das der Unternehmer herstellt und dann einmalig verwendet/verkauft. Der Vor...mehr
Vorsteuerberichtigung, Umlaufvermögen / 1 So kontieren Sie richtig!
Vorsteuerberichtigung, Umlaufvermögen / 4 Berichtigung nur bei Überschreiten der Bagatellgrenze
Eine Korrektur der Vorsteuer unterbleibt von vornherein, wenn die ­Vorsteuer, die auf die Anschaffungs- oder Herstellungskosten entfällt, 1.000 EUR nicht übersteigt. Dabei ist jeder Gegenstand einzeln zu betrachten, sodass nur bei hochpreisigen Gegenständen eine Berichtigung erfolgt. Eine Korrektur kann sich theoretisch auch beim Warenbestand von Kleinunternehmern ergeben. Ka...mehr
Vorsteuerberichtigung, Umlaufvermögen / 2 Praxis-Beispiel für Ihre Buchhaltung: Kauf und Verkauf eines Grundstücks
Ein Unternehmer hat im Jahr 01 ein Grundstück für 200.000 EUR zuzüglich 19 % = 38.000 EUR Vorsteuer eingekauft (mit Ausweis der Umsatzsteuer im notariellem Vertrag). Da der Unternehmer die Absicht hat, das Grundstück umsatzsteuerpflichtig zu veräußern, konnte er im Jahr 01 die Vorsteuer abziehen. SKR 03mehr
Vorsteuerberichtigung, Bestandteile und sonstige Leistungen / 3 Vorsteuerberichtigung bei Einbau in ein Wirtschaftsgut und sonstige Leistungen an einem Wirtschaftsgut
Eine Berichtigung der Vorsteuer kommt gem. § 15a Abs. 3 UStG auch dann in Betracht, wenn ein Wirtschaftsgut in ein anderes Wirtschaftsgut eingeht oder an einem Wirtschaftsgut eine sonstige Leistung ausgeführt wird.mehr
Vorsteuerberichtigung, Anlagevermögen / 6 Wie die Vorsteuerberichtigung ermittelt wird
Maßgebend sind die Verhältnisse im Ursprungsjahr. Bei der Anschaffung oder Herstellung eines Wirtschaftsguts richtet sich der Vorsteuerabzug nach den Verhältnissen im Anschaffungs- bzw. Herstellungsjahr. Bei Vorauszahlungen, An- und Abschlagszahlungen entscheidet die Verwendungsabsicht im Jahr der Zahlung bzw. Teilleistung über den Vorsteuerabzug. Ausgangspunkt ist immer die ...mehr
Vorsteuerberichtigung, eigenständige sonstige Leistungen / 3 Übersicht über die DATEV-Konten, die für die Vorsteuerberichtigung zur Verfügung stehen
Konten für die Korrektur der Vorsteuer nach den Kontenrahmen SKR 03 und SKR 04:mehr
Vorsteuerberichtigung, Bestandteile und sonstige Leistungen
Wo die Probleme sind: Das richtige Konto Vorsteuerabzug bei Leistungsbezug Zusammenrechnung Änderung der Verhältnisse 1 So kontieren Sie richtig!mehr
Wo die Probleme sind: Das richtige Konto Kleinunternehmer Wechsel zur Regelbeteuerung Wechsel zum Kleinunternehmer 1 So kontieren Sie richtig!mehr
Vorsteuerberichtigung, eigenständige sonstige Leistungen
Wo die Probleme sind: Das richtige Konto Vorsteuerabzug bei Leistungsbezug Bilanzierungsfähige sonstige Leistungen Korrekturzeitraum 1 So kontieren Sie richtig!mehr
Vorsteuerberichtigung, Anlagevermögen
Wo die Probleme sind: Das richtige Konto Berichtigungszeitraum Bagatellgrenze 1.000 EUR Änderung der Verhältnisse 1 So kontieren Sie richtig!mehr
Vorsteuerberichtigung, Kleinunternehmer / Wo die Probleme sind:
Das richtige Konto Kleinunternehmer Wechsel zur Regelbeteuerung Wechsel zum Kleinunternehmermehr
Vorsteuerberichtigung, Anlagevermögen / Wo die Probleme sind:
Das richtige Konto Berichtigungszeitraum Bagatellgrenze 1.000 EUR Änderung der Verhältnissemehr
Vorsteuerberichtigung, eigenständige sonstige Leistungen / Wo die Probleme sind:
Das richtige Konto Vorsteuerabzug bei Leistungsbezug Bilanzierungsfähige sonstige Leistungen Korrekturzeitraummehr
Vorsteuerberichtigung, Bestandteile und sonstige Leistungen / Wo die Probleme sind:
Das richtige Konto Vorsteuerabzug bei Leistungsbezug Zusammenrechnung Änderung der Verhältnissemehr
Vorsteuerberichtigung, Kleinunternehmer / 1 So kontieren Sie richtig!
Vorsteuerberichtigung, Anlagevermögen / 3 Übersicht: Berichtigungsvarianten und Bagatellgrenzen
Der Vorsteuerabzug richtet sich nach der Situation im Zeitpunkt des Leistungsbezugs. Bei Voraus- bzw. Anzahlungen kommt es auf den Zeitpunkt der Zahlung an. Ändern sich die Verhältnisse, die für den ursprünglichen Vorsteuerabzug maßgebend waren, ist der Vorsteuerabzug zu berichtigen, wenn die Bagatellgrenze des § 44 UStDV überschritten wird. Eine Berichtigung ist nur durchzuf...mehr
Vorsteuerberichtigung, Anlagevermögen / 4 Berichtigung des Vorsteuerabzugs in der Buchführung
Wird die Bagatellgrenze von 1.000 EUR überschritten, erfolgt eine Vorsteuerberichtigung, wenn sich die Verhältnisse, die für den Vorsteuerabzug maßgebend waren, um 10 % oder mehr geändert haben oder der Korrekturbetrag im Berichtigungsjahr 1.000 EUR übersteigt. Die Korrektur der Vorsteuer gem. § 15a UStG ist dann vorzunehmen, wenn sich die Verhältnisse gegenüber dem Erstjahr ve...mehr
Vorsteuerberichtigung, Anlagevermögen / 12 Aufzeichnungspflichten, die zu beachten sind
Unternehmer sind nach § 22 Abs. 4 UStG verpflichtet, die Berechnungsgrundlagen bei der Vorsteuerberichtung gem. § 15a UStG aufzuzeichnen. Der Unternehmer erfüllt seine Aufzeichnungspflicht, wenn er die folgenden Daten festhält: die Anschaffungs- oder Herstellungskosten und die darauf entfallenden Vorsteuerbeträge sowie die nicht abziehbare Vorsteuer, den Zeitpunkt der erstmali...mehr
Vorsteuerberichtigung, Bestandteile und sonstige Leistungen / 2 Praxis-Beispiel für Ihre Buchhaltung: Einbauten in eine Immobilie
Herr Huber hat am 15.11.01 in einer Lagerhalle ein neues Hallentor für 8.000 EUR zuzüglich 1.520 EUR Umsatzsteuer einbauen lassen. Diesen Vorgang bucht er wie folgt: SKR 03 SKR 04 Er macht die Vorsteuer in vollem Umfang geltend. Der Ber...mehr
Vorsteuerberichtigung, Anlagevermögen / 7 Korrektur bei Wirtschaftsgütern, die auf Dauer zur Ausführung von Umsätzen verwendet werden
Bei Wirtschaftsgütern, die dauerhaft zur Erzielung von Umsätzen verwendet werden, wie z. B. Gebäude, Firmenwagen, Computer, Software, findet eine Korrektur der Vorsteuer statt, wenn sich die Verhältnisse für den Vorsteuerabzug gegenüber dem 1. Jahr der Verwendung geändert haben. Das ist z. B. der Fall, wenn im Berichtigungszeitraum sich das Verhältnis der steuerfreien zu de...mehr
Vorsteuerberichtigung, Anlagevermögen / 11 Änderung der Verwendungsabsicht
Änderungen in der Verwendungsabsicht wirken sich nur auf nachfolgende Leistungsbezüge oder Anzahlungen und den sich daraus ergebenden Vorsteuerabzug aus. Nur wenn die geänderte Absicht tatsächlich umgesetzt wird, kann davon ausgegangen werden, dass die ursprüngliche Absicht vollständig aufgegeben oder durch die neue überlagert wurde. Vor der erstmaligen Verwendung ist allerd...mehr
Vorsteuerberichtigung, eigenständige sonstige Leistungen / 5 Vollendung der sonstigen Leistung
Der Berichtigungszeitraum beginnt, sobald eine sonstige Leistung ausgeführt worden ist. Umsatzsteuerlich sind sonstige Leistungen erst dann ausgeführt, wenn sie vollständig erbracht sind, d. h., sobald sie vollendet sind. Macht der Unternehmer den Vorsteuerabzug aus einer sonstigen Leistung bereits geltend, bevor die sonstige Leistung vollständig abgeschlossen ist, kann ein...mehr

References: § 2
 § 24
 § 15
 § 15
 § 24
 § 1
 § 9
 EuGH 
 § 15
 § 44
 § 15
 § 22
 § 15