Source: http://ksiegowosc.infor.pl/poradniki/1435,7,Zmiany-dla-podatnikow-PIT-w-2011-r.html
Timestamp: 2017-06-23 20:50:03+00:00

Document:
Zmiany dla podatników PIT w 2011 r. - Strona 7 - Poradniki - Infor.pl
PORTAL INFOR.PLKsiegowość firmSektor publicznyKsiegowość budżetowaBiznesKadryPrawoBiura rachunkoweSklep | IFK | IRB | INFORLEX | GAZETA PRAWNA | INFORORGANIZER | APLIKACJE MOBILNE | KARIERA | SKLEPSzukajSzukajRachunkowośćRACHUNKOWOŚĆZasady ogólneKsięgi rachunkoweEwidencja księgowaSprawozdawczośćAmortyzacjaRachunkowość budżetowaRachunkowość rolniczaRachunkowość organizacji non-profitInwentaryzacjaAngielski dla księgowychPodatkiPODATKIVAT i akcyzaPITCITPCCPostępowanie podatkowe i KKSInne podatki i opłatyInterpretacje podatkowe i orzecznictwoPodatki na wsiVATKosztyUlgiRyczałtUrząd SkarbowyKPiRPodatki osobisteOrdynacja podatkowaPodatek od sprzedaży detalicznejPodatek od instytucji finansowychZUS i kadryZUS I KADRYSkładkiUrlopyWynagrodzeniaZatrudnianie i zwalnianieUmowy zleceniaInneObrót gospodarczyOBRÓT GOSPODARCZYDziałalność gospodarczaSpółkiFundacje, stowarzyszeniaZamówienia publiczneFinanse i inwestycjeWindykacjaCłoInneVademecum księgowegoVADEMECUM KSIĘGOWEGOStandardy rachunkowościKsięgowi i rewidenciDoskonalenie zawoduPisma Ministra FinansówBiura rachunkoweForumPrenumerata 2017VAT 2017Aplikacja mobilne INFORSklepNarzędzia:KalkulatoryWskaźniki i stawkiTerminarzFormularze PITDrukiDziennik ustawAkty prawne ujednoliconeNewsletterreklamaJesteś tutaj: STRONA GŁÓWNA > Księgowość > Poradniki > Zmiany dla podatników PIT w 2011 r.Zmiany dla podatników PIT w 2011 r.Nowelizacja ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych z 25 listopada 2010 r. wprowadza istotne zmiany zarówno dla przedsiębiorców, jak i dla podatników osiągających przychody w ramach pozostałych źródeł. W przypadku przedsiębiorców na szczególną uwagę zasługują zmiany dotyczące spółek osobowych. Warto również wspomnieć, że sama nowelizacja jest dotknięta wadą legislacyjną, ponieważ ustawodawca pominął przy jej tworzeniu jedną z poprzednich nowelizacji. Stąd nowelizacja wprowadza do art. 5a pkt 24, kiedy art. 5a u.p.d.o.f. ma już tych punktów 25. Nie można jednak liczyć na to, żeby tego typu wady legislacyjne uchyliły obowiązywanie całej nowelizacji.Korekta JPK i VAT 2017 (książka)Poradnik Gazety Prawnej 5/17- Świadczenia na rzecz pracowników – podatki, ZUS, ewidencja (książka)Podatkowa Księga Przychodów i Rozchodów 2017VAT zwolnienia i stawki Instrukcje, jak ustalić należny podatekZestaw Eksperta - Wystawianie świadectw pracy po zmianach w 2017 r.Zestaw Eksperta - Klasyfikacja budżetowa po zmianach od 1 stycznia 2017 r.Zestaw Eksperta - Rozliczenia i kontrole podatkowe po zmianachInstrukcje księgowego. 53 praktyczne procedury (książka)Praktyczny leksykon VAT 2017 (książka)Wystąpienie i likwidacja spółki osobowejW poprzednim stanie prawnym istniały wątpliwości interpretacyjne dotyczące podatkowych skutków likwidacji spółki osobowej czy wystąpienia wspólnika z takiej spółki. W wyroku z 7 października 2004 r. (sygn. akt FSK 594/04) NSA podkreślał: „(...) zyski osiągane przez spółkę niebędącą osobą prawną, w czasie jej trwania, były na bieżąco uwzględniane u wspólników zgodnie z art. 8 PIT. Zdaniem sądu prowadzi to do wniosku, że zyski wypłacone przy likwidacji spółki lub przy wystąpieniu wspólnika ze spółki nie podlegają już opodatkowaniu”.Jednak w orzecznictwie spotykane było również stanowisko, że środki uzyskane przez wspólnika przy wystąpieniu ze spółki osobowej stanowią dla wspólnika przysporzenie majątkowe podlegające opodatkowaniu, jeżeli wypłacona nadwyżka majątkowa obejmowałaby dochód, który w okresie prowadzenia działalności w formie spółki osobowej nie był opodatkowany podatkiem dochodowym (tak m.in. wyrok WSA w Bydgoszczy z 14 lipca 2009 r., sygn. akt I SA/Bd 257/09). Sądy nie wskazywały jednak na sposób ustalenia takiego dochodu. W efekcie tych rozbieżności mocą nowelizacji wprowadzono przepisy, które w sposób wyraźny określają sposób opodatkowania wspólników w przypadku zakończenia działalności spółki osobowej lub wystąpienia wspólnika z takiej spółki. Zgodnie z nimi przychodem z działalności gospodarczej są:reklamareklama 1) środki pieniężne otrzymane przez wspólnika spółki osobowej z tytułu wystąpienia z takiej spółki (art. 14 ust. 2 pkt 16 u.p.d.o.f.) – dochodem z tytułu wystąpienia wspólnika ze spółki osobowej w przypadku otrzymania środków pieniężnych jest różnica między przychodem z tego tytułu a wydatkami na nabycie lub objęcie prawa do udziałów w takiej spółce (art. 24 ust. 3c u.p.d.o.f.);2) przychody z odpłatnego zbycia składników majątku otrzymanych w związku z likwidacją spółki osobowej lub wystąpieniem wspólnika z takiej spółki (art. 14 ust. 2 pkt 17 lit. b u.p.d.o.f.) – dochodem z odpłatnego zbycia innych niż środki pieniężne składników majątku otrzymanych przez wspólnika spółki osobowej z tytułu wystąpienia z takiej spółki lub z tytułu jej likwidacji jest różnica między przychodem uzyskanym z ich odpłatnego zbycia a wydatkami poniesionymi na ich nabycie lub wytworzenie, niezliczonymi w jakiejkolwiek formie do kosztów uzyskania przychodów przez wspólnika lub spółkę (art. 24 ust. 3d u.p.d.o.f.).Do przychodów z działalności gospodarczej nie zalicza się natomiast:1) środków pieniężnych otrzymanych przez wspólnika spółki osobowej z tytułu likwidacji takiej spółki,2) środków pieniężnych otrzymanych przez wspólnika spółki osobowej z tytułu wystąpienia z takiej spółki, w części odpowiadającej uzyskanej przed wystąpieniem przez wspólnika nadwyżce przychodów nad kosztami ich uzyskania, pomniejszonej o wypłaty dokonane z tytułu udziału w tej spółce,3) przychodów z odpłatnego zbycia składników majątku otrzymanych w związku z likwidacją spółki osobowej lub wystąpieniem wspólnika z takiej spółki – jeżeli od pierwszego dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym nastąpiła likwidacja spółki osobowej lub nastąpiło wystąpienie wspólnika z takiej spółki, do dnia ich odpłatnego zbycia upłynęło sześć lat i odpłatne zbycie nie następuje w wykonaniu działalności gospodarczej.W związku z wprowadzeniem ww. rozwiązań zostało uchylone zwolnienie od podatku, które dotyczyło przychodów otrzymanych w związku ze zwrotem wkładu w spółce osobowej do wysokości wkładu wniesionego do spółki (art. 21 ust. 1 pkt 50 u.p.d.o.f.). Już w tym momencie można powiedzieć, że stopień skomplikowania tych przepisów będzie w praktyce powodował wiele problemów z prawidłowym rozliczeniem wspólnika występującego ze spółki osobowej.PRZYKŁADWspólnik spółki jawnej występuje ze spółki 30 czerwca 2011 r. Na dzień wystąpienia wspólnik otrzymał tytułem spłaty kwotę 400 000 zł. Środki pieniężne otrzymane przez wspólnika z tytułu wystąpienia ze spółki osobowej są przychodem z działalności gospodarczej (art. 14 ust. 2 pkt 16 u.p.d.o.f.). Do przychodów z tego tytułu nie zalicza się jednak środków pieniężnych otrzymanych przez wspólnika z tytułu wystąpienia ze spółki osobowej, w części odpowiadającej uzyskanej przed wystąpieniem przez wspólnika nadwyżce przychodów nad kosztami ich uzyskania, pomniejszonej o wypłaty dokonane z tytułu udziału w tej spółce (art. 14 ust. 3 pkt 11 u.p.d.o.f.). Co to oznacza w praktyce? Załóżmy, że wspólnik był wspólnikiem spółki w okresie od 1 stycznia 2000 r. do 30 czerwca 2011 r. W tym czasie jego dochód z działalności gospodarczej (nadwyżka przychodów nad kosztami) wynosił 700 000 zł. Wspólnik nie dokonywał w tym czasie wypłat z tytułu udziału kapitałowego w spółce jawnej, o którym mowa w art. 50 k.s.h. Dokonywał natomiast wypłat z tytułu udziału w zysku spółki, o którym mowa w art. 51 i 52 k.s.h. Wartość wypłat tytułu udziału w zysku wyniosła przez wszystkie lata udziału w spółce 500 000 zł. Jak w takim przypadku ustalić przychód występującego wspólnika. Istnieją dwa warianty interpretacji:1. Jeżeli uznać, że w przepisie art. 14 ust. 3 pkt 11 u.p.d.o.f.mowa jest o udziale w kapitale spółki, to w takim przypadku przychód wspólnika z tytułu otrzymania spłaty ze spółki nie powstałby, ponieważ wartość otrzymanej spłaty (400 000 zł) jest mniejsza od wartości jego dochodów uzyskanych z działalności prowadzonej w formie spółki (700 000 zł);2. Jeżeli uznać, że w przepisie art. 14 ust. 3 pkt 11 u.p.d.o.f. mowa jest o udziale w zysku spółki, to przychód wspólnika wyniósłby 200 000 zł = 400 000 zł – (700 000 zł – 500 000 zł). Należy przy tym pamiętać, że nie jest to jeszcze dochód wspólnika. Dochodem z tytułu wystąpienia wspólnika ze spółki osobowej w przypadku otrzymania środków pieniężnych jest bowiem różnica między przychodem z tego tytułu, a wydatkami na nabycie lub objęcie prawa do udziałów w takiej spółce (art. 24 ust. 3c u.p.d.o.f.). Załóżmy, że wspólnik swój udział w spółce objął w 2000 r. za kwotę 50 000 zł. W takim przypadku dochód wspólnika wyniósłby 150 000 zł = 200 000 zł – 50 000 zł. Dochód ten należy opodatkować w ramach dochodów z pozarolniczej działalności gospodarczej
W praktyce jednak prawidłowe ustalenie takiego dochodu będzie trudne jeszcze z innego powodu, mianowicie z powodu dowodów. Trudno się spodziewać, żeby przy spółkach funkcjonujących przez wiele lat skompletowano całą dokumentację, która pozwoli na precyzyjne określenie takich wartości jak dochód z działalności za wszystkie te lata, a szczególnie wartości wypłat z udziału w spółce. Przypomnijmy, że przedawnienie zobowiązań podatkowych następuje w terminie 5 lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym upłynął termin zapłaty podatku (art. 70 § 1 ordynacji podatkowej). Należy się więc liczyć, że trudno będzie skompletować dokumenty spółki sprzed tego okresu.
KalkulatoryKalkulator odsetek od zaległościKalkulator brutto/nettoKalkulator wynagrodzeńzobacz wszystkie »Wskaźniki i stawkiPodróże służbowe w krajuRyczałty samochodoweOdsetki ustawowezobacz wszystkie »Akty prawneUstawa o VATOrdynacja podatkowaUstawa o rachunkowościZobacz wszystkie »Aktywne formularzeFormularze podatkoweFormularze z rachunkowościFormularze VATzobacz wszystkie »POLECANEKomentarz VAT 2017Plusy i minusy zmian w podatkach w 2017 r.WIDEOAKADEMIA VAT 2017Kasy fiskalne w 2017 roku - zwolnienia i terminySztuczne działania podatników zostaną wyeliminowaneŚwiadectwo pracy 2017 - nowy wzór, nowe rozporządzenieDoradca podatkowy musi rozumieć biznes swojego klientaWNT 2017 - jak rozliczać podatek naliczony i należnyPolish your HR English. Angielski (nie tylko) dla HR-owca
WYWIADYNowy system certyfikacji zawodu księgowegoNowe sankcje VAT zagrożeniem dla uczciwych podatników?Doradca podatkowy musi rozumieć biznes swojego klientaSztuczne działania podatników zostaną wyeliminowaneAudyt musi wsłuchiwać się w potrzeby firmyZawód księgowego wymaga podwyższania kwalifikacjiBiegły rewident partnerem i doradcą przedsiębiorcyKlauzula przeciwko unikaniu opodatkowania w polskim prawie podatkowymJak przygotować się na Jednolity Plik Kontrolny (JPK)Głównym problemem podatków dochodowych jest … ich istnieniePełnokrwista postać księgowego, czyli wiedza, praktyka i etykaCo trzeba zmienić w polskim systemie podatkowym – rozmowa z profesorem Witoldem Modzelewskim15 proc. CIT narusza zasadę równościKsięgowy to za mało, potrzebny jest prawnik i doradca podatkowyNie ma ujemnych skutków deregulacjiZwalczanie unikania opodatkowania w PolscereklamaOstatnio na forumurlop ojcowskiGość_tosia - dziś, 21:27testy na biegłego rewidentaGość_gosc - dziś, 20:02Zwolnienie lekarskie po ustaniu stosunku pracyZosia/Agnieszka - dziś, 18:00druga ciąża na urlopie macierzyńskim a L4Zosia/Agnieszka - dziś, 16:38diagnostyka - przegląd samochoduZosia/Agnieszka - dziś, 14:53Przekształcenie zespołu szkół w szkołę podstawowąZosia/Agnieszka - dziś, 14:52Zakład budżetowy-wod-kanszlemka - dziś, 14:50Jednolity Plik KontolnyPlik JPK_VAT nie uzgadnia się z deklaracją VAT?JPK_VAT: Co numery faktur mówią urzędowi o rozliczeniach VAT?Raportowanie JPK_VAT – jak zmniejszyć ryzyko nieprawidłowości?Czy daty w pliku JPK_VAT mogą wskazać błędy w rozliczeniach?Ministerstwo Finansów weryfikuje składane pliki JPK_VATObowiązek składania korekty JPK_VATRaportowanie JPK – wymagania i karyJPK a status przedsiębiorcyJPK_VAT, ewidencja VAT – wyjaśnienia Ministerstwa FinansówEksperci portalu infor.plSylwia Czub-KiełczewskaSpecjalista ds. ochrony danych osobowych i informacji niejawnychZostań ekspertem portalu Infor.pl »SKLEP.INFOR.PLPublikacje na czasieDokumentacja kadrowa w 2017 r. – jak ją prowadzić bez błędów (PDF)W opracowaniu zostały omówione najważniejsze kwestie związane z prowadzeniem przez pracodawcę dokumentacji …Poradnik Rachunkowości Budżetowej nr 6/2017 - Odpowiedzialność za naruszenie dyscypliny finansów publicznych w praktyce – część IOdpowiedzialność za naruszenie dyscypliny finansów publicznych może dotyczyć szerokiego kręgu osób:kierowników …Zestaw Eksperta - Rozliczanie VAT w 2017 r.W zestawie zostały omówione szczegółowo kwestie dotyczące rozliczeń VAT w 2017 r. po zmianach przepisów.BestselleryPoradnik Gazety Prawnej 4/2017 - Kontrola podatników – nowe procedury (książka)29.90 złHR Business Partner. Praktyczne rozwiązania budowania wysokoefektywnych organizacji40.00 złFinanse publiczne. Komentarz do ustawy (książka)199.00 złKSIĄŻKIProfesjonalna tematyka:PodatkiRachunkowośćPrawo Pracy i ZusWięcej »CZASOPISMAFachowe dwutygodniki:MONITOR księgowegoBiuletyn Gł. KsięgowegoBiuletyn VATWięcej »SERWISY INTERNETOWE180 tys. artykułów:INFORLEX.plINFORFK.plINFORRB.plWięcej »E-BOOKIKsiążki w wersji PDF:Nie potrzebujesz czytnikaPobierasz od razuOszczędzasz pieniądzeWięcej »O portalu INFOR.PLO NasOchrona prywatnościRegulaminKarieraRSSKontaktReklamaMapa serwisuBOKSerwisy INFOR.PLKsięgowość firmKsięgowość budżetowaSektor publicznyKadryBiznesPrawoMotoNieruchomościForumNewsletter|NarzędziaKalkulatoryWskaźniki i stawkiTerminarzDrukiAkty prawneDzienniki ustawMonitor PolskiDzienniki UEAsystent Księgowego|CzasopismaMonitor KsięgowegoBiuletyn VATBiuletyn Głównego KsięgowegoMonitor Prawa Pracy i UbezpieczeńSerwis Prawno-PracowniczyControlling i rachunkowość zarządczaPersonel i ZarządzanieGazeta Samorządu i AdministracjiRachunkowość budżetowaPoradnik rachunkowości budżetowej|IFKPlatforma Księgowych i KadrowychBiblioteka Księgowych|IRBPlatforma Rachunkowości Budżetowej i Prawa Pracy|INFORLEX.PLKsięgowość i KadryKsięgowośćKadry i PłaceEkspertBiznesSektor PublicznyAdministracjaFinanse PubliczneSzkołaPomoc społeczna|Sklep.INFOR.PLCzasopismaINFORLEX.PLOprogramowanieSerwisy internetowePublikacje książkoweE-booki|INFOR PL S.A.GazetaPrawna.plDziennik.plForsal.plDziennik InternautówTotalmoney.plPrawnik.plMotoforum.plPrawnikow.plCopyright © 2017 INFOR PL S.A.

References: art. 5
 art. 5
 FSK 
 art. 8
 art. 50
 art. 51
 art. 14
 art. 14