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Timestamp: 2018-10-21 16:40:33+00:00

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Tributario - Por Miguel Torres en 1 octubre, 2016
Faltan solo 3 meses para terminar el ejercicio 2016, lo que significa que muy pronto nacerá la obligación del Impuesto a la Renta 2016.
¿Cómo vas con el impuesto a la renta 2016?
Recuerda! mientras el ejercicio 2016 no termine, puedes realizar múltiples operaciones con el objetivo de aumentar el gasto y disminuir los gastos no deducibles.
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Para determinar si un gasto es considerado un gasto no deducible, debemos tener en cuenta dos tipos de reglas.
Reglas Generales, tendremos que evaluar los principios tributarios: causalidad, razonabilidad, generalidad, fehaciente, etc.
Reglas Especificas, tendremos que evaluar el artículo 37 y 44 del TUO de la LIR.
En este oportunidad vamos a recordar los principales puntos que menciona la Ley del Impuesto a la Renta sobre los gastos no deducibles.
Para revisar la lista completa solo tienes que leer el artículo 44 del TUO de la LIR.
Los gastos personales son el dolor de cabeza para todo contador que labora en una empresa familiar. Es muy frecuente que el gerente general entregue comprobantes de pago por gastos personales realizados por su persona a la empresa, con el fin de sustentar gastos, por ejemplo:
Ropa de la familia.
Compra de alfombras y cortinas.
Útiles escolares de los hijos.
Combustible del carro de la esposa e hijos.
Pasajes aéreos de vacaciones de la familia.
Hospedaje y comida de vacaciones.
Pago de membresía como Club, GYM, periódicos, etc.
Estos conceptos mencionados son gastos no deducibles, debido a que no cumplen un principio básico: Generalidad.
Esto es muy sencillo, el mismo tributo de impuesto a renta no es deducible para el mismo cálculo.
En este punto se refiere por ejemplo a las multas tributarias que una empresa paga, por ejemplo por infligir el artículo 175 del código tributario (multas relacionadas a los libros contables).
Otro ejemplo: serían las papeletas de transito que aplica el SAT a los vehículos de la empresa.
También las multas emitidas por la municipalidad.
Adicionalmente los interés que pueden general el pago de tributos y multas.
d) Las donaciones y cualquier otro acto de liberalidad en dinero o en especie, salvo lo dispuesto en el inciso x) del Artículo 37º de la Ley.
En este punto se refiere a entrega de dinero o especie sin justificación alguna (no se aplica el principio de causalidad).
Por ejemplo: el dinero que se entrega al guardián de la cuadra que cuida las casas del vecindario.
Los panetones que se pueden regalar al vaso de leche de la urbanización.
La única excepción son las donaciones que cumplen los requisitos del inciso x) del artículo 37 de la Ley.
Este punto esta relacionado a la NIC 16, donde se identifica la diferencia entre una mejora y un gasto por mantenimiento.
Por ejemplo el cambio de motor en un vehículo que alargara la vida útil, debe considerarse parte del costo del activo, y no gasto por mantenimiento.
Este inciso se aplica para las entidades del sistema financiero. Para saber cuales son las deducciones permitidas por ley debemos repasar el literal h) del artículo 37 del TUO de la LIR.
g) La amortización de llaves, marcas, patentes, procedimientos de fabricación, juanillos y otros activos intangibles similares. Sin embargo, el precio pagado por activos intangibles de duración limitada, a opción del contribuyente, podrá ser considerado como gasto y aplicado a los resultados del negocio en un solo ejercicio o amortizarse proporcionalmente en el plazo de diez (10) años. …
No hay mucho que decir, si bien es cierto no son gastos deducibles para fines del impuesto a la renta los intangibles mencionados, pero por el precio pagado el contribuyente puede considerarlo como gasto en un solo ejercicio o amortizarlo en un plazo de 10 años.
Un detalle a mencionar es que la amortización no necesariamente tiene que ser 10 años, puede ser menor, en ese caso la amortización será proporcional.
Para el impuesto a la renta si un comprobante de pago no cumple los requisitos estipulados en el artículo 8 y 9 del reglamento de pago no se podrá deducir como gasto, a pesar de que la operación este bancarizada.
Todo lo contrarío ocurre con el IGV, recordemos que el inciso c) del artículo 19 del TUO del IGV, permite utilizar el crédito fiscal de comprobantes de pago que no cumplan los requisitos establecidos en el reglamento de comprobante de pago, solo si, se hubiera realizo el pago total de operación utilizando un medio de pago establecido por el reglamento.
Cuando una empresa deduce como gasto un servicio no permitido tipificado en el artículo 44 de la LIR, esta acción tendrá repercusiones.
Ejemplo: La empresa Noticiero del Contador SAC, ha efectuado un desembolso de S/. 1,500 + IGV por concepto de mudanza de la casa del gerente general.
La Sunat, mediante un procedimiento de fiscalización parcial le repara el gasto, indicando que se trata de un gasto personal del gerente general.
Incidencias del Reparo
A. Reparo del Gasto, se desconocerá el gasto para fines del impuesto a la renta, independientemente que haya habido un desembolso de dinero (bancarizado).
B. Pago de Renta, al repararse el gasto, la base imponible aumenta en S/. 1,500 soles. Por lo tanto el impuesto aumentara en S/. 420.00 (1,500 x 28%).
C. Intereses Generados, el impuesto pendiente de pago generado por el reparo del gasto personal generar el pago de intereses. El pago de intereses empezara a partir del día siguiente del vencimiento de la DJ Anual.
D. Multa por datos Falsos, al reparar el gasto personal e incremento del impuesto a renta por S/. 420 soles, la empresa deberá rectificar su declaración anual, lo que ocasionara el pago de la multa por datos falsos.
La multa será el 50% del tributo omitido, comparándolo con la multa mínima 5% UIT, pudiendo aplicar una gradualidad del 95%.
E. Dividendos Presuntos, al reparar un gasto personal del gerente – accionista, se presume la distribución de dividendos, por ende la empresa tuvo que retener el 4.1%.
Finalmente, la empresa tendrá que pagar el 4.1%.
F. Perdida del Crédito Fiscal, un requisito sustancial del IGV para tomar el crédito fiscal , es que el desembolso realizado por una operación sea considerado como gasto o costo.
Al reparar el gasto personal de 1,500 + IGV, la empresa perderá el derecho de usar los S/. 270 soles. Finalmente la empresa tendrá que rectificar su PDT 621 y además sus libros electrónicos de compras (Formato 8.1).
G. Multa por datos Falsos, al perder el derecho de usar los S/. 270 soles como crédito fiscal, tendré que rectificar mi PDT 621, y pagar la multa tributo omitido.
Te comparto una presentación sobre los gastos deducibles y gastos no deducibles relacionados con el impuesto a la renta.
En estos tres meses que faltan, puedes disminuir los gastos no deducibles teniendo en cuenta las reglas generales y especificas.
Invitarte al Taller Práctico: Infracciones Tributarias [Actualizado 2016], se analizara los principales infracciones tributarias, multas y aplicación de la facultad discrecional de la Sunat, más información aquí.
10 febrero, 2018 en 7:34 am
Miguel, la depreciación de un vehículo qe costó más de 30 Uit, se tiene que reparar vía DJ o no tiene nada que ver con los gastos que indica la norma. Gracias Miguel.
Explicas la contabilidad de una manera amena y entendible… Te felicito
18 octubre, 2016 en 1:21 am
13 octubre, 2016 en 9:41 am
Hola que tal..interesante gracias a ello empeze a entender los gastos de las empresas y cuales no..solo un favor podrias subir informacion a cerca de los libro electronicos y sus descripciones de cada campo que contienen cada uno de ellos gracias..soy Abner y estoy estudiando contabilidad..)
Te remendaría ir a un taller de libros electrónicos, ahí lo explico.
11 octubre, 2016 en 9:10 am
Gracias Miguel, tus artículos son muy buenos, aclaran dudas y muy prácticos y sigue adelante, que Dios Jehová te bendiga
12 octubre, 2016 en 12:22 am
5 octubre, 2016 en 10:16 am
Muy bueno el tema, gracias por compartirlo una vez mas.
4 octubre, 2016 en 2:34 pm
Muchas Gracias Miguel el tema que has tocado es de suma importancia para evitar errores o infracciones en la renta anual Bendiciones.
Fidel Peña Espinoza dice
Quiero que tengas presente -para no ser repetitivo- que, al mismo tiempo que lea tus escritos, simultáneamente te estoy expresando mi aprecio y el respeto hacia tu persona. Recibe un especial afecto.
6 octubre, 2016 en 4:48 pm
Gracias Miguel, esta didáctico y practico
Super que te haya encantado el artículo.
4 octubre, 2016 en 7:59 am
Este punto deberíamos tener especial énfasis y la debida importancia para evitar contingencias tributarias ya que reparar gasto, costo y/o igv no es nada grato. Muchas gracias por el aporte.
Muy bueno el aporte que brindas Miguel, es una ayuda grande para nuestro trabajo.
Miguel por compartir tus conocimientos soy tu fan numero uno.
3 octubre, 2016 en 9:21 pm
Muchas gracias por el cumplido, que tengas una super semana, cuídate 🙂
3 octubre, 2016 en 7:41 pm
Super que te haya gustado el artículo 🙂
3 octubre, 2016 en 5:43 pm
Muchas Gracias por el Aporte. Son cosas que debemos tener en cuenta, Interesante .
3 octubre, 2016 en 6:47 pm
3 octubre, 2016 en 2:12 pm
Excelente la forma tan sencilla de explicar.
3 octubre, 2016 en 7:06 pm
3 octubre, 2016 en 7:07 pm
Muy interesante, muchas gracias por la ayuda.
3 octubre, 2016 en 7:16 pm
Gracias miguel me ayudo mucho dándome una idea clara……eres super didáctico con tu ayuda profesional ….sigue así.
3 octubre, 2016 en 7:19 pm
Gracias, espero te haya ayudado mucho 🙂
3 octubre, 2016 en 12:42 pm
Me pareció excelente el articulo, siempre es bueno un recordar, solo deseo corroborar algo, en el caso de los dividendos no vario la tasa del 4.1% al 6% para este año?
3 octubre, 2016 en 7:21 pm
Son dos cosas diferentes, el 6.8% es para distribución voluntaria, pero el de presunción sigue con el 4.1%.
Un tema muy interesante, ….!!
Gracias 🙂 Good Day.
Marushka dice
3 octubre, 2016 en 7:36 pm
Alvaro Arrunátegui dice
Miguel, Te agradezco estos aportes que haces, siendo de gran ayuda para afrontar los problemas tributarios.
3 octubre, 2016 en 11:11 am
Muchas gracias miguel muy didáctico gracias.
3 octubre, 2016 en 10:55 am
A tener en cuenta sobre estos detalles, para evitar problemas a futuro en la renta anual, gracias por el aporte.
3 octubre, 2016 en 11:00 am
Exacto !!! gracias por el comentario.
3 octubre, 2016 en 10:54 am
Muy buen articulo 🙂 gracias Miguel
3 octubre, 2016 en 11:01 am
Te felicito Miguel por esta columna, es una gran ayuda para nosotros, Quisiera saber si las donaciones q se hacen a la Teleton, sirve para deducir en el impuesto a la renta, gracias.
Si es deducible, la Teletón es el nombre comercial, en realidad las donaciones recaen sobre “Fundación Teletón San Juan de Dios”, entidad que cuenta con el certificado de receptores de donaciones otorgado por el MEF.
3 octubre, 2016 en 10:25 am
Consulta: se pago 350,000 soles por tercero civil responsable, siendo que la multa debió pagarse en forma solidaria con el conductor responsable, cayendo este ultimo en indigencia, la empresa asumes esta responsabilidad, díganme si es gasto deducible para efectos de impuesto a la renta o no; siendo la empresa una de transporte interprovincial de pasajeros.
3 octubre, 2016 en 10:59 am
Una posición conservadora, es gasto no deducible, debido a que el pago es por una negligencia humana, y no de fuerza mayor. Mi respuesta es tomando en cuenta la Casación 8407-2013-Lima, donde se estable un criterio en caso de indemnizaciones.
Vilma Ramos Hoyos dice
3 octubre, 2016 en 10:07 am
Buen día muy interesante articulo.
3 octubre, 2016 en 10:32 am
Gracias, espero te ayude un poco.
3 octubre, 2016 en 9:52 am
Muy practico…gracias.

References: artículo 37
 artículo 44
 artículo 175
 Artículo 37
 artículo 37
 artículo 37
 artículo 8
 artículo 19
 artículo 44