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Diciembre Novedades impositivas del al 23-12
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Gerardo Maldonado Carrasco
1 Diciembre Novedades impositivas del al Novedades Nacionales IMPUESTO A LAS GANANCIAS. IMPUESTO SOBRE LOS BIENES PERSONALES. SE DEJAN SIN EFECTO PERCEPCIONES DEL 20% POR COMPRA DE MONEDA EXTRANJERA PARA TENENCIA Y DEL 35% POR OPERACIONES EN MONEDA EXTRANJERA CON TARJETAS DE CRÉDITO, DÉBITO Y/O COMPRA Y SE ESTABLECE UNA PERCEPCIÓN DEL 5% PARA OPERACIONES DE TURISMO EN EFECTIVO RESOLUCIÓN GENERAL (ADM. FED. INGRESOS PÚBLICOS) 3819 Se establece un régimen de percepción del 5% aplicable a las operaciones de adquisición de servicios en el exterior contratados a través de agencias de viaje y/o turismo y de transporte con destino fuera del país que se cancelen mediante pago en efectivo. Para los sujetos que sean monotributistas y los que no resulten responsables del impuesto a las ganancias, la citada percepción se considerará pago a cuenta del impuesto sobre los bienes personales, mientras que para los demás sujetos se considerará pago a cuenta del impuesto a las ganancias. Cuando la percepción sea realizada por un pasaje a alguna persona que no se encuentre inscripta en la AFIP, dicha percepción podrá ser computada en el impuesto a las ganancias por el contribuyente que haya pagado el servicio siempre que la persona a la que se le expidió el pasaje se encuentre a cargo de aquella. El ingreso de las percepciones se realizará a través del SICORE, para lo cual se establecen los distintos códigos de impuesto y régimen para su imputación. Por último, señalamos que las presentes disposiciones resultan de aplicación a partir del día de la fecha y se dejan sin efecto los regímenes de percepción del 20% para compra de moneda extranjera para tenencia en el país -RG (AFIP) y el régimen de percepción para consumos efectuados en el exterior mediante tarjetas de crédito, de compra, de débito y/o a través de portales o sitios virtuales, para adquisición de pasajes y moneda extranjera para viajes y turismo -RG (AFIP) IMPUESTO A LAS GANANCIAS. SE ESTABLECE UN RÉGIMEN DE RETENCIÓN DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS Y SOBRE LOS BIENES PERSONALES PARA
2 OPERACIONES DE CONTRATOS A FUTURO SOBRE SUBYACENTES MONEDA EXTRANJERA RESOLUCIÓN GENERAL (ADM. FED. INGRESOS PÚBLICOS) 3818 Se establece un régimen de retención aplicable a las operaciones de compra y venta de contratos a futuro sobre subyacentes moneda extranjera, realizadas en los mercados habilitados en el país, siempre que dicha operación genere un resultado positivo. Las personas jurídicas estarán sujetas a una retención del 35% del impuesto a las ganancias y las personas físicas estarán sujetas a una retención del 0,5% del impuesto sobre los bienes personales. Las retenciones se practicarán sobre la diferencia entre el importe de la operación al último precio al que se realizó la valuación a mercado ( mark to market ) de cada contrato abierto y el monto determinado de acuerdo con el precio al momento de vencimiento del contrato o de la cancelación anticipada si la hubiera. El ingreso de las percepciones se realizará a través del SICORE, para lo cual se establecen los distintos códigos de impuesto y régimen para su imputación. Destacamos que las presentes disposiciones resultan de aplicación desde el 17/12/2015, incluso para las operaciones cuyos contratos se hubieran celebrado con anterioridad y se encuentren vigentes. IMPUESTO A LAS GANANCIAS. TRABAJO EN RELACIÓN DE DEPENDENCIA. SE DESGRAVA LA SEGUNDA CUOTA DEL SAC 2015 PARA SUELDOS, JUBILACIONES Y OTROS QUE NO SUPEREN LOS $ DECRETO (PODER EJECUTIVO) 152/2015 Se incrementa por única vez el importe de la deducción especial aplicable a las rentas por el trabajo personal en relación de dependencia, al desempeño de cargos públicos, a los gastos protocolares, a las jubilaciones, pensiones, retiros o subsidios de cualquier especie que tengan su origen en el trabajo personal y a los consejeros de las sociedades cooperativas -art. 79, incs. a), b) y c)-, hasta un monto equivalente al importe neto de la segunda cuota del Sueldo Anual Complementario del año Destacamos que lo dispuesto precedentemente solo se aplicará a los sujetos cuya remuneración bruta mensual devengada entre los meses de julio a diciembre de 2015 no supere la suma de $ El presente beneficio deberá exteriorizarse de forma inequívoca en los recibos de haberes que se extiendan por el mismo bajo el concepto "Beneficio Decreto N 152/15". Por último señalamos que cuando la retención ya se hubiera practicado en el caso de jubilados y pensionados, la misma será devuelta durante el mes de enero de 2016.
3 PROCEDIMIENTO FISCAL. ACTIVIDAD FINANCIERA. SE DEJA SIN EFECTO EL RÉGIMEN DE INFORMACIÓN Y REGISTRACIÓN RESPECTO DE OPERACIONES CAMBIARIAS RESOLUCIÓN GENERAL (ADM. FED. INGRESOS PÚBLICOS) 3821 Se deja sin efecto a partir del 18/12/2015 el régimen de información y registración respecto de operaciones cambiarias al que se encontraban obligadas las entidades financieras -RG (AFIP) 3421, Anexo VI-. PROCEDIMIENTO FISCAL. CALENDARIO DE VENCIMIENTOS. AÑO 2016 RESOLUCIÓN GENERAL (ADM. FED. INGRESOS PÚBLICOS) 3820 La Administración Federal de Ingresos Públicos establece el calendario de vencimientos para el año IMPUESTO A LAS GANANCIAS. ELIMINACIÓN DE LAS PERCEPCIONES DEL 20% PARA COMPRA DE MONEDA EXTRANJERA PARA TENENCIA Y DEL 35% PARA LAS OPERACIONES REALIZADAS EN MONEDA EXTRANJERA MEDIANTE TARJETAS DE CRÉDITO, DÉBITO Y/O COMPRA. PRECISIONES SOBRE SU APLICACIÓN RESOLUCIÓN GENERAL (ADM. FED. INGRESOS PÚBLICOS) 3822 La AFIP aclara que aquellas operaciones realizadas en el exterior o a través de Internet en moneda extranjera, como también la adquisición de servicios turísticos, transporte con destino fuera del país y moneda extranjera para viajes, que se hubieran realizado con tarjeta de crédito, débito y/o compra y su liquidación se realice a partir del 16/12/2015 no se encontrarán alcanzadas por la percepción del 35%. Asimismo e independientemente de la derogación del régimen de percepción, aquellas que se hayan practicado conservan su carácter de impuesto ingresado y las mismas podrán computarse en las formas previstas para cada caso. Idéntico tratamiento corresponde al caso de compra de moneda extranjera para tenencia. Por su parte, se aclara que, para la moneda extranjera adquirida para tenencia y depositada en cuenta bancaria que se retire antes de transcurrido 1 año, la percepción se deberá practicar sobre el valor en pesos de los fondos respectivos convertido al tipo de cambio vendedor vigente en el Mercado Único y Libre de Cambios correspondiente al cierre del día anterior a la fecha del retiro anticipado de los mismos. Por último, destacamos que la percepción del 5% -RG (AFIP) se aplicará también cuando las operaciones de compra a agencias de viajes y turismo del país, y la adquisición de servicios de transporte terrestre, aéreo y acuático con destino fuera del país se paguen en efectivo con moneda extranjera. En este caso el importe de la operación deberá convertirse a moneda local aplicando el tipo de
4 cambio vendedor vigente en el Mercado Único y Libre de Cambios al cierre del día anterior de dicha cancelación. IMPUESTO SOBRE LOS BIENES PERSONALES. IMPUESTO A LAS GANANCIAS. RÉGIMEN DE RETENCIÓN DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS Y SOBRE LOS BIENES PERSONALES PARA OPERACIONES DE CONTRATOS A FUTURO SOBRE SUBYACENTES MONEDA EXTRANJERA. NORMA COMPLEMENTARIA RESOLUCIÓN GENERAL (ADM. FED. INGRESOS PÚBLICOS) 3824 Se modifica el régimen de retención del impuesto a las ganancias y sobre los bienes personales para operaciones de contratos a futuro sobre subyacentes moneda extranjera. Entre las principales modificaciones señalamos: * Se establece que deberán actuar como agentes de retención los mercados institucionalizados que sean contraparte y/o sus cámaras compensadoras autorizadas por la Comisión Nacional de Valores. * Quedan excluidos del régimen los fondos comunes de inversión, los sujetos exentos del impuesto a las ganancias y las entidades financieras y las operaciones de cesión de posición de moneda extranjera positiva que fueron realizadas los días 17/12/2015, 18/12/2015 y 21/12/2015 -Comunicación A (BCRA) * Se efectúan precisiones con relación al tipo de operación alcanzada por el régimen, la forma de practicar la retención correspondiente en cada tipo de operación y a la forma de ingresar al Fisco las retenciones correspondientes. REGÍMENES ESPECIALES. DEUDA PÚBLICA. BONO DE LA NACIÓN ARGENTINA EN DÓLARES ESTADOUNIDENSES 6% EXENCIONES IMPOSITIVAS RESOLUCIÓN CONJUNTA (SEC. HACIENDA - SEC. FINANZAS) 7/2015-3/2015 El "Bono de la Nación Argentina en dólares estadounidenses 6% 2016", emitido conforme a la presente disposición, goza de todas las exenciones impositivas dispuestas por las leyes y reglamentaciones en la materia. Novedades Provinciales SANTA FE. INGRESOS BRUTOS. SELLOS. CALENDARIO FISCAL 2016 RESOLUCIÓN GENERAL (ADM. PROV. IMPUESTOS SANTA FE) 27/2015 Se fijan las fechas de vencimiento de los gravámenes de la provincia, correspondientes al año Destacamos que los vencimientos para la presentación y/o pago de las declaraciones juradas mensuales por parte de los contribuyentes locales del
5 impuesto sobre los ingresos brutos se determinarán en base al dígito verificador de la CUIT de cada contribuyente. FORMOSA. INGRESOS BRUTOS. CALENDARIO IMPOSITIVO 2016 RESOLUCIÓN GENERAL (DIR. GRAL. RENTAS FORMOSA) 35/2015 Se fijan las fechas de vencimiento correspondientes al período fiscal 2016 para los contribuyentes directos del impuesto sobre los ingresos brutos y los sujetos a las normas del Convenio Multilateral. Asimismo, se fija el 30/6/2017 como fecha de vencimiento para la presentación de la declaración jurada anual del período fiscal 2016, para los contribuyentes directos del régimen general del impuesto. BUENOS AIRES (CIUDAD). PROCEDIMIENTO. CALENDARIO DE VENCIMIENTOS PARA EL EJERCICIO FISCAL ESTABLECIMIENTO RESOLUCIÓN (MIN. HACIENDA BUENOS AIRES (CIUDAD)) 1715/2015 El Ministerio de Hacienda establece las fechas de vencimiento correspondientes al ejercicio fiscal 2016 para todas las contribuciones que percibe el Gobierno de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires. Al respecto, si las fechas establecidas resultaran día no laborable para el Gobierno de la Ciudad o entidades bancarias, el vencimiento se producirá el primer día hábil inmediato siguiente. LA PAMPA. PROCEDIMIENTO. INCUMPLIMIENTO A LOS DEBERES FORMALES. SANCIONES. INCREMENTO RESOLUCIÓN GENERAL (DIR. GRAL. RENTAS LA PAMPA) 33/2015 Se incrementan, a partir del 4/1/2016, los mínimos de graduación de las sanciones por incumplimiento a los deberes formales de los diferentes impuestos, cuya recaudación está a cargo de la Dirección General de Rentas. JUJUY. PROCEDIMIENTO FISCAL. DOMICILIO FISCAL. REGLAMENTACIÓN RESOLUCIÓN GENERAL (DIR. PROV. RENTAS JUJUY) 1417/2015 Se reglamentan los casos, formas, plazos, efectos y demás aspectos relativos al domicilio que deberán denunciar los contribuyentes y responsables para su actuación ante este Organismo Fiscal -art. 22, CF-. Destacamos que cuando el domicilio real o legal no coincida con el lugar donde esté situada la dirección o administración, se tomará el lugar efectivo de sus actividades.
6 Asimismo, cuando no se hubiera denunciado el domicilio fiscal o se comprobare que el domicilio denunciado no es el previsto en el Código Fiscal vigente, por resultar físicamente inexistente, haber desaparecido o resultar alterada o suprimida su numeración, y la Dirección conociera alguno de los domicilios previstos en el Código Fiscal, podrá declararlo de oficio como domicilio fiscal, por resolución fundada, y el mismo tendrá validez a todos los efectos legales, previa notificación fehaciente al contribuyente o responsable en el domicilio que se reputa conocido y en el establecido de oficio. JUJUY. INGRESOS BRUTOS. RÉGIMEN DE RECAUDACIÓN SOBRE ACREDITACIONES BANCARIAS. OPERACIONES CON TÍTULOS, LETRAS, BONOS. REINTEGROS DE IVA POR OPERACIONES CON TARJETAS. EXCLUSIÓN DEL RÉGIMEN RESOLUCIÓN GENERAL (DIR. PROV. RENTAS JUJUY) 1418/2015 Se establece que se encuentran excluidos del régimen de recaudación sobre acreditaciones bancarias para los contribuyentes directos, inscriptos y no inscriptos -RG (DPR Jujuy) 1076/2003- los importes que se acrediten como consecuencia de operaciones sobre títulos, letras, bonos, obligaciones y demás papeles emitidos y que se emitan en el futuro por la Nación, las Provincias, la Ciudad Autónoma de Buenos Aires y las Municipalidades, como así también aquellos que correspondan a las rentas por estos producidos y/o a los ajustes de estabilización monetaria, y los importes que se acrediten en concepto de reintegro del impuesto al valor agregado (IVA) como consecuencia de operaciones con tarjetas de compra, crédito y débito. FORMOSA. PROCEDIMIENTO. DOMICILIO FISCAL ELECTRÓNICO. PRÓRROGA DE SU ENTRADA EN VIGENCIA RESOLUCIÓN GENERAL (DIR. GRAL. RENTAS FORMOSA) 33/2015 Se prorroga hasta el 1/2/2016 la entrada en vigencia del procedimiento de constitución de un domicilio fiscal electrónico en el ámbito de la Provincia de Formosa -RG (DGR Formosa) 32/ Recordamos que estarán obligados a la constitución del mismo todos los contribuyentes inscriptos en los gravámenes administrados por la Dirección General de Rentas de la Provincia y los agentes de retención, recaudación y percepción. BUENOS AIRES. FACILIDADES DE PAGO. EXTENSIÓN DE LA VIGENCIA DE REGÍMENES DE FACILIDADES DE PAGO RESOLUCIÓN NORMATIVA (AGENCIA DE RECAUDACIÓN DE LA PROVINCIA DE BUENOS AIRES) 64/2015
7 Se extiende hasta el 29/2/2016 la vigencia de los siguientes regímenes de facilidades de pago: - Régimen de regularización para deudas de los impuestos sobre los ingresos brutos, de sellos, inmobiliario y a los automotores, vencidas o devengadas al 31/12/2014, que no se encuentren en proceso de ejecución judicial ni en etapa de fiscalización, de determinación o de discusión administrativa -RN (ARBA) 33/ Régimen de facilidades de pago de los impuestos sobre los ingresos brutos, de sellos, inmobiliario y a los automotores para la regularización de deudas que se encuentren en ejecución judicial -RN (ARBA) 34/ Régimen de regularización para deudas de los impuestos sobre los ingresos brutos y de sellos en proceso de fiscalización, de determinación o en discusión administrativa, aun las que se encuentren firmes, hasta el inicio de las acciones judiciales respectivas -RN (ARBA) 35/ Régimen de regularización para deudas de los impuestos sobre los ingresos brutos y de sellos correspondiente a los agentes de recaudación, provenientes de retenciones y/o percepciones no efectuadas -RN (ARBA) 11/ Régimen especial de regularización de deudas de los contribuyentes provenientes del impuesto sobre los ingresos brutos, de sellos, inmobiliario básico y complementario, a los automotores, excepto el que alcanza a las embarcaciones deportivas o de recreación, que no se encuentren en proceso de ejecución judicial ni en instancia de fiscalización, de determinación o de discusión administrativa, como asimismo las deudas de los agentes de recaudación, provenientes del impuesto sobre los ingresos brutos y de sellos, relativas a retenciones y/o percepciones no efectuadas -RN (ARBA) 40/ Destacamos que este último régimen alcanza a las deudas del impuesto inmobiliario, a los automotores y de sellos vencidas entre el 1/1/2015 y el 31/7/2015 y las provenientes del impuesto sobre los ingresos brutos devengadas entre el 1/1/2015 y el 30/6/2015. MENDOZA. INGRESOS BRUTOS. CONTRIBUYENTES LOCALES. PRESENTACIÓN DE LAS DECLARACIONES JURADAS CONFECCIONADAS CON EL APLICATIVO DOMICILIARIO INGRESOS BRUTOS (ADIB) RESOLUCIÓN GENERAL (ADM. TRIB. MENDOZA) 88/2015 Se consideran correctamente realizadas las presentaciones de las declaraciones juradas del impuesto sobre los ingresos brutos confeccionadas mediante el aplicativo domiciliario (ADIB), realizadas por los grandes contribuyentes del impuesto con vencimiento en los meses de noviembre y diciembre de 2015, y por el resto de los contribuyentes locales en el mes de diciembre de Recordamos que a partir de las presentaciones del mes de noviembre de 2015 para los grandes contribuyentes y del mes de diciembre de 2015 para el resto de
8 los contribuyentes locales, las declaraciones juradas correspondientes deben confeccionarse de manera obligatoria a través del uso del sistema informático denominado "Declaración Impositiva Unificada - DIU" -RG (ATM Mendoza) 58/2015 y RG (ATM Mendoza) 69/ RÍO NEGRO. INGRESOS BRUTOS. CALENDARIO FISCAL 2016 RESOLUCIÓN (AGENCIA DE RECAUDACIÓN TRIBUTARIA RÍO NEGRO) 1494/2015 La Agencia de Recaudación Tributaria fija las fechas para el pago y la presentación de las declaraciones juradas correspondientes al período fiscal 2016 para los contribuyentes directos del impuesto sobre los ingresos brutos. Asimismo, se establece que la fecha de vencimiento para la presentación de la declaración jurada anual del período fiscal 2016 operará el día 30/6/2017. SAN JUAN. LEY IMPOSITIVA INGRESOS BRUTOS. SELLOS. ALÍCUOTAS, MÍNIMOS E IMPORTES FIJOS LEY (PODER LEGISLATIVO SAN JUAN) 1392-I Se establecen las alícuotas, los mínimos y los importes fijos correspondientes al impuesto sobre los ingresos brutos y de sellos aplicable al período fiscal CÓRDOBA. PROCEDIMIENTO. CERTIFICADO FISCAL PARA CONTRATAR. EMISIÓN AUTOMÁTICA EN LÍNEA. EMISIÓN EXCEPCIONAL RESOLUCIÓN NORMATIVA (DIR. GRAL. RENTAS CBA.) 2/2015 La Dirección General de Rentas de la Provincia de Córdoba establece un mecanismo de emisión excepcional en línea del certificado fiscal para contratar en aquellos casos en los que el sistema pueda constatar el cumplimiento de los requisitos correspondientes
9 Calendario de Vencimientos: LUNES Régimen Informativo de Compras y Ventas DDJJ informativa Noviembre/2015 CUIT: 4-5 Nota: RG (AFIP) 3685, art. 33 (BO: 22/10/2014) 2. Ganancia mínima presunta sociedades DDJJ 2015 CUIT: 8-9 Nota: Cierre: Julio/ El ingreso del saldo deberá realizarse hasta el día hábil inmediato siguiente 3. Monotributo Pagos mensuales Diciembre/2015 CUIT: todos 4. IVA DDJJ Noviembre/2015 CUIT: 4-5 Nota: Actividad agropecuaria: DDJJ mensual e ingreso anual. Cierre: 11/ Internos DDJJ Noviembre/2015 CUIT: Retenciones y percepciones SICORE Pago a cuenta Diciembre/2015 CUIT: Nota: 1º quincena del citado mes 7. Buenos Aires (Ciudad). Ingresos brutos: Contribuyentes locales Anticipo 11/2015 Nro. de inscripción: Buenos Aires. Ingresos brutos: Contribuyentes directos Anticipo 11/2015 CUIT: 1 9. Buenos Aires. Ingresos brutos: ARBANET Anticipo 11/2015 CUIT: 1 Nota: Contribuyentes con ingresos iguales o inferiores a $ MARTES Régimen Informativo de Compras y Ventas DDJJ informativa Noviembre/2015 CUIT: 6-7 Nota: RG (AFIP) 3685, art. 33 (BO: 22/10/2014) 2. IVA DDJJ Noviembre/2015 CUIT: 6-7 Nota: Actividad agropecuaria: DDJJ mensual e ingreso anual. Cierre: 11/ Internos DDJJ Noviembre/2015 CUIT: Retenciones y percepciones SICORE Pago a cuenta Diciembre/2015 CUIT: Nota: 1º quincena del citado mes
10 5. Débitos y créditos DDJJ Noviembre/2015 CUIT: Buenos Aires (Ciudad). Ingresos brutos: Contribuyentes locales Anticipo 11/2015 Nro. de inscripción: Buenos Aires. Ingresos brutos: Contribuyentes directos Anticipo 11/2015 CUIT: 2 8. Buenos Aires. Ingresos brutos: ARBANET Anticipo 11/2015 CUIT: 2 Nota: Contribuyentes con ingresos iguales o inferiores a $ MIÉRCOLES Régimen Informativo de Compras y Ventas DDJJ informativa Noviembre/2015 CUIT: 8-9 Nota: RG (AFIP) 3685, art. 33 (BO: 22/10/2014) 2. IVA DDJJ Noviembre/2015 CUIT: 8-9 Nota: Actividad agropecuaria: DDJJ mensual e ingreso anual. Cierre: 11/ Internos DDJJ Noviembre/2015 CUIT: Retenciones y percepciones SICORE Pago a cuenta Diciembre/2015 CUIT: Nota: 1º quincena del citado mes 5. Débitos y créditos DDJJ Noviembre/2015 CUIT: Buenos Aires. Ingresos brutos: Contribuyentes directos Anticipo 11/2015 CUIT: 3 7. Buenos Aires. Ingresos brutos: ARBANET Anticipo 11/2015 CUIT: 3 Nota: Contribuyentes con ingresos iguales o inferiores a $ JUEVES Débitos y créditos DDJJ Noviembre/2015 CUIT: Débitos y créditos. Días 16 al 22 Pago a cuenta Diciembre/2015 CUIT: todos 3. Buenos Aires. Ingresos brutos: Régimen general de percepción - Régimen general de retención Pago a cuenta Diciembre/2015 CUIT: todos Nota: Incluye el Régimen General de Percepción - Sistema percibido: 1ª quincena de diciembre 2015
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