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BOE.es - Documento BOE-A-2010-10829
Documento BOE-A-2010-10829
Ley 19/2010, de 7 de junio, de regulación del impuesto sobre sucesiones y donaciones.Ver texto consolidado
«BOE» núm. 165, de 8 de julio de 2010, páginas 60037 a 60066 (30 págs.)
BOE-A-2010-10829
https://www.boe.es/eli/es-ct/l/2010/06/07/19
Sea notorio a todos los ciudadanos que el Parlamento de Cataluña ha aprobado y yo, en nombre del Rey y de acuerdo con lo que establece el artículo 65 del Estatuto de Autonomía de Cataluña, promulgo la siguiente Ley 19/2010, de 7 de junio, de regulación del impuesto sobre sucesiones y donaciones.
Artículo 1. Base liquidable.
3. Las reducciones establecidas en los preceptos enumerados seguidamente son reducciones propias:
Artículo 4 (reducción para personas de la tercera edad).
Sección quinta (reducción por adquisición de participaciones por parte de personas con vínculos laborales).
Sección octava (reducción por bienes utilizados en la explotación agraria del causahabiente).
Sección duodécima (reducción adicional).
Artículo 2. Reducción por parentesco.
1. En las adquisiciones por causa de muerte, se aplica la reducción que corresponda, entre las siguientes, en razón del grado de parentesco entre el adquirente y el causante:
a) Grupo I (adquisiciones por descendientes menores de veintiún años): 275.000 euros, más 33.000 euros por cada año de menos de veintiuno que tenga el causahabiente, hasta un límite de 539.000 euros.
Hijo: 275.000 euros.
c) Grupo III (adquisiciones por colaterales de segundo y tercer grado y por ascendientes y descendientes por afinidad): 50.000 euros.
2. Los importes que establece el apartado 1 se reducen a la mitad en caso de que el contribuyente opte, en los términos del artículo 31, por aplicar cualquiera de las siguientes reducciones y exenciones:
a) Las reducciones establecidas en las secciones tercera a décima, salvo la reducción por vivienda habitual, que establece la sección sexta, reducción que es aplicable en todos los casos.
Artículo 3. Reducción por discapacidad.
Artículo 4. Reducción para personas de la tercera edad.
1. En las adquisiciones por causa de muerte por parte de personas de setenta y cinco años o más se aplica una reducción de 275.000 euros.
Artículo 5. Reducción por seguros de vida.
Artículo 6. Supuestos de aplicación.
Artículo 7. Concepto de actividad empresarial o profesional.
Artículo 8. Bienes afectos.
Artículo 9. Regla de mantenimiento.
Artículo 10. Supuesto de aplicación.
a) Que la entidad no tenga como actividad principal, en los términos establecidos en el artículo 12, la gestión de un patrimonio mobiliario o inmobiliario.
b) Que la participación del causante en el capital de la entidad constituya al menos el 5 % del mismo, computado individualmente, o el 20 %, computado conjuntamente con el cónyuge, los descendientes, los ascendientes o los colaterales hasta el tercer grado del causante, tanto por consanguinidad o adopción como por afinidad.
c) Que el causante haya ejercido efectivamente funciones de dirección en la entidad y haya percibido por esta tarea una remuneración que constituya al menos el 50 % de la totalidad de los rendimientos de actividades económicas y del trabajo personal, en los términos establecidos en el apartado 2.
2. A efectos de lo establecido en la letra c del apartado 1, no deben computarse entre los rendimientos de actividades económicas y del trabajo personal los rendimientos de la actividad económica a que se refiere el artículo 7. Si el causante era titular de participaciones en varias entidades y desarrollaba en las mismas tareas directivas retribuidas, y siempre y cuando se cumplan los requisitos establecidos en las letras a y b del apartado 1, en el cálculo del porcentaje que representa la remuneración por las funciones de dirección ejercidas en cada entidad respecto a la totalidad de los rendimientos del trabajo y de actividades económicas no deben computarse los rendimientos derivados del ejercicio de las funciones de dirección en las demás entidades. Si la participación en la entidad era conjunta con alguna o algunas de las personas a las que se refiere la letra b del apartado 1, al menos una de las personas de este grupo de parentesco debe cumplir los requisitos relativos a las funciones de dirección y a las remuneraciones derivadas de las mismas.
3. Deben desplegarse por reglamento los requisitos que determina el apartado 1.
Artículo 12. Concepto de entidad que gestiona un patrimonio mobiliario o inmobiliario.
b) No se computan como valores ni como elementos no afectos a actividades económicas los valores cuyo precio de adquisición no supere el importe de los beneficios no distribuidos obtenidos por la entidad, siempre y cuando provengan de la realización de sus actividades económicas, con el límite del importe de los beneficios obtenidos tanto durante el año en curso como durante los diez años anteriores. A tales efectos, se asimilan a los beneficios procedentes de actividades económicas los dividendos que procedan de los valores a que se refiere el último inciso de la letra a, si al menos el 90 % de los ingresos obtenidos por la entidad participada proceden de la realización de actividades económicas.
Artículo 13. Actividad económica y bienes afectos.
Artículo 14. Regla de mantenimiento.
Artículo 15. Supuesto de aplicación.
Artículo 16. Requisitos.
Artículo 17. Supuesto de aplicación.
Artículo 18. Requisitos.
Artículo 19. Regla de mantenimiento.
Artículo 20. Supuesto de aplicación.
Artículo 21. Regla de mantenimiento.
Artículo 22. Supuestos de aplicación.
Artículo 24. Regla de mantenimiento.
Artículo 25. Supuestos de aplicación.
Artículo 26. Regla de mantenimiento.
Artículo 27. Supuestos de aplicación.
Artículo 28. Regla de mantenimiento.
Artículo 29. Supuestos y régimen de aplicación.
Artículo 30. Régimen de aplicación.
1. En las adquisiciones por causa de muerte, los contribuyentes de los grupos I y II definidos en el artículo 2, tras aplicar las reducciones a que tengan derecho, pueden reducir en un 50% el exceso de base imponible, con los siguientes importes máximos de reducción:
Hijo: 125.000 euros.
2. La reducción adicional establecida en la presente sección no es de aplicación a las adquisiciones por causa de muerte que correspondan a los contribuyentes de los grupos III y IV definidos en el artículo 2.
3. El porcentaje de reducción y los importes máximos establecidos en el apartado 1 se reducen a la mitad en caso de que el contribuyente opte, en los términos del artículo 31, por aplicar cualquiera de las reducciones y exenciones que especifica el artículo 2.2.
Artículo 31. Régimen de aplicación.
1. La opción a que se refieren los artículos 2.2 y 30.3 debe ejercerse en el momento de presentar la autoliquidación del impuesto. Si, durante el plazo voluntario de presentación de la autoliquidación, el contribuyente manifiesta distintas opciones, se entiende válida la opción manifestada en último lugar.
2. El derecho de opción a que se refieren los artículos 2.2 y 30.3 no se rehabilita si, a consecuencia de la comprobación administrativa, se constata que no pueden aplicarse una o más de una de las reducciones o exenciones que especifica el artículo 2.2, y tampoco se rehabilita si se incumplen las reglas de mantenimiento a las que queda condicionado el disfrute definitivo de las reducciones o exenciones mencionadas.
Artículo 33. Base de las reducciones.
Los porcentajes de reducción establecidos en las secciones tercera a décima se aplican sobre el importe resultante de haber deducido del valor de los bienes o derechos que son objeto de la reducción el importe de las cargas y los gravámenes que establece el artículo 12 de la Ley del Estado 29/1987.
Artículo 34. Bienes comunes de los cónyuges.
Artículo 35. Regla de mantenimiento de los bienes o derechos adquiridos.
Otras normas en relación con las adquisiciones por causa de muerte
Artículo 36. Relaciones de convivencia de ayuda mutua.
1. En las adquisiciones por causa de muerte entre miembros de una relación de convivencia de ayuda mutua, los adquirientes quedan asimilados al resto de descendientes del grupo II definidos en el artículo 2, a efectos de la aplicación de las reducciones establecidas en las secciones primera, sexta y duodécima y a efectos de la aplicación del coeficiente multiplicador para la determinación de la cuota tributaria.
Artículo 37. Base liquidable.
Artículo 38. Supuestos de aplicación.
Artículo 40. Regla de mantenimiento.
Artículo 43. Regla de mantenimiento.
Artículo 44. Supuesto de aplicación.
Artículo 46. Regla de mantenimiento.
Sección cuarta. Reducción por la donación de dinero para constituir o adquirir una empresa individual o un negocio profesional o para adquirir participaciones en entidades
Artículo 47. Supuesto de aplicación.
Artículo 48. Requisitos.
Tres millones de euros, en caso de adquisición de una empresa individual.
Un millón de euros, en caso de adquisición de un negocio profesional.
Artículo 49. Regla de mantenimiento.
Artículo 50. Supuestos de aplicación.
Artículo 51. Regla de mantenimiento.
Artículo 53. Regla de mantenimiento de los bienes o derechos objeto de la donación.
Artículo 54. Supuesto de aplicación.
Artículo 56. Supuesto de aplicación.
En la parte de las aportaciones a patrimonios protegidos de discapacidades que, en tanto que exceda el importe máximo fijado por ley para tener la consideración de rendimientos del trabajo del discapacidad, quede gravada por el impuesto sobre sucesiones y donaciones como transmisión lucrativa entre vivos, puede aplicarse en la base imponible una reducción del 90 % del importe excedente, siempre y cuando las aportaciones cumplan los requisitos y las formalidades que determina la Ley del Estado 41/2003, de 18 de noviembre, de protección patrimonial de las personas con discapacidad y de modificación del Código civil, de la Ley de enjuiciamiento civil y de la normativa tributaria con esta finalidad.
Artículo 57. Tarifa.
2. Para poder aplicar la tarifa que establece el apartado 1, la donación entre vivos, o el negocio jurídico equiparable, debe haberse formalizado en escritura pública. La escritura, si no es requisito de validez de la donación, debe otorgarse en el plazo de un mes a contar desde la fecha de entrega del bien.
Artículo 58. Cuota tributaria.
Disposiciones comunes aplicables a las adquisiciones por causa de muerte y a las adquisiciones lucrativas entre vivos
Artículo 59. Tratamiento fiscal de las parejas estables.
Artículo 60. Relaciones entre un cónyuge o un conviviente en pareja estable y los hijos de su cónyuge o del otro miembro de la pareja.
Artículo 61. Acuerdos de valoración previa vinculante.
Artículo 62. Aplicación de las normas sobre obligaciones formales.
Artículo 63. Obligación de declarar y autoliquidar.
Artículo 64. Obligación de presentar otros documentos además de la declaración y la autoliquidación en las transmisiones por causa de muerte.
Artículo 65. Obligación de presentar otros documentos además de la declaración y la autoliquidación en las transmisiones lucrativas entre vivos.
Artículo 66. Incumplimiento de la obligación de presentar documentos.
Artículo 67. Obligación de los notarios de remitir por vía telemática los documentos que autoricen.
Normas de aplicación del tributo
Artículo 71. Pago del impuesto mediante la entrega de bienes culturales.
Artículo 72. Norma general.
Artículo 73. Aplazamiento y fraccionamiento por los órganos de gestión.
1. Los órganos de la Agencia Tributaria de Cataluña competentes en materia de gestión del impuesto sobre sucesiones y donaciones pueden acordar, a solicitud del contribuyente, un aplazamiento de hasta un año del pago de las liquidaciones practicadas por causa de muerte, siempre y cuando el inventario de la herencia no comprenda suficiente dinero efectivo o bienes fácilmente realizables para pagar las cuotas liquidadas y siempre y cuando el aplazamiento se solicite antes de la finalización del plazo reglamentario de pago. La concesión del aplazamiento implica la obligación de satisfacer el interés de demora correspondiente. Alternativamente, también a solicitud del interesado, y siempre y cuando lo autorice el departamento competente en materia de vivienda, los órganos de gestión mencionados pueden acordar que el pago se haga mediante bienes inmuebles constitutivos de la herencia.
Artículo 74. Fraccionamiento de la liquidación por seguros que se perciben en forma de renta.
Artículo 75. Otros supuestos especiales.
Disposición adicional primera. Tratamiento del género en las denominaciones referidas a personas.
Disposición adicional segunda. Alcance de determinados conceptos.
Disposición adicional tercera. Impuesto sobre la renta de las personas físicas.
2. Con efectos a partir del 1 de enero de 2010, y en el marco de competencias normativas a que se refiere el apartado 1, se modifican los porcentajes de deducción por inversión en vivienda habitual que establece el artículo 1.2 de la Ley 31/2002, de 30 de diciembre, de medidas fiscales y administrativas, que pasan a ser los siguientes:
a) Con carácter general, el 6%, excepto los supuestos a que hace referencia el párrafo 2 del mencionado artículo 1.2 de la Ley 31/2002, en que el porcentaje es del 9%.
b) Si se trata de las obras de adecuación de la vivienda habitual de personas con discapacidad a que hace referencia el número 4 del artículo 68.1 de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del impuesto sobre la renta de las personas físicas y de modificación parcial de las leyes de los impuestos sobre sociedades, sobre la renta de no-residentes y sobre el patrimonio, el 12%.
Disposición adicional cuarta. Modificación del título XXVI del texto refundido de la Ley de tasas y precios públicos de la Generalidad de Cataluña.
Se modifica el capítulo II del título XXVI de la Ley de tasas y precios públicos de la Generalidad de Cataluña, añadido al texto refundido de la Ley, aprobado por el Decreto Legislativo 3/2008, de 25 de junio, por el artículo 17 de la Ley 26/2009, de 23 de diciembre, de medidas fiscales, financieras y administrativas, capítulo que queda redactado de la forma siguiente:
Artículo 26.2.1 Hecho imponible.
Artículo 26.2.4. Acreditación.
Artículo 26.2.5 Cuota.
Artículo 26.2.6 Pago.
Disposición transitoria primera. Aplicación de la normativa sobre gestión del impuesto.
Disposición transitoria segunda. Aplazamiento excepcional del impuesto sobre sucesiones y donaciones por los órganos de gestión.
Con carácter excepcional, el aplazamiento que concedan los órganos de gestión de la Administración tributaria en virtud del artículo 73.1 puede ser de hasta dos años en caso las cuotas del impuesto sobre sucesiones y donaciones correspondientes a hechos imponibles devengados en el periodo que va del 1 de agosto de 2009 al 31 de diciembre de 2011.
f)	El artículo 16 de la Ley 5/2007, de 4 de julio, de medidas fiscales y financieras.
i)	Los artículos 22, 23, 24, 25, 26, 27, 28, 29 y 32 y las disposiciones adicionales séptima y octava de la Ley 26/2009, de 23 de diciembre, de medidas fiscales, financieras y administrativas.
1. La presente Ley entra en vigor al día siguiente de su publicación el «Diari Oficial de la Generalitat de Catalunya», si bien se aplica, a reserva de lo establecido en la disposición transitoria segunda, a los hechos imponibles devengados a partir del 1 de enero de 2010 y, en aquello que disponen los artículos 19, 35.3, 40, 43, 51 y 53.3, también a los hechos imponibles devengados con anterioridad a dicha fecha.
a) Para los hechos imponibles devengados de entre el 1 de enero de 2010 y el 30 de junio de 2010, se aplica el 25% de los importes que establecen los artículos 2 y 30.
b) Para los hechos imponibles devengados entre el 1 de julio de 2010 y el 30 de junio de 2011, se aplica el 62,5% de los importes que establecen los artículos 2 y 30.
c) Para los hechos imponibles devengados a partir del 1 de julio de 2011, se aplica el 100% de los importes que establecen los artículos 2 y 30.
Disposición final segunda. Despliegue reglamentario.
Se faculta al Gobierno y la persona titular del departamento competente en materia de finanzas para que dicten las disposiciones necesarias para desplegar y aplicar la presente ley. En todo caso, el Gobierno debe aprobar en el plazo de doce meses a contar desde la entrada en vigor de la presente ley el decreto que dé cumplimiento a los mandatos expresos de despliegue reglamentario que la Ley contiene.
Palacio de la Generalidad, 7 de junio de 2010.–El Presidente de la Generalidad de Cataluña, José Montilla i Aguilera.–El Consejero de Economía y Finanzas, Antoni Castells i Oliveres.
(Publiicada en el «Diario Oficial de la Generalidad de Cataluña número 5648, de 11 de junio de 2010)
Fecha de entrada en vigor: 12/06/2010
Aplicable desde el 1 de enero de 2010, según los casos.
Publicada en el DOGC núm. 5648, de 11 de junio de 2010.
los arts. 26,57, 58 y 58 bis; y AÑADE la sección 9 al capítulo único de título II, por Ley 5/2020, de 29 de abril (Ref. BOE-A-2020-5569).
el art. 56 y la disposiicón transitoria 2, por Ley 2/2016, de 2 de noviembre (Ref. BOE-A-2016-11020).
SE DEROGA los arts. 30, 31 y disposiciones adicional 3.2 y final 1.1 bis y SE MODIFICA los arts. 1, 2, 4, 36, 58 bis, 73 y disposiciones transitoria 2 y final 1, por Ley 2/2014, de 27 de enero (Ref. BOE-A-2014-2999).
el art. 33 y disposición transitoria 2, por Ley 5/2012, de 20 de marzo (Ref. BOE-A-2012-4730).
el art. 29, por Ley 7/2011, de 27 de julio (Ref. BOE-A-2011-13896).
las disposiciones finales 1, 2 y SE AÑADE un art. 58.bis, por Ley 3/2011, de 8 de junio (Ref. BOE-A-2011-10974).
arts. 22 a 29, 32 y las disposiciones adicionales 7 y 8 de la Ley 26/2009, de 23 de diciembre (Ref. BOE-A-2010-737).
Arts. 35 y 36 de la Ley 16/2008, de 23 de diciembre (Ref. BOE-A-2009-1257).
Arts. 9 a 14 y 16 de la Ley 17/2007, de 21 de diciembre, (Ref. BOE-A-2008-3656).
Art. 16 de la Ley 5/2007, de 4 de julio (Ref. BOE-A-2007-14803).
Arts. 11 y, en la forma indicada, el 14 de la Ley 12/2004, de 27 de diciembre (Ref. BOE-A-2005-2647).
Art. 17.1.b) y 2 de la Ley 18/2003, de 4 de julio (Ref. BOE-A-2003-15896).
Arts. 3 a 6, 8, 9, 28 y 34 de la Ley 31/2002, de 30 de diciembre (Ref. BOE-A-2003-1056).
Arts. 2 a 4 de la Ley 21/2001, de 28 de diciembre (Ref. BOE-A-2002-1485).
Art. 31 de la Ley 25/1998, de 31 de diciembre (Ref. BOE-A-1999-2521).
MODIFICA el capítulo II del título XXVI de la Ley de tasas y precios públicos, texto refundido aprobado por Decreto Legislativo 3/2008, de 25 de junio (Ref. DOGC-f-2008-90017).

References: artículo 65

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Artículo 4

Artículo 2
 artículo 31

Artículo 3

Artículo 4

Artículo 5

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Artículo 7

Artículo 8

Artículo 9

Artículo 10
 artículo 12
 artículo 7

Artículo 12

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Artículo 14

Artículo 15

Artículo 16

Artículo 17

Artículo 18

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Artículo 21

Artículo 22

Artículo 24

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Artículo 26

Artículo 27

Artículo 28

Artículo 29

Artículo 30
 artículo 2
 artículo 2
 artículo 31
 artículo 2

Artículo 31
 artículo 2

Artículo 33
 artículo 12

Artículo 34

Artículo 35

Artículo 36
 artículo 2

Artículo 37

Artículo 38

Artículo 40

Artículo 43

Artículo 44

Artículo 46

Artículo 47

Artículo 48

Artículo 49

Artículo 50

Artículo 51

Artículo 53

Artículo 54

Artículo 56

Artículo 57

Artículo 58

Artículo 59

Artículo 60

Artículo 61

Artículo 62

Artículo 63

Artículo 64

Artículo 65

Artículo 66

Artículo 67

Artículo 71

Artículo 72

Artículo 73

Artículo 74

Artículo 75
 artículo 1
 artículo 1
 artículo 68
 artículo 17

Artículo 26

Artículo 26

Artículo 26

Artículo 26
 artículo 73
 artículo 16