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Timestamp: 2019-04-18 15:03:54+00:00

Document:
Cargado por Milagros Vera Jesus
Incluyen conceptos de contabilidad gubernamental y casos practicos.
Caso_DDJJ_F1847-1926
Guía de Preparación Para El Examen CONTABILIDAD
La Contabilidad y Su Apoyo a La Empresa en El Salvador.
tarea 3 estados financieros
PPU SEMANA1
Quiz 1 Contabilidad General
Anexo 18 - Funcionalidad Minima HIS Adm Fin 2015c002
Gestion Exportacion Presentar
Balance General y Esta BALANCE GENERAL Y ESTADOS DE RESULTADOSdos de Resultados
Trabajo Ajustes
Anexo-V-Manual-de-Procedimientos-Contables-y-Estructura-del-Plan-de-Cuentas-Si.Co_.Pro_..pdf
LABORATORIO No. 2 Estados Financieros (1)
Contabilidad y Costos (Apuntes)
Segundo Apunte de Contabilidad
f004 p006 Gfpi Guia Evaluacion Contabilizacion Nov 7 2013 OKOKOK
Syllabus Costos II 2012
Plan Anual de Lapsos de contabilidad
TdR para la Evaluación de Consistencia y Resultados
Actualmente, se están realizando importantes innovaciones en la concepción y práctica educativa con
el propósito de ofrecer a sus alumnos una formación profesional más competitiva, que haga posible
su ingreso con éxito al mundo laboral, desempeñándose con eficacia en las funciones profesionales
que les tocará asumir.
La Coordinación de la Carrera de Contabilidad ha asumido la misión de lograr una formación
profesional científica, tecnológica y humanística. Para formar líderes con capacidad de formular
propuestas innovadoras que impulsen la creación de una nueva realidad académica, a base de los
aprendizajes: aprender a ser, aprender a conocer, aprender a hacer y aprender a convivir.
Uno de los medios para el logro de nuestros propósitos constituye los Manuales de
Autoeducación, preparados especialmente para los alumnos. El presente Manual ha sido elaborado
como un material educativo que debe servir para afianzar conocimientos, desarrollar habilidades y
destrezas, así como para orientar la autoeducación permanente. Por ello se ubica como material de
destrezas y de lectura, es accesible, sirve de información y desempeña un papel motivador, se orienta
a facilitar la lectura comprensiva y crítica, ampliar conocimientos en otras fuentes, crear hábitos y
actitudes para el procesamiento de información, adquisición y generación de conocimientos.
El presente Manual de Contabilidad Gubernamental, está organizado en cuatro unidades
didácticas: Unidad I. La Contabilidad Gubernamental y El Presupuesto del Sector Público. ;
Unidad II. Sistema Integrado de Administración Financiera del Sector Público (SIAP.SP);
Unidad III. Plan Contable Gubernamental versión actualizada 2010 y su aplicación práctica;
Unidad IV. Presentación de los Estados Financieros y Presupuestarios del Sector Público.
Cada unidad está elaborada en referencia a objetivos, que se espera logre el alumno, mediante
el estudio de los contenidos presentados a través de temas. Cada tema tiene una estructura modular
que, además del desarrollo del contenido incorpora una propuesta de actividades aplicativas y de
autoevaluación. Al final de cada tema se presentan además las referencias documentales, que han
servido de base para la elaboración de contenidos.
Al término del documento, una vez desarrolladas las unidades didácticas, presentamos un
listado general de otras fuentes de información complementaria, que constituyen, datos bibliográficos
y / o hemerográficos y electrónica, de utilidad para el aprendizaje de la Contabilidad Gubernamental.
Edición Revisada por: PEDRO LÓPEZ CRUZ
Índicede contenido
Pautaspara el estudio y los trabajos de aplicación
La Contabilidad Gubernamental y El Presupuesto del Sector Público
Concepto de la Contabilidad Gubernamental y
del Presupuesto del Sector Público.
Los Servicios del Estado.
Ley Marco de la Administración Financiera del Sector Público. Ley N°
28112.
Ley General del Sistema Nac. de Contabilidad. Ley Nº 28708.
Normas Internacionales de Contabilidad del Sector Público. Instructivos
Métodos y Procedimientos de Evaluación y Depreciación del Activo Fijo
e Infraestructura Pública.
Sistema integrado de Administración Financiera del
Sector Público – (SIAF – SP)
Concepto de la Filosofía del Sistema integrado de
Administración Financiera del Sector Público (SIAF-SP) Dirección
Nacional del Presupuesto Público. ME/F.
Dirección Nacional del Tesoro Público ME/F.
Dirección Nacional de Contabilidad Pública ME/F.
Superintendencia Nacional de Administración Tributaria-SUNAT.
Organismos Sectoriales Públicos.
Unidades Ejecutoras Públicas
Plan Contable Gubernamental versión actualizada 2010
y su aplicación práctica
Estructura del Plan Contable Gubernamental versión actualizada 2010 –
Elemento (Código).
Cuentas de Balance, Cuentas de Gestión
Registro Contable del Libro Diario y Mayor:
Bienes de Capital y en Efectivo Donaciones recibidas en Bienes corrientes. Presupuestarias y de Orden Semana 14 Balance General.Contabilidad Gubernamental   Apertura del Activo. UNIDAD IV Semana 13 Presentaciónde los Estados Financierosy Presupuestarios del Sector Público 75 Balance de Comprobación. Apertura de la aprobación del Presupuesto de Ingresos y Gastos Semana 10     Registro Contable del Libro Diario y Mayor: Apertura y Rendición del Fondo para pagos en efectivo Adquisición de Bienes Corrientes y Bienes de Capital Planilla de Remuneraciones Planilla de Pensiones Semana 11     58 Registro Contable del Libro Diario y Mayor: Transferencia recibidas y otorgados de Bienes Corrientes. Estados Presupuestarios 83 Concepto Presentación a Valores constantes Semana 16 Exposición de Alumnos – utilizando Multimedia en Aula Prueba de Salida Semana 17 Examen Final 4 Edición Revisada por: PEDRO LÓPEZ CRUZ . Estado de Gestión. Balance Constructivo  Concepto  Distribución de Saldos  Asientos de regularización Patrimonial  Asientos de determinación de Resultados  Cierre de Cuentas Patrimoniales. en Bienes de Capital y en Efectivo Sobrante de Inventario Baja de Bienes Corrientes y Bienes de Capital Semana 12 Registro Contable del Libro Diario y      58 Mayor: 58 Salidas del Almacén de Bienes Corrientes: Para consumo Para transferir Para la producción Venta de Bienes Corrientes producidos por la entidad Provisiones del Ejercicio Práctica 2. 77 80   Concepto Presentación a Valores Constantes Semana 15   Estado de cambio en el patrimonio neto. Estado de Flujo de Efectivo. Pasivo y Patrimonio.
acepta los servicios del Estado y emplea las (NIC-SP). reconoce las direcciones nacionales del Presupuesto Público.  Describe el Sistema Integrado de Administración Financiera del Sector Público (SIAF-SP). en otros casos. Algunos trabajos son individuales y otros son para desarrollarse en grupos.  Expone el Plan Contable Gubernamental valora los libros y registros contables y ejecuta el registro de las transacciones económicas y financieras de las entidades del Sector Público. servirá como lectura que complemente las explicaciones recibidas durante las sesiones de aprendizaje. Pueden ser realizados en aula. Esta lectura será comprensiva y deberá utilizar las técnicas de estudio que se propone en uno de los temas desarrollados. lo que permitirá el análisis y debate colectivo del tema leído. los libros y registros contables. Éxitos y Buena Suerte 5 Edición Revisada por: PEDRO LÓPEZ CRUZ . los métodos y procedimientos de evaluación y depreciación del activo fijo. Tesoro Público y Contabilidad Pública y enseña las funciones de la Contraloría General de la república. o requerir de trabajo de campo. si tuvieras dificultades consultar con el profesor.  Clasifica las hojas de trabajo para elaborar los estados financieros y presupuestarios. en algunos casos será estudiado previamente por indicación del profesor.Contabilidad Gubernamental OBJETIVO GENERAL  Definir los conceptos teóricos y prácticos de la Contabilidad Gubernamental y del Presupuesto General de la República. de los Organismos sectoriales Públicos y de las Unidades ejecutoras públicas. PAUTAS PARA EL ESTUDIO Y LOS TRABAJOS DE APLICACIÓN  Este Manual será utilizado como apoyo importante al desarrollo de la asignatura Contabilidad Gubernamental. ambas modalidades fortalecen la capacidad de autoaprendizaje del estudiante. COMPETENCIAS ESPECÍFICAS  Determina los conceptos de la Contabilidad Gubernamental y del Presupuesto del Sector Público. Apreciar la importancia del Sistema Integrado de la Administración Financiera del Sector Público (SIAF-SP) y Estructurar la aplicación práctica del Plan Contable Gubernamental para la presentación de los Estados Financieros y Presupuestarios del Sector Público. asume la información financiera y presupuestaria del sector público y cuenta con las herramientas necesarias para la toma de decisiones de Gobierno.  Después de la lectura comprensiva efectuada deberán desarrollar las actividades de aplicación propuestas en el Manual.
Contabilidad Gubernamental DIAGRAMA DE CONTENIDOS CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL DE CUATRO UNIDADES LACONTABILIDAD GUBERNAMENTAL Y EL PRESUPUESTO DEL SECTOR PÚBLICO SISTEMA INTEGRADO DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA DEL SECTOR PUBLICO (SIAF – SP) PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL VERSIÓN ACTUALIZADA 2010 APLICACIÓN PRÁCTICA PRESENTACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS Y PRESUPUESTARIOS DEL SECTOR PÚBLICO 6 Edición Revisada por: PEDRO LÓPEZ CRUZ .
LEY MARCO DE LA ADMINISTRACIÓN FINANCIERA DEL SECTOR PÚBLICO LEY N° 28112 LEY GENERAL DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTABILIDA LEY N° 28708. NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD DEL SECTOR PÚBLICO. 77° P Ú B L I C O S E C T O R E L P R E S U P U E S T O D E L CONSTITUCIÓN POLÍTICA DEL PERÚ LOS SERVICIOS DEL ESTADO. MÉTODOS Y PROCEDIMIENTOS DE VALUACIÓN Y DEPRECIACIÓNDEL ACTIVO FIJO E INFRAESTRUCTURA PÚBLICA. ARTS.Contabilidad Gubernamental UNIDAD I DIAGRAMA DE CONTENIDOS L A Y DEL PRESUPUESTO DEL SECTOR PÚBLICO. CONCEPTO DE LA CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL LIBROS Y REGISTROS CONTABLES. INSTRUCTIVOS CONTABLES Y C O N T A B I L I D A D G U B E R N A M E N T A L PRUEBA DE ENTRADA. EVALUACIÓN PRÁCTICA1 7 Edición Revisada por: PEDRO LÓPEZ CRUZ .
luego fue reemplazado por el Sistema de Presupuesto Nacional.01 aprobando el Nuevo Plan Contable Gubernamental y su vigencia a partir del 01 de Enero de 1998. el 10. Estas fueron perfeccionadas constantemente hasta que Contaduría Pública de la Nación aprobó la Resolución NºCNC 010-97-EF/93. (Resolución Directoral N° 002-2010-EF/93.1964 se expidió el Reglamento de la Contabilidad Administrativa por Contraloría General de la República.  Semana 04 Libros y Registros Contables Métodos y Procedimientos de Evaluación y Depreciación del Activo Fijo e Infraestructura Pública. el mismo que fue perfeccionándose para una mejor interpretación financiera y presupuestaria se procedió a señalar procedimientos y normas de Contabilidad Gubernamental. Ley N° 28112. así como viabilizar la implantación de la tabla de operaciones del Sistema Integrado de Administración Financiera del Sector Público (SIAF-SP). Ley Marco de la Administración Financiera del Sector Público.1970 se autoriza la vigencia de las “Normas Básicas para la Contabilización Integral de las Transacciones de los Ministerios y sus Dependencias Regionales”. Práctica 1.04. Normas Internacionales de Contabilidad del Sector Público. Ley Nº 28708. Hasta que a partir de Enero 2009 entra en vigencia El Plan Contable Gubernamental versión actualizada 2010.01) CONTENIDOS CONCEPTUALES  Semana 01 Prueba de Entrada Concepto de la Contabilidad Gubernamental y del Presupuesto del Sector Público. el 09. de Contabilidad.  Semana 02 Los Servicios del Estado.Contabilidad Gubernamental UNIDAD I LA CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL Y EL PRESUPUESTO DEL SECTOR PÚBLICO La Contabilidad Gubernamental y el presupuesto del Sector Público se manifestó en el primer Gobierno del General Ramón Castilla en el año 1945 llevándose como simples cuentas. Constitución Política del Perú. Artículo 77°. SEMANA Nº01 PRUEBA DE ENTRADA 8 Edición Revisada por: PEDRO LÓPEZ CRUZ .  Semana 03 Ley General del Sistema Nac. Instructivos Contables. para que registren sus operaciones las entidades del Sistema Contable Gubernamental.12.
la situación financiera.  Elaboración de los Registros Contables Las transacciones de las entidades registradas en los sistemas contables correspondientes. CONCEPTO DE CONTABILIDAD DEL SECTOR PÚBLICO La Contabilidad del Sector Público se configura como un sistema de información económica. los resultados y la ejecución del presupuesto. Tiene por objeto mostrar la imagen fiel del patrimonio.  Aplicación de las Normas Contables La Dirección Nacional de Contabilidad Pública evalúa la aplicación de las normas que sustenta la información contable de las entidades del sector público remitidas por sus titulares y suscrita por los Directores Generales de Administración. CONCEPTO DEL PRESUPUESTO PÚBLICO El Presupuesto Público constituye la expresión cifrada de los derechos (INGRESOS) y de las obligaciones (GASTOS) que estiman liquidar durante un ejercicio fiscal Art. de los estados presupuestarios e información complementaria de acuerdo a las normas contables vigentes.  Integración y Consolidación Las entidades del sector público efectúan la integración y consolidación de los estados financieros y presupuestarios de su ámbito de competencia funcional. 77º de la Constitución Política del Perú. adoptando las medidas correctivas. la Ley de Presupuesto es una norma legal que incluye la relación de INGRESOS GASTOS que deben alcanzar en el próximo año. en el cual se asignan recursos y determinan gastos para cubrir los objetivos trazados en los planes de desarrollo económico y social del Estado. las notas a los estados financieros. los Directores de Contabilidad y los de Presupuesto o quienes hagan sus veces. La Dirección Nacional de Contabilidad Pública integra y consolida los estados financieros de las entidades del sector público (Gobierno Nacional. son clasificadas y ordenadas para la elaboración de los estados financieros. 9 Edición Revisada por: PEDRO LÓPEZ CRUZ . financiera y presupuestaria de cada una de las entidades que lo conforman. Regional y Locales). la aprobación del Presupuesto es una atribución básica del Congreso de la República. aplicando las normas y procedimientos contables emitidos por la Dirección Nacional de Contabilidad Pública. El Presupuesto Público es una herramienta de política gubernativa.Contabilidad Gubernamental CONCEPTO DE LA CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL Y DEL PRESUPUESTO DEL SECTOR PÚBLICO ARTÍCULO 77° CONSTITUCIÓN POLÍTICA DEL PERÚ 1. 2.
Recursos directamente recaudados 3 . importes y porcentajes de ingresos y egresos del Presupuesto Público. S/.FUENTE DE FINANCIAMIENTO 1 . Intereses y Cargos de la Deuda 14 . Inversiones Financieras 12 . Proceso de la elaboración del Presupuesto del Sector Público 2. ………………… ………………… ………………… ………………… SUB – TOTAL S/. EGRESOS Gastos Corrientes 6 . Registrar los conceptos. 3. TOTAL EGRESOS S/. 10 Edición Revisada por: PEDRO LÓPEZ CRUZ . Recursos determinados Canon y sobrecanon. Donaciones y Transferencias 5 . Obligaciones Provisionales 8 . Bienes y Servicios 9 . S/. Otros Gastos de Capital SERVICIO DE LA DEUDA 13 . Número de la ley. Recursos Ordinarios 2 . fecha de promulgación y vigencia. regalías. S/. S/. 4. S/. Recursos por operaciones oficiales de crédito 4 . S/. ………………… % ……… ………………… % ……… ………………… % ……… SUB – TOTAL S/. S/. S/. S/. ………………… % ……… ………………… % ……… SUB – TOTAL S/. S/. Inversiones 11 . Otros Gastos Corrientes GASTOS DE CAPITAL 10 . INGRESOS . S/. rentas de aduanas y participaciones Contribuciones a fondos Fondo de Compensación Municipal S/. Personal y Obligaciones Sociales 7 . Amortización de la Deuda TRABAJO DE EXPOSICIÓN 1. Relacionar los ingresos y los egresos con el Plan Contable Gubernamental. S/. S/.Contabilidad Gubernamental CONTENIDO DEL PRESUPUESTO GENERAL DE LA REPUBLICA VIGENTE OBJETIVO  Reconocer las Fuentes de Financiamiento de Ingresos y los Gastos Corrientes. Gastos de Capital y Servicio de la Deuda y las Entidades Integrantes. ………………… ………………… ………………… ………………… ………………… % % % % % ……… ……… ……… ……… ……… % % % % ……… ……… ……… ……… TOTAL INGRESOS S/.
captación. SERVICIOS DEL ESTADO El Estado en cumplimiento del mando constitucional Capítulo II tiene la obligación de ejecutar diversas actividades sociales que reciben el nombre de Servicios del Estado para la población de menores recursos como es la Educación y Cultura. así como las entidades Descentralizadas. la Defensoría del Pueblo. 2. la Agricultura. la Justicia. las personas jurídicas de derecho público con patrimonio propio que ejercen funciones reguladoras. custodia. las Universidades Públicas. estableciendo las normas básicas para una gestión integral y eficiente de los procesos vinculados con la captación y utilización de los fondos públicos. utilización. la Contraloría General de la República. Tribunal Constitucional. así como el Ministerio Público.  Definición La Administración Financiera del Sector Público comprende el conjunto de normas. LEY MARCO DE LA ADMINISTRACIÓN FINANCIERA DEL SECTOR PÚBLICO LEY N° 28112  Objeto La presente Ley tiene por objeto modernizar la administración financiera del Sector Público. normas y directivas de los sistemas conformantes de la Administración Financiera del Sector Público. el Transporte. en búsqueda de la estabilidad macroeconómica. supervisoras y las administradoras de fondos y de tributos donde el Estado posea la mayoría de su patrimonio o capital social o que administre fondos o bienes públicos.  Alcance Están sujetos al cumplimiento de la presente Ley.  Organización en el nivel central La autoridad central de la Administración Financiera del Sector Público es el Ministerio de Economía y Finanzas. la Defensa y Seguridad. el Sistema Nacional de Elecciones. la Vivienda. de las respectivas leyes. el Consejo Nacional de la Magistratura. registro. los organismos y entidades representativos de los Poderes Legislativo. Ejecutivo y Judicial. la Energía y Recursos Naturales.Contabilidad Gubernamental SEMANA Nº 02 LOS SERVICIOS DEL ESTADO LEY MARCO DE LA ADMINISTRACIÓN FINANCIERA DEL SECTOR PÚBLICO LEY N° 28112 1. así como el registro y presentación de la información correspondiente que contribuyan al cumplimiento de los deberes y funciones del Estado. principios y procedimientos utilizados por las entidades y organismos participantes en el proceso de planeamiento. y es ejercida a través del Viceministro de Hacienda quien establece 11 Edición Revisada por: PEDRO LÓPEZ CRUZ . la Salud. control y evaluación de los fondos públicos. asignación. los Gobiernos Regionales y los Gobiernos Locales. la Asistencia y Previsión Social y la Acción Legislativa y otros.
12 Edición Revisada por: PEDRO LÓPEZ CRUZ . Sistema Nacional de Endeudamiento: Dirección Nacional del Presupuesto Público.Contabilidad Gubernamental la política que orienta la normatividad propia de cada uno de los sistemas que lo conforman. Sistema Nacional de Presupuesto: Dirección Nacional del Presupuesto Público. b. c. y d. Los sistemas integrantes de la Administración Financiera del Sector Público son los siguientes: a. Sistema Nacional de Tesorería: Dirección Nacional del Tesoro Público. Sistema Nacional de Contabilidad: Dirección Nacional de Contabilidad Pública.
aéreo. Deporte y Recreación. Desarrollo de la infraestructura para el transporte terrestre. EDUCACION Y CULTURA JUSTICIA Servicios del Gobierno en las Áreas de Educación. ACCION LEGISLATIVA ESTADO El objetivo de esta función es la elaboración de leyes y la fiscalización entre otras. Cultura. 13 Edición Revisada por: PEDRO LÓPEZ CRUZ . DEFENSA Y SEGURIDAD TRANSPORTE Servicio que garantiza la Independencia. CONTROL Cautelar el uso adecuado de los recursos. la razón y la equidad. ASISTENCIA Y PREVISIÓN SOCIAL Vinculadas al amparo. Adecuada administración del derecho.Contabilidad Gubernamental LOS SERVICIOS DEL ESTADO OBJETIVO  Reconocer la capacidad del Estado de brindar un servicio eficaz y eficiente a la población de menores recursos. protección y la promoción de la igualdad de oportunidades para todos los habitantes. SALUD Servicio en materia de salud y saneamiento así como la protección del Medio Ambiente. acuático y otros medios de transporte. VIVIENDA Y CONSTRUCCION Aspectos habitacionales de la población y servicios complementarios. ENERGIA Y RECURSOS MINERALES Acciones de Gobierno en actividades energéticas y mineras. Soberanía e Integridad Territorial así como mantener el Orden Público.
Contabilidad Gubernamental SEMANA Nº03 LEY GENERAL DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTABILIDAD LEY N° 28708 NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD DEL SECTOR PÚBLICO INSTRUCTIVOS CONTABLES 1. PRINCIPIOS DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTABILIDAD LEY Nº 28708  Uniformidad Establecer normas y procedimientos contables para el tratamiento homogéneo del registro. procesamiento y presentación de la información contable en el momento y circunstancias debidas. El Consejo Normativo de Contabilidad.  Legalidad Primacía de la legislación respecto a las normas contables. La Dirección Nacional de Contabilidad Pública. 2. para elaborar las cuentas nacionales. órgano rector del sistema. la Cuenta General de la República.  Conformación del Sistema Nacional de Contabilidad El Sistema Nacional de Contabilidad está conformado por: a.  Integridad Registro sistemático de la totalidad de los hechos financieros y económicos.  Oportunidad Registro. las cuentas fiscales y efectuar el planeamiento que corresponda. participación y control ciudadano sobre la contabilidad del Estado. procesamiento y presentación de la información contable. 14 Edición Revisada por: PEDRO LÓPEZ CRUZ .  Transparencia Libre acceso a la información. OBJETIVO DE LA LEY Nº 28708 Establecer el marco legal para dictar y aprobar normas y procedimientos que permitan armonizar la información contable de las entidades del sector público y del sector privado. b. así como.
Superintendencia Nacional de Administración Tributaria – SUNAT. d. j. tomando en cuenta los siguientes requisitos: a. para las personas jurídicas de derecho público y de las entidades del sector público. e. LA DIRECCIÓN NACIONAL DE CONTABILIDAD PÚBLICA La Dirección Nacional de Contabilidad Pública está a cargo del Director Nacional de Contabilidad Pública. Facultades de Ciencias Contables de las universidades del país a propuesta de la Asamblea Nacional de Rectores. El Director Nacional de Contabilidad Pública será miembro nato del Consejo. Seguros y Administradora Privada de Fondos de Pensiones – SBS. g. Confederación Nacional de Instituciones Empresariales Privadas. quien se denominará Contador General de la Nación y será designado por el Ministerio de Economía y Finanzas por un período de tres (3) años. 3. ser colegiado y tener como mínimo diez años de ejercicio profesional. Ser peruano de nacimiento. Instituto Nacional de Estadística e Informática – INEI. No tener condena penal consentida o ejecutoriada. El Consejo Normativo de Contabilidad contará con un asesor jurídico permanente. h. e.Contabilidad Gubernamental c. CONFORMACIÓN DEL CONSEJO NORMATIVO DE CONTABILIDAD El Consejo Normativo de Contabilidad es presidido por un funcionario nombrado por el Ministerio de Economía y Finanzas. No tener rendiciones de cuentas pendientes con las entidades del sector público. por delito doloso. y es integrado por un representante de cada una de las entidades que se señala. Comisión Nacional Supervisora de Empresas y Valores – CONASEV. Las oficinas de contabilidad o quien haga sus veces. c. g. 4. No estar inhabilitado en el ejercicio profesional. para las personas naturales o jurídicas del sector privado. i. y k. c. los mismos que podrán contar con sus respectivos suplentes: a. Las oficinas de contabilidad o quien haga sus veces. Superintendencia de Banca. b. Poseer título de Contador Público. Dirección Nacional de Contabilidad Pública – DNCP. y. d. Banco Central de Reserva del Perú – BCRP. Tener 35 o más años de edad. Junta de Decanos de los Colegios de Contadores Públicos del Perú. b. 15 Edición Revisada por: PEDRO LÓPEZ CRUZ . y. d. No haber sido destituido de cargo público por sanción disciplinaria: f. f.
y c. 7.  Difusión y Capacitación La Dirección Nacional de Contabilidad Pública.SP) o cualquier otro medio autorizado y de acuerdo a lo establecido en la documentación que sustenta la transacción. y. b. Estudiar. analizar y opinar sobre las propuestas de normas relativas a la contabilidad de los sectores público y privado. 6. desarrolla las acciones necesarias para la difusión. la gestión. mecánicos. 16 Edición Revisada por: PEDRO LÓPEZ CRUZ .Contabilidad Gubernamental 5. conducentes a la aprobación de normas y al mejoramiento de los sistemas y procedimientos contables. utilizando medios manuales.  Normatividad contable La Dirección Nacional de Contabilidad Pública y el Consejo Normativo de Contabilidad. respectivamente. en el ámbito de sus competencias. ATRIBUCIONES DE LAS OFICINAS DE CONTABILIDAD Las oficinas de contabilidad o quien haga sus veces tienen las atribuciones siguientes: a. con sujeción al sistema contable de su competencia funcional. magnéticos. b. elaborando los estados financieros y complementarios. Efectuar el registro y procesamiento de todas las transacciones de la entidad a que correspondan. su incidencia en la situación patrimonial. los presupuestos y los costos en las entidades de los sectores público y privado. capacitación y permanente actualización de las normas y procedimientos contables vigentes.  El Registro Contable El registro contable es el acto que consiste en anotar los datos de una transacción en las cuentas correspondientes del Plan contable que corresponda. PROCESOS DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTABILIDAD LEY Nº 28708  PROCESO CONTABLE  Investigación Contable La investigación contable es el conjunto de actividades de estudio y análisis de los hechos económicos. Absolver consultas en materia de su competencia. Proponer el manual de procedimientos contables de la entidad a que correspondan. financieros. c. sin transgredir ni desnaturalizar las normas y procedimientos vigentes . electrónicos (SIAF. Emitir resoluciones dictando y aprobando las normas de contabilidad para las entidades del sector privado. ATRIBUCIONES DEL CONSEJO NORMATIVO DE CONTABILIDAD El Consejo Normativo de Contabilidad tiene las atribuciones siguientes: a. Proponer proyectos de normas y procedimientos contables al órgano rector. dictan y aprueban normas y procedimientos contables aplicables en los sectores público y privado.
Comprobante de Salida (PECOSA)  Nota de Entrada al Almacén  Otros 8.3 Gestión de Tesorería  Recibo de Ingresos  Papeleta de depósitos  Nota de cargo  Nota de abono  Comprobantes de pago  Planillas de Haberes y Pensiones  Valorización de Obra  Otros Gestión de Presupuesto Los documentos que sustenten las operaciones contables de bienes. utilizando los planes de cuenta y clasificadores presupuestarios de ingresos y gastos públicos. en aplicación de las normas y procedimientos contables emitidos por el órgano rector. en lo que corresponda. 17 Edición Revisada por: PEDRO LÓPEZ CRUZ .1 Gestión de Almacén  Orden de Compra .Guía de internamiento  Orden de Servicios  Pedido .Guía de internamiento  Orden de Servicio  Pedido . CONTABILIDAD DEL SECTOR PÚBLICO Documentos que intervienen en la adquisición y control de los Bienes y Servicios que sustentan el registro contable Documentos Fuente 8.2 8. así como los sistemas contables que les sean aplicables como se indica: 8. estando las entidades del sector público obligadas a su total cumplimiento.Contabilidad Gubernamental El registro contable oficial es el autorizado por la Dirección Nacional de Contabilidad Pública.Comprobante de Salida (PECOSA)  Inventario Físico  Existencias Valoradas de Almacén  Control Visible de Almacén Documentos Contables  Orden de Compra . servicios y de fondos servirán para la afectación presupuestaria.
etc.1 INTRODUCCIÓN El Perú es miembro del ISAC (Hoy IASB Comité de Normas Internacionales) a través de la Federación de Colegios de Contadores Públicos y su Junta de Decanos. errores sustanciales y cambios en las políticas contables. 9. Luego de efectuar este proceso se oficializa mediante Resoluciones emitidas por la Contaduría Pública de la Nación.Contabilidad Gubernamental 8.2 OBLIGACIÓN DE APLICACIÓN DE LAS NIC’S EN EL SECTOR PÚBLICO Mediante la Resoluciónde Contaduría N° 133-2000-EF/93 publicada en el Diario Oficial El Peruano el 21 de Agosto del 2000 se indica dentro de algunos aspectos los siguientes:  Las Normas Internacionales de Contabilidad del Sector Público (NIC-S) se encuentran basadas en las NIC’s y el Marco Conceptual es para la preparación y presentación de los EE. también son documentos fuente de esta área.4 Gestión de Contabilidad Los documentos que se utilizan en las áreas antes referidas. la cual se encarga de la traducción y aprobación de las NIC’s en tanto el Consejo Normativo de Contabilidad como parte del SistemaNacional de Contabilidad. 9. Declaraciones Juradas. Contratos. NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD DEL SECTOR PÚBLICO INSTRUCTIVOS CONTABLES 9. NIC-SP 4 Efectos de las Variaciones en el tipo de cambio NIC-SP 5 Costos de endeudamiento 18 Edición Revisada por: PEDRO LÓPEZ CRUZ . además otros documentos tales como Resoluciones. quien tiene a su cargo el estudio. Carta Fianza. Normas Internacionales de Contabilidad aprobadas para el Sector Público Las Normas Internacionales de Contabilidad aprobadas para el Sector Público que han sido aprobadas a la fecha de edición del presente texto son: NIC-SP 1 Presentación de Estados Financieros NIC-SP 2 Estado de Flujo de Efectivo NIC-SP 3 Superávit o déficit neto del ejercicio. Oficialización de las Nic’s-SP La oficialización de las NIC’s-SP no es impuesta sino que es regulada y aceptada previa revisión y adaptación por parte de la Comisión especial constituida por la Comisión Técnica encargada de revisar los estándares Internacionales de Contabilidad para el Sector Público.FF. análisis de la normatividad Contable que requiere el país para el sector público y privado de la oficialización de estas normas.
maquinaria y equipo NIC-SP 18 Presentación de información por segmentos NIC-SP 19 Provisiones. pasivos y activos contingentes NIC-SP 20 Revelaciones sobre partes relacionadas NIC-SP 21 Deterioro de activos no generales de efectivos 9.Tesoro Público”  Instructivo N° 9: “Revaluación de Bienes del Activo Fijo”  Instructivo N° 10: “Consolidación de Información Contable de los Gobiernos Locales”  Instructivo N° 11 “Diversas Normas” 19 Edición Revisada por: PEDRO LÓPEZ CRUZ .Contabilidad Gubernamental NIC-SP 6 Estados financieros consolidados y tratamiento contable de las entidades controladas NIC-SP 7 Tratamiento contable de las inversiones en empresas vinculadas NIC-SP 8 Presentación de información financiera sobre las participaciones en asociaciones en participación NIC-SP 9 Ingresos provenientes de transacciones de intercambio NIC-SP 10 Presentación de información financiera en una economía hiperinflacionaria NIC-SP 11 Contratos de construcción (NO OFICIALIZADA) NIC-SP 12 Existencias NIC-SP 13 Contratos de arrendamiento NIC-SP 14 Sucesos posteriores a la fecha del balance general NIC-SP 15 Instrumentos financieros: revelación y presentación NIC-SP 16 Inversión inmobiliaria NIC-SP 17 Inmuebles.3 INSTRUCTIVOS DE APLCIACIÓJN OBLIGATORIA EN EL SECTOR PÚBLICO La Dirección Nacional de Contabilidad Pública da a conocer la aplicación obligatoria de los instructivos contables en las entidades del Sector Público siendo los siguientes:  Instructivo N° 1 “Documentos y Libros Contables”  Instructivo N° 2 “Criterio de Valuación de los Bienes del Activo Fijo. Método y Porcentajes de Depreciación y Amortización de los Bienes del Activo Fijo e Infraestructura Pública”  Instructivo Nº 3 “Provisión y Castigo de las Cuentas Incobrables”  Instructivo Nº 4 “Criterio de Valuación de Recursos Naturales”  Instructivo Nº 5 “Estado de Flujos de Efectivo”  Instructivo Nº 6 “Periodicidad de Presentación de Estados Financieros y Presupuestarios”  Instructivo Nº 7 “Cierre Contable Información Contable que deberán presentar las Entidades Públicas a la Cuenta General de la República”  Instructivo Nº 8 “Contabilización de los Documentos Cancelatorios .
Administración de Cementerios y Servicios Funerarios”  Instructivo Nº 18 “Procedimiento Contable de la Utilización de Recursos Públicos por la Modalidad de Encargos”  Instructivo Nº 19 “Proceso para Facilitar la Transferencia de la Información Contable y Administrativa a las Nuevas Autoridades Municipales”  Instructivo Nº 20 “Registro y Control de las Obligaciones Previsionales a Cargo del Estado”  Instructivo Nº 21 “Procedimiento para el Registro Contable de las Transacciones derivadas del Proceso de Promoción de la Inversión Privada  Instructivo Nº 22 “Tratamiento Contable en los Gobiernos Locales para Registrar la Transferencia de los Recursos Ordinarios Recibidos  Instructivo Nº 23 “Cierre Contable y Presentación de Información para la Cuenta General de la República” 20 Edición Revisada por: PEDRO LÓPEZ CRUZ . Bienes y Documentos en Aplicación a la Ley N° 26922 . Recursos Financieros.Contabilidad Gubernamental  Instructivo N° 12 “Reestructuración de Información y Documentación Contable Acciones a Realizar”  Instructivo Nº 13 “Instructivo Contable para efectuar Transferencias de Saldos relacionados con el Personal. Bienes y Documentos en Aplicación al Decreto de Urgencia N° 030-98”  Instructivo Nº 15 “Proceso para facilitar la Transferencia de la Información Contable de la Gestión Municipal”  Instructivo Nº 16 “Procedimiento de Contabilización del Endeudamiento Público Interno y Externo”  Instructivo Nº 17 “Procedimiento de la Contabilización de la Construcción de Nichos.Ley Marco de Descentralización”  Instructivo Nº 14 “Instructivo Contable para efectuar Transferencias de Saldos relacionados con el Personal. Recursos Financieros.
- Plan Contable Gubernamental Versión 2010 Actualizada (Resolución Directoral N° 0022010-EF/93.01 Reglamento de Organización y Funciones del Sistema Nacional de Contabilidad y de su Órgano Rector. - Decreto Ley Nº26002.01) DNCP. CONTENIDO  Libros contables principales y registros contables  Legalización de libros contables A. - Resolución Jefatural Nº009-92-EF/93. a fin de tener una información suficientemente clara y detallada que sustentan los Estados Financieros y Presupuestarios que muestran la real sustitución financiera de cada entidad.Ley del Notario .01. 2. 116°. - Decreto Supremo Nº019-89-EF/93.Ley del Sistema Nacional de Contabilidad. - Decreto Ley Nº26501 – Establece que los jueces de Paz Letrados y Notarios son competentes para legalizar la apertura de libros contables y otros que la Ley señale. 114°.ArtículosN° 112°. 3.Contabilidad Gubernamental SEMANA Nº04 LIBROS Y REGISTROS CONTABLES MÉTODOS Y PROCEDIMIENTOS DE VALUACIÓN Y DEPRECIACIÓN DEL ACTIVO FIJO E INFRAESTRUCTURA PÚBLICA 1. regional y local. BASE LEGAL - Ley Nº 28708 . IMPORTANCIA DE LOS LIBROS Y REGISTROS CONTABLES: Establecer la continuidad de la utilización de los documentos fuente y Libros Contables Principales y Auxiliares acordes con el Plan Contable Gubernamental Versión Actualizada Resolución Directoral N° 002-2010-EF/93. LIBROS Y REGISTROS CONTABLES OBJETIVO  Dar a conocer los libros contables y registros que serán utilizados en el Sistema de Contabilidad Gubernamental a nivel nacional. 113°.01. 115°. Libros contables principales y auxiliares que deben llevar las entidades del Sector Público 21 Edición Revisada por: PEDRO LÓPEZ CRUZ .
Contabilidad Gubernamental Los Organismos del Sector Público Nacional. que será el patrimonio con que inicia su gestión. - Cuando se trata de la creación. si las tuviere y que formen el pasivo de la Entidad. Pasivos y Patrimonio a otra entidad. CONCEPTO DE LOS LIBROS Y REGISTROS CONTABLES PRINCIPALES  Inventarios y Balances El libro Inventarios y Balances. bienes muebles e inmuebles. de acuerdo a sus necesidades B. la diferencia exacta entre el activo y pasivo. La entidad además al finalizar el ejercicio reflejará en el mismo libro el Inventario Final y Balance General de su Gestión. fusión o transferencia de Activos. - La relación exacta de las deudas y toda clase de obligaciones pendientes. efectos por cobrar. al empezar sus operaciones el mismo que revelará: - La relación exacta de dinero. excepto Empresas Públicas continuarán registrando sus operaciones en los libros contables que a continuación se indican: PRINCIPALES  Libro de Inventarios y Balances  Libro Diario  Libro Mayor REGISTROS  Caja  Libro Bancos (por cada una de las cuentas o sub cuentas corrientes)  Registro de Ventas  Registro de Compras  Registro de Fondos para Pagos en Efectivo  Otros que requiera la entidad. que constituyan el activo de la Entidad. - Este libro será de foliación simple. deberá figurar en este libro y ser coincidente con la verificación física de los mismos. se apertura con el inventario inicial. 22 Edición Revisada por: PEDRO LÓPEZ CRUZ . mercaderías y otros.  Libro Diario El libro Diario será de foliación simple y contendrá en cada folio el movimiento diario del debe y del haber. - Fijará en su caso.  Libro Mayor En este libro principal se registrarán todas las cuentas asentadas en el libro Diario. valores. créditos.
En lo referente a los auxiliares Documentos por Cobrar. para facilitar el proceso de su depreciación y/o revaluación.Contabilidad Gubernamental Registros  Caja Utilizar el diseño que estime conveniente el usuario. 2. Comentario Las entidades cuya contabilidad lo llevaren por programas computarizados. excepto empresas.  Bancos Se deberá aperturar por cada cuenta corriente. ajuste. En cuanto al auxiliar Inmuebles. El registro de las operaciones de los libros Auxiliares mencionados deberá efectuarse en el formato Auxiliar Estándar del Sistema de Contabilidad Gubernamental. corresponde a las Direcciones Generales de Administración u oficinas que hagan sus veces en las entidades públicas. adiciones y mejoras. Anticipos Concedidos. se debe llevar en forma individual por cada bien. 23 Edición Revisada por: PEDRO LÓPEZ CRUZ . 1. éstos registros deberán tener una información más detallada para facilitar su análisis. para proceder a su legalización respectiva. - La legalización de los libros contables principales se efectuarán de acuerdo a los dispositivos legales vigentes. Encargos recibidos. excepto el Registro de Ventas y el de Compras. Documentos por Pagar. Maquinaria y Equipo. Encargos Otorgados. deberán compaginarse y empastarse los libros principales y auxiliares. fecha de salida para su uso. MÉTODOS Y PROCEDIMIENTOS DE VALUACIÓN YDEPRECIACIÓN DEL ACTIVO FIJO E INFRAESTRUCTURA PÚBLICA OBJETIVO  Reconocer la metodología a seguir para la valuación y depreciación de los bienes de capital del Estado. monto. siempre y cuando cumpla con las exigencias del Sistema de Contabilidad Gubernamental. Legalización de Libros Contables - La función de registro. indicando la fecha de adquisición. foliación y rubricación de los libros principales y auxiliares. para tal efecto se aperturará un registro en el que se inscribirá antes de ser usados.  Registro de Ventas  Registro de Compras  Fondo para Pagos en Efectivo Se utilizará el documento denominado “Rendición del Fondo para Pagos en Efectivo”.
etc. VALUACIÓN DEL ACTIVO FIJO E INFRAESTRUCTURA PÚBLICA  CRITERIOS DE VALUACIÓN Para la determinación del valor de un bien considerado como activo fijo. se tendrá en cuenta lo siguiente:  BIENES ADQUIRIDOS Al valor de adquisición se adiciona fletes. seguros. su registro en libros será el que tengan en la entidad cedente. honorarios. su registro en libros se efectuará a precio de mercado. Gobierno Regional.  BIENES CONSTRUIDOS Se adicionará gastos similares a los anteriores hasta ser utilizados.  BIENES DONADOS Cuando los bienes han sido adquiridos sin costo alguno. impuestos. gastos de despacho.  BIENES TRANSFERIDOS Son bienes recibidos o entregados por entidades del Sector Público.Contabilidad Gubernamental FINALIDAD Tiene por finalidad:  Establecer las normas que deben cumplir las entidades del Gobierno Nacional. Gobiernos Locales y organismo públicos descentralizados (OPD) para determinar los criterios de valuación de los bienes a efecto de ser considerados en la categoría de bienes del activo fijo e infraestructura pública.  Establecer el método y porcentajes de depreciación sobre el valor de los bienes materiales que conforman el activo fijo e infraestructura pública. DEPRECIACIÓN DEL ACTIVO FIJO E INFRAESTRUCTURA PÚBLICA MÉTODOS Y PORCENTAJES DE DEPRECIACIÓN MÉTODO 24 Edición Revisada por: PEDRO LÓPEZ CRUZ .  Determinar el valor de un bien a ser considerado como Activo Fijo.
Infraestructura Pública 3% .Maquinaria y Equipo 10% .Edificios 3% .Contabilidad Gubernamental Las Entidades del Sector Público responsables de efectuar la depreciación de los bienes del activo fijo utilizarán el Método de Línea Recta.Muebles y Enseres 10% 25 Edición Revisada por: PEDRO LÓPEZ CRUZ .Equipo de Transporte 25% . PORCENTAJES Los porcentajes anuales de depreciación serán los siguientes: .
Contabilidad Gubernamental UNIDAD II PÚBLICO (SIAF–SP) CONCEPTO DE LA FILOSOFIA DEL SIAF–SF DIRECCIÓN NACIONAL DEL PRESUPUESTO PÚBLICO ME/F SECTOR FINANCIERA ADMINISTRACIÓN SISTEMA INTEGRADO DE DEL DIAGRAMA DE CONTENIDOS DIRECCIÓN NACIONAL DEL TESORO PÚBLICO ME/F. DIRECCIÓN NACIONAL DE CONTABILIDAD PÚBLICA ME/F CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA SUPERINTENDENCIA NACIONAL DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA SUNAT ORGANISMOS SECTORIALES PÚBLICOS UNIDADES EJECUTORAS PÚBLICAS (EXAMEN PARCIAL) 26 Edición Revisada por: PEDRO LÓPEZ CRUZ .
 SEMANA08 Organismos Sectoriales Públicos. Dirección Nacional de Contabilidad Pública ME/F.Contabilidad Gubernamental UNIDAD II SISTEMA INTEGRADO DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA DEL SECTOR PUBLICO (SIAF – SP) El avance de la tecnología está invadiendo el mundo a todos los sectores de nuestra sociedad y por lo tanto. Elabora un mapa conceptual con las entidades componentes del SIAF-SP y describe el concepto y la importancia de cada entidad. teniendo como soporte el uso de un centro de cómputo con terminales en cada entidad ejecutora. Dirección Nacional del Presupuesto Público ME/F. CONTENIDOS PROCEDIMENTALES    Expresa con propiedad el concepto. el sector público no podía quedar al margen de estos adelantos de la ciencia que exige a todos funcionarios y empleados responsables de la administración de los recursos del Estado. 27 Edición Revisada por: PEDRO LÓPEZ CRUZ . SIAF-SP Identifica y explica los componentes del SIAF-SP. Unidades Ejecutoras Públicas. CONTENIDOS CONCEPTUALES  SEMANA05 Concepto de la Filosofía del Sistema Integrado de Administración Financiera SIAF-SP. es importante recordar que las entidades rectores del sistema son la Dirección Nacional de Presupuesto Público. Asume responsabilidad en la realización de los trabajos académicos.  SEMANA06 Dirección Nacional del Tesoro Público ME/F. Dirección Nacional del Tesoro Público y la Dirección Nacional de Contabilidad Pública para que las operaciones que realizan las unidades ejecutoras estén en una central de Base de Datos como un sistema de Registro Unico de Operaciones de Gasto e Ingreso Presupuestario. Examen Parcial. CONTENIDOS ACTITUDINALES   Valora la importancia del SIAF-SP en la ejecución del presupuesto del sector público.  SEMANA07 Contraloría General de la República Superintendencia Nacional de Administración Tributaria-SUNAT.
Está organizado en 2 partes.MEF 1. tiene diferentes enfoques. a nivel de las UEs. a la luz de lo observado en otros países que el objetivo de integración de procesos del Sistema de Administración Financiera. El Registro Contable requiere que. --Dirección General de Tesoro Público (DGTP). a saber:  Registro Único El concepto de Registro Único está relacionado con la simplificación del registro de las UEs de todas sus operaciones de gastos e ingresos u el envío de información a los Órganos Rectores: --Dirección Nacional de Presupuesto Público (DNP).  AMBITOS DEL SISTEMA Podemos decir que el Sistema tiene 2 ámbitos claramente definidos. pero no es requisito para el registro de la Fase siguiente. ha facilitado la implantación pues el Contador participa en el proceso.Contabilidad Gubernamental SEMANA Nº 05 CONCEPTO DE LA FILOSOFIA DELSISTEMA INTEGRADO DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA DEL SECTOR PUBLICO (SIAF–SP) DIRECCIÓN NACIONAL DEL PRESUPUESTO PÚBLICO . 28 Edición Revisada por: PEDRO LÓPEZ CRUZ . no de Formulación ni de Asignaciones (Trimestral y Mensual). En nuestro caso:  El SIAF es un Sistema de Ejecución del Presupuesto. la contabilización no está completamente automatizada. que es otro Sistema como referencia estricta al Marco Presupuestal y sus Tablas.  El SIAF ha sido diseñado como una herramienta muy ligada a la Gestión Financiera del Tesoro Público en su relación con las denominadas Unidades Ejecutoras (UEs).  El registro. * Registro Administrativo (Fases. Compromiso. A diferencia de otros sistemas. previamente. Pagado y Rendición) y * Registro Contable (contabilización de las Fases así como Notas Contables). que podría ser una desventaja. Girado. CONCEPTO DE LA FILOSOFÍA DEL SISTEMA (SIAT) Es importante precisar. Puede realizarse inmediatamente después de cada Fase Aprobada. Esto. se haya realizado el Registro Administrativo. Devengado. y --Dirección Nacional de Contabilidad Pública (DNCP).
financieros y contables. por su parte. Debe destacarse muy especialmente el enorme esfuerzo de los funcionarios de las UEs que han participado en la etapa de Implantación. para cuyo logro se han realizado programas de entrenamiento. 29 Edición Revisada por: PEDRO LÓPEZ CRUZ . confiable y cobertura adecuada. por lo que podríamos decir que los equipos SIAF que operan en las UEs son como terminales del Tesoro Público para realizar el proceso de Pago a través del BN. el Girado registrado por la EU termina en el BN. En lo que va del año 2001.Contabilidad Gubernamental  Gestión de Pagaduría (Solo para las operaciones financiadas con recursos del Tesoro Público) Las UEs sólo pueden registrar sus Girados en el SIAF cuando han recibido las Autorizaciones de Giro de parte del Tesoro Público (Fase Devengado Aprobado). más allá que luego tenga que intervenir el Tesoro Público para la Autorización de Pago. En base a estos Girados la DGTP emite las Autorizaciones de Pago. en el caso de los Pliegos Integradores. las que son transmitidas al Banco de la Nación (BN).   PRODUCTOS DEL SISTEMA  Mejora en la Gestión Financiera del Tesoro Público.  Monitoreo por los Sectores y Pliegos de la Ejecución del Presupuesto. Cabe señalar que. difusión y pruebas. El Módulo Contable.  IMPLANTACIÓN DEL SISTEMA En el período 1997-1998 la tarea primordial del MEF ha sido la Implantación del SIAF-SP en todas las UEs del Gobierno Central y Regiones. afectando recién en ese momento la cuenta principal de Tesoro Público. la DGTP y la CPN. sustituyendo y/o complementando diversos registros y reportes de la DNP.  PUESTA EN MARCHA OFICIAL DEL SISTEMA A partir de enero de 1999 el SIAF se ha constituido en un Sistema Oficial de registro de las operaciones de Gasto e Ingreso de las UEs. VENTAJAS DE LA BASE DE DATOS  Proporciona a los Órganos Rectores información oportuna y consistente  Permite obtener reportes consistentes de estados presupuestales. permite la obtención de los Estados Financieros y Presupuestarios exigidos por el Ente Rector Contaduría Pública (CPN) en el marco de la elaboración de la Cuenta General de la Republica. el mismo que se ha consolidado durante este período. Esta información que también llega al Pliego. cuyas oficinas a nivel nacional pagan sólo aquellos Cheques o Cartas Ordenes cargadas en su Sistema. es objeto de revisión y consolidación para su posterior envío a la CPN.  Base de Datos con información oportuna. Ha sido fundamental el nivel de credibilidad de los Usuarios en el Sistema. todas las UEs vienen trabajando su contabilidad mensual por el SIAF-SP. En verdad. 138 Pliegos (537 UEs) realizaron el Cierre Contables 2000 a través del Módulo Contable SIAF.
trimestral. Presupuesto 2. mensual. Autorización de Giro Base de Datos Dirección Nacional de Contabilidad Pública 1. S. Contables SUNAT Unidad Ejecutora CPCC. Cuenta General de la República Pagos Contraloría Tabla de Operaciones 1. Evaluación Organismos Sectoriales Reportes Dirección Nacional del Tesoro Público 1. Tesorería 3. Compromisos 2. Girados 30 Autorización de Pago B.N. Edición Revisada por: PEDRO LÓPEZ CRUZ . semestral y al cierre del ejercicio para integrarla al Sistema de la Cuenta General de la República. Avelino Sandoval Lozano 1. Devengados 3. Dirección Nacional del Presupuesto Público 1. Presupuestales 2.Contabilidad Gubernamental CUADRO DEL SISTEMA INTEGRADO DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA (SIAF – SP) OBJETIVO  Tener información en medios magnéticos registrada por las entidades a nivel nacional tanto. Calendario de compromisos 3. Sistema Nacional de Contabilidad 2.
son los gastos destinados al aumento de la producción o al incremento inmediato o futuro del patrimonio del Estado. 31 Edición Revisada por: PEDRO LÓPEZ CRUZ . Elaborar el ante Proyecto de la Ley Anual de Presupuesto. desagregados. sea interna o externa. Emitir las directivas y normas complementarias pertinentes. d. Promover el perfeccionamiento permanente de la técnica presupuestaria. controlar y evaluar la gestión del proceso presupuestario. y f. c. b. DIRECCIÓN NACIONAL DEL PRESUPUESTO PÚBLICO–ME/F  CONCEPTO La Dirección Nacional del Presupuesto Público es el órgano rector del Sistema Nacional de Presupuesto y dicta las normas y establece los procedimientos relacionados con su ámbito. los ingresos de naturaleza tributaria. c. coordinar. Emitir opinión autorizada en materia presupuestal. sin excepción. de carácter anual y es aprobado por el Congreso de la República. dirigir. e.Contabilidad Gubernamental 2. no tributaria o por financiamiento que sirven para financiar todos los gastos del Presupuesto del Sector Público. Gastos de Capital y Servicio de la Deuda. Gasto Corriente. Gasto de capital. son los gastos destinados al mantenimiento u operación de los servicios que presta el Estado. Programar. desagregados.  INGRESOS DEL SECTOR PÚBLICO Son Fondos Públicos. EL PRESUPUESTO DEL SECTOR PÚBLICO El Presupuesto del Sector Público es el instrumento de programación económica y financiera. Servicio de la deuda. Efectuar la programación mensualizada del Presupuesto de Ingresos y Gastos. a. en el marco de lo establecido en la presente Ley.  GASTOS DEL SECTOR PÚBLICO Los gastos del Estado están agrupados en Gastos Corrientes. Directivas Presupuestarias y disposiciones complementarias. b.  LAS PRINCIPALES ATRIBUCIONES DE LA DIRECCIÓN DEL PRESUPUESTO PÚBLICO SON:  a. Su ejecución comienza el 1 de enero y termina el 31 de diciembre de cada año. son los gastos destinados al cumplimiento de las obligaciones originadas por la deuda.
El compromiso es la afectación preventiva del presupuesto de la entidad por actos o disposiciones administrativas. b. y c. El devengado es la ejecución definitiva de la asignación presupuestaria por el reconocimiento de una obligación de pago. 32 Edición Revisada por: PEDRO LÓPEZ CRUZ . a. La determinación es la identificación del concepto.Contabilidad Gubernamental  LA EJECUCIÓN DEL INGRESO Y GASTO DEL SECTOR PÚBLICO La Ejecución del Ingreso comprende las etapas de la estimación. LA EJECUCIÓN DEL GASTO COMPRENDE LAS ETAPAS DEL COMPRO-MISO. determinación y percepción. DEVENGADO Y PAGO a.  La percepción es la recaudación. El pago es la extinción de la obligación mediante la cancelación de la misma. La estimación consiste en el cálculo o proyección de los niveles de ingresos que por todo concepto se espera alcanzar. captación u obtención de los fondos públicos. b. y c. oportunidad y otros elementos relativos a la realización del ingreso.
………………… % ……… S/.Contabilidad Gubernamental CONTENIDO DEL PRESUPUESTO GENERAL DE LA REPUBLICA VIGENTE OBJETIVO  Reconocer las Fuentes de Financiamiento de Ingresos y los Gastos Corrientes. Obligaciones Provisionales 8 . TOTAL INGRESOS ………………… ………………… ………………… ………………… ………………… % % % % % ……… ……… ……… ……… ……… S/. INGRESOS . Inversiones 11 . EGRESOS Gastos Corrientes 6 . ………………… % ……… ………………… % ……… S/. Otros Gastos Corrientes SUB – TOTAL GASTOS DE CAPITAL 10 . S/. Bienes y Servicios S/. S/. Gastos de Capital y Servicio de la Deuda y las Entidades Integrantes. regalías. S/. Amortización de la Deuda 33 ………………… % ……… ………………… % ……… Edición Revisada por: PEDRO LÓPEZ CRUZ . S/. Intereses y Cargos de la Deuda 14 . rentas de aduanas y participaciones Contribuciones a fondos Fondo de Compensación Municipal S/. Recursos determinados Canon y sobrecanon. Recursos por operaciones oficiales de crédito 4 . S/. S/. S/. Donaciones y Transferencias 5 . Otros Gastos de Capital SUB – TOTAL S/. Personal y Obligaciones Sociales S/. Inversiones Financieras 12 . S/. ………………… % ……… 7 .FUENTE DE FINANCIAMIENTO 1 . ………………… % ……… ………………… % ……… ………………… % ……… 9 . Recursos Ordinarios 2 . S/. SERVICIO DE LA DEUDA 13 . TOTAL EGRESOS S/. S/. Recursos directamente recaudados 3 . SUB – TOTAL S/.
Ministerio de Educación 8. Ministerio de Comercio Exterior y Turismo 23. Oficina Nacional de Procesos Electorales 21. Poder Judicial 3. Ministerio del Interior 5. JUDICIAL y universidades públicas. Ministerio de Trabajo y Promoción del Empleo 10. que se detalla a continuación: 1. Jurado Nacional de Elecciones 20. Ministerio de la Producción 27. EJECUTIVO. Ministerio de Cultura 29. Ministerio de Transporte y Comunicaciones 24. Ministerio de Inclusión social B. ENTIDADES CONSIDERADAS EN EL PROCESO PRESUPUESTARIO DEL GOBIERNO NACIONAL. Defensoría del Pueblo 14. Tribunal Constitucional 17. Contraloría General 13. Ministerio de Justicia 4. Ministerio de Medio Ambiente 26. Ministerio de Economía y Finanzas 7. Ministerio de Defensa 18. Ministerio de Salud 9. Ministerio de Promoción de la Mujer y Desarrollo Social 28. Ministerio de Energía y Minas 12. Ministerio Público 16. REGIONAL Y LOCAL SON: GOBIERNO NACIONAL El Gobierno Nacional considera los Poderes del Estado. Consejo Nacional de la Magistratura 15. Congreso de la República 19.Contabilidad Gubernamental A. LEGISLATIVO. Presidencia del Consejo de Ministros 2. Registro Nacional de Identificación y Estado Civil 22. Ministerio de Vivienda y Construcción 25. Ministerio de Agricultura 11. GOBIERNOS REGIONALES Representado por 25 Regiones de todo el País que son: 34 Edición Revisada por: PEDRO LÓPEZ CRUZ . Ministerio de Relaciones Exteriores 6.
Contabilidad Gubernamental C. D. 35 Edición Revisada por: PEDRO LÓPEZ CRUZ . UNIVERSIDADES PÚBLICAS Que reciben recursos del Presupuesto del Sector Público. GOBIERNOS LOCALES Transferencia del Gobierno Central para el Fondo de Compensación Municipal y para el programa del Vaso de Leche.
LA DIRECCIÓN NACIONAL DEL ENDEUDAMIENTO PÚBLICO–DNEP La Dirección Nacional del Endeudamiento Público es el órgano rector del Sistema Nacional de Endeudamiento.  La Dirección Nacional del Tesoro Público mantiene en el Banco de la Nación una cuenta bancaria. Custodiar los valores del Tesoro Público.  La Cuenta Principal contiene subcuentas bancarias de gasto que la Dirección Nacional del Tesoro Público autoriza a nombre de las Unidades Ejecutoras para la atención del pago de las obligaciones contraídas. c. LAS PRINCIPALES ATRIBUCIONES ENDEUDAMIENTO PÚBLICO SON: DE LA DIRECCIÓN NACIONAL DEL a. la concertación y el desembolso de las operaciones de endeudamiento del Gobierno Nacional y de sus avales o garantías. B. e. en la cual se centraliza los fondos públicos provenientes de la fuente de financiamiento Recursos Ordinarios. dicta las normas y establece los procedimientos relacionados con su ámbito en el marco de lo establecido en la Ley.Contabilidad Gubernamental SEMANA Nº06 DIRECCIÓN NACIONAL DEL TESORO PÚBLICO–ME/F DIRECCIÓN NACIONAL DE CONTABILIDAD PÚBLICA–ME/F 1. b. C. CONCEPTO La Dirección Nacional del Tesoro Público es el órgano rector del Sistema Nacional de Tesorería. dicta las normas y establece los procedimientos. Conducir la programación. al igual que a ESSALUD. b. denominada Cuenta Principal. LAS PRINCIPALES ATRIBUCIONES DE LA DIRECCIÓN NACIONAL DEL TESORO PÚBLICO SON: a. Registrar la deuda de las entidades y organismos del Sector Público: 36 Edición Revisada por: PEDRO LÓPEZ CRUZ . y otras relacionadas con el endeudamiento público.  Exclúyase de la presente disposición a las personas jurídicas de derecho público y privado facultadas a desarrollar la actividad empresarial del Estado. Centralizar la disponibilidad de fondos públicos. Elaborar el presupuesto de caja del Gobierno Nacional. d. directivas e instructivos de Tesorería y disposiciones complementarias. y Emitir opinión autorizada en materia de tesorería. Programar y autorizar los pagos y el movimiento con cargo a los fondos que administra.  Constitúyase la Caja Única del Tesoro Público con el objeto de centralizar las cuentas que determine la Dirección Nacional del Tesoro Público para asegurar una gestión integral de los recursos financieros del Estado. A.
Contabilidad Gubernamental c. Atender el servicio de la deuda del Gobierno Nacional. El Ministerio de Economía y finanzas. y e. IGV. a través de la Dirección nacional del Endeudamiento Público es la única entidad autorizada para evaluar y negociar operaciones de endeudamiento externo. d. Desarrollar la administración de pasivos. SC y otros). DIFERENCIA ENTRE PRESUPUESTO PÚBLICO Y TESORO PUBLICO OBJETIVO  Establecer la diferencia entre Presupuesto Público y Tesoro Público. TESORO PÚBLICO  Es el control de la recaudación y distribución financiera mensual considerada en el Presupuesto General de la República por concepto de la recaudación de impuestos (renta. 77° de la Constitución Política del Perú. 37 Edición Revisada por: PEDRO LÓPEZ CRUZ .  Las entidades y organismos públicos del Sector Público están impedidos de efectuar por cuenta propia gestiones tendientes a la consecución de operaciones de endeudamiento externo. PRESUPUESTO  Estimación de Ingresos y Gastos para un determinado Ejercicio Fiscal que empieza el 1° de enero y culmina el 31 de diciembre de cada año de acuerdo al Art. Actuar como agente financiero único del Gobierno Nacional pudiendo autorizarse la realización de gestiones financieras específicas a otras entidades del Estado mediante resolución ministerial de Economía y Finanzas.
dicta las normas y establece los procedimientos relacionados con su ámbito. c. Recibir y procesar las rendiciones de cuentas para la elaboración de la Cuenta General de la República. patrimoniales y de cumplimiento de metas. e. económicos. Normar los procedimientos contables para el registro sistemático de todas las transacciones de las entidades del Sector Público. CUENTA GENERAL DE LA REPÚBLICA  Definición La Cuenta General de la República. Proveer información para el planeamiento y la toma de decisiones. Gobiernos Regionales y Gobiernos Locales. Elaborar los informes financieros correspondientes a la gestión de las mismas. d. A. en la actuación de las entidades del sector público durante un ejercicio fiscal. CONCEPTO La Dirección Nacional de Contabilidad Pública. Facilitar el control y la fiscalización de la gestión pública.  Alcance Se encuentran sujetas a la rendición de cuentas para la elaboración de la Cuenta General de la República todas las entidades del sector público sin excepción comprendidas por el Gobierno Nacional.Contabilidad Gubernamental DIRECCIÒN NACIONAL DE CONTABILIDAD PÚBLICA – ME/F 2. en el marco de lo dispuesto en la presente Ley y las 38 Edición Revisada por: PEDRO LÓPEZ CRUZ . financieros. patrimoniales y de cumplimiento de metas e indicadores de gestión financiera. b. en el marco de lo establecido por la presente Ley. financieros.  Elaboración de la Cuenta General de la República Las rendiciones de cuentas son integradas y consolidadas para la elaboración de la Cuenta General de la República. en el marco de la Administración Financiera del Estado. es el órgano rector del Sistema Nacional de Contabilidad.  Las principales atribuciones de la Dirección Nacional de Contabilidad Pública. con incidencia en la situación económico-financiera. y. d. b. Informar los resultados que la gestión pública en los aspectos presupuestarios. Evaluar la aplicación de las normas de contabilidad. Presentar el análisis cuantitativo de la actuación de las entidades del sector público incluyendo los indicadores de gestión financiera: c. y Otras de su competencia. es el instrumento de gestión pública que contiene información y análisis de los resultados presupuestarios. son: a.  Objetivos Los objetivos de la Cuenta General de la República son: a. disposiciones complementarias y las Directivas e instructivos de Contabilidad. económicos.
e Otros considerados por la Dirección Nacional de Contabilidad Pública. b. La estructura de la Cuenta General de la República es la siguiente: Producto bruto interno.Estado en flujos de efectivo. La Contraloría General de la República y la Comisión Revisora del Congreso de la República promueven las acciones de control a que hubiera lugar.Estado de cambios en el patrimonio neto. Sector Público Contiene información integrada y consolidada del sector público. Información financiera: . Cumplimiento de las reglas macrofiscales por niveles de Gobierno. dentro del marco de su competencia legal. .Estado de gestión. . b. i. e. 39 Edición Revisada por: PEDRO LÓPEZ CRUZ . en un plazo que vence el 30 de junio del año siguiente al ejercicio fiscal materia de rendición de cuentas que incluye el informe sobre las entidades omisas a la presentación oportuna de las rendiciones de cuentas. Análisis de resultados: Primario.Notas a los estados financieros. c. . La Dirección Nacional de Contabilidad Pública remite la Cuenta General de la República a la Contraloría General de la República para ser auditada y a una Comisión Revisora del Congreso de la República. Balanza de pagos. Operaciones del sector público.Estado de programación y ejecución del presupuesto.Marco Legal del presupuesto de ingresos y egresos.Análisis de estructura y evolución de los estados e indicadores financieros. Inflación Tipo de cambio. brechas y resultados económicos. . g. f. . . y . en lo que sean pertinentes. .Balance general. B. Cuentas monetarias del sistema financiero y bancario. y .Clasificación económica de ingresos y egresos. ESTRUCTURA DE LA CUENTA GENERAL DE LA REPÚBLICA   Estructura a.Contabilidad Gubernamental normas contables aprobadas por la Dirección Nacional de Contabilidad Pública y el Consejo Normativo de Contabilidad. h. Información Presupuestaria. económico y financiero. d. Ahorro e inversión. c.Clasificación funcional y geográfica de los egresos. de acuerdo al detalle siguiente: a.
Huánuco. Lima. de las operaciones de la deuda pública y de los actos de las instituciones sujetas a control (Art. y cuenta con 18 oficinas Regionales de Control a nivel nacional. Es el órgano superior del Sistema Nacional de Control. la promoción de valores y la responsabilidad de los funcionarios y servidores públicos. CONCEPTO La Contraloría General de la República del Perú es un organismo constitucional autónomo del Estado Peruano encargado de controlar los bienes y recursos públicos del país. Realizar el control para que los Fondos destinados a satisfacer laos requerimientos logísticos de las Fuerzas Armadas y Policía Nacional se dediquen exclusivamente para ese fin (Art. 40 Edición Revisada por: PEDRO LÓPEZ CRUZ . 5. así como la legalidad de la ejecución del presupuesto del sector público y de los actos de las instituciones sujetas a control. Ica. contribuir con los Poderes del Estado en la toma de decisiones y con la ciudadanía para su adecuada participación en el control social.  Funciones 1. Moyobamba. 170º de la Constitución Política) 4. Presentar anualmente el informe de auditoría practicado a la Cuenta General de la República (Art. Piura. orientando su accionar al fortalecimiento y transparencia de la gestión de las entidades. coadyuvando al logro de los objetivos del Estado en el desarrollo nacional y bienestar de la sociedad peruana. Moquegua. Puno. Facultad de iniciativa legislativa en materia de control (Art. ubicadas en Abancay. Iquitos. Arequipa. Chiclayo. Cusco. Ayacucho. eficaz y económico de los recursos del Perú. la correcta gestión de la deuda pública. Perú. 82º de la Constitución Política) 3. Tiene su sede central en Jesús María.Contabilidad Gubernamental SEMANA Nº 07 CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA DEL PERÚSUPERINTENDENCIA NACIONAL DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIASUNAT 1. Lima Callao. Trujillo y Tacna. Cajamarca. El actual Contralor General de la República es Fuad Khoury Zarzar desde el 13 de mayo del año 2009. Huancayo. La Contraloría General tiene por misión dirigir y supervisar con eficiencia y eficacia el control gubernamental. 81º de la Constitución Política) 2. así como. Huaraz. 107º de la Constitución Política). Supervisar la legalidad de la ejecución del Presupuesto del Estado. que cautela el uso eficiente.
dotada de personería jurídica de Derecho Público. técnica y financiera que. facultativamente. correspondían a esta entidad. patrimonio propio y autonomía económica. asumiendo las funciones. fiscalizar y recaudar los tributos internos. respecto también de obligaciones no tributarias de ESSALUD y de la ONP.  Las demás que señale la ley.  Proponer la reglamentación de las normas tributarias y aduaneras y participar en la elaboración de las mismas. funcional.  Facilitar las actividades económicas de comercio exterior. de acuerdo a lo que por convenios interinstitucionales se establezca. tiene por finalidad:  Administrar. de acuerdo a su Ley de creación.Contabilidad Gubernamental SUPERINTENDENCIA NACIONAL DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA 2. Expedido al amparo de lo establecido en el numeral 13. una Institución Pública descentralizada del Sector Economía y Finanzas. facultades y atribuciones que por ley. FINALIDADES La Superintendencia Nacional de Administración Tributaria con las facultades y prerrogativas que le son propias en su calidad de administración tributaria y aduanera. administrativa. a fin de promover y facilitar el cumplimiento de sus obligaciones tributarias. así como inspeccionar el tráfico internacional de personas y medios de transporte y desarrollar las acciones necesarias para prevenir y reprimir la comisión de delitos aduaneros.  Administrar y controlar el tráfico internacional de mercancías dentro del territorio aduanero y recaudar los tributos aplicables conforme a ley. con excepción de los municipales. Ley Nº 24829 y su Ley General aprobada por Decreto Legislativo Nº 501. ha absorbido a la Superintendencia Nacional de Aduanas. a las que hace referencia la norma II del título Preliminar del Texto único Ordenado del Código Tributario y. y desarrollar las mismas funciones respecto de las aportaciones al seguro Social de Salud (ESSALUD) Y AL A Oficina de Normalización Previsional (ONP). 41 Edición Revisada por: PEDRO LÓPEZ CRUZ .  Proveer servicios a los contribuyentes y responsables. en virtud a lo dispuesto por el Decreto Supremo Nº 061-2002-PCM. CONCEPTO La Superintendencia Nacional de Administración Tributaria es.1 del artículo 13º de la Ley Nº 27658.
e. que ejercen competencia sectorial pública con el grado de autonomía que le confiere la ley (Ley Nº 26922) Ley Marco de Descentralización Art. Tribunal Constitucional del Perú. Superintendencia Nacional de Administración Tributaria–SUNAT. s. t. Consejo Nacional de Ciencia y Tecnología (CONCYTEC). o. r. Banco de la Nación. Organismo Supervisor de Inversión Privada en Telecomunicaciones -OSIPTEL. l. k. CONCEPTO Son Organismos Públicos Descentralizados con personería jurídica de Derecho Público. Instituto Nacional de Becas y Crédito Educativo–INABEC. g. n. f. m. 2º publicada el 03 de febrero de 1998. en la cual se desconcentra parte del ejercicio presupuestario (delegación u órganos administrativos desconcentrados) con el propósito de cumplir con eficiencia la misión encomendada. y otros. u. i. puede estar ubicada en un área geográfica distinta a la unidad responsable. Banco Central de Reserva (BCR). d. Servicio Nacional de Meteorología e Hidrografía–SENAMHI. Contraloría General de la República. Superintendencia de Bienes Nacionales.Contabilidad Gubernamental SEMANA Nº 08 ORGANISMOS SECTORIALES PÚBLICOS UNIDADES EJECUTORAS PÚBLICAS 1. j. v. Superintendencia de Entidades Prestadoras de Salud. h. c. b. Instituto Nacional de Defensa Civil–INDECI. Superintendencia de Banca y Seguros del Perú–SBS. Defensoría del Pueblo. Instituto Nacional Penitenciario–INPE. CONCEPTO Es el área administrativa subordinada a una unidad responsable. p. Servicio de Agua Potable y Alcantarillado de Lima–SEDAPAL. Instituto Nacional de Estadística e Informática –INEI. UNIDADES EJECUTORAS PÚBLICAS 2. Registro Nacional de Identificación y Estado Civil–RENIEC. Programa Nacional de Asistencia Alimentaria–PRONAA. Essalud – Seguro Social de Salud. Por lo 42 Edición Revisada por: PEDRO LÓPEZ CRUZ . ORGANISMOS SECTORIALES PÚBLICOS a. q. Jurado Nacional de Elecciones –JNE Oficina Nacional de Procesos Electorales.
EMAPICA / ICA. h. t. Organismos de Formalización de la Propiedad Informal. q. Sociedad de Beneficencia Pública de Ica. Programa Subsectorial de Irrigaciones (PSI) – Ministerio de Agricultura. Universidad Nacional “San Luis Gonzaga de Ica”. SEMAPACH. Proyecto Especial Tambo Ccaracocha (PETACC). EMAPICA. Fondo para la Reconstrucción Integral de las Zonas Afectadas por los Sismos del 15 de agosto del 2007 (FORSUR). se responsabiliza de llevar el registro contable de sus operaciones. Banco de Materiales (BANMAT). n. f. Empresa nacional de Puertos S. j. k. b. r. l. Municipalidades Distritales de Provincias.A. d. EMAPA CAÑETE. Ministerio de Educación / JICA. p.Contabilidad Gubernamental mismo. EMAPISCO. e. m. Fondo Nacional de Desarrollo Pesquero (FONDEPES). c. g. 43 Edición Revisada por: PEDRO LÓPEZ CRUZ . (ENAPU). Servicio Nacional de Áreas Naturales Protegidas por el Estado (Ex INRENA). i. o. Instituto Nacional Penitenciario (INPE). Las entidades que a continuación se indica: a. Instituto Peruano del Deporte (IPD). s. Oficina de Infraestructura Educativa (OINFE) – Ministerio de Educación.
Contabilidad Gubernamental UNIDAD III SU ESTRUCTURA DEL PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL VERSIÓN ACTUALIZADA 2010 CUENTAS DE BALANCE CUENTAS DE GESTIÓN CUENTAS DE PRESUPUESTO Y DE ORDEN PRÁCTICA Y APLICACIÓN PRÁCTICA REGISTRO CONTABLE DEL LIBRO DIARIO Y MAYOR ASIENTOS CONTABLES APLICACIÓN 2010 ACTUALIZADA VERSIÒN PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL DIAGRAMA DE CONTENIDOS APLICACIÓN PRÁCTICA REGISTRO CONTABLE DEL LIBRO DIARIO Y MAYOR ASIENTOS CONTABLES APLICACIÓN PRÁCTICA REGISTRO CONTABLE DEL LIBRO DIARIO Y MAYOR ASIENTOS CONTABLES PRÁCTICA 2 44 Edición Revisada por: PEDRO LÓPEZ CRUZ .
las Cuentas Nacionales.01) como herramienta de la Contabilidad Gubernamental permitirá mejorar de manera sustancial el registro y procesamiento de la Información Contable. las Cuentas Fiscales. versión actualizada (Resolución Directoral Nº 002-2010-EF/93.  SEMANA10 Registro Contable del Libro Diario y Mayor:  Apertura y Rendición del Fondo para pagos en efectivo. como también de los reportes de gestión que contarán como mayores niveles de desagregación y harán posible ampliar los niveles y la calidad de análisis contables como fundamento de la toma de decisiones.  Provisiones del Ejercicio. Así como la formulación de los reportes exigidos en las rendiciones de cuentas para la elaboración de la Cuenta General de la República. en Bienes de Capital y en Efectivo. para transferir. el cual comprende al Gobierno Nacional. para la producción. Bienes de Capital y en Efectivo.Elemento (Código) Cuentas de Balance Cuentas de Gestión Registro Contable del Libro Diario y Mayor:  Apertura del Activo.  Baja de Bienes Corrientes y Bienes de Capital.  Donaciones recibidas en Bienes Corrientes.  Para consumo.  Apertura de la Aprobación del Presupuesto de Ingresos y Gastos. Pasivo y Patrimonio. la Fiscalización y el Control.  Sobrante de Inventario.  Venta de Bienes Corrientes producidas por la entidad. con recursos del Tesoro Público y Recursos Directamente Recaudados  SEMANA 11 Registro Contable del Libro Diario y Mayor:  Transferencias recibidas y otorgadas de Bienes Corrientes. 45 Edición Revisada por: PEDRO LÓPEZ CRUZ . CONTENIDOS CONCEPTUALES  SEMANA 09 Estructura del Plan Contable Gubernamental versión actualizada 2010. los Gobiernos Regionales y los Gobiernos Locales.  Adquisición de Bienes Corrientes y Bienes de Capital.  Práctica 2.Contabilidad Gubernamental UNIDAD III PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL VERSIÓN ACTUALIZADA 2010 Y SU APLICACIÓN PRÁCTICA El Nuevo Plan Contable Gubernamental 2009. Planilla de Pensiones. el Planeamiento.  Planilla de Remuneraciones. en las Unidades Ejecutoras y pliegos del ámbito del Sistema integrado de Administración Financiera del Sector Público (SIAF-SP).  SEMANA 12 Registro Contable del Libro Diario y Mayor: Salidas de Bienes Corrientes del Almacén y Venta de Bienes.
01 BALANCE ESTADO DE GESTIÓN ELEMENTO ELEMENTO 1 2 3 ACTIVOS PASIVOS PATRIMONIO 4 5 6 INGRESOS GASTOS RESULTADOS PRESUPUESTO Elemento 8 PRESUPUESTO ORDEN Elemento 9 CUENTAS DE ORDEN 46 Edición Revisada por: PEDRO LÓPEZ CRUZ .02.01 (06.Contabilidad Gubernamental SEMANA Nº09 ESTRUCTURA DEL PLAN CONTABLE GUBERNAMENTALVERSIÓN ACTUALIZADA 2010 – ELEMENTO (CÓDIGO)CUENTAS DE BALANCE CUENTAS DE GESTIÓN PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL NUEVA VERSIÓN (INICIO 2009) RESOLUCIÓN DIRECTORAL Nº 001-2009-EF/93.2009) ESTRUCTURA BALANCE ELEMENTO ESTADO DE GESTIÓN CLASE ELEMENTO CLASE 1 ACTIVOS 4 INGRESOS 2 3 9 PASIVOS PATRIMONIO CUENTAS DE ORDEN 5 6 GASTOS RESULTADOS PRESUPUESTO ELEMENTO CLASE 8 PRESUPUESTO ESTRUCTURA VERSIÓN ACTUALIZADA RESOLUCIÓN DIRECTORAL Nº 002-2010-EF/93.
MAQUINARIA Y OTROS 1504 INVERSIONES INTANGIBLES 9101 CONTRATOS Y COMPROMISOS APROBADOS 9102 CONTRATOS Y COMPROMISOS POR CONTRA 9103 VALORES Y GARANTIAS 9104 VALORES Y GARANTIAS POR CONTRA 4504 TRANSF. Y OTROS GASTOS DE LA DEUDA 5701 COSTO DE VTA. POR PAGAR 1202 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS 2103 CUENTAS POR COBRAR 1203 PRÉSTAMOS 2104 INTERMEDIACIÓN DE RECURSOS MONETARIOS 1204 FIEICOMISO 1205 SERVICIOS Y OTROS CONTRATOS POR ANTICIPADO 1304 MATERIAS PRIMAS 4303 VENTA DE SERVICIOS 5401 DONAC. Y OBLIG. INGRESOS 5. CUENTAS DE PRESUPUESTO 4102 IMPUESTO A LA PROPIEDAD 5101 PERS. PATRIMONIO 9. MAQ. DE ACTIVOS FINANC. 8201 PRESUPUESTO DE INGRESOS 4103 IMPUESTO A LA PRODUCCIÓN Y EL CONSUMO 5103 CONTRIBUCIONES A LA SEGURIDAD SOCIAL 8301 PRESUPUESTO DE GASTOS 4104 IMP. INST. CUSTODIA Y NO DEPRECIABLE 4604 VENTA DE OBJETOS DE VALOR 1506 OBJETOS DE VALOR 1507 OTROS ACTIVOS 1508 DEPREC. DE TRIBUTOS 5302 CONTRATACIÓN DE SERVICIOS 1301 BIENES Y SUMINISTROS DE FUNCIONAMIENTO 2302 DEUDA DIRECTA A LARGO PLAZO 4201 CONTRIB. AMORTIZ. Y OTROS 4603 VENTA DE OTROS ACTIVOS 1505 ESTUDIOS Y PROYECTOS 9105 BIENES EN PRESTAMO. SUMINISTR. CUENTAS DE ORDEN 1402 ACCIONES Y PARTICIPACIONES DE CAPITAL 1501 EDIFICIOS Y ESTRUCTURAS 1502 ACTIVOS NO PRODUCIDOS 1503 VEHÍCULOS.INTERNAC. DE APERTURA. EN TITULOS Y VALORES 3. ACTIVOS NO FINANCIEROS 5702 VALOR EN LIBRO DE ACTIVOS FINANCIEROS 5703 OTROS COSTOS DE VENTA 5801 ESTIMACIONES DEL EJERCICIO 5802 PROVISIONES DEL EJERCICIO 1401 INVERS. Y OTROS 4101 IMPUESTO A LA RENTA 1201 CUENTAS POR COBRAR 2102 REMUN. DE EDIF. MODIF. SOBRE EL COMERCIO YLAS TRANSAC. 1601 TRASPASOS Y REMESAS 9106 CONTROL DE BIENES EN PRÉSTAMO. DE CAPITAL OTORG.02. VOLUNTARIAS DISTINTA A DONACIONES 4505 INGRESOS DIVERSOS 4601 VTA. Y COMP. COMPROMETIDAS 2105 OBLIGAVCIONES TESORO PÚBLICO 4105 OTROS INGRESOS IMPOSITIVOS. PASIVO 4. OBLIGATORIAS 5301 CONSUMO DE BIENES 8601 EJECUCIÓN DE GASTOS 1209 ESTIMACIÓN DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA Y RECLAMACIONES (CR) 2301 DEUDA PÚBLICA 4107 DEVOL. Y MULTAS GUBERNAMENT. ACTIVO 2. Y EN BIENES 5504 PAGO DE IMPUESTOS. EN EFECTIVO 5102 OTRAS RETRIBUCIONES 8101 PRESUPUESTO INST. Y REPUESTOS 1306 ENVASES Y EMBALAJES 4401 DONAC. SOCIALES RETRIB. EN EFECTIVO Y BIENES 5502 TRANSF. A INSTITUC. EN EFECT. 5201 PENSIONES 8401 ASIGNAC.PENS. 4602 VTA. CUSTODIA Y NO DEPRECIABLE 9107 OBLIGACIONES PREVISIONALES 9108 CONTROL DE OBLIGACIONES PREVISIONALES 9109 CUENTAS DE CONTINGENCIAS 9110 CUENTAS DE CONTINGENCIA POR CONTRA 4605 VENTA DE ACTIVOS NO PRODUCIDOS 4701 VTA. OTORGADAS EN EFECTIVO Y EN BIENES 5402 TRASPASOS Y REMESAS OTORGADOS CORRIENTES 5403 DONAC. Y ESTRUCT.SOCIAL 1302 BIENES PARA LA VENTA 2401 PROVISIONES 4202 OTRAS CONTRIBUCIONES SOCIALES 1303 BIENES DE ASISTENCIA SOCIAL 2501 INGRESOS DIFERIDOS 4301 VENTA DE BIENES 1101 CAJA Y BANCOS 2101 IMPUESTOS CONTRIB. DE BIENES CORRIENTES 3401 RESULTADOS ACUMULADOS 4501 RENTAS DE LA PROPIEDAD 4502 MULTAS Y SANCIONES NO TRIBUTARIAS 5506 OTROS GASTOS DIVERSOS 5601 INTERESES DE LA DEUDA 4503 APORTES POR REGULACIÓN 5602 COMIS. SOCIALES AL SISTEMA DE SUG. Y PPTO.01 (06. DERECHOS. RECIB. Y EN BIENES 5404 TRASPASOS Y REMESAS OTORGADAS DE CAPITAL 5501 SUBSIDIOS 4302 VENTA DE DERECHOS Y TASAS ADMINISTRATIVOS 1305 MATER. Y COMPENSACIONES 1310 DESVAL. AUXILIARES. DE VEHIC.Contabilidad Gubernamental PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL NUEVA VERSIÓN (INICIO 2009) RESOLUCIÓN DIRECTORAL Nº 001-2009-EF/93. NATURALES 1308 PRODUCTOS TERMINADOS 3202 HACIENDA NACIONAL ADICIONAL 4403 DONAC. CTE. Y AGOTAM. 1309 BIENES EN TRÁNSITO 3301 RESERVAS 4404 TRASPASOS Y REMESAS DE CAPITAL RECIBIDAS 5505 INDEMNIZ. A PERS. Edición Revisada por: 57 PEDRO LÓPEZ CRUZ 6. SIN FINES DE LUCRO 1307 PRODUCTOS EN PROCESO 3101 HACIENDA NACIONAL 4402 TRASPASOS Y REMESAS RECIBIDAS CORRIENTES 5503 SUB.CTES.2009) CONTABILIDAD PATRIMONIAL O FINANCIERA CUENTAS DE BALANCE PRESUPUESTO CUENTAS DE GESTIÓN 1. DE CAPITAL RECIBIDAS ENE FECT. ADMINIST. RESULTADOS 6101 SUPERAVIT O DEFICIT . MODIFIC. GASTOS 8. 5202 PRESTACIONES Y ASISTENCIA SOCIAL 8501 EJECUCIÓN DE INGRESOS 2201 OPERACIONES DE CRÉDITO 4106 CONTRIB. Y BENEF.
11 y 12 APLICACIÓN PRÁCTICA REGISTRO CONTABLE DEL LIBRO DIARIO Y MAYOR  IMPORTANCIA Para la correcta aplicación del Plan Contable Gubernamental en las entidades del Gobierno. Las transacciones financieras y presupuestarias deberán ser registradas contablemente en los libros Diario. Los libros y registros contables pueden ser llevados por medios. así como en los libros auxiliares normados en el Sistema Contable Gubernamental y otros registros que la entidad considere necesarios. usos y costumbres administrativas – contables. EMPLEO DE LAS CUENTAS A fin de permitir el registro detallado de las transacciones económico-financieras y presupuestarias de los entes del Gobierno. y la elaboración de los estados financieros y presupuestarios. así como las normas impuestas por el derecho. documentos y demás evidencias sustentatorias de las operaciones. Los libros. Todas las operaciones registras en los libros principales y auxiliares. mecanizado y procesamiento electrónico de datos. registros.Contabilidad Gubernamental SEMANAS Nº 10. 58 Edición Revisada por: PEDRO LÓPEZ CRUZ . FECHA DE CIERRE DE LOS EJERCICIOS CONTABLES El ejercicio contable termina el 31 de Diciembre de cada año. debe observarse la dinámica prevista en cada una de las cuentas del Plan Contable Gubernamental utilizaran las cuentas principales a cuatro dígitos. salvo que la entidad obtenga autorización para el cierre en fecha distinta. serán conservadas durante el tiempo que señalan los dispositivos legales vigentes. manual. Mayor e Inventario y Balance. es necesario observar las Normas Internacionales de Contabilidad Sector Público (NICSP) y de la Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF). siempre que la información contenga todos los datos y referencias que se encuentran procesando mediante el Sistema SIAF. la jurisprudencia. deberán ser efectuadas mediante el sustento del documento fuente debidamente fechado y refrendado por los responsables. REGISTRO CONTABLE      La contabilidad será llevada en la lengua española y en moneda nacional (nuevos soles) y según el principio de la “Partida Doble”. para el mejor control de las operaciones y obtención de la información gerencial pertinente a sus necesidades.
00.00 Suministros 20.670. 4.212.500.00 Resultados Acumulados 2.00 Recursos Ordinarios 315.00 Cuentas por pagar 6. Se aprueba la orden de compra Nº 0455 para la compra de Útiles de escritorio por S/.000.800.00 Recursos Directamente Recaudados 25. Se inicia el ejercicio con los siguientes activos.Contabilidad Gubernamental CASO PRÁCTICO MINISTERIO DE LA PRODUCCIÓN 1.00 PRESUPUESTO DE GASTOS 340.000.000. Se cancela con recursos ordinarios la planilla de sueldos. 8. 4.270.000.00 Hacienda Nacional Adicional 10.00 Depreciación Acumulada 32. Se registra la atención de la orden de compra Nº 0455 y se ingresan los útiles de escritorio a los almacenes. 59 Edición Revisada por: PEDRO LÓPEZ CRUZ . Se registra la acotación y cobro por concepto de tasas de administración por S/.00 Hacienda Nacional 90.00 considerando las cargas sociales y los descuentos de ley.00 Recursos Directamente Recaudados 25.00 Inmueble Maquinaria y Equipo 57.000.00.000. pasivo y patrimonio Caja y Bancos 12.00 2.000. 50.00 Gastos pagados por anticipado 5. 7. las retenciones y cargas sociales. se efectúa el depósito en cta.000.cte como Recursos Directamente Recaudados. Se registra el Presupuesto de Ingresos y Gastos aprobados PRESUPUESTO DE INGRESOS 25. 6.000. 5.00 Cuentas por cobrar 45. Se registra la Planilla de sueldos del personal por S/.700.000. Se aprueba la orden de servicios Nº 0122 para el pago de teléfonos por S/ 5.430.00. 5.500.00 3.500.
Se dan salida de los almacenes según ordenes de pedidos suministros por S/. al final del ejercicio. 12.500. 580. 15. Se realizan los asientos de cierre de la contabilidad financiera y presupuestaria.400. Se aprueba la orden de compra Nº 0458 para la compra de una computadora por S/.00. 16. Se registra en el Balance Constructivo la transferencia de la Hacienda Nacional Adicionalala Hacienda Nacional. 5. 14. Se registra la atención de las ordenes de servicios Nº 0122. 19. Nos atienden la orden de compra Nº 0458 recibiendo la computadora en los almacenes.000.00. 3. 18. 11.00. Se registra una depreciación del activo fijo por S/. 60 Edición Revisada por: PEDRO LÓPEZ CRUZ . 10. Se registra una disminución del presupuesto de gastos del ejercicio por S/.400.Contabilidad Gubernamental 9. 10.00. 2. 17. 13. Se gira un cheque para la cancelación de la orden de compra Nº 0455. Se registra una disminución del presupuesto de ingresos del ejercicio por S/.000.00. 10.00. Se gira un cheque para la cancelación de parte de la orden de servicios Nª 0122 por S/.
500.02 Recursos Directamente Recaudados 25. MODIFIC.00 45.800.2 ------------------------------------8201 PRESUPUESTO DE INGRESOS 8201.670.3 ------------------------------------1101 CAJA Y BANCOS 1101.500.Por el Activo.00 Por el Activo.01 Superávit Acumulado 12.00 10.01 Vehiculos 1508 DEPREC.00 Por la aprobación del presupuesto de gastos ------------------------------------..00 340..01 Seguros Pagados por Anticipado 1503 VEHICULOS.00 2.01 Recursos Ordinarios 315.DE APERTURA.000.0301 Cuentas corrientes 1201 CUENTAS POR COBRAR 1201.000.AMORTIZACIÓN Y AGOTAMIENTO 1508.00 Por la aprobacion del presupuesto de ingresos Operación 2.00 8101.01 Deprec. Pasivo y Patrimonio ------------------------------------.01 Bienes y Servicios por Pagar 3101 HACIENDA NACIONAL 3101.000.INSTITUC.MODIFICADO 8101.000.000.Edificios y Estructuras 2103 CUENTAS POR PAGAR 2103. MODIFICAC Y PRESUP INSTITUC.05 Materiales y Utiles 1205 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO 1205.00 20.00 5..000.MODIFICADO 8101.00 6.Acum.Registro y cobro de las tasas de administracion 61 Edición Revisada por: PEDRO LÓPEZ CRUZ .Contabilidad Gubernamental LIBRO DIARIO DEBE HABER Operación 1. Y PRESUP.02 Recursos Directamente Recaudados 25.00 90.01 Capitalización Hacienda Nacional Adicional 3201 HACIENDA NACIONAL ADICIONAL 3201.700.00 340.000. MAQUINARIAS Y OTROS 1503. Pasivo y Patrimonio al inicio del ejercicio Operación 3.02 Recursos Directamente Recaudados 25.00 57.00 8301.270.01 Recursos Ordinarios 315.00 8301 PRESUPUESTO DE GASTOS 8301.INSTIT.02 Recursos Directamente Recaudados 8101 PRESUP INSTIT DE APERTURA.01 Traspasos y Remesas 3401 RESULTADOS ACUMULADOS 3401.00 25.Registro de Presupuesto y Gastos ------------------------------------.000.000.500.01 Impuestos y Contribuciones Obligatorias 1301 BIENES SUMINISTROS DE FUNCIONAMIENTO 1301.000.00 32.1 ------------------------------------8101 PRESUP.000.
00 Edición Revisada por: PEDRO LÓPEZ CRUZ .00 5. Operación 4.00 4000 Por la Cobranza de las tasas recibidos en caja ------------------------------------.02 Recursos Directamente Recaudados 8201 PRESUPUESTOS DE INGRESOS 8201.00 5.000.00 Por el compromiso de la orden de compra Nº 0455 en el presupuesto.Por la aprobacion de la orden de compra CONTABILIDAD PRESUPUESTARIA ------------------------------------.000.01 Impuestos y Contribuciones Obligatorias 4.01 Recusos Ordinarios 8401 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS 8401.02 Recursos Directamente Recaudados HABER 4.430.8 ------------------------------------8301 PRESUPUESTO DE GASTOS 8301.9 ------------------------------------9101 CONTRATOS Y COMPROMISOS APROBADOS 9101.4 ------------------------------------8501 EJECUCION DE INGRESOS 5801.00 4.01 Impuestos y Contribuciones Obligatorias 4302 VENTA DE DERECHOS Y TASAS ADMINISTRATIVAS 4302.430.430.00 Por el ingresos registrados en el area de presupuesto por concepto de tasas.430.7 ------------------------------------1101 CAJA Y BANCOS 1101.000.00 Por la acotacion de los ingresos por concepto de tasas ------------------------------------.0301 Cuentas corrientes 1101 CAJA Y BANCOS 1101.Contabilidad Gubernamental CONTABILIDAD PRESUPUESTARIA DEBE ------------------------------------.000.01 Derechos administrativos Generales 4.. CONTABILIDAD FINANCIERA ------------------------------------.000.01 Recursos Ordinarios 5.01 Caja 1201 CUENTAS POR COBRAR 1201.000.00 Por el deposito en cuenta corriente de los ingresos recibidos por concepto de tasas.5 ------------------------------------1201 CUENTAS POR COBRAR 1201.01 Caja 4. CONTABILIDAD FINANCIERA ------------------------------------.6 ------------------------------------1101 CAJA Y BANCOS 1101.00 4.000.08 Ordenes de Compra aprobadas 9102 CONTRATOS Y COMPROMISOS POR EL CONTRA 9102.00 4.08 Ordenes de Compra por ejecutar 62 5.
00 5.000.500.13 ------------------------------------5101 PERSONAL Y OBLIGACIONES SOCIALES RETRIBUCIONES Y COMPLEMENTOS EN EFECT.00 Por la orden de servicios Nº 0122 Operación 6.00 5.01 Recusos Ordinarios 8401 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS 8401.00 2102 REMUNERAC. 5101..03 Seguridad social 2101.00 Por el compromiso de la orden de servicio Nº 0122 en el presupuesto.0301 Prestaciones de Salud 4. ------------------------------------.01 Remuneraciones por Pagar 50. DEBE HABER Operación 5.500.10 ------------------------------------8301 PRESUPUESTO DE GASTOS 8301.00 11.212.00 Por el compromiso de gastos al presupuesto CONTABILIDAD FINANCIERA ------------------------------------..0101 Obligaciones del empleador 2101 IMPUESTOS.00 54.500.00 2101.Registro de la planilla de sueldos CONTABILIDAD PRESUPUESTARIA ------------------------------------. CONTRIBUCIONES Y OTROS 2101.500.500.212.000.500.01 Recusos Ordinarios 8401 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS 8401.09 Ordenes de Servicios por ejecutar 5.01 Recursos Ordinarios 5. PENSIONES Y BENEFICIOS POR PAGAR 2102.09 Ordenes de Servicio aprobados 9102 CONTRATOS Y COMPROMISOS POR EL CONTRA 9102.00 Por el registro de la planilla de sueldos del personal 63 Edición Revisada por: PEDRO LÓPEZ CRUZ .0302 Sistema Nacional de Pensiones 6.212.Contabilidad Gubernamental Por la orden de compra Nº 0455 aprobadas.12 ------------------------------------8301 PRESUPUESTO DE GASTOS 8301.00 43.01 Personal Administrativo 5103 CONTRIBUCIONES A LA SEGURIDAD SOCIAL 5103.Por la orden de servicios aprobada CONTABILIDAD PRESUPUESTARIA ------------------------------------.11 ------------------------------------9101 CONTRATOS Y COMPROMISOS APROBADOS 9101.00 4.212.01 Recursos Ordinarios 54.
01 Remuneraciones por Pagar 2105 OBLIGACIONES TESORO PÚBLICO 2505.000.430.00 Por el registro de la atencion de la compra Nº 0455 ------------------------------------.18 ------------------------------------9102 CONTRATOS Y COMPROMISOS POR EL CONTRA 9102.16 ------------------------------------8401 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS 8401 ..00 2101.14 ------------------------------------2101 IMPUESTOS.01 Bienes y servicios por pagar 5.430.500.500.Registro de la atencion de la orden de compra CONTABILIDAD FINANCIERA ------------------------------------.500. CONTABILIDAD PRESUPUSTARIA ------------------------------------.01 Gastos corrientes 4402 TRASPASOS Y REMESAS CORRIENTES RECIBIDAS 4402.500.00 Por la cancelacion del compromiso presupuestal correspondiente a las planillas de haberes Operación 8.00 5.00 2102 REMUNERAC.Por la cancelacion de la planilla de haberes DEBE HABER CONTABILIDAD FINANCIERA ------------------------------------.08 Ordenes De Compras Aprobadas 5.500.0301 Prestaciones de Salud 4.00 54.01 Traspasos del Tesoro Publico 54.05 Materiales y utiles 2103 CUENTAS POR PAGAR 2103.00 43.500.00 Por el pago de las remuneraciones.00 54.00 5.0302 Sistema Nacional de Pensiones 6. retenciones y cargas sociales ------------------------------------.430.17 ------------------------------------1301 BIENES Y SUMINISTROS DE FUNCIONAMIENTO 1301.500. CONTRIBUCIONES Y OTROS 2101.08 Ordenes De Compra por ejecutar 9101 CONTRATOS Y COMPROMISOS APROBADOS 9101.01 Gastos corrientes 11.Contabilidad Gubernamental Operación 7.03 Seguridad social 2101.01 Recursos Ordinarios 8601 EJECUCION DE GASTOS 8601.01 Recursos Ordinarios 54.00 Para registrar la transferencia del tesoro publico para el pago de la planilla.500.15 ------------------------------------2105 OBLIGACIONES TESORO PÚBLICO 2505.430.00 Por la orden de compra Nº 0455 atendida 64 Edición Revisada por: PEDRO LÓPEZ CRUZ .. PENSIONES Y BENEFICIOS POR PAGAR 2102.00 54.
430...212.430.00 Para registrar la transferencia del tesoro publico para el pago de la orden de compra 65 Edición Revisada por: PEDRO LÓPEZ CRUZ .00 Por la orden de servicios Nº 00122 atendida Operación 10.08 Suministros Médicos 1301 BIENES Y SUMINISTROS DE FUNCIONAMIENTO 1301.212.01 Gastos corrientes 4402 TRASPASOS Y REMESAS CORRIENTES RECIBIDAS 4402.212.212.00 Por el registro de atencion de las ordenes de servicios ------------------------------------.00 5.Cancelacion de la orden de compra CONTABILIDAD FINANCIERA ------------------------------------.01 Gastos corrientes 5.08 Suministros Médicos 2.500.Contabilidad Gubernamental Operación 9.. ------------------------------------.00 5.01 Bienes y servicios por pagar DEBE HABER 5.00 2.500.22 ------------------------------------2103 CUENTAS POR PAGAR 2103.01 Traspasos del Tesoro Publico 5.430.20 ------------------------------------9102 CONTRATOS Y COMPROMISOS POR EL CONTRA 9102.Por las salida de los suministros de almacen CONTABILIDAD FINANCIERA ------------------------------------.09 Ordenes de Servicios por ejecutar 9101 CONTRATOS Y COMPROMISOS APROBADOS 9101.09 Ordenes de Servicio aprobadas 5.Registro de la atencion de la orden de servicios CONTABILIDAD FINANCIERA ------------------------------------.01 Bienes y servicios por pagar 2105 OBLIGACIONES TESORO PÚBLICO 2505.00 5.19 ------------------------------------5302 CONTRATACION DE SERVICIOS 5302.21 ------------------------------------5301 CONSUMO DE BIENES 2301.00 5.00 por el cheque girado para el pago de la orden compra Nº 0455.430.23 ------------------------------------2105 OBLIGACIONES TESORO PÚBLICO 2505.00 Por los suministros entregados de los almacenes para su consumo Operación 11. Publicidad y Difusión 2103 CUENTAS POR PAGAR 2103.02 Servicios Básicos de comunicaciones.
01 Recursos Ordinarios 8601 EJECUCION DE GASTOS 8601.01 Recursos Ordinarios DEBE HABER 5.430.01 Bienes y servicios por pagar 2105 OBLIGACIONES TESORO PÚBLICO 2505.00 3.24 ------------------------------------8401 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS 8401 .400.01 Recursos Ordinarios 3.28 ------------------------------------9101 CONTRATOS Y COMPROMISOS APROBADOS 9101.01 Recursos Ordinarios 5.00 5.400.00 Por el compromiso de la orden de compra Nº 0458 para la compra de computadora CONTABILIDAD FINANCIERA ------------------------------------.00 Por la orden de compra Nº 0458 aprobadas.Contabilidad Gubernamental CONTABILIDAD PRESUPUESTARIA ------------------------------------.00 Por la cancelacion del compromiso con giro de cheque Operación 13.Registro de la orden de compra atendida 66 Edición Revisada por: PEDRO LÓPEZ CRUZ .00 3.400.400.26 ------------------------------------8401 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS 8401 ..Cancelacion de la orden de Servicios CONTABILIDAD FINANCIERA ------------------------------------.01 Recusos Ordinarios 8401 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS 8401.400.430.00 por el cheque girado para el pago de la orden de Servicios Nº 0122.01 Gastos corrientes 3..25 ------------------------------------2103 CUENTAS POR PAGAR 2103.00 Por la cancelacion del compromiso con giro de cheque Operación 12.01 Recursos Ordinarios 8601 EJECUCION DE GASTOS 8601.08 Ordenes de Compra aprobadas 9102 CONTRATOS Y COMPROMISOS POR EL CONTRA 9102.400.400.Por la aprobacion de la orden de compra CONTABILIDAD PRESUPUESTARIA ------------------------------------.400.27 ------------------------------------8301 PRESUPUESTO DE GASTOS 8301.00 5. CONTABILIDAD PRESUPUESTARIA ------------------------------------.08 Ordenes de Compra por ejecutar 5. Operación 14.00 5..
.00 Por la aprobación de la disminucion del presupuesto de gastos Operación 17.00 10. Equipo.400.000.01 Bienes y servicios por pagar DEBE HABER 5.00 Por la atencion de la orden de compra Nº 0458 ingresando la computadora ------------------------------------.08 Ordenes de Compra aprobadas 5.000.01 Capitalización Hacienda Nacional Adicional 67 10.02 Maquinarias.00 Por la depreciacion del activo fijo correspondiente al ejercicio Operación 16.29 ------------------------------------1503 VEHICULOS MAQUINARIAS Y OTROS 1503..Registro del Balance Constructivo ------------------------------------.34 ------------------------------------3201 HACIENDA NACIONAL ADICIONAL 3201.INSTITUC.00 5.33 ------------------------------------8101 PRESUP INSTIT DE APERTURA.000.01 Traspasos y Remesas 3101 HACIENDA NACIONAL 3101.30 ------------------------------------9102 CONTRATOS Y COMPROMISOS POR EL CONTRA 9102.INSTIT.00 5..02 Recursos Directamente Recaudados 10.00 10.000.02 Depreciación Acumulada Edificios y Estruc.31 ------------------------------------5801 ESTIMACIONES DEL EJERCICIO 5801. 1508 DEPRECIACION. MODIFIC.00 10. MODIFICAC Y PRESUP INSTITUC.02 Depreciación Acumulada 580.400..00 Por la aprobacion de la dismunicion del presupuesto de ingresos Operación 18.00 Por la orden de compra Nº 0458 atendida Operación 15. Mobiliario y Otros 2103 CUENTAS POR PAGAR 2103.000.Contabilidad Gubernamental CONTABILIDAD FINANCIERA ------------------------------------.08 Ordenes de Compra por ejecutar 9101 CONTRATOS Y COMPROMISOS APROBADOS 9101.32 ------------------------------------8301 PRESUPUESTO DE GASTOS 8301.00 580.Registro de la Depreciación del Activo Fijo ------------------------------------.Po la disminucion del presupuesto de ingresos ------------------------------------.400.000.02 Recursos Directamente Recaudados 8101 PRESUP.MODIFICADO 8101.02 Recursos Directamente Recaudados 10.Por la disminucion del presupuesto de gastos ------------------------------------.DE APERTURA.00 Edición Revisada por: PEDRO LÓPEZ CRUZ .MODIFICADO 8101.02 Recursos Directamente Recaudados 8201 PRESUPUESTO DE INGRESOS 8201. AMORTIZACION Y AGOTAMIENTO 1508.400. Y PRESUP.
01 Resultado por operación 5101 PERSONAL Y OBLIGACIONES SOCIALES RETRIBUCIONES Y COMPLEMENTOS EN EFECT.850.00 100. Publicidad y Difusión 5801 ESTIMACIONES DEL EJERCICIO 5801.Contabilidad Gubernamental Para trasladar el saldo de la cuenta Hacienda Nacional Adicional a la cuenta Hacienda Nacional al final del ejercicio.00 3. 5101. DEBE HABER Operación 19.00 2.AMORTIZACIÓN Y AGOTAMIENTO 1508.Edificios y Estructuras 2103 CUENTAS POR PAGAR 2103.138.01 Personal Administrativo 5103 CONTRIBUCIONES A LA SEGURIDAD SOCIAL 5103.00 Por el traslado de resultados acumulados a Superávit o deficil.01 Derechos administrativos Generales 6101 SUPERÁVIT O DEFICIL 6101.00 580.01 Resultado por operación 4.912.00 13.138.01 Bienes y Servicios por Pagar 2105 OBLIGACIONES TESORO PÚBLICO 2505.638.02 Depreciación Acumulada Edificios y Estruc.792.01 Superávit Acumulado 1101 CAJA Y BANCOS 1101.500. ------------------------------------.01 Gastos corrientes 3101 HACIENDA NACIONAL 3101.01 Resultado por operación 3401 RESULTADOS ACUMULADOS 3401.00 4.Acum.35 ------------------------------------4302 VENTA DE DERECHOS Y TASAS ADMINISTRATIVAS 4302. ------------------------------------.000.00 3.00 1.0101 Obligaciones del empleador 5301 CONSUMO DE BIENES 2301.Cierre de la contabilidad financiera y presupuestaria ------------------------------------. 62.000.00 5.00 50.400.212.36 ------------------------------------6101 SUPERÁVIT O DEFICIL 6101.00 16.000.00 Para saldar las cuentas deudoras de gastos al cierre del ejercicio contable.0301 Cuentas corrientes 68 32.01 Superávit Acumulado 1.08 Suministros Médicos 5302 CONTRATACION DE SERVICIOS 5302.01 Capitalización Hacienda Nacional Adicional 3401 RESULTADOS ACUMULADOS 3401.00 Para saldar las cuentas acreedoras de ingresos al cierre del ejercicio contable ------------------------------------.02 Servicios Básicos de comunicaciones.00 Edición Revisada por: PEDRO LÓPEZ CRUZ .34 ------------------------------------6101 SUPERÁVIT O DEFICIL 6101.00 4.000..000.01 Deprec.36 ------------------------------------1508 DEPREC.500.
00 Para saldar las cuentas Acreedoras y deudoras presupuestarias 69 Edición Revisada por: PEDRO LÓPEZ CRUZ .01 Recursos Ordinarios 8101 PRESUP.02 Recursos Directamente Recaudados 259.00 63.MODIFICADO 8101. MODIFIC.05 Materiales y Utiles 1205 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO 1205. MAQUINARIAS Y OTROS 1503.458.INSTITUC. Y PRESUP.01 Recursos Ordinarios 8601 EJECUCION DE GASTOS 8601.01 Seguros Pagados por Anticipado 1503 VEHICULOS.01 Vehiculos HABER 45500 23730 5.01 Recursos Ordinarios 8401 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS 8401.02 Recursos Directamente Recaudados 8501 EJECUCION DE INGRESOS 5801.00 Por el patrimonio neto.330.212.00 62.01 Impuestos y Contribuciones Obligatorias 1301 BIENES SUMINISTROS DE FUNCIONAMIENTO 1301.DE APERTURA.Contabilidad Gubernamental DEBE 1201 CUENTAS POR COBRAR 1201.670. ------------------------------------.00 7.00 315000 11000 4.000.36 ------------------------------------8301 PRESUPUESTO DE GASTOS 8301. pasivo y activo al cierre del ejercicio.INSTIT.01 Recursos Ordinarios 8201 PRESUPUESTO DE INGRESOS 8201.900.
00 2.00 49.00 6.00 10.400.800.500.00 5.830.500.500.00 3.000.00 4402 Traspasos y Remesas corrientes recibidas 54.700.00 20.000. Sociales .00 4. 5.430.00 5.00 5.000. 580.00 Edición Revisada por: PEDRO LÓPEZ CRUZ .430.500.00 57.00 4.00 5101 Personal y Obligac.00 63.00 32.330.00 2.00 1508 Depreciación.000.00 11. 50.00 26.00 5103 Contribuciones a la Seguridad Social 4.00 5. Contribuciones y Otros 11.000.500.230.00 11.00 11.500.670.00 5.500.00 3401 Resultados Acumulados 2.000.Contabilidad Gubernamental LIBRO MAYOR (1) * Antes del ciierre contable 1101 Caja y Bancos 12.850.000.00 1301 Bienes Suministros de Funcionamiento 20.00 59.500.00 54.000.00 4.500.430.00 0.00 4.00 59.00 5.430.430.00 43.00 4.400.00 0.742.00 4302 Venta de Derechos y Tasas Administrativas 4.000.00 1503 Vehiculos Maquinarias y Otros 5.00 70 4.00 1201 Cuentas por cobrar 45.00 90.00 4.430.00 4.00 43.00 32.400.Retr.500.000.500.00 8.000.500.00 50. Pens.000.y Compl.500.000.00 5.por Pagar 43.212.00 4.000.00 1205 Servicios y Otros Contratados por Anticip.900.000.00 3.500.400.00 2.00 2102 Remuneraciones.00 22.000.y Ben.00 2101 Impuestos.00 2103 Cuentas por Pagar 5.000.00 2105 Obligaciones Tesoro Público 54.930.00 3201 Hacienda Nacional Adicional 10.000.00 3101 Hacienda Nacional 90. Amortizacion y Agotam.00 5.670.270.500.00 62.000.930.00 43.000.500.000.
542.000.00 5.400.000.400.212.000.00 80.00 16.00 340.00 3.000.00 5.430.330.00 10.400.00 10.000.500.00 63.00 580.00 5302 Contratacion de Servicios 5.430.00 2.000.00 3.000.430.00 25.00 8201 Presupuesto de Ingresos 25.Instituc 340.500.400.000.00 10.00 4.00 5.042.000.00 5801 Estimaciones del Ejercicio 580.000.00 16.00 35.00 5.212.400.00 10.330.000.00 4.00 54.212.400.000.00 54.00 8501 Ejecucion de Ingresos 4.00 63.Contabilidad Gubernamental 5301 Consumo de Bienes 2.00 54.00 8101 Presup Instit de Aper Modific y Presup.000.000.430.542.430.00 8401 Asignaciones Comprometidas 5.00 54.00 5.00 5.000.500.00 8601 Ejecucion de Gastos 5.212.042.00 5.00 350.00 8301 Presupuesto de Gastos 5.00 14.212.500.000.500.00 71 Edición Revisada por: PEDRO LÓPEZ CRUZ .00 5.00 5.00 340.00 25.212.00 70.500.00 5.00 5.00 9102 Contratos y Compromisos por el Contra 5.430.
330.670.000.00 5.430.430.00 5.00 43.00 59.138.00 49.000.00 26.00 62.00 1508 Depreciación.000.00 -51.00 1301 Bienes Suministros de Funcionamiento 20.00 2105 Obligaciones Tesoro Público 3.100.00 3401 Resultados Acumulados 3.000.00 0.00 12. Contribuciones y Otros 11.00 3.00 4.700.000.00 5.500.00 4.850.00 32.00 11.930.00 1503 Vehiculos Maquinarias y Otros 5.00 5.00 4.500.00 4.000.00 50. Amortizacion y Agotam.00 62.00 5.00 11.00 2.000.00 3.912.00 10.00 1205 Servicios y Otros Contratados por Anticip.00 54.500.400.742.500.430.00 32.850.00 1.00 13.00 3201 Hacienda Nacional Adicional 10.000.000.230.00 5101 Personal y Obligac.400.00 580.00 3.000.00 4402 Traspasos y Remesas corrientes recibidas 54.230.y Compl.400.00 4.00 22.800.430.500.00 10.00 23.000.500.00 1201 Cuentas por cobrar 45.00 20.00 90.00 3.000.000.000.y Ben.430.00 5.670.por Pagar 43.000.00 57.00 22.500.00 5.500.00 5.900.500. 50.00 49.742.500.00 3. Sociales .638.000.000.000.00 5.Contabilidad Gubernamental MAYOR (2) * Incluye el cierre contable 1101 Caja y Bancos 12.00 4302 Venta de Derechos y Tasas Administrativas 4.500.400.000.000.00 43.00 16.00 2101 Impuestos.00 63.00 32.00 4.00 20.00 10.000.00 3101 Hacienda Nacional 100.212.000.900.638.00 50.270.400.000.00 2.00 2102 Remuneraciones.00 43.00 100.00 72 Edición Revisada por: PEDRO LÓPEZ CRUZ .500.00 100.000.00 62.00 10.00 2103 Cuentas por Pagar 5.670.000.900.Retr. 5.638.730.00 4.00 50.000. Pens.000.000.000.500.230.00 5.00 11.400.430.00 45.00 26.00 4. 32.850.00 6.670.000.
930.930.00 2.00 2.000.542.500.212.00 5.042.00 4.00 8601 Ejecucion de Gastos 63.00 580.00 340.00 5302 Contratacion de Servicios 5.500.00 5801 Estimaciones del Ejercicio 580.00 5.000.00 70.000.500.500.00 5.000.500.00 580.00 25.430.00 580.00 4.00 54.212.000.000.00 63.330.00 11.00 5.00 10.00 4.500.430.500.00 54.430.00 5.00 10.Instituc 340.00 3.212.000.00 8401 Asignaciones Comprometidas 5.00 8101 Presup Instit de Aper Modific y Presup.000.212.00 73 Edición Revisada por: PEDRO LÓPEZ CRUZ .000.00 4.00 63.00 54.330.00 5.00 10.00 4.542.400.00 4.400.430.400.430.00 350.000.00 4.500.00 10.00 5.500.400.212.00 5301 Consumo de Bienes 2.500.000.00 63.00 59.00 8301 Presupuesto de Gastos 5.00 5.458.00 16.930.212.00 70.000.400.042.430.400.792.00 1.000.000.212.00 5.00 4.00 5.00 350.00 61 Superávit o Deficil 62.00 16.138.00 259.00 5.212.000.00 5.00 315.500.00 340.000.000.330.00 3.000.00 340.00 7.00 9102 Contratos y Compromisos por el Contra 5.00 5.00 8201 Presupuesto de Ingresos 25.00 25.00 25.500.000.00 54.00 8501 Ejecucion de Ingresos 4.000.00 2.Contabilidad Gubernamental 5103 Contribuciones a la Seguridad Social 4.00 63.00 5.212.000.000.
Contabilidad Gubernamental UNIDAD IV P Ú B L I C O S E C T O R BALANCE DE COMPROBACIÓN BALANCE CONSTRUCTIVO BALANCE GENERAL ESTADO DE GESTIÓN PRESENTACIÓN A VALORES CONSTANTES D E L P R E S U P U E S T A R I O S F I N A N C I E R O S E S T A D O S P R E S E N T A C I Ó N D E L O S Y DIAGRAMA DE CONTENIDOS ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO ESTADOS PRESUPUESTARIOS 74 Edición Revisada por: PEDRO LÓPEZ CRUZ .
para informar la situación financiera en una entidad a fecha determinada y el resultado de las transacciones de la entidad durante un período. Las hojas de trabajo constituye el Balance de Comprobación y el Balance Constructivo y los Estados Financieros. Balance General Estado de Gestión. Estado de Cambios en el Patrimonio Neto y el Estado de Flujo de Efectivo. En cuanto a la importancia de los Estados Presupuestarios y siendo el presupuesto por programas a corto plazo constituyen un instrumento de información que permite realizar los análisis y evaluaciones de ingresos y gastos para la toma de decisiones. CONCEPTO El Balance de Comprobación es una hoja de trabajo que sirve para comprobar los saldos DEUDORES y ACREEDORES a tiempo determinado de una entidad pública. con explicaciones de hechos a través de notas a los Estados Financieros.Contabilidad Gubernamental UNIDAD IV PRESENTACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS Y PRESUPUESTARIOS DEL SECTOR PÚBLICO Los Estados Financieros se refiere a la información que ofrecen las cuentas del Libro Mayor de acuerdo a los principios de contabilidad generalmente aceptados. Estados Presupuestarios  SEMANA16 Exposición de Alumnos  SEMANA17 Examen Final SEMANA Nº 13 BALANCE DE COMPROBACIÓN – FORMA DE PRESENTACIÓN BALANCE CONSTRUCTIVO – DISTRIBUCIÓN DE SALDOS 1. 75 Edición Revisada por: PEDRO LÓPEZ CRUZ .  SEMANA13 Balance de Comprobación Balance Constructivo  Distribución de Saldos  Asientos de Regularización Patrimonial  Asientos de determinación de Resultados  Cierre de Cuentas  SEMANA14 Balance General Estado de Gestión  SEMANA15 Estado de Cambios en el Patrimonio Neto Estado de Flujo de Efectivo.
Contabilidad Gubernamental El Balance Constructivo es una hoja de trabajo que sirve para realizar la Distribución de Saldos del Activo. 76 Edición Revisada por: PEDRO LÓPEZ CRUZ . Pasivo y Patrimonio para elaborar el Balance General y los Ingresos y Gastos para elaborar el Estado de Gestión. BALANCE CONSTRUCTIVO OBJETIVO  Conocer el diseño del Balance de Comprobación y del Balance Constructivo como herramienta base para elaborar los Estados Financieros.
00 Cue nta s de Ba la nce Activo Pa sivo 16.00 0.00 0.592.930.00 0. Impuestos.00 14.00 0.00 0.00 13.00 11.00 0.00 8601 Ejecucion de Gastos 9101 Contratos y compr aprobados 9102 Contratos y compr por el contra SUMAS RESULTADO TOTALES 2.000.Nac.00 350.400.00 0.00 23. Obligaciones Tesoro Público Hacienda Nacional Haciend.000.592.850. Vehiculos Maqui.00 259.330.00 4.00 2.000.00 0.000.00 119.00 0.00 5.850. Traspasos y Rem. Contribuc.00 0.500.000.00 50.662.00 0.00 45.212.000.00 8501 Ejecucion de Ingresos 4.Retr.00 2.000.00 63.592.930.Instituc 350.500.212.00 0.000.000.00 522.00 70.00 90.00 0.500.458.00 50.230. Amortiz. y otros Depreciacion.00 5.00 119.00 90.00 993.742.352.00 8401 Asignaciones Comprometidas 63.000.00 32.00 350.000.930. Pens.00 0.00 0 546.00 4.000.000.00 0 330.00 5.930. Contribuciones a la Seguridad Social Consumo de Bienes Contratacion de Servicios Estimaciones del Ejercicio Suma de l Ma yor De be Ha be r 20.00 26.212.00 153.500.592.00 0.000.00 90.y Pres.670.084.00 0.00 0.00 216.000.000.912.400.00 2.872.00 50. Personal y Obligac.912. Bienes Suministros de Funcionamient.00 2.000.330.500.500.872.00 0.00 4.000.00 63.000.330.084.00 0.00 522.000.00 0.00 43.00 59.000.000.00 315.860.000.500.000.00 59.000.000.Adic.00 3.00 0 546.330.00 580.00 10.930.00 153.00 63.212.00 22.00 32.00 0.00 2.00 0.00 0.00 11.00 63.330.00 0.00 580.00 8201 Presupuesto de Ingresos 25.00 0.00 1. Venta de Derechos y Tasas Administ.000.00 63.800.00 4.00 11.000.00 580.00 0.00 0.00 330.00 13.y Ben.00 8301 Presupuesto de Gastos 80.792.352.00 0.00 0.00 43.y Agotam.00 .00 4.212.138.000.500.00 0.00 0.00 10.930.900.00 0.00 59.00 0 62.458.00 7.00 0.00 0.00 4.00 153.000.00 330.000.00 Cta s de Est.000.800.00 4.930.00 5. Cuentas por Pag.00 Edición Revisada por: PEDRO 77 LÓPEZ CRUZ 63.00 8.000.00 4.930.500.000.de Ge stión Cta s de Pre supue sto Ingre sos Ga stos Ingre sos Ga stos 23.00 49.00 7.00 0 63.00 0.900.00 5.00 0.500.00 62.00 259.00 3.00 0.500.00 340.00 Sa ldos De be Ha be r 16.00 0.x Pag.00 11.y C.00 2.500.00 0.00 0 330.00 5.00 62.542.00 315.00 1.00 0.930.792.500.670.860.00 0 0 153.00 0.00 8101 Presup Instit de Ap Mod. Sociales .00 216. Resultados Acum.138.00 993.00 59.800.500.00 152.00 4.00 0.00 62.00 62.00 63.00 0.Contabilidad Gubernamental MINISTERIO DE LA PRODUCCION BALANCE DE COMPROBACION DEL 01 de Ene ro de Dicie mbre de l a ño 1 Cta 1101 1201 1205 1301 1503 1508 2101 2102 2103 2105 3101 3201 3401 4302 4402 5101 5103 5301 5302 5801 Conce pto Caja y Bancos Cuentas por Cobrar Servicios y Otros Contratados x Ant.500.00 32.730.850.930.670.930.000.00 0.662.00 59.00 330.00 330.830.930.800.00 35.00 59.00 152.00 10.00 4.y Otros Remuneraciones.000.00 0.00 59.900.542.000.00 59.00 45.730.
00 2. Pens.00 63.00 2.00 62.00 4.000.700.592.470.00 153.00 0.00 0.900.00 0.084.00 0.00 580.000.500.00 62.00 2.930.930.00 0.00 1.00 Saldos Deudor Acreedor 16.800.872.00 63.00 5.00 141.00 2.470.000.00 0.00 90.00 9101 Contratos y compr aprobados 9102 Contratos y compr por el contra TOTAL Movimiento Acumul.500.000.00 0.00 4.00 Edición Revisada por: PEDRO 78 LÓPEZ CRUZ 152.00 330.00 0.00 0.00 141.000.500.00 90.000.00 62.000.00 350.000.730.000.Nacional Adic.00 660.00 0. 5103 Contribuciones a la Seguridad Social 5301 Consumo de Bienes 5302 Contratacion de Servicios 5801 Estimaciones del Ejercicio Asiento Referencia de Reapertura Debe Haber 12.00 5.00 0.000.00 0.00 22.00 57.00 8.00 10.850.00 0. 1301 Bienes Suministros de Funcionamient.00 10.670.500.00 5.00 63.500.00 0.470.330.900.00 0.00 45.00 0.00 10.00 5.270.500.000.500.00 350.00 11.00 0.000.00 0.00 100.00 1.00 2.00 23.042.00 0.000.00 59.00 2.352.400.000.00 315.00 0.00 0.000.00 43.00 0.00 330.00 0.000.330.00 330.00 10.500.00 23.y Pres.00 153.00 0.912.000.00 16.00 0.00 152.00 4.00 2.00 59.00 16.542.500.00 0.00 63.00 32.00 50.00 0.00 0.000.500.00 0.00 Distribucion de Saldos de las Cuentas Patrimoniales Gestion y Resultados Presupuestos Pasivo y Activo Patrim.00 62.00 0.00 0.00 216.00 4.00 63.00 153.850.00 0.000.830.212.00 4. 2101 Impuestos.00 141.Retr.00 0.00 0.00 0.000.00 0.00 0.00 141.000.730.670.00 0.00 2.458.00 10.00 0.850.00 0. 3401 Resultados Acum.00 2.00 0.00 32.00 16.792.00 62.042.000.00 580.00 5.00 0.592. Contribuc.00 45.00 0.00 0.00 59.308.00 4.00 80.800.00 3.00 0.00 0.y C.00 0.470.458.00 0.00 0.00 0.592.000.00 0.00 Ajustes y Regularizac.000.500.000.00 546.00 259.500.00 522.00 10.00 0.y Ben.00 0.662.500.00 0.900.00 0.00 0.500.00 10.00 14.930.00 70.00 50.00 330.212.230.930.00 63.00 20.00 0.00 4.00 905.000. 5101 Personal y Obligac.00 0.000.00 7.00 0.00 11.000.00 0.00 0.330.000.00 7.00 0.500.000.00 330.00 0.y Agotam.138.00 8101 Presup Instit de Ap Mod. año 1 Debe Haber 20.00 10.00 5.00 4.00 4.000.792.00 11.00 0.00 5.00 63.00 0.00 13.00 905.00 43.000.00 100.00 0.900.00 259.400.00 4.00 63.00 0.00 32.352. 1503 Vehiculos Maqui.138.212.00 340.00 0.00 59.212.00 0.00 0.000.00 32.00 0.00 0.00 63.930.00 25.00 16.00 0.00 0.400.00 0.00 0.000.00 0.00 0. 2103 Cuentas por Pag.00 0.00 0. 4402 Traspasos y Rem.00 32.00 32.592.000.00 45.872.00 216.800.00 660.00 0.00 0.500.00 0.00 0.00 0.000.000.00 0.500.00 Saldos Ajustados Deudor Acreedor 16.00 23.00 546.00 .00 0.00 0.00 0.500.800.00 0.000.00 0.00 0.912.930.00 13.00 0.00 0.00 2.Instituc 8201 Presupuesto de Ingresos 8301 Presupuesto de Gastos 8401 Asignaciones Comprometidas 8501 Ejecucion de Ingresos 8601 Ejecucion de Gastos 580.00 546.00 259.00 0. y otros 1508 Depreciacion.00 0.00 5.00 330. Amortiz.00 0.000.x Pag.00 45.00 330.730.308.542.00 0.912.592.042.500.670.00 4.000.000.00 546.000. Gastos Ingresos Deudor Acreedor 16.00 0.00 0.00 216.000.00 11.670.000.500.742. 4302 Venta de Derechos y Tasas Administ. Patrimonial Debe Haber 10.592.000.00 26.930.500.00 0.000.00 0.00 522.00 0.212.00 0.330.00 0.00 63.00 0.592.330.00 4.00 32.00 0.930.458.00 0.00 59.000.00 4.850.00 5.y Otros 2102 Remuneraciones.00 11.00 0.00 0.00 7.00 330.00 315.00 0.00 50.00 0.00 0.00 0.212.000.00 580.212.00 35.592.00 90.000.000.00 0.Contabilidad Gubernamental MINISTERIO DE LA CONSTRUCCION BALANCE CONSTRUCTIVO DEL 01 de Enero de Diciembre del año 1 Cta 1101 Caja y Bancos 1201 Cuentas por Cobrar 1205 Servicios y Otros Contratados x Ant.662.000.00 49.800.00 0.000.000.00 3. 2105 Obligaciones Tesoro Público 3101 Hacienda Nacional 3201 Hac. Sociales .042.00 0.000.00 216.084.00 3.00 153.00 6.00 13.000.00 50.930.00 0.00 4.670.330.500.00 350.000.00 315.00 62.
Asimismo se presenta los modelos de los Estados Financieros utilizados en el Sector Público. 79 Edición Revisada por: PEDRO LÓPEZ CRUZ .Contabilidad Gubernamental SEMANA Nº14 BALANCE GENERAL Y ESTADO DE GESTIÓN PRESENTACIÓN A VALORES CONSTANTES CONCEPTO  Los Estados Financieros se presentarán en nuevos soles. teniendo en consideración que los importes registrados en el ejercicio anterior deberá aplicarse en los Estados Financieros comparativos según se indica en el Capítulo III Normas Generales de la Resolución Nº2 del Consejo Normativo de Contabilidad OBJETIVO  Sirve para la toma de decisiones de la Gestión Pública respecto a las metas proyectadas o tomar cambios para ser más eficiente y eficaz de los recursos del Estado.
y Est.500 Cuentas Por Pagar Otras Cuentas por Cobrar (Neto) Operaciones de Crédito Existencias (Neto) 23.000 10.050 83.700 0 0 17.000 90.Contabilidad Gubernamental ESTADO DE SITUACION FINANCIERA Al 31 de diciembre de año 1 y año 2 (EN NUEVOS SOLES) Sector: PRESIDENCIA DE LA REPUBLICA Entidad: MINISTERIO DE LA PRODUCCION.700 100.670 Otras Cuentas del Pasivo TOTAL ACTIVO CORRIENTE ACTIVO NO CORRIENTE Cuentas por Cobrar a Largo Plazo Otras Ctas.500 45.000 103.por Cobrar a Largo Plazo Inversiones (Neto) Edific.000 Obligaciones Tesoro Público Inversiones Disponibles Sobregiros bancarios Cuentas por Cobrar (Neto) 45.312 6.900 30.Deudas a Largo Plazo Gastos Pagados por Anticipado 5.(Neto) Vehiculos. ACTIVO Año 2 Año 1 PASIVO Y PATRIMONIO ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE Nota Nota Efectivo y Equivalentes de Efectivo 116.230 TOTAL PASIVO CORRIENTE PASIVO NO CORRIENTE Deudas a Largo Plazo Beneficios Sociales y Oblig.912 6.230 25.500 220.500 102.950 109.200 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO Cuentas de Orden Edición Revisada por: 80 PEDRO LÓPEZ CRUZ Año 2 Año 1 3.000 12.no Prod.670 5.638 2. Maquin.638 203.200 .700 17.730 20.050 30.y Act.312 6.970 25.Prev. Ingresos Diferidos Otras Cuentas del Pasivo Provisiones TOTAL PASIVO NO CORRIENTE TOTAL PASIVO PATRIMONIO Hacienda Nacional Hacienda Nacional Adicional Reservas Resultados Acumulados TOTAL PATRIMONIO TOTAL ACTIVO Cuentas de Orden 220.950 109.y Otros (Neto) Otras Cuentas del Activo (Neto) TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 190.400 13.800 Parte Cte.
y Asistencia Social Donaciones y Transferencias Otorgadas Traspasos y Remesas Otorgadas Estimaciones y Provisiones del Ejercicio 35 36 37 38 39 40 41 TOTAL COSTOS Y GASTOS (7.138 Edición Revisada por: PEDRO LÓPEZ CRUZ .000) (4.930 COSTOS Y GASTOS Costo de Ventas Gastos en Bienes y Servicios Gastos de Personal Gastos por Pens.500) (580) (62.Prest.Contabilidad Gubernamental ESTADO DE GESTION Por los años terminados el 31 de diciembre del año 2 y 1 (EN NUEVOS SOLES) Sector: Entidad: PRESIDENCIA DE LA REPUBLICA MINISTERIO DE LA PRODUCCION año 2 año 1 nota INGRESOS Ingresos Tributarios Netos Ingresos No Tributarios Traspasos y Remesas Recibidas Donaciones y Transferencias Recibidas 31 32 33 34 TOTAL INGRESOS 104.712) (50.930 163.792) RESULTADOS DE OPERACIÓN OTROS INGRESOS Y GASTOS Ingresos Financieros Gastos Financieros Otros Ingresos Otros Gastos 42 43 44 45 0 TOTAL OTROS INGRESOS Y GASTOS RESULTADO DEL EJERCICIO SUPERAVIT (DEFICIT) 81 101.000 59.
82 Edición Revisada por: PEDRO LÓPEZ CRUZ . es un presupuesto a corto plazo. B) Gastos de Capital. se adjuntó los modelos del Estado de Cambio del Patrimonio Neto y del Estado de Flujo de Efectivo ESTADOS PRESUPUESTARIOS CONCEPTO Es la estimación de ingresos y gastos que proyecta el Estado para un Ejercicio Fiscal comprendido en un período comprendido del 1º de Enero al 31 de Diciembre de cada año. Los EGRESOS están divididos en A) Gastos Corrientes.Contabilidad Gubernamental SEMANA Nº 15 ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO ESTADOS PRESUPUESTARIOS CONCEPTO  Obtener información útil para los usuarios de los Estados Financieros sobre los cambios en efectivo y equivalentes del efectivo mediante el Estado de Cambios en el Patrimonio Neto y el Estado de Flujo de Efectivo. Los INGRESOS se denominan Fuentes de Financiamiento. inversión y financiamiento del ejercicio. OBJETIVO  Es importante para la toma de decisiones de la gestión pública respecto a las metas proyectadas o tomar cambios para ser más eficiente y eficaz de los recursos del Estado. en el cual se detalle el origen y aplicación del efectivo o su equivalencia provenientes de las actividades de operación. C) Servicio de la Deuda. La ejecución del presupuesto da como resultado la Cuenta General de la República.
Por los años terminados al 31 de diciembre del año 2 y 1
SALDOS AL 31 DE DICIEMBRE DE 0
NAC.ADICIONAL
Ajustes de Ejercicios Anteriores
Traspasos y Remesas del Tesoro Público*
Traspasos y Remesas de Otras entidades*
Traspasos de Documentos
Otras Operaciones Patrimoniales (Nota)**
Superávit (Déficit) del Ejercicio
Traslados entre Cuentas Patrimoniales
Traslados de saldos por Funcion y/o Liquidación
SALDOS AL 31 DE DICIEMBRE DEL AÑO 1
Traspasos y Remesas del Tesoro Público
Traspasos y Remesas de Otras entidades
Otras Operaciones Patrimoniales (Nota)
Superavit (Déficit) del Ejercicio
Traslados de saldos por Fusion y/o Liquidación
SALDOS AL 31 DE DICIEMBRE DEL AÑO 2
HOJA DE TRABAJO PARA LA FORMULACION DEL ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
AJUSTES Y ELIMINAC.
AUMENTO DISMINUC
USOS FUENTES
Efectivo y Equivalente de Efect.
Estimac.. Cobranza Dudosa
Vehiculos, Maquin.y Otros(Neto)
- Depreciacion Acumulada
2,930 (8)
Inversiones (Neto)
Obligaciones de Tesoro P.
59,930 (2)
7,712 (3)
Impuesto Contribuciones y Otros
Hacienda Nacional Adicional
1,138 (7)
Traspasos y Remesas Recibidas
Ingresos Tributarios Netos
Estimaciones y Provisiones del Ejercicio
Gastos Financieras
Por los años terminados el 31 de diciembre del año 2 y 1
MINISTERIO DE LA PRODUCCION.
Cobranza de Impuestos, Cont.y Derechos Administr.
Otros (Nota)
Pago a proveedores de bienes y Servicios
Pago de Otras Retribuciones y Complementarias
Pago de Pensiones y Otros beneficios
Pago de prestaciones y Asistencia Social
Aumento (Disminución) del Efectivo y Equival.
de Efectivo Proveniente de Actividad Operación
Pago por Compra de Inmuebles, Maquinaria y Eq.
Aumento (Disminución) del Efectivo y Equivalente de Efectivo
Proveniente de Actividad Inversión
Donaciones y Transferencias de Capital Recibidas (Nota)
Proveniente de Actividad de Financiamiento
Saldo Efectivo y Equivalente de Efectivo al inicio del Ejercicio
Saldo Efectivo y Equivalente de Efectivo al Finalizar del Ejercicio
0.1.0 SALDO DE BALANCE TOTAL RECURSOS DIREC.0 SALDO DE BALANCE TOTAL PARTICIPACIÓN EN RENTAS DE ADUANAS CONTRIBUCIONES A FONDOS 1.0.0 TRANSFERENCIAS 4.OFIC. OPERAC.0 INGRESOS CORRIENTES 1.0 INGRESOS CORRIENTES 1.1.0 FINANCIAMIENTO 4.0.2.6.0.7.1.0 CONTRIBUCIONES 1.0 TRANSFERENCIAS 3.0.0.0 RENTAS DE LA PROPIEDAD 3.0 TRANSFERENCIAS 3.0 OTROS INGRESOS CORRIENTES 3.0 TRANSFERENCIAS 4.0 SALDO DE BALANCE TOTAL FONDO DE COMPENSACIÓN MUNICIPAL OTROS IMPUESTOS MUNICIPALES 1.0.0 INGRESOS CORRIENTES 1.0 CONTRIBUCIONES 1.3.0 VENTA DE ACTIVOS 2.0.0 OTROS INGRESOS CORRIENTES 3.0 FINANCIAMIENTO 4.0. ------------------------------------- ---------------------------- DIRECTOR DE PRESUPUESTO DIRECTOR GENERAL Y PLANIFICACIÓN DE ADMINISTRACIÓN 86 ------------------------TITULAR DE LA ENTIDAD Edición Revisada por: PEDRO LÓPEZ CRUZ .0.1.INTERNO 1.1.0 OPERACIONES DE CREDITO 4.OPER.0 IMPUESTOS 1.OPER.0 4.2.0 INGRESOS CORRIENTES 1.1.2.OFIC.0.0.6.0 RENTAS DE LA PROPIEDAD 1.0 TRANSFERENCIAS 3.PIA CONCEPTO MODIFICACIONES CRÉDITOS TRANSFERENCIAS SUPLEMENTARIOS INSTITUCIONALES PRESUPUESTO INSTITUCIONAL MODIFICADO .2..0 TRANSFERENCIAS 4.PREST.3.0.0 INGRESOS CORRIENTES RENTAS DE LA PROPIEDAD FINANCIAMIENTO SALDO DE BALANCE TOTAL CANON.0 RENTAS DE LA PROPIEDAD 3.0 INGRESOS CORRIENTES 1.5.INTERNO RECUR.2.0.0 OTROS INGRESOS CORRIENTES 2.0 INGRESOS CORRIENTES 1.0 INGRESOS CORRIENTES 1.0.0.0 FINANCIAMIENTO 4.OFIC.0 FINANCIAMIENTO 4.0 FINANCIAMIENTO 4. SOBRECANON.8.OFICIALES CRED.0 SALDO DE BALANCE TOTAL DONACIONES Y TRANSFERENCIAS TOTAL GENERAL Las Fuentes de Financiamiento y los conceptos del ingreso se adecuarán a los clasificadores vigentes para el periodo.1.EXTERNO DONACIONES Y TRANSFERENCIAS DONACIONES 1.(REEMBOLSOS) 2.0 TRANSFERENCIAS 3.0.0 PRESTACION DE SERVICIOS 1.8.1.0 TRANSFERENCIAS 3.0 FINANCIAMIENTO 4.0 SALDO DE BALANCE TRANSFERENCIAS 1.2.2.PIM RECURSOS ORDINARIOS TOTAL RECURSOS ORDINARIOS CANON.2.0.0 SALDO DE BALANCE TOTAL CONTRIBUCIONES A FONDOS FONDO DE COMPENSACIÓN MUNICIPAL 1.6.0 INGRESOS CORRIENTES 1. REGALIAS Y PARTICIPACIONES PARTICIPACIÓN EN RENTAS DE ADUANAS 1.2.0 INGRESOS DE CAPITAL 2.0 OPERACIONES DE CREDITO 4.0 TRANSFERENCIAS 4.1.0 RENTAS DE LA PROPIEDAD 1.2.1.RECAUDADOS RECUR.0.0 IMPUESTOS 4.0 SALDO DE BALANCE TOTAL REC.0.0 TRANSFERENCIAS 3.0 AMORT.0. CONCED.2.8.0.3.0 FINANCIAMIENTO 4.6.0.CRED.0.0 SALDO DE BALANCE TOTAL OTROS IMPUESTOS MUNICIPALES RECURSOS DIRECTAMENTE RECAUDADOS 1.0 RENTAS DE LA PROPIEDAD 4.0 MULTAS.0 RENTAS DE LA PROPIEDAD 3.1.0.0 1.0. REGALIAS Y PARTICIPACIONES 1.0 SALDO DE BALANCE TOTAL RECU.0 FINANCIAMIENTO 4.0 VENTA DE BIENES 1.OPERAC.6.0 TASAS 1.6.0 RENTAS DE LA PROPIEDAD 1.0 TRANSFERENCIAS 4.6.0 TRANSFERENCIAS 4.CRED.1.8.0 OTROS INGRESOS DE CAPITAL 3.6.6.0. SOBRECANON.0 TRANSFERENCIAS 3.0 FINANCIAMIENTO 4.CREDITO EXTERNO 1.0 TRANSFERENCIAS 4.0 4.2.0 INGRESOS CORRIENTES 1.0 OTROS INGRESOS CORRIENTES 3. SANCIONES Y OTROS 1..0 RENTAS DE LA PROPIEDAD 1.4.Contabilidad Gubernamental PROGRAMACIÓN DEL PRESUPUESTO DE INGRESOS EJERCICIO 200. (EN NUEVOS SOLES) Sector: Departamento: Entidad: Provincia: Distrito: PRESUPUESTO INSTITUCIONAL DE APERTURA .0.
OBLIGACIONES PREVISIONALES 3. INVERSIONES 6.Contabilidad Gubernamental Sector: Entidad: PROGRAMACIÓN DEL PRESUPUESTO DE GASTOS EJERCICIO 20. BIENES Y SERVICIOS 4. PERSONAL Y OBLIGACIONES SOCIALES 2. SOBRECANON. OTROS GASTOS CORRIENTES GASTOS DE CAPITAL 5.PIA CRÉDITOS TRANSFERENCIAS SUPLEMENTARIOS INSTITUCIONALES ANULACIONES Y PRESUPUESTO INSTITUCIONAL MODIFICADO . INVERSIONES FINANCIERAS TOTAL CONTRIBUCIONES A FONDOS FONDO DE COMPENSACIÓN MUNICIPAL GASTOS CORRIENTES 1. OBLIGACIONES PREVISIONALES 3. INVERSIONES TOTAL FONDO DE COMPENSACIÓN MUNICIPAL Las Fuentes de Financiamiento y los conceptos del ingreso se adecuarán a los clasificadores vigentes para el periodo. PERSONAL Y OBLIGACIONES SOCIALES 2. SOBRECANON. REGALIAS Y PARTICIPACIONES GASTOS CORRIENTES 1. PERSONAL Y OBLIGACIONES SOCIALES 2. OBLIGACIONES PREVISIONALES 3. BIENES Y SERVICIOS 4. OTROS GASTOS CORRIENTES GASTOS DE CAPITAL 5. OTROS GASTOS CORRIENTES GASTOS DE CAPITAL 5. BIENES Y SERVICIOS 4. INVERSIONES TOTAL CANON. OTROS GASTOS CORRIENTES GASTOS DE CAPITAL 5. (EN NUEVOS SOLES) Departamento: Provincia: Distrito: MODIFICACIONES CONCEPTO PRESUPUESTO INSTITUCIONAL DE APERTURA .PIM CRÉDITOS RECURSOS ORDINARIOS GASTOS CORRIENTES 1.. BIENES Y SERVICIOS 4. PERSONAL Y OBLIGACIONES SOCIALES 2. INVERSIONES TOTAL RECURSOS ORDINARIOS CANON. REGALIAS Y PARTICIPACIONES PARTICIPACIÓN EN RENTAS DE ADUANAS GASTOS CORRIENTES 1. INVERSIONES TOTAL PARTICIPACIÓN EN RENTAS DE ADUANAS CONTRIBUCIONES A FONDOS GASTOS CORRIENTES 1. PERSONAL Y OBLIGACIONES SOCIALES 2.. OTROS GASTOS CORRIENTES GASTOS DE CAPITAL 5. ------------------------------------- ---------------------------- DIRECTOR DE PRESUPUESTO DIRECTOR GENERAL Y PLANIFICACIÓN ------------------------TITULAR DE LA ENTIDAD DE ADMINISTRACIÓN 87 Edición Revisada por: PEDRO LÓPEZ CRUZ . BIENES Y SERVICIOS 4. OBLIGACIONES PREVISIONALES 3. OBLIGACIONES PREVISIONALES 3.
Contabilidad Gubernamental SEMANA Nº 16 EXPOSICIÓN GRUPAL DE ALUMNOS UTILIZANDO MULTIMEDIA EN AULA TEMA Nº 17 EXAMEN FINAL 88 Edición Revisada por: PEDRO LÓPEZ CRUZ .
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