Source: https://www.szcoportal.sk/33/prijmy-fyzickych-osob-z-ktorych-sa-dan-vybera-zrazkou-v-roku-2017-uniqueidmRRWSbk196FPkyDafLfWAGlzKWzDF8GqEins3Yp-jJQ2DrGzejw18A/
Timestamp: 2019-11-22 03:07:11+00:00

Document:
Príjmy fyzických osôb, z ktorých sa daò vyberá zrá¾kou v roku 2017 | SZÈO online
Príjmy fyzických osôb, z ktorých sa daò vyberá zrá¾kou v roku 2017
10.11.2017, Ing. Viera Mezeiová, Zdroj: Verlag Dashöfer
2017.21.1.1 Príjmy fyzických osôb, z ktorých sa daò vyberá zrá¾kou v roku 2017
Podµa zákona è. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v zn. n. p. (ZDP) zdaniteµné príjmy mo¾no zdani» formou preddavkov na daò alebo formou dane vyberanej zrá¾kou. Príjmy podliehajúce zrá¾kovej dani sú taxatívne vymenované v § 43 ZDP. Daò sa vybratím zrá¾ky v preva¾nej miere pova¾uje za vysporiadanú a neuvádza sa v daòovom priznaní ani v roènom zúètovaní preddavkov na daò z príjmov zo závislej èinnosti a sadzba je väè¹inou 19 %. (Aj z tohto pravidla v¹ak existujú výnimky príjmov taxatívne uvedené v § 43 ods. 6 ZDP, pri ktorých je mo¾né pova¾ova» daò vybranú zrá¾kou za preddavok.)
Márii okrem príjmov zo závislej èinnosti, ktoré jej zamestnávateµ preddavkovo zdanil, plynuli úroky v Tatrabanke, ktorá z úrokov zrazila daò. Táto zrazená daò sa pova¾uje vykonaním zrá¾ky za vysporiadanú a Márii vzhµadom na to, ¾e okrem uvedených iné zdaniteµné príjmy nemala, mô¾e vykona» zamestnávateµ roèné zúètovanie preddavkov na daò z príjmov zo závislej èinnosti (resp. Mária mô¾e podµa daòové priznanie FO typu A).
Platiteµ dane
Vyberanie dane zrá¾kou je osobitným spôsobom vyberania dane, pri ktorom povinnos» vybratia dane je zákonom prenesená na platiteµa dane, ktorý vypláca zdaniteµný príjem podliehajúci dani vyberanej zrá¾kou a¾ po zní¾ení o zrazenú daò. Platiteµom dane je FO alebo právnická osoba (PO), ktorá je povinná:
zrazi» alebo vybra» daò alebo preddavok na daò od daòovníka,
daò alebo preddavok na daò vybrané od daòovníka alebo zrazené daòovníkovi odvádza» správcovi dane (majetkovo za ne zodpovedá),
vykona» zrá¾ku pri výplate, poukázaní alebo pri pripísaní úhrady v prospech daòovníka,
v prípade dane vyberanej zrá¾kou zrazenú daò odvies» správcovi dane najneskôr do pätnásteho dòa ka¾dého mesiaca za predchádzajúci kalendárny mesiac (ak správca dane na ¾iados» platiteµa dane neurèí inak), prièom zrá¾ku dane vykoná zo sumy úhrady alebo pripísania dl¾nej sumy v prospech daòovníka. (Za úhradu sa pova¾uje aj nepeòa¾né plnenie.)
v prípade dane vyberanej zrá¾kou najneskôr do pätnásteho dòa ka¾dého mesiaca za predchádzajúci kalendárny mesiac predlo¾i» správcovi dane oznámenie o zrazení a odvedení dane na tlaèive, ktorého vzor urèí FR SR a uverejní ho na svojom webovom sídle.
Ak platiteµ dane nevykoná zrá¾ku dane alebo zrazenú daò vèas neodvedie, bude sa od neho vymáha» rovnako ako ním nezaplatená daò. Podobne sa postupuje, ak platiteµ dane nezrazí daò v správnej vý¹ke.
Platiteµa dane vyberanej zrá¾kou si nemo¾no zamieòa» so zamestnávateµom, ktorý je platiteµom dane. Zamestnávateµ, vyplácajúci príjmy zo závislej èinnosti, je tie¾ platiteµom dane, vykonávajúci zrá¾ku pri výplate, poukázaní alebo pri pripísaní úhrady v prospech daòovníka - zamestnanca a majetkovo za zrazené prostriedky zodpovedá. Zamestnávateµ v¹ak nezrá¾a (nevyberá) zo zdaniteµnej mzdy daò, ale preddavok na daò z príjmov zo závislej èinnosti, ktorý sa na konci zdaòovacieho obdobia vysporiadava.
Sadzby dane vyberanej zrá¾kou
Daò sa vyberá zrá¾kou vo vý¹ke
c) 35% (nezmluvné ¹táty),
d) podµa zmluvy o zamedzení dvojitému zdaneniu – v prípade vyplatenia príjmu do zahranièia je potrebné zohµadòova» zdanenie podµa medzinárodnej zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia. SR má takéto zmluvy uzatvorené so 65 ¹tátmi (prehµad zmlúv uverejòuje MF SR na svojom webovom sídle).
Daò vyberaná zrá¾kou sa podµa § 47 ods.1 ZDP zaokrúhµuje na eurocenty nadol.
Dividendy zo zdrojov na území SR (7 % a 35 %)
7 % – dividendy zo zisku vykázanom za zdaòovacie obdobia 2017 a nasl. vyplatené FO, ktoré sa podieµajú na základnom imaní spoloènosti alebo dru¾stva, ako aj èlenom ¹tatutárneho alebo dozorného orgánu, ktorí sa na základnom imaní nepodieµajú, tie¾ podiely èlena pozemkového spoloèenstva s právnou subjektivitou na zisku a na majetku [okrem oslobodených do sumy 500 € roène - § 9 ods. 1 písm. n) ZDP]; sú to dividendy a podiely na zisku a na majetku pozemkového spoloèenstva s právnou subjektivitou, vyplatené zo zdrojov na území SR daòovým rezidentom SR a tie¾ daòovým nerezidentom SR.
Poznámka: Dividendy vykázané za zdaòovacie obdobia rokov 2004 a¾ 2016 nebudú ani v roku 2017 a nasledujúce pre túto skupinu daòovníkov predmetom dane.
35 % – dividendy a podiely na zisku a na majetku pozemkového spoloèenstva s právnou subjektivitou, vyplatené, poukázané alebo pripísané v prospech daòovníka do nezmluvných ¹tátov, prièom daòovníkom z nezmluvného ¹tátu je fyzická osoba, ktorá nemá trvalý pobyt (alebo právnická osoba, ktorá nemá sídlo) v ¹táte uvedenom v zozname ¹tátov, ktorý uverejòuje na svojom webovom sídle Ministerstvo financií SR.
Ïal¹ie príjmy podliehajúce zrá¾kovej dani
Daò z príjmov plynúcich zo zdrojov na území SR daòovníkom s obmedzenou daòovou povinnos»ou a neobmedzenou daòovou povinnos»ou sa vyberá zrá¾kou, ak ide napr. o:
úrok, výhru alebo iný výnos plynúci z vkladov na vkladných kni¾kách, z peòa¾ných prostriedkov be¾ných úètov, z úètov stavebných sporiteµov a z vkladových úètov (s výnimkou, ak je príjemcom úroku alebo výnosu podielový fond, doplnkový dôchodkový fond, dôchodkový fond, banka alebo poboèka zahraniènej banky alebo Exportno-importná banka SR);
príjmy z podielových listov dosiahnuté z ich vyplatenia (vrátenia), výnos z vkladových certifikátov, depozitných certifikátov a z vkladových listov (s výnimkou, ak je príjemcom výnosu alebo príjmu podielový fond, doplnkový dôchodkový fond a dôchodkový fond);
peòa¾nú výhru v lotériách a iných podobných hrách a peòa¾nú výhru z reklamných sú»a¾í a ¾rebovaní [§ 8 ods. 1 písm. i) ZDP], okrem výhier oslobodených od dane podµa § 9 ZDP;
peòa¾nú cenu z verejných sú»a¾í, zo sú»a¾í, v ktorých je okruh sú»a¾iacich obmedzený podmienkami sú»a¾e, alebo ak ide o sú»a¾iacich vybraných usporiadateµom sú»a¾e, a zo ¹portových sú»a¾í [§ 8 ods. 1 písm. j) ZDP] s výnimkou cien oslobodených od dane podµa § 9 ZDP;
Ak daòovníkovi plynie nepeòa¾ná výhra alebo cena, prevádzkovateµ alebo organizátor hry, sú»a¾e alebo ¾rebovania má povinnos» oznámi» výhercovi hodnotu výhry alebo ceny a ten si jej hodnotu zahrnie do daòového priznania, teda nezdaní sa daòou vyberanou zrá¾kou. (Ak v cene z verejnej sú»a¾e je zahrnutá odmena za pou¾itie diela alebo výkonu, zní¾i sa táto cena o sumu pripadajúcu na túto odmenu, prièom táto suma sa zahrnie do príjmov uvedených v § 6 ZDP.) Od dane z príjmov FO sú oslobodené prijaté ceny alebo výhry [neuvedené v § 9 ods. 2 písm. l) ZDP], ak ich hodnota neprevy¹uje 350 € za cenu alebo výhru, prièom, ak takto vymedzené príjmy presiahnu sumu 350 €, do základu dane sa zahrnú len príjmy presahujúce túto ustanovenú sumu.
dávku z doplnkového dôchodkového sporenia podµa osobitného predpisu [§ 7 ods. 1 písm. d) ZDP];
plnenia z poistenia pre prípad do¾itia urèitého veku [§ 7 ods. 1 písm. e) ZDP];
príjmy z vytvorenia diela a z podania umeleckého výkonu [príjmy podµa § 6 ods. 2 písm. a) a podµa § 6 ods. 4 ZDP,] ak daòovník neuplatní postup podµa odseku 14,
Z týchto príjmov sa daò zrá¾kou nevyberie, len ak sa daòovník vopred písomne dohodne s platiteµom dane, ktorú je povinný platiteµ dane oznámi» správcovi dane najneskôr do pätnásteho dòa po uplynutí kalendárneho roku, v ktorom bola uzavretá (§ 43 ods. 14 ZDP);
poistné zo zaplateného poistného na verejné zdravotné poistenie, o ktoré si daòovník zní¾il v predchádzajúcich zdaòovacích obdobiach príjem podµa § 5 alebo § 6 ZDP, vrátené zdravotnou pois»ovòou tomuto daòovníkovi z roèného zúètovania poistného a poistné zo zaplateného poistného na verejné zdravotné poistenie vrátené zdravotnou pois»ovòou z roèného zúètovania poistného z dôvodu uplatnenia odpoèítateµnej polo¾ky podµa zákona o zdravotnom poistení;
Ak takýto príjem vráti daòovníkovi (poistencovi) pois»ovòa prostredníctvom zamestnávateµa, takýto príjem zamestnávateµ preddavkovo zdaní spolu s be¾ným príjmom zo závislej èinnosti (teda nie je zdanený daòou vyberanou zrá¾kou). Preplatok zo zdravotného poistenia mô¾e vzniknú», napr. ak bol preddavok na poistné zaplatený bez právneho dôvodu, chybným zaplatením alebo uplatnením odpoèítateµnej polo¾ky pri zamestnancoch s nízkymi príjmami;
kompenzaèné platby podµa osobitného predpisu;
Kompenzaèné…

References: § 43
 § 43
 § 47
 § 9
 § 9
 § 9
 § 6
 § 9
 § 6
 § 6
 § 5
 § 6