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Timestamp: 2019-11-19 17:38:46+00:00

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Todo sobre la proyección de gastos personales deducibles 2019
Tabla de impuesto a la renta (IR) 2019 Personas Naturales Ecuador
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Todo sobre la proyección de gastos personales deducibles 2019:
15 temas a destacar sobre el Impuesto a la Renta
Los gastos que se pueden incluir como gastos deducibles son los que tenga el contribuyente, sin IVA ni ICE, además de los de su cónyuge o pareja en unión de hecho e hijos del sujeto pasivo o de su cónyuge o pareja en unión de hecho, que no perciban ingresos gravados y que dependan de este; además de los de sus padres, siempre que ellos no perciban ingresos por pensiones jubilares o patronales, y si las reciben, estas no deben superar, por cada padre o madre, el valor de un salario básico unificado del trabajador en general, que para este año 2019 es de $ 394, según la reforma aprobada al artículo 16 de la Ley de Régimen Tributario Interno.
Los gastos estimados para este año en vivienda, educación, alimentación, vestimenta, y salud, se deben proyectar en enero, por parte de las personas que presupuestan obtener ingresos superiores a $ 11.310 o perciban ingresos mensuales superiores superiores a $ 942.50, en el formulario definido por el SRI, a efectos de que se pueda realizar el cálculo del impuesto a la renta proyectado de 2019.
El formulario puede ser solicitado al departamento de talento humano de su empresa.
Pasos para llenar le formulario:
En la parte superior deberán llenar la ciudad y fecha de entrega del documento.
Luego se llena el número de cédula, y los apellidos y nombres del trabajador.
Se registrarán el valor de ingresos, sin los dos décimos ni los fondos de reserva, que espera recibir en el año (sin descontar los aportes personales al IESS).
Escribir los valores de gastos proyectados en cada rubro y los sumarán para hacer un solo total. (Verificando que no se sobrepase los límites definidos)
Firmar el documento donde dice "Empleado contribuyente"
CORRECCION DE LA PROYECCION:
En el caso de que el empleado considere que su proyección de gastos personales será diferente a la originalmente presentada, podrá entregar a su empleador, en los meses de julio o agosto, un nuevo documento para la reliquidación de las futuras retenciones que correspondan (una sola vez).
Los empleadores tienen la obligación de verificar que la proyección de gastos personales que presenten sus empleados no sobrepase los límites establecidos en la Ley y su reglamento.
Si el empleador verifica que los rubros de gastos personales sobrepasan los límites establecidos, debe devolver dicho formulario al empleado para que éste realice la respectiva corrección.
Es importante que guarde sus facturas (1), por estos conceptos y se asegure que contienen todos sus datos personales para que puedan ser válidas.
(1) = Los comprobantes de venta en los cuales se respalde el gasto, podrán estar a nombre del contribuyente o de sus dependientes (sus padres, cónyuge o pareja en unión de hecho e hijos del sujeto pasivo o de su cónyuge o pareja en unión de hecho, que no perciban ingresos gravados y que dependan de este), conforme a los términos previstos en el numeral 16 del artículo 10 de la Ley de Régimen Tributario Interno.
Deducible que aplica en 2019:
El máximo deducible corresponde a 1.3 veces la fracción básica desgravada de impuesto a la renta de personas naturales, lo que para el año 2019 significa $14.703.00, sin embargo, en el caso Galápagos debe tomarse en cuenta el "índice de Precios al Consumidor Especial de Galápagos IPCEG" que es de 1.803, con lo cual el límite máximo en esa provincia es de 2.344 veces la fracción básica desgravada de impuesto a la renta de personas naturales (1.3*1.803=2.344), lo que para el año 2019 en Galápagos significa (11.310*2.344 = $26.510.64), el máximo deducible puede distribuirse en los rubros detallados en la siguiente tabla:
Tipo Veces General: Veces: Galápagos
Vivienda 0.325 $3.675.75 0.586 $6.627.66
Educación, arte y cultura 0.325 $3.675.75 0.586 $6.627.66
Alimentación 0.325 $3.675.75 0.586 $6.627.66
Vestimenta 0.325 $3.675.75 0.586 $6.627.66
Salud 1.3 $14.703.00 2.344 $26.510.64
Enfermedad catastrófica 2.00 $22.620.00
En el caso de enfermedades catastróficas raras o huérfanas debidamente certificadas la deducibilidad será de 2 veces la fracción básica desgravada de impuesto a la renta de personas naturales.
Para el impuesto a la renta de 2019, la suma de los gastos deducibles puede llegar máximo hasta $ 14.703.00 siempre que dicho valor no supere el 50% de los ingresos gravados.
Para el impuesto a la renta de 2018, la suma de los gastos deducibles pueden llegar máximo hasta $ 14.651.00 siempre que dicho valor no supere el 50% de los ingresos gravados.
Deducible que aplica en 2018:
El máximo deducible corresponde a 1.3 veces la fracción básica desgravada de impuesto a la renta de personas naturales, lo que para el año 2018 significa $14.651.00, sin embargo, en el caso Galápagos debe tomarse en cuenta el "índice de Precios al Consumidor Especial de Galápagos IPCEG" que es de 1.803, con lo cual el límite máximo en esa provincia es de 2.344 veces la fracción básica desgravada de impuesto a la renta de personas naturales (1.3*1.803=2.344), lo que para el año 2018 en Galápagos significa (11.270*2.344 = $26.416.88), el máximo deducible puede distribuirse en los rubros detallados en la siguiente tabla:
Vivienda 0.325 $3.662.75 0.586 $6.604.22
Educación 0.325 $3.662.75 0.586 $6.604.22
Alimentación 0.325 $3.662.75 0.586 $6.604.22
Vestimenta 0.325 $3.662.75 0.586 $6.604.22
Salud 1.3 $14.651.00 2.344 $26.416.88
Los gastos deducibles para personas naturales, incluyen los siguientes conceptos para cada rubro:
Deducción vivienda: (Un único inmueble destinado a vivienda)
Intereses en préstamos hipotecarios para: Adquisición o Construcción
Pago de arrendamiento de vivienda
Servicios básicos: (agua, gas, electricidad, teléfono convencional)
Alícuotas de condominio
Deducción alimentación:
Adquisición de productos naturales o artificiales que el ser humano ingiere para subsistir o para su nutrición
Deducción vestimenta:
Gasto realizados por cualquier tipo de prenda de vestir, pañales, confección de prendas de vestir
Las joyas no se consideran vestimenta
Deducción educación:
Gastos relacionados con la enseñanza que se recibe de una persona o instrucción por medio de la acción docente tales como:
Materiales didácticos para el estudio
Intereses de créditos educativos otorgados por instituciones debidamente autorizadas
Gastos por arte y cultura.- Formación formal e informal y consumo de bienes o servicios, relacionados con las artes, tales como: danza, teatro, ópera, mimo, artes circenses, magia, performance, títeres y video danza, dibujo, pintura, tatuajes no cosméticos, escultura, restauración, grabado, cerámica, mural, fotografía, video-arte, instalaciones, alfarería, serigrafía, tallado e ilustración, pago por recitales, espectáculos y eventos en vivo vinculados con ellas, así como los pagos por adquisición de libros y revistas, pago por concepto de exhibiciones, espectáculos y eventos audiovisuales y cinematográficos, pagos por adquisición de instrumentos y complementos musicales y accesorios para tales instrumentos, pagos por los consumos de entradas y servicios de los repositorios de memoria (museo, archivo y biblioteca).
Los costos de educación superior ya sean gastos personales así como los del cónyuge, hijos de cualquier edad u otras personas que dependan económicamente del contribuyente.
Deducción salud
Gastos relacionados para el bienestar físico y mental:
Enfermedades catastróficas:
En el caso de gastos de salud por enfermedades catastróficas, raras o huérfanas se los reconocerá para su deducibilidad hasta en un valor equivalente a dos (2) fracciones básicas gravadas con tarifa cero de impuesto a la renta de personas naturales, respetando los límites aplicables a los demás rubros.
Caso especial, Pensiones alimenticias SRO 771 del 8 de junio de 2016:
Las pensiones alimenticias debidamente sustentadas en resolución judicial o acto de la autoridad competente, podrán ser consideradas como deducción en cualquiera de los rubros de gastos personales, dentro de los límites y con las condiciones establecidas para cada rubro, en los términos que disponga la resolución que para el efecto emita el Servicio de Rentas Internas.
REPORTAR AL SRI:
Las personas naturales cuyos gastos personales deducibles superen el 50% de la fracción básica desgravada de Impuesto a la Renta vigente para el ejercicio impositivo declarado ($ 5.655 para 2019 y $ 5.635 para 2018) deben presentar, en línea, la información relativa a los gastos personales con los siguientes vencimientos:
Noveno Dígito del RUC o cedula Fecha máxima de entrega
Existe un nuevo campo que sirve para que los habitantes de Galápagos puedan acceder a su deducción diferenciada.
Desde el Anexo de Gastos Personales en línea se pueden seleccionar las facturas electrónicas emitidas a nombre del contribuyente, quien debe escoger el monto total o parcial de la factura y el tipo de gasto al que corresponde cada comprobante de venta. Por ejemplo, si la persona tiene una factura que justifica gastos de alimentación y educación, debe seleccionar las dos opciones y especificar el valor del gasto realizado en cada uno.
En el caso de contar con facturas físicas, el contribuyente tiene dos opciones:
Llenar la plantilla que proporciona el SRI con la información del proveedor, número de comprobantes, monto total de las facturas y tipo de gasto, que la encuentra en www.sri.gob.ec.
Ingresar de forma individual las facturas en el sistema en línea y registrar la información de RUC del proveedor, monto de la factura y tipo de gasto.
En caso de que el contribuyente no cuente con su usuario y contraseña para el acceso a Servicios en Línea, debe solicitarlos de forma personal en las oficinas del SRI. Si no recuerda su contraseña puede recuperarla directamente desde la página web www.sri.gob.ec.
La Resolución No. NAC-DGERCGC11-00432, publicada en el Registro Oficial Suplemento [2] - 599 del 19 de diciembre de 2011, prevé la posibilidad de se requiera los documentos sustentarios de los gastos reportados en el anexo de gastos personales.
Nueva declaración en el formulario 102A: toda persona que presente un formulario con la proyección de gastos personales deberá obligatoriamente, en marzo del siguiente año, llenar una nueva declaración en el formulario 102A (que actualmente se la elabora en línea a través de la página web del SRI), donde ratificará esas cifras de gastos o las modificará, según sea el caso; y a su vez se determinará si el contribuyente debe pagar algún valor como impuesto faltante o si tiene derecho a pedir algún monto como devolución, porque se le retuvo un impuesto de más. (I)
CIRCULAR NAC-DGECCGC18-00000001
Resolución: NAC -DGERGCG16-00000507 21-12-2016
NAC-DGERCGC16-00000443 SRO 874 01-11-2016
SRO 771 del 8 de junio de 2016
Resolución NAC-DGERCGC15-00003195
Res: NACDGECCGC15-00000003
Circular No. NAC-DGECGC11-00004, Registro Oficial No. 412 el 24 de marzo del 2011, Resolución No. NAC-DGERCGC15-00000316, NAC-DGERCGC12-00006 publicada en el RO 698 de mayo de 2012.
http://www.sri.gob.ec/web/guest/deducciones-del-impuesto-a-la-renta
Boletin de prensa del SRI NAC-COM-15-032
NAC-DGERCGC15-00003195
Hay que destacar que este es un resumen libre y no constituye asesoramiento, para una interpretación o aplicación de la LEY es necesario remitirse a su texto original.
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References: artículo 16
 artículo 10
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