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Timestamp: 2020-07-12 04:26:17+00:00

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Bitcoin | Fachbeiträge, Kommentare & Arbeitshilfen | Haufe
Fachbeiträge & Kommentare zu Bitcoin
Literaturauswertung ErbStG/BewG/GrSt (Stand 31.5.2020) / 1.1 Ausgewertete Beiträge 2019
Blockchain: Potenzielle Auswirkungen auf das Controlling / 5 Literaturhinweise
BTC-Echo, k. A., https://www.btc-echo.de/tutorial/was-ist-proof-of-work-wie-funktioniert-konsens-mechanismus/, Abrufdatum: 1.10.2018. Buterin, On Public and Private Blockchains, 2015, https://blog.ethereum.org/2015/08/07/on-public-and-private-blockchains, Abrufdatum: 10.10.2018. Coenenberg/Fischer/Günther, Kostenrechnung und Kostenanalyse, 9. Aufl. 2016. Crosby/Nachiappan/Patta...mehr
Blockchain: Potenzielle Auswirkungen auf das Controlling / 1 Was ist so neu an der Blockchain?
In Zeiten der Digitalisierung ist der Begriff "Blockchain" neben anderen Schlagworten wie "Künstliche Intelligenz" in aller Munde. Bekannt wurde die Blockchain in erster Linie durch die Kryptowährung Bitcoin im Jahr 2008. Die Blockchain hat das Potenzial, operative Prozessabläufe stark zu vereinfachen, wodurch sie ganze Geschäftsmodelle nachhaltig beeinflussen könnte. Darüber...mehr
Blockchain: Potenzielle Auswirkungen auf das Controlling / 2.1 Was ist die Blockchain?
Die Blockchain-Technologie wurde 2008 von einem Entwickler unter dem Pseudonym Satoshi Nakamoto als die der Kryptowährung Bitcoin zugrundeliegende Technologie entwickelt. Ursprünglich wurde die Blockchain als ein elektronisches Zahlungssystem konzipiert, das auf Basis eines dezentralen Netzwerks Finanztransaktionen peer-to-peer, sprich ohne dritte Instanz wie Banken, ermögli...mehr
Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 20 ... / Schrifttum, allg:
Musil, Abzugsbeschränkungen bei der AbgSt als steuersystematisches und verfassungsrechtliches Problem, FR 2010, 149; Müller/Spanke, Auswirkungen der AbgSt auf die Errichtung gemeinnütziger Stiftungen, BB 2010, 2324; Lambrecht, Einkünfte aus KapVerm, FR 2012, 1008; Graf/Paukstadt, AbgSt – Praxiserfahrungen, Verbesserungsbedarf und Gestaltungsempfehlungen, FR 2011, 249; Worgulla, ...mehr
Rz. 69 Abbrucharbeiten Abbrucharbeiten eines Unternehmers stellen sonstige Leistungen dar. Hat der Abbruchunternehmer aber nicht nur die Abbrucharbeiten auszuführen, sondern kann auch die werthaltigen Abfallstoffe behalten und verwerten, liegt ein tauschähnlicher Umsatz nach § 3 Abs. 12 S. 2 UStG vor. Darüber hinaus wird eine Lieferung von Gegenständen gegen Entgelt, nämlich ...mehr
Fischer/Pahlke/Wachter, ErbStG § 13b: Begünstigtes Vermögen / 7.2.5 Finanzmittel (§ 13b Abs. 4 Nr. 5 ErbStG)
Rz. 531 Ausgewählte Hinweise auf weiterführende Literatur: Erkis/Mannek/van Lishaut, Die "Cash-GmbH" und die Zukunft der Erbschaftsteuer, FR 2013, 245; Felten, Umschichtung von Vermögen beim Einsatz von Cash-Gesellschaften, ErbStB 2013, 181; Maack/Römer, Einmal Cash-GmbH, immer Cash-GmbH?, DStR 2013, 80; Milatz/Herbst, Neues zur "Cash"-GmbH, GmbHR 2014, 18; von Oertzen/Reich...mehr
Rz. 547 Bei jedem Unternehmen muss neben (und vor dem) Vermögensverwaltungstest ein Finanzmitteltest durchgeführt werden (siehe dazu R E 13b.23 Abs. 1 ErbStR 2019 und die Beispiele in H E 13b.13 ErbStR 2019). Dabei muss zunächst der Bestand und der gemeine Wert der Finanzmittel festgestellt werden. Rz. 548 Zu den Finanzmitteln gehören nach der gesetzlichen Begriffsbestimmung ...mehr
Meyer/Ball, SteuerentlastungsG 1999/2000/2002: Zur Einbeziehung von Neubauten in die Besteuerung privater Veräußerungsgeschäfte gemäß § 23 EStG, FR 1999, 925; Bitz, StPfl von Immobilienveräußerungen – Abgrenzung zwischen Spekulationsgewinnen und gewerblichem Grundstückshandel, DStR 1999, 792; Walter/Stümper, Überschusserzielungsabsicht bei privaten Veräußerungsgeschäften: Spek...mehr
Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 23 ... / d) Besonderheiten bei Fremdwährungsgeschäften und Kryptowährungen
Rn. 97 Stand: EL 142 – ET: 04/2020 Bei Fremdwährungsgeschäften unterscheidet die Rspr bereits seit jeher zwischen dem Fremdwährungsguthaben einerseits und der aus der Nutzung desselben resultierenden Darlehensforderung, die bspw durch die zinsbringende Anlage des Fremdwährungsguthabens entsteht. Insoweit handelt es sich um unterschiedliche WG (vgl hierzu BayLfSt v 12.03.2013,...mehr
Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 23 ... / a) Definition
Rn. 81 Stand: EL 142 – ET: 04/2020 Der Begriff "andere WG" iSd § 23 Abs 1 Nr 2 EStG entspricht demjenigen der übrigen Einkunftsarten (BFH v 14.11.1978, BStBl II 1979, 298). Er umfasst alle vermögenswerten Vorteile, die einer selbstständigen Bewertung zugänglich und von längerfristigem Nutzen sind. Damit stimmt der Begriff des WG mit der bilanzsteuerrechtlichen Umschreibung iR...mehr
AGS 03/2020, Baumbach/Hopt, Handelsgesetzbuch – Kommentar zum HGB und Nebengesetzen
Begründet von Dr. Adolf Baumbach; bearbeitet von Prof. Dr. Dr. Dr. h.c. mult. Klaus J. Hopt, Prof. Dr. Christoph Kumpan, LL.M., Prof. Dr. Hanno Merkt, und Prof. Dr. Markus Roth. 39. Aufl., 2020. Verlag C.H. Beck, München. LXXII, 2894 S., 109,00 EUR Der nunmehr in der 39. Aufl. erschienene Wirtschaftsrechtskommentar bleibt wohl aufgrund seiner extremen thematischen Spannweite ...mehr
Tausch und tauschähnliche Umsätze: Besonderheiten bei Um ... / 1.3 Tausch von Kryptowährungseinheiten
Der Umtausch von konventionellen Währungen in Bitcoin und umgekehrt ist laut EuGH eine steuerbare sonstige Leistung, die im Rahmen einer richtlinienkonformen Gesetzesauslegung nach § 4 Nr. 8 Buchst. b) UStG umsatzsteuerfrei ist. Virtuelle Währungen (Kryptowährungen, z. B. Bitcoin) werden den gesetzlichen Zahlungsmitteln gleichgestellt, soweit diese sog. virtuellen Währungen ...mehr
Digitalisierungslexikon / Bitcoin
Bitcoin ist ein führendes digitales Zahlungsmittel. Es zählt zu den sog. Kryptowährungen. Funktionsweise Kryptowährungen basieren auf kryptographischen Werkzeugen wie der Blockchain und sind durch eine dezentrale Datenhaltung gekennzeichnet. Ein zentrales Clearing der Geldbewegungen ist nicht notwendig, alle Transaktionen werden in einer Blockchain aufgezeichnet. In sog. Bitco...mehr
Digitalisierungslexikon / Blockchain
Technisch stellt die Blockchain eine dezentrale Datenbank dar, die im Netzwerk auf einer Vielzahl von Rechnern gespiegelt vorliegt. Die Authentizität der einzelnen Datenbankeinträge wird dabei durch einen aus dem Netzwerk hergestellten Konsensmechanismus sichergestellt und gilt deshalb als fälschungssicher. Kryptowährungen wie Bitcoin basieren auf dieser Technologie.mehr
Gottwald/Mock, Zwangsvollstreckung, ZPO § 864 Gegenstand ... / Literaturtipps
Gottwald/Mock, Zwangsvollstreckung, ZPO § 883 Herausgabe ... / Literaturtipps
Gottwald/Mock, Zwangsvollstreckung, ZPO § 857 Zwangsvoll ... / Literaturtipps
Schwarz/Widmann/Radeisen, UStG § 4 Nr. 8 [Kreditgewährun ... / 2.1 Steuerbarkeit
Rz. 25 Die Steuerfreiheit für einen Umsatz nach § 4 Nr. 8 UStG setzt u. a. voraus, dass die Leistung steuerbar, also von einem Unternehmer im Inland gegen Entgelt erbracht wird. Auf die Art des Unternehmers kommt es nicht an. Die Steuerbefreiungen nach § 4 Nr. 8 UStG werden ohne Rücksicht darauf gewährt, ob der jeweilige Umsatz durch ein Kreditinstitut (Bank) oder durch eine...mehr
Schwarz/Widmann/Radeisen, UStG § 4 Nr. 8 [Kreditgewährun ... / 4 Umsätze – und deren Vermittlung – von gesetzlichen Zahlungsmitteln (§ 4 Nr. 8 Buchst. b UStG)
Rz. 82 Umsätze von gesetzlichen Zahlungsmitteln, d. h. von inländischen und ausländischen Banknoten und Münzen, sind nach § 4 Nr. 8 Buchst. b S. 1 UStG umsatzsteuerfrei. Ausgenommen davon sind nach § 4 Nr. 8 Buchst. b S. 2 UStG gesetzliche Zahlungsmittel, die nicht als solche, sondern wegen ihres Metallgehalts oder Sammlerwerts umgesetzt werden. Diese Einschränkung bezweckt,...mehr
Schrifttum: Bahn, Erfassung von Online-Bezahldiensten und Krypotwährungen in Buchhaltung und Bilanz, BBK 2017, 712; Beyer, Einkünfte aus Bitcoins: Ermittlungen durch Sammelauskunftsersuchen?, NWB 2018, 999; Blank/Christ, Besteuerungsfragen der Blockchain-Technologie – Bestandsaufnahme und Ausblick, StB 2018, 47; Brück/Nikiforow/Wagener, Neue Verkettungen im Controlling durch ...mehr
Kohlmann, Steuerstrafrecht, AO § 370 Steuerhinterziehung / 1. Einführung
Rz. 1852 Mit Kryptowährungen, insbesondere mit ihrer bekanntesten, dem Bitcoin, konnten Anleger in den vergangenen Jahren teilweise beträchtliche Gewinne erzielen. Aus dem Verkauf von Kryptowährungen, dem Tausch von Kryptowährungen gegen Waren sowie dem Schürfen von Kryptowährungen (sog. Mining) können sich steuerrechtliche und u.U. auch steuerstrafrechtliche Konsequenzen e...mehr
Kohlmann, Steuerstrafrecht, AO § 370 Steuerhinterziehung / 4. Umsatzsteuerliche Behandlung
Rz. 1874 Der Kauf bzw. Verkauf einer Kryptowährung stellt einen Tausch in bzw. von einer konventionellen Währung dar und ist somit als eine Dienstleistung und eine steuerbare sonstige Leistung nach § 3 Abs. 9 UStG einzuordnen. Rz. 1875 Der EuGH hat mit Urteil v. 22.10.2015 (Hedquist) entschieden, dass der Umtausch einer Kryptowährung in eine konventionelle Währung und umgek...mehr
Kohlmann, Steuerstrafrecht, AO § 370 Steuerhinterziehung / 8. Strafprozessuale Aspekte/Ermittlungsmöglichkeiten der Behörden
Rz. 1892 Klassische Ermittlungsmethoden wie Auskunftsersuchen nach § 24c Abs. 3 Nr. 2 KWG, Bestandsanfragen der Kontoinhaber (Kundennamen) durch Herausgabeverlangen nach §§ 161, 95 StPO oder Durchsuchung in den Geschäftsräumen der Bank mit Beschlagnahme der Bestandsdaten nach §§ 103, 105, 94 StPO lassen sich bei Kryptowährungen nicht einfach umsetzen, da sich die Exchanges ...mehr
Kohlmann, Steuerstrafrecht, AO § 370 Steuerhinterziehung / 7. Geldwäsche (§ 261 StGB)
Rz. 1889 Eine große Bedeutung kommt dem Straftatbestand der Geldwäsche nach § 261 StGB im Zusammenhang mit Kryptowährungen zu. Die erhöhte Geldwäschegefahr basiert auf zwei bedeutenden Eigenschaften dieses Systems, der Dezentralität und der Pseudoanonymität. Ein schnelles Wechseln z.B. der Bitcoin-Adressen macht die Verwendung von Bitcoins deutlich anonymer als die Nutzung ...mehr
Kohlmann, Steuerstrafrecht, AO § 370 Steuerhinterziehung / 3. Ertragsteuerliche Behandlung im Betriebsvermögen
a) Kauf und Verkauf von Kryptowährungen Rz. 1869 Auf Anschaffungs- und Veräußerungsvorgänge von im Betriebsvermögen gehaltenen Kryptowährungen finden die allgemeinen Bewertungs- und Bilanzierungsgrundsätze Anwendung. Rz. 1870 Beim Bilanzierer (§ 4 Abs. 1 EStG ) stellen Kryptowährungen handelsrechtlich Vermögensgegenstände dar. Kryptowährungen sind grds. nach § 247 Abs. 2 HGB ...mehr
Kohlmann, Steuerstrafrecht, AO § 370 Steuerhinterziehung / 5. Transparenz und Anonymität von Kryptowährungen
Rz. 1880 Mit Kryptowährungen werden häufig die Attribute intransparent, privat und anonym in Verbindung gebracht, so dass manch ein Steuerpflichtiger auf die Idee kommen könnte, dass diese virtuellen Währungen sich gut zur Steuerhinterziehung oder Geldwäsche eignen könnten. Diese Annahme ist allerdings so nicht ganz zutreffend. Rz. 1881 Privatsphäre bedeutet, dass Informatio...mehr
Kohlmann, Steuerstrafrecht, AO § 370 Steuerhinterziehung / 2. Ertragsteuerliche Behandlung im Privatvermögen
a) Kauf und Verkauf von Kryptowährungen Rz. 1857 Bei Erträgen aus Kryptowährungen im Privatvermögen handelt es sich – mangels Fremdwährungscharakter – nicht um Einkünfte aus Kapitalvermögen nach § 20 Abs. 1 EStG. Sofern die Voraussetzungen des § 22 Nr. 2 i.V.m. § 23 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 EStG erfüllt sind, liegt ein privates Veräußerungsgeschäft vor. Sofern zwischen An- und Ve...mehr
Kapitalanlagen-ABC / Virtuelle Währungen/Virtual Currency (VC)
Neuartige Zahlungsmittel werden national und international unterschiedlich bezeichnet. Verwendet werden beispielsweise die Begriffe virtuelle, digitale, alternative oder Krypto-Währungen, Geld oder Devisen. Beispiele dafür sind Bitcoin, Litecoin oder Ripple. Virtuelle Währungen funktionieren wie folgt: Alle VC basieren auf der Idee einer nichtstaatlichen Ersatzwährung mit begr...mehr
Private Veräußerungsgeschäfte / 8 Einkommensteuerrechtliche Behandlung von Kryptowährungen (z. B. Bitcoin)
Kryptowährungen oder virtuelle Währungen wie z. B. Bitcoin sind kein gesetzliches Zahlungsmittel. Charakteristisch für virtuelle Währungen ist die Idee der nicht staatlichen Ersatzwährung, d. h., im Gegensatz zu den Währungen der Noten- und Geschäftsbanken erfolgt die Schöpfung virtueller Währungseinheiten über private Computernetzwerke. Die Bundesanstalt für Finanzdienstlei...mehr
Private Veräußerungsgeschäfte / 8.2 Derivativer Erwerb
Typischerweise wird bereits vorhandene virtuelle Währung auf Onlinebörsen, z. B. im Gegenzug für andere virtuelle oder gegen staatliche Währungen, getauscht. Soweit Kryptowährungen nicht im Betriebsvermögen erworben und veräußert werden, stellen derartige Veräußerungen Tatbestände i. S. d. § 23 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 EStG dar, wenn der Zeitraum zwischen der Anschaffung und Veräu...mehr

References: § 20
 § 3
 § 13
 § 23
 § 23
 § 23
 § 23
 EuGH 
 § 4
 § 864
 § 883
 § 857
 § 4
 § 4
 § 4
 § 4
 § 4
 § 4
 § 370
 § 370
 § 3
 EuGH 
 § 370
 § 24
 § 370
 § 261
 § 370
 § 247
 § 370
 § 370
 § 20
 § 22
 § 23
 § 23