Source: https://www.estudiorodrigo.com/boletin-tributario-n-56-noviembre-2016/
Timestamp: 2018-10-15 10:30:43+00:00

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Boletín Tributario N° 56 – noviembre 2016 - Rodrigo, Elías & Medrano Abogados
Boletín Tributario N° 56 – noviembre 2016
Se delega en el Poder Ejecutivo facultades legislativas.- Mediante Ley N° 30506 se aprobó el Proyecto de Ley N° 228/2016-PE, detallado en el Boletín N° 55, otorgando facultades legislativos al Poder Ejecutivo por un plazo de noventa (90) días calendario.
Se modifica norma referida libros y registros contables.- Mediante Resolución de Superintendencia N° 275-2016/SUNAT se establece que los libros y registros vinculados a asuntos tributarios podrán ser legalizados ante cualquier notario o, a falta de éste, en los juzgados de paz letrados o juzgados de paz de la jurisdicción territorial en la que se encuentre ubicado el domicilio fiscal del deudor tributario.
Se establece incentivo anual por desempeño a trabajadores de Sunat.- A través de la Resolución de Superintendencia N° 273-2016/SUNAT se establece un incentivo en función al cumplimiento de los objetivos y metas institucionales vinculadas al incremento de la recaudación, ampliación de la base tributaria, reducción del incumplimiento tributario, reducción del contrabando, facilitación del comercio exterior, facilitación del cumplimiento tributario y mejora del servicio durante el año 2016.
Se permite aplazamiento y fraccionamiento de deuda de IGV menor a 150 UIT.- Mediante la Resolución de Superintendencia N° 275-2016/SUNAT se modifica el Reglamento de Aplazamiento y/o Fraccionamiento de la Deuda Tributaria a fin de permitir a aquellos deudores tributarios cuyas ventas anuales no superen las ciento cincuenta (150) UIT, solicitar el aplazamiento y/o fraccionamiento de las deudas correspondientes al Impuesto General a las Ventas (IGV) y al Impuesto de Promoción Municipal (IPM) del último período vencido a la fecha de presentación de la solicitud y de las que venzan en el mes de dicha presentación en menor plazo.
Se busca incorporar supuesto de excepción de la Reserva Tributaria.- Mediante el Proyecto de Ley N° 438/2016-CR se pretende incorporar al artículo 85° del Código Tributario un nuevo supuesto de excepción a la reserva tributaria; esto es: la identidad del contribuyente, el monto de la deuda exigible y la deuda exigible que ha pasado a proceso de cobranza coactiva, así como los montos impugnados en vías administrativa y judicial cuando el monto adeudado supera un millón de soles; información que será publicada por la administración tributaria a través de su portal Web.
Servicios de ejecución continua y renovación de créditos.- Mediante el Informe N° 121-2016-SUNAT/5D0000 se afirma que, de forma general, no puede establecerse si califican como una renovación de crédito los contratos suscritos por el contribuyente y terceros que – a su vez – son sus deudores con acreencias pendientes, en los que la prestación es de ejecución continuada y la contraprestación es pagada en una fecha posterior a la de cierre del periodo al que corresponde la prestación del servicio. Tal determinación solo podrá efectuarse en cada caso, dependiendo de si el establecimiento de dicho plazo es una concesión que el acreedor otorga a su deudor por la confianza que este le genera. Ello con el fin de determinar si se trata de una deuda incobrable o no.
Sistema de emisión electrónica en el transporte aéreo internacional de carga.- A través del Informe N° 122-2016-SUNAT/5D0000, la administración tributaria señala que: i) los sujetos que son designados como emisores electrónicos del SEE creado por Resolución de Superintendencia N.° 300-2014/SUNAT, y que a la fecha de su designación venían emitiendo de forma física cartas de porte aéreo por el servicio de transporte aéreo internacional de carga, así como conocimientos de embarque, no están obligados a emitir dichos documentos a través del SEE, pudiendo seguir emitiéndolos de modo físico; y ii) estos sujetos no podrán emitir a través del SEE, las notas de crédito y débito relacionadas con las cartas de porte aéreo y conocimientos de embarque antes aludidas.
Impuesta a la Renta en Sociedades de Gestión Colectiva de Derechos de Autor y de Derechos Conexos (SGC).- En el Informe N° 103-2016-SUNAT/5D0000, la administración tributaria se pronuncia sobre las SGC en el siguiente sentido: i) estarán exonerados del impuesto a la renta sus ingresos provenientes de actividades habituales distintas a su objeto social siempre que se destinen a sus fines específicos en el país, no se distribuyan directa o indirectamente, y que en sus estatutos esté previsto que su patrimonio se destinará, en caso de disolución, a cualquiera de los fines contemplados en el inciso b) del artículo 19° de la LIR; ii) constituye una distribución de rentas la donación que la SGC efectúe a favor de sus asociados de lo que, a su vez, recibió en donación de otros asociados; y iii) la SGC que tiene calidad de mandataria de los titulares de obras protegidas legalmente, deberá retener el impuesto a la renta por concepto de regalías de sus mandates en el mes que se perciban, esto es, cuando el pago es puesto a disposición de la SGC y en caso de no retener, será responsable solidaria con el contribuyente; e incurrirá en la infracción tipificada en el numeral 13 del artículo 177° del Código Tributario.
Acreditación de gastos por viáticos (RTF N° 12613-3-2015).- En esta resolución el tribunal fiscal estableció que los gastos de viaje (pasajes y viáticos) son deducibles a fin de determinar la renta neta del IR siempre que se acredite la necesidad del viaje con la correspondencia o cualquier otro documento pertinente. Dicha necesidad se justifica por la naturaleza de las relaciones comerciales del contribuyente en el lugar de destino de dichos viajes, precisando que no es indispensable que sustente cada una de las actividades realizadas durante el viaje, sino que basta la existencia de una adecuada relación entre la documentación presentada y el lugar de destino.
Comprobantes de pago con detalle “por consumo” (RTF N° 12034-5-2015).- La administración tributaria reparó gastos por estar sustentados con comprobantes de pago que no detallaban los bienes y servicios adquiridos; el contribuyente afirmó que los gastos correspondían al consumo en restaurantes y/o negocios afines y que por ello en las boletas de venta sólo se consignó “por consumo”. Al respecto el tribunal fiscal estableció que sólo los negocios que brindan el servicio de expendio de comidas y bebidas tales como restaurantes, cafés y bares, cumplen con detallar los bienes y servicios al consignar la frase “por consumo”; lo cual no sucede en el caso de bodegas o establecimientos de venta de abarrotes en general.
Responsabilidad solidaria en los contratos de consorcio (RTF N° 1523-4-2016).- En esta resolución el tribunal fiscal establece que en aplicación del último párrafo del artículo 18° del Código Tributario, en los contratos de consorcio con contabilidad independiente, es atribuible responsabilidad solidaria a cualquiera de los consorciados que contrataron bajo dicha modalidad, por las deudas de tales consorcios, puesto que para el tribunal la responsabilidad solidaria se atribuye de forma directa a los sujetos miembros o ex miembros de entes colectivos sin personería jurídica, como el consorcio, por el solo hecho de haber sido parte del referido ente colectivo.
Chile: Deducción de intereses para operaciones de sucursales. Mediante el Oficio N° 2669, el Servicio de Impuestos Internos ha señalado que las sumas pagadas por una matriz por intereses destinados a financiar la operación de una de sus sucursales, no constituyen un gasto necesario para producir la renta, pues si bien dichos pagos pueden resultar obligatorios para ella en virtud de acuerdos contractuales, tales desembolsos no están destinados a solventar sus operaciones, sino la de otra entidad, ni tampoco a la adquisición de bienes que produzcan rentas gravadas en primera categoría, sin que puedan vincularse dichos intereses a la producción de sus propias rentas gravadas.

References: Resolución 
 Resolución 
 Resolución 
 artículo 85
 Resolución 
 artículo 19
 artículo 177
 resolución 
 resolución 
 artículo 18