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Timestamp: 2017-08-17 04:01:42+00:00

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Wegleitung zur Steuererklärung 2013 für natürliche Personen
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1 Wegleitung zur Steuererklärung 2013 für natürliche Personen etax die elektronische Steuererklärung Erleichtert Ihnen das Ausfüllen der Steuererklärung (siehe auch Erklärungen auf Seite 5) Sie können etax mit folgendem Link herunterladen:
2 2 Inhaltsverzeichnis Seite Einleitung 3 Neuerungen Steuerjahr Hinweise zu Vermögensdeklaration und Spendenabzug 4 etax - elektronische Steuererklärung 5 Allgemeine Hinweise 6 Detailinformationen zu den einzelnen Ziffern der Steuererklärung Formularzustellung sowie Personalien, Berufs- und Familienverhältnisse Seite 1 der Steuererklärung 9 Ziffer Vermögen im In- und Ausland - Seite 2 der Steuererklärung Grundeigentum Betriebsvermögen Selbständigerwerbender Bewegliches Privatvermögen Schulden Gesamtvermögen Berechnung des Sollertrages Begründung des Vermögenszuwachses resp. Vermögensrückgangs 15 Erwerb im In- und Ausland - Seite 3 der Steuererklärung Erwerb aus unselbständiger Tätigkeit Erwerb aus selbständiger Tätigkeit Erwerb aus Leistungen in- und ausländischer Versicherungen Übriger Erwerb 21 Abzüge und steuerfreie Beträge Seite 3 der Steuererklärung Gewinnungskosten Verlustverrechnung Versicherungsbeiträge Steuerfreie Beträge und übrige Abzüge Freibeträge für Renten und Pensionen 28 Weitere Angaben - Seite 4 der Steuererklärung 29 Straffolgen 30 Steuertarif 31 Steuerberechnung 31 Anhang Fahrkostentabelle für Steuerpflichtige mit Wohn- und Arbeitsort in Liechtenstein gemäss Hilfsformular A2 32 Muster für das Ausfüllen des Hilfsformulars A2 - Ausbildungskosten 33 Muster für das Ausfüllen des Hilfsformulars A2 - Krankheitskosten 34 Umrechnungskurse für Fremdwährungen 34 Stichwortverzeichnis 35
3 Sehr geehrte Damen und Herren 3 Diese Wegleitung soll Ihnen das richtige Ausfüllen der Steuererklärung erleichtern. Sie enthält allgemeine wichtige Informationen und gibt Ihnen zu sämtlichen Ziffern der Steuererklärung detaillierte Erläuterungen. Auf vorhandene Merkblätter, Hilfsformulare, Formulare usw. wird in einer gesonderten Spalte der Wegleitung zusätzlich hingewiesen. Die entsprechenden Merkblätter und Formulare sind im Onlineschalter unter für Sie abrufbar. Finden Sie in den Erläuterungen der Wegleitung und Merkblätter auf eine bestimmte Frage keine Antwort, stehen Ihnen die Mitarbeiterinnen und Mitarbeiter der Gemeindesteuerkassen sowie der Steuerverwaltung, Abteilung Natürliche Personen, gerne zur Verfügung. Wir möchten Sie zur Nutzung von «etax» ermuntern. Immer mehr Steuerpflichtige wählen diese bequeme Art der Pflichterfüllung und tragen somit auch massgeblich zur Verfahrenseffizienz und Kostenverminderung auf den Gemeindesteuerkassen bei. Das Programm «etax» bietet sehr viele Vorteile siehe Erläuterungen auf Seite 5. Wir danken Ihnen für die fristgerechte Einreichung der vollständig ausgefüllten und unterzeichneten Steuererklärung. Sie ersparen damit sich selbst und den Steuerbehörden unnötige Arbeit, Kosten und Rückfragen. Steuerverwaltung Gemeindesteuerkassen
4 4 Neuerungen Steuerjahr 2013 Selbständigerwerbende Zur Ermittlung des steuerpflichtigen Erwerbs dürfen nachgewiesene Geschäftsverluste, der dem betreffenden Steuerjahr vorangegangenen Jahre, soweit sie bei der Berechnung des steuerpflichtigen Erwerbs dieser Jahre nicht berücksichtigt werden konnten, abgezogen werden. Abzug max. 70 % des laufenden steuerpflichtigen Erwerbs (Reingewinns). Freibeträge auf Renten Von den Einkünften (Renten und Kapitalleistungen) aus der Alters-, Hinterlassenen- und Invalidenversicherung, aus obligatorischer Unfallversicherung, aus Einrichtungen der betrieblichen Personalvorsorge, aus Pensionsfonds sowie einmalige und wiederkehrende Zahlungen bei Tod oder für bleibende körperliche oder gesundheitliche Nachteile dürfen folgende Freibeträge abgezogen werden: 70 % bei Renten der Alters-, Hinterlassenen- und Invalidenversicherung oder Invalidenrenten aus einer Unfallversicherung; 30 % bei den übrigen Renten und Pensionen. Steuertarif Der Steuertarif gemäss Art. 19 für Alleinstehende, Alleinerziehende (im Sinne des Familienzulagengesetzes) und für gemeinsam zu veranlagende Ehegatten wurde gegenüber dem Vorjahr geändert. Hinweise zu Vermögensdeklaration und Spendenabzug Vermögensdeklaration Stand 1. Januar 2013 Für die Ermittlung des Vermögens ist der Wert der einzelnen Vermögensteile zu Beginn des Jahres, d.h. per 1. Januar 2013, oder bei Beginn der Steuerpflicht (bei Zuzug) massgebend. Freiwillige Geldleistungen Freiwillige Geldleistungen an juristische Personen und besondere Vermögenswidmungen mit Sitz im Inland, einem anderen Mitgliedstaat des Europäischen Wirtschaftsraumes oder der Schweiz, die im Hinblick auf ausschliesslich und unwiderruflich gemeinnützige Zwecke von der Steuerpflicht befreit sind, können im Umfang von maximal 10% des steuerpflichtigen Erwerbs pro Jahr abgezogen werden. Die Einzelzuwendung muss in jedem Fall mindestens CHF 100 betragen. Haben die gemeinnützigen Institutionen Sitz im Ausland, so ist deren Steuerbefreiung aufgrund ihres gemeinnützigen Zweckes zu belegen.
5 etax / Elektronische Steuererklärung 5 Programmvorteile Die elektronische Steuererklärung ermöglicht auf einfache Art und Weise die Nutzung der folgenden Vorteile: Datenübernahme Vorjahr: Steuerpflichtige, welche schon im Vorjahr von etax Gebrauch gemacht und die Steuererklärung auf ihrem Computer / Netzwerk abgespeichert haben, können die Stammdaten und weitere Angaben des Vorjahres direkt übernehmen. Berechnung und Übertrag des Sollertrages. Automatische Berechnung: Summen werden automatisch gebildet und an der richtigen Stelle im Formular eingetragen. Pauschalbeträge und eventuelle maximale Abzüge werden berechnet. Ebenso erfolgen Überträge von Hilfs- und Zusatzformularen automatisch auf die entsprechende Ziffer der Steuererklärung. Mehrfacheingaben: Eingabemasken erlauben mehr Einträge als im Formular vorgesehen sind. Diese werden auf Zusatzblättern ausgedruckt. Im Formular wird nur das Total der Angaben mit einem entsprechenden Hinweis ausgewiesen. Integrierte Wegleitung Integrierter Steuerrechner provisorische Steuerberechnung: Mit dem integrierten Steuerrechner können Steuerberechnungen vorgenommen werden. Bei der Steuerrechnung der Gemeindesteuerkasse können sich gegenüber der elektronischen Steuerberechnung Differenzen ergeben, da bei der Berechnung allfällige Änderungen der Gemeindesteuerzuschläge, Gemeindesteuerteilungen, Steuerausscheidungen sowie Progressionsberechnungen nicht berücksichtigt sind oder die Gemeindesteuerkasse bzw. Steuerverwaltung Änderungen der Steuerfaktoren vorgenommen haben. Bei Steuerpflichtigen, die Grundeigentum im Ausland besitzen, wird eine Steuerausscheidung bei der provisorischen Steuerberechnung berücksichtigt. Download Mit folgendem Link können Sie das Programm herunterladen: Einreichen der mit etax ausgefüllten Steuererklärung Folgende Punkte sind zu beachten: Die etax-steuererklärung ist auf Seite 4 zu unterzeichnen. Bei der Gemeindesteuerkasse sind einzureichen: - das ausgedruckte und unterzeichnete Formular der elektronischen Steuererklärung samt den ausgedruckten Hilfsformularen - das zugestellte Original-Formular der Steuererklärung (muss nicht unterzeichnet werden) - das Barcode-Blatt - die erforderlichen Belege / Unterlagen
6 6 Allgemeine Hinweise Adresse der Steuerverwaltung Steuerverwaltung Heiligkreuz 8 Postfach Vaduz T F Ausfüllen der Steuererklärung. Wie gehen Sie am besten vor? Bevor Sie mit dem Ausfüllen der Steuererklärung beginnen, besorgen Sie sich vorweg die notwendigen Unterlagen wie: Konto- und Depotauszüge per 1. Januar 2013 resp. 31. Dezember 2012 der Banken und anderen Institutionen sowie Bescheinigungen über Bank- und Darlehensschulden; Jahresabschluss bei selbständiger Erwerbstätigkeit; Lohnausweis/e; Bescheinigungen über erhaltene Renten und Pensionen aus dem In- und Ausland, über Erwerbsausfallentschädigungen (Krankheit, Unfall usw.) sowie über erhaltene Leistungen der Arbeitslosenkasse; Bescheinigungen über Beiträge an Einrichtungen der betrieblichen Personalvorsorge; Belege für berufliche Weiterbildung und Umschulung sowie für Ausbildungskosten der Kinder; Belege für Krankheits-, Unfall- und Zahnarztkosten; Belege für freiwillige Geldleistungen an Institutionen mit gemeinnützigem Zweck. Auf der Steuererklärung und den Hilfsformularen sind nur ganze Frankenbeträge einzusetzen. Eingetragene Partner/innen gemäss Partnerschaftsgesetz Die Stellung von eingetragenen Partnern/innen entspricht im Bereich des Steuerrechts derjenigen von Ehegatten. Die Ausführungen in dieser Wegleitung zu Ehegatten finden somit analoge Anwendung auf eingetragene Partner/innen. Getrennte Veranlagung Ehegatten können auf gemeinsamen schriftlichen Antrag bei der zuständigen Gemeindesteuerkasse eine getrennte Veranlagung verlangen. Die getrennte Veranlagung erfolgt bis zum Widerruf des Antrages, jedoch mindestens für fünf Jahre. Die Antragstellung sowie der Widerruf haben jeweils bis zum 31. Dezember des entsprechenden Steuerjahres zu erfolgen. Betreffend die Deklaration (insbesondere Geltendmachung von Abzügen bezüglich Kinder) durch getrennt zu veranlagende Ehegatten wird auf das «betreffend die getrennte Veranlagung von Ehegatten» verwiesen. Steuerpflicht, Unterschrift, Vertretung Personen, welche das 18. Altersjahr vollendet haben (volljährige Personen), sind selbständig steuerpflichtig. Die in ungetrennter Ehe lebenden Ehegatten (Stand 31. Dezember) werden für ihr Vermögen und ihren Erwerb ungeachtet des Güterstandes für das ganze Jahr gemeinsam besteuert, sofern kein Antrag auf getrennte Veranlagung gestellt wurde. Sie üben die Verfahrensrechte gemeinsam aus und haben die Verfahrenspflichten gemeinsam zu erfüllen und deshalb eine gemeinsame Steuererklärung einzureichen, die von beiden Ehegatten persönlich zu unterzeichnen ist.
7 7 Das Vermögen und der Erwerb minderjähriger Kinder wird mit Ausnahme des Erwerbs aus eigener Berufstätigkeit zusammen mit dem Vermögen und dem Erwerb der in ungetrennter Ehe lebenden und gemeinsam steuerpflichtigen Ehegatten besteuert. Leben die Eltern minderjähriger Kinder getrennt, sind die Eltern geschieden oder ist ein Elternteil verstorben, werden Vermögen und Erwerb demjenigen Elternteil zugerechnet, welchem die elterliche Obsorge zukommt bzw. bei welchem sich die Kinder tatsächlich aufhalten. Befinden sich die Kinder nicht in häuslicher Gemeinschaft mit den Eltern oder mit einem Elternteil oder sind beide Elternteile verstorben, so werden die Kinder für Vermögen und Erwerb selbständig veranlagt. Die Vertretung von Steuerpflichtigen im Veranlagungsverfahren ist zulässig. Die Steuererklärung ist jedoch trotz Vertretung von den Steuerpflichtigen persönlich zu unterzeichnen. Mit ihrer Unterschrift bestätigen die Steuerpflichtigen, dass die Steuererklärung samt Beilagen wahrheitsgetreu und vollständig ausgefüllt ist. Um ein Vertretungsverhältnis den Steuerbehörden anzuzeigen, bitten wir Sie, das Formular Vertretungsvollmacht zu benutzen. Dieses können Sie im Onlineschalter unter herunterladen. Das Formular ist vollständig ausgefüllt und unterschrieben bei der Gemeindesteuerkasse einzureichen. Eine Steuervertretung gilt bis zum schriftlichen Widerruf. Bei Steuerpflichtigen mit Wohnsitz im Ausland kann die Steuerbehörde eine Vertreteradresse in Liechtenstein verlangen. Deklaration Wir weisen Sie darauf hin, dass eine korrekte und vollständige Deklaration nicht zuletzt in Ihrem eigenen Interesse liegt. Sollte die Steuerverwaltung nachträglich feststellen, dass eine Veranlagung zu Unrecht unterblieben oder eine rechtskräftige Veranlagung ungenügend ist, so wird eine Nachsteuer (inkl. Verzugszins) erhoben und eine Busse verhängt. Um Rückfragen zu vermeiden, ist bei sehr geringem Einkommen unbedingt unter den Bemerkungen auf Seite 4 der Steuererklärung anzugeben, wie der Lebensunterhalt bestritten werden konnte. Personen, die kein Einkommen erzielt haben (z.b. Jugendliche über 16 Jahre), haben ebenfalls die Steuererklärung ausgefüllt (Personalien, Vermerk, dass kein Einkommen erzielt wurde usw.) und unterzeichnet einzureichen, ansonsten sie wegen Nichtabgabe der Steuererklärung gebüsst werden. Abgabe der Steuererklärung, Fristverlängerung, Ermessensveranlagung Die Steuererklärung samt Beilagen ist innert der auf der Steuererklärung angegebenen Frist bei der Gemeindesteuerkasse der Wohnsitz-/Steuergemeinde (Stichtag ) einzureichen. Wer die Steuererklärung oder die Beilagen trotz Mahnung nicht innert der auf der Steuererklärung angegebenen bzw. von der Gemeindesteuerkasse erstreckten Frist einreicht, wird wegen Verletzung von Verfahrenspflichten gebüsst und nach pflichtgemässem Ermessen eingeschätzt.
8 8 Fristverlängerung: Sollte es Ihnen nicht möglich sein, die Steuererklärung rechtzeitig einzureichen, müssen Sie bei der Gemeindesteuerkasse der Wohnsitz-/ Steuergemeinde vor Ablauf der Abgabefrist mit begründetem schriftlichem Gesuch eine Fristerstreckung beantragen. Voraussetzung für eine Fristerstreckung von mehr als einem Monat ist die Vorauszahlung von 80 Prozent der Vorjahressteuer. Die Abgabefrist kann höchstens um fünf Monate erstreckt werden. Kontrollrecht der Steuerbehörden Die Steuerbehörden haben das Recht, zur Feststellung von Tatsachen, die für die Besteuerung erheblich sind, von den Steuerpflichtigen mündlich oder schriftlich Auskunft zu verlangen und in ihre Geschäftsbücher, Belege und weitere Bescheinigungen sowie Urkunden über den Geschäftsverkehr Einsicht zu nehmen. Sie sind befugt, Auskunftspflichtigen in deren eigenen Steuerangelegenheiten den Nachweis der Richtigkeit ihrer Angaben aufzuerlegen (z.b. durch Vorlage eines ausführlichen Bankkontoauszuges), sie zur Vorlage ihrer Geschäftsbücher zu verpflichten und diese zu überprüfen oder durch einen Sachverständigen überprüfen zu lassen.
9 Detailinformationen zu den einzelnen Ziffern der Steuererklärung 9 Stand Formularzustellung sowie Personalien, Berufsund Familienverhältnisse Seite 1 der Steuererklärung Reduzierte Formularzustellung: Die Steuerbehörden bieten den Steuerpflichtigen, welche die Steuererklärung mit etax ausfüllen, eine reduzierte Formularzustellung für die folgenden Steuerjahre an. Dies bedeutet, dass Sie nur noch das Originalformular, welches zusammen mit dem etax-ausdruck eingereicht werden muss, zugestellt erhalten. Eine einmal beantragte Art der Formularzustellung wird solange beibehalten, bis den Behörden mittels Ankreuzen bekannt gegeben wird, dass ein Wechsel der Art der Formularzustellung gewünscht wird. Personalien, Berufs- und Familienverhältnisse: Die Personalien, Berufs- und Familienverhältnisse sind genau und vollständig auszufüllen, wobei der Stand am 31. Dezember bzw. bei Beendigung der Steuerpflicht massgebend ist. Die Angaben dienen der Feststellung der Steuerpflicht sowie der Festsetzung bestimmter Abzüge und des Tarifs. Bei Zuzug vom Ausland: Personen, die im Laufe des Steuerjahres vom Ausland zugezogen sind, haben das Zuzugsdatum unter der entsprechenden Position (auf Seite 1 der Steuererklärung) anzugeben. Kinder: Für die Geltendmachung der Abzüge betreffend Kinder wie Ausbildungskosten, Kinderabzug usw. sind die entsprechenden Detailangaben zu den Kindern zu machen. Vermögen im In- und Ausland Seite 2 der Steuererklärung (Vermögensstand per 1. Januar 2013 bzw. zu Beginn der Steuerpflicht) Vorbemerkung Bei unbeschränkter Steuerpflicht ist das gesamte bewegliche und unbewegliche Vermögen des/ der Steuerpflichtigen und der gemeinsam steuerpflichtigen Personen (Ehegatten, der in häuslicher Gemeinschaft lebenden minderjährigen Kinder usw.) zu deklarieren; anzugeben sind sowohl das im Inland wie auch das im Ausland befindliche Vermögen. Die Ausscheidung des im Ausland befindlichen Vermögens, welches lediglich bei der Progressionsermittlung berücksichtigt wird, erfolgt von Amtes wegen (ausländisches Grundeigentum; Aktiven in ausländischen Betrieben). Betreffend die Deklaration des Vermögens bei beschränkter Steuerpflicht sei auf das «betreffend die Besteuerung von beschränkt Steuerpflichtigen» verwiesen. Massgebend für die Bewertung des Vermögens ist der Stand am 1. Januar 2013 bzw. zu Beginn der Steuerpflicht Die Vermögenswerte sind auch dann in der Steuererklärung aufzuführen, wenn sich nach dem Abzug der Schulden (Ziffer 5) kein steuerbares Gesamtvermögen (Ziffer 6) ergibt. Bemerkungen zur Vermögensentwicklung sind auf Seite 2 unter Ziffer 8 der Steuererklärung anzubringen.
10 10 Stand Grundeigentum (Vermögensstand per 1. Januar 2013 oder zu Beginn der Steuerpflicht) Als Grundeigentum (unbewegliches Vermögen) gelten alle Grundstücke, Gebäude (Liegenschaften) sowie die im Grundbuch eingetragenen selbständigen und dauernden Rechte (insbesondere Baurechte). 1.1 Grundeigentum in Liechtenstein Der Vermögenssteuerwert des in Liechtenstein gelegenen privaten Grundeigentums richtet sich nach dem Ertragswert, jedoch mindestens nach dem amtlichen Steuerschätzwert, welcher bei der Gemeindesteuerkasse der Wohnsitz- / Steuergemeinde erfragt werden kann. Im Steuerjahr getätigte Investitionen (Neubauten, Umbauten, Anbauten) oder Renovationen in Liegenschaften sind auf Seite 4 der Steuererklärung zu deklarieren. Hilfsformular 1.2 Grundeigentum im Ausland Ausländisches Grundeigentum ist auf dem Hilfsformular A1 zu deklarieren. Als massgeblicher Vermögenssteuerwert gilt in der Regel der Verkehrswert. Liegt ein ausländischer Steuerbescheid zur Bewertung der entsprechenden Liegenschaft vor, ist dieser der Steuererklärung beizulegen. Ausländisches Grundeigentum ist in Liechtenstein nicht steuerpflichtig, jedoch zur Ermittlung des für die Progression massgebenden Vermögens anzugeben. Die Steuerausscheidung erfolgt von Amtes wegen. Länderspezifische Bewertungsgrundsätze können bei den Steuerbehörden nachgefragt werden. Stand Betriebsvermögen Selbständigerwerbender (Vermögensstand per 1. Januar 2013 oder zu Beginn der Steuerpflicht) 2.1 Aktiven in inländischen Betrieben Natürliche Personen, welche eine Einzelunternehmung betreiben, gelten als Selbständigerwerbende. Das Betriebsvermögen Selbständigerwerbender (Geschäftsaktiven) ist der nach den allgemein gültigen Buchführungsvorschriften erstellten Bilanz zu entnehmen, welche der Steuererklärung beizulegen ist. Betreffend deren Buchführungspflicht sei auf das «betreffend die Buchführungspflicht von Selbständigerwerbenden» verwiesen. Als selbständige Erwerbstätigkeit gelten auch die Tätigkeiten der Gesellschafter von einfachen Gesellschaften, Kollektiv- oder Kommanditgesellschaften (Gesellschaften ohne Persönlichkeit). Das Vermögen der Gesellschaften ohne Persönlichkeit ist den beteiligten Gesellschaftern zuzurechnen und von diesen zu versteuern. Die Gesellschafter haben mit der Steuererklärung einen ordnungsgemässen Gesamtabschluss (Bilanz und Erfolgsrechnung) der Gesellschaft einzu reichen. Die Aufteilung des Geschäftsvermögens und des Reinergebnisses muss den jeweiligen Gesellschaftern klar zugewiesen werden können. Abzug Inland- Liegenschaft Steuerschätzwert Liegenschaft: Sofern in der Bilanz inländische Liegenschaften bilanziert sind, ist der Steuerschätzwert dieser Liegenschaften bereits in Ziffer 1.1 enthalten und somit vom Total der Aktiven abzuziehen. Die Betriebsschulden sind im Schuldenverzeichnis (Hilfsformulars A1) einzusetzen und können unter Ziffer 5 der Steuererklärung abgezogen werden.
11 11 Hilfsformular 2.2 Vermögen im landwirtschaftlichen Betrieb Die Bewertung der Viehhabe ist nach den Ansätzen im Hilfsformular C zu ermitteln und zu deklarieren. Das landwirtschaftliche Betriebsinventar ist mit dem Verkehrswert (Zeitwert) anzugeben. Das Hilfsformular C kann bei der Gemeindesteuerkasse der Wohnsitzgemeinde bezogen werden. Soll die Ermittlung des steuerpflichtigen landwirtschaftlichen Vermögens und Erwerbs aufgrund der Jahresrechnung (Bilanz/ Erfolgsrechnung) erfolgen, hat der Steuerpflichtige bis spätestens Ende der Abgabefrist (11. April 2014) für die Steuererklärung einen Antrag bei der Steuerverwaltung einzureichen. Betreffend die Bewertung und Deklaration des landwirtschaftlichen Vermögens sei zudem auf das «betreffend die Besteuerung des landwirtschaftlichen Vermögens und Erwerbs» verwiesen. 2.3 Aktiven in ausländischen Betrieben Das ausländische Betriebsvermögen Selbständigerwerbender ist der nach den allgemein gültigen Buchführungsvorschriften erstellten Bilanz zu entnehmen, welche der Steuererklärung beizulegen ist. Die Aktiven des ausländischen Betriebes werden in Liechtenstein nicht besteuert, sondern werden lediglich bei der Progressionsermittlung berücksichtigt. Stand Hilfsformular 3 Bewegliches Privatvermögen (Vermögensstand per 1. Januar 2013 oder zu Beginn der Steuerpflicht) 3.1 Bank- und Postkontoguthaben, Bargeld Das Bargeld sowie das Total aller in- und ausländischen Bank- und Postkontoguthaben des/der Steuerpflichtigen und der gemeinsam steuerpflichtigen Personen (Ehegatten, der in häuslicher Gemeinschaft lebenden minderjährigen Kinder usw.) sind unter Ziffer 3.1 der Steuererklärung gemäss Hertrag von Hilfsformular A1 zu deklarieren. Kursliste im Anhang Guthaben in ausländischer Währung sind in CHF umzurechnen und zu deklarieren. Die wichtigsten Fremdwährungskurse befinden sich im Anhang dieser Wegleitung, weitere auf der Homepage der Steuerverwaltung unter Hilfsformular 3.2 Wertschriften, Gold und andere Edelmetalle Die Vermögenssteuerwerte der in- und ausländischen Wertschriften, des Goldes und anderer Edelmetalle richten sich nach dem Verkehrswert. Die im Depotauszug der Bank zu Beginn des Steuerjahres oder der Steuerpflicht angeführten Kurswerte kotierter Wertpapiere und Edelmetalle gelten in der Regel als Verkehrswert. Die Bewertung nichtkotierter Wertpapiere erfolgt anhand der für die Bewertung von Firmenwerten geltenden Grundsätze (siehe dazu die Ausführungen zu Ziffer 3.3 nachstehend). In- und ausländische Depots sind unter Ziffer 3.2 der Steuererklärung gemäss Hertrag von Hilfsformular A1 zu deklarieren. Hilfsformular 3.3 Firmenwerte (Anteile an nichtkotierten juristischen Personen) Die Inhaber- und Teilhaberrechte (wertpapiermässige Beteiligungsrechte wie Aktien, Gründerrechte, GmbH-Anteile, Treugeberrechte usw.) an in- und ausländischen juristischen Personen, welche nicht börsenkotiert sind, sind auf dem Hilfsformular A1 Ziffer 3.3 zu deklarieren. Wegleitung Die Bewertung der juristischen Personen ist gemäss Art. 7a und Anhang 1 SteV vorzunehmen. Ebenfalls steht ein Hilfsformular zur Bewertung von Unternehmensanteilen ohne Kursnotiz zur Verfügung (siehe
12 12 Der Bewertung von juristischen Personen mit Sitz im Ausland ist eine geprüfte Bilanz und Erfolgsrechnung (mit Vorjahreszahlen) samt Gewinnverwendungsvorschlag der Steuererklärung beizulegen. Hilfsformular 3.4 Darlehens- und Ausschüttungsguthaben usw. Darlehens- und Ausschüttungsguthaben gegenüber der eigenen juristischen Person und übrige Darlehensguthaben sind auf dem Hilfsformular A1 zu deklarieren. Darlehens- und Ausschüttungsguthaben gegenüber der eigenen, im Inland domizilierten juristischen Person sind nicht gesondert zu belegen. Darlehens- und Ausschüttungsguthaben gegenüber juristischen Personen mit Sitz oder Betriebsstätte im Ausland sind durch Unterlagen zu belegen. Unter die übrigen Darlehensguthaben fallen sämtliche, nicht an eigene juristischen Personen gewährte Darlehen. Diese sind mittels Verträgen oder anderer geeigneter Unterlagen zu dokumentieren. Ebenfalls unter dieser Ziffer sind Vorauszahlungen, welche z.b. im Zusammenhang mit Grundstücks- oder Liegenschaftskäufen geleistet wurden, auszuweisen. Übergangsfrist bei bestehenden Stiftungen 3.51 / 3.52 Vermögenswerte von bzw. Begünstigungen an Stiftungen Wird im Folgenden der Begriff «Stiftung» verwendet, so umfasst dieser auch besondere Vermögenswidmungen (mit und ohne Persönlichkeit) und stiftungsähnlich ausgestaltete Anstalten. In diesen Ziffern sind Vermögenswerte von in- und ausländischen widerruflichen Stiftungen bzw. wertmässig bestimmbare Begünstigungen an in- und ausländischen unwiderruflichen Stiftungen zu deklarieren. Bei den inländischen Stiftungen ist vorausgesetzt, dass diese der Besteuerung nach dem neuen Steuergesetz unterliegen. Juristische Personen und Treuunternehmen, die im Steuerjahr 2013 der Steuerpflicht nach Art. 31 Abs. 1 Bst. c des bisherigen Rechts unterlegen haben, sowie deren Begünstigte werden nach Massgabe des bisherigen Rechts besteuert. Begünstigungen an diesen sind daher nicht unter Ziffer 3.51 / 3.52 zu deklarieren. Bewertung der Begünstigungen Betreffend die Bewertung der Begünstigungen sei auf das «betreffend die Besteuerung von Stiftungen, stiftungsähnlichen Anstalten und besonderen Vermögenswidmungen mit Persönlichkeit sowie die Besteuerung der Begünstigungen an denselben» verwiesen. Hilfsformular 3.51 Vermögenswerte von bzw. Begünstigungen an Stiftungen ohne Optierung Unwiderrufliche Stiftungen Wertmässig bestimmbare Begünstigungen an unwiderruflichen Stiftungen sind von den Begünstigten unter Ziffer 3.51 zu deklarieren, sofern keine Optierung im Sinne von Art. 9 Abs. 3 SteG vorliegt, d.h. sofern nicht die Stiftung stellvertretend für die Begünstigten die Vermögenssteuer entrichtet. Widerrufliche Stiftungen Das Vermögen von widerruflichen Stiftungen ist dem Errichter zuzuordnen. Der Errichter hat unter Ziffer 3.51 das Vermögen der von ihm errichteten widerruflichen Stiftung zu deklarieren, sofern keine Optierung im Sinne Art. 9 Abs. 4 SteG erfolgt ist (bei Optierung siehe Ziffer 3.52). Hilfsformular 3.52 Vermögenswerte von widerruflichen Stiftungen mit Optierung Liegt bei widerruflichen Stiftungen eine Optierung im Sinne von Art. 9 Abs. 4 SteG vor, hat der Errichter in Ziffer 3.52 das Vermögen der Stiftung zu deklarieren. Das Vermögen der Stiftung wird lediglich zur Ermittlung der Progression berücksichtigt.
13 13 Hilfsformular 3.6 Rückkaufsfähige Lebensversicherungen Rückkaufsfähige Lebensversicherungen (Kapital- und Rentenversicherungen) sind vermögenssteuerpflichtig. Als Steuerwert gilt der Rückkaufswert inkl. Überschuss- und Gewinnanteil. Die entsprechende Berechnung bzw. Bescheinigung der Versicherungsgesellschaft ist der Steuererklärung beizulegen. Der Steuerwert einer Lebensversicherung ist auch dann vermögenssteuerpflichtig, wenn als Begünstigter ein Dritter bezeichnet wird. Risikoversicherungen sind ebenfalls im Hilfsformular A1 einzutragen, obwohl sie keinen Steuerwert haben. 3.7 Anteile an unverteilten Erbschaften, anderen Vermögensmassen sowie Nutzniessungs- und Leibrentenvermögen usw. Die Bewertung der Anteile an unverteilten Erbschaften sowie anderen Vermögensmassen erfolgt anhand der allgemeinen Bewertungsregeln. Die Deklaration ist unter Ziffer 3.7 der Steuererklärung vorzunehmen, sofern die Anteile nicht bereits in den übrigen Ziffern enthalten sind. Eine unverteilte Erbschaft umfasst sämtliche Ansprüche eines gesetzlichen oder eingesetzten Erben oder Vermächtnisnehmers an einem Nachlassvermögen, das noch nicht geteilt ist. Die Beteiligung an einer unverteilten Erbschaft ist auch dann anzugeben, wenn der Wert des Anteils betragsmässig noch nicht feststeht (insbesondere bei Beteiligungen an ausländischen Erbgemeinschaften). Nutzniessungen können an beweglichen und unbeweglichen Sachen (insbesondere Wohnrechte) sowie Rechten irgendwelcher Art begründet werden. Nutzniessungen räumen dem Berechtigten den vollen Genuss (Fruchtgenuss und Gebrauchsgenuss) an einer Sache oder an einem Recht ein. Wird der Wert der Nutzniessung vom Nutzniesser im Inland versteuert, so reduziert sich der vom Eigentümer der Sache zu versteuernde Vermögenswert entsprechend. Leibrenten mit Rückgewähr unterliegen der Vermögenssteuer zum Rückkaufswert. Leibrenten ohne Rückgewähr haben keinen Rückkaufswert und damit auch keinen Vermögenssteuerwert; die entsprechenden Renten stellen steuerpflichtigen Erwerb dar, welcher unter Ziffer 13.3 der Steuererklärung zu deklarieren ist Hausrat Der Hausrat und die für den persönlichen Gebrauch bestimmten Gegenstände unterliegen der Vermögenssteuerpflicht. Zum Hausrat zählen die Gegenstände, die zur üblichen Einrichtung eines Hauses bzw. einer Wohnung gehören und tatsächlich Wohnzwecken dienen. Als persönliche Gebrauchsgegenstände gelten die Gegenstände des Alltags, namentlich Sportgeräte, Foto- und Filmapparate, Unterhaltungselektronik usw. Als Vermögenssteuerwert gilt der Verkehrswert, welcher beim Hausrat in der Regel einem Drittel des Versicherungswertes entspricht. Bei einfachen Verhältnissen sind der Hausrat und die persönlichen Gebrauchsgegenstände mit einem Betrag von CHF bis CHF zu bewerten. Hilfsformular 3.82 Fahrzeuge Fahrzeuge aller Art (Autos, Motorräder, Wohnmobile, Wohnwagen, Boote usw.) unterliegen der Vermögenssteuerpflicht. Massgebend ist der Anschaffungswert. Als Anschaffungswert gilt der Kaufpreis (Barpreis unter Berücksichtigung des Anrechnungspreises des eingetauschten Fahrzeuges). Der Gesamtwert ist unter Ziffer 3.82 der Steuererklärung zu deklarieren (Hertrag von Detailerfassung in Hilfsformular A1). Als Wertminderung wird ein jährlicher Abzug von 35 Prozent zugelassen. Wird ein Fahrzeug während des Jahres gekauft, ist die Abschreibung entsprechend zu kürzen.
14 14 Geleaste Fahrzeuge unterliegen nicht der Vermögenssteuerpflicht, müssen jedoch deklariert werden Total Unter Ziffer 3.83 ist das Total der Ziffern 3.81 (Hausrat) und 3.82 (Fahrzeuge) einzutragen. Freibetrag 3.84 Freibetrag Der Freibetrag, welcher vom Total gemäss Ziffer 3.83 in Abzug gebracht werden kann, beträgt für gemeinsam steuerpflichtige Ehegatten CHF , für alle übrigen Steuerpflichtigen CHF Es können keine Minusbeträge deklariert werden. 3.9 Übrige Vermögenswerte Zu den übrigen steuerpflichtigen Vermögenswerten gehören sämtliche Objekte mit Kapitalanlagewert, also insbesondere Kunst- und Schmuckgegenstände, Sammlungen aller Art (z.b. Briefmarken-, Münzen- oder Waffensammlungen), Reitpferde, wertvolle Musikinstrumente usw. Als massgebender Wert gilt der Verkehrswert. Hilfsformular 5 Schulden (Stand per 1. Januar 2013 bzw. zu Beginn der Steuerpflicht) Als Schulden werden alle Verpflichtungen anerkannt, für die der / die Steuerpflichtige und die gemeinsam steuerpflichtigen Personen allein haften. Haftet der / die Steuerpflichtige mit anderen für eine Schuld (Solidar- oder Bürgschaftsschuld), wird der Abzug nur insoweit gewährt, als der / die Steuerpflichtige nach den Umständen die Schuld selbst tragen muss. Die Schulden sind auf dem Hilfsformular A1 zu deklarieren und durch geeignete Unterlagen lückenlos zu belegen. Ebenfalls auf dem Hilfsformular A1 sind die Betriebsschulden Selbständigerwerbender (in- und ausländische Betriebsstätten) sowie die Darlehensschulden gegenüber den eigenen juristischen Person zu deklarieren. 6 Gesamtvermögen Unter Ziffer 6 ist das Total der Vermögenswerte gemäss Ziffer 4 abzüglich der Schulden gemäss Ziffer 5 einzutragen. Sollertrag 7 Berechnung des Sollertrages Die Vermögensbesteuerung erfolgt durch Überleiten des Vermögens mittels Sollertrag in eine eigenständige Erwerbsart. Der Zinssatz zur Ermittlung des Sollertrages für das Steuerjahr 2013 beträgt 4 Prozent. Abrunden des Gesamtvermögens: Für die Berechnung des Sollertrages ist das Gesamtvermögen gemäss Ziffer 6 zuerst auf CHF 100 abzurunden und unter Ziffer 7.11 bzw einzutragen. Bei einem negativen Gesamtvermögen beträgt der Sollertrag Null.
15 3.6 Rückkaufsfähige Lebensversicherungen - gemäss Hilfsformular A1 755 Vermögen im In- und Ausland per 1. Januar 2012 in CHF 3.7 Anteile an unverteilten Erbschaften, anderen Vermögensmassen sowie Nutzniessungs- und Leibrentenvermögen usw. 760 nähere Bezeichnung: Vermögenswerte per 1.1. Einzelperson / Ehemann / Partner(in) 1, Ehegattin / Partner(in) 2 und der im gleichen Haushalt lebenden Code bzw. bei Beginn der Steuerpflicht 3.81 minderjährigen Hausrat Kinder (nur ganze Frankenbeträge) Grundeigentum Fahrzeuge - gemäss Hilfsformular A Grundeigentum in Liechtenstein Total (Ziffer 3.81 und 3.82) = Grundeigentum im Ausland gemäss Hilfsformular A /. Freibetrag - siehe Wegleitung./ Betriebsvermögen Übrige Vermögenswerte Selbständigerwerbender (Kunst-, Schmuckgegenstände, Sammlungen aller Art, Reitpferde usw.) (Selbständigerwerbende, nähere Bezeichnung: einfache Gesellschaften, Kollektiv-, Kommanditgesellschaften usw.) 2.1 Aktiven in inländischen Betrieben 7.11 bei ganzjähriger Steuerpflicht Sollertrag./. Steuerschätzwert Liegenschaft/en Das auf CHF (in Ziff enthalten) abgerundete Gesamtvermögen./. ist unter 710 Ziffer 7.11 einzutragen; davon sind 4 Total der Vermögenswerte (Ziffern 1.1 bis 3.9) 800 ganzjährig 2.2 Vermögen im landwirtschaftlichen 4 Prozent als Betrieb Sollertrag - gemäss Hilfsformular unter Ziffer C 7 in der Hauptkolonne (Code ) einzutragen. 5 Schulden - gemäss Hilfsformular A Aktiven in ausländischen Betrieben Gesamtvermögen Beispiel: (Ziffer 4 abzüglich (Gesamtvermögen Ziffer 5) Vorjahr: gemäss 830 Ziffer 6 CHF ) Bewegliches Privatvermögen Gerundetes Gesamtvermögen CHF , davon 4 Prozent ergibt CHF ; dieser Betrag ist 3.1 Bank- und Postkontoguthaben, Bargeld - gemäss Hilfsformular A Berechnung des unter Sollertrages Ziffer 7 in der Hauptkolonne (Code 885) einzutragen. - massgebend für Ziffer Wertschriften, Gold und andere Edelmetalle 7.11 bei ganzjähriger Steuerpflicht: Ziffer 6 * - gemäss Hilfsformular A davon 4% Firmenwerte (Anteile an nichtkotierten juristischen Personen) - gemäss Hilfsformular A **bei unterjähriger Steuerpflicht: Ziffer 6* davon 4% für Tage * Darlehens- Für die Berechnung und Ausschüttungsguthaben des Sollertrages ist der Betrag usw. - von gemäss Ziffer Hilfsformular 6 auf Hundert A1 abzurunden siehe Wegleitung 745 ** Pos ist nur bei Zuzug, Wegzug usw. massgebend - unterjährige Steuerpflicht siehe Wegleitung 3.51 Vermögenswerte von bzw. Begünstigungen an Stiftungen - ohne Optierung gem. Hilfsformular A1 747 Übertrag: Der Betrag in Ziffer 7 (Code 885) ist auf Ziffer 14.6 der Steuererklärung zu übertragen. 780 Bitte leer lassen Übertrag auf Ziffer Begründung des Vermögenszuwachses resp. Vermögensrückgangs 7.12 bei unterjähriger Steuerpflicht 3.52 Vermögenswerte von widerruflichen Stiftungen - mit Optierung gem. Hilfsformular A1 748 Vermögenszuwachs 3.6 Rückkaufsfähige / Vermögensrückgang: Lebensversicherungen - CHF gemäss Hilfsformular A1 755 Sollertrag 3.7 Anteile an unverteilten Erbschaften, anderen Vermögensmassen sowie Nutzniessungs- und Leibrentenvermögen usw. nähere Bezeichnung: 760 unterjährig Bei einem Zuzug vom Ausland bzw. Wegzug ins Ausland im Laufe des Steuerjahrs ergibt sich eine unterjährige Steuerpflicht. Die Berechnung des Sollertrages hat in diesem Fall pro rata (nach Anzahl steuerpflichtiger Tage) zu erfolgen Hausrat Fahrzeuge - gemäss Hilfsformular A Eine Steuerausscheidung des Sollertrages aufgrund ausländischem Grundeigentum oder Aktiven in ausländischen Betrieben erfolgt von Amtes wegen Berechnung der steuerpflichtigen Tage: Die Monate werden einheitlich mit 30 Tagen und somit 3.83 Total (Ziffer 3.81 und 3.82) = 771 eine ganzjährige Steuerpflicht mit 360 Tagen gerechnet /. Freibetrag - siehe Wegleitung./ Übrige Vermögenswerte (Kunst-, Schmuckgegenstände, Sammlungen aller Art, Reitpferde usw.) nähere Bezeichnung: Das auf CHF 100 abgerundete Gesamtvermögen ist bei unterjähriger Steuerpflicht unter Ziffer 7.12 einzutragen; davon ist der Sollertrag in Höhe von 4 Prozent zu berechnen. Dieser Betrag 4 ist anschliessend pro rata zu berechnen und unter Ziffer 7 in der Hauptkolonne (Code 885) einzutragen. Total der Vermögenswerte (Ziffern 1.1 bis 3.9) Schulden - gemäss Hilfsformular A Gesamtvermögen Beispiel: (Ziffer 4 abzüglich (Gesamtvermögen Ziffer 5) Vorjahr: Ziffer 6830 CHF / Steuerpflicht Tage) Gerundetes Gesamtvermögen CHF davon 4 Prozent ergibt CHF ; dividiert durch 7 Berechnung des 360 Sollertrages Tage mal - massgebend 188 (steuerpflichtige) für Ziffer 14.6 Tage ergibt den massgebenden Sollertrag von CHF Übertrag auf Ziffer bei ganzjähriger Steuerpflicht: Ziffer 6 * davon 4% **bei unterjähriger Steuerpflicht: Ziffer 6* davon 4% für Tage * Für die Berechnung des Sollertrages ist der Betrag von Ziffer 6 auf Hundert abzurunden siehe Wegleitung ** Pos ist nur bei Zuzug, Wegzug usw. massgebend - unterjährige Steuerpflicht siehe Wegleitung Sollertrag Übertrag Übertrag: Der Betrag in Ziffer 7 (Code 885) ist auf Ziffer 14.6 der Steuererklärung zu übertragen. 8 Begründung des Vermögenszuwachses resp. Vermögensrückgangs Vermögenszuwachs / Vermögensrückgang: CHF 8 Begründung des Vermögenszuwachses resp. Vermögensrückgangs Grössere Vermögensänderungen (d.h. Vermögenszuwachs resp. Vermögensrückgang) sind zu erläutern, d.h. es sind summarisch die Gründe für die Vermögensveränderung zu nennen und zu quantifizieren. Eine Steuerausscheidung des Sollertrages aufgrund ausländischem Grundeigentum oder Aktiven in ausländischen Betrieben erfolgt von Amtes wegen
16 16 Erwerb im In- und Ausland Seite 3 der Steuererklärung Vorbemerkungen Bei unbeschränkter Steuerpflicht ist der gesamte in- und ausländische Erwerb des/der Steuerpflichtigen und der gemeinsam steuerpflichtigen Personen (Ehegatten, der in häuslicher Gemeinschaft lebenden minderjährigen Kinder usw.) zu deklarieren. Ausgenommen sind die Einkünfte aus eigener Berufstätigkeit der minderjährigen Kinder, für welche diese selbst steuerpflichtig sind. Die Ausscheidung des Erwerbs aus der Bewirtschaftung von im Ausland gelegenen Grundstücken sowie aus im Ausland gelegenen Betriebsstätten, welcher lediglich bei der Progressionsermittlung berücksichtigt wird, erfolgt von Amtes wegen. Betreffend die Deklaration des Erwerbs bei beschränkter Steuerpflicht sei auf das «betreffend die Besteuerung von beschränkt Steuerpflichtigen» verwiesen. Deklaration nach Dauer der Steuerpflicht Unterjährige Steuerpflicht: Zu deklarieren sind der Erwerb während der Dauer der Steuerpflicht; die Abzüge sind pro rata geltend zu machen. Bei regelmässig fliessenden Einkünften wird der während der Dauer der Steuerpflicht erzielte steuerpflichtige Erwerb für die Berechnung des Gesamttarifes auf 12 Monate hochgerechnet (siehe «betreffend die Bemessung bei unterjähriger Steuerpflicht»). Zum steuerpflichtigen Erwerb zählen sämtliche periodischen oder einmaligen Einkünfte seien dies Geld- oder geldwerte Leistungen wie Erwerb aus selbständiger Tätigkeit, unselbständiger Tätigkeit, Renten- und Kapitalleistungen, Pensionen, Taggelder aus Arbeitslosen-, Kranken- und Unfallversicherungen, Kapitalabfindungen jeglicher Art usw. Ansätze gemäss Steuerverordnung Existenzminimum: Erreicht der steuerpflichtige Erwerb eines Steuerpflichtigen (gemäss Ziffer 15 und 13.5a der Steuererklärung) den Betrag gemäss nachfolgender Liste nicht, so bleibt dieser erwerbssteuerfrei (steuerfreies Existenzminimum). Ist nur ein Teil des Erwerbs im Inland steuerpflichtig, ist der Gesamterwerb massgebend. Erstreckt sich die Steuerpflicht auf einen Zeitraum von weniger als einem Jahr, ist der Gesamterwerb auf 12 Monate hochzurechnen. Bei einem Erwerbsunterbruch ist die Begründung auf Seite 4 der Steuererklärung unter Bemerkungen aufzuführen. Das Erwerbseinkommen ist auch dann zu deklarieren, wenn der steuerpflichtige Erwerb den Betrag des Existenzminimums nicht erreicht. Höhe des Existenzminimums (Jahreserwerb) beträgt für: a) Alleinstehende CHF b) Alleinerziehende CHF c) gemeinsam zu veranlagende Ehegatten CHF d) getrennt zu veranlagende Ehegatten, welche im gleichen Haushalt leben, sowie Konkubinatspartner je CHF e) jedes Kind zusätzlich, sofern der /die Steuerpflichtige zur Hauptsache für den Lebensunterhalt aufkommt 1. bei einem Alter bis zu 5 Jahren CHF bei einem Alter von 6 bis 11 Jahren CHF bei einem Alter ab 12 Jahren CHF 7 200
17 17 11 Erwerb aus unselbständiger Tätigkeit (Inland und Ausland) Allgemeine Erläuterungen Zum Erwerb aus unselbständiger Tätigkeit zählt jedes Einkommen aus einem Arbeits- oder Anstellungsverhältnis im In- und Ausland. Dazu gehören auch Überbrückungsrenten (Ruhegehälter), die Nebenbezüge wie Provisionen, Zulagen und Entschädigungen aller Art, Jubiläums- und Dienstaltersgeschenke, Treueprämien, Trinkgelder, Gratifikationen, Entschädigungen für Sonderleistungen sowie Mitarbeiterbeteiligungen (z.b. Aktien, Partizipationsscheine oder Optionen siehe «betreffend die steuerliche Behandlung von Mitarbeiterbeteiligungen»). Ebenso zählen Organentschädigungen (Vergütungen an Verwaltungsrats-, Stiftungsratsmitglieder oder Mitglieder ähnlicher Organe von juristischen Personen und besonderen Vermögenswidmungen, die diese Mitglieder für ihre Organfunktion erhalten) sowie Entschädigungen für Kommissions- oder Gerichtstätigkeiten zum Erwerb aus unselbständiger Tätigkeit. Steuerpflichtig sind Naturalleistungen aller Art, die dem/der Steuerpflichtigen zukommen. Natural leistungen sind mit dem Wert anzurechnen, den sie hätten, wenn sie der Steuerpflichtige bei einem unabhängigen Dritten kaufen müsste. Als Naturalleistungen fallen insbesondere freie Verpflegung und freie Unterkunft in Betracht (siehe «betreffend die Bewertung von Verpflegung und Unterkunft von Unselbständigerwerbenden» bzw. «betreffend die Bewertung der Naturalbezüge und der privaten Unkostenanteile von Geschäftsinhabern»). Als Spesenvergütungen werden alle vom Arbeitgeber ausgerichteten Entschädigungen für Auslagen bezeichnet, die dem Arbeitnehmer aus dienstlicher Tätigkeit erwachsen. Zum steuerpflichtigen Erwerb gehören Spesenvergütungen insoweit, als diese höher als die effektiv entstandenen Auslagen sind. Der Arbeitnehmer hat auf Verlangen der Steuerbehörde darzulegen, in welchem Ausmass die Spesenvergütungen tatsächlich zur Deckung von Auslagen benötigt worden sind. Lohnausweise Die Einkünfte aus unselbständiger Erwerbstätigkeit sind mit dem amtlichen Lohnausweisformular vollständig zu belegen. Die entsprechenden Lohnausweise der Arbeitgeber sind der Steuererklärung beizulegen. Der Arbeitgeber ist verpflichtet, dem Arbeitnehmer den Lohnausweis auszustellen. Es ist darauf zu achten, dass der Lohnausweis vollständig ausgefüllt ist. Firmeninhaber: Ist der Inhaber einer steuerpflichtigen juristischen Person in dieser tätig, so hat er ein angemessenes Gehalt zu deklarieren. Dabei sind der Umfang der Arbeit, die Stellung und die damit verbundene Verantwortung, die berufliche Fähigkeit, die Grösse des Betriebes sowie die sonstigen Besoldungsverhältnisse im Betrieb zu berücksichtigen. Diese Vorschrift gilt auch für in solchen Betrieben tätige Personen, die am Kapital der juristischen Person massgeblich beteiligt sind und dadurch einen entscheidenden Einfluss auf deren Führung ausüben können. Bruttoeinkünfte / Unselbständiger Erwerb aus Haupttätigkeit Für den Erwerb aus unselbständiger Haupttätigkeit gelten die Ausführungen in den allgemeinen Erläuterungen unter Ziffer 11. Zu deklarieren sind die massgebenden Bruttoeinkünfte / Unselbständiger Erwerb aus Nebentätigkeit Für den Erwerb aus unselbständiger Nebentätigkeit gelten ebenfalls die Ausführungen in den allgemeinen Erläuterungen unter Ziffer 11. Zu deklarieren ist der gesamte Erwerb aus unselbständigen Nebentätigkeiten. Darunter fallen z.b. Vergütungen für journalistische, künstlerische, literarische, wissenschaftliche oder sportliche Tätigkeiten, Leitung von Vereinen, Hauswarttätigkeiten, Tätigkeiten im Bereiche der Erwachsenenbildung usw. Die entsprechenden Lohnausweise sind der Steuererklärung beizulegen. Massgebend ist der Bruttoerwerb.
18 18 Einkünfte aus nebenamtlicher Behörden-, Kommissions- und Gerichtstätigkeit Ebenfalls unterliegen Entschädigungen, die für eine nebenamtliche Tätigkeit als Mitglied einer Behörde oder Kommission des Landes oder der Gemeinden oder für eine nebenamtliche Tätigkeit als Mitglied eines Gerichts ausgerichtet werden, als Erwerbseinkommen aus unselbständiger Tätigkeit der Besteuerung; es finden die Ausführungen in den allgemeinen Erläuterungen unter Ziffer 11 Anwendung. Zu deklarieren sind die gesamten Einkünfte gemäss Lohnausweis. Ehrenamtliche und freiwillige Tätigkeiten: Entschädigungen für ehrenamtliche und freiwillige Tätigkeiten werden in der Höhe von CHF 350 monatlich bzw. CHF jährlich als Spesenvergütung und somit als steuerfreie Unkostenentschädigung anerkannt siehe «betreffend die Beitrags- und Steuerpflicht bei Entschädigung für ehrenamtliche Tätigkeit und Freiwilligenarbeit». Belege erforderlich 11.3 Organentschädigungen, Sitzungsgelder usw. Vergütungen als Verwaltungsrats-, Stiftungsratsmitglied oder als Mitglied eines ähnlichen Organs einer juristischen Person und besonderen Vermögenswidmung, die diese Mitglieder für ihre Organ funktion erhalten, sind gemäss den Ausführungen in den allgemeinen Erläuterungen unter Ziffer 11 zu deklarieren und entsprechend zu belegen (Lohnausweise, Abrechnungen usw.). NEU: Hilfsformular 12 Erwerb aus selbständiger Tätigkeit (Inland und Ausland) Das Hilfsformular D ist Bestandteil der Steuererklärung und muss von jedem Selbständigerwerbenden ausgefüllt und eingereicht werden. Der Erwerb aus selbständiger Tätigkeit umfasst alle Einkünfte aus einer selbständigen Tätigkeit wie z.b. Erwerb aus Handels-, Dienstleistungs-, Industrie- und Gewerbebetrieben, aus freien Berufen, aus Land- und Forstwirtschaft sowie der Anteil des Gesellschafters am Erwerb der Gesellschaften ohne Persönlichkeit (einfache Gesellschaften, Kollektiv- und Kommanditgesellschaften). Immaterialgüterrechte stellen grundsätzlich Geschäftsvermögen dar. Ihre Nutzung erfolgt somit im Rahmen eines Betriebes oder als selbständige Tätigkeit. Die Einkünfte aus der Verwertung von Lizenzen, Patenten, Marken, Urheberrechten, Autorenrechten, Verlagsrechten usw. sind somit Einkünfte aus selbständiger Erwerbstätigkeit. Zurechnung an Gesellschafter Der Erwerb der Gesellschaften ohne Persönlichkeit ist den beteiligten Gesellschaftern zuzurechnen und von diesen zu versteuern. Die Gesellschafter haben mit der Steuererklärung einen ordnungsgemässen Gesamtabschluss (Bilanz, Erfolgsrechnung) der Gesellschaft einzureichen. Gleichzeitig ist der Steuererklärung eine detaillierte Aufstellung beizulegen mit Name und Adresse der Gesellschafter sowie deren Anteil am Reingewinn, Gehälter, private Unkostenanteile und Naturalbezüge und deren Anteil am Vermögen bzw. Kapital an der Gesellschaft. Die Ausführungen unter Ziffer 12 gelten sinngemäss. Die von den Gesellschaftern bezogenen Arbeitsentgelte stellen steuerpflichtigen Erwerb aus unselbständiger Erwerbstätigkeit dar, welcher unter Ziffer 11 der Steuererklärung anzugeben ist. Für diese Einkünfte ist den Gesellschaftern ein Lohnausweis auszustellen. Betreffend weiterer Erläuterungen zum Erwerb aus selbständiger Erwerbstätigkeit sei auf das «betreffend die Buchführungspflicht von Selbständigerwerbenden» verwiesen.
19 19 NEU: Hilfsformular / Erwerb aus selbständiger Haupttätigkeit Betriebsstätte In- und Ausland Für jede selbständige Erwerbstätigkeit ist das Hilfsformular D separat vollständig auszufüllen und einzureichen. Der steuerlich massgebende Reingewinn gemäss Hilfsformular D ist in Ziffer / zu übertagen. Bei mehreren inländischen Betriebsstätten können Reingewinne und Reinverluste der laufenden Steuerperiode direkt unter Ziffer 12 verrechnet werden (max. in Höhe von 70 % des laufenden steuerpflichtigen Erwerbs / Reingewinns). Mit dem Reingewinn nicht verrechenbare Reinverluste sind im Hilfsformular D als Verlustvortrag auf die nächste Steuerperiode vorzutragen. Bei mehreren Betriebsstätten kann ein zusätzliches Hilfsformular D bei der Gemeindesteuerkasse bezogen bzw. auf der Homepage der Steuerverwaltung heruntergeladen werden (www.stv.llv.li). Betreffend inländische und ausländische Verlustverrechnung bzw. Verlustanrechnung sei auf das «betreffend die Buchführungspflicht von Selbständigerwerbenden» verwiesen / Erwerb aus selbständiger Nebentätigkeit Der Erwerb aus selbständiger Nebentätigkeit (z.b. Vermittlungsprovisionen, Gutachterhonorare, Entschädigungen für Privatunterricht usw.) sind unter Ziffer 12.21/12.22 der Steuererklärung anzugeben. Die Ausführungen unter Ziffer 12.11/12.12 gelten sinngemäss Selbständiger Erwerb aus Land- und Forstwirtschaft Unter Ziffer 12.3 der Steuererklärung ist der Erwerb aus Land- und Forstwirtschaft nach den pauschalen Ansätzen gemäss Hilfsformular C zu deklarieren. Hilfsformular Steuerpflichtige, welche nicht die Veranlagung gemäss Hilfsformular C, sondern die Ermittlung des landwirtschaftlichen Vermögens und Erwerbs aufgrund der Jahresrechnung (Bilanz und Erfolgsrechnung) vornehmen wollen, haben einen Antrag an die Steuerverwaltung zu stellen (siehe «betreffend die Besteuerung des landwirtschaftlichen Vermögens und Erwerbs»). 13 Erwerb aus Leistungen in- und ausländischer Versicherungen Sämtliche Leistungen (Renten und Kapitalleistungen) aus in- und ausländischen Sozialversicherungen und anderen in- und ausländischen Versicherungen sind grundsätzlich steuerpflichtig. Die Leistungen sind mit dem vollen Betrag einzusetzen. Betreffend die steuerfreien Anteile (Freibeträge) sei auf die Ausführungen unter den Ziffern 19.1 und 19.2 dieser Wegleitung verwiesen. Neben den in den nachfolgenden Ziffern genannten Ausnahmen sind nicht erwerbssteuerpflichtig: Genugtuungszahlungen Blindenbeihilfen Kinder- und Geburtszulagen der Familienausgleichskasse Mutterschaftszulagen Vermögensanfälle aus rückkaufsfähigen privaten Kapitalversicherungen 13.1 AHV- und IV-Renten Steuerpflichtig sind sämtliche von in- und ausländischen Sozialversicherungen ausgerichteten AHV- und IV-Renten (inkl. IV-Renten aus obligatorischer und privater Unfallversicherung). Die Leistungen sind mit dem vollen Betrag anzusetzen und die entsprechenden Bescheinigungen sind der Steuererklärung beizulegen. Der steuerfreie Anteil (Freibetrag) ist unter Ziffer 19.1 der Steuererklärung in Abzug zu bringen.
20 20 Nicht erwerbssteuerpflichtig sind die von der liechtensteinischen Alters-, Hinterlassenen- und Invalidenversicherung direkt an die pflegebedürftige Person ausgerichteten Betreuungs- und Pflegegelder für die häusliche Betreuung, Ergänzungsleistungen sowie Hilflosenentschädigungen Renten aus beruflicher Vorsorge und Pensionen Steuerpflichtig sind alle Renten und Pensionen aus Einrichtungen der betrieblichen Personalvorsorge (2. Säule). Die Leistungen sind mit dem vollen Betrag anzusetzen; der steuerfreie Anteil (Freibetrag) ist unter Ziffer 19.2 der Steuererklärung in Abzug zu bringen. Kapitalleistungen sind unter Ziffer 13.5 Bst. a der Steuererklärung zu deklarieren Renten aus obligatorischer Unfallversicherung, privaten Versicherungen, Leibrenten usw. Aufzuführen sind alle Renten aus obligatorischer Unfallversicherung (Berufs- und Nichtberufsunfallversicherung) sowie aus privaten Versicherungen (z.b. Renten aus privaten Unfallversicherungen, aus nicht rückkaufsfähigen Risikoversicherungen). Der Erwerbssteuer unterliegen auch Renteneinkünfte aus Leibrenten ohne Rückgewähr (siehe auch Ziffer 3.7). Die Leistungen sind mit dem vollen Betrag anzusetzen; der steuerfreie Anteil (Freibetrag) ist unter Ziffer 19.2 der Steuererklärung in Abzug zu bringen. Nicht erwerbssteuerpflichtig sind die Hilflosenentschädigungen gemäss Gesetz über die obligatorische Unfallversicherung. Belege 13.4 Taggelder aus Arbeitslosenversicherung, Krankenkasse und Unfallversicherung Taggelder aus Arbeitslosen-, Invaliden-, Kranken- und Unfallversicherung stellen Erwerbsausfallentschädigungen dar und sind als steuerpflichtiges Erwerbseinkommen zu deklarieren. Die Taggelder sind insoweit unter Ziffer 13.4 der Steuererklärung anzugeben, als sie nicht durch den Arbeitgeber im Lohnausweis bescheinigt und somit bereits unter Ziffer 11.11/11.12 oder 11.21/11.22 der Steuererklärung deklariert worden sind. Über die nicht im Lohnausweis aufgeführten Bezüge ist eine Bescheinigung der betreffenden Versicherungseinrichtung beizulegen. Nicht erwerbssteuerpflichtig sind die von der liechtensteinischen Alters-, Hinterlassenen- und Invalidenversicherung ausgerichteten Kostenbeiträge für medizinische und berufliche Eingliederungsmassnahmen, für Hilfsmittel und für Sonderschulungen Kapitalleistungen aus Vorsorge Bst. a Zu den Kapitalleistungen mit Vorsorgecharakter zählen Kapitalleistungen aus der Alters-, Hinterlassenen- und Invalidenversicherung, aus der obligatorischen Unfallversicherung, aus Einrichtungen der betrieblichen Personalvorsorge (2. Säule) sowie einmalige Zahlungen bei Tod oder für bleibende körperliche und gesundheitliche Nachteile. Die Kapitalleistungen mit Vorsorgecharakter werden, unter Berücksichtigung der Freibeträge gemäss den Ziffern 19.1 und 19.2 der Steuererklärung, gesondert vom übrigen Erwerbseinkommen zum sogenannten Rentensatz besteuert, d.h. zu dem Satz, der sich ergäbe, wenn anstelle der einmaligen Leistung eine nach der Lebenserwartung des Berechtigten entsprechende jährliche Leistung ausgerichtet würde. Die Kapitalleistungen sind nur in der Vorkolonne der Ziffer 13.5 Bst. a der Steuererklärung einzusetzen. Für diese Kapitalleistungen wird eine separate Steuerrechnung erstellt.
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References: Art. 19
 Art. 7
 Art. 31
 Art. 9
 Art. 9
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