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NUEVO REGIMEN PARA OPERACIÓN DE CUENTAS DE COMPENSACIÓN - PDF
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Dolores Villalba Belmonte
1 NUEVO REGIMEN PARA OPERACIÓN DE CUENTAS DE COMPENSACIÓN Liliana Villamizar Roldán Payán Urdaneta y Co Abogados Bogotá, Calle 59 A bis No 4 A 33 Tel
2 OBJETIVO Entrega de herramientas para identificar operaciones que se pueden manejar a partir de ahora a través de cuentas de compensación.
3 INDICE - Conceptos Generales - Operaciones cambio obligatoria canalización. - Mecanismo de compensación. - Compensación entre residentes. - Infracciones cambiarias derivadas del mecanismo de compensación. - Competencia de la DIAN. - Identificación en caso práctico de mecanismos de compensación.
5 DOS MERCADOS (i) Mercado Cambiario (ii) Mercado Libre Creación Ley 9ª de 1991
6 MERCADO CAMBIARIO Es el constituido por la totalidad de las divisas que deben ser canalizadas por conducto de los intermediarios del mercado cambiario. Artículo 6º de la Ley 9 de 1.991
7 Intermediarios Mercado Cambiario - Bancos comerciales, hipotecarios - Corporaciones financieras - Compañías financiamiento - Financiera de Desarrollo Nacional (concordancia con el Decreto Ley 4174 de 2011) - Bancoldex - Cooperativas Financieras - Sociedades Comisionistas de Bolsa - Sociedades de Intermediación Cambiaria y de Servicios Financieros Especiales (concordancia con la Ley 1328 de 2009) Art 58, Res 8 /2000, modificado por art 3º, Res 3, 2013, ambas Junta Directiva, Banco República.
8 Operaciones obligatoria canalización mercado cambiario - Importación y exportación de bienes - Endeudamiento Externo - Inversiones extranjeras - Inversión colombiana en el exterior - Inversiones financiera (salvo con divisas que no deban canalizarse en el mercado cambiario) - Avales y garantías - Operaciones de derivados Art 7º Resolución 8 de 2000 de la Junta Directiva del Banco de la República
9 Mercado Libre Será libre la tenencia, posesión y negociación de divisas que no deban ser transferidas o negociadas a través del mercado cambiario. Artículo 7º de la Ley 9ª de 1.991
10 Mercado Libre El mercado libre no implica que puedan cumplirse obligaciones en divisas extranjeras entre residentes colombianos. Estas deberán siempre cumplirse en la moneda local. Art 75 s.s. Resolución 8 de 2000
11 Operación de Cambio a) Acto/contrato/operación de adquisición/ tenencia/ disposición de bien/derecho en extranjero por residente. Los mismos en Colombia por no residente. b) Acto/contrato/operación en que residente sea acreedor/deudor de no residente. Acto disposición derivado. c) Tenencia/adquisición/ disposición divisas por residentes o tenencia/ adquisición/disposición de moneda local por no residentes. d) Entrada/salida/ divisas/ moneda col/ títulos repres. e) Actos que produzcan extinción obligaciones entre residentes y no residentes.
12 Operación de Cambio Aquellas que impliquen pagos o transferencias de moneda entre residentes y no residentes en Colombia. Tenencia y disposición de divisas por parte de residentes o de moneda local por parte de no residentes.
13 Operaciones Internas Contratos, Convenios, Operaciones entre residente Cumplimiento obligaciones entre residentes
14 OTROS CONCEPTOS RÉGIMEN CAMBIOS Quienes son residentes en Colombia? Artículo 2º, Decreto 1735 de Personas naturales que habitan el territorio nacional. - Entidades de derecho público. - Personas jurídicas (domicilio Colombia) - Entidades sin ánimo lucro (dom.colombia) - Sucursales sociedades extranjeras en Colombia. Doctrina: - Los patrimonios autónomos.
15 OTROS CONCEPTOS RÉGIMEN CAMBIOS Formulario Declaración de Cambio: Documento físico o mensaje de datos : información básica /esencial de la operación canalizada en MC. Agente de la operación, Tipo operación, Información propia de cada operación Valor Moneda, tipo de cambio. Nombre del representante o mandatario del agente. * Mensaje Datos: Requisitos Ley 527/99
16 OTROS CONCEPTOS REGIMEN CAMBIOS Formulario Declaración de Cambio Puede modificarse en cualquier tiempo para declaraciones posteriores al 8 feb 2011 en todos sus aspectos, salvo: - Número/Valor - Nit IMC o Número Cuenta Compensación - Fecha, periodo del Formulario No 10 - Tipo operación: ingreso o egreso
17 OTROS CONCEPTOS REGIMEN DE CAMBIOS Declaración de Cambio Presentada por: - Quien realiza la operación, Representante Legal, Apoderado, Mandatario (se presume de la firma) - Intermediario Mercado Cambiario como mandatario o agente oficioso sujeto a ratificación.
18 OTROS CONCEPTOS REGIMEN CAMBIOS Declaración de Cambio Quien la presente es RESPONSABLE de: (i) Su correcta presentación. (ii) La veracidad de la información. (iii)conservación del documento (físico o electrónico) por el término caducidad acción cambiaria.
19 OTROS CONCEPTOS REGIMEN CAMBIOS Declaración de Cambio Cuándo se entiende presentada: - A su presentación al IMC (firmada por agente, representante legal, apoderado o mandatario). - Procesada por el IMC (cuando es firmada por éste)
20 MECANISMOS DE COMPENSACIÓN
21 MECANISMO DE COMPENSACION A través de cuenta del exterior abierta libremente se permite a quien realiza operaciones del mercado cambiario manejar directamente divisas sin acudir al mercado cambiario.
22 Requisitos cuenta compensación Cuenta en exterior Registrada en Banco República dentro del mes siguiente apertura o realización de la primera operación de cambio de obligatoria canaliz. Cumplimiento reporte mensual de información. Soportes manejo cuenta (Declaración Cambio) Titular no sancionado por infracciones cambiarias, aduaneras, lavado activos, suspensión reconocimiento CERT.
23 OBLIGACIONES TITULAR CUENTA COMPENSACION Reporte mensual información (Formulario 10). Soportes manejo cuenta (Declaración Cambio). Sólo podrán registrarse ingresos y egresos propios del titular.
24 Cuenta compensación/ Ingresos - (i) operación propia mercado cambiario - (ii) operación no obligatoria canalización. - (iii) adquisición divisas a intermediarios del MC - (iv) adquisición divisas a otros residentes que posean divisas de no obligatoria canalización. - (v) compra a titulares cuenta compensación - (vi) operaciones entre residentes autorizados para ser pagados en divisas (art. 51, 76, 79 Res. 8) - (vii) operaciones con otros residentes titulares de cuentas de compensación correspondientes a operaciones internas no autorizadas para ser pagadas en divisas.
25 Cuentas Compensación/Egresos - (i) operación propia mercado cambiario - (ii) operación no obligatoria canalización - (iii) venta divisas a intermediarios mercado cambiario ó a otros titulares de cuentas de compensación. - (iv) saldo disponible realización inversiones financieras - (v) operaciones entre residentes autorizados para ser pagados en divisas art. 51, 76, 79 Res. 8) - (vii) operaciones con otros residentes titulares de cuentas de compensación correspondientes a operaciones internas no autorizadas para ser pagadas en divisas.
26 Operaciones internas autorizadas en divisas Art. 51 Res. 8 de 2000: Celebración / pago contratos en moneda extranjera entre empresas nacionales, con capital extranjero, actividades exploración/ explotación petróleo/gas natural/ carbón/ ferroniquel/uranio/ prestación de servicios al sector hidrocarburos. Compraventa combustible para viajes internales. Compraventas de petróleo crudo y gas natural de producción nacional efectuadas por empresas nacionales en actividades de exploración /explotación de petróleo y gas natural.
27 Operaciones internas autorizadas en divisa Arts 76 y 79 Res 8/ Compraventas de mercancías en depósitos francos. Fletes y tiquetes transporte internal. Gasto personal tarjetas crédito internal. Primas seguros denominados en divisas. Obligaciones reaseguros Obligaciones que empresas de seguros locales deban cumplir en el exterior. Recepción de divisas por conceptos de derechos de pista por parte de concecionarios de servicios aeroportuarios.
28 No Residentes Actos / Contratos: cumplimiento de obligaciones en moneda diferente a su moneda local. Mercado Cambiario Residentes Actos / Contratos: cumplimiento de obligaciones en moneda diferente a su moneda local.
29 Residente Mercado Cambiario Banco de la República Clasificación Información Consolidación Información Estadística Orientación Economía
30 Residente Cuenta de Compensación Formulario No. 10 Declaración Cambio (algunas) Banco de la República Clasificación Información Consolidación Información Estadística Orientación Economía
31 AMPLIACION MECANISMO COMPENSACION Residentes Recibir y girar divisas cuenta compensación. Cumplimiento de operaciones internas cuyo pago no está expresamente autorizado en la Resolución 8/2000.
32 No Residentes Operación cambiaria de obligatoria canalización. Residente 1 Mecanismo Compensación Residente 2 Operación cambiaria de obligatoria canalización. Mecanismo compensación No Residentes
33 Residente 1 Formulario 10 Declaración Cambio Residente 2 Formulario 10 Declaración Cambio Banco de la República Clasificación Información Consolidación Información Estadística Orientación Economía
34 REGIMEN DE ALGUNAS OPERACIONES DE OBLIGATORIA CANALIZACION
35 IMPORTACIONES Def: ingreso a territorio aduanero nacional de mercancía proveniente del exterior. Pago debe canalizarse a través del mercado cambiario. Pago directo a: (i) acreedor (ii) cesionario acreed. (iii) Centros o personas que recaudan.
36 IMPORTACIONES Soporte documental: Factura de compra Documento transporte Declaración importación Declaración cambio (Formulario 1) - presentado a intermediario mercado cambiario - elaborado -conservado archivo con anexos- cuenta compensación
37 IMPORTACIONES - Pago importación efectuada - Pago anticipado (antes de embarque) Destacado como observación en la Declaración Cambio
38 EXPORTACIONES Def: Salida de territorio aduanero nacional de mercancías de origen interno. Origen del pago: (i) Deudor (ii) Cesionario del deudor (iii) Centro/Gestión de pago
39 EXPORTACIONES Financiación a plazo superior a 12 meses contados desde DEX: (i) mantiene canal cambiario exportación (diferente numeral). (ii) No requiere información deuda. (iii) Es deuda para efectos contables y de balanza cambiaria.
40 EXPORTACIONES Soporte documental: Factura comercial Documento transporte Declaración exportación (DEX) Declaración cambio (Formulario 2) - presentado a intermediario mercado cambiario - elaborado-conservado archivo con anexos- cuentas compensación
41 EXPORTACIONES - Pago exportación efectuada - Pago anticipado - Destacado como observación en la Declaración Cambio.
42 EXPORTACIONES/IMPORTACIONES Información básica Formularios 1 y 2 - Identificación del Importador/Exportador - Descripción operación: numeral (pago anticipado o no), valor, moneda - Observaciones: Pago parcial o no
43 DEUDA EXTERNA Definición: operaciones de crédito en moneda extranjera obtenidos u otorgados por residentes en el país. Activo: Crédito otorgado por un residente en el país a un residente en el exterior. Pasivo: Crédito obtenido por un residente en el país.
44 DEUDA EXTERNA PASIVA Crédito Pasivo: obtenido por residente de no residente (extranjero) Con quien puede contratarse: Con cualquier no residente (Res. 5 /Oct 2011) Propósito: Libre inversión, Pre finan. exportacin. Término: Libertad para acordarlo Informe Condiciones Form. 6 (numerado Bco Rep) Reintegro préstamo, giro intereses y capital: Formulario No 3.
45 Deuda Externa Pasiva Excepciones a la obligación de canalización de algunos desembolsos: (i) (ii) Para atender pagos de obligaciones con acreedores no residentes por importac. Para inversión colom. en exterior. (iii) Por deducciones del acreedor al momento del desembolso (intereses anticipados) (iv) Sustitución de un crédito por otro (v) Para cubrir obligaciones derivadas de la compra a entidades públicas colombianas de acciones/ participaciones/ cuotas/ derechos de suscripción preferencial de sociedades colombianas o de remuneración de contratos de concesión o licencia.
46 Deuda Externa Activa Crédito Activo: obtenido por no residente de residente. Con quien se contrata: Cualquier residente Propósito del crédito: Libre inversión Término: Libertad para acordarlo Informe Condiciones Form 7 (numerado Bco Rep) Giro préstamo, reintegro intereses y capital: Form 3.
47 Deuda Externa Activa/Pasiva Información básica Formularios 6 y 7 - Número del préstamo - Identificación Acreedor y Deudor - Propósito del préstamo - Valor y modo de amortización
48 DEUDA EXTERNA ACTIVA/PASIVA Información básica Formulario No 3 - Número del préstamo - Identificación del Acreedor - Especificación si se trata de pago de capital o intereses
49 Deuda Externa Activa/Pasiva Situaciones en que hay obligación de canalización pero no se efectúa: (i) Situaciones que impiden jurídicamente a los deudores el pago de la deuda (fuerza mayor, caso fortuito, inexistencia, inexigibilidad)-demostración autoridad de control. (ii) Dación en pago previa autorización del Banco de la República.
50 INVERSIONES INTERNACIONALES Inversión extranjera en Colombia Inversión el exterior: - Inversión colombiana en el exterior - Inversión financiera
51 Inversión Extranjera en Colombia Definición: (i) Recursos de origen externo canalizados a través del mercado cambiario. (ii) Destinados a la realización de inversiones previstas en la Ley. (iii) Registrada como inversión extranjera frente al Banco de la República.
52 Inversión extranjera en Colombia TIPOS Inversión Extranjera Directa Inversión Extranjera de Portafolio
53 Inversión Extranjera Directa Acciones, cuotas sociales, boceas Participaciones en negocios fiduciarios. Inmuebles/títulos procesos titulariz inm. Actos/ contratos no repres. de capital y las rentas que genere dependan utilidades. Inversión fondos capital privado (adm. fiduciarias, adquisición participaciones en sociedades no bolsa). Inversión suplementaria capital asignado.
54 Inversión Extranjera Directa - Canalización de recursos a través del mercado cambiario: Formulario No 4 Identificación de la receptora Identificación del inversionista Modalidad de la inversión, Valor - Registro (automático con presentación de declaración de cambio, solicitud de registro).
55 Inversión Extranjera Directa Registro: Divisas: automático con presentación de declaración de cambio Solicitud a Banco de la República: - Aportes en especie (tangibles, importaciones, intangibles). - Sumas con derecho a giro. - Actos o contratos sin participación en el capital. - Término solicitud: 12 meses desde hecho.
56 Inversión Extranjera de Efectuada en: Portafolio - Valores inscritos registro valores y emisores. - Participaciones en carteras colectivas. - Valores listados en sistemas cotización valores extranjero A través de: Sociedades comisionistas bolsa/fiduciarias/ administradoras inversión. Vigiladas Super Fin. Deben cumplir oblig. cambiarias.
57 Inversión Extranjera de Portafolio Registro: (i) Automático: divisas con presentación de declaración de cambio. (ii) Solicitud Banco República: capitalización sumas con derecho a giro (incluida proveniente de inversión extranjera directa). Término para el registro: un mes
58 Inversión Colombiana en el Exterior Vinculación a empresas en el extranjero de activos generados en Colombia que no tengan derecho a giro y la reinversión o capitalización en el exterior de sumas con obligación de reintegro. Con el ánimo de permanencia. Inversionista en el exterior: quien tiene el carácter de residente en Colombia
59 Inversión Colombiana en el Modalidades: Divisas Exterior Exportaciones de bienes tangibles aportados al capital de una empresa. Exportación de servicios/asistencia técnica Aporte de intangibles Capitalización sumas obligación reintegro (entre ellas aportes divisas de créditos)
60 Inversión Colombiana en el Exterior Canalización de la inversión a través del mercado cambiario: Formulario No 4 Identificación de la receptora Identificación del inversionista Modalidad de la inversión Valor
61 Inversión colombiana en el exterior Obligación de registro: - Automático con la presentación de la declaración de cambio. - Solicitud formal al Banco de la República: capitalización de sumas con obligación de reintegro, aportes en especie, intangibles, aportes provenientes de créditos externos. - Término solicitud registro: 12 meses.
62 Inversión Financiera en el Exterior Compra de títulos emitidos o activos radicados en el exterior. Compra con descuento en el exterior de obligaciones privadas externas, deuda externa y bonos o títulos de deuda pública. Compra de títulos emitidos por gobiernos extranjeros.
63 Inversión Financiera en Exterior Registro: Automático: divisas presentación declaración cambio. Solicitud a Banco de la República: - Cuando la inversión se efectúe a través de divisas que no deben canalizarse a través del mercado cambiario (mutuo superior US $ ). - Cuando se efectúe con créditos externos (mutuo superior US $ ).
64 ZONAS FRANCAS Aduanas: Ingreso/Egreso de mercancías a zona franca se considera fuera del territorio nacional. Cambios: Ingreso mercancías a zona franca desde exterior se considera importación. Egreso mercancías de zona franca al resto del mundo se considera exportación.
65 Zonas Francas Características cambiarias zona franca: El usuario es un residente. El cumplimiento de sus operaciones de cambio de obligatoria canalización es a través de IMC o de cuenta compensación. Las operaciones entre usuarios zona franca y otros residentes (en TAN) no son operaciones cambio.
66 Autoridades cambiarias/cuentas de compensación Banco de la República DIAN
67 Banco de la República Autoridad monetaria, crediticia y cambiaria. Emite el régimen de cambios internacionales. Reglamenta los procedimientos aplicables a las operaciones de cambio.
68 DIAN/INFRACCIÓN/CUENTAS COMPENSACIÓN - No presentación a Banco República, la presentación incompleta/errónea del Pago informe de cuenta. Pago - Presentación extemporánea informe. Export. Pago Export. Export. - Utilización de la cuenta especial para operaciones diferentes a las autorizadas. - Canalización de operaciones diferentes a las del titular de la cuenta.
69 Causa DIAN/INFRACCIONES/CUENTA COMPENSACION Multa No presentación al B.R. 200 UVT por cada operación. Presentar/transmitir incompleto o erróneo 200 UVT por cada operación. Presentar/transmitir al B.R. extemporánea Reporte extemporáneo cancelación registro de cuenta compensación 25 UVT por cada mes o fracción de mes de retardo sin exceder de 150 UVT, 25 UVT por cada mes o fracción de mes de retardo sin exceder de 150 UVT, Canalizar operaciones diferentes titular de la cuenta. a 100% del valor canalizado.
70 Utilización de cuentas de compensación para operaciones no autorizadas Indebida canalización = 100%
71 RESPONSABILIDAD CAMBIARIA Es una responsabilidad objetiva

References: Artículo 6
 Resolución 
 Artículo 7
 Resolución 
 Artículo 2
 Resolución