Source: https://www.uad.sk/33/kontrolni-hlaseni-uniqueidmRRWSbk196FPkyDafLfWANvA1QgxpQjEs_TG2_cAsCw6T9Bvej6yUA/
Timestamp: 2019-04-21 20:50:49+00:00

Document:
Kontrolní hlášení | Účtovníctvo a dane
Hore Kontrolní hlášení
§ 101c ZDPH až § 101k ZDPH– Kontrolní hlášení
a) uskutečnil zdanitelné plnění s místem plnění v tuzemsku, nebo přijal úplatu přede dnem uskutečnění tohoto plnění,
b) přijal zdanitelné plnění s místem plnění v tuzemsku, nebo poskytl úplatu přede dnem uskutečnění tohoto plnění,
1. přijal zprostředkovatelskou službu, u které byla uplatněna daň podle § 92 odst. 5 ZDPH,
2. uskutečnil dodání investičního zlata osvobozené od daně, u kterého má nárok na odpočet daně podle § 92 odst. 6 písm. b) a c) ZDPH, nebo
3. investiční zlato vyrobil nebo zlato přeměnil na investiční zlato podle § 92 odst. 7 ZDPH. S účinností od 29. 7. 2016 bylo ke kontrolnímu hlášení doplněno ustanovení § 101j ZDPH, dle kterého povinnost uhradit pokutu ve výši 1 000 Kč za pozdní podání kontrolního hlášení bez předchozí výzvy správcem daně nevzniká, pokud v daném kalendářním roce nedošlo u plátce k jinému prodlení při podání kontrolního hlášení.
Současně dle přechodných ustanovení zákona č. 243/2016 Sb. se při posouzení splnění dané podmínky nepřihlíží k prodlení při podání kontrolního hlášení, ke kterému došlo přede dnem nabytí účinnosti tohoto zákona, a také zaniká povinnost uhradit pokutu 1 000 Kč, která vznikla přede dnem nabytí účinnosti tohoto zákona, a o které dosud nebylo rozhodnuto platebním výměrem. S účinností od 1. 1. 2018 je nahrazeno ustanovení § 101d odst. 1 ZDPH novým, které konkrétně vymezuje, že plátce je povinen v kontrolním hlášení kromě obecných náležitostí podání uvést:
c) údaje týkající se uplatnění nároku na odpočet daně a
d) identifikační údaje odběratele nebo dodavatele. V oblasti kontrolního hlášení dochází ke dvěma drobným změnám.
První z nich znamená pouze formulační úpravu ustanovení § 101c písm. a) a b) ZDPH.
Plátce je dle § 101c ZDPH povinen podat kontrolní hlášení, pokud
uskutečnil zdanitelné plnění s místem plnění v tuzemsku, nebo přijal přede dnem uskutečnění takového plnění úplatu, ze které vznikla povinnost přiznat daň,
ze zdanitelného plnění s místem plnění v tuzemsku, které přijal, nebo z úplaty, kterou přede dnem uskutečnění takového plnění poskytl,
vznikla tomuto plátci povinnost přiznat daň podle § 108 odst. 2, 3 nebo § 108 odst. 4 písm. a) nebo
uplatňuje nárok na odpočet daně, kterou vůči němu uplatnil jiný plátce.
Kontrolní hlášení tedy podávají výhradně plátci (nikoli např. identifikované osoby), a to pouze v případě, nastane-li některá z uvedených skutečností. Dále bylo doplněno ustanovení § 101k ZDPH, dle kterého je plátce oprávněn požádat správce daně o prominutí pokuty ve výši:
- 10 000 Kč (vzniká, pokud plátce nepodá kontrolní hlášení ve stanovené lhůtě, a pokud jej podá v náhradní lhůtě poté, co k tomu byl správcem daně vyzván)
- 30 000 Kč (vzniká, pokud plátce nepodá kontrolní hlášení ve stanovené lhůtě, a pokud jej nepodá na základě výzvy ke změně, doplnění či potvrzení údajů uvedených v podaném kontrolním hlášení)
- 50 000 Kč (vzniká, pokud plátce nepodá kontrolní hlášení ve stanovené lhůtě, a pokud jej nepodá ani v náhradní lhůtě).
Uvedená změna je reakcí na nález Ústavního soudu, který požadoval, aby základní okruhy požadovaných údajů byly vymezeny přímo zákonem, a ne jen zveřejněným formulářem kontrolního hlášení.
Tímto nedošlo k žádné změně samotného obsahu, struktury ani požadovaných dat formuláře kontrolního hlášení. Druhou z nich je doplnění odstavce 3 do § 101i ZDPH, dle kterého povinnost uhradit pokutu uloženou v důsledku porušení povinností souvisejících s kontrolním hlášením zaniká, pokud nebyl platební výměr vydán do 6 měsíců ode dne, ve kterém došlo k porušení povinnosti.
V kontrolním hlášení je plátce povinen uvést předepsané údaje potřebné pro správu daně. Jde o tzv. formulářové podání, kdy tyto údaje nejsou stanoveny v ZDPH, ale jsou určeny zveřejněným formulářem kontrolního hlášení. Správce daně může pokutu zcela nebo zčásti prominout, pokud k nepodání kontrolního hlášení došlo z důvodu, který lze s přihlédnutím k okolnostem daného případu ospravedlnit. Takové okolnosti byly vymezeny Pokynem D-29.
Kontrolní hlášení lze podat pouze elektronicky na elektronickou adresu podatelny zveřejněnou správcem daně ve formátu a struktuře zveřejněné správcem daně způsobem umožňujícím dálkový přístup.
Plátce, který je právnickou osobou, podává kontrolní hlášení za kalendářní měsíc, a to do 25 dnů po skončení kalendářního měsíce. Plátce, který je fyzickou osobou, podává kontrolní hlášení ve lhůtě pro podání daňového přiznání (plátce, jehož zdaňovacím obdobím je kalendářní čtvrtletí, čtvrtletně; plátce, jehož zdaňovacím obdobím je kalendářní měsíc, měsíčně).
Již podané kontrolní hlášení může plátce ve lhůtě pro jeho podání nahradit opravným kontrolním hlášením. Zjistí-li po uplynutí lhůty pro podání kontrolního hlášení, že uvedl nesprávné nebo neúplné údaje, je povinen do 5 pracovních dnů podat následné kontrolní hlášení.
V ZDPH je podrobně upraven postup správce daně při vydávání výzev v případě neplnění povinností souvisejících s kontrolním hlášením včetně lhůt pro reakce plátce na předmětné výzvy a ukládání pokut jako následku za porušení povinnosti související s kontrolním hlášením.
Kontrolné hlásenia § 101C CIVA až § 101K CIVA - Kontrolné hlásenie 2016-28. 7. 2016 29. 7. 2016-2017 2018-31. 3. 2019 Od 1. 4. 2019 Platiteľ je povinný podať kontrolné hlásenia, ak) uskutočnil zdaniteľné plnenie s miestom plnenia v tuzemsku, alebo prijal odplatu pred dňom uskutočnenia tohto plnenia, b) prijal zdaniteľné plnenia s miestom plnenia v tuzemsku, alebo poskytol odplatu predo dňom uskutočnenia tohto plnenia, c) v osobitnom režime pre investičné zlato1. prijal sprostredkovateľskú službu, u ktorej bola uplatnená daň podľa § 92 ods. 5 CIVA, 2. uskutočnil dodanie investičného zlata oslobodená, u ktorého má nárok na odpočítanie dane podľa § 92 ods. 6 písm. b) ac) CIVA, nebo3. investičné zlato vyrobil alebo zlato premenil na investičné zlato podľa § 92 ods. 7 CIVA. S účinnosťou od 29. 7. 2016 bolo ku kontrolnému hlásenie doplniť ustanovenie § 101j CIVA, podľa ktorého povinnosť uhradiť pokutu vo výške 1 000 Sk za neskoré podanie kontrolného hlásenia bez predchádzajúcej výzvy správcom dane nevzniká, ak v danom kalendárnom roku nedošlo u platiteľa k inému omeškania pri podaní kontrolného hlásenia. Súčasne podľa prechodných ustanovení zákona č. 243/2016 Zb. sa pri posudzovaní splnenia danej podmienky neprihliada k omeškania pri podaní kontrolného hlásenia, ku ktorému došlo pred dňom nadobudnutia účinnosti tohto zákona, a tiež zaniká povinnosť uhradiť pokutu 1 000 Sk, ktorá vznikla pred dňom nadobudnutia účinnosti tohto zákona, ao ktoré sa ešte nerozhodlo platobným výmerom . S účinnosťou od 1. 1. 2018 je nahradené ustanovenie § 101D ods. 1 CIVA novým, ktoré konkrétne vymedzuje, že platiteľ je povinný v kontrolnom hlásení okrem všeobecných náležitostí podania uviesť: a) identifikačné a kontaktné údaje…

References: § 101
 § 101
 § 92
 § 92
 § 92
 § 101
 zákona č. 243
 § 101
 § 101
 § 101
 § 108
 § 108
 § 101
 § 101
 § 101
 § 101
 § 92
 § 92
 § 92
 § 101
 zákona č. 243
 § 101