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Timestamp: 2018-06-23 07:14:21+00:00

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Università degli Studi di Perugia Sede distaccata di Assisi Corso di Laurea in Economia internazionale del Turismo TURISTICHE SECONDA PARTE - PDF
Università degli Studi di Perugia Sede distaccata di Assisi Corso di Laurea in Economia internazionale del Turismo TURISTICHE SECONDA PARTE
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Gregorio Arnoldo Vecchio
1 Università degli Studi di Perugia Sede distaccata di ssisi Corso di Laurea in Economia internazionale del Turismo Corso di ECONOMI ZIENDLE E RGIONERI PPLICT LLE IMPRESE TURISTICHE SOLUZIONI ESERCIZI SECOND PRTE /2011 cura di Prof.ssa nna Lia Scannerini
2 INDICE ESERCIZI rgomento n. 1: Metodo e Sistema di rilevazione... p. 3 rgomento n. 2: Iva... p 5 rgomento n. 3: cquisti soggetti a Iva ordinaria... p. 14 rgomento n. 4 Vendite soggette a Iva ordinaria... p. 22 rgomento n. 5 cquisti e vendite soggetti al regime speciale Iva 74-ter... p. 27 rgomento n. 6 Costituzione di imprese turistiche... p. 48 rgomento n. 7 Finanziamenti esterni... p. 54 rgomento n. 8 Il fattore lavoro.... p. 66 rgomento n. 9 Operazioni di Intermediazione... p. 70 2
3 rgomento n. 1 Metodo e Sistema di Rilevazione 1) Quale dei seguenti non è un principio fondamentale del metodo della Partita Doppia (una o più risposte): a) in qualunque momento, il totale degli addebitamenti è uguale al totale degli accreditamenti b) in qualunque momento, il totale dei saldi dei conti con eccedenza Dare è uguale al totale dei saldi dei conti con eccedenza vere c) se in un certo momento i saldi Dare e vere di tutti i conti si raccolgono opportunamente in un unico conto, questo conto presenta un eccedenza Dare o vere pari al risultato economico realizzato sino a quel momento. 2) Il Metodo della Partita Doppia si fonda sul principio dualistico, ciò significa che: a) L impiego della partita doppia presuppone che si scelgano due aspetti sotto i quali considerare i fenomeni oggetto di osservazione b) L impiego della partita doppia presuppone che si utilizzino due sezioni di ogni conto per registrare i fenomeni oggetto di osservazione c) L impiego della partita doppia presuppone che ogni rilevazione si riferisca ad almeno due fatti di gestione 3) Le rilevazioni in partita doppia possono osservare i fatti di gestione: a) Sotto un aspetto principale e un aspetto secondario b) Sotto un aspetto originario e un aspetto derivato c) Sotto un aspetto caratteristico e un aspetto accessorio 4) Secondo il Metodo della Partita Doppia: a) L aspetto principale è quello che si rileva in Dare di uno o più conti b) L aspetto secondario è quello che si rileva in vere di uno o più conti c) L aspetto originario è l aspetto del fenomeno che viene per primo osservato d) L aspetto derivato è l aspetto sotto il quale si compie la rilettura del fenomeno sotto un altro angolo visuale e) L aspetto caratteristico è quello che si rileva in Dare o in vere del conto principale f) L aspetto accessorio è quello che si rileva in Dare o in vere del conto secondario 5) Con l impiego del Metodo della Partita Doppia: a) Ogni evento rilevato dà luogo ad una doppia rilevazione: una volta in Dare di uno o più conti, una volta in vere di uno o più conti b) Ogni evento rilevato dà luogo ad una doppia rilevazione: una volta in Dare di un conto principale, una volta in vere di un conto secondario c) Ogni doppia rilevazione si manifesta a seguito dell osservazione simultanea di due fatti di gestione 6) Secondo uno dei tre principi fondamentali della partita doppia: a) Se in un certo momento i saldi Dare e vere di tutti i conti si raccolgono opportunamente in un unico conto, quel conto si accende evidenziando il risultato di periodo b) Se in un certo momento i saldi Dare e vere di tutti i conti si raccolgono opportunamente in un unico conto, quel conto si spegne, presenta, cioè, il risultato di periodo c) Se in un certo momento i saldi Dare e vere di tutti i conti si raccolgono opportunamente in un unico conto, quel conto si spegne, presenta, cioè, saldo pari a zero 3
4 7) Una rilevazione in partita doppia si dice composta: a) Quando all addebitamento di un conto corrisponde l accreditamento di un altro conto b) Quando all addebitamento o accreditamento di un conto corrisponde l accreditamento o addebitamento di più altri conti c) Quando presenta simultaneamente accreditamenti e addebitamenti di più conti 8) Secondo il Sistema del Reddito: a) L aspetto finanziario delle operazioni di gestione rappresenta l aspetto principale b) L aspetto finanziario delle operazioni di gestione rappresenta l aspetto originario c) L aspetto economico delle operazioni di gestione rappresenta l aspetto derivato d) L aspetto economico delle operazioni di gestione rappresenta l aspetto secondario 9) Secondo il Sistema del Reddito: a) Ogni rilevazione deve interessare sia l aspetto economico che l aspetto finanziario b) Esistono rilevazioni che possono interessare esclusivamente l aspetto finanziario c) Non esistono rilevazioni che possono interessare esclusivamente l aspetto economico 10) Indicare l articolazione dei conti economici CONTI ECONOMICI DI CPITLE CONTI ECONOMICI DI REDDITO o COSTI SOSPESI o COSTI D ESERCIZIO o RICVI SOSPESI o RICVI D ESERCIZIO 11) Indicare l articolazione dei conti finanziari CONTI accesi a CREDITI E DEBITI DI FINNZIMENTO CONTI NUMERRI o CERTI o SSIMILTI o PRESUNTI 4
5 1) Che cosa si intende per Valore ggiunto? Il Valore dei beni e servizi venduti rgomento n. 2 IV Il ricavo dei beni e servizi venduti se soggetti a trasformazione Il ricavo dei beni venduti meno il costo dei beni e servizi acquistati per la loro formazione 2) Il regime ordinario Iva prevede l applicazione del metodo di calcolo dell imposta definito: Deduzione di base da base Detrazione di imposta da imposta Nessuna delle risposte precedenti è corretta 3) Indicare i presupposti per l applicazione dell IV OGGETTIVIT SOGGETTIVIT TERRITORILIT 4) Indicare se le seguenti affermazioni sono vere o false VERO FLSO L Iva costituisce sempre un COSTO per l impresa L Iva costituisce sempre un COSTO per il consumatore finale Ordinariamente l iva non costituisce un COSTO per l impresa, ma esistono alcuni casi previsti dalla normativa che fanno eccezione a questa regola generale 5) Indicare i Libri Fiscali Obbligatori ai fini IV REGISTRO FTTURE D CQUISTO REGISTRO FTTURE DI VENDIT REGISTRO CORRISPETTIVI per i commercianti LIBRO MERCI in C/LVORZIONE o DEPOSITO 6) L impresa LF ha venduto beni e servizi per 5000 euro e ha sostenuto i seguenti costi: beni 2000, servizi, 1000, lavoro 1000, oneri finanziari 200. quanto ammonta il valore aggiunto?
6 Presentare le scritture in P.D. relative alle operazioni d esercizio sotto indicate: 7) L impresa BET ha rilevato Iva su acquisti per 120 e Iva su vendite per 180. Eseguire la liquidazione e se dovuto il pagamento Iva mediante c/c bancario. Iva su acquisti Iva su vendite Erario c/iva Erario c/iva Iva su acquisti 120 Iva su vendite Erario c/iva 180 Erario c/iva 60 8) L impresa GMM ha rilevato Iva su acquisti per 200 e Iva su vendite per 180. Eseguire la liquidazione e se dovuto il pagamento Iva mediante c/c bancario. Iva su acquisti Iva su vendite Erario c/iva Erario c/iva Iva su acquisti 200 Iva su vendite Erario c/iva 180 9) L impresa BET ha rilevato Iva su acquisti per 250 e Iva su vendite per 380. Ha inoltre ricevuto note di credito con Iva in Variazione per 60 ed ha a sua volta emesso note di credito con Iva in variazione per 80. Eseguire la liquidazione e se dovuto il pagamento Iva mediante c/c bancario. Iva su acquisti Erario c/iva
7 Iva su vendite Iva c/variazioni Erario c/iva Iva su acquisti 250 Iva su vendite Erario c/iva 380 Erario c/iva Iva c/variazioni 20 Erario c/iva ) L impresa DELT ha rilevato un debito verso l Erario per Iva per 180,30. Eseguire il pagamento Iva mediante c/c bancario, eseguendo il necessario arrotondamento. Erario c/iva 180, rrotondamenti attivi 0,30 Erario c/iva Diversi rrotondamenti attivi 180 0,30 180,30 11) L impresa SIGM ha rilevato per il mese un debito verso l Erario per Iva per 290,30. Dal mese precedente risulta invece un credito Iva in sospeso per 90,40. Eseguire il pagamento Iva mediante c/c bancario, eseguendo il necessario arrotondamento. 90,40 199,90 Erario c/iva 290, ,10 rrotondamenti passivi 7
8 Diversi 200 Erario c/iva 199,90 rrotondamenti passivi 0,10 12) L impresa LF ha venduto servizi per 5400 euro e ha sostenuto i seguenti costi: beni 2400 e servizi 1200 tutti comprensivi di Iva. L impresa è soggetta al regime di imposta base da base. Effettuare le operazioni per il calcolo dell imponibile e dell imposta. 13) Il regime ordinario Iva prevede: liquidazioni e versamenti trimestrali liquidazioni ed eventuali versamenti mensili liquidazioni mensili ed annuale ed eventuali versamenti 14) La nota di variazione Iva: Viene emessa dall impresa che riceve i resi Viene emessa dall impresa che effettua i resi Viene emessa dall ufficio imposte 15) Le fatture emesse: Hanno numerazione casuale Non sono numerate Hanno numerazione progressiva 16) L ambito soggettivo di applicazione dell art. 74-ter riguarda: Le agenzie di viaggio che svolgono attività di intermediazione Le agenzie che svolgono attività di organizzazione viaggi e li vendono direttamente Le agenzie che svolgono attività di organizzazione viaggi e li vendono direttamente o tramite intermediari 17) L ambito oggettivo di applicazione dell art. 74-ter riguarda: L organizzazione di pacchetti turistici secondo l art. 2 del D.L. 111/95, le escursioni che si esauriscono nell arco della stessa giornata e le prestazioni di servizi singoli acquisiti nella disponibilità delle agenzie di viaggio prima che il viaggiatore abbia espresso una specifica richiesta in tal senso Esclusivamente l organizzazione di pacchetti turistici secondo l art. 2 del D.L. 111/95 L organizzazione di pacchetti turistici secondo l art. 2 del D.L. 111/95 e le escursioni che si esauriscono nell arco della stessa giornata 18) L ambito territoriale di applicazione dell art. 74-ter riguarda: La territorialità nazionale La territorialità comunitaria La territorialità internazionale 8
9 19) Secondo la territorialità prevista dall art. 74-ter sono operazioni imponibili: Le operazioni effettuate all interno della comunità europea Le operazioni effettuate al di fuori della comunità europea Le prestazioni miste per la parte effettuata nella comunità europea 20) L Secondo la territorialità prevista dall art. 74-ter sono operazioni imponibili: Le operazioni effettuate all interno della comunità europea e quelle miste per la parte dentro la comunità europea Le operazioni effettuate al di fuori della comunità europea Le operazioni effettuate all interno del territorio italiano Le operazioni effettuate al di fuori del territorio italiano 21) Secondo l art. 74-ter le agenzie che rientrano nell ambito soggettivo di applicazione del regime di deduzione di base da base, devono tenere: Registri dei corrispettivi e degli acquisti secondo l art. 74-ter Registro dei corrispettivi secondo l art. 74-ter e normale registro degli acquisti Registro degli acquisti secondo l art. 74-ter e normale registro dei corrispettivi 22) Il regime Iva previsto dall art 74-ter per le imprese che rientrano nei presupposti oggettivi, soggettivi e territoriali: E il regime di detrazione di imposta da imposta E il regime di detrazione di base da imposta E il regime di deduzione di base da base 23) Lo scorporo dell Iva previsto dalla normativa avviene: Secondo un criterio matematico dividendo la base imponibile lorda per l aliquota Iva Moltiplicando la base imponibile lorda per la percentuale arrotondata del 16,65% Moltiplicando la base imponibile netta per la percentuale del 20% 24) La determinazione dell imposta dovuta secondo l art. 74-ter si determina: Sottraendo i costi imponibili dai corrispettivi imponibili e moltiplicando il risultato per la percentuale del 16,65% Moltiplicando la differenza fra corrispettivi imponibili e costo imponibile per la percentuale del 16,65% e sottraendo il risultato alla base imponibile lorda Moltiplicando la base imponibile netta per la percentuale del 20% 25) Se i corrispettivi imponibili sono inferiori ai costi imponibili: Si determina un credito di costo da rinviare alla liquidazione successiva Si determina una imposta a credito della quale deve essere chiesto il rimborso Si determina un credito di costo del quale può essere chiesto il rimborso 26) Il momento impositivo ai fini Iva 74-ter: E la data del pagamento integrale del corrispettivo E la data di inizio del viaggio o del soggiorno E la data del pagamento integrale del corrispettivo o se antecedente la data di inizio del viaggio o del soggiorno 9
10 27) Riempire il prospetto seguente ai fini del calcolo della base imponibile netta, sapendo che: dal registro dei corrispettivi secondo l art. 74/TER risultano: o corrispettivi relativi ai viaggi eseguiti interamente dentro la UE: ,70 euro; o corrispettivi relativi ai viaggi eseguiti interamente fuori della UE ,00 euro; o corrispettivi relativi ai viaggi misti: ,00 euro. dal registro delle fatture di acquisto secondo l art. 74/TER, risultano: o acquisti relativi ai viaggi interamente svolti nella UE: ,00 euro; o acquisti relativi ai viaggi interamente svolti fuori della UE: ,00 euro; o acquisti relativi ai viaggi misti, per la parte UE: ,00 euro; o acquisti relativi ai viaggi misti, per la parte fuori UE: ,00 euro. dall anno precedente, risulta un credito di costo pari a 1500 euro. IV 74-TER PROSPETTO Da utilizzare per la compilazione della Sezione 1 del Quadro VG (genzie di Viaggio) Rigo VIGGI CORRISPETTIVI COSTI 1 Interamente nella UE 64658, ,00 2 Interamente fuori UE , ,00 3 Misti , ,00 4 TOTLE (1+2+3) , ,00 5 Ripartire i costi misti per la parte UE ,00 6 per la parte fuori UE ,00 DETERMINZIONE DEI CORRISPETTIVI PER LE PRTI UE E FUORI UE 7 Percentuale ricavata dai costi misti 56,20 % 8 Corrispettivi misti per la parte UE (rigo 3 x rigo 7): ,30 9 mmontare dei corrispettivi UE ,00 10 mmontare dei corrispettivi fuori UE ,70 11 mmontare dei costi deducibili ,00 12 Credito di costo dell'anno precedente 1.500,00 13 Base imponibile lorda ,00 14 Credito di costo 15 Base imponibile netta ,37 10
11 28) Riempire il prospetto seguente ai fini del calcolo della base imponibile netta, sapendo che: dal registro dei corrispettivi secondo l art. 74/TER risultano: o corrispettivi relativi ai viaggi eseguiti interamente dentro la UE ,00 euro; o corrispettivi relativi ai viaggi eseguiti interamente fuori della UE ,00 euro; o corrispettivi relativi ai viaggi misti: ,00 euro. dal registro delle fatture di acquisto secondo l art. 74/TER, risultano: o acquisti relativi ai viaggi interamente svolti nella UE: ,00 euro; o acquisti relativi ai viaggi interamente svolti fuori della UE: ,00 euro; o acquisti relativi ai viaggi misti, per la parte UE: ,00 euro; o acquisti relativi ai viaggi misti, per la parte fuori UE: ,00 euro. IV 74-TER PROSPETTO Da utilizzare per la compilazione della Sezione 1 del Quadro VG (genzie di Viaggio) Rigo VIGGI CORRISPETTIVI COSTI 1 Interamente nella UE , ,00 2 Interamente fuori UE , ,00 3 Misti , ,00 4 TOTLE (1+2+3) , ,00 5 Ripartire i costi misti Per la parte UE ,00 6 Per la parte fuori UE ,00 DETERMINZIONE DEI CORRISPETTIVI PER LE PRTI UE E FUORI UE 7 Percentuale ricavata dai costi misti 53,70 % 8 Corrispettivi misti per la parte UE ,50 9 mmontare dei corrispettivi UE ,50 10 mmontare dei corrispettivi fuori UE ,50 11 mmontare dei costi deducibili ,00 12 Credito di costo dell'anno precedente 0 13 Base imponibile lorda 14 Credito di costo 197,50 15 Base imponibile netta 11
12 Premessa Si procede alla liquidazione dell Iva del terzo trimestre. La situazione è la seguente: costi per servizi UE ,00; costi per servizi fuori UE ; costi per servizi misti parte UE 7.000,00; costi per servizi misti parte fuori UE 8.000,00; corrispettivi per viaggi interamente UE ,00; corrispettivi per viaggi interamente fuori UE ,00; corrispettivi per viaggi misti ,00; acquisti ordinari soggetti ad Iva al 20% 2.300,00; acquisti ordinari soggetti ad Iva al 10% 5.400,00; ricavi ordinari soggetti ad Iva al 20% 6.000,00; 29) Determinata l Iva a ex art. 74 ter, in data 30/9 si procede a scorporare l Iva dai ricavi Percentuale corrispettivi misti = 46,67% Base Lorda = Base netta = Imposta = 2.586,30 Ricavi pacchetti UE Iva ex 74- ter /09 Ricavi pacchetti UE a Iva ex 74-ter ) Nella stessa data, si riepiloga la posizione debitoria o creditoria ai fini Iva, nel conto Erario c/iva, per determinare la posizione della Jolly nei confronti dello Stato * 20% = *10% = 540 Iva su acquisti = * 20% = Iva su vendite = Iva su acquisti Erario c/iva Iva su vendite Iva ex 74-ter Erario c/iva Iva su acquisti Iva ex 74-ter Erario c/iva Iva su vendite Erario c/iva
13 31) In data 16 novembre si procede al pagamento dell Iva, con un interesse dell 1%, tramite bonifico bancario. Erario c/iva Interessi passivi ,86 rrotondamenti passivi ,14 Erario c/iva Interessi passivi rrotondamenti passivi a ,86 0,
14 rgomento n. 3 cquisti soggetti a Iva ordinaria 1) L albergo Sole in data 1/9 acquista materiali di consumo per 2500 euro + Iva al 20%. Regolamento a 30 giorni. Materiali di consumo c/acquisti Fornitori Iva su acquisti 500 Fornitori 3000 Materiali di consumo c/acquisti 2500 Iva su acquisti 500 2) L albergo Sole paga il fornitore per l acquisto del 1/9 con un bonifico bancario. Fornitori Fornitori ) In data 1/7 l agenzia di viaggi Quo Vadis acquista mobili per 9000 euro + Iva 20%. Pagamento a 60 giorni. Le spese di trasporto ammontano a 200 euro e sono a carico del venditore, ma le paga il compratore alla consegna. Fornitori c/spese anticipate Cassa Mobili Iva su acquisti Fornitori di immobilizzazioni
15 Fornitori c/spese antic. Cassa 200 Fornitori di immob Mobili 9000 Iva su acquisti 1800 Fornitori di immobilizzaz. Fornitori c/spese ant ) Il 10/8 l agenzia di viaggi Quo Vadis paga in anticipo il fornitore di mobili ottenendo un abbuono finanziario di 90 euro Fornitori di immobilizzazioni Sconti attivi 90 Fornitori di immobilizzaz. bbuoni attivi ) In data 1/5 l albergo Sole acquista un PC per 1900 euro + Iva 20%. Pagamento mediante pagherò a 60 giorni Computer Fornitori di immobilizzazioni Iva su acquisti Cambiali passive Fornitori di immobilizzaz Computer 1900 Iva su acquisti 380 Fornitori di immobilizzaz. Cambiali passive
16 6) 1/4 Il tour operator Qui e Là acquista materiali di consumo per 1200 euro + Iva 20%. Regolamento mediante girata di una cambiale attiva di pari importo rilasciata da un impresa cliente. Materiali di consumo c/acquisti Fornitori Iva su acquisti Cambiali attive Fornitori 1440 Mat. di consumo c/acquisti 1200 Iva su acquisti 240 Fornitori Cambiali attive ) 1/10 L albergo Sole paga in ritardo il fornitore di PC, il quale pretende 30 euro per interessi di mora. Cambiali passive Interessi passivi di mora Cambiali passive Interessi passivi di mora ) 5/4 L albergo Sole acquista materie prime per la ristorazione per Iva 20%. Regolamento a fine mese Materie prime c/acquisti Fornitori Iva su acquisti 16
17 Materie prime c/acquisti Iva su acquisti Fornitori ) 25/4 L albergo Sole riscontra difformità qualitative in alcune materie prime per la ristorazione acquistate il 5/4 e restituisce merce per un valore di 300. Ricevuta nota di credito per Iva 20%. Regolamento a fine mese Resi su acquisti Fornitori Iva c/variazioni 60 Fornitori Resi su acquisti Iva c/variazioni ) 30/11 L albergo LU si affida ad una ditta esterna per la pulizia camere di fine stagione, sostenendo spese per 2500 euro + Iva 20%. Pagamento mediante assegno bancario. Pulizie esterne Fornitori di servizi Iva su acquisti Pulizie esterne Iva su acquisti Fornitori di servizi Fornitori di servizi
18 11) 1/12 L agenzia di viaggi Quo Vadis prende in affitto un immobile per aprire un nuovo punto vendita. L affitto annuale è di euro annui, da corrispondere quadrimestralmente in via anticipata a partire dalla data della stesura del contratto mediante bonifico bancario. Fitti passivi Fitti passivi ) 1/9 Il tour operator Qui e Là stipula un contratto pubblicitario con una emittente privata. La fattura prevede servizi pubblicitari per euro + Iva 20%. Il pagamento avviene mediante girata di una cambiale attiva in portafoglio. Spese di pubblicità Fornitori di servizi Iva su acquisti Cambiali attive Fornitori di servizi 6000 Spese di pubblicità 5000 Iva su acquisti 1000 Fornitori di servizi Cambiali attive ) 15/06 Giungono a scadenza cambiali passive del valore di euro precedentemente emesse dall albergo LU per regolare l acquisto di un frigorifero. Il pagamento avviene regolarmente mediante banca. Cambiali passive Cambiali passive
19 14) 8/2 L albergo Sole incassa regolarmente cambiali attive in scadenza per euro. Cambiali attive Cassa Cassa Cambiali attive ) L agenzia Blu decide di iniziare ad esercitare un attività marginale quale la vendita di materiale turistico accessorio. tale scopo in data 15 aprile si acquistano da un grossista 50 carte stradali e 100 guide turistiche da vendere in agenzia. Il prezzo unitario delle carte è di 3, mentre quello delle guide turistiche è di 10. Rilevare l acquisto in partita doppia.. 50*3 = *10 = cquisti pubblicazioni turistiche cquisti pubblicazioni turistiche ) In data 30/06 si acquistano valori bollati da tenere a disposizione in un apposita cassa, pagando in contanti 362. Valori bollati Cassa Valori bollati Cassa ) In data 1/07 si sostengono spese di pubblicità per Iva 20% pagando con un assegno bancario Spese di pubblicità
20 Iva su acquisti 400 Spese di pubblicità Iva su acquisti a Premessa In data 12/10 l albergo Salieri versa ad un fornitore un anticipo di Iva al 10%, tramite assegno bancario. In data 22/10 riceve le merci del valore di , alle quali si riferisce l anticipo, accompagnate da fattura (Iva 10%). In data 30/10 l albergo esegue il pagamento di quanto dovuto a saldo mediante bonifico bancario. In data 5/11 merci per non rispondenti alle caratteristiche concordate con l acquisto vengono restituite al fornitore, che emette nota di credito Fornitori c/anticipi 18) Rilevare la fattura di anticipo da parte dell albergo Salieri Iva a credito 500 Fornitori c/anticipi Iva a credito ) Rilevare la fattura per le merci da parte dell albergo Salieri. Valore merci nticipo Imponibile Iva Totale fattura cquisto merci Fornitori c/anticipi
21 Iva a credito Debiti verso fornitori cquisti di merci Iva a credito Fornitori c/anticipi Debiti verso fornitori ) Rilevare il pagamento del saldo da parte dell albergo Salieri. Debiti verso fornitori Debiti verso fornitori ) Rilevare il ricevimento della nota di credito da parte dell albergo Salieri. Resi su acquisti Debiti verso fornitori Iva c/variazioni 300 Debiti verso fornitori Resi su acquisti Iva c/variazioni
22 rgomento n. 4 Vendite soggette a Iva ordinaria 1) 1/6 L albergo Sole affitta ad un ristoratore indipendente alcune sale in esubero. L affitto annuale è pattuito in euro da corrispondere bimestralmente in via anticipata a partire dalla data del contratto, mediante bonifico bancario. Fitti attivi Fitti attivi ) L agenzia Blu decide di iniziare ad esercitare un attività marginale quale la vendita di materiale turistico accessorio. Questi beni sono di tipo particolare con Iva assolta all origine. In data 18 aprile vengono vendute in contanti ad un cliente 2 guide e tre carte stradali ad un prezzo unitario di 15 e tre carte stradali ad un prezzo unitario di 5. Rilevare la vendita in partita doppia Vendite pubblicazioni turistiche Cassa Cassa Vendite pubblicazioni turistiche 45 Premessa In data 2/10 l albergo Salieri emette ricevuta fiscale al cliente Rosi per pernottamenti in camera doppia per 5 giorni, al prezzo di 110 a camera a notte ed incassa il relativo importo tramite Bancomat. Il cliente aveva effettuato la prenotazione tramite l agenzia Blu, alla quale vengono riconosciute provvigioni del 7%. In data 5/10 l albergo Salieri riceve la fattura provvigioni. In data 15/10 effettua il pagamento delle provvigioni all albergo tramite bonifico bancario. 3) Rilevare l emissione della ricevuta fiscale al cliente Rosi da parte dell albergo Salieri. 110*5= /110*100=500 Iva = 500*10%=50 Ricavi pernottamento Crediti verso clienti
23 Iva a debito 50 Crediti verso clienti a Ricavi pernottamento Iva a debito ) Rilevare l incasso dal cliente Rosi da parte dell albergo Salieri. Crediti verso clienti Crediti verso clienti 550 5) Rilevare il ricevimento della fattura provvigioni dell agenzia Blu da parte dell albergo Salieri. 550*7% = 38,5 Iva = 38,5*20%=7,7 Provvigioni passive Debiti verso Fornitori agenzia Blu 38,5 46,2 7,7 Iva a credito Provvigioni passive Iva a credito Debiti verso Fornitori agenzia Blu 38,5 7,7 46,2 6) Rilevare il pagamento dell agenzia Blu da parte dell albergo Salieri. Debiti verso Fornitori agenzia Blu 46,2 46,2 23
24 Debiti verso Fornitori agenzia Blu a 46,2 Premessa In data 8/10 l albergo Salieri emette fattura al cliente Verdi per pernottamenti in camera doppia per 3 giorni, al prezzo di 110 a camera a notte ed incassa il relativo importo tramite Bancomat. 7) Rilevare l emissione della fattura al cliente Verdi da parte dell albergo Salieri. 110*3= /110*100=300 Iva 30 Ricavi pernottamento Crediti verso clienti Iva a debito 30 Crediti verso clienti a Ricavi pernottamento Iva a debito ) Rilevare l incasso dal cliente Verdi da parte dell albergo Salieri. Crediti verso clienti a Crediti verso clienti 330 Premessa F In data 15/11 l albergo Salieri riceve dal cliente Bianchi un anticipo di 440 (comprensive di Iva) con bonifico bancario per future prestazioni alberghiere pattuite ed emette fattura di anticipo. Successivamente, in data 30/11, eseguite le prestazioni alle quali si riferisce l anticipo, trattamento di pensione completa per 176 al giorno a persona, per due persone per 7 giorni, emette fattura, che viene incassata mediante Bancomat. Successivamente si rileva insieme al cliente che le giornate da conteggiare erano 6 e non 7 e si emette nota di credito per la correzione. 24
25 9) Rilevare la fattura di anticipo da parte dell albergo Salieri. 440/110*100=400 Iva 40 Clienti c/anticipi Iva a debito 40 a Diversi; Clienti c/anticipi Iva a debito ) Rilevare la fattura per le prestazioni eseguite da parte dell albergo Salieri. 176*2*7= /110*100= = *10%=184 Ricavi pensione completa Clienti c/anticipi Iva su vendite Crediti verso clienti Clienti c/anticipi Crediti verso clienti a Ricavi pensione completa Iva su vendite ) Rilevare l incasso del saldo da parte dell albergo Salieri. Crediti verso clienti
26 a Crediti verso clienti ) Rilevare l emissione della nota di credito da parte dell albergo Salieri. 176*2= /110*100=320 Iva 32 Resi su vendite Crediti verso clienti Iva c/variazioni a Crediti verso clienti 352 Resi su vendite 320 Iva c/variazioni 32 13) L albergo Salieri affitta ad un PCO sale per un evento ad un prezzo di Iva 20%. Per il regolamento emette cambiali che vengono accettate dal cliente. Rilevare la vendita e l emissione di cambiali da parte dell albergo Salieri. Ricavi affitto sale Crediti verso clienti Iva a debito Cambiali attive Crediti verso clienti Ricavi affitto sale Iva a debito Cambiali attive Crediti verso clienti
27 rgomento n. 5 cquisti e vendite soggetti al regime speciale Iva 74-ter Premessa 12/1 Il tour operator Qui e Là vende direttamente al cliente finale un viaggio settimanale alle Maldive per tre persone, con partenza prevista per il 10/03. La quota di partecipazione unitaria è di E, la quota di iscrizione è di 50 a persona. (Operazione interamente fuori UE). 1) lla vendita, il tour operator rileva l acconto, pagato dal cliente con il Bancomat, composto dalle quote di iscrizione più il 30% del prezzo del viaggio. Clienti c/acconti Clienti c/acconti ) 1/3 Dieci giorni prima della partenza il cliente versa il saldo al tour operator, pagando con il Bancomat. Crediti verso Clienti Ricavi Viaggi Fuori UE 4500 Ricavi Quote d iscrizione Clienti c/acconti 1500 Crediti verso Clienti Ricavi Viaggi Fuori UE Ricavi Quote d iscrizione
28 Crediti verso Clienti 4650 Clienti c/acconti Premessa B Per la realizzazione di pacchetti di viaggio a Parigi per il periodo 9-15 aprile il Tour operator Qui e Là sostiene le seguenti spese: Servizi alberghieri acquistati nella propria disponibilità per (Iva inclusa). Fattura ricevuta in data 20 aprile, regolamento fine mese mediante bonifico bancario. Servizi di trasporto acquistati nella propria disponibilità per (non imponibile Iva) Fattura ricevuta in data 10 aprile. Regolamento fine mese mediante bonifico bancario. Servizi a terra per Iva 20%. Fattura ricevuta in data 15 aprile. Regolamento fine mese mediante bonifico bancario. Operazione interamente nella UE. 3) Rilevare il ricevimento delle fatture di acquisto rispettando l ordine cronologico sul libro giornale cquisto Servizi alberghieri UE Debiti verso Fornitori lberghi cquisto Servizi di trasporto UE Debiti verso Fornitori Vettori cquisto servizi a terra Debiti verso Fornitori ltri /04 cquisto servizi di trasporto UE a Debiti verso Fornitori Vettori /04 cquisto servizi a terra UE a Debiti versi Fornitori ltri /04 cquisto servizi alberghieri UE a Debiti verso Fornitori - lberghi

References: art. 74
 art. 74
 art. 2
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 art. 74
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