Source: https://www.iberley.es/temas/rentas-obtenidas-mediante-establecimiento-permanente-irnr-19341
Timestamp: 2019-07-17 00:36:55+00:00

Document:
Rentas obtenidas mediante establecimiento permanente (IRNR) | Iberley
NOVEDADES: Orden HAP/871/2016, de 6 de junio, por la que se aprueban los modelos de declaración del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes correspondiente a establecimientos permanentes y a entidades en régimen de atribución de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio español, para los períodos impositivos iniciados entre el 1 de enero y el 31 de diciembre de 2015.
Aprobación del siguiente modelo de declaración:
Modelo 200: Declaración del Impuesto sobre Sociedades e Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes y entidades en régimen de atribución de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio español
Y el documento de ingreso o devolución:
Este modelo, se presentará en el plazo de los 25 días naturales siguientes a los seis meses posteriores a la conclusión del período impositivo. No obstante, se dispone que, cuando de conformidad con lo establecido en el artículo 20.2 del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, se entienda concluido el período impositivo por el cese en la actividad de un establecimiento permanente o, de otro modo, se realice la desafectación de la inversión en su día efectuada respecto del establecimiento permanente, así como en los supuestos en que se produzca la transmisión del establecimiento permanente a otra persona física o entidad, aquellos en que la casa central traslade su residencia, y cuando fallezca el titular del establecimiento permanente, la presentación de la declaración deberá realizarse en los veinte primeros días naturales de los meses de abril, julio, octubre y enero, atendiendo al trimestre en que se produzca alguna de las circunstancias anteriormente mencionadas que motivan la conclusión anticipada del período impositivo, siendo el mencionado plazo independiente del resultado de la autoliquidación a presentar.
Componen la renta imputable al establecimiento permanente:
b) Los rendimientos derivados de elementos patrimoniales afectos al establecimiento permanente. (1)
El 16.2 ,LIRNR, hace referencia a los casos de reexportación de bienes, previamente importados por el mismo contribuyente, considerándose en estos casos:
En el supuesto de que el contribuyente disponga de diversos centros de actividad en territorio español, se considerará que éstos constituyen establecimientos permanentes distintos, y se gravarán en consecuencia separadamente, cuando concurran las siguientes circunstancias:
- Que realicen actividades claramente diferenciables.
- Que la gestión de éstas se lleve de modo separado.
No siendo posible, en ningún caso, la compensación de rentas entre establecimientos permanentes distintos.
La base imponible del establecimiento permanente se determinará con arreglo a las disposiciones del régimen general del Impuesto sobre Sociedades, sin perjuicio de lo previsto en el Art. 18 ,LIRNR.
A la base imponible determinada según lo establecido en el artículo citado, se aplicará el tipo de gravamen que corresponda de entre los previstos en la normativa del Impuesto de Sociedades, siendo el tipo general el 25% (28% para 2015).
El período impositivo coincidirá con el ejercicio económico declarado por el establecimiento permanente, sin que pueda exceder de 12 meses. Cuando no se hubiese declarado otro distinto, el período impositivo se entenderá referido al año natural.
Los establecimientos permanentes estarán obligados a llevar contabilidad separada, referida a las operaciones que realicen y a los elementos patrimoniales que estuviesen afectos a ellos, como cumplir con el resto de obligaciones de índole contable, registral o formal.
Estarán sometidos al régimen de retenciones del Impuesto sobre Sociedades por las rentas que perciban, y deberán efectuar pagos fraccionados a cuenta de la liquidación de este impuesto en los mismos términos que las entidades sujetas al Impuesto sobre Sociedades.
(1) Se consideran elementos patrimoniales afectos al establecimiento permanente los vinculados funcionalmente al desarrollo de la actividad que constituye su objeto. Los activos representativos de la participación en fondos propios de una entidad sólo se considerarán elementos patrimoniales afectos al establecimiento permanente cuando éste sea una sucursal registrada en el Registro mercantil y se cumplan los requisitos establecidos reglamentariamente. A estos efectos, se considerarán elementos patrimoniales afectos los transmitidos dentro de los tres períodos impositivos siguientes al de la desafectación.
Rentas obtenidas mediante establecimiento permanente. ESTOY AQUÍ
Orden HAP/1067/2015 de 5 de Jun (modelos de declaración del IS y del IRNR correspondiente a establecimientos permanentes y a entidades en régimen de atribución de rentas constituidas en el extranjero con presencia en España, períodos 01/01/2014-31/12/2014) VIGENTE
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References: artículo 20

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