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REGLAMENTACIÓN LEY 26.476 – Consultora Savarese & Asociados – Professional Training
Publicado el 04/02/2009 por luciasavarese
A través del dictado de la Resolución General AFIP Nª 2537 publicada en e Boletin Oficial el 2/2/2009 se procedió a la reglamentación de la Ley 26.476, correspondiente al Régimen de regularización impositiva, promoción y protección del empleo no registrado y exteriorización y repatriación de capitales.
Regularización de Impuestos y Recursos de la Seguridad Social:
Se podrán incluir las obligaciones vencidas hasta el 31/12/2007, en un acogimiento que deberá realizarse por única vez entre el 1/3/2009 y el 31/8/2009, inclusive.
Las obligaciones excluidas son:
– Aportes y contribuciones con destino a las obras sociales, excepto monotributo.
– Aportes y contribuciones de seguridad social para empleados de servicio doméstico.
– Obligaciones e infracciones vinculadas con regímenes promocionales que concedan beneficios tributarios.
– Deudas incluidas en planes de facilidades vigentes respecto de las cuales se haya solicitado la extinción de la acción penal.
– Cuotas de planes de facilidades de pago vigentes.
– Pagos a cuenta.
– El impuesto al valor agregado por prestaciones realizadas en el exterior que se utilicen o exploten en el país -RG (AFIP) 549-.
– Cotizaciones fijas de trabajadores en relación de dependencia de monotributistas devengadas hasta junio de 2004.
La deuda deberá ser consolidada a la fecha de adhesión a través del sistema informático “Mis Facilidades” opción ley 26476 Título I (accediendo a través de la Clave Fiscal por la página web de la AFIP).
Anulación y corrección:
Dentro del plazo previsto para efectuar la adhesión los contribuyentes podrán anular el plan y solicitar uno nuevo para salvar errores u omisiones.
Sujetos en concurso:
Se enumera las condiciones para adherir al plan por parte de los sujetos que se encuentren en concurso preventivo y en quiebra con continuidad en la explotación.
Para formalizar el allanamiento en el caso de deudas en discusión administrativa, contencioso administrativo, o judicial deberá presentarse el F 408 en la dependencia de la AFIP.
Se establece la forma de disponer el levantamiento de las medidas cautelares. Si se optare por cancelar la deuda mediante un plan de pagos podrá el contribuyente solicitar la sustitución de la medida cautelar.
Suspensión y prescripción de acciones penales:
A partir de la fecha de acogimiento se producirá la suspensión de las acciones penales tributarias en curso y la interrupción de la prescripción.
El nuevo plazo de prescripción comenzará a contarse desde el día siguiente a que haya operado la caducidad del plan de facilidades de pago.
Multas y sanciones firmes:
Se entiende por multas y sanciones firmes a las emergentes de actos administrativos que al 24/12/2008 se hallaren consentidos o ejecutoriados.
Las cuotas del plan de facilidades de pago vencerán el día 16 a partir del mes siguiente al de presentación del mismo, y serán ingresadas mediante débito directo. En los casos en los que no haya fondos en la cuenta, se prevé un nuevo débito para el día 26.
Las cuotas impagas que no produzcan la caducidad se debitarán el día 12 del mes inmediato siguiente al de haber solicitado el contribuyente la rehabilitación de las mismas.
La caducidad operará de la siguiente manera, de acuerdo con la cantidad de cuotas solicitadas:
En todos los casos, la falta de ingreso de la o las cuotas no cancelada/s, a los 60 días corridos posteriores al vencimiento de la última cuota, será causal de caducidad.
Los contribuyentes podrán solicitar, por única vez, la rehabilitación del plan dentro de los 30 días corridos desde la notificación de la caducidad.
Se establece la posibilidad de reformular planes vigentes anteriores al presente con el objeto de acceder a los beneficios de exención de intereses.
Planes rechazados o caducos:
Podrán regularizarse las deudas incluidas en planes de pago que se encuentren rechazados o caducos.
* Regularización del empleo no registrado:
Quedan comprendidos los empleadores del sector privado y las entidades y organismos comprendidos en el artículo 1 de la ley 22016 (las sociedades de economía mixta, las empresas del Estado, las sociedades anónimas con participación estatal mayoritaria, las sociedades anónimas con simple participación estatal, las sociedades del Estado regidas por la L. 20705, las empresas formadas por capitales de particulares e inversiones de los fiscos nacional, provinciales y municipales -todas ellas inclusive aunque prestaren servicios públicos-, los bancos y demás entidades financieras nacionales regidos por la Ley 21526 y/o las leyes de su creación, según corresponda y todo otro organismo nacional, provincial y municipal que venda bienes o preste servicios a terceros a título oneroso).
Se encuentran comprendidos dentro del plan de facilidades aquellos casos correspondientes a las citadas relaciones laborales constatados mediante actas de inspección notificadas al empleador, cuya deuda no haya sido pagada, aun cuando se hallaren en curso de discusión administrativa o judicial.
– Declarados en estado de quiebra, respecto de los cuales no se haya dispuesto continuidad de la explotación, conforme a lo establecido en las leyes 19551 y sus modificaciones, o 24522 o 25284, según corresponda;
– Querellados o denunciados penalmente por la ex Dirección General Impositiva de la entonces Secretaría de Hacienda del ex Ministerio de Economía y Producción, o por la Administración Federal de Ingresos Públicos, con fundamento en las leyes 23771 y sus modificaciones o 24769 y sus modificaciones según corresponda, respecto de los cuales se haya dictado sentencia firme con anterioridad a la entrada en vigencia de la presente ley;
– Denunciados formalmente o querellados penalmente por delitos comunes, que tengan conexión con el incumplimiento de sus obligaciones tributarias o las de terceros, respecto de los cuales se haya dictado sentencia firme con anterioridad a la fecha de entrada en vigencia de la presente ley;
– Las personas jurídicas -incluidas las cooperativas- en las que, según corresponda, sus socios, administradores, directores, síndicos, miembros del consejo de vigilancia, consejeros o quienes ocupen cargos equivalentes en las mismas, hayan sido denunciados formalmente o querellados penalmente con fundamento en las leyes 23771 y sus modificaciones o 24769 y sus modificaciones o por delitos comunes que tengan conexión con el incumplimiento de sus obligaciones tributarias o las de terceros, respecto de los cuales se haya dictado sentencia firme con anterioridad a la fecha de entrada en vigencia de la ley 26476.
La regularización de las relaciones laborales deberá efectuarse dentro de los 180 días corridos, contados a partir de la fecha de publicación de la presente resolución general en el Boletín Oficial (2/2/2009).
Se entenderá por regularización la exteriorización de las relaciones laborales en el sistema “MI SIMPLIFICACION” y en los registros laborales del empleador.
– Dar el alta a los trabajadores en dicho sistema con los códigos establecidos para ello en el Anexo de la resolución general 2536, así como rectificar la fecha de inicio y/o la remuneración de los trabajadores, de corresponder.
– Presentar, por los períodos fiscales que se regularicen, las declaraciones juradas -originales o rectificativas- determinativas y nominativas de las obligaciones con destino a la seguridad social.
– Incorporar a los trabajadores y/o las reales remuneraciones regularizados en las declaraciones juradas determinativas y nominativas de las obligaciones con destino a la seguridad social, correspondientes al período devengado diciembre de 2008 y siguientes.
1. Hasta 10 trabajadores inclusive:
Producirá la extinción de la deuda -capital e intereses- por los períodos devengados hasta noviembre de 2008, inclusive y originada en la falta de pago de aportes y contribuciones con destino a los siguientes subsistemas de la seguridad social:
– Sistema Integrado de Jubilaciones y Pensiones. Ley 24241 y sus modificaciones -Actual Sistema Integrado Previsional Argentino-.
– Instituto Nacional de Servicios Sociales para Jubilados y Pensionados. Ley 19032 y sus modificaciones.
– Régimen Nacional del Seguro de Salud. Ley 23661 y sus modificaciones.
– Fondo Nacional de Empleo. Ley 24013 y sus modificaciones.
– Régimen Nacional de Obras Sociales. Ley 23660 y sus modificaciones.
– Régimen Nacional de Asignaciones Familiares. Ley 24714 y sus modificaciones.
– Registro Nacional de Trabajadores Rurales y Empleadores. Ley 25191.
– Ley de Riesgos del Trabajo 24557 y sus modificaciones.
La AFIP comunicará la regularización efectuada mediante el servicio “e- Ventanilla” a los organismos y entidades de la seguridad social destinatarias de los fondos.
2. Más de 10 trabajadores:
La regularización de más de 10 trabajadores producirá -a partir del trabajador número once, inclusive, y siguientes- los efectos jurídicos previstos en la ley, siempre que el empleador cancele íntegramente las obligaciones adeudadas por los períodos devengados hasta noviembre de 2008, inclusive, respecto de los mismos y en concepto de aportes y contribuciones con destino a los subsistemas de la seguridad social -citados en el punto anterior, excepto la cuota con destino a la ART-, al contado o mediante el plan de facilidades de pago. Respecto de la cuota con destino a la ART, destacamos que la misma no está incluida en el presente plan y que deberá ser cancelada por el empleador.
La solicitud del plan de facilidades de pago deberá presentarse entre el 1 de marzo de 2009 y el 31 de agosto de 2009, ambos inclusive y ajustarse -en lo pertinente- a las condiciones, requisitos para la adhesión, formalidades, causales de exclusión y caducidad que se disponen en el Título I de la presente ley , con las siguientes adecuaciones:
Intereses, consolidación de deuda y caducidad:
– El interés resarcitorio y/o punitorio de cada una de las deudas que se incluyan y consoliden, calculado hasta la fecha de adhesión, no podrá superar el 20% del respectivo capital.
– El interés mensual de financiación será del 0,50%, calculado sobre el importe de cada cuota del plan de pago. Dicha tasa también será de aplicación para los planes rehabilitados.
– Para la consolidación de la deuda y, en el caso de pago al contado, la generación del volante electrónico de pago (VEP), se utilizará el sistema informático denominado “MIS FACILIDADES”, opción “ley 26476 – TÍTULO II”.
– Operada la caducidad del plan de pagos la AFIP comunicará dicha circunstancia, a través del servicio “e-Ventanilla”, a las obras sociales, al Registro Nacional de Trabajadores Rurales y Empleadores y a la Superintendencia de Servicios de Salud, a efectos de que gestionen el cobro de sus créditos.
Reducción de contribuciones patronales:
El beneficio de reducción de las contribuciones por el inicio de una nueva relación laboral o por la regularización de una preexistente con ausencia total de registración rige a partir del devengado diciembre 2008 y siguientes. Las declaraciones juradas de los períodos devengados diciembre de 2008 y enero de 2009 que se hubieran presentado sin el beneficio de reducción, a efectos de gozar del mismo deberán ser rectificadas, ingresando el saldo a favor del Fisco, de corresponder.
Los empleadores mantendrán los beneficios siempre que no se disminuya la plantilla de trabajadores hasta los 2 años posteriores a la finalización del régimen de beneficios establecidos por la ley.
Se tendrá en cuenta para ello como base la nómina de trabajadores declarados en el período devengado noviembre 2008, incluyendo las relaciones laborales existentes a dicha fecha que sean regularizadas con posterioridad.
En caso de que disminuya la plantilla de personal, el empleador deberá integrarla con nuevas contrataciones dentro del plazo de 90 días, para poder mantener el beneficio.
No se consideran comprendidos en la plantilla de personal ocupado a los trabajadores eventuales del artículo 99 LCT.
Beneficios ley 25250 y ley 25877. Continuidad:
Los empleadores mantendrán respecto de los trabajadores incorporados con anterioridad a la vigencia de la ley 26476, los beneficios establecidos en el artículo 2 de la ley 25250, en tanto éstos continúen prestando servicios y el beneficio dispuesto en el artículo 6 de la ley 25877 hasta agotar su plazo.
Exteriorización de la tenencia de moneda nacional, extranjera, divisas y demás bienes en el país y en el exterior.
A) El importe del impuesto especial deberá determinarse mediante el aplicativo “Mis Facilidades” opción ley 26476 Título III”.
B) Ingreso del impuesto:
El impuesto determinado deberá ingresarse de contado hasta el día 10 del mes inmediato siguiente al de la presentación de la DDJJ respectiva.
C) Señalamos que se precisa el alcance de los distintos supuestos que determinan el encuadramiento en las distintas alícuotas de los bienes que se regularizan.
D) Con respecto al plazo de 2 años de permanencia de la inversión en cabeza del titular se contará a partir de la fecha de realización de la misma.
E) Certificación de tenencia de moneda extranjera en el exterior:
El certificado que extienda la entidad financiera deberá contener el país de origen y moneda de la trasferencia y número de cuenta donde se realizó el envío.
F) Imputación de la exteriorización de los bienes:
Se deberá indicar la fecha de incorporación al patrimonio de los bienes que se exteriorizan. Sin perjuicio de la imputación, la libaración del pago de los impuestos resulta aplicable a todos los períodos fiscales comprendidos en la normalización.
La adhesión a alguno de los regímenes dispuestos implica el reconocimiento de la deuda y la interrupción de la prescripción para determinar y exigir el gravamen, sus accesorios y multas. El mismo efecto producirá el pago de cada una de las cuotas del plan respecto del saldo pendiente de ingreso.
Suspensión de la prescripción. Aclaración:
La suspensión por el término de un año el curso de la prescripción de la acción para determinar o exigir el pago de los tributos, para aplicar multas y la caducidad de la instancia en los juicios de ejecución fiscal o de recursos judiciales alcanza a la totalidad de los contribuyentes con independencia de que hayan o no adherido a alguno de los regímenes dispuestos por la ley 26476.
Art. 1 – A fin de adherir al régimen de regularización impositiva, promoción y protección del empleo registrado con prioridad en PyMES y exteriorización y repatriación de capitales establecido por la ley 26476, los sujetos comprendidos deberán cumplir las disposiciones y requisitos formales y materiales que se establecen por la presente resolución general.
Reglamentación del artículo 1 de la ley 26476
Art. 2 – Podrán incluirse en el régimen que establece el Título I de la ley las obligaciones impositivas y de los recursos de la seguridad social vencidas hasta el 31 de diciembre de 2007, considerándose a tales fines las correspondientes a los períodos fiscales vencidos a dicha fecha. El acogimiento podrá formularse, por única vez, entre el 1 de marzo de 2009 y el 31 de agosto de 2009, ambos inclusive.
Art. 3 – Quedan excluidos del presente título:
a) Los aportes y contribuciones con destino al sistema nacional de obras sociales, excepto los correspondientes a los componentes previsionales y de obra social del Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS) Monotributo.
c) Las obligaciones e infracciones vinculadas con regímenes promocionales que concedan beneficios tributarios. No obstante, las deudas impositivas resultantes de su decaimiento, con más sus correspondientes accesorios, podrán regularizarse conforme al régimen instrumentado por el Título I de la ley 26476.
d) Las deudas incluidas en planes de facilidades vigentes respecto de las cuales se haya solicitado la extinción de la acción penal, sobre la base del artículo 16 de la ley 24769 y/o de la ley 25401.
h) El impuesto al valor agregado que se debe ingresar por las prestaciones de servicios realizadas en el exterior (RG 549 y sus modif.).
i) Las cotizaciones fijas correspondientes a los trabajadores en relación de dependencia de sujetos adheridos al Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS) Monotributo, devengadas hasta el mes de junio de 2004.
j) Los intereses -resarcitorios y punitorios-, multas y demás accesorios relacionados con los conceptos precedentes, con excepción de lo dispuesto en el inciso g) del presente artículo.
k) Los sujetos enumerados en los incisos a), b), c) y d) del artículo 41 de la ley 26476 (3.1.).
Art. 4 – Para efectuar la adhesión al presente régimen se deberá:
a) Consolidar la deuda a la fecha de adhesión mediante el sistema informático denominado “MIS FACILIDADES”, opción “Ley 26476 TITULO I” debiendo indicarse alguna de las condiciones previstas en el Artículo 7º de la ley. Dicha opción se encontrará disponible a partir del día 1 de marzo de 2009, inclusive, en la página “web” de este Organismo (http://www.afip.gob.ar) (4.1.). A las deudas consolidadas, el sistema le aplicará automáticamente las condonaciones dispuestas por el artículo 4 de la ley con las limitaciones del artículo 5 de la misma.
2. La Clave Bancaria Uniforme (CBU) de la cuenta corriente o de la caja de ahorro de la que se debitarán los importes correspondientes para la cancelación de cada una de las cuotas (4.2.).
3. Apellido y nombres de la persona debidamente autorizada (contribuyente, presidente, etc.) para recibir comunicaciones vinculadas con el régimen, que faciliten su diligenciamiento a través del servicio de “e-Ventanilla” que obra en la página “web” de esta Administración Federal (4.3.), así como un número telefónico.
Asimismo, se deberán presentar -de corresponder- a la fecha de adhesión, las declaraciones juradas o liquidaciones determinativas de los impuestos o recursos de la seguridad social que se regularizan, cuando las mismas no hubieran sido presentadas con anterioridad, o deban rectificarse.
Art. 5 – Dentro del plazo previsto en el artículo 2 de la presente, los contribuyentes y responsables -ante la detección de errores u omisiones- podrán anular el plan presentado, en la dependencia donde se encuentren inscriptos, mediante nota en los términos de la resolución general 1128 en la que se fundamentará el motivo de la solicitud de anulación, y efectuar una nueva adhesión, en cuyo caso deberá cumplirse con lo previsto en el artículo anterior.
El beneficio establecido en el inciso b) del artículo 4 de la ley, será el que corresponda al bimestre en el que se realice la nueva presentación y resultará aplicable a la totalidad de la deuda que se regulariza en la misma.
Art. 6 – Los sujetos con concurso preventivo en trámite podrán adherir al presente régimen, en tanto observen las condiciones que se indican a continuación:
a) Haber solicitado el concurso preventivo hasta el día, inclusive, del vencimiento del plazo general de adhesión al régimen previsto en el artículo 2.
b) Manifestar la voluntad de incluir en el régimen las obligaciones devengadas con anterioridad a la fecha de presentación en concurso preventivo o vencidas al 31 de diciembre de 2007 -con los alcances del artículo 2-, la que sea anterior.
Dicha manifestación se formalizará mediante transferencia electrónica de datos, vía “Internet”, a través de la página “web” de este Organismo (http://www.afip.gob.ar) y con “Clave Fiscal”, hasta el día del vencimiento del plazo general para la adhesión al régimen, inclusive.
c) Formalizar la adhesión al régimen cumpliendo los requisitos y condiciones dispuestos por la presente resolución general, ingresando al sistema informático denominado “MIS FACILIDADES” opción “Ley 26476 Título I Concursados”, en la oportunidad que en cada caso se indica seguidamente:
1. Resolución judicial homologatoria del acuerdo preventivo notificada al concursado hasta el 31 de julio de 2009, inclusive: hasta el día del vencimiento del plazo general de adhesión. El beneficio establecido en el inciso b) del artículo 4 de la ley será el que corresponda al bimestre en el que se realice la presentación, con independencia de la fecha de manifestación de voluntad de acogimiento.
2. Resoluciones homologatorias notificadas con posterioridad al 31 de julio de 2009 y/o pendientes de dictado al 31 de agosto de 2009, inclusive: dentro de los TREINTA (30) días corridos inmediatos siguientes a aquel en que se produzca la respectiva notificación. El beneficio aplicable en este supuesto será el establecido en el inciso b) punto 3. del artículo 4 de la ley, con independencia de la fecha de manifestación de voluntad de acogimiento.
Art. 7 – Los sujetos en estado falencial podrán adherir al presente régimen, en tanto observen las condiciones que se indican a continuación:
a) Tener autorizada la continuidad de la explotación, por resolución judicial firme, hasta el día, inclusive, del vencimiento del plazo general de adhesión al régimen previsto en el artículo 2.
b) Manifestar la voluntad de incluir en el régimen las obligaciones devengadas con anterioridad a la fecha de declaración de la quiebra o vencidas al 31 de diciembre de 2007 -con los alcances del art. 2-, la que sea anterior. Dicha manifestación se formalizará mediante transferencia electrónica de datos, vía “Internet”, a través de la página “web” institucional (http://www.afip.gob.ar) con “Clave Fiscal”, hasta el día del vencimiento del plazo general de adhesión al régimen, inclusive.
c) Formalizar la adhesión al régimen cumpliendo los requisitos y condiciones dispuestos por la presente resolución general, ingresando al sistema informático denominado “MIS FACILIDADES” opción “Ley 26476 Título I Fallidos”, en la oportunidad que en cada caso se indica seguidamente:
1. Resolución judicial que declara concluido el proceso falencial por avenimiento notificada al fallido hasta el 31 de julio de 2009, inclusive: hasta el día del vencimiento del plazo general de adhesión. El beneficio establecido en el inciso b) del artículo 4 de la ley será el que corresponda al bimestre en el que se realice la presentación, con independencia de la fecha de manifestación de voluntad de acogimiento.
2. Resolución judicial que declara concluido el proceso falencial por avenimiento notificada con posterioridad al 31 de julio de 2009 y/o pendiente de dictado al 31 de agosto de 2009, inclusive: dentro de los TREINTA (30) días corridos inmediato siguientes a aquel en que se produzca la respectiva notificación. El beneficio aplicable en este supuesto será el establecido en el inciso b) punto 3. del artículo 4 de la ley, con independencia de la fecha de manifestación de voluntad de acogimiento.
d) Presentar una solicitud de acogimiento, distinta a la mencionada en el inciso c) precedente, cuando se adeuden obligaciones devengadas con posterioridad a la fecha de declaración de quiebra y éstas sean susceptibles de ser incluidas en el presente régimen. Dicha presentación deberá realizarse hasta el día del vencimiento del plazo general de adhesión al régimen, inclusive, de conformidad con los requisitos establecidos en la presente, ingresando al sistema informático detallado en el artículo 4, inciso a) de esta resolución general.
Reglamentación del artículo 2 de la ley 26476
Art. 8 – A fin de formalizar el allanamiento deberá presentarse el formulario de declaración jurada 408 (Nuevo Modelo), ante la dependencia de este Organismo que produjo la última notificación, en el Tribunal Fiscal de la Nación, o en el Juzgado o Tribunal donde se sustancia la causa, según sea el ámbito en el que se encuentre radicada la respectiva discusión administrativa, contenciosoadministrativa o judicial.
En los casos en que procediera la condonación de oficio de multas a que se refiere el artículo 6 de la ley, el representante fiscal deberá solicitar el archivo de las actuaciones en las que se debata la aplicación o cobro de las mismas. A tal efecto, dichos funcionarios quedan autorizados a producir los actos procesales necesarios.
Art. 9 – Cuando se trate de deudas en ejecución judicial, acreditada en autos la adhesión al régimen, firme la resolución judicial que tenga por formalizado el allanamiento a la pretensión fiscal y una vez cancelada en su totalidad la deuda, conforme a lo previsto en los incisos b) o c) del Artículo 7º de la ley, esta Administración Federal podrá solicitar al juez el archivo de las actuaciones.
Art. 10 – En los casos previstos en el artículo anterior por los que se hubiere trabado embargo sobre fondos y/o valores de cualquier naturaleza, depositados en entidades financieras o sobre cuentas a cobrar, así como cuando se hubiera efectivizado la intervención judicial de caja, la dependencia interviniente de este organismo -una vez acreditada la adhesión al régimen y la presentación del formulario de declaración jurada 408 (Nuevo Modelo)- dispondrá el levantamiento de la respectiva medida cautelar sin transferencia de los fondos que se hayan incautado, los que quedarán a disposición del contribuyente.
En el caso de optarse por la cancelación de la deuda mediante el plan de facilidades previsto en el inciso c) del artículo 7 de la ley, las restantes medidas cautelares se mantendrán vigentes y a pedido del interesado, podrán sustituirse por otra medida precautoria o por garantía suficiente a satisfacción de esta Administración Federal.
Art. 11 – A los fines de la aplicación de los honorarios a que se refiere el artículo 98 de la ley 11683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, correspondientes a deudas incluidas en el presente régimen, que se encuentren en curso de discusión contencioso administrativa o judicial, se observarán los siguientes criterios:
a) Cuando la causa verse exclusivamente sobre la aplicación de multas que resulten condonadas de oficio por aplicación de la ley 26476, no corresponderá la percepción de honorarios por parte de los apoderados y/o patrocinantes del Fisco.
b) En los demás supuestos los honorarios estarán a cargo del contribuyente y/o responsable que hubiere formulado el allanamiento a la pretensión fiscal o el desistimiento de los recursos o acciones interpuestos, en su caso, en los términos del artículo 8 de la presente resolución general.
1. Si a la fecha de adhesión al plan de facilidades de pago, existiera estimación administrativa o regulación judicial firme de honorarios, dentro de los DIEZ (10) días hábiles administrativos contados desde la adhesión, debiéndose informar dicho ingreso dentro del plazo de CINCO (5) días hábiles administrativos de haberse producido, mediante una nota, en los términos de la resolución general 1128, presentada ante la dependencia de este Organismo en la que revista el agente fiscal actuante.
2. Si a la aludida fecha de adhesión al plan no existiera estimación administrativa o regulación firme de honorarios, deberá ser realizado dentro de los DIEZ (10) días hábiles administrativos siguientes contados a partir de aquel en que queden firmes e informado dicho ingreso dentro del plazo de CINCO (5) días hábiles administrativos de haberse producido el mismo, por nota, de acuerdo con lo previsto por la resolución general 1128, presentada ante la respectiva dependencia de este Organismo.
En el caso de las ejecuciones fiscales se reputarán firmes las estimaciones administrativas o regulaciones judiciales de honorarios no impugnadas judicialmente por el contribuyente y/o responsable, dentro de los CINCO (5) días hábiles administrativos siguientes a su notificación (11.2.). En los demás tipos de juicio, dicha condición se considerará cumplida cuando la regulación haya sido consentida -en forma expresa o implícita por el contribuyente y/o responsable-, en cualquier instancia, o bien, ratificada por sentencia de un tribunal superior que agote las vías recursivas disponibles.
El ingreso de los honorarios mencionados deberá cumplirse atendiendo a la forma y condiciones establecidas por la resolución general 3887 (DGI) o la que la sustituya.
Art. 12 – El ingreso de las costas -excluido honorarios- se realizará y comunicará de la siguiente forma:
a) Si a la fecha de adhesión al régimen existiera liquidación firme de costas, su ingreso deberá ser efectuado dentro de los DIEZ (10) días hábiles administrativos inmediatos posteriores a la citada fecha, e informado dentro de los CINCO (5) días hábiles administrativos de realizado dicho ingreso, mediante nota, en los términos de la resolución general 1128, presentada ante la dependencia correspondiente de este Organismo.
Art. 13 – Cuando el deudor no abonara los honorarios y/o costas en las formas, plazos y condiciones establecidas precedentemente, se iniciarán o proseguirán, en su caso, las acciones destinadas al cobro de los mismos, de acuerdo con la normativa vigente.
Reglamentación del artículo 3 de la ley 26476
Art. 14 – La suspensión de las acciones penales tributarias en curso y la interrupción de la prescripción de la acción penal tributaria previstas en el artículo 3 de la ley 26476, se producirán a partir de la fecha de acogimiento al régimen.
A los efectos de la suspensión de las acciones penales tributarias en curso y de la interrupción de la prescripción penal a que se refiere el artículo 3 de la ley, se entenderá que la causa posee sentencia firme cuando, al 24 de diciembre de 2008, la misma se hallare consentida o pasada en autoridad de cosa juzgada, de conformidad con las normas del Código Procesal Penal de la Nación.
Reglamentación del artículo 4 de la ley 26476
Art. 15 – A los fines de la condonación de las multas y demás sanciones prevista en el inciso a) del artículo 4 y en los artículos 6 y 8 de la ley, se entenderá por firmes a las emergentes de actos administrativos que, al 24 de diciembre de 2008, se hallaren consentidos o ejecutoriados, de conformidad con las normas de procedimiento aplicables, cualquiera sea la instancia en que se encontraran (administrativa, contencioso-administrativa o judicial).
Art. 16 – En los casos previstos en el inciso a) del artículo 7 de la ley, será de aplicación el beneficio dispuesto en el punto 1. del inciso b) del artículo 4 de dicha norma, respecto de los intereses resarcitorios transformados en capital en virtud de lo establecido en el quinto párrafo del artículo 37 de la ley 11683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones.
Los intereses resarcitorios y/o punitorios correspondientes a la deuda a la que se refiere el párrafo anterior, gozarán del beneficio previsto en el citado inciso b) del artículo 4 de la ley, de acuerdo con la fecha en que se produzca el acogimiento al régimen.
Art. 17 – El beneficio establecido en el artículo 4 de la ley también será procedente cuando:
a) En el caso de multas por incumplimiento de obligaciones formales, el cumplimiento de dichas obligaciones -susceptibles de ser cumplidas-, se verifique hasta el día de vencimiento del plazo previsto en el artículo 2 de esta resolución general.
b) De tratarse de anticipos vencidos hasta el 31 de diciembre de 2007, inclusive, el importe del capital de los mismos y -de corresponder- de los accesorios no condonados, se cancelen mediante pago al contado hasta la fecha de acogimiento al régimen, conforme a lo dispuesto en el Artículo 19 de la presente, o se regularicen de acuerdo con lo previsto en el inciso a) del artículo 20.
Art. 18 – El cumplimiento al amparo del régimen dispuesto por el Título I de la ley 26476, de la condición exigida en el segundo párrafo del inciso c) del artículo 23 de la ley de impuesto a las ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, habilita el cómputo de la deducción especial prevista en el citado artículo sólo en los casos en que, con anterioridad al 24 de diciembre de 2008, no se hubiera presentado la declaración jurada ni pagado el correspondiente gravamen.
Reglamentación del artículo 7 de la ley 26476.
Art. 19 – La cancelación mediante pago al contado de las obligaciones adeudadas a que se refiere el inciso b) del artículo 7 de la ley, se efectuará únicamente mediante transferencia electrónica de fondos, de acuerdo con el procedimiento previsto en la resolución general 1778, su modificatoria y complementaria.
Al respecto, el sistema informático “MIS FACILIDADES” opción “LEY 26476 TITULO I” generará el volante electrónico de pago (VEP) el que tendrá una validez máxima hasta la hora VEINTICUATRO (24) del séptimo día corrido siguiente al del acogimiento.
Art. 20 – A los fines de lo previsto en el inciso c) del artículo 7 de la ley, el plan de facilidades de pago deberá ajustarse a las siguientes condiciones:
a) Un pago a cuenta que será equivalente al SEIS POR CIENTO (6%) de la deuda consolidada, excluido -de corresponder- el importe del capital de los anticipos que se regularicen, cuyo monto no podrá ser inferior a CIENTO CINCUENTA PESOS ($ 150.-).
Al pago a cuenta se le adicionará -de corresponder- el importe del capital de los anticipos mencionados en el párrafo anterior.
b) El máximo de cuotas a solicitar no podrá exceder de CIENTO VEINTE (120), las que deberán ser mensuales, iguales -en cuanto al capital a cancelar- y consecutivas, y el importe de cada una, determinada en base a lo dispuesto en el Anexo III -excluidos los intereses de financiamiento- deberá ser igual o superior a CIENTO CINCUENTA PESOS ($ 150.-).
Art. 21 – El ingreso del pago a cuenta a que se refiere el inciso a) del artículo anterior o la cancelación mediante pago al contado dispuesta en el artículo 19, deberá efectuarse conforme al procedimiento de transferencia electrónica de fondos previsto por la resolución general 1778, su modificatoria y complementaria, mediante el volante electrónico de pago (VEP), bajo los códigos de impuesto-concepto-subconcepto: 079-272-272, el que será generado automáticamente por el sistema y tendrá una validez máxima hasta la hora VEINTICUATRO (24) del séptimo día corrido siguiente al de la presentación del acogimiento.
Art. 22 – Con excepción de los supuestos a que se refieren los artículos 6 y 7 de la presente resolución general, en los que se requerirá la aprobación formal previa por parte del Organismo, la adhesión al presente régimen se considerará aceptada en tanto se cumpla con el ingreso del pago a cuenta o la cancelación del pago al contado de la deuda previstos en el artículo 7 de la ley y con la totalidad de las formalidades y de los requisitos que se establecen en esta resolución general. La inobservancia de cualquiera de ellos determinará el rechazo de la adhesión realizada.
Art. 23 – La resolución que disponga dicho rechazo deberá expresar los fundamentos que la avalen y notificarse por alguna de las modalidades previstas en el artículo 100 de la ley 11683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones.
Por los planes rechazados se podrá presentar una nueva solicitud conforme a lo previsto en el artículo 4, a cuyo efecto los importes ingresados no se podrán imputar a la cancelación del pago a cuenta ni a las cuotas del nuevo plan.
Art. 24 – Las cuotas previstas en el inciso b) del artículo 20 vencerán el día 16 de cada mes a partir del mes inmediato siguiente a aquel en que se efectúe la presentación del plan de facilidades y se cancelarán exclusivamente mediante el procedimiento de débito directo en cuenta bancaria, a cuyos fines se deberá observar lo dispuesto en el Anexo II.
En los supuestos indicados en los párrafos segundo y tercero de este artículo, la respectiva cuota devengará por el período de mora, los intereses resarcitorios establecidos en el artículo 37 de la ley 11683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, los que se adicionarán a dicha cuota, la que se abonará conforme a la metodología de débito directo en cuenta bancaria y en las fechas indicadas en los mencionados párrafos.
Art. 25 – Cuando el día fijado para el ingreso de las cuotas del plan de facilidades o del saldo respectivo en caso de cancelación anticipada, coincida con días feriados o inhábiles, dicho ingreso se trasladará al primer día hábil posterior siguiente.
Art. 26 – Los planes de facilidades de pago podrán cancelarse en forma anticipada, en cuyo caso se considerarán las cuotas vencidas e impagas y no vencidas, sin tener en cuenta el resultado del débito de la cuota del mes en que se solicita la cancelación anticipada.
En este supuesto el sistema denominado “MIS FACILIDADES” calculará el monto total de la deuda impaga -capital más intereses resarcitorios- al día 12 del mes siguiente de efectuada la solicitud de rehabilitación de la cuota de la cancelación anticipada.
Art. 27 – Serán causales de caducidad del plan de facilidades de pago las que se indican a continuación:
Verificadas las causales de caducidad, el sistema reflejará tal situación, y dentro de los TREINTA (30) días corridos desde la fecha de notificación, el responsable podrá rehabilitar el plan por única vez, con arreglo a lo previsto en el artículo 28. Vencido el plazo, de no haberse rehabilitado el plan, éste caducará, circunstancia que será notificada a través del servicio “eVentanilla”.
Operada la caducidad -tal situación se verá reflejada en el sistema denominado “MIS FACILIDADES” (27.1.)-, este Organismo quedará habilitado para disponer el inicio o prosecución, según corresponda, de las acciones judiciales tendientes al cobro del total adeudado.
La caducidad mencionada en el párrafo anterior producirá efectos a partir del acaecimiento del hecho que la genere, causando la pérdida de la condonación dispuesta en el artículo 4 de la ley, en proporción a la deuda pendiente al momento en que aquélla opere sus efectos.
Los contribuyentes y/o responsables una vez declarada la caducidad del plan de facilidades -originario o rehabilitado-, deberán cancelar el saldo pendiente de deuda mediante pago al contado.
El saldo pendiente de las obligaciones adeudadas será el que surge de la imputación generada por el sistema al momento de presentarse el plan, deberá ser visualizado por los contribuyentes y/o responsables a través del servicio “MIS FACILIDADES”, en la pantalla “Seguimiento de Presentación”, opción “Impresiones”, disponible en la página “web” de este Organismo, mediante “Clave Fiscal” conforme a lo previsto en la resolución general 2239, su modificatorias y complementarias. Al mencionado saldo se deberá sumar, para aquellas obligaciones que no hayan sido canceladas con las cuotas ingresadas, la diferencia de intereses no consolidada por la pérdida de la condonación establecida por la ley.
Art. 28 – Los contribuyentes y responsables podrán ejercer la opción, por única vez, de solicitar la rehabilitación del plan de facilidades formalizado conforme al presente régimen (28.1.), dentro de los TREINTA (30) días corridos contados a partir de la fecha de notificación de la caducidad del plan.
c) La tasa de interés de financiamiento aplicable para el cálculo de las cuotas indicadas en el inciso a) precedente, será del SETENTA Y CINCO CENTESIMOS POR CIENTO (0,75%) mensual.
d) Las cuotas vencidas e impagas, además del interés de financiamiento, devengarán intereses resarcitorios -de acuerdo con lo establecido en el artículo 24 de la presente- desde la fecha de vencimiento en que debieron ser ingresadas hasta la fecha de su efectivo pago.
Reglamentación del artículo 9 de la ley 26476
Art. 29 – Los contribuyentes y/o responsables que hayan consolidado sus deudas en alguno de los planes de facilidades de pago dispuestos con anterioridad a la entrada en vigencia de la ley 26476, que se encuentren vigentes podrán gozar del beneficio de exención de los intereses resarcitorios y/o punitorios, así como de los intereses previstos en el artículo 168 de la ley 11683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, comprendidos en dicho saldo, según lo dispuesto en el inciso b) del artículo 4 de la ley 26476.
A tal efecto, deberán detraer del saldo adeudado la parte proporcional del excedente exento e ingresar la diferencia en la forma prevista en los incisos b) o c) del artículo 7 de la ley 26476.
Art. 30 – Las deudas incluidas en planes vigentes al día 24 de diciembre de 2008, de los regímenes de facilidades de pago implementados por las resoluciones generales 1966, 1967, 2278, 2360, 2518 y sus respectivas modificatorias y complementarias, podrán ser reformuladas en el marco de la presente resolución general, conforme a las condiciones que se indican a continuación:
a) Los planes podrán reformularse en la medida que se encuentren vigentes -incluidos los rehabilitados-. La reformulación de cada plan se efectuará en el sistema “MIS FACILIDADES” opción “Reformulación de Plan”:
b) Se generará un nuevo plan con las condiciones de esta resolución general, el que contendrá las obligaciones susceptibles de ser regularizadas por este régimen de todos los planes identificados como reformulados, las obligaciones de los planes caducos que no registren estado “liquidado manual” y las nuevas obligaciones incorporadas por el contribuyente. A estos efectos el sistema mostrará la lista de planes presentados, vigentes o caducos.
1. En el caso de tener una misma obligación en más de un plan se sumarán los importes de las obligaciones principales presentadas, excepto para el caso de trabajadores autónomos y de sujetos adheridos al Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS) Monotributo, para los cuales se mostrará el importe de la obligación mensual.
Las deudas incluidas en planes caducos que registren estado “liquidado manual” podrán ser incorporadas en forma manual.
Art. 31 – Podrán también regularizarse, mediante este régimen, las obligaciones vencidas a la fecha indicada en el Artículo 2 de la presente, que se indican a continuación:
1. Presentados conforme al régimen de facilidades permanente establecido por la resolución general 1966, sus modificatorias y complementaria.
2. Formulados de acuerdo con el régimen especial de facilidades implementado por la resolución general 1967 y sus modificaciones.
3. Solicitados en los términos del régimen de facilidades implementado por la resolución general 2278, su modificatoria y complementaria.
4. Presentados conforme al régimen especial de regularización establecido por la resolución general 2360, sus modificatorias y complementaria, excepto por las obligaciones en concepto de aportes y contribuciones con destino al sistema nacional de obras sociales.
5. Solicitados en el marco del régimen de facilidades implementado por la resolución general 2518.
Si el plan se encontrare rechazado podrá incluirse la totalidad de la deuda. En el caso que se hubieran efectuado pagos se podrán imputar contra las obligaciones que se incluyan.
De tratarse de planes caducos, deberá incluirse el saldo adeudado por cada obligación. A los fines de su verificación y determinación se deberán consultar las obligaciones adeudadas, que surgen de la imputación original del plan accediendo al servicio “MIS FACILIDADES”, pestaña “Seguimiento de Presentación”, opción “Impresiones”, disponible en la página “web” de este Organismo, mediante “Clave Fiscal” conforme a lo previsto por la Resolución General N 2239, su modificatoria y complementarias.
Reglamentación del artículo 11 de la ley 26476
Art. 32 – Los empleadores del sector privado y las entidades y organismos comprendidos en el artículo 1 de la ley 22016 y sus modificaciones, que registren a sus trabajadores en los términos del artículo 7 de la ley 24013 y sus modificaciones, rectifiquen la real remuneración o la real fecha de inicio de las relaciones laborales existentes al 24 de diciembre de 2008, inclusive, quedarán comprendidos en el régimen de regularización de empleo no registrado establecido en el Título II, Capítulo I de la ley 26476.
Están excluidos del aludido régimen de regularización de empleo no registrado los sujetos enumerados en los incisos a), b), c) y d) del artículo 41 de la ley 26476 (3.1.), de acuerdo con lo previsto en dicho artículo.
Art. 33 – Se entenderá por regularización la exteriorización de las relaciones laborales en el sistema “MI SIMPLIFICACIÓN” y en los registros laborales del empleador.
a) Dar el alta a los trabajadores en dicho sistema con los códigos establecidos para ello en el anexo de la resolución general 2536, así como rectificar la fecha de inicio y/o la remuneración de los trabajadores, de corresponder.
b) Presentar, por los períodos fiscales que se regularicen, las declaraciones juradas -originales o rectificativas- determinativas y nominativas de las obligaciones con destino a la seguridad social.
Art. 34 – La regularización producirá los efectos detallados en los incisos a), b), c) y d) del artículo 11 de la ley 26476, según corresponda.
Art. 35 – La regularización de hasta DIEZ (10) trabajadores inclusive producirá la extinción de la deuda -capital e intereses- por los períodos devengados hasta noviembre de 2008, inclusive y originada en la falta de pago de aportes y contribuciones con destino a los siguientes subsistemas de la seguridad social:
a) Sistema Integrado de Jubilaciones y Pensiones. Ley 24241 y sus modificaciones -Actual Sistema Integrado Previsional Argentino-.
b) Instituto Nacional de Servicios Sociales para Jubilados y Pensionados. Ley 19032 y sus modificaciones.
c) Régimen Nacional del Seguro de Salud. Ley 23661 y sus modificaciones.
d) Fondo Nacional de Empleo. Ley 24013 y sus modificaciones.
e) Régimen Nacional de Obras Sociales. Ley 23660 y sus modificaciones.
f) Régimen Nacional de Asignaciones Familiares. Ley 24714 y sus modificaciones.
g) Registro Nacional de Trabajadores Rurales y Empleadores. Ley 25191.
h) Ley de riesgos del trabajo 24557 y sus modificaciones.
Esta Administración Federal comunicará la regularización efectuada mediante el servicio “eVentanilla” a los organismos y entidades de la seguridad social destinatarias de los fondos.
Art. 36 – La regularización de más de DIEZ (10) trabajadores producirá -a partir del trabajador número once, inclusive, y siguientes- los efectos jurídicos previstos en la ley, siempre que el empleador cancele íntegramente las obligaciones adeudadas por los períodos devengados hasta noviembre de 2008, inclusive, respecto de los mismos y en concepto de aportes y contribuciones con destino a los subsistemas enumerados en los puntos 1. a 7. del inciso b) artículo 11 de la ley, al contado o mediante el plan de facilidades de pago que se establece en el artículo 38 de la presente.
Art. 37 – La individualización de los trabajadores a regularizar será efectuada por el empleador en el sistema “MI SIMPLIFICACIÓN” con los códigos previstos en el Anexo de la resolución general 2536, teniendo en cuenta las pautas establecidas por la resolución 3 del Ministerio de Trabajo, Empleo y Seguridad Social del 12 de enero de 2009.
Reglamentación del artículo 12 de la ley 26476
Art. 38 – Establécese un plan de facilidades de pago para posibilitar a los empleadores, que regularicen más de DIEZ (10) trabajadores, el pago por el trabajador número once, inclusive, y siguientes de las deudas -capital e intereses y únicamente por la diferencia rectificada por aplicación del art. 12 de la L. 26476- por los períodos devengados hasta noviembre de 2008, inclusive, en concepto de aportes y contribuciones, con destino a los subsistemas de la seguridad social que se indican a continuación:
b) Instituto Nacional de Servicios Sociales para Jubilados y Pensionados. Ley19032 y sus modificaciones.
La solicitud del plan de facilidades de pago deberá presentarse entre el 1 de marzo de 2009 y el 31 de agosto de 2009, ambos inclusive y ajustarse -en lo pertinente- a las condiciones, requisitos para la adhesión, formalidades, causales de exclusión y caducidad que se disponen en el Título I de la presente, con las siguientes adecuaciones:
3. Para la consolidación de la deuda y, en el caso de pago al contado, la generación del volante electrónico de pago (VEP), se utilizará el sistema informático denominado “MIS FACILIDADES”, opción “Ley 26476 TITULO II”.
4. Operada la caducidad del plan de pagos este Organismo comunicará dicha circunstancia, a través del servicio “e-Ventanilla”, a las obras sociales, al Registro Nacional de Trabajadores Rurales y Empleadores y a la Superintendencia de Servicios de Salud, a efectos de que gestionen el cobro de sus créditos.
Reglamentación del artículo 13 de la ley 26476
Art. 39 – En el caso de incluirse deudas en discusión judicial o administrativa, los contribuyentes y/o responsables -con anterioridad a la fecha de adhesión- deberán proceder con arreglo a lo dispuesto en los artículos 8, 9, 10, 11, 12 y 13 de la presente.
Reglamentación del artículo 16 de la ley 26476
Art. 40 – El beneficio de reducción de contribuciones establecido en el Título II, Capítulo II de la ley 26476 rige a partir del período devengado diciembre de 2008 y siguientes. A tal fin se deberá observar lo dispuesto en la resolución general 2536.
Están excluidos del aludido beneficio de reducción de contribuciones los sujetos a que se refiere el artículo 20 de la ley 26476 y los enumerados en los incisos a), b), c) y d) del artículo 41 de la citada norma legal (3.1.), de acuerdo con lo previsto en dichos artículos.
Reglamentación del artículo 25 de la ley 26476
Art. 41 – El detalle de la exteriorización de la tenencia de moneda extranjera, divisas y demás bienes (41.1.) en el exterior y la tenencia de moneda nacional, extranjera y demás bienes (41.1.) en el país, deberá realizarse entre el 1 de marzo de 2009 y el 31 de agosto de 2009, ambos inclusive, por declaración jurada, confeccionada mediante el programa aplicativo denominado “RÉGIMEN DE REGULARIZACIÓN IMPOSITIVA DJ INFORMATIVA Versión 1.0”, el cual se encontrará disponible en la página “web” del Organismo (http://www.afip.gob.ar), presentada mediante transferencia electrónica de datos vía “Internet”, utilizando la “Clave Fiscal” conforme al procedimiento dispuesto por las resoluciones generales 1345 y 2239 y sus respectivas modificatorias y complementarias.
Sujetos que no posean Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT)
Art. 42 – Los sujetos que no posean Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT) deberán tramitar su obtención de acuerdo con la normativa vigente.
Reglamentación del artículo 26 de la ley 26476
Art. 43 – Quedan excluidos del presente régimen los sujetos enumerados en el artículo 41 de la ley 26476 (3.1.).
Art. 44 – A efectos de lo dispuesto en los incisos a) y b) del artículo 26 de la ley, resultarán procedentes los depósitos en el exterior de moneda extranjera y/o divisas, existentes al 31 de diciembre de 2007, efectuados en entidades bancarias, financieras u otras, que estén bajo la supervisión de los respectivos Bancos Centrales y/o Comisiones de Valores, u organismos equivalentes que tengan asignada la supervisión bancaria o bursátil que admitan saldos inscriptos en cuentas de instituciones bajo su fiscalización, y las tenencias en entidades financieras que realicen operaciones de banca de inversión, en la medida que por sus operaciones estén bajo la supervisión de alguno de los organismos mencionados precedentemente.
Art. 45 – En el caso del inciso b) del artículo 26 de la ley, las transferencias de moneda extranjera y/o divisas desde el exterior, deben liquidarse en el mercado local de cambios y los fondos resultantes de dicha operación deberán ser acreditados en cuentas especiales conforme a las normas dictadas o que al efecto dicte el Banco Central de la República Argentina (BCRA).
Art. 46 – En el caso previsto en el inciso d) del artículo 26 de la ley, las tenencias exteriorizadas deberán ser acreditadas en cuentas especiales, de acuerdo con las normas que al efecto dicte el Banco Central de la República Argentina (BCRA).
Art. 47 – A los fines previstos en el artículo 26 de la ley, la declaración jurada a que se refiere el artículo 41 de la presente, deberá contener el detalle de las tenencias en moneda nacional, extranjera, divisas y demás bienes que se exteriorizan, el lugar donde se encuentran situados -en el país o en el exterior- y su correspondiente valuación.
Art. 48 – En el supuesto previsto en el último párrafo del artículo 26 de la ley, además de cumplir lo dispuesto en el artículo 41, los sujetos deberán mantener a disposición de este Organismo, el original o una copia autenticada de la documentación que acredite el vínculo requerido por dicha norma.
Reglamentación del artículo 27 de la ley 26476
Art. 49 – El importe del impuesto especial que resulte de la aplicación de las alícuotas fijadas para cada caso por el artículo 27 de la ley, deberá determinarse mediante la presentación por transferencia electrónica, en los términos de la resolución general 1345, sus modificatorias y complementarias, del formulario de declaración jurada 1205 confeccionado mediante el sistema informático “MIS FACILIDADES”, opción “Ley 26476 Título III” ingresando con “Clave Fiscal”, obtenida en los términos de la resolución general 2239, su modificatoria y complementarias.
La falta de pago del impuesto especial dentro del plazo fijado en el presente artículo, privará a la exteriorización efectuada de la totalidad de los beneficios a que se refiere el artículo 32 de la ley 26476, quedando habilitado este Organismo para determinar y exigir el pago de los gravámenes, intereses, multas y demás sanciones que pudieren corresponder, sobre las tenencias de moneda nacional o extranjera, divisas y/o bienes incluidos en la respectiva declaración jurada.
Art. 50 – Tendrán el tratamiento previsto en el inciso b) del artículo 27 de la ley:
b) Los depósitos en moneda local o extranjera -en entidades regidas por la ley 21526 y sus modificaciones- existentes al 31 de diciembre de 2007 y las tenencias de las referidas monedas en el país a dicha fecha, que hubieran sido invertidos en la adquisición de inmuebles o bienes muebles no fungibles con anterioridad al 24 de diciembre de 2008 y existentes a esta última fecha. El destino dado a los fondos deberá informarse en la declaración jurada de exteriorización de los mismos prevista en el artículo 41 de la presente resolución general, en la que constarán los datos necesarios para la identificación de las inversiones realizadas, las que deberán contar con la correspondiente documentación respaldatoria.
Art. 51 – El impuesto especial del TRES POR CIENTO (3%) previsto en el inciso c) del artículo 27 de la ley, será de aplicación siempre que los fondos se destinen a la suscripción primaria de títulos públicos nacionales o de los instrumentos jurídicos enumerados en el artículo siguiente, en las condiciones que al respecto establezca la Comisión Nacional de Valores (C.N.V.).
Los títulos públicos objeto de la inversión deberán permanecer depositados en la Caja de Valores S.A. “Cuenta Especial ley 26476”, por el plazo previsto en la referida norma contado a partir de la fecha de inversión.
Cuando los referidos títulos se transfieran con anterioridad al plazo aludido precedentemente, la Caja de Valores SA comunicará mensualmente dicha circunstancia a este Organismo por vía informática mediante transferencia electrónica de datos vía “Internet”, utilizando la “Clave Fiscal” conforme al procedimiento dispuesto por las resoluciones generales 1345 y 2239 y sus respectivas modificatorias y complementarias. Tal comunicación se efectuará dentro de los primeros DIEZ (10) días del mes siguiente al de realizada la transferencia.
En tal situación, el contribuyente deberá -hasta el vencimiento del citado plazo- informar el período en que se haya efectuado la transferencia mencionada en el párrafo precedente e ingresar el impuesto especial del CINCO POR CIENTO (5%) adicional -inc. c) del art. 27 de la ley-, en la forma y condiciones dispuestas en el Artículo 49 de la presente resolución general.
Art. 52 – Lo dispuesto en el artículo anterior también comprende la suscripción de los instrumentos jurídicos que se detallan a continuación, con los recaudos previstos para cada caso:
a) Cuotapartes de fondos comunes de inversión registrados por la Comisión Nacional de Valores (CNV) cuya política de inversión se circunscriba exclusivamente a la suscripción primaria de títulos públicos emitidos por el Estado Nacional.
b) Títulos representativos de deuda y/o certificados de participación emitidos en el marco de fideicomisos financieros, cuyos valores fiduciarios cuenten con autorización de oferta pública otorgada por la Comisión Nacional de Valores (CNV), siempre que el patrimonio fideicomitido se integre, exclusivamente, con la suscripción primaria de títulos públicos emitidos por el Estado Nacional.
Los reglamentos de gestión, prospectos, suplementos de prospectos y/o toda otra publicidad a difundirse con motivo del lanzamiento de los fondos comunes de inversión y/o la oferta pública de los valores negociables mencionados en los incisos anteriores, deberán integrar su contenido con información suficiente acerca de la conformación de los respectivos patrimonios y de lo establecido en la ley 26476.
A los fines de acreditar el cumplimiento de las condiciones establecidas en los incisos a) y b) del presente artículo, las sociedades gerente y fiduciarios financieros que se desempeñan como tales en los fondos comunes de inversión y fideicomisos financieros constituidos de conformidad con las previsiones establecidas en este artículo, deberán presentar dentro de los DIEZ (10) días de finalizado cada mes calendario, informe emitido por el órgano de fiscalización de acuerdo con los incisos primero y segundo del artículo 294 de la ley 19550 y sus modificaciones; el cual, en el caso de sociedades extranjeras -habilitadas a desempeñarse como gerentes de fondos comunes de inversión registrados ante la Comisión Nacional de Valores (CNV) o como fiduciarios de fideicomisos financieros cuyos valores fiduciarios cuenten con autorización de oferta pública otorgada por la citada entidad- deberá ser producido y suscripto por Contador Público, cuya firma esté legalizada por el respectivo Consejo Profesional.
El informe indicado en el párrafo anterior deberá presentarse mediante su incorporación a la página “web” de la Comisión Nacional de Valores (CNV) a través de la “Autopista de la Información Financiera (AIF)” e ingresarse a la página “web” institucional de la gerente o fiduciario financiero, según corresponda.
Art. 53 – El impuesto especial del UNO POR CIENTO (1%) aplicable al monto exteriorizado conforme a lo dispuesto en el inciso e) del artículo 27 de la ley también resultará procedente cuando los fondos se destinen a los instrumentos jurídicos que se detallan a continuación con los recaudos previstos para cada caso:
a) Acciones y/u obligaciones negociables, a emitirse por sociedades constituidas en el país que cuenten con autorización de la Comisión Nacional de Valores (CNV), para ofrecer públicamente sus valores negociables siempre y cuando los fondos resultantes de la colocación de esos valores negociables se destinen, exclusivamente, a la construcción de nuevos inmuebles, finalización de obras en curso, financiación de obras de infraestructura, inversiones inmobiliarias, agroganaderas, industriales, turismo o de servicios.
b) Títulos representativos de deuda y/o certificados de participación emitidos en el marco de fideicomisos financieros cuyos valores fiduciarios cuenten con autorización de oferta pública otorgada por la Comisión Nacional de Valores (CNV) y constituidos con el objeto exclusivo de obtener fondos para financiar las obras e inversiones señaladas en el inciso anterior.
c) Cuotapartes de fondos comunes de inversión registrados por la Comisión Nacional de Valores (CNV) cuya política de inversión se circunscriba exclusivamente a la suscripción de acciones, obligaciones negociables y/o valores fiduciarios emitidos en las condiciones previstas en los incisos anteriores.
Los prospectos, suplementos de prospectos, reglamentos de gestión y/o toda otra publicidad a difundirse con motivo de la oferta pública de los valores negociables mencionados en los incisos a) y b) que anteceden y de la comercialización de las cuotapartes de los fondos comunes de inversión indicados en el precedente inciso c), deberán integrar su contenido con información suficiente acerca del destino a otorgarse a los fondos resultantes de la colocación de los valores negociables o, la conformación de los patrimonios y de lo establecido en la ley 26476.
Art. 54 – A los fines de acceder a la aplicación de las alícuotas indicadas en los incisos c) y e) del artículo 27 de la ley, los valores fiduciarios, las acciones, las obligaciones negociables y, en su caso, las cuotapartes de fondos comunes de inversión, emitidos de conformidad con lo establecido en los artículos 52 y 53, deberán contar con cotización en entidades autorreguladas locales.
Art. 55 – A los fines de lo dispuesto en los incisos c), d) y e) del artículo 27 de la ley, con los alcances previstos en los artículos 51, 52, 53 y 54 de la presente resolución general, el destino de los fondos que se regularicen de acuerdo con las citadas normas, deberá perfeccionarse hasta el año posterior a la finalización del plazo fijado en el artículo 26 de la ley e informarse dentro de los DIEZ (10) días posteriores a la realización de la respectiva inversión, mediante transferencia electrónica de datos vía “Internet”, utilizando la “Clave Fiscal” conforme al procedimiento dispuesto por las resoluciones generales 1345 y 2239 y sus respectivas modificatorias y complementarias.
Art. 56 – El plazo de DOS (2) años de permanencia de la inversión en cabeza del titular, dispuesto en los incisos d) y e) del artículo 27 de la ley, se contará a partir de la fecha de realización de la misma.
Art. 57 – De producirse la situación prevista en el penúltimo párrafo del Artículo 27 de la ley y el consecuente decaimiento de los beneficios reconocidos por el artículo 32 de la misma, el contribuyente deberá dar cumplimiento a las obligaciones liberadas con más los intereses resarcitorios y sanciones que resultaren procedentes, pudiendo computar contra ellas el impuesto especial ingresado. A tal efecto deberá observarse lo previsto en el artículo 4 de la resolución general 1128.
Reglamentación del artículo 28 de la ley 26476
Art. 58 – A los fines dispuestos en el segundo párrafo del artículo 28 de la ley, deberá considerarse como entidades bancarias del exterior a las instituciones o entidades mencionadas en el artículo 44 de la presente.
Art. 59 – A efectos de lo dispuesto en el segundo párrafo del artículo 28 de la ley, será de aplicación el tratamiento dispuesto en el inciso b) del Artículo 27 de la ley y el destino dado a los fondos existentes en el exterior y reinvertidos con anterioridad al 24 de diciembre de 2008, deberá informarse en la declaración jurada de exteriorización de los mismos prevista en el artículo 41 de la presente resolución general, en la que constarán los datos necesarios para la identificación de las inversiones realizadas, las que deberán contar con la correspondiente documentación respaldatoria.
Art. 60 – La permanencia de la inversión requerida en el inciso b) del segundo párrafo del artículo 28 de la ley, corresponderá informarse mediante el procedimiento previsto en el último párrafo del artículo 56 de la presente resolución general.
Reglamentación del artículo 29 de la ley 26476
Art. 61 – A los fines dispuestos por el artículo 29 de la ley, respecto de la permanencia del depósito requerida por dicha norma y el incumplimiento del referido requisito, será de aplicación lo previsto en el artículo anterior.
Reglamentación del artículo 31 de la ley 26476
Art. 62 – El certificado a que se refiere el segundo párrafo del artículo 31 de la ley, deberá contener, además de los conceptos indicados en el mismo, los siguientes datos:
a) Nombre de la entidad del país receptora de los fondos, su Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT) y el tipo y número de cuenta donde se depositan los fondos.
Art. 63 – Los certificados requeridos en los párrafos primero y segundo del artículo 31 de la ley, deberán estar a disposición del personal de los organismos de fiscalización cuando éstos lo requieran.
Reglamentación del artículo 35 de la ley 26476
Art. 64 – A los fines de lo dispuesto en el artículo 35 de la ley, la imputación de la exteriorización a alguno de los períodos fiscales comprendidos en el régimen, deberá efectuarse en la declaración jurada prevista en el artículo 41 de la presente resolución general, indicando la fecha de incorporación al patrimonio de cada uno de los bienes.
Reglamentación del artículo 40 de la ley 26476
Cumplimiento de la ley 25246 y su reglamentación
Art. 65 – A efectos de lo dispuesto en el artículo 40 de la ley, los sujetos indicados en el artículo 20 de la ley 25246 y sus modificatorias, deberán cumplir las obligaciones establecidas en dicha ley, así como en el decreto 290/2007 y en la reglamentación dictada por la Unidad de Información Financiera (UIF).
Art. 66 – La Unidad de Información Financiera (UIF) podrá consultar, en el marco de una operación inusual que haya sido comunicada, si los sujetos reportados han procedido a la exteriorización de activos en los términos del Título III de la ley 26476.
Art. 67 – La adhesión a alguno de los regímenes instrumentados por esta resolución general, implicará para el sujeto interesado:
b) La renuncia a la promoción de cualquier procedimiento administrativo, contencioso administrativo o judicial que tenga por objeto reclamar con fines impositivos la aplicación de procedimientos de actualización de cualquier naturaleza, conforme a lo establecido por el segundo párrafo del artículo 41 de la ley 26476.
d) La declaración jurada de que las tenencias de moneda -extranjera o local- divisas y demás bienes -en el país o en el exterior- exteriorizados, no provienen de conductas encuadrables en la ley 25246.
Reglamentación del artículo 42 de la ley 26476
Art. 68 – Los funcionarios competentes de esta Administración Federal estarán dispensados de formular denuncia penal contra aquellos responsables que regularicen las obligaciones comprendidas en la ley 26476, a través de alguno de los regímenes reglamentados por la presente resolución general respecto de los delitos previstos en la ley 23771 y sus modificaciones y en la ley 24769 y sus modificaciones, relacionados con los conceptos incluidos. Igual dispensa resultará aplicable respecto de la formulación de denuncias contra quienes hayan cancelado tales obligaciones con anterioridad a la fecha de entrada en vigencia de la ley citada en primer término, siempre que no se encontraren incursos en alguna de las causales objetivas y/o subjetivas de exclusión previstas en la misma y en esta reglamentación.
Reglamentación del artículo 44 de la ley 26476
Art. 69 – La suspensión del curso de la prescripción para determinar o exigir el pago de los tributos cuya aplicación, percepción y fiscalización está a cargo de esta Administración Federal y para aplicar multas relacionadas con los mismos, así como la caducidad de la instancia en los juicios de ejecución fiscal o de recursos judiciales, previstas con carácter general en el artículo 44 de la ley 26476, alcanza a la totalidad de los contribuyentes o responsables, hayan o no adherido a alguno de los regímenes instrumentados por esta resolución general.
Reglamentación del artículo 45 de la ley 26476
Art. 70 – Los empleadores mantendrán los beneficios en tanto no disminuyan la plantilla de trabajadores hasta los DOS (2) años posteriores a la finalización del régimen de beneficios establecidos en la ley, los que deberán contarse a partir del vencimiento de los plazos establecidos en los artículos 14 y 23 de la ley.
Art. 71 – Cuando se disminuyera la plantilla de personal, el empleador dentro de los NOVENTA (90) días deberá integrarla con nuevas contrataciones, como condición para continuar manteniendo el beneficio.
Art. 72 – No se considerarán parte de la plantilla de personal ocupado los trabajadores eventuales incorporados bajo el régimen de contratación previsto en el artículo 99 de la ley de contrato de trabajo 20744.
Art. 73 – El decaimiento de los beneficios por aplicación de lo dispuesto en el artículo 45 de la ley 26476 y en las disposiciones de la presente, surtirá efecto sólo para los sujetos que hayan efectuado la regularización prevista en el Título II de la citada norma legal y producirá, únicamente, la exigibilidad plena de las obligaciones liberadas por el citado título, así como de las obligaciones incluidas en el plan de facilidades de pago establecido en el Título II de esta resolución general.
Art. 74 – Los empleadores mantendrán, respecto de los trabajadores incorporados con anterioridad a la vigencia de la ley 26476, los beneficios establecidos en el artículo 2 de la ley 25250, en tanto éstos continúen prestando servicios, y el beneficio dispuesto en el artículo 6 de la ley 25877 hasta agotar su plazo.
Art. 75 – Esta Administración Federal podrá celebrar acuerdos con las provincias, la Ciudad Autónoma de Buenos Aires y los municipios, a efectos de coordinar acciones de efectividad tendientes al mejor cumplimiento de los objetivos de la ley.
Art. 76 – La regularización de las deudas en los términos previstos en los Títulos I y II de la presente -siempre que se cumplan los requisitos y condiciones establecidos en la normativa vigente del régimen pertinente y no se produzca una causal de caducidad o rechazo del mismo-, permite al responsable:
a) Obtener el “Certificado Fiscal para Contratar” que lo habilite para contratar con los organismos de la Administración Nacional.
Art. 77 – Apruébanse los Anexos I, II y III que forman parte de la presente.
(3.1.) Conforme a lo dispuesto por el artículo 41 de la ley 26476 quedan excluidos quienes se encuentren en alguna de las siguientes situaciones:
a) Declarados en estado de quiebra, respecto de los cuales no se haya dispuesto continuidad de la explotación, conforme a lo establecido en las leyes 19551 y sus modificaciones, o 24522 o 25284, según corresponda.
b) Querellados o denunciados penalmente por la ex Dirección General Impositiva de la entonces Secretaría de Hacienda del ex Ministerio de Economía y Producción, o por la Administración Federal de Ingresos Públicos, entidad autárquica en el ámbito del Ministerio de Economía y Finanzas Públicas, con fundamento en las leyes 23771 y sus modificaciones o 24769 y sus modificaciones según corresponda, respecto de los cuales se haya dictado sentencia firme con anterioridad a la entrada en vigencia de la presente ley.
d) Las personas jurídicas -incluidas las cooperativas- en las que, según corresponda, sus socios, administradores, directores, síndicos, miembros del consejo de vigilancia, consejeros o quienes ocupen cargos equivalentes en las mismas, hayan sido denunciados formalmente o querellados penalmente con fundamento en las leyes 23771 y sus modificaciones o 24769 y sus modificaciones o por delitos comunes que tengan conexión con el incumplimiento de sus obligaciones tributarias o las de terceros, respecto de los cuales se haya dictado sentencia firme con anterioridad a la fecha de entrada en vigencia de la presente ley.
Asimismo, los sujetos que se acojan a alguno de los regímenes establecidos por la presente ley, deberán previamente renunciar a la promoción de cualquier procedimiento judicial o administrativo con relación a las disposiciones del decreto 1043 del 30 de abril de 2003, o para reclamar con fines impositivos la aplicación de procedimientos de actualización de cualquier naturaleza.
(4.1.) Para utilizar el sistema informático denominado “MIS FACILIDADES”, se deberá acceder a la página “web” institucional e ingresar -además de la Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT)- la “Clave Fiscal” otorgada por esta Administración Federal.
(4.2.) A los fines de proporcionar la nueva Clave Bancaria Uniforme (CBU), se deberá acceder a la página “web” de este Organismo (http://www.afip.gob.ar) e ingresar a “MIS FACILIDADES”.
(4.3.) Al servicio “e-Ventanilla” se accederá con la “Clave Fiscal” del contribuyente.
(11.2.) Conforme a lo previsto en el octavo artículo incorporado a continuación del artículo 62 del decreto 1397 del 12 de junio de 1979 y sus modificaciones, por el decreto 65 del 31 de enero de 2005.
(28.1.) Cuando respecto de un plan operen las causales de caducidad, se pondrá en conocimiento de tal situación al contribuyente a través de una comunicación que se le cursará por el servicio de “e-Ventanilla”, al que accederá con su “Clave Fiscal”. El responsable podrá optar por rehabilitarlo a través del sistema, en cuyo caso se liquidará la totalidad de las cuotas incumplidas con más los intereses resarcitorios correspondientes a cada una de ellas, calculados desde la fecha de vencimiento original de cada cuota hasta los nuevos vencimientos, los que operarán el día 12 del mes inmediato siguiente al de ejercida la opción de rehabilitación.
El débito directo en cuenta corriente o caja de ahorro preexistente del contribuyente y/o responsable o, en su caso, en “Caja de Ahorro Fiscal” del Banco de la Nación Argentina, se efectuará por el importe total de la cuota bajo la denominación “resolución general 2537”, el día 16 de cada mes o primer día hábil inmediato siguiente, de ser feriado o no laborable.
El Banco de la Nación Argentina pactará con el contribuyente y/o responsable las condiciones de utilización de la “Caja de Ahorro Fiscal”, en base a las normas sobre “Depósitos de Ahorro, Pago de Remuneraciones y Especiales” del Banco Central de la República Argentina (BCRA) vigentes para ello, excepto en lo relativo a los costos que a continuación se detallan, que serán sin cargo para el titular:
4. Utilización de la “Caja de Ahorro Fiscal”: el contribuyente y/o responsable podrá utilizar esta cuenta bancaria para efectuar cualquiera de las operaciones previstas en las normas sobre “Depósitos de Ahorro, Pago de Remuneraciones y Especiales” del Banco Central de la República Argentina (BCRA), no se encuentra restringido su uso a los débitos/créditos que ordene esta Administración Federal.
CÁLCULO DE LAS CUOTAS IGUALES —EN CUANTO AL CAPITAL—, MENSUALES Y CONSECUTIVAS, NO INFERIORES A CIENTO CINCUENTA PESOS ($ 150.-)
– Obligaciones incluidas. Plazo para el acogimiento
– Conceptos y sujetos excluidos
– Procedimiento para la adhesión
– Anulación del plan y nueva solicitud. Efectos
– Deudores en concurso preventivo
– Quiebra con continuidad en la explotación
– Deuda en discusión administrativa, contencioso administrativa o judicial. Allanamiento
Arts. 12 y 13
– Suspensión de acciones penales e interrupción de la prescripción
– Multas y sanciones firmes. Concepto
– Intereses resarcitorios capitalizados. Beneficios
– Multas por infracciones formales. Anticipos. Procedencia del beneficio
– Deducción especial artículo 23 inciso c) segundo párrafo de la ley de impuesto a las ganancias
Reglamentación del artículo 7 de la ley 26476
– Pago de contado. Procedimiento
– Plan de Facilidades. Condiciones
– Pago a cuenta. Forma y plazo de ingreso
– Aceptación del acogimiento
– Rechazo de la adhesión. Formalidades y efectos
– Cuotas del plan. Vencimiento y forma de cancelación
– Vencimientos en días feriados o inhábiles
– Cancelación anticipada. Procedimiento
– Caducidad del plan de pagos. Condiciones y efectos
– Rehabilitación del plan. Condiciones
– Intereses de deudas incluidas en planes de facilidades. Exención
– Reformulación de planes de facilidades vigentes
– Planes de facilidades rechazados o caducos
– Sujetos, obligaciones comprendidas y plazo
– Regularización de trabajadores. Concepto
– Efectos jurídicos de la regularización
– Regularización de hasta DIEZ (10) trabajadores
– Regularización de más de DIEZ (10) trabajadores
– Individualización de trabajadores
– Deudas en discusión administrativa o judicial
– Obligaciones correspondientes a diciembre 2008 y posteriores.
– Formalidades y plazo para efectuarla
– Sujetos que no posean Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT)
– Exteriorización de moneda extranjera y divisas depositadas en el exterior. Requisitos
– Conversión a moneda local y depósito en cuentas especiales.
– Tenencia de moneda extranjera o divisas en el país.
Depósito en cuentas especiales
– Declaración jurada de bienes exteriorizados. Datos a consignar
– Tenencias registradas a nombre del cónyuge, ascendientes o descendientes. Acreditación del vínculo
– Impuesto especial. Forma y plazo para el pago
– Depósitos en moneda local o extranjera aplicados a la adquisición de determinados bienes antes del 24 de diciembre de 2008. Tratamiento aplicable. Prueba
– Depósitos en moneda local o extranjera aplicados a la compra de títulos públicos. Supuestos comprendidos
– Fondos comunes de inversión y fideicomisos financieros destinados exclusivamente a la suscripción primaria de títulos públicos. Requisitos
– Afectación de los fondos al financiamiento de proyectos en el país. Supuestos comprendidos
– Aplicación de los fondos exteriorizados al destino declarado. Plazo
– Permanencia de la inversión. Cómputo del plazo. Deber de información
– Pérdida de los beneficios del artículo 27 incisos d) y e). Efectos
– Entidades bancarias del exterior. Concepto y alcances
– Tenencias de moneda extranjera o divisas en el exterior aplicadas a la adquisición de determinados bienes antes del 24 de diciembre de 2008. Procedimiento. Prueba
– Permanencia de la inversión. Deber de informar. Pérdida de beneficios
– Mantenimiento del depósito. Deber de informar. Pérdida de beneficios
– Certificación de tenencia de moneda extranjera o divisas en el exterior. Formalidades
Reglamentación del artículo 35 de la ley 26.476
– Imputación de la exteriorización
– Cumplimiento de la ley 25246 y su reglamentación
Arts. 65 y 66
– Adhesión a cualquiera de los regímenes. Efectos
– Dispensa de efectuar la denuncia penal
– Suspensión de la prescripción para determinar y exigir el pago de tributos y para la aplicación de sanciones.
Alcances. Cómputo del plazo
– Obligación de mantener la plantilla de personal. Cómputo del plazo
– Disminución transitoria. Integración con nuevas contrataciones. Plazo
– Trabajadores excluidos del cómputo
– Decaimiento de beneficios por disminución de la plantilla. Efectos
– Acumulación y subsistencia de otros beneficios
– Convenios con jurisdicciones locales
– Cancelación de deudas conforme a los Títulos I y II. Efectos
– Aprobación de anexos
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 Artículo 7
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 Artículo 7
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 artículo 4
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 artículo 37
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 artículo 2
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 Artículo 19
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 artículo 23
 artículo 7
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 artículo 100
 artículo 4
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 artículo 28
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 artículo 24
 artículo 9
 artículo 168
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 Artículo 2
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