Source: https://cofide.org/taller-integral-la-determinacion-cuca-cufin/
Timestamp: 2018-10-21 02:17:16+00:00

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TALLER INTEGRAL PARA LA DETERMINACIÓN DE CUCA Y CUFIN | Cofide
La determinación de la CUCA y el CUFIN se encuentra determinada por la Ley de Impuesto Sobre la Renta, es obligatoria para las personas morales y su información es requerida por la autoridad fiscal al presentar la declaración anual. Además, es fundamental para evitar que las empresas paguen ISR cuando distribuyen dividendos entre sus socios o en el caso de reducción de capital. Por lo tanto, contadores, empresarios, ejecutivos, emprendedores y auditores en el área fiscal deben conocer a fondo sus particularidades y aspectos técnicos, conforme a las disposiciones vigentes.
En consecuencia, es prudente presentar un breve repaso de los aspectos elementales sobre el concepto y procedimiento específico de la CUFIN y la CUCA, tratados con mayor detalle y eficacia en el Taller Integral para su determinación, que dictará COFIDE el próximo 14 de diciembre.
Concepto de la CUCA
La CUCA hace referencia al valor presente de las cantidades aportadas por los socios de un negocio, para que sean consideradas en el caso de reducción de capital o liquidación de la sociedad, y sea posible determinar la existencia o inexistencia de dividendos en dichas operaciones.
Ten en cuenta, que de acuerdo con el artículo 78 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta, todas las personas morales deben llevar una CUCA.
Incremento y reducción de la CUCA
El artículo 78 de la misma ley establece que la CUCA se incrementará por los siguientes conceptos:
Primas netas por suscripción de acciones efectuadas por los socios o accionistas.
Mientras que disminuirá con las reducciones de capital que se efectúen:
Este mismo artículo establece que en la CUCA no deben incluirse los siguientes conceptos:
Reinversión o capitalización de utilidades o de cualquier otro concepto que integre el capital contable de la persona moral.
Reinversiones de dividendos o utilidades en aumento de capital social de las personas que los distribuyan, efectuadas durante los 30 días siguientes a su distribución.
Al respecto, es importante que recordemos que los aumentos de capital se adicionarán a la CUCA cuando se paguen, mientras que las reducciones de capital se disminuirán en el momento de pagar el reembolso. Relativamente sencillo.
El saldo de la CUCA obtenido durante el cierre de cada ejercicio se actualizará según la siguiente formula:
INPC del mes del cierre del ejercicio de que se trate (+) INPC del mes en que se efectuó la última actualización (=) Factor de actualización.
Cálculo del Impuesto Sobre la Renta cuando la utilidad distribuida no proviene de la CUFIN
La ley establece que las personas morales deben determinar y enterar el ISR de las utilidades y dividendos repartido que no provengan de la CUFIN.
Por lo tanto, antes de realizar el proceso de cálculo del impuesto hay descontar los dividendos y utilidades que provienen de la CUFIN, así:
Dividendos y utilidades pagados (-) Saldo de la CUFIN actualizado (que ya se ha pagado el ISR) (=) Dividendos sujetos al pago del impuesto.
Dividendos sujetos al pago del impuesto (x) Factor establecido para cada año (=) Base del Impuesto.
Base del impuesto (x) Tasa del impuesto 30% (=) Impuesto a enterar.
Para determinar la CUCA por acción, simplemente hay que dividir el saldo de la CUCA a la fecha de pago del reembolso entre el Total de acciones de la misma persona existentes en la misma fecha
Determinación del CUFIN
La CUFIN es la cuenta de utilidad fiscal neta en la que se acumula la utilidad fiscal determinada de cada ejercicio cuando se paga el impuesto sobre la renta, y en base a esta se van cancelando las utilidades a los accionistas.
El artículo 11 de la LISR establece que las Personas Morales que distribuyan dividendos o utilidades, deben calcular y enterar el impuesto sobre dichos montos, aplicando la tasa indicada en el artículo 10 de la LISR, es decir del 28%.
De acuerdo con el artículo 77 de la ley del ISR, la CUFIN se calcula adicionando:
Dividendos o utilidades percibidos de personas morales residentes en territorio mexicano.
Ingresos, dividendos o utilidades sujetos a regímenes fiscales preferentes.
Y se disminuye con:
Importes de dividendos o utilidades pagados
Utilidades distribuidas de personas morales residentes en México que reduzcan su capital
Cómo se determina la CUFIN
Para determinar la Cuenta de Utilidad Fiscal Neta (CUFIN) es necesario realizar el siguiente procedimiento:
Saldo inicial de la CUFIN actualizado.
Más los dividendos o utilidades sujetos a regímenes fiscales preferentes.
Menos los dividendos o utilidades pagados con las utilidades distribuidas.
Actualización del CUFIN
La actualización del CUFIN es bastante sencilla. Para realizarla tienes que multiplicar la CUFIN al último día de cada ejercicio por el factor de actualización.
De acuerdo con el artículo 77 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta, la CUFIN del ejercicio hace referencia a la cantidad que resulte de efectuar la siguiente operación:
Resultado fiscal del ejercicio – ISR a cargo – partidas no deducibles – PTU pagada en el ejercicio – monto determinado conforme al cuarto párrafo del artículo 77 de la LISR (en caso que se tenga obligación de acumular los montos proporcionales de los impuestos sobre la renta pagados en el extranjero).
El resultado de esta operación debe ser positivo, de lo contrario no se podrá continuar con la determinación. Al respecto la Ley del Impuesto Sobre la Renta establece que el resultado fiscal se obtiene llevando a cabo la siguiente operación:
Ingresos acumulados obtenidos en el ejercicio (-) deducciones autorizadas en el ejercicio (-) cantidad correspondiente al PTU pagada en el ejercicio (=) utilidad fiscal.
Al resultado obtenido, es decir a la utilidad fiscal se le restan las pérdidas fiscales pendientes de aplicar de ejercicios anteriores. Como resultado obtendremos el Resultado fiscal.
En caso de que las deducciones autorizadas por la ley sean mayores a los ingresos acumulables del ejercicio, obtendremos una pérdida fiscal. Por lo tanto, es importante que tengamos presente que el resultado fiscal sólo puede ser positivo o de cantidad “0”.
Como podemos verlo, la determinación tanto de la Cuenta de Capital del Aportación (CUCA) como la de la Cuenta de Utilidad Fiscal Neta (CUFIN) conforme a las disposiciones vigentes de la Ley del Impuesto Sobre la Renta, puede llegar a ser bastante compleja. Y eso que sólo esbozamos el procedimiento y citamos algunos de los artículos de la norma que lo regulan.
Por eso estamos convencidos de que el Taller integral para la determinación de CUCA Y CUFIN, dictado por COFIDE es indispensable para que todos los contribuyentes y profesionales involucrados en esta tarea, lleguen a gestionarla de forma apropiada, siguiendo las indicaciones exigidas por las autoridades.
No dejen de asistir a este taller. Podrán ampliar sus conocimientos y el expositor Jorge Briones Gómez, especialista en el campo fiscal y contable, abordara la normativa contable, la Ley General de Sociedades Mercantiles y la Ley del Impuesto Sobre la Renta, para finalmente explicar los procesos de determinación aplicando ejemplos prácticos. El taller tendrá una duración de 5 horas y se llevará a cabo en la sede de Avenida Coyoacán 1878, Benito Juárez, en Ciudad de México.

References: artículo 78
 artículo 78
 artículo 11
 artículo 10
 artículo 77
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