Source: http://www.money.cz/money-news/osvobozeni-prijmu-z-prodeje-nemovitosti-u-fyzickych-osob/
Timestamp: 2017-02-24 21:38:11+00:00

Document:
Osvobození příjmů z prodeje nemovitosti u fyzických osob - CÍGLER SOFTWARE
Osvobození příjmů z prodeje nemovitosti u fyzických osob
Příjmy z prodeje nemovitostí, které nejsou nebo nebyly zahrnuty do obchodního majetku pro výkon podnikatelské nebo jiné samostatné výdělečné činnosti, jsou u fyzických osob osvobozeny od daně z příjmů. Osvobození však platí pouze za splnění podmínek, uvedených v zákoně o daních z příjmů.
Osvobození příjmů z prodeje nemovitostí podle §4, odst.1, písm.a) ZDP
Předmět osvobození
Od daně jsou osvobozeny příjmy z prodeje:
podílu na společných částech domu
spoluvlastnického podílu
souvisejícího pozemku
Podmínky osvobození
1. Prodávající měl v nemovitosti bydliště nejméně po dobu 2 let před prodejem.
2. Prodávající měl v nemovitosti bydliště kratší dobu než 2 roky a použije získané prostředky na uspokojení bytové potřeby.
Aby osvobození platilo, získané prostředky musí být použity na uspokojení bytové potřeby nejpozději do jednoho roku následujícího po roce, v němž prostředky získal (ZDP §4, odst.1, písm.u).
Co to je bytová potřeba je definováno v ZDP §15 odst.3
Bytovými potřebami pro účely tohoto zákona se rozumí
b) koupě pozemku, pokud na něm bude postavena stavba uvedená v písmenu a) s využitím úvěru na financování bytových potřeb, za předpokladu, že na pozemku bude zahájena výstavba bytové potřeby podle písmene a) do 4 let od okamžiku uzavření úvěrové smlouvy a koupě pozemku v souvislosti s pořízením bytové potřeby uvedené v písmenu c),
Osvobození se nevztahuje na příjmy, které plynou poplatníkovi z budoucího prodeje předmětu osvobození uskutečněného v době do 2 let od nabytí, i když kupní smlouva bude uzavřena až po 2 letech od nabytí.
Poplatník použije na uspokojení bytové potřeby pouze část prostředků, např. ½. Od daně z příjmů je osvobozen příjem pouze této ½ prostředků. Zbývající ½, nesplňující podmínky osvobození, je zdanitelným příjmem podle §10, odst.1, písm.b) ZDP. V tomto případě je však nutné proti příjmu použít rovněž pouze ½ výdajů. Výdajem je tedy v tomto případě ½ ceny, za kterou poplatník věc (právo) prokazatelně nabyl (ZDP, §10, odst.5).
Rodiče prodají byt a získané prostředky použijí na stavbu rodinného domu svých dětí. Získané prostředky jsou jejich zdanitelným příjmem, neosvobozeným od daně z příjmů. Je tomu tak proto, že §15, odst.4 ZDP váže osvobození na vlastnictví předmětu bytové potřeby. V tomto případě je řešení následující, rodiče musí být spoluvlastníci části rodinného domu dětí. Velikost spoluvlastnického podílu není v zákoně stanovena. Bydlet v něm nemusí, stačí, když je splněna podmínka trvalého bydlení potomků, popř. druhého z manželů, rodičů nebo prarodičů obou manželů (ZDP, §15, odst.4).
Poplatník na jaře 2008 pořídil byt, ve kterém začal bydlet. Na podzim se dohodne se zájemcem, že jej v roce 2011 prodá. Za tento slib, případně smlouvu o smlouvě budoucí, získá peněžní prostředky ve výši 100. Příjem ve výši 100 je zdanitelným příjmem roku 2008.
Osvobození příjmů z prodeje nemovitostí podle §4, odst.1, písm.b) ZDP
nebytových prostor neuvedených pod písm.a), případně nesplňujících podmínky podle písm.a), tj. bydliště prodávajícího.
Podmínka osvobození
3. Doba mezi nabytím a prodejem přesahuje dobu 5 let.
V případě, že jde o prodej nemovitostí, bytů nebo nebytových prostor nabytých děděním od zůstavitele, který byl příbuzným v řadě přímé nebo manželem (manželkou), zkracuje se doba pěti let o dobu, po kterou byla nemovitost prokazatelně ve vlastnictví zůstavitele nebo zůstavitelů, pokud nemovitost byla nabývána postupným děděním v řadě přímé nebo manželem (manželkou).
Osvobození se nevztahuje na příjmy, které plynou poplatníkovi z budoucího prodeje předmětu osvobození uskutečněného v době do 5 let od nabytí, i když kupní smlouva bude uzavřena až po 5 letech od nabytí.
Poplatník prodá nemovitost, ve které nebydlí, za tři roky po nabytí koupí. Získané prostředky jsou zdanitelným příjmem podle §10, odst.1, písm.b) ZDP. Výdajem je kupní cena nemovitosti. Při prodeji za cenu nižší, než byla kupní cena, je výdajem cena do výše příjmu.
Poplatník prodá nemovitost, ve které nebydlí, za tři roky po nabytí děděním od příbuzného, který nesplňoval podmínky osvobození, tj. nebyl příbuzným v řadě přímé nebo manželem (manželkou). Získané prostředky jsou zdanitelným příjmem podle §10, odst.1, písm.b) ZDP. Výdajem je cena nemovitosti zjištěná pro účely daně dědické. Obdobně se postupuje v případě nabytí nemovitosti darem, v tomto případě je výdajem cena nemovitosti zjištěná pro účely daně darovací.
Poplatník prodá nemovitost, ve které nebydlí, za tři roky po nabytí děděním po otci, tedy příbuzného v řadě přímé. Otec nemovitost vlastnil již tři roky. Získané prostředky splňují podmínky osvobození podle §4, odst.1, písm.b) ZDP.
ZDP – Zákon č.586/1992 Sb., o daních z příjmů
28. listopadu 2008 | Rubriky: Informační zpravodaj Money News
Osvobození příjmu z převodu podílu na obchodní korporaci u fyzických osob v roce 2015
Zdanění prodeje cenných papírů u fyzických osob v roce 2014
Ústavní soud zrušil omezení osvobození důchodů u osob s vysokými příjmy
Informační systémy Cígler Software » Money News » Osvobození příjmů z prodeje nemovitosti u fyzických osob	X

References: §4
 §4
 §15
 §10
 §10
 §15
 §15
 §4
 §10
 §10
 §4
 soud