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Timestamp: 2020-02-21 13:03:03+00:00

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Begünstigte und nicht begünstigte haushaltsnahe Dienstleistungen und Handwerkerleistungen
In einem BMF Anwendungsschreiben zu § 35a EStG vom 15.2.2010 erfolgt in der Anlage 1 ab Seite 21 eine detaillierte Aufzählung begünstigter und nicht begünstigter haushaltsnaher Dienstleistungen und Handwerkerleistung.
Als Service für Miet- und WEG-Verwalter haben wir die Anlage 1 in einer Tabelle zusammengefasst:
Handwerker- leistung
Abfallmanagement („Vorsortierung“) innerhalb des Grundstücks alle Maßnahmen außerhalb des Grundstücks X
Abflussrohr- reinigung innerhalb des Grundstücks außerhalb des Grundstücks X
Ablesedienste und Abrechnung bei Verbrauchszählern (Strom, Gas, Wasser, Heizung usw.) X
Abriss eines baufälligen Gebäudes mit anschließendem Neubau X
Abwasserent- sorgung Wartung und Reinigung innerhalb des Grundstücks alle Maßnahmen außerhalb des Grundstücks X
Anliegerbeitrag X
Arbeiten (1..6)
1. am Dach X X
2. an Bodenbelägen X X
3. an der Fassade X X
4. an Garagen X X
5. an Innen- und Außenwänden X X
6. an Zu- und Ableitungen soweit innerhalb des Grundstücks alle Maßnahmen außerhalb des Grundstücks X
Architektenleistung X
Asbestsanierung X
Aufstellen eines Baugerüstes Arbeitskosten Miete, Material X
Aufzugnotruf X
Austausch oder Modernisierung (1..3)
1. der Einbauküche X X
2. von Bodenbelägen (z. B. Teppichboden, Parkett, Fliesen) X X
3. von Fenstern und Türen X X
Bereitschaft der Erbringung einer ansonsten begünstigten Leistung im Bedarfsfall als Nebenleistung einer ansonsten begünstigten Hauptleistung nur Bereitschaft Abgrenzung im Einzelfall Abgrenzung im Einzelfall
Brandschaden- sanierung soweit nicht Versicherungs- leistung soweit Versicherungs- leistung X
Breitband- kabelnetz Installation, Wartung und Reparatur innerhalb des Grundstücks alle Maßnahmen außerhalb des Grundstücks X
Carport, Terrassen- überdachung Arbeitskosten auf dem Grundstück für die Überdachung eines bereits vorhandenen Pkw- Stellplatzes oder einer bereits vorhandenen Terrasse Materialkosten Neuerrichtung eines Pkw- Stellplatzes oder einer Terrasse einschließlich Überdachung X
Chauffeur X
Dachrinnen- reinigung X X
Datenverbin- dungen s. Hausan- schlüsse s. Hausan- schlüsse X
Deichabgaben X
Elektroanlagen Wartung und Reparatur X
Energiepass X
Entsorgungs- leistung als Nebenleistung, (z.B. Bauschutt, Fliesenabfuhr bei Neuverflie- sung eines Bades, Grünschnitt- abfuhr bei Gartenpflege) als Hauptleistung X
Erhaltungs- maßnahmen innerhalb des Grundstücks alle Maßnahmen außerhalb des Grundstücks Abgrenzung im Einzelfall Abgrenzung im Einzelfall
Erstellung oder Hilfe bei der Erstellung der Steuererklärung X
Fäkalienabfuhr X
Fahrstuhlkosten Wartung und Reparatur Betriebskosten X
Fertiggaragen Neuerrichtung, wenn die Fläche vorher nicht als Pkw-Stellplatz genutzt wurde
Feuerlöscher Wartung X
Fitnesstrainer X
Friseurleistungen nur soweit sie zu den Pflege- und Betreuungs- leistungen gehören, wenn sie im Leistungs- katalog der Pflegever- sicherung aufgeführt sind (und der Behinderten- Pauschbetrag nicht geltend gemacht wird s. Rdnrn. 10, 12, 28) alle anderen Friseur- leistungen X
Fußbodenheizung Wartung, Spülung, Reparatur sowie nachträglicher Einbau X
Gärtner innerhalb des Grundstücks alle Maßnahmen außerhalb des Grundstücks Abgrenzung im Einzelfall Abgrenzung im Einzelfall
Gartengestaltung X X
Gartenpflege- arbeiten (z. B. Rasenmähen, Heckenschneiden) innerhalb des Grundstücks einschl. Grünschnitt- entsorgung als Nebenleistung alle Maßnahmen außerhalb des Grundstücks X
Gemeinschafts- maschinen bei Mietern (z.B. Waschmaschine, Trockner) Reparatur und Wartung Miete X
Gewerbeabfall- entsorgung X
Gutachtertätig- keiten X
Hand- und Fußpflege nur soweit sie zu den Pflege- und Betreuungs- leistungen gehören, wenn sie im Leistungs- katalog der Pflege- versicherung aufgeführt sind (und der Behinderten- Pauschbetrag nicht geltend gemacht wird s. Rdnrn. 11, 13, 29) alle anderen X
Hausanschlüsse z. B. für den Anschluss von Stromkabeln, für das Fernsehen, für Internet über Kabel- fernsehen, Glasfaser oder per Satelliten- empfangs- anlagen sowie Weiterführung der Anschlüsse, jeweils innerhalb des Grundstücks alle Maßnahmen außerhalb des Grundstücks X
Hausarbeiten, wie reinigen, Fenster putzen, bügeln usw. X X
Haushaltsauf- lösung X
Hauslehrer X
Hausmeister, Hauswart X X
Hausreinigung X X
Hausschwamm- beseitigung X X
Hausverwalter- kosten oder -gebühren X
Heizkosten (1..8):
1. Verbrauch X
2. Gerätemiete für Zähler X
3. Garantie- wartungsgebühren X X
4. Heizungswartung und Reparatur X X
5. Austausch der Zähler nach dem Eichgesetz X X
6. Schornsteinfeger X X
7. Kosten des Ablesedienstes X
8. Kosten der Abrechnung an sich X
Insekten- schutzgitter Montage und Reparatur Material X
Kaminkehrer X X
Keller- schachtab- deckungen Montage und Reparatur Material X
Kfz. - s. Reparatur X
Kinderbetreuungs- kosten soweit sie nicht unter § 9c EStG (§ 4f, § 9 Abs. 5 Satz 1, § 10 Abs. 1 Nr. 5 oder 8 EStG a. F.) fallen und für eine Leistung im Haushalt des Steuer- pflichtigen anfallen i. S. von § 9c EStG (§ 4f, § 9 Abs. 5 Satz 1, § 10 Abs. 1 Nr. 5 oder 8 EStG a. F.) s. Rdnr. 30 X
Klavierstimmer X X
Kleidungs- und Wäschepflege und -reinigung im Haushalt des Steuer- pflichtigen X
Kontroll- aufwendungen des TÜV, z. B. für den Fahrstuhl oder den Treppenlift X
Kosmetik- leistungen nur soweit sie zu den Pflege- und Betreuungs- leistungen gehören, wenn sie im Leistungs- katalog der Pflegever- sicherung aufgeführt sind (und der Behinderten- Pauschbetrag nicht geltend gemacht wird) alle anderen X
Laubentfernung auf privatem Grundstück auf öffentlichem Grundstück Abgrenzung im Einzelfall Abgrenzung im Einzelfall
Leibwächter X
Material und sonstige im Zusammenhang mit der Leistung gelieferte Waren einschl. darauf entfallende Umsatzsteuer Rdnr. 34 Bsp.: Farbe, Fliesen, Pflastersteine, Mörtel, Sand, Tapeten, Teppichboden und andere Fußboden- beläge, Waren, Stützstrümpfe usw.
Mauerwerk- sanierung X X
Miete von Verbrauchszählern (Strom, Gas, Wasser, Heizung usw.) X
Modernisierungs- maßnahmen (z. B. Badezimmer, Küche) innerhalb des Grundstücks alle Maßnahmen außerhalb des Grundstücks X
Montageleistung z. B. beim Erwerb neuer Möbel X X
Müllabfuhr X
Müllentsorgungs- anlage (Müllschlucker) Wartung und Reparatur X
Müllschränke Anlieferung und Aufstellen Material X
Nebenpflichten der Haushaltshilfe, wie kleine Botengänge oder Begleitung von Kindern, kranken, alten oder pflegebe- dürftigen Personen bei Einkäufen oder zum Arztbesuch X X
Neubau- maßnahmen Rdnr. 20
Notbereitschaft / Notfalldienste soweit es sich um eine nicht gesondert berechnete Nebenleistung z.B. im Rahmen eines Wartungs- vertrages handelt alle anderen reinen Bereitschafts- dienste X
Pflaster- arbeiten innerhalb des Grundstücks alle Maßnahmen außerhalb des Grundstücks X
Pflegebett X
Pflege der Außenanlagen innerhalb des Grundstücks alle Maßnahmen außerhalb des Grundstücks X
Pilzbekämpfung X X
Prüfdienste / Prüfleistung (z. B. bei Aufzügen) X
Rechtsberatung X
Reinigung der Wohnung, des Treppenhauses und der Zubehörräume X
Reparatur, Wartung und Pflege (1..6):
1. von Bodenbelägen (z. B. Teppichboden, Parkett, Fliesen) X Pflege Reparatur und Wartung
2. von Fenstern und Türen (innen und außen) X Pflege Reparatur und Wartung
3. von Gegenständen im Haushalt des Steuerpflichtigen (z. B. Waschmaschine, Geschirrspüler, Herd, Fernseher, Personalcomputer und andere soweit es sich um Gegenstände handelt, die in der Hausrats- versicherung mitversichert werden können Arbeiten außerhalb des Grundstücks des Steuer- pflichtigen Pflege im Haushalt bzw. auf dem Grundstück des Steuer- pflichtigen Reparatur und Wartung im Haushalt bzw. auf dem Grundstück des Steuer- pflichtigen
4. von Heizungs- anlagen, Elektro-, Gas- und Wasser- installationen auf dem Grundstück des Steuer- pflichtigen Außerhalb des Grundstücks des Steuer- pflichtigen X
5. von Kraftfahr- zeugen X (einschl. TÜV-Gebühren)
6. von Wandschränken X X
Schadens- feststellung, Ursachen- feststellung (z. B. bei Wasserschaden, Rohrbruch usw.) X
Schadstoff- sanierung X X
Schädlings- und Ungeziefer- bekämpfung X Abgrenzung im Einzelfall Abgrenzung im Einzelfall
Schornsteinfeger X X
Sekretär X
Sperrmüllabfuhr X
Statikerleistung X
Straßenreinigung auf privatem Grundstück auf öffentli- chem Grund- stück X
Tagesmutter bei Betreuung im Haus- halt des Steuer- pflichtigen soweit es sich bei den Aufwendungen nicht um Kinder- betreuungs- kosten (Rdnr. 30) handelt Kinder- betreuungs- kosten (Rdnr. 30) X
Taubenabwehr X Abgrenzung im Einzelfall Abgrenzung im Einzelfall
Technische Prüf- dienste (z. B. bei Aufzügen) X
Trockeneisreini- gung X X
Trockenlegung von Mauerwerk Arbeiten mit Maschinen vor Ort ausschließliche Maschinen- anmietung X
TÜV-Gebühren X
Überprüfung von Anlagen (z. B. Gebühr für den Schornsteinfeger oder für die Kontrolle von Blitz- schutzanlagen) X TÜV-Gebühren X
Umzugsdienst- leistungen für Privat- personen, soweit nicht Betriebs- ausgaben oder Werbungs- kosten (Rdnr. 27) soweit durch dritte erstattet X
Verarbeitung von Verbrauchsgütern im Haushalt des Steuer- pflichtigen X X
Verbrauchsmittel, wie z. B. Schmier-, Reinigungs- oder Spülmittel sowie Streugut X als Neben- leistung (Rdnr. 35) - Abgrenzung im Einzelfall als Neben-leistung (Rdnr. 35) - Abgrenzung im Einzelfall
Verwaltergebühr X
Wachdienst innerhalb des Grundstücks außerhalb des Grundstücks X
Wärmedämmmaß- nahmen X X
Wartung (1..6):
1. Aufzug X X
2. Heizung und Öltankanlagen (einschl. Tank- reinigung) X X
3. Feuerlöscher X X
4. CO2-Warn- geräte X X
5. Pumpen X X
6. Abwasser- Rückstau- Sicherungen X X
Wasserschaden- sanierung X soweit Versi- cherungsleis- tung X
Wasserver- sorgung Wartung und Reparatur X
Winterdienst innerhalb des Grundstücks alle Maßnahmen außerhalb des Grundstücks X
Zubereitung von Mahlzeiten im Haushalt des Steuerpflichtigen X X

References: § 35
 § 9
 § 9
 § 10
 § 9
 § 9
 § 10