Source: https://www.szcoportal.sk/33/vypocet-dane-z-prijmov-fyzickych-osob-uniqueidmRRWSbk196FPkyDafLfWAKMZRRfHpUrVjpWlBTJxrIGMB8q2Z8oGSQ/?uri_view_type=5
Timestamp: 2020-05-29 13:08:16+00:00

Document:
Výpoèet dane z príjmov fyzických osôb | SZÈO online
Výpoèet dane z príjmov fyzických osôb
9.7.2018, Ing. Jana Ku¹nírová PhD.; Ing. Viera Mezeiová, Zdroj: Verlag Dashöfer
4.7 Výpoèet dane z príjmov fyzických osôb
Ing. Jana Ku¹nírová PhD.; Ing. Viera Mezeiová
Daò z príjmov fyzických osôb sa vypoèíta zo základu dane vynásobením sadzbou dane 19 %, alebo 25% podµa § 15 zákona è. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v zn. n. p. (ZDP). Základ dane sa zistí ako súèet:
1.èiastkových základov dane z príjmov podµa § 5 a § 6 ods. 1 a 2 ZDP, ktoré sa zni¾ujú o nezdaniteµné èasti základu dane,
2. èiastkového základu dane z príjmov podµa § 6 ods. 3 a 4 ZDP a
3. èiastkového základu dane z príjmov podµa § 8 ZDP.
Od roku 2016 sú príjmy z kapitálového majetku (§ 7 ZDP), z ktorých sa daò nevyberá zrá¾kou, zdaòované spôsobom osobitného ZD sadzbou 19 %. Bol zmenený aj názov ustanovenia: „Osobitný základ dane z kapitálového majetku”. To znamená, ¾e ZD z príjmov z kapitálového majetku sa do celkového ZD daòovníka nezahrnuje (tieto príjmy sa zdaòujú osobitne sadzbou 19 %), aj keï nejde o príjmy, z ktorých sa daò vyberá zrá¾kou.
O daòovú stratu sa zni¾uje základ dane (èiastkový základ dane) zistený z príjmov § 6 ods. 1 a 2 poèas tyroch bezprostredne po sebe nasledujúcich zdaòovacích období, a to poènúc zdaòovacím obdobím bezprostredne nasledujúcim po zdaòovacom období, za ktoré bola táto daòová strata vykázaná. Ku dòu vstupu daòovníka do likvidácie alebo vyhlásenia konkurzu nárok na odpoèet daòovej straty odo dòa vstupu do likvidácie alebo vyhlásenia konkurzu zaniká. Ak je zdaòovacie obdobie krat¹ie ako rok, daòovník mô¾e uplatni» celý roèný odpoèet daòovej straty (§ 30 ods. 1 ZDP).
Daòovník vykázal za rok 2014 daòovú stratu z príjmov podµa § 6 ods. 1 ZDP vo vý¹ke 2 000 eur. Bude si ju môc» umori» v rokoch 2015 - 2018 vo vý¹ke 500 eur, ak vyká¾e základ dane z týchto príjmov. Ak tento daòovník v rokoch 2015 - 2018 nevyká¾e základ dane, resp. ho vyká¾e v ni¾¹ej sume ako je 500 eur (2 000: 4 = 500), stratí v príslu¹nom zdaòovacom období nárok na jej uplatnenie v celej vý¹ke alebo v rozdiele, o ktorý je základ dane ni¾¹í ako príslu¹ná èas» straty pripadajúca na toto zdaòovacie obdobie, ktorú si mô¾e daòovník uplatni».
Daòovník dosiahol ZD z príjmov zo závislej èinnosti vo vý¹ke 5 000 eur. Súèasne dosiahol stratu z príjmov z podnikania vo vý¹ke 2 000 eur. Vzhµadom na to, ¾e ZDP pri výpoète ZD neumo¾òuje vykázanú stratu z podnikania odpoèíta» zo ZD z príjmov zo závislej èinnosti, daòovník si v tomto zdaòovacom období nemô¾e vykázanú stratu z podnikania „vyrovna»” so základom dane s príjmov zo závislej èinnosti.
2015: Daòovník SZÈO dosiahol v roku 2015 príjmy vo vý¹ke 20 000 €. Povinné poistné na zdravotné a na sociálne poistenie zaplatil v sume 2 000 €. Uplatòuje pau¹álne výdavky vo vý¹ke 40 % (najviac v¹ak v sume 5 040 €). 20 000 x 40% = 8 000, av¹ak výdavky si mô¾e daòovo uplatni» len do vý¹ky 5 040 €. Je slobodný, bezdetný. Preddavky na daò neplatil, dobrovoµné poistné na II. ani na III. pilier tie¾ nie.
ZD – NÈZD D = 12 960 – 3 803,33 = 9 156,67 (ide o aktívne príjmy, mô¾e uplatni» NÈZD D)
Daò: 1 739,7673 ~ 1739,76 (§ 47 ZDP: daò sa zaokrúhµuje na eurocenty nadol)
2018: Daòovník SZÈO dosiahol za rok 2018 príjmy vo vý¹ke 20 000 €. Povinné poistné na zdravotné a na sociálne poistenie zaplatil v sume 2 000 €. Uplatòuje pau¹álne výdavky vo vý¹ke 60 %, najviac v¹ak v sume 20 000 € roène.…

References: § 15
 § 5
 § 6
 § 6
 § 8
 § 6
 § 6