Source: https://interpretacje-podatkowe.org/nabycie/ippb4-415-65-12-4-jk2
Timestamp: 2020-08-09 16:34:17+00:00

Document:
IPPB4/415-65/12-4/JK2 | Interpretacja indywidualna
♦ › Nabycie › IPPB4/415-65/12-4/JK2
Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie, 2 kwietnia 2012 r.
Przychód uzyskany ze sprzedaży samochodu przed upływem pół roku, licząc od końca miesiąca w którym nastąpiło jego nabycie, czyli wygrana w konkursie – loterii i koszty nabycia tego samochodu, należy wykazać w zeznaniu rocznym PIT-36 w rubryce „inne źródła”. Każdy bowiem podatnik, sprzedając rzecz przed upływem pół roku od jej nabycia, zobowiązany jest do wykazania w zeznaniu rocznym przychodu, kosztów jego uzyskania oraz wyniku tej transakcji, czyli dochodu lub straty.
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz § 7 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770 ze zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie działając w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko Pani przedstawione we wniosku z dnia 17.01.2012 r. (data wpływu 24.01.2012 r.) oraz w piśmie z dnia 22.03.2012 r. (data wpływu 26.03.2012 r., data nadania 23.03.2012 r.) uzupełniającym braki formalne na wezwanie z dnia 14.03.2012 r. Nr IPPB4/415-65/12-2/JK2 (data nadania 14.03.2012 r., data doręczenia 16.03.2012 r.), o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych sprzedaży samochodu – jest prawidłowe.
W dniu 24.01.2012 r. został złożony ww. wniosek o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych sprzedaży samochodu.
Z uwagi na braki formalne, pismem Nr IPPB4/415-65/12-2/JK2 z dnia 14.03.2012 r. (data nadania 14.03.2012 r., data doręczenia 16.03.2012 r.) tut. Organ wezwał Wnioskodawczynię do uzupełnienia przedmiotowego wniosku poprzez przeformułowanie pytań oraz przedstawienie własnego stanowiska w sprawie oceny prawnej zaistniałego stanu faktycznego w odniesieniu do przeformułowanych pytań.
Pismem z dnia 22.02.2012 r. (data nadania 23.03.2012 r., data wpływu 26.03.2012 r.) Wnioskodawczyni uzupełniła wniosek w terminie.
Wnioskodawczyni jest osobą fizyczną nie prowadzącą działalności gospodarczej. W dniu 15 czerwca 2011 roku Wnioskodawczyni wygrała w loterii organizowanej przez telewizję nagrodę w postaci talonu o wartości 100.000 zł na zakup samochodu osobowego marki Skoda. W związku z uzyskaniem przychodu w postaci nagrody, Wnioskodawczyni zapłaciła zryczałtowany podatek dochodowy w wysokości 10% podatku, tj. 10.000 zł. Wnioskodawczyni wybrała samochód o wartości 100.000 zł. Samochód Wnioskodawczyni odebrała w salonie Skody na podstawie faktury opiewającej na wartość 100.000 zł, po jego zarejestrowaniu na Jej nazwisko. Rejestracja miała miejsce 05 grudnia 2011 r. W dniu 20 grudnia 2011 roku Wnioskodawczyni sprzedała wygrany samochód za kwotę 87.000 zł. Wnioskodawczyni samochód sprzedała za kwotę o 13.000 zł mniejszą od wartości początkowej, gdyż pod koniec roku samochody ze starego – 2011 – rocznika były sprzedawane z dużymi rabatami. Biorąc pod uwagę jeszcze większy spadek wartości z dniem 1 stycznia, Wnioskodawczyni chciała sprzedać samochód jeszcze w 2011 roku.
Czy w związku ze sprzedażą samochodu przed upływem 6 miesięcy wystąpiła strata z odpłatnego zbycia innych rzeczy, którą należy wykazać w zeznaniu PIT 36 za rok 2011...
Zdaniem Wnioskodawczyni, uzyskała stratę w wysokości 13 000 zł z odpłatnego zbycia innych rzeczy w roku 2011. Uzyskany przychód w wysokości 87 000 zł jest kwotą wynikającą z umowy sprzedaży. Według Wnioskodawczyni koszty uzyskania przychodu powinny być ustalone na podstawie art. 22 ust. 1d ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych zgodnie, z którym ustalona wartość otrzymanej nagrody, w związku z którą określony został przychód, stanowi koszt uzyskania przychodu z odpłatnego zbycia innych rzeczy nabytych nieodpłatnie. W konsekwencji koszt uzyskania przychodu wynosi 100 000 złotych. Tym samym w zeznaniu PIT 36 za rok 2011, należy wykazać przychód z odpłatnego zbycia w wysokości 87 000 złotych, koszty uzyskania przychodów w wysokości 100 000 złotych i powstałą stratę w wysokości 13 000 złotych.
Zgodnie z art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. z 2010 r. Dz. U. Nr 51, poz. 307 ze zm.) opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52c oraz dochodów, od których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.
Natomiast w myśl art. 9 ust. 2 ww. ustawy, dochodem ze źródła przychodów, jeżeli przepisy art. 24-25 nie stanowią inaczej, jest nadwyżka sumy przychodów z tego źródła nad kosztami ich uzyskania osiągnięta w roku podatkowym.
- jeżeli odpłatne zbycie nie następuje w wykonaniu działalności gospodarczej i zostało dokonane w przypadku odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych określonych w lit. a)–c) – przed upływem pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie, a innych rzeczy – przed upływem pół roku, licząc od końca miesiąca, w którym nastąpiło nabycie; w przypadku zamiany okresy te odnoszą się do każdej z osób dokonującej zamiany.
Mając powyższe na uwadze, źródłem przychodu z tytułu odpłatnego zbycia rzeczy ruchomych jest tylko taka sprzedaż, która łącznie spełnia następujące przesłanki:
nie nastąpiła w wykonywaniu działalności gospodarczej,
została dokonana przed upływem pół roku, licząc od końca miesiąca, w którym nastąpiło nabycie.
Ponieważ w niniejszej sprawie Wnioskodawczyni dokonała sprzedaży rzeczy ruchomej (samochodu) przed upływem pół roku od momentu jego nabycia, to stanowi ona źródło przychodu w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. d ustawy.
Zgodnie z art. 19 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, przychodem z odpłatnego zbycia nieruchomości lub praw majątkowych oraz innych rzeczy, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8, jest ich wartość wyrażona w cenie określonej w umowie, pomniejszona o koszty odpłatnego zbycia. Jeżeli jednak cena, bez uzasadnionej przyczyny, znacznie odbiega od wartości rynkowej tych rzeczy lub praw, przychód ten określa organ podatkowy lub organ kontroli skarbowej w wysokości wartości rynkowej. (...).
Wartość rynkową, o której mowa w ust. 1, rzeczy lub praw majątkowych określa się na podstawie cen rynkowych stosowanych w obrocie rzeczami lub prawami tego samego rodzaju i gatunku, z uwzględnieniem w szczególności ich stanu i stopnia zużycia oraz czasu i miejsca odpłatnego zbycia (art. 19 ust. 3 ustawy).
W myśl art. 24 ust. 6 ww. ustawy, dochodem z odpłatnego zbycia rzeczy określonych w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. d), jeżeli przychód z odpłatnego zbycia nie stanowi przychodu z działalności gospodarczej, jest różnica pomiędzy przychodem uzyskanym z odpłatnego zbycia rzeczy a kosztem ich nabycia, zmniejszona o wartość nakładów poczynionych w czasie posiadania rzeczy.
Stosownie do postanowień art. 22 ust. 1d ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w przypadku odpłatnego zbycia nieodpłatnie lub częściowo odpłatnie nabytych rzeczy lub praw, a także innych nieodpłatnie lub częściowo odpłatnie nabytych świadczeń, w związku z którymi, stosownie do art. 11 ust. 2-2b, określony został przychód, kosztem uzyskania przychodów z ich odpłatnego zbycia, z uwzględnieniem aktualizacji zgodnie z odrębnymi przepisami, jest:
Z przedstawionego we wniosku stanu faktycznego wynika, że Wnioskodawczyni w dniu 15.06.2011 r. wygrała w loterii samochód o wartości 100.000 zł, który sprzedała w dniu 20.12.2011 r. za 87.000 zł, tj. o 13.000 mniejszą od wartości początkowej. Sprzedaż została dokonana przed upływem pół roku od momentu nabycia samochodu. Wnioskodawczyni samochód odebrała w salonie na podstawie faktury opiewającej na wartość 100.000 zł.
Mając na uwadze ww. przepisy stwierdzić należy, że przychodem ze sprzedaży wygranego w konkursie – loterii samochodu jest cena, którą Wnioskodawczyni uzyskała od kupującego, wynikająca z umowy sprzedaży o ile odpowiada wartości rynkowej tego samochodu.
Natomiast kosztem uzyskania przychodu z tej sprzedaży będzie wartość samochodu, jaka została przyjęta do obliczenia zryczałtowanego podatku dochodowego zapłaconego z tytułu wygranej w konkursie, tj. 100.000 zł. Należy przy tym podkreślić, iż w myśl ww. art. 23 ust. 1 pkt 12 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych kosztem uzyskania przychodów nie może być 10% zryczałtowany podatek dochodowy z tytułu wygrania samochodu w konkursie – loterii. Wartość tegoż podatku nie ma wpływu na ustalenie dochodu (straty) ze sprzedaży.
Należy zatem stwierdzić, iż z uwagi na fakt zbycia samochodu, o którym mowa we wniosku za cenę niższą od jego wartości z dnia nabycia, tj. wygrania w konkursie – loterii, u Wnioskodawczyni nie wystąpił dochód podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych pod warunkiem, że cena uzyskana ze sprzedaży nie odbiegała od wartości rynkowej.
IPPB4/415-65/12-4/JK2
Podatek dochodowy od osób fizycznych (PIT) › Źródła przychodów › Przychody ze sprzedaży nieruchomości
IBPBII/1/415-527/11/MK | Interpretacja indywidualna
IPPP2/443-299/10-4/IG | Interpretacja indywidualna
IBPBI/1/415-1213/11/AP | Interpretacja indywidualna
ITPB2/415-182/11/BK | Interpretacja indywidualna
IPPB4/415-649/11-2/JK2 | Interpretacja indywidualna

References: art. 14
 art. 22
 art. 9
 art. 21
 art. 9
 art. 24
 art. 10
 art. 19
 art. 10
 art. 24
 art. 10
 art. 22
 art. 11
 art. 23