Source: https://interpretacje-podatkowe.org/dzial-spadku/0112-kdil3-2-4011-165-2018-1-mka
Timestamp: 2018-12-11 11:56:12+00:00

Document:
♦ › Dział spadku › 0112-KDIL3-2.4011.165.2018.1.MKA
Opodatkowanie sprzedaży udziałów w nieruchomości – dział spadku.
Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2018 r., poz. 800) Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z dnia 28 marca 2018 r. (data wpływu 30 marca 2018 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie opodatkowania sprzedaży udziałów w nieruchomości – jest prawidłowe.
W dniu 30 marca 2018 r. wpłynął do tutejszego organu ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie opodatkowania sprzedaży udziałów w nieruchomości.
W dniu (...) lipca 2015 r. zmarł dziadek Wnioskodawcy – N zamieszkały ostatnio w J.
Postanowieniem Sądu Rejonowego z 20 października 2016 r. Zainteresowany nabył spadek na podstawie ustawy w wysokości 1/12 części z dobrodziejstwem inwentarza.
Przedmiotem spadku było mieszkanie własnościowe w J. z udziałem w części gruntu oraz z przydzieloną piwnicą i elementami wyposażenia.
W mieszkaniu tym, wraz ze spadkodawcą, zamieszkiwał jego syn M, który wyraził wolę dalszego zamieszkiwania. Wnioskodawca oraz pozostali spadkobiercy wyrazili na to zgodę pod warunkiem gotówkowej spłaty kwoty wartości udziału w spadku zgodnie z postanowieniem sądu.
W trakcie ubiegania się przez M o kredyt hipoteczny została dokonana wycena nieruchomości w J. Wycena stała się podstawą do ustalenia kwot do spłaty udziałów dla wszystkich spadkobierców.
Elementy wyposażenia i urządzenia w mieszkaniu nie były przedmiotem rozliczeń finansowych i pozostały w J.
W dniu 29 czerwca 2017 r. została zawarta umowa przedwstępna sprzedaży udziałów pomiędzy M a pozostałymi spadkobiercami reprezentowanymi przez radcę prawnego. Akt notarialny umowy sprzedaży i oświadczenie o ustanowieniu hipoteki sporządzony został 2 października 2017 r. w kancelarii notarialnej.
Wpłata kwoty spłaty w wysokości 9 500 zł na konto bankowe Wnioskodawcy nastąpiła 3 października 2017 r.
W dniu 20 listopada 2017 r. Sąd Rejonowy dokonał zmiany wpisu właściciela nieruchomości w J. N na M.
Czy Wnioskodawca jest zobowiązany do odprowadzenia podatku dochodowego od osób fizycznych od kwoty 9 500 zł uzyskanej w ramach działu spadku w okolicznościach gdy:
spłata otrzymana za zbycie udziału nastąpiła pomiędzy spadkobiercami,
w efekcie spłaty udziałów doprowadziły do nabycia wyłącznej własności nieruchomości przez jednego ze spadkobierców,
kwota 9 500 zł uzyskana w ramach działu spadku jest równowartością udziału w spadku w określonej przez sąd części 1/12 wyceny rzeczoznawcy (114 100 zł)?
Zainteresowany spłatę za zbycie udziałów otrzymał od współspadkobiercy M,
w efekcie spłaty udziałów doprowadziły do nabycia wyłącznej własności nieruchomości w J. przez jednego ze spadkobierców – M,
uzyskana przez Wnioskodawcę kwota 9 500 zł wynikała z obliczenia uwzględniającego orzeczenie sądu i wycenę nieruchomości przez rzeczoznawcę (1/12 x 114 100 zł = 9 500 zł),
Zainteresowany nie uzyskał żadnej nadwyżki ponad kwotę 9 500 zł;
oraz mając na uwadze dotychczasowe orzecznictwo sądu administracyjnego – WSA w Łodzi, sygn. akt I SA/Łd 1173/11, uzyskana kwota 9 500 zł w dniu 3 października 2017 r. w ramach działu spadku nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.
Na podstawie art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz. U. z 2018 r., poz. 200, z późn.zm.) opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody z wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52c oraz dochodów, od których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.
Z przedstawionego we wniosku stanu faktycznego wynika, że Wnioskodawca - wraz z innymi spadkobiercami - odziedziczył udział w nieruchomości, po dziadku zmarłym (...) lipca 2015 r. Spadkobiercy postanowili dokonać działu spadku w ten sposób, że lokal mieszkalny przejdzie na własność jednego z nich (M), natomiast pozostali spadkobiercy otrzymają spłatę odpowiadającą wartości ich udziału spadkowego.
W tym celu spadkobiercy w dniu 2 października 2017 r. zawarli w formie aktu notarialnego umowę sprzedaży udziałów w nieruchomości.
Wpłata kwoty 9 500,00 zł - tytułem spłaty - na konto bankowe Wnioskodawcy została dokonana w dniu 3 października 2017 r.
Natomiast zgodnie z art. 211 i 212 cyt. Kodeksu zniesienie współwłasności może nastąpić przez podział rzeczy wspólnej, a gdy rzeczy nie da się podzielić, przez przyznanie rzeczy jednemu ze współwłaścicieli z obowiązkiem spłaty pozostałych, bądź przez podział cywilny, polegający na sprzedaży rzeczy wspólnej i podziale uzyskanej ceny stosownie do wielkości udziałów współwłaścicieli.
Podsumowując, z uwagi na fakt, że otrzymana przez Wnioskodawcę spłata z tytułu działu spadku dotyczącego lokalu mieszkalnego nabytego po zmarłym dziadku nie przekroczy wartości przysługującego Wnioskodawcy udziału w spadku, spłata ta nie powoduje powstania przychodu, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, który mógłby podlegać opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.
Wobec tego Zainteresowany nie jest zobowiązany do zapłaty podatku.
Odnosząc się do powołanego we wniosku wyroku sądu administracyjnego stwierdzić należy, że stanowi on potwierdzenie stanowiska Organu zawartego w niniejszej interpretacji, przy czym należy zaznaczyć, że nie stanowi on podstawy prawnej tego stanowiska. Powyższe wynika przede wszystkim z przeszkód natury formalnoprawnej. Zgodnie bowiem z art. 153 ustawy – Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi, ocena prawna i wskazania co do dalszego postępowania wyrażone w orzeczeniu sądu wiążą w sprawie ten sąd oraz organ, którego działanie, bezczynność lub przewlekłe prowadzenie postępowania było przedmiotem zaskarżenia.
Ponadto należy podkreślić, że wydając interpretację w trybie art. 14b Ordynacji podatkowej Organ nie przeprowadza postępowania dowodowego, w związku z czym nie jest obowiązany, ani uprawniony do analizy, czy oceny dołączonych do wniosku dokumentów; jest związany wyłącznie opisem stanu faktycznego przedstawionego przez Wnioskodawcę i jego stanowiskiem.
0112-KDIL3-2.4011.165.2018.1.MKA

References: art. 13
 art. 14
 art. 9
 art. 21
 art. 211
 art. 10
 art. 153
 art. 14