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Timestamp: 2014-10-20 22:47:05+00:00

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BLOG - Libre disposici�n de los fondos de detracciones: Aspectos a tomar en cuenta para su solicitud
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Se recuerda que hasta el 07 de enero de 2011, los sujetos que realicen operaciones sujetas al sistema de detracciones, tienen plazo para solicitar la libre disposición de fondos depositados en las cuentas de detracciones, bajo el procedimiento general. 1.- �En qu� consiste la libre disposici�n de fondos? Como sabemos, el Sistema de Pago de Obligaciones con el Gobierno Central o comúnmente conocido como Sistema de Detracciones (en adelante el sistema) tiene como finalidad generar fondos para el pago de las deudas tributarias y de las costas y gastos, que correspondan a sujetos que vendan o presten alguno o varios de los bienes o servicios sujetos al mismo. Para estos efectos, la generación de los mencionados fondos se realiza a través de los depósitos que deberán efectuar los adquirentes o usuarios de los citados bienes y servicios, en las cuentas bancarias que para tal efecto, se han abierto en el Banco de la Nación.
En ese sentido, si los montos depositados en las cuentas no se agotaran luego que hubieran sido destinados al pago de las deudas antes señaladas, serán considerados de libre disponibilidad para el titular, proceso que implica para esta persona, disponer de dichos fondos sin limitación alguna.
2.- �Cu�l es el proceso para solicitar la libre disposici�n de fondos? Para solicitar la libre disposición de los fondos depositados en las cuentas de detracciones, el titular de la cuenta deberá presentar ante la SUNAT una “Solicitud de libre disposición de los montos depositados en las cuentas de la Banco de la Nación” (en adelante “solicitud”), la cual deberá contener la siguiente información mínima:
3.- �Qui�nes se encuentran facultados para presentar la solicitud? Se encuentran facultados a presentar la solicitud:
§ El contribuyente
§ El Representante
§ El Apoderado, quien deberá estar autorizado expresamente para realizar dicho trámite, a través de documento público o privado con firma legalizada por fedatario de la SUNAT o Notario Público.
4.- �En qu� lugares se debe presentar la solicitud? La solicitud debe presentarse en los siguientes lugares:
• En las dependencias de la SUNAT que se señalan a continuación:
Principales Contribuyentes Nacional
Contribuyentes a cargo de la Intendencia Regional Lima
Los principales Contribuyentes en las dependencias encargadas de recibir sus Declaraciones Pago o en los Centros de Servicios al Contribuyente habilitados por la SUNAT en la Provincia de Lima y la Provincia Constitucional del Callao.
Contribuyentes a cargo de las demás Intendencias Regionales u Oficinas Zonales
En la dependencia de la SUNAT de su jurisdicción o en los Centros habilitados por dichas dependencias.
En estos casos, el solicitante se acercará a las dependencias de la SUNAT indicadas en el cuadro anterior, manifestando su voluntad de presentar la “Solicitud de libre disposición de los montos depositados en las cuentas del Banco de la Nación”.
• A través de SUNAT Operaciones en Línea. Mediante esta opción, el solicitante deberá ingresar a SUNAT Operaciones en Línea (www.sunat.gob.pe) y llenar la solicitud correspondiente, de acuerdo a la información mínima antes señalada. 5.- �Qu� documento deber� emitir SUNAT de aprobar la solicitud? La SUNAT en caso apruebe la Solicitud de libre disposición de fondos, emitirá una resolución de aprobación la cual será comunicada, a más tardar al día siguiente de resuelta, al Banco de la Nación con la finalidad de que éste haga efectiva la libre disposición de fondos solicitada por el titular de la cuenta.
6.- �C�mo se notifica la resoluci�n de aprobaci�n de la solicitud? El resultado del procedimiento será notificado utilizando alguno de los siguientes medios:
• Por correo certificado o por mensajero
• Por medio de sistemas de comunicación electrónica
• Por constancia administrativa • Mediante publicación en la página Web de la Administración Tributaria
• Otras formas previstas en el artículo 104º del Código Tributario Cabe indicar que para la notificación por constancia administrativa, se requerirá que el apoderado cuente con autorización expresa, a través de documento público o privado con firma legalizada por fedatario de la SUNAT o Notario Público.
7.- Trat�ndose de los bienes y servicios de los Anexos N��s 1, 2 y 3 de la RS N� 183-2004/SUNAT1 �Cu�les son los procedimientos para efectuar la solicitud? Para solicitar la libre disposición de los montos depositados en las cuentas de detracciones por los bienes y servicios de los anexos Nº’s 1, 2 y 3 de la Resolución de Superintendencia Nº 183-2004/SUNAT, la SUNAT ha establecido dos tipos de procedimientos:
• Procedimiento General
• Procedimiento Especial
8.- �En qu� casos de aplica el Procedimiento General? El procedimiento general es aplicable a los montos depositados derivados de alguno o varios de los bienes o servicios establecidos en los Anexos Nº’s 1, 2 y 3 de la Resolución de Superintendencia Nº 183-2004/SUNAT.
1 Para los efectos de este informe, sólo se consideran las operaciones sujetas al sistema de acuerdo a lo señalado en la Resolución de Superintendencia Nº 183-2004/SUNAT (15.08.2004), que regula la aplicación del sistema a determinados bienes y servicios. En una próxima oportunidad trataremos, la libre disposición de fondos en los casos de transporte de bienes realizado por vía terrestre y transporte público de pasajeros realizado por vía terrestre.
ANEXO 1 - BIENES SUJETOS AL SISTEMA
RS Nº 183-2004/SUNAT
ANEXO 2 - BIENES SUJETOS AL SISTEMA
Residuos subproductos, desechos, recortes y desperdicios
Bienes del inciso A) del Apéndice I de la Ley del IGV (si se renuncia a la exoneración)
Harina, polvo y “pellets” de pescado, crustáceos, moluscos y demás invertebrados acuáticos.
Leche cruda entera (si se renuncia a la exoneración)
ANEXO 3 - SERVICIOS SUJETOS AL SISTEMA
9.- �Qu� montos son considerados de libre disponibilidad en el Procedimiento General? Serán considerados de libre disponibilidad aquellos montos depositados en las cuentas de detracción, que luego de haberse destinado al pago de las deudas tributarias; no se hayan agotado durante cuatro (4) meses consecutivos como mínimo. 10.- Los buenos contribuyentes �cuentan con alg�n plazo especial? Sí, tratándose de sujetos que tengan la calidad de Buenos Contribuyentes y Agentes de Retención del IGV, el plazo será de dos (2) meses consecutivos como mínimo. Esto significa que en estos casos, serán considerados de libre disponibilidad aquellos montos depositados en las cuentas de detracción, que luego de haberse destinado al pago de las deudas tributarias; no se hayan agotado durante dos (2) meses consecutivos como mínimo.
Para estos efectos, es requisito que el titular de la cuenta tenga tal condición a la fecha en que solicite a la SUNAT la libre disposición de los montos depositados en la cuentas de detracciones.
11.- �Cu�les son los plazos para presentar la solicitud? La libre disposición de fondos podrá realizarse dentro de las siguientes fechas:
Nº máximo de veces
y/o Agentes
6 veces al
hábiles de:
12.- �Qu� montos comprende la libre disposici�n de fondos en el procedimiento general? La libre disposición de fondos en el procedimiento general comprende el saldo acumulado hasta el último día del mes precedente al anterior a aquél en el cual se presente la Solicitud de libre disposición de fondos, debiéndose verificar respecto de dicho saldo el requisito de los cuatro (4) meses consecutivos de saldos no agotados.
Así por ejemplo, si la solicitud se presenta el quinto día hábil del mes de mayo de 2010 (07.05.2010), la libre disposición de fondos comprendería el saldo acumulado hasta el 31 de marzo de 2010 (último día del mes precedente al anterior a aquél en el que se presenta la solicitud), debiéndose verificar respecto de dicho saldo, si por el período Diciembre 2009 a Marzo 2010, cumple con el requisito de los cuatro (4) meses consecutivos de saldos no agotados.
13.- �Cu�les son los supuestos en los cuales la SUNAT no aprueba la solicitud de libre disposici�n de fondos? La SUNAT, evaluará que el solicitante no haya incurrido en alguno de las siguientes causales:
14.- �En qu� casos se aplica el Procedimiento Especial? El procedimiento especial es aplicable únicamente a los montos depositados derivados de alguno o varios de los bienes establecidos en los Anexos Nº’s 1 y 2 de la Resolución de Superintendencia Nº 183-2004/SUNAT.
15.- �Cu�les son los plazos para presentar la solicitud? El titular de la cuenta podrá solicitar ante la SUNAT la libre disposición de los fondos hasta en dos oportunidades por mes dentro de los primeros tres días hábiles de cada quincena.
16.- �Cu�les son los requisitos que deben cumplirse en el Procedimiento Especial? El titular de la cuenta podrá solicitar de acuerdo al plazo antes indicado la libre disposición de los montos depositados, siempre que respecto del mismo tipo del bien señalado en el anexo 1 y 2 según el caso:
17.- �Qu� montos comprende la libre disposici�n de los fondos en el Procedimiento Especial? La solicitud de libre disposición de los montos depositados en las cuentas de detracciones, comprende el saldo acumulado hasta el último día de la quincena2 anterior a aquella en la que se solicite la liberación de fondos.
2 Se entenderá por quincena al periodo comprendido entre el primer (1) y décimo quinto (15) día o entre el décimo sexto (16) y el último día calendario de cada mes, según corresponda. 18.- CASO PR�CTICO: DETERMINACI�N DEL MONTO DE LIBRE DISPOSICI�N Con fecha 03.05.2010 (1er día hábil del mes de mayo), la empresa “LOS ALAMOS” S.A.C., desea solicitar la libre disposición de fondos de su cuenta de detracciones, consultándonos a cuánto ascendería el monto que podría solicitar a la SUNAT, considerando que hasta el 30 de abril de 2010 los saldos de esta cuenta son los siguientes:
Considerar que la empresa no ha sido calificada como Buen Contribuyente ni ha sido designada Agente de Retención del IGV.
Antes de verificar el monto que se puede solicitar en libre disposición, se debe verificar si se cumple con el requisito de tener saldos no agotados en cuatro meses consecutivos, como mínimo. De ser así, y revisando la información expuesta por la empresa “LOS ALAMOS” S.A.C. tendríamos que la misma cumpliría con dicho requisito, pues por el período Diciembre 2009 – Marzo 2010 ha mantenido saldos no agotados.
En ese sentido, teniendo en consideración que la solicitud se va realizar en el mes de mayo de 2010, el saldo acumulado constituirá, el monto correspondiente al último día del mes precedente al anterior a aquél en el cual se presente la Solicitud (31 de marzo de 2010), el que en nuestro caso sería, S/. 9,000. 19.- CASO PR�CTICO: CONTABILIZACI�N DE LA LIBERACI�N DE FONDOS DE LA CUENTA DE DETRACCIONES La empresa “LITMA” S.A.C. dedicada a la prestación de servicios contables (actividad sujeta al sistema de detracciones), ha presentado una solicitud de libre disposición de los fondos depositados en la cuenta corriente que posee en el Banco de la Nación. En ese sentido, con fecha 13.05.2010, ha recibido una notificación de la Administración Tributaria en la que esta entidad ha aprobado la citada solicitud. En base a este resultado, la empresa ha procedido a efectuar una transferencia de fondos, desde la cuenta de detracciones a otra cuenta corriente que posee en el mismo banco.
Sobre el particular, el contador de la empresa nos pide ayuda a efecto de contabilizar esta liberación de fondos considerando que el monto liberado es de S/. 25,000.
Como se sabe, la estructura del Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central (comúnmente llamado “Sistema de Detracciones” o simplemente SPOT) contempla que los sujetos que realicen alguna o varias de las operaciones sujetas al sistema, tienen la obligación de aperturar cuentas corrientes en el Banco de la Nación, con la finalidad que sus clientes (denominados por la norma como sujetos obligados) detraigan y depositen en las mismas, un porcentaje del importe de la operación, con la finalidad de generar fondos que servirán exclusivamente para el pago de la deuda tributaria.
En ese contexto, los titulares de las cuentas corrientes que no hubieran utilizado completamente los fondos depositados en dichas cuentas, tienen la opción de solicitar la libre disposición de dichos saldos. Para estos efectos, deben presentar una solicitud ante la SUNAT, como máximo tres (3) veces al año dentro de los primeros cinco (5) días hábiles de los meses de enero, mayo y setiembre, conteniendo la siguiente información:
• Nombres y apellidos, denominación o razón social del titular de la cuenta.
• Tipo de procedimiento: General o Especial.
En todo caso, si la Administración Tributaria aprobara la solicitud antes señalada, esta entidad comunicará al Banco de la Nación, a más tardar al día siguiente de resueltas, las solicitudes que hayan sido aprobadas con la finalidad de que éste proceda a la liberación de los fondos, pudiendo en ese caso, el titular de la cuenta, disponer de los fondos liberados.
Como se observa, la solicitud de liberación de los fondos de las cuentas de detracciones, es un trámite administrativo que permite al titular de la cuenta disponer de parte o de todos los fondos depositados en dichas cuentas. Por ello, el hecho que se efectúe la citada liberación no implica una devolución sino más bien el derecho a disponer de los fondos restringidos.
En ese sentido tratándose del caso expuesto por la empresa “LITMA” S.A.C., si la misma obtuvo la liberación de sus fondos, los cuales ha trasladado a otra cuenta corriente del mismo banco, el registro contable que debería realizar sería:
104.1 Cta Cte Nº 001 Banco Nación
109 Fondos sujetos a restricción 109.1 Cta Cte Nº 002 Banco Nación Detracciones
x/x Por la transferencia de fondos realizado entre la cuenta corriente de detracciones y la cuenta corriente destinada a otros fines.
104 Ctas. Ctes. En instituciones financieras
104.1 Ctas. Ctes. operativas
104.11 Cta Cte Nº 002 Banco Nación
104.2 Ctas. Ctes. para fines específicos
104.21 Cta Cte Nº 001 Banco Nación
27 Comentarios para Libre disposici�n de los fondos de detracciones: Aspectos a tomar en cuenta para su solicitud Ana M. Villanueva06 d Agosto 2010 - 8:57 pmsuper interesante y muy did�ctico#1 SANDRA17 d Agosto 2010 - 8:38 amMe parece excelente este tema y muy didactico la manera de explicarlo..#2 JULIO CHUNG28 d Septiembre 2010 - 1:12 pmPara completar la informaci�n sobre libre disposici�n de fondos ser�a interesante informar tambi�n en qu� plazo la SUNAT, debe contestar o responder la libre disposici�n de fondos de la cuenta detracciones.#3 jose luis01 d Octubre 2010 - 10:51 ammis respetos muy buena explicacion y presentaci�n. gracias#4 Janet14 d Octubre 2010 - 3:42 pmInteresante el tema y lo han realizado muy didactico...felicitaciones#5 alexparedes07 d Diciembre 2010 - 8:48 pmGracias por tu caso practico estaba rompiendome la cabeza por encontrar uno!!!!!
mil gracias excelente articulo!!!!#6 ROBERT GARCIA SILVA17 d Enero 2011 - 10:02 amMUY BIEN, FELICITACIONES TOTALMENTE DE ACUERDO.
PERO ALGO PARA COMPARTIR COMPARTIR, EN UNA EMPRESA HE VISTO AUN EN EL PCGE SE REGISTRA LA CUENTA DE DETRACCIONES EN LA CUENTA 107 ES VALIDO O NO#7 Percy11 d Febrero 2011 - 9:31 pmLes felicito por la excelente explicaci�n que dan en cada uno de sus art�culos ("como para tombo"). He sufrido todo el mes de enero 2011 en la Sunat para que me puedan explicar lo relacionado a la detracci�n, creo que solo hay incompetentes. Ese es el motivo por el cual cerca del 60% de personas dedicadas a un negocio no quieren formalizar (lo dijo Kucsinski). #8 Cesar03 d Agosto 2011 - 1:10 pmEfectivamente, esta exposici�n sobre el tema ha sido muy did�ctica, lastimosamente los DESORIENTADORES DE LA SUNAT no tienen esta virtud de comunicar correctamente. #9 kenky06 d Agosto 2011 - 12:29 pmTenia dudas respecto a este tema.. definitivamente es una pagina de gran ayuda.. y muy interesante#10 Johan Jaime Baz�n N��ez02 d Diciembre 2011 - 8:19 pmMuy buena la informaci�n presentada.Considerando pues que el SPOT o Sistema de Pago de las Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central significo en el 2010 la suma de SEIS MIL MILLONES DE SOLES; esta es pues una considerable cantidad recaudada; sin embargo, como dato que pude encontrar, esta es la misma cantidad que Ancash pudo obtener en el Canon Minero el a�o pasado, consideremos los MIL SEISCIENTOS MILLONES DE SOLES , que se encuentan en cobranza exigible por parte de la Telefonica. Datos como estos quiza nos ayuden a entender la situaci�n tributaria por la que pasa nuestro pa�s.
A�n as� ; en nuestro pa�s , del 100 % de comerciantes solo el 35 %son coniderados como contribuyentes; muchos comerciantes no legalizan sus negocios por la presencia de estas medidas tomadas por el Estado;as� pues encontramos a el SPOT y la DAOT por ejemplo como medidas muy utiles y eficientes, pero seria necesario implementar mas aun tales sistemas o mecanismos para la obtenci�n de mejores resultados...Saludos..Johan Baz�n...#11 Tania06 d Enero 2012 - 2:01 pmMuy didactico e interesante. Excelente explicacion.#12 Elmer17 d Enero 2012 - 11:39 pmesta muy claro todo pero creo le falta como saber cunto dispongo en mi cuenta si alguien puede decirme algo se lo agradecere#13 sonia garcia becerra23 d Febrero 2012 - 9:22 pmrespecto al articulo las retenciones por adelantado que hace la sunat d las detracciones es devido amodificaciones tributarias o por seguridad?#14 FREDDY26 d Mayo 2012 - 11:11 am muy bueno aprendi mas rapido porq esta bien detallado. gracias y una pregunta.
bueno tengo una empresa que vende bienes de chatarreria, y tengo depositos en mi cta cte de detracciones en el banco de la nacion. y quiero liberarlo, pero tengo una notificacion por la sunat que me pide que tengo q presentar mis comprobantes de pago, dentro d elos dias establecidos y no le he presentado y ahora quiero saber si lo bloquerarn mis ctas de detracciones o puedo solicitarlos mi libre disponibilidad de fondos.#15 Luisa Flores29 d Mayo 2012 - 12:25 pmHabria que agregar, que si se presenta la solicitud dentro del tiempo programado (1ros cinco dias habiles de los meses programados) y si hay alguna observacion, que posteriormente se subsana, procede la liberacion de fondos, la sunat emite alguna respuesta o tendr� que esperar la siguiente fecha programada por la sunat. #16 RUBEN MENDIVIL31 d Mayo 2012 - 1:36 pmEXCELENTE, PERO ALGUIEN PODRIA COMENTAR, POR QUE? TENIENDO LA RESOLUCION APROBADA POR UN MONTO LIBERADO, EL BANSO NOS ENTREGA UN MONTO MENOR Y LUEGO INDICA QUE NO EXISTE MAYOR SALDO?#17 Isaac02 d Enero 2013 - 9:59 pm�Cuales son los pasos para hacerlo a traves de Sunat Virtual con clave SOL?#18 Guillermo A�ari Rios26 d Febrero 2013 - 6:09 pmPrimero, felicitarlos por la exposici�n del tema, sin embargo, quiero opinar,sobre las Detracciones depositadas en Cta.Cte del Banco Naci�n, cuando Sunat procede a ingresar como "recaudaci�n"la totalidad de los montos depositados, cuando se comete algunas de las infracciones se�aladas en la norma R.S.183-2004/Sunat, esto quiere decir, infracciones que a pesar de ser subsanadas, de nada servirian, pues de todas maneras, el total de los montos depositados como detracciones, sunat los ingresa como recaudaci�n, es decir, el contribuyente se ve privado, confiscado de alguna manera, su dinero que pasa al poder del Fisco, que solo ser� utilizado para pagar impuestos, que en la mayor�a de casos es menor con relaci�n al saldo en cta. lo justo ser�a que sunat se haga pago de las multas que el contribuyente pudo cometer y no que se confisque el total del dinero, al margen que todo el tiempo que las detracciones est�n en el Bco Naci�n no gana un c�ntimo de intereses. Esto se llama "abuso de poder" y esto solo sucede con las Mypes, por eso la C�mara de Comercio del pa�s no dice nada ni mucho menos el Colegio de Abogados de ning�n departamento, por eso el Congreso no debe dar atribuciones al Poder Ejecutivo, legislar con Dec. Leg. porque se crea este abuso de poder.
Gracias#19 Rosa Soto27 d Mayo 2013 - 5:50 pmMuy didactico su explicaci�n a cada pregunta, pero tengo una interrogante �Cuando se incurre en la causal 9.3 del art. 9 del D.Leg. N� 940 y modificatorias? es una causal para la no liberaci�n de fondos solicitada ante la sunat, pese al haber pagado la multa respectiva.#20 LINDA23 d Septiembre 2013 - 12:41 pmuna consulta hice una rectificatoria en hasta cuandos se borrara este historial para la sunat o es para siempre .xq segun los requisitos es no cometer infacciones en la declaracion de impuestos no permite q devuelva el fondo de detracciones .#21 Renzo Carmona24 d Octubre 2013 - 11:58 amBuenas tardes, para liberar los fondos es necesario presentar en el BN una copia literal de mi empresa o s�lo se presenta la constancia de liberaci�n de fondos??
Gracias por su respuesta#22 Rosaly26 d Octubre 2013 - 11:45 pmDefinitivamente esta pagina es lo m�ximo,justo fue mi tema de exposici�n y ac� encontr� una informaci�n completa.#23 CAPA PAZ ARSENIO15 d Noviembre 2013 - 10:42 ammuy interesante y explicito en resolver cualquier interrogante felicitaciones.#24 ROCIO07 d Enero 2014 - 7:05 pmQUISIERA SABER UNA VEZ PRESENTADA LA SOLICITUD DE LIBEAC ION DE FONDOS �EN CUANTO TIEMPO RESPONDE LA SUNAT A ESTA SLICITUD? O LO RESUELVE SALE LA RESOLUCION E CHEQUE #25 YaeV28 d Marzo 2014 - 10:25 pmLIKE...!!! muy buen art�culo.. !!!!
#26 oscar18 d Junio 2014 - 10:17 amHola mi caso es un poco mas especifico, por haber omitido un PDT 621(1011 Y 3031) que ya lo subsane la sunat en setiemmbre 2013 dispuso el ingreso como recaudacion de fondos de la cta de detracciones, tengo entendido que despues de 09 meses puedo solicitar dicho fondo a la sunat. esto procede? Gracias#27 En caso de tener consultas a nuestro staff de asesores, comunicarse a nuestra central telefónica: 265-6895; 471-3020; 471-5592 o realizarlo por nuestra central de consultas haciendo clic aquí

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 artículo 104
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