Source: https://www.zivnostnik.cz/33/prokazovani-puvodu-majetku-uniqueidmRRWSbk196FNf8-jVUh4EnUw4WMExvVrZFo3KkzkgI8/
Timestamp: 2019-03-18 22:07:22+00:00

Document:
Prokazování pùvodu majetku | ®ivnostník profi
Prokazování pùvodu majetku
6.6.2017, Ing. Vlasta Marti¹ková, Zdroj: Verlag Dashöfer
§ 3 odst. 2 – Pøíjem penì¾ní a nepenì¾ní
§ 21h – Pøíjmy nebo výnosy podle právních pøedpisù upravujících úèetnictví
§ 38x ZDP – Výzva k prokázání pøíjmù (v pøípadech, kdy podle správce danì rozdíl mezi pøíjmy a nárùstem jmìní, spotøebou nebo jiným vydáním poplatníka pøesahuje 5 000 000 Kè)
§ 38y – Povinnost prokázat pøíjmy
§ 38z – Prokázání pøíjmù
§ 38za – Stanovení danì podle pomùcek
§ 38zb – Penále pøi stanovení danì podle pomùcek zvlá¹tním zpùsobem
§ 38zc – Výzva k podání prohlá¹ení majetku
§ 38zd – Nále¾itosti prohlá¹ení o majetku
§ 38ze – Zvlá¹tní ustanovení o nále¾itostech prohlá¹ení o majetku
Èl. II Pøechodné ustanovení – penále podle § 38zb ZDP ode dne nabytí úèinnosti tohoto zákona, lze uplatnit a¾ v pøípadì stanovení danì, u ní¾ uplynula lhùta pro podání øádného DAP nebo dodateèného DAP po dni nabytí úèinnosti tohoto zákona
Zákon è. 280/2009 Sb., daòový øád, v platném znìní
§ 98 – Pomùcky a sjednání danì
§ 148 – Lhùta pro stanovení danì
§ 180 – Prohlá¹ení o majetku
Zákon è. 40/2009 Sb., trestní zákoník
§ 240 – Právní úprava daòových trestných èinù
§ 227 – Poru¹ení povinnosti uèinit opravdivé prohlá¹ení o majetku, nové rozmezí trestní sazby
Zákon è. 159/2006 Sb., o støetu zájmù, ve znìní pozdìj¹ích pøedpisù
Zákon è. 151/1997 Sb., o oceòování majetku, ve znìní pozdìj¹ích pøedpisù
Novým úèinným nástrojem pro efektivní odhalení zatajených èi nezdanìných pøíjmù a jejich následné zdanìní je prokazování pùvodu majetku, které je souèástí zákona o daních z pøíjmù s pou¾itím dal¹ích speciálních zákonù daòového a trestního práva. Tato nová právní úprava se dotkne jak fyzických, tak i právnických osob (i jiné entity), daòových rezidentù ÈR i daòových nerezidentù. Jedná se o situace, kdy poplatník, pøesto¾e vykazuje nízký základ danì, vlastní majetek vysoké hodnoty. Je tak zøejmé, ¾e deklarované pøíjmy nemohou pokrýt poplatníkovy výdaje s nabytím majetku a skuteèné pøíjmy jsou vy¹¹í.
Od 1. prosince 2016 správce danì podle nových ustanovení v zákonì o daních z pøíjmù má oprávnìní vyzvat poplatníka k prokázání pùvodu majetku a pøípadnì jej dodateènì zdanit. Vyzve jej k prokázání vzniku a pùvodu jeho pøíjmù, kdy po pøedbì¾ném posouzení dojde k závìru, ¾e rozdíl mezi pøíjmy vykázanými v daòovém pøiznání a nárùstem jmìní, spotøebou nebo jiným vydáním pøesáhne 5 milionù. Správce danì urèí rozhodné období pro posouzení vztahu pøíjmù poplatníka k nárùstu jeho jmìní. Stanovená lhùta ve výzvì nesmí být krat¹í ne¾ 30 dnù.
Základní pojmy pro úèely prokazování majetku:
Majetek – rozumí se souhrn v¹eho, co osobì patøí, tj. soubor vìcí hmotných i nehmotných (napø. pohledávky, právo dr¾by, vìcná práva k vìci cizí, dìdické právo).
Hodnota vìci – hodnota vyjádøená v cenì, pøièem¾ cena vìci se urèí jako cena obvyklá, leda¾e by bylo jinak ujednáno nebo stanoveno zákonem.
Obvyklá cena – cena podle zákona o oceòování majetku, jedná se o cenu, která by byla dosa¾ena pøi prodejích stejného, popøípadì obdobného majetku nebo pøi poskytování stejné nebo obdobné slu¾by v obvyklém obchodním styku v tuzemsku ke dni ocenìní. Zva¾ují se pøitom v¹echny okolnosti, které mají na cenu vliv.
Pøíjem – rozumí se pøíjem penì¾ní, nepenì¾ní i dosa¾ený smìnou (mù¾e jít napø. i o sní¾ení dluhù, které není zaúètováno ve prospìch výnosù, které se z hlediska prokazování neprojeví jako pøíjem ve smyslu zákona o daních z pøíjmù, ale pøesto mù¾e vést k nárùstu jmìní. Vznik pøíjmù zahrnuje jakékoliv vytvoøení pøíjmù poplatníka bez ohledu na to, zda plynou z vlastní èinnosti, od plátce pøíjmù nebo z jiného zdroje.
Jmìní osoby – tvoøí souhrn jejího majetku a jejího dluhu (na rozdíl od majetku mù¾e být i záporné, pokud pasiva pøevá¾í aktiva).
Nárùst jmìní – zahrnuje jakýkoliv tok jmìní, který se projeví kladným dopadem do majetku. Jedná se o situace (napø. dar, výhodná koupì), která se projeví kladným dopadem do majetku, tj. kladné slo¾ky jmìní. Rovnì¾ o situace, kdy uhradil urèitou èást dluhù. Ukazatel jmìní sleduje zejména materiální vy¾ití poplatníka. Správce danì ve vztahu k pøíjmùm posuzuje jmìní, nikoli pouze majetek.
Spotøeba – jedná se o formu vydání. Mù¾e se jednat o výpùjèku movité vìci, napø. automobilu. Spotøeba se jako jednání v nárùstu jmìní poplatníka neprojeví, proto¾e v okam¾iku provìøování poplatník ¾ádný majetek nevlastní.
Jiné vydání – jedná se o dal¹í vydání nezahrnující spotøebu, pøíkladem je utrácení penìz.
Rozhodné období pro posouzení vztahu pøíjmù poplatníka k nárùstu jeho jmìní, spotøebì nebo jinému vydání – stanovení délky èasového úseku, za který má poplatník prokázat vznik a pùvod pøíjmù a dal¹í skuteènosti související s nárùstem jmìní nebo pokrytím spotøeby, èi jiného vydání je ponecháno na úvaze správce danì. Podle ust. § 38x odst. 5 ZDP se správce danì mù¾e poplatníka dotázat na skuteènosti, které nastaly v prekludovaném období pouze, pokud tuto skuteènost sám nezná. Pokud správce danì ví, ¾e skuteènosti vznikly v období, u kterého ji¾ uplynula lhùta pro stanovení danì, nemù¾e se na nì poplatníka ve výzvì dotazovat.
Ekonomické ukazatele – podle ekonomických ukazatelù je hodnocena konkrétní finanèní situace poplatníka, napø. z pozice dosahovaného zisku, v pøípadì penì¾itého dluhu musí být v¾dy uveden v èeské mìnì.
Prohlá¹ení o majetku – rozhodným dnem bude oznámení výzvy k podání tohoto prohlá¹ení, pokud nestanoví správce danì jiný den.
Rozhodný den pro sestavení prohlá¹ení o majetku – rozumí se den oznámení výzvy k podání prohlá¹ení o majetku, není-li v této výzvì stanoven.
Výzva k prokázání pøíjmù
Správce danì má oprávnìní vyzvat poplatníka k prokázání pùvodu majetku a pøípadnì jej dodateènì zdanit. Vyzve jej k prokázání vzniku a pùvodu jeho pøíjmù, kdy po pøedbì¾ném posouzení má dùvodné pochybnosti a dojde k závìru, ¾e rozdíl mezi pøíjmy vykázanými v daòovém pøiznání a nárùstem jmìní, spotøebou nebo jiným vydáním pøesáhne 5 milionù. Správce danì mù¾e vyzvat poplatníka k prokázání skuteèností, o nich¾ je správci danì známo, ¾e nastaly v období, u kterého ji¾ uplynula lhùta pro stanovení danì. Proti výzvì správce danì se nelze odvolat.
Cílem výzvy k prokázání pøíjmu je ovìøení nebo zji¹tìní, zda pøíjem, o jeho¾ existenci má správce danì pochybnosti, vznikl èi nikoliv, a pokud vznikl, tak v jakém èase, z jakého zdroje, apod. V pøípadì dal¹ích skuteèností bude správce danì posuzovat napø. nález cenného originálu obrazu, vstup do man¾elství s výraznì movitìj¹ím poplatníkem, osvojení movitého poplatníka, nebo je-li sám poplatník osvojen movitou osobou, atd. Výzva mù¾e smìøovat jak k objasnìní vzniku a pùvodu zdanitelných pøíjmù poplatníkem tvrzených daòovém pøiznání, k vysvìtlení pøíjmù osvobozených, pøíjmù, které nejsou pøedmìtem danì, apod.
V rámci posouzení nárùstu jmìní poplatníka, jeho spotøeby nebo jiného vydání ve vztahu k jím deklarovaným pøíjmùm správce danì zohledòuje nejen pøíjmy, ale vezme v úvahu i dal¹í skuteènosti, které za reálné pøíjmy pova¾ovat nelze, pøesto mohou mít rozhodující vliv na nárùst jmìní (napø. postavení domu svépomocí, pomoc blízkých osob, vznik nebo roz¹íøení spoleèného jmìní man¾elù, aj.).
Správce danì je povinen respektovat èasový rozsah dùkazního bøemene, který je ohranièen bìhem lhùty pro stanovení danì. Z tìchto dùvodù nevyzývá poplatníka k prokázání takových skuteèností, o nich¾ mu je známo, ¾e nastaly v období, u kterého ji¾ uplynula lhùta pro stanovení danì.
Dùkazní bøemeno obecnì nese poplatník. Výzvou k prokázání pøíjmù se jeho dùkazní bøemeno konkretizuje na prokázání skuteèností po¾adovaných výzvou k prokázání pøíjmù vydanou ve smyslu § 38x ZDP. Poplatník je tak povinen prokázat vznik a pùvod pøíjmù a dal¹í skuteènosti zpùsobem a v rozsahu po¾adovaném ve výzvì.
Ve výzvì správce danì:
urèí rozhodné období pro posouzení vztahu pøíjmù poplatníka k nárùstu jeho jmìní, spotøebì nebo…

References: § 3

§ 21

§ 38

§ 38

§ 38

§ 38

§ 38

§ 38

§ 38

§ 38
 § 38

§ 98

§ 148

§ 180

§ 240

§ 227
 § 38
 § 38