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Timestamp: 2018-04-23 17:43:51+00:00

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Cdigo Fiscal de la Federacin - PowerPoint PPT Presentation
Solicitar a autoridad competente se proceda por desobediencia a ... Cambio de domicilio no reportado o irreal. No se atienda requerimiento de informaci n ... – PowerPoint PPT presentation
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Tags: cdigo | federacin | fiscal | irreal
Title: Cdigo Fiscal de la Federacin
Determinación de créditos fiscales
Resoluciones favorables a particulares
Facultades de Generales
Ejercer medios de apremio
Exigir presentación de declaraciones
Cobro de cantidad igual a la ultima declarada
Art. 40 CFF
Art. 41 CFF
Art. 41-A CFF
Por obstaculizar o impedir el ejercicio de las
facultades de las autoridades.
Imponer multas correspondientes
Solicitar a autoridad competente se proceda por
desobediencia a mandato legítimo de autoridad
Requerir contabilidad (Gabinete)
Practicar visitas domiciliarias
Revisar dictámenes
Revisar expedición de comprobantes
Revisar mercancía incluso en transporte
Recabar información de empleados públicos y
Presentar querella ante el MPF
Art. 42 Frac. I
Art. 42 Frac. II
Art. 42 Frac. III
Art. 42 Frac. IV
Art. 42 Frac. V
Art. 42 Frac. VI
Art. 42 Frac. VII
Art. 42 Frac. VIII
Facultades para programación de fiscalización
Solicitar a contribuyentes, y terceros,
Perdonar contribuciones
Autorizar diferimiento o parcialidades
Dictar medidas que faciliten el cumplimiento de
Conceder subsidios y estímulos fiscales
Art 39 CFF fracción I
39 fracc. II CFFF y 89 fracc. I CPEUM
39 fracc. III CFF
Reconsideración de las autoridades fiscales
Revisión discrecional de resoluciones ilegales,
Art. 33-A CFF
Art. 36 CFF. 3er y 4to párrafo
Procedencia de Justicia de Ventanilla
Por declaraciones extemporáneas
Presentada mediante requerimiento de autoridad
Presentada fuera del plazo establecido en el
Omisión en la presentación de la declaración que
le fuere requerida sin que haya dado cumplimiento
en el plazo establecido en el requerimiento
Dar a conocer el contenido de un acto
administrativo al contribuyente. Activa el
cómputo de los términos legales para la
interposición de los medios de defensa.
Firma funcionario competente
Art. 38 CFF
Efectos jurídicos de las notificaciones
administrativo al contribuyente, con lo cual se
puede determinar la validez del
mismo. Activar el cómputo de los términos
legales para la interposición de los medios de
Jurisprudencias 902 y 1173, visibles a fojas 1481
y 1889 de la segunda parte del índice del
Semanario Judicial de la Federación 1917-1988.
FUNDAMENTACION Y MOTIVACION.- De acuerdo con el
artículo 16 constitucional, todo acto de
autoridad debe estar adecuada y suficientemente
fundado y motivado, entendiéndose por lo primero,
que ha de expresar con precisión el precepto
legal aplicable al caso y, por lo segundo,
indicar con exactitud las circunstancias
especiales, razones particulares o causas
inmediatas que se hayan tomado en consideración
para la emisión del acto, siendo necesario,
además, que exista adecuación entre los motivos
aducidos y las normas aplicables, es decir, que
en el caso concreto se configuren las hipótesis
MOTIVACION, CONCEPTO DE LA.- La motivación
exigida por el artículo 16 constitucional
consiste en el razonamiento, contenido en el
texto mismo del acto autoritario de molestia,
según el cual quien lo emitió llegó a la
conclusión de que el acto concreto al cual se
dirige se ajusta exactamente a las prevenciones
de determinados preceptos legales. Es decir,
motivar un acto es externar las consideraciones
relativas a las circunstancias de hecho que
formuló la autoridad para establecer la
adecuación del caso concreto a la hipótesis
Personales(corre cert. Mens.de datos con acuse de
rbo, e-mail)
Correo o telegrama
Otros establecidos en tratados internacionales
Art. 134 Frac. I
Art. 134 Frac. II
Art. 134 Frac. III y 139
Art. 134 Frac. IV y 140
Art. 134 Frac. V
Ultimo párrafo del artículo 134, tratándose de
actos que deban surtir efectos en el extranjero.
Personales o por correo certificado con acuse de
recibo cuando se trate de
Actos administrativos contra los que se pueda
interponer algún recurso
administrativo o medio de defensa
Correo ordinario o telegrama, cuando se trate
Actos distintos de los mencionados en el punto
Estrados, cuando
La persona a quien deba notificarse no se
encuentre en su domicilio fiscal, este se ignore
o desaparezca.
Se opongan a la diligencia de notificación
Se desocupe el local en donde tenga su domicilio
fiscal, sin presentar aviso de cambio de
En los supuestos establecidos por las leyes
fiscales y el Código Fiscal de la Federación
La notificación por estrado se hace fijando
durante cinco días el documento en un sitio
abierto al público de las oficinas de la
autoridad que efectúa la notificación
Edictos, cuando
La persona fallezca y no se conozca al
Cuando la notificación se hace por Edictos, un
resumen de los actos que se notifican se publica
3 días en el Diario Oficial de la Federación
o por 1 día en un periódico de mayor circulación
o por 15 días en la página Web del SAT
Instructivo, cuando
La persona que se deba notificar no se encuentre
en el domicilio y quien se encuentre se niega a
Se trate de actos relativos al procedimiento
administrativo de ejecución, previo citatorio
La notificación por instructivo se realiza
fijando el documento en lugar visible del
Fecha en que surten efectos.
Lugar para efectuarlas
Procedimiento para efectuarlas
Art. 135 CFF
Art. 136 CFF
Art. 137 CFF
Art. 13 CFF
Plazos fijados en días
Plazos establecidos en períodos
Plazos de fecha determinada
Plazos fijados por mes
Plazos fijados por año
Prórrogas por día inhábil o viernes
Art. 12 CFF
Art. 53 CFF
Para entrega de documentos durante visita
Documentos que deba tener el contribuyente en su
Reglas para su desarrollo
Identificación de visitadores
Auxilio otras autoridades
Art. 44 CFF
Obligaciones del visitado
Mantener a disposición contabilidad y
Permitir verificación mercancias y medios
Poner a disposición computadoras y operadores
Art. 45 CFF
Casos en los que se puede fotocopiar la
Negarse a recibir la orden
Libros no sellados
Dos o mas Libros sociales diferentes
No presentar todas las declaraciones
Diferencias entre contabilidad y declaraciones o
Comprobantes no registrados en plazo o falsos
Destruir sellos de los auditores
Negar el acceso a auditores o no proporcionar
Concepto de contabilidad para efectos de las
Papeles, discos y cintas o cualquier otro medio
de almacenamiento de datos.
Registros y cuentas especiales fiscalmente
obligatorios o no y libros y registros sociales
obligados por otras leyes.
Sistemas y registros establecidos en el RCFF,
equipos y sistemas electronicos de registro
fiscal asi como documentación comprobatoria de
los asientos y comprobantes de cumplimiento de
las disposiciones fiscales
Art. 45 antepenúltimo párrafo
Art. 28 CFF
Acta parcial si se fotocopia la contabilidad
Prohibición al secuestro de la contabilidad
Art. 45 penúltimo párrafo.
Art. 45 último párrafo
Dessarrollo de la visita
Actas de visitas simultaneas
Aseguramiento de la contabilidad.
Cuando no se impide la realización de actividades
Ultima acta parcial. Plazo entre ésta y la final
para desvirtuar hechos.
Hechos consentidos cuando no se desvirtuen en
Art. 46 CFF
Hechos consentidos
Novena Epoca Instancia Pleno Fuente Semanario
Judicial de la Federación y su Gaceta Tomo IV,
Octubre de 1996 Tesis P. CXXIX/96 Página
189 VISITA DOMICILIARIA. LA PRESUNCION QUE
DERIVA DE LOS PARRAFOS SEGUNDO Y TERCERO DEL
ARTICULO 46, FRACCION IV, DEL CODIGO FISCAL DE LA
FEDERACION PUEDE SER DESVIRTUADA EN EL RECURSO DE
REVOCACION O EN EL JUICIO DE NULIDAD. La
oportunidad que se le da al contribuyente para
participar aclarando los hechos asentados en la
última acta parcial de la visita domiciliaria, no
significa de ninguna manera que en el recurso de
revocación o en el juicio de nulidad, no pueda
hacer valer cuanto argumento convenga a sus
intereses y exhibir todas las pruebas que estime
necesarias para comprobar la realidad de su
situación jurídica fiscal independientemente de
la oportunidad de participar para desvirtuar los
hechos asentados en las actas y, en cuanto a que,
si no los desvirtúa se le tendrán por
consentidos, debe entenderse que ese
consentimiento es únicamente para efectos de
dictar, en su caso, la resolución en que se le
determine el crédito fiscal, pero de ninguna
manera una presunción que no sea desvirtuable en
el recurso de revocación o en el juicio de
nulidad que llegare a promoverse.
Actas en oficinas de SHCP
Cierre del acta final
Citatorio al contribuyente o representante
Negarse a firmar o recibir el acta
Reposición de procedimiento
Inicio de otra visita al mismo contribuyente y
por el mismo ejercicio, y las mismas
Plazo para concluirla.
12 meses a partir de la notificación del inicio.
Contribuyentes con solicitud de información en
Art 46-A CFF.
Suspensión de plazos para terminarlas y de
Cambio de domicilio no reportado o irreal.
No se atienda requerimiento de información
Reposicion de procedimientos
Interposición de medios de defensa
Cuando las autoridades no levanten el acta final
de visita o no notifiquen el oficio de
observaciones, o en su caso, el de conclusión de
la revisión dentro de los plazos mencionados,
ésta se entenderá concluida en esa fecha,
quedando sin efectos la orden y las actuaciones
que de ella se derivaron durante dicha visita o
revisión. Art. 46-A CFF. Último párrafo.
Para contribuyentes obligados o que opten por
dictaminar sus estados financieros para efectos
fiscales por Contador Público autorizado, salvo
La información del dictamen no sea suficiente.
No se presente en los plazos
Cuando el dictamen sea con abstención de opinión,
opinión negativa o salvedades con implicaciones
Art. 47 CFF.
Es la solicitud a contribuyentes, responsables
solidarios o terceros, de informes, datos o
documentos, así como la presentación de la
contabilidad fuera de visitas domiciliarias.
Lugar de la notificación.
Lugar, plazo e información solicitada
Oficio de observaciones o de conclusión de la
Art 48. CFF
Fracc. II y III
Fracc. IV y V
Oficio de Observaciones
Plazo para desvirtuar o corregir situación fiscal
(20 días además del plazo de prórroga
Ampliación por prórroga
Art. 48 Fracc. VI
Art. 48 Fracc. VIII
Art. 48 Fracc. IX
Visita domiciliaria de verificación de expedición
Identificación de visitadores y nombramiento de
Negativa de firma o aceptación del acta
Facultad de Inscribir al RFC
Art 49 CFF fracc. I
Art 49 CFF fracc. II
Art 49 CFF fracc. III
Art 49 CFF fracc. IV
Art 49 CFF fracc. V
Art 49 CFF fracc. VI
Aplica a visitas domiciliarias y revisiones de
Plazo de 6 meses para liquidar
Visita domiciliaria a partir de la fecha del
Revisión de gabinete a partir del vencimiento
del plazo para desvirtuar hechos.
Art 50 CFF
Cuando las autoridades no emitan la resolución
correspondiente dentro del plazo mencionado,
quedará sin efectos la orden y las actuaciones
que se derivaron durante la visita o revisión de
que se trate. Art 50 CFF, último párrafo.
Tratándose de revisiones de gabinete durante las
cuales se hubiera efectuado compulsas a terceros
y se hubieren determinado incumplimiento de
obligaciones, éstas deberán notificarse al
contribuyente mediante oficio de observaciones.
Art 51 CFF
Los hechos que se conozcan con motivo de la
auditoria o consten en los expedientes de las
autoridades, podrán servir para motivar las
resoluciones de liquidación.
Art. 63 CFF
Facultad de SHCP para estimar
Resultado fiscal en Reg. Simp.
Remanente distribuible Tít. III
Valor de actos o actividades
Art. 55 CFF
Causas de estimación
Oponerse a facultades de comprobación
No presentar declaración del ejercicio por mas de
No presentar contabilidad
No presentar comprobantes por mas del 3
No presentar informes de cumplimiento de
No registrar ingresos, compras o alterar costo
por mas del 3
Registrar compras, gastos o servicios irreales
Art 55 CFF
Alterar Inventarios por mas del 3
No valuar o controlar inventarios
No usar o alterar equipos electrónicos
autorizados por SHCP
Irregularidades que impidan conocer operaciones
Procedimiento para estimar Con cualquiera de las
siguientes fuentes
Datos de la contabilidad
Datos de declaraciones anuales
Información obtenida por SHCP en diversas
Medios indirectos de investigación económica
Art. 56 CFF
De impuestos retenidos
Causa general para estimar
Omitir retención y entero en mas 3
En retenciones de sueldos y con mas de 20
Tope máximo salarios IMSS
4 SMG elevados al año o período
Art. 57 CFF
Presunciones de la Autoridad
Que la información contenida en la contabilidad
es del contribuyente, aunque no esté a su nombre.
Que la información contenida en contabilidad en
poder de terceros y a nombre del contribuyente,
Que los depósitos en cuentas del contribuyente,
no contabilizados, son ingresos y valor de actos.
Que los depósitos en cuentas de gerentes y
administradores son ingresos acumulables de la
empresa, cuando estas personas efectuen pagos de
deudas de la empresa con esas cuentas, o
depositen ingresos de la empresa y esta no los
Art. 59 CFF
Presunciones .....
Que la diferencia entre activos registrados y
reales, son ingresos del último ejercicio.
Que los pagos de cuentas del contribuyente a
proveedores, que no correspondan a actividades
registradas, representan ingresos omitidos
Que todos los activos en poder del contribuyente
son de su propiedad
Frac. VI
Frac, VIII
Art. 62 CFF
Que la información de terceros relacionada con el
contribuyente corresponde a operaciones de éste
Se refieran al contribuyente por su nombre
Señalen como lugar de entrega el domicilio del
contribuyente aunque estén dirigidos a otra
Señalen el nombre o domicilio de un tercero si se
comprueba que el contribuyente recibe o entrega a
ese nombre, o en ese domicilio
Se refieran a cobros o pagos efectuados por el
contribuyente o por su cuenta
Procedimiento para estimar en omisión de registro
El importe de la compra, mas impuestos, intereses
y cualquier otro concepto se multiplica por el
de utilidad bruta del contribuyente.
El resultado se suma al valor de la compra y la
suma es el valor de la enajenación.
El de utilidad se calcula con base en la
utilidad bruta de ese año
Utilidad bruta entre costo utilidad
Utilidad bruta del 50 cuando esta no se pueda
Art. 60 CFF
Forma de determinar los ingresos
1.-) Ubicarse en alguna causal del Art 55.
2.-) No poder comprobar sus ingresos.
Promedio diario de un período reconstruido de 30
días multiplicado por 365
Promedio diario de observación durante 7 días
multiplicado por 365
Al ingreso estimado se aplicará el coeficiente de
utilidad del art 62 de ISR.
Art 61 CFF
Caducidad de facultades
Art 67 CFF
Extinción de facultades del fisco para determinar
contribuciones omitidas y para sancionar. Se
configura en cinco años contados a partir del día
siguiente a aquel en que
Se presentó declaración anual. Se extinguen por
ejercicios completos. La complementaria reinicia
Se presente declaración de contribución que no se
calcule por ejercicio, o de su causación cuando
no deba pagarse por declaración.
Se cometa una infracción
Se levante acta de incumplimiento de garantía por
Caducidad a 10 años
No se inscriba al RFC
No lleve o no conserve la contabilidad en el
No presente declaración anual
El plazo inicia el día siguiente al día en que
debió presentarla. Si después la presenta
espontáneamente, el plazo regresa a cinco años a
partir de la presentación espontánea sin que en
total pueda exceder de 10 años.
Art. 67 CFF
2do párrafo
Caducidad a tres años
Por responsabilidad solidaria de administradores,
respecto de la parte del interés fiscal que no
logre garantizarse.
Suspenderá el plazo, cuando
Se realicen revisiones de gabinete, visitas
domiciliarias o revisiones de dictámenes cuando
se interponga algún medio de defensa, o cuando se
abandone el domicilio fiscal sin aviso, o se
reporte un domicilio irreal.
4to párrafo
En todo caso el plazo de caducidad no excedera de
10 años incluidos los períodos suspendidos.
Tratándose de visitas domiciliarias y revisión de
gabinete, el plazo de caducidad no excederá de 6
años y 6 meses incluidos los períodos suspendidos.
5to y 6to párrafo
Las facultades de las autoridades fiscales para
investigar delitos fiscales se extinguen de
conformidad con el artículo 100 del CFF.
El contribuyente podrá solicitar la declaración
de caducidad de las facultades de las autoridades
fiscales, una vez transcurridos los plazos
Último y penúltimo párrafos
Consiste en aquella conducta de hacer o dejar de
hacer lo que la ley prohibe u ordena
Son las personas que realizan los supuestos
previstos en el C.F.F. así como quien omite el
cumplimiento de obligaciones incluyendo que lo
hagan fuera de plazo
Se pagarán independientemente de la contribución
omitida, de los recargos, de la actualización y
de la responsabilidad penal, en su caso
La actualización se efectuará de conformidad con
el artículo 17-A.
El pago se ajustará a pesos cerrados.
SE aplica reducción del 50 para contribuyentes
con ingresos menores a 1750,000, en el año
Cuando el monto de la multa cambie, se aplicará
la menor entre las vigentes al momento de
aplicarlas o al momento de cometer la infracción.
Art. 70 CFF
Reducción para contribuyentes cumplidos hasta
100 (no aplica a retenciones).
Haya presentado avisos, declaraciones etc, de los
últimos tres ejercicios
No tener mas de 10 de diferencias en impuestos o
pérdidas determinadas por auditoría el los 3
En caso de dictamen, no tener diferencias o
haberlas corregido.
Haya cumplido requerimientos en los 3 últimos
No incurrir en agravantes
No ser sujeto a acción penal fiscal
No haber solicitado plazo para pago de impestos
retenidos en los últimos 3 años
Art 70-A
Frac I.
Frac. VII
El pago deberá efectuarse en quince días
El contribuyente deberá consentir la multa o esta
haber quedado firme
No podrá impugnarse ningún acto conexo
La información solicitada para verificación, no
representa inicio de facultades de comprobación.
La resolución a la solicitud, no constituye
No se impondrán multas cuando el pago sea
espontáneo. No es espontáneo cuando
La autoridad descubra la omisión.
Se corrija después de iniciada la revisión
Se corrija después de 10 días respecto de las
observadas en dictamen
Las multas de impuestos calculados por notarios o
funcionarios públicos, son a su cargo, salvo que
la información proporcionada fuera incorrecta.
La SHCP podrá discrecionalmente condonar las
multas. La resolución no podrá impugnarse.
Art 74 CFF
AGRAVANTES (Art 75 CFF)
Reincidencia, esta se da cuando en dos o más
ocasiones se sanciona al infractor por la
comisión de una infracción Utilizar documentos
falsos Llevar doble contabilidad Llevar dos
libros similares con distinto contenido Destruir
total o parcialmente la contabilidad
Microfilmar información fiscal sin cumplir con lo
No enterar una contribución retenida
Infracción continua, se da cuando se comenten una
serie o pluralidad de actos u omisiones violando
una misma disposición
Se reducirá la multa en un 20, si es pagada
dentro de los 45 días siguientes a su
notificación o cuando
Se paguen las contribuciones omitidas o se
devuelva el beneficio indebido dentro del mismo
Se aplicará multa de 55 al 75 de la contribución
omitida, cuando la infracción genere la omisión
total o parcial del pago de contribuciones.
La multa será de 20 cuando se pague antes de
notificarse el acta final de la visita o antes de
la notificación del oficio de observaciones.
Será del 30 cuando el pago se efectué después
del supuesto anterior pero antes de que se
notifique la resolución que determine el crédito
Art 75 CFF
Art 76 CFF séptimo párrafo.
Art. 76 CFF primer párrafo
Art 76 CFF segundo párrafo
Art 76 CFF tercer párrafo
Tratándose de pérdidas fiscales mayores a las
reales la multa será del 30 al 40 de la
diferencia determinada, cuando ya hubiera sido
No habrá multa cuando no se hubiera tenido
oportunidad de amortizarla.
No habrá multa hasta por el monto de la
diferencia que no se disminuyó, si habiendo
tenido la oportunidad, no se hubiera amortizado.
Art 76 CFF
Art 77 CFF
Frac II.
Art 78 CFF
Aumentos de multas
Multas por error aritmético
20 al 25 Reducción del 50 si se pagan en 15
Requisitos para proceder penalmente
Formular querella
Declarar perjuicio del fisco federal
Formular declaratoria de contrabando
Art 92 CFF
105 Delitos asimilado al contrabando 108 Defraud
ación fiscal 109 Asimilados a defraudación
fiscal 110 Delitos relacionado al
R.F.C. 111 Delitos relacionados con contabilidad
y declaraciones 112 Depositarios e interventores
infieles 114 Abuso de autoridad
Declaratoria de perjucio
102 Contrabando 115 Robo en recinto fiscal
Declaratoria correspondiente Contrabando de
mercancías por las que no deban pagarse impuestos
y se requiera permiso de autoridad
competente Denuncia de hechos Demás casos
Querella Acto procesal de parte (o del
Ministerio Público) mediante el que se ejerce la
acción penal Declaración Manifestación de
saber, o de no saber, hecha por cualquier persona
hábil interrogada por autoridad
competente Denuncia Acto mediante el cual se
pone en conocimiento de la autoridad la comisión
de algún delito o infracción legal.
Los procesos por delitos penales se sobreseerán
discrecionalmente cuando se paguen,
contribuciones, sanciones y recargos antes de que
el Ministerio Público formule conclusiones. (Art
92 3er párrafo)
Son responsables de delitos quienes
Concierten la realización del delito
Realicen la conducta o el hecho descrito en la
Cometan conjuntamente el delito
Utilicen a otra persona para ejecutarlo
Induzcan dolosamente a otro a cometerlo
Ayuden dolosamente a otro a cometerlo
Auxilien a otro después de su ejecución,
cumpliendo una promesa anterior.
Art 95 CFF
Es encubridor, quien sin previo acuerdo y sin
Adquiera, reciba, traslade, u oculte el objeto
del delito, con conocimiento de causa o si de
acuerdo a las circunstancias debía presumir su
ilegítima procedencia.
Ayude al inculpado a eludir la acción penal, u
oculte, destruya, altere pruebas, instrumentos
del delito o guarde el objeto del delito para el
Art 96 CFF
Se sanciona con prisión de hasta las 2/3 de la
sanción correspondiente al delito que se intentó
Si el autor se desiste o impide la consumación
del delito, no se sancionará, salvo que los
actos que logró ejecutar constituyan por si
mismos un delito
Art 98 CFF
La acción penal de los delitos perseguibles por
querella, prescriben en tres años a partir de que
la SHCP tenga conocimiento del delito y del
delincuente, o en cinco años a partir de la
comisión del delito si la autoridad no tuvo
conocimiento de ellos. (Art 100 CFF)
Delitos asimilados al contrabando
Adquirir o tener en su poder mercancía
extranjera que no sea para uso personal, la
enajene o comercie con ella, sin la documentación
que compruebe su legal estancia en el país, o sin
el permiso previo de la autoridad federal
competente, o sin marbetes tratándose de envases
que contengan bebidas alcohólicas.
Retirar de aduana, envases que contengan bebidas
alcohólicas que no tengan adheridos los marbetes
a que obligan las disposiciones legales
Dar un certificado de origen falso
Introducir mercancías a otro país desde el
territorio nacional omitiendo el pago de
Señalar en el pedimento datos falsos para obtener
Presentar documentos falsos ante las autoridades
Tener en su poder vehículo de procedencia
extranjera sin comprobar su legal importación o
estancia en el país, o sin previa autorización
legal, en el caso de automóviles y camiones
cuando se trate de modelos correspondientes a los
últimos cinco años. Enajenar o adquirir por
cualquier título sin autorización legal,
vehículos importados temporalmente Enajenar o
adquirir por cualquier título, vehículos
importados definitivamente para transitar en
zonas libres o franjas fronterizas, o
provisionalmente para circular en las citadas
franjas fronterizas, si el adquiriente no reside
en dichas zonas o franjas
Asimilación al delito de contrabando
Amparar con documentación o factura auténtica,
mercancía extranjera distinta de la que cubre la
documentación expedida Tener mercancías
extranjeras de tráfico prohibido Autorizar la
internación de algún vehículo, proporcione
documentos o placas para su circulación, otorgue
matrícula o abanderamiento, cuando la importación
se haya efectuado sin el permiso previo
Comete el delito de defraudación fiscal quien con
omita total o parcialmente el pago de alguna
contribución u obtenga un beneficio indebido con
perjuicio del Fiscal Federal
Se asimila a defraudación fiscal
Consignar datos falsos en las declaraciones En
el caso de personas físicas actividad
empresarial, honorarios o que perciba dividendos,
realizar erogaciones superiores a sus
ingresos No enterar contribuciones retenidas o
recaudadas Beneficiarse sin derecho de un
estímulo fiscal Simule uno o más actos
relacionados entre ellos con el propósito de
obtener un beneficio Omitir presentar la
declaración de un ejercicio por más de doce
meses, omitiendo también el pago de
Delitos relacionados con el R.F.C.
No inscribirse o no inscribir a un tercero
después de un año contado a partir de cuando
debió hacerlo Rendir con falsedad al R.F.C. Los
informes, datos o avisos a que este
obligado Usar más de una clave de R.F.C.
Intencionalmente Desocupar el local donde tenga
su domicilio fiscal, sin presentar el aviso de
cambio de domicilio al registro federal de
contribuyentes, después de la notificación de la
orden de visita y antes de un año contado a
partir de dicha notificación, o bien después de
que se le hubiera notificado un crédito fiscal y
antes de que éste se haya garantizado, pagado o
quedado sin efectos.
Delitos relacionados con la contabilidad y
Registrar operaciones contables, fiscales o
sociales en dos o más libros o en dos o más
sistemas de contabilidad con diferentes
contenidos Ocultar, alterar o destruir total o
parcialmente los sistemas y registros contables
así como la documentación relativa a los asientos
respectivos, que conforme a las leyes fiscales
esté obligado a llevar Determinar pérdidas con
falsedad Omita la presentación de la declaración
informativa de ingresos correspondientes a
regimenes fiscales preferentes, por mas de tres
meses. Haga uso indebido de información
confidencial proporcionada por el
contribuyente. No cuenten con controles
volumétricos, o los altere, destruya o enajene
combustible que no se adquirieron legalmente
Delito de depositario o interventor
Si una persona nombrada como depositario o
interventor dispone para sí o para otro el bien
depositado, sus productos o las garantías
otorgadas, se considera delito.
Se impondrá sanción de uno a seis años de
prisión, a los servidores públicos que ordenen o
practiquen visitas domiciliarias o embargos sin
mandamientos escrito de autoridad fiscal o
competente. Las mismas penas se impondrán a los
servidores públicos que realicen la revisión
física de las mercancías en transporte en lugar
distinto a los recintos fiscales. Sanción de 1 a
5 años de prisión para el funcionario público que
amenace al contribuyente con presentar demanda,
querella o declaratoria al ministerio
público. Se incrementara hasta un 50 la sanción
para el funcionario que las promueva siendo
Introduzca al país o extraiga de él mercancías
omitiendo el pago total o parcial de los
impuestos que deben cubrirse Introduzca al país
o extraiga de él mercancías sin permiso de
autoridad competente, cuando sea necesario este
requisito. Introduzca al país o extraiga de él
mercancías de importación o exportación
Robo en recinto fiscal
Apoderarse de mercancías que encuentren en
recinto fiscal o fiscalizado o dolosamente
destruir o deteriorar dichas mercancías
Es una ficción legal tutelada por el CFF, con el
objetivo de no dejar en estado de indefensión al
particular, ante el silencio de la autoridad
respecto a una petición o instancia formulada por
Art 37 CFF
Se configura, al concluir el plazo máximo de 3
meses de las autoridades para resolver. Una vez
configurada, el particular tiene la opción de
esperar la resolución, o considerar que su
instancia o petición ha sido resuelta
Configurada la negativa ficta, el particular
podrá interponer los medios de defensa que juzgue
Juicio de nulidad ante el TFJFA.
Resoluciones particulares favorables
Las autoridades fiscales solo están obligadas a
contestar consultas sobre situaciones reales y
concretas. La resolución favorable, genera
derechos para los particulares, cuando se hagan
por escrito y por autoridad competente.
Art 34 CFF
respetarán el derecho de petición, cuando sea por
escrito, de manera pacífica y respetuosa. A toda
petición deberá recaer un acuerdo escrito de las
autoridades, quienes tienen la obligación de
notificarlo en breve término.
Art 8 CPEUM
Consultas en materia de precios de transferencia.
Art 34-A CFF
Vigencia de 1 ejercicio anterior, el de
consulta y 3 posteriores al de la consulta
Jerarquía tributaria
Constitución Pólitica Leyes primarias o federales
reglamentarias de la Constitución Tratados
Ley Suprema de la Unión. (133 CPEUM)
Leyes ordinarias o secundarias ISR, IVA, IA,
ISAN, CFF. Decreto Ley. (Autorización
Constitucional Art 29) Decreto Delegado (El
Congreso autoriza Art 131) Resolución particular.
(Art 34, 36 y 36-bis CFF) Reglamentos. (Art 39
frac. II CFF Art 89 Frac I CPEUM) Resolución
miscelanea. (Art 33 Frac I, inciso g)
CFF Criterios de carácter interno de autoridades
a Particulares Art 33 penúltimo párrafo
CFF Dependencias Art 35 CFF
publicará anualmente las principales resoluciones
favorables a los contribuyentes a que se refiere
el párrafo anterior, debiendo cumplir con lo
dispuesto en el artículo 69 de este Código (Art
34 último párrafo CFF).
Las resoluciones administrativas de carácter
individual favorables a un particular solo podrán
ser modificadas por el Tribunal Federal de
Justicia Fiscal y Administrativa mediante juicio
iniciado por las autoridades fiscales (Art 36
1er párrafo CFF).
Las resoluciones favorables que otorguen una
autorización o que determinen un régimen fiscal,
surtirán sus efectos en el ejercicio que se
otorguen o el anterior, cuando habiendo sido
solicitado en éste, la resolución se otorgue en
los 3 meses siguientes al cierre del mismo.
Podrá solicitarse la ratificación de la
autorización para ejercicios futuros, al
concluir el ejercicio. (Art 36-bis CFF).
Es un medio de defensa contra los actos
administrativos dictados en materia fiscal federal
Art 116 CFF
Procede contra resoluciones definitivas que
Determinen contribuciones, accesorios,
aprovechamientos, sanciones y en general
cualquier resolución definitiva que cause agravio
al particular, excepto las que no constituyen
Nieguen la devolución
Dicten autoridades aduaneras.
117 CFF Frac I
Art 117 Frac II
Procede contra actos de autoridades federales
Exijan el pago de créditos, cuando se alegue que
estos han prescrito, o que su monto real es
inferior al exigido
Se dicten en el procedimiento administrativo de
ejecución, cuando se alegue ilegalidad.
Afecten el interés jurídico de terceros en
materia de derecho de preferencia en remate
Determinen el valor de bienes embargados.
La interposición del recurso es optativa antes
de acudir en juicio al TFJFA
Art 120 CFF
Deberá intentar la misma vía si desea impugnar
un acto antecedente o consecuente
Art 125 CFF
45 días hábiles a partir del siguiente al cual
surtió efectos la notificación (135 CFF).
Art 121 CFF
Autoridad ante la cual se interpone
La competente en razón del domicilio fiscal, o
ante la que emitió el acto impugnado.
Se podrá enviar por correo certificado con acuse
de recibo, siempre que el envio se efectué desde
el lugar donde resida el recurrente
Requisitos del escrito
El escrito deberá cumplir los requisitos del
artículo 18 y además señalar
Art 122 CFF
Frac I
La resolución o acto impugnado
Los agravios que cause la resolución o el acto
Las pruebas y hechos controvertidos
A falta de alguno de los señalamientos
anteriores, se requerirá su cumplimiento
otorgando un plazo de 5 días.
Efecto de incumplimiento en el plazo
Falta de agravios
Se desecha el recurso
Falta de acto impugnado
Se dá por no presentado
Pierde el derecho a señalarlos
Falta de hechos controvertidos
Se dán por no presentadas
Documentos que deben acompañarse Art 123 CFF
Los que acrediten su personalidad, cuando actúe
en nombre de otro o de persona moral Los
documentos donde conste que ya fue reconocida o
que está inscrito en el registro de
representantes legales (Art 19 CFF).
El documento donde consta el acto impugnado
Las pruebas documentales o pericial
Los documentos se entregan en fotocopia simple,
siempre que obren en poder del recurrente los
A falta de alguno de los documentos anteriores,
se requerirá su presentación otorgando un plazo
de 5 días.
Art 123 CFF
Falta de documentos que acrediten personalidad,
donde conste el acto impugnado o la constancia de
notificación del mismo.
Se dán por no ofrecidas
Es improcedente el recurso contra actos que
Art 124 CFF
No afecten el interés jurídico del recurrente
Sean resoluciones dictadas en recurso o en
cumplimiento de éstas o de sentencias.
Hayan sido impugnados ante el TFJFA
Consentidos por el contribuyente
Conexos a otro que fue impugnado por medio de
defensa diferente
Por los cuales no se amplió el recurso o no se
expresó ningún agravio en la ampliación
Son revocados por la autoridad
Hayan sido dictados por un procedimiento de
resolución de controversias, si este inició
después de la resolución que resuelve un recurso
de revocación o un juicio ante el TFJFA.
Frac. VIII
Sean resoluciones dictadas por autoridades
extranjeras, cuyo cobro se haya solicitado a la
Frac. IX
Tengan por objeto hacer efectivas fianzas
otorgadas en garantía de créditos
Art 126 CFF
Procede el sobreseimiento del recurso en los
siguientes casos
Art 124-A CFF
Por desistimiento del promovente
Cuando posteriormente a su presentación,
sobrevenga alguna causal de improcedencia
Cuando quede demostrado que no existe el acto o
Cuando hayan cesado los efectos del acto o
Reglas para las notificaciones
Art 129 CFF
Cuando se alegue que un acto recurrible no fue
notificado o lo fue ilegalmente, se estará a las
siguientes reglas
Si se afirma conocer el acto, en el recurso se
impugnará tanto la notificación como el acto en
sí, manifestando la fecha en la que lo conoció.
Si se niega conocer el acto, así se manifestará
en el recurso ante la autoridad que debió
notificarlo, debiendo ésta darlo a conocer junto
con la notificación practicada
Reglas para las notificaciones.......
El particular tendrá 45 días a partir de que le
notificaron el acto, para ampliar el recurso,
impugnando el acto y su notificación, o solo la
Frac. II, 2do párrafo
Se estudiarán primeramente los agravios
expresados contra la notificación.
Reglas para las notificaciones.....
Si se resuelve que no hubo notificación o que
fue ilegal, se tendrá al recurrente como sabedor
del acto en la fecha que manifestó haberlo
conocido o en la que se le dió a conocer,
quedando sin efectos lo actuado, pasando a
estudiar las impugnaciones contra el acto
Si se resuelve que la notificación fue legal, y
como consecuencia el recurso es extemporaneo,
éste se desechará
Frac. IV 2do párrafo
Pruebas que se admiten
Petición de informes a autoridades
Confesión expresa del recurrente
Las presunciones legales que no admitan prueba en
Los hechos legalmente afirmados por autoridad en
Todas las demás quedarán a la prudente
apreciación de la sala
Art 130 CFF
Término para dictar resolución
3 meses a partir de la interposición del recurso.
Art 131. CFF
El silencio de la autoridad significa que se
confirma el acto impugnado. El recurrente puede
esperar la resolución o impugnar la negativa
En la resolución se examinarán todos los
agravios, pero cuando uno de ellos sea suficiente
para desvirtuar la validez del acto, bastará con
el examen de ese.
Art 132 CFF
Apoyo de la autoridad resolutora
La autoridad podrá corregir los errores en las
citas de los preceptos violados a fin de resolver
la cuestión efectivamente planteada, pero sin
cambiar los hechos expuestos en el recurso.
Art 132 CFF 2do párrafo
También podrá revocar un acto notoriamente
ilegal, aunque los agravios sean insuficientes,
pero deberá fundar cuidadosamente los motivos que
No se podrán revocar un acto administrativo en la
parte que no haya sido impugnada por el recurrente
Sentido de la Resolución. La resolución que pónga
fin a un recurso podrá
Art 133 CFF
Desecharlo por improcedente Tenerlo por no
interpuesto Sobreseerlo
Mandar a reponer el procedimiento o a emitir
Dejar sin efectos el acto impugnado
Modificar el acto impugnado o dictar uno nuevo
Si la resolución ordena realizar un determinado
acto o iniciar la reposición del procedimiento,
deberá cumplirse en un plazo de cuatro meses,
contados a partir de la fecha en que dicha
resolución se encuentre firme. (Art 133 CFF
último párrafo).
Formas de garantizar el interés fiscal
Art 141 CFF
Depósito en dinero u otras formas de garantía
financiera que se efectuen en las cuentas de
Obligación solidaria asumida por tercero
La garantía deberá comprender
Las contribuciones adeudadas actualizadas
Los accesorios causados.
Los accesorios que se causen en los siguientes
Cada año deberá actualizarse su importe
En ningún caso se podrá dispensar el otorgamiento
Plazo para garantizar el interés fiscal
45 días trándose de contribuciones omitidas
determinadas mediante el ejercicio de facultades
Art 65 CFF
30 días tratándose de requerimiento por
notificación de la autoridad fiscal.
5 meses Tratándose de actos por los cuales se
hubiera interpuesto recurso de revocación.
Art 144 2do párrafo
Procede garantizar el interés fiscal cuando
Art 142 CFF
Se solicite la suspensión del procedimiento
Se solicite prórroga para pago en parcialidades
Se solicite la aplicación del producto
tratándose del procedimiento de embargo
En los demás casos que señalen las leyes
No se garantizan los gastos de ejecución salvo
que el crédito este formado solo por estos.
Suspensión del procedimiento administrativo de
No se ejecutará el acto administrativo cuando
Art 144 CFF
Se garantice el interés fiscal
Transcurran 45 días siguientes a que surta
Transcurran 15 días siguientes a que surta
efectos su notificación tratándose de IMSS
Se acredite la impugnación intentada y se
garantice el interés fiscal, al vencimiento de
No se exigirá garantía adiconal, cuando el
contribuyente declare bajo protesta de decir
verdad que los bienes ofrecidos son los únicos
que poseé.
Art 144 CFF 7mo párrafo
En caso de negativa o violación a la suspensión
solicitada, el interesado podrá promover el
incidente de suspensión de la ejecución ante el
superior jerárquico de la autoridad ejecutora.
Art 144 CFF último párrafo
Es el procedimiento, mediante el cual las
autoridades fiscales exigen el pago de los
créditos fiscales que no hubieran sido cubiertos
o garantizados dentro de los plazos señalados en
El embargo precautorio se practica sobre los
bienes o la negociación del contribuyente cuando
Art 145 CFF
Se obstaculicen las facultades de comprobación o
haya desaparecido el contribuyente
Desaparezca el contribuyente o exista riesgo de
que oculte, enajene o dilapide sus bienes
El contribuyente se niegue a proporcionar la
El crédito fiscal haya sido determinado aunque
no sea exigible, cuando a juicio de la autoridad
exista riesgo de que el obligado realice
maniobras para evadir el cumplimiento
Como resultado de revisiones, se detecte que el
contribuyente no está inscrito al RFC, o no pueda
comprobar la legal posesión de la mercancía que
expende.
De todo embargo precautorio se levantará acta
circunstanciada en las que precise las razones
Art 145 CFF 3er párrafo
Son aplicables al embargo precautorio establecido
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References: artículo 16
 artículo 16
 artículo 134
 resolución 
 resolución

 artículo 100
 artículo 17
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 Resolución 
 Resolución

 artículo 69
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artículo 18
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