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Timestamp: 2020-06-03 13:36:12+00:00

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LA DIAN ESTABLECE EL CALENDARIO PARA IMPLEMENTACIÓN DE LA FACTURA ELECTRÓNICA EN EL AÑO 2020 | | CPAAI Cabrera International S.A.
LA DIAN ESTABLECE EL CALENDARIO PARA IMPLEMENTACIÓN DE LA FACTURA ELECTRÓNICA EN EL AÑO 2020
Publicado el 7 May a las 10:27
La DIAN profirió la Resolución 42 fechada mayo 5 de 2020 por medio de la cual reglamenta la factura electrónica. Algunos contenidos para resaltar son los siguientes:
Los sistemas de facturación son la factura de venta y los documentos equivalentes.
La factura de venta comprende la factura electrónica con validación previa y la factura talonario o de papel.
La factura electrónica de venta expedida en inconvenientes tecnológicos por parte de DIAN, es considerada como una factura de venta para efectos tributarios
Obligados a expedir factura de venta y/o documento equivalente. Están obligados a expedir factura electrónica con validación previa de acuerdo con el artículo 8 de la Resolución
Todas las personas o entidades que tengan la calidad de comerciantes, ejerzan profesiones liberales o presten servicios inherentes a estas, o enajenen bienes producto de la actividad agrícola o ganadera, independientemente de su calidad de contribuyentes o no contribuyentes de los impuestos administrados por la DIAN, con excepción de los sujetos no obligados a expedir factura de venta y/o documento equivalente previstos en los artículos 616-2, inciso 4 del parágrafo 2 y parágrafo 3 del artículo 437 y 512-13 del Estatuto Tributario y en el artículo 1.6.1.4.3., del Decreto 1625 de 2016, Único Reglamentario en Materia Tributaria.
Los tipógrafos y litógrafos que no sean responsables del impuesto sobre las ventas -IVA, de acuerdo con lo previsto en el parágrafo 3 del artículo 437 del Estatuto Tributario, por el servicio prestado de conformidad con lo previsto en el artículo 618-2 del Estatuto Tributario.
No obligados a facturar. Son los señalados en el artículo 7 de la Resolución.
Cuando un no obligado a facturar opte por expedir factura de venta y/o documento equivalente, deberán cumplir con los requisitos y condiciones señaladas para cada sistema de facturación y serán considerados sujetos obligados a facturar.
Casos en los cuales está permitida la expedición de factura de venta tipo talonario o papel
Requisitos de la factura electrónica de venta. La norma señala 18 requisitos
Requisitos de la factura de venta talonario tipo papel. La norma señala 14 requisitos.
Documentos equivalentes a la factura y sus requisitos. En este caso indica los requisitos para 13 documentos equivalentes entre los cuales se incluyen: tiquete POS, boleta para cine, tiquete de transporte pasajeros, el extracto, tiquete de transporte aéreo, peajes, documento equivalente para servicios públicos domiciliarios y el documento equivalente electrónico que debería ser desarrollado por la DIAN antes de junio 30 de 2021.
El calendario de implementación de la factura electrónica en modalidad de validación previa está previsto en el artículo 20. En todos los casos, excepto en los del grupo 3 denominado como de implementación permanente, la fecha de inicio del registro y habilitación comienza el día 15 de mayo de 2020.
Regula el procedimiento de habilitación para expedir la factura de electrónica de venta, las notas débito, las notas crédito y los instrumentos electrónicos que se derivan de la factura electrónica de venta a partir del artículo 22.
El artículo 38 dispone que el servicio informático de numeración previa, está previsto para autorizar, habilitar e inhabilitar la numeración consecutiva. Se encuentra dispuesto en la página web de la DIAN, y le permite al sujeto obligado, cumplir con el requisito de la numeración consecutiva en los siguientes documentos:
Factura electrónica de venta.
Documentos equivalentes, expedido por las máquinas registradoras con sistema POS.
En caso de inconvenientes tecnológicos por parte de la DIAN, el sujeto obligado cuya numeración autorizada se encuentre agotada al momento del referido inconveniente, deberá expedir los documentos contemplados en el presente artículo indicando la numeración autónoma, sin perjuicio de la solicitud de autorización de la misma, una vez se restablezcan los servicios, indicando la numeración ya consumida en la solicitud de la misma.
El artículo 55 destalla los requisitos que deben contener los documentos soporte de adquisiciones a sujetos no obligados a expedir factura o documento equivalente. Entre los requisitos previstos se destaca el incluir un sistema de numeración consecutiva incluyendo número, rango y vigencia autorizado por la DIAN. Es importante precisar que la inobservancia de este requisito puede dar lugar al desconocimiento de costos, deducciones o impuestos descontables según establece la norma. Se establece que si el adquirente es facturador electrónico, este documento se debe generar electrónicamente.
A partir del artículo 57 se regula el registro de la factura electrónica de venta considerada título valor denominado RADIAN, que es el sistema de información que permite la circulación y trazabilidad de facturas electrónicas como título valor, en lo sucesivo factura electrónica de venta – título valor, el tenedor legítimo y/o a través mandatarios y/o operadores autorizados por el Ministerio de Comercio, Industria y Turismo, en adelante RADIAN. Será administrado por la DIAN. Los eventos que comprende el RADIAN, son:
Con relación al idioma y moneda en el contenido de los sistemas de facturación de venta, la resolución establece que se debe utilizar el idioma español y el peso colombiano en la generación de los sistemas de facturación, sin perjuicio que además de expresar el respectivo valor en pesos colombianos pueda expresarse en otra moneda y en un idioma distinto al español.
Establece reglas para:
La factura en mandato, en cuyo caso se destaca que:
La factura de venta debe ser expedida por el mandatario,
Si en desarrollo del contrato el mandatario adquiere bienes y/o servicios, las facturas se expiden a nombre del mandatario en cuyo caso para soporte fiscal del mandante el mandatario deberá expedir una certificación firmada por contador o revisor fiscal,
Se deben diferenciar las operaciones del mandante de las del mandatario.
b. Facturación de consorcios y uniones temporales. Se destaca que:
Existe la opción de facturar a través del consorcio o de la unión temporal o de que cada uno de sus miembros lo haga por separado.
Cuando la facturación la efectúe el consorcio o unión temporal bajo su propio NIT, esta además de señalar el porcentaje o valor del ingreso que corresponda a cada uno de los miembros del consorcio o unión temporal, indicará el nombre o razón social y el Número de Identificación Tributaria -NIT, de cada uno de ellos. En este escenario, quien efectúe el pago o abono en cuenta deberá practicar al consorcio o unión temporal la respectiva retención en la fuente a título del impuesto sobre la renta y complementarios, y corresponderá a cada uno de sus miembros asumir la retención en la fuente a prorrata de su participación en el ingreso facturado.
Debe permitir identificar la facturación realizada respecto de la participación de cada miembro en el consorcio o unión temporal.
c. Facturación electrónica en operaciones de comercio exterior.
d. Factura de venta en las operaciones en zonas francas. En las operaciones de venta de bienes y/o prestación de servicios al interior de las zonas francas o desde zonas francas hacia el resto del territorio aduanero nacional o hacia el exterior como soporte del Formulario de Movimiento de Mercancías y de la Declaración Especial de Importación, y desde el territorio aduanero nacional hacia zonas francas, aplican las disposiciones del Capítulo 4 del Título 1 de la Parte 6 del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016 Único Reglamentario en Materia Tributaria y la Resolución 42 de 2020.
e. Litógrafos y tipógrafos.
Sanción de cierre del establecimiento de comercio. Los sujetos que estando en la obligación de facturar no facturen, y los sujetos que estando en la obligación de facturar no facturen y expidan documentos distintos a la factura de venta y/o documento equivalente, tales como prefactura, cuenta de cobro, precuenta o similares, serán objeto de la sanción de clausura o cierre del establecimiento de comercio, oficina o consultorio, conforme con lo previsto en el artículo 652-1 del Estatuto Tributario. Lo indicado en el presente artículo también aplica para los sujetos que estando obligados a facturar, utilicen un sistema de facturación que no se encuentre vigente o autorizado para el citado sujeto.
Porcentaje máximo que podrá soportarse sin factura electrónica de venta para el año 2020. Respecto del porcentaje máximo que podrá soportarse sin factura electrónica de venta correspondiente al 30% para el año 2020, en atención a los calendarios de implementación de la factura electrónica de venta, el citado porcentaje aplicará en el periodo comprendido entre el 2 de Noviembre y el 31 de diciembre del año 2020.
El documento equivalente generado por máquinas registradoras con sistema POS, será válido como soporte de impuestos descontables en el impuesto sobre las ventas y de costos y deducciones en el impuesto sobre la renta y complementarios, hasta el 1 de noviembre de 2020.
Distribuidores minoristas de combustibles derivados del petróleo y gas natural comprimido. Deben iniciar la expedición del sistema de facturación que corresponda, a partir del 1 de septiembre de 2020. Si se configura la obligación de facturar conforme al artículo 6 de la Resolución 42 de 2020, deberán implementar la factura electrónica de venta de conformidad con los calendarios establecidos en el artículo 20 de la citada norma.
Venta de bienes y/o prestación de servicios el cual se debe garantizar con la factura electrónica de venta y los demás sistemas de facturación, incluyendo las notas débito, las notas crédito y los instrumentos electrónicos que se deriva de los citados sistemas.
Compra de bienes y/o servicios, incluyendo los pagos a favor de no responsables del Impuesto sobre las Ventas -IVA, los cuales se debe garantizar con los documentos soporte en adquisiciones efectuadas a sujetos no obligados a expedir factura de venta o documento equivalente.
El Registro de las facturas electrónica de venta consideradas como título valor para su consulta y trazabilidad.
Pagos por rentas de trabajo, incluyendo los aportes parafiscales, de seguridad social y demás erogaciones relacionados con la nómina.
Exportaciones e importaciones y otros documentos relacionados con las operaciones aduaneras.
Registro fiscal de compras y ventas, la contabilidad, y en general los soportes de costos, gastos y deducciones y otro tipo de soportes electrónicos que faciliten el cumplimiento de las obligaciones tributarias.
Las facturas electrónicas de venta y los demás sistemas de facturación vigentes que se hayan expedido y/o entregado hasta la entrada en vigencia de esta resolución, son soporte de las ventas y/o prestación de servicios, así como de costos, deducciones e impuestos descontables, en razón a que los artículos 616-1 y 771-2 del Estatuto Tributario así la establecen. Las consideraciones en relación con la aplicación de los sistemas de facturación antes de la entrada en vigencia de esta resolución son la siguientes:
Sujetos que se encontraban habilitados de conformidad con el calendario de implementación a 31 de diciembre de 2019. Los sujetos que, a 31 de diciembre de 2019, se encontraban habilitados, de conformidad con el calendario de implementación establecido en la Resolución 000064 de 2019, que expidieron las facturas electrónicas de venta con validación previa, o los demás sistemas de facturación vigentes, se entiende que han cumplido con la obligación formal de facturar.
Sujetos que debiendo haber implementado factura electrónica de venta con validación previa en el año 2019 no lo hubieren realizado. Los sujetos que tenían la obligación de implementar facturación electrónica de venta, conforme a los calendarios establecidos en la Resolución 000064 de 2019, y no lo hubieren efectuado, deberán realizar la implementación en las fechas que se establecen en los calendarios de que trata la Resolución 45 de 2020.
Sujetos cuya fecha de implementación estaba fijada a partir del 1 de enero de 2020. Los sujetos cuya fecha de implementación estaba fijada a partir del 1° de enero de 2020, en la Resolución 000064 de 2019, deberán realizar la implementación en las fechas que se establecen en los calendarios de que trata la Resolución 45 de 2020.
Las facturas de venta y/o documentos equivalentes que hayan sido expedidos y/o entregados con el cumplimiento de los requisitos establecidos en la normatividad, hasta la vigencia de la Resolución 42 de 2020 constituyen soporte de las ventas de bienes y/o prestación de servicios, costos, gastos, deducciones e impuestos descontables. Los sujetos obligados a facturar que hayan tenido inconvenientes tecnológicos para expedir la factura electrónica de venta a los que hace mención el presente inciso, podrán transmitir la información de las facturas de talonario o de papel de conformidad con lo indicado en el artículo 12 de la Resolución 42 de 2020 o en su defecto conservarlas cuando la administración tributaria así lo requiera.
Sistemas de facturación y rangos de numeración autorizados. Para los sujetos que antes de la entrada en vigencia de la resolución 42 de 2020, utilicen sistemas de facturación y/o tengan rangos de numeración autorizada vigentes, aplica las siguientes reglas:
Factura Electrónica de venta con validación previa: Podrán continuar con los rangos de numeración autorizados.
Tiquete de máquina registradora POS: Podrán continuar con los rangos de numeración autorizados.
Factura electrónica de venta sin validación previa: Podrá ser utilizada hasta la fecha máxima para implementar la factura electrónica de venta con validación previa y proceder a solicitar la inhabilitación de la numeración sobrante.
Factura de venta de talonario o de papel: Podrán continuar con los rangos de numeración autorizados.
Factura de venta de talonario o de papel con numeración de contingencia: Podrán continuar con los rangos de numeración autorizados.
Los requisitos de los documentos equivalentes que se encuentren vigentes antes de la fecha de publicación de la resolución 42 de 2020, mantienen su vigencia hasta el 1 de noviembre de 2020.
Los requisitos de la factura de venta de talonario o de papel que se encuentren vigentes antes de la fecha de publicación de resolución 42 de 2020, mantienen su vigencia hasta que se agoten, y en todo caso hasta el 1 de noviembre de 2020.
Los sujetos obligados a facturar y que no hayan implementado el sistema de facturación electrónica de venta de acuerdo al artículo 20 de la Resolución 42 de 2020, utilizarán el servicio informático electrónico de numeración de facturación y realizarán el trámite de la habilitación, solicitud, anulación o inhabilitación de la numeración de conformidad con lo dispuesto en el TÍTULO VIII de dicha resolución, cuando lo requieran.
LA DIAN MODIFICÓ EL PLAZO PARA ENTREGA DE LA INFORMACIÓN TRIBUTARIA CORRESPONDIENTE AL AÑO FISCAL 2019 A CARGO DE LOS GRANDES CONTRIBUYENTES

References: Resolución 
 artículo 8
 Resolución

 artículo 437
 artículo 1
 artículo 437
 artículo 618
 artículo 7
 artículo 20
 artículo 22
 artículo 38
 artículo 55
 artículo 57
 resolución 
 Resolución 
 artículo 652
 artículo 6
 Resolución 
 artículo 20
 resolución 
 Resolución 
 Resolución 
 Resolución 
 Resolución 
 Resolución 
 Resolución 
 artículo 12
 Resolución 
 resolución 
 resolución 
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 artículo 20
 Resolución