Source: http://kellyminchan.blogspot.pe/
Timestamp: 2017-11-18 19:35:24+00:00

Document:
El Blog de Kelly
3 Reflexiones sobre el IGV JUSTO
El martes pasado se publicó el Decreto Supremo 029-2017-EF que modifica el Reglamento del Impuesto General a las Ventas y el Impuesto Selectivo al Consumo para permitir una mejor aplicación de la Ley 30524, mejor conocida como “ IGV Justo”. Por esta razón, quería hacer algunos comentarios sobre la ley y su aplicación.
La Ley tiene como objeto establecer la prórroga del pago del impuesto general a las ventas (IGV) que corresponda a las micro y pequeñas empresas con ventas anuales hasta 1700 UIT que cumplan con las características establecidas en el artículo 5[1] del Texto Único Ordenado de la Ley de Impulso al Desarrollo Productivo y al Crecimiento Empresarial, aprobado por el Decreto Supremo 013-2013-PRODUCE:, que vendan bienes y servicios sujetos al pago del referido impuesto, con la finalidad de efectivizar el principio de igualdad tributaria, y coadyuvar a la construcción de la formalidad.
La postergación no genera intereses moratorios ni multas
I. No están comprendidas en los alcances de la presente Ley: (artículo 3)
1. Las MYPE que mantengan deudas tributarias exigibles coactivamente mayores a 1 UIT.
2. Las MYPE que tengan como titular a una persona natural o socios que hubieran sido condenados por delitos tributarios.
3. Quienes se encuentren en proceso concursal, según la ley de la materia.
4. Las MYPE que hubieran incumplido con presentar sus declaraciones y/o efectuar el pago de sus obligaciones del impuesto general a las ventas e impuesto a la renta al que se encuentren afectas, correspondientes a los doce (12) períodos anteriores, salvo que regularicen pagando o fraccionando dichas obligaciones en un plazo de hasta noventa (90) días previos al acogimiento
II. ¿Qué dice el Reglamento?
Se incorpora como numeral 3 del artículo 8° del Reglamento del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, aprobado por el Decreto Supremo N° 29-94-EF y normas modificatorias, con las siguientes consideraciones:
Se evalúan los últimos doce (12) periodos anteriores a la fecha límite de regularización es decir al día noventa (90) contado en sentido inverso, en días calendario, desde el día anterior a la en que la MYPE ejerce la opción de prorrogar el plazo de pago original del Impuesto, con la presentación de la declaración jurada mensual.
El incumplimiento se produce cuando se omite presentar la declaración y/o efectuar el pago de las obligaciones tributarias hasta la fecha de vencimiento que corresponda a cada periodo tributario, de acuerdo al cronograma para la declaración y pago de tributos de liquidación mensual que aprueba la SUNAT.
La regularización solo permite subsanar el incumplimiento en el pago de las obligaciones tributarias. El incumplimiento en la presentación de la declaración no es objeto de regularización.
Si al último día del periodo por el que se ejerce la opción de prórroga se verifica que en alguno(s) de los doce (12) periodos a evaluar la MYPE incurrió en incumplimiento conforme al numeral ii) de este inciso, esta no podrá optar por la prórroga, salvo que el incumplimiento se refiera al pago de sus obligaciones tributarias y este se hubiera regularizado -según lo previsto en el numeral iii) de este inciso- hasta la fecha límite de regularización.
III. PRÓRROGA DEL PLAZO DE PAGO ORIGINAL
a) El Impuesto, cuyo plazo de pago original puede ser prorrogado, es el que grava la venta de bienes, prestación de servicios y/o contratos de construcción.
ii) Solo se puede optar por la prórroga hasta la fecha de vencimiento de acuerdo al cronograma para la declaración y pago de tributos de liquidación mensual que aprueba la SUNAT.
[1] Microempresa: ventas anuales hasta el monto máximo de 150 Unidades Impositivas Tributarias (UIT).
- Pequeña empresa: ventas anuales superiores a 150 UIT y hasta el monto máximo de 1700 Unidades Impositivas Tributarias (UIT).
- Mediana empresa: ventas anuales superiores a 1700 UIT y hasta el monto máximo de 2300 UIT.
Publicado por Kelly Silvana Minchan Anton en 7:28 No hay comentarios:
Etiquetas: código tributario, IGV JUSTO, impuestos, prevención de riesgo fiscal, prevención de riesgo tributario, Riesgo fiscal, Riesgo tributario
DECRETO LEGISLATIVO 1257 - EL FRACCIONAMIENTO ESPECIAL DE DEUDAS TRIBUTARIAS Y OTROS INGRESOS ADMINISTRADOS POR LA SUNAT
El Decreto Legislativo 1257 establece un fraccionamiento especial de deudas tributarias y extingue las deudas tributarias y extingue las deudas tributarias menores a 1 UIT (S/. 3,950).
A continuación se muestra un esquema sobre la aplicación del mencionado Decreto Legislativo.
- Sincerar la deuda tributaria y otros ingresos administrados por SUNAT.
- Deuda que se encuentren en litigio en la vía administrativa, judicial o en cobranza coactiva.
- Busca extinguir las deudas tributarias menores a una (1) Unidad Impositiva Tributaria (UIT).
Fraccionamiento Especial de las deudas tributarias y otros ingresos administrados por la SUNAT.
Deuda materia del FRAES:
Deuda pendiente de pago contenida en:
- Resoluciones de determinación,
- Liquidaciones de cobranza
- Liquidaciones referidas a las declaraciones aduaneras
- Resoluciones de multa
- Órdenes de pago
- Otras resoluciones emitidas por la SUNAT que contengan deuda
- Intereses, actualización e intereses capitalizados que correspondan aplicar de acuerdo a ley.
- Actualizadas hasta la fecha de aprobación de la solicitud de acogimiento al FRAES.
Sujetos señalados en el artículo 5.
Deudas por los siguientes impuestos:
- Impuesto especial a la minería
- Otros ingresos administrados por la SUNAT como a) regalía minera, b) FONAVI por cuenta de terceros, c) gravamen especial a la minería d) entre otros.
Deudas impugnadas y/o cobranza coactiva al 30 de setiembre de 2016.
Deuda Impugnada
Deuda tributaria cuyo recurso de reclamación, apelación o demanda contencioso administrativa se hubiera presentado hasta el 30 de setiembre de 2016.
No es deuda impugnada
Deuda tributaria que se canceló para su impugnación.
- Deuda incluida en alguno de los procedimientos concursales al amparo de la Ley N° 27809, Ley General de Sistema Concursal, y normas modificatorias o procedimientos similares establecidos en normas especiales.
- Deuda por pagos a cuenta del impuesto a la renta del ejercicio gravable 2016.
- Deudas por aportes a la Oficina de Normalización Previsional (ONP) y al Seguro Social de Salud (ESSALUD).
a. Sujetos con rentas que califiquen como de tercera categoría y sus ingresos anuales no superen las dos mil trescientas (2 300) UIT, desde el periodo comprendido entre enero de 2012 al periodo agosto de 2016, aun cuando se trate de rentas exoneradas e inafectas.
b. Sujetos que en todos los periodos comprendidos entre enero de 2012 a agosto de 2016, a que se refiere el literal anterior, hubieran estado acogidos al Nuevo RUS o hubieran sido incluidos en él y sus ingresos anuales no superen las 2,300 UIT anuales.
c. Sujetos que en algún o algunos de los periodos comprendidos entre enero de 2012 a agosto de 2016, a que se refiere el literal a., hubieran estado acogidos al Nuevo RUS o hubieran sido incluidos en él y sus ingresos anuales no superen las 2,300 UIT anuales.
d. Personas naturales que en los periodos comprendidos entre enero de 2012 y agosto de 2016, no hubieran tenido ingresos que califiquen como renta de tercera categoría ni hubieran sido sujetos del Nuevo RUS.
Se incluyen a los deudores que al 30 de setiembre de 2016 no posean Registro Único de Contribuyentes y tengan deuda tributaria aduanera a dicha fecha.
5.2 Para el cálculo de la sumatoria a que se refieren los literales a., b. y c
Solo se considera lo consignado en las declaraciones mensuales que se encuentren en los sistemas informáticos de la SUNAT hasta el 30 de setiembre de 2016.
5.3 El FRAES no comprende:
Deudores que se encuentren en los supuestos señalados en los literales a. b. y c. del párrafo 5.1, si tuviesen alguna parte vinculada cuyos ingresos superen las dos mil trescientas (2 300) UIT.
5.4 No se considera para el cómputo de los ingresos:
Montos distintos a los señalados en dichos a los literales a., b. y c. del párrafo 5.1.
5.5. Otros sujetos incluidos:
Los deudores que no hubieran declarado los ingresos anuales a que se refiere el presente artículo, siempre que tengan ingresos no declarados que no superen las dos mil trescientas (2300) UIT anuales ni una parte vinculada cuyos ingresos superen las dos mil trescientas (2 300) UIT, sin perjuicio de la facultad de fiscalización de la SUNAT.
Artículo 6. Sujetos no comprendidos.
Determinación del bono de descuento
El bono de descuento se determina en función del rango de la totalidad de las deudas tributarias y por otros ingresos administrados por la SUNAT, a que hace referencia el artículo 3, actualizados al 30 de setiembre de 2016, del sujeto que solicite acogerse al FRAES, considerando la extinción prevista en el artículo 11, aun cuando no todas las deudas sean materia de dicha solicitud.
Porcentaje del bono de descuento:
De 0 a 100 UIT : 90%
De 1000 hasta 2000 UIT : 70%
Más de 2000 UIT : 50%
Para determinar el rango de la deuda en función de la UIT
Se considera la UIT vigente en el año 2016 (S/. 3,950)
Deuda en dólares estadounidenses
Se convierte a moneda nacional utilizando el tipo de cambio de S/ 3,403 (tres y 403/1000 soles).
Para determinar los intereses del fraccionamiento se aplicará el cincuenta por ciento (50%) de la Tasa de Interés Moratorio (TIM) a que se refi ere el artículo 33° del Código Tributario. Los intereses de fraccionamiento se aplicarán desde el día siguiente de la aprobación de la solicitud de acogimiento al FRAES.
11.2 Tratándose de deuda tributaria expresada en dólares estadounidenses, para determinar si son menores a S/ 3 950,00 (tres mil novecientos cincuenta y 00/100 soles), se calculará dicha deuda utilizando el tipo de cambio de S/ 3,403 (tres y 403/1000 soles).
11.4 Si el saldo pendiente de pago de un fraccionamiento a que se refi ere el párrafo anterior se encuentra expresado en dólares estadounidenses, para efectos de determinar si es menor a S/ 3 950,00 (tres mil novecientos cincuenta y 00/100 soles), se calculará dicha deuda utilizando el tipo de cambio de S/ 3,403 (tres y 403/1000 soles).
11.5 No se aplica lo dispuesto en el presente artículo a las deudas señaladas en el artículo 4, ni a aquellas de los sujetos a que se refi ere el artículo 6.
La SUNAT, respecto de las deudas tributarias a que se refi ere el artículo precedente, realiza las siguientes acciones según corresponda:
a. Declara la procedencia de ofi cio de los recursos de reclamación en trámite de aquellas deudas extinguidas.
Para estos efectos, se puede aplicar lo dispuesto en el artículo 105° del Código Tributario.
Publicado por Kelly Silvana Minchan Anton en 15:20 No hay comentarios:

References: artículo 5
 artículo 8
 artículo 5

Artículo 6
 artículo 3
 artículo 11
 artículo 33
 artículo 4
 artículo 6
 artículo 105