Source: https://interpretacje-podatkowe.org/studia-podyplomowe
Timestamp: 2019-02-21 04:21:39+00:00

Document:
♦ › Studia podyplomowe
Poniżej zaprezentowana została lista interpretacji podatkowych, dla których podstawowe wspólne zagadnienie to studia podyplomowe. Zestawienie zostało ograniczone do kilkunastu najnowszych dokumentów (wg daty publikacji w serwisie).
0112-KDIL3-1.4011.170.2018.1.KF | Interpretacja indywidualna
Zwolnienie z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 90 ustawy o PIT poniesionych przez Spółkę wydatków z tytułu opłat za studia podyplomowe oraz odpłatnych konferencji i szkoleń.
Odmiennie kształtują się natomiast obowiązki Wnioskodawcy w kwestii finansowania przez Spółkę kosztów studiów podyplomowych oraz uczestnictwa w szkoleniach, które generalnie powinny zostać zakwalifikowane jako przychód podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. W sytuacji, gdy udział Zarządzającego w studiach podyplomowych oraz szkoleniu nastawiony jest na poszerzenie jego indywidualnej wiedzy i umiejętności, Zarządzający otrzymuje konkretne przysporzenie majątkowe, bowiem gdyby nie pokrycie tych wydatków przez Spółkę – Zarządzający musiałby ponieść taki koszt z własnych środków. Taka sytuacja ma miejsce w przypadku wskazanego przez Wnioskodawcę odbycia przez Zarządzającego studiów podyplomowych z zakresu zarządzania, na które Spółka wyraziła zgodę. Pokrycie przez Spółkę kosztów odbycia ww. studiów podyplomowych należy zakwalifikować jako przychód podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, jest to bowiem sytuacja, w której Zarządzający podnosi własne kwalifikacje zawodowe poprzez poszerzenie wiedzy i umiejętności niezbędnych do należytego wykonania umowy. Co prawda, zdobyte w ten sposób umiejętności pozwolą Zarządzającemu na efektywne wywiązanie się z obowiązków wynikających z treści umowy, nie sposób jednak nie zauważyć, że wiedza zdobyta przez Zarządzającego nie zostanie przez niego utracona wraz z wygaśnięciem umowy o świadczenie usług zarządzania.
Obowiązki płatnika w związku ze zwrotem przez Spółkę wydatków poniesionych przez Zarządzającego na studia podyplomowe oraz pokryciem kosztów szkoleń nastawionych na poszerzenie jego indywidualnej wiedzy i umiejętności.
Zgodnie z powyższym zwrot wydatków poniesionych przez Zarządzającego na studia podyplomowe oraz pokrycie kosztów szkoleń jest bezpośrednio związane z wykonywaniem powierzonych mu obowiązków w Spółce. Uczestnictwo Zarządzającego w studiach podyplomowych/szkoleniach jest w interesie Spółki i na jej rzecz, ponieważ zapewni to Zarządzającemu wyższy poziom kształcenia i możliwość uczestniczenia w międzynarodowych projektach oraz dostęp do najbardziej aktualnej wiedzy dotyczącej zarządzania firmą czy światowych trendów gospodarczych, co tym samym przyczyni się do poprawy sposobu zarządzania Spółką. W związku z powyższym zwrot wydatków poniesionych przez Zarządzającego na studia podyplomowe oraz pokrycie kosztów szkoleń pozostających w związku z wykonywaniem powierzonych mu obowiązków, nie stanowi przychodu osoby Zarządzającej, ponieważ podnoszenie kwalifikacji przez Zarządzającego leży w interesie Wnioskodawcy i bez otrzymanego wsparcia finansowego Zarządzający sam nie skorzystałby z przedmiotowych świadczeń. Reasumując, w ocenie Wnioskodawcy, zwrot wydatków poniesionych przez Zarządzającego na studia podyplomowe oraz pokrycie kosztów szkoleń przez Spółkę, które są w związku z wykonywaniem powierzonych Zarządzającemu obowiązków nie stanowią przychodu osoby Zarządzającej, a tym samym nie powstaną dla Wnioskodawcy (jako płatnika) obowiązki związane z pobraniem i odprowadzeniem podatku dochodowego od osób fizycznych.
Czy słuchacz studiów podyplomowych otrzymujący nieodpłatnie świadczenia rzeczowe (grant na studia podyplomowe w Szkole, Uniwersytetu i inne granty rzeczowe) oraz świadczenia finansowe (różnej wysokości granty finansowe), które są finansowane przez Wnioskodawcę ze środków bezzwrotnej pomocy na podstawie jednostronnej deklaracji Rządu Stanów Zjednoczonych Ameryki, uzyskuje przychód, który to przychód Wnioskodawca jest obowiązany wykazać w sporządzonej dla każdego słuchacza studiów podyplomowych „Informacji o wypłaconym stypendium, o przychodach z innych źródeł oraz niektórych dochodach z kapitałów pieniężnych w danym roku - PIT-8C?
Zakłada się, że studia podyplomowe będą trwać jeden rok akademicki oraz, że Szkoła i Uniwersytet będzie przyjmować ok. 60 słuchaczy na każdą edycję studiów podyplomowych. Studia podyplomowe będą prowadzone w trybie stacjonarnym (co najmniej połowa programu kształcenia jest realizowana w postaci zajęć dydaktycznych wymagających bezpośredniego udziału nauczycieli akademickich i słuchaczy), zaś zajęcia będą się odbywać codziennie w dni robocze. Studia podyplomowe w Szkole i Uniwersytet będą kończyć się uzyskaniem kwalifikacji podyplomowych i będą dla ich słuchaczy nieodpłatne. Celem Programu „ T. ” realizowanego przez Fundację jest realizowanie potrzeb i usuwanie barier związanych z kształceniem w Polsce nauczycieli - słuchaczy studiów podyplomowych, czyli osób zakwalifikowanych na te studia w trakcie procesu weryfikacyjnego obowiązującego w Szkole i Uniwersytetu (beneficjenci Programu), poprzez zagwarantowanie im możliwości: podnoszenia kwalifikacji zawodowych poprzez udział w ww. studiach podyplomowych bez względu na ich status materialny (granty na studia podyplomowe w Szkole i Uniwersytetu) oraz utrzymania się podczas studiów podyplomowych bez podejmowania dodatkowych czynności zarobkowych, a co za tym idzie skoncentrowania całej aktywności na zdobywaniu nowych kwalifikacji na studiach podyplomowych (poprzez różnej wysokości granty finansowe i różnej wartości granty rzeczowe, skierowane w szczególności do osób pochodzących z małych miejscowości i terenów wiejskich, znajdujących się trudnej sytuacji materialnej).
Zwolnienie od podatku dla świadczonej usługi przeprowadzenia przewodu doktorskiego oraz nadanie stopnia naukowego doktora habilitowanego lub tytułu naukowego profesora.
Wnioskodawca będący samodzielną placówką naukowo-dydaktyczną prowadzi usługi w zakresie kształcenia i doskonalenia profesjonalnej wiedzy medycznej i prowadzenia studiów podyplomowych, prowadzenia „ studiów trzeciego stopnia ” - studiów doktoranckich. Wnioskodawca w zakresie przeprowadzania przewodów doktorskich, postępowań o nadanie stopnia doktora habilitowanego lub tytułu profesora - nie spełnia warunków dla zastosowania zwolnienia wynikającego z art. 43 ust. 1 pkt 26 ustawy, ponieważ nie jest podmiotem wymienionym w tym przepisie, tj. nie jest jednostką objętą systemem oświaty, nie jest także uczelnią, jednostką naukową Polskiej Akademii Nauk ani jednostki badawczo-rozwojową, ponieważ – jak wskazano – przeprowadza postępowania nadania stopnia lub tytułu naukowego (przewodu doktorskiego, postępowania habilitacyjnego oraz postępowania o nadaniu tytułu profesora) jako samodzielna placówka naukowo-dydaktyczna, utworzona Rozporządzeniem Rady Ministrów z dnia 9 października 1970 r., która poprzez prowadzenie badań naukowych oraz przekazywanie wiedzy w ramach studiów podyplomowych i studiów doktoranckich stanowi integralną część narodowego systemu szkolnictwa wyższego i nauki. W związku z tym zasadnym staje się analiza zastosowania zwolnienia od podatku na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 29 ustawy.
Zaliczenie do kup wydatków na studia podyplomowe i doktoranckie
Również ukończenie studiów podyplomowych i zdobycie specjalizacji z rekonstrukcji wypadków drogowych wpłynie na zwiększenie się przychodu. Biorąc pod uwagę zainteresowania i działalność Wnioskodawcy studia podyplomowe i specjalizacja umożliwią kompleksową obsługę klienta, od zbadania i rekonstrukcji wypadku drogowego, przez wykonanie opinii i udzielenie porady, aż po prowadzenie sprawy przeciwko ubezpieczycielowi lub sprawcy wypadku o wypłacenie odszkodowania i zadośćuczynienia. Studia te i specjalizacja także umożliwią Wnioskodawcy nawiązanie współpracy z firmami ubezpieczeniowymi w zakresie opiniowania wypadków drogowych i powstałych szkód na osobie oraz prowadzenia nowej formy szkoleń dla ubezpieczycieli. Poza tym wiedza zdobyta na studiach podyplomowych umożliwi Wnioskodawcy wpis na listę biegłych sądowych, co także związane jest z bezpośrednim uzyskaniem przychodów. Dodatkowo należy stwierdzić, że zarówno studia podyplomowe i specjalizacja, jak i doktorat poprzez dostęp do bazy naukowej i wyników badań znacznie poszerzą wiedzę Wnioskodawcy, a to bez wątpienia przełoży się na jakość usług świadczonych w ramach prowadzonej działalności gospodarczej i będzie miało odbicie w wysokości uzyskiwanych przychodów.
IPPP2/443-1263/12-2/AO | Interpretacja indywidualna
Wnioskodawca nie korzysta ze zwolnienia od podatku od towarów i usług w ramach realizowanych studiów podyplomowych na zasadach opisanej w przedmiotowym wniosku współpracy.
Stowarzyszenie zatrudnia na umowach cywilnoprawnych wykładowców (w tym biegłych rewidentów oraz ekspertów podatkowych), którzy również są wykładowcami na przedmiotowych studiach podyplomowych. Również część członków zarządu Stowarzyszenia stanowi kadrę wykładową na studiach podyplomowych. Kierownik merytoryczny studiów jest wybrany (w porozumieniu z Uniwersytetem) i zatrudniony na podstawie umowy cywilnoprawnej przez Stowarzyszenie. Nadzór pedagogiczny i odpowiedzialność z tego tytułu pozostaje w gestii Stowarzyszenia. Realizacja studiów podyplomowych następuje w formie kompatybilnej współpracy merytorycznej i organizacyjnej Stowarzyszenia z Uniwersytetem na podstawie umowy określającej wzajemne czynności i zakresy obowiązków. W odniesieniu do powyższego Wnioskodawca zadał następujące pytanie: Czy prowadzone przez Stowarzyszenie — placówkę oświatową — zgodnie z umową z Uniwersytetem studia podyplomowe mogą korzystać ze zwolnienia z podatku od towarów i usług... Zdaniem Wnioskodawcy, studia podyplomowe realizowane na zasadach opisanej współpracy mogą być zwolnione z podatku od towarów i usług w świetle art. 43 ust. 1 pkt 26 oraz art. 43 pkt 17 ustawy. Usługi świadczone przez Stowarzyszenie są ściśle związane z usługami świadczonymi przez Uniwersytet. Ponadto z założeń w umowie nie wynika zasada konkurencyjności i Stowarzyszenie nie osiąga dodatkowych dochodów z tytułu stosowania zwolnionej stawki podatku od towarów i usług.
Zastosowanie zwolnienia od podatku dla usług świadczonych w ramach studiów podyplomowych z zakresu prawa medycznego adresowanego do radców prawnych, prawników.
Z przedstawionego stanu faktycznego sprawy wynika, iż Wnioskodawca w ramach oferty studiów podyplomowych na podstawie zawartego porozumienia z uczelnią wyższą prowadzi studia podyplomowe z zakresu prawa medycznego dla radców prawnych, prawników. Udział w tych zawodowych studiach podyplomowych biorą radcowie prawni zatrudnieni na umowę o pracę w jednostkach służby zdrowia / publicznych i niepublicznych, których to stosunek podlega odrębnym regulacjom prawnym tj. Kodeksowi Pracy. Studia podyplomowe opłacane są przez jednostki służby zdrowia (szpitale) i inne jednostki służby zdrowia. Finansowane są więc przez pracodawców, a środki finansowe pochodzą ze środków publicznych lub niepublicznych, w zależności od statusu pracodawcy. Wnioskodawca zaznacza, iż w przedmiotowych studiach podyplomowych biorą także udział absolwenci wydziałów prawnych, którzy opłacają studia sami, nie są zatrudnieni w jednostkach służby zdrowia, ani nie wykonują czynności w ramach zleceń oraz prawnicy wykonujący zawód w ramach zlecenia. Zdarza się, iż publiczna jednostka opieki zdrowotnej pokrywa czesne dla prawników wykonujących czynności w ramach umowy zlecenia i wtedy zapłata pochodzi ze środków publicznych. W tym miejscu należy wskazać, iż środkami publicznymi, w myśl art. 5 ust. 1 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (Dz.
ILPB1/415-1100/10-2/AGr | Interpretacja indywidualna
Czy Wnioskodawczyni może wydatki na studia podyplomowe, których ukończenie jest niezbędne dla prowadzenia tego rodzaju działalności gospodarczej, poniesione przed rozpoczęciem prowadzenia tej działalności, udokumentowane przelewem z konta Zainteresowanej na konto uczelni, zaliczyć w koszty związane z prowadzoną działalnością, podwyższyć koszty roku 2007 i skorygować PIT-36 za 2007 r.?
Jako dowód poniesienia wydatku Wnioskodawczyni posiada potwierdzenie dokonania przelewu na rzecz Uniwersytetu z dnia 12 września 2006 r. na całą kwotę czesnego za studia podyplomowe. Wnioskodawczyni nie wzięła jednak faktury, gdyż wówczas nie wiedziała o możliwości zaliczenia w koszty wydatków poniesionych przed rozpoczęciem prowadzenia działalności gospodarczej. W dniu 19 marca 2007 r. Wnioskodawczyni zwróciła się do Naczelnika Urzędu Skarbowego o udzielenie pisemnej interpretacji w powyższej sprawie. Urząd skarbowy w piśmie z dnia 14 czerwca 2007 r. stwierdził, iż: „ Wydatki poniesione na studia podyplomowe, nie mogą być traktowane jako koszty uzyskania przychodu, ponieważ nie są związane ze źródłem przychodów w postaci pozarolniczej działalności gospodarczej, bowiem źródło to jeszcze nie istnieje ”. Do chwili obecnej Wnioskodawczyni uzyskuje co miesiąc przychody z tytułu wykonywania psychotechnicznych badań kierowców. Obecnie więc powyższy wydatek na studia podyplomowe jest związany ze źródłem przychodów w postaci pozarolniczej działalności gospodarczej. W związku z powyższym zadano następujące pytanie. Czy Wnioskodawczyni może wydatki na studia podyplomowe, których ukończenie jest niezbędne dla prowadzenia tego rodzaju działalności gospodarczej, poniesione przed rozpoczęciem prowadzenia tej działalności, udokumentowane przelewem z konta Zainteresowanej na konto uczelni, zaliczyć w koszty związane z prowadzoną działalnością, podwyższyć koszty roku 2007 i skorygować PIT-36 za 2007 r....
ILPB1/415-629/11-2/AA | Interpretacja indywidualna
Czy poniesione przez Wnioskodawcę wydatki z tytułu opłat za studia podyplomowe można zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów prowadzonej działalności gospodarczej?
Nr 246, poz. 2468) – pracownikami służby BHP mogą być osoby posiadające zawód technika BHP, wyższe wykształcenie o kierunku, bądź specjalności BHP lub studia podyplomowe w tym zakresie. W związku z powyższym, w ocenie Wnioskodawcy poniesione wydatki z tytułu opłat za podjęte studia podyplomowe stanowią koszty uzyskania przychodów. W świetle obowiązującego stanu prawnego stanowisko Wnioskodawcy w sprawie oceny prawnej przedstawionego zdarzenia przyszłego uznaje się za prawidłowe. Zgodnie z art. 22 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2010 r. Nr 51, poz. 307 ze zm.) kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23. Zatem kosztem uzyskania przychodów są wszystkie wydatki, których poniesienie pozostaje w związku przyczynowo-skutkowym z uzyskaniem przychodu z danego źródła, bądź też zachowaniem lub zabezpieczeniem źródła przychodów i nie są wymienione w art. 23 ww. ustawy. Jednakże ciężar wskazania owego związku spoczywa na Wnioskodawcy, który wywodzi z tego określone skutki prawne. Kosztami uzyskania przychodów są wszelkie racjonalne i gospodarczo uzasadnione wydatki związane z prowadzoną działalnością gospodarczą.
IPPP3/443-582/11-2/MK | Interpretacja indywidualna
Zwolnienia z opodatkowania usługi szkoleniowej
Z analizy przedstawionego zdarzenia przyszłego wynika, iż Wnioskująca - osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą (wpisane w PKD działalność edukacyjna gdzie indziej nie sklasyfikowana) będzie wykładowcą na studiach podyplomowych, organizowanych przez uczelnię wyższą, z zakresu zarządzania projektami unijnymi: a) studia podyplomowe finansowane ze środków publicznych dla osób bezrobotnych (w 100% finansowanych przez Urząd Pracy) i nauczycieli (w 100% finansowanych przez jednostkę samorządu terytorialnego), b) studia podyplomowe finansowane ze środków unijnych - uczelnia jest beneficjentem w ramach projektu systemowego POKL. Wnioskodawca po wykonaniu usługi wystawiał będzie uczelni w obu przypadkach fakturę w ustalonej wcześniej kwocie. Biorąc pod uwagę opis sprawy oraz powołane przepisy prawa podatkowego stwierdzić należy, że świadczone przez Wnioskodawcę usługi polegające na prowadzeniu wykładów na studiach podyplomowych, wykonywane na rzecz uczelni wyższej, zgodnie z art. 43 ust. 1 pkt 29 lit. c ustawy, nie korzystają ze zwolnienia od podatku od towarów i usług. Usługa kształcenia na rzecz uczestników studiów podyplomowych wykonywana będzie przez organizatora studiów czyli wskazaną uczelnię wyższą. Działalność Wnioskodawcy we wskazanym zakresie nie spełnia zatem przesłanek do uznania jej za usługę kształcenia. Bez znaczenia pozostaje zatem pochodzenie środków finansowych (nadmienić należy że nie dochodzi tu do bezpośredniego finansowania usług ze środków publicznych, ale ze środków własnych podmiotu, który zlecił jej wykonanie).
Aby obejrzeć wszystkie dostępne interpretacje podatkowe dotyczące omawianego przedmiotu, najlepiej jest skorzystać z wyszukiwarki interpretacji podatkowych i w zakładce zagadnienia wpisać hasło studia podyplomowe.

References: art. 21
 art. 43
 art. 43
 art. 43
 art. 43
 art. 5
 art. 22
 art. 23
 art. 23
 art. 43