Source: https://es.scribd.com/doc/59326203/Reparto-de-Utilidades-a-Los-Trabajadores-Manual
Timestamp: 2018-02-22 09:25:04+00:00

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Cargado por Ana Xochitl Maciel Salazar
Colegio Profesional en Mexicali, B.C.
• Objetivos • Fundamento legal • Sujetos obligados a repartir utilidades a sus trabajadores • Sujetos exentos de repartir utilidades a sus trabajadores • Trabajadores con derecho a participar en las utilidades • Trabajadores considerados en servicio activo • Personas excluidas del reparto de utilidades • Renta gravable como base del reparto • Porcentaje por aplicar como participación de utilidades
1. La participación de utilidades es un derecho de los trabajadores, que se establece en la
2. Todos los trabajadores que presten a una persona física o moral un trabajo personal
subordinado, mediante el pago de un salario, tienen derecho a participar en las utilidades de las empresas donde laboran.
3. Son sujetos obligados a repartir utilidades, las personas físicas y morales con actividades de
producción o distribución de bienes o servicios, que siendo o no contribuyentes del impuesto sobre la renta tengan trabajadores a su servicio mediante el pago de un salario.
El derecho de los trabajadores a participar en las utilidades de las empresas tiene como objetivos: • Ser instrumentos para desarrollar el equilibrio entre el trabajo y el capital, reconociendo la aportación de la fuerza de trabajo. • Contribuir a elevar el nivel económico de los trabajadores y sus familias y a mejorar la distribución de la riqueza. • Aumentar la productividad con el esfuerzo conjunto de los trabajadores y empresarios para
alcanzar una prosperidad común.
La participación de los trabajadores en las utilidades de las empresas se encuentra normada en los ordenamientos siguientes: a) Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos artículo 123, aparatado A, fracción IX, que se refiere a los principios generales de esta prestación como un derecho de los trabajadores; b) Ley Federal del Trabajo, artículos del 117 al 131 que regulan los principios constitucionales; c) Reglamento Interior del Servicio de Administración Tributaria; d) Reglamento de los artículos 121 y 122 de la Ley Federal del Trabajo que establece el procedimiento para iniciar y resolver el escrito de objeciones, así como la creación y funcionamiento de la Comisión Intersecretarial para la Participación de los Trabajadores en las Utilidades de las Empresas; e) Resolución de la Quinta Comisión Nacional para la Participación de los Trabajadores en las Utilidades de las Empresas, publicas en el Diario Oficial de la Federación el 3 de Febrero de 2009, en la que se fija el porcentaje que deberá repartirse; f) Resolución de la Secretaria del Trabajo y Previsión Social, por la que se da cumplimiento a la fracción VI del artículo 126 de la Ley Federal del Trabajo, publicada en el Diario Oficial de la Federación el 19 de diciembre de 1996, a través del cual se exceptúa de la obligación de repartir utilidades a las empresas cuyo capital y trabajo generen un ingreso anual declarado al impuesto sobre la renta no superior a los trescientos mil pesos; y g) Ley del Impuesto Sobre la Renta, artículos 16, 17 último párrafo, 132, y 138 último Párrafo, que establecen la forma para que los contribuyentes determinen la renta gravable base del reparto de utilidades a los trabajadores.
Los criterios que al respecto se han sustentado por las autoridades del trabajo y que en la práctica se aplican son los siguientes: a) Las empresas que se fusionen, traspasen o cambien su nombre o razón social, tienen obligación de repartir utilidades a sus trabajadores, por no tratarse de empresas de nueva creación, ya que iniciaron sus operaciones con anterioridad al cambio o modificación de sus nombres o razones sociales; b) En las empresas que tengan varias plantas de producción o distribución de bienes o servicios, así como diversos establecimientos, sucursales, agencias u otra forma semejante, cuyos ingresos se acumulen en una sola declaración para efectos del pago del impuesto sobre la renta, la participación de las utilidades a los trabajadores se hará con base en la declaración del ejercicio y no por los ingresos obtenidos en cada unidad económica; c) Las asociaciones o sociedades civiles constituidas sin fines de lucro, que obtengan ingresos por al enajenación de bienes distintos a su activo fijo o presten servicios a personas distintas de sus miembros, siempre que dichos ingresos excedan de 5% de sus ingresos totales, tienen obligación de repartir las utilidades a sus trabajadores por estos conceptos; d) Las sociedades cooperativas que tengan a su servicio personal administrativo y asalariado, que no sean socios, cuyas relaciones de trabajo se rigen por la Ley Federal del Trabajo, tendrán obligación de participar a esos trabajadores de las utilidades que obtengan. Las empresas exentas en forma parcial o total del pago del impuesto sobre la renta, que tengan trabajadores a su servicio, están obligadas a repartir utilidades por la parte de la exención, puesto que dicha exención es sólo para efectos fiscales y no puede extenderse a los laborales.
Las empresas e instituciones que están exceptuadas de la obligación de repartir utilidades a sus trabajadores, son las siguientes: a) Las empresas de nueva creación durante el primer año de funcionamiento. El criterio sustentado por las autoridades del trabajo, respecto al plazo de un año de funcionamiento, comienza a correr a partir de la fecha del aviso de registro o alta ante la SHCP para iniciar operaciones, siendo éste el documento que determina si un patrón está dentro de la excepción, salvo que demuestre fehacientemente que con fecha posterior inició las actividades propias de la empresa. b) Las empresas de nueva creación dedicadas a la elaboración de un producto nuevo durante los dos primeros años de funcionamiento. Las empresas deben justificar, primeramente, que
son de nueva creación y, segundo, que fabrican un producto nuevo; la novedad del producto lo determina la Secretaria de Economía y no la empresa, por lo que ella debe de acreditar este hecho ante los trabajadores y, en su caso, ante la autoridad correspondiente. Para que opere esta excepción deberán cumplirse conjuntamente los dos requisitos a que se refiere esta fracción. c) Las empresas de la industria extractiva, de nueva creación, durante el periodo de exploración. (Se refiere principalmente a la rama industrial minera). Para disfrutar del plazo de excepción, tiene que ser de nueva creación. En el momento en que las empresas realicen la primera actividad de producción, termina automáticamente el plazo de excepción y, por consiguiente, tienen la obligación de participar a los trabajadores de las utilidades que obtengan. d) Las instituciones de asistencia privada, reconocidas por las leyes, que con bienes de propiedad particular ejecuten actos con fines humanitarios de asistencia, sin propósitos de lucro y sin designar individualmente a los beneficiarios, como son los caos de los asilos, fundaciones, etcétera, La ley a que se refiere este artículo es la de Asistencia Privada. Las empresas que no tengan propósitos de lucro, que realicen los citados actos pero que no tengan el reconocimiento de la Secretaria correspondiente, estarán obligadas a repartir utilidades a sus trabajadores. e) El IMSS y las instituciones públicas descentralizadas con fines culturales, asistencia o de beneficencia, están exceptuadas de esta obligación. El criterio sustentado por la autoridad del trabajo es que los organismos descentralizados que no tengan estos fines, así como las empresas de participación estatal constituidas como sociedades mercantiles y cuya relación laboral con sus trabajadores esté regulada por la Ley Federal del Trabajo, tendrán obligación de repartir utilidades. f) Las empresas cuyo ingreso anual declarado al impuesto sobre la renta no sea superior a trescientos mil pesos están exceptuadas de la obligación de repartir utilidades, según resolución emitida por la Secretaria del Trabajo y Previsión Social el 19 de diciembre de 1996.
Todos los trabajadores que presten a una persona física o moral un trabajo personal subordinado, cualquiera que sea en acto que le dé origen mediante el pago de un salario, tienen derecho a participar en las utilidades de las empresas donde laboran. a) Trabajadores de planta. Son aquellos que, por tiempo indeterminado, prestan permanentemente su trabajo personal subordinado a una persona, estén o no
b) Trabajadores por obra o tiempo determinado (eventuales). ya sea en forma continua o discontinua. El párrafo segundo del artículo 987 de la Ley Federal del Trabajo dispone: “En los convenios en que se dé por terminada la relación de trabajo. En caso de que la Comisión Mixta aún no haya determinado la participan individual de los trabajadores. Despedidos o que renunciaron voluntariamente a su empleo. no tendrán derecho a participar en las utilidades. según se desprende del artículo 125. fracción I. c) Ex trabajadores de planta. tienen derecho a participar en las utilidades con el número de días trabajados y el salario percibido durante el tiempo que laboraron en el ejercicio fiscal de que se trate. por ser esta facultad exclusiva de la Comisión Mixta. el patrón no podrá fijar a su arbitrio la cantidad que le corresponde al trabajador por concepto de utilidades. B. cuando hayan laborado un mínimo de 60 días durante el año. Si el trabajador labora más de 60 días que abarque dos ejercicios fiscales. En los convenios en que se dé por terminada la relación de trabajo. Son los que habitualmente. de la ley. prestan sus servicios en una empresa o establecimiento. sin tener carácter de trabajadores de planta. hasta en tanto se formule el proyecto de reparto individual. los trabajadores tendrán derecho a participar en las utilidades cuando hayan laborado cuando menos 60 días en forma continua o discontinua en el ejercicio de que se trate. sin llegar a este número de días en un solo ejercicio.C.Asociación Mexicana de Contadores Públicos Colegio Profesional en Mexicali. Trabajadores considerados en servicio activo Página 5 . como salario base máximo con el cual participarán en las utilidades. sindicalizados. supliendo vacantes transitorias o temporales y los que desempeñan trabajos extraordinarios o para obra determinada. Estos trabajadores tendrán derecho a participar en las utilidades de la empresa. Cuando la relación de trabajo haya sido por obra o tiempo determinado. deberá desglosarse la cantidad que se le entregue al trabajador por concepto de participación de utilidades. que no constituyan una actividad normal o permanente de la empresa. aumentado en 20%. e) Trabajadores de confianza. cualquiera que sea el número de días que laboraron en el ejercicio fiscal materia del reparto. se dejarán a salvo sus derechos. Estos trabajadores tienen derecho a participar en las utilidades. d) Ex trabajadores por obra o tiempo determinado (eventuales). Participarán en las utilidades de la empresa con la limitante de que si el salario que perciben es mayor del que corresponde al trabajador sindicalizado o de base de más alto salario dentro de la empresa o establecimiento. se considerará este último salario.
administradores y gerentes generales de las empresas no participarán en las utilidades”. c) Personas físicas que sean propietarias o copropietarias de una negociación. B. y los trabajadores víctimas de un riesgo de trabajo durante el periodo de incapacidad temporal. El artículo 478 de la Ley Federal del Trabajo define la incapacidad temporal como una perdida de facultades o aptitudes que imposibilita parcial o totalmente a una persona para desempeñar su trabajo por algún tiempo. La fracción IV del artículo 127 de la Ley federal del Trabajo establece: Las madres trabajadoras durante los periodos pre y pos natal. serán considerados como trabajadores en servicio activo. según lo dispone el artículo 115 de la ley Federal del Trabajo. para los efectos del pago de utilidades a que se refiere el artículo 123 de la Ley Federal del Trabajo. d) Profesionales. Estos trabajadores son los que prestan sus servicios en las casas habitación de los particulares. se tomará en cuenta para los efectos del pago de utilidades a que se refiere la segunda parte del artículo 123 de la ley invocada. entre otras. la incapacidad temporal del trabajador.C. b) La fracción VI del citado artículo 127 de la ley establece: “Los trabajadores domésticos no participarán en el reparto de utilidades”. la cantidad que le corresponde al trabajador fallecido por concepto de utilidades la cobrarán los beneficiarios. durante el periodo por incapacidad temporal. técnicos. El artículo 170 de la Ley Federal del Trabajo señala que los periodos pre y posnatal son de seis semanas anteriores y seis posteriores al parto y percibirán sus salarios íntegros. En estos casos el importe del salario que perciben los trabajadores del patrón o del IMSS. Personas excluidas del reparto de utilidades a) La fracción I del artículo 127 de la Ley Federal del Trabajo establece: “Los directores. siempre y cuando no exista una relación de trabajo subordinada con el patrón. Este periodo de doce semanas de descanso en total se considerará como días trabajados. Página 6 . Cuando el accidente de trabajo produce la muerte durante el ejercicio fiscal material del reparto. Los riesgos de trabajo pueden producir. artesanos y otros que en forma independiente presten servicios a una empresa. El artículo 473 de la ley citada dispone que riesgos de trabajo son los accidentes o enfermedades a que están expuestos los trabajadores en ejercicio o con motivo del trabajo.Asociación Mexicana de Contadores Públicos Colegio Profesional en Mexicali. así como el monto de los salarios percibidos.
de la Ley del Impuesto Sobre la Renta. e) Trabajadores eventuales cuando hayan laborado menos de 60 días durante el ejercicio fiscal. determinada de conformidad con lo dispuesto en los artículos 16. Renta gravable como base del reparto La base sobre la que se debe participar a los trabajadores en la renta gravable.C. B. dicha renta gravable es la que resulta de restar a los ingresos obtenidos en el ejercicio fiscal las deducciones autorizadas. 17 último párrafo.Asociación Mexicana de Contadores Públicos Colegio Profesional en Mexicali. 132 y 138 último párrafo. según el régimen de tributación de que se trate. como lo índica el artículo 120 de la Ley Federal del Trabajo. En la mayoría de los casos. A continuación se presentan los conceptos que se consideran para determinar dicha renta gravable conforme al artículo 16 de la citada ley fiscal: Determinación de la renta gravable para la participación de los trabajadores en las utilidades de las empresas (Para el ejercicio fiscal de 2009) $ Menos $ Más $ $ $ $ $ Menos $ $ Más $ Total de ingresos acumulables Ajuste anual por inflación acumulable Ingresos por dividendos o utilidades en acciones Utilidad cambiaria exigible Diferencia entre la enajenación de activo fijo y la ganancia acumulable Total de ingresos para la renta gravable Total de deducciones autorizadas Inversiones Ajuste anual por inflación deducible Depreciación contable Página 7 .
ni el valor nominal de los dividendos o utilidades que se reembolsen. monto de la enajenación de bienes de activo fijo. por lo que sin esa información no se podrá determinar la renta gravable Página 8 . B. $ $ $ $ Menos $ Igual a $ Multiplicado por 0. a que se refiere el artículo 16 de la Ley de Impuesto Sobre la Renta.10 Dividendos o utilidades que se reembolsen Pérdida cambiaria exigible Total de deducciones para la renta gravable Total de ingresos para la renta gravable Total de deducciones para la renta gravable Renta gravable Porcentaje de utilidades (10%) Resolución de la Cuarta Comisión Nacional para la Participación de los Trabajadores en las Utilidades de las Empresas 365 34 días del 1 de enero al 3 de febrero de 2009 Reparto de utilidades determinado del 1er periodo Renta gravable Porcentaje de utilidades (10%) Resolución de la Quinta Comisión Nacional para la Participación de los Trabajadores en las Utilidades de las Empresas 365 331 días del 4 de febrero al 31 de diciembre de 2009 Reparto de utilidades determinado del 2º periodo Reparto de utilidades del 1er periodo Reparto de utilidades determinado del 2º periodo Utilidades a repartir Entre: Por: Igual a $ $ Multiplicado por 0.C.10 Entre: Por: Igual a: Más: $ $ $ $ Igual a $ Cabe aclarar que en el formato de la declaración anual de impuestos no aparecen los ingresos por concepto de dividendos o utilidades en acciones.Asociación Mexicana de Contadores Públicos Colegio Profesional en Mexicali.
Porcentaje por aplicar como participación de utilidades El artículo 1° de la Resolución emitida por la Cuarta Comisión Nacional para la Participación de los Trabajadores en las Utilidades de las Empresas. surten sus efectos siempre que la cantidad recibida no resulte inferior a la participación de los trabajadores en las utilidades de las empresas determinada conforme al porcentaje establecido por la Comisión referida en el párrafo anterior. señala la obligación de las personas morales de presentar su declaración del impuesto sobre la renta dentro de los tres meses siguientes a la fecha en que termine el ejercicio (31 de diciembre) y el artículo 175 de la misma ley dispone que las personas físicas la presentarán en el mes de abril del año siguiente. establece lo siguiente: los trabajadores participarán en 10% de las utilidades de las empresas en las que presten sus servicios. que es la base para determinar la participación de los trabajadores en las utilidades de las empresas. Página 9 . comienza a correr a partir de la fecha en que la empresa presentó o debió presentar la declaración normal del ejercicio ante la SHCP. que se aplicará sobre renta gravable determinada según lo dispuesto en la Ley del Impuesto Sobre la Renta. colectivos y de ley) que estipulen como participación de utilidades una cantidad determinada. PLAZOS ESTABLECIDOS PARA EL PAGO DE UTILIDADES • Protección a las cantidades recibidas por concepto de utilidades • Descuentos permitidos a las utilidades • Plazos para el cobro de las utilidades • Plazos legales para efectos de participación de utilidades El término de los sesenta días a que se refiere el artículo 122 de la Ley Federal del Trabajo. B.Asociación Mexicana de Contadores Públicos Colegio Profesional en Mexicali.C. El artículo 86. fracción VI. en un plazo determinado. Lo señalado en los contratos de trabajo (individual. de la Ley del Impuesto Sobre la Renta. publicada en el Diario Oficial de la Federación el 26 de diciembre de 1996.
por corrección o por crédito parcialmente impugnado. g) La obligación del patrón de pagar las utilidades no se suspende. Cualquier disposición o medida que desvirtúe este derecho será nula (artículo 98). el pago adicional deberá efectuarse dentro de los 60 días siguientes a la fecha de su presentación ante la SHCP. El reparto de utilidades determinado para cada trabajador no podrá suspenderse. b) El derecho apercibir utilidades es irrenunciable (artículo 99).Asociación Mexicana de Contadores Públicos Colegio Profesional en Mexicali. cualquiera que sea la denominación o forma en que se dé (artículo 104). En caso de que el patrón presente declaración complementaria. B. e) Es nula la cesión de las utilidades a favor del patrón o de terceras personas.C. no libera de responsabilidad al patrón (artículo 100). Página 10 . Protección a las cantidades recibidas por concepto de utilidades El artículo 130 de la Ley Federal del Trabajo establece: “las cantidades que correspondan a los trabajadores por concepto de utilidades. aun cuando los representantes de los trabajadores objeten o pretendan objetar ante la SHCP la declaración del impuesto sobre la renta. no siendo permitido hacerlo en mercancías. por dictamen. el pago se hará a la persona que designe como apoderado mediante carta poder suscrita por dos testigos. c) Las utilidades se pagarán directamente al trabajador. las cuales se refieren a los siguientes supuestos normativos: a) Los trabajadores dispondrán libremente de las cantidades que les correspondan por concepto de utilidades. quedan protegidas por las normas contenidas en los artículos 98 y siguientes”. Sólo en los casos en que esté imposibilitado para efectuar personalmente el cobro. El pago hecho en contravención a lo dispuesto. f) Las utilidades de los trabajadores no serán objeto de compensación alguna (artículo 105). vales. salvo en los casos y con los requisitos establecidos en la ley (artículo 106). fichas o cualquier otro signo representativo con que se pretenda sustituir la moneda (artículo 101). d) Las utilidades deberán pagarse precisamente en moneda de curso legal.
h) El pago de las utilidades se efectuará en el lugar donde los trabajadores presten sus servicios (artículo 108). Pago de deudas contraídas con el patrón por anticipo de utilidades. Transcurrido dicho plazo. Plazos para el cobro de las utilidades Trabajador en activo: De conformidad con el artículo 516 de la Ley Federal del Trabajo. el plazo que tiene para cobrar la cantidad que les corresponda por concepto de utilidades es de un año. i) El pago de las utilidades deberá efectuarse en día laborable.C. pérdidas o adquisición de artículos producidos por la empresa. hijos y ascendientes decretado por la autoridad competente. El término de un año comienza a partir del día siguiente en que deban pagarse las utilidades. II. respectivamente). que comienza a partir del día siguiente a aquel en que se hace exigible la obligación (31 de mayo o 30 de junio si el patrón es moral o física. salvo en los casos y con los siguientes requisitos: I.Asociación Mexicana de Contadores Públicos Colegio Profesional en Mexicali. el reparto se hará con el total de las cantidades no reclamadas. Ex trabajadores que tengan derecho a participar en las utilidades. sin que pueda ser mayor 1ue el 30% excepto cuando se trate de trabajadores con salario mínimo. Descuentos permitidos a las utilidades Los descuentos en las utilidades de los trabajadores están prohibidos. Plazos legales para efectos de participación de utilidades Página 11 . Pago de pensiones alimenticias en favor de la esposa. durante las horas de trabajo o inmediatamente después de su terminación (artículo 109). B. las cantidades no reclamadas se agregarán a las utilidades repartibles del ejercicio fiscal siguiente y. La cantidad exigible en ningún caso podrá ser mayor del importe de las utilidades que le corresponda al trabajador y el descuento será el que convengan el trabajador y el patrón. si en éste no hubiera utilidad.
.. fracción I. Dentro de los tres fracción VI.. B.Asociación Mexicana de Contadores Públicos Colegio Profesional en Mexicali. Trabajo Fechas límites Página 12 . 26 de mayo del año de la entrega de la copia de la Ley que corresponda de la declaración a los Federal del trabajadores.Revisión de la declaración del ejercicio de la empresa por los trabajadores. y siguientes a partir de la 10 de abril del año 10º del fecha límite en que la que corresponda Reglamento empresa debió haber de los presentado la declaración Artículos 121 y 122 de la Ley Federal del Trabajo Artículo 125 del Dentro de los 10 días Reglamento siguientes contados a 20 de abril del año de los partir de la fecha de que corresponda Artículos 121 entrega de la copia de la y 122 de la declaración.Integración de la Comisión Mixta que formulará el proyecto que determine la participación de cada trabajador. Etapas Plazos 1.Ejercicio fiscal correspondiente 2. 5. del del año que diciembre Código Fiscal corresponda de la Federación Artículo 86. primeros meses siguientes 31 de marzo del año de la Ley del al término del ejercicio que corresponda Impuesto fiscal sobre la Renta Artículos 121.C.Entrega de la copia de la declaración a los trabajadores 4. hábiles.. de la Ley Federal del Dentro de los 10 días Trabajo.. Fundamento Legal Artículo 11.Presentación de la declaración del ejercicio del impuesto sobre la renta por la empresa 3. Ley Federal del Trabajo Durante los 30 días Artículo 121. primer 31 de diciembre Del 1 de enero al 31 de párrafo. contados a partir fracción II.
primer párrafo. la declaración anual se presentara en el mes de abril.Asociación Mexicana de Contadores Públicos Colegio Profesional en Mexicali. 5 y 7.C. 4. de la Ley Federal del Trabajo. por lo tanto las fechas limites se ajustaran en las etapas 2. FUNCIONAMIENTO Y FACULTAD DE LA COMISIÓN MIXTA DE PARTICIPACIÓN DE UTILIDADES • Integración • Funciones • Obligaciones • Información que se debe proporcionar a la Comisión Mixta • Bases para calcular a participación de los trabajadores Página 13 . B. Artículos 122. 3. 6 y 7 considerando para ello la fecha de su presentación INTEGRACIÓN..Pago de las utilidades Dentro de los 60 días siguientes a la fecha en que presentó o debió presentar la declaración 30 de mayo del año que corresponda 7. En los casos de personas físicas. de la Ley Federal del Trabajo. 5.. 6.Presentación del escrito de objeciones ante la autoridad fiscal. fracción II. y 14 del Reglamento de los Artículos 121 y 122 de la Ley Federal del Trabajo Nota: En tanto la empresa no proporcione la copia de la declaración a los representantes de los trabajadores. Dentro de los 60 días hábiles siguientes contados a partir de la 7 de julio del año fecha en que sea recibida que corresponda la copia de la declaración por los trabajadores. no correrá el plazo señalado en las etapas 4. y 7 del Reglamento de los Artículos 121 y 122 de la Ley Federal del Trabajo Artículo 121.
124 y 127 de la ley. se recomienda. hacer individualmente as observaciones que juzguen convenientes. avisarán al patrón los nombres de quienes los representarán. Integración Se recomienda que la Comisión Mixta de Participación de Utilidades a que se refiere la fracción I del artículo 125 de la ley. y si los representantes de los trabajadores y el patrón no se ponen de acuerdo sobre la aplicación de estas disposiciones. decisión que deberá acatar en sus términos la Comisión Mixta. cuando menos con 15 días de anticipación al pago. Los trabajadores de confianza no podrán ser representantes de los trabajadores de la Comisión Mixta. se integre dentro de los diez días siguientes a la fecha en que el patrón entregue a los trabajadores la copia de su declaración del ejercicio. la Comisión Mixta deberá tomar en cuanta las bases que señalan los artículos 123. Funciones La Comisión Mixta de Participación de Utilidades tiene como función principal elaborar el proyecto que determine el reparto individual de cada trabajador. para tal efecto.C. según lo dispone el artículo 183 de la Ley Federal del Trabajo. dispondrá el inspector del trabajo sobre el punto de conflicto. fracción XXVIII. a su vez. Página 14 . la cual deberá integrarse con igual número de representantes de los trabajadores y de la empresa.Asociación Mexicana de Contadores Públicos Colegio Profesional en Mexicali. Es recomendable que la Comisión levante un acta en la que se haga constar el periodo y lugares en que se fijará el proyecto respectivo. y fijar dicho proyecto en todos y cada uno de los establecimientos que forman parte integrante de la empresa. para que los trabajadores de cada centro de trabajo conozcan el referido proyecto y puedan. dentro del mismo plazo. Para elaborar el proyecto de reparto individual. • Inconformidades de los trabajadores con el proyecto individual de utilidades En cada empresa deberá integrarse una Comisión Mixta de Reparto de Utilidades. por lo que es un derecho de los trabajadores y una obligación de los patrones designar a sus respectivos representantes para su instalación. las bases bajo las cuales se repartirán las utilidades entre los trabajadores. de acuerdo con el artículo 132. el patrón comunicará por escrito a los trabajadores los nombres de las personas que designe como sus representantes y aquellos. Los interesados serán quienes de común acuerdo señalen el número de personas que los representaran ante la Comisión. B. de la Ley Federal del Trabajo. en su caso. No existe Límite en cuanto al número de representantes ni podrán rehusar a un integrante de la misma.
así como los demás elementos necesarios para realizar su función.Asociación Mexicana de Contadores Públicos Colegio Profesional en Mexicali. Informar a los trabajadores sobre el derecho que tienen para inconformarse respecto a su participación individual y el plazo que tienen para hacerlo. B. las cuales deberán firmar sus integrantes. Los acuerdos adoptados por la Comisión Mixta para determinar el reparto individual. éste podrá demandar ante la Junta de Conciliación y Arbitraje competente el monto de la utilidad que considere que le corresponde. El patrón por ningún motivo podrá recomendar o decidir sobre los trabajadores que tienen o no derecho a participar en las utilidades. Vigilar que las utilidades se paguen conforme al proyecto de reparto individual aprobado. deberán quedar plasmados en las actas levantadas. Bases para calcular la participación de los trabajadores Página 15 . Información que debe proporcionar la Comisión Mixta El patrón está obligado a proporcionar a la Comisión las nóminas. como son las constancias de incapacidad y permisos concedidos. relación con los nombres. conforme al proyecto de reparto individual. dentro del plazo de 60 días contados a partir de la fecha en que la empresa presentó o debió presentar su declaración del ejercicio ante la SHCP.C. En caso de que la resolución sea negativa al trabajador. listas de ex trabajadores y tiempo que laboraron en la empresa. funciones y facultades de los empleados que confianza que laboran en el centro de trabajo. Obligaciones Entregar al patrón el proyecto de reparto de utilidades aprobado por los integrantes de la Comisión Mixta. Recibir y resolver dentro de un plazo de 15 días las inconformidades que presenten los trabajadores en lo individual respecto a su reparto. para que la Comisión determine cuáles trabajadores tienen o no derecho a participar en las utilidades. Sugerir a la empresa que informe a sus ex trabajadores sobre la cantidad que les corresponda y la fecha a partir de la cual pueden cobrar sus utilidades. listas de raya y de asistencia del personal sindicalizado y de confianza del ejercicio fiscal materia del reparto. para que proceda el pago en los términos establecidos.
La Comisión Mixta. deberá tomar en cuenta lo siguiente: a) Personas con derecho a reparto. seguridad e higiene. percepciones y demás prestaciones a que se refiere el artículo 84 de la Ley Federal del Trabajo. las gratificaciones. se sumarán las horas trabajadas hasta la cantidad equivalente a la jornada legal o convencional para considerarlo día de trabajo. Salario fijo o tabulado. ya que el salario pagado en esos días se cuenta para los efectos de la segunda parte del artículo 123 de la ley. Con relación a los trabajadores que laboren menos horas de las establecidas en la jornada máxima legal o en los contratos de trabajo. Página 16 . etcétera). Para los efectos de la primera parte a que se refiere el artículo 123 de la ley. aun cuando no labore el trabajador. • Permisos para desempeñar comisiones sindicales (participación de utilidades. etcétera. La segunda se repartirá en proporción al monto de los salarios devengados por el trabajo prestado durante el año. • El tiempo que dure a incapacidad temporal derivada de un riesgo de trabajo. se entiende por salario la cantidad que perciba cada trabajador por cuota diaria. excluyendo las sumas por concepto de trabajo extraordinario. y • Permisos con goce de sueldo. permisos contractuales (nacimiento de hijos. tomando en consideración el número de días trabajados por cada uno en el año. El artículo 123 de la Ley Federal del Trabajo dispone: La utilidad repartible se dividirá en dos partes iguales: la primera se repartirá por igual entre todos los trabajadores. B. descansos normales. deben entenderse como días trabajados todos aquellos que por disposición de la ley. el patrón tendrá obligación de pagar salario. vacaciones. (Véase antes “Trabajadores con derecho a participar en las utilidades”) b) Días para efecto del reparto. de capacitación y adiestramiento. como son los siguientes: • El periodo pre y postnatal.Asociación Mexicana de Contadores Públicos Colegio Profesional en Mexicali.C. en la elaboración del proyecto de reparto individual de utilidades. Criterio sustentado por las autoridades del trabajo. Para los efectos del reparto de utilidades. de revisión de contrato y de salarios. matrimonio del trabajador. de los contratos de trabajo y de los reglamentos interiores de trabajo. c) Salario base de reparto 1. • Días festivos. que es la cantidad fijada en el contrato individual de trabajo o en los contratos colectivos o contratos-ley. independientemente del monto de los salario.
Salario mixto. 4. se tomará en cuenta únicamente el salario fijo para determinar su participación individual para los efectos de la segunda parte del artículo 123 de la ley. En el supuesto de que el trabajador no esté de acuerdo con la resolución de la Comisión. 3. o comisiones y. se ajustará a los que dispone la fracción II del artículo 127 de la ley. señalando en su caso los motivos por los cuales considera que es incorrecto el monto de su reparto. El salario máximo se considera para determinar la participación de los trabajadores de confianza. En los casos de salario por unidad (destajo). tendrá derecho a hacer observaciones por escrito sobre el mismo. b. B.Asociación Mexicana de Contadores Públicos Colegio Profesional en Mexicali. En cuanto a las empresas que tengan varias plantas o sucursales. de seguros. Salario base máximo. se tomará como salario diario el promedio de las percepciones obtenidas en el año fiscal materia del reparto de utilidades. Inconformidades de los trabajadores con el proyecto individual de utilidades El trabajador. Página 17 . y la Comisión Mixta deberá resolverlas dentro de los quince días siguientes y comunicar por escrito al trabajador inconforme la resolución que emita. en general. Conforme a diversas resoluciones y criterios emitidos por las autoridades laborales. a partir de la fecha en que se fije el proyecto del reparto de utilidades en lugar visible del establecimiento. con base en este documento podrá recurrir ante Inspección del Trabajo. que perciben salarios superiores al trabajador sindicalizado o de base de mayor salario. Salario variable. y el resultado será el salario base máximo con el cual participarán los trabajadores de confianza de cada unidad. el cálculo para determinar el salario máximo de estos trabajadores se hará por cada establecimiento. los vendedores. 2.C. a esta suma se aumentará 20% y el resultado se considerará como salario base máximo con el cual participarán los trabajadores de confianza. De conformidad con las disposiciones de ley se establece que si la percepción se integra con salario fijo y comisiones o destajo. viajantes propagandistas o impulsores de ventas y otros semejantes que perciban como salario una comisión. como es el caso de agentes de comercio. cuando la retribución sea variable. Se sumará el salario que durante el año fiscal haya obtenido el trabajador sindicalizado o de base de mayor salario. se realizará lo siguiente: a.
00 5.000.342.000. PROCEDIMIENTO PARA FORMULAR EL PROYECTO DE REPARTO DE UTILIDADES • Proyecto de reparto de utilidades • Proyecto de reparto de utilidades de los trabajadores de la empresa “x” por el ejercicio fiscal correspondiente • Procedimiento de reparto individual de utilidades Proyecto de reparto de utilidades Para la elaboración del proyecto del reparto.C. se tomará en cuenta el monto de las utilidades a repartir.000.92 Página 18 . B.8524590 $0.00 $ 50.098. Ejemplo: Renta gravable 10% relativo a la participación de utilidades Más las utilidades no cobradas del ejercicio anterior Total de reparto entre los trabajadores $ 500.0894010 3. aumentando en su caso con las utilidades no cobradas del ejercicio anterior.251.Asociación Mexicana de Contadores Públicos Colegio Profesional en Mexicali.00 $ 54.000.00 $ 4.36 2.56 Total de utilidades ($) Nombre del trabajador Días trabajados Salario anual ($) Liliana García Estrada 350 25. así como el número de trabajadores con derecho a recibir esta prestación.00 Proyecto de reparto de utilidades de los trabajadores de la empresa “X” por el ejercicio fiscal comprendido del 1 de enero al 31 de diciembre del año que corresponda Participación Participación por por días salarios trabajados devengados $8.185.
00 480.009.91 27.010.091.853.50 2.895. Gerardo García Antúnez Alicia Castillo Pinzón Humberto Guzmán Silva Ma.078.14 1.05 2.941.84 3.00 5.094.00 2.17 5.80 3.11 96.00 3.01 5.33 2.531.75 Germán Hernández Gutiérrez 286 34.910.Asociación Mexicana de Contadores Públicos Colegio Profesional en Mexicali.66 340 34.69 296 6 3.508. B.011.977.431.55 1.33 53.00 1 Trabajador eventual con derecho a reparto de utilidades por haber laborado el tiempo mínimo legal (60 días) 2 Trabajador sindicalizado o de base con el salario más alto dentro de la empresa.026.231.284.00 3.82 6.61 5.231.515.172. 3 Trabajador de planta con derecho a reparto (no es eventual) 4 Empleado de confianza que percibió un salario real de 77.000. pero para efecto de reparto éste debe ajustarse a lo siguiente: Página 19 .74 2.25 531.00 2.11 27.93 365 36.02 54.000.742.00 302.500.887.00 2.405.062.620.084.97 Olga Pérez Castillo1 Manuel Magaña Vizcaíno Jesús Mota Nava3 TOTAL 60 11.47 6.160.15 3.020. Eugenia Almeida Navarro4 Alonso Téllez Cruz2 325 23.609.655.80 365 44.851.593.912.050 26.34 6.78 7.C.000 pesos anuales.25 3.000.15 3.78 42.885.50 2.18 357 31.97 Sara Ruiz González 300 31.143.50 3.
000. resultando así la participación por días trabajados: Liliana García Estrada.. utilidad por día trabajado ($8.724.Asociación Mexicana de Contadores Públicos Colegio Profesional en Mexicali.Reparto de utilidades por días trabajados a) 50% de la utilidad total por repartir se divide entre el total de días laborados por los trabajadores con derecho a participar ($27.. de acuerdo con el número de días trabajados durante el año.C. otro 50% se reparte en proporción al monto de los salario devengados por los trabajadores durante el año.000.00 11 La utilidad repartible se divide en dos partes iguales: 50% se reparte entre los trabajadores.Reparto de utilidades por salario percibido Página 20 .00 entre 3. 1.8524590).098.091.348.36 2.50 $44.050 días). B. y b) El resultado de esta división. se multiplica por los días laborados individualmente. Trabajador sindicalizado con mayor salario Más un incremento de 20% sobre este salario Salario base máximo para efecto del reparto de utilidades al empleado de confianza $36. 350días x $8.50 $7.00 Procedimiento de reparto individual de utilidades Monto de la participación a los trabajadores Número de trabajadores con derecho a participar $54.8524590 = $3.
010.56 3.Asociación Mexicana de Contadores Públicos Colegio Profesional en Mexicali.00 x $0.349. $25.185.098.Suma de utilidades Participación por días trabajados Participación por salario devengado Utilidad total $3. B..251.0894010 = $2.36 $2.0894010). resultando así la participación por salario devengado: Liliana García Estrada.00).C.92 PROCEDIMIENTO PARA PRESENTAR EL ESCRITO DE OBJECIONES • Derecho de información de los trabajadores • Objeción a la declaración anual • Naturaleza del escrito de objeciones • Procedimiento y requisitos para presentar el escrito de objeciones • Entrega de la copia de la declaración • Requisitos de tiempo y forma para la presentación Derecho de información de los trabajadores El artículo 121 de la Ley Federal del Trabajo establece el derecho que tienen los trabajadores para recibir la declaración del ejercicio de la empresa y de inconformarse con la misma ante la SHCP. Objeción a la declaración anual Página 21 . utilidad por peso ganado ($0. se multiplica por el total del salario percibido individualmente por cada trabajador.251. a) El restante 50% de la cantidad por repartir se divide entre la suma total de los salarios por cuota diaria percibida por los trabajadores con derecho a participar ($27.000.56 $5.00 entre $302. y b) El resultado de esta división.
C. y una vez practicada ésta. para que las autoridades fiscales competentes efectúen la revisión que de acuerdo con sus facultades proceda. Si el patrón no hace entrega de la declaración al representante de los trabajadores. tienen derecho de formular las objeciones que juzguen procedentes sobre el contenido de tal declaración. Se recomienda a los representantes de los trabajadores que reciban la declaración mediante una comunicación que les dirija por escrito el patrón y anotando la fecha de Página 22 . dentro de un término de diez días naturales contados a partir de la fecha de la presentación de su declaración del ejercicio. según el artículo 1 del Reglamento de los artículos 121 y 122 de la Ley Federal del Trabajo. El Procedimiento de revisión en la SHCP. Cuando los trabajadores advierten. comuniquen el resultado a los trabajadores y a la empresa. o cuando menos tienen dudas razonables de que la declaración del ejercicio del patrón presenta irregularidades o incurra en omisiones que afecten desfavorablemente las utilidades de las que son partícipes. así como el de formular objeciones. Naturaleza del escrito de objeciones El escrito de objeciones será tomado como una denuncia de irregularidades en materia fiscal y laboral. no correrá el término para formular las objeciones a la declaración. B. lo que les facilita comparar si lo que se declara está razonablemente apegado a la realidad por ello observada. por lo que no es posible que las autoridades fiscales proporcionen a los trabajadores copia de estos documentos. lo mismo se hace tratándose de una declaración complementaria. sin que proceda el desistimiento de los trabajadores (artículo 3 de dicho Reglamento).Asociación Mexicana de Contadores Públicos Colegio Profesional en Mexicali. para los efectos que correspondan. Procedimiento y requisitos para presentar el escrito de objeciones El artículo 4 del Reglamento de los artículos 121 y 122 de la ley laboral señala que el derecho a recibir la copia de la declaración. a la mayoría de los trabajadores debidamente representada. cuando exista objeción de los trabajadores. del contrato-ley en la empresa o. Los trabajadores por su apreciación diaria de las actividades de la empresa. perciben el movimiento económico y operativo de la misma. compete ejercitarlo al sindicato titular del contrato colectivo de trabajo. en ausencia de éstos. Entrega de la copia de la declaración a) Corresponde únicamente a los patrones. una vez iniciado deberá concluirse para efectos fiscales y de participación de utilidades. entregar a los trabajadores copia de ésta.
sucursales. Requisitos de tiempo De acuerdo con el marco jurídico. como titulares del derecho a participar en las utilidades. ya que su revisión compete únicamente a la Secretaría de Hacienda y Crédito Público. tendrá obligación de entregar a los representantes de los trabajadores de cada centro de trabajo. Requisitos de tiempo y forma para la presentación I. recibido. cualquiera de ellos puede formular las objeciones ante la Secretaría de Hacienda y Crédito Público.Asociación Mexicana de Contadores Públicos Colegio Profesional en Mexicali. En caso de que en la empresa existan varios sindicatos. Este documento es importante porque sirve de base para hacer el cómputo de los 60 días para formular las objeciones a la declaración. principalmente de los ingresos acumulados y de las deducciones que hizo el patrón para determinar el monto que les corresponde y así puedan inconformarse ante la Secretaría de Hacienda y Crédito Público. b) La empresa que tenga uno o varios establecimientos. tiene que conocer los datos contenidos en la declaración. Página 23 .C. para que proceda el escrito de objeciones deberá cumplirse con los siguientes requisitos: Presenta el escrito de inconformidad dentro de los 60 días hábiles siguientes a la fecha en que el patrón les haya entregado la copia de la declaración. De conformidad con las disposiciones fiscales las declaraciones del ejercicio deberán presentarse a través de medios electrónicos en la dirección de correo electrónico que al efecto señale el Servicio de Administración Tributaria mediante disposiciones de carácter general. agencias u otra forma semejante. B. d) Los patrones no están obligados a permitir a los trabajadores el acceso a los libros de contabilidad que sirvieron de base para formular su declaración. ante las autoridades fiscales que por razones de competencia les corresponde intervenir (Ver nota) debiéndose tener presente que mientras el patrón no entregue copia completa de la declaración no correrá el plazo que se menciona. como plantas. c) Los trabajadores. copia de la declaración del ejercicio.
la Secretaría de Hacienda y Crédito Público ( SCHP) les solicita por escrito que cumplan con los requisitos señalados en el presente capítulo. • Deberán señalarse con precisión las partidas o renglones que se objetan. que son los titulares del contrato colectivo de trabajo o del contrato-ley con la empresa mediante una copia del documento relativo vigente en el momento de presentar las objeciones. De la representación sindical Los sindicatos deben acreditar.Asociación Mexicana de Contadores Públicos Colegio Profesional en Mexicali. se acuerdo con el conocimiento que tengan sobre las particularidades operativas de la empresa o las situaciones esenciales que hayan observado y que consideren anomalías o irregularidades en el comportamiento fiscal de dicha empresa. Requisitos de forma Procedimiento para objetar la declaración. B. total de deducciones o utilidad fiscal. II. en Página 24 . nota) 2) De la representación legal a. dentro de un término de 30 días hábiles a partir de la fecha de notificación. Datos de identificación 1) De la autoridad fiscal Deberá señalar nombre y dirección de la autoridad fiscal a cuya jurisdicción o (Ver competencia corresponda la empresa para efecto del impuesto sobre la renta. • Las objeciones no se harán en forma global o sobre sumas generales contenidas en la declaración.C. se mencionarán los renglones específicos de ingreso y de deducciones.1. mencionando en cada caso las razones en que se apoyan para objetarlas. aplicación o tratamiento no estén conformes. en primer lugar. tales como el total de ingresos. los representantes de los trabajadores deberán presentar las correcciones o elementos que sean necesarios para subsanar las fallas que específicamente les fueren señaladas por al citada dependencia. con cuyo monto. y. conforme a la identificación numérica de la “mecánica operacional” contenida en la declaración. El escrito deberá reunir las siguientes características: • De acuerdo con el orden numérico. • Si por alguna deficiencia incurrida en la forma o en el fondo del escrito de objeciones. II.
segundo. El documento deberá contener la certificación de las autoridades federales o locales del trabajo. • Clave del registro Federal del Contribuyentes. así como la constancia de que tanto en sindicato como su comité ejecutivo fueron debidamente inscritos en el registro de asociaciones existente en el seno de las autoridades laborales. corresponde a la mayoría delos trabajadores designar a uno o más representantes debidamente autorizados para cumplir con el mandato de los trabajadores. 4) De la empresa • Denominación o razón social • Domicilio de la misma.Asociación Mexicana de Contadores Públicos Colegio Profesional en Mexicali. • Ejercicio fiscal de a declaración que se objeta. 3) De la organización sindical • Nombre del sindicato o de los representantes de la mayoría de los trabajadores. el representante o representantes del sindicato inconforme deben acreditar su personalidad como tales. y con este carácter firmarán y presentarán el escrito de objeciones ante las autoridades fiscales. El o los representantes de la mayoría de los trabajadores se acreditarán mediante un escrito que contenga los nombres y de ser posible las firmas de la totalidad de los trabajadores asalariados de la empresa. • Nombre y firma del secretario general del sindicato o de los representantes de la mayoría de los trabajadores en caso de no existir sindicato. la cual podrá confirmar. lógicamente. Estos documentos deben certificarse por al autoridad del trabajo correspondiente. 368 y 377 de la Ley Federal del Trabajo.C. • Domicilio para oír y recibir notificaciones. si la representación fue otorgada por la mayoría. según corresponda. De la mayoría de los trabajadores En caso de no existir sindicato. B. Página 25 . ya sean éstos de base o eventuales. conforme a los artículos 365. b. mediante una copia del documento que establezca que los firmantes son miembros del comité ejecutivo central del sindicato.
en su caso. podrán enviar por escrito.C. por lo que se refiere al ejercicio 2007 cuando se trate de organismos descentralizados o empresas de participación estatal sujetas a control presupuestal. Autoridad ante la que se presentan las objeciones El escrito debe presentarse ante: La Administración General de Grandes Contribuyentes del Servicio de Administración Tributaria. complementaria. • Constancia autorizada expedida por la autoridad del trabajo competente que acredite la representación del sindicato o de los representantes de la mayoría de los trabajadores. III. las empresas que cuenten con autorización de dicho Organismo para operar como controladoras así como las controladas.(Ver nota) Si el sindicato o mayoría de los trabajadores de una empresa tuvieran su domicilio en población distinta al lugar en que resida la autoridad fiscal competente y no pudiesen presentar directamente ante dichas autoridades sus objeciones. por corrección. • Copia de la declaración del ejercicio y. apartado B. por correo certificado con acuse de recibo. del Reglamento Interior del Servicio de Administración Tributaria.3. las sociedades mutualistas. Documentos que deben presentarse El escrito de objeciones se presentará en original y tres copias. las bolsas de valores y las casas de bolsa. • Tipo de declaración: normal. las instituciones para el depósito de valores. y en general los sujetos y entidades que se ubiquen en cualquiera de los supuestos del artículo 19.Asociación Mexicana de Contadores Públicos Colegio Profesional en Mexicali. las sociedades de inversión. de seguros y de fianzas. en los casos de empresas que se encuentren comprendidas en los supuestos anteriores.2. por dictamen o por crédito parcialmente impugnado II. constancia de la fecha de entrega a los representantes. Se incluyen las instituciones de crédito y las organizaciones auxiliares de crédito. con los siguientes documentos: • Copia del contrato colectivo de trabajo o contrato-ley vigente o bien documento que acredite al promovente ser administrador de este último (sólo sindicatos). B. La Administración Local de Auditoria Fiscal que corresponda jurisdiccionalmente al domicilio de la empresa. dentro del término de ley. publicado en el Diario Oficial de la Federación el 6 de junio de 2005. Página 26 . así como los intermediarios financieros.
por lo que la emisión de la resolución que resuelva las objeciones a la declaración. II. en mi carácter de Secretario General del Sindicato (nombre del sindicato). en su caso. una vez admitido el escrito de objeciones. la Ley del Impuesto sobre la Renta y demás disposiciones legales aplicables. Admisión del escrito de objeciones Una vez recibidas las objeciones y siempre que cumplan con los requisitos formales. B. A continuación se presenta un formato de un escrito de objeciones: Modelo del escrito para formular objeciones (lugar y fecha) Administración Local de Auditoria Fiscal (o en su caso.4. señalando como domicilio para Página 27 . En este orden de ideas. una vez que se hubieren terminado los estudios o investigaciones fiscales correspondientes. y de dos meses para emitir la resolución en la que ratifique o determine. Revisión Fiscal El reglamento de los Artículos 121 y 122 de la Ley Federal del Trabajo establece que la SHCP no podrá exceder de seis meses para realizar los estudios o investigaciones. la renta gravable base del reparto. se tendrá como fecha de presentación del documento el día en que se haga la entrega en la oficina de correos. personalidad que acredito con la copia certificada de la toma de nota del Comité Ejecutivo Nacional del Sindicato que represento y que anexo a este escrito. Administración General de Grandes Contribuyentes) (Domicilio completo) (nombre). están sujetos a los plazos que establecen el Código Fiscal de la Federación. se debe tener en consideración que el desarrollo de los estudios o investigaciones que conforme al procedimiento de revisión fiscal lleve a cabo la SHCP en ejercicio de sus atribuciones.Asociación Mexicana de Contadores Públicos Colegio Profesional en Mexicali. que conforme al procedimiento de revisión fiscal realice. la Secretaría de Hacienda y Crédito Público comunicará por escrito a los trabajadores sobre la admisión de su inconformidad dentro de un plazo de 30 días hábiles.5. se encuentra sujeta a los mismos. II. En estos casos.C.
El domicilio de la empresa es en (calle. colonia. Por lo expuesto y fundado. Entre esta agrupación sindical y la empresa (nombre de la empresa) existe celebrado un contrato colectivo de trabajo el cual está vigente y se exhibe como anexo. mes y año). relacionando su apreciación diaria de las actividades y operaciones de la empresa con su experiencia de trabajo). El (día. B. entidad federativa y código postal) y su Registro Federal de Contribuyentes es (RFC completo). oír y recibir notificaciones en (calle. Antecedentes 1. se expondrán las razones o motivos que tienen los trabajadores para considerar la posible existencia de irregularidades por cada renglón objetado. comparezco para formular objeciones a la declaración normal del ejercicio régimen general.Asociación Mexicana de Contadores Públicos Colegio Profesional en Mexicali. 3. (Se anexa declaración y constancia de entrega). estamos a tiempo para formular objeciones a la citada declaración. y se nos comunique la resolución correspondiente.C. Protesto lo necesario Página 28 . a esa (nombre de la autoridad a quien se dirige el escrito). 2. que la empresa (nombre de la empresa) presentó por el año de (año que corresponda). delegación o municipio. la empresa nos entrego copia de su declaración del ejercicio fiscal de2007. entidad federativa y código postal) por medio del presente escrito y con fundamento en el artículo 121 de la Ley Federal del Trabajo. Asimismo. colonia. Objeciones (En este lugar se anotará el nombre de cada uno de los renglones que se objetan de la declaración de la empresa. por lo que de conformidad con las fracciones I y II del artículo 121 de la Ley Federal del Trabajo. atentamente pido: Único: Tener por presentado en tiempo y forma el escrito de objeciones y sus anexos. delegación o municipio.
que laboraron en el ejercicio fiscal materia del reparto.gob. (nombre y firma) 1 Para estos efectos se podrá consultar el Directorio de autoridades fiscales y laborales disponible en las Administraciones Locales de Servicios al Contribuyente o en el Portal de Internet del SAT: www. RESOLUCIONES EMITIDAS POR LAS AUTORIDADES FISCALES • Resoluciones derivadas del escrito de objeciones • Resoluciones emitidas basadas en revisiones • Caso en que se suspende el pago adicional de utilidades • Efecto del incumplimiento en el pago de utilidades a los trabajadores • Sanciones por incumplimiento en el pago de utilidades Resoluciones derivadas del escrito de objeciones El artículo 121. fracción IV. Página 29 . y las cantidades no reclamadas se agregarán al siguiente ejercicio. B.mx. lo hace con la facultad que le otorga la Ley Federal del Trabajo. e interviene como autoridad laboral. La resolución que dicta la Secretaría de Hacienda y Crédito Público con motivo de las objeciones formuladas por los trabajadores. según lo dispone el artículo 523. independientemente de que la impugne. fracción II. según lo establece el artículo 526 de la misma. de la ley invocada. establece la obligación del patrón de dar cumplimiento a la resolución.C. de la ley laboral. para los efectos que le señala el título tercero.sat. capítulo VIII. dentro de los treinta días siguientes a su notificación. El pago adicional de utilidades se hará a los trabajadores con derecho a participar.Asociación Mexicana de Contadores Públicos Colegio Profesional en Mexicali.
la Junta desechara de plano”. sin haber mediado objeción de los trabajadores. Página 30 . transcurrido el plazo acordará lo conducente. y sancionando. el incumplimiento. determine una nueva renta gravable. El procedimiento para suspender el reparto adicional lo establece el artículo 986 de la Ley Federal del Trabajo.C. pues trata del reparto adicional que debe efectuarse cuando la Secretaría de Hacienda y Crédito Público. en la forma y términos que establece el artículo 985 de la ley del trabajo. Resoluciones emitidas basadas en revisiones El segundo párrafo del artículo 122 de la Ley Federal del Trabajo regula una situación diferente a la señalada en la fracción IV del artículo 121 de la misma. garantizando el interés de los trabajadores ante la Junta de Conciliación y Arbitraje. en ejercicio de sus facultades de vigilancia y comprobación a que se refiere el artículo 42 de Código Fiscal de la Federación y sin mediar objeción de los trabajadores. y dispone: “La Junta. a fin de que la conozca y pueda actuar conforme a sus atribuciones. en cuyo caso inmediatamente correrá traslado a los representantes de los trabajadores. B. Si la solicitud del patrón no reúne los requisitos legales.Asociación Mexicana de Contadores Públicos Colegio Profesional en Mexicali. b) Los intereses legales computados por un año. también se comunicará a los trabajadores el resultado obtenido de sus objeciones. para que dentro de 3 días manifiesten lo que a su derecho convenga. La garantía que otorgue el patrón a favor de los trabajadores será por: a) El monto por repartir a los trabajadores. vigilando que se efectúe el pago. en su caso. se suspenderá el reparto del reparto adicional hasta que la resolución quede firme. proceda a ordenar las liquidaciones del impuesto omitido y se haga un reparto adicional de utilidades. examinará que reúna los requisitos señalados en el artículo anterior. Caso en que se suspende el pago adicional de utilidades En caso de que el patrón impugne la resolución que dicto la autoridad fiscal. Se deberá anexar copia de la resolución emitida por la Secretaría de Hacienda y Crédito Público. La resolución se dirigirá al patrón con copia para la autoridad laboral competente dependiendo de la actividad o giro de la empresa. al recibir el escrito del patrón. La base para el reparto adicional de las utilidades a los trabajadores serán las mismas que para el reparto ordinario.
quienes podrán delegar el ejercicio de esta facultad en los funcionarios subordinados que estimen convenientes (artículo 1008 de la Ley Federal del Trabajo). deducciones y otras obligaciones que de conformidad con las disposiciones fiscales. Personas morales” correspondiente al ejercicio fiscal de 2007. si opta por dictaminar sus estados financieros. se le sancionará con 15 a 315 veces el salario mínimo general vigente en el lugar y tiempo en que cometa la violación (artículo 992 y 994. el patrón reporta a la SHCP en cada ejerció de operación como se indica. contiene 18 carpetas en las cuales se agrupan los conceptos de impuestos. fracción V. El formato se encuentra disponible en el programa para la presentación de la “Declaración del ejercicio. ASPECTOS IMPORTANTES DE LA DECLARACIÓN DEL EJERCICIO Personas morales De conformidad con las disposiciones fiscales las personas morales deben presentar la declaración a través del Portal de Internet del Servicio de Administración Tributaria. Las sanciones administrativas serán impuestas por el Secretario del Trabajo y Previsión Social. el RFC. denominación o razón social. señala como objeto de la huelga: “Exigir el cumplimiento de las disposiciones legales sobre participación de utilidades”. Clave única de Registro de Población y nombre completo del representante legal. de la Ley Federal del Trabajo). ingresos. si se trata de la última declaración del ejercicio de liquidación. así como no entregar a los representantes de éstos la copia de la declaración del ejercicio. Efecto del incumplimiento a los trabajadores en el pago de utilidades El artículo 450. los campos donde debe indicar ejercicio.Asociación Mexicana de Contadores Públicos Colegio Profesional en Mexicali. por lo que será motivo de la misma el no pagar las utilidades a los trabajadores. Página 31 . por los gobernadores de los estados o por el jefe de gobierno del Distrito Federal. La huelga es un derecho colectivo. Sanciones por incumplimiento en el pago de utilidades El patrón que no cumpla con la obligación de participar a sus trabajadores de las utilidades que obtenga. fracción II.C. el tipo de declaración y la fecha de presentación de la declaración inmediata anterior. B. Datos de identificación: Muestra los conceptos del Registro Federal de Contribuyentes.
en caso de ser controlada. neta histórica y fiscal. Determinación del impuesto sobre la renta: Muestra los conceptos que intervienen en la determinación de este impuesto. El Registro Federal de Contribuyentes de la institución bancaria y el monto del impuesto. Determinación del impuesto al activo: Muestra los conceptos que intervienen en la determinación de este impuesto. Conciliación entre el resultado contable y fiscal: Presenta los conceptos de la conciliación de los ingresos fiscales no contables y las deducciones contables no fiscales. entre otras. así como de las devoluciones solicitadas.Asociación Mexicana de Contadores Públicos Colegio Profesional en Mexicali. Datos adicionales del impuesto acreditable a los depósitos en efectivo (se aplica sólo para 2008 y posteriores) Muestra dos carpetas que contienen conceptos para acreditar y compensar este impuesto. pasivo y del capital contable. Estado de posición financiera (balance): Se muestran los conceptos para obtener la suma de activo. maquinaria y equipo. Cifras al cierre del ejercicio: Contiene diversos conceptos referentes al cierre del ejercicio así como el Registro Federal de Contribuyentes de la controladora. Inversiones: Deducción y adquisición de inversiones como son las construcciones. mobiliario y equipo de oficina. Dividendos o utilidades distribuidos: Muestra los conceptos relativos a dividendos. Participación de los trabajadores en las utilidades: Muestra los conceptos de la participación de utilidades generada durante el ejercicio al que corresponde la declaración y la participación de los trabajadores en las utilidades no cobrada en el ejercicio anterior. Datos de algunas deducciones autorizadas: Muestra los conceptos de algunas deducciones autorizadas susceptibles de objetarse. Página 32 . costos y datos de la utilidad o pérdida.C. Datos informativos del costo de venta fiscal: Muestra los conceptos sobre el inventario así como el sistema y base de valuación y costo superior al precio del mercado o al de reposición. Estado de Resultados: Señala la relación de ingresos. B. así como de la utilidad o pérdida: neta.
exportaciones y montos totales de las operaciones que se realizan en esta materia. Impuesto Empresarial a tasa única (para el ejercicio 2008 y posteriores): Muestra los conceptos de ingresos.Asociación Mexicana de Contadores Públicos Colegio Profesional en Mexicali.C. Determinación del impuesto al valor agregado: Muestra los conceptos que intervienen en la determinación de este impuesto. Información del IVA: Muestra los conceptos del IVA acreditable. Determinación del impuesto sustitutivo del crédito al salario: Muestra los conceptos que intervienen en la determinación de este impuesto. entre otros. QUE PUEDEN OBJETAR LOS TRABAJADORES • Ingresos • Gastos La empresa deberá presentar su declaración señalando los ingresos que obtuvo y las deducciones efectuadas durante el ejercicio fiscal. Determinación del IVA acreditable: Muestra los conceptos que intervienen en la determinación del IVA acreditable. cantidad a cargo y saldo a favor. B. Información de operaciones de comercio exterior (para 2008 y posteriores): Muestra en tres carpetas información sobre las importaciones. Determinación del impuesto a la venta de bienes y servicios suntuarios: Muestra los conceptos que intervienen en la determinación de este impuesto. Datos para determinar el factor de prorrateo: Muestra los conceptos que determinan este factor de prorrateo. deducciones. Página 33 . PERSONAS MORALES. A continuación se explican algunos de los renglones de ingreso y gastos deducibles que aparecen en los rubros que se identifican con las letras E. determinación de este impuesto y otros datos informativos e información adicional. F y G (Datos De algunas deducciones autorizadas) señalados en el punto anterior. RENGLONES O PARTIDAS DE LA DECLARACIÓN DEL EJERCICIO.
sino que su finalidad es ser utilizados por la propia empresa para sus fines productivos. en servicio. Son todas aquellas cantidades que la empresa percibe por operaciones no propias de su actividad. entre otros: recuperación de créditos incobrables. que se encuentra en el Estado de resultados. entre otros: la ganancia en enajenación de acciones y el arrendamiento financiero como es el arrendamiento de maquinaria con opción a compra. entre los cuales se incluyen: venta de Página 34 . Otras operaciones financieras. bienes o especies o de cualquier otro tipo. Son operaciones canceladas por el comprador por defectos. que se conceden por los defectos en la calidad de la mercancía. que son acumulables para determinar la base de participación de utilidades y que provienen de conceptos distintos a los antes mencionados. en efectivo. Ventas o servicios extranjeros. la ganancia por enajenación de otros bienes. Ingresos por partidas discontinuas y extraordinarias. crédito. Se anotan los ingresos que en el ejercicio obtiene la empresa en territorio nacional. en efectivo.Asociación Mexicana de Contadores Públicos Colegio Profesional en Mexicali. en especie o de cualquier otro tipo. por los pagos de primas sobre precios de venta. que se encuentra en el Estado de resultados. en bienes. equipo de producción. tal es la enajenación de bienes de activo fijo como maquinaria. Intereses devengados a favor y ganancia cambiaria. que se encuentra en el Estado de resultados. descuentos y bonificaciones. que se encuentra en el Estado de resultados. Son las cantidades que la empresa recibe por producto del capital derivado de inversiones o de créditos que concede. Se anotan los ingresos que en el ejercicio obtiene la empresa provenientes del extranjero. bodegas y oficinas que utiliza para la realización de sus actividades y que se demeritan por el transcurso del tiempo y que normalmente no son enajenados. así como las ganancias que la empresa recibe por la fluctuación en el valor de las divisas a través del cual realiza sus operaciones. Devoluciones. Otros ingresos. B. Ingresos Ventas o servicios nacionales. ganancia por enajenación de inmuebles. equipo de oficina y de transporte que utiliza para la realización de sus actividades.C. Se incluyen dentro de esta partida los siguientes renglones. mobiliario. Se incluyen dentro de esta partida. que se encuentra en el Estado de resultados. en crédito. anomalías o porque no fueran de la satisfacción del cliente. por las mermas que haya sufrido durante el transporte o por demora en su entrega. que son las cantidades que la empresa recibe por la venta de edificios. que se encuentra en la Conciliación entre el resultado contable y fiscal. provenientes de a actividad o giro principal que desarrolla. provenientes de la actividad o giro principal que desarrolla. es la disminución en el precio de venta por pronto pago o por volumen de mercancía vendida. que se encuentra en el Estado de resultados.
Gastos Compras netas. Como son los donativos efectivamente erogados. que se encuentra en los Datos de algunas deducciones autorizadas. para fabricar bienes o para enajenarlos. Son las cantidades que la empresa cubrió durante el ejercicio por capitales tomados en préstamo y que hayan sido invertidos en la empresa. disminuidas con las devoluciones. así como al Sistema de Ahorro para el Retiro de los Trabajadores o de planes de CÁLCULO DEL IMPUESTO APLICABLE A LA PARTICIPACIÓN DE UTILIDADES • Utilidades no gravadas • Procedimiento para el cálculo del impuesto (Art. Gastos por partidas discontinuas y extraordinarias. por concepto de mercancías. ingresos por servicio de maquila a otras empresas.C. venta de publicidad. productos semiterminados o terminados que se utilizan para prestar servicios. Infonavit y jubilaciones por vejez. Es la suma del valor de las adquisiciones realizadas en el país y las provenientes del extranjero durante el ejercicio. que se encuentra en el Estado de resultados. 142 del RLISR) Página 35 . Son las salidas o deducciones con motivo de las aportaciones realizadas por el patrón al fondo de vivienda. B. un nombre comercial o por la asesoría técnica que haya prestado. horas extras. de materias primas. Intereses devengados a cargo y pérdida cambiaria. que se encuentra en el Estado de resultados. que se encuentra en el Estado de resultados. así como las pérdidas que la empresa deduce por la fluctuación en valor de las divisas a través del cual realiza sus operaciones. ingresos por regalías y asistencia técnica que corresponden a las cantidades que la empresa percibe por el alquiler de una marca de fábrica. descuentos o bonificaciones sobre las mismas.Asociación Mexicana de Contadores Públicos Colegio Profesional en Mexicali. ingresos por arrendamiento. Mano de obra. productos y subproductos de fabricación (desechos). incluyendo el pago por cuota diaria. Son las cantidades que la empresa paga por remuneración al trabajo personal subordinado de sus empleados y trabajadores. gratificaciones y demás remuneraciones. que se encuentra en el Estado de resultados. Aportaciones SAR.
46 $ 55.05 * Salarios mínimos vigentes a partir del 1 de enero de 2010. fracción XI de la Ley del Impuesto Sobre la Renta dispone que la participación de los trabajadores en las utilidades de las empresas no pagará impuestos hasta el equivalente de 15 días de salario mínimo general del área geográfica donde labore o habite el trabajador. 142 del Reglamento de la Ley del ISR) En excedente de 15 días de salario mínimo de la participación de las utilidades causa impuesto.60 $ 817. para loo cual se recomienda aplicar las disposiciones señaladas en el reglamento de la Ley del Impuesto sobre la Renta como a continuación se indica: Procedimiento para el cálculo del impuesto (art. dependiendo de cada área geográfica es: Área geográfica A B C Salario mínimo por día* $ 57. De conformidad con las disposiciones fiscales vigentes. Utilidades no gravadas El artículo 109 . B.C.47 X X X Días de salario mínimo exentos 15 15 15 = = = Monto no gravado de utilidades $ 861. De lo anterior se concluye que la utilidad no gravada. por lo que de conformidad con el artículo 142 del reglamento de la Ley del Impuesto sobre la Renta (que puede ser favorable al trabajador) se presenta el procedimiento de cálculo para determinar la retención del impuesto a la utilidad gravada. Página 36 .Asociación Mexicana de Contadores Públicos Colegio Profesional en Mexicali. Por el excedente de utilidades se calculará el impuesto. Por el excedente se pagará el impuesto correspondiente.84 $ 54.90 $ 837. los ingresos que perciben los trabajadores por concepto de participación de utilidades tendrán el siguiente tratamiento fiscal.
4) obteniendo la utilidad promedio mensual. a. obteniendo el salario mensual ordinario. Cálculo del impuesto al salario mensual ordinario a. III. La utilidad excedente gravada se divide entre el factor anual de 365. El salario diario ordinario (cuota diaria o tabulado) se multiplica por 30 o 31 días dependiendo del mes de que se trate. Cálculo del impuesto al ingreso acumulado mensual incorporada a la utilidad promedio mensual a. b. Al excedente se le determina utilidad gravada. b.4 que es el factor mensual resultante de dividir los días del año entre los meses del mismo (365 / 12 = 30. I. Al resultado se le calculará el impuesto aplicando el procedimiento establecido en el artículo 113 de la LISR para determinar el impuesto mensual correspondiente. Al impuesto que corresponde al ingreso promedio mensual se le resta el impuesto correspondiente al salario mensual ordinario. a. Cálculo del factor de aplicación y del impuesto que debe retenerse.Asociación Mexicana de Contadores Públicos Colegio Profesional en Mexicali. b. B. El salario diario ordinario (cuota diaria o tabulado) se multiplica por 30 o 31 días dependiendo del mes de que se trate.C. II. Página 37 . La diferencia se dividirá entre la utilidad promedio mensual. IV. En caso de no existir excedente no se pagará impuesto. obteniéndose el porcentaje de impuesto. al cual se le calculará el impuesto conforme al artículo 113 de la Ley del Impuesto sobre la Renta. Determinación de la utilidad promedio mensual gravada. El resultado será el ingreso promedio mensual. c. c. y el resultado se multiplicará por cien. obteniendo el salario mensual ordinario. Al salario mensual ordinario se le suma la utilidad promedio mensual. El resultado o utilidad por día se multiplica por 30. b.
00 X 31 días de mayo) Ingreso mensual acumulado $ 369.84 2.. A. teniendo un salario diario ordinario de 165 pesos.022.438. Procedimiento Para el cálculo (Artículo 142 del RLISR) 1.90 $ 4.850 pesos. La utilidad gravada se multiplicará por el porcentaje de impuesto.438.C. ¿Cuál será el impuesto que debe retenerse de las utilidades?. c. Participación de utilidades gravada Monto de la participación de utilidades Menos: Participación de utilidades exenta ($57. el resultado será el impuesto que debe retenerse por la participación de utilidades.Asociación Mexicana de Contadores Públicos Colegio Profesional en Mexicali.4 $ 369.10 B. Ejemplo: Un trabajador en el Distrito Federal recibe por concepto de participación de utilidades la cantidad de 5.84 Página 38 .00 $5.300.46 x 15) Participación de utilidades gravada: $ 5.Ingreso mensual ordinario y acumulado: Participación de utilidades promedio mensual Más: Ingreso mensual ordinario ($162.10 365 $ 12.16 30.391. B.00 $ 861.84 $ 5.Participación de utilidades promedio mensual: Participación de utilidades gravada: Entre: Número de días del año Participación de utilidades promedio diario Por: Número de días promedio mensual Utilidad promedio mensual $ 4..
00 $ 4.42 10. 3.Asociación Mexicana de Contadores Públicos Colegio Profesional en Mexicali.63 $ 40.30 247.88% 5.84 $ 4..84 0.54 247.022..210.23 $375.53 294.1088 100 10.63 $ 81.24 369.C.77 294.Cálculo del impuesto sobre el ingreso mensual: Ingreso mensual Acumulado Ingreso gravado Menos: Límite inferior Excedente Por: % sobre excedente de límite inferior Impuesto marginal Más: Cuota fija Impuesto de tarifa Menos: Subsidio para el empleo Impuesto correspondiente $ 5.391.88% 88.14 Ordinario $ 5. B.Cálculo del porcentaje de retención del impuesto: Impuesto sobre ingreso mensual acumulado Menos: Impuesto sobre el ingreso mensual ordinario Diferencia de impuestos Entre: Utilidad promedio mensual Factor resultante Por: Centena Porcentaje de impuesto $ 81.42 $ 1..88% 128.14 40.210.90 4.23 $335.181.42 $ 811.90 40.Cálculo del impuesto a retener de las utilidades Página 39 .58 10.
95 Por ciento sobre excedente del límite inferior (%) 1.770.770.00 17.83 En adelante Cuota fija ($) 0.601.10 10.42 8.C.41 7.35 20.07 4.88% $482.24 786.399.30 32.01 496.29 32.210.40 10.141.62 3.43 8.Asociación Mexicana de Contadores Públicos Colegio Profesional en Mexicali.50 10.36 23.52 30. B.55 1.090. Participación de utilidades gravadas Por: Porcentaje de impuesto: Impuesto a retener de las utilidades $4.327.84 Límite superior ($) 496.51 10.298.00 9.92 6.00 Tabla de subsidios para el empleo Página 40 .736.399.23 594.36 20.42 6.42 7.601.88 16.92 21.52 247.438.736.87 TARIFAS Y TABLAS PARA EL CÁLCULO DEL IMPUESTO MENSUAL EN EL AÑO 2010 Tarifa del impuesto Límite inferior ($) 0.210.08 4.298.
02 406. que se encuentra en los Datos de algunas deducciones autorizadas Son las cantidades que se pagan por el uso o goce temporal de bienes muebles e inmuebles que no son propiedad de la empresa pero sí indispensables para su actividad.16 4.88 4.39 3.23 324.43 6.68 7.C.446.472.382.382. Honorarios pagados de personas físicas.537.768. Página 41 . maquinaria. Cuotas al IMSS.224.717.85 3.335.96 2.46 354.01 1. así como para garantizar ante terceros el cumplimiento de determinada obligación.38 3. sino que lo prestan en forma independiente.224.54 217.97 2. que se encuentra en los Datos de algunas deducciones autorizadas. B.62 392.15 4.768.77 382.Asociación Mexicana de Contadores Públicos Colegio Profesional en Mexicali. Son las cantidades pagadas durante el ejercicio a personas físicas o morales por la prestación de servicios profesionales y que no tienen una relación subordinada con la empresa.537.335. que se encuentra en los Datos de algunas deducciones autorizadas. oficinas.67 7.90 7.63 253. equipo de transporte.84 3.19 5. Uso o goce temporal de bienes pagados a personas físicas.113.18 5.472.42 6.87 294.87 4. Son los pagos que realiza el patrón por concepto de las aportaciones ante el IMSS. etcétera.653.91 7. Son las cantidades pagadas por la empresa con motivo de la contratación de seguros que la ley autoriza realizar.446. como son: alquiler de bodegas. para cubrir futuros acontecimientos que puedan afectarla. que se encuentra en los Datos de algunas deducciones autorizadas.83 406.34 Hasta ingresos de ($) 1.717.61 0.33 En adelante Subsidio al empleo ($) 407.00 jubilaciones y pensiones establecidos a favor de sus trabajadores.653.113. Para ingresos de ($) 0. Seguros y fianzas.
siempre que no lo realicen en equipo de transporte de su propiedad. IVA y IEPS. LABORALES Y DEL COMITÉ NACIONAL MIXTO DE PROTECCIÓN AL SALARIO PARA CONOCER DE LA PARTICIPACIÓN DE UTILIDADES • Autoridades fiscales • Autoridades del trabajo • Comité Nacional Mixto de Protección al Salario Página 42 . Pérdida por créditos incobrables. Son los pagos efectuados por al empresa a terceras personas por el transporte o traslado de sus productos. Contribuciones pagadas. Son las cantidades pagadas por la empresa. con motivo de créditos otorgados a terceros en efectivo. Fletes y acarreos pagados a personas físicas. como son: impuesto predial. Viáticos y gastos de viaje. comerciales. Regalías y asistencia técnica. que se encuentra en los Datos de algunas deducciones autorizadas. excepto ISR. traslado y hospedaje. etcétera. consulta o supervisión sobre cuestiones generalmente no conocidas. que se encuentra en los Datos de algunas deducciones autorizadas. sean locales o federales. IETU. Son las cantidades que otorga la empresa con motivo de viajes que sus trabajadores realizan en representación de la empresa y que incluyen los gastos de alimentación. licencias sanitarias. Impac. agua. que se encuentra en los Datos de algunas deducciones autorizadas.Asociación Mexicana de Contadores Públicos Colegio Profesional en Mexicali. tendientes a la obtención de beneficios en el sector empresarial o profesional. bienes o servicios.C. por la explotación o alquiler de una marca comercial o por asesoría técnica en principios científicos. COMPETENCIA Y FUNCIONES DE LAS AUTORIDADES FISCALES. que se encuentra en los Datos de algunas deducciones autorizadas. que se encuentra en los Datos de algunas deducciones autorizadas. Son los pagos que la empresa efectuó a las autoridades fiscales. por conceptos distintos al impuesto sobre la renta a su cargo. siempre que dichos servicios estén relacionados con el proceso de producción o que implique una asesoría. Son las cantidades que no fueron recuperadas por la empresa. B.
.Consultas y conferencias También corresponderá impartir conferencias y pláticas en la materia. así como emitirá las resoluciones que en esta materia procedan.sat. metalúrgica y siderúrgica. hidrocarburos. cuando se trate de las siguientes industrias: textil (elaboración de fibras y telas). informar por escrito a los representantes de los trabajadores sobre el grado de avance que guarda el escrito de inconformidad presentado.Asociación Mexicana de Contadores Públicos Colegio Profesional en Mexicali. Luz y Fuerza del Centro). minera.Orientación Las organizaciones sindicales y trabajadores en lo individual podrán solicitar en cualquier Administración Local de Servicios al Contribuyente del Servicio de Administración Tributaria. Autoridades fiscales A.. así como de los requisitos para presentar el escrito de objeciones. cinematográfica. orientación sobre los datos contenidos en la declaración del ejercicio presentada por sus patrones. 4 Para estos efectos se podrá consultar el Directorio de autoridades fiscales y laborales disponibles en las Administraciones Locales de Servicios al Contribuyente o en el Portal de Internet del SAT: www. hulera. Volver al inicio de la página Autoridades del trabajo Federales Será competencia de las autoridades federales.mx C.4 A petición de parte. a falta de éstos. de los representantes de la mayoría de los trabajadores. contrato-ley o.gob. azucarera. Página 43 .. previa solicitud de los representantes de los trabajadores.Presentación y resolución del escrito de objeciones El Servicio de Administración Tributaria conocerá y resolverá los escritos de objeciones formulados por el sindicato titular del contrato colectivo de trabajo.C. eléctrica (ejemplos: CFE. B. B.
entre ellas la referente a la participación de los trabajadores en las utilidades de las empresas (artículo 540. de la LFT). fracción III.Asociación Mexicana de Contadores Públicos Colegio Profesional en Mexicali. vidriera y tabacalera. automotriz (ejemplos: Ford. fracción II. petroquímica. aceites y grasas vegetales. las siguientes: 1. las cuales son. ferrocarrilera. de la LFT. de la LFT. Volkswagen). aquéllas que actúen en virtud de un contrato o concesión federal y las industrias que les sean conexas y las que ejecuten trabajos en zonas federales o que se encuentren bajo jurisdicción federal. alimentaría (empacados). aplicado a las normas referentes a la participación de utilidades).Inspección Federal y Local del Trabajo Tiene Como funciones los señalados en los artículos 540 y 541 de la Ley Federal del Trabajo. bebidas (envasadas). entre otras. química. de la Ley Federal del Trabajo). Corresponde a las autoridades del trabajo local o federal instaurar el procedimiento administrativo sancionador del incumplimiento de las normas de trabajo. Dirimir los conflictos planteados por los representantes de los trabajadores y del patrón. celulosa y papel. 3. A.C. Locales En las ramas industriales y empresas no comprendidas en el párrafo anterior la aplicación de las normas de trabajo en esta materia será competencia de las autoridades locales del trabajo. Página 44 . aplicado a las normas referentes a la participación de utilidades). 4. madera básica. Facilitar información técnica y asesorar a los trabajadores y a los patrones sobre la manera más efectiva de cumplir con las normas de trabajo (artículo 540. fracción I. calera. fracción II. en las aguas territoriales o en las comprendidas en la zona económica exclusiva de la nación.. que integran la Comisión Mixta (artículo 125. cementera. B. Poner en conocimiento de las autoridades las deficiencias y las violaciones a las normas de trabajo que observe en las empresas y establecimientos (artículo 540. Vigilar el cumplimiento de las normas de trabajo. Así como las empresas que sean administradas en forma directa o descentralizada por el gobierno federal. de previsión social y las contractuales. en caso de violación. 2.
. las deducciones realizadas. Intervención en participación de utilidades Se lleva acabo a través de la práctica de visitas de inspección extraordinarias para vigilar que se dé cumplimiento a las resoluciones de participación de utilidades emitidas por el Servicio de Administración Tributaria o cuando a petición expresa de los trabajadores. en cualquiera de las normas para determinar la cuota correspondiente a los trabajadores. el patrón o la comisión mixta de participación de utilidades de una empresa. así como a la forma en que debe acreditar su personalidad. de la LFT. si pagó en tiempo las utilidades a los trabajadores. conforme al proyecto elaborado por la Comisión Mixta. no se llega a un acuerdo apegado a la Ley. 5. ante cualquier autoridad. fracción IV. en donde se desglosen en estado de posición financiera.Asociación Mexicana de Contadores Públicos Colegio Profesional en Mexicali. Vigilar que la declaración del ejercicio sea entregada en forma completa. Esta facultad especial está contenida en la fracción II del artículo 125 de la LFT. y si el proyecto de reparto individual de utilidades se fijó en lugar visible del establecimiento. siempre que lo soliciten. Página 45 . aplicada a la participación de utilidades a los trabajadores). la totalidad de ingresos percibidos. Exigir la presentación de libros. sobre todo en aquellos casos en que no estén sindicalizados. 6. Representar o asesorar a los trabajadores u a sus sindicatos.Procuraduría Federal o Local de la Defensa del Trabajo La procuraduría es la encargada de asesorar a los trabajadores respecto a los preceptos aplicables para la elaboración del escrito de objeciones a la declaración del ejercicio del régimen de las personas morales. B. Vigilar si el patrón entregó en tiempo la declaración del ejercicio. Realizar estudios y acopiar los datos que le soliciten las autoridades y lo que juzgue conveniente para procurar la armonía de las relaciones entre trabajadores y patrones. y en general tiene las funciones que le señala el artículo 530 de la LFT como a continuación se indica: I. B. en las cuestiones que se relacionen con la aplicación de las normas de trabajo. 7. registros u otros documentos a que obliguen las normas de trabajo (artículo 541. si se integró la Comisión Mixta respectiva.C. o la distribución individual.
el Comité Nacional Mixto de Protección al Salario (Conampros). para la defensa del trabajador o sindicato. • Cálculo del impuesto aplicable a la participación de utilidades. ofrece información sobre los aspectos laborales. Entre las acciones que realiza. Proponer a las partes interesadas soluciones amistosas para el arreglo de sus conflictos y hacer constar los resultados en actas autorizadas. C. están las siguientes: • Información sobre el ejercicio de este derecho y el procedimiento que debe seguirse. análisis y. II. referentes al derecho de los trabajadores a la participación de utilidades.Asociación Mexicana de Contadores Públicos Colegio Profesional en Mexicali. fiscales y financieros..C. formulación del proyecto individual del reparto de utilidades. III. Interponer los recursos ordinarios y extraordinarios procedentes. • Capacitación técnica a los trabajadores que forman a comisión mixta para el reparto de utilidades. Comité Nacional Mixto de Protección al Salario Como un servicio a las organizaciones obreras del país. B. • Análisis financiero de la declaración del ejercicio presentada por la empresa. cuando la empresa garantice el interés de los trabajadores y hubiesen interpuesto algún medio de defensa legal en contra de las resoluciones del Servicio de Administración Tributaria. sin haber mediado escrito de objeciones de los trabajadores. en su caso. • Apoyo a la realización de reuniones de información a las organizaciones obreras que lo soliciten.Junta Federal y Local de Conciliación y Arbitraje A estás les corresponde decretar la suspensión del pago adicional de utilidades. • Revisión. Página 46 . • Apoyo a la formulación y presentación del escrito de objeciones. organismo de apoyo al Congreso del Trabajo.
reformado en el mismo órgano oficial el 31 de enero de 2006.Asociación Mexicana de Contadores Públicos Colegio Profesional en Mexicali. publicado en el Diario Oficial de la Federación el 12 de noviembre de 1998". B.C. MEDIO DE DEFENSA CONTRA RESOLUCIONES QUE DICTE LA SECRETARÍA DE HACIENDA Y CRÉDITO PÚBLICO EN MATERIA DE PARTICIPACIÓN DE LOS TRABAJADORES EN LAS UTILIDADES DE LA EMPRESA La fracción III del artículo 121 de la Ley Federal del Trabajo establece que la resolución definitiva dictada por la misma Secretaría no podrá ser recurrida por los trabajadores. la Comisión Intersecretarial referida se integra por igual número de funcionarios de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público (SAT) y de la Secretaría del Trabajo y Previsión Social. los trabajadores tienen la posibilidad de interponer el juicio de amparo indirecto. COMISIÓN INTERSECRETARIAL PARA LA PARTICIPACIÓN DE LAS UTILIDADES A LOS TRABAJADORES • Integrantes • Funciones • Recurso de queja El artículo 28 del Reglamento de los Artículos 121 y 122 de la Ley Federal del Trabajo prevé la existencia de la Comisión Intersecretarial para la Participación de Utilidades a los Trabajadores. la cual tiene como propósito fortalecer la coordinación entre la Secretaría de Hacienda y Crédito Público (a través del SAT) y la Secretaría del Trabajo y Previsión Social en materia de participación de los trabajadores en las utilidades de las empresas. Integrantes De conformidad con lo dispuesto por el Artículo Primero del "Acuerdo por el que se reforma el diverso por el que se establecen las bases para el funcionamiento de la Comisión Intersecretarial para la Participación de las Utilidades a los Trabajadores. Página 47 . sin embargo.
deleg. • Subdelegación Federal del Trabajo Félix Cuevas 301. Funciones La Comisión Intersecretarial para la Participación de Utilidades a los Trabajadores tiene.mx • Delegación Federal del Trabajo en el D. Barrio de Santo Tomás. esq. Benito Juárez. Del Valle. 3400. Doctor Martínez del Río. Doctores. Tel: 51349800 y 018007172942 cis_profedet@stps. F. 311. 02020. P. Para el Distrito Federal: • Secretaria de Hacienda y Crédito Público Servicio de administración Tributaria Administraciones Locales de Servicio al Contribuyente www. Página 48 . 8 Piso. F.C. C. F.gob. 06720. col. México. P.Asociación Mexicana de Contadores Públicos Colegio Profesional en Mexicali. ext. entre otras funciones. Col. 03104. la siguiente: Atender las quejas que presenten los trabajadores por el incumplimiento de las autoridades al Reglamento de los Artículos 121 y 122 de la Ley Federal del Trabajo. Recurso de queja El artículo 30 del Reglamento de los Artículos 121 y 122 de la Ley Federal del Trabajo establece el derecho que tiene el sindicato titular del contrato colectivo ANEXO Directorio de autoridades fiscales y laborales En tu estado. Calzada Azcapotzalco la Villa núm. 1915 y 1918. D. México D. D. segundo piso. Del. Del. Tel: 50023300 ext.mx • Secretaria del Trabajo y Previsión Social Procuraduría Federal de Defensa del Trabajo (Profedet) Doctor Vértiz 211. Col.sat.gob. Azcapotzalco. C. acude a la autoridad fiscal o laboral que te corresponda. Cuauhtémoc. México. Tel: 50031000. B. F.
C. 28 y 37. • Congreso del Trabajo Comité Nacional Mixto de Protección al Salario (CONAMPROS) Av. Tel: 57403053 • Dirección General de Trabajo y Previsión Social José María Izazaga 89.Asociación Mexicana de Contadores Públicos Colegio Profesional en Mexicali. D. F. P. Ricardo Flores Magón 44. C. 06090.C. Col. México. Del. Guerrero. Col. Cuauhtémoc. México D. Tel: 50010108 al 09. B. 06820. P. Del Cuauhtémoc. Centro. 4 Piso. D. C. 8 Piso. P. F. Tel: 57092878 y 80 ext. Cuauhtémoc. F. 06300. México. Página 49 . Del. Tránsito. 6 Piso. Col. • Gobierno del Distrito Federal Procuraduría de la Defensa del Trabajo Calzada San Antonio Abad 122.
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 artículo 125
 artículo 478
 artículo 127
 artículo 115
 artículo 123
 artículo 123
 artículo 127
 artículo 170
 artículo 127
 artículo 473
 artículo 120
 artículo 16
 artículo 16
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 artículo 1
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 artículo 175
 artículo 122
 artículo 86
 artículo 130
 artículo 516
 Artículo 125
 Artículo 86
 Artículo 11
 Artículo 121
 Artículo 121
 artículo 125
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 artículo 123
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 artículo 4
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 artículo 121
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 artículo 526
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 artículo 122
 artículo 121
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 artículo 109
 artículo 142
 artículo 113
 artículo 113
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 artículo 125
 artículo 530
 artículo 121
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