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Mario Chávez Jiménez
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3 Índice A) RÉGIMEN JURÍDICO DE LAS INVERSIONES EXTRANJERAS EN ESPAÑA 1. CUÁLES SON LOS PRINCIPIOS RECTORES DE LAS INVERSIONES EXTRANJERAS EN ESPAÑA? Fomento de la internacionalización QUIÉN PUEDE SER TITULAR DE INVERSIONES EXTRANJERAS EN ESPAÑA? QUÉ TIPO DE OPERACIONES SE CONSIDERAN INVERSIONES EXTRANJERAS? EL TRÁMITE DE LA DECLARACIÓN POSTERIOR A LA INVERSIÓN Qué inversiones deben declararse posteriormente? Quién está obligado a declarar? Cómo, dónde y en qué plazo debe declararse? NORMATIVA SOBRE CONTROL DE CAMBIOS PRESENTACIÓN IMPRESOS DIRECCIONES DE INTERÉS COBROS, PAGOS Y TRANSFERENCIAS ENTRE RESIDENTES Y NO RESIDENTES MEDIANTE ENTIDADES REGISTRADAS Cláusulas de salvaguardia Medidas excepcionales... 35
4 Suspensión del régimen de liberalización Infracciones y sanciones administrativas Direcciones de interés CONSTITUCIÓN DE SOCIEDADES, SUCURSALES Y OFICINAS DE REPRESENTACIÓN Cuáles son los aspectos formales que deben observarse con carácter previo a su constitución? Constitución de Sociedades Limitadas Nueva Empresa (SLNE) La Sociedad Anónima Europea Ley 14/2013, de 27 de septiembre, de apoyo a los emprendedores y su internacionalización Direcciones de interés Aportaciones no dinerarias Capital Social Trámites posteriores a la constitución Cuota municipal Vías para invertir en España Sucursal frente a filial Oficinas de Representación Las Sociedades Anónimas Cotizadas de Inversión en el Mercado Inmobiliario OTRAS FORMAS DE OPERAR EN ESPAÑA Uniones Temporales de Empresas (U.T.E.s)... 97
5 5 Agrupaciones de Interés Económico (A.I.E.s) Cuentas en Participación (C.E.P.) B) FISCALIDAD DE NO RESIDENTES E INVERSIÓN EXTRANJERA EN ESPAÑA 1. INTRODUCCIÓN LA RESIDENCIA FISCAL EN ESPAÑA La residencia de las personas físicas La residencia de las personas jurídicas o sociedades TRIBUTACIÓN DE LAS RENTAS MÁS COMUNES OBTENIDAS EN ESPAÑA POR CONTRIBUYENTES NO RESIDENTES Rendimientos de actividades económicas obtenidos mediante establecimiento permanente Rendimientos de actividades económicas obtenidos sin mediación de establecimiento permanente Otros rendimientos Rentas imputadas de bienes inmuebles urbanos Ganancias patrimoniales RETENCIONES SOBRE RENTAS OBTENIDAS SIN ESTABLECIMIENTO PERMANENTE Obligados a retener Rentas sujetas a retención Documentación
6 Importe de la retención Obligación de declarar por parte de los obligados a retener DECLARACIÓN DE LAS RENTAS OBTENIDAS POR NO RESIDENTES SIN MEDIACIÓN DE ESTABLECIMIENTO PERMANENTE Obligación de declarar Modelo y plazo de presentación Documentación Formas de presentación del modelo GRAVAMEN ESPECIAL SOBRE BIENES INMUEBLES DE ENTIDADES NO RESIDENTES GRAVAMEN ESPECIAL SOBRE LOS PREMIOS DE DETERMINADAS LOTERÍAS Y APUESTAS REGÍMENES OPCIONALES Trabajadores desplazados a territorio español Contribuyentes residentes en otros estados miembros de la Unión Europea (UE) PROCEDIMIENTO ESPECIAL PARA DETERMINAR LAS RETENCIONES SOBRE LAS RENTAS DEL TRABAJO EN CASO DE CAMBIO DE RESIDENCIA Trabajadores que se desplazan a territorio español Trabajadores que se desplazan al extranjero LA SOCIEDAD HOLDING ESPAÑOLA Acceso al régimen y objeto social de la ETVE
7 Tratamiento de las rentas obtenidas por la ETVE provenientes de las participaciones o dividendos en las entidades no residentes Tratamiento de las rentas distribuidas por la ETVE Tratamiento de las plusvalías obtenidas por la transmisión de las participaciones en la ETVE PRÉSTAMOS ENTRE SOCIEDADES VINCULADAS Documentación del Grupo Documentación del obligado tributario CONVENIOS DE DOBLE IMPOSICIÓN Países con convenio de doble imposición con España en materia de Impuesto sobre la Renta y el Patrimonio PARAÍSOS FISCALES RÉGIMEN ECONÓMICO Y FISCAL DE CANARIAS Incentivos Fiscales en el REF Zona Especial Canaria RÉGIMEN FISCAL DEL PAÍS VASCO Y NAVARRA País Vasco Navarra EL IMPUESTO SOBRE VALOR AÑADIDO Devoluciones a personas no establecidas en el ámbito espacial del Impuesto
8 8 C) ASPECTOS LABORALES A TENER EN CUENTA PARA DAR DE ALTA UNA EMPRESA EN ESPAÑA POR INVERSOR EXTRANJERO 1. INTRODUCCIÓN ASPECTOS LABORALES BÁSICOS DE LA LEY DE EXTRANJERÍA 4/ Entrada y permanencia en España Acceso al empleo Permisos para trabajar en España Derechos y libertades Infracciones TRÁMITES LABORALES PARA LA APERTURA O REAPERTURA DE UN CENTRO DE TRABAJO Comunicación a la autoridad laboral Inscripción de la empresa en la Seguridad Social Afiliación de los trabajadores a la SS Formalización de la protección respecto a las contingencias profesionales del personal a su servicio, así como la prestación económica por IT derivada de contingencias comunes Adquisición y legalización de los Libros de Matrícula y de Visita Encuadramiento en la SS de administradores, altos directivos y socios trabajadores de sociedades mercantiles capitalistas RETRIBUCIÓN DE LOS TRABAJADORES. SALARIO Salario
9 Composición del salario Obligaciones del empresario respecto al salario EL CONTRATO DE TRABAJO. MODALIDADES DE CONTRATACIÓN Información a los trabajadores Información a los representantes de los trabajadores Periodo de prueba Comunicación al INEM MODALIDADES DE CONTRATACIÓN Las modalidades y los tipos de contrato EXTINCIÓN DE LOS CONTRATOS DE TRABAJO COTIZACIONES AL REGIMEN GENERAL. BASES Y TIPOS Bases de cotización (BC) Determinación de la BC mensual LIQUIDACIÓN DE CUOTAS. PLAZO DE INGRESO SEGURIDAD Y SALUD. PREVENCIÓN DE RIESGOS RÉGIMEN ESPECIAL DE TRABAJADORES POR CUENTA PROPIA O AUTÓNOMOS D) LA PROPIEDAD INDUSTRIAL E INDUSTRIAL EN ESPAÑA a) Las Marcas b) Protección de invenciones en España c) Propiedad intelectual
10 d) Acciones contra violaciones de los derechos de propiedad industrial
11 A) RÉGIMEN JURÍDICO DE LAS INVERSIONES EXTRANJERAS EN ESPAÑA
12 12 1. CUÁLES SON LOS PRINCIPIOS RECTORES DE LAS INVERSIONES EXTRANJERAS EN ESPAÑA? La normativa básica referente a las inversiones extranjeras en territorio español tiene su fundamento en distintos textos legislativos: 1) Artículo 73 B del Tratado de la Unión Europea, según el cual quedan prohibidas todas las restricciones a los movimientos de capital entre Estados Miembros y entre Estados Miembros y terceros países y consecuentemente, también resultan prohibidas las restricciones a los pagos entre Estados Miembros y entre Estados Miembros y terceros países. 2) La Directiva 88/361/CEE de 24 de junio para la aplicación del Artículo 67 del Tratado de la Comunidad Económica Europea (TCEE). 3) La Ley 19/2003 de 4 de julio sobre régimen jurídico de los movimientos de capitales y de las transacciones económicas con el exterior. (El título de esta norma se modificó por la entrada en vigor de la Ley 10/2010, de 28 de abril, de prevención del blanqueo de capitales y de la financiación del terrorismo) que deroga en gran parte la Ley 40/1979 de 10 de diciembre sobre régimen jurídico de control de cambios. 4) Real Decreto 54/2005, de 21 de enero, por el que se modifican el Reglamento de la Ley 19/1993, de 28 de diciembre, sobre determinadas medidas de prevención del blanqueo de capitales, aprobado por el Real Decreto 925/1995, de 9 de junio, y otras normas de regulación del sistema bancario, financiero y asegurador. 5) El Real Decreto 664/1999, de 23 de abril, sobre inversiones exteriores, que sustituye el Real Decreto 671/1992 de 2 de julio sobre inversiones extranjeras en España y el Real Decreto 672/1992 de 2 de julio sobre inversiones españolas en el exterior. 6) La Ley 18/1992 de 1 de julio por la que se establecen determinadas normas en materia de inversiones extranjeras en España. 7) Resolución de 1 de julio de 2010, de la Dirección General de Comercio e Inversiones, por la que se aprueban los modelos de declaración de inversiones exteriores cuando el obligado a declarar es el inversor o la empresa con participación extranjera y que sustituye a las anteriores Resoluciones en esta materia.
13 13 8) Ley 14/2013, de 27 de septiembre, de apoyo a los emprendedores y su internacionalización, que tiene como objetivo apoyar al emprendedor y la actividad empresarial en el territorio español, tanto en los momentos inicial es al comenzar la actividad, como en su posterior desarrollo, crecimiento e internacionalización y, a tal efecto, introduce una serie de importantes novedades en los distintos ámbitos que intervienen en la creación y puesta en marcha de nuevos proyectos empresariales. El régimen general de los movimientos de capitales y de las transacciones económicas con el exterior viene establecido en la Ley 19/2003 de 4 de julio que declara libres cualesquiera actos, negocios, transacciones y operaciones entre residentes y no residentes que supongan o de cuyo cumplimiento puedan derivarse cobros y pagos exteriores, así como las transferencias de o al exterior y las variaciones en cuentas o posiciones financieras deudoras o acreedoras frente al exterior sin más limitaciones que las dispuestas en esta ley y en la legislación sectorial específica. De forma más concreta se hallan reguladas por el Real Decreto 664/1999, de 23 de abril, sobre inversiones exteriores, posteriormente desarrollado por la OM (Orden Ministerial) de 28 de mayo de 2001, del Ministerio de Economía, mediante la cual se determinan los procedimientos aplicables para las declaraciones de inversiones exteriores y su liquidación, así como los procedimientos para la presentación de memorias anuales y expedientes de autorización. En este sentido, el citado Real Decreto establece: 1) Libertad de movimiento de capitales de las inversiones extranjeras en España. Con carácter general las inversiones exteriores se hallan totalmente liberalizadas (Libertad también proclamada por la Directiva comunitaria 88/361/CEE del Consejo, de 24 de junio, y Tratado de la Unión Europea). Ello supone que los procedimientos de autorización y verificación previa para proceder a realizar tales inversiones en España desaparecen, quedando su régimen jurídico caracterizado por la ausencia de controles administrativos de carácter previo salvo algunas excepciones. 2) Declaración ex-post de operaciones. Únicamente es exigible, con carácter general, a los efectos administrativos, económicos y estadísticos, el trámite de la declaración al Registro de Inversiones del Ministerio de Economía y Hacienda de las inversiones con posterioridad a su efectiva realización. 3) Excepciones al principio de libertad de movimiento de capitales. Son tres las excepciones en materia de inversiones que van a requerir declaración previa o autorización: a) Inversiones procedentes de paraísos fiscales: (Engloba los territorios o países previstos en el Real Decreto 1080/1991, de 5 de julio) Será necesario efectuar la declaración con carácter previo a la inversión, al Registro de
14 14 Inversiones Extranjeras, y una vez declarada se procederá a realizarla sin deber esperar notificación alguna por parte de la Administración. Ello, sin perjuicio, de la declaración posterior a su efectiva realización. Sin embargo, la citada declaración previa de inversiones por titulares residentes en paraísos fiscales, no será necesaria cuando se trate de: Inversiones en valores negociables emitidos u ofertados públicamente ya sean negociados en un mercado secundario, oficial o no (ver artículo 31 de la Ley 24/1988 de 28 de julio del Mercado de Valores), así como las participaciones en fondos de inversión inscritos en los Registros de la Comisión Nacional del Mercado de Valores. En el supuesto en que la participación extranjera no supere el 50% del capital de la sociedad española destinataria de la inversión, ni con anterioridad a la inversión efectuada ni como consecuencia de la misma. En el supuesto de una inversión extranjera que sea consecuencia de una transmisión lucrativa intervivos o mortis causa. b) Posibilidad de suspensión motivada del régimen de liberalización: control previo de las inversiones: Necesidad de autorización administrativa previa del Consejo de Ministros. b.1) Acuerdo motivado, con carácter general o especial, de suspensión del régimen de liberalización, por parte del Consejo de Ministros respecto a inversiones que por su naturaleza, forma o condiciones de realización, afecten o puedan afectar a: actividades relacionadas, aunque en modo ocasional, con el ejercicio del poder público, al orden público, seguridad y salud públicas. Suspendido el régimen de liberalización, el inversor afectado deberá solicitar autorización administrativa previa. b.2) Suspensión del régimen de liberalización de inversiones extranjeras en España en actividades directamente relacionadas con la defensa nacional. Necesidad de autorización previa del Consejo de Ministros. El procedimiento de suspensión del régimen de liberalización y el de autorización en supuestos de suspensión, se hallan desarrollados en los artículos 10 y 11 del Real Decreto 664/1999. Destacar con respecto a las solicitudes de autorización, que opera el silencio administrativo positivo en defecto de resolución expresa en plazo. c) Inversiones directas o indirectas que realicen en España los estados no miembros de la Unión Europea por la adquisición de inmuebles destinados a sus Representaciones Diplomáticas o Consulares (Disp. Adic. 3ª Real Decreto 664/1999). Existe la necesidad de autorización previa del Consejo de Ministros, excepto en aquellos supuestos en que se haya establecido la reciprocidad por Acuerdo Internacional.
15 15 Las disposiciones del Real Decreto se aplican sin perjuicio de los regímenes especiales que afecten a las inversiones extranjeras en España establecidas en legislaciones sectoriales específicas y, en particular las siguientes: transporte aéreo, radio, minerales, y materias primas minerales de interés estratégico y derechos mineros, televisión, juego, telecomunicaciones, seguridad privada, fabricación comercio o distribución de armas y explosivos de uso civil y actividades relacionadas con la Defensa Nacional. A estos efectos la Ley 18/1992 de 1 de julio por la que se establecen determinadas normas en materia de Inversiones Extranjeras en España establece en su Artículo Único que constituyen sectores con regulación específica en materia de derecho de establecimiento los siguientes: Juego Actividades directamente relacionadas con la defensa nacional. Televisión. Radio. Transporte Aéreo. Esto no obstante, esta excepción no resulta aplicable a los residentes en un Estado Miembro de la CEE salvo por lo que se refiere a las actividades de producción o comercio de armas o relativas a materias de defensa nacional. Novedades de la Ley 14/2013 de apoyo a los emprendedores y su internacionalización A la Internacionalización de la economía española dedica el Título V (arts. 50 al 76), con dos secciones que tratan de su fomento y de la movilidad internacional, respectivamente. 1. Fomento de la internacionalización a) El Capítulo I determina cómo se construirá el Plan Estratégico de Internacionalización de la Economía Española, mediante la colaboración del sector público y del privado. b) El Capítulo II se dirige al fortalecimiento del Servicio Exterior del Estado, potenciando, por un lado, la actuación de la Red Exterior, compuesta por las Oficinas Económicas y Comerciales de España en el Exterior integradas en las Misiones Diplomáticas o las Representaciones Permanentes y, por otro lado, el papel de ICEX España Exportación e Inversiones como organismo de impulso de la internacionalización y competitividad de las empresas españolas. Ver el Real Decreto 1636/2011, de 14 de noviembre, por el que se aprueba el Estatuto de la Entidad Pública Empresarial Instituto Español de Comercio Exterior (ICEX).
16 16 c) El Capítulo III afronta la dificultad de acceso al crédito de las empresas españolas. Para ello, se sistematizan los organismos financieros de la acción del Gobierno (el Instituto de Crédito Oficial, la Compañía Española de Financiación del Desarrollo y la Compañía Española de Seguro de Crédito a la Exportación, S.A.), así como los instrumentos de apoyo financiero, reforzándose algunos de ellos. d) Y en el Capítulo IV se desarrollan los mecanismos necesarios para fomentar que las empresas españolas tengan un mayor acceso a los proyectos abiertos a concurso en otros países. e) La Disposición derogatoria, deroga la Ley 11/1983, de 16 de agosto, de Medidas Financieras de Estímulo a la Exportación, aparte de otros dos artículos. Visados y autorizaciones por razones económicas Bajo el eufemismo de movilidad internacional, la pragmática Sección 2ª (arts. 61 al 76) regula determinados supuestos en los que, por razones de interés económico, se facilita y agiliza la concesión de visados y autorizaciones de residencia, al objeto de atraer inversión y talento a España. La medida se dirige a los inversores, emprendedores, determinados trabajadores de una misma empresa, profesionales altamente cualificados e investigadores, así como a los cónyuges e hijos mayores, a través de un procedimiento ágil y rápido ante una única autoridad, y por un plazo variable en función de los distintos casos contemplados. Estas autorizaciones de residencia tendrán validez en todo el territorio nacional. Esta sección no afecta a los ciudadanos de la Unión Europea y a aquellos extranjeros a los que les sea de aplicación el derecho de la Unión Europea por ser beneficiarios de los derechos de libre circulación y residencia. El artículo 62 fija unos requisitos generales, basados fundamentalmente en reglamentos de la Unión Europea. Para sectores estratégicos, ver la D. Ad. 5ª. A) Inversores Los extranjeros no residentes que se propongan entrar en territorio español con el fin de realizar una inversión significativa de capital podrán solicitar el visado de estancia, o en su caso, de residencia para inversores. Se entenderá como inversión significativa de capital aquella que cumpla con alguno de los siguientes supuestos:
17 17 a) Una inversión inicial por un valor igual o superior a 2 millones de euros en títulos de deuda pública española, o por un valor igual o superior a un millón de euros en acciones o participaciones sociales de empresas españolas, o depósitos bancarios en entidades financieras españolas. b) La adquisición de bienes inmuebles en España con una inversión de valor igual o superior a euros por cada solicitante. c) Un proyecto empresarial que vaya a ser desarrollado en España y que sea considerado y acreditado como de interés general, atendiendo a determinadas condiciones como la laboral, el impacto socioeconómico o la innovación. La inversión también se puede hacer a través de una persona jurídica, domiciliada en un territorio que no tenga la consideración de paraíso fiscal conforme a la normativa española, y el extranjero posea, directa o indirectamente, la mayoría de sus derechos de voto y tenga la facultad de nombrar o destituir a la mayoría de los miembros de su órgano de administración. Se determina la manera de acreditar la inversión. En el caso de inmuebles, certificación con información continuada de dominio y cargas del Registro de la Propiedad que corresponda al inmueble o inmuebles. La certificación incorporará un código electrónico de verificación para su consulta en línea. Si en el momento de la solicitud del visado, la adquisición de los inmuebles se encontrara en trámite de inscripción, será suficiente la presentación de la citada certificación en la que conste vigente el asiento de presentación del título de adquisición, acompañada de documentación acreditativa del pago de los tributos correspondientes. El solicitante deberá acreditar disponer de una inversión en bienes inmuebles de euros libre de toda carga o gravamen. La parte de la inversión que exceda del importe exigido podrá estar sometida a carga o gravamen. El visado de residencia durará al menos un año. Los titulares de este visado pueden solicitar una autorización de residencia para inversores, cumpliendo los requisitos que dicta el art. 66. Tendrá una duración inicial de dos años, renovable sucesivamente por igual periodo. Los extranjeros deberán mantener durante la vigencia de los visados o autorizaciones las condiciones que les dieron acceso a los mismos, pudiendo las autoridades realizar las debidas comprobaciones (D. Ad. 7ª).
18 18 B) Emprendedores y actividad empresarial Los extranjeros podrán solicitar un visado para entrar y permanecer en España por un periodo de un año con el fin único o principal de llevar a cabo los trámites previos para poder desarrollar una actividad emprendedora. Pueden acceder a la situación de residencia para emprendedores, cuando se justifique que se ha producido previamente el inicio efectivo de la actividad empresarial para la que se solicitó el visado. Tendrá validez en todo el territorio nacional. Se entenderá como actividad emprendedora aquella que sea de carácter innovador con especial interés económico para España y a tal efecto cuente con un informe favorable del órgano competente de la Administración General del Estado. C) Profesionales altamente cualificados Podrán solicitar una autorización de residencia para profesionales altamente cualificados, que tendrá validez en todo el territorio nacional, las empresas que requieran la incorporación en territorio español de profesionales extranjeros para el desarrollo de una relación laboral o profesional incluida en alguno de los supuestos que enumera, referidos a personal directivo o altamente cualificado y a graduados o postgraduados de universidades y escuelas de negocios de reconocido prestigio. Por otra parte, los extranjeros que pretendan entrar en España, o que siendo titulares de una autorización de estancia y residencia, deseen realizar actividades de formación, investigación, desarrollo e innovación en entidades públicas o privadas, deberán estar provistos del correspondiente visado o de una autorización de residencia para formación o investigación que tendrá validez en todo el territorio nacional, en los siguientes casos: a) El personal investigador (art. 13 y D. Ad. 1ª de la Ley 14/2011, de 1 de junio). b) El personal científico y técnico que lleve a cabo trabajos de investigación científica, desarrollo e innovación tecnológica, en entidades empresariales o centros de I+D+i establecidos en España. c) Los investigadores acogidos en el marco de un convenio por organismos de investigación públicos o privados. d) Los profesores contratados por universidades, órganos o centros de educación superior e investigación, o escuelas de negocios establecidos en España.
19 19 D) Traslado dentro de la empresa Aquellos extranjeros que se desplacen a España en el marco de una relación laboral, profesional o por motivos de formación profesional, con una empresa o grupo de empresas establecida en España o en otro país deberán estar provistos del correspondiente visado de acuerdo con la duración del traslado y de una autorización de residencia por traslado intraempresarial, que tendrá validez en todo el territorio nacional. Las empresas o grupos de empresas que tengan una actividad empresarial real podrán solicitar la tramitación colectiva de autorizaciones, que estará basada en la gestión planificada de un cupo temporal de autorizaciones. E) Normas generales del procedimiento de concesión de autorizaciones Se aplican sólo a los visados y autorizaciones contemplados en esta sección. Los visados de estancia y residencia referidos serán expedidos por las Misiones Diplomáticas y Oficinas Consulares de España El visado uniforme podrá expedirse para una, dos o múltiples entradas. El periodo de validez no será superior a cinco años. Los visados de residencia tendrán validez de un año y autorizarán la residencia de su titular en España sin necesidad de tramitar la tarjeta de identidad de extranjero. Las solicitudes de visado se resolverán y notificarán en el plazo de 10 días hábiles, salvo en los casos de solicitantes sometidos a la consulta prevista en el artículo 22 del Código de Visados La tramitación de las autorizaciones de residencia se efectuará por la Unidad de Grandes Empresas y Colectivos Estratégicos y su concesión corresponderá a la Dirección General de Migraciones. El plazo máximo de resolución será de veinte días desde la presentación de la solicitud. Si no se resuelve en dicho plazo, la autorización se entenderá estimada por silencio administrativo. Las resoluciones serán motivadas y podrán ser objeto de recurso de alzada Los titulares de una autorización podrán solicitar su renovación por periodos de dos años siempre y cuando mantengan las condiciones que generaron el derecho.
20 20 F) Permiso único UE Según la D. Ad. 4ª, las autorizaciones de residencia previstas en la presente norma se tramitarán conforme a lo dispuesto en la Directiva 2011/98/UE, de 13 de diciembre de 2011, por la que se establece un procedimiento único de solicitud de un permiso único que autoriza a los nacionales de terceros países a residir y trabajar en el territorio de un Estado miembro y por la que se establece un conjunto común de derechos para los trabajadores de terceros países que residen legalmente en un Estado miembro. Las solicitudes de expedición, modificación o renovación de estos permisos únicos se presentarán mediante un procedimiento único de solicitud. Las decisiones de expedición, modificación o renovación de estos permisos únicos constituirán un único acto administrativo, sin perjuicio del procedimiento de expedición del visado que corresponda. G) Residencia en España con periodos de ausencia del territorio español Según la D. Ad. 6ª, la renovación de la residencia podrá efectuarse aun existiendo ausencias superiores a seis meses al año en el caso de visados de residencia y autorizaciones para inversores extranjeros o trabajadores extranjeros de empresas que realizando sus actividades en el extranjero tengan fijada su base de operaciones en España Ello, sin perjuicio de la necesidad de acreditar, conforme a la legislación vigente, la continuidad de la residencia en España para la adquisición de la residencia de larga duración o la nacionalidad española, Características INVERSIONES EXTRANJERAS Inversores - Personas físicas no residentes (es decir, españoles o extranjeros domiciliados en el extranjero, o que tengan allí su residencia principal). - Personas jurídicas domiciliadas en el extranjero. - Entidades públicas de soberanía extranjera.
21 21 INVERSIONES EXTRANJERAS - La participación en sociedades españolas, incluidas su constitución y la suscripción y adquisición de acciones o asunción de participaciones sociales, así como cualquier negocio jurídico en virtud del cual se adquieran derechos políticos. - La constitución y ampliación de la dotación de sucursales. Inversiones reguladas. Obligaciones de declaración - La suscripción y adquisición de valores negociables representativos de empréstitos emitidos por residentes (obligaciones, bonos, pagarés). - La participación en fondos de inversión inscritos en los Registros de la Comisión Nacional del Mercado de Valores. - La adquisición por no residentes de bienes inmuebles sitos en España cuyo importe supere los euros, o cuando la inversión proceda de paraísos fiscales, con independencia de su importe. - La constitución, formalización o participación en contratos de cuentas en participación, fundaciones, agrupaciones de interés económico, cooperativas y comunidades de bienes, con las mismas características del punto anterior. - El inversor. Sujetos obligados - El fedatario público español que, en su caso, hubiese intervenido en la operación. - Excepcionalmente, cuando la inversión se materialice en ciertos bienes (valores, fondos de inversión, acciones nominativas), la obligación de declaración puede recaer en otros sujetos que intervengan en la operación (entidades de crédito, financieras, depositarias o gestoras de dichos bienes, la sociedad española objeto de inversión).
22 22 INVERSIONES EXTRANJERAS - Como regla general, todas las inversiones exteriores sujetas a declaración y su liquidación deben declararse a posteriori al Registro de Inversiones del Ministerio de Economía y Competitividad. Las inversiones procedentes de paraísos fiscales deben declararse antes y después de la inversión, salvo: Régimen de declaración Las inversiones en valores negociables emitidos u ofertados públicamente, ya sean negociados en un mercado secundario oficial o no, así como las participaciones en fondos de inversión inscritos en los Registros de la Comisión Nacional del Mercado de Valores. Los casos en que la participación extranjera no supere el 50% del capital de la sociedad española destinataria de la inversión. Esta declaración previa no equivale a una verificación o autorización previa, y el inversor, una vez hecha la declaración, puede efectuar su inversión sin esperar notificación alguna de la Administración. 2. QUIÉN PUEDE SER TITULAR DE INVERSIONES EXTRANJERAS EN ESPAÑA? 1) El criterio para atender a la extranjería o no de la inversión es el de residencia según lo dispuesto en el Artículo 2º del RD 664/1999: a) Las personas físicas no residentes en España: españoles o extranjeros domiciliados en el extranjero o que tengan su residencia principal fuera del Estado Español. Ello con independencia de la ubicación en España o en el exterior de su patrimonio. b) Las personas jurídicas domiciliadas en el extranjero y las entidades públicas de soberanía extranjera. La regulación respecto a la acreditación de la condición de no residente y residente en España, así como el cambio de domicilio referenciado más adelante se hallan contenidos en el artículo 2 de la Ley 19/2003 de 4 de julio que establece la siguiente clasificación: A) Residentes:
23 23 a) Las personas físicas que residan habitualmente en España, salvo lo dispuesto en el párrafo b) correspondiente al epígrafe de no residentes. b) Los diplomáticos españoles acreditados en el extranjero y el personal español que preste servicios en embajadas y consulados españoles o en Organizaciones Internacionales en el extranjero. c) Las personas jurídicas con domicilio social en España. d) Las sucursales y los establecimientos permanentes en territorio español de personas físicas o jurídicas residentes en el extranjero. e) Otras que se determinen reglamentariamente en casos análogos. B) No Residentes: a) Las personas físicas que tengan su residencia habitual en territorio extranjero, salvo lo dispuesto en el párrafo b) correspondiente al epígrafe de Residentes. b) Los diplomáticos extranjeros acreditados ante el Gobierno español y el personal extranjero que preste servicios en embajadas y consulados extranjeros o en Organizaciones Internacionales en España. c) Las personas jurídicas con domicilio social en el extranjero. d) Las sucursales y los establecimientos permanentes en el extranjero de personas físicas o jurídicas residentes en España. e) Otras que reglamentariamente se determinen. 2) Respecto al cambio de domicilio social de personas jurídicas o traslado de residencia de personas físicas, cabe establecer que, en su caso, determinarán el cambio en la calificación de una inversión como española en el exterior o extranjera en España. El cambio de domicilio social y traslado de residencia se halla contemplado en el artículo 12 del Real Decreto 664/1999, puede comportar que una persona física o jurídica no residente pase a ser residente y viceversa, por lo que las inversiones que tuviese en España adquieren o pierden la condición de extranjeras en España. Dicha condición deberá declararse al Registro de Inversiones del Ministerio de Economía en el plazo máximo de seis meses desde que se formalizó la nueva residencia, por parte del titular o a través de la entidad depositaria de la inversión. La Dirección General de Comercio e Inversiones podrá requerir a los titulares de inversiones y a los que hayan intervenido en operaciones de inversión, que aporten la información (datos, antecedentes, informes ) que se determine necesaria para proceder a verificar el cumplimiento de las condiciones y requisitos que establece la OM de 28 de mayo de 2001.
24 24 3. QUÉ TIPO DE OPERACIONES SE CONSIDERAN INVERSIONES EXTRANJERAS? Conforme al artículo 3 del RD 664/1999, las inversiones extranjeras pueden canalizarse mediante las siguientes operaciones, quedando sometidas, según el caso, a la obligación de comunicación o de autorización previa las siguientes: 1) Participación en sociedades españolas. Esta modalidad comprende tanto la constitución de sociedad, como la suscripción y adquisición total o parcial de sus acciones o asunción, en su caso, de participaciones sociales. Se incluyen también: la adquisición de valores como pueden ser los derechos de suscripción de acciones, obligaciones convertibles en acciones u otros valores análogos que por su naturaleza den derecho a la participación en el capital, y cualquier negocio jurídico en virtud del cual se adquieran derechos políticos. 2) Constitución y ampliación de la dotación de sucursales. 3) La suscripción y adquisición de valores negociables representativos de empréstitos emitidos por residentes. (En el supuesto de valores no negociables, su tratamiento no es de inversión extranjera sino de financiación exterior por lo que será necesaria la solicitud previa del NOF -Número de Operación Financiera-). 4) La participación en fondos de inversión, inscritos en los Registros de la Comisión Nacional del Mercado de Valores (CNMV). 5) La adquisición por no residentes de bienes inmuebles sitos en España cuyo importe supere los euros, o cuando la inversión proceda de paraísos fiscales, con independencia de su importe. 6) La constitución, formalización o participación en contratos de cuentas en participación, fundaciones, agrupaciones de interés económico, cooperativas y comunidades de bienes, cuando el valor total correspondiente a la participación de los inversores extranjeros sea superior a los ,52 euros o cuando, con independencia de su importe, proceda de paraísos fiscales Las inversiones extranjeras no incluidas en la anterior relación (como por ejemplo los préstamos participativos) están totalmente liberalizadas, sin que sea necesaria ninguna comunicación al respecto. Ello sin perjuicio de la normativa sectorial que pudiera serles de aplicación y de lo dispuesto en las normas relativas a control de cambios que de dichas inversiones se deriven.
25 25 4. EL TRÁMITE DE LA DECLARACIÓN POSTERIOR A LA INVERSIÓN 4.1. Qué inversiones deben declararse posteriormente? Deben declararse todas las inversiones extranjeras tras su realización al Registro de Inversiones del Ministerio de Industria, Turismo y Comercio. En este sentido se incluyen tanto las inversiones que requieren declaración previa, como las que no la requieren, que son la mayoría Quién está obligado a declarar? a) Regla general: La inversión será declarada por el titular de la inversión extranjera. Además, si la operación es intervenida por un fedatario público español éste, deberá remitir al Registro de Inversiones información sobre dicha operación. En este supuesto se tomará como fecha de realización de la inversión, la de formalización ante éste. Además deberá remitir a la Dirección General de Comercio e Inversiones (DGCI), por escrito, en los meses de enero y julio de cada año, una relación de las operaciones que haya intervenido durante el semestre precedente respecto a las cuales no se haya interesado del fedatario público la presentación de la declaración (artículo 17.4 OM ). b) Regla especial: 1) Si se trata de valores negociables están obligadas a declarar las empresas de servicios de inversión o entidades de crédito que de conformidad con la Ley 24/1988 del Mercado de Valores tengan como actividades propias el depósito o la administración de valores. 2) En los supuestos en que se trate de valores no negociables (distintos de las participaciones en fondos de inversión españoles), pero que las partes hayan depositado o registrado tales valores voluntariamente, la obligación de declaración de la inversión correrá a cargo de la entidad depositaria o administradora de los mismos. En este supuesto se tomará como fecha de la realización de la inversión, la del depósito o registro, salvo excepciones en las que mediare intervención. Tratándose de acciones nominativas, el sujeto obligado a declarar será la sociedad española objeto de inversión, una vez tenga conocimiento de la transmisión a través de la inscripción correspondiente en el libro-registro (conforme al artículo 120 de la Ley de Sociedades de Capital).En este supuesto se tomará como fecha la de la inscripción de los accionistas en el citado libro-registro.
26 26 3) En el supuesto de inversión mediante la suscripción de participaciones en fondos de inversión inscritos en la CNMV, ésta será declarada por la sociedad gestora del fondo de inversión objeto de la misma Cómo, dónde y en qué plazo debe declararse? La declaración deberá efectuarse, conforme a lo dispuesto por la OM de , mediante los modelos impresos normalizados aprobados mediante. Resolución de 1 de julio de 2010, de la Dirección General de Comercio e Inversiones, por la que se aprueban los modelos de declaración de inversiones exteriores cuando el obligado a declarar es el inversor o la empresa con participación extranjera y que sustituye a las anteriores Resoluciones en esta materia. El anexo I: Inversiones extranjeras en España, consta de los siguientes modelos: DP-1: Declaración previa de inversión extranjera procedente de paraísos fiscales en sociedades no cotizadas, sucursales y otras formas de inversión. DP-2: Declaración previa de inversión extranjera procedente de paraísos fiscales en bienes inmuebles. D-1A: Declaración de inversión extranjera en sociedades no cotizadas, sucursales y otras formas de inversión. D-1B: Declaración de liquidación de inversión extranjera en sociedades no cotizadas, sucursales y otras formas de inversión. D-2A: Declaración de inversión extranjera en bienes inmuebles. D-2B: Declaración de liquidación de inversión extranjera en bienes inmuebles. D-4: Memoria anual relativa al desarrollo de la inversión en sociedades españolas con participación extranjera en su capital y sucursales. El modelo DP-1 se utiliza para efectuar las declaraciones previas al Registro de inversiones de las inversiones extranjeras en empresas españolas que no coticen en Bolsa de Valores y que procedan de uno de los países o territorios denominados paraísos fiscales por el R.D. 1080/1991 y sus modificaciones posteriores, y cuya participación extranjera en el capital de la sociedad española supere el 50% antes de realizar la inversión o como consecuencia de la misma. También se declararán con este modelo la constitución, formalización o participación en contratos de cuentas en participación, fundaciones, agrupaciones de interés económico, cooperativas o comunidades de bienes, cualquiera que sea su importe, si la inversión procede de uno de los países o territorios denominados paraísos fiscales por el Real Decreto 1080/1991 y sus modificaciones posteriores.
27 27 Quedan exceptuadas de la obligación de presentación de esta declaración previa las adquisiciones de inversiones extranjeras en España como consecuencia de transmisiones lucrativas inter vivos o mortis causa. El modelo DP-2 se utiliza para efectuar las declaraciones previas al Registro de Inversiones de las inversiones extranjeras en bienes inmuebles situados en España, cualquiera que sea su importe, que procedan de uno de los países o territorios denominados paraísos fiscales por el R.D. 1080/1991 y sus modificaciones posteriores. Quedan exceptuadas de la obligación de presentación de esta declaración previa las adquisiciones por no residentes de inmuebles en España como consecuencia de transmisiones lucrativas inter vivos o mortis causa. Corresponde utilizar este modelo D-1A para efectuar las declaraciones al Registro de Inversiones de las inversiones extranjeras en empresas españolas que no cotizan en Bolsa de Valores. La declaración debe presentarse en el plazo de un mes a contar desde la realización de la inversión. Se cumplimentará un modelo D-1A para cada inversión referida a un mismo titular, empresa española objeto de la inversión y clase de operación. Para otras formas de inversión se cumplimentará el modelo D-1A si la inversión extranjera tiene por objeto la participación en contratos de cuentas en participación, fundaciones, agrupaciones de interés económico, cooperativas o comunidades de bienes y el importe acumulado de la inversión extranjera supera los ,52 euros, o cualquiera que sea su importe si la inversión procede de uno de los países o territorios denominados paraísos fiscales por el R.D. 1080/1991 y sus modificaciones posteriores. Al declarar la inversión se adaptarán sus datos a los casilleros de este modelo. En todo caso, al modelo cumplimentado se acompañará una memoria sucinta en la que se expongan los datos principales de la operación. Documentación adicional: Cuando se declare la primera operación de inversión extranjera en la empresa española, el D-1A deberá acompañarse de copia del Documento de Identificación Fiscal de la sociedad española o de la sucursal en España destinataria de la inversión. El cambio de la razón social de la empresa extranjera o española, se comunicará mediante escrito acompañado de una fotocopia de la escritura de cambio de denominación social. El cambio del porcentaje de participación del inversor no residente, sin que realice ninguna inversión o liquidación, también se comunicará mediante un escrito en un plazo de tres meses a contar desde la formalización de la operación.
28 28 Declaración Previa: Para las inversiones procedentes de los países o territorios denominados paraísos fiscales por el Real Decreto 1080/1991 y sus modificaciones posteriores, se indicará el número del modelo DP-1 (Declaración previa) en la casilla «DP-1 n.º» y su fecha de presentación, en el formato día/mes/año. Corresponde utilizar el modelo D-1B para efectuar las declaraciones al Registro de Inversiones de la liquidación total o parcial de inversiones extranjeras en empresas españolas que no cotizan en bolsa de Valores. La declaración debe presentarse en el plazo de un mes a contar desde la liquidación e inversión. Se cumplimentará un modelo D-1B para cada liquidación referida a un mismo titular, empresa española objeto de la liquidación y clase de operación. Se cumplimentará el D-1B en caso de la liquidación de inversiones extranjeras en cuentas en participación, fundaciones, agrupaciones de interés económico, cooperativas o comunidades de bienes si el importe acumulado de la inversión extranjera supera los ,52 euros, o cualquiera que sea su importe si la inversión procedía de uno de los países o territorios denominados paraísos fiscales por el Real Decreto 1080/1991 y sus modificaciones posteriores. Al declarar la liquidación se adaptarán sus datos a los casilleros de este modelo. En todo caso, al modelo cumplimentado se acompañará una memoria sucinta en la que se expongan los datos principales de la operación. Corresponde utilizar el modelo D-2A para efectuar las declaraciones al Registro de Inversiones de las inversiones extranjeras en bienes inmuebles situados en España cuyo importe acumulado supere los ,52 euros, o cualquiera que sea su importe para las inversiones que procedan de uno de los países o territorios denominados paraísos fiscales por el Real Decreto 1080/1991 y sus modificaciones posteriores. La declaración deberá presentarse en el plazo de un mes a contar desde la realización de la inversión. Corresponde utilizar el modelo D-2B para efectuar las declaraciones al Registro de Inversiones de las liquidaciones totales o parciales de inversiones extranjeras en bienes inmuebles situados en España cuyo importe acumulado supere los ,52 euros o, cualquiera que sea su importe, para la liquidación de inversiones que procedan de uno de los países o territorios denominados paraísos fiscales por el Real Decreto 1080/1991 y sus modificaciones posteriores. La declaración deberá presentarse en el plazo de un mes a contar desde la liquidación de la inversión. Corresponde utilizar el modelo D-4 para presentar al Registro de Inversiones la Memoria anual relativa al desarrollo de la inversión extranjera en empresas españolas. La Memoria se presentará en el plazo máximo de 9 meses a contar desde el cierre del ejercicio al que se refiere.
29 29 De acuerdo con lo establecido en el artículo 31 de la Orden de 28 de mayo de 2001 presentarán Memoria anual las sociedades españolas con capital o fondos propios superiores a ,52 euros cuando la participación total de no residentes sea igual o superior al 50% del capital o si un solo inversor no residente tiene una participación igual o superior al 10% del capital o del total de los derechos de voto. También presentarán Memoria anual las sociedades españolas dominantes de un grupo, según la definición del Real Decreto 1815/1991, independientemente de su cifra de capital social o fondos propios cuando la participación total de no residentes sea igual o superior al 50% del capital o si un solo inversor no residente tiene una participación igual o superior al 10% del capital o del total de los derechos de voto. Las sucursales en España de empresas extranjeras presentarán Memoria anual cualquiera que sea su cifra de capital o fondos propios. Cada modelo de Memoria consta de tres tipos de hojas: D-4(1), D-4(T) y D-4(2). El declarante cumplimentará una hoja D-4(1) completa, una hoja D-4(T) por cada Titular no residente con participación igual o superior al 10%, o por la empresa Matriz, si se trata de sucursales. Si la empresa española declarante tuviera a su vez empresas españolas participadas, deberá cumplimentar una hoja D-4(2) por cada una de ellas. 5. NORMATIVA SOBRE CONTROL DE CAMBIOS El control de cambios y los movimientos de capital son materias también absolutamente liberalizadas donde rige el principio de libertad de acción. La regulación básica sobre control de cambios está contenida en la Ley 19/2003, sobre Movimientos de Capitales y Transacciones Exteriores y sobre Prevención del Blanqueo de Capitales y en el Real Decreto 1816/1991 sobre Transacciones Económicas con el Exterior, que mantienen el principio de liberalización de los movimientos de capital. La Ley 19/2003 ha sido desarrollada parcialmente por el Real Decreto 54/2005. Sin embargo, no se han dictado otras normas de desarrollo, por lo que en tanto en cuanto se dicten dichas normas se mantendrán vigentes las disposiciones normativas dictadas en desarrollo de la Ley 40/1979 derogada, con excepción de su capítulo II, por la Ley 19/2003 en todo lo que no se oponga a la Ley 19/2003.
30 30 Las características principales de las disposiciones sobre control de cambios actualmente vigentes pueden resumirse del modo siguiente: 1) Libertad de acción Por regla general, todos los actos, negocios transacciones y operaciones entre residentes y no residentes que impliquen o puedan implicar pagos al exterior o cobros del exterior, están completamente liberalizados, incluyendo los pagos o cobros (directos o por compensación), las transferencias de o al exterior y las variaciones en cuentas o posiciones financieras deudoras o acreedoras frente al exterior. También se incluye la importación y exportación de medios de pago. 2) Cláusulas de salvaguardia y medidas excepcionales Las normas comunitarias podrán prohibir o limitar la realización de ciertas transacciones, así como los correspondientes cobros, pagos, transferencias bancarias o variaciones en cuentas o posiciones financieras, respecto de terceros países. El Gobierno español también podrá imponer prohibiciones o limitaciones, respecto a un Estado o un grupo de ellos, un territorio o un centro extraterritorial, o suspender el régimen de liberalización para ciertos actos, negocios, transacciones u operaciones. 3) Tipos de cuentas bancarias Las personas físicas y jurídicas no residentes pueden mantener cuentas bancarias en las mismas condiciones que las residentes. El único requisito que se les exige al abrir una cuenta bancaria es la acreditación de la condición de no residente del titular de la misma. Además, esa condición debe ser confirmada al banco cada dos años. La legislación también estipula otras formalidades de carácter menor. Por otra parte, los residentes pueden, sujetos a ciertos requisitos de declaración, abrir y mantener libremente cuentas bancarias en el extranjero denominadas en euros o en moneda extranjera (cuya apertura debe ser declarada al Banco de España) y cuentas bancarias denominadas en divisas y abiertas en España en entidades registradas (sin que exista ningún requisito de información sobre las mismas).

References: Artículo 73
 Artículo 67
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 Resolución 
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 artículo 31
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 resolución 
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 artículo 62
 artículo 22
 resolución 
 Artículo 2
 artículo 2
 artículo 12
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 artículo 3
 artículo 120
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 artículo 31
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