Source: https://interpretacje-podatkowe.org/odbior
Timestamp: 2018-05-24 10:36:44+00:00

Document:
Odbiór | Interpretacje podatkowe
♦ › Odbiór
Poniżej zaprezentowana została lista interpretacji podatkowych, dla których podstawowe wspólne zagadnienie to odbiór. Zestawienie zostało ograniczone do kilkunastu najnowszych dokumentów (wg daty publikacji w serwisie).
Zatem usługi w zakresie odbioru odpadów komunalnych stanowią świadczenie Gminy dla mieszkańców. Określony w ustawie o utrzymaniu czystości i porządku w gminach charakter opłaty wskazuje, że w istocie mamy do czynienia z „ daniną publiczną ” – opłata ustalana jest w sposób określony w ustawie i stanowi dochód gminy przeznaczony na działania wykonywane w interesie publicznym. Z powyższego wynika, że Gmina, z tytułu realizacji usług objętych wnioskiem, jako zadania własnego, wyłączona jest z opodatkowania na podstawie art. 15 ust. 6 ustawy. Tym samym Wnioskodawca nie jest podatnikiem podatku od towarów i usług w odniesieniu do opłat pobieranych z tytułu świadczenia usług odbioru odpadów komunalnych. W takiej sytuacji wykonywane przez Gminę czynności w zakresie poboru opłat z tytułu odbioru odpadów komunalnych nie podlegają/nie będą podlegały opodatkowaniu podatkiem VAT. Podsumowując, pobierane przez Gminę opłaty z tytułu odbioru odpadów komunalnych nie stanowią/nie będą stanowiły czynności podlegających opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. W konsekwencji, stanowisko Wnioskodawcy w powyższym zakresie (w odniesieniu do pytania nr 1) oceniono jako prawidłowe.
Czy Wnioskodawca w sposób prawidłowy dokonuje opodatkowania transakcji 8% VAT, czy też powinien dokonać opodatkowania transakcji na zasadach wynikających z art. 17 ust. 1 pkt 7 p.t.u.?
Wnioskodawca zajmuje się również skupem i nieodpłatnym lub odpłatnym odbiorem odpadów innych niż niebezpieczne i ich sprzedażą. Na podstawie decyzji wydanej przez Marszałka Województwa ... posiada zezwolenie na zbieranie i przetwarzanie odpadów. Nie korzysta ze zwolnienia, o którym mowa w art. 113 ust. 1 i ust. 9 p.t.u. W ramach zatem działalności gospodarczej Wnioskodawca dokonuje m.in. nabycia złomu za wynagrodzeniem od innych firm zajmujących się również sprzedażą złomu. Zdarzają się jednak takie sytuacje, w ramach których Wnioskodawca wykonuje usługę odbioru i zagospodarowania odpadów (czyli nie dokonuje bezpośredniego nabycia odpadów), a firmie przekazującej złom wystawia fakturę za odbiór i zagospodarowanie odpadów klasyfikując wykonaną usługę, jako usługę związaną z odbiorem odpadów. Odbierając odpady Wnioskodawca w efekcie końcowym nie dokonuje zapłaty za otrzymane odpady. Transakcja odbioru odpadu dokumentowana jest „ kartą przekazania odpadu ” (KPO) wystawioną przez podmiot przekazujący odpad oraz fakturą VAT ze stawką podatku 8% wystawioną przez Wnioskodawcę. Zgodnie z klasyfikacją PKWiU, nabyty towar posiada symbol 38.11.58.0 – Odpady inne niż niebezpieczne zawierające metal. Złom jest przedmiotem dalszej odsprzedaży lub przekazania do zagospodarowania.
Zgodnie z procedurą określoną w Umowach, w toku realizacji projektu wyznaczany jest termin odbioru zgłoszonych robót po uprzednim zawiadomieniu o gotowości do odbioru. Strony przejęły, że z czynności odbioru jest spisywany protokół zawierający wszelkie ustalenia dokonane w toku odbioru. Zgodnie z postanowieniami umownymi rozliczenie usług świadczonych przez Wnioskodawcę odbywa się na podstawie faktury końcowej wystawionej po zakończeniu całości robót stanowiących przedmiot umowy i ich odbiorze przez kontrahenta. W toku świadczenia usług rozliczenie projektu następuje na podstawie faktur wystawionych po podpisaniu częściowych protokołów odbioru wykonanych robót. Według Wnioskodawcy, przytoczone wcześniej przepisy w sposób jednoznaczny przesądzają o tym, że kluczowym momentem determinującym powstanie obowiązku podatkowego jest moment wykonania usługi. W przedmiotowej sprawie kolejność czynności jest następująca: wykonanie lub częściowe wykonanie usługi (udokumentowane protokołem odbioru), wystawienie faktury i otrzymanie zapłaty od kontrahenta. Tak więc zdaniem Spółki, w świetle przepisu art. 12 ust. 3a u.p.d.o.p., momentem wykonania usługi jest moment odbioru wykonanych robót, tj. moment podpisania protokołu częściowego lub końcowego. Protokół odbioru jest dokumentem potwierdzającym należyte i ostateczne wykonanie prac, stwierdzającym tym samym zakończenie wykonania usługi i uprawniającym Spółkę do rozliczenia za wykonanie przedmiotu Umowy.
Klient (pośredniczący podmiot węglowy) odbiera opał w swoim miejscu prowadzenia działalności, opał jest wieziony transportem samochodowym należącym do Wnioskodawcy - w poz. 11 wpisuje on adres odbioru pośredniczącego podmiotu węglowego. Klient (Instytucja - podmiot zwolniony) np. MOPS, zakupuje węgiel dla swoich podopiecznych - w poz. 11 dowodu dostawy wpisywany jest adres, na który dostarczany jest transportem samochodowym składu opału węgiel (adres podopiecznego MOPS-u). W związku z powyższym zadano następujące pytanie. Czy w związku z opisanymi przypadkami sytuacji odbioru wyrobów węglowych (5 przypadków) rubryka 11, w której wpisuje się adres odbioru wyrobów węglowych jest uzupełniana prawidłowo... Zdaniem Wnioskodawcy, w zakresie przedstawionych 5 sytuacji dotyczących obrotu węglem pomiędzy wymienionymi podmiotami wpisywane w rubryce 11 adresy odbioru wyrobów węglowych są wpisywane prawidłowo i zgodnie ze stanem faktycznym, dotyczącym odbioru wyrobów węglowych. W świetle obowiązującego stanu prawnego stanowisko Wnioskodawcy w sprawie oceny prawnej przedstawionych stanów faktycznych uznaje się za prawidłowe. Mając powyższe na względzie, stosownie do art. 14c § 1 Ordynacji podatkowej, odstąpiono od uzasadnienia prawnego dokonanej oceny stanowiska Wnioskodawcy. Dodatkowo zaznaczyć należy, iż wydana interpretacja dotyczy tylko sprawy będącej przedmiotem wniosku (zapytania) Zainteresowanego.
Przedsiębiorstwo posiada dokumenty techniczne, z których wynika, że roboty były wykonywane w listopadzie i grudniu 2010 r., natomiast w styczniu 2011 r. nastąpił jedynie ich techniczny odbiór. W związku z powyższym zadano następujące pytanie: Czy, w związku ze zmianą na przełomie roku 2010/2011 stawek podatku VAT z 22% na 23%, Spółka prawidłowo zastosowała stawkę VAT 23% w wystawionej fakturze za roboty budowlane... Zdaniem Spółki, w odniesieniu do usług budowlanych przyjmuje się, że wykonanie usługi ma miejsce wówczas, gdy następuje odbiór techniczny robót budowlanych. Odbiór ten potwierdzany jest najczęściej protokółem odbioru. W chwili podpisania tego protokołu można przyjąć dla potrzeb rozliczeń podatku VAT, że usługa została wykonana w tym momencie. Wynika to z art. 19 ust. 14 ustawy o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535 z późn. zm.), który stanowi, że szczególny obowiązek podatkowy, określony w art. 19 ust. 13 pkt 2 lit.d) stosuje się również do usług wykonywanych częściowo, których odbiór jest dokonywany na podstawie protokołów zdawczo-odbiorczych. Spółka zauważa, że kontrakt, którego dotyczy wstawiona faktura, realizowany jest zgodnie z FIDIC: Warunki Kontraktowe dla Budowy dla Robót Inżynieryjno-Budowlanych Projektowanych przez Zamawiającego. Klauzula 14.6 tychże warunków określa ściśle, że żadna kwota nie będzie poświadczona, ani wypłacona zanim zamawiający (inwestor) nie otrzyma i zatwierdzi „ zabezpieczenia wykonania ” (przejściowego świadectwa płatności), sprawdzonego i rzetelnie ustalonego przez inżyniera kontraktu.
W przypadku, gdy do umów zawieranych przez Wnioskodawcę z Inwestorami nie są inkorporowane Warunki Kontraktowe FIDIC wówczas umowy takie zawierają postanowienie, iż faktury za częściowe wykonanie prac będą wystawiane przez Wnioskodawcę po uprzednim zaakceptowaniu przez inwestora dokumentu potwierdzającego częściowe wykonanie robót (np. protokołu odbioru częściowego prac) określonych w harmonogramie prac stanowiącym załącznik do umowy. W związku z powyższym: w stosunku do umów inkorporujących Warunki Kontraktowe FIDIC, Wnioskodawca rozpoznaje przychód podatkowy w momencie wystawienia przez Inżyniera „ Przejściowego Świadectwa Płatności ”, z kolei w stosunku do pozostałych umów długoterminowych, Wnioskodawca rozpoznaje przychód podatkowy w momencie zaakceptowania przez inwestora dokumentu potwierdzającego częściowe wykonania robót (np. protokołu odbioru częściowego prac). Realizując dany kontrakt długoterminowy, Wnioskodawca na każdym z jego etapów ponosi koszty. Koszty te mogą odnosić się do jednego, kilku lub nawet wszystkich etapów prac budowlanych realizowanych w ramach jednego kontraktu długoterminowego. W związku z powyższym, celem prawidłowego zaliczania tych wydatków do kosztów uzyskania przychodów bezpośrednio związanych z przychodami z tytułu realizacji kontraktów długoterminowych Wnioskodawca opracował następującą metodologię. Wnioskodawca oblicza w sposób narastający udział już rozpoznanego przychodu należnego z tytułu częściowego wykonania usługi w planowanym, zabudżetowanym przychodzie z danego kontraktu długoterminowego.
Zgodnie z postanowieniami większości umów, roboty budowlane są realizowane w etapach według harmonogramu robót i po wykonaniu danego etapu następuje tzw. odbiór częściowy. Odbiór danej części prac jest każdorazowo potwierdzany pisemnym protokołem, zawierającym określenie zakresu i wartości wykonanych w danym okresie prac. Jednocześnie po wykonaniu danego zakresu robót Spółka wystawia na kontrahentów faktury częściowe. Należności z tytułu wykonania poszczególnych etapów robót są regulowane po wystawieniu odpowiednich faktur częściowych. Niejednokrotnie zdarzają się sytuacje, że dana część robót jest wykonywana w jednym miesiącu (np. w grudniu), a protokół odbioru tych robót oraz faktura częściowa są wystawiane w kolejnym miesiącu (np. w styczniu). Możliwa jest również sytuacja, gdy protokół odbioru za usługi wykonane w miesiącu grudniu zostanie podpisany w miesiącu lutym następnego roku. W miesiącu podpisania protokołu zostanie wystawiona faktura. W/w sposób potwierdzania odbioru robót oraz fakturowania stosowany jest również w przypadku, gdy prace budowlane wykonywane są na przełomie miesięcy (np. od 15 grudnia do 15 stycznia). Odbiór robót wraz z wystawieniem faktury następuje w miesiącu zakończenia prac na danym etapie lub np. w miesiącu następnym w zależności od daty podpisania protokołu.
Warunki niezbędne do korzystania z ulgi odsetkowej.
W decyzji odbioru zapisano, że udziela się pozwolenia na częściowe użytkowanie jednorodzinnego budynku mieszkalnego z garażem i zbiornikiem bezodpływowym na ścieki sanitarne, oraz zobowiązuje inwestora do zakończenia wskazanych w decyzji prac budowlanych do 27 listopada 2009 r. Urząd Skarbowy w X odmówił Wnioskodawczyni prawa do ubiegania się o zwrot odsetek od kredytu zaciągniętego na budowę domu mieszkalnego, ponieważ nie uzyskała Ona całkowitego odbioru inwestycji tylko częściowy. W związku z powyższym zadano następujące pytania: czy urząd skarbowy miał prawo odmówić Wnioskodawczyni prawa do skorzystania z ulgi odsetkowej, czy też na tle przedstawionego stanu faktycznego przysługuje Jej prawo do tej ulgi..., czy Wnioskodawczyni dobrze rozumie odbiór i użytkowanie budynku mieszkalnego wg art. 26b pkt 4... Zdaniem Wnioskodawczyni, może Ona ubiegać się o ulgę z tytułu spłaty odsetek od kredytu, ponieważ spełnia warunki z art. 26b pkt 4, który mówi, że wystarczy pozwolenie użytkowania budynku mieszkalnego, nie musi to być całkowity odbiór. Zainteresowana uważa również, że urząd skarbowy źle interpretuje, decyzję odbioru oraz art. 26b pkt 4.
Odbiory robót oraz fakturowanie odbywało się w okresach miesięcznych i przebiegało bez żadnych zakłóceń do chwili, gdy miał nastąpić odbiór końcowy. Odbiorów końcowych i rozliczeń budowy strona niemiecka nie dokonała pomimo wezwań ze strony Spółki kierowanych na piśmie. W tej sytuacji, działając w oparciu o przepisy VOB/B, które były częścią zawartych umów na roboty, Spółka dokonała odbiorów samoistnych na podstawie informacji o zakończeniu tych budów skierowanych do kontrahenta i na tej podstawie wystawiła faktury końcowe. Pomimo upływu terminu płatności strona niemiecka nie uregulowała należności wynikających z tych faktur i zaczęła zgłaszać najróżniejsze zastrzeżenia co do wykonanych przez Spółkę robót. W tej sytuacji Wnioskodawca utworzył w roku obrachunkowym 2005/2006 odpis aktualizujący te należności i skierował sprawę na drogę sądową przed sądem niemieckim. W dniu 06.06.2007r. Sąd Okręgowy w Dreźnie wydał wyrok oddalający roszczenia Spółki, stwierdzając w uzasadnieniu, że odbiór robót nie nastąpił. Jednocześnie kancelaria prawna prowadząca sprawy Wnioskodawcy na terenie Niemiec poinformowała Spółkę, że szanse na wygranie tej sprawy w przypadku odwołania się do drugiej instancji są bardzo małe.
Aby obejrzeć wszystkie dostępne interpretacje podatkowe dotyczące omawianego przedmiotu, najlepiej jest skorzystać z wyszukiwarki interpretacji podatkowych i w zakładce zagadnienia wpisać hasło odbiór.

References: art. 15
 art. 17
 art. 113
 art. 12
 art. 14
 art. 19
 art. 19
 art. 26
 art. 26
 art. 26