Source: https://interpretacje-podatkowe.org/podatek-naliczony/0111-kdib3-3-4012-169-2018-1-ms
Timestamp: 2018-09-19 02:53:51+00:00

Document:
0111-KDIB3-3.4012.169.2018.1.MS | Interpretacja indywidualna
♦ › Podatek naliczony › 0111-KDIB3-3.4012.169.2018.1.MS
Prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w związku z realizacją projektu pn.: „...”
Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2018 r., poz. 800, z późn. zm.) - Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z dnia 4 lipca 2018 r. (data wpływu 10 lipca 2018 r.) o wydanie interpretacji indywidualnej przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w związku z realizacją projektu pn.: „...” – jest prawidłowe.
W dniu 10 lipca 2018 r. wpłynął do tutejszego organu ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w związku z realizacją projektu pn.: „...”.
Wnioskodawca planuje realizację projektu pod nazwą „...”.
Termin realizacji inwestycji planuje się od 2 stycznia 2019 r. do 31 grudnia 2020 r.
Budynki objęte planowaną inwestycją wchodzą w skład zasobów mieszkaniowych Wnioskodawcy (mieszkania komunalne) są zarządzane przez Zakład Gospodarki Komunalnej w X i spełniają funkcje mieszkalne.
Przedmiotem inwestycji jest termomodernizacja trzech budynków wielorodzinnych położonych w X przy ul.:
obejmująca w szczególności docieplenie ścian z ościeżami, docieplenie stropu piwnic oraz docieplenie ostatnich kondygnacji, wymiana stolarki otworowej wraz z pracami towarzyszącymi, wykonanie wewnętrznej instalacji gazowej (demontaż istniejącej instalacji oraz zabudowa kotłów gazowych c.o. i c.w. - dwufunkcyjnych w miejsce starych nieefektywnych źródeł ciepła opalanych węglem) w budynku przy ul. A; w budynkach przy ul. C i B zmiana sposobu ogrzewania na przyłączenie do sieci c.o.
Budynek przy ul. A to budynek mieszkalny wielorodzinny, wolnostojący, dwuklatkowy w całości podpiwniczony, murowany posiadający trzy kondygnacje naziemne. Budynek zwieńczony jest stropodachem dwuspadowym o niewielkim spadku pokrytym papą termozgrzewalną. Budynek został wybudowany w 1959 r.
Budynek przy ul. C to obiekt wolnostojący, częściowo podpiwniczony, dwukondygnacyjny z częściowo mieszkalnym poddaszem, jednoklatkowy. Budynek wybudowany w technologii tradycyjnej. Budynek zwieńczony dachem dwuspadowym naczółkowym w konstrukcji drewnianej płatwiowo - kleszczowej kryty płytą falistą.
W budynku znajdują się samodzielne lokale socjalne z własnymi toaletami, łącznie 8 mieszkań.
Poszczególne lokale ogrzewane są piecami wolnostojącymi oraz piecami kaflowymi. Budynek wyposażony jest w instalację elektryczną, wodną, kanalizacyjną.
Stolarka okienna w całości wymieniona pcv, drzwi zewnętrzne drewniane.
Budynek przy ul. B to obiekt wolnostojący, częściowo podpiwniczony, dwukondygnacyjny z częściowo mieszkalnym poddaszem, jednoklatkowy. Budynek wybudowany w technologii tradycyjnej. Budynek zwieńczony dachem dwuspadowym w konstrukcji drewnianej płatwiowo - kleszczowej kryty płytą falistą.
W budynku znajdują się samodzielne lokale socjalne z własnymi toaletami, łącznie 6 mieszkań.
Poszczególne lokale ogrzewane są piecami wolnostojącymi oraz piecami kaflowymi. Budynek wyposażony jest w instalację elektryczną, wodną, kanalizacyjną. Stolarka okienna w całości wymieniona pcv, drzwi zewnętrzne drewniane.
Przedsięwzięcie zwiększy wpływ na ochronę środowiska poprzez:
kompleksową termomodernizację obiektów - zwiększy się efektywność energetyczna budynków,
wymianę starych, nieefektywnych źródeł ciepła opalanych węglem na kotły gazowe i podłączenie do sieci c.o. - zmniejszy się ilość toksycznych substancji uwalnianych do atmosfery.
Realizacja opisanej inwestycji związana będzie z wykonywaniem przez Wnioskodawcę zadań wskazanych w art. 7 ust. 1 ustawy z dnia 8 marca 1990 r. o samorządzie gminnym (Dz.U. z 2018 r., poz.994) w szczególności pkt 7 i pkt 15.
Planowane jest złożenie wniosku o dofinansowanie projektu w ramach Regionalnego Programu Operacyjnego Województwa D na lata 2014-2020 dla osi priorytetowej: IV Efektywność energetyczna, odnawialne źródła energii i gospodarka niskoemisyjna, Działania 4.3 Efektywność energetyczna i odnawialne źródła energii w infrastrukturze publicznej i mieszkaniowej, Poddziałania 4.3.4 Efektywność energetyczna i odnawialne źródła energii w infrastrukturze publicznej i mieszkaniowej - konkurs.
Wnioskodawca, jest czynnym zarejestrowanym podatnikiem podatku od towarów i usług.
Faktury z tytułu nabywanych towarów i usług na potrzeby realizacji inwestycji wystawiane będą na:
Nabywca: Wnioskodawca,
Odbiorca: Wnioskodawca.
Na modernizowanych obiektach będzie prowadzona sprzedaż dotycząca wynajmu lokali komunalnych w celu zaspokojenia potrzeb mieszkaniowych po spełnieniu wymaganych kryteriów.
Lokale mieszkalne są wynajmowane najemcom z przeznaczeniem na cele mieszkaniowe.
Czy Wnioskodawca ma możliwość obniżenia podatku należnego o podatek naliczony przy realizacji przedmiotowej inwestycji?
Zdaniem Wnioskodawcy, nie ma możliwości obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego wynikającego z faktur dokumentujących zakup materiałów oraz wykonanie usług w ramach realizacji inwestycji, gdyż sprzedaż dokonywana w przedmiotowych budynkach będzie dotyczyła wyłącznie najmu pomieszczeń na cele mieszkaniowe, które zgodnie z art. 43 ust. 1 pkt 11 ustawy o podatku od towarów i usług (Dz.U. z 2018 r., poz. 650) są zwolnione przedmiotowo z podatku VAT.
Zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (t.j. Dz.U. z 2017 r., poz. 1221 z późn. zm.), w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi, o którym mowa w art. 15, przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, z zastrzeżeniem art. 114, art. 119 ust. 4, art. 120 ust. 17 i 19 oraz art. 124.
W oparciu o art. 2 ust. 1 ustawy z dnia 8 marca 1990 r. o samorządzie gminnym (t.j. Dz.U. z 2018 r., poz. 994, z późn. zm.), gmina wykonuje określone ustawami zadania publiczne w imieniu własnym i na własną odpowiedzialność.
Na podstawie art. 7 ust. 1 pkt 7 i pkt 15 ustawy o samorządzie gminnym zaspokajanie zbiorowych potrzeb wspólnoty należy do zadań własnych gminy. W szczególności zadania własne obejmują sprawy gminnego budownictwa mieszkaniowego oraz utrzymania gminnych obiektów i urządzeń użyteczności publicznej oraz obiektów administracyjnych.
Z opisu sprawy wynika, iż Wnioskodawca jest czynnym i zarejestrowanym podatnikiem podatku VAT.
Realizowana inwestycja należy do zadań własnych Wnioskodawcy, o których mowa w art. 7 ust. 1 ustawy z dnia 8 marca 1990 r. o samorządzie gminnym. Termomodernizowane budynki są komunalnymi budynkami mieszkalnymi Wnioskodawcy. Lokale mieszkalne w budynkach komunalnym będą przedmiotem najmu jedynie na cele mieszkaniowe.
Wątpliwości Wnioskodawcy w analizowanej sprawie dotyczą kwestii ustalenia, czy Wnioskodawca będzie miała możliwości odzyskania podatku VAT w związku z realizacją ww. zadania.
Zatem skoro, jak wynika z okoliczności sprawy, Wnioskodawca w termomodernizowanych budynkach o charakterze mieszkalnym, będzie wynajmował na własny rachunek lokale na cele mieszkalne, to czynność ta będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem VAT, lecz będzie korzystała ze zwolnienia z opodatkowania na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 36 ustawy.
Zgodnie z powołanymi wyżej przepisami, rozliczenie podatku naliczonego na zasadach określonych w art. 86 ust. 1 ustawy, uwarunkowane jest tym, aby nabywane towary i usługi były wykorzystywane do czynności opodatkowanych. W omawianej sprawie warunek uprawniający do odliczenia nie zostanie spełniony. Skoro, bowiem realizacja przedmiotowego zadania nie będzie miała związku z czynnościami opodatkowanymi podatkiem VAT, to Wnioskodawca nie będzie miał prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego związanego z realizacją przedmiotowego zadaniem.
Reasumując, Wnioskodawca nie będzie miał możliwości odliczenia podatku VAT w związku z realizacją zadania pn. „...”, ponieważ efekty inwestycji nie będą miały związku z czynnościami opodatkowanymi podatkiem VAT.
Tym samym stanowisko Wnioskodawcy, że nie ma on możliwości obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego wynikającego z faktur dokumentujących zakup materiałów oraz wykonanie usług w ramach realizacji inwestycji, należało uznać za prawidłowe.
W tym miejscu wskazać należy, że wprawdzie Wnioskodawca wywodzi prawidłowy skutek prawny w postaci braku prawa do odliczenia podatku naliczonego niemniej czyni to w oparciu o inną podstawę prawną. Wnioskodawca odnosi się bowiem w stanowisku własnym do art. 43 ust. 1 pkt 11 ustawy o VAT, który jednak nie znajdują zastosowania w niniejszej sprawie.
0111-KDIB3-3.4012.169.2018.1.MS
0112-KDIL1-1.4012.466.2018.2.MW | Interpretacja indywidualna

References: art. 13
 art. 14
 art. 7
 art. 43
 art. 86
 art. 15
 art. 114
 art. 119
 art. 120
 art. 124
 art. 2
 art. 7
 art. 7
 art. 43
 art. 86
 art. 43