Source: http://blog.pucp.edu.pe/blog/jennyspacetaxsystem/2018/09/
Timestamp: 2020-02-27 18:19:20+00:00

Document:
septiembre | 2018 | MG. ABOG. JENNY PEÑA CASTILLO
FE DE ERRATAS DONDE SE CORRIGE EL DECRETO LEGISLATIVO 1420
Mediante Fe de Erratas publicada en la edición de El Peruano de hoy, se ha corregido el D. Leg. 1420 (pub. 13-9-18) que aprobó distintas modificaciones al Código Tributario.
Esta Fe de Erratas corrige la numeración del inc. 1 del art. 174 ubicada en la Tabla I de Infracciones y Sanciones, debiendo decir inc. 2 del art. 174.
Esta entrada fue publicada en Impuesto a la Renta el 21 septiembre, 2018 por JENNY PEÑA CASTILLO.
CURSO TALLER DEL SISTEMA DE DETRACCIONES
Chicos, este 20 de Octubre estaré dictando un curso taller del sistema de detracción y sus infracciones, tomando en cuenta las ultimas modificaciones tributarias.
⏹ PRESENTACIÓN :
El presente taller tiene como objetivo el correcto manejo de las operaciones que se encuentran sujetas al sistema de detracción. El taller va ser netamente práctico, considerando las últimas modificaciones tributarias al respecto, para finalizar con las infracciones tributarias que se pueden presentar en el caso de una mala operatividad de la detracción.
Una introducción teórica para abordar la parte práctica. Considerando las modificaciones realizadas en el año 2018.
MODULO I: SISTEMA DE DETRACCIONES A BIENES DEL ANEXO N° 1 Y 2:
 Bienes del Anexo N° 1y 2
 Operaciones sujetas al sistema
 Operaciones exceptuadas de la aplicación del sistema
 Monto del depósito
 Sujetos obligados a efectuar el depósito
 Momento para efectuar el depósito
 Casos prácticos
MODULO II: SISTEMA DE DETRACCIONES A PRESTACIONES DE SERVICIOS
 Serviciios del anexco N° 3 sujetos al sistema
 Momento para efectuar el depósito.
MODULO III: OPERATIVIDAD
 Procedimiento general a seguir en las operaciones sujetas al sistema.
 Modalidades de depósito
 Información que debe contener la constancia de depósito
 Anotación de la constancia en el registro de compras.
 Características del comprobante de pago
 Tipo de cambio en operaciones en moneda extranjera.
 Consecuencias de no abrir con la apertura de la cuenta corriente.
 Destino de los montos depositados.
 Libre disposición de los montos depositados
 Trámite del procedimiento general y especial.
 Causales para el ingreso como recaudación de los montos depositados.
 Procedimiento a seguir cuando se produce el ingreso en recaudación
 Casos prácticos.
MODULO IV: REGIMEN DE GRADUALIDAD APLICABLE AL SISTEMA DE DETRACCIONES
 Infracciones y sanciones relacionadas con el SPOT
 Forma de pago de las multas relacionadas al SPOT
 Regimen de gradualidad vinculado al SPOT
 Oportunidad de hacer el depósito de la detracción
 Criterios de gradualidad.
 Causales de pérdida de los beneficios del régimen de gradualidad
 Efectos de la pérdida del régimen de gradualidad
Para más información, entren a este linck.
Esta entrada fue publicada en Impuesto a la Renta el 20 septiembre, 2018 por JENNY PEÑA CASTILLO.
I.- PERFECCIONAMIENTO Y SIMPLIFICACIÓN DE LOS REGÍMENES ESPECIALES DE DEVOLUCIÓN DEL IGV:
El D. Leg. 1423 (pub. 13-9-18) ha simplificado la regulación y demás aspectos referentes a la
cobertura y acceso a los regímenes especiales de devolución del IGV regulados en los D.Leg.
973, Decreto Legislativo que establece el Régimen Especial de la Recuperación Anticipada del
IGV; la Ley 28754, Ley que elimina sobrecostos en la provisión de obras públicas de
infraestructura y de servicios públicos mediante inversión pública o privada y el Capítulo II de la
Ley 30296, Ley que promueve la reactivación de la economía a fin de promover y agilizar la
Mediante decreto supremo refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas, en un plazo que no deberá exceder de 60 días calendario contados a partir del 13-9-18, se adecuarán las normas reglamentarias de los mencionados regímenes especiales de devolución.
I. D. Leg. 973: Régimen Especial de la Recuperación Anticipada del IGV:
– Eliminación de la referencia a contrato de inversión: Se elimina la referencia al contrato de
inversión prevista en el proyecto, beneficiario, compromiso de inversión y fecha de inicio del
– Acogimiento al régimen: Los requisitos para el acogimiento al régimen deberán sustentarse
ante la Agencia de Promoción de la Inversión Privada- Proinversión.
– Realización de un proyecto en cualquier sector de la actividad económica: Se elimina
como requisito la suscripción de un contrato de inversión con el Estado, estableciéndose como
requisito la realización de un proyecto en cualquier sector de la actividad económica que genere renta de tercera categoría.
Para efecto de sustentar el proyecto se deberá presentar ante PROINVERSION una solicitud
– Control de ejecución del proyecto: El control del proyecto será realizado periódicamente por
el Sector correspondiente, lo que incluirá la revisión de los bienes, servicios y contratos de
construcción que fueron destinados en la ejecución del proyecto. Los beneficiarios deberán
poner a disposición del Sector correspondiente la documentación o información que éste
requiera vinculada al proyecto.
– Servicios y contratos de construcción comprendidos en el Régimen: Tratándose de
servicios y contratos de construcción, las actividades deberán estar contenidas en la
Clasificación Internacional Industrial Uniforme (CIIU), según los códigos que se señalen en el
reglamento de este Decreto Legislativo.
– Devolución del IGV por aplicación del régimen: Se prevén como nuevos medios de
devolución del IGV por aplicación del Régimen los cheques no negociables o abonos en cuenta
corriente o de ahorro. Para efecto de la devolución mediante abono en cuenta corriente o de
ahorros, serán aplicables las normas reglamentarias y complementarias del art. 39 del Código
– Causales de goce indebido del régimen: Se prevén como causales de goce indebido del
Régimen los siguientes supuestos: 1. El incumplimiento del compromiso de inversión, 2. el
incumplimiento de la culminación del proyecto al término del plazo de vigencia del Régimen, 3. el inicio de las operaciones productivas antes del cumplimiento del plazo mínimo y 4. la
resolución u otra forma de terminación del contrato de concesión, convenio con el Estado o la
caducidad de la autorización que permite desarrollar el proyecto de inversión; en el caso de
que el beneficiario fuera un concesionario, hubiera suscrito un convenio u obtenido una
autorización al amparo de leyes sectoriales.
Cuando el acaecimiento de alguna de las causales antes indicadas se produzca por causa
atribuible al beneficiario, adicionalmente a la restitución del monto total del impuesto devuelto,
se aplicará una sanción equivalente al 100% del monto obtenido indebidamente; sin perjuicio
de la responsabilidad administrativa y/o penal a que hubiere lugar.
– Vigencia del régimen: El plazo de vigencia del régimen para cada proyecto será el establecido
en la resolución ministerial del sector competente que apruebe las personas naturales o
jurídicas que califiquen para el goce del Régimen, así como los bienes, servicios y contratos de
construcción que otorgarán la Recuperación Anticipada del IGV, para cada Contrato, para el
cumplimiento del compromiso de inversión.
– Vigencia del D.Leg. 1423: Lo dispuesto en el D.Leg. 1423 en lo correspondiente a este
régimen entra en vigencia a partir del primer día del mes siguiente a la fecha de publicación del
Decreto Supremo que modifique las disposiciones reglamentarias del régimen especial de
devolución del IGV.
Las disposiciones del D.Leg. 1423 serán de aplicación a las solicitudes de acogimiento que se
presenten a partir de su entrada en vigencia. En el caso de los proyectos cuyas solicitudes se
encuentren en trámite o ya hubieran accedido al régimen establecido por D.Leg. 973,
continuarán rigiéndose por las normas vigentes con anterioridad al D.Leg. 1423.
II. Ley 28754: Ley que elimina sobrecostos en la provisión de obras públicas de
infraestructura y de servicios públicos mediante inversión pública o privada
– Eliminación de la referencia de contrato de inversión: Se ha sustituido la referencia a
contrato de inversión por proyecto, previéndose que el proyecto materia de acogimiento al
reintegro tributario debe contar con un compromiso de inversión no menor a US$ 5 000 000,00
como monto de inversión total incluyendo la sumatoria de todos los tramos, etapas o similares,
si los hubiere. Dicho monto no incluirá el IGV.
– Proyecto: El proyecto debe requerir una etapa preoperativa igual o mayor a dos años, contado
desde la fecha de suscripción del contrato de concesión en el caso de Beneficiarios privados,
o desde la fecha de inicio del cronograma de inversiones, en el caso de Beneficiarios estatales;
hasta la fecha anterior al inicio de operaciones productivas.
Para efecto del acogimiento al Régimen se deberá sustentar ante la Agencia de Promoción de
la Inversión Privada – PROINVERSION el cumplimiento de lo antes señalado, para lo cual se
presentará una solicitud que tendrá carácter de declaración jurada.
– Goce indebido del régimen: Se prevé que los beneficiarios que gocen indebidamente del
reintegro tributario, deberán restituir el IGV devuelto, en la forma que se establezca en el
reglamento, siendo de aplicación la Tasa de Interés Moratorio y el procedimiento del art. 33 del
Código Tributario, a partir de la fecha en que se puso a disposición del solicitante la devolución
efectuada. Se ha eliminado la referencia a aplicación de sanciones previstas en el Código
– Causales de goce indebido: Constituirán causales de goce indebido del reintegro tributario
los siguientes supuestos: 1. El incumplimiento del compromiso de inversión, 2. el
incumplimiento de la culminación del proyecto al término del plazo de vigencia del reintegro
tributario y 3. la resolución u otra forma de terminación del contrato de concesión que permite
desarrollar el proyecto. Cuando el acaecimiento de alguna de las causales antes indicadas se
produzca por causa atribuible al beneficiario, adicionalmente a la restitución del monto total del impuesto devuelto, aplicará una sanción equivalente al 100% del monto obtenido
indebidamente; sin perjuicio de la responsabilidad administrativa y/o penal a que hubiere lugar.
– Bienes, servicios y contratos de construcción comprendidos en el reintegro tributario:
Se establece que los bienes, servicios y contratos de construcción cuya adquisición dará lugar
al reintegro tributario serán aprobados para cada proyecto en la respectiva Resolución
Ministerial. Dichos bienes, servicios y contratos de construcción son aquellos adquiridos a partir
de la fecha de la solicitud de acogimiento al Régimen, en el caso de que a dicha fecha la etapa
preoperativa del proyecto ya se hubiere iniciado; o a partir de la fecha de inicio de la etapa
preoperativa contenida en el cronograma de inversión del proyecto, en el caso de que este se
inicie con posterioridad a la fecha de solicitud.
En el caso de los bienes, éstos deben estar comprendidos en las subpartidas nacionales que
correspondan a la Clasificación según Uso o Destino Económico (CUODE), según los códigos
que se señalen en el reglamento. Tratándose de servicios y contratos de construcción, las
actividades deben estar contenidas en la Clasificación Internacional Industrial Uniforme (CIIU),
según los códigos que se señalen en el reglamento.
– Vigencia del régimen: El plazo de vigencia del reintegro tributario para cada proyecto será el
establecido en la resolución ministerial.
encuentren en trámite o ya hubieran accedido al régimen establecido por Ley 28754,
III. Capítulo II de la Ley 30296: Ley que promueve la reactivación de la economía a fin de
promover y agilizar la inversión en el país.
– Régimen especial de Recuperación Anticipada del IGV: Se establece que el régimen sea
aplicable a los contribuyentes cuyos ingresos netos anuales (antes de la modificación, ventas
anuales) sean hasta 300 UIT y que realicen actividades productivas de bienes y servicios
gravadas con el Impuesto General a las Ventas o exportaciones, que se encuentren acogidos
al Régimen MYPE Tributario del Impuesto a la Renta o al Régimen General del Impuesto a la
De esta forma, se elimina la exigencia de que los contribuyentes se encuentren inscritos como
microempresa o pequeña empresa en el REMYPE.
Esta modificación entrará en vigor el 1-10-18. Tratándose de los sujetos incorporados al
Régimen Especial en virtud a la modificación antes señalada, dicho Régimen será de
aplicación a las importaciones y/o adquisiciones efectuadas a partir del 1-10-18.
– Zonas afectadas por desastres naturales: Excepcionalmente podrán acogerse hasta el 31-
12-19 al Régimen Especial de Recuperación Anticipada del IGV del Capítulo II de la Ley N°
30296, los contribuyentes del IGV que tengan domicilio fiscal en una zona declarada en
estado de emergencia por desastre natural, cuyos ingresos netos anuales sean mayores a
300 UIT y hasta 1700 UIT y se encuentren acogidos al Régimen MYPE Tributario del Impuesto
a la Renta o al Régimen General del Impuesto a la Renta. A tal efecto, las zonas en estado
de emergencia por desastre natural son aquellas declaradas como tal mediante decreto
supremo emitido por la Presidencia del Consejo de Ministros a partir del año 2017.
IV. Aplicación simultánea del Reintegro Tributario y la Recuperación Anticipada:
Los concesionarios que tuvieran derecho a acceder simultáneamente al Régimen previsto en el
D. Leg. 973 y al Reintegro Tributario establecido en la Ley 28754, podrán obtener una única
Resolución Ministerial que los califique como beneficiarios de ambos regímenes.
V. Relación de beneficiarios:
La SUNAT, dentro del primer mes de cada año, publicará la relación de beneficiarios de los
regímenes de Recuperación Anticipada y del Reintegro Tributario del Impuesto General a las
Ventas, así como los montos de devolución por proyecto correspondiente a cada beneficiario. En el caso del Régimen especial de Recuperación Anticipada a que se refiere el Capítulo II de la
Ley N° 30296 la información será por beneficiario. Para tal efecto, se tomará en cuenta las
devoluciones efectuadas el año calendario anterior.
II.- ISC: JUEGOS DE CASINO Y MÁQUINAS TRAGAMONEDAS-ANEXO A:
El D. Leg. 1419 (pub. 13-9-18) ha modificado la Ley del IGV e ISC a fin de incorporar sus
alcances a los juegos de casino y máquinas de tragamonedas en el ámbito de aplicación del ISC,
tomando en cuenta los parámetros de constitucionalidad establecidos por el Tribunal
Constitucional. Lo establecido en el referido decreto entrará en vigor el 1-1-19.
Presentamos a continuación los aspectos más resaltantes de este dispositivo:
– Operaciones gravadas con el ISC: Se incorpora como en el ámbito de aplicación del ISC a
los juegos de casino y máquinas tragamonedas.
– Conceptos comprendidos en la base imponible: Para el caso de los juegos de casino, el
ISC se aplicará por cada mesa de juegos de casino según el nivel de ingreso neto promedio
mensual. Tratándose de máquinas tragamonedas, el ISC se aplicará por cada máquina
tragamonedas según su nivel de ingreso neto mensual.
– Determinación del impuesto: El sistema específico se aplicará a los juegos de casino y
tragamonedas. El ISC se determinará aplicando un monto fijo por cada mesa de juegos de
casino y por cada máquina tragamoneda, respectivamente, que se encuentren en explotación.
El impuesto a pagar por cada mesa de juego de casino o por cada máquina tragamoneda en
ningún caso será inferior al monto fijo establecido para el primer nivel de ingresos netos (es
decir, no podrá ser menor al 1.5% UIT para el caso de máquinas tragamonedas y 12% UIT
para el caso de juegos de casino).
-Modificación de bienes del Apéndice IV: Por Decreto Supremo refrendado por el Ministro
de Economía y Finanzas, se podrán modificar los bienes del Apéndice IV. Dicha modificación,
puede comprender bebidas, líquidos alcohólicos, tabaco y sucedáneos del tabaco
elaborados, vehículos automóviles, tractores y demás vehículos terrestres, sus partes y
accesorios, así como los juegos de casinos y máquinas tragamonedas.
– Modificación de tasas y/o montos fijos: Para el caso de los juegos de casino y máquinas
tragamonedas, las tasas deben encontrarse en los rangos mínimos y máximos
Esta entrada se publicó en Impuesto General a las Ventas y está etiquetada con decreto legislativo 1423, REGIMEN DE RECUPERACIÓN ANTICIPADA DEL IGV, SELECTIVO AL CONSUMO en 15 septiembre, 2018 por JENNY PEÑA CASTILLO.
Deducción de gastos por ajustes razonables para personas con discapacidad:
El D. Leg. 1417 (pub. 13-9-18) prevé que los empleadores públicos y privados generadores de
rentas de tercera categoría tendrán una deducción adicional en el pago del impuesto a la renta
sobre los gastos por ajustes razonables (en el proceso de selección y en el lugar de trabajo) para personas con discapacidad, en un porcentaje que será fijado por decreto supremo del Ministerio de Economía y Finanzas.
Cambios en el Régimen del Impuesto a la Renta a partir del 2019
Los Decretos Legislativos N° 1418, 1424 y 1425 (pub. 13-9-13) han modificado el régimen del
Impuesto a la Renta a partir de 2019 en diversos aspectos. A continuación señalamos las
materias de los cambios.
I. DECRETO LEGISLATIVO N° 1418
Se ha inafectado el impuesto a la renta, a partir de 2019, procedente de los ingresos obtenidos
por las transferencias de los derechos de cobro del inversionista que derivan de los contratos de asociaciones público privadas suscritos por el Estado, cuando el adquirente de los derechos de cobro asume el riesgo crediticio, en los referidos términos señalados en los contratos.
II. DECRETO LEGISLATIVO N° 1424
– Tratándose de sucursales, agencias, establecimientos permanentes en el país de empresas
unipersonales, sociedades y entidades constituidas en el exterior, se ha establecido su
condición de domiciliado y la base jurisdicciones del impuesto. (Art. 6, 2do párr.)
– Se ha modificado en diversos aspectos las condiciones para la configuración de la
enajenación indirecta de acciones. (Art. 10, inc. e)
– Se han introducido nuevas limitaciones para la deducción de intereses de préstamos y se han
establecido excepciones a esas limitaciones. Se ha excluido de las limitaciones a los intereses
del fraccionamiento otorgado conforme al Código Tributario, del cálculo de la limitación. (Art.
37, inc. a)
– Asimismo, se ha previsto que a partir de 2021, la limitación a la deducción de los intereses
netos operará en función de un porcentaje del EBITDA del ejercicio anterior, a cuyo fin se ha
definido lo que se entiende por los intereses netos y la EBITDA.
– Se ha señalado el momento en que se consideran distribuidas las utilidades de sucursales y
otros establecimientos permanentes de empresas, sociedades y entidades de cualquier
naturaleza constituidas en el exterior a los fines de la imposición de sus dividendos. (Art. 56,
– Se han ampliado y precisado los supuestos en que se considera existe o no un
establecimiento permanente en el país de una empresa unipersonal, sociedad o entidad de
cualquier naturaleza constituida en el exterior (Nuevo, art. 14-B).
– Bajo determinadas condiciones y límites se reconoce el derecho de una persona jurídica
domiciliada que ha recibido dividendos del exterior, a deducir el impuesto a la renta pagado
por la sociedad no domiciliada que ha distribuido los dividendos. Al respecto, se han
establecido reglas conforme a las cuales debe determinarse el importe a deducir en concepto
del impuesto pagado en el exterior. Además, se han previsto condiciones y limitaciones para
la deducción de dicho impuesto. (Art. 88, inc. f).
III. DECRETO LEGISLATIVO N° 1425
Este decreto legislativo ha modificado las reglas sobre el devengo de los ingresos y gastos.
Indicamos los aspectos en los que han incidido los cambios.
– Se define el devengo en función de los ingresos y se regula detalladamente cuándo se
considera devengado un ingreso según se trate de la enajenación de bienes, de la prestación
de servicios que se ejecutan en el transcurso del tiempo, de la cesión temporal de bienes por
plazo determinado, de obligaciones de no hacer, de la transferencia de créditos, de
expropiaciones y de transacciones distintas a las anteriores indemnizaciones e intereses.
– Se prevé que si la transacción involucra más de una prestación, el devengo de los ingresos
se determina en forma independiente por cada una de ellas.
– Se establecen los supuestos en los que no cabe desconocer, disminuir ni diferir ingresos.
– Se dispone además que las reglas sobre el devengo de ingresos son aplicables también para
la imputación de ingresos a los fines de los pagos a cuenta, así como de las rentas de fuente
extranjera provenientes de la explotación de un negocio o empresa en el exterior.
– Se establecen reglas particulares para la imputación de los gastos de tercera categoría.
– Se prevén reglas especiales para el devengo de ingresos y pérdidas de instrumentos
– Es destacar que, en el caso de la enajenación de bienes, el ingreso se considerará devengado
cuando se han producido los hechos sustanciales que los generen, lo que supone que el
adquiriente tenga el control del bien en los términos de la NIIF 15 vigente al 13-9-18 o se le
haya transferido el riesgo de la pérdida de los bienes, lo que ocurra primero.
– Las modificaciones a las reglas sobre el devengo previstas en el D.Leg. 1425 no modifican el
tratamiento del devengo del ingreso o gasto establecido en normas especiales o sectoriales.
Esta entrada fue publicada en Impuesto a la Renta el 15 septiembre, 2018 por JENNY PEÑA CASTILLO.

References: resolución 
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 Resolución

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