Source: https://www.dph.zivnostnik.cz/33/maintenance-sw-uniqueidmRRWSbk196FNf8-jVUh4Ep4k9yZSBBpvfxSwjiN5xfpnccjpj-1njQ/?uri_view_type=4
Timestamp: 2019-11-18 15:05:14+00:00

Document:
Obchodování v EU a ve tøetích zemích v roce 2019 - 2. èást | DPH pro ¾ivnostníky
Obchodování v EU a ve tøetích zemích v roce 2019 - 2. èást
10.6.2019, Ing. Martina Matìjková, Zdroj: Verlag Dashöfer
2019.1100.1
Obchodování v EU a ve tøetích zemích v roce 2019 – 2. èást
První èást èlánku si mù¾ete pøeèíst zde. Druhá èást èlánku blí¾e rozebírá poskytování slu¾eb.
NahoruPoskytnutí slu¾eb pøi obchodování v rámci EU a mimo EU
Pokud tuzemský plátce poskytuje èi pøijímá slu¾bu od zahranièních obchodních partnerù, musí nejprve pøesnì stanovit, o jakou konkrétní slu¾bu se jedná. S tím souvisí správné stanovení místa plnìní (§§ 9 a¾ 10i ZDPH), a tím urèení státu, podle jeho¾ právních pøedpisù se bude pøi zdanìní (pøípadnì pøi osvobození od DPH èi pøi uplatòování dal¹ích práv a povinností) výhradnì postupovat. V souladu s tuzemským zákonem o DPH se postupuje pouze v tìch pøípadech, kdy se místo plnìní nachází právì v Èeské republice.
NahoruPoskytnutí slu¾by s místem plnìní mimo tuzemsko
Pokud plátce poskytne slu¾bu s místem plnìní mimo tuzemsko (tj. s místem plnìní v jiném èlenském státì nebo ve tøetí zemi), vzniká mu dle ustanovení § 24a odst. 1 písm. a) ZDPH povinnost pøiznat plnìní ke dni uskuteènìní tohoto plnìní. Je-li pøed uskuteènìním plnìní, u nìho¾ vznikla povinnost pøiznat plnìní, pøijata úplata, vzniká podle § 24a odst. 3 ZDPH povinnost pøiznat plnìní z pøijaté èástky ke dni pøijetí úplaty. To neplatí, není-li plnìní ke dni pøijetí úplaty známo dostateènì urèitì.
Poskytnutí slu¾by s místem plnìní v jiném èlenském státì podle § 9 odst. 1 ZDPH, s výjimkou poskytnutí slu¾by, které je v jiném èlenském státì osvobozeno od danì, osobì registrované k dani v jiném èlenském státì, pokud je povinen pøiznat daò pøíjemce slu¾by, nebo pokud pøed uskuteènìním této slu¾by byla pøijata úplata (a slu¾ba byla ke dni pøijetí úplaty známa dostateènì urèitì), plátce vyká¾e na ø. 21 daòového pøiznání a ve smyslu § 102 odst. 1 písm. d) ZDPH té¾ v souhrnném hlá¹ení. V jakémkoliv jiném pøípadì (napø. pokud pøíjemcem plnìní je osoba povinná k dani v jiném èlenském státì, která není osobou registrovanou k dani, nebo pokud se místo plnìní stanoví ve smyslu jiného ustanovení ne¾ § 9 odst. 1 ZDPH), plátce plnìní vyká¾e na ø. 26 daòového pøiznání. Do souhrnného hlá¹ení se takováto plnìní neuvádìjí.
Pokud se jedná o identifikovanou osobu, tato je povinna pøiznat poskytnutí slu¾by s místem plnìní mimo tuzemsko pouze v pøípadì, pokud se jedná o poskytnutí slu¾by s místem plnìní v jiném èlenském státì podle § 9 odst. 1 ZDPH, s výjimkou poskytnutí slu¾by, které je v jiném èlenském státì osvobozeno od danì, osobì registrované k dani v jiném èlenském státì, pokud je povinen pøiznat daò pøíjemce slu¾by. Toto plnìní identifikovaná osoba vyká¾e na ø. 21 daòového pøiznání a zároveò jej ve smyslu ustanovení § 102 odst. 2 písm. a) ZDPH vyká¾e v souhrnném hlá¹ení. Souhrnné hlá¹ení podává identifikovaná osoba do 25 dnù po skonèení kalendáøního mìsíce, ve kterém bylo plnìní uskuteènìno.
Údaje týkající se poskytnutí slu¾eb s místem plnìní v jiném èlenském státì vymezených v § 102 odst. 1 písm. d) ZDPH se do kontrolního hlá¹ení neuvádìjí.
NahoruPoskytnutí slu¾by osobou neusazenou v tuzemsku
Pokud je tuzemskému plátci nebo identifikované osobì poskytnuta osobou neusazenou v tuzemsku slu¾ba s místem plnìní dle §§ 9 a¾ 10d ZDPH v tuzemsku, mají plátce nebo identifikovaná osoba povinnost ve smyslu ustanovení § 108 odst. 3 písm. a) bod 1. ZDPH z tohoto plnìní pøiznat daò. Povinnost pøiznat daò plátci nebo identifikované osobì, kterým je taková slu¾ba poskytnuta, vzniká ke dni uskuteènìní zdanitelného plnìní. Je-li pøed uskuteènìním zdanitelného plnìní podle § 24 odst. 1 ZDPH poskytnuta úplata, vzniká povinnost pøiznat daò z poskytnuté èástky ke dni poskytnutí úplaty. To neplatí, není-li zdanitelné plnìní ke dni poskytnutí úplaty známo dostateènì urèitì. Pøijetí slu¾by s místem plnìní podle § 9 odst. 1 ZDPH od osoby registrované k dani v jiném èlenském státì plátce vyká¾e na ø. 5, popø. 6 daòového pøiznání. V ostatních pøípadech (napø. pokud se jedná o slu¾bu s místem plnìní podle ustanovení §§ 10 a¾ 10d ZDPH, nebo pokud se jedná o slu¾bu, která byla poskytnuta osobou povinnou k dani z jiného èlenského státu, která není osobou registrovanou v tomto èlenském státì) plátce plnìní vyká¾e na ø. 12, popø. 13 daòového pøiznání. Pøi splnìní podmínek vymezených v ustanovení § 72 a násl. zákona o DPH si plátce zároveò mù¾e uplatnit nárok na odpoèet danì. Nárok na odpoèet danì (pøi splnìní podmínek vymezených v ustanovení § 72 a násl. ZDPH) plátce vyká¾e na ø. 43, popø. 44 daòového pøiznání.
1) Tuzemský plátce poskytuje pro jiného tuzemského plátce slu¾bu s místem plnìní podle § 10 ZDPH
Tuzemský plátce A poskytuje jako subdodavatel slu¾bu vztahující se k nemovité vìci pro tuzemského plátce B. Místo plnìní u této slu¾by se nachází v Rakousku.
Tuzemskému plátci A vzniká z titulu poskytnutí slu¾by podle § 24a odst. 1 písm. a) ZDPH povinnost pøiznat uskuteènìní tohoto plnìní ke dni jeho uskuteènìní, jeliko¾ pøed tímto dnem nebyla pøijata úplata. Plnìní plátce A vyká¾e na ø. 26 daòového pøiznání, do souhrnného hlá¹ení se toto plnìní neuvádí. Jeliko¾ se místo plnìní nachází v Rakousku, je tøeba ve vìci pøípadného vzniku registraèní povinnosti tuzemského plátce A v Rakousku vycházet z pøíslu¹ných pøedpisù platných v tomto èlenském státì. S pøihlédnutím k analogickému postupu vyplývajícímu z tuzemského zákona o DPH se v¹ak lze domnívat, ¾e by tuzemskému plátci A mohla vzniknout z titulu poskytnutí pøedmìtné slu¾by s místem plnìní v Rakousku registraèní, pota¾mo daòová, povinnost v tomto èlenském státì v pøípadì, ¾e pøíjemce plnìní (tuzemský plátce B) by nebyl z titulu pøijetí pøedmìtné slu¾by osobou povinnou pøiznat daò v Rakousku. Ve smyslu ustanovení § 72 odst. 1 písm. c) ZDPH je plátce oprávnìn k odpoètu danì na vstupu u pøijatého zdanitelného plnìní, které v rámci svých ekonomických èinností pou¾ije pro úèely uskuteèòování plnìní s místem plnìní mimo tuzemsko, pokud by mìl nárok na odpoèet danì, jestli¾e by se uskuteènila s místem plnìní v tuzemsku. Pro uplatnìní nároku na odpoèet danì není rozhodující, zda je uskuteèòováno plnìní s místem plnìní v tuzemsku èi mimo tuzemsko, ale je rozhodující povaha pøíslu¹ného…

References: § 24
 § 24
 § 9
 § 102
 § 9
 § 9
 § 102
 § 102
 § 108
 § 24
 § 9
 § 72
 § 72
 § 10
 § 24
 § 72