Source: https://www.szcoportal.sk/33/komentar-k-zakonu-o-dani-z-prijmov-40-povinnosti-zamestnavatela-uniqueidmRRWSbk196FPkyDafLfWAE1d2WUUfDAbubswHmB-XtQx6YweDeYzwgw7pWV-1AwW/
Timestamp: 2019-11-19 20:19:25+00:00

Document:
Komentár k zákonu o dani z príjmov § 40 - povinnosti zamestnávateµa | SZÈO online
Komentár k zákonu o dani z príjmov § 40 - povinnosti zamestnávateµa
1.6.9 Komentár k zákonu o dani z príjmov § 40 - povinnosti zamestnávateµa
(1) Zamestnávateµ, ktorý je platiteµom dane, ktorý zrazil zamestnancovi vy¹¹iu daò, ako bol povinný zrazi» podµa tohto zákona, vráti tomuto zamestnancovi preplatok dane, ak neuplynuli tri roky od konca zdaòovacieho obdobia, v ktorom preplatok dane vznikol. Ak tento zamestnávateµ zrazil zamestnancovi v be¾nom zdaòovacom období preddavky na daò vy¹¹ie, ako bol povinný podµa tohto zákona, vráti tomuto zamestnancovi vzniknutý preplatok na preddavkoch na daò v nasledujúcom kalendárnom mesiaci, najneskôr do 31. marca nasledujúceho roku, ak mu do tohto termínu nebolo vykonané roèné zúètovanie alebo ak nepodal daòové priznanie. O vrátený preplatok dane alebo preplatok na preddavkoch na daò zní¾i zamestnávateµ, ktorý je platiteµom dane, ïal¹í nasledujúci odvod preddavkov na daò správcovi dane.
(2) Zamestnancovi, ktorému zamestnávateµ, ktorý je platiteµom dane, priznal alebo vyplatil za zdaòovacie obdobie daòový bonus v ni¾¹ej sume, ako bol povinný podµa tohto zákona, vráti zamestnávateµ zamestnancovi sumu rozdielu daòového bonusu, ak neuplynuli tri roky od konca zdaòovacieho obdobia, v ktorom tento rozdiel vznikol, ak za toto zdaòovacie obdobie nebola zamestnancovi suma rozdielu daòového bonusu vyplatená na základe vykonaného roèného zúètovania (§ 38) alebo podaného daòového priznania (§ 33 ods. 6). Ak zamestnávateµ, ktorý je platiteµom dane, zamestnancovi v be¾nom zdaòovacom období priznal alebo vyplatil daòový bonus v ni¾¹ej sume, ako bol povinný podµa tohto zákona, vráti tomuto zamestnancovi sumu rozdielu daòového bonusu v nasledujúcom kalendárnom mesiaci, najneskôr do 31. marca nasledujúceho roka, ak mu do tohto termínu nebolo vykonané roèné zúètovanie alebo ak nepodal daòové priznanie. O vrátenú sumu rozdielu daòového bonusu zní¾i zamestnávateµ, ktorý je platiteµom dane, ïal¹í nasledujúci odvod preddavkov na daò správcovi dane alebo uplatní postup podµa § 35 ods. 7.
(3) Ak zamestnávateµ, ktorý je platiteµom dane,
a) nezrazil zamestnancovi daò, ktorú mal zrazi» vo vý¹ke ustanovenej týmto zákonom, mô¾e ju dodatoène zrazi» iba vtedy, ak od doby, keï sa daò nesprávne zrazila, neuplynulo viac ako 12 mesiacov,
b) nezrazil zamestnancovi preddavok na daò vo vý¹ke, v ktorej ho mal zrazi» podµa tohto zákona, mô¾e tento nedoplatok na preddavku dodatoène zrazi» najneskôr do 31. marca nasledujúceho roka,
c) priznal alebo vyplatil vy¹¹iu sumu daòového bonusu, ako bol povinný podµa tohto zákona, mô¾e ju dodatoène vybra» od zamestnanca zvý¹ením preddavku na daò alebo dane iba vtedy, ak od doby, keï nesprávne priznal alebo vyplatil vy¹¹iu sumu daòového bonusu, neuplynulo viac ako 12 mesiacov.
(4) Ak zamestnávateµ, ktorý je platiteµom dane, zavinením zamestnanca
a) daò nezrazil alebo zrazil v nesprávnej vý¹ke, zrazí ju vrátane príslu¹enstva do troch rokov od konca zdaòovacieho obdobia, v ktorom do¹lo k jej nesprávnej zrá¾ke alebo v ktorom nebola zrazená vôbec,
b) daòový bonus priznal a vyplatil vo vy¹¹ej sume, ako je ustanovené týmto zákonom, vyberie ho vrátane príslu¹enstva od zamestnanca zvý¹ením preddavku na daò alebo dane do troch rokov od konca zdaòovacieho obdobia, v ktorom do¹lo k jeho nesprávnemu uplatneniu.
(5) Ak nemô¾e zamestnávateµ, ktorý je platiteµom dane, zrazi» zo zdaniteµnej mzdy zamestnanca nedoplatok dane z dôvodu podµa odseku 4 písm. a) a nedoplatok dane, ktorý vyplýva z roèného zúètovania, alebo ak nemô¾e vybra» od zamestnanca daòový bonus podµa odseku 4 písm. b) a vy¹¹iu sumu daòového bonusu, ako je ustanovená týmto zákonom, ktorá vyplýva z roèného zúètovania, z dôvodu, ¾e mu u¾ nevypláca mzdu, alebo z dôvodu, ¾e nemo¾no zamestnancovi podµa osobitných predpisov zrá¾ku vykona», vyberie nedoplatok dane alebo sumu rozdielu daòového bonusu správca dane príslu¹ný podµa trvalého pobytu zamestnanca. Na tento úèel zamestnávateµ, ktorý je platiteµom dane, za¹le v¹etky potrebné doklady do 30 dní odo dòa, keï táto skutoènos» nastala alebo keï ju tento zamestnávateµ zistil. Zamestnanec je povinný daòový nedoplatok vzniknutý jeho zavinením vrátane úroku z ome¹kania alebo sumu rozdielu daòového bonusu vrátane úroku z ome¹kania uhradi» miestne príslu¹nému správcovi dane najneskôr do konca zdaòovacieho obdobia, v ktorom správca dane úkon vykonal alebo v ktorom bolo rozhodnutie o tomto daòovom nedoplatku alebo sume rozdielu daòového bonusu zamestnancovi doruèené. Zamestnávateµ, ktorý je platiteµom dane, a správca dane tento postup nepou¾ijú, ak sa daòový nedoplatok alebo suma rozdielu daòového bonusu rovná 5 eur alebo je ni¾¹ia ako 5 eur, ale len ak daòovník nevyu¾ije mo¾nos» poda» vyhlásenie podµa § 50.
(6) Dodatoène zrazenú alebo vybratú daò alebo preddavok na daò podµa odsekov 3 a 4 zamestnávateµ, ktorý je platiteµom dane, odvedie správcovi dane v najbli¾¹om termíne na odvod preddavkov na daò, ak neuplatní postup podµa § 35 ods. 7 alebo ak dodatoène vybratú sumu rozdielu daòového bonusu podµa odsekov 3 a 4 nepou¾ije na priznanie daòového bonusu inému zamestnancovi.
(7) Ak zamestnávateµ, ktorý je platiteµom dane, za zdaòovacie obdobie neuviedol zamestnancovi, ktorý za toto zdaòovacie obdobie podal daòové priznanie alebo dodatoèné daòové priznanie alebo ktorému vykonal iný zamestnávateµ podµa tohto zákona roèné zúètovanie (§ 38), správne údaje podµa tohto zákona v doklade podµa § 39 ods. 5, je povinný vystavi» tomuto zamestnancovi opravný doklad v lehote do jedného mesiaca odo dòa, keï dodatoèný platobný výmer, ktorým sa tomuto zamestnávateµovi, ktorý je platiteµom dane, vyrubila daò alebo rozdiel dane, nadobudol právoplatnos». Ak nesprávne údaje v doklade podµa § 39 ods. 5 zistil zamestnanec alebo zamestnávateµ, ktorý je platiteµom dane, opravný doklad vystaví zamestnávateµ, ktorý je platiteµom dane, do konca mesiaca nasledujúceho po mesiaci, v ktorom túto skutoènos» zistil alebo v ktorom zamestnávateµa, ktorý je platiteµom dane, na túto chybu zamestnanec upozornil. V tomto prípade sa neuplatní v súvislosti s príjmami podµa § 5 postup podµa osobitného predpisu132a) u zamestnanca, ktorý za toto zdaòovacie obdobie podal daòové priznanie alebo dodatoèné daòové priznanie.
(8) Ak zamestnávateµ, ktorý je platiteµom dane, odviedol preddavky na daò alebo daò vy¹¹ou sumou, ako bol povinný odvies», a nemô¾e o túto sumu zní¾i» odvod preddavkov na daò, po¾iada správcu dane o vrátenie tejto sumy. Rovnaký postup sa mô¾e uplatni» aj v prípade rozdielu vyplývajúceho z roèného zúètovania. Správca dane vráti po¾adovanú sumu zamestnávateµovi, ktorý je platiteµom dane, do jedného mesiaca od doruèenia ¾iadosti.
(9) Ak zamestnávateµ, ktorý je platiteµom dane, priznal a vyplatil ni¾¹iu alebo vy¹¹iu sumu zamestnaneckej prémie alebo daòového bonusu na zaplatené úroky, ako je ustanovená týmto zákonom, alebo ak zavinením zamestnanca priznal a vyplatil vy¹¹iu sumu zamestnaneckej prémie alebo daòového bonusu na zaplatené úroky, ako je ustanovená týmto zákonom, postupuje podµa odsekov 1 a¾ 8.
(10) Na kontrolu daòového bonusu, daòového bonusu na zaplatené úroky alebo zamestnaneckej prémie sa primerane vz»ahujú ustanovenia osobitného predpisu o daòovej kontrole. 128) Kontrola na zistenie oprávnenosti poukázania daòového bonusu, daòového bonusu na zaplatené úroky alebo zamestnaneckej prémie alebo ich èasti je zaèatá v deò spísania zápisnice o zaèatí kontroly alebo v deò uvedený v oznámení o kontrole.
(11) Pri urèení daòového bonusu, daòového bonusu na zaplatené úroky alebo zamestnaneckej prémie podµa pomôcok správca dane uplatní rovnaký postup ako pri urèení dane podµa pomôcok podµa osobitného predpisu. 128)
(12) Správca dane urèí daòový bonus, daòový bonus na zaplatené úroky alebo zamestnaneckú prémiu podµa pomôcok, ak
a) zamestnávateµ, ktorý je platiteµom dane,
2. nesplní pri preukazovaní ním uvádzaných skutoèností niektorú zo svojich zákonných povinností, v dôsledku èoho nemo¾no daòový bonus, daòový bonus na zaplatené úroky alebo zamestnaneckú prémiu správne zisti», alebo
3. neumo¾ní vykona» kontrolu podµa odseku 10,
b) daòovník, ktorý v podanom daòovom priznaní uplatòuje nárok na daòový bonus, daòový bonus na zaplatené úroky alebo na zamestnaneckú prémiu
1. nesplní pri preukazovaní ním uvádzaných skutoèností niektorú zo svojich zákonných povinností, v dôsledku èoho nemo¾no daòový bonus, daòový bonus na zaplatené úroky alebo zamestnaneckú prémiu správne zisti», alebo
2. neumo¾ní vykona» kontrolu podµa odseku 10.
Odsek 1 a¾ 9 - Daò, preddavky na daò, daòový bonus a zamestnanecká prémia
ZDP upravuje v tomto ustanovení postup zamestnávateµa, ktorý nesprávne zrazil preddavok na daò alebo daò, nesprávne priznal a vyplatil daòový bonus a zamestnaneckú prémiu.
Zrá¾ka dane
Ak zamestnávateµ zrazil zamestnancovi
vy¹¹iu daò ako bol povinný zrazi», vráti tomuto zamestnancovi preplatok dane, ak neuplynuli tri roky od konca zdaòovacieho obdobia, v ktorom preplatok vznikol;
nezrazil zamestnancovi daò, ktorú mal zrazi», mô¾e ju dodatoène zrazi» len vtedy, ak od doby, keï sa nesprávne zrazila, neuplynulo 12 mesiacov;
zavinením zamestnanca nezrazil daò alebo ju zrazil v nesprávnej vý¹ke, zrazí ju vrátane príslu¹enstva do troch rokov od konca zdaòovacieho obdobia, v ktorom do¹lo k nesprávnej zrá¾ke (alebo nebola zrazená vôbec).
Daòou vyberanou zrá¾kou sa u¾ príjmy zo závislej èinnosti nezdaòujú, ide teda o preplatok/nedoplatok z vykonaného roèného zúètovania.
Zrá¾ka preddavku na daò
Ak zamestnávateµ
zrazil preddavok na daò v be¾nom zdaòovacom období vo vy¹¹ej sume,ako bol povinný zrazi», vráti zamestnancovi vzniknutý preplatok v nasledujúcom kalendárnom mesiaci, najneskôr do 31. marca nasledujúceho roka, ak do tohto termínu nebolo zamestnancovi vykonané roèné zúètovanie alebo ak nepodal daòové priznanie;
nezrazil zamestnancovi preddavok daò, aký bol povinný zrazi», mô¾e to urobi» najneskôr do 31. marca nasledujúceho roka.
Ak zamestnávateµ priznal a vyplatil daòový bonus
- v ni¾¹ej sume, ako bol povinný
v be¾nom zdaòovacom období, doplatí zamestnancovi sumu rozdielu daòového bonusu v nasledujúcom kalendárnom mesiaci, najneskôr do 31. marca,
podµa ZDP, sumu rozdielu daòového bonusu zamestnancovi doplatí, ak neuplynuli tri roky od konca zdaòovacieho obdobia, v ktorom tento rozdiel vznikol;
- vo vy¹¹ej sume, ako bol povinný, mô¾e ju od zamestnanca dodatoène…

References: § 40
 § 40
 § 40
 § 35
 § 50
 § 35
 § 39
 § 39
 § 5