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Timestamp: 2020-07-02 16:23:32+00:00

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COMPARACIÓN PATRIMONIAL Y RENTA LÍQUIDA GRAVABLE POR ACTIVOS OMITIDOS O PASIVOS INEXISTENTES - Contadores Públicos
Cuadro para determinar diferencia patrimonial:
(+) Renta Gravable X
(+) Rentas exentas X
(+) Ganancial Ocasional Neta X
(-) Impuestos de renta y complementarios pagados durante el año (incluyendo retención y anticipo efectivamente pagado) X
SUBTOTAL A A
(+)Patrimonio líquido último período gravable X
(-) Patrimonio líquido período inmediatamente anterior X
(-) Valorizaciones nominales X
(+) Desvalorizaciones nominales X
SUBTOTAL B B
Si el resultado de A es inferior al resultado de B, dicha diferencia se considera renta gravable.
Si se presenta declaración de renta y patrimonio por primera vez, y el patrimonio líquido resulta superior a la renta gravable ajustada como se indica en el cuadro anterior, el mayor valor patrimonial se agrega a la renta gravable determinada por el sistema ordinario.
Los contribuyentes podrán incluir como renta líquida gravable en la declaración de renta y complementarios, o en las correcciones a que se refiere el artículo 588 E.T., el valor de los activos omitidos y los pasivos inexistentes originados en períodos no revisables, adicionando el correspondiente valor como renta líquida gravable y liquidando el respectivo impuesto, sin que se genere renta por diferencia patrimonial. Art 239-1 E.T.
Parágrafo. Para las personas naturales y sucesiones ilíquidas la renta líquida gravable por comparación patrimonial no justificada la adicionará como renta líquida gravable por comparación patrimonial a la cédula de rentas no laborales.
La adición de la renta líquida gravable por comparación patrimonial no permite ningún tipo de renta exenta ni deducción. Parágrafo Artículo 1.2.1.19.2 Decreto 1625 de 2016.
No habrá lugar a determinar la renta por el sistema de comparación de patrimonios cuando el pasivo solicitado en la declaración de renta no reúna los requisitos exigidos por el artículo 283 del Estatuto Tributario, siempre que el contribuyente demuestre la existencia del mismo. Artículo 1.2.1.19.3 Decreto 1625 de 2016.
El aumento patrimonial que experimentan las personas naturales residentes en el país y las sociedades o entidades nacionales, que para efectos del año o periodo gravable inmediatamente anterior hubieran sido respectivamente no residentes o extranjeras, y que obedezca exclusivamente a dicho cambio, se entenderá como un aumento por causas justificativas. Artículo 1.2.1.19.4 Decreto 1625 de 2016.
RENTA GRAVABLE ESPECIAL.
ARTICULO 239. NO HABRÁ LUGAR A LA COMPARACIÓN PATRIMONIAL. La conversión de títulos de deuda pública externa de que trata el artículo 42, no dará lugar a determinar la renta por el sistema de comparación de patrimonios.
Artículo 1.2.1.19.1. Sistema especial de determinación de la renta. Dentro del sistema ordinario y del sistema cedular de determinación del impuesto sobre la renta y complementario a que hace referencia el presente Decreto, debe entenderse incluido el sistema especial de comparación patrimonial.
(Art. 18, Decreto 353 de 1984, modificado por el Art. 4 del Decreto 2250 de 2017)
Artículo 1.2.1.19.2. Renta por comparación de patrimonios. Para efectos de la determinación de la renta por comparación de patrimonios, a la renta gravable se adicionará el valor de la ganancia ocasional neta y las rentas exentas. De esta suma se sustrae el valor de los impuestos de renta y complementario, pagados durante el año gravable incluyendo retención y anticipo efectivamente pagado.
Si este resultado es inferior a la diferencia entre los patrimonios líquidos declarados en el año gravable y en el ejercicio inmediatamente anterior, previos los ajustes por valorizaciones y desvalorizaciones nominales dicha diferencia se tomará como renta gravable a menos que el contribuyente demuestre las causas justificativas del incremento patrimonial.
La adición de la renta líquida gravable por comparación patrimonial no permite ningún tipo de renta exenta ni deducción.
(Art. 91, Decreto 187 de 1975, adicionado un parágrafo por el Decreto 2250 de 2017. Las expresiones “Las rentas cedidas por el cónyuge”, “la renta de goce” y “y, en su caso la renta recibida del cónyuge” tienen decaimiento por la evolución normativa (La cesión de rentas previsto en el artículo 6 del Decreto Ley 2053 de 1974, fue eliminado mediante su modificación por el artículo 82 de la ley 75 de 1986) (Vigencia del Decreto 187 de 1975. El Decreto 187 de 1975 se aplicará a partir del ejercicio impositivo de 1974 salvo los casos expresamente exceptuados en el mismo o en las normas sustantivas y procedimentales del impuesto sobre la renta y complementario. (Art. 117, Decreto 187 de 1975))
Artículo 1.2.1.19.3. De los pasivos. No habrá lugar a determinar la renta por el sistema de comparación de patrimonios cuando el pasivo solicitado en la declaración de renta no reúna los requisitos exigidos por el artículo 124 del Decreto 2053 de 1974 (hoy artículo 283 del Estatuto Tributario), siempre que el contribuyente demuestre la existencia del mismo.
(Art. 116, Decreto 187 de 1975) (Vigencia del Decreto 187 de 1975. El Decreto 187 de 1975 se aplicará a partir del ejercicio impositivo de 1974 salvo los casos expresamente exceptuados en el mismo o en las normas sustantivas y procedimentales del impuesto sobre la renta y complementario. (Art. 117, Decreto 187 de 1975))
Artículo 1.2.1.19.4. Renta por comparación patrimonial de personas naturales y sociedades o entidades que fueron no residentes o extranjeros el año o periodo gravable inmediatamente anterior. Para efectos de lo establecido en los artículos 236 y 237 del Estatuto Tributario. El aumento patrimonial que experimentan las personas naturales residentes en el país y las sociedades o entidades nacionales, que para efectos del año o periodo gravable inmediatamente anterior hubieran sido respectivamente no residentes o extranjeras, y que obedezca exclusivamente a dicho cambio, se entenderá como un aumento por causas justificativas.
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por Miguel Antonio Márquez Montañez · Published 25 julio, 2018
Historia previa DESCUENTOS TRIBUTARIOS PERSONAS NATURALES AÑO GRAVABLE 2018
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References: artículo 588
 Artículo 1
 artículo 283
 Artículo 1
 Artículo 1
 artículo 42

Artículo 1

Artículo 1
 artículo 6
 artículo 82

Artículo 1
 artículo 124
 artículo 283

Artículo 1