Source: http://slideplayer.cz/slide/5650024/
Timestamp: 2017-11-20 02:43:04+00:00

Document:
2 Přehled služeb v oblasti auditu
Audit účetní závěrky, včetně konsolidované audit řádné, mimořádné či mezitímní účetní závěrky pro povinně i nepovinně auditované subjekty podle českých předpisů i v souladu s IAS/IFRS Audit výroční zprávy Přezkoumání hospodaření zákon č. 420/2004 Sb., o přezkoumávání hospodaření ÚSC a DSO
3 Přehled služeb v oblasti auditu
Audit neziskového sektoru povinně auditované subjekty nepovinně auditované subjekty ověření hospodaření a účetních závěrek např. subjektů: státní PO – např. nemocnice řízené Ministerstvem zdravotnictví příspěvkové organizace zřízené ÚSC – např. základní školy, mateřské školky, technické služby, kulturní zařízení, muzea apod. těžiště auditu je soustředěno do dvou hlavních oblastí: kontrola a ověření čerpání prostředků poskytnutých zřizovatelem v souladu se schváleným rozpočtem po dohodě se zadavatelem služby rozšíření o ověření účetní závěrky
4 Přehled služeb v oblasti auditu
Audit projektů, grantů a dotací audit projektů spolufinancovaných z prostředků fondů Evropské unie audit dotací ze státního rozpočtu, audit ostatních dotovaných projektů Ostatní audity – prověrky pro zvláštní účely stanovené obchodním zákoníkem (zpráva o vztazích mezi propojenými osobami, přeměny - fúze, rozdělení apod.) dle specifikací klienta
5 Přehled služeb v oblasti auditu
Due diligence slouží investorům, kteří mají v úmyslu převzít jinou společnost = zhodnocení rizik komplexní prověření vybraného subjektu zahrnující všechny významné oblasti - oprávněnost k podnikání, řídící a organizační normy, účetnictví a finanční situace, majetek, závazky (dluhy), vlastní kapitál, daně a poplatky, technická zařízení a technologie, personalistika, ekologie, smluvní vztahy,...
6 Přehled služeb v oblasti auditu
Forenzní audit šetření zaměřené na možné případy zproněvěry a hospodářské kriminality provedení dle dohodnutých specifikací Procesní, funkční, organizační, personální a informační audit cílem je především zvýšení efektivity činností a organizace klienta
7 Due diligence Forenzní audit
(může též Procesní, funkční, organizační, personální a informační audit) Vzhledem k tomu, že auditor pouze předkládá zprávu o věcných poznatcích z dohodnutých postupů, není vyjadřována žádná jistota. Příjemci této zprávy si postupy provedené auditorem i jím předložená zjištění vyhodnotí sami a z auditorovy práce si vyvodí své vlastní závěry.
8 Povinnost ověření účetní závěrky auditorem - z. č. 563/91 Sb
9 Výroční zpráva - z. č. 563/91 Sb., o účetnictví
10 Zveřejnění účetní závěrky a výroční zprávy
11 Povinnost ověření účetní závěrky auditorem – zvláštní právní předpisy
12 Požadavky na účetní závěrku nevýdělečných organizací
13 Vyhláška č. 504/2002 Sb. Vztahuje se zejména na tyto účetní jednotky:
14 Vyhláška č. 504/2002 Sb. rozsah a způsob sestavování účetní závěrky
15 Vyhláška č. 504/2002 Sb. – výkaz zisků a ztráty
16 ČÚS 401 Účty a zásady účtování na účtech
17 Další specifika Opravné položky a rezervy
19 Vyhláška č. 504/2002 Sb. – příloha
20 Vyhláška č. 504/2002 Sb. – příloha
21 Vyhláška č. 504/2002 Sb. – příloha
22 Vyhláška č. 504/2002 Sb. – příloha
23 Vyhláška č. 504/2002 Sb. – příloha
24 Vyhláška č. 504/2002 Sb. – příloha
25 Výroční zpráva neziskových organizací
26 Výroční zpráva neziskových organizací
27 Zveřejnění a povinnost uložení údajů z účetních závěrek
28 Požadavky na výroční zprávu
29 Problémová místa a otázky k diskusi
30 Zákon č. 424/1991 Sb. o sdružování v politických stranách a v politických hnutích
31 Zákon č. 424/1991 Sb. o sdružování v politických stranách a v politických hnutích
32 Politické strany a hnutí – výroční finanční zpráva
33 Politické strany a hnutí – výroční finanční zpráva
34 Zákon č. 248/1995 Sb., o obecně prospěšných společnostech
35 Hospodaření o.p.s. kromě obecně prospěšných služeb, k jejichž poskytování byla založena, může o.p.s. vykonávat i jiné činnosti ("doplňková činnost") za podmínky, že doplňkovou činností bude dosaženo účinnějšího využití majetku a zároveň tím nebude ohrožena kvalita, rozsah a dostupnost obecně prospěšných služeb nesmí se účastnit na podnikání jiných osob může se ucházet o dotace ze státního rozpočtu, z rozpočtu územních samosprávných celků nebo ze státního fondu v účetnictví povinnost důsledně oddělit náklady a výnosy spojené s doplňkovými činnostmi, s obecně prospěšnými službami a náklady a výnosy spojené se správou
36 Ověření účetní závěrky o.p.s.
37 Výroční zpráva o činnosti a hospodaření o.p.s.
38 Obsah výroční zprávy přehled činností vykonávaných v kalendářním roce s uvedením vztahu k účelu založení obecně prospěšné společnosti roční účetní závěrku a zhodnocení základních údajů v ní obsažených výrok auditora k roční účetní závěrce, pokud byla ověřována přehled o peněžních příjmech a výdajích přehled rozsahu příjmů (výnosů) v členění podle zdrojů vývoj a konečný stav fondů obecně prospěšné společnosti stav a pohyb majetku a závazků úplný objem výdajů (nákladů) v členění na výdaje (náklady) vynaložené pro plnění obecně prospěšných služeb, pro plnění činností doplňkových a na vlastní činnost (správu) změny zakládací listiny a složení řídicích orgánů v průběhu roku další údaje stanovené správní radou
39 Zákon č. 227/1997 Sb. o nadacích a nadačních fondech
40 Zákon č. 227/1997 Sb. o nadacích a nadačních fondech
41 Zákon č. 227/1997 Sb. o nadacích a nadačních fondech
42 Povinnost ověření a zveřejnění
43 Obsah výroční zprávy přehled o veškeré činnosti, a to zejména:
44 Ověřovací zakázky – typy zprávy
ISA 700 Formulace výroku a zprávy auditora k účetní závěrce Aplikační doložka KA ČR Požadavky na zprávu auditora definované zákonem o auditorech ke standardu ISA 700 ISA 800 Zvláštní aspekty - audity účetních závěrek sestavených v souladu s rámcem pro zvláštní účely ISA 805	Zvláštní aspekty - audity jednotlivých účetních výkazů a specifických prvků, účtů nebo položek účetního výkazu ISRE 2400 Zakázky spočívající v prověrce účetní závěrky
45 Audit projektů, grantů a dotací
audit projektů spolufinancovaných z prostředků fondů Evropské unie audit dotací ze státního rozpočtu, audit ostatních dotovaných projektů
46 Metodický pokyn MŠMT k poskytování dotací soukromým školám
k provedení § 6 odst. 5 zákona č. 306/1999 Sb., o poskytování dotací soukromým školám, předškolním a školským zařízením doložení vynaložení zisku na výdaje na výchovu a vzdělávání, běžný provoz, popřípadě u speciálních škol a zařízení i na rehabilitaci potvrzené oprávněnou osobou – auditorem
47 Metodický pokyn MŠMT k poskytování dotací soukromým školám
Auditor popíše skutečnost, že : ověřil přiložený výkaz zisku a ztráty soukromé školy za období od xx do xx ověřil soulad rozhodnutí valné hromady právnické osoby soukromé školy o rozdělení zisku za auditované období se zaúčtováním v následujícím období ověřil splnění podmínek použití zisku soukromé školy za rok 20xx (příp. i zisku vytvořeného v dřívějším období) auditor definuje odpovědnost soukromé školy a odpovědnost auditora.
48 Audit projektů - Operační programy (OP)
Strukturální fondy: Evropský fond pro regionální rozvoj (ERDF) Evropský sociální fond (ESF) Fond soudržnosti (FS) rozdělení finančních prostředků ze strukturálních fondů a Fondu soudržnosti na období mezi operační programy v programovém období 2007—2013 má ČR z evropských fondů k dispozici 26,69 miliard eur
49 Audit projektů - Operační programy (OP)
zprostředkující mezistupeň mezi třemi hlavními evropskými fondy (ERDF, ESF, FS) a konkrétními příjemci finanční podpory v členských státech a regionech strategické dokumenty představující průnik priorit politiky hospodářské a sociální soudržnosti EU a individuálních zájmů členských států Česko si pro nynější období vyjednalo 26 operačních programů: 8 zaměřeno tématicky (např. na dopravu, vědu a vzdělávání, zaměstnanost, životní prostředí) 7 zeměpisně (na Středočeský kraj, Střední Moravu, Moravskoslezsko atd.) ostatní OP umožňují přeshraniční, meziregionání a nadregionální spolupráci či zajišťují technické, administrativní a výzkumné zázemí realizace politiky soudržnosti
50 Zaměření auditu projektů:
Při ověřování se vychází z pravidel stanovených poskytovatelem finančních zdrojů, které jsou uvedeny v Příručce pro příjemce prostředků čerpaných z veřejných zdrojů. správnost a úplnost zaúčtování všech výdajů vykázaných za auditované období způsobilost všech vykázaných výdajů v souladu s rozhodnutím a dalšími pokyny řídícího orgánu ověření souladu výdajů s platným rozpočtem projektu zhodnocení postupu při zadávání veřejných zakázek osvědčení výdajů projektu dle struktury schváleného rozpočtu
51 Zaměření auditu projektů:
ověření čerpání prostředků projektu v souladu s jeho záměrem posouzení efektivnosti vynaložených výdajů kontrolu vedení účetnictví k celému projektu porovnání stavu zvláštního účtu projektu s informacemi uvedenými v závěrečné zprávě k projektu platnost předložených účetních dokladů posouzení ekonomické a nákladové efektivnosti projektu dodržení smluvního podílu spolufinancování
52 Příklad požadovaných dokumentů:
podepsaná smlouva spolu se všemi dodatky finanční výkazy projektu a za auditované období informace k účetnímu systému a účetní směrnice a metodiky – odlišení nákladů projektu od ostatních nákladů bankovní účet projektu obecné politiky společnosti (účetnictví, lidské zdroje, odměňování, benefity, nákup, cestovní náhrady, apod.) pracovní smlouvy, výplatní pásky, schválené timesheety a doložení produktivních hodin pro všechny osoby podílející se na projektu
53 Příklad požadovaných dokumentů:
faktury a ostatní dokumenty dokládající náklady v rámci projektu (majetek, materiál, služby, cestovné) zařazovací protokoly majetku spolu s definovanou odpisovou sazbou směrnici, pravidla pro zadávání veřejných zakázek dokumentaci průběhu výběrových řízení
54 Definice způsobilých výdajů
skutečné vynaložené účastníkem vynaložené v průběhu projektu stanoveny podle obvyklých účetních a manažerských zásad organizace použity výhradně za účelem dosažení cílů a očekávaných výsledků projektu v souladu se zásadami úspornosti, účinnosti a efektivity zaneseny v účetní evidenci účastníka očištěny od neuznatelných nákladů
55 Výkonnostní audit rovněž nazývaný audit hodnoty získané za vynaložené prostředky (Value-For-Money nebo VFM) má především za cíl: přezkoumání výstupů organizace z hlediska zajištění hospodárnosti, efektivity a účelnosti při zabezpečování těchto výstupů porovnání vybraných ukazatelů se standardy zjistit, zda je účelné, hospodárné a efektivní užívání veřejných prostředků napomoci zlepšení výkonnosti Zhodnocení hospodárnosti, účelnosti a efektivnosti činnosti
56 Definice dle zákona č. 320/2001 Sb
Definice dle zákona č. 320/2001 Sb., o finanční kontrole ve veřejné správě: Hospodárnost se rozumí takové použití veřejných prostředků k zajištění stanovených úkolů s co nejnižším vynaložením těchto prostředků a to při dodržení a odpovídající kvality plněných úkolů lidské a materiální zdroje v odpovídající kvalitě a množství za nejnižší cenu Účelnost se rozumí takové použití veřejných prostředků, které zajistí optimální míru dosažení cílů při plnění stanovených úkolů maximální výkon při jakýchkoliv vstupech nebo minimalizace vstupů
57 Definice dle zákona č. 320/2001 Sb
Definice dle zákona č. 320/2001 Sb., o finanční kontrole ve veřejné správě: Efektivnost se rozumí takové použití veřejných prostředků, kterými se dosáhne nejvýše možného rozsahu, kvality a přínosu plněných úkolů ve srovnání s objemem prostředků vynaložených na jejich plnění jak dobře bylo uskutečněnou činností dosaženo stanoveného cíle (předpoklad, že byly definovány cíle)
58 Zpráva auditora o auditu pro zvláštní účely ISA 800
59 Zpráva auditora o auditu pro zvláštní účely ISA 800
60 Nejčastější zjištění - nedostatky
absence průkazných podkladů vykazování personálních nákladů (timesheety, docházka,..) personální náklady jsou na projekt alokovány v rozporu s pravidly programu (např. alokace dle úvazku v pracovní smlouvě) 100 % majetku vykazováno jako náklad projektu (nikoli odpis) špatně uplatněné odpisy náklady uplatněny včetně DPH zařízení není používáno pro účely projektu před nákupem zařízení nebylo provedeno výběrové řízení nepřímé náklady (režie) vykazovány jako spotřební materiál služební cesty delší než program pracovních cest
61 Vybraná nejčastější zjištění EÚD na úrovni příjemců:
nedostatečné zveřejnění informací – (ne)dostupnost informací - načasování VŘ nekvalitně připravená zadávací dokumentace (nedostatečný průzkum, chyby v projektu výměr) podmínky na míru vítěznému uchazeči nedůsledné uplatňování smluvních pokut a reklamací rozšíření předmětu zakázky - vícepráce nezahrnuté v původní dokumentaci změna použitých materiálů a technologií projekt neplní funkci pro kterou byl schválen
62 Vybraná nejčastější zjištění EÚD na úrovni příjemců:
vícenásobné uplatnění výdajů - uplatnění stejného nákladu v rámci dvou různých projektů stejným příjemcem konečný příjemce není vlastníkem - prodej aktiva do 5 let od jeho nabytí - také zpětný leasing Celkové zaměření auditu EÚD zejména na VŘ - veškerá dokumentace, procesní prověření VŘ, ekonomické vazby účastníků.
63 Problémová místa a otázky k diskusi
společným jmenovatelem by měl být boj proti skutečnému zneužívání veřejných financí, nikoliv byrokratický systém kontrol a vynucování „papírově“ bezchybného průběhu zjednodušení systému poskytování evropských dotací minimalizace počtu kontrol u příjemců dotací zajištění stejného přístupu ke kontrole z úrovně různých subjektů nalezení rovnováhy mezi 100% kontrolou na jedné straně a prostým rozdáváním veřejných prostředků na straně druhé opravdu je špatná kontrola (audit), která nic nenalezne?

References: § 6
 zákona č. 306
 zákona č. 320
 zákona č. 320
 zákona č. 320
 zákona č. 320