Source: http://www.slideshare.net/yancarlo1908/aspectos-legalesy-fiscales-del-comercio-internacional
Timestamp: 2014-12-27 10:56:13+00:00

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Régimen Legal de Comercio Exterior
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Diapositivas exposición comercio exterior
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Reformas fiscales en materia de comercio exterior 2014
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Conceptosbasicoscomercioexterior 090608145430-phpapp01
Comercio exterior Aspectos Generales Angie E. Poletty
Comercio internacional David Acosta
Lineamientos del Comercio Internacional
Control aduanero presentar
Gabriel Dario Enriquez Lopez
Negociacion en los mercados internacionales
Comercio internacional aspectos generales
rfigueroa1961
Metodología de valoración y subvaluación en importación
Cheezzter
PAMA Y PACO DERECHO ADUANERO
Clases contratos mercantiles.
Ckristhyan
COLONIA URBANA C.E.I.P San José Obrero -ACCEM
Zesati Contadores
Aspectos fiscales de la empres proy de gestion
02 - SAAI
C.I. sistema automatizado aduanero integral
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yancarlo1908
Uriel Martínez Sanchez
Únicamente las mercancías de procedencia extranjera que se internen en territorio nacional, se practicara la orden de verificación de mercancías en transporte, fuera del recinto fiscal. Las mercancías de exportación que salgan del país por aduanas marítimas, se practicara la orden de verificación de mercancías en transporte dentro del recinto fiscal y/o fiscalizado, lugar en donde se encuentra pendientes de ser embarcadas al extranjero.
ASPECTOSLEGALES Y FISCALES DEL COMERCIO INTERNACIONAL 2.
NormatividadAplicable al Comercio Exterior
.	México es una República Democrática, Representativa y Federal, conformada por 31 Estados y 1 Distrito Federal, libres y soberanos, cuyo Gobierno se divide en 3 Poderes de la Unión.
División de PoderesEjecutivo: Administración Pública Federal	Legislativo: Congreso de la UniónJudicial: Suprema Corte de Justicia de la Nación
Proceso LegislativoIniciativa: Ejecutivo o Legislativo.Discusión: Cámara de Diputados o Senadores.Aprobación: La otra Cámara.Sanción: Ejecutivo.Publicación: Ejecutivo (Diario Oficial de la Federación).Inicio de Vigencia: A partir de que es obligatoria.
Características de las LeyesObservancia General
Obligatorias“El desconocimiento de la Ley no exime de su cumplimiento”
Jerarquía de Leyes Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos
Reglas Generales 16.
Circulares, Decretos, AcuerdosNormatividad aplicable al Comercio Exterior1.- Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos“Garantías Individuales”Gobierno – Gobernado Aplicables a materia Fiscal:Equidad IgualdadProporcionalidadLegalidadSeguridad Jurídica
.2.- Tratados Internacionales3.- Código Fiscal de la Federación4.- Ley Aduanera5.- Ley de Comercio Exterior
.6.- Ley Federal de Derechos7.- Ley del Impuesto Sobre la Renta8.- Ley del Impuesto al Valor Agregado9.- Ley Federal del Impuesto Sobre Automóviles Nuevos 10.- Ley del Impuesto Especial Sobre Producción y Servicios
.11.- Ley de los Impuestos Generales de Importación y de Exportación12.- Ley del Servicio de Administración Tributaria13.- Reglamentos (RISAT)14.- Reglas Generales en Materia de Comercio ExteriorEntre otras aplicables al caso concreto.
Organismos Públicos	Muchas entidades gubernamentales están relacionadas al Comercio Exterior, pero en específico la más involucrada es la Secretaría de Hacienda y Crédito Público, a través del Servicio de Administración Tributaria (SAT), con sus 49 Aduanas, distribuidas por todo el Territorio Nacional.
Organigrama SAT
Tipos de AduanasFronterizasMarítimasInteriores
AduanasADUANAS FRONTERIZAS NORTE:ADUANA DE TIJUANAADUANA DE TECATEADUANA DE MEXICALIADUANA DE SAN LUIS RIO COLORADOADUANA DE SONOYTAADUANA DE NOGALESADUANA DE NACOADUANA DE AGUA PRIETA ADUANA DE PUERTO PALOMASADUANA DE CIUDAD JUÁREZADUANA DE OJINAGAADUANA DE CIUDAD ACUNAADUANA DE PIEDRAS NEGRASADUANA DE COLOMBIAADUANA DE NUEVO LAREDOADUANA DE CIUDAD MIGUEL ALEMÁNADUANA DE CIUDAD CAMARGOADUANA DE CIUDAD REYNOSAADUANA DE CIUDAD MATAMOROS
.ADUANAS FRONTERIZAS SUR:ADUANA DE CIUDAD HIDALGOADUANA DE SUBTENIENTE LÓPEZ 25.
.ADUANAS MARÍTIMAS:ADUANA DE ENSENADAADUANA DE LA PAZADUANA DE GUAYMASADUANA DE MAZATLÁNADUANA DE MANZANILLOADUANA DE LÁZARO CÁRDENASADUANA DE ACAPULCOADUANA DE SALINA CRUZADUANA DE ALTAMIRAADUANA DE TAMPICOADUANA DE TUXPANADUANA DE VERACRUZADUANA DE COATZACOALCOSADUANA DE DOS BOCASADUANA DE CIUDAD DEL CARMENADUANA DE PROGRESOADUANA DE CANCÚN
.ADUANAS INTERIORES:ADUANA DE CHIHUAHUAADUANA DE TORREÓNADUANA DE MONTERREYADUANA DE AGUAS CALIENTESADUANA DE GUADALAJARAADUANA DE GUANAJUATOADUANA DE QUERÉTAROADUANA DE MÉXICOADUANA DEL AEROPUERTO INTERNACIONAL DE LA CIUDAD DE MÉXICOADUANA DE TOLUCAADUANA DE PUEBLA
.Secciones Aduaneras
Organización de una AduanaAdministraciónSubadministración de Operación Aduanera (Reconocimiento, verificación de mercancías)Subadministración de Informática, Contabilidad y Glosa (Módulos, semáforo virtual)Subadministración de Control y Vigilancia (Oficiales de Comercio Exterior)Subadministración de Trámites y Asuntos Legales(Resoluciones de PAMAs e Incidencias, Amparos, Oficialía, Archivo y Control de Gestión, Control de Agentes Aduanales, expedición de gafetes y engomados)Subadministración de Salas(Dependiendo tipo de Aduana)Almacenes(AGRS) o Abandonos
En la AduanaImportaciónRecinto Fiscalizado (empresa de mensajería), Aeropuerto (mediante conducción), Terminal Férrea o Terminal marítima (según el tipo de Aduana)
Módulos de Selección Automatizada de Importación (semáforo)
Plataforma de Reconocimiento de Importación
Antes segundo reconocimiento (módulos y plataforma)
Salida de la Aduana.ExportaciónEntrada a la Aduana
Módulos de Selección Automatizada de Exportación
Plataforma de Reconocimiento de Exportación
Recinto Fiscalizado (empresa de mensajería), Aeropuerto (aeronave mediante conducción), Terminal Férrea (Ferrocarril), Terminal marítima (Buque)Despacho Aduanero	Es el conjunto de actos y trámites, que se realizan en las Aduanas, siguiendo las formalidades establecidas en los ordenamientos aplicables, a efecto de llevar a cabo el legal ingreso o salida de mercancías al Territorio Nacional, conforme al régimen aduanero que corresponda, ya sea por los usuarios, agentes aduanales o las Autoridades Aduaneras, en el debido uso de sus facultades. 37.
Regímenes AduanerosImportación o Exportación Definitiva
Importación Temporal para retornar al extranjero en el mismo estado (aeronaves o maquinaria)
Importación Temporal para transformación de la mercancía (maquila)
Depósito Fiscal 42.
Tránsito de mercancías
Elaboración, reparación o transformación en recinto fiscalizadoActuaciones de una AduanaDerivado del ejercicio de facultades de la Autoridades Aduaneras, al detectarse que se comete una infracción, se puede determinar una incidencia simple o un Procedimiento Administrativo en Materia Aduanera.Incidencia Simple:MódulosBancosLaboratorio (Mercancía de difícil identificación-Toma de muestras) (artículo 152 Ley Aduanera)ReconocimientoRecintos (Oficiales de Comercio Exterior- uso indebido de celular, portación de gafete)
Incidencia SimpleSe inicia por irregularidades detectadas en:Módulos, mediante la activación del semáforo de Selección Automatizada y presentación del pedimento
Reconocimiento Aduanero al realizar la verificación física y documental de las mercancías
Orden de Verificación de Mercancía en Transporte (OVT)
Infracciones cometidas durante la Operación.Generándose expedientes con la siguiente clasificación:MódulosBancosLaboratorio (Mercancía de difícil identificación-Toma de muestras) (artículo 152 Ley Aduanera)ReconocimientoRecintos (Oficiales de Comercio Exterior- uso indebido de celular, portación de gafete)
Procedimiento Administrativo en Materia Aduanera.Se inicia por:Reconocimiento Aduanero (artículo 44 Ley Aduanera) Cuando al activarse el semáforo de Selección Automatizada, toca rojo (en algunas Aduanas primer y segundo reconocimiento.	Orden de embargo emitida por la Central de Contabilidad y Glosa o la de Investigación Aduanera)
Orden de Verificación de Mercancía en Transporte	Esta Orden se aplica fuera del Recinto Fiscal y lo hacen los Verificadores autorizados mediante constancia de identificación, directamente al transportista, pues es el tenedor o poseedor de las mercancías que presuntamente se encuentran ilegalmente en Territorio Nacional.(carta porte, se notifica posteriormente al importador)
Pasajeros	Ya sea en transportación aérea, marítima o terrestre, ya que al ingresar o salir de Territorio Nacional se entrega a los pasajeros un Formato de auto-declaración, mediante el cual señalan si están realizando la importación o exportación de mercancía, por la cual se deba realizar el pago de contribuciones, títulos de crédito o dinero en efectivo.
.	El Servicio de Administración Tributaria, en la página www.aduanas.sat.gob.mx, señala que dicha declaración “es el medio en el que el pasajero internacional que arriba a México puede realizar la importación de las mercancías distintas a su equipaje personal y que exceden del monto de la franquicia a que tiene derecho, sin necesidad de contratar los servicios de un agente aduanal, siempre y cuando el monto de sus mercancías no exceda a 300 dólares de los Estados Unidos de América o su equivalente en otras monedas. Para ello es necesario, que las mercancías no estén sujetas a regulaciones y restricciones no arancelarias”.
.Asimismo señala que:“La franquicia es el permiso que el gobierno mexicano concede a una persona, ya sea nacional o extranjera, para no pagar derechos e impuestos por una determinada cantidad de mercancías que introduce al país”.
Ingreso a Territorio Nacional por vía marítima o aéreaSu franquicia será de hasta 300 dólares o su equivalente en moneda nacional o extranjera, en uno o varios artículos, exceptuando cervezas, bebidas alcohólicas y tabacos labrados.	Esto para evitar el incentivar los vicios, además de la venta ilegal de este tipo de mercancías en Territorio Nacional.
Ingreso por vía terrestreSu franquicia cubre hasta 75 dólares o su equivalente en moneda nacional o extranjera, en uno o varios artículos, excepto tratándose de cervezas, bebidas alcohólicas, tabacos labrados y gasolina, salvo la contenida en el tanque de gasolina del vehículo de acuerdo con las especificaciones del fabricante.En ambos casos se deberá contar con la factura, comprobante de venta o cualquier otro documento que exprese el valor comercial de las mercancías.Las cantidades podrán acumularse por el padre, la madre y los hijos, considerando inclusive a los menores de edad, cuando el arribo a territorio nacional sea simultáneo y en el mismo medio de transporte.Asimismo, los pasajeros procedentes de la franja o región fronteriza al interior del país, podrán importar al amparo de su franquicia mercancía hasta por 75 dólares o su equivalente en moneda nacional.
Principales causas de Embargo Precautorio1.- Cuando se ingresen o extraigan mercancías de Territorio Nacional por lugares no autorizados.Artículo 10 Ley Aduanera
.2.- Cuando las mercancías en tránsito internacional se desvíen de la Ruta Fiscal.Artículo 130 Ley Aduanera 57.
.3.- Cuando las mercancías se transporten en medios distintos de los autorizados en Tránsito InternoArtículo 125 Ley Aduanera
.4.- Cuando se trate de mercancía de importación o exportación prohibida.
.5.- Cuando se omita el cumplimiento de Regulaciones o Restricciones no arancelariasArtículo 176, fracción II Ley Aduaneray 15 de la Ley de Comercio Exterior
.6.- Cuando no se acredite el cumplimiento de una Norma Oficial Mexicana, excepto las de información comercial.Artículo 158, fracción II de la Ley Aduanera
.7.- Cuando se omita el pago de cuotas compensatorias.Artículo 176, fracción I Ley Aduanera
.8.- Cuando no se acredite que las mercancías se sometieron a los trámites previstos para su introducción al país.Legal estancia Artículo 146 Ley AduaneraPedimento y documentos Artículo 36 Ley Aduanera
.9.- Cuando se internen mercancías de la franja fronteriza al resto del Territorio Nacional, sin realizar los trámites correspondientes.Franja fronteriza es el territorio comprendido entre la línea divisoria internacional y la línea paralela, ubicada a una distancia de 20 km hacia el interior del país, siendo una al Norte que colinda con EUA y otra al Sur que colinda con Guatemala y Belice, mismas que gozan de ciertos beneficios.Reexpedición Artículo 39 Ley Aduanera
.10.- Cuando no se acredite la legal estancia o tenencia de la mercancía en Territorio Nacional, con la documentación correspondiente.(Art. 146 LA)
.11.- Mercancías o vehículos que bajo el régimen de importación temporal, haya vencido el plazo autorizado.Artículo 106 Ley Aduanera
.12.- Cuando se trate de mercancías no declaradas por pasajeros.Artículo 50 Ley Aduanera
.13.- Cuando se trate de los medios en que se transporten los pasajeros.
.14.- Cuando se detecten mercancías no declaradas o excedentes en más de 10% del valor total declarado en el pedimento.Artículo 151, fracción IV Ley Aduanera
.15.- Cuando el domicilio o el nombre del importador sea falso o inexistente.
.16.- Cuando no se pueda localizar al proveedor en el domicilio fiscal señalado en la factura o pedimento.	Coordinación con embajadas en casos internacionales
.17.- Cuando la factura sea falsa.
.18.- Cuando el valor de la mercancía declarada sea inferior en un 50% o más al de mercancías idénticas o similares.Artículo 151, fracción VII Ley AduaneraValor de la mercancía Artículo 71 Ley Aduanera
.19.- Cuando se ingresen o extraigan cantidades mayores a 10´000 dólares de los Estados Unidos de América o su equivalente en otras monedas, ya sea en efectivo o en títulos de crédito y se omita llevar a cabo la declaración correspondiente o señalarlo expresamente en la guía aérea en caso de realizar el envío a través de empresas de mensajería.	(Art. 9 LA)
.Etapas del Procedimiento Administrativo en Materia Aduanera (PAMA) o de un Procedimiento de Incidencia Simple
Acta de Inicio	Cuando la Autoridad Aduanera tenga conocimiento de cualquier irregularidad, se hará constar por escrito o en Acta circunstanciada que se levante para el efecto, la identificación de la Autoridad que practica la diligencia, señalando claramente la infracción cometida, así como los hechos u omisiones detectados, además de asentar las irregularidades que se observen en el dictamen aduanero. (Artículos 46, 150 LA y 46, fracción I CFF)
Embargo Precautorio	En caso de Procedimiento Administrativo en Materia Aduanera o infracción grave se determina en el Acta de Inicio el embargo precautorio de las mercancías.(Art. 151 LA)
Notificación del Acta de Inicio	Cuando la Autoridad Aduanera detecte alguna irregularidad, llevará a cabo el Acta de Inicio correspondiente y la notificará en ese momento, a efecto de salvaguardar el principio de inmediatez, a quien esté realizando el Despacho Aduanero de las mercancías, siendo el Agente Aduanal, a través de su Dependiente autorizado, en nombre del importador. (Art. 41 LA)	O al Tenedor o poseedor de las mercancías en el caso de irregularidades detectadas a través de la aplicación de OVT. (Art. 143, fracción 11 LA)
Pruebas y Alegatos	El contribuyente tiene el derecho de presentar pruebas y alegar lo que a su derecho convenga a efecto de refutar las infracciones detectadas por la Autoridad Aduanera y señaladas en el Acta de Inicio, en un plazo de 10 días, contados a partir del día siguiente en que surta efectos la notificación de dicha Acta, conforme al artículo 153 de la Ley Aduanera, aunque si se presentan antes de que se haya emitido resolución, aún transcurrido dicho plazo, la Autoridad está obligada a valorarlas.
ResoluciónLa resolución es el acto de Autoridad que pone fin al Procedimiento y deberá emitirse en un plazo máximo de 4 meses.

References: Artículo 146
 Artículo 36
 Artículo 39
 Artículo 71
 artículo 153
 resolución