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INDICE NUEVO SISTEMA DE TRAMITE DOCUMENTARIO SISTRA WEB FENACREP GUIA INSTRUCTIVA 2 - PDF
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Lourdes Suárez Cabrera
1 NUEVO SISTEMA DE TRÁMITE DOCUMENTARIO SISTRA WEB GUIA INSTRUCTIVA PARA EL REGISTRO DE LA INFORMACIÓN FINANCIERA Y COMPLEMENTARIA DE LAS COOPAC Septiembre 2011
2 INDICE INTRODUCCION 3 1. BASE LEGAL 4 2. ALCANCE 4 3. OBJETIVO 4 4. PAUTAS GENERALES PLAZOS Y FRECUENCIA DE PRESENTACION SISTEMA DE CODIFICACION PARA EL ENVIO DE INFORMACION FINANCIERA Y COMPLEMENTARIA ESTRUCTURA GENERAL DE LA INFORMACION FINANCIERA Y COMPLEMENTARIA FORMAS DE INGRESO DE INFORMACION 6 5. PAUTAS ESPECÍFICAS CODIGO NRO. 01: BALANCE GENERAL (FORMA A) CODIGO NRO. 02: ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS (FORMA B) CODIGO NRO. 03: ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO (FORMA C) CODIGO NRO. 04: ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO (FORMA D) CODIGO NRO. 05: BALANCE DE COMPROBACION DE SALDOS (FORMA F) CODIGO NRO. 06: INVERS. NEGOCIABLES EN VALORES REPRESENTATIVOS DE CAPITAL (ANEXO 1A) 15 CODIGO NRO. 07: INVERSIONES EN VALORES REPRESENTATIVOS DE DEUDA (ANEXO 1B) 15 CODIGO NRO. 08: INVERSIONES PERMANENTES (ANEXO 1C) CODIGO NRO. 09: BIENES ADJUDICADOS Y RECIBIDOS EN PAGO DE DEUDAS (ANEXO 4) CODIGO NRO. 10: INFORME DE CLASIFICACION DE DEUDORES Y PROVISIONES (ANEXO 5) 17 CODIGO NRO. 11: RESUMEN DE PROVISIONES PROCICLICAS (ANEXO 5A) CODIGO NRO. 12: REPORTE DE DEUDORES (ANEXO 6 A) CODIGO NRO. 13: DEPOSITOS SEGÚN ESCALA DE MONTOS (ANEXO 13) CODIGO NRO. 14: POSICION MENSUAL DE LIQUIDEZ (ANEXO 15 B) CODIGO NRO. 16: ACTIVOS Y CREDITOS CONTING. POND. POR RIESGO CREDITICIO (REPORTE 2 A) 27 CODIGO NRO. 17: RES. DE ACTIVOS Y CREDITOS CONT. POND.POR RIESGO CREDITICIO (REPORTE 2 B) CODIGO NRO. 18: PATRIMONIO EFECTIVO (REPORTE 3) CODIGO NRO. 19: REPORTE DE TASAS DE INTERES ACTIVAS SOBRE SALDOS (REPORTE 6A) CODIGO NRO. 20: REPORTE DE TASAS DE INTERES PASIVAS SOBRE SALDOS (REPORTE 6B) CODIGO NRO. 21: CONTROL DE LIMITES GLOBALES E INDIVIDUALES (REPORTE 13) CODIGO NRO. 22: REPORTE DE INFORMACION FINANCIERA Y ESTADISTICA 31 FENACREP GUIA INSTRUCTIVA 2
3 INTRODUCCION La Federación, velando por la mejora continua en la calidad de la información recibida por parte de las COOPAC, busca siempre estar a la vanguardia de los cambios que, en materia financiera y contable, se realizan en el sistema financiero principalmente en las adecuadas prácticas contables y financieras de las COOPAC; a fin de que puedan adoptarlas en sus instituciones a través de los aplicativos informáticos que les son proporcionados; a fin de que se pueda capturar la mejor información en el tiempo adecuado para su respectiva evaluación y consolidación. La presente Guía Instructiva, nace con la finalidad de proporcionar a las Cooperativas de Ahorro y Crédito No Autorizadas a Operar con Recursos del Público una herramienta que les permita estandarizar el adecuado registro de la información estadística, financiera y complementaria presentada a la Federación en los periodos comprendidos por la normativa legal vigente. FENACREP GUIA INSTRUCTIVA 3
4 1. BASE LEGAL La regulación en materia contable y financiera de las COOPAC, ha sufrido varios cambios en el transcurrir de los años. Esto ha ocasionado que el ente regulador promueva conjuntamente con la Federación, dispositivos legales que permitan a las COOPAC adoptar las mejores prácticas financieras y contables. Por ello en la elaboración de la presente Guía consideramos el siguiente marco normativo: Resolución SBS Nº : Modificaciones al Manual de Contabilidad para las Cooperativas de Ahorro y Crédito No autorizadas a Operar con Recursos del Público. Resolución SBS Nº y modificatorias: Manual de Contabilidad para las Cooperativas de Ahorro y Crédito No autorizadas a Operar con Recursos del Público. Resolución SBS Nº y modificatorias: Reglamento para la Evaluación y Clasificación del Deudor y la Exigencia de Provisiones. Resolución SBS Nº y modificatorias: Reglamento para las Cooperativas de Ahorro y Crédito No Autorizadas a Operar con Recursos del Público. Circular SBS Nº COOP : Presentación de los Estados financieros e información financiera complementaria. 2. ALCANCE La presente guía instructiva tiene alcance a todas las Cooperativas de Ahorro y Crédito No Autorizadas a Operar con Recursos del Público. 3. OBJETIVO Brindar las pautas e instruir en el correcto llenado del Sistema de Tramite Documentario (SISTRA) versión Web, según el tipo de información financiera (formatos, anexos y reportes) reportada ordinariamente a la Federación por parte de las COOPAC. 4. PAUTAS GENERALES 4.1. PLAZOS Y FRECUENCIA DE PRESENTACION A efectos de ingresar los distintos reportes que contiene el SISTRA Web, las COOPAC deberán conocer el tipo de información complementaria según la periodicidad que le corresponde, sea esta mensual, trimestral, semestral y anual. Los plazos y frecuencia de presentación de la información estadística, financiera y complementaria, (formas, reportes y anexos), se encuentran establecidos en el Capítulo I Numeral 5 del Manual de Contabilidad para las COOPAC. Para tal efecto, una vez culminado el proceso de ingreso y envío de los reportes, según corresponda a través del SISTRA Web, las COOPAC continuarán con la remisión en físico de la información financiera y complementaria a la Federación. FENACREP GUIA INSTRUCTIVA 4
5 4.2. SISTEMA DE CODIFICACION PARA EL ENVIO DE INFORMACION FINANCIERA Y COMPLEMENTARIA Códigos asignados por tipo de información Con la finalidad de organizar la información financiera de elaboración obligatoria según la periodicidad y activos totales de las COOPAC, y que deben reportar a través del SISTRA Web, se ha establecido un código a cada tipo de formato, reporte y anexo. El detalle de estos códigos se muestra a continuación: CODIGO DESCRIPCION FORMATO 01 Balance General Forma A 02 Estado de Ganancias y Perdidas Forma B 03 Estado de Flujos de Efectivo Forma C 04 Estado de Cambios en el Patrimonio Neto Forma D 05 Balance de Comprobación de Saldos Forma F 06 Inversiones Negociables en Valores Representativos de Capital Anexo 1A 07 Inversiones en Valores Representativos de Deuda Anexo 1B 08 Inversiones Permanentes Anexo 1C 09 Bienes Adjudicados y Recibidos en Pago de Deudas Anexo 4 10 Informe de Clasificación de Deudores y Provisiones Anexo 5 11 Resumen de Provisiones Procíclicas Anexo 5A 12 Reporte de Deudores Anexo 6 A 13 Depósitos Según Escala de Montos Anexo Posición Mensual de Liquidez Anexo 15B 16 Activos y Créditos Contingentes Ponderados por Riesgo Crediticio Reporte 2 Anexo A 17 Resumen de Activos y Créditos Contingentes Ponderados por Riesgo Crediticio Reporte 2 Anexo B 18 Patrimonio Efectivo Reporte 3 19 Reporte de Tasas de Interés Activas Sobre Saldos Reporte 6A 20 Reporte de Tasas de Interés Pasivas sobre Saldos Reporte 6B 21 Control de Limites Globales e Individuales Reporte Reporte de Información Financiera y Estadística Reporte de Información Financiera y Estadística Codificación para el almacenamiento de archivos Una vez culminado el proceso de ingreso o carga de cada formato, reporte o anexo; el almacenamiento de este generará una codificación, la misma que comprende lo siguiente: Nro. COOPAC asignado Código Asignado según tipo de información (formato, reporte o anexo) Periodo al que corresponde el tipo de información a reportar Mes al que corresponde el tipo de información a reportar FENACREP GUIA INSTRUCTIVA 5
6 4.3. ESTRUCTURA GENERAL DE LA INFORMACION FINANCIERA Y COMPLEMENTARIA La estructura de cada reporte que comprende la información financiera y complementaria está diseñada en virtud a los rubros establecidos por la normativa vigente en materia contable, así como también a una numeración correlativa de las diversas filas que los componen. Por tal razón, y para identificar los campos a ingresar o con valores, estos se denominaran como filas FORMAS DE INGRESO DE INFORMACIÓN Importación de archivos desde formato MS Excel Esta forma de ingreso consistirá en importar individualmente desde el SISTRA Web cada reporte, según corresponda. El archivo MS Excel a importar, debe guardarse previamente con las siguientes indicaciones: Observar que el archivo que corresponde al periodo a reportar, debe contener la codificación respectiva, según lo mencionado en el punto 5.2 tratado previamente. Por ejemplo: si el periodo a informar corresponde a Junio 2011, el reporte de Código 01: Balance General (Forma A) es la información a reportar; y el número asignado a la COOPAC asignado por la Federación es el 2. Entonces, la hoja de cálculo y el archivo a importar se guardará con la siguiente nomenclatura: A fin de evitar la generación de distorsiones en los cálculos, se deberá eliminar las filas vacías superiores de la hoja de cálculo y archivo a importar antes de que este sea guardado. Una vez preparado el archivo MS Excel a importar, deberá seguir el siguiente procedimiento: a. Desde el Menú Principal, ir a la opción registro de formatos y seleccionar la opción Carga formato Excel. Seguidamente seleccionar la opción buscar archivo *.xls, y buscar desde la ruta donde fue guardado en su computador; para luego presionar la opción validar y la opción guardar, tal como se muestra en la figura: Esta opción permitirá guardar temporalmente la información cargada sujeta a ser revisada o modificada por la COOPAC. b. Desde la opción formatos cargados podrá visualizar en un listado los archivos que fueron importados, según el periodo seleccionado. FENACREP GUIA INSTRUCTIVA 6
7 c. Los archivos que se encuentran en estado temporal podrán ser eliminados presionando la X que aparece en su derecha. No serán visualizados los archivos que se encuentran en dicho estado. d. Los archivos cuyo estado sea oficial podrán ser visualizados, exportados e impresos para ser remitidos en físico a la Federación Ingreso desde el SISTRA Web Esta opción permitirá ingresar la información financiera y complementaria por filas desde el mismo SISTRA Web. Por lo que el procedimiento es el siguiente: a. Deberá seleccionar el tipo de información financiera (formatos, reportes o anexos). Desde el menú principal, podrá marcar la opción registros de formatos ; o también podrá seleccionar el formato deseado directamente de la barra de códigos, tal como se muestra a continuación: Desde la Barra de Códigos Desde el Menú Principal b. Una vez seleccionado el tipo de reporte a registrar, consignará el periodo (mes / año) que corresponde a su información, para luego marcar la opción nuevo y proceder al registro de valores según las filas que se muestran y de acuerdo a las pautas especificas por tipo de información descritas líneas abajo. c. Se debe tener en cuenta que el registro de los valores se realizará sin considerar decimales; a excepción de los reportes con Código 19 y 20 (Reporte 6A y 6B) referidos a Tasas de Interés FENACREP GUIA INSTRUCTIVA 7
8 Activas y Pasivas sobre Saldos, pues estos son expresados en porcentajes hasta con 2 decimales. d. Culminado o no el proceso de registro de la información, según el reporte elegido, deberá seleccionar la opción Formato Temporal. Esta opción permite guardar la información registrada de manera temporal, pudiendo esta ser modificada. Una vez que haya validado los datos ingresados, seleccionará la opción guardar definitivamente, a fin de que tales datos sean oficiales. Esta información, será aquella que la Federación tomará como válida y definitiva, pues no estará sujeta a modificaciones posteriores por parte de la COOPAC. 5. PAUTAS ESPECÍFICAS El Manual de Contabilidad presenta claramente la dinámica de las partidas contables; así como también, determina la naturaleza contable de los principales rubros de los estados financieros. A continuación, se describen las pautas específicas por cada tipo de reporte, según su código asignado por el SISTRA Web: 5.1. CODIGO Nro. 01: BALANCE GENERAL (FORMA A) Este formato comprende las siguientes partes: Activo Comprende los fondos disponibles, los créditos concedidos a los asociados y derechos que se esperan, sean o puedan ser convertidos en efectivo; así como las inversiones en valores y títulos, los bienes y derechos destinados a permanecer en la cooperativa y los gastos pagados por adelantado. a. Las cuentas del activo son de naturaleza deudora, es decir, que su saldo debe ser positivo en todas las partidas que lo conforman; por tanto los valores a registrar serán a valores positivos. b. Las partidas: disponible (fila 2), fondos interbancarios (fila 8), inversiones negociables y a vencimiento (fila 11), cartera de créditos (fila 17), cuentas por cobrar (fila 25), bienes realizables, recibidos en pago, adjudicados y fuera de uso (fila 30), e inversiones permanentes (fila 35); son calculadas automáticamente de la sumatoria de las sub partidas que las conforman, por tanto el valor de tales sub partidas deben responder a saldos positivos. FENACREP GUIA INSTRUCTIVA 8
9 c. Las provisiones constituidas en algunas partidas del activo como: provisión de cartera de créditos (fila 24), provisión para cuentas por cobrar (fila 29), provisión para bienes realizables, cedidos en pago, adjudicados y fuera de uso (fila 34); y la provisión para inversiones permanentes (fila 39) se muestran con saldos negativos; por lo que al momento de ingresar su valor se marcarán de color rojo y serán deducidos de las partidas correspondientes. d. El valor de la partida inmuebles, mobiliario y equipo (fila 40) se consignará NETO de la depreciación acumulada (fila 41). De igual manera, se ha de registrar el valor de otros activos (fila 43) NETO de la amortización acumulada (fila 44). e. Asimismo, el valor registrado en los créditos refinanciados (fila 20), debe estar deducido de los intereses capitalizados producto de la refinanciación y que son trasladados a "ingresos diferidos", según lo establece el Manual de Contabilidad. (cuentas contables: ) Pasivo Representa las obligaciones contraídas por la cooperativa por operaciones autorizadas a realizar derivadas de la captación de recursos de sus asociados, adeudos por créditos obtenidos, cuentas por pagar, así como las obligaciones con el Estado, con el personal y provisiones diversas. a. Las cuentas del pasivo son de naturaleza acreedora, es decir, que su saldo debe ser positivo en todas las partidas que lo conforman; por tanto los valores a registrar serán positivos. b. Las partidas: obligaciones con los asociados (fila 50), fondos interbancarios (fila 56), adeudos y obligaciones financieras a corto plazo (fila 59), cuentas por pagar (fila 64), adeudos y obligaciones a largo plazo (fila 67); son calculadas automáticamente de la sumatoria de las sub partidas que las conforman, por tanto el valor de tales sub partidas deben responder a saldos positivos Patrimonio Comprende las aportaciones pagadas por los asociados, incluyendo las capitalizaciones de remanentes, así como el capital adicional proveniente de donaciones; reservas; los ajustes al patrimonio o revaluación; resultados acumulados y resultados del ejercicio. a. Las cuentas del patrimonio son de naturaleza acreedora, es decir que su saldo debe ser positivo en todas las partidas que lo conforman; por tanto los valores a registrar en capital social (fila 84), capital adicional (fila 85), reservas (fila 86), y ajustes al patrimonio (fila 87), deben ser positivos. b. El resultado acumulado (fila 88) y el resultado del ejercicio (fila 89), se mostraran a valores positivos (déficit) y negativos (superávit), según sea el caso. FENACREP GUIA INSTRUCTIVA 9
10 Conciliación de valores o cifras Completado el registro del Balance General Código Nro. 01 (Forma A), en la parte inferior de este último aparecerá un resumen de las cifras o valores registrados. Podrá guardar el archivo temporalmente, pero no lo podrá guardar en formato definitivo, sino hasta que la diferencia sea cero CODIGO Nro. 02: ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS (FORMA B) Ingresos Financieros Comprende los ingresos por concepto de intereses provenientes de fondos disponibles, fondos interbancarios, inversiones negociables, créditos, cuentas por cobrar, inversiones permanentes, diferencia de cambio y otros ingresos financieros. Estas partidas contables presentan saldos cuya naturaleza es acreedora, por tanto el valor a consignarse en las filas 2 a 13, debe ser positivo Gastos Financieros Comprende los gastos financieros incurridos por la cooperativa en el período, tales como: los intereses, comisiones, diferencia de cambio y otras cargas financieras, devengados por la captación de recursos de los asociados en sus distintas modalidades, por los financiamientos obtenidos de las instituciones financieras del país y del exterior, así como por otras cuentas por pagar. FENACREP GUIA INSTRUCTIVA 10
11 Filas a. Al tratarse de partidas de naturaleza deudora, el valor a consignarse en las filas 15 a 28 será a valores positivos. b. La diferencia de cambio de operaciones varias (fila 10) que corresponde a los ingresos financieros, debe considerar el valor neto acreedor (ganancia) producto de la diferencia del saldo de las cuentas contables: Si tal diferencia es negativa, el valor neto es deudor (perdida), por tanto esta diferencia será registrada como gastos financieros diferencia de cambio de operaciones varias (fila 24). c. Es de considerarse que las provisiones para desvalorización de inversiones (fila 30) y las provisiones para incobrabilidad de créditos del ejercicio (fila 32), presentan saldos positivos al tratarse de gastos cuya naturaleza es deudora. d. El valor registrado por las provisiones para desvalorización de inversiones de ejercicios anteriores (fila 31), corresponde a la diferencia del saldo de las cuentas Si la diferencia resulta positiva, el valor neto es deudor (gasto) por tanto este valor se consignará en positivo. Si dicha diferencia es negativa, el valor neto será acreedor (ingreso). e. De igual manera, el valor registrado por las provisiones para incobrabilidad de créditos de ejercicios anteriores (fila 33) corresponde a la diferencia del saldo de las cuentas ). Si la diferencia resulta positiva, el valor neto es deudor (gasto) por tanto este valor se consignará en positivo. Si la diferencia es negativa, el valor neto será acreedor (ingreso) Ingresos por Servicios Financieros FENACREP GUIA INSTRUCTIVA 11
12 Las sub partidas que comprenden los ingresos por servicios financieros referidas a ingresos por operaciones contingentes (fila 36) y los ingresos diversos (fila 37), serán registrados a valores positivos por corresponder a partidas de ingresos cuya naturaleza es acreedora Gastos por Servicios Financieros Los gastos por servicios financieros que comprenden los gastos por operaciones contingentes (fila 39) y gastos diversos (fila 40), corresponden a partidas de egresos cuya naturaleza es deudora, por tanto su valor se consignará en positivo Gastos de Administración, y Provisiones, Depreciación y Amortización Filas Filas Los gastos de administración comprendidos en las filas 43 a 47, así como las provisiones, depreciación y amortización ubicados en las filas 50 a 54; serán registrados a valores positivos por tratarse de partidas de gastos Otros Ingresos y Gastos a. La partida Otros Ingresos y Gastos ubicados en la fila 56, corresponde al valor neto de los ingresos extraordinarios y de ejercicios anteriores (filas 57 y 58) menos los gastos extraordinarios y de ejercicios anteriores (filas 59 y 60); por tanto estos valores se registrarán en positivo. b. Tanto los ingresos de ejercicios anteriores como los gastos de ejercicios anteriores, deben estar deducidos del saldo de los ingresos por reducción de provisiones (cuenta ) y de los gastos por incremento de provisiones Conciliación de valores o cifras Una vez finalizado el ingreso del estado de ganancias y pérdidas, este no podrá ser guardado definitivamente hasta que coincida el resultado de éste con el resultado neto del ejercicio considerado en el Balance General. FENACREP GUIA INSTRUCTIVA 12
13 5.3. CÓDIGO Nro. 03: ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO (FORMA C) El estado de flujos de efectivo es el estado financiero básico que muestra el efectivo generado y utilizado en las actividades de operación, inversión y financiamiento. Un Estado de Flujos de Efectivo es de tipo financiero y muestra entradas, salidas y cambio neto en el efectivo de las diferentes actividades de la COOPAC durante un período contable, en una forma que concilie los saldos de efectivo inicial y final. El proceso de preparación consiste fundamentalmente en analizar las variaciones resultantes del balance comparativo para identificar los incrementos y disminuciones en cada una de las partidas, culminando con el incremento o disminución neta en efectivo. Para este análisis es importante identificar el flujo de efectivo generado por lo destinado a las actividades de operación, que consiste esencialmente en traducir el resultado neto reflejado en el Estado de Ganancias y Pérdidas al flujo de efectivo, separando las partidas incluidas en dicho resultado que no implicaron recepción o desembolso del efectivo. De igual manera, es importante analizar los incrementos o disminuciones en cada una de las demás partidas comprendidas en el Balance General para determinar el flujo de efectivo proveniente o destinado a las actividades de financiamiento y a las de inversión, tomando en cuenta los movimientos contables que sólo presentan traspasos y no impliquen movimiento de fondos. Existen 2 métodos para la formulación de este Estado: el método directo considera solo las partidas que han ocasionado un aumento o una disminución del efectivo y sus equivalentes. Por ejemplo: amortizaciones de préstamos, el cobro de otros ingresos, los pagos realizados por los distintos conceptos de gastos. Por su parte, el método indirecto consiste en presentar el resultado neto del período tal como se presenta del Estado de Ganancias y Pérdidas, y ajustarlos por todas aquellas partidas que han incidido en su determinación (dado el registro en base al devengado), pero que no han generado movimientos de efectivo y sus equivalentes. En suma, este método parte de cifras que deben ser ajustadas exponiendo partidas que nada tienen que ver con el fluir de recursos financieros. Es por eso que este método también se llama "de la conciliación". De acuerdo al Manual de Contabilidad vigente, el método a utilizar para la formulación del Estado de Flujos de Efectivo, es el método indirecto; siendo su periodicidad anual a ser registrada por las COOPAC Ingreso de datos y conciliación de valores o cifras Para el ingreso de datos en el SISTRA Web de este formato, se deberá tener en cuenta las formas y el procedimiento mencionados en el punto 5.4. de esta guía y los campos requeridos. Completado el ingreso del Estado de Flujos de Efectivo, este no podrá ser guardado definitivamente hasta que coincidan los saldos de efectivo con el Balance General CODIGO Nro. 04: ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO (FORMA D) Este estado financiero muestra información sobre el valor neto contable de la COOPAC (patrimonio neto), así como su evolución a lo largo del ejercicio que se cierra y el anterior. FENACREP GUIA INSTRUCTIVA 13
14 Siempre se elabora comparativamente con los 2 últimos ejercicios, y muestra las variaciones ocurridas en las partidas patrimoniales. Es de mencionar que la periodicidad de este reporte es de carácter anual, y para su registro deberá considerar lo siguiente: a. Una vez seleccionado el periodo a reportar, en la fila 1 deberá registrar los saldos iniciales que corresponden al periodo previo por cada partida patrimonial estructurada en cada columna. b. En las filas 2 a 14 se registrará los valores de las variaciones de las distintas partidas patrimoniales ocurridas durante el periodo anterior al del reporte. c. En la fila 15 aparecerá el saldo final del periodo anterior que es el saldo inicial del periodo de reporte. d. Desde las filas 16 a 26, deberá ingresar las variaciones patrimoniales ocurridas durante el periodo de reporte por las distintas partidas patrimoniales. e. Una vez concluido el registro de valores, el saldo final resultante (fila 27) deberá conciliar con el saldo final del patrimonio al finalizar el periodo de reporte. Solo así, podrá guardar definitivamente el archivo CODIGO Nro. 05: BALANCE DE COMPROBACION DE SALDOS (FORMA F) Opción para búsqueda de cuenta contable por código Este formato de acuerdo al Manual de Contabilidad se debe presentar a 10 dígitos y está conformado por 8 columnas, tal como sigue: o o o o o o o o Fila Número de Cuenta Agencia Nombre de Cuenta Saldo anterior Débito Créditos Saldo Actual La forma de registro de este formato, se realizara únicamente a través de la carga o importación desde el archivo MS Excel, observándose el procedimiento señalado en la página 6, FENACREP GUIA INSTRUCTIVA 14
15 específicamente en el punto (Importación de archivos formato MS Excel). Una vez cargado el archivo desde MS Excel, deberá guardar definitivamente CODIGO Nro. 06: INVERSIONES NEGOCIABLES EN VALORES REPRESENTATIVOS DE CAPITAL (ANEXO 1A) CODIGO Nro. 07: INVERSIONES EN VALORES REPRESENTATIVOS DE DEUDA (ANEXO 1B) CODIGO Nro. 08: INVERSIONES PERMANENTES (ANEXO 1C) a. El registro de este tipo de información se realizara a través de las 2 formas señaladas en el punto 5.4. b. Se deberá completar todos los requerimientos de información por cada valor representativo de capital o deuda en que la COOPAC mantenga posición. Se registrarán los valores según los campos requeridos en cada reporte, aquellos campos que no sean aplicables a determinados valores, se deberán dejar en blanco. Así, los sub anexos no aplicables a las inversiones mantenidas por una COOPAC no deberán ser reportados. c. En cada reporte, podrá agregar o eliminar filas de datos, según la magnitud de la información que la COOPAC tenga a reportar. Código Nro. 06 FENACREP GUIA INSTRUCTIVA 15
16 Código Nro. 07 Código Nro. 08 d. De igual manera, para este registro, se deberá seguir con las indicaciones de las notas metodológicas establecidas para estos formatos contenidos en el Manual de Contabilidad vigente. e. En cualquier momento del proceso de registro de valores, podrá guardar temporalmente el formato; a fin de que pueda revisar y validar los datos ingresados. Una vez que esta información se encuentre revisada y validada, podrá guardar definitivamente el reporte, siendo de carácter oficial. FENACREP GUIA INSTRUCTIVA 16
17 5.7. CODIGO Nro. 09: BIENES ADJUDICADOS Y RECIBIDOS EN PAGO DE DEUDAS (ANEXO 4) Con este formato se busca detallar los bienes que, en un determinado periodo, han sido adjudicados por la cooperativa o recibidos en pago de deudas crediticias por parte de los socios de las COOPAC. a. El ingreso de esta información en el SISTRA Web, se realizará únicamente a través de la carga o importación desde archivo MS Excel. Debiendo para tal caso, observar las notas metodológicas respectivas contenidas en el Manual de Contabilidad. b. La sumatoria correspondiente al campo Valor Neto de Libros a la Fecha de Reporte deberá conciliar con los valores contenidos en la cuenta 1602 menos la cuenta del Balance de Comprobación CODIGO Nro. 10: INFORME DE CLASIFICACION DE DEUDORES y PROVISIONES (ANEXO 5) CODIGO Nro. 11: RESUMEN DE PROVISIONES PROCICLICAS (ANEXO 5A) El Informe de Clasificación de Deudores y Provisiones, comprende catorce partes, cuyo registro de datos se explica en las notas metodológicas vigentes que, deberán ser observadas por las COOPAC. El SISTRA Web estructura este reporte de acuerdo a tales notas metodológicas; considerando explicar ciertas pautas especificas para que las COOPAC puedan utilizar con mayor facilidad este aplicativo. a. Todos los valores se consignarán en enteros y sin decimales. b. Antes de iniciar la carga o registro de este reporte, deberá asegurarse que el Balance de Comprobación se encuentre validado y registrado en el SISTRA Web. c. En la primera parte A: Monto de los Créditos directos e indirectos, se registran los saldos de la cartera de préstamos por categoría de riesgo y por tipo de crédito (filas 2 a 9). Filas d. En la parte segunda A : Monto de los Créditos Directos y el Equivalente al Riesgo Crediticio de los Créditos Indirectos, se consignará el saldo total de los créditos directos mas el saldo de los créditos directos multiplicado por el factor de conversión crediticio (FCC) por categoría de riesgo y por tipo de crédito (filas 12 a 19). Cabe indicar que, los créditos indirectos deben ser controlados contablemente en las respectivas cuentas de orden. FENACREP GUIA INSTRUCTIVA 17
18 e. En la parte B: Número de Deudores, las filas 22 a 29 registrarán el numero de deudores ya sea por categoría de riesgo y por tipo de crédito. Tal como lo explica la nota metodológica, si un deudor mantiene 2 tipos de créditos con la cooperativa ya sea consumo y microempresa, se consignara como 1 deudor de tipo consumo y 1 deudor de tipo microempresa (filas 22 a 29). Sin embargo, en la fila 30 que se consigna el total de deudores, se considerará como 1 deudor. El número total de deudores no corresponde a la sumatoria de las filas 22 a 29, al tratarse de distintos criterios de conteo. Filas No constituye la suma de la las filas 22 a 29 f. La parte C: Monto de los Créditos Directos y el Equivalente al Riesgo Crediticio de los Créditos Indirectos con Sustitución de Contraparte Crediticia Antes de la Sustitución, se refiere a aquella porción de los créditos que se encuentran garantizados mediante fianzas solidarias, avales, seguros de créditos, entre otros; bajo la responsabilidad subsidiaria de los gobiernos centrales, bancos centrales, bancos multilaterales de desarrollo y empresas del sistema financiero o del sistema de seguros del país o del exterior, u otras entidades determinadas por la Superintendencia. El valor de estos, será consignado en las filas 32 a 39, g. En la parte C : Monto de los Créditos Directos y el Equivalente de Riesgo Crediticio de los Créditos Indirectos con Sustitución de Contraparte Después de la Sustitución ; se consignará en las filas 42 a 49 la diferencia entre el total de los créditos directos e indirectos, y el saldo de los créditos que cuenten con contraparte crediticia consignados en la parte anterior C. h. La parte D: Monto de los Créditos Directos y el Equivalente al Riesgo Crediticio de los Créditos Indirectos que cuenten con Garantías Preferidas Auto liquidables ; se refiere a la porción de los créditos que presenta garantías de depósitos en efectivo ya sea en moneda nacional y extranjera, por lo que se consignarán los valores respectivos en las filas 52 a 59. i. En la séptima parte D : Monto de los Créditos que cuentan con Convenios Elegibles ; en concordancia con las condiciones establecidos por la normativa, para que los créditos de consumo no revolvente con descuento en planilla sean considerados como elegibles, la cooperativa deberá registrar en la fila 62 el saldo de los créditos que cumplan tales condiciones. En su defecto, no consignará valores en esta parte. FENACREP GUIA INSTRUCTIVA 18
19 Las condiciones mencionadas y establecidas se refieren a: Durante los 3 últimos meses, la institución a cargo de efectuar el descuento, debe encontrarse en clasificación Normal; o ser del sector público con presupuesto dependiente del tesoro público. Si no tuviese clasificación crediticia, la COOPAC lo evaluará y otorgará una clasificación. El convenio suscrito entre la institución y la COOPAC, debe precisar que ésta última tiene primera preferencia de pago frente a otros acreedores, o cuente con garantía de la institución donde se realizará el descuento. De igual manera, el referido convenio debe asegurar que la relación cuota/ingreso máxima admisible para el otorgamiento de los créditos no representa más del 30%, considerando el ingreso neto mensual del trabajador; y El comité de riesgos u órgano que cumpla dicha función aprueba la condición de elegible, confirmando que el convenio correspondiente cumple con las 3 condiciones previas. j. La parte E: Monto de los Créditos Directos y el Equivalente al Riesgo Crediticio de los Créditos Indirectos que cuenten con Garantías Preferidas de Muy Rápida Realización ; considera la porción cubierta de los créditos por este tipo de garantías, y su valor será registrado en las filas 64 a 69. En caso la COOPAC no cuente con este tipo de garantía, no se consignará valor alguno. Las garantías preferidas de muy rápida realización, son descritas en el numeral 3.11 del Capítulo IV de la Resolución SBS Nº ; y por lo general las COOPAC no cuentan con este tipo de garantías. k. En la octava parte F: Monto de los Créditos Directos y el Equivalente al Riesgo Crediticio de los Créditos Indirectos que cuentan con Garantías Preferidas ; se deberá registrar los valores en las filas 72 a 79, ya sea por tipo de crédito y categoría de riesgo. Al respecto, deberá tener en cuenta la descripción de este tipo de garantías establecidas en la Resolución Nº FENACREP GUIA INSTRUCTIVA 19
20 l. La parte G: Monto de los Créditos Hipotecarios que cuenta con cobertura del Fondo Mí Vivienda ; considera el saldo de los créditos otorgados con este fondo, y su valor se consignará en la fila 81. m. El punto H: Monto de los Créditos Directos y el Equivalente al Riesgo Crediticio de los Créditos Indirectos que no Cuentan con Cobertura ; consigna el saldo de los créditos no cubiertos con garantías; los valores serán registrados por tipo de crédito y categoría de riesgo en la filas 84 a 91. n. En I: Provisiones Constituidas ; se consignará en las filas 94 a 101 el monto del saldo de las provisiones de créditos directos y el equivalente al riesgo crediticio de los créditos indirectos, según categoría de riesgo y tipo de crédito. o. En la parte J: Provisiones Requeridas ; se registran el monto de las provisiones estimadas, según la aplicación de las tablas de provisiones establecidas por la Resolución Nº más las provisiones procíclicas (Anexo 5 A). Para efectos de este registro, el SISTRA Web, calculará directamente los valores en las filas 104 a 111. p. De igual manera, el punto K: Superávit (Déficit) de Provisiones, resulta de la diferencia de las filas y columnas contenidas en la parte I y J ; por lo que los valores respectivos de las filas 114 a 121 por tipo de crédito y categoría de riesgo, aparecerán automáticamente Cuadre del Anexo 5 con las cifras del balance Completado el registro de datos del Informe de Clasificación de Cartera y el Resumen de Provisiones Procíclicas, en la parte inferior aparecerá el cuadre con las cifras del Balance. Por lo que además de tomar en cuenta la nota metodológica del anexo, observará lo siguiente: FENACREP GUIA INSTRUCTIVA 20
21 Cifras del Balance Créditos Directos: a. El valor de columna saldo (fila 2) registra la sumatoria del saldo de créditos vigentes, reestructurados, refinanciados, vencidos y cobranza judicial. Este valor es extraído del Balance de Comprobación de Saldos (filas 18 a 22). b. La columna exposición equivalente a riesgo crediticio es el mismo valor del registrado en la fila 2. c. La columna provisiones genéricas comprende la sumatoria de las cuentas contables de provisiones extraídas automáticamente del Balance de Comprobación ( , , , , , , , , , , , , , , , ). d. En cuanto a las provisiones específicas, el valor considerado en esta columna corresponde a la sumatoria de las cuenta contables especificas ( , , , , , , , ) que es extraída del Balance de Comprobación. Cifras del Balance Créditos Indirectos: e. En esta parte (filas 4 y 5) en la columna saldo se consignará el valor según el tipo de operación realizada. f. En la columna exposición equivalente al riesgo crediticio, corresponde a la porción representada por créditos indirectos por el factor de conversión crediticio según el tipo de operación. Este valor es calculado directamente por el aplicativo, g. En la columna provisión genérica, deberá ser igual al saldo de la cuenta en lo que respecta a cartas fianzas y emisiones de avales, según el Balance de Comprobación de Saldos. De la misma manera, la columna provisión específica, debe consignar el saldo de la cuenta (en lo que respecta a cartas fianzas y emisiones de avales), según el Balance de Comprobación. Parte W Anexo 5 : h. Esta parte extrae los datos ya consignados en el Informe de Clasificación de Cratera. Así, la columna de créditos directos e indirectos afectos a provisiones será igual al total consignado en la Fila 20 de este formato (Total Créditos Directos y el Equivalente al Riesgo Crediticio de los Créditos Indirectos). i. El importe de la columna provisiones genéricas constituidas, será igual al total consignado en el total de provisiones constituidas en categoría Normal de la Fila 102. FENACREP GUIA INSTRUCTIVA 21
22 j. El valor de provisiones especificas constituidas, será igual al importe consignado en el total de provisiones constituidas de las demás categorías (con problemas potenciales, deficiente, dudoso y pérdida) de la fila 102. k. En caso de resultar diferencias del reporte con el Balance, éstas deberán ser sustentadas. CODIGO Nro. 11: RESUMEN DE PROVISIONES PROCICLICAS (ANEXO 5A) En este reporte de Resumen de Provisiones Procíclicas Anexo 5A, se tendrá que indicar en primer lugar si la COOPAC se encuentra o no en periodo de adecuación. De seleccionar si, deberá seleccionar el periodo de adecuación en que se encuentra. Tal como se muestra a continuación: 1) 2) Solo ingresar valores en esta columna Una vez seleccionados los datos mencionados previamente, la COOPAC realizará lo siguiente: a. La columna endeudamiento en categoría normal, se refiere al saldo de los créditos clasificados en categoría normal y por tipo de crédito, sin considerar los créditos que cuentan con garantías preferidas autoliquidables. Los valores de esta columna desde las filas 1 a 19, serán extraídos automáticamente desde el reporte Código Nro. 10: Informe de Clasificación de Deudores (Anexo 5). a. En la provisión procíclica constituida según las fila 1 a 19, se consignará el saldo de la provisión procíclica constituida por tipo de crédito, según lo haya determinado la cooperativa. b. En la columna provisión procíclica requerida se consiga el valor resultante luego de la aplicación del componente procíclico según la Resolución Nro Este valor será calculado automáticamente por el aplicativo. Una vez culminado el proceso de conciliación con el Balance, podrá guardar definitivamente el Anexo 5: Informe de Clasificación de Cartera (Código 10) y el Anexo 5 A: Resumen de Provisiones Procíclicas (Código 11). FENACREP GUIA INSTRUCTIVA 22
23 5.9. CODIGO Nro. 12: REPORTE DE DEUDORES (ANEXO 6 A) La información a considerar en este reporte, se refiere al detalle de la cartera de préstamos al cierre del periodo a reportar. Su contenido deberá cargarse únicamente desde archivo MS Excel mencionado en el punto Para tal efecto, las pautas para la información contenida en los campos del reporte se precisan a continuación: a. En campo Cooperativa, se debe consignar el código de la COOPAC asignado por la Federación. b. En el campo Mes y Año, consignará el mes y año, respectivamente, al que corresponde el reporte de envío. c. En el campo Registro, corresponde el número secuencial de ingreso de registros, lo que denominamos para todos los formatos como filas. d. Apellido Paterno / Razón Social; Si el deudor es persona natural, se debe registrar el apellido paterno ; y si s trata de persona jurídica se registrará la razón social tal como consta en la base de datos de la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria (SUNAT). De tratarse de empresas no inscritas en SUNAT se deberá consignar la razón social según la escritura pública de constitución, considerando la última modificación de razón social que se hubiera hecho. Se evitará reportar siglas o nombres abreviados que puedan crear dudas respecto a la verdadera identidad del deudor. e. Apellido Materno; esta columna se limita a las personas naturales y debe registrarse sólo el apellido materno. f. 1er. Nombre: esta columna se limita a las personas naturales y se debe registrar sólo el primer nombre. g. 2do. Nombre; Esta columna se limita a las personas naturales las cuales deben registrar sólo hasta el segundo nombre. En caso la persona presente mayor a dos nombres no será necesario incluirlo. h. Fecha de Nacimiento; el contenido de esta columna se limita a las personas naturales, por tanto deberá registrar el año, mes, día (aaaa/mm/dd). i. Género; Se debe consignar 1 al tratarse de una persona natural de sexo masculino, 2 en el caso del sexo femenino, y 3 cuando se trate de una persona jurídica. j. Estado Civil; según corresponda, se consignará lo siguiente: 1 = Soltero (a) 2 = Casado (a) 3.= Divorciado (a) 4 = Viudo (a) 5 = Persona Jurídica k. Sigla de la Empresa; se debe registrar la sigla, nombre comercial o razón social, de acuerdo a su identificación como persona jurídica. l. Código Socio; corresponde al código que la cooperativa asigna a cada uno de sus socios y debe ser único en todas las operaciones activas y pasivas que mantenga con la Cooperativa. Se debe consignar un código único distinto para cada tipo de persona: natural, jurídica o mancomuna. FENACREP GUIA INSTRUCTIVA 23
24 m. Partida Registral; es el código que la empresa informante (SUNARP) asigna a cada uno de los bienes inmuebles, que posee un usuario, el cual debe ser único en todas las operaciones activas y pasivas que el socio mantenga con la cooperativa. Se debe consignar un código único distinto para cada tipo de persona: Natural, Jurídica o mancomunada. n. Tipo de Documento; se consignará el numero según corresponda: 1 = DNI 2 = Carnét de extranjería 3 = RUC 4 = Pasaporte o. Número de Documento; se anotara al número del documento de identificación. p. Tipo de Persona; consignar según corresponda: 1 = Persona Natural 2 = Persona Jurídica 3 = Personas mancomunadas q. Domicilio; se consignara la dirección del deudor. r. Clasificación del Deudor; registrar el código que corresponda de acuerdo al alineamiento interno: 0 = Normal (CN) 1 = Con Problemas Potenciales (CPP) 2 = Deficiente (CD) 3 = Dudoso (CDD) 4 = Pérdida (CP) s. Relación Laboral con la Cooperativa; registrar el código que corresponda a la relación laboral que tuviese el deudor con la cooperativa: 0 = ninguna 1 = Directivo 2 = Funcionario 3 = Trabajador 4 = Directivo y Funcionario 5 = Cónyuge o pariente del directivo, funcionario o trabajador hasta el 2do. grado de consanguinidad o 1er. grado de afinidad. t. Clasificación del Deudor con Alineamiento; registrar el código que corresponda de acuerdo al alineamiento externo: 0 = Normal (CN) 1 = Con Problemas Potenciales (CPP) 2 = Deficiente (CD) 3 = Dudoso (CDD) 4 = Pérdida (CP) u. Código de Agencia; se registrará el código de la agencia de la cooperativa informante que otorga el préstamo al socio. v. Cuenta Contable; se refiere al código de cuenta contable correspondiente de acuerdo al Manual de Contabilidad para las COOPAC. FENACREP GUIA INSTRUCTIVA 24
25 w. Moneda del crédito; consignar 1 si el préstamo es en Moneda Nacional Soles; y 2 si corresponde a Moneda Extranjera Dólares. x. Número de Crédito; corresponde al número de crédito asignado por la cooperativa. y. Tipo de Crédito; registra el tipo de que corresponde según lo siguiente: 06 = Créditos Corporativos 07 = Créditos a Grandes Empresas 08 = Créditos a Medianas Empresas 09 = Créditos a Pequeñas Empresas 10 = Créditos a Microempresas 11 = Créditos de Consumo revolvente 12 = Créditos de Consumo no revolvente 13 = Créditos Hipotecarios para vivienda z. Sub Tipo de Crédito; indicar el subtipo, según lo siguiente: 01 = Agricultura, Ganadería, Caza y Silvicultura 02 = Pesca 03 = Minería 04 = Industria Manufacturera 05 = Electricidad, Gas y Agua 06 = Construcción 07 = Comercio 08 = Hoteles y Restaurantes 09 = Transporte, Almacenamiento y Comunicaciones 10 = Intermediación Financiera 11 = Actividades Inmobiliarias, Empresariales y de Alquiler 12 = Administración Pública y Defensa 13 = Enseñanza 14 = Servicios Sociales y de Salud 15 = Otras Actividades de Servicios Comunitarios 16=Hogares Privados c/serv. Doméstico y Órganos Extraterritoriales aa. Fecha de Desembolso; se consignará la fecha de desembolso del préstamo. bb. Monto de Desembolso; corresponde al importe desembolsado. cc. Tasa de Interés Anual; se refiere a la tasa de interés efectiva anual vinculada al préstamo. dd. Saldo de Colocaciones; se consignará el saldo del préstamo, y deberá estar expresado en moneda nacional y hasta 2 decimales. ee. Días de Mora; corresponde a los días de atraso computados a partir del siguiente día de la primera obligación impaga. ff. Saldos de Garantías Preferidas y Saldos de Garantías Auto liquidables; se registrarán los saldos expresados en moneda nacional y hasta con 2 decimales. gg. Provisiones Requeridas, Provisiones Constituidas y Provisiones Procíclicas; los valores registrados en estos campos deberán estar expresados en moneda nacional y hasta con 2 decimales. hh. Saldo de Créditos Castigados; se registrará el saldo del crédito que se encuentra en estado castigado, y será expresado en moneda nacional hasta con 2 decimales. FENACREP GUIA INSTRUCTIVA 25
26 ii. Estado Contable del Crédito; en esta columna se consignará el estado contable del crédito, según el Catálogo de Cuentas: 01 = Créditos vigentes 02 = Créditos reestructurados 03 = Créditos refinanciados 04 = Créditos vencidos 05 = Créditos en cobranza judicial jj. kk. Rendimiento Devengado; registrar el saldo del interés devengado que le corresponde al préstamo. Intereses; comprende el saldo de intereses en suspenso correspondiente al préstamo. Una vez realizada la importación del archivo MS Excel al SISTRA versión Web, se deberá revisar el contenido de este con las indicaciones antes mencionadas, para posteriormente ser guardada oficialmente CODIGO Nro. 13: DEPOSITOS SEGÚN ESCALA DE MONTOS (ANEXO 13) Este reporte tiene la finalidad de captar información sobre los depósitos de ahorro y a plazo que efectúan los socios de las COOPAC, y permitirá evaluar adecuadamente su liquidez, así como el nivel de sus obligaciones. La estructura es la siguiente: Para el registro de valores, ya sea a través de la importación de Archivo MS Excel o desde el SISTRA Web; se deberá tener en cuenta lo siguiente: a. Desde las filas 2 a 12 deberá consignar los datos segmentados por tramos correspondientes al saldo de ahorros, tanto en número de cuentas como en importes, ya sea en moneda nacional y el equivalente de moneda extranjera, según corresponda. b. De las filas 15 a 25 se consignarán los valores según los tramos requeridos correspondientes al saldo de los depósitos a plazo, incluyendo los depósitos restringidos y depósitos CTS, ya sea en moneda nacional y el equivalente de moneda extranjera, según corresponda. c. Los valores de las filas 28 a 39, corresponden a la sumatoria de cada valor registrado tanto en ahorros como en depósitos a plazo ; por lo que éstos se mostrarán automáticamente. FENACREP GUIA INSTRUCTIVA 26
27 d. Al finalizar el ingreso de datos, se muestra conciliación de este reporte con el Balance General, a través del campo Forma A Vs. Anexo 13. La suma resultante indicada en la fila 13 (saldo en MN + Saldo en ME) debe conciliar con el saldo contable de la cuenta 2102 del Balance de Comprobación. De igual manera, el total resultante de la fila 26 (saldo en MN + saldo en ME) debe conciliar con el saldo contable de las cuentas 2103, , y 2107 de dicho Balance. Una vez culminado el proceso de registro y sea validado, podrá ser guardado definitivamente CODIGO Nro. 14: POSICION MENSUAL DE LIQUIDEZ (ANEXO 15 B) Este anexo comprende el resumen de liquidez diaria producido durante un mes. Para el ingreso de datos en este anexo en el SISTRA Web, deberá seguir las instrucciones de la Nota Metodológica del Capitulo V del Manual de Contabilidad vigente. Una vez concluido el proceso de ingreso y validación, podrá guardar definitivamente el reporte CÓDIGO Nro. 16: ACTIVOS Y CREDITOS CONTINGENTES PONDERADOS POR RIESGO CREDITICIO (REPORTE 2 A) CÓDIGO Nro. 17: RESUMEN DE ACTIVOS Y CREDITOS CONTINGENTES PONDERADOS POR RIESGO CREDITICIO (REPORTE 2 B) Estos reportes requieren determinar el valor de los activos ponderados por riesgo crediticio, por lo que éstos se multiplicarán por los siguientes factores, considerando las siguientes categorías: Categoría I: Con riesgo 0% Categoría II: Con riesgo 20% Categoría III: Con riesgo 50% Categoría IV: Con riesgo 100% Los artículos 189ª al 196ª y 199ª de la Ley Nº 26702, describen los activos crediticios que conforman cada una de las categorías; así como también el artículo 23ª de la Resolución Nª señala los limites a que se encuentran sujetas las COOPAC con respecto a tales activos. Por tal razón, el Reporte 2A, presenta dentro de cada categoría, los activos cuyo saldo deberá ser consignado por la cooperativa. Para tal efecto, debe tener en cuenta las siguientes pautas para el registro en el SISTRA Web: a. Por lo general, los valores correspondientes a cada fila, deberán ser consignados en positivos. b. Existen valores cuyos conceptos se deducen de otros, reflejándose con saldos negativos; por lo que al momento de ingresar su valor se marcaran de color rojo y serán deducidos de las partidas correspondientes. Tales partidas con saldos negativos son: Fila 18 Provisiones de colocaciones y contingentes ponderados con riesgo 0% Fila 45 Provisiones de colocaciones y contingentes ponderados con riesgo 20% Fila 63 Provisiones de colocaciones y contingentes ponderados con riesgo 50% Fila 69 Créditos con caución de títulos emitidos por el Gobierno Central FENACREP GUIA INSTRUCTIVA 27

References: Resolución 
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 artículo 23
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