Source: https://www.rup.ee/uudised/maksud-ja-raamatupidamine/naited-deklaratsiooni-tsd-lisa-1-taitmise-kohta-seisuga-01-01-2011
Timestamp: 2020-07-04 14:56:17+00:00

Document:
Näited deklaratsiooni TSD lisa 1 täitmise kohta (seisuga 01.01.2011)
TSD2011 lisa 1 näited on koondatud lisatud PDF-faili.
Näited deklaratsiooni TSD lisa 1 täitmise kohta 2011. aastal.
Juhan on töölepinguga töötaja, kelle töötasu on 7000 krooni. Ta on esitanud avalduse maksuvaba tulu 2250 krooni arvestamiseks ja on ühinenud kohustusliku kogumispensioni II sambaga. Töötaja ei ole vanaduspensionieas. On esitanud avalduse kogumispensioni makse tasumise jätkamisest 2010. aasta 1. jaanuarist.
Loe veel: Info tööandjale kohustusliku kogumispensioni makse kinnipidamisest 2010. aastal
ja perekonnanimi
Kinnipeetud töötus- kindlustusmakse 2,8%
Anu on töölepinguga töötaja, ta on esitanud avalduse maksuvaba tulu 2250 krooni arvestamiseks ja on ühinenud kohustusliku kogumispensioni II sambaga, on esitanud avalduse kogumispensioni makse tasumise jätkamiseks 2010. aasta 1. jaanuarist, ei ole vanaduspensionieas.
Anu oli 19–30 märtsil haiguslehel. Tööandja maksis talle 7. aprillil töötasu märtsi eest 5000 krooni ja haigushüvitise 5 päeva eest 1500 krooni (100% töötaja keskmise töötasu ulatuses). Loe veel: Tööandja haigushüvitise maksustamisest ja deklareerimisest
Sotsiaalmaks: 5000 x 33% = 1650 krooni. Tööandja haigushüvitist sotsiaalmaksuga ei maksustata (töötaja keskmise töötasu ulatuses).
Karl on töölepinguga töötaja, kelle töötasu on 8000 krooni, samaaegselt on ta sama äriühingu juhatuse liige, mille eest makstakse talle juhatuse liikme tasu 2000 krooni. Ta on esitanud avalduse maksuvaba tulu 2250 krooni arvestamiseks, on ühinenud kohustusliku kogumispensioni II sambaga, ei ole vanaduspensionieas. On esitanud avalduse kogumispensioni makse tasumise jätkamiseks 2010. aasta 1. jaanuarist.
Piret on töölepinguga töötaja (osalise tööajaga), kelle töötasu on 2000 krooni, ta on esitanud avalduse maksuvaba tulu 2250 krooni arvestamiseks, on ühinenud kohustusliku kogumispensioni II sambaga. On esitanud avalduse kogumispensioni makse tasumise jätkamiseks 2010. aasta 1. jaanuarist. Ei ole riikliku pensioni saaja. Ei ole vanaduspensionieas.
Tulumaks (2000 - 56 - 40 - 1904) = 0, veerg 3¹ = (2000 - 56 - 40) = 1904, maksuvaba tulu järgmistele kuudele edasikantav osa 2250 -1904 = 346 kr.
Töötuskindlustusmakse 2000 x 2,8 % = 56 kr. Kuna töötaja ei ole jõudnud vanaduspensioniikka, siis tuleb maksta töötuskindlustusmakset (nii 2,8 kui ka 1,4%). Vt. Tööandja ei pea töötuskindlustusmakset (määraga 2,8%) kinni pidama väljamaksetelt, mida ta teeb vanaduspensionieas isikutele ja isikutele, kellele on määratud ennetähtaegne pension.
Tulumaks (2000 - 56 - 1944) = 0; veerg 3¹ = 1944, maksuvaba tulu järgmistele kuudele edasikantav osa 2250 - 1944 = 306 kr.
Maria on osalise tööajaga töölepinguga töötaja, kelle töötasu on 2000 krooni, riikliku pensioni saaja. Ta on sündinud 1948 juunis, on esitanud avalduse maksuvaba tulu 2250 krooni arvestamiseks, on ühinenud kohustusliku kogumispensioni II sambaga. Ei ole esitanud avaldust kogumispensioni makse tasumise jätkamiseks 2010. aasta 1. jaanuarist.
Kohustusliku kogumispensioni makse = 0. NB! Makse kinnipidamine lõpeb kohustatud isikule kuuluvate pensionifondi osakute esimese tagasivõtmise päeva aasta 31. detsembril. Näiteks kui Maria hakkas II samba pensioni saama 2009. aastal, lõpeb kogumispensioni makse 2% kinnipidamine 01.01.2010. Vt Pensionikeskuse infomaterjali.
Tulumaks (2000 - 2000) = 0, veerg 3¹ = 2000, edasikantav maksuvaba tulu 2250 - 2000 = 250 kr.
Näide 6. Palk alla sotsiaalmaksu kuumäära 4350 krooni. Töötaja kasvatab alla 3aastast last
Sotsiaalmaks 2000 x 33% = 660 kr. Kuna töötaja on alla 3aastase lapse ema, siis ei ole tööandjal minimaalset sotsiaalmaksukohustust 4350 kroonilt, sotsiaalmaksu arvestatakse alati tegelikult makstud tasult (SMS § 2 lg 4 p 3). Alus on lapse sünnitunnistus, kuhu Lea on vanemana kantud. Vt. http://www.emta.ee/?id=14210.
Tulumaks (2000 - 56 - 40 - 1904) = 0, veerg 3¹ = 1904, maksuvaba tulu edasikantav osa 2250 - 1904 = 346 kr.
Maks on töölepinguga töötaja (osalise tööajaga), kelle töötasu on 2000 krooni, ta on esitanud avalduse maksuvaba tulu 2250 krooni arvestamiseks, on ühinenud kohustusliku kogumispensioni II sambaga. On esitanud avalduse kogumispensioni makse tasumise jätkamiseks 2010. aasta 1. jaanuarist. Maks on üliõpilane.
Sotsiaalmaks 2000 x 33% = 660 kr. Kuna töötaja on üliõpilane, siis ei ole tööandjal minimaalset sotsiaalmaksukohustust 4350 kroonilt, sotsiaalmaksu arvestatakse alati tegelikult makstud tasult (SMS § 2 lg 4 p 4). Vt http://www.emta.ee/?id=14210 ja Haigekassa infomaterjali.
Tulumaks (2000 - 56 - 40 - 1904) = 0, veerg 3¹ = 1904, maksuvaba tulu edasikantav osa 2250 -1904 = 346 kr.
Viktor on töölepinguga töötaja, kelle töötasu on 5400 krooni, ta on esitanud avalduse maksuvaba tulu 2250 krooni arvestamiseks, ei ole ühinenud kohustusliku kogumispensioni II sambaga, ei ole vanaduspensionieas. Tema palgast peetakse kinni elatis kohtuotsuse (või kohtumäärusega kinnitatud kokkuleppe või notariaalselt kinnitatud poolte kokkuleppe) alusel Marile 1200 krooni. Samuti saab maha arvata riigile üleläinud elatisnõude rahuldamiseks kinnipeetud summa (elatisabi seaduse § 10).
Töötuskindlustusmakse 5400 x 2,8% = 151 kr.
Tulumaks ( 5400 - 151 - 1200 - 2250) = 1799 x 21% = 378 krooni. Alates 01.01.2007 ei ole oluline, kas elatise saaja on resident või mitteresident. Vt http://www.emta.ee/?id=3179 ; http://www.emta.ee/failid/elatis_2007.pdf.
Karin on töölepinguga töötaja, kelle töötasu on 8200 krooni ja ta kasutas 3 päeva täiendavat lapsepuhkust (töölepingu seaduse § 135, sotsiaalmaksuseaduse § 3 punkt 5), täiendava lapsepuhkuse tasu 3 x 66 kr = 198 kr, ta on esitanud avalduse maksuvaba tulu 2250 krooni arvestamiseks, on ühinenud kohustusliku kogumispensioni II sambaga, on esitanud avalduse kogumispensioni makse tasumise jätkamisest 2010. aasta 1. jaanuarist, ei ole vanaduspensionieas.
Sotsiaalmaks 8200 x 33% = 2706 kr. Täiendava lapsepuhkuse hüvitist ei maksustata ei sotsiaalmaksuga, töötuskindlustusmaksega ega kogumispensioni maksega, kuid maksustatakse tulumaksuga (väljamakse liigi kood 14).
Töötuskindlustus 8200 x 2,8% = 230 kr. Kohustusliku kogumispensioni makse = 8200 x 2% = 164.
Tulumaks (8200 + 198 - 230 - 164 - 2250) = 5754 x 21% = 1208 kr.
Priit on töölepinguga töötaja ja seoses lapse sünniga sai sünnitoetust 11250 kr. (Tulumaksuseaduse §13 lg 3 p7 kohaselt ei maksustata tulumaksuga sünnitoetust, mis ei ole rohkem kui 5/12 residendist füüsilise isiku maksustamisperioodi maksuvabast tulust ehk 2010. aastal 11 250 kr, sotsiaalmaksuga, töötuskindlustusmaksega ja kohustusliku kogumispensioni maksega maksustatakse täies ulatuses) Priit sai sellel kuul ka palka 5000 krooni. Avaldus maksuvaba tulu arvestamiseks. On esitanud avalduse kogumispensioni makse tasumise jätkamiseks 2010. aasta 1. jaanuarist.
Sotsiaalmaks 16 250 x 33% = 5363 kr. Töötuskindlustusmakse 16 250 x 2,8% = 455 kr. Kohustuslik kogumispension = 16 250 x 2% = 325 kr. Tulumaks = [5000-(5000x2,8%)-(5000x2%)-2250]x21%= 527 kr.
Märkus (vt http://www.emta.ee/?id=14210). Tulumaksuseaduse § 281 lõike 4 kohaselt ei arvata füüsilise isiku tulust maha maksu ega makset, mis on tasutud Eestis tulumaksuga mittemaksustatava tulu arvel. Tulenevalt eelnimetatust on alates 2008. a jaanuarikuu TSD lisas 1 muudetud kinnipeetud tulumaksu kontrolle. Esineb olukordi, kui töötuskindlustusmakset või kohustusliku kogumispensioni makset makstakse tulumaksuga mittemaksustatava tulu arvel. Näiteks on selline väljamakse tööandja makstud toetus lapse sünni puhul või residendile välisriigis töötamise eest makstud tasu, mida ei maksustata Eestis tulumaksuga, kuid maksustatakse sotsiaalmaksuga, töötuskindlustusmaksega ja kogumispensioni maksega. Kinnipeetava tulumaksu arvutamisel võetakse arvesse veerus 8 märgitud töötuskindlustusmakset või veerus 10 märgitud kohustusliku kogumispensionimakset vaid ulatuses, mis langeb tulumaksuga maksustatavatele väljamaksetele. Seetõttu on TSD kontrollikriteeriumisse lisatud vastavad kontrollireeglid, millele mittevastavuse puhul kuvatakse e-maksuametis vormi TSD lisa 1 kontrolli puhul veatunnused:
Jüri on töölepinguga töötaja, kelle töötasu on 6300 krooni ja puhkusetasu 5800 krooni. Ta on esitanud avalduse maksuvaba tulu 2250 krooni arvestamiseks, on ühinenud kohustusliku kogumispensioni II sambaga, on esitanud avalduse kogumispensioni makse tasumise jätkamiseks 2010. aasta 1. jaanuarist, ei ole vanaduspensionieas.
Sotsiaalmaks 6300+5800 = 12 100 x 33% = 3993 kr.
Töötuskindlustusmakse 12 100 x 2,8% = 339 kr.
Kohustusliku kogumispensioni makse 12 100 x 2% = 242 kr.
Tulumaks (6300 + 5800 - 339 - 242 - 2250 ) = 9269 x 21% = 1946 kr.
Peeter on töölepinguga töötaja, kelle töötasu on 8000 krooni. Kokkuleppel tööandjaga on Peeter terve kuu palgata puhkusel, mistõttu ei tehta tal palgapäeval väljamakset.
Järgmisel kuul on Peetri töötasu 8000 krooni.
Sotsiaalmaks 8000 x 33% = 2640 kr. Palgata puhkuse kuu eest makstud 1436 kr ei tohi maha arvata järgmise kuu palgalt arvestatud sotsiaalmaksust.
Tulumaks 8000 - 224 - 160 - 2250 - 2250 / eelmise kuu kasutamata 2250/ = 3116 x 21% = 654 kr.
Meeme on töölepinguga töötaja, kelle töötasu on 12 000 krooni, kuid äriühingul ei ole raha sellel kuul palga väljamaksmiseks, ta on esitanud avalduse maksuvaba 2250 krooni arvestamiseks.
Meeme saab järgmise kuu 5. kuupäeval eelmisel kuul saamata töötasu 12 000 kr ja 15. kuupäeval jooksva kuu töötasu 12 000 krooni, kokku 24 000 kr.
Sotsiaalmaks 24 000 x 33% = 7920 kr – eelmise kuu 1436 kr = 6484 kr.
Töötuskindlustusmakse 24 000 x 2,8% = 672 kr.
Kohustusliku kogumispensioni makse 24 000 x 2% = 480 kr.
Tulumaks ( 24 000 - 672 - 480 - 2250 - 2250 / eelmise kuu kasutamata osa / = 18 348 x 21% = 3853 kr.
Kalju on töölepinguga töötaja, kelle töötasu on 5000 krooni ja tööõnnetuse hüvitis 800 krooni, ta on esitanud avalduse maksuvaba tulu 2250 krooni ja täiendava maksuvaba tulu tööõnnetuse hüvitise puhul 1000 krooni arvestamiseks, on ühinenud kohustusliku kogumispensioni II sambaga, on esitanud avalduse kogumispensioni makse tasumise jätkamiseks 2010. aasta 1. jaanuarist, ei ole vanaduspensionieas.
Töötuskindlustusmakse 5000 x 2,8 % = 140 kr. Kohustusliku kogumispensioni makse 5000 x 2% = 100 kr. Tulumaks ( 5000 + 800 - 140 - 100 - 2250 - 800) = 2510 x 21% = 527 kr.
Näide 17. Kood 13 – hüvitised töölepingu lõpetamisel
Töösuhte lõppemise kuul tegi tööandja töölepinguga töötajale Saimale järgmised väljamaksed: viimane palk 10 000 krooni, kasutamata puhkuse kompensatsioon (töölepingu seaduse § 71) 1000 krooni, hüvitis töölepingu ülesütlemisel koondamise tõttu (töölepingu seadus § 100 lg 1) 10 000 krooni. Töötaja on esitanud avalduse maksuvaba tulu 2250 krooni rakendamiseks, on ühinenud kohustusliku kogumispensioni II sambaga, on esitanud avalduse kogumispensioni makse tasumise jätkamisest 2010. aasta 1. jaanuarist (tuleb kinni pidada kohustusliku kogumispensioni makse 2% sotsiaalmaksuga maksustatavate väljamaksete summalt), ei ole vanaduspensionieas (tuleb kinni pidada töötaja töötuskindlustusmakse 2,8%).
Sotsiaalmaks 10 000 +1000 +10 000 = 21 000 x 33 % = 6930 kr.
Kinnipeetav töötuskindlustusmakse 10000 + 1000 = 11 000 x 2,8 % = 308 kr. Töölepingu lõpetamisel töölepingu seaduse alusel makstavad hüvitised ei kuulu töötuskindlustusmaksega maksustamisele.
Kohustusliku kogumispensioni makse = 21 000 x 2% = 420 kr.
Tulumaks (10 000 +1000 +10000 - 2250 - 308 - 420) = 18 022 x 21% = 3785 kr.
Lisainfo http://www.emta.ee/?id=14301.
Tulumaks (5000 - 140 - 100 - 2250) = 2510 x 21% = 527 kr.
Tiiu on töölepinguga töötaja (osalise tööajaga), kelle töötasu on 2000 krooni. Ta on esitanud avalduse maksuvaba tulu 2250 krooni arvutamiseks, ei ole ühinenud kohustusliku kogumispensioni II sambaga, ei ole vanaduspensionieas. Tiiu on töövõimetuspensionär. Palga arvestamise kuule järgneva kuu 2. kuupäevaks Sotsiaalkindlustusametile riigipoolse sotsiaalmaksu ülekandmise taotluse summas 1436 kr.
Tulumaks (2000 - 56 - 1944) = 0, veerg 3¹ = 1944.
Töötuskindlustusmakse 8000 x 2,8% = 224 kr.
Tulumaks (6000 + 2000 - 224 - 160 - 2250) = 5366 x 21% = 1127 kr.
Eesti äriühing lähetab oma töötaja Anu, kelle alaline töökoht on Eestis, 3 kuuks Rootsi. Tööandja maksab lähetuse ajal töötajale palka 10 000 krooni kuus. Sotsiaalkindlustusamet on väljastanud lähetatud töötajale vormi E101 selle kohta, et töötaja jääb sotsiaalselt kindlustatuks Eestis (vt http://www.ensib.ee/frame_euro.html). Töötaja on esitanud avalduse maksuvaba 2250 krooni arvestamiseks, on ühinenud kohustusliku kogumispensioni II sambaga, on esitanud avalduse kogumispensioni makse tasumise jätkamiseks 2010. aasta 1. jaanuarist, ei ole vanaduspensioniealine.
Sotsiaalmaks 10 000 x 33% = 3300 kr.
Töötuskindlustusmakse 10 000 x 2,8 % = 280 kr.
Kohustusliku kogumispensioni makse = 10 000 x 2% = 200 kr.
Tulumaks (10 000 - 280 - 200 - 2250) x 21% = 1527 kr. Maksuleping Rootsiga (https://www.riigiteataja.ee/ert/act.jsp?id=24550) ei anna antud juhul Rootsile õigust Anu tulu tulumaksuga maksustada, tööandjal ei ole Rootsi maksuhalduri tõendit, et väljamakse saaja on selle tulu osas Rootsis maksukohustuslane, tulumaks makstakse Eestis.
Eesti äriühing lähetab oma töötaja Malle, kelle alaline töökoht on Eestis, 12 kuuks Rootsi. Tööandja maksab lähetuse ajal töötajale palka 10 000 krooni kuus. Sotsiaalkindlustusamet on väljastanud lähetatud töötajale 12 kuuks vormi E101 selle kohta, et töötaja jääb sotsiaalselt kindlustatuks Eestis (vt http://www.ensib.ee/frame_euro.html). Töötaja on esitanud avalduse maksuvaba 2250 krooni arvestamiseks, on ühinenud kohustusliku kogumispensioni II sambaga, on esitanud avalduse kogumispensioni makse tasumise jätkamisest 2010. aasta 1. jaanuarist, ei ole vanaduspensioniealine.
Eesti tööandja on sõlminud töölepingu Eesti residendist Reinuga, töö tegemise koht (üle 183 päeva) Soomes, Eesti tööandja maksab talle palka 32 000 krooni kuus. Kuna töötaja töökoht on Soomes, siis peab ta alluma Soome sotsiaalkindlustussüsteemile, SKA ei väljasta vormi E10. Samuti on Soomel õigus palgatulu maksustada tulumaksuga https://www.riigiteataja.ee/ert/act.jsp?id=24552, Soome maksuhaldur on väljastanud tõendi, et väljamakse saaja on selle tulu osas Soomes maksukohustuslane, tööandja ei pea tulumaksu kinni Eestis. Seda isikut TSD vormil ei deklareerita.
Eesti resident Ain töötab Venemaal Eesti tööandjale. Eesti tööandja maksab selle töö eest palka 20 000 krooni kuus. Töötaja on ühinenud kohustusliku kogumispensioni II sambaga, ei ole vanaduspensioniealine.Venemaa maksuhaldur on väljastanud töötajale tõendi, et ta on Venemaal teenitud palga osas Venemaal maksukohustuslane. Töötaja esitas tõendi oma tööandjale.
Sotsiaalmaks 20 000 x 33% = 6600 kr.
Töötuskindlustusmakse 20 000 x 2,8% = 560 kr.
Kogumispensioni makse 20 000 x 2% = 400 kr.
Maksustamisperioodil on töötajale Pillele makstud Eestis teenitud palka 5000 krooni ja Soomes teenitud palka 10 000 krooni (seda palga osa ei maksustata tulumaksuga mitte Eestis vaid Soomes (on olemas Soome maksuhalduri tõend), seega väljamakse koodiga 01 all ei deklareerita, kuid maksustatakse sotsiaalmaksuga, töötuskindlustusmaksega ja kogumispensioniga (on olemas SKA E101)). Töötaja on kogumispensioni kohustatud isik, ei ole vanaduspensionieas.
Sotsiaalmaks 15 000 x 33% = 4950 kr.
Töötuskindlustusmakse 15 000 x 2,8% = 420 kr.
Kogumispensioni makse 15 000 x 2% = 300 kr.
Tulumaks = [5000-(5000x2,8%) - (5000x2%)-2250] x 21% = 527 kr.
Soovitatav kirjandus Soome maksuameti veebilehelt: Obligations of a foreign employer; Taxation of employees from other countries working in Finland ; Välismaised renditöötajad ja Soome maksusüsteem.

References: § 2
 § 2
 § 10
 § 135
 § 3
 §13
 § 281
 § 71
 § 100