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TRABAJADORES INDEPENDIENTES - PDF
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José Ramón Hidalgo Romero
1 SUPERINTENDENCIA DE PENSIONES CICLO DE CHARLAS SOBRE EL SISTEMA DE PENSIONES SANTIAGO, 26 DE JUNIO DE 20122 TEMARIO Marco legal de la obligación de cotizar. Trabajadores independientes obligados a cotizar. Sobre la Renta imponible. Trabajadores independientes NO obligados a cotizar. Afiliación al Sistema de Pensiones. Gradualidad de la obligación de cotizar. Declaración Jurada (DJ) para renunciar a cotizar. Cálculo de la cotización por el SII. Tasas de cotización. Pagos provisionales de las cotizaciones (PPC). Forma de pago de las cotizaciones. Opciones para el pago. Cotización efectuada en forma voluntaria. Cotizar como Trabajador Independiente voluntario versus Afiliado Voluntario. Beneficios del Sistema de Pensiones. Cobertura del Seguro de Invalidez y Sobrevivencia (SIS). Otros beneficios y otras obligaciones.3 MARCO LEGAL DE LA OBLIGACIÓN DE COTIZAR Modificaciones introducidas al D.L. N 3.500, de 1980, por la ley N (Reforma Previsional): Dos categorías de trabajadores independientes: unos obligados a cotizar y otros que pueden realizarlo de manera voluntaria. Obligación de cotizar para pensiones, accidentes del trabajo y enfermedades profesionales y salud. Obligación de cotizar anualmente para pensiones. Obligación de cotizar mensualmente para accidentes del trabajo y enfermedades profesionales y salud.4 MARCO LEGAL DE LA OBLIGACIÓN DE COTIZAR Modificaciones introducidas al D.L. N 3.500, de 1980, por la ley N (Reforma Previsional): Independientes obligados a cotizar pueden efectuar pagos provisionales de las cotizaciones (PPC). El Servicio de Impuestos Internos calculará el monto de la obligación de cotizar para pensiones y lo que se debió haber cotizado para accidentes del trabajo y Salud. La Tesorería General de la República pagará las cotizaciones previsionales en la entidad de seguridad social que corresponda, con cargo a las cantidades retenciones de impuestos y con los recursos a favor del trabajador por asignación familiar. Trabajadores independientes tendrán cobertura del Seguro de Invalidez y Sobrevivencia desde mayo del año en que pagan las cotizaciones y por el número de meses que resulte del monto de las cotizaciones pagadas.5 MARCO LEGAL DE LA OBLIGACIÓN DE COTIZAR Presta servicios Trabajador Independiente Paga PPM Paga PPC Empresa (retenedor) Paga retenciones Informa retenciones TGR SII Calcula saldo por cotizar Deposita cotización AFP Informa cotizaciones y PPC Régimen Periodicidad Renta Imponible Cotizaciones para Pensiones Mecanismo de Pago Cobertura del SIS Obligatorio Anual 80% del total de las rentas brutas de honorarios 10% de la Renta Imponible Comisión AFP Prima de SIS Pagos Provisionales de las Cotizaciones Cantidades retenidas o pagadas en conformidad a los artículos 84, 88 y 89 LIR Pago Directo En base a cotizaciones pagadas Renta imponible => 7 Ingresos Mínimos Mensuales = Cobertura 12 mes Desde el mes de Mayo de cada año Art. 89 Art. 90 Art. 90 Art. 92 Art. 92 F Art. 92 E6 MARCO LEGAL DE LA OBLIGACIÓN DE COTIZAR Trabajadores independientes obligados a cotizar Deberán cotizar aquellos trabajadores independientes que perciban durante un año calendario honorarios por actividades independientes, es decir, que perciban rentas del artículo 42 N 2 de la Ley sobre Impuesto a la Renta. Entre los trabajadores independientes que reciben honorarios están los que emiten boletas de honorarios o reciben una boleta de prestación de servicios de terceros y por la participaciones en rentas de Sociedad de Profesionales que optaron por declarar sus rentas en segunda categoría, entendiendo que con la emisión de la respectiva boleta existe el pago de la renta. Se mantendrá la obligación de cotizar, cuando existan retenciones que no hayan sido enteradas en arcas fiscales por los agentes retenedores.7 MARCO LEGAL DE LA OBLIGACIÓN DE COTIZAR En régimen: Sobre la Renta Imponible Se considerará como renta imponible anual el 80% del conjunto de rentas brutas percibidas por concepto de honorarios del artículo 42 N 2 de la Ley sobre Impuesto a la Renta obtenidas en cada año calendario, sin considerar ningún tipo de descuento. Tope: La renta imponible anual no podrá ser inferior a un ingreso mínimo mensual ni superior al tope máximo imponible mensual multiplicado por 12. Trabajador independiente que también percibe remuneraciones: Aquellos que además tengan un contrato de trabajo como dependiente por una remuneración inferior al límite imponible mensual, deberán cotizar por los ingresos que reciban por concepto de honorarios, considerando el máximo imponible anual.8 MARCO LEGAL DE LA OBLIGACIÓN DE COTIZAR Trabajadores independientes NO obligados a cotizar Trabajadores que al 1º de enero de 2012, tengan 55 años o más, en el caso de los hombres, o 50 años o más, en el caso de las mujeres. Afiliados al IPS, DIPRECA o CAPREDENA. Afiliados independientes mayores de 65 años de edad en el caso de los hombres, o mayor de 60 en el caso de las mujeres. Los acogidos a una pensión de vejez, vejez anticipada o invalidez total. Los trabajadores independientes con renta imponible anual del art. 42 N 2 de la LIR, menor a un Ingreso Mínimo mensual (hasta junio de 2012 $ ). Los trabajadores independientes que perciban rentas del artículo 42 N 2 de la LIR, y que hayan cotizado como dependiente en todos los meses del año calendario, por el tope imponible mensual (67,4 UF).9 MARCO LEGAL DE LA OBLIGACIÓN DE COTIZAR Afiliación al Sistema de Pensiones Los trabajadores independientes que deban afiliarse por primera vez, deberán incorporarse a la AFP adjudicataria de vigente a la fecha de la primera cotización o renta. Primera cotización produce afiliación: fecha de pago de primer PPC o cotización; a falta de éstas, el 1 del mes de la primera renta informada por el SII. Independientes no obligados se afilian desde el mes de pago de su primera cotización. El SII informa a la TGR y a la AFP la fecha más antigua que disponga, obtenida de las siguientes fuentes: Agentes retenedores: El mes informado en la declaración jurada. Boletas de honorarios electrónicas: El mes de la emisión. Pagos Provisionales Mensuales: El mes del período tributario informado en el respectivo formulario.10 MARCO LEGAL DE LA OBLIGACIÓN DE COTIZAR Afiliación al Sistema de Pensiones Si no hay información, se considera el mes de iniciación de actividades informado al SII, en caso que ésta haya ocurrido dentro del respectivo año calendario. En caso de no disponer de ninguna información, se deberá considerar el mes de enero del año en que se percibieron las rentas. Formalización de incorporación a la AFP: suscripción del formulario Solicitud de Incorporación. Ante un representante autorizado de la AFP adjudicataria. A través del Sitio Web de la AFP adjudicataria. Envío del formulario por correo certificado a la AFP adjudicataria (adjunta fotocopia de C.I.).11 GRADUALIDAD DE LA OBLIGACIÓN DE COTIZAR OBLIGACIÓN DE COTIZAR PARA PENSIONES, SALVO EXPRESE LO CONTRARIO OBLIGACIÓN NO ADMITE EXCEPCIONES OBLIGACIÓN DE PAGAR TODAS LAS COTIZACIONES % 70% 100% LAS COTIZACIONES SE CALCULAN SOBRE UN % DE LA RENTA IMPONIBLE LAS COTIZACIONES SE CALCULAN SOBRE EL 100 % DE LA RENTA IMPONIBLE Cotizaciones para pensiones y para accidentes del trabajo ley N Pensiones Accidentes del trabajo ley N Salud12 GRADUALIDAD DE LA OBLIGACIÓN DE COTIZAR Año Gradualidad de la obligación de cotizar 2012 Estarán obligados a cotizar para pensión y accidentes del trabajo y enfermedades profesionales, respecto al 40% de su renta imponible anual, pudiendo renunciar a ello, si así lo manifiestan expresamente Estarán obligados a cotizar para pensión y accidentes del trabajo y enfermedades profesionales, respecto al 70% de su renta imponible anual, pudiendo renunciar a ello, si así lo manifiestan expresamente Estarán obligados a cotizar para pensión y accidentes del trabajo y enfermedades profesionales, respecto al 100% de su renta imponible anual, pudiendo renunciar a ello, si así lo manifiestan expresamente en adelante Estarán obligados a cotizar para pensión y accidentes del trabajo y enfermedades profesionales, respecto al 100% de su renta imponible anual, no admitirá excepciones en adelante Estarán obligados a cotizar para pensión, accidentes del trabajo y enfermedades profesionales y salud, respecto al 100% de su renta imponible anual, no admitirá excepciones.13 GRADUALIDAD DE LA OBLIGACIÓN DE COTIZAR Declaración Jurada (DJ) para renunciar a cotizar A través de una aplicación que habilitará el Servicio de Impuestos Internos en su web institucional, los trabajadores podrán manifestar explícitamente el deseo de no cotizar. El plazo para los obligados a presentar Declaración de Impuesto a la Renta es hasta antes de la presentación de dicha declaración en los respectivos años tributarios. El plazo para los NO obligados a presentar Declaración de Impuesto a la Renta es hasta el 30 de abril del año calendario siguiente al cual pertenecen las rentas. La opción deberá señalarse independientemente para cada año calendario. (años 2012, 2013 y 2014) 14 GRADUALIDAD DE LA OBLIGACIÓN DE COTIZAR Declaración Jurada (DJ) para renunciar a cotizar 15 GRADUALIDAD DE LA OBLIGACIÓN DE COTIZAR Declaración Jurada (DJ) para renunciar a cotizar 16 GRADUALIDAD DE LA OBLIGACIÓN DE COTIZAR Declaración Jurada (DJ) para renunciar a cotizar 17 GRADUALIDAD DE LA OBLIGACIÓN DE COTIZAR Declaración Jurada (DJ) para renunciar a cotizar 18 GRADUALIDAD DE LA OBLIGACIÓN DE COTIZAR Declaración Jurada (DJ) para renunciar a cotizar 19 GRADUALIDAD DE LA OBLIGACIÓN DE COTIZAR Declaración Jurada (DJ) para renunciar a cotizar20 GRADUALIDAD DE LA OBLIGACIÓN DE COTIZAR Declaración Jurada (DJ) para renunciar a cotizar Opción sólo habilitada para las personas naturales. No permite que se realice con posterioridad a la presentación del Formulario 22. No permite que se realice fuera del plazo. Existe la opción de anular la Declaración Jurada (DJ) presentada, sólo hasta el plazo legar. Emite certificado por la anulación.21 GRADUALIDAD DE LA OBLIGACIÓN DE COTIZAR Ejemplos con aplicación de gradualidad para el Año Tributario 2013, por las rentas de honorarios percibidas durante el año calendario 2012: Antecedentes: Tope Imponible Mensual 67,4 UF $ Tope Imponible Anual 808,80 UF $ UF = $ Caso N 1 sólo Honorarios Caso N 2 Honorarios y Remuneraciones Datos de la remuneración imponible mensual cotizada: Remuneración Imponible Mensual Total Remuneración Imponible Anual $ $ $ $ Tope Imponible Mensual 67,4 UF $ $ $22 GRADUALIDAD DE LA OBLIGACIÓN DE COTIZAR Caso N 1 sólo Honorarios para el año calendario 2012 Suma de Honorarios Brutos Renta Imponible Anual (80% sobre honorarios brutos percibidos) Renta Imponible Anual afecta a cotizaciones previsionales (40% del 80%) 2012 $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ (*) $ (*) Como el 80% es superior al límite imponible anual, la Renta Imponible Anual equivale al tope. Situación donde el total de honorarios es $ x 80% = $23 GRADUALIDAD DE LA OBLIGACIÓN DE COTIZAR Caso N 2 Honorarios y Remuneraciones para el año calendario 2012 Suma Total de Honorarios Brutos Renta Imponible Anual (80% sobre Honorarios Brutos Percibidos) Renta Imponible Anual de Honorarios año 2012 (40% del 80%) Total Remuneración Imponible Anual (devengada y cotizada) Total Remuneración y Renta Imponibles Renta Imponible Anual afecta a cotizaciones previsionales considerando la remuneración. $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ 0 $ $ (*) $ $ $ $24 CÁLCULO DE LA COTIZACIÓN POR EL SII Durante el proceso de declaración anual del impuesto a la renta el Servicio de Impuestos Internos (SII) determinará las cotizaciones obligatorias, tanto para aquéllos que deben presenten el Formulario 22 como para los que no tienen la obligación de presentar dicho formulario. Considera la información entregada por el trabajador independiente sobre sus rentas, en su Declaración de Impuesto a la Renta (F22). En caso de inconsistencia entre la información proporcionada por el contribuyente y la que dispone el SII, priman los datos entregados por el trabajador independiente en su Formulario N 22. El SII revisará las inconsistencias y eventualmente podrá efectuar un recálculo de las cotizaciones.25 CÁLCULO DE LA COTIZACIÓN POR EL SII Tasas de cotización Para las cotizaciones anuales de pensiones obligatorias: 10% para la cotización obligatoria de capitalización. % según AFP para la cotización destinada al financiamiento de la Administradora corresponde a un porcentaje promedio cobrado por la AFP durante el año anterior al pago de las cotizaciones determinadas por el SII. 1,49% (tasa vigente hasta junio 2012) y 1,26% (a contar del 1 de julio de 2012) para la cotización destinada al financiamiento del seguro de invalidez y sobrevivencia. Para otras cotizaciones de seguridad social de obligatoriedad mensual: Para las cotizaciones de seguridad laboral ley N : 0,90% tasa básica. 0,05% tasa extraordinaria. X,XX% tasa adicional diferenciada según actividad desarrollada. Para las cotizaciones de salud (obligatoria a contar del año calendario 2018): 7% tasa obligatoria.26 PAGOS PROVISIONALES DE LAS COTIZACIONES (PPC) El trabajador independiente puede efectuar mensualmente pagos provisionales de las cotizaciones (PPC). Los PPC son de carácter voluntario. Los PPC sólo se imputan a la obligación anual del pago de las cotizaciones para pensión. El pago de un PPC permite acceder a la cobertura del SIS. Se imputan como renta devengada en el mes anterior al del pago.27 PAGOS PROVISIONALES DE LAS COTIZACIONES (PPC) Características de los PPC: Se puede efectuar por una o más de una renta mensual. No tienen tope para la cotización de capitalización, sólo para el SIS. Permiten quedar cubierto por el seguro de invalidez y sobrevivencia por el mes siguiente al del pago. Para la rebaja de la obligación anual de cotizar, se imputarán los PPC pagados durante el respectivo año calendario, reajustados por IPC. Los pagos se podrán realizar en las AFP, entidades recaudadoras externas o a través de Internet. El plazo para pagar es hasta el último día del mes.28 PAGOS PROVISIONALES DE LAS COTIZACIONES (PPC) Ejemplo con pagos de PPC para el año calendario 2012: Suma de Honorarios Brutos Renta Imponible Anual (80% sobre honorarios brutos percibidos) Renta Imponible Anual afecta a cotización (40% del 80%) Suma de los Pagos Provisionales de las cotizaciones Base Imponible Cotización enterada (13%) Cotización obligatoria según Renta Imponible Anual (13%) Determinada por SII Enterada por PPC Cotización Adeudada $ $ $ $ 0 $ 0 $ $ 0 $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ 0 $ (*) $ $ $ $ $ $ $29 FORMA DE PAGO DE LAS COTIZACIONES Opciones para el pago Se descuentan los PPC pagados en el mismo año calendario en que se percibieron las rentas. El saldo se paga con cargo a las cantidades retenidas o pagadas en conformidad a lo establecido en los artículos N s. 84, 88 y 89 de la LIR. La deuda también se rebajará producto de la compensación del monto correspondiente al beneficio de la asignación familiar. El saldo pendiente, se pagará mediante un Pago Directo en la AFP respectiva, dentro del plazo establecido para ello a través de una Norma de Carácter General de la Superintendencia de Pensiones. El orden de prelación para el pago de las cantidades retenidas o pagadas de impuestos será: Cotizaciones obligatorias para pensiones. Cotizaciones para salud.30 FORMA DE PAGO DE LAS COTIZACIONES Cotización efectuada en forma voluntaria Los trabajadores independientes a que se refiere el tercer inciso del artículo 90 del D.L. Nº 3.500, Pueden efectuar cotizaciones por una o más de una renta mensual. Quedarán cubierto por el seguro de invalidez y sobrevivencia por el mes siguiente al del pago. No tienen tope para la cotización de capitalización, sólo para el SIS. Los pagos se podrán realizar en las AFP, entidades recaudadoras externas o a través de Internet. El plazo para pagar es hasta el último día del mes.31 FORMA DE PAGO DE LAS COTIZACIONES Cotizar como Trabajador Independiente voluntario versus Afiliado Voluntario Los trabajadores independientes voluntarios perciben rentas distintas a las señalada en el artículo 42 N 2 de la Ley sobre Impuesto a la Renta. El Afiliado Voluntario no ejerce una actividad remunerada. El trabajador independiente tiene la posibilidad de efectuar ahorro previsional voluntario en cada mes que efectúa cotizaciones obligatorias. El Afiliado Voluntario sólo puede efectuar depósitos en una cuenta de ahorro voluntario.32 BENEFICIOS DEL SISTEMA DE PENSIONES La realización de cotizaciones (10% de la renta imponible), permitirá acumular en su cuenta individual ahorro para financiar su futura pensión. La cuantía de las pensiones dependerá del monto del ahorro, por lo que existe una relación directa entre el esfuerzo personal y la pensión que se obtenga. Podrá optar a una pensión de vejez, de invalidez y sus beneficiarios a una pensión de sobrevivencia. Derecho al beneficio de Cuota Mortuoria equivalente al retiro de 15 UF desde la CCICO, para gastos funerarios al fallecimiento del afiliado. Cobertura del Seguro de Invalidez y Sobrevivencia (SIS).33 COBERTURA DEL SEGURO DE INVALIDEZ Y SOBREVIVENCIA (SIS) Con la cotización destinada al financiamiento del seguro de invalidez y sobrevivencia (SIS) (actualmente en un 1,49% y a contar del 1 de julio de 2012 un 1,26%) y cumpliendo los requisitos, tendrá derecho a un aporte adicional en caso de invalidez o fallecimiento que incrementa la pensión del afiliados y/o de sus beneficiarios. Al realizar pagos provisionales de las cotizaciones (PPC) o cotizaciones en forma mensual, el trabajador quedará cubierto durante el mes siguiente al pago.34 COBERTURA DEL SEGURO DE INVALIDEZ Y SOBREVIVENCIA (SIS) Si renta imponible anual por la cual se pagan las cotizaciones es igual o superior a 7 ingresos mínimos, tendrá cobertura entre el 1 de mayo del año que pagó cotizaciones y el 30 de abril del año siguiente. Si renta imponible anual es inferior a 7 ingresos mínimos mensuales, cobertura será por meses proporcionales. N meses cobertura = Renta imponible anual/ingreso Mínimo*12/7 El trabajador siempre estará cubierto en el mes de mayo del año en que se efectúe el pago. Durante el año 2012 para acceder a la cobertura del SIS, deberá cotizar mensualmente y estará cubierto por el mes siguiente a cada pago.35 COBERTURA DEL SEGURO DE INVALIDEZ Y SOBREVIVENCIA (SIS) Ejemplo calculo del número de meses de cobertura, considerando el actual ingreso mínimo vigente de $ : Renta Imponible Anual (80% del total de las rentas) Renta Imponible anual/ingreso Mínimo*12/7 Meses de cobertura (*) $ ,1*12/7 1,9 = 2 Mayo y junio $ ,2*12/7 3,8 = 4 Desde mayo a agosto $ ,3*12/7 5,7 = 6 Desde mayo a octubre $ ,4*12/7 7,8 = 8 Desde mayo a diciembre $ ,7*12/7 8,1 = 8 Desde mayo a diciembre $ ,5*12/7 9,4 = 9 Desde mayo a enero $ ,6*12/7 11,3 = 11 Desde mayo a marzo $ ,7*12/7 13,2 = 12 Desde mayo a abril (*) El resultado de meses de cobertura se aproxima al entero más cercano.36 COBERTURA DEL SEGURO DE INVALIDEZ Y SOBREVIVENCIA (SIS) En caso de fallecimiento, se generan pensiones para los beneficiarios del trabajador afiliado (cónyuge, hijos menores de 18 o de 24 años de edad que estudien, madre o padre de hijos de filiación no matrimonial y padres del trabajador). Podrá acceder a pensiones de invalidez, cuando tengan una pérdida de su capacidad de trabajo y las Comisiones Médicas lo califiquen con un grado de invalidez total (al menos 2/3) o parcial (igual o superior al 50% e inferior al 2/3). El seguro permite generar ingresos, para el trabajador o su familia, cuando por invalidez o fallecimiento el trabajador no pueda proveerlos.37 COBERTURA DEL SEGURO DE INVALIDEZ Y SOBREVIVENCIA (SIS) Cálculo del Ingreso Base A1 A2 A3 A4 A5 A6 A7 A8 A9 A10 A11 A12 mayo mayo mayo mayo mayo mayo mayo mayo mayo mayo mayo Feb. mayo Mes Siniestro Cálculo considera los 120 meses anteriores al mes del siniestro. Se consideran las rentas imponibles mensuales derivadas de la información remitida a las AFP por el Servicio de Impuestos Internos, respecto de las cotizaciones obligatorias efectivamente pagadas, considerando para estos efectos el tope imponible anual. Para los períodos en que se desconoce la información sobre la renta imponible anual, se consideran las rentas imponibles mensuales obtenidas de los PPC efectuados en dichos períodos. Se consideran las remuneraciones imponibles enteradas en calidad de trabajador dependiente o afiliado voluntario en el período de cálculo.38 OTROS BENEFICIOS Las cotizaciones previsionales como gasto efectivo Los trabajadores independientes que opten por llevar contabilidad detallada de gastos y que realicen cotizaciones previsionales, pueden deducir de los ingresos brutos anuales percibidos durante el ejercicio las cotizaciones como gastos.39 OTRAS OBLIGACIONES La cotización para salud es mensual y obligatoria a contar del año 2018, los trabajadores independientes podrán cotizar voluntariamente con anterioridad a esa fecha. A contar del año 2012, se deberá cotizar mensualmente para Accidentes del Trabajo y Enfermedades Profesionales, ley N Los trabajadores independientes serán beneficiarios del Sistema Único de Prestaciones Familiares del DFL N 150, de 1981, del Ministerio del trabajo y Previsión Social (Asignación Familiar), siempre que se encuentren al día en el pago de sus cotizaciones previsionales, el reconocimiento de las cargas familiares se debe realizar ante el IPS. Podrán afiliarse a una Caja de Compensación de Asignación Familiar, con el objeto de acceder al régimen de prestaciones adicionales, crédito social y prestaciones complementarias. Para acceder a las prestaciones deberá estar al día en el pago de sus aportes y esté cotizando para pensiones y salud.40 PARA MAYOR INFORMACIÓN SOBRE COTIZACIONES PREVISIONALES PARA PENSIONES VISITE NUESTRA PÁGINA: OTROS SITIOS DE INTERÉS PARA INFORMACIÓN SOBRE OTRAS COTIZACIONES: SUBSECRETARÍA DE PREVISIÓN SOCIAL INSTITUTO DE PREVISIÓN SOCIAL SUPERINTENDENCIA DE SEGURIDAD SOCIAL FONDO NACIONAL DE SALUD SUPERINTENDENCIA DE PENSIONES CICLO DE CHARLAS SOBRE EL SISTEMA DE PENSIONES SANTIAGO, 26 DE JUNIO DE 2012 Documentos relacionados
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References: artículo 42
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 artículo 90
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 RESOLUCIÓN 
 ARTÍCULO 42
 ARTÍCULO 42
 Artículo 57
 artículo 94
 Artículo 1
 Artículo 19
 ARTÍCULO 57
 ARTÍCULO 57
 Artículo 1