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Timestamp: 2017-01-20 04:18:39+00:00

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BrowseInterestsBiography & MemoirBusiness & LeadershipFiction & LiteraturePolitics & EconomyHealth & WellnessSociety & CultureHappiness & Self-HelpMystery, Thriller & CrimeHistoryYoung AdultBrowse byBooksAudiobooksArticlesSheet MusicBrowse allUploadSign inJoinDECRETO NUMERO 18-04 EL CONGRESO DE LA REPUBLICA DE GUATEMALA CONSIDERANDO: Que como parte de los compromisos asumidos en los Acuerdos de Pazrelacionados con el fortalecimiento de la legislación y recaudación tributaria; así como, con los principios y compromisos del Pacto Fiscal, en materia de obtención de recursos financieros y de calidad del gasto público, para posibilitar el cumplimiento de las metas de elevar la carga tributaria mínima y de priorizar el gasto público destinado a la inversión social, y que también permitan al Estado la prestación de servicios básicos a la población, con el objeto de alcanzar el bien común. CONSIDERANDO: Que el Congreso de la República, como Organismo del Estado del que emana la potestad constitucional tributaria, asume, por la representatividad de que está investido, el deber de reformar la legislación tributaria a efecto de modernizarla, haciendo que se cumplan los postulados constitucionales de justicia y equidad, dentro de un marco razonable de capacidad de pago, en cumplimiento de la obligación contenida en el artículo 135 inciso d) de la Constitución Política de la República, de que todos los ciudadanos deben contribuir a los gastos públicos. CONSIDERANDO: Que para viabilizar el incremento de la recaudación tributaria, con los postulados constitucionales es necesario llevar a cabo reformas al Impuesto Sobre la Renta que permitan ampliar y reordenar la base tributaria imponible, readecuando tipos impositivos, así como creando mecanismos que simplifiquen la recaudación y, que además, permitan evitar casos de defraudación y elusión tributaria, para obtener ingresos tributarios. POR TANTO: En ejercicio de las atribuciones que le confiere el artículo 171 literal a) de la Constitución Política de la República de Guatemala, DECRETA: Las siguientes: REFORMAS A LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA, DECRETO NUMERO 26-92 DEL CONGRESO DE LA REPUBLICA Y SUS REFORMAS Artículo 1. Se reforma el artículo 6, el cual queda de la siguiente forma:
siempre que se destinen exclusivamente a los fines de su creación. por contrato de seguro o en virtud de sentencia. c) Las rentas que obtengan las asociaciones o fundaciones no lucrativas legalmente autorizadas e inscritas como exentas ante la Administración Tributaria. utilidades o bienes entre sus integrantes. culturales. las municipalidades y sus empresas. g) Los pagos en concepto de indemnización por tiempo servido. las municipalidades y sus entidades. Están exentas del impuesto: a) Las rentas que obtengan los organismos del Estado y sus entidades descentralizadas. en condición de reciprocidad. agentes consulares y demás representantes oficiales acreditados ante el Gobierno de Guatemala. f) Las indemnizaciones o pensiones percibidas por causa de muerte o por incapacidad producida por accidente o enfermedad. i) Las remuneraciones que los diplomáticos. en cuanto a las que obtengan directamente por razón del culto y de la asistencia social o cultural que presten.“Artículo 6. profesionales. h) Las indemnizaciones por seguros de daños. y siempre que no sean guatemaltecos. De lo contrario no serán sujetos de esta exención. sindicales. No están exentas las remuneraciones que se continúen percibiendo durante las licencias. literarias. científicas de educación e instrucción. d) Las rentas que obtengan las instituciones religiosas. excepto las provenientes de personas jurídicas formadas con capitales mixtos. b) Las rentas que obtengan las universidades legalmente autorizadas para funcionar en el país y los centros educativos privados como centros de cultura. percibidos por los trabajadores del sector público y privado. artísticas. asistencia o el servicio social. se efectúen conforme el régimen de seguridad social. e) Los intereses y las comisiones de préstamos contratados en el exterior por los organismos del Estado. que tengan por objeto la caridad. reciban por el desempeño de sus funciones. autónomas. siempre que la totalidad de los ingresos que obtengan y su patrimonio provengan de donaciones o cuotas ordinarias o extraordinarias y que se destinen exclusivamente a los fines de su creación y en ningún caso distribuyan. religiosas. j) Las remuneraciones por servicios técnicos prestados por personas no domiciliadas en el país al Gobierno o instituciones oficiales. Rentas Exentas. cualquiera sea su credo. colegios profesionales. políticas. ya sea que los pagos sean únicos o periódicos. gremiales. beneficencia. cuando dichas remuneraciones fueren pagadas por gobiernos o instituciones extranjeras o
. deportivas. directa o indirectamente.
que residan en el exterior.” Artículo 2. El impuesto se genera cada vez que se producen rentas gravadas. o) Las rentas de las cooperativas legalmente constituidas en el país. y que la operación esté legalmente documentada. la bonificación anual establecida por el Decreto Número 42-92 del Congreso de la República. y con otras cooperativas. m) Los aguinaldos hasta el cien por ciento (100%) del sueldo mensual. Sin embargo. todas las instituciones autorizadas a sus asegurados. y se determina de conformidad con lo que establece la presente ley. en concepto de seguridad social. k) Los importes recibidos en concepto de herencias. así como las jubilaciones. cuando sean pagadas con recursos externos provenientes de donaciones. de otros contribuyentes. Asimismo. las rentas.”
.internacionales. el cual queda así: “Artículo 7. domiciliados en el país. intereses y ganancias de capital provenientes de operaciones con terceros. por la prestación de servicios técnicos. p) Los viáticos y gastos de representación de funcionarios y agentes diplomáticos y consulares acreditados por el gobierno de Guatemala ante gobiernos extranjeros. estarán afectas al impuesto establecido en esta ley. Se reforma el artículo 7. las municipalidades y sus empresas. los gastos de representación y viáticos de los funcionarios. legalmente reconocidas. sus entidades descentralizadas o autónomas. las remuneraciones a personas individuales o a personas jurídicas. l) Los dividendos y participaciones de utilidades que obtengan las personas individuales y jurídicas o los entes y patrimonios a que se refiere el artículo 3 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta. legados o donaciones. dignatarios y empleados del Gobierno que asistan oficialmente al exterior. siempre que los contribuyentes que distribuyan dichos dividendos y participaciones hayan pagado el total del impuesto que les corresponda de acuerdo con esta ley. Elemento temporal del hecho generador. pensiones y montepíos originados en Guatemala. por cualquiera de los riesgos o contingencias cubiertos por el respectivo régimen. afiliados y beneficiarios. provenientes de las transacciones con sus asociados. ll) Las rentas de las comunidades indígenas y de las empresas agrícolas de parcelarios. científicos y de consultoría a los organismos del Estado. n) Las rentas y prestaciones en dinero que paguen. no domiciliadas en el país. federaciones y confederaciones de cooperativas.
el cual queda de la siguiente manera: “Artículo 29. se disminuirá en un cincuenta por ciento (50%) cuando el profesional de que se trate. Si al concluir el plazo aún existe un saldo de tal pérdida de capital. se presume de derecho que obtiene por el ejercicio liberal de su profesión.” Artículo 5. Se reforma el artículo 33. que se aplicará a cada uno de los meses no prescritos. De no hacerlo. no cumpla con presentarla dentro del plazo de diez (10) días hábiles después de ser requerido. sin perjuicio de la facultad que tiene la administración tributaria para determinar la renta imponible sobre base cierta. En los casos que el profesional no haya presentado sus declaraciones de renta. La determinación de oficio que se aplique conforme a lo dispuesto en este artículo. que pagarán conforme lo dispuesto en dicho artículo. tenga menos de tres (3) años de egresado o más de sesenta y cinco años de edad. Para estos contribuyentes. La renta imponible mencionada. que presten servicios de transporte. y puede utilizarse solamente para compensar ganancias de capital que se produzcan en años posteriores.” Artículo 7. La pérdida no compensada no da derecho al contribuyente a la deducción o crédito alguno de este impuesto.20. a través de sus representantes domiciliados en Guatemala. una renta imponible de veinte mil quetzales (Q. el cual queda así: “Artículo 32. Cuando un profesional universitario obligado a presentar declaración del impuesto no la presente. Se reforma el artículo 32. no libera al profesional de la obligación de declarar la totalidad de sus rentas gravadas. Se reforma el artículo 29. por los cuales no haya presentado declaraciones. ésta ya no podrá deducirse por ningún motivo. Empresas de transporte no domiciliadas en Guatemala. Se deroga el artículo 24. deben efectuar un pago igual al cinco por ciento (5%) del importe bruto de los fletes de carga y pasajes de fuente guatemalteca. a excepción de los contribuyentes que hayan optado por el régimen establecido en el artículo 72. Se deroga el artículo 30. Las personas individuales o jurídicas no domiciliadas en Guatemala.00) mensuales. Determinación y forma de pago del impuesto sobre ganancias de capital.000. Artículo 6. las pérdidas de capital solamente se pueden compensar con ganancias de capital. como pago definitivo del impuesto. Artículo 4. se aplicarán las normas del Código Tributario para la determinación de oficio de la renta sobre base presunta.Artículo 3. hasta por un plazo máximo de cinco años. Renta presunta de los profesionales. contados desde el año en que se produjo la pérdida.
. quedará sujeto a las sanciones previstas en el Código Tributario. y requerido por la administración tributaria. el cual queda así: “Artículo 33. Las ganancias de capital estarán gravadas con un impuesto del diez por ciento (10%) de dichas ganancias.
b) El valor de los fletes por carga originaria de Guatemala con destino al extranjero. demoras. conforme al inciso f) del artículo 5 de esta ley. lo cual debe ser exigido por la aduana correspondiente. y se sustituyen por el epígrafe y párrafo siguiente:
. se consideran rentas de fuente guatemalteca: a) El valor de los pasajes vendidos en el país o en el extranjero para ser extendidos en Guatemala. Se suprimen el epígrafe y los dos primeros párrafos del artículo 37. incluyendo el combustible. En el caso de fletes de carga proveniente del extranjero. retener y pagar con carácter definitivo el impuesto que resulte de aplicar a la renta imponible establecida. y que paguen o acrediten rentas por pasajes o fletes a transportistas domiciliados en el exterior.A este efecto. de exportación o en los formularios aduaneros. así como los agentes o representantes de las empresas beneficiarias de las rentas a que se refiere este artículo. así como sus representantes en Guatemala. constituye el impuesto a pagar.” Artículo 8. independientemente del origen o destino del pasajero. cuando el valor del flete sea pagado en Guatemala. según corresponda. Se reforma el segundo párrafo del artículo 36. El cinco por ciento (5%) de la suma de las rentas a que se refieren los incisos anteriores. pagarán el impuesto por cuenta de éstas. la persona individual o jurídica que pague tales rentas. aún cuando dichos fletes se contraten o sean pagados en cualquier forma fuera de Guatemala. uso de oficinas en el puerto.” Artículo 9. c) El monto que las personas no domiciliadas dedicadas al transporte. el cual queda así: “En los casos previstos en los artículos 34 y 35 de esta ley y primer párrafo de este artículo. deberá consignarse el nombre de la persona o empresa que presta el servicio de transporte y los datos de la factura que acredite el pago del flete. uso de electricidad o penalizaciones. almacenaje. la tarifa de treinta y uno por ciento (31%). Los agentes o representantes en Guatemala. debe presentar declaración jurada. son responsables por el ingreso en tiempo de las retenciones practicadas o que debieron practicar y por el pago del impuesto a cargo del transportista. dentro del plazo de los diez (10) primeros días hábiles del mes inmediato siguiente a aquél en que percibieron o devengaron las rentas. respectivamente. Las personas individuales y las personas jurídicas que contraten directamente el servicio de transporte. cobren a los usuarios del transporte como parte del servicio que éstas prestan. de las empresas de transporte no domiciliadas en el país. En las declaraciones aduaneras de importación. El pago del impuesto deberá efectuarse dentro del plazo de los diez (10) primeros días hábiles del mes inmediato siguiente a aquel en que se percibieron o devengaron dichas rentas. con carácter definitivo.
“Artículo 37. los sueldos y salarios. y otras remuneraciones similares. que estarán sujetos a verificación por parte de la Superintendencia de Administración Tributaria. La no presentación de la planilla. hacen improcedente el crédito a cuenta del Impuesto sobre la Renta. La planilla deberá presentarse ante dicha Superintendencia dentro de los primeros diez (10) días hábiles del mes de enero de cada año. Crédito a cuenta del impuesto. Las personas individuales a que se refiere el artículo 37 de la ley. en el caso de las personas individuales que obtienen sus ingresos por la prestación de servicios personales en relación de dependencia. por el Impuesto al Valor Agregado pagado en la adquisición de bienes y servicios durante el período de liquidación definitiva anual.” Artículo 10. por los períodos no prescritos. el cual queda así: “Artículo 37 “A”. también deberán presentar la planilla dentro de los primeros diez (10) días hábiles del mes de enero de cada año. comisiones y gastos de representación cuando no deban ser comprobados. En caso que este crédito supere el Impuesto sobre la Renta a pagar. Los contribuyentes están obligados a conservar en su poder los originales de las facturas o tiquetes que sirvieron de base para determinar el crédito por Impuesto al Valor Agregado. incluida la creada por el Decreto Número 78-89 del Congreso de la República. salvo los regímenes específicos que la presente ley establece.” Artículo 11. Constituye renta imponible la diferencia entre la renta bruta y las rentas exentas. Renta Imponible. En el caso de las personas individuales que deben presentar declaración jurada ante la Superintendencia de Administración Tributaria. tendrán derecho a un crédito a cuenta del Impuesto sobre la Renta. Se adiciona el artículo 37 “B”. bonificaciones. dentro de los primeros diez (10) días hábiles del mes de enero de cada año o la carencia de las facturas o tiquetes citados. Este crédito se comprobará mediante la presentación de una planilla que contenga el detalle de las facturas o tiquetes. para su uso personal y de su familia. el excedente no generará derecho a devolución alguna.” Artículo 12. Renta neta de personas individuales en relación de dependencia. Se suprime el último párrafo y se reforma el texto que antecede a la literal a) del artículo 38. El reglamento establecerá los datos que debe comprender la planilla. el cual queda así:
. hasta por un monto equivalente a la tarifa del Impuesto al Valor Agregado aplicada a su renta neta obtenida en dicho período. el cual queda así: “Artículo 37 “B”. Constituye renta neta para las personas individuales que obtengan ingresos por la prestación de servicios personales en relación de dependencia. Se reforma el artículo 37 “A”.
Para que no les sea aplicable esta disposición en el período impositivo en curso. La Administración Tributaria podrá realizar las verificaciones que estime pertinentes. Los contribuyentes del impuesto que opten por el régimen establecido en el artículo 72 de esta ley. En el caso que por su naturaleza no puedan aplicarse directamente los costos y gastos que sean necesarios para la producción de ambos tipos de renta. los gastos no deducibles serán únicamente los gastos financieros incurridos por la obtención de los recursos utilizados para la realización de esas inversiones. sumando los costos y gastos no deducibles y restando sus rentas exentas. mediante declaración jurada prestada ante notario. actividad u operación que da lugar a rentas gravadas. informar a la Administración Tributaria. de su circunstancia particular. solo los costos y gastos necesarios para producir o conservar la fuente productora de las rentas gravadas. j) A partir del primer período de imposición ordinario inmediato siguiente al de inicio de actividades. Dichos gastos no deducibles se determinarán distribuyendo en forma directamente proporcional el total de gastos financieros entre el total de rentas gravadas y exentas. el monto de costos y gastos del período que exceda al noventa y siete por ciento (97%) del total de los ingresos gravados. los contribuyentes a que se refiere el párrafo anterior deberán. las cuales quedan así: “a) Los costos o gastos que no hayan tenido su origen en el negocio. Se reforma la literal a) y se adiciona la literal j) al artículo 39.“Artículo 38. a partir de la vigencia de esta ley. Esta disposición no será aplicable a los contribuyentes que. para efectos de su deducción. Los contribuyentes que tengan rentas gravadas y exentas aplicarán a cada una de las mismas los costos y gastos directamente necesarios para producirlos. mediante cédulas hipotecarias. Este monto excedente podrá ser trasladado exclusivamente al período fiscal siguiente. tuvieren pérdidas durante dos periodos de liquidación definitiva anual consecutivos o que tengan un margen bruto inferior al cuatro por ciento (4%) del total de sus ingresos gravados. deberán ser distribuidos en forma directamente proporcional entre cada una de dichas rentas. Se consideran costos y gastos necesarios para producir o conservar la fuente productora de rentas gravadas los siguientes:” Artículo 13.
. deberán determinar su renta imponible. Renta Imponible en el régimen optativo previsto en el artículo 72 de esta ley. Para los contribuyentes que realicen inversiones financieras en actividades de fomento de vivienda. como mínimo dos meses previo a que venza el plazo para la presentación de la declaración jurada anual y los anexos a que se hace referencia el artículo 54 de la presente ley. deduciendo de su renta bruta.
4. 32.00 Q. Este impuesto se dividirá proporcionalmente entre el tiempo de duración del período menor al año y el resultado constituirá el impuesto a pagar.00 Q.00 Q. se entiende como margen bruto a la sumatoria del total de ingresos por servicios prestados más la diferencia entre el total de ventas y su respectivo costo de ventas.00 Q.00 Q.000. 0.000. 295. Se deroga el artículo 40.000. En el caso de períodos de actividades menores de un año. para determinar el impuesto anual. 180. 2.” Artículo 16. pagarán el impuesto conforme lo establece el artículo 43 de esta ley. 180.00
El impuesto a pagar se determinará sumando al importe fijo. 44 “A” y 72 de esta ley.00
15 % 20 % 25 % 31 %
Q. 61.Para efectos de la aplicación del párrafo anterior.00
Q. 295. Se reforma el artículo 44. Personas individuales que tengan más de una actividad generadora de renta. la renta imponible se proyectará a un año y se le aplicará la tarifa que corresponda según la escala anterior.750. por los ingresos provenientes de su trabajo en relación de dependencia.500.
Q.000.00 Q. Por sus otros ingresos. 65. el cual queda así: “Artículo 43. la cantidad que resulte de aplicar el porcentaje correspondiente al excedente de renta imponible de cada intervalo.000.00 Q. Artículo 15.00 Q. que no será mayor del treinta y uno por ciento (31%) de la renta imponible. 65. el cual queda así: “Artículo 41.” Artículo 14.00 Q. según la escala anterior. 180.000.000. el cual queda así:
. Las personas individuales que obtengan ingresos por la prestación de servicios personales en relación de dependencia. principiando el uno de enero y terminando el treinta y uno de diciembre de cada año. Para dichos contribuyentes el período de liquidación definitiva del impuesto es anual. 0.750. Personas individuales que se desempeñan en relación de dependencia.00 Q. 3.000. determinarán su renta y aplicarán la tarifa que les corresponda según el régimen que les sea aplicable conforme a los artículos 44. Las personas individuales que tengan más de una fuente generadora de renta.00 en adelante
Q. 65.” Artículo 17. 0. 295.000.00 Q. Se reforma el artículo 43. 9. Se reforma el artículo 41. deben calcular el impuesto sobre su renta imponible de acuerdo con la siguiente escala progresiva de tarifas: INTERVALOS DE RENTA IMPONIBLE
De más de a Importe fijo
Más Sobre el excedente de renta imponible de
Tipo impositivo y régimen para personas individuales o jurídicas no mercantiles. emitiendo la constancia de retención respectiva. el cual queda así: “Artículo 44 “A”. cuando el contribuyente indique en las facturas que emite. Las retenciones practicadas por las personas individuales o jurídicas a que se refiere este artículo. Los contribuyentes a que se refiere este artículo. domiciliadas en Guatemala. utilizando los formularios que proporcionará la administración tributaria al costo de su impresión o por los otros medios que ésta determine. servicios técnicos o de naturaleza no mercantil o servicios de arrendamiento y los que obtengan ingresos por concepto de dietas así como las personas jurídicas no mercantiles domiciliadas en el país que presten servicios técnicos o de naturaleza no mercantil o servicios de arrendamiento. Tipo impositivo y régimen para personas individuales y jurídicas que desarrollan actividades mercantiles y otros entes o patrimonios afectos. domiciliadas en Guatemala. retendrán sobre el valor de los pagos. a que se refiere al artículo 37 “B”. deberán pagar el impuesto aplicando a su renta imponible. entes o patrimonios deberán indicar en las facturas que emitan que pagan directamente a las cajas fiscales el cinco por ciento (5%) o que están sujetos a retención del cinco por ciento (5%). Las personas que tengan obligación de llevar contabilidad completa de acuerdo con el Código de Comercio u otras leyes. Se adiciona el artículo 44 “A”.“Artículo 44. así como los otros entes o patrimonios afectos a que se refiere el segundo párrafo del artículo 3 de esta ley. Estas personas. que desarrollan actividades mercantiles con inclusión de las agropecuarias.” Artículo 18. que está sujeto a la retención del cinco por ciento (5%). en forma mensual. deberán pagar el
. deberán enterarse a las cajas fiscales conforme lo establece el artículo 63 de esta ley. de conformidad con las normas que se detallan en los siguientes párrafos. así como los otros entes o patrimonios afectos a que se refiere el segundo párrafo del artículo 3 de esta ley. una tarifa del cinco por ciento (5%). o si no se le hubiere retenido el impuesto. Dicho impuesto se pagará mediante el régimen de retención definitiva o directamente a las cajas fiscales. que desarrollan actividades mercantiles. Las personas individuales o jurídicas constituidas al amparo del Código de Comercio. y pagar el impuesto directamente a la administración tributaria. podrán optar por el régimen de pago del impuesto previsto en el artículo 72 de esta ley. presta servicios o realiza su actividad mercantil con personas individuales que no lleven contabilidad. Las personas individuales que presten servicios profesionales. deberá aplicar la tarifa del cinco por ciento (5%) sobre los ingresos gravados que no fueron objeto de retención. Si el contribuyente vende bienes. en concepto de Impuesto Sobre la Renta. dentro de los primeros diez (10) días hábiles del mes siguiente a aquel en que emitió la factura respectiva. con inclusión de las agropecuarias. y que paguen o acrediten en cuenta rentas a personas individuales o jurídicas.
deberán presentar ante la administración tributaria. Se reforma el artículo 54. podrán aplicar a su renta las deducciones a que se refiere el artículo 37 de esta ley y tendrán derecho al crédito a cuenta del impuesto establecido en el artículo 37 “A”. utilizando los formularios que proporcionará la administración tributaria al costo de su impresión o por los otros medios que ésta determine. Cuando las personas descritas en el primer párrafo de este artículo presten servicios a personas individuales que no lleven contabilidad completa. Las retenciones practicadas por las personas individuales o jurídicas a que se refiere este artículo. no haya desarrollado actividades durante el período de liquidación definitiva anual. o cuando por cualquier causa no se les hubiere retenido el impuesto. Las personas que tengan obligación de llevar contabilidad completa de acuerdo con el Código de Comercio u otras leyes. debiendo emitir la constancia de retención respectiva. aún cuando se trate de personas cuyas rentas estén parcial o totalmente exentas. domiciliadas en el país. Esta declaración deberá presentarse bajo juramento de decir verdad. una declaración jurada de la renta obtenida durante el año anterior. o cuando. retendrán sobre el valor de los pagos o acreditamientos el cinco por ciento (5%) en concepto de Impuesto Sobre la Renta. dentro de los primeros diez (10) días hábiles del mes siguiente a aquél en que emitió la factura respectiva o percibió el ingreso. Declaración jurada y anexos. dentro de los primeros tres meses del año calendario. deberán aplicar la tarifa del cinco por ciento (5%) sobre los ingresos gravados que no fueron objeto de retención y pagar el impuesto directamente a la administración tributaria. deberán enterarse a las cajas fiscales conforme lo establece el artículo 63 de esta ley. de conformidad con las normas que se detallan en los siguientes párrafos. Las personas individuales a las que se refiere este artículo. en forma mensual. y que paguen o acrediten en cuenta rentas a personas individuales o jurídicas no mercantiles. excepcionalmente. excepto los no obligados de acuerdo con el artículo 56 de esta ley. que presten los servicios indicados en el primer párrafo de este artículo.
. Los contribuyentes que obtengan rentas por cualquier monto. Dicho impuesto se pagará mediante retención definitiva o directamente a las cajas fiscales. el tipo impositivo del cinco por ciento (5%). el cual queda así: “Artículo 54. que opten por el régimen de pago del impuesto previsto en el artículo 72. Artículo 19.impuesto aplicando a la renta imponible a que se refiere el artículo 37 “B” de esta ley. Los contribuyentes a que se refiere este artículo indicarán en las facturas que emitan que están sujetos a retención del cinco por ciento (5%). Los contribuyentes a que se refiere este artículo. lo que ocurra primero. podrán optar por el régimen de pago del impuesto previsto en el artículo 72 de esta ley.
deberán coincidir con los registrados en el libro de balance y con los estados financieros que deban publicarse. no podrá ser variada sin la autorización previa de la administración tributaria. Artículo 21. debidamente auditados por un profesional o empresa de auditoría independiente. el estado de flujo de efectivo y el estado de costo de producción. el balance general. y. el cual queda así: “Artículo 61. El impuesto correspondiente a dicha renta imponible se determinará conforme lo establece el artículo 72 de esta ley. Los contribuyentes que elijan esta opción. c) Pagar trimestralmente una cuarta parte del impuesto determinado en el período de liquidación definitiva anual anterior. deberán acumular la ganancia o pérdida obtenida en cada cierre trimestral. salvo cuando se presenten por medios electrónicos. conforme el párrafo final del artículo 46 de esta ley. Pagos trimestrales.Con la declaración jurada deberán acompañarse los anexos. La declaración jurada y sus anexos deben ser firmados por el contribuyente.” Artículo 20. deberán realizar pagos trimestrales en concepto de Impuesto Sobre la Renta. En el caso de que el período anterior fuere menor de un año. Los contribuyentes sujetos al régimen optativo establecido en el artículo 72 de esta ley. de acuerdo con el procedimiento que determine el reglamento y. b) Sobre la base de una renta imponible estimada en cinco por ciento (5%) del total de las rentas brutas obtenidas en el trimestre respectivo. el estado de resultados. Una vez seleccionada cualquiera de las opciones establecidas en los incisos anteriores. cuando corresponda. por su apoderado. para determinar la renta imponible. en el trimestre inmediato siguiente.
. Se reforma el artículo 61. A dicha declaración se acompañarán las constancias de retención y los recibos de pago del impuesto que correspondan. Los estados financieros que se acompañen a la declaración jurada. en cuyo caso los conservarán en su poder a disposición de la Administración Tributaria. por su representante legal o por los demás responsables que establece esta ley y el Código Tributario. podrán determinar el pago trimestral sobre una de las siguientes formas: a) Efectuar cierres contables parciales o liquidación preliminar de sus operaciones al vencimiento de cada trimestre. El impuesto se determinará conforme lo establece el artículo 72 de esta ley. con exclusión de las rentas exentas y las ganancias de capital. Para el efecto. Se deroga el artículo 58. la renta imponible se proyectará a un año y se le aplicará la tarifa correspondiente.
el cual queda así: “Artículo 72. Los contribuyentes que opten por este régimen. excepto el cuarto trimestre que se pagará cuando se presente la declaración jurada anual correspondiente. a solicitud de los mismos. Los pagos efectuados trimestralmente serán acreditados para cancelar el Impuesto Sobre la Renta del referido período anual de liquidación. el cual queda así: “Los agentes de retención deberán presentar una declaración jurada anual. En este régimen. Se reforma el artículo 72. que desarrollan actividades mercantiles.” Artículo 22. con inclusión de las agropecuarias. Llevar contabilidad completa en libros habilitados por la administración tributaria y autorizados por el Registro Mercantil.El pago del impuesto se efectuará por trimestres vencidos y se liquidará en forma definitiva anualmente. Para el caso de contribuyentes que realicen actividades temporales menores de un año. así como los otros patrimonios afectos y entes a que se refiere el segundo párrafo del artículo 3 de esta ley. deberán cumplir con lo siguiente: 1. que contenga una conciliación de las retenciones efectuadas a empleados en relación de dependencia. Dicha declaración deberá presentarla. 2. En caso de no presentarse esta declaración. dentro de los tres primeros meses del año.” Artículo 23. la administración tributaria. a más tardar el treinta y uno de marzo de cada año. y las personas individuales o jurídicas enumeradas en el artículo 44 “A”. Régimen optativo de pago del impuesto. el tipo impositivo del treinta y uno por ciento (31%). Se deroga el artículo 64. El pago del impuesto trimestral se efectuará por medio de declaración jurada y deberá realizarse dentro de los diez días hábiles siguientes a la finalización del trimestre que corresponda. El período de liquidación definitiva anual principia el uno de enero y termina el treinta y uno de diciembre de cada año y deberá coincidir con el ejercicio contable del contribuyente. domiciliadas en Guatemala. los cuales iniciarán y concluirán en las fechas en que se produzca la iniciación y el cese de la actividad. de conformidad con lo dispuesto en el artículo 46 de esta ley.
. acompañando la nómina de empleados y los salarios pagados durante el año calendario anterior. podrá autorizar períodos especiales de liquidación definitiva anual. Artículo 24. el impuesto se determinará y pagará por trimestres vencidos. sin perjuicio de la liquidación definitiva del período anual. Las personas jurídicas y las individuales. Realizar los pagos trimestrales a que se refiere el artículo 61 de esta ley. podrán optar por pagar el impuesto aplicando a la renta imponible determinada conforme a los artículos 38 y 39 de esta ley. respectivamente. se aplicarán las sanciones establecidas en el Código Tributario o en el Código Penal. y a las ganancias de capital. Se reforma el último párrafo del artículo 63.
Consignar en las facturas que emitan por sus actividades comerciales la frase “sujeto a pagos trimestrales”.” Artículo 25. PARA SU SANCIÓN. Presentar. comprendido del uno de julio al treinta y uno de diciembre de dos mil cuatro. En virtud de las modificaciones establecidas en el presente decreto. Artículo 26. aprobado en un solo debate y entra en vigencia el día uno de julio de dos mil cuatro.3. EN LA CIUDAD DE GUATEMALA. PASE AL ORGANISMO EJECUTIVO PROMULGACIÓN Y PUBLICACIÓN. 5. costos y gastos deducibles durante el período fiscal. cuando corresponda. adjunto a la liquidación definitiva anual. JORGE MÉNDEZ HERBRUGER VOCAL PRIMERO DE COMISIÓN PERMANENTE EN FUNCIONES DE PRESIDENTE
. ambos de la Ley del Impuesto sobre la Renta. los contribuyentes deberán presentar previamente un aviso a la administración tributaria. que previo a la vigencia de ésta ley tuvieren el período de liquidación anual del 1 de julio al 30 de junio. Adjunto a la misma deberá presentar sus estados financieros auditados por un profesional o empresa de auditoría independientes. para los contribuyentes que se acojan al régimen establecido en el artículo 72 y las personas individuales que obtengan ingresos por la prestación de servicios personales en relación de dependencia de acuerdo al artículo 43. Transitorio. El presente decreto fue declarado de urgencia nacional con el voto favorable de más de las dos terceras partes del número total de diputados que integran el Congreso de la República. les son aplicables las disposiciones de los artículos 50. Vigencia. 4. se establece un período extraordinario de liquidación definitiva del impuesto. Únicamente a los contribuyentes que adopten este régimen. 51 y 52 de esta ley. calculando y pagando el impuesto.
DADO EN EL PALACIO DEL ORGANISMO LEGISLATIVO. EL VEINTIUNO DE JUNIO DE DOS MIL CUATRO. durante el primer mes de vigencia de esta ley o al inscribirse como entidad nueva ante la administración tributaria. Para optar por este régimen. Quienes opten por este régimen podrán cambiarlo únicamente previo aviso presentado en el mes anterior al inicio del año calendario. información en detalle de sus ingresos. Período de liquidación extraordinario. en medios magnéticos o electrónicos de uso común y en las formas que para el efecto defina la Administración Tributaria. Presentar la declaración anual a que se refiere el artículo 54 de esta ley.
veintinueve de junio del año dos mil cuatro. Jorge Raúl Arroyave Reyes
.ADOLFO OTONIEL FERNÁNDEZ ESCOBAR SECRETARIO
SANCIÓN AL DECRETO DEL CONGRESO NÚMERO 18-2004 PALACIO NACIONAL: Guatemala.
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