Source: http://www.sunat.gob.pe/legislacion/oficios/2004/oficios/i1562004.htm
Timestamp: 2018-01-21 22:33:52+00:00

Document:
INFORME N° 156-2004-SUNAT/2B0000
La Administración Tributaria tiene la potestad de requerir cualquier tipo de información respecto a las actividades de terceros que se encuentre en poder de los deudores tributarios, no pudiendo éstos exceptuarse invocando el secreto comercial o el deber de reserva del sujeto requerido por limitarse únicamente a trabajar con información de terceros.
Se formula la siguiente consulta relacionada con la obligación de los deudores tributarios de proporcionar la información que se requiera sobre las actividades del propio contribuyente o de terceros con los que guarde relación, prevista en el artículo 87° del Texto Único Ordenado del Código Tributario:
¿Constituye motivo válido para que el deudor no proporcione la información solicitada por la SUNAT, referida a las transacciones comerciales que sus clientes han realizado con otras personas, que la misma tenga el carácter de "secreto comercial confidencial" o, que no pueda ser entregada debido a que el propietario de dicha información es una tercera persona arguyendo, asimismo, el deber de reserva de aquélla dado que están limitados a sólo trabajar la información?.
Conforme a lo establecido en el segundo párrafo del artículo 62° del TUO del Código Tributario, el ejercicio de la función fiscalizadora de la Administración Tributaria incluye la inspección, la investigación y el control del cumplimiento de obligaciones tributarias, incluso de aquellos sujetos que gocen de inafectación, exoneración o beneficios tributarios.
Al respecto, el numeral 3 del mencionado artículo señala que la Administración Tributaria, para el ejercicio de la función fiscalizadora, dispone de la facultad de requerir a terceros informaciones y exhibición de sus libros, registros, documentos, emisión y uso de tarjetas de crédito o afines y correspondencia comercial, relacionada con hechos que determinen tributación, en la forma y condiciones solicitadas, para lo cual la Administración deberá otorgar un plazo que no podrá ser menor de tres (3) días hábiles.
Agrega el último párrafo del artículo 62° del TUO del Código Tributario que ninguna persona o entidad, pública o privada, puede negarse a suministrar a la
Administración Tributaria la información que ésta solicite para determinar la situación económica o financiera de los deudores tributarios.
Por su parte, el numeral 6 del artículo 87º del referido TUO establece la obligación de los deudores tributarios de proporcionar a la Administración Tributaria la información que ésta requiera, o la que ordenen las normas tributarias, sobre las actividades del propio contribuyente o de terceros con los que guarden relación, de acuerdo a la forma y condiciones establecidas.
Como se observa, la normatividad antes glosada establece la obligación del deudor tributario de facilitar las labores de fiscalización y determinación que realice la Administración Tributaria, proporcionando la información sobre sus actividades o de terceros con los que guarde relación, de acuerdo a la forma y condiciones establecidas.
Es del caso indicar que, la información requerible al tercero respecto de posibles deudores tributarios es la que razonablemente cabe presumir se encuentra en poder de él o a su disposición en razón del vínculo contractual, de negocios o institucional, actual o anterior, establecida entre ambos(1). Vale decir que la Administración Tributaria tiene la facultad de requerir a los deudores tributarios cualquier información que dispongan sobre las actividades de un tercero con el cual guarde vinculación sea de tipo contractual, de negocios, etc.(2).
Así pues, conforme a lo antes señalado existe la obligación formal del deudor tributario de proporcionar la información requerida por la Administración Tributaria respecto a terceros con los que guarde relación; no habiendo establecido la normatividad vigente excepción alguna respecto al tipo de información a solicitar en función a si ésta califica o no como secreto comercial(3), o si existe el deber de reserva del sujeto requerido por limitarse únicamente a trabajar con información de terceros.
En ese sentido, la Administración Tributaria tiene la potestad de requerir la información materia de consulta, estando el deudor tributario obligado a proporcionar dicha información. Cabe anotar que el incumplimiento de tal obligación formal acarrea la comisión de una infracción y la aplicación de la sanción correspondiente(4)
Lima, 7.9.2004
(1) Talledo Mazú, César. Manual del Código Tributario, Editorial Economía y Finanzas SRL. pag. 48.4.
(2) Sin perjuicio de lo dispuesto en el numeral 10 del artículo 62° del TUO del Código Tributario sobre secreto bancario.
(3) De acuerdo con lo señalado en la Resolución N° 006-2000/CCD-INDECOPI, publicada el 18.4.2000, “constituirá secreto comercial toda información tangible o intangible susceptible de ser usada en negocios, industria o práctica profesional que no sea de conocimiento general. En este sentido, podría tratarse de cualquier tipo de información sea técnica, comercial o de negocios, incluyendo procesos secretos, fórmulas, programas, especificaciones de productos, dibujos, planes de comercialización, listas de clientes, programas de computadoras, información de investigación y desarrollo, planes especiales de precio, información sobre costos o cualquier otra información confidencial siempre que se encuentre sujeta a un esfuerzo razonable para ser protegida, que recaiga sobre un objeto determinado y que tenga un valor comercial por el hecho de mantenerse en secreto”.
(4) En efecto, de acuerdo con lo establecido en el numeral 6 del artículo 177° del TUO del Código Tributario constituye infracción relacionada con la obligación de permitir el control de la Administración Tributaria, informar y comparecer ante la misma el “no proporcionar la información que sea requerida por la Administración Tributaria sobre sus actividades o las de terceros con los que guarde relación o proporcionarla sin observar la forma, plazos y condiciones que establezca la Administración Tributaria”, la misma que se encuentra sancionada con una multa equivalente a 100% ó 40% de la UIT ó 50% del impuesto bruto según se trate de las Tablas I, II y III, respectivamente, siempre que el infractor haya cumplido con subsanar la infracción en el plazo de tres días hábiles contados a partir de la fecha en que se le comunica que ha sido detectado en la correspondiente infracción; de lo contrario, se aplicará la sanción de cierre.
A1122-D3
CÓDIGO TRIBUTARIO – Requerimiento de información.
Facultades de fiscalización – Requerimiento de información

References: artículo 87
 artículo 62
 artículo 62
 artículo 87
 artículo 62
 Resolución 
 artículo 177