Source: https://es.scribd.com/document/136628357/Isr-Personas-Fisicas
Timestamp: 2017-05-27 02:35:10+00:00

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Material elaborado e investigaciòn : C.P.A. y M.D.F. María del Carmen Carrillo Maravilla
Prohibida su uso, reproducciòn total o parcial, sin autorizaciòn del autor.
Obligaciones de los Mexicanos Facultades del Congreso Facultades exclusivas de la Cámara de Diputados.
Concepto Características Ley de Ingresos de la Federación para el ejercicio fiscal del 2010
III.- Ley del Impuesto Sobre la Renta Estructura
SEMINARIIO ACTUALIZACION FISCAL
-CAPITULO I SUELDOS Y SALARIOS.Conceptos Generales
Patrimonio Personas Físicas Capacidad Jurídica de las Personas Físicas
.. VIII.II Y III. COMENTARIOS VII.ISR Personas Físicas Elementos del Impuesto Sobre la Renta Discrepancia fiscal VI..IV. Secciones I .-CAPITULO II DE LAS ACTIVIDADES EMPRESARIALES Y PROFESIONALES.IX TITULO IV LISR.-CAPITULOS DE INGRESOS DE LAS PERSONAS FISICAS CAPITULOS I. COMENTARIO.
141-145 LISR. Art. Certificado de Participación Inmobiliaria No amortizable Certificado de participación Pagos Provisionales Por Ley/Procedimiento Opciones de Pago/Reglamento de Ley Pagos Provisionales de arrendadores en sociedad conyugal o copropiedad No obligados a pagos provisionales Obligaciones
. Ingresos en Crédito Deducciones autorizadas Deducción Opcional Subarrendamiento Inmueble utilizado como Casa-Habitación parcialmente por el arrendador u otorgada gratuitamente.Ingresos por Arrendamiento y en General por otorgar el uso y goce temporal de bienes inmuebles..
Concepto.IX.
Art. 146 a 154 TER LISR. Concepto Ingresos Ingresos que no se consideran Deducciones autorizadas Cálculo Base Gravable Anual Actualización del costo Pagos provisionales : -de bienes muebles -de bienes inmuebles. Pago Provisional.
Concepto Deducciones para el cálculo de impuesto anual Ingresos por cónyuges o copropietarios Deducciones superiores a los ingresos. Art.154 TER LISR
XI. Art. 155 a 157 LISR...
.Ingresos por adquisición de Bienes .X.Ingresos por Enajenación de Bienes.
Ingresos por Obtención de Premios Art.
.Ingresos por intereses. Concepto Acumulación de intereses reales Concepto de interés real.Art. 158 a 161 LISR. Conceptos Retención del impuesto Obligaciones de quienes entreguen premios Contribuyentes a quienes no se efectúa retención..XII. 162 a 164 LISR. Obligaciones de quienes obtengan intereses Reglas aplicables de Resolución Miscelánea 2010 XIII..
Arrendamiento de Inmuebles.De los demás ingresos que obtengan las Personas Físicas. Art. 123 Ley General de Sociedades Mercantiles. Art.Casos Prácticos
. Deducción de inversiones. Ingresos que se consideran Excepción . Art.Ingresos por Dividendos y en general por las ganancias distribuidas por personas morales.Requisitos de las deducciones: Art. XV. Beneficiario del ingreso Otros ingresos que se consideran dividendos. 166 a 171 LISR. Enajenación o Adquisición de bienes. Ingresos gravables XVI.. 166 LISR. 165 LISR.XIV. XVII.. Conceptos. Gastos e inversiones no deducibles.. Acumulación de dividendos y opción de acreditar el ISR. Art. 172 a 174 Ley del Impuesto Sobre la Renta 2010 Requisitos de las deducciones Personas Físicas..
de la manera proporcional y equitativa que dispongan las leyes. como del Distrito Federal o del Estado y Municipio en que residan. ART..Son obligaciones de los mexicanos: IV.CONSTITUCION POLITICA DE LOS ESTADOS UNIDOS MEXICANOS
Artículo 31. VII. Contribuir para los gastos públicos..Para imponer las contribuciones necesarias a cubrir el presupuesto
. así de la Federación. 73.El Congreso tiene facultad: Fr..
.Son facultades exclusivas de la Cámara de Diputados: Fr. El Ejecutivo Federal hará llegar a la Cámara la iniciativa de Ley de Ingresos y el Proyecto de Presupuesto de Egresos de la Federación a más tardar el día 08 Septiembre .para su aprobación al 15 de noviembre o hasta el día 15 de diciembre cuando inicie su encargo en la fecha prevista por el Artículo 83.Examinar. discutiendo primero las contribuciones que.
. debiendo comparecer el Secretario de Despacho correspondiente a dar cuenta de los mismos. discutir y aprobar anualmente el presupuesto de egresos de la Federación.IV. así como revisar la Cuenta Pública del año anterior. a su juicio. deben decretarse para cubrirlo.ART. 74.
todos los cuales deberán discutirse primero en la Cámara de Diputados.72. ó sobre reclutamiento de tropas. contribuciones o impuestos.h) La formación de las leyes o decretos puede comenzar indistintamente en cualquiera de las dos Cámaras con excepción de los proyectos que versaren sobre empréstito.
Su aprobación debe ser por las dos Cámaras. .Es una Ley General.“ Es el acto legislativo que determina los ingresos que el Gobierno Federal está autorizado para recaudar en un año determinado” (1)
. . señala los conceptos por los que la Federación puede percibir ingresos.La discusión y aprobación de la Ley de Ingresos debe ser antes que la discusión y aprobación del Presupuesto de Egresos. (Senadores y Diputados). sin fijar ningún elemento de los impuestos.La iniciativa de Ley de Ingresos contiene una exposición de motivos con las consideraciones de orden económico y la política fiscal que la inspira. .
. señala plazos para su discusión para cubrir el presupuesto de egresos.Debe imponer las contribuciones necesarias para cubrir el presupuesto de egresos. pag.Es una Ley anual.
(1) Francisco Ponce Gómez/ Rodolfo Ponce Castillo.V.. S. Editorial Banca y Comercio. Derecho Fiscal Tercera Edición 1998.
LEY DE INGRESOS DE LA FEDERACION PARA EL EJERCICIO
Artículo 1o. la Federación percibirá los ingresos provenientes de los conceptos y en las cantidades estimadas que a continuación se enumeran:
. En el ejercicio fiscal de 2010.
ESTRUCTURA L.I.
que tiene una persona física” Al decir poderes y deberes es en razón de que no solo los derechos subjetivos y las obligaciones pueden ser estimadas en dinero. el ejercicio de la potestad se puede traducir en valor pecuniario.
.“ Es el conjunto de poderes y deberes. sino que también lo podrían ser las facultades. las cargas y en algunos casos. apreciables en dinero.
Los juristas sostienen de forma unánime que “todos los seres humanos son personas jurídicas (denominadas “ Personas Singulares”. “Personas Naturales” o más comúnmente “Personas Físicas”) capaz de obligaciones. Persona es todo ser tener derechos y
La capacidad es un atributo de la persona jurídica.
.CODIGO CIVIL FEDERAL
ART. 22.La capacidad jurídica de las personas físicas se adquiere por el nacimiento y se pierde por la muerte. entra bajo la protección de la Ley y se le tiene por nacido para los efectos declarados en el presente código. pero desde el momento en que un individuo es concebido..
R. por los ingresos atribuibles a éste. PERSONAS FISICAS Art.S.106 LISR
Personas Físicas residentes en el extranjero que realicen actividades empresariales o presten servicios personales independientes en el País.I. a través de establecimiento permanente.
o de cualquier otro tipo. en bienes. en servicios.Ingresos en efectivo.
La que se determine de acuerdo al Capitulo que le aplique a sus ingresos. devengado cuando la ley lo establezca.
Según corresponda al Capitulo que le aplique a sus ingresos. en crédito.
DISCREPANCIA FISCAL Art.
.o aún cuando no esté inscrita al RFC. 107 LISR
Cuando una persona física realiza en un año de calendario erogaciones superiores a los ingresos declarados en ese mismo año.
(Capitulo IX Título IV LISR)
Si no se cumple con el punto 2) dicha discrepancia será considerada dentro del Capitulo de los demás ingresos.Las autoridades fiscales dan a conocer al contribuyente el resultado de comprobar las erogaciones y la discrepancia con lo declarado por el. Contestación por escrito del contribuyente. explicando el origen de la discrepancia y ofreciendo las pruebas que considere convenientes. o inconformarse en su caso.
los préstamos y los donativos . que no se declaren o se informen a las autoridades fiscales .Se considerarán ingresos omitidos por la actividad preponderante del contribuyente o.
. en su caso. conforme a lo previsto en los párrafos segundo y tercero del artículo 106 de esta Ley. otros ingresos en los términos del Capítulo IX de este Título .
Salario mínimo general y las prestaciones que perciban que no excedan de los mínimos que señala la Ley Federal del Trabajo. 109 LISR. Tiempo Extra a) De trabajadores con salario mínimo general b) De los otros trabajadores (que ganen más del mínimo)
50% del pago de tiempo extra hasta 5 veces el salario mínimo general por cada semana de servicios.ART..I.
Prestaciones de Previsión Social.) VI. dentales.. hospitalarios y de funeral. etc. INFONAVIT. Fuerza Aérea y Armada . V. IV. pensiones vitalicias u otras formas de retiro provenientes del SAR. VII.No deben exceder de los limites de la Legislación Laboral. pensiones.Reembolso de gastos médicos.Depósitos en el INFONAVIT y en otros Institutos de Seguridad Social. previsto en la Ley del Instituto de Seguridad Social para las Fuerzas Armadas Mexicanas..Indemnizaciones por riesgo o enfermedades. así como los realizados al Fondo de la Vivienda para los miembros del activo del Ejército .Prestaciones de seguridad social que otorguen las instituciones públicas (IMSS.
. III. haberes de retiro.Jubilaciones. La previsión social será la del Articulo 8 quinto párrafo LISR. II. cuyo monto diario no exceda de 9 veces el salario mínimo general.
primas de antigüedad.Compensaciones en caso de separación. Rentas congeladas. retiro e indemnizaciones u otros pagos.
. PTU limite 15 días salario min. por cada domingo
XII. gral.. Gastos de representación y viáticos comprobados con documentación que reúna requisitos fiscales.Los provenientes de cajas de ahorro y fondos de ahorro establecidos por las empresas para los trabajadores.XIV. Prima vacacional limite 15 días salario min. gral.XIII. gral.-
Algunos sueldos percibidos por extranjeros. hasta por 90 veces al salario mínimo general por cada año de servicio.VIII. deben reunir los requisitos de deducibilidad Titulo II o Titulo IV LISR.Aguinaldo limite exento 30 días salario min. y los provenientes del SAR. gral. Prima dominical 1 salario min. X. IX. XI.Cuota de seguridad social de los trabajadores pagada por los patrones.
. seguros de jubilaciones . por sociedades cooperativas de ahorro y préstamo.Cantidades pagadas por instituciones de seguros al ocurrir riesgos amparados .XV.que no exceda de 1´500.o haber residido en ella los últimos 5 años. XVII.-Algunos intereses pagados por instituciones de crédito .-Intereses .pensiones o retiro y seguro de gastos médicos.
. XVIII. Resto aplica Cap..IV.000 udis .Herencias o legados. b) Enajenación de bienes muebles (excepto partes sociales. Reforma Fiscal 2010.además no debe haber enajenado durante los ultimos 5 años otra casa habitación por la que haya obtenido esta exención y que la operación sea ante fedatario público.. títulos valor e inversiones de contribuyente) cuya utilidad no exceda de 3 veces el salario mínimo general XVI. seguros de vida pagados por el empleador .a) Por enajenación de casa habitación del contribuyente.
ó los que perciban los descendientes de sus ascendientes en línea recta..Alimentos percibidos por personas físicas que tengan el carácter de acreedores alimentarios en términos de la legislación civil aplicable. XXII. XXI. sin limite.Premios derivados de concurso científico. XX.. c)Otros donativos hasta por 3 salarios mínimos general anuales.Indemnizaciones por daños. hasta por el valor de mercado del bien de que se trate. Reforma Fiscal 2010. b) Los percibidos por los ascendientes de sus descendientes.. artístico o literario. siempre que los bienes recibidos no se enajenen o se donen por el ascendiente a otro descendiente en línea recta sin limite de grado. abierto al público en general o a determinado gremio o grupo de profesionales y los premios que otorgue la Federación para promover los valores cívicos.
.Donativos a) Entre cónyuges..XIX.
c) y XXI. XXVI.Cobro de regalías por derechos de autor. XXIV.. general. hasta por 20 salarios mínimos anuales.
No aplican a personas físicas con ingreso por actividad empresarial o profesional.
XXVIII.Impuestos trasladados por el contribuyente..
.XIX inc. XXV.Los retiros del SAR para ayuda de matrimonio y por desempleo. Fracciones XV inc..Actividades agrícolas...XXIII.XVI.. asi como el traspaso de recursos para operar seguros de pensiones para rentas vitalicias y seguro de sobrevivencia.
XXVII. silvícolas ó pesqueras hasta por 40 salarios min. b).XVII.-Enajenación de acciones de sociedades mexicanas a través de bolsas de valores concesionadas en términos de la Ley del Mercado de Valores. elevados al año. ganaderas.Primera transmisión de derechos parcelarios que se efectúen por ejidatario o comuneros..
Ingresos en crédito se declaran y paga el impuesto hasta que sean cobrados. Art.INGRESOS POR ACTIVIDADES EMPRESARIALES Y PROFESIONALES
Art. Ganaderas. 120-133 LISR.Agrìcolas. Industriales. 120 fr. I LISR
Residentes en el extranjero: pagar el impuesto por los ingresos atribuibles a su establecimiento permanente en el país.Ingresos por las actividades empresariales :
Actividad Empresarial: Comerciales.
. de Pesca y Silvìcolas.
120-133 LISR.Ingresos por la prestación de un servicio profesional. Ingresos en crédito se declaran y paga el impuesto hasta que sean cobrados.
.INGRESOS POR ACTIVIDADES EMPRESARIALES Y PROFESIONALES
Art.Profesional: Remuneraciones que deriven de servicios cuyos ingresos no están considerados en el Capitulo I del título IV LISR (ingresos por la prestación de un servicio personal subordinado).
A.120fr.Art.II LISR
Residentes en el extranjero: pagar el impuesto por los ingresos atribuibles a su establecimiento permanente en el país.
Ganancia por enajenación de activos. Agentes de instituciones de crédito de seguros. quitas. de fianzas o de valores. Los obtenidos por explotar una patente aduanal. Enajenación de cuentas y documentos por cobrar y de títulos de crédito distintos de las acciones. Los intereses cobrados sin ajuste alguno.
Condonación. o responsabilidades a cargo de terceros. 2. 8.
1. descuentos o bonificaciones . remisiones o prescripción de deudas. por pérdida de bienes del contribuyente. 7.
. 6. 11. 5. Explotación de derechos de autor. fianzas. Devoluciones. 9.INGRESOS ACUMULABLES QUE SE OBTENGAN EN LA ACTIVIDAD EMPRESARIAL O PRESTACION DE SERVICIOS PROFESIONALES. 3. Enajenación de obras de arte propias. 4. Cantidades no comprobadas para efectuar gastos por cuenta de terceros. 10. Recuperación de seguros. promotores de valores o de afores.
activ.S. Las devoluciones recibidas. y demás productos semiterminados o terminados utilizados para prestar servicios.123 L.profesionales
. Las inversiones 5. Los gastos 4. Tratándose de activos fijos seguir las reglas de deducción de inversiones (Art. siempre que se hubiera acumulado el ingreso. Intereses pagados derivados de la actividad profesional. los descuentos o bonificaciones que se hagan. Cuotas al IMSS pagadas por los patrones. Pago del impuesto local sobre ing. 7. Pueden efectuar las deducciones siguientes:
1.R. 2.I. Las adquisiciones de mercancías. 6. 38 LISR) 3. fabricación o enajenación de bienes.ART.
. 124 LISR. aplicando los % máximos de deducción autorizada sobre el monto original de la inversión del bien de que se trate.DEDUCCIÓN DE INVERSIONES.
. Se estará a lo establecido en la Sección II Capítulo II Título II LISR deducción de personas morales .Art.
. 125 LISR. -efectivo -cheque -traspaso de cuentas en instituciones de crédito y casas de bolsa.REQUISITOS DE LAS DEDUCCIONES AUTORIZADAS.Que sean efectivamente erogadas en el ejercicio. o que quede satisfecho el interés del acreedor en cualquier forma de extinción de obligaciones..
I.Art. -En servicios -Bienes que no sean títulos de crédito .
II.- Estrictamente indispensables para la obtención del ingreso. III.- Deducción de inversiones conforme la Sección II Capítulo II Título II LISR. IV.-Que se resten una sola vez. V.-Primas de seguros o fianzas que corresponden a conceptos deducibles. VI.-En pago a plazos deducir conforme se paguen las parcialidades ( no aplica en adquisición de activos fijos) VII.-No dar efectos fiscales a la revaluación de inversiones.
VIII.- Cumplir los requisitos para las deducciones a más tardar el último día del ejercicio, y obtener la documentación comprobatoria a más tardar cuando el contribuyente deba presentar su declaración. Fecha del documento deberá corresponder al ejercicio de que se trate. Aplican los requisitos de personas morales Art. 31 LISR Fr. III,IV,V,VI,VII,XI,XII, XIV,XV,XVIII XIX,XX.
Art. 126 LISR.- GASTOS NO DEDUCIBLES, LOS CORRESPONDIENTES A PERSONAS MORALES ( Art. 32 LISR) .
ART. 127 L.I.S.R. Ingresos obtenidos desde inicio del ejercicio y hasta el mes que corresponda. (-) Deducciones autorizadas del mismo periodo (-) PTU pagada (-)Pérdidas fiscales que no se hubieran disminuido de ejercicios anteriores, en su caso. Base Tarifa Art. 113 LISR elevada al periodo de que se trate. (=) (- ) (-) ISR a cargo Pagos provisionales anteriores ISR Retenido de personas morales ,solo a Actividad Profesional. IDE_____________________________ ISR por pagar
moneda nacional o extranjera .I) Inscripción al RFC II) Llevar Contabilidad III) Expedir comprobante por los ingresos obtenidos con la leyenda preimpresa “Efectos Fiscales al pago” IV) Conservar contabilidad y comprobantes. V) Los contribuyentes de actividad empresarial levantar inventario físico de mercancías y elaborar estado de posición financiera al 31 de Diciembre de cada año.OBLIGACIONES Art. XIX LISR).Informar al mes siguiente. VI) Presentar declaraciones provisionales y anual. VII) Declaraciones informativas y otras obligaciones enumeradas en este artículo.86 fr.000.así como en piezas de oro y de plata .00( Art. 133 LISR.
. de las contraprestaciones recibidas en efectivo . superiores a $100.
VIII) Constancias a extranjeros IX) Obligaciones por pago de salarios X) Información sobre operaciones con partes relacionadas XI) Documentación por operaciones con partes relacionadas XII) Registro por deducción inmediata de inversiones
S.I.128 L.
PAGO PROVISIONAL 20% SIN DEDUCCION ALGUNA
EL PAGO PROVISIONAL SE HARA 15 DIAS DESPUES DE HABER OBTENIDO EL INGRESO
EN DECLARACION ANUAL SE DEDUCEN LOS GASTOS DIRECTAMENTE RELACIONADOS
.HONORARIOS ESPORÁDICOS
130 LISR -PTU pagada en el ejercicio .Deducciones Autorizadas = Utilidad Fiscal Art.Art.Pérdida fiscal ejercicios anteriores (en su caso) = Utilidad Gravable
. 132 LISR Base p/PTU
ARTICULO 130 LISR
Ingresos Acumulables (I) .Deducciones Autorizadas (D)
Pérdida Fiscal cuando (D )sea mayor que (I).
Se puede aplicar en los 10 ejercicios siguientes.
ACTUALIZACION DE PERDIDAS
Primer mes segunda mitad
Último mes primera mitad del ejercicio en que se aplicará.
.Rendimientos de certificados de participación inmobiliaria no amortizables.
ART. en cualquier otra forma. 141 – 145 LISR
INGRESOS POR OTORGAR EL USO O GOCE TEMPORAL DE BIENES INMUEBLES:
I.INGRESOS POR ARRENDAMIENTO Y EN GENERAL POR OTORGAR EL USO O GOCE TEMPORAL DE BIENES INMUEBLES. II.Arrendamiento o subarrendamiento y en general por otorgar a título oneroso el uso o goce temporal de bienes inmuebles.
INGRESOS EN CREDITO.
Se declaran y paga el impuesto hasta el año de calendario en que sean cobrados.
173 Fr.DEDUCCIONES AUTORIZADAS
Art.Primas de seguro que amparen los bienes respectivos..
VI.I. así como impuestos. cuotas o contribuciones que por los primeros se deba cubrir. construcción o mejoras de bienes inmuebles. (Que no rebasen del 10% de los ingresos).Inversiones en construcciones. comisiones y honorarios pagados. IV.Gastos de mantenimiento del inmueble y por consumo de agua.Intereses reales pagados por préstamos adquiridos para la compra.... III.Los salarios. II. así como contribuciones de mejoras. 142 LISR. de dichos inmuebles.. VI LISR
. incluyendo adiciones y mejoras.Impuesto predial que corresponda al año de calendario. Art.. y el impuesto local por ingresos de este capítulo.
El arrendatario solo deduce el importe de las rentas pagadas al arrendador. y el impuesto predial .
. uso o goce temporal de inmuebles sin comprobante alguno.DEDUCCION OPCIONAL
Casa Habitación. Local comercial y otros: 35% de los ingresos por arrendamiento.
INMUEBLE UTILIZADO PARCIALMENTE POR EL ARRENDADOR U OTORGADA GRATUITAMENTE.
No se realizan deducciones en proporción a los metros cuadrados que ocupe el arrendador u otorgue gratuitamente.
184 RISR. 142 LISR cuando estas últimas sean mayores podrá deducirse de los demás ingresos que el contribuyente deba acumular en su declaración anual. Excepto del Capítulo I y II Titulo IV LISR.
Art.DEDUCCION QUE EXCEDA A LOS INGRESOS.La diferencia entre los ingresos por el Capitulo III Título IV y las deducciones del Art..
Art.CERTIFICADOS DE PARTICIPACION INMOBILIARIA NO AMORTIZABLES. 228-A y 228-K Ley General de Títulos y operaciones de crédito:
• El derecho a una parte alícuota del producto neto que resulte de la venta de dichos bienes. derechos o valores. • El derecho a una parte alícuota del derecho de propiedad o titularidad de esos bienes.
.CERTIFICADO DE PARTICIPACION Es un título de crédito que representa:
• Una parte alícuota de los frutos o rendimientos de los valores o bienes que se tengan en fideicomiso irrevocable. derechos o valores.
.  Al extinguirse el fideicomiso o base de emisión. la sociedad emisora procederá a hacer la adjudicación y venta de los bienes fideicomitidos y la distribución del producto neto de la misma. Tratándose de certificados de participación inmobiliaria no amortizables la sociedad emisora no está obligada a hacer el pago del valor nominal de ellos a sus tenedores en ningún tiempo.en los términos del artículo 228-A LGTOC.
143 LISR
. Art.POR LEY Mensuales a más tardar el día 17 del mes siguiente al que se trate.
113 LISR DEL PERIODO
(1)más parte proporcional del predial
.) DEDUCCIONES AUTORIZADAS O DEDUCCIÓN OPCIONAL
(=) BASE
APLICA TARIFA ART.INGRESOS DEL MES DE QUE SE TRATE (1) (.
Presentar declaración del ejercicio tanto el representante común como los representados y cada uno de los integrantes de la sociedad conyugal en la proporción que les corresponda de los ingresos.
. En pagos provisionales opción de presentación .Artículos 120 y 123 RISR .
Contribuyentes con ingresos por arrendamiento o uso o goce hasta por 10 salarios mínimos generales vigentes en el D.F. elevados al mes.143 LISR
Expedir comprobante de las contraprestaciones recibidas (con número de cuenta predial) IV.00 .000. II. será la institución fiduciaria quién cumpla con las obligaciones.
.Presentar declaraciones provisionales y anual Cuando los ingresos por arrendamiento sean percibidos a través de fideicomisos.. V.sea moneda nacional o extranjera.145 LISR.-Informar a las autoridades fiscales mediante medios electrónicos ..500.OBLIGACIONES
ART..piezas de oro o plata .Llevar contabilidad simplificada (Art.de las contraprestaciones percibidas en el mes anterior. superiores a $100. en el año de calendario anterior por el capitulo III Título IV LISR A quienes ejerzan la deducción opcional (sin comprobante alguno) no les aplica esta fracción. III.en efectivo .. 188 RISR) cuando obtengan ingresos superiores a $ 1.I.Inscripción al RFC.
Se considera a los casos previstos en el Código Fiscal de la Federación (Art.INGRESOS POR ENAJENACION DE BIENES
ART.14) y los obtenidos por la expropiación de bienes.146-154 TER LISR. En permuta se considerará que hay dos enajenaciones.
.Se entiende al monto de la contraprestación obtenida. Si no hay contraprestación se atenderá al valor de avalúo que practique personal autorizado por la SHCP. inclusive en crédito. con motivo de la enajenación.
•Por fusión de sociedades.•Por transmisión de bienes por causa de muerte •Por donación. valores y otros títulos de crédito (siempre que el ingreso por enajenación se considere interés del Art. •Los que deriven de la enajenación de bonos. 9 LISR)
así como el pago por avalúo de bienes inmuebles (actualizados). pagados por el enajenante. impuestos y derechos por escrituras de adquisición y de enajenación. mejoras y ampliaciones cuando se enajenen inmuebles o certificados de participación inmobiliaria no amortizables. •Las inversiones actualizadas hechas en construcciones. •Comisiones y mediaciones pagadas por el enajenante.•Costo comprobado de adquisición actualizado. •Gastos notariales. por la adquisición o enajenación del bien.y el impuesto local por estos ingresos.ART. (actualizados).148 LISR.
. en el caso de bienes inmuebles será por los menos 10% del monto de la enajenación de que se trate.
INGRESO POR ENAJENACION DEDUCCIONES AUTORIZADAS GANANCIA -----BASE ART.
. 147 LISR.
El costo comprobado de adquisición y en su caso el importe de las inversiones deducibles.151 LISR.ART. tratándose de inmuebles y certificados de participación inmobiliaria no amortizables. se actualizará como sigue:
I.Costo comprobado de adquisición (-) Parte que corresponda al terreno = Costo de construcción.
Costo de Construcción (-) 3% anual por cada año transcurrido entre la fecha de adquisición y la de enajenación.
Tratándose de bienes muebles distintos de títulos valor y partes sociales:
. = Costo resultante
(NO PUEDE SER INFERIOR AL 20% DEL COSTO INICIAL)
Costo resultante INPC mes inmediato anterior al de enajenación X FACT= INPC mes de adquisición = Costo resultante actualizado.II.
Costo comprobado de adquisición (1) .
(1) No hay costo de adquisición si han transcurrido más de 10 ó 5 años entre la fecha de adquisición y de enajenación.
.10% anual (ó 20% en vehículos de transporte) por cada año transcurrido entre la fecha de adquisición y la de enajenación. = Costo resultante.
Costo resultante INPC mes inmediato anterior al de enajenación X FACT= INPC mes de adquisición = Costo resultante actualizado.
ART.147 LISR.-CALCULO DEL IMPUESTO:
I.- GANANCIA . No. Años transcurridos entre la adquisición y la enajenación. ( sin exceder de 20 años) = Resultado Fracción I
II.- Otros ingresos acumulables de la persona física del ejercicio que se trate (+) Resultado Fracción I BASE para Tarifa Art. 177 LISR. = Impuesto Determinado a Ingresos Acumulables
SEMINARIO DE ACTUALIZACION FISCAL ( A)
III.- GANANCIA (-) Resultado Fracción I = Ganancia No Acumulable .
(x) Tasa Vinculada . Impuesto Determinado a ingresos no acumulables
TASA VINCULADA
DOS OPCIONES 1.ISR por Ingresos acumulables Ingresos Acumulables.**
2.- Tasas calculadas conforme la fracción anterior por los últimos cinco años, (incluyendo el de enajenación) 5 años.
**Sin disminuir las Deducciones del Art.176 fr.I,II y III LISR.
.IMPUESTO ANUAL
Impuesto Determinado a Ingresos Acumulables (A)
(+) Impuesto Determinado a Ingresos no Acumulables (B)
I. del ejercicio.S.R.
. 149 LISR reglas).Se pueden aplicar en el año de que se trate o en los 3 siguientes ( Art.
En caso de donación por la que se pagó ISR el de avalúo. Art.BIENES ADQUIRIDOS POR HERENCIA. la que corresponda a estos últimos.
. y fecha de adquisición aquella en que se pagó el impuesto mencionado.
Costo de adquisición o costo promedio por acción el que haya pagado el autor de la sucesión o el donante y como fecha de adquisición. LEGADO O DONACION.152 LISR.
al momento de la fusión o escisión.FUSION O ESCISIÓN
El costo comprobado de adquisición de las acciones emitidas será el costo promedio por acción que correspondió a las acciones de las sociedades fusionadas o escindentes.
Impuesto determinado x Provisional Art.DE AÑOS TRANSCURRIDOS
(SIN EXCEDER DE 20 AÑOS ) Base (TARIFA ART. 113 LISR CORRESPONDIENTE AL PERIODO EN EL EJERCICIO DE LA ENAJECIÓN).153 LISR.
Cuando el avalúo exceda en más de un 10% de la contraprestación pactada en la enajenación.de años transcurridos = Pago
Por enajenación de inmuebles: Ganancia = No.154 LISR
No.INGRESO PARA EL ADQUIRENTE.Art.
400. 102 LISR y las donatarias autorizadas para recibir donativos deducibles para ISR). piezas de oro o plata.
. En efectivo .000.154 TER LISR.-Informe de contraprestaciones superiores a $100.
Consideran el pago provisional como pago definitivo (excepto las del Art.moneda nacional o extranjera.NO HAY RETENCION
Por enajenación de bienes muebles distintos a títulos valor o partes sociales cuyo monto de la operación sea menor a $ 227. en el Capítulo IV Titulo IV LISR.
con entrada en vigor el 1/01/2011.POR OTROS BIENES: 20% del monto total de la operación (retenido por el adquirente) Ver DT2010 4 II.204 RISR. EXCEPTO: Si el enajenante manifiesta al adquirente por escrito que efectuará un pago provisional menor de acuerdo al Art.
REGLAMENTO DE I.3.6 Documento del cálculo del ISR por fedatario público.3. 1.14.4 Tarifa para pagos provisionales.1 Tasa cuando no hay ingresos en los 4 ejercicios previos. 1.S.
.REGLAS RESOLUCION MISCELANEA 2010.3.3.14.14.7 Entero de ISR enajenación de inmuebles en entidades federativas suscritas al Convenio de Colaboración Administrativa.
ART.5 No retención de ISR en enajenación de vehículos con valor mayor a $227.R. 190 al 204. I.3.
I. I.400. I.2 Opción para actualizar las deducciones por la enajenación.3 Regla para los fedatarios públicos.14.3.sin exceder del tope en ganancia hasta de 3 salarios mínimos anuales.14.3. I.
.-La adquisición por prescripción. para el adquirente residente en el extranjero.-Los supuestos señalados en los artículos 153. 190.Avalúo mayor a la contraprestación pactada por enajenación de acciones o títulos valor que representen la propiedad de bienes. IV. III.189.Avalúo mayor a la contraprestación pactada por enajenación de bienes en más de un 10%. 155 –157 LISR.-Los tesoros.. y 190 de la LISR: 153.-La donación. en más de un 10%. 189. para el adquirente en el extranjero.I.. II.Avalúo mayor a la contraprestación pactada por enajenación de bienes en más de un 10%.INGRESOS POR ADQUISICION DE BIENES.
V. instalaciones o mejoras permanentes en inmuebles que queden a beneficio del propietario.
. de conformidad con los contratos donde se otorgó su uso o goce. De las fracciones I a V se realiza avalúo por personas autorizadas por la SHCP.-Las construcciones.
III..Contribuciones locales y federales (excepto ISR).Comisiones y mediaciones pagados por el adquirente.-Pagos efectuados con motivo del avalúo.. II.Los otros gastos efectuados con motivo de juicios en los que se reconozca el derecho de adquirir.DEDUCCIONES PARA EL CALCULO DEL IMPUESTO ANUAL I. así como los gastos notariales efectuados con motivo de la adquisición. IV..
. ART.INGRESOS POR CÓNYUGES O COPROPIETARIOS. 206 RISR. DEDUCCIONES SUPERIORES A LOS INGRESOS.El cálculo del impuesto anual deberá efectuarse en forma proporcional tanto de ingresos como de deducciones que les corresponda.207 RISR. aplicando primero las pérdidas del Capitulo III o del Capitulo IV Título IV según corresponda. La diferencia podrá deducirse de los demás ingresos que el contribuyente obtenga y que acumule a su declaración anual.
20% del ingreso percibido sin deducción alguna. Si se hace mediante escritura pública la operación. corredor.
. pagada mediante declaración dentro de los 15 días siguientes a la obtención del ingreso o de la notificación del avalúo realizado por autoridades fiscales. el notario. juez y demás fedatarios serán responsables de calcular el impuesto.
Los obtenidos de personas residentes en el país por los conceptos establecidos en el Art.
. 9 LISR y los que conforme a la ley tengan el tratamiento de interés.
Pérdida: Cuando el ajuste por inflación sea mayor que los intereses obtenidos.
.Saldo promedio de la inversión
Saldos diarios de la inversión Número de días de inversión
No se consideran los intereses devengados no pagados. excepto los referidos al Capítulo I y II Título IV. La pérdida se podrá disminuir de los demás ingresos obtenidos en el ejercicio.
Interés Real: Es el monto en el que los intereses excedan al ajuste por inflación.RETENCION DE IMPUESTOS
X Factor Actualización = 1 – INPC mes más reciente de la inversión Ajuste por inflación INPC primer mes del periodo
. Ajuste por inflación.-
Las Personas Físicas deberán acumular a sus demás ingresos los intereses reales percibidos en el ejercicio.Saldo promedio diario de la inversión que genere los intereses. 159 LISR.
000 en el ejercicio. II.
I.ART. En este caso no se presentará declaración anual.-
0.Se considera PAGO DEFINITIVO.contratados con el Sistema Financiero.acumulados en el ejercicio en que se devenguen..85% anual sobre el capital que dé lugar al pago de intereses .
. 160 LISR. respecto a los distintos del Sistema Financiero.20% sobre los intereses nominales. la retención que se realice cuando el contribuyente sólo obtenga ingresos del Capítulo VI de Intereses y no excedan de $100. .Retención de ISR.
retenciones y pago de impuestos.F. • Solicitar inscripción al RFC.000.
No tienen estas obligaciones quienes no perciban más de $ 100. •Conservar documentación conforme al C.OBLIGACIONES DE QUIENES OBTENGAN INTERESES.anuales de ingresos acumulables por intereses y sean sus únicos ingresos acumulables.S.R.
.F.161 I.. •Presentar declaración anual. de ingresos.
OBLIGACIONES DE QUIENES PAGUEN INTERESES •Declaración informativa al SAT de los intereses pagados Art.3.19
.1 a I.15.3. 59 LISR REGLAS DE RESOLUCIÓN MISCELÁNEA 2010. APLICAN A INTERESES LAS REGLAS SIGUIENTES: I.15.
Art. Reforma Fiscal 2010.Las Personas Fisicas deberán acumular a sus demás ingresos los intereses reales positivos devengados en el ejercicio .58-A LISR. Nuevo procedimiento en 2011 para calcular el monto de los intereses reales que se devenguen a favor de los contribuyentes.INTERESES REFORMA FISCAL 2010
Entrada en vigor el 1 de Enero de 2011
Art. V del Art.
.58-A LISR (2010). Comparación en UDIS mensualmente.159 LISR. Intereses reales : Es el monto determinado conforme a la fr. El interés real negativo podrá considerarse pérdida.
• Tasa del Art. Se considera pago definitivo .Retención de ISR.160 LISR.10 LISR sobre los intereses reales positivos devengados a través de sociedades que no se consideren integrantes del sistema financiero en términos de la LISR.
..159 LISR.10 LISR sobre los intereses reales positivos devengados en el ejercicio a través de instituciones que componen el sistema financiero .Se considera pago definitivo.• ISR pago mensual a la tasa del Art. • Art. • Art.• INTERESES REFORMA FISCAL 2010
Entrada en vigor el 1 de Enero de 2011.
sorteos. rifas. este deberá considerar el importe como un ingreso por obtención de premios.-
Las que se deriven de la celebración de loterías.INGRESOS POR OBTENCIÓN DE PREMIOS
No se considera premio el reintegro que corresponda al billete con el que se participó en loterías
Si el que otorga el premio cubre el impuesto por cuenta del premiado.
. juegos con apuestas y concursos de toda clase. 162 –164 LISR. con autorización legal.
en aquellas entidades federativas que cuentan con un impuesto por premios a una tasa del 6% o menor.RETENCIÓN DEL IMPUESTO
1% tratándose de ingresos por loterías. y concursos.aplicado sobre el valor total de la cantidad a distribuir por todos los boletos premiados. rifas. sorteos.
21% cuando exceda en entidades federativas en más de un 6% como impuesto local. sin deducción alguna .
1% en ingresos derivados de juegos con apuestas .
.164 LISR.S.Constancia de ingreso por los premios por los que no se esta obligado al pago del I.Conservar la documentación de constancias y retenciones de este impuesto en los términos del C.106 LISR).OBLIGACIONES DE QUIENES PAGUEN LOS PREMIOS
-Retención del impuesto correspondiente (El ISR retenido es pago definitivo si se declara por el contribuyente como dato informativo en su declaración anual .Constancia de ingreso y de retención de impuesto.
.Presentar a más tardar el 15 febrero declaración anual de premios otorgados en el ejercicio anterior y las retenciones efectuadas. . Art.F.F.
Por premios contribuyentes: obtenidos por los siguientes
.Partidos Políticos y Entidades de Derecho Publico (Art. 102 LISR)
. 163 penúltimo párrafo LISR.Los del titulo II (personas morales) .NO SE EFECTUA RETENCION
INGRESOS POR DIVIDENDOS Y EN GENERAL POR LAS GANANCIAS DISTRIBUIDAS POR PERSONAS MORALES.
Otros ingresos dividendos
DSEMINARIO DE ACTUALIZACION FISCAL
.165 LISR Ganancia distribuida por personas morales residentes en México en favor de sus accionistas.
c)Interés pactado igual o superior a la tasa de recargos por prórroga de créditos fiscales. b) Plazo pactado menor de un año.
III.. II..I. por sociedades mercantiles residentes en México o por sociedades nacionales de crédito. d) Que se cumplan estas condiciones pactadas.Las erogaciones que no sean deducibles conforme a esta Ley y beneficien a los accionistas de personas morales. 123 de la Ley General de Sociedades Mercantiles. -Participación de utilidades que se pagan a favor de obligacionistas u otros.
. a excepción si reúnen los siguientes requisitos: a) Que sean consecuencia normal de las operaciones de la persona moral.Préstamos a socios o accionistas..Intereses pagados de conformidad con el Art.
IV.. VI..La modificación a la utilidad fiscal derivada de la determinación de los ingresos acumulables y deducciones autorizadas en operaciones celebradas entre partes relacionadas . inclusive presuntivamente .La utilidad fiscal determinada ..Las omisiones de ingresos o las compras no realizadas e indebidamente registradas. hecha por dichas autoridades . por las autoridades fiscales. V.
Art. En tal caso. durante un periodo que no exceda de 3 años. el monto de los intereses deberá cargarse a gastos generales.. contados desde la fecha de la respectiva emisión.
. 123.En los estatutos se podrá establecer que las acciones. tengan derecho a intereses no mayores del 9% anual.
DE LOS DEMAS INGRESOS QUE OBTENGAN LAS PERSONAS FISICAS. en que al momento de obtenerlos. incrementen su patrimonio. los considerarán percibidos en el monto.
. Artículos 166 a 171 LISR
Las personas físicas que obtengan ingresos distintos de los Capítulos I al VIII del Título IV LISR.
.fondos de inversión o cualquier otra forma jurídica ubicados en un territorio en régimen fiscal preferente.EXCEPCION:
Los ingresos percibidos de conformidad con el Articulo 168 fr.IV y 213 LISR .asociaciones en participación . entidades. fideicomisos . caso en que se consideran percibidos en el ejercicio fiscal en el que las personas morales. los acumularían si estuvieran sujetas al Título II LISR.
I) Condonación de deudas o pagadas por otra persona. 167 LISR. II) Ganancia cambiaria e intereses que provengan de préstamos en los siguientes casos: .Prestaciones por fianzas o avales que se otorguen por instituciones que no estén legalmente autorizadas.Los dividendos o utilidades distribuidos por sociedades residentes en el extranjero.Los que procedan de inversiones en sociedades extranjeras.Los distintos a los del Capitulo VI Titulo IV LISR .
.INGRESOS GRAVABLES
ENTRE OTROS: Art.
Intereses moratorios.Remanente distribuible de personas morales del Título III LISR.
.Participación en productos de la explotación del subsuelo. .Los que provengan de operaciones financieras derivadas y operaciones financieras de los artículos 16-A CFF y Art. permisos. 23 LISR . .Ingresos por hospedaje de un inmueble otorgado a terceras personas distintas al contribuyente (condómino o fideicomisario del bien) . . autorizaciones o contratos otorgados por la Federación.Los que se perciban por derechos de autor. .218 fr. . . Entidades Federativas o municipios. II LISR) .Explotación de concesiones.Cantidades acumulables de las cuentas especiales para el ahorro (Art. personas distintas a éste. indemnizaciones por perjuicios y los ingresos derivados de cláusulas penales o convencionales.Por la explotación del subsuelo..
.176 fr.F. -Ingresos de planes personales de retiro de la subcuenta de aportaciones voluntarias . sobre el monto pagado sin deducción alguna. . y los determinados inclusive presuntivamente por las autoridades fiscales.V LISR. -Pagos a los beneficiarios o asegurados que hagan las instituciones de seguros que no se consideren intereses ni indemnizaciones.Art.que se perciban sin reunir requisitos . Art.F. 15-B C. Retenciones del 20% .-Los ingresos estimados en los términos de la fracción III del Articulo 107 de esta Ley.
Que se resten una sola vez.Estrictamente indispensables II.000. o a través de monederos electrónicos que autorice el SAT.
.00 . dichos pagos también podrán hacerse mediante tarjeta de crédito. 44 LISR) III. O ENAJENACION O ADQUISICIÓN DE BIENES. débito o de servicios. IV. Aplica a traspaso de cuentas en Instituciones de crédito o casas de bolsa.
I. 174 LISR) y arrendamiento financiero (Art. excepto pago de sueldos. ART.Documentación con requisitos fiscales (identidad y domicilio de quién lo expida y de quién adquiera el bien o reciba el servicio) y pago con cheque nominativo cuando el importe del mismo exceda de $ 2.Deducción de inversiones (Art.REQUISITOS DE LAS DEDUCCIONES PARA PERSONAS FÍSICAS CON INGRESOS POR ARRENDAMIENTO DE INMUEBLES. 172 LISR.
Deducciones registradas en contabilidad (si se está obligado a llevarla) VI. VII. Pagos al extranjero: cumplir con las obligaciones del Art.-RFC en documentación comprobatoria..V. IX. o en su caso recabar copia del pago de impuestos. II y VI LISR. no debiendo recibir durante la vigencia de la póliza préstamos a cambio.Retención y entero de impuestos a cargo de terceros.
. I. Sueldos y salarios: se podrán deducir siempre que se cumpla con los artículos 118 fr. y las disposiciones que regulen el subsidio para el empleo.Que al realizar las operaciones correspondientes ó a más tardar el día en que el contribuyente deba presentar su declaración anual se reúnan los requisitos para cada deducción. 86 LISR. VIII.Primas por seguros o fianzas que correspondan a conceptos deducibles o que por otras leyes se obligue a contratarlos. así como el registro en el IMSS de los trabajadores.
X. Lo que exceda es no deducible.Deducción de pagos hasta que hayan sido efectivamente erogados (pagados en efectivo.Se consideran efectivamente erogados si el contribuyente entrega títulos de crédito suscritos por una persona distinta.. XI. en cheque girado contra la cuenta del contribuyente (cobrado o transmitidos a un tercero .La fecha del documento comprobatorio de un gasto deducible debe corresponder al ejercicio por el que se efectúa la deducción.
. por traspasos de cuentas en instituciones de crédito o casas de bolsa. en servicios o en otros bienes que no sean títulos de crédito.. excepto en procuración )..Costo de adquisición declarado ó los intereses derivados de créditos recibidos por el contribuyente correspondan a los de mercado. XII.Por inversiones no darle efectos fiscales a su revaluación.
XIV.Sueldos a trabajadores con derecho al subsidio para el empleo .Pérdida cambiaria deducible conforme se devenguen.Importación de bienes..en forma expresa documentación comprobatoria.. se entreguen efectivamente las cantidades que a los mismos correspondan por dicho concepto . IVA.además de cumplir con los preceptos que lo regulen.XIII.
XV.Traslado de impuestos. en importación temporal (hasta que retornen al extranjero).. y por separado en la
XVI. cumplir con los requisitos legales para su importación definitiva..
A. Editorial Banca y Comercio. Tomos I a IV. Ley del IETU / Ley de IDE 2010.
. Código Fiscal de la Federación 2010.Ponce Gómez Francisco y Ponce Castillo Rodolfo. Reglamento del Impuesto Sobre la Renta 2010.
Código Civil Federal. Tercera Edición 1998. Instituto de Investigaciones Jurídicas Universidad Nacional Autónoma de México.V. Reglamento del Código Fiscal de la Federación 2010. Editorial Porrúa . Ley de Impuesto Sobre la Renta 2010. S. Derecho Fiscal. S. de C.A. Tercera Edición.
Reglas de caràcter general en materia de Comercio Exterior. Código de Comercio.
DIPLOMADO EXCELENCIA EN
. Diversos criterios normativos de la autoridad fiscal.
Ley General de Sociedades Mercantiles.Resolución Miscelánea 2010. DOF 11 Junio 2010 . DOF 30 Junio 2010. Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos. DOF 30 Junio 2010.
Decreto de Facilidades Administrativas en materia de Simplificación Tributaria.
Material actualizado al 12 Noviembre de 2010. Jurisprudencias .
CUESTIONARIO ISR PERSONAS FISICAS
.1.. 9. 8. 6.
.Fundamente la obligación de los mexicanos para el pago de contribuciones.En qué consiste la Deducción Opcional del Capítulo III.Cuáles son las Deducciones Personales. 5.defina.Fundamento legal de las deducciones autorizadas para Personas Físicas Capítulos III. Título IV de La Ley del Impuesto sobre la Renta.Mencione 10 Ingresos Exentos para Personas Físicas del artículo109 de la LISR. referidos al Capítulo III..Establecimiento permanente.Mencione el Título y Capítulos de la Ley del Impuesto Sobre la Renta en los que puede tributar una persona física para ISR.Quiénes son sujetos del Impuesto Sobre la renta.. 4. 3.. 10..Diga los elementos de las contribuciones. enumere 5. 2.IV y V.. y establecimiento..Titulo IV. Título IV de LISR . 7.Explique brevemente el subsidio al empleo que tienen derecho las personas físicas y su fundamento legal...
. u “ por Arrendamiento n “ por Enajenación de Bienes “ por Adquisición de Bienes d “ por Intereses a “ por Premios m “ por Dividendos e “ por Otros Ingresos n 15.¿Qué es Previsión Social? 1 12.-Qué es interés real para 2010 e interés real positivo para 2011. -14.. ....Qué es enajenación para efectos fiscales.Qué es Discrepancia Fiscal. 17.Momento de acumulación para ISR de: Persona Física por Sueldos y Salarios “ por Actividad Empresarial y Profesional en sus 3 F secciones..t Conceptos que se consideran para Ingresos por Adquisición de e Bienes.Diferencias entre Caja de Ahorro y Fondo de Ahorro.13. 16.11.
Determine el costo de adquisición actualizado de un bien inmueble para efectos de enajenación.Una persona física tiene ingresos de los siguientes conceptos. Mencione reforma fiscal con entrada en vigor el 01 de Enero 2011.18. 21. 24...Qué es utilidad gravable .. año referido para efectos prácticos.. 19.Qué se considera Ingresos por Obtención de Premios y Tasas de Retención de ISR. Título IV de la LISR.Mencione 5 Ingresos que se consideran para el Capítulo IX.Que se considera ajuste por inflación y como se determina. aplique mecánica 2010. 22. 20. fundamento legal. durante 2009. para el caso de ingresos por intereses de personas fisicas.
. a qué Capítulo aplica este concepto.Ingreso Acumulable por dividendos explíquelo brevemente.. 23...
Arrendamiento 120.000.00 el 15 de Marzo de 1994.000.000.000.00 36.000.000.000.000.00 Por Sueldos Por Actividad Profesional
.000.00. prima vacacional 1.000. ISR 16.Sueldos
Enajenación de bienes 680.00) 100% cobrado a persona moral Deducciones autorizadas 95.00
Terreno adquirido en $25.00 ISPT Pagos Prov.000. enajenado en Noviembre 12 de 2009 en $ 680. aguinaldo 5.000.00 100% cobrado a persona física (casahabitación)
Actividad Profesional 330.00
100% cobrado a persona moral (incluye PTU 8.00.
% de deducción opcional por arrendamiento aplicable e importe a que ésta asciende.00
Por Arrendamiento Por Enajenación de Bienes
Se pide determine : 1. Utilidad Fiscal Gravable Cap. Fecha límite de presentación de declaración anual. 7.Aplique mecánica 2010. 5. 3. 6.00 42.
.Pagos Prov. 2. 4.400. ISR “
0. ISR Acreditable: a) Por pagos provisionales b) Por retención ISR. El costo de adquisición actualizado del terreno a la fecha de enajenación. II Titulo IV LISR. Ingreso Acumulable 2009. No tiene subsidio al empleo.

References: Resolución 

Artículo 31
 Artículo 83

Artículo 1
 artículo 106
 artículo 228
 RESOLUCIÓN 
 artículo109