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Asociación Nacional de Universidades e Instituciones de Educación Superior ANUIES - PDF
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María Elena Gutiérrez Márquez
1 Asociación Nacional de Universidades e Instituciones de Educación Superior ANUIES Reforma Fiscal
2 Reforma Fiscal 2014 El 11 de diciembre se publicó en el Diario Oficial de la Federación la nueva Ley del Impuesto sobre la Renta, cuya vigencia inició el 1 de enero de A través de la nueva Ley del ISR, se establecen cambios importantes en el régimen fiscal de las personas morales dedicadas a la enseñanza.
3 Comparativo: Personas Morales con Fines No Lucrativos. Título III Hasta 2013 A partir de 2014 Universidades e Instituciones de Educación Superior que: Sean sociedades o asociaciones de carácter civil. Se dediquen a la enseñanza. Cuenten con autorización o reconocimiento de validez oficial de estudios en los términos de la Ley General de Educación. Universidades e Instituciones de Educación Superior que: Sean sociedades o asociaciones de carácter civil. Se dediquen a la enseñanza. Cuenten con autorización o reconocimiento de validez oficial de estudios en los términos de la Ley General de Educación. Sean Donatarias Autorizadas (DAs). Instituciones creadas por decreto presidencial o por ley, cuyo objeto sea la enseñanza. Instituciones creadas por decreto presidencial o por ley, cuyo objeto sea la enseñanza yquesean Donatarias Autorizadas. Públicas: Organismos federales o estatales desconcentrados o descentralizados que tributen en el Título III y presten servicios de enseñanza. Públicas: Organismos federales o estatales desconcentrados o descentralizados que tributen en el Título III y presten servicios de enseñanza. ( sin variación ). Artículos 95, fracción X y 102 de la LISR abrogada y 79 fracción X y 86 de la LISR vigente.
4 Universidades Públicas Cabe la pena señalar, que la Federación, Distrito Federal, Estados o Municipios, así como sus organismos desconcentrados y descentralizados que tributen en el Título III de la Ley del ISR, que prestan servicios de enseñanza, no estarán obligados a solicitar autorización para considerarse como Donatarias Autorizadas, ni solicitar a la autoridad fiscal su inclusión en la lista de las personas autorizadas para recibir donativos que se consideran deducibles para efectos del ISR. Bajo este contexto se tiene que las Universidades Públicas dependientes del Gobierno Federal y Estatal que estén sujetas en este formato, no estarán obligadas a solicitar su inclusión como Donatarias Autorizadas. Artículo 111, del Reglamento de la Ley del Impuesto sobre la Renta.
5 Universidades Públicas En conclusión, si las instituciones públicas dedicadas a la enseñanza tienen naturaleza de organismos desconcentrados y descentralizados, deberán seguir tributando en el Título III, del régimen de las personas moralesconfinesnolucrativos,envirtuddequereúnen losrequisitosparapermanecerendichotítulo. En el caso de que no lo sean o no formen parte del propio Estado; sino sean generadas por Ley o Decreto, las mismas deberán obtener autorización para ser Donatarias Autorizadas y quedar como Personas Morales con Fines No Lucrativos.
6 Universidades Públicas Las instituciones que por Ley estén obligadas a entregar al Gobierno Federal el importe íntegro de su remanente de operación y los organismos descentralizados que no tributen conforme al Título II Personas Morales, sólo tendrán las siguientes obligaciones fiscales: Retener y enterar el impuesto sobre la renta cuando realicen pagos a terceros (honorarios, arrendamiento, residentes en el extranjero, etc.) Exigir comprobantes fiscales a sus proveedores. Expedir y entregar comprobantes fiscales a sus trabajadores por el pago de salarios y conceptos asimilados (nómina electrónica). Artículo 86, de la Ley del Impuesto sobre la Renta.
7 Universidades Públicas Llevar los sistemas contables de conformidad con el Código Fiscal de la Federación, su Reglamento y el Reglamento de la Ley del ISR y efectuar registros en los mismos respecto de sus operaciones. A partir de 2014 los registros deberán llevarse de forma electrónica. (Disposición que entra en vigor a partir del 1 de julio de 2014) Expedir, en su caso, comprobantes fiscales que acrediten las operaciones que realicen. Artículo 86, de la Ley del Impuesto sobre la Renta.
8 Universidades Públicas Comprobantes fiscales La emisión de comprobantes podrá ser: Comprobante Fiscal Digital por Internet ( CFDI ) Factura Electrónica Comprobante simplificado ( Operaciones con el público en general )
9 Facturación Electrónica Qué es la Factura Electrónica? Es un documento digital o electrónico que integra los datos de un comprobante fiscal, con elementos de seguridad, que cuenta con la certificación del contribuyente y del SAT. Es el medio mediante el cual se realizará la comprobación para ingresos, gastos e inversiones. Artículos 29, primer párrafo, y Segundo transitorio, fracción IX, del CFF
10 Facturación Electrónica Qué se necesita para expedir la factura electrónica? Tener firma electrónica avanzada (FIEL) Contar con el certificado de sello digital Utilizar la herramienta gratuita del SAT Acudir con un auxiliar de facturación
11 Nómina Electrónica Comprobante Fiscal Digital por pagos de sueldos y salarios ( Recibo Digital de Nómina)
12 Nuevos recibos de nómina Qué es un recibo de nómina digital? Es un comprobante electrónico que deberán entregar los patrones y las escuelas a sus trabajadores y empleados que perciban ingresos por sueldos y salarios. Artículos 29 y 29 A del CFF
13 Nuevos recibos de nómina Quiénes deben expedirlo? Todas escuelas y personas morales que tengan trabajadores y empleados a los que les pague sueldos y salarios (patrones). A partir de cuando se debe expedir? Apartirdel1deenerode2014
14 Nuevos recibos de nómina
15 Nuevos recibos de nómina
16 Nuevos recibos de nómina
17 Nuevos recibos de nómina Qué conceptos debe contener? Conceptos generales contenidos en el Anexo 20 y en el Complemento Nómina RFC del empleador Lugar de expedición del comprobante Registro patronal Nombre del empleado RFC y CURP del empleado Numero de seguridad social (IMSS, ISSSTE) Número de días pagados o periodo de pago Monto total de percepciones Monto de retenciones Aportaciones de seguridad social Medio de pago BANCO y CLABE El régimen fiscal en que tributa el emisor (patrón). El importe total consignado en letra. La expresión: Se paga en una sola exhibición. Forma en que se realizó el pago. Salario Base de cotización Salario Diario Integrado
18 Nuevos recibos de nómina Entrega de recibo de nómina y formato electrónico Las escuelas continuarán entregando los recibos de nómina de las remuneraciones cubiertas a sus trabajadores y empleados, sin que los mismos tengan valor para efectos fiscales, solo aplicarán para efectos laborales. Adicionalmente, deberán entregar o enviar el formato electrónico XML de las citadas remuneraciones, en caso de estar imposibilitados únicamente entregarán el recibo de nómina indicado en el párrafo anterior, con una representación impresa que contenga cuando menos los siguientes datos: I. El folio fiscal. II. El RFC del empleador. III. El RFC de empleado. Regla I de la RMF 2014.
19 Nuevos recibos de nómina En materia de nómina electrónica, se otorga la facilidad de: Las personas morales y las escuelas podrán optar por diferir la expedición de CFDI por concepto de las remuneraciones a que serefiereelcapítuloideltítuloivdelaleydelisr,asícomopor las retenciones de contribuciones que efectúen (nómina) durante el período comprendido del 1 de enero de 2014 al 31 de marzo del mismo año, siempre que el 1 de abril de 2014 hayan migrado totalmente al esquema de CFDI y emitido todos los CFDI de cada uno de los pagos o de las retenciones efectuadas por las que hayan tomado la opción de diferimiento señalada. Cuadragésimo Quinto Transitorios de la RMF 2014.
20 Nuevos recibos de nómina
21 Nuevos recibos de nómina Aspectos importantes a considerar: No es obligatorio que las escuelas usen un recibo de nómina modelo, sólo se indica los datos obligatorios para su aplicación fiscal. La representación impresa es propia de cada escuela, no hay requisitos para ésta. Las escuelas deberán seguir cumpliendo con todas las obligaciones que establecen otras leyes: Ley Federal del Trabajo, Ley del INFONAVIT, Ley del Seguro Social, entre otras.
22 Buzón Tributario
23 Buzón tributario Qué es el buzón tributario? Es un sistema de comunicación entre la autoridad fiscal y el contribuyente, mediante el cual la autoridad fiscal podrá notificar requerimientos, cartas invitación o exhortos, y los contribuyentes presentarán promociones, solicitudes, avisos.
24 Buzón tributario Quiénes tendrán buzón tributario? Todos los contribuyentes, personas físicas y morales inscritas en el registro federal de contribuyentes (RFC). Entrará en vigor para personas morales a partir del 30 de junio de 2014, y para personas físicas el 1 de enero de Artículo 17 K y Segundo Transitorio, fracción VII del CFF
25 Buzón tributario Qué información contendrá el buzón tributario? Notificaciones de cualquier acto o resolución administrativa que la autoridad fiscal emita. Actualmente quedaría sujeto al procedimiento establecido en el artículo 134 vigente en Podrá consultar: Facturas electrónicas que expidas y recibas. Situación Fiscal, régimen fiscal. Avisos, comunicados.
26 Buzón tributario Cuales son los beneficios que el buzón tributario le puede aportar a las escuelas? Podrá informarse oportunamente de lo que necesita para cumplir con sus obligaciones fiscales. Intercambiar información con la autoridad fiscal logrando agilizar los trámites. Será más fácil para el contribuyente mantener el control de su situación fiscal. La escuela podrá llevar un mejor control de las facturas que se expidan y reciban.
Proyecto: RMF para 2014
Proyecto: RMF para 2014 Publicada en el portal del SAT el 24 de Diciembre de 2013. Documento original disponible en el vínculo: ftp://ftp2.sat.gob.mx/asistencia_servicio_ftp/publicaciones/legislacion13/m_rmf2014.pdf

References: Artículo 111
 Artículo 86
 Artículo 86
 Artículo 17
 resolución 
 artículo 134