Source: http://docplayer.pl/1687712-Lby-4101-26-01-2012-p-12-036-wystapienie-pokontrolne.html
Timestamp: 2017-06-29 15:05:12+00:00

Document:
LBY /2012 P/12/036 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE - PDF
LBY /2012 P/12/036 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE
Download "LBY 4101-26-01/2012 P/12/036 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE"
1 LBY /2012 P/12/036 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE2 3 I. Dane identyfikacyjne kontroli Numer i tytuł kontroli Jednostka przeprowadzająca kontrolę Kontroler Jednostka kontrolowana P/12/036 Zadłużenie wybranych instytucji sektora finansów publicznych Najwyższa Izba Kontroli Delegatura w Bydgoszczy 1. Lucyna Cierzniakowska-Morzyńska, główny specjalista kontroli państwowej, upoważnienie do kontroli nr z dnia 17 września 2012 r. 2. Christian Makowski, doradca ekonomiczny, upoważnienie do kontroli nr z dnia 17 września 2012 r. (dowód: akta kontroli str. 3-6) Regionalny Szpital Specjalistyczny im. Dr W. Biegańskiego w Grudziądzu, Grudziądz, ul. Gen. Wł. Sikorskiego 32 Organ założycielski Kierownik jednostki kontrolowanej Marek Nowak, Dyrektor Szpitala (dowód: akta kontroli str. 7) Ocena ogólna Uzasadnienie oceny ogólnej II. Ocena kontrolowanej działalności Najwyższa Izba Kontroli ocenia negatywnie 1 realizację przez Dyrektora zadań związanych z zadłużeniem Regionalnego Szpitala im. dr. Biegańskiego w Grudziądzu, zwanego dalej Szpitalem. Najwyższa Izba Kontroli ocenia negatywnie prawidłowość sporządzania sprawozdań Rb-Z za IV kwartał 2010 r. i 2011 r. oraz II kwartał 2012 r. przez Szpital oraz przestrzeganie zasad zaciągania zobowiązań z uwagi m.in. na: - błędne zakwalifikowanie w sprawozdaniu Rb-Z za IV kwartał 2011 r. pożyczek krótkoterminowych do długoterminowych, - nie wykazywanie w sprawozdaniach odsetek od zobowiązań, - w przypadku zobowiązań z tytułu dostaw i usług wykazywanie w sprawozdaniach za 2010, 2011 r. i II kwartał 2012 r. kwot niezgodnych z ewidencją księgową, - nie wykazywanie w sprawozdaniach za 2011 r. i II kwartał 2012 wysokości udzielonej gwarancji, - błędne klasyfikowanie zobowiązań z tytułu zawartych porozumień o terminie spłaty dłuższym niż rok, - przeprowadzenie dwóch postępowań o zamówienie publiczne niezgodnie z zasadami określonymi w ustawie Prawo zamówień publicznych, - płacenie odsetek od nieterminowo regulowanych zobowiązań. Najwyższa Izba Kontroli ocenia pozytywnie z nieprawidłowościami obszar dotyczący działań dla poprawy zmniejszenia zadłużenia. Wpływ na powyższą ocenę miał rosnący stan zobowiązań, w tym wymagalnych powstałych w latach 2010 II kwartał 2012 r. Podejmowane przez Szpital działania w powyższym zakresie były nieskuteczne i nie przynosiły spodziewanych efektów. 1 Najwyższa Izba Kontroli stosuje 3-stopniową skalę ocen: pozytywna, pozytywna mimo stwierdzonych nieprawidłowości, negatywna.4 III. Opis ustalonego stanu faktycznego 1. Działania podejmowane przez spzoz dla poprawy sytuacji finansowej i zmniejszenia zadłużenia Opis stanu faktycznego W okresie objętym kontrolą, tj. w latach 2010 I półrocze 2012, Szpital na działalności statutowej uzyskiwał ujemny wynik finansowy. Strata netto wynosiła: na koniec 2010 r ,4 tys. zł; na koniec 2011 r ,1 tys. zł; na dzień 30 czerwca 2012 r ,1 tys. zł. W latach poprzedzających okres kontroli, tj. w latach , wynik finansowy był dodatni. Wskaźnik zadłużenia, o którym mowa w art. 71 ustawy z dnia 15 kwietnia 2011 r. o działalności leczniczej 2, zwanej dalej ustawą o działalności leczniczej, określony jako relacja sumy zobowiązań długoterminowych i krótkoterminowych pomniejszonych o inwestycje krótkoterminowe Szpitala do sumy jego przychodów, wzrósł z 0,3775 za 2011 r. do 1,3791 za I półrocze 2012 r. W okresie 2010 I półrocze 2012 r. występował stały wzrost relacji zajęć komorniczych do ponoszonych kosztów ogółem: od 0,38% w 2010 roku do 0,63% w 2011 roku i do 2,94% w I półroczu 2012 r. (dowód: akta kontroli str ) Stan zobowiązań, wg sprawozdań Rb-Z, w badanym okresie przedstawiał się jak poniżej (w tys. zł): Rodzaj zobowiązań 2010 r r. II kw r. 4: Zobowiązania ogółem Zobowiązania wymagalne , , ,9 181,6% 1 339, , , ,1% (dowód: akta kontroli str. 300) Stan zobowiązań, ustalonych w toku niniejszej kontroli, w tym samym co wyżej okresie przedstawiał się następująco 3 (w tys. zł): Rodzaj zobowiązań 2010 r r. II kw r. 4: Zobowiązania ogółem Zobowiązania wymagalne , , ,9 181,6% 4 182, , ,1 773,9% W okresie objętym kontrolą Szpital korzystał z dotacji, których udział w przychodach corocznie się zwiększał i wynosił: w 2010 r. 0,28%; w 2011 r. 1,26%; w I półroczu 2012 r. 2,36%. (dowód: akta kontroli str. 300) 2 Dz. U. Nr 112, poz. 654 ze zm. 3 Zgodnie z ustaleniami zawartymi w p. 3 niniejszego wystąpienia pokontrolnego 25 Szpital otrzymywał dotacje, zgodnie z art. 115 ustawy o działalności leczniczej, m.in. z: UM w Grudziądzu na pierwsze wyposażenie, program zdrowotny, sprzęt niskocenny i Starostwa w Grudziądzu na lądowisko w Brodnicy. (dowód: akta kontroli str ) Z zestawień obrotów i sald (konto ) wynika, że wielkość odsetek od nieterminowo uregulowanych zobowiązań miał tendencję rosnącą i przedstawiał się jak poniżej: Rok Stan na BO Odsetki Odsetki Stan na 31 naliczone w zapłacone w grudnia roku roku , , , , , , , ,02 I poł r , , , ,27 (dowód: akta kontroli str. 8-33) Udział kosztów ponoszonych z tytułu nieterminowo regulowanych zobowiązań w kosztach ogółem wynosił: w 2010 r. 0,19%; w 2011 r. 0.09%; w I półroczu 2012 r. 0,03%. Sytuacja finansowa Szpitala, sprawozdania i plany finansowe, plany inwestycyjne, wnioski o kredyt były przedmiotem obrad Rady Społecznej, w której uczestniczył dyrektor Szpitala. Rada Społeczna pozytywnie opiniowała ww. informacje i wnioski, nie formułowała propozycji, wniosków w celu redukcji kosztów funkcjonowania Szpitala. (dowód: akta kontroli str ; 94-95) Podmiot stanowiący, tj. Urząd Miejski w Grudziądzu, nie przeprowadzał udokumentowanych kontroli Szpitala. (dowód: akta kontroli str ) Szpital nie występował do organu założycielskiego o udzielenie wsparcia na spłatę zadłużenia. Z-ca dyrektora ds. finansowych poinformowała, że począwszy od 1 lipca 2012 r. Szpital podjął działania zmniejszające ilość nadwykonań w rodzaju świadczeń limitowanych, a we wrześniu br. dyrektor podjął decyzję o ograniczeniu wydatków na działalność bieżącą zmniejszając stopniowo zarobki pracowników, nakłady na remonty, nakłady sprzętowe. Ponadto z wyjaśnień tych wynika, że Szpital poczynił starania o pożyczkę w kwocie 40 mln zł z Agencji Rozwoju Przemysłu na restrukturyzację zadłużenia, która pozwoli do końca 2012 r. spłacić zobowiązania wymagalne. Głównym problemem mającym wpływ na sytuację finansową Szpitala, w tym i na brak płynności, były nie realizowane na bieżąco zobowiązania NFZ wobec Szpitala. (dowód: akta kontroli str ; 281) W Szpitalu nie opracowano planu naprawczego. (dowód: akta kontroli str. 297) Ocena cząstkowa W ocenie Najwyższej Izby Kontroli, działania podejmowane przez Szpital w okresie objętym kontrolą nie przyniosły spodziewanych efektów. Szpital nie przedstawił opracowanych planów zmniejszenia zadłużenia, nie opracował programu naprawczego, a podejmowane działania okazały się nieskuteczne na co wskazuje wzrost zobowiązań ogółem o 81,6% (I poł r. do 2010 r.), w tym zwłaszcza 36 ośmiokrotny wzrost zobowiązań wymagalnych. Zobowiązania wymagalne nie zmniejszyły się pomimo: podejmowanych działań restrukturyzacyjnych poprzez zawieranie porozumień i umów z kontrahentami oraz zaciąganych kredytów na ich spłatę. 2. Przestrzeganie zasad zaciągania i spłaty zobowiązań przez spzoz Opis stanu faktycznego Zobowiązania Szpitala z tytułu zaciągniętych kredytów i pożyczek, w okresie objętym kontrolą, wzrosły od ,6 tys. zł (na dzień 01 stycznia 2010 r.) do ,1 tys. zł na dzień 30 czerwca 2012 r. (o 436,1%). Na wysokość zobowiązań z powyższego tytułu miało wpływ 17 kredytów i pożyczek zaciągniętych przez Szpital w latach Lp. Kredytodawca Kwota Okres kredytowania 1. BGK S.A , kredyt BS Ciechanów kredyt krótkoter. 3. Magellan S.A. - pożyczka 4. BS Ciechanów kredyt krótkoter. 5. M.W. Trade S.A. - pożyczka 6. M.W. Trade - pożyczka 7. MEDFinance S.A. 8. Meditech Sp. z o.o. - pożyczka 9. AxelPro Sp. z o.o. - pożyczka 10. Magellan S.A. pożyczka krótkoterminowa 11. Grudziądzkie Inwestycje Medyczne Sp. z o.o. pożyczka 12. Magellan S.A. - pożyczka 13. MW Trade - pożyczka , , , , , , , , , , , , Cel, przeznaczenie na sfinansowanie wymagalnych zobowiązań na bieżącą działalność nie określono na pokrycie części zobowiązań inwestycyjnych nie określono inwestycyjna na dostawę urządzeń informatycznych na zakupy inwestycyjne na prowadzoną działalność nie określono nie określono nie określono nie określono 47 14. Grudziądzkie Inwestycje Medyczne Sp. z o.o. - pożyczka 15. Magellan S.A. - pożyczka 16. Magellan S.A. - pożyczka 17. Magellan S.A. pożyczka , na działalność inwestycyjną nie określono , nie określono , spłata wierzytelności wymagalnych (dowód: akta kontroli str ) Żaden z ww. kredytów i pożyczek nie był uruchamiany na współfinansowanie zadań realizowanych z udziałem środków Unii Europejskiej. Wszystkie umowy kredytowe/pożyczkowe zostały zawarte przez osobę upoważnioną (dyrektora Szpitala). Na kredytach i pożyczkach zabezpieczeniem był każdorazowo weksel własny in blanco, na trzech pożyczkach dodatkowym zabezpieczeniem była cesja wierzytelności NFZ, na jednej poręczenie wekslowe gminy Miasto Grudziądz. Na kredycie z Banku Spółdzielczego w Ciechanowie (poz. 2 ww. zestawienia) zabezpieczeniem była hipoteka zwykła i kaucyjna na nieruchomościach, w użytkowaniu Szpitala, będących własnością Miasta Grudziądza. Spółka M.W. Trade S.A. udzieliła Szpitalowi pożyczki bez wymaganego zabezpieczenia (poz. 13 ww. zestawienia). Szpital zawierając pożyczkę ze Spółką z o.o. Meditech wyraził zgodę na dokonanie przeniesienia, przez pożyczkodawcę, wierzytelności wynikających z zawartej umowy na osobę trzecią (poz. 8 ww. zestawienia). (dowód: akta kontroli str ) Kredyt z BS w Ciechanowie na kwotę ,00 Bank w dniu 10 grudnia 2009 r. przyznał Szpitalowi kredyt długoterminowy w kwocie 4 mln zł na pokrycie zobowiązań inwestycyjnych. Z zestawienia obrotów i sald wynika, że Szpital w styczniu 2010 r. z ww. kredytu regulował zobowiązania bieżące wobec dostawców w łącznej kwocie, przykładowo: - Siemens Healthcare Diagnostic Spółka z o.o , 20 zł, - PGF Urtica Spółka z o.o ,00 zł, - Polimed Spółka z o.o ,21 zł, - Tribo Spółka z o.o ,44 zł. (dowód: akta kontroli str ; ) Zastępca dyrektora ds. finansowych Anna Wiśniewska, odpowiedzialna między innymi za nadzór nad środkami finansowymi będącymi w dyspozycji Szpitala, w złożonym wyjaśnieniu w sprawie niewykorzystania ww. kredytu zgodnie z celem określonym w umowie kredytowej stwierdziła, że: Przekazanymi środkami finansowymi, Szpital swobodnie dysponował przy braku sprzeciwu z drugiej strony umowy. Powyższe nie przełożyło się ujemnie dla Regionalnego Szpitala Specjalistycznego, a służyło zawsze staraniom o zachowanie bieżącej płynności w płatnościach względem wierzycieli. Praktyka ta pozwoliła zmniejszyć ilość spraw skierowanych przez wierzycieli do sądu bądź do egzekucji. (dowód: akta kontroli str ; ) Zgodnie z 18 pkt 1 ww. umowy kredytowej postanowiono, że kredytobiorca zobowiązuje się do wykorzystania przyznanego kredytu zgodnie z celem określonym w niniejszej umowie, a w 1 tej umowy określono cel na pokrycie 58 części zobowiązań Inwestycyjnych. Z ewidencji księgowej wynika, że w całości kredyt przeznaczono na uregulowanie zobowiązań bieżących wobec dostawców. Pożyczki z Grudziądzkich Inwestycji Medycznych Spółka z o.o. Właścicielami Grudziądzkich Inwestycji Medycznych Spółka z o.o., zwanej dalej Spółką GIM, są: Gmina Miasto Grudziądz reprezentowana przez Prezydenta Grudziądza i SP ZOZ Regionalny Szpital Specjalistyczny im. dr W. Biegańskiego w Grudziądzu reprezentowany przez Dyrektora Marka Nowaka. (dowód: akta kontroli str ) a) W dniu 16 grudnia 2011 r. Szpital przeprowadził zamówienia publiczne w trybie zamówienie z wolnej ręki na zaciągnięcie krótkoterminowej pożyczki w kwocie 45 mln zł. Wartość zamówienia ,74 zł. (dowód: akta kontroli str ) Szpital w uzasadnieniu udzielenia zamówienia w trybie bez ogłoszenia, zamówienia z wolnej ręki pisał między innymi: Zobowiązania płatnicze Szpitala z tytułu jego działalności inwestycyjnej wymagają natychmiastowego pozyskania środków na ten cel. W dalszej części ww. uzasadnienia Szpital informuje, że jedynym pożyczkodawcą może być Spółka GIM, której założycielem jest Szpital, a ponadto: argumentem bezspornym, przemawiającym za takim rozstrzygnięciem, jest fakt, iż to właśnie Szpital poręczył pożyczkę zaciągniętą przez Spółkę. W świetle powyższej argumentacji Szpital mógłby zaciągnąć pożyczkę od Spółki na całą kwotę 150 mln zł i na cały okres kredytowania 20 lat bez przetargu, jednak z ostrożności proceduralnej zastosowany zostanie tryb przetargu nieograniczonego. Z uwagi na pilność, zanim powyższy przetarg doprowadzi do podpisania umowy i uzyskania środków finansowych z pożyczki docelowej, Szpital musi zaciągnąć pożyczkę krótkoterminową w kwocie 45 mln zł na okres spłaty do 2 miesięcy. (dowód: akta kontroli str. 268) Przywołana w powyższym uzasadnieniu gwarancja, udzielona została 13 grudnia 2011 r., zabezpieczała wierzytelności Spółki GIM wynikające z zawartej przez nią umowy pożyczki z Siemens Sp. z o.o. na kwotę 150 mln. Całkowita kwota zabezpieczonych gwarancją wierzytelności wynosiła ,58 zł. (dowód: str ) W dniu 16 grudnia 2011 r. zawarto umowę krótkoterminową (na dwa miesiące) pożyczki w kwocie 45 mln zł. W umowie nie określono celu jej przeznaczenia. (dowód: akta kontroli str ) W ewidencji księgowej odnotowano wpływ pożyczki, w kwocie 45 mln zł, na rachunek Szpitala w dniu 19 grudnia 2011 r. na koncie z adnotacją I transza pożyczki. (dowód: akta kontroli str. 303) W toku kontroli dyrektor Szpitala Pan Marek Nowak na zadane pytania: - dlaczego na zaciągnięcie krótkoterminowej pożyczki w kwocie 45 mln zł zastosowano tryb zamówienia z wolnej ręki, wyjaśnił, że: Ze względu na pilność działań Szpital mógł zaciągnąć pożyczkę od Spółki GIM 69 z wolnej ręki, gdyż koszty finansowe były poniżej progu. ; ( dowód: akta kontroli str ) b) W dniu 26 stycznia 2012 r. przeprowadził przetarg nieograniczony na zaciągnięcie długoterminowego kredytu/pożyczki w kwocie 150 mln zł. Wartość zamówienia ,64 zł. Ogłoszenie o zamówieniu zostało zamieszczone w siedzibie zamawiającego oraz na stronie internetowej od r. do r., ponadto opublikowane zostało w Dzienniku Urzędowym Unii Europejskiej: 2011/S z dnia r. Do ogłoszenia dołączono specyfikację istotnych warunków zamówienia. (dowód: akta kontroli str ; ) Z protokołu posiedzenia komisji przetargowej wynika, że wpłynęła jedna oferta Spółki GIM. (dowód: akta kontroli str. 295) Po ogłoszeniu przetargu Bank PKO BP zwrócił się (w dniu 29 grudnia 2011 r.) z zapytaniem, prośbą o udzielenie odpowiedzi: - czy w związku z sytuacją finansową Szpital posiada program naprawczy? - czy zamawiający dopuszcza ustanowienie innego prawnego zabezpieczenia kredytu/pożyczki poza wekslem in blanco? - jaki jest cel kredytowania? (dowód: akta kontroli str. 296) Dyrektor Szpitala udzielając odpowiedzi na ww. pytania poinformował, że; - zamawiający nie posiada programu naprawczego, - jedynym zabezpieczeniem kredytu/pożyczki pozostaje weksel własny in blanco, - celem kredytowania jest finansowanie inwestycji. (dowód: akta kontroli str. 297) W dniu 6 lutego 2012 r. została zawarta umowa ze Spółką GIM na zaciągnięcie długoterminowej pożyczki inwestycyjnej w kwocie 150 mln zł na okres 20 lat z dwuletnią karencją spłaty kapitału. Zgodnie z postanowieniami ww. umowy pożyczka miała być wypłacona w siedmiu transzach, z tego pierwsza transza w kwocie 45 mln zł dwa dni robocze po dacie zawarcia umowy. Jedynym zabezpieczeniem pożyczki był weksel własny in blanco. (dowód: akta kontroli str ) Pierwsza transza kredytu nie została wpłacona przez Spółkę GIM na rachunek Szpitala. W dniu 7 lutego 2012 r. sporządzony został aneks do pożyczki z dnia 16 grudnia 2011 r. (opisanej w ww. p. a ), zgodnie z którym strony postanowiły: - wstrzymać termin zwrotu zaciągniętej pożyczki na kwotę 45 mln zł, o którym mowa w 2 pkt 1 umowy pożyczki krótkoterminowej, - kwotę 45 mln zł zaciągniętej pożyczki krótkoterminowej potraktować jako wpłatę I transzy pożyczki długoterminowej z dnia r., Nr K/2/12, o której mowa w 1 pkt 2 tej umowy pożyczki, - zgodnie z 2 pkt 3 umowy pożyczki krótkoterminowej Nr K/5/11 z dnia roku uznaje się zapis 1 niniejszego aneksu jako spłatę pożyczki krótkoterminowej w wysokości 45 mln zł. (dowód: akta kontroli str. 336) W ewidencji księgowej zaciągniętej pożyczki od Spółki GIN, na koncie , 710 odnotowano pod datą 1 stycznia 2012 r. (bilans otwarcia) 45 mln zł, a po tej dacie kolejne transze pożyczki od ww. Spółki. Pani [...] 4 starsza księgowa, wyjaśniła, że Pierwsza transza pożyczki wpłynęła w dniu 19 grudnia 2011 r. na kwotę 45 mln zł. Łączna kwota pożyczki powinna wynosić 150 mln zł. (dowód: akta kontroli str , ) Szpital przeprowadzając w dniu 16 grudnia 2011 r. zamówienie publiczne w trybie zamówienia z wolnej ręki na zaciągnięcie krótkoterminowej pożyczki w kwocie 45 mln zł od Spółki GIM decyzję swą uzasadniał: Szpital poręczył pożyczkę zaciągniętą przez Spółkę. W świetle powyższej argumentacji Szpital mógłby zaciągnąć pożyczkę od Spółki na całą kwotę 150 mln zł i na cały okres kredytowania 20 lat bez przetargu, jednak z ostrożności proceduralnej zastosowany zostanie tryb przetargu nieograniczonego,., zanim powyższy przetarg doprowadzi do podpisania umowy i uzyskania środków finansowych z pożyczki docelowej, Szpital musi zaciągnąć pożyczkę krótkoterminową kwocie 45 mln zł na okres spłaty do 2 miesięcy. (dowód: akta kontroli str. 268) Pozyskiwanie środków z kredytów i pożyczek nie wpłynęło na rzeczywiste oddłużenie Szpitala, na zmniejszenie wielkości zobowiązań wymagalnych. Zobowiązania z tytułu zaciągniętych pożyczek i kredytów zwiększały się w całym okresie objętym kontrolą: z ,3 tys. zł na 31 grudnia 2010 r. do ,4 tys. zł na 31 grudnia 2011 r. i do ,1 tys. zł na koniec II kwartału 2012 r. W tym samym okresie zwiększał się jednocześnie wolumen zobowiązań wymagalnych 5 : z 1 339,7 tys. zł na koniec 2010 r. do 3 311,7 tys. zł na 31 grudnia 2011 r. i do ,3 tys. zł na koniec II kwartału 2012 r. Zobowiązania wymagalne nie występowały z tytułu kredytów i pożyczek. Struktura zobowiązań wymagalnych w okresie objętym kontrolą przedstawiała się następująco (w tys. zł): Wyszczególnienie 2010 r r. II kw r. Zobowiązania 1 339, , ,3 wymagalne ogółem z tego z tytułu: zakupu leków i 155,6 182, ,7 mat. medycznych zakupu sprzętu i 105,7 90, ,8 aparatury med. zużycia energii, 617, ,5 6941,1 gazu, wody zakupu usług 72,2 29, ,0 obcych dostaw 388,5 727, ,0 inwestycyjnych (dowód: akta kontroli str. 300; ) Zobowiązania wymagalne, wg. ustaleń w toku niniejszej kontroli, wynosiły: na koniec 4 usunięto na podstawie art. 5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 r. o dostępie do informacji publicznej (Dz. U Nr 112 poz ze zm.)- odmowa udostępnienia z uwagi na prywatność osoby fizycznej-nik 5 Według sprawozdań Rb-Z 811 2010 r ,5 tys. zł; na dzień 31 grudnia 2011 r ,8 tys. zł; na koniec II kwartału 2012 r ,1 tys. zł. 6 W 2010 i 2011 roku spółki Magelan S.A., Vangalen S.A. i M.W.Trade nabywały wierzytelności (zobowiązania wymagalne) Szpitala poprzez zawieranie umów cesji, poręczeń i gwarancji z kontrahentami Szpitala oraz ze Szpitalem tzw. umów subrogacji w trybie art. 518 Kodeksu cywilnego, tj. na podstawie zgody Szpitala. W związku z przejęciem wierzytelności przez wyżej wymienione spółki, Szpital zawierał z nimi porozumienia restrukturyzacyjne, zgodnie z którymi następowało rozłożenie spłaty zobowiązań na raty. W okresie tym ww. Spółki przejęły wierzytelności w łącznej kwocie ,95 zł, w tym: - Magellan S.A. w Łodzi ,00 zł.; - Vangalen Spółka z o.o. z siedzibą w Łodzi ,99 zł.; - M.W. Trade S.A. z siedzibą we Wrocławiu ,96 zł. (dowód: akta kontroli str. 767) Zgodnie z art. 54 ust. 5 ustawy o działalności leczniczej Czynność prawna mająca na celu zmianę wierzyciela samodzielnego publicznego zakładu opieki zdrowotnej może nastąpić po wyrażeniu zgody przez podmiot tworzący. W okresie tym Rada Miejska w Grudziądzu podjęła jedną uchwałę, w sprawie odmowy wydania zgody na zamianę wierzyciela (porozumień, umowy pożyczki oraz ugody cywilnoprawnej) Szpitala z M.W. Trade S.A. Uchwałę powyższą, dotyczącą pięciu wierzytelności na łączną kwotę ,82 zł, podjęto po zasięgnięciu opinii dyrektora Szpitala. W toku niniejszej kontroli, 31 października 2012 r., Rada Miejska Grudziądza wyraziła zgodę na zmianę wierzyciela, tych samych wierzytelności na łączną kwotę ,82 zł. (dowód: akta kontroli str ) Nieterminowa spłata zobowiązań wymagalnych skutkowała naliczaniem i spłatą odsetek ustawowych oraz kosztami postępowań sądowych. W okresie objętym kontrolą Szpital poniósł koszty odsetek z tytułu nieterminowo uregulowanych zobowiązań w łącznej kwocie ,92 zł. Z kwoty ,92 zł Szpital spłacił przykładowo osiem not odsetkowych, za nieterminowe uregulowanie zobowiązań wobec Polskiego Górnictwa Naftowego S.A., na łączną kwotę ,95 zł: Nota Data odsetkowa noty uregulowania Kwota odsetek zapłaconych Przekroczenie terminu płatności (w dniach) r r , r r , r r , r r. 23, r r , r r , r r r , r r. 22, (dowód: akta kontroli str ) 6 Szczegółowe wyliczenia w p. 3 niniejszego wystąpienia 912 Dyrektor Szpitala wyjaśniając przyczyny nieterminowego płacenia zobowiązań skutkujących płaceniem odsetek z tego tytułu, stwierdził, że przyczyna jest jedna, brak zapłaty NFZ za świadczenia zdrowotne nielimitowane. (dowód: akta kontroli str ) Ustalone nieprawidłowości W działalności kontrolowanej jednostki w przedstawionym wyżej zakresie stwierdzono nieprawidłowości polegające na: 1. Przeprowadzeniu zamówienia publicznego, na zaciągnięcie pożyczki w kwocie 45 mln zł, w trybie zamówienia z wolnej ręki bez spełnienia niezbędnych przesłanek dla zastosowania ww. trybu, i tak: - Spółka GIM nie była jedynym wykonawcą, który mógł udzielić pożyczki, tj. nie spełniono wymogu określonego w art. 67 ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 29 stycznia 2004 r. Prawo zamówień publicznych 7, zwanej dalej Pzp, - nie było sytuacji, których nie można było przewidzieć, bowiem sytuacja Szpitala była znana (rosnący stan zobowiązań, w tym wymagalnych) i można było wcześniej zrobić przetarg, tym samym nie spełniono wymogu określonego w art. 67 ust. 1 pkt 3 Pzp, - nie zorganizowano wcześniej nieudanych przetargów nieograniczonych i ograniczonych, tym samym nie spełniono także wymogu określonego w art. 67 ust. 1 pkt 4 Pzp. W przypadku tego zamówienia nie mogły zajść przesłanki określone w art. 67 ust. 1 pkt 2, 5-11 ww. ustawy. Udzielenie zamówienia publicznego w dniu 16 grudnia 2011 r. na kwotę 45 mln zł w trybie z wolnej ręki, mimo nie spełnienia przesłanek dla zastosowania tego trybu, stanowi naruszenie art. 10 ust. 2 Pzp. (dowód: akta kontroli str ; ; ) 2. Przeprowadzeniu zamówienia publicznego w trybie przetargu nieograniczonego na udzielenie kredytu/pożyczki w kwocie 150 mln zł dla z góry określonego wykonawcy, tj. Spółki GIM. Zdaniem NIK świadczą o tym niżej wymienione działania Szpitala podjęte już na etapie poprzedzającym postępowanie o udzielenie zamówienia publicznego jak i podjęte w trakcie ww. postępowania i tak: - umowa gwarancji z dnia 13 grudnia 2011 r. zawarta pomiędzy Szpitalem (gwarantem), Spółką GIM (pożyczkobiorcą) i Spółką Siemens Finance (pożyczkodawcą), w której Szpital potwierdza, iż zna warunki umowy pożyczki nr z dnia 13 grudnia 2011 r. zawartej pomiędzy pożyczkodawcą i pożyczkobiorcą, - umowa pożyczki nr z dnia 13 grudnia 2011 r. zawarta pomiędzy Spóką Siemens Finance a Spółką GIM na kwotę 150 mln zł, w której postanowiono, że środki uzyskane z pożyczki (przez Spółkę GIM) zostaną przeznaczone na finansowanie inwestycji Szpitala, a kolejne transze pożyczki (siedem transz) będą uruchamiane po przedstawieniu faktur za roboty lub usługi wraz z potwierdzeniem zapłaty tych kwot przez Szpital, - uzasadnienie Szpitala, z dnia 16 grudnia 2011 r., do zamówienia (z wolnej ręki) zaciągnięcia pożyczki w kwocie 45 mln zł, w którym stwierdzał, że Szpital poręczył pożyczkę zaciągniętą przez Spółkę, mógłby więc zaciągnąć pożyczkę od Spółki na całą kwotę 150 mln zł i na cały okres kredytowania 20 lat bez przetargu, jednak z ostrożności proceduralnej zastosowany zostanie tryb przetargu nieograniczonego. 7 Dz. U. z 2010 r. Nr 113, poz. 759 ze zm. 1013 Z uwagi na pilność, zanim powyższy przetarg doprowadzi do podpisania umowy i uzyskania środków finansowych z pożyczki docelowej, Szpital musi zaciągnąć pożyczkę krótkoterminową kwocie 45 mln zł na okres spłaty do 2 miesięcy, - zawarte w Specyfikacji Istotnych Warunków Zamówienia, Nr K/5/PN/11 z dnia 16 grudnia 2011 r., postanowienia dotyczące ilości transz kredytu/pożyczki i terminu ich uruchamiania, w brzmieniu swym identyczne jak w umowie pożyczki zawartej przez Spółkę GIM oraz postanowienie, że jedynym zabezpieczeniem kredytu/pożyczki w kwocie 150 mln zł będzie tylko weksel własny in blanco, - księgowanie pożyczek w kwocie 45 mln zł (z 2011 r.) i 150 mln zł (z 2012 r.) w tej samej ewidencji, tj. na koncie oraz wykazanie w sprawozdaniu Rb-Z za 2011 r. pożyczki krótkoterminowej w kwocie 45 mln zł jako pożyczki długoterminowej, - sporządzenie w dniu 7 lutego 2012 r., tj. dzień po zawarciu umowy pożyczki długoterminowej Nr K/2/12, aneksu do umowy pożyczki krótkoterminowej w kwocie 45 mln zł, w wyniku czego pożyczka krótkoterminowa została uznana za pierwszą transzę ww. pożyczki długoterminowej (w kwocie 150 mln zł). Opisane wyżej działania stanowią naruszenie zasady uczciwej konkurencji, o której mowa w art. 7 ust. 1 Pzp. (dowód: akta kontroli str ; 268; ; ; ; ) 3. Zapłaceniu odsetek od nieterminowo uregulowanych zobowiązań wobec dostawców w łącznej kwocie ,92 zł, tj. 50,8% naliczonych odsetek w tym okresie. Nieterminowe regulowanie zobowiązań stanowi naruszenie art. 44 ust. 3 pkt 3 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych 8, zgodnie z którym wydatki publiczne powinny być dokonywane w sposób umożliwiający terminową realizację zadań oraz w wysokościach i terminach wynikających z wcześniej zaciągniętych zobowiązań. (dowód: akta kontroli str ; ) Ocena cząstkowa Najwyższa Izba Kontroli ocenia negatywnie działalność w badanym obszarze. 3. Sporządzanie sprawozdań Rb-Z przez spzoz Opis stanu faktycznego Kierownik jednostki w okresie objętym kontrolą ustalił i wprowadził do stosowania zarządzeniem Nr 7/A/2010 z dnia 29 stycznia 2010 r. 9, z późniejszymi zmianami, zasady polityki prowadzenia rachunkowości w Szpitalu obejmujące zakładowy plan kont. (dowód: akta kontroli str ) W latach (I półrocze) księgi rachunkowe Szpitala prowadzone były przy zastosowaniu programu finansowo-księgowego Simple.erp. (dowód: akta kontroli str ) Sprawozdania Rb-Z za IV kwartał 2010 r. i 2011 r. oraz za II kwartał 2012 w formie elektronicznej zostały sporządzone i przekazane do jednostki samorządu terytorialnego (Urzędu Miasta w Grudziądzu), w terminach określonych w załączniku 8 Dz. U. Nr 157, poz ze zm. 9 Zarządzenie nr 7/A/2010 Dyrektora szpitala z dnia 29 stycznia 2010 r. w sprawie zasad prowadzenia rachunkowości i obiegu dokumentów, zaktualizowane zarządzeniem nr 12/2011 z dnia 24 lutego 2011 r. oraz zarządzeniem nr 17/2012 z dnia 15 marca 2012 r. 1114 nr 8 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 4 marca 2010 r. w sprawie sprawozdań jednostek sektora finansów publicznych w zakresie operacji finansowych 10, zwanego dalej rozporządzeniem w sprawie sprawozdań. Ostateczne wersje sprawozdań przekazano zarówno w formie elektronicznej jak i papierowej w terminach: 22 lutego 2011 r. za 2010 r., 22 lutego 2012 r. za 2011 r. oraz 24 lipca 2012 r. za II kwartał 2012 r. W ww. sprawozdaniach wszystkie wykazane kwoty podane były w złotych i groszach, tj. zgodnie z 10 rozporządzenia w sprawie sprawozdań. (dowód: akta kontroli str ) W sprawozdaniach RB-Z sporządzonych przez Szpital za IV kwartał 2010 r. i 2011 r. oraz II kwartał 2012 r. zobowiązania wykazane zostały w następujących pozycjach: - E2. kredyty i pożyczki E2.1. krótkoterminowe E2.2. długoterminowe - E4. wymagalne zobowiązania E4.1. z tytułu dostaw towarów i usług E4.2. pozostałe. W ewidencji księgowej Szpitala wyodrębniono konta służące do ewidencji kredytów (137) oraz pożyczek (242). Do ww. kont wprowadzono ewidencję szczegółową umożliwiającą zidentyfikowanie zawieranych kredytów i pożyczek na poszczególne zawarte umowy, z jednym wyjątkiem. Szpital zawarł ze spółką z o.o. Grudziądzkie Inwestycje Medyczne dwie umowy pożyczki. Dnia 16 grudnia 2011 r. umowę pożyczki krótkoterminowej 11 na kwotę ,00 zł oraz dnia 6 lutego 2012 r. umowę pożyczki długoterminowej 12 na kwotę ,00 zł. Obydwie pożyczki były ewidencjonowane na tym samym koncie kontrahenta (konto ), bez podziału na zaciągnięte zobowiązania. (dowód: akta kontroli str. 338, , , , , 338) Badaniem objęto po jednym największym kontrahencie z każdego roku, którego zobowiązania na koniec okresu sprawozdawczego wykazano jako niewymagalne. Analiza faktur na łączną kwotę według stanu na 31 grudnia 2010 r , 80 zł, 31 grudnia 2011 r ,00 zł oraz 30 czerwca 2012 r , 29 zł wykazała, że są to zobowiązania niewymagalne na koniec okresów sprawozdawczych i prawidłowo nie ujęto ich jako zobowiązania wymagalne w sprawozdaniach Rb-Z we wskazanych okresach. (dowód: akta kontroli str , 798, 850, 889) Ustalone nieprawidłowości 1. W okresie objętym kontrolą Szpital zawierał porozumienia odnośnie wykupu wierzytelności, dotyczące zobowiązań wobec kontrahentów. Łączna wartość porozumień ze spółkami (Magellan S.A. 13, Vangalen Sp. z o.o. 14 oraz M.W. Trade S.A. 15 ), w sprawie spłaty zobowiązań wymagalnych, na okres dłuższy niż jeden rok 10 Dz. U. Nr43, poz Umowa pożyczki Nr K/5/11zawarta w dniu 16 grudnia 2011 r. w Grudziądzu 12 Umowa pożyczki K/2/2012 zawarta w dniu 6 lutego 2012 r. w Grudziądzu 13 Porozumienie Nr 3561/2011 z dnia 29 grudnia 2011 r. na kwotę ,00 zł 14 Ugoda w sprawie zadłużenia z dnia 31 grudnia 2010 r. na kwotę ,99 zł 15 Porozumienia z dnia: 31 maja 2010 r. na kwotę ,76 zł; 30 czerwca 2010 r. na kwotę ,34 zł; 31 sierpnia 2010 r. na kwotę ,70 zł; 30 września 2010 r. na kwotę ,04 zł; 29 października 2010 r. na kwotę ,20 zł; 2 listopada 2010 r. na kwotę ,15 zł; 31 grudnia 2010 r. na kwotę ,45 zł; 29 kwietnia 2011 r. na kwotę 1215 w okresie objętym kontrolą wyniosła ,95 zł. Wartość nominalna zobowiązań z tytułu ww. porozumień wg stanu na dzień 31 grudnia 2010 r. wyniosła ,94 zł, na koniec 2011 r ,63 zł, na 30 czerwca 2012 r ,96 zł. Wartość tych zobowiązań nie została wykazana w pozycji E2. Kredyty i pożyczki w sprawozdaniach za 2010 r. i 2011 r. oraz II kwartał 2012 r. Pani Anna Wiśniewska Z-ca Dyrektora ds. Finansowych wyjaśniła, że Zgodnie z kodeksem cywilnym ugoda znajduje się w księdze trzeciej pod tytułem zobowiązania i umowy nienazwane, jednoznacznie zdefiniowana w art. 17 k.c. również cesja umowa przelewu wierzytelności, umowa poręczenia została zawarta z uwzględnieniem regulacji kodeksowych. Umowa cesji traktowana jest jako umowa nazwana w związku z czym, ujmowana tak jak zobowiązania a nie pożyczki. (dowód:akta kontroli str , , , , , ) Nieujęcie w sprawozdaniach Rb-Z za 2010 r., za 2011 r. oraz za II kwartał 2012 r. zadłużenia z tytułu ww. porozumień o pierwotnym terminie zapłaty powyżej roku było niezgodne z 2 ust. 1 pkt 2 Instrukcji sporządzania sprawozdań 16, w związku z 3 pkt 2 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 23 grudnia 2010 r. w sprawie szczegółowego sposobu klasyfikacji tytułów dłużnych zaliczanych do państwowego długu publicznego, w tym do długu Skarbu Państwa 17 oraz 3 pkt 2 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 28 grudnia 2011 r. w sprawie szczegółowego sposobu klasyfikacji tytułów dłużnych zaliczanych do państwowego długu publicznego 18. Zgodnie z Instrukcją w sprawozdaniu RB-Z w układzie przedmiotowym prezentowane są m.in. zobowiązania z tytułu kredytów i pożyczek, których definicja zawarta jest w ww. rozporządzeniach Ministra Finansów. Zdaniem NIK porozumienia rozkładające zaległe płatności Szpitala na raty, których termin zapadalności przekracza jeden rok należy uznać jako tytuł dłużny i włączyć do kategorii kredyty i pożyczki, gdyż w ww. rozporządzeniach Ministra Finansów do kategorii tej zalicza się m.in. umowy nienazwane o terminie zapłaty dłuższym niż rok, związane z finansowaniem usług, dostaw, robót budowlanych, które wywołują skutki ekonomiczne podobne do umowy pożyczki lub kredytu. Taka forma restrukturyzacji zadłużenia Szpitala jest formą długoterminowej pożyczki. Firmy pośredniczące w obrocie wierzytelnościami szpitali faktycznie finansują jednostkę w zakresie przyjętego zadłużenia i otrzymują za wykonanie tej operacji wynagrodzenie. 2. W sprawozdaniu Rb-Z za IV kwartał 2011 r. w wierszu E2.1. kredyty i pożyczki krótkoterminowe nie ujęto pożyczek w kwocie zł 19, tj. o pierwotnym terminie zapłaty nie dłuższym niż rok. Pożyczki te zakwalifikowano błędnie do zobowiązań długoterminowych ,32 zł. 16 Instrukcja sporządzania sprawozdań stanowi załącznik nr 9 do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 4 marca 2010 r. w sprawie jednostek sektora finansów publicznych w zakresie operacji finansowych (Dz. U. Nr 43, poz. 247) 17 Dz. U. Nr 252, poz obowiązywało do dnia 31 grudnia 2011 r. 18 Dz. U. Nr 298, poz Umowa pożyczki Nr K/5/11 z dnia 16 grudnia 2011 r. zawarta z Grudziądzkimi Inwestycjami Medycznymi Sp. z o.o. na kwotę zł, umowa pożyczki z dnia 29 grudnia 2011 r. zawarta z Magellan S.A. na kwotę zł, umowa pożyczki z dnia 29 grudnia 2011 r. zawarta z M.W. Trade S.A. na kwotę zł 1316 Pani Anna Wiśniewska wyjaśniła, że: W pierwszej wersji Rb-Z za IV kwartał 2011 r. prawidłowo ujęto kredyty i pożyczki wynikające z zawartych umów z podziałem na krótko i długoterminowe na co potwierdzeniem jest kopia potwierdzona przez Wydział Finansowy Urzędu Miejskiego. Jednakże według zaleceń organu nadzorującego podmioty nadzorujące lub kierujące będące odbiorcami sprawozdań jednostkowych, sprawdzają ich prawidłowość pod względem merytorycznym i formalno rachunkowym. Ponadto mają obowiązek sprawdzenia sprawozdań, a w przypadku stwierdzenia nieprawidłowości lub błędów rachunkowych spowodowania korekty przesłanych danych przekwalifikowano wskazaną wartość pożyczek i kredytów jako długoterminowe. (dowód: akta kontroli str , , , 755, 840) Zdaniem NIK wykazanie stanu zobowiązań z tytułu pożyczek krótkoterminowych w pozycji kredyty i pożyczki długoterminowe było niezgodne z 3 pkt 6 w związku z 1 ust. 4 ww. Instrukcji sporządzania sprawozdań. Przepisy te stanowią, że w pozycji kredyty i pożyczki krótkoterminowe wykazuje się wartość pożyczek o pierwotnym terminie spłaty nie dłuższym niż rok, a pierwotny termin zapłaty ustala się na podstawie terminu ostatecznej spłaty, względem terminu powstania zobowiązania. 3. W sprawozdaniach Rb-Z za IV kwartał 2010 r. i 2011 r. oraz II kwartał 2012 r. w wierszu E4. zobowiązania wymagalne zaniżono kwoty zobowiązań. I tak: - w sprawozdaniu Rb-Z za IV kwartał 2010 r. w wierszu E4. zobowiązania wymagalne wykazano kwotę ,75 zł. Zgodnie z ewidencją księgową kwota ta wyniosła ,76 zł; - w sprawozdaniu Rb-Z za IV kwartał 2011 r. w wierszu E4. zobowiązania wymagalne wykazano kwotę ,08 zł. Zgodnie z ewidencją księgową kwota ta wyniosła ,93 zł; W sprawozdaniu Rb-Z za II kwartał 2012 r. w wierszu E4. zobowiązania wymagalne wykazano kwotę ,50 zł. Zgodnie z ewidencją księgową kwota ta wyniosła ,48 zł. Pan Marek Nowak, Dyrektor Szpitala, wyjaśnił, że: Ewidencja księgowa jest wyższa od danej w Rb-Z dotyczącą zobowiązania wymagalnego, dlatego że zmiana wierzyciela w ewidencji może nastąpić w momencie podpisanej już gotowej umowy z firmą przejmującą. Jednakże za dany okres sprawozdawczy już wiadomym (po uzgodnieniach z firmami) stała się wartość przejętych wierzytelności. Pani Anna Wiśniewska wyjaśniła, że: W sprawozdaniu Rb-Z za IV kwartał 2010 r. ujęto kwotę ,75 zł powstałą z wyliczeń ewidencji księgowej struktura wiekowa zobowiązań opiewa na kwotę ,76 zł. W wyniku prowadzonych rozmów z MW TRADE w przedmiocie cesji wierzytelności z wyszczególnieniem przekazanych faktur do zapłaty odjęto kwotę zobowiązań wymagalnych w wysokości ,01 zł, która stała się niewymagalna. Firmy były poinformowane i ze względu na długi okres wyczekiwania zapłaty wyraziły zgodę na cesję, natomiast umowa zawarta z firmą MW TRADE z datą styczniową 2011 r. jest już po przejęciu tychże zobowiązań. Równie dobrze mogła być z datą 31 grudzień 2010 r. Termin umowy przedłużył się w kwestii negocjacji wynagrodzenia dla firmy MW TRADE. W sprawozdaniu RB-Z za IV kwartał 2011 r. zobowiązania wymagalne wynoszą ,08 zł i wynikają z faktu zawieranych porozumień dotyczących zobowiązań przeterminowanych z dostawcami na okoliczność zakończenia roku obrachunkowego. Powstałe różnice wynikają z powstałych cesji, zawartych 1417 porozumień oraz rozłożenia płatności na raty. Brak jest możliwości w ewidencji księgowej dokonać zmiany zobowiązań wymagalnych na niewymagalne z tytułu rozłożenia płatności na raty u tych samych wierzycieli. Takiej zmiany można dokonać tylko w przypadku zmiany wierzyciela. (dowód: akta kontroli str , , , , ) Zdaniem NIK prezentowanie danych niezgodnych z ewidencją księgową jednostki w zakresie wartości zobowiązań wymagalnych naruszało w 2 ust. 2, 4 ust. 1 pkt 1 oraz 10 ust. 4 rozporządzenia w sprawie sprawozdań. Zgodnie z tymi przepisami podstawą sporządzenia sprawozdania Rb-Z są księgi rachunkowe, ewidencja księgowa jednostki, sprawozdania lub inne wiarygodne dokumenty poświadczające istnienie danego zobowiązania lub należności, sprawozdania należy sporządzać rzetelnie i prawidłowo pod względem merytorycznym i formalno-rachunkowym. 4. W sprawozdaniach Rb-Z za IV kwartał 2011 r. i II kwartał 2012 r. w cz. B Poręczenia i gwarancje w wierszu F1. nie wykazano potencjalnych zobowiązań ciążących na jednostce z tytułu udzielonej gwarancji spółce Grudziądzkie Inwestycje Medyczne Sp. z o.o. w kwocie ,58 zł. W ewidencji księgowej udzieloną gwarancję zaksięgowano na koncie pozabilansowym 999, natomiast na dzień 20 listopada 2012 r. w ewidencji księgowej nie utworzono konta 999, a tym samym nie zaksięgowano udzielonej gwarancji dotyczącej roku 2012 r. Pani Anna Wiśniewska wyjaśniła, że: Udzieloną gwarancję nie ujęto w sprawozdaniu Rb-Z, ponieważ dałoby to obraz zniekształcony o wysokości zobowiązań Szpitala. Powyższe należy traktować indywidualnie. Spółkę GIM utworzyli Szpital i Miasto w celu pozyskania środków finansowych na realizacje inwestycji tylko i wyłącznie Szpitala, a których to środków nie miał szans pozyskać sam Szpital. Szpital z racji faktu, iż to dla niego, poręczył pożyczkę, de facto i tak spłacaną przez niego. Gdyby ująć dodatkowo daną gwarancję uzyskujemy podwojenie zobowiązania. Moim zdaniem byłoby to błędne, Konto 999 jest kontem pozabilansowym i w tym wypadku posłużyło jako informacja o gwarancji. Zdaniem NIK niewykazanie w części B sprawozdania Rb-Z wartości udzielonej w dniu 13 grudnia 2011 r. gwarancji było niezgodne z 4 ust. 1 pkt 1 rozporządzenia w sprawie sprawozdań, a także 4 ust. 1 i 4 ust. 2 pkt 1 załącznika nr 9 do ww. rozporządzenia, gdyż w części B należy wykazywać m.in. potencjalne zobowiązania ciążące na jednostce z tytułu udzielonych poręczeń i gwarancji. Ponadto w informacji dodatkowej do sprawozdania finansowego za 2011 r., obejmującej wprowadzenie do sprawozdania finansowego oraz dodatkowe informacje i objaśnienia, nie wykazano udzielonej w 2011 r. gwarancji w kwocie ,58 zł, co stanowiło naruszenie art. 45 ust. 2 ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości 20. Pani Anna Wiśniewska wyjaśniła, że: Udzieloną gwarancję nie ujęto w informacji dodatkowej do sprawozdania finansowego za 2011 r., gdyż potraktowano ją jako nieistotną. (dowód: akta kontroli str , , , , , , ) 20 Dz. U. z 2009 r. Nr 152, poz ze zm. 1518 5. W sprawozdaniach Rb-Z za IV kwartał 2010 r. i 2011 r. w cz. E zobowiązania z tytułu odsetek jednostek posiadających osobowość prawną nie wykazano wartości odsetek od zobowiązań wymagalnych i niewymagalnych. Na dzień 31 grudnia 2010 r. odsetki od zobowiązań wymagalnych wyniosły ,01 zł, natomiast na dzień 31 grudnia 2011 r. wyniosły one ,32 zł. Działanie takie było niezgodne z 4 ust. 1 pkt 1 rozporządzenia w sprawie sprawozdań oraz 11 załącznika nr 9 do ww. rozporządzenia Pan Marek Nowak wyjaśnił, że: Szpital jest zwolniony z wypełniania cz. E. Pani Anna Wiśniewska wyjaśniła, że: Zgodnie z informacją działu finansowego Urzędu Miasta do którego składane jest sprawozdanie Rb-Z, szpital jako JST zwolniony jest z wypełniania części E. Zdaniem NIK Szpital jako jednostka posiadająca osobowość prawną zobowiązana jest do wypełniania części E. sprawozdania Rb-Z, a zwolnienie z wypełniania w tym zakresie dotyczy wyłącznie j.s.t. takich jak gmina, powiat, województwo. (dowód: akta kontroli str , , 749, 753, ) Ocena cząstkowa Najwyższa Izba Kontroli ocenia negatywnie działalność w badanym obszarze. IV. Uwagi i wnioski Wnioski pokontrolne Przedstawiając powyższe oceny i uwagi wynikające z ustaleń kontroli, Najwyższa Izba Kontroli, na podstawie art. 53 ust. 1 pkt 5 ustawy z dnia 23 grudnia 1994 r. o Najwyższej Izbie Kontroli 21, wnosi o: 1. Sporządzanie sprawozdań Rb-Z zgodnie z ewidencją księgową. 2. Wykazywanie w sprawozdaniach Rb-Z w cz. E kwot odsetek. 3. Ujmowanie w sprawozdaniach Rb-Z w wierszu E2.2. wielkości zobowiązań wynikających z zawartych porozumień, których okres spłaty jest dłuższy niż rok. 4. Właściwe wykazywanie w sprawozdaniach Rb-Z zobowiązań dotyczących pożyczek i kredytów krótko i długoterminowych. 5. Wykazywanie w sprawozdaniach Rb-Z kwot dotyczących udzielonych gwarancji. 6. Terminowe regulowanie zobowiązań w celu wyeliminowania płacenia odsetek. 7. Podjęcie działań organizacyjnych zapewniających przeprowadzanie postępowań o zamówienia publiczne z uwzględnieniem zasad uczciwej konkurencji. V. Pozostałe informacje i pouczenia Wystąpienie pokontrolne zostało sporządzone w dwóch egzemplarzach; jeden dla kierownika jednostki kontrolowanej, drugi do akt kontroli. Prawo zgłoszenia zastrzeżeń Zgodnie z art. 54 ustawy o NIK kierownikowi jednostki kontrolowanej przysługuje prawo zgłoszenia na piśmie umotywowanych zastrzeżeń do wystąpienia pokontrolnego, w terminie 21 dni od dnia jego przekazania. Zastrzeżenia zgłasza się do dyrektora Delegatury NIK w Bydgoszczy. 21 Dz. U. z 2012 r., poz.82 1619 Obowiązek poinformowania NIK o sposobie wykorzystania uwag i wykonania wniosków Zgodnie z art. 62 ustawy o NIK proszę o poinformowanie Najwyższej Izby Kontroli, w terminie 21 dni od otrzymania wystąpienia pokontrolnego, o sposobie wykorzystania uwag i wykonania wniosków pokontrolnych oraz o podjętych działaniach lub przyczynach niepodjęcia tych działań. W przypadku wniesienia zastrzeżeń do wystąpienia pokontrolnego, termin przedstawienia informacji liczy się od dnia otrzymania uchwały o oddaleniu zastrzeżeń w całości lub zmienionego wystąpienia pokontrolnego. Bydgoszcz..., dnia... miejscowość Data Kontroler Lucyna Cierzniakowska-Morzyńska Główny specjalista kontroli państwowej Najwyższa Izba Kontroli Delegatura w Bydgoszczy Dyrektor Jarosław Wenderlich podpis podpis Kontroler Christian Makowski Doradca ekonomiczny... podpis 17 Pokazać jeszcze
LKA 4111-001-02/2014 K/14/003 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE I. Dane identyfikacyjne kontroli Numer i tytuł kontroli Jednostka przeprowadzająca kontrolę Kontroler Jednostka kontrolowana K/14/003 - Wykonanie wniosków Bardziej szczegółowo LKA 4111-001-04/2014 K/14/003 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE
LKA 4111-001-04/2014 K/14/003 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE I. Dane identyfikacyjne kontroli Numer i tytuł kontroli Jednostka przeprowadzająca kontrolę Kontroler Jednostka kontrolowana Kierownik jednostki kontrolowanej Bardziej szczegółowo KBF-4114-01-02/2013 I/13/002 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE
KBF-4114-01-02/2013 I/13/002 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE I. Dane identyfikacyjne kontroli Numer i tytuł kontroli Jednostka przeprowadzająca kontrolę I/13/002 Poręczenia i gwarancje udzielane oraz obsługiwane Bardziej szczegółowo KBF /2012 P/12/036 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE
KBF-4101-07-04/2012 P/12/036 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE I. Dane identyfikacyjne kontroli Numer i tytuł kontroli Jednostka przeprowadzająca kontrolę P/12/036 Zadłużenie wybranych instytucji sektora finansów Bardziej szczegółowo LWA - 4101-24-04/2012 P/12/036 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE
LWA - 4101-24-04/2012 P/12/036 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE I. Dane identyfikacyjne kontroli Numer i tytuł kontroli Jednostka przeprowadza jąca kontrolę Kontrolerzy Jednostka kontrolowana P/12/036 Zadłużenie Bardziej szczegółowo LKA 4111-001-01/2014 K/14/003 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE
LKA 4111-001-01/2014 K/14/003 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE I. Dane identyfikacyjne kontroli Numer i tytuł kontroli Jednostka przeprowadzająca kontrolę Kontroler Jednostka kontrolowana K/14/003 Wykonanie wniosków Bardziej szczegółowo LBY 4101-26-02/2012 P/12/036 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE
LBY 4101-26-02/2012 P/12/036 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE I. Dane identyfikacyjne kontroli Numer i tytuł kontroli Jednostka przeprowadzająca kontrolę Kontroler Jednostka kontrolowana Organ założycielski P/12/036 Bardziej szczegółowo LWA 4110-01-09/2013 R/13/011 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE
LWA 4110-01-09/2013 R/13/011 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE I. Dane identyfikacyjne kontroli Numer i tytuł kontroli Jednostka przeprowadzająca kontrolę R/13/011 Przyznawanie, przekazywanie i rozliczanie przez Bardziej szczegółowo LBY P/15/001 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE
LBY 410.001.010.2015 P/15/001 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE I. Dane identyfikacyjne kontroli Numer i tytuł kontroli P/15/001 Wykorzystanie przez jednostki samorządu terytorialnego dotacji z budżetu państwa Bardziej szczegółowo WYSTĄPIENIE POKONTROLNE
PREZES NAJWYŻSZEJ IZBY KONTROLI Krzysztof Kwiatkowski LWA-4100-001-02/2014 P/14/001 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE I. Dane identyfikacyjne kontroli Numer i tytuł kontroli Jednostka przeprowadzająca kontrolę Kontroler Bardziej szczegółowo Regionalna Izba Obrachunkowa w Warszawie
Regionalna Izba Obrachunkowa w Warszawie ul. Koszykowa 6a, 00-564 Warszawa tel. (22) 628 28 62; 628 78 42 e-mail: warszawa@warszawa.rio.gov.pl WK.0921.5.2014 Warszawa, dnia 23 stycznia 2015 r. Wójt Gminy Bardziej szczegółowo Udzielenie i obsługa kredytu długoterminowego w wysokości do 2 032 812 PLN dla Gminy Głogówek na wydatki inwestycyjne
FN.III.271.4.2015 Głogówek, 18.05.2015r. Dotyczy: nr ogłoszenia 68349-2015 z dnia 13.05.2015r. Udzielenie i obsługa kredytu długoterminowego w wysokości do 2 032 812 PLN dla Gminy Głogówek na wydatki inwestycyjne Bardziej szczegółowo WYKONAWCY(strona internetowa art. 38 ust. 2 Pzp) Wyjaśnienia treści SIWZ
ŚZZP.272.5.2016 Maków Mazowiecki, 08.12.2016 r. WYKONAWCY(strona internetowa art. 38 ust. 2 Pzp) Wyjaśnienia treści SIWZ Powiat Makowski z/s w Makowie Mazowieckim, ul. Rynek 1, prowadząc procedurę zamówienia Bardziej szczegółowo LBY /2013 P/13/113 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE
LBY 4101-030-02/2013 P/13/113 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE 2 I. Dane identyfikacyjne kontroli Numer i tytuł kontroli Jednostka przeprowadzająca kontrolę Kontroler Jednostka kontrolowana Kierownik jednostki Bardziej szczegółowo LWA 4101-24-01/2012 P/12/036 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE
LWA 4101-24-01/2012 P/12/036 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE I. Dane identyfikacyjne kontroli Numer i tytuł kontroli Jednostka przeprowadzająca kontrolę Kontrolerzy Jednostka kontrolowana P/12/036 - Zadłużenie Bardziej szczegółowo KGP 4114-004-05/2014 I/14/006 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE
KGP 4114-004-05/2014 I/14/006 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE I. Dane identyfikacyjne kontroli Numer i tytuł kontroli Jednostka przeprowadzająca kontrolę Kontrolerzy Jednostka kontrolowana Kierownik jednostki Bardziej szczegółowo LPO /2013 P/13/142 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE
LPO 4101-029-10/2013 P/13/142 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE I. Dane identyfikacyjne kontroli Numer i tytuł kontroli Jednostka przeprowadzająca kontrolę Kontroler Jednostka kontrolowana Kierownik jednostki kontrolowanej Bardziej szczegółowo Wyjaśnienia, modyfikacja. Dotyczy: przetargu nieograniczonego na udzielenie kredytu lub pożyczki finansowej
Lubaczów, 12.01.2014 Wszyscy uczestnicy postępowania Wyjaśnienia, modyfikacja Dotyczy: przetargu nieograniczonego na udzielenie kredytu lub pożyczki finansowej W związku z otrzymanymi pytaniami wykonawców Bardziej szczegółowo Do wiadomości: Firmy biorące udział w postępowaniu
MZS.ZP.3411/20/12. Częstochowa, dnia, 05.10.2012 r. Do wiadomości: Firmy biorące udział w postępowaniu Wyjaśnienia nr 2 do specyfikacji istotnych warunków zamówienia w postępowaniu przetargowym w trybie Bardziej szczegółowo KBF 4114-02-01/2013 I/13/001 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE
KBF 4114-02-01/2013 I/13/001 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE I. Dane identyfikacyjne kontroli Numer i tytuł kontroli Jednostka przeprowadzająca kontrolę Kontrolerzy Jednostka kontrolowana Kierownik jednostki kontrolowanej Bardziej szczegółowo WYSTĄPIENIE POKONTROLNE
Regionalna Izba Obrachunkowa w Zielonej Górze 65-261 Zielona Góra, ul. Chmielna 13; tel. 68 329 19 00; fax: 68 329 19 03 www.zielonagora.rio.gov.pl e-mail: zielonagora@rio.gov.pl Zielona Góra, 2013-10 Bardziej szczegółowo WYSTĄPIENIE POKONTROLNE. W czasie przeprowadzonej kontroli kompleksowej stwierdzono następujące nieprawidłowości:
Regionalna Izba Obrachunkowa w Bydgoszczy Bydgoszcz, dnia 20.01.2006 r. RIO/KF/4104/52/2005 Pan Bronisław Jaskólski Wójt Gminy Ciechocin 87-408 Ciechocin Na podstawie art. 1, w związku z art. 7 ustawy Bardziej szczegółowo Odpowiedź: Wnioskowane dane zawarte są w sprawozdaniach rb-n i rb-z umieszczonych na stronie internetowej zamawiającego.
Frombork 27 maja 2015 r. Znak sprawy: KRB.271.2.2015 Dot. przetargu nieograniczonego na usługę Sfinansowanie zobowiązań Gminy Frombork poprzez przejęcie długu w kwocie 1.520.000,00 zł (art. 518 1 pkt 3 Bardziej szczegółowo Formularz Klienta proces oceny wniosku tryb standardowy
Formularz proces oceny wniosku tryb standardowy Nazwa * Gmina Kargowa Pytania dotyczące transakcji i zabezpieczeń W związku z zawartym w SIWZ zastrzeżeniem możliwości zmiany: a) terminów i kwot spłat (nie Bardziej szczegółowo KBF 4114-02-04/2013 I/13/001 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE
KBF 4114-02-04/2013 I/13/001 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE I. Dane identyfikacyjne kontroli Numer i tytuł kontroli Jednostka przeprowadzająca kontrolę Kontroler Jednostka kontrolowana Kierownik jednostki kontrolowanej Bardziej szczegółowo KGP 4114-004-02/2014 I/14/006 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE
KGP 4114-004-02/2014 I/14/006 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE I. Dane identyfikacyjne kontroli Numer i tytuł kontroli Jednostka przeprowadzająca kontrolę I/14/006 Wykorzystanie dotacji celowych na finansowe wsparcie Bardziej szczegółowo LBY /2013 P/13/181 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE
LBY 4101-09-10/2013 P/13/181 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE 2 I. Dane identyfikacyjne kontroli Numer i tytuł kontroli Jednostka przeprowadzająca kontrolę Kontrolerzy Jednostka kontrolowana Kierownik jednostki Bardziej szczegółowo SAMODZIELNY WOJEWÓDZKI PUBLICZNY ZESPÓŁ ZAKŁADÓW PSYCHIATRYCZNEJ OPIEKI ZDROWOTNEJ 26-600 Radom, ul. Krychnowicka 1
SAMODZIELNY WOJEWÓDZKI PUBLICZNY ZESPÓŁ ZAKŁADÓW PSYCHIATRYCZNEJ OPIEKI ZDROWOTNEJ 26-600 Radom, ul. Krychnowicka 1 TELEFONY: Centrala 332-45-00 Izba Przyjęć 332-23-06 Fax: 332-15-08 www.szpitalpsychiatryczny.radom.pl Bardziej szczegółowo Wystąpienie pokontrolne
Kielce, dnia 22.10.2008 r. Znak: WK 60/29/3923/2008 Pan Roman Wojcieszek Prezydent Miasta Skarżysko-Kamienna Wystąpienie pokontrolne Regionalna Izba Obrachunkowa w Kielcach na podstawie art. 1 ust. 2 ustawy Bardziej szczegółowo Zamość, dnia 11 lutego 2015 r. AG.ZP 3320.12..15. Dotyczy: wyjaśnienie treści siwz.
Zamość, dnia 11 lutego 2015 r. AG.ZP 3320.12..15 Dotyczy: wyjaśnienie treści siwz. im. Papieża Jana Pawła II w Zamościu ul. Al. Jana Pawła II 10 informuje, zgodnie z art. 38 ust. 1, 2 ustawy Prawo zamówień Bardziej szczegółowo SzWNr2 ZP/250/058/ 252 /2015 Rzeszów, Dotyczy przetargu nieograniczonego na usługę udzielenia i obsługi kredytu długoterminowego.
SzWNr2 ZP/250/058/ 252 /2015 Rzeszów, 2015.07.14 Dotyczy przetargu nieograniczonego na usługę udzielenia i obsługi kredytu długoterminowego. Zamawiający na podstawie art. 38 ust. 1 i 2 ustawy z dnia 29 Bardziej szczegółowo LGD-4101-009-06/2013 P/13/142 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE
LGD-4101-009-06/2013 P/13/142 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE I. Dane identyfikacyjne kontroli Numer i tytuł kontroli Jednostka przeprowadzająca kontrolę P/13/142 Finansowanie przez gminy przedszkoli publicznych Bardziej szczegółowo WK.60/437/K-60/J-3/12 Urszula Badura Dyrektor Zarządu Inwestycji Miejskich we Wrocławiu ul. Januszowicka 15a 53-135 Wrocław
Wrocław, 20 lutego 2013 roku WK.60/437/K-60/J-3/12 Pani Urszula Badura Dyrektor Zarządu Inwestycji Miejskich we Wrocławiu ul. Januszowicka 15a 53-135 Wrocław Regionalna Izba Obrachunkowa we Wrocławiu, Bardziej szczegółowo Pan RYSZARD TOMASZ NOWAKOWSKI Wójt Gminy Parzęczew
Łódź, dnia 31 października 2014 roku Pan RYSZARD TOMASZ NOWAKOWSKI Wójt Gminy Parzęczew WK 602/48/2014 Na podstawie art.9 ust.2 ustawy z dnia 7 października 1992 roku o regionalnych izbach obrachunkowych Bardziej szczegółowo LWA - 4101-24-03/2012 P/12/036 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE
LWA - 4101-24-03/2012 P/12/036 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE I. Dane identyfikacyjne kontroli Numer i tytuł kontroli Jednostka przeprowadzająca kontrolę P/12/036 Zadłużenie wybranych instytucji sektora finansów Bardziej szczegółowo REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA w ZIELONEJ GÓRZE
REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA w ZIELONEJ GÓRZE ul. Chmielna 13, 65-261 Zielona Góra, tel.: 068 329 19 00, fax: 068 329 19 03 www.zielonagora.rio.gov.pl; e-mail:zielonagora@rio.gov.pl Zielona Góra, 2012.01.26 Bardziej szczegółowo KBF-4114-02-06/2013 I/13/001 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE
KBF-4114-02-06/2013 I/13/001 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE I. Dane identyfikacyjne kontroli Numer i tytuł kontroli Jednostka przeprowadzająca kontrolę I/13/001 Prawidłowość postępowań urzędów skarbowych w zakresie Bardziej szczegółowo Odpowiedź Klienta 1 Prosimy o informację, czy na wekslu i deklaracji wekslowej zostanie złożona kontrasygnata Skarbnika. TAK. Pytanie do Klienta
Jastrowie, dnia.06.05r. Gmina i Miasto Jastrowie Znak sprawy FN.05..05 Wykonawcy, ubiegający się o udzielenie zamówienia Burmistrz Gminy i Miasta w Jastrowiu w związku z otrzymaniem zapytania do Specyfikacji Bardziej szczegółowo 60-535 POZNAŃ, ul. Polna 33. Dział Zamówień Publicznych tel. (61) 841-96-73; fax. 841-96-20 http//www. gpsk.am.poznan.pl/dzp
GINEKOLOGICZNO-POŁOśNICZY SZPITAL KLINICZNY Uniwersytetu Medycznego im. K. Marcinkowskiego w Poznaniu 60-535 POZNAŃ, ul. Polna 33 Dział Zamówień Publicznych tel. (61) 841-96-73; fax. 841-96-20 http//www. Bardziej szczegółowo WK.60/P-17/K-61/13 Norbert Raba Starosta Powiatu Strzelińskiego
Wrocław, 7 lutego 2014 roku WK.60/P-17/K-61/13 Pan Norbert Raba Starosta Powiatu Strzelińskiego ul. Kamienna 10 57-100 Strzelin Regionalna Izba Obrachunkowa we Wrocławiu, działając na podstawie art. 1 Bardziej szczegółowo KBF /2013 I/13/002 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE
KBF 4114-01-01/2013 I/13/002 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE I. Dane identyfikacyjne kontroli Numer i tytuł kontroli Jednostka przeprowadzająca kontrolę Kontrolerzy Jednostka kontrolowana I/13/002 Poręczenia i Bardziej szczegółowo WYSTĄPIENIE POKONTROLNE
LBY-4101-28-03/2011 P/11/125 Bydgoszcz, dnia marca 2012 r. Pan Wiesław Drożdża Prezes Zarządu Banku Spółdzielczego w Łasinie WYSTĄPIENIE POKONTROLNE Na podstawie art. 2 ust. 3 ustawy z dnia 23 grudnia Bardziej szczegółowo REGULAMIN KREDYTOWANIA JEDNOSTEK SAMORZĄDU TERYTORIALNEGO
Załącznik nr 1 do Uchwały Nr 125/Z/2009 Zarządu Łużyckiego Banku Spółdzielczego w Lubaniu z dnia 17.12.2009r. REGULAMIN KREDYTOWANIA JEDNOSTEK SAMORZĄDU TERYTORIALNEGO Lubań 2009 SPIS TREŚCI: ROZDZIAŁ Bardziej szczegółowo Wystąpienie pokontrolne
Kielce, dnia 29 sierpnia 2011 r. WK-60.23.3606.2011 Pani Jolanta Anielska Dyrektor Samorządowej Szkoły Podstawowej im. gen. Franciszka Kamińskiego w Bejscach 28-512 Bejsce 233 Wystąpienie pokontrolne Regionalna Bardziej szczegółowo LWA 4110-01-10/2013 R/13/011 Tekst ujednolicony WYSTĄPIENIE POKONTROLNE
LWA 4110-01-10/2013 R/13/011 Tekst ujednolicony WYSTĄPIENIE POKONTROLNE I. Dane identyfikacyjne kontroli Numer i tytuł kontroli Jednostka przeprowadzająca kontrolę Kontroler Jednostka kontrolowana R/13/011 Bardziej szczegółowo KAP 4100-03-02-2013/01 P/13/003 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE
LBY.410.001.08.2015 P/15/001 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE I. Dane identyfikacyjne kontroli Numer i tytuł kontroli Jednostka przeprowadzająca kontrolę Kontroler Jednostka kontrolowana P/15/001 Wykorzystanie Bardziej szczegółowo POWIAT PSZCZYŃSKI ul.3 Maja PSZCZYNA
Nazwa i adres jednostki sprawozdawczej Numer identyfikacyjny REGON POWIAT PSZCZYŃSKI ul.3 Maja 10 43-200 PSZCZYNA 276255074 Rb-NDS sprawozdanie o nadwyżce / deficycie jednostki samorządu terytorialnego Bardziej szczegółowo ZESPÓŁ OPIEKI ZDROWOTNEJ w Świętochłowicach sp. z o.o.
ZESPÓŁ OPIEKI ZDROWOTNEJ w Świętochłowicach sp. z o.o. ul. Chorzowska 38, 41-605 Świętochłowice tel. 032/245 50 41 do 5, tel/fax: 032/245 34 40 Sąd Rejonowy Katowice-Wschód Wydział VIII Gospodarczy KRS Bardziej szczegółowo Formularz Klienta proces oceny wniosku tryb standardowy
Załącznik nr do procedury Metodyka oceny ratingowej i badania zdolności kredytowej jednostek samorządu terytorialnego Formularz proces oceny wniosku tryb standardowy Nazwa * GMINA ŁAŃCUT Pytania dotyczące Bardziej szczegółowo Wrocław, 19 lutego 2014 roku. WK.60/424/K-57/J/13 Jan Kownacki Wójt Gminy Oława. ul. Marszałka Józefa Piłsudskiego 28 55-200 Oława
Wrocław, 19 lutego 2014 roku WK.60/424/K-57/J/13 Pan Jan Kownacki Wójt Gminy Oława ul. Marszałka Józefa Piłsudskiego 28 55-200 Oława Regionalna Izba Obrachunkowa we Wrocławiu, działając na podstawie art. Bardziej szczegółowo Pismo znak: ZOZPIAST-PW-973/2012 WYKONAWCY
Piastów, 4 maja 2012 rok Pismo znak: ZOZPIAST-PW-973/2012 WYKONAWCY Samodzielny Publiczny Zakład Opieki Zdrowotnej PIASTUN, na podstawie art. 38 ust. 2 i ust. 4 ustawy z dnia 29 stycznia 2004 r. Prawo Bardziej szczegółowo LBI P/15/001 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE
LBI.410.001.02.2015 P/15/001 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE Dane identyfikacyjne kontroli Numer i tytuł kontroli Jednostka przeprowadzająca kontrolę Kontroler Jednostka kontrolowana Kierownik jednostki kontrolowanej Bardziej szczegółowo ZAPYTANIA WRAZ Z WYJAŚNIENIAMI
Miasto Dębica BZP.271.41.2014.JS Dębica, dnia 03-10-2014r. ZAPYTANIA WRAZ Z WYJAŚNIENIAMI Dotyczy: Przetargu nieograniczonego na: Udzielenie i obsługę długoterminowego kredytu bankowego w kwocie 6,5 mln Bardziej szczegółowo Powiat Gryfiński ul. Sprzymierzonych GRYFINO
Nazwa i adres jednostki sprawozdawczej Numer identyfikacyjny REGON Powiat Gryfiński ul. Sprzymierzonych 4 74-100 GRYFINO 811683965 Rb-NDS sprawozdanie o nadwyżce / deficycie jednostki samorządu terytorialnego Bardziej szczegółowo Formularz Klienta proces oceny wniosku tryb standardowy
Formularz proces oceny wniosku tryb standardowy Nazwa * Ostrowski Powiat Pytania dotyczące transakcji i zabezpieczeń Prosimy o informację, czy na wekslu i deklaracji wekslowej zostanie złożona kontrasygnata Bardziej szczegółowo PREZYDENT MIASTA GLIWICE
PREZYDENT MIASTA GLIWICE KAW.1711.4.6.2013 Gliwice, 06 listopad 2013 r. nr kor. UM-564994/2013 Pani Małgorzata Bałuta PRZEDSZKOLE MIEJSKIE NR 27 ul. TARGOSZA 3 44-121 GLIWICE ul.zwycięstwa 21 44-100 Gliwice Bardziej szczegółowo 4. Jakie umowy o dotacje ze środków UE zostały podpisane na chwilę obecną i są realizowane?
Zgodnie z art.38 ust.1 ustawy Prawo zamówień publicznych odpowiadamy na zapytania dotyczące SIWZ na udzielenie i obsługę kredytu długoterminowego w wysokości 900.000,00 zł (słownie złotych: dziewięćset Bardziej szczegółowo LPO /2014 I/14/010 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE
LPO 4114-005-02/2014 I/14/010 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE I. Dane identyfikacyjne kontroli Numer i tytuł kontroli I/14/010 Udzielanie świadczeń osobom uprawnionym do alimentów w województwie wielkopolskim. Bardziej szczegółowo LWA 4113-01-01/2013 D/13/504 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE
LWA 4113-01-01/2013 D/13/504 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE I. Dane identyfikacyjne kontroli Numer i tytuł kontroli Jednostka przeprowadzająca kontrolę Kontroler Jednostka kontrolowana Kierownik jednostki kontrolowanej Bardziej szczegółowo 2 Dz. U. z 2000 r. Nr 54, poz. 654 ze zm.
1 Najwyższa Izba Kontroli Delegatura w Lublinie Lublin, dnia 08 listopada 2010 r. Zarząd ELEWARR Spółka z o. o. w Warszawie tekst ujednolicony P/10/108 LLU- 4101-15-01/2010 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE Na podstawie Bardziej szczegółowo RIO/KF/4104/60/2007 Joanna Jarzewska Dyrektor Miejskiej Biblioteki Publicznej w Koronowie ul. Szosa Kotomierska Koronowo
Regionalna Izba Obrachunkowa w Bydgoszczy Bydgoszcz, dnia 16 listopada 2007r. RIO/KF/4104/60/2007 Pani Joanna Jarzewska Dyrektor Miejskiej Biblioteki Publicznej w Koronowie ul. Szosa Kotomierska 3 86-010 Bardziej szczegółowo Wodzisław Śl., r.
Wodzisław Śl., 16.02.2016 r. L.dz. DZPiZ /16 Do: oferenci biorący udział w postępowaniu na Kompleksowa obsługa bankowa wraz z udzieleniem kredytu w rachunku bieżącym oraz kredytu w rachunku kredytowym Bardziej szczegółowo REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA W OPOLU
REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA W OPOLU 45-052 OPOLE ul. Oleska 19a Tel. centr. 077 453 86 36,37 Tel/Fax 077 453 73 68 E-mail: rio@rio.opole.pl www.rio.opole.pl NKO-401-12/2/12 Opole, dnia 15 czerwca 2012 Bardziej szczegółowo Formularz Klienta proces oceny wniosku
ZAPYTANIE II Formularz proces oceny wniosku Nazwa * GMINA SZCZUCZYN Pytania dotyczące transakcji i zabezpieczeń Zwracamy się z uprzejmą prośbą o przedłużenie terminu składania ofert na dzień 9 czerwca Bardziej szczegółowo Załącznik do Uchwały nr 306/232/13 Zarządu Województwa Pomorskiego z dnia 21 marca 2013 r. Sprawozdanie
Załącznik do Uchwały nr 306/232/13 Zarządu Województwa Pomorskiego z dnia 21 marca 2013 r. Sprawozdanie z przeprowadzonych w 2012 roku kontroli w samorządowych jednostkach organizacyjnych Województwa Pomorskiego, Bardziej szczegółowo LWA 4110-01-07/2013 R/13/011 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE
LWA 4110-01-07/2013 R/13/011 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE I. Dane identyfikacyjne kontroli Numer i tytuł kontroli Jednostka przeprowadzająca kontrolę Kontroler Jednostka kontrolowana R/13/011 Przyznawanie, Bardziej szczegółowo LOL 4101-20-02/2012 P/12/036 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE
LOL 4101-20-02/2012 P/12/036 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE I. Dane identyfikacyjne kontroli Numer i tytuł kontroli Jednostka przeprowadzająca kontrolę Kontrolerzy P/12/036 Zadłużenie wybranych instytucji sektora Bardziej szczegółowo KBF-4114-02-07/2013 I/13/001 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE
KBF-4114-02-07/2013 I/13/001 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE I. Dane identyfikacyjne kontroli Numer i tytuł kontroli Jednostka przeprowadzająca kontrolę Kontroler Jednostka kontrolowana I/13/001 Prawidłowość postępowań Bardziej szczegółowo Dotyczy: przetargu nieograniczonego na udzielenie kredytu bankowego lub pożyczki finansowej
Lubaczów, 01.04.2015 Wszyscy uczestnicy postępowania Wyjaśnienia Dotyczy: przetargu nieograniczonego na udzielenie kredytu bankowego lub pożyczki finansowej W związku z otrzymanymi pytaniami wykonawców Bardziej szczegółowo WYSTĄPIENIE POKONTROLNE
Regionalna Izba Obrachunkowa w Zielonej Górze 65-261 Zielona Góra, ul. Chmielna 13; tel. 68 329 19 00; fax: 68 329 19 03 www.zielonagora.rio.gov.pl e-mail: zielonagora@rio.gov.pl Zielona Góra, 2015.12.07 Bardziej szczegółowo Ostrowiec Świętokrzyski dnia 17.12.2013r. Sprawa 48/2013. Wszyscy wykonawcy
Ostrowiec Świętokrzyski dnia 17.12.2013r Sprawa 48/2013 Wszyscy wykonawcy W odpowiedzi na skierowane do Zamawiającego zapytanie, dotyczące przetargu nieograniczonego na udzielenie kredytu odnawialnego Bardziej szczegółowo LWA 4114-01-04/2013 I/13/008 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE
LWA 4114-01-04/2013 I/13/008 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE I. Dane identyfikacyjne kontroli Numer i tytuł kontroli Jednostka przeprowadzająca kontrolę [Kontroler/Kontrolerz y] Jednostka kontrolowana I/13/008 Bardziej szczegółowo Do uczestników przetargu nieograniczonego na zadanie pn. Obsługa bankowa budżetu Powiatu Żagańskiego i jednostek podległych.
STAROSTWO POWIATOWE W ŻAGANIU ul. Dworcowa 39 68-100 Żagań tel. 68 477 79 01, faks: 68 477 79 20 NIP: 924-16-33-119 Żagań, dnia 18 maja 2015 r. ZP.272.5.2015 Do uczestników przetargu nieograniczonego na Bardziej szczegółowo LOL 4101-06-04/2013 P/13/181 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE
LOL 4101-06-04/2013 P/13/181 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE I. Dane identyfikacyjne kontroli Numer i tytuł kontroli Jednostka przeprowadzająca kontrolę Kontroler Jednostka kontrolowana P/13/181 - Efektywność Bardziej szczegółowo Prezydent Miasta Gliwice
Prezydent Miasta Gliwice KG.0914-0-19/05 2006-467574 Gliwice, dnia 28 września 2006 r. Pani Mgr Irena Młodawska Dyrektor Szkoły Podstawowej nr 13 w Gliwicach ul. Elsnera 25 Prezydent Miasta ul. Zwycięstwa Bardziej szczegółowo ZARZĄD Powiatu Średzkiego OP.272.4.2014
ZARZĄD Powiatu Średzkiego OP.272.4.2014 Dot. przetargu nieograniczonego na udzielenie i obsługę długoterminowego kredytu bankowego w wysokości 1.424.981 zł. Odpowiedzi Zamawiającego z dnia 25.07.2014 r. Bardziej szczegółowo REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA W OPOLU
REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA W OPOLU 45-052 OPOLE ul. Oleska 19a Tel. centr. 077 453 86 36,37 Tel/Fax 077 453 73 68 E-mail: rio@rio.opole.pl www.rio.opole.pl NKO.401-15/2013 Opole, dnia 4 lipca 2013 r. Bardziej szczegółowo Ogólne warunki umowy
Załącznik nr 5 do SIWZ zmieniony dnia 21.09.2016 r. Ogólne warunki umowy 1. 1. W wyniku postępowania o udzielenie zamówienia publicznego znak WO.271.26.2016, prowadzonego w trybie przetargu nieograniczonego, Bardziej szczegółowo REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA W OPOLU
REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA W OPOLU 45-052 OPOLE ul. Oleska 19a Tel. centr. 453-86 - 36, 37 Tel/Fax - 453-73 - 68 E-mail: rio@rio.opole.pl ZK- 401-46 /04 Opole, 4 marca 2005 r. Pan Henryk Mamala Dyrektor Bardziej szczegółowo ODPOWIEDZI NA ZAPYTANIA DO SIWZ
ODPOWIEDZI NA ZAPYTANIA DO SIWZ Dotyczy odpowiedzi na zapytania oferentów dotyczące SIWZ w postępowaniu prowadzonym w trybie przetarg nieograniczony, na "Udzielenie kredytu długoterminowego dla Opolskiego Bardziej szczegółowo LWA 4111-03-04/2013 K/13/010 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE
LWA 4111-03-04/2013 K/13/010 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE I. Dane identyfikacyjne kontroli Numer i tytuł kontroli Jednostka przeprowadzając a kontrolę Kontroler Jednostka kontrolowana Kierownik jednostki kontrolowanej Bardziej szczegółowo Załącznik nr 1 Przedmiotem zamówienia jest udzielenie kredytu inwestycyjnego długoterminowego na poniższych zasadach: 1.1. Udzielenie Muzeum Sztuki
Załącznik nr 1 Przedmiotem zamówienia jest udzielenie kredytu inwestycyjnego długoterminowego na poniższych zasadach: 1.1. Udzielenie Muzeum Sztuki Nowoczesnej w Warszawie kredytu inwestycyjnego, długoterminowego Bardziej szczegółowo UMOWA POŻYCZKI 1. OŚWIADCZENIA
Nr Sprawy 29/2012 Załącznik Nr 4 do SIWZ UMOWA POŻYCZKI N R / U / Z P / 2 0 1 2 (projekt) zawarta w dniu... 2012 r. w Krakowie pomiędzy Szpitalem Specjalistycznym im. Stefana Żeromskiego Samodzielnym Publicznym Bardziej szczegółowo WYSTĄPIENIE POKONTROLNE
LBY-4100-05-02/2012 P/12/130 Bydgoszcz, dnia kwietnia 2012 r. Pan Jerzy Kasprzak Państwowy Wojewódzki Inspektor Sanitarny w Bydgoszczy WYSTĄPIENIE POKONTROLNE Na podstawie art. 2 ust. 1 ustawy z dnia 23 Bardziej szczegółowo W Y J A Ś N I E N I A TREŚCI SPECYFIKACJI ISTOTNYCH WARUNKÓW ZAMÓWIENIA
UG. 2710/21/14 Jarosław, dnia 20.11.2014 r. W Y J A Ś N I E N I A TREŚCI SPECYFIKACJI ISTOTNYCH WARUNKÓW ZAMÓWIENIA Dotyczy: postępowania o udzielenie zamówienia publicznego na UDZIELENIE KREDYTU DŁUGOTERMINOWEGO. Bardziej szczegółowo LRZ 4112-16-01/2013 S/13/056 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE
LRZ 4112-16-01/2013 S/13/056 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE I. Dane identyfikacyjne kontroli Numer i tytuł kontroli Jednostka przeprowadzająca kontrolę Kontroler S/13/056 Prawidłowość rozliczeń kosztów zarządu Bardziej szczegółowo KBF-4114-02-02/2013 I/13/001 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE
KBF-4114-02-02/2013 I/13/001 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE I. Dane identyfikacyjne kontroli Numer i tytuł kontroli Jednostka przeprowadzająca kontrolę Kontrolerzy Jednostka kontrolowana Kierownik jednostki kontrolowanej Bardziej szczegółowo Odpowiedź Zamawiającego 1 Prosimy o informację, czy na wekslu i deklaracji wekslowej zostanie złożona kontrasygnata Skarbnika. TAK
Pisz, dnia 3 października 04r. Or. 7..7.04 -Wykonawcy- Powiat Piski reprezentowany przez Zarząd Powiatu w Piszu informuje, iż w dniu października 04 r. do wpłynęły zapytania do treści SIWZ w postępowaniu Bardziej szczegółowo Formularz Klienta proces oceny wniosku tryb standardowy
Załącznik nr do procedury Metodyka oceny ratingowej i badania zdolności kredytowej jednostek samorządu terytorialnego Formularz proces oceny wniosku tryb standardowy Nazwa * Powiat Ostrowski Pytania dotyczące Bardziej szczegółowo NajwyŜsza Izba Kontroli Delegatura w Bydgoszczy ul. Wały Jagiellońskie 12 85-950 BYDGOSZCZ (052) 339-06-10 (052) 339-06-60 S/07/003 LBY-41103-2/07
1 Bydgoszcz, dnia.04. 2007 r. NajwyŜsza Izba Kontroli Delegatura w Bydgoszczy ul. Wały Jagiellońskie 12 85-950 BYDGOSZCZ (052) 339-06-10 (052) 339-06-60 S/07/003 LBY-41103-2/07 Sz. Pani ElŜbieta Lorenc Bardziej szczegółowo Zał. nr 5 do SIWZ WZÓR UMOWY kredytu inwestycyjnego w rachunku kredytowym w walucie polskiej. Zawarta w dniu., pomiędzy:
Zał. nr 5 do SIWZ WZÓR UMOWY kredytu inwestycyjnego w rachunku kredytowym w walucie polskiej Zawarta w dniu., pomiędzy: (NAZWA BANKU), w imieniu którego działają : 1. 2.... a Gminą Złota z siedzibą : Złota, Bardziej szczegółowo LKR /2013 K/13/005 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE
LKR 4111-02-01/2013 K/13/005 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE I. Dane identyfikacyjne kontroli Numer i tytuł kontroli Jednostka przeprowadzająca kontrolę K/13/005 Wykonanie wniosków sformułowanych w wystąpieniu Bardziej szczegółowo Zmiany formy organizacyjnoprawnej świadczeniodawców
Zmiany formy organizacyjnoprawnej świadczeniodawców Doświadczenia z realizacji Planu B Dariusz Poznański Departament Organizacji Ochrony Zdrowia Ministerstwo Zdrowia Przekształcenia szpitali 1999-2011 Bardziej szczegółowo WYSTĄPIENIE POKONTROLNE
P/12/052 KGP-4101-02-03/2012 Warszawa, dnia 31 lipca 2012 r. Pan Maciej Komosa Prezes Zarządu Unimor Radiocom Sp. z o.o. WYSTĄPIENIE POKONTROLNE Na podstawie art. 2 ust. 3 ustawy z dnia 23 grudnia 1994 Bardziej szczegółowo KBF-4101-07-07/2012 P/12/036 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE
KBF-4101-07-07/2012 P/12/036 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE 2 I. Dane identyfikacyjne kontroli Numer i tytuł kontroli Jednostka przeprowadzająca kontrolę P/12/036 - Zadłużenie wybranych instytucji sektora finansów Bardziej szczegółowo Pytanie nr 4: Prosimy o przedstawienie dokumentów dotyczących kredytowanego przedsięwzięcia inwestycyjnego (kosztorys, umowy, kontrakty, ustalenia)
Tel/Fax 87/421 60 09 E-mail: biuro@zuk-mikolajki.pl http://www.zuk-mikolajki.pl Mikołajki, 22 sierpnia 2013r Dotyczy: odpowiedzi na pytania do przetargu nieograniczonego na udzielenie długoterminowego Bardziej szczegółowo Pan Zygmunt Gliszczyński Wójt Gminy Sadki ul. Mickiewicza Sadki
Regionalna Izba Obrachunkowa w Bydgoszczy Bydgoszcz, dnia 5.07.2007r. RIO/KF/4104/17/2007 Pan Zygmunt Gliszczyński Wójt Gminy Sadki ul. Mickiewicza 6 89-110 Sadki Na podstawie art.1 ustawy z dnia 7 października Bardziej szczegółowo WZÓR UMOWY. W dniu roku w Bielsku-Białej pomiędzy: Zamawiającym - Miastem Bielsko-Biała reprezentowanym przez Prezydenta Miasta...

References: art. 71
 art. 115
 art. 5
 art. 518
 art. 54
 art. 67
 art. 67
 art. 67
 art. 67
 art. 10
 art. 7
 art. 44
 art. 17
 art. 45
 art. 53
 art. 54
 art. 62
 art. 38
 art. 38
 art. 1
 art. 7
 art. 1
 art. 38
 art. 38
 art.9
 art. 1
 art. 2
 art. 38
 art.38
 art. 2
 art. 2
 art.1