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Timestamp: 2019-08-20 05:17:49+00:00

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Sistema federal de contribuciones - Principios de derecho fiscal 2018 - Libros y Revistas - VLEX 729420825
Páginas: 223-256
1. Noción de sistema de contribuciones.
2. El proceso legislativo en materia fiscal.
3. Composición del sistema por materias y tipos de contribuciones.
4. Instituciones y los conceptos generales de las contribuciones, confirmatorias del sistema.
5. Auto determinación de contribuciones.
6. Ejercicio fiscal.
7. Enajenación, enajenación a plazo, lugar de enajenación y el arrendamiento financiero.
7.1. Enajenación de Bienes.
7.2. Enajenaciones a Plazo.
7.3. El Arrendamiento Financiero.
8. Fusión y escisión de sociedades.
8.1. Fusión de Sociedades.
8.2. Escisión de Sociedades.
8.3. Desconsolidación de Sociedades.
8.3.1. De las sociedades integradoras.
8.3.2. Empresas no integradas.
8.4. Beneficios Fiscales.
9. Empresa y actividades empresariales.
9.1. Empresa.
9.2. Actividades Empresariales.
10. Sistema nacional de coordinación fiscal en el federalismo mexicano.
10.1. Propósitos.
10.2. Estructura.
11. Potestad de las entidades federativas y municipios en materia de contribuciones.
1. Noción de sistema de contribuciones
Al Sistema Federal de Contribuciones se le conoce también como Sistema Nacional de Contribuciones, Sistema Federal de Contribuciones, Sistema Tributario, Sistema Impositivo o Sistema Tributario Mexicano.
Para efectos de identificarnos con alguna de las acepciones del sistema de contribuciones, se selecciona el concepto de Sistema Federal de Contribuciones, que es, en nuestra opinión, el que se identifica más con la materia.
Entendemos por sistema de contribuciones el conjunto de instituciones del Estado que componen el aparato normativo, recaudador, fiscalizador y sancionador en materia de contribuciones.
Es un sistema porque opera armónicamente, tiene su origen en diversos artículos de nuestra Constitución Federal, mismos que se citan a continuación:
CUADRO DEL SISTEMA FEDERAL DE CONTRIBUCIONES
México está constituido como una Federación
¿Cómo? Estableciendo: la Forma de gobierno (art. 40) es una República Representativa, Democrática, Federal, compuesta por Estados Libres y Soberanos;
La División de Poderes (art. 49), Competencia de la Federación en materia de contribuciones (arts. 117, 118 y 124), Facultades para establecer contribuciones (arts. 71, 72, 73 y 74).
El Estado nace de un pacto entre entidades independientes.
El Estado miembro concede a la Federación diversas facultades sin perder su soberanía, conserva las que no se confieren a la Federación (art. 124).
Para ello. Existe la División de Poderes y la Soberanía de los Estados miembros.
Lo anterior explica. Por qué las Entidades Federativas deciden organizarse en el sistema político denominado Federación porque anteriormente estaban separados sin ninguna vinculación de dependencia y no podían tomar decisiones nacionales.
La Constitución es la Ley Suprema de la Nación, en su artículo 133, dispone que esta Constitución, las leyes del Congreso de la Unión que emanen de ella y todos los Tratados que estén de acuerdo con la misma, celebrados y que se celebren por el Presidente de la República, con aprobación del Senado, serán la Ley Suprema de toda la Unión.
De conformidad con el artículo 40 de la CPEUM, México es una República Representativa, Democrática, Federal, compuesta por Estados Libres y Soberanos.
ARTICULO 49 (CPEUM). El Supremo Poder de la Federación se divide para su ejercicio en Legislativo, Ejecutivo y Judicial.
Competencia de la Federación en materia de contribuciones
El artículo 73 fracción VII, de la CPEUM, establece que el Congreso tiene facultad para imponer las contribuciones necesarias a cubrir el Presupuesto.
2. El proceso legislativo en materia fiscal
De conformidad con el artículo 71 de la CPEUM, el derecho de iniciar leyes o decretos compete:
• A los Diputados y Senadores al Congreso de la Unión;
• A las Legislaturas de los Estados y de la Ciudad de México; y
• A los ciudadanos en un número equivalente, por lo menos, al 0.13% de la lista nominal de electores, en los términos que señalen las leyes.
Las facultades que en materia fiscal otorga nuestra Constitución Federal al Presidente de la República son las siguientes:
• Iniciar Leyes o Decretos, de conformidad con lo dispuesto por el artículo 71, fracción I.
• Elaborar la iniciativa de Ley de Ingresos y el Proyecto de Presupuesto de Egresos de la Federación a más tardar el día 8 del mes de septiembre, conforme al artículo 74, fracción IV, 2o. párrafo.
• Cuando el Ejecutivo Federal inicie su encargo, el Ejecutivo Federal hará llegar a la Cámara la iniciativa de Ley de Ingresos y el proyecto de Presupuesto de Egresos de la Federación a más tardar el día 15 del mes de noviembre, conforme al artículo 74, fracción IV, 3er. párrafo.
De conformidad con lo previsto por el artículo 73 de nuestra Constitución Federal, el Congreso tiene, en materia fiscal, las siguientes facultades:
• Imponer las contribuciones necesarias a cubrir el Presupuesto
• Para establecer otras contribuciones:
– Sobre el comercio exterior;
– Sobre el aprovechamiento y explotación de los recursos naturales.
• Especiales sobre:
– Energía eléctrica;
– Producción y consumo de tabacos labrados;
– Gasolina y otros productos derivados del petróleo;
– Cerillos y fósforos;
– Aguamiel y productos de su fermentación;
– Explotación forestal; y
– Producción y consumo de cerveza.
De conformidad con el artículo 72-H de nuestra Carta Magna, la formación de leyes o decretos que versen sobre contribuciones o impuestos deberán discutirse primero en la Cámara de Diputados.
De conformidad con el artículo 74, fracción IV, del mismo ordenamiento legal, la Cámara de Diputados tiene las siguientes facultades exclusivas:
• Aprobar anualmente las contribuciones que, a su juicio, debe decretarse para cubrir el Presupuesto de Egresos de la Federación.
• Aprobar anualmente el Presupuesto de Egresos de la Federación, previo examen, discusión y, en su caso, modificación del Proyecto enviado por el Ejecutivo Federal.
• La Cámara de Diputados deberá aprobar el Presupuesto de Egresos de la Federación a más tardar el día 15 del mes de noviembre.
Conforme a lo previsto por el artículo 72-A de nuestra Constitución Federal, aprobado un proyecto en la Cámara de su origen, pasará para su discusión a la otra.
Conforme a lo previsto por el artículo 72-A de nuestra Constitución Federal, si la Cámara Revisora aprueba un proyecto de ley, lo remitirá al Ejecutivo, quien, si no tuviera observaciones, lo publicará.
Conforme a lo ordenado por el artículo 89, fracción I, de nuestra Carta Magna, el Ejecutivo tiene las siguientes facultades y obligaciones:
• Proveer en la esfera administrativa su exacta observancia.
3. Composición del sistema por materias y tipos de contribuciones
La Ley de Ingresos de la Federación establece las contribuciones que recibirá el Gobierno Federal en un ejercicio fiscal, principalmente son las siguientes:
1.1. Impuesto Sobre la Renta (ISR)
2. Impuestos sobre la producción, el consumo y las transacciones:
2.1. Impuesto al Valor Agregado (IVA)
2.2. Impuesto Especial Sobre Producción y Servicios (IEPS)
4. Impuestos al Comercio Exterior
4.1. A la importación
4.2. A la exportación
5. Impuesto Sobre Nóminas y Asimilables
II. Contribuciones de mejoras. Infraestructura
IV. Aportaciones de Seguridad Social
• Cuotas Obrero-patronales al IMSS
• Cuotas al Infonavit
• Cuotas al Sistema de Pensiones
• Cuotas al ISSSTE
El artículo 2o. del Código Fiscal de la Federación define a las contribuciones y hace la siguiente clasificación:
Son las contribuciones establecidas en Ley por el uso o aprovechamiento de los bienes del dominio público de la Nación, así como por recibir servicios que presta el Estado en sus funciones de derecho público.
4. Instituciones y los conceptos generales de las contribuciones, confirmatorias del sistema
Respecto al territorio de aplicación, el artículo 7o. del Código Fiscal de la Federación, establece que las leyes fiscales, sus reglamentos y las disposiciones administrativas de carácter general, entrarán en vigor en toda la República el día siguiente al de su publicación en el Diario Oficial de la Federación.
Con base en lo dispuesto por el artículo 8o. de este ordenamiento legal, para efectos fiscales, se entiende por México, país y territorio nacional, lo que conforme a la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos integra el territorio nacional y la zona económica exclusiva situada fuera del mar territorial.

References: artículo 133
 artículo 40
 artículo 73
 artículo 71
 artículo 71
 artículo 74
 artículo 74
 artículo 73
 artículo 72
 artículo 74
 artículo 72
 artículo 72
 artículo 89
 artículo 2
 artículo 7
 artículo 8