Source: https://www.du.cz/33/odpisy-nehmotneho-majetku-v-roce-2017-a-2018-na-zaklade-zmen-provedenych-zakonem-c-170-2017-sb-uniqueidmRRWSbk196FNf8-jVUh4Ese1lEiNjoMQInrne1sm_I_3-f8jmo9wqg/?uri_view_type=5
Timestamp: 2019-02-16 17:07:25+00:00

Document:
Odpisy nehmotného majetku v roce 2017 a 2018 na základì zmìn provedených zákonem è. 170/2017 Sb. | Danì, úèetnictví, právo, práce a mzdy pro profesionály
dohoda o u¾ívání slu¾ebního vozidla ... zmìny DPH 2019 osobní dotazník zamìstnance nový katalog prací od 1.1.2018 datum vystavení faktury døíve ne¾ DUZP pøíklad výpoèet pravdìpodobného výdìlku zamìstnání malého rozsahu vnitøní smìrnice gdpr vzory ¾ádost o neplacené volno prùmìrný roèní pøepoètený poèet ... vzor souhlasu podle gdpr vzájemný zápoèet vzor ¾ádost o neplacené volno vzor osobní dotazník vzor úètování kauce
Odpisy nehmotného majetku v roce 2017 a 2018 na základì zmìn provedených zákonem è. 170/2017 Sb.
26.9.2017, Ing. Ivan Macháèek, Zdroj: Verlag Dashöfer
2017.20.1
VY©LO V ÈÍSLE 20/2017
Zákon è. 170/2017 Sb. provedl øadu zmìn v daòovém odpisování hmotného a nehmotného majetku. Souhrnným pøehledem zmìn v odpisování hmotného majetku se ji¾ blí¾e zabýval Ing. Jiøí Vychopeò v èlánku „Novela zákona o daních z pøíjmù od 1. 7. 2017”. V následujícím textu si rozebereme daòové odpisování nehmotného majetku a jeho technického zhodnocení v roce 2017 a 2018 v návaznosti na zmìny provedené zákonem è. 170/2017 Sb. a ve vazbì na body 1. a 12. pøechodného ustanovení k tomuto zákonu.
1. Vymezení nehmotného majetku
Zákon o daních z pøíjmù vymezuje nehmotný majetek a stanoví postup jeho daòového odpisování v ustanovení § 32a ZDP. Za nehmotný majetek se pova¾ují:
•	nehmotné výsledky výzkumu a vývoje,
•	ocenitelná práva a
•	jiný majetek, který je veden v úèetnictví jako nehmotný majetek vymezený v ZoÚ.
Za nehmotný majetek pro úèely ZDP se nepova¾uje kladný nebo záporný rozdíl mezi ocenìním obchodního závodu nabytého zejména koupí, vkladem nebo ocenìním majetku a dluhù v rámci pøemìn obchodních korporací, a souhrnem jeho individuálnì pøecenìných slo¾ek majetku sní¾eným o pøevzaté dluhy (goodwill), a dále povolenka na emise nebo preferenèní limit, kterým je zejména individuální produkèní kvóta a individuální limit prémiových práv podle zákona è. 256/2000 Sb., o Státním zemìdìlském intervenèním fondu.
Zákonem è. 170/2017 Sb. do¹lo ve výètu preferenèních limitù k vylouèení individuálního referenèního mno¾ství mléka. K této úpravì § 32a odst. 2 ZDP se v dùvodové zprávì k zákonu è. 170/2017 Sb. uvádí, ¾e vyjmutí individuálního referenèního mno¾ství mléka z demonstrativního výètu preferenèních limitù reaguje na zru¹ení kvót na mléko v rámci Evropské unie, které bylo do èeského právního øádu promítnuto zru¹ením naøízení vlády è. 244/2004 Sb., o stanovení bli¾¹ích podmínek pro uplatòování dávky v odvìtví mléka a mléèných výrobkù v rámci spoleèné organizace trhu s mlékem a mléènými výrobky, které upravovalo individuální referenèní mno¾ství mléka. Po jeho zru¹ení se ji¾ tento institut nevyu¾ívá.
2. Zmìny u daòového odpisování nehmotného majetku
Pøipomeòme si, ¾e nehmotný majetek odpisují podle § 32a ZDP pouze poplatníci vedoucí úèetnictví. V § 24 odst. 2 písm. zn) ZDP se toti¾ uvádí, ¾e za daòové výdaje jsou pova¾ovány výdaje na poøízení nehmotného majetku nebo jeho technické zhodnocení u poplatníkù s pøíjmy podle § 7 nebo § 9, pokud nevedou úèetnictví. Poplatníci, kteøí vedou daòovou evidenci dle § 7b, anebo vedou záznamy o pøíjmech a výdajích dle § 9 odst. 6 ZDP, mohou ve¹keré výdaje na poøízení nehmotného majetku zahrnout do daòovì uznatelných výdajù pøi jejich zaplacení, a to bez ohledu na jejich vý¹i.
Daòové odpisování se dle § 32a odst. 1 ZDP uplatní u nehmotného majetku:
který byl nabyt úplatnì, vkladem èlena obchodní korporace, tichého spoleèníka, pøemìnou, darováním nebo zdìdìním, nebo byl vytvoøen vlastní èinností za úèelem obchodování s ním nebo k jeho opakovanému poskytování,
jeho¾ vstupní cena je vy¹¹í ne¾ 60 000 Kè a
jeho¾ doba pou¾itelnosti je del¹í ne¾ jeden rok.
Nehmotný majetek mù¾e kromì odpisovatele odpisovat poplatník, který k nìmu nabyl právo u¾ívání za úplatu. U nehmotného majetku, ke kterému má poplatník právo u¾ívání na dobu urèitou, se roèní odpis stanoví dle § 32a odst. 4 ZDP jako podíl vstupní ceny a doby sjednané smlouvou (na základì kupní smlouvy, licenèní smlouvy nebo smlouvy o pøevodu práva u¾ívání). V ostatních pøípadech (není-li smlouvou sjednána doba urèitá), odpisuje se nehmotný majetek rovnomìrnì bez pøeru¹ení, a to:
audiovizuální dílo 18 mìsícù
software 36 mìsícù
nehmotné výsledky výzkumu a vývoje 36 mìsícù
ostatní nehmotný majetek 72 mìsícù
Zákon è. 170/2017 Sb. upravuje vý¹e uvedenou dobu odpisování nehmotného majetku v tom smyslu, ¾e pøed vý¹e uvedený poèet mìsícù daòového odpisování nehmotného majetku vkládá slovo „nejménì”, tudí¾ doplòuje, ¾e se jedná o minimální dobu daòového odpisování nehmotného majetku. Pøi pou¾ití této zmìny je nutno postupovat ve smyslu dvou pøechodných ustanovení zákona è. 170/2017 Sb., a to bodu 1. a bodu 12.
V bodu 1. pøechodných ustanovení se uvádí, ¾e pro daòové povinnosti u daní z pøíjmù za zdaòovací období pøede dnem nabytí úèinnosti tohoto zákona a za zdaòovací období, které zapoèalo pøede dnem nabytí úèinnosti tohoto zákona, jako¾ i práva a povinnosti s nimi související, se pou¾ije zákon è. 586/1992 Sb., ve znìní úèinném pøede dnem nabytí úèinnosti tohoto zákona.
V bodu 12. pøechodných ustanovení se uvádí, ¾e u nehmotného majetku, u nìho¾ bylo zahájeno odpisování pøede dnem nabytí úèinnosti tohoto zákona, se postupuje podle § 32a odst. 4 a 6 zákona è. 586/1992 Sb., ve znìní úèinném pøede dnem nabytí úèinnosti tohoto zákona.
Pokud poøídí poplatník, který vede úèetnictví, nehmotný majetek po dni nabytí úèinnosti zákona è. 170/2017 Sb., tedy po 1. 7. 2017, a pøitom jeho zdaòovací období zapoèalo pøed nabytím úèinnosti tohoto zákona (poplatník má zdaòovací období kalendáøní rok), stanoví poplatník pro zdaòovací období roku 2017 daòové odpisy tohoto nehmotného majetku podle právní úpravy úèinné do 30. 6. 2017 a od zdaòovacího období roku 2018 bude moci daòovì odpisovat tento majetek podle nové právní úpravy (mù¾e si zvolit del¹í dobu daòového odpisování nehmotného majetku).
Ve smyslu odstavce 5 ustanovení § 32a ZDP se odpisy podle odstavce 4 stanoví s pøesností na celé mìsíce, poèínaje následujícím mìsícem po dni, v nìm¾ byly splnìny podmínky pro odpisování. Poplatník, který má právo u¾ívání nehmotného majetku sjednané smlouvou na dobu urèitou, má mo¾nost stanovit odpisy s pøesností na dny.
Akciová stavební spoleènost zakoupí v roce 2017 software na provádìní úèetních, ekonomických a finanèních èinností za poøizovací cenu (vè. nákladù s poøízením souvisejících) 98 000 Kè. Právo u¾ívat software je ve smlouvì stanoveno na dobu neurèitou, smlouva nabyla úèinnosti dnem 25. 9. 2017. Spoleènost má jako zdaòovací období kalendáøní rok.
Vzhledem k tomu, ¾e smlouva o u¾ívání softwaru je uzavøena na dobu neurèitou, bude èinit ve smyslu znìní bodu 1. pøechodného ustanovení zákona è. 170/2017 Sb. doba daòového odpisování softwaru 36 mìsícù, a to pro zdaòovací období 2017. Poèínaje zdaòovacím obdobím 2018 mù¾e poplatník zvolit del¹í dobu odpisování – v na¹em pøíkladu napø. spoleènost zvolí dobu daòového odpisování 40 mìsícù.
Daòový odpis bude èinit v roce 2017:
98 000 Kè : 36 mìsícù x 3 mìsíce = 8 167 Kè
Neodepsaná vý¹e nehmotného majetku èiní k 31. 12. 2017:
98 000 Kè – 8 167 Kè = 89 833 Kè
Poèínaje rokem 2018 uplatní spoleènost roèní daòový odpis ve vý¹i:
89 833 Kè : (40 mìsícù – 3 mìsíce) x 12 mìsícù = 29 136 Kè
Stejnou vý¹i daòového odpisu uplatní i za rok 2019 a 2020.
Za rok 2021 pak bude èinit daòový odpis:
89 833…

References: § 32
 § 32
 § 32
 § 24
 § 7
 § 9
 § 7
 § 9
 § 32
 § 32
 § 32
 § 32