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Timestamp: 2017-04-25 21:19:10+00:00

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Vigencia desde 22 de Diciembre de 1992. Revisión vigente desde 01 de Enero de 2001 hasta 31 de Marzo de 2001
Artículo. 4
Valores representativos de la cesión a terceros de capitales propios, negociados en mercados secundarios of iciales de valores
Valores representativos de la participación en fondos propios de cualquier tipo de entidad, negociados en mercados secundarios oficiales de valores españoles
Objetos de arte, antigüedades, joyas, pieles de carácter suntuario, vehículos, embarcaciones y aeronaves
Conceptos no deducibles
LF 25/2016 de 28 Dic. CF Navarra (modificación de diversos impuestos y otras medidas tributarias) Ocultar / Mostrar comentarios Artículo 11 redactado, con efectos para los períodos impositivos que se inicien a partir del 1 de enero de 2017, por el número uno del artículo segundo de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 25/2016, de 28 de diciembre, de modificación de diversos impuestos y otras medidas tributarias («B.O.N.» 31 diciembre).
LF 23/2015 de 28 Dic. CF Navarra (modificación de diversos impuestos y otras medidas tributarias) Ocultar / Mostrar comentarios Número 8 del artículo 5.º derogado, con efectos para los períodos impositivos que se inicien a partir del 1 de enero de 2016, por el número uno del artículo segundo de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 23/2015, 28 diciembre, de modificación de diversos impuestos y otras medidas tributarias («B.O.N.» 30 diciembre).
Número 9 del artículo 5.º derogado, con efectos para los períodos impositivos que se inicien a partir del 1 de enero de 2016, por el número uno del artículo segundo de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 23/2015, 28 diciembre, de modificación de diversos impuestos y otras medidas tributarias («B.O.N.» 30 diciembre).
Número 10 del artículo 5.º derogado, con efectos para los períodos impositivos que se inicien a partir del 1 de enero de 2016, por el número uno del artículo segundo de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 23/2015, 28 diciembre, de modificación de diversos impuestos y otras medidas tributarias («B.O.N.» 30 diciembre).
Número 1 del artículo 28 redactado, con efectos para los períodos impositivos que se inicien a partir del 1 de enero de 2016, por el número dos del artículo segundo de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 23/2015, 28 diciembre, de modificación de diversos impuestos y otras medidas tributarias («B.O.N.» 30 diciembre).
Número 2 del artículo 31 redactado, con efectos para los períodos impositivos que se inicien a partir del 1 de enero de 2016, por el número tres del artículo segundo de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 23/2015, 28 diciembre, de modificación de diversos impuestos y otras medidas tributarias («B.O.N.» 30 diciembre).
Artículo 36 redactado, con efectos para los períodos impositivos que se inicien a partir del 1 de enero de 2016, por el número cinco del artículo segundo de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 23/2015, 28 diciembre, de modificación de diversos impuestos y otras medidas tributarias («B.O.N.» 30 diciembre).
L Foral 29/2014 de 24 Dic. CF Navarra (reforma de la normativa fiscal y de medidas de incentivación de la actividad económica) Ocultar / Mostrar comentarios Número 8 del artículo 5 introducido, con efectos a partir del 1 de enero de 2015, por el apartado uno del artículo dos de la Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 29/2014, de 24 de diciembre, de reforma de la normativa fiscal y de medidas de incentivación de la actividad económica («B.O.N.» 31 diciembre).
Número 1 del artículo 28 redactado, con efectos a partir del 1 de enero de 2015, por el apartado dos del artículo dos de la Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 29/2014, de 24 de diciembre, de reforma de la normativa fiscal y de medidas de incentivación de la actividad económica («B.O.N.» 31 diciembre).
Artículo 30 redactado, con efectos a partir del 1 de enero de 2015, por el apartado tres del artículo dos de la Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 29/2014, de 24 de diciembre, de reforma de la normativa fiscal y de medidas de incentivación de la actividad económica («B.O.N.» 31 diciembre).
Párrafo primero del número 1 del artículo 31 redactado, con efectos a partir del 1 de enero de 2015, por el apartado cuatro del artículo dos de la Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 29/2014, de 24 de diciembre, de reforma de la normativa fiscal y de medidas de incentivación de la actividad económica («B.O.N.» 31 diciembre).
Artículo 36 redactado, con efectos a partir del 1 de enero de 2015, por el apartado siete del artículo dos de la Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 29/2014, de 24 de diciembre, de reforma de la normativa fiscal y de medidas de incentivación de la actividad económica («B.O.N.» 31 diciembre).
Ley Foral 38/2013 de 28 Dic. CF Navarra (modificación de diversos impuestos y otras medidas tributarias) Ocultar / Mostrar comentarios Disposición adicional quinta redactada por el artículo cuarto de la Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 38/2013, 28 diciembre, de modificación de diversos impuestos y otras medidas tributarias («B.O.N.» 30 diciembre).
LF 23/2012 de 26 Dic. CF Navarra (modificación de la LF 13/1992 de 19 Nov., del Impuesto sobre el Patrimonio) Ocultar / Mostrar comentarios Apartado 7 del artículo 5 redactado por el número uno del artículo único de la Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 23/2012, 26 diciembre, de modificación de la Ley Foral 13/1992, de 19 de noviembre, del Impuesto sobre el Patrimonio («B.O.N.» 31 diciembre).
Artículo 28 redactado por el número dos del artículo único de la Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 23/2012, 26 diciembre, de modificación de la Ley Foral 13/1992, de 19 de noviembre, del Impuesto sobre el Patrimonio («B.O.N.» 31 diciembre).
Artículo 36 redactado por el número tres del artículo único de la Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 23/2012, 26 diciembre, de modificación de la Ley Foral 13/1992, de 19 de noviembre, del Impuesto sobre el Patrimonio («B.O.N.» 31 diciembre).
LF 20/2011 de 28 Dic. CF Navarra (modificación de diversos impuestos y otras medidas tributarias) Ocultar / Mostrar comentarios Artículo 3 redactado, con efectos a partir de 1 de enero de 2011, por el apartado uno del artículo segundo de la Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 20/2011, 28 de diciembre, de modificación de diversos impuestos y otras medidas tributarias («B.O.N.» 30 diciembre).
Efectos/ aplicación: 31/1/2011
Artículo 28 redactado, con efectos a partir de 1 de enero de 2011, por el apartado ocho del artículo segundo de la Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 20/2011, 28 de diciembre, de modificación de diversos impuestos y otras medidas tributarias («B.O.N.» 30 diciembre).
Artículo 33 bis derogado, con efectos a partir de 1 de enero de 2011, por el apartado once del artículo segundo de la Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 20/2011, 28 de diciembre, de modificación de diversos impuestos y otras medidas tributarias («B.O.N.» 30 diciembre).
Número 2 del artículo 34 introducido en su actual redacción, con efectos a partir de 1 de enero de 2011, por el apartado doce del artículo segundo de la Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 20/2011, 28 de diciembre, de modificación de diversos impuestos y otras medidas tributarias («B.O.N.» 30 diciembre). Efectos/ aplicación: 1/1/2011
Artículo 36 introducido en su actual redacción, con efectos a partir de 1 de enero de 2011, por el apartado trece del artículo segundo de la Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 20/2011, 28 de diciembre, de modificación de diversos impuestos y otras medidas tributarias («B.O.N.» 30 diciembre). Efectos/ aplicación: 1/1/2011
Artículo 37 introducido en su actual redacción, con efectos a partir de 1 de enero de 2011, por el apartado catorce del artículo segundo de la Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 20/2011, 28 de diciembre, de modificación de diversos impuestos y otras medidas tributarias («B.O.N.» 30 diciembre). Efectos/ aplicación: 1/1/2011
Artículo 38 introducido en su actual redacción, con efectos a partir de 1 de enero de 2011, por el apartado quince del artículo segundo de la Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 20/2011, 28 de diciembre, de modificación de diversos impuestos y otras medidas tributarias («B.O.N.» 30 diciembre). Efectos/ aplicación: 1/1/2011
Disposición transitoria segunda redactada, con efectos a partir de 1 de enero de 2011, por el apartado dieciséis del artículo segundo de la Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 20/2011, 28 de diciembre, de modificación de diversos impuestos y otras medidas tributarias («B.O.N.» 30 diciembre). Efectos/ aplicación: 1/1/2011
LF 22/2008, de 24 Dic. CF Navarra (de modificación de diversos impuestos y otras medidas tributarias) Ocultar / Mostrar comentarios Artículo 33 bis introducido, con efectos a partir del 1 de enero de 2008, por el apartado uno del artículo 2 de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 22/2008, 24 diciembre, de modificación de diversos impuestos y otras medidas tributarias («B.O.N.» 31 diciembre).
Párrafo segundo del número 3 del artículo 6 derogado, con efectos a partir de 1 de enero de 2008, por el apartado dos del artículo 2 de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 22/2008, 24 diciembre, de modificación de diversos impuestos y otras medidas tributarias («B.O.N.» 31 diciembre).
Párrafo tercero del número 3 del artículo 6 derogado, con efectos a partir de 1 de enero de 2008, por el apartado dos del artículo 2 de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 22/2008, 24 diciembre, de modificación de diversos impuestos y otras medidas tributarias («B.O.N.» 31 diciembre).
LF 18/2006 de 27 Dic. CF Navarra (modificación de diversos impuestos y otras medidas tributarias) Ocultar / Mostrar comentarios Número 2 del artículo 5 redactado, con efectos a partir de 1 de enero de 2007, por el apartado uno del artículo 2 de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 18/2006, 27 diciembre, de modificación de diversos impuestos y otras medidas tributarias («B.O.N.» 31 diciembre).
Número 1 del artículo 31 redactado, con efectos a partir de 1 de enero de 2007, por el apartado dos del artículo 2 de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 18/2006, 27 diciembre, de modificación de diversos impuestos y otras medidas tributarias («B.O.N.» 31 diciembre).
Letra b) del número 1 del artículo 33 redactada, con efectos a partir de 1 de enero de 2007, por el apartado tres del artículo 2 de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 18/2006, 27 diciembre, de modificación de diversos impuestos y otras medidas tributarias («B.O.N.» 31 diciembre).
LF 19/2005 de 29 Dic. CF Navarra (modificación de diversos impuestos y otras medidas tributarias) Ocultar / Mostrar comentarios Artículo 28 redactado, con efectos a partir de 1 de enero de 2005, por el apartado uno del artículo 2 de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 19/2005, 29 diciembre, de modificación de diversos impuestos y otras medidas tributarias («B.O.N.» 30 diciembre).
LF 19/2004 de 29 Dic. CF Navarra (modificación de diversos impuestos y otras medidas tributarias) Ocultar / Mostrar comentarios Número 1 del artículo 31 redactado, con efectos a partir de 1 de enero de 2004, por el artículo 2 de la Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 19/2004, 29 diciembre, de modificación de diversos impuestos y otras medidas tributarias («B.O.N.» 31 diciembre).
LF 35/2003 de 30 Dic. CF Navarra (modificación de diversos impuestos y otras medidas tributarias) Ocultar / Mostrar comentarios Número 1 del artículo 33 redactado, con efectos desde el día 1 de enero de 2004, por el apartado 1.º del artículo 2 de la Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 35/2003, 30 diciembre, de modificación de diversos impuestos y otras medidas tributarias («B.O.N.» 31 diciembre).
LF 16/2003 de 17 Mar. CF Navarra (modificación parcial de diversos impuestos y otras medidas tributarias) Ocultar / Mostrar comentarios Artículo 13 redactado, con efectos a partir de 1 de enero de 2003, por el apartado 1.º del artículo 2 de la Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 16/2003, 17 marzo, de modificación parcial de diversos impuestos y otras medidas tributarias («B.O.N.» 28 marzo).
LF 13/2000 de 14 Dic. CF Navarra (General Tributaria) Ocultar / Mostrar comentarios Inciso final del artículo 27 derogado por la letra c) del número 1 de la Disposición Derogatoria de la Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 13/2000, 14 diciembre, General Tributaria («B.O.N.» 20 diciembre).
LF 20/2000 de 29 Dic. CF Navarra (modificación parcial de diversos impuestos y otras medidas tributarias) Ocultar / Mostrar comentarios Número 4 del artículo 5 redactado, con efectos desde 1 enero 2000, por el apartado 1.º del artículo 2 de la Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 20/2000, 29 diciembre, de modificación parcial de diversos impuestos y otras medidas tributarias («B.O.N.» 30 diciembre).
LF 23/1998 de 30 Dic. CF Navarra (modificaciones tributarias) Ocultar / Mostrar comentarios Artículo 15 redactado, con efectos a partir de 1 de enero de 1999, por el apartado uno del artículo 2 de la Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 23/1998, 30 diciembre, de Modificaciones Tributarias («B.O.E.» 31 diciembre).
Condiciones Tercera y Cuarta de la letra b) del número 1 del artículo 33 redactadas, con efectos a partir de 1 de enero de 1999, por el apartado 4 del artículo 2 de la Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 23/1998, 30 diciembre, de Modificaciones Tributarias («B.O.E.» 31 diciembre).
LF 22/1997 de 30 Dic. CF Navarra (IRPF, sobre el patrimonio, sobre sociedades y sucesiones) Ocultar / Mostrar comentarios Artículo 33 redactado, con efectos desde el 1 de enero de 1997, por el artículo 4 de la Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 22/1997, 30 diciembre, por la que se modifican parcialmente los Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas, sobre el Patrimonio, sobre Sociedades y sobre Sucesiones («B.O.N.» 31 diciembre).
LF 14/1995 de 29 Dic. CF Navarra (modificación de diversos impuestos) Ocultar / Mostrar comentarios Párrafo final del número 1 del artículo 10 introducido, con efectos desde el día 1 de enero de 1995, por el artículo 3 de la Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 14/1995, 29 diciembre, de modificación de diversos impuestos («B.O.N.» 30 diciembre).
LF 25/1994 de 29 Dic. CF Navarra (modificación parcial de diversos impuestos y otras medidas tributarias) Ocultar / Mostrar comentarios Artículo 30 redactado, con efectos a partir del día 1 de enero de 1995, por el artículo 2 de la Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 25/1994, 29 diciembre, de modificación parcial de diversos impuestos y otras medidas tributarias («B.O.N.» 30 diciembre).
Preámbulo En el ámbito tributario de la Comunidad Foral el Impuesto sobre el Patrimonio fue establecido, con carácter de extraordinario, mediante Acuerdo de la Diputación Foral de 28 de diciembre de 1977.
Segundo.- El reforzamiento de la progresividad del sistema tributario a través del gravamen del capital como manifestación especifica de capacidad económica, pemmitiendo asi una discriminación favorable de las rentas del trabajo respecto de las que provienen del capital.Esta progresividad del tributo, que le confiere un indudable aspecto redistributivo, tiene una clara manifestación en el establecimiento de una reducción de la base imponible y en la aplicación de una tarifa cuyos tipos impositivos van desde el 0,2 por 100 al 2,5 por 100.
CAPITULO PRIMERORégimen jurídico, naturaleza, objeto y ámbito de aplicación del Impuesto
Régimen jurídico El Impuesto sobre el Patrimonio se exigirá por la Comunidad Foral con sujeción a las normas del Convenio Económico a que se refiere el artículo 45 de la Ley Orgánica 13/1982, de 10 de agosto, de Reintegración y Amejoramiento del Régimen Foral de Navarra, a lo dispuesto en esta Ley Foral, a las normas reglamentarias que se dicten en su desarrollo y demás disposiciones que sean de aplicación.
Naturaleza y objeto del Impuesto El Impuesto sobre el Patrimonio es un tributo de carácter directo y naturaleza personal que grava el patrimonio neto de las personas físicas en los términos previsto esta Ley Foral.
Ambito de aplicación Corresponde a la Comunidad Foral la exacción del Impuesto en los mismos supuestos en los que sea competente para la exacción del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.
CAPITULO IIHecho imponible
Hecho imponible Constituye el hecho imponible del Impuesto la titularidad del sujeto pasivo, en el momento del devengo, del patrimonio neto a que se refiere el párrafo segundo del artículo 2.º de esta Ley Foral.
Bienes y derechos exentos Estarán exentos del Impuesto:
4. Los valores cuyos rendimientos estén exentos del Impuesto sobre la Renta de no Residentes en virtud de lo dispuesto en el artículo 13 de la Ley 41/1998, de 9 de diciembre
Número 4 del artículo 5 redactado, con efectos desde 1 enero 2000, por el apartado 1.º del artículo 2 de la Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 20/2000, 29 diciembre, de modificación parcial de diversos impuestos y otras medidas tributarias («B.O.N.» 30 diciembre).Vigencia: 1 enero 2001
5. Los bienes integrantes del Patrimonio Histórico de la Comunidad Foral o de Comunidades Autónomas, calificados e inscritos de conformidad con las normas específicas sobre la materia, así como los integrantes del Patrimonio Histórico Español, inscritos en el Registro General de Bienes de Interés Cultural o en el Inventario General de Bienes Muebles, a que se refiere la Ley 16/1985, de 25 de junio, del Patrimonio Histórico Español, así como los comprendidos en la Disposición Adicional Segunda de dicha Ley, siempre que en este último caso hayan sido calificados como Bienes de Interés Cultural por el Ministerio de Cultura e inscritos en el Registro correspondiente.No obstante, en el supuesto de Zonas Arqueológicas y Sitios o Conjuntos Históricos, la exención no alcanzará a cualesquiera clases de bienes inmuebles ubicados dentro del perimetro de delimitación, sino, exclusivamente, a los que reúnan las siguientes condiciones:
6. Los objetos de arte y antigüedades cuyo valor sea inferior a las cantidades que se establezcan a efectos de lo previsto en el artículo 26.4 de la Ley 16/1985, de 25 de junio, del Patrimonio Histórico Español.Asimismo gozarán de exención:
7. La vivienda habitual del sujeto pasivo, según se define en el artículo 72 de la Ley Foral 22/1998, de 30 de diciembre
, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, hasta una cuantía de 25.000.000 de pesetas.
Número 7 del artículo 5 introducido, con efectos desde 1 enero 2000, por el apartado 2.º del artículo 2 de la Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 20/2000, 29 diciembre, de modificación parcial de diversos impuestos y otras medidas tributarias («B.O.N.» 30 diciembre).Vigencia: 1 enero 2001
CAPITULO IIISujeto pasivo. Atribución e imputación de elementos patrimoniales
Sujeto pasivo 1. Son sujetos pasivos del Impuesto las personas físicas en quienes concurran las circunstancias previstas en el artículo 4º de la Ley Foral del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.
A tal efecto, los citados sujetos pasivos, en el plazo de dos meses desde la adquisición de su condición de taies, vendrán obligados a nombrar a una persona f ísica o juridica con domicilio en España, para que les represente ante la Hacienda Pública de Navarra en relación con sus obligaciones por este Impuesto. Tal designación habrá de acreditarse ante el Departamento de Economla y Hacienda en el plazo de dos meses a partir de la fecha de la misma.
El incumplimiento de cualesquiera de las obligaciones anteriores constituirá infracción tributaria simple, sancionable con multa de 25.000 a 2.000.000 de pesetas.
SECCION 2Atribución e imputación de elementos patrimoniales
Supuestos particulares 1. En tanto los bienes o derechos no se transmitan al adquirente, éste computara la totalidad de las cantidades que, en su caso, hubiera entregado hasta la fecha del devengo del Impuesto, constituyendo dichas cantidades deudas del transmitente, que será a quien se impute el valor del elemento patrimonial que resulte de las normas del Impuesto.
CAPITULO IVBase Imponible
Concepto 1. Constituye la base imponible de este Impuesto el valor del patrimonio neto del sujeto pasivo a la fecha de devengo del Impuesto, determinado de acuerdo con lo dispuesto en los artículos siguientes.
Bienes inmuebles Los bienes inmuebles se valorarán de acuerdo a las siguientes reglas:
Actividades empresariales y profesionales Los bienes y derechos afectos a actividades empresariaies o profesionales se computarán por el valor que resulte de su contabilidad, por diferencia entre el activo real y el pasivo exigible, siempre que aquélla se ajuste a lo dispuesto en el Código de Comercio.
Depósitos en cuenta corriente o de ahorro, a la vista o a plazo Los depósitos en cuenta corriente o de ahorro, a la vista o a plazo, así como las cuentas de gestión de tesoreria y cuentas financieras o similares, se computarán por el saldo que arrojen en la fecha del devengo del Impuesto, salvo que aquél resultase inferior al saldo medio correspondiente al último trimestre del año, en cuyo caso se tomará este último.
Valores representativos de la cesión a terceros de capitales propios, negociados en mercados secundarios of iciales de valores Los valores representativos de la cesión a terceros de capitales propios, negociados en mercados secundarios oficiales de valores previstos en la Ley 24/1988, de 28 de julio, del Mercado de Valores, cualquiera que sea su denominación, representación y la naturaleza de los rendimientos derivados de los mismos, se computarán según su valor de negociación media del cuarto trimestre de cada año.
Demás valores representativos de la cesión a terceros de capitales propios Los valores representativos de la cesión a terceros de capitales propios, distintos de aquellos a los que se refiere el artículo anterior, se valorarán por su nominal, adicionándose, en su caso, las primas de amortización o reembolso.
Valores representativos de la participación en fondos propios de cualquier tipo de entidad, negociados en mercados secundarios oficiales de valores españoles 1. Las acciones y participaciones en el capital social o fondos propios de cualesquiera entidades jurídicas negociadas en mercados secundarios oficiales de valores españoles, salvo las correspondientes a Instituciones de Inversión Colectiva, se computarán según su valor de negociación media del cuarto trimestre de cada año.
Demás valores representativos de la participación en fondos propios de cualquier tipo de entidad 1. Tratándose de acciones y participaciones distintas de aquellas a que se refiere el artículo anterior, la valoración de las mismas se realizará por el valor teórico resultante del último Balance aprobado, siempre que éste, bien de manera obligatoria o voluntaria, haya sido sometido a revisión y verificación, y el informe de auditoría resultara favorable.
Seguros de vida y rentas temporales o vitalicias 1. Los seguros de vida se computarán por su valor de rescate en el momento del devengo del Impuesto.
Objetos de arte, antigüedades, joyas, pieles de carácter suntuario, vehículos, embarcaciones y aeronaves 1. Los objetos de arte, antigüedades, joyas, pieles de carácter suntuario, automóviles, vehículos de dos o tres ruedas cuya cilindrada sea igual o superior a 125 centímetros cúbicos, embarcaciones de recreo o de deportes náuticos, aviones, avionetas, veleros y demás aeronaves, se computarán por el valor de mercado en la fecha del devengo del Impuesto.
Derechos reales Los derechos reales de disfrute y la nuda propiedad se valorarán tomando, en su caso, como referencia el valor asignado al correspondiente bien de acuerdo con las reglas contenidas en esta Ley Foral, con arreglo a los siguientes criterios:
3. Nuda propiedad. El valor del derecho de nuda propiedad se computará por la diferencia entre el valor del bien y los derechos de disfrute a favor de terceros que limiten el dominio de aquél.En los usufructos vitalicios que a su vez sean temporales la nuda propiedad se valorará aplicando, de las reglas contenidas en el número 1 anterior, aquella que le atribuya menor valor.
Concesiones administrativas 1. Criterio general.
b) Si la Administración señalase un canon, precio, participación o beneficio mínimo que deba satisfacer el concesionario periódicamente y la duración de la concesion no fuese superior a un año, por la suma total de las prestaciones periódicas. Si la duración de la concesión fuese superior al año, capitalizando al 10 por 100 la cantidad anual que satisfaga el concesionario.Cuando para la aplicación de esta regla hubiese que capitalizar una cantidad anual que fuese variable como consecuencia, exclusivamente, de la aplicación de clausulas de revisión de precios, que tomen como referencia indices objetivos de su evolucion, se capitalizará la correspondiente al primer año. Si la variación dependiese de otras circunstancias cuya razón matemática se conozca en el momento del otorgamiento de la concesión, la cantidad a capitalizar será la media anual de las que el concesionario deba satisfacer durante la vida de la concesión.
Derechos derivados de la propiedad intelectual e industrial Los derechos derivados de la propiedad intelectual e industrial, adquiridos de terceros, deberán incluirse en el patrimonio del adquirente por su valor de adquisición.
Opciones contractuales Las opciones de contratos se valorarán por el precio convenido y a falta de éste o si fuere menor, se tomará el 5 por 100 del valor de los bienes sobre los que recaigan, determinado por aplicación de las reglas contenidas en esta Ley Foral.
Demás bienes y derechos de contenido económico Lo demás bienes y derechos de contenido económico, atribuibles al sujeto pasivo, se computarán por su valor de mercado en la fecha del devengo del Impuesto.
Valoración de las deudas Las deudas se valorarán por su nominal en la fecha del devengo del Impuesto y sólo serán deducibles siempre que estén debidamente justificadas.
No serán objeto de deducción: a)
Las cantidades avaladas, hasta que el avalista esté obligado a pagar la deuda, por haberse ejercitado el derecho contra el deudor principal y resultar éste fallido. En el caso de aval solidario, las cantidades avaladas no podrán deducirse hasta que se ejercite el derecho contra el avalista. b)
Los derechos reales de garantía, sin perjuicio de que, en su caso, sí lo sea la deuda garantizada. c)
Las deudas contraídas para la adquisición de bienes o derechos exentos. Cuando la exención sea parcial será deducible, en su caso, la parte proporcional de las deudas.
Determinación de la base imponible Con carácter general la base imponible se determinará en régimen de estimación directa.
Tasación pericial contradictoria La tasación pericial contradictoria sólo será de aplicación a los bienes y derechos mencionados en los artículos 18 y 23, excepto cuando se haga uso de lo previsto en el párrafo segundo del número 1 del artículo 18.
Su aplicación se ajustará a lo establecido en la normativa del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados.
Inciso final del artículo 27 derogado por la letra c) del número 1 de la Disposición Derogatoria de la Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 13/2000, 14 diciembre, General Tributaria («B.O.N.» 20 diciembre).
CAPITULO VBase liquidable
Base liquidable La base imponible de los sujetos pasivos a que se refiere el artículo 4 de la Ley Foral del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas se reducirá, en concepto de mínimo exento, en 25.000.000 de pesetas.
CAPITULO VIDevengo del Impuesto
Devengo del Impuesto El Impuestc se devengará el 31 de diciembre de cada año y afectará al patrimonio del cual sea titular el sujeto pasivo en dicha fecha.
CAPITULO VIIDeuda tributaria
Base liquidable - Hasta pesetas Cuota íntegra - (Pesetas)
Resto base liquidable- Hasta pesetas
Tipo aplicable - (Porcen.)
388.125
1.319.625
4.010.625
11.048.625
28.436.625
Límite de la cuota íntegra 1. La cuota integra de este Impuesto, conjuntamente con la correspondiente al Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, no podrá exceder del 70 por 100 de la total base imponible de este último, sin que a estos efectos sea tenida en cuenta la parte de la cuota que corresponda a elementos patrimoniales que, por su naturaleza o destino, no sean susceptibles de pro ducir los rendimientos gravados por el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.
Impuestos satisfechos en el extranjero 1. Sin perjuicio de lo que se disponga en los Tratados o Convenios Internacionales que formen parte del Ordenamiento Interno, de la cuota de este Impuesto se deducirá, por razón de bienes que radiquen y derechos que pudieran ejercitarse o hubieran de cumplirse fuera de España, la cantidad menor de las dos siguientes:
Deducciones de la cuota 1. De la cuota del Impuesto se deducirá la parte proporcional que corresponda a los siguientes bienes y derechos:
a) Los bienes y derechos del sujeto pasivo y los comunes a ambos miembros del matrimonio necesarios para el desarrollo de la actividad empresarial, siempre que ésta se ejerza de forma habitual, personal y directa por el sujeto pasivo y constituya la principal fuente de renta de quien ejerza tal actividad.A efectos del cálculo de la principal fuente de renta, no se computarán ni las remuneraciones de las funciones de dirección que se ejerzan en las entidades a que se refiere la letra b) de este número, ni cualesquiera otras remuneraciones que traigan su causa de la participación en dichas entidades.
Tercera. Que la participación del sujeto pasivo en el capital de la entidad sea, al menos, del 15 por 100, computado de forma individual, o del 20 por 100, conjuntamente con su cónyuge.Condiciones Tercera y Cuarta de la letra b) del número 1 del artículo 33 redactadas, con efectos a partir de 1 de enero de 1999, por el apartado 4 del artículo 2 de la Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 23/1998, 30 diciembre, de Modificaciones Tributarias («B.O.E.» 31 diciembre).
Responsabilidad patrimonial 1. Las deudas tributarias por el Impuesto sobre el Patrimonio tendrán la misma consideración de aquellas otras a las cuales se refieren la Ley 84 de la Compilación de Derecho Civil Foral de Navarra y el artículo 1365 del Código Civil y, en consecuencia, los bienes de conquistas o de gananciales, respectivamente, responderán directamente frente a la Hacienda Pública de Navarra por estas deudas.
CAPITULO VIIIGestión del Impuesto
Competencia La competencia para la gestión, inspección, liquidación y recaudación del Impuesto correspondera al Departamento de Economía y Hacienda.
Personas obligadas a presentar declaración 1. Están obligados a presentar declaración:
Autoliquidación 1. Los sujetos pasivos obligados a presentar declaración deberán practicar la correspondiente autoliquidación y, en su caso, ingresar la deuda tributaria en el lugar, forma y plazos que se determinen por el Departamento de Economía y Hacienda.
Presentación de la declaración La declaración se efectuará en la forma, plazos e impresos que establezca el Departamento de Economía y Hacienda.
Véase la O Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 106/2004, 6 abril, del Consejero de Economía y Hacienda, por la que se dictan las normas para la presentación de las declaraciones por los Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas y sobre el Patrimonio correspondientes al año 2003 («B.O.N.» 21 abril).
Véase la O Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 96/2002, 3 abril, del Consejero de Economía y Hacienda, por la que se aprueban los modelos de declaración correspondientes a los Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas y sobre el Patrimonio del ejercicio 2001 («B.O.N.» 24 abril).
Véase la O Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 80/2002, 15 marzo, del Consejero de Economía y Hacienda, por la que se dictan las normas para la presentación de las declaraciones por los Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas y sobre el Patrimonio correspondientes al año 2001 («B.O.N.» 8 abril).
Véase la O Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 92/2001, 11 abril, del Consejero de Economía y Hacienda, por la que se aprueban los modelos de declaración correspondientes a los Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas y sobre el Patrimonio del ejercicio 2000 («B.O.N.» 25 abril).
Véase la O Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 85/2001, 2 abril, del Consejero de Economía y Hacienda, por la que se dictan las normas para la presentación de las declaraciones por los Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas y sobre el Patrimonio correspondientes al año 2000 («B.O.N.» 9 abril).
Véase la O Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 53/2000, 5 abril, del Consejero de Economía y Hacienda, por la que se aprueban los modelos de declaración correspondientes a los Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas y sobre el Patrimonio del ejercicio 1999 («B.O.N.» 19 abril).
Véase la O Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 30/2000, 23 febrero, del Consejero de Economía y Hacienda, por la que se dictan las normas para la presentación de las declaraciones por los Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas y sobre el Patrimonio correspondientes al año 1999 («B.O.N.» 3 abril).
Disposición transitoria segunda redactada, con efectos a partir de 1 de enero de 2011, por el apartado dieciséis del artículo segundo de la Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 20/2011, 28 de diciembre, de modificación de diversos impuestos y otras medidas tributarias («B.O.N.» 30 diciembre). Efectos / Aplicación: 1 enero 2011

References: Artículo 11
 artículo 5
 artículo 5
 artículo 5
 artículo 28
 artículo 31

Artículo 36
 artículo 5
 artículo 28

Artículo 30
 artículo 31

Artículo 36
 artículo 5

Artículo 28

Artículo 36
 Artículo 3

Artículo 28

Artículo 33
 artículo 34

Artículo 36

Artículo 37

Artículo 38
 Artículo 33
 artículo 2
 artículo 6
 artículo 2
 artículo 6
 artículo 2
 artículo 5
 artículo 2
 artículo 31
 artículo 2
 artículo 33
 artículo 2
 Artículo 28
 artículo 2
 artículo 31
 artículo 2
 artículo 33
 artículo 2
 Artículo 13
 artículo 2
 artículo 27
 artículo 5
 artículo 2
 Artículo 15
 artículo 2
 artículo 33
 artículo 2
 Artículo 33
 artículo 4
 artículo 10
 artículo 3
 Artículo 30
 artículo 2
 artículo 45
 artículo 2
 artículo 13
 artículo 5
 artículo 2
 artículo 26
 artículo 72
 artículo 5
 artículo 2
 artículo 4
 artículo 18
 artículo 27
 artículo 4
 artículo 33
 artículo 2
 artículo 1365