Source: https://interpretacje-podatkowe.org/odszkodowania/ibpb-2-1-4511-257-15-bj
Timestamp: 2017-09-23 20:11:29+00:00

Document:
Czy zgodnie z treścią art. 21 ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych zasądzona wyrokiem Sądu Okręgowego z 11 lipca 2014 r. kwota jest wolna od podatku dochodowego?
IBPB-2-1/4511-257/15/BJinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz.U. z 2015 r., poz. 613) oraz § 5 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz.U. Nr 112, poz. 770, ze zm.) w związku z § 9 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 kwietnia 2015 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz.U., poz. 643) – Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach, działający w imieniu Ministra Finansów, stwierdza, że stanowisko Wnioskodawczyni przedstawione we wniosku z 24 czerwca 2015 r. (data wpływu do Biura – 24 czerwca 2015 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie opodatkowania otrzymanego na podstawie wyroku sądowego odszkodowania – jest prawidłowe.
W dniu 24 czerwca 2015 r. wpłynął do Biura ww. wniosek o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie opodatkowania otrzymanego na podstawie wyroku sądowego odszkodowania.
Na rzecz Wnioskodawczyni, nieprowadzącej działalności gospodarczej, wyrokiem Sądu Okręgowego z 11 lipca 2014 r. (sygn. akt ...) została zasądzona od Gminy Z. kwota 45.566 zł tytułem odszkodowania za przejęcie nieruchomości celem przeznaczenia na drogi publiczne.
Jak wynika z treści pisemnego uzasadnienia tego orzeczenia podstawą prawną zasądzonej kwoty był art. 160 K.p.a. oraz art. 418 K.c.
Podstawą faktyczną zasądzonej kwoty jest natomiast rzeczywisty uszczerbek majątkowy, a nie utracone korzyści.
Czy zgodnie z treścią art. 21 ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych zasądzona wyrokiem Sądu Okręgowego z 11 lipca 2014 r. kwota 45.566,00 zł jest wolna od podatku dochodowego...
W ocenie Wnioskodawczyni zasądzona wyrokiem Sądu Okręgowego z 11 lipca 2014 r. (sygn. akt...) kwota 45.566,00 zł jest wolna od podatku dochodowego od osób fizycznych albowiem otrzymane na podstawie wyroku odszkodowanie (zadośćuczynienie) zostało ustalone i wynika wprost z przepisów odrębnych ustaw lub przepisów. Odszkodowanie zostało wypłacone na podstawie wyroku sądowego, którego podstawę stanowi art. 160 § 1 Kodeksu postępowania administracyjnego.
Zdaniem Wnioskodawczyni, kwota ta jest wolna od podatku dochodowego od osób fizycznych na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
W myśl art. 11 ust. 1 pow. ustawy przychodami, z zastrzeżeniem art. 14-15, art. 17 ust. 1 pkt 6, 9 i 10 w zakresie realizacji praw wynikających z pochodnych instrumentów finansowych, art. 19 i art. 20 ust. 3, są otrzymane lub postawione do dyspozycji podatnika w roku kalendarzowym pieniądze i wartości pieniężne oraz wartość otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń.
Na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych wolne od podatku dochodowego są otrzymane odszkodowania lub zadośćuczynienia, jeżeli ich wysokość lub zasady ustalania wynikają wprost z przepisów odrębnych ustaw lub przepisów wykonawczych wydanych na podstawie tych ustaw, oraz otrzymane odszkodowania lub zadośćuczynienia, jeżeli ich wysokość lub zasady ustalania wynikają wprost z postanowień układów zbiorowych pracy, innych opartych na ustawie porozumień zbiorowych, regulaminów lub statutów, o których mowa w art. 9 § 1 ustawy z dnia 26 czerwca 1974 r. – Kodeks pracy (Dz.U. z 1998 r. Nr 21, poz. 94, z późn. zm.), z wyjątkiem:
Z wniosku wynika, iż na rzecz Wnioskodawczyni, nieprowadzącej działalności gospodarczej, wyrokiem Sądu Okręgowego z 11 lipca 2014 r. została zasądzona od Gminy Z. kwota 45.566 zł tytułem odszkodowania za przejęcie nieruchomości celem przeznaczenia na drogi publiczne. Podstawą prawną zasądzonej kwoty był art. 160 K.p.a. oraz art. 418 K.c. Podstawą faktyczną zasądzonej kwoty jest natomiast rzeczywisty uszczerbek majątkowy, a nie utracone korzyści.
Wnioskodawczyni uważa, że zasądzona wyrokiem Sądu Okręgowego kwota 45.566,00 zł jest wolna od podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 3b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Wnioskodawczyni wskazała we wniosku, iż podstawą prawną zasądzonego odszkodowania był art. 160 § 1 ustawy Kodeks postępowania administracyjnego.
W myśl art. 160 § 1 ustawy z dnia 14 czerwca 1960 r. – Kodeks postępowania administracyjnego (Dz.U. z 2000 r., Nr 98, poz. 1071, ze zm.) stronie, która poniosła szkodę na skutek wydania decyzji z naruszeniem przepisu art. 156 § 1 Kodeksu albo stwierdzenia nieważności takiej decyzji, służy roszczenie o odszkodowanie za poniesioną rzeczywistą szkodę, chyba że ponosi ona winę za powstanie okoliczności wymienionych w tym przepisie. Natomiast zgodnie z art. 160 § 2 Kodeksu postępowania administracyjnego do odszkodowań stosuje się przepisy Kodeksu cywilnego, z wyłączeniem art. 418 tego Kodeksu.
Przepis art. 160 został jednakże uchylony z dniem 1 września 2004 r. przez art. 2 pkt 2 ustawy z dnia 17 czerwca 2004 r. o zmianie ustawy – Kodeks cywilny oraz niektórych innych ustaw (Dz.U. Nr 162, poz. 1692). Jednocześnie na mocy art. 5 ww. nowelizacji stosuje się go w tych sprawach, w których decyzja nieważnościowa (art. 156 § 1 Kodeksu postępowania administracyjnego) stała się ostateczna przed dniem 1 września 2004 r. Natomiast wydanie w tym trybie decyzji po tej dacie skutkuje objęciem wniosku odszkodowawczego regulacją art. 417 § 2 Kodeksu cywilnego, a zatem jego rozpoznanie następuje przed sądem powszechnym.
Mając na uwadze przedstawiony stan faktyczny oraz powołane wyżej przepisy prawa należy stwierdzić, iż odszkodowanie wypłacone na podstawie wyroku sądu, którego podstawę stanowi art. 160 § 1 Kodeksu postępowania administracyjnego, korzysta ze zwolnienia od podatku na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Odszkodowania > IBPB-2-1/4511-257/15/BJ

References: art. 21
 art. 14
 art. 160
 art. 418
 art. 21
 art. 160
 art. 21
 art. 11
 art. 14
 art. 17
 art. 19
 art. 20
 art. 21
 art. 9
 art. 160
 art. 418
 art. 21
 art. 160
 art. 160
 art. 156
 art. 160
 art. 418
 art. 160
 art. 2
 art. 5
 art. 417
 art. 160
 art. 21