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Timestamp: 2018-09-25 17:31:18+00:00

Document:
CONTRATO DE TEMPORADA. OTORGAMIENTO Y GOCE DE LAS VACACIONES.
¿Cómo proceder respecto de la retención de Impuesto a las Ganancias, en el caso de un operador que quiere realizar una Liquidación Primaria de Granos a un productor que se encuentra activo en el impuesto pero posee un certificado de exclusión de retenciones?
En estos casos, el emisor de la Liquidación Primaria de Granos podrá consignar "0" (cero) en la base de cálculo de la retención para así subsanar el error.
Fuente: CIT AFIP - Evento 3505 -
AUTORETENCIONES. INFORMACIÓN E INGRESO. PROCEDIMIENTO A UTILIZAR.
Se consulta respecto de la forma de informar e ingresar las Autorretenciones, establecidas en el artículo 37 de la RG 830, esto es cuando se realicen pagos por los conceptos comprendidos en esta Resolución General y se omita, por cualquier causa, efectuar la retención.
En la reunión del 22/4/2004 del Grupo de Enlace AFIP-DGI/CPCECABA se respondió que los pagos efectuados en función de lo dispuesto en el artículo 37 de la resolución general 830, deben ser realizados en bancos y por fuera del SICORE, ya que revisten el carácter de pagos a cuenta y no de retenciones. Precisamente por tal razón, su cancelación podrá realizarse mediante compensación con saldos a favor del contribuyente de libre disponibilidad.
En el mismo sentido se expide la AFIP a través de su página Web ID 5581630, donde establece que las autorretenciones se ingresan con los códigos 010-043-043 u 011-043- 043 según corresponda y en la consulta ID 1453556 dispone que las autorretenciones, no se incluye en el SICORE.
Se tiene conocimiento que se han denegado certificados de Exclusión de Retención del Impuesto a las Ganancias debido a que el sistema “coteja” las retenciones informadas en la última DDJJ presentada con lo informado en “Mis Retenciones”.
Debido a la no inclusión en el SICORE de las Autorretenciones, el importe informado en “Mis Retenciones” difiere del que surge de la declaración jurada de Ganancias, la cual incluye en “Retenciones” tanto las efectuadas por terceros agentes de retención, como las denominadas autorretenciones.
Por su parte, el inciso b) del segundo párrafo del artículo 1 de la resolución general 2233 y sus modificatorias establece que también estarán comprendidos en el sistema SICORE - cuando las normas específicas que los regulan así lo establezcan- los ingresos a cargo de los receptores de los importes de las rentas u operaciones, por imposibilidad u omisión de la actuación que corresponde al respectivo agente de retención.
La RG 830 fue modificada en su artículo 41 a través de la RG 2703 del 5/11/2009 estableciendo que en el supuesto del artículo 37, se deberán ingresar los importes conforme al artículo 32, esto es observando el procedimiento, los plazos y las condiciones dispuestas en la Resolución General Nº 738 y sus modificaciones (SICORE).
Por lo expuesto se consulta:
- ¿Cuál es el procedimiento para ingresar e informar las autorretenciones?
Las autorretenciones deberán ingresarse mediante el volante electrónico de pago (VEP) de corresponder, o bien a través del F. 799/E utilizando los siguientes códigos:
Personas Físicas y Sucesiones Indivisas: 011/043/043.
Demás contribuyentes: 010/043/043
Se deben informar en “otros pagos a cuenta” en la DDJJ anual F.713? Se presenta el problema que en el rubro R4.o) el aplicativo solamente permite ingresar una cifra que no puede generar saldo a favor?
Al respecto en el ABC Preguntas y Respuestas Frecuentes, bajo el ID14916843, se respondió que para informar en la declaración jurada las autorretenciones realizadas, se ingresa en el aplicativo de Ganancias Personas Jurídicas mediante la siguiente secuencia: ventana Declaración Jurada - carpeta Resultados - ítem Datos Descriptivos-Cómputo del Impuesto sobre los Créditos y Débitos, donde se selecciona el botón Detallar que tiene asociado el campo Retenciones y Percepciones. Allí se registran los datos de las autorretenciones, indicando en el campo CUIT del agente de retención la CUIT del propio contribuyente.
Las autorretenciones al tener el carácter de pago a cuenta, se pueden compensar con saldo de libre disponibilidad. En tanto, no se permite la compensación de los saldos a pagar que surgen del SICORE.
Las autorretenciones establecidas en el Artículo N° 37 de la RG 830 podrán ser canceladas conforme al procedimiento de compensación establecido en la RG 1658/2004.
En el caso al haber efectuado el pago mediante los códigos 010-043-043. ¿Cuál sería el procedimiento para incorporar estas autorretenciones al SICORE?
No se deberán incorporar al “SICORE” las autorretenciones ingresadas
Si las autorretenciones no deben incluirse en el SICORE, debería modificarse la instrucción de trabajo para otorgar el certificado de no retención y computar las mismas?
Las Dependencias fueron instruidas al respecto, en el sentido de incorporar en el control del trámite, tanto las verificaciones de las retenciones informadas en el SIcore como los pagos registrados con el ICS 010-011/043/043.
Fuente: COMISIÓN DE ENLACE FACPCE/FAGCE/ CGCE- AFIP DE LA REUNIÓN 22/3/2012
Registro Fiscal de Operadores de granos. ¿Qué diferencia existe entre el trámite de Inclusión y Reinclusión en el Registro?
Fuente: CIT AFIP - ID 6249100
¿Quiénes se encuentran obligados a constatar la validez de las facturas o documentos recibidos?
Se encuentran obligados a constatar que las facturas o documentos equivalentes que reciban por sus compras o locaciones, se encuentren debidamente autorizados por AFIP, los siguientes sujetos:
* Exportadores y sujetos que realicen actividades asimilables a la exportación, con carácter de habitualistas;
* Contribuyentes que actúen como agentes de retención del impuesto al valor agregado;
* Contribuyentes que reciban comprobantes electrónicos; y
* El Estado Nacional y sus dependencias y/u organismos dependientes, centralizados, descentralizados o autárquicos.
Fuente: Dto Nº 477/07 - ID 5520738
¿Cómo se efectúa el cálculo del "IVA RG 2300/2007" cuando se realizan operaciones de consignación de granos?
Cuando se realizan operaciones de consignación de granos,el cálculo del "IVA RG 2300/2007" se desprende de la siguiente fórmula:
IVA de la operación - IVA de las deducciones (sólo para aquellas deducciones que tengan la misma alícuota que la operación principal) - Retención IVA.
Deberá tenerse en cuenta que la base de cálculo (campo editable) para la retención de IVA se exteriorizará de la siguiente forma:
Importe Neto de la Operación - Importe Neto de las Deducciones (sólo para aquellas deducciones que tengan la misma alícuota que la operación principal),
Aclaración: este procedimiento se refiere exclusivamente a los conceptos, comisiones, gastos de almacenaje y fletes, los cuales de acuerdo a las costumbres de plaza son liquidados junto a la operación principal (compraventa de granos).
Siendo la fórmula final de retención:
Base de cálculo * alícuota de retención.
Esto teniendo en cuenta que el artículo 20 de la Ley del Impuesto al Valor Agregado establece que quienes vendan en nombre propio bienes de terceros -comisionistas, consignatarios y otros-, considerarán valor de venta para tales operaciones el facturado a los compradores. El crédito del impuesto, que como adquirentes les corresponda, se computará aplicando la pertinente alícuota sobre el valor neto liquidado al comitente, quien será considerado vendedor por dicho importe.
A su vez, el artículo 60 del Decreto Reglamentario indica que el crédito de impuesto que como adquirentes les corresponda a los responsables indicados en el primer párrafo del artículo 20 de la ley, será computable en la medida en que el mismo sea consignado por separado en la liquidación que aquellos practiquen al comitente inscripto, e integre los montos que por la operación se le abonaren a éste.
Respecto de esta normativa, en la Circular 1278/1992 (AFIP)consta que el valor neto de la operación que constituye la base imponible sobre la cual incidirá la alícuota del gravamen, está dado por el precio que define el contrato de compraventa del cereal, ajustado en función de las bonificaciones y descuentos efectuados al comprador por épocas de pago y otros conceptos, o quitas por calidad del producto, de acuerdo con las costumbres de plaza y en la medida que los mismos se vean respaldados por la facturación y registración que corresponden.
Por su parte el Dictamen 55/2004 (DAT) sostiene que "Los conceptos liquidados en ocasión de la comercialización de cereales tales como comisiones, gastos de almacenaje y fletes -excepto intereses que constituyen un hecho imponible autónomo independiente-, resultarán alcanzados por la alícuota reducida del cincuenta por ciento (50 %) de la tasa general del Impuesto al Valor Agregado, prevista en el artículo 28 inciso a) punto 5 de la Ley de Impuesto al Valor Agregado".
Fuente: CIT AFIP - ID 17481271
Dentro de los 10 días posteriores a la notificación de la exclusión, se puede acceder -a través de la clave fiscal- al servicio “Exclusión de pleno derecho - Disconformidad”, opción “Presentación de disconformidad”. Como constancia de la transmisión efectuada, el sistema emitirá un acuse de recibo y le asignará un número de solicitud, considerándose admitida formalmente la solicitud.
¿Quienes son los sujetos que se encuentran obligados a cumplir con el régimen de actualización de autoridades societarias establecido por el Titulo III de la RG (AFIP) 3293 y respecto de quienes se debe informar?
¿Cuales son los nuevos importes correspondientes a las deducciones personales previstos en el Decreto 1242/13?
En el caso de los trabajadores cuyas remuneraciones no superen los $15.000, tendrán una deducción del 100%, no siendo pasibles de la retención del impuesto a las Ganancias. Según lo dispuesto en el art. 5º del Decreto, los trabajadores cuya remuneración se encuentre en el rango de los $15.000 y hasta $25.000 gozarán de aumento de las deducciones en un veinte por ciento (20%).
Los importes vigentes hasta la publicación de Decreto se incrementa en un 20%; quedarán establecidos del siguiente modo:
Concepto deductible
Importe de la deducción mensual $
Dichos importes se aplicaran en cada mes calendario sobre Las remuneraciones y/o haberes que se perciban a partir del 01/09/2013.
Por su parte, aquellos trabajadores que perciban remuneraciones que superen la suma de $25.000 no sufrirán incrementos en las deducciones.Para los trabajadores alcanzados por el beneficio, el art. 1º del Decreto dispone que el incremento de la deducción especial será hasta un monto equivalente al que surja de restar a la ganancia neta sujeta a impuesto las deducciones de los incs. A) y b) del art. 23 de la Ley del gravamen. Es decir que dicho incremento de la deducción será igual al importe que determine que la ganancia neta sujeta a impuesto sea igual a cero.
¿Hasta que monto el trabajador en relacion de dependencia no esta sujeto a retenciones del impuesto a las Ganancias segun el Decreto 1242/13?
Conforme lo disponen los articulos 1º y 2º del Decreto , son aquellos trabajadore cuya mayor remuneración y/o haber mensual devengado desde el período enero a agosto 2013 no hallan superado los $15.000.
Venta de acciones que no cotizan en mercados autorregulados dentro del grupo familiar.
La Resolución N° 4/13 (SDG TLI) concluyó que la venta de acciones, que no cotizan en mercados autorregulados, por parte de una persona física dentro del grupo familiar se encuentra fuera del objeto del Impuesto a las Ganancias.

References: artículo 37
 Resolución 
 artículo 37
 resolución 
 artículo 1
 resolución 
 artículo 41
 artículo 37
 artículo 32
 Resolución 
 artículo 20
 artículo 60
 artículo 20
 artículo 28
 Resolución