Source: https://idconline.mx/fiscal/2012/02/28/isr-anual-de-personas-morales
Timestamp: 2017-11-21 10:22:32+00:00

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Declaración anual de personas morales 2011 (1ª parte) | IDC
ISR anual de personas morales
Elaboración de los papeles de trabajo necesarios para determinar el ISR del 2011 y poder presentar la declaración del ejercicio por este concepto
2.3. Enajenación de terreno
2.13. PTU
2.17. Coeficiente de utilidad 2012
Una de las principales obligaciones para los contribuyentes del impuesto sobre la renta (ISR) es presentar la declaración anual, para lo cual es necesario desarrollar diversos cálculos, conocer cuáles operaciones jugarán en su determinación así como la interacción de las diversas partidas que conforman las cédulas de la declaración.
En el caso de las personas morales que tributan en el Título II de la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR), la declaración del ejercicio 2011 se presentará a más tardar el lunes 2 de abril de 2012 (artículos 10 y 86, fracción VI de la LISR y 12 del Código Fiscal de la Federación –CFF–).
El cálculo del ISR del ejercicio debe complementarse con el del impuesto empresarial a tasa única (IETU), para presentarse de manera conjunta en la declaración del ejercicio.
En esta edición se elaboran las cédulas necesarias para obtener el ISR 2011, y en la edición 273 del 15 de marzo 2012 se mostrará el cálculo del IETU, para así poder presentar de forma oportuna y correcta la declaración anual 2011 de estos impuestos.
Considérese el caso de la empresa “Operadora del Centro, S.A. de C.V.” quien desea conocer el ISR a su cargo del ejercicio 2011 con base en la siguiente información.
Se cuenta con un saldo pendiente de acumular por concepto de “inventario acumulable” debido al cambio del sistema de deducción de compras al costo de lo vendido que se dio en el año 2005, pues al 31 de diciembre de 2004 contaba con inventarios que optó por acumular.
El total del inventario acumulable determinado fue de $2,054,580.00 y le correspondió un índice de rotación de inventarios de cinco. Considerando que no se ha disminuido el inventario base desde 2005 hasta 2010, el importe por acumular en 2011 y el correspondiente a 2012 es (artículo Tercero Transitorio, fracciones IV y V de la LISR para 2005):
Inventario acumulable $2,054,580.00
Por: Por ciento de acumulación para 2011 12.50%
Igual: Inventario acumulable del ejercicio $256,822.50
Inventario acumulable mensual 2011
Inventario acumulable del ejercicio $256,822.50
Igual: Inventario acumulable mensual 2011 $21,401.88
Inventario acumulable 2012
Concepto Importe % de acumulación
Menos: Inventario acumulado en 2005 342,498.49 16.67%
Menos: Inventario acumulado en 2006 256,822.50 12.50%
Menos: Inventario acumulado en 2007 256,822.50 12.50%
Menos: Inventario acumulado en 2008 256,822.50 12.50%
Menos: Inventario acumulado en 2009 256,822.50 12.50%
Menos: Inventario acumulado en 2010 256,822.50 12.50%
Menos: Inventario acumulado en 2011 256,822.50 12.50%
Igual: Inventario acumulable 2012 $171,146.51 8.33%
Durante el ejercicio se vendieron dos activos fijos. La ganancia obtenida, en su caso, será un ingreso acumulable para los pagos provisionales y el impuesto del ejercicio (arts. 20, fracción V, 37 y 41, fracción V de la LISR).
Si por el contrario, resultara una pérdida, esta será una deducción autorizada sólo en la declaración anual.
Para efectos fiscales, el saldo pendiente por deducir será el que se tenga a diciembre del ejercicio inmediato anterior (2010), pues la depreciación de las inversiones se aplica al cierre de cada ejercicio.
Para el caso de una máquina de serigrafía enajenada el 31 de marzo de 2011, que fue adquirida en junio de 2006 y se ha venido depreciando a razón del 11% anual se obtiene el siguiente resultado (art.41, fracción VII de la LISR).
Monto original de la inversión (MOI) $450,500.00
Por: Por ciento de depreciación 11%
Igual: Depreciación anual 49,555.00
Igual: Depreciación mensual $4,129.58
Depreciación mensual $4,129.58
Por: Meses completos de uso acumulados desde que se comenzó a utilizar el bien y hasta el último mes del ejercicio anterior a la enajenación 54
Igual: Depreciación acumulada a diciembre 2010 $222,997.32
Saldo pendiente por depreciar a diciembre 2010 actualizado
MOI $450,500.00
Menos: Depreciación acumulada a diciembre 2010 222,997.32
Igual: Saldo pendiente por deducir 227,502.68
Por: Factor de actualización 1.2416
Igual: Saldo pendiente por depreciar a diciembre 2010 actualizado $282,467.33
Índice Nacional de Precios al Consumidor (INPC) del último mes de la primera mitad del período de utilización en el ejercicio de enajenación (enero 2011)
Entre: INPC del mes de adquisición (junio 2006) 80.7231
Igual: Factor de actualización 1.2416
Precio de venta del active $315,000.00
Menos: Saldo pendiente por depreciar a diciembre 2010 actualizado 282,467.33
Igual: Ganancia fiscal por enajenación de activo $32,532.67
Contablemente, para obtener la ganancia o pérdida por la venta de un bien, el saldo pendiente por deducir se calculará incluyendo la depreciación de 2011, pues la depreciación se va aplicando durante el transcurso del ejercicio y no hasta el cierre como pasa para el ISR, además que dicho saldo se considerará a valores históricos.
Depreciación enero a marzo 2011
Por: Meses de uso en 2011 3
Igual: Depreciación enero a marzo 2011 $12,388.74
Depreciación acumulada a marzo 2011
Por: Meses acumulados desde que se comenzó a utilizar el bien y hasta su venta 57
Igual: Depreciación acumulada a marzo 2011 $235,386.06
Menos: Depreciación acumulada a marzo 2011 235,386.06
Igual: Saldo pendiente por depreciar contable $215,113.94
Menos: Saldo pendiente por depreciar contable 215,113.94
Igual: Ganancia contable por enajenación de activo $99,886.06
En septiembre 2011 se enajenó una bordadora de telas adquirida en agosto de 2008 y a la que se le aplicó la deducción inmediata considerando una tasa de deducción del 75% (art. 220, fracción II, inciso g) de la LISR).
Por lo tanto, para el ISR se considerará como ingreso acumulable el total de la contraprestación por su venta de $380,000.00 (art. 221, fracción II de la LISR).
No obstante, podrá aplicarse una deducción adicional considerando el por ciento de la deducción inmediata que le correspondió y el número de años transcurridos desde su adquisición y hasta su venta (art. 221 de la LISR).
MOI $620,000.00
Por: Factor de ajuste 1.0068
Igual: MOI ajustado $624,216.00
INPC del último mes de la primera mitad del período de utilización en el ejercicio de la deducción inmediata (septiembre 2008) 89.9637
Entre: INPC del mes de adquisición (agosto 2008) 89.3547
Igual: Factor de actualización 1.0068
MOI ajustado $624,216.00
Por: Por ciento de deducción adicional 12.23%
Igual: Deducción adicional por venta del activo $76,341.62
Contablemente se determinará si existe ganancia o pérdida por la venta del activo, pues la deducción inmediata sólo se aplica para efectos fiscales. Dicha maquinaria se ha depreciado en un 11% anual.
Monto original de la inversión (MOI) $620,000.00
Igual: Depreciación anual 68,200.00
Igual: Depreciación mensual $5,683.33
Depreciación mensual $5,683.33
Por: Meses acumulados desde que se comenzó a utilizar el bien y hasta diciembre 2010 28
Igual: Depreciación acumulada a diciembre 2010 $159,133.24
Depreciación 2011
Por: Meses acumulados de enero 2011 y hasta su venta 9
Igual: Depreciación 2011 $51,149.97
Depreciación acumulada a septiembre 2011
Depreciación 2011 $51,149.97
Más: Depreciación acumulada a diciembre 2010 159,133.24
Igual: Depreciación acumulada a septiembre 2011 $210,283.21
Menos: Depreciación acumulada a septiembre 2011 210,283.21
Igual: Saldo pendiente por depreciar contable $409,716.79
Pérdida contable por enajenación de activo
Contraprestación por la enajenación del activo $380,000.00
Menos: Saldo pendiente por depreciar contable 409,716.79
Igual: Pérdida contable por enajenación de activo ($29,716.79)
En noviembre 2011 se enajenó en $1,250,400.00, un terreno adquirido en enero 2005, operación por la cual se determinará si existe ganancia o pérdida. Como los terrenos no se deprecian, la ganancia o pérdida fiscal se obtiene actualizando el MOI y con el importe histórico para efectos contables.
MOI $745,800.00
Por: Factor de actualización 1.3091
Igual: MOI actualizado $976,326.78
INPC del mes inmediato de enajenación (octubre 2011) 101.6080
Entre: INPC del mes de adquisición (enero 2005) 77.6165
Igual: Factor de actualización 1.3091
Precio de venta $1,250,400.00
Menos: MOI actualizado 976,326.78
Igual: Ganancia fiscal por venta de terreno $274,073.22
Menos: MOI 745,800.00
Igual: Ganancia contable por venta de terreno $504,600.00
Otro elemento que incide en el cálculo del ISR del ejercicio es el ajuste anual por inflación el cual será acumulable o deducible, dependiendo de si las deudas son superiores a los créditos o no (arts. 46, 47 y 48 de la LISR).
Las deudas o créditos en moneda extranjera se valuarán al tipo de cambio del dólar vigente al primer día de cada mes, que corresponde al publicado en el Diario Oficial de la Federación (DOF) el último día del mes inmediato anterior (arts. 46 de la LISR y 20 del CFF).
Para este caso, se mantuvo una cuenta de cheques en un banco en El Salvador en colones, por lo que primeramente se valuará a dólares considerando las equivalencias de cada mes, para posteriormente aplicarles el citado tipo de cambio.
Período Saldo al último día de cada mes en colones (A) Equivalencia del colón respecto al dólar (B) Equivalente en dólares (A x B = C) Tipo de cambio del dólar (D) Bancos en pesos
Enero 218,736.21 0.11432 25,005.92 $12.3817 $309,615.80
Febrero 233,631.52 0.11432 26,708.76 12.1214 323,747.56
Marzo 227,159.59 0.11429 25,962.07 12.1235 314,751.16
Abril 229,321.02 0.11432 26,215.98 11.9219 312,544.29
Mayo 229,407.47 0.11429 26,218.98 11.5428 302,640.44
Junio 216,834.16 0.11432 24,788.48 11.6123 287,851.27
Julio 204,297.89 0.11432 23,355.33 11.7748 275,004.34
Agosto 225,208.13 0.11432 25,745.79 11.6821 300,764.89
Septiembre 240,041.69 0.11432 27,441.57 12.4838 342,575.07
Octubre 228,246.48 0.11432 26,093.14 13.4567 351,127.56
Noviembre 219,674.89 0.11432 25,113.23 13.1132 329,314.81
Diciembre 204,334.94 0.11432 23,359.57 $13.9538 $325,954.77
Período Bancos en pesos Bancos en moneda nacional Clientes Deudores diversos Otros créditos Total
Enero $309,615.80 $1,445,947.34 $269,188.24 $30,024.81 $21,578.49 $2,076,354.68
Más: Febrero 323,747.56 1,416,750.99 226,253.48 28,891.37 19,090.90 2,014,734.30
Más: Marzo 314,751.16 1,497,826.54 290,782.39 28,155.39 20,024.49 2,151,539.97
Más: Abril 312,544.29 1,462,832.52 276,780.01 29,293.29 17,801.62 2,099,251.73
Más: Mayo 302,640.44 1,391,281.54 202,798.86 27,224.03 19,950.67 1,943,895.54
Más: Junio 287,851.27 1,416,756.21 244,316.83 30,938.26 18,242.32 1,998,104.89
Más: Julio 275,004.34 1,510,871.46 47,525.17 26,463.44 17,064.14 1,876,928.55
Más: Agosto 300,764.89 1,459,288.30 271,961.43 29,267.94 17,140.95 2,078,423.51
Más: Septiembre 342,575.07 1,459,224.17 280,625.48 30,892.78 18,926.85 2,132,244.35
Más: Octubre 351,127.56 1,459,233.87 264,640.34 27,473.09 17,319.16 2,119,794.02
Más: Noviembre 329,314.81 1,463,460.38 183,198.66 26,709.51 20,027.47 2,022,710.83
Más: Diciembre 325,954.77 1,464,171.76 227,132.64 26,461.95 17,039.53 2,060,760.65
Igual: Suma de saldos de los créditos al último día de cada mes
$3,775,891.96
$17,447,645.08
$2,785,203.53
$341,795.86
$224,206.59
$24,574,743.02
Dentro de los saldos de los créditos y deudas al final de cada mes no se consideran los intereses que se hubieran devengado en el mismo período.
En los saldos de las deudas se incluirán las contribuciones causadas desde el último día al que correspondan y hasta la fecha en que deban pagarse, como sería el caso del impuesto al valor agregado (IVA) (art. 48 de la LISR).
Período Préstamos bancarios Documentos por pagar Proveedores Cuotas IMSS (obrera y patronal), SAR e Infonavit Acreedores diversos Contribuciones a cargo Total
Enero $216,856.68 $121,357.82 $140,652.40 $54,985.69 $60,970.48 326,564.00 $921,387.07
Más: Feb. 296,772.60 175,429.02 164,746.66 56,608.14 64,820.85 337,450.00 1,095,827.27
Más: Marzo 270,974.97 129,500.22 197,939.37 45,816.10 60,056.50 341,549.00 1,045,836.16
Más: Abril 223,039.09 113,571.42 149,007.64 53,439.24 63,188.84 312,104.00 914,350.23
Más: Mayo 275,104.17 137,642.62 111,197.51 44,224.54 65,561.83 325,401.00 959,131.67
Más: Junio 253,200.35 131,713.82 113,862.14 52,772.53 64,904.28 340,562.00 957,015.12
Más: Julio 253,200.35 125,785.02 139,062.52 53,702.73 62,423.36 335,640.00 969,813.98
Más: Agosto 253,200.35 109,856.22 101,312.09 52,739.79 63,996.42 316,894.00 897,998.87
Más: Sept. 253,200.35 123,927.42 170,808.48 49,663.77 62,371.31 360,454.00 1,020,425.33
Más: Octubre 279,232.41 107,998.62 134,655.63 55,779.49 63,251.61 338,504.00 979,421.76
Más: Nov. 205,264.47 92,069.82 153,306.55 60,639.18 63,807.35 320,145.00 895,232.37
Más: Dic. 226,090.31 96,141.02 158,327.32 53,170.82 61,840.83 310,650.00 906,220.30
Igual: Suma de saldos de las deudas al último día de cada mes
$3,006,136.10
$1,464,993.04
$1,734,878.31
$633,542.02
$757,193.66
$3,965,917.00
$11,562,660.13
La suma de los saldos se dividirá entre el número de meses del ejercicio para obtener el saldo promedio.
Suma de saldos de los créditos $24,574,743.02
Igual: Saldo promedio anual de créditos $2,047,895.25
Suma de saldos de las deudas $11,562,660.13
Igual: Saldo promedio anual de deudas $963,555.01
A la diferencia de los promedios se le aplicará el factor de ajuste anual.
INPC del último mes del ejercicio del cálculo (diciembre 2011) 103.5510
Entre: INPC del último mes del ejercicio inmediato anterior (diciembre 2010) 99.7421
Igual: Factor de ajuste anual 1.0381
Igual: Factor de ajuste anual 0.0381
Como los créditos superan a las deudas se obtiene un ajuste anual por inflación deducible. Cuando las deudas superen a los créditos el resultado es un ajuste anual por inflación acumulable.
Saldo promedio anual de créditos $2,047,895.25
Menos: Saldo promedio anual de deudas 963,555.01
Igual: Diferencia 1,084,340.24
Por: Factor de ajuste anual 0.0381
Igual: Ajuste anual por inflación deducible $41,313.36
La utilidad y pérdida cambiaria de cada mes fue la siguiente.
Bancos en moneda extranjero
Enero $0.00 $2,054.33
Más: Febrero 1,654.48 0.00
Más: Marzo 1,745.60 0.00
Más: Abril 0.00 1,848.35
Más: Mayo 0.00 1,654.05
Más: Junio 0.00 1,748.54
Más: Julio 1,984.54 0.00
Más: Agosto 1,648.52 0.00
Más: Septiembre 0.00 1,845.05
Más: Octubre 1,778.54 0.00
Más: Noviembre 0.00 1,654.54
Más: Diciembre 1,984.00 0.00
Igual: Total $10,795.68 $10,804.86
En el ejercicio 2010 se obtuvo una pérdida fiscal de $354,868.00, la que se amortizó en los pagos provisionales y se aplicará también en el cálculo anual (arts. 14 y 61 de la LISR).
Pérdida fiscal actualizada a diciembre 2010
Pérdida fiscal 2010 $354,868.00
Por: Primer factor de actualización 1.0274
Igual: Pérdida fiscal actualizada a diciembre 2010 $364,591.38
INPC del último mes del ejercicio en que se generó (diciembre 2010) 99.7421
Entre: INPC del primer mes de la segunda mitad del ejercicio en que se generó (julio 2010) 97.0775
Igual: Primer factor de actualización 1.0274
Para la actualización durante los pagos provisionales del saldo de la pérdida ya actualizada a diciembre de 2010, se determinaron los siguientes factores (art. 61, cuarto párrafo de la LISR):
INPC del último mes de la primera mitad del ejercicio en que se aplica (1)
Entre: INPC del mes en que se actualizó por última vez (diciembre 2010)
Igual: Segundo factor de actualización 1.0048 1.0048 1.0086 1.0086 1.0105 1.0105
Igual: Segundo factor de actualización
Nota: (1) Corresponde a los INPC de enero a junio de 2011 respectivamente, considerando que en los períodos donde sea impar el número de meses comprendidos entre el inicio del ejercicio y el período del pago provisional, se considera como último mes de la primera mitad del período el mes inmediato posterior
Con ello, la amortización en los pagos provisionales es:
$364,591.38
Por: Segundo factor de actualización
Igual: Pérdida fiscal actualizada del período
$366,341.42
$367,726.87
$368,419.59
$368,383.13
$365,685.15
$365,648.70
Para el cálculo del ISR del ejercicio, la pérdida se actualizará hasta junio de 2011.
Pérdida fiscal actualizada a junio 2011
Pérdida fiscal actualizada a diciembre 2010 $364,591.38
Por: Segundo factor de actualización 1.0029
Igual: Pérdida fiscal actualizada a junio 2011 $365,648.70
INPC del último mes de la primera mitad del ejercicio en que se aplica (junio 2011) 100.041
Entre: INPC de la última actualización (diciembre 2010) 99.7421
Igual: Primer factor de actualización 1.0029
En junio se adquirió una máquina de serigrafía textil. Al tratarse de un bien nuevo que se utilizaría fuera de las áreas restringidas para aplicar la deducción inmediata, la empresa optó por esta deducción (art. 220, fracción II, inciso g) de la LISR).
Aun cuando la LISR contempla la aplicación de este estímulo únicamente en la declaración del ejercicio, los artículos Primero y Segundo del “Decreto por el que se otorgan diversos beneficios fiscales a los contribuyentes que se indican y se modifican los diversos publicados el 5 de marzo de 2003 y el 31 de octubre de 1994” publicado en el DOF el 28 de noviembre de 2006, también permite aplicarlo en pagos provisionales, pero sin actualización, pues ésta no se prevé para tales efectos.
Deducción inmediata del activo en pagos provisionales
Concepto Provisional
MOI $684,890.00
Por: Factor de ajuste 1
Igual: MOI ajustado 684,890.00
Por: Por ciento de deducción 75%
Igual: Deducción inmediata del activo en pagos provisionales $513,667.50
Para el ejercicio la actualización se determinará conforme a lo previsto en el artículo 221, fracción I de la LISR.
Deducción inmediata del activo del ejercicio
Concepto Ejercicio
Por: Factor de ajuste 1.0063
Igual: MOI ajustado 689,204.81
Igual: Deducción inmediata del activo del ejercicio $516,903.61
INPC del último mes de la primera mitad del período desde que se efectuó la inversión y al cierre del ejercicio (agosto 2011) 100.6800
Entre: INPC mes de adquisición (junio 2011) 100.0410
Igual: Factor de ajuste 1.0063
Así, los pagos provisionales del ISR fueron los siguientes:
Ventas a crédito $281,832.00 $289,698.00 $276,088.00 $267,846.00 $272,092.00 $282,331.00
Más: Ventas de contado 1,04,393.00 903,701.00 1,462,491.00 1,074,634.00 1,439,904.00 1,059,824.00
Más: Ingresos por servicios 501,356.00 420,285.00 445,343.00 329,885.00 405,523.00 413,569.00
Más: Ingresos por arrendamiento 168,679.00 168,679.00 168,679.00 168,679.00 168,679.00 168,679.00
Más: Intereses moratorios por ventas a crédito
Más: Ganancia por enajenación de actives
32,532.67
Más: Ganancia por enajenación de terrenos
Más: Intereses devengados a favor y ganancia cambiaria
99,032.72
99,663.23
103,715.12
99,871.45
95,412.10
96,107.59
Igual: Ingresos nominales del período
2,122,107.72
1,906,506.23
2,512,177.79
1,963,548.45
2,404,602.10
2,044,366.59
Más: Ingresos nominales de períodos anteriores
4,028,613.95
6,540,791.74
8,504,340.19
10,908,942.29
Igual: Ingresos nominales acumulados del period
12,953,308.88
Igual: Utilidad fiscal 626,658.41 1,189,649.70 1,931,495.80 2,511,331.66 3,221,410.66 3,825,112.11
Más: Inventario acumulable 21,401.88 42,803.76 64,205.64 85,607.52 107,009.40 128,411.28
Menos: Deducción inmediata de activo fijo
513,667.50
Menos: Pérdida fiscal actualizada del period
366,341.42
367,726.87
368,419.59
Igual: Base para el pago provisional
281,718.87
866,112.04
1,627,974.57
2,229,212.31
2,960,000.47
3,071,436.30
Igual: ISR del período 84,515.66 259,833.61 488,392.37 668,763.69 888,000.14 921,430.89
Menos: ISR retenido por bancos (acumulado)
1,431.35
4,315.70
Menos: Impuesto a los depósitos en efectivo (acumulado)
38,214.90
55,864.90
73,514.90
91,164.90
108,814.90
Menos: Subsidio para el empleo efectivamente pagado a los trabajadores (acumulado)
14,141.28
32,103.52
47,198.20
63,607.48
80,280.04
94,639.12
Igual: ISR a cargo 52,001.41 188,083.84 383,149.01 528,729.63 712,947.88 713,661.17
Menos: Pagos provisionales anteriores
52,001.41
188,083.84
383,149.01
528,729.63
712,947.88
Igual: ISR a pagar $52,001.41 $136,082.43 $195,065.17 $145,580.62 $184,218.25 $713.29
Ventas a crédito $302,560.00 $274,589.00 $259,854.00 $269,095.00 $256,108.00 $262,102.00
Más: Ventas de contado 1,033,475.00 1,444,770.00 1,012,722.00 1,119,603.00 1,038,853.00 1,073,633.00
Más: Ingresos por servicios 465,795.00 417,447.00 425,362.00 436,372.00 433,336.00 439,200.00
Más: Ingresos por arrendamiento 181,166.00 181,166.00 181,166.00 181,166.00 181,166.00 181,166.00
Más: Ganancia por enajenación de activos
274,073.22
102,235.85
100,642.64
101,468.71
103,440.96
100,805.27
102,466.81
2,110,797.85
2,441,817.64
2,382,529.71
2,132,415.96
2,305,982.49
2,080,715.81
15,064,106.73
17,505,924.37
19,888,454.08
22,020,870.04
24,326,852.53
Igual: Ingresos nominales acumulados del período
26,407,568.34
Por: Coeficiente de utilidad 0.2953 0.2953 0.2953 0.2953 0.2953 0.2953
Igual: Utilidad fiscal 4,448,430.72 5,169,499.47 5,873,060.49 6,502,762.92 7,183,719.55 7,798,154.93
Más: Inventario acumulable 149,813.16 171,215.04 192,616.92 214,018.80 235,420.68 256,822.56
Menos: Pérdida fiscal actualizada del período
368,383.13
365,685.15
365,648.70
3,716,193.25
4,458,663.88
5,186,324.76
5,837,429.07
6,539,824.03
7,175,661.29
Igual: ISR del período 1,114,857.98 1,337,599.16 1,555,897.43 1,751,228.72 1,961,947.21 2,152,698.39
5,071.14
5,800.78
7,260.01
8,723.83
126,464.90
144,114.90
161,764.90
179,414.90
197,064.90
214,714.90
97,464.52
112,517.08
125,298.80
163,558.04
155,312.96
164,528.96
Igual: ISR a cargo 885,857.42 1,075,166.40 1,262,303.34 1,400,995.77 1,601,577.61 1,764,730.70
713,661.17
885,857.42
1,075,166.40
1,262,303.34
1,400,995.77
1,601,577.61
Igual: ISR a pagar $172,196.25 $189,308.98 $187,136.94 $138,692.43 $200,581.84 $163,153.09
La depreciación fiscal y contable de las inversiones que no fueron enajenadas es la siguiente:
Construcción Construcción Maquinaria y equipo
Concepto Talleres Oficinas Serigrafía textil (1) Imprenta de telas
Fecha de adquisición 12/02/2003 15/09/2004 29/06/2011 30/09/2009
Monto original de la inversión (MOI) $754,860.00 $654,870.00 $684,890.00 $415,400.00
Por: Tasa de depreciación 5% 5% 11% 11%
Igual: Depreciación anual 37,743.00 32,743.50 75,337.90 45,694.00
Igual: Depreciación mensual 3,145.25 2,728.63 6,278.16 3,807.83
Por: Meses completos de uso en el ejercicio
Igual: Depreciación del ejercicio 37,743.00 32,743.56 $37,668.96 45,693.96
Por: Factor de actualización 1.4002 1.3116 1.0601
Igual: Depreciación actualizada del ejercicio
$52,847.75
$42,946.45
$48,440.17
Nota: (1) Sólo se muestra para efectos contables, pues fiscalmente se aplicó la deducción inmediata
Concepto Talleres Oficinas Serigrafía textil Imprenta de telas
INPC del último mes de la primera mitad del período de utilización en el ejercicio (junio 2011)
Entre: INPC del mes de adquisición 71.4467 76.2704 No aplica 94.3667
Igual: Factor de actualización 1.4002 1.3116 No aplica 1.0601
Equipo de transporte Mobiliario y equipo de oficina Equipo de planta
Concepto Automóvil Equipo de cómputo Equipo de cómputo
Fecha de adquisición 19/01/2009 06/08/2010 19/03/2009
MOI $124,500.00 $132,548.00 $97,480.00
Por: Tasa de depreciación 25% 30% 30%
Igual: Depreciación anual 31,125.00 39,764.40 29,244.00
Entre: Doce 12 12 12
Igual: Depreciación mensual 2,593.75 3,313.70 2,437.00
Por: Meses completos de uso en el ejercicio 12 12 12
Igual: Depreciación del ejercicio 31,125.00 39,764.40 29,244.00
Por: Factor de actualización 1.0820 1.0276 1.0734
$33,677.25
$40,861.90
$31,390.51
Entre: INPC del mes de adquisición 92.4545 97.3471 93.1916
Igual: Factor de actualización 1.0820 1.0276 1.0734
La depreciación contable acumulada al cierre del ejercicio es:
Depreciación acumulada a diciembre 2011
Depreciación mensual $3,145.25 $2,728.63 $6,278.16 $3,807.83
Por: Meses completos de uso a diciembre 2010
Igual: Depreciación acumulada a diciembre 2010
295,653.50
204,647.25
57,117.45
Más: Depreciación del ejercicio 37,743.00 32,743.56 37,668.96 45,693.96
Igual: Depreciación acumulada a diciembre 2011
$333,396.50
$237,390.81
$37,668.96
$102,811.41
Depreciación mensual $2,593.75 $3,313.70 $2,437.00
59,656.25
13,254.80
Más: Depreciación del ejercicio 31,125.00 39,764.40 29,244.00
$90,781.25
$53,019.20
$80,421.00
Los gastos del ejercicio son los siguientes.
Total de gastos del ejercicio
Sueldos y salarios $568,798.00 $1,209,650.00 $1,778,448.00 $0.00 $568,798.00 $1,209,650.00 $1,778,448.00
Más: Horas extras 24,568.00 64,805.00 89,373.00 0.00 24,568.00 64,805.00 9,373.00
Más: Aguinaldo 284,399.00 604,825.00 889,224.00 0.00 284,399.00 604,825.00 889,224.00
Más: Prima vacacional 32,540.00 25,405.00 57,945.00 0.00 32,540.00 25,405.00 57,945.00
Más: Indemnizaciones 59,884.00 154,050.00 213,934.00 0.00 59,884.00 154,050.00 213,934.00
Más: Otras prestaciones 34,127.88 72,579.00 106,706.88 0.00 34,127.88 72,579.00 106,706.88
Igual: Total de sueldos y prestaciones $1,004,316.88 $2,131,314.00 $3,135,630.88 $0.00 $1,004,316.88 $2,131,314.00 $3,135,630.88
Cuotas al IMSS $102,549.00 $258,468.00 $361,017.00 $0.00 $102,549.00 $258,468.00 $361,017.00
Más: Aportaciones al Infonavit 50,215.84 106,565.70 156,781.54 0.00 50,215.84 106,565.70 156,781.54
Más: Aportaciones al SAR 20,994.24 44,552.99 65,547.23 0.00 20,994.24 44,552.99 65,547.23
Más: Otras contribuciones y derechos 24,254.73 51,468.38 75,723.10 0.00 24,254.73 51,468.38 75,723.10
Igual: Total de contribuciones por sueldos y salarios
$198,013.81
$461,055.06
$659,068.87
392,018.00
$392,018.00
Más: Honorarios personas físicas 377,584.00 0.00 377,584.00 0.00 377,584.00 0.00 377,584.00
Más: Depreciación 103,632.96 213,888.63 317,521.59 0.00 117,485.60 132,678.43 250,164.03
Más: Deducción inmediata y adicional de inversiones
593,245.23
Más: Consumos en restaurante 27,137.00 0.00 27,137.00 23,744.88 3,392.12 0.00 3,392.12
Más: Combustible y lubricantes 28,722.00 16,520.00 45,242.00 1,546.00 27,176.00 16,520.00 43,696.00
Más: Cuotas y suscripciones 4,899.00 0.00 4,899.00 0.00 4,899.00 0.00 4,899.00
Más: Fletes y acarreos 58,624.00 105,684.00 164,308.00 8,470.00 50,154.00 105,684.00 155,838.00
Más: Viáticos y gastos de viaje 84,566.00 0.00 84,566.00 7,654.00 76,912.00 0.00 76,912.00
Más: Luz 47,630.00 254,840.00 302,470.00 0.00 47,630.00 254,840.00 302,470.00
Más: Teléfonos 205,060.00 23,548.00 228,608.00 0.00 205,060.00 23,548.00 228,608.00
Más: Mantenimiento 19,440.00 62,154.00 81,594.00 3,654.00 15,786.00 62,154.00 77,940.00
Más: Papelería y útiles de oficina 75,052.00 0.00 75,052.00 6,540.00 68,512.00 0.00 68,512.00
Más: Seguros y fianzas 70,107.00 31,150.00 101,257.00 0.00 70,107.00 31,150.00 101,257.00
Más: Publicidad 337,198.00 0.00 337,198.00 0.00 337,198.00 0.00 337,198.00
Más: Agua 32,510.00 198,460.00 230,970.00 0.00 32,510.00 198,460.00 230,970.00
Más: Recargos 1,984.00 0.00 1,984.00 0.00 1,984.00 0.00 1,984.00
Más: Actualización de impuestos 1,654.00 0.00 1,654.00 1,654.00 0.00 0.00 0.00
Más: Multas 3,564.00 0.00 3,564.00 3,564.00 0.00 0.00 0.00
Más: Comisiones 95,480.00 0.00 95,480.00 0.00 95,480.00 0.00 95,480.00
Más: Otros gastos 105,481.00 35,486.00 140,967.00 9,848.00 95,633.00 35,486.00 131,119.00
Igual: Total otros gastos $2,072,342.96 $941,730.63 $3,014,073.59 $66,674.88 $2,019,520.72 $1,453,765.66 $3,473,286.38
Igual: Total de gastos del ejercicio $3,274,673.65 $3,534,099.69 $6,808,773.34 $66,674.88 $3,221,851.41 $4,046,134.72 $7,267,986.13
Respecto de la producción del ejercicio, y los artículos enajenados a continuación presenta el costo de lo vendido contable y fiscal conforme a lo dispuesto en el artículo 45-C de la LISR.
Concepto Importe Importe
Inventario inicial de materias primas $625,480.00 $625,480.00
Más: Compras de materias primas 6,411,099.00 6,411,099.00
Igual: Materias primas en disponibilidad 7,036,579.00 7,036,579.00
Menos: Inventario final de materias primas 264,890.00 264,890.00
Igual: Total de materias primas utilizadas 6,771,689.00 6,771,689.00
Más: Mano de obra directa utilizada 2,592,369.06 2,592,369.06
Igual: Costo primo 9,364,058.06 9,364,058.06
Depreciaciones fabriles 213,888.63 132,678.43
Otras erogaciones fabriles 727,842.00 727,842.00
Igual: Costo de la producción procesada 10,305,788.69 10,224,578.49
Más: Inventario inicial de producción en proceso 984,560.00 984,560.00
Igual: Producción en proceso en disponibilidad 11,290,348.69 11,209,138.49
Menos: Inventario final de producción en proceso 754,890.00 754,890.00
Igual: Costo de la producción terminada 10,535,458.69 10,454,248.49
Más: Inventario inicial de artículos terminados 1,036,589.00 1,036,589.00
Igual: Artículos terminados en disponibilidad 11,572,047.69 11,490,837.49
Menos: Inventario final de artículos terminados 1,123,548.00 1,123,548.00
Igual: Costo de lo vendido $10,448,499.69 $10,367,289.49
Con los datos anteriores se determina el ISR a cargo del ejercicio 2011.
Total de ingresos acumulables $26,664,390.84
Ventas, servicios, arrendamiento e intereses no bancarios $24,516,100.00
Más: Intereses a favor y ganancia cambiaria 1,204,862.45
Más: Ganancia por venta de activos 412,532.67
Más: Ganancia por venta de terrenos 274,073.22
Más: Inventario acumulable $256,822.50
Menos: Deducciones autorizadas 15,274,639.49
Devoluciones, rebajas, descuentos y bonificaciones 85,460.00
Más: Costo de lo vendido 10,367,289.49
Más: Intereses devengados a cargo y pérdida cambiaria 965,480.00
Más: Depreciación fiscal de las inversiones 117,485.60
Más: Deducción inmediata de inversiones 516,903.61
Más: Deducción adicional de inversiones por deducción inmediata 76,341.62
Más: Ajuste anual por inflación deducible 41,313.36
Más: Gastos de operación 3,104,365.81
Igual: Utilidad o (pérdida fiscal) 11,389,751.35
Menos: Pérdidas amortizadas en el ejercicio 365,648.70
Igual: Resultado fiscal del ejercicio 11,024,102.65
Igual: ISR causado en el ejercicio 3,307,230.79
Menos: Pagos provisionales efectuados en el ejercicio 1,764,730.70
Menos: Retenciones del ISR por instituciones de crédito 8,723.83
Menos: Retenciones del IDE 214,714.90
Menos: Subsidio para el empleo efectivamente pagado a los trabajadores (acumulado) 164,528.96
Igual: ISR neto a pagar (favor) del ejercicio $1,154,532.40
Por lo que respecta a la base para la Participación de los Trabajadores en las Utilidades de la Empresa (PTU), la empresa aplica el procedimiento previsto en el artículo 16 de la LISR.
Ingresos acumulables $26,664,390.84
Menos: Ajuste anual por inflación acumulable (artículo 46 de la LISR)
Igual: Ingresos acumulables netos 26,664,390.84
10,795.68
282,467.33
Igual: Resultado fracción I del artículo 16 de la LISR $26,957,653.85
Deducciones autorizadas $15,274,639.49
Menos: Depreciación fiscal de inversiones y deducción inmediata de inversiones 767,067.64
Menos: Ajuste anual por inflación deducible (artículo 46 de la LISR) 41,313.36
Igual: Deducciones autorizadas netas 14,466,258.49
Más: Deducción de inversiones utilizando tasas máximas de acuerdo con la LISR (depreciación histórica) 413,116.12
Más: Pérdida cambiaria por créditos o deudas exigibles en moneda extranjera o la cuarta parte de la sufrida dentro de los cuatro ejercicios anteriores 10,804.86
Igual: Resultado fracción II del artículo 16 de la LISR $14,890,179.47
PTU del ejercicio
Resultado fracción I del artículo 16 de la LISR $26,957,653.85
Menos: Resultado fracción II del artículo 16 de la LISR 14,890,179.47
Igual: Renta gravable base de la PTU 12,067,474.38
Por: Porcentaje determinado por la “Comisión Nacional para la Participación de los Trabajadores en las Utilidades de las Empresas” (artículo 117 de la LFT)
Igual: PTU del ejercicio $1,206,747.44
El resultado contable del ejercicio arrojó una utilidad como se muestra a continuación.
Ventas $17,005,198.00
Más: Ingresos por servicios $5,133,473.00
Más: Ingresos por arrendamiento $2,099,070.00
Igual: Ingresos totals 24,237,741.00
Menos: Devoluciones, descuentos y bonificaciones 85,460.00
Igual: Ingresos netos 24,152,281.00
Menos: Costo de ventas 10,448,499.69
Igual: Utilidad (o pérdida) bruta 13,703,781.31
Menos: Gastos de operación 3,274,673.65
Igual: Utilidad (o pérdida) de operación 10,429,107.66
Intereses devengados a favor y ganancia cambiaria $1,483,221.45
Menos: Intereses devengados a cargo y pérdida cambiaria 965,480.00
Igual: Costo integral de financiamiento 517,741.45
Ingresos por partidas discontinuas y extraordinarias 604,486.06
Menos: Gastos por partidas discontinuas y extraordinarias $29,716.79
Igual: Utilidad (o pérdida) por partidas discontinuas y extraordinarias 574,769.27
Utilidad (o pérdida) antes de impuestos 11,521,618.38
Menos: ISR y PTU 4,513,978.23
Igual: Utilidad neta $7,007,640.15
Utilidad neta (contable) $7,007,640.15
Más: Ingresos fiscales no contables 943,428.39
Inventario acumulable 256,822.50
Ganancia por enajenación de actives 412,532.67
Ganancia por enajenación de terrenos 274,073.22
Más: Deducciones contables no fiscales 15,132,785.76
Costo de ventas 10,448,499.69
Depreciación contable 103,632.96
ISR y PTU del ejercicio 4,513,978.23
Gastos no deducibles del ISR 66,674.88
Menos: Deducciones fiscales no contables 11,119,333.68
Ajuste anual por inflación deducible 41,313.36
Costo de lo vendido fiscal 10,367,289.49
Depreciación fiscal 117,485.60
Deducción inmediata y adicional de inversiones 593,245.23
Menos: Ingresos contables no fiscales 574,769.27
Ganancia por enajenación de actives 70,169.27
Ganancia por enajenación de terrenos 504,600.00
Igual: Utilidad fiscal del ejercicio antes de PTU
$11,389,751.35
Efectivo en caja y depósitos en instituciones de crédito $1,790,708.18 Cuentas y documentos por pagar
$542,399.48
Cuentas y documentos por cobrar 270,634.12 Contribuciones por pagar 1,518,353.22
Inventarios 2,143,328.00 Otros pasivos (PTU) 1,206,747.44
Suma Pasivo 3,267,500.14
Terrenos 7,046,891.12
Construcciones 1,409,730.00 Capital Contable
Equipo de cómputo 230,028.00
Maquinaria y equipo 1,100,290.00 Capital social:
Equipo de transporte 124,500.00 De aportaciones 550,000.00
Depreciación acumulada 935,489.13 Reservas 110,000.00
Acumuladas 2,245,480.00
Del ejercicio 7,007,640.15
Suma Capital Contable 9,913,120.15
$13,180,620.29 Suma Pasivo más Capital Contable
$13,180,620.29
Los pagos provisionales 2011 se calcularon con el coeficiente de utilidad determinado en el ejercicio 2009, pues en 2010 se obtuvo pérdida fiscal. Sin embargo para 2012 los pagos provisionales deberán realizarse con el coeficiente de utilidad que resulte de considerar los ingresos y la utilidad de 2011 (art. 14 de la LISR).
Coeficiente de utilidad para 2012
Utilidad o (pérdida fiscal) del ejercicio antes de PTU $11,389,751.35
Menos: Inventario acumulable 256,822.50
Más: Deducción inmediata del ejercicio 516,903.61
Igual: Utilidad fiscal base para el CU 11,649,832.46
Entre: Ingresos nominales 26,407,568.34
Igual: Coeficiente de utilidad para 2012 0.4411
Igual: Ingresos nominales $26,407,568.34
La empresa debe determinar la utilidad fiscal neta del ejercicio (UFIN) con base en el resultado fiscal. El resultado se adicionará al saldo de la cuenta de utilidad fiscal neta (CUFIN) que se tenga actualizada a diciembre de 2011 (art. 88 de la LISR).
Resultado fiscal del ejercicio $11,024,102.65
Menos: ISR pagado según artículo 10 de la LISR 3,307,230.79
Menos: Partidas no deducibles del ISR (excepto provisiones de activo y pasivo y reservas para indemnizaciones y pagos de antigüedad al personal) (1) (2)
36,616.88
Igual: UFIN del ejercicio $7,680,254.98
(2) Se integra con las partidas señaladas como tal en términos del artículo 32 de la LISR, como el 87.5% de consumos en restaurantes, multas, actualización de impuestos, etc
CUFIN a diciembre de 2010 $2,608,668.55
Igual: CUFIN a diciembre de 2010 2,708,058.82
Más: UFIN del ejercicio 7,680,254.98
Igual: Saldo de la CUFIN al cierre del ejercicio
$10,388,313.80
INPC del último mes del ejercicio (diciembre 2011) 103.551
Entre: INPC del mes en que se actualizó por última vez (diciembre 2010) 99.7421
Asimismo, la empresa deberá actualizar el saldo de la cuenta de capital de aportación (CUCA) –art. 89 de la LISR–.
Saldo de la CUCA actualizada a diciembre de 2011
CUCA a diciembre de 2010 $689,480.00
Igual: Saldo de la CUCA actualizada a diciembre de 2011
$715,749.19
INPC del mes de cierre del ejercicio (diciembre 2011) 103.551
La correcta determinación del ISR del ejercicio dependerá de la adecuada preparación de las diversas cédulas de trabajo, cuya estructura fue revisada en esta edición. En la siguiente entrega se revisará lo concerniente al cálculo del IETU del ejercicio para así poder conocer la carga fiscal total a cargo del contribuyente por el ejercicio fiscal 2011.
IDC178.pdf Descargar
Declaración anual de personas morales 2011 (1ª parte)

References: artículo 221
 artículo 45
 artículo 16
 artículo 16
 artículo 16
 artículo 16
 artículo 16
 artículo 10
 artículo 32