Source: http://www.infoleg.gov.ar/infolegInternet/anexos/60000-64999/62872/texact.htm
Timestamp: 2014-12-21 08:29:40+00:00

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Impuesto a las Ganancias. Régimen de retención para determinadas ganancias. Régimen excepcional de ingreso. Resolución General N� 2784 (DGI), sus modificatorias y complementarias. Resolución General N� 2793 (DGI), sus modificatorias y complementaria. Su sustitución.
Que la reforma fiscal sancionada por las Leyes N� 25.063 y su modificatoria y N� 25.239 introdujeron, en el impuesto a las ganancias, modificaciones en diversas materias, que obligan a una reformulación de los mencionados regímenes.
Que por otra parte, cabe modificar el régimen excepcional de pago �cuyo antecedente es la Resolución General N� 2793 (DGI), sus modificatorias y complementaria�, manteniéndose el carácter optativo para sujetos de considerable envergadura empresaria, acotando el plazo de autorización para encuadrarse en dicho régimen.
Que la reciente reformulación de las normas relativas a información e ingreso de retenciones y/o percepciones �SICORE� incorpora nuevos elementos informáticos de control que, por su importancia en el proceso fiscalizatorio, imponen �en el precitado régimen excepcional� la necesidad de ajustar las disposiciones vinculadas al ingreso de los respectivos importes.
Que la presente se dicta en ejercicio de las facultades conferidas por los artículos 22 y 24 de la Ley N� 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, y 7� del Decreto N� 618, de fecha 10 de julio de 1997.
ARTICULO 1� � Quedan sujetos al presente régimen de retención del impuesto a las ganancias, los importes correspondientes a los conceptos indicados en el Anexo II de la presente, así como �en su caso� sus ajustes, intereses y actualizaciones (1.1.), siempre que los mismos correspondan a beneficiarios del país y no se encuentren exentos o excluidos del ámbito de aplicación del citado gravamen (1.2.).
ARTICULO 2� � Se encuentran exceptuados de lo establecido en el artículo anterior los conceptos indicados taxativamente en el Anexo III de la presente, sus ajustes, actualizaciones e intereses.
ARTICULO 3� � En aquellos casos en que se realicen actividades por las cuales se facturen en forma discriminada, además de los conceptos pasibles de retención, indicados en el Anexo II de la presente, otros que revistan el carácter de "reintegro de gastos", no corresponderá practicar sobre éstos retención alguna siempre que se acredite fehacientemente que la erogación efectuada se realizó en nombre propio y por cuenta y orden del agente de retención, y se constate que �de corresponder�, se ha practicado la retención sobre dichos conceptos (3.1.).
ARTICULO 4� � Deberán actuar como agentes de retención los sujetos, domiciliados o radicados en el país, indicados en el Anexo IV de la presente.
ARTICULO 5� � Quienes realicen pagos en forma global de honorarios de varios profesionales, a sanatorios, federaciones o colegios médicos, no deberán actuar como agentes de retención.
En este supuesto, las precitadas entidades serán responsables de practicar la retención en oportunidad de pagar �en forma directa a cada profesional� el respectivo honorario.
ARTICULO 6� � Las obras sociales deberán actuar en carácter de agentes de retención cuando realicen pagos en concepto de:
ARTICULO 7� � Las retenciones serán practicadas a los sujetos detallados en el Anexo V de la presente, sólo cuando se domicilien, residan o estén radicados en el país, siempre que sus ganancias no se encuentren exentas (7.1.) o excluidas del ámbito de aplicación del impuesto.
Los beneficiarios de los rescates indicados en el inciso p) del Anexo II de la presente norma, a efectos de la aplicación del artículo 101 de la ley del gravamen, deberán presentar ante la compañía de seguro pagadora de los rescates, una constancia de la contratación de un nuevo plan de seguro de retiro privado con otra entidad que actúe en el sistema, en forma previa a la percepción del mismo. (Párrafo incorporado por art. 1� pto. 2 de la Resolución General N� 1776/2004 AFIP B.O. 25/11/2004. Vigencia: de aplicación respecto de los pagos que se efectúen a partir del 1� de enero de 2005, inclusive).
Asimismo, dichos beneficiarios deberán autorizar a la compañía de seguros pagadora de los rescates, a ordenar la transferencia electrónica bancaria de los fondos rescatados a favor de la nueva compañía de seguros contratada, indicando a tales efectos la correspondiente Clave Bancaria Uniforme (C.B.U.). (Párrafo incorporado por art. 1� pto. 2 de la Resolución General N� 1776/2004 AFIP B.O. 25/11/2004. Vigencia: de aplicación respecto de los pagos que se efectúen a partir del 1� de enero de 2005, inclusive).
Los beneficiarios de los rescates que hubieran cumplido con la obligación de información antes señalada, pero que de la misma surja que han contratado un nuevo plan de seguro de retiro por un importe menor al proveniente del rescate a percibir, serán pasibles de la retención del impuesto que corresponde practicar por la diferencia que surja entre ambos importes. (Párrafo incorporado por art. 1� pto. 2 de la Resolución General N� 1776/2004 AFIP B.O. 25/11/2004. Vigencia: de aplicación respecto de los pagos que se efectúen a partir del 1� de enero de 2005, inclusive).
De no efectuarse la presentación de la constancia indicada precedentemente, los agentes de retención practicarán la retención del impuesto en el momento de pago del citado rescate. (Párrafo incorporado por art. 1� pto. 2 de la Resolución General N� 1776/2004 AFIP B.O. 25/11/2004. Vigencia: de aplicación respecto de los pagos que se efectúen a partir del 1� de enero de 2005, inclusive).
ARTICULO 8� � En aquellos casos en que se realicen pagos por conceptos comprendidos en el Anexo II de la presente, a varios beneficiarios en forma global, la retención se practicará individualmente a cada sujeto, debiendo los beneficiarios entregar al agente de retención una nota suscripta por todos ellos (8.1.).
ARTICULO 9� � Las sociedades comprendidas en el inciso b) del Artículo 49 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, y los fideicomisos indicados a continuación del inciso d) del citado artículo, serán considerados sujetos pasibles de la retención cuando se les realicen pagos por los conceptos comprendidos en el Anexo II de la presente.
(Artículo sustituido por art. 1� inc. a) de la Resolución General N� 2703/2009 de la AFIP B.O. 10/11/2009. Vigencia: Ver art. 3� de la misma norma)
ARTICULO 10. � La retención se practicará, respecto de los importes indicados en el artículo 1�, en el momento en que se efectúe el pago, distribución, liquidación o reintegro del importe correspondiente al concepto sujeto a retención (10.1.).
ARTICULO 11. � En las operaciones de pase realizadas sin la intervención �como tomadores� de entidades financieras (11.1.), o de mercados autorregulados bursátiles, la retención se practicará sobre los intereses que perciba el colocador a término, en el momento en que se liquide la operación pactada a plazo, debiendo actuar como agente de retención el tomador.
ARTICULO 12. � Cuando las retenciones a efectuarse correspondan a honorarios de directores de sociedades anónimas, síndicos o miembros de consejos de vigilancia o a retribuciones a socios administradores (12.1.), las mismas se determinarán sobre el importe total del honorario o de la retribución, asignados (12.2.), y se practicarán en el momento del pago fijado en el artículo 10, debiendo observarse, además, lo siguiente:
ARTICULO 13. � Cuando se utilicen pagarés, letras de cambio, facturas de crédito y cheques de pago diferido para cancelar total o parcialmente los conceptos comprendidos en el Anexo II de la presente, la retención procederá en el momento de la emisión o endoso del respectivo documento, con independencia de la fecha de vencimiento del mismo.
Asimismo, el importe por el cual el documento debe ser emitido o entregado �en caso de documentos de terceros endosados� estará determinado por la diferencia entre la suma atribuible a la operación de que se trate y la que corresponda a la retención a practicar.
ARTICULO 14. � En los casos en que los beneficiarios (cedentes) de los conceptos sujetos a retención indicados en el Anexo II de la presente, cedan el crédito (14.1.) a favor de terceros (cesionarios), la retención será practicada por éstos, en el momento en que paguen a dichos beneficiarios el importe del crédito cedido, correspondiendo considerar a estos últimos como sujetos pasibles de la retención.
ARTICULO 15. � De tratarse de anticipos a cuenta de precio y con carácter de principio de ejecución del contrato (15.1), la retención procederá respecto de cada uno de los pagos que se realicen por dichos conceptos y del saldo definitivo de la operación.
ARTICULO 16. � Cuando se paguen sumas correspondientes a locaciones de inmuebles rurales que comprendan más de un período mensual, serán de aplicación las disposiciones del artículo 25, último párrafo.
ARTICULO 17. � En las enajenaciones de bienes muebles realizadas con intervención de intermediarios (17.1.), son de aplicación las siguientes normas:
ARTICULO 18. � En las operaciones realizadas a través de mercados de cereales a término, dichas entidades, en su carácter de intermediarios, quedan obligadas a actuar como agentes de retención.
ARTICULO 19. � A fin de lo dispuesto en el artículo anterior, el vendedor, al expirar el término, deberá informar mediante nota (19.1.), sobre la operación al agente de retención.
ARTICULO 20. � Los intermediarios y los mercados de cereales a término deberán considerar el importe neto que se liquide a cada enajenante, como base de cálculo para establecer el monto a retener.
ARTICULO 21. � Cuando se trate de operaciones realizadas a través del Mercado de Futuros y Opciones S.A., dicha entidad en su carácter de intermediaria, practicará la retención sobre el resultado neto mensual de las posiciones cerradas por cada usuario, observando en lo pertinente, las disposiciones establecidas en este apartado.
ARTICULO 22. � El beneficiario de la ganancia deberá informar al agente de retención su condición de inscripto en el impuesto a las ganancias o de sujeto adherido al Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (Monotributo), mediante la entrega de copia del comprobante de acreditación de inscripción vigente o del que establezca este Organismo (22.1.).
Cuando se realicen pagos por vía judicial, el beneficiario deberá informar �al momento de solicitar la extracción de fondos� el importe y el concepto incluido en el Anexo II de la presente, por el cual se formula la solicitud. Lo informado será agregado a los autos respectivos y el juez hará constar, al dorso del cheque o giro que libre:
ARTICULO 23. � Corresponde calcular la retención sobre el importe total de cada concepto que se pague, distribuya, liquide o reintegre, sin deducción de suma alguna por compensación, afectación y toda otra detracción que por cualquier concepto lo disminuya, excepto de tratarse de sumas atribuibles a:
b) Impuestos al valor agregado, internos y los reglados por la Ley N� 23.966, Título III, de Impuesto sobre los Combustibles Líquidos y el Gas Natural, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones (23.1.).
ARTICULO 24. � Cuando en una misma factura o documento equivalente se hayan incluido dos o más conceptos sujetos a retención y del citado comprobante no resultara el precio o monto que corresponde a cada uno, todos ellos quedan sujetos a retención conforme al procedimiento de cálculo que arroje el importe mayor.
ARTICULO 25. � La retención deberá practicarse, de acuerdo con lo previsto en el artículo 10, considerando el monto no sujeto a retención �de corresponder�, las alícuotas y la escala, que se establecen en el Anexo VIII de la presente, conforme al concepto sujeto a retención y al carácter que reviste el beneficiario frente al impuesto a las ganancias.
ARTICULO 26. � De realizarse en el curso de cada mes calendario a un mismo beneficiario varios pagos por igual concepto sujeto a retención, el importe de la retención se determinará aplicando el siguiente procedimiento:
ARTICULO 27. � Los agentes de retención podrán optar por no utilizar el procedimiento previsto en el artículo 26, respecto de los pagos que se efectúen por medio de administraciones descentralizadas o sistemas de caja chica o fondos fijos, sólo cuando se trate de los conceptos indicados en los incisos f), g), i) y j) del Anexo II de la presente y de sus intereses.
ARTICULO 28. � Las ganancias provenientes de la explotación de derechos de autor y las restantes derivadas de derechos amparados por la Ley N� 11.723, no sufrirán retenciones por los importes abonados hasta la suma acumulada de DIEZ MIL PESOS ($ 10.000.-) en cada período fiscal y por cada agente de retención.
ARTICULO 29. � Cuando por aplicación de las disposiciones de esta Resolución General, resultara un importe a retener inferior a VEINTE PESOS ($ 20.-), no corresponderá efectuar retención.
ARTICULO 30. � Los ajustes de importes abonados por los conceptos comprendidos en esta Resolución General, quedarán sujetos a retención en el mes calendario en que se produzca alguno de los supuestos previstos en el artículo 10.
ARTICULO 31. � Cuando se realicen pagos por rentas atribuibles a un período fiscal finalizado o cerrado, procede realizar retenciones sólo por los pagos efectuados hasta la fecha de vencimiento general fijada para la presentación de la declaración jurada correspondiente a dicho período o hasta la fecha de su efectiva presentación, la que sea anterior.
Si dichos pagos son realizados con posterioridad a la fecha de presentación aludida y la renta hubiera sido incluida por sus beneficiarios en la respectiva declaración jurada, no corresponde efectuar la retención siempre que los perceptores informen tal circunstancia al agente de retención mediante nota, cuya copia deberán conservar en su poder �intervenida por el referido agente� como constancia de la entrega (31.1.).
ARTICULO 32. � A fin del ingreso e información de las sumas retenidas y/o de los importes a ingresar, los agentes de retención y, en su caso, los beneficiarios de las rentas, deberán observar el procedimiento, los plazos y las condiciones dispuestas en la Resolución General N� 738 y sus modificaciones (SICORE).
No obstante, cuando se trate de las retenciones previstas en el artículo 13, su información e ingreso deberán realizarse �en la medida en que no se haya producido el pago del documento que obligue a cumplir la obligación con anterioridad� hasta el cuarto mes posterior al de emisión del documento (32.1.).
En los casos previstos en el párrafo anterior, los agentes de retención que hayan optado por la determinación semestral �que autoriza el Título II de la Resolución General N� 738 y sus modificaciones (SICORE)� ingresarán las referidas retenciones en las fechas aludidas en dicho párrafo. Asimismo deberán informar y efectuar la determinación que requiere el inciso c) del artículo 15 de la citada norma, en el vencimiento que la misma prevé para el semestre calendario que comprenda al cuarto mes posterior al de la emisión del documento.
ARTICULO 33. � Los importes a deducir en concepto de retenciones (33.1.) serán los que resulten de los "Certificados de Retención" (33.2.).
Cuando se trate de las retenciones indicadas en el artículo 13 (pagarés, letras de cambio, etc.), los agentes de retención que emitan las constancias con el programa aplicativo aprobado por la Resolución General N� 738 y sus modificaciones (SICORE), entregarán una constancia provisional que se ajustará a los modelos contenidos en la mencionada Resolución General. Dicha constancia deberá ser reemplazada por la que emita el sistema en el período en que corresponda de acuerdo con lo dispuesto en el segundo y tercer párrafos del artículo 32. (Incorporado por Art. 1� Pto. 1 de la Resolución General N� 924/2000 AFIP, B.O. 17/11/2000)
ARTICULO 34. � De haberse retenido importes en exceso, resultarán de aplicación las previsiones del artículo 10 de la Resolución General N� 738 y sus modificaciones (SICORE).
ARTICULO 35. � En los casos en que, por la particular modalidad de la operación, el importe del concepto sujeto a retención ya hubiera sido percibido por el beneficiario, el agente de retención, por no disponer de la suma para practicar la retención, deberá informar �mediante presentación de nota� tal hecho a este Organismo (35.1.).
ARTICULO 36. � En las operaciones de cambio o permuta, la retención se practicará únicamente cuando el precio se integre parcialmente mediante una suma de dinero y se calculará sobre el monto total de la operación.
ARTICULO 37. � Cuando se realicen pagos por los conceptos comprendidos en esta Resolución General y se omita, por cualquier causa, efectuar la retención o, cuando se presenten las situaciones contempladas en los artículos 35 y 36, el beneficiario deberá ingresar un importe equivalente a las sumas no retenidas, en las formas y condiciones previstas en el artículo 41, hasta las fechas que se indican en el artículo 2� de la Resolución General N� 738 y sus modificaciones (SICORE), en función de la quincena en que se efectúa el pago.
Lo dispuesto en el párrafo anterior será de aplicación, asimismo, cuando el sujeto pagador a que se refiere el artículo 4�, no se encuentre obligado a practicar la retención de acuerdo con disposiciones legales, convenios internacionales, etc. (entre otros: organismo internacional, sujeto adherido al Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes �Monotributo�).
(Sustituido por Art. 1� Pto. 2 de la Resolución General N� 924/2000 AFIP, B.O. 17/11/2000)
J - CERTIFICADO DE EXCLUSION. (Expresión "AUTORIZACION DE NO RETENCION O DE REDUCCION DE RETENCION." sustituida por la expresión "CERTIFICADO DE EXCLUSION" por art. 1� inc. b) de la Resolución General N� 2703/2009 de la AFIP B.O. 10/11/2009. Vigencia: Ver art. 3� de la misma norma)
ARTICULO 38. � Cuando las retenciones a sufrir en el curso del período fiscal puedan dar lugar a un exceso en el cumplimiento de la obligación tributaria correspondiente a dicho período, los sujetos pasibles podrán solicitar un certificado de exclusión de acuerdo con lo dispuesto en el Anexo VI de la presente.
Los sujetos comprendidos en regímenes de promoción �con beneficios sustituidos o no por el Decreto N� 2054/92� podrán solicitar el certificado de exclusión conforme al procedimiento aludido en el párrafo precedente.
La suma que en definitiva se retenga será atribuida �de acuerdo con lo previsto en el último párrafo del Artículo 9��, al resto de los socios que no posean certificado de exclusión.
(Artículo sustituido por art. 1� inc. c) de la Resolución General N� 2703/2009 de la AFIP B.O. 10/11/2009. Vigencia: Ver art. 3� de la misma norma)
ARTICULO 39. � Los sujetos enunciados en el Artículo 4� no actuarán como agentes de retención cuando efectúen pagos por los conceptos indicados en el Anexo II de la presente, a beneficiarios que hayan sido incorporados �mediante autorización de este Organismo� al régimen excepcional de ingreso que se establece en el Anexo VII de esta resolución general.
La incorporación al mencionado régimen �el que reviste el carácter de optativo� podrá ser verificada en el sitio "web" (http://www.afip.gob.ar).
Asimismo, los beneficiarios de las rentas deberán efectuar el ingreso de un importe equivalente a las sumas no retenidas, cuando el agente pagador se encuentre excluido de actuar como agente de retención (organismo internacional, sujeto adherido al Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes �Monotributo�, etc.).
(Artículo sustituido por art. 1� inc. d) de la Resolución General N� 2703/2009 de la AFIP B.O. 10/11/2009. Vigencia: Ver art. 3� de la misma norma)
ARTICULO 40. � Quedan excluidos del presente Título los siguientes conceptos:
a) Intereses originados por operaciones realizadas en entidades sujetas al régimen de la Ley N� 21.526 y sus modificaciones.
ARTICULO 41. � Cuando exista imposibilidad de retener, en los supuestos de los Artículos 12, incisos a) y b) y 37; y en los casos de revocatoria del certificado de exclusión otorgado, los beneficiarios deberán ingresar los importes de las retenciones que hubieren correspondido y no le fueron practicadas, conforme a lo previsto en el Artículo 32.
El importe de las retenciones sufridas y de los ingresos aludidos en el párrafo anterior, correspondientes a cada período fiscal, podrá ser deducido a fin de la determinación de los anticipos del impuesto a las ganancias imputables al período fiscal inmediato siguiente conforme a las previsiones del Artículo 3�, inciso a), puntos 2. y 3., de la Resolución General N� 327, sus modificatoria y sus complementarias.
(Artículo sustituido por art. 1� inc. e) de la Resolución General N� 2703/2009 de la AFIP B.O. 10/11/2009. Vigencia: Ver art. 3� de la misma norma)
ARTICULO 42. � En todos los casos en que se disponga la obligación de presentar una nota, la firma deberá estar precedida de la fórmula indicada en el artículo 28, "in fine" del Decreto N� 1397/79 y sus modificaciones.
ARTICULO 43. � El régimen establecido por esta Resolución General no será de aplicación cuando, de acuerdo con las disposiciones en vigencia (43.1.), se prevea una forma distinta de retención (43.2.) o ésta revista carácter de pago único y definitivo.
ARTICULO 44. � Los agentes de retención que omitan efectuar retenciones o realicen cualquier otro acto que importe el incumplimiento, total o parcial, de las obligaciones impuestas por esta Resolución General (44.1.) serán pasibles de la aplicación de las sanciones previstas por las normas vigentes (44.2.).
ARTICULO 45. � La presente Resolución General será de aplicación a partir del 1 de agosto de 2000, inclusive, y regirá para todo pago o distribución que se realice desde dicha fecha, aunque corresponda a operaciones, asignaciones, facturas o documentos equivalentes, realizadas o emitidos con anterioridad.
ARTICULO 46. � Los importes que se liquiden con anterioridad a la fecha de entrada en vigencia de la presente, de acuerdo con lo establecido en la Resolución General N� 2793 (DGI), sus modificatorias y complementaria, deberán ser ingresados conforme a los plazos fijados en ella.
Los certificados de exclusión se considerarán válidos hasta el vencimiento del plazo por el cual fueron extendidos. (Párrafo sustituido por art. 1� inc. f) de la Resolución General N� 2703/2009 de la AFIP B.O. 10/11/2009. Vigencia: Ver art. 3� de la misma norma)
ARTICULO 47. � Toda cita efectuada en disposiciones vigentes respecto de la Resolución General N� 2.784 (DGI), sus modificatorias y complementarias, deberá entenderse referida a esta Resolución General.
ARTICULO 48. � Apruébanse los Anexos I a VIII, que forman parte de la presente Resolución General.
ARTICULO 49. � Deróganse a partir de la vigencia indicada en el artículo 45, las Resoluciones Generales N� 2784 (DGI) y N� 2793 (DGI), y sus respectivas modificatorias y complementarias (49.1.).
ARTICULO 50. � Regístrese, publíquese, dése a la Dirección Nacional del Registro Oficial y archívese. � Carlos Silvani.
(1.2.) Se encuentran comprendidas las operaciones (compras y prestaciones) contratadas entre los sujetos establecidos en el territorio aduanero �general o especial� y los radicados en zonas francas y viceversa, así como las efectuadas entre sujetos radicados en una misma o en distintas
(3.1.) A tal efecto, se entregará al agente de retención, el original de la documentación respaldatoria y fotocopia de la documentación en que conste la retención practicada, quedando en poder del retenido la fotocopia de los comprobantes de reintegro de gastos. Artículo 6�.
(6.2.) Deberán practicar la retención en función de la naturaleza de la prestación brindada, quedando exceptuadas de actuar como tales sobre los honorarios facturados por la institución respectiva; en este último supuesto deberá observarse el procedimiento establecido por el artículo 5�.
(6.3.) La retención deberá practicarse sobre los importes abonados a la prestadora respectiva. Cuando la contratación se haya efectuado a través de federaciones o asociaciones de empresas fúnebres, resultará de aplicación el procedimiento indicado en el artículo 5�.
(7.1.) Se encuentran exentas las operaciones derivadas del oficio, empresa o explotación unipersonal de los contribuyentes inscriptos en el Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (Monotributo) (tercer párrafo, artículo 6� de la Ley N� 24.977 y sus modificaciones).
(7.2.) Los indicados en el segundo artículo incorporado a continuación del artículo 70 del Decreto Reglamentario de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto aprobado por el Decreto N� 1.344/98, y sus modificaciones.
c) Motivo por el cual no corresponde practicar la retención (cumplimiento de los requisitos enumerados en el segundo artículo incorporado a continuación del artículo 70 del Decreto Reglamentario de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto aprobado por el Decreto N� 1344/98, y sus modificaciones).
(9.1.) De acuerdo con lo dispuesto por el Artículo 73 del Decreto Reglamentario de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto aprobado por el Decreto N� 1344/98, y sus modificaciones. (Nota incorporada por art. 1� inc. h) de la Resolución General N� 2703/2009 de la AFIP B.O. 10/11/2009. Vigencia: Ver art. 3� de la misma norma)
(9.2.) (Nota derogada por art. 1� inc. g) de la Resolución General N� 2703/2009 de la AFIP B.O. 10/11/2009. Vigencia: Ver art. 3� de la misma norma)
(12.1.) De sociedades de responsabilidad limitada, en comandita simple y en comandita por acciones. (12.2.) Artículo 26 del Decreto Reglamentario de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones.
(22.1.) "Constancia de inscripción" o "Credencial fiscal" (Resolución General N� 663), o "Credencial de pequeño contribuyente" (Resolución General N� 619, su modificatoria y complementaria).
(25.1.) De acuerdo con lo previsto en el artículo 8� de la presente Resolución General.
(25.2.) De acuerdo con el último valor de cotización �tipo vendedor� del Banco de la Nación Argentina, vigente al cierre del día hábil cambiario inmediato anterior al del pago.
(31.1.) La inobservancia de dicha obligación, como también la comprobación de la inexactitud de los datos contenidos en la referida nota, serán pasibles de las sanciones previstas en Ley N� 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones.
(32.1.) Hasta los días que, según la terminación de la Clave Unica de Identificación Tributaria (C.U.I.T.), se indican en el artículo 2�, inciso b) de la Resolución General N� 738 y sus modificaciones (SICORE).
(33.1.) A fin del cómputo previsto por el artículo 27 de la Ley N� 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones.
(33.2.) Emitidos de conformidad con la Resolución General N� 738 y sus modificaciones (SICORE), mediante la aplicación que la misma aprueba.
(33.3.) Según lo dispuesto en el artículo 12 de la Resolución General N� 738 y sus modificaciones (SICORE).
La nota deberá ser presentada �por todas las operaciones respecto de las cuales existió la imposibilidad a que se refiere el presente artículo� hasta el día 10 del mes inmediato siguiente a aquél en el cual se realizaron dichas operaciones.
(41.1.) (Nota derogada por art. 1� inc. g) de la Resolución General N� 2703/2009 de la AFIP B.O. 10/11/2009. Vigencia: Ver art. 3� de la misma norma)
(41.2.) (Nota derogada por art. 1� inc. g) de la Resolución General N� 2703/2009 de la AFIP B.O. 10/11/2009. Vigencia: Ver art. 3� de la misma norma)
(41.3.) (Nota derogada por art. 1� inc. g) de la Resolución General N� 2703/2009 de la AFIP B.O. 10/11/2009. Vigencia: Ver art. 3� de la misma norma)
(44.2.) Ley N� 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, Ley N� 24.769 y artículo 40 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones.
(46.1.) Extendidas en virtud de lo dispuesto por el artículo 28 de la Resolución General N� 2.784 (DGI), sus modificatorias y complementarias.
(49.1.) Resoluciones Generales N� 2.803 (DGI), N� 2.809 (DGI), N� 2.810 (DGI), N� 2.883 (DGI), N� 2.892 (DGI), N� 2.896 (DGI), N� 2.957 (DGI), N� 2.987 (DGI), N� 3.278 (DGI), N� 3.285 (DGI), N� 3.312 (DGI), N� 3.374 (DGI), N� 3.748 (DGI), N� 3.842 (DGI), N� 3.958 (DGI) y N� 258.
1. Originados en operaciones realizadas en o mediante entidades sujetas al régimen de la Ley N� 21.526 y sus modificaciones, o con intervención de agentes de bolsa o de mercado abierto.
2. Bienes Inmuebles Urbanos y Suburbanos �incluidos los efectuados bajo la modalidad de leasing�, conforme a las normas catastrales jurisdiccionales.
3. Bienes Inmuebles Rurales y Subrurales �incluidos los efectuados bajo la modalidad de leasing�, conforme a las normas catastrales jurisdiccionales.
(Inciso b) sustituido por art. 1� pto. 1 de la Resolución General N� 2524/2008 de la AFIP B.O. 12/12/2008. Vigencia: de aplicación respecto de los pagos que se efectúen a partir del primer día del segundo mes siguiente al de su publicación en el Boletín Oficial, inclusive, aun cuando correspondan a operaciones realizadas con anterioridad)
h) Explotación de derechos de autor y las restantes ganancias derivadas de derechos amparados por la Ley N� 11.723.
Cuando las actividades profesionales se desarrollen bajo la forma de sociedades o explotaciones contempladas en el inciso b) del citado artículo 49, su inclusión en el presente inciso sólo procederá cuando se cumplimenten los extremos exigidos por el último párrafo del artículo 68 del Decreto Reglamentario del mencionado texto legal. A tal efecto, los beneficiarios de la renta deberán declarar expresamente tal circunstancia a su agente de retención, mediante una nota suscripta por el presidente, gerente, socio gerente u otro sujeto debidamente autorizado, cuya copia �intervenida por el mencionado agente� conservarán como constancia. ( Sustituida la expresión "... suscripta por el presidente, gerente, socio gerente u otro sujeto debidamente autorizado ..." por la expresión "... mediante una nota suscripta por el presidente, gerente, socio gerente u otro sujeto debidamente autorizado ...", por Art 1� Pto. 3.1 de la Resolución General N� 924/2000 AFIP, B.O. 17/11/2000).
l) Operaciones de transporte de carga nacional e internacional. (Sustituido por Art. 1� Pto. 3.2 de la Resolución General N� 924/2000 AFIP, B.O. 17/11/2000).
m) Operaciones realizadas por intermedio de mercados de cereales a término que se resuelvan en el curso del término (arbitrajes) y de mercados de futuros y opciones. (Sustituido por Art. 1� Pto. 3.3 de la Resolución General N� 924/2000 AFIP, B.O. 17/11/2000).
n) Distribución de películas y/o transmisión de programación de televisión vía satélite. ñ) Cualquier otra cesión o locación de derechos, excepto las que correspondan a operaciones realizadas por intermedio de mercados de cereales a término que se resuelvan en el curso del término (arbitrajes) y de mercados de futuros y opciones. (Sustituido por Art. 1� Pto. 3.4 de la Resolución General N� 924/2000 AFIP, B.O. 17/11/2000).
o) Beneficios provenientes del cumplimiento de los requisitos de los planes de seguro de retiro privados administrados por entidades sujetas al control de la Superintendencia de Seguros de la Nación, establecidos por el inciso d) del artículo 45 y el inciso d) del artículo 79, de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones �excepto cuando se encuentren alcanzados por el régimen de retención establecido por la Resolución General N� 1261, sus modificatorias y complementarias�. (Inciso incorporado por art. 1� pto. 1 de la Resolución General N� 1776/2004 AFIP B.O. 25/11/2004. Vigencia: de aplicación respecto de los pagos que se efectúen a partir del 1� de enero de 2005, inclusive).
p) Rescates �totales o parciales� por desistimiento de los planes de seguro de retiro a que se refiere el inciso o), excepto que sea de aplicación lo normado en el artículo 101 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones. (Inciso incorporado por art. 1� pto. 1 de la Resolución General N� 1776/2004 AFIP B.O. 25/11/2004. Vigencia: de aplicación respecto de los pagos que se efectúen a partir del 1� de enero de 2005, inclusive).
q) Subsidios abonados por los estados Nacional, provinciales, municipales o el Gobierno de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires, en concepto de enajenación de bienes muebles y bienes de cambio, en la medida que una ley general o especial no establezca la exención de los mismos en el impuesto a las ganancias. (Inciso incorporado por art. 1� pto. 1 de la Resolución General N� 2343/2007 de la AFIP B.O. 23/11/2007. Vigencia: de aplicación para los pagos que se efectúen a partir del primer día hábil del segundo mes inmediato posterior a su publicación en el Boletín Oficial, aun cuando correspondan a operaciones celebradas con anterioridad a dicha fecha.)
r) Subsidios abonados por los estados Nacional, provinciales, municipales o el Gobierno de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires, en concepto de locaciones de obra y/o servicios, no ejecutados en relación de dependencia, en la medida que una ley general o especial no establezca la exención de los mismos en el impuesto a las ganancias. (Inciso incorporado por art. 1� pto. 2 de la Resolución General N� 2343/2007 de la AFIP B.O. 23/11/2007. Vigencia: de aplicación para los pagos que se efectúen a partir del primer día hábil del segundo mes inmediato posterior a su publicación en el Boletín Oficial, aun cuando correspondan a operaciones celebradas con anterioridad a dicha fecha.)
b) Las sumas �cualquiera fuera el concepto� que perciban los asociados de cooperativas de trabajo por servicios personales, en la medida en que trabajen personalmente en la explotación.
c) Las sumas que por cualquier concepto se paguen a las empresas y entidades pertenecientes, total o parcialmente, al Estado Nacional, Provincial, Municipal o Ciudad Autónoma de Buenos Aires, a que se refiere el artículo 1� de la Ley N� 22.016.
d) Las sumas que se paguen, por el desarrollo de su actividad específica, en concepto de intereses, comisiones, premios u otras retribuciones a: compañías de seguros, Aseguradoras de Riesgos del Trabajo (ART) reguladas por la Ley N� 24.557, sociedades de capitalización, empresas prestadoras de servicios públicos, empresas prestadoras de servicios de comunicaciones móviles y Administradoras de Fondos de Jubilaciones y Pensiones (AFJP) regidas por la Ley N� 24.241 y sus modificaciones. (Inciso sustituido por art. 1� pto. 2 de la Resolución General N� 2524/2008 de la AFIP B.O. 12/12/2008. Vigencia: de aplicación respecto de los pagos que se efectúen a partir del primer día del segundo mes siguiente al de su publicación en el Boletín Oficial, inclusive, aun cuando correspondan a operaciones realizadas con anterioridad)
e) Las sumas que se paguen por todo concepto a las entidades sujetas al régimen de la Ley N� 21.526 y sus modificaciones.
j) Las operaciones de compraventa de divisas (incluidos cheques, transferencias, giros, cheques de viajero y arbitrajes), monedas y billetes extranjeros, oro monetario �amonedado o de buena entrega� realizadas por las entidades cuya actividad se encuentra regulada por la Ley N� 18.924.
b) Las sociedades de economía mixta, las sociedades anónimas con participación estatal mayoritaria y demás entidades mencionadas en el artículo 1� de la Ley N� 22.016.
c) Las sociedades comprendidas en el régimen de la Ley N� 19.550 y sus modificaciones, las sociedades y asociaciones civiles, las fundaciones, las empresas o explotaciones unipersonales, las uniones transitorias de empresas, los agrupamientos de colaboración empresaria, consorcios y asociaciones sin existencia legal como personas jurídicas y las demás entidades de derecho privado, cualquiera sea su denominación o especie.
d) Las entidades regidas por la Ley N� 21.526 y sus modificaciones, excepto por las operaciones corrientes (pago de cheques, giros, etc.).
e) Los fideicomisos constituidos en el país conforme a las disposiciones de la Ley N� 24.441 y sus modificaciones, por los pagos vinculados con su administración y gestión.
f) Las fondos comunes de inversión constituidos en el país de acuerdo con lo reglado por la Ley N� 24.083 y sus modificaciones, por los pagos vinculados con su administración y gestión.
g) Las cooperativas, excluidas las cooperativas de trabajo conformadas exclusivamente por asociados que revistan la condición de Pequeños Contribuyentes inscriptos en el Registro Nacional de Efectores de Desarrollo Local y Economía Social. (Inciso sustituido por art. 1� de la Resolución General N� 2858/2010 de la AFIP B.O. 29/6/2010. Vigencia: a partir del día de su publicación en el Boletín Oficial, inclusive)
c) sociedades comprendidas en el régimen de la Ley N� 19.550 y sus modificaciones, sociedades y asociaciones civiles, fundaciones y demás personas jurídicas de carácter público o privado,
d) fideicomisos constituidos en el país conforme a la Ley N� 24.441 y sus modificaciones y fondos comunes de inversión constituidos en el país de acuerdo con lo reglado por la Ley N� 24.083 y sus modificaciones, excepto los indicados en el segundo artículo incorporado a continuación del artículo 70 del Decreto Reglamentario de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto aprobado por el Decreto N� 1.344/98, y sus modificaciones,
(Anexo sustituido por art. 1� inc. i) de la Resolución General N� 2703/2009 de la AFIP B.O. 10/11/2009. Vigencia: Ver art. 3� de la misma norma)
a) Hayan sido querellados o denunciados penalmente, con fundamento en las Leyes N� 23.771 o N� 24.769 y sus respectivas modificaciones, según corresponda, a cuyo respecto se haya formulado el correspondiente requerimiento fiscal de elevación a juicio.
c) Sean personas jurídicas cuyos titulares �directores o apoderados�, como consecuencia del ejercicio de sus funciones, se encuentren involucrados en alguno de los supuestos previstos en los incisos a) y b) precedentes.
g) Se encuentren inhabilitados para solicitar el beneficio de exclusión de retención y/o percepción en el impuesto al valor agregado, en los términos del Apartado K de la Resolución General N� 2226.
a) Posean el alta en el impuesto a las Ganancias, de acuerdo con lo dispuesto por la Resolución General N� 10, sus modificatorias y complementarias.
b) Posean actualizada la información respecto de la o las actividad/es económica/s que realizan, de acuerdo con los códigos previstos en el "Codificador de Actividades" �Formulario N� 150� aprobado mediante la Resolución General N� 485.
c) Tengan actualizado el domicilio fiscal declarado, en los términos establecidos por la Resolución General N� 2109, su modificatoria y complementaria o la que la reemplace o complemente.
3. La declaración jurada del régimen de información establecido por la Resolución General N� 4120 (DGI), sus modificatorias y complementarias del último período fiscal vencido a la fecha de la solicitud, de corresponder.
1. El cumplimiento de las presentaciones de las declaraciones juradas �puntos 1. y 2. del inciso d)�, por los impuestos a los que éstas se encuentren obligadas, y
El certificado podrá ser solicitado en cualquier mes calendario. A su vez, su renovación deberá ser peticionada con una antelación no mayor a TREINTA (30) días corridos de la fecha de finalización de la vigencia del beneficio anteriormente otorgado. A tal fin, regirá el procedimiento �requisitos, plazos, exclusiones y demás condiciones� establecido en la presente. Asimismo, las solicitudes del certificado de exclusión que se presenten en un ejercicio fiscal por beneficios a usufructuar en el siguiente, deberán ser efectuadas con una antelación no mayor de TREINTA (30) días corridos respecto a la finalización del período fiscal en el que se realiza la solicitud.
La solicitud del certificado de exclusión, se efectuará mediante transferencia electrónica de datos vía internet a través del sitio "web" institucional (http://www.afip.gob.ar), conforme al procedimiento dispuesto por la Resolución General N� 1345, sus modificatorias y complementarias.
a) Se interponga durante la vigencia de un certificado anteriormente otorgado �con la excepción dispuesta en el último párrafo del Apartado B�, o
Los titulares de proyectos promovidos vigentes y los inversores de capital en proyectos promovidos, que tengan el beneficio de diferimiento en el impuesto a las ganancias, una vez efectuada la solicitud deberán presentar, dentro de los DIEZ (10) días corridos contados a partir del día inmediato siguiente, inclusive, a la fecha de interposición de la misma, una nota en los términos de la Resolución General N� 1128, la que deberá acompañarse del formulario de declaración jurada N� 952� generado mediante el programa aplicativo "SOLICITUD EXCLUSION RET.IMP.GCIAS. - Versión 1.0"� y de la documentación que, para cada caso, se detalla a continuación:
2. Nota emitida por cada una de las empresas promovidas consignadas en el formulario de declaración jurada N� 952, en la que conste la condición de inversor del solicitante y los montos proyectados a captar en el período bajo análisis, con la firma certificada del titular, responsable o persona autorizada �mediante intervención de entidad bancaria, autoridad policial o escribano�, excepto cuando fuera suscripto ante algún funcionario de la dependencia de este Organismo en la que se efectúa la presentación, en cuyo caso, éste actuará como autoridad certificante.
3. Fotocopia de la autorización a que se refiere el Artículo 2� del Decreto N� 1232 del 30 de octubre de 1996, extendida por la Autoridad de Aplicación o, en su caso, por el organismo que asuma las responsabilidades conferidas a la misma, autenticada por el responsable de la empresa titular del proyecto promovido e intervenido por esta Administración Federal, de acuerdo con lo dispuesto en el Artículo 5� de la Resolución General N� 4346 (DGI).
El solicitante ingresará en el servicio "Solicitud de Exclusión de Retención/Autorización al REI - RG 830", opción "Imprimir Constancias" del sitio "web" institucional, donde se indicará el apellido y nombres, denominación o razón social y la Clave Unica de Identificación Tributaria (C.U.I.T.) del solicitante y el lapso durante el cual tendrá efecto la exclusión. El beneficiario deberá imprimir el certificado de exclusión, que contendrá los datos previstos en el párrafo precedente, mediante la utilización de su equipamiento informático.
Si el responsable no se hubiera notificado por la vía indicada precedentemente, será notificado mediante alguno de los procedimientos normados en el Artículo 100 de la Ley N� 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones.
b) Se compruebe la falta de actualización del domicilio fiscal declarado ante esta Administración Federal, en los términos de la Resolución General N� 2109, su modificatoria y complementaria o la que la reemplace y/o complemente, de conformidad con lo previsto en el inciso c) del Apartado B.
La revocatoria del beneficio de exclusión y sus fundamentos, serán notificados al interesado mediante alguno de los procedimientos establecidos por el Artículo 100 de la Ley N� 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones y producirá la pérdida del beneficio de exclusión a partir del primer día, inclusive, del mes inmediato siguiente a la fecha de su notificación.
Los sujetos quedarán asimismo, inhabilitados para solicitar un nuevo certificado de exclusión por el término de UN (1) año, contado a partir del día inmediato siguiente, inclusive, a la fecha de notificación del acto administrativo que establezca la revocatoria del certificado otorgado, cuando: a) La revocatoria fuere consecuencia de lo previsto en los puntos b) o c) del primer párrafo del Apartado G, o b) con posterioridad al vencimiento del certificado otorgado o ante el desistimiento del beneficio de exclusión en los términos del Apartado J, se constaten diferencias superiores al VEINTE (20) por ciento, entre las proyecciones informadas para obtener el beneficio y los datos que resulten de las operaciones declaradas, que determinen que al contribuyente no le correspondió el beneficio o que le hubiere correspondido por un plazo menor al otorgado.
La inhabilitación para solicitar el certificado de exclusión y sus fundamentos serán notificados al interesado, mediante alguno de los procedimientos establecidos por el Artículo 100 de la Ley N� 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones y producirá efectos a partir del primer día, inclusive, inmediato siguiente a la fecha de su notificación.
La disconformidad respecto de la denegatoria del certificado solicitado podrá manifestarse mediante la presentación de una nota, en los términos de la Resolución General N� 1128, acompañada de la prueba documental de la que el sujeto intenta valerse para respaldar su reclamo, dentro del plazo de QUINCE (15) días corridos, contados a partir del día, inmediato siguiente a la fecha de la notificación prevista en el inciso b) del Apartado E.
La resolución que se dicte será notificada al reclamante mediante alguno de los procedimientos establecidos por el Artículo 100 de la Ley N� 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones.
Contra la resolución que disponga la revocatoria del certificado de exclusión y, en su caso, la inhabilitación para solicitarlo, podrá interponerse la vía recursiva prevista por el Artículo 74 de la Reglamentación de la Ley N� 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones.
La utilización del sistema aplicativo "SOLICITUD EXCLUSION RET. IMP. GCIAS. - Versión 1.0" requiere tener preinstalado el sistema informático "S.I.Ap. - Sistema Integrado de Aplicaciones - Versión 3.1 - Release 2". Está preparado para ejecutarse en computadoras tipo pentium 3 o superiores con sistema operativo Windows 95 o superior, con disquetera de TRES PULGADAS Y MEDIA (3 �"), HD 1,44 Mb, 32 Mb de memoria RAM y disco rígido con un mínimo de 50 Mb disponibles.
1. Carga de datos a través del teclado o por importación de los mismos desde un archivo externo. 2. Administración de la información por responsable.
c) Se trate de personas jurídicas cuyos titulares �directores o apoderados�, como consecuencia del ejercicio de sus funciones, se encuentren involucrados en alguno de los supuestos previstos en los incisos a) y b) precedentes.
h) Se encuentren inhabilitados para solicitar el beneficio de exclusión de retención y/o percepción en el impuesto al valor agregado, en los términos del Apartado K de la Resolución General N� 2226.
a) Posean el alta en el impuesto a las ganancias de acuerdo con lo regulado por la Resolución General N� 10, sus modificatorias y complementarias.
c) Posean actualizada la información respecto de la/s actividad/es económica/s que realizan, de acuerdo con los códigos previstos en el "Codificador de Actividades" �Formulario N� 150� aprobado mediante la Resolución General N� 485.
d) Tengan actualizado el domicilio fiscal declarado, en los términos establecidos por la Resolución General N� 2109, su modificatoria y complementaria o la que la reemplace o complemente.
3. La declaración jurada del régimen de información establecido por la Resolución General N� 4120 (DGI), sus modificatorias y complementarias, del último período fiscal vencido a la fecha de la solicitud, de corresponder.
h) Integren la nómina del Anexo I de la Resolución General N� 18, sus modificatorias y complementarias o la nómina de la Resolución General N� 39 y sus modificaciones.
La solicitud de incorporación al régimen excepcional de ingreso podrá ser solicitada en cualquier mes calendario. A su vez, su renovación deberá ser peticionada con una antelación no mayor de TREINTA (30) días de la fecha de finalización de la vigencia del beneficio anteriormente otorgado. A tal fin, regirá el procedimiento �requisitos, plazos, exclusiones y demás condiciones� establecido en la presente.
La solicitud de incorporación al régimen excepcional de ingreso se efectuará por transferencia electrónica de datos mediante el servicio denominado "AFIP DGI - Solicitud de Exclusión de Retención/Autorización al REI - RG 830" - opción "Ingreso de Solicitud" desde el sitio "web" de este Organismo (http://www.afip.gob.ar), de acuerdo con lo dispuesto en la Resolución General N� 1345, sus modificatorias y complementarias.
a) Se interponga durante la vigencia de una autorización de incorporación al Régimen Especial de Ingreso anteriormente otorgada �con la excepción dispuesta en el penúltimo párrafo del Apartado B�, o
Luego de emitido el acuse de recibo de la solicitud efectuada, el solicitante deberá ingresar al sistema �dentro de los DOS (2) días corridos contados a partir del día siguiente, inclusive, al de la presentación� a fin de consultar el resultado de la misma.
Esta Administración Federal podrá requerir �dentro de los DIEZ (10) días corridos contados a partir del día, inclusive, inmediato siguiente a la fecha de la presentación efectuada� el aporte de otros elementos que considere necesarios a efectos de evaluar la solicitud interpuesta.
El ingreso e información de las sumas a ingresar, se efectuará observando los procedimientos, plazos y condiciones establecidos en la Resolución General N� 2233 y su modificatoria (SICORE).
Los sujetos comprendidos en regímenes de promoción �con beneficios sustituidos o no por el Decreto N� 2054/92� podrán solicitar la autorización de eximición de ingreso, conforme a lo dispuesto en el párrafo anterior.
1. la omisión de liquidar e ingresar �total o parcialmente� las obligaciones comprendidas en este anexo, o
La pérdida del beneficio de autorización y la inhabilitación para solicitarlo, y sus fundamentos, serán notificadas al interesado mediante alguno de los procedimientos establecidos por el Artículo 100 de la Ley N� 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones. Asimismo, dichas situaciones serán publicadas en el sitio "web" de esta Administración Federal y tendrán efectos a partir de las fechas que, para cada caso, se indican a continuación:
Los importes que hubieran correspondido ingresar hasta la fecha en que produzca efectos la pérdida del beneficio de autorización, deberán ser informados e ingresados, con más �en su caso� los intereses resarcitorios, de conformidad con lo dispuesto en la Resolución General N� 2233 y su modificatoria y sus complementarias �Sistema de Control de Retenciones (SICORE)�.
ANEXO VIII RESOLUCION GENERAL N� 830, SUS MODIFICATORIAS Y COMPLEMENTARIAS
(TEXTO SEGUN RESOLUCION GENERAL 2524)
(Anexo sustituido por art. 1� pto. 3 de la Resolución General N� 2524/2008 de la AFIP B.O. 12/12/2008. Vigencia: de aplicación respecto de los pagos que se efectúen a partir del primer día del segundo mes siguiente al de su publicación en el Boletín Oficial, inclusive, aun cuando correspondan a operaciones realizadas con anterioridad)
(Anexo incorporado por art. 1� inc. j) de la Resolución General N� 2703/2009 de la AFIP B.O. 10/11/2009. Vigencia: Ver art. 3� de la misma norma)
IMPUESTO A LAS GANANCIAS. Régimen de retención para determinadas ganancias
Certificado de exclusión N� --- ---- ----- / -
Se certifica que el contribuyente indicado precedentemente se encuentra excluido, en los términos del Artículo 38 de la Resolución General N� 830, sus modificatorias y complementarias, de la aplicación del régimen de retención del impuesto a las ganancias, desde el / / hasta el día / / .
Este certificado se expide sobre la base de los datos declarados y aportados por el mismo, reservándose esta Administración Federal de Ingresos Públicos, la facultad de disponer su revocatoria en el momento que comprobare la inexactitud de los mismos y/o las circunstancias previstas al efecto por la citada resolución general.
De acuerdo con la normativa vigente, en cada oportunidad en que corresponda practicar la retención y/o percepción, el agente de retención deberá corroborar la autenticidad y vigencia del presente certificado mediante la consulta en el sitio "web" de este Organismo (http://www.afip.gob.ar).
RESOLUCION GENERAL N� 830, SUS MODIFICATORIAS Y COMPLEMENTARIAS IMPUESTO A LAS GANANCIAS. Régimen excepcional de ingreso
Autorización de incorporación al régimen excepcional de ingreso N� --- ---- ----- /
Mediante la presente se deja constancia que esta Administración Federal de Ingresos Públicos ha autorizado la incorporación del contribuyente indicado precedentemente en el régimen excepcional de ingreso, en los términos del Artículo 39 de la Resolución General N� 830, sus modificatorias y complementarias.
La presente autorización tendrá vigencia desde el / / hasta el día / /.
Esta constancia se expide sobre la base de los datos declarados y aportados por el contribuyente, reservándose esta Administración Federal de Ingresos Públicos, la facultad de disponer su revocatoria en el momento que comprobare la inexactitud de los mismos y/o las circunstancias previstas al efecto por la citada resolución general.
De acuerdo con la normativa vigente, en cada oportunidad en que corresponda practicar la retención y/o percepción, el agente de retención deberá corroborar la autenticidad y vigencia de la presente constancia mediante la consulta en el sitio "web" de este Organismo (http://www.afip.gob.ar).
IMPUESTO A LAS GANANCIAS. Régimen excepcional de ingreso. Eximición de ingreso
Certificado de eximición de ingreso N� --- ----- ----- / -
Se certifica que el contribuyente indicado precedentemente se encuentra eximido del ingreso especial del régimen de retención del impuesto a las ganancias, en los términos del Artículo 39 de la Resolución General N� 830, desde el / / hasta el día / / .
D - MODELO DE CONSTANCIA DE DENEGATORIA DE CERTIFICADO DE EXCLUSION O DE AUTORIZACION DE INCORPORACION AL REGIMEN EXCEPCIONAL DE INGRESO
IMPUESTO A LAS GANANCIAS. Régimen de retención y Régimen excepcional de ingreso
Denegatoria de Certificado de exclusión / Autorización de incorporación al régimen excepcional de ingreso N� --- ---- ----- / -
Mediante la presente se comunica que esta Administración Federal de Ingresos Públicos no ha aceptado la solicitud del certificado de exclusión/de autorización de incorporación al régimen excepcional de ingreso, presentada en los términos de los Artículos 38 y 39 de la Resolución General N� 830, sus modificatorias y complementarias, con fecha / / en virtud de haber detectado las siguientes inconsistencias:
Se deja expresa constancia que las inconsistencias arriba enunciadas implican el incumplimiento de los requisitos y obligaciones contenidos en los Anexos VI y/o VII, según corresponda, de la Resolución General N� 830, sus modificatorias y complementarias. La disconformidad respecto de la denegatoria comunicada podrá articularse en los términos y condiciones establecidos en los Apartados "I - DISCONFORMIDAD" del Anexo VI y "F - DISCONFORMIDAD" del Anexo VII, según corresponda, de la citada resolución general, mediante la presentación de una nota, en los términos de la Resolución General N� 1128, acompañada de la prueba documental que, se entienda pertinente, dentro del plazo de QUINCE (15) días corridos contados a partir del día inmediato siguiente, inclusive, a la fecha de notificación de la presente.
E - MODELO DE CONSTANCIA DE REVOCATORIA DEL CERTIFICADO DE EXCLUSION O DE LA INCORPORACION AL REGIMEN EXCEPCIONAL DE INGRESO RESOLUCION GENERAL N� 830, SUS MODIFICATORIAS Y COMPLEMENTARIAS IMPUESTO A LAS GANANCIAS.- Régimen de retención y Régimen excepcional de ingreso
Revocatoria del certificado de exclusión/de la incorporación al régimen excepcional de ingreso otorgado/a N� --- ---- ----- / -
Mediante la presente esta Administración Federal de Ingresos Públicos comunica la revocatoria del certificado de exclusión/de la incorporación al régimen excepcional de ingreso otorgado/a el / / , identificado/a con el número ## #### #####/#, en el marco de la Resolución General N� 830, sus modificatorias y complementarias.
Cabe indicar que, de las verificaciones efectuadas por este Organismo, se ha constatado la improcedencia del beneficio oportunamente otorgado, circunstancia que amerita el encuadramiento de la solicitud en las previsiones contenidas en el Apartado G del Anexo VI y en el Apartado J del Anexo VII, según corresponda, ambos de la citada resolución general, en virtud de haber detectado las siguientes inconsistencias:
Finalmente se le hace saber que se encuentra habilitada en el caso que nos ocupa, la vía recursiva prevista en el Artículo 74 del Decreto N� 1397/79, reglamentario de la Ley de Procedimiento Fiscal, que podrá interponerse dentro del plazo de QUINCE (15) días hábiles administrativos contados a partir del día inmediato siguiente, inclusive, a la fecha de notificación de la presente.
F. MODELO DE CONSTANCIA DE INHABILITACION PARA SOLICITAR LA EXCLUSION AL REGIMEN DE RETENCION O LA INCORPORACION AL REGIMEN EXCEPCIONAL DE INGRESO RESOLUCION GENERAL N� 830, SUS MODIFICATORIAS Y COMPLEMENTARIAS
Inhabilitación N� --- ---- ----- / -
Mediante la presente esta Administración Federal de Ingresos Públicos comunica que se han verificado causales que determinan la pérdida del beneficio que le otorga el certificado de exclusión/ de incorporación al régimen excepcional de ingreso, identificado con el número --- ---- ----- / -, / su inhabilitación, en el marco de la Resolución General N� 830, sus modificatorias y complementarias.
Al respecto, se detallan las causales aludidas en el párrafo anterior:
Consecuentemente, se comunica que se encuentra inhabilitado para solicitar el certificado de exclusión de retención del impuesto a las ganancias/la incorporación al régimen excepcional de ingreso por el término de UN (1) año, contado a partir del día inmediato siguiente, inclusive, a la fecha de notificación del presente acto administrativo.
Finalmente, se le hace saber que contra esta decisión procede la vía recursiva prevista en el Artículo 74 del Decreto N� 1397/79, reglamentario de la Ley de Procedimiento Fiscal, que podrá articularse dentro del plazo de QUINCE (15) días hábiles administrativos contados a partir del día inmediato siguiente, inclusive, a la fecha de notificación de la presente.
2. Reintegro de gastos, no aplicación de la retención. Requisitos. Art. 3�
- Pagos globales de honorarios de profesionales a sanatorios, federaciones o colegios médicos. Art. 5�
- Pagos a varios beneficiarios en forma global. Entrega de nota. Uniones transitorias de empresas, agrupamientos de colaboración empresaria, consorcios y asociaciones sin existencia legal como personas jurídicas.
Cesión de ingresos u honorarios. Art. 8�
- Sociedades de hecho o fideicomisos, atribución a socios y fiduciantes de las sumas retenidas. Art. 9�
3. Honorarios de directores de sociedades anónimas, síndicos o miembros de consejos de vigilancia o retribuciones a socios administradores. Art. 12
4. Operaciones efectuadas mediante pagarés, letras de cambio, facturas de crédito y cheques de pago diferido. Formalidades. Procedencia de la retención. Determinación del importe del documento. Información e ingreso de las sumas retenidas. Art. 13
5. Cesiones de crédito. Tratamiento aplicable. Art. 14
6. Anticipos a cuenta de precio. Procedimiento. Sumas percibidas en cancelación de certificados de avance o de acopio de materiales. Art. 15
1. Operaciones a través de mercados de cereales a término. Art. 18
- Información a suministrar al agente de retención por parte del vendedor. Art. 19
2. Aspectos comunes a los artículos 17, 18 y 19.
- Intermediarios y mercados de cereales a término. Cálculo de la retención. Art. 20
- Cálculo de la retención. Operaciones realizadas a través del Mercado de
- Obligación de informar. No entrega de constancia de inscripción. Pago por vía judicial. Art. 22
2. Base de cálculo. Conceptos exceptuados. Art. 23
- Monto no sujeto a retención, alícuotas y escala.
Pagos en moneda extranjera. Determinación de la suma a retener. Deducción de monto mínimo. Art. 25
8. Importe mínimo de retención. Art. 29
10. Períodos fiscales cerrados. Procedencia de la retención. Art. 31
2. Constancia de retención. Art. 33
- Importe correspondiente al concepto sujeto a retención percibido con anterioridad por el beneficiario. Información a suministrar. Art. 35
- Operaciones de cambio o permuta. Cálculo de la retención. Importe a depositar. Presentación de nota. Dación en pago. Art. 36
- Omisión de retener. Ingreso de sumas no retenidas. Plazo. Sujetos con inmunidad jurisdiccional. Art. 37
- Sujetos pasibles. Solicitud. Sujetos comprendidos en regímenes de promoción. Otros regímenes de retención y de percepción en el impuesto. Art. 38
- Sujetos y conceptos comprendidos. Incorporación al régimen. Art. 39
- Conceptos excluidos del presente Título. Art. 40
- Imposibilidad de retener, supuestos. Denegatorias de solicitudes de no retención o de reducción de retención. Ingreso de importes. Carácter y tratamiento de los ingresos. Art. 41
- Presentación de notas. Firma. Requisitos. Art. 42
- No aplicación del régimen. Casos. Art. 43
- Omisión de retener e incumplimiento de obligaciones. Sanciones. Art. 44
- Importes que se liquiden con anterioridad a la fecha de entrada en vigencia. Plazos de ingreso. Constancias de inclusión en el régimen especial de pagos a cuenta, caducidad. Autorizaciones de no retención o de reducción de la retención, validez. Art. 46
- Citas de la Resolución General N� 2.784 (DGI), sus modificatorias y complementarias. Art. 47
- Aprobación de Anexos I a VIII. Art. 48
- Derogación de las Resoluciones Generales N� 2.784 (DGI) y N� 2.793 (DGI), sus respectivas Complementarias y modificatorias. Art. 49
- Anexo I, Nota (9.1.) derogada por art. 1� inc. g) de la Resolución General N� 2703/2009 de la AFIP B.O. 10/11/2009. Vigencia: Ver art. 3� de la misma norma;
- Anexo VIII, ítems incorporados por art. 1� pto. 3 de la Resolución General N� 2343/2007 de la AFIP B.O. 23/11/2007. Vigencia: de aplicación para los pagos que se efectúen a partir del primer día hábil del segundo mes inmediato posterior a su publicación en el Boletín Oficial, aun cuando correspondan a operaciones celebradas con anterioridad a dicha fecha;
- Anexo VIII sustituido por art. 1� de la Resolución General N� 1810/2005 AFIP B.O. 10/1/2005. Vigencia: de aplicación respecto de los pagos que se efectúen a partir de la vigencia de la Resolución General N� 1776/2004;
- Anexo VIII, sustituido por art. 1� pto. 3 de la Resolución General N� 1776/2004 AFIP B.O. 25/11/2004. Vigencia: de aplicación respecto de los pagos que se efectúen a partir del 1� de enero de 2005, inclusive;
- Anexo VIII, sustituido por Art. 3� Resolución General N� 924/2000 AFIP, B.O. 17/11/2000.

References: Resolución 
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 artículo 101
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 Artículo 49
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 artículo 1
 artículo 10
 artículo 25
 artículo 10
 artículo 26
 Resolución 
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 artículo 10
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 artículo 13
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 artículo 15
 artículo 13
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 artículo 32
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 artículo 10
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 artículo 41
 artículo 2
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 artículo 4
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 Artículo 9
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 Artículo 4
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 Artículo 32
 Artículo 3
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 artículo 28
in fine
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 artículo 45
 Artículo 6
 artículo 5
 artículo 5
 artículo 6
 artículo 70
 artículo 70
 Artículo 73
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 Artículo 26
 artículo 8
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 artículo 2
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 artículo 27
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 artículo 12
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 artículo 40
 artículo 28
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 artículo 49
 artículo 68
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 artículo 45
 artículo 79
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 artículo 101
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 artículo 1
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 artículo 1
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 artículo 70
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 Artículo 2
 Artículo 5
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 Artículo 100
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 Artículo 74
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 Artículo 100
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 Artículo 38
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 Artículo 39
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 Artículo 74
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