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Timestamp: 2019-08-18 23:19:32+00:00

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﻿ juanjo, autor en Management Assistance Services S.L.P
Author - juanjo
juanjo2017-01-11T14:00:31+00:00
Continúa estableciendo supuestos que permiten transferir la responsabilidad de las personas físicas a Jurídicas, estableciéndose un sistema de responsabilidad por transferencia.
El primer hecho de conexión, lo generan las personas con mayores responsabilidades en la entidad.
EL segundo supuesto, lo generan las personas indebidamente controladas por las Personas Jurídicas.
El hecho imputable y verdaderamente a demostrar por la fiscalía es la conducta delictiva de sus dirigentes o el incumplimiento de control sobre sus subordinados.
Para evitar esto, se articulan una serie de programas de control que constituyen unas referencias para medir las obligaciones de las personas físicas con mayores responsabilidades en la sociedad. (Ver circular 1/2011).
En esta reforma la persona jurídica es la obligada a acreditar que tales programas de control son eficaces para prevenir el delito (con lo cual hasta qué punto son o no eficaces será uno de los caballos de batalla de la fiscalía y de la empresa) (tanto para la acusación como para la defensa).
Establecemos un catálogo de delitos del Código penal, que están de una forma u otra, vinculados con el entorno de la Personas Jurídicas y empresas.
(En negrita los nuevos delitos incorporados).
Delito Ubicación
Delito de contrabando ART 2.6 DE LO 12/1995
Tráfico ilegal de órganos humanos ART 156.BIS -3 CP
Trata de seres humanos ART 177 BIS 7 CP
Prostitución / explotación sexual / corrupción de menores ART 189 BIS CP
Descubrimiento / revelación de secretos y allanamiento informático ART 197 QUINQUÉS CP
Estafas ART 251 BIS CP
ART 258 TER CP
Insolvencias punibles ART 261 BIS CP
Daños informáticos ART 264 CUARTER CP
Delitos contra propiedad intelectual e industrial, mercado y consumidores ART 288 CP
Delito de blanqueo de capitales ART 302-2 CP
Delito de financiación ilegal de partidos políticos
ART 304 BIS 5 CP
Delitos contra la hacienda pública y contra la seguridad social ART 310 BIS CP
Delitos contra los derechos de los ciudadanos extranjeros ART 318 BIS 5 CP
Delito por urbanización, construcción o edificación no autorizables ART 319-4 CP
Delitos contra los recursos naturales y el medio ambiente ART 328 CP
Delitos relativos a radiaciones ionizantes ART 343-3 CP
Delitos por riesgos provocados por explosivos y otros agentes ART 348-3 CP
ART 366 CP
Delitos contra la salud pública tráfico de drogas ART 369 BIS CP
Delitos de falsificación de moneda ART 386-5 -4CP
Delito de falsificación de tarjetas de crédito, débito y cheques de viaje ART 399 BIS CP
Delito de cohecho ART 427 BIS CP
Delito de tráfico de influencias ART 4630 CP
Delitos de odio y enaltecimiento ART 510 BIS CP
Delitos de financiación del terrorismo ART 576 CP
Delitos relativos a la manipulación genética ART 162 CP
Delito de alteración de precios en concursos y subastas públicas ART 262 CP
Delito de negativa a las actuaciones inspectoras ART 294 CP
Delito contra los derechos de los trabajadores ART 318 CP
Delitos de asociación ilícita ART 520 CP
Delito de organización de grupos criminales y terroristas ART 570 QUATER CP
Igualmente amplia en círculo de sujetos capacitados para transferir la responsabilidad penal a las personas jurídicas y así tenemos:
A.- Los representantes legales.
B.- Quienes actuando individualmente o como integrantes de un órgano o persona jurídica estas autorizados para tomar decisiones en nombre de la persona jurídica (dicha autorización para tomar decisiones puede ser:
a.- Expresa es decir formando parte del consejo o de la administración.
b.- Tacita (cuando estamos hablando de los administradores de hecho aunque aquí la prueba la fiscalía lo tiene más complicado esta introducción allana más el camino para determinar el Administrador Real de la sociedad y hacerle recaer sobre el o sobre la sociedad la responsabilidad penal correspondiente. En relación con la teoría del velo se van ampliando los supuestos y se va cerrando el círculo sobre los administradores de hecho no nombrados como tales en aunque si vía jurisprudencia como concepto interpretado en sentido lato ver STS 59/2007 de 26 de enero y STS 598/2012 de 5 de julio).
C.- Quienes ostentan facultades de organización y control; Por lo que se define y amplía la posición de garante de la empresa permitiendo a través del artículo 31 bis 1 CP el propio compliance Officer para eludir o mantener controlada dicha responsabilidad.
D.- Igualmente amplia la esfera de responsabilidad de las personas jurídicas a aquellas entidades cuyo objeto social no persigue intereses económicos y aquellas que obtienes un beneficio a través de un tercero interpuesto. Por lo que sustituye el termino provecho (aquellas entidades que actúen en provecho propio por el termino beneficio directo o indirecto incluyendo así a todas las entidades antes mencionadas. Que obtengan todos tipos de beneficio estratégicos, intangibles o reputaciones.
Que ocurre cuanto se incumplen los deberes de supervisión, vigilancia y control de la letra del Art. 31 bis CP.
Primeo debemos de hacer notar que el tipo de incumplimiento ha de ser gravemente incumplido con lo que deja fuera del ámbito delictivo los incumplimientos de escasa entidad (que serán sanciones administrativas en todo caso).
Para realizar un análisis de las consecuencias debemos analizar también el alcance de la reforma tenemos:
La sustitución del texto original cuando mencionada debido control por la expresión los deberes de supervisión, vigilancia y control precisa mejor el contenido del deber incumplido viniendo esta nueva expresión a enfatizar que ese control o fiscalización es externo y superior a la tareas encomendadas o a cargo de otros haciendo la nueva definición conforme a la norma mercantil lo cual da coherencia al sistema de compilance.
Incumplimiento grave.
Este incumplimiento grave de los deberes de supervisión, vigilancia y control ha de valorarse atendiendo siempre a las concretas circunstancias del caso.
También existe grados de imputabilidad.
Así tenemos que solo serán imputables aquellas personas jurídicas que tengan un sustrato material suficiente y así desde el punto de vista de la responsabilidad organizativa tenemos.
Aquellas que operan normalmente en el mercado y a los que se dirigen en exclusiva las normas de gestión del 31 Bis CP. Son plenamente imputables.
Sociedades que desarrollan una cierta actividad, en su mayor parte ilegal. En este caso de claro oscuro debemos de considerar que para que se considere plenamente que la persona jurídica es totalmente independiente y no un mero instrumento de la persona es un límite normativo que probablemente ira variando a lo largo del tiempo (pasa algo similar al administrador real de le empresa). Por lo cual debemos decir que es esencial a la determinación de la independencia.
Solo tendrán la consideración de personas jurídicas imputables aquellas sociedades cuyo carácter instrumental exceda del referido, es decir que lo sean totalmente sin ninguna otra clase de actividad legal o que solo sea meramente residual y aparente para los propios propósitos delictivos (sociedades para un uso único).
Estas medidas de prevención de responsabilidad están básicamente ideadas para las empresas medianas con una organización funcional. Ya que para las pequeñas empresas estas exigencias impuestas por los programas de compilance son claramente excesivas.
Régimen de exención de responsabilidad de las personas jurídicas: modelos de organización y gestión.
Evidentemente nos estamos refiriendo a los programas de cumplimiento normativo o compilance guides denominados modelos de organización y gestión.
Sobre esto hemos de decir que en principio no tienen por objeto estos programas evitar la sanción penal de la empresa sino promover una verdadera cultura ética empresarial.
Ya que muchas empresas que han dotado de completos, complejos y costosos programas con la única finalidad de eludir el reproche penal perno más allá de su adecuación formal a los requisitos que establece el Código Penal tales programas no pueden enfocarse en eludir la Ley sino en proporcionar una cultura corporativa de respeto a la Ley.
Has dos tipos de delitos que estos programas de compilance pretenden solucionar:
Delitos cometidos por los propios administradores y sus dirigentes de la empresa.
Delitos cometidos por los subordinados (que afecta a la empresa por vulnerar el deber de vigilar).
Analizando ambos tipos la ley penal solo hace responsable a la sociedad por los delitos cometidos por los administradores y sus dirigentes de tal forma que en el segundo caso en el modelo de Compilande debe acreditarse que el sujeto encargado de la vigilancia y control incumplió gravemente sus deberes, pero no es exigible recíprocamente a la persona jurídica que para eximirse de responsabilidad pruebe que el dependiente burlo fraudulentamente el modelo de control.
Estableceremos siguiendo la Circular 1/2016 una serie de pautas mínimas de referencia:
1.- Que la persona jurídica quede exenta de responsabilidad penal son los modelos de organización y gestión.
A.- Que sean claros, precisos y eficaces y por escrito.
B.- Debe de acreditarse su adecuación para prevenir el concreto delito que se ha cometido.
C.- Deben ser modelos perfectamente adaptados a la empresa y a sus concretos riesgos:
I.- Establecer la necesidad de que la persona jurídica identifique y gestione adecuadamente los riesgos, estableciendo las medidas para neutralizarlos.
II.- Estableciendo adecuados protocolos y procedimientos de formación de la voluntad de la persona jurídica y de adopción y de ejecución de decisiones.
III.- Sugiere que el modelo de organización y gestión, además de tener eficacia preventiva, debe posibilitar la detección de conductas criminales.
IV.- Establece también la obligación de desarrollar un sistema disciplinario que sancione adecuadamente el incumplimiento de las medidas que establezca el modelo.
V.- Se impone también el deber de verificar periódicamente la eficacia del modelo haciendo las correcciones necesaria para mantenerlo plenamente eficaz.
D.- En relación con el órgano encargado de supervisar el modelo:
I.- Que el órgano encargado dispone de los poderes suficientes y autónomos de iniciativa y control o bien que tenga encomendada legalmente la función de supervisar la eficacia de los controles internos de la persona jurídica.
II.- Las funciones de supervisión han de asegurar su funcionamiento estableciendo sistemas apropiados de auditoria, vigilancia y control.
III.- Deberá el órgano de control contar con el personal y los medios técnicos adecuados a los procesos a implantar.
VI.- Se podrá externalizar este control.
Régimen especial de las personas jurídicas de pequeñas dimensiones:
1.- Serán personas jurídicas de pequeñas dimensiones las establecidas como tal mediante los correspondientes criterios contables (autorizadas a presentar cuenta de pérdidas y ganancias abreviadas:
A.- Condiciones:
I.- Que el total de las partidas de activo no supere los once millones mil euros.
II.- Que el importe neto de su cifra anual de negocios no supere los veintidós millones ochocientos mil euros.
III.- Que el número medio de trabajadores empleados durante el ejercicio no sea superior a doscientos cincuenta.
B.- Se establece :
I.- Que se sigan realizando la obligación de adoptar los modelos de organización y gestión con los siguientes requisitos:
Establecer la necesidad de que la persona jurídica identifique y gestione adecuadamente los riesgos, estableciendo las medidas para neutralizar.
Estableciendo adecuados protocolos y procedimientos de formación de la voluntad de la persona jurídica y de adopción y de ejecución de decisiones.
Sugiere que el modelo de organización y gestión, además de tener eficacia preventiva, debe posibilitar la detección de conductas criminales.
Establece también la obligación de desarrollar un sistema disciplinario que sancione adecuadamente el incumplimiento de las medidas que establezca el modelo.
Se impone también el deber de verificar periódicamente la eficacia del modelo haciendo las correcciones necesaria para mantenerlo plenamente eficaz.
II.- Quedan eximidas de las funciones del oficial de cumplimiento las desempeñe directamente el órgano de administración no nombrando un órgano independiente.
III.- Estas medidas deberán adaptarse a la estructura organizativa.
C.- Estas empresas deberán demostrar su compromiso ético mediante una razonable adaptación a su propia dimensión y así el propio texto legal establece una recomendación la Fiscalía recomendando una extrema prudencia en la imputación.
Criterios para valorar la eficacia de los modelos de organización y gestión:
Se establecen una serie de principio y una serie de pautas exegéticas de carácter general y tenemos pues:
En muy importante demostrar la voluntad de la persona jurídica en el cumplimiento de la persona jurídica y que la comisión del delito es una cosa puntual y nunca habitual por falta de medidas.
Los señores Fiscales deben valorar de manera especial que estos modelos de control de la compañía cumplen altos estándares éticos en la contratación y promoción de directivos y empleados y su aplicación en el caso concreto.
Las certificaciones sobre la idoneidad de los métodos de prevención son un elemento adicional más de observancia y no un eximente como tal.
Ha de evitarse por lo tanto que la mera adopción de estos métodos constituya un salvoconducto para la impunidad siendo más profundo que el mero cumplimiento formal.
Por lo que no radica tanto en la existencia o no de un programa de prevención sin la importancia la toma la adopción de decisiones del órgano de administración.
Cualquier programa eficaz depende del inequívoco compromiso y apoyo de la alta dirección de la compañía.
Se concederá un especial valor al descubrimiento de los delitos por la propia empresa.
Se valora también la adopción de medidas disciplinarias contra los autores o la inmediata revisión del programa al detectar una posible debilidad.
By juanjo Noticias Responsabilidad de las persona Jurídicas (tras la reforma del 31 bis C.P.) Comentarios desactivados en Responsabilidad de las persona Jurídicas (tras la reforma del 31 bis C.P.) Read more...
juanjo2016-12-13T11:03:50+00:00
La compliance es una nueva forma de hacer empresa mas humana mas profesional mas sana lejos de trampas y líos de muchas empresas la compliance es una prueba de juego limpio y transparencia y no esta teniendo la repercusión que debe tener ni en las nuevas empresas ni en las consolidadas .
La compliance nos es una tabla de salvación ante los delitos de empresa sino que es una nueva forma de plantear la filosofa de la empresa
La ex fiscal general del Estado reclama una reforma del proceso penal para que las mejoras introducidas en el Código Penal (CP) en relación a la responsabilidad penal de las personas jurídicas alcancen un mayor grado de efectividad. “La reforma -del artículo 31 bis del Código Penal (CP)- supone una mejora que ya está produciendo efectos positivos, pero necesita un mejor proceso”, aseveró. La jurista defendió durante su exposición las tesis de la Circular 1/2016, de la Fiscalía General del Estado. También cuestionó que la elevación del tono ético o la cultura del cumplimiento, al no existir definiciones consolidadas, deban ser conceptos del ámbito penal; y también que esta materia se haya regulado a través de la legislación penal y no la mercantil. (ORIGEN SÍNTESIS DIARIA)
Abra que ver no solo lo que dice la Fiscalia sino también los otros organismos relativos a la empresa
By juanjo Compliance, Noticias Comentarios desactivados en EL juego limpio de la Compliance Read more...
juanjo2016-11-15T23:23:34+00:00
Donación a un hijo de las acciones de una sociedad familiar
El consultante y su cónyuge, ambos mayores de 65 años, son propietarios de la totalidad de las participaciones sociales de una SRL dedicada a la fabricación de componentes electrónicos, que tienen intención de donar a su hija. El consultante fue administrador de la sociedad hasta el 3 de octubre de 2014, fecha en la que su hija se convierte en administradora, si bien él continúo trabajando en la sociedad como gerente hasta el 01-12-14 en que pasa a la situación de jubilación.
Aplicación a la donación de participaciones de la reducción establecida en el art. 20.6 de la Ley del ISD y de la exención del art.33.3.c) LIRPF.
En el momento en que se pretende efectuar la donación el consultante y su esposa son propietarios de la totalidad de las participaciones de la entidad mercantil, siendo su hija y eventual donataria la Administradora de la sociedad. De un lado, aquellos no ejercen funciones directivas y esta última no participa en el capital de la entidad. Consecuentemente, no forman grupo de parentesco a efectos de lo previsto en las letras b) y c) del artículo 4.Ocho.Dos, por lo que ninguno de ellos tendrá derecho a la exención en el impuesto patrimonial. Al no concurrir esta circunstancia, tampoco procederá la reducción establecida en el art. 20.6 de la Ley 29/1987.
En la medida en que no se cumplen los requisitos establecidos en este último artículo, tampoco resultará de aplicación a la donación de las participaciones sociales lo previsto en el artículo 33.3.c) de la Ley del IRPF.
33.3.c) de la Ley del IRPF.; V1438-16
Ley del Impuesto de donaciones y lirpf
Una curiosa presunción que se podría romper con la compra previa e una acción por la hija y de esta manera se cumplen todos los condicionamientos
By juanjo Consultas AEAT, ISD SUCESIONES Y DONACIONES DONACION DE ACCIONES, Impuesto sobre sociedades Comentarios desactivados en Donaciones de Participaciones Padre Hijo Read more...
juanjo2016-11-15T23:27:18+00:00
La entidad se plantea aumentar su capital con cargo a reservas, aumentando el valor nominal de las participaciones de los socios, o bien entregándoles participaciones totalmente liberadas.
Tributación de los socios en su IRPF en ambos supuestos
En el caso de una ampliación del capital instrumentada mediante una elevación del valor nominal de las participaciones, la antigüedad de tales participaciones no se ve afectada por el hecho de que su valor nominal haya sido objeto de ampliación, excepto en el supuesto de que las ampliaciones de capital se hubieran realizado mediante aportaciones dinerarias o no dinerarias por parte del socio, lo que no es el caso, al haberse realizado con cargo a reservas.
Tampoco su valor de adquisición se vería alterado por el aumento de su valor nominal.
Las operaciones anteriores, en la medida en que no alteren el porcentaje de participación de los socios en la entidad, no generarán ninguna renta en los socios a efectos del Impuesto.
V1613-16
Hay que tener en cuenta que no generan renta al no variar ni la antigüedad caso 1 ni el valor de adquisición. Tendrá transcendencia tributaria cuando se vendan ya que partiremos del valor inicial de adquisición o suscripción
By juanjo Consultas AEAT, Impuesto sobre la pLusvalia Impuesto sobre sociedades, Sociedades Ampliación de capital con cargo a reservas Comentarios desactivados en Sociedades Ampliación de capital con cargo a reservas Read more...
juanjo2016-11-15T23:44:21+00:00
FICHAS DE SENTENCIAS MERCANTILES
REFERENCIA A LA SENTENCIA/RESOLUCION STA TS 13/04/2016
Reapertura de la sección de calificación tras la imposibilidad de cumplimiento del convenio
. El Tribunal fija la siguiente doctrina jurisprudencial: «La calificación tras la reapertura por incumplimiento o imposibilidad de cumplimiento del convenio debe ser enjuiciada únicamente desde la perspectiva de los arts. 164.2.3 º, 167.2, 168.2 y 169.3 LC. Lo que supone que, respecto de las causas de calificación, el ámbito de conocimiento en la sección reabierta se ciñe necesaria y exclusivamente a la determinación de si la frustración del cumplimiento del convenio es imputable al deudor concursado».
Importante ya que tiende a declarar culpable el concurso tras su reapertura.
MATERIA SOCIETARIO-RESPONSABILIDAD DE LOS ADMINISTRADORES
REFERENCIA A LA SENTENCIA/RESOLUCION STA TS 18/04/2016
Para que pueda imputarse a la administradora el impago de una deuda social
como daño ocasionado directamente a la sociedad acreedora, no basta con afirmar que se demoró la exigibilidad del pago de la deuda mediante el endoso de unos pagares, mientras la sociedad era insolvente y la administradora dejó de cumplir con el deber de liquidar de forma ordenada la sociedad. Debe existir un incumplimiento más nítido de un deber legal al que pueda anudarse de forma directa el impago de la deuda social
Para suscitar la responsabilidad del administrador debe existir un incumplimiento más nítido de un deber legal.
By juanjo Sentencias, Tribunales Incumplimiento de los convenios Comentarios desactivados en Concursal – Incumplimiento de los convenios Read more...
CONCURSO DE ACREEDORES – Insuficiencia de Masa
juanjo2016-11-17T15:00:17+00:00
MATERIA CONCURSAL INSUFICIENCIA DE MASA
REFERENCIA A LA SENTENCIA/RESOLUCION STA TS 11-03-2016.
 Incidente concursal promovido por la TGSS para reclamar que el pago de sus créditos contra la masa se hiciese atendiendo a la fecha de vencimiento, conforme establecía el originario art. 154 LC.
Desestimación. Aplicación del orden de prelación establecido en el art. 176 bis 2 LC, introducido por la Ley 38/2011. Dicho orden se aplica necesariamente desde la comunicación de insuficiencia de la masa activa para el pago de los créditos contra la masa, y afecta, en principio, a todos créditos contra la masa pendientes de pago, tanto a los ya vencidos como a los que pudieran vencer con posterioridad. DERECHO TRANSITORIO. Conforme a la DT 11ª de la Ley 38/2011, tras la entrada en vigor de esta Ley (01-01-2012), el régimen consiguiente a la comunicación de insuficiencia de masa activa para el pago de los créditos contra la masa del art. 176 bis 2 resulta de aplicación a los concursos en tramitación. Basta que la administración concursal constate la situación de insuficiencia de masa activa para que pueda formular la comunicación y con ella se aplique el orden de prelación de pagos previsto en aquel precepto, resultando irrelevante que los créditos contra la masa pendientes de pago hubieran vencido antes de la entrada en vigor de la Ley 38/2011
Número 3 del artículo 176 bis redactado por el número tres del apartado primero del artículo 1 de la Ley 25/2015, de 28 de julio, de mecanismo de segunda oportunidad, reducción de la carga financiera y otras medidas de orden social («B.O.E.» 29 julio). Vigencia: 30 julio 2015
Número 4 del artículo 176 bis redactado por el número tres del apartado primero del artículo 1 de la Ley 25/2015, de 28 de julio, de mecanismo de segunda oportunidad, reducción de la carga financiera y otras medidas de orden social («B.O.E.» 29 julio). Vigencia: 30 julio 2015
By juanjo Tribunales CONCURSO DE ACREEDORES Comentarios desactivados en CONCURSO DE ACREEDORES – Insuficiencia de Masa Read more...

References: artículo 31
 artículo 31
 artículo 4
 artículo 33
 artículo 176
 artículo 1
 artículo 176
 artículo 1