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Timestamp: 2019-08-22 08:20:38+00:00

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﻿ DECRETO 1625 DE OCTUBRE 11 DE 2016 - TÍTULO 2 Precios de transferencia
Criterios de vinculación, contribuyentes obligados, operaciones de anunciamiento
ART. 1.2.2.1.1.—Criterios de vinculación. Para efectos del impuesto sobre la renta y complementario y sin perjuicio de lo señalado en el artículo 260-1 del estatuto tributario, se considera que existe vinculación cuando el contribuyente se encuentra en uno o más de los siguientes casos:
(D. 3030/2013, art. 1º) (El D. 3030/2013 rige a partir de la fecha de su publicación y deroga las normas que le sean contrarias, en especial, el D. 4349/2004. D. 3030/2013, art. 26)
ART. 1.2.2.1.2.—(Modificado).* Contribuyentes obligados a presentar declaración informativa de precios de transferencia y a preparar y enviar documentación comprobatoria. Los contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementario que celebren operaciones con vinculados y/o estén obligados a la aplicación de las normas que regulen el régimen de precios de transferencia, deberán llevar a cabo tales operaciones en cumplimiento del principio de plena competencia, entendido como aquel en el cual las operaciones entre vinculados cumplen con las condiciones que se hubiesen observado en operaciones comparables con o entre partes independientes. Lo anterior a efectos de determinar sus ingresos ordinarios y extraordinarios, costos, deducciones, activos y pasivos para los fines del impuesto sobre la renta y complementario.
Sin perjuicio de lo anterior y de conformidad con lo establecido en los artículos 260- 5, 260-9 y en el parágrafo 2º del artículo 260-7 del estatuto tributario, están obligados a presentar declaración informativa de precios de transferencia y a preparar y enviar documentación comprobatoria:
a) Los contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementario que celebren operaciones con vinculados del exterior, cuyo patrimonio bruto en el último día del respectivo año o periodo gravable sea igual o superior al equivalente a cien mil (100.000) UVT o cuyos ingresos brutos del respectivo año sean iguales o superiores al equivalente a sesenta y un mil (61.000) UVT.
b) Los contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementario ubicados, domiciliados o residentes en el territorio aduanero nacional que celebren operaciones con vinculados ubicados en zona franca, cuyo patrimonio bruto en el último día del respectivo año o periodo gravable sea igual o superior al equivalente a cien mil (100.000) UVT o cuyos ingresos brutos del respectivo año sean iguales o superiores al equivalente a sesenta y un mil (61.000) UVT.
c) Los contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementario que realicen operaciones con personas, sociedades, entidades o empresas ubicadas, residentes o domiciliadas en paraísos fiscales calificados como tales por el Gobierno Nacional, aunque su patrimonio bruto en el último día del respectivo año o periodo gravable o sus ingresos brutos del respectivo año o periodo gravable sean inferiores al equivalente a cien mil (100.000) UVT o sesenta y un mil (61.000) UVT, respectivamente.
No habrá lugar a preparar y enviar documentación comprobatoria, cuando la suma de la totalidad de las operaciones llevadas a cabo con personas, sociedades, entidades o empresas ubicadas, residentes o domiciliadas en paraísos fiscales dentro del respectivo año gravable no supere al equivalente a diez mil (10.000) UVT del periodo gravable al cual corresponda la documentación comprobatoria.
d) Sin perjuicio de lo señalado en el parágrafo del artículo 20-2 del estatuto tributario. Los establecimientos permanentes de personas naturales no residentes o de personas jurídicas o entidades extranjeras y las sucursales y agencias de sociedades extranjeras, contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementario que celebren operaciones con vinculados del exterior, cuyo patrimonio bruto en el último día del respectivo año o periodo gravable sea igual o superior al equivalente a cien mil (100.000) UVT o cuyos ingresos brutos del respectivo año sean iguales o superiores al equivalente a sesenta y un mil (61.000) UVT.
e) Sin perjuicio de lo señalado en el parágrafo del artículo 20-2 del estatuto tributario. Los establecimientos permanentes de personas naturales no residentes o de personas jurídicas o entidades extranjeras y las sucursales y agencias de sociedades extranjeras, contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementario que realicen operaciones con vinculados ubicados en zona franca, cuyo patrimonio bruto en el último día del respectivo año o periodo gravable sea igual o superior al equivalente a cien mil (100.000) UVT o cuyos ingresos brutos del respectivo año sean iguales o superiores al equivalente a sesenta y un mil (61.000) UVT.
f) Sin perjuicio de lo señalado en el parágrafo del artículo 20-2 del estatuto tributario. Los establecimientos permanentes de personas naturales no residentes o de personas jurídicas o entidades extranjeras y las sucursales y agencias de sociedades extranjeras, contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementario que realicen operaciones con personas, sociedades, entidades o empresas ubicadas, residentes o domiciliadas en paraísos fiscales calificados como tales por el Gobierno Nacional, aunque su patrimonio bruto en el último día del respectivo año o periodo gravable o sus ingresos brutos del respectivo año o periodo gravable sean inferiores al equivalente a cien mil (100.000) UVT o a sesenta y un mil (61.000) UVT, respectivamente.
No habrá lugar a preparar y conservar documentación comprobatoria, cuando la suma de la totalidad de las operaciones llevadas a cabo con residentes o domiciliados en paraísos fiscales dentro del respectivo año o periodo gravable, no supere al equivalente a las diez mil (10.000) UVT del periodo gravable al cual corresponda la documentación comprobatoria.
g) Sin perjuicio de lo señalado en el parágrafo del artículo 20-2 del estatuto tributario y de conformidad con lo preceptuado en el artículo 260-2 del estatuto tributario, los establecimientos permanentes de personas naturales no residentes o de personas jurídicas o entidades extranjeras y las sucursales y agencias de sociedades extranjeras, contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementario, cuando personas naturales no residentes o personas jurídicas o entidades extranjeras celebren operaciones con otras personas naturales no residentes, personas jurídicas o entidades extranjeras a favor de dicho establecimiento permanente, cuyo patrimonio bruto en el último día del respectivo año o periodo gravable sea igual o superior al equivalente a cien mil (100.000) UVT o cuyos ingresos brutos del respectivo año sean iguales o superiores al equivalente a sesenta y un mil (61.000) UVT.
h) Sin perjuicio de lo señalado en el parágrafo del artículo 20-2 del estatuto tributario y de conformidad con lo preceptuado en el artículo 260-2 del estatuto tributario, los establecimientos permanentes de personas naturales no residentes o de personas jurídicas o entidades extranjeras y las sucursales y agencias de sociedades extranjeras, contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementario, cuando los vinculados ubicados en zona franca celebren operaciones con otras personas naturales no residentes, personas jurídicas o entidades extranjeras, a favor de dicho establecimiento permanente, cuyo patrimonio bruto en el último día del respectivo año o periodo gravable sea igual o superior al equivalente a cien mil (100.000) UVT o cuyos ingresos brutos del respectivo año sean iguales o superiores al equivalente a sesenta y un mil (61.000) UVT.
i) Sin perjuicio de lo señalado en el parágrafo del artículo 20-2 del estatuto tributario y de conformidad con lo preceptuado en el artículo 260-2 del estatuto tributario, los establecimientos permanentes de personas naturales no residentes o de personas jurídicas o entidades extranjeras y las sucursales y agencias de sociedades extranjeras, contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementario, cuando personas naturales no residentes o personas jurídicas o entidades extranjeras ubicadas, residentes o domiciliadas en paraísos fiscales, calificados como tales por el Gobierno Nacional, celebren operaciones con otras personas naturales no residentes, personas jurídicas o entidades extranjeras a favor de dicho establecimiento permanente, aunque su patrimonio bruto en el último día del respectivo año o periodo gravable o sus ingresos brutos del respectivo año o periodo gravable sean inferiores al equivalente a cien mil (100.000) UVT o sesenta y un mil (61.000) UVT, respectivamente.
PAR. 1º—Para los literales a), b), d), e), g) y h) de este artículo, no habrá lugar a preparar y enviar documentación comprobatoria cuando la sumatoria de la totalidad de operaciones realizadas con vinculados durante el respectivo año sea inferior al equivalente a sesenta y un mil (61.000) UVT del periodo gravable al cual corresponda la documentación comprobatoria. Adicionalmente, no habrá lugar a preparar y enviar documentación comprobatoria por aquellos tipos de operación señalados en el artículo 1.2.2.3.2 del presente decreto, cuyo monto anual acumulado no supere el equivalente a treinta y dos mil (32.000) UVT del año o periodo gravable al cual corresponda la documentación comprobatoria.
PAR. 2º—En el caso de operaciones de financiamiento, en particular en aquellas relacionadas con los préstamos que deban ser declarados como tipo de operación de “Intereses sobre préstamos” a que se refiere el artículo 1.2.2.3.2 de este decreto y en concordancia con el literal a) del numeral 1º del artículo 260-4 del estatuto tributario, para efectos de determinar si la operación supera los topes a que se refiere este artículo, deberá tenerse en cuenta el monto del principal que sea prestado entre el contribuyente del impuesto sobre la renta complementarios y sus vinculados del exterior, vinculados ubicados en zonas francas y personas, sociedades, entidades o empresas ubicadas, residentes o domiciliadas en paraísos fiscales.
PAR. 3º—Los contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementario que de conformidad con lo previsto en el presente artículo no estén obligados a presentar declaración informativa ni a preparar y conservar documentación comprobatoria, deberán conservar los documentos, informaciones y pruebas que respalden las operaciones con sus vinculados del exterior, o con vinculados ubicados en zona franca, u operaciones con personas, sociedades entidades o empresas ubicadas, residentes o domiciliadas en paraísos fiscales, de acuerdo con las normas generales contenidas en el estatuto tributario.
(D. 3030/2013, art. 2º) (El D. 3030/2013 rige a partir de la fecha de su publicación y deroga las normas que le sean contrarias, en especial, el D. 4349/2004. D. 3030/2013, art. 26)
*(Nota: Modificado por el Decreto 2120 de 2017 artículo 1° del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)
ART. 1.2.2.1.3.—(Modificado).* Operaciones de financiamiento. Sin perjuicio de lo señalado en el artículo 118-1 del estatuto tributario y los demás requisitos y condiciones consagrados en el mismo estatuto para la procedencia de la deducción de los gastos por concepto de intereses, no serán deducibles los pagos por concepto de intereses realizados a vinculados del exterior, a vinculados ubicados en zonas francas, y/o a personas, sociedades, entidades o empresas ubicadas, residentes o domiciliadas en paraísos fiscales, respecto de los cuales no se cumplan los criterios de comparabilidad de que trata el literal a) del numeral 1º del artículo 260-4 de la misma normatividad. En consecuencia dichas operaciones no serán consideradas como préstamos ni intereses, sino como aportes de capital y serán tratadas como dividendos.
(D. 3030/2013, art. 3º) (El D. 3030/2013 rige a partir de la fecha de su publicación y deroga las normas que le sean contrarias, en especial, el D. 4349/2004. D. 3030/2013, art. 26)
(Nota: Sustituido el presente capítulo por el Decreto 2120 de 2017 artículo 2° del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)
ART. 1.2.2.2.1.—Contenido de la documentación comprobatoria. La documentación comprobatoria a que hace referencia el artículo 260-5 del estatuto tributario, deberá contener los estudios, documentos y demás soportes con los cuales el contribuyente del impuesto sobre la renta y complementario demuestre que sus ingresos, costos, deducciones, activos y pasivos adquiridos en el respectivo año gravable, relativos a las operaciones celebradas con vinculados del exterior, o con vinculados ubicados en zonas francas, o con personas, sociedades, entidades o empresas ubicadas, residentes o domiciliadas en paraísos fiscales. Fueron determinados considerando para esas operaciones el principio de plena competencia, entendido como aquel en el cual las operaciones entre vinculados cumplen con las condiciones que se hubiesen observado en operaciones comparables con o entre partes independientes.
c) En los casos de situaciones especiales y solo en la medida en que hayan afectado las operaciones objeto del estudio de precios de transferencia, deberán describir la forma en que estas incidieron y conservarse a disposición de la administración tributaria para cuando esta lo solicite, los estudios financieros y de mercado, presupuestos, proyecciones, reportes financieros por líneas de productos o segmentos de mercado o negocios que se hubiesen elaborado para el ejercicio gravable bajo estudio.
a) Descripción detallada de cada uno de los tipos de operación llevados a cabo en el periodo gravable objeto de estudio, indicando para cada vinculado del exterior, o vinculado ubicado en zona franca, o personas, sociedades, entidades o empresas ubicadas, residentes o domiciliadas en paraísos fiscales, el nombre o razón social, número de identificación tributaria o fiscal, domicilio y/o residencia fiscal.
iii) El grado de comparabilidad de las operaciones controladas frente a las independientes, y
iv) La confiabilidad de los ajustes de comparabilidad que puedan ser necesarios para eliminar las diferencias materiales entre las operaciones entre vinculados frente a las independientes.
Cuando se trate de operaciones de adquisición de activos usados realizadas por los contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementario a sus vinculados del exterior, vinculados ubicados en zonas francas, o personas, sociedades, entidades o empresas ubicadas, residentes o domiciliadas en paraísos fiscales, la aplicación del método de precio comparable no controlado será mediante la presentación de la factura de adquisición del activo nuevo al momento de su compra a un tercero independiente y la aplicación posterior de la depreciación que ya se ha amortizado desde la adquisición del activo, permitida de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados en Colombia. Sin perjuicio de lo anterior y solo en el caso de que el respectivo activo hubiese sido enajenado en un estado diferente al de su adquisición, salvo el deterioro normal por el paso del tiempo o su uso, o no se cuente con la factura del tercero, o se trate de un bien construido o ensamblado a partir de varios componentes y con ello varias facturas, se podrá a los efectos de que trata este literal, en concordancia con lo señalado en el artículo 260-3 del estatuto tributario, acudir a un avalúo técnico realizado por un experto que sea un tercero independiente no vinculado laboralmente a la compañía, en el que se consignen detalladamente las características, alcance y demás condiciones que se tuvieron en cuenta para su valuación;
Cuando se haya seleccionado el método de precio de reventa, el del costo adicionado o el de márgenes transaccionales de utilidad de operación, según se trate, para determinar que las operaciones entre el contribuyente del impuesto sobre la renta y complementario con sus vinculados del exterior, vinculados ubicados en zonas francas, o personas, sociedades, entidades o empresas ubicadas, residentes o domiciliadas en paraísos fiscales cumplen con las condiciones que se hubieren utilizado en operaciones comparables con o entre partes independientes, la parte a analizar debe ser el contribuyente en Colombia respecto de quien se va a establecer si cumplió con el principio de plena competencia; sin embargo, se podrá analizar a la contraparte con quien se llevaron a cabo las operaciones bajo estudio y ello dependerá de si respecto de dicha parte, sus funciones resultan menos complejas, se cuenta con una mayor y mejor información y se requiere un menor nivel de ajustes. Además, se deberá tener en cuenta si la parte a analizar posee intangibles o activos de una significancia tal que conviertan a la parte bajo análisis en una empresa de no fácil comparación, todo lo cual deberá ser debidamente soportado y, en todo caso, el análisis funcional, de mercado y económico deberán corresponder a la parte seleccionada para el correspondiente análisis como la parte analizada.
Sin perjuicio de lo señalado en el inciso segundo de este literal, cuando se haya seleccionado el método de precio de reventa, el del costo adicionado o el de márgenes transaccionales de utilidad de operación, según se trate, para determinar que las operaciones entre el contribuyente del impuesto sobre la renta y complementario con sus vinculados del exterior, vinculados ubicados en zonas francas, o personas, sociedades, entidades o empresas ubicadas, residentes o domiciliadas en paraísos fiscales cumplen con las condiciones que se hubieren utilizado en operaciones comparables con o entre partes independientes y la parte a analizar sea la del extranjero, se debe allegar a la documentación comprobatoria toda la información adicional que resulte necesaria para que se pueda constatar la correcta aplicación del método a dicha parte.
Con independencia de cuál sea la parte a analizar, a la documentación comprobatoria se deberán allegar los documentos, análisis y demás elementos probatorios que resulten suficientes para demostrar que las operaciones entre el contribuyente del impuesto sobre la renta y complementario con sus vinculados del exterior, vinculados ubicados en zonas francas, o personas, sociedades, entidades o empresas ubicadas, residentes o domiciliadas en paraísos fiscales cumplen con las condiciones que se hubieren utilizado en operaciones comparables con o entre partes independientes. Lo anterior, sin perjuicio de las verificaciones e información que requiera o solicite la administración tributaria en relación a la parte analizada utilizada en tanto resulte conducente a efectos de probar el cumplimiento del principio de plena competencia por parte de esta;
La información correspondiente al contribuyente bajo análisis siempre deberá corresponder a la del año bajo análisis. Solo en casos excepcionales se podrán utilizar datos de más de un periodo, siempre y cuando se incluyan en la documentación comprobatoria las razones económicas, financieras, técnicas o de otra índole que resulten pertinentes y conducentes a los fines del estudio y se encuentren debidamente justificadas.
Para estos efectos, deberán ser utilizados datos que correspondan al mismo año gravable, o en su defecto de los periodos inmediatamente anteriores, o proyecciones en el caso de nuevas compañías o compañías que hayan tenido cambios significativos en sus funciones, activos y riesgos, durante el año gravable objeto de análisis, con el fin de determinar, entre otras circunstancias, el origen de las pérdidas declaradas, el ciclo de vida del producto, los negocios relevantes, los ciclos de vida de productos comparables, las condiciones económicas comparables, los criterios y métodos de distribución de costos y/o gastos, de conformidad con el manejo técnico contable para la asignación de los mismos, las cláusulas contractuales y condiciones reales que operan entre las partes, aportando en la documentación comprobatoria los hechos, circunstancias y demás análisis que justifiquen tal decisión.
Respecto de la información financiera de las comparables, se deberá llevar a cabo el análisis con información correspondiente al periodo gravable objeto de estudio. De no contarse con dicha información, se podrá tomar en consideración información correspondiente a ejercicios anteriores al ejercicio gravable para el cual se realiza la búsqueda y el correspondiente análisis. Para ello en la documentación comprobatoria debe dejarse explícito el día, mes y año en el cual se llevó a cabo el análisis así como la fecha de actualización de la base de datos utilizada. De ser necesario para el análisis contar con varios periodos, se deberán aportar a la documentación comprobatoria todos los análisis y explicaciones que resulten necesarios para justificar debidamente la necesidad de dicha información.
i) Establecimiento del rango de plena competencia y de la mediana.
De manera excepcional y solo en el caso de requerirse ajustes a la parte bajo análisis. Deberán incluirse el detalle y la justificación técnica, económica o legal que sustenten tales ajustes, incluyendo un análisis pormenorizado de su cuantificación.
Igualmente y de conformidad con el método utilizado, y solo cuando hayan tenido incidencia en el tipo de operación bajo análisis, se deberá hacer una descripción genérica de las principales diferencias existentes en las prácticas contables de Colombia y las de los países en donde se localizan los comparables seleccionados o los vinculados económicos con los cuales se celebraron operaciones.
PAR. 1º—Cuando los contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementario celebren operaciones con personas, sociedades, entidades o empresas ubicadas, residentes o domiciliadas en paraísos fiscales, la documentación comprobatoria deberá contener los estudios, documentos y demás soportes con los cuales el contribuyente demuestre que sus ingresos, costos, deducciones, activos y pasivos adquiridos en el respectivo año gravable, relativos a las operaciones fueron determinados considerando para esas operaciones el principio de plena competencia, entendido como aquel en el cual las operaciones entre vinculados cumplen con las condiciones que se hubiesen observado en operaciones comparables con o entre partes independientes.
Cuando los contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementario celebren operaciones que resulten en pagos a favor de personas, sociedades, entidades o empresas ubicadas, residentes o domiciliadas en un paraíso fiscal, dichos contribuyentes deberán documentar y demostrar el detalle de las funciones realizadas, activos empleados, riesgos asumidos y la totalidad de los costos y gastos incurridos por la persona, sociedad, entidad o empresa ubicada, residente o domiciliada en el paraíso fiscal para la realización de las actividades que generaron las operaciones llevadas a cabo, so pena de que dichas operaciones sean tratadas como no constitutivas ni de costo ni deducción en el impuesto sobre la renta y complementario del correspondiente periodo.
Lo preceptuado en el parágrafo tercero del artículo 260-7 del estatuto tributario en concordancia con el inciso anterior no será aplicable, cuando el contribuyente demuestre que no se trata de operaciones celebradas con vinculados en los términos del artículo 260- 1 del estatuto tributario, allegando a la documentación comprobatoria las pruebas que considere pertinentes.
PAR. 2º—La documentación comprobatoria deberá prepararse en idioma castellano, sin perjuicio de que la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN, solicite que los documentos extendidos en idioma distinto que se encuentren incorporados en la misma, se alleguen con su correspondiente traducción oficial efectuada por el Ministerio de Relaciones Exteriores o por un intérprete oficial, dentro de los veinte (20) días hábiles siguientes a su solicitud.
a) Estados financieros de propósito general básicos: Balance general, estado de resultados. Estado de cambios en el patrimonio, estado de cambios en la situación financiera, estado de flujos de efectivo y Estados financieros consolidados cuando la matriz o controlante se encuentre en Colombia;
En caso de que el contribuyente del impuesto sobre la renta y complementario no esté obligado a tener revisor fiscal, la certificación de que trata este parágrafo podrá ser suscrita por contador público.
(D. 3030/2013, art. 4º) (El D. 3030/2013 rige a partir de la fecha de su publicación y deroga las normas que le sean contrarias, en especial, el D. 4349/2004. D. 3030/2013, art. 26)
(Nota: Sustituido por el Decreto 2120 de 2017 artículo 2° del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)
ART. 1.2.2.2.2.—Servicios intragrupo. Sin perjuicio de los requisitos, limitantes y prohibiciones respecto de los costos y deducciones contenidos en el estatuto tributario, en el caso de los servicios intragrupo prestados entre el contribuyente del impuesto sobre la renta y complementarios y sus vinculados del exterior, vinculados ubicados en zonas francas, o personas, sociedades, entidades o empresas ubicadas, residentes o domiciliadas en paraísos fiscales, el contribuyente debe demostrar la prestación real del mismo y que el valor pagado o causado por dicho servicio, constitutivo de costo o gasto en el impuesto sobre la renta y complementarios, se encuentra cumpliendo con el principio de plena competencia.
De conformidad con lo establecido en el parágrafo 2º del artículo 260-3 del estatuto tributario y sin perjuicio de lo señalado en el artículo 1.2.2.2.1 de este decreto, el contribuyente del impuesto sobre la renta y complementario deberá:
a) Detallar en la documentación comprobatoria cómo o en qué forma, la actividad de servicios llevada a cabo supone un beneficio económico o comercial para el receptor, que refuerza así su posición comercial, observando en todo caso si en circunstancias comparables, un independiente hubiera satisfecho la necesidad identificada, ejerciendo el mismo la actividad o bien recurriendo a un tercero, así como la forma que adoptaría la remuneración en condiciones de plena competencia si la operación hubiera ocurrido entre empresas independientes que operaran en el mercado libre, considerando tanto el punto de vista del proveedor del servicio como el del beneficiario. A estos efectos, los factores relevantes comprenden el valor del servicio para el destinatario y el monto que un independiente comparable hubiera estado dispuesto a pagar por ese servicio en circunstancias comparables. Así como los costos incurridos por el proveedor del servicio.
c) En el caso que la contraprestación de los servicios prestados entre vinculados se haya incluido en el precio de otras operaciones, se deberá demostrar que no se facturó ningún costo o gasto adicional por concepto de tales servicios, en cuyo caso la información que resulte pertinente y conducente deberá estar a disposición de la administración tributaria cuando esta así lo solicite.
(D. 3030/2013, art. 5º) (El D. 3030/2013 rige a partir de la fecha de su publicación y deroga las normas que le sean contrarias, en especial, el D. 4349/2004. D. 3030/2013, art. 26)
ART. 1.2.2.2.3.—Acuerdos de costos compartidos. Para los efectos de este artículo, un acuerdo de costos compartidos es un acuerdo marco que permite a las empresas repartirse los costos y los riesgos de desarrollar, producir u obtener activos, servicios o derechos y determinar la naturaleza y el alcance de los intereses de cada uno de los participantes en estos activos, servicios o derechos. Sin perjuicio de los requisitos, limitantes y prohibiciones respecto de los costos y deducciones contenidos en el estatuto tributario, los acuerdos de costos compartidos prestados entre vinculados deberán cumplir con el principio de plena competencia, de conformidad con lo establecido en el parágrafo 2º del artículo 260-3 del estatuto tributario, es decir, que los aportes efectuados por cada participante se ajusten a los que un independiente aceptaría en circunstancias comparables, teniendo en cuenta los beneficios efectivos sobre los bienes o los servicios que cabe esperar obtener del acuerdo, y la posibilidad real de explotar o utilizar, directa o indirectamente, el derecho asignado. Para tales efectos el contribuyente del impuesto sobre la renta y complementarios deberá, sin perjuicio de lo señalado en el artículo 1.2.2.2.1 de este decreto, en la documentación comprobatoria:
a) Describir y demostrar los costos o gastos anuales incurridos para el desarrollo de la actividad del acuerdo de costos compartidos, la forma y el valor de las aportaciones que realiza cada participante durante la vigencia del mismo. Los respectivos soportes deberán estar a disposición de la administración tributaria cuando esta así lo solicite.
d) Indicar si se realizó algún pago distinto a las aportaciones relacionadas con el acuerdo de costos compartidos, que correspondan para la adquisición del beneficio efectivo sobre los activos, servicios o derechos obtenidos a través del mismo.
(D. 3030/2013, art. 6º) (El D. 3030/2013 rige a partir de la fecha de su publicación y deroga las normas que le sean contrarias, en especial, el D. 4349/2004. D. 3030/2013, art. 26)
ART. 1.2.2.2.4.—Reestructuraciones empresariales. Para efectos de la aplicación del parágrafo 3º del artículo 260-3 del estatuto tributario, la redistribución de funciones, activos y riesgos llevada a cabo entre los contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios en Colombia y sus vinculados en el exterior deberá estar retribuida en cumplimiento del principio de plena competencia. Para tales efectos el contribuyente del impuesto sobre la renta y complementarios deberá, sin perjuicio de lo señalado en el artículo 1.2.2.2.1 de este decreto, en la documentación comprobatoria:
a) Identificar el objeto de la reestructuración, operaciones, términos contractuales y forma como esta se llevó a cabo.
b) Identificar activos, funciones y riesgos antes y después del proceso de reestructuración.
e) Describir los beneficios potenciales para las partes, derivados de la transferencia de riesgos.
f) Identificar cuál de las partes intervinientes en la operación toma las decisiones tendientes a asumir el riesgo y su gestión.
(D. 3030/2013, art. 7º) (El D. 3030/2013 rige a partir de la fecha de su publicación y deroga las normas que le sean contrarias, en especial, el D. 4349/2004. D. 3030/2013, art. 26)
ART. 1.2.2.2.5.—Rango de plena competencia. Cuando haya dos (2) o más operaciones independientes, y cada una de ellas sea igualmente comparable a la operación entre vinculados. Se podrá obtener un rango de indicadores financieros relevantes de precios o márgenes de utilidad, habiéndoles aplicado el más apropiado de los métodos indicados de que trata el artículo 260-3 del estatuto tributario. Este rango se denominará de plena competencia.
El contribuyente del impuesto sobre la renta y complementario deberá manifestar, en su documentación comprobatoria, las razones técnicas que lo llevaron a seleccionar el rango de plena competencia o un rango ajustado mediante otras herramientas estadísticas.
c) Obtener la mediana adicionando la unidad al número total de elementos que integran la muestra de precios, montos de contraprestación o márgenes de utilidad y dividiendo el resultado entre dos (2).
e) Obtener el percentil vigésimo quinto, mediante la suma de la unidad a la mediana y la división del resultado entre dos (2). Para efectos de este literal se tomará como mediana el resultado a que hace referencia el literal c).
f) Determinar el límite inferior del rango ubicando el valor del precio, monto de contra¬ prestación o margen de utilidad correspondiente al número entero secuencial del percentil vigésimo quinto.
2. Multiplicar el resultado obtenido en el numeral anterior por el número decimal del percentil vigésimo quinto y adicionarle el valor del precio, monto de la contraprestación o margen de utilidad que corresponda al número entero del percentil vigésimo quinto previsto en el literal e).
g) Obtener el percentil septuagésimo quinto, mediante la resta de la unidad a la mediana a que hace referencia el literal c), sumándole al resultado el percentil vigésimo quinto obtenido en el literal e).
(D. 3030/2013, art. 8º) (El D. 3030/2013 rige a partir de la fecha de su publicación y deroga las normas que le sean contrarias, en especial, el D. 4349/2004. D. 3030/2013, art. 26)
ART. 1.2.2.2.6.—Plazo para la presentación de la documentación. La documentación comprobatoria deberá presentarse dentro del año inmediatamente siguiente al año gravable al que corresponde la información, en las fechas que determine el Gobierno Nacional, en forma virtual a través de los servicios informáticos electrónicos de la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN, y en las condiciones que esta determine, atendiendo al último dígito del NIT del obligado, sin el dígito de verificación.
(D. 3030/2013, art. 9º) (El D. 3030/2013 rige a partir de la fecha de su publicación y deroga las normas que le sean contrarias, en especial, el D. 4349/2004. D. 3030/2013, art. 26)
(Nota: Sustituido el presente capítulo por el Decreto 2120 de 2017 artículo 3° del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)
a) El formulario que para el efecto señale la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN, debidamente diligenciado.
b) La información necesaria para la identificación del contribuyente.
c) La información necesaria para la identificación de los vinculados del exterior, los vinculados ubicados en zonas francas, o las personas, sociedades, entidades o empresas ubicadas, residentes o domiciliadas en paraísos fiscales, según el caso, con los cuales se celebraron operaciones.
d) La información necesaria para la identificación de los tipos de operación realizados durante el año gravable por el contribuyente con vinculados del exterior, o con vinculados ubicados en zonas francas, o con personas, sociedades, entidades o empresas ubicadas, residentes o domiciliadas en paraísos fiscales, según el caso.
e) La información sobre la metodología utilizada y demás factores necesarios para la determinación de los precios o márgenes de utilidad.
f) La información sobre acuerdos de costos compartidos y reestructuraciones empresariales.
g) La liquidación de las sanciones cuando a ello haya lugar.
PAR. 2º—De conformidad con lo señalado en el artículo 576 del estatuto tributario. La declaración informativa de precios de transferencia de los contribuyentes con residencia en el exterior deberá ser presentada por:
(D. 3030/2013, art. 10) (El D. 3030/2013 rige a partir de la fecha de su publicación y deroga las normas que le sean contrarias, en especial, el D. 4349/2004. D. 3030/2013, art. 26)
(Nota: Sustituido por el Decreto 2120 de 2017 artículo 3° del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)
1. Operaciones de ingreso.
Netos por venta de inventarios no producidos. Servicios intermedios de la producción - maquila.
Servicios técnicos. Otros servicios.
Honorarios. Comisiones.
Prestación de otros servicios financieros. Garantías.
Aportes en especie o en industria a sociedades o entidades extranjeras. Aportes de intangibles a sociedades o entidades extranjeras.
Préstamos con vinculados que no fueron reflejados en el estado de resultados. Reintegros o reembolsos de gastos con vinculados que no fueron reflejados en el estado de resultados.
La información de que trata este numeral deberá ser declarada por el contribuyente del impuesto sobre la renta y complementario en la declaración informativa, pero no documentada en la documentación comprobatoria. Además, no deberá ser tenida en cuenta para efectos de determinar si las operaciones superan los topes a que se refiere el artículo 1.2.2.1.2 de este decreto.
(D. 3030/2013, art. 11) (El D. 3030/2013 rige a partir de la fecha de su publicación y deroga las normas que le sean contrarias, en especial, el D. 4349/2004. D. 3030/2013, art. 26)
ART. 1.2.2.3.3.—Plazo para la presentación de la declaración informativa. La declaración informativa de que trata el artículo 260-9 del estatuto tributario, deberá ser presentada en las fechas que determine el Gobierno Nacional, en forma virtual a través de los servicios informáticos electrónicos de la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN, en las condiciones técnicas que esta determine, atendiendo al último dígito del NIT del obligado, sin el dígito de verificación.
(D. 3030/2013, art. 12) (El D. 3030/2013 rige a partir de la fecha de su publicación y deroga las normas que le sean contrarias, en especial, el D. 4349/2004. D. 3030/2013, art. 26)
La declaración informativa y/o la documentación comprobatoria se presentarán en forma virtual a través de los servicios informáticos electrónicos de la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN, haciendo uso del mecanismo de firma digital, al día siguiente del restablecimiento del servicio electrónico, hasta obtener el resultado exitoso de este procedimiento.
(D. 3030/2013, art. 13) (El D. 3030/2013 rige a partir de la fecha de su publicación y deroga las normas que le sean contrarias, en especial, el D. 4349/2004. D. 3030/2013, art. 26)
(Nota: Sustituido el presente capítulo por el Decreto 2120 de 2017 artículo 4° del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)
ART. 1.2.2.4.1.—Acuerdo anticipado de precios, APA. Conforme con lo establecido en el artículo 260-10 del estatuto tributario, se entiende por acuerdo anticipado de precios, APA, el suscrito entre la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN, y el contribuyente del impuesto sobre la renta, que lo solicite, en el que se determina, para efectos del impuesto sobre la renta y complementarios, un conjunto de criterios y una metodología para la fijación de los precios, montos de contraprestación o márgenes de utilidad aplicables durante determinados periodos fiscales a las operaciones que se realicen con vinculados.
(D. 3030/2013, art. 14) (El D. 3030/2013 rige a partir de la fecha de su publicación y deroga las normas que le sean contrarias, en especial, el D. 4349/2004. D. 3030/2013, art. 26)
(Nota: Sustituido por el Decreto 2120 de 2017 artículo 4° del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)
ART. 1.2.2.4.2.—Solicitud de acuerdo anticipado de precios, APA. Los contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementario que realicen operaciones con vinculados podrán solicitar por escrito a la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN, la celebración de un acuerdo anticipado de precios. La solicitud deberá ser suscrita por el contribuyente que realice las operaciones objeto del mismo y deberá presentarse ante el director general de la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN, o su delegado.
a) Nombre o razón social, número de identificación tributaria, país de residencia, domicilio y dirección del contribuyente y del(los) vinculado(s) cubierto(s) por el acuerdo que se solicita.
e) Explicación detallada de la metodología de precios de transferencia propuesta, ilustrando su aplicación en los tres (3) últimos ejercicios fiscales. Cuando por razones objetivas comprobables no exista información histórica para esta aplicación, se deberá presentar la aplicación de la metodología con base en cifras estimadas, teniendo en cuenta lo previsto en los numerales 2º y 4º del artículo 1.2.2.2.1 de este decreto. Con la solicitud del acuerdo anticipado de precios debe allegarse la información relacionada en el numeral 4º del artículo 1.2.2.2.1 de este decreto y la que se señala a continuación:
Para los documentos extendidos en idioma distinto del castellano deberá observarse lo señalado en el parágrafo 2º del artículo 1.2.2.2.1 de este decreto.
(D. 3030/2013, art. 15) (El D. 3030/2013 rige a partir de la fecha de su publicación y deroga las normas que le sean contrarias, en especial, el D. 4349/2004. D. 3030/2013, art. 26)
ART. 1.2.2.4.3.—Reserva y uso de la documentación e información. La documentación e información presentada para la suscripción de los acuerdos anticipados de precios tendrá efectos únicamente en relación con ese procedimiento y será utilizada exclusivamente respecto del mismo, salvo cuando el acuerdo sea revocado o cancelado por incumplimiento.
(D. 3030/2013, art. 16) (El D. 3030/2013 rige a partir de la fecha de su publicación y deroga las normas que le sean contrarias, en especial, el D. 4349/2004. D. 3030/2013, art. 26)
ART. 1.2.2.4.4.—Aceptación o rechazo de la solicitud de acuerdo anticipado de precios. Presentada la solicitud de acuerdo anticipado de precios, la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN, dentro del término de los nueve (9) meses siguientes a que se refiere el artículo 260-10 del estatuto tributario, efectuará los análisis a que haya lugar y solicitará y recibirá las modificaciones y aclaraciones pertinentes para aceptar o rechazar dicha solicitud.
(D. 3030/2013, art. 17) (El D. 3030/2013 rige a partir de la fecha de su publicación y deroga las normas que le sean contrarias, en especial, el D. 4349/2004. D. 3030/2013, art. 26)
ART. 1.2.2.4.5.—Efectos del acuerdo. El acuerdo anticipado de precios podrá surtir efectos en el periodo gravable en que se suscriba el acuerdo, el año inmediatamente anterior y hasta por los tres (3) periodos gravables siguientes, a la suscripción del acuerdo, según lo convenido entre las partes.
PAR.—Los contribuyentes con los cuales la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN, celebre un acuerdo anticipado de precios, y mientras el mismo surta sus efectos, no deberán preparar, por tales operaciones, la documentación comprobatoria de que trata el artículo 260- 5 del estatuto tributario, salvo que la administración tributaria le requiera para su presentación, caso en el cual deberá ser presentada dentro de los dos (2) meses siguientes a su solicitud so pena de las sanciones contempladas en el literal A del artículo 260-11 del estatuto tributario.
(D. 3030/2013, art. 18) (El D. 3030/2013 rige a partir de la fecha de su publicación y deroga las normas que le sean contrarias, en especial, el D. 4349/2004. D. 3030/2013, art. 26)
ART. 1.2.2.4.6.—Contenido del acuerdo anticipado de precios. El acuerdo anticipado de precios contendrá como mínimo:
b) Identificación del contribuyente que lo suscribe.
c) Motivos por los cuales la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN, aprueba la propuesta.
d) Obligaciones del solicitante derivadas de la aplicación del acuerdo.
e) Los supuestos fundamentales del acuerdo que sustentan la metodología aplicada.
f) Descripción de cada uno de los tipos de operación a los que se refiere el acuerdo.
g) Moneda o monedas en que se realizan las operaciones.
h) Metodología adoptada para la determinación de los precios de transferencia para las operaciones que cobija.
i) Periodos gravables en los que surte efectos el acuerdo.
j) Las pautas que permitan determinar con antelación una divergencia razonable en los supuestos establecidos.
k) Causales que dan lugar a su cancelación o terminación.
l) Compromiso de remisión de informe dirigido al director general de la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN, en el que se demuestre la conformidad de sus precios de transferencia con las condiciones previstas en el acuerdo.
(D. 3030/2013, art. 19) (El D. 3030/2013 rige a partir de la fecha de su publicación y deroga las normas que le sean contrarias, en especial, el D. 4349/2004. D. 3030/2013, art. 26)
ART. 1.2.2.4.7.—Modificación del acuerdo anticipado de precios. Cuando se presenten variaciones significativas de los supuestos considerados en el momento de la suscripción del acuerdo, el mismo podrá ser modificado para adecuarlo a las nuevas circunstancias, a iniciativa del contribuyente o de la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN.
En la solicitud se deberán expresar las razones que justifican las variaciones significativas de los supuestos iníciales y proponer las modificaciones que al tenor de dichas variaciones resultan procedentes.
Una vez examinada la documentación aportada, dentro de los dos (2) meses siguientes a la fecha de presentación de la solicitud, la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN, podrá mediante resolución motivada:
a) Aprobar la modificación, en cuyo caso el acuerdo modificado surtirá efectos en el periodo gravable en el cual se solicitó la modificación y hasta la terminación del periodo de vigencia del acuerdo inicial.
PAR. 2º—Cuando la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN, establezca que se han presentado variaciones significativas en los supuestos considerados al momento de suscribir el acuerdo, podrá notificar al contribuyente sobre tal situación. El contribuyente dispondrá de un (1) mes contado a partir de la notificación, para formular una modificación debidamente justificada o exponer y comprobar las razones que le asisten para considerar que no se han dado las variaciones sustanciales que ameritan la modificación del acuerdo anticipado de precios.
Si vencido este plazo el contribuyente no presenta la correspondiente modificación o no expone por escrito y comprueba suficientemente las razones para no efectuarla, la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN, cancelará el acuerdo, mediante resolución debidamente motivada, dejándolo sin efecto en relación con las operaciones que se realicen con posterioridad a la misma.
(D. 3030/2013, art. 20) (El D. 3030/2013 rige a partir de la fecha de su publicación y deroga las normas que le sean contrarias, en especial, el D. 4349/2004. D. 3030/2013, art. 26)
ART. 1.2.2.4.8.—Formas de terminación de los acuerdos anticipados de precios. Los acuerdos anticipados de precios pueden darse por terminados por:
a) Cancelación por incumplimiento. Se presenta cuando la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN, establece que el contribuyente ha incumplido alguna de las condiciones pactadas en el acuerdo, en cuyo caso lo dejará sin efecto mediante resolución debidamente motivada, en relación con las operaciones que se realicen con posterioridad al momento en el cual el contribuyente incumplió alguna de las condiciones pactadas.
b) Cancelación por la no presentación de la solicitud de modificación. Se presenta cuando la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN, establece que han surgido variaciones significativas en los supuestos considerados al momento de suscribir el acuerdo y el contribuyente dentro del término establecido en el parágrafo 2º del artículo 1.2.2.4.7 del presente decreto, no presenta la correspondiente solicitud de modificación al acuerdo o no expone ni comprueba suficientemente, por escrito las razones para no efectuar la modificación.
La Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN, dejará sin efecto el acuerdo mediante resolución debidamente motivada, en relación con las operaciones que se realicen con posterioridad a las variaciones significativas en los supuestos.
c) Revocatoria. Se presenta cuando la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN, establece que durante cualquiera de las etapas de negociación o de suscripción del acuerdo o durante la vigencia del mismo, el contribuyente suministró información que no corresponde con la realidad.
(D. 3030/2013, art. 21) (El D. 3030/2013 rige a partir de la fecha de su publicación y deroga las normas que le sean contrarias, en especial, el D. 4349/2004. D. 3030/2013, art. 26)
ART. 1.2.2.4.9.—Informe sobre el cumplimiento de los términos y condiciones del acuerdo. Simultáneamente en las mismas fechas que determine el Gobierno Nacional para la presentación de la declaración informativa de precios de transferencia de que trata el artículo 260-9 del estatuto tributario, los contribuyentes que hayan celebrado un acuerdo anticipado de precios con la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN, y mientras el mismo surta sus efectos, deberán presentar, un informe dirigido al director general de la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN, en el que se demuestre la conformidad de sus operaciones con el principio de plena competencia y con las condiciones previstas en el acuerdo. El informe deberá contener:
a) Tipos de operación a los que ha sido aplicado el acuerdo, que se hayan realizado en el periodo impositivo al que se refiere la declaración informativa.
(D. 3030/2013, art. 22) (El D. 3030/2013 rige a partir de la fecha de su publicación y deroga las normas que le sean contrarias, en especial, el D. 4349/2004. D. 3030/2013, art. 26)
ART. 1.2.2.5.1.—Paraísos fiscales. De conformidad con los criterios señalados en el artículo 260-7 del estatuto tributario, a continuación se determinan los países, jurisdicciones, dominios, estados asociados o territorios que se consideran como paraísos fiscales:
3. Colectividad Territorial de San Pedro y Miguelón
4. Estado de Brunei Darussalam
5. Estado de Kuwait
6. Estado de Qatar
7. Estado Independiente de Samoa Occidental
10. Isla Queshm
12. Islas Pitcairn, Henderson, Ducie y Oeno
13. Islas Salomón
14. Labuán
16. Mancomunidad de Dominica
17. Mancomunidad de las Bahamas
18. Reino de Bahrein
19. Reino Hachemí de Jordania
20. República Cooperativa de Guyana
21. República de Angola
22. República de Cabo Verde
23. República de las Islas Marshall
24. República de Liberia
25. República de Maldivas
26. República de Mauricio
27. República de Nauru
28. República de Seychelles
29. República de Trinidad y Tobago
30. República de Vanuatu
31. República del Yemen
32. República Libanesa
33. San Kitts & Nevis
34. San Vicente y las Granadinas
35. Santa Elena, Ascensión y Tristan de Cunha
36. Santa Lucía
37. Sultanía de Omán
(D. 1966/2014, art. 1º, modificado por el D. 2095/2014, art. 1º) (El D. 1966/2014 rige a partir de la fecha de su publicación y deroga el D. 2193 del 7 de oct./2013. PAR.—De acuerdo con lo establecido en el artículo 338 de la Constitución Política, este decreto no podrá aplicarse sino a partir del periodo fiscal siguiente con relación a los aspectos que regulen tributos cuya base sea el resultado de hechos ocurridos durante un periodo determinado. D. 1966/2014, art. 4º)
ART. 1.2.2.5.2.—Revisión del listado de paraísos fiscales. Transcurrido un año desde el 7 de octubre de 2014 (D. O. 49297), el Gobierno Nacional revisará el listado de paraísos fiscales atendiendo a los criterios señalados en el artículo 260- 7 del estatuto tributario, en aras de determinar si excluye a alguno de los países, jurisdicciones, dominios, estados asociados o territorios mencionados en el listado o si adiciona al listado algún otro país, jurisdicción, dominio, estado asociado o territorio. Para efectos de lo dispuesto en este artículo, el Gobierno Nacional le solicitará a la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN, un informe anual acerca del efectivo intercambio de información tributaria o de relevancia tributaria, así como del estado de las negociaciones de tratados y acuerdos internacionales para el intercambio de dicha información, entre los países, jurisdicciones, dominios, estados asociados o territorios mencionados en el presente decreto, y el Estado colombiano.
(D. 1966/2014, art. 2º) (El D. 1966/2014 rige a partir de la fecha de su publicación y deroga el D. 2193 del 7 de oct./2013. PAR.—De acuerdo con lo establecido en el artículo 338 de la Constitución Política, este decreto no podrá aplicarse sino a partir del periodo fiscal siguiente con relación a los aspectos que regulen tributos cuya base sea el resultado de hechos ocurridos durante un periodo determinado. D. 1966/2014, art. 4º)
ART. 1.2.2.5.3.—Remoción de la lista. El Gobierno Nacional podrá, en cualquier momento y mediante decreto, remover del listado contenido en el artículo 1.2.2.5.1 del presente decreto a los países, jurisdicciones, dominios, estados asociados o territorios a los cuales les sea aplicable o suscriban un tratado o un acuerdo internacional que permita el efectivo intercambio de información con la República de Colombia.
(D. 1966/2014, art. 3º) (El D. 1966/2014 rige a partir de la fecha de su publicación y deroga el D. 2193 del 7 de oct./2013. PAR.—De acuerdo con lo establecido en el artículo 338 de la Constitución Política, este decreto no podrá aplicarse sino a partir del periodo fiscal siguiente con relación a los aspectos que regulen tributos cuya base sea el resultado de hechos ocurridos durante un periodo determinado. D. 1966/2014, art. 4º)

References: artículo 260
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 artículo 20
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 artículo 1
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 artículo 118
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 artículo 2
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 artículo 1
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 artículo 1
 artículo 260
 artículo 3
 artículo 576
 artículo 3
 artículo 1
 artículo 260
 artículo 4
 artículo 260
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 artículo 1
 artículo 1
 artículo 1
 artículo 260
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 artículo 260
 resolución 
 resolución 
 resolución 
 artículo 1
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 artículo 260
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 artículo 338
 artículo 260
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