Source: https://www.scribd.com/document/110350365/Ley-20630-de-La-Republica-de-Chile
Timestamp: 2016-09-28 01:32:48+00:00

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BrowseBrowseInterestsBiography & MemoirBusiness & LeadershipFiction & LiteraturePolitics & EconomyHealth & WellnessSociety & CultureHappiness & Self-HelpMystery, Thriller & CrimeHistoryYoung AdultBrowse byBooksAudiobooksComicsSheet MusicBrowse allUploadSign inJoinBooksAudiobooksComicsSheet MusicLey 20630 de La Republica de ChileUploaded by cmmo1973773 viewsDownloadEmbedDescription: Ley Nº 20630 de la Republica de Chile Sonre Reforma tributaria para el fortalecimiento de la educacion publica chilenaSee MoreLey Nº 20630 de la Republica de Chile Sonre Reforma tributaria para el fortalecimiento de la educacion publica chilenaCopyright: Attribution Non-Commercial (BY-NC)List price: $0.00Download as PDF, TXT or read online from ScribdFlag for inappropriate contentWelcome to Scribd! Start your free trial and access books, documents and more.Find out moreTipo Norma Fecha Publicación Fecha Promulgación Organismo Título Tipo Version Inicio Vigencia Id Norma URL LEYNÚM. 20630
:Ley 20630 :27-09-2012 :24-09-2012 :MINISTERIO DE HACIENDA :PERFECCIONA LA LEGISLACIÓN TRIBUTARIA Y FINANCIA LA REFORMA EDUCACIONAL :Con Vigencia Diferida por Fecha De : 01-01-2013 :01-01-2013 :1043598 :http://www.leychile.cl/N?i=1043598&f=2013-01-01&p=
PERFECCIONA LA LEGISLACIÓN TRIBUTARIA Y FINANCIA LA REFORMA EDUCACIONAL Teniendo presente que el H. Congreso Nacional ha dado su aprobación al siguiente Proyecto de ley:
"Artículo 1°.- Introdúcense en la Ley sobre Impuesto a la Renta, contenida en el artículo 1° del decreto ley N° 824, de 1974, las siguientes modificaciones: 1) Modifícase el artículo 10, del siguiente modo: a) Elimínase, a contar de la fecha de publicación de la presente ley en el Diario Oficial, la segunda parte del inciso segundo que comienza con la expresión "Asimismo" y termina con el punto aparte (.). b) Incorpóranse, a contar de la fecha de publicación de la presente ley en el Diario Oficial, los siguientes incisos tercero, cuarto, quinto, sexto y séptimo: "Se encontrarán afectas al impuesto establecido en el artículo 58 número 3), las rentas obtenidas por un enajenante no residente ni domiciliado en el país, que provengan de la enajenación de derechos sociales, acciones, cuotas, bonos u otros títulos convertibles en acciones o derechos sociales, o de la enajenación de otros derechos representativos del capital de una persona jurídica constituida o residente en el extranjero, o de títulos o derechos de propiedad respecto de cualquier tipo de entidad o patrimonio, constituido, formado o residente en el extranjero, en los siguientes casos: a) Cuando al menos un 20% del valor de mercado del total de las acciones, cuotas, títulos o derechos extranjeros que dicho enajenante posee, directa o indirectamente, en la sociedad o entidad extranjera, ya sea a la fecha de la enajenación o en cualquiera de los doce meses anteriores a esta, provenga de uno o más de los activos subyacentes indicados en los literales (i), (ii) y (iii) siguientes y en la proporción que corresponda a la participación indirecta que en ellos posee el enajenante extranjero. Para estos efectos, se atenderá al valor corriente en plaza de los referidos activos subyacentes chilenos o los que normalmente se cobren en convenciones de similar naturaleza considerando las circunstancias en que se realiza la operación, pudiendo el Servicio ejercer su facultad de tasación conforme a lo dispuesto en el artículo 64 del Código Tributario: (i) Acciones, derechos, cuotas u otros títulos de participación en la propiedad, control o utilidades de una sociedad, fondo o entidad constituida en Chile; (ii) Una agencia u otro tipo de establecimiento permanente en Chile de un contribuyente sin domicilio ni residencia en el país, considerándose para efectos tributarios que dicho establecimiento permanente es una empresa independiente de su matriz u oficina principal, y (iii) Cualquier tipo de bien mueble o inmueble situado en Chile, o de títulos o
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derechos respecto de los mismos, cuyo titular o dueño sea una sociedad o entidad sin domicilio o residencia en Chile. Además de cumplirse con el requisito establecido en esta letra, es necesario que la enajenación referida lo sea de, al menos, un 10% del total de las acciones, cuotas, títulos o derechos de la persona o entidad extranjera, considerando todas las enajenaciones, directas o indirectas, de dichas acciones, cuotas, títulos o derechos, efectuadas por el enajenante y otros miembros no residentes o domiciliados en Chile de su grupo empresarial, en los términos del artículo 96 de la ley N° 18.045, sobre Mercado de Valores, en un período de doce meses anteriores a la última de ellas. b) Cuando a la fecha de la enajenación de las acciones, cuotas, títulos o derechos extranjeros o en cualquier momento durante los doce meses anteriores a ésta, el valor corriente en plaza de uno o más de los activos subyacentes descritos en los literales (i), (ii) y (iii) de la letra a) anterior, y en la proporción que corresponda a la participación indirecta que en ellos posea el enajenante extranjero, sea igual o superior a 210.000 unidades tributarias anuales determinadas según el valor de ésta a la fecha de la enajenación. Será también necesario en este caso que se transfiera al menos un 10% del total de las acciones, cuotas, títulos o derechos de la persona jurídica o entidad extranjera, considerando todas las enajenaciones efectuadas por el enajenante y otros miembros no residentes o domiciliados en Chile de su grupo empresarial, en los términos del artículo 96 de la ley N° 18.045, sobre Mercado de Valores, en un periodo de doce meses anteriores a la última de ellas. c) Cuando las acciones, cuotas, títulos o derechos extranjeros enajenados, hayan sido emitidos por una sociedad o entidad domiciliada o constituida en uno de los países o jurisdicciones que figuren en la lista a que se refiere el número 2, del artículo 41 D. En este caso, bastará que cualquier porcentaje del valor de mercado del total de las acciones, cuotas, títulos o derechos extranjeros que dicho enajenante posea, directa o indirectamente, en la sociedad o entidad extranjera domiciliada o constituida en el país o jurisdicción listado, provenga de uno o más de los activos subyacentes indicados en los literales (i), (ii) y (iii) de la letra a) anterior y en la proporción que corresponda a la participación indirecta que en ellos posea el enajenante extranjero, salvo que el enajenante, su representante en Chile o el adquirente, si fuere el caso, acredite en forma fehaciente ante el Servicio, que: (A) en la sociedad o entidad extranjera cuyas acciones, cuotas, títulos o derechos se enajenan, no existe un socio, accionista, titular o beneficiario con residencia o domicilio en Chile con un 5% o más de participación o beneficio en el capital o en las utilidades de dicha sociedad o entidad extranjera y, que, además, (B) sus socios, accionistas, titulares o beneficiarios que controlan, directa o indirectamente, un 50% o más de su capital o utilidades, son residentes o domiciliados en un país o jurisdicción que no forme parte de la lista señalada en el número 2, del artículo 41 D, en cuyo caso la renta obtenida por el enajenante extranjero sólo se gravará en Chile si se cumple con lo dispuesto en las letras a) o b) precedentes. En la aplicación de las letras anteriores, para determinar el valor de mercado de las acciones, cuotas, títulos o derechos de la persona o entidad extranjera, el Servicio podrá ejercer las facultades del artículo 41 E. Los valores anteriores cuando estén expresados en moneda extranjera, se considerarán según su equivalente en moneda nacional a la fecha de enajenación, considerando para tales efectos lo dispuesto en el número 1, de la letra D.-, del artículo 41 A. En la determinación del valor corriente en plaza de los activos subyacentes indirectamente adquiridos a que se refieren los literales (i) y (ii) de la letra a) anterior, se excluirán las inversiones que las empresas o entidades constituidas en Chile mantengan en el extranjero a la fecha de enajenación de los títulos, cuotas, derechos o acciones extranjeras, así como cualquier pasivo contraído para su adquisición y que se encuentre pendiente de pago a dicha fecha. Las inversiones referidas se considerarán igualmente según su valor corriente en plaza. El Servicio, mediante resolución, determinará las reglas aplicables para correlacionar pasivos e inversiones en la aplicación de la exclusión establecida en este inciso. El impuesto que grave las rentas de los incisos anteriores, se determinará, declarará y pagará conforme a lo dispuesto en el artículo 58 número 3). Con todo, lo dispuesto en el inciso tercero anterior no se aplicará cuando las enajenaciones ocurridas en el exterior se hayan efectuado en el contexto de una
sustituyendo las expresiones "al Impuesto". inciso penúltimo. tercero. de la siguiente manera: a) Reemplázase en el inciso segundo de la letra b).documento generado el 28-Sep-2012
. la expresión "efectuadas de acuerdo a las normas del artículo 41. b) Modifícase el inciso antepenúltimo. sobre Mercado de Valores. comprendiéndose dentro de este concepto la reunión del total de los derechos o acciones de una sociedad en manos de una misma persona. considerando las circunstancias en que se realiza la operación. por "a los impuestos".cl . según éste se define en el artículo 96. De subsistir la diferencia o una parte de ella. de la letra A). y agrégase a continuación de la expresión "retire".045.www. deberá reajustarse según el porcentaje de variación del Índice de Precios al Consumidor entre el mes anterior al de la adquisición de los mismos y el mes anterior al del balance correspondiente al ejercicio anterior a aquel en que se produce la fusión. 2) Modifícase el artículo 14. aquella parte del ingreso diferido cuyo reconocimiento se encuentre pendiente. de la siguiente forma: a) Reemplázanse en la letra c). Para los efectos de su imputación. cuarto y quinto.reorganización del grupo empresarial. por los siguientes: "Cuando con motivo de la fusión de sociedades. según corresponda". resulte menor al valor total o proporcional. de la letra A).leychile. del número 1. siempre que en dichas operaciones no se haya generado renta o un mayor valor para el enajenante. del número 1. de esta ley". que tenga el capital propio de la sociedad absorbida. hasta su total imputación. determinado de acuerdo al artículo 41 de esta ley. por "primero". disminuyéndose el valor tributario de éstos hasta concurrencia de su valor corriente en plaza o de los que normalmente se cobren o cobrarían en convenciones de similar naturaleza. las expresiones "al Impuesto". ventas extraordinarias de pago diferido y remuneraciones anticipadas o postergadas por servicios prestados durante un largo espacio de tiempo". Si el contribuyente pone término al giro de sus actividades. el valor de la inversión total realizada en derechos o acciones de la sociedad fusionada. del siguiente modo: a) Elimínanse en el inciso primero. El valor de adquisición de los derechos o acciones a que se refiere el inciso anterior. renta o mayor valor determinado conforme a lo dispuesto en el artículo 58 número 3). La distribución se efectuará en la proporción que represente el valor corriente en plaza de cada uno de dichos bienes sobre el total de ellos. d) Sustitúyese en el inciso segundo de la letra a) del número 3. la expresión "o distribuya". de la ley Nº 18. según corresponda.salvo que las operaciones generadoras de la renta abarquen más de un período como en los contratos de larga ejecución. de la letra A). incorporando como mínimo un décimo de dicho ingreso en cada ejercicio. el ingreso diferido que se haya producido
Biblioteca del Congreso Nacional de Chile . b) Sustitúyese en el inciso tercero de la letra b). del número 3. distribuirse entre todos los activos no monetarios que se reciben con motivo de la fusión cuyo valor tributario sea superior al corriente en plaza. 4) Modifícase el artículo 15. ésta se considerará como un ingreso diferido y se imputará por el contribuyente dentro de sus ingresos brutos en un lapso de hasta diez ejercicios comerciales consecutivos contados desde aquel en que éste se generó. 3) Modifícase el artículo 14 ter. de la letra A).". c) Reemplázase en el inciso primero de la letra c) del número 1. en primer término. por "a los impuestos". la expresión "primero" por "segundo". las siguientes expresiones: ". la expresión "tercero" las dos veces que aparece. la expresión "tercero" por "primero". b) Sustitúyense los incisos segundo. la diferencia que se produzca deberá. por las siguientes palabras: "cuyo mayor valor esté gravado con los Impuesto de Primera Categoría y Global Complementario o Adicional. para determinar la citada diferencia. deberá agregarse a los ingresos del ejercicio del término de giro.
Biblioteca del Congreso Nacional de Chile . a determinar sus rentas efectivas en la forma señalada o bien. del inciso primero. a continuación del punto final. encomandita por acciones o de derechos sociales en sociedades de personas. excepto cuando exista una promesa de venta o arriendo con opción de compra sobre el bien raíz respectivo. respecto de tales bienes. excepto aquellos que formen parte del activo de empresas que declaren cualquier clase de rentas efectivas de la primera categoría sobre la base de un balance general según contabilidad completa. en el ejercicio en que haya tenido lugar la enajenación o en el inmediatamente anterior a ésta. Por su parte. efectuada por personas naturales o sociedades de personas formadas exclusivamente por personas naturales. 5) Modifícase el artículo 17. del número 8°. en cuyo caso serán dos los años calendario en que deberá estar acogido a los citados regímenes para dichos efectos.". o bien.". En este último caso.cl . c) Sustitúyese la letra i). cuando la sociedad de personas haya estado obligada. resulte de la división de una sociedad que debía declarar tales rentas efectivas en la forma señalada. respecto de tales bienes. cuando la sociedad de personas haya estado obligada. del inciso primero. por la siguiente: "i) Enajenación de derechos o cuotas respecto de bienes raíces poseídos en comunidad por personas naturales o sociedades de personas formadas exclusivamente por personas naturales. En este último caso. La diferencia que se determine en virtud de la referida tasación. siempre que haya estado acogida a lo menos durante un año calendario a un régimen de presunción o de declaración de rentas efectivas según contrato o contabilidad simplificada.". que pasa a ser punto seguido.durante el ejercicio.www. se reajustará de acuerdo al porcentaje de variación del Índice de Precios al Consumidor en el período comprendido entre el mes anterior al del cierre del ejercicio anterior y el mes anterior al del balance. resulte de la división de una sociedad que debía declarar tales rentas efectivas en la forma señalada. la sociedad resultante de la división podrá acogerse a lo dispuesto en esta letra. la sociedad resultante de la división podrá acogerse a lo dispuesto en esta letra. siempre que entre la fecha de adquisición y enajenación haya transcurrido a lo menos un año. encomandita por acciones o derechos en sociedades de personas. en el siguiente sentido: a) Sustitúyese la letra a). por la siguiente: "a) Enajenación o cesión de acciones de sociedades anónimas. en el ejercicio inmediatamente precedente a la enajenación. del inciso primero. Conforme a lo dispuesto en el artículo 64 del Código Tributario. del número 8°. siempre que haya estado acogida a lo menos durante un año calendario a un régimen de presunción o de declaración de rentas efectivas según contrato o contabilidad simplificada. del número 8°. d) Agréganse en el inciso segundo. a determinar sus rentas efectivas en la forma señalada. del número 8°.". se reajustará de acuerdo con el porcentaje de variación experimentado por el Índice de Precios al Consumidor. excepto aquellos que formen parte del activo de empresas que declaren cualquier clase de rentas efectivas de la primera categoría sobre la base de un balance general según contabilidad completa.leychile. se considerará como un ingreso del ejercicio en que se produce la fusión. en el período comprendido entre el mes anterior a aquel en que se produjo la fusión de la respectiva sociedad y el último día del mes anterior al del balance. excepto cuando exista una promesa de venta o arriendo con opción de compra sobre el bien raíz respectivo. Tampoco se aplicará lo dispuesto en esta letra. el Servicio podrá tasar fundadamente los valores determinados por el contribuyente. b) Sustitúyese la letra b). las siguientes oraciones: "En el caso de la enajenación de acciones de sociedades anónimas. por la siguiente: "b) Enajenación de bienes raíces situados en Chile. Tampoco se aplicará lo dispuesto en esta letra. del inciso primero. en el ejercicio en que haya tenido lugar la enajenación o en el inmediatamente anterior a ésta. el saldo del ingreso diferido por imputar en los ejercicios siguientes.documento generado el 28-Sep-2012
. en el ejercicio inmediatamente precedente a la enajenación. en cuyo caso serán dos los años calendario en que deberá estar acogido a los citados regímenes para dichos efectos. su valor de aporte o adquisición.
tiene facultades de administración o si participa en más del 10% de las utilidades o ingresos. ii) Sustitúyese el inciso décimo tercero. Para determinar el límite de ventas a que se refiere este inciso se aplicarán las normas de los incisos sexto y séptimo de esta letra. aumento o disminución de capital. el guarismo "17".". por el siguiente: "Después de aplicar las normas de los incisos anteriores. Lo dicho se aplicará también a los comuneros respecto de las comunidades en las que participen. Cuando se trate de la enajenación de bonos y demás títulos de deuda. del artículo 21". reajustado. con los impuestos de Primera Categoría".www.deberá incrementarse o disminuirse. la expresión "o de aporte" entre "mayor valor que exceda del valor de adquisición" y ". los valores indicados deberán reajustarse de acuerdo al porcentaje de variación del índice de precios al consumidor entre el mes anterior a la adquisición o aporte. según el caso. ingresos o utilidades de tales comunidades o sociedades. IV) Si la persona o comunidad. de acuerdo con estas reglas. por los aumentos o disminuciones de capital posteriores efectuados por el enajenante. en que la sociedad o cooperativa es gestora. de la siguiente manera: a) Reemplázase en el inciso primero. las siguientes enmiendas: i) Sustitúyese el inciso noveno. que modifica las escalas de tasas establecidas en los artículos 43 y 52 de la Ley sobre Impuesto a la Renta. está relacionada
Biblioteca del Congreso Nacional de Chile . del número 8°. a la empresa o sociedad respectiva o en las que tengan intereses. su valor de adquisición deberá disminuirse por las amortizaciones de capital recibidas por el enajenante. la expresión "afecta a los impuestos señalados en el inciso anterior" por "sujeta a la tributación establecida en el inciso primero. de los derechos sociales o cuotas de participación. Tratándose de la enajenación de derechos en sociedad de personas o de acciones emitidas con ocasión de la transformación de una sociedad de personas en sociedad anónima.". II) Si la sociedad es anónima y la persona es dueña. usufructuaria o a cualquier otro título tiene derecho a más del 10% de las acciones. para los efectos de determinar el mayor valor proveniente de dicha operación. f) Reemplázase en el inciso quinto. usufructuaria o a cualquier otro título posee más del 10% del capital social. e) Intercálase en el inciso cuarto. como socio o cooperado. y el último día del mes anterior a la enajenación. Para estos efectos. aumento o disminución de capital. los contribuyentes cuyas ventas anuales no excedan de 1000 unidades tributarias mensuales podrán continuar sujetos al régimen de renta presunta. del número 1). ingresos o de los votos en la junta de accionistas. 7) Modifícase el artículo 20. adquisición o aumentos de capital que tengan su origen en rentas que no hayan pagado total o parcialmente los impuestos de esta ley. Para estos efectos. o si es dueña. 10% o más de las acciones. III) Si la persona es partícipe en más de un 10% en un contrato de asociación u otro negocio de carácter fiduciario.leychile. según corresponda. deberán deducir del valor de aporte o adquisición de los citados derecho o acciones. por "20". del inciso primero. de las utilidades.cl . la expresión "penúltimo inciso del".documento generado el 28-Sep-2012
. a partir de la entrada en vigencia de la modificación introducida por el número 17) siguiente. aquellos valores de aporte. de este artículo. 6) Elimínase en el inciso penúltimo del artículo 18. respecto del Impuesto de Primera Categoría que deba declararse y pagarse a contar del año tributario 2013. y el mes anterior a la enajenación. los valores indicados deberán reajustarse de acuerdo a la variación del índice de precios al consumidor entre el último día del mes anterior a la adquisición o aporte. literal ii). b) Introdúcense en la letra b). pero sólo computando para tales efectos la proporción de las ventas anuales en que el contribuyente participe en el capital. por el siguiente: "Para los efectos de esta letra se entenderá que una persona natural está relacionada con una sociedad en los siguientes casos: I) Si la sociedad es de personas o cooperativa y la persona. reajustadas en la misma forma señalada precedentemente.
35. de 1980. obligadas a declarar sus rentas efectivas de acuerdo a un balance general según contabilidad completa o acogidas al artículo 14 bis. o se encuentre acogida al artículo 14 bis. c) Sustitúyese en la letra e). mediante carta certificada. 38. respecto de los hechos acaecidos a partir de dicha fecha. y 69. Tales cantidades se reajustarán de acuerdo a la variación del Índice de Precios al Consumidor entre el mes que antecede a aquel en que se efectuó la adquisición y el mes anterior al de cierre del ejercicio en que debieron enajenarse dichas acciones. que corresponden a retiros de especies o a cantidades representativas de desembolsos de dinero que no deban imputarse al valor o costo de los bienes del activo. cuando no las hayan enajenado dentro del plazo que establece el artículo 27 C. de la misma ley. según corresponda.leychile. del artículo 104. del inciso tercero de este artículo. impuestos cuyo importe se incrementará en un monto equivalente al 10% de las citadas cantidades. Las cantidades que se determinen por la aplicación de lo dispuesto en los artículos 17. y aquellas que se determine por aplicación de lo dispuesto en los incisos tercero al sexto del artículo 64 del Código Tributario. Las partidas del número 1. cooperativas o sociedades con las que se encuentre relacionado. y iii. del artículo 33. 70 y 71. número 1. sobre Sociedades Anónimas. sobre las cantidades que se señalan a continuación en los literales i) al iv) de este inciso. de conformidad a lo previsto en el artículo 27 A.Las sociedades anónimas. los empresarios individuales y los socios de sociedades de personas. Los contribuyentes de los Impuestos Global Complementario o Adicional. procediendo su deducción en la determinación de la renta líquida imponible de primera categoría.www. el impuesto único de este artículo. deberán declarar y pagar conforme a los artículos 65. el que se aplicará sobre: i. por el siguiente: "Artículo 21. 41 E.". ii. del artículo 33.con una sociedad y ésta a su vez lo está con otra.475. Ley sobre Impuestos de Timbres y Estampillas. cooperativas o sociedades que reciban dicha comunicación deberán.documento generado el 28-Sep-2012
. Esta tributación se aplicará en reemplazo de la establecida en el inciso primero: i) Las partidas del número 1. a todos los comuneros. número 8. según corresponda. por efecto de las normas de relación quede obligado a declarar sus impuestos sobre renta efectiva. de esta ley. deberá informar de ello. (iv) los pagos a que se refiere el número 12°.046. que corresponden a retiros de
Biblioteca del Congreso Nacional de Chile . los contribuyentes del número 1. (ii) el impuesto de Primera Categoría.. a partir de la vigencia del artículo 3° de esta ley. 36. el impuesto del número 3. iii) Sustitúyese el inciso décimo cuarto. que sean accionistas de sociedades anónimas o en comandita por acciones. del artículo 31 y el pago de las patentes mineras. y. inciso quinto. en ambos casos en la parte que no puedan ser deducidos como gasto. a su vez. del artículo 58. que introduce modificaciones en el decreto ley N° 3. del artículo 58. reajustes y multas pagados al Fisco. Las cantidades que las sociedades anónimas destinen a la adquisición de acciones de su propia emisión. inciso segundo.cl . se entenderá que la persona o comunidad también está relacionada con esta última y así sucesivamente. de esta ley. capital. los empresarios individuales y las sociedades de personas. Municipalidades y a organismos o instituciones públicas creadas por ley. No se afectarán con este impuesto. La tributación señalada se aplicará salvo que estas partidas resulten gravadas conforme a lo dispuesto en el literal i). ni con aquel señalado en el inciso tercero siguiente: (i) los gastos anticipados que deban ser aceptados en ejercicios posteriores.". utilidades o ingresos en ellas. los contribuyentes del número 1. la expresión "las personas" por "los contribuyentes". y el impuesto territorial. que no tendrá el carácter de impuesto de categoría. de la ley N° 18. Las comunidades. todos ellos pagados. cooperados o socios de las comunidades. (iii) los intereses. 8) Reemplázase el artículo 21. informar con el mismo procedimiento a todos los contribuyentes que tengan una participación superior al 10% de la propiedad. sea que la empresa o sociedad respectiva se encuentre obligada a declarar sus rentas efectivas de acuerdo a un balance general según contabilidad completa. un impuesto único de 35%. deberán declarar y pagar los impuestos señalados. por el siguiente: "El contribuyente que.
o el monto equivalente a la depreciación anual mientras sea aplicable. de la ley N° 18. con excepción de las sociedades anónimas abiertas. deduciéndose debidamente reajustadas todas aquellas cantidades que el propietario. o al socio de una sociedad de personas. Tampoco se aplicará dicha tributación al beneficio que represente el uso o goce de los bienes de la empresa destinados al esparcimiento de su personal. procediendo su deducción en la determinación de la renta líquida imponible de primera categoría de la empresa o sociedad respectiva. se aplicará el impuesto establecido en el inciso primero de este artículo. o a cualquier otra persona relacionada con aquellos. en proporción al número de acciones que posean o a su participación en las utilidades de la empresa o sociedad respectiva. éste se determinará distribuyéndose en proporción al número de acciones que posean o a su participación en las utilidades
Biblioteca del Congreso Nacional de Chile . al determinar que el préstamo es un retiro encubierto de cantidades afectas a la tributación de este inciso. o el uso de otros bienes por éste. socio o accionista beneficiario haya restituido a la empresa o sociedad a título de pago del capital del préstamo y sus reajustes durante el ejercicio respectivo. ii) Los préstamos que la empresa. reajustada según el porcentaje de variación del Índice de Precios al Consumidor entre el mes anterior al del otorgamiento del préstamo y el mes que antecede al término del ejercicio. y de 11% del avalúo fiscal tratándose de bienes raíces.cl . el plazo de pago del préstamo. o sin título alguno. se presumirá de derecho que el valor mínimo del beneficio será de 20%. Para estos efectos. podrán rebajarse las sumas efectivamente pagadas que correspondan al período por uso o goce del bien. no se aplicará la tributación establecida en este inciso tercero. En el caso de contribuyentes que realicen actividades en zonas rurales. La tributación de este inciso se aplicará sobre el total de la cantidad prestada. se presumirá de derecho que el valor mínimo del beneficio será de 10% del valor del bien determinado para fines tributarios al término del ejercicio. Para estos efectos el Servicio considerará. efectúen a sus propietarios. station wagons y vehículos similares. iii) El beneficio que represente el uso o goce. empresario individual o socio de una sociedad de personas. socios o accionistas contribuyentes de los impuestos Global Complementario o Adicional. En caso que dicho uso fuere habitual. entre otros elementos. Del valor mínimo del beneficio calculado conforme a las reglas anteriores. en los términos del artículo 100. cuando estas partidas hayan beneficiado al accionista. el Servicio determinará fundadamente el beneficio experimentado por el accionista. Cuando el uso o goce de un mismo bien. que no sea necesario para producir la renta. circunstancias y elementos que deberán ser expresados por el Servicio. sus prórrogas o renovaciones. aplicándose a la diferencia la tributación establecida en este inciso tercero. cuando represente una cantidad mayor. el destino y destinatario final de tales recursos. de los bienes del activo de la empresa o sociedad respectiva. se afectarán con la tributación establecida en este inciso. de las cantidades que conforme a lo dispuesto en el artículo 14 se encuentren afectas a los impuestos Global Complementario o Adicional. al beneficio que represente el uso o goce de los activos de la empresa ubicados en tales sitios. Se entenderá que dichas partidas benefician a las personas señaladas.045. no se deducirán en la empresa o sociedad acreedora. En estos casos. cualquiera sea el período en que se hayan utilizado los bienes en el ejercicio o en la proporción que justifique fehacientemente el contribuyente. a sus hijos no emancipados legalmente. En el caso de automóviles. sobre Mercado de Valores. cuando el Servicio determine de manera fundada que son un retiro encubierto de cantidades afectas a dichos impuestos. el contribuyente del número 1. tasa de interés u otras cláusulas relevantes de la operación. a cualquier título. Las sumas que establece este literal. que será de cargo de la empresa o sociedad propietaria y el beneficio por dicho uso se calculará conforme a las reglas precedentes. si no fuere habitual. Cuando dichas cantidades beneficien a dos o más accionistas o socios y no sea posible determinar el monto del beneficio que corresponde a cada uno de ellos.www. cuando hayan beneficiado a su cónyuge.leychile. empresario individual. del artículo 58 o la sociedad respectiva.especies o a cantidades representativas de desembolsos de dinero que no deban imputarse al valor o costo de los bienes del activo. se haya concedido simultáneamente a más de un socio o accionista y no sea posible determinar la proporción del beneficio que corresponde a cada uno de ellos.documento generado el 28-Sep-2012
. fundadamente. las utilidades retenidas en la empresa a la fecha del préstamo y la relación entre éstas y el monto prestado.
". comprendiéndose dentro de este concepto la reunión del total de los derechos o acciones de una sociedad en manos de una misma persona. se deducirá totalmente en el ejercicio del término de giro. La distribución se efectuará en la proporción que represente el valor corriente en plaza de cada uno de dichos bienes sobre el total de ellos. circunstancia que deberá ser acreditada por el beneficiario. considerando las circunstancias en que se realice la operación. cuarto. que tenga el capital propio de la sociedad absorbida. no se deducirán en la empresa o sociedad respectiva. determinado de acuerdo al artículo 41 de esta ley. b) Agréganse en el número 9º. aquella parte del gasto diferido cuya deducción se encuentre pendiente. resulte mayor al valor total o proporcional.045. según su valor corriente en plaza o sobre los que normalmente se cobren o cobrarían en convenciones de similar naturaleza. socio o accionista respectivo. socio o accionista cuyas deudas fueron garantizadas de esta forma. socio o accionista. de las cantidades que conforme a lo dispuesto en el artículo 14 se encuentren afectas a los impuestos Global Complementario o Adicional. beneficiario o sujeto cuyas deudas se han garantizado. de la siguiente forma: a) Reemplázase en el inciso primero. de la ley N° 18. a cualquier persona relacionada con aquellos. se considerará que el préstamo se ha efectuado. según sea el caso. Por su parte. En este caso. según corresponda. hijos no emancipados legalmente. cuando dichas cantidades tengan como deudor del préstamo. la expresión "inciso primero" por "literal iii) del inciso tercero". aumentándose el valor tributario de éstos hasta concurrencia de su valor corriente en plaza o de los que normalmente se cobren o cobrarían en convenciones de similar naturaleza. El valor de adquisición de los derechos o acciones a que se refiere el inciso anterior. la diferencia que se produzca deberá. el beneficio se ha conferido o se han garantizado obligaciones al propietario. Las sumas que establece este literal. en primer término. del propietario.leychile.documento generado el 28-Sep-2012
. o bien.cl . y se determine que el beneficiario final de los préstamos y garantías es el propietario. directas o indirectas. De subsistir la diferencia o una parte de ella. Las sumas que establece este literal. a sus respectivos cónyuges. y ésta fuera ejecutada por el pago total o parcial de tales obligaciones. los siguientes incisos tercero. Si el contribuyente pone término al giro de sus actividades. no se deducirán en la empresa o sociedad respectiva. socio o accionista. el saldo del gasto
Biblioteca del Congreso Nacional de Chile . conforme a lo dispuesto en el artículo 64 del Código Tributario. el valor de la inversión total realizada en los derechos o acciones de la sociedad fusionada.de la empresa o sociedad respectiva. distribuirse entre todos los activos no monetarios que se reciben con motivo de la fusión cuyo valor tributario sea inferior al corriente en plaza. sobre Mercado de Valores. en los términos del artículo 100. En caso que el uso o goce se haya conferido por un período inferior al año comercial respectivo. el gasto diferido que se haya producido durante el ejercicio.www. iv) En el caso que cualquier bien de la empresa o sociedad sea entregado en garantía de obligaciones. se aplicará la tributación de este inciso al propietario. contado desde aquel en que ésta se generó. para determinar la citada diferencia. quinto y sexto: "Cuando con motivo de la fusión de sociedades. Para la aplicación de la tributación establecida en el inciso anterior . ello deberá ser considerado para efectos del cálculo de los impuestos. Para los efectos de su deducción. se reajustará de acuerdo con el porcentaje de variación experimentado por el Índice de Precios al Consumidor. ésta se considerará como un gasto diferido y deberá deducirse en partes iguales por el contribuyente en un lapso de diez ejercicios comerciales consecutivos. considerando las circunstancias en que se realiza la operación. en el período comprendido entre el mes anterior a aquel en que se produjo la fusión de la respectiva sociedad y el último día del mes anterior al del balance. de las cantidades que conforme a lo dispuesto en el artículo 14 se encuentren afectas a los impuestos Global Complementario o Adicional. deberá reajustarse según el porcentaje de variación del Índice de Precios al Consumidor entre el mes anterior al de la adquisición de los mismos y el mes anterior al del balance correspondiente al ejercicio anterior a aquel en que se produce la fusión. la tributación referida se calculará sobre la garantía ejecutada. 9) Modifícase el artículo 31.
los contribuyentes cuyos ingresos por servicios de transporte terrestre de pasajeros al término del ejercicio no excedan de 3. considerando las circunstancias en que se realiza la operación. no se aplicará a los contribuyentes que obtengan rentas de Primera Categoría por las cuales deban declarar impuesto sobre renta efectiva según contabilidad completa. del número 1. del siguiente modo: a) Sustitúyese el número 2°. 11) Sustitúyese en el número 2. por aplicación de los incisos anteriores. La diferencia determinada en virtud de la referida tasación.documento generado el 28-Sep-2012
. para establecer si dichas comunidades o sociedades exceden el límite mencionado en el inciso precedente. la expresión "inciso primero". Si una persona natural está relacionada con una o más comunidades o sociedades que exploten vehículos como transportistas de pasajeros. Si al efectuar las operaciones descritas el resultado obtenido excede dicho límite. El régimen tributario contemplado en este número.. los contribuyentes cuyas ventas anuales no excedan de 500 unidades tributarias anuales. por el siguiente: "2º.leychile. cualquiera sea el mineral.000 unidades tributarias mensuales. Para acogerse al sistema de renta presunta estos contribuyentes deberán estar integrados exclusivamente por personas naturales. y que exploten a cualquier título vehículos motorizados en el transporte terrestre de pasajeros.". el inciso sexto por el siguiente: "Después de aplicar las normas de los incisos anteriores. Para establecer si el contribuyente cumple con este límite. deberá sumarse el total de servicios facturados por las sociedades o comunidades con las que la persona esté relacionada.Se presume de derecho que la renta líquida imponible de los contribuyentes que no sean sociedades anónimas o encomandita por acciones. Para determinar el límite de ventas a que se refiere este inciso se aplicarán las normas de los incisos tercero y cuarto de este número. todas las sociedades o comunidades con las que la persona esté relacionada deberán pagar el impuesto de esta categoría sobre la base de renta efectiva determinada según contabilidad completa. podrán continuar sujetos al régimen de renta presunta. por la siguiente: "literal iii) del inciso tercero".". del artículo 34. es equivalente al 10% del valor corriente en plaza de cada vehículo. mediante resolución que será publicada en el Diario Oficial o en otro diario de circulación nacional que disponga. pero sólo computando para tales efectos la proporción de las ventas anuales. salvo que no desarrolle actividades como transportista de pasajeros por cinco ejercicios consecutivos o más. se considerará como parte del gasto diferido que deberá deducirse en el período de 10 años ya señalado. tanto el contribuyente como las sociedades o comunidades con las que esté relacionado deberán determinar el impuesto de esta categoría sobre la base de renta efectiva según contabilidad completa. Si al efectuar la operación descrita el resultado obtenido excede dicho límite. en que el contribuyente participe en el capital.diferido por deducir en los ejercicios siguientes. el Servicio podrá tasar fundadamente los valores de los activos determinados por el contribuyente en caso que resulten ser notoriamente superiores a los corrientes en plaza o los que normalmente se cobren o cobrarían en convenciones de similar naturaleza. deberá sumar a sus servicios facturados el total de servicios facturados por las sociedades o comunidades con las que esté relacionado y que realicen actividades de transporte de pasajeros. se reajustará de acuerdo al porcentaje de variación del Índice de Precios al Consumidor en el período comprendido entre el mes anterior al del cierre del ejercicio anterior y el mes anterior al del balance. Conforme a lo dispuesto en el artículo 64 del Código Tributario.
Biblioteca del Congreso Nacional de Chile . Sólo podrán acogerse al régimen de presunción de renta contemplado en este número. 12) Modifícase el artículo 34 bis. determinado por el Director del Servicio de Impuestos Internos al 1 de enero de cada año en que deba declararse el impuesto.www. ingresos o utilidades de tales comunidades o sociedades. del artículo 33. lo estará a contar del 1 de enero del año siguiente a aquel en que se cumplan los requisitos allí señalados y no podrá volver al régimen de renta presunta.cl . El contribuyente que quede obligado a declarar sus rentas efectivas según contabilidad completa. 10) Reemplázase en la letra f).
que exploten a cualquier título vehículos motorizados en el transporte terrestre de carga ajena. podrán continuar sujetos al régimen de renta presunta. Las sociedades o comunidades que reciban dicha comunicación deberán. acoplado o carro similar. excepto en el caso del contribuyente que no haya desarrollado actividades como transportista terrestre de carga ajena por cinco ejercicios consecutivos o más. Sin perjuicio de lo dispuesto en los incisos anteriores. tanto el contribuyente como las sociedades o comunidades con las que esté relacionado deberán determinar el impuesto de esta categoría sobre la base de renta efectiva según contabilidad completa. informar con el mismo procedimiento a todos los contribuyentes que tengan una participación superior al 10% en ellas. los contribuyentes de este número podrán optar por pagar el impuesto de esta categoría según renta efectiva sobre la base de contabilidad completa. Si al efectuar las operaciones descritas el resultado obtenido excede dicho límite. letra b).caso en el cual deberá estarse a las reglas generales establecidas en este número para determinar si se aplica o no el régimen de renta presunta. Para los efectos de este número el concepto de persona relacionada con una sociedad se entenderá en los términos señalados en el artículo 20. caso en el cual deberá estarse a las reglas generales establecidas en el número anterior para determinar si se aplica o no el régimen de renta presunta. Para los efectos de computar el plazo de cinco ejercicios se considerará que el contribuyente desarrolla actividades como transportista de pasajeros cuando arrienda o cede en cualquier forma el goce de los vehículos cuya propiedad o usufructo conserva. de contribuyentes que deban tributar en conformidad con lo dispuesto en el número 1º de este artículo.000 unidades tributarias mensuales. a todos sus comuneros o socios en las comunidades o sociedades con las que se encuentre relacionado.www. ingresos o utilidades de tales comunidades o sociedades. número 1. quedarán sujetas a ese mismo régimen. Para establecer este límite. que no sean sociedades anónimas.cl . a su vez.documento generado el 28-Sep-2012
. El contribuyente que quede obligado a declarar sus rentas efectivas según contabilidad completa no podrá volver al régimen de renta presunta. mediante carta certificada. Si después de aplicar las normas anteriores los contribuyentes cuyos ingresos anuales por servicios de transporte terrestre de pasajeros no excedan de 1. es equivalente al 10% del valor corriente en plaza de cada vehículo y su respectivo remolque.leychile. mediante resolución que será publicada en el Diario Oficial o en otro diario de circulación nacional que disponga. determinado por el Director del Servicio de Impuestos Internos al 1 de enero del año en que deba declararse el impuesto.Se presume de derecho que la renta líquida imponible de los contribuyentes. Para determinar el límite de ingresos a que se refiere este inciso se aplicarán las normas de los incisos cuarto y quinto de este número. el contribuyente deberá sumar a sus servicios facturados el total de servicios facturados por las sociedades o comunidades con las que esté relacionado y que realicen actividades de transporte terrestre de carga ajena. b) Sustitúyese el número 3°.
Biblioteca del Congreso Nacional de Chile . Sólo podrán acogerse al régimen de presunción de renta los contribuyentes cuyos ingresos por servicios de transporte terrestre de carga ajena facturados al término del ejercicio no excedan de 3. Para acogerse a este sistema de renta presunta.".000 unidades tributarias mensuales. Una vez ejercida dicha opción no podrán reincorporarse al sistema de presunción de renta. El contribuyente que por efecto de las normas de relación quede obligado a declarar sus impuestos sobre renta efectiva deberá informar de ello.. Las personas o comunidades que tomen en arrendamiento o que a otro título de mera tenencia exploten vehículos motorizados de transporte de pasajeros. o encomandita por acciones. El ejercicio de la opción deberá practicarse dentro de los dos primeros meses de cada año comercial. pero sólo computando para tales efectos la proporción de ingresos anuales en que el contribuyente participe en el capital. por el siguiente: "3°. con las siguientes modificaciones: i. entendiéndose en consecuencia que las rentas obtenidas a contar de dicho año tributarán en conformidad con el régimen de renta efectiva. los contribuyentes estarán sujetos a las mismas reglas señaladas en el número precedente. ii.
Tratándose de la asignación de acciones o derechos sociales en sociedades constituidas en el país efectuada desde el exterior por la matriz a un establecimiento permanente en el país. Sin perjuicio de lo anterior. el número "38". Las personas que tomen en arrendamiento o que a otro título de mera tenencia exploten vehículos motorizados de transporte terrestre de carga ajena. con otros establecimientos permanentes de la misma matriz.cl . considerándose como si se tratara de una empresa totalmente separada e independiente de su matriz. podrán continuar sujetos al régimen de renta presunta. 41 B y 41 C. no origine un flujo efectivo de dinero para la matriz y sea efectuada y registrada en la contabilidad del establecimiento permanente al valor contable o tributario en que los activos estaban registrados en ella.leychile. también. en este último caso. en cuanto sea aplicable. Para llevar a cabo ajustes a los resultados del establecimiento permanente a fin de adecuarlos a lo dispuesto en este artículo.. quedarán sujetas a ese mismo régimen. por el siguiente: "Artículo 38. se considerarán sólo aquellas rentas originadas por actividades desarrolladas por éste. lo dispuesto en el inciso tercero del artículo 64 del Código Tributario. Si una persona natural está relacionada con una o más comunidades o sociedades que exploten vehículos como transportistas de carga ajena. Para determinar el límite de ingresos a que se refiere este literal se aplicarán las normas de los literales ii) y iii) de este número.iii. el Servicio carecerá de la facultad de tasar con tal que dicha asignación obedezca a una legítima razón de negocios.documento generado el 28-Sep-2012
. 13) Sustitúyese en el artículo 37. con empresas relacionadas con aquella en los términos del artículo 41 E. o desde éste a su matriz extranjera o a otro establecimiento permanente ubicado en Chile o en el exterior. lo dispuesto en los artículos 12. pero sólo computando para tales efectos la proporción en que el contribuyente participe en el capital." 15) Modifícase el artículo 41. se determinará sobre la base de los resultados obtenidos por éstos en su gestión en el país y en el exterior que les sean atribuibles de acuerdo a las disposiciones de este artículo. aplicando al activo del establecimiento permanente. o con terceros independientes. en el siguiente sentido:
Biblioteca del Congreso Nacional de Chile . ingresos o utilidades de tales comunidades o sociedades. los contribuyentes a que se refiere este artículo deberán determinar los referidos resultados del establecimiento permanente de que se trate sobre la base de un balance general según contabilidad completa. y se aplicará. Si después de aplicar las normas anteriores los contribuyentes cuyos ingresos anuales por servicios de transporte terrestre de carga ajena no excedan de 1. o por bienes que hayan sido asignados al establecimiento permanente o utilizados por él. v. fijar la renta afecta. en el que se haya comprometido el otorgamiento de un crédito por el o los impuestos a la renta pagados en los respectivos Estados contratantes. iv.000 unidades tributarias mensuales. corporales o incorporales.www. que se efectúe desde el exterior por la matriz a un establecimiento permanente en el país. el Servicio podrá determinar la renta afecta. Podrá. de contribuyentes que deban tributar en conformidad con lo dispuesto en el número 1º de este artículo. por la expresión "41 E". sucursales u otras formas de establecimientos permanentes de empresas extranjeras que operen en Chile. la proporción existente entre la renta líquida total de la casa matriz y el activo total de ésta. en lo que sea pertinente.La renta de las agencias. tanto el contribuyente como el Servicio deberán estarse a lo dispuesto en el artículo 41 E. cuando los elementos contables de estos establecimientos permanentes no permitan establecer su renta efectiva. determinados todos estos rubros conforme a las normas de la presente ley. Sin perjuicio de lo dispuesto en el artículo 35. aplicando a los ingresos brutos del establecimiento permanente la proporción que guarden entre sí la renta líquida total de la casa matriz y los ingresos brutos de ésta. cuando ello sea procedente. tanto respecto de las operaciones que lleve a cabo con ella. para establecer si dichas comunidades o sociedades exceden el límite mencionado deberá sumarse el total de servicios facturados por las sociedades o comunidades con las que la persona esté relacionada en los mismos términos señalados en el inciso quinto del número anterior. Será aplicable a la asignación de activos de cualquier clase.". 14) Sustitúyese el artículo 38. Para los efectos de determinar los resultados atribuibles al establecimiento permanente. 41 A. cuando hubiese sido procedente su aplicación de haberse obtenido las rentas por personas domiciliadas o residentes en Chile de un país con el cual exista un convenio para evitar la doble tributación internacional vigente.
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. en la misma forma indicada en el número anterior.www. control. el siguiente número 7: "7. cuando las operaciones transfronterizas y aquellas que den cuenta de las reorganizaciones o reestructuraciones empresariales o de negocios que contribuyentes domiciliados. c) Elimínase el párrafo segundo del número 3 del artículo 41 B que comienza con "En cuanto" y termina con "en Chile. d) Reemplázase en el artículo 41 C. valores o rentabilidades normales de mercado los que hayan o habrían acordado u obtenido partes independientes en operaciones y circunstancias comparables. control. ni a ninguna otra disposición legal. la expresión "y 6" a continuación del número 5.Para los efectos de esta ley. 6 y 7". las características de los mercados relevantes. 16) Modifícase el Párrafo 6º. cedido los derechos. número 3. y 63. nuevo. del Título II. Las disposiciones de este artículo se aplicarán respecto de las reorganizaciones o reestructuraciones empresariales o de negocios señaladas cuando a juicio del Servicio. o residentes o establecidos en Chile. el traslado desde Chile a un país o territorio de aquellos incluidos en la lista a que se refiere el número 2.leychile. utilidades o ingresos de ambas partes. el Servicio podrá impugnarlos fundadamente.Normas de relación. del artículo 41 D. el siguiente artículo 41 E. a contar de la vigencia del numeral 21).a) Sustitúyese el número 9.
Biblioteca del Congreso Nacional de Chile . celebrado los contratos o desarrollado las actividades entre partes independientes. en el inciso final. b) Elimínanse sus tres últimos incisos. el Servicio podrá impugnar los precios. 1. b) Agrégase en la letra "D. las partes intervinientes se considerarán relacionadas cuando: a) Una de ellas participe directa o indirectamente en la dirección. de este artículo. las características específicas de los bienes o servicios contratados y cualquier otra circunstancia razonablemente relevante. se haya producido a cualquier título o sin título alguno. o b) Una misma persona o personas participen directa o indirectamente en la dirección.cl . para cuyos efectos deberá aplicar los métodos referidos en este artículo. conforme a lo dispuesto en este artículo.No podrá ser objeto de devolución a contribuyente alguno conforme a lo dispuesto por los artículos 31. del inciso primero.. valores o rentabilidades normales de mercado. Cuando tales operaciones no se hayan efectuado a sus precios. el Impuesto de Primera Categoría en aquella parte en que se haya deducido de dicho tributo el crédito que establece este artículo y el artículo 41 C. o los fijados serían distintos a los que establecieron las partes. o establecerlos en caso de no haberse fijado alguno. valores o rentabilidades normales de mercado. la expresión "doble". entendiéndose todas ellas relacionadas entre sí. se habría pactado un precio.Normas Comunes. valores o rentabilidades fijados. valor o rentabilidad normal de mercado. capital.. Se entenderá por precios.".". por ". e) Agrégase. a continuación del artículo 41 D. número 3. utilidades o ingresos de la otra. a contar de la fecha de publicación de la presente ley en el Diario Oficial: "Artículo 41 E. capital." del artículo 41 A.". considerando por ejemplo. por el siguiente: "9°. de bienes o actividades susceptibles de generar rentas gravadas en el país y se estime que de haberse transferido los bienes. de la siguiente manera: a) Suprímese en el epígrafe del título.. se lleven a cabo con partes relacionadas en el extranjero y no se hayan efectuado a precios. las funciones asumidas por las partes. 56. Para los efectos de este artículo.. en virtud de ellas. Los derechos en sociedades de personas se reajustarán de acuerdo con las variaciones del Índice de Precios al Consumidor. que incorpora un nuevo artículo 55 ter a la Ley sobre Impuesto a la Renta.
para que aporte todos los antecedentes que sirvan para comprobar que sus operaciones con partes relacionadas se han efectuado a precios. Igualmente. sobre la base de la distribución de utilidades que hayan o habrían acordado u obtenido partes independientes en operaciones y circunstancias comparables.. lleve a cabo. a partir de sumar a los costos directos e indirectos de producción. sucursal o cualquier otra forma de establecimiento permanente con su casa matriz. e) Método Transaccional de Márgenes Netos: Consiste en determinar el margen neto de utilidades que corresponde a cada una de las partes en las transacciones u operaciones de que se trate. 2. El Servicio. mediante la distribución entre ellas de la suma total de las utilidades obtenidas en tales operaciones.www. salvo que dicho país o territorio suscriba con Chile un acuerdo que permita el intercambio de información relevante para los efectos de aplicar las disposiciones tributarias. el margen de utilidad bruta que se haya o habría obtenido por un revendedor o prestador en operaciones y circunstancias comparables entre partes independientes. fabricación y similares. se distribuirá entre las partes dicha utilidad total. cuando entre ellas sean cónyuges o exista parentesco por consanguinidad o afinidad hasta el cuarto grado inclusive. d) Método de División de Utilidades: Consiste en determinar la utilidad que corresponde a cada parte en las operaciones respectivas. directa o indirectamente. El margen de utilidad bruta se determinará dividiendo la utilidad bruta por las ventas de bienes o prestación de servicios en operaciones entre partes independientes.Se considerarán partes relacionadas una agencia. una o más operaciones similares o idénticas a las que realiza con la primera. domiciliadas. para los efectos de impugnar conforme a este artículo los precios. c) Método de Costo más Margen: Consiste en determinar el precio o valor normal de mercado de bienes y servicios que un proveedor transfiere a una parte relacionada. sin incluir gastos generales ni otros de carácter operacional. un margen de utilidad sobre dichos costos que se haya o habría obtenido entre partes independientes en operaciones y circunstancias comparables. valores o rentabilidades respectivos. con partes relacionadas de esta última y establecimientos permanentes de aquellas. Para estos efectos. cualquiera sea la calidad en que dicho tercero y las partes intervengan en tales operaciones. transformación. Las personas naturales se entenderán relacionadas. con un relacionado de aquella parte.leychile. los costos de ventas del bien o servicio. considerando el precio o valor a que tales bienes o servicios son posteriormente revendidos o prestados por el adquirente a partes independientes. se deberá deducir del precio o valor de reventa o prestación. valores o considerando rentabilidades normales de mercado.Métodos de precios de transferencia. sus costos directos e indirectos de producción. establecidas o constituidas en un país o territorio incorporado en la lista a que se refiere el número 2 del artículo 41 D. incurridos por tal proveedor. Por su parte. b) Método de Precio de Reventa: Consiste en determinar el precio o valor normal de mercado de los bienes o servicios. Para estos efectos. según alguno de los siguientes métodos: a) Método de Precio Comparable no Controlado: Es aquel que consiste en determinar el precio o valor normal de mercado de los bienes o servicios. considerando el que hayan o habrían pactado partes independientes en operaciones y circunstancias comparables. El margen de utilidad sobre costos se determinará dividiendo la utilidad bruta de las operaciones entre partes independientes por su respectivo costo de venta o prestación de servicios. a su vez.documento generado el 28-Sep-2012
. deberá citar al contribuyente de acuerdo con el artículo 63 del Código Tributario. sin incluir gastos generales ni otros de carácter operacional. se considerará que existe relación entre los intervinientes cuando una parte lleve a cabo una o más operaciones con un tercero que. que se encuentre vigente. la utilidad bruta se determinará deduciendo de los ingresos por ventas o servicios en operaciones entre partes independientes.cl . la utilidad bruta se determinará deduciendo de los ingresos obtenidos de operaciones entre partes independientes. Por su parte. tomando como base el que hubiesen obtenido partes
Biblioteca del Congreso Nacional de Chile . con otros establecimientos permanentes de la misma casa matriz. También se considerará que existe relación cuando las operaciones se lleven a cabo con partes residentes.
valores o rentabilidades normales de mercado para la o las operaciones de que se trate.www.. Determinados por el Servicio los precios. la disponibilidad de información relevante. incluyendo aquellos que hayan sido obtenidos desde el extranjero.Ajustes de precios de transferencia. 6. El Servicio podrá requerir información a autoridades extranjeras respecto de las operaciones que sean objeto de fiscalización por precios de transferencia. Para estos efectos. intereses y multas aplicadas.Estudios o informes de precios de transferencia. Si el contribuyente. a juicio del Servicio. Los contribuyentes podrán acompañar un estudio de precios de transferencia que dé cuenta de la determinación de los precios. En los casos en que se liquide el impuesto único del inciso primero del artículo 21. 4. esta cantidad se afectará en el ejercicio a que corresponda.Reclamación. 3. tales precios.documento generado el 28-Sep-2012
. se deberán tener en consideración las ventajas y desventajas de cada método. valores o rentabilidades de sus operaciones con partes relacionadas. utilizando los medios probatorios aportados por el contribuyente y cualesquiera otros antecedentes de que disponga. 5. Para estos efectos. En tales casos calificados el contribuyente deberá justificar que las características y circunstancias especiales de las operaciones no permiten aplicar los métodos precedentes. se determine una diferencia. para los efectos de esta ley. El Servicio determinará mediante circular los antecedentes mínimos que deberá aportar para que la multa no sea procedente.leychile. salvo que el contribuyente haya cumplido debida y oportunamente con la entrega de los antecedentes requeridos por el Servicio durante la fiscalización... la aplicabilidad de los métodos en relación al tipo de operaciones y a las circunstancias del caso. El contribuyente podrá reclamar de la liquidación en que se hayan fijado los precios.
Biblioteca del Congreso Nacional de Chile . valores o rentabilidades asignados a la o las operaciones de que se trata y determinado los impuestos. considerando especialmente lo siguiente: Cuando en virtud de los ajustes de precios. no logra acreditar que la o las operaciones con sus partes relacionadas se han efectuado a precios. se utilizarán indicadores operacionales de rentabilidad o márgenes basados en el rendimiento de activos. y la determinación de los intereses y multas que correspondan. debiendo aplicar para tales efectos los métodos ya señalados. valores o rentabilidades normales de mercado. es sin perjuicio de la obligación del contribuyente de mantener a disposición del Servicio la totalidad de los antecedentes en virtud de los cuales se han aplicado tales métodos o elaborado dichos estudios.cl . valores o rentabilidades.. El contribuyente deberá emplear el método más apropiado considerando las características y circunstancias del caso en particular.independientes en operaciones y circunstancias comparables. de acuerdo al procedimiento general establecido en el Libro III del Código Tributario. y f) Métodos residuales: Cuando atendidas las características y circunstancias del caso no sea posible aplicar alguno de los métodos mencionados precedentemente. se practicará la liquidación de impuestos o los ajustes respectivos. La aplicación de los métodos o presentación de estudios a que se refiere este artículo. se aplicará además una multa equivalente al 5% del monto de la diferencia. la existencia de operaciones comparables y de rangos y ajustes de comparabilidad. sólo con el impuesto único del inciso primero del artículo 21. u otros que resulten razonables. ello conforme a lo dispuesto por los artículos 59 y siguientes del Código Tributario. este último determinará fundadamente. márgenes sobre costos o ingresos por ventas.Declaración. el contribuyente podrá determinar los precios o valores de sus operaciones utilizando otros métodos que razonablemente permitan determinar o estimar los precios o valores normales de mercado que hayan o habrían acordado partes independientes en operaciones y circunstancias comparables. valores o rentabilidades a que se refiere este artículo.
El Servicio podrá. incompleta o extemporánea. el Servicio podrá solicitar. la que no será reclamable. del Código Tributario. la que será suscrita por el Servicio y un representante del contribuyente autorizado expresamente al efecto. en la forma y plazo que éste establezca mediante resolución. el Servicio y. del artículo 165. información de sus partes relacionadas en el exterior. dejar sin efecto el acuerdo anticipado cuando la solicitud del contribuyente se haya basado en antecedentes erróneos. el acuerdo deberá ser suscrito en conjunto con el Servicio Nacional de Aduanas. por una vez. se dejará constancia del acuerdo anticipado en un acta. maliciosamente falsos. podrá rechazar a su juicio exclusivo. la solicitud de acuerdo anticipado. se aplicará respecto de las operaciones llevadas a cabo por el solicitante a partir del mismo año comercial de la solicitud y por los tres años comerciales siguientes. el contribuyente interesado deberá presentar una solicitud con una descripción de las operaciones respectivas. El Servicio podrá suscribir acuerdos anticipados en los cuales intervengan además otras administraciones tributarias a los efectos de determinar anticipadamente el precio. En caso que el Servicio acepte total o parcialmente la solicitud del contribuyente. Si la declaración presentada conforme a este número fuere maliciosamente falsa. o al Director de Grandes Contribuyentes. del artículo 97. debiendo constar en ella los antecedentes en que se funda. deberán presentar anualmente una declaración con la información que requiera el Servicio. el plazo de fiscalización a que se refiere la letra a). se entenderá rechazada la solicitud del contribuyente. Para los efectos del cómputo del plazo. La no presentación de esta declaración. se dejará constancia de la entrega o puesta a disposición referida en una certificación del jefe de la oficina del Servicio que conozca de la solicitud.documento generado el 28-Sep-2012
. Con todo. dentro del plazo de 6 meses contado desde que el contribuyente haya entregado o puesto a disposición de dicho Servicio la totalidad de los antecedentes que estime necesarios para resolverla. según corresponda. en cualquier tiempo. se sancionará conforme a lo dispuesto por el inciso primero. en la forma y oportunidad que establezca el Servicio mediante resolución. entre otros antecedentes.Acuerdos anticipados. dicha multa no podrá exceder del límite mayor entre el equivalente al 15% del capital propio del contribuyente determinado conforme al artículo 41 o el 5% de su capital efectivo.www. Los contribuyentes que realicen operaciones con partes relacionadas podrán proponer al Servicio un acuerdo anticipado en cuanto a la determinación del precio. El acuerdo anticipado. prórroga de hasta tres meses del plazo para la presentación de la citada declaración. valores o rentabilidades normales de mercado y el período que debiera comprender el acuerdo. 7. incluidas las reorganizaciones o reestructuraciones empresariales a que se refiere este artículo. En caso que el Servicio no se pronuncie dentro del plazo señalado. El Servicio deberá pronunciarse respecto de la solicitud del contribuyente ya sea concurriendo a la suscripción del acta respectiva o rechazándola mediante resolución. sobre Mercado de Valores. ni admitirá recurso alguno. del número 4°. cuando corresponda.leychile. residentes o establecidos en Chile que realicen operaciones con partes relacionadas. que los contribuyentes aporten información sobre las características de sus operaciones tanto con partes relacionadas como no relacionadas. valor o rentabilidad normal de mercado de tales operaciones. El contribuyente podrá solicitar al Director Regional respectivo. sus precios. así como información general del grupo empresarial al que pertenece. pudiendo ser prorrogado o renovado. previo acuerdo escrito suscrito por el contribuyente..Los contribuyentes domiciliados. valor o rentabilidad normal de mercado de las respectivas operaciones. los métodos aplicados para la determinación de los precios o valores de tales operaciones. acompañada de la documentación o antecedentes en que se funda y de un informe o estudio de precios de transferencia en que se hayan aplicado a tales operaciones los métodos a que se refiere este artículo. del artículo 59 del Código Tributario.045. Tratándose de la importación de mercancías. en los mismos términos. La aplicación de dicha multa se someterá al procedimiento establecido por el número 1°. El Ministerio de Hacienda establecerá mediante resolución el procedimiento a través del cual ambas instituciones resolverán sobre la materia. En dicha declaración. El Servicio. o hayan variado sustancialmente los antecedentes o
Biblioteca del Congreso Nacional de Chile . mediante resolución. por la otra u otras administraciones tributarias. La prórroga concedida ampliará. o su presentación errónea. se sancionará con una multa de 10 a 50 unidades tributarias anuales. entendiéndose por tal aquel definido en el artículo 96 de la ley N° 18. Para estos efectos. del Código Tributario. pudiendo este volver a proponer la suscripción del acuerdo. una vez suscrita el acta.cl .
y detallando los antecedentes que se han tenido a la vista para tales efectos. sobre la base de los ajustes de precios de transferencia que hayan efectuado otros Estados con los cuales
Biblioteca del Congreso Nacional de Chile . Esta resolución no será reclamable ni procederá a su respecto recurso alguno. ello sin perjuicio de la reclamación o recursos que procedan respecto de las resoluciones. maliciosamente falsos o han variado sustancialmente. en la forma que éste establezca mediante resolución. salvo cuando se funde en el carácter maliciosamente falso de los antecedentes de la solicitud. En caso de haberse deducido reclamación. Lo anterior es sin perjuicio del deber del contribuyente de subsanar las infracciones cometidas dentro del plazo que señale el Servicio. y mientras se encuentren vigentes de acuerdo a lo señalado precedentemente. salvo que haya deducido reclamación respecto de tales infracciones. y sin perjuicio de su derecho a reclamar de tales actuaciones. de modo que el referido acuerdo quedará sin efecto desde la fecha del aviso. razones económicas. serán incluidos si así lo autorizan. interés penal y multa algunos con motivo de las infracciones y diferencias de impuestos que se determinen durante dicha vigencia. prórroga o renovación. quedarán amparados por el deber de secreto que establece el artículo 35 del Código Tributario. en una nómina pública de contribuyentes socialmente responsables que mantendrá dicho Servicio. y métodos en virtud de los cuales se suscribieron los acuerdos anticipados conforme a este número. Aun cuando no hayan autorizado ser incluidos en la nómina precedente.. será sancionada en la forma establecida por el inciso primero. liquidaciones o giros. La resolución que deje sin efecto el acuerdo anticipado. el que no podrá ser inferior a 30 días hábiles contado desde la notificación de la infracción. o sus prórrogas o renovaciones. a la o las demás administraciones tributarias respectivas. liquidaciones o giros de impuestos.circunstancias esenciales que se tuvieron a la vista al momento de su suscripción. intereses y multas dictadas o aplicadas por el Servicio que sean consecuencia de haberse dejado sin efecto el acuerdo anticipado. siempre que los precios.leychile. según corresponda.www. prórroga o renovación. del número 4°. el Servicio girará sin más trámite los intereses penales y multas que originalmente no se habían aplicado. Para estos efectos. del Código Tributario. valor o rentabilidad de las operaciones llevadas a cabo con partes relacionadas. caso en el cual se dejará sin efecto a partir de la fecha de suscripción del acta original o de sus renovaciones o prórrogas. rectificar el precio.documento generado el 28-Sep-2012
. procederá el giro señalado cuando no haya sido acogida por sentencia ejecutoriada o el contribuyente se haya desistido de ella. Por su parte. deberá manifestar su voluntad en tal sentido mediante aviso por escrito al Servicio. del artículo 97. entre otras. Los contribuyentes podrán. pudiendo el Servicio ejercer respecto de las operaciones del contribuyente la totalidad de las facultades que le confiere la ley. señalando de qué forma éstos son erróneos. y/o declarar y pagar las diferencias de impuestos determinadas. previa autorización del Servicio tanto respecto de la naturaleza como del monto del ajuste. Aquellos contribuyentes que autoricen al Servicio la publicación de los criterios. Asimismo. diferencias de impuestos por precios de transferencias en las operaciones comprendidas en él.Ajuste correspondiente. la resolución será comunicada. caso en el cual serán excluidos de inmediato de la nómina señalada. debiendo dejarse en este caso constancia de la autorización en el acta respectiva. valores o rentabilidades hayan sido establecidos o declarados por el contribuyente conforme a los términos previstos en el acuerdo. La presentación de antecedentes maliciosamente falsos en una solicitud de acuerdo anticipado que haya sido aceptada total o parcialmente por el Servicio. comerciales. el contribuyente podrá dejar sin efecto el acuerdo anticipado que haya suscrito cuando hayan variado sustancialmente los antecedentes o circunstancias esenciales que se tuvieron a la vista al momento de su suscripción. deberá fundarse en el carácter erróneo de los antecedentes. Cuando el contribuyente no hubiese subsanado la infracción y/o declarado y pagado los impuestos respectivos dentro de los plazos que correspondan. mientras se encuentre vigente el acuerdo. La resolución que se dicte dejando sin efecto el acuerdo anticipado. Una vez suscrita el acta de acuerdo anticipado. según sea el caso. considerando la oportunidad en que tales antecedentes hayan sido invocados por el contribuyente. 8. regirá a partir de su notificación al contribuyente. Las actas de acuerdos anticipados y los antecedentes en virtud de los cuales han sido suscritas. no se aplicará respecto de ellos. el Servicio no podrá liquidar a los contribuyentes a que se refiere. en su falsedad maliciosa o en la variación sustancial de los antecedentes o circunstancias esenciales en virtud de las cuales el Servicio aceptó la solicitud de acuerdo anticipado. cuando corresponda.cl . financieras. salvo que se trate de infracciones susceptibles de ser sancionadas con penas corporales.
Sobre la parte que exceda de 50 y no sobrepase las 70 unidades tributarias mensuales. Sobre la parte que exceda de 50 y no sobrepase las 70 unidades tributarias anuales. sin que en este caso proceda recurso administrativo o judicial alguno.5 unidades tributarias mensuales. cuando se hayan deducido dichos recursos o acciones. Sobre la parte que exceda de 70 y no sobrepase las 90 unidades tributarias
Biblioteca del Congreso Nacional de Chile .". El Servicio deberá denegar total o parcialmente la rectificación solicitada por el contribuyente. b) Reemplázase la escala de tasas contenida en el artículo 52. 35.cl . Sobre la parte que exceda de 70 y no sobrepase las 90 unidades tributarias mensuales. y dentro del plazo de 5 años contado desde la expiración del plazo legal en que se debió declarar en el país los resultados provenientes de las operaciones cuyos precios.5 y no sobrepase las 30 unidades tributarias anuales. del número 1. Sobre la parte que exceda de 150 unidades tributarias mensuales. incluyendo copia del instrumento que dé cuenta del ajuste practicado por el otro Estado. del artículo 43. por la siguiente: "Las rentas que no excedan de 13. Sobre la parte que exceda de 30 y no sobrepase las 50 unidades tributarias mensuales. acompañada de todos los documentos en que se funde. estarán exentas de este impuesto.5%. Sobre la parte que exceda de 13.5 y no sobrepase las 30 unidades tributarias mensuales. el contribuyente podrá acogerse a lo dispuesto en este número en tanto el ajuste deba considerarse definitivo en virtud de la respectiva sentencia judicial o resolución administrativa. ni se encuentren pendientes. 8%. No obstante lo anterior. estarán exentas de este impuesto. Sobre la parte que exceda de 30 y no sobrepase las 50 unidades tributarias anuales.5%. 13. 17) Introdúcense las siguientes modificaciones a partir del 1 de enero de 2013. los plazos establecidos para deducir recursos o acciones judiciales o administrativas. ésta se reajustará de acuerdo al porcentaje de variación que haya experimentado el Índice de Precios al Consumidor en el período comprendido entre el mes anterior al del pago del impuesto y el mes anterior a la fecha de la resolución que ordene su devolución. 13. para los efectos de su devolución.www.5 unidades tributarias anuales. 8%. en la forma señalada. 4%.5%. 30. valores o rentabilidades se pretenda rectificar.". 4%. Sobre la parte que exceda de 13. y.4%. respecto de los impuestos Único de Segunda Categoría y Global Complementario que graven las rentas percibidas o devengadas según corresponda. el Servicio deberá aplicar respecto de las operaciones materia de rectificación. y respecto de los cuales no se hayan deducido. Sobre la parte que exceda de 120 y no sobrepase las 150 unidades tributarias mensuales. 23%.se encuentre vigente un Convenio para evitar la doble tributación internacional que no prohíba dicho ajuste. cuando el ajuste de precios de transferencia efectuado por el otro Estado se estime incompatible con las disposiciones de esta ley. Para estos efectos.documento generado el 28-Sep-2012
. Cuando con motivo de este ajuste resultare una diferencia de impuestos a favor del contribuyente. La solicitud de rectificación deberá ser presentada en la forma que fije el Servicio mediante resolución.leychile. 40%. a contar de esa fecha: a) Reemplázase la escala de tasas establecida en el inciso primero. por la siguiente: "Las rentas que no excedan de 13. Sobre la parte que exceda de 90 y no sobrepase las 120 unidades tributarias mensuales. los métodos contemplados en este artículo.
b) Suprímese en el inciso sexto.". Para la aplicación de lo dispuesto en los incisos anteriores.4%. deberán reliquidar el impuesto del número 1. por el siguiente: "Artículo 47. reemplazando la expresión "Sin embargo. 30. ni a declarar anualmente el Impuesto Global Complementario por no haber obtenido otras rentas gravadas con el referido tributo. podrán efectuar una reliquidación anual de los impuestos retenidos durante el año. 38. c) Elimínase en el inciso octavo. 36. según la unidad tributaria del mes de diciembre y los créditos y demás elementos de cálculo del impuesto. Los demás contribuyentes del impuesto del número 1°. por la palabra "Tratándose". gravándose con el impuesto de este título el que se aplicará incrementado en un monto equivalente al 10% sobre la citadas partidas. por el siguiente:
"Las cantidades a que se refieren los literales i) al iv).Los contribuyentes del número 1º. por: "refieren los literales i) al iv). del artículo 42. Estos contribuyentes podrán efectuar pagos provisionales a cuenta de las diferencias que se determinen en la reliquidación. en el año tributario correspondiente". del número 1°. 70 y 71". del artículo 43. y suprimiendo a continuación de la primera coma (.". a excepción de su inciso primero. del artículo 65. y. aplicando al total de sus rentas imponibles. 23%.". y por las rentas percibidas a contar del año comercial 2012.leychile. en la forma y oportunidad que dicha norma establece. del inciso tercero. se reajustará en la forma establecida en el artículo 97 y se devolverá por el Servicio de Tesorerías.cl . del artículo 21. la expresión "y las rentas establecidas con arreglo a lo dispuesto en los artículos 35.anuales.. del siguiente modo: a) Reemplázase el párrafo tercero. 19) Modifícase el artículo 54. del número 3°. en el plazo que señala dicha disposición. que no se encuentren obligados a reliquidar dicho tributo conforme al inciso primero. la expresión "y en el inciso penúltimo del artículo 41". reemplazándola por un sistema que permita la retención del impuesto sobre el monto correspondiente al conjunto de las rentas percibidas. inciso segundo. a partir del 1 de enero del 2012.www. Sobre la parte que exceda de 120 y no sobrepase las 150 unidades tributarias anuales. salvo en el caso que las rentas contenidas en los artículos 43. Sobre la parte que exceda las 150 unidades tributarias anuales. del número 1°. Se faculta al Presidente de la República para eximir a los citados contribuyentes de dicha declaración anual. tratándose".). N° 1 y 52 difieran en la cuota exenta. la palabra "sólo" y la expresión ". aplicando el mismo procedimiento descrito anteriormente. e inclúyese la palabra "presuntas" a continuación de la expresión "el total de sus rentas". Sobre la parte que exceda de 90 y no sobrepase las 120 unidades tributarias anuales.5%. 18) Sustitúyese el artículo 47. 40%. patrón o pagador simultáneamente. que durante un año calendario o en una parte de él hayan obtenido rentas de más de un empleador. las cuales deben declararse anualmente en conformidad al número 5. La cantidad a devolver que resulte de la reliquidación a que se refieren los incisos precedentes. del número 1°. del artículo 43. e) Reemplázase en el párrafo quinto del número 3°. d) Modifícase el inciso tercero. las rentas imponibles se reajustarán en conformidad al inciso penúltimo del artículo 54 y los impuestos retenidos según el artículo 75. la expresión "refiere el inciso primero". la escala de tasas que resulte en valores anuales. 35.documento generado el 28-Sep-2012
. tasas o tramos de renta proporcionalmente considerados.
Biblioteca del Congreso Nacional de Chile . del inciso tercero".
que cuenten con el certificado de matrícula emitido por alguna de las instituciones señaladas en el inciso anterior y que exhiban un mínimo de asistencia del 85%. o con el establecido en el artículo 43. según su valor al término del ejercicio. del N° 3 del artículo 54". Cuando con motivo de la imputación del crédito establecido en este artículo proceda devolver el todo o parte de los impuestos retenidos o de los pagos provisionales efectuados por el contribuyente. y el". número 1. reconocidas por el Estado. b) Sustitúyese en el inciso segundo la expresión "las deducciones indicadas". según la unidad tributaria del mes de diciembre y los créditos y demás elementos de cálculo del impuesto. los contribuyentes gravados con el impuesto establecido en el Nº 1 del artículo 43.documento generado el 28-Sep-2012
. por los medios.. el siguiente artículo 55 ter: "Artículo 55 ter. Este crédito se otorga en atención a los pagos a instituciones de enseñanza pre escolar. diferencial y media. 23) Agrégase en el inciso primero del artículo 57.4 unidades de fomento por cada hijo. el monto del crédito de 4. Por su parte. gravados con este impuesto. forma y plazos que dicho Servicio establezca mediante resolución. y los contribuyentes que imputen este crédito.4 unidades de fomento se considerará según el valor de la misma al término del respectivo ejercicio. la siguiente: "o derechos en sociedades de personas". se reajustará en la forma dispuesta en el artículo 97 y se devolverá por el Servicio de Tesorerías.cl . la expresión "o del indicado en el N° 2 de este artículo. Al reliquidar deberán aplicar la escala de tasas que resulte en valores anuales. 21) Incorpórase. 22) Agrégase en el inciso tercero del artículo 56. no podrá exceder de 792 unidades de fomento anuales. a continuación de la expresión "respecto de las cantidades efectivamente gravadas en primera categoría". Sólo procederá el crédito respecto de hijos no mayores de 25 años. comprendido en las cantidades declaradas en la renta bruta global. deberán efectuar una reliquidación anual de los impuestos retenidos durante el año. en el plazo que señala dicha disposición. transporte escolar particular y todo otro gasto de similar naturaleza y directamente relacionado con la educación de sus hijos. Si el monto del crédito establecido en este artículo excediere los impuestos señalados. Para la aplicación de lo dispuesto en el inciso anterior. respecto de las cantidades señaladas en el inciso tercero. en contra de dichos tributos. salvo impedimento justificado o casos de fuerza mayor. de la siguiente forma: a) Introdúcense en el número 1). las siguientes enmiendas:
Biblioteca del Congreso Nacional de Chile . deberán entregar al Servicio la información y documentación pertinente para acreditar el cumplimiento de los requisitos. requisitos todos.Los contribuyentes personas naturales. la expresión "Impuesto de Primera Categoría pagado. dicho excedente no podrá imputarse a ningún otro impuesto ni solicitarse su devolución.www. que serán especificados en un reglamento del Ministerio de Educación. básica. por concepto de matrícula y colegiatura de sus hijos y. 24) Modifícase el artículo 58.". por los pagos de cuotas de centros de padres. El referido crédito se aplicará conforme a las reglas de los siguientes incisos. se hayan o no gravado con estos impuestos. Para los efectos de la aplicación de lo dispuesto en este artículo.leychile. Las instituciones de educación pre escolar. podrán imputar anualmente como crédito. de la siguiente forma: a) Suprímese en la letra a). a continuación de la expresión "sociedades anónimas". por "la deducción indicada". La suma anual de las rentas totales del padre y de la madre. diferencial y media. la cantidad de 4. a partir del 1 de enero de 2013.20) Modifícase el artículo 55. la devolución que resulte de la reliquidación a que se refiere el inciso quinto anterior. básica. según el valor de ésta al término del ejercicio. asimismo. las rentas se reajustarán en conformidad con lo dispuesto en el inciso penúltimo del artículo 54 y los impuestos retenidos según el artículo 75. por los impuestos que deban declararse y pagarse desde esa fecha.
títulos o derechos extranjeros. entidad constituida en el país o al adquirente. c) Agrégase. por el precio o valor de enajenación de las referidas acciones. podrá liquidar y girar el tributo adeudado al adquirente de las acciones. a elección del enajenante. considerando las circunstancias en que se realiza la operación. rebajado por el costo de adquisición que en ellos tenga el enajenante. por "atribuibles a estos". En caso que el impuesto no sea declarado y pagado conforme a lo dispuesto precedentemente. del artículo 10 y en la proporción correspondiente en que ellos son indirectamente adquiridos con ocasión de la enajenación ocurrida en el exterior. del artículo 10.documento generado el 28-Sep-2012
. una declaración en la forma y plazo que establezca mediante resolución. títulos o derechos emitidos por la sociedad o entidad extranjera. ii) Reemplázase la expresión "de fuente chilena". del artículo 74. cuotas. del artículo 41 A. del artículo 10 y en la proporción correspondiente en que ellos son indirectamente adquiridos con ocasión de la enajenación ocurrida en el exterior. perdiéndose la posibilidad de elección establecida anteriormente. rebajado el costo tributario de los activos subyacentes situados en Chile del o los dueños extranjeros directos de los mismos y que se adquieren indirectamente con ocasión de la enajenación correspondiente. cuotas. títulos o derechos extranjeros. títulos o derechos extranjeros enajenados. derechos. de esta ley. será aquel que habría correspondido aplicar conforme a la legislación chilena. del inciso tercero. el costo tributario corresponderá al capital propio determinado según balance al 31 de diciembre del año anterior a la enajenación.leychile. a juicio del contribuyente. Tratándose de una agencia u otro tipo de establecimiento permanente referido en el literal (ii) de la letra a). títulos o derechos extranjeros. si ellos se hubieran enajenado directamente. al precio o valor de enajenación de las acciones. y el valor
Biblioteca del Congreso Nacional de Chile . títulos o derechos a que se refiere el inciso tercero del artículo 10. títulos o derechos. en la cual se informe el precio o valor de enajenación de los títulos. en carácter de único.www. La renta gravada. cuotas. con los antecedentes que obren en su poder y previa citación. cuando el impuesto haya sido retenido en su totalidad por el comprador conforme a lo dispuesto por el número 4. los incisos tercero y cuarto. el Servicio determinará la renta gravada con impuestos en Chile conforme a la letra (b) precedente con la información que obre en su poder. a contar de la fecha de publicación de la presente ley en el Diario Oficial. que tenga el enajenante extranjero. considerando las circunstancias en que se realiza la operación. (b) la proporción del precio o valor de enajenación de las acciones. conforme a lo dispuesto en los artículos 65. y 69. el siguiente número 3): "3) También pagarán el impuesto de este artículo. que enajenen las acciones. b) Elimínanse en el numeral 2). del inciso tercero. cuotas. cuotas. de los activos subyacentes a que se refieren los literales (i). a contar de la fecha de publicación de esta ley en el Diario Oficial. (ii) y (iii) de la letra a). considerarse como esporádicas para efectos de lo dispuesto en el artículo 69 N° 3. de los activos subyacentes a que se refieren los literales (i). será: (a) la cantidad que resulte de aplicar. la proporción que represente el valor corriente en plaza o los que normalmente se cobren o cobrarían en convenciones de similar naturaleza. los contribuyentes no residentes ni domiciliados en el país. cuotas. No se aplicará lo establecido en este inciso. el Servicio. cuotas o acciones. sobre el precio o valor de enajenación de las referidas acciones. El Servicio podrá exigir al enajenante. Cuando no se acredite fehacientemente el valor de adquisición de las referidas acciones.cl . Las rentas a que se refiere el artículo 10 podrán. sobre base devengada.i) Suprímese la expresión "extranjeras" que sigue a continuación de la palabra "naturales". Cuando los valores anteriormente indicados estén expresados en moneda extranjera se convertirán a moneda nacional según su equivalente a la fecha de enajenación. descontadas las utilidades o cantidades pendientes de retiro o distribución desde la agencia. del inciso tercero. que represente el valor corriente en plaza o los que normalmente se cobren o cobrarían en convenciones de similar naturaleza. cuotas. El costo tributario de los activos subyacentes situados en Chile. (ii) y (iii) de la letra a). considerando para tales efectos lo dispuesto en el número 1. Este impuesto deberá ser declarado y pagado por el enajenante no domiciliado ni residente en el país. a su representante en Chile o a la sociedad. de la letra D. número 1.
y suprimiendo la expresión "salvo que el impuesto se haya reliquidado mensualmente de conformidad al inciso final del citado artículo". la palabra "extranjeras". del artículo 74.leychile. b) Sustitúyese el inciso cuarto. al régimen de tributación que habría correspondido aplicar de haberse enajenado directamente los activos subyacentes situados en Chile a que se refieren los literales (i). el enajenante o el adquirente. la expresión "y en el inciso penúltimo del artículo 41".". comprendida". 30) Sustitúyese en el número 5. gravándose con el impuesto de este título. en su caso. y c) Modifícase el número 5°. entendiéndose por tales aquellos en que los derechos que se transfieren se limitan a los necesarios para permitir el uso del mismo. por "el artículo 60". la siguiente expresión: ". 27) Derógase el artículo 61. podrá. por el siguiente: "Se incluirán las cantidades a que se refieren los literales i) al iv). (ii) y (iii) de la letra a). inciso primero". d) Elimínase en el inciso octavo. optar por acoger la renta gravada determinada conforme a las reglas anteriores. a continuación del guarismo 58.corriente en plaza de los activos subyacentes situados en Chile a que se refiere el inciso tercero del artículo 10. por aplicación del inciso tercero del mismo artículo. la expresión "los artículos 60 inciso primero y 61". 26) Suprímese en el inciso primero del artículo 60. Esta alternativa se aplicará considerando las normas y los requisitos y condiciones que hubieran sido aplicables a la enajenación por el titular directo de dichos bienes.cl . del inciso tercero del artículo 10. en sustitución del impuesto establecido en este número. sino que podrán optar por reliquidar. del siguiente modo: a) Reemplázase en el número 3°. la expresión "los artículos 60 y 61". la existencia de un ingreso no renta que pudiere contemplar la legislación tributaria chilena vigente al momento de la enajenación extranjera. reemplazando la expresión "de los artículos 60. 29) Reemplázase en el artículo 63. 28) Modifícase el artículo 62. b) Reemplázase en el número 4°. y no su explotación comercial.www. por "el artículo 60. en la forma y oportunidad que dicha norma establece. y 61". por "del artículo 60. agregando a continuación de la expresión "contribuyentes del artículo 47. 32) Sustitúyese el número 4°. y sustituyendo la expresión "pagados.". ni su reproducción o modificación con cualquier otro fin que no sea habilitarlo para su uso. así como cualquier otro antecedente que requiera para los efectos de la determinación del impuesto de este número. la expresión "de diez unidades tributarias anuales". c) Modifícase el inciso quinto. y antes del punto seguido que viene luego de ella. que hayan originado la renta gravada. Con todo. incluyendo la aplicación del impuesto en carácter de único. de la siguiente forma: a) Reemplázase en el inciso primero. el guarismo "38" por la expresión "41 E". del inciso tercero. salvo que las cantidades se paguen o abonen en cuenta por el uso de programas computacionales estándar. la expresión ". del artículo 21. 31) Modifíquese el artículo 65. del artículo 64 ter. comprendidos". o bien. el que se aplicará incrementado en un monto equivalente al 10% sobre las citadas partidas.documento generado el 28-Sep-2012
. inciso primero. 25) Agrégase en el inciso primero del artículo 59. por "pagada. presentando anualmente la declaración jurada de sus rentas". 60 inciso primero y 61".". no estarán obligados. por el siguiente:
Biblioteca del Congreso Nacional de Chile . por "del límite exento que establece el artículo 52". a continuación de la expresión "Propiedad Intelectual". las siguientes expresiones: "inciso primero y tercero. suprimiendo la expresión "el Impuesto de Primera Categoría y". por "y 60 inciso primero". aunque en este último caso. inciso primero". en cuyo caso estarán exentas de este impuesto".
h) y j). d). abonen en cuenta o paguen a contribuyentes sin domicilio ni residencia en Chile. deberá incluir. En este caso. éste deberá declarar y pagar la retención dentro del plazo de 5 días hábiles contado desde la notificación de la resolución favorable. con la finalidad de que se determine previamente el mayor valor sobre el cual deberá calcularse el monto de la retención. Igual obligación de retener tendrán los contribuyentes que remesen al exterior. sin perjuicio de su derecho a repetir en contra del contribuyente que efectuó el retiro o remesa.documento generado el 28-Sep-2012
. sin perjuicio del derecho de la sociedad de repetir contra aquél. el contribuyente enajenante podrá presentar una solicitud al Servicio con anterioridad al vencimiento del plazo legal para la declaración y pago de la retención. total o parcialmente. pongan a disposición o paguen rentas o cantidades afectas al Impuesto Adicional de acuerdo con los artículos 58. se pronunciará sobre dicha solicitud en un plazo de 30 días hábiles. Dicha solicitud. Tratándose de la remesa. casos en los cuales la retención deberá efectuarse con la tasa de Impuesto Adicional que corresponda.cl .. la diferencia de impuesto que se determine al haberse deducido indebidamente el crédito.www. del número 8º. oportunidad en la que deberá realizar la restitución. además de la estimación del mayor valor de la operación. Cuando el Servicio se haya pronunciado aceptando la solicitud del contribuyente y se hubiere materializado la operación que da origen al impuesto y la obligación de retención. reajustada en el porcentaje de variación del Índice de Precios al Consumidor entre el mes anterior al de la retención y el mes anterior a la presentación de la declaración de impuesto a la renta de la sociedad. cuando procediere. si dentro de los plazos que establece la citada norma no se da cumplimiento a los requisitos que establece dicha disposición. la sociedad deberá pagar al Fisco. del artículo 17. 59 y 60. retiro. la empresa de la cual se hubiere efectuado el retiro o remesa será responsable del entero de la retención a que se refiere este número. dentro de los primeros 12 días del mes siguiente a aquel en que venza dicho plazo. sea con cargo a las utilidades o a otro crédito que el socio tenga contra la sociedad. se entenderá que el Servicio la ha denegado. pongan a disposición. caso en el cual deberá determinarse el monto de la retención conforme a las reglas de esta ley y del Código Tributario. Con todo. abonen en cuenta."4°. Sin perjuicio de la declaración anual a la que pueda encontrarse obligado. e). caso en el cual se entenderá declarada y pagada oportunamente la retención. todos los antecedentes que lo justifiquen. sin deducción alguna.leychile. con deducción del crédito establecido en el artículo 63. Tratándose de operaciones cuyos mayores valores deban tributar con el Impuesto de Primera Categoría en carácter de único a la renta. distribuyan. contado desde la fecha en que el contribuyente haya puesto a disposición de aquel todos los antecedentes que haya requerido para resolver la solicitud. por cuenta del contribuyente de Impuesto Adicional. Vencido
Biblioteca del Congreso Nacional de Chile . a su juicio exclusivo. caso en el cual dicha retención se hará con la tasa del Impuesto de Primera Categoría sobre dicho mayor valor. El monto de lo retenido provisionalmente se dará de abono al conjunto de los impuestos que declare el contribuyente respecto de las mismas rentas o cantidades afectadas por la retención. salvo que pueda determinarse el mayor valor afecto a impuesto. El Servicio determinará la forma. Si la deducción del crédito establecido en el artículo 63 resultare indebida. Vencido este plazo sin que se haya pronunciado sobre la solicitud. con derecho al crédito establecido en el artículo 63.Los contribuyentes que remesen al exterior. la retención se efectuará con la tasa provisional de 5% sobre el total de la cantidad a remesar. El Servicio. retiren. rentas o cantidades provenientes de las operaciones señaladas en las letras a). Esta cantidad se pagará en la declaración anual a la renta que deba presentar la sociedad. plazo y requisitos que deberá cumplir la referida declaración. de lo que se dejará constancia en una certificación emitida por la oficina correspondiente del Servicio. podrá no efectuarse la retención si el perceptor del retiro le declara al contribuyente obligado a retener que se acogerá a lo dispuesto en la letra c) del número 1 de la letra A) del artículo 14. así como el aviso que la sociedad receptora de la reinversión deberá dar tanto a dicho Servicio como a la sociedad fuente del retiro. c). distribución o pago de utilidades o de las cantidades retiradas o distribuidas a que se refiere el artículo 14 bis y de las cantidades determinadas de acuerdo al artículo 14 ter. la retención se efectuará con tasa del 35%. en la forma que éste establezca mediante resolución.
cl . incompletos o erróneos. montos que en ambos casos se darán de abono al conjunto de los impuestos que declare el contribuyente respecto de las mismas rentas o cantidades afectadas por la retención. abonen en cuenta. podrá no efectuarse la retención si se acredita. número 3. derechos y demás
Biblioteca del Congreso Nacional de Chile . tratándose de rentas o cantidades que conforme al mismo sólo deban gravarse en el país del domicilio o residencia. dicho contribuyente será responsable del entero de la retención que total o parcialmente no se hubiese efectuado. se encuentre relacionado con el beneficiario o perceptor de tales rentas o cantidades en los términos que establece el artículo 100 de la ley N° 18. El mayor valor que se haya determinado de acuerdo a lo anterior. cuando el Convenio así lo exija. cuando no se acredite fehacientemente el cumplimiento de alguna de las causales señaladas. caso en el cual la retención se efectuará con la tasa de 35% sobre dicho mayor valor. este último quedará liberado de presentar la referida declaración anual.045. Tratándose de las enajenaciones a que se refieren los artículos 10. sobre el total de las cantidades que se remesen al exterior. o tenga la calidad de residente calificado. No obstante lo dispuesto en los incisos anteriores. y el contribuyente obligado a retener.este plazo sin que se haya declarado y pagado la retención.documento generado el 28-Sep-2012
. según corresponda. que los impuestos de retención o definitivos aplicables a la operación han sido declarados y pagados directamente por el contribuyente de Impuesto Adicional. no podrá ser objeto de fiscalización alguna. inciso tercero. Cuando el Servicio establezca en el caso particular que no concurrían los requisitos para aplicar las disposiciones del respectivo Convenio en virtud de las cuales no se efectuó retención alguna o la efectuada lo fue por un monto inferior a la que hubiese correspondido de acuerdo a este artículo. caso en cual podrán. los adquirentes de las acciones. según sea el caso. se encuentre relacionado con el beneficiario o perceptor de tales rentas o cantidades en los términos que establece el artículo 100 de la ley N° 18. o que se trata de cantidades que correspondan a ingresos no constitutivos de renta o rentas exentas de los impuestos respectivos o que de la operación respectiva resultó un menor valor o pérdida para el contribuyente. deberá efectuar una retención anual del 35% sobre dichas sumas. se entenderá incumplido el deber de retener que establece este artículo. los contribuyentes que remesen. salvo que pueda determinarse el mayor valor afecto a impuesto. sin perjuicio de su derecho de imputar en su declaración anual el remanente que resultare a otros impuestos anuales de esta ley o a solicitar su devolución en la forma prevista en el artículo 97. previa citación conforme al artículo 63 del Código Tributario. N° 1 y 69.leychile. y 58. En el caso de las cantidades señaladas en los literales i) al iv). sin perjuicio de su derecho a repetir en contra de la persona no residente ni domiciliada en Chile. sea o no sociedad. sea o no sociedad. del inciso tercero del artículo 21. En todo caso. la retención se efectuará con una tasa provisional igual a la diferencia entre las tasas de los impuestos Adicional y de Primera Categoría vigentes a la fecha de enajenación. y sea. intereses y multas pertinentes.045. que al momento de esa declaración no tiene en Chile un establecimiento permanente o base fija a la que se deban atribuir tales rentas o cantidades. podrán no efectuar las retenciones establecidas en este número o efectuarlas con la tasa prevista en el Convenio. liquidarse y girarse las diferencias de impuestos que se detecten conforme a las reglas generales más los reajustes. cuando el beneficiario de la renta o cantidad les acredite mediante la entrega de un certificado emitido por la Autoridad Competente del otro Estado Contratante. sin perjuicio de su derecho a repetir en contra del contribuyente sin domicilio o residencia en Chile. cuotas. pongan a disposición o paguen rentas o cantidades a contribuyentes sin domicilio o residencia en Chile que sean residentes de países con los que exista un Convenio vigente para Evitar la Doble Tributación Internacional. abonen en cuenta o pongan a disposición del contribuyente sin domicilio o residencia en Chile. será responsable del entero de la retención a que se refiere este número. y el contribuyente obligado a retener. Si con la retención declarada y pagada se han solucionado íntegramente los impuestos que afectan al contribuyente. aplicándose lo dispuesto en esta ley y el Código Tributario. salvo que los antecedentes acompañados sean maliciosamente falsos. el beneficiario efectivo de dichas rentas o cantidades.www. o se les aplique una tasa inferior a la que corresponda de acuerdo a esta ley. la que se declarará en conformidad a los artículos 65. En estos casos. distribuyan. paguen. su residencia en ese país y le declare en la forma que establezca el Servicio mediante resolución. la empresa o sociedad respectiva. Tratándose de operaciones cuyos mayores valores deban tributar con los impuestos de Primera Categoría y Adicional. en la forma que establezca el Servicio mediante resolución.
Biblioteca del Congreso Nacional de Chile . Nº 1. salvo que respecto de estos últimos se trate de servicios prestados en Chile y gocen de una exención de dicho impuesto por aplicación de las leyes o de los convenios para evitar la doble imposición en Chile".. y reemplazando la expresión "refiere el inciso sexto del artículo 15". las siguientes enmiendas: 1) Derógase la letra b). que modifica las escalas de tasas establecidas en los artículos 43 y 52 de la Ley sobre Impuesto a la Renta: 1) Agrégase en el número 7. de 1980. 69 y 72. que modifica diversos cuerpos legales para obtener recursos destinados al financiamiento de la reconstrucción del país. Artículo 3°. se declarará y pagará de acuerdo con las normas establecidas en los artículos 65.6%" por "0. la expresión ". con excepción de las sumas retenidas por concepto del impuesto contemplado en el artículo 43. b) Modifícase el inciso final.leychile.".. 3) Reemplázanse en el inciso segundo del artículo 3º. agregando a continuación de la expresión "41 A". 2) Suprímese en el artículo 37. del artículo 1º.
Artículo 4°.4%". sobre Impuesto a las Ventas y Servicios. el porcentaje "0. 36) Elimínase en el inciso primero. de esta ley.6%". del número 2). a continuación de la expresión "mencionados en dicha disposición". Nº 1. el porcentaje "0.05%" por "0. a partir del 1 de enero de 2013. por la siguiente: "cantidades a que se refieren los literales i) al iv).033%" y "0. respectivamente. de la siguiente forma: a) Agrégase en la letra e).".Introdúcense en la ley N° 20. y c) Reemplázase en el inciso tercero el porcentaje "0. y b) Sustitúyese en el inciso segundo. 2) Modifícase el número 2 del artículo 2º. los porcentajes "0. 69 y 72.Introdúcense las siguientes modificaciones en el decreto ley N° 825. 41 C".". la siguiente: ". del inciso tercero del artículo 21 y por las rentas a que se refiere el inciso tercero del artículo 10 y 58 número 3). efectuarán una retención del 20% sobre la renta gravada determinada conforme a la letra (b) del número 3) del artículo 58.475. la letra h). retención que se declarará en conformidad a los artículos 65. por "0.4%".4%". 35) Modifícase el artículo 84.166%". 34) Sustitúyese en el inciso primero del artículo 79. por "refieren los incisos segundo al sexto del artículo 15". del artículo 1°.05%" y "0. el porcentaje "0. la expresión ". del siguiente modo: a) Reemplázase en el inciso primero. a continuación de la expresión "establecido en el artículo 59 de la misma ley". la expresión "de ambos tipos de fondos.25%". sobre Impuesto de Timbres y Estampillas: 1) Modifícase el número 3)..166%". se declarará y pagará de acuerdo con las normas establecidas en los artículos 65. 33) Suprímese en el artículo 75.6%" por "0.documento generado el 28-Sep-2012
. del artículo 107. las siguientes modificaciones en el decreto ley Nº 3. N° 1".05%" y "0. Artículo 2°. de 1974.Introdúcense. la frase "cantidades a que se refiere el inciso primero del artículo 21. la expresión "sujetos al régimen de renta presunta". por "0. respectivamente. a partir de la entrada en vigencia de la modificación introducida por el número 17) del artículo 1°. del siguiente modo: a) Sustitúyense en el inciso primero los porcentajes "0. de la letra E del artículo 12. N° 1 y 69.033%". b) Reemplázase en el inciso segundo.cl .25%" por "0.".033%" y "0.www.títulos.
elaboración. hasta completar cuatro mil millones de dólares de los Estados Unidos de Norteamérica (USD$ 4. se establecerán los mecanismos.. Artículo 8°. regirá en el año tributario 2013 por un monto de 1.000.5%". el 31 de diciembre del año 2013. comercialización e impuestos que afectan al tabaco. límites y demás normas necesarias para la aplicación de los recursos del Fondo para la Educación. Artículo 7°. salvo en aquellas disposiciones que contengan una regla especial de vigencia. Los recursos del Fondo para la Educación podrán invertirse en los instrumentos. se podrá ejercer hasta 90 días después de publicada esta ley en el Diario Oficial o del primero de septiembre de 2012. el guarismo "0. También formará parte de este Fondo para la Educación. Artículo 6°. hasta un máximo de treinta y seis meses. respectivamente.Amplíase.263. respecto de los ingresos brutos obtenidos hasta esa fecha. La facultad que se concede al Servicio de Tesorerías en este artículo. de 1975. procedimientos.La presente ley.3%".000). operaciones y contratos que establezca el Ministro de Hacienda mediante instrucciones. incluido el Fondo de Estabilización Económica y Social. regirá a partir del día primero de enero de 2013. por el artículo 1° de esta ley.. hasta el último día del mes anterior al mes en que la presente ley se haya publicado en el Diario Oficial.000. Serán usos preferentes de los recursos del Fondo para la Educación. destinado a complementar el financiamiento de las obligaciones fiscales contenidas en la Partida del Ministerio de Educación de la Ley de Presupuestos del Sector Público. la rentabilidad que genere la inversión de los recursos del mismo. los destinados a educación pre-escolar. Disposiciones transitorias
Artículo primero. en cuotas fijas o variables. si ello fuere anterior.www. por "0.leychile.Sustitúyese en el inciso primero.0000675" y el porcentaje "62. tales como canjes o futuros. del decreto ley Nº 828. el reglamento señalado en dicho artículo será dictado dentro de los 90 días siguientes a la
Biblioteca del Congreso Nacional de Chile . los que podrán ser utilizados a partir del año 2014. La primera de las cuotas deberá ser enterada al momento de suscribirse el convenio.Sin perjuicio de las modificaciones introducidas en la Ley sobre Impuesto a la Renta.Créase un Fondo Especial para la Educación. regirá en lo que corresponda.cl .. Artículo 5°.76 unidades de fomento en caso que se cumpla con los requisitos establecidos en dicha disposición. en forma expresa. sólo respecto de impuestos girados hasta el 30 de junio de 2012 y que se encuentren sujetos a cobranza administrativa o judicial.. no pudiendo exceder su monto de la treintaiseisava parte del monto total adeudado. El Fondo para la Educación se constituirá con uno o más aportes provenientes de liquidación de activos del Tesoro Público. a más tardar.000128803" y "60. de acuerdo a lo dispuesto en el artículo 12 de la ley N° 20. que establece normas para el cultivo. solicite pagar un monto mayor. se aplicarán las siguientes reglas a las situaciones que a continuación se indican: a) El crédito establecido en el artículo 55 ter incorporado a la Ley sobre Impuesto a la Renta por el número 21) del artículo 1° de la presente ley. éstas no constituirán deuda pública para los efectos de la aplicación de las normas del Título IV del decreto ley N° 1. Mediante Reglamento dictado por el Ministerio de Hacienda dentro de los 120 días siguientes a la publicación de la presente ley en el Diario Oficial. los que deberán ser transferidos completamente.2) Lo dispuesto en el artículo 1° transitorio. el plazo que el inciso primero del artículo 192 del Código Tributario concede al Servicio de Tesorerías para otorgar facilidades para el pago de impuestos adeudados. salvo que el deudor. Además. del artículo 4º.documento generado el 28-Sep-2012
. subvención escolar preferencial y becas y créditos para educación superior.128. de 1974. en adelante el "Fondo para la Educación".. Tratándose de operaciones que consten en contratos de derivados.
se ajustará multiplicándolo por el factor 1. los valores de aporte. c) La tasa del Impuesto de Primera Categoría en carácter de único establecido en el artículo 17 número 8) de la Ley sobre Impuesto a la Renta será de un 20% respecto de las rentas generadas a contar del 1 de septiembre del año anterior a la entrada en vigencia de la modificación introducida por el número 17) del artículo 1° de esta ley. del automóvil de alquiler respectivo a uno o más choferes para que lo exploten comercialmente. el Ministerio de Transportes y Telecomunicaciones dictará un reglamento. la tasa del Impuesto de Primera Categoría será de 20% a contar de la vigencia del número 7). circunstancias que deberán ser acreditadas fehacientemente con la documentación respectiva ante el Ministerio de Transportes y Telecomunicaciones.. un reembolso de cargo fiscal a los propietarios de automóviles de alquiler que. del Ministerio de Transportes y Telecomunicaciones.081. que rebaja las escalas de tasas establecidas en los artículos 43 número 1 y 52 de la Ley sobre Impuesto a la Renta. Para estos efectos. si fuere anterior.www. el porcentaje aplicado sobre los ingresos brutos del mes de agosto de 2012. y el último día del mes anterior a la enajenación. respecto de las operaciones de crédito de dinero efectuadas a contar de la vigencia del artículo 3° de la presente ley. d) Para los efectos de determinar los pagos provisionales en conformidad a la letra a). del artículo 84 de la Ley sobre Impuesto a la Renta. cualquiera sea la modalidad de éstos de conformidad al artículo 72. Para establecer la forma en que el reembolso será distribuido en caso de existir más de un chofer respecto de un mismo automóvil. del citado decreto supremo. e) Para efectos de la retención provisional de impuesto establecida en el inciso segundo del artículo 74. b) Los derechos en sociedades de personas adquiridos con anterioridad a la entrada en vigencia de esta ley que. de 1980. del Ministerio de Transportes y Telecomunicaciones. Igualmente. de 1992. con posterioridad a ella.documento generado el 28-Sep-2012
. Artículo tercero.Concédese. a título oneroso. del artículo 1° de esta ley. En caso que el propietario del
Biblioteca del Congreso Nacional de Chile . En caso que el propietario haya cedido el uso. a la empresa o sociedad respectiva o en las que tengan intereses. a la misma fecha antes señalada. Para la aplicación de lo dispuesto en el artículo 2° bis del mismo decreto ley. enajenen los socios de sociedades de personas o accionistas de sociedades anónimas cerradas o accionistas de sociedades anónimas abiertas dueños del 10% o más de las acciones. letra a). el que será suscrito por el Ministro de Hacienda. sobre los ingresos brutos obtenidos a partir del mes de publicación de la presente ley en el Diario Oficial y hasta el 31 de marzo de 2013. Igual tasa se aplicará respecto del Impuesto de Primera Categoría que deba pagarse con motivo del término de giro del contribuyente que se haya producido a partir de la fecha de publicación de la presente ley o del primero de septiembre de 2012. Artículo segundo. los valores indicados deberán reajustarse de acuerdo a la variación del Índice de Precios al Consumidor entre el último día del mes anterior a la adquisición o aporte o aumento de capital. se encuentren inscritos en el Registro Nacional de Servicios de Transportes de Pasajeros a que se refieren los artículos 2° y siguientes del decreto supremo N° 212. N° 4. en los términos y condiciones que establece este artículo. tendrán derecho al reembolso a que se refiere el inciso primero. adquisición o aumentos de capital que tengan su origen en rentas que no hayan pagado total o parcialmente los impuestos establecidos en la Ley sobre Impuesto a la Renta.475. deberán disminuir del valor de costo de adquisición de tales derechos. de 2003. el reembolso aludido será pagadero exclusivamente a dichos choferes y no al propietario. del decreto ley N° 3. será la vigente a la fecha de inicio de la colocación de la primera emisión acogida a la línea. al último día del mes en que esta ley sea publicada en el Diario Oficial. la tasa máxima de impuesto a que se refiere el número 2) de dicho artículo.fecha de publicación de la presente ley. destinadas a pagar préstamos anteriores a esa fecha.leychile. de la Ley sobre Impuesto a la Renta.4%. N° 17. se encuentren inscritos en el Registro Nacional de Transporte Remunerado de Escolares a que se refiere el decreto supremo N° 38.Para la aplicación de la exención del artículo 24..cl . los propietarios de vehículos del transporte remunerado de escolares que. se considerará como tasa máxima un 0.
que ingresa al registro en reemplazo del que sale de éste.Felipe Larraín Bascuñán. el Ministerio de Transportes y Telecomunicaciones dictará un reglamento. según corresponda. o los choferes. del Ministerio de Transportes y Telecomunicaciones. Julio Dittborn Cordua. Dicho reembolso no será compensable ni retenible. la exhibición del permiso de circulación correspondiente al año 2012. Santiago. el Ministro de Hacienda dictará un reglamento para la aplicación de este beneficio.cl . a título oneroso. circunstancias que deberán ser acreditadas fehacientemente con la documentación respectiva ante el Ministerio de Transportes y Telecomunicaciones. siempre que el nuevo vehículo se encuentre con inscripción vigente.290. Presidente de la República.SEBASTIÁN PIÑERA ECHENIQUE. Para acceder al reembolso a que se refiere este artículo. haya cedido el uso. en el que establecerá el procedimiento de pago del reembolso por parte del Servicio de Tesorerías. 2.leychile. en todos los casos a que se refiere este inciso. En el caso de los empresarios de transporte remunerado de escolares. a plazo o a la vista que posea el beneficiario. el reembolso será de dos unidades tributarias mensuales por una sola vez y por cada automóvil de transporte remunerado de escolares. Subsecretario de Hacienda. Ministro de Hacienda. según corresponda. Y por cuanto he tenido a bien aprobarlo y sancionarlo.. Lo que transcribo a Ud. deberán permanecer a igual fecha inscritos en el registro a que alude el inciso segundo de este artículo y. El mayor gasto que represente la aplicación de este artículo. vale vista bancario o depósito en la cuenta corriente. El reembolso se efectuará de conformidad a las reglas siguientes: 1.Atentamente. entre otros.. de Tránsito. 24 de septiembre de 2012. el que será suscrito por el Ministro de Hacienda. de ahorro. se haya cancelado la inscripción del automóvil de alquiler en el registro a que alude el inciso primero de este artículo por aplicación de lo previsto en el artículo 73 bis del decreto supremo N° 212. Para los propietarios de automóviles de alquiler mencionados en el inciso primero. Por su parte. Tratándose de los automóviles de alquiler. del mismo a uno o más choferes para que lo exploten comercialmente. el permiso de circulación correspondiente al año 2012. según sea el caso. Este reglamento establecerá. según sea el caso. los que podrán incluir. de conformidad a lo definido en el reglamento a que se refiere el inciso segundo del presente artículo. el certificado de inscripción y anotaciones vigentes del Registro Nacional de Vehículos Motorizados y el certificado de revisión técnica y de emisión de gases vigentes. también.documento generado el 28-Sep-2012
. En el evento que. el monto del reembolso será el equivalente a cuatro unidades tributarias mensuales a la fecha de pago por una sola vez y por cada automóvil de alquiler. el reembolso será equivalente a dos unidades tributarias mensuales y se pagará dentro del mes siguiente al de publicación de la presente ley. el reembolso aludido será pagadero exclusivamente a dichos choferes y no al propietario. con posterioridad al primero de septiembre de 2012. o los choferes. haber obtenido. los vehículos de alquiler deberán permanecer inscritos en el registro a que se refiere el inciso primero al momento de solicitar el reembolso. Para establecer la forma en que el reembolso será distribuido en caso de existir más de un chofer respecto de un mismo automóvil.vehículo de transporte remunerado.". Este Servicio podrá pagarlo mediante cheque nominativo. se financiará con cargo a la Partida Presupuestaria del Tesoro Público.www. los propietarios de vehículos del transporte remunerado de escolares o sus choferes. de 1992. el reembolso se efectuará al propietario o chofer del vehículo. Dentro de los sesenta días siguientes a la publicación de esta ley.. de conformidad a lo establecido en la ley N° 18. para su conocimiento. un cronograma de pagos y las condiciones y modo de acreditar los requisitos para impetrar el reembolso respectivo. el reembolso será equivalente a cuatro unidades tributarias mensuales y se pagará dentro del mes siguiente al de publicación de la presente ley.
Biblioteca del Congreso Nacional de Chile . En el caso de los vehículos del transporte remunerado de escolares. al momento de solicitar el reembolso. por tanto promúlguese y llévese a efecto como Ley de la República.
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 artículo 10
 artículo 58
 artículo 64
 artículo 96
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 artículo 41
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 artículo 14
 artículo 41
 artículo 58
 artículo 15
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 artículo 27
 artículo 104
 artículo 64
 artículo 33
 artículo 27
 artículo 33
 artículo 3
 artículo 31
 artículo 58
 artículo 58
 artículo 21
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 artículo 41
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 artículo 84
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 artículo 15
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 Artículo 2
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 artículo 12
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 Artículo 7
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 artículo 73