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Requisitos, Límites y Prohibiciones de los Costos ...
Requisitos, Límites y Prohibiciones de los Costos y Deducciones | Contribuyente.org
Requisitos, Límites y Prohibiciones de los Costos y Deducciones.
Por contribuyente.org • 23 nov, 2010 • Sección: Declaración de Renta
Para que los contribuyentes declarantes del impuesto de renta y complementario puedan tomar como deducibles sus costos y gastos en la declaración y que estos no sean susceptibles de ser rechazados fiscalmente por parte de la administración tributaria, deberán cumplir con los siguientes requisitos legales: - Que su deducción no esté limitada o prohibida por la ley. - Que los costos y gastos tengan relación de causalidad, necesidad y proporcionalidad con la actividad productora de la renta declarada. (Art. 107, E.T). - Que los costos se realicen en el año o periodo gravable. Es decir, que se hayan causado dentro del periodo gravable por el cual se solicita la deducción. Los costos legalmente aceptables se entienden realizados cuando se paguen efectivamente en dinero o en especie o cuando su exigibilidad termine por cualquier otro modo que equivalga legalmente a un pago, excepto los costos incurridos por contribuyentes que lleven contabilidad por el sistema de causación, los cuales se entienden realizados en el año o período en que se causen, aún cuando no se hayan pagado todavía. (Art. 58, E.T). - Que estén debidamente soportados y que el documento soporte cumpla con todos los requisitos establecidos en la ley. - Que se conserve la información y prueba de los mismos por el término de firmeza de la declaración de renta. - Que cumplan con los requisitos especiales para su procedencia si la ley así lo ha estipulado; entre ellas, las siguientes: Límites y Prohibiciones a los Costos y Deducciones: - Para la procedencia de costos y deducciones en el impuesto sobre la renta, se requerirá de facturas con el cumplimiento de los requisitos establecidos en los literales b), c), d), e), f) y g) del Artículo 617 y 618 del Estatuto Tributario. Tratándose de documentos equivalentes se deberán cumplir los requisitos contenidos en los literales b), d), e) y g) del Artículo 617 del Estatuto Tributario. Cuando no exista la obligación de expedir factura o documento equivalente, el documento que pruebe la respectiva transacción que da lugar a costos y deducciones deberá cumplir los requisitos mínimos señalados en el Artículo 3º del Decreto 3050 de 1997. En lo referente al cumplimiento del requisito establecido en el literal d) del Artículo 617 del
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T) . 87 E.No podrán solicitarse como costo o deducción. de conformidad con el artículo 387 del Estatuto Tributario. E.No son aceptados como costos los pagos realizados a personas no inscritas en el régimen común del impuesto sobre las ventas efectuados con posterioridad al momento en que los contratos de venta de bienes o prestación de servicios gravados con el IVA superaron un valor acumulado de 3. T. Límites y Prohibiciones de los Costos y Deducciones | Contribuyente. al Servicio Nacional de Aprendizaje SENA. (Art. (Art. bastará que la factura o documento equivalente contenga la correspondiente numeración. 177-2.T (Art.T) . ganaderos y arrendadores pertenecientes al régimen simplificado. no podrán exceder del cincuenta por ciento (50%) de los ingresos que por razón de su actividad propia perciban tales contribuyentes. se requiere que los mismos se encuentren cancelados.Tampoco son aceptados como costos los pagos realizados a personas naturales no inscritas en el régimen común.) . 114 y 664 E. T. T.No son aceptados como costos los pagos que se realicen a personas no inscritas en el régimen común del impuesto sobre las ventas por contratos de venta de bienes o prestación de servicios gravados con el IVA.En ningún caso. T. Se exceptúan de lo anterior las operaciones gravadas realizadas con agricultores.Para la procedencia de los costos y deducciones por concepto de salarios. el límite anterior será del noventa por ciento (90%).org Estatuto Tributario para la procedencia de costos y deducciones. T) .org/requisitos-limites-y-prohibiciones-de-los-costos-y-deducciones 2/4 . E.T) .300 UVT (Art. Art. 771-2.T). (Art. (Art.300 UVT.contribuyente. 177-2. (Art. (Art. cuando no conserven copia del documento en el cual conste la inscripción del respectivo vendedor o prestador de servicios en el régimen simplificado. quienes estén obligados a realizar tales aportes al Instituto de Seguros Sociales y a las entidades a que se refiere la Ley 100 de 1993.Para los profesionales independientes y comisionistas los costos y deducciones imputables a la actividad propia de estas personas naturales. 86. deben realizar el pago de dichos aportes previamente a la presentación de la correspondiente declaración. que durante el año gravable tuvieron un valor individual y superior a 3. al Servicio Nacional de Aprendizaje. E. al Instituto de Bienestar Familiar y a las cajas de compensación familiar. pero deberán llevar libros de contabilidad registrados en la Cámara de Comercio o en la www. el impuesto sobre las ventas que deba ser tratado como descuentable podrá ser tomado como costo o deducción. E. E. 177-2.) . E. 34 Ley 119 de 1994) .No debe incluir como costo o deducción el valor de los aportes al Sistema de Seguridad Social que estén a cargo del trabajador. y a las cajas de compensación. . los pagos cuya finalidad sea remunerar de alguna forma salarialmente y que no hayan formado parte de la base de retención en la fuente por ingresos laborales.) . siempre que el comprador de los bienes o servicios expida el documento equivalente a la factura a que hace referencia el literal f) del artículo 437 del E.Para que proceda la deducción de los aportes al Instituto Colombiano de Bienestar Familiar.12/05/12 Requisitos. E. excepto los pagos no constitutivos de ingreso gravable o exento para el trabajador.Cuando se trate de contratos de construcción de bienes inmuebles y obras civiles ejecutados por arquitectos o ingenieros contratistas. (Art. 664. . 87-1.
) . (Art. no se aplica la limitación del artículo 177-1 del estatuto www.) Los relativos a las rentas o ganancias ocasionales exentas si son procedentes. E. 177-1.Los gastos y expensas efectuados en el negocio de ganadería. sólo son deducibles de la misma renta en la medida en que éstos no hayan sido capitalizados. T. cuando superen el quince por ciento (15%) de las ventas de los respectivos productos importados legalmente.Para que procedan los costos y deducciones por gastos en el exterior. en el año correspondiente. cuando esta fuere procedente. promoción y propaganda de productos importados que correspondan a renglones calificados de contrabando masivo por el Gobierno Nacional. (Concepto DIAN 039740 del 30 de Junio de 2004) . (Art. E. 177 E. (Art.org Administración de Impuestos Nacionales.Para efectos de la deducción del doscientos por ciento (200%) de los salarios y prestaciones sociales pagados a viudas y huérfanos de miembros de las Fuerzas Armadas muertos en combate. T. . E. E. 85. o el veinte por ciento (20%) cuando ha sido autorizado previamente por el Director de Impuestos y Aduanas Nacionales. secuestrados o desaparecidos.) . excepto a los ingresos de que tratan los artículos 16 y 56 de la Ley 546 de 1999.) .No son procedentes los costos o deducciones respecto de los cuales no se conserven las informaciones y pruebas de que trata el Artículo 632 del Estatuto Tributario. 121. . (Art.org/requisitos-limites-y-prohibiciones-de-los-costos-y-deducciones 3/4 .No son aceptables los costos y deducciones imputables a los ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional. (Art. (Art.) .) . cuando sean contratados desde el exterior por personas que no tengan residencia o domicilio en el país. E. 88-1. E. 88. T.) . T) . Límites y Prohibiciones de los Costos y Deducciones | Contribuyente. E. (Art. 176. asociados a las campañas publicitarias de productos importados que correspondan a renglones calificados como de contrabando masivo por el Gobierno Nacional. 122. 124 y 124-1 del Estatuto Tributario.Las anteriores limitaciones no se aplicarán cuando el contribuyente facture la totalidad de sus operaciones y sus ingresos hayan estado sometidos a retención en la fuente. T. se requiere certificación del Ministerio de Defensa. T. salvo cuando se trate de campañas publicitarias cuyo objetivo sea el posicionamiento inicial de productos extranjeros en el país debidamente comprobado. En este caso.Si se pagan intereses sobre préstamos realizados para comprar acciones o aportes en un año en el que no se distribuyen dividendos.No se aceptan como deducción los costos y gastos por campañas de publicidad. 123. T. se aceptarán los costos y deducciones que procedan legalmente. T. 88-1.No son procedentes los costos y deducciones de las agencias publicitarias. 108-2. .No son deducibles las compras efectuadas a quienes la administración tributaria hubiere declarado como proveedor ficticio o insolvente.No son deducibles los costos y gastos que correspondan a pagos o abonos en cuenta a favor de sus vinculados económicos que tengan el carácter de no contribuyentes del impuesto sobre la renta. (Art.12/05/12 Requisitos.contribuyente. se requiere el cumplimiento de los requisitos previstos en los artículos 120.
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References: Artículo 617
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