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Timestamp: 2017-09-24 10:23:58+00:00

Document:
Heft: 09
Die taxlex 09 erscheint am 25.09.2017
Fachzeitschrift für
Betriebsprüfung in der Praxis
EU Tax Update – März 2017 bis Mai 2017
Jahrgang 2017 - mehr unter www.taxlex.at
Zu den „Vorsteuer-Sorgen“ des Leistungsempfängers
taxlex 2017, 257
Update: Hauptwohnsitzbefreiung gem § 30 Abs 2 EStG und die zu beachtenden Fristen
In der taxlex-Ausgabe 1/2015 wurden die „Toleranzfristen“ iS der EStR von einem Jahr iZm den Tatbeständen der Hauptwohnsitzbefreiung gem § 30 Abs 2 EStG einer kritischen Würdigung unterzogen. Der vorliegende Beitrag gibt ein Update zu den aktuellen Entwicklungen aufgrund der jüngst ergangenen Rechtsprechung.
§ 30 Abs 2 EStG
Hauptwohnsitzbefreiung; private Grundstücksveräußerung; Immobilienbesteuerung
Christian Gattringer / Jürgen Reinold
taxlex 2017, 260
Kleinunternehmerregelung ab 2017: Betreiben Vermieter mit Wohnsitz im Ausland ihr Unternehmen im Inland?
Mit dem AbgÄG 2016 BGBl I 2016/117 wurde der Inlandsbezug der Kleinunternehmerregelung ab 1. 1. 2017 neu gefasst. Abgestellt wird nunmehr darauf, dass das Unternehmen im Inland betrieben wird. Der Beitrag untersucht die Auswirkungen dieser Gesetzesänderung insb auch im Hinblick auf die Vermietung von Immobilien im Inland.
§ 6 Abs 1 Z 27 UStG
Kleinunternehmer; Inlandsbezug; Umsatzsteuer
Sabine Kanduth-Kristen
taxlex 2017, 263
VwGH: Abbrucharbeiten zählen zum Beginn der Errichtung eines Gebäudes
Der VwGH hat in einem jüngst ergangenen Urteil festgestellt, dass Abbrucharbeiten im Zusammenhang mit der Generalsanierung eines Gebäudes als Beginn der Errichtung gem § 28 Abs 38 UStG anzusehen sind, und hob damit die vom BFG zu dieser Thematik ergangene Entscheidung, die sich im Wesentlichen auf die herrschende Verwaltungspraxis sowie bisher zur Thematik vorhandene Literatur stützte, vollinhaltlich auf. Folgend wird die Entscheidung des VwGH zum „Beginn der Errichtung“ analysiert und daraus weiterführende Erkenntnisse für die Praxis abgeleitet.
§ 28 Abs 3 UStG
Umsatzsteuer; Vorsteuerabzug; Errichtereigenschaft; Geschäftsraumvermietung; Immobilienbesteuerung; Vorsteuerberichtigung; Option zur Umsatzsteuerpflicht
Karin Fuhrmann / Gunther Lang
taxlex 2017, 268
Sozialversicherungs-Zuordnungsgesetz – was ändert sich bei der „Umqualifizierung“?
In den letzten Jahren hat der Autor in seiner Beratungspraxis sehr viele Umqualifizierungen miterlebt. Die meisten davon wurden von den Gebietskrankenkassen im Rahmen einer GPLA veranlasst. Ärgerlich für den Auftraggeber (Dienstgeber) sind solche Umqualifizierungen vor allem dann, wenn bereits mehrere Prüfungen von den GKK bzw von der Finanzverwaltung erfolgten und die Sachverhalte schon jahrelang existierten. Mit dem neuen „Sozialversicherungs-Zuordnungsgesetz“ (SV-ZG – BGBl I 2017/125 vom 1. 8. 2017), welches seinen Niederschlag in ASVG, BSVG, EStG und GSVG findet, wird das Prozedere der Umqualizierung bzw deren Auswirkung genau geregelt.
§§ 412a–e, 707 ASVG; § 41, Abs 3, §§ 194b, 367 GSVG; § 40 Abs 3, § 182a BSVG
Vorabprüfung; Zuordnungsgesetz; Sozialversicherung; Bescheid; KV-Träger; Übereinstimmung; Rückabwicklung; Überweisung; Bindewirkung
taxlex 2017, 270
Das Reichweitenverfahren – ein steuerlich zulässiges Abwertungsverfahren von Handelswarenvorräten?
Die Praxis der Betriebsprüfung hat gezeigt, dass Unternehmen bei der Bewertung von Handelswaren oftmals keine steuerrechtlichen Korrekturen des handelsrechtlichen Bilanzansatzes vornehmen. Dieser Artikel beschäftigt sich mit der steuerlichen Zulässigkeit des „Reichweitenverfahrens“ als ein mögliches Verfahren zur Ermittlung eines „Gängigkeitsabschlags“.
§§ 201, 207 UGB
Bewertung von Vorräten; Reichweitenverfahren; Gängigkeitsabschlag
taxlex 2017, 274
Christian Huber / Peter Pichler
Zuwendungsfruchtgenuss mit Scheidungsklausel und AfA-Ersatz
BFG 24. 5. 2017, RV/3101092/2015
taxlex-SRa 2017/135
Verschwiegener Übergangsgewinn
VwGH 27. 4. 2017, Ra 2016/15/0026, Anm Zorn, RdW 6/2017, 451
§ 4 Abs 2 Z 2 EStG
taxlex-SRa 2017/136
RAP für zeitlich unbegrenzte Verpflichtung
BFH 15. 2. 2017, VI R 96/13; vgl auch FG Münster 9. 6. 2017, 4 K 1034/15
taxlex-SRa 2017/137
Teilwertabschreibung einer Produktionsanlage
BFG 11. 5. 2017, RV/2100254/2015
taxlex-SRa 2017/138
Rückstellung für Anlegerbetrug
VwGH 23. 2. 2017, Ra 2015/15/0023
taxlex-SRa 2017/139
VwGH 31. 5. 2017, Ro 2015/13/0009; 27. 4. 2017, Ra 2015/15/0030, Ra 2015/15/0072
§ 17 Abs 6 EStG
taxlex-SRa 2017/140
BFH 9. 5. 2017, IX R 24/16
taxlex-SRa 2017/141
Sachabfindung
BFH 16. 3. 2017, IV R 31/14, 30. 3. 2017, IV R 11/15
§ 23 Abs 2 EStG; § 27 UmgrStG
taxlex-SRa 2017/142
Kapitalkonto kapitalistischer Mitunternehmer
BFH 18. 5. 2017, IV R 36/14; BFH 2. 2. 2017, IV R 47/13
§ 23a EStG
taxlex-SRa 2017/143
Abfindung eines selbständigen Geschäftsführers
BFG 10. 7. 2017, RV/6100407/2016
§ 24 EStG
taxlex-SRa 2017/144
BFG 21. 2. 2017, RV/5100647/2011; Bergmann/Lehner, ÖStZ 2017, 272; BFH-Beschluss 11. 4. 2017, IX R 31/16 SWK 2017, 887
§ 28 EStG
taxlex-SRa 2017/145
Ablöse eines Veräußerungsverbots aus einer Option
VwGH 27. 4. 2017, Ra 2015/15/0067
§ 29 EStG
taxlex-SRa 2017/146
BFG 3. 5. 2017, RV/3100078/2015
§ 30 EStG
taxlex-SRa 2017/147
HWS-Befreiung bei Mietkauf erst ab Anschaffung
BFG Linz 8. 6. 2017, RV/5100561/2017 (ordentliche Revision ausgeschlossen)
§ 30 Abs 2 Z 1 EStG
taxlex-SRa 2017/148
Wesentliche Gehaltserhöhung kurz vor DV-Ende
VwGH 27. 4. 2017, Ra 2015/15/0037
§ 67 EStG
taxlex-SRa 2017/149
Abfindung der Zusatzpension eines Rechtsanwalts
VwGH 26. 4. 2017, Ro 2015/13/0020
§ 67 Abs 4 EStG
taxlex-SRa 2017/150
Offene Siebentel sind keine Vorgruppenverluste
VwGH 31. 5. 2017, Ro 2015/13/0024
§ 12 Abs 3 Z 2, § 9 Abs 6 Z 4 KStG
taxlex-SRa 2017/151
Wirtschaftliche Eingliederung
VwGH 23. 11. 2016, Ro 2014/15/0031
taxlex-SRa 2017/152
Nicht fremdübliche Verpachtung einer Land- und Forstwirtschaft
BFG 19. 5. 2017, RV/2101513/2016
§ 3a UStG; § 24 EStG
taxlex-SRa 2017/153
Sachzuwendungen Arbeitgeber
VwGH 29. 3. 2017, Ra 2015/15/0083
§ 3a Abs 1a UStG
taxlex-SRa 2017/154
Kleinunternehmerbefreiung für Anzahlungen
VwGH 1. 6. 2017, Ro 2015/15/0037
§ 6 UStG
taxlex-SRa 2017/155
Berichtigung Rechnung
BFG 9. 5. 2017, RV/7102673/2013 (so auch BFG 31. 1. 2017, RV/2100032/2016)
§ 11 UStG
taxlex-SRa 2017/156
Vorsteuerabzug aufgrund nachträglicher Rechnungsberichtigung
VwGH 1. 6. 2017, Ro 2015/15/0039 unter Verweis auf EuGH, 15. 9. 2016, C-518/14, Senatex; ebenso BFG 1. 6. 2017, RV/2100294/2015
taxlex-SRa 2017/157
Vorsteuerabzug bei Beteiligungsveräußerung
VwGH 28. 6. 2017, Ro 2015/15/0014
taxlex-SRa 2017/158
Reihengeschäft trotz Transportunterbrechung
BFG 11. 5. 2017, RV/2101813/2014
Art 3 Abs 8 UStG
taxlex-SRa 2017/159
Innergemeinschaftliche Lieferung bei „gebrochenem Transport“
VwGH 27. 4. 2017, Ro 2015/15/0026
Art 7 UStG
taxlex-SRa 2017/160
Verjährung von Gebühren
BFG 16. 5. 2017, RV/6100273/2009
taxlex-SRa 2017/161
Investitionspflichten, Betriebskosten
BFG 12. 4. 2017, RV/7100684/2016
§ 33 TP 5 GebG
taxlex-SRa 2017/162
Verdeckte Zuwendung
VwGH 26. 1. 2017, Ra 2015/15/0063
taxlex-SRa 2017/163
Renditemiete 4,75%
BFG 4. 5. 2017, RV/6100603/2016, Anm Marschner, ZFS 2017, 86
taxlex-SRa 2017/164
Jutta Niedermair / Sabine Zirngast
Einigung über Streitbeilegungsverfahren
taxlex-EU 2017/74
Gemeinsame Körperschaftsteuer-Bemessungsgrundlage
taxlex-EU 2017/75
Freier Kapitalverkehr – Quellensteuern
Rat/Kommission
taxlex-EU 2017/76
Hybride Gestaltungen mit Drittländern
taxlex-EU 2017/77
taxlex-EU 2017/78
Urteile und Beschlüsse des EuGH
Normalsteuersatz für E-Books
C-390/15, RPO
taxlex-EU 2017/79
„Subject-to-tax-Voraussetzung“ für die Anwendbarkeit der Mutter-Tochter-Richtlinie
C-448/15, Wereldhave Belgium
taxlex-EU 2017/80
Bewilligungsverfahren für grenzüberschreitende Fusionen
C-14/16, Euro Park Services
taxlex-EU 2017/81
Steuersatz für Sauerstoffgasflaschen
C-573/15, Oxycure
taxlex-EU 2017/82
Verrechnung Mehrwertsteuerguthaben
C-211/16, Bimotor
taxlex-EU 2017/83
Verwaltungsrechtliche und strafrechtliche Sanktion
C-217/15, Orsi
taxlex-EU 2017/84
Erlöschen der MwSt-Schuld bei Restschuldbefreiungsverfahren
C-493/15, Identi
taxlex-EU 2017/85
Vorsteuerabzug bei Reverse-Charge-Verfahren
C-564/15, Farkas
taxlex-EU 2017/86
Umsatzsteuerbefreiung für Zusammenschlüsse von Banken und Versicherungen
C-274/15, Kommission/Luxemburg
taxlex-EU 2017/87
Steuerbefreite Tätigkeiten für Schiffe
C-33/16, A
taxlex-EU 2017/88
Steuerbefreite Restaurant- und Unterhaltungsdienstleistungen
C-699/15, Brockenhurst College
taxlex-EU 2017/89
„Fairness Tax“ auf ausgeschüttete Dividenden
C-68/15, X
taxlex-EU 2017/90
Ausschüttungsbesteuerung
C-365/16, Association française des entreprises privées (AFEP)
taxlex-EU 2017/91
Dienstleistungen in unmittelbarem Zusammenhang mit der Ausfuhr von Gegenständen
C-288/16, L.Č.
taxlex-EU 2017/92
Vorlagefragen und Vertragsverletzungsverfahren
Nutzungsberechtigter iS der Zins-/Lizenzgebühren-Richtlinie
C-682/16, BEI ApS
taxlex-EU 2017/93
Vereinfachungsregelung für Dreiecksgeschäfte
C-580/16, Firma Hans Bühler
taxlex-EU 2017/94
Steuerpflichtige Einziehung von Forderungen?
C-5/17, DPAS
taxlex-EU 2017/95
Gesamtumsatz und Mehrwertsteuer
C-648/16, Fortunata Silvia Fontana
taxlex-EU 2017/96
Vorsteuerberichtigung bei Anzahlung
C-660/16, Kollroß, und C-661/16, Wirtl
taxlex-EU 2017/97
C-672/16, Imofloresmira – Investimentos Imobiliários
taxlex-EU 2017/98
Zuordnung der Warenbewegung bei Reihengeschäften
C-628/16, Kreuzmayr
taxlex-EU 2017/99
Befristung des Vorsteuerabzugsrechts
C-8/17, Biosafe – Indústria de Reciclagens
taxlex-EU 2017/100
Entlastung von der Kapitalertragsteuer auf Dividenden
C-613/16, Juhler Holding
taxlex-EU 2017/101
Vorsteuerabzug bei Fehlen einer Rechnung
C-664/16, Vădan
taxlex-EU 2017/102
Befreiung für Zusammenschlüsse
C-16/17, TGE Gas Engineering
taxlex-EU 2017/103
Immobilienübertragung auf Fiskus
C-665/16, Gmina Wrocław
taxlex-EU 2017/104
Verlustverwertung
C-28/17, NN
taxlex-EU 2017/105
C-69/17, Gamesa Wind România
taxlex-EU 2017/106
C-615/16, Kerr
taxlex-EU 2017/107
Steuerbefreiung bei der Einfuhr
C-108/17, Enteco Baltic
taxlex-EU 2017/108
Quellensteuererstattung
C-156/17, Köln-Aktienfonds Deka, und C-157/17, X
taxlex-EU 2017/109
Verfahrensrechtliche Entscheidungen des BFG
Jänner bis Juni 2017
Dieser Beitrag fasst die wichtigsten verfahrensrechtlichen Entscheidungen des BFG im Zeitraum Jänner bis Juni 2017 kurz zusammen.
§§ 9, 80, 90, 217, 235, 300 BAO uam; § 21 UStG; § 17 ZustG
Akteneinsicht; Zustellung; Selbstberechnungsabgaben; Beschwerdezinsen; Vertreterhaftung; Säumnis
taxlex 2017, 288
Gratisausgabe 07-08/2016
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References: § 30
 § 30

§ 30

§ 6
 § 28

§ 28
 § 41
 § 40
 § 182

§ 4

§ 17

§ 23
 § 27

§ 23

§ 24

§ 28

§ 29

§ 30

§ 30

§ 67

§ 67

§ 12
 § 9

§ 3
 § 24

§ 3

§ 6

§ 11

§ 33
 EuGH

 § 21
 § 17