Source: https://interpretacje-podatkowe.org/cele-mieszkaniowe/itpb2-4511-80-15-4-rs
Timestamp: 2017-10-18 20:24:38+00:00

Document:
ITPB2/4511-80/15-4/RS | Interpretacja indywidualna
Zastosowanie zwolnienia mieszkaniowego – własne cele mieszkaniowe.
ITPB2/4511-80/15-4/RSinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2012 r. poz. 749 z późn. zm.) oraz § 4 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770 z późn. zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko przedstawione we wniosku z dnia 16 stycznia 2015 r. (data wpływu 19 stycznia 2015 r.) uzupełnionym w dniu 15 kwietnia 2015 r. o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie zwolnienia przedmiotowego - jest nieprawidłowe.
W dniu 19 stycznia 2015 r. został złożony ww. wniosek, uzupełniony w dniu 15 kwietnia 2015 r., o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie zwolnienia przedmiotowego.
W 2010 r. zmarła babcia Wnioskodawcy. W 2012 r. sprzedał nieruchomość, którą otrzymał w drodze spadku po babci. Środki ze sprzedaży mieszkania nabytego w spadku Wnioskodawca przeznaczył częściowo na zakup mieszkania a resztę na jego wykończenie, ponieważ nabył je w stanie deweloperskim. Wykończenie polegało na: położeniu podłóg, wykonaniu wylewki, położeniu płytek podłogowych, paneli, gładzi, płytek na ścianach, malowaniu, wyposażeniu łazienki w wannę, WC, spłuczkę, baterie, wyposażeniu kuchni w zmywarkę, piekarnik elektryczny trwale zabudowany oraz płytę indukcyjną trwale zabudowaną, okap, wykonaniu trwałej zabudowy (trwale umiejscowiona szafa wnękowa) oraz wiązało się z poniesieniem innych wydatków zgodnie z rozporządzeniem Ministra Gospodarki Przestrzennej i Budownictwa z dnia 21 grudnia 1996 r.
W 26 kwietnia 2013 r. Wnioskodawca złożył w Urzędzie Skarbowym zeznanie o wysokości osiągniętego dochodu w roku podatkowym 2012. Ponadto uzyskał informację, że wykonanie trwałej zabudowy umiejscowionej w przedpokoju wraz z montażem z dnia 23 sierpnia 2010 r. oraz zakup płyty indukcyjnej również w 2010 r. ma zaliczyć do kosztów uzyskania przychodu ze sprzedanej nieruchomości w zeznaniu PIT-39 natomiast środki może wydatkować do 31 grudnia 2014 r.
W grudniu 2014 r. Wnioskodawca uzyskał w Urzędzie Skarbowym informację, że zmieniło się stanowisko co do zakwalifikowania niektórych poniesionych wydatków na cele mieszkaniowe. Wydatki poniesione na wykonanie trwale umiejscowionej szafy wnękowej, zakup i montaż płyty indukcyjnej, piekarnika oraz zmywarki, zakup i montaż oświetlenia na stałe wbudowanego w ścianę i sufit, wpłaty na fundusz remontowy wspólnoty mieszkaniowej nie są kwalifikowane jako wydatki na cele mieszkaniowe.
Czy wydatki poniesione na:
wykonanie trwale umiejscowionej szafy wnękowej,
zakup płyty indukcyjnej trwale zamontowanej,
zakup zmywarki i piekarnika elektrycznego trwale zamontowanych,
zakup i montaż oświetlenia wbudowanego w ścianę i sufit,
wpłaty na fundusz remontowy wspólnoty mieszkaniowej, nieruchomości zakupionej w 2012 r. (wpłaty od lipca 2012 r. do grudnia 2014 r.),
udział w działce – nieruchomości gruntowej, na której zostanie urządzony plac zabaw do wspólnego użytku mieszkańców,
udział w drogach wewnętrznych osiedla,
wypożyczenie sprzętu budowlanego – osuszacza elektrycznego oraz odkurzacza przemysłowego
- Wnioskodawca może uwzględnić jako wydatki na własne cele mieszkaniowe stosownie do art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych...
Zdaniem Wnioskodawcy, wydatki wymienione w punktach 1-8 może uwzględnić jako wydatki na własne cele mieszkaniowe stosownie do art. 21 ust. 1 pkt 131 w związku z art. 21 ust. 25 pkt 1 lit. d) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Odnosząc przedstawione powyżej uregulowania prawne na grunt rozpatrywanej sprawy stwierdzić należy, iż podstawową okolicznością decydującą o możliwości skorzystania ze zwolnienia wynikającego z powołanego art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych jest przeznaczenie przychodów uzyskanych ze sprzedaży nieruchomości i określonych praw majątkowych, począwszy od dnia odpłatnego zbycia, nie później niż w okresie dwóch lat od końca roku podatkowego, w którym nastąpiło odpłatne zbycie – na cele mieszkaniowe wymienione w ustawie, które zgodnie z art. 21 ust. 25 pkt 1 lit. d) ww. ustawy obejmują budowę, rozbudowę, nadbudowę, przebudowę lub remont własnego budynku mieszkalnego, jego części lub własnego lokalu mieszkalnego.
Mając na uwadze powyższe przepisy stwierdzić należy, iż wydatki poniesione na wykonanie trwale umiejscowionej szafy wnękowej nie stanowią wydatków na remont lokalu mieszkalnego, o którym mowa w art. 21 ust. 25 pkt 1 lit. d) ustawy, jest to bowiem wydatek na wyposażenie (umeblowanie) tego lokalu. Podobnie wydatki poniesione na zakup płyty indukcyjnej, zmywarki oraz piekarnika, nawet zainstalowanych na stałe, jako wyposażenie lokalu mieszkalnego w sprzęt AGD nie stanowią wydatków poniesionych na budowę, rozbudowę, nadbudowę, przebudowę lub remont własnego lokalu mieszkalnego.
Również wydatki poniesione na wypożyczenie sprzętu budowlanego, tj. osuszacza elektrycznego oraz odkurzacza przemysłowego nie mieszczą się w rozumieniu analizowanego przepisu, gdyż nie mają bezpośredniego wpływu na poprawę czy przywrócenie odpowiedniego stanu technicznego lokalu mieszkalnego.
Odnosząc się natomiast wpłat przekazanych na fundusz remontowy wspólnoty mieszkaniowej należy zauważyć, że wpłacane są na niego środki na poczet remontów nieruchomości wspólnej.
Zgodnie z art. 13 ust. 1 ustawy z dnia 24 czerwca 1994 r. o własności lokali (Dz. U. z 2000 r. Nr 80, poz. 903 z późn. zm.) właściciel ponosi wydatki związane z utrzymaniem jego lokalu, jest obowiązany utrzymywać swój lokal w należytym stanie, przestrzegać porządku domowego, uczestniczyć w kosztach zarządu związanych z utrzymaniem nieruchomości wspólnej, korzystać z niej w sposób nie utrudniający korzystania przez innych współwłaścicieli oraz współdziałać z nimi w ochronie wspólnego dobra.
Z kolei stosownie do art. 14 ww. ustawy, na koszty zarządu nieruchomością wspólną składają się w szczególności:
Nie sposób zatem uznać, że wydatkowanie środków z odpłatnego zbycia lokalu mieszkalnego na fundusz remontowy uprawnia do korzystania ze zwolnienia na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 w związku z art. 21 ust. 25 pkt 1 lit. d) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, nie są one bowiem związane z remontem lokalu mieszkalnego Wnioskodawcy.
Wydatki poniesione przez Wnioskodawcę na zakup udziału w nieruchomości gruntowej, na której zostanie urządzony plac zabaw do wspólnego użytku mieszkańców oraz udział w drogach wewnętrznych osiedla, nie można uznać za wydatki na własne cele mieszkaniowe, gdyż nie zostały wymienione w art. 21 ust. 25 pkt 1 ustawy. Zawarte w tym przepisie wyliczenie tzw. wydatków mieszkaniowych, których realizacja powoduje zwolnienie z opodatkowania, ma charakter wyczerpujący (enumeratywny) a nie jedynie przykładowy.
Ustalając dochód zwolniony na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych Wnioskodawca może natomiast uwzględnić poniesione na wykończenie lokalu mieszkalnego oddanego przez dewelopera, wydatki związane z zakupem i montażem oświetlenia wbudowanego w ścianie i suficie, które mieszczą się w pojęciu wydatków poniesionych na własne cele mieszkaniowe, o których mowa w art. 21 ust. 25 pkt 1 lit. d) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Cele mieszkaniowe > ITPB2/4511-80/15-4/RS

References: art. 14
 art. 21
 art. 21
 art. 21
 art. 21
 art. 21
 art. 21
 art. 13
 art. 14
 art. 21
 art. 21
 art. 21
 art. 21
 art. 21