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Timestamp: 2017-08-19 11:11:29+00:00

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B.O.E. Nº 299 de 14/12/2000
Ley 6/2000, de 13 de diciembre, por la que se aprueban medidas fiscales urgentes de estÃ­mulo al ahorro familiar y a la pequeÃ±a y mediana empresa.
La presente Ley contiene una serie de medidas fiscales de apoyo a las empresas y fomento del ahorro y la inversiÃ³n. En particular, afectan a la tributaciÃ³n de las pequeÃ±as y medianas empresas, al tratamiento fiscal de los planes de pensiones y seguros de vida, al rÃ©gimen tributario de las ganancias y pÃ©rdidas patrimoniales y a la fiscalidad de la actividad internacional de nuestras empresas.
Estas medidas de fomento resultan necesarias en la actual coyuntura econÃ³mica, para garantizar el crecimiento estable de la economÃ­a espaÃ±ola y evitar el afloramiento de presiones inflacionistas.
La consecuciÃ³n de este objetivo hizo imprescindible la aplicaciÃ³n de estas medidas con carÃ¡cter inmediato, lo que se efectuÃ³ mediante el Real Decreto-ley 3/2000, de 23 de junio, por el que se aprueban medidas fiscales urgentes de estÃ­mulo al ahorro familiar y a la pequeÃ±a y mediana empresa. La presente Ley tiene su antecedente inmediato en dicho Real Decreto-ley.
En esta Ley se manifiesta una decidida apuesta por el apoyo a las pequeÃ±as y medianas empresas y a las iniciativas de innovaciÃ³n e internacionalizaciÃ³n empresarial, como fÃ³rmula para mejorar su competitividad y, por lo tanto, como garantÃ­a de su supervivencia en un entorno globalizado y rÃ¡pidamente cambiante.
Por lo que se refiere a las medidas de apoyo a las pequeÃ±as y medianas empresas, que constituyen la verdadera columna vertebral de nuestra economÃ­a y que tanta importancia tienen en el crecimiento y la innovaciÃ³n de la misma, se amplÃ­a significativamente el Ã¡mbito de aplicaciÃ³n del rÃ©gimen especial del Impuesto sobre Sociedades, con lo que un gran nÃºmero de empresas podrÃ¡n disfrutar de los incentivos fiscales allÃ­ establecidos, y se mejora el rÃ©gimen de la reinversiÃ³n de beneficios empresariales.
Por otra parte, habida cuenta de la importancia de las nuevas tecnologÃ­as y con la voluntad de apoyar el espÃ­ritu innovador y emprendedor de nuestras empresas, se establece un incentivo fiscal para aquellas actuaciones que tengan como objetivo mejorar su acceso y presencia en internet, asÃ­ como el desarrollo del comercio electrÃ³nico o la mejora, en general, de sus procesos mediante la incorporaciÃ³n de tecnologÃ­as de la informaciÃ³n y de las comunicaciones.
Del mismo modo, mediante nuevos incentivos fiscales en el Impuesto sobre Sociedades o mediante la mejora de los existentes, se fomenta la formaciÃ³n del personal en el uso de nuevas tecnologÃ­as, asÃ­ como las inversiones en innovaciÃ³n tecnolÃ³gica de las empresas. En la misma lÃ­nea de apoyo a las nuevas empresas, emprendedoras e innovadoras, hay que incluir las mejoras en el rÃ©gimen de capital-riesgo, como fÃ³rmula para la financiaciÃ³n de iniciativas.
Por Ãºltimo, el apoyo a las actividades de investigaciÃ³n cientÃ­fica, desarrollo e innovaciÃ³n tecnolÃ³gica realizadas por nuestras empresas se manifiesta en la supresiÃ³n de las limitaciones en el derecho a deducir el Impuesto sobre el Valor AÃ±adido como consecuencia de la percepciÃ³n de subvenciones para la realizaciÃ³n de dichas actividades.
Por lo que ataÃ±e al tratamiento fiscal de las aportaciones a planes de pensiones, hay que recordar que el fomento de los sistemas complementarios de previsiÃ³n social fue uno de los principales aspectos planteados en el denominado Pacto de Toledo. En esta lÃ­nea, la presente Ley introduce mejoras en el rÃ©gimen fiscal de los planes de pensiones y, consiguientemente, de las mutualidades de previsiÃ³n social, como seguidamente se expone.
En primer lugar, se realiza una elevaciÃ³n de los lÃ­mites generales de reducciÃ³n en la base imponible por aportaciones a planes de pensiones y mutualidades de previsiÃ³n social, asÃ­ como de los aplicables en el caso de partÃ­cipes de mayor edad y de personas con minusvalÃ­a. En concreto, los lÃ­mites generales se sitÃºan en 1.200.000 pesetas (7.212,15 euros) y el 25 por 100 de los rendimientos netos del trabajo y de actividades econÃ³micas, lo que implica una elevaciÃ³n del lÃ­mite absoluto en 100.000 pesetas (601,01 euros) y del relativo en 5 puntos porcentuales. En el caso de personas de mayor edad, se eleva el lÃ­mite mÃ¡ximo de aportaciÃ³n en 300.000 pesetas (1.803,04 euros) y en 20 puntos porcentuales, por lo que quedan situados, respectivamente, en 2.500.000 pesetas (15.025,04 euros) y el 40 por 100. Finalmente, en el caso de personas con minusvalÃ­as, se eleva el lÃ­mite absoluto en 300.000 pesetas (1.803,04 euros), quedando situado en 2.500.000 pesetas (15.025,30 euros).
En segundo lugar, se produce una extensiÃ³n del rÃ©gimen fiscal de los planes de pensiones a aquellos cÃ³nyuges que no trabajan fuera del hogar familiar o que, haciÃ©ndolo, obtienen rentas inferiores a 1.200.000 pesetas (7.212,15 euros). Esta medida implica un favorecimiento del ahorro familiar y responde a una demanda social existente en la actualidad. Debe seÃ±alarse al respecto que los lÃ­mites de reducciÃ³n por aportaciones a planes de pensiones se aplican sobre los rendimientos obtenidos individualmente por cada contribuyente, lo que impide efectuar aportaciones reducibles a planes de pensiones a los cÃ³nyuges que no trabajan fuera del hogar familiar, pese a que, en muchas ocasiones, contribuyen, a travÃ©s del trabajo domÃ©stico, a la obtenciÃ³n de rendimientos por parte del cÃ³nyuge. Con la modificaciÃ³n que se incorpora se permite que las aportaciones efectuadas a los planes de pensiones de que sean titulares los cÃ³nyuges que no obtengan rentas o cuyos rendimientos del trabajo y de actividades econÃ³micas sean inferiores a 1.200.000 pesetas (7.212,15 euros), puedan ser objeto de reducciÃ³n en la base imponible del otro cÃ³nyuge, con el lÃ­mite mÃ¡ximo de 300.000 pesetas (1.803,04 euros) anuales.
En tercer lugar, se incorpora una medida que habilita para la realizaciÃ³n de aportaciones a la mutualidad de previsiÃ³n social de deportistas profesionales con el lÃ­mite mÃ¡ximo de aportaciÃ³n financiera y de reducciÃ³n fiscal de 2.500.000 pesetas (15.025,30 euros) anuales, sin aplicaciÃ³n del lÃ­mite porcentual sobre los rendimientos de trabajo o de actividades econÃ³micas.
De manera coherente con las mejoras introducidas en el rÃ©gimen fiscal de los planes de pensiones, se mejora la tributaciÃ³n de las prestaciones derivadas de seguros de vida, aumentando los coeficientes reductores aplicables para la determinaciÃ³n del rendimiento neto correspondiente.
En lo que respecta al tratamiento en el Impuesto sobre la Renta de las Personas FÃ­sicas de las ganancias y pÃ©rdidas patrimoniales, en primer lugar se establece la inclusiÃ³n en la parte especial de la base imponible del impuesto de aquÃ©llas derivadas de la transmisiÃ³n de elementos patrimoniales adquiridos con mÃ¡s de un aÃ±o de antelaciÃ³n, lo que supone una reducciÃ³n del plazo de dos aÃ±os vigente con anterioridad.
La principal finalidad de esta medida radica en evitar que la toma de decisiones de inversiÃ³n por el ciudadano se vea drÃ¡sticamente condicionada por la influencia del plazo previsto en la actual normativa. Efectivamente, el mantenimiento de las inversiones durante mÃ¡s de dos aÃ±os para conseguir el gravamen previsto para este tipo de rentas puede resultar un plazo demasiado dilatado, por lo que su reducciÃ³n contribuye a una mayor eficiencia en las decisiones de inversiÃ³n de los particulares.
Al mismo tiempo, en lÃ­nea con la rebaja impositiva llevada a cabo por la Ley 40/1998, de 9 de diciembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas FÃ­sicas y otras Normas Tributarias, se reduce el tipo impositivo aplicable a estas rentas del 20 al 18 por 100, con lo que queda equiparado asÃ­ al tipo mÃ­nimo al que se grava la parte general de la base imponible. El fundamento de esta medida es doble: por una parte, se contribuye sin duda a hacer mÃ¡s atractiva la alternativa del ahorro frente al consumo y, por otra, se asegura que ningÃºn contribuyente pueda ver sometidas las rentas que se integran en la parte especial de la base imponible a un gravamen superior al correspondiente a las que se integran en la parte general de dicha base.
En coherencia con el nuevo tipo de gravamen, se rebaja al 18 por 100 el tipo de retenciÃ³n aplicable a las rentas obtenidas como consecuencia de las transmisiones o reembolsos de acciones o participaciones en instituciones de inversiÃ³n colectiva.
TambiÃ©n merece la pena destacar las siguientes medidas relativas al ahorro y la inversiÃ³n: se establece el rÃ©gimen en el Impuesto sobre la Renta de las Personas FÃ­sicas y en el Impuesto sobre Sociedades del prÃ©stamo de valores, con el objeto de facilitar la realizaciÃ³n de estas operaciones en los mercados financieros espaÃ±oles ; se elimina la tributaciÃ³n en el Impuesto sobre la Renta de las Personas FÃ­sicas de los rendimientos derivados de determinados activos financieros cuando se ponen de manifiesto con ocasiÃ³n del fallecimiento del contribuyente ; se regula de manera homogÃ©nea en los Impuestos sobre la Renta de las Personas FÃ­sicas, sobre Sociedades y sobre la Renta de no Residentes el tratamiento de las operaciones de reducciÃ³n de capital con devoluciÃ³n de aportaciones a los socios y de devoluciÃ³n de la prima de emisiÃ³n.
Con el objetivo de apoyar las iniciativas de internacionalizaciÃ³n de nuestras empresas, se modifica el rÃ©gimen para evitar la doble imposiciÃ³n econÃ³mica internacional por las actividades empresariales desarrolladas en el extranjero a travÃ©s de entidades filiales o por medio de establecimientos permanentes allÃ­ situados. La aplicaciÃ³n del mÃ©todo de exenciÃ³n para estas rentas favorece la internacionalizaciÃ³n de las empresas espaÃ±olas al mejorar su posiciÃ³n competitiva en el Ã¡mbito internacional. No obstante, la modificaciÃ³n del rÃ©gimen para evitar la doble imposiciÃ³n se acompaÃ±a de medidas antiabuso que tratan de evitar la deslocalizaciÃ³n de actividades empresariales.
Asimismo, se establece un nuevo incentivo fiscal en el Impuesto sobre Sociedades que complementa las medidas tendentes a favorecer la implantaciÃ³n de las empresas espaÃ±olas en el exterior, consistente en el diferimiento del impuesto en aquellos casos en que se realicen inversiones en el extranjero mediante la toma de participaciones en el capital de sociedades no residentes que desarrollen actividades empresariales. En particular, se permite que el sujeto pasivo pueda reducir su base imponible en el importe de la inversiÃ³n realizada, con la integraciÃ³n en la base imponible de los perÃ­odos impositivos posteriores del importe deducido.
En Ãºltimo lugar, con la finalidad de facilitar la movilidad de los trabajadores espaÃ±oles en el extranjero y de simplificar las obligaciones fiscales de los contribuyentes residentes y no residentes en territorio espaÃ±ol, se adoptan medidas relativas al tratamiento de las rentas obtenidas por la realizaciÃ³n de trabajos en el extranjero, y al pago de los impuestos personales en los perÃ­odos impositivos en que se produce un desplazamiento al o desde el extranjero.
Por Ãºltimo, en esta Ley se abordan otras medidas tambiÃ©n de gran trascendencia econÃ³mica y social.
En primer lugar, con el objetivo de culminar la reforma del Impuesto sobre la Renta de las Personas FÃ­sicas en lo que se refiere al tratamiento de la vivienda habitual y, teniendo en cuenta el carÃ¡cter complementario de aquÃ©l que debe tener el Impuesto sobre el Patrimonio, se establece la exenciÃ³n en este Ãºltimo impuesto de la vivienda habitual del contribuyente, al menos en la medida en que su valor fiscal no exceda de 25.000.000 de pesetas (150.253,03 euros).
En segundo lugar, se crean dos lÃ­neas de apoyo financiero a empresas de base tecnolÃ³gica: la primera, mediante prÃ©stamos para la financiaciÃ³n de la toma de participaciones en el capital de aquÃ©llas por parte de entidades financieras; la segunda, mediante prÃ©stamos participativos para apoyar proyectos empresariales de dichas empresas.
Medidas relativas a las pequeÃ±as y medianas empresas y a las empresas innovadoras
ArtÃ­culo 1. Ãmbito de aplicaciÃ³n del rÃ©gimen especial de las empresas de reducida dimensiÃ³n en el Impuesto sobre Sociedades.
Con efectos para los perÃ­odos impositivos que se inicien a partir de la entrada en vigor del Real Decreto-ley 3/2000, de 23 de junio, por el que se aprueban medidas fiscales urgentes de estÃ­mulo al ahorro familiar y a la pequeÃ±a y mediana empresa, el artÃ­culo 122 de la Ley 43/1995, de 27 de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades, queda redactado de la siguiente manera:
Â«ArtÃ­culo 122. Ãmbito de aplicaciÃ³n: cifra de negocios.
1. Los incentivos fiscales establecidos en el presente capÃ­tulo se aplicarÃ¡n siempre que el importe neto de la cifra de negocios habida en el perÃ­odo impositivo inmediato anterior sea inferior a 3 millones de euros (499.158.000 pesetas).
2. Cuando la entidad fuere de nueva creaciÃ³n, el importe de la cifra de negocios se referirÃ¡ al primer perÃ­odo impositivo en que se desarrolle efectivamente la actividad. Si el perÃ­odo impositivo inmediato anterior hubiere tenido una duraciÃ³n inferior al aÃ±o, o la actividad se hubiere desarrollado durante un plazo tambiÃ©n inferior, el importe neto de la cifra de negocios se elevarÃ¡ al aÃ±o.
3. Cuando la entidad forme parte de un grupo de sociedades en el sentido del artÃ­culo 42 del CÃ³digo de Comercio, el importe neto de la cifra de negocios se referirÃ¡ al conjunto de entidades pertenecientes a dicho grupo. Igualmente se aplicarÃ¡ este criterio cuando una persona fÃ­sica por sÃ­ sola o conjuntamente con otras personas fÃ­sicas unidas por vÃ­nculos de parentesco en lÃ­nea directa o colateral, consanguÃ­nea o por afinidad, hasta el segundo grado inclusive, se encuentren con relaciÃ³n a otras entidades de las que sean socios en alguno de los casos a que se refiere el artÃ­culo 42 del CÃ³digo de Comercio.
A los efectos de lo dispuesto en este apartado, se entenderÃ¡ que los casos del artÃ­culo 42 del CÃ³digo de Comercio son los recogidos en la secciÃ³n 1.Âª del capÃ­tulo I de las normas para la formulaciÃ³n de las cuentas anuales consolidadas, aprobadas por el Real Decreto 1815/1991, de 20 de diciembre.Â»
ArtÃ­culo 2. Incentivos a la reinversiÃ³n en empresas de reducida dimensiÃ³n.
Con efectos para los perÃ­odos impositivos que se inicien a partir de la entrada en vigor del Real Decreto-ley 3/2000, de 23 de junio, por el que se aprueban medidas fiscales urgentes de estÃ­mulo al ahorro familiar y a la pequeÃ±a y mediana empresa, el artÃ­culo 127 de la Ley 43/1995, de 27 de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades, queda redactado de la siguiente manera:
Â«ArtÃ­culo 127. AmortizaciÃ³n de elementos patrimoniales objeto de reinversiÃ³n.
1. Los elementos del inmovilizado material afectos a explotaciones econÃ³micas en los que se materialice la reinversiÃ³n del importe total obtenido en la transmisiÃ³n onerosa de elementos del inmovilizado material, tambiÃ©n afectos a explotaciones econÃ³micas, realizada en el perÃ­odo impositivo en el que se cumplan las condiciones del artÃ­culo 122 de esta Ley, podrÃ¡n amortizarse en funciÃ³n del coeficiente que resulte de multiplicar por 3 el coeficiente de amortizaciÃ³n lineal mÃ¡ximo previsto en las tablas de amortizaciÃ³n oficialmente aprobadas. La reinversiÃ³n deberÃ¡ realizarse dentro del plazo al que se refiere el artÃ­culo 21.1 de esta Ley.
2. Cuando el importe invertido sea superior o inferior al obtenido en la transmisiÃ³n, la amortizaciÃ³n a la que se refiere el apartado anterior se aplicarÃ¡ sÃ³lo sobre el importe de dicha transmisiÃ³n que sea objeto de reinversiÃ³n.
3. La deducciÃ³n del exceso de cantidad amortizable resultante de lo previsto en este artÃ­culo respecto de la depreciaciÃ³n efectivamente habida, no estarÃ¡ condicionada a su imputaciÃ³n contable en la cuenta de pÃ©rdidas y ganancias.Â»
ArtÃ­culo 3. DeducciÃ³n para el fomento del uso de las nuevas tecnologÃ­as por las empresas de reducida dimensiÃ³n.
Con efectos para los perÃ­odos impositivos que se inicien a partir de la entrada en vigor del Real Decreto-ley 3/2000, de 23 de junio, por el que se aprueban medidas fiscales urgentes de estÃ­mulo al ahorro familiar y a la pequeÃ±a y mediana empresa, se aÃ±ade un nuevo artÃ­culo 33 bis a la Ley 43/1995, de 27 de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades, con la siguiente redacciÃ³n:
Â«ArtÃ­culo 33 bis. DeducciÃ³n para el fomento de las tecnologÃ­as de la informaciÃ³n y de la comunicaciÃ³n.
1. Las entidades que cumplan los requisitos establecidos en el artÃ­culo 122 de esta Ley tendrÃ¡n derecho a una deducciÃ³n en la cuota Ã­ntegra del 10 por 100 del importe de las inversiones y de los gastos del perÃ­odo relacionados con la mejora de su capacidad de acceso y manejo de informaciÃ³n de transacciones comerciales a travÃ©s de internet, asÃ­ como con la mejora de sus procesos internos mediante el uso de tecnologÃ­as de la informaciÃ³n y de la comunicaciÃ³n, que se especifican a continuaciÃ³n:
1â€) AdquisiciÃ³n de equipos y terminales, con su â€softwareâ€ y perifÃ©ricos asociados, para la conexiÃ³n a internet y acceso a facilidades de correo electrÃ³nico.
2â€) AdquisiciÃ³n de equipos de comunicaciones especÃ­ficos para conectar redes internas de ordenadores a internet.
3â€) InstalaciÃ³n e implantaciÃ³n de dichos sistemas.
4â€) FormaciÃ³n del personal de la empresa para su uso.
1â€) AdquisiciÃ³n de equipos, con â€softwareâ€â€ y perifÃ©ricos asociados, para el desarrollo y publicaciÃ³n de pÃ¡ginas y portales â€webâ€â€.
2â€) RealizaciÃ³n de trabajos, internos o contratados a terceros, para el diseÃ±o y desarrollo de pÃ¡ginas y portales â€webâ€â€.
1â€) AdquisiciÃ³n de equipos, con su â€softwareâ€ y perifÃ©ricos asociados, para la implantaciÃ³n de comercio electrÃ³nico a travÃ©s de internet con las adecuadas garantÃ­as de seguridad y confidencialidad de las transacciones.
2â€) AdquisiciÃ³n de equipos, con su â€softwareâ€ y perifÃ©ricos asociados, para la implantaciÃ³n de comercio electrÃ³nico a travÃ©s de redes cerradas formadas por agrupaciones de empresas clientes y proveedores.
1â€) AdquisiciÃ³n de equipos y paquetes de â€softwareâ€ especÃ­ficos para la interconexiÃ³n de ordenadores, la integraciÃ³n de voz y datos y la creaciÃ³n de configuraciones intranet.
2â€) AdquisiciÃ³n de paquetes de â€softwareâ€ para aplicaciones a procesos especÃ­ficos de gestiÃ³n, diseÃ±o y producciÃ³n.
2. Esta deducciÃ³n serÃ¡ incompatible para las mismas inversiones o gastos con las demÃ¡s previstas en el presente capÃ­tulo. La parte de inversiÃ³n o del gasto financiada con subvenciones no darÃ¡ derecho a la deducciÃ³n.Â»
ArtÃ­culo 4. DeducciÃ³n por gastos de formaciÃ³n de personal en el uso de las nuevas tecnologÃ­as.
Con efectos en lo que se refiere al Impuesto sobre Sociedades para los perÃ­odos impositivos que se inicien a partir de la entrada en vigor del Real Decreto-ley 3/2000, de 23 de junio, por el que se aprueban medidas fiscales urgentes de estÃ­mulo al ahorro familiar y a la pequeÃ±a y mediana empresa, se aÃ±ade un nuevo apartado 3 en el artÃ­culo 36 de la Ley 43/1995, de 27 de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades, con la siguiente redacciÃ³n:
Â«3. La deducciÃ³n tambiÃ©n se aplicarÃ¡ por aquellos gastos efectuados por la entidad con la finalidad de habituar a los empleados en la utilizaciÃ³n de nuevas tecnologÃ­as. Se incluyen entre dichos gastos los realizados para proporcionar, facilitar o financiar su conexiÃ³n a internet, asÃ­ como los derivados de la entrega gratuita, o a precios rebajados, o de la concesiÃ³n de prÃ©stamos y ayudas econÃ³micas para la adquisiciÃ³n de los equipos y terminales necesarios para acceder a aquÃ©lla, con su â€softwareâ€ y perifÃ©ricos asociados, incluso cuando el uso de los mismos por los empleados se pueda efectuar fuera del lugar y horario de trabajo. Los gastos a que se refiere este apartado tendrÃ¡n la consideraciÃ³n, a efectos fiscales, de gastos de formaciÃ³n de personal y no determinarÃ¡n la obtenciÃ³n de un rendimiento del trabajo para el empleado.Â»
ArtÃ­culo 5. ModificaciÃ³n de la deducciÃ³n por actividades de investigaciÃ³n cientÃ­fica e innovaciÃ³n tecnolÃ³gica en el Impuesto sobre Sociedades.
Con efectos para los perÃ­odos impositivos que se inicien a partir de la entrada en vigor del Real Decreto-ley 3/2000, de 23 de junio, por el que se aprueban medidas fiscales urgentes de estÃ­mulo al ahorro familiar y a la pequeÃ±a y mediana empresa, el artÃ­culo 37 de la Ley 43/1995, de 27 de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades, queda redactado de la siguiente manera:
Â«ArtÃ­culo 37. Normas comunes a las deducciones previstas en el presente capÃ­tulo.
1. Las deducciones previstas en el presente capÃ­tulo se practicarÃ¡n una vez realizadas las deducciones y bonificaciones de los capÃ­tulos II y III de este TÃ­tulo.
Las cantidades correspondientes al perÃ­odo impositivo no deducidas podrÃ¡n aplicarse en las liquidaciones de los perÃ­odos impositivos que concluyan en los cinco aÃ±os inmediatos y sucesivos. No obstante, las cantidades correspondientes a las deducciones previstas en los artÃ­culos 33 y 33 bis de esta Ley podrÃ¡n aplicarse en las liquidaciones de los perÃ­odos impositivos que concluyan en los diez aÃ±os inmediatos y sucesivos.
El cÃ³mputo de los plazos para la aplicaciÃ³n de las deducciones previstas en el presente capÃ­tulo podrÃ¡ diferirse hasta el primer ejercicio en que, dentro del perÃ­odo de prescripciÃ³n, se produzcan resultados positivos, en los siguientes casos:
El importe de las deducciones previstas en este capÃ­tulo a las que se refiere el presente apartado, aplicadas en el perÃ­odo impositivo, no podrÃ¡n exceder conjuntamente del 35 por 100 de la cuota Ã­ntegra minorada en las deducciones para evitar la doble imposiciÃ³n interna e internacional y las bonificaciones. No obstante, el lÃ­mite se elevarÃ¡ al 45 por 100 cuando el importe de la deducciÃ³n prevista en los artÃ­culos 33 y 33 bis, que correspondan a gastos e inversiones efectuados en el propio perÃ­odo impositivo, exceda del 10 por 100 de la cuota Ã­ntegra, minorada en las deducciones para evitar la doble imposiciÃ³n interna e internacional y las bonificaciones.
2. Una misma inversiÃ³n no podrÃ¡ dar lugar a la aplicaciÃ³n de la deducciÃ³n en mÃ¡s de una entidad.
3. Los elementos patrimoniales afectos a las deducciones previstas en los artÃ­culos anteriores deberÃ¡n permanecer en funcionamiento durante cinco aÃ±os, o tres aÃ±os, si se trata de bienes muebles, o durante su vida Ãºtil, si fuera inferior.
Conjuntamente con la cuota correspondiente al perÃ­odo impositivo en el que se manifieste el incumplimiento de este requisito, se ingresarÃ¡ la cantidad deducida, ademÃ¡s de los intereses de demora.Â»
ArtÃ­culo 6. SupresiÃ³n de las limitaciones en el derecho a deducir en el Impuesto sobre el Valor AÃ±adido y en el Impuesto General Indirecto Canario, en los supuestos de percepciÃ³n de subvenciones para actividades de investigaciÃ³n, desarrollo o innovaciÃ³n tecnolÃ³gica.
Uno. El tercer pÃ¡rrafo del nÃºmero 2.Âº del apartado dos del artÃ­culo 104 de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor AÃ±adido, quedarÃ¡ redactado en los siguientes tÃ©rminos:
Â«A efectos de lo dispuesto en los pÃ¡rrafos anteriores de este nÃºmero 2.Âº, no se tomarÃ¡n en cuenta las siguientes subvenciones que no integren la base imponible del impuesto de acuerdo con lo dispuesto en el artÃ­culo 78 de esta Ley:
a) Las percibidas por los centros especiales de empleo regulados por la Ley 13/1982, de 7 de abril, cuando cumplan los requisitos establecidos en el apartado 2 de su artÃ­culo 43.
b) Las financiadas con cargo al Fondo Europeo de OrientaciÃ³n y GarantÃ­a Agraria (FEOGA).
c) Las financiadas con cargo al Instrumento Financiero de OrientaciÃ³n de la Pesca (IFOP).
d) Las concedidas con la finalidad de financiar gastos de realizaciÃ³n de actividades de investigaciÃ³n, desarrollo o innovaciÃ³n tecnolÃ³gica. A estos efectos, se considerarÃ¡n como tales actividades y gastos de realizaciÃ³n de las mismas los definidos en el artÃ­culo 33 de la Ley 43/1995, de 27 de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades.Â»
Dos. El cuarto pÃ¡rrafo del nÃºmero 2 del apartado 2.Âº del artÃ­culo 37 de la Ley 20/1991, de 7 de junio, de modificaciÃ³n de los aspectos fiscales del RÃ©gimen EconÃ³mico y Fiscal de Canarias, quedarÃ¡ redactado en los siguientes tÃ©rminos:
Â«A efectos de lo dispuesto en los pÃ¡rrafos anteriores de este apartado 2.Âº, no se tomarÃ¡n en cuenta las siguientes subvenciones que no integren la base imponible del impuesto de acuerdo con lo dispuesto en el artÃ­culo 22 de esta Ley:
b) Las dirigidas a permitir el abastecimiento de productos comunitarios o disponibles en el mercado de la UniÃ³n Europea, previsto en el programa de opciones especÃ­ficas por la lejanÃ­a e insularidad de las islas Canarias.
c) Las concedidas con la finalidad de financiar gastos de realizaciÃ³n de actividades de investigaciÃ³n, desarrollo o innovaciÃ³n tecnolÃ³gica. A estos efectos, se considerarÃ¡n como tales actividades y gastos de realizaciÃ³n de las mismas los definidos en el artÃ­culo 33 de la Ley 43/1995, de 27 de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades.Â»
ArtÃ­culo 7. ReducciÃ³n a un aÃ±o del plazo para la bonificaciÃ³n de las rentas obtenidas por sociedades y fondos de capital-riesgo.
Con efectos para los perÃ­odos impositivos que se inicien a partir de la entrada en vigor del Real Decreto-ley 3/2000, de 23 de junio, por el que se aprueban medidas fiscales urgentes de estÃ­mulo al ahorro familiar y a la pequeÃ±a y mediana empresa, el artÃ­culo 69 de la Ley 43/1995, de 27 de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades, queda redactado de la siguiente manera:
Â«ArtÃ­culo 69. Sociedades y fondos de capital-riesgo.
1. Las sociedades y fondos de capital-riesgo, reguladas en la Ley 1/1999, de 5 de enero, reguladora de las entidades de capital-riesgo y de sus sociedades gestoras, disfrutarÃ¡n de exenciÃ³n parcial por las rentas que obtengan en la transmisiÃ³n de acciones y participaciones en el capital de las empresas, a que se refiere el artÃ­culo 2.1 de la citada Ley, en que participen, segÃºn el aÃ±o de transmisiÃ³n computado desde el momento de la adquisiciÃ³n. Dicha exenciÃ³n serÃ¡ del 99 por 100 a partir del inicio del segundo aÃ±o y hasta el duodÃ©cimo, inclusive.
Excepcionalmente podrÃ¡ admitirse una ampliaciÃ³n de este Ãºltimo plazo hasta el decimosÃ©ptimo aÃ±o, inclusive. Reglamentariamente se determinarÃ¡n los supuestos, condiciones y requisitos que habilitan para dicha ampliaciÃ³n.
Con excepciÃ³n del supuesto previsto en el pÃ¡rrafo anterior, no se aplicarÃ¡ la exenciÃ³n en el primer aÃ±o y a partir del duodÃ©cimo.
2. Los dividendos y, en general, las participaciones en beneficios percibidos de las sociedades que las sociedades y fondos de capital-riesgo promuevan o fomenten disfrutarÃ¡n de la deducciÃ³n prevista en el artÃ­culo 28.2 de esta Ley cualquiera que sea el porcentaje de participaciÃ³n y el tiempo de tenencia de las acciones o participaciones.
3. Los dividendos y, en general, las participaciones en beneficios percibidos de las sociedades y fondos de capital-riesgo disfrutarÃ¡n de la deducciÃ³n prevista en el artÃ­culo 28.2 de esta Ley cualquiera que sea el porcentaje de participaciÃ³n y el tiempo de tenencia de las acciones o participaciones.Â»
ArtÃ­culo 8. ElevaciÃ³n de los lÃ­mites de reducciÃ³n en la base imponible del Impuesto sobre la Renta de las Personas FÃ­sicas por aportaciones a planes de pensiones. ExtensiÃ³n del rÃ©gimen fiscal de los planes de pensiones a los cÃ³nyuges de los perceptores de los rendimientos.
Se da nueva redacciÃ³n al nÃºmero 4.Âº y se aÃ±aden dos nuevos nÃºmeros 5.Âº y 6.Âº al apartado 1 del artÃ­culo 46 de la Ley 40/1998, de 9 de diciembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas FÃ­sicas y otras Normas Tributarias, en los siguientes tÃ©rminos:
Â«4.Âº Las aportaciones realizadas por los partÃ­cipes en planes de pensiones, incluyendo las contribuciones del promotor que les hubiesen sido imputadas en concepto de rendimiento del trabajo.
5.Âº Como lÃ­mite mÃ¡ximo conjunto de estas reducciones se aplicarÃ¡ la menor de las cantidades siguientes:
a) El 25 por 100 de la suma de los rendimientos netos del trabajo y de actividades econÃ³micas percibidos individualmente en el ejercicio.
A estos efectos, se considerarÃ¡n rendimientos de actividades econÃ³micas los imputados por las sociedades transparentes reguladas en el artÃ­culo 75, apartado 1, letras b) y c), de la Ley 43/1995, de 27 de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades, a sus socios que, efectivamente, ejerzan su actividad a travÃ©s de las mismas como profesionales, artistas o deportistas.
No obstante, en el caso de partÃ­cipes o mutualistas mayores de cincuenta y dos aÃ±os, el porcentaje anterior serÃ¡ el 40 por 100.
No obstante, en el caso de partÃ­cipes o mutualistas mayores de cincuenta y dos aÃ±os, el lÃ­mite anterior se incrementarÃ¡ en 100.000 pesetas (601,01 euros) adicionales por cada aÃ±o de edad del partÃ­cipe o mutualista que exceda de cincuenta y dos, fijÃ¡ndose en 2.500.000 pesetas (15.025,30 euros) para partÃ­cipes o mutualistas de sesenta y cinco aÃ±os o mÃ¡s.
6.Âº AdemÃ¡s de las reducciones realizadas de acuerdo con los lÃ­mites anteriores, los contribuyentes cuyo cÃ³nyuge no obtenga rendimientos netos del trabajo ni de actividades econÃ³micas, o los obtenga en cuantÃ­a inferior a 1.200.000 pesetas (7.212,15 euros) anuales, podrÃ¡n reducir en la base imponible general las aportaciones realizadas a planes de pensiones y a mutualidades de previsiÃ³n social de los que sea partÃ­cipe o mutualista dicho cÃ³nyuge, con el lÃ­mite mÃ¡ximo de 300.000 pesetas (1.803,04 euros) anuales.Â»
ArtÃ­culo 9. Transmisiones entre cÃ³nyuges para efectuar aportaciones a planes de pensiones de acuerdo con el artÃ­culo 46.1.6.Âº de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas FÃ­sicas.
Las transmisiones entre cÃ³nyuges que se produzcan como consecuencia de lo establecido en el artÃ­culo 46.1.6.Âº de la Ley 40/1998, de 9 de diciembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas FÃ­sicas y otras Normas Tributarias, no estarÃ¡n sujetas al Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones hasta el lÃ­mite previsto en el citado precepto.
ArtÃ­culo 10. ElevaciÃ³n de los lÃ­mites aplicables a los planes de pensiones y mutualidades de previsiÃ³n social constituidos a favor de personas con minusvalÃ­a.
Las cuantÃ­as de 1.100.000 pesetas (6.611,13 euros) y 2.200.000 pesetas (13.222,27 euros) a las que se refiere la disposiciÃ³n adicional decimosÃ©ptima de la Ley 40/1998, de 9 de diciembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas FÃ­sicas y otras Normas Tributarias, se elevan a 1.200.000 pesetas (7.212,15 euros) y 2.500.000 pesetas (15.025,30 euros), respectivamente.
ArtÃ­culo 11. ElevaciÃ³n de los lÃ­mites de aportaciÃ³n a planes de pensiones.
Se da nueva redacciÃ³n al apartado 3 del artÃ­culo 5 de la Ley 8/1987, de 8 de junio, de regulaciÃ³n de los Planes y Fondos de Pensiones, que quedarÃ¡ redactado en los siguientes tÃ©rminos:
Â«3. Las aportaciones anuales mÃ¡ximas a los planes de pensiones reguladas en la presente Ley, con inclusiÃ³n, en su caso, de las que los promotores de dichos planes imputan a los partÃ­cipes, no podrÃ¡n exceder, en ningÃºn caso, de 1.200.000 pesetas (7.212,15 euros).
No obstante, en el caso de partÃ­cipes mayores de cincuenta y dos aÃ±os a los que por su edad dicha cantidad les resulta insuficiente, el lÃ­mite anterior se incrementarÃ¡ en 100.000 pesetas (601,01 euros) adicionales por cada aÃ±o de edad del partÃ­cipe que exceda de cincuenta y dos, fijÃ¡ndose en 2.500.000 pesetas (15.025,30 euros) para partÃ­cipes de sesenta y cinco aÃ±os o mÃ¡s.
El lÃ­mite mÃ¡ximo establecido en este apartado se aplicarÃ¡ individualmente a cada partÃ­cipe integrado en la unidad familiar.Â»
ArtÃ­culo 12. Mejora de la previsiÃ³n social voluntaria de los minusvÃ¡lidos.
El apartado 1 de la disposiciÃ³n adicional decimosÃ©ptima de la Ley 40/1998, de 9 de diciembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas FÃ­sicas y Otras Normas Tributarias, queda redactado de la siguiente forma:
Â«1. PodrÃ¡n efectuar aportaciones al plan de pensiones tanto el propio minusvÃ¡lido partÃ­cipe como las personas que tengan con el mismo una relaciÃ³n de parentesco en lÃ­nea directa o colateral hasta el tercer grado inclusive, asÃ­ como el cÃ³nyuge o aquellos que les tuviesen a su cargo en rÃ©gimen de tutela o acogimiento. En estos Ãºltimos supuestos, las personas con minusvalÃ­a habrÃ¡n de ser designadas beneficiarias de manera Ãºnica e irrevocable para cualquier contingencia. No obstante, la contingencia de muerte del minusvÃ¡lido podrÃ¡ generar derecho a prestaciones de viudedad, orfandad o a favor de quienes hayan realizado aportaciones al plan de pensiones del minusvÃ¡lido en proporciÃ³n a la aportaciÃ³n de Ã©stos.
Dichas aportaciones no estarÃ¡n sujetas al Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.Â»
ArtÃ­culo 13. Mutualidad de deportistas profesionales.
Se aÃ±ade una disposiciÃ³n adicional vigesimotercera a la Ley 40/1998, de 9 de diciembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas FÃ­sicas y otras Normas Tributarias, con la siguiente redacciÃ³n:
Â«DisposiciÃ³n adicional vigÃ©sima tercera. Mutualidad de previsiÃ³n social de deportistas profesionales.
Uno. Los deportistas profesionales y de alto nivel podrÃ¡n realizar aportaciones a la mutualidad de previsiÃ³n social a prima fija de deportistas profesionales, con las siguientes especialidades:
1. Ãmbito subjetivo. Se considerarÃ¡n deportistas profesionales los incluidos en el Ã¡mbito de aplicaciÃ³n del Real Decreto 1006/1985, de 26 de junio, por el que se regula la relaciÃ³n laboral especial de los deportistas profesionales. Se considerarÃ¡n deportistas de alto nivel los incluidos en el Ã¡mbito de aplicaciÃ³n del Real Decreto 1467/1997, de 19 de septiembre, sobre deportistas de alto nivel.
La condiciÃ³n de mutualista y asegurado recaerÃ¡, en todo caso, en el deportista profesional o de alto nivel.
2. Aportaciones. No podrÃ¡n rebasar la cantidad de 2.500.000 pesetas (15.025,30 euros) las aportaciones anuales, incluyendo las que hubiesen sido imputadas por los promotores en concepto de rendimientos del trabajo cuando se efectÃºen estas Ãºltimas de acuerdo con lo previsto en la disposiciÃ³n adicional primera de la Ley 8/1987, de 8 de junio.
No se admitirÃ¡n aportaciones una vez que finalice la vida laboral como deportista profesional o se produzca la pÃ©rdida de la condiciÃ³n de deportista de alto nivel en los tÃ©rminos y condiciones que se establezcan reglamentariamente.
3. Contingencias. Las contingencias que pueden ser objeto de cobertura son las previstas para los planes de pensiones en el artÃ­culo 8.6 de la Ley 8/1987, de 8 de junio.
4. DisposiciÃ³n de derechos consolidados. Los derechos consolidados de los mutualistas sÃ³lo podrÃ¡n hacerse efectivos en los supuestos previstos en el artÃ­culo 8.8 de la Ley 8/1987, de 8 de junio, y, adicionalmente, una vez transcurrido un aÃ±o desde que finalice la vida laboral de los deportistas profesionales o desde que se pierda la condiciÃ³n de deportistas de alto nivel.
5. RÃ©gimen fiscal.
a) Las aportaciones, directas o imputadas, que cumplan los requisitos anteriores podrÃ¡n ser objeto de reducciÃ³n en la parte general de la base imponible del Impuesto sobre la Renta de las Personas FÃ­sicas, con el lÃ­mite de la suma de los rendimientos netos del trabajo y de actividades econÃ³micas percibidos individualmente en el ejercicio y hasta un importe mÃ¡ximo de 2.500.000 pesetas anuales (15.025,30 euros).
b) La disposiciÃ³n de los derechos consolidados en supuestos distintos a los mencionados en el nÃºmero 4 anterior determinarÃ¡ la obligaciÃ³n para el contribuyente de reponer en la base imponible las reducciones indebidamente realizadas, con la prÃ¡ctica de las declaraciones-liquidaciones complementarias, que incluirÃ¡n los intereses de demora. A su vez, las cantidades percibidas por la disposiciÃ³n anticipada de los derechos consolidados tributarÃ¡n como rendimientos del capital mobiliario, salvo que provengan de contratos de seguro a que se refiere la disposiciÃ³n adicional primera de la Ley 8/1987, de 8 de junio, de regulaciÃ³n de Planes y Fondos de Pensiones, en cuyo caso tributarÃ¡n como rendimientos del trabajo.
c) Las prestaciones percibidas, asÃ­ como la percepciÃ³n de los derechos consolidados en los supuestos previstos en el nÃºmero 4 anterior, tributarÃ¡n en su integridad como rendimientos del trabajo.
Dos. Con independencia del rÃ©gimen especial previsto en el apartado anterior, los deportistas profesionales y de alto nivel, aunque hayan finalizado su vida laboral como deportistas profesionales o hayan perdido la condiciÃ³n de deportistas de alto nivel, podrÃ¡n realizar aportaciones a la mutualidad de previsiÃ³n social de deportistas profesionales.
Tales aportaciones podrÃ¡n ser objeto de reducciÃ³n en la parte general de la base imponible del Impuesto sobre la Renta de las Personas FÃ­sicas en la parte que tenga por objeto la cobertura de las contingencias previstas en el artÃ­culo 8.6 de la Ley 8/1987, de 8 de junio, siempre que cumplan los requisitos que establecen las letras a), b) y c) del artÃ­culo 46.1 de esta Ley.
Como lÃ­mite mÃ¡ximo conjunto de reducciÃ³n de estas aportaciones se aplicarÃ¡ el que establece el artÃ­culo 46.1.5.Âº de esta Ley para las aportaciones a planes de pensiones y contratos de seguro suscritos con mutualidades de previsiÃ³n social.Â»
ArtÃ­culo 14. ImputaciÃ³n fiscal de primas de contratos de seguro de vida para cubrir compromisos empresariales por pensiones.
La letra e) del apartado 1 del artÃ­culo 16 de la Ley 40/1998, de 9 de diciembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas FÃ­sicas y otras Normas Tributarias, quedarÃ¡ redactada de la siguiente forma:
Â«e) Las contribuciones o aportaciones satisfechas por los promotores de planes de pensiones, asÃ­ como las cantidades satisfechas por empresarios para hacer frente a los compromisos por pensiones en los tÃ©rminos previstos por la disposiciÃ³n adicional primera de la Ley 8/1987, de 8 de junio, de regulaciÃ³n de los Planes y Fondos de Pensiones, y en su normativa de desarrollo, cuando las mismas sean imputadas a aquellas personas a quienes se vinculen las prestaciones. Esta imputaciÃ³n fiscal tendrÃ¡ carÃ¡cter obligatorio en los contratos de seguro de vida que, a travÃ©s de la concesiÃ³n del derecho de rescate o mediante cualquier otra fÃ³rmula, permitan su disposiciÃ³n anticipada en supuestos distintos de los previstos en la normativa de planes de pensiones, por parte de las personas a quienes se vinculen las prestaciones. No se considerarÃ¡, a estos efectos, que permiten la disposiciÃ³n anticipada los seguros que incorporen derecho de rescate para los supuestos de enfermedad grave o desempleo de larga duraciÃ³n, en los tÃ©rminos que se establezcan reglamentariamente.Â»
ArtÃ­culo 15. ElevaciÃ³n de los coeficientes reductores aplicables a los rendimientos derivados de contratos de seguro de vida.
En los artÃ­culos 17.2, letras c) y d), y 24.2, letras b) y c), de la Ley 40/1998, de 9 de diciembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas FÃ­sicas, los porcentajes del 60 por 100 y del 70 por 100 pasan a ser, respectivamente, del 65 por 100 y del 75 por 100.
ArtÃ­culo 16. ModificaciÃ³n de la regulaciÃ³n del tratamiento tributario de los contratos de seguro en los que el tomador asume el riesgo de la inversiÃ³n.
El apartado 3 del artÃ­culo 24 de la Ley 40/1998, de 9 de diciembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas FÃ­sicas y otras Normas Tributarias, quedarÃ¡ redactado de la siguiente forma:
Â«3. Las reducciones previstas en la letra b) del apartado 2 de este artÃ­culo no resultarÃ¡n aplicables a los rendimientos derivados de percepciones de contratos de seguros de vida en los que el tomador asuma el riesgo de inversiÃ³n, salvo que en tales contratos concurra alguna de las siguientes circunstancias:
A) No se otorgue al tomador la facultad de modificar las inversiones afectas a la pÃ³liza.
B) Las provisiones matemÃ¡ticas se encuentren invertidas en:
a) Acciones o participaciones de instituciones de inversiÃ³n colectiva, predeterminadas en los contratos, siempre que:
Se trate de instituciones de inversiÃ³n colectiva adaptadas a la Ley 46/1984, de 26 de diciembre, reguladora de las Instituciones de InversiÃ³n Colectiva.
Se trate de instituciones de inversiÃ³n colectiva amparadas por la Directiva 85/611/CEE, del Consejo, de 20 de diciembre de 1985.
La determinaciÃ³n de los activos integrantes de cada uno de los distintos conjuntos de activos separados deberÃ¡ corresponder, en todo momento, a la entidad aseguradora quien, a estos efectos, gozarÃ¡ de plena libertad para elegir los activos con sujeciÃ³n, Ãºnicamente, a criterios generales predeterminados relativos al perfil de riesgo del conjunto de activos o a otras circunstancias objetivas.
La inversiÃ³n de las provisiones deberÃ¡ efectuarse en los activos aptos para la inversiÃ³n de las provisiones tÃ©cnicas, recogidos en el artÃ­culo 50 del Reglamento de ordenaciÃ³n y supervisiÃ³n de los seguros privados, aprobado por Real Decreto 2486/1998, de 20 de noviembre, con excepciÃ³n de los bienes inmuebles y derechos reales inmobiliarios.
Las inversiones de cada conjunto de activos deberÃ¡n cumplir los lÃ­mites de diversificaciÃ³n y dispersiÃ³n establecidos, con carÃ¡cter general, para los contratos de seguro por la Ley 30/1995, de 8 de noviembre, de OrdenaciÃ³n y SupervisiÃ³n de los Seguros Privados, su Reglamento, aprobado por el Real Decreto 2486/1998, de 20 de noviembre, y demÃ¡s normas que se dicten en desarrollo de aquÃ©lla.
No obstante, se entenderÃ¡ que cumplen tales requisitos aquellos conjuntos de activos que traten de desarrollar una polÃ­tica de inversiÃ³n caracterizada por reproducir un determinado Ã­ndice bursÃ¡til o de renta fija representativo de algunos de los mercados secundarios oficiales de valores de la UniÃ³n Europea.
El tomador Ãºnicamente tendrÃ¡ la facultad de elegir, entre los distintos conjuntos separados de activos, en cuÃ¡les debe invertir la entidad aseguradora la provisiÃ³n matemÃ¡tica del seguro, pero en ningÃºn caso podrÃ¡ intervenir en la determinaciÃ³n de los activos concretos en los que, dentro de cada conjunto separado, se invierten tales provisiones.
En estos contratos, el tomador o el asegurado podrÃ¡n elegir entre un nÃºmero limitado de instituciones de inversiÃ³n colectiva o conjuntos separados de activos expresamente designados en los contratos, en ningÃºn caso superior a 10, sin que puedan producirse especificaciones singulares para cada tomador o asegurado.
Las condiciones a que se refiere este apartado deberÃ¡n cumplirse durante toda la vigencia del contrato.Â»
ArtÃ­culo 17. Pago fraccionado del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.
Se aÃ±ade un apartado 4 al artÃ­culo 39 de la Ley 29/1987, de 18 de diciembre, del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, con la redacciÃ³n siguiente:
Â«En los seguros sobre la vida en los que el causante sea a su vez el contratante o el asegurado en el seguro colectivo y cuyo importe se perciba en forma de renta, se fraccionarÃ¡ a solicitud del beneficiario el pago del impuesto correspondiente en el nÃºmero de aÃ±os en los que perciba la pensiÃ³n, si la renta fuera temporal, o en un nÃºmero mÃ¡ximo de quince aÃ±os si fuere vitalicia, mientras no se ejercite el derecho de rescate.
El aplazamiento no exigirÃ¡ la constituciÃ³n de ningÃºn tipo de cauciÃ³n sin que devengue tampoco ningÃºn tipo de interÃ©s.
Por la extinciÃ³n de la pensiÃ³n dejarÃ¡n de ser exigibles los pagos fraccionados pendientes que, no obstante, lo serÃ¡n en caso de ejercitarse el derecho de rescate.
Reglamentariamente se determinarÃ¡ el procedimiento para la aplicaciÃ³n de lo dispuesto en este apartado.Â»
Medidas relativas a las ganancias y pÃ©rdidas patrimoniales y al tratamiento del ahorro y de la inversiÃ³n
ArtÃ­culo 18. ReducciÃ³n a un aÃ±o del plazo para integrar las ganancias y pÃ©rdidas patrimoniales en la parte especial de la base imponible.
El apartado 1 del artÃ­culo 39 de la Ley 40/1998, de 9 de diciembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas FÃ­sicas y otras Normas Tributarias, quedarÃ¡ redactado como sigue:
Â«1. La parte especial de la base imponible estarÃ¡ constituida por el saldo positivo que resulte de integrar y compensar exclusivamente entre sÃ­, en cada perÃ­odo impositivo, las ganancias y pÃ©rdidas patrimoniales que se pongan de manifiesto con ocasiÃ³n de transmisiones de elementos patrimoniales adquiridos o de mejoras realizadas en los mismos, con mÃ¡s de un aÃ±o de antelaciÃ³n a la fecha de transmisiÃ³n o de derechos de suscripciÃ³n que correspondan a valores adquiridos, asimismo, con la misma antelaciÃ³n.Â»
ArtÃ­culo 19. ReducciÃ³n de los tipos de gravamen especiales para la determinaciÃ³n de la cuota Ã­ntegra estatal.
El artÃ­culo 53 de la Ley 40/1998, de 9 de diciembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas FÃ­sicas y otras Normas Tributarias, quedarÃ¡ redactado como sigue:
Â«ArtÃ­culo 53. Tipos de gravamen especiales.
1. La base liquidable especial se gravarÃ¡ al tipo del 15,30 por 100.
2. La base liquidable especial de los contribuyentes a que se refiere el artÃ­culo 9, apartados 2 y 3 de esta Ley, se gravarÃ¡ al tipo del 18 por 100.Â»
ArtÃ­culo 20. ReducciÃ³n de los tipos de gravamen especiales para la determinaciÃ³n de la cuota Ã­ntegra autonÃ³mica.
El artÃ­culo 63 de la Ley 40/1998, de 9 de diciembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas FÃ­sicas y otras Normas Tributarias, quedarÃ¡ redactado como sigue:
Â«ArtÃ­culo 63. Tipo de gravamen especial.
La base liquidable especial se gravarÃ¡ con el tipo del 2,70 por 100.Â»
ArtÃ­culo 21. ReducciÃ³n del porcentaje de retenciÃ³n y pago a cuenta aplicable a las rentas obtenidas como consecuencia de la transmisiÃ³n o reembolso de acciones o participaciones en instituciones de inversiÃ³n colectiva.
El porcentaje aplicable a las rentas obtenidas como consecuencia de la transmisiÃ³n o reembolso de acciones o participaciones en instituciones de inversiÃ³n colectiva, para el cÃ¡lculo de las retenciones y demÃ¡s pagos a cuenta del Impuesto sobre la Renta de las Personas FÃ­sicas o del Impuesto sobre Sociedades, serÃ¡ el 18 por 100.
Reglamentariamente podrÃ¡ modificarse este porcentaje.
ArtÃ­culo 22. Tratamiento en el Impuesto sobre la Renta de las Personas FÃ­sicas de las transmisiones lucrativas de determinados activos financieros.
Se aÃ±ade un nuevo apartado 6 al artÃ­culo 23 de la Ley 40/1998, de 9 de diciembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas FÃ­sicas y otras Normas Tributarias, que quedarÃ¡ redactado de la siguiente forma:
Â«6. Se estimarÃ¡ que no existe rendimiento del capital mobiliario en las transmisiones lucrativas, por causa de muerte del contribuyente, de los activos representativos de la captaciÃ³n y utilizaciÃ³n de capitales ajenos a los que se refiere el apartado 2 de este artÃ­culo.Â»
ArtÃ­culo 23. Tratamiento en el Impuesto sobre la Renta de las Personas FÃ­sicas y en el Impuesto sobre la Renta de no Residentes de la distribuciÃ³n de la prima de emisiÃ³n de acciones o participaciones y de la reducciÃ³n de capital con devoluciÃ³n de aportaciones.
Uno. Con efectos desde 1 de enero de 2001, se aÃ±ade un nuevo punto 5.Âº a la letra a) del apartado 1 del artÃ­culo 23 de la Ley 40/1998, de 9 de diciembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas FÃ­sicas y otras Normas Tributarias, con la siguiente redacciÃ³n:
Â«5.Âº La distribuciÃ³n de la prima de emisiÃ³n de acciones o participaciones. El importe obtenido minorarÃ¡, hasta su anulaciÃ³n, el valor de adquisiciÃ³n de las acciones o participaciones afectadas y el exceso que pudiera resultar tributarÃ¡ como rendimiento del capital mobiliario.Â»
Dos. Con efectos desde 1 de enero de 2001, se da nueva redacciÃ³n al segundo pÃ¡rrafo de la letra a) del apartado 3 del artÃ­culo 31 de la Ley 40/1998, de 9 de diciembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas FÃ­sicas y otras Normas Tributarias, en los siguientes tÃ©rminos:
Â«Cuando la reducciÃ³n de capital tenga por finalidad la devoluciÃ³n de aportaciones, el importe de Ã©sta o el valor normal de mercado de los bienes o derechos percibidos minorarÃ¡ el valor de adquisiciÃ³n de los valores o participaciones afectadas, de acuerdo con las reglas del pÃ¡rrafo anterior, hasta su anulaciÃ³n. El exceso que pudiera resultar tributarÃ¡ como rendimiento del capital mobiliario, en la misma forma establecida para la distribuciÃ³n de la prima de emisiÃ³n en el artÃ­culo 23 de esta Ley.Â»
Tres. Con efectos desde 1 de enero de 2001, se da nueva redacciÃ³n al apartado 4 del artÃ­culo 23 de la Ley 41/1998, de 9 de diciembre, del Impuesto sobre la Renta de no Residentes y Normas Tributarias, en los siguientes tÃ©rminos:
Â«4. La base imponible correspondiente a las ganancias patrimoniales se determinarÃ¡ aplicando, a cada alteraciÃ³n patrimonial que se produzca, las normas previstas en la secciÃ³n 4.Âª del capÃ­tulo I del TÃ­tulo II, salvo el artÃ­culo 31, apartado 2, y en el TÃ­tulo VIII de la Ley 40/1998, del Impuesto sobre la Renta de las Personas FÃ­sicas y otras Normas Tributarias.
En el caso de entidades no residentes, cuando la ganancia patrimonial provenga de una adquisiciÃ³n a tÃ­tulo lucrativo, su importe serÃ¡ el valor normal de mercado del elemento adquirido.Â»
Cuatro. Con efectos desde 1 de enero de 2001, no estarÃ¡ sujeto a retenciÃ³n o ingreso a cuenta del Impuesto sobre la Renta de las Personas FÃ­sicas o del Impuesto sobre la Renta de no Residentes el rendimiento derivado de la distribuciÃ³n de la prima de emisiÃ³n de acciones o participaciones, o de la reducciÃ³n de capital.
Reglamentariamente podrÃ¡ establecerse la obligaciÃ³n de practicar retenciÃ³n o ingreso a cuenta en estos supuestos.
ArtÃ­culo 24. RÃ©gimen fiscal en el Impuesto sobre Sociedades y en el Impuesto sobre la Renta de las Personas FÃ­sicas de determinados prÃ©stamos de valores.
En los tÃ©rminos que reglamentariamente se determinen, no darÃ¡n lugar a alteraciones de patrimonio en el Impuesto sobre la Renta de las Personas FÃ­sicas o en el Impuesto sobre Sociedades correspondiente al prestamista, las operaciones de prÃ©stamo de valores que cumplan los requisitos establecidos en el artÃ­culo 36.7 de la Ley 24/1988, de 28 de julio, del Mercado de Valores, y en su normativa de desarrollo.
ArtÃ­culo 25. ExenciÃ³n de la vivienda habitual en el Impuesto sobre el Patrimonio.
1. Se aÃ±ade un nuevo nÃºmero nueve al artÃ­culo 4.Âº de la Ley 19/1991, de 6 de junio, con el siguiente contenido:
Â«Nueve. La vivienda habitual del contribuyente, segÃºn se define en el artÃ­culo 55.1.3.Âº de la Ley 40/1998, de 9 de diciembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas FÃ­sicas, hasta un importe mÃ¡ximo de 25.000.000 de pesetas (150.253,03 euros).Â»
2. Se aÃ±ade un nuevo nÃºmero tres al artÃ­culo 25 de la Ley 19/1991, de 6 de junio, con el siguiente contenido:
Â«Tres. En ningÃºn caso serÃ¡n objeto de deducciÃ³n las deudas contraÃ­das para la adquisiciÃ³n de bienes o derechos exentos. Cuando la exenciÃ³n sea parcial, serÃ¡ deducible, en su caso, la parte proporcional de las deudas.Â»
Medidas de apoyo a la internacionalizaciÃ³n de las empresas
ArtÃ­culo 26. Medidas para evitar la doble imposiciÃ³n internacional en el Impuesto sobre Sociedades.
Con efectos para los perÃ­odos impositivos que se inicien a partir de la entrada en vigor del Real Decreto-ley 3/2000, de 23 de junio, por el que se aprueban medidas fiscales urgentes de estÃ­mulo al ahorro familiar y a la pequeÃ±a y mediana empresa, se incorporan dos nuevos artÃ­culos, 20 bis y 20 ter, en la Ley 43/1995, de 27 de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades, con la siguiente redacciÃ³n:
Â«ArtÃ­culo 20 bis. ExenciÃ³n para evitar la doble imposiciÃ³n econÃ³mica internacional sobre dividendos y rentas de fuente extranjera derivadas de la transmisiÃ³n de valores representativos de los fondos propios de entidades no residentes en territorio espaÃ±ol.
1. EstarÃ¡n exentos los dividendos o participaciones en beneficios de entidades no residentes en territorio espaÃ±ol, cuando se cumplan los siguientes requisitos:
a) Que el porcentaje de participaciÃ³n, directa o indirecta, en el capital o en los fondos propios de la entidad no residente sea, al menos, del 5 por 100.
La participaciÃ³n correspondiente se deberÃ¡ poseer de manera ininterrumpida durante el aÃ±o anterior al dÃ­a en que sea exigible el beneficio que se distribuya o, en su defecto, se deberÃ¡ mantener posteriormente durante el tiempo necesario para completar dicho plazo. Para el cÃ³mputo del plazo se tendrÃ¡ tambiÃ©n en cuenta el perÃ­odo en que la participaciÃ³n haya sido poseÃ­da ininterrumpidamente por otras entidades que reÃºnan las circunstancias a que se refiere el artÃ­culo 42 del CÃ³digo de Comercio para formar parte del mismo grupo de sociedades.
b) Que la entidad participada haya estado gravada por un impuesto extranjero de naturaleza idÃ©ntica o anÃ¡loga a este impuesto en el ejercicio en que se hayan obtenido los beneficios que se reparten o en los que se participa.
A estos efectos, se tendrÃ¡n en cuenta aquellos tributos extranjeros que hayan tenido por finalidad la imposiciÃ³n de la renta obtenida por la entidad participada, siquiera sea parcialmente, con independencia de que el objeto del tributo lo constituya la propia renta, los ingresos o cualquier otro elemento indiciario de aquÃ©lla.
Se presumirÃ¡ cumplido este requisito, salvo prueba en contrario, cuando la entidad participada sea residente en un paÃ­s con el que EspaÃ±a tenga suscrito un convenio para evitar la doble imposiciÃ³n internacional, que le sea de aplicaciÃ³n y que contenga clÃ¡usula de intercambio de informaciÃ³n.
En ningÃºn caso se aplicarÃ¡ lo dispuesto en este artÃ­culo cuando la entidad participada sea residente en un paÃ­s o territorio calificado reglamentariamente como paraÃ­so fiscal.
c) Que los beneficios que se reparten o en los que se participa procedan de la realizaciÃ³n de actividades empresariales en el extranjero.
SÃ³lo se considerarÃ¡ cumplido este requisito cuando al menos el 85 por 100 de los ingresos del ejercicio correspondan a:
aâ€) Rentas que se hayan obtenido en el extranjero y que no estÃ©n comprendidas entre aquellas clases de renta a que se refiere el apartado 2 del artÃ­culo 121 como susceptibles de ser incluidas en la base imponible por aplicaciÃ³n del rÃ©gimen de transparencia fiscal internacional. En cualquier caso, las rentas derivadas de la participaciÃ³n en los beneficios de otras entidades, o de la transmisiÃ³n de los valores o participaciones correspondientes, habrÃ¡n de cumplir los requisitos de la letra bâ€) siguiente.
En particular, a estos efectos, se considerarÃ¡n obtenidas en el extranjero las rentas procedentes de las siguientes actividades:
1.Âª Comercio al por mayor, cuando los bienes sean puestos a disposiciÃ³n de los adquirentes en el paÃ­s o territorio en el que resida la entidad participada o en cualquier otro paÃ­s o territorio diferente del espaÃ±ol, siempre que las operaciones se efectÃºen a travÃ©s de la organizaciÃ³n de medios personales y materiales de que disponga la entidad participada.
2.Âª Servicios, cuando sean utilizados en el paÃ­s o territorio en el que resida la entidad participada o en cualquier otro paÃ­s o territorio diferente del espaÃ±ol, siempre que se efectÃºen a travÃ©s de la organizaciÃ³n de medios personales y materiales de que disponga la entidad participada.
3.Âª Crediticias y financieras, cuando los prÃ©stamos y crÃ©ditos sean otorgados a personas o entidades residentes en el paÃ­s o territorio en el que resida la entidad participada o en cualquier otro paÃ­s o territorio diferente del espaÃ±ol, siempre que las operaciones se efectÃºen a travÃ©s de la organizaciÃ³n de medios personales y materiales de que disponga la entidad participada.
4.Âª Aseguradoras y reaseguradoras, cuando los riesgos asegurados se encuentren en el paÃ­s o territorio en el que resida la entidad participada o en cualquier otro paÃ­s o territorio diferente del espaÃ±ol, siempre que las mismas se efectÃºen a travÃ©s de la organizaciÃ³n de medios personales y materiales de que disponga la entidad participada.
bâ€) Dividendos o participaciones en beneficios de otras entidades no residentes respecto de las cuales el sujeto pasivo tenga una participaciÃ³n indirecta que cumpla los requisitos de porcentaje y antigÃŒedad previstos en la letra a), cuando los referidos beneficios y entidades cumplan, a su vez, los requisitos establecidos en las demÃ¡s letras de este apartado. Asimismo, rentas derivadas de la transmisiÃ³n de la participaciÃ³n en dichas entidades no residentes, cuando se cumplan los requisitos del apartado siguiente.
Para la aplicaciÃ³n de este artÃ­culo, en el caso de distribuciÃ³n de reservas se atenderÃ¡ a la designaciÃ³n contenida en el acuerdo social y, en su defecto, se considerarÃ¡n aplicadas las Ãºltimas cantidades abonadas a dichas reservas.
2. EstarÃ¡ exenta la renta obtenida en la transmisiÃ³n de la participaciÃ³n en una entidad no residente en territorio espaÃ±ol, cuando se cumplan los requisitos establecidos en el apartado anterior. El mismo rÃ©gimen se aplicarÃ¡ a la renta obtenida en los supuestos de separaciÃ³n del socio o disoluciÃ³n de la entidad.
El requisito previsto en la letra a) del apartado anterior deberÃ¡ cumplirse el dÃ­a en que se produzca la transmisiÃ³n. Los requisitos previstos en las letras b) y c) deberÃ¡n ser cumplidos en todos y cada uno de los ejercicios de tenencia de la participaciÃ³n. No obstante, cuando la participaciÃ³n en la entidad no residente hubiera sido valorada conforme a las reglas del rÃ©gimen especial del capÃ­tulo VIII del TÃ­tulo VIII de esta Ley, se aplicarÃ¡ la exenciÃ³n en las condiciones establecidas en la letra d) de este apartado.
No se aplicarÃ¡ la exenciÃ³n cuando el adquirente resida en un paÃ­s o territorio calificado reglamentariamente como paraÃ­so fiscal.
En los siguientes supuestos, la aplicaciÃ³n de la exenciÃ³n tendrÃ¡ las especialidades que se indican a continuaciÃ³n:
a) Cuando la entidad no residente posea, directa o indirectamente, participaciones en entidades residentes en territorio espaÃ±ol o activos situados en dicho territorio y la suma del valor de mercado de unas y otros supere el 15 por 100 del valor de mercado de sus activos totales.
En este supuesto, la exenciÃ³n se limitarÃ¡ a aquella parte de la renta obtenida que se corresponda con el incremento neto de los beneficios no distribuidos generados por la entidad participada durante el tiempo de tenencia de la participaciÃ³n.
b) Cuando el sujeto pasivo hubiera efectuado alguna correcciÃ³n de valor sobre la participaciÃ³n transmitida que hubiera resultado fiscalmente deducible.
En este supuesto, la exenciÃ³n se limitarÃ¡ al exceso de la renta obtenida en la transmisiÃ³n sobre el importe de dicha correcciÃ³n.
c) Cuando la participaciÃ³n en la entidad no residente hubiera sido previamente transmitida por otra entidad que reÃºna las circunstancias a que se refiere el artÃ­culo 42 del CÃ³digo de Comercio para formar parte de un mismo grupo de sociedades con el sujeto pasivo, habiendo obtenido una renta negativa que se hubiese integrado en la base imponible de este impuesto.
En este supuesto, la renta positiva obtenida en la transmisiÃ³n de la participaciÃ³n serÃ¡ gravada hasta el importe de la renta negativa obtenida por la otra entidad del grupo.
d) Cuando la participaciÃ³n en la entidad no residente hubiera sido valorada conforme a las reglas del rÃ©gimen especial del capÃ­tulo VIII del TÃ­tulo VIII de esta Ley y la aplicaciÃ³n de dichas reglas, incluso en una transmisiÃ³n anterior, hubiera determinado la no integraciÃ³n de rentas en la base imponible de este impuesto, del Impuesto sobre la Renta de las Personas FÃ­sicas o del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, derivadas de:
aâ€) La transmisiÃ³n de la participaciÃ³n en una entidad residente en territorio espaÃ±ol.
bâ€) La transmisiÃ³n de la participaciÃ³n en una entidad no residente que no cumpla los requisitos a que se refieren las letras b) y c) del apartado 1 anterior.
câ€) La aportaciÃ³n no dineraria de otros elementos patrimoniales.
En este supuesto, la exenciÃ³n sÃ³lo se aplicarÃ¡ a la renta que corresponda a la diferencia positiva entre el valor de transmisiÃ³n de la participaciÃ³n en la entidad no residente y el valor normal de mercado de la misma en el momento de su adquisiciÃ³n por la entidad transmitente. El resto de la renta obtenida en la transmisiÃ³n se integrarÃ¡ en la base imponible del perÃ­odo.
3. No se aplicarÃ¡ la exenciÃ³n prevista en este artÃ­culo:
b) A las rentas de fuente extranjera procedentes de entidades que desarrollen su actividad en el extranjero con la finalidad principal de disfrutar del rÃ©gimen fiscal previsto en este artÃ­culo. Se presumirÃ¡ que concurre dicha circunstancia cuando la misma actividad que desarrolla la filial en el extranjero, en relaciÃ³n con el mismo mercado, se hubiera desarrollado con anterioridad en EspaÃ±a por otra entidad, que haya cesado en la referida actividad y que guarde con aquÃ©lla alguna de las relaciones a que se refiere el artÃ­culo 42 del CÃ³digo de Comercio, salvo que se pruebe la existencia de otro motivo econÃ³mico vÃ¡lido.
c) A las rentas de fuente extranjera que la entidad integre en su base imponible y en relaciÃ³n con las cuales opte por aplicar, si procede, la deducciÃ³n establecida en los artÃ­culos 29 Ã³ 30 de esta Ley.
4. En cualquier caso, si se hubiera aplicado la exenciÃ³n a los dividendos de fuente extranjera, no se podrÃ¡ integrar en la base imponible la depreciaciÃ³n de la participaciÃ³n, cualquiera que sea la forma y el perÃ­odo impositivo en que se ponga de manifiesto, hasta el importe de dichos dividendos.
Asimismo, si se obtuviera una renta negativa en la transmisiÃ³n de la participaciÃ³n en una entidad no residente que hubiera sido previamente transmitida por otra entidad que reÃºna las circunstancias a que se refiere el artÃ­culo 42 del CÃ³digo de Comercio para formar parte de un mismo grupo de sociedades con el sujeto pasivo, dicha renta negativa se minorarÃ¡ en el importe de la renta positiva obtenida en la transmisiÃ³n precedente y a la que se hubiera aplicado la exenciÃ³n.
[ignorar]ArtÃ­culo 20 ter. ExenciÃ³n de determinadas rentas obtenidas en el extranjero a travÃ©s de un establecimiento permanente.
1. EstarÃ¡n exentas las rentas obtenidas en el extranjero a travÃ©s de un establecimiento permanente situado fuera del territorio espaÃ±ol cuando se cumplan los siguientes requisitos:
a) Que la renta del establecimiento permanente proceda de la realizaciÃ³n de actividades empresariales en el extranjero, en los tÃ©rminos previstos en la letra c) del apartado 1 del artÃ­culo 20 bis de esta Ley.
b) Que el establecimiento permanente haya sido gravado por un impuesto de naturaleza idÃ©ntica o anÃ¡loga a este impuesto, en los tÃ©rminos del artÃ­culo anterior, y que no se halle situado en un paÃ­s o territorio calificado reglamentariamente como paraÃ­so fiscal.
2. Cuando en anteriores perÃ­odos impositivos el establecimiento permanente hubiera obtenido rentas negativas netas que se hubieran integrado en la base imponible de la entidad, la exenciÃ³n prevista en este artÃ­culo o la deducciÃ³n a que se refiere el artÃ­culo 29 de esta Ley sÃ³lo se aplicarÃ¡n a las rentas positivas obtenidas con posterioridad a partir del momento en que superen la cuantÃ­a de dichas rentas negativas.
3. A estos efectos, se considerarÃ¡ que una entidad opera mediante un establecimiento permanente en el extranjero cuando, por cualquier tÃ­tulo, disponga fuera del territorio espaÃ±ol, de forma continuada o habitual, de instalaciones o lugares de trabajo en los que realice toda o parte de su actividad. En particular, se entenderÃ¡ que constituyen establecimientos permanentes aquellos a que se refiere la letra a) del apartado 1 del artÃ­culo 12 de la Ley 41/1998, de 9 de diciembre, del Impuesto sobre la Renta de no Residentes. Si el establecimiento permanente se encuentra situado en un paÃ­s con el que EspaÃ±a tenga suscrito un convenio para evitar la doble imposiciÃ³n internacional, que le sea de aplicaciÃ³n, se estarÃ¡ a lo que de Ã©l resulte.
4. No se aplicarÃ¡ el rÃ©gimen previsto en este artÃ­culo cuando se den, respecto del sujeto pasivo o de las rentas obtenidas en el extranjero, las circunstancias previstas en el apartado 3 del artÃ­culo anterior. La opciÃ³n a que se refiere la letra c) de dicho apartado se ejercerÃ¡ por cada establecimiento situado fuera del territorio espaÃ±ol, incluso en el caso de que existan varios en el territorio de un solo paÃ­s.Â»
ArtÃ­culo 27. RÃ©gimen especial de las fusiones, escisiones, aportaciones de activos y canje de valores.
Con efectos para los perÃ­odos impositivos que se inicien a partir de la entrada en vigor del Real Decreto-ley 3/2000, de 23 de junio, por el que se aprueban medidas fiscales urgentes de estÃ­mulo al ahorro familiar y a la pequeÃ±a y mediana empresa, se aÃ±ade un nuevo apartado 3 al artÃ­culo 110 de la Ley 43/1995, de 27 de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades, con la siguiente redacciÃ³n:
Â«3. El rÃ©gimen de diferimiento de rentas contenido en el presente capÃ­tulo serÃ¡ incompatible, en los tÃ©rminos establecidos en el artÃ­culo 20 bis de esta Ley, con la aplicaciÃ³n de las exenciones previstas para las rentas derivadas de la transmisiÃ³n de participaciones en entidades no residentes en territorio espaÃ±ol.Â»
ArtÃ­culo 28. AmpliaciÃ³n del plazo para el cÃ³mputo de las deducciones para evitar la doble imposiciÃ³n internacional.
Con efectos para los perÃ­odos impositivos que se inicien a partir de la entrada en vigor del Real Decreto-ley 3/2000, de 23 de junio, por el que se aprueban medidas fiscales urgentes de estÃ­mulo al ahorro familiar y a la pequeÃ±a y mediana empresa, el plazo de siete aÃ±os a que se refieren los artÃ­culos 29, apartado 4, y 30, apartado 4, de la Ley 43/1995, de 27 de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades, pasa a ser de diez aÃ±os.
ArtÃ­culo 29. DeducciÃ³n en el Impuesto sobre Sociedades por implantaciÃ³n de empresas en el extranjero.
Con efectos para los perÃ­odos impositivos que se inicien a partir de la entrada en vigor del Real Decreto-ley 3/2000, de 23 de junio, por el que se aprueban medidas fiscales urgentes de estÃ­mulo al ahorro familiar y a la pequeÃ±a y mediana empresa, se aÃ±ade un nuevo artÃ­culo, 20 quater, en la Ley 43/1995, de 27 de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades, con la siguiente redacciÃ³n:
Â«ArtÃ­culo 20 quater. DeducciÃ³n por inversiones para la implantaciÃ³n de empresas en el extranjero.
1. SerÃ¡ deducible en la base imponible el importe de las inversiones efectivamente realizadas en el ejercicio para la adquisiciÃ³n de participaciones en los fondos propios de sociedades no residentes en territorio espaÃ±ol que permitan alcanzar la mayorÃ­a de los derechos de voto en ellas, siempre que se cumplan los siguientes requisitos:
a) Que la sociedad participada desarrolle actividades empresariales en el extranjero, en los tÃ©rminos establecidos en la letra c) del apartado 1 del artÃ­culo 20 bis de esta Ley. No cabrÃ¡ la deducciÃ³n cuando la actividad principal de la entidad participada sea inmobiliaria, financiera o de seguros, ni cuando consista en la prestaciÃ³n de servicios a entidades vinculadas residentes en territorio espaÃ±ol.
c) Que la sociedad participada no resida en el territorio de la UniÃ³n Europea ni en alguno de los territorios o paÃ­ses calificados reglamentariamente como paraÃ­so fiscal.
Esta deducciÃ³n no estarÃ¡ condicionada a su imputaciÃ³n contable en la cuenta de pÃ©rdidas y ganancias.
2. El importe mÃ¡ximo anual de la deducciÃ³n serÃ¡ de 5.000 millones de pesetas (30.050.605,22 euros), sin exceder del 25 por 100 de la base imponible del perÃ­odo impositivo previa al cÃ³mputo de aquÃ©lla.
El importe de la deducciÃ³n se reducirÃ¡ en la cuantÃ­a de la depreciaciÃ³n del valor de la participaciÃ³n tenida en las sociedades no residentes que haya sido fiscalmente deducible.
Si en relaciÃ³n con una inversiÃ³n concurren los requisitos establecidos para la prÃ¡ctica de la deducciÃ³n a que se refiere este artÃ­culo y de la deducciÃ³n prevista en el artÃ­culo 34 de esta Ley, la entidad podrÃ¡ optar por aplicar una u otra, incluso distribuyendo la base de la deducciÃ³n entre ambas. El mismo importe de la inversiÃ³n no darÃ¡ derecho a deducciÃ³n por ambos conceptos.
3. Las cantidades deducidas se integrarÃ¡n en la base imponible, por partes iguales, en los perÃ­odos impositivos que concluyan en los cuatro aÃ±os siguientes. Si en alguno de estos perÃ­odos impositivos se produjese la depreciaciÃ³n del valor de la participaciÃ³n en aquellas sociedades, se integrarÃ¡ en la base imponible del mismo, ademÃ¡s, el importe de dicha depreciaciÃ³n que haya sido fiscalmente deducible, hasta completar la cuantÃ­a de la deducciÃ³n.
El grado de participaciÃ³n y los demÃ¡s requisitos exigidos para la deducciÃ³n deberÃ¡n cumplirse durante al menos cuatro aÃ±os. Si no fuese asÃ­, en el perÃ­odo impositivo en que se produzca el incumplimiento se integrarÃ¡ en la base imponible la totalidad de la cantidad deducida que estuviese pendiente de dicha integraciÃ³n.
4. Lo dispuesto en este artÃ­culo no serÃ¡ de aplicaciÃ³n en relaciÃ³n con aquellas entidades filiales que desarrollen su actividad en el extranjero con la finalidad principal de disfrutar de la deducciÃ³n prevista en el mismo. Se presumirÃ¡ que concurre dicha circunstancia cuando la misma actividad que desarrolla la filial en el extranjero, en relaciÃ³n con el mismo mercado, se hubiera desarrollado con anterioridad en EspaÃ±a por otra entidad que haya cesado en dicha actividad y que guarde con aquÃ©lla alguna de las relaciones a que se refiere el artÃ­culo 42 del CÃ³digo de Comercio, salvo que se pruebe la existencia de otro motivo econÃ³mico vÃ¡lido.Â»
ArtÃ­culo 30. ModificaciÃ³n del rÃ©gimen de las entidades de tenencia de valores extranjeros.
Con efectos para los perÃ­odos impositivos que se inicien a partir de la entrada en vigor del Real Decreto-ley 3/2000, de 23 de junio, por el que se aprueban medidas fiscales urgentes de estÃ­mulo al ahorro familiar y a la pequeÃ±a y mediana empresa, los artÃ­culos 129 a 132 de la Ley 43/1995, de 27 de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades, quedarÃ¡n redactados de la siguiente manera:
Â«CAPÃTULO XIV
RÃ©gimen de las entidades de tenencia de valores extranjeros
[ignorar]ArtÃ­culo 129. Entidades de tenencia de valores extranjeros.
1. PodrÃ¡n acogerse al rÃ©gimen previsto en este capÃ­tulo las entidades cuyo objeto social comprenda la actividad de gestiÃ³n y administraciÃ³n de valores representativos de los fondos propios de entidades no residentes en territorio espaÃ±ol, mediante la correspondiente organizaciÃ³n de medios materiales y personales.
Los valores o participaciones representativos de la participaciÃ³n en el capital de la entidad de tenencia de valores extranjeros deberÃ¡n ser nominativos.
Las sociedades transparentes no podrÃ¡n disfrutar del rÃ©gimen de este capÃ­tulo.
2. La opciÃ³n por el rÃ©gimen de las entidades de tenencia de valores extranjeros deberÃ¡ comunicarse al Ministerio de Hacienda. El rÃ©gimen se aplicarÃ¡ al perÃ­odo impositivo que finalice con posterioridad a dicha comunicaciÃ³n y a los sucesivos que concluyan antes de que se comunique al Ministerio de Hacienda la renuncia al rÃ©gimen.
[ignorar]ArtÃ­culo 130. Rentas derivadas de la tenencia de valores representativos de los fondos propios de entidades no residentes en territorio espaÃ±ol.
Los dividendos o participaciones en beneficios de entidades no residentes en territorio espaÃ±ol, asÃ­ como las rentas derivadas de la transmisiÃ³n de la participaciÃ³n correspondiente, podrÃ¡n disfrutar de la exenciÃ³n para evitar la doble imposiciÃ³n econÃ³mica internacional en las condiciones y con los requisitos previstos en el artÃ­culo 20 bis de esta Ley.
A los efectos de aplicar la exenciÃ³n, el requisito de participaciÃ³n mÃ­nima a que se refiere la letra a) del apartado 1 del artÃ­culo 20 bis se considerarÃ¡ cumplido cuando el valor de adquisiciÃ³n de la participaciÃ³n sea superior a 6 millones de euros (998.316.000 pesetas). La participaciÃ³n indirecta de la entidad de tenencia de valores extranjeros sobre sus filiales de segundo o ulterior nivel, a efectos de aplicar lo previsto en la letra bâ€) de la letra c) del apartado 1 del artÃ­culo 20 bis de esta Ley, deberÃ¡ respetar el porcentaje mÃ­nimo del 5 por 100.
[ignorar]ArtÃ­culo 131. DistribuciÃ³n de beneficios. TransmisiÃ³n de la participaciÃ³n.
1. Los beneficios distribuidos con cargo a las rentas exentas a que se refiere el artÃ­culo anterior recibirÃ¡n el siguiente tratamiento:
a) Cuando el perceptor sea una entidad sujeta a este impuesto, los beneficios percibidos darÃ¡n derecho a la deducciÃ³n por doble imposiciÃ³n de dividendos en los tÃ©rminos establecidos en el artÃ­culo 28 de esta Ley.
b) Cuando el perceptor sea contribuyente del Impuesto sobre la Renta de las Personas FÃ­sicas, el beneficio distribuido no darÃ¡ derecho a la deducciÃ³n por doble imposiciÃ³n de dividendos, pero se podrÃ¡ aplicar la deducciÃ³n por doble imposiciÃ³n internacional en los tÃ©rminos previstos en el artÃ­culo 67 de la Ley 40/1998, de 9 de diciembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas FÃ­sicas, respecto de los impuestos pagados en el extranjero por la entidad de tenencia de valores y que correspondan a las rentas exentas que hayan contribuido a la formaciÃ³n de los beneficios percibidos.
c) Cuando el perceptor sea una entidad o persona fÃ­sica no residente en territorio espaÃ±ol, el beneficio distribuido no se entenderÃ¡ obtenido en territorio espaÃ±ol. Cuando se trate de un establecimiento permanente situado en territorio espaÃ±ol, se aplicarÃ¡ lo dispuesto en la letra a). La distribuciÃ³n de la prima de emisiÃ³n tendrÃ¡ el tratamiento previsto en esta letra para la distribuciÃ³n de beneficios. A estos efectos, se entenderÃ¡ que el primer beneficio distribuido procede de rentas exentas.
2. Las rentas obtenidas en la transmisiÃ³n de la participaciÃ³n en la entidad de tenencia de valores o en los supuestos de separaciÃ³n del socio o liquidaciÃ³n de la entidad recibirÃ¡n el siguiente tratamiento:
a) Cuando el perceptor sea una entidad sujeta a este impuesto o un establecimiento permanente situado en territorio espaÃ±ol, y cumpla el requisito de participaciÃ³n en la entidad de tenencia de valores extranjeros establecido en el apartado 5 del artÃ­culo 28 de esta Ley, podrÃ¡ aplicar la deducciÃ³n por doble imposiciÃ³n interna en los tÃ©rminos previstos en dicho artÃ­culo. En el mismo supuesto, podrÃ¡ aplicar la exenciÃ³n prevista en el artÃ­culo 20 bis de esta Ley a aquella parte de la renta obtenida que se corresponda con diferencias de valor imputables a las participaciones en entidades no residentes en relaciÃ³n con las cuales la entidad de tenencia de valores extranjeros cumpla los requisitos establecidos en el citado artÃ­culo 20 bis para la exenciÃ³n de las rentas de fuente extranjera.
b) Cuando el perceptor sea una entidad o persona fÃ­sica no residente en territorio espaÃ±ol, no se entenderÃ¡ obtenida en territorio espaÃ±ol la renta que se corresponda con las reservas dotadas con cargo a las rentas exentas a que se refiere el artÃ­culo 20 bis o con diferencias de valor imputables a las participaciones en entidades no residentes que cumplan los requisitos a que se refiere dicho artÃ­culo para la exenciÃ³n de las rentas de fuente extranjera.
3. La entidad de tenencia de valores deberÃ¡ mencionar en la memoria el importe de las rentas exentas y los impuestos pagados en el extranjero correspondientes a la mismas, asÃ­ como facilitar a sus socios la informaciÃ³n necesaria para que Ã©stos puedan cumplir lo previsto en los apartados anteriores.
4. Lo dispuesto en la letra c) del apartado 1 y en la letra b) del apartado 2 de este artÃ­culo no se aplicarÃ¡ cuando el perceptor de la renta resida en un paÃ­s o territorio calificado reglamentariamente como paraÃ­so fiscal.
[ignorar]ArtÃ­culo 132. AplicaciÃ³n de este rÃ©gimen.
1. El disfrute del rÃ©gimen estarÃ¡ condicionado al cumplimiento de los supuestos de hecho relativos al mismo, que deberÃ¡n ser probados por el sujeto pasivo a requerimiento de la AdministraciÃ³n tributaria.
2. Las aportaciones no dinerarias de los valores representativos de los fondos propios de entidades no residentes en territorio espaÃ±ol disfrutarÃ¡n del rÃ©gimen previsto en el artÃ­culo 108 de esta Ley, cualquiera que sea el porcentaje de participaciÃ³n en la entidad de tenencia de valores que dichas aportaciones confieran, siempre que las rentas derivadas de dichos valores puedan disfrutar del rÃ©gimen establecido en el artÃ­culo 20 bis de esta Ley.Â»
ArtÃ­culo 31. Consultas tributarias en relaciÃ³n con el rÃ©gimen de las entidades de tenencia de valores extranjeros.
Se incorpora una nueva letra h) en el apartado 4 del artÃ­culo 107 de la Ley 230/1963, de 28 de diciembre, General Tributaria, con la siguiente redacciÃ³n:
Â«h) InterpretaciÃ³n y aplicaciÃ³n del rÃ©gimen establecido para las entidades de tenencia de valores extranjeros en la Ley del Impuesto sobre Sociedades.Â»
ArtÃ­culo 32. ExenciÃ³n en el Impuesto sobre la Renta de las Personas FÃ­sicas para los rendimientos percibidos por trabajos realizados en el extranjero.
Con efectos para los perÃ­odos impositivos que se inicien a partir de la entrada en vigor del Real Decreto-ley 3/2000, de 23 de junio, por el que se aprueban medidas fiscales urgentes de estÃ­mulo al ahorro familiar y a la pequeÃ±a y mediana empresa, la letra p) del artÃ­culo 7 de la Ley 40/1998, de 9 de diciembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas FÃ­sicas y otras Normas Tributarias, queda redactada como sigue:
Â«p) Los rendimientos del trabajo percibidos por trabajos efectivamente realizados en el extranjero, con los siguientes requisitos:
1.Âº Que dichos trabajos se realicen para una empresa no residente en EspaÃ±a o un establecimiento permanente radicado en el extranjero.
2.Âº Que en el territorio en que se realicen los trabajos se aplique un impuesto de naturaleza idÃ©ntica o anÃ¡loga a la de este impuesto y no se trate de un paÃ­s o territorio que haya sido calificado reglamentariamente como paraÃ­so fiscal.
La exenciÃ³n tendrÃ¡ un lÃ­mite mÃ¡ximo de 10.000.000 de pesetas anuales (60.101,21 euros). Reglamentariamente podrÃ¡ modificarse dicho importe.
La presente exenciÃ³n serÃ¡ incompatible, para los contribuyentes destinados en el extranjero, con el rÃ©gimen de excesos excluidos de tributaciÃ³n previsto en el artÃ­culo 8.A.3.b) del Reglamento de este Impuesto, aprobado por Real Decreto 214/1999, de 5 de febrero, cualquiera que sea su importe. El contribuyente podrÃ¡ optar por la aplicaciÃ³n del rÃ©gimen de excesos en sustituciÃ³n de esta exenciÃ³n.Â»
ArtÃ­culo 33. OpciÃ³n por tributar por obligaciÃ³n personal en el Impuesto sobre el Patrimonio de los trabajadores desplazados al extranjero.
La letra a) del apartado 1 del artÃ­culo 5 de la Ley 19/1991, de 6 de junio, del Impuesto sobre el Patrimonio, queda redactada de la siguiente manera:
Â«a) Por obligaciÃ³n personal, las personas fÃ­sicas que tengan su residencia habitual en territorio espaÃ±ol, exigiÃ©ndose el impuesto por la totalidad de su patrimonio neto con independencia del lugar donde se encuentren situados los bienes o puedan ejercitarse los derechos.
Cuando un residente en territorio espaÃ±ol pase a tener su residencia en otro paÃ­s podrÃ¡n optar por seguir tributando por obligaciÃ³n personal en EspaÃ±a. La opciÃ³n deberÃ¡ ejercitarla mediante la presentaciÃ³n de la declaraciÃ³n por obligaciÃ³n personal en el primer ejercicio en el que hubiera dejado de ser residente en el territorio espaÃ±ol.Â»
ArtÃ­culo 34. RÃ©gimen fiscal de las Instituciones de InversiÃ³n Colectiva en el Impuesto sobre Sociedades.
El apartado 1 del artÃ­culo 71 de la Ley 43/1995, de 27 de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades, quedarÃ¡ redactado de la siguiente forma:
Â«1. Las Instituciones de InversiÃ³n Colectiva reguladas en la Ley 46/1984, de 26 de diciembre, de Instituciones de InversiÃ³n Colectiva, con excepciÃ³n de las sometidas al tipo general de gravamen, no tendrÃ¡n derecho a deducciÃ³n alguna de la cuota ni a la exenciÃ³n de rentas en la base imponible para evitar la doble imposiciÃ³n internacional.Â»
ArtÃ­culo 35. ModificaciÃ³n del artÃ­culo 83 de la Ley 40/1998, de 9 de diciembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas FÃ­sicas y otras Normas Tributarias.
El apartado 1 del artÃ­culo 83 de la Ley 40/1998, de 9 de diciembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas FÃ­sicas y otras Normas Tributarias, quedarÃ¡ redactado de la siguiente forma:
Â«1. Las retenciones e ingresos a cuenta sobre los rendimientos del trabajo derivados de relaciones laborales o estatutarias y de pensiones y haberes pasivos, se fijarÃ¡n reglamentariamente tomando como referencia el importe que resultarÃ­a de aplicar las tarifas a la base de la retenciÃ³n o ingreso a cuenta. Para determinar el porcentaje de retenciÃ³n o ingreso a cuenta se podrÃ¡n tener en consideraciÃ³n las circunstancias personales y familiares, y, en su caso, las rentas del cÃ³nyuge y las reducciones y deducciones, asÃ­ como las retribuciones variables previsibles, en los tÃ©rminos que reglamentariamente se establezcan. A estos efectos, se presumirÃ¡n retribuciones variables previsibles, como mÃ­nimo, las obtenidas en el aÃ±o anterior, salvo que concurran circunstancias que permitan acreditar de manera objetiva un importe inferior.
En rendimientos del trabajo distintos de los anteriores, el porcentaje de retenciÃ³n o ingreso a cuenta no podrÃ¡ superar el 40 por 100.Â»
ArtÃ­culo 36. LÃ­mite cuantitativo excluyente de la obligaciÃ³n de retener para el aÃ±o 2000.
1. Con efectos exclusivos para el aÃ±o 2000, no se practicarÃ¡ retenciÃ³n sobre los rendimientos del trabajo cuya cuantÃ­a, determinada segÃºn lo previsto en el Reglamento del Impuesto, no supere el importe anual que corresponda segÃºn el cuadro siguiente:
SituaciÃ³n del contribuyente
NÃºmero de hijos y otros descendientes
2 o mÃ¡s
1.Âª Contribuyente soltero, viudo, divorciado o separado legalmente â€ 1.675.000 1.850.000
2.Âª Contribuyente cuyo cÃ³nyuge no obtenga rentas superiores a 100.000 pesetas anuales 1.675.000 1.850.000 2.025.000
3.Âª Otras situaciones 1.250.000 1.350.000 1.450.000
A efectos de la aplicaciÃ³n de lo previsto en el cuadro anterior se entiende por hijos y otros descendientes aquÃ©llos que dan derecho al mÃ­nimo familiar previsto en el artÃ­culo 40.3 de la Ley del Impuesto.
1.Âª Contribuyente soltero, viudo, divorciado o separado legalmente. Se trata del contribuyente soltero, viudo, divorciado o separado legalmente con descendientes, cuando tenga derecho al mÃ­nimo personal incrementado a que se refiere el artÃ­culo 70.2.3.Âº de la Ley del Impuesto para las unidades familiares monoparentales.
2.Âª Contribuyente cuyo cÃ³nyuge no obtenga rentas superiores a 100.000 pesetas anuales. Se trata del contribuyente casado, y no separado legalmente, cuyo cÃ³nyuge no obtenga rentas anuales superiores a 100.000 pesetas, incluidas las exentas. Si en el curso del aÃ±o natural se superara dicho importe, se deberÃ¡ regularizar el tipo de retenciÃ³n en la forma prevista reglamentariamente.
3.Âª Otras situaciones. Incluye tres tipos de situaciones:
a) El contribuyente casado, y no separado legalmente, cuyo cÃ³nyuge obtenga rentas anuales superiores a 100.000 pesetas, incluidas las exentas.
b) El contribuyente soltero, viudo, divorciado o separado legalmente, sin descendientes o con descendientes a su cargo cuando, en este Ãºltimo caso, no tenga derecho a los importes incrementados del mÃ­nimo personal por darse la circunstancia de convivencia a que se refiere el artÃ­culo 70.2.3.Âº de la Ley del Impuesto.
c) Los contribuyentes que no manifiesten estar en ninguna de las situaciones 1.Âª y 2.Âª anteriores.
2. Los importes previstos en el cuadro anterior se incrementarÃ¡n en 100.000 pesetas en el caso de pensiones o haberes pasivos del rÃ©gimen de Seguridad Social y de Clases Pasivas y en 200.000 pesetas para prestaciones o subsidios por desempleo.
3. Lo dispuesto en los apartados anteriores no serÃ¡ de aplicaciÃ³n cuando correspondan los tipos fijos de retenciÃ³n, en los casos a los que se refiere el apartado 1, 2.Âº y 3.Âº del artÃ­culo 75 del Reglamento del Impuesto, y cuando existan los tipos mÃ­nimos de retenciÃ³n a los que se refiere el artÃ­culo 80.2 del citado Reglamento.
ArtÃ­culo 37. LÃ­mite cuantitativo excluyente de la obligaciÃ³n de retener para el aÃ±o 2001.
Lo previsto en la disposiciÃ³n adicional novena, Â«LÃ­mite cuantitativo excluyente de la obligaciÃ³n de retener para el aÃ±o 2000Â», resultarÃ¡ igualmente de aplicaciÃ³n a partir del 1 de enero de 2001. No obstante, la cuantÃ­a de las rentas del cÃ³nyuge del contribuyente a que se refiere la citada disposiciÃ³n adicional serÃ¡ de 250.000 pesetas (1.502,53 euros) anuales, incluidas las exentas.
Reglamentariamente podrÃ¡n modificarse las cuantÃ­as a que se refiere la citada disposiciÃ³n adicional.
ArtÃ­culo 38. Pagos a cuenta en las cantidades satisfechas en virtud de resoluciÃ³n judicial o administrativa.
Uno. Se aÃ±ade un nuevo apartado 9 al artÃ­culo 82 de la Ley 40/1998, de 9 de diciembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas FÃ­sicas y otras Normas Tributarias, con la siguiente redacciÃ³n:
Â«9. Cuando en virtud de resoluciÃ³n judicial o administrativa se deba satisfacer una renta sujeta a retenciÃ³n o ingreso a cuenta de este impuesto, el pagador deberÃ¡ practicar la misma sobre la cantidad Ã­ntegra que venga obligado a satisfacer y deberÃ¡ ingresar su importe en el Tesoro, de acuerdo con lo previsto en este artÃ­culo.Â»
Dos. Se aÃ±ade un nuevo apartado 5 al artÃ­culo 146 de la Ley 43/1995, de 27 de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades, con la siguiente redacciÃ³n:
Â«5. Cuando en virtud de resoluciÃ³n judicial o administrativa se deba satisfacer una renta sujeta a retenciÃ³n o ingreso a cuenta de este impuesto, el pagador deberÃ¡ practicar la misma sobre la cantidad Ã­ntegra que venga obligado a satisfacer y deberÃ¡ ingresar su importe en el Tesoro, de acuerdo con lo previsto en este artÃ­culo.Â»
Tres. Si durante el aÃ±o 2000 se hubiera satisfecho, en virtud de resoluciÃ³n judicial o administrativa, una renta sujeta a retenciÃ³n o ingreso a cuenta del Impuesto sobre la Renta de las Personas FÃ­sicas o del Impuesto sobre Sociedades, y, de acuerdo con dicha resoluciÃ³n, el pagador hubiera sido obligado a abonar su importe Ã­ntegro al Ã³rgano administrativo o judicial competente, aun habiÃ©ndose practicado e ingresado la correspondiente retenciÃ³n o ingreso a cuenta, el retenedor podrÃ¡ solicitar a la AdministraciÃ³n tributaria la devoluciÃ³n de la cantidad ingresada por este concepto. En este supuesto, el perceptor de la renta computarÃ¡ el ingreso por el importe Ã­ntegro percibido y no podrÃ¡ deducir las retenciones e ingresos a cuenta a que se refiere este apartado.
ArtÃ­culo 39. Consecuencias del cambio de residencia.
Uno. Se aÃ±ade una nueva letra e) al artÃ­culo 65 de la Ley 40/1998, de 9 de diciembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas FÃ­sicas y otras Normas Tributarias, en los siguientes tÃ©rminos:
Â«e) Cuando el contribuyente adquiera su condiciÃ³n por cambio de residencia, las retenciones e ingresos a cuenta a que se refiere el apartado 8 del artÃ­culo 82 de esta Ley, asÃ­ como las cuotas satisfechas del Impuesto sobre la Renta de no Residentes y devengadas durante el perÃ­odo impositivo en que se produzca el cambio de residencia.Â»
Dos. Se aÃ±ade un nuevo apartado 8 al artÃ­culo 82 de la Ley 40/1998, de 9 de diciembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas FÃ­sicas y otras Normas Tributarias, en los siguientes tÃ©rminos:
Â«8. Cuando el contribuyente adquiera su condiciÃ³n por cambio de residencia, tendrÃ¡n la consideraciÃ³n de pagos a cuenta de este impuesto las retenciones e ingresos a cuenta del Impuesto sobre la Renta de no Residentes practicadas durante el perÃ­odo impositivo en que se produzca el cambio de residencia.Â»
Tres. Los apartados 1 y 2 del artÃ­culo 85 de la Ley 40/1998, de 9 de diciembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas FÃ­sicas y otras Normas Tributarias, quedan redactados en los siguientes tÃ©rminos:
Â«1. Cuando la suma de las retenciones, ingresos a cuenta y pagos fraccionados de este impuesto, asÃ­ como de las cuotas del Impuesto sobre la Renta de no Residentes a que se refiere la letra e) del artÃ­culo 65 de esta Ley, sea superior al importe de la cuota resultante de la autoliquidaciÃ³n, la AdministraciÃ³n tributaria procederÃ¡, en su caso, a practicar liquidaciÃ³n provisional dentro de los seis meses siguientes al tÃ©rmino del plazo establecido para la presentaciÃ³n de la declaraciÃ³n.
2. Cuando la cuota resultante de la autoliquidaciÃ³n o, en su caso, de la liquidaciÃ³n provisional, sea inferior a la suma de las cantidades efectivamente retenidas y de los pagos a cuenta de este impuesto realizados, asÃ­ como de las cuotas del Impuesto sobre la Renta de no Residentes a que se refiere la letra e) del artÃ­culo 65 de esta Ley, la AdministraciÃ³n tributaria procederÃ¡ a devolver de oficio el exceso sobre la citada cuota, sin perjuicio de la prÃ¡ctica de las ulteriores liquidaciones, provisionales o definitivas, que procedan.Â»
Cuatro. Se aÃ±ade un nuevo artÃ­culo 39 a la Ley 41/1998, de 9 de diciembre, del Impuesto sobre la Renta de no Residentes y Normas Tributarias, con la siguiente redacciÃ³n:
Â«ArtÃ­culo 39. DeducciÃ³n de pagos a cuenta del Impuesto sobre la Renta de las Personas FÃ­sicas.
Cuando un contribuyente adquiera su condiciÃ³n por cambio de residencia, tendrÃ¡n la consideraciÃ³n de retenciones o ingresos a cuenta de este impuesto los pagos a cuenta del Impuesto sobre la Renta de las Personas FÃ­sicas practicados desde el inicio del aÃ±o hasta que se acredite ante la AdministraciÃ³n tributaria el cambio de residencia, cuando dichos pagos a cuenta correspondan a rentas sujetas a este impuesto percibidas por el contribuyente.Â»
DisposiciÃ³n adicional primera. Efectos de la pÃ©rdida del rÃ©gimen de declaraciÃ³n consolidada y de la extinciÃ³n del grupo de sociedades.
La letra c) del apartado 1 del artÃ­culo 95 de la Ley 43/1995, de 27 de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades, queda redactada de la siguiente manera:
Â«c) Las sociedades que integren el grupo en el perÃ­odo impositivo en que se produzca la pÃ©rdida o extinciÃ³n de este rÃ©gimen asumirÃ¡n el derecho a la compensaciÃ³n pendiente de las deducciones de la cuota del grupo de sociedades, en la proporciÃ³n en que hayan contribuido a la formaciÃ³n del mismo.
La compensaciÃ³n se practicarÃ¡ en las cuotas Ã­ntegras que se determinen en los perÃ­odos impositivos que resten hasta completar el plazo establecido en esta Ley para la deducciÃ³n pendiente, contado a partir del siguiente o siguientes a aquÃ©l o aquÃ©llos en los que se determinaron los importes a deducir.Â»
DisposiciÃ³n adicional segunda. Apoyo financiero a empresas de base tecnolÃ³gica.
1. Se crea una lÃ­nea de apoyo a la capitalizaciÃ³n de empresas de base tecnolÃ³gica, cuyo objeto serÃ¡ la financiaciÃ³n de la toma de participaciÃ³n en el capital de empresas de alto contenido tecnolÃ³gico por parte de entidades financieras cuyo objeto social sea la participaciÃ³n temporal en el capital de empresas no financieras. Las citadas entidades financieras deberÃ¡n estar registradas ante la ComisiÃ³n Nacional del Mercado de Valores y/o supervisadas por el Banco de EspaÃ±a.
La citada lÃ­nea de apoyo revestirÃ¡ la fÃ³rmula de prÃ©stamo concedido por el Ministerio de Ciencia y TecnologÃ­a a la entidad financiera con un mÃ¡ximo de siete aÃ±os de perÃ­odo de amortizaciÃ³n y a un tipo de interÃ©s cero, y se podrÃ¡ conceder sin avales ni garantÃ­as adicionales a la propia viabilidad del proyecto.
La entidad financiera deberÃ¡ aplicar esta financiaciÃ³n para la toma de participaciÃ³n en el capital de empresas que inicien su actividad o en ampliaciones de capital de empresas ya existentes con menos de dos aÃ±os de funcionamiento. La cuantÃ­a del prÃ©stamo concedido por el Ministerio de Ciencia y TecnologÃ­a estarÃ¡ limitada a un mÃ¡ximo de un 75 por 100 de la participaciÃ³n en la empresa participada por parte de las entidades financieras.
La liquidaciÃ³n del prÃ©stamo se efectuarÃ¡, en lugar de por su importe originario, por su valor actualizado en funciÃ³n del que tengan las acciones de la empresa participada en el momento de la desinversiÃ³n por la entidad financiera o al final del plazo de concesiÃ³n si no ha habido una desinversiÃ³n previa, condonÃ¡ndose, en consecuencia, las minusvalÃ­as que se puedan producir.
Cuando existan plusvalÃ­as, las entidades financieras deducirÃ¡n en la liquidaciÃ³n un porcentaje de la plusvalÃ­a que se determinarÃ¡ reglamentariamente, en concepto de prima de Ã©xito.
El valor de las acciones a estos efectos serÃ¡ el mayor de los siguientes:
b) El valor teÃ³rico determinado por empresas auditoras independientes, en el momento de la desinversiÃ³n.
Las condiciones de contrataciÃ³n y liquidaciÃ³n de los prÃ©stamos y el reglamento de gestiÃ³n de Ã©stos se regularÃ¡n mediante Real Decreto a propuesta del Ministerio de Ciencia y TecnologÃ­a.
En el citado Real Decreto se regularÃ¡n los criterios y procedimientos de concesiÃ³n de Ã©stos prÃ©stamos, prevaleciendo los criterios de transparencia y libre concurrencia, asÃ­ como los de viabilidad del proyecto.
Las entidades financieras podrÃ¡n obtener en concepto de comisiÃ³n por selecciÃ³n y gestiÃ³n de proyectos hasta un determinado porcentaje de la cuantÃ­a del prÃ©stamo otorgado por el Ministerio de Ciencia y TecnologÃ­a, que se liquidarÃ¡ de una sola vez en el momento de la desinversiÃ³n o liquidaciÃ³n al final del plazo de concesiÃ³n si no ha habido una desinversiÃ³n previa.
La Ley de Presupuestos Generales del Estado fijarÃ¡ el importe mÃ¡ximo de las operaciones que podrÃ¡n ser autorizadas en cada ejercicio con cargo a la presente lÃ­nea de apoyo.
2. Se crea una lÃ­nea de financiaciÃ³n cuyo objeto serÃ¡ apoyar proyectos empresariales de empresas de base tecnolÃ³gica, utilizando el instrumento financiero prÃ©stamo participativo regulado por el artÃ­culo 20 del Real Decreto-ley 7/1996, de 7 de junio, y modificado por la disposiciÃ³n adicional segunda de la Ley 10/1996, de 18 de diciembre.
Para la aplicaciÃ³n de esta lÃ­nea, la Â«Empresa Nacional de InnovaciÃ³n, S. A.Â» (ENISA), recibirÃ¡, en la forma que se determine mediante convenio, prÃ©stamos del Ministerio de Ciencia y TecnologÃ­a previstos para esta lÃ­nea de financiaciÃ³n, los cuales tendrÃ¡n un perÃ­odo mÃ¡ximo de amortizaciÃ³n de ocho aÃ±os, a tipo de interÃ©s cero y sin necesidad de garantÃ­as.
El Ministerio de Ciencia y TecnologÃ­a regularÃ¡, mediante convenio con ENISA, las condiciones, criterios y procedimientos de concesiÃ³n y control de estos prÃ©stamos participativos.
Los posibles fallidos que se generen por la aplicaciÃ³n de esta lÃ­nea reducirÃ¡n la cuantÃ­a de los prÃ©stamos a ENISA en el momento de la liquidaciÃ³n al final del plazo de concesiÃ³n. Asimismo, las posibles plusvalÃ­as generadas se determinarÃ¡n en la forma en que se establezca, en el referido convenio, el valor actualizado del prÃ©stamo a reintegrar por ENISA.
ENISA obtendrÃ¡ en concepto de comisiÃ³n de gestiÃ³n un porcentaje de los fondos prestados, que se determinarÃ¡ en el referido convenio.
Anualmente se establecerÃ¡ en la Ley de Presupuestos Generales del Estado el importe mÃ¡ximo de las operaciones que podrÃ¡n ser autorizadas en cada ejercicio con cargo a la presente lÃ­nea de apoyo.
3. En el ejercicio de 2000, las lÃ­neas establecidas en los apartados anteriores se financiarÃ¡n con cargo a las aplicaciones presupuestarias 20.04.542E.821.18. y 20.04.542E.831.18, y en ejercicios sucesivos con cargo a las aplicaciones presupuestarias equivalentes.
DisposiciÃ³n transitoria primera. RÃ©gimen aplicable a las pÃ©rdidas patrimoniales pendientes de compensar en el Impuesto sobre la Renta de las Personas FÃ­sicas, generadas entre uno y dos aÃ±os.
Las pÃ©rdidas patrimoniales a que se refiere el artÃ­culo 38, letra b), de la Ley 40/1998, de 9 de diciembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas FÃ­sicas y otras Normas Tributarias, correspondientes al perÃ­odo impositivo 1999 que se encuentren pendientes de compensaciÃ³n a 1 de enero de 2000 y que se hubieran puesto de manifiesto con ocasiÃ³n de la transmisiÃ³n de elementos patrimoniales adquiridos o de mejoras realizadas en los mismos, con mÃ¡s de un aÃ±o y hasta dos aÃ±os de antelaciÃ³n a la fecha de transmisiÃ³n, continuarÃ¡n compensÃ¡ndose de acuerdo con lo previsto en el citado artÃ­culo 38, letra b).
DisposiciÃ³n transitoria segunda. Deducciones pendientes de aplicar procedentes de los artÃ­culos 29 bis y 30 bis de la Ley del Impuesto sobre Sociedades.
Las deducciones a las que se refieren los artÃ­culos 29 bis y 30 bis de la Ley 43/1995, de 27 de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades, pendientes de practicar tras la finalizaciÃ³n del perÃ­odo impositivo en curso a la entrada en vigor del Real Decreto-ley 3/2000, de 23 de junio, por el que se aprueban medidas fiscales urgentes de estÃ­mulo al ahorro familiar y a la pequeÃ±a y mediana empresa, se deducirÃ¡n en los perÃ­odos impositivos concluidos con posterioridad a dicha fecha en las condiciones y requisitos previstos en los citados artÃ­culos.
DisposiciÃ³n transitoria tercera. AdaptaciÃ³n al nuevo rÃ©gimen de las entidades de tenencia de valores extranjeros.
1. Las entidades que a la entrada en vigor del Real Decreto-ley 3/2000, de 23 de junio, por el que se aprueban medidas fiscales urgentes de estÃ­mulo al ahorro familiar y a la pequeÃ±a y mediana empresa, tuvieran concedido el rÃ©gimen de las entidades de tenencia de valores extranjeros podrÃ¡n renunciar a aplicar el rÃ©gimen del capÃ­tulo XIV del TÃ­tulo VIII de la Ley 43/1995, de 27 de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades, en los tÃ©rminos establecidos por esta Ley, mediante comunicaciÃ³n al Ministerio de Hacienda antes de que finalice el primer perÃ­odo impositivo que concluya despuÃ©s de su entrada en vigor.
2. La conversiÃ³n en nominativos de los valores representativos de las participaciones en el capital de las entidades que a la entrada en vigor del Real Decreto-ley 3/2000, de 23 de junio, por el que se aprueban medidas fiscales urgentes de estÃ­mulo al ahorro familiar y a la pequeÃ±a y mediana empresa, tuvieran concedido el rÃ©gimen de las entidades de tenencia de valores extranjeros deberÃ¡ realizarse dentro del primer perÃ­odo impositivo en el que sea de aplicaciÃ³n el nuevo rÃ©gimen.
DisposiciÃ³n transitoria cuarta. AplicaciÃ³n de las normas relativas al Impuesto sobre la Renta de las Personas FÃ­sicas.
En el supuesto de finalizaciÃ³n del perÃ­odo impositivo previsto en el artÃ­culo 13 de la Ley 40/1998, de 9 de diciembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas FÃ­sicas y otras Normas Tributarias, con anterioridad a la entrada en vigor del Real Decreto-ley 3/2000, de 23 de junio, por el que se aprueban medidas fiscales urgentes de estÃ­mulo al ahorro familiar y a la pequeÃ±a y mediana empresa, los sucesores del causante podrÃ¡n optar por aplicar en la declaraciÃ³n del Impuesto sobre la Renta de las Personas FÃ­sicas, correspondiente a este Ãºltimo, la normativa vigente en la fecha de devengo del impuesto o la vigente a 31 de diciembre de 2000.
DisposiciÃ³n transitoria quinta. SupresiÃ³n de las limitaciones en el derecho a deducir en el Impuesto sobre el Valor AÃ±adido y en el Impuesto General Indirecto Canario, en los supuestos de percepciÃ³n de subvenciones para actividades de investigaciÃ³n, desarrollo o innovaciÃ³n tecnolÃ³gica.
Lo previsto en la letra d) del tercer pÃ¡rrafo del nÃºmero 2.Âº del apartado uno del artÃ­culo 104 de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor AÃ±adido, y en la letra c) del cuarto pÃ¡rrafo del apartado 2.Âº del nÃºmero 2 del artÃ­culo 37 de la Ley 20/1991, de 7 de junio, de modificaciÃ³n de los aspectos fiscales del RÃ©gimen EconÃ³mico Fiscal de Canarias, serÃ¡ aplicable respecto de los importes de las subvenciones que se perciban a partir de la entrada en vigor de esta Ley, incluso en los casos de subvenciones que hubiesen sido acordadas con anterioridad a dicha fecha.
DisposiciÃ³n derogatoria primera. DerogaciÃ³n de los artÃ­culos 29 bis y 30 bis de la Ley del Impuesto sobre Sociedades.
Con efectos para los perÃ­odos impositivos iniciados a partir de la entrada en vigor del Real Decreto-ley 3/2000, de 23 de junio, por el que se aprueban medidas fiscales urgentes de estÃ­mulo al ahorro familiar y a la pequeÃ±a y mediana empresa, quedan derogados los artÃ­culos 29 bis y 30 bis de la Ley 43/1995, de 27 de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades.
DisposiciÃ³n derogatoria segunda. DerogaciÃ³n del Real Decreto-ley 3/2000, de 23 de junio, por el que se aprueban medidas fiscales urgentes de estÃ­mulo al ahorro familiar y a la pequeÃ±a y mediana empresa.
Queda derogado el Real Decreto-ley 3/2000, de 23 de junio, por el que se aprueban medidas fiscales urgentes de estÃ­mulo al ahorro familiar y a la pequeÃ±a y mediana empresa.
Se habilita al Gobierno para dictar cuantas disposiciones sean necesarias para el desarrollo y ejecuciÃ³n de la presente Ley.

References: Real Decreto 
 Real Decreto 
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