Source: https://interpretacje-podatkowe.org/koszty-uzyskania-przychodow/ilpb1-4511-1-354-15-4-im
Timestamp: 2018-03-24 12:11:36+00:00

Document:
ILPB1/4511-1-354/15-4/IM | Interpretacja indywidualna
ILPB1/4511-1-354/15-4/IMinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2015 r., poz. 613) oraz § 6 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770, z późn. zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko Pana przedstawione we wniosku z dnia 6 marca 2015 r. (data wpływu 9 marca 2015 r.), uzupełnionym w dniu 22 maja 2015 r. o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie kosztów uzyskania przychodów – jest nieprawidłowe.
W dniu 9 marca 2015 r. został złożony ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie kosztów uzyskania przychodów.
Wniosek nie spełniał wymogów formalnych, o których mowa w art. 14b § 3 ustawy Ordynacja podatkowa, w związku z czym pismem z dnia 12 maja 2015 r., znak ILPB1/4511-1-354/15-2/IM, na podstawie art. 169 § 1 tej ustawy wezwano Wnioskodawcę do usunięcia braków w terminie 7 dni od dnia doręczenia wezwania pod rygorem pozostawienia podania bez rozpatrzenia.
Wezwanie skutecznie doręczono w dniu 15 maja 2015 r., a w dniu 22 maja 2015 r. wniosek uzupełniono (nadano w polskiej placówce pocztowej w dniu 21 maja 2015 r.).
W miesiącu 06/2013 roku Wnioskodawca wykonał usługę dla firmy „A” sp. z o.o. mieszczącą się w B. Po wykonaniu usługi Wnioskodawca wystawił fakturę z terminem płatności do 12 lipca 2013 r. Firma „A” niestety nie zapłaciła za wykonaną usługę i została sprawa skierowana do sądu i mimo tego, że została zasądzona zapłata to firma nie zapłaciła, a w międzyczasie ogłosiła upadłość, nie ma niestety możliwości ściągnięcia długu.
Wnioskodawca zaznacza, że podatek oraz VAT został odprowadzony od wykonanej usługi.
W uzupełnieniu wniosku Wnioskodawca wskazał, że nie zostało wydane postanowienie o bezskutecznej egzekucji przez Komornika Sądowego przy Sądzie Rejonowym , przed którym toczyło się postępowanie egzekucyjne przeciwko spółce „A” Sp. z o.o. z siedzibą w B.
Stan faktyczny w niniejszej sprawie toczył się w sposób następujący.
W dniu 11 czerwca 2013 r. za świadczone usługi na rzecz ww. spółki przez Wnioskodawcę została wystawiona faktura VAT opiewająca na kwotę 28.505,25 zł brutto.
W dniu 4 września 2013 r. do dłużnika skierowane zostało wezwanie do zapłaty kwoty roszczenia głównego 28.505.25 zł wraz z odsetkami, której świadczenie nie zostało uregulowane we wskazanym terminie.
W dniu 2 października 2013 r. złożono w Sądzie Rejonowym pozew o zapłatę kwoty 29.054,00 zł, w oparciu o który w dniu 11 października 2013 r. wydano nakaz zapłaty w postępowaniu nakazowym w sprawie o zapłatę, który został zaopatrzony w klauzulę wykonalności w dniu 11 września 2014 r.
W oparciu o tytuł wykonawczy, tj. nakaz zapłaty w postępowaniu nakazowym wydany przez Sąd Rejonowy z dnia 11 października 2014 r. w sprawie o zapłatę, zaopatrzony w klauzulę wykonalności w dniu 11 września 2014 r., wszczęto postępowanie egzekucyjne u Komornika Sądowego przy Sądzie Rejonowym o zwrot kwoty 29.054,00 zł (słownie dwadzieścia dziewięć tysięcy pięćdziesiąt cztery złote 00/100) wraz z ustawowymi odsetkami oraz kwoty 2.181,00 zł słownie dwa tysiące siedemset osiemdziesiąt jeden złotych 00/100) tytułem zwrotu kosztów procesu w tym kwoty 2.417.00 zł (słownie dwa tysiące czterysta siedemnaście złotych 00/100) tytułem zwrotu kosztów zastępstwa procesowego a także kwoty 6,00 zł zwrotu kosztów postępowania klauzulowego.
W toku postępowania egzekucyjnego w dniu 9 grudnia 2014 r. Sąd Rejonowy w sprawie wydał postanowienie o ogłoszeniu upadłości spółki „A” – Sp. z o.o. z możliwością zawarcia układu.
Wnioskodawca wskazuje, iż należności wynikające z faktury VAT, w oparciu o które Sąd Rejonowy wydal nakaz zapłaty w postępowaniu nakazowym zostały zarachowane i odprowadzony został od nich również należny podatek VAT.
Czy Wnioskodawca może zaliczyć niezapłaconą fakturę do kosztów uzyskania przychodów i kiedy może to zrobić...
Zdaniem Wnioskodawcy, należałoby uznać, iż wierzytelności wynikające z faktury VAT , w oparciu o którą wydano tytuł wykonawczy, stanowią należności nieściągalne z tego względu, że majątek dłużnika w oczywisty sposób nie wystarczy na zaspokojenie należności wobec instytucji Skarbu Państwa i Zakładów Ubezpieczeń Społecznych, które są wierzycielami uprzywilejowanymi w postępowaniu egzekucyjnym.
Doświadczenie i praktyka wskazuje, iż postępowania upadłościowe toczą się często przez wiele lat, a postanowienie o zakończeniu postępowania upadłościowego z którego będzie wynikać, czy i którzy wierzyciele oraz w jakim stopniu zostali zaspokojeni może być znane w bardzo odległej przyszłości, dlatego też w ocenie Wnioskodawcy wierzytelności należałoby uznać za nieściągalne, które Wnioskodawca powinien skorygować rachunkowo w prowadzonej przez siebie księgowości.
W myśl art. 23 ust. 1 pkt 17 ww. ustawy, nie uważa się za koszty uzyskania przychodów wierzytelności odpisanych jako przedawnione. Zauważyć przy tym należy, że kwestie związane z przedawnieniem roszczeń, w tym związanych z prowadzoną działalnością gospodarczą, regulują przepisy ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. Kodeks cywilny (Dz. U. z 2014 r., poz. 121, z późn. zm.), których wykładnia nie może być przedmiotem interpretacji indywidualnej, bowiem przepisy tej ustawy nie są przepisami prawa podatkowego w rozumieniu art. 3 pkt 2 w związku z art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.
Z informacji przedstawionych we wniosku wynika, że wierzytelność, o której mowa we wniosku została zarachowana jako przychód należny. Jednakże wierzytelność ta nie została udokumentowana w sposób określony w art. 23 ust. 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, tj. w sposób warunkujący możliwość zaliczenia ich do kosztów prowadzonej pozarolniczej działalności gospodarczej. Wnioskodawca wskazuje, że w toku postępowania egzekucyjnego w dniu 9 grudnia 2014 r. otrzymał od Sądu Rejonowego postanowienie o ogłoszeniu upadłości spółki z możliwością zawarcia układu. Dokument tego typu nie został wymieniony w art. 23 ust. 2 ww. ustawy jako dokument uprawniający do zaliczenia w ciężar kosztów uzyskania przychodów nieściągalnej wierzytelności. Zatem nie został spełniony jeden z powyżej wskazanych warunków, mówiący o właściwym udokumentowaniu wierzytelności, tj. w sposób, o którym mowa w art. 23 ust. 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Mając na uwadze przedstawiony opis stanu faktycznego oraz przytoczone regulacje prawne wskazać należy, że Wnioskodawca nie może zaliczyć niezapłaconej faktury do kosztów uzyskania przychodów.
Z uwagi na powyższe odpowiedź na drugą część pytania dotyczącą momentu zaliczenia niezapłaconej faktury do kosztów uzyskania przychodów stała się bezprzedmiotowa.
IPPB5/4510-647/15-2/AK | Interpretacja indywidualna
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Koszty uzyskania przychodów > ILPB1/4511-1-354/15-4/IM

References: art. 14
 art. 14
 art. 169
 art. 23
 art. 3
 art. 14
 art. 23
 art. 23
 art. 23