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Timestamp: 2018-12-12 16:12:02+00:00

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Comprobantes fiscales por pagos al extranjero | Kreston CSM Comprobantes fiscales por pagos al extranjero | Kreston CSM
Nota: Es importante mencionar que no se tocarán requisitos adicionales para el caso de pagos a
¿Hay que emitir CFDI para los pagos al extranjero?
Pues la respuesta es afirmativa, la disposición está fundamentada en el artículo 76 fracción III en lo que hace a la comprobación del pago y la retención, y este requisito es independiente del comprobante de la operación, la cual, es requisito señalado en el artículo 27 fracción III
Artículo 27. Las deducciones autorizadas en este Título deberán reunir los
III. Estar amparadas con un comprobante fiscal
Entremos al análisis de las mismas disposiciones:
ESTAR AMPARADO CON COMPROBANTE FISCAL
La resolución Miscelánea contiene el siguiente dispositivo que nos aclara como podemos cumplir con el requisito del comprobante de la deducción:
Este último inciso, fue modificado a partir de la segunda resolución Miscelánea del ejercicio 2017, para quedar como sigue:
SEGUNDA MODIFICACIÓN A LA RMF
Los requisitos establecidos en el artículo 29-A, fracción V, primer párrafo del CFF. 1
CFF 28, 29, 29-A, LIVA 1
CFF 28, 29, 29-A, LIVA
El Código Fiscal de la federación señala en su artículo 29 que cuando en las leyes fiscales se establezca la obligación de expedir comprobantes fiscales, los mismos, deberán emitirse mediante documento digital.
CONSTANCIA DE RETENCIÓN Y DE PAGOS
Para lograr una deducción en términos de lo dispuesto en la Ley del Impuesto Sobre la Renta, Se deben cumplir la totalidad de los requisitos que existan para una deducción en particular, pues de lo contrario, se podría caer en una causa de rechazo de dicha deducción por parte de la autoridad.
Dentro de las obligaciones que se indican para las personas morales, se mencionan varias en el artículo 76, algunas son aplicables al tema de esta nota, pues se refieren a pagos a No Residentes en Territorio Nacional que tienen fuente de riqueza ubicada en México, como sería el caso de intereses, arrendamientos, enajenación de inmuebles y muebles, regalías y otros más.
Una de dichas obligaciones para las personas morales que llevan a cabo estas operaciones, es cumplir, entre otras cosas con lo señalado en la fracción III, que transcribo en lo conducente:
De donde podemos obtener las siguientes conclusiones:
Las personas morales deben emitir un comprobante fiscal (que para el caso lo serían los CFDI particulares para el caso) por los montos pagados que constituyan fuente de riqueza ubicada en México conforme al título V
También de los pagos efectuados a establecimientos en el extranjero de instituciones de crédito del país y
También en su caso, de los impuestos retenidos a los residentes en el extranjero o institución de crédito.
Normalmente, tenemos la idea de que los CFDI son comprobantes de facturas de venta, notas de crédito o si acaso de comercio exterior y nómina, sin embargo, aquí la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR) señala que hay otro tipo, y que este, es emitido por el pagado o retenedor, no por el contribuyente, que en todo caso, lo sería el residente en el extranjero que obtuvo el ingreso.
La pregunta entonces es ¿Cómo y cuando se emiten dichos comprobantes fiscales?, y la Resolución Miscelánea en la regla que transcribimos parcialmente más abajo, nos da la iluminación (transcribo solo lo conducente a pagos y retenciones a No Residentes):
2.7.5.4. Para los efectos de los artículos 76, fracciones III, …, el CFDI de retenciones e información de pagos se emitirán mediante el documento electrónico incluido en el Anexo 20. Asimismo, el CFDI de retención podrá emitirse de manera anualizada en el mes de enero del año inmediato siguiente a aquél en que se realizó la retención o pago.
CFF 29, 29-A, LISR 76, 86, 110, 117, 126, 127, 132, 135, 139, LIEPS, 5-A, LIVA 32, 33, RMF 2017 3.1.15., 3.17.8.
¿Es posible emitir una constancia en papel?
En nuestra opinión, no es posible, ya que las constancias de retenciones son uno de los documentos mencionados en el artículo 29 del Código Fiscal de la Federación, que regula la forma en que se deben emitir los diversos comprobantes que se indican en las leyes fiscales.
Transcribo lo conducente para soportar esta afirmación.
Y el mismo artículo, concluye indicando que será a través de la miscelánea fiscal, que se emitirán las reglas para que los contribuyentes puedan emitir sus comprobantes fiscales por medios propios, a través de proveedores de servicios, o con los medios electrónicos que se regularán. Y también indica que será en la misma resolución miscelánea, en donde se determinarán las características de los comprobantes que servirán para el transporte de mercancías.
La lista genérica de los requisitos que deberán contener dichos comprobantes fiscales, en adelante CFDI, se relaciona en el artículo 29-A del Código Fiscal de la Federación.
Es importante lo anterior, por que además de la lista de datos y las características de como plasmarlos, se señala que para los casos de amparar retenciones, también se utilizarán los mismos CFDI, que deberán cumplir con los requisitos que por medio de las reglas de carácter general (Resolución Miscelánea) se determinarán, y concluye con una sentencia importante, al señalar que en caso de que no se reúnan los requisitos indicados o los datos se plasmen en forma distinta a la señalada en estas disposiciones, la erogación no será deducible.
CARACTERÍSTICAS DE LOS COMPROBANTES DIGITALES
Con lo anterior, ha quedado establecido que quienes estén obligados a expedir comprobantes por sus operaciones, por sus pagos, o por sus retenciones, deberán expedirlos conforme a lo señalado en los artículos 29, 29-A y lo que disponga la Resolución Miscelánea Fiscal, sin embargo, ahora sería importante revisar, el caso de los pagos al extranjero, es decir, los pagos que constituyen fuente de riqueza en territorio nacional, y que se reflejarán en una deducción para la persona moral. Es cierto que el comprobante del gasto, será emitido por el extranjero, y que dicho comprobante, no puede ser exactamente como lo requiere la autoridad fiscal y las disposiciones fiscales mexicanas, pues, estas no tienen alcance extraterritorial, y se ha establecido que con algunos requisitos que se cumplan en el comprobante de la operación, será posible la deducción de la erogación, al menos en principio.
De la misma Podemos concluir lo siguiente:
Para deducir operaciones llevadas a cabo en el extranjero o con No Residentes en el país, podemos utilizar como comprobante de la operación el que nos expidan en su país, el cual puede ser por compras de mercancías, inversiones, o servicios, siempre que contenga al menos la información señalada en la regla 2.7.1.16.
Adicionalmente a ese comprobante, se deberá cumplir con lo señalado en el artículo 76 fracción III en lo conducente a contar con un comprobante del pago y un comprobante de la retención, el cual puede ser el mismo.
Es de resaltarse que se da la facilidad de emitir un solo comprobante anualizado en el mes de enero siguiente, por la realización de actos, o la percepción de ingresos, que incluya la totalidad de los mismos y de las retenciones del ejercicio efectuadas y se podrá considerar como el comprobante de las retenciones.
En Kreston CSM podemos apoyarlo para cumplir con los requisitos necesarios para lograr sus deducciones por pagos al extranjero.
1 Se refiere a diversos requisitos que deben incorporarse en el comprobante dependiendo del tipo de bien o servicio recibido. V. La cantidad, unidad de medida y clase de los bienes o mercancías o descripción del servicio o del uso o goce que amparen.
Posted by Rebeca Alonso O. on
Muy útil esta publicación, pero me surgen dudas referente a mis clientes extranjeros, les tengo que emitir un comprobante de pago pero ¿qué características deberá llevar este?. Les agradecería mucho su respuesta, les extiendo un saludo.
Posted by Jorge Toriz on
¿En qué moneda deben reflejarse los montos del documento electrónico "Retenciones e Información de Pagos"? En el XSD de este comprobante y en el XSD del complemento de pagos al extranjero no aparece nodo o atributo alguno que haga referencia a la moneda, ¿los montos debieran reflejarse en MXN al tipo de cambio del día que se hizo el movimiento?

References: artículo 76
 artículo 27

Artículo 27
 resolución 
 resolución 
 artículo 29
 artículo 29
 artículo 76
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 artículo 29
 Resolución 
 artículo 76