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Timestamp: 2019-10-17 05:57:38+00:00

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﻿ CIRCULAR EXTERNA 39 DE 2014
CIRCULAR EXTERNA 39 DE 24 DE DICIEMBRE DE 2014
CONTENIDO:ADICIONA AL CAPÍTULO XIII-14 A LA CIRCULAR BÁSICA CONTABLE Y FINANCIERA (CBCF) Y MODIFICA LOS FORMATOS 110 - NIIF (PROFORMA F.1000-48) Y 301 – NIIF (PROFORMA F.0000-97).
TEMAS ESPECÍFICOS:INDICADOR DE SOLVENCIA, PATRIMONIO MÍNIMO
CIRCULAR EXTERNA 39 DE 2014
Ref.: Adición del capítulo XIII-14 a la Circular Básica Contable y Financiera (CBCF) y modificación de los formatos 110 - NIIF (Proforma F.1000-48) y 301 – NIIF (proforma F.0000-97).
Teniendo en cuenta que de acuerdo con el cronograma establecido en el artículo 3º del Decreto 2784 de 2012 y el artículo 3º de la Resolución 743 de 2013 de la CGN, respectivamente, se previó que la aplicación de las NIIF inicia a partir del 1º de enero de 2015, resulta necesario ajustar algunas instrucciones y formatos establecidos por la Superintendencia Financiera de Colombia (SFC), mediante los cuales los establecimientos de crédito reportan información financiera relacionada con el patrimonio técnico y margen de solvencia.
Para el efecto, se tendrán en cuenta los códigos del catálogo único de información financiera con fines de supervisión y las disposiciones normativas previstas en el Decreto 2555 de 2010 relacionadas con el patrimonio técnico y margen de solvencia para los establecimientos de crédito, incluyendo lo dispuesto en el Decreto 1648 de 2014, que prevé directrices frente a los instrumentos que componen el patrimonio técnico de dichas entidades.
Así las cosas, esta Superintendencia en ejercicio de sus facultades, en especial de las establecidas en el numeral 5º del artículo 97 del Estatuto Orgánico del Sistema Financiero, las señaladas en el artículo 2.1.1.4.1 y lo dispuesto en los numerales 9º y 14 del artículo 11.2.1.4.2 del Decreto 2555 de 2010, considera necesario impartir las siguientes instrucciones:
1. Adicionar el capítulo XIII – 14 “Patrimonio técnico y relaciones mínimas de solvencia” de la CBCF, con sus dos anexos, el cual aplicará para los establecimientos de crédito que deben cumplir con las NIIF a partir del 1º de enero de 2015. Este capítulo entrará a regir a partir del 1º de marzo de 2015.
2. Modificar el formato 110 – NIIF (Proforma F.1000-48) “Formato de cuentas no PUC para el cálculo de patrimonio adecuado” y su correspondiente instructivo, y el formato 301 - NIIF (Proforma F.0000-97) “Declaración del control de ley margen de solvencia” y su correspondiente instructivo, los cuales entrarán a regir a partir del 1º de marzo de 2015.
3. Los formatos e instructivos modificados de acuerdo con la instrucción segunda de la presente circular aplican para los establecimientos de crédito que deben cumplir con las NIIF a partir del 1º de enero de 2015.
Los fondos de garantías y entidades financieras con regímenes especiales que deben aplicar las NIIF a partir del 1º de enero de 2016, de conformidad con el artículo 4º de la Resolución 743 de 2013 de la CGN, seguirán dando cumplimiento al capítulo XIII – 13 “Patrimonio técnico y relaciones mínimas de solvencia” y los formatos e instructivos vigentes a la fecha de publicación de la presente circular.
4. Para asegurar la correcta transmisión de la información requerida mediante los formatos señalados en la instrucción segunda de esta circular, los establecimientos de crédito deberán realizar la primera transmisión oficial de estos a partir del 1º de marzo de 2015, dentro del plazo establecido en el correspondiente instructivo.
5. Durante los meses de enero y febrero de 2015 los establecimientos de crédito deberán transmitir la información financiera mediante los formatos 110 (Proforma F.1000-48) y 301 (Proforma F.0000-97) y sus correspondientes instructivos, vigentes a la fecha de publicación de la presente circular. Para el efecto, deberán homologar la información de los códigos del catálogo único de información financiera con fines de supervisión a las subcuentas de los formatos en mención.
Durante el mes de marzo de 2015 las entidades vigiladas deberán realizar la retransmisión de la información reportada de acuerdo con el inciso anterior, incorporando los ajustes bajo NIIF, en los formatos definidos en la instrucción segunda de esta circular.
Se adjuntan el nuevo capítulo y los formatos correspondientes.
N. del D.: La presente circular externa va dirigida a los representantes legales y revisores fiscales de los establecimientos de crédito, instituciones oficiales especiales y los organismos cooperativos de grado superior de carácter financiero.
Capítulo XIII – 14 Patrimonio técnico y relaciones mínimas de solvencia
Mecanismos para solicitar la aprobación de los compromisos señalados en el artículo 2.1.1.1.13 del Decreto 2555 de 2010
Yo,___________________________________________________________ identificado con C.C ____________________ , en mi calidad de representante legal principal de (nombre de la entidad) y habiendo sido designado por la asamblea general de accionistas u órgano que haga sus veces para reportar los compromisos a que se refiere el artículo 2.1.1.1.13 del Decreto 2555 de 2010, me permito informar que en la reunión realizada por la mencionada asamblea el (DD/MM/AAA), la cual consta en el acta número (número del acta), se establecieron los siguientes compromisos:
2. Establecer la permanencia mínima de cinco (5) años(1)(1) En virtud de lo previsto en el artículo 2.1.1.1.13 del Decreto 2555 de 2010. En caso de que la entidad decida prorrogar o crear nuevos compromisos debe presentar la solicitud correspondiente a la SFC para su aprobación. contados a partir de la fecha, sobre las reservas ocasionales diferentes a la reserva fiscal a la que hace referencia el Decreto 2336 de 1995, para que éstas sean reconocidas como capital regulatorio una vez la superintendencia lo apruebe.
Destinación de la reserva ocasional Valor(2)(2) Se recuerda que la reservas ocasionales diferente a la reserva fiscal a la que hace referencia el Decreto 2336 de 1995, se reconocen en el patrimonio adicional hasta por un valor máximo equivalente al 10% del patrimonio técnico. (millones de pesos) Permanencia (años)
Las entidades de las que trata el presente capítulo deben presentar ante la Superintendencia Financiera de Colombia (SFC) la solicitud de clasificación de los instrumentos de capital regulatorio a los que hace referencia el artículo 2.1.1.1.6 del Decreto 2555 de 2010 para el cómputo de los mismos en el patrimonio básico ordinario (PBO), patrimonio básico adicional (PBA) o patrimonio adicional (PA).
b) Exposición de las razones que sustentan la propuesta del literal a), para lo cual deben tener en cuenta el cumplimiento de los criterios señalados en los artículos 2.1.1.1.7, 2.1.1.1.8, 2.1.1.1.9, 2.1.1.1.12 y 2.1.1.1.13 del Decreto 2555 de 2010, así como los previstos en el subnumeral 2.2.1 del presente capítulo.
Se recuerda que la SFC evaluará la solicitud a la luz de la información proporcionada por la entidad y del cumplimiento de los criterios señalados en el literal b) del presente anexo. Los instrumentos que la SFC no clasifique en el capital regulatorio no computarán en el patrimonio técnico de la entidad.
La SFC clasificará los instrumentos presentados por las entidades de acuerdo a lo previsto anteriormente. Sin embargo, se podrá modificar dicha clasificación si existe evidencia de situaciones que afecten el cumplimiento de los criterios señalados en los artículos 2.1.1.1.7, 2.1.1.1.8, 2.1.1.1.9 , 2.1.1.1.12 y 2.1.1.1.13 del Decreto 2555 de 2010, así como los previstos en el subnumeral 2.2.1 del presente capítulo.
Capítulo XIII-14
2 Definición y cálculo del patrimonio técnico y de las relaciones mínimas de solvencia
2.2.6 Interés minoritario (Participaciones no controladoras)
El presente capítulo señala los criterios y parámetros que las entidades destinatarias del mismo deben observar para el cumplimiento del patrimonio adecuado y las relaciones mínimas de solvencia establecidas en el Título 1 del Libro 1 de la Parte 2 del Decreto 2555 de 2010. Lo anterior, con el objeto de que mantengan niveles adecuados de capital de buena calidad que les permita absorber pérdidas inesperadas procedentes de la materialización de los riesgos a los cuales están expuestas, y de esta forma preservar la confianza del público en el sistema financiero y la estabilidad del mismo.
Las instrucciones impartidas en el presente capítulo deben aplicar a las entidades pertenecientes al grupo 1 de acuerdo con lo establecido en el Decreto 2784 de 2012, y sus modificatorios.
Para el Banco de Comercio Exterior de Colombia S.A. (Bancoldex), Caja Promotora de Vivienda Militar y de Policía, Financiera de Desarrollo Nacional S.A., Financiera de Desarrollo Territorial (Findeter), Fondo Nacional del Ahorro (FNA), Fondo para el Financiamiento del Sector Agropecuario (Finagro) y los organismos cooperativos de grado superior de carácter financiero, le son aplicables las instrucciones de este capítulo a partir del 1º de enero de 2016, de conformidad con lo establecido en el artículo 4º de la Resolución 743 de 2013 de la Contaduría General de la Nación y sus modificatorias. Hasta entonces le serán aplicables las disposiciones del Capítulo 13 – 13 de la Circular Básica Contable y Financiera (CBCF).
Las entidades anteriormente relacionadas deben cumplir en todo momento las relaciones mínimas de solvencia a nivel individual y consolidado, así como reportar su cumplimiento individual de forma mensual y consolidada de manera trimestral.
Para el cálculo de las relaciones mínimas de solvencia a nivel consolidado, se debe tener en cuenta las instrucciones del capítulo estados financieros de la CBCF, y demás normas relacionadas que resulten aplicables.
(Título 1 del libro 1 de la parte 2 del Decreto 2555 de 2010 y demás normas que lo modifiquen, deroguen o sustituyan).
• Relación de solvencia básica: Se define como el valor del patrimonio básico ordinario dividido por el valor de los activos ponderados por nivel de riesgo crediticio y de mercado. Esta relación no puede ser inferior a 4.5%.
• Relación de solvencia total: Se define como el valor del patrimonio técnico dividido por el valor de los activos ponderados por nivel de riesgo crediticio y de mercado. Esta relación no puede ser inferior a 9%.
VeR_RM= Valor de la exposición por riesgo de mercado calculado de acuerdo con las instrucciones establecidas en el capítulo XXI “Reglas relativas al sistema de administración de riesgo de mercado” de la CBCF.
El cálculo de cada uno de los rubros que conforman las relaciones mínimas de solvencia se debe realizar teniendo en cuenta el catálogo único de información financiera con fines de supervisión, el formato 110 (Proforma F.1000-48 “Formato de información de solvencia para el cálculo del patrimonio adecuado”) y el Formato 301 (Proforma F.0000-97 “declaración del control de ley de la relación de solvencia”), según se indica en cada uno de los componentes de las relaciones de solvencia, así como las instrucciones vigentes establecidas para los estados financieros consolidados.
Los rubros que suman están precedidos de un signo más (+), mientras que los que restan se anteceden de un signo menos (-).
2.2.1. Clasificación de las acciones e instrumentos deuda subordinada.
En virtud del artículo 2.1.1.1.6 del Decreto 2555 de 2010, la Superintendencia Financiera de Colombia (SFC) definirá la pertenencia de las acciones, instrumentos híbridos y los instrumentos de deuda subordinada al PBO, PBA y PA, según corresponda. Para el efecto, el emisor debe solicitar la clasificación de los instrumentos de capital de acuerdo con las instrucciones señaladas en el anexo 2 del presente capítulo.
A continuación se relacionan algunas instrucciones a tener en cuenta para el cumplimiento de los criterios y características que deben tener los instrumentos señalados en los artículos 2.1.1.1.6 y siguientes para ser aprobado como capital regulatorio por parte de esta Superintendencia:
2.2.1.1. En relación con el criterio de pertenencia a las diferentes categorías del patrimonio técnico “No financiado por la entidad” establecido en los artículos 2.1.1.1.7, 2.1.1.1.8 y 2.1.1.1.9 del citado decreto, es necesario precisar que para efectos del presente capítulo, se entiende por “vinculado” cualquier participante que sea:
• El o los accionistas o beneficiarios reales(1)(1) Se entiende por beneficiario real cualquier persona o grupo de personas que, directa o indirectamente, por sí misma o a través de interpuesta persona, por virtud de contrato, convenio o de cualquier otra manera, tenga respecto de una acción o de cualquier participación en una sociedad, la facultad o el poder de votar en la elección de directivas o representantes, o de dirigir, orientar y controlar dicho voto, así como la facultad o el poder de enajenar y ordenar la enajenación o gravamen de la acción o de la participación.Conforman un mismo beneficiario real los cónyuges o compañeros permanentes y los parientes dentro del segundo grado de consanguinidad, segundo de afinidad y único civil, salvo que se demuestre que actúan con intereses económicos independientes, circunstancia que podrá ser declarada mediante la gravedad de juramento ante la SFC con fines exclusivamente probatorios.Una persona o grupo de personas se considera beneficiario real de una acción o participación si tiene derecho para hacerse a su propiedad con ocasión del ejercicio de un derecho proveniente de una garantía o de un pacto de recompra o de un negocio fiduciario o cualquier otro pacto que produzca efectos similares, salvo que los mismos no confieran derechos políticos. del cinco por ciento (5%) o más de la participación accionaria en la entidad.
2.2.2. Patrimonio básico ordinario (PBO)
Catálogo +380505 Prima en colocación de acciones 100%
Catálogo -380510 Prima en colocación de acciones por cobrar (-) 100%
F. 110 + 563 Prima en colocación de las acciones preferenciales y sin derecho a voto y de las privilegiadas. 100%
F.110 +605 Valor de los anticipos de capital destinados al pago de una futura emisión de acciones. Los dineros así recibidos deben permanecer en esta subcuenta hasta por un término máximo de cuatro meses contados a partir de la fecha de ingreso de los recursos al balance. Transcurrido este término, el anticipo debe dejar de computar en el PBO. 100%
F.110 +445 Bonos subordinados efectivamente suscritos por el Fogafin o el Fondo de Garantías de Entidades Cooperativas (Fogacoop), con el propósito de fortalecer patrimonialmente entidades financieras emisoras de tales instrumentos de deuda, siempre que en el respectivo prospecto de emisión se establezca con carácter irrevocable que: i) en los eventos de liquidación el importe de su valor quedará subordinado al pago del pasivo externo; ii) los títulos se emitan a plazos no inferiores a 5 años. 100%
F.110 +590 Valor de los instrumentos emitidos, avalados o garantizados por Fogafin o Fogacoop, destinados al fortalecimiento patrimonial de las entidades financieras, diferentes a los instrumentos a los que se refiere la subcuenta 445 y la cuenta 8101 del Catálogo. 100%
F.110 + 746 Ajustes por conversión de estados financieros 100%
Catálogo +320505 Apropiación de utilidades líquidas 100%
F.110 +644 Valor de las donaciones recibidas por la entidad, siempre que sean irrevocables 100%
Catálogo +8101 Capital garantía 100%
F.110 +610 Valor del interés minoritario (participaciones no controladoras) reconocido en el PBO de la entidad consolidante calculado en los términos definidos en el Capítulo XIII-14 de la Circular Básica Contable y Financiera (CBCF). 100%
(deducciones al PBO) Valor de las inversiones de capital, así como de las inversiones en bonos obligatoriamente convertibles en acciones, en bonos subordinados opcionalmente convertibles en acciones o, en general en instrumentos de deuda subordinada o instrumentos híbridos, efectuadas en forma directa e indirecta en entidades sometidas al control y vigilancia de la Superintendencia Financiera de Colombia (SFC), respecto de las cuales no haya lugar a consolidación, sin incluir sus valorizaciones. Se exceptúan las inversiones de capital en Finagro y las inversiones efectuadas en otra institución financiera vigilada por la SFC para adelantar un proceso de adquisición de los que trata el artículo 63 del Estatuto Orgánico del Sistema Financiero (EOSF), durante los plazos establecidos en el inciso 2º, numeral 2º o en el parágrafo 2 del mismo artículo. Los aportes que los Establecimientos de crédito de naturaleza cooperativa posean en otras entidades de naturaleza solidaria se consideran inversiones de capital de 100%
acuerdo con lo previsto en el parágrafo del artículo 2.1.1.1.11 del Decreto 2555 de 2010.
(deducciones al PBO) Valor de las inversiones de capital, así como de las inversiones en bonos obligatoriamente convertibles en acciones, en bonos subordinados opcionalmente convertibles en acciones o, en general, en instrumentos de deuda subordinada o instrumentos híbridos, efectuadas en forma directa o indirecta en entidades financieras del exterior, sin incluir sus valorizaciones e incluyendo su ajuste de cambio, cuando se trate de entidades respecto de las cuales no haya lugar a consolidación. Los aportes que los establecimientos de crédito de naturaleza cooperativa posean en otras entidades de naturaleza solidaria se consideran inversiones de capital de acuerdo con lo previsto en el parágrafo del artículo 2.1.1.1.11 del Decreto 2555 de 2010. 100%
(deducciones al PBO) Valor de las inversiones en entidades vigiladas por la SFC (sin incluir sus valorizaciones), respecto de las cuales no haya lugar a consolidación y que sean consolidadas por otra entidad vigilada por la SFC, cuando dichas participaciones no puedan ser consideradas como interés minoritario (participaciones no controladoras) por la consolidante, de acuerdo con lo establecido en el ordinal iii) del literal b) del artículo 2.1.1.1.11 y el artículo 2.1.1.1.14 del Decreto 2555 de 2010. Los aportes que los establecimientos de crédito de naturaleza cooperativa posean en otras entidades de naturaleza solidaria se consideran inversiones de capital de acuerdo con lo previsto en el parágrafo del artículo 2.1.1.1.11 del Decreto 2555 de 2010.
En el caso en que la entidad que realizó la inversión de capital en la consolidada haya manifestado a la SFC su voluntad de no aplicar la excepción descrita en el ordinal iii) del literal b) del artículo 2.1.1.1.11 del Decreto 2555 de 2010 y cumpla con las instrucciones señaladas en el parágrafo 2 del artículo 2.1.1.1.1.14 del mismo decreto, reporte cero en esta subcuenta. 100%
(deducciones al PBO) Valor de los activos intangibles registrados a partir del 23 de agosto de 2012. 100%
Catálogo -1910
(deducciones al PBO) Impuesto diferido Si 1910>2558, entonces se reconoce el 100% de la diferencia de las cuentas 1910 y 2558. En caso contrario no se deduce en el PBO.
Catálogo +2558
(deducciones al PBO) Pasivos por impuestos diferidos
Catálogo -321540
(deducciones al PBO) Acciones propias readquiridas (‑) 100%
Catálogo -3910
(deducciones al PBO) Pérdidas acumuladas ejercicios anteriores 100%
Catálogo -393010
(deducciones al PBO) Pérdida (Resultados acumulados proceso de convergencia a NIIFs)
Catálogo -3920
(deducciones al PBO) Pérdida del ejercicio
Catálogo -3925
(deducciones al PBO) Ganancia o pérdida participaciones no controladoras
Si 3925<0, entonces se reconoce el 100%, de lo contrario no pondera en el PBO.
Catálogo -3815
(deducciones al PBO) Ganancia o pérdidas no realizadas ORI Si 3815<0, entonces se reconoce el 100%, de lo contrario no pondera en el PBO.
Catálogo +3120 Capital mínimo e irreductible - Sección ahorros 100%
Catálogo +320510 Para protección de aportes sociales 100%
Catálogo +3705 Amortización de aportes sociales 100%
Catálogo +3730 Fondo especial 100%
Para efectos del presente capítulo, se entiende por inversión indirecta aquella inversión realizada por una entidad vigilada por la SFC (en adelante entidad principal) en una tercera entidad vigilada por la SFC o entidad financiera del exterior por medio de otra(s) entidad(es) o vehículo(s) (en adelante intermediario). Lo anterior, siempre que, de acuerdo con los criterios señalados a continuación, la entidad principal tenga el 10% o más del capital de la entidad receptora de la inversión.
a) Cuando el(los) intermediario(s) es(son) subordinado(s), controlado(s) o está(n) bajo administración de la entidad principal, la participación de ésta última en la tercera entidad corresponde a la participación del(los) intermediario(s) en dicha entidad.
b) Cuando el(los) intermediario(s) no es(son) subordinado(s), controlado(s) o no está(n) bajo administración de la entidad principal, la participación de ésta última en la tercera entidad corresponde al producto de las participaciones, es decir, la que tiene la entidad principal en el intermediario multiplicado por la participación de ésta en la tercera entidad.
F.110 +561 Valor de los instrumentos híbridos reconocidos por la SFC como PBA de conformidad con los artículos 2.1.1.1.6, 2.1.1.1.8 y 2.1.1.1.12 del Decreto 2555 de 2010. 100%
F.110 +615 Valor del interés minoritario (participaciones no controladoras) reconocido en el PBA de la entidad consolidante calculado en los términos definidos en el capítulo XIII-14 de la CBCF. 100%
2.2.4. Patrimonio adicional (PA)
F.110 +620 Valor del interés minoritario (participaciones no controladoras) reconocido en el PA de la entidad consolidante en los términos definidos en el capítulo XIII-14 de la CBCF. 100%
F.110 +562 Valor de los instrumentos híbridos reconocidos por la SFC como PA de conformidad con los artículos 2.1.1.1.6, 2.1.1.1.9 y 2.1.1.1.13 del Decreto 2555 de 2010. 100%
F.110 +646 Ganancias acumuladas no realizadas en títulos de deuda disponible para la venta exceptuando aquellas derivadas de las inversiones a las que se refiere el literal b) del artículo 2.1.1.1.11 y el parágrafo 2 del artículo 2.1.1.114 del Decreto 2555 de 2010. 50%
F.110 -647 Pérdidas acumuladas no realizadas en títulos de deuda disponible para la venta exceptuando aquellas derivadas de las inversiones a las que se refiere el literal b) del artículo 2.1.1.1.11 y el parágrafo 2º del artículo 2.1.1.114 del Decreto 2555 de 2010. 100%
F.110 +648 Ganancias acumuladas no realizadas en títulos participativos de alta o media bursatilidad exceptuando de aquellas derivadas de las inversiones a las que se refiere el literal b) del artículo 2.1.1.1.11 y el parágrafo 2º del artículo 2.1.1.114 del Decreto 2555 de 2010 50%
F.110 -649 Pérdidas acumuladas no realizadas en títulos participativos de alta o media bursatilidad exceptuando de aquellas derivadas de las inversiones a las que se refiere el literal b) del artículo 2.1.1.1.11 y el parágrafo 2º del artículo 2.1.1.114 del Decreto 2555 de 2010 100%
F.110 +661 Valorización en inversiones disponibles para la venta en títulos participativos de baja o mínima bursatilidad o sin cotización en bolsa exceptuando las valorizaciones de las inversiones a las que se refiere el literal b) del artículo 2.1.1.1.11 y el parágrafo 2º del artículo 2.1.1.114 del Decreto 2555 de 2010
F.110 -662 Desvalorización en inversiones disponibles para la venta en títulos participativos de baja o mínima bursatilidad o sin cotización en bolsa exceptuando las valorizaciones de las inversiones a las que se refiere el literal b) del artículo 2.1.1.1.11 y el parágrafo 2 del artículo 2.1.1.114 del Decreto 2555 de 2010
F.110 +595 Valor de los bonos obligatoriamente convertibles en acciones que sean efectivamente colocados y pagados y que cumplan con los requisitos establecidos en el artículo 86 del EOSF. 100%
F.110 +600 Valor de las obligaciones dinerarias subordinadas efectivamente autorizadas, colocadas y pagadas, reconocidas por la SFC como patrimonio adicional (PA) de acuerdo con lo señalado en los artículos 2.1.1.1.6 y 2.1.1.1.13 del Decreto 2555 de 2010. El valor reportado debe corresponder al valor de maduración computable para cada año. 100%
F.110 +625 Valor de las reservas ocasionales, diferentes a la reserva fiscal a la que hace referencia el Decreto 2336 de 1995 sobre las cuales, previo requerimiento de la entidad, la SFC aprobó un compromiso de permanencia mínima en concordancia con el artículo 2.1.1.1.13 del Decreto 2555 de 2010. Transcurrido el periodo de permanencia mínima, estas reservas deben dejar de computar en el PA salvo en El caso que la SFC apruebe un nuevo compromiso sobre las mismas. El valor a reportar en esta subcuenta no debe ser mayor al 10% del patrimonio técnico. 100%
Si la 3915 es >0, se debe multiplicar por la subcuenta 642 del formato 110.
F.110 +635 Suma ponderada de las utilidades (excedentes) individuales del ejercicio en curso de la consolidante y sus subordinadas a consolidar, calculada de acuerdo con las instrucciones 100%
señaladas en el Capítulo XIII-14 de la CBCF.
Esta subcuenta sólo debe reportarse entre el primero de enero y el día antes de la celebración de la asamblea ordinaria de accionistas u órgano que haga su veces. 100%
Esta subcuenta sólo debe reportarse entre el primero de enero y el día antes de la celebración de la asamblea ordinaria de accionistas u órgano que haga su veces. Si la subcuenta 641>0, se debe multiplicar por la subcuenta 642 del formato 110.
F.110 +720 Valor del deterioro (provisión) general que deben constituir las entidades vigiladas de acuerdo con lo establecido en el Capítulo II de la CBCF. No se tienen en cuenta los excesos sobre el deterioro (provisiones) generales regulatorias. El valor a reportar en esta subcuenta no debe ser mayor al 1.25% de los activos ponderados por nivel de riesgo crediticio. 100%
En virtud de lo previsto en el literal f) del artículo 2.1.1.1.13 del Decreto 2555 de 2010, la valoración de los títulos participativos de baja, mínima o ninguna bursatilidad, y aquellos no listados en bolsa debe realizarse de acuerdo con los criterios señalados en el capítulo I-1 “clasificación, valoración y contabilización de inversiones” de la CBCF.
U.ind. = Utilidad individual del ejercicio en curso de cada entidad.
x_i = Porcentaje que la entidad se comprometió a capitalizar o a incrementar la reserva legal de acuerdo con lo señalado en el artículo 2.1.1.1.13 del Decreto 2555 de 2010.
2.2.6. Interés minoritario (participaciones no controladoras) (se tiene en cuenta en el cálculo del PT únicamente a nivel consolidado).
Para efectos del cálculo del interés minoritario (participaciones no controladoras) en el patrimonio técnico consolidado, se debe reconocer el valor de los instrumentos constitutivos del PT de la entidad consolidada, bruto de las deducciones al PBO, que no sean de propiedad, directa o indirecta, de la consolidante o de la(s) controlante(s) de ésta.
Sin embargo, se podrá reconocer como interés minoritario el valor de los instrumentos constitutivos del patrimonio técnico de la entidad consolidada que sean de propiedad, directa o indirecta, de la(s) controlante(s) de la consolidante, solamente cuando la entidad que realizó la inversión de capital en la consolidada manifieste a la SFC su voluntad de no aplicar la excepción descrita en el ordinal III del literal b) del artículo 2.1.1.1 .11 del Decreto 2555 de 2010. En caso la entidad decida volver a aplicar la excepción, sólo podrá llevarse a cabo un año después de recibida la manifestación inicial y requerirá de la autorización expresa de la SFC.
2.2.6.1. Se reconoce como interés minoritario (participaciones no controladoras) en el PBO de la consolidante el valor de:
a) Las acciones de la entidad consolidada que no sean propiedad, directa o indirecta de la consolidante o controlante(s) de ésta que, de acuerdo con lo establecido en los artículos 2.1.1.1.6, 2.1.1.1.10 y el parágrafo 2 del artículo 2.1.1.1.14 del Decreto 2555 de 2010, se clasifiquen como PBO.
2.2.6.2. Se reconoce como interés minoritario (participaciones no controladoras) en el PBA de la consolidante el valor correspondiente a:
a) Las acciones de la entidad consolidada que no sean propiedad, directa o indirecta de la consolidante o controlante(s) de ésta que, de acuerdo con lo establecido en los artículos 2.1.1.1.6, 2.1.1.1.12 y el parágrafo 2 del artículo 2.1.1.1.14 del Decreto 2555 de 2010, se clasifiquen como PBA.
c) La parte de los demás rubros constitutivos del PBA de la entidad consolidada atribuible a los minoritarios.
2.2.6.3 Se reconoce como interés minoritario (participaciones no controladoras) en el PA de la consolidante el valor correspondiente a la parte de los demás rubros constitutivos del PA de la entidad consolidada atribuible a los minoritarios (participaciones no controladoras).
Los activos se clasifican y se ponderan por riesgo crediticio de acuerdo con su naturaleza, de la siguiente manera:
2.3.1. Activos que ponderan por riesgo crediticio al 0%:
Reporte Cuenta/
Subcuenta Denominación
Catálogo + 1105 Caja
Catálogo + 1110 Banco de la Republica
Catálogo + 1115 Bancos y otras entidades financieras
Catálogo + 1120 Canje
F.110 + 736 Títulos de deuda pública interna y externa emitidos o garantizados por la Nación
F.110 + 737 Títulos emitidos por el Banco de la República
F.110 + 738 Bonos y/o títulos hipotecarios
F.110 + 739 Títulos emitidos, avalados o garantizados por organismos multilaterales de crédito
Catálogo + 1915 Certificados de cambio en administración
Catálogo + 1920 Depósitos provisionales Banco de la República
Catálogo + 163005 Anticipos impuesto de renta y complementarios
Catálogo + 163015 Retención en la fuente
Catálogo + 163025 Sobrantes en liquidación privada de impuestos
Catálogo + 163010 Anticipo impuesto de industria y comercio
F-110 + 653 IVA descontable en el impuesto de renta
F.110 + 100 Préstamos a la Nación o garantizados por la Nación.
F.110 - 105 Deterioro (provisión) de los préstamos a la Nación o garantizados por la Nación.
F.110 + 130 Créditos otorgados o garantizados por los gobiernos, bancos centrales o entidades multilaterales cuyos títulos tengan calificación no inferior a “AA-“o “A1” de Standard and Poor’s o sus equivalentes en las calificaciones de Fitch Ratings Colombia S.A. o de Moody’s Investors Service, mientras mantengan las referidas calificaciones.
F.110 - 135 Deterioro (provisión) de créditos otorgados o garantizados por los gobiernos, bancos centrales o entidades multilaterales cuyos títulos tengan calificación no inferir a “AA-“o “A1” de Standard and Poor’s o sus equivalentes en las calificaciones de Fitch Ratings Colombia S.A. o de Moody’s Investors Service, mientras mantengan las referidas calificaciones.
F.110 + 175 Derechos fiduciarios constituidos en desarrollo de procesos de titularización de activos de máxima seguridad que clasifiquen en la categoría I de acuerdo con lo establecido en el capítulo 3 del título 1 del libro 1 de la parte 2 del Decreto 2555 de 2010.
F.110 + 337 Créditos otorgados a entidades territoriales garantizados totalmente por la Nación y la porción de los créditos garantizados parcialmente por la Nación por cualquier mecanismo que se considere garantía admisible de acuerdo con los títulos 2 y 3 del libro 1 de la parte 2 del Decreto 2555 de 2010.
F.110 - 338 Deterioro (provisión) de créditos otorgados a entidades territoriales garantizados totalmente por la Nación y la provisión de la porción de los créditos garantizados parcialmente por la Nación por cualquier mecanismo que se considere garantía admisible de acuerdo con los títulos 2 y 3 del libro 1 de la parte 2 del Decreto 2555 de 2010.
F.110 + 397 Inversiones forzosas adquiridas por la entidad para cumplir con disposiciones legales o reglamentarias clasificadas dentro de la categoría II (ponderan al 20%) de acuerdo con lo establecido en el capítulo 3 del título 1 del libro 1 de la parte 2 del Decreto 2555 de 2010.
F.110 + 398 Inversiones forzosas adquiridas por la entidad para cumplir con disposiciones legales o reglamentarias clasificadas dentro de la categoría III (ponderan al 50%) de acuerdo con lo establecido en el capítulo 3 del título 1 del libro 1 de la parte 2 del Decreto 2555 de 2010.
F.110 + 399 Inversiones forzosas adquiridas por la entidad para cumplir con disposiciones legales o reglamentarias clasificadas dentro de la categoría IV (ponderan al 100%) de acuerdo con lo establecido en el capítulo 3 del título 1 del libro 1 de la parte 2 del Decreto 2555 de 2010.
F.110 + 421 Títulos emitidos por Fogafin destinados a la capitalización de establecimientos de crédito en cuyo capital participen entidades públicas o en los cuales exista participación de recursos públicos, siempre que el principal y los intereses de dichos títulos se paguen con recursos que la Nación se haya comprometido a entregar al Fogafin, contabilizados como inversión o como derecho de recompra de inversiones.
F.110 + 426 Exposición crediticia de instrumentos financieros derivados siempre que la contraparte sea la Nación, el Banco de la República o una cámara de riesgo central de contraparte, de acuerdo con lo señalado en el artículo 2.1.1.3.2 del Decreto 2555 de 2010.
F.110 + 433 Garantías en efectivo entregadas para respaldar la realización de operaciones con instrumentos financieros derivados, que sean compensadas y liquidadas a través de una cámara de riesgo central de contraparte, en las cuales dicha cámara se interponga como contraparte.
F.110 + 435 Cuentas por cobrar a cargo de la Nación – Ministerio de Hacienda y Crédito Público-, originadas en los abonos realizados a los créditos hipotecarios de vivienda individual a largo plazo como producto de la reliquidación.
F.110 + 475 Derechos fiduciarios de fideicomisos realizados con títulos emitidos por Fogafín, de los que trata el literal c) del artículo 2.1.1.3.4 del Decreto 2555 de 2010.
F.110 + 520 La exposición neta positiva en las operaciones de reporto o repo, operaciones simultáneas, operaciones de transferencia temporal de valores, siempre que la contraparte sea la Nación, el Banco de la República o una cámara central de contraparte, clasificada en la categoría I de acuerdo con lo señalado en el artículo 2.1.1.3.2 del Decreto 2555 de 2010.
2.3.2. Activos que ponderan por riesgo crediticio al 20%:
Catálogo + 1210 Fondos interbancarios vendidos ordinarios
F.110 + 740 Títulos de deuda emitidos por entidades públicas del orden nacional diferentes a las incluidas en las demás subcuentas que ponderan al 20%.
F.110 + 741 Títulos emitidos, avalados o garantizados por el Fogafin o Fogacoop
F.110 + 742 Títulos emitidos, avalados, aceptados o garantizados por instituciones vigiladas por la SFC (incluidos los bonos obligatoria u opcionalmente convertibles en acciones)
F.110 + 743 Títulos emitidos, avalados o garantizados por bancos centrales y gobiernos extranjeros
Catálogo + 1925 Gastos pagados por anticipado
F.110 + 140 Créditos garantizados incondicionalmente con títulos emitidos por la Nación o por el Banco de la República.
F.110 - 145 Deterioro (provisión) de créditos garantizados incondicionalmente con títulos emitidos por la Nación o por el Banco de la República.
F.110 + 150 Créditos garantizados incondicionalmente con títulos emitidos por los gobiernos, bancos centrales o entidades multilaterales cuyos títulos tengan calificación no inferior a “AA-“o “A1” de Standard and Poor’s o sus equivalentes en las calificaciones de Fitch Ratings Colombia S.A. o Moody’s Investors Service, mientras mantengan las referidas calificaciones.
F.110 - 155 Deterioro (provisión) de créditos garantizados incondicionalmente con títulos emitidos por los gobiernos, bancos centrales o entidades multilaterales cuyos títulos tengan calificación no inferior a “AA-“ o “A1” de Standard and Poor’s o sus equivalentes en las calificaciones de Fitch Ratings Colombia S.A. o de Moody’s Investors Service, mientras mantengan las referidas calificaciones.
F.110 + 180 Derechos fiduciarios constituidos en desarrollo de procesos de titularización de activos de alta seguridad que clasifiquen en la categoría II de acuerdo con lo establecido en el capítulo 3 del título 1 del libro 1 de la parte 2 del Decreto 2555 de 2010.
F.110 + 363 Aeronaves entregadas en leasing financiero a la Nación o empresas comerciales del estado, netos de deterioro (provisión) y amortización (capítulo 3 del título 1 del libro 1 de la parte 2 del decreto 2555 de 2010).
F.110 + 364 Aeronaves entregadas en leasing operativo a la Nación o empresas comerciales del estado, netos de deterioro (provisión) y amortización (capítulo 3 del título 1 del libro 1 de la parte 2 del Decreto 2555 de 2010).
F.110 - 397 Inversiones forzosas adquiridas por la entidad para cumplir con disposiciones legales o reglamentarias clasificadas dentro de la categoría II (ponderan al 20%) de acuerdo con lo establecido en el capítulo 3 del título 1 del libro 1 de la parte 2 del Decreto 2555 de 2010.
F.110 - 421 Títulos emitidos por el Fogafin destinados a la capitalización de establecimientos de crédito en cuyo capital participen entidades públicas o en los cuales exista participación de recursos públicos, siempre que el principal y los intereses de dichos títulos se paguen con recursos que la Nación se haya comprometido a entregar al Fogafin, contabilizados como inversión o como derecho de recompra de inversiones.
F.110 + 428 Exposición crediticia de instrumentos financieros derivados siempre que la contraparte sea una entidad vigilada por la SFC distinta del Banco de la República, o una entidad pública de orden nacional, o un fondo mutuo de inversión controlado, de acuerdo con lo señalado en el artículo 2.1.1.3.2 del Decreto 2555 de 2010.
F.110 + 501 Inversiones efectuadas en títulos derivados de procesos de titularización con calificación de largo plazo, efectuada por agencia calificadora autorizada por la SFC sea igual a: AAA, AA+, AA y AA-.
F.110 + 511 Inversiones efectuadas en títulos derivados de procesos de titularización con calificación de corto plazo, efectuada por agencia calificadora autorizada por la SFC sea igual a: 1+, 1, y 1-.
F.110 + 521 La exposición neta positiva en las operaciones de reporto o repo, operaciones simultáneas, operaciones de transferencia temporal de valores siempre que la contraparte sea una entidad vigilada por la SFC distinta del Banco de la República, o una entidad pública de orden nacional o un fondo mutuo de inversión controlado, clasificada en la categoría II de acuerdo con lo señalado en el artículo 2.1.1.3.2 del Decreto 2555 de 2010.
2.3.3. Activos que ponderan por riesgo crediticio al 50%:
F.110 + 673 Valorización de los activos exceptuando aquellas derivadas de las inversiones a las que se refiere el literal b) del artículo 2.1.1.1.11 y el parágrafo 2 del artículo 2.1.1.1.14 del Decreto 2555 de 2010.
F.110 + 109 Créditos para vivienda garantizados con contratos irrevocables de fiducia mercantil en garantía del inmueble financiado (Decreto 2348/95), distintos de aquellos que hayan sido reestructurados.
F.110 - 121 Deterioro (provisión) de créditos para vivienda garantizados con contratos irrevocables de fiducia mercantil en garantía del inmueble financiado (Decreto 2348/95), distintos de aquellos que hayan sido reestructurados.
F.110 + 190 Derechos fiduciarios constituidos en desarrollo de procesos de titularización de bienes entregados en leasing que clasifiquen en la categoría IV de acuerdo con lo establecido en el capítulo 3 del título 1 del libro 1 de la parte 2 del Decreto 2555 de 2010.
F.110 + 455 Derechos fiduciarios que posean los establecimientos de crédito sobre patrimonios autónomos cuya finalidad principal sea su enajenación y cuyo activo subyacente sean los bienes inmuebles que originalmente fueron recibidos en dación de pago o adjudicados en remates judiciales, siempre y cuando sean constituidos en sociedades fiduciarias no filiales del establecimiento de crédito y cuente con autorización previa de la SFC (literal f) del artículo 2.1.1.3.4 del Decreto 2555 de 2010).
2.3.6. Activos que ponderan por riesgo crediticio al 90%:
F.110 + 480 Créditos de corto plazo otorgados a entidades territoriales cuya calificación de riesgo efectuada por las sociedades calificadoras autorizadas por la SFC sea “uno (1)”, de acuerdo con lo establecido en el capítulo 3 del título 1 del libro 1 de la parte 2 del Decreto 2555 de 2010, netos deterioro (provisión).
F.110 + 530 Créditos de largo plazo otorgados a entidades territoriales cuya calificación de riesgo efectuada por las sociedades calificadoras autorizadas por la SFC sea “AAA”, de acuerdo con lo establecido en el capítulo 3 del título 1 del libro 1 de la parte 2 del Decreto 2555 de 2010, netos deterioro (provisión).
2.3.7 Activos que ponderan por riesgo crediticio al 95%:
F.110 + 481 Créditos de corto plazo otorgados a entidades territoriales cuya calificación de riesgo efectuada por las sociedades calificadoras autorizadas por la SFC sea “dos (2)”, de acuerdo con lo establecido en el capítulo 3 del título 1 del libro 1 de la parte 2 del Decreto 2555 de 2010, netos de deterioro (provisión).
F.110 + 535 Créditos de largo plazo otorgados a entidades territoriales cuya calificación de riesgo efectuada por las sociedades calificadoras autorizadas por la SFC sea “AA”, de acuerdo con lo establecido en el capítulo 3 del título 1 del libro 1 de la parte 2 del Decreto 2555 de 2010, netos deterioro (provisión).
2.3.8. Activos que ponderan por riesgo crediticio al 100%:
Catálogo + 1130 Remesas en tránsito
Catálogo +13 Inversiones y operaciones con derivados
F.110 - 736 Títulos de deuda pública interna y externa emitidos o garantizados por la Nación
F.110 - 737 Títulos emitidos por el Banco de la República
F.110 - 738 Bonos y/o títulos hipotecarios
F.110 - 739 Títulos emitidos, avalados o garantizados por organismos multilaterales de crédito
F.110 - 740 Títulos de deuda emitidos por entidades públicas del orden nacional diferentes a las incluidas en las demás subcuentas que ponderan al 20%.
F.110 - 741 Títulos emitidos, avalados o garantizados por el Fogafin o Fogacoop
F.110 - 742 Títulos emitidos, avalados, aceptados o garantizados por instituciones vigiladas por la SFC (incluidos los bonos obligatoria u opcionalmente convertibles en acciones)
F.110 - 743 Títulos emitidos, avalados o garantizados por bancos centrales y gobiernos extranjeros
F.110 - 501 Inversiones efectuadas en títulos derivados de procesos de titularización con calificación de largo plazo, efectuada por agencia calificadora autorizada por la SFC sea igual a: AAA, AA+, AA y AA-.
F.110 - 502 Inversiones efectuadas en títulos derivados de procesos de titularización con calificación de largo plazo, efectuada por agencia calificadora autorizada por la SFC sea igual a: A+, A y A-.
F.110 - 503 Inversiones efectuadas en títulos derivados de procesos de titularización con calificación de largo plazo, efectuada por agencia calificadora autorizada por la SFC sea igual a: BBB+, BBB, y BBB-.
F.110 - 504 Inversiones efectuadas en títulos derivados de procesos de titularización con calificación de largo plazo, efectuada por agencia calificadora autorizada por la SFC sea igual a: BB+, BB, y BB-.
F.110 - 506 Inversiones efectuadas en títulos derivados de procesos de titularización con calificación de largo plazo, efectuada por agencia calificadora autorizada por la SFC sea igual a: B+, B, y B-.
F.110 - 507 Inversiones efectuadas en títulos derivados de procesos de titularización con calificación de largo plazo, efectuada por agencia calificadora autorizada por la SFC sea igual a: CCC.
F.110 - 508 Inversiones efectuadas en títulos derivados de procesos de titularización con calificación de largo plazo, efectuada por agencia calificadora autorizada por la SFC sea igual a: DD, EE, E o sin calificación.
F.110 - 511 Inversiones efectuadas en títulos derivados de procesos de titularización con calificación de corto plazo, efectuada por agencia calificadora autorizada por la SFC sea igual a: 1+, 1, y 1-.
F.110 - 512 Inversiones efectuadas en títulos derivados de procesos de titularización con calificación de corto plazo, efectuada por agencia calificadora autorizada por la SFC sea igual a: 2+, 2, y 2-.
F.110 - 673 Valorización de los activos exceptuando aquellas derivadas de las inversiones a las que se refiere el literal b) del artículo 2.1.1.1.11 y el parágrafo 2 del artículo 2.1.1.1.14 del Decreto 2555 de 2010.
F.110 + 116 Deterioro (provisión) de créditos para vivienda con garantía hipotecaria, distintos de aquellos que hayan sido reestructurados, cuya calificación de acuerdo con las normas de la SFC sea diferente de "C", "D" y "E".
F.110 + 117 Deterioro (provisión) de créditos para vivienda reestructurados cuya calificación crediticia de acuerdo con las normas de la SFC mejore a "A" o "B".
F.110 + 118 Deterioro (provisión) de créditos para vivienda con garantía hipotecaria, distintos de aquellos que hayan sido reestructurados, cuya calificación de acuerdo con las normas de la SFC sea "C".
F.110 + 121 Deterioro (provisión) de créditos para vivienda garantizados con contratos irrevocables de fiducia mercantil en garantía del inmueble financiado (Decreto 2348/95), distintos de aquellos que hayan sido reestructurados.
F.110 + 135 Deterioro (provisión) de créditos otorgados o garantizados por los gobiernos, bancos centrales o entidades multilaterales cuyos títulos tengan calificación no inferir a "AA-" o "A1" de Standard and Poor's o sus equivalentes en las calificaciones de Fitch Ratings Colombia S.A. o de Moody's Investors Service, mientras mantengan las referidas calificaciones.
F.110 + 145 Deterioro (provisión) de créditos garantizados incondicionalmente con títulos emitidos por la Nación o por el Banco de la República.
F.110 + 155 Deterioro (provisión) de créditos garantizados incondicionalmente con títulos emitidos por los gobiernos, bancos centrales o entidades multilaterales cuyos títulos tengan calificación no inferior a "AA-" o "A1" de Standard and Poor's o sus equivalentes en las calificaciones de Fitch Ratings Colombia S.A. o de Moody's Investors Service, mientras mantengan las referidas calificaciones.
F.110 + 169 Créditos hipotecarios para vivienda a empleados, distintos de aquellos que hayan sido reestructurados, cuya calificación de acuerdo con las normas de la SFC sea "D" y "E", netos de deterioro (provisión).
F.110 + 171 Créditos hipotecarios para vivienda a empleados, que hayan sido reestructurados, cuya calificación de acuerdo con las normas de la SFC no se haya mejorado a "A" o "B", netos de deterioro (provisión).
F.110 + 334 Deterioro (provisión) de créditos otorgados a entidades territoriales y a entidades descentralizadas del orden territorial.
F.110 + 341 Créditos otorgados a entidades territoriales con capacidad de pago, esto es, que los intereses de la deuda no superen el 40% del ahorro operacional (entidades descritas en el artículo 2º de la Ley 358/97); o a entidades territoriales cuyo endeudamiento se sitúe en una relación intereses/ahorro operacional superior al 40% e inferior al 60% y el saldo de la deuda a la vigencia anterior no se incremente a una tasa superior a la variación del IPC proyectado por el Banco de la República para la vigencia (entidades descritas en el artículo 4º de la Ley 358/97), excepto los créditos garantizados totalmente por la Nación con garantía admisible y la porción de los créditos garantizados parcialmente por la Nación con garantía admisible.
F.110 + 343 Créditos otorgados a las entidades descentralizadas del orden territorial (artículo 2.1.1.3.7 del Decreto 2555 de 2010), así como a entidades territoriales cuya relación intereses/ahorro operacional supere el 60% o su relación saldo de la deuda/ingresos corrientes supere el 80%, siempre y cuando la operación haya sido autorizada por Ministerio de Hacienda y Crédito Público (MHCP) y la entidad se encuentre cumpliendo con los compromisos adquiridos en el plan de desempeño (entidades descritas en el artículo 6º, de la Ley 358/97).
F.110 + 432 Exposición crediticia de instrumentos financieros derivados siempre que la contraparte sea una entidad no contemplada en las subcuentas 426 y 428.
F.110 + 482 Créditos de corto plazo otorgados a entidades territoriales cuya calificación de riesgo efectuada por las sociedades calificadoras autorizadas por la SFC sea "tres (3)", de acuerdo con lo establecido en el capítulo 3 del título 1 del libro 1 de la parte 2 del Decreto 2555 de 2010, netos de deterioro (provisión).
F.110 + 486 Créditos de largo plazo otorgados a entidades territoriales cuya calificación de riesgo efectuada por las sociedades calificadoras autorizadas por la SFC sea "A", de acuerdo con lo establecido en el capítulo 3 del título 1 del libro 1 de la parte 2 del Decreto 2555 de 2010, netos de deterioro (provisión).
F.110 + 503 Inversiones efectuadas en títulos derivados de procesos de titularización con calificación de largo plazo, efectuada por agencia calificadora autorizada por la SFC sea igual a: BBB+, BBB, y BBB-.
F.110 + 513 Inversiones efectuadas en títulos derivados de procesos de titularización con calificación de corto plazo, efectuada por agencia calificadora autorizada por la SFC sea igual a: 3.
F.110 + 519 Títulos procedentes de procesos de titularización que sean mantenidos de manera incondicional por el originador, correspondientes a categoría III que ponderan al 100%, de acuerdo con lo señalado en el capítulo 3 del título 1 del libro 1 de la parte 2 del Decreto 2555 de 2010.
F.110 + 522 La exposición neta positiva en las operaciones de reporto o repo, operaciones simultáneas operaciones de transferencia temporal de valores, siempre que la contraparte sea una entidad no contemplada en ninguna de las categorías anteriores, clasificada en la categoría IV de acuerdo con lo señalado en el artículo 2.1.1.3.2 del Decreto 2555 de 2010.
F.110 + 655 Valor de las inversiones en entidades vigiladas por la SFC, que sean consolidadas por otra entidad vigilada por la SFC, cuando dichas participaciones no puedan ser consideradas como interés minoritario (participaciones no controladoras) por la consolidante, de acuerdo con lo establecido en el ordinal iii) del literal b) del artículo 2.1.1.1.11 y el artículo 2.1.1.1.14 del Decreto 2555 de 2010. Los aportes que los establecimientos de crédito de naturaleza cooperativa posean en otras entidades de naturaleza solidaria se consideran inversiones de capital de acuerdo con lo previsto
en el parágrafo del artículo 2.1.1.1.11 del Decreto 2555 de 2010.
En el caso en que la entidad que realizó la inversión de capital en la consolidada haya manifestado a la SFC su voluntad de no aplicar la excepción descrita en el ordinal iii) del literal b) del artículo 2.1.1.1.11 del Decreto 2555 de 2010 y cumpla con las instrucciones señaladas en el parágrafo 2 del artículo 2.1.1.1.1.14 del mismo decreto, reporte cero en esta subcuenta.
F.110 + 705 Valor del deterioro (provisión) de las inversiones de capital en entidades vigiladas por la SFC (sin incluir sus valorizaciones), respecto de las cuales no haya lugar a consolidación y que sean consolidadas por otra entidad vigilada por la SFC, cuando dichas participaciones no puedan ser consideradas como interés minoritario (Participaciones no controladoras) por la consolidante, de acuerdo con lo establecido en el ordinal iii) del literal b) del artículo 2.1.1.1.11 y el artículo 2.1.1.1.14 del Decreto 2555 de 2010.
El valor de los aportes que los establecimientos de crédito de naturaleza cooperativa posean en otras entidades de naturaleza solidaria se consideran inversiones de capital de acuerdo con lo previsto en el parágrafo del artículo 2.1.1.1.11 del Decreto 2555 de 2010.
F.110 + 706 Valor del deterioro (provisión) de las inversiones de capital y en bonos convertibles en acciones efectuadas de forma directa e indirecta en entidades financieras del exterior, respecto de las cuales no haya lugar a consolidación en cumplimiento con las instrucciones del artículo 2.1.1.1.11 y 2.1.1.1.14 del Decreto 2555 de 2010, sin incluir sus valorizaciones e incluyendo su ajuste de cambio.
F.110 + 710 Valor del deterioro (provisión) de las inversiones de capital y en bonos convertibles en acciones efectuadas de forma directa e indirecta en entidades sometidas a la vigilancia de la SFC, respecto de las cuales no haya lugar a consolidación, sin incluir sus valorizaciones. Se excluyen el deterioro (provisión) reportadas en la subcuenta 705 y el deterioro (provisión) de las inversiones de capital en Finagro y las inversiones efectuadas en otra institución financiera vigilada por la SFC para adelantar un proceso de adquisición de los que trata el artículo 63 del Estatuto Orgánico del Sistema Financiero (EOSF), durante los plazos establecidos en el inciso 2º, numeral 2º o en el parágrafo 2 del mismo artículo.
F.110 + 715 Valor del deterioro (provisión) de las inversiones de capital y en bonos convertibles en acciones de entidades financieras del exterior o de entidades sometidas a la vigilancia de la SFC, diferentes a las reportadas en las subcuentas 705, 706 y 710.
F.110 - 082 Inversiones de capital, así como las inversiones en bonos obligatoriamente convertibles en acciones, en bonos subordinados opcionalmente convertibles en acciones o, en general en instrumentos de deuda subordinada o instrumentos híbridos, efectuadas en forma directa e indirecta en entidades sometidas al control y vigilancia de la Superintendencia Financiera de Colombia (SFC), respecto de las cuales no haya lugar a consolidación, sin incluir sus valorizaciones. Se exceptúan las inversiones de capital en Finagro y las inversiones efectuadas en otra institución financiera vigilada por la SFC para adelantar un proceso de adquisición de los que trata el artículo 63 del Estatuto Orgánico del Sistema Financiero (EOSF), durante los plazos establecidos en el inciso 2º, numeral 2º o en el parágrafo 2º del mismo artículo.
Los aportes que los establecimientos de crédito de naturaleza cooperativa posean en otras entidades de naturaleza solidaria se consideran inversiones de capital de acuerdo con lo previsto en el parágrafo del artículo 2.1.1.1.11 del Decreto 2555 de 2010.
F.110 - 100 Préstamos a la Nación o garantizados por la Nación.
F.110 - 109 Créditos para vivienda garantizados con contratos irrevocables de fiducia mercantil en garantía del inmueble financiado (Decreto 2348/95), distintos de aquellos que hayan sido reestructurados.
F.110 - 111 Créditos para vivienda con garantía hipotecaria, distintos de aquellos que hayan sido reestructurados, cuya calificación de acuerdo con las normas de la SFC sea diferente de "C", "D" y "E".
F.110 - 112 Créditos para vivienda reestructurados cuya calificación crediticia, de acuerdo con las normas de la SFC, mejore a "A" o "B".
F.110 - 113 Créditos para vivienda con garantía hipotecaria, distintos de aquellos que hayan sido reestructurados, cuya calificación de acuerdo con las normas de la SFC sea "C".
F.110 - 130 Créditos otorgados o garantizados por los gobiernos, bancos centrales o entidades multilaterales cuyos títulos tengan calificación no inferior a "AA-" o "A1" de Standard and Poor's o sus equivalentes en las calificaciones de Fitch Ratings Colombia S.A. o de Moody's Investors Service, mientras mantengan las referidas calificaciones.
F.110 - 150 Créditos garantizados incondicionalmente con títulos emitidos por los gobiernos, bancos centrales o entidades multilaterales cuyos títulos tengan calificación no inferior a "AA-" o "A1" de Standard and Poor's o sus equivalentes en las calificaciones de Fitch Ratings Colombia S.A. o Moody's Investors Service, mientras mantengan las referidas calificaciones.
F.110 - 342 Deterioro (provisión) de créditos otorgados a entidades territoriales con capacidad de pago, esto es, que los intereses de la deuda no superen el 40% del ahorro operacional (entidades descritas en el artículo 2º de la Ley 358/97); o a entidades territoriales cuyo endeudamiento se situé en una relación intereses/ahorro operacional superior al 40% e inferior al 60% y el saldo de la deuda a la vigencia anterior no se incremente a una tasa superior a la variación del IPC proyectado por el Banco de la República para la vigencia (entidades descritas en el artículo 4 de la Ley 358/97), excepto la provisión de los créditos garantizados totalmente por la Nación con garantía admisible y la porción de la provisión de los créditos garantizados parcialmente por la Nación con garantía admisible.
F.110 - 344 Deterioro (provisión) de créditos otorgados a las entidades descentralizadas del orden territorial (artículo 2.1.1.3.7 del Decreto 2555 de 2010), así como la provisión de los créditos otorgados a entidades territoriales cuya relación intereses/ahorro operacional supere el 60% o su relación saldo de la deuda/ingresos corrientes supere el 80%, siempre y cuando la operación haya sido autorizada por MHCP y la entidad se encuentre cumpliendo con los compromisos adquiridos en el plan de desempeño (entidades descritas en el artículo 6º de la Ley 358/97).
F.110 - 363 Aeronaves entregadas en leasing financiero a la Nación o empresas comerciales del estado, netos de deterioro (provisión) y amortización (capítulo 3 del título 1 del libro 1 de la parte 2 del Decreto 2555 de 2010).
F.110 - 364 Aeronaves entregadas en leasing operativo a la Nación o empresas comerciales del estado, netos de deterioro (provisión) y amortización (capítulo 3 del título 1 del libro 1 de la parte 2 del Decreto 2555 de 2010).
F.110 - 433 Garantías en efectivo entregadas para respaldar la realización de operaciones con instrumentos financieros derivados, que sean compensadas y liquidadas a través de una cámara de riesgo central de contraparte, en las cuales dicha cámara se interponga como contraparte.
F.110 - 435 Cuentas por cobrar a cargo de la Nación -MHCP-, originadas en los abonos realizados a los créditos hipotecarios de vivienda individual a largo plazo como producto de la reliquidación.
F.110 - 455 Derechos fiduciarios que posean los establecimientos de crédito sobre patrimonios autónomos cuya finalidad principal sea su enajenación y cuyo activo subyacente sean los bienes inmuebles que originalmente fueron recibidos en dación de pago o adjudicados en remates judiciales, siempre y cuando sean constituidos en sociedades fiduciarias no filiales del establecimiento de crédito y cuente con autorización previa de la SFC (literal f) del artículo 2.1.1.3.4 del Decreto 2555 de 2010).
F.110 - 475 Derechos fiduciarios de fideicomisos realizados con títulos emitidos por Fogafin, de los que trata el literal c) del artículo 2.1.1.3.4 del Decreto 2555 de 2010.
F.110 - 650 Valor de las inversiones de capital, así como de las inversiones en bonos obligatoriamente convertibles en acciones, en bonos subordinados opcionalmente convertibles en acciones o, en general, en instrumentos de deuda subordinada o instrumentos híbridos, efectuadas en forma directa o indirecta en entidades financieras del exterior, sin incluir sus valorizaciones e incluyendo su ajuste de cambio, cuando se trate de entidades respecto de las cuales no haya lugar a consolidación. Los aportes que los establecimientos de crédito de naturaleza cooperativa posean en otras entidades de naturaleza solidaria se consideran inversiones de capital de acuerdo con lo previsto en el parágrafo del artículo 2.1.1.1.11 del Decreto 2555 de 2010.
F.110 - 660 Valor de los activos intangibles registrados a partir del 23 de agosto de 2012.
2.3.9. Activos que ponderan por riesgo crediticio al 110%:
F.110 + 487 Créditos de largo plazo otorgados a entidades territoriales cuya calificación de riesgo efectuada por las sociedades calificadoras autorizadas por la SFC sea "BBB", de acuerdo con lo establecido en el capítulo 3 del título 1 del libro 1 de la parte 2 del Decreto 2555 de 2010, netos de deterioro (provisión).
2.3.10. Activos que ponderan por riesgo crediticio al 120%:
F.110 + 483 Créditos de corto plazo otorgados a entidades territoriales cuya calificación de riesgo efectuada por las sociedades calificadoras autorizadas por la SFC sea "cuatro (4)", de acuerdo con lo establecido en el capítulo 3 del título 1 del libro 1 de la parte 2 del Decreto 2555 de 2010, netos de deterioro (provisión).
F.110 + 488 Créditos de largo plazo otorgados a entidades territoriales cuya calificación de riesgo efectuada por las sociedades calificadoras autorizadas por la SFC sea "BB", de acuerdo con lo establecido en el capítulo 3 del título 1 del libro 1 de la parte 2 del Decreto 2555 de 2010, netos de deterioro (provisión).
2.3.11. Activos que ponderan por riesgo crediticio al 130%:
F.110 + 346 Créditos otorgados a municipios que no sean capitales de departamento; departamentos, distritos y capitales de departamento que sobrepasen los niveles de crecimiento del saldo de la deuda del IPC proyectado por el Banco de la República (entidades descritas en el artículo 5, Ley 358/97), así como a entidades que por aplicación de la Ley 358 de 1997 se encuentren en período de transición (entidades descritas en el artículo 15 de la Ley 358/97). Se exceptúan los créditos garantizados totalmente por la Nación con garantía admisible y la porción de los créditos garantizados parcialmente por la Nación con garantía admisible.
F.110 - 347 deterioro (provisión)de créditos otorgados a municipios que no sean capitales de departamento; departamentos, distritos y capitales de departamento que sobrepasen los
niveles de crecimiento del saldo de la deuda del IPC proyectado por el Banco de la República (entidades descritas en el artículo 5, Ley 358/97), así como el deterioro (provisión) de los créditos otorgados a entidades que por aplicación de la Ley 358 de 1997 se encuentren en periodo de transición (entidades descritas en el artículo 15, de la Ley 358/97). Se exceptúa el deterioro (provisión) de los créditos garantizados totalmente por la Nación con garantía admisible y la porción del deterioro (provisión) de los créditos garantizados parcialmente por la Nación con garantía admisible.
F.110 + 484 Créditos de corto plazo otorgados a entidades territoriales cuya calificación de riesgo efectuada por las sociedades calificadoras autorizadas por la SFC sea “menor a cuatro (4)”, de acuerdo con lo establecido en el capítulo 3 del título 1 del libro 1 de la parte 2 del Decreto 2555 de 2010, netos de deterioro (provisión).
F.110 + 489 Créditos de largo plazo otorgados a entidades territoriales cuya calificación de riesgo efectuada por las sociedades calificadoras autorizadas por la SFC sea "B" o tenga una calificación de mayor riesgo, de acuerdo con lo establecido en el Capítulo 3 del título 1 del libro 1 de la parte 2 del Decreto 2555 de 2010, netos de deterioro (provisión).
2.3.9. Activos que ponderan por riesgo crediticio al 150%:
F.110 + 310 Los depósitos de dinero otorgados como mecanismos de seguridad por el originador en procesos de titularización al patrimonio autónomo, mientras se mantengan en el balance del originador.
F.110 + 320 Los mecanismos de seguridad otorgados por el originador en procesos de titularización al patrimonio autónomo, mientras se mantengan en el balance del originador. (Sobrecolateralización de la cartera, subordinación de la emisión y contratos).
F.110 + 504 Inversiones efectuadas en títulos derivados de procesos de titularización con calificación de largo plazo, efectuada por agencia calificadora autorizada por la SFC sea igual a: BB+, BB, y BB-.
2.3.10. Activos que ponderan por riesgo crediticio al 200%:
F.110 + 506 Inversiones efectuadas en títulos derivados de procesos de titularización con calificación de largo plazo, efectuada por agencia calificadora autorizada por la SFC sea igual a: B+, B, y B-.
2.3.11. Activos que ponderan por riesgo crediticio al 300%:
F.110 + 507 Inversiones efectuadas en títulos derivados de procesos de titularización con calificación de largo plazo, efectuada por agencia calificadora autorizada por la SFC sea igual a: CCC.
F.110 + 514 Inversiones efectuadas en títulos derivados de procesos de titularización con calificación de corto plazo, efectuada por agencia calificadora autorizada por la SFC sea igual a: 4.
2.3.12. Clasificación y ponderación de los contingentes y de los negocios y encargos fiduciarios.
Subcuenta Denominación Factor de Conversión Ponderación por riesgo
F-110 +088 Avales 100% 100%
F.110 - 325 Los mecanismos de seguridad otorgados por el originador en procesos de titularización al patrimonio autónomo, mientras se mantengan en el balance del originador. (Sustitución de la cartera, contratos de apertura de crédito, aval del originador, avales o No aplica 100%
garantías por instituciones financieras y aseguradoras y seguro de crédito).
F.110 + 325 Los mecanismos de seguridad otorgados por el originador en procesos de titularización al patrimonio autónomo, mientras se mantengan en el balance del originador. (Sustitución de la cartera, contratos de apertura de crédito, aval del originador, avales o garantías por instituciones financieras y aseguradoras y seguro de crédito). No aplica 150%
F.110 + 270 Garantías bancarias excepto las garantías de cumplimiento otorgadas en licitaciones públicas o privadas, procesos administrativos o judiciales. 100% 100%
F.110 + 275 Garantías de cumplimiento otorgadas en licitaciones públicas o privadas, procesos administrativos o judiciales. 20% 100%
F.110 + 250 Cartas de crédito irrevocables. 100% 100%
F.110 + 255 Cartas de crédito revocables. 20% 100%
F.110 + 195 Créditos aprobados no desembolsados para vivienda, incluidos constructores. 20% 50%
F.110 + 200 Créditos aprobados no desembolsados distintos de vivienda. 20% 100%
F.110 + 260 Contratos de apertura de créditos irrevocables incluyendo las tarjetas de crédito irrevocables. 100% 100%
F.110 + 265 Contratos de apertura de créditos revocables incluyendo las tarjetas de crédito revocables. 20% 100%
F.110 + 745 Negocios y encargos fiduciarios y universalidades. 0% 0%
2.3.13. Ponderación de los instrumentos financieros derivados en el APNR.
2.3.14. Ponderación de las operaciones del mercado monetario en el APNR.
2.3.15. Ponderación de los productos estructurados en el APNR.
Los productos estructurados adquiridos por las entidades vigiladas computan por su precio justo de intercambio de mercado multiplicado por el factor de ponderación que corresponda, dependiendo de la categoría en la que se halle el respectivo emisor del producto, de acuerdo con la clasificación establecida en la cuenta 13 del catálogo financiero.
En el evento en que la entidad incumpla con alguna o todas las relaciones mínimas de solvencia, la SFC le impondrá una multa a favor del tesoro nacional por el equivalente al tres punto cinco por ciento (3.5%) del valor del defecto patrimonial, por cada mes del periodo de control sin exceder el 1.5% del patrimonio requerido para su cumplimiento. Lo anterior, sin perjuicio de las demás sanciones o medidas administrativas que imponga la SFC, conforme sus facultades legales, tales como las señaladas en el artículo 208 del EOSF.
Adicionalmente, cuando una entidad presente defectos en las relaciones de solvencia tiene la obligación de autoliquidar la sanción, así como rendir ante la SFC las explicaciones pertinentes y las acciones correctivas a que haya lugar.
Cuando una entidad prevea que va a incurrir o presente defectos en las relaciones mínimas de solvencia deberá enviar el plan de ajuste para la aprobación de esta Superintendencia. Lo anterior, siempre y cuando el defecto no pueda ser resuelto por medios ordinarios antes de dos (2) meses y afecte en forma significativa la capacidad operativa de la entidad.
Para el efecto, las entidades de las que trata el presente capítulo deben tener en cuenta las instrucciones impartidas en el formato 110 (Proforma F.1000-48 “formato de información de solvencia para el cálculo del patrimonio adecuado”) y el formato 301 (Proforma F.0000-97 “declaración del control de ley de la relación de solvencia”) y demás normas que lo modifiquen o sustituyan.
Proforma F.0000-97 (formato 301)
Dependencia responsable: Delegatura para intermediarios financieros.Delegatura para riesgo de conglomerados y gobierno corporativo.
- Las contingencias y los negocios y encargos fiduciarios.
- Los demás activos con ponderaciones diferentes a las descritas en las subcuentas 005, 010 y 015 de esta unidad de captura.
- Si el patrimonio adicional es menor o igual al patrimonio básico, el patrimonio técnico es igual al patrimonio básico más el patrimonio adicional, es decir, igual a la sumatoria de las subcuentas 030 y 035 (columna 1, unidad de captura 01).
- Si el patrimonio básico es menor o igual a cero (0), el patrimonio técnico es igual a cero (0).
Subcuenta 042 Deducciones (del patrimonio técnico): Reporte el valor de la sumatoria de las subcuentas 035 y 060 del formato 377 – “Formato de cuentas No PUC para el cálculo de patrimonio adecuado de las secciones especializadas de ahorro y crédito de las cajas de compensación familiar”, de acuerdo con los parámetros establecidos en el numeral 2.5.2 del Capítulo XIII-1 de la CBCF.
Subcuenta 060-Total riesgo de mercado: En la columna 1 reporte el valor que la entidad registró en la subcuenta 150 del formato 377, para el mismo periodo de reporte, que corresponde al valor del riesgo de mercado calculado de acuerdo con las disposiciones del capítulo XXI de la CBCF.
Subcuenta 015 autoliquidación de la sanción: reporte el monto correspondiente a la sanción que la SFC debe imponer a la entidad por el defecto patrimonial, de acuerdo con el numeral 2.6 del capítulo XIII-1 de la CBCF. Es decir, el valor registrado en la subcuenta 010 de esta unidad de captura por el 3.5%, sin exceder, respecto de cada incumplimiento, del 1.5% del patrimonio técnico requerido para dar cumplimiento a la relación de solvencia, en concordancia con lo dispuesto por el artículo 17, del Decreto 2801 de 2005.
Esta unidad de captura debe ser diligenciada por las entidades indicadas en el numeral 1.1 del capítulo XIII – 13 de la CBCF.
Subcuenta 010- Activos categoría II: Reporte la sumatoria del valor de los activos que ponderan al 20% de acuerdo con lo señalado en el numeral 2.3.2 del capítulo XIII-13 de la CBCF.
Subcuenta 015- Activos categoría III: reporte la sumatoria del valor de los activos que ponderan al 50% de acuerdo con lo señalado en el numeral 2.3.3 del capítulo XIII-13 de la CBCF.
Subcuenta 020- Activos categoría IV y otros: reporte la sumatoria del valor de los rubros correspondientes a las contingencias y los negocios y encargos fiduciarios y los demás activos con ponderaciones diferentes a las descritas en las subcuentas anteriores. Lo anterior teniendo en cuenta los numerales 2.3.4 al 2.3.15 del capítulo XIII-13 de la CBCF.
Subcuenta 045- Patrimonio técnico sin deducciones: reporte la sumatoria de las subcuentas 030, 035 y 040, de esta misma unidad de captura.
Subcuenta 060- Total riesgo de mercado: en la columna 1 reporte el valor que la entidad registró en la subcuenta 645 del Formato 110, para el mismo periodo de reporte, que corresponde al valor del riesgo de mercado calculado de acuerdo con las disposiciones del capítulo XXI de la CBCF.
Subcuenta 020-Autoliquidación de la sanción: En el caso en que las subcuentas 005 o 010 o las dos se encuentren por debajo de los niveles mínimos de solvencia definidos en el numeral 2.1 del capítulo XIII-13 de la CBCF, se reportará el valor correspondiente a la sanción que la entidad debe autoliquidarse de conformidad con en el numeral 3º del capítulo XIII-13 de la CBCF.
Para la determinación del patrimonio adecuado se deben tener en cuenta los movimientos, según el caso, de los valores registrados en el Catálogo Único de Información Financiera con fines de Supervisión. o en las distintas proformas requeridas por esta Superintendencia para el efecto.
Anexo F0000-97 formato 301
Anexo F1000-48 Formato 110
Anexo Validaciones formatos

References: artículo 3
 artículo 3
 Resolución 
 artículo 97
 artículo 2
 artículo 11
 artículo 4
 Resolución 
 artículo 2
 artículo 2
 artículo 2
 artículo 2
 artículo 4
 Resolución 
 artículo 2
 artículo 63
 artículo 2
 artículo 2
 artículo 2
 artículo 2
 artículo 2
 artículo 2
 artículo 2
 artículo 2
 artículo 2
 artículo 2
 artículo 2
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 artículo 2
 artículo 2
 artículo 2
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 artículo 86
 artículo 2
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 artículo 2
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 artículo 4
 artículo 6
 artículo 2
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 artículo 2
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 artículo 2
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 artículo 2
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 artículo 2
 artículo 63
 artículo 63
 artículo 2
 artículo 2
 artículo 4
 artículo 6
 artículo 2
 artículo 2
 artículo 2
 artículo 5
 artículo 15
 artículo 5
 artículo 15
 artículo 208
 artículo 17