Source: https://www.iberley.es/resoluciones/resolucion-teac-00-2093-2004-11-10-2006-57961
Timestamp: 2018-08-15 03:58:10+00:00

Document:
Resolución de TEAC, 00/2093/2004, 11-10-2006 | Iberley
Resolución de Tribunal Económico Administrativo Central, 00/2093/2004 de 11 de Octubre de 2006
Núm. Resolución: 00/2093/2004
En la Villa de Madrid, a 11 de octubre de 2006 visto el recurso de alzada que pende de resolución ante este Tribunal Económico-Administrativo Central, interpuesto por la entidad X, S.A., con C.I.F.: ..., y en su nombre y representación por Doña ..., con domicilio a efectos de notificaciones en ..., contra la Resolución dictada en fecha 30 de diciembre de 2003 por el Tribunal Económico-Administrativo Regional de ..., en las reclamaciones acumuladas nº ... y ... relativas, respectivamente, a las liquidaciones del Impuesto sobre Sociedades, ejercicios 1990, 1991, 1992, 1993 y 1994, por importe de 1.567.793,28 Euros (260.858.853 pesetas), 717.827,18 Euros (119.436.393 pesetas), 411.915,06 Euros (68.536.899 pesetas), 834.113,32 Euros (138.784.779 pesetas), y de 1.629.319,57 Euros (271.095.966 pesetas), a la liquidación por el Impuesto sobre el Valor Añadido, ejercicios 1990 a 1994, por importe de 1.535.353,03 Euros (255.461.249 pesetas), y a las sanciones correspondientes que derivan de aquéllas, por importe de 807.063,79 Euros (134.284.116 pesetas), 394.918,83 Euros (65.708.964 pesetas), 241.654,54 Euros (40.207.932 pesetas), 525.936,27 Euros (87.508.432 pesetas), 1.106.390,78 Euros (184.087.936 pesetas), y 1.165.649,96 Euros (193.947.834 pesetas), respectivamente.
PRIMERO: X, S.A. fue objeto de actuaciones inspectoras por parte de la Dependencia de Inspección de la Delegación de la Agencia Estatal de Administración Tributaria de ..., en relación con el Impuesto sobre Sociedades y los ejercicios 1990 a 1994, y el Impuesto sobre el Valor Añadido, ejercicios 1991 a 1994, que dieron lugar a la incoación, el 28 de mayo de 2001, de 6 Actas de Disconformidad, modelo A02, 5 correspondientes a cada uno de los ejercicios objeto de comprobación por el Impuesto sobre Sociedades y una única acta por el Impuesto sobre el Valor Añadido que comprendía la totalidad de los periodos. En esa misma fecha se emitieron los preceptivos informes ampliatorios.
Las liquidaciones propuestas en las Actas de referencia determinaban las siguientes deudas tributarias a ingresar, con los siguientes desgloses:
IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES, 1990 PESETAS EUROS
CUOTA 134.284.116 807.063,79
INTERESES DE DEMORA 126.574.736 760.729,48
DEUDA A INGRESAR/DEVOLVER 260.858.852 1567.793,28
IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES, 1991 PESETAS EUROS
CUOTA 65.708.964 394.918,83
INTERESES DE DEMORA 53.727.429 322.908,35
DEUDA A INGRESAR/DEVOLVER 119.436.393 717.827,18
IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES, 1992 PESETAS EUROS
CUOTA 40.207.932 241.654,54
INTERESES DE DEMORA 28.328.967 170.260,52
DEUDA A INGRESAR/DEVOLVER 68.536.899 411.915,06
IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES, 1993 PESETAS EUROS
CUOTA 87.508.433 525.936,27
INTERESES DE DEMORA 51.276.346 308.177,05
DEUDA A INGRESAR/DEVOLVER 138.784.779 834.113,32
IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES, 1994 PESETAS EUROS
CUOTA 184.087.937 1.106.390,78
INTERESES DE DEMORA 87.008.029 522.928,79
DEUDA A INGRESAR/DEVOLVER 271.095.966 1629.319,57
IMPUESTO SOBRE EL IVA (1991 A 1994) PESETAS EUROS
CUOTA 155.394.243 933.938,21
INTERESES DE DEMORA 100.067.007 601.414,82
DEUDA A INGRESAR/DEVOLVER 255.461.250 1.535.353,03
SEGUNDO: Presentadas, al amparo de lo dispuesto en el artículo 56.1 del RD 939/1986, de 25 de abril, por el que se aprueba el Reglamento General de Inspección de los Tributos (RGIT), las oportunas alegaciones por la interesada, el Inspector Jefe dictó los correspondientes Acuerdos de liquidación, el día 27 de julio de 2001, confirmando las propuestas de regularización contenida en las actas de referencia, que le fueron notificados a la obligada tributaria el día 21 de agosto de 2001.
1. Con fecha 8 de febrero de 1995 se iniciaron las actuaciones de comprobación e investigación por los conceptos y períodos Impuesto sobre Sociedades, ejercicios 1989 a 1993, e Impuesto sobre el Valor Añadido, período primer trimestre de 1990 al cuarto trimestre de 1994, con carácter general y mediante notificación practicada en el domicilio social al empleado ...
En diligencia de fecha 14 de septiembre de 1995, suscrita con el representante del sujeto pasivo, se comunicó la ampliación de actuaciones al concepto Impuesto sobre Sociedades ejercicio 1994 y al concepto Impuesto sobre el Valor Añadido periodo segundo semestre de 1995, con carácter general para el Impuesto sobre Sociedades y con carácter parcial para el Impuesto sobre el Valor Añadido.
2. Como resultado de las actuaciones anteriores, mediante diligencia de fecha 14 de diciembre de 1995, se comunicó al sujeto pasivo la interrupción de las actuaciones en curso, debido a la tramitación del expediente de acuerdo con lo dispuesto en el artículo 77.6 de la Ley General Tributaria, por los conceptos y períodos siguientes:
Impuesto sobre Sociedades: ejercicios 1990 a 1994.
Impuesto sobre el Valor Añadido: por el periodo comprendido entre el 4º trimestre de 1990, hasta el 4º trimestre de 1994.
3. El 3 de abril de 2000 se recibió notificación del auto dictado por el Juez Titular del Juzgado de Instrucción, número ... de ..., decretando el archivo de las actuaciones en la causa seguida por presunto delito contra la Hacienda Pública contra los contribuyentes Don A, Z, S.A.; X, S.A.; W, S.A. y V, S.A., como imputados, a los efectos de que pueda tramitarse la deuda tributaria en vía administrativa.
El citado auto judicial señalaba que: "no se desprende que las sociedades imputadas en la presente causa formen parte de un grupo de empresas, sino que en su caso, deberían responder por separado de los eventuales incumplimientos de sus obligaciones tributarias, considerando a cada una de las empresas como sujeto pasivo del correspondiente Impuesto de Sociedades frente a la Hacienda Pública ".
4. Archivado el expediente por el Juzgado, con fecha 19 de septiembre de 2000 se notificó al sujeto pasivo, comunicación de reinicio de actuaciones de comprobación e investigación alcanzando a los siguientes períodos y conceptos con alcance general:
Impuesto sobre el Valor añadido: 4 Trim. 1990 a 4Trim. 1994
5. X, S.A., se constituyó por escritura pública otorgada en ..., el 29 de abril de 1986, ante el Notario Don ..., con número de protocolo ...
De acuerdo con sus estatutos, el objeto social de la entidad es "la importación y exportación de ... y ..., y la compraventa de toda clase de objetos de ..., y todas aquellas demás actividades que le sean accesorias complementarias e inherentes a dicho objeto".
6. Durante los ejercicios comprobados, el principal proveedor del sujeto pasivo fue Don A. Intentada su localización por diversos medios a lo largo de las actuaciones inspectoras, no fue posible la misma.
En cuanto al modelo 347, no presenta Declaración Anual de Operaciones con Terceros. Las únicas imputaciones de ventas que constan en la base de datos de la AEAT, son las efectuadas por la obligada tributaria y otras entidades estrechamente vinculadas a la misma, y que fueron objeto del mencionado informe de posible delito fiscal anteriormente mencionado, así como una pequeña imputación en el ejercicio 1992, por importe de 837.000 pesetas (5.030,47 €), realizada por R, S. A., y que corresponde a reparaciones de un turismo particular.
"La documentación anexa a la mayoría de las facturas aportadas correspondientes al ejercicio 1990 a 1992, consiste en cartoncillos de Peso Público de los camiones que llevan mercancía, en la mayoría de los cuales, en lugar de figurar la matrícula, aparece escrito "sus medios". De forma adicional, se adjuntan albaranes sin identificación del proveedor, e incluso con el lugar de identificación del proveedor recortado. En algunas facturas del ejercicio 1990 aparece algún albarán con el nombre impreso de "... A", que luego comentaremos; pero es en los ejercicios 1993 y 1994 cuando se adjunta a las facturas albaranes con el nombre impreso de ... A de manera genérica.
Sentencia Administrativo Nº 1151/2016, TSJ Madrid, Sala de lo Contencioso, Sec. 5, Rec 173/2015, 08-11-2016
Orden: Administrativo Fecha: 08/11/2016 Tribunal: Tsj Madrid Ponente: Zarzalejos Burguillo, Jose Ignacio Num. Sentencia: 1151/2016 Num. Recurso: 173/2015
Resolución de TEAC, 00/4332/2004, 23-11-2006
Órgano: Tribunal Económico Administrativo Central Fecha: 23/11/2006 Núm. Resolución: 00/4332/2004
Resolución de TEAF Bizkaia, 5759, 28-02-2012

References: Resolución 
 resolución 
 Resolución 
 artículo 56
 artículo 77

Resolución 

Resolución