Source: http://www.mabingenieros.com/legis-BOE-2005-02297.htm
Timestamp: 2017-12-11 21:01:53+00:00

Document:
B.O.E. Nº 37 de 12/02/2005
Real Decreto 161/2005, de 11 de febrero, por el que se modifica el Real Decreto 1326/1987, de 11 de septiembre, por el que se establece el procedimiento de aplicaciÃ³n de las directivas de la Comunidad Europea sobre intercambio de informaciÃ³n tributaria.
La Directiva 77/799/CEE del Consejo, de 19 de diciembre de 1977, relativa a la asistencia mutua entre las autoridades competentes de los Estados miembros en el Ã¡mbito de los impuestos directos, de determinados impuestos sobre consumos especÃ­ficos y de los impuestos sobre primas de seguros, ha procurado a los Estados miembros, desde su aprobaciÃ³n, el marco jurÃ­dico necesario para el intercambio de informaciÃ³n tributaria en el Ã¡mbito de los impuestos directos e indirectos. Sin embargo, las circunstancias en las que las Administraciones tributarias de los Estados miembros deben luchar contra el fraude fiscal han cambiado sustancialmente desde entonces, por lo que es necesario que los Estados procedan a revisar los instrumentos que han sustentado la cooperaciÃ³n hasta ahora. Para ello, en el seno del Consejo se constituyÃ³ el Grupo ad hoc Â«Fraude fiscalÂ» que efectuÃ³ una serie de recomendaciones, algunas de las cuales son las que pone en prÃ¡ctica la Directiva 2004/56/CE. Por estos motivos, el Consejo ha adoptado la Directiva 2004/56/CE, de 21 de abril de 2004, por la que se modifica la Directiva 77/799/CEE relativa a la asistencia mutua entre las autoridades competentes de los Estados miembros en el Ã¡mbito de los impuestos directos, de determinados impuestos sobre consumos especÃ­ficos y de los impuestos sobre primas de seguros. La Directiva 77/799/CEE fue incorporada al ordenamiento interno junto con las modificaciones realizadas por la Directiva 79/1070/CEE del Consejo, de 6 de diciembre de 1979, por la que se incluye el Impuesto sobre el Valor AÃ±adido en su Ã¡mbito de aplicaciÃ³n, por el Real Decreto 1326/1987, de 11 de septiembre, por el que se establece el procedimiento de aplicaciÃ³n de las directivas de la Comunidad Europea sobre intercambio de informaciÃ³n tributaria. Posteriormente, el citado real decreto fue objeto de nueva modificaciÃ³n por el Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre, para dar cumplimiento a lo dispuesto en la Directiva 92/12/CEE del Consejo, de 25 de febrero de 1992, y que dio cabida a los Impuestos Especiales de FabricaciÃ³n en su Ã¡mbito de aplicaciÃ³n. Por Ãºltimo, la Directiva 2003/93/CE del Consejo, de 7 de octubre de 2003, excluyÃ³ el Impuesto sobre el Valor AÃ±adido de su Ã¡mbito de aplicaciÃ³n, en el que incluyÃ³ al Impuesto sobre Primas de Seguros. Dicha directiva ha sido incorporada al ordenamiento interno mediante el Real Decreto 1408/2004, de 11 de junio, que modifica tambiÃ©n el Real Decreto 1326/1987, de 11 de septiembre. En este real decreto los cambios introducidos en el Real Decreto 1326/1987, de 11 de septiembre, son los siguientes:
En primer lugar, actualiza el contenido del apartado 2 del artÃ­culo 1: lo adapta a la denominaciÃ³n actual de los impuestos incluidos e incorpora expresamente el Impuesto sobre la Renta de no Residentes, que no obstante ya se encontraba incluido en el Ã¡mbito de aplicaciÃ³n del Real Decreto 1326/1987, de 11 de septiembre, en virtud de lo dispuesto por el apartado 4 del artÃ­culo 1.
En segundo lugar, incorpora en el artÃ­culo 2 el principio de actuaciÃ³n por cuenta propia, segÃºn el cual la AdministraciÃ³n tributaria no debe dar un tratamiento distinto, por razones de derecho o de prÃ¡ctica administrativa, a las peticiones de informaciÃ³n de otros Estados miembros que a las propias actuaciones de captaciÃ³n de informaciÃ³n que realice por propÃ³sitos meramente internos. Este principio supone no sÃ³lo que cada autoridad competente aplique la debida diligencia en la recopilaciÃ³n de la informaciÃ³n, sino que en cada Estado miembro el conjunto de disposiciones que regulen las actuaciones de captaciÃ³n de informaciÃ³n de las Administraciones tributarias sea Ãºnico, sin distinguir si la captaciÃ³n se realiza a efectos internos o a solicitud de la autoridad competente de otro Estado. En tercer lugar, se da nueva redacciÃ³n a los apartados 1 y 2 del artÃ­culo 8, sobre confidencialidad, y al artÃ­culo 9, sobre limitaciones al uso de la informaciÃ³n obtenida. En cuarto lugar, se revisa el contenido de la disposiciÃ³n adicional, para permitir la designaciÃ³n de un representante autorizado y actualizar las referencias a la Comunidad Europea y a los centros directivos integrados en el Ministerio de EconomÃ­a y Hacienda. Asimismo, se aÃ±aden dos preceptos nuevos. Mediante el nuevo artÃ­culo 10 se incorpora la asistencia mutua en materia de notificaciones de actos de aplicaciÃ³n de los tributos e imposiciÃ³n de sanciones en otros Estados miembros. En esta materia se determina la realizaciÃ³n de tales notificaciones con arreglo a la normativa que regule las notificaciones en el Estado miembro requerido, tanto al amparo de lo dispuesto por la propia directiva como por el principio de actuaciÃ³n por cuenta propia. Por su parte, el artÃ­culo 11 hace lo propio con relaciÃ³n a la regulaciÃ³n positiva necesaria para la mejor realizaciÃ³n de controles simultÃ¡neos.
Por todo lo anterior, resulta procedente modificar el Real Decreto 1326/1987, de 11 de septiembre, y dar cumplimiento a lo dispuesto en el artÃ­culo 2 de la Directiva 2004/56/CE del Consejo.
En su virtud, a propuesta del Ministro de EconomÃ­a y Hacienda, de acuerdo con el Consejo de Estado y previa deliberaciÃ³n del Consejo de Ministros en su reuniÃ³n del dÃ­a 11 de febrero de 2005,
ArtÃ­culo Ãºnico. ModificaciÃ³n del Real Decreto 1326/1987, de 11 de septiembre, por el que se establece el procedimiento de aplicaciÃ³n de las directivas de la Comunidad Europea sobre intercambio de informaciÃ³n tributaria.
El Real Decreto 1326/1987, de 11 de septiembre, por el que se establece el procedimiento de aplicaciÃ³n de las directivas de la Comunidad Europea sobre intercambio de informaciÃ³n tributaria, se modifica en los siguientes tÃ©rminos: Uno. El apartado 2 del artÃ­culo 1 queda redactado como sigue:
Â«2. En el ordenamiento tributario espaÃ±ol tendrÃ¡n la consideraciÃ³n de impuestos sobre la renta o el patrimonio: a) El Impuesto sobre la Renta de las Personas FÃ­sicas. b) El Impuesto sobre el Patrimonio. c) El Impuesto sobre Sociedades. d) El Impuesto sobre la Renta de no Residentes.Â»
Dos. Se aÃ±ade un apartado 3 al artÃ­culo 2 con la siguiente redacciÃ³n:
Â«3. El Ministro de EconomÃ­a y Hacienda procederÃ¡ como si actuase por cuenta propia para atender las peticiones de intercambio de informaciÃ³n.Â»
Tres. Los apartados 1 y 2 del artÃ­culo 8 quedan redactados como sigue:
Â«1. Las informaciones obtenidas por la AdministraciÃ³n tributaria, en virtud de lo dispuesto en este real decreto, sÃ³lo serÃ¡n accesibles a las autoridades y funcionarios encargados directamente de la gestiÃ³n o inspecciÃ³n del impuesto. La informaciÃ³n obtenida serÃ¡ mantenida en secreto, en las mismas condiciones que la informaciÃ³n recabada con arreglo a la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, y sus normas de desarrollo y las leyes de los tributos enumerados en el artÃ­culo 1, salvo lo dispuesto en los apartados siguientes. 2. Los datos, informes o antecedentes obtenidos por la AdministraciÃ³n tributaria, en aplicaciÃ³n de este real decreto, sÃ³lo podrÃ¡n utilizarse para los fines encomendados a la AdministraciÃ³n tributaria y solo podrÃ¡n ser revelados con motivo de un procedimiento administrativo o judicial iniciados en relaciÃ³n con la liquidaciÃ³n del impuesto, la imposiciÃ³n de una sanciÃ³n o la revisiÃ³n administrativa o judicial de una u otra; tambiÃ©n podrÃ¡n ser revelados para la denuncia o persecuciÃ³n de delitos de contrabando, de blanqueo de capitales o contra la Hacienda pÃºblica. Estos datos, informes o antecedentes podrÃ¡n desvelarse en el curso de juicios orales o vistas pÃºblicas o en las sentencias, si la autoridad competente del Estado miembro que los suministra no se hubiera opuesto a ello expresamente en el momento de facilitarlos. Las autoridades y funcionarios que tengan conocimiento de estos datos, informes o antecedentes estarÃ¡n obligados al mÃ¡s estricto y completo sigilo respecto de ellos, salvo en los casos citados en el pÃ¡rrafo anterior. No obstante lo dispuesto en este apartado, la informaciÃ³n obtenida con arreglo a lo dispuesto en este real decreto podrÃ¡ ser utilizada para la comprobaciÃ³n o liquidaciÃ³n de las medidas, exacciones, cÃ¡nones, derechos, impuestos y demÃ¡s crÃ©ditos recogidos en el artÃ­culo 2 del Real Decreto 704/2002, de 19 de julio, por el que se incorporan las modificaciones de determinadas directivas comunitarias sobre asistencia mutua en materia de recaudaciÃ³n.Â»
Cuatro. El artÃ­culo 9 queda redactado del siguiente modo:
Â«ArtÃ­culo 9. Limitaciones en el intercambio de informaciÃ³n.
1. Para cumplir lo dispuesto en este real decreto, el Ministro de EconomÃ­a y Hacienda facilitarÃ¡ a las autoridades competentes de los demÃ¡s Estados miembros de la Comunidad Europea cualquier informaciÃ³n que la AdministraciÃ³n tributaria posea o bien pueda legalmente procurarse, en particular, de acuerdo con los artÃ­culos 93 y 94 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria. No obstante, el Ministro de EconomÃ­a y Hacienda podrÃ¡ negar determinada informaciÃ³n solicitada por otro Estado miembro cuando facilitarla condujese a divulgar un secreto comercial, industrial o profesional, un procedimiento comercial o fuese contrario al orden pÃºblico. 2. Para la obtenciÃ³n de la informaciÃ³n solicitada, el Ministro de EconomÃ­a y Hacienda no estÃ¡ obligado a realizar investigaciones o actuaciones que contravengan la legislaciÃ³n espaÃ±ola o la prÃ¡ctica administrativa. 3. El Ministro de EconomÃ­a y Hacienda podrÃ¡ rechazar una solicitud de informaciÃ³n de otro Estado miembro cuando el Estado solicitante no pudiera facilitar informaciÃ³n de naturaleza anÃ¡loga conforme a su ordenamiento interno o por razones de hecho.Â»
Cinco. Se incluye un nuevo artÃ­culo 10 con la siguiente redacciÃ³n:
Â«ArtÃ­culo 10. Notificaciones.
1. A peticiÃ³n de la autoridad competente de otro Estado miembro, el Ministro de EconomÃ­a y Hacienda notificarÃ¡ al destinatario, con arreglo a la normativa aplicable a la notificaciÃ³n de actos semejantes en EspaÃ±a, todos los actos o decisiones dimanantes de las autoridades administrativas del Estado miembro de la autoridad competente solicitante que se refieran a la aplicaciÃ³n en su territorio de la legislaciÃ³n fiscal de los impuestos previstos en la Directiva 77/799/CEE del Consejo, de 19 de diciembre de 1977, relativa a la asistencia mutua entre las autoridades competentes de los Estados miembros en el Ã¡mbito de los impuestos directos, de determinados impuestos sobre consumos especÃ­ficos y de los impuestos sobre primas de seguros. 2. El Ministro de EconomÃ­a y Hacienda podrÃ¡ solicitar de la autoridad competente de otro Estado miembro la prÃ¡ctica de las notificaciones de cualquier acto de aplicaciÃ³n de los tributos incluidos en el artÃ­culo 1 o de imposiciÃ³n de sanciones relativas a estos. 3. En las solicitudes de notificaciÃ³n previstas en los apartados anteriores deberÃ¡ indicarse, ademÃ¡s del objeto del acto o de la decisiÃ³n que se vaya a notificar, el nombre y apellidos o razÃ³n social y la direcciÃ³n del destinatario, asÃ­ como de cualquier otra informaciÃ³n que pueda facilitar su identificaciÃ³n. 4. El Ministro de EconomÃ­a y Hacienda informarÃ¡ sin demora a la autoridad requirente del curso dado a la solicitud y, en particular, de la fecha en que el acto o la decisiÃ³n se haya notificado al destinatario. Las notificaciones realizadas en otro Estado miembro al amparo de lo previsto en el apartado 2 deberÃ¡n acreditarse mediante la comunicaciÃ³n de la notificaciÃ³n por parte de la autoridad competente del otro Estado miembro al Ministro de EconomÃ­a y Hacienda, efectuada de acuerdo con la normativa propia del Estado de la autoridad requerida. Las notificaciones practicadas en otro Estado miembro cuya comunicaciÃ³n se produzca de la forma prevista en este apartado se tendrÃ¡n por vÃ¡lidamente efectuadas. 5. Los Ã³rganos de la AdministraciÃ³n tributaria elevarÃ¡n al Ministro de EconomÃ­a y Hacienda las peticiones de notificaciones a efectuar en otro Estado miembro, y practicarÃ¡n aquellas otras que sean solicitadas por la autoridad competente de otro Estado miembro.Â»
Seis. Se aÃ±ade un nuevo artÃ­culo 11 con la siguiente redacciÃ³n:
Â«ArtÃ­culo 11. Controles simultÃ¡neos.
1. Cuando la situaciÃ³n tributaria de una o varias personas o entidades sujetas a imposiciÃ³n presente un interÃ©s comÃºn o complementario para dos o mÃ¡s Estados miembros, el Ministro de EconomÃ­a y Hacienda y las autoridades competentes de los otros Estados miembros podrÃ¡n acordar la realizaciÃ³n de controles simultÃ¡neos en sus propios territorios para intercambiar la informaciÃ³n obtenida, siempre que se estime que estos resultarÃ¡n mÃ¡s eficaces que los realizados por un Ãºnico Estado miembro. 2. El Ministro de EconomÃ­a y Hacienda determinarÃ¡ de manera independiente las personas o entidades sujetas a imposiciÃ³n respecto de las cuales tiene la intenciÃ³n de proponer un control simultÃ¡neo. Asimismo, informarÃ¡ motivadamente a las correspondientes autoridades competentes de los demÃ¡s Estados de los casos que, a su juicio, deberÃ­an someterse a controles simultÃ¡neos y del plazo en que se deberÃ­an realizar. 3. En el caso de que la autoridad competente de otro Estado miembro remita al Ministro de EconomÃ­a y Hacienda una propuesta de realizaciÃ³n de controles simultÃ¡neos, este comunicarÃ¡ a aquella su aceptaciÃ³n o, en su caso, su denegaciÃ³n motivada. 4. Para la realizaciÃ³n de un control simultÃ¡neo, el Ministro de EconomÃ­a y Hacienda designarÃ¡ un representante de la AdministraciÃ³n tributaria responsable de su supervisiÃ³n y coordinaciÃ³n.Â»
Siete. La disposiciÃ³n adicional queda redactada como sigue:
Â«DisposiciÃ³n adicional Ãºnica. DelegaciÃ³n de atribuciones.
Las atribuciones reconocidas al Ministro de EconomÃ­a y Hacienda en este real decreto podrÃ¡n ser objeto de delegaciÃ³n a efectos de lo dispuesto en el apartado quinto del artÃ­culo 1 de la Directiva 77/799/CEE del Consejo, de 19 de diciembre de 1977. Sin perjuicio de lo anterior, el Ministro de EconomÃ­a y Hacienda podrÃ¡ designar otros Ã³rganos que por delegaciÃ³n ejerzan las funciones establecidas en este real decreto.Â»
DisposiciÃ³n adicional Ãºnica. Referencias contenidas en el Real Decreto 1326/1987, de 11 de septiembre, por el que se establece el procedimiento de aplicaciÃ³n de las directivas de la Comunidad Europea sobre intercambio de informaciÃ³n tributaria.
Las referencias que contiene el Real Decreto 1326/1987, de 11 de septiembre, por el que se establece el procedimiento de aplicaciÃ³n de las directivas de la Comunidad Europea sobre intercambio de informaciÃ³n tributaria, a la SecretarÃ­a General de Hacienda, a los centros directivos de ella dependientes y a las Delegaciones de Hacienda Especiales se entenderÃ¡n hechas a la Agencia Estatal de AdministraciÃ³n Tributaria, a los Departamentos y servicios de ella dependientes y a las Delegaciones Especiales de la Agencia Estatal de AdministraciÃ³n Tributaria, respectivamente.
Asimismo, las referencias a la Comunidad EconÃ³mica Europea se entenderÃ¡n realizadas a la Comunidad Europea.
Dado en Madrid, el 11 de febrero de 2005.

References: Real Decreto 
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