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Timestamp: 2014-10-23 00:15:36+00:00

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LEY SOBRE IMPUESTO A LA RENTA - CONTENIDA EN EL ARTÍCULO 1º DEL DECRETO LEY Nº 824. (Publicado en el Diario Oficial de 31 de diciembre de 1974 y actualizado al 12 de febrero de 2011) Núm. 824.- Santiago, 27 de diciembre de 1974. Vistos: lo dispuesto en los decretos leyes Nos. 1 y 128, de 1973, y527 de 1974, la Junta de Gobierno ha resuelto dictar el siguiente, DECRETO LEY (X) ARTICULO 1º.- Apruébase el siguiente texto de la Ley sobre Impuestoa la Renta. TITULO I Normas Generales PÁRRAFO 1º De la materia y destino del Impuesto. Artículo 1º.- Establécese, de conformidad a la presente ley, a bene-ficio fiscal, un impuesto sobre la renta. PÁRRAFO 2º Definiciones Artículo 2º.- Para los efectos de la presente ley se aplicarán, enlo que no sean contrarias a ella, las definiciones establecidas en elCódigo Tributario y, además, salvo que la naturaleza del texto impliqueotro significado, se entenderá: 1.- Por renta , los ingresos que constituyan utilidades o benefi-cios que rinda una cosa o actividad y todos los beneficios, utilidades eincrementos de patrimonio que se perciban o devenguen, cualquiera que seasu naturaleza, origen o denominación. Para todos los efectos tributarios constituye parte del patrimoniode las empresas acogidas a las normas del artículo 14 bis (1), las rentaspercibidas o devengadas mientras no se retiren o distribuyan. (2) 2.- Por renta devengada , aquélla sobre la cual se tiene un títuloo derecho, independientemente de su actual exigibilidad y que constituyeun crédito para su titular. 3.- Por "renta percibida", aquella que ha ingresado materialmente alpatrimonio de una persona. Debe asimismo, entenderse que una renta deven-gada se percibe desde que la obligación se cumple por algún modo de ex-tinguir distinto al pago. 4.- Por "renta mínima presunta", la cantidad que no es susceptiblede deducción alguna por parte del contribuyente. 5.- Por "capital efectivo", el total del activo con exclusión deaquellos valores que no representan inversiones efectivas, tales comovalores intangibles, nominales, transitorios y de orden. En el caso de contribuyentes no sometidos a las normas del artículo41º, la valorización de los bienes que conforman su capital efectivo sehará por su valor real vigente a la fecha en que se determine dicho capi-tal. Los bienes físicos del activo inmovilizado se valorizarán según suvalor de adquisición debidamente reajustado de acuerdo a la variaciónexperimentada por el índice de precios al consumidor en el período com-prendido entre el último día del mes (3) que anteceda al de su adquisi-ción y el último día del mes (3) que antecede a aquel en que se determineel capital efectivo, menos las depreciaciones anuales que autorice laDirección. Los bienes físicos del activo realizable se valorizarán segúnsu valor de costo de reposición en la plaza respectiva a la fecha en quese determine el citado capital, aplicándose las normas contempladas en elNº 3 del artículo 41º. 6.- Por "sociedades de personas", las sociedades de cualquier claseo denominación, excluyéndose únicamente a las anónimas. 1 2.
Para todos los efectos de esta ley, las sociedades por accionesreguladas en el Párrafo 8° del Título VII del Código de Comercio, seconsiderarán anónimas.(3-a) 7.- Por "año calendario", el período de doce meses que termina el 31de diciembre. 8.- Por "año comercial", el período de doce meses que termina el 31de diciembre o el 30 de junio y, en los casos de término de giro, delprimer ejercicio del contribuyente o de aquél en que opere por primeravez la autorización de cambio de fecha del balance, el período que abar-que el ejercicio respectivo según las normas de los incisos séptimo yoctavo del articulo 16º del Código Tributario. 9.- Por "año tributario", el año en que deben pagarse los impuestoso la primera cuota de ellos. PÁRRAFO 3º De los contribuyentes. Artículo 3º.- Salvo disposición en contrario de la presente ley, to-da persona domiciliada o residente en Chile, pagará impuestos sobre susrentas de cualquier origen, sea que la fuente de entradas esté situadadentro del país o fuera de él, y las personas no residentes en Chile es-tarán sujetas a impuesto sobre sus rentas cuya fuente esté dentro delpaís. Con todo, el extranjero que constituya domicilio o residencia en elpaís, durante los tres primeros años contados desde su ingreso a Chilesólo estará afecto a los impuestos que gravan las rentas obtenidas defuentes chilenas. Este plazo podrá ser prorrogado por el Director Regio-nal en casos calificados. A contar del vencimiento de dicho plazo o desus prórrogas, se aplicará, en todo caso, lo dispuesto en el inciso pri-mero. Artículo 4º.- La sola ausencia o falta de residencia en el país noes causal que determine la pérdida de domicilio en Chile, para los efec-tos de esta ley. Esta norma se aplicará, asimismo, respecto de las perso-nas que se ausenten del país, conservando el asiento principal de susnegocios en Chile, ya sea individualmente o a través de sociedades depersonas. Artículo 5º.- Las rentas efectivas o presuntas de una comunidadhereditaria corresponderán a los comuneros en proporción a sus cuotas enel patrimonio común. Mientras dichas cuotas no se determinen, el patrimonio hereditarioindiviso se considerará como la continuación de la persona del causante ygozará y le afectarán, sin solución de continuidad, todos los derechos yobligaciones que a aquél le hubieren correspondido de acuerdo con la pre-sente ley. Sin embargo, una vez determinadas las cuotas de los comunerosen el patrimonio común, la totalidad de las rentas que correspondan alaño calendario en que ello ocurra deberán ser declaradas por los comune-ros de acuerdo con las normas del inciso anterior. En todo caso, transcurrido el plazo de tres años desde la aperturade la sucesión, las rentas respectivas deberán ser declaradas por loscomuneros de acuerdo con lo dispuesto en el inciso primero. Si las cuotasno se hubieren determinado en otra forma se estará a las proporcionescontenidas en la liquidación del impuesto de herencia. El plazo de tresaños se contará computando por un año completo la porción de año transcu-rrido desde la fecha de la apertura de la sucesión hasta el 31 de diciem-bre del mismo año. Artículo 6º.- En los casos de comunidades cuyo origen no sea la su-cesión por causa de muerte o disolución de la sociedad conyugal, comotambién en los casos de sociedades de hecho, los comuneros o socios seránsolidariamente responsables de la declaración y pago de los impuestos deesta ley que afecten a las rentas obtenidas por la comunidad o sociedadde hecho. Sin embargo el comunero o socio se liberará de la solidaridad, siem-pre que en su declaración individualice a los otros comuneros o socios, 2 3.
indicando su domicilio y actividad y la cuota o parte que les correspondeen la comunidad o sociedad de hecho. Artículo 7º.- También se aplicará el impuesto en los casos de rentasque provengan de: 1º.- Depósitos de confianza en beneficio de las criaturas que estánpor nacer o de personas cuyos derechos son eventuales. 2º.- Depósitos hechos en conformidad a un testamento u otra causa. 3º.- Bienes que tenga una persona a cualquier título fiduciario ymientras no se acredite quiénes son los verdaderos beneficiarios de lasrentas respectivas. Artículo 8º.- Los funcionarios fiscales, de instituciones semifisca-les, de organismos fiscales y semifiscales de administración autónoma yde instituciones o empresas del Estado, o en que tenga participación elFisco o dichas instituciones y organismos, o de las Municipalidades y delas Universidades del Estado o reconocidas por el Estado, que prestenservicios fuera de Chile, para los efectos de esta ley se entenderá quetienen domicilio en Chile. Para el cálculo del impuesto, se considerará como renta de los car-gos en que sirven la que les correspondería en moneda nacional si desem-peñaren una función equivalente en el país. Artículo 9º.- El impuesto establecido en la presente ley no se apli-cará a las rentas oficiales u otras procedentes del país que los acredi-te, de los Embajadores, Ministros u otros representantes diplomáticos,consulares u oficiales de naciones extranjeras, ni a los intereses que seabonen a estos funcionarios sobre sus depósitos bancarios oficiales, acondición de que en los países que representan se concedan iguales o aná-logas exenciones a los representantes diplomáticos, consulares u oficia-les del Gobierno de Chile. Con todo, esta disposición no regirá respectode aquellos funcionarios indicados anteriormente que sean de nacionalidadchilena. Con la misma condición de reciprocidad se eximirán, igualmente, delimpuesto establecido en esta ley, los sueldos, salarios y otras remunera-ciones oficiales que paguen a sus empleados de su misma nacionalidad losEmbajadores, Ministros y representantes diplomáticos, consulares u ofi-ciales de naciones extranjeras. PÁRRAFO 4º Disposiciones varias Artículo 10.- Se considerarán rentas de fuente chilena, las que pro-vengan de bienes situados en el país o de actividades desarrolladas en élcualquiera que sea el domicilio o residencia del contribuyente.(4) Son rentas de fuente chilena, entre otras, las regalías, los dere-chos por el uso de marcas y otras prestaciones análogas derivadas de laexplotación en Chile de la propiedad industrial o intelectual. Asimismo,son rentas de fuente chilena las que se originen en la enajenación deacciones o derechos sociales o representativos del capital de una per-sona jurídica constituida en el extranjero, efectuada a una persona do-miciliada, residente o constituida en el país, cuya adquisición le per-mita, directa o indirectamente, tener participación en la propiedad oen las utilidades de otra sociedad constituida en Chile. En todo caso,no constituirá renta la suma que se obtenga de la enajenación de lasacciones o derechos sociales referidos, cuando la participación, que seadquiere directa o indirectamente de la sociedad constituida en Chile,represente un 10% o menos del capital o de las utilidades o se encuen-tre el adquirente bajo un socio o accionista común con ella que, dire-cta o indirectamente, posea o participe en un 10% o menos del capital ode las utilidades. (4-a) Artículo 11.- Para los efectos del artículo anterior, se entenderáque están situadas en Chile las acciones de una sociedad anónima consti-tuida en el país. Igual regla se aplicará en relación a los derechos ensociedad de personas. En el caso de los créditos, la fuente de los intereses se entenderá 3 4.
situada en el domicilio del deudor. No se considerarán situados en Chile los valores extranjeros o losCertificados de Depósito de Valores emitidos en el país y que sean re-presentativos de los mismos, a que se refieren las normas del TítuloXXIV de la ley Nº 18.045, de Mercado de Valores, por emisores consti-tuidos fuera del país u organismos de carácter internacional o en loscasos del inciso segundo del artículo 183 del referido Título de dichaley (6). Igualmente, no se considerarán situadas en Chile, las cuotasde fondos de inversión, regidos por la ley Nº 18.815, y los valores au-torizados por la Superintendencia de Valores y Seguros para ser transa-dos de conformidad a las normas del Título XXIV de la ley Nº 18.045,siempre que ambos(7) estén respaldados en al menos un 90% por títulos,valores o activos extranjeros. El porcentaje restante sólo podrá serinvertido en instrumentos de renta fija cuyo plazo de vencimiento nosea superior a 120 días, contado desde su fecha de adquisición. (5) Artículo 12.- Cuando deban computarse rentas de fuente extranjera,se considerarán las rentas líquidas percibidas,(8) excluyéndose aquellasde que no se pueda disponer en razón de caso fortuito o fuerza mayor o dedisposiciones legales o reglamentarias del país de origen. La exclusiónde tales rentas se mantendrá mientras subsistan las causales que hubierenimpedido poder disponer de ellas y, entretanto, no empezará a correr pla-zo alguno de prescripción en contra del Fisco. En el caso de las agenciasu otros establecimientos permanentes en el exterior, se considerarán enChile tanto las rentas percibidas como las devengadas, incluyendo losimpuestos a la renta adeudados o pagados en el extranjero.(8) Artículo 13.- El pago de los impuestos que correspondan por lasrentas que provengan de bienes recibidos en usufructo o a título de meratenencia, serán de cargo del usufructuario o del tenedor, en su caso, sinperjuicio de los impuestos que correspondan por los ingresos que le puedarepresentar al propietario la constitución del usufructo o del título demera tenencia, los cuales se considerarán rentas. Artículo 14.- Las rentas que se determinen a un contribuyente suje-to al impuesto de primera categoría, se gravarán respecto de éste deacuerdo con las normas del Título II. Para aplicar los impuestos global complementario o adicional sobrelas rentas obtenidas por dichos contribuyentes se proced

References: ARTÍCULO 1
 Artículo 1
 Artículo 2
 artículo 14
 artículo41
 artículo 41
 Artículo 3
 Artículo 4
 Artículo 5
 Artículo 6
 Artículo 7
 Artículo 8
 Artículo 9
 Artículo 10
 Artículo 11
 artículo 183
 Artículo 12
 Artículo 13
 Artículo 14