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Timestamp: 2020-02-21 15:47:40+00:00

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Caso práctico: Deducibilidad IVA soportado en la adquisición de un turismo por el titular de un bar | Iberley
Un empresario persona física adquiere un vehículo turismo para su actividad de otros cafés y bares.
¿Puede deducir el IVA soportado en dicha adquisición?
Sí, podrá deducir el IVA soportado siempre y cuando se demuestre su afectación por cualquier medio de prueba admisible en derecho.
Hay que tener en cuenta que la afectación del vehículo a la actividad debe ser probada por aquél que la efectúa, aún cuando suele admitirse la afectación al 50% de vehículos automóviles de turismo y sus remolques, ciclomotores y motocicletas. Junto con la adquisición, podrán deducirse las reparaciones y el carburante consumido por los mismos. La presunción de vehículo afecto puede ser destruida por la Administración.
El IVA de los vehículos puede ser deducible al 100% en los casos siguientes:
En la prestación de servicios de transporte de viajeros mediante contraprestación.
En la prestación de servicios de enseñanza de conductores o pilotos mediante contraprestación.
En los desplazamientos profesionales de los representantes o agentes comerciales.
En servicios de vigilancia.
Artículo 94.Uno “Los sujetos pasivos a que se refiere el apartado uno del artículo anterior podrán deducir las cuotas del Impuesto sobre el Valor Añadido comprendidas en el artículo 92 en la medida en que los bienes o servicios, cuya adquisición o importación determinen el derecho a la deducción, se utilicen por el sujeto pasivo en la realización de las siguientes operaciones:
a) Las entregas de bienes y prestaciones de servicios sujetas y no exentas del Impuesto sobre el Valor Añadido.”
“ Los empresarios o profesionales no podrán deducir las cuotas soportadas o satisfechas por las adquisiciones o importaciones de bienes o servicios que no se afecten, directa y exclusivamente, a su actividad empresarial o profesional.
No se entenderán afectos directa y exclusivamente a la actividad empresarial o profesional, entre otros:
A estos efectos, se considerarán automóviles de turismo, remolques, ciclomotores y motocicletas los definidos como tales en el anexo del Real Decreto Legislativo 339/1990, de 2 de marzo, por el que se aprueba el texto articulado de la Ley sobre Tráfico, Circulación de Vehículos a Motor y Seguridad Vial, así como los definidos como vehículos mixtos en dicho anexo y, en todo caso, los denominados vehículos todo terreno o tipo «jeep». (…)
Solamente es deducible el IVA de un vehículo que se afecta a una activad NO EXENTA.
Ahora bien, debe analizarse tanto si se trata de un sujeto pasivo con derecho a deducir como si se trata de una cuota deducible.
1. Tienen derecho a deducir las cuotas soportadas los sujetos pasivos del impuesto en quienes concurran estos dos requisitos:
a) Tener la condición de empresarios o profesionales a efectos del IVA.
b) Haber iniciado la realización habitual de las entregas de bienes o prestaciones de servicios correspondientes a sus actividades empresariales o profesionales.
No obstante, son deducibles las cuotas soportadas o satisfechas con anterioridad al inicio de la realización habitual de la actividad, conforme a lo dispuesto en el artículo 111 de la Ley del IVA.
2. Los sujetos pasivos anteriores pueden deducir las cuotas de IVA que reúnan los requisitos que se enumeran a continuación:
a) Que se trate de cuotas de IVA devengadas en nuestro territorio.
b) Que dichas cuotas se hayan devengado.
c) Que se esté en posesión del documento que justifique el derecho a la deducción.
d) Que no sean superiores al importe que proceda en Derecho ni al que figure en el documento justificativo del derecho a deducir.
e) Que los bienes o servicios adquiridos lo hayan sido con la intención de destinarlos a la actividad.
Resolución Vinculante de Dirección General de Tributos, V2064-18 de 12 de Julio de 2018
Sentencia Administrativo, TS, Sala de lo Contencioso, Nº153/2018, Rec 102/2016, de 5 de Febrero de 2018
Sentencia TS, Sala de lo Contencioso, Nº 1347/2018, Rec 4069/2018, de 19-07-2018
Sentencia Contencioso-Administrativo Nº 751/2019, TSJ Cataluña, Sala de lo Contencioso, Sec. 1, Rec 534/2017, 13-06-2019
Orden: Administrativo Fecha: 13/06/2019 Tribunal: Tsj Cataluña Ponente: Gomis Masque, Ramón Num. Sentencia: 751/2019 Num. Recurso: 534/2017
Sentencia Contencioso-Administrativo Nº 547/2019, TSJ Cataluña, Sala de lo Contencioso, Sec. 1, Rec 195/2017, 09-05-2019
Orden: Administrativo Fecha: 09/05/2019 Tribunal: Tsj Cataluña Ponente: Aguayo Mejía, Javier Num. Sentencia: 547/2019 Num. Recurso: 195/2017
Podrán hacer uso del derecho a deducir los sujetos pasivos del IVA que:- Tengan la condición de empresarios o profesionales de conformidad con lo dispuesto en el artículo 5 LIVA.- Hayan iniciado la realización habitual de entregas de bienes o pre...

References: Artículo 94
 artículo 92
 Real Decreto 
 artículo 111

Resolución 
 artículo 5