Source: https://boliviaimpuestos.com/pasos-de-una-impugnacion-tributaria/
Timestamp: 2018-02-22 08:51:35+00:00

Document:
Pasos de una Impugnación tributaria - Bolivia Impuestos Blog
La mejor manera de defenderse, como sabemos, es tener todos sus documentos al día, notariados y contabilizados adecuadamente con criterio profesional y según las normas tributarias. Esto con el objeto de que en futuras fiscalizaciones de rutina de Impuestos no se tengan que pagar deudas tributarias, o multas y accesorios.
En caso de que el contribuyente no está de acuerdo con las sanciones de Impuestos, puede acudir a la Autoridad de Impugnación Tributaria, que es una de las vías para poder defender un caso.
Se pueden ver en nuestra sección de Casos de éxito, por ejemplo, algunos casos explicados donde defendimos a nuestros clientes y donde se ilustran algunos aspectos de la normativa tributaria.
Por lo general se presentan 2 situaciones
Situación 1. El contribuyente sabe que hizo algo mal
Si el contribuyente sabe que no declaró tal formulario a tiempo, o no presentó alguna obligación a tiempo, o hizo defraudación. Entonces lo mejor es regularizar cuanto antes y así sólo pagará el tributo omitido y accesorios, y no tendrá sanción por mala conducta.
Se debe aceptar la notificación de impuestos o ir a averiguar a impuestos si tienes deudas o no. Para que no se acumulen o se dupliquen con los intereses y demás accesorios.
Situación 2. El contribuyente está seguro que todo lo hizo bien y con criterio contable
Si el contribuyente sabe que hizo bien y tiene la normativa valedera y los argumentos, entonces puede presentar los documentos dentro del plazo a Impuestos Nacionales.
Si Impuestos Nacionales no acepta los documentos de respaldo, e insiste en sus argumentos, entonces puede acogerse en esos 30 días a a Autoridad de Impugnación Tributaria. Y le pedirá al Sin 30 días más para analizar los argumentos de ambas partes y sacar una Resolución de Alzada (de Alzada de lo que dice la renta).
Guía para realizar una impugnación tributaria
Hemos preparado una guía basada en los documentos de la AIT que explica el proceso que se sigue para realizar una Impugnación Tributaria.
Para DESCARGAR LA GUÍA EN PDF suscríbete con tu email:
¿Qué es un recurso? ¿Qué es un recurso?
Un Recurso es la opción que tiene un
Contribuyente para pedir revisión de
las actuaciones realizadas por las
¿Dónde puedo realizar el
La Instancia encargada de atender los
recursos es la Autoridad de Impugnación
Tributaria (AIT).
En cumplimiento de la ley, la AIT conoce y
resuelve los reclamos de los contribuyentes de
Recursos de Alzada (la primera instancia)
y Recursos Jerárquicos (la segunda
instancia de impugnación) en plazos definidos
2. Recurso Jerárquico
Recurso de Alzada Recurso de Alzada
El contribuyente puede pedir revisión de las
actuaciones realizadas por las
Administraciones Tributarias (Aduana
Nacional, Servicio de Impuestos Nacionales
o Gobiernos Municipales), ante las
Autoridades regionales de Impugnación
Tributaria, ARIT, de La Paz, Cochabamba,
Santa Cruz o Chuquisaca.
Pasos a seguir: Pasos a seguir:
Respuesta de la ARIT: Notificación
Resolución de Alzada
Presentación del Recurso 1 Presentación del Recurso 1
Mediante CARTA o MEMORIAL que indique el
tema que se impugna y lo que se pide.
Debe ser ante la ARIT que corresponda al lugar
donde está la Administración que ha generado el
Indicar que Administración (ADUANA, SIN,
Gobierno Municipal) emitió el acto.
Adjuntar original, copia o fotocopia del documento
que contiene el acto impugnado.
Detallar la deuda tributaria (tributo omitido, multas,
intereses u otros).
Exponer con claridad el agravio sufrido o los
Plazo de Presentación del
Este plazo NO se puede ampliar.
Detalles Importantes Detalles Importantes
Cuando se interpone un Recurso de Alzada se
SUSPENDE el ACTO.
NO ES UNA OPORTUNIDAD PARA EVITAR
Respuesta de la ARIT 2 Respuesta de la ARIT 2
La ARIT puede:
Rechazo de la ARIT a Rechazo de la ARIT a
La ARIT RECHAZA si:
el Recurso de Alzada fue presentado fuera del
Observación de la ARIT b Observación de la ARIT b
La ARIT OBSERVA si:
el Recurso de Alzada no tiene los requisitos
para dar paso al recurso.
Si el Recurso se Observa… Si el Recurso se Observa…
Si la ARIT observa el Recurso, el contribuyente
para subsanar las observaciones y volver a
presentar el Recurso.
Admisión de la ARIT c Admisión de la ARIT c
La ARIT ADMITE si:
el Recurso de Alzada fue presentado en el plazo
establecido y tiene los requisitos para dar paso
al recurso.
Si el Recurso es Admitido… Si el Recurso es Admitido…
Cuando el Recurso es admitido, se notifica a la
Administración impugnada que tiene:
Para aceptar o rechazar (total o parcialmente) la
impugnación, y enviar a la ARIT todos los
NOTIFICACIÓN NOTIFICACIÓN
En forma personal, la ARIT debe NOTIFICAR la
Admisión del Recurso a las partes:
Presentación de pruebas 3 Presentación de pruebas 3
Después de la notificación las partes deben
presentar las pruebas en:
Después de presentar las pruebas… Después de presentar las pruebas…
Una vez concluido el plazo la ARIT tiene:
Para emitir una Resolución de Alzada.
¿Cómo se aplican los 40 días? ¿Cómo se aplican los 40 días?
Dentro de estos 40 días, 20 corresponden a las
FASE DE ALEGATOS, para que el contribuyente
presente los argumentos en los que fundamenta
el pedido de que se reconsidere el acto de la
La presentación de alegatos puede ser por
escrito o verbalmente en una audiencia.
Debe tener en cuenta: Debe tener en cuenta:
La ARIT puede ampliar este plazo, POR UNA SOLA
VEZ, por otros:
Con el propósito de profundizar la revisión de los
Resolución de Alzada 4 Resolución de Alzada 4
La ARIT emite una Resolución de Alzada, que
REVOCATORIA a REVOCATORIA a
La Revocatoria puede ser de dos naturalezas:
Cuando deja sin efecto una parte
del acto impugnado.
Cuando deja sin efecto todo el acto
CONFIRMATORIA b CONFIRMATORIA b
Ratifica la Resolución de la Administración
que fue impugnada por el contribuyente.
Anula los obrados hasta el vicio más antiguo
para subsanar los errores de procedimiento.
ANULATORIA c
La Resolución es notificada a ambas partes:
Rectificación o Aclaración 5 Rectificación o Aclaración 5
Si lo consideran necesario, cualquiera de las
partes puede solicitar una RECTIFICACIÓN o
ACLARACIÓN a la Resolución de Alzada.
El plazo para solicitar la Aclaración o Corrección
La ARIT que emitió la Resolución tiene otros:
Para aceptar o rechazar este pedido (Auto de
Rectificación o Aclaración), decisión que es
notificada a las partes.
La Aclaración NO PUEDE CAMBIAR el fondo de
la decisión establecida en la Resolución.
Después de que una ARIT ha emitido una
Resolución de Alzada, el contribuyente o la
Administración Tributaria puede pedir, a través
de un Recurso Jerárquico la revisión de esta
decisión, si considera que afecta a sus
derechos o intereses.
Respuesta de la AGIT
Análisis de la AGIT
Auto de Rectificación o Aclaración
Una vez que la resolución de Alzada es notificada, el
contribuyente o la Administración Tributaria tienen:
Para presentar el Recurso Jerárquico en la Autoridad
General de Impugnación Tributaria (AGIT).
La presentación es mediante CARTA o MEMORIAL.
Una vez radicado el recurso… Una vez radicado el recurso…
La AGIT tiene:
Rechazaa Rechazaa
Cuando el recurso fue presentado fuera del
Observab Observab
Cuando el recurso no cumple con los requisitos
Existe la oportunidad de corregir las
observaciones en un plazo de:
Admisiónc Admisiónc
Cuando el proceso es admitido, SE NOTIFICA a
las partes en la Secretaría de Cámara de la
ARIT y se refleja a través del Punto de
Información de Trámites (PIT).
Respuesta de la AGIT 2 Respuesta de la AGIT 2
Corren 10 días para:
La Autoridad Regional tiene 3 días para remitir el
Recurso y todos sus antecedentes;
La Autoridad General debe dictar un DECRETO
DE RADICATORIA del Recurso Jerárquico en un
máximo de 5 días;
El Contribuyente y la Administración Tributaria
pueden presentar pruebas de reciente
obtención, es decir no las que se presentaron
durante el Recurso de Alzada, en un plazo
Análisis de la AGIT 3 Análisis de la AGIT 3
Posteriormente se abre un PLAZO de:
Para que la AGIT emita una Resolución
Dentro de estos 40 días, 20 corresponden a la
fase de ALEGATOS en CONCLUSIONES.
En esta parte del proceso se pueden presentar,
por escrito o verbalmente (en una audiencia),
argumentos para que sean considerados en
Tener en cuenta: Tener en cuenta:
La AGIT puede ampliar este plazo, POR UNA SOLA
VEZ, por:
Resolución Jerárquica 4 Resolución Jerárquica 4
Cuando se cumple el plazo, la AGIT emite una
Resolución Jerárquica que puede ser de tres
Cuando deja sin efecto por parte de
la Resolución o el acto reclamado.
Cuando deja sin efecto por completo,
RATIFICATORIA b RATIFICATORIA b
Ratifica la Resolución de Alzada impugnada.
ANULATORIA c ANULATORIA c
Anula el expediente hasta el vicio más antiguo.
Rectificación y Aclaración Rectificación y Aclaración
Las partes pueden pedir Rectificación y
Aclaración a la Resolución Jerárquica,
hasta 5 días después de la notificación.
Auto de Rectificación o
Aclaración5 Auto de Rectificación o
Aclaración5
La AGIT tiene otros:
Para aceptar o rechazar el pedido.
Se emite un Auto de Rectificación o Aclaración
que es puesto en conocimiento de las partes.
junio, 2014 a 3:40 pm
EL APOYO Y LA ORIENTACIÓN ES MUY BUENA Y SIRVE DE MUCHO. GRACIAS.
jose luis diaz roemro dice
junio, 2014 a 9:37 am
licenciado terminados los recurso de alzda y jeraquico uno tadavia tiene el tribunal supremo en este caso se debe pagar el tributo en discusion?
junio, 2014 a 5:37 pm
en esa instancia, así es.
julio, 2014 a 2:29 pm
Tengo una inquietud acerca del tratamiento del IVA y el saldo al favor del contribuyente para una entidad financiera no bancaria (Cooperativa de Ahorro y Crédito).
Como verás no “vende” mucho (aunque quisiera), y sólo emite alguna que otra factura por comisiones, sin embargo, siempre compra con factura, por lo que el crédito fiscal se ubica muy por encima del débito fiscal.
Este escenario llama mucho la atención, y seguro que más tarde que temprano al SIN también. ¿Deberían preocuparse por algo? es decir, por el “exceso” de saldo a favor del contribuyente, y de ser así, qué ¿recomendarías hacer?.
julio, 2014 a 9:45 am
Estimado Sergio,hemos habilitado un formulario para consultas tributarias muy particulares, ver este link para más detalles: https://boliviaimpuestos.com/consultas-tributarias-online
septiembre, 2014 a 5:00 pm
estimado lic. Roberto agradecerle por su colaboracion pero seria posible de que nos pueda facilitar un modelo de recurso de alzada como guia para tenerla en cuenta….
septiembre, 2014 a 4:44 pm
Lo publicaremos en breve, gracias por la sugerencia.
Nueva Prescripcion tributaria. Sentencia 39 y 47 - Bolivia Impuestos Blog dice:
septiembre, 2017 a las 11:44 am
[…] más lamentable fue ver que la AIT (Autoridad de Impugnación Tributaria), que es donde va el contribuyente y puede solicitar revisar su caso con el SIN y pedir una […]
Recorrido a cada rubro del Balance General y el Estado de Resultados.
Formatos para realizar ajustes y regularizaciones.
Estados Financieros listos según normas Contables y Tributarias para el Form 605.
Ver Contenido y Precios

References: Resolución 

Resolución 
 Resolución 

Resolución 
 Resolución 
 Resolución 
 Resolución 
 Resolución 
 Resolución 
 Resolución 

Resolución 
 resolución 
 Resolución

Resolución 
 Resolución 

Resolución 
 Resolución 
 Resolución 
 Resolución