Source: https://www.szcoportal.sk/33/zmeny-v-zakone-o-dph-s-ucinnostou-od-1-januara-2019-uniqueidmRRWSbk196FPkyDafLfWAE1d2WUUfDAb3Xf5hso3PgDdG0MURh7R1w/?uri_view_type=4
Timestamp: 2020-07-06 23:04:39+00:00

Document:
Zmeny v zákone o DPH s úèinnos»ou od 1. januára 2019 | SZÈO online
Zmeny v zákone o DPH s úèinnos»ou od 1. januára 2019
25.7.2019, Ing. Ján Mintál, Zdroj: Verlag Dashöfer
25.23 Zmeny v zákone o DPH s úèinnos»ou od 1. januára 2019
Dòa 29. novembra 2018 bol definitívne schválený vládny návrh zákona, ktorým sa mení a dopåòa zákon è. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v znení neskor¹ích predpisov (ïalej „iba „novela zákona o DPH”). Tento právny predpis nadobudne úèinnos» od 1. januára 2019 okrem vybraných ustanovení, ktoré nadobudnú úèinnos» poènúc 1. októbrom 2019, resp. 1. januárom 2020.
K najdôle¾itej¹ím zmenám a doplneniam úèinným od 1. januára 2019 patrí zru¹enie povinnosti zlo¾i» zábezpeku na daò pri povinnej aj dobrovoµnej registrácii k DPH, zmeny pri zdaòovaní nehnuteµnosti urèenej na bývanie, nová definícia obratu pre úèely DPH, urèenie miesta dodania digitálnych slu¾ieb pre nezdaniteµné osoby z iného èlenského ¹tátu, zavedenie úpravy odpoèítanej dane pri hnuteµnom majetku v súvislosti so zmenou rozsahu pou¾itia hnuteµného majetku na podnikanie a aj na iný úèel ako na podnikanie, zru¹enie prenosu daòovej povinnosti pri dodaní poµnohospodárskych plodín a tovarov z kovov v prípade vyhotovenia zjednodu¹enej faktúry ako aj zmeny týkajúce sa odvodu dane z majetku v prípade zru¹enia registrácie k DPH.
Od 1. októbra 2019 nadobudnú úèinnos» striktné pravidlá uplatòovania DPH pri obstaraní tovarov a slu¾ieb prostredníctvom tzv. poukazov. V tomto prípade do¹lo k posunutiu úèinnosti o 9 kalendárnych mesiacov oproti pôvodnému návrhu, a to z dôvodu vytvorenia dostatoèného èasového priestoru pre technické zabezpeèenie potrebných úprav systémov platiteµov dane.
Novela zákona o DPH napokon zavádza in¹titút oslobodenia od DPH pri transakciách spojených s medzinárodným obchodom. Tento v¹ak nadobudne úèinnos» a¾ od 1. januára 2020.
Mení sa definícia pojmu „obrat”
V znení zákona o DPH úèinnom do 31. decembra 2018 sa obratom rozumejú výnosy (príjmy) bez dane z dodávaných tovarov a slu¾ieb v tuzemsku okrem výnosov (príjmov) z tovarov a slu¾ieb, ktoré sú oslobodené od dane podµa § 28 a¾ 36 a podµa § 40 a¾ 42 spomínaného právneho predpisu.
Z dôvodu nerovnakých podmienok pre zdaniteµné osoby, ktoré vedú podvojné úètovníctvo a pre zdaniteµné osoby, ktoré vedú jednoduché úètovníctvo, sa v rámci definície obratu pre úèely zákona o DPH pojmy „výnosy resp. príjmy” od 1.januára 2019 nahrádzajú pojmom „hodnota dodaných tovarov a slu¾ieb”. V dôsledku tohto sa do obratu bude zahàòa» reálna hodnota dodaných tovarov a slu¾ieb, ktorá v podstate predstavuje protihodnotu v zmysle § 22 ods. 1 zákona o DPH v èase ich dodania. Nová definícia je v súlade s èlánkom 288 smernice Rady 2006/112/ES o spoloènom systéme DPH.
Do obratu sa tak nezahrnie fiktívna protihodnota bezodplatne dodaných tovarov ani trhová hodnota v zmysle § 22 ods. 8 zákona o DPH. Na základe novej definície sa do obratu nezahrnú platby, ktoré boli prijaté pred dodaním tovaru alebo slu¾by. Tieto prijaté „preddavkové platby” predstavujú súèas» hodnoty tovaru alebo slu¾by a zahrnú sa do obratu za kalendárny mesiac, v ktorom bol tovar alebo slu¾ba dodaná.
Podnikateµ, úètujúci v JÚ, neplatiteµ DPH, zinkasuje poèas roka z viacerých transkacií preddavky na dohodnutý predaj tovaru. Budú mu vstupova» v roku 2019 tieto preddavky do obratu pre posudzovanie mo¾nosti vzniku povinnosti sa registrova» k DPH?
Podµa zákona o DPH platného do 31. decembra 2018 zdaniteµná osoba úètujúca v sústave jednoduchého úètovníctva musela zahàòa» do obratu aj prijaté zálohy. Poènúc rokom 2019 sa v¹ak v zmysle „novej” definície obratu nebudú do sumy 49 790 eur dosiahnutej za najviac 12 predchádzajúcich po sebe nasledujúcich kalendárnych mesiacov zahàòa» platby, ktoré boli prijaté pred dodaním tovaru alebo slu¾by. Tieto prijaté „preddavkové platby” budú pre podnikateµa predstavova» súèas» hodnoty tovaru a zahrnú sa do obratu za kalendárny mesiac, v ktorom bude tovar skutoène dodaný.
V zmysle prechodného ustanovenia § 85kg ods.1 sa do obratu podµa § 4 ods.7 zákona o DPH v znení úèinnom od 1. januára 2019 bude zapoèítava» aj obrat dosiahnutý podµa definície platnej do 31. decembra 2018. Do obratu podµa § 4 ods.7 zákona o DPH v znení úèinnom od 1. januára 2019 sa zahàòa hodnota bez dane dodaných tovarov a slu¾ieb vo vý¹ke, v akej nebola zahrnutá do obratu podµa § 4 ods.7 zákona o DPH v znení úèinnom do 31. decembra 2018. S cieµom jednoznaèného uplatnenia prechodného ustanovenia týkajúceho sa poèítania obratu v nadväznosti na novú definíciu obratu sa ïalej ustanovuje, ¾e ustanovenie o obrate úèinné do 31. decembra 2018 sa bude uplatòova» na tie tovary a slu¾by, ktoré boli dodané do konca roku 2018, av¹ak neboli do konca roka 2018 do obratu zahrnuté z dôvodu, ¾e zdaniteµná osoba nemala zatiaµ zaplatené za tieto dodávky, a teda nemala príjem.
Fyzická osoba – podnikateµ v oblasti stolárskej èinnosti, je platiteµom DPH a úètuje v sústave jednoduchého úètovníctva. Dòa 20. novembra 2018 dodal vyrobenú kuchynskú linku zákazníkovi. Ten mu v¹ak avizoval, ¾e mu zaplatí a¾ v januári 2019. Bude musie» bra» do úvahy pri zis»ovaní obratu v januári 2019 za obdobie január 2018 a¾ december 2018 aj faktúrovanú hodnotu za kuchynskú linku?
Z dôvodu nerovnakých podmienok pre zdaniteµné osoby, ktoré vedú podvojné úètovníctvo a pre zdaniteµné osoby, ktoré vedú jednoduché úètovníctvo, sa pojmy „výnosy resp. príjmy” od 1.januára 2019 nahradili pojmom „hodnota dodaných tovarov a slu¾ieb”. To znamená, ¾e do obratu sa bude zahàòa» reálna hodnota dodaných tovarov a slu¾ieb.
Vychádzajúc z poslednej vety prechodného ustanovenia § 85kg ods.1 sa ustanovenie o obrate úèinné do 31. decembra 2018 bude uplatòova» na tie tovary a slu¾by, ktoré boli dodané do konca roku 2018, av¹ak neboli do konca roka 2018 do obratu zahrnuté z dôvodu, ¾e zdaniteµná osoba nemala zatiaµ zaplatené za tieto dodávky, a teda nemala príjem – èo je aj prípad predmetného podnikateµa.
V nadväznosti na spomínanú zmenu definície obratu dochádza aj k „pojmovej” úprave ustanovenia § 50 zákona o DPH. V zmysle prechodného ustanovenia § 85kg ods.6 zákona o DPH sa koeficient podµa § 50 ods.4 zákona o DPH za kalendárny rok 2018 a za hospodársky rok, ktorý sa zaèal do 31. decembra 2018, vypoèíta podµa § 50 ods.2 zákona o DPH v znení úèinnom do 31. decembra 2018.
Zru¹enie in¹titútu zábezpeky na daò
Keï¾e in¹titút zábezpeky na daò, ktorého úèelom bolo eliminova» negatívne dôsledky spoèívajúce vo vzniku nedoplatkov na DPH spôsobených novoregistrovanými platiteµmi dane, sa vykázal za neefektívny v rámci boja proti daòovým podvodom, poènúc rokom 2019 sa zo zákona o DPH úplne vypú¹»a.
V¹etky rozhodnutia o zlo¾ení zábezpeky na daò vydané do 31. decembra 2018 sa zru¹ujú. Daòový úrad peòa¾nú zábezpeku alebo jej èas» zlo¾enú peòa¾nými prostriedkami na úèet daòového úradu, ktorá do 31. decembra 2018 nebola pou¾itá na úhradu nedoplatku na dani, vráti do 28. februára 2019. Daòový úrad pred vrátením zábezpeky na daò primerane uplatní postup podµa § 79 ods. 1 zákona è.563/2009 Z.z. o správe daní (daòový poriadok) v z.n.p..
Zmeny v problematike dodania tovaru a nadobudnutia tovaru
S úèinnos»ou od 1.januára 2019 dochádza k spresneniu ustanovenia § 8 ods.3 zákona o DPH, v rámci ktorého sa striktne ustanovuje, ¾e pri bezodplatnom dodaní tovaru, pri kúpe alebo vytvorení ktorého nebol uplatnený odpoèet DPH, podlieha povinnosti odvies» DPH len tá súèas» tovaru, pri kúpe alebo vytvorení ktorej bol uplatnený odpoèet DPH. Platiteµ dane v týchto prípadoch pri urèení základu dane vychádza len z nákladov, ktoré súvisia s tou èas»ou tovaru, ktorá bola následne po kúpe alebo vytvorení zhodnotená a pri ktorej si uplatnil odpoèítanie DPH.
V súvislosti so spomínanou problematikou treba spomenú», ¾e z dôvodu právnej istoty sa od 1.1.2019 doplnilo aj ustanovenie § 22 ods.5 zákona o DPH, aby bolo jednoznaèné, ¾e platiteµ dane, ktorý je povinný odvies» DPH z bezodplatného dodania tovaru podµa § 8 ods.3 alebo bezodplatne dodanej slu¾by podµa § 9 ods.2 zákona o DPH, zohµadní pri výpoète dane prípadné skutoènosti, ¾e si vstupnú daò odpoèítaval v pomernej vý¹ke pou¾itím koeficientu podµa § 50 zákona o DPH alebo pri tovare, ktorý je v zmysle § 54 ods.2 zákona o DPH investièným majetkom, poèas obdobia na úpravu odpoèítanej dane vykonal jednu alebo viacero úprav odpoèítanej dane.
Ïalej z dôvodu, ¾e pojem finanèný lízing, ktorý je dodaním tovaru v zmysle èlánku 14 ods.1 písm. b) smernice 2006/112/ES, má by» v èlenských ¹tátoch vykladaný jednotne, nie je potrebné zachovanie pravidla, na základe ktorého poskytovateµ cezhranièného finanèného lízingu prispôsobí zdaòovanie predmetného lízingu v závislosti od toho, ako sa táto transakcia posúdi podµa zákona o DPH platného v èlenskom ¹táte príjemcu (nájomcu). Z tohto dôvodu sa od 1. 1. 2019 ustanovenie § 8 ods. 7 zo zákona o DPH úplne vypustilo.
Z rovnakých dôvodov sa zo zákona o DPH vypustili aj ustanovenia týkajúce sa zdanenia nadobudnutia tovaru v tuzemsku z iného èlenského ¹tátu podµa § 11 ods. 1 zákona o DPH, ktorý je najprv predmetom nájmu a po skonèení nájmu prejde vlastnícke právo k tovaru na nájomcu, v závislosti od toho, ako ¹tát dodávateµa posudzuje podµa zákona o DPH platného v ¹táte dodávateµa zdanenie finanèného lízingu.
Miesto dodania vybraných digitálnych slu¾ieb pre nezdaniteµné osoby z iného èlenského ¹tátu
Poènúc 1. januárom 2019 sa nanovo ustanovuje miesto dodania vybraných digitálnych slu¾ieb pre iné ako zdaniteµné osoby, ktoré sú usadené v inom èlenskom ¹táte ako je èlenský ¹tát usadenia poskytovateµa týchto slu¾ieb. Pravidlá urèovania miesto dodania slu¾ieb v spomínaných prípadoch toti¾ spôsobovali problémy pre príle¾itostných poskytovateµov vybraných digitálnych slu¾ieb pre nezdaniteµné osoby usadené v niektorom z èlenských ¹tátov EÚ spoèívajúce v neúmernom administratívnom za»a¾ení spojenom s plneniami povinností, ktoré vyplývajú z pravidiel DPH.
Miestom dodania spomínaných slu¾ieb je teda od 1. 1. 2019 èlenský ¹tát, v ktorom je ich poskytovateµ usadený, za podmienky, ¾e tento je usadený len v jednom èlenskom ¹táte a hodnota dodávaných digitálnych slu¾ieb bez dane, ktoré sú dodávané nezdaniteµným osobám usadeným v iných èlenských ¹tátoch, ako je èlenský ¹tát usadenia poskytovateµa, v prebiehajúcom kalendárnom roku nepresiahne sumu 10 000 eur a túto hodnotu nepresiahla ani v bezprostredne predchádzajúcom kalendárnom roku.
Takýmto poskytovateµom v¹ak zákon o DPH umo¾òuje právo sa rozhodnú», ¾e miesto dodania predmetných slu¾ieb, dodaných nezdaniteµným osobám usadeným v inom èlenskom ¹táte, bude miesto, kde je nezdaniteµná osoba, ktorá je príjemcom takejto slu¾by usadená. Toto svoje rozhodnutie je poskytovateµ povinný uplatòova» poèas dvoch kalendárnych rokov.
Spoloènos» – neplatiteµ DPH, príle¾itostne dodá v roku 2019 nezdaniteµným osobám do Èeskej republiky slu¾by „vyuèovania na diaµku”. Akým spôsobom urèí miesto dodania uvedenej slu¾by?
V predmetnom prípade sa jedná o elektronickú slu¾bu, ktorej miesto dodania sa urèuje podµa § 16 ods.14 a¾ 16 zákona o DPH.
Za predpokladu, ¾e sa spoloènos» nerozhodne uplatòova» ako miesto dodania miesto usadenia nezdaniteµnej osoby, ktorá je príjemcom spomínanej elektronickej slu¾by, na dodania predmetných slu¾ieb nezdaniteµným osobám usadeným v inom èlenskom ¹táte nebude spoloènos» uplatòova» DPH. Miesto dodania slu¾by je toti¾ v tuzemsku a spoloènos» nie je platiteµom dane.
Ak by v¹ak spoloènos» bola registrovaným platiteµom DPH, dodania spomínaných elektronických slu¾ieb pre nezdaniteµné osoby usadené v inom èlenskom ¹táte budú podlieha» DPH podµa sadzby platnej pre dodania predmetných slu¾ieb v Slovenskej republike.
V súvislosti so spomínanou zmenou miesta dodania vybraných digitálnych slu¾ieb sa v rámci ustanovenia § 68 zákona o DPH spresnilo, ¾e uplatòovanie osobitných úprav uvedených v § 68a a § 68b zákona o DPH sa bude vz»ahova» len na vybrané digitálne slu¾by, ktorých miestom dodania je èlenský ¹tát, v ktorom je usadená nezdaniteµná osoba, ktorá je príjemcom takejto slu¾by. V uvedenej súvislosti treba pripomenú», ¾e ustanovenie § 72 ods.1 bolo doplnené od 1. 1. 2019 nové písm. h), v rámci ktorého je obsiahnutá povinnos» pri poskytnutí vybraných digitálnych slu¾ieb pre nezdaniteµné osoby s miestom dodania v inom èlenskom ¹táte vyhotovi» faktúru podµa pravidiel stanovených v zákone o DPH, ak dodávateµ týchto slu¾ieb uplatòuje jednu z osobitných úprav uvedených v § 68a alebo § 68b zákona o DPH.
V § 38 zákona o DPH dochádza od 1. januára 2019 k dvom zásadným zmenám, a to v právnej úprave zdaòovania dodania stavby a v právnej úprave zdaòovania prenájmu nehnuteµnosti.
Zákon o DPH úèinný od roku 2019 teda umo¾òuje zdani» nielen dodanie „nových” budov, ale aj dodanie „pou¾itých alebo starých” budov, ale len vtedy, ak boli tieto pou¾ité alebo staré budovy prestavané do takej miery, ¾e ich v skutoènosti mo¾no pova¾ova» za nové. Prestavba budovy má z tohto hµadiska toti¾ rovnakú ekonomickú funkciu (vytvorenie pridanej hodnoty), akú kedysi mala pôvodná výstavba. Z uvedeného dôvodu bude zdaneniu podlieha» nielen dodanie novej stavby (zdaneniu bude podlieha» dodanie stavby pokiaµ neuplynie 5 rokov od jej prvej kolaudácie alebo prvého u¾ívania stavby), ale aj dodanie star¹ej stavby, pri ktorej do¹lo k zmene úèelu pou¾ívania, av¹ak len za predpokladu, ¾e náklady na stavebné práce predstavovali najmenej 40% hodnoty stavby pred zaèatím stavebných prác, a taktie¾ dodanie zrekon¹truovanej stavby za predpokladu, ¾e stavebné práce predstavovali najmenej 40 % z hodnoty stavby pred zaèatím prác. Zákon o DPH v tejto súvislosti stanovuje, èo sa pova¾uje za „hodnotu stavby pred zaèatím stavebných prác”. Vzhµadom na to, ¾e predmetom prestavby resp. rekon¹trukcie sú najmä staré budovy, pri ktorých u¾ nie je mo¾né zisti» ich pôvodnú hodnotu, navrhuje sa, aby hlavným ukazovateµom pre porovnanie bola hodnota stavby na voµnom trhu v èase pred prestavbou. Pri urèovaní hodnoty vo vz»ahu k porovnateµnej stavbe je potrebné bra» do úvahy kritérium umiestnenia stavby a èasové kritérium. Uplatnenie oslobodenia od dane pri uvedených stavbách je mo¾né a¾ po uplynutí 5 rokov od kolaudácie vz»ahujúcej sa na zmenu úèelu pou¾ívania stavby alebo na rekon¹trukciu predmetnej stavby.
V zmysle prechodného ustanovenia sa pri dodaní stavby alebo èasti stavby ustanovenie § 38 ods. 1 písm. b) a c) v znení úèinnom od 1. januára 2019 uplatní, ak sa stavebné práce zaèali po 31. decembri 2018. Takouto úpravou sa zabráni praktickým problémom, ktoré by mohli súvisie» so získaním informácie týkajúcej sa hodnoty stavby alebo èasti stavby (jednotlivého bytu, jednotlivého apartmánu a jednotlivého nebytového priestoru) pred zaèatím stavených prác, v dôsledku ktorých dochádza k zmene úèelu u¾ívania stavby alebo jej èasti alebo k podstatnej zmene podmienok doteraj¹ieho u¾ívania stavby alebo jej èasti, ak sa stavebné práce zaèali pred 1. 1. 2019.
Novela zákona o DPH úèinná od 1. januára 2019 priná¹a obmedzenie práva voµby pri dodaní stavby resp. jej èasti, ktorá spåòa podmienky na oslobodenie od DPH. Platiteµ dane pri dodaní nehnuteµnosti oslobodenej od dane, ktorá je urèená na bývanie (byt, rodinný dom, bytový apartmán), u¾ nebude môc» vyu¾i» voµbu zdanenia tejto nehnuteµnosti. Osobitne sú pritom upravené podmienky oslobodenia od DPH pri dodaní jednotlivého bytu, bytového apartmánu alebo nebytového priestoru. Ak platiteµ dane bude predáva» samostatne jednotlivý byt, bytový apartmán alebo nebytový priestor, pri posúdení splnenia èasovej podmienky oslobodenia od dane sa rovnako ako pri dodaní stavby bude bra» do úvahy ich prvé u¾ívanie povolené na základe kolaudácie budovy. Po dobu 5 rokov odo dòa prvej kolaudácie platiteµ dane nemô¾e uplatni» oslobodenie od dane na dodanie bytu, apartmánu alebo nebytového priestoru.
Ak sa bude na základe stavebného povolenia rekon¹truova» (opravova») budova resp. spoloèné priestory budovy alebo sa budú rekon¹truova» jednotlivé byty, nebytové priestory alebo apartmány a náklady na stavebné práce budú predstavova» najmenej 40 % z hodnoty bytu, apartmánu alebo nebytového priestoru pred zaèatím stavebných prác, na úèely oslobodenia od dane sa bude pri ich dodaní bra» do úvahy kolaudácia po vykonaní stavebných zmien.
Rovnako dochádza k obmedzeniu práva voµby na zdanenie prenájmu nehnuteµnosti, ktorá je urèená na bývanie. Bez ohµadu na postavenie príjemcu (nájomcu) je platiteµ dane v¾dy povinný od 1. 1. 2019 uplatni» oslobodenie od dane pri nájomnom, ak je predmet nájmu urèený na bývanie.
Na¹a spoloènos» sa venuje prenájmu nehnuteµností. U¾ od roku 2015 dlhodobo prenajímame byty, prièom neuplatòujeme oslobodenie od DPH. V roku 2019 chceme uzatvori» s istými obchodnými spoloènos»ami ïal¹ie kontrakty na prenájom bytov. Budeme môc» aj v týchto prípadoch faktúrovanú sumu za»a¾i» daòou z pridanej hodnoty? A ako to bude s prenájmom bytov, ktorý sme uzatvorili v roku 2015?
Poènúc rokom 2019 novela zákona o DPH okrem iných skutoèností ustanovuje aj obmedzenie práva voµby pri dodaní stavby resp. jej èasti, ktorá spåòa podmienky na oslobodenie od DPH. Konkrétne ide o to, ¾e platiteµ DPH pri dodaní nehnuteµnosti oslobodenej od dane, ktorá je urèená na bývanie (byt, rodinný dom, bytový apartmán), nemô¾e vyu¾i» voµbu zdanenia tejto nehnuteµnosti, a to bez ohµadu na postavenie nájomcu. Od 1. januára 2019 je teda povinné uplatòova» oslobodenie od DPH pri nájomnom, ak je predmet nájmu urèený na bývanie.
Èo sa týka postupu pri nájomných zmluvách uzatvorených v roku 2015, treba vychádza» z prechodného ustanovenia § 85kg ods. 5 zákona o DPH. Z uvedeného ustanovenia vyplýva, ¾e nové pravidlá týkajúce sa nájmu bytu, rodinného domu a apartmánu v bytovom dome upravené v § 38 ods. 5 zákona o DPH sa uplatnia v prípade nájomných zmlúv, na základe ktorých budú uvedené nehnuteµnosti odovzdané nájomcovi do u¾ívania po úèinnosti novely zákona o DPH – t. j. po 1. 1. 2019.
Ustanovenie zaèatia plynutia obdobia na úpravu odpoèítanej dane pri majetku obstarávaného finanèným lízingom
Znenie § 54 ods.4 a § 54a ods.2 zákona o DPH sa od 1. januára 2019 spresòuje z dôvodu odstránenia pochybností pre prípad povinnej úpravy odpoèítanej dane pri zmene úèelu pou¾itia investièného majetku, ktorý platiteµ dane nadobudol formou finanèného lízingu.
Konkrétne ide o urèenie hodnoty dane na vstupe, ktorou je obstarávacia cena investièného majetku. Obstarávacou cenou je pritom potrebné rozumie» aj sumu splátok, ktoré platiteµ dane zaplatil pri obstaraní majetku formou finanèného lízingu, pri ktorom nevznikla daòová povinnos» momentom odovzdania predmetu nájmu (finanèný lízing, ktorý nie je pova¾ovaný za dodanie tovaru v momente odovzdania predmetu lízingu).
V tejto súvislosti sa ustanovuje pri nadobudnutí investièného majetku formou finanèného lízingu zaèatie plynutia 20-roèného obdobia na úpravu odpoèítanej dane. Týmto momentom je odovzdanie investièného majetku platiteµovi dane do nájmu.
Zavedenie úpravy odpoèítanej DPH pri hnuteµnom majetku v súvislosti so zmenou rozsahu pou¾itia hnuteµného majetku na podnikanie a aj na iný úèel ako na podnikanie
V dôsledku absencie pravidiel, ktoré by umo¾nili po prvotnom odpoèítaní dane upravi» odpoèítanú daò v nasledujúcich kalendárnych rokoch, a to v závislosti od objektívnych okolností, na základe ktorých dôjde k zmene rozsahu pou¾ívania hnuteµného majetku na podnikanie a aj na iný úèel ako podnikanie, je od 1.januára 2019 v rámci novodoplneného § 54d zákona o DPH obsiahnutá úprava odpoèítanej dane pri hnuteµnom majetku v súvislosti so zmenou jeho rozsahu pou¾itia na podnikanie. Úprava odpoèítanej DPH sa vz»ahuje len na tie hnuteµné veci, ktoré spåòajú definíciu hnuteµného investièného majetku v zmysle § 54 ods. 2 písm. a) zákona o DPH. Neznamená to v¹ak, ¾e platiteµ dane hneï pri nadobudnutí hnuteµného majetku, ktorý plánuje pou¾i» na podnikanie a súèasne na iný úèel ako na podnikanie, bude oprávnený uplatni» len pomernú èas» odpoètu DPH prinále¾iacu pou¾itiu tohto hnuteµného majetku na podnikanie.
Spomínanú úpravu odpoèítanej DPH vykoná platiteµ vykoná v poslednom zdaòovacom období kalendárneho roka, v ktorom zmenil rozsah pou¾itia hnuteµného hmotného majetku, a to za ka¾dý kalendárny rok do skonèenia obdobia na úpravu odpoèítanej dane vrátane kalendárneho roka, v ktorom zmenil rozsah pou¾itia tohto majetku. Platiteµ musí pritom postupova» podµa vzorca uvedeného v prílohe è.1 zákona o DPH.
Daòový re¾im dodania poµnohospodárskych plodín a tovarov z kovov pri zjednodu¹enej faktúre
V aplikaènej praxi vznikali po 1. 1. 2018 problémy v situáciách, keï platiteµ dane ako kupujúci dostal pri nákupe poµnohospodárskych plodín a tovarov z kovov v hodnote do 5 000 eur v maloobchodnej sieti príp. veµkoobchode doklad z elektronickej registraènej pokladnice. Uvedený problém vznikal z dôvodu, ¾e na rozdiel od riadnej faktúry nebola na doklade z ERP uvedená identifikácia odberateµa, t.j. nebolo tam uvedené jeho meno resp. názov, jeho identifikaèné èíslo DPH, adresa sídla a nebola tam uvedená ani informácia „prenesenie daòovej povinnosti”, èo je podstatnou nále¾itos»ou pri uplatòovaní prenosu daòovej povinnosti. Kupujúci tak v rozpore s § 69 ods. 12 písm. f) a g) zákona o DPH neuplatnil daò na kúpu tohto tovaru. S cieµom odstránenia týchto problémov zákon o DPH úèinný…

References: § 28
 § 40
 § 22
 § 22
 § 85
 § 4
 § 4
 § 4
 § 85
 § 50
 § 85
 § 50
 § 50
 § 79
 § 8
 § 22
 § 8
 § 9
 § 50
 § 54
 § 8
 § 11
 § 16
 § 68
 § 68
 § 68
 § 72
 § 68
 § 68
 § 38
 § 38
 § 85
 § 38
 § 54
 § 54
 § 54
 § 54
 § 69