Source: https://es.scribd.com/doc/85967616/Detracciones
Timestamp: 2016-05-28 16:20:05+00:00

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Decreto Legislativo N° 940 Decreto Legislativo N° 954 Resolución de Superintendencia N° 183-2004/SUNAT Resolución de Superintendencia N° 207-2004/SUNAT Resolución de Superintendencia N° 208-2004/SUNAT Resolución de Superintendencia N° 209-2004/SUNAT Resolución de Superintendencia N° 247-2004/SUNAT Resolución de Superintendencia N° 254-2004/SUNAT Resolución de Superintendencia N° 261-2004/SUNAT Decreto Supremo N° 155-2004/SUNAT
a nombre del proveedor o quien le preste el servicio. habilitada por el Banco de la Nación. debe descontar (detraer) un porcentaje del precio de venta y depositarlo en una cuenta especial.
.¿EN QUÉ CONSISTE EL SISTEMA DE DETRACCIONES DEL IGV?
Consiste en que el adquirente de los bienes o servicios sujetos al sistema.
de Dep. Dep.
6.000 IGV TOTAL 1. (Original+ 3Copias)
CONSTANCIA DE DEPÓSITO POR S/. Proveedor: con la Const. Adquiriente: Declara y paga su IGV en forma normal según corresponda
.900)
8. Transportista: Para el traslado de los bienes del Anexo 1 debe contar con la G/R y la Const.ESQUEMA DEL SISTEMA:
1. de Depósito emite la Factura
Valor de Venta 10. Adquiriente: Entrega al Proveedor el Saldo a pagar con su Const de Dep. (consignando la información de la G/R y el CDP)
7.190 (10% de S/ 11. 190
Ej: Detracción y depósito en la venta de azucar: S/ 1. Proveedor: Declara el IGV en forma normal y paga con un cheque contra su cuenta
3. Adquiriente: Efectúa la detracción aplicando el % sobre el “Precio de Venta” del bien y deposita en la Cta Cte del Proveedor en el BN 4.900 11. Proveedor: vende bienes o servicios gravados con el IGV 5. Banco de la Nación: Recibe las detracciones y entrega una Const.1.
1. Retiro de bienes gravado con el IGV. cuando no se origine en operaciones de venta.
. Venta de bienes y prestación de servicios gravados con el IGV. El traslado de bienes fuera del centro de producción. 3. así como desde cualquier zona geográfica con beneficio tributario hacia el resto del país. 2.
Venta gravada con IGV 2.OPERACIONES SUJETAS AL SISTEMA
ANEXO 1: BIENES A SER CONTROLADOS EN EL TRASLADO 1. 1. ANEXO 2: BIENES A SER CONTROLADOS POR EL USO DEL CREDITO FISCAL Venta gravada con IGV Retiro considerado venta ANEXO 3: SERVICIOS CONTROLADOS POR EL USO DEL CREDITO FISCAL Servicio gravado con IGV
. Traslado no originado en una operación de venta (ver Nota). 2. Retiro considerado venta 3.
1) Operaciones sujetas al Sistema por importes menores o iguales a ½ UIT. Compra – Numeral 3 Anexo 1)
No estarán exceptuadas las operaciones menor es a ½ UIT cuando:  Se emite un CP que permita sustentar crédito fiscal o costo/gasto para efecto tributario.
. el sistema se aplicará si la operación es superior a S/ 700. a ½ UIT por unidad de No estarán exceptuadas las transporte.00. Póliza de Adjudicación con ocasión del
remate o adjudicación por los martilleros Públicos o entidades que rematan o subastan bienes por cuenta de terceros. cuando por sustentar crédito fiscal o la operación se emita Póliza de costo/gasto para efecto t ributario. operaciones menores a ½ UIT cuando: 2) Operaciones de ventas  Se emite un CP que permita gravadas con el IGV.  Compras del Sector Público
En el caso de arrendamiento de bienes muebles y de los servicios Empresariales. 3) Operaciones en las que se emita Liq. 2) Operaciones de ventas gravadas con que rematan o subastan bienes El IGV. Adjudicación con ocasión del  Compras del Sector Público remate o adjudicación por los *Carnes y despojos comestibles siempre estarán martilleros públicos o entidades exceptuados cuando no excedan la ½ UIT. señalados en los numerales 2 y 5 del Anexo 3 de la RS N° 183-2004/SUNAT. cuando por la operación se emita por cuenta de terceros.
1) Operaciones sujetas al Sistema 1) Operaciones sujetas al Sistema por importes menores o iguales a por importes menores o iguales ½ UIT. de Compra (venta de madera gravada con IGV no aplica uso de Liq.
Nota: Sólo estará exceptuado si el servicio consiste exclusivamente en la venta del tiempo y/o espacio indicados.SUNAT
OPERACIONES EXCEPTUADAS DEL SISTEMA Servicios de Publicidad: Anexo 3 Numeral 5 inciso “F” No está comprendida dentro de esta actividad:
La venta de tiempo o espacio en radio. televisión o escrito. televisión o medios escritos. interesados en la obtención de anuncios. tales como periódicos. revistas y guías telefónicas impresas de abonados y/o anunciantes. incluso cuando dicha venta sea realizada por el concesionario exclusivo de un determinado medio de radio.
operaciones o destinos aduaneros especiales o de excepción.SUNAT
Los servicios incluídos en los numerales 4 y 5 del Anexo 3 (Movimiento de carga y Otros servicios empresariales) prestados por los Operadores de Comercio Exterior* a los sujetos que soliciten cualquiera de los regímenes. *Operadores de Comercio Exterior: Agentes marítimos y agentes generales de líneas navieras Compañías aéreas Agentes de carga internacional Almacenes aduaneros Empresas de servicios de mensajería internacional Agentes de Aduana
. siempre que tales servicios estén vinculados a operaciones de comercio exterior.
son considerados Centros de Producción:
1. donde se efectua el:
1. Proceso de Producción Proceso de Extracción Proceso de Transformación Proceso de Acopio Proceso de Almacenaje
Asimismo. 2.SUNAT
El Centro de Producción es todo establecimiento. 3. 5. Almacenes Generales de Depósito 2. 4. propio o de terceros. Almacenes Aduaneros
flejes. moluscos. crustáceos. caucho. chapada y/o estratificada Pescados. perfiladas longitudinalmente. cualquier grado alcohólico volumétrico Madera en bruto. piedras y yeso Se mantiene la excepción a la leche Se adicionó tercerización (sólo contratos de gerencia)
Recursos Hidrobiológicos (Pesca) Maíz amarillo duro
Algodón Desperdicios metálicos
. plástico. otros residuos metálicos) Se adicionaron otras arenas. vidrio. aserrada o desbastada. En rama (15%) y desmotado (11%) Se adicionaron otros desechos y desperdicios sólidos (materiales vegetales. papel. textiles.SUNAT
Actuales Azúcar Alcohol etílico Madera
Azúcar de caña Alcohol etílico.
ovinos. asnos. contables (7412).. Carnes de bovinos. asnos. publicidad (7430).330 partidas arancelarias Mantenimiento y reparación de barcos de pesca. asesoría empresarial (7414) arquitectura e ingeniería (7421). redes de pesca y maquinaria y equipo de plantas de procesamiento de recursos hidrobiológicos. caballos. cueros y pieles de origen animal Aceite de pescado Harina de pescado Embarcaciones pesqueras Arrendamiento de bienes muebles Mantenimiento y reparación Tasa Anexo Observaciones 10% 10% 10% 9% 9% 9% 9% 9% II II II II II II III III Bovinos. ovinos. movilización y/o tarja de bienes (661). caprinos. investigación y seguridad (7492). Abonos de origen animal y vegetal.
. envase y empaque (7495). limpieza de edificios (7493). investigación de mercados (7413). boyas y flotadores para redes de pesca. caballos. cueros de animales
Harina de pescado y moluscos Incorpora el arrendamiento gravado con IGV de los bienes incluidos en 1. caprinos.SUNAT
Bienes / Servicios Nuevos Animales Vivos Carnes y despojos comestibles Abonos. Actividades jurídicas (7411). Estiba o desestiba.
Monto depósito = % de Detracción x Importe Operación
El importe de la operación es:
• En la venta de bienes. incluidos los tributos que graven la operación.
. prestación de servicios o contratos de construcción:
la suma total a pagar y otros cargos vinculados a la operación. incluídos el IGV e ISC según corresponda).
• En el retiro de bienes y los traslados que no se originan en operaciones de venta: el precio de mercado (el valor de mercado según el artículo 32° de la Ley del Impuesto a la Renta. consignados en el comprobante de pago o en otro documento.
Retiro : el sujeto del IGV 3. Retiro : El sujeto del IGV ANEXO 3
El usuario del servicio.1 El adquiriente 1.1 El adquiriente 1.SUNAT
ANEXO 1 1. Traslado: el propietario de los bienes que realice o encargue el traslado. y será el prestador del servicio cuando reciba el íntegro del importe de la operación.2 El proveedor cuando:  Reciba el íntegro del importe de la operación  Operaciones en Bolsa de Productos 2. ANEXO 2 1. Venta: 1. Venta: 1.2 El proveedor cuando:  Realice operaciones de reparto  Reciba el íntegro del importe de la operación  Operaciones en Bolsa de Productos 2.
Anexo 1: • Venta: Si el adquiriente es el sujeto obligado: Lo que ocurra primero entre: a) Inicio de traslado b) Fecha de pago (total o parcial) c) Registro del Comprobante de Pago en el Registro de Compras (*) Si el sujeto obligado es el proveedor: Antes del inicio del traslado. (*) Dentro del 5° día hábil del mes siguiente a aquel en que efectúe la anotación del CP en el
. Retiro: Lo que ocurra primero entre: a) Fecha de retiro b) Fecha de emisión del Comprobante de Pago
• Traslado: Antes del inicio del traslado.
Retiro: • Lo que ocurra primero entre: a) Fecha de retiro b) Fecha de emisión del CP.
Anexo 2: Venta: • Si el adquiriente es el sujeto obligado: Lo que ocurra primero entre: a) Fecha de pago (total o parcial) b) Registro del CP en el Registro de Compras (*)
Si es el proveedor porque recibió el íntegro del importe de la operación: Dentro del 5° día hábil siguiente de recibido el íntegro del importe de la operación.. Si es el proveedor por operaciones en Bolsa de Productos: Hasta la fecha de entrega del importe contenido en la Póliza. (*) Dentro del 5° día hábil del mes siguiente a aquel en que efectúe la anotación del CP en el
. Anexo 3: • Cuando el usuario es el sujeto obligado: Lo que ocurra primero entre: a) Fecha de pago (total o parcial) b) Registro del Comprobante de Pago en el Registro de Compras (*) • Cuando el prestador es el sujeto obligado: Dentro del 5° día hábil siguiente de recibido el íntegro del importe de la operación... (*) Dentro del 5° día hábil del mes siguiente a aquel en que efectúe la anotación del
comprobante de pago en el Registro de Compras.SUNAT
. añadiduras u otro tipo de adulteración. c) Contenga información que no corresponda con la realidad. para lo cual añadirá dos columnas en dicho registro. Esta disposición se exceptua para aquellos que utilice sistemas computarizados de contabilidad.SUNAT
• El comprobante de pago de los bienes y servicios sujetos al Sistema deben emitirse en forma separada.. o. tipo y cantidad de la especie vendida y lugar y fecha de la descarga. • El Adquiriente del bien o usuario del servicio deberá anotar en el Registro de Compras el número y fecha de emisión de las constancia de depósito.
b) Su numeración no sea conforme. • La constancia de depósito carecerá de validez cuando:
a) No presente el refrendo del Banco de la Nación. En pesca: en el comprobante de pago debe consignarse el nombre y matrícula de la embarcación. d) Contenga enmendaduras. borrones.
b) Tenga la condición de domicilio fiscal No Habido a la fecha de verificación de dicha situación por parte de la SUNAT. de acuerdo a la comunicación que para tal efecto le remita la SUNAT. numeral 1 del artículo 176.
d) Haber incurrido en las infracciones contempladas en el numeral 1 del artículo 174°. numeral 1 del artículo 175°.
. El Banco de la Nación ingresará como recaudación los montos correspondientes. numeral 1 del artículo 177 y el numeral 2 del artículo 178 del Código Tributario.SUNAT
Cuando respecto del Titular de la cuenta:
a) El importe de las operaciones gravadas con el IGV o el IR declarados sea inferior al importe de las operaciones de venta y/o prestación de servicios respecto de las cuales se hubiera efectuado el depósito.
c) No comparecer ante la Administración Tributaria cuando ésta la solicite. e) Se hubiera publicado la resolución que dispone la difusión del procedimiento concursal ordinario o preventivo. de conformidad con lo dispuesto en el artículo 32° de la Ley 27809 – Ley General del Sistema Concursal.
COMPROBANTES DE PAGO QUE SE EMITAN POR LAS OPERACIONES SUJETAS AL SISTEMA No podrán incluir operaciones distintas a las sujetas al sistema. Deberán consignar como información no necesariamente impresa la frase: “Operación sujeta al Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central”
• El proveedor que permita el traslado de los bienes fuera del Centro de Producción sin haberse acreditado el integro del depósito de la detracción: 100% del importe no depositado.SUNAT
• Al sujeto obligado (adquiriente o proveedor) que no efectuó el depósito: 100% del importe no depositado.
• El sujeto que por cuenta del proveedor permita el traslado de los bienes sin que se le haya acreditado la detracción: 100% del monto del depósito.
• El titular de las cuenta que otorgue a los montos depositados un destino distinto al previsto en el Sistema: 100% del importe indebidamente utilizado.
2 Artículo 12 del Reglamento)
RÉGIMEN DE GRADUALIDAD DE SANCIONES APLICABLE AL SISTEMA DE DETRACCIONES Se aplica para la siguiente infracción: Sujeto obligado que incumple con efectuar el íntegro del depósito (Numeral 1 del inciso 12.
RÉGIMEN DE GRADUALIDAD APLICABLE AL SISTEMA DE DETRACCIONES Criterios de Gradualidad aplicables: 1) 2) Subsanación Comunicación oportuna
El Régimen se aplicará a las infracciones cometidas a partir del 01 de diciembre del 2004.
No se sancionarán: Aquellas infracciones cometidas desde la fecha de entrada en vigencia del Decreto hasta el 30.04 siempre que:
1) El Adquirente del bien o usuario del servicio cuyo proveedor no tenga cuenta abierta comunique a la SUNAT dicha situación y efectúe el depósito dentro de los 5 días hábiles siguientes a la fecha en que la SUNAT le comunique el número de la cuenta del proveedor del bien o prestador del servicio.11.
. 2) Tratándose de los demás sujetos obligados que realicen el depósito hasta el 7 de diciembre del 2004.
Si se cumple con la subsanación desde el 6° día hasta el 15° hábil siguiente a la fecha en que SUNAT informa el N° de Cuenta: 70% rebaja.
Porcentajes de Rebaja aplicando criterios de subsanación y comunicación oportuna: Si se cumple con la subsanación hasta el 5° día hábil siguiente a la fecha en que SUNAT informa el N° de Cuenta: 100% de rebaja. Si se realiza la subsanación desde el 16° día hábil siguiente a la fecha en que SUNAT informa el N° de Cuenta: 50% de rebaja.
Porcentajes de Rebaja aplicando criterio de subsanación: • • • Si se cumple con la subsanación hasta el 5° día hábil siguiente a la fecha o plazo previsto para efectuar el depósito: 100% de rebaja. Si se realiza la subsanación desde el 16° día hábil siguiente a la fecha o plazo previsto para efectuar el depósito : 50% de rebaja.
. Si se cumple con la subsanación desde el 6° día hasta el 15° hábil siguiente a la fecha o plazo previsto para efectuar el depósito : 70% rebaja.
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 artículo 177
 artículo 178
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 artículo 32
 Artículo 12