Source: https://www.haufe.de/thema/erhaltungsaufwand/pc/?page=8
Timestamp: 2020-08-12 21:49:53+00:00

Document:
Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 10f ... / A. Bedeutung der Vorschrift
Rn. 1 Stand: EL 132 – ET: 12/2018 § 10f EStG erlaubt es, dass der StPfl HK, AK und Erhaltungsaufwand für selbstgenutzte eigene Wohngebäude "wie" SA abzieht; die Vorschrift ergänzt die eine betriebsbezogene Nutzung von Gebäuden in Sanierungsgebieten u städtebaulichen Entwicklungsbereichen bzw von Baudenkmalen begünstigenden §§ 7h, 7i EStG (HK/AK) u §§ 11a u 11b EStG (Erhaltung...mehr
Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 10f ... / A. Sachliche u persönliche Voraussetzungen
Rn. 23 Stand: EL 132 – ET: 12/2018 Die Begünstigung von Erhaltungsaufwand gem § 10f Abs 2 EStG stimmt in den sachlichen und persönlichen Voraussetzungen mit der Förderung von HK und AK nach § 10f Abs 1 EStG überein. Es muss sich um ein eigenes Gebäude (oder einen nach § 10f Abs 5 EStG gleichgestellten Gebäudeteil) handeln, das nicht zur Einkünfteerzielung eingesetzt wird (§ 10...mehr
Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 11a ... / Schrifttum:
Hahn, Die einkommensteuerrechtliche Behandlung von Baudenkmalen u Gebäuden in Sanierungsgebieten u städtebaulichen Entwicklungsbereichen nach dem WohnungsbauförderungsG (WoBauFG) einschließlich der Übergangsregelungen, DB 1990, 65 Bansemer, Denkmalschutz u Steuerrecht, RWP 1990/1211 SG 5.1, 347; Schneider, Steuerliche Berücksichtigung von Instandsetzungs- u Modernisierungsmaßn...mehr
Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 24 ... / 2. Nachträgliche Werbungskosten
Rn. 93 Stand: EL 132 – ET: 12/2018 Nachträgliche Aufwendung sind WK, wenn sie mit der Einkünfteerzielung aus dem früheren Rechtsverhältnis im erforderlichen Veranlassungszusammenhang stehen, aber erst nach dessen Beendigung geleistet werden (§ 9 Abs 1 S 1 u 2 EStG). Dies ist unproblematisch in Fällen, in denen die WK bereits während des Bestehens des Rechtsverhältnisses entst...mehr
Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 11b ... / II. Bindungswirkung der Bescheinigung der Denkmalbehörde
Rn. 7 Stand: EL 132 – ET: 12/2018 Es gelten die Grundsätze zu § 7i EStG entsprechend. Die Reichweite der Bindungswirkung der behördlichen Bescheinigung hängt vom jeweiligen konkreten Inhalt der Bescheinigung ab. Ihr Regelungsinhalt ist erforderlichenfalls im Wege der Auslegung unter ergänzender Heranziehung der Vorschriften des BGB zu ermitteln. Das bedeutet, dass empfangsbedü...mehr
Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 11a ... / F. Reichweite der Bindungswirkung von gemeindlichen Grundlagenbescheiden
Rn. 20 Stand: EL 132 – ET: 12/2018 Es gelten die Grundsätze zu § 7h EStG entsprechend. Die Bindungswirkung der Bescheinigung erstreckt sich auf die in § 7h Abs 1 EStG benannten Tatbestandsmerkmale, nämlich auf die Feststellung, ob das Gebäude in einem Sanierungsgebiet belegen ist, ob Modernisierungs- und Instandsetzungsmaßnahmen i. S. des § 177 BauGB bzw Maßnahmen i. S. des § 7h...mehr
Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 11b ... / Schrifttum:
Hahn, Die einkommensteuerrechtliche Behandlung von Baudenkmalen u Gebäuden in Sanierungsgebieten u städtebaulichen Entwicklungsbereichen nach dem WohnungsbauförderungsG (WoBauFG) einschließlich der Übergangsregelungen, DB 1990, 65; Stuhrmann, Einkommensteuerliche Vergünstigungen bei Baudenkmalen unter Berücksichtigung der Regelungen durch das WohnungsbauförderungsG, DStZ 1990...mehr
Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 24 ... / Schrifttum:
Heinicke, Der Rechtsnachfolger iSd § 24 EStG, DStJG 10 (1987), 99; von Bornhaupt, Erhaltungsaufwand nach Auszug des Mieters als nachträgliche WK, BB 1998, 136; Offerhaus, Im Dienstvertrag vereinbarte Abfindung o Entschädigung nicht steuerbegünstigt?, DB 2000, 396; Paus, Ermittlung der Einkünfte bei Veräußerung des Betriebs gegen wiederkehrende Bezüge, DStZ 2003, 523; Weber-Grell...mehr
Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 10f ... / C. Verhältnis zu anderen Vorschriften
Rn. 5 Stand: EL 132 – ET: 12/2018 § 10f EStG ist vielfältig mit anderen Normen verwoben und davon abzugrenzen: Für den SA-Abzug ist in positiver Hinsicht erforderlich, dass die Voraussetzungen des § 7h EStG oder des § 7i EStG vorliegen (§ 10f Abs 1 S 1 EStG). Es müssen somit Aufwendungen an Gebäuden in Sanierungsgebieten, städtebaulichen Entwicklungsgebieten oder an Baudenkmal...mehr
Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 11a ... / G. Erweiterungen des sachlichen Anwendungsbereichs (§ 11a Abs 4 iVm § 7h Abs 3, § 10f Abs 2 EStG; § 82b EStDV aF)
Rn. 21 Stand: EL 132 – ET: 12/2018 Nach § 11a Abs 4 EStG iVm § 7h Abs 3 EStG ist die Verteilung von begünstigtem Erhaltungsaufwand auch bei Gebäudeteilen, die selbstständige unbewegliche WG sind, bei ETW und bei im Teileigentum nach dem WohnungseigentumsG (WEG) stehenden Räumen zulässig (extensiver Gebäudebegriff); durch die Verweisung in § 11 Abs 4 EStG wird dieser weite Geb...mehr
Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 11b ... / III. Prüfungsrecht des FA
Rn. 8 Stand: EL 132 – ET: 12/2018 Soweit die Bindungswirkung der Bescheinigung der Denkmalbehörde reicht, besteht kein eigenständiges Prüfungsrecht des FA (dazu ausführlich s Rn 7 u 7a). Danach ist auch die Höhe der von der Denkmalschutzbehörde bescheinigten Aufwendungen für das FA bindend (Förster, HFR 2015, 217); die zu § 7h Abs 2 EStG ergangene BFH-Entscheidung (BFH BStBl ...mehr
Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 10g ... / C. Begünstigte Maßnahmen (§ 10g Abs 1 S 1 u 3 EStG)
Rn. 19 Stand: EL 132 – ET: 12/2018 Begünstigt sind Herstellungs- und Erhaltungsmaßnahmen, die nach Maßgabe der geltenden Bestimmungen des Denkmal- oder Archivschutzes erforderlich sind und in Abstimmung mit der zuständigen Landesbehörde durchgeführt werden (§ 10g Abs 1 S 1 u 3 EStG). Auf die Abgrenzung zwischen HK und Erhaltungsaufwand kommt es für die Förderung nach § 10g ES...mehr
Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 10g ... / A. Bedeutung der Vorschrift
Rn. 1 Stand: EL 132 – ET: 12/2018 § 10g EStG erlaubt es, bei bestimmten schutzwürdigen Kulturgütern über zehn Jahre insgesamt 90 % der begünstigten Aufwendungen "wie" SA geltend zu machen. Es muss sich um eigene, inl Kulturgüter des StPfl handeln, die nicht rein privat genutzt werden, sondern grds in zumutbarem Umfang der Öffentlichkeit und der wissenschaftlichen Forschung zu...mehr
Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 11a ... / B. Andere begünstigte Maßnahmen (§ 11a Abs 1 S 2 EStG)
Rn. 10 Stand: EL 132 – ET: 12/2018 Begünstigt nach § 11a Abs 1 S 2 EStG sind außerdem – entsprechend den Voraussetzungen des § 7h Abs 1 S 2 EStG – Maßnahmen zur Erhaltung, Erneuerung und funktionsgerechten Verwendung eines Gebäudes iSd S 1, das wegen seiner geschichtlichen, künstlerischen oder städtebaulichen Bedeutung erhalten bleiben soll. Die Regelung ist gleichlautend mit...mehr
Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 10g ... / B. Weder Einkünfteerzielung noch Nutzung zu eigenen Wohnzwecken (§ 10g Abs 2 EStG)
Rn. 29 Stand: EL 132 – ET: 12/2018 Der SA-Abzug wird nur gewährt, wenn das Kulturgut nicht zur Einkünfteerzielung iSv § 2 EStG genutzt wird. Wenn dies – etwa bei Vermietung eines denkmalgeschützten Gebäudes – der Fall ist, kommt ein Abzug der Aufwendung als WK oder BA in Betracht (s FG Münster v 24.08.2016, 7 K 1039/14E, EFG 2016, 1579: Aufwendungen für die Renovierung einer ...mehr
Frotscher/Geurts, EStG § 9 Werbungskosten / 2.3.3.3 Nachträgliche Werbungskosten
Rz. 32 Aufwendungen sind als nachträgliche Werbungskosten abzusetzen, wenn sie durch die aufgegebene Berufstätigkeit veranlasst sind (zu nachträglichen Betriebsausgaben vgl. § 4 EStG Rz. 596). In Betracht als nachträgliche Werbungskosten kommen etwa Kosten der Abwicklung eines Vertragsverhältnisses, das zu stpfl. Einkünften geführt hat, Schadensersatzleistungen, Kosten eines ...mehr
Anlagenspiegel: Praxisfall / 2 Spalte 2: Zugang
Ein Anlagezugang liegt vor, wenn ein Wirtschaftsgut in das sogenannte wirtschaftliche Eigentum des Unternehmens übergeht. Der Zugang wird mit den Anschaffungs- bzw. Herstellungskosten eingetragen. Addieren Sie auch nachträgliche Anschaffungskosten dazu. Erhaltungs- bzw. Reparaturaufwand, der sofort als Betriebsausgaben gebucht werden darf, liegt vor, wenn es dabei nicht zur ei...mehr
Anlagenspiegel: Praxisfall / 7 Spalte 11: Zuschreibungen
Zuschreibungen sind in der Regel Abschreibungen der Vorjahre, die rückgängig gemacht werden. Dies erfolgt, wenn die Gründe für außerplanmäßige Abschreibungen nicht mehr bestehen. Z. B. Zuschreibungen aufgrund aus Vorjahren vorgenommenen Teilwertabschreibungen. Nachträgliche Wertsteigerungen ohne vorangegangene Abschreibung gehören in der Regel nicht zu den Zuschreibungen. Sie ...mehr
Handwerkerleistungen / 5.3 Handwerkerleistungen: Welche Tätigkeiten begünstigt sind
Begünstigt sind alle handwerklichen Tätigkeiten für Renovierungs-, Erhaltungs- und Modernisierungsmaßnahmen. Es spielt keine Rolle, ob es sich um regelmäßige Renovierungsarbeiten handelt oder um kleinere Ausbesserungsarbeiten. Es kommt auch nicht darauf an, ob es sich steuerlich um Herstellungskosten handelt oder um Erhaltungsaufwand. 5.3.1 Keine Begünstigung bei Neubaumaßnah...mehr
Informationstechnik: Hardware, Software und Internet in ... / 4.4.1.2 Erhaltungsaufwand versus Herstellungsaufwand infolge Softwareaktualisierung
Rz. 95 Während sich die Anpassung von Standardsoftware an geänderte technische oder inhaltliche Rahmenbedingungen regelmäßig in Form fertiger Updates und Upgrades vollzieht, erfordert die Umgestaltung von Individualsoftware häufig erheblichen, durch eigene Mitarbeiter oder Dritte ausgelösten Aufwand für Programmierarbeiten. Hierbei stellt sich die Frage, ob es sich um Erhalt...mehr
Informationstechnik: Hardware, Software und Internet in ... / 3.4.1 Erhaltungsaufwand versus Herstellungsaufwand
Rz. 37 Insbesondere Defekte von Einzelteilen oder die Anpassung an den fortgeschrittenen technischen Standard können Ursachen dafür sein, dass Teile einer EDV-Anlage ausgetauscht werden oder eine EDV-Anlage um bestimmte Komponenten, z. B. eine zweite Festplatte oder ein zusätzliches Laufwerk, erweitert wird. Im Zusammenhang mit einer solchen Aufrüstung von Hardware stellt si...mehr
Informationstechnik: Hardware, Software und Internet in ... / 4.3.1 Erstbewertung
Rz. 78 Software ist im Falle des Erwerbs mit den Anschaffungskosten gem. § 255 Abs. 1 HGB bzw. § 6 Abs. 1 Nr. 1 EStG anzusetzen. Dazu zählen der Kaufpreis bzw. die Lizenzkosten, die Anschaffungsnebenkosten sowie nachträgliche Anschaffungskosten. Anschaffungspreisminderungen sind abzusetzen. Während Standardsoftware u. U. sofort betriebsbereit sein kann, sind auch bei als Sta...mehr
Informationstechnik: Hardware, Software und Internet in ... / 4.1.2 Software als selbstständige Bilanzierungseinheit
Rz. 51 Voraussetzung für das Vorliegen eines Wirtschaftsgutes ist nach der Rechtsprechung des BFH, dass es sich um eine Sache, ein Recht oder einen vermögenswerten Vorteil handelt, dem ein eigenständiger Wert beigelegt werden kann, der einen Nutzen über mehrere Wirtschaftsjahre abgibt und der allein oder zusammen mit dem Betrieb verkehrsfähig ist, also auf einen Dritten über...mehr
Informationstechnik: Hardware, Software und Internet in ... / 4.4.1.1 Behandlung von Updates und Upgrades
Rz. 92 Während Upgrades grundsätzlich als neuer Vermögensgegenstand zu aktivieren sind, wobei die Ursprungsversion des Programms vollständig außerplanmäßig abgeschrieben und ausgebucht wird, hat sich bzgl. der Bilanzierung von Updates bisher noch keine herrschende Meinung herausgebildet. Unter einem Update ist eine verbesserte, aktualisierende oder technisch veränderte Versio...mehr
Dacherneuerung, Herstellungskosten / 3 Abgrenzung der Herstellungskosten von Erhaltungsaufwand
Aufwendungen, die durch die Absicht veranlasst sind, Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung zu erzielen, sind dann nicht als Werbungskosten/Betriebsausgaben sofort abziehbar, wenn es sich um Herstellungskosten handelt. Welche Aufwendungen zu den Herstellungskosten zählen, bestimmt sich nach § 255 Abs. 2 Satz 2 HGB Danach sind Herstellungskosten Aufwendungen, die durch den V...mehr
Dacherneuerung, Herstellungskosten / 3.3 Wann laut BFH Herstellungskosten vorliegen
Mit Urteil vom 15.5.2013 hatte der BFH auf Herstellungskosten erkannt (der Ausgangsfall ist dem Sachverhalt dieses Urteils nachgebildet). Dabei legt er bei der Abgrenzung der Herstellungskosten von Erhaltungsaufwand einen eher strengen Maßstab an. Seiner Ansicht nach sind Herstellungskosten alle Aufwendungen, die für die Herstellung eines Vermögensgegenstands, seine Erweiterung...mehr
Dacherneuerung, Herstellungskosten / Wo die Probleme sind:
Das richtige Konto Herstellungskosten Erhaltungsaufwand Betriebsausgabenabzugmehr
Dacherneuerung, Herstellungskosten / 3.1 Wann nachträgliche Herstellungskosten vorliegen
Unter dem Gesichtspunkt der Erweiterung liegen (nachträgliche) Herstellungskosten – neben Anbau und Aufstockung – auch vor, wenn nach Fertigstellung bisher nicht vorhandene Bauteile in das Gebäude eingefügt (Substanzmehrung) werden bzw. seine nutzbare Fläche vergrößert wird und dies eine "Erweiterung der Nutzungsmöglichkeit des Gebäudes" zur Folge hat. Auf die tatsächliche Nut...mehr
Dacherneuerung, Herstellungskosten / 3.2 Was ist unter "nutzbare Fläche" zu verstehen?
Die "nutzbare Fläche" im Sinne der vorgenannten Rechtsprechung umfasst nicht nur die reine Wohnfläche (einer Wohnung/eines Gebäudes) i. S. d. § 2 Abs. 1, Abs. 2, § 4 der Wohnflächenverordnung, sondern auch die zur Wohnung/zum Gebäude gehörenden Grundflächen der Zubehörräume sowie die den Anforderungen des Bauordnungsrechts nicht genügenden Räume i. S. d. § 2 Abs. 3 Nrn. 1 un...mehr
Frotscher/Drüen, KStG § 13 Beginn und Erlöschen einer St ... / 4.2.2 Beschränkung des Abzugs der Abschreibungsverluste
Rz. 36 Abs. 3 S. 2 a. F. schließt grundsätzlich die Geltendmachung des Abschreibungsverlusts aus der Vermietung und Verpachtung derjenigen Gebäude und Gebäudeteile aus, die in der Anfangsbilanz zum Zeitpunkt des Übergangs in die Steuerpflicht mit dem Teilwert (= Ausgangswert) angesetzt worden sind. Die Durchführung der Regelung erfordert daher eine getrennte Ermittlung des G...mehr
Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 11 ... / D. Sinn u Zweck der Regelung
Rn. 6 Stand: EL 131 – ET: 10/2018 Entsprechend dem Grundsatz der Abschnittsbesteuerung bedarf es Regelungen, die Einnahmen u Ausgaben einem VZ zuordnen. Für den Bereich der Überschusseinkünfte nach § 2 Abs 2 Nr 4–7 EStG sowie bei der Gewinnermittlung nach § 4 Abs 3 EStG (BFH v 15.11.1990, IV R 103/98, BStBl II 1991, 228; BFH v 23.09.2003, IX R 65/02, BStBl II 2005, 159), nich...mehr
Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 11 ... / 3. Zufluss beim StPfl
Rn. 41 Stand: EL 131 – ET: 10/2018 § 11 Abs 1 S 1 EStG setzt grds einen Zufluss beim StPfl persönlich voraus, dieser muss in seiner Person, nicht aber notwendig persönlich, die Verfügungsmacht erlangen. Das ist bei einer Einnahme der Fall , welche in den unmittelbaren Verfügungsbereich des StPfl gelangt. Erfolgt die Zahlung an einen Dritten, ist ein Zufluss beim StPfl dann ge...mehr
Gebäude auf fremdem Grund und Boden: Was steuerlich beac ... / 3.1 Zugehörigkeit zum Betriebsvermögen: Es kommt auf die betriebliche Nutzung an
Ein Gebäude oder Anbau bzw. Umbau wird dem Betriebsvermögen zugerechnet, wenn es betrieblichen Zwecken dient oder zu dienen bestimmt ist. Die Grundstücke bzw. Gebäudeteile müssen ausschließlich und unmittelbar eigenbetrieblichen Zwecken dienen. Ein Gegenstand kann jedoch dem Betriebsvermögen zugeordnet werden, wenn er als sog. gewillkürtes Betriebsvermögen angesehen werden k...mehr
Grundstückszuwendungen / 4.4 Schenkungsteuer
Steuer Bezogen auf ein inländisches, zu eigenen Wohnzwecken genutztes Familienheim sind gem. § 13 Abs. 1 Nr. 4a ErbStG folgende Zuwendungen unter Ehegatten von der Schenkungsteuer befreit: Übertragung des Eigentums oder Miteigentums, die Freistellung von Verbindlichkeiten für die Herstellung oder Anschaffung und der entsprechende Beitrag für nachträglichen Herstellungs- oder Erh...mehr
Denkmalrechtliche Beschränkungen der Eigentümerbefugniss ... / 3.2 Die Schutzgründe
Historische Dimension Ohne auf die eher als geringfügig zu bewertenden Abweichungen bei der Definition der Schutzgründe in den einzelnen Denkmalschutzgesetzen eingehen zu müssen, lässt sich feststellen, dass entscheidend für den Ensembleschutz die geschichtlich-historische Bedeutung einer Mehrheit baulicher Anlagen ist. Nicht anders als beim Einzeldenkmal ist die historische...mehr
Rechte und Pflichten des Nachbarn beim Grenzüberbau / 3.2 Das Eigentum am Überbau
Die Frage nach dem Eigentum am Überbau ist nicht nur von rein theoretischer Bedeutung. Denn von ihrer Beantwortung hängt es ab, wer den Überbau einerseits nutzen darf und wer andererseits die Lasten (etwa Erhaltungsaufwand) zu tragen hat. Wer ist Eigentümer? Wer Eigentümer des über die Grenze gebauten Überbaus ist, regelt § 912 BGB nicht. Es gelten daher die allgemeinen Bestim...mehr
Denkmalrechtliche Beschränkungen der Eigentümerbefugniss ... / 2.1.6.3.4 Die Genehmigungspflicht für Veränderungen
Genehmigungspflichtige Maßnahmen Alle Denkmalschutzgesetze machen Veränderungen an Baudenkmälern und in ihrer Umgebung von einer Genehmigung abhängig. Es handelt sich um die zentrale Vorschrift des Denkmalschutzes, die eine präventive Kontrolle von beabsichtigten Veränderungen aus denkmalfachlicher Sicht hinsichtlich Materialgerechtigkeit, Minimierung von Eingriffen und weit...mehr
Denkmalrechtliche Beschränkungen der Eigentümerbefugniss ... / 2.1.6.3.1 Die verfassungsrechtliche Zumutbarkeit der denkmalrechtlichen Beschränkungen
Negative Folgen Die Unterschutzstellung eines Bauwerks als Einzelbaudenkmal hat weit reichende Konsequenzen für den Eigentümer. Oftmals werden die negativen wirtschaftlichen Folgen durch Steuervorteile oder durch öffentliche Zuschüsse, auf die ohnedies kein Rechtsanspruch besteht, auch nicht einigermaßen ausgeglichen. Auch angesichts der öffentlichen Mittelknappheit stellt si...mehr
Betriebsaufspaltung / 3.1 Überlassung einer wesentlichen Betriebsgrundlage
Eine sachliche Verflechtung ist gegeben, wenn das Besitzunternehmen dem Betriebsunternehmen Wirtschaftsgüter zur Nutzung überlässt, die nach ihrer Funktion für das Betriebsunternehmen wesentliche Betriebsgrundlagen darstellen. Das ist der Fall, wenn die Wirtschaftsgüter zur Erreichung des Betriebszwecks erforderlich sind und ein besonderes Gewicht für die Betriebsführung bes...mehr
Reuber, Die Besteuerung der Vereine, Absetzungen für Abn ... / 3.2 Herstellungskosten
Tz. 8 Stand: EL 108 – ET: 09/2018 Der Begriff der Herstellungskosten ist handelsrechtlich, betriebswirtschaftlich und steuerrechtlich nicht einheitlich definiert und zum Teil auch umstritten. Tz. 9 Stand: EL 108 – ET: 09/2018 Steuerrechtlich rechnen zu den Herstellungskosten alle Aufwendungen, die eine steuerbegünstigten Zwecken dienende Körperschaft tätigt, um das betreffende ...mehr
Mietrechtsänderung 2018 – Bundeskabinett beschließt Gesetzentwurf
Das Bundeskabinett hat am 5.9.2018 den Gesetzentwurf zur Mietrechtsänderung verabschiedet. Zuvor hatten sich Union und SPD auf einige Korrekturen gegenüber dem bisherigen Entwurf verständigt. Den hatte Bundesjustizministerin Katarina Barley (SPD) bereits im Juli 2018 vorgelegt, der einige Vereinbarungen aus dem Koalitionsvertrag aufgreift. Der Referentenentwurf des "Gesetzes...mehr
Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 13 ... / 2. Steuerliche Rechtsfolgen bei Betriebsverpachtung/Verpachtung von Einzelflächen
Rn. 191 Stand: EL 130 – ET: 09/2018 Während Pachtverträge mit fremden Dritten regelmäßig steuerlich anzuerkennen sind, gilt dies bei Verträgen mit Angehörigen nur dann, wenn das zugrunde liegende Vertragsverhältnis zivilrechtlich wie steuerrechtlich wirksam abgeschlossen ist. Wegen der Voraussetzungen hierzu im Einzelnen s H 4.8 EStH 2016 "Miet- und Pachtverträge zwischen Ang...mehr
Anlage V (Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung) 2018 ... / 3 Werbungskosten (Seite 2)
Rz. 183 [Werbungskosten → Zeilen 33–51] Wenn bzw. soweit Sie ein Grundstück oder einen Teil davon unentgeltlich überlassen, zu eigenen Wohnzwecken oder zu eigenen beruflichen oder betrieblichen Zwecken nutzen, können Sie keine Werbungskosten aus V+V geltend machen (→ Tz 817 ff.). Nur bei entgeltlicher Vermietung sind die Aufwendungen als Werbungskosten abziehbar. Rz. 184 [Gemi...mehr
Beteiligung an anderen Körperschaften / 2 Steuerfreiheit von Gewinnausschüttungen in- und ausländischer Kapitalgesellschaften
Bezüge nach § 20 Abs. 1 Nr. 1, insbesondere Dividenden und verdeckte Gewinnausschüttungen (vGA), und Nr. 2, 9 und 10 Buchst. a EStG bleiben bei der Ermittlung des Einkommens außer Ansatz und sind steuerfrei. In der Gewinnermittlung wird die Ausschüttung lt. Gewinnverteilungsbeschluss vor Abzug der Kapitalertragsteuer und des Solidaritätszuschlags als Ertrag erfasst. Entsprec...mehr
Grundstücksaufwendungen, betriebliche / 4.2 Wann ein sofort als Betriebsausgaben zu buchender Erhaltungsaufwand vorliegt
Den Herstellungskosten steht der Erhaltungsaufwand gegenüber. Um Erhaltungsaufwand handelt es sich sowohl bei Instandhaltungsaufwendungen als auch bei Instandsetzungsaufwendungen. Instandhaltungsaufwendungen sind regelmäßig um Reparaturen, die planmäßig in bestimmten zeitlichen Abständen erfolgen. Instandsetzungsaufwendungen sind außerplanmäßige Aufwendungen für Reparaturen. ...mehr
Reparaturaufwendungen / 5 Erhaltungsaufwand: Wann die Aufwendungen als Betriebsausgaben gebucht werden dürfen
Als Erhaltungsaufwand gelten sowohl Instandhaltungsaufwendungen als auch Instandsetzungsaufwendungen. Bei Instandhaltungsaufwendungen handelt es sich um die laufende Wartung und den regelmäßigen Austausch von Verschleißteilen, die planmäßig in bestimmten zeitlichen Abständen erfolgen. Bei Instandsetzungsaufwendungen handelt es sich um außerplanmäßige Aufwendungen für Reparatur...mehr
Frotscher/Geurts, EStG § 7 Absetzung für Abnutzung oder ... / 8.3.2 Art der Nutzung
Rz. 275 Die betriebsgewöhnliche Nutzungsdauer eines Wirtschaftsguts ist von der technischen und wirtschaftlichen Abnutzung des Wirtschaftsguts im Betrieb des Stpfl. abhängig. Auszugehen ist grundsätzlich von der technischen Nutzungsdauer. Der Stpfl. kann sich auf die für ihn günstigere Alternative berufen. Rz. 276 Die technische Abnutzung wird bestimmt durch den substanzielle...mehr
Frotscher/Geurts, EStG § 7 Absetzung für Abnutzung oder ... / 12.3 Höhe der Absetzungen
Rz. 337 Bei der AfaA handelt es sich um einen einmaligen Wertabschlag. Die Höhe bestimmt sich danach, in welchem Umfang eine Minderung der Nutzbarkeit des Wirtschaftsguts durch die außergewöhnliche technische oder wirtschaftliche Abnutzung verglichen mit der normalen Nutzbarkeit dieses Wirtschaftsguts eingetreten ist. Beträgt z. B. die Minderung 1/8, ist der nach Abzug der p...mehr
Reparaturaufwendungen / 6 Schönheitsreparaturen als anschaffungsnahe Herstellungskosten
Der Bundesfinanzhof (BFH) hat in 3 Urteilen vom 14.6.2016 den Begriff der Instandsetzungs- und Modernisierungskosten in § 6 Abs. 1 Nr. 1a EStG für die Fälle konkretisiert, in denen in zeitlicher Nähe zur Anschaffung neben sonstigen Sanierungsmaßnahmen reine Schönheitsreparaturen durchgeführt wurden. In den Streitfällen hatten die Kläger Immobilien erworben und in zeitlicher ...mehr
Frotscher/Geurts, EStG § 7 Absetzung für Abnutzung oder ... / 8.3.4 Amtliche AfA-Tabellen
Rz. 286 Bei den amtlichen AfA-Tabellen handelt es sich um Verwaltungsanweisungen. Sie sollen einen Anhalt dafür geben, ob der Stpfl. die betriebsgewöhnliche Nutzungsdauer des jeweiligen Wirtschaftsguts zutreffend geschätzt hat. Des Weiteren sollen durch sie auch die Einheitlichkeit der Verwaltung und die Gleichmäßigkeit der Besteuerung gesichert werden. Es gibt AfA-Tabellen ...mehr

References: § 10
 § 10
 § 10
 § 10
 § 10
 § 10
 § 11
 § 24
 § 11
 § 7
 § 11
 § 7
 § 7
 § 177
 § 7
 § 11
 § 24
 § 24
 § 10
 § 10
 § 7
 § 7
 § 11
 § 7
 § 10
 § 82
 § 11
 § 7
 § 11
 § 11
 § 7
 § 10
 § 10
 § 10
 § 10
 § 11
 § 11
 § 7
 § 10
 § 2
 § 9
 § 4
 § 255
 § 6
 § 255
 § 2
 § 4
 § 2
 § 13
 § 11
 § 2
 § 4
 § 11
 § 11
 § 13
 § 912
 § 13
 § 20
 § 7
 § 7
 § 6
 § 7