Source: http://www.consejo.org.ar/impuestos/genlace/genlace99/enlace_0112.htm
Timestamp: 2018-01-19 11:48:00+00:00

Document:
Grupo de Enlace AFIP - CPCECABA - Acta de la reunión del 01/12/99
I. CONTROLADORES FISCALES.
1. a) ¿Resulta aplicable la obligación de utilizar controlador fiscal a partir del 13 de Febrero de 1999 para los monocontribuyentes?
 Si con anterioridad a esa fecha no se encontraba obligado a utilizar el CF no estará obligado. Luego de esa fecha, lo estará en la medida que se den los supuestos legales pertinentes.
1. b) ¿Cómo se implementa la facturación en la realización de eventos (locales de venta en exposiciones, etc.) cuando existe la obligación de utilizar controladores fiscales.?
 Pendiente.
II. MONOTRIBUTO. RECATEGORIZACION PARA EL AÑO 2000.
Fecha en la que habrá que presentar la recategorización correspondiente a Enero/2000 y siguientes (Ley 24.977, art. 6°, tercer párrafo):
Siendo que el pago es anticipado al período mensual de que se trate, los parámetros a considerar no podrán determinarse hasta una fecha posterior a la finalización del año calendario (31.12.99), por cuya razón es imposible establecer el monto a ingresar por el mes de enero del 2000.
Propuesta: Establecer que se continúen abonando según categoría utilizada en 1999, para los meses de enero, febrero y marzo próximos.
En abril se podrían rectificar de acuerdo a datos ciertos del ejercicio anterior.
Este método facilitaría a contribuyentes y profesionales, la posibilidad de reunir la información con cierta anticipación (previéndose así las probables interrupciones por vacaciones, etc.).
Se podría utilizar el mismo formulario F.162 de categorización, con la indicación: Período fiscal 2000.
Se está previendo resolver el tema a través del dictado de una nueva RG. En principio, por los meses de enero a marzo del año 2000 se seguirá actuando como en el mes de diciembre. Entre el 1 y 20 de marzo se realizará la recategorización, que tendrá vigencia por el período 1/4/2000 al 31/3/2001. La aludida recategorización se hará utilizando los parámetros a diciembre.
III. IMPUESTOS A LAS GANANCIAS. PRECIOS DE TRANSFERENCIA.
1) Filial argentina de empresa off shore uruguaya (inscripta ante la IGJ) que no realiza ninguna operación comercial con su casa matriz. ¿Es necesario hacer la DDJJ informativa?
2) Si correspondiera la presentación de la DDJJ complementaria por cualquiera de los múltiples motivos enunciados en la ley pero no correspondiera efectuar ajuste alguno por no corresponder: ¿Habría que identificar a los compradores del exterior que motivaron la presentación pero que no generaron ajuste?
3) El caso de un importador distribuidor que debe acatar ciegamente los precios impuestos por una empresa (sin vinculación de capital, control o dirección) del exterior: ¿debe realizar ajustes de PT y presentar DDJJ complementaria?
 El caso encuadra en la definición de vinculación del art. s/n incorpora a continuación del art. 15 de la ley (influencias en el orden comercial, dependencia administrativa y funcional) y 2° art. incorporado a continuación del art. 21 DR (soc. del L. 49 a y b ó establecimiento del L. 69 b) que realiza operaciones con quienes posean influencias de cualquier índole, contractuales o no, con poder de decisión suficiente para definir las actividades).
 No obstante existir vinculación, la obligación de hacer ajustes es para las empresas locales de capital extranjero (art. 15, 2° párrafo). No siendo éste el tipo de vinculación, sin embargo los ajustes proceden por el último párrafo del art. 8 si existen diferencias en los PT pero no existe obligación de presentar DDJJ complementaria por no tratarse de una empresa local de capital extranjero, sino dependiente comercialmente. Los dos últimos párrafos del art. 8 obligan a realizar el ajuste, pero no corresponde la DJ por la naturaleza del sujeto local.
Si no se tratara de una relación del art. 8 (importación y exportación) con bienes tangibles sino con derechos o intangibles, existe vinculación funcional pero no se trata de una empresa local de capital extranjero. Por lo tanto no existiría obligación de ajustes, aunque la RG 702 obligaría a presentar la DDJJ complementaria por tratarse de una empresa nacional que realiza operaciones con sujetos vinculados (según un criterio distinto de vinculación) del exterior.
4) De acuerdo con el artículo 8 de la ley los ajustes se realizan sólo cuando las diferencias sean consecuencia de precios superiores en caso de importaciones, o de precios inferiores en los casos de exportaciones. Si hubiera ajustes a favor del contribuyente ¿ se consideran o no?
¿Cómo se compatibiliza esto con el artículo 15 y con los ajustes positivos y negativos del aplicativo informático?
5) Un empresa que cierra ejercicio el 31/5/99 si determina ajustes positivos en la DDJJ de precios de transferencia ¿debe rectificar la DDJJ, abonando la diferencia con los intereses respectivos?
6) Si no corresponden ajustes a los precios de transferencia, ¿se debe presentar la DDJJ F 662?
7) Aprovechar capacidad ociosa y vender a la casa matriz del exterior a un precio menor al que se vende a clientes del exterior ¿necesariamente genera ajuste ó bien puede interpretarse que si se demuestra numéricamente la absorción de costos fijos y la falta de mercado se justifica el ajuste?
8) ¿Qué operaciones deben considerarse en el ajuste de precios de transferencias para los balances que cierren, por ejemplo, el 30.09.99? ¿Se consideran operaciones desde 1/1/99 al 30/9/99 o desde 1/10/98 al 30/9/99?
9) Aclaración de los siguientes términos:
 Definición de "Vinculación Económica":
a) Alcance del concepto "uno o más sujetos posean directores, funcionarios o administradores comunes".
b) Alcance del término " un sujeto goce de exclusividad como agente, distribuidor o concesionario para la compra y venta de bienes, servicios y derechos, por parte de otro".
c) Alcance del término "un sujeto provea a otro la propiedad tecnológica o conocimiento técnico que constituya la base de sus actividades, sobre las cuales este último conduce sus negocios".
 Documentación: La R.G. 702/99 detalla la documentación e información a conservar, al respecto, surgen las siguiente inquietudes:
a) El artículo 4to. Inc. (d) establece: "En el caso de empresas multinacionales, las principales actividades esarrolladas por cada una de las empresas del grupo, el lugar de realización, operaciones desarrolladas entre ellas y la documentación, esquema o cualquier otro elemento del cual surja la tenencia accionaria de las empresas que conforman el grupo, con indicación de los activos y riesgos asumidos; los contratos que versen sobre transferencia de acciones, aumentos o disminuciones del capital.
Cuándo la R.G. hace mención a "grupo", ¿se refiere a todas las compañías que forman parte del grupo económico o únicamente a aquellas compañías del grupo con las cuales el sujeto argentino efectúa transacciones?
10) El artículo 4to. Inc. (m) establece: "Información de si los sujetos del extranjero se encuentranalcanzados por los regímenes de determinación de precios de transferencia, o si se encuentran dirimiendo alguna controversia de índole fiscal en materia de precios de transferencia ante las autoridades o tribunales competentes...." .
Aclaración respecto al alcance en cuanto al cumplimiento de este requisito debido a que sería dificultoso obtener esta información en los casos que la vinculación se genere a través de una relación de exclusividad como agente, distribuidor o concesionario, etc.
11) La ley argentina no prevé disposición alguna referente a documentar aquellas transacciones que sean más significativas o relevantes, ¿Podría extenderse vía interpretativa algún criterio al respecto?
12) Al dictarse una norma que dispone simultáneamente contar con la documentació de respaldo, traerá aparejado problemas prácticos ante una eventual fiscalización. ¿Qué solución puede implementarse?
13) Si bien la R.G. 702/99 establece que deberá presentarse el F. 662 respecto a las "operaciones" efectuadas el 31/12/1998,
 En el caso que una compañía con cierre el 31/12/1998, no tenga operaciones realizadas con partes vinculadas el día 31/12/1998 ¿Deberá presentar el F. 662?
 ¿Deberán las compañías documentar y respaldar las transacciones con relación a los ejercicios cerrados al 31/12/1998?.
14) Empresas vinculadas. Arts. 14 y 15: En los casos en que resulta de aplicación el artículo 15 de precios de transferencia y como consecuencia del mismo surge un ajuste a favor del fisco, ¿resultaría de aplicación también el artículo 14 de la ley que establece los principios del aporte y la utilidad?
Todos estos temas están pendientes.
IV. RG.18. INTERMEDIARIOS
El art. 16 de la RG 18 dispone para los intermediarios que vendan en nombre propio bienes de terceros, la obligación de atribuir las retenciones practicadas por sus clientes, a sus mandantes inscriptos en el IVA, en proporción a sus operaciones.
El último párrafo de la norma dispone que tal procedimiento debe aplicarse aún cuando el mandante sea un sujeto excluido, total o parcialmente, de sufrir retenciones.
Los sujetos excluidos de sufrir retenciones, lo han sido precisamente por tener saldos a favor en el gravamen, con lo cual al asignárseles nuevas retenciones se estaría incrementando tal problema.
La norma debería modificarse eliminando dicho último párrafo y aclarando, además, que los sujetos con certificados de exclusión de retenciones no serán pasibles de la asignación de retenciones que deben realizar los intermediarios.
Este tema fue solucionado con el dictado de la RG 726.
V. RG.3337. INTERMEDIARIOS.
Se encuentra en análisis un proyecto de RG que contempla el tema.
VI. DIVIDENDOS DE EMPRESAS DEL EXTERIOR. VIGENCIA.
Según la ley 25063, se instaura la vigencia de las disposiciones referidas a la aplicación del criterio de renta mundial para los ejercicios que cierren desde el 31-12-98 o respecto del año fiscal en curso, según se trate de sujetos empresa o personas físicas.
Respecto a los dividendos de empresas del exterior, antes de la aplicación del criterio de renta mundial, eran beneficios de fuente extranjera, no gravados. Con el nuevo sistema, pasan a estar gravados para los residentes en el país, surgiendo problemas respecto de aquellos dividendos asignados con relación a periodos fiscales anteriores a la vigencia de la nueva norma.
Cabe esperar que se respeten los derechos adquiridos al amparo de las normas anteriores, procediéndose a gravar los dividendos distribuidos con posterioridad a la vigencia de las novedades (art. 140), pero en la medida en que correspondan también a períodos fiscales posteriores a dicha vigencia.
Asimismo, entendemos que, para que los dividendos estén gravados debería tratarse de dividendos que se distribuyan a partir de la vigencia de la ley y devengados también a partir de dicha vigencia.
Los dividendos puestos a disposición en el año 1998 se encuentran sujetos al impuesto, con prescindencia del año en que se originaron sus respectivas utilidades.
I. IMPUESTO A LAS GANANCIAS. PRECIOS DE TRANSFERENCIA.
1) El aplicativo de Precios de Transferencia V. 3.0 solicita la información "Por Compañía Vinculada":
Existen situaciones donde los precios de productos o transacciones semejantes están ligados entre sí (v.g., en líneas de productos) por lo que no es práctico analizar las operaciones en forma individual (Párrafo 3.26 OCDE) ¿Cómo debería presentarse la documentación en esas circunstancias?.
2) El aplicativo no calcula automáticamente los ajustes totales que incidirán en el resultado imponible del Impuesto a las Ganancias.
3) Sería conveniente la confección de un instructivo acerca de la utilización del aplicativo de Precios de Transferencia.
Los temas (1) a (3) están pendientes.
II. OTROS TRIBUTOS.
1) ¿Bajo que código se declaran las percepciones de ganancias de Aduana ya que el SICORE no las codifica y el nuevo Sistema Ganancias Sociedades 3.0. solicita dicho código?
Tal información no se encuentra actualmente en el SICORE sino en el régimen de la RG 3399 por lo que el código en cuestión podría ser 000, 111 o similar.Está en preparación un nuevo aplicativo que sí incorpora la información en el SICORE y que se prevé su vigencia para el 1/1/2000.
2) Una sociedad anónima que arrienda un campo a un propietario extranjero (radicado en el exterior) debe pagar impuesto a la ganancia mínima como responsable sustituto.
Se efectuaron tres presentaciones en la agencia 46, la última pidiendo el pronto despacho y todavía no le han dado solución al problema habiéndose informado que se elevó a la Regional y esta a la Dirección Normas y Procedimientos.
Se reconoce la existencia de este problema y la salida práctica es presentar dos aplicativos.Está en preparación un nuevo aplicativo que otorgará un plazo especial para regularizar tales situaciones.
3) Envío de planillas con listados de deudas de todos los impuestos por el período 1991 a 1999, para ser respondido en 48 horas, so pena de iniciar las ejecuciones fiscales.
El área de recaudación no dictó ninguna instrucción al respecto. Como se estima que la información puede provenir de una región, se quedó en tratar de confirmarla.
4) Una parroquia (sin personería jurídica) de la Iglesia Católica que se encuentra inscripta en AFIP como empleador, efectúa un baratillo de ropa, que enajena con valores módicos.
Habida cuenta su tipo de inscripción, puede:
a) Usar en la factura el nombre Parroquia XX y el número de CUIT del Obispado (ente que goza de exención impositiva).
b) Si la respuesta fuese negativa, ¿cual es la otra posibilidad?
Se estima que la Parroquia debe emitir un comprobante C, con la CUIT previsional, e IVA exento.
5) Si un contribuyente tiene dos planes de facilidades aprobados correspondientes a la misma resolución general (por ejemplo: RG 184 un plan para deudas impositivas y otro para deudas previsionales) sólo se concreta el débito bancario correspondiente a uno solo de los planes. Por el otro plan es necesario efectuar el depósito en el módulo bancario de la agencia correspondiente al contribuyente (en este caso se trata de la agencia
N° 14  Morón).
El contribuyente debe pagar y presentar una nota informando tal situación, para que la agencia se dirija al Post Central para averiguar las razones del hecho.
6) El nuevo programa de ganancias personas físicas que funciona bajo el SIAP, no permite importar los datos para la confección de las DDJJ de otros sistemas de liquidación, y que la mayoría de los estudios y profesionales utilizan.
Si no se soluciona este problema, habrá doble carga de trabajo, teniendo en cuenta además que se han adelantado los vencimientos para el año 2000.
Esta situación es similar a la que se presentaba con los anteriores aplicativos.Se destaca que no se adelantaron los vencimientos, sino que se produce una rotación de la CUIT.
10) Aplicativos SIJP.
a) A pesar de su reciente creación existen 2 versiones, la 11 y la 11.1
y siguen subsistiendo problemas en algunas computadoras. Ellos son:
 Dificultad de migrar datos de la versión 9.3.
 Imposibilidad de previsualizar formularios.
 Imposibilidad de imprimir tablas y/o formularios.
Esta dos últimas fallas identificadas como error 20572.
Teniendo en cuenta que dicho programa ya está en vigencia y que será obligatorio desde 1/1/2000. ¿Cómo se trata el tema?
b) El nuevo aplicativo permita migrar la información sólo hasta las DJJ 9/99 y no permite copiar esta DDJJ hacia los próximos meses por no ser compatible las tablas de contratos promovidos únicamente, debiendo cargar nuevamente cada uno de los empleados y CUIL nuevamente con el consiguiente trastorno administrativo y tiempo que insume esta carga.
c) Para migrar las empresas desde el sistema V.9.3. se deban cambiar para cada una de ellas la razón social de: apellido y nombre a: nombre y apellido para que no salga error en la migración y este se pueda hacer con éxito.
d) Es un trastorno de practicidad tener que salir del aplicativo SIJP cada vez que se desee cambiar de empresa para efectuar la DJJ mensual y seleccionar el contribuyente desde el SIAP.
Además: si se desea eliminar un empleador en el aplicativo SIJP pero no en el SIAP (porque es contribuyente de otros impuestos) como se hace?
11) IVA. 3.0.
Resultas correctas las apreciaciones.
12) SIAP.
a) ¿Por qué no permite el sistema buscar actividades por código? y la búsqueda por palabra no funciona en ningún caso.
Pendiente. Se consultará con Departamento de Estudios.
b) El SIAP no se puede utilizar en red. Se consultó en Mesa de Ayuda telefónicamente y se nos confirmó que es MONOUSUARIO PARA DISCO RIGIDO (se pierde la posibilidad de trabajar en red.
Ningún aplicativo puede trabajar en red, desde los primeros que datan del año 1994. Se está trabajando en un nuevo aplicativo que contendrá los libros IVA Ventas y Compras.
Temas tratados en reuniones anteriores pendientes de resolución.
I. IMPUESTO A LAS GANANCIAS.
1. Impuesto a las ganancias. Retenciones R.G. 4139
Se considera que en este supuesto, y a la luz de la RG 4139, la empresa del país debe actuar como agente de retención del tributo, aunque se concluye en que no existen normas reglamentarias para la forma del cómputo del tax credit.
Como está en preparación una nueva resolución general sobre tax credit se considerará tal situación en oportunidad de su dictado.
2. Cesación de negocios.
3. Reorganización de sociedades. Plazo de vencimiento de declaraciones juradas.
4. Impuesto a las ganacias. Retenciones.
5. Figura similar a los viajantes de comercio. Viáticos.
Con relación a las numerosas fiscalizaciones que esa Dirección General se encuentra efectuando en materia de deducción de gastos de movilidad, mantenimiento y conservación de automóviles (y que en particular han afectado a laboratorios y otras actividades en las que se requiere de vendedores  o agentes de propaganda médica  con movilidad propia y a quienes se les reintegran tales gastos por lo común sobre la base de un valor por kilómetro recorrido) ha llegado a nuestro conocimiento que existiría un dictamen interno que habría modificado el criterio fiscal y dejado sin efecto la pretensión de considerarlos gastos de automóviles encuadrados en la limitación de deducción de gastos que establece el artículo 88 de la ley del impuesto a las ganancias.
Por ello y considerando que una sala del Tribunal Fiscal ya se ha expedido sobre la deducibilidad de estos gastos (Laboratorios Phoenix  SALA D Exped. 16068-1 del 16-07-99) se consulta sobre la existencia o no de ese dictamen y si se ha instruido a las distintas reparticiones de esa dirección para que, en mérito del mismo , se dejen sin efecto las determinaciones en curso y se eviten las costas del proceso judicial.
II. OTROS TRIBUTOS
1. Impuesto a la transferencia de inmuebles.
1. Centros de "Pago Fácil".
La AFIP autorizó algunos centros de pago fácil la recepción de los disketes y DDJJ, así como los pagos, de los aportes y contribuciones previsionales.
Pero la ANSES no recibe los formularios de DDJJ que no estén selladas por los bancos (El sistema de pago fácil no sella sino que entrega un ticket en el que se indica recepción de DDJJ) para los reintegros de asignaciones familiares, aduciendo que es la AFIP la que no se los permite (ANSES FLORES).
II. IMPUESTO A LA GANANCIA MINIMA PRESUNTA.
1. Responsable sustituto. Su aplicación.
2. Imposibilidad de arrastrar el saldo a favor.
El sistema informático no permite arrastrar saldos a favor, como se puede solucionar este problema.
Igual respuesta que la anterior.

References: artículo 8
 artículo 15
 artículo 4
 artículo 4
 artículo 15
 artículo 14
 resolución 
 resolución 
 artículo 88