Source: http://docplayer.es/27870583-Isd-articulo-17-mejora-de-las-reducciones-de-la-base-imponible-mediante-equiparaciones.html
Timestamp: 2018-12-13 04:39:13+00:00

Document:
Lidia Valdéz Palma
1 ISD Preguntas y respuestas relativas a la normativa autonómica refundida en el Decreto Legislativo 1/2009, de 1 de septiembre, por el que se aprueba el Texto Refundido de las disposiciones dictadas por la Comunidad Autónoma de Andalucía en materia de tributos cedidos Texto actualizado a 12 de septiembre de 2016 Artículo 17. Mejora de las reducciones de la base imponible mediante equiparaciones PREGUNTA. Pareja de hecho (hombre y mujer con dos hijos) inscrita en el Registro de la Comunidad Autónoma de Andalucía. El hombre fallece sin testamento, siendo el patrimonio preexistente de su pareja de Cuál será su coeficiente multiplicador? RESPUESTA. Establece el artículo 22 de la Ley 29/1987, de 18 de diciembre, que para los patrimonios preexistentes entre ,12 y ,43 el grupo II multiplicará por 1,05, el grupo III por 1,6676 y el grupo IV por 2,1. Teniendo en cuenta que la normativa autonómica equipara este tipo de uniones a matrimonios y que los herederos cónyuges se consideran grupo II por el artículo 20 de la misma norma, el coeficiente para el caso que nos ocupa será el 1,05. PREGUNTA. Un matrimonio empieza los trámites para acoger un hijo al cual nombran heredero para el caso de fallecimiento. En la fase de acoplamiento, el padre fallece. La situación del hijo se equipara a la de los adoptados a efectos del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones? RESPUESTA. No. La norma exige que esté en acogimiento familiar permanente, no siendo válido el acoplamiento al ser una fase previa. En la siguiente dirección se puede ver el proceso completo s/areas/infancia-familias/acogimiento/paginas/pasosacogimiento.html
2 Artículo 18. Mejora de la reducción de la base imponible por la adquisición mortis causa de la vivienda habitual. PREGUNTA. Matrimonio casado en régimen de gananciales con dos hijos tiene su vivienda habitual ganancial en Málaga, valorada en Fallece uno de los cónyuges sin testamento. La adjudicación y liquidación se realiza según ley Cuál es la reducción por vivienda habitual? RESPUESTA. En virtud de lo establecido, en el caudal relicto sólo queda la mitad de la vivienda habitual ya que la otra mitad pertenece per se al cónyuge supérstite. Por todo ello, la reducción será de (100 % de ) PREGUNTA. Matrimonio residente en Andalucía que por cuestiones laborales se desplazan a Cáceres donde compran una vivienda, aunque mantienen su casa de Cádiz como segunda residencia. A los 5 años, uno fallece Cuál es el porcentaje de deducción? RESPUESTA. Aunque el fallecido sea andaluz, las normas del impuesto y los puntos de conexión del mismo hacen que sea inaplicable la reducción adicional del artículo 18 del TR ya que su vivienda habitual no está en Andalucía. Por su parte, tendrán que incluir en el caudal relicto la de Cádiz, sin reducción al no ser vivienda habitual PREGUNTA. Viudo que deja en herencia a su único hijo una vivienda habitual cuyo valor real es de euros. Cuál es la reducción por vivienda habitual? RESPUESTA. En virtud de lo establecido tras la reforma de 2016, el porcentaje de reducción aplicable será de (98 % de )
3 Artículo 19. Reducción autonómica para cónyuge y parientes directos por herencias PREGUNTA. Fallece la madre, quedando como herederos dos hijos. El caudal relicto se valora en Dentro de los límites establecidos por la ley, y derivado de las disposiciones testamentarias y de adjudicaciones de bienes, su hijo mayor hereda bienes por valor de y el otro por valor de Qué porcentaje de reducción del artículo 19 tienen? RESPUESTA. El apartado b) del mencionado artículo establece que la base imponible del heredero no puede ser mayor de Por tanto, el hijo mayor no tendrá derecho a esta reducción. El hijo menor, en cambio sí tiene derecho. La aplicación de la misma implica que su base liquidable será cero PREGUNTA. Un padre dona a su hijo Al ser de grupo I y estar su patrimonio preexistente en el primer tramo de la escala tiene derecho a la reducción del artículo 19? RESPUESTA. No. Uno de los requisitos de la norma es que la adquisición sea mortis causa, lo que no se da en el supuesto de hecho. PREGUNTA. Fallece un ascendiente siendo los herederos a partes iguales un hijo natural del fallecido y otro adoptado. Ambos heredan por debajo de y su patrimonio preexistente está en el primer tramo de la escala Tienen derecho a la deducción? RESPUESTA. Sí. Ambos, y hasta reducir la base a 0. El apartado a) incluye a los supuestos de equiparaciones del artículo 17.1 del TR por lo que, para la aplicación de la reducción, es indiferente que el hijo sea natural o adoptado
4 Artículo 20. Mejora autonómica en la reducción de la base imponible correspondiente a las adquisiciones mortis causa por sujetos pasivos con discapacidad PREGUNTA. Entre los bienes dejados por una herencia, se encuentra un legado a un sobrino discapacitado (grado del 40 %). Cuál es su base imponible máxima de reducción? Tiene alguna importancia el patrimonio preexistente que tenga? RESPUESTA. La norma establece que los grupos III y IV del artículo 20 de la Ley de Sucesiones deben tener un patrimonio preexistente que esté en el primer tramo de la escala. Por tanto, si se encuentra en ese primer tramo, su base imponible debe ser inferior a para la aplicación de la reducción. Si no está en ese tramo de patrimonio preexistente o es superior, no se aplicará reducción alguna (tampoco del artículo 19, al ser grupo III). PREGUNTA. Un hijo con un grado de discapacidad del 20 % hereda determinados bienes. Cuál será su base máxima imponible para que pueda tener derecho a la reducción de tal forma que su base liquidable sea cero? RESPUESTA. El artículo 3 del TR establece que a los efectos de la ley, persona con discapacidad es aquella que tenga un grado igual o superior al 33 %. Dado que el grado de discapacidad es inferior en este caso, no es aplicable la ampliación del artículo 20. La base imponible máxima para que opere la reducción será así, no de , sino de los del artículo 19. PREGUNTA. Hay alguna diferencia en el tratamiento del patrimonio preexistente de los herederos en los artículos 19 y 20? RESPUESTA. Sí. Para la aplicación del artículo 19 (grupos I y II del artículo 20.2.a de la Ley 29/87) es necesario que se encuentren en el primer tramo de la escala del artículo 22 de la Ley 29/87. En cambio, para la aplicación del artículo 20, no lo es. El patrimonio preexistente sólo se tiene en cuenta a efectos del artículo 20 si el discapacitado heredero es de grupo III o IV
5 Artículo 21. Mejora de la reducción estatal de la base imponible por la adquisición mortis causa e inter vivos de empresas individuales, negocios profesionales y participaciones en entidades. PREGUNTA. Persona fallecida en enero de Entre la herencia se encuentra la vivienda habitual sobre la que los herederos se aplicaron la reducción del 95% del artículo 20.2.c) de la Ley 29/1987. En septiembre de 2016 la venden. Tiene alguna consecuencia fiscal o es aplicable el artículo 21.1.a) del TR? RESPUESTA. Sí. El artículo 21.1.a) del TR, efectivamente reduce de 10 a 5 años el plazo de mantenimiento de los bienes heredados objeto reducción en base imponible. Tal artículo fue redactado por el Decreto Ley 1/2010, de 9 de marzo por lo que tiene efectos para los hechos imponibles realizados tras esa fecha. Como la fecha del óbito es posterior a la misma, tal norma es aplicable al caso concreto. PREGUNTA. Donación en 2016 de padre a hijo de empresa familiar domiciliada en Andalucía. Tiene derecho? Cuál es el porcentaje de reducción? RESPUESTA. Si para la mencionada empresa es aplicable la exención establecida en el artículo 4.8 de la Ley de Patrimonio, el porcentaje de reducción será del 99 % (y no del 95 %), siempre que se mantenga en el patrimonio del donatario al menos durante cinco años (y no diez) desde la donación. PREGUNTA. Las mejoras establecidas por el artículo 21 del TR, son aplicables a hijos adoptados, primos, nietos o sobrinos? RESPUESTA. La reducción es aplicable a cónyuges, descendientes o adoptados, ascendientes o adoptantes y colaterales hasta el tercer grado por consanguinidad y por afinidad del donante. Por tanto, del listado anteriormente expuesto, todos tendrán derecho a la reducción exceptuando los primos (que son de cuarto grado)
6 Artículo 22. Reducción propia por la donación de dinero a descendientes para la adquisición de la primera vivienda habitual. PREGUNTA. Un matrimonio en régimen de separación de bienes dona a su hijo de 30 años la cantidad de euros ( cada uno) para que este adquiera su primera vivienda habitual. El hijo finalmente compra una cuyo valor es de euros. Tiene derecho a la reducción? Por qué cantidad? RESPUESTA. Entre los distintos requisitos del artículo 22, el apartado c) establece de forma taxativa que el importe íntegro de la donación se destine a la adquisición de vivienda. Por tanto no tendría derecho a acogerse a la reducción del artículo 22, ni total ni parcialmente. PREGUNTA. Un matrimonio en régimen de separación de bienes dona a su hijo de 30 años la cantidad de euros ( cada uno) para que este adquiera su primera vivienda habitual. El hijo finalmente compra una cuyo valor es de euros. Tiene derecho a la reducción? Por qué cantidad? RESPUESTA. Se ha destinado el 100 % del dinero donado a la adquisición de vivienda, por lo que el requisito del artículo 22, el apartado c) se ha cumplido. Sin embargo, y según lo establecido en el artículo 22.2, el importe máximo de reducción será de euros. Por tanto, la reducción a esta donación será parcial ya que ascenderá a euros, teniendo que tributar por los restantes. PREGUNTA. Un abuelo dona a su nieto euros para la adquisición de su vivienda habitual, que tendrá unas características especiales ya que el nieto tiene una discapacidad del 40 %. Especificar si tiene derecho a la deducción y la cuantía. RESPUESTA. La norma habla de ascendientes. Por tanto, el que sea de segundo grado no obsta a la aplicación de la misma. La base máxima de reducción es de euros, por lo que, de cumplirse el resto de requisitos, la donación efectuada será totalmente deducible
9 Artículo 22 quater. Reducción autonómica por la adquisición mortis causa e inter vivos de explotaciones agrarias PREGUNTA. Agricultor andaluz jubilado que fallece dejando las tierras que explotaba en Almería a su hijo, el cual ya ejercía la la actividad agraria de forma personal, habitual y directa, aunque los rendimientos de la misma no suponían más del 50% de sus rendimientos totales Tendría derecho a la reducción? RESPUESTA. Según lo expuesto, y tras la modificación normativa de 2016, el hijo tendrá una reducción propia del 99% en la base imponible ya que cumple todo lo establecido en el apartado primero.

References: Artículo 17
 artículo 22
 artículo 20
 Artículo 18
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 Artículo 19
 artículo 19
 artículo 19
 artículo 17
 Artículo 20
 artículo 20
 artículo 19
 artículo 3
 artículo 20
 artículo 19
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 artículo 20
 artículo 22
 artículo 20
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 Artículo 21
 artículo 20
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 artículo 4
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 Artículo 22
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