Source: https://interpretacje-podatkowe.org/nieruchomosci/itpb4-4511-72-15-jg
Timestamp: 2018-03-21 03:19:05+00:00

Document:
ITPB4/4511-72/15/JG | Interpretacja indywidualna
Czy istnieje możliwość zwolnienia z opodatkowania części przychodu z odpłatnego zbycia nieruchomości stanowiącego majątek osobisty, którego część wydatkowana zostanie na remont lokalu mieszkalnego nabytego przez narzeczonych przed zawarciem związku małżeńskiego z ich majątku odrębnego na nakłady, które poczynione zostaną po zawarciu małżeństwa oraz czy środki na remont w wysokości 18.000 zł pochodzące ze sprzedaży nieruchomości będą stanowiły wydatki mieszkaniowe?
ITPB4/4511-72/15/JGinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2015 r., poz. 613) oraz § 4 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770, z późn. zm.) w zw. z § 9 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 kwietnia 2015 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. z 2015 r., poz. 643) Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko – przedstawione we wniosku z dnia 16 kwietnia 2015 r. (data wpływu 21 kwietnia 2015 r.) o wydanie interpretacji indywidualnej przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie zwolnienia z opodatkowania przychodu uzyskanego z odpłatnego zbycia nieruchomości, uzupełnionym w dniu 3 lipca 2015 r.:
jest prawidłowe – w części dotyczącej zaliczenia wydatków na remont mieszkania do wydatków poniesionych na własne cele mieszkaniowe,
jest nieprawidłowe – w części dotyczącej zwolnienia z opodatkowania całej wartości poniesionych wydatków na remont.
W dniu 21 kwietnia 2015 r. został złożony ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej przepisów prawa podatkowego w zakresie zwolnienia z opodatkowania przychodu uzyskanego z odpłatnego zbycia nieruchomości, uzupełniony w dniu 3 lipca 2015 r. w odpowiedzi na wezwanie organu z dnia 26 czerwca 2015 r. nr ITPB4/4511-72/15-2/JG.
W roku 2014 Wnioskodawca zbył nieruchomość, której właścicielem był przez 2 lata. W tym samym roku kupił wraz z narzeczoną mieszkanie (w równych udziałach). Na to mieszkanie Wnioskodawca przeznaczył część środków ze zbycia ww. nieruchomości oraz zaciągnął z narzeczoną kredyt (również w równych częściach). W marcu tego roku Wnioskodawca złożył PIT-39 w Urzędzie Skarbowym deklarując kwotę 18 000 zł na planowany w 2016 r. remont mieszkania (18 000 zł to część kwoty ze zbycia nieruchomości), oraz zapłacił należny podatek od pozostałej kwoty. Planowany koszt całego remontu to 18 000 zł. W czerwcu tego roku Wnioskodawca zamierza zawrzeć związek małżeński.
Czy środki na remont mieszkania w wysokości 18 000 zł pochodzące ze sprzedaży nieruchomości dokonanej w 2014 r. będą stanowiły wydatki mieszkaniowe...
Jeśli Wnioskodawca przeznaczy te środki na remont mieszkania, czy będą one korzystały ze zwolnienia z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych...
Zdaniem Wnioskodawcy, kwotą tą można pokryć koszty całego remontu, faktury bowiem wystawiane będą imiennie na Jego nazwisko i w związku z tym będą mogły być uznane za rozliczone.
W świetle obowiązującego stanu prawnego stanowisko Wnioskodawcy w sprawie oceny prawnej przedstawionego zdarzenia przyszłego: jest prawidłowe – w części dotyczącej zaliczenia wydatków na remont mieszkania do wydatków poniesionych na własne cele mieszkaniowe, jest nieprawidłowe – w części dotyczącej zwolnienia z opodatkowania całej wartości poniesionych wydatków na remont.
Z powyższego wynika, że jeżeli odpłatne zbycie nieruchomości lub ww. praw majątkowych następuje przed upływem 5 lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie i nie zostaje dokonane w wykonywaniu działalności gospodarczej stanowi źródło przychodu, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
W myśl art. 30e ust. 1 ustawy, od dochodu z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw określonych w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a) - c) podatek dochodowy wynosi 19% podstawy obliczenia podatku.
Koszty uzyskania przychodu z tytułu odpłatnego zbycia, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a)-c) stanowią udokumentowane koszty nabycia lub udokumentowane koszty wytworzenia, powiększone o udokumentowane nakłady, które zwiększyły wartość rzeczy i praw majątkowych, poczynione w czasie ich posiadania. Natomiast w przypadku nabytych w drodze spadku, darowizny lub w inny nieodpłatny sposób, za koszt uzyskania przychodu uważa się udokumentowane nakłady, które zwiększyły wartość rzeczy i praw majątkowych, poczynione w czasie ich posiadania oraz kwotę zapłaconego podatku od spadków i darowizn w takiej części, w jakiej wartość zbywanej rzeczy lub prawa przyjęta do opodatkowania podatkiem od spadków i darowizn odpowiada łącznej wartości rzeczy i praw majątkowych przyjętej do opodatkowania podatkiem od spadków i darowizn (art. 22 ust. 6c i 6d ustawy).
W przypadku niewypełnienia warunków określonych w art. 21 ust. 1 pkt 131 podatnik jest obowiązany do złożenia korekty zeznania, o którym mowa w art. 45 ust. 1a pkt 3, i do zapłaty podatku wraz z odsetkami za zwłokę; odsetki nalicza się od następnego dnia po upływie terminu, o którym mowa w art. 45 ust. 4 pkt 4, do dnia zapłaty podatku włącznie (art. 30e ust. 7 ustawy).
Jednakże na podstawie powołanego przepisu art. 21 ust. 1 pkt 131 ww. ustawy, wolne od podatku dochodowego są dochody z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych, o których mowa w art. 30e, w wysokości, która odpowiada iloczynowi tego dochodu i udziału wydatków poniesionych na własne cele mieszkaniowe w przychodzie z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych, jeżeli począwszy od dnia odpłatnego zbycia, nie później niż w okresie dwóch lat od końca roku podatkowego, w którym nastąpiło odpłatne zbycie, przychód uzyskany ze zbycia tej nieruchomości lub tego prawa majątkowego został wydatkowany na własne cele mieszkaniowe; udokumentowane wydatki poniesione na te cele uwzględnia się do wysokości przychodu z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych.
Stosownie do tego przepisu, za wydatki, o których mowa w ust. 1 pkt 131, uważa się m.in. wydatki poniesione na:
Jak z powyższego wynika, podstawową okolicznością decydującą o zastosowaniu zwolnienia wynikającego z cytowanego art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy jest fakt wydatkowania począwszy od dnia odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych, nie później niż w okresie dwóch lat od końca roku podatkowego, w którym nastąpiło odpłatne zbycie, uzyskanego przychodu na własne cele mieszkaniowe, które obejmują m.in. budowę, rozbudowę, nadbudowę, przebudowę lub remont własnego budynku mieszkalnego, jego części lub własnego lokalu mieszkalnego.
Poprzedzenie wyrażenia „cele mieszkaniowe” przymiotnikiem „własne” świadczy o tym, że ustawodawca przewidując podstawę do zastosowania zwolnienia z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy i dopisując ten przymiotnik przesądził, że celem nadrzędnym jest możliwość uwzględnienia przy obliczaniu dochodu zwolnionego z opodatkowania tylko takich wydatków, które poniesione zostały na zaspokojenie „własnych” potrzeb mieszkaniowych. Tak więc, wspomniane zwolnienie od podatku dochodowego w zamierzeniach ustawodawcy realizować ma cel, jakim jest zaspokojenie własnych potrzeb mieszkaniowych podatnika.
Z treści wniosku wynika, że środki uzyskane ze sprzedaży nieruchomości Wnioskodawca zamierza przeznaczyć na remont lokalu mieszkalnego, którego jest współwłaścicielem.
Wobec powyższego, Wnioskodawca będący współwłaścicielem mieszkania i dokonujący w nim remontu spełni przesłanki określone przepisem art. 21 ust. 25 pkt 1 lit. d) ustawy.
W konsekwencji, część dochodu uzyskana z odpłatnego zbycia nieruchomości w 2014 r., wydatkowana przez Wnioskodawcę w okresie dwóch lat od końca roku podatkowego, w którym nastąpiło odpłatne zbycie, na remont lokalu mieszkalnego będzie korzystać ze zwolnienia podatkowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy, w wysokości, która odpowiada iloczynowi tego dochodu i udziału wydatków remontowych w przychodzie z odpłatnego zbycia. Tym samym nieprawidłowy jest pogląd Wnioskodawcy w odniesieniu do zwolnienia od opodatkowania całej kwoty wydatkowanej na remont mieszkania, gdyż kwota ta służy prawidłowemu ustaleniu zwolnionego dochodu z odpłatnego zbycia nieruchomości.
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Nieruchomości > ITPB4/4511-72/15/JG

References: art. 14
 art. 10
 art. 30
 art. 10
 art. 10
 art. 21
 art. 45
 art. 45
 art. 21
 art. 30
 art. 21
 art. 21
 art. 21
 art. 21