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Timestamp: 2019-08-19 23:41:29+00:00

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Cierre Tributario 2017; Recomendaciones, Planificación y Últimos cambios tributarios. – Estudio Tributario Reyes
09/01/2018 10/07/2019 por Tineo Reyes, posted in Contabilidad, Economía, Tributaria
A días de las declaración anual 2017, los contribuyentes (respecto al Impuesto a la Renta Empresarial) deben evitar o minimizar cualquier contingencia, la cual podría afectar luego el desarrollo empresarial.
“…para efecto de la aplicación del principio del devengado es necesario vincular directamente el ingreso con todos los gastos en los que se incurre para la generación de dicho ingreso (concepto conocido como “asociación entre ingresos y gastos”); por lo tanto, considerando que el giro del negocio de la recurrente es la compraventa de inmuebles, los gastos por servicios de asesoría legal y patrocinio judicial vinculados con dichos bienes, materia de observación, no se devengaron en el período fiscalizado (ejercicio 2011) sino en aquél en que se generaron los ingresos provenientes de la venta de inmuebles…”
“Que de esta manera, se tiene que la posibilidad de deducir gastos de ejercicios anteriores, como excepción al principio del devengado, implica necesariamente que exista un control sobre dicha deducción, a efecto que en caso no haya sido posible su deducción en el ejercicio de su devengo, proceda solo en el ejercicio en que se provisione y cancele, cumpliéndose esto último cuando la obligación quede extinguida.
“Que de lo expuesto se tiene que los gastos financieros generados en etapa pre-operativa por la adquisición de la maquina sopladora Modelo Blow 6 de Gerosa fueron incurridos por la recurrente con la finalidad de expandir sus actividades económicas y debieron deducirse a partir del ejercicio en el que se inició la nueva actividad económica en un solo ejercicio o amortizarlos en un plazo de diez (10) años a opción de la recurrente, lo cual no se hizo, en ese sentido, corresponde confirmar la apelada en este extremo”.
“Que mediante Resolución del Tribunal Fiscal N° 15501-3-2013 se ha señalado que al haberse exhibido los libros, registros contables, o declaraciones de tributos, entre otros documentos, se tiene que efectivamente se prestaron los servicios de contabilidad, considerando que este tipo de servicios no concluyen necesariamente en informes adicionales.
RTF Nº 06344-8-2014 : “…la recurrente señaló que correspondían a gastos de representación; sin embargo, del análisis de la documentación presentada no es factible corroborar que dichos consumos efectivamente hayan sido efectuados con ocasión de reuniones con clientes, pues no se ha acompañado ningún documento que así lo demostrase, tales como, informes de gastos o listas de clientes con quienes se haya reunido o los resultados obtenidos como consecuencia de dichas reuniones, entre otros, lo que podría haber sustentado que se trataba de gastos de representación y por ende que estuvieran vinculados con la generación de renta gravada y/o mantenimiento de la fuente productora. En tal sentido, al no haberse acreditado la causalidad de los referidos gastos, no procede aceptar su deducción para efecto de la determinación de la renta neta de tercera categoría ni generan derecho a utilizar el crédito fiscal”.
RTF Nº 02229-3-2017 : “En el extremo vinculado con el reparo al desconcocimiento del crédito fiscal por gastos de reparación de activo fijo siniestrado cubiertos por seguro, se señala que tanto la Administración como la recurrente coinciden en que los desembolsos destinados a la reparación de dicho activo provienen de una indemnización otorgada por una compañía de seguros a favor de la recurrente y que por lo tanto al calificar la referida indeminización como daño emergente no constituye un ingreso que califique como renta gravada para la recurrente de conformidad con lo establecido en el artículo 3° de la Ley de Impuesto a la Renta, de conformidad con lo señaldo en el artículo 1° de su Reglamento, sin embargo los desembolsos efectuados por la recurrente no constituyen gasto deducible para efectos del Impuesto a la Renta conforme con el inciso d) del artículo 37° de la citada Ley de Impuesto a la Renta, al estar cubiertos por un seguro, por lo que tampoco otorgan derecho a la utilización del crédito fiscal de acuerdo con el inciso a) del artículo 18° de la Ley de IGV.”
RTF Nº 10813-3-2010 : La recurrente había suscrito contratos de leasing respecto de determinados equipos de cómputo con IBM del Perú S.A.C., los que contabilizó como tales operaciones conforme a la NIC 17. Sin embargo, para efectos del impuesto, en su declaración jurada adicionó la depreciación y dedujo las cuotas del arrendamiento devengadas, señalando como amparo el art. 19 del D.Leg. 299.
Su depreciación debe comenzar a computarse desde el mes en que se inicia su explotación, aun cuando este sea anterior a la oportunidad en que el cronograma de pagos de cuotas del contrato de arrendamiento financiero comience a ser exigible. (INFORME Nº 043-2013-SUNAT). Es posible reducir el plazo de un contrato de arrendamiento financiero y determinarse una nueva tasa de depreciación máxima anual en forma lineal en función al tiempo que falte para que termine dicho contrato, y aplicarse esta sobre el saldo del valor depreciable a la fecha de modificación del plazo, siempre que el nuevo plazo no sea menor a los plazos mínimos señalados en el numeral 3 del artículo 18° de dicho decreto legislativo. (INFORME Nº 047-2014-SUNAT).
“El documento presentado por el contribuyente no acredita la utilización de medios de pago, pues no es legible y se encuentra sobreescrito a mano, lo que no permite su verificación. La carta del proveedor tampoco acredita la utilización de medios de pago, más aún si contiene una declaración de parte que no califica como medio probatorio admitido según el art. 125 del Código Tributario.”
RTF Nº 9058-3-2015 : “No procede deducir la provisión por descuentos estimados sobre ventas realizadas en un ejercicio, cuyo monto recién se determina en el ejercicio siguiente, en el que se ha procedido a emitir y entregar al comprador la nota de crédito correspondiente al descuento, siendo en dicho ejercicio siguiente que procede efectuar la deducción del mismo.
INFORME 069-2010-SUNAT : Los contribuyentes domiciliados en el país que generan rentas de tercera categoría se encuentra facultadas para presentar declaración rectificatoria de su Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta o para modificar su sistema de arrastre de pérdidas inicialmente. El plazo máximo para presentar la declaración rectificatoria aludida en el párrafo anterior es el día anterior a la presentación de la de la Declaración Jurada Anual del ejercicio siguiente o la fecha de su vencimiento lo que ocurra primero.
Cpc Miguel Arancibia Alcantara : miki_ar86@hotmail.com
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References: Resolución 
 artículo 3
 artículo 1
 artículo 37
 artículo 18
 artículo 18