Source: https://interpretacje-podatkowe.org/umowa-dozywocia/ilpb2-4511-1-647-15-2-mk
Timestamp: 2018-03-24 00:52:25+00:00

Document:
ILPB2/4511-1-647/15-2/MKinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2015 r., poz. 613) oraz § 5 pkt 4 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 kwietnia 2015 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. z 2015 r., poz. 643) Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko Pani przedstawione we wniosku z dnia 10 lipca 2015 r. (data wpływu 13 lipca 2015 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych zbycia nieruchomości w drodze umowy dożywocia – jest prawidłowe.
W kwietniu 2015 r. Wnioskodawczyni nabyła nieruchomość. Obecnie wskazaną nieruchomość Zainteresowana zamierza przepisać córce na podstawie umowy dożywocia.
Czy jeśli od zakupu nieruchomości nie upłynęło 5 lat podpisanie (zawarcie) umowy dożywocia z córką skutkuje po stronie Wnioskodawczyni obowiązkiem zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych...
Zdaniem Wnioskodawczyni zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, podatkowi podlegają dochody z odpłatnego zbycia nieruchomości lub ich części oraz udziału w nieruchomości jeśli odpłatne zbycie nie następuje w wykonaniu działalności gospodarczej i zostało dokonane przed upływem 5 lat, licząc od końca roku, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie.
Istotą umowy dożywocia jest przeniesienie własności nieruchomości na nabywcę, który w zamian za to zobowiązuje się zapewnić zbywcy (dożywotnikowi) dożywotnie utrzymanie, dlatego też Wnioskodawczyni nie zgadza się z pobraniem podatku w związku ze zbyciem nieruchomości na podstawie umowy dożywocia.
Dalej Zainteresowana podaje, że w przypadku sprzedaży nieruchomości na podstawie umowy dożywocia nie jest możliwe ustalenie przychodu do opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych z tytułu odpłatnego zbycia nieruchomości.
Umowie dożywocia nie można przypisać charakteru odpłatnego, wobec tego, że nie jest możliwe ustalenie wielkości tego przychodu (podstawy opodatkowania). Ze względu na charakter świadczeń otrzymywanych przez zbywcę i brak możliwości ich wyceny w chwili zawarcia umowy.
Ustawodawca w ustawie podatkowej nie wprowadził przepisu, który nakazywałby wycenę przychodu dożywotnika przez wartość nieruchomości.
Jak wskazano we wniosku Wnioskodawczyni zamierza zbyć na podstawie umowy dożywocia nieruchomość, którą nabyła w 2015 r.
Zatem zbycie ww. nieruchomości na podstawie umowy o dożywocie będzie miało miejsce przed upływem 5 lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpi jej nabycie.
W związku z powyższym okolicznością, którą należy w przedmiotowej sprawie rozważyć jest ustalenie, czy zawarcie przez Wnioskodawczynię przedmiotowej umowy o dożywocie, jest odpłatnym zbyciem nieruchomości w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, podlegającym opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych w myśl art. 19 i art. 30e ww. ustawy.
W kwestii określenia przychodu z odpłatnego zbycia nieruchomości w myśl art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych – w drodze umowy dożywocia – Naczelny Sąd Administracyjny w dniu 17 listopada 2014 r. podjął uchwałę o sygn. akt II FPS 4/14, następującej treści: W przypadku zbycia nieruchomości na podstawie umowy o dożywocie nie jest możliwe określenie przychodu ze źródła, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a) ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2010 r. Nr 51, poz. 307 z późn. zm.), na zasadach wynikających z art. 19 ust. 1 i ust. 3 tej ustawy.
Mając zatem na uwadze powyższe, należy stwierdzić, że w przypadku planowanej przez Wnioskodawczynię czynności zbycia w drodze umowy o dożywocie nieruchomości – nie jest możliwe określenie przychodu ze źródła, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, na zasadach wynikających z art. 19 ust. 1 i ust. 3 tejże ustawy. Tym samym, należy stwierdzić, że przekazanie nieruchomości w drodze umowy o dożywocie nie spowoduje powstania po stronie Zainteresowanej dochodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. W konsekwencji, stanowisko Wnioskodawczyni należało uznać za prawidłowe.
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Umowa dożywocia > ILPB2/4511-1-647/15-2/MK

References: art. 14
 art. 10
 art. 10
 art. 19
 art. 30
 art. 10
 art. 10
 art. 19
 art. 10
 art. 19