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Que la citada ley, faculta a esta Administración Federal a. percibir el impuesto mediante la retención en la fuente. - PDF
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María del Pilar Ávila Río
1 Asunto: IMPUESTO A LAS GANANCIAS Actores que perciben sus retribuciones a través de la Asociación Argentina de Actores. Régimen de retención. Su instrumentación. BUENOS AIRES,22 de mayo de 2006 VISTO la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificatorias, y CONSIDERANDO: Que la citada ley, faculta a esta Administración Federal a percibir el impuesto mediante la retención en la fuente. Que la actividad artística posee características particulares, debido a la ocupación eventual y discontinua, y por consiguiente irregular en las retribuciones que perciben los actores en el curso de cada período fiscal. Que la Asociación Argentina de Actores actúa como agente pagador de las retribuciones aludidas en el considerando precedente. Que a fin de facilitar el cumplimiento de las obligaciones fiscales de los actores, contemplando la realidad económica de los mismos, procede establecer un régimen especial de retención a cargo de la referida asociación. Que asimismo, procede considerar como gasto deducible aquellas erogaciones, que conforme a los usos y costumbres de la actividad, corresponden a la retribución que los actores abonan a sus representantes. Que han tomado la intervención que les compete la Dirección de Legislación y las Subdirecciones Generales de Técnico Legal Impositiva, de Recaudación y de Asuntos Jurídicos.
2 - 2 - Que la presente se dicta en ejercicio de las facultades conferidas por el artículo 39 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificatorias, el artículo 22 de la Ley Nº , texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, y el artículo 7 del Decreto N 618, del 10 de julio de 1997, su modificatorio y sus complementarios. Por ello, EL ADMINISTRADOR FEDERAL DE LA ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS RESUELVE: AMBITO DE APLICACION ARTICULO 1.- Quedan sujetas al régimen de retención en el impuesto a las ganancias que se establece por la presente, las rentas obtenidas por los actores que perciben sus retribuciones a través de la Asociación Argentina de Actores. AGENTE DE RETENCION ARTICULO 2.- A los fines previstos en el artículo anterior, la Asociación Argentina de Actores, en su carácter de agente pagador de las referidas rentas, deberá actuar como agente de retención. SUJETOS PASIBLES DE LA RETENCION ARTICULO 3.- Son sujetos pasibles de la retención dispuesta por este régimen, los actores aludidos en el artículo 1º, que revistan el carácter de residentes en el país, conforme a lo normado en el Capítulo I del Título IX de
3 - 3 - la ley del gravamen. De tratarse de actores residentes en el exterior, corresponderá practicar la retención con carácter de pago único y definitivo establecida en el Título V de la citada ley y proceder a su ingreso conforme a las previsiones de la Resolución General N 739, su modificatoria y su complementaria. No resultará de aplicación lo dispuesto en el párrafo anterior, para los sujetos indicados en el artículo 156 del decreto reglamentario de la aludida ley, los que quedarán alcanzados por el régimen de retención que se dispone por la presente. OPORTUNIDAD EN QUE CORRESPONDE PRACTICAR LA RETENCION ARTICULO 4.- Las retenciones serán practicadas en el momento en que se efectúe el pago de la retribución correspondiente. El término pago deberá entenderse con el alcance asignado en el antepenúltimo párrafo del artículo 18 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones. DETERMINACION DEL IMPORTE A RETENER ARTICULO 5.- El importe de la retención se determinará conforme al siguiente procedimiento: a) Determinación de la ganancia neta: 1. El importe de la ganancia neta de cada mes calendario se obtendrá detrayendo de la ganancia bruta -sumas abonadas en cada período, sin deducción alguna que por cualquier concepto las disminuya-, el monto de los aportes que, con destino a la citada asociación y a la obra social,
4 - 4 - deben efectuar los beneficiarios. No constituyen ganancias integrantes de la base de cálculo, los pagos por servicios comprendidos en el artículo 1 de la Ley N , sus modificatorias y complementarias. 2. Al importe resultante según el punto precedente se le adicionará el correspondiente a las ganancias netas de los meses anteriores, dentro del mismo período fiscal. b) Determinación de la ganancia neta sujeta a retención: Para determinar la ganancia neta sujeta a retención, al importe resultante del cálculo indicado en el punto 2. del inciso anterior, se le deducirán -cuando resulten procedentes-, los importes anuales en concepto de: 1. Ganancia no imponible. 2. Deducción especial: que corresponda en función del carácter de la actividad que realiza el actor, conforme la documentación obrante en la Asociación Argentina de Actores. 3. Cargas de familia. Asimismo, resultará de aplicación la tabla de porcentajes de disminución de las aludidas deducciones, prevista en el artículo agregado a continuación del artículo 23 de la ley del gravamen. c) Determinación del importe a retener: 1. Al importe determinado conforme a lo indicado en el inciso precedente,
5 - 5 - se le aplicará la escala anual del artículo 90 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones. 2. El monto que se obtenga, se disminuirá en la suma de las retenciones practicadas durante el respectivo período fiscal. El importe que surja del procedimiento descripto, será la suma a retener y deberá estar consignado en el respectivo comprobante de pago de la retribución, indicando en todos los casos el período fiscal al que corresponde el mismo. INGRESO E INFORMACIÓN DE LAS RETENCIONES ARTICULO 6.- Los importes retenidos deberán ser ingresados e informados dentro de los plazos, con los requisitos, formalidades y demás condiciones establecidos por la Resolución General N 738, sus modificatorias y complementarias, a cuyo efecto deberán utilizarse los códigos que se detallan: CODIGO DE IMPUESTO CODIGO DE REGIMEN DESCRIPCION Retención Ganancias Actores DECLARACION JURADA PATRIMONIAL DE DETERMINADOS BENEFI- CIARIOS ARTICULO 7.- Los beneficiarios de las ganancias comprendidas en el régimen de la presente, se encuentran obligados a informar a este organismo el detalle de sus bienes al 31 de diciembre de cada año, valuados conforme a las normas del impuesto sobre los bienes personales que resulten aplicables a esa fecha.
6 - 6 - ARTICULO 8.- Quedan exceptuados de cumplir con la obligación establecida en el artículo precedente, los beneficiarios que: a) Durante el curso del año por el que se formula la declaración hubieran percibido, en su conjunto, ganancias netas -que resulten del procedimiento indicado en el artículo 5, inciso a)-, inferiores a CUARENTA MIL PESOS ($ ); o b) encontrándose inscriptos ante este organismo en el impuesto sobre los bienes personales, presenten en forma directa la declaración jurada correspondiente a dicho impuesto. ARTICULO 9.- La obligación de información que establece el artículo 7 se cumplirá hasta el día 16 de junio, inclusive, del año siguiente a aquel que se declara, mediante la presentación de los siguientes elementos: a) UN (1) archivo en disquete de TRES PULGADAS Y MEDIA (3½") HD -rotulado con indicación del impuesto, apellido y nombres, Clave Unica de Identificación Tributaria (C.U.I.T.) o Código Unico de Identificación Laboral (C.U.I.L.), según corresponda, y período fiscal-, y b) el formulario de declaración jurada F. 762/A, por original. Los indicados elementos serán generados utilizando el programa aplicativo denominado BIENES PERSONALES Versión 6.0 o superior. Cuando la fecha de vencimiento indicada coincida con día feriado o inhábil, la misma se trasladará al día hábil inmediato siguiente. La presentación se realizará en las instituciones bancarias habilitadas al efecto o conforme la Resolución General N
7 - 7 - En el momento de la presentación se procederá a la lectura, validación y grabación de la información contenida en el archivo magnético, y se verificará si se corresponde con los datos contenidos en el formulario de declaración jurada F. 762/A. De comprobarse errores, inconsistencias, utilización de un programa diferente al provisto o presencia de archivos defectuosos, la presentación será rechazada, generándose una constancia de tal situación. De resultar aceptada la información se entregará un tique acuse de recibo. Los beneficiarios que deban cumplir con la obligación de informar, así como los indicados en el inciso b) del artículo 8º, dentro de los CINCO (5) días hábiles administrativos posteriores al de la fecha de presentación de la correspondiente declaración jurada y su respectivo disquete, deberán entregar a la Asociación Argentina de Actores una fotocopia del tique acuse de recibo debidamente suscripto y testado, en su caso, el importe del impuesto abonado. Dicha asociación deberá conservar los aludidos comprobantes en archivo a disposición del personal fiscalizador de este organismo. OBLIGACIONES DE LOS BENEFICIARIOS DE LAS RENTAS ARTICULO 10.- Los beneficiarios de las rentas referidas en el artículo 1, además de lo dispuesto en el artículo 7, deberán: a) Informar a la Asociación Argentina de Actores, mediante la utilización del formulario de declaración jurada F. 572, lo siguiente: 1. Con anterioridad al primer pago que les efectúe: el detalle de las
8 - 8 - personas a su cargo, de acuerdo con lo dispuesto en el artículo 23 de la citada ley. 2. Hasta el último día hábil del mes de enero de cada año: 2.1. Los conceptos e importes de las deducciones computables conforme lo previsto en el artículo 81 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, informando en su caso, apellido y nombre o denominación o razón social y Clave Unica de Identificación Tributaria (C.U.I.T.) del sujeto receptor del pago, correspondientes al período fiscal inmediato anterior, a los fines de la liquidación anual a que se refiere el artículo Los importes correspondientes a las retribuciones efectivamente abonadas a sus representantes. Las informaciones complementarias o las modificaciones de los datos consignados en el formulario de declaración jurada F.572, que deban ser consideradas en el curso del período fiscal a los fines de la determinación de la obligación tributaria, deberán suministrarse dentro del plazo de DIEZ (10) días hábiles de producidas las mismas, rectificando la declaración jurada oportunamente presentada. b) Cumplir con las obligaciones de determinación anual e ingreso del impuesto a las ganancias en las condiciones, plazos y formas establecidas en la Resolución General N 975, su modificatoria y complementarias, cuando:
9 La Asociación Argentina de Actores no practicare la retención total del impuesto del período fiscal respectivo. 2. Los sujetos pasibles de retención obtengan otras rentas, además de las indicadas en el artículo 1. A los fines dispuestos precedentemente, el beneficiario deberá, en su caso, solicitar la inscripción y el alta en el precitado gravamen, conforme a lo establecido en la Resolución General N 10, sus modificatorias y complementarias. OBLIGACIONES DE LA ASOCIACION ARGENTINA DE ACTORES ARTICULO 11.- La Asociación Argentina de Actores deberá conservar y, en su caso, exhibir cuando así lo requiera este organismo, la documentación respaldatoria de la determinación de las retenciones practicadas o aquélla que avale las causales por las cuales no se practicaron las mismas. Asimismo, se encuentra obligada a practicar una liquidación anual, a los efectos de determinar la obligación definitiva, de cada beneficiario que hubiera sido pasible de retenciones, por las ganancias percibidas en el curso de cada período fiscal. Dicha liquidación deberá ser practicada hasta el último día hábil del mes de febrero de cada año. A tal efecto, deberán considerarse las ganancias, a que se refiere el artículo 1, percibidas en el período fiscal que se liquida, los importes correspondientes a todos los conceptos informados de acuerdo con lo establecido en el inciso a) del artículo 10, el porcentaje de disminución que fija el artículo incorporado a continuación del artículo 23 de la ley del
10 gravamen, y los tramos de escala dispuestos en el artículo 90 de dicha ley. Respecto del concepto indicado en el punto 3 del inciso a) del artículo 10, procederá la deducción siempre que la documentación respaldatoria se haya emitido conforme el régimen previsto en la Resolución General N 1.415, sus modificatorias y complementarias. El importe determinado en la liquidación anual, será retenido o, en su caso, reintegrado, cuando se efectúe el próximo pago posterior o en los siguientes si no fuera suficiente. La referida liquidación será practicada utilizando indistintamente, a opción de la Asociación Argentina de Actores, el formulario de declaración jurada F. 649, facsímiles del mismo o planillado confeccionado manualmente o mediante sistemas computadorizados. ARTICULO 12.- El agente de retención deberá entregar a los beneficiarios una copia del formulario de declaración jurada F. 649 o facsímil del mismo o planillado confeccionado manualmente o por sistemas computadorizados, dentro del plazo de CINCO (5) días hábiles de cumplida la presentación que se dispone en el artículo siguiente. Cualquiera sea el procedimiento empleado, el agente de retención deberán conservar dichas liquidaciones en archivo a disposición de este organismo. ARTICULO 13.- La Asociación Argentina de Actores deberá presentar, con carácter informativo, en la dependencia de este organismo en la que se encuentra inscripta, los formularios de declaración jurada F. 649 o facsímil
11 o planillado, respecto de todos aquellos actores a los que no se les hubiere practicado la retención total del gravamen Dicha presentación se efectuará hasta el último día hábil del mes de marzo de cada año, acompañada de un listado -por duplicado-, con los datos referenciales de cada uno de los aludidos beneficiarios. Asimismo, hasta el último día hábil del mes de junio de cada año y, mediante el procedimiento de transferencia electrónica de datos vía Internet, establecido por la Resolución General Nº 1.345, sus modificatorias y complementarias, el agente de retención suministrará mediante la utilización del programa aplicativo que aprobará a este organismo, los datos identificatorios -apellido y nombres, Clave Unica de Identificación Tributaria (C.U.I.T.) o Código Unico de Identificación Laboral (C.U.I.L.), según corresponda-, y el domicilio de cada uno de los actores que, estando obligados a presentar la fotocopia del tique acuse de recibo a que se refiere el artículo 9º, no hubieran cumplido dicha obligación. De no existir beneficiarios a informar, deberá cumplir con el presente régimen informativo a través de la remisión de la novedad SIN MOVIMIENTO. DISPOSICIONES GENERALES ARTICULO 14.- Las rentas alcanzadas por el presente régimen quedan excluidas de todo otro régimen de retención del impuesto a las ganancias.
12 VIGENCIA Y APLICACION ARTICULO 15.- Las disposiciones de la presente serán de aplicación a partir del período fiscal 2006, inclusive. DISPOSICIONES TRANSITORIAS ARTICULO 16.- La Asociación Argentina de Actores, deberá determinar las retenciones correspondientes a los pagos que se efectúen a partir del 1 de julio de 2006, inclusive, debiendo computar las retenciones practicadas con anterioridad como pagos a cuenta del presente régimen. Los respectivos papeles de trabajo deberán encontrarse a disposición de este organismo. ARTICULO 17.- Regístrese, publíquese, dése a la Dirección Nacional del Registro Oficial y archívese. RESOLUCION GENERAL N 2050 Dr. ALBERTO R. ABAD ADMINISTRADOR FEDERAL SMC/me /va

References: artículo 39
 artículo 22
 artículo 7
 artículo 1
 Resolución 
 artículo 156
 artículo 18
 artículo 1
 artículo 23
 artículo 90
 Resolución 
 artículo 5
 artículo 7
 Resolución 
 artículo 8
 artículo 1
 artículo 7
 artículo 23
 artículo 81
 Resolución 
 artículo 1
 Resolución 
 artículo 1
 artículo 10
 artículo 23
 artículo 90
 artículo 10
 Resolución 
 Resolución 
 artículo 9