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Timestamp: 2019-10-21 20:16:21+00:00

Document:
Resolución General DGI N° 3130/1990
Boletín Oficial: 19 de Febrero de 1990
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO - Ley N° 23.349, artículo 1° y sus modificaciones - Empresas proveedoras de gas, electricidad o prestatarias de servicios de telecomunicaciones - Regimen de retención - Requisitos, plazos y demás condiciones.
Fecha de Entrada en Vigencia: 05/03/1990
Resolución General N° 3470/1992 Articulo N° 1 ((B.O:1992 02 26))
Resolución General N° 3522/1992 Articulo N° 1 (Punto 1 Sustituye.)
Resolución General N° 3307/1991 Articulo N° 1 (Sustituye el artículo 1°)
Resolución General N° 3975/1995 Articulo N° 1 (Sustituye una expresión en los puntos 1 ...)
Resolución General N° 3522/1992 Articulo N° 1 (Punto 2. Sustituye.)
Resolución General N° 3474/1992 Articulo N° 1 (Expresión sustituida en el punto 1 y en ...)
Resolución General N° 3327/1991 Articulo N° 1 (Sustituye el punto 2. del art. 3)
Resolución General N° 3324/1991 Articulo N° 1 (Artículo sustituido.)
Resolución General N° 3307/1991 Articulo N° 1 (Sustituye una expresión)
Resolución General N° 3420/1991 Articulo N° 1 (Sustituye el artículo 5°)
Resolución General N° 3420/1991 Articulo N° 1 (Sustituye el artículo 7°)
Resolución General N° 3420/1991 Articulo N° 1 (Sustituye el artículo 10)
IVA-PRESTACION DE SERVICIOS-SERVICIO DE TELECOMUNICACIONES-GAS -ELECTRICIDAD-RETENCIONES IMPOSITIVAS
VISTO la Ley N° 23.349, artículo l° y sus modificaciones, y
Que atendiendo a razones de administración tributaria y política fiscal, se estima conveniente instrumentar un régimen de retención del impuesto al valor agregado aplicable a las operaciones de suministro de gas, electricidad y de prestación de servicios de telecomunicaciones comprendidas en el mencionado tributo.
Que consecuentemente, resulta necesario reglar la forma, oportunidad, plazos y demás condiciones que deberán observar los sujetos designados como agente de retención a los fines del cumplimiento de sus obligaciones.
Que, en orden a lo expresado precedentemente, y a efectos de asegurar rapidez y eficacia a la función de recaudación, se entiende oportuno contemplar determinadas situaciones existentes en los sistemas de cobranza y liquidación de los importes facturados por las empresas prestadoras de los aludidos servicios, particularmente cuando la transferencia de fondos correspondientes a los mismos se efectúe a través del Departamento de Compensación de Valores del Banco Central de la República Argentina.
Por ello, de acuerdo con lo aconsejado por las Direcciones Legislación y Planes, Sistemas y Procedimientos de Cobranzas y en ejercicio de las facultades conferidas por los artículos 7° y 29 de la Ley N° 11.683, texto ordenado en 1978 y sus modificaciones, y el artículo 23 de la Ley N° 23.349, artículo 1° y sus modificaciones.
Artículo 1 Texto vigente según RG DGI Nº 3522/1992:
Artículo 1° - Establécese un régimen de retención del impuesto al valor agregado respecto de las prestaciones efectuadas por las empresas que provean gas, electricidad, realicen servicios de telecomunicaciones no aludidas en el artículo 1° de la Ley N° 22.285, excepto ENCOTEL, o presten cualquiera sea su destino- los servicios a que se refiere el punto 5 (bis), inciso e), del artículo 3° de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, según texto sustituido por la Ley N° 23.349 y sus modificaciones, con el alcance fijado por el apartado b) del punto 3. del artículo 1° del Decreto N° 879/92.
Artículo 1 Texto según RG DGI Nº 3307/1991:
Artículo 1° - Establécese un régimen de retención del impuesto al valor agregado respecto de las prestaciones efectuadas por las empresas que provean gas, electricidad, realicen servicios de telecomunicaciones no aludidos en el artículo 1° de la ley N° 22285, excepto ENCOTel, o presten los servicios a que se refiere el punto 5 (bis) incorporado al inciso e) de la ley del gravamen por la ley N° 23905 con las limitaciones allí previstas.
Artículo 1 Texto original según RG DGI Nº 3130/1990:
Artículo 1°- Establécese un régimen de retención del impuesto al valor agregado respecto de las prestaciones efectuadas por las empresas que provean gas, electricidad o realicen servicios de telecomunicaciones no aludidos en el articulo l° de la Ley N° 22.295, excepto ENCOTEL.
Artículo 2° - Quedan obligados a actuar como agentes de retención del impuesto al valor agregado, en las condiciones, formas y plazos que se establecen en la presente resolución general:
1. Las instituciones bancarias y entidades financieras sujetas al régimen de la Ley N° 21.526 y sus modificaciones.
2. Las entidades que resulten mandatarias de las empresas que prestan los servicios indicados en el artículo 1°.
3. El Banco Central de la República Argentina cuando las transferencias de fondos correspondientes a los servicios aludidos en el punto anterior se efectúe a través del Departamento de Compensación de Valores de la mencionada entidad.
Artículo 3° - El importe de la retención se determinará aplicando sobre el monto total de la factura o documento equivalente correspondiente al respectivo servicio -sin deducción de suma alguna por compensación, afectación u otra detracción que por cualquier concepto lo disminuya- cobrado por los responsables indicados en el artículo anterior, los porcentajes que para cada caso se fijan a continuación:
1. De tratarse de empresas proveedoras de gas, electricidad o que realicen servicios de telecomunicaciones no aludidos en el artículo 1° de la Ley N° 22.285, excepto ENCOTEL: ocho por ciento (8 %).
2. De tratarse de empresas que presten los servicios a que se refiere el punto 5 (bis), inciso e), del artículo 3° de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, según texto sustituido por la Ley N° 23.349 y sus modificaciones, con el alcance fijado por el apartado b) del punto 3. del artículo 1° del Decreto N° 879/92: ocho por ciento (8%).
Resolución General N° 3975/1995 Articulo N° 1 (Sustituye una expresión en los puntos 1 y 2)
Artículo 3 Texto según RG DGI Nº 3522/1992:
1. De tratarse de empresas proveedoras de gas, electricidad o que realicen servicios de telecomunicaciones no aludidos en el artículo 1° de la Ley N° 22.285, excepto ENCOTEL: siete por ciento (7 %).
2. De tratarse de empresas que presten los servicios a que se refiere el punto 5 (bis), inciso e), del artículo 3° de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, según texto sustituido por la Ley N° 23.349 y sus modificaciones, con el alcance fijado por el apartado b) del punto 3. del artículo 1° del Decreto N° 879/92: siete por ciento (7%).
2. De tratarse de empresas que presten los servicios de provisión de agua corriente, cloacales y de desagúe, incluidos el desagote y limpieza de pozos ciegos: cuatro por ciento (4 %).
Resolución General N° 3474/1992 Articulo N° 1 (Expresión sustituida en el punto 1 y en el 2. Vigencia: 16/3/1992.)
Artículo 3 Texto según RG DGI Nº 3327/1991:
1. De tratarse de empresas proveedoras de gas, electricidad o que realicen servicios de telecomunicaciones no aludidos en el artículo 1° de la Ley N° 22.285, excepto ENCOTEL: seis por ciento (6 %).
2. De tratarse de empresas que presten los servicios de provisión de agua corriente, cloacales y de desagúe, incluidos el desagote y limpieza de pozos ciegos: tres por ciento (3 %).
Artículo 3 Texto según RG DGI Nº 3324/1991:
2. De tratarse de empresas que presten los servicios a que se refiere el punto 5 (bis) incorporado al inciso e) del artículo 3° de la ley 23.349, articulo 1° y sus modificaciones, por la Ley N° 23.905, con las limitaciones allí previstas: tres por ciento (3 %)."
Artículo 3 Texto según RG DGI Nº 3307/1991:
Artículo 3° - El importe de la retención se determinará aplicando al seis por ciento (6 %) sobre el monto total de la factura o documento equivalente correspondiente al respectivo servicio -sin deducción de suma alguna por compensación, afectación u otra detracción que por cualquier concepto lo disminuya- cobrado por los responsables indicados en el artículo anterior.
Artículo 3 Texto original según RG DGI Nº 3130/1990:
Artículo 3° - El importe de la retención se determinará aplicando al tres por ciento (3 %) sobre el monto total de la factura o documento equivalente correspondiente al respectivo servicio -sin deducción de suma alguna por compensación, afectación u otra detracción que por cualquier concepto lo disminuya- cobrado por los responsables indicados en el artículo anterior.
Artículo 4° - La retención deberá ser practicada en el momento en que se efectúe el pago, liquidación o acreditación de los importes atribuibles a las cobranzas efectuadas.
A estos fines el término "pago" deberá entenderse con el alcance asignado en el antepenúltimo párrafo del artículo l8 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1986 y sus modificaciones.
Artículo 5 Texto vigente según RG DGI Nº 3420/1991:
Artículo 5° - Los importes retenidos deberán ser ingresados en la forma y plazos que, para cada caso, se indica a continuación:
1. Cuando la transferencia de fondos se realice a través del Departamento de Compensación de Valores del Banco Central de la República Argentina, éste procederá simultáneamente a detraer el importe correspondiente al gravamen y acreditarlo en la cuenta del impuesto al valor agregado en la forma en que este Organismo determine.
2. Demás agentes de retención: el ingreso de los importes retenidos deberá realizarse hasta el tercer día hábil siguiente a la finalización de cada uno de los períodos que se fijan a continuación:
2.1. Periodo 1: comprenderá las retenciones efectuadas durante los días 1 al 7, ambas fechas inclusive.
2.2. Periodo 2: comprenderá las retenciones efectuadas durante los días 8 al 14, ambas fechas inclusive.
2.3. Periodo 3: comprenderá las retenciones efectuadas durante los días 15 al 22, ambas fechas inclusive.
2.4. Periodo 4: comprenderá las retenciones efectuadas durante los días 23 al último día de cada mes calendario, ambas fechas inclusive.
La precitada obligación se cumplimentará utilizando los formularios y en las instituciones que, para cada caso, se indican seguidamente:
a) De tratarse de responsables que se encuentren bajo jurisdicción de la Dirección Grandes Contribuyentes Nacionales: en el Banco Hipotecario Nacional, sito en Hipólito Yrigoyen N° 370, planta baja, Capital Federal, mediante F. 105 de acuerdo con el procedimiento establecido por la Resolución General N° 3282 y sus modificaciones.
b) De tratarse de los demás responsables: en cualquiera de los bancos habilitados, mediante boleta de depósito F. 9/F."
Artículo 5 Texto original según RG DGI Nº 3130/1990:
1. Agentes de retención que tengan formalizado convenios de recaudación con este Organismo: mediante boleta de depósito y formulario de declaración jurada F. 96, en el momento de efectuarse la rendición de las cobranzas practicadas, cubierto e imputado en la forma que este Organismo informe.
2. Demás agentes de retención: mediante boleta de depósito y formulario de declaración jurada F. 9/F, dentro de los dos (2) días hábiles siguientes a aquel en el cual se efectuó la rendición de las cobranzas practicadas en:
a) La oficina N° 53 del Banco de la Ciudad de Buenos Aires, en el caso de responsables que se encuentren bajo jurisdicción de la Dirección Grandes Contribuyentes Nacionales.
b) Cualquiera de los bancos habilitados, para los demás casos no especificados en el inicio anterior.
Cuando la transferencia de fondos se realice a través del Departamento de Compensación de Valores del Banco Central de la República Argentina, éste procederá simultáneamente a detraer el importe correspondiente al gravamen y acreditarlo en la cuenta del impuesto al valor agregado en la forma en que este organismo determine.
En los casos que corresponda, los pagos deberán realizarse teniendo en cuenta lo establecido por la Resolución General N° 2.684 y sus modificaciones.
Artículo 6° - Cuando, como consecuencia de retenciones ingresadas extemporáneamente, corresponda la aplicación de intereses, actualizaciones y/o multas, el ingreso de las sumas correspondientes a dichos conceptos se efectuará utilizando - por cada uno de los mismos- las boletas de depósito indicadas, para cada caso, en el articulo 5°.
Artículo 7 Texto vigente según RG DGI Nº 3420/1991:
Artículo 7° - El formulario N° 9/F deberá ser retirado en la dependencia de este organismo que tenga a su cargo el control de las obligaciones del impuesto a las ganancias correspondientes a los agentes de retención.
Artículo 7 Texto original según RG DGI Nº 3130/1990:
Artículo 7° - Los formularios N° 96 o N° 9/F deberán ser retirados en la dependencia de esta Dirección General que tenga a su cargo el control de las obligaciones del impuesto a las ganancias correspondientes a los agentes de retención.
Artículo 8° - Los agentes de retención deberán entregar al sujeto pasible de las mismas un comprobante en el que corresponderá consignar:
2. Denominación, domicilio y clave única de identificación tributaria (C.U.I.T.) del sujeto pasible de retención.
3. Concepto por el cual se practicó la retención e importe sobre el cual se determinó la misma.
4. Importe retenido y fecha de retención.
5. Apellido y nombre y carácter que reviste la persona habilitada para suscribir el comprobante.
El mencionado comprobante deberá ser entregado en el momento en que se efectúe la rendición de las cobranzas realizadas.
La precitada constancia podrá ser reemplazada, atendiendo a razones operativas del agente de retención, mediante la incorporación de tal información en la documentación que se extienda al efectuarse la correspondiente rendición.
Artículo 9° En los casos en que el sujeto pasible de la retención no recibiera el comprobante previsto en el artículo anterior, deberá informar tal hecho a este Organismo, dentro de los cinco (5) días contados a partir de la fecha en que se practicó la retención, mediante presentación de una nota ante la dependencia que jurisdiccionalmente le corresponda, consignando en la misma:
1. Denominación, domicilio y clave única de identificación tributaria (C.U.I.T.) del interesado.
2. Denominación, domicilio y clave única de identificación tributaria (C.U.I.T.) del agente de retención.
3. Concepto e importes de las cobranzas rendidas por el agente de retención.
Artículo 10 Texto vigente según RG DGI Nº 3420/1991:
Artículo 10 - El monto del impuesto al valor agregado retenido por el presente régimen, tendrá para los responsables del tributo el carácter de pago a cuenta y bajo tal concepto será computado en la declaración jurada mensual del correspondiente período fiscal.
Artículo 10 Texto original según RG DGI Nº 3130/1990:
Artículo 10- El monto del impuesto al valor agregado retenido por el presente régimen, tendrá para los responsables del tributo el carácter de pago a cuenta y bajo tal concepto será computado en la declaración jurada F. 10 del correspondiente período fiscal.
Artículo 11 - Los agentes de retención que efectúen el ingreso del gravamen de acuerdo con lo previsto en el punto 2. del articulo 5°, deberán presentar el formulario de declaración jurada N° 441 por las retenciones practicadas en el curso de cada mes calendario.
La precitada obligación se cumplimentará hasta el último día hábil del mes calendario inmediato siguiente al que corresponda la información, ante la dependencia de este organismo que, para cada caso, se indica seguidamente:
a) Responsables bajo control de la Dirección Grandes Contribuyentes Nacionales: Dirección Grandes Contribuyentes Nacionales.
b) Demás responsables: ante la dependencia de este Organismo que tenga a su cargo el control de las obligaciones del impuesto a las ganancias correspondientes a dichos responsables.
La información dispuesta en el primer párrafo podrá ser satisfecha mediante la entrega de soportes magnéticos conforme al régimen establecido por la Resolución General N° 2.733 y sus modificaciones.
Artículo 12 - Los agentes de retención deberán llevar registros suficientes que permitan establecer y verificar la correcta determinación de los importes retenidos e ingresados que hubieran sido consignados en las correspondientes declaraciones juradas.
Artículo 13 - Las empresas que realizan las prestaciones indicadas en el artículo 12 deberán presentar hasta el día 28 de febrero de 1990, inclusive, a los agentes de retención copia del comproban-te que acredite la clave única de identificación tributaria (C.U.I.T.) asignada por este Organismo.
Artículo 14- Apruébanse por la presente el formulario de boleta de depósito y declaración jurada N° 96 y de declaración jurada N° 441.
Artículo 15- El presente régimen de retención será de aplicación para las rendiciones de cobranzas que se realicen a partir del día 5 de marzo de 1990, inclusive.
Artículo 16 - Regístrese, publíquese, dése a la Dirección Nacional del Registro Oficial y archívese.

References: artículo 1

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 artículo 1

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 artículo 5

Resolución 
 artículo 7

Resolución 
 artículo 10
 artículo 23
 artículo 1

Artículo 1

Artículo 1
 artículo 1
 artículo 3
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Artículo 1

Artículo 1
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Artículo 2
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 artículo 1

Artículo 3
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Artículo 3
 artículo 1
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Artículo 3
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Artículo 3
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Artículo 4

Artículo 5

Artículo 5
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Artículo 5
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Artículo 6

Artículo 7

Artículo 7

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Artículo 7

Artículo 8

Artículo 9

Artículo 10

Artículo 10

Artículo 10

Artículo 10

Artículo 11
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Artículo 12

Artículo 13
 artículo 12

Artículo 14

Artículo 15

Artículo 16