Source: https://interpretacje-podatkowe.org/prezent/ilpp2-443-792-11-2-en
Timestamp: 2018-10-20 06:52:27+00:00

Document:
♦ › Prezent › ILPP2/443-792/11-2/EN
Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu, 10 sierpnia 2011 r.
1. Czy nieodpłatne przekazania towarów, których jednostkowa wartość nabycia nie przekraczała 10 zł w ramach akcji marketingowych skierowanych do ostatecznych konsumentów można uznać za przekazanie prezentów o małej wartości zgodnie z art. 7 ust. 4 pkt 2?
2. Czy nieodpłatne przekazania towarów, których jednostkowa wartość nabycia nie przekraczała 10 zł w ramach akcji marketingowych skierowanych do kontrahentów (sklepów detalicznych, hurtowników) można uznać za przekazanie prezentów o małej wartości zgodnie z art. 7 ust. 4 pkt 2?
3. Czy nieodpłatne przekazania towarów kontrahentom Spółki, których jednostkowa wartość nabycia nie przekraczała 10 zł w ramach akcji marketingowych skierowanych do ostatecznych konsumentów, które to przeprowadzane są przez kontrahentów Spółki (sklepy) można uznać za przekazanie prezentów o małej wartości zgodnie z art. 7 ust. 4 pkt 2?
4. Czy przekazywanie jednorazowo jednej osobie kilku towarów o wartości jednostkowej każdego pojedynczego towaru poniżej 10 zł traktowane jest jako przekazywanie każdego z towarów jako odrębnego prezentu o małej wartości?
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz § 2 i § 6 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770 ze zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu działając w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko, przedstawione we wniosku z dnia 10 maja 2011 r. (data wpływu 13 maja 2011 r.) o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie opodatkowania nieodpłatnego przekazania towarów – jest prawidłowe.
W dniu 13 maja 2011 r. został złożony ww. wniosek o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie opodatkowania nieodpłatnego przekazania towarów.
Wnioskodawca (dalej: Spółka) prowadzi działalność polegającą na hurtowej sprzedaży produktów kosmetycznych.
W ramach prowadzonej działalności – w celu jej rozwoju oraz zachęcania kontrahentów jak i ostatecznych klientów do dokonywania zakupów, Spółka przeprowadza liczne akcje promocyjne i reklamowe, w ramach których przekazywane są nieodpłatnie towary, w tym kosmetyki głównie marki „A” (dalej: kosmetyki „A”).
Przeprowadzane akcje marketingowe, w ramach których przekazywane są nieodpłatnie towary obejmują czynności promocyjno-reklamowe skierowane do:
ostatecznych konsumentów takie jak np.:
konkursy, w ramach których jako nagrody wydawane są m.in. kosmetyki „A”,
sprzedaż premiowa uprawniająca do otrzymania nagrody w postaci m.in. kosmetyku „A” po przekroczeniu danego limitu kwotowego zakupów (akcje organizowane przez Spółkę),
kontrahentów Spółki (sklepy detaliczne lub hurtownie):
promocja produktów sprzedawanych przez Spółkę mająca na celu zapoznanie klienta z ofertą produktową,
lokalne promocje sprzedażowe obejmujące m.in. przekazywanie towarów jako: materiał ekspozycyjny, premia dla kontrahenta do zakupów o określonej wartości,
ostatecznych konsumentów jednak towary przekazywane są do kontrahentów Spółki, którzy przeprowadzają akcje marketingowe w imieniu Spółki, w ramach których wydawane są bezpłatnie towary konsumentom, jak np.:
produkty gratisowe dołączone do podstawowego produktu,
sprzedaż premiowa uprawniająca do otrzymania nagrody w postaci m.in. kosmetyku „A” po przekroczeniu danego limitu kwotowego zakupów.
Większość towarów przekazywanych nieodpłatnie w ramach powyższych aktywności jest nabywana przez Spółkę po jednostkowej wartości netto nie przekraczającej 10 zł.
Przy nabyciu wydanych towarów Spółka skorzystała z prawa do odliczenia naliczonego podatku VAT.
Czy nieodpłatne przekazania towarów, których jednostkowa wartość nabycia nie przekraczała 10 zł w ramach akcji marketingowych skierowanych do ostatecznych konsumentów można uznać za przekazanie prezentów o małej wartości zgodnie z art. 7 ust. 4 pkt 2 ustawy...
Czy nieodpłatne przekazania towarów, których jednostkowa wartość nabycia nie przekraczała 10 zł w ramach akcji marketingowych skierowanych do kontrahentów (sklepów detalicznych, hurtowników) można uznać za przekazanie prezentów o małej wartości zgodnie z art. 7 ust. 4 pkt 2 ustawy...
Czy nieodpłatne przekazania towarów kontrahentom Spółki, których jednostkowa wartość nabycia nie przekraczała 10 zł w ramach akcji marketingowych skierowanych do ostatecznych konsumentów, które to przeprowadzane są przez kontrahentów Spółki (sklepy) można uznać za przekazanie prezentów o małej wartości zgodnie z art. 7 ust. 4 pkt 2 ustawy...
Czy przekazywanie jednorazowo jednej osobie kilku towarów o wartości jednostkowej każdego pojedynczego towaru poniżej 10 zł traktowane jest jako przekazywanie każdego z towarów jako odrębnego prezentu o małej wartości...
Zdaniem Wnioskodawcy, zgodnie z art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy o podatku od towarów i usług, opodatkowaniu ww. podatkiem podlegają odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju.
– jeżeli podatnikowi przysługiwało, w całości lub w części prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego przy nabyciu tych towarów.
Definicja prezentów o małej wartości zawarta jest w ustawie w art. 7 ust. 4 i obejmuje ona przekazywane przez podatnika jednej osobie towary:
Z uwagi na fakt, iż definicja ustawowa zawiera tylko jedno ograniczenie wartościowe w odniesieniu do klasyfikacji wydanych towarów jako prezentu o małej wartości opodatkowaniu podatkiem dochodowym od towarów i usług nie podlega zatem przekazanie klientom towarów, których jednostkowa cena nabycia nie przekracza 10 zł, zatem charakter nieodpłatnego przekazania towaru (np. w formie nagrody czy bonusu) w myśl przepisów nie dyskwalifikuje dostawy jako prezentu o małej wartości przewidzianego w art. 7 ust. 4 pkt 2 ustawy.
W wyniku analizy powyższych przepisów Spółka stoi na stanowisku, iż w związku z zapytaniem nr 1, 2 i 3 nieodpłatne wydania towarów nabytych po cenie jednostkowej nieprzekraczającej 10 zł spełniają definicję prezentów o małej wartości, a tym samym ich dostawa nie rodzi konieczności opodatkowania podatkiem VAT.
W związku z pytaniem nr 4 stanowisko Spółki oparte jest na literalnym brzmieniu przepisu art. 7 ust. 4 pkt 2 ustawy, zgodnie z którym jedynym kryterium uznania nieodpłatnego przekazania towarów jest ich jednostkowa cena nabycia lub koszt wytworzenia. Definicja ustawowa nie zawiera limitu łącznej wartości jednorazowej dostawy ani limitu łącznej wartości bezpłatnej dostawy w ciągu danego okresu. W związku z powyższym przekazanie jednorazowo jednej osobie kilku towarów o jednostkowej cenie nabycia poniżej 10 zł nadal spełnia definicję przekazania prezentów o małej wartości zawartą w art. 7 ust. 4 pkt 2 ustawy i nie rodzi obowiązku opodatkowania ich podatkiem VAT.
Z opisu sprawy wynika, że Wnioskodawca (dalej: Spółka) prowadzi działalność polegającą na hurtowej sprzedaży produktów kosmetycznych.
W ramach prowadzonej działalności – w celu jej rozwoju oraz zachęcania kontrahentów jak i ostatecznych klientów do dokonywania zakupów, Spółka przeprowadza liczne akcje promocyjne i reklamowe, w ramach których przekazywane są nieodpłatnie towary, w tym kosmetyki głównie marki „A”.
Większość towarów przekazywanych nieodpłatnie w ramach powyższych aktywności jest nabywana przez Spółkę po jednostkowej wartości netto nie przekraczającej 10 zł. Przy nabyciu wydanych towarów Spółka skorzystała z prawa do odliczenia naliczonego podatku VAT.
W świetle powyższego oraz mając na uwadze przytoczone wyżej przepisy należy stwierdzić, iż bez względu na ilość przekazywanych przez Spółkę jednemu podmiotowi towarów, z uwagi na fakt, że jednostkowa wartość nabycia tych towarów nie przekracza 10 zł, nieodpłatne ich wydanie nie będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, stosownie do art. 7 ust. 3 w związku z art. 7 ust. 4 pkt 2 ustawy.
Odnosząc się zatem do zadanych pytań wskazać należy, iż:
Nieodpłatne przekazania towarów, których jednostkowa wartość nabycia nie przekraczała 10 zł w ramach akcji marketingowych skierowanych do ostatecznych konsumentów nie będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, stosownie do art. 7 ust. 3 w związku z art. 7 ust. 4 pkt 2 ustawy.
Nieodpłatne przekazania towarów, których jednostkowa wartość nabycia nie przekraczała 10 zł w ramach akcji marketingowych skierowanych do kontrahentów (sklepów detalicznych, hurtowników) nie będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, stosownie do art. 7 ust. 3 w związku z art. 7 ust. 4 pkt 2 ustawy.
Nieodpłatne przekazania towarów kontrahentom Spółki, których jednostkowa wartość nabycia nie przekraczała 10 zł w ramach akcji marketingowych skierowanych do ostatecznych konsumentów, które przeprowadzane są przez kontrahentów Spółki (sklepy) nie będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, stosownie do art. 7 ust. 3 w związku z art. 7 ust. 4 pkt 2 ustawy.
Przekazywanie jednorazowo jednej osobie kilku towarów o wartości jednostkowej każdego pojedynczego towaru poniżej 10 zł traktowane jest jako przekazywanie każdego z towarów jako odrębnego prezentu o małej wartości.
ILPP2/443-792/11-2/EN
ILPP2/443-734/11-2/AD | Interpretacja indywidualna
IBPBII/1/415-363/11/ŚS | Interpretacja indywidualna
IBPP2/443-885/10/UH | Interpretacja indywidualna
IBPP4/443-497/11/JP | Interpretacja indywidualna
ITPP2/443-1234a/10/AW | Interpretacja indywidualna
ITPP1/443-507/11/MS | Interpretacja indywidualna

References: art. 7
 art. 7
 art. 7
 art. 14
 art. 7
 art. 7
 art. 7
 art. 5
 art. 7
 art. 7
 art. 7
 art. 7
 art. 7
 art. 7
 art. 7
 art. 7
 art. 7
 art. 7
 art. 7
 art. 7