Source: http://guiadelcontador.blogspot.com/2010/10/resolucion-general-adm-fed-ingresos.html
Timestamp: 2018-07-16 16:24:18+00:00

Document:
GUIA DEL CONTADOR: RESOLUCIÓN GENERAL (Adm. Fed. Ingresos Públicos) 2927
RESOLUCIÓN GENERAL (Adm. Fed. Ingresos Públicos) 2927
Recursos de la Seguridad Social. Presunciones laborales. Determinación mínima de trabajadores por actividad
De acuerdo a lo establecido en la ley antievasión II -L. 26063- que permite a la Administración Federal de Ingresos Públicos (AFIP) determinar las deudas de la seguridad social, valiéndose de presunciones, se procede a la elaboración de presunciones genéricas y presunciones particulares. En tal sentido, se establecen las siguientes:
Cuando la AFIP compruebe la prestación de servicios efectuados por una persona física a favor de otra persona física o de una persona jurídica o ente colectivo, presumirá -salvo prueba en contrario- que dicha prestación se realiza en virtud de un contrato laboral pactado, expresa o tácitamente, entre las partes. A estos fines, se considerará remuneración aquellos importes facturados o, en su caso, los efectivamente abonados o los que correspondan según lo establecido por el convenio colectivo de la actividad o por la normativa aplicable.
2) La AFIP, sobre la base de un Indicador Mínimo de Trabajadores, determinará de oficio los aportes y contribuciones con destino al Sistema Único de Seguridad Social, cuando concurran las siguientes circunstancias:
b) el empleador no hubiere declarado trabajadores ocupados o los declarados fueren insuficientes en relación con el citado Indicador y no pueda justificar la no utilización de trabajadores propios o la tecnología que los sustituya; y
La utilización del Indicador Mínimo de Trabajadores alcanza a la actividad de la construcción y a la industria textil.
Las presunciones mencionadas admiten prueba en contrario y podrán ser desvirtuadas en la etapa de fiscalización o finalizada esta.
La presente resolución general regirá a partir del 22 de octubre de 2010, inclusive.
La actuación (SIGEA) 12836-62-2010 del Registro de esta Administración Federal, y
Que la ley 26063 y sus modificaciones, dictada en el marco de los denominados "Planes Antievasión", dotó a este Organismo de trascendentes herramientas destinadas a facilitar la lucha contra el flagelo del empleo no registrado.
Que, a su vez, estableció presunciones -generales y particulares- aplicables en caso de comprobarse hechos ciertos que permitan inferir la existencia de mano de obra no declarada por el empleador.
Que la ley 26063 y sus modificaciones también estableció que la determinación de los aportes y contribuciones de la seguridad social efectuada por esta Administración Federal sobre la base de las estimaciones e índices señalados u otros que sean técnicamente aceptables, es legalmente procedente, sin perjuicio del derecho del empleador o responsable a probar lo contrario en el proceso de impugnación.
Que las características del Sistema Integrado Previsional Argentino tornan innecesario el ejercicio de la facultad para determinar en forma global el total de contribuciones omitidas, otorgada a este Organismo por el artículo 7 de la ley 26063 y sus modificaciones.
Aplicación del principio de la realidad económica. Presunción genérica de relación laboral. Artículos 1 y 4 de la ley 26063 y sus modificaciones
Art. 1 - Cuando esta Administración Federal compruebe la prestación de servicios efectuados por una persona física a favor de otra persona física o de una persona jurídica o ente colectivo, presumirá -salvo prueba en contrario- que dicha prestación se realiza en virtud de un contrato laboral pactado, expresa o tácitamente, entre las partes y determinará de oficio los aportes y contribuciones omitidos con destino al Sistema Único de Seguridad Social. A tal efecto, se considerará como remuneración los importes facturados o, en su caso, los efectivamente abonados o los que correspondan a la remuneración a que alude el inciso d) del artículo 5 de la ley 26063 y sus modificaciones, el que resulte mayor.
Presunciones particulares. Artículo 5 de la ley 26063 y sus modificaciones
Art. 2 - Cuando el empleador no hubiere registrado en tiempo y forma una relación laboral, en los términos de la resolución general 1891 y sus modificaciones, o las normas que en el futuro la reemplacen, modifiquen o complementen, se presumirá -salvo prueba en contrario- que la fecha de ingreso del trabajador es anterior a la alegada por el empleador. A esos fines esta Administración Federal se basará en pruebas o indicios precisos y concordantes que permitan inferir la fecha de inicio de la relación laboral.
Art. 3 - Esta Administración Federal determinará de oficio los aportes y contribuciones con destino al Sistema Único de Seguridad Social, sobre la base del Indicador Mínimo de Trabajadores de conformidad con lo previsto por el inciso c) del artículo 5 de la ley 26063 y sus modificaciones, cuando concurran las siguientes circunstancias:
Determinación de la deuda. Artículos 6 y 7 de la ley 26063 y sus modificaciones
Art. 4 - Esta Administración Federal procederá a determinar de oficio los aportes y contribuciones con destino al Sistema Único de Seguridad Social, de conformidad con lo dispuesto por el artículo 6 de la ley 26063 y sus modificaciones, aun en los casos que no resulte posible la identificación de los trabajadores ocupados.
Art. 5 - Las presunciones establecidas en la presente resolución general admiten prueba en contrario y podrán ser desvirtuadas en la etapa de fiscalización o, finalizada ésta, mediante las vías previstas en la resolución general 79 y sus modificaciones.
Art. 6 - Modíficase la resolución general 1566, texto sustituido en 2010, de la siguiente forma:
1) Incorpórase como último párrafo del artículo 5, el siguiente:
"Cuando los aportes y contribuciones se hubieren determinado sobre base presunta, con arreglo a lo previsto en el Título II de la ley 26063 y sus modificaciones, la multa será equivalente a CUATRO (4) veces el monto de los mismos".
2) Sustitúyese el artículo 6 por el siguiente:
"Art. 6 - La multa indicada en el primer párrafo o, en su caso, el segundo párrafo del artículo 5, siempre que el contribuyente y/o responsable regularice su situación, se reducirá conforme para cada caso se indica a continuación:
Lo dispuesto precedentemente no será de aplicación a la multa estipulada en el último párrafo del artículo anterior, la que se reducirá al equivalente a una vez el monto de los aportes y contribuciones que haya correspondido liquidar respecto de los trabajadores involucrados, siempre que el contribuyente y/o responsable regularice su situación, presentando la o las declaraciones juradas determinativas, originales o rectificativas, identificando debidamente a los trabajadores ocupados y consignando la remuneración efectivamente abonada, de conformidad con la pretensión fiscal, dentro de los QUINCE (15) días de notificada el acta inspección o de intimación de la deuda".
3) Sustitúyese el artículo 7 por el siguiente:
"Art. 7 - Cuando el contribuyente y/ o responsable haya impugnado el acta de inspección o de intimación de la deuda, la multa a que se refiere el primer párrafo o, en su caso, el segundo párrafo del artículo 5 se reducirá si dicho sujeto:
a. Desiste de la impugnación y regulariza su situación con anterioridad al dictado de la primera resolución (7.1): al CINCUENTA POR CIENTO (50%) del monto de los aportes y contribuciones liquidados en el acta de inspección o de intimación de deuda, respecto de los trabajadores involucrados.
b. Consiente en forma expresa la primera resolución (7.1), dentro del plazo de DIEZ (10) días contados a partir de la notificación de dicha resolución, y regulariza la situación: al SETENTA POR CIENTO (70%) del monto de los aportes y contribuciones liquidados que hayan sido confirmados en la citada resolución, respecto de los trabajadores involucrados".
"La sanción prevista en el último párrafo del artículo 5 será aplicable a las infracciones constatadas a partir de la vigencia de la resolución general 2927, cualquiera fuere el período en que se hubieran cometido y en tanto el mismo no se encuentre prescripto".
Art. 7 - Apruébase el Anexo I que forma parte de la presente.
Art. 8 - La presente resolución general regirá a partir del día siguiente al de su publicación oficial, inclusive.
INDICADOR MÍNIMO DE TRABAJADORES DE CONFORMIDAD CON LO PREVISTO POR EL INCISO C) DEL ARTÍCULO 5 DE LA LEY 26063 Y SUS MODIFICACIONES
A - INDUSTRIA DE LA CONSTRUCCIÓN
2. REMUNERACIÓN A COMPUTAR
Promedio mensual de las remuneraciones básicas fijadas por el convenio colectivo de trabajo 76/1975, para las categorías de "ayudante" y "oficial" correspondientes a la zona en que se encuentre la obra, con más un VEINTE POR CIENTO (20%) en concepto de "presentismo", vigentes durante los períodos ajustados.
IMT c. Empleados cada VEINTIDÓS MIL (22.000 m3) METROS CÚBICOS de gas consumidos: DIEZ (10).
IMT a. Empleados por máquina: TRES COMA TRESCIENTOS CUARENTA Y CINCO (3,345).
4. REMUNERACIÓN A COMPUTAR
Según convenio colectivo de trabajo 500/2007, remuneración promedio general de las distintas categorías detalladas para los sectores "Estampado" y Teñido" vigentes para cada período ajustado.

References: RESOLUCIÓN 

RESOLUCIÓN 
 resolución 
 artículo 7
 artículo 5
 Artículo 5
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 artículo 6
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 ARTÍCULO 5