Source: http://doplnek.com/node/514
Timestamp: 2018-06-20 19:10:37+00:00

Document:
Česká daňová správa - info |
Vydáno Čt, 04.02.2010
Vážení poplatníci a plátci daní,
dovolte, abychom Vám připomněli daňové povinnosti v roce 2010, které pro Vás vyplývají z jednotlivých daňových zákonů. Jedná se o tyto daňové povinnosti:
2. k dani z přidané hodnoty,3. ke spotřebním daním,
5. k dani z nemovitostí,
6. k dani dědické, dani darovací a dani z převodu nemovitostí,
7. k energetickým daním,
8. k poplatku z biopaliv.
Informace o tom, kdo je poplatníkem nebo plátcem některé daně, v jakých termínech se podává daňové přiznání nebo vyúčtování, dokdy je povinen každý poplatník (plátce) zaplatit daň a případně další povinnosti vážící se k jednotlivým daním, najdete v příslušných právních předpisech a v některých případech ve speciálních letácích, které jsou volně k dispozici na všech finančních a celních úřadech (dále jen "správce daně") a dále na internetových stránkách České daňové správy (http://cds.mfcr.cz/) a na stránkách Ministerstva financí (http://www.mfcr.cz/) v sekci "Daně a cla". Při plnění daňových povinností platí, není-li v příslušném daňovém zákonu stanoveno jinak, společná procesní pravidla, která byla přijata zákonem č. 337/1992 Sb., o správě daní a poplatků, ve znění pozdějších předpisů (dále jen "zákon o správě daní a poplatků").
Dle zákona č. 86/2002 Sb., o ochraně ovzduší a o změně některých dalších zákonů (dále jen "zákon o biopalivech"), osoba uvádějící motorové benziny nebo motorovou naftu do volného daňového oběhu na daňovém území České republiky pro dopravní účely povinna dle ustanovení § 3a odst. 6 uvedeného zákona podat každoročně do 31. ledna místně příslušnému celnímu úřadu Hlášení o splnění povinnosti uvedení minimálního množství biopaliv do volného daňového oběhu pro dopravní účely za uplynulý kalendářní rok. Ve stejné lhůtě je splatný poplatek za neuvedení zákonem stanoveného minimálního podílu biopaliv.
Ke dni 1. 1. 2008 nabyl účinnosti zákon č. 261/2007 Sb., o stabilizaci veřejných rozpočtů, který v jeho části 45 až 47 upravuje zdaňování zemního plynu a některých dalších plynů, pevných paliv a elektřiny (dále jen "energetické daně").
Který finanční nebo celní úřad je vaším správcem daně? (Místní příslušnost)
Kdy musím poprvé navštívit svého správce daně? (Registrace)
Osoba povinná k dani (§ 5 zákona č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty, ve znění pozdějších předpisů - dále jen "zákon o DPH") se sídlem, místem podnikání nebo provozovnou v tuzemsku (dále jen "osoba povinná k dani"), jejíž obrat (§ 6 odst. 2 zákona o DPH) překročil za nejbližších 12 předcházejících po sobě jdoucích kalendářních měsíců částku 1 000 000 Kč, je povinna podat přihlášku k registraci do 15 dnů po skončení kalendářního měsíce, ve kterém překročila tento stanovený limit. Totéž platí i pro osoby uskutečňující zdanitelná plnění na základě smlouvy o sdružení nebo jiné obdobné smlouvy. Zákon o DPH dále speciálně upravuje v § 95 povinnost registrace i v dalších případech včetně stanovení lhůt, kdy je povinna osoba povinná k dani podat přihlášku k registraci.
Registraci k energetickým daním podléhají plátci podle § 3 odstavce 1 zákona č. 261/2007 Sb., o stabilizaci veřejných rozpočtů, část 45-47, kterým vzniká povinnost daň přiznat a zaplatit podle § 3 odstavce 2 stejného zákona.
Jak platit daně? (Platební styk)
Jaké důsledky má nesplnění některých povinností daňovým subjektem? (Sankce)
Plátci spotřebních daní, kterým podle zák.č. 353/2003 Sb., o spotřebních daních, ve znění pozdějších předpisů (dále jen "zákon o spotřebních daních"), vznikla povinnost daň přiznat a zaplatit, jsou povinni podat daňové přiznání samostatně za každou daň celnímu úřadu, a to do 25. dne po skončení zdaňovacího období, ve kterém tato povinnost vznikla, pokud zákon o spotřebních daních nestanoví jinak; ve stejné lhůtě a stejným způsobem jsou plátci oprávněni uplatnit nárok na vrácení daně, pokud zákon o spotřebních daních nestanoví jinak. Při dovozu vybraných výrobků se za daňové přiznání považuje celní prohlášení, jímž je navrženo propuštění vybraných výrobků do příslušného celního režimu.
Doporučujeme věnovat pozornost možnosti elektronicky podávat daňová přiznání k vybraným daním, vyúčtování daně z příjmů fyzických osob ze závislé činnosti a z funkčních požitků (i jeho přílohy), a nově od roku 2010 vyúčtování daně vybírané srážkou podle zvláštní sazby daně včetně dalších elektronických podání. Odkaz na aplikaci elektronické podání včetně souvisejících informací je umístěn na stránkách České daňové správy (http://cds.mfcr.cz/) v sekci "Daně elektronicky" a na stránkách Ministerstva financí (http://www.mfcr.cz/) v sekci "Daně a cla/EPO - el. podání".
Tabulkové přehledy najdete na stránce České daňové správy.
18.1.2010 , Zdroj: Česká daňová správa
I letos mohou daňoví poplatníci využít elektronické podání daňových přiznání. Tento způsob každoročně využívá stále více poplatníků, kteří tím šetří svůj čas a přispívají k rychlejšímu zpracování daňových přiznání na finančních úřadech.
Elektronické podání daňových přiznání na internetových stránkách České daňové správy umožní elektronicky vyplnit jakýkoliv formulář daňového přiznání včetně kontroly správnosti propočtu. Navíc je možné vyplněné daňové přiznání zaslat elektronicky na finanční úřad, a to buď prostřednictvím daňového portálu nebo datové schránky. Samozřejmě zůstává i možnost daňové přiznání pouze elektronicky vyplnit, poté vytisknout a zaslat na finanční úřad poštou nebo doručit osobně.
Pro daňové poplatníky, kteří nechtějí zaslat daňové přiznání k dani z příjmů fyzických osob elektronicky, připravuje česká daňová správa interaktivní formulář, který bude možné na počítači vyplnit a vytisknout. Ve srovnání s běžným tiskopisem daňového přiznání bude tento formulář navíc opatřen čárovým kódem, který umožní české daňové správě načíst údaje z daňového přiznání do příslušného systému a tím zrychlit proces zpracování. Interaktivní formulář daňového přiznání k dani z příjmů fyzických osob bude k dispozici na hlavní stránce internetových stránek české daňové správy od 18. ledna 2010. Postupně budou formou interaktivního formuláře zpřístupněny i daňová přiznání k dani z přidané hodnoty, silniční dani a k dani z nemovitostí.
V souvislosti s tím, že daňoví poplatníci čím dál tím více používají elektronické podávání daňových přiznání a s přihlédnutím k nové možnosti podat daňové přiznání prostřednictvím datové schránky, mohla česká daňová správa přistoupit ke snížení množství tištěných formulářů daňových přiznání, a to i s ohledem na finanční úsporu ve státním rozpočtu. Daňoví poplatníci se tak musí připravit na to, že tiskopisy daňových přiznání nebudou tak jako dříve na finančních úřadech volně přístupné a odnositelné v libovolném množství, ale budou vydávány na vyžádání v omezeném množství.
Kompletní databáze daňových tiskopisů je přístupná na internetových stránkách české daňové správy http://cds.mfcr.cz.
Doměření daně z příjmů právnických osob
Podle písemného projektu výzkumu a vývoje předloženého daňovým subjektem (právnická osoba) měl být v letech 2006 a 2007 řešen „vývoj automatizace uhelných kotelen“. Ve skutečnosti však byla řešena konstrukční úprava automatického kotle tak, aby vyhověl emisním limitům ČR.
Kromě chybně vymezené činnosti ve výzkumu a vývoji neobsahoval předložený projekt též předpokládané celkové náklady na řešení projektu a předpokládané náklady v jednotlivých letech řešení projektu a navíc byl vypracován nikoli před zahájením řešení, ale až v průběhu řešení, jak bylo uvedeno na harmonogramu prací podle jednotlivých etap. Daňový subjekt tak porušil § 34 odst. 5 zákona o daních z příjmů (dále jen ZDP), což bylo potvrzeno i dalším zjištěním správce daně v průběhu kontroly, že v celém projektu spolupracoval daňový subjekt se zahraničním výrobcem kotlů. Obě firmy se podílely svými náklady na vývoji, přestože písemný projekt nebyl koncipován jako „společný projekt“. Správce daně tak nemohl přihlédnout ke všem souvislostem.
Vzhledem ke skutečnosti, že pro posouzení, zda se v případě tohoto projektu jedná o výzkum a vývoj (ve smyslu § 2 odst.1 zákona č. 130/2002 Sb., o podpoře výzkumu a vývoje) není rozhodné pouze formální pojmenování zadání úkolu, ale rozhodující je věcná náplň zadání, vyzval správce daně daňový subjekt k vyjádření, v čem konkrétně spočívá ocenitelný prvek novosti či vyjasnění vědecké nebo technické nejistoty u předmětného projektu.
Podle daňového subjektu mělo být cílem projektu splnění emisních limitů u předmětných kotlů a z těchto kotlů vytvářet ekologické kotelny. Součástí projektu se tak staly 3 konkrétní zakázky pro 3 různé odběratele, pro něž daňový subjekt na základě smluv o dílo provedl kompletní rekonstrukce uhelných kotelen. Jednalo se tedy, z pohledu správce daně, o běžnou podnikatelskou činnost, nikoli o činnost vývojovou.
Jelikož u správce daně přetrvávala pochybnost o oprávněnosti uplatnění odčitatelných položek z titulu § 34 odst. 4 ZDP, vzešla ze strany daňového subjektu iniciativa doložit k uvedené problematice oponentní posudek. V následném období daňový subjekt předložil 2 odborné posudky 2 různých organizací (z toho 1 organizace byla auditorská a účetní) k posouzení vývoje, avšak oba tyto posudky hodnotily předložený projekt pouze z hlediska naplnění daňových předpisů (konkrétně pokynu D-288) v obecné rovině a žádný z nich nespecifikoval ocenitelný významný prvek novosti po odborné, technické stránce.
Správce daně tak dospěl k závěru, že pouhé konstrukční přizpůsobení kotle zahraniční výroby s cílem splnění emisních limitů ČR znamenalo sice zlepšení výkonových charakteristik, avšak nejedná se o takové zlepšení výrobku (kotle), jež by mělo za následek získání zcela nové významné vlastnosti, kterou stávající výrobek dříve neměl, resp. by byl schopen vykonávat další podstatné činnosti, které dříve vykonávat nemohl, apod. ve smyslu ustanovení § 2 odst. 1 zákona č.130/2002 Sb. V daném případě se spíše jednalo o činnost inovačního charakteru, kdy i ze související dokumentace (projekční popis návrhu prototypu kotlů) bylo zřejmé, že původní kotle zahraničního výrobce měly být pouze dovybaveny na trhu běžně dostupnými komponenty.
Doměřená daň (DPPO) činila v letech 2006 a 2007 řádově statisíce Kč.
Koeficient pro výpočet DPH od 1. 1. 2010
6.1.2010 , Ing. Jiří Nigrin, daňový poradce
Jaké jsou nové koeficienty pro výpočet daně k DPH ve výši 20 % a 10 %?
pro sníženou sazbu daně 10 % platí: 10 / 110 = 0, 0909 a
pro základní sazbu daně 20 % platí: 20 / 120 = 0, 1667.
Příklady k uplatnění sazby DPH ve stavebnictví
Jak uplatňovat DPH ve stavebnictví na přelomu roku 2009/2010?
Stavební firma, plátce DPH, staví pro svého klienta rekreační chatu. Dne 30. 9. 2009 přijala od klienta úplatu (záloha I) ve výši 500 000 Kč, dne 31. 10. 2009 přijala úplatu (záloha II) ve výši 700 000 Kč. Dne 31. 1. 2010 chatu dostaví, dílo předá a provede vyúčtování celého plnění, přičemž doplatek je ve výši 400 000 Kč.
Září 2009 - Plátce odvede z úplaty 500 000 Kč přijaté dne 30. 9. 2009 DPH ve výši 19 %, tj. 79 850 Kč.
Říjen 2010 - Plátce odvede z úplaty 700 000 Kč přijaté dne 31. 10. 2009 DPH ve výši 19 %, tj. 111 790 Kč.
Leden 2010 - Plátce provede celkové vyúčtování dokončeného a předaného díla, přičemž doplatek je ve výši 400 000 Kč. Z doplatku vyúčtovaného klientovi ke dni 31. 1. 2010 plátce uplatní DPH ve výši sazby platné po 1. 1. 2010 = 20 %, tj. 66 680 Kč. U úplat přijatých do 31. 12. 2009 zůstává i pro vyúčtování platnou sazba 19 %.
Stavební firma, plátce DPH, staví pro svého klienta skladovací halu. Dne 30. 9. 2009 přijala od klienta úplatu ve výši 500 000 Kč (záloha I), dne 31. 10. 2009 přijala úplatu ve výši 700 000 Kč (záloha II). Dne 31. 1. 2010 bude hala dokončena a předána objednateli. Stavební firma (zhotovitel) provede vyúčtování celého plnění, přičemž zjistí, že celková cena je menší než dosud přijaté zálohy – konkrétně tak, že na zálohách bylo přeplaceno 200 000 Kč.
Říjen 2009 - Plátce odvede z úplaty 700 000 Kč přijaté dne 31. 10. 2009 DPH ve výši 19 %, tj. 111 790 Kč.
Leden 2010 – Zhotovitel provede celkové vyúčtování dokončeného a předaného díla, přičemž celková cena činí 1 000 000, tzn. že přeplatek je ve výši 200 000 Kč. Plátce vystaví na tuto částku (200 000) doklad, kde uvede daň ve výši 19 %, která byla uplatněna u přijaté úplaty, v důsledku které přeplatek vznikl (záloha II).
Stavební firma, plátce DPH, staví pro svého klienta penzion. Dne 30. 9. 2009 přijala od klienta úplatu ve výši 500 000 Kč (záloha I), dne 31. 10. 2009 přijala úplatu ve výši 700 000 Kč (záloha II). Dne 15. 1. 2010 přijala od klienta úplatu ve výši 200 000 Kč (záloha III). Dne 20. 2. 2010 penzion dostaví, předá dílo klientovi a provede vyúčtování celého plnění. Při tomto plátce zjistí, že celková cena je menší než dosud přijaté zálohy – konkrétně tak, že na zálohách bylo přeplaceno 200 000 Kč.
Leden 2010 - Plátce odvede z úplaty 200 000 Kč přijaté dne 15. 1. 2010 daň ve výši 20 %, tj. 33 340 Kč
Únor 2010 – Zhotovitel provede celkové vyúčtování dokončeného a předaného díla, přičemž celková cena činí 1 200 000, tzn. že přeplatek je ve výši 200 000 Kč. Plátce vystaví na tuto částku (200 000) doklad, kde uvede daň ve výši 20 %, která byla uplatněna u přijaté úplaty – zálohy III, jejímž přijetím vznikl přeplatek.
Roční zúčtování záloh – dotazy a odpovědi
Nejčastější otázky a odpovědi k ročnímu zúčtování záloh naleznete zde.
V roce 2009 jsem pracoval po celý rok u jednoho zaměstnavatele, v dubnu 2009 jsem s jiným zaměstnavatelem uzavřel dohodu o provedení práce za částku 4 500 Kč. Mohu požádat o provedení ročního zúčtování?
Můžete. Pokud příjmy od druhého zaměstnavatele nepřesáhly v jednom měsíci 5 000 Kč, byla z nich daň sražena zvláštní sazbou daně a příjmy, z nichž se daň sráží zvláštní sazbou daně, se do daňového přiznání nezahrnují.
V roce 2009 jsem měl pouze jednoho zaměstnavatele. V červnu 2009 jsem si způsobil pracovní úraz a pojišťovna mi vyplatila náhradu za ztrátu na výdělku ve výši 8 000 Kč. Mohu požádat o provedení ročního zúčtování?
Nemůžete, protože máte povinnost podat daňové přiznání. Příjmy od pojišťovny se v tomto případě pokládají za příjmy od druhého zaměstnavatele a protože přesáhly hranici 5 000 Kč, pojišťovna srazila zálohu na daň ve výši 15 %. Tyto příjmy musíte zahrnout do daňového přiznání.
O roční zúčtování můžete požádat zaměstnavatele, u něhož jste pracoval do konce října. I kdybyste neměl nárok na jiné slevy na dani, slevu na poplatníka jste uplatnil pouze za 7 měsíců, v ročním zúčtování Vám plátce však odečte celou slevu na dani, tj. 24 840 Kč.
Můžete. A jako již ve výše uvedeném dotazu, tak můžete uplatnit slevu na poplatníka v celé výši, tj. 24 840 Kč.
V roce 2009 jsem měl pouze jednoho zaměstnavatele a za prodej starožitného obrazu jsem získal částku 50 000 Kč. Mohu požádat o provedení ročního zúčtování?
Můžete, příjmy z prodeje movitých věcí jsou od daně osvobozeny. Výjimku tvoří motorová vozidla, lodě a letadla, příjmy z jejich prodeje byste zdaňoval, pokud by doba vašeho vlastnictví před prodejem nepřesáhla jeden rok.
V roce 2009 jsem pracoval pouze u jednoho zaměstnavatele a obdržel jsem příjmy z pronájmu pozemků ve výši 8 000 Kč. Mohu požádat o roční zúčtování?
Příjmy z pronájmu nemovitostí nejsou od daně osvobozené. Pokud přesáhly 6 000 Kč, což ve vašem případě nastalo, máte povinnost podat daňové přiznání.

References: zákona č. 86
 § 3
 zákona č. 235
 § 95
 § 3
 zákona č. 261
 § 3
 § 34
 § 2
 zákona č. 130
 § 34
 § 2
 zákona č.130