Source: https://issuu.com/amexipac/docs/boleti__n_agosto-septiembre__issuu_
Timestamp: 2017-12-15 21:10:11+00:00

Document:
Boletín Amexipac Agosto-Septiembre 2017 by AMEXIPAC - issuu
Índice EDICIÓN 19
Uso del CFDI en v3.3
2ª Resolución de CFDI 3.3: ¡La empresa Modificaciones al desnudo! a la RMF para 2017
¿Sabías qué existen los denominados “Cotejos Electrónicos”?
SAT, 20 años cumpliendo con México
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20 Aniversario del Servicio de Administración Tributaria Sentando las bases de la recaudación eficiente y automatizada
32 CCPG
Ventajas que tiene una empresa por ser responsable con la comunidad
La confianza y la seguridad: factores definitivos en el comercio electrónico A G O S T O - S E P T I E M B R E 2 0 1 7 | A M E X I PA C
USO DEL CFDI EMILIO BERNAL INTERFACTURA
A partir del 1 de diciembre de 2017 todos los contribuyentes se encontraron obligados a expedir comprobantes fiscales digitales por internet en su versión 3.3 (CFDI v3.3). En virtud de que la etapa de implementación en la emisión del CFDI ya se cumplió y con el objeto de mejorar la calidad de la información recibida por el SAT por parte de los contribuyentes, se hizo necesario llevar a cabo una actualización del comprobante fiscal para solventar problemáticas detectadas. Respecto a lo anterior, se incluyó dentro de la actualización al Anexo 20 una nueva versión del comprobante CFDI 3.3 que contuvo, entre otros cambios, lo siguiente: 1.	Inclusión de reglas de validación para confirmar congruencia, uniformidad y consistencia entre datos. 2.	Establecimiento de 17 catálogos. 3.	Establecimiento de patrones. 4.	Reconocimiento de nuevos tipos de comprobante. 5.	Se incluyó el uso del comprobante desde el punto de vista del receptor. Uso que dará a esta factura el receptor del CFDI, conforme a la clave del catálogo: Gastos en general,construcciones, devoluciones, etc. 6.	Los conceptos deben tener una clave de producto o servicio y una unidad de medida estandarizada.
El uso del comprobante debe identificar la razón de la expedición del CFDI (desde la perspectiva del receptor) y se tiene que registrar la clave que corresponda al catálogo actualizado c_UsoCFDI publicado por el SAT, que indica qué uso le dará el receptor a dicho CFDI. Se debe considerar que el objetivo de esta información se encuentra directamente relacionada con la declaración de los impuestos involucrados en el CFDI y su posterior deducción o acreditamiento ante la autoridad. La autoridad indica que, si la clave registrada en la emisión del CFDI e s distinta a la que el receptor dé para el uso del CFDI, esto no va ser motivo de cancelación, así como tampoco afecta para su deducción o acreditamiento de impuestos. Por otro lado, si el emisor no conoce el uso del
comprobante por parte del receptor (al emitir el CFDI), es posible indicar la opción P01 - Por definir. Finalmente, y dentro de los beneficios de la actualización del Anexo 20 (incluido el uso del CFDI) están:
1.	Fortalecer la calidad de la información que
recibe el SAT de los contribuyentes respecto de los CFDI emitidos;
2.	Aumentar el grado de aprovechamiento de la información recibida para que las áreas fiscalizadoras puedan revisar y tomar acciones; 3.	Reportar información más completa y
correcta al SAT contenida en los CFDI que expidan los contribuyentes y que los exima de recibir sanciones;
4.	Facilitar la presentación de declaraciones
con información pre llenada derivado de la información contenida en los CFDI.
Fecha de entrada en vigor: 1 de diciembre de 2017 •	La versión 3.2 y la versión 3. 3 cuentan con un periodo de convivencia del 1 de julio de 2017 hasta el 30 noviembre del 2017.
La versiรณn 3.2 y la versiรณn 3.3 cuentan con un periodo de convivencia del 1 de julio de 2017 hasta el 30 noviembre del 2017. A G O S T O - S E P T I E M B R E 2 0 1 7 | A M E X I PA C
Catálogo de uso de comprobantes: Versión
Aplica para tipo persona Física
Depósitos en cuentas para el ahorro, primas que tengan coZmo base planes de pensiones.
DANIEL MEDINA Quadrum
El día 18 de julio de 2017 se publicó en el Diario Oficial de la Federación (DOF) la 2ª Resolución de Modificaciones a la RMF para 2017, que previamente el SAT nos había dado a conocer de manera anticipada en su página web, el 12 de julio de 2017. Entre los cambios más significativos destacaron los siguientes: • Se eliminó la facilidad de expresar N/A en los siguientes campos del CFDI: lugar de expedición y forma en que se realizó el pago. En su lugar se debe de anotar el código postal del emisor y del receptor, así como la forma de pago de acuerdo a los catálogos publicados en el anexo 20. (Regla 2.7.1.32.).
• Se realizaron precisiones en materia del CFDI con Complemento de Recepción de Pago (aquel que debieron emitir los contribuyentes por cada pago que reciban, a partir del 1° de diciembre de 2017, siempre y cuando se haya emitido el CFDI original con la versión 3.3.) referentes al plazo para emitirlo cuando este haya sido cancelado y la manera en que se debió efectuar dicha cancelación. (Regla 2.7.1.35.). • Se vuelven a diferir para el mes de diciembre de 2017, las obligaciones previstas en los artículos 27, fracción V, último párrafo de la Ley del ISR, así como 5, fracción II y 32, fracción VIII de la Ley del IVA; (entrega del acuse de la declaración de entero de las retenciones de ISR por salarios, del pago de las cuotas obrero-patronales y acuse de los recibos de nóminas, así como copia de la declaración del entero del IVA) derivadas de actividades de subcontratación laboral. El SAT dará a conocer un aplicativo informático en su Portal, para el correcto cumplimiento de estas obligaciones. (Regla 3.3.1.44).
2ª RESOLUCIÓ
Ã&#x201C;N DE MODIFICACIONES
ยกLA EMPRESA AL DESNUDO!
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ANTONIO RODRIGUEZ ICPNL
Conforme avanza el tiempo, se acumula la cantidad de tinta y horas hombre que conlleva el análisis para la implementación de la factura electrónica versión 3.3.; el acuerdo no es un simple cambio de formato. Se reconoce por parte de la autoridad que existen cosas no contempladas en su versión de entrega inicial, prueba de ello son las modificaciones en catálogos y las liberaciones de preguntas y respuestas. Los impactos en procesos, tecnología y capacitación son muchos, con la respectiva inversión por parte de los contribuyentes. Pero lo más sorprendente es la “explosiva combinación” de los elementos que se integran. En la versión CFDI 3.3 habrá un catálogo de productos y servicios con un detalle de cada producto referente a los impuestos, al consumo y descuentos que se le relacionarán. Además de un complemento de pagos donde anunciará el momento en que se consuma flujo de efectivo en cada transacción, entre otros elementos. Todo esto con la finalidad de que la
autoridad conozca tu negocio:
• Los productos que adquieres, quiénes son tus proveedores, su ubicación y el volumen que operas con ellos, el precio real por cada producto, si incluye descuentos y el plazo efectivo de crédito que negociaste. • Por la parte de ventas: quiénes son tus clientes y el volumen que operas con ellos, el precio real de cada producto y el plazo efectivo de crédito otorgado. Si la esencia financiera de los negocios se obtiene por la mezcla de acuerdos y negociaciones logradas con proveedores y clientes: plazos, volúmenes, descuentos, etc., esto ya queda revelado con la información contenida en el CFDI 3.3. Aunado a la contabilidad electrónica donde se entera la autoridad cómo es digerida esta información por parte de la empresa, ¿qué más le hace falta conocer?, ¿quiénes tendrán acceso a esta información?
Reflexionemos cómo en las empresas se evita dar a conocer información estratégica, porque en manos de los competidores o externos puede ser de alto peligro para la continuidad del negocio. Y ahora estará incorporada a los CFDI de cada transacción. Siempre se dice que todos los negocios tienen un socio en la autoridad fiscal, porque se le debe compartir un porcentaje de las utilidades. Y ahora se le compartirá también todo un nivel de detalle de información. ¿Ahora comprendes por qué la empresa se le presentará a la autoridad al desnudo? ¿Los procesos y el personal de la autoridad que recibirán la información, estarán completamente preparados para darle un uso adecuado? Un empresario siempre tendrá esta duda. Desde que se libera la información de la estructura del CFDI 3.3, en el ICPNL hemos analizado desde diferentes aristas, lo que conlleva. Ya sea a través de comisiones, paneles y cursos, nuestros miembros profundizan en este tema para implementar el cambio de la mejor manera.
¿SABÍAS QUÉ EX
“COTEJOS
“El corredor público podrá realizar cotejos de mensajes de datos, impresiones de comunicaciones y datos consignados en medios electrónicos”.
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XISTEN LOS DENOMINADOS
S ELECTRÓNICOS”? GIL RAMÍREZ PEGASO
Para los abogados que estamos inmersos en el ámbito de las Tecnologías de la Información y la Comunicación (TIC), determinadas situaciones o actividades como las que existen hoy en día en las disposiciones legales son muy habituales. Sin embargo, dichas situaciones no dejan de ser objeto de análisis, por lo que en las siguientes líneas se comentan los alcances de lo dispuesto por el artículo 38 del Reglamento de la Ley Federal de Correduría Pública, mismo que dispone lo siguiente: “ARTÍCULO 38.- El cotejo de un documento, con su copia escrita, fotográfica, fotostática o de cualquier otra clase, se llevará a cabo presentando el original y la copia respectiva al corredor, el cual hará constar que la copia es fiel reproducción de su original asentando en ella los datos del acta que al efecto se elabore. La copia se devolverá debidamente certificada al solicitante, y otra se archivará por el corredor junto con el acta respectiva. El corredor público podrá realizar cotejos de mensajes de datos, impresiones de comunicaciones y datos consignados en medios electrónicos, ópticos o de cualquier naturaleza análoga, así como hacer constar el contenido de archivos o reproducciones de éstos en medios electrónicos, ópticos o de otras tecnologías”. * El énfasis es propio Propiamente el segundo párrafo del artículo citado, es la parte medular en la cual se desprende este breve comentario. De una lectura somera de dicho ordenamiento podríamos llegar a pensar en la serie de beneficios que pudiera traer el hecho de que el Corredor Público tenga la facultad de realizar un cotejo del contenido que observe de la pantalla de una computadora o bien de algún otro dispositivo como podría ser una tablet o un teléfono celular.
Desde luego es inminente la deducción que podemos realizar, consistente que bajo esta facultad el Corredor Público podrá dar fe del contenido de los mensajes de datos que se encuentran en estos dispositivos relacionados al ámbito mercantil, pero pensemos que de este contenido se advierte una oferta (policitación), y su correspondiente aceptación de la misma. De forma particular se observan los términos de un contrato y, pensemos por ejemplo en uno de compra venta, en donde el vendedor hace el ofrecimiento de alguna mercancía bajo cierto precio y con determinadas condiciones, situación que el comprador acepta conforme a los parámetros planteados ya sea vía correo electrónico, chat, twitter u otro. Es aquí donde propiamente la intervención del Corredor Público es tal que le da fuera legal a los mensajes de datos, pues éste imprime el mensaje en donde aparece la oferta, lo mismo hace con la aceptación, realiza el cotejo de que las mismas corresponden a la información que observa de la pantalla de los dispositivos, así como de las partes involucradas en ellos, toma los datos del dispositivo correspondiente, y finalmente se obtiene un documento público con fuerza probatoria plena. Como podemos percatarnos, esta es de primera instancia una utilidad que nos puede presentar el citado artículo 38 del Reglamento, pero considero que conforme lo dispone el artículo 80 del Código de Comercio, los contratos celebrados por medios electrónicos perse, gozan de fuerza legal plena, sin necesidad de recurrir a la realización del cotejo que se ha mencionado. Artículo 80.- Los convenios y contratos mercantiles
el uso de medios electrónicos, ópticos o de cualquier otra tecnología, quedarán perfeccionados desde que se reciba la aceptación de la propuesta o las condiciones con que ésta fuere modificada.
Así las cosas, existen una serie de ordenamientos legales que en la especie dan fuerza legal plena a los contratos electrónicos sin que para ello se realice un cotejo conforme a las reglas del Reglamento aludido, como pueden ser específicamente los artículos 1803, 1805 y 1811 del Código Federal de Procedimientos Civiles. Por lo expuesto considero que las utilidades de dichos cotejos electrónicos en materia mercantil pueden ser otras o diversas a aquella en la cual se haga constar mediante la fe pública que se realiza un determinado acto a través de mensaje de datos, pues es insistir en contar con una prueba documental que demuestra a fin de cuentas la existencia de los actos que ya obran en dicho mensaje de datos. Como siempre dejo a reflexión del lector lo siguiente:
¿Los cotejos electrónicos son una figura progresista, auxiliar o regresiva en materia de TIC?
plena 1 4 A G O S T O - S E P T I E M B R E 2 0 1 7 | A M E X I PA C
Los contratos celebrados por medios
ectrรณnicos perse, gozan de fuerza legal
a, sin necesidad de recurrir a la realizaciรณn del cotejo que se ha mencionado. A G O S T O - S E P T I E M B R E 2 0 1 7 | A M E X I PA C
SAT, 20 AÑOS CUMPLI SAT
A dos décadas de su creación, el Servicio de Administración Tributaria (SAT) proyecta el importante crecimiento y avance de cada una de sus iniciativas estratégicas para ofrecer nuevos productos y servicios orientados a facilitar el cumplimiento de las obligaciones fiscales, de la mano con una revolución tecnológica que le ha permitido posicionarse a nivel mundial como un eje de modernidad e innovación en la recaudación de impuestos y en la atención a los contribuyentes. En ese sentido, en los últimos años se han creado diversas herramientas para simplificar varios de los trámites fiscales, y son muestra clara del compromiso que tiene la institución para estar más cerca del contribuyente, rompiendo barreras y manteniendo una comunicación más directa, lo que ha desarraigado ciertos paradigmas negativos sobre el pago de impuestos. Ejemplo de una mayor interacción entre la autoridad y el contribuyente son los diversos canales de comunicación con los que cuenta la institución, como son: el portal de internet, el chat en línea, la línea telefónica MarcaSAT, el Buzón tributario y las redes sociales. Como parte de la evolución de los procesos y servicios para otorgar una mejor experiencia al contribuyente, hoy en día se pueden realizar a distancia, a través del Portal del SAT, muchos de los trámites que anteriormente se hacían en las oficinas, como la inscripción al Registro Federal de Contribuyentes, la presentación de diversas declaraciones de impuestos, emisión de facturas y emisión de opinión de cumplimiento. En estos 20 años, el SAT ha optimizado también la manera en que se realizan las operaciones económicas, gracias a la implementación de la factura electrónica, un pilar en la administración tributaria actual que permite realizar cruces de información y detectar con mayor oportunidad conductas de evasión fiscal; además, gracias a ella, el contribuyente tiene mayor control de su contabilidad.
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Estos son solo unos ejemplos de la gran cantidad de acciones y cambio resultados:
UNA BASE DE CONTRIBUYENTES QUE PASÓ A LOS MÁS DE 60 MILLONES QUE ESTÁN DA
UNA RECAUDACIÓN DE MENOS DE 300 MIL PASÓ A UNA META DE 2.7 BILLONES DE PES AÑOS, LA RECAUDACIÓN AUMENTÓ 5.5 PUN PASANDO DE 8.4% EN 2012 A 13.9% EN 2016
LA EMISIÓN DE 200 FACTURAS POR SEGUN 400 MEXICANOS.
DEVOLUCIONES INMEDIATAS.
Sin duda, estos avances muestran cómo a lo largo de 20 años el SAT m contribuir no solo en el desarrollo del país recaudando los impuestos, s de las obligaciones fiscales.
IENDO CON MÉXICO
os que han permitido obtener los siguientes
Ó DE 6 MILLONES, HACE 20 AÑOS, ADOS DE ALTA ACTUALMENTE.
MILLONES DE PESOS QUE SOS; EN LOS ÚLTIMOS CUATRO NTOS PORCENTUALES DEL PIB, 6.
NDO, EN LAS QUE INTERVIENEN
mantiene vivo su compromiso con México de sino también haciendo más fácil el cumplimiento
FORO CONEXIÃ&#x201C;N
2017 1 8 A G O S T O - S E P T I E M B R E 2 0 1 7 | A M E X I PA C
El pasado 14 de junio se llevó a cabo la edición 2017 del Foro Conexión: Expo Feria Nuevos Servicios Digitales, con más de 5,600 participantes que asistieron al evento organizado por por la Asociación Mexicana de Proveedores Autorizados de Certificación, Amexipac, A.C., en colaboración con el Servicio de Administración Tributaria y la Secretaría de Economía. El World Trade Center de la Ciudad de México sirvió como sede del Foro, en el que desde las 9 en punto de la mañana, se dio inicio a la Inauguración a cargo del Dr. Osvaldo Santín Quiroz, Jefe del Servicio de Administración Tributaria y la Subsecretaria de Competitividad y Normatividad de la Secretaría de Economía, Rocío Ruiz Chávez. Posteriormente, continuamos con la apertura de las sesiones plenarias en las que participaron, además del Dr. Santín, los siguientes: Rocío Ruiz, Subsecretaria de Competitividad y Normatividad Mercantil de la Secretaría de Economía;z José Luis García, Presidente del Comité Ejecutivo del Instituto Mexicano de Contadores Públicos; Alfredo Reyes Krafft, Vicepresidente Ejecutivo de la Asociación de Internet y Mario de Agüero Servín, Director General de GS1 México.
LA INAUGURACIÓN ESTUVO A CARGO DEL DR. OSVALDO SANTÍN QUIROZ, JEFE DEL SERVICIO DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA Y LA SUBSECRETARIA DE COMPETITIVIDAD Y NORMATIVIDAD DE LA SECRETARÍA DE ECONOMÍA, ROCÍO RUIZ CHÁVEZ. 2 0 A G O S T O - S E P T I E M B R E 2 0 1 7 | A M E X I PA C
De manera simultánea, se ofrecieron talleres impartidos directamente por funcionarios del Servicio de Administración Tributaria y de la Secretaría de Economía expertos en la materia. En dichos talleres se presentaron los temas de: Anexo 20 del CFDI v3.3, Complemento de recepción de pagos, Sociedades por Acciones Simplificadas, Digitaliza tu empresa (aplicación de la NOM 151), Recibo de Nómina y Viáticos, Contabilidad y auditoría electrónica.
Agradecemos a todos los asistentes su asistencia y seguimiento a través de redes sociales y sitio del Foro, donde se encuentra disponible todo el material del evento:
www.foroconexion.org
ZONA HORARIA Y CÓDIGOS POSTALES ALFREDO MARTÍNEZ Advans
El pasado 1º de julio entró en operación la nueva versión del Comprobante Fiscal Digital por Internet (CFDI) en su nueva estructura identificada como versión 3.3. Esto trajo consigo diversos cambios que fueron objeto de múltiples análisis y largas jornadas de estudio. Entre las novedades encontramos la incorporación de reglas de lógica y congruencia que ayudaron a fortalecer la integridad de la información.
Hoy nos atañe la valoración de la primera de estas reglas, identificada como CFDI33101, cuya función es -además de validar su formatoesclarecer la duda que surge en los contribuyentes que emiten comprobantes en localidades donde la zona horaria es distinta a la de la zona centro. Existen restricciones relacionadas con el tiempo que pueden transcurrir entre la emisión del comprobante y la hora en la que el PAC (Proveedor Autorizado de Certificación) timbra el comprobante, corriendo el riesgo de ser rechazado si no cumple con las mismas. En las versiones anteriores del CFDI, la fecha siempre es validada con respecto a la hora del centro del país. Sin embargo, se establecen ciertas tolerancias para permitir que contribuyentes localizados en estados como Quintana Roo que durante el horario de invierno se encuentran una hora delante de la hora del centro de México puedan timbrar sus comprobantes con su hora local. En la versión vigente del Anexo 20 de la RMF para 2017, la especificación para el campo de la fecha resuelve el problema y requiere al contribuyente que la fecha y hora expresada en dicho dato sean la correspondiente a la zona horaria del lugar de expedición del comprobante. Con esta definición, la autoridad brinda claridad en la información; dado que 2 2 A G O S T O - S E P T I E M B R E 2 0 1 7 | A M E X I PA C
el lugar de expedición, de acuerdo con la especificación vigente, se expresa mediante el código postal. El catálogo de códigos postales incluye los municipios a los que pertenecen y de esta manera, basándose en el municipio, se puede determinar la zona horaria, pues la “Ley del sistema de horario en Estados Unidos Mexicanos” define las zonas con precisión. A continuación enlistamos las zonas horarias de nuestro país y los municipios de excepción para el horario estacional: I. Zona centro: se refiere al meridiano 90 grados al oeste de Greenwich y que comprende la mayor parte del territorio nacional, con la salvedad de lo establecido en los numerales II, III, IV y V de este mismo artículo; II. Zona Pacífico: habla del meridiano 105 oeste y que comprende los territorios de los estados de Baja California Sur; Chihuahua; Nayarit, con excepción del municipio de Bahía de Banderas, el cual se regirá conforme a la fracción anterior en lo relativo a la Zona Centro; Sinaloa y Sonora; III. Zona Noroeste: menciona al meridiano 120 oeste y que comprende el territorio del estado de Baja California; IV. Zona Sureste: se refiere al meridiano 75 oeste y que comprende el territorio del Estado de Quintana Roo, y por último… V. Las islas, arrecifes y cayos quedarán comprendidos dentro del meridiano al cual corresponda su situación geográfica y de acuerdo a los instrumentos de derecho internacional aceptados. Es importante hacer notar también que, adicionalmente a las zonas horarias, se debe respetar el Decreto que establece el horario estacional, donde se definen las fechas y horas para los horarios de verano y sus excepciones; mismas que
se encuentran definidas por municipio de acuerdo con el texto del “Decreto por el que se establece el horario estacional que aplicará en los Estados Unidos Mexicanos” -publicado en el Diario Oficial de la Federación el 1º de Marzo de 2002- que menciona lo siguiente:
- En los municipios fronterizos de Tijuana y Mexicali en Baja California; Juárez y Ojinaga en Chihuahua; Acuña y Piedras Negras en Coahuila; Anáhuac en Nuevo León; y Nuevo Laredo, Reynosa y Matamoros en Tamaulipas, la aplicación de este horario estacional surte efecto desde las dos horas del segundo domingo de marzo y concluye a las dos horas del primer domingo de noviembre. - En los municipios fronterizos que se encuentren ubicados en la franja fronteriza norte en el territorio comprendido entre la línea internacional y la línea paralela ubicada a una distancia de veinte kilómetros, así como la Ciudad de Ensenada, Baja California, hacia el interior del país, la aplicación de este horario estacional surte efecto desde las dos horas del segundo domingo de marzo y concluye a las dos horas del primer domingo de noviembre. En AMEXIPAC estamos trabajando en propuestas de listados de códigos postales involucrados en las excepciones que faciliten el cumplimiento de esta validación buscando estandarizar los criterios y facilitar el cumplimiento de nuestros asociados y sus clientes.
Entre las novedades encontramos la incorporaciรณn de reglas de lรณgica y congruencia que ayudaron a fortalecer la integridad de la informaciรณn. A G O S T O - S E P T I E M B R E 2 0 1 7 | A M E X I PA C
A partir del 15 de junio de 2015 las sociedades mercantiles deben realizar las publicaciones que establecen las leyes mercantiles en el “Sistema Electrónico de Publicaciones de Sociedades Mercantiles” (PSM), sistema electrónico a cargo de la Secretaría de Economía. Antes del PSM diversas publicaciones reguladas por la legislación mercantil, como es el caso de convocatorias de asambleas, balances, acuerdos de fusión o transformación y resoluciones de escisiones, debían constar en periódicos, gacetas oficiales o en el Diario Oficial de la Federación, generando altos costos y cargas administrativas para las empresas, con una notoria falta de certidumbre y seguridad jurídica para la mayoría de los interesados. Como lo establece el “Acuerdo mediante el cual se establece el Sistema Electrónico de Publicaciones de Sociedades Mercantiles y las disposiciones para su operación”, publicado en el Diario Oficial de la Federación el 12 de junio de 2015, el PSM busca impulsar la competitividad y la productividad a nivel nacional, especialmente de las micros, pequeñas y medianas empresas, mediante la modernización y simplificación administrativa de las disposiciones que rigen la actividad mercantil, liberando recursos económicos que se destinaban para este tipo de publicaciones, fomentando el cumplimiento de las mismas. El PSM opera a través del sitio de internet https://psm.economia. gob.mx/PSM bajo las siguientes características:
La accesibilidad es por medio de los exploradores generalmente utilizados (Mozilla Firefox e Internet Explorer), sin limitación de software.
•	Los usuarios emplean su firma electrónica avanzada (efirma) para publicar los archivos correspondientes.
•	Las publicaciones y consultas son gratuitas. •
La publicidad de la información es efectiva y eficiente, destacando su única base de datos a nivel nacional.
•	El sistema se encuentra disponible durante todo el año, 2 4 A G O S T O - S E P T I E M B R E 2 0 1 7 | A M E X I PA C
SISTEMA ELECTRÓNICO DE SOCIEDADES MERCANTILE
MODERNIZACIÓN Y ADMINISTRATIVA. JUAN HURTADO SE
E PUBLICACIONES DE ES:
las 24 horas del día. Es importante considerar que: •
Una vez concluido el proceso de publicación, el PSM emite un documento con firma electrónica y sello digital de tiempo denominado Boleta, brindando certeza jurídica del momento y persona que efectúa la operación.
Cualquier persona puede consultar publicaciones en el PSM y obtener las Boletas aplicables sin requerir efirma, consultas que podrán formularse bajo los criterios de “tipo” o “fecha de publicación” y “palabra clave”.
Al mes de junio de este año se han realizado 27,622 publicaciones, de las cuales 13,714 pertenecen al año 2016 y 8,260 al periodo del 1° de enero al 30 de junio de 2017. En caso de requerir mayor información respecto al funcionamiento del PSM podrá consultarse el “Manual de Usuario” en la dirección electrónica https://psm.economia.gob.mx/ PSM/resources/010317_manual_de_ Usuario_PSM.pdf o enviar un correo electrónico a la cuenta contacto.psm@ economia.gob.mx
El PSM busca impulsar la competitividad y la productividad a nivel nacional, especialmente de las micros, pequeñas y medianas empresas
DEL SERVICIO DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARI
SENTANDO LAS BASES DE LA RECAUDACIÓN EFICIENTE Y AUTOMATIZADA
FER FREYERMUTH Reachcore
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En este 2017 se conmemoran 20 años de la creación del órgano desconcentrado que ha transforma el proceso recaudatorio mexicano, la interacción de los contribuyentes con la autoridad y se ha situado como un eje de modernidad e innovación. Por ello, hacemos un recuento del desarrollo y evolución de la institución. Una breve cronología: En marzo de 1996 se autorizó la nueva estructura orgánica básica de la Secretaria de Hacienda y Crédito Público, publicándose su Reglamento Interior el 30 de junio de 1997 en el Diario Oficial de la Federación. El Servicio de Administración Tributaria inició funciones el 1o. de julio de 1997, como órgano desconcentrado cuyo objetivo fue recaudar los ingresos públicos, función que hasta ese momento había ejercido la Subsecretaría de Ingresos, gozando de autonomía técnica para dictar sus resoluciones. A partir de ese momento y a lo largo de su primera década, la institución tuvo como principal objetivo recaudar los impuestos federales y otros conceptos destinados a cubrir los gastos previstos en el presupuesto de egresos de la Federación, así como lograr la adecuada aplicación de la política fiscal y aduanera del país. En el periodo de 1997 al año 2000, dentro de los principales cambios del órgano, pudo resaltarse la simplificación de los procesos operativos y administrativos para la recaudación mexicana. Después de diversas transformaciones en la organización, en el año 1999 se crearon las administraciones generales de Grandes Contribuyentes y de Coordinación y Evaluación Tributaria, las administraciones estatales, metropolitanas y locales de Grandes Contribuyentes, en el 2001, surgen la administraciones generales de Asistencia al Contribuyente y Destino de Bienes de Comercio Exterior, y en 2003 en donde la presidencia cambia su denominación por Jefatura del SAT, para dar pie al nacimiento del Órgano Interno de Control en 2005. En esa misma década, diversos países comienzan con la definición e implementación de esquemas de facturación electrónica como alternativa al extendido uso de papel para comprobantes fiscales, impulsados por organismos internacionales como la Organización para la Cooperación y Desarrollo Económicos (OCDE), el Centro Interamericano de Administraciones Tributarias (CIAT), el International Tax Dialogue (ITD) o la Intra-European Organisation of Tax Administrations (IOTA), entre otros. Como parte de las administraciones tributarias pioneras a nivel mundial, entre 2004 y 2005, el SAT impulsa una serie de reformas al Código Fiscal de la Federación que permitieran la adopción de nuevas tecnologías considerando:
•	El uso de la Firma Electrónica Avanzada para
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los trámites ante la autoridad fiscal •	Permitir la emisión de los comprobantes fiscales digitales (CFDI) •	Crear la estructura para la ampliación del uso de la facturación electrónica. Para 2007, la institución lleva a cabo una reestructura de las unidades administrativas y logra así que los objetivos de trabajo estén alrededor de cuatro pilares:
•	Servicios al contribuyente: Promueve el cumplimiento voluntario. •	Recaudación: Enfocado a exigir los créditos fiscales a cargo de los contribuyentes. •	Fiscalización: asegurando el cumplimiento del contribuyente. •	Aduanas: proporcionando mayor facilidad, cumplimiento y control en materia de comercio exterior. Todas estas medidas de transformación comenzaron a rendir frutos, ya que en el 2009 se obtuvo la mayor recaudación de la historia hasta ese momento, con un monto de 74 mil millones de pesos, así como 50% más en la recuperación de la cartera de crédito fiscal entre el 2004 y 2009. Para enero de 2016 se publica el Manual de Organización General del SAT 2016, con el fin de dar a conocer la estructura y funciones mediante las que se habrán de realizar las acciones que le competen, para lograr la adecuada aplicación de la política fiscal y aduanera que incida favorablemente en el financiamiento del gasto público. Modernizando la recaudación mediante las tecnologías de información A lo largo de estas dos décadas, uno de los ejes principales del desempeño del Servicio de Administración Tributaria ha sido el uso de herramientas tecnológicas para simplificar el cumplimiento. Al día de hoy existe un incremento en la rentabilidad de la recaudación, pues hoy solo se invierten 53 centavos para cobrar 100 pesos, y antes se invertía más de un peso.
En la última década, se han adoptado soluciones basadas en plataformas tecnológicas informáticas avanzadas que han permitido el uso de:
Declaraciones prellenadas. Procesos de devolución de saldo a favor en 5 días y sin necesidad de acudir a una oficina del SAT. Mejor calidad de la información de las facturas electrónicas, explotables por la autoridad para el aseguramiento de la recaudación, de la mano de los Proveedores Autorizados de Certificación.
Para octubre del 2016 se enviaron alrededor de 608 mil declaraciones, alcanzando una cifra record de presentación de 6.8 millones de declaraciones anuales, adicional al impulso de la meta recaudatoria, como en este 2017, que se prevé recaudar 11% más solo gracias a mejoras en tecnología. En estos avances, el uso de la firma electrónica ha jugado un papel muy importante, permitiendo que 10 millones de contribuyentes puedan presentar declaraciones y otros trámites ante el SAT.
El Servicio de Administración Tributaria inició funciones el 1o. de julio de 1997.
Actualmente no es necesario acudir a una de las oficinas del SAT para realizar trámites como la inscripción, los avisos a Registro Federal de Contribuyentes, devoluciones, consulta de situación fiscal entre otros, ya que pueden realizarse a través de su página web, de esta manera generan ahorros en tiempo de atención a contribuyentes por parte de esta institución, y facilitando la interacción y cumplimiento de los mismos.
Los números de la recaudación Los resultados hablan por sí solos en materia estadística a lo largo de 20 años, y algunos de los éxitos de la secretaría son:
Haber ampliado el padrón de contribuyentes de 5.9 millones de personas en 1997 a 60.4 millones de causantes en 2017.
Incrementó la recaudación de impuestos de 300 mil millones de pesos a 2.7 billones de pesos de 1997 a 2017.
Reducción en el costo de la recaudación de 1 peso a 53 centavos por cada 100 pesos recaudados.
Hoy en día se emiten 200 facturas por segundo.
Desde el 2005 al día de hoy se han emitido 29 mil millones de facturas.
En 2015 se alcanzó la tasa de evasión más baja en el ISR y el IVA, de los últimos 15 años.
En 1996, cuando el SAT fue creado, el promedio de recaudación medido como porcentaje del PIB fue de 3.2% considerando a las recaudaciones gravadas por el ISR.
Los cambios lograron aumentar la recaudación, ya que pasaron de representar el 3.7 del PIB en 1998 al 4.4% del PIB en el 2002.
La recaudación fue de 4.3% del PIB en 2006 y aumentó a 4.6% en 2007.
Durante 2008 y 2009, en medio de una crisis económica mundial, se consiguió una recaudación de 5.1 % y 4.9% respectivamente, mayor que periodos anteriores.
Estos porcentajes llegaron a un 5.9% del PIB en 2013, y a 6.7% en 2015, representando la TECNOLOGÍA FISCAL
cifra más alta en los últimos 25 años.
Crecimientos similares se obtuvieron en los mismos periodos hablando de la recaudación del IVA, considerando la respectiva proporción de recaudación de cada impuesto.
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La contribución de la institución para el país Gracias a las contribuciones de los mexicanos, se cuenta con recursos para brindar servicios de salud, educación y seguridad pública, entre otros. Dentro del plan estratégico establecido para el periodo entre 2014 y 2018, el principal objetivo es aumentar la recaudación promoviendo el cumplimiento voluntario de las obligaciones fiscales y de comercio exterior, consiguiendo que los contribuyentes puedan percibir que cumplir es fácil, es conveniente autocorregirse rápidamente, y que el incumplimiento tiene consecuencias. Además del uso eficiente de la información con el apoyo de la tecnología, ha sido necesario que los más de 35 mil trabajadores rompan paradigmas, mantengan la presencia fiscal en todo el país y transformen al SAT en una en una institución de puertas abiertas, que lo mismo dialoga con otras instituciones del gobierno federal, con las cámaras, colegios y asociaciones o directamente con los contribuyentes.
El SAT ha desarrollado herramientas para facilitar a los mexicanos el cumplimiento de sus obligaciones fiscales, ya que, en un inicio, los contribuyentes debían acudir a las oficinas del organismo a presentar su declaración en papel, por escrito, y ahora lo hacen de manera remota, electrónica, a través de dispositivos móviles, con formatos prellenados. Hoy en día, un asalariado solo necesita ingresar a la aplicación por internet, validar la declaración propuesta, aceptarla y enviarla, y cuando obtiene un saldo a favor, lo recibe en un plazo máximo de cinco días. Por otra parte, el dinamismo en el comercio exterior obliga a ser más ágiles en la gestión de las aduanas del país, y actualmente, se ha logrado liberar proyectos que facilitan la entrada y salida de mercancías del país, con controles más eficientes como la eliminación de semáforos fiscales y los pagos en efectivo en las aduanas, lo que otorga mayor transparencia en los procesos aduanales.
Dentro del plan estratégico establecido para el periodo entre 2014 y 2018, el principal objetivo es aumentar la recaudación promoviendo el cumplimiento voluntario de las obligaciones fiscales y de comercio exterior. A G O S T O - S E P T I E M B R E 2 0 1 7 | A M E X I PA C
En la nueva versión (v3.3) del anexo 20 que contiene las especificaciones para elaborar los CFDI’s, se adicionaron tres catálogos a los catorce que se manejaban en la versión anterior: ClaveProdServ, TipoRelacion y UsoCFDI.
de control o información, pues éstos siempre han tenido la posibilidad de implementar los procedimientos necesarios para su operación, al margen de los requerimientos que impongan las autoridades fiscales en materia de elaboración de comprobantes.
Es evidente que el objetivo de incluir más datos a los comprobantes es lograr una mayor y mejor fiscalización. No se vislumbran ventajas para los contribuyentes en aspectos
En el caso específico del UsoCFDI, al analizarse el catálogo de claves, se aprecia que se persiguen diversos propósitos:
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Diferenciar el destino de las adquisiciones de bienes o el pago de servicios, para poder determinar los que se utilizarán como activos fijos, mercancías o gastos en general.
· Tratándose de comprobantes de egresos, se puntualiza el uso de devoluciones, descuentos o bonificaciones. · Es de resaltar que de los veintidós conceptos que se incluyen en el catálogo del UsoCFDI, 10 de ellos se orienten a las deducciones personales de las personas físicas, lo que aparentemente pretende automatizar aún más el Declarasat referente a ese rubro. Este enfoque no resulta extraño, considerando que la mayor recaudación del gobierno proviene precisamente de las personas físicas y principalmente de los asalariados. Por ello, para las autoridades fiscales es importante vigilar cuidadosamente que las deducciones personales que puedan mermar la recaudación en este segmento de contribuyentes, sean procedentes. En la práctica, la obligación de llenar el campo UsoCFDI, puede acarrear problemas para el proveedor del bien o servicio, ya que se le forza cuestionar a su cliente respecto al uso que le dará a sus adquisiciones. Además, no se puede tener la certeza de que los datos recibidos son verídicos, sobre todo si se toma en cuenta que en ocasiones, los encargados de efectuar las compras no están familiarizados con los términos contables que se les van a plantear al solicitarles información para asentarla en este rubro del CFDI. Por otra parte, es de llamar la atención que, en la misma guía de la nueva versión del anexo 20, se señale que en el caso de que se registre una clave para el campo UsoCFDI y ésta finalmente resulte distinta a la que corresponda al uso del CFDI que le dará el receptor del comprobante, esto no será motivo de cancelación, así como tampoco afectará para su deducción o acreditamiento de impuestos. Al revisar esta redacción en la guía del anexo 20, se podría concluir que la solicitud del dato del uso del CFDI no tiene relevancia para la autoridad fiscal, salvo en el caso de las deducciones personales de las personas físicas y definitivamente, no aporta beneficio alguno para los contribuyentes, quienes no requieren que el comprobante que reciben aclare el uso que les darán a los bienes adquiridos.
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NOTAS DE CRÉDITO, ¿NO PUEDEN SER HUÉRFANAS? JESÚS PASTRÁN Ateb
Como parte de los cambios que se dan con la nueva versión 3.3, se agregó un atributo que es el de CfdiRelacionados, en el cual se deben reportar los CFDI que tienen relación con el documento que se está emitiendo. Para el caso específico de las notas de crédito es importante recordar lo siguiente. La Ley del IVA, en su artículo 7o, menciona: Artículo 7o.- El contribuyente que reciba la devolución de bienes enajenados, otorgue descuentos o bonificaciones o devuelva los anticipos o los depósitos recibidos, con motivo de la realización de actividades gravadas por esta Ley, deducirá en la siguiente o siguientes declaraciones de pago del mes de calendario que corresponda, el monto de dichos conceptos del valor de los actos o actividades por los que deba pagar el impuesto, siempre que expresamente se haga constar que el impuesto al valor agregado que se hubiere trasladado se restituyó.
La restitución del impuesto correspondiente deberá hacerse constar en un documento que contenga en forma expresa y por separado la contraprestación y el impuesto al valor agregado trasladado que se hubiesen restituido, así como los datos de identificación del comprobante fiscal de la operación original. …
En el campo TipoRelacion se utiliza un catálogo, el cual contiene el siguiente valor: 01
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En el caso que nos ocupa, las notas de crédito deben usar este tipo de relación y consignar los UUID del documento que dio origen al ingreso. En estricto sentido, no es posible que exista una devolución, descuento o bonificación que no esté relacionado con un ingreso previo. El problema viene cuando se otorgan descuentos o bonificaciones sobre todas las facturas que se generarán en un futuro, lo cual contraviene lo que se menciona en la ley del IVA. Eso en la nueva versión no es posible. También existen la entrega de incentivos en caso de lograr las metas de ventas de algún periodo, y se genera una nota de crédito, pero “Huérfana”, es decir no se tiene en el sistema de forma detallada la relación de todas las facturas relacionadas con dicho incentivo. Ahí es donde comienzan los cambios en los sistemas. Ahora es necesario documentar en las notas de crédito los documentos originales que dan origen a la devolución o descuento. En algunos casos, es más fácil decirlo que hacerlo. Por eso es necesario evaluar desde ya, los cambios que implica el poder llevar este control. Hay casos extraordinarios en los cuales simplemente no se tiene la documentación detallada de cada factura, por lo cual existe la posibilidad de manejar las notas de crédito, relacionadas con otro ingreso que sea suficiente para justificar la devolución, descuento o bonificación. Cualquiera que sea el caso, es importante tener en cuenta, que las notas de crédito no deben generarse “huérfanas”, es decir, sin un documento de ingreso relacionado. Adicionalmente, en la guía de llenado del anexo 20 se especifica lo siguiente: En caso de que existan varios comprobantes de tipo “I” (Ingreso) en
los cuales se requiera aplicar descuento, devolución o bonificación con un valor menor al importe de cada uno de los comprobantes, se deberá emitir un CFDI de tipo “E” (Egreso) por cada descuento, devolución o bonificación que aplique a cada comprobante de tipo “I” (ingreso), opcionalmente se podrá registrar la forma de pago con la que se está efectuando el descuento, devolución o bonificación en su caso La forma de pago se puede tomar ya sea del documento de ingreso original o se puede especificar a partir de la forma de pago que se utilice para saldar la nota de crédito. Existe un escenario que SI permite generar notas de crédito “huérfanas” y está descrito en la guía de llenado, de la siguiente forma: CFDI de Egresos emitido sin relacionar a un CFDI de Ingresos. Cuando se devengue o genere el derecho de un descuento global en un futuro, el contribuyente podrá emitir un CFDI de tipo E (Egreso) por el valor del descuento sin relacionarlo a un CFDI de I (Ingreso). Una vez que se genere el ingreso en el futuro, se debe emitir el CFDI de tipo I (Ingreso) correspondiente al cual se le debe relacionar el CFDI de E (Egreso), señalado en el párrafo anterior, debiendo registrar en el Nota de d(Novación) Es importante mencionar que el servicio de timbrado NO RECHAZARÁ las notas de crédito que vayan sin documentos relacionados, pero eso no significa que estén correctas desde el punto de vista fiscal. Recomendamos revisar los procesos de generación de notas de crédito y realizar los ajustes correspondientes a la brevedad, porque el tiempo apremia.
Cualquiera que sea el caso, es importante tener en cuenta, que las notas de crédito no deben generarse “huérfanas”, es decir, sin un documento de ingreso relacionado.
Si la empresa es respetuosa con las personas y el medio ambiente, ganarรก reputaciรณn favorable
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UNA EMPRESA POR SER
ESPONSABLE CON LA COMUNIDAD DIANA GARCÍA Fondo unido méxico
¿Qué es una empresa responsable con su comunidad? El concepto contempla diversas dimensiones en los que una empresa gestiona sus operaciones de forma sustentable en lo económico, lo social y lo ambiental, donde invierte recursos y tiempo para el fortalecimiento de su comunidad aledaña. Una de las principales ventajas identificadas en las empresas que son responsables con la comunidad, es la credibilidad y la lealtad del consumidor, si la empresa es respetuosa con las personas y el medio ambiente, ganará reputación favorable, además de que el consumidor dirigirá su lealtad a aquellas empresas que desarrollan proyectos sociales y realizan un involucramiento de sus empleados. El impacto positivo en los ingresos de la empresa tiene estrecha relación con los beneficios económicos, sociales y ambientales. Económicamente, se refiere al posicionamiento, así como a la diferenciación de marca, pues estas se ven beneficiadas y permite la fidelización de sus clientes frente a la competencia. Fomenta de manera interna la cultura empresarial para mejorar la productividad y eficiencia de los trabajadores. Los beneficios sociales que aporta a la empresa, se encuentra la mejora del clima laboral y la productividad, que ayuda con la participación de personas dentro de la empresa. Permite el desarrollo profesional de los trabajadores, optimiza la relación con la comunidad y grupos de interés., sin olvidar las actividades de voluntariado corporativo donde todo el personal de la empresa toma conciencia de las problemáticas que, con su contribución, ayudan a erradicar, para lograr un
impacto de manera positiva a los habitantes de la comunidad. Dentro de los beneficios ambientales que la empresa recibe se encuentran: la posibilidad de crear modelos de sustentabilidad ambiental como esquemas de reciclaje, reducción de emisión de gases, tratamiento de aguas, entre otros. Además la imagen de la empresa es mejorada y percibida como comprometida, ya que va contribuyendo al desarrollo con medidas que preservan el entorno e incorpora decisiones ambientales. Las empresas aliadas con Fondo Unido United Way México se han comprometido al implementar estrategias que han logrado mejorar la calidad de vida de nuestras comunidades. Durante 2016, tuvieron como resultado el aumento de una imagen positiva, se beneficiaron con la atracción de nuevos inversionistas, consumidores y clientes, mientras que los niveles de satisfacción, pertenencia, compromiso y lealtad de los empleados crecieron y en algunos casos se consolidó. También se logró acceder de manera positiva en los líderes de opinión y se fomentó la cultura corporativa de la empresa que mejoró la comunicación interna entre sus empleados. Gracias a la participación de las empresas en nuestros programas de educación, salud y generación de ingresos se logró impactar en 2016 a 1, 684, 314 personas. Te invitamos a conocer nuestro informe anual 2016, donde podrás encontrar más información.
FACTORES DEFINITIVOS EN E RAFAEL CONTRERAS Asociación de Internet
México tiene hoy más de 70 millones de usuarios de internet, el 64 por ciento mayores de dieciocho años. Entre ellos, siete de cada diez realizan transacciones electrónicas, es decir, hacen compras en comercios online y efectúan operaciones en la banca, según los más recientes estudios de Comercio y Banca Electrónica de la Asociación de Internet .MX. Esta cifra parece alentadora frente a los retos de conectividad y bancarización de la población mexicana, pero la evolución de estos números se ha mantenido estática año con año. Los mismos estudios indican que ese 30 por ciento de internautas percibe un riesgo alto en la seguridad sobre el manejo de sus datos personales y financieros, y prefiere prescindir de las transacciones en línea. Aquí tenemos un gran reto que vencer: la percepción de inseguridad y la desconfianza entre los usuarios de internet.
La Asociación de Internet .MX dispone desde 2007 de un esquema que busca inculcar certeza entre los compradores: el Sello de Confianza. Se trata de un mecanismo creado bajo los criterios del Marco de Privacidad del Foro de Cooperación Económica Asia-Pacífico (APEC) y que se diseña en colaboración estrecha con la Secretaría de Economía. El Sello de Confianza consta de una imagen visible en el sitio web que lo contrata. Cuando el usuario da clic al sello, se despliega un certificado digital que contiene la información de la organización y/o persona física propietaria del sitio web, de manera que estén a la vista los medios de contacto físico con el proveedor y evidencia su existencia real.
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Y LA SEGURIDAD:
EL COMERCIO ELECTRÓNICO Para la entrega del Sello de Confianza, nuestra asociación realiza una evaluación de cada sitio y vigila el cumplimiento de los siguientes requisitos: •	Un aviso de privacidad •	Términos y condiciones de uso (conocido también como aviso legal). •
Un mínimo de dos modos de contacto con el comercio: teléfono, correo electrónico, domicilio, chat en línea y redes sociales (twitter, facebook, you tube, google+, skype, etc).
•	Las páginas que realizan transacciones financieras y/o solicitan datos personales sensibles (según la clasificación de la Ley Federal de Protección de Datos Personales en Posesión de los Particulares (LFPDPPP), deben tener instalado un candado de encriptación Secure Socket Layer (SSL) al momento de solicitar esos datos, y manifestarlo en su aviso de privacidad. •	El compromiso firmado de respetar el código de ética de la Asociación de Internet .MX, que incluye el comportamiento honesto y legal en el tratamiento de datos y la atención efectiva a los usuarios del portal. La generación de confianza en las transacciones electrónicas depende de factores diversos, muchos de ellos fundados en el comportamiento del propio usuario, pero el hecho de que el comercio ofrezca al consumidor datos certeros y fiables sobre su compromiso de atención eficiente y ética, son indispensables en una campaña de educación al usuario respecto del cuidado de sus datos personales. Toda la información sobre los Sellos de Confianza de la Asociación de Internet .MX se encuentra disponible en el sitio https://www.sellosdeconfianza.org. mx. A G O S T O - S E P T I E M B R E 2 0 1 7 | A M E X I PA C
Boletín Amexipac Agosto-Septiembre 2017

References: Resolución 
 Resolución 
 artículo 38
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 artículo 80
 Artículo 80
 artículo 7
 Artículo 7