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Timestamp: 2017-06-24 20:33:32+00:00

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§ 1 RechZahlV§ 1 Anwendungsbereich
§ 1 Satz 1 RechZahlVDiese Verordnung ist gemäß § 340 Absatz 5 Satz 1 des Handelsgesetzbuchs auf Zahlungsinstitute und E-Geld-Institute (Institute im Sinn des § 1 Absatz 2a des Zahlungsdiensteaufsichtsgesetzes) anzuwenden.§ 2 RechZahlV§ 2 Formblätter
§ 2 Satz 1 RechZahlVInstitute im Sinn des § 1 Absatz 2a des Zahlungsdiensteaufsichtsgesetzes haben abweichend von § 266 des Handelsgesetzbuchs über die Gliederung der Bilanz das Formblatt 1 (Anlage 1) und abweichend von § 275 des Handelsgesetzbuchs über die Gliederung der Gewinn- und Verlustrechnung das Formblatt 2 (Staffelform - Anlage 2) zu verwenden.§ 3 RechZahlV§ 3 Getrennte Rechnungslegung
§ 3 Satz 1 RechZahlV1Für Zahlungsdienste nach § 1 und für die Ausgabe von E-Geld nach § 1a des Zahlungsdiensteaufsichtsgesetzes sowie für sonstige Geschäfte sind die Angaben in der Rechnungslegung jeweils getrennt auszuweisen.§ 3 Satz 2 RechZahlV2Die Positionen der Bilanz und der Gewinn- und Verlustrechnung sind nach Maßgabe der Formblätter entsprechend ihrer Herkunft aus Zahlungsdiensten und aus der Ausgabe von E-Geld oder aus sonstigen Tätigkeiten zu unterteilen.§ 4 RechZahlV§ 4 Nachrangige Vermögensgegenstände und Schulden
§ 4 Abs. 1 Satz 1 RechZahlV(1) Vermögensgegenstände und Schulden sind als nachrangig auszuweisen, wenn sie als Forderungen oder Verbindlichkeiten im Fall der Liquidation oder der Insolvenz erst nach den Forderungen der anderen Gläubiger erfüllt werden dürfen.§ 4 Abs. 2 Satz 1 RechZahlV(2) 1Nachrangige Vermögensgegenstände sind auf der Aktivseite bei dem jeweiligen Posten oder Unterposten gesondert auszuweisen.§ 4 Abs. 2 Satz 2 RechZahlV2Die Angaben können statt in der Bilanz im Anhang in der Reihenfolge der betroffenen Posten gemacht werden.§ 5 RechZahlV§ 5 Wertpapiere
§ 5 Abs. 1 Satz 1 RechZahlV(1) Als Wertpapiere sind auszuweisen: § 5 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 RechZahlV1.Aktien, Zwischenscheine, Anteile oder Aktien an Investmentvermögen, Optionsscheine, Zins- und Gewinnanteilscheine, börsenfähige Inhaber- und Ordergenussscheine, börsenfähige Inhaberschuldverschreibungen, auch wenn sie vinkuliert sind, unabhängig davon, ob sie in Wertpapierurkunden verbrieft oder als Wertrechte ausgestaltet sind,
§ 5 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 RechZahlV2.börsenfähige Orderschuldverschreibungen, soweit sie Teile einer Gesamtemission sind,
§ 5 Abs. 1 Satz 1 Nr. 3 RechZahlV3.andere festverzinsliche Inhaberpapiere, soweit sie börsenfähig sind, und
§ 5 Abs. 1 Satz 1 Nr. 4 RechZahlV4.andere nicht festverzinsliche Wertpapiere, soweit sie börsennotiert sind, insbesondere ausländische Geldmarktpapiere, die zwar auf den Namen lauten, aber wie Inhaberpapiere gehandelt werden.§ 5 Abs. 2 Satz 1 RechZahlV(2) Als börsenfähig gelten Wertpapiere, die die Voraussetzungen einer Börsenzulassung erfüllen; bei Schuldverschreibungen genügt es, dass alle Stücke einer Emission hinsichtlich Verzinsung, Laufzeitbeginn und Fälligkeit einheitlich ausgestattet sind.§ 5 Abs. 3 Satz 1 RechZahlV(3) Als börsennotiert gelten Wertpapiere, die an einer deutschen Börse zum Handel im regulierten Markt zugelassen sind, außerdem Wertpapiere, die an ausländischen Börsen zugelassen sind oder gehandelt werden.§ 6 RechZahlV§ 6 Restlaufzeit
§ 6 Satz 1 RechZahlV1Für die Gliederung nach Restlaufzeiten sind bei ungekündigten Kündigungsgeldern die Kündigungsfristen und gegebenenfalls die Kündigungssperrfristen maßgebend.§ 6 Satz 2 RechZahlV2Bei Forderungen sind vorzeitige Kündigungsmöglichkeiten nicht zu berücksichtigen.§ 7 RechZahlV§ 7 Fristengliederung
§ 7 Satz 1 RechZahlVIm Anhang sind die Beträge des Aktivpostens 3 "Forderungen an Kunden" gesondert nach folgenden Restlaufzeiten aufzugliedern: § 7 Satz 1 Nr. 1 RechZahlV1.bis drei Monate,
§ 7 Satz 1 Nr. 2 RechZahlV2.mehr als drei Monate bis sechs Monate,
§ 7 Satz 1 Nr. 3 RechZahlV3.mehr als sechs Monate bis zwölf Monate,
§ 7 Satz 1 Nr. 4 RechZahlV4.mehr als zwölf Monate.§ 8 RechZahlV§ 8 Anteilige Zinsen
§ 8 Satz 1 RechZahlV1Anteilige Zinsen und ähnliche das Geschäftsjahr betreffende Beträge, die erst nach dem Bilanzstichtag fällig werden, aber bereits am Bilanzstichtag für Institute im Sinn des § 1 Absatz 2a des Zahlungsdiensteaufsichtsgesetzes typische Forderungen oder Verbindlichkeiten sind, sind demjenigen Posten der Aktiv- oder Passivseite der Bilanz zuzuordnen, dem sie zugehören.§ 8 Satz 2 RechZahlV2§ 268 Absatz 4 Satz 2, Absatz 5 Satz 3 des Handelsgesetzbuchs bleibt unberührt.§ 8 Satz 3 RechZahlV3Die in Satz 1 genannten Beträge brauchen nicht nach Restlaufzeiten aufgegliedert zu werden.§ 9 RechZahlV§ 9 Barreserve - Posten 1
§ 9 Satz 1 RechZahlV1Als Barreserve sind gesetzliche Zahlungsmittel einschließlich der ausländischen Noten und Münzen sowie Postwertzeichen und Gerichtsgebührenmarken auszuweisen.§ 9 Satz 2 RechZahlV2Zu einem höheren Betrag als dem Nennwert erworbene Gedenkmünzen sowie Goldmünzen, auch wenn es sich um gesetzliche Zahlungsmittel handelt, und Barrengold sind abweichend von Satz 1 im Posten "Sonstige Vermögensgegenstände" (Posten 13) zu erfassen.§ 10 RechZahlV§ 10 Forderungen an Kreditinstitute - Posten 2
§ 10 Satz 1 RechZahlV1Als Forderungen an Kreditinstitute sind alle Arten von Forderungen an in- und ausländische Kreditinstitute auszuweisen.§ 10 Satz 2 RechZahlV2Zu den Forderungen an Kreditinstitute gehören auch: § 10 Satz 2 Nr. 1 RechZahlV1.Namensschuldverschreibungen sowie nicht börsenfähige Inhaberschuldverschreibungen, Orderschuldverschreibungen, die nicht Teile einer Gesamtemission sind,
§ 10 Satz 2 Nr. 2 RechZahlV2.nicht börsenfähige Orderschuldverschreibungen, die Teile einer Gesamtemission sind,
§ 10 Satz 2 Nr. 3 RechZahlV3.Namensgeldmarktpapiere und nicht börsenfähige Inhabergeldmarktpapiere,
§ 10 Satz 2 Nr. 4 RechZahlV4.Namensgenussscheine, nicht börsenfähige Inhabergenussscheine und andere nicht in Wertpapieren verbriefte rückzahlbare Genussrechte.§ 10 Satz 3 RechZahlV3§ 5 bleibt unberührt.§ 10 Satz 4 RechZahlV4Forderungen an Kreditinstitute aus Zahlungsdiensten und aus der Ausgabe von E-Geld, die der Anforderung des § 13 Absatz 1 Satz 2 Nummer 1 des Zahlungsdiensteaufsichtsgesetzes genügen und auf Treuhandkonten unterhalten werden, sind gesondert auszuweisen.§ 11 RechZahlV§ 11 Forderungen an Kunden - Posten 3
§ 11 Satz 1 RechZahlV1Als Forderungen an Kunden sind alle Arten von Vermögensgegenständen auszuweisen, die Forderungen an in- und ausländische Nichtbanken darstellen, soweit es sich nicht um börsenfähige Schuldverschreibungen im Sinn des Postens 5 "Schuldverschreibungen und andere festverzinsliche Wertpapiere" handelt.§ 11 Satz 2 RechZahlV2§ 5 bleibt unberührt.§ 11 Satz 3 RechZahlV3Als Forderungen an Kunden aus Zahlungsdiensten und aus der Ausgabe von E-Geld aus Krediten sind die gemäß § 2 Absatz 3 des Zahlungsdiensteaufsichtsgesetzes gewährten Kredite auszuweisen.§ 12 RechZahlV§ 12 Schuldverschreibungen und andere festverzinsliche Wertpapiere - Posten 5
§ 12 Abs. 1 Satz 1 RechZahlV(1) 1Als Schuldverschreibungen und andere festverzinsliche Wertpapiere sind die folgenden Rechte auszuweisen: § 12 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 RechZahlV1.festverzinsliche Inhaberschuldverschreibungen,
§ 12 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 RechZahlV2.Orderschuldverschreibungen, die Teile einer Gesamtemission sind,
§ 12 Abs. 1 Satz 1 Nr. 3 RechZahlV3.Schatzwechsel,
§ 12 Abs. 1 Satz 1 Nr. 4 RechZahlV4.Schatzanweisungen und andere verbriefte Rechte, wie zum Beispiel commercial papers, euro-notes, certificates of deposit, bons de caisse,
§ 12 Abs. 1 Satz 1 Nr. 5 RechZahlV5.Kassenobligationen sowie Schuldbuchforderungen und
§ 12 Abs. 1 Satz 1 Nr. 6 RechZahlV6.vor Fälligkeit hereingenommene Zinsscheine.§ 12 Abs. 1 Satz 2 RechZahlV2Als Geldmarktpapiere gelten alle Schuldverschreibungen und andere festverzinsliche Wertpapiere unabhängig von ihrer Bezeichnung, sofern ihre ursprüngliche Laufzeit ein Jahr nicht überschreitet.§ 12 Abs. 2 Satz 1 RechZahlV(2) Als festverzinslich gelten auch: § 12 Abs. 2 Satz 1 Nr. 1 RechZahlV1.Wertpapiere, die mit einem veränderlichen Zinssatz ausgestattet sind, sofern dieser an eine bestimmte Größe, zum Beispiel an einen Interbankzinssatz oder an einen Euro-Geldmarktsatz, gebunden ist,
§ 12 Abs. 2 Satz 1 Nr. 2 RechZahlV2.Null-Kupon-Anleihen und
§ 12 Abs. 2 Satz 1 Nr. 3 RechZahlV3.Schuldverschreibungen, die einen anteiligen Anspruch auf Erlöse aus einem gepoolten Forderungsvermögen verbriefen.§ 13 RechZahlV§ 13 Aktien und andere nicht festverzinsliche Wertpapiere - Posten 6
§ 13 Satz 1 RechZahlVAls Aktien und andere nicht festverzinsliche Wertpapiere sind auszuweisen: § 13 Satz 1 Nr. 1 RechZahlV1.Aktien, soweit sie nicht im Posten 7 "Beteiligungen" oder im Posten 8 "Anteile an verbundenen Unternehmen" auszuweisen sind,
§ 13 Satz 1 Nr. 2 RechZahlV2.Zwischenscheine, Anteile oder Aktien an Investmentvermögen, Optionsscheine, Gewinnanteilscheine, als Inhaber- oder Orderpapiere ausgestaltete börsenfähige Genussscheine sowie andere nicht festverzinsliche Wertpapiere, soweit sie börsennotiert sind, und
§ 13 Satz 1 Nr. 3 RechZahlV3.vor Fälligkeit hereingenommene Gewinnanteilscheine.§ 14 RechZahlV§ 14 Beteiligungen - Posten 7
§ 14 Satz 1 RechZahlV1Institute im Sinn des § 1 Absatz 2a des Zahlungsdiensteaufsichtsgesetzes in der Rechtsform der eingetragenen Genossenschaft haben Geschäftsguthaben bei Genossenschaften unter dem Posten 7 "Beteiligungen" auszuweisen.§ 14 Satz 2 RechZahlV2In diesem Fall ist die Postenbezeichnung entsprechend anzupassen.§ 15 RechZahlV§ 15 Sonstige Vermögensgegenstände - Posten 12
§ 15 Satz 1 RechZahlV1Als Sonstige Vermögensgegenstände (Posten 12) sind Forderungen und sonstige Vermögensgegenstände auszuweisen, die einem anderen Posten nicht zugeordnet werden können.§ 15 Satz 2 RechZahlV2Dies gilt auch dann, wenn sie unter dem Vorbehalt des Eingangs gutgeschrieben worden sind.§ 15 Satz 3 RechZahlV3Hierzu zählen ferner nicht in Wertpapieren verbriefte Genussrechte, die nicht rückzahlbar sind.§ 16 RechZahlV§ 16 Verbindlichkeiten gegenüber Kreditinstituten - Posten 1
§ 16 Satz 1 RechZahlVAls Verbindlichkeiten gegenüber Kreditinstituten sind alle Arten von Verbindlichkeiten gegenüber in- und ausländischen Kreditinstituten auszuweisen.§ 17 RechZahlV§ 17 Verbindlichkeiten gegenüber Kunden - Posten 2
§ 17 Satz 1 RechZahlV1Als Verbindlichkeiten gegenüber Kunden sind alle Arten von Verbindlichkeiten gegenüber in- und ausländischen Nichtbanken auszuweisen.§ 17 Satz 2 RechZahlV2Verbindlichkeiten zur Ausführung von Zahlungsvorgängen sind gesondert auszuweisen, hierbei gesondert die Verbindlichkeiten auf Zahlungskonten.§ 18 RechZahlV§ 18 Rückstellungen - Posten 6
§ 18 Satz 1 RechZahlVWird im Posten 6 c "andere Rückstellungen" eine Rückstellung für einen drohenden Verlust aus einer unter dem Strich vermerkten Eventualverbindlichkeit oder einem Kreditrisiko gebildet, so ist der Posten unter dem Strich um den zurückgestellten Betrag zu kürzen.§ 19 RechZahlV§ 19 Eigenkapital - Posten 11
§ 19 Satz 1 RechZahlV1Als gezeichnetes Kapital sind, ungeachtet ihrer genauen Bezeichnung im Einzelfall, alle Beträge auszuweisen, die entsprechend der Rechtsform des Instituts im Sinn des § 1 Absatz 2a des Zahlungsdiensteaufsichtsgesetzes als von den Gesellschaftern oder anderen Eigentümern gezeichnete Eigenkapitalbeträge gelten; auch Einlagen stiller Gesellschafter sowie Geschäftsguthaben sind in diesen Posten einzubeziehen.§ 19 Satz 2 RechZahlV2Die genaue Bezeichnung im Einzelfall kann zusätzlich zu der Postenbezeichnung "gezeichnetes Kapital" in das Bilanzformblatt eingetragen werden.§ 20 RechZahlV§ 20 Unwiderrufliche Kreditzusagen - Posten 1 unter dem Strich
§ 20 Satz 1 RechZahlVAls Unwiderrufliche Kreditzusagen sind alle unwiderruflichen Verpflichtungen, die Anlass zu einem Kreditrisiko geben können, zu vermerken.§ 21 RechZahlV§ 21 Zinserträge - Posten 1
§ 21 Satz 1 RechZahlVAls Zinserträge sind Zinserträge und ähnliche Erträge auszuweisen, insbesondere: § 21 Satz 1 Nr. 1 RechZahlV1.alle Erträge aus Vermögensgegenständen, die im Formblatt 1 Aktivposten 1 bis 5 bilanziert wurden, ohne Rücksicht darauf, in welcher Form sie berechnet werden,
§ 21 Satz 1 Nr. 2 RechZahlV2.Diskontabzüge, Ausschüttungen auf Genussrechte und Gewinnschuldverschreibungen im Bestand, Erträge mit Zinscharakter, die im Zusammenhang mit der zeitlichen Verteilung des Unterschiedsbetrags bei unter dem Rückzahlungsbetrag erworbenen Vermögensgegenständen entstehen,
§ 21 Satz 1 Nr. 3 RechZahlV3.Zuschreibungen aufgelaufener Zinsen zu Null-Kupon-Anleihen im Bestand,
§ 21 Satz 1 Nr. 4 RechZahlV4.die sich aus gedeckten Termingeschäften ergebenden, auf die tatsächliche Laufzeit des jeweiligen Geschäfts verteilten Erträge mit Zinscharakter sowie
§ 21 Satz 1 Nr. 5 RechZahlV5.Gebühren und Provisionen mit Zinscharakter, die nach dem Zeitablauf oder nach der Höhe der Forderungen berechnet werden.§ 22 RechZahlV§ 22 Zinsaufwendungen - Posten 2
§ 22 Satz 1 RechZahlVAls Zinsaufwendungen sind Zinsaufwendungen und ähnliche Aufwendungen auszuweisen, insbesondere: § 22 Satz 1 Nr. 1 RechZahlV1.alle Aufwendungen für die im Formblatt 1 Passivposten 1 bis 3 bilanzierten Verbindlichkeiten ohne Rücksicht darauf, in welcher Form sie berechnet werden,
§ 22 Satz 1 Nr. 2 RechZahlV2.Diskontabzüge, Ausschüttungen auf begebene Genussrechte und Gewinnschuldverschreibungen,
§ 22 Satz 1 Nr. 3 RechZahlV3.Aufwendungen mit Zinscharakter, die im Zusammenhang mit der zeitlichen Verteilung des Unterschiedsbetrags bei unter dem Rückzahlungsbetrag eingegangenen Verbindlichkeiten entstehen,
§ 22 Satz 1 Nr. 4 RechZahlV4.Zuschreibungen aufgelaufener Zinsen zu begebenen Null-Kupon-Anleihen,
§ 22 Satz 1 Nr. 5 RechZahlV5.die sich aus gedeckten Termingeschäften ergebenden, auf die tatsächliche Laufzeit des jeweiligen Geschäfts verteilten Aufwendungen mit Zinscharakter sowie
§ 22 Satz 1 Nr. 6 RechZahlV6.Gebühren und Provisionen mit Zinscharakter, die nach dem Zeitablauf oder nach der Höhe der Verbindlichkeiten berechnet werden.§ 23 RechZahlV§ 23 Provisionserträge - Posten 5
§ 23 Satz 1 RechZahlV1Als Provisionserträge sind Provisionen und ähnliche Erträge aus Dienstleistungsgeschäften auszuweisen.§ 23 Satz 2 RechZahlV2Zu den Erträgen gehören auch Kontoführungsgebühren.§ 24 RechZahlV§ 24 Provisionsaufwendungen - Posten 6
§ 24 Satz 1 RechZahlVAls Provisionsaufwendungen sind Provisionen und ähnliche Aufwendungen aus Dienstleistungsgeschäften auszuweisen.§ 25 RechZahlV§ 25 Allgemeine Verwaltungsaufwendungen - Posten 8
§ 25 Abs. 1 Satz 1 RechZahlV(1) 1In Posten 8 a) aa) bbb) sowie Posten 8 b) aa) bbb), jeweils "Soziale Abgaben und Aufwendungen für Altersversorgung und für Unterstützung", sind auszuweisen: § 25 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 RechZahlV1.gesetzliche Pflichtabgaben,
§ 25 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 RechZahlV2.Beihilfen und Unterstützungen, die das Institut im Sinn des § 1 Absatz 2a des Zahlungsdiensteaufsichtsgesetzes zu erbringen hat, sowie
§ 25 Abs. 1 Satz 1 Nr. 3 RechZahlV3.Aufwendungen für die Altersversorgung, darunter auch die Zuführungen zu den Pensionsrückstellungen.§ 25 Abs. 1 Satz 2 RechZahlV2Der sonstige Personalaufwand (zum Beispiel freiwillige soziale Leistungen) ist dem Unterposten des Personalaufwands zuzurechnen, zu dem er seiner Art nach gehört.§ 25 Abs. 2 Satz 1 RechZahlV(2) In Posten 8 a) bb) sowie Posten 8 b) bb), jeweils "andere Verwaltungsaufwendungen", sind die gesamten Aufwendungen sachlicher Art auszuweisen, insbesondere: § 25 Abs. 2 Satz 1 Nr. 1 RechZahlV1.Raumkosten,
§ 25 Abs. 2 Satz 1 Nr. 2 RechZahlV2.Bürobetriebskosten,
§ 25 Abs. 2 Satz 1 Nr. 3 RechZahlV3.Kraftfahrzeugbetriebskosten,
§ 25 Abs. 2 Satz 1 Nr. 4 RechZahlV4.Porto,
§ 25 Abs. 2 Satz 1 Nr. 5 RechZahlV5.Verbandsbeiträge,
§ 25 Abs. 2 Satz 1 Nr. 6 RechZahlV6.Werbungskosten,
§ 25 Abs. 2 Satz 1 Nr. 7 RechZahlV7.Repräsentation,
§ 25 Abs. 2 Satz 1 Nr. 8 RechZahlV8.Aufsichtsratsvergütungen,
§ 25 Abs. 2 Satz 1 Nr. 9 RechZahlV9.Versicherungsprämien,
§ 25 Abs. 2 Satz 1 Nr. 10 RechZahlV10.Rechts-, Prüfungs- und Beratungskosten,
§ 25 Abs. 2 Satz 1 Nr. 11 RechZahlV11.Kosten des Geldverkehrs und
§ 25 Abs. 2 Satz 1 Nr. 12 RechZahlV12.Kosten für Geldtransporte und dergleichen.§ 25 Abs. 3 Satz 1 RechZahlV(3) Prämien für Kreditversicherungen sind im Posten 11 "Abschreibungen und Wertberichtigungen auf Forderungen und bestimmte Wertpapiere sowie Zuführungen zu Rückstellungen im Kreditgeschäft" zu erfassen.§ 26 RechZahlV§ 26 Abschreibungen und Wertberichtigungen auf Forderungen und bestimmte Wertpapiere sowie Zuführungen zu Rückstellungen im Kreditgeschäft - Posten 11, Erträge aus Zuschreibungen zu Forderungen und bestimmten Wertpapieren sowie aus der Auflösung von Rückstellungen im Kreditgeschäft - Posten 12
§ 26 Satz 1 RechZahlV1In diese Posten sind die in § 340f Absatz 3 des Handelsgesetzbuchs bezeichneten Aufwendungen und Erträge aufzunehmen.§ 26 Satz 2 RechZahlV2Die Posten dürfen verrechnet und in einem Aufwand- oder Ertragsposten ausgewiesen werden.§ 26 Satz 3 RechZahlV3Eine teilweise Verrechnung ist nicht zulässig.§ 27 RechZahlV§ 27 Abschreibungen und Wertberichtigungen auf Beteiligungen, Anteilen an verbundenen Unternehmen und wie Anlagevermögen behandelte Wertpapiere - Posten 13, Erträge aus Zuschreibungen zu Beteiligungen, Anteilen an verbundenen Unternehmen und wie Anlagevermögen behandelten Wertpapieren - Posten 14
§ 27 Satz 1 RechZahlV1In diese Posten sind die in § 340c Absatz 2 des Handelsgesetzbuchs bezeichneten Aufwendungen und Erträge aufzunehmen.§ 27 Satz 2 RechZahlV2Die Posten dürfen verrechnet und in einem Aufwands- oder Ertragsposten ausgewiesen werden.§ 27 Satz 3 RechZahlV3Eine teilweise Verrechnung ist nicht zulässig.§ 28 RechZahlV§ 28 Zusätzliche Erläuterungen
§ 28 Abs. 1 Satz 1 RechZahlV(1) 1In den Anhang sind neben den nach § 340a in Verbindung mit § 284 Absatz 1, 2 Nummer 1, 2 und 4, § 285 Nummer 3, 3a, 7, 9 Buchstabe a und b, Nummer 10 bis 11b, 13 bis 26, 28 bis 30 und 32 bis 34, § 340b Absatz 4 Satz 4, § 340e Absatz 2 des Handelsgesetzbuchs und den in dieser Verordnung zu den einzelnen Posten der Bilanz oder der Gewinn- und Verlustrechnung vorgeschriebenen Angaben die in diesem Abschnitt vorgeschriebenen Angaben aufzunehmen.§ 28 Abs. 1 Satz 2 RechZahlV2§ 285 Nummer 3a des Handelsgesetzbuchs braucht nicht angewendet zu werden, soweit diese Angaben in der Bilanz unter dem Strich gemacht werden.§ 28 Abs. 2 Satz 1 RechZahlV(2) 1Anstelle der in § 285 Nummer 4, 9 Buchstabe c des Handelsgesetzbuchs vorgeschriebenen Angaben sind die folgenden Angaben zu machen: § 28 Abs. 2 Satz 1 Nr. 1 RechZahlV1.Gesamtbetrag der folgenden Posten der Gewinn- und Verlustrechnung, aufgegliedert nach geographischen Märkten, soweit diese Märkte sich vom Standpunkt der Organisation des Instituts im Sinn des § 1 Absatz 2a des Zahlungsdiensteaufsichtsgesetzes wesentlich voneinander unterscheiden: § 28 Abs. 2 Satz 1 Nr. 1 lit. a RechZahlVa)Zinserträge nach Formblatt 2 Posten 1,
§ 28 Abs. 2 Satz 1 Nr. 1 lit. b RechZahlVb)laufende Erträge aus Aktien und anderen nicht festverzinslichen Wertpapieren, Beteiligungen, Anteilen an verbundenen Unternehmen nach Formblatt 2 Posten 3,
§ 28 Abs. 2 Satz 1 Nr. 1 lit. c RechZahlVc)Provisionserträge nach Formblatt 2 Posten 5 und
§ 28 Abs. 2 Satz 1 Nr. 1 lit. d RechZahlVd)sonstige betriebliche Erträge nach Formblatt 2 Posten 7.
§ 28 Abs. 2 Satz 1 Nr. 2 RechZahlV2.Der Gesamtbetrag der Vorschüsse und Kredite, die den Mitgliedern des Geschäftsführungsorgans, eines Aufsichtsrats, eines Beirats oder einer ähnlichen Einrichtung gewährt wurden, sowie der Haftungsverhältnisse, die zugunsten dieser Personen eingegangen wurden, ist für jede Personengruppe gesondert anzugeben.§ 28 Abs. 2 Satz 2 RechZahlV2Die Aufgliederung nach Satz 1 Nummer 1 kann unterbleiben, soweit sie nach vernünftiger kaufmännischer Beurteilung geeignet ist, dem Institut im Sinn des § 1 Absatz 2a des Zahlungsdiensteaufsichtsgesetzes oder einem Unternehmen, von dem das Institut im Sinn des § 1 Absatz 2a des Zahlungsdiensteaufsichtsgesetzes mindestens den fünften Teil der Anteile besitzt, einen erheblichen Nachteil zuzufügen.§ 28 Abs. 3 Satz 1 RechZahlV(3) 1Die in § 284 Absatz 3 des Handelsgesetzbuchs verlangten Angaben sind für Vermögensgegenstände im Sinn des § 340e Absatz 1 des Handelsgesetzbuchs zu machen.§ 28 Abs. 3 Satz 2 RechZahlV2Die Zuschreibungen, Abschreibungen und Wertberichtigungen auf Beteiligungen, Anteile an verbundenen Unternehmen sowie auf andere Wertpapiere, die wie Anlagevermögen behandelt werden, können mit anderen Posten zusammengefasst werden.§ 28 Abs. 3 Satz 3 RechZahlVFußnote
§ 28 Abs. 3 Satz 3 RechZahlV(+++ § 28 Abs. 1 u. 3: Zur erstmaligen Anwendung vgl. § 33 Abs. 8 +++)§ 29 RechZahlV§ 29 Zusätzliche Pflichtangaben
§ 29 Abs. 1 Satz 1 RechZahlV(1) Zu den Posten der Bilanz und der Gewinn- und Verlustrechnung sind im Anhang anzugeben: § 29 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 RechZahlV1.eine Aufgliederung der börsenfähigen Wertpapiere nach börsennotierten und nicht börsennotierten Wertpapieren, die in den folgenden Posten des Formblattes 1 enthalten sind: § 29 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 lit. a RechZahlVa)"Schuldverschreibungen und andere festverzinsliche Wertpapiere" Aktivposten 5,
§ 29 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 lit. b RechZahlVb)"Aktien und andere nicht festverzinsliche Wertpapiere" Aktivposten 6,
§ 29 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 lit. c RechZahlVc)"Beteiligungen" Aktivposten 7,
§ 29 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 lit. d RechZahlVd)"Anteile an verbundenen Unternehmen" Aktivposten 8;
§ 29 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 RechZahlV2.der Betrag der nicht mit dem Niederstwert bewerteten börsenfähigen Wertpapiere jeweils zu folgenden Posten der Bilanz, wobei anzugeben ist, in welcher Weise die so bewerteten Wertpapiere von den mit dem Niederstwert bewerteten börsenfähigen Wertpapieren abgegrenzt worden sind: § 29 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 lit. a RechZahlVa)"Schuldverschreibungen und andere festverzinsliche Wertpapiere" Aktivposten 5 sowie
§ 29 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 lit. b RechZahlVb)"Aktien und andere nicht festverzinsliche Wertpapiere" Aktivposten 6;
§ 29 Abs. 1 Satz 1 Nr. 3 RechZahlV3.die in den folgenden Posten enthaltenen wichtigsten Einzelbeträge, sofern sie für die Beurteilung des Jahresabschlusses nicht unwesentlich sind, wobei die Beträge und ihre Art zu erläutern sind: § 29 Abs. 1 Satz 1 Nr. 3 lit. a RechZahlVa)"Sonstige Vermögensgegenstände" Aktivposten 13,
§ 29 Abs. 1 Satz 1 Nr. 3 lit. b RechZahlVb)"Sonstige Verbindlichkeiten" Passivposten 4,
§ 29 Abs. 1 Satz 1 Nr. 3 lit. c RechZahlVc)"Sonstige betriebliche Aufwendungen" Formblatt 2 Posten 10,
§ 29 Abs. 1 Satz 1 Nr. 3 lit. d RechZahlVd)"Sonstige betriebliche Erträge" Formblatt 2 Posten 7,
§ 29 Abs. 1 Satz 1 Nr. 3 lit. e RechZahlVe)"Außerordentliche Aufwendungen" Formblatt 2 Posten 18 und
§ 29 Abs. 1 Satz 1 Nr. 3 lit. f RechZahlVf)"Außerordentliche Erträge" Formblatt 2 Posten 17;
§ 29 Abs. 1 Satz 1 Nr. 4 RechZahlV4.die Dritten erbrachten Dienstleistungen für Verwaltung und Vermittlung, sofern ihr Umfang in Bezug auf die Gesamttätigkeit des Instituts im Sinn des § 1 Absatz 2a des Zahlungsdiensteaufsichtsgesetzes von wesentlicher Bedeutung ist;
§ 29 Abs. 1 Satz 1 Nr. 5 RechZahlV5.der Gesamtbetrag der Vermögensgegenstände und der Gesamtbetrag der Schulden, die auf Fremdwährung lauten, jeweils in Euro.§ 29 Abs. 2 Satz 1 RechZahlV(2) Zu dem Posten der Bilanz "Sachanlagen" Aktivposten 10 sind im Anhang mit ihrem Gesamtbetrag anzugeben: § 29 Abs. 2 Satz 1 Nr. 1 RechZahlV1.die vom Institut im Sinn des § 1 Absatz 2a des Zahlungsdiensteaufsichtsgesetzes im Rahmen seiner eigenen Tätigkeit genutzten Grundstücke und Bauten,
§ 29 Abs. 2 Satz 1 Nr. 2 RechZahlV2.die Betriebs- und Geschäftsausstattung.§ 29 Abs. 3 Satz 1 RechZahlV(3) Zu dem Posten der Bilanz "Nachrangige Verbindlichkeiten" Passivposten 8 sind im Anhang anzugeben: § 29 Abs. 3 Satz 1 Nr. 1 RechZahlV1.der Betrag der für nachrangige Verbindlichkeiten angefallenen Aufwendungen,
§ 29 Abs. 3 Satz 1 Nr. 2 RechZahlV2.zu jeder 10 Prozent des Gesamtbetrags der nachrangigen Verbindlichkeiten übersteigenden Mittelaufnahme: § 29 Abs. 3 Satz 1 Nr. 2 lit. a RechZahlVa)der Betrag, die Währung, auf die sie lautet, ihr Zinssatz und ihre Fälligkeit sowie, ob eine vorzeitige Rückzahlungsverpflichtung entstehen kann,
§ 29 Abs. 3 Satz 1 Nr. 2 lit. b RechZahlVb)die Bedingungen ihrer Nachrangigkeit und ihrer etwaigen Umwandlung in Kapital oder in eine andere Schuldform,
§ 29 Abs. 3 Satz 1 Nr. 3 RechZahlV3.die wesentlichen Bedingungen zu anderen Mittelaufnahmen.§ 29 Abs. 4 Satz 1 RechZahlV(4) Im Anhang ist zusätzlich die Anzahl der ausgeführten Zahlungsvorgänge (Stückzahl) als auch das Zahlungsvolumen (Betrag in Euro) anzugeben.§ 30 RechZahlV§ 30 Termingeschäfte
§ 30 Satz 1 RechZahlV1In den Anhang ist eine Aufstellung über die Arten von am Bilanzstichtag noch nicht abgewickelten fremdwährungs-, zinsabhängigen und sonstigen Termingeschäften, die lediglich ein Erfüllungsrisiko sowie Währungs-, Zins- und/oder sonstige Marktpreisänderungsrisiken aus offenen und im Fall eines Adressenausfalls auch aus geschlossenen Positionen enthalten, aufzunehmen.§ 30 Satz 2 RechZahlV2Hierzu gehören: § 30 Satz 2 Nr. 1 RechZahlV1.Termingeschäfte in fremden Währungen, insbesondere Devisentermingeschäfte, Devisenterminkontrakte, Währungsswaps, Zins-/Währungsswaps, Stillhalterverpflichtungen aus Devisenoptionsgeschäften, Devisenoptionsrechte, Termingeschäfte in Gold und anderen Edelmetallen, Edelmetallterminkontrakte, Stillhalterverpflichtungen aus Goldoptionen, Goldoptionsrechte;
§ 30 Satz 2 Nr. 2 RechZahlV2.zinsbezogene Termingeschäfte, insbesondere Termingeschäfte mit festverzinslichen Wertpapieren, Zinsterminkontrakte, Forward Rate Agreements, Stillhalterverpflichtungen aus Zinsoptionen, Zinsoptionsrechte, Zinsswaps, Abnahmeverpflichtungen aus Forward Forward Deposits; Lieferverpflichtungen aus solchen Geschäften sind in dem Unterposten der Bilanz "Unwiderrufliche Kreditzusagen" (Passivposten 1 unter dem Strich) zu vermerken;
§ 30 Satz 2 Nr. 3 RechZahlV3.Termingeschäfte mit sonstigen Preisrisiken, insbesondere aktienkursbezogene Termingeschäfte, Stillhalterverpflichtungen aus Aktienoptionen, Aktienoptionsrechte, Indexterminkontrakte, Stillhalterverpflichtungen aus Indexoptionen, Indexoptionsrechte.§ 30 Satz 3 RechZahlV3Für jeden der drei Gliederungsposten der Termingeschäfte ist anzugeben, ob ein wesentlicher Teil davon zur Deckung von Zins-, Wechselkurs- oder Marktpreisschwankungen abgeschlossen wurde und ob ein wesentlicher Teil davon auf Handelsgeschäfte entfällt.§ 31 RechZahlV§ 31 Konzernrechnungslegung
§ 31 Satz 1 RechZahlVAuf den Konzernabschluss sind, soweit seine Eigenart keine Abweichung bedingt, die §§ 1 bis 30 entsprechend anzuwenden.§ 32 RechZahlV§ 32 Ordnungswidrigkeiten
§ 32 Abs. 1 Satz 1 RechZahlV(1) Ordnungswidrig im Sinn des § 340n Absatz 1 Nummer 6 des Handelsgesetzbuchs handelt, wer als Geschäftsleiter im Sinn des § 1 Absatz 8 des Zahlungsdiensteaufsichtsgesetzes oder als Mitglied des Aufsichtsrats bei der Aufstellung oder Feststellung des Jahresabschlusses § 32 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 RechZahlV1.entgegen § 2 in Verbindung mit §§ 9, 10 Satz 1, 2 oder Satz 4, §§ 11 bis 18, 19 Satz 1, §§ 20 bis 25, 26 Satz 1 oder Satz 3 oder § 27 Satz 1 oder Satz 3 ein dort genanntes Formblatt nicht, nicht richtig, nicht vollständig oder nicht in der vorgeschriebenen Weise verwendet,
§ 32 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 RechZahlV2.entgegen § 4 Absatz 1 oder Absatz 2 Satz 1 nachrangige Vermögensgegenstände nicht, nicht richtig, nicht vollständig oder nicht in der vorgeschriebenen Weise ausweist,
§ 32 Abs. 1 Satz 1 Nr. 3 RechZahlV3.entgegen § 7 einen dort genannten Betrag nicht, nicht richtig, nicht vollständig oder nicht in der vorgeschriebenen Weise aufgliedert oder
§ 32 Abs. 1 Satz 1 Nr. 4 RechZahlV4.entgegen § 28 Absatz 1 Satz 1 in Verbindung mit § 28 Absatz 2 Satz 1 oder Absatz 3 Satz 1, § 29 oder § 30 eine dort genannte Angabe nicht, nicht richtig, nicht vollständig oder nicht in der vorgeschriebenen Weise in den Anhang aufnimmt.§ 32 Abs. 2 Satz 1 RechZahlV(2) Die Bestimmungen des Absatzes 1 gelten auch für den Konzernabschluss im Sinn des § 31.§ 33 RechZahlV§ 33 Erstmalige Anwendung
§ 33 Abs. 1 Satz 1 RechZahlV(1) Diese Verordnung ist erstmals auf den Jahresabschluss und den Lagebericht sowie den Konzernabschluss und den Konzernlagebericht für das nach dem 31. Oktober 2008 beginnende Geschäftsjahr anzuwenden.§ 33 Abs. 2 Satz 1 RechZahlV(2) Auf den Jahresabschluss und den Lagebericht sowie den Konzernabschluss und den Konzernlagebericht für ein vor dem 31. Dezember 2010 endendes Geschäftsjahr ist diese Verordnung nach Maßgabe der Absätze 3 und 4 anzuwenden, soweit das Unternehmen von dem Wahlrecht nach Artikel 66 Absatz 3 Satz 6 des Einführungsgesetzes zum Handelsgesetzbuch keinen Gebrauch gemacht hat.§ 33 Abs. 3 Satz 1 RechZahlV(3) Für das Formblatt 1 gelten folgende Veränderungen: § 33 Abs. 3 Satz 1 Nr. 1 RechZahlV1.die folgenden Posten entfallen: § 33 Abs. 3 Satz 1 Nr. 1 lit. a RechZahlVa)im Aktivposten 9 "Immaterielle Anlagewerte" § 33 Abs. 3 Satz 1 Nr. 1 lit. aa RechZahlVaa)der Unterposten a) aa) bis dd),
§ 33 Abs. 3 Satz 1 Nr. 1 lit. bb RechZahlVbb)der Unterposten b) aa) bis dd),
§ 33 Abs. 3 Satz 1 Nr. 1 lit. b RechZahlVb)Aktivposten 15 "Aktiver Unterschiedsbetrag aus der Vermögensverrechnung";
§ 33 Abs. 3 Satz 1 Nr. 1a RechZahlV1a.die Bezeichnung des Passivpostens 11 a) lautet wie folgt: "gezeichnetes Kapital";
§ 33 Abs. 3 Satz 1 Nr. 2 RechZahlV2.die Bezeichnung des Passivpostens 11 c) bb) "Rücklage für Anteile an einem herrschenden oder mehrheitlich beteiligten Unternehmen" wird durch die Bezeichnung "Rücklage für eigene Anteile" ersetzt;
§ 33 Abs. 3 Satz 1 Nr. 3 RechZahlV3.nach Passivposten 6 "Rückstellungen" ist der Passivposten 6a "Sonderposten mit Rücklageanteil" einzufügen.§ 33 Abs. 4 Satz 1 RechZahlV(4) Für das Formblatt 2 gelten folgende Veränderungen: § 33 Abs. 4 Satz 1 Nr. 1 RechZahlV1.folgende Posten sind einzufügen: § 33 Abs. 4 Satz 1 Nr. 1 lit. a RechZahlVa)nach dem Posten 7 "Sonstige betriebliche Erträge" der Posten 7a "Erträge aus der Auflösung von Sonderposten mit Rücklageanteil" und
§ 33 Abs. 4 Satz 1 Nr. 1 lit. b RechZahlVb)nach dem Posten 15 "Aufwendungen aus Verlustübernahme" der Posten 15a "Einstellungen in Sonderposten mit Rücklageanteil";
§ 33 Abs. 4 Satz 1 Nr. 2 RechZahlV2.die Bezeichnung des Postens 27 b "aus der Rücklage für Anteile an einem herrschenden oder mehrheitlich beteiligten Unternehmen" wird durch die Bezeichnung "aus der Rücklage für eigene Anteile" ersetzt;
§ 33 Abs. 4 Satz 1 Nr. 3 RechZahlV3.die Bezeichnung des Postens 29 b "in die Rücklage für Anteile an einem herrschenden oder mehrheitlich beteiligten Unternehmen" wird durch die Bezeichnung "in die Rücklage für eigene Anteile" ersetzt.§ 33 Abs. 5 Satz 1 RechZahlV(5) Diese Verordnung in der Fassung des Artikels 9 des Gesetzes zur Umsetzung der Zweiten E-Geld-Richtlinie vom 1. März 2011 (BGBl. I S. 288) ist erstmals auf den Jahresabschluss und den Lagebericht sowie den Konzernabschluss und den Konzernlagebericht eines E-Geld-Instituts für das nach dem 30. April 2011 beginnende Geschäftsjahr anzuwenden.§ 33 Abs. 6 Satz 1 RechZahlV(6) 1Das Formblatt 1 in der Fassung des Artikels 2 der Verordnung zur Änderung von Rechnungslegungsverordnungen vom 9. Juni 2011 (BGBl. I S. 1041) ist erstmals auf Jahresabschlüsse für Geschäftsjahre anzuwenden, die nach dem 31. Dezember 2009, im Fall des Artikels 66 Absatz 3 Satz 6 des Einführungsgesetzes zum Handelsgesetzbuch nach dem 31. Dezember 2008 beginnen.§ 33 Abs. 6 Satz 2 RechZahlV2Absatz 2 bleibt unberührt.§ 33 Abs. 7 Satz 1 RechZahlV(7) Die §§ 5 und 13 in der Fassung des AIFM-Umsetzungsgesetzes vom 4. Juli 2013 (BGBl. I S. 1981) sind erstmals auf Jahres- und Konzernabschlüsse für nach dem 21. Juli 2013 beginnende Geschäftsjahre anzuwenden.§ 33 Abs. 8 Satz 1 RechZahlV(8) § 28 Absatz 1 und 3 in der Fassung des Bilanzrichtlinie-Umsetzungsgesetzes vom 17. Juli 2015 (BGBl. I S. 1245) ist erstmals auf Jahres- und Konzernabschlüsse für nach dem 31. Dezember 2015 beginnende Geschäftsjahre anzuwenden.§ 34 RechZahlV§ 34 Inkrafttreten
§ 34 Satz 1 RechZahlVDiese Verordnung tritt mit Wirkung vom 31. Oktober 2009 in Kraft.

References: § 1
 § 340
 § 1

§ 2
 § 1
 § 266
 § 275

§ 3
 § 1
 § 1

§ 4

§ 5
 § 5

§ 5

§ 5

§ 5

§ 6

§ 7
 § 7

§ 7

§ 7

§ 7

§ 8
 § 1

§ 9

§ 10
 § 10

§ 10

§ 10

§ 10
 § 13

§ 11
 § 2

§ 12
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§ 13
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§ 14
 § 1

§ 15

§ 16

§ 17

§ 18

§ 19
 § 1

§ 20

§ 21
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§ 22
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§ 23

§ 24

§ 25
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§ 26
 § 340

§ 27
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§ 28
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 § 284
 § 285
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 § 285
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 § 1
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 § 1
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 § 33

§ 29
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