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Timestamp: 2020-02-23 07:27:38+00:00

Document:
BOFiP-IS-DECLA-30-20-20130318
30-Titre 3 : Règles spécifiques aux entreprises relevant de la direction des grandes entreprises (DGE)
20-Chapitre 2 : Obligations déclaratives et de paiement des entreprises relevant de la DGE
I. Conséquences des règles de rattachement à la direction des grandes entreprises (DGE)
A. Adhésion aux téléprocédures
1 (BOFiP-IS-DECLA-30-20-§ 1-18/03/2013)
Les entreprises qui relèvent de la DGE doivent souscrire par voie électronique certaines déclarations professionnelles et régler certaines impositions par voie de télérèglement sur le fondement des articles 344-0 B de l'annexe III au code général des impôts (CGI) et 406 terdecies de l'annexe III au CGI ( BOI-BIC-DECLA-30-60-40 au I-A-4 § 50 à 55 ).
Pour transmettre et régler par voie électronique ces impositions, les nouvelles entreprises qui relèvent de la DGE au 1 er février de chaque année doivent s'abonner aux téléprocédures et adresser leur formulaire au service des impôts aux entreprises dont elles dépendent pour le 30 novembre au plus tard de l'année qui précède celle du rattachement effectif à la DGE.
Toutes précisions utiles en la matière peuvent être consultés sur le site www.impôts.gouv.fr .
30 (BOFiP-IS-DECLA-30-20-§ 30-18/03/2013)
En outre, l' article 41-00 A de l'annexe III au CGI prévoit que les personnes morales ou groupements de droit ou de fait, dont le chiffre d'affaires hors taxes ou le total de l'actif brut figurant au bilan est supérieur ou égal à 400 millions d'euros à la clôture de l'exercice, ainsi que les sociétés bénéficiant de l'agrément prévu à l' article 209 quinquies du CGI (bénéfice mondial ou consolidé), sont tenues de communiquer à l'administration fiscale, lors du dépôt de leur déclaration de résultats, l'identité des entreprises auxquelles elles sont liées directement ou indirectement par une participation.
a. Champ d'application de l'obligation de production de l'organigramme du groupe
40 (BOFiP-IS-DECLA-30-20-§ 40-18/03/2013)
Il s'agit des personnes morales ou des groupements de droit ou de fait dont, le chiffre d'affaires hors taxes ou le total de l'actif brut figurant au bilan, est supérieur ou égal à 400 millions d'euros ainsi que les sociétés bénéficiant, à cette date, de l'agrément prévu à l' article 209 quinquies du CGI (tête de groupe consolidé), leur permettant de déterminer leur résultat soit suivant le régime du bénéfice mondial, soit suivant le régime du bénéfice consolidé.
50 (BOFiP-IS-DECLA-30-20-§ 50-18/03/2013)
Lorsque plusieurs entreprises appartenant à un même groupe économique sont visées par l'obligation de l' article 41-00 A de l'annexe III au CGI, il est admis que tout ou partie des entreprises puissent autoriser, au sein du groupe, soit une autre entreprise elle-même visée par l'obligation, soit la société mère du groupe, même si cette dernière n'est pas visée par l'obligation, à effectuer la formalité déclarative pour leur compte.
60 (BOFiP-IS-DECLA-30-20-§ 60-18/03/2013)
Un mandat conforme au modèle de pouvoir figurant au BOI-LETTRE-000063 sera alors joint à la déclaration globale effectuée par l'entreprise chargée de la formalité.
Ce mandat a un caractère global : l'entreprise chargée de la formalité doit déclarer l'ensemble des personnes que la ou les entreprises qui lui ont donné mandat auraient été amenées à déclarer si elles avaient effectué la formalité elles-mêmes.
70 (BOFiP-IS-DECLA-30-20-§ 70-18/03/2013)
En tout état de cause, l'ensemble des déclarations effectuées par ou pour le compte des entreprises visées par l'obligation, devront retracer de façon exhaustive l'ensemble des personnes détenant plus de la moitié du capital ou des droits de vote des entreprises visées par l'obligation et l'ensemble des entreprises dont les entreprises visées par l'obligation détiennent plus de la moitié du capital ou des droits de vote, telles que définies au I-B-1-b § 100 .
2° Détermination du chiffre d'affaires à retenir
80 (BOFiP-IS-DECLA-30-20-§ 80-18/03/2013)
Le chiffre d'affaires à prendre en considération correspond au montant des affaires réalisées avec les tiers dans le cadre de l'activité professionnelle normale et courante réalisée en France au titre du dernier exercice clos. La prise en compte des recettes s'effectue conformément aux règles exposées au I-B-1-a § 50 à 130 du BOI-IS-DECLA-30-10 .
Le chiffre d'affaires de référence, pour un établissement stable imposable en France d'une entreprise étrangère (succursale par exemple), sera constitué par le seul chiffre d'affaires réalisé en France.
3° Détermination de l'actif brut à retenir
90 (BOFiP-IS-DECLA-30-20-§ 90-18/03/2013)
L'actif brut à retenir est précisé au I-B-1-b § 140 du BOI-IS-DECLA-30-10 .
b. Portée de l'obligation
100 (BOFiP-IS-DECLA-30-20-§ 100-18/03/2013)
Les entreprises visées par l'obligation prévue par l' article 41-00 A de l'annexe III du CGI sont susceptibles, selon le cas, de devoir produire les documents suivants :
- la liste des personnes physiques ou morales ou groupements de personnes de droit ou de fait détenant directement plus de 10 % du capital des entreprises visées par l'obligation ;
- la liste des personnes morales ou groupements de personnes de droit ou de fait détenant indirectement plus de 50 % du capital ou des droits de vote des entreprises visées par l'obligation, ainsi que des personnes ou groupements qui sont interposés dans la chaîne des participations ;
- la liste des personnes morales ou groupements de personnes dont les entreprises visées par l'obligation détiennent directement plus de 50 % du capital ou des droits de vote ;
- la liste des personnes morales ou groupements de personnes dont les entreprises visées par l'obligation détiennent indirectement plus de 50 % du capital ou des droits de vote, ainsi que des personnes ou groupements qui sont interposés dans la chaîne des participations ;
- la liste des personnes morales ou groupements de personnes de droit ou de fait faisant partie de leur périmètre de consolidation.
Pour l'application des dispositions de l'article 41-00 A de l'annexe III au CGI est retenu, en vue de la détermination des personnes à déclarer sur les listes précitées, le pourcentage le plus élevé entre le pourcentage de détention du capital et celui des droits de vote.
110 (BOFiP-IS-DECLA-30-20-§ 110-18/03/2013)
Afin d'alléger les formalités remplies par les personnes visées par les obligations précitées ( CGI, ann. III, art. 38 , CGI, ann. III, 40 A et CGI, ann. III, 41-00 A ), les mesures de simplification suivantes sont arrêtées :
- pour l'ensemble des formulaires relatifs aux liens de détention, les entreprises déclarantes mentionneront uniquement le numéro SIREN des sociétés liées lorsqu'elles sont établies en France, au lieu du numéro SIRET ;
- les entreprises concernées par l'obligation prévue à l'article 41-00 A de l'annexe III au CGI sont dispensées d'indiquer dans la liste des personnes liées indirectement par une participation celles qui sont interposées dans la chaîne des participations.
Ainsi, s’agissant des liens de détention indirecte, elles déposeront uniquement :
- la liste des personnes morales ou groupements de personnes de droit ou de fait détenant à la clôture de l'exercice, indirectement, plus de la moitié de leur capital ou droits de vote (formulaire de composition du capital social spécifique à la DGE n° 2059 H (CERFA n° 11610)) ;
- la liste des personnes morales ou groupements de personnes de droit ou de fait dont elles détiennent à la clôture de l'exercice, indirectement, plus de la moitié du capital ou des droits de vote (formulaire des filiales et participations spécifique à la DGE n° 2059-I-SD (CERFA n° 11611)).
Les formulaires n° 2059 H et 2059-I-SD sont accessibles en ligne sur le site www.impot.gouv.fr à la rubrique "recherche de formulaire" .
120 (BOFiP-IS-DECLA-30-20-§ 120-18/03/2013)
Par ailleurs, les formulaires relatifs aux liens d'associés directs sont adaptés afin de distinguer le nombre total d'associés personnes physiques, d'une part, et d'associés personnes morales, d'autre part, ainsi que le nombre total de parts ou d'actions correspondant à chacune de ces catégories.
De même, une case a été aménagée sur les formulaires relatifs aux filiales et participations directes afin de permettre aux entreprises de mentionner le nombre total de filiales détenues par l'entreprise déclarante.
Les liens permettant d’établir les listes décrites doivent être appréciés à la date de clôture de l’exercice de l’entreprise visée par l’obligation.
1° Liste des personnes détenant plus de 10 % du capital des entreprises visées par l'obligation
130 (BOFiP-IS-DECLA-30-20-§ 130-18/03/2013)
En application de l' article 41-00 A de l'annexe III au CGI , les entreprises doivent fournir lors du dépôt de leur déclaration de résultats la liste des personnes physiques ou morales ou groupements de personnes, de droit ou de fait détenant, à la clôture de l'exercice, directement au moins 10 % de leur capital ou des droits de vote, en précisant, pour chacune d'elles, le nombre de parts ou d'actions et le taux de détention ainsi que, pour les personnes morales, leurs dénomination, adresse et, pour celles établies en France, leur numéro d'identification au répertoire national des établissements (numéro SIRET (cf. mesure de tolérance au I-B-1-b § 110)) ou pour les personnes physiques leurs nom, prénoms, adresse, date et lieu de naissance.
Le champ d’application de l’obligation déclarative spécifique est, sur ce point, identique à celui de l’obligation de portée générale visée au 1° du II et III de l’article 38 de l'annexe III au CGI et du 1° du II de l’article 40 A de l’annexe III au CGI , qui s’applique à l’ensemble des entreprises, qu’elles relèvent ou non de la DGE.
140 (BOFiP-IS-DECLA-30-20-§ 140-18/03/2013)
Les formulaires concernant la composition du capital social et les filiales et participations doivent être produits avec la déclaration de résultats en un exemplaire unique à la date de dépôt de la déclaration de celle-ci.
Ces formulaires sont mentionnés :
- pour les entreprises imposées dans la catégorie des bénéfices industriels et commerciaux ou passibles de l'impôt sur les sociétés, au V-B § 390 du BOI-BIC-DECLA-30-10-10-20 ;
- pour les entreprises imposées dans la catégorie des bénéfices non commerciaux, au II-A § 160 du BOI-BNC-DECLA-10-30 ;
- pour les entreprises imposées dans la catégorie des bénéfices agricoles, au II-B-3 § 200 du BOI-BA-DECLA-20 .
S’il n’existe aucun lien direct de détention égal ou supérieur à 10 %, un formulaire sera produit avec la mention « néant ».
Une mesure d'allégement est cependant prévue (cf. allégement au I-B-1-b § 110 ).
2° Liste des personnes détenant indirectement plus de 50 % des entreprises visées par l'obligation (et des personnes interposées)
150 (BOFiP-IS-DECLA-30-20-§ 150-18/03/2013)
En application du 2° de l' article 41-00 A de l'annexe III au CGI , les entreprises visées par l'obligation déclarative spécifique doivent fournir, lors du dépôt de leurs déclarations de résultats, la liste des personnes morales ou groupements de personnes de droit ou de fait, établis en France ou à l’étranger, détenant à la clôture de l’exercice, indirectement, plus de la moitié de leur capital ou droits de vote ainsi que la liste des personnes ou groupements qui, quel que soit le taux de détention, sont interposés dans la chaîne des participations, en indiquant, pour l’ensemble de ces personnes ou groupements, leur dénomination, leur adresse, le taux de détention et, pour ceux établis en France, leur numéro d’identification au répertoire national des établissements (numéro SIRET).
En ce qui concerne le numéro SIRET, et la dispense de déclaration des personnes interposées voir les mesures d'assouplissement exposée au I-B-1-b § 110 .
160 (BOFiP-IS-DECLA-30-20-§ 160-18/03/2013)
Un formulaire de composition du capital social spécifique à la DGE n° 2059-H (CERFA n° 11610) accessible en ligne sur le site www.impot.gouv.fr à la rubrique "recherche de formulaire" décrivant les liens indirects de détention sera établi au nom de chaque personne morale ou groupement détenant indirectement plus de la moitié de l’entreprise visée par l’obligation. Il précise par ailleurs les personnes morales ou groupements interposés en partant de l’entreprise visée par l’obligation pour parvenir à la personne morale ou au groupement la détenant indirectement à plus de 50 %.
Une description des seuls liens en capital supérieurs à 1 % est admise, sans que cette tolérance n’affecte le recensement exhaustif des personnes morales ou groupements détenant indirectement à plus de 50 % une entreprise visée par l’obligation.
S’il n’existe aucun lien indirect de détention à plus de 50 %, un formulaire n° 2059-H assorti de la mention « néant » sera produit.
Il sera souscrit autant d'imprimés n° 2059 H que de personnes morales ou groupements liés indirectement à plus de 50 %.
170 (BOFiP-IS-DECLA-30-20-§ 170-18/03/2013)
Il est admis de ne pas désigner les filiales étrangères qui ne sont pas liées elles-mêmes à des sociétés françaises. La désignation des sociétés étrangères interposées peut se limiter à la première et à la dernière des sociétés étrangères faisant partie de la chaîne, avec indication du taux global de détention directe ou indirecte de la dernière des sociétés étrangères par la première de la chaîne des participations.
180 (BOFiP-IS-DECLA-30-20-§ 180-18/03/2013)
Soit une société française A, qui détient indirectement plus de 50 % de la société française E, visée par l'obligation, par l'intermédiaire de l'entreprise étrangère B ou des entreprises étrangères B, C et D ; C peut désigner un ensemble de sociétés liées entre elles.
190 (BOFiP-IS-DECLA-30-20-§ 190-18/03/2013)
La formalité déclarative peut être effectuée dans le cadre d'un mandat selon les modalités prévues au I-B-1-a-1° § 60 .
En ce qui concerne la portée du mandat accordé, le cas échéant, à la société mère du groupe, il est admis que la société mère d’un groupe, sous réserve qu’elle soit elle-même visée par l’obligation déclarative spécifique, puisse effectuer, pour le compte d’une ou plusieurs entreprises du même groupe également visées par l’obligation déclarative spécifique, la formalité déclarative en déclarant les liens de détention à partir de son seul niveau. Toutefois, cette faculté ne devra pas avoir pour effet d’affecter le recensement exhaustif des personnes morales ou groupements de personnes détenant indirectement à plus de 50 % une entreprise mandante visée par l’obligation.
En ce qui concerne les modalités pratiques du mandat, dans tous les cas, les entreprises utilisent le modèle de pouvoir figurant au BOI-LETTRE-000063 . Ce pouvoir n'est pas joint à la déclaration de résultats, mais doit être fourni à la première demande de l'administration. En revanche, le mandant indique, sur une annexe libre jointe à la déclaration, les références du mandataire (dénomination, adresse, numéro SIRET d'identification). Le mandataire, quant à lui, indique sur une annexe libre jointe à sa déclaration, les références du ou des mandants. Un mandat unique doit s'appliquer aux formulaires concernés.
3° Liste des personnes dont les entreprises visées par l'obligation détiennent directement plus de 50 %
200 (BOFiP-IS-DECLA-30-20-§ 200-18/03/2013)
En application du 3° de l'article 41-00 A de l'annexe III au CGI , les entreprises concernées par l'obligation spécifique doivent fournir lors de leur dépôt de déclaration de résultats la liste des personnes morales ou groupements de personnes de droit ou de fait dont elles détiennent à la clôture de l'exercice, directement, plus de la moitié du capital ou des droits de vote, en indiquant leur dénomination, leur adresse, le taux de détention et, pour ceux établis en France, leur numéro d'identification au répertoire national des établissements (numéro SIRET).
En ce qui concerne le numéro SIRET, voir la mesure d'assouplissement exposée au I-B-1-b § 110 .
Un formulaire des filiales et participations n° 2059-G (CERFA n° 11625) accessible en ligne sur le site www.impot.gouv.fr à la rubrique "recherche de formulaire" est utilisé à cet effet.
S'il n'existe aucun lien direct de détention à plus de 50 %, un formulaire n° 2059-G est produit avec la mention " néant ".
4° Liste des personnes dont les entreprises visées par l'obligation détiennent indirectement plus de 50 % (et des personnes interposées)
210 (BOFiP-IS-DECLA-30-20-§ 210-18/03/2013)
En application du 3° de l'article 41-00 A de l'annexe III au CGI , les entreprises concernées par l'obligation spécifique doivent fournir avec leur déclaration de résultats la liste des personnes morales ou groupements de personnes de droit ou de fait dont elles détiennent à la clôture de l'exercice, indirectement, plus de la moitié du capital ou des droits de vote, ainsi que des personnes ou groupements qui, quel que soit le taux de détention, sont interposés dans la chaîne des participations, en indiquant, pour l'ensemble des personnes ou groupements désignés, leur dénomination, leur adresse, le taux de détention et, pour ceux établis en France, leur numéro d'identification au répertoire national des établissements (numéro SIRET). En ce qui concerne les mesures d'assouplissement, cf. I-B-1-b § 110 .
220 (BOFiP-IS-DECLA-30-20-§ 220-18/03/2013)
Un imprimé des filiales et participations spécifique à la DGE n° 2059 I-SD (CERFA n° 11611) accessible en ligne sur le site www.impot.gouv.fr à la rubrique "recherche de formulaire" décrivant ces liens indirects de détention sera établi au nom de chaque personne morale ou groupement détenu indirectement par l'entreprise visée par l'obligation. Cet imprimé précisera par ailleurs l'identité des personnes morales ou groupements interposés, en partant de l'entreprise visée par l'obligation pour parvenir à la personne morale ou au groupement détenu indirectement à plus de 50 %.
Une description des seuls liens en capital supérieurs à 1 % sera admise, sans que cette tolérance n'affecte le recensement exhaustif des personnes morales ou groupements de personnes dont les entreprises visées par l'obligation détiennent indirectement plus de 50 % du capital ou des droits de vote.
S'il n'existe aucun lien indirect de détention à plus de 50 %, un formulaire n° 2059-I-SD assorti de la mention " néant " sera produit. Il sera souscrit autant d'imprimés n° 2059-I-SD que de sociétés liées indirectement à plus de 50 %.
230 (BOFiP-IS-DECLA-30-20-§ 230-18/03/2013)
Il est admis de ne pas désigner les filiales étrangères qui ne sont pas liées elles-mêmes à des sociétés françaises (cf. I-B-1-b-2° § 170 ).
240 (BOFiP-IS-DECLA-30-20-§ 240-18/03/2013)
Soit une société française A, visée par l'obligation qui détient indirectement plus de 50 % de la société française E, par l'intermédiaire de l'entreprise étrangère B ou des entreprises étrangères B, C et D. C peut désigner un ensemble de sociétés liées entre elles.
250 (BOFiP-IS-DECLA-30-20-§ 250-18/03/2013)
En ce qui concerne la portée du mandat accordé, le cas échéant, à la société mère du groupe, cf. I-B-1-b-2° § 190 .
5° Liste des personnes appartenant au périmètre de consolidation des sociétés visées par l'obligation
260 (BOFiP-IS-DECLA-30-20-§ 260-18/03/2013)
En application du 4°de l'article 41-00 A de l'annexe IIII au CGI , les sociétés bénéficiant de l'agrément prévu à l' article 209 quinquies du CGI (bénéfice mondial ou consolidé), doivent, outre les obligations indiquées au I-B-1-b § 100 à 250 , fournir sur papier libre la liste des personnes morales ou groupements de personnes de droit ou de fait faisant partie du périmètre de consolidation, en indiquant leur dénomination, leur adresse ainsi que, pour ceux établis en France, leur numéro d'identification au répertoire national des établissements (numéro SIRET). En ce qui concerne les mesures d'assouplissement, cf. I-B-1-b § 110 .
270 (BOFiP-IS-DECLA-30-20-§ 270-18/03/2013)
Conformément à l' article 1649 quater B quater du CGI , le dépôt est effectué par voie électronique, selon la procédure de traitement automatisé d'acquisition des déclarations professionnelles.
Les entreprises soumises à l’obligation prévue à l’ article 41-00 A de l'annexe III au CGI qui ne relèveraient pas encore de l’obligation relative à la transmission des déclarations par voie électronique prévue à l’article 1649 quater B quater du CGI et qui n’auraient pas opté pour cette procédure, déposent les formulaires sous forme papier auprès du service des impôts dont elles dépendent. En outre, une copie de ces formulaires papier pourra utilement être transmise à la DGE.
280 (BOFiP-IS-DECLA-30-20-§ 280-18/03/2013)
Les tableaux spécifiques à la DGE de composition du capital social n° 2059-H (CERFA n° 11610) et des filiales et participations n° 2059-I-SD (CERFA n° 11611) accessibles en ligne sur le site www.impot.gouv.fr à la rubrique "recherche de formulaire" doivent obligatoirement être télétransmis si l'entreprise, bien qu'étant pas encore rattachée à la DGE, répond aux conditions prévues à l' article 41-00 A de l'annexe III au CGI .
2° Date de dépôt
290 (BOFiP-IS-DECLA-30-20-§ 290-18/03/2013)
Les entreprises visées par l’obligation ou celles effectuant la formalité déclarative pour le compte d’une autre adressent les listes à produire dans le délai prévu pour le dépôt de la déclaration de résultats.
Toutefois, à titre de tolérance, l'administration peut prévoir que les entreprises sont autorisées à transmettre les déclarations relatives aux liens de détentions indirects spécifiques à la DGE n° 2059-H (CERFA n° 11610 ) et 2059-I-SD (CERFA n° 11611), accessibles en ligne sur le site www.impot.gouv.fr à la rubrique "recherche de formulaire" , jusqu'à une date postérieure à celle prévue pour le dépôt de la déclaration de résultats.
2. Obligation documentaire
295 (BOFiP-IS-DECLA-30-20-§ 295-18/03/2013)
L' article L. 13 AA du livre des procédures fiscales prévoit que les personnes morales ou groupements de droit ou de fait, dont le chiffre d'affaires hors taxes ou le total de l'actif brut figurant au bilan est supérieur ou égal à 400 millions d'euros à la clôture de l'exercice, ainsi que les sociétés bénéficiant de l'agrément prévu à l' article 209 quinquies du CGI (bénéfice mondial ou consolidé), sont tenues à une obligation documentaire en matière de prix de transfert ( BOI-BIC-BASE-80-10 au III § 300 à 350 )
II. Obligations déclaratives des entreprises relevant de la DGE
300 (BOFiP-IS-DECLA-30-20-§ 300-18/03/2013)
Les entreprises qui relèvent de la DGE accomplissent dès la date de rattachement à ce service, la plus grande partie de leurs obligations déclaratives auprès de la DGE.
Sont ainsi déposées à la DGE toutes les déclarations dont la date limite de dépôt est postérieure à celle de rattachement des entreprises à la DGE conformément aux dispositions de l' article 344-0 C de l'annexe III au CGI .
L' article 344-0 B de l'annexe III au CGI précise les déclarations fiscales concernées par cette obligation. L' article 406 terdecies de l'annexe III au CGI précise les paiements que les entreprises relevant de la DGE sont appelées à y effectuer.
310 (BOFiP-IS-DECLA-30-20-§ 310-18/03/2013)
Par ailleurs, les entreprises qui relèvent de la DGE effectuent les formalités déclaratives relatives aux modifications de leur situation ou à la cession de leur activité au centre des formalités des entreprises dont elles relèvent conformément au II de l' article 371 AI de l'annexe II au CGI . Les services des impôts aux entreprises continuent à être destinataires de ces informations.
330 (BOFiP-IS-DECLA-30-20-§ 330-18/03/2013)
Compte tenu de la diversité des catégories fiscales et des régimes fiscaux dont relèvent les contribuables pris en compte à la DGE, l'ensemble des formulaires dématérialisés peut être transmis par traitements automatisés mis en ½uvre par la direction générale des finances publiques ( CGI, art. 1649 quater B bis ).
A. Déclarations obligatoirement déposées à la DGE
340 (BOFiP-IS-DECLA-30-20-§ 340-18/03/2013)
Les entreprises rattachées à la direction des grandes entreprises doivent déposer auprès de ce service leurs déclarations de résultats mentionnées aux articles 172 du CGI et 223 du CGI et les déclarations et documents devant y être annexés.
1. Déclarations des bénéfices soumis à l'impôt sur les sociétés ou à l'impôt sur le revenu
a. Déclaration concernées
1° Impôt sur les sociétés
350 (BOFiP-IS-DECLA-30-20-§ 350-18/03/2013)
Voir le BOI-IS-DECLA-10-10-10 au II-B-2-b § 185 à 187 .
2° Bénéfice industriel et commercial, non commercial ou agricole
370 (BOFiP-IS-DECLA-30-20-§ 370-18/03/2013)
Pour les entreprises qui sont imposées dans la catégorie des bénéfices industriels et commerciaux, BOI-BIC-DECLA-30-10-10-20 au II-B § 35 .
Pour les entreprises qui sont imposées dans la catégorie des bénéfices non commerciaux, BOI-BNC-DECLA-10-30 au II-E § 285 .
Pour les entreprises qui sont imposées dans la catégorie des bénéfices agricoles, BOI-BA-DECLA-20 au § 10 .
b. Modalités de déclaration
380 (BOFiP-IS-DECLA-30-20-§ 380-18/03/2013)
En vertu des dispositions de l' article 1649 quater B quater du CGI , les entreprises qui sont tenues d'accomplir leurs obligations déclaratives à la DGE doivent souscrire par voie électronique leurs déclarations de résultats et celles de leurs annexes qui peuvent être transmises par voie électronique via la procédure TDFC ( BOI-BIC-DECLA-30-60-40 au I-A-4 § 50 à 55 ). Cette obligation s’applique de la même manière à tout nouveau tableau dématérialisé qui pourrait être ajouté à la déclaration de résultats.
390 (BOFiP-IS-DECLA-30-20-§ 390-18/03/2013)
Les autres formulaires ou documents dont la transmission n’est pas assurée par TDFC ainsi que les documents ou attestations en provenance de tiers ne pouvant être dématérialisés, seront déposés sous forme « papier » à la DGE. Ces documents, s'ils mentionnent l'identification (dénomination, adresse) et le n° SIRET de l'entreprise, pourront être adressés sans ajout d'une copie de la déclaration de résultats.
400 (BOFiP-IS-DECLA-30-20-§ 400-18/03/2013)
Les déclarations spécifiques de résultats des sociétés agréées au régime du bénéfice consolidé sont également adressées à la DGE sous forme papier.
2. Déclarations de taxe sur la valeur ajoutée et de taxes assimilées, déclarations et documents se rapportant aux taxes, contributions et redevances assises et contrôlées comme en matière de taxe sur la valeur ajoutée
410 (BOFiP-IS-DECLA-30-20-§ 410-18/03/2013)
Voir les BOI-TVA-DECLA-20-20-10-20 au I-A § 40 et BOI-BIC-DECLA-30-60-40 au I-A-4 § 50 à 55 .
3. Déclaration souscrite en application de la perception de bénéfices provenant de sociétés établies dans un pays à régime fiscal privilégié
420 (BOFiP-IS-DECLA-30-20-§ 420-18/03/2013)
Voir le BOI-IS-BASE-60-10-50 au § 25 .
4. Déclarations de taxes et participations assises sur les salaires
430 (BOFiP-IS-DECLA-30-20-§ 430-18/03/2013)
Pour la taxe sur les salaires, BOI-TPS-TS-40 au II-A-3 § 280 .
Pour la participation des employeurs à l'effort de construction, BOI-TPS-PEEC-40 au I-C § 90 .
Pour la participation des employeurs au financement de la formation professionnelle continue, BOI-TPS-FPC-40 au I-A-3 § 70 .
5. Déclarations des sociétés civiles immobilières
440 (BOFiP-IS-DECLA-30-20-§ 440-18/03/2013)
Voir le BOI-RFPI-CHAMP-30-20 au II-C-2 § 230 .
6. Déclarations et documents divers
450 (BOFiP-IS-DECLA-30-20-§ 450-18/03/2013)
Pour la déclaration de taxe sur les excédents de provisions des entreprises d'assurances de dommages, voir le BOI-IS-GEO-20-20 au IV-B § 260 .
Pour la déclaration de taxe sur la valeur vénale des immeubles possédés en France, voir le BOI-PAT-TPC-30 au I § 1 .
Pour la déclaration de contribution au fonds commun des accidents agricoles, voir le BOI-TCAS-AUT-10 au III § 50 .
Pour la déclaration de taxe sur les conventions d'assurance, voir le BOI-TCAS-ASSUR-50-10 aux I-A-4 § 100 et I-B § 140 .
Pour la déclaration de taxe sur les véhicules de sociétés, voir le BOI-TFP-TVS-30 au III-A-1 § 410 .
(460 à 490)
B. Déclarations déposées à la DGE sur option
500 (BOFiP-IS-DECLA-30-20-§ 500-18/03/2013)
Les entreprises qui relèvent de la DGE peuvent déposer auprès de ce service, la déclaration relative à la taxe annuelle sur les locaux à usage de bureaux, les locaux commerciaux et les locaux de stockage perçue dans la région Ile-de-France ( BOI-IF-AUT-50-20 au II § 140 ).
C. Déclarations à souscrire auprès de services locaux
510 (BOFiP-IS-DECLA-30-20-§ 510-18/03/2013)
Les entreprises qui relèvent de la DGE doivent déposer auprès des services locaux les déclarations autres que celles mentionnées à l' article 344-0 B de l'annexe III au CGI .
III. Obligations de paiement des entreprises relevant de la DGE
520 (BOFiP-IS-DECLA-30-20-§ 520-18/03/2013)
Les entreprises relevant de la direction des grandes entreprises acquittent, dès la date de rattachement, la plupart de leurs impositions fiscales auprès de ce service. Cette obligation s’applique au règlement des impôts à paiement spontané dont la date limite de paiement (acompte ou solde) est postérieure à la date de rattachement de l’entreprise à la DGE.
Toutefois, pour l'impôt sur les sociétés et les contributions assimilées, elle concerne les versements dont la date d'exigibilité intervient à compter du rattachement à la DGE.
L’ article 406 terdecies de l’annexe III au CGI précise les impositions concernées par cette obligation.
Les entreprises qui bénéficient d'une transmission de patrimoine de la part d'une entreprise relevant de la DGE au titre du montant de son chiffre d'affaires ou de son actif brut et qui optent pour leur rattachement à la DGE, sont soumises à l'obligation de payer leurs impôts auprès de la DGE en application de l'article 406 terdecies de l'annexe III au CGI ( CGI, ann. III art. 344-0 C, II, al.2 et BOI-IS-DECLA-30-10 au I-D-2 § 240 à 250 ).
Pour les impôts recouvrés par voie de rôle, l'obligation de paiement à la DGE figure sur l'avis d'imposition reçu par l'entreprise.
S'agissant des différents moyens de paiement de l'impôt susceptibles d'être utilisés, il convient de se reporter au BOI-IS-PROCD .
A. Impôts et taxes payés obligatoirement à la DGE
1. TVA et taxes assimilées
530 (BOFiP-IS-DECLA-30-20-§ 530-18/03/2013)
Le paiement de ces taxes s'effectuant au moment du dépôt de la déclaration, les dispositions seront donc les mêmes qu'au II-A-2 § 410 .
2. Impôt sur les sociétés, imposition forfaitaire annuelle, contribution sociale sur l'impôt sur les sociétés et contribution sur les revenus locatifs
540 (BOFiP-IS-DECLA-30-20-§ 540-18/03/2013)
Voir les BOI-IS-DECLA-20-10 au II-B-1-c § 150 à 350 et BOI-IS-DECLA-20-20 au IV-A § 90 .
3. Contribution économique territoriale
550 (BOFiP-IS-DECLA-30-20-§ 550-18/03/2013)
Pour la cotisation foncière des entreprise (CFE), BOI-IF-CFE-40-10 au VII § 340 à 410 .
Pour la cotisation sur la valeur ajoutée des entreprises (CVAE), BOI-CVAE-DECLA-20 au § 10 et BOI-BIC-DECLA-30-60-40 au I-A-4 § 50 à 55 .
4. Autres impôts et taxes obligatoirement réglés à la DGE
560 (BOFiP-IS-DECLA-30-20-§ 560-18/03/2013)
Les entreprises qui relèvent de la DGE effectuent auprès du comptable de ce service le règlement de tous les impôts et taxes visées aux II-A-4 § 430 et 6 § 450 et II-B § 500 . Le paiement de ceux-ci s'effectuant au moment du dépôt de la déclaration, les dispositions seront donc les mêmes qu'aux paragraphes cités.
Les entreprises qui relèvent de la DGE doivent verser obligatoirement la taxe sur les salaires auprès de ce service par télépaiement ( BOI-BIC-DECLA-30-60-40 au I-A-4 § 50 à 55 ).
570 (BOFiP-IS-DECLA-30-20-§ 570-18/03/2013)
L'obligation de paiement auprès de la DGE pour les entreprises qui relèvent de ce service concerne également, conformément aux dispositions de l' article 406 terdecies de l'annexe III au CGI , les impôts dus par les entreprises visées à l' article 344-0 B, 3° et 7° de l'annexe III au CGI et le cas échéant, le versement de régularisation de taxe d'apprentissage ( BOI-TPS-TA-40 au II § 10 ).
590 (BOFiP-IS-DECLA-30-20-§ 590-18/03/2013)
Voir le BOI-ENR-DG-40-10-30 au I-D-2 § 150 .
B. Impôts et taxes payés à la DGE sur option
600 (BOFiP-IS-DECLA-30-20-§ 600-18/03/2013)
En vertu des dispositions de l' article 406 terdecies de l'annexe III au CGI , les entreprises qui relèvent de la DGE peuvent payer, sur option, auprès du comptable de ce service, les taxes foncières sur les propriétés bâties et non bâties et leurs taxes additionnelles et annexes recouvrées dans les mêmes conditions ( BOI-IF-TFB-50-30 au IV § 80 à 170 ).
C. Impôts et taxes à acquitter auprès des services locaux
630 (BOFiP-IS-DECLA-30-20-§ 630-18/03/2013)
Les entreprises qui relèvent de la DGE continuent à acquitter auprès des services locaux les impôts et taxes autres que ceux devant obligatoirement être payés à la DGE et ceux pour lesquels elles ont souhaité opter pour le paiement à la DGE.

References: § 50
 § 100
 § 50
 § 140
 l'article 41
 art. 38
 l'article 41
 § 110
 § 390
 § 160
 § 200
 § 110
 § 110
 § 60
 l'article 41
 § 110
 l'article 41
 § 110
 § 170
 § 190
 l'article 41
 § 100
 § 110
 § 300
 art. 1649
 § 185
 § 35
 § 285
 § 10
 § 50
 § 40
 § 50
 § 25
 § 280
 § 90
 § 70
 § 230
 § 260
 § 1
 § 50
 § 100
 § 140
 § 410
 § 140
 l'article 406
 art. 344
 § 240
 § 410
 § 150
 § 90
 § 340
 § 10
 § 50
 § 430
 § 450
 § 500
 § 50
 § 10
 § 150
 § 80