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Timestamp: 2017-11-19 02:50:31+00:00

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Libros y registros vinculados asuntos tributarios
Fecha 15/15/2014 | No hay comentarios
La SUNAT, mediante la Resolucion de Superintendencia N° 234-2006/Sunat y modificatorias, estableció las disposiciones relacionadas con los libros y registros vinculados a asuntos tributarios, las cuales están vigentes desde del 1 de enero de 2007, integrando así en un solo cuerpo legislativo las normas sobre la materia.
Procedimiento de autorización Legalizado por un Notario o Juez de Paz.
Empastado dentro de los 4 meses.
Forma de ser llevados En castellano.
Firmado por un CPC.
Utilizar un PCG: General o Empresarial.
Pérdida o destrucción Plazo para comunicar: 15 días.
Plazo para rehacer: 60 días.
Contabilidad Completa En general: 6 libros.
De acuerdo con la LIR: 5 libros más.
Plazos máximos de atraso Mensual: 10 días hábiles.
Anual: 3 meses.
La legalización se realiza ante un notario o un Juez de Paz.
Se legaliza en la Provincia del domicilio fiscal, salvo Lima y Callao.
Se coloca una constancia en la primera hoja y se sellan todas las hojas debidamente foliadas antes de su uso.
Tratándose de hojas sueltas o continuas se deberá presentar el último folio legalizado del libro o registro anterior.
Tratándose de libros o registros manuales, se deberá acreditar que se ha concluido con la anterior.
Incautación, pérdida o destrucción
En los casos de incautación de libros y registros llevados en forma manual se deberá presentar el documento en el que conste la referida diligencia por la autoridad competente.
De producirse la devolución de libros incautados no podrá realizarse en ello alguna anotación éste se procederá a su cierre de inmediato.
En el caso de libros y registros perdidos o destruidos por siniestro, asalto u otros, se deberá presentar la comunicación correspondiente.
Los libros y registros llevados en hojas sueltas se deberán empastar hasta por ejercicio gravable, dentro de los 4 primeros meses del ejercicio gravable siguiente.
Cuando las hojas sueltas sean mayores a 20, el empaste podrá comprender hasta 2 o más ejercicios gravables.
Se deberán incluir las hojas anuladas. La anulación se realizará tachandolas o inutilizándolas de forma visible.
De realizarse en varios tomos, cada uno incluirá como primera página una fotocopia del folio que contenga la legalización del libro o registro al que corresponde.
Contar con datos de cabecera: Denominación, período RUC y razón social.
Registro de operaciones en orden cronológico, correlativo, de manera legible sin espacios ni líneas en blanco ni enmendaduras.
Totalizar los importes por cada folio hasta obtener el total general del período o ejercicio gravable según corresponda: VAN Y VIENEN.
De no realizarse operaciones en un determinado período o ejercicio gravable se colocará: SIN OPERACIONES.
Se llevará en moneda nacional y en castellano, salvo excepciones previstas en el Código Tributario.
Incluir los registros o asientos de ajuste, reclasificación o rectificación que correspondan.
Tratándose del libro de inventarios y balances, deberá ser firmado al cierre de cada período o ejercicio gravable por el Representante Legal, así como el CPC.
Se utilizará el Plan Contable General empresarial vigente en el país, empleando cuentas contables desagregadas como mínimo a dos dígitos establecidos en dicho plan, salvo que las normas tributarias señalen una desagregacion mayor.
Los que lleven su contabilidad de acuerdo al PCGE deberán adecuar los formatos y nombres de las cuentas y divisionarias y subdivisionarias.
Modificación de la razón social
Se deberá comunicar a la sunat dicho cambio.
Pueden utilizar los libros y registros con la denominación anterior hasta que estén se acaben, para lo cual deberán adicionar mediante algún medio mecanizado o computarizado un sello legible con la nueva denominación o razón social.
También podrán optar por aperturar nuevos libros para lo cual deberán acreditarse al notario haber cerrado los libros y registros.
Se debe comunicar los hechos a Sunat dentro del plazo de 15 dias hábiles establecidos en CT.
La comunicación deberá contener el detalle de los libros o registros, el período tributario y/o ejercicio al que corresponden estos, la fecha en la cual fueron legalizados además de los apellidos y nombres del notario que efectuó la legalización o el número de juzgado.
Los deudores tributarios tendrán un plazo de sesenta (60) días calendarios para rehacer los libros y registros.
Si el deudor tributario requiera un plazo mayor para rehacer los libros y registros, la SUNAT otorgará la prórroga correspondiente, previa evaluación.
Plazos maximo de atraso
Libros y Registros con y sin formato
Facilidades para los contribuyentes por Sunat
Fecha 05/5/2014 | No hay comentarios
La Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria (Sunat), automatizara sus servicios con el fin de facilitar un mejor uso del medio electrónico para reducir los costos de transacción de las empresas y contribuyentes.
Fecha 01/1/2014 | No hay comentarios
Es la facultad discrecional que tiene la SUNAT para aplicar gradualmente las sanciones tomando en consideración criterios como la acreditación, autorización expresa, frecuencia, acercarse a comparecer, el pago, al peso bruto vehicular y la subsanación.
Según la Resolución Nº 180-2012-SUNAT se determina y define los criterios de gradualidad (rebaja de multas) y se incorpora el artículo 13º -A al Régimen de Gradualidad establecido en la Resolución de Superintendencia Nº 063-2007/SUNAT aplicables a los contribuyentes que incurran en infracciones del numeral 1,4,5 Art 178 del Código Tributario.
Es otorgada en la ley.
Sus límites son marcados por la ley.
Criterios de Gradualidad:
Pago: Es la cancelación del íntegro de la multa según los anexos respectivos, más los intereses generados hasta el dia de la cancelación.
Subsanación: Es la regularización de la obligación incumplida en la forma y momento previsto en los anexos respectivos, que puede ser voluntaria o inducida.
Subsanación voluntaria: Si se subsana la infracción antes de que surta efecto la notificación del requerimiento de fiscalización o del documento en el que se le comunica al infractor que ha incurrido en infracción.
Subsanación Inducida: Si se subsana la infracción dentro del plazo otorgado por la SUNAT para tal efecto, contado desde que surta efecto la notificación del requerimiento de fiscalización o del documento en el que se le comunica al infractor que ha incurrido en infracción.
Art 178 del Código Tributario numerales 1,4 y 5
Condiciones para la rebaja de la multa
La rebaja de la multa será
Rectifica y cancela multa voluntariamente
Rectificar, cancelar el tributo y la multa (requerido por SUNAT)
Rectifica, cancela tributo con fraccionamiento y paga la multa
Rectifica y cancela multa (requerido por SUNAT).
Cancela deuda antes de cobranza coactiva o reclamo
Cancela la deuda antes que venza el plazo para apelar
Subsana la infracción antes del requerimiento SUNAT
Subsana infracción después del requerimiento SUNAT
Cancela la deuda antes que venza el plazo de apelación
La empresa SISPROE S.A.C contribuyente del Régimen General dedicada a la venta de computadoras, declaró en su PDT 621 del periodo Junio 2014, determinando un IGV de ventas de S/ 3,330 y un IGV de compras de S/. 3,114 resultando un IGV por pagar de S/. 216.
Luego de presentada su declaración mensual, verifican que el IGV de compras debió ser S/. 2,349 incurriendo en una infracción.
Determinación del tributo omitido
DETALLE DECLARACIÓN INICIAL DECLARACIÓN RECTIFICATORIA SALDO A FAVOR O TRIBUTO OMITIDO
BASE IMP. IGV BASE IMP. IGV
VENTAS 18,500 3,330 18,500 3,330
COMPRAS 17,300 -3,114 13,050 -2,349
TRIBUTO RESULTANTE 216 981 765
Determinación de la multa
Se calcula la multa, en base a la cuarta Nota de la Tabla I de Infracciones y Sanciones del Código Tributario, no podrá ser menor al 5% de la UIT y de la Nota 21 de la Tabla I de Infracciones y Sanciones del Código Tributario (aplicable a los contribuyentes del Régimen General del Impuesto a la Renta), en el cual se prescribe que en estos casos, la sanción será determinada por el 50% del tributo omitido.
Tributo omitido: S/. 765
Multa (50% del tributo omitido): S/. 383
Multa mínima (5% de la UIT): S/. 190
Multa aplicable: S/. 383
Para la multa determinada, se tomará en consideración el Régimen de Incentivos establecido en el artículo 179º del Código Tributario, que establece a la multa determinada por la infracción del numeral 1 del artículo 178º, puede rebajarse en un 95% siempre que el deudor tributario cumpla con declarar la deuda tributaria omitida con anterioridad a cualquier notificación o requerimiento de la Administración relativa al tributo o período a regularizar.
En tal sentido, para la regularización de la infracción antes que la SUNAT notifique, tendríamos:
Multa (50% del Tributo omitido): S/.383
Régimen de incentivos (95%) : S/.(364)
Multa con incentivos: S/.19
Se pagara por la multa solo S/. 19
Trabajadores independientes obligados a aportar al SNP o SPP
Fecha 21/21/2014 | No hay comentarios
Son trabajadores independientes aquellos profesionales y no profesionales que desarrollan individualmente cualquier actividad, profesión, oficio, arte o ciencia, y que son capaces de generar ingresos como consecuencia de la prestación de sus servicios.
Los trabajadores independientes que al 01.08.1973 perciban rentas de cuarta categoría se encuentran obligados a afiliarse a un Régimen pensionario pudiendo optar por el Sistema Nacional de Pensiones (ONP) o al Sistema Privado de Pensiones (AFPs).
Para tal fin se consideran trabajadores independientes a aquellos que perciben:
Rentas de cuarta categoría según la Ley del Impuesto a la Renta.
Rentas previstas en el literal e) del artículo 34° de la Ley del Impuesto a la Renta.
Si optan por el Sistema Nacional de Pensiones (ONP) se deberán afiliar a través del portal de la Oficina de Normalización Previsional www.onp.gob.pe registrando sus datos, si es por el Sistema Privado de Pensiones (AFPs) deberan afiliarse a la AFP Habitat ganadora de la primera licitacion a traves de la web www.afphabitat.com.pe y llenando el formulario.
En ambos la casos la afiliación también puede ser presencial en cualquiera de los centros de servicios y/o oficinas.
Son agentes de retención del aporte de los trabajadores independientes:
Los generadores de Renta de Tercera categoría.
Todas las entidades de la Administración Pública que paguen tales ingresos.
No son agentes de retención los acogidos al Régimen especial de Renta-RER, ni los acogidos al Nuevo RUS.
Obligación del trabajador independiente
Deberán entregar al agente de retención su afiliación al SNP o SPP según sea el caso, para aquellos trabajadores ya afiliados a una AFP, estos podrán presentar documentos que acrediten la situación de afiliado (por ejemplo, un estado de cuentas reciente, la impresión de la web de la AFP o de la Superintendencia que evidencie que pertenece a una AFP, entre otros).
Los trabajadores independientes utilizarán el PDT 616 – Trabajadores Independiente o el Formulario Virtual – Simplificado Trabajadores Independientes.
Para hacer la declaración y pagos de los aportes al SNP, así como para efectuar la declaración y pago del Impuesto a la Renta de Cuarta Categoría también lo harán en el PDT 616.
Para el caso de la declaración y pago de SPP se realizará a través de AFPnet Afiliados.
Deberán regularizar la declaración y el pago del aporte obligatorio, con una periodicidad mensual, en las siguientes situaciones:
Cuando del total de los ingresos mensuales, perciba ingresos por sujetos que no califiquen como agentes de retención (RER – Nuevo RUS)
Declararán y pagarán los aportes al SNP o SPP cuando el Agente de Retención no haya cumplido con retener dicho aporte.
La base para el cálculo del aporte obligatorio al Sistema Nacional de Pensiones (ONP) o al Sistema Privado de Pensiones (AFP), es por montos iguales o mayores a 750 soles, equivalente a una Remuneración mínima vital (RMV) y no puede ser inferior a ésta.
Si el monto percibido es menor a 750 soles no están obligados a aportar.
Si el trabajador independiente percibe en un mes, además de su ingreso como independiente, rentas de trabajo dependiente, y la suma de ambos ingresos es inferior a una RMV, tampoco estará obligado a aportar respecto de las rentas de cuarta categoría y/o las de cuarta-quinta categoría a que se refiere la Ley 30082 (art. 34° literal e) del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta).
(*) Prima de seguro (sólo para SPP-AFPs): 1,23%
Comisión de la AFP: Verificar el porcentaje en Portal de SBS o AFP según corresponda.
Aplicarán la tasa de aporte obligatorio correspondiente en función al monto que pague o acredite el Agente de Retención.
El agente de retención tendrá que solicitar al trabajador independiente su afiliación al momento de emitir su Recibo por Honorarios a fin de realizar la retención correspondiente.
La retención de la ONP se deberá declarar y pagar a través de PDT PLAME en la forma y plazos establecidos según el cronograma de obligaciones mensuales. Para la AFP el agente de retención declara y paga a través de AFPnet.
Modelo de Recibos por Honorarios
Retención de AFP y Renta de 4ta Categoria
Retención de ONP y Renta de 4ta Categoria
Fecha 16/16/2014 | No hay comentarios
Es un Régimen Aduanero que permite como consecuencia de la exportación de mercaderías la restitución de los derechos arancelarios que gravan la importación de insumos (materia prima, productos intermedios y partes o piezas) contenidos e incorporados en la producción del bien exportado.
Es decir es la devolución del 5% del valor FOB del producto exportado.
Evitar que el pago de los derechos arancelarios de importación utilizados para la exportación incrementen su costo y el precio final del producto y afecten su competitividad.
Monto de la restitución
La restitución se otorgará por un monto del 5% del valor FOB exportado según Formato DUA o DS de exportación hasta un tope del 50% del costo de producción.
Copia de las declaraciones de exportación.
Copia de las declaraciones de importación.
Copia de Sunat de la factura correspondiente a la compra de insumos importados, utilizados en la producción de la exportación.
Copia Sunat de la factura correspondiente a la prestación del servicio de producción.
Via documentaria
En cualquiera de los dos casos deberá presentarse con un plazo maximo de 180 dias hábiles, los cuales son computados desde el día del embarque.
Las solicitudes deben presentarse por montos no menores a US$ 500 (Valor FOB)
La restitución se procederá siempre que:
La DUA o DS de exportación definitiva indique la voluntad de acogerse.
La solicitud del drawback será presentada en un plazo de 180 días hábiles, desde la fecha de embarque de la mercadería
Que los insumos hayan sido importados en un plazo máximo de 36 meses anteriores a la fecha de exportación.
El valor CIF no debe superar el 50% del valor FOB del producto exportado.
Solo se otorgara el beneficio hasta los 20 millones anuales de exportación de productos por subpartidas y por empresa exportadora no vinculada.
La intendencia de aduanas podrá retener total o parcial el monto a restituir si hubiere deudas tributarias con la Sunat.
Medio por la que Sunat/ Aduanas realiza la restitución
La restitución se efectuará mediante una nota de crédito, emitida en moneda nacional al tipo de cambio promedio ponderado compra según la fecha de emisión, el cual tendrá una vigencia de 180 dias a partir de su emisión.
La solicitud de restitución dará origen a una o más notas de crédito o cheques no negociables.
Las Notas de Crédito podrán ser redimidas mediante la emisión de Cheque No Negociable, siempre que se hubiere indicado en la Solicitud de Restitución.
El plazo de vigencia de los cheques así como su pérdida o extravío se sujetará a lo dispuesto en la Ley de Títulos Valores.
Motivos de rechazo de la solicitud
No acreditar la condición de productor exportador.
No adjuntar factura por encargo de terceros.
La suma del valor FOB de la Relación Insumo: Producto es mayor que el solicitado.
Fechas de las facturas de compra del insumo posteriores a la exportación.
Los datos de la Relación insumo Producto se encuentran errados: Valor FOB, declaracion de importacion y exportacion, entre otros.
INFRACCIONES Y SANCIONES APLICABLES AL SPOT
Fecha 10/10/2014 | 1 Comentario
REGIMEN DE GRADUALIDAD:
Resolución de Superintendencia Nº 254-2004/SUNAT, modificado por la Resolución de Superintendencia Nº 375-2013/SUNAT.
Con fecha 10/04/2014, la empresa “OTC INVERSIONES” S.A.C. ha recibido la factura Nº 001-2010 por la empresa “MECÁNICA ROLLERS” S.R.L. por el mantenimiento general de una de las maquinarias que posee, por el monto total de S/. 6,500 Nuevos Soles, la cual ha sido cancelada el mismo día en que se recepcionó, sin efectuar la detracción del 12% sobre el importe de la operación.
Sin embargo el día 28/05/2014 se hizo el pago del depósito de detracción por parte de OTC INVERSIONES S.A.C.
Oportunidad del deposito (Anexo 3)
1. Cuando el usuario (cliente) es el sujeto obligado: Lo que ocurra primero entre:
Fecha de pago (total o parcial).
Registro del Comprobante de Pago en el Registro de Compras (*)
2. Cuando el prestador del servicio (proveedor) es el sujeto obligado:
Dentro del 5° día hábil siguiente de recibido el íntegro del importe de la operación.
¿Cómo se aplica la gradualidad?
La oportunidad para efectuar el depósito de la detracción en el caso de los servicios – Anexo 3, tenemos que ni el usuario del servicio (cliente) ni el prestador del mismo (proveedor) efectuaron el depósito en ninguna de las oportunidades establecidas en la norma.
Cada uno de ellos habría cometido una infracción, la misma que se encuentra sancionada con una multa equivalente al 50% del importe no detraído.
Dicha sanción puede acogerse al régimen de gradualidad previsto por la R.S. Nº 254-2004/SUNAT y modificatorias.
a) Para el prestador del servicio:
La empresa OTC INVERSIONES S.A.C. realizo el importe del depósito de detracción sin que hubiera alguna notificación de Sunat indicando que hubiera cometido alguna infracción, por ello se podrá acoger al regimen de gradualidad por la infracción.
Importe de la sanción: 50% del monto no detraído
Monto no detraído: S/. 6,500 x 12% = S/. 780 Nuevos Soles
Sanción: S/.780 x 50% = S/. 312 Nuevos Soles
Rebaja del 100%
b) Para el usuario del servicio:
El usuario gozará de la misma rebaja que el prestador de servicio, en aplicación del literal b) de la nota 2 del Anexo de la R.S. Nº 254-2004/SUNAT y modificatorias, así como de los artículos 3º y 4º de la misma norma.
La empresa MECÁNICA ROLLERS S.R.L. podrá solicitar a OTC INVERSIONES S.A.C. la Constancia del depósito de detracción correspondiente.
Y la multa que le correspondería pagar por haber omitido efectuar el depósito también le sería rebajada en un 100% por haber hecho el depósito su proveedor, antes de recibir notificación de Sunat.
Libros Electrónicos SLE – PLE (Funciones, Libros y Usuarios)
Fecha 02/2/2014 | No hay comentarios
Es un aplicativo desarrollado por la Sunat que se instala en la computadora del contribuyente que le permite generar El Libro Electrónico en el Sistema de Libros Electrónicos SLE – PLE para obtener la Constancia de recepción.
Los contribuyentes que hayan obtenido ingresos mayores a 500 UIT entre los meses de Julio 2012 a Junio 2013, desde el periodo enero 2014 están obligados a llevar los registros de manera electrónica.
La generación y envío del Resumen del Libro Electrónico validado.
Anotación en los Libros Electrónicos – PLE
Se deben anotar las operaciones en el Libro Electrónico a partir del mes o ejercicio por el cual se incorporó o se afilió.
Se deben cerrar los libros y registros llevados en forma física (manual, hojas sueltas o continuas) correspondientes al mes anterior o ejercicio anterior al que corresponde el Libro Electrónico por el cual se generó el primer envío.
La generación del registro sólo será enviado por una sola vez luego de haber finalizado el mes o ejercicio.
Se debe mantener la correlatividad de los períodos.
Anexo 1 – Libros obligatorios (Obligados y afiliados desde el 01/01/2014)
Anexo 2 – Libros obligatorios (Pricos y afiliados antes del 01/01/2014)
Anexo 3 – Libros Voluntarios (Todos los que están en el SLE-PLE)
Registro de unidades permanente en unidades físicas
Libro de retenciones incisos e) y f) del Art 34 de la LIR
El SLE-PLE y SLE – Portal
SLE – PLE:
El contribuyente deberá tener su propio aplicativo o software contable instalada en su computadora, del cual obtendrá los archivos de texto, para luego cargarlos y utilizar las funcionalidades del PLE que previamente descargo de la página de Sunat, que darán origen a sus libros electrónicos.
SLE – Portal:
Es un aplicativo de Sunat, que permite la captura de información para generar el Registro de Ventas e Ingresos y el Registro de Compras de manera electrónica a través de la página Sunat (SUNAT operaciones en línea – SOL).
Nota: El cambio del sistema (PLE a Portal o viceversa), se puede hacer desde el 8 de mayo de 2014 y a partir del periodo enero 2014 en adelante.
Sujetos usuarios del SLE:
Fecha 30/30/2014 | No hay comentarios
El régimen de detracciones del IGV se reducira del 12% a 10% para actividades vinculadas a “otros servicios empresariales” y “demás servicio gravados”.
Uso de las percepciones en el Nuevo RUS
Fecha 23/23/2014 | No hay comentarios
Conforme a lo establecido en la Segunda Disposición Final del Decreto Legislativo N° 937, los sujetos del Nuevo RUS quienes se les hubieran efectuado percepciones por concepto del IGV podrán compensarlo contra sus cuotas mensuales del Nuevo RUS o solicitar la devolución del monto percibido.
El uso de las percepciones es importante para las personas naturales con negocio acogidas al nuevo rus, estas percepciones pueden ser usadas como pago total o parcial de la cuota mensual, a esto llamamos compensación.
La compensación es una forma de pago establecida por Sunat. Cuando una persona acogida al nuevo rus realiza una compra o adquisición de algún bien afecto al sistema de percepciones el agente de percepción (proveedor) hará la percepción correspondiente al momento del cobro ya sea total o parcial, este pago por adelantado que hizo el cliente le servirán para ser aplicadas contra cuotas mensuales.
Esta compensación se realizará en la presentación de la declaración y pago mensual de cada cuota del Nuevo RUS.
La compensación se efectuará hasta por el monto total de la cuota mensual que tuviera por pagar de acuerdo a la categoría en el que se encuentre. De resultar mayor el monto de las percepciones al pago mensual, este se podrá arrastrar hasta ser compensado o solicitado.
La declaración y pago mensual del nuevo rus deberá ser presentada aún cuando las percepciones que les hubieren aplicado cubran el monto total de la cuota, de lo contrario incurrirá en infracción (multa) relacionada con la obligación de presentar la declaración.
Por declaraciones fuera del plazo establecido según el cronograma de pagos Sunat, este pago podrá ser compensado más los intereses moratorios hasta la fecha de pago.
El sr. Luis Díaz acogido al Nuevo Rus tiene una bodega, el total de sus ingresos para el mes de Mayo fueron S/. 1,800 y el total de adquisiciones por la compra de cerveza fueron S/. 650 de su proveedor ALMACENAJE Y TRANSPORTE INTEGRAL SAC (agente de percepción), por el siguiente importe:
VENTAS S/. 1,800.00
VALOR DE VENTA S/. 550.85
IGV S/. 99.15
TOTAL S/. 650.00
(+) 2% PERCEPCIÓN S/. 13.00
TOTAL A PAGAR S/. 663.00
En el mes de Mayo el sr Luis no superó los S/. 5,000 de ingresos ni adquisiciones por tanto estará en la Categoría 1 y deberá pagar S/ 20.
VENTAS: S/ 1,800.00
COMPRAS: S/ 650.00
Los S/.13.00 de percepciones facturados por su proveedor, podrán ser aplicadas para el pago de Mayo, dicho monto deberá ser consignado en la casilla MONTO A COMPENSAR POR PERCEPCIONES DEL IGV EFECTUADAS y pondrá la diferencia S/. 7.00 por pagar en la casilla IMPORTE A PAGAR en la guía de pago fácil RUS.

References: Resolución 
 artículo 13
 Resolución 
 artículo 179
 artículo 178
 artículo 34

Resolución 
 Resolución