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Timestamp: 2017-11-24 18:39:49+00:00

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¿Multa por no enviar contabilidad electrónica en 2015? Improcedente !! | El Conta punto com
¿Multa por no enviar contabilidad electrónica en 2015? Improcedente !!
por Lic. Enrique Chavero Flores enero 6, 2016 septiembre 27, 2016 Controles, Fiscal, Letras sueltas, SAT, Tips para empresas, Tramites
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Como se ve el artículo 6º del Código Fiscal de la Federación, exceptúa del principio de no retroactividad de la ley, a las normas sobre procedimiento, las cuales deberán ser aplicadas aun cuando se expidan con posterioridad. En la práctica, lo previsto en dicho dispositivo se ejemplifica de la siguiente manera: Supongamos el SAT en el 2016, emite orden de visita domiciliaria a “x” contribuyente para revisar IVA e ISR por el ejercicio fiscal 2013; el procedimiento de revisión lo verificara con base en el Código Fiscal de la Federación del año 2016, que es el año en que emitió la orden de visita, pero las contribuciones omitidas que determine en materia de IVA e ISR, lo hará aplicando la Legislacion vigente en el año 2013, que es el momento en que se causó y debió enterar el impuesto.
Lo anterior, representa un desafío de interpretación a la norma, que será aprovechado por el SAT para fundar sus multas en dicha excepción, sea por ignorancia de la ley o mala fe, e incluso puede generar una confusión en tribunales al momento de resolver estas impugnaciones; por ello, para una adecuada argumentación en tribunales debe tenerse en cuenta que las normas de procedimiento son disposiciones jurídicas que regulan el ejercicio de las facultades de las autoridades y que regulan el cumplimiento de las normas sustantivas. En materia de infracciones fiscales, se catalogan como normas sustantivas, aquéllas que se refieren a las conductas infractoras, y como normas de procedimiento aquéllas que regulan la aplicación de sanciones a dichas conductas. No obstante, es preciso distinguir que las conductas infractoras en materia fiscal pueden ser de dos tipos: de fondo (que surgen con el incumplimiento al pago de las contribuciones) y de forma (derivadas del incumplimiento de obligaciones formales). En ese sentido, como ha quedado apuntado, si el artículo 6º del Código Fiscal de la Federación prevé que las contribuciones se determinarán conforme a disposiciones vigentes en el momento de su causación, pero le serán aplicables las normas sobre procedimiento que se expidan con posterioridad; y si el artículo 2º del mismo ordenamiento dispone que las sanciones, al ser accesorios de las contribuciones, participan de su misma naturaleza, es incuestionable que por cuanto a las multas de fondo, sí pueden aplicarse las normas de procedimiento que se expidan con posterioridad, al tener como origen el no cumplimiento en el pago de las contribuciones. Pero en el caso que analizamos, la obligación de llevar y enviar la contabilidad por medios electrónicos, prevista en el artículo 28 fracciones III y IV del Código Fiscal de la Federación, dentro de los plazos contemplados en la Séptima Modificación a la RMF 2014 para los sujetos obligados en el 2015, es decir, los contribuyentes cuyos ingresos reportados durante el ejercicio 2013 hayan sido iguales o superiores a cuatro millones de pesos, no le son aplicables las normas de procedimiento emitidas con posterioridad, porque nos encontramos frente a una conducta infractora de forma (derivadas del incumplimiento de obligaciones formales), y al tratarse únicamente de aprovechamientos que se encuentran previstos en el artículo 3º del Código Fiscal de la Federación, y no derivar directamente de las contribuciones, no le aplica la retroactividad del 2 párrafo del artículo 6º delCódigo Fiscal de la Federación.
De ahí que cualquier multa que la autoridad fiscal pretenda imponer por el incumplimiento a lo previsto en el artículo 28 fracciones III y IV del Código Fiscal de la Federación, dentro de los plazos contemplados en la Séptima Modificación a la RMF 2014 para los sujetos obligados en el 2015, es susceptible de ser anulada en tribunales por violar el principio de irretroactividad de la ley, por cuanto a aquellas obligaciones que debieron satisfacerse durante el año de 2015 (catálogo de cuentas por única vez y su balanza de comprobación mensual), aun y cuando a éstas se les dé cumplimiento hasta el 2016, indistintamente sin importar su mes.Pero si procederá multa a partir de la balanza de comprobación del mes de enero del 2016 y subsecuentes, en caso de incumplir con enviarla dentro los plazos previstos.
Las multas que la autoridad imponga son susceptibles de ser anuladas lisa y llanamente en tribunales, por lo que respecta a las obligaciones de llevar y enviar la e-conta, por el año 2015, indistintamente el día que se le dé cumplimiento en este 2016, ya que durante ese año (2015), el Código Fiscal de la Federación no contemplaba multa alguna por incumplimiento a dicha obligación, si no que dicha infracción se incluyó hasta el Código Fiscal de la Federación que estará vigente a partir del 1° de enero de 2016, el cual no puede ser aplicado de manera retroactiva en perjuicio de persona alguna. Las dudas pueden ser consultadas al autor al correo [email protected]gmail.com.
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Etiquetado art 28 cff Contabilidad Electronica, Art 28 del RCFF, art 81 CFF, Art 82 CFF, cambios 2016, contabilidad electronica xml, multas, retroactividad de la ley.
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enero 6, 2016 en 5:36 pm
Excelente exposición del tema, bastante claro. Felicitaciones Licenciado Chavero.
enero 7, 2016 en 6:54 pm
Por el contrario, gracias a usted por tomarse la molestia de leerlo. Saludos!!!

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 artículo 2
 artículo 28
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