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Timestamp: 2018-03-17 06:32:08+00:00

Document:
Resolución Vinculante de DGT, V2176-15, 15-07-2015 | Iberley
Resolución Vinculante de Dirección General de Tributos, V2176-15 de 15 de Julio de 2015
Sentencia Administrativo Nº 693/2009, TSJ Cataluña, Sala de lo Contencioso, Sec. 1, Rec 105/2006, 25-06-2009
Órden: Administrativo Fecha: 25/06/2009 Tribunal: Tsj Cataluña Ponente: Gomis Masque, Ramon Num. Sentencia: 693/2009 Num. Recurso: 105/2006
Órden: Administrativo Fecha: 13/06/2008 Tribunal: Tsj Castilla Y Leon Ponente: Garcia Vicario, Maria Concepcion Num. Sentencia: 252/2008 Num. Recurso: 273/2007
Sentencia Administrativo Nº 10556/2008, TSJ Madrid, Sala de lo Contencioso, Sec. 5, Rec 1140/2006, 17-07-2008
Órden: Administrativo Fecha: 17/07/2008 Tribunal: Tsj Madrid Ponente: Lopez De Hontanar Sanchez, Juan Francisco Num. Sentencia: 10556/2008 Num. Recurso: 1140/2006
Sentencia Administrativo Nº 10122/2009, TSJ Madrid, Sala de lo Contencioso, Sec. 5, Rec 71/2007, 20-02-2009
Órden: Administrativo Fecha: 20/02/2009 Tribunal: Tsj Madrid Ponente: Lopez De Hontanar Sanchez, Juan Francisco Num. Sentencia: 10122/2009 Num. Recurso: 71/2007
Sentencia Administrativo Nº 41/2015, TSJ Extremadura, Sala de lo Contencioso, Sec. 1, Rec 364/2013, 27-01-2015
Órden: Administrativo Fecha: 27/01/2015 Tribunal: Tsj Extremadura Ponente: Ruiz Ballesteros, Daniel Num. Sentencia: 41/2015 Num. Recurso: 364/2013
Imputación temporal (IRPF)
Órden: Fiscal Fecha última revisión: 07/03/2016
El Art. 14 ,LIRPF en su apartado primero define las reglas generales de imputación temporal siguientes: Rendimientos de trabajo y capital: se imputarán al periodo impositivo en que sean exigibles por su perceptor, con independencia de los cobros...
Órden: Fiscal Fecha última revisión: 04/03/2016
Órden: Fiscal Fecha última revisión: 29/07/2016
Deducción IRPF traslado residencia Canarias ejercicio 2017
Órden: Fiscal Fecha última revisión: 19/02/2018
ResumenPara contribuyentes con residencia habitual en alguna de las islas de Canarias se reconoce una deducción en la cuota íntegra autonómica del IRPF por traslado de residencia a cualquiera de las otras islas del Archipiélago para realizar...
Caso práctico: Prestaciones de Auxilio por defunción: Tributación e imputación temporal.
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Caso práctico: Retraso en el cobro del salario y declaración del IRPF
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IRPF HASTA 31/12/2014 LEY 35/2006 - RDTOS DEL TRABAJO - IMPUTACIÓN TEMPORAL. INDIVIDUALIZACIÓN DE RDTOS - DEMANDA JUDICIAL POR FALTA DE PAGO
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Órgano: Sg De Impuestos Sobre La Renta De Las Personas Físicas Fecha: 22/05/2012
Núm. Resolución: V1110-12
Resolución Vinculante de DGT, V2116-14, 01-08-2014
Núm. Resolución: V2116-14
Resolución Vinculante de DGT, V0770-16, 25-02-2016
Órgano: Sg De Impuestos Sobre La Renta De Las Personas Físicas Fecha: 25/02/2016
Núm. Resolución: V0770-16
Resolución Vinculante de DGT, V2384-12, 11-12-2012
Órgano: Sg De Impuestos Sobre La Renta De Las Personas Físicas Fecha: 11/12/2012
Núm. Resolución: V2384-12
Resolución Vinculante de DGT, V1201-16, 23-03-2016
Núm. Resolución: V1201-16
Núm. Resolución: V2176-15
Ley 35/2006. Art. 14
Imputación temporal en el IRPF de los rendimientos íntegros del trabajo y de los importes que sobre los mismos corresponden a las cotizaciones a la Seguridad Social y a las retenciones a cuenta del impuesto.
Según indica en su escrito, el consultante no ha percibido en 2014 todos los rendimientos del trabajo devengados.
El artículo 14 de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y de modificación parcial de las leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio (BOE del día 29), que en su apartado 1 establece como regla general para los rendimientos del trabajo su imputación al período impositivo en que son exigibles por el perceptor. Ahora bien, junto con esta regla general el apartado 2 incluye unas reglas especiales de imputación temporal, reglas de las que procede mencionar aquí la recogida en su párrafo b), donde se establece lo siguiente:
"Cuando por circunstancias justificadas no imputables al contribuyente, los rendimientos derivados del trabajo se perciban en períodos impositivos distintos a aquéllos en que fueron exigibles, se imputarán a éstos, practicándose, en su caso, autoliquidación complementaria, sin sanción ni intereses de demora ni recargo alguno. (…)
La autoliquidación se presentará en el plazo que media entre la fecha en que se perciban y el final del inmediato siguiente plazo de declaraciones por el impuesto".
Conforme con esta regulación, los rendimientos del trabajo correspondientes a 2014 que no se hayan percibido no procederá incorporarlos en la declaración del impuesto en tanto no se produczca su percepción.
En cuanto a las cotizaciones a la Seguridad Social practicadas, para la determinación del período impositivo al que corresponde imputar este gasto se hace preciso acudir también al ya mencionado artículo 14.1 de la Ley del Impuesto, donde se dispone que "los ingresos y gastos que determinan la renta a incluir en la base del impuesto se imputarán al período impositivo que corresponda, de acuerdo con los siguientes criterios:
Por tanto, la imputación temporal del gasto analizado se realizará al período impositivo al que corresponda imputar los rendimientos del trabajo de los que se haya descontado de forma efectiva la cotización.
Por lo que respecta a la imputación temporal de las retenciones en la declaración del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, tal asunto se encuentra resuelto en el artículo 79 del Reglamento del Impuesto, aprobado por el Real Decreto 439/2007, de 30 de marzo (BOE del día 31), cuando dispone que "las retenciones o ingresos a cuenta se imputarán por los contribuyentes al período en que se imputen las rentas sometidas a retención o ingreso a cuenta, con independencia del momento en que se hayan practicado".
De acuerdo con lo expuesto, las "retenciones practicadas" sobre unos rendimientos del trabajo no satisfechos no pueden ser objeto de imputación temporal en tanto no sean imputables los rendimientos de los que aquellas proceden.
En conclusión, la imputación temporal de las cotizaciones a la Seguridad social y de las retenciones se realizará en función de la imputación temporal de los rendimientos del trabajo incorporados en la declaración del impuesto.

References: Resolución 

Resolución 

Resolución 

Resolución 

Resolución 
 artículo 14
 artículo 14
 artículo 79
 Real Decreto