Source: http://contagro.com/informacion-de-resolucion-general-afip-4227-48325
Timestamp: 2018-09-25 01:40:01+00:00

Document:
RESOLUCIÓN GENERAL (AFIP) 4227
Renta financiera de beneficiarios del exterior. La AFIP establece la forma de efectuar la retención y el ingreso del gravamen
La Ley N° 27.430, el Decreto N° 279 del 6 de abril de 2018 y la Resolución General N° 739, su modificatoria y sus complementarias, y
Que dicho impuesto cedular también resulta de aplicación cuando el sujeto perceptor de las rentas sea un beneficiario del exterior, que no resida en jurisdicciones no cooperantes o los fondos invertidos no provengan de jurisdicciones no cooperantes, quedando los pagos que se realicen -siempre que la renta no resulte exenta de acuerdo a lo dispuesto en el cuarto párrafo del inciso w) del Artículo 20 de la ley del gravamen- sujetos a retención con carácter de pago único y definitivo.
Que asimismo, el Artículo 84 de la Ley N° 27.430 dispuso que las modificaciones introducidas por el Artículo 4° de la Ley N° 26.893 al Artículo 90 de la ley del impuesto, resultan de aplicación hasta la fecha de entrada en vigencia de aquella, excepto en el caso en que, tratándose de valores con cotización autorizada en bolsas y mercados de valores y/o que tengan autorización de oferta pública, los agentes intervinientes no lo hubieran retenido o percibido debido a la inexistencia de normativa reglamentaria que los obligara a hacerlo al momento de realizarse las operaciones.
Art. 1 - A efectos de la determinación e ingreso de la retención del impuesto a las ganancias con carácter de pago único y definitivo, sobre las sumas pagadas a beneficiarios del exterior en concepto de los intereses y rendimientos que seguidamente se indican -en los términos del primer art. sin número incorporado a continuación del art. 90 de la ley del gravamen-, se observarán las disposiciones del presente Título:
a) Intereses originados en depósitos a plazo efectuados en instituciones sujetas al régimen de entidades financieras de la ley 21526 y sus modificaciones.
Art. 2 - Deberán actuar como agentes de retención los siguientes sujetos, según el interés o rendimiento de la inversión de que se trate:
Art. 3 - El importe a retener se determinará aplicando sobre los intereses y/o rendimientos pagados las alícuotas del siguiente cuadro, considerando la ganancia neta presunta que se detalla para cada caso:
Presunción de ganancia neta
Intereses de depósitos bancarios en moneda nacional sin cláusula de ajuste
43%. Artículo 93 inciso s/n° a cont. del inciso c)
Intereses de depósitos bancarios en moneda nacional con cláusula de ajuste o en moneda extranjera
Rendimientos de Letras del Banco Central de la República Argentina (LEBAC) en moneda nacional sin cláusula de ajuste
43% o 100%. Artículo 93 inciso c)1. o inciso c)2. (a)
Rendimientos de Letras del Banco Central de la República Argentina (LEBAC) en moneda nacional con cláusula de ajuste o en moneda extranjera
Rendimientos de obligaciones negociables, cuotapartes de renta de fondos comunes de inversión del segundo párrafo del artículo 1 de la ley 24083, títulos de deuda de fideicomisos financieros y contratos similares, bonos y demás valores en moneda nacional sin cláusula de ajuste
43% o 100%. Artículo 93 inciso c)1. o inciso c)2. (b)
Rendimientos de obligaciones negociables, cuotapartes de renta de fondos comunes de inversión del segundo párrafo del artículo 1 de la ley 24083, títulos de deuda de fideicomisos financieros y contratos similares, bonos y demás valores en moneda nacional con cláusula de ajuste o en moneda extranjera
Rendimientos de cuotapartes de fondos comunes de inversión del primer párrafo del artículo 1 de la ley 24083 sin cláusula de ajuste
90%. Artículo 93, inciso h)
Rendimientos de cuotapartes de fondos comunes de inversión del primer párrafo del artículo 1 de la ley 24083 con cláusula de ajuste o en moneda extranjera
Art. 4 - El ingreso de las sumas retenidas se efectuará conforme los procedimientos, plazos y demás condiciones establecidos por la resolución general 3726, utilizando los códigos que se consignan a continuación:
Intereses de depósitos bancarios en moneda nacional sin cláusula de ajuste. Inciso a) artículo 90.1. Base presunta artículo 93 inciso s/n° a cont. del inciso c)
Intereses de depósitos bancarios en moneda nacional con cláusula de ajuste o en moneda extranjera. Inciso b) artículo 90.1. Base presunta artículo 93 inciso s/n° a cont. del inciso c)
Rendimientos de LEBAC en moneda nacional sin cláusula de ajuste. Inciso a) artículo 90.1. Base presunta artículo 93 inciso c)1.
Rendimientos de LEBAC en moneda nacional sin cláusula de ajuste. Inciso a) artículo 90.1. Base presunta artículo 93 inciso c)2.
Rendimientos de LEBAC en moneda nacional con cláusula de ajuste o en moneda extranjera. Inciso b) artículo 90.1. Base presunta artículo 93 inciso c)1.
Rendimientos de LEBAC en moneda nacional con cláusula de ajuste o en moneda extranjera. Inciso b) artículo 90.1. Base presunta artículo 93 inciso c)2.
Rendimientos de obligaciones negociables, cuotapartes de renta de fondos comunes de inversión del segundo párrafo del artículo 1 de la ley 24083, títulos de deuda de fideicomisos financieros y contratos similares, bonos y demás valores en moneda nacional sin cláusula de ajuste. Inciso a) artículo 90.1. Base presunta artículo 93 inciso c)1.
Rendimientos de obligaciones negociables, cuotapartes de renta de fondos comunes de inversión del segundo párrafo del artículo 1 de la ley 24083, títulos de deuda de fideicomisos financieros y contratos similares, bonos y demás valores en moneda nacional sin cláusula de ajuste. Inciso a) artículo 90.1. Base presunta artículo 93 inciso c)2.
Rendimientos de obligaciones negociables, cuotapartes de renta de fondos comunes de inversión del segundo párrafo del artículo 1 de la ley 24083, títulos de deuda de fideicomisos financieros y contratos similares, bonos y demás valores, en moneda nacional, con cláusula de ajuste o en moneda extranjera. Inciso b) artículo 90.1. Base presunta artículo 93 inciso c)1.
Rendimientos de obligaciones negociables, cuotapartes de renta de fondos comunes de inversión del segundo párrafo del artículo 1 de la ley 24083, títulos de deuda de fideicomisos financieros y contratos similares, bonos y demás valores, en moneda nacional, con cláusula de ajuste o en moneda extranjera. Inciso b) artículo 90.1. Base presunta artículo 93 inciso c)2.
Rendimientos de cuotapartes de fondos comunes de inversión del primer párrafo del artículo 1 de la ley 24083, sin cláusula de ajuste. Inciso a) artículo 90.1. Base presunta artículo 93 inciso h)
Rendimientos de cuotapartes de fondos comunes de inversión del primer párrafo del artículo 1 de la ley 24083, con cláusula de ajuste o en moneda extranjera. Inciso b) artículo 90.1. Base presunta artículo 93 inciso h)
Art. 5 - A efectos de la determinación e ingreso de la retención del impuesto a las ganancias con carácter de pago único y definitivo respecto de la enajenación de los valores que a continuación se detallan -conforme lo dispuesto por el cuarto art. sin número incorporado a continuación del art. 90 de la ley del gravamen- efectuada por beneficiarios del exterior, se observarán las disposiciones del presente título:
a) Letras del Banco Central de la República Argentina (LEBAC), obligaciones negociables, títulos de deuda, cuotapartes de fondos comunes de inversión comprendidos en el primer párrafo del artículo 1 de la ley 24083 y sus modificaciones y cuotapartes de renta de fondos comunes de inversión comprendidos en el segundo párrafo de dicho artículo, monedas digitales, así como cualquier otra clase de título o bono y demás valores, emitidos en moneda nacional sin cláusula de ajuste.
b) Letras del Banco Central de la República Argentina (LEBAC), obligaciones negociables, títulos de deuda, cuotapartes de fondos comunes de inversión comprendidos en el primer párrafo del artículo 1 de la ley 24083 y sus modificaciones y cuotapartes de renta de fondos comunes de inversión comprendidos en el segundo párrafo de dicho artículo, monedas digitales, así como cualquier otra clase de título o bono y demás valores, en moneda nacional con cláusula de ajuste o en moneda extranjera.
c) Acciones que coticen en bolsas o mercados de valores autorizados por la Comisión Nacional de Valores que no cumplen los requisitos a que hace referencia el inciso w) del artículo 20 de la ley del gravamen o que no cotizan en las referidas bolsas o mercados de valores, así como cuotas y participaciones sociales -incluidas las cuotapartes de condominio de fondos comunes de inversión a que se refiere el segundo párr. del art. 1 de la L. 24083 y sus modif.-, y certificados de participación de fideicomisos financieros y cualquier otro derecho sobre fideicomisos y contratos similares, incluida la enajenación indirecta de dichos valores en los términos del artículo sin número incorporado a continuación del artículo 13 de la ley del gravamen.
Art. 6 - La retención y/o el ingreso del impuesto estará a cargo de los sujetos que -para cada caso- se indican a continuación:
a) El adquirente de los valores, cuando este sea un sujeto residente en el país y no se den los supuestos previstos en los incisos b) y c) siguientes.
De no poseer un representante en el país, dicho ingreso lo efectuará el propio beneficiario, mediante transferencia bancaria internacional conforme lo dispuesto por el inciso b) del artículo 9.
Art. 7 - El importe a retener se determinará aplicando sobre el noventa por ciento (90%) de las sumas pagadas por la adquisición de los valores o, en su caso, sobre la ganancia neta real determinada conforme lo previsto en el segundo párrafo del artículo 93 de la ley del gravamen, las alícuotas que -según el inc. del art. 5 en que se encuentren comprendidos los valores- se indican a continuación:
a) Inciso a) del artículo 5: cinco por ciento (5%).
b) Incisos b) y c) del artículo 5: quince por ciento (15%).
Art. 8 - Cuando el beneficiario de las rentas opte por determinar la ganancia neta sujeta a retención considerando la suma que resulte de deducir del beneficio bruto pagado o acreditado, los gastos realizados en el país necesarios para su obtención, mantenimiento y conservación -en los términos dispuestos por el segundo párr. del art. 93 de la ley del gravamen-, deberá informar tal situación al agente de retención o a su representante legal -según corresponda en función de lo indicado en el art. 6-, poniendo a su disposición los boletos correspondientes a las operaciones u otra documentación fehaciente que acredite la adquisición y posterior enajenación de los títulos valores, así como la determinación del costo computable incluyendo, de corresponder, su respectiva actualización.
Art. 9 - El ingreso del impuesto se efectuará de acuerdo con los procedimientos que -para cada caso- se indican a continuación:
a) Cuando sea realizado por los agentes de retención o el representante legal del sujeto del exterior, mencionados en el artículo 6: observando los procedimientos, plazos y demás condiciones establecidos por la resolucióngeneral 3726, utilizando los códigos que -según el tipo de operación de que se trate- se consignan a continuación:
Enajenación de valores previstos en el inciso a) del artículo 90.4, excepto LEBAC. Base presunta artículo 93 inciso h)
Enajenación de valores previstos en el inciso a) del artículo 90.4, excepto LEBAC. Base cierta artículo 93 segundo párrafo
Enajenación de valores previstos en el inciso b) del artículo 90.4, excepto LEBAC. Base presunta artículo 93 inciso h)
Enajenación de valores previstos en el inciso b) del artículo 90.4, excepto LEBAC. Base cierta artículo 93 segundo párrafo
Enajenación de valores previstos en el inciso c) del artículo 90.4. Base presunta artículo 93 inciso h)
Enajenación de valores previstos en el inciso c) del artículo 90.4. Base cierta artículo 93 segundo párrafo
Enajenación de LEBAC. Inciso a) artículo 90.4. Base presunta artículo 93 inciso h)
Enajenación de LEBAC. Inciso a) artículo 90.4. Base cierta artículo 93 segundo párrafo
Enajenación de LEBAC. Inciso b) artículo 90.4. Base presunta artículo 93 inciso h)
Enajenación de LEBAC. Inciso b) artículo 90.4. Base cierta artículo 93 segundo párrafo
Enajenación indirecta de bienes situados en el territorio nacional. Artículo 13.1. Base presunta artículo 93 inciso h)
Enajenación indirecta de bienes situados en el territorio nacional. Artículo 13.1. Base cierta artículo 93 segundo párrafo
2.10. Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT) de la sociedad a cuyo capital corresponden las acciones, cuotas y participaciones sociales, objeto de la enajenación (campo 70 del mensaje Swift).
La mencionada información así como el listado de las entidades recaudadoras habilitadas, podrán ser consultados en el micrositio denominado “Pago por Transferencia Bancaria Internacional” del sitio web de esta Administración Federal (http://www.afip.gob.ar).
5. En el supuesto que el ingreso del tributo se realice fuera del término previsto en la presente, corresponderá que se ingresen los intereses resarcitorios establecidos por el artículo 37 de la ley 11683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, sumados al importe que diera origen a la transferencia.
Art. 10 - De tratarse de beneficiarios que residen en jurisdicciones no cooperantes o los fondos invertidos provienen de jurisdicciones no cooperantes, los sujetos pagadores mencionados en los artículos 2 y 6, según la renta de que se trate, deberán retener con carácter de pago único y definitivo el treinta y cinco por ciento (35%) sobre la ganancia neta presunta conforme a lo dispuesto por el artículo 93 de la ley del gravamen, según el tipo de ganancia de que se trate.
El ingreso del impuesto se efectuará de acuerdo con los procedimientos que -según el caso de que se trate- prevé el artículo 9.

References: Resolución 
 Artículo 20
 Artículo 84
 Artículo 4
 Artículo 90
 Artículo 93
 Artículo 93
 artículo 1
 Artículo 93
 artículo 1
 artículo 1
 Artículo 93
 artículo 1
 resolución 
 artículo 90
 artículo 93
 artículo 90
 artículo 93
 artículo 90
 artículo 93
 artículo 90
 artículo 93
 artículo 90
 artículo 93
 artículo 90
 artículo 93
 artículo 1
 artículo 90
 artículo 93
 artículo 1
 artículo 90
 artículo 93
 artículo 1
 artículo 90
 artículo 93
 artículo 1
 artículo 90
 artículo 93
 artículo 1
 artículo 90
 artículo 93
 artículo 1
 artículo 90
 artículo 93
 artículo 1
 artículo 1
 artículo 20
 artículo 13
 artículo 9
 artículo 93
 artículo 5
 artículo 5
 artículo 6
 artículo 90
 artículo 93
 artículo 90
 artículo 93
 artículo 90
 artículo 93
 artículo 90
 artículo 93
 artículo 90
 artículo 93
 artículo 90
 artículo 93
 artículo 90
 artículo 93
 artículo 90
 artículo 93
 artículo 90
 artículo 93
 artículo 90
 artículo 93
 Artículo 13
 artículo 93
 Artículo 13
 artículo 93
 artículo 37
 artículo 93
 artículo 9