Source: https://infotributaria.com/2017/11/20/regimen-laboral-especial-de-la-micro-y-pequena-empresa/
Timestamp: 2019-08-19 22:33:24+00:00

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Régimen Laboral Especial de la Micro y Pequeña Empresa. – Estudio Tributario Reyes
20/11/2017 10/07/2019 por Tineo Reyes, posted in Economía, Laboral, Tributaria
Ley Nº 30056 y T.U.O. de la Ley MIPYME (Decreto Supremo Nº 013-2013-PRODUCE.)
LEY 30056 D.S. 013-2013-PRODUCE
Marco Normativo de Promoción de la Micro y Pequeña Empresa
Por empresa, según el Glosario del Reglamento de la Ley MYPE, se entiende: “Unidad económica generadora de rentas de tercera categoría conforme a la Ley del Impuesto a la Renta, con una finalidad lucrativa” (El sombreado es nuestro). Entonces, una persona natural con negocio, también llamada empresa unipersonal, o una persona jurídica, como la EIRL, la sociedad civil, la sociedad colectiva, la sociedad de responsabilidad limitada, la sociedad anónima, la sociedad anónima abierta y la sociedad anónima cerrada, entre otros, pueden calificar como una MYPE. Por el contrario, una persona natural sin negocio, una asociación, una fundación, una institución pública, una institución religiosa, el gobierno nacional, regional o local, una misión diplomática, un organismo internacional, un colegio profesional y un comité inscrito, entre otros, no podrían calificar como una MYPE.
La presente Ley tiene por objetivo la promoción de la competitividad, formalización y desarrollo de las micro y pequeñas empresas para la ampliación del mercado interno y externo de éstas, en el marco del proceso de promoción del empleo, inclusión social y formalización de la economía,para el acceso progresivo al empleo en condiciones de dignidad y suficiencia”. [El sombreado es nuestro]
Es decir, se tienen dos situaciones claramente distintas. Por un lado, si los parientes consanguíneos hasta el segundo grado (como por ejemplo: padre-hijo, abuelo-nieto o hermanos) prestan servicios para el titular o propietario persona natural conduzca o no el negocio personalmente, no se genera una relación laboral, salvo pacto en contrario, que podría ser verbal o escrito. Por otro lado, tratándose de la prestación de servicios del cónyuge del titular o propietario persona natural no se genera una relación laboral jamás ni cabe pacto en contrario. Nótese, además, que la norma hace referencia a la prestación de servicios a favor de una persona natural titular o propietaria de un negocio. Siendo así, en el caso de la prestación de servicios para una persona jurídica, de cuyas acciones o participaciones es propietario el pariente consanguíneo o el cónyuge, sí se generaría una relación laboral.
Comentando esta norma, en la Resolución de Subgerencia Nº 66-SGSA-GPA-GCAS-ESSALUD-2011 (22-03-2011) se afirma, acertadamente, que: “si bien es cierto la norma antes citada señala que no genera relación laboral la prestación de servicios entre familiares consanguíneos, hasta segundo grado para el titular o propietario persona natural, este hecho se encuentra supeditado por la premisa salvo pacto en contrario, razón por la cual, en el presente caso, ante el reconocimiento de las partes (contrato) existe relación laboral”. Sin embargo, resulta cuestionable que, a renglón seguido, se exijan formalidades, a nuestro entender, innecesarias y sin asidero legal suficiente, que en el caso, felizmente, se cumplen. Así se dice: “Que, conforme a lo expuesto por la Entidad Empleadora y la documentación presentada por la misma (contrato de trabajo a plazo indeterminado, solicitud de registro del contrato de trabajo a plazo indeterminado presentado ante la Subdirección de Registros Generales del Ministerio de Trabajo y la constancia de recepción), queda demostrada la actuación de buena fe de las partes al cumplir con las formalidades exigidas por la Ley, (…)”. Entonces, la Administración Pública está considerando que el pacto en contrario debe ser escrito y, además, estar registrado ante la Autoridad Administrativa de Trabajo.
Similar es el razonamiento seguido por ESSALUD en la Resolución de Reconsideración Nº 52-1041-2013-VCA-000018-85-001 (19-08-2013) que declara fundado el recurso de reconsideración interpuesto contra la Resolución de Baja de Oficio y restablece todos los derechos de la asegurada, considerando que tanto el conductor como la trabajadora, quien es una pariente consanguínea de primer grado (hija) del conductor de la microempresa, inscrita en el REMYPE, han desvirtuado la presunción de no laboralidad, alcanzando, como prueba en contrario, la constancia emitida por la Subdirectora de Negociaciones Colectivas y Registros Generales de la Dirección Regional de Trabajo y Promoción del Empleo que acredita que el contrato de trabajo respectivo figura en los libros de ingresos de contratos a plazo indeterminado.
De otro lado, en la Resolución de Subgerencia Nº 220-SGSA-GPA-GCAS-ESSALUD-2011 (31-08-2011) se resuelve declarar la Nulidad de Oficio de la Resolución de Inhabilitación de la condición de asegurado, considerando que si bien el caso versa respecto al registro de un asegurado como trabajador de su cónyuge, lo cual contraviene lo dispuesto en la Ley en el sentido que la prestación de servicios del cónyuge no genera relación laboral, debe observarse que este caso no se encuentra dentro de los supuestos establecidos para la inhabilitación del asegurado. Queda claro, entonces, que la baja de oficio por una afiliación indebida no constituye un supuesto de inhabilitación del asegurado, dado que la afiliación indebida es un caso distinto del supuesto de simulación de la relación laboral, por lo que no cabe tratarlos como si fuesen iguales y aplicarles los mismos efectos.
Según el artículo 64º de la Ley MIPYME, el mismo que recoge el artículo 57º de la Ley MYPE con las modificaciones anotadas en pie de página, los trabajadores y conductores de la Microempresa serán afiliados al Régimen Semicontributivo. del Seguro Integral de Salud y esta afiliación comprenderá a sus derechohabientes. Su costo será parcialmente subsidiado por el Estado condicionado a la presentación anual del certificado de inscripción o reinscripción vigente del REMYPE de la SUNAT y a la relación de trabajadores, conductores y sus derechohabientes. El empleador deberá efectuar un aporte mensual por cada trabajador afiliado, equivalente a la mitad del aporte mensual total del Régimen Semicontributivo del SIS, el que será complementado por un monto igual por parte del Estado, a fin de que el trabajador y sus derechohabientes accedan al Plan Esencial de Aseguramiento en Salud (PEAS)
Antes de cerrar el tema del SIS, cabe agregar que el empresario que se incorpora al Nuevo RUS y no tiene trabajadores a su cargo ni otro seguro de salud recibe el beneficio del “Seguro Integral de Salud (SIS) Emprendedor”. Este seguro ofrece cobertura integral de salud para el titular y sus derechohabientes sin ningún pago adicional al que hace por el Nuevo RUS. Adviértase, sin embargo, que el “SIS Emprendedor” es distinto al “SIS Microempresas”.
Remuneración RMV (S/.850).
Con acuerdo del CNT podrá ser menor. RMV (S/.850).
Horario de Trabajo Normativa RLC.
Horario nocturno: No se aplicará la sobretasa del 35%. Normativa RLC.
Horario nocturno: No se aplicará la sobretasa del 35%.
Puede reducirse a 7 días, recibiendo la respectiva compensación económica. 15 días calendario de descanso por cada año completo de servicios.
Puede reducirse a 7 días, recibiendo la respectiva compensación económica.
Derechos Colectivos No les corresponda. Normativa RLC.
Sobre el particular, el Tribunal Constitucional peruano, a propósito del análisis de la presunta infracción al Principio de Igualdad en la regulación del Régimen Laboral Especial Agrario, en la sentencia recaída en el Expediente Nº 00027-2006-PI, recogiendo un pronunciamiento anterior, señala que: “la doctrina constitucional ha desarrollado mecanismos para determinar cuándo estamos frente a un trato desigual con base en justificaciones objetivas y razonables; o cuándo frente a un trato arbitrario, caprichoso e injustificado y, por tanto, discriminatorio. Precisamente, uno de esos instrumentos a los que habrá de recurrir nuevamente este Tribunal es el test de igualdad, que es una guía metodológica para determinar si un trato desigual es o no discriminatorio y, por tanto, violatorio o no del principio-derecho a la igualdad” (FJ 5). Además, examinando la realidad del mercado laboral peruano, a fin de contextualizar el caso materia de análisis, el Colegiado afirma que: “El trabajo no declarado en el Perú es —y aun cuando en algo se ha reducido— un severo problema, que con la instauración de algunos de estos regímenes especiales, especialmente se ha pretendido superar. El grueso del mercado laboral está al margen del régimen laboral común, dado que la mayor parte de trabajadores mantienen vínculos laborales no declarados o informales”(FJ 57). De ahí que el Pleno concluya que: “El Tribunal Constitucional entiende que la promoción y el desarrollo progresivo del acceso al trabajo tiene en el Estado a un promotor, pero que, en definitiva, y en el marco de nuestra Economía Social de Mercado, corresponde a las empresas, en sus diversas modalidades, generar los puestos de trabajo que constituyen la base del bienestar general a que se refiere el artículo 44º de la Constitución. Para ello, el Estado debe crear las condiciones adecuadas para estimular la creación de la riqueza nacional conforme al artículo 59º de la Constitución. En ese contexto, es evidente que una de las formas que tiene el Estado de promover el empleo es a través de la legislación laboral” (FJ 59).
En este orden de ideas, en el Informe Nº 053-2012-MTPE/2/14.1 (06-12-2012), a raíz de la pregunta formulada por ESSALUD sobre si es válida la inscripción de una MYPE bajo los alcances de la Ley Nº 28015 para acceder a los beneficios de la Seguridad Social, o si ello solamente es posible a partir de su reinscripción en el REMYPE, el MTPE nos dice: “(…) de acuerdo a lo dispuesto en el artículo 30 del Decreto Supremo Nº 008-2008-TR, los trabajadores de las empresas que han perdido su condición de microempresas –por no inscribirse en el REMYPE- y que han sido contratados antes del 1 de octubre de 2008, continuarán en el régimen especial previsto por la Ley Nº 28015 hasta el 04 de julio de 2013 [4 de julio de 2016, considerando la prórroga por 3 años dada por la Ley Nº 30056], luego de lo cual pasarán al régimen laboral general”. De ahí se colige que es válida la inscripción de una microempresa bajo los alcances de la Ley Nº 28015 para acceder a los beneficios de la Seguridad Social hasta el 4 de julio de 2016, sin que para ello sea exigible su inscripción previa en el REMYPE.
Bajo este entendimiento, mediante la Resolución Nº 1036-2012-VCA-000185-088-001 (22-04-2013), ESSALUD declara fundado el recurso de reconsideración interpuesto contra la Resolución de Baja de Oficio, considerando que el asegurado y a la vez empleador se acogió al régimen laboral especial de la microempresa creado por la Ley Nº 28015, según acredita con la Declaración Jurada – Personas Naturales de fecha 22-05-2007 y la Constancia de fecha 12-04-2013 expedida por el Ministerio de Trabajo, quedando probada así su condición de trabajador de su propio negocio, consecuentemente puede ser empleador y asegurado. Así pues, ESSALUD estaría reconociendo que quienes acrediten, por ejemplo con la Declaración Jurada presentada en la Mesa de Partes de las Dirección Regional de Trabajo y Promoción del Empleo del Gobierno Regional respectivo, que se acogieron al régimen laboral especial de la microempresa creado por la Ley Nº 28015 mantienen incólumes sus derechos hasta el 4 de julio de 2016.
Registro Nacional de la Micro y Pequeña Empresa (REMYPE) y otros temas de interés
Ahora bien, según la Cartilla de Instrucciones y el Flujograma del Proceso de Afiliación al SISpublicados en su Portal, una vez acredita la microempresa en el REMYPE, éste envía al SIS la información ingresada por la empresa en el REMYPE sobre los trabajadores que optaron por afiliarse al SIS y sus derechohabientes, debidamente validada, a fin de iniciar el proceso de afiliación. Luego, el SIS, vía el correo electrónico que la empresa registró en el REMYPE, remitirá a la microempresa el usuario y la clave para ingresar al Sistema Integrado del Aseguramiento del SIS, ubicado en su Portal, a ver las Cuotas pendientes de pago – SIS Microempresas. De este modo, el proceso de afiliación al SIS, que antes era engorroso, se ha visto facilitado enormemente con la automatización descrita.
Guía de Usuario del Sistema de Liquidaciones de Beneficios Sociales para las Micro Empresas y Régimen Especial. Manual de Usuario Versión 1.0 publicado el 2013: En esta guía se describen los cuatro pasos para obtener la Liquidación de los Beneficios Sociales del trabajador de la microempresa acogida al RLE del Decreto Legislativo Nº 1086 o al RLE creado por la Ley Nº 28015: 1) Cálculo del tiempo efectivo laborado, 2) Cálculo de la remuneración computable mensual, 3) Selección del beneficio social a calcular: Vacaciones y/o Indemnización por terminación del contrato sin pre aviso y 4) Salir para iniciar un nuevo cálculo. Resulta extraño que para el cálculo de la indemnización por despido injustificado se considere un límite inferior al fijado por la Ley. Por ello, es necesario que el MTPE revise este sistema.
Sistema Nacional de Registro de la Micro y Pequeña Empresa. Manual de Usuariopublicado en octubre del 2008: Debemos entender que este Manual de octubre 2008 ha sido sustituido por el Manual de febrero 2016. Este documento describía los tres pasos para la inscripción: 1) Registro de su Empresa, 2) Registro de sus Trabajadores y 3) Finalizando el Registro. Asimismo, detallaba en qué casos no se admitirá el acceso al REMYPE, atendiendo al estado del RUC, la condición de domicilio, el tipo de contribuyente, el número de trabajadores mínimo (un trabajador) y la inscripción previa en el registro (no se permite que una misma empresa se registre dos veces). Pero, este Manual no se refería en absoluto a temas como el Registro de Socios, el Registro de Dependientes (Derechohabientes) y la Pre-visualización de la Solicitud del Registro al REMYPE. Por otro lado, el referido Manual confundía la especie con el género al indicar “Régimen de Sistema de Pensiones sociales” en lugar de “Tipo de Régimen Pensionario”, y en el Tipo de Seguro omitía al “Sistema Integral de Salud (sólo Microempresas)”. Si bien el error y la omisión fueron corregidos en el Sistema, era recomendable que se hiciera lo propio en el Manual.
T-REGISTRO y Planilla Electrónica – PLAME de la MYPE
La Planilla Electrónica no debe ser entendida como una herramienta de fiscalización aislada, sino que es necesario complementarla con otras medidas. En esta línea, el ex Ministro de Trabajo Jorge Villasante, en diálogo con Gestión, reconoció que la información recabada a través de la Planilla Electrónica les permite contar con una línea de base para establecer el número de trabajadores por actividad económica, tamaño de empresa o ubicación geográfica a fin de identificar los sectores más vulnerables. Además, puntualizó que para complementar la Planilla Electrónica, es necesario poner en marcha herramientas adicionales como el uso de la boleta digitalizada y la implementación del pago de las remuneraciones a través de las entidades bancarias.
fuente: Agustina Yolanda Castillo Gamarra Contadora Pública Colegiada y Abogada por la PUCP
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 Resolución 
 Resolución 
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 artículo 64
 artículo 57
 artículo 44
 artículo 59
 artículo 30
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