Source: http://www.noticierocontable.com/2011/10/prescripcion-de-la-deuda-tributaria/
Timestamp: 2014-08-28 01:01:28+00:00

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Prescripción de la deuda tributaria | Empresa | Trabajo | Noticiero Contable | noticierocontable.com
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Notas Prescripción de la deuda tributaria
— oct 26, 2011
Mucho quizás de nosotros hemos escuchado la palabra “Prescripción”, Wikipedia lo define “La prescripción es un instituto jurídico por el cual el transcurso del tiempo produce el efecto de consolidar las situaciones de hecho, permitiendo la extinción de los derechos o la adquisición de las cosas ajenas”. Pero qué relación existe dicha palabra con el trabajo diario que tenemos muchos de nosotros como contadores de empresas.
Para poder ilustrarlo lo graficare con un ejemplo. Supongamos que declaramos nuestro impuesto por concepto de IGV S/. 2,500.00 por pagar (PDT 621), pero no realizamos el pago, pasan 5 años y no pagamos, entonces la preguntaría seria ¿Sunat podría todavía cobrarme dicha deuda?
Lo primero que se podemos pensar es, acaso la obligación de pagar un tributo por el deudor tributario no prescribe, la respuesta a dicha interrogante lo encontramos en el Artículo 43º del Código Tributario, donde menciona los plazos de prescripción.
A los 4 años, si se presento DD.JJ.
A los 6 años, si no presenta las DD.JJ.
A los 10 años, si ha retenido o percibido el impuesto y no lo ha pagado.
En el artículo 44º del Código Tributario, nos establece el cómputo de los plazos de la prescripción.
Desde el uno (1) de enero del año siguiente a la fecha en que vence el plazo para la presentación de la declaración anual respectiva.
Desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha en que la obligación sea exigible, respecto de tributos que deban ser determinados por el deudor tributario no comprendidos en el inciso anterior.
Desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha de nacimiento de la obligación tributaria, en los casos de tributos no comprendidos en los incisos anteriores.
Desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha en que se cometió la infracción o, cuando no sea posible establecerla, a la fecha en que la Administración Tributaria detectó la infracción.
Desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha en que se efectuó el pago indebido o en exceso o en que devino en tal, tratándose de la acción a que se refiere el último párrafo del artículo anterior.
Desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha en que nace el crédito por tributos cuya devolución se tiene derecho a solicitar, tratándose de las originadas por conceptos distintos a los pagos en exceso o indebidos.
Como se puede apreciar la obligación de pago de un tributo por parte del deudor tributario puede prescribir.
1. La empresa “Kchorro S.A.C, presento su Declaración Jurada Anual del impuesto a la renta del año 2002, mediante la cual determino un saldo por regularizar de S/. 57,800.00 cumpliendo solo con pagar S/. 25,780.00 quedando un saldo pendiente de S/. 32,020.00. Dicha declaración se presento el 24/03/2003. Sin embargo, con fecha 03.03.2008, SUNAT notifica la Orden de Pago Nº 032-001-0526356 por el saldo pendiente de pago más los intereses. La empresa nos consulta que acciones legales pueden adoptar.
Primero analicemos si la deuda ya prescribió o no, para ello veamos desde cuando empieza el cómputo para el plazo de la prescripción, según el Artículo 44º del Código Tributario, menciona:
“Desde el uno (1) de enero del año siguiente a la fecha en que vence el plazo para la presentación de la declaración anual respectiva”.
La fecha en que se debió presentar la DJ Anual del 2002, correspondería a los meses de Marzo o Abril del 2003. Por ende según la norma el plazo para el cómputo empezaría desde el 01/01/2004.
Según el Artículo 43 del Código Tributario, menciona que para las deudas que se hayan presentado la DD.JJ, prescriben a los 4 años.
Inicio del Cómputo: 01/01/2004
Fecha de Termino: 01/01/2008
Quiere decir que a partir del 02/01/2008 la deuda ya ha prescrito, por ende si la deuda ya no es exigible por parte del Acreedor Tributario. Por ende la empresa ya no debería pagar dicho monto adeudado.
Modelo para solicitar la prescripción de un tributo
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mar 12, 2014 at 1:26 pm — Responder y tienen algo que ver las ordenes de pago y cobranzas coactivas o no se cuenta con ellas solo, solo se cuentan por el tiempo..??
Mariela Rey
ene 27, 2014 at 6:15 am — Responder Tuve una empresa en sociedad con una amiga, pero fracaso, se fundo en 1996 y dejo de funcionar en 1997.
Hoy mire por curiosidad en la pagina de la Sunat y encontre que figura una deuda coactiva con la Sunat, hasta el año 2011 no aparecia nada.
Porque aparece una deuda despues de tantos años?
dic 22, 2013 at 11:05 am — Responder estimado amigo con respecto al comentario anterior, resulta que no tengo declarado el mes de agosto del 2009 ya que suspendí mis actividades durante el periodo 08/2009 al 03/2010, la suspensión lo hice con fecha 31 de agosto del 2009, por lo cual la sunat dice que debí haber presentado declaración el periodo de agosto así haya suspendido. mi pregunta es como puedo reclamar este hecho ya que la misma persona que me atendió me dijo que debía comenzar mis declaraciones cuando reiniciara mis actividades, además dicen haberme notificado, cosa que nunca ocurrió yo sigo con el mismo domicilio y en mi buzón no hay ninguna multa ni mensaje de la sunat que haga mención de ello. cabe aclarar que yo nunca he facturado, siempre he declarado en cero. le agradecería me indicara como reclamar este hecho, ya que en la ventana orientación de la sunat piensan de que uno es millonario por el solo hecho de tener factura, creo que como yo hay miles de personas en el Perú que queremos progresar y a la vez estar legalizados y en regla pero me doy cuenta que se ha creado una institución que no sirve de apoyo, de lo poco que uno percibe te lo quieren quitar y lo peor amparados por una ley drástica para los que comienzan o quieren comenzar a surgir.
dic 20, 2013 at 4:29 pm — Responder la sunat con fecha 10/12/2013 me ha enviado una multa con código 6041 del periodo tributario 2009/08 por la suma de 5,785.00 nuevos soles,ellos dicen que no declare en la fecha correspondiente. el caso es que no encuentro mis declaraciones de esa fecha, yo recuerdo haber hecho mis declaraciones a tiempo.
Necesito saber si existe alguna forma de ver mi record de declaraciones y si fuera el caso que he errado como puedo reclamar que después de 4 años me envían una multa semejante contando que no he facturado nunca y habiendo dado de baja mis facturas este año por no tener movimiento.
dic 21, 2013 at 5:56 pm — Responder Con tu clave sol, puedes viasualizar tus declaraciones.
Roger Angulo
jul 12, 2014 at 12:51 am — Responder Mi comentario es el siguinete: el 2004 saque mi ruc para dedicarme a un pequeño negocio, pero por razones económicas no se llevo a cabo la facturaracion de ningún tipo y me olvide de realizar mi declaración jurada por falta de desconocimiento y ahora aparece en la sunat una multa de 3,500. nuevos soles por no haber declarado y con intereses legales llegan hasta la actualidad la suma de S/.8,887.00 nuevos soles aproximadamente, jamas he sido notificado tanto la resolución de multa como la resolución de ejecución coactiva que aparece en la sunat a raíz de solicitar un crédito bancario y de alli me acerque a la sunat y pude observar dicha multa, mi pregunta es que debo hacer ante este abuso por parte de la suma, asimismo la sunat me indico que para reclamar la prescricion y anulacion de la deuda primero debe pagarr la multa es correcto? responsame por favor
SONIA SOTELO HERNANDEZ
oct 14, 2013 at 2:00 pm — Responder BUENAS TARDES, LE AGRADECERIA DAR SOLUCION A LA INTERROGANTE QUE LE HICE.
oct 11, 2013 at 4:28 pm — Responder BUENAS TARDES,TRABAJE EN UNA EMPRESA LA CUAL CERRO EN 10-19998, PARA LO CUAL CONTABA CON DEUDAS HASTA LA FECHA, NO SE REALIZO LA BAJA DE RUC POR LAS DEUDAS QUE EXISTIAN DE IGV/I.R/ESSALUD/ONP, PERO SUNAT DIO DE BAJA DE OFICIO AL RUC EN EL 2010, ENTIENDO YO QUE APARTIR DE ESA FECHA SE INTERRUMPE EL PERIODO DE PRESCRIPCION, EN ESTE CASO CALCULANDO EL TIEMPO PODRIA DECIR QUE LAS DEUDAS DESDE ESA FECHA DE ENCUENTRAN PRESCRITAS. ENTONCES TENDRIA QUE SOLICITAR LA PRESCRIPCION DE DICHAS DEUDAS EL DEUDOR TRIBUTARIO OSEA LA EMPRESA, AHORA COMO HA PASADO TIEMPO (15AÑOS) PRACTICAMENTE LA DOCUMENTACION FISICA YA NO SE TIENE A LA MANO, ENTONCES PARA SOLICITAR LA PRESCRIPCION ENTIENDO YO QUE DEBO LLENAR DATOS RELACIONADOS A LA DEUDA DE IGV/ESSALUD/ONP/IR, COMO PODRIA HACER SI NO TENGO LA INFORMACION,SOLICITARLA A SUNAT SERIA INTERRUMPIR EL PERIODO DE PRESCRIPCION, POR FAVOR AYUDAME EN ESTE TEMA.
SONIA SOTELO .
oct 8, 2013 at 11:22 pm — Responder Buenas noches, deseo hacer una consulta, espero me pueda ayudar, tengo mi ruc activo y habido, pero sin operar desde el 13/07/2004, no se dio de baja, al tratar de solicitar recibo por honorarios la información se actualizado el 26/09/2013, tengo cobranzas coactivas por los periodos nov-2001, ene-set-oct-dic-2002, enero A DICIEMBRE 2003 y enero 2004 con fecha de inicio de cobranza coactiva el 2003-2004 y una 2006, estas deudas ya prescribieron? por favor que debo hacer.
oct 9, 2013 at 2:26 am — Responder De no haber sido notificado si ya prescriben, ahora usted tiene que iniciar el proceso de prescripción.
sep 29, 2013 at 1:53 pm — Responder hola,
a finales de julio del 2007 trámite mi ruc ya que mi Mamá estaba poniendo un negocio de copias, mándanos a imprimir las boletas y todo estaba listo.. Pero para quincena de agosto ocurrió él terremoto que afecto él sur del pais así que no pudimos sacar adelante él negocio, como yo tenía 18 años no le di importancia a dar de baja mi ruc ni nada, pero hace unos días estaba en la sunat por un trabajo de la universidad y se me dio por averiguar sobre ese tema, me dijeron que en él 2008 aparecía mi ruc de baja y que no debía e esperar a que me notificará la sunat xq mi deuda iva a ser más grande.
Mi consulta es: sí a mi nunca me notificaron, nunca ser hizo ningún pago yaqué nunca se emitió una boleta y encima estas se perdieron en él féretro. Que debo hacer?? Yo trabajo en un banco y no quisiera que luego por esa deuda me descuenten de mi cuenta. Ya habrá prescrito la deuda?? Como poder estar segura de eso??
sep 17, 2013 at 4:48 pm — Responder Mi consulta es sí puedo solicitar la prescripción de una multa por no asistir a una citación de la sunat en el 2008/12, a la cual no acudí porque no recibir la notificación debido a que cambie de domicilio a fines del 2007, desde abril del 2008 soy trabajadora dependiente hasta la fecha.
Me entere de está multa pues se me retuvo un monto en mi cuenta sueldo y la descripción era retención judicial, consulte al banco y me indicó que era la sunat la que solicitó la retención, llame a la sunat y me indicaron el motivomotivo
En caso la deuda y/o multa ya prescribio que documentos o pruebas debo adjuntar.
sep 16, 2013 at 10:12 am — Responder Una consulta, si doy de baja a mi empresa porque no tengo ninguna actividad desde hace mas de un año, ¿que pasara con mi deuda con la SUNAT, puede prescribir?
sep 16, 2013 at 2:14 pm — Responder No prescriben mientras seas notificado.
ago 28, 2013 at 1:29 pm — Responder buenas tardes sr miguel tengo una consulta espero me pueda orientar, debido a q confie amis padres el numero de mi ruc cuando era joven de 18 años ellos me adeudaron con la sunat de esta manera:
Monto de la Deuda Período Tributario Fecha de Inicio de Cobranza Coactiva Entidad Asociada a la Deuda
486.00 2005 – 07 14/04/2010 Tesoro Público
12377.00 2006 – 10 09/02/2009 Tesoro Público
12918.00 2007 – 05 09/02/2009 Tesoro Público consulte con algunos contadores pero no me an dado aun muy buenas referencias, necesito saber si esta deuda ya prescribio, en mi estado de contribuyente estoy como baja de oficio. sr espero su pronta respuesta
ago 30, 2013 at 8:43 pm — Responder Siempre y cuando no has sido notificado por la deuda, ya han prescrito, ahora la prescripción lo tienes que solicitar tu, con una carta en mesa de partes de SUNAT.
KarlaY.A.C
ago 26, 2013 at 4:15 pm — Responder Hola mi nombre es Karla, mi pregunta es ??? … ¿Que pasa si la deuda que tiene mi prima fue del 1999 o 2000 por ejemplo, ya había prescrito y ahora el 1ero de enero del 2013 la han reactivado … ??? … Le han puesto una cantidad fuerte y no se la quieren subsanar … inclusive parece que su abogado la ingreso a fraccionamiento dando por aceptado el monto, pero de esa fecha no hay registro de sunat, y además ella vive muchos años en el extranjero y ni siquiera le ha dado uso a su RUC
ago 27, 2013 at 11:39 pm — Responder Si fraccionaste la deuda, lo has dado por aceptado, invalida ahora las deuda no se invalida por que el ruc no estuvo en funcionamiento.
ERICK ISIDRO
ago 21, 2013 at 9:44 pm — Responder BUEN DIA.
ANTE LA SUNAT ME ENCUENTRO COMO EL REPRESENTANTE LEGAL,DE UNA SAC , PERO ANTE LA SUNARP YA SE REALIZO UN CAMBIO EN DONDE YO YA NO FIGURO COMO EL REPRESENTANTE LEGAL , QUISIERA REALIZAR EL CAMBIO ANTE SUNAT. EL DETALLE ES QUE EL NUEVO REPRESENTANTE LEGAL TIENE UNA DEUDA CON SUNAT, LA DEUDA LO TIENE COMO PERSONA NATURAL ( CON UN RUC EL CUAL SE ENCUENTRA NO HABIDO), LA PREGUNTA ES QUE LUEGO DE REALIZAR LA ACTUALIZACION DEL NUEVO REPRESENTANTE LEGAL ANTE SUNAT, ES POSIBLE QUE SUNAT INTERVENGA CON LOS BIENES QUE TIENE LA EMPRESA, YA QUE EL NUEVO REPRESENTANTE LEGAL ES EL NUEVO GERENTE GENERAL Y TIENE ACCIONES EN LA EMPRESA.
YANEET HUASAJA
ago 21, 2013 at 9:30 pm — Responder BUEN DIA
REVICE EN LA PAGINA WEB DE SUNAT (INFORMACION DE RUC) , Y EN DEUDA COACTIVA, APARECE LO SIGUIENTE : DEUDA COACTIVA REMITIDA A CENTRALES DE RIESGO. LA INFORMACION SE ENCUENTRA ACTUALIZADA AL 02/08/2013. MONTO DE LA DEUDA PERIODO TRIBUTARIO FECHA DE INICIO DE COBRANZA COACTIVA ENTIDAD ASOCIADA A LA DEUDA.:
562.00 2008-13 31/07/2013 TESORO PUBLICO.
¿ME NOTIFICO SUNAT, PORQUE NO LLEGO NINGUN DOCUMENTO A MI DOMICILIO FISCAL, NI A MI CORREO EL CUAL LO REVISO CON MI CLAVE SOL ? ¿COMO SABER SI ME NOTIFICO? ¿PUEDO ACOGERME ALA PRESCRIPCION?
PEDRO ALANIA PEREZ
ago 14, 2013 at 8:03 am — Responder AMIGO MIGUEL TORRES
MI CONSULTA ES. HACE DIAS NOS ACERCAMOS A LA SUNAT A TOMAR CONOCIMIENTO DE LA DEUDA DEL AÑO 2005 Y 2006 EN EL CUAL LA SUNAT NOS ENTREGO LA LIQUIDACION POR 65,000 N.S Y NOS HIZO FIRMAR. ES DECIR NOS NOTIFICÒ. ESTO QUIERE DECIR QUE INTERRUMPE EL PLAZO PRESCRIPTORIO?
ago 15, 2013 at 1:41 am — Responder Es correcto, se interrumpió el plazo de la prescripción.
ago 11, 2013 at 10:11 pm — Responder Por favor orientarme y ayudarme:
1) Fui gerente de una micro empresa hasta el 2003 en que dejó de operar
2) En octubre de 2003 la SUNAT declaró NO HABIDO al contribuyente
3) El 30-12-2005 la SUNAT dio baja de oficio al contriuyente
4) Como persona natural ejercí mis actividades profesionales presentando mis declaraciones mensuales y anuales del impuesto a la renta de 4ta categoría.
5) el 07 de agosto de 2013 acabo de recibir una ESQUELA de notificación requiriendo el PAGO DE DEUDA TRIBUTARIA E INICIO DE EVALUACION DE ATRIBUCIÓN DE RESPONSABILIDAD SOLIDARIA, por un increible monto de S/ 102,195 nuevos soles y al revizar hoy la información de la SUNAT sobre DEUDA COASCTIVA a la empresa que fui gerente, aparecen montos correspondientes a los periodos 06 – 1999 hasta 03 – 2007 sin considerar costas y gastos. NO ENTIENDO, cómo siguieron generando montos de deudas si la empresa no operaba desde marzo 2003 y fue dada de baja de oficio desde el 12-2005.
MI CONSULTA ES si pueden hacerme responsable solidario y ejecutarme coactivamente la deuda. Entiendo que la deuda ya prescribió (seis años) pero al revisar la condición de no habido señala que el cómputa del plazo de prescripción se interrumpe por la condición de no habido. ¿prescribió o no la deuda para la empresa?.
y Si no prescribió, mi obligación como responsable solidario prescribió o no, ya que yo no estaba escondido y mas bien he estado declarando mes a mes hasta la feha.
Ojalá puedan orientarme, es una grave amenaza para mi economía familiare. Sería un desastre familiar que me responsabilisen y cobren coactivamente. Yo so tengo un departamemento donde vive mi familia. ¿Me lo pueden embargar? Muchas gracias por su ayuda u orientación
jul 12, 2013 at 1:07 am — Responder la consulta es en el año 2005 me notificaron a travez de ordenes de pago por deudas de igv y renta de ese año , las notificaciones de ese año se recibieron , no se pago luego paso a coactivo no se pago la consulat es ya prescribieron o no ya.
aclarenos; las deudas prescriben si fueron notificadas a destiempo osea pasado muchos años o las deudas prescriben aun cuando hubiesen sido notificado en su momento y no se hubiesen pagado
jul 5, 2013 at 10:39 pm — Responder Me llego una resolucion coactiva al trabajo en abril del 2013 ,por una deuda tributaria periodos 2006-12 y 2008-7 ,inicio de cobranza dice 12/02/2010 en este tiempo estaba como no habido( hasta hoy) y no declare varios periodos ni el anual , esta deuda prescribio? Tengo que pagarla (fraccionarla) espero su apoyo con este tema que me preocupa pues llegue de viaje y el contador hizo un zafarrancho de todo.
Eduardo Anton Perez
jun 2, 2013 at 10:17 am — Responder Me parecen muy precisos y oportunos todos los comentarios y absolución de consultas.
jun 3, 2013 at 12:28 pm — Responder Muchas Gracias
jun 1, 2013 at 5:30 pm — Responder buenas, que quiere decir que las deudas prescriben siempre y cuando no se interrumpa el plazo de prescripcion??.
Un familar tuvo una empresa juridica y era representada por el nomas, y tiene deudas tributarias por resoluciones de multa del codigo.6018 del 2004-04,2005-04,2007-02, pero tienen fecha de cobranza coactiva 13/03/08, pero ya ha dejado de funcionar aproximadamente desde 07/2007, y se ha declarado cero desde ese entonces, pero viendo con la clave sol, se ve que ha declarado hasta 11/2010 y balance 2010 con cero soles, pero viendo la ficha ruc dice baja de oficio, con fecha de baja 30/04/12, y mi pregunta es si se tenia que haberse declarado hasta 04/2012 y con sus balances por mas que hayan sido cero??, pero no entiendo porque la sunat no ha multado con esas declaraciones que no se hicieron en ese rango de 12/2010-04/2012 y sus balances del 2011 y 2012 tambien por 4 meses me supongo???, o sera que la empresa ya la habian dado suspension temporal en ese rango que no se declaro, y he visto por ahi que derrepente el como contribuyente o su contador pidieron la suspension temporal, que es maximo un año y seguro no avisaron que reiniciaban actividades y la sunat le dio baja de oficio, sera eso, y por eso no han multado???, y ademas sale el contribuyente como no habido, eso perjudica la prescripcion o a algo?? como sabes si ya prescribio la deuda de las cuales le mencione porfa???, segun lo que en la clave sol el cod.6018 es por entregar comprobantes de pago, y no es por no declarar impuestos o no pagar los impuestos, gracias
CESAR MALDONADO VASQUEZ
may 25, 2013 at 11:05 am — Responder Hace un par de meses me ha llegado una notificación de deuda por cerca de 24,000 soles,
200303 010101 IGV – OPER. INT. – CTA. PROPIA 0230012009459 2.005,00 3.829,00 5.834,00
200304 010101 IGV – OPER. INT. – CTA. PROPIA 0230012009460 1.072,00 2.000,00 3.072,00
200308 010101 IGV – OPER. INT. – CTA. PROPIA 0230012009461 1.178,00 2.028,00 3.206,00
bueno estas son las altas las demas son pequeñas, mi pregunta estas deudas ya prescribieron o no?? como me podrás ayudar en este caso, saludos.
may 25, 2013 at 4:53 pm — Responder Dichas deudas ya prescribieron, siempre y cuando no se hayan interrumpido el plazo de prescripción.
abr 21, 2013 at 5:51 pm — Responder amigo Miguel Torrez, en principio agradecer por tus aportes contables, mi caso es el siguiente: en el año 1988 declaré una factura por ventas pero no pague el IGV, en ese tiempo la cuenta estaba por 2500 soles, a mi ruc nunca le dije de baja pero como deje de tener actividades a los años mi condición se puso como NO HABIDO, pero la deuda figura ahora por la suma de S/.24,000.- Soles. solo una vez fui notificado por la deuda en sus inicios pero después nunca recibí ninguna demanda judicial por la deuda, hasta la fecha que ya han pasado casi 25 años. cual seria tu consejo amigo. gracias anticipadas.
abr 16, 2013 at 9:52 pm — Responder Tengo una deuda con la sunat debería presentar este año mostrar ddjj no lo hice por motivos personales como persona jurídica. Cuando prescribiria mi deuda y pueden tocar mis bienes patrimoniales o cuentas personales
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