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Timestamp: 2016-05-06 16:52:06+00:00

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ÍNDICE DEL MÓDULO I DE LA CARPETA DE TRABAJOS PRÁCTICOS – AÑO 2009
Programa Analítico de la Asignatura Programa de Examen de la Asignatura Régimen de Regularización de la Asignatura
Guía de Estudio Nº 1: CONCEPTUALIZACIÓN DE LA LABOR DE AUDITORÍA
T.P.Nº 1: OBJETIVOS DE AUDITORÍA – ELEMENTOS DE JUICIO – TÉCNICAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA DE ESTADOS CONTABLES Pág. 22 Guía de Estudio N°2: LA AUDITORÍA COMO PROCESO T.P. Nº 2: PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA Y PROGRAMA DE TRABAJO Guía de Estudio Nº 3: CONTROL INTERNO T.P. Nº 3: CONTROL INTERNO INTEGRAL Pág. 26 Pág. 28
T.P. Nº 4: PROCEDIMIENTOS Y PRUEBAS DE AUDITORÍA – RIESGO DE AUDITORÍA - Análisis de Casos Pág. 36 Guía de Estudio Nº 4: PAPELES DE TRABAJO T.P. Nº 5: DISPONIBILIDADES. CASO “CAJANOR S.R.L.” Pág. 41 Pág. 39
RESOLUCIÓN TÉCNICA Nº 7 DE LA F.A.C.P.C.E.
Plan de Estudio 2003 Unidad Temática 1: INTRODUCCIÓN – CONCEPTO Y NORMAS DE AUDITORÍA EN GENERAL I.- Conceptos Generales 1) Sistemas, Empresas y Administración. 2) La función del control. 3) Tipos de control. 4) Elementos de control de un sistema. 5) Independencia del control. II.- Concepto de Auditoría en General 1) Auditoría como función de control. Concepto. 2) Objetivo de la labor de auditoría. 3) Distintas clasificaciones de auditoría – Auditoría Externa – Auditoría Interna – Auditoría Operativa. Otras. 4) Disposiciones legales y profesionales, vinculadas con el ejercicio de la Auditoría y con entes de control. III.- Normas de Auditoría en General 1) Fundamentos: necesidad de información confiable. 2) Antecedentes y actualidad de Normas de Auditoría Vigentes: Globalización de la auditoría. 3) Nociones sobre condición básica para el ejercicio de la auditoría y para el desarrollo del trabajo. 4) Nociones sobre el Informe del Auditor, como el producto principal de su labor.
Unidad Temática 2: LA AUDITORIA COMO PROCESO DE FORMACION DE UN JUICIO 1) 2) 3) 4) El proceso de formación de un juicio: Etapas. Naturaleza de las afirmaciones contenidas en los Estados Contables. Los elementos de juicio en auditoría: Tipos y Evaluación. Técnicas, procedimientos y pruebas de auditoría: Concepto, tipos, selección y oportunidad. 5) La auditoría como proceso – Etapas: Planificación, Ejecución y Conclusión.
Unidad Temática 3: NORMAS SOBRE AUDITORÍA EXTERNA DE INFORMACIÓN CONTABLE I.- Condición básica para el ejercicio de la auditoría 1) Independencia – Clases. 2) Falta de independencia. 3) Vinculación económica. 4) Alcance de las incompatibilidades. II.- Desarrollo de la auditoría externa y otros servicios sobre información contable 1) Auditoría externa de estados contables: Análisis detallado de las tareas a seguir. 2) Revisión limitada de estados contables de períodos intermedios: Concepto. 3) Certificación: Concepto.
4) Investigaciones especiales: Concepto. III.- Normas sobre los informes 1) Informe breve: Definición – Contenido – Tipos de opinión. 2) Informe extenso: Contenido. 3) Informe de revisión limitada de los Estados Contables de períodos intermedios: Contenido y particularidades de este informe. 4) Informe sobre los controles: Contenido. 5) Certificación: Tipos y Contenido. 6) Informes especiales: Tipos y Contenido.
Unidad Temática 4: PLANEAMIENTO Y ADMINISTRACIÓN DE LA AUDITORÍA 1) Planificación: Concepto, objetivo, elementos y oportunidad. Planificación estratégica. Planificación específica. 2) Desarrollo de la Planificación: Definición de objetivos y riesgo de auditoría (inherente, de control y de detección) para cada componente de los estados contables. Enfoque de auditoría. Alcance del examen. Selectividad y muestreo. Documentación: Memorando de Planeamiento y Programas de Trabajo (generales y detallados). 3) Programa de trabajo. Concepto. Contenido. Ventajas y desventajas. 4) Administración del trabajo: Supervisión y control. Descentralización de la auditoría.
Unidad Temática 5: EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO I. Conceptos Generales: 1) Definición. 2) Objetivos y elementos componentes: Conceptos y relación entre ellos. 3) Tipos de Control Interno. 4) Métodos de relevamiento de Control Interno. 5) Controles que interesan al auditor externo de Estados Contables. 6) Las Actividades de Control en un contexto computarizado. II. Evaluación del Control Interno: 1) Necesidad de evaluación del Control Interno por el auditor. Relación entre evaluación de las actividades de control y auditoría. 2) Evaluación de las actividades reales de control. Oportunidad de las pruebas. Incidencia en la labor de auditoría. Riesgo de auditoría. 3) Relación con los procedimientos y con los programas de trabajo de auditoría. 4) Control interno y fraude. Fraude y error. 5) Responsabilidad del Auditor Externo frente al control interno.
Unidad Temática 6: PAPELES DE TRABAJO 1) 2) 3) 4) Concepto. Disposiciones profesionales que establecen su uso. Objetivos o propósitos que se persiguen con su preparación. Contenido y requisitos. Papeles típicos: aspectos a tener en cuenta en su preparación.
Propiedad, conservación y exhibición. Legajos de papeles de trabajo: Clasificación, armado y codificación. Revisión de los papeles de trabajo.
Unidad Temática 7: EXAMEN DE LOS COMPONENTES DE LOS ESTADOS CONTABLES 1) 2) 3) 4) 5) 6) 7) 8) 9) 10) 11) 12) 13) 14) 15) Caja, Bancos y Movimientos de Fondos. Ventas, Cuentas y Documentos por Cobrar. Existencia y Costo de Mercaderías Vendidas. Inversiones y sus Resultados. Bienes de Uso y sus Amortizaciones. Compras, Cuentas y Documentos a Pagar. Pasivos Financieros y sus Resultados. Remuneraciones, Cargas Sociales y Pasivos Laborales. Activos Intangibles y sus Resultados. Otros Créditos. Otros Pasivos. Contingencias. Impuestos, Cargas Fiscales y Pasivos Fiscales Patrimonio Neto. Otras Cuentas de Resultados.
Cada componente de esta Unidad será analizado siguiendo el orden temático que se indica a continuación: a) b) c) d) e) Descripción e integración del componente. Relación con cuentas vinculadas. Naturaleza de las afirmaciones. Vinculación del rubro con los flujos de operaciones. Objetivos de la labor de auditoría contable y operativa. Riesgo de Auditoría. Normas contables profesionales – de valuación y exposición – y legislación vinculada con los Estados Contables e Información Complementaria (Notas y Anexos). f) Actividades y Elementos de Control. Objetivos y riesgos de control. Controles claves. g) Programa de trabajo: Pruebas de cumplimiento, sustantivas y analíticas. Selectividad y muestreo. h) Aspectos a tener en cuenta, derivados de : “Primera Auditoria”. “Auditoria recurrente”. i) Efectos sobre el Informe del Auditor. j) Papeles de trabajo usualmente empleados.
Unidad Temática 8: RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR 1) 2) 3) 4) Responsabilidad: Concepto. Relación causal con el trabajo de auditoría. Responsabilidad Profesional: Concepto. Autoridad de aplicación. Sanciones. Responsabilidad Civil: Configuración. Efectos. Responsabilidad Penal: Tipificación de delitos vinculados al trabajo del auditor. 5) Responsabilidades especiales: Leyes Antievasión, de Lavado de Dinero y Penal Tributaria. 6) Utilización del trabajo efectuado por otros auditores y especialistas.
Unidad Temática 9: REVISIONES ESPECIALES 1) Revisión limitada de estados contables de períodos intermedios. 2) Revisión de estados contables proyectados. 3) Responsabilidades y tareas de los auditores con relación al lavado de activos. 4) Certificaciones. 5) Nuevos servicios profesionales. Unidad Temática 10: AUDITORÍAS ESPECIALES 1) Auditoría Operativa: Concepto. Objetivos de auditoría operativa. Informes y recomendaciones. La auditoría operativa frente a otros tipos de auditoría. 2) La actuación del contador como síndico societario y su relación con la labor de auditoría. Responsabilidad. 3) Auditoría en el Sector Público. Responsabilidad. 4) La actuación del contador como síndico concursal y su relación con la labor de auditoria. Responsabilidad. 5) Pericias judiciales.
A) BIBLIOGRAFÍA ESTRUCTURADORA
I – BIBLIOGRAFÍA BÁSICA:
1. Fowler Newton E. – “Tratado de Auditoría” – T I y T II – Editorial La Ley – Buenos Aires – Argentina – 3ª Edición - 2004. 2. Informe Nº 5 – “Manual de Auditoría” – Área de Auditoría - C.E.C.Y.T. – F.A.C.P.C.E. – 9ª Edición - 2001. 3. Lattuca Antonio J. – “Compendio de Auditoría” – Editorial Temas – Buenos Aires – Argentina - 1ª Edición - 2003. 4. Slosse Carlos, Gordicz, Juan Carlos y Gamondez, Santiago F. – “Auditoría” - Editorial La Ley - Buenos Aires – Argentina – 1ª Edición - 2006.
II – BIBLIOGRAFÍA AMPLIATORIA:
1. Mautz R. K. – “Fundamentos de Auditoría” – T I y TII – Ediciones Macchi - – Buenos Aires – Argentina - 1970. 2. Trabajo Base de CECyT: “Adopción de las NIA y su implicancia para la profesión- Énfasis en auditorías de PYMES”. Autores: Guillermo G. Español, José M. Gonzales, Ricardo H. Gonzales y Claudio Oseroff, Presentado y publicado en el 17° Congreso Nacional de Profesionales en Ciencias Económicas- Setiembre 2008 – Córdoba. 3. Casal Armando M. – “Las Normas Internacionales de Auditoría y su comparación con las Normas Argentinas de Auditoría” – Separatas de Doctrina – Editorial ERREPAR – 2ª Edición -Buenos Aires – Argentina - 2007. 4. Chapman William L. y colaboradores –“Ensayos sobre auditoria” - Ediciones Macchi Buenos Aires – Argentina - 1980. 5. Chapman William I – “Responsabilidad del profesional en Ciencias Económicas”Ediciones Macchi S.A. – Buenos Aires – Argentina – 1979. 6. Coopers & Lybrand –“Los nuevos conceptos del control interno”- Traducción: Instituto de Auditores Internos de España - Editorial Diaz de Santos – Madrid – España – 1997. 7. Fowler Newton E. – “Auditoría Aplicada” – Ediciones Macchi – Buenos Aires - Argentina -1994. 8. Fowler Newton, Enrique. “Cuestiones Fundamentales de Auditoría” - Ediciones Macchi - – Buenos Aires – Argentina – 1996. 9. Haquin, Valentín N. y Otros – “75 Casos de Auditoría” - Universidad Nacional del Litoral Centro de Publicaciones – Argentina - Julio 2001. 10. Internacional Federation of Accountants – IFAC: “Auditoría Financiera para PYMES – Guía para usar los Estándares Internacionales de Auditoría en las PYMES” – Traductor Samuel Alberto Mantilla Blanco – Primera Edición – Ecoe Ediciones - Bogotá – Colombia – Junio 2008. 11. Lomazzi Mario – “Compendio de Auditoría Contable” - Editorial La Ley – Buenos Aires – Argentina - 2001. 12. Naveyra Julio y González García Ignacio: “El Control Interno visto por el Auditor Externo”. 13. Rusenas Oscar Rubén – “Auditoría interna y operativa, fraude y corrupción” – Editorial La Ley - Buenos Aires – Argentina - 2001. 14. Sanchez Brot, Luis E. – Lavado de Dinero – Delito Transnacional” – Editorial La Ley Buenos Aires – Argentina. 15. Subcomisión de la Comisión de Estudios de Auditoría del C.P.C.E.C.F.: “Auditoría de PyME – Un enfoque práctico para documentar la tarea del contador público independiente” – Informe Nº 32. 16. Wainstein Mario (coordinador). Casal Armando, Lattuca Antonio y otros: “Auditoría – Temas Seleccionados” - Ediciones Macchi - – Buenos Aires – Argentina – 1999.
17. Wainstein Mario y Casal Armando M –“Informes de Auditoría y Servicios Relacionados” – Editorial ERREPAR- 1ª Edición – Buenos Aires Argentina - 2006.
III – APUNTES DE CÁTEDRA:
1. Copias de filminas suministradas por el Cr. Hugo Ángel, utilizadas en exposiciones de clases teóricas. 2. Apuntes preparados por los integrantes de la Cátedra.
I - DE AUDITORÍA:
1. Resolución Técnica Nº 7 – F.A.C.P.C.E. - “Normas de Auditoría” y Resoluciones del C.P.C.E. de Salta que le otorgan vigencia en esta jurisdicción. 2. Resolución Técnica Nº 24 – F.A.C.P.C.E. - “Normas profesionales: Aspectos particulares de exposición contable y procedimientos de auditoría para entes cooperativos”. 3. Resolución Técnica Nº 15 - F.A.C.P.C.E. - “Normas sobre la actuación del Contador Público como Síndico Societario”. 4. Normas Internacionales de Auditoría emitidas por el Comité Internacional de Prácticas de Auditoría de la I.F.A.C. - Traducción realizada por el Instituto de Auditores Sensores Jurados de Cuentas de España, 1999; o Traducción realizada por el Instituto Mejicano de Contadores Públicos, 1997. 5. Resolución Nº 284/03 de la F.A.C.P.C.E.: Convergencia de las Normas Argentinas de Auditoría con las Normas Internacionales de Auditoria (NIA). Modalidades de adopción. 6. Resolución Nº 311/05 de la F.A.C.P.C.E.: Normas sobre la actuación del Contador Público como Auditor Externo y Síndico Societario en relación con el lavado de activos de origen delictivo. 7. Resolución N° 315/05 de la F.A.C.P.C.E.: Armonización de las Normas Argentinas de Auditoria con las Normas Internacionales de Auditoria (IAASB). Adopción de las IAASB para ejercicios iniciados el 01/01/2007. 8. Resolución N° 1.276/03 del C.P.C.E.S.: Declarar aplicables en la jurisdicción de este Consejo las disposiciones de la Resolución Nº 284/03 de F.A.C.P.C.E. 9. Resolución N° 1.468/06 del C.P.C.E.S.: Incorporar como norma técnica obligatoria, en el ámbito territorial de la competencia de este Consejo, lo dispuesto por la Resolución 315/05 de F.A.C.P.C.E.
1. Resolución Técnica Nº 6 – F.A.C.P.C.E. – “Estados contables en moneda homogénea”. 2. Resolución Técnica Nº 8 – F.A.C.P.C.E. – “Normas generales de exposición contable”. 3. Resolución Técnica Nº 9 - F.A.C.P.C.E. – “Normas particulares de exposición contable para entes comerciales, industriales y de servicios”. 4. Resolución Técnica Nº 11 - F.A.C.P.C.E. – “Normas particulares de exposición contable para entes sin fines de lucro”. 5. Resolución Técnica Nº 14 - F.A.C.P.C.E. – “Información contable de participaciones en negocios conjuntos”
6. Resolución Técnica Nº 16 - F.A.C.P.C.E.- “Marco conceptual de las normas contables argentinas”. 7. Resolución Técnica Nº 17 - F.A.C.P.C.E. – “Desarrollo de cuestiones de aplicación general”. 8. Resolución Técnica Nº 18 - F.A.C.P.C.E. – “Desarrollo de algunas cuestiones de aplicación particular”. 9. Resolución Técnica Nº 21 - F.A.C.P.C.E. – “VPP – Consolidación de estados contables – Información a exponer sobre partes relacionadas”. 10. Resolución Técnica Nº 22 - F.A.C.P.C.E. – “Actividad Agropecuaria”. 11. Resolución Técnica Nº 23 - F.A.C.P.C.E. - “Beneficios a los empleados posteriores a la terminación de la relación laboral y otros beneficios a largo plazo”. 12. Resolución Técnica Nº 25 - F.A.C.P.C.E. – Modificatoria de la RT N° 11.
1. Constitución de la Provincia de Salta: Separata Boletín Oficial Edición Nº 15.396 del 22/01/98 2. Ley Nº 20.488 – Ejercicio de las Profesiones de Ciencias Económicas. 3. Ley Nº 6.576 de Ejercicio Profesional y Orgánica del C.P.C.E. de Salta. 4. Código de Ética del Consejo Profesional de Cs. Ec. de Salta: Res. Gral. Nº 855. 5. Ley Nº 19.550 de Sociedades Comerciales y su modificatoria Ley 22.903. 6. Ley Nº 24.522 de Concursos y Quiebras y sus modificatorias. 7. Ley Nº 25.246: “Lavado de Activos”. 8. Ley Nº 7.103: “Sistema de Control de la Provincia de Salta”. 9. Código de Comercio y normas complementarias. 10. Resolución Nº 368/01 de la C.N.V. “Normas” (texto actualizado)
D) BIBLIOGRAFÍA COMPLEMENTARIA:
I- INFORMES ÁREA DE AUDITORÍA DEL C.E.C.Y.T. DE LA F.A.C.P.C.E.:
Informe Nº 6: “Pautas para el examen de Estados Contables en un entorno computarizado”. Informe Nº 8: “Contrato de Auditoría”. Informe Nº 10: “Auditoría de Estados Consolidados”. Informe Nº 11: “Revisión Analítica”. Informe Nº 12: “Consideraciones sobre el trabajo del auditora cuando tiene a su cargo los registros contables”. Informe Nº 13: “Comunicación constructiva entre el auditor, dueños y funcionarios de los entes”.
II- BIBLIOGRAFÍA ESPECIALIZADA:
1. Chalupowicz Daniel – “La Ley Sarbanes Oxley – Responsabilidad Corporativa. Informe COSO – Auditoría interna y externa”- Editoral Osmar D. Buyatti Buenos Aires – Argentina - 2005. 2. Asociación Española para la Calidad: “Guía para la realización de Auditoría medioambientales en las Empresas”.
3. Cabeza del Salvador Ignacio y Torres Pradas Lourdes – “Auditoría de Entidades Locales” – Instituto de Auditores Censores de Cuentas de España – Escuela de Auditoría – Madrid – 1.997. 4. Coneza Fernández Vítora, Vicente y colaboradores: “Auditorías Medioambientales – Guía Metodológica”- Ediciones Mundi Prensa Madrid – España – 2ª Edición - 1997. 5. Estrella Edison – “Auditoría Gubernamental para el Futuro” – Instituto de Auditores Internos – Comisión Técnica Sector Gobierno – Quito – Ecuador – 1994. 6. Fronti de García Luisa y Wainstein Mario – “Contabilidad y auditoría ambiental” – Ediciones Macchi – 2000. 7. Gómez Orea y De Miguel Carlos: “Auditoría Ambiental – Un Instrumento de gestión en la empresa” – Editorial Agrícola Española S.A. – Madrid – España - 1994. 8. Harrison Lee - “Manual de Auditoría Medioambiental. Higiene y Seguridad”. Editorial Mc Graw Hill – 2ª Edición – Traducido por Concepción Moreno y otros -Madrid – España – 1996. 9. Jhonson Gregory P. – “Auditoría del Sistema de Gestión Medioambiental ISO 14000” Traducción y adaptación al castellano – Edita y Publica AENOR Asociación Española de Normalización y Certificación – 1997. 10. López Mesa, Marcelo J.: “Responsabilidad de los Profesionales en Ciencias Económicas – Editorial La Ley – Buenos Aires – Argentina – 2005. 11. Mafia Osvaldo J. – “Verificación de créditos” – Editorial Desalma – 1999. 12. Mantilla Blanco, Samuel Alberto: “Auditoría 2005”- Ecoe Ediciones – Bogotá – 1ª Edición – 2003. 13. Martorell, Ernesto E – “Responsabilidad de los Auditores y de los Estudios de Auditoría frente al fraude y al “default” reprochable de la empresa” – Editorial ERREPAR – Buenos Aires – Argentina - 2002. 14. Peinado Lorca Manuel y Sobrini Sagaseta de Ilúrdoz Íñigo – “Avances en evaluación de Impacto medioambiental y ecoauditoría” – Editorial Trotta – Madrid – España – 1997. 15. Rusenas Oscar Rubén – “Control Interno” – Editorial La Ley - Buenos Aires – Argentina - 2006. 16. Santillana González, Juan Ramón: “Auditoría interna integral: Administrativa, operacional y financiera” – Editorial Thomson – 2ª Edición – México – 2002. 17. Senderovich, Pablo David: “Auditoría en Acción para PYMES” – Editorial La Ley – Buenos Aires – Argentina - 2006 – Tomos I y II. 18. Sirena, José Luís: “Aportes Irrevocables y Otros Rubros del Patrimonio Neto” – Editorial ERREPAR – Buenos Aires – Argentina – 1ª Edición - 2006. 19. Verón Alberto – “Auditoría y Sindicatura Societaria” – Editorial ERREPAR - Buenos Aires – Argentina - 1997. 20. Wolinsky Jaime: “Manual de Auditoría para la Gestión de Negocios” – Editorial Buyatti – Buenos Aires – Argentina – 2003. 21. Wolinsky Jaime: “Manual de Auditoría Integral y Ambiental” – Editorial Buyatti – Buenos Aires – Argentina – 1998.
III.- ARTÍCULOS PUBLICADOS POR REVISTAS ESPECIALIZADAS:
1. “Enfoque de auditoría aplicable a las pequeñas y medianas empresas (PYMES)” por Cayetano Mora y Jorge Santesteban Hunter. Revista “PROFESIONAL Y EMPRESARIA” – Abril 2008 – Tomo IX – Nº 103 2. “LA AUDITORÍA COMO PROCESO DE FORMACIÓN DE UN JUICIO: Significación y riesgo” por Luis R. Álvarez Chiabo – Revista ENFOQUES – 2007-7 (Julio).
3. “Las Normas Internacionales de Auditoría, Revisión, Aseguramiento y Servicios Relacionados. Comparación con las normas de auditoría nacionales” por Mario Wainstein y Armando Casal. Revista “PROFESIONAL Y EMPRESARIA” – Abril 2006 – – Tomo VII- Nº 79. 4. “Posibilidad de que el Contador Público entregue sus papeles de trabajo” por José Urriza, como Secretario Técnico responde una consulta. 5. “El concepto de la empresa en marcha en la auditoría de estados contables” por Ricardo D. López – PRÁCTICA PROFESIONAL – ERREPAR. 6. “La opinión del contador sobre los libros contables y sociales” por Daniel Lauletta – Revista ENFOQUES DE ACTUACIÓN PROFESIONAL. 7. “La presentación de estados contables comparativos y el informe del auditor” por Jorge Santesteban Hunter - Revista “PROFESIONAL Y EMPRESARIA” – Febrero 2006 – Tomo VII – Nº 77. 8. “La auditoría económico – social: Sus posibilidades y limitaciones” por William Leslie Chapman – Revista ADMINITRACIÓN DE EMPRESAS. 9. “Problemática del auditor con relación a fraudes y errores en los estados financieros de empresas del MERCOSUR, en crisis o concursadas” por Juan C. Viegas y otros. Revista “PROFESIONAL Y EMPRESARIA” – Abril 2006 – Tomo VII – Nº 79. 10. ”Responsabilidad Profesional” por Mario Wainstein - Revista “PROFESIONAL Y EMPRESARIA” – Diciembre 2004 – Nº 63. 11. “El delito de Balance Falso” por Marco Sequeira. 12. “Marcos conceptuales de las normas contables del sector público: Los Proyectos de F.A.C.P.C.E.” por Enrique Fowler Newton - Revista “PROFESIONAL Y EMPRESARIA” – Marzo 2008 – Tomo IX – Nº 102. 13. “Normas contables para el sector público” por Alberto Scaglione - Revista “PROFESIONAL Y EMPRESARIA” – Agosto 2007 – Tomo VIII – Nº 95. 14. “El equipo de trabajo y el informe de una auditoría externa integral del sector público” por Cr. Roberto M. Rodríguez - Revista “PROFESIONAL Y EMPRESARIA” – Noviembre 2007 – Tomo VIII – Nº 98. 15. “Enfoque de fraude: Una adaptación de mejores prácticas para el sector público” por Daniel G. Chalupowicz - Revista ENFOQUES – 2008-1 (Enero). 16. “Delitos informáticos” por Susana Tomasi - Revista ENFOQUES – 2007-9 (Setiembre). 17. “La formación del contador público – Normas Internacionales de Educación” por Julio D. Carson y Alberto Veiras - Revista ENFOQUES – 2005 – (Diciembre).
1. “Auditoría Especiales” - Expositor Cr. Florencio Escribano Martínez - III Jornadas regionales de contabilidad y auditoría – Tucumán – Mayo 2008 2. “Convergencia con las Normas Internacionales de Auditoría – Expositor Cr. Florencio Escribano Martínez - Mayo 2005. C.P.C.E.S. 3. “El documento electrónico, su eficacia probatoria como medio de prueba” – Expositor “Pator” - 12 Congreso Nacional. 4. “La Constitución debe ser para todos” de Cr. Roberto Mario Rodríguez- Diario el Tribuno Agosto 2007. 5. “Sistema contable de la Administración Pública” expuesto por Cr. Pascual A. Torga - III Jornadas regionales de contabilidad y auditoría – Tucumán – Mayo 2008.
PLAN DE ESTUDIO 2003 PROGRAMA DE EXAMEN APROBADO POR RES. N° …./…
BOLILLA N°1: Unidad Temática 1: INTRODUCCIÓN – CONCEPTO Y NORMAS DE AUDITORÍA EN GENERAL I.- Conceptos Generales 1) Sistemas, Empresas y Administración. 2) La función del control. 3) Tipos de control. 4) Elementos de control de un sistema. 5) Independencia del control. Unidad Temática 7: EXAMEN DE COMPONENTES DE ESTADOS CONTABLES 1) Caja, Bancos y Movimientos de Fondos. Unidad Temática 8: RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR 1) Responsabilidad: Concepto. Relación causal con el trabajo de auditoría. 2) Responsabilidad Profesional: Concepto. Autoridad de aplicación. Sanciones. 3) Responsabilidad Civil: Configuración. Efectos. 4) Responsabilidad Penal: Tipificación de delitos vinculados al trabajo del auditor.
BOLILLA N°2: Unidad Temática 1: INTRODUCCIÓN – CONCEPTO Y NORMAS DE AUDITORÍA EN GENERAL II.- Concepto de Auditoría en General 1) Auditoría como función de control. Concepto. 2) Objetivo de la labor de auditoría. 3) Distintas clasificaciones de auditoría – Auditoría Externa – Auditoría Interna – Auditoría Operativa. Otras. 4) Disposiciones legales y profesionales, vinculadas con el ejercicio de la Auditoría y con entes de control. Unidad Temática 7: EXAMEN DE COMPONENTES DE ESTADOS CONTABLES 2) Ventas, Cuentas y Documentos por Cobrar. Unidad Temática 8: RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR 1) Responsabilidad: Concepto. Relación causal con el trabajo de auditoría. 5) Responsabilidades especiales: Leyes Antievasión, de Lavado de Dinero y Penal Tributaria. 6) Utilización del trabajo efectuado por otros auditores y especialistas.
BOLILLA N°3: Unidad Temática 1: INTRODUCCIÓN – CONCEPTO Y NORMAS DE AUDITORÍA EN GENERAL III.- Normas de Auditoría en General 1) Fundamentos: necesidad de información confiable. 2) Antecedentes y actualidad de Normas de Auditoría Vigentes: Globalización de la auditoría. 3) Nociones sobre condición básica para el ejercicio de la auditoría y para el desarrollo del trabajo. 4) Nociones sobre el Informe del Auditor, como el producto principal de su labor. Unidad Temática 7: EXAMEN DE COMPONENTES DE ESTADOS CONTABLES 3) Existencia y Costo de Mercaderías Vendidas. Unidad Temática 9: REVISIONES ESPECIALES 1) Revisión limitada de estados contables de períodos intermedios.
BOLILLA N°4: Unidad Temática 3: NORMAS SOBRE AUDITORÍA EXTERNA DE INFORMACIÓN CONTABLE III.- Normas sobre los informes 1) Informe breve: Definición – Contenido – Tipos de opinión. 2) Informe extenso: Contenido. 6) Informes especiales: Tipos y Contenido. Unidad Temática 7: EXAMEN DE COMPONENTES DE ESTADOS CONTABLES 4) Inversiones y sus Resultados. Unidad Temática 9: REVISIONES ESPECIALES 2) Revisión de estados contables proyectados.
BOLILLA N°5: Unidad Temática 3: NORMAS SOBRE AUDITORÍA EXTERNA DE INFORMACIÓN CONTABLE III.- Normas sobre los informes 3) Informe de revisión limitada de los Estados Contables de períodos intermedios: Contenido y particularidades de este informe. 4) Informe sobre los controles: Contenido. 5) Certificación: Tipos y Contenido. Unidad Temática 7: EXAMEN DE COMPONENTES DE ESTADOS CONTABLES 5) Bienes de Uso y sus Amortizaciones. Unidad Temática 9: REVISIONES ESPECIALES 3) Responsabilidades y tareas de los auditores con relación al lavado de activos.
BOLILLA N°6: Unidad Temática 2: LA AUDITORIA COMO PROCESO DE FORMACION DE UN JUICIO 1) El proceso de formación de un juicio: Etapas. 2) Naturaleza de las afirmaciones contenidas en los Estados Contables. 3) Los elementos de juicio en auditoría: Tipos y Evaluación. 4) Técnicas, procedimientos y pruebas de auditoría: Concepto, tipos, selección y oportunidad. 5) La auditoría como proceso – Etapas: Planificación, Ejecución y Conclusión. Unidad Temática 7: EXAMEN DE COMPONENTES DE ESTADOS CONTABLES 6) Compras, Cuentas y Documentos a Pagar. Unidad Temática 8: RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR 1) Responsabilidad: Concepto. Relación causal con el trabajo de auditoría. 2) Responsabilidad Profesional: Concepto. Autoridad de aplicación. Sanciones. 3) Responsabilidad Civil: Configuración. Efectos. 4) Responsabilidad Penal: Tipificación de delitos vinculados al trabajo del auditor.
BOLILLA N°7: Unidad Temática 3: NORMAS SOBRE AUDITORÍA EXTERNA DE INFORMACIÓN CONTABLE I.- Condición básica para el ejercicio de la auditoría 1) Independencia – Clases. 2) Falta de independencia. 3) Vinculación económica. 4) Alcance de las incompatibilidades. Unidad Temática 7: EXAMEN DE COMPONENTES DE ESTADOS CONTABLES 7) Pasivos Financieros y sus Resultados. Unidad Temática 8: RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR 1) Responsabilidad: Concepto. Relación causal con el trabajo de auditoría. 5) Responsabilidades especiales: Leyes Antievasión, de Lavado de Dinero y Penal Tributaria. 6) Utilización del trabajo efectuado por otros auditores y especialistas.
BOLILLA N°8: Unidad Temática 3: NORMAS SOBRE AUDITORÍA EXTERNA DE INFORMACIÓN CONTABLE II.- Desarrollo de la auditoría externa y otros servicios sobre información contable 1) Auditoría externa de estados contables: Análisis detallado de las tareas a seguir. 2) Revisión limitada de estados contables de períodos intermedios: Concepto. 3) Certificación: Concepto. 4) Investigaciones especiales: Concepto. Unidad Temática 7: EXAMEN DE COMPONENTES DE ESTADOS CONTABLES 8) Remuneraciones, Cargas Sociales y Pasivos Laborales.
Unidad Temática 9: REVISIONES ESPECIALES 4) Certificaciones. BOLILLA N°9: Unidad Temática 3: NORMAS SOBRE AUDITORÍA EXTERNA DE INFORMACIÓN CONTABLE III.- Normas sobre los informes 1) Informe breve: Definición – Contenido – Tipos de opinión. 2) Informe extenso: Contenido. 6) Informes especiales: Tipos y Contenido. Unidad Temática 7: EXAMEN DE COMPONENTES DE ESTADOS CONTABLES 9) Activos Intangibles y sus Resultados. Unidad Temática 9: REVISIONES ESPECIALES 5) Nuevos servicios profesionales.
BOLILLA N°10: Unidad Temática 3: NORMAS SOBRE AUDITORÍA EXTERNA DE INFORMACIÓN CONTABLE III.- Normas sobre los informes 3) Informe de revisión limitada de los Estados Contables de períodos intermedios: Contenido y particularidades de este informe. 4) Informe sobre los controles: Contenido. 5) Certificación: Tipos y Contenido. Unidad Temática 7: EXAMEN DE COMPONENTES DE ESTADOS CONTABLES 10) Otros Créditos. Unidad Temática 10: AUDITORÍAS ESPECIALES 1) Auditoría Operativa: Concepto. Objetivos de auditoría operativa. Informes y recomendaciones. La auditoría operativa frente a otros tipos de auditoría.
BOLILLA N°11: Unidad Temática 4: PLANEAMIENTO Y ADMINISTRACIÓN DE LA AUDITORÍA 1) Planificación: Concepto, objetivo, elementos y oportunidad. Planificación estratégica. Planificación específica. 2) Desarrollo de la Planificación: Definición de objetivos y riesgo de auditoría (inherente, de control y de detección) para cada componente de los estados contables. Enfoque de auditoría. Alcance del examen. Selectividad y muestreo. Documentación: Memorando de Planeamiento y Programas de Trabajo (generales y detallados). 3) Programa de trabajo. Concepto. Contenido. Ventajas y desventajas. 4) Administración del trabajo: Supervisión y control. Descentralización de la auditoría. Unidad Temática 7: EXAMEN DE COMPONENTES DE ESTADOS CONTABLES
11) Otros Pasivos. Unidad Temática 10: AUDITORÍAS ESPECIALES 2) La actuación del contador como síndico societario y su relación con la labor de auditoría. Responsabilidad. BOLILLA N°12: Unidad Temática 5: EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO I. Conceptos Generales: 1) Definición. 2) Objetivos y elementos componentes: Conceptos y relación entre ellos. 3) Tipos de Control Interno. 4) Métodos de relevamiento de Control Interno. 5) Controles que interesan al auditor externo de Estados Contables. 6) Las Actividades de Control en un contexto computarizado. Unidad Temática 7: EXAMEN DE COMPONENTES DE ESTADOS CONTABLES 12) Contingencias. Unidad Temática 10: AUDITORÍAS ESPECIALES 3) Auditoría en el Sector Público. Responsabilidad. BOLILLA N°13: Unidad Temática 5: EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO II. Evaluación del Control Interno: 1) Necesidad de evaluación del Control Interno por el auditor. Relación entre evaluación de las actividades de control y auditoría. 2) Evaluación de las actividades reales de control. Oportunidad de las pruebas. Incidencia en la labor de auditoría. Riesgo de auditoría. 3) Relación con los procedimientos y con los programas de trabajo de auditoría. 4) Control interno y fraude. Fraude y error. 5) Responsabilidad del Auditor Externo frente al control interno. Unidad Temática 7: EXAMEN DE COMPONENTES DE ESTADOS CONTABLES 13) Impuestos, Cargas Fiscales y Pasivos Fiscales. Unidad Temática 10: AUDITORÍAS ESPECIALES 4) La actuación del contador como síndico concursal y su relación con la labor de auditoria. Responsabilidad. 5) Pericias judiciales. BOLILLA N°14: Unidad Temática 6: PAPELES DE TRABAJO 1) Concepto. 2) Disposiciones profesionales que establecen su uso. 3) Objetivos o propósitos que se persiguen con su preparación. 4) Contenido y requisitos. Papeles típicos: aspectos a tener en cuenta en su preparación. 5) Propiedad, conservación y exhibición. 6) Legajos de papeles de trabajo: Clasificación, armado y codificación. 7) Revisión de los papeles de trabajo.
Unidad Temática 7: EXAMEN DE COMPONENTES DE ESTADOS CONTABLES 14) Patrimonio Neto. Unidad Temática 8: RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR 1) Responsabilidad: Concepto. Relación causal con el trabajo de auditoría. 2) Responsabilidad Profesional: Concepto. Autoridad de aplicación. Sanciones. 3) Responsabilidad Civil: Configuración. Efectos. 4) Responsabilidad Penal: Tipificación de delitos vinculados al trabajo del auditor. BOLILLA N°15: Unidad Temática 3: NORMAS SOBRE AUDITORÍA EXTERNA DE INFORMACIÓN CONTABLE III.- Normas sobre los informes 1) Informe breve: Definición – Contenido – Tipos de opinión. 2) Informe extenso: Contenido. 6) Informes especiales: Tipos y Contenido. Unidad Temática 7: EXAMEN DE COMPONENTES DE ESTADOS CONTABLES 15) Otras Cuentas de Resultados. Unidad Temática 8: RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR 1) Responsabilidad: Concepto. Relación causal con el trabajo de auditoría. 5) Responsabilidades especiales: Leyes Antievasión, de Lavado de Dinero y Penal Tributaria. 6) Utilización del trabajo efectuado por otros auditores y especialistas.
Nota: Al desarrollar el componente de los Estados Contables de la Unidad Temática 7, que se especifica en cada Bolilla de este Programa de Examen, seguir el orden que se indica a continuación: a) b) c) d) e) Descripción e integración del componente. Relación con cuentas vinculadas. Naturaleza de las afirmaciones. Vinculación del rubro con los flujos de operaciones. Objetivos de la labor de auditoría contable y operativa. Riesgo de Auditoría. Normas contables profesionales – de valuación y exposición – y legislación vinculada con los Estados Contables e Información Complementaria (Notas y Anexos). f) Actividades y Elementos de Control. Objetivos y riesgos de control. Controles claves. g) Programa de trabajo: Pruebas de cumplimiento, sustantivas y analíticas. Selectividad y muestreo. h) Aspectos a tener en cuenta, derivados de : “Primera Auditoria”. “Auditoria recurrente”. i) Efectos sobre el Informe del Auditor. j) Papeles de trabajo usualmente empleados.
REQUISITOS DE REGULARIZACIÓN: A) Para regularizar la materia: 1. Se deberán rendir tres (3) exámenes parciales, acumulativos en cuanto a los conocimientos a aplicar en cada uno de ellos, siendo la temática a incluir en los mismos acorde al dictado de clases teóricas y prácticas. 2. De los exámenes parciales, dos (2) deben ser aprobados, 3. El promedio final de las notas obtenidas debe ser igual o superior a cuatro (4) puntos, 4. La nota de la tercera prueba de evaluación (Tercer Parcial) debe ser igual o superior a tres (3) puntos. 5. Tendrá derecho a rendir el Tercer Parcial el alumno que: a) Tenga una asistencia igual o superior al setenta y cinco por ciento (75%) de clases. b) Haya aprobado al menos uno de los dos parciales anteriores.
B) Tendrá que rendir una Prueba Recuperatoria integral de la materia, a los fines de su regularización, el alumno que: 1) Habiendo aprobado dos (2) exámenes parciales, su promedio no sea igual o superior a cuatro (4) (o sea Promedio menor que 4) y la nota en el Tercer Parcial sea igual o mayor que tres (3).
Ej. 4 - 4 – 3 : Promedio menor que 4 = RECUPERA Ej. 4 – 2 – 4 : Promedio menor que 4 = RECUPERA Ej. 4 - 4 – 2 : LIBRE Ej. 4 - 4 – 1 : LIBRE 2) El alumno que habiendo aprobado dos (2) exámenes parciales y el promedio de las notas obtenidas fuese cuatro (4) o superior a este nota (o sea Promedio mayor o igual que 4) , pero que en el Tercer Parcial sacare una nota menor o igual a dos (2).
Ej. 8 – 6 – 3 : Promedio 5,67 = REGULAR Ej. 5 – 4 – 3 : Promedio 4 = REGULAR
Ej. 8 – 6 – 2 : Promedio 5,33 = RECUPERA Ej. 8 – 6 – 1 : Promedio 5 = RECUPERA
Ej. 5 – 4 – 2 : Promedio 3,66 o sea Promedio menor que 4 = LIBRE GUIA DE ESTUDIO N° 1 TEMA: CONCEPTUALIZACIÓN DE LA LABOR DE AUDITORÍA ([1])
OBJETIVOS: Que el alumno logre 1. Conocer el objetivo que persigue el auditor con la labor de auditoría y la importancia que tiene la independencia del auditor. 2. Identificar posibles objetos de auditoría y los dos procesos que conlleva la labor de auditoría. 3. Relacionar tipos de auditoría, con objeto, sensor y objetivo de dicha auditoría, como así también con la condición que debe cumplir el auditor. 4. Construir, desde la propia experiencia, la relación existente entre la actividad de control con la labor de auditoría. PUNTOS DEL PROGRAMA ANALÍTICO A LOS QUE CORRESPONDE LA GUIA DE ESTUDIO: • Unidad Temática 1: Punto I) Conceptos Generales y Punto II) Concepto de Auditoría en General BIBLIOGRAFÍA SUGERIDA: Informe Nº 5 del Área de Auditoría del CECYT – F.A.C.P.C.E - “Manual de Auditoría” – Capítulo 1 (9ª Edición). Slosse Carlos y otros – “Auditoría “- Editorial La Ley – Cap.1. Fowler Newton E. - “Tratado de Auditoría” - Editorial La Ley – Capítulo 1 - Tomo I. Lattuca Antonio Juan - “Compendio de Auditoría” - Editorial Temas – Capítulo 1. A) Buscar- Analizar- Comparar 1. Buscar tres artículos relacionados con labores de auditoría, sean de revistas, diarios o de un sitio de internet. 2. Leerlos y analizarlos. 3. Hacer un cuadro comparativo de estos tres artículos especificando respecto de cada uno: ♦ ¿Quien realizó la labor de auditoría? ♦ ¿Qué se examinó en esa auditoría? ♦ ¿Qué se opinó respecto de lo examinado? B) Análisis de Texto Nº 1: ENRIQUE FOWLER NEWTON- “TRATADO DE AUDITORÍA” – Editorial La Ley - Capítulo 1 – LA AUDITORÍA DE ESTADOS CONTABLES En base al contenido de este texto elabore lo que se le pide a continuación: 1. Grafique la relación entre Sistema Contable y el Proceso de Auditoría. 2. ¿Cuáles son los dos procesos que incluye el trabajo del auditor según el Dr. Enrique Fowler Newton? 3. Detalle los elementos que caracterizan la labor del auditor de estados contables. 4. ¿En su opinión, cuál es el producto principal de la labor del auditor? Justifique su respuesta.
5. ¿Puede tener productos secundarios dicha labor? ¿Por qué? C) Escriba definiciones de auditoría de estados contables de tres autores distintos, compárelas y elija una. Explique porqué la seleccionó. D) Recuerde una situación en la que Ud. hubiera controlado “algo”. Respecto de ella en forma sintética: • • • • Identifique qué controló. Detalle cómo controló. Especifique para qué controló. Luego de los análisis realizados de la labor de control que Ud. alguna vez realizó, ¿considera que en dicha tarea puede identificar los dos procesos señalados en el punto anterior? F) Ahora, recuerde una situación en la que Ud. hubiera sido controlado, respecto de ella escriba y comente: • • • Sobre qué aspecto fue controlado ¿Qué experiencias recuerda de esa situación? ¿Qué diferencias puede señalar respecto de la tarea analizada en el punto anterior?
G) De la lectura del Capítulo de Conceptos generales del Informe N| 5 del Area de Auditoría del CECyT, “Manual de Auditoría”: 1. Haga un cuadro sinóptico con los tipos de control, agregando una breve definición de cada uno y los ejemplos pertinentes. 2. Copie el esquema que muestra las relaciones existentes entre los cuatro elementos del control de un sistema. 3. Identifique estos custro elementos en una Auditoría de Estados Contables. H) Responda las siguientes preguntas: 1. ¿Para qué se realiza la labor de auditoría en una empresa y cuál es la finalidad de esa labor para el auditor? 2. ¿Cuál es el objetivo básico de la Auditoría Externa de Estados Contables? ¿Qué beneficios obtiene de ella la empresa auditada? ¿Quién más resulta beneficiado con este tipo de auditoría? 3. En base al análisis de los artículos de diarios, revistas o internet por Ud. seleccionados (en el punto A) indique: qué tipo de auditoría se realizó en cada caso y cuál fue el objeto de examen de cada una de ellas. 4. ¿Tienen todas las auditorías el mismo objeto (o alcance) y el mismo objetivo? 5. Defina qué es un sensor o elemento de referencia en la labor de auditoría. De ejemplos de distintos sensores (referentes) a utilizar en labores de auditoría.
6. Elija dos objetos de auditoría y para cada uno indique el sensor que utilizaría. 7. Elabore un cuadro con los tipos de auditoría, indicando para cada uno: objeto de la auditoría, objetivo de la auditoría, el sensor, la condición que debe cumplir el auditor en cada caso. 8. ¿Qué es una auditoría de Estados Contables y cuál es su objetivo final? 9. ¿Es el objetivo principal de la Auditoría de Estados Contables detectar fraudes? 10. Enumere temas sobre los que un auditor de Estados Contables debería mantenerse actualizado. 11. Si Ud. fuera el Gerente Operativo de una empresa industrial y si parte de su remuneración fuera fijada como porcentaje de las ganancias obtenidas por la empresa, ¿Ud. aceptaría o se opondría al examen de dicha ganancia por un Auditor Externo independiente? 12. ¿Por qué la condición de independencia es tan importante para un auditor? ¿Cuáles son algunos factores que pueden tender a reducir la independencia de criterio? I) Teniendo en cuenta lo elaborado hasta este punto del Trabajo Práctico: ¿Considera Ud. que la labor de control que consignó en el punto D) fue una labor de auditoría? Responda teniendo en cuenta las siguientes pautas: a) Independencia, b) metodología del trabajo y c) objetivo del mismo. J) Elabore un “mapa conceptual” utilizando los conceptos resaltados con negrita
y conectores que muestren la relación entre ellos. K) De los conceptos que se transcriben a continuación, vertidos por el Dr. Enrique Fowler Newton, en su obra “Tratado de Auditoría”, Editorial La Ley, 3ª Edición, Tomo I, se pide que: 1. Señale los elementos o características que Ud. considera importantes destacar de la labor de auditoría. 2. ¿Considera que los párrafos transcriptos, son una buena síntesis de lo desarrollado por Ud. en los puntos anteriores? “El vocablo auditoría se utiliza, en general, para hacer referencia al examen de un objeto para determinar si se aplicaron determinadas normas. Así, se habla de auditoría médica, auditoría legal, auditoría ambiental, auditoría de operaciones, etc. La de estados contables es sólo un tipo de auditoría” “La auditoría de estados contables es el examen de éstos con el propósito de dictaminar si fueron preparados de acuerdo con ciertas N.C.” “El trabajo del auditor incluye un proceso de investigación (el examen de los estados contables) y otro de comunicación de las conclusiones de su examen.”([2])
TRABAJO PRÁCTICO N° 1 ([3]) TEMAS: OBJETIVOS DE AUDITORIA – ELEMENTOS DE JUICIO ó EVIDENCIAS – TÉCNICAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA DE ESTADOS CONTABLES
OBJETIVOS: Que el alumno logre 1. Identificar los objetivos de auditoría, los elementos de juicio o evidencias y los procedimientos de auditoría de Estados Contables. 2. Plantear los objetivos, conforme a rubros que conforman los Estados Contables. 3. Evaluar el elemento de juicio (o evidencia) según la fuente que lo produce, el modo en que lo obtuvo el auditor y el objetivo de auditoría que se pretende cubrir. 4. Establecer la relación entre elemento de juicio de auditoría y procedimiento de auditoría. 5. Analizar la correlación que existe entre la naturaleza de las afirmaciones contenidas en los Estados Contables, los objetivos de la labor de auditoría, los elementos de juicio y los procedimientos de auditoría. PUNTO DEL PROGRAMA ANALÍTICO AL QUE CORRESPONDE EL PRÁCTICO Unidad Temática 2: LA AUDITORÍA COMO PROCESO DE FORMACIÓN DE UN JUICIO: Puntos 1) a 4). CONOCIMIENTOS PREVIOS: • Teoría de los elementos de juicio. • Elementos de juicio y sus fuentes. • Procedimientos y técnicas de auditoría. • Tipos de afirmaciones contenidas en los Estados Contables. • Objetivos de auditoría. BIBLIOGRAFÍA SUGERIDA: Mautz R.K. - “Fundamentos de Auditoría” – Ediciones Macchi - Tomo I – Cap. 3 y 4 Informe Área Auditoría Nº 5 - “Manual de Auditoría” – CECYT – F.A.C.P.C.E.: Capítulo 1 – Punto 3 (9ª Edición). Fowler Newton E. - “Tratado de Auditoría” - Editorial La Ley – Cap. 10 - Proced.de Auditoría. Slosse Carlos y otros – “Auditoría ” - Editorial La Ley – Cap. 6
Estas tareas Implican la elaboración de un trabajo escrito, a ser realizado por los alumnos, en forma individual y necesariamente en forma previa a la clase práctica en la que se desarrollarán los puntos previstos en el PLANTEO. Texto Nº 1: R. K. MAUTZ: “FUNDAMENTOS DE AUDITORIA” – Capítulo 3 – TEORÍA DE LOS ELEMENTOS DE JUICIO. 1. Detalle las etapas del proceso de formación de un juicio que enuncia este autor. Explique en qué consiste cada una, indicando la actividad que realiza el auditor en cada etapa. 2. Enumere los Elementos de Juicio que indica este autor. Respecto de cada elemento de juicio o evidencia, indique
♦ De dónde lo obtiene el auditor a cada elemento de juicio o evidencia (fuente). ♦ Indique en cuál de las etapas del proceso de formación de un juicio, el auditor obtiene los elementos de juicio ♦ Cómo y para qué evalúa el auditor cada elemento de juicio. Para responder lo que se le pide en este punto, previamente desarrolle lo que se le solicita en los puntos de análisis del Texto Nº 4. 3. ¿Para qué le sirven los elementos de juicio o evidencias? 4. Comente porqué cree Ud. que el autor llamó “Teoría de los Elementos de Juicio” a lo expuesto en este capítulo. 5. Si Ud. fuese la persona que emitió los siguientes juicios (u opiniones): a) “María es una excelente alumna” b) “El saldo de la cuenta Caja es correcto”  Analice y enuncie las tareas que Ud. realizó para emitir cada uno de estos juicios, detallándolas en el orden que siguió para emitir tales juicios.  Considera que existe alguna relación entre las tareas seguidas para emitir un juicio y el otro. En caso afirmativo, enuncie la relación encontrada. En caso negativo, explique por qué no existe relación entre las tareas realizadas al emitir la primera opinión con las de la segunda. 6. ¿Cómo se relaciona la Teoría de los “Elementos de Juicio” con la labor de “Auditoría?. Comente las relaciones encontradas. Para establecer esta relación considere las etapas de formación de un juicio antes enunciadas y compárelas con las detalladas en la RT 7 como “NORMAS PARA EL DESARROLLO DE LA AUDITORÍA”, tanto en las Normas de Auditoría en General (Sección II de las segunda parte de la RT7) como en las Normas sobre Auditoría Externa de Estados Contables (Sección III segunda parte de RT7). 7. Siguiendo la bibliografía indicada en este punto, elabore un cuadro sinóptico con la clasificación de las afirmaciones contenidas en los Estados Contables conforme a su naturaleza. 8. Comente para qué sirve conocer la naturaleza de las afirmaciones contenidas en los Estados Contables según este autor.
Texto Nº 2: F.A.C.P.C.E. “Resolución Técnica Nº 9. NORMAS PARTICULARES DE EXPOSICIÓN CONTABLE PARA ENTES COMERCIALES, INDUSTRIALES Y DE SERVICIOS” – ANEXO: MODELO DE ESTADOS CONTABLES 1. Tome el modelo de Estado de Situación Patrimonial y el de Estado de Resultados y clasifique a los rubros y cuentas en ellos contenidos, conforme a su naturaleza. Texto Nº 3: R. K. MAUTZ: “FUNDAMENTOS DE AUDITORIA” – Capítulo 4 – TÉCNICAS BÁSICAS DE AUDITORIA – EVALUACIÓN DE LOS ELEMENTOS DE JUICIO DE AUDITORIA. 1. Detalle de las técnicas básicas de auditoria. 2. Respecto de cada Técnica de Auditoría indique: ♦ ¿Qué tareas hace el auditor?
¿Para qué le sirve al auditor la realización de dichas tareas? ¿Qué elementos de juicio o evidencias obtiene?
Texto Nº 4: CARLOS SLOSSE Y OTROS, “AUDITORÍA” - Editorial La Ley – Cap. 6 EVIDENCIA Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA. a. ¿Cuáles son las fuentes de evidencias que indican estos autores y cómo las clasifican? b. ¿Por qué plantean estos autores ésta clasificación?
En base a la bibliografía aquí analizada: • Defina “elemento de juicio” y “procedimiento de auditoría”. • ¿Qué autor(res) sostiene(n) que: “La evidencia de auditoría es el elemento de juicio que obtiene el auditor como resultado de las pruebas que realiza… Para que la evidencia de auditoría sea aceptable, debe ser creíble y confiable. La calidad de la evidencia varia considerablemente según sea la fuente que la origina.”
1. Comente los resultados de los siguientes puntos de las Tareas Preactivas: Texto N° 1: Cap 3 Teoría de los Elementos de Juicio, de Mautz: Puntos 2, 4, 5, 6 y 8. 2. ¿Cómo definió “elemento de juicio”? 3. Explique la relación que existe entre “elemento de juicio” y “procedimiento”. 4. Explique la relación que existe entre “técnica de auditoría” y “procedimiento” 5. ¿En general qué tipo de afirmaciones encuentra en el Estado de Resultados? ¿Y en el Estado de Situación Patrimonial? 6. Explique para qué le interesa al auditor conocer la naturaleza o tipo de afirmación a analizar. 7. Detalle los objetivos de auditoría y explique en qué consiste cada uno de ellos. 8. Plantee estos objetivos para una auditoría de Bienes de Cambio y también para Ventas. 9. Haga un listado de los procedimientos de auditoria que Ud. conoce, respecto de cada uno indique el elemento de juicio que le permite obtener y la fuente de la que proviene el elemento de juicio en cada caso. 10. Analice los elementos de juicio antes mencionados y ordénelos de mayor a menor importancia para el auditor. Justifique la razón del orden asignado. 11. Comentar las tareas que realiza el auditor en las siguientes técnicas de auditoría:   Examen físico y recuento Confirmación
12. Con la información que trabajó en los puntos anteriores complete el siguiente cuadro:
OBJETIVO NATURALEZA DE LA EJEMPLO ELEMENTO DE PROCEDIMIENTO DE AFIRMACIÓN DE CUENTA JUICIO DE DE AUDITORÍA AUDITORIA A AUDITAR AUDITORIA TÍPICO - Existencia de cosas físicas presentes - Existencia de cosas Existencia/ físicas no presentes
no físicas Afirmaciones de hechos pasados - Existencia de cosas físicas presentes - Existencia de cosas físicas no presentes no físicas
- Existencia de cosas físicas presentes - Existencia de cosas físicas no presentes
Integridad ó - Existencia de cosas No omisión no físicas
- Existencia de cosas no físicas - Afirmaciones hechos pasados - Juicio de valor de
Exposición - Juicio de valor
GUIA DE ESTUDIO N° 2 ([4]) TEMA: LA AUDITORÍA COMO PROCESO
OBJETIVOS: Que el alumno logre 1. Analizar las etapas del proceso de auditoría. 2. Relacionar las etapas del “proceso de formación de un juicio” con las etapas del “proceso de auditoría” planteado en la R.T. 7 de la F.A.C.P.C.E. PUNTOS DEL PROGRAMA ANALÍTICO A LOS QUE CORRESPONDE LA GUÍA DE ESTUDIO - Unidad Temática 3. NORMAS SOBRE AUDITORÍA EXTERNA DE INFORMACIÓN CONTABLE: Punto II). - Unidad Temática 2. LA AUDITORÍA COMO PROCESO DE FORMACIÓN DE UN JUICIO: Punto 5). BIBLIOGRAFÍA SUGERIDA: Resolución Técnica Nº 7 de la F.A.C.P.C.E. Slosse Carlos y otros – “Auditoría” - Editorial La Ley – Cap. 4. Fowler Newton, Enrique - “Tratado de Auditoría”, 3ª Edición, Editorial La Ley - Capítulo 1, Punto 1,3. ANÁLISIS DE TEXTOS: Texto Nº 1: “Resolución Técnica Nº 7: NORMAS DE AUDITORÍA” (en adelante RT 7), emitida por la F.A.C.P.C.E. 1. Identifique el Apartado de la RT 7 de F.A.C.P.C.E. en el que se encuentran detalladas las etapas del proceso de auditoría de Estados Contables. 2. Enuncie en forma genérica las tareas que comprende cada etapa del “Proceso de Auditoría de Estados Contables” según RT 7. 3. Compare las etapas del “proceso de auditoría de Estados Contables” según RT 7 con el “proceso de formación de un juicio”. 4. De la comparación realizada, comente cómo es el proceso de auditoría de Estados Contables, indicado en la RT 7, respecto del proceso de formación de un juicio. 5. Plantee si es factible cambiarle el orden a esas etapas justificando su respuesta. 6. Analice exhaustivamente cada una de las tareas que conforman las etapas del “Proceso de Auditoría de Estados Contables” según RT 7 y detalle lo que se le pide a continuación: a. Detalle los aspectos que según la RT 7 debe relevar el auditor para obtener un conocimiento apropiado del ente auditado. b. ¿Qué elementos especifica la RT 7 a efectos de identificar el objeto de examen? c. En forma detallada consigne los aspectos que debe tener en cuenta el auditor para evaluar la significación de lo que debe examinar. d. Enumere los aspectos que debe tener en cuenta el auditor para hace la Planificación Estratégica de su trabajo. e. Explique qué contiene la Planificación Detallada, prevista en la RT 7 y especifique los aspectos a tener en cuenta respecto de los elementos allí enunciados. f. A través de qué medios obtiene el auditor los “elementos de juicio” válidos y suficientes el auditor según la RT 7. Enumérelos.
g. ¿Qué indica la RT 7 que puede hacer el auditor respecto de los “procedimientos usuales”? h. ¿A qué hechos aplica el auditor los procedimientos enunciados en la RT 7? i. ¿Qué significa que el auditor “en la aplicación de los procedimientos de auditoría, debe tener en cuenta que puede actuar sobre base selectivas”? j. Cuáles son los momentos que indica la RT 7 como oportunos para efectuar el control de la ejecución de lo planificado. k. Especifique los aspectos que, según la RT 7, debe tener en cuenta el auditor para evaluar la validez y suficiencia de los elementos de juicio. l. Qué logra el auditor en base a los elementos de juicio obtenidos. m. Especifique respecto de qué opina el auditor de Estados Contables. n. ¿Cómo indica la RT 7 que debe comunicar el auditor su opinión? Complete el siguiente cuadro comparativo en función de todo lo analizado previamente: Nº de Principales etapas del proceso de Etapa equivalente de acuerdo a lo expresado Orden formación de un juicio en la RT 7 Apartado..........
Texto Nº 2: Carlos Slosse y Otros, “Auditoría” - Editorial La Ley – Cap. 4 – PROCESO DE AUDITORIA • Considera que el cuadro que relaciona: Etapa – Objetivo – Resultado, es una buena síntesis de lo desarrollado por los autores en el capítulo bajo análisis. • Si el “proceso de auditoría” puede ser sintetizado en las etapas de Planificación, Ejecución y Conclusión y teniendo en cuenta los Objetivos y Resultados que plantean los autores del Texto bajo análisis, Ud. cómo entiende que dichas Etapas se relacionan con las previstas por la RT 7 (analizadas en el punto anterior). Texto Nº 3: Enrique Fowler Newton, “Tratado de Auditoría”, 3ª Edición, Editorial La Ley Capítulo 1, Punto 1,3. AUDITORÍA DE ESTADOS CONTABLES. 1. ¿Cómo plantea este autor al proceso de auditoría? 2. ¿Cuáles son los elementos que enumera al caracterizar la auditoría de estados contables? 3. ¿Qué entiende este autor por “La Acción” del auditor? 4. ¿Por qué el Dr. Enrique Fowler Newton plantea que el Proceso de Auditoría comprende a su vez dos (2) procesos y cuáles son?
TRABAJO PRÁCTICO N° 2 ([5]) TEMA: PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA Y PROGRAMA DE TRABAJO
OBJETIVOS: 1. Analizar procedimientos de auditoría. 2. Debatir problemáticas propias de ciertos procedimientos de auditoría. 3. Identificar los elementos de un Programa de Trabajo. 4. Diseñar un Programa de Trabajo. 5. Identificar los tipos de planificación a los que hace referencia la RT 7 de la F.A.C.P.C.E. PUNTOS DEL PROGRAMA ANALÍTICO A LOS QUE CORRESPONDE EL PRÁCTICO − Unidad Temática 2: LA AUDITORÍA COMO PROCESO DE FORMACIÓN DE UN JUICIO: Pto. 4). − Unidad Temática 4: PLANEAMIENTO Y ADMINISTRACIÓN DE LA AUDITORÍA: Puntos 3) y 4) CONOCIMIENTOS PREVIOS: • Teoría de los elementos de juicio. Tipos de afirmaciones. • Objetivos de auditoría. • Procedimientos y técnicas de auditoría. • Organización de una auditoría. • Tipos de planificación de auditoría. • Resolución Técnica 7 de la F.A.C.P.C.E. • Papeles de Trabajo BIBLIOGRAFÍA SUGERIDA: Resolución Técnica 7 de la F.A.C.P.C.E. Slosse Carlos y otros – “Auditoría” - Editorial La Ley – Cap. 5 y 6 Informe Área Auditoría Nº 5 - “Manual de Auditoría” – CECYT – F.A.C.P.C.E. (9ª Edición): Capítulos 3 y 5. Fowler Newton E. - “Tratado de Auditoría” - Editorial La Ley – Cap 10 y 11 - Tomos I y II
ANÁLISIS DE TEXTOS Texto Nº1: R.T.Nº 7 de la F.A.C.P.C.E. 1. Realice una lectura comprensiva de esta Norma Profesional de Auditoría e identifique cada uno de los párrafos en los que hace mención a “procedimientos de auditoría” y, por otro lado, los que se refieren a “planificación”. 2. Comente con sus palabras cada uno de los párrafos seleccionados. 3. ¿Cuál es la etapa del proceso de auditoría en la que el auditor aplica los procedimientos de auditoría y con qué finalidad los desarrolla? 4. ¿El desarrollo de la planificación lo hace el auditor en forma previa o posterior al desarrollo de los procedimientos de auditoría? 5. ¿Cuáles son las tareas que debe realizar el auditor en forma previa a la Planificación? Texto Nº2: SLOSSE CARLOS Y OTROS: “AUDITORIA” - Editorial La Ley – Capítulo 5 ETAPA DE PLANIFICACIÓN.
1. Realice una clasificación de los tipos de planificación que plantea este autor. 2. Elabore una definición de cada uno de los tipos de planificación allí previstos. 3. En función a dichas definiciones, indique cuáles son los tipos de planificación previstos en RT 7. Texto Nº3: Informe Nº 5 - “Manual de Auditoría” – CECYT – F.A.C.P.C.E. (9ª Edición) Capítulo 3 – PLANIFICACIÓN DE LA AUDITORIA. 1. Compare los objetivos de la Planificación planteados en esta bibliografía con los señalados por los autores del Texto Nº 2. 2. Transcriba la definición de “Programa de Trabajo” que da este Informe Nº 5 y comente todas y cada una de sus partes. 3. Diseñe el papel de trabajo que Ud. utilizaría como “Programa de Trabajo Detallado Específico”. Repase la lista de procedimientos que hizo en el Trabajo Práctico Nº 1 y las tareas que comprende cada uno de ellos, a fin de que pueda desarrollar con más facilidad los puntos siguientes: Texto Nº4: Informe Nº 5 - “Manual de Auditoría” – CECYT – F.A.C.P.C.E. (9ª Edición) Capítulo 5 – LAS PRUEBAS DE AUDITORÍA. • Elabore un cuadro sinóptico con la clasificación de las pruebas de auditoría que se mencionan en este capitulo del Informe Nº 5. • Por cada tipo de prueba detalle los ejemplos que allí se enumeran y mencione sus principales características. Texto Nº5: SLOSSE CARLOS Y OTROS: “AUDITORIA”- Editorial La Ley – Capítulo 6 EVIDENCIA Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA. • Elabore un cuadro sinóptico con la clasificación de los procedimientos de auditoría que realizan estos autores y • Encasille en ella los procedimientos que allí se enumeran. • Analice las igualdades y las diferencias con la clasificación realizada en el punto anterior y, luego, • Precise la clasificación asignada a cada procedimiento y, para su mejor comprensión, escriba un ejemplo de cada uno.
1. Indique qué condiciones deben darse para que un universo pueda ser examinado por muestreo. 2. Establezca la relación que existe entre selectividad y el trabajo de auditoría. 3. ¿Las normas profesionales requieren que los procedimientos sean aplicados por los auditores usando planes de muestreo estadístico? (Justifique su respuesta). Verdadero Falso 4. Identifique cuál es la etapa del “proceso de auditoría de Estados Contables”, previsto en la RT 7, en la que se desarrollan los procedimientos de auditoría y para qué. 5. Caracterice brevemente los pedidos de confirmaciones Directo, a Ciego y Negativo. 6. Examen Físico y Recuento:  Detalle las características de esta técnica de auditoría.
Detalle las características de los procedimientos de auditoría relacionados con esta técnica. Analice si las características de la técnica son las mismas que las de los procedimientos. Para esto analice cuáles son las características que se repiten en los procedimientos relacionados con esta técnica.
7. Enuncie los requisitos de un arqueo de fondos y valores; explique las razones por las que deben cumplirse. 8. En el Estado de Situación Patrimonial de XX S.A. figuran Documentos a Cobrar y Documentos a Paga, dentro del Activo Corriente y Pasivo No Corriente, respectivamente. Indique qué procedimientos de auditoría podría aplicar para la revisión de estas partidas. 9. Al finalizar una auditoría de EECC, usted solicita al presidente de la empresa auditada que le firme la Carta de Gerencia. El funcionario se niega con el argumento de que es usted quien debe decirle si los EECC están bien y no a la inversa. Comente el caso. 10. Explique brevemente el contenido de un Programa de Trabajo. 11. Diseñe un programa de trabajo teniendo en cuenta todos sus aspectos formales para realizar un examen de Créditos por Ventas. 12. En el Programa de Trabajo para un rubro determinado (por ejemplo Bs. de Uso): ¿el auditor detalla exclusivamente los procedimientos TÍPICOS? ¿Cuándo debe incluir procedimientos alternativos? ¿Esta posibilidad está prevista en la RT 7?, si lo está indique el o los puntos pertinentes. 13. De acuerdo a lo expuesto en el punto anterior, determine cuál es para Ud. la naturaleza del Programa de Trabajo. 14. ¿Cuáles son las ventajas de un Programa de Trabajo? Si no se prepara adecuadamente, cuáles son los inconvenientes que puede presentar trabajar con un Programa. 15. ¿Qué tipo de planificación es la prevista en la RT 7 de la F.A.C.P.C.E.? 16. ¿La planificación allí prevista es obligatoria u optativa? 17. “Los procedimientos de auditoría pueden dividirse, según la evidencia que brindan, en procedimientos de cumplimiento y sustantivos”([6]) De tres ejemplos de cada tipo de procedimiento e indique a qué rubro podría aplicarlos. 18. Diga si las siguientes afirmaciones son verdaderas o falsas. Recuerde que una afirmación es verdadera sólo si lo es en su totalidad.
La circularización de saldos es netamente una prueba sustantiva, que brinda evidencias al auditor. La carta de gerencia permite reemplazar aquellos procedimientos que no pudieron ser realizados durante una auditoría, brindando cobertura al auditor en caso de reclamos.
19. …”una prueba es la razón con que se demuestra una cosa,…” “Un procedimiento no es sino un modo de obrar o de ejecutar cierta acción.”..
El auditor debe tener en cuenta los objetivos, alcances y otros detalles concernientes a cada una de las pruebas de auditoría. “Esto es importante para que los auditores comprendan si una prueba particular se ejecuta para probar globalmente la razonabilidad de un saldo, el cumplimiento de los controles establecidos por la organización o para verificar el saldo de las cuentas de los estados contables” ([7]) a) ¿Este texto sería una buena síntesis de los conceptos trabajados en este TP? b) ¿Qué aspectos Ud. resaltaría de este texto? c) ¿Qué ejemplos daría de cada uno los tres tipos de prueba que menciona este párrafo
GUIA DE ESTUDIO N° 3 ([8]) TEMA: CONTROL INTERNO
1. Analice y compare las definiciones de Sistema de Control Interno dadas por: Fowler Newton Enrique en el Cap. IV de Tratado de Auditoría Tomo I. Naviera Julio y González García Ignacio en “EL CONTROL INTERNO VISTO POR EL AUDITOR EXTERNO”. Informe COSO - Sección segunda. Capítulo 1. 2. En base al trabajo anterior, elabore su propia definición del Sistema de Control Interno. 3. Elabore un cuadro sinóptico con la clasificación que hacen de los controles los autores Naviera y González García en el texto antes citado. 4. Elija uno de los circuitos que opera dentro de la empresa (por ej. Compras o Pagos, etc.) y respecto de él indique: Las tareas que se deberían cumplir para llevarlo a cabo. De ellas seleccione las que son actividades de control. De cada actividad de control identificada detalle: 1) personas que intervienen, elementos que se utilizan (por ej. comprobantes, registros, etc.) De las tareas planteadas indique Ud. a cuál le asignaría mayor importancia y porqué.
TRABAJO PRÁCTICO N° 3 ([9]) TEMA: CONTROL INTERNO INTEGRAL
“El control interno comprende el plan de organización, todos los métodos coordinados y las medidas adoptadas en el negocio para proteger sus activos, verificar la exactitud y confiabilidad de sus datos contables, promover la eficiencia en las operaciones y estimular la adhesión a las prácticas ordenadas por la gerencia” Definición del AICPA. Julio Pedro Naveyra e Ignacio Abel González García.
OBJETIVOS: Que desde el punto de vista eminentemente práctico, el alumno se familiarice con: a) Identificar las debilidades de control interno (de existir), ya sea por ausencia de controles definidos o por el diseño inadecuado del control b) Clasificar esas debilidades evaluando su probable impacto en la calidad de la información contable c) Evaluar la comprensión de la lectura del texto que como bibliografía sugerida se menciona como segundo ítem. d) Comprensión del contenido de la carta a la Gerencia.
PUNTOS DEL PROGRAMA ANALÍTICO A LOS QUE CORRESPONDE EL PRÁCTICO − Unidad Temática 5: EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO. Punto 3).
CONOCIMIENTOS PREVIOS REQUERIDOS DE LOS ALUMNOS: 1- Cuáles son los procedimientos administrativos de las operaciones típicas, cómo se documenta y cuáles son los medios de registración. 2- Cuáles son las actividades formales de Control diseñadas por la administración de la compañía. 3- Cuáles son las Normas Contables Profesionales y cuáles las Normas de auditoría a observar como así también las normas legales referidas a libros obligatorios a ser llevados en una empresa.
BIBLIOGRAFÍA SUGERIDA: Resolución Técnica N° 7 F.A.C.P.C.E. “Normas de Auditoría” Ensayos sobre auditoría – Willian L. Chapman y colaboradores. Ediciones Macchi (1980) – El Control Interno Visto por el Auditor Externo Compendio de Auditoría. Dr. Antonio Lattuca – Editorial Temas (2da edición – 2004) – Capítulo 6 y 11. Carlos A. Slosse, Juan C. Gordicz y Santiago F. Gamondés – “Auditoría” - Editorial La Ley (reimpresión 2007) – Capítulo 7.
1. Identifique para los casos mencionados a continuación las debilidades de control interno. 2. Indique sintéticamente para cada caso el tipo de falla 3. Analice los problemas o efectos negativos que pueden provocar para el auditado en la calidad de la información contable 4. Identifique el riesgo de control 5. Comente qué incidencia tendrá en el programa de trabajo del auditor. Indique cómo lo redefiniría a efectos de neutralizar la existencia de esa debilidad. 6. Plantee las recomendaciones que le haría a la dirección del ente auditado. A los efectos de facilitar su análisis los hechos enunciados seguidamente se han agrupado por área en que se encuentran identificados. COMPRAS: 1. No existen puntos críticos de inventario (punto de pedido). 2. No se solicitan cotizaciones a varios proveedores para compra de Materias Primas. 3. Las órdenes de compra no son autorizadas por funcionario responsable. 4. En el sector compras no se mantiene una copia de las órdenes de compra emitidas. 5. No se cotejan los precios incluidos en la orden de compra aprobada con los de la factura del proveedor. 6. Los informes de recepción no son prenumerados. PAGOS: 7. Los cheques son emitidos al portador. 8. Se firman cheques sin documentación respaldatoria. 9. No se anula la documentación respaldatoria al momento de la firma del cheque. 10. Se mantienen en caja cheques firmados en blanco para hacer frente a eventuales desembolsos. 11. Se efectúan desembolsos de Caja Chica sin comprobantes. 12. La empresa no paga en término a sus proveedores y pierde la posibilidad de aprovechar descuentos por pronto pago. 13. No se efectúan arqueos de Caja Chica. 14. El cajero confecciona las conciliaciones bancarias. 15. Las conciliaciones bancarias no son controladas por un funcionario responsable. 16. Los registros auxiliares de cuentas a pagar no se concilian con la cuenta del Mayor General. 17. Las conciliaciones bancarias son llevadas por un empleado de contaduría que lleva únicamente el libro de compras. SUELDOS: 18. No existen autorizaciones escritas para los aumentos de personal. 19. No existe control sobre los sueldos no cobrados en poder de Tesorería. 20. Los pagos de aportes no son conciliados con la planilla de sueldos. 21. La empresa no devenga el pasivo correspondiente a las vacaciones anuales del personal operario. 22. Las liquidaciones de sueldos no son revisadas por funcionario responsable. VENTAS: 23. Las notas de pedidos no son prenumeradas. 24. Los vendedores aprueban los límites de crédito de los clientes en un momento posterior al ingreso de los pedidos.
25. Los remitos son prenumerados. Las facturas (confeccionadas por diferentes empleados según el tipo de producto) no están prenumeradas. 26. No se controlan los precios facturados con la lista de precios vigentes. 27. El encargado de la emisión de facturas registra las cuentas corrientes (cobranzas y facturas). 28. Las notas de crédito de devoluciones (cancelando ventas anteriores) aumentan considerablemente durante el primer mes del ejercicio (en relación con el promedio anual). 29. No se analizan los resúmenes de cuenta recibidos. INGRESOS: 30. Los recibos de cobranza no son prenumerados. 31. Los recibos son prenumerados. Los talonarios (en blanco) son custodiados por Secretaría de Gerencia. 32. No existe control contable sobre cheques recibidos a fecha. 33. La Compañía invirtió el exceso de disponibilidades del mes en aceptaciones bancarias. De haberse invertido en Letras de Tesorería, se hubiese obtenido una renta mayor. 34. No se efectúa endoso restrictivo de los valores recibidos. PRODUCCION: 35. El acceso a almacenes es libre para todo el personal de la empresa. 36. Los inventarios físicos son efectuados por el encargado de depósito. 37. Las mermas extraordinarias (por ineficiencia) son consideradas dentro del costo de bienes de cambio. 38. No se efectúa análisis de obsolescencia de inventario. 39. No se toma inventario al cierre del ejercicio (el costo es determinado por diferencia de inventario). 40. El Kardex valorizado es llevado en a) contaduría b) depósito. 41. Se da de baja del Kardex de productos terminados en base a facturas. 42. El rezago se comercializa (no se llevan registros adecuados de rezago). 43. No se lleva control de bienes de cambio en poder de terceros. 44. Se efectúan inventarios rotativos para todos los bienes de cambio. 45. Se efectúan inventarios rotativos. No existe seguridad de que todas las existencias sean recontadas al menos una vez al año. 46. A pesar de existir inventarios rotativos, se efectúa para productos de valor significativo un inventario de cierre. ACTIVO FIJO: 47. No existen registros correctos de costo de adquisición de bienes de uso y amortizaciones acumuladas. 48. Las altas y bajas de bienes de uso no son autorizadas de acuerdo al manual de procedimientos. 49. No existen órdenes de costeo apropiadas para los bienes de uso elaborados en planta. 50. No existe una política de activación de bienes de uso. VARIOS: 51. Colocaciones temporarias en bancos a menos de 1 mes no se contabilizan. 52. Los intereses incluidos en las deudas bancarias son imputados íntegramente al cuadro de resultados al momento en que se acredita en cuenta el importe otorgado. 53. Los Asientos de diario no son autorizados por un funcionario responsable. 54. El contador depende del tesorero cuya función principal es administrar los ingresos y egresos de fondos.
TRABAJO PRÁCTICO N° 4 ([10]) TEMA: PROCEDIMIENTOS Y PRUEBAS DE AUDITORIA - RIESGO DE AUITORÍA
OBJETIVOS: 1. Analizar la aplicabilidad de los procedimientos de auditoría 2. Debatir problemáticas propias de ciertos procedimientos de auditoría. PUNTO DEL PROGRAMA ANALÍTICO AL QUE CORRESPONDE EL PRÁCTICO - Unidad Temática 2: LA AUDITORÍA COMO PROCESO DE FORMACIÓN DE UN JUICIO: Punto 4) – Técnicas, procedimientos y pruebas de auditoría. Concepto, tipos selección y oportunidad CONOCIMIENTOS PREVIOS: • Teoría de los elementos de juicio. Tipos de afirmaciones. • Objetivos de auditoría. • Procedimientos y técnicas de auditoría. • Organización de una auditoría. • Control Interno BIBLIOGRAFÍA SUGERIDA: Resolución Técnica 7 de la F.A.C.P.C.E. Informe Área Auditoría Nº 5 - “Manual de Auditoría” – CECYT – F.A.C.P.C.E. (9ª Edición): Capítulo 4- EVALUACIÓN DE LOS CONTROLES. Fowler Newton E. - “Tratado de Auditoría” - Editorial La Ley – Cap 10 – PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA - Tomo I Slosse Carlos y otros – “Auditoría” - Editorial La Ley – Cap. 6 – EVIDENCIA Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA.
Los casos que se le plantean a continuación, son independientes entre sí. Respecto de cada uno de ellos indique: a) b) c) d) e) f) g) Procedimiento(s) de auditoría que aplicaría y , respecto de este (os) especifique: Tipo de procedimiento de que se trata (analítico, sustantivo o de cumplimiento) ¿Cómo realizar el procedimiento: análisis que debe realizar, alcance a dar, oportunidad) Si en el caso planteado existe un factor de CI indique: si depositaría su confianza en él (como auditor de Estados Contables). Los puntos fuertes y débiles. Cómo afectan las debilidades de control: a) el alcance, b) la naturaleza y c) la oportunidad de los procedimientos de auditoría. h) Si existe un riesgo de auditoría, qué tipo de riesgo es.
1) Ud. ha sido contratado el 15/12/x1 para auditar los estados contables de la Farolera S.R.L. que cierran el 31/12/x1. Esta sociedad fabrica faroles para iluminación de calles, parques, etc. y lleva dos años desde su constitución. Posee sólo un local de ventas y un galpón donde funciona el taller y el depósito. Estos locales están el uno al lado del otro y son de su propiedad, lo que consta en la Escritura Pública, que la empresa le puso a su disposición, y en la Cédula Parcelaria que Ud. solicitó a la Dirección Provincial de Inmuebles, donde puede verse que el inmueble no tiene hipotecas. Además cuenta con importantes maquinarias. Ud. como auditor necesita satisfacerse de la existencia de los bienes de uso. Lo planteado resuélvalo bajo estas dos alternativas: a) La sociedad hasta le fecha de su contratación no había tomado el inventario. b) La sociedad tomó el inventario el 30/11/x1. En este caso indique qué efecto tendría esta situación en la labor del auditor y en el Informe del Auditor. (Distinguir si se trata de una 1ra auditoría o de una auditoría repetitiva). 2) Ud. como auditor quiere satisfacerse sobre el saldo de los créditos por ventas de la empresa El Suertudo S.R.L., para lo cual realizó una circularización de saldos positiva directa a fecha de cierre del ejercicio y recibió respuesta solamente del 25% de los clientes circularizados, faltando - entre otras - la del cliente más importante de la empresa. Razón por la cual necesita aplicar un procedimiento para satisfacerse del saldo de esta cuenta y su ayudante le sugiere solicitar una Carta a la Gerencia. Al relevar el sistema de cobranzas Ud. pudo constatar que no se lleva adecuado archivo de los recibos de cobranzas porque dedica sus esfuerzos al control de las ventas contado. Para las ventas a crédito tienen estipulados límites de crédito a otorgar según la clasificación que hizo la empresa de sus clientes, pero esos límites son vulnerados permanente por la gran confianza que tienen los vendedores con los clientes. 3) Ud. ha sido contratado 10 días después del cierre del ejercicio de “El Gasista”, empresa dedicada a la colocación de cañerías de gas en las conexiones de los exteriores de las viviendas. De acuerdo a los registros contables tenía un importante stock de cañería a la fecha de cierre, el cual obviamente no pudo ser verificado por Ud. en ese momento. No obstante ello Ud. quiere encontrar un procedimiento para evitar la existencia de algún tipo de salvedad en su informe, relacionada con la existencia de los bienes de cambio y su costo. Comentado esto al encargado del depósito de los bienes de cambio, este le afirma que él lleva fichas de stock permanente muy confiables. 4) La Moderna es una sociedad que trabaja con una importante cantidad de proveedores, el saldo de estos representa el 50% de su pasivo. Debido a las dificultades económicas por las que se atraviesa en el país tiene muy restringido el tema de todos sus gastos., y le ha pedido a Ud. (auditor de la empresa) que no realice la circularización a sus proveedores. Ud. ha verificado que el sistema de control interno funciona en forma satisfactoria, por información suministrada por el Gerente general sabe que la empresa no ha recibido reclamos de pagos y, que por estas mismas razones económicas, no cuenta con Asesores jurídicos. En el Subdiario Caja lleva el registro de sus cobros y pagos. Cada compra cuenta con su legajo (que contiene la documentación respaldatoria) y en caso de haber realizado pago se adjunta al mismo una fotocopia del recibo del proveedor. 5) Ud. ha sido contratado el 31/03/x1 para auditar los estados contables de Correcaminos S.R.L., que es una importante empresa de cadetería de esta ciudad. Cierra su ejercicio el 30/06 de cada año. La empresa trabaja en horario continuo a partir de las 6 hs. y hasta las 24 hs. todos los días de la semana. Cuenta con un encargado de recibir las cobranzas y realizar un arqueo al finalizar cada turno de cada cajero. La empresa paga los gastos menores con
Caja Chica, deposita íntegramente sus cobranzas y en forma diaria. Todo el resto de pagos los efectúa con cheques de las dos cuentas corrientes que tiene la empresa, una abierta recientemente en un importante Banco de esta Ciudad y la otra que la tiene desde que se creó la empresa en Banco Regional. ¿Qué procedimientos aplicaría para satisfacerse de la razonabilidad de los saldos al cierre del ejercicio de Caja y Bancos en Cta. Cte.?. Esta empresa, cobra sus servicios exclusivamente de contado efectivo. 6) Ud. ha sido contratado por primera vez por “La Soñada S.R.L.”, empresa dedicada a la venta de colchones al por mayor, que cierra ejercicio al 31/12 de cada año. Al momento de realizar sus primeras visitas a la empresa auditada y mientras entrevistaba al Gerente de Ventas (30/11/x8), siguiendo el cuestionario de relevamiento de C.I., éste le comentó que la empresa había registrado una importante baja de sus ventas respecto de las oportunamente presupuestadas y dado que el Directorio exige un estricto cumplimiento del presupuesto, él estaba realizando importantes esfuerzos por anticipar ventas que se preveían realizar en el ejercicio siguiente. En esa ocasión Ud. le solicitó una copia del Presupuesto de Ventas del Ejercicio en curso y el informe de gestión que esa gerencia. Ud. se encuentra ahora examinando la cuenta ventas y debe resolver los procedimientos a aplicar.
GUIA DE ESTUDIO N° 4 ([11]) TEMA: PAPELES DE TRABAJO 1. ¿Qué finalidad tienen los papeles de trabajo para el auditor? 2. Detalle los elementos que debe contener un papel de trabajo según la RT 7. 3. Indique si existe alguna diferencia entre lo previsto en la NIA 230 y la R.T. Nº7, respecto de papeles de trabajo. 4. Complete el siguiente cuadro detallando los datos e información que necesita para realizar una primera auditoría de Estados Contables e indique el o los elementos de cual los obtiene: 1.- Datos identificatorios del ente Elemento fuente
3.- Información Contable
4.- Dirección o conducción del ente
5.- Organización y administración del ente
6.- Principales características operativas del ente
8.- Información Patrimonial del ente
9.- Libros de Comercio y otros registros que lleva el ente: Obligatorios: Auxiliares: 10.- Otra información de interés permanente
5. Diseñe una hoja de trabajo para volcar los datos que tomaría de: a) Actas de Directorio b) Actas de Asamblea c) Libros Rubricados 6. Detalle diez (10) ejemplos de papeles de trabajo, respecto de cada uno indique: a. de dónde lo obtuvo, b. quien lo preparó, c. en qué momento de la labor de auditoría lo obtuvo el auditor y d. en qué momento lo utilizó.
TRABAJO PRÁCTICO N° 5 ([12])
TEMA: DISPONIBILIDADES CASO: “CAJANOR S.R.L.” OBJETIVOS: Que el alumno logre: 4- Diseñar los papeles de trabajo para el procedimiento del arqueo de fondos y valores. 5- Aplicar procedimientos típicos: arqueo, cortes de documentación, cortes de ingresos y egresos. 6- Proponer asientos de ajuste para que el rubro quede valuado y expuesto de acuerdo a N.C.V. 7- Analizar el contenido de los papeles de trabajo. 8- Relacionar los procedimientos entre sí y con sus papeles de trabajo. PUNTO DEL PROGRAMA ANALÍTICO AL QUE CORRESPONDE EL PRÁCTICO - Unidad Temática 6: PAPELES DE TRABAJO – Puntos 1) a 5) - Unidad Temática 7: EXAMEN DE COMPONENTES DE ESTADOS CONTABLES – Punto 1). CONOCIMIENTOS PREVIOS: • Resolución Técnica 7 de la F.A.C.P.C.E. • Objetivos, procedimientos y técnicas de auditoría. • Actividades de control relacionadas con el rubro. • Papeles de Trabajo: concepto, contenido y propiedad. • Naturaleza, descripción, contenido y exposición del rubro Disponibilidades. BIBLIOGRAFÍA SUGERIDA: R.T. Nº 7 - – FACPCE- “Normas de Auditoría”. Fowler Newton, Enrique – “Tratado de Auditoría” – T II - Capítulo 13. Informe Area Auditoría Nº 5 - “Manual de Auditoría” – CECYT – F.A.C.P.C.E. (9ª Edición): Capítulos 6 y 7 (Pto.6). Slosse Carlos A y otros – “Auditoría – Un nuevo enfoque empresarial” – Capítulo 9 y 11. NORMA INTERNAC. DE LA I.F.A.C. Nº 230. “Forma y contenido de los papeles de trabajo”. Ley de cheques Nº 24.452.
Indique los puntos en los que hace referencia la R.T. Nº7 de la F.A.CP.C.E. a papeles de trabajo. En base a ellos elabore un cuadro sinóptico. ¿Qué opina respecto de la posibilidad de que el contador público entregue sus papeles de trabajo ante requerimientos de terceros? (Para responder lea el artículo del Cr. José Urriza, de la revista “IMAGEN PROFESIONAL” de la F.A.C.P.C.E. Nº 17 de Dic/06, Pág. 17. que se encuentra adjunto al final de este módulo). Diseñe un papel de trabajo para un Arqueo de Fondos y, en él, deje identificados cada uno de los elementos que según la RT 7 debe contener todo papel de trabajo. Detalle las cuentas que integran el Rubro Disponibilidades, haga un análisis de dichas cuentas. Explique su funcionamiento. Indique cómo deben ser expuestas conforme a las disposiciones contenidas en las RT 8 y 9 de la F.A.C.P.C.E. Haga un análisis de las cuentas “Recaudaciones a Depositar y “Valores al Cobro”. Explique su funcionamiento. Enumere los tipos de cheques previstos en la Ley de Cheques Nº 24.452. Señale las características de cada uno de ellos, indique sobre qué tipo de cuentas bancarias pueden ser girados. Especifique las cuentas contables que deben utilizarse para su registración,
Ud. ha sido contratado para realizar la auditoria externa de los Estados Contables de la firma CAJANOR SRL. En esta oportunidad decide efectuar un relevamiento de la operatoria relacionada con Caja y Bancos. La fecha de cierre de los Estados Contables que debe auditar es el 31/12/X5. Del relevamiento surge la siguiente información: la empresa tiene implementado el sistema de Fondo Fijo para pagos menores y Recaudaciones a Depositar para registrar los ingresos y depósito de fondos. El cajero es el encargado del Fondo Fijo (cuyo monto está establecido en $ 3.000,00) y de las Recaudaciones a Depositar. El arqueo se lleva a cabo el día 31/12/X5 a las 18 hs. y se observa que el cajero no tiene separado el movimiento de ambos fondos. El cajero no cuenta con instructivos sobre el funcionamiento y rendición del Fondo Fijo. Los saldos del Mayor al 31/12/X5 son: Fondo Fijo $ 3.000,00 Recaudaciones a depositar $ 107.849,70 Banco Macro S.A. C/C $ 9.800,00 Moneda Extranjera $ ----------RESULTADO DEL ARQUEO a) Valores recontados el 31/12/x5 Efectivo Moneda extranjera
b) Comprobantes del Fondo Fijo en poder del cajero al 31/12/x5 son: 02/12/X5 Comprobantes de pago Impuesto Inmobiliario- 6ta cuota $ 55,00 05/12/X5 Comprobantes de pago por fletes $ 50,00 15/12/X5 Comprobantes de pago de Gastos de librería e imprenta $ 152,00 18/12/X5 Vales por anticipos de sueldos otorgados $ 127,00 15/12/X5 Recibo de pago de alquileres por 4 meses, a contar de la fecha de su pago $ 2.800,00 c) Cheque Nº 5516 de fecha 31/12/x5 por la suma de $ 4.980,00, cuyo beneficiario es LA COSTA S.A. NOTAS: • A fecha de cierre, el Fondo Fijo no había sido repuesto, por no estar presentada su planilla de rendición. • Observaciones del arqueo: − De los 79 billetes de $100,00 recontados se ha detectado que uno de ellos era falso. Los restantes son 8 billetes de $10,00 c/u. − Se han recontado 60 billetes U$S de 100,00 y 50 billetes U$S 20,00 − Cotización del dólar al 31/12/X5: o T.C. $ 2.81 T.V. $ 2.85 Los cheques en poder del cajero, al momento del arqueo, son:
Cheque nº 9874 5469 3678 7451
Banco girado El Mundo Increíble CHECK BANK RE BANK
Referencias: 1- Corresponde a la cancelación anticipada de la Factura Nº 0050 del 15/12/x5 del Cliente Cristal S.A. por lo que, según lo convenido, se le otorgó un descuento del 10%, por haber sido cancelada dentro de los 30 días. El cajero (encargado de efectuar los descuentos según pautas preestablecidas), asentó en planilla el neto cobrado y así se registró en el Sub-Diario de Cobranzas y Ventas. 2- Corresponde al pago efectuado por un deudor que había sido dado de baja como incobrable en el ejercicio cerrado el 31/12/X4. El cajero registró la cobranza como proveniente de un cliente normal. Los valores recontados corresponden a los ingresos de los días 30 y 31 de diciembre. En los Sub-diarios de Ventas y Cobranzas se encuentran registradas las operaciones hasta el día 30/12/x5. La información de las cobranzas realizadas durante los días 30 y 31 de diciembre de X5 es la siguiente: Fecha Recibos Nº Importe 30/12 1618/1670 $ 87725.25 31/12 1671/1699 $ 20.123,45 Información sobre las Ventas al contado realizadas durante los días 30 y 31 de diciembre de X5 es la siguiente: Fecha Fact. Contado Nº Importe 30/12 6300/6323 $ 3.980,00 31/12 6324/6340 $ 2.000,00 Los cheques emitidos son confeccionados por la Sección de Contaduría y firmados en forma conjunta por el Gerente General y un socio. Se adjunta la Orden de Pago como único comprobante que acompaña al cheque para su firma, A continuación se detallan los pagos realizados los días 30 y 31: Fecha O. P. Nº c/Banco Importe Beneficiario Nº Cheque 30/12 1487 Macro S.A. $ 500,00 SOLIDO SRL 5513 30/12 1488 Macro S.A. $ 1.250,00 Javier Luna 5514 30/12 1489 Macro S.A. $ 710,00 DAGA S.A. 5515 31/12 1490 Macro S.A. $ 4.980,00 LA COSTA S.A. 5516 Se han registrado en los Sub-diarios respectivos las operaciones acaecidas hasta el día 31/12/X5.
Ultimo recibo de cobranza con cheques Nº 1699 del 31/12/X5 $ 988,00 no tomado por el cajero en la planilla del día por hacerse efectuado el cobro después de hora y encontrarse la caja cerrada. Ultima factura de venta al contado Nº 6340 del 31/12/X5 $ 797,00. Corte de chequeras Ultimo cheque librado c/Banco Macro S.A.: Ch. Nº 5516 5517 O. P. Nº Fecha 1490 31/12/X5 En blanco. Beneficiario LA COSTA S.A. Importe 4.980,00 (**)
(**) Este cheque aún permanece en poder de la empresa el día del arqueo. CONCILIACION BANCARIA al 31/12/x5 Concepto Saldo según extracto bancario Partidas conciliatorias Cheque nº 2874 no presentado al cobro de fecha de emisión 15/10/X5. Cheque Nº 3396 no presentado al cobro de fecha de emisión 20/11/X5 y de cobro 15/01/X6. Comisiones bancarias Intereses cobrados por Banco por Sobregiros Depósito de fecha 29/12/x5. No acreditado por el Banco. Saldos según registros contables $ 9800,00 (1500,00) (1400,00)
TAREAS A REALIZAR: 1 - Preparar los papeles de trabajo del arqueo de fondos de Recaudaciones a Depositar y del Fondo Fijo (cada uno por separado). 2 - Preparar los papeles de trabajo para revisar la conciliación realizada por la empresa. Enumere las tareas a realizar por el auditor para efectuar esta revisión. 3 - Proponga los asientos de ajustes que estime necesarios para que el rubro se encuentre adecuadamente valuado y expuesto. 4 - Indicar puntos fuertes y débiles de Control Interno del Área. Elaborar un listado de recomendaciones a efectuar a la empresa auditada.
([1]) Guía de Estudio. elaborada por Cra. Graciela Abán - Autoriza su publicación con fines exclusivamente didácticos Cr. Hugo Angel. ([2]) Enrique Fowler Newton, “Tratado de Auditoría”, Editoríal La Ley, 3ª Edición, Tomo I.
([3]) Guía de T.P. elaborada por Cra. Graciela Abán - Autoriza su publicación con fines exclusivamente didácticos Cr.
Hugo Angel. ([4]) Guía de T.P. elaborada por Cra. Graciela Abán - Autoriza su publicación con fines exclusivamente didácticos Cr. Hugo Ángel. ([5]) Guía de T.P. elaborada por Cra. Graciela Abán Autoriza su publicación con fines exclusivamente didácticos Cr. Hugo Ángel. ([6]) Carlos Slosse y otros; “AUDITORIA”- Editorial La Ley , Pág. 49. ([7])Informe Área Auditoría Nº 5 - “Manual de Auditoría” – CECYT – F.A.C.P.C.E. (9ª Edición): Capítulo 5. [8] Guía de estudio preparada por Cra. Graciela Abán. – Autoriza su publicación con fines exclusivamente didácticos Cr. Hugo Angel. [9] Guía de TP organizada por Cr. Jorge Pecorino –- Autoriza su publicación con fines exclusivamente didácticos Cr. Hugo Angel. ([10])Guía de T.P. elaborada por Cra. Graciela Abán - Autoriza su publicación con fines exclusivamente didácticos Cr. Hugo Ángel. ([11])Guía de T.P. elaborada por Cra. Graciela Abán - Autoriza su publicación con fines exclusivamente didácticos Cr. Hugo Ángel. ([12]) Guía de T.P. elaborada por Cra. Viviana Rodríguez - Autoriza su publicación con fines exclusivamente didácticos Cr. Hugo Ángel.
AUDITORÍA Y CASOS DE ESTUDIO by Eunice Sotelo Guevara26 viewsEmbedDownloadRead on Scribd mobile: iPhone, iPad and Android.Copyright: Attribution Non-Commercial (BY-NC)Download as DOC, PDF, TXT or read online from ScribdFlag for inappropriate contentMore informationShow less

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