Source: http://www.podatki.egospodarka.pl/157008,Korepetycje-z-jezyka-angielskiego-poza-dzialalnoscia-gospodarcza,1,70,1.html
Timestamp: 2019-09-16 14:46:41+00:00

Document:
Korepetycje z języka angielskiego poza działalnością gospodarczą - eGospodarka.pl - Interpretacje i wyjaśnienia
eGospodarka.pl › Podatki	› Interpretacje i wyjaśnienia	› Korepetycje z języka angielskiego poza działalnością gospodarczą
Aby udzielać korepetycji nie trzeba otwierać firmy? © Lisa F. Young - Fotolia.com
Gdy czynności polegające na nauce języka obcego nie będą miały charakteru ani zorganizowanego, ani ciągłego w znaczeniu wynikającym z cytowanej uprzednio definicji ustawowej, zaś same godziny zajęć są dopasowane do ucznia, a w ich przeprowadzaniu jest wykorzystywana tylko własna wiedza, to takie udzielanie korepetycji stanowi działalność wykonywaną osobiście – działalność oświatową, a nie działalność gospodarczą – uznał Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji indywidualnej z dnia 18.06.2019 r. nr 0115-KDIT3.4011.152.2019.2.DP.
Wnioskodawczyni jest zatrudniona na umowę zlecenie, ale z tego tytułu nie osiąga wynagrodzenia minimalnego (zachowana za to jest minimalna stawka godzinowa). Nie prowadzi ona działalności gospodarczej, niemiej udziela lekcji angielskiego samodzielnie dla osób fizycznych. Z tego tytułu co miesiąc odprowadza zaliczkę na podatek dochodowy, uwzględniając 20% koszty uzyskania przychodu.
Wnioskodawczyni podkreśliła, że korepetycji udziela we własnym imieniu bez zatrudniania do tego celu osób trzecich, w sposób zorganizowany i ciągły. Ponosi odpowiedzialność wobec osób trzecich za rezultat korepetycji, które są udzielane w jej własnym mieszkaniu lub mieszkaniu osoby korzystających z lekcji.
Wnioskodawczyni zadała pytanie, czy tak uzyskiwane przychody może rozliczyć w ramach przychodów z działalności wykonywanej osobiście? W przedmiotowej sprawie organ podatkowy zajął następujące stanowisko:
„(…) Zgodnie z przepisem art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz. U. z 2018 r., poz. 1509 ze zm.), opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52c oraz dochodów, od których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.
•	pozarolnicza działalność gospodarcza (pkt 3).
a.	wytwórczą, budowlaną, handlową lub usługową,
fot. Lisa F. Young - Fotolia.com
Aby udzielać korepetycji nie trzeba otwierać firmy?
Do przychodów z działalności wykonywanej osobiście zalicza się m.in. przychody z osobiście wykonywanej działalności artystycznej, literackiej, naukowej, trenerskiej, oświatowej i publicystycznej. Dzięki temu osoby udzielające prywatnie korepetycji nie muszą od razu otwierać działalności gospodarczej, a uzyskiwane z tego tytułu przychody rozliczać w ramach tego źródła.
•	jest prowadzona w celu osiągnięcia dochodu, przy czym nawet ewentualna strata będąca wynikiem tej działalności nie pozbawia jej statusu działalności gospodarczej, bowiem istotny jest sam zamiar osiągnięcia dochodu;
•	wykonywana jest w sposób ciągły; jednakże przesłanki tej nie należy rozumieć jako konieczność wykonywania działalności bez przerwy; istotny jest zamiar powtarzalności określonych czynności celem osiągnięcia dochodu;
•	prowadzona jest w sposób zorganizowany, co oznacza, że podejmowane działania są podporządkowane obowiązującym regułom, normom i służą osiągnięciu celu, mają wpływ na racjonalność gospodarowania posiadanymi środkami, a tym samym uczestnictwa w obrocie gospodarczym; warunek, aby działalność gospodarcza prowadzona była w sposób zorganizowany nie może być rozumiany jako instytucjonalne wyodrębnienie i jednoczesne wyposażenie takiej działalności w stosowne instrumenty o charakterze materialnym, jak np. biuro i jego wyposażenie; prowadzenie działalności gospodarczej przez osobę fizyczną nie wymaga w zasadzie żadnej organizacji w znaczeniu instytucjonalnym.
•	jest działalnością zarobkową,
•	jest działalnością wytwórczą, budowlaną, handlową, usługową, działalnością polegającą na poszukiwaniu, rozpoznawaniu i wydobywaniu kopalin ze złóż lub działalnością polegającą na wykorzystywaniu rzeczy oraz wartości niematerialnych i prawnych,
•	jest działalnością prowadzoną we własnym imieniu bez względu na jej rezultat, w sposób zorganizowany i ciągły,
•	nie polega na wykonywaniu czynności, o których mowa w art. 5b ust. 1 ww. ustawy,
•	generuje przychody, które nie są zaliczane do innych przychodów ze źródeł wymienionych w art. 10 ust. 1 pkt 1, 2, 4-9 tej ustawy.
Odrębnym źródłem przychodów, wymienionym w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych jest działalność wykonywana osobiście. Przepis art. 13 pkt 2 ww. ustawy stanowi, że za przychody z działalności wykonywanej osobiście, o której mowa w art. 10 ust. 1 pkt 2, uważa się przychody z osobiście wykonywanej działalności artystycznej, literackiej, naukowej, trenerskiej, oświatowej i publicystycznej, w tym z tytułu udziału w konkursach z dziedziny nauki, kultury i sztuki oraz dziennikarstwa, jak również przychody z uprawiania sportu, stypendia sportowe przyznawane na podstawie odrębnych przepisów oraz przychody sędziów z tytułu prowadzenia zawodów sportowych.(…)
Mając na uwadze przedstawiony we wniosku opis stanu faktycznego oraz obowiązujące regulacje prawne stwierdzić należy, że z okoliczności przedstawionych we wniosku wynika, iż czynności podejmowane przez Wnioskodawczynię nie będą miały charakteru ani zorganizowanego, ani ciągłego w znaczeniu wynikającym z cytowanej uprzednio definicji ustawowej. Wnioskodawczyni dopasowuje terminy zajęć do osób korzystających z lekcji (brak ciągłości) oraz wykorzystuje jedynie własną wiedzę (brak zorganizowania). Oznacza to, że udzielanie korepetycji stanowi działalność wykonywaną osobiście – działalność oświatową, wymienioną w przepisie art. 13 pkt 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, którego zastosowanie poprzez art. 10 ust. 1 pkt 2 tej ustawy wyłącza możliwość zaliczenia ich do przychodów z działalności gospodarczej w rozumieniu art. 5a pkt 6 ww. ustawy, a co za tym idzie do źródła przychodów wskazanego w art. 10 ust. 1 pkt 3, tj. pozarolniczej działalności gospodarczej. (…)”
Więcej na ten temat: korepetycje, zwolnienie podatkowe, umowa zlecenia, działalność wykonywana osobiście, działalność gospodarcza, zasady ogólne opodatkowania, rozliczenie roczne, PITy
Jak odprowadzać podatek od działalności wykonywanej osobiście?
Chciałabym zacząć udzielać korepetycji z języka. Mam już nawet chętnych (część z nich miałaby się nawet odbywać drogą elektroniczną) ...
Rozliczenie roczne, działalność i umowa zlecenie/dzieło
Jeżeli wcześniej wykonywałem coś na umowę o dzieło/zlecenie (luty, marzec), a później zarejestrowałem działalność (czerwiec) z ...

References: art. 9
 art. 21
 art. 5
 art. 10
 art. 13
 art. 10
 art. 13
 art. 10
 art. 5
 art. 10