Source: http://www.businessinfo.cz/cs/clanky/dan-silnicni-3537.html
Timestamp: 2016-12-10 01:09:17+00:00

Document:
Daň silniční | BusinessInfo.cz
1. 1. 2016 | Zdroj: Ministerstvo financí (MF)
Vybraná ustanovení zákona o dani silniční
Zálohy daně a data jejich splatnosti
Formulář „Přiznání k dani silniční“ a pokyny k vyplnění přiznání
Daňový kalendář pro silniční daň na rok 2016
Předmětem daně silniční (dále jen „daň“) jsou silniční motorová vozidla 1) a jejich přípojná vozidla 1) (dále jen „vozidla“) registrovaná a provozovaná v České republice, jsou-li používána k podnikání 1a) nebo k jiné samostatné výdělečné činnosti 1a) (dále jen „podnikání“) nebo jsou používána v přímé souvislosti s podnikáním anebo k činnostem, z nichž plynoucí příjmy jsou předmětem daně z příjmů u subjektů nezaložených za účelem podnikání podle zvláštního právního předpisu. 1b) Bez ohledu na to, zda jsou používána k podnikání, jsou předmětem daně vozidla s největší povolenou hmotností nad 3,5 tuny určená výlučně k přepravě nákladů a registrovaná v České republice.
speciální pásové automobily a ostatní vozidla podle zvláštního právního předpisu, 1c) jakož i zemědělské a lesnické traktory a jejich přípojná vozidla a další zvláštní vozidla podle zvláštního právního předpisu, 1c)
vozidla, kterým byla přidělena zvláštní registrační značka. 2)
Osvobození od daně (§ 3)
vozidla zpravidla s méně než čtyřmi koly zapsaná v technickém průkazu vozidla jako kategorie L 1 a jejich přípojná vozidla,
vozidla provozovaná ozbrojenými silami, vozidla civilní obrany, vozidla, která jsou mobilizační rezervou nebo pohotovostní zásobou, s výjimkou vozidel uvedených v § 4 odst. 2 písm. b), vozidla bezpečnostních sborů 2a), obecní policie, sboru dobrovolných hasičů, vozidla poskytovatele zdravotních služeb, vozidla důlní a horské záchranné služby a poruchové služby plynárenských a energetických zařízení; vozidla musí být vybavena zvláštním zvukovým výstražným zařízením a zvláštním výstražným světlem modré barvy 3c) zapsanými v technickém průkazu k vozidlu. Pro vozidla poskytovatele zdravotních služeb a vozidla důlní a horské záchranné služby nevybavená zvláštním zvukovým výstražným zařízením a zvláštním výstražným světlem modré barvy 3c) je rozhodné jejich označení v technickém průkazu vozidla (sanitní, záchranářská),
vozidla speciální samosběrová (zametací), speciální jednoúčelová vozidla – značkovače silnic a vozidla správců komunikací 3d) nebo osob pověřených správcem komunikací, která jsou používána výlučně k zabezpečení sjízdnosti a schůdnosti pozemních komunikací, 3d) s výjimkou osobních automobilů,
vozidla pro dopravu osob nebo vozidla pro dopravu nákladů s největší povolenou hmotností méně než 12 tun, která:
Poplatníci daně (§ 4)
Poplatníkem daně silniční je fyzická nebo právnická osoba, která:
je provozovatelem vozidla registrovaného v České republice v registru vozidel a je zapsána v technickém průkazu,
Poplatníkem daně silniční je rovněž:
zaměstnavatel, pokud vyplácí cestovní náhrady svému zaměstnanci 4a) za použití osobního automobilu nebo jeho přípojného vozidla, pokud daňová povinnost nevznikla již provozovateli vozidla,
osoba, která používá vozidlo registrované a určené jako mobilizační rezerva nebo pohotovostní zásoba 4b) k účelům uvedeným v §2 odst. 1,
stálá provozovna nebo jiná organizační složka 3b) osoby se sídlem nebo trvalým pobytem v zahraničí.
Je-li u téhož vozidla poplatníků více, daň platí společně a nerozdílně.
zdvihový objem motoru v cm3 u osobních automobilů s výjimkou osobních automobilů na elektrický pohon,
Roční sazba daně se zjistí pro každé jednotlivé vozidlo podle údajů v technických dokladech k vozidlu.
Sazba daně podle odstavce 2 se snižuje o 25 % u vozidel uvedených v § 2 odst. 1, která jsou podle údajů zapsaných v technickém průkazu určena pro činnosti výrobní povahy v rostlinné výrobě podle Standardní klasifikace produkce ČSÚ, kód 01.41.11. Práce výrobní povahy v rostlinné výrobě, je-li poplatníkem daně osoba provozující zemědělskou výrobu.
Sazba daně podle bodů 1 a 2 se u vozidel snižuje o 48 % po dobu následujících 36 kalendářních měsíců od data jejich první registrace a o 40 % po dobu následujících dalších 36 kalendářních měsíců a o 25 % po dobu následujících dalších 36 kalendářních měsíců. Nárok na příslušné snížení sazby daně vzniká počínaje kalendářním měsícem prvé registrace vozidla a končí u téhož vozidla po 108 kalendářních měsících. Při změně provozovatele vozidla s nárokem na snížení sazby daně lze u nového provozovatele uplatnit příslušné snížení sazby daně nejdříve v kalendářním měsíci zápisu změny provozovatele v technickém průkazu. U téhož vozidla se nepoužije současně snížení sazby daně podle tohoto a předcházejícího odstavce. Snížení sazby daně se nevztahuje na vozidla registrovaná od 1. ledna 1999, jejichž provozovatelem byla do té doby Armáda České republiky.
U vozidel dovezených ze zahraničí prokáže poplatník daně nárok na snížení sazby daně podle předcházejícího odstavce potvrzením nebo jiným dokladem o první registraci vozidla, vydaným příslušným registračním orgánem v zahraničí, popřípadě registračním orgánem na území České republiky, který má k dispozici údaje k vozidlu, v nichž je první registrace zaznamenána.
U vozidel registrovaných poprvé v České republice nebo v zahraničí do 31. prosince 1989 se sazba daně podle odstavců 1 a 2 paragrafu 6 zvyšuje o 25 %.
Bez ohledu na datum první registrace se sazba daně podle odstavce 2 paragrafu 6 snižuje o 100 % u nákladních vozidel včetně tahačů, nákladních přívěsů a nákladních návěsů s největší povolenou hmotností nad 3,5 tuny a méně než 12 tun, pokud tato vozidla nejsou používána k podnikání nebo v přímé souvislosti s podnikáním nebo k činnostem, z nichž plynoucí příjmy jsou předmětem daně z příjmů anebo nejsou provozována pro cizí potřeby a jsou-li používána:
subjekty, které nejsou založeny nebo zřízeny za účelem podnikání,
jako výcviková vozidla podle zvláštního právního předpisu upravujícího získávání a zdokonalování odborné způsobilosti k řízení motorových vozidel 3e), nebo
fyzickými osobami.
Sazba daně podle bodu 2 paragrafu 6 se snižuje o 48 % u nákladních vozidel včetně tahačů, nákladních přívěsů a nákladních návěsů s největší povolenou hmotností 12 a více tun, za podmínek uvedených v předcházejícím odstavci. U téhož vozidla se nepoužije současně snížení sazby daně podle tohoto odstavce a podle dalších ustanovení § 6 zákona č. 16/1993 Sb.
Další podstatné informace k sazbám daně silniční, např. ke snížení sazeb při splnění emisních limitů (úroveň EURO 3, EURO 4, EURO 5) naleznete přímo v § 6 zákona č. 16/1993 Sb., o dani silniční. Uplatnění snížení sazby daně silniční při splnění podmínek pro zařazení do některé z emisních úrovní EURO se děje na základě údajů uvedených v technickém průkazu vozidla. V některých technických průkazech v kolonce 16 „emise“ bývá zapsáno plnění limitů EURO formou příslušných konkrétních čísel předpisů OSN a směrnic Evropského společenství. Proto dokument s názvem „Metodický pokyn k uplatnění snížení sazby daně silniční“ obsahuje přehlednou tabulku s přehledem čísel předpisů OSN a směrnic Evropského společenství spadajících do jednotlivých emisních úrovní EURO.
Vznik a zánik daňové povinnosti, splatnost, placení a zaokrouhlování daně a záloh na daň (§ 8)
U vozidel vzniká daňová povinnost počínaje kalendářním měsícem, v němž byly splněny rozhodné skutečnosti uvedené v § 2 o předmětu daně. Poplatníci daně z těchto vozidel podávají daňové přiznání podle § 15 o daňovém přiznání u místně příslušného správce daně. 4c)
Výpočet daně při vzniku a zániku daňové povinnosti v průběhu zdaňovacího období (§ 9)
Zálohy daně a data jejich splatnosti (§ 10, § 11)
Zálohy na daň v roce 2015
Poplatník platí zálohy na daň, které jsou splatné do:
Poplatník je povinen vést evidenci o zaplacené dani a zálohách na daňpodle jednotlivých vozidel uvedených v § 8 odst. 1
Sleva na dani (§ 12)
více než 120 jízd, činí sleva 90 % daně,
od 91 do 120 jízd, činí sleva 75 % daně,
od 61 do 90 jízd, činí sleva 50 % daně,
od 31 do 60 jízd, činí sleva 25 % daně.
Zdaňovací období (§ 13)
Vliv přestavby vozidla na daňovou povinnost (§ 14)
Daňové přiznání (§ 15, § 16 a § 17)
Daňové přiznání podává poplatník, jemuž vzniká daňová povinnost, nejpozději do 31. ledna kalendářního roku následujícího po uplynutí zdaňovacího období (např. za rok 2014 do 31. 1. 2015), a to i v případech, jedná-li se o poplatníka, kterému přiznání zpracovává daňový poradce, nebo poplatníka, jehož úpadek nebo hrozící úpadek se řeší v insolvenčním řízení. V přiznání se uvádějí i vozidla od daně osvobozená, kromě vozidel uvedených v § 3 odst. 1 písm. a) a b).
Poplatník je povinen v daňovém přiznání daň sám vypočítat a zaplatit ji správci daně ve lhůtě pro podání přiznání. Při výpočtu daně v daňovém přiznání může poplatník uvedený v § 4 odst. 2 písm. a) změnit postup zvolený při placení záloh, přitom u téhož osobního automobilu nebo jeho přípojného vozidla nelze kombinovat sazbu daně podle § 6 odst. 1 a podle § 6 odst. 4.
Poplatníci daně, kteří provozují vozidlo se sníženou sazbou podle §6 odst. 9, nepodávají daňové přiznání, nemají-li daňovou povinnost u dalšího vozidla.
Úrok z prodlení, který vznikl u daně v důsledku prodlení, které nastalo před stanovením daně, je splatný v náhradní lhůtě 30 dnů ode dne jejího stanovení.
Nový poplatník má vůči správci daně registrační povinnost ve lhůtě splatnosti nejbližší zálohy na daň podle §10 odst. 1.
Po vyhlášení stavu ohrožení státu nebo válečného stavu může vláda České republiky na dobu trvání stavu ohrožení nebo válečného stavu svým nařízením v nezbytném rozsahu pro zajištění nouzového nebo válečného státního rozpočtu: 7b)
1) Zákon č. 56/2001 Sb., o podmínkách provozu vozidel na pozemních komunikacích a o změně zákona č. 168/1999 Sb., o pojištění odpovědnosti za škodu způsobenou provozem vozidla a o změně některých souvisejících zákonů (zákon o pojištění odpovědnosti z provozu vozidla), ve znění zákona č. 307/1999 Sb. , ve znění pozdějších předpisů.1a) § 2 obchodního zákoníku; § 7 zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, ve znění pozdějších předpisů.1b) § 18 odst. 3 a následující zákona č. 586/1992 Sb., ve znění pozdějších předpisů.1c) § 3 zákona č. 56/2001 Sb.2) § 15 vyhlášky č. 243/2001 Sb., o registraci vozidel, ve znění vyhlášky č. 496/2001 Sb.2a) § j odst. 1 zákona č. 361/2003 Sb., o služebním poměru příslušníků bezpečnostních sborů.3b) § 22 odst. 2 zákona ČNR č. 586/1992 Sb., ve znění pozdějších předpisů; § 21 zákona č. 513/1991 Sb.3c) § 65 odst. 1 písm. a) a c) vyhlášky Ministerstva dopravy č. 102/1995 Sb.3d) § 3d a 9 zákona č. 135/1961 Sb., o pozemních komunikacích, ve znění zákona č. 27/1984 Sb.3e) Zákon č. 247/2000 Sb., o získávání a zdokonalování odborné způsobilosti k řízení motorových vozidel a o změnách některých zákonů, ve znění pozdějších předpisů.4a) § 6 odst. 2 zákona ČNR č. 586/1992 Sb., ve znění pozdějších předpisů.4b) § 1 zákona č. 241/2000 Sb., o hospodářských opatřeních pro krizové stavy a o změně některých souvisejících zákonů.4c) § 4 zákona č. 337/1992 Sb., o správě daní a poplatků.7a) § 63 zákona č. 337/1992 Sb., ve znění pozdějších předpisů.7b) § 31 a 32 zákona č. 218/2000 Sb., o rozpočtových pravidlech a o změně některých souvisejících zákonů (rozpočtová pravidla).
1. 2. 2016 – daňové přiznání a daň za rok 2015
15. 4. 2016 – termín splatnosti zálohy na daň silniční za I. čtvrtletí 2016
15. 7. 2016 – termín splatnosti zálohy na daň silniční za II. čtvrtletí 2016
17. 10. 2016 – termín splatnosti zálohy na daň silniční za III. čtvrtletí 2016
15. 12. 2016 – termín splatnosti zálohy na daň silniční za měsíc říjen a listopad 2016
Zákon č. 16/1993 Sb., o dani silniční, ve znění pozdějších předpisů (dále jen „zákon o dani silniční“).

References: § 4
 §2
 § 2
 § 6
 zákona č. 16
 § 6
 zákona č. 16
 § 2
 § 15
 § 11
 § 8
 § 16
 § 17
 § 3
 § 4
 § 6
 § 6
 §6
 §10
 zákona č. 168
 zákona č. 307
 § 2
 § 7
 zákona č. 586
 § 18
 zákona č. 586
 § 3
 zákona č. 56
 § 15
 zákona č. 361
 § 22
 § 21
 zákona č. 513
 § 65
 § 3
 zákona č. 135
 zákona č. 27
 § 6
 § 1
 zákona č. 241
 § 4
 zákona č. 337
 § 63
 zákona č. 337
 § 31
 zákona č. 218