Source: http://www.vademecumpodatnika.pl/artykul_narzedziowa,1128,0,18777,podatkowa-metoda-ustalania-roznic-kursowych.html
Timestamp: 2019-12-10 02:19:13+00:00

Document:
Podatkowa metoda ustalania różnic kursowych – www.VademecumPodatnika.pl
Aktualnie jesteś: Strona główna » Podatkowe rozliczenie firmowych transakcji w walucie obcej » ZASADY ROZLICZANIA TRANSAKCJI WALUTOWYCH » Podatkowa metoda ustalania różnic kursowych
Różnice kursowe dla celów podatku dochodowego mogą być ustalane przez podatników prowadzących księgi rachunkowe dwoma metodami: podatkową uregulowaną w art. 24c updof i art. 15a updop lub bilansową, tj. zgodnie z przepisami ustawy o rachunkowości.
Możliwość wyboru rozliczania różnic kursowych na zasadach przewidzianych w przepisach o rachunkowości dotyczy tylko podatników, u których w okresie stosowania tej metody sporządzane przez podatnika sprawozdania finansowe będą badane przez firmy audytorskie.
W przypadku wyboru metody bilansowej podatnicy mają obowiązek stosować ją przez okres nie krótszy niż trzy lata podatkowe, licząc od początku roku podatkowego, w którym została przyjęta ta metoda. Począwszy od 1 stycznia 2019 r. o jej wyborze muszą informować w zeznaniu podatkowym składanym za rok podatkowy, w którym rozpoczęli jej stosowanie, a w przypadku rezygnacji z jej stosowania - w zeznaniu składanym za ostatni rok podatkowy, w którym stosowali tę metodę.
Natomiast podatnicy prowadzący podatkową księgę przychodów i rozchodów nie mają wyboru i muszą stosować metodę zawartą w przepisach ustawy o PIT.
Wyróżniamy dwa rodzaje różnic kursowych - dodatnie i ujemne. Dodatnie różnice kursowe zwiększają przychody, natomiast ujemne różnice kursowe zwiększają koszty uzyskania przychodów (art. 24c ust. 1 updof i art. 15a ust. 1 updop).
W art. 24c ust. 2 i 3 updof oraz art. 15a ust. 2 i 3 updop ustawodawca ściśle określił sytuacje, w których powstają różnice kursowe (przepisy te nie dotyczą podatników, którzy zdecydowali się na stosowanie do celów podatkowych zasad ustalania różnic kursowych wynikających z ustawy o rachunkowości).
Podatkowe różnice kursowe ustalane na podstawie ustaw o podatku dochodowym powstaną:
w związku z działalnością gospodarczą, której skutkiem jest powstanie należnych przychodów bądź poniesienie kosztów - tzw. różnice kursowe transakcyjne (art. 24c ust. 2 pkt 1 i 2 oraz ust. 3 pkt 1 i 2 updof, art. 15a ust. 2 pkt 1 i 2 oraz ust. 3 pkt 1 i 2 updop),
w przypadku wypływu własnych środków pieniężnych lub wartości pieniężnych - tzw. różnice kursowe od własnych środków pieniężnych (art. 24c ust. 2 pkt 3 i ust. 3 pkt 3 updof, art. 15a ust. 2 pkt 3 i ust. 3 pkt 3 updop),
w związku z operacjami finansowymi w formie udzielenia/otrzymania kredytu/pożyczki (art. 24c ust. 2 pkt 4 i 5 oraz ust. 3 pkt 4 i 5 updof, art. 15a ust. 2 pkt 4 i 5 oraz ust. 3 pkt 4 i 5 updop).
Są to niezależne od siebie kategorie różnic kursowych, jednak w przypadku zapłaty walutą obcą za zobowiązanie wyrażone w walucie obcej mogą występować równocześnie różnice transakcyjne oraz różnice kursowe od własnych środków pieniężnych.
interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 17 grudnia 2018 r., nr 0111-KDIB2-1.4010.421.2018.1.EN Wnioskodawca - Sp. z o.o. dalej również: Spółka jest polskim rezydentem podatkowym, (...)
Otrzymaliśmy od kontrahenta krajowego fakturę w euro za zakupione przez nas towary. Dostawa miała miejsce w dniu 25 czerwca 2019 r. i w tym samym (...)
W dniu 4 marca 2019 r. zakupiliśmy towary od dostawcy krajowego. Na potwierdzenie tej transakcji sprzedawca w tym samym dniu wystawił fakturę w euro VAT (...)
Od 2019 r. zmienił się sposób powiadamiania urzędu skarbowego o wyborze bilansowej metody rozliczania różnic kursowych dla celów podatku dochodowego. Podatnicy, którzy w 2019 r. (...)

References: art. 24
 art. 15
 art. 15
 art. 24
 art. 15
 art. 15
 art. 15
 art. 15