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Capítulo IV Instructivo de Manejo de Cuentas Índice - PDF
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María del Carmen Lucero Mora
1 Capítulo IV Instructivo de Manejo de Cuentas Índice 1 S DE ACTIVO 2 S DE PASIVO 3 S DE PATRIMONIO 4 S DE INGRESO 5 S DE GASTO 6 S DE CIERRE CONTABLE 7 S DE ORDEN CONTABLES 8 S DE ORDEN PRESUPUESTARIO 9 S DE CIERRE PRESUPUESTARIO 1
2 Activo Activo Circulante Efectivo y Equivalentes Deudora Efectivo 1 A la apertura en libros por el saldo del ejercicio inmediato anterior. 1 Por la cancelación o disminución del fondo fijo de caja. 2 Por la creación o incremento de los fondos fijos de caja. 2 Por el depósito en bancos de la recaudación de ingresos 3 Por la recaudación de ingresos recibidos en la caja por: - Impuestos - Cuotas y Aportaciones de Seguridad Social - Contribuciones de mejoras - Derechos - Productos - Aprovechamientos recibidos en la caja por: - Impuestos - Cuotas y Aportaciones de Seguridad Social - Contribuciones de mejoras - Derechos - Productos - Aprovechamientos 3 Por el depósito en bancos por: 4 Por el cobro de: - la venta de bienes y prestación de servicios - de la venta de bienes de uso inventariados - la venta de bienes muebles no registrados en el inventario - la venta de bienes y prestación de servicios - la venta de bienes de uso inventariados - la venta de bienes muebles no registrados en el inventario 4 Al cierre de libros por el saldo deudor de la cuenta. El monto en dinero propiedad del ente público a su cuidado y administración. Se entiende por efectivo: billetes, monedas y cheques. 2
3 Activo Activo Circulante Efectivo y Equivalentes Deudora Bancos/Tesorería 1 A la apertura en libros por el saldo del ejercicio inmediato anterior. 2 Por la recaudación de ingresos: - Impuestos - Cuotas y aportaciones de seguridad social - Contribuciones de Mejoras - Derechos - Productos - Aprovechamientos 3 Por el cobro de: - Participaciones - Aportaciones - Ingresos por convenios - Transferencias y asignaciones - Subsidios y subvenciones - Ayudas sociales - Pensiones y jubilaciones 4 Por el ingreso de los recursos por el reintegro derivado de la cancelación del fondo rotatorio o revolvente. 5 Por el cobro de venta de bienes y prestación de servicios. 6 Por la venta de bienes de uso, inventariados. 7 Por el cobro de la venta de bienes provenientes de embargos, decomisos, dación en pago. 8 Por los fondos de la deuda pública de la obtención de préstamos. 9 Por la recuperación de los préstamos otorgados más el beneficio por intereses. 10 Por la recuperación de los avales más intereses. 11 Por las utilidades de participación patrimonial. 12 Por el cobro de las inversiones financieras más sus intereses. 13 Por el cobro a los deudores diversos. 14 Por la colocación de títulos y valores de la deuda pública interna y externa, a la par, sobre la par y bajo la par. 15 Por las transferencias de fondos entre cuentas bancarias. 16 Por el cobro de la devolución de materiales y suministros. 17 Por el depósito de la recaudación realizada en caja por: - Impuestos - Cuotas y Aportaciones de Seguridad Social - Contribuciones de mejoras - Derechos - Productos - Aprovechamientos 1 Por el pago de las devoluciones de: - Impuestos - Cuotas y Aportaciones de Seguridad Social - Contribuciones de Mejoras - Derechos - Productos - Aprovechamientos 2 Por el pago de las devoluciones de: - Participaciones - Aportaciones - Ingresos por convenios - Transferencias y asignaciones - Subsidios y subvenciones - Ayudas sociales - Pensiones y jubilaciones 3 Por el pago a: - Deudores diversos - Fondos con afectación especifica - Gastos por servicios personales (nómina, honorarios, otros servicios personales) - Retenciones a terceros - Cuotas y aportaciones obrero patronales - Anticipos a proveedores por adquisición de bienes y contratación de servicios - Adquisiciones de bienes de consumo y contratación de servicios - Asignaciones al sector público - Transferencias y asignaciones al resto del sector público - Costo del ejercicio y la adquisición de bienes mediante contratos de arrendamiento financiero - Apoyos financieros - Subsidio y subvenciones - Ayudas sociales - Pensiones y Jubilaciones - Intereses, comisiones y otros gastos de la deuda pública - Transferencias a fideicomisos, mandatos y contratos análogos - Transferencias al exterior - anticipos de participaciones - Participaciones, aportaciones y convenios. - Otros gastos - Anticipos a proveedores de bienes inmuebles, muebles e intangibles - Adquisición de bienes inmuebles, muebles e intangibles - Anticipos a contratistas por obras públicas en bienes propios o por obras públicas en bienes de dominio público - Estudios, formulación y evaluación de proyectos de obras públicas - Préstamos otorgados - Amortización por avales y garantías - Fideicomisos, mandatos y contratos análogos 3
4 Activo Activo Circulante Efectivo y Equivalentes Deudora Bancos/Tesorería 18 Por el depósito del cobro en caja por: - Venta de bienes y prestación de servicios - Venta de bienes de uso inventariados - Venta de bienes muebles no registrados en el inventario 19 Por los ingresos extraordinarios por el vencimiento de los fondos de terceros 4 Por la entrega de recursos para la constitución del fondo rotatorio o revolvente. 5 Por la contratación de inversiones financieras. 6 Por la reposición del fondo rotatorio o revolvente. 7 Por los gastos generados por la venta de bienes muebles provenientes de embargos, decomisos y dación en pago. 8 Por el pago de la devolución de los ingresos por adquisición de bienes y prestación de servicios. 9 Por el pago de participaciones y aportaciones de capital. 10 Por las transferencias de fondos entre cuentas bancarias. 11 Al cierre de libros por el saldo deudor de la cuenta. El monto de efectivo disponible propiedad del ente público, en instituciones bancarias. Auxiliar por cuenta bancaria. 4
5 Activo Activo Circulante Efectivo y Equivalentes Deudora Bancos/Dependencias y Otros 1 A la apertura en libros por el saldo del ejercicio inmediato anterior. 1 Por el uso del fondo rotatorio o revolvente. 2 Por el ingreso del fondo rotatorio o revolvente. 2 Por el reintegro de los recursos para la cancelación del fondo revolvente o rotatorio. 3 Al cierre de libros por el saldo deudor de esta cuenta. El monto de efectivo disponible propiedad de las dependencias y otros, en instituciones bancarias. Auxiliar por dependencia y banco. 5
6 Activo Activo Circulante Efectivo y Equivalentes Deudora Inversiones Temporales (Hasta 3 meses) 1 A la apertura en libros por el saldo del ejercicio inmediato anterior. 2 Por la contratación de inversiones financieras, en moneda nacional o extranjera. 3 Por la diferencia de cotización a favor de inversiones temporales en moneda extranjera. 1 Por el cobro de las inversiones financieras en moneda nacional o extranjera. 2 Por la diferencia de cotización en contra en inversiones temporales en moneda extranjera. 3 Al cierre de libros por el saldo deudor de esta cuenta. El monto excedente de efectivo invertido por el ente público, cuya recuperación se efectuará en un plazo inferior a tres meses. Auxiliar por tipo de inversión. 6
7 Activo Activo Circulante Efectivo y Equivalentes Deudora Fondos con Afectación Específica 1 A la apertura en libros por el saldo del ejercicio inmediato anterior. 1 Por la devolución de los fondos destinados a operaciones no recurrentes. 2 Por los fondos destinados a operaciones no recurrentes. 2 Al cierre de libros por el saldo deudor de esta cuenta. Los recursos propiedad de terceros que se encuentran en poder del ente público, en garantía del cumplimiento de obligaciones contractuales o legales o para su administración. Auxiliar por tipo de fondo. 7
8 Activo Activo Circulante Efectivo y Equivalentes Deudora Depósitos de Fondos de Terceros en Garantía y/o Administración 1 A la apertura en libros por el saldo del ejercicio inmediato anterior. 2 Por los depósitos de fondos de terceros en: - Garantía - Administración - Contingentes - Fondos de fideicomisos, mandatos y contratos análogos - Otros depósitos de fondos de terceros. 1 Por el reintegro de los fondos de terceros en: - Garantía - Administración - Contingentes - Fondos de fideicomisos, mandatos y contratos análogos - Otros depósitos de fondos de terceros. 2 Por los Ingresos extraordinarios al vencimiento de los fondos. 3 Al cierre de libros por el saldo deudor de esta cuenta. El monto de los fondos que se encuentran en poder del ente público en garantía del cumplimiento de obligaciones contractuales o legales o para su administración. Auxiliar por beneficiario. 8
9 Activo Activo Circulante Efectivo y Equivalentes Deudora Otros Efectivos y Equivalentes 1 A la apertura en libros por el saldo del ejercicio inmediato anterior. 1 Por la devolución de otros efectivos y equivalentes. 2 Por otros efectivos y equivalentes. 2 Al cierre de libros por el saldo deudor de esta cuenta. El monto de otros efectivos y equivalentes del ente público, no incluidos en las cuentas anteriores. Auxiliar por subcuenta. 9
10 Activo Activo Circulante Derechos a Recibir Efectivo o Equivalentes Deudora Inversiones Financieras de Corto Plazo 1 A la apertura en libros por el saldo del ejercicio inmediato anterior. 1 Por el cobro de las inversiones financieras. 2 Por la contratación de inversiones financieras. 2 Por el cobro de títulos y valores. 3 Por la compra de títulos y valores. 3 Por el cobro o la disminución de inversiones en fideicomisos, mandatos y contratos análogos. 4 Por el devengado de fideicomisos, mandatos y contratos análogos. 5 Por la diferencia de cotización a favor en valores negociables en moneda extranjera. 4 Por la diferencia de cotización a cargo en valores negociables en moneda extranjera. 5 Al cierre de libros por el saldo deudor de esta cuenta. 6 Por el traspaso de la porción de inversiones financieras de largo plazo a corto plazo. El monto de los recursos excedentes del ente público, invertidos en títulos, valores y demás instrumentos financieros, cuya recuperación se efectuará en un plazo menor o igual a doce meses. Auxiliar por tipo de inversión. 10
11 Activo Activo Circulante Derechos a Recibir Efectivo o Equivalentes Deudora Cuentas por Cobrar a Corto Plazo 1 A la apertura en libros por el saldo del ejercicio inmediato anterior. 2 Por el devengado por la venta de bienes provenientes de embargos, decomisos, dación en pago, etc. 3 Por la variación a favor del tipo de cambio por la reestructuración de la deuda pública externa. 1 Por el cobro de la venta de bienes inmuebles, muebles e intangibles. 2 Por la recuperación de los recursos monetarios robados o extraviados en efectivo. 3 Por la venta de bienes provenientes de embargos, decomisos, dación en pago, así como los gastos generados por la venta, etc. 4 Por la venta de bienes y prestación de servicios. 4 Por la variación en negativa del tipo de cambio por la reestructuración de la deuda pública externa. 5 Por el devengado por: - Transferencias y asignaciones - Subsidios y subvenciones - Ayudas sociales - Pensiones y jubilaciones - Donativos - Participaciones y aportaciones - Ingresos por convenios 6 Por la venta de bienes inmuebles, muebles e intangibles - a su valor en libros - con pérdida - con utilidad 5 6 Por el cobro de ingresos por la venta de bienes y prestación de servicios. Por el cobro a la Federación, Entidades Federativas y Municipios por: - Transferencias y asignaciones - Subsidios y subvenciones - Ayudas sociales - Pensiones y jubilaciones - Donativos - Participaciones y aportaciones - Ingresos por convenios 7 Por la deuda pública reestructurada con entidades paraestatales. 8 Por los recursos monetarios robados o extraviados en efectivo. 7 Por el cobro de la porción menor a un año de documentos por cobrar a largo plazo. 8 Al cierre de libros por el saldo deudor de la cuenta. 9 Por el registro de otras cuentas por cobrar. 10 Por la reestructuración de la deuda Pública. 11 Por el traspaso de la porción de menos de un año de los documentos por cobrar a largo plazo. El monto de los derechos de cobro a favor del ente público, cuyo origen es distinto de los ingresos por contribuciones, productos y aprovechamientos, que serán exigibles en un plazo menor o igual a doce meses. Auxiliar por cuenta por cobrar. 11
12 Activo Activo Circulante Derechos a Recibir Efectivo o Equivalentes Deudora Deudores Diversos por Cobrar a Corto Plazo 1 A la apertura en libros por el saldo del ejercicio inmediato anterior. 1 Por el cobro de deudores diversos. 2 Por la devolución a proveedores de materiales pagados. 2 Por el cobro a proveedores de materiales no repuestos. 3 Por deudores diversos. 3 Al cierre de libros por el saldo deudor de la cuenta. 4 Por el traspaso de la porción de deudores diversos de largo plazo a corto plazo. El monto de los derechos de cobro a favor del ente público por responsabilidades y gastos por comprobar, entre otros. Auxiliar por deudor. 12
13 Activo Activo Circulante Derechos a Recibir Efectivo o Equivalentes Deudora Ingresos por Recuperar a Corto Plazo 1 A la apertura en libros por el saldo del ejercicio inmediato anterior. 2 Por el devengado por deudores morosos por incumplimiento de pago de: - Impuestos - Cuotas y aportaciones de seguridad social - Derechos 3 Por el devengado de ingresos determinables y autodeterminables por: - Impuestos - Cuotas y aportaciones de seguridad social - Contribuciones de mejoras - Otras contribuciones - Derechos - Productos - Aprovechamientos 4 Por la devolución de bienes derivados de embargos, decomisos, aseguramientos y dación en pago por: - Impuestos - Cuotas y aportaciones de seguridad social - Derechos - Productos 5 Por el devengado al formalizarse la suscripción del convenio de pago por: - Impuestos - Cuotas y aportaciones de seguridad social - Derechos 6 Por la resolución judicial por incumplimiento de pago de: - Impuestos - Cuotas y aportaciones de seguridad social - Derechos - Productos 1 Por el cobro de deudores morosos por incumplimientos de pago de: - Impuestos - Cuotas y aportaciones de seguridad social - Derechos 2 Por el cobro en especie de la resolución judicial definitiva por: - Impuestos - Cuotas y aportaciones de seguridad social - Derechos - Productos 3 Por la recaudación de ingresos determinables y autodeterminables de: - Impuestos - Cuotas y aportaciones de seguridad social - Contribuciones de mejoras - Otras contribuciones - Derechos - Productos - Aprovechamientos 4 Por el cobro de las parcialidades del convenio de pago de: - Impuestos - Cuotas y aportaciones de seguridad social - Derechos 5 Por el cobro de la resolución judicial definitiva de: - Impuestos - Cuotas y aportaciones de seguridad social - Derechos - Productos 6 Al cierre de libros por el saldo deudor de la cuenta. 7 Por el traspaso de la porción de Ingresos por Recuperar de largo plazo a corto plazo. El monto a favor por los adeudos que tienen las personas físicas y morales derivados de los Ingresos por las contribuciones, productos y aprovechamientos que percibe el Estado. Auxiliar por tipo de ingreso. 13
14 Activo Activo Circulante Derechos a Recibir Efectivo o Equivalentes Deudora Deudores por Anticipos de la Tesorería a Corto Plazo 1 Por la entrega de recursos para la constitución del fondo rotatorio o revolvente. 1 Por la comprobación del fondo rotatorio o revolvente. 2 Por la reposición del fondo rotatorio o revolvente. 2 Por el ingreso de los recursos por el reintegro derivado de la cancelación del fondo rotatorio o revolvente. El monto de anticipos de fondos por parte de la Tesorería. Auxiliar por deudor. Esta cuenta deberá quedar saldada al cierre del ejercicio. 14
15 Activo Activo Circulante Derechos a Recibir Efectivo o Equivalentes Deudora Préstamos Otorgados a Corto Plazo 1 A la apertura en libros por el saldo del ejercicio inmediato anterior. 2 Por el devengado de los préstamos otorgados al sector público, privado y externo. 1 Por la recuperación de los préstamos otorgados al sector público, privado y externo. 2 Al cierre de libros por el saldo deudor de la cuenta. 3 Por el traspaso de la porción de préstamos otorgados de largo plazo a corto plazo. El monto de los préstamos otorgados al Sector Público, Privado y Externo, con el cobro de un interés, siendo exigible en un plazo menor o igual a doce meses. Auxiliar por deudor. 15
16 Activo Activo Circulante Derechos a Recibir Efectivo o Equivalentes Deudora Otros Derechos a Recibir Efectivos o Equivalentes a Corto Plazo 1 A la apertura en libros por el saldo del ejercicio inmediato anterior. 1 Por la recuperación de los avales y garantías. 2 Por el devengado de la amortización por avales y garantías. 2 Al cierre de libros por el saldo deudor de la cuenta. 3 Por el traspaso de la porción de otros derechos a recibir efectivos o equivalentes de largo plazo a corto plazo. Los derechos de cobro originados en el desarrollo de las actividades del ente público, de los cuales se espera recibir una contraprestación representada en recursos, bienes o servicios; en un plazo menor o igual a doce meses, no incluidos en las cuentas anteriores. Auxiliar por deudor. 16
17 Activo Activo Circulante Derechos a Recibir Bienes y Servicios Deudora Anticipo a Proveedores por Adquisición de Bienes y Prestación de Servicios a Corto Plazo 1 A la apertura en libros por el saldo del ejercicio inmediato anterior. 2 Por los anticipos a proveedores para la adquisición de bienes y contratación de servicios sin afectación presupuestaria. 1 Por la aplicación del anticipo a proveedores para la adquisición de bienes y contratación de servicios. 2 Al cierre de libros por el saldo deudor de la cuenta. 3 Por la reclasificación de anticipos a proveedores para adquisición de bienes y contratación de servicios. 4 Por el traspaso de la porción de anticipo a proveedores por adquisición de bienes y prestación de servicios de largo plazo a corto plazo. Los anticipos entregados a proveedores por adquisición de bienes y prestación de servicios, previo a la recepción parcial o total, que serán exigibles en un plazo menor o igual a doce meses. Auxiliar por proveedor. 17
18 Activo Activo Circulante Derechos a Recibir Bienes y Servicios Deudora Anticipo a Proveedores por Adquisición de Bienes Inmuebles y Muebles a Corto Plazo 1 A la apertura en libros por el saldo del ejercicio inmediato anterior. 1 Por la aplicación de anticipos a proveedores de bienes inmuebles y muebles. 2 Por los anticipos a proveedores de bienes inmuebles y muebles sin afectación presupuestaria. 2 Al cierre de libros por el saldo deudor de la cuenta. 3 Por la reclasificación de anticipos a proveedores de bienes inmuebles y muebles. 4 Por el traspaso de la porción de anticipo a proveedores por adquisición de bienes inmuebles y muebles de largo plazo a corto plazo. Los anticipos entregados a proveedores por adquisición de bienes inmuebles y muebles, previo a la recepción parcial o total, que serán exigibles en un plazo menor o igual a doce meses. Auxiliar por proveedor. 18
19 Activo Activo Circulante Derechos a Recibir Bienes y Servicios Deudora Anticipo a Proveedores por Adquisición de Bienes Intangibles a Corto Plazo 1 A la apertura en libros por el saldo del ejercicio inmediato anterior. 2 Por los anticipos a proveedores de bienes intangibles sin afectación presupuestaria. 1 Por la aplicación del anticipo a proveedores de bienes intangibles. 2 Al cierre de libros por el saldo deudor de la cuenta. 3 Por la reclasificación de anticipos a proveedores de bienes intangibles. 4 Por el traspaso de la porción de anticipo a proveedores por adquisición de bienes intangibles de largo plazo a corto plazo. Los anticipos entregados a proveedores por adquisición de bienes intangibles, previo a la recepción parcial o total, que serán exigibles en un plazo menor o igual a doce meses. Auxiliar por proveedor. 19
20 Activo Activo Circulante Derechos a Recibir Bienes y Servicios Deudora Anticipo a Contratistas por Obras Públicas a Corto Plazo 1 A la apertura en libros por el saldo del ejercicio inmediato anterior. 2 Por los anticipos a contratistas por obras públicas en bienes de dominio público. 3 Por los anticipos a contratistas por obras públicas en bienes propios. 1 Por la aplicación de los anticipos a contratistas en obras públicas en bienes de dominio público. 2 Por la aplicación de los anticipos a contratistas en obras públicas en bienes propios. 3 Al cierre de libros por el saldo deudor de la cuenta. 4 Por la reclasificación de anticipos a contratistas por obras públicas en bienes de dominio público. 5 Por la reclasificación de anticipos a contratistas por obras públicas en bienes propios. 6 Por el traspaso de la porción de anticipo a contratistas por obras públicas de largo plazo a corto plazo. Los anticipos entregados a contratistas por obras públicas, previo a la recepción parcial o total, que serán exigibles en un plazo menor o igual a doce meses. Auxiliar por contratista. 20
21 Activo Activo Circulante Derechos a Recibir Bienes y Servicios Deudora Otros Derechos a Recibir Bienes o Servicios a Corto Plazo 1 A la apertura en libros por el saldo del ejercicio inmediato anterior. 1 Por la adquisición de otros derechos a recibir bienes o servicios. 2 Por otros derechos a recibir bienes o servicios. 2 Al cierre de libros por el saldo deudor de la cuenta. 3 Por el traspaso de la porción de otros derechos a recibir bienes o servicios de largo plazo a corto plazo. Los anticipos entregados previo a la recepción parcial o total de bienes o prestación de servicios, que serán exigibles en un plazo menor o igual a doce meses, no incluidos en las cuentas anteriores. Auxiliar por deudor. 21
22 Activo Activo Circulante Inventarios Deudora Inventario de Mercancías para Venta 1 A la apertura en libros por el saldo del ejercicio inmediato anterior. 2 Por la adquisición de mercancías para su comercialización. 1 Por la salida de mercancías para su comercialización. 2 Al cierre de libros por el saldo deudor de la cuenta. PARTIDAS DEL COG RELACIONADAS 238 Mercancías adquiridas para su comercialización Representa el valor de artículos o bienes no duraderos que adquiere el ente público para destinarlos a la comercialización. Auxiliar por tipo de bien. 22
23 Activo Activo Circulante Inventarios Deudora Inventario de Mercancías Terminadas 1 A la apertura en libros por el saldo del ejercicio inmediato anterior. 2 Por la transformación de mercancías en proceso a mercancías terminadas. 1 Por la venta o uso de mercancías terminadas. 2 Al cierre de libros por el saldo deudor de la cuenta. El valor de las existencias de mercancía, una vez concluido el proceso de producción y está lista para su uso o comercialización. Auxiliar por tipo de bien. 23
24 Activo Activo Circulante Inventarios Deudora Inventario de Mercancías en Proceso de Elaboración 1 A la apertura en libros por el saldo del ejercicio inmediato anterior. 2 Por la salida de inventario de materias primas, materiales y suministros a proceso de elaboración. 1 Por la transformación de mercancías en proceso a mercancías terminadas. 2 Al cierre de libros por el saldo deudor de la cuenta. El valor de la existencia de la mercancía que está en proceso de elaboración. Auxiliar por tipo de bien. 24
25 Activo Activo Circulante Inventarios Deudora Inventario de Materias Primas, Materiales y Suministros para Producción 1 A la apertura en libros por el saldo del ejercicio inmediato anterior. 2 Por la entrada a inventarios de materias primas, materiales y suministros para producción. 1 Por la salida de inventarios de materias primas, materiales y suministros a proceso de elaboración. 2 Al cierre de libros por el saldo deudor de la cuenta. SUBS COMPRENDIDAS PARTIDAS DEL COG RELACIONADAS Productos alimenticios, agropecuarios y forestales 231 Productos alimenticios, agropecuarios y forestales adquiridos como materia prima adquiridos como materia prima Insumos Textiles adquiridos como materia prima 232 Insumos Textiles adquiridos como materia prima Productos de papel, cartón e impresos adquiridos como materia prima 233 Productos de papel, cartón e impresos adquiridos como materia prima Combustibles, lubricantes y aditivos adquiridos como materia prima 234 Combustibles, lubricantes y aditivos adquiridos como materia prima Productos químicos, farmacéuticos y de laboratorio adquiridos como materia prima 235 Productos químicos, farmacéuticos y de laboratorio adquiridos como materia prima Productos metálicos y a base de minerales no metálicos adquiridos como materia prima 236 Productos metálicos y a base de minerales no metálicos adquiridos como materia prima Productos de cuero, piel, plástico y hule adquiridos como materia prima 237 Productos de cuero, piel, plástico y hule adquiridos como materia prima Otros productos y mercancías adquiridas como materia Otros productos y mercancías adquiridas como materia prima 239 prima El valor de la existencia de toda clase de materias primas en estado natural, transformadas o semi-transformadas de naturaleza vegetal, animal y mineral, materiales y suministros que se utilizan en los procesos productivos. Auxiliar por grupos homogéneos de bienes, de acuerdo al Clasificador por Objeto del Gasto, Concepto 2300 Materias primas y materiales de producción y comercialización. 25
26 Activo Activo Circulante Inventarios Deudora Bienes en Tránsito 1 A la apertura en libros por el saldo del ejercicio inmediato anterior. 2 Por la adquisición de: - Mercancías para venta - Materias Primas, Materiales y Suministros para Producción - Materiales y Suministros de Consumo - Bienes Muebles 1 Por la recepción de: - Mercancías para venta - Materias Primas, Materiales y Suministros para Producción - Materiales y Suministros de Consumo - Bienes Muebles 2 Al cierre de libros por el saldo deudor de la cuenta. El valor de las mercancías para venta, materias primas, materiales y suministros propiedad del ente público, las cuales se trasladan por cuenta y riesgo del mismo. Auxiliar por tipo de bien. 26
27 Activo Activo Circulante Almacenes Deudora Almacén de Materiales y Suministros de Consumo 1 2 A la apertura en libros por el saldo del ejercicio inmediato anterior. Por las entradas de almacén de: - Materiales de Administración, Emisión de Documentos y Artículos Oficiales - Alimentos y Utensilios - Materiales y Artículos de Construcción y de Reparación - Productos Químicos, Farmacéuticos y de Laboratorio - Combustibles, Lubricantes y Aditivos - Vestuario, Blancos, Prendas de Protección y Artículos Deportivos - Materiales y Suministros de Seguridad - Herramientas, Refacciones y Accesorios Menores para Consumo 1 Por el consumo de los materiales almacenados: - Materiales de Administración, Emisión de Documentos y Artículos Oficiales - Alimentos y Utensilios - Materiales y Artículos de Construcción y de Reparación - Productos Químicos, Farmacéuticos y de Laboratorio - Combustibles, Lubricantes y Aditivos - Vestuario, Blancos, Prendas de Protección y Artículos Deportivos - Materiales y Suministros de Seguridad - Herramientas, Refacciones y Accesorios Menores para Consumo 2 Al cierre de libros por el saldo deudor de la cuenta. SUBS COMPRENDIDAS PARTIDAS DEL COG RELACIONADAS Materiales de Administración, Emisión de Documentos y 2100 Materiales de Administración, Emisión de Documentos y Artículos Oficiales 2200 Artículos Oficiales Alimentos y Utensilios 2400 Alimentos y Utensilios Materiales y Artículos de Construcción y de Reparación 2500 Materiales y Artículos de Construcción y de Reparación Productos Químicos, Farmacéuticos y de Laboratorio 2600 Productos Químicos, Farmacéuticos y de Laboratorio Combustibles, Lubricantes y Aditivos 2700 Combustibles, Lubricantes y Aditivos Vestuario, Blancos, Prendas de Protección y Artículos Deportivos Materiales y Suministros de Seguridad Vestuario, Blancos, Prendas de Protección y Artículos Deportivos Materiales y Suministros de Seguridad Herramientas, Refacciones y Accesorios Menores para Herramientas, Refacciones y Accesorios Menores para Consumo Consumo El valor de la existencia toda clase de materiales y suministros de consumo, requeridos para la prestación de bienes y servicios y para el desempeño de las actividades administrativas del ente público. Auxiliar por tipo de bien o suministro. 27
28 Activo Activo Circulante Estimación por Pérdidas o Deterioro de Activos Circulantes Acreedora Estimaciones para Cuentas Incobrables por Derechos a Recibir Efectivo o Equivalentes 1 Al cierre de libros por el saldo deudor de la cuenta. 1 A la apertura en libros por el saldo del ejercicio inmediato anterior. De acuerdo a los lineamientos que emita el CONAC El monto acumulado de la estimación que se establece anualmente por contingencia, de acuerdo a los lineamientos que emita el CONAC, con el fin de prever las pérdidas derivadas de la incobrabilidad de los derechos a recibir efectivo o equivalentes, que correspondan. Auxiliar por acreedor. 28
29 Activo Activo Circulante Estimación por Pérdidas o Deterioro de Activos Circulantes Acreedora Estimación por Deterioro de Inventarios 1 Al cierre de libros por el saldo deudor de la cuenta. 1 A la apertura en libros por el saldo del ejercicio inmediato anterior. De acuerdo a los lineamientos que emita el CONAC El monto acumulado de la estimación que se establece anualmente por contingencia, de acuerdo a los lineamientos que emita el CONAC, con el fin de prever las pérdidas derivadas del deterioro u obsolescencia de inventarios. Auxiliar por acreedor. 29
30 Activo Activo Circulante Otros Activos Circulantes Deudora Valores en Garantía 1 A la apertura en libros por el saldo del ejercicio inmediato anterior. 1 Por la devolución de valores en garantía. 2 Por el reconocimiento de los valores en garantía. 2 Al cierre de libros por el saldo deudor de la cuenta. El monto de los valores y títulos de crédito que reflejan derechos parciales para afianzar o asegurar el cobro, en un plazo menor o igual doce meses. Auxiliar por tipo de valor. 30
31 Activo Activo Circulante Otros Activos Circulantes Deudora Bienes en Garantía 1 A la apertura en libros por el saldo del ejercicio inmediato anterior. 1 Por la devolución de bienes en garantía. 2 Por el reconocimiento de los bienes en garantía. 2 Al cierre de libros por el saldo deudor de la cuenta. El monto de los documentos que avalan la propiedad de los bienes que reflejan derechos parciales para afianzar o asegurar su cobro, excepto los depósitos de fondos en un plazo menor o igual a doce meses. Auxiliar por tipo de bien. 31
32 Activo Activo Circulante Otros Activos Circulantes Deudora Bienes Derivados de Embargos, Decomisos, Aseguramientos y Dación en Pago 1 A la apertura en libros por el saldo del ejercicio inmediato anterior. 2 Por el cobro en especie de la resolución judicial definitiva por: - Impuestos - Cuotas y aportaciones de seguridad social - Derechos 1 Por la venta de bienes provenientes de embargos, decomisos y dación en pago. 2 Por la devolución de bienes derivados de embargos, decomisos, aseguramientos y dación en pago por: - Impuestos - Cuotas y aportaciones de seguridad social - Derechos 3 Al cierre de libros por el saldo deudor de la cuenta. El monto de la retención, confiscación, salvaguarda o cesión de los bienes muebles por concepto de contribuciones, créditos fiscales o deudas por liquidar de terceros. Auxiliar por tipo de bien. 32
33 Activo Activo No Circulante Inversiones Financieras a Largo Plazo Deudora Inversiones a Largo Plazo 1 A la apertura en libros por el saldo del ejercicio inmediato anterior. 2 Por la compra de inversiones financieras en moneda nacional y extranjera. 3 Por la diferencia de cotización a favor en inversiones financieras en moneda extranjera. 1 Por la diferencia de cotización a negativa en inversiones financieras en moneda extranjera. 2 Por el cobro de inversiones financieras en moneda nacional o extranjera antes de su exigibilidad. 3 Por el traspaso de la porción de inversiones financieras de largo plazo a corto plazo. 4 Al cierre de libros por el saldo deudor de la cuenta. SUBS COMPRENDIDAS PARTIDAS DEL COG RELACIONADAS Depósitos a LP en moneda nacional 761 Depósitos a largo plazo en moneda nacional Depósitos a LP en moneda extranjera 762 Depósitos a largo plazo en moneda extranjera El monto de los recursos excedentes del ente público, en inversiones, cuya recuperación se efectuará en un plazo mayor a doce meses. Auxiliar por grupos homogéneos de bienes, de acuerdo al Clasificador por Objeto del Gasto, Concepto 7600 Otras inversiones Financieras. 33
34 Activo Activo No Circulante Inversiones Financieras a Largo Plazo Deudora Títulos y Valores a Largo Plazo 34
35 Activo Activo No Circulante Inversiones Financieras a Largo Plazo Deudora Fideicomisos, Mandatos y Contratos Análogos 1 A la apertura en libros por el saldo del ejercicio inmediato anterior. 2 Por el devengado de Fideicomisos, Mandatos y Contratos Análogos. 1 Por la aplicación de los Fideicomisos, Mandatos y Contratos Análogos. 2 Por el traspaso de la porción de Fideicomisos, Mandatos y Contratos Análogos de largo plazo a corto plazo. 3 Al cierre de libros por el saldo deudor de la cuenta. SUBS COMPRENDIDAS Fideicomisos, Mandatos y Contratos Análogos del Poder Ejecutivo Fideicomisos, Mandatos y Contratos Análogos del Poder Legislativo Fideicomisos, Mandatos y Contratos Análogos del Poder Judicial Fideicomisos, Mandatos y Contratos Análogos públicos no empresariales y no financieros Fideicomisos, Mandatos y Contratos Análogos públicos empresariales y no financieros Fideicomisos, Mandatos y Contratos Análogos públicos financieros Fideicomisos, Mandatos y Contratos Análogos de Entidades Federativas Fideicomisos, Mandatos y Contratos Análogos de Municipios Fideicomisos, Mandatos y Contratos Análogos de empresas privadas y particulares PARTIDAS DEL COG RELACIONADAS 751 Inversiones en fideicomisos del Poder Ejecutivo 752 Inversiones en fideicomisos del Poder Legislativo 753 Inversiones en fideicomisos del Poder Judicial 754 Inversiones en fideicomisos públicos no empresariales y no financieros 755 Inversiones en fideicomisos públicos empresariales y no financieros 756 Inversiones en fideicomisos públicos financieros 757 Inversiones en fideicomisos de entidades federativas 758 Inversiones en fideicomisos de municipios 759 Fideicomisos de empresas privadas y particulares El monto los recursos destinado a fideicomisos, mandatos y contratos análogos para el ejercicio de las funciones encomendadas. Auxiliar por grupos homogéneos de bienes, de acuerdo al Clasificador por Objeto del Gasto, Concepto 7500 Inversiones en fideicomisos, mandatos y otros análogos. 35
36 Activo Activo No Circulante Inversiones Financieras a Largo Plazo Deudora Participaciones y Aportaciones de Capital 36
37 Activo Activo No Circulante Derechos a Recibir Efectivo o Equivalentes a Largo Plazo Deudora Documentos por Cobrar a Largo Plazo 1 A la apertura en libros por el saldo del ejercicio inmediato anterior. 2 Por los documentos por cobrar a largo plazo por venta de bienes y prestación de servicios. 3 Por los documentos por cobrar a largo plazo por venta de bienes inmuebles, muebles e intangibles. 1 Por el cobro de documentos por cobrar a largo plazo por venta de bienes y prestación de servicios antes de su exigibilidad. 2 Por el cobro de documentos por cobrar a largo plazo por venta de bienes inmuebles, muebles e intangibles antes de su exigibilidad. 3 Por el cobro de documentos por cobrar a largo plazo por otros documentos por cobrar antes de su exigibilidad. 4 Por otros documentos por cobrar a Largo Plazo. 4 Por el traspaso de la porción de corto plazo a cuentas por cobrar documentada de largo plazo. 5 Al cierre de libros por el saldo deudor de la cuenta. El monto de los derechos de cobro respaldados en documentos mercantiles negociables, a favor del ente público, cuyo origen es distinto de los ingresos por contribuciones, productos y aprovechamientos, que serán exigibles en un plazo mayor a doce meses. Auxiliar por deudor. 37
38 Activo Activo No Circulante Derechos a Recibir Efectivo o Equivalentes a Largo Plazo Deudora Deudores Diversos a Largo Plazo 1 A la apertura en libros por el saldo del ejercicio inmediato anterior. 1 Por el cobro a deudores diversos a largo plazo antes de su exigibilidad. 2 Por los deudores diversos a largo plazo. 2 Por el traspaso de la porción de deudores diversos de largo plazo a corto plazo. 3 Al cierre de libros por el saldo deudor de la cuenta. El monto de los derechos de cobro a favor del ente público por responsabilidades y gastos por comprobar, entre otros, que serán exigibles en un plazo mayor a doce meses. Auxiliar por deudor. 38
39 Activo Activo No Circulante Derechos a Recibir Efectivo o Equivalentes a Largo Plazo Deudora Ingresos por Recuperar a Largo Plazo 1 A la apertura en libros por el saldo del ejercicio inmediato anterior. 2 Por el devengado al formalizarse la suscripción del convenio de pago por: - Impuestos - Cuotas y aportaciones de seguridad social - Contribución de mejoras - Derechos 3 Por la resolución judicial por incumplimiento de pago de: - Impuestos - Cuotas y aportaciones de seguridad social - Contribución de mejoras - Derechos 1 Por la reclasificación de ingresos por otras contribuciones de largo plazo a corto plazo. 2 Por la reclasificación de ingresos por deudores fiscales en parcialidades de largo plazo a corto plazo. 3 Por la reclasificación de las cuotas y aportaciones de seguridad social por contribuciones con resolución judicial fiscal definitiva de largo plazo a corto plazo. Por la reclasificación de contribución de mejoras por 4 deudores fiscales en parcialidades a largo plazo. 5 6 Por el cobro de ingresos por recuperar de largo plazo antes de su exigibilidad. Al cierre de libros por el saldo deudor de la cuenta. El monto a favor por los adeudos que tienen las personas físicas y morales derivados de los Ingresos por las contribuciones, productos y aprovechamientos que percibe el Estado, que serán exigibles en un plazo mayor a doce meses. 39
40 Activo Activo No Circulante Derechos a Recibir Efectivo o Equivalentes a Largo Plazo Deudora Préstamos Otorgados a Largo Plazo 40
41 Activo Activo No Circulante Derechos a Recibir Efectivo o Equivalentes a Largo Plazo Deudora Otros Derechos a Recibir Efectivo o Equivalentes a Largo Plazo 1 A la apertura en libros por el saldo del ejercicio inmediato anterior. 1 Por el cobro de los otros derechos a recibir efectivo y equivalentes, antes de su exigibilidad. 2 Por los otros derechos a recibir efectivo y equivalentes. 2 Por el traspaso de la porción de otros derechos a recibir efectivo o equivalentes de largo plazo a corto plazo. 3 Al cierre de libros por el saldo deudor de la cuenta. Los derechos de cobro originados en el desarrollo de las actividades del ente público, de los cuales se espera recibir una contraprestación representada en recursos, bienes o servicios; siendo exigibles en un plazo mayor a doce meses, no incluidos en las cuentas anteriores. 41
42 Activos Activos No Circulantes Bienes Inmuebles Deudora Terrenos 1 A la apertura en libros por el saldo del ejercicio inmediato anterior. 2 Por la Incorporación del bien al Patrimonio al momento de hacer uso de la cláusula de la opción de compra del contrato de Arrendamiento Financiero. 1 Por la desincorporación de terrenos a valor en libros, con pérdida y con utilidad. 2* Por la reclasificación de anticipos a proveedores por adquisición de terrenos. 3 Por la entrega de terrenos en concesión. 3 Por devengado por la adquisición de terrenos. 4 Por la entrega de terrenos en comodato. 4 Por la conclusión del contrato de comodato. 5 Por el reconocimiento inicial de las diferencias negativas 5 Por el devengado de anticipos a proveedores por la adquisición de terrenos. tanto de existencias como de valores derivadas de la conciliación física-contable de los bienes. Adición DOF Por la aplicación de anticipos a proveedores por la adquisición de terrenos. 6 Por el decremento del valor de los bienes derivado de la actualización por revaluación. Adición DOF Por la conclusión del contrato por concesión de terrenos. 7 Por la baja de bienes derivado por pérdida, obsolescencia, 8 Por el reconocimiento inicial de las diferencias positivas tanto de existencias como de valores derivadas de la conciliación física-contable de los bienes. Adición DOF deterioro, entre otros. Adición DOF Al cierre de libros por el saldo deudor de la cuenta. Cambio de numeración por adiciones DOF Por el incremento del valor de los bienes derivado de la actualización por revaluación. Adición DOF El valor de tierras, terrenos y predios urbanos baldíos, campos con o sin mejoras necesarios para los usos propios del ente público. Auxiliar por grupos homogéneos de bienes, de acuerdo al Clasificador por Objeto del Gasto, Concepto 5800 Bienes Inmuebles. *Por el registro de anticipos presupuestarios 42
43 Activos Activos No Circulantes Bienes Inmuebles Deudora Viviendas 1 A la apertura en libros por el saldo del ejercicio inmediato anterior. 2 Por la Incorporación del bien al Patrimonio al momento de hacer uso de la cláusula de la opción de compra del contrato de Arrendamiento Financiero. 1 Por la desincorporación de viviendas a valor en libros, con pérdida y con utilidad. 2* Por la reclasificación de anticipos a proveedores por adquisición de viviendas. 3 Por la entrega de viviendas en concesión. 3 Por el devengado de la adquisición de viviendas. 4 Por la entrega de viviendas en comodato. 4 Por el devengado de anticipos a proveedores por adquisición de viviendas. 5 Por la conclusión del contrato de comodato por viviendas. 6 Por la aplicación de anticipos a proveedores por adquisición de viviendas. 7 Por la conclusión del contrato por concesión de viviendas. 8 Por la capitalización de construcciones en proceso de viviendas. 9 Por la activación de construcciones en proceso de bienes propios por administración a bienes inmuebles e infraestructura, a la conclusión de la obra. 5 Por el reconocimiento inicial de las diferencias negativas tanto de existencias como de valores derivadas de la conciliación física-contable de los bienes. Adición DOF Por el decremento del valor de los bienes derivado de la actualización por revaluación. Adición DOF Por la baja de bienes derivado por pérdida, obsolescencia, deterioro, siniestro, entre otros. Adición DOF Al cierre de libros por el saldo deudor de la cuenta. Cambio de numeración por adiciones DOF Por el reconocimiento inicial de las diferencias positivas tanto de existencias como de valores derivadas de la conciliación física-contable de los bienes. Adición DOF Por el incremento del valor de los bienes derivado de la actualización por revaluación. Adición DOF El valor de viviendas que son edificadas principalmente como casa habitacional requeridos por el ente público para sus actividades. Auxiliar por grupos homogéneos de bienes, de acuerdo al Clasificador por Objeto del Gasto, Concepto 5800 Bienes Inmuebles. *Por el registro de anticipos presupuestarios 43
44 Activos Activos No Circulantes Bienes Inmuebles Deudora Edificios no Habitacionales 1 A la apertura en libros por el saldo del ejercicio inmediato anterior. 2 Por la Incorporación del bien al Patrimonio al momento de hacer uso de la cláusula de la opción de compra del contrato de Arrendamiento Financiero. 3 Por el devengado de la adquisición de edificios no habitacionales. 4 Por el devengado de anticipos a proveedores por la adquisición de edificios no habitacionales 1 Por la desincorporación de edificios no habitacionales a valor en libros, con pérdida y con utilidad. 2* Por la reclasificación de anticipos a proveedores por la adquisición de edificios no habitacionales. 3 Por la entrega de edificios no habitacionales en concesión. 4 Por la entrega de edificios no habitacionales en comodato. 5 Por la conclusión del contrato de comodato. 5 Por el reconocimiento inicial de las diferencias negativas 6 Por la aplicación de anticipos a proveedores por la adquisición de edificios no habitacionales. tanto de existencias como de valores derivadas de la conciliación física-contable de los bienes. Adición DOF Por la conclusión del contrato por concesión de edificios no habitacionales. 8 Por la capitalización de construcciones en proceso de edificios no habitacionales. 9 Por la activación de construcciones en proceso de bienes propios por administración a bienes inmuebles e infraestructura, a la conclusión de la obra. 10 Por el reconocimiento inicial de las diferencias positivas tanto de existencias como de valores derivadas de la conciliación física-contable de los bienes. Adición DOF Por el decremento del valor de los bienes derivado de la actualización por revaluación. Adición DOF Por la baja de bienes derivado por pérdida, obsolescencia, deterioro, siniestro, entre otros. Adición DOF Al cierre de libros por el saldo deudor de la cuenta. Cambio de numeración por adiciones DOF Por el incremento del valor de los bienes derivado de la actualización por revaluación. Adición DOF El valor de edificios, tales como: oficinas, escuelas, hospitales, edificios industriales, comerciales y para la recreación pública, almacenes, hoteles y restaurantes que requiere el ente público para desarrollar sus actividades. Auxiliar por grupos homogéneos de bienes, de acuerdo al Clasificador por Objeto del Gasto, Concepto 5800 Bienes Inmuebles. *Por el registro de anticipos presupuestarios 44
45 Activos Activos No Circulantes Bienes Inmuebles Deudora Infraestructura 1 A la apertura en libros por el saldo del ejercicio inmediato anterior. 2 Por la incorporación de las obras terminadas de infraestructura de carreteras, ferroviarias y multimodal, portuaria, aeroportuaria, de telecomunicaciones, de agua potable, saneamiento, hidroagrícola y control de inundaciones, eléctrica, producción de hidrocarburos, refinación, gas, petroquímica, entre otros. 3 Por las adiciones y mejoras capitalizables de los bienes de infraestructura de carreteras, ferroviarias y multimodal, portuaria, aeroportuaria, de telecomunicaciones, de agua potable, saneamiento, hidroagrícola y control de inundaciones, eléctrica, producción de hidrocarburos, refinación, gas, petroquímica, entre otros. 4 Por el devengado de anticipos a proveedores de la adquisición de infraestructura. 1* Por la reclasificación de anticipos a proveedores de bienes de infraestructura. 2 Por la entrega de infraestructura en concesión. 3 Por el reconocimiento inicial de las diferencias negativas tanto de existencias como de valores derivadas de la conciliación física-contable de los bienes. Adición DOF Por el decremento del valor de los bienes derivado de la actualización por revaluación. Adición DOF Por la baja de bienes derivado por pérdida, obsolescencia, deterioro, siniestro, entre otros. Adición DOF Por el registro de la obra pública no capitalizable al concluir la obra. Adición DOF Por la conclusión del contrato de concesión infraestructura 7 Al cierre de libros por el saldo deudor de la cuenta. 6 Por la activación de construcciones en proceso de bienes propios de la administración a infraestructura, a la conclusión de la obra. Cambio de numeración por adiciones DOF Por el reconocimiento inicial de las diferencias positivas tanto de existencias como de valores derivadas de la conciliación física-contable de los bienes. Adición DOF Por el incremento del valor de los bienes derivado de la actualización por revaluación. Adición DOF El valor de las inversiones físicas que se consideran necesarias para el desarrollo de una actividad productiva. Auxiliar por tipo de bien de infraestructura. *Por el registro de anticipos presupuestarios 45
46 Activos Activos No Circulantes Bienes Inmuebles Deudora Construcciones en Proceso en Bienes de Dominio Público 1 A la apertura en libros por el saldo del ejercicio inmediato anterior. 2 Por el devengado de las obras públicas en bienes de dominio público. 3 Por el devengo de anticipos a contratistas por obras públicas en bienes de dominio público. 4 Por la aplicación de anticipos a contratistas por obras públicas en bienes de dominio público. 1* Por la reclasificación de anticipos a contratistas por obras públicas en bienes de dominio público. 2 Por la capitalización de obras terminadas de viviendas, edificios no habitacionales e infraestructura. 3 Por el registro de la obra pública no capitalizable al concluir la obra. Adición DOF Al cierre de libros por el saldo deudor de la cuenta. Cambio de numeración por adición DOF Por la capitalización de obras públicas en bienes de dominio público por administración y estudios, formulación y evaluación de proyectos de la administración con tipo de gasto de capital. SUBS COMPRENDIDAS PARTIDAS COG RELACIONADAS Edificación habitacional 611 Edificación habitacional Edificación no habitacional 612 Edificación no habitacional Construcción de obras para el abastecimiento de agua, 613 Construcción de obras para el abastecimiento de agua, petróleo, gas, electricidad y telecomunicaciones petróleo, gas, electricidad y telecomunicaciones División de terrenos y construcción de obras de urbanización 614 División de terrenos y construcción de obras de urbanización Construcción de vías de comunicación Otras construcciones de ingeniería civil u obra pesada Instalaciones y equipamiento en construcciones Trabajos de acabados en edificaciones y otros trabajos especializado Construcción de vías de comunicación Otras construcciones de ingeniería civil u obra pesada Instalaciones y equipamiento en construcciones Trabajos de acabados en edificaciones y otros trabajos especializados El monto de las construcciones en proceso en bienes de dominio público de acuerdo con lo establecido en la Ley General de Bienes Nacionales y otras leyes aplicables. Incluye los gastos en estudios de pre-inversión y preparación de los proyectos. Auxiliar por grupos homogéneos de bienes, de acuerdo al Clasificador por Objeto del Gasto, Concepto 6100 Obra Pública en bienes de dominio público. *Por el registro de anticipos presupuestarios 46

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