Source: http://docplayer.cz/3910291-Zprava-o-vysledku-prezkoumani-hospodareni.html
Timestamp: 2018-12-15 03:22:46+00:00

Document:
1 Příloha č. 11 k usnesení Zastupitelstva HMP č. ze dne 2014 Zpráva o výsledku přezkoumání hospodaření podle zákona č. 93/2009 Sb., o auditorech a o změně některých zákonů, ve znění pozdějších předpisů, auditorského standardu č. 52, dalších relevantních předpisů vydaných Komorou auditorů České republiky, podle ustanovení 38 zákona č. 131/2000 Sb., o hlavním městě Praze, ve znění pozdějších předpisů a podle ustanovení 10 zákona č. 420/2004 Sb., o přezkoumávání hospodaření územních samosprávných celků a dobrovolných svazků obcí, ve znění pozdějších předpisů (dále jen zákon č. 420/2004 Sb.) hlavního města Prahy se sídlem Mariánské náměstí 2, Praha 1 IČ: , DIČ: CZ za období od 1. ledna 2013 do 31. prosince Statutární orgán hlavního města Prahy: Primátor hlavního města Prahy RNDr. T. Hudeček, Ph. D. Auditorská společnost: Deloitte Audit s.r.o. Se sídlem Karolinská 654/2, Praha 8 Karlín IČ: , DIČ: CZ Jména osob provádějících přezkoumání: Ing. Václav Loubek, auditor Ing. Petra Kučerová, asistentka auditora Mgr. Martina Smetanová, asistentka auditora Na přezkoumání hospodaření hlavního města Prahy (dále jen HMP ) se dále podílel další auditor, 8 asistentů auditora a 6 specialistů. Místo přezkoumání: Prostory Magistrátu HMP. Období, ve kterém bylo přezkoumání hospodaření provedeno: Dílčí přezkoumání hospodaření HMP proběhlo v období od 10. do 18. října 2013.
2 Závěrečné přezkoumání hospodaření HMP proběhlo v období od 7. dubna do 7. května
3 I. PŘEDMĚT PŘEZKOUMÁNÍ HOSPODAŘENÍ Předmětem přezkoumání jsou, podle 2 odst. 1 zákona č. 420/2004 Sb., údaje o ročním hospodaření, tvořící součást závěrečného účtu podle 17 odst. 2 a 3 zákona č. 250/2000 Sb., o rozpočtových pravidlech územních rozpočtů, ve znění pozdějších předpisů, a to: a) plnění příjmů a výdajů rozpočtu včetně peněžních operací, týkajících se rozpočtových prostředků, b) finanční operace, týkající se tvorby a použití peněžních fondů, c) náklady a výnosy podnikatelské činnosti HMP, d) peněžní operace, týkající se sdružených prostředků vynakládaných na základě smlouvy mezi dvěma nebo více územními celky, anebo na základě smlouvy s jinými právnickými nebo fyzickými osobami, e) finanční operace, týkající se cizích zdrojů ve smyslu právních předpisů o účetnictví, f) hospodaření a nakládání s prostředky poskytnutými z Národního fondu a s dalšími prostředky ze zahraničí poskytnutými na základě mezinárodních smluv, g) vyúčtování a vypořádání finančních vztahů ke státnímu rozpočtu, k rozpočtům krajů, k rozpočtům obcí, k jiným rozpočtům, ke státním fondům a k dalším osobám. Předmětem přezkoumání, v souladu s ustanovením 2 odst. 2 zákona č. 420/2004 Sb., jsou dále tyto oblasti: a) nakládání a hospodaření s majetkem ve vlastnictví HMP, b) nakládání a hospodaření s majetkem státu, s nímž hospodaří HMP, c) zadávání a uskutečňování veřejných zakázek, s výjimkou úkonů a postupů přezkoumaných orgánem dohledu podle zákona č. 137/2006 Sb., o veřejných zakázkách, ve znění pozdějších předpisů, d) stav pohledávek a závazků a nakládání s nimi, e) ručení za závazky fyzických a právnických osob, f) zastavování movitých a nemovitých věcí ve prospěch třetích osob, g) zřizování věcných břemen k majetku HMP, h) účetnictví vedené HMP. II. HLEDISKA PŘEZKOUMÁNÍ HOSPODAŘENÍ Předmět přezkoumání podle ustanovení 3 zákona č. 420/2004 Sb. (viz bod I. této zprávy) se ověřuje z hlediska: a) dodržování povinností stanovených zvláštními právními předpisy, b) souladu hospodaření s finančními prostředky ve srovnání s rozpočtem, c) dodržení účelu poskytnuté dotace nebo návratné finanční výpomoci a podmínek jejich použití, d) věcné a formální správnosti dokladů o přezkoumávaných operacích. Právní předpisy použité při přezkoumání hospodaření pokrývající výše uvedená hlediska jsou uvedeny v příloze A, která je nedílnou součástí této zprávy. III. DEFINOVÁNÍ ODPOVĚDNOSTÍ: Za hospodaření, které bylo předmětem přezkoumání a za jeho zobrazení v účetních a finančních výkazech, je odpovědný statutární orgán HMP. Naší úlohou je, na základě provedeného přezkoumání hospodaření, vydat zprávu o výsledku přezkoumání hospodaření. Přezkoumání hospodaření jsme provedli v souladu se zákonem č. 93/2009 Sb., o auditorech a o změně některých zákonů, ve znění pozdějších předpisů, auditorským standardem č. 52 a dalšími relevantními předpisy vydanými Komorou auditorů České republiky a s ustanoveními 2, 3, 10 a 17 odst. 2 zákona č. 420/2004 Sb. V souladu s těmito předpisy jsme povinni dodržovat etické normy a naplánovat a provést přezkoumání hospodaření tak, abychom získali omezenou jistotu, zda hospodaření HMP je v souladu s hledisky přezkoumání hospodaření (viz bod II. této zprávy). 3
4 IV. RÁMCOVÝ ROZSAH PRACÍ Za účelem vykonání přezkoumání hospodaření HMP byly použity postupy ke shromáždění dostatečných důkazních informací. Tyto postupy jsou svým rozsahem menší než u zakázky poskytující přiměřenou jistotu a jsou auditorem aplikovány na základě odborného úsudku včetně vyhodnocení rizik významných (materiálních) chyb a nedostatků. Při vyhodnocování těchto rizik auditor bere v úvahu vnitřní kontrolní systém HMP. Použité postupy zahrnují výběrový způsob šetření a významnost (materialitu) jednotlivých skutečností. V. ZÁVĚR ZPRÁVY O VÝSLEDKU PŘEZKOUMÁNÍ HOSPODAŘENÍ HMP Upozorňujeme, že práce vztahující se k účetní závěrce roku 2013 stále probíhají v období, kdy reálně existuje řada metodických nejasností z důvodu změn legislativy (aktualizace prováděcích vyhlášek, České účetní standardy nejsou kompletní apod.). Z tohoto důvodu je možné, že na některá účetní řešení zvolená v roce 2013 může být, po vyjasnění a kompletaci platných metodických předpisů, nahlíženo jinak. Upozorňujeme na následující skutečnosti: a) vlastní HMP zaúčtovalo opravnou položku k pohledávkám ve výši tis. Kč do výkazu zisku a ztráty, a tak jednorázově ovlivnilo výsledek hospodaření HMP za rok 2013 o náklady vztahující se k předcházejícím účetním obdobím. b) Vlastní HMP zaúčtovalo do výkazu zisku a ztráty tis. Kč vztahujících se ke kompenzaci pro Dopravní podnik hl. m. Prahy, a. s. - smlouva o veřejných službách ve veřejné drážní a městské autobusové dopravě v systému PID za rok 2012, a tak jednorázově ovlivnilo výsledek hospodaření HMP za rok 2013 o náklady vztahující se k předcházejícím účetním obdobím. c) Vlastní HMP zaúčtovalo do výkazu zisku a ztráty dvě faktury ve výši tis. Kč, které měly být zaúčtovány v roce Opravou této chyby v roce 2013 byl jednorázově ovlivněn výsledek hospodaření HMP za rok 2013 o náklady vztahující se k předcházejícímu účetnímu období. Závěr zprávy o výsledku přezkoumání hospodaření HMP byl rozdělen na dvě části, a to na: závěry a rizika vyplývající ze zpráv o výsledku přezkoumání hospodaření jednotlivých městských částí ( MČ ) HMP a závěr zprávy o výsledku přezkoumání hospodaření vlastního HMP, včetně popisu zjištěných rizik. 4
5 A. Závěry zpráv o výsledku přezkoumání hospodaření jednotlivých MČ HMP: Při provádění přezkoumání hospodaření HMP byla zohledněna zjištění, závěry a výsledky z přezkoumání hospodaření jednotlivých MČ HMP, které byly v souladu s 38 zákona č. 131/2000 Sb., o hlavním městě Praze provedeny externími auditory, auditorskými společnostmi nebo odborem kontrolních činností Magistrátu HMP ( MHMP ). Zprávy o výsledku přezkoumání hospodaření jednotlivých MČ HMP jsou k dispozici na odboru kontrolních činností MHMP. Shrnutí závěrů zpráv o výsledku přezkoumání hospodaření jednotlivých MČ HMP: Městská část Přezkoumání provedl Závěr zprávy o výsledku přezkoumání 1 Praha 1 Deloitte Audit s.r.o. Méně závažné nedostatky a závažné nedostatky 2 Praha 2 MHMP Nebyly zjištěny chyby a nedostatky 3 Praha 3 HZConsult s.r.o. Méně závažné nedostatky 4 Praha 4 VALENTA-NOCAR, s.r.o. Méně závažné nedostatky 5 Praha 5 NEXIA AP A.S. Méně závažné nedostatky 6 Praha 6 MHMP Méně závažné nedostatky 7 Praha 7 Schaffer & Partner Audit s.r.o. Méně závažné nedostatky a závažné nedostatky 8 Praha 8 MHMP Méně závažné nedostatky 9 Praha 9 Diligens s.r.o. Méně závažné nedostatky 10 Praha 10 ATLAS AUDIT s.r.o. Nebyly zjištěny chyby a nedostatky 11 Praha 11 MHMP Nebyly zjištěny chyby a nedostatky 12 Praha 12 MHMP Méně závažné nedostatky 13 Praha 13 BDO Audit s.r.o. Nebyly zjištěny chyby a nedostatky 14 Praha 14 MHMP Méně závažné nedostatky 15 Praha 15 HAYEK, spol. s r.o., holding Závažné nedostatky 16 Praha 16 MHMP Méně závažné nedostatky 17 Praha 17 MHMP Méně závažné nedostatky a závažné nedostatky 18 Praha 18 Zpráva nebyla k dispozici 19 Praha 19 BOHEMIA AUDIT, s.r.o Méně závažné nedostatky 20 Praha 20 MHMP Méně závažné nedostatky 21 Praha 21 MHMP Méně závažné nedostatky 22 Praha 22 MHMP Nebyly zjištěny chyby a nedostatky 23 Běchovice MHMP Méně závažné nedostatky a závažné nedostatky 24 Benice MHMP Méně závažné nedostatky 25 Březiněves MHMP Méně závažné nedostatky a závažné nedostatky 26 Čakovice MHMP Méně závažné nedostatky 27 Ďáblice MHMP Méně závažné nedostatky a závažné nedostatky 28 Dolní Chabry MHMP Méně závažné nedostatky 29 Dolní Měcholupy MHMP Méně závažné nedostatky a závažné nedostatky 30 Dolní Počernice MHMP Méně závažné nedostatky 31 Dubeč MHMP Méně závažné nedostatky 32 Klánovice MHMP Méně závažné nedostatky 33 Koloděje MHMP Méně závažné nedostatky a závažné nedostatky 34 Kolovraty Ing. Sosvorová Nebyly zjištěny chyby a nedostatky 5
6 Shrnutí závěrů zpráv o výsledku přezkoumání hospodaření jednotlivých MČ HMP - pokračování: Městská část Přezkoumání provedl Závěr zprávy o výsledku přezkoumání 35 Královice MHMP Méně závažné nedostatky 36 Křeslice Ing. Sosvorová Méně závažné nedostatky 37 Kunratice MHMP Méně závažné nedostatky 38 Libuš MHMP Méně závažné nedostatky a závažné nedostatky 39 Lipence MHMP Méně závažné nedostatky 40 Lochkov MHMP Méně závažné nedostatky 41 Lysolaje GESTIO s.r.o. Nebyly zjištěny chyby a nedostatky 42 Nebušice MHMP Nebyly zjištěny chyby a nedostatky 43 Nedvězí MHMP Méně závažné nedostatky 44 Petrovice HAYEK, spol. s r.o., holding Závažné nedostatky 45 Přední Kopanina MHMP Méně závažné nedostatky 46 Řeporyje MHMP Méně závažné nedostatky a závažné nedostatky 47 Satalice MHMP Méně závažné nedostatky a závažné nedostatky 48 Slivenec MHMP Méně závažné nedostatky 49 Suchdol MHMP Méně závažné nedostatky 50 Šeberov MHMP Méně závažné nedostatky a závažné nedostatky 51 Štěrboholy MHMP Nebyly zjištěny chyby a nedostatky 52 Troja MHMP Méně závažné nedostatky 53 Újezd MHMP Méně závažné nedostatky a závažné nedostatky 54 Velká Chuchle MHMP Méně závažné nedostatky 55 Vinoř MHMP Nebyly zjištěny chyby a nedostatky 56 Zbraslav MHMP Méně závažné nedostatky 57 Zličín MHMP Méně závažné nedostatky Závěry ze zpráv o výsledku přezkoumání hospodaření MČ HMP: Při přezkoumání hospodaření MČ HMP byly zjištěny následující nedostatky ve smyslu ustanovení 10 odst. 3 písm. c) zákona č. 420/2004 Sb. Ostatní zjištěné chyby a nedostatky, které nemají závažnost nedostatků uvedených v 10 odst. 3 pod písm. c) jsou uvedeny v jednotlivých zprávách o přezkoumání hospodaření MČ HMP. 1. Nedostatky spočívající v porušení rozpočtové kázně Městská část MČ Šeberov Územní celek neoprávněně použil peněžní prostředky určené na financování voleb do Poslanecké sněmovny ČR ve výši 388 Kč v rozporu se směrnicí MF č. 124/1354/ ustanovení 2 odst. 1 písm. a) plnění příjmů a výdajů rozpočtu včetně peněžních operací, týkajících se rozpočtových prostředků 2. Nedostatky spočívající v neúplnosti, nesprávnosti nebo neprůkaznosti vedení účetnictví: Městská část MČ Praha 1 MČ Praha 1 vypracovala protokol o výsledku inventarizace majetku a závazků za rok 2013, který rada MČ Praha 1 vzala dne na vědomí. Protokol o výsledku inventarizace majetku a závazků vypracovaný MČ Praha 1 není inventarizační zprávou podle vyhlášky 270/2010 Sb., o inventarizaci majetku a závazků, protože neobsahuje všechny informace podle této vyhlášky. MČ Praha 1 tak nesplnila povinnost vyplývající z ustanovení 2 písm. e) vyhlášky č. 270/2010 Sb. Inventarizace majetku a závazků k nebyla provedena v souladu se zákonem č. 563/1991 Sb., o účetnictví 29 a 30, ve znění pozdějších předpisů a prováděcí vyhláškou č. 270/2010 Sb., ve znění pozdějších předpisů. Příloha účetní závěrky sestavená k neobsahuje textové části tak, jak požaduje zákon č. 563/1991 Sb., o účetnictví 18 a příloha č. 5 vyhlášky č. 410/2009 Sb., kterou se provádějí některá ustanovení zákona č. 563/1991 Sb., o účetnictví, ve znění pozdějších předpisů, pro 6
7 Městská část některé vybrané účetní jednotky. Na účtu 042 nedokončený dlouhodobý hmotný majetek je vedena částka ve výši tis. Kč. Tento majetek již nemá MČ Praha 1 k dispozici. Majetek bude navržen příslušnému orgánu MČ Praha 1 k odpisu. Na účtu 042 nedokončený dlouhodobý hmotný majetek jsou vedeny investiční akce: Truhlářská ve výši tis. Kč a Střelecký ostrov ve výši tis. Kč, které byly v roce 2013 zkolaudovány. Vzhledem k tomu, že tento majetek nebyl vyveden na příslušné majetkové účty, nebylo mu přiřazeno inventární číslo, nebyl klasifikován dle přílohy č. 1 Českého účetního standardu č. 708 a nebyl zatříděn do příslušných účetních odpisových skupin, nebyly k tomuto dlouhodobému majetku zaúčtovány, v souladu s platnou legislativou, k odpisy. Výše odpisů a jejich vliv na Vlastní jmění není možné odhadnout. Na účtu 029 ostatní dlouhodobý hmotný majetek je veden majetek, který lze rozdělit na 3 základní části, a to: koně ve výši 620 tis. Kč. Dle informací MČ Praha 1 a Městské policie jsou koně využíváni Městskou policií pro služební účely. Vzhledem k tomu, že se jedná o služební koně, pak jejich evidence na účtu ostatního dlouhodobého majetku není správná. V souladu s vyhláškou č. 410/2009 Sb., 20 odst. 2, písm. h) by měli být evidováni na položce ostatní zásoby. technické zhodnocení majetku ve výši tis. Kč, který není ve vlastnictví MČ Praha 1, ale je ve vlastnictví HMP. Dle informací MČ Praha 1, jedná MČ Praha 1 s HMP o převedení tohoto majetku do účetnictví HMP. Kromě toho MČ Praha 1 není schopna z dostupné dokumentace posoudit, zda je majetek vedený na tomto účtu správně či nesprávně klasifikován. technické zhodnocení majetku ve výši tis. Kč, o jehož existenci a původu MČ Praha 1 nemá informace. MČ Praha 1 nemá schválenou a platnou aktuální směrnici vztahující se k oblasti dlouhodobého nehmotného a hmotného majetku tak, jak ukládá Český účetní standard č. 710 část ostatní ustanovení pro naplnění 36 odst. 1 zákona č. 563/1991 Sb., o účetnictví. Na účtu 462 poskytnuté návratné finanční výpomoci dlouhodobé eviduje MČ Praha 1 pohledávky ve výši tis. Kč. Dle informací MČ Praha 1 se jedná o staré a nedobytné pohledávky, ke kterým nebyla k vytvořena opravná položka v souladu s 65 vyhlášky č. 410/2009 Sb., ve znění pozdějších předpisů. Účet 311 odběratelé obsahuje položky ve výši tis. Kč, MČ Praha 1 nemá ujištění o pravděpodobnosti úhrady těchto pohledávek. K těmto pohledávkám nebyla vytvořena opravná položka v souladu s 65 vyhlášky č. 410/2009 Sb., tj. 10% za každých 90 dnů po splatnosti. Ke zbytku účtu 311 odběratelé, tj. k zůstatku ve výši tis. Kč nebyla vytvořena opravná položka v souladu s platnou legislativou (viz výše), ale byla vytvořena opravná položka ve výši 20% k pohledávkám po splatnosti více jak 180 dnů. Pokud by byla vytvořena opravná položka v souladu s 65 vyhlášky č. 410/2009 Sb., pak by celková opravná položka činila tis. Kč. Z toho vyplývá, že opravná položka zaúčtovaná k ve výši tis. Kč je podhodnocena o tis. Kč. Celá opravná položka ve výši tis. Kč byla jednorázově zaúčtována do výkazu zisku a ztráty za rok Touto transakcí byl jednorázově ovlivněn výsledek hospodaření MČ Praha 1 za rok Vzájemné pohledávky a závazky mezi MČ Praha 1 s vybranými odběrateli v celkové výši 10 mil. Kč nebyly k odsouhlaseny. Z následných plateb bylo zjištěno, že u vybraných položek bylo uhrazeno do pouze cca 541 tis. Kč. 7
9 Městská část Při porovnání zůstatku účtu 432 nerozdělený zisk, neuhrazená ztráta minulých let k se zůstatkem účtu 432 nerozdělený zisk, neuhrazená ztráta minulých let k byl identifikován rozdíl ve výši tis. Kč, který je způsobený zejména zpřesněním výpočtu splatné daně za hospodářskou činnost, a dodatečnými daňovými přiznáními. Tento postup je v souladu s metodikou HMP. Dle informací poskytnutých jak MČ Praha 1, tak HMP, budou od roku 2014 výše uvedené transakce účtovány prostřednictvím účtu 408 opravy minulých období. MČ Praha 1 nemá vytvořenou a schválenou aktuální interní směrnici vztahující se k tvorbě rezerv a žádné rezervy netvoří. MČ Praha 1 se účastní mnoha soudních sporů v pozici žalovaného (tzv. pasivní spory). V některých případech se jedná o významné částky. K nebyla vytvořena rezerva na soudní spory. Informace o významných soudních sporech není uvedena ani v příloze účetní závěrky. Účet 321 dodavatelé a účet 042 nedokončený dlouhodobý hmotný majetek je podhodnocen o částku cca 10 mil. Kč. Tato částka souvisí s krátkodobým zádržným. Zádržné je vedeno pouze v mimoúčetní evidenci. MČ Praha 1 čeká až na dopis od dodavatele, ve kterém dodavatel informuje MČ Praha 1 o tom, že vady a nedodělky související se zádržným byly odstraněny. Na základě tohoto dopisu je zádržné zavedeno do účetnictví a zaplaceno. Na účtu 378 ostatní krátkodobé závazky jsou k nesprávně zaúčtovány závazky za zaměstnanci, zúčtování s institucemi sociálního zabezpečení a zdravotní pojištění a daně ve výši tis. Kč. Tyto závazky by měly být zaúčtovány na příslušných účtech účtové skupiny 33 a 34. Na účtu 378 ostatní krátkodobé závazky byly identifikovány kladné položky ve výši tis. Kč. Ze získaných informací vyplývá, že se jedná o finanční prostředky poskytnuté správcům dle mandátních smluv na úhrady drobných oprav domů, které mají ve správě. Na účtu 378 ostatní krátkodobé závazky byly identifikovány položky ve výši tis. Kč z roku 2012 a starší. Dle informací poskytnutých MČ Praha 1 se jedná o nespárované položky. Na účtu 384 výnosy příštích období je zaúčtována částka 611 tis. Kč vztahující se k dokladu č NAMA Prague. Vzhledem k tomu, že MČ Praha 1 nemá k dispozici řádně podepsanou smlouvu, nemáme ujištění o tom, že tato částka uvedená v účetnictví je správná. Na účtu 384 výnosy příštích období jsou nesprávně evidovány opravy/technické zhodnocení majetku ve výši tis. Kč. Na účtu 384 výnosy příštích období je nesprávně vedena částka 846 tis. Kč. Tato částka se vztahuje k usnesení rady MČ Praha 1 z , ve kterém byl uznán naklad vynaložený na zhodnocení bytové jednotky ve výši tis. a započítáno dlužné nájemné ve výši 846 tis. Kč. Dne bylo MČ Praha 1 vyplaceno 654 tis. Kč. Účet 389 dohadné účty pasivní MČ Praha 1 nemá nastavený odpovídající mechanismus pro zajištění kalkulace dohadných položek pasivních k vztahujících se k oblasti oprav dlouhodobého majetku. MČ Praha 1 vyplácí finanční dary spolupracovníkům MČ Praha 1 prostřednictvím darovacích smluv. K nebyla na účtu 389 dohadné účty pasivní zaúčtována částka ve výši 124 tis. Kč vztahující se k roku Částka byla zaúčtována až v roce Toto pochybení vzniklo i na základě nedostatečného předávání informací mezi jednotlivými odbory MČ Praha 1. Na účtu 903 ostatní majetek je veden v zůstatkových cenách dlouhodobý majetek ve výši tis. Kč převedený z MČ Praha 1na PO zřízené MČ Praha 1. Dle poskytnutých informací nebyla provedena inventura tohoto účtu. Zůstatek vedený v účetnictví MČ Praha 1 nebyl odsouhlasen s jednotlivými PO. 9
10 Městská část Na účet 603 výnosy z pronájmu byly zaúčtovány opravy minulých účetních období vztahující se k technickému zhodnocení a započtenému nájemnému. Opravy minulých období by měly být účtovány v souladu s vyhláškou č. 410/2009 Sb., 26 vlastní kapitál položka 2, písm. d. Evidence a správa seznamu veřejných zakázek je vedena v rámci aplikace Lotus. Do této aplikace má přístup několik zaměstnanců MČ Praha 1 a každý je oprávněn obsažené informace měnit. Nelze ověřit, zda přehled veřejných zakázek je kompletní. MČ Praha 1 má stanovenou aktuální interní směrnici, která však neřeší proces evidence a správy seznamu veřejných zakázek. S ohledem na 13 zákona o veřejných zakázkách stanovující určení předpokládané hodnoty veřejné zakázky není jasné, jakým způsobem má MČ Praha 1 zajištěnou kontrolu, že nedochází k dělení zakázek. S ohledem na 155 zákona o veřejných zakázkách stanovující povinnost uchování dokumentace není jasné, jakým způsobem má MČ Praha 1 zajištěnou archivaci, neboť nemá volný a okamžitý přístup k dokumentům vztahujícím se k vyhlášeným veřejným zakázkám. Dokumentace k vybraným kontrolovaným veřejným zakázkám byla poskytnuta externí advokátní kanceláří, která veřejné zakázky administrovala. Přehled veřejných zakázek neobsahuje vždy jméno osoby, která veřejnou zakázku iniciovala. Vysoutěžené ceny, podle kterých jsou veřejné zakázky děleny (do 200 tis. Kč, JŘBU, VZ a VZMR), neodpovídají typu jejich zařazení např. veřejné zakázky v kategorii do 200 tis. Kč obsahují i veřejné zakázky, jejichž cena převyšuje 200 tis. Kč. U některých veřejných zakázek není uveden vybraný dodavatel, u některých veřejných zakázek není uvedena vysoutěžená cena. Zjednodušené podlimitní řízení č Poimplementační podpora systému ASW. V průběhu kontroly na místě zadavatel neprokázal, zda zadavatel vyzval vybraného dodavatele, který se umístil na prvním místě, k předložení originálů dokladů k prokázání splnění kvalifikačních předpokladů tak, jak je stanoveno ve Výzvě k podání nabídky a k prokázání splnění kvalifikace ze dne , resp. Zadávací dokumentaci ze dne , resp. zákoně o veřejných zakázkách v 57 a 62, popř. zda vybraný dodavatel tyto originály nebo úředně ověřené kopie dokladů doložil. V případě, že tak zadavatel neučinil, byla zakázka zadána uchazeči, který neprokázal splnění kvalifikačních předpokladů způsobem definovaným zákonem o veřejných zakázkách, čímž byl vybrán uchazeč, který neprokázal splnění kvalifikačních předpokladů v plném rozsahu. Zadavatel uzavřel s vybraným dodavatelem smlouvu dříve, než je dle zákona o veřejných zakázkách povoleno. V souladu s 82 zákona o veřejných zakázkách zadavatel nesmí před uplynutím lhůty pro podání námitek proti rozhodnutí o výběru nejvhodnější nabídky uzavřít smlouvu s uchazečem, jehož nabídka byla vybrána jako nejvhodnější. Vzhledem k tomu, že uchazeč nedoložil, že by byly podány námitky, ani nedoložil, že by uchazeči předložili Vzdání se práva na podání námitek, měla být smlouva uzavřena do 15 dnů po vypršení lhůty pro podání námitek. Z předložené dokumentace však vyplývá, že Oznámení rozhodnutí zadavatele o výběru nejvhodnější nabídky bylo zasláno uchazečům dne a Smlouva o poskytování poimplementační podpory systému ASW č. 2014/0052 byla uzavřena již , tj. před termínem doručení rozhodnutí o výběru nejvhodnější nabídky jednotlivým uchazečů a před termínem vypršení lhůty pro podání námitek. 10
11 Městská část Zadavatel nepostupoval v souladu s 83 zákona o veřejných zakázkách, když neoznámil do 48 dnů od uzavření smlouvy výsledek veřejné zakázky v informačním systému veřejných zakázek. Smlouva o poskytování poimplementační podpory systému ASW č. 2014/0052 byla uzavřena dne , avšak Oznámení o zadání zakázky bylo zasláno až dne Na Krycím listu k veřejné zakázce ze dne je uvedeno jako číslo veřejné zakázky č. 902/13. V přehledu veřejných zakázek poskytnutých před kontrolou je však v seznamu veřejná zakázka uvedena pod č. 1031/13. MČ Praha 7 Na účtu 315 jiné pohledávky z hlavní činnosti jsou k 31. prosinci 2013 evidovány pohledávky v částce tis. Kč. Tyto pohledávky se skládají z pohledávek v hodnotě tis. Kč a pohledávek spadajících pod odbor sociální a zdravotní v částce tis. Kč. K pohledávkám v hodnotě tis. Kč je v účetnictví evidována opravná položka na účtu 192 Opravné položky k jiným pohledávkám z hlavní činnosti v částce tis. Kč. Nicméně k této opravné položce nemá městská část k dispozici věkovou strukturu v členění pohledávek po každých 90 dnech po splatnosti, ze které by bylo možno jednoznačně ověřit, že opravné položky v hlavní činnosti byly vytvořeny v souladu s 65 vyhlášky č. 410/2009 Sb. Pohledávky v částce tis. Kč jsou více než dva a půl roku po splatnosti a tudíž by na ně měla být vytvořena opravná položka. Na tyto pohledávky však žádná opravná položka v hlavní činnosti vytvořena nebyla Ve vedlejší činnosti jsou evidovány pohledávky na účtu odběratelé v částce tis. Kč. V této částce jsou obsaženy pohledávky v účetní hodnotě tis. Kč, které jsou vedeny pro městskou část společností Sedmá ubytovací s. r. o. K pohledávkám vedeným Sedmou ubytovací jsou vytvořeny opravné položky na účtu 194 opravné položky k odběratelům v částce tis. Kč. Účetní sestava, která je podkladem pro tvorbu této opravné položky, však vykazuje celkovou hodnotu tis. Kč. MČ nedisponuje takovou věkovou strukturou pohledávek ve vedlejší činnosti v členění po každých 90 dnech splatnosti, ze které by bylo možno jednoznačně ověřit, že opravné položky ve vedlejší činnosti byly vytvořeny v souladu s 65 vyhlášky č. 410/2009 Sb. Nicméně namátkovou kontrolou jednotlivých opravných položek v rámci výše zmíněné účetní sestavy pro tvorbu opravných položek ve vedlejší činnosti bylo u kontrolovaných položek zjištěno, že opravná položka odpovídá 65 vyhlášky č. 410/2009 Sb. MČ Běchovice Účetnictví nebylo správné, jelikož nebylo vedeno v souladu se zákonem o účetnictví a ostatními právními předpisy nebo obcházelo jejich účel. Účetnictví nebylo úplné, jelikož nebyly zaúčtovány všechny účetní případy týkající se účetního období. Účetnictví nebylo vedeno tak, aby účetní závěrka sestavená na jeho základě podávala věrný a poctivý obraz. Územní celek inventarizací neověřil, zda skutečný stav odpovídá stavu v účetnictví. Územní celek neúčtoval o skutečnostech, které jsou předmětem účetnictví, do období, s nímž tyto skutečnosti věcně a časově souvisí. Územní celek nevedl účetnictví správně, úplně, průkazně, srozumitelně, přehledně a způsobem zaručujícím trvalost účetních záznamů. MČ Praha 15 MČ Praha 17 MČ Ďáblice Majetek určený k prodeji nebyl oceněn k reálnou hodnotou, přecenění bylo vyčísleno na hodnotu 13 mil. Kč. Zjištěné inventarizační rozdíly nebyly vyúčtovány do účetního období, za které se inventarizací ověřuje stav majetku a závazků v souladu s ustanovením 30 odst. 11 zákona č. 563/1991 Sb., o účetnictví, ve znění pozdějších předpisů. MČ neaktualizovala vnitřní směrnici upravující oblast hospodaření s majetkem v souladu s ČÚS č Dlouhodobý nehmotný a dlouhodobý hmotný majetek, vnitřní kontrolní systém ve smyslu ustanovení 25 zákona č. 320/2001 Sb., o finanční kontrole, ve znění pozdějších předpisů, nebyl v oblasti účtování o odpisech dlouhodobého majetku dostatečně funkční, neboť skutečná doba používání některého majetku neodpovídala údajům ve schválené vnitřní 11
12 směrnici. Městská část MČ Libuš Účetnictví nebylo průkazné ve smyslu ustanovení 8 odst. 4 zákona č. 563/1991 Sb., o účetnictví, ve znění pozdějších předpisů, v důsledku toho, že MČ neprovedla inventarizaci majetku a závazků vykázaných v účetní závěrce k v souladu s ustanovením 29 a 30 uvedeného zákona, a to majetku svěřeného příspěvkovým organizacím k hospodaření ve smyslu ustanovení 49 písm. c) vyhlášky č. 410/2009 Sb., kterou se provádějí některá ustanovení zákona č. 563/1991 Sb.,o účetnictví, ve znění pozdějších předpisů, pro některé vybrané účetní jednotky. MČ Petrovice MČ vytvářela opravné položky k pohledávkám v souladu s 65 odst. 6, vyhlášky č. 410/2009 Sb. Na základě odhadu z celkové výše pohledávek po splatnosti jsou celkové OP v účetní evidenci zaúčtované chybně a jsou nadhodnoceny o 350 tis. Kč. V roce 2013 prodávala MČ byty. Kontrolou bylo zjištěno, MČ nezahrnula do výnosů tržbu z prodeje bytu a alikvótní části pozemku realizovaného v prosinci 2013, tím podhodnotila výnosy v celkové výši Kč. Náklady byly zúčtovány správně. Tímto MČ porušila věcnou a časovou souvislost vykázaných nákladů a výnosů. MČ Řeporyje MČ Šeberov Účetní jednotka při inventarizaci neověřila, zda zjištěný skutečný stav odpovídá stavu v účetnictví. Příloha inventurního soupisu neobsahovala požadované údaje a informace. Účetní jednotka při inventarizaci neověřila, zda zjištěný skutečný stav odpovídá stavu v účetnictví - ustanovení 2 odst. 2 písm. h) účetnictví vedené územním celkem 12
13 3. Nedostatky spočívající v porušení povinností nebo překročení působnosti územního celku: Městská část MČ Praha 1 Na výdajové položce 5492 dary obyvatelstvu mají být, v souladu s vyhláškou č. 323/2002 Sb., o rozpočtové skladbě, zahrnuty výlučně peněžité dary obyvatelstvu. Z rozpisu výdajové položky ale vyplývá, že kromě skutečných darů obyvatelstvu (vkladní knížky na vítání občánků, dopady deregulace nájemného apod.) obsahuje tato položka i dary pedagogickým a nepedagogickým pracovníkům (vztahuje se k PO zřízeným MČ Praha 1), odměny strážníkům Městské policie P1 (Městská policie je organizační složkou HMP), dary oddávajícím členům zastupitelstva MČ Praha 1 a dary členům komisí a výborů - spolupracovníkům MČ Praha 1. Domníváme se, že u druhé skupiny, může být uvedený způsob odměňování považován i za odměnu za vykonanou práci. Daňové dopady resp. způsob splnění daňových povinností na straně dárce i příjemců uvedených darů jsme neověřovali. Způsob odměňování a následně i vykazování na příslušné výdajové položce by měla MČ Praha 1 konzultovat s HMP, protože finanční výkaz sestavený za MČ Praha 1 vstupuje do celkových výkazů sestavených za HMP. Z tohoto důvodu je vhodné, aby byla v rámci celého HMP uplatňována jednotná metodika. MČ Běchovice Územní celek nevymezil majetek svěřený zřízené příspěvkové organizaci. MČ Březiněves Porušení povinnosti 2 odst. 1 písm. a) plnění příjmů a výdajů rozpočtu včetně peněžních operací, týkajících se rozpočtových prostředků. Návrh závěrečného účtu byl zveřejněn po dobu 15 dnů přede dnem projednání na zasedání zastupitelstva na úřední desce Úřadu MČ včetně celé Zprávy o výsledku přezkoumání hospodaření za rok Bylo však zjištěno, že způsobem umožňujícím dálkový přístup nebyla zveřejněna celá Zpráva o výsledku přezkoumání hospodaření za rok Na úřední desce byly veškeré náležitosti splněny. MČ tak nedodržela rozsah zveřejněného návrhu závěrečného účtu, který je upraven ustanovením 17 odst. 6 zákona č. 250/2000 Sb., o rozpočtových pravidlech územních rozpočtů, ve znění pozdějších předpisů. MČ Dolní Měcholupy MČ Koloděje MČ nedodržela ustanovení 17 odst. 6 zákona č. 250/2000 Sb., o rozpočtových pravidlech územních rozpočtů, ve znění pozdějších předpisů, neboť nezveřejnila způsobem umožňujícím dálkový přístup úplné znění návrhu závěrečného účtu. Porušení ustanovení 13 odst. 1 zákona č. 250/2000 Sb., o rozpočtových pravidlech územních rozpočtů, ve znění pozdějších předpisů, neboť neměla schválena pravidla rozpočtového provizoria, podle kterého, nebude-li rozpočet schválen před 1. lednem rozpočtového roku, se řídí rozpočtové hospodaření územního samosprávného celku v době do schválení rozpočtu. 4. Nedostatky spočívající v neodstranění nedostatků zjištěných při dílčím přezkoumání nebo při přezkoumání za předcházející roky: Nedostatky spočívající v neodstranění nedostatků zjištěných při dílčím přezkoumání nebo při přezkoumání za předcházející roky byly identifikovány u těchto MČ: Praha 1, Praha 7, Běchovice, Dolní Měcholupy, Koloděje, Libuš, Řeporyje, Satalice, Šeberov, Újezd. 13
14 Seznam rizik ze zpráv o výsledku přezkoumání hospodaření MČ HMP: Městská část MČ Praha 1 Na úřadě MČ Praha 1 je poměrně nepřehledná situace v oblasti schválených platných aktuálních vnitřních směrnic. Na tento problém upozornil jak tajemník úřadu, tak interní audit. Situace se v roce 2013 v porovnání s rokem 2012 nezměnila. MČ Praha 1 nemá schválenou a platnou aktuální směrnici vztahující se k oblasti dlouhodobého nehmotného a hmotného majetku tak, jak ukládá Český účetní standard č. 710 část ostatní ustanovení pro naplnění 36 odst. 1 zákona č. 563/1991 Sb., o účetnictví. MČ Praha 1 nevytvořila k opravnou položku k pohledávkám v souladu vyhláškou č. 410/2009 Sb., ve znění pozdějších předpisů, tj. 10% za každých 90 dnů po splatnosti, ale pouze 20% u vybraných pohledávek po splatnosti více jak 180 dnů. I přes vytvořenou opravnou položku může být vykazovaná hodnota pohledávek, podstatně vyšší, než je jejich skutečná hodnota. MČ Praha 1 nemá schválenou a platnou aktuální interní směrnici vztahující se k tvorbě rezerv a žádné rezervy netvoří. MČ Praha 1 se účastní mnoha soudních sporů v pozici žalovaného (tzv. pasivní spory). V některých případech se jedná o významné částky. K nebyla vytvořena rezerva na soudní spory. Informace o významných soudních sporech není uvedena ani v příloze účetní závěrky. Nepříznivý výsledek těchto soudních sporů může mít významný vliv na budoucí hospodaření MČ Praha 1. MČ Praha 1 je nepřímo vystavena riziku plynoucímu z činnosti příspěvkových organizací, kde je zřizovatelem nebo zakladatelem (např. Nemocnice na Františku apod.) a kde přejímá jejich rizika ať už formou poskytování finančních prostředků, nebo formou specifických smluvních ujednání. Tato rizika zahrnují nejen rizika finanční, ale i rizika komoditní a operační (ztráty a náklady plynoucí ze selhání lidských zdrojů, IT systémů, škod na zdraví a majetku, atd.). Ze zápisů finančního výboru ze dne vyplývá, že byly v Nemocnici na Františku identifikovány problémy s vedením účetnictví již v roce V souladu s usnesením zastupitelstva MČ Prahy 1 č ze dne byl Nemocnici na Františku svěřen plně odepsaný movitý majetek v pořizovací hodnotě více než 100 mil. Kč. MČ Praha 1 nemá schválenou a platnou aktuální interní směrnici, která by obsahovala aplikaci zákona č. 320/2001 Sb., o finanční kontrole v podmínkách úřadu MČ Praha 1. V souladu se změnou zákona č. 563/1991 Sb., o účetnictví a zákona č. 131/2000 Sb., o HMP má zastupitelstvo HMP povinnost schvalovat účetní závěrku HMP. Ze zákona č. 131/2000 Sb., však specificky nevyplývá, že by se tato povinnost vztahovala i na zastupitelstva jednotlivých MČ, i když je v zákoně uvedeno zastupitelstvo HMP schvaluje po projednání s MČ účetní závěrku. Dle informací HMP byl požadavek na schvalování účetní závěrky jednotlivými MČ stanoven usnesením rady HMP č. 843 ze dne Vyhláška č. 220/2013 Sb., o požadavcích na schvalování účetních závěrek některých vybraných účetních jednotek ukládá účetním jednotkám, aby dotčená účetní jednotka (tj. MČ Praha 1) zajistila schvalujícímu orgánu (tj. zastupitelstvu MČ Praha 1) v průběhu účetního období přístup k mezitímním účetním závěrkám nebo vyžádaným informacím z těchto mezitímních účetních závěrek, k podkladům určeným vnitřním předpisem a dalším významným nebo vyžádaným informacím. MČ Praha 1 zatím takovou schválenou aktuální interní směrnici vypracovanou nemá. Výsledek hospodaření po zdanění celkem (tzn. za hlavní i hospodářskou činnost) uvedený ve výkazu zisku a ztráty se významně liší od salda příjmů a výdajů, které je uvedeno ve finančním výkazu. Výkaz zisku a ztráty je, v souladu s metodickými předpisy platnými pro rok 2013, sestaven na akruální bázi, kdy jsou náklady a výnosy vykazovány v období, se kterým věcně a časově souvisí, zatímco finanční výkaz Přehled pro hodnocení plnění 14
15 Městská část rozpočtu je zpracován na bázi hotovostní, tedy na základě skutečných příjmů a výdajů. Závěrečný účet MČ Praha 1 za rok 2013 by měl proto obsahovat vysvětlení, proč se hospodářské výsledky dle výkazu zisku a ztráty a dle salda příjmů a výdajů významně liší. Zároveň by měly být vyčísleny i položky, které tento významný rozdíl způsobují. Tato informace by měla být poskytnuta schvalujícímu orgánu při schvalování účetní závěrky za rok Evidence a správa seznamu veřejných zakázek je vedena v rámci aplikace Lotus. Do této aplikace má přístup několik zaměstnanců MČ Praha 1 a každý je oprávněn obsažené informace měnit. Nelze ověřit, zda přehled veřejných zakázek je kompletní. MČ Praha 1 má stanovenou aktuální interní směrnici, která však neřeší proces evidence a správy seznamu veřejných zakázek. S ohledem na 13 zákona o veřejných zakázkách stanovující určení předpokládané hodnoty veřejné zakázky není jasné, jakým způsobem má MČ Praha 1 zajištěnou kontrolu, že nedochází k dělení zakázek. S ohledem na 155 zákona o veřejných zakázkách stanovující povinnost uchování dokumentace není jasné, jakým způsobem má MČ Praha 1 zajištěnou archivaci, neboť nemá volný a okamžitý přístup k dokumentům vztahujícím se k vyhlášeným veřejným zakázkám. Dokumentace k vybraným kontrolovaným veřejným zakázkám byla poskytnuta externí advokátní kanceláří, která veřejné zakázky administrovala. Přehled veřejných zakázek neobsahuje vždy jméno osoby, která veřejnou zakázku iniciovala. Vysoutěžené ceny, podle kterých jsou veřejné zakázky děleny (do 200 tis. Kč, JŘBU, VZ a VZMR), neodpovídají typu jejich zařazení např. veřejné zakázky v kategorii do 200 tis. Kč obsahují i veřejné zakázky, jejichž cena převyšuje 200 tis. Kč. U některých veřejných zakázek není uveden vybraný dodavatel, u některých veřejných zakázek není uvedena vysoutěžená cena. MČ Praha 4 Nedodržení obsahového vymezení položek rozvahy a položek výkazu zisku a ztráty uvedených v příslušných ustanoveních vyhlášky č. 410/2009 Sb., které vede k porušení 4 odst. 8 zákona č. 563/1991 Sb., o účetnictví a zobrazení v účetní závěrce neodpovídá skutečnému stavu. Klasifikace majetku, zatřídění do odpisových skupin a správně stanovený okamžik pro zařazení mají vliv na výši odpisů, resp. vlastní jmění. Vyřazení zůstatkové ceny majetku v nižší hodnotě ovlivňuje celkovou výši nákladů a výsledek hospodaření. Zaúčtování výnosů v nesprávné hodnotě může ovlivnit výsledek hospodaření ke zdanění a výši daně z příjmů. Riziko možných sankcí v důsledku porušení rozpočtové kázně. Riziko neprůkaznosti účetnictví v důsledku neúplných inventurních soupisů. 15
16 Městská část MČ Praha 7 MČ vede k 31. prosinci 2013 v rámci hlavní činnosti na účtu 378/0363 ostatní krátkodobé závazky tzv. omylem přijaté platby v částce 752 tis. Kč. Tato částka představuje platby přijaté na bankovní účty MČ, které se nepodařilo identifikovat a tudíž spárovat s pohledávkami městské části. Krom toho jsou na tomto účty vedeny staré neidentifikované kauce, z nichž některé mohou být již propadlé. Dosavadní postupy pro správu a vypořádání takto přijatých plateb nejsou dostatečně efektivní proto, aby zajistily včasné vypořádání těchto plateb a zabránily jejich případnému zneužití. Obdobné omylové platby jsou vedeny k 31. prosinci 2013 v rámci účetnictví vedlejší činnosti a to na účtu 378/0301 ostatní krátkodobé závazky a to v částce 287 tis. Kč. Za vedení účetnictví MČ je odpovědná vedoucí účetního oddělení a vedoucí finančního odboru. Kvalita vedení účetnictví, jeho správnost a úplnost je však do značné míry závislá na informacích z jiných odborů, respektive ekonomů jiných odborů. Přitom vedoucí účetního oddělení a vedoucí finančního odboru nemá žádné pravomoci vůči ekonomům jednotlivých odborů. To se projevuje v nedostatečném a nevčasném přísunu informací do účetního oddělení s dopady na správnost a úplnost účetní závěrky MČ. Auditor MČ Praha 7 doporučuje zvážit takové organizační změny včetně systému odměňování, které by vedly k větší zainteresovanosti ekonomů jednotlivých odborů na kvalitě účetní závěrky MČ. MČ Praha 8 MČ Praha 17 MČ Praha 21 MČ Běchovice MČ Březiněves MČ Ďáblice MČ Dolní Měcholupy MČ Koloděje Riziko nesprávnosti účetnictví ve smyslu ustanovení 8 zákona č. 563/1991 Sb. o účetnictví, ve znění pozdějších předpisů. Riziko neúplnosti a nesprávnosti účetnictví ve smyslu ustanovení 8 zákona č. 563/1991 Sb., o účetnictví, ve znění pozdějších předpisů, v důsledku zjištěných skutečností. Riziko porušení rozpočtové kázně MČ, resp. HMP, podle ustanovení 44 zákona č. 218/2000 Sb., o rozpočtových pravidlech a o změně některých souvisejících zákonů, v platném znění (podle ustanovení 9 odst. 3 Statutu hl. m. Prahy je dotace státního rozpočtu poskytovaná HMP) a riziko vrácení neoprávněně použitých peněžních prostředků. Riziko účtování v nesprávném účetním období ve smyslu 3 zákona č. 563/1991 Sb. o účetnictví, ve znění pozdějších předpisů. Riziko možného správního deliktu ve smyslu ustanovení 22a zákona č. 250/2000 Sb., o rozpočtových pravidlech územních rozpočtů, ve znění pozdějších předpisů. Nedostatek může být napraven až při zveřejnění Závěrečného účtu za rok Riziko nesprávného účetnictví k rozvahovému dni, ve smyslu ustanovení 8 zákona č. 563/1991 Sb., o účetnictví, ve znění pozdějších předpisů, z důvodu nesouladu účetnictví se směrnicí pro účetní odpisy dlouhodobého nehmotného a hmotného majetku schválenou Radou MČ (usnesení č. 105/12/RMČ ze dne ). Riziko možného správního deliktu ve smyslu ustanovení 22a zákona č. 250/2000 Sb., o rozpočtových pravidlech územních rozpočtů, ve znění pozdějších předpisů. Riziko, že v případě neschválení rozpočtové změny formou rozpočtového opatření MČ nedodržela ustanovení 15 odst. 1 zákona č. 250/2000 Sb., o rozpočtových pravidlech územních rozpočtů, ve znění pozdějších předpisů (dále jen zákon o rozpočtových pravidlech), podle kterého je povinna uskutečňovat své finanční hospodaření v souladu se schváleným rozpočtem a dodržet závazné ukazatele schválené Zastupitelstvem MČ a riziko možného správního deliktu ve smyslu ustanovení 22a zákona č. 250/2000 Sb., o rozpočtových pravidlech územních rozpočtů, ve znění pozdějších předpisů. 16
17 Městská část MČ Křeslice Nedokončený dlouhodobý hmotný majetek - riziko chybného vyčíslení pořizovacích cen, resp. pozdního zařazení do užívání má vliv na výši odpisů, resp. vlastního jmění. Nedodržení obsahového vymezení položek rozvahy a výkazu zisku a ztráty dle vyhlášky č. 410/2009 Sb., zobrazení v účetní závěrce neodpovídá skutečnému stavu, vede k porušení 4 odst. 8 zákona č. 563/1991 Sb., o účetnictví. Rozpočet - riziko možných sankcí v důsledku porušení rozpočtové kázně. Příloha k účetní závěrce - neuvedení vysvětlujících a doplňujících informací dle vyhlášky č. 410/2009 Sb., vede k porušení 4 odst. 8 zákona č. 563/1991 Sb., o účetnictví. MČ Libuš MČ Lochkov Riziko neúplnosti, nesprávnosti a neprůkaznosti účetnictví ve smyslu ustanovení 8 zákona č. 563/1991 Sb., o účetnictví, ve znění pozdějších předpisů. Riziko doměření daně z přidané hodnoty včetně příslušenství. V případě neschválení rozpočtové úpravy riziko nedodržení ustanovení 15 odst. 1 zákona č. 250/2000 Sb., o rozpočtových pravidlech územních rozpočtů, ve znění pozdějších předpisů (dále jen zákon o rozpočtových pravidlech), podle kterého územní samosprávný celek uskutečňuje své finanční hospodaření v souladu se schváleným rozpočtem. V případě objektivně působících skutečností se rozpočet po jeho schválení může změnit a rozpočtová opatření se provádějí povinně, mimo jiné, jde-li o změny závazných ukazatelů, které schvaluje zastupitelstvo a jimiž se mají orgány územního samosprávného celku povinně řídit. MČ Nedvězí V případě neschválení rozpočtové úpravy hrozí riziko nedodržení ustanovení 15 odst. 1 zákona č. 250/2000 Sb., o rozpočtových pravidlech územních rozpočtů, ve znění pozdějších předpisů (dále jen zákon o rozpočtových pravidlech), podle kterého územní samosprávný celek uskutečňuje své finanční hospodaření v souladu se schváleným rozpočtem. V případě objektivně působících skutečností se rozpočet po jeho schválení může změnit a rozpočtová opatření se provádějí povinně mimo jiné, jde-li o změny závazných ukazatelů, které schvaluje zastupitelstvo a jimiž se mají orgány územního samosprávného celku povinně řídit. MČ Šeberov Riziko možné penalizace za pozdní úhradu faktur, neboť testováním obratů účtu Dodavatelé byl zjištěn pozdní předpis (účetní doklad č ze dne ) a úhrada pojistného ve výši Kč (účetní doklad č ze dne ) dle smlouvy o pojištění odpovědnosti za škodu způsobenou provozem vozidla Renault Kangoo splatného dne , a to na základě upomínky ze dne Riziko nevymahatelnosti náhrady škody (zničení, poškození, zneužití, neoprávněné zásahy) způsobené v souvislosti s užíváním majetku hl. m. Prahy, svěřeného MČ, bez právního vztahu. Usnesením ZMČ ze dne bylo schváleno a starostce MČ uloženo uzavřít smlouvu o zřízení věcného břemene pro plynovodní přípojku na pozemek parc. č. 568/3. Do doby ukončení závěrečného přezkoumání hospodaření však nebyla smlouva předložena. Při provedené fyzické kontrole a obhlídce místa dne za přítomnosti tajemníka úřadu MČ bylo zjištěno, že stavba byla již dokončena (nový povrch barevně odlišný od stávajícího na silnici i na zídce na pozemku oprávněného, dvířka na plynový kohout). 17
18 B. Závěr zprávy o výsledku přezkoumání hospodaření vlastního HMP: I. Vyjádření k souladu hospodaření s hledisky přezkoumání hospodaření V rámci přezkoumání hospodaření vlastního HMP jsme zjistili, že: Oblast Dlouhodobý nehmotný a hmotný majetek Na účtu 042 nedokončený dlouhodobý hmotný majetek jsme identifikovali položky, které jsou již v užívání. Hodnota tohoto majetku k činila u účetního centra OMI tis. Kč (k nejvýznamnějším projektům patří: tis. Kč plavecký areál Šutka, tis. Kč ZOO hrošinec a sloninec, tis. Kč MÚK PPO Liberecká, tis. Kč Maniny příprava území aj.); Na účtu 042 nedokončený dlouhodobý hmotný majetek jsme identifikovali položky, které jsou již v užívání. Hodnota tohoto majetku k činila u účetního centra MHMP tis. Kč (k nejvýznamnějším projektům patří: tis. Kč nákup nemovitého majetku Dopravní podnik HMP a.s.); Na účtu 042 nedokončený dlouhodobý hmotný majetek účetního centra Pražské vodohospodářské společnost a.s. ( PVS ) je pod ORG 6590 k zůstatek ve výši tis. Kč. Náklady související s pořízením majetku jsou stanoveny až dle soupisu majetku určenému k zařazení do užívání, který je každoročně zasílán z PVS. Neexistuje pravidelná kontrola nákladů, které jsou v průběhu let zaúčtovány a nákladů, na jejichž základě je stanovena pořizovací cena. Vedení položek pod jedním kódem neumožňuje sledovat, jednotlivé zakázky a není možné identifikovat projekty, které jsou ve fázi skutečné rozpracovanosti a ty, které jsou delší dobu bez pohybu nebo v užívání; K byl na účtu 021 stavby (analytické účty 118, 218, 318, 428, 528, 618, 628) a 022 samostatné movité věci a soubory movitých věcí (analytický účet 018) veden majetek ve výši tis. Kč bez inventárního čísla. Jedná se o majetek, který byl zkolaudován a ke kterému byla zaúčtována konečná faktura. Tento majetek byl účetně převeden z účtu 042 nedokončený dlouhodobý hmotný majetek na účet stavby, ale odbor SVM tento majetek od odboru OMI nepřevzal, nepřidělil mu inventární číslo a nepodepsal trojstranný protokol mezi OMI, SVM a budoucím správcem majetku. Z tohoto důvodu tak odbor OMI formálně za tento nepřevedený majetek dále zodpovídá a musí v rámci svého rozpočtu hradit údržbu, opravy a ostatní náklady související s nepřevzatým majetkem ze strany SVM MHMP a budoucího správce-provozovatele. Vzhledem k tomu, že položky tohoto dlouhodobého majetku neměly přiřazeno inventární číslo, nebyly klasifikovány dle přílohy č. 1 Českého účetního standardu č. 708 a nebyly zatříděny do příslušných účetních odpisových skupin, nebyly k tomuto dlouhodobému majetku zaúčtovány, v souladu s platnou legislativou, k odpisy. Vzhledem k absenci klasifikace a zatřídění do odpisových skupin se výše odpisů a jejich vliv na Vlastní jmění není v tuto chvíli možné odhadnout; Vlastnictví mnoha pozemků nebylo dosud zapsáno do knih katastrálního úřadu. Na mnohé pozemky byl vznesen restituční nárok. K představoval objem dosud nevypořádaných pozemků částku tis. Kč. HMP nakládá s tímto majetkem jako s vlastním až do doby rozhodnutí soudu. V případě, že soud rozhodne v neprospěch HMP, bude tento majetek odúčtován; Nerozdělený zisk, neuhrazená ztráta minulých let Při porovnání zůstatku účtu 432 nerozdělený zisk, neuhrazená ztráta minulých let k a zůstatku účtu 432 nerozdělený zisk, neuhrazená ztráta minulých let k byl identifikován rozdíl ve výši tis. Kč, který je způsobený zejména nedodržením nastavené metodiky účtování vybraných účetních případů (např. zpřesnění výpočtu splatné daně za hospodářskou činnost MČ, výnosy ze zón placeného stání apod.). S výhradami uvedenými v předchozích odstavcích jsme na základě námi provedeného přezkoumání hospodaření vlastního HMP nezjistili žádnou další významnou skutečnost, která by nás vedla k přesvědčení, že přezkoumávané 18
19 hospodaření není ve všech významných (materiálních) ohledech v souladu s hledisky přezkoumání hospodaření uvedenými v bodě II. této zprávy. 19
20 II. Vyjádření ohledně chyb a nedostatků Zákon č. 420/2004 Sb., o přezkoumávání hospodaření územních samosprávných celků a dobrovolných svazků obcí, ve znění pozdějších předpisů, stanoví, abychom ve zprávě uvedli závěr podle ustanovení 10 odst. 2 písm. d) a odst. 3 citovaného zákona. Toto ustanovení vyžaduje, abychom ve své zprávě o výsledku přezkoumání hospodaření uvedli, zda při přezkoumání hospodaření byly zjištěny chyby a nedostatky a v čem případně spočívaly, a to bez ohledu na jejich významnost (materialitu) a jejich vztah k HMP jako celku. Při přezkoumání hospodaření vlastního HMP byly zjištěny: a) chyby a nedostatky závažného charakteru ve smyslu ustanovení 10 odst. 3 písm. c) zákona č. 420/2004 Sb. spočívající v neúplnosti, nesprávnosti nebo neprůkaznosti vedení účetnictví a v neodstranění nedostatků zjištěných při dílčím přezkoumání nebo při přezkoumáních za předcházející roky. Oblast Dlouhodobý nehmotný a hmotný majetek Na účtu 041 nedokončený dlouhodobý nehmotný majetek jsme k identifikovali položky ve výši tis. Kč, u kterých jsme zjistili následující: a) některé části projektu jsou již v užívání a měly by být vyvedeny na příslušný majetkový účet (např. akce č jednotný systém pro komunikaci s občany a organizacemi). b) u některých projektů není zcela jednoznačné, zda se v nich bude v budoucnu skutečně pokračovat (např. akce č mýtný systém, studie projektu, poslední fakturace z roku Jednotlivé položky evidované na účtu 041 nedokončený dlouhodobý nehmotný majetek by měly být v rámci inventarizace individuálně posouzeny z hlediska toho, zda jsou v užívání a je proto možné je vyvést na příslušný majetkový účet, přiřadit inventární číslo a odpisovat, nebo zda jsou ve fázi rozpracovanosti anebo zda se jedná o zmařenou investici, u které je vhodný účetní odpis schválený příslušným orgánem. Na účtu 042 nedokončený dlouhodobý hmotný majetek jsme identifikovali položky, které jsou již v užívání. Hodnota tohoto majetku k činila u účetního centra OMI tis. Kč (k nejvýznamnějším projektům patří např.: tis. Kč plavecký areál Šutka, tis. Kč ZOO hrošinec a sloninec, tis. Kč MÚK PPO Liberecká, tis. Kč Maniny příprava území aj.) - Na účtu 042 nedokončený dlouhodobý hmotný majetek jsme identifikovali položky, které jsou již v užívání. Hodnota tohoto majetku k činila u účetního centra TSK tis. Kč (k nejvýznamnějším projektům patří např.: tis. Kč dočasné dopravní propojení Jižní spojka Ke Garážím 5. května, tis. Kč Svatovítská Hluk, tis. Kč tunel Letná jižní portál, tis. Kč v Holešovičkách, tis. Kč Chlumecká aj.). - Na účtu 042 nedokončený dlouhodobý hmotný majetek jsme identifikovali položky, které jsou již v užívání. Hodnota tohoto majetku k činila u účetního centra MHMP tis. Kč (k nejvýznamnějším projektům patří: tis. Kč nákup nemovitého majetku Dopravní podnik HMP a.s.). Vzhledem k tomu, že výše uvedený majetek vykazovaný na účtu 041 a 042 nebyl vyveden na příslušné majetkové účty, nebylo mu přiřazeno inventární číslo, nebyl klasifikován dle přílohy č. 1 Českého účetního standardu č. 708 a nebyl zatříděn do příslušných účetních odpisových skupin, nebyly k tomuto dlouhodobému majetku zaúčtovány, v souladu s platnou legislativou, k odpisy. Výše odpisů a jejich vliv na Vlastní jmění není v tuto chvíli možné odhadnout. Na účtu 042 nedokončený dlouhodobý hmotný majetek účetního centra Pražské vodohospodářské společnost a.s. ( PVS ) je pod ORG 6590 zůstatek ve výši tis. Kč. Náklady související s pořízením majetku jsou stanoveny až dle soupisu majetku určenému k zařazení do užívání, který je každoročně zasílán z PVS. 20

References: zákona č. 93
 zákona č. 131
 zákona č. 420
 zákona č. 420
 zákona č. 250
 zákona č. 420
 zákona č. 137
 zákona č. 420
 zákona č. 420
 zákona č. 131
 zákona č. 420
 zákona č. 563
 zákona č. 563
 zákona č. 563
 zákona č. 320
 zákona č. 563
 zákona č. 563
 zákona č. 250
 zákona č. 250
 zákona č. 250
 zákona č. 563
 zákona č. 320
 zákona č. 563
 zákona č. 131
 zákona č. 131
 zákona č. 563
 zákona č. 563
 zákona č. 563
 zákona č. 218
 zákona č. 563
 zákona č. 250
 zákona č. 563
 zákona č. 250
 zákona č. 250
 zákona č. 250
 zákona č. 563
 zákona č. 563
 zákona č. 563
 zákona č. 250
 zákona č. 250
 soud 
 zákona č. 420