Source: https://interpretacje-podatkowe.org/sprzedaz/itpb2-4511-450-15-mm
Timestamp: 2018-03-22 13:54:33+00:00

Document:
Czy w sytuacji, gdy dojdzie do planowanej sprzedaży Wnioskodawczyni będzie zobowiązana do zapłaty podatku dochodowego?
ITPB2/4511-450/15/MMinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2015 r., poz. 613) oraz § 4 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770 z późn. zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko przedstawione we wniosku z dnia 19 marca 2015 r. (data wpływu 23 marca 2015 r.), o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych sprzedaży udziału w lokalu mieszkalnym – jest nieprawidłowe.
W dniu 23 marca 2015 r. został złożony ww. wniosek o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych sprzedaży udziału w lokalu mieszkalnym.
Dnia 11 stycznia 2007 r. Wnioskodawczyni – będąc stanu wolnego – nabyła lokal mieszkalny. Od tego momentu jest w tym mieszkaniu zameldowana. W 2008 r. Wnioskodawczyni wyszła za mąż i udzieliła mężowi pełnomocnictwa do wszelkich czynności w tym do zbywania nieruchomości.
W lutym 2012 r. Wnioskodawczyni złożyła w Sądzie pozew rozwodowy i wtedy mąż przeniósł na siebie własność tej nieruchomości. O tym fakcie Wnioskodawczyni dowiedziała się w kwietniu. Po licznych perturbacjach, były mąż zgodził się oddać Wnioskodawczyni ale już tylko udział wynoszący 1/2 części w tym mieszkaniu, co potwierdza umowa darowizny zawarta dnia 5 czerwca 2012 r.
Obecnie Wnioskodawczyni mieszka w innym mieszkaniu ale cały czas – od 2007 r. - jest zameldowana w ww. lokalu mieszkalnym. Z uwagi na fakt, że były mąż zamieszkuje w tym mieszkaniu, zadłuża je nie płacąc czynszu, tak że jego udział zajął komornik, Wnioskodawczyni znalazła osobę, która chce kupić jej udział za kwotę 40.000 zł.
Czy w sytuacji, gdy dojdzie do planowanej sprzedaży Wnioskodawczyni będzie zobowiązana do zapłaty podatku dochodowego...
Zdaniem Wnioskodawczyni, nie powinna płacić podatku ponieważ były mąż bez jej zgody i wiedzy - mocą umowy darowizny - przeniósł na siebie własność ww. mieszkania. O tej czynności Wnioskodawczyni dowiedziała się już po fakcie. Wnioskodawczyni nie chciała tego mieszkania nikomu sprzedawać, a tym bardziej darować. Wnioskodawczyni uważa, że właścicielką tego mieszkania była od stycznia 2007 r.
Teraz Wnioskodawczyni jest w bardzo trudnej sytuacji finansowej i musi sprzedać swój udział w ww. lokalu mieszkalnym za połowę jego wartości, albowiem były mąż nie chce się zgodzić na wspólną sprzedaż. Wnioskodawczyni uważa, że nie powinna zapłacić podatku dochodowego od tej sprzedaży, ponieważ na skutek tej czynności w żaden sposób się nie wzbogaci, a właścicielką tego mieszkania jest od ośmiu lat z niecałą trzymiesięczną przerwą.
Z opisanego we wniosku zdarzenia przyszłego wynika, że Wnioskodawczyni dnia 11 stycznia 2007 r. – będąc stanu wolnego – nabyła lokal mieszkalny. Od tego momentu jest w tym mieszkaniu zameldowana. W 2008 r. Wnioskodawczyni wyszła za mąż i udzieliła mężowi pełnomocnictwa do wszelkich czynności w tym do zbywania nieruchomości.
Mając na uwadze przedstawione zdarzenie przyszłe stwierdzić należy, że skoro w dniu 5 czerwca 2012 r. mąż darował Wnioskodawczyni udział w lokalu mieszkalnym, to pięcioletni termin, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, winien być liczony od końca 2012 r. Na skutek zawarcia tej umowy Wnioskodawczyni powtórnie nabyła bowiem udział w tym lokalu mieszkalnym, własność którego na początku 2012 r. przeniesiona została na jej małżonka.
W konsekwencji, jeżeli sprzedaż udziału w ww. lokalu mieszkalnym nastąpi przed końcem 2017 r. będzie stanowiła źródło przychodów w rozumieniu ww. przepisu.
W myśl art. 30e ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych od dochodu z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw określonych w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a) - c) podatek dochodowy wynosi 19% podstawy obliczenia podatku.
Podstawą obliczenia podatku jest - co wynika z treści art. 30e ust. 2 ww. ustawy - dochód stanowiący różnicę pomiędzy przychodem z odpłatnego zbycia nieruchomości lub praw określonym zgodnie z art. 19, a kosztami ustalonymi zgodnie z art. 22 ust. 6c i 6d, powiększoną o sumę odpisów amortyzacyjnych, o których mowa w art. 22h ust. 1 pkt 1, dokonanych od zbywanych nieruchomości lub praw.
Przepis art. 19 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych stanowi, iż przychodem z odpłatnego zbycia nieruchomości lub praw majątkowych oraz innych rzeczy, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8, jest ich wartość wyrażona w cenie określonej w umowie, pomniejszona o koszty odpłatnego zbycia. Jeżeli jednak cena, bez uzasadnionej przyczyny, znacznie odbiega od wartości rynkowej tych rzeczy lub praw, przychód ten określa organ podatkowy lub organ kontroli skarbowej w wysokości wartości rynkowej.
Stosownie do art. 22 ust. 6d ww. ustawy, za koszty uzyskania przychodu z tytułu odpłatnego zbycia, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a)-c), nabytych w drodze spadku, darowizny lub w inny nieodpłatny sposób uważa się udokumentowane nakłady, które zwiększyły wartość rzeczy i praw majątkowych, poczynione w czasie ich posiadania oraz kwotę zapłaconego podatku od spadków i darowizn w takiej części, w jakiej wartość zbywanej rzeczy lub prawa przyjęta do opodatkowania podatkiem od spadków i darowizn odpowiada łącznej wartości rzeczy i praw majątkowych przyjętej do opodatkowania podatkiem od spadków i darowizn.
Mając na uwadze opisane zdarzenie przyszłe stwierdzić należy, że w sytuacji, gdy sprzedaż nabytego w drodze darowizny udziału w lokalu mieszkalnym zostanie dokonana przed końcem 2017 r. będzie stanowiła źródło przychodu, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a w konsekwencji Wnioskodawczyni będzie zobowiązana uiścić 19% podatek dochodowy obliczony według zasad opisanych w zacytowanych powyżej przepisach.
Jednakże w sytuacji, gdy Wnioskodawczyni - począwszy od dnia odpłatnego zbycia, nie później niż w okresie dwóch lat od końca roku podatkowego, w którym nastąpił odpłatne zbycie - przychód uzyskany ze zbycia udziałów w ww. lokalu mieszkalnym wydatkuje na cele mieszkaniowe wymienione w art. 21 ust. 25 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, będzie mogła skorzystać ze zwolnienia wynikającego z art. 21 ust. 1 pkt 131 ww. ustawy.
Stronie przysługuje prawo do wniesienia skargi na niniejszą interpretację przepisów prawa podatkowego z powodu jej niezgodności z prawem. Skargę wnosi się do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Gdańsku, Al. Zwycięstwa 16/1 80-219 Gdańsk, po uprzednim wezwaniu na piśmie organu, który wydał interpretację w terminie 14 dni od dnia, w którym skarżący dowiedział się lub mógł się dowiedzieć o jej wydaniu – do usunięcia naruszenia prawa (art. 52 § 3 ustawy z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi – Dz. U. z 2012 r., poz. 270 ze zm). Skargę do WSA wnosi się (w dwóch egzemplarzach – art. 47 ww. ustawy) w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia odpowiedzi organu na wezwanie do usunięcia naruszenia prawa, a jeżeli organ nie udzielił odpowiedzi na wezwanie, w terminie sześćdziesięciu dni od dnia wniesienia tego wezwania (art. 53 § 2 ww. ustawy). Skargę wnosi się za pośrednictwem organu, którego działanie lub bezczynność są przedmiotem skargi (art. 54 § 1 ww. ustawy) na adres: Izba Skarbowa w Bydgoszczy Biuro Krajowej Informacji Podatkowej w Toruniu, ul. Św. Jakuba 20, 87-100 Toruń.
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Sprzedaż > ITPB2/4511-450/15/MM

References: art. 14
 art. 10
 art. 30
 art. 10
 art. 30
 art. 19
 art. 22
 art. 22
 art. 19
 art. 10
 art. 22
 art. 10
 art. 10
 art. 21
 art. 21
 art. 47