Source: http://noticias.juridicas.com/base_datos/Anterior/r17-na-dleg4-2008.t2.html
Timestamp: 2016-10-22 12:20:07+00:00

Document:
Decreto Foral Legislativo 4/2008, de 2 de junio, por el que se aprueba el Texto Refundido de la Ley Foral del Impuesto sobre la Renta de las Personas F�sicas. T�TULO II.��mbito material y personal del hecho imponible (Vigente hasta el 31 de Diciembre de 2015).
Decreto Foral Legislativo 4/2008, de 2 de junio, por el que se aprueba el Texto Refundido de la Ley Foral del Impuesto sobre la Renta de las Personas F�sicas (Vigente hasta el 31 de Diciembre de 2015).
Vigencia desde 01 de Julio de 2008. Esta revisi�n vigente desde 01 de Abril de 2015 hasta 31 de Diciembre de 2015
T�TULO II�mbito material y personal del hecho imponible
CAP�TULO I�mbito material
Hecho imponible 1. Constituye el hecho imponible la obtenci�n de renta por el sujeto pasivo.
La renta se entender� obtenida en funci�n del origen o fuente de la misma cualquiera que sea, en su caso, el r�gimen econ�mico del matrimonio.
Rentas no sujetas No estar� sujeta a este impuesto la renta que se encuentre sujeta al Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.
Rentas exentas Estar�n exentas las siguientes rentas:
a) Las prestaciones reconocidas al sujeto pasivo por la Seguridad Social o por las Entidades que la sustituyan como consecuencia de incapacidad permanente absoluta o gran invalidez.Asimismo, las prestaciones reconocidas a los profesionales no integrados en el r�gimen especial de la Seguridad Social de los trabajadores por cuenta propia o aut�nomos por las mutualidades de previsi�n social que act�en como alternativas al r�gimen especial de la Seguridad Social mencionado, siempre que se trate de prestaciones en situaciones id�nticas a las previstas para la incapacidad permanente absoluta o gran invalidez de la Seguridad Social.
La cuant�a exenta tendr� como l�mite el importe de la prestaci�n m�xima que reconozca la Seguridad Social por el concepto que corresponda. El exceso tributar� como rendimiento del trabajo, entendi�ndose producido, en caso de concurrencia de prestaciones de la Seguridad Social y de las mutualidades antes citadas, en las prestaciones de estas �ltimas.
Igualmente estar�n exentas las prestaciones por desempleo satisfechas por la correspondiente Entidad Gestora de la Seguridad Social en su modalidad de pago �nico, regulada en el Real Decreto 1044/1985, de 19 de junio, por el que se regula el abono de la prestaci�n por desempleo en su modalidad de pago �nico por el valor actual de su importe, como medida de fomento de empleo, siempre que las cantidades percibidas se destinen a las finalidades y en los casos previstos en la citada norma.
La exenci�n contemplada en el p�rrafo anterior estar� condicionada al mantenimiento de la acci�n o participaci�n durante el plazo de cinco a�os en el supuesto de que el sujeto pasivo se hubiere integrado en sociedades laborales o cooperativas de trabajo asociado o hubiera realizado una aportaci�n al capital social de una entidad mercantil, o al mantenimiento de la actividad en el caso del trabajador aut�nomo durante id�ntico plazo
�ltimo p�rrafo de la letra a) del art�culo 7 redactado, con efectos a partir del 1 de enero de 2013, por el n�mero uno del art�culo primero de la Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 38/2013, 28 diciembre, de modificaci�n de diversos impuestos y otras medidas tributarias (�B.O.N.� 30 diciembre).Vigencia: 31 diciembre 2013
b) Las pensiones por inutilidad o incapacidad reconocidas por las Administraciones P�blicas cuando el grado de disminuci�n f�sica o ps�quica sea constitutivo de una incapacidad permanente absoluta para el desempe�o de cualquier puesto de trabajo o de una gran invalidez.
c) Las indemnizaciones por despido o cese del trabajador en la cuant�a establecida con car�cter obligatorio en el Estatuto de los Trabajadores, en su normativa de desarrollo o, en su caso, en la normativa reguladora de la ejecuci�n de sentencias, sin que pueda considerarse como tal la establecida en virtud de convenio, pacto o contrato.
Sin perjuicio de lo dispuesto en el p�rrafo anterior, en los supuestos de despidos colectivos realizados de conformidad con lo establecido en el art�culo 51 del Estatuto de los Trabajadores o producidos por las causas previstas en el art�culo 52.c.) del citado Estatuto siempre que en ambos casos se deban a causas econ�micas, t�cnicas, organizativas, de producci�n o por fuerza mayor, quedar� exenta la parte de indemnizaci�n percibida que no supere los l�mites establecidos con car�cter obligatorio en el mencionado Estatuto para el despido improcedente
P�rrafo 2.� de la letra c) del art�culo 7 redactado con efectos desde el 12 de febrero de 2012, por el apartado uno del art�culo �nico de la Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 22/2012, 26 diciembre, de modificaci�n del Texto Refundido de la Ley Foral del Impuesto sobre la Renta de las Personas F�sicas (�B.O.N.� 31 diciembre).Vigencia: 1 enero 2013
Efectos / Aplicaci�n: 12 febrero 2012
El importe de la indemnizaci�n exenta a que se refiere esta letra tendr� como l�mite m�ximo la cantidad de 180.000 euros.
P�rrafo 4.� de la letra c) del art�culo 7 suprimido, con efectos a partir de 1 de enero de 2010, por el apartado uno del art�culo 1 de la Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 23/2010, 28 diciembre, de modificaci�n de diversos impuestos y otras medidas tributarias (�B.O.N.� 31 diciembre).Vigencia: 1 enero 2011
En el supuesto de que la indemnizaci�n por despido sea satisfecha total o parcialmente mediante la entrega de elementos patrimoniales procedentes de la entidad en la que trabajador despedido prestaba sus servicios, el valor de mercado de dichos elementos patrimoniales resultar� exento siempre que se cumplan los siguientes requisitos:
1.� Que el sujeto pasivo aporte esos elementos patrimoniales para realizar una actividad econ�mica como trabajador aut�nomo o como socio trabajador de una cooperativa de trabajo asociado o de una sociedad laboral.
2.� Que el sujeto pasivo desarrolle la actividad como trabajador aut�nomo o permanezca como socio trabajador durante un m�nimo de cinco a�os.
3.� Que el sujeto pasivo perciba la prestaci�n por desempleo en la modalidad de pago �nico, regulada en el Real Decreto 1044/1985.
4.� El importe exento de la indemnizaci�n en especie no podr� ser superior a la diferencia entre 180.000 euros y el importe de la indemnizaci�n dineraria que resulte exento de conformidad con los dos primeros p�rrafos de esta letra.
P�rrafo 5.� de la letra c) del art�culo 7 introducido, con efectos a partir de 1 de enero de 2010, por el apartado uno.2 del art�culo 1 de la Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 23/2010, 28 diciembre, de modificaci�n de diversos impuestos y otras medidas tributarias (�B.O.N.� 31 diciembre).Vigencia: 1 enero 2011
d) Las prestaciones p�blicas extraordinarias concedidas para paliar los da�os producidos por actos de terrorismo, as� como las pensiones derivadas de medallas y condecoraciones concedidas en la lucha contra el terrorismo.
e) Las indemnizaciones como consecuencia de responsabilidad civil por da�os personales, en la cuant�a legal o judicialmente reconocida.Igualmente estar�n exentas las indemnizaciones por id�ntico tipo de da�os derivadas de contratos de seguro de accidentes, salvo aquellos cuyas primas hubieran podido reducir la base imponible o ser consideradas gasto deducible por aplicaci�n de la regla 1.� del art�culo 35 de la presente Ley Foral, hasta la cuant�a que resulte de aplicar, para el da�o sufrido, el sistema para la valoraci�n de los da�os y perjuicios causados a las personas en accidentes de circulaci�n, incorporado como anexo en el Texto Refundido de la Ley sobre Responsabilidad Civil y Seguro en la Circulaci�n de Veh�culos a Motor, aprobado por el Real Decreto Legislativo 8/2004, de 29 de octubre.
f) Los rendimientos positivos del capital mobiliario procedentes de los seguros de vida, dep�sitos y contratos financieros a trav�s de los cuales se instrumenten los Planes de Ahorro a Largo Plazo, seg�n lo establecido en la normativa estatal, siempre que el contribuyente no efect�e disposici�n alguna del capital resultante del Plan antes de finalizar el plazo de cinco a�os desde su apertura.Cualquier disposici�n del citado capital o el incumplimiento de cualquier otro requisito de los previstos en la normativa estatal antes de la finalizaci�n de dicho plazo, determinar� la obligaci�n de integrar los rendimientos a que se refiere el p�rrafo anterior, generados durante la vigencia del Plan, en el per�odo impositivo en el que se produzca tal incumplimiento.
Letra f) del art�culo 7 redactada, con efectos a partir de 1 de enero de 2015, por el apartado uno del art�culo uno de la Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 29/2014, de 24 de diciembre, de reforma de la normativa fiscal y de medidas de incentivaci�n de la actividad econ�mica (�B.O.N.� 31 diciembre).Vigencia: 1 enero 2015
g) Los premios literarios, art�sticos o cient�ficos relevantes, con la condiciones que reglamentariamente se determinen, as� como los premios �Pr�ncipe de Viana� y �Pr�ncipe de Asturias� en sus distintas modalidades.
Las becas p�blicas y las becas concedidas por las entidades a las que sea de aplicaci�n la Ley Foral 10/1996, de 2 de julio, reguladora del R�gimen tributario de las Fundaciones y de las Actividades de Patrocinio, percibidas para cursar estudios reglados, tanto en Espa�a como en el extranjero, en todos los niveles y grados del sistema educativo, hasta el doctorado inclusive, en los t�rminos que reglamentariamente se establezcan.
P�rrafo primero de la letra h) del art�culo 7 redactado, con efectos a partir del 1 de enero de 2015, por el n�mero uno del art�culo primero de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 23/2015, 28 diciembre, de modificaci�n de diversos impuestos y otras medidas tributarias (�B.O.N.� 30 diciembre).
Asimismo estar�n exentas, en los t�rminos que reglamentariamente se establezcan, las becas p�blicas y las concedidas para investigaci�n por las entidades sin fines lucrativos mencionadas anteriormente, en el �mbito marcado por el Real Decreto 63/2006, de 27 de enero, por el que se aprueba el Estatuto del personal investigador en formaci�n; e igualmente las becas p�blicas y las otorgadas por aquellas entidades, espec�ficamente con fines de investigaci�n, a los funcionarios y dem�s personal al servicio de las Administraciones P�blicas y al personal docente e investigador de las universidades.
P�rrafo segundo de la letra h) del art�culo 7 redactado, con efectos a partir del 1 de enero de 2015, por el n�mero uno del art�culo primero de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 23/2015, 28 diciembre, de modificaci�n de diversos impuestos y otras medidas tributarias (�B.O.N.� 30 diciembre).
Tambi�n estar�n exentas las becas concedidas por la Administraci�n de la Comunidad Foral para la formaci�n de tecn�logos en los Centros Tecnol�gicos, en las Universidades o en las empresas, en aquellos proyectos de investigaci�n y desarrollo que hayan sido seleccionados en la convocatoria correspondiente.
Igualmente estar�n exentas las Becas Navarra para cursar programas de Master en universidades extranjeras
�ltimo p�rrafo de la letra h) del art�culo 7 introducido, con efectos a partir del 1 de enero de 2013, por el n�mero dos del art�culo primero de la Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 38/2013, 28 diciembre, de modificaci�n de diversos impuestos y otras medidas tributarias (�B.O.N.� 30 diciembre).Vigencia: 31 diciembre 2013
i) Las anualidades por alimentos percibidas de los padres en virtud de decisi�n judicial.
j) Las cantidades percibidas de instituciones p�blicas con motivo del acogimiento, o para financiar la estancia en residencias o centros de d�a, de personas de una edad igual o superior a sesenta y cinco a�os, o que sean minusv�lidos, o menores de edad en situaci�n de desprotecci�n. Igualmente las cantidades percibidas de instituciones p�blicas para facilitar a las personas en situaci�n de dependencia la obtenci�n de cuidados necesarios para su atenci�n personal en el propio domicilio.Asimismo, las subvenciones concedidas por la Administraci�n de la Comunidad Foral a los adquirentes o adjudicatarios de Viviendas de Integraci�n Social.
k) Las prestaciones familiares reguladas en el Cap�tulo IX del T�tulo II del Texto Refundido de la Ley General de la Seguridad Social, aprobado por Real Decreto Legislativo 1/1994, de 20 de junio, as� como la ayuda familiar por hijo minusv�lido establecida para el personal, tanto activo como pasivo, de las Administraciones P�blicas.Asimismo, las pensiones y los haberes pasivos de orfandad y a favor de nietos y hermanos, menores de veintid�s a�os o incapacitados para todo trabajo, percibidos de los reg�menes p�blicos de la Seguridad Social y clases pasivas y dem�s prestaciones p�blicas por situaci�n de orfandad.
Igualmente estar�n exentas las prestaciones reconocidas a los profesionales no integrados en el r�gimen especial de la Seguridad Social de los trabajadores por cuenta propia o aut�nomos por las mutualidades de previsi�n social que act�en como alternativas al r�gimen especial de la Seguridad Social mencionado, siempre que se trate de prestaciones en situaciones id�nticas a las contempladas en los dos p�rrafos anteriores como previstas por la Seguridad Social para los profesionales integrados en dicho r�gimen especial. La cuant�a exenta tendr� como l�mite el importe de la prestaci�n m�xima que reconozca la Seguridad Social por el concepto que corresponda. El exceso tributar� como rendimiento del trabajo, entendi�ndose producido, en caso de concurrencia de prestaciones de la Seguridad Social y de las mutualidades antes citadas, en las prestaciones de estas �ltimas.
Tambi�n estar�n exentas las prestaciones econ�micas establecidas en el Decreto Foral 168/1990, de 28 de junio, por el que se regulan las prestaciones y ayudas individuales y familiares en materia de Servicios Sociales as� como la renta de inclusi�n social y las ayudas a desempleados que hubiesen agotado sus prestaciones y subsidios, establecidas ambas en la Ley Foral 1/2012, de 23 de enero, por la que se regula la renta de inclusi�n social. Asimismo estar�n exentas la dem�s prestaciones p�blicas por nacimiento, adopci�n, hijos a cargo, acogimiento de menores, orfandad, parto o adopci�n m�ltiple, as� como las ayudas concedidas mediante las correspondientes convocatorias en materia de familia como medidas complementarias para fomentar la natalidad y conciliar la vida laboral y familiar de las personas trabajadoras
�ltimo p�rrafo de la letra k) del art�culo 7 redactado, con efectos a partir del 1 de enero de 2013, por el apartado tres del art�culo �nico de la Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 22/2012, 26 diciembre, de modificaci�n del Texto Refundido de la Ley Foral del Impuesto sobre la Renta de las Personas F�sicas (�B.O.N.� 31 diciembre).Vigencia: 1 enero 2013
l) Las ayudas de contenido econ�mico a los deportistas de alto nivel, ajustadas a los programas de preparaci�n establecidos por el Instituto Navarro de Deporte y Juventud o el Consejo Superior de Deportes con las Federaciones Deportivas Espa�olas o con el Comit� Ol�mpico Espa�ol, en las condiciones que se determinen reglamentariamente.
m) Las gratificaciones extraordinarias satisfechas por el Estado espa�ol por la participaci�n en misiones internacionales de paz o humanitarias, en los t�rminos que reglamentariamente se establezcan.
1.� Que dichos trabajos se realicen para una empresa o entidad no residente en territorio espa�ol o un establecimiento permanente radicado en el extranjero en las condiciones que reglamentariamente se establezcan. En particular, cuando la entidad destinataria de los trabajos est� vinculada con la entidad empleadora del trabajador o con aquella en la que preste sus servicios, deber�n cumplirse los requisitos previstos en el art�culo 29 de la Ley Foral 24/1996, de 30 de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades.
2.� Que en el territorio en que se realicen los trabajos se aplique un impuesto de naturaleza id�ntica o an�loga a la de este Impuesto y no se trate de un pa�s o territorio considerado como para�so fiscal. Se considerar� cumplido este requisito cuando el pa�s o territorio en el que se realicen los trabajos tenga suscrito con Espa�a un convenio para evitar la doble imposici�n internacional que contenga cl�usula de intercambio de informaci�n.La exenci�n se aplicar� a las retribuciones devengadas durante los d�as de estancia en el extranjero, con el l�mite m�ximo de 61.000 euros anuales. Reglamentariamente podr� establecerse el procedimiento para calcular el importe diario exento.
La presente exenci�n ser� incompatible, para los sujetos pasivos destinados en el extranjero, con el r�gimen de excesos excluidos de tributaci�n previsto en el art�culo 8.� A).3.b) del Reglamento de este Impuesto, cualquiera que sea su importe. El sujeto pasivo podr� optar por la aplicaci�n del r�gimen de excesos en sustituci�n de esta exenci�n.
Letra n) del art�culo 7 redactada, con efectos a partir del 1 de enero de 2015, excepto el nuevo l�mite m�ximo de 30.000 euros que tendr� efectos a partir de 1 de enero de 2016, por el n�mero dos del art�culo primero de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 23/2015, 28 diciembre, de modificaci�n de diversos impuestos y otras medidas tributarias (�B.O.N.� 30 diciembre).
�) Las pensiones reconocidas en favor de aquellas personas que sufrieron lesiones o mutilaciones con ocasi�n o como consecuencia de la Guerra 1936-1939, ya sea por el r�gimen de Clases Pasivas del Estado o al amparo de la legislaci�n especial dictada al efecto.
o) Las ayudas de cualquier clase percibidas por los afectados por el Virus de Inmunodeficiencia Humana, reguladas en el Real Decreto Ley 9/1993, de 28 de mayo, por el que se conceden ayudas a los afectados por el Virus de Inmunodeficiencia Humana (VIH) como consecuencia de actuaciones realizadas en el sistema sanitario p�blico.Asimismo las ayudas econ�micas reguladas en el art�culo 2 de la Ley 14/2002, de 5 de junio, por la que se establecen ayudas sociales a las personas con hemofilia u otras coagulopat�as cong�nitas que hayan desarrollado la hepatitis C como consecuencia de haber recibido tratamiento con concentrados de factores de coagulaci�n en el �mbito del sistema sanitario p�blico, y otras normas tributarias.
p) Las indemnizaciones satisfechas por las Administraciones P�blicas por da�os personales como consecuencia del funcionamiento de los servicios p�blicos, cuando vengan establecidas de acuerdo con los procedimientos previstos en el Real Decreto 429/1993, de 26 de marzo, por el que se aprueba el Reglamento de los procedimientos de las Administraciones P�blicas en materia de responsabilidad patrimonial.
Asimismo estar�n exentas de este Impuesto las cantidades percibidas como consecuencia de las indemnizaciones a que se refieren la Ley Foral 9/2010, de 28 de abril, de ayuda a las v�ctimas del terrorismo, la Ley 32/1999, de 8 de octubre, de Solidaridad con las v�ctimas del terrorismo, y la Ley 29/2011, de 22 de septiembre, de Reconocimiento y Protecci�n Integral a las V�ctimas del Terrorismo
P�rrafo 2.� de la letra p) del art�culo 7 redactado, con efectos a partir de 1 de enero de 2012, por el apartado dos del art�culo primero de la Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 20/2011, 28 de diciembre, de modificaci�n de diversos impuestos y otras medidas tributarias (�B.O.N.� 30 diciembre).Vigencia: 31 diciembre 2011
q) Las prestaciones percibidas por entierro o sepelio, con el l�mite del importe total de los gastos incurridos.
r) Las prestaciones econ�micas efectuadas por la Administraci�n de la Comunidad Foral a personas minusv�lidas para la adquisici�n o adaptaci�n de veh�culos de motor de uso particular.
s) Las prestaciones econ�micas p�blicas vinculadas al servicio, para cuidados en el entorno familiar y de asistencia personalizada, que se derivan de la Ley 39/2006, de 14 de diciembre, de Promoci�n de la Autonom�a Personal y Atenci�n a las personas en situaci�n de dependencia.
t) Las indemnizaciones previstas en la legislaci�n del Estado y de las Comunidades Aut�nomas para compensar la privaci�n de libertad en establecimientos penitenciarios como consecuencia de los supuestos contemplados en la Ley 46/1977, de 15 de octubre, de Amnist�a.
u) Las rentas que se pongan de manifiesto en el momento de la constituci�n de rentas vitalicias aseguradas resultantes de los planes individuales de ahorro sistem�tico a que se refiere el art�culo 30.1.g) de esta Ley Foral.
Letra v) del art�culo 7 suprimida, con efectos a partir de 1 de enero de 2015, por el apartado dos del art�culo uno de la Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 29/2014, de 24 de diciembre, de reforma de la normativa fiscal y de medidas de incentivaci�n de la actividad econ�mica (�B.O.N.� 31 diciembre).Vigencia: 1 enero 2015
w) Las prestaciones econ�micas procedentes de instituciones p�blicas concedidas a las v�ctimas de la violencia de g�nero.
Letra w) del art�culo 7 redactada, con efectos a partir del 1 de enero de 2015, por el n�mero tres del art�culo primero de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 23/2015, 28 diciembre, de modificaci�n de diversos impuestos y otras medidas tributarias (�B.O.N.� 30 diciembre).
x) Las prestaciones econ�micas de car�cter p�blico procedentes de la concesi�n de ayudas a la sucesi�n empresarial en Sociedades Laborales y Cooperativas de Trabajo Asociado.
y) Las subvenciones p�blicas destinadas a la adquisici�n de veh�culos autom�viles, de ordenadores port�tiles, de aparatos de televisi�n, de electrodom�sticos, de descodificadores para la recepci�n de la televisi�n digital terrestre y las destinadas a la puesta a punto de veh�culos turismos y pesados.Igualmente, las ayudas p�blicas para la mejora del aislamiento t�rmico de viviendas mediante la sustituci�n de huecos (cambios de ventanas, puertas de balc�n y lucernarios), as� como las ayudas p�blicas para la sustituci�n de calderas, calentadores o sistemas de calefacci�n el�ctricos por calderas de alto rendimiento.
Tambi�n estar�n exentas las ayudas econ�micas directas reguladas en la Orden Foral 151/2010, de 31 de mayo, de la Consejera de Asuntos Sociales, Familia, Juventud y Deporte, por la que se convocan ayudas para la contrataci�n de personas para trabajar en el servicio dom�stico y en el acompa�amiento de menores, mayores o dependientes moderados.
Letra y) del art�culo 7 redactada, con efectos a partir de 1 de enero de 2010, por el apartado tres del art�culo 1 de la Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 23/2010, 28 diciembre, de modificaci�n de diversos impuestos y otras medidas tributarias (�B.O.N.� 31 diciembre).Vigencia: 1 enero 2011
z) Las ayudas concedidas por la Administraci�n de la Comunidad Foral mediante el programa "Beca Emprendedor
Letra z) del art�culo 7 introducida, con efectos a partir de 1 de enero de 2010, por el apartado cuatro del art�culo 1 de la Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 23/2010, 28 diciembre, de modificaci�n de diversos impuestos y otras medidas tributarias (�B.O.N.� 31 diciembre).Vigencia: 1 enero 2011
Estimaci�n de rentas 1. Se presumir�n retribuidas por su valor en el mercado, salvo prueba en contrario, las prestaciones de bienes, derechos o servicios susceptibles de generar rendimientos del trabajo o del capital.
Se entender� por valor normal en el mercado la contraprestaci�n que se acordar�a entre sujetos independientes para tales prestaciones.
2. No obstante, trat�ndose de pr�stamos y, en general, de la cesi�n a terceros de capitales propios, la contraprestaci�n se estimar� aplicando el tipo de inter�s legal del dinero que se halle en vigor el �ltimo d�a del per�odo impositivo.
3. En los supuestos de inmuebles destinados a vivienda que estuviesen arrendados, subarrendados o cuyo uso o disfrute hubiera sido cedido, el rendimiento �ntegro podr� ser estimado por la Administraci�n tributaria con arreglo a los precios medios de mercado establecidos por el Consejero de Econom�a y Hacienda mediante Orden Foral.
El sujeto pasivo podr� desvirtuar dicha estimaci�n aportando prueba suficiente.
N�mero 3 del art�culo 8 introducido, con efectos a partir de 1 de enero de 2011, por el apartado cinco del art�culo 1 de la Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 23/2010, 28 diciembre, de modificaci�n de diversos impuestos y otras medidas tributarias (�B.O.N.� 31 diciembre).Vigencia: 1 enero 2011
Operaciones vinculadas La valoraci�n de las operaciones vinculadas definidas como tales en el art�culo 28 de la Ley Foral 24/1996, de 30 de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades, se efectuar� conforme a lo previsto en el mencionado art�culo.
CAP�TULO II�mbito personal
Sujetos pasivos 1. Son sujetos pasivos del impuesto las personas f�sicas que, de conformidad con lo establecido en el art�culo 4 anterior, hayan de tributar a la Comunidad Foral.
Asimismo, tendr�n el tratamiento de sujetos pasivos las personas f�sicas de nacionalidad espa�ola que, habiendo estado sometidas a la normativa foral navarra, acrediten su nueva residencia fiscal en un pa�s o territorio considerado como para�so fiscal. La regla contenida en este p�rrafo se aplicar� en el per�odo impositivo en que se efect�e el cambio de residencia y durante los cuatro per�odos impositivos siguientes.
N�mero 1 del art�culo 10 renumerado, con efectos a partir de 1 de enero de 2011, por el apartado seis del art�culo 1 de la Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 23/2010, 28 diciembre, de modificaci�n de diversos impuestos y otras medidas tributarias (�B.O.N.� 31 diciembre). Su contenido literal se corresponde con el del anterior art�culo 10.Vigencia: 1 enero 2011
2. Las personas f�sicas que adquieran su residencia fiscal en Navarra como consecuencia de su desplazamiento a territorio espa�ol, podr�n optar por tributar por el Impuesto sobre la Renta de no Residentes, manteniendo la condici�n de sujetos pasivos por el Impuesto sobre la Renta de las Personas F�sicas, durante el per�odo impositivo en que se efect�e el cambio de residencia y durante los cinco per�odos impositivos siguientes, cuando, de conformidad con los t�rminos y con el procedimiento que establezca el Consejero de Econom�a y Hacienda, se cumplan las siguientes condiciones:
a) Que el desplazamiento a territorio espa�ol se produzca para el desempe�o de trabajos especialmente cualificados, relacionados, directa y principalmente, con las actividades de investigaci�n y desarrollo, o se trate de personal docente universitario de reconocido prestigio.A efectos de este art�culo, se considerar�n actividades de investigaci�n y desarrollo las definidas como tales en la Ley Foral 24/1996, de 30 de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades.
b) Que no hayan sido residentes en Espa�a durante los 5 a�os anteriores a su nuevo desplazamiento a territorio espa�ol.
c) Que dicho desplazamiento se produzca como consecuencia de un contrato de trabajo. Se entender� cumplida esta condici�n cuando se inicie una relaci�n laboral, ordinaria o especial, o estatutaria con un empleador en Espa�a, o cuando el desplazamiento sea ordenado por el empleador y exista una carta de desplazamiento de �ste, y el sujeto pasivo no obtenga rentas que se calificar�an como obtenidas mediante un establecimiento permanente situado en territorio espa�ol.
d) Que los trabajos se realicen efectivamente en Espa�a. Se entender� cumplida esta condici�n aun cuando parte de los trabajos se presten en el extranjero, siempre que la suma de las retribuciones correspondientes a los citados trabajos, tengan o no la consideraci�n de rentas obtenidas en territorio espa�ol de acuerdo con el art�culo 13.1.c) del Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, no exceda del 15 por 100 de todas las contraprestaciones del trabajo percibidas en cada a�o natural. Cuando en virtud de lo establecido en el contrato de trabajo el sujeto pasivo asuma funciones en otra empresa del grupo, en los t�rminos establecidos en el art�culo 42 del C�digo de Comercio, fuera del territorio espa�ol, el l�mite anterior se elevar� al 30 por 100.Cuando no pueda acreditarse la cuant�a de las retribuciones espec�ficas correspondientes a los trabajos realizados en el extranjero, para el c�lculo de la retribuci�n correspondiente a dichos trabajos deber�n tomarse en consideraci�n los d�as que efectivamente el trabajador ha estado desplazado al extranjero.
e) Que dichos trabajos se realicen para una empresa o entidad residente en Espa�a o para un establecimiento permanente situado en Espa�a de una entidad no residente en territorio espa�ol. Se entender� cumplida esta condici�n cuando los servicios redunden en beneficio de una empresa o entidad residente en Espa�a o de un establecimiento permanente situado en Espa�a de una entidad no residente en territorio espa�ol. En el caso de que el desplazamiento se hubiera producido en el seno de un grupo de empresas, en los t�rminos establecidos en el art�culo 42 del C�digo de Comercio, y exclusivamente a estos efectos, ser� necesario que el trabajador sea contratado por la empresa del grupo residente en Espa�a o que se produzca un desplazamiento a territorio espa�ol ordenado por el empleador.
f) Que los rendimientos del trabajo que se deriven de dicha relaci�n laboral no est�n exentos de tributaci�n por el Impuesto sobre la Renta de no Residentes.
N�mero 2 del art�culo 10 introducido, con efectos a partir de 1 de enero de 2011, por el apartado seis del art�culo 1 de la Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 23/2010, 28 diciembre, de modificaci�n de diversos impuestos y otras medidas tributarias (�B.O.N.� 31 diciembre).Vigencia: 1 enero 2011
V�ase O. Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 225/2011, 27 diciembre, del Consejero de Econom�a y Hacienda, por la que se establecen los requisitos y el procedimiento para que determinados sujetos pasivos puedan ejercer la opci�n de tributar por el Impuesto sobre la Renta de no Residentes, manteniendo la condici�n de sujetos pasivos por el Impuesto sobre la Renta de las personas F�sicas (�B.O.N.� 24 enero 2012).
Atribuci�n de rentas 1. Las rentas correspondientes a las sociedades civiles, tengan o no personalidad jur�dica, as� como a las herencias yacentes, comunidades de bienes y dem�s entidades a que se refiere el art�culo 25 de la Ley Foral 13/2000, de 14 de diciembre, General Tributaria, se atribuir�n, respectivamente, a los socios, herederos, comuneros o part�cipes, de acuerdo con lo establecido en la Subsecci�n 1.� de la Secci�n 5.� del Cap�tulo II del T�tulo III de esta Ley Foral.
2. Las entidades en r�gimen de atribuci�n de rentas no estar�n sujetas al Impuesto sobre Sociedades.
3. El r�gimen de atribuci�n de rentas no ser� aplicable a las entidades a que se refiere el apartado 1 anterior que tengan la consideraci�n de sujetos pasivos del Impuesto sobre Sociedades, conforme a lo dispuesto en el art�culo 11 de la Ley Foral 24/1996, de 30 de diciembre, reguladora del mismo.

References: Real Decreto 
 Real Decreto 
 Real Decreto 
in fine
 Real Decreto 
 Real Decreto 
 Real Decreto 
 Real Decreto