Source: https://www.steuerrecht.com/i-die-beschraenkt-steuerpflichtigen-einkuenfte/
Timestamp: 2020-07-04 00:23:04+00:00

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I. Die beschränkt steuerpflichtigen Einkünfte – Steuerrecht – Internationales Steuerrecht – Steuerstrafrecht
I. Die beschränkt steuerpflichtigen Einkünfte
Nachfolgend sollen die beschränkt steuerpflichtigen Einkünfte des § 49 EStG im Einzelnen erörtert werden.
§ 49 Abs. 1 Nr. 1 EStG
Einkünfte aus einer im Inland betriebenen Land- und Forstwirtschaft (§§ 13, 14)
Das Betreiben im Inland bedeutet, dass nur der inländische Teil eines Betriebes inländische Einkünfte erzielt. Auf den Ort der Betriebsleitung kommt es nicht an.
§ 49 Abs. 1 Nr. 2 EStG
bb) bei deren Erwerb aufgrund eines Antrags nach § 13 Abs. 2 oder § 21 Abs. 2 Satz 3 Nr. 2 des Umwandlungssteuergesetzes nicht der gemeine Wert der eingebrachten Anteile angesetzt worden ist oder auf die § 17 Abs. 5 Satz 2 anzuwenden war,
f) die, soweit sie nicht zu den Einkünften im Sinne des Buchst. a gehören, durch
von inländischem unbeweglichen Vermögen, von Sachinbegriffen oder Rechten, die im Inland belegen oder in ein inländisches öffentliches Buch oder Register eingetragen sind oder deren Verwertung in einer inländischen Betriebsstätte oder anderen Einrichtung erfolgt, erzielt werden. Als Einkünfte aus Gewerbebetrieb gelten auch die Einkünfte aus Tätigkeiten im Sinne dieses Buchstabens, die von einer Körperschaft im Sinne des § 2 Nr. 1 des Körperschaftsteuergesetzes erzielt werden, die mit einer Kapitalgesellschaft oder sonstigen juristischen Person im Sinne des § 1 Abs. 1 Nr. 1 bis 3 des Körperschaftsteuergesetzes vergleichbar ist, oder
§ 49 Abs. 1 Nr. 3 EStG
Einkünfte aus selbständiger Arbeit (§ 18),
die im Inland ausgeübt oder verwertet wird oder worden ist, oder für die im Inland eine feste Einrichtung oder eine Betriebsstätte unterhalten wird;
§ 49 Abs. 1 Nr. 4 EStG
§ 49 Abs. 1 Nr. 5 EStG
a) 20 Abs. 1 Nr. 1 mit Ausnahme der Erträge aus Investmentanteilen im Sinne des § 2 des Investmentsteuergesetzes, Nr. 2, 4, 6 und 9, wenn der Schuldner Wohnsitz, Geschäftsleitung oder Sitz im Inland hat oder wenn es sich um Fälle des § 44 Abs. 1 Satz 4 Nr. 1 Buchst. a Doppelbuchst. bb dieses Gesetzes handelt; dies gilt auch für Erträge aus Wandelanleihen und Gewinnobligationen,
b) 20 Abs. 1 Nr. 1 i. V. m. den §§ 2 und 7 des Investmentsteuergesetzes (…),
c) 20 Abs. 1 Nr. 5 und 7, wenn (…)
aa) das Kapitalvermögen durch inländischen Grundbesitz, durch inländische Rechte, die den Vorschriften des bürgerlichen Rechts über Grundstücke unterliegen, (…)
d) 43 Abs. 1 Satz 1 Nr. 7 Buchst. a, Nr. 9 und 10 sowie Satz 2, wenn sie von einem Schuldner oder von einem inländischen Kreditinstitut oder einem inländischen Finanzdienstleistungsinstitut im Sinne des § 43 Abs. 1 Satz 1 Nr. 7 Buchst. b einem anderen als einem ausländischen Kreditinstitut oder einem ausländischen Finanzdienstleistungsinstitut (…),
20 Abs. 3 gilt entsprechend;
Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung (§ 21),
soweit sie nicht zu den Einkünften im Sinne der Nrn. 1 bis 5 gehören, wenn das unbewegliche Vermögen, die Sachinbegriffe oder Rechte im Inland belegen oder in ein inländisches öffentliches Buch oder Register eingetragen sind oder in einer inländischen Betriebsstätte oder in einer anderen Einrichtung verwertet werden;
§ 49 Abs. 1 Nr. 7 EStG
Sonstige Einkünfte i. S. d. § 22 Nr. 1 Satz 3 Buchst. a,
die von den inländischen gesetzlichen Rentenversicherungsträgern, den inländischen landwirtschaftlichen Alterskassen, den inländischen berufsständischen Versorgungseinrichtungen, den inländischen Versicherungsunternehmen oder sonstigen inländischen Zahlstellen gewährt werden; dies gilt entsprechend für Leibrenten und andere Leistungen ausländischer Zahlstellen, wenn die Beiträge, die den Leistungen zugrunde liegen, nach § 10 Abs. 1 Nr. 2 ganz oder teilweise bei der Ermittlung der Sonderausgaben berücksichtigt wurden;
§ 49 Abs. 1 Nr. 8 EStG
Sonstige Einkünfte i. S. d. § 22 Nr. 2,
soweit es sich um private Veräußerungsgeschäfte handelt, mit
§ 49 Abs. 1 Nr. 8a EStG
Sonstige Einkünfte i. S. d. § 22 Nr. 4;
§ 49 Abs. 1 Nr. 9 EStG
Sonstige Einkünfte i. S. d. § 22 Nr. 3,
auch wenn sie bei Anwendung dieser Vorschrift einer anderen Einkunftsart zuzurechnen wären, soweit es sich um Einkünfte aus inländischen unterhaltenden Darbietungen, aus der Nutzung beweglicher Sachen im Inland oder aus der Überlassung der Nutzung oder des Rechts auf Nutzung von gewerblichen, technischen, wissenschaftlichen und ähnlichen Erfahrungen, Kenntnissen und Fertigkeiten, zum Beispiel Plänen, Mustern und Verfahren, handelt, die im Inland genutzt werden oder worden sind; dies gilt nicht, soweit es sich um steuerpflichtige Einkünfte im Sinne der Nrn. 1 bis 8 handelt;
§ 49 Abs. 1 Nr. 10 EStG
Sonstige Einkünfte i. S. d. § 22 Nr. 5;
dies gilt auch für Leistungen ausländischer Zahlstellen, soweit die Leistungen bei einem unbeschränkt Steuerpflichtigen zu Einkünften nach § 22 Nr. 5 Satz 1 führen würden oder wenn die Beiträge, die den Leistungen zugrunde liegen, nach § 10 Abs. 1 Nr. 2 ganz oder teilweise bei der Ermittlung der Sonderausgaben berücksichtigt wurden.

References: § 49

§ 49

§ 49
 § 13
 § 21
 § 17
 § 2
 § 1

§ 49

§ 49

§ 49
 § 2
 § 44
 § 43

§ 49
 § 22
 § 10

§ 49
 § 22

§ 49
 § 22

§ 49
 § 22

§ 49
 § 22
 § 22
 § 10