Source: https://interpretacje-podatkowe.org/uslugi/0111-kdib3-1-4012-849-2017-7-icz
Timestamp: 2019-02-18 11:07:22+00:00

Document:
♦ › Usługi › 0111-KDIB3-1.4012.849.2017.7.ICz
Zastosowanie zwolnienia podmiotowego na podstawie art. 113 ust. 1 ustawy w związku z wykonywaniem usług najmu mieszkań.
Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2017 r., poz. 201 z późn. zm.), Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z 27 grudnia 2017 r. (data wpływu 28 grudnia 2017 r.), uzupełnionym pismem z 22 lutego 2018 r. (data wpływu 1 marca 2018 r.) oraz pismem z 23 marca 2018 r. (data wpływu 29 marca 2018 r.), o wydanie interpretacji indywidualnej przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie zastosowania zwolnienia podmiotowego na podstawie art. 113 ust. 1 ustawy w związku z wykonywaniem usług najmu mieszkań - jest prawidłowe.
W dniu 28 grudnia 2017r. wpłynął ww. wniosek o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej m.in. podatku od towarów i usług w zakresie zastosowania zwolnienia podmiotowego na podstawie art. 113 ust. 1 ustawy w związku z wykonywaniem usług najmu mieszkań.
Wniosek został uzupełniony pismem z 22 lutego 2018 r. (data wpływu 1 marca 2018r.), będącym odpowiedzią na wezwanie tut. organu z 9 lutego 2018 r. znak: 0111-KDIB2-2.4011.414.2017.1.HS, 0111-KDIB3-1.4012.849.2017.2.ICz oraz pismem z 23 marca 2018 r. (data wpływu 29 marca 2018 r.), będącym odpowiedzią na wezwanie tut. organu z 12 marca 2018 r. znak: 0111-KDIB2-2.4011.414.2017.3.HS, 0111-KDIB2-2.4011.419.2017.2.HS, 0111-KDIB3-1.4012.849.2017.6.ICz.
We wniosku przedstawiono następujące zdarzenie przyszłe (ostatecznie przedstawione we wniosku z 23 marca 2018 r.):
Wnioskodawca jest mieszkańcem W., nie prowadzi żadnej działalności gospodarczej.
W grudniu 2017 r. kupił w K., jako formę inwestycji, dwa mieszkania od dewelopera. Mieszkania są w stanie surowym deweloperskim. Jedno z mieszkań jest jego własnością w 100%, natomiast drugie zostało nabyte na zasadzie współwłasności, 80% udziałów należy do Wnioskodawcy, a 20% do osoby niespokrewnionej z Wnioskodawcą.
Współwłaściciel drugiego mieszkania to osoba prowadząca działalność gospodarczą, polegającą na krótkoterminowym najmie mieszkań (zazwyczaj są to turyści zwiedzający K.). Wnioskodawca planuje wynająć mieszkanie w 100% należące do niego oraz część drugiego mieszkania (80%), jego współwłaścicielowi, w celu prowadzenia w nich działalności gospodarczej polegającej na zakwaterowaniu.
W związku z kosztami jakie będzie musiał ponieść na doprowadzenie mieszkań do stanu w jakim będzie można je wynająć, chce rozliczać dochód z najmu tych mieszkań na zasadach ogólnych. Pozwoli mu to na odliczanie amortyzacji oraz kosztów poniesionych na wyposażenie. Podstawą do obliczenia amortyzacji będzie suma kosztów nabycia nieruchomości (wraz z opłatami notarialnymi) oraz wszystkich udokumentowanych kosztów poniesionych na wykończenie mieszkania, nie związanych z wyposażeniem, czyli malowanie, gipsowanie, podłogi, płytki, armatura łazienkowa. Mieszkania planuje wprowadzić do ewidencji środków trwałych w momencie rozpoczęcia najmu, a odliczanie amortyzacji rozpocząć od pierwszego miesiąca następującego po miesiącu wprowadzenia ich do ewidencji. Udokumentowane koszty poniesione na wyposażenie „ruchome” mieszkania, typu meble, sprzęt AGD Wnioskodawca będzie odliczać na bieżąco, od momentu rozpoczęcia najmu (prawdopodobnie od kwietnia 2018).
W umowie najmu koszty związane z bieżącym użytkowaniem mieszkania, takie jak opłaty administracyjne oraz za media (prąd, internet, woda, tv kablowa) ponosić będzie osoba prowadząca działalność (najemca).
Zdaniem Wnioskodawcy szacunkowy dochód z najmu w/w mieszkań wyniesie około 25.000 złotych rocznie.
Wnioskodawca nie jestem czynnym zarejestrowanym podatnikiem podatku od towarów i usług i nie będzie dokonywał dostaw towarów ani świadczenia usług, o których mowa w art. 113 ust. 13 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług.
Czy pomimo najmu mieszkania na działalność gospodarczą związaną z zakwaterowaniem, co obliguje Wnioskodawcę do płacenia 8% VAT, może on skorzystać ze zwolnienia podmiotowego z VAT?
Zdaniem Wnioskodawcy zgodnie z art. 113 ust. 1 ustawy o VAT może on skorzystać ze zwolnienia z podatku, ponieważ wartość sprzedaży szacuje na 25.000 zł w skali roku.
W świetle obowiązującego stanu prawnego stanowisko Wnioskodawcy w sprawie oceny prawnej przedstawionego zdarzenia przyszłego w zakresie podatku od towarów i usług (pytanie nr 2) jest prawidłowe.
Z opisu sprawy wynika, że Wnioskodawca kupił w K., jako formę inwestycji, dwa mieszkania od dewelopera. Mieszkania są w stanie surowym deweloperskim. Jedno z mieszkań jest jego własnością w 100%, natomiast drugie zostało nabyte na zasadzie współwłasności, 80% udziałów należy do Wnioskodawcy, a 20% do osoby niespokrewnionej z Wnioskodawcą.
Współwłaściciel drugiego mieszkania to osoba prowadząca działalność gospodarczą, polegającą na krótkoterminowym najmie mieszkań (zazwyczaj są to turyści zwiedzający K.).Wnioskodawca planuje wynająć mieszkanie w 100% należące do niego oraz część drugiego mieszkania (80%), jego współwłaścicielowi, w celu prowadzenia w nich działalności gospodarczej polegającej na zakwaterowaniu. Zdaniem Wnioskodawcy szacunkowy dochód z najmu w/w mieszkań wyniesie około 25.000 złotych rocznie. Wnioskodawca nie jest czynnym zarejestrowanym podatnikiem podatku od towarów i usług i nie będzie dokonywał dostaw towarów ani świadczenia usług, o których mowa w art. 113 ust. 13 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług.
W świetle powyższych uregulowań prawnych należy wskazać, iż przedmiotowa usługa najmu mieszkań, o której mowa we wniosku, nie została wskazana w wyłączeniach zawartych w art. 113 ust. 13 ustawy.
Analiza przedstawionego zdarzenia przyszłego oraz treści przywołanych przepisów prowadzi do stwierdzenia, że skoro Wnioskodawca będzie świadczył we własnym imieniu i na własny rachunek usługi najmu mieszkań, to będzie działał w charakterze podatnika podatku od towarów i usług, ponieważ czynność najmu wpisuje się w zakres działalności gospodarczej w rozumieniu art. 15 ust. 2 ustawy o VAT. Jednocześnie w związku z przedmiotowym najmem Wnioskodawca nie będzie miał obowiązku rejestracji dla celów podatku od towarów i usług (jako podatnik VAT czynny), gdyż do czasu gdy wartość sprzedaży nie przekroczy u Wnioskodawcy kwoty wyliczonej na podstawie art. 113 ust. 1 i ust. 9 ustawy, będzie mógł korzystać ze zwolnienia podmiotowego od podatku od towarów i usług.
Podkreślenia wymaga, że przedmiotowa interpretacja nie rozstrzyga w kwestii 8% stawki podatku dla najmu mieszkań gdyż nie było to przedmiotem wniosku. Wskazanie to przyjęto jedynie informacyjnie i nie podlegało ono ocenie.
Ocena stanowiska Wnioskodawcy w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych (pytanie oznaczone we wniosku nr 1) jest przedmiotem odrębnego rozstrzygnięcia.
0111-KDIB3-1.4012.849.2017.7.ICz
ITPP1/4512-538/16-2/MN | Interpretacja indywidualna

References: art. 113
 art. 13
 art. 14
 art. 113
 art. 113
 art. 113
 art. 113
 art. 113
 art. 113
 art. 15
 art. 113