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Timestamp: 2018-02-19 11:51:52+00:00

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Empleados. ¿Cómo Pagar Menos Impuesto a las Ganancias? - Contadores en interacción
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Empleados. ¿Cómo Pagar Menos Impuesto a las Ganancias?
contadoreseninteraccion 17:09:00 Impuesto a las Ganancias, Retenciones Ganancias, Retenciones sobre sueldos
Los empleados en relación de dependencia que hayan percibido un sueldo bruto que supere los $ 15.000 durante el período comprendido entre los meses de Enero a Agosto de 2013 quedan alcanzados por el Impuesto a las Ganancias, actuando sus empleadores como Agentes de Retención del impuesto. Para ello descontaran en cada liquidación de sueldos mensual o quincenal la parte correspondiente al Impuesto a las Ganancias calculado a cada momento de pago y, a la finalización del año calendario, procederán a realizar la liquidación anual ajustando lo retenido al importe definitivo calculado.
En caso de que está retención anual calculada y retenida por el empleador resulte correcta los empleados se encuentran exceptuados de inscribirse en el impuesto y presentar la declaración jurada determinativa del mismo (Art. 1 del Decreto Reglamentario del Impuesto a las Ganancias), limitándose su obligación formal a presentar una declaración jurada de Ganancias al solo efecto informativo.
Sueldo Bruto Anual DDJJ Ganancias informativa DDJJ Bienes informativa
Mayor a $ 96.000 NO SI
Mayor a $ 144.000 SI SI
En caso de que el empleado posea bienes por un valor superior a los $ 305.000 deberá inscribirse y pagar el Impuesto sobre los Bienes Personales, ésta declaración determinativa reemplaza la obligación de presentar la informativa de este impuesto.
También deberá inscribirse cuando las retenciones y/o percepciones soportadas durante el año calendario por otros regímenes (por ejemplo percepciones de la tarjeta de crédito por compras realizadas en el exterior o percepciones por compra de moneda extranjera) produzcan un saldo a favor por exceder las mismas la obligación impositiva anual. En este caso la inscripción y presentación de la declaración jurada es al efecto de exteriorizar dicho saldo y luego iniciar un proceso de solicitud de devolución.
El empleador procede a practicar la retención mensual basando su accionar en las disposiciones establecidas por la Administración Federal de Ingresos Públicos (AFIP) mediante la resolución general (AFIP) 2437.
En dicha resolución se establece la obligatoriedad de parte de los empleados de comunicar a sus empleadores, mediante la presentación del formulario 572 (web o manual según corresponda) las deducciones que deberá considerar en el momento del cálculo de la correspondiente retención.
Lo primero que debe aclararse es que existe una diferencia entre gastos que puedan ser deducibles por considerarse necesarios para obtener, mantener y conservar la fuente productora de la renta alcanzada por el impuesto y aquellos gastos que no obstante incluirse dentro de la categoría expuesta (por ejemplo el pago de una matricula profesional en caso de Profesionales Universitarios) no se encuentran contemplados en la Resolución General 2437 y por lo tanto el empleador no debe considerar en el momento de practicar la retención del impuesto a las ganancias, es decir, que pueden existir gastos que son perfectamente deducibles pero que el empleador no puede considerar por no estar los mismos entre los admitidos como para descontar en la Resolución General citada anteriormente.
¿Cómo se debe proceder en estas situaciones? En caso de que el empleado no quiera “perderse” de descontar esos gastos que son deducibles de su ingreso pero que el empleador no puede tener en cuenta, tiene como única opción factible darse de alta en el Impuesto a las Ganancias, presentar la correspondiente Declaración Jurada anual procediendo a realizar el descuento de dichos gastos, generando por consiguiente un saldo a favor que podrá ser utilizado, por ejemplo, para cancelar la obligación anual del Impuesto sobre los Bienes Personales en caso de corresponder, o bien deberá solicitar la devolución del exceso de impuesto ingresado (sin lugar a dudas en este caso hay que analizar muy bien la conveniencia de este proceder porque el trámites suele ser largo, burocrático y engorroso, por lo que si el importe no es significativo se puede tornar antieconómico realizar este curso de acción)
Realizada ésta aclaración analizaremos cuales son las deducciones admitidas en la Resolución General 2437 y, por ende, que puede descontar el empleador cuando practique la retención de ganancias en el pago del sueldo.
Deducciones admitidas en la Resolución General 2437
Estos conceptos no deben ser informados en el 572 debido a que son datos que surgen de la propia liquidación de sueldos que él mismo realiza. Las excepciones a dicha situación son las siguientes:
a) Los aportes previsionales como trabajador autónomo del director que reviste, al mismo tiempo, la calidad de empleado (no obstante algunos empleadores no aceptan realizar dicha deducción)
Esta información, al igual que las detalladas en el punto 1, no deben ser informadas mediante F-572 por ser datos inherentes a la liquidación de sueldos que realiza el empleador.
Debe informarse en el F-572, excepto que sea el empleador quien proceda a realizar el pago previo descuento del importe por recibo de sueldo.
4) Primas de seguro para el caso de muerte
6) Para el caso de corredores y viajantes de comercio (sólo para estos sujetos): los gastos estimativos de movilidad, viáticos y representación, amortización impositiva del rodado y, en su caso, los intereses por deudas relativas a la adquisición del mismo, de acuerdo con las disposiciones de la Resolución General N° 2.169 (DGI) (establece que puede deducirse un importe mensual que será establecido por la AFIP (los valores son los fijados en Resolución General N° 3.503 (DGI) y que comprenden los gastos de nafta, aceite, seguro, cambio de bujías y filtros, lavado común y de cárter, engrase, reparaciones comunes, cambio de cubiertas, alquiler de garaje, patente e impuestos, entre otros; no así la amortización del rodado.
1) Impuesto sobre créditos y débitos bancarios:
2) Percepciones bancarias realizadas en virtud de las Resoluciones General AFIP 3450/3550/3579.
Corresponden a las percepciones que practican las tarjetas de crédito por pagos de compras realizadas por Internet a sitios del exterior, por gastos realizados con la tarjeta en el exterior, las percepciones realizadas por las compañías aéreas en la compra de pasajes hacia el exterior, la percepciones practicadas por las agencias de turismo en el momento de la compra de paquetes turísticos o servicios a utilizar en el exterior y las realizadas por las Entidades Financieras o por las Agencias de Cambio en el momento de compra de moneda extranjera tanto para ser utilizados en turismo en el exterior o bien por compra para atesoramiento.
Estos pagos a cuenta y/o percepciones solo pueden ser descontadas en la liquidación anual que practica, hasta el día 28 de febrero del año siguiente al de la obligación fiscal, el empleador que realiza la correspondiente retención del Impuesto a las Ganancias.
Gastos no contemplados en la Resolución General 2437.
Publicado por contadoreseninteraccion en 17:09:00
Etiquetas: Impuesto a las Ganancias, Retenciones Ganancias, Retenciones sobre sueldos

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