Source: http://docplayer.pl/2906404-D-w-spo-kach-tych-nie-wyst-puj-zaleg-ci-we-wp-atach-podatkow-stanowi-cych-dochod-bud-etu-pa-stwa.html
Timestamp: 2018-06-24 13:14:24+00:00

Document:
d) w spó kach tych nie wyst puj zaleg ci we wp atach podatków stanowi cych dochód bud etu pa stwa; - PDF
d) w spó kach tych nie wyst puj zaleg ci we wp atach podatków stanowi cych dochód bud etu pa stwa;
Download "d) w spó kach tych nie wyst puj zaleg ci we wp atach podatków stanowi cych dochód bud etu pa stwa;"
1 USTAWA z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (ostatnia zmiana: Dz.U. z 2011 r., Nr 134, poz. 781) Rozdzia 1 Podmiot i przedmiot opodatkowania Art. 1. [Zakres regulacji] 1. Ustawa reguluje opodatkowanie podatkiem dochodowym dochodów osób prawnych i spó ek kapita owych w organizacji, zwanych dalej podatnikami. 2. Przepisy ustawy maj równie zastosowanie do jednostek organizacyjnych niemaj cych osobowo ci prawnej, z wyj tkiem spó ek niemaj cych osobowo ci prawnej, z zastrze eniem ust. 1 i Przepisy ustawy maj równie zastosowanie do spó ek niemaj cych osobowo ci prawnej maj cych siedzib lub zarz d w innym pa stwie, je eli zgodnie z przepisami prawa podatkowego tego pa stwa s traktowane jak osoby prawne i podlegaj w tym pa stwie opodatkowaniu od ca ci swoich dochodów bez wzgl du na miejsce ich osi gania. Art. 1a. [Podatkowe grupy kapita owe] 1. Podatnikami mog by równie grupy co najmniej dwóch spó ek prawa handlowego maj cych osobowo prawn, które pozostaj w zwi zkach kapita owych, zwane dalej podatkowymi grupami kapita owymi. 2. Podatkowa grupa kapita owa jest podatnikiem, je eli spe nione s cznie nast puj ce warunki: 1) podatkow grup kapita ow mog tworzy wy cznie spó ki z ograniczon odpowiedzialno ci lub spó ki akcyjne, maj ce siedzib na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, je eli: a) przeci tny kapita zak adowy, okre lony w sposób, o którym mowa w art. 16 ust. 7, przypadaj cy na ka z tych spó ek, jest nie ni szy ni z, b) jedna ze spó ek, zwana dalej spó dominuj, posiada bezpo redni 95% udzia w kapitale zak adowym lub w tej cz ci kapita u zak adowego pozosta ych spó ek, zwanych dalej spó kami zale nymi, która na podstawie przepisów o komercjalizacji i prywatyzacji nie zosta a nieodp atnie lub na zasadach preferencyjnych nabyta przez pracowników, rolników lub rybaków albo która nie stanowi rezerwy mienia Skarbu Pa stwa na cele reprywatyzacji, c) spó ki zale ne nie posiadaj udzia ów w kapitale zak adowym innych spó ek tworz cych t grup,
2 d) w spó kach tych nie wyst puj zaleg ci we wp atach podatków stanowi cych dochód bud etu pa stwa; 2) spó ka dominuj ca i spó ki zale ne zawar y, w formie aktu notarialnego, umow o utworzeniu, na okres co najmniej 3 lat podatkowych, podatkowej grupy kapita owej i umowa ta, zwana dalej umow, zosta a zarejestrowana przez naczelnika urz du skarbowego; 3) po utworzeniu podatkowej grupy kapita owej spó ki tworz ce t grup spe niaj warunki wymienione w pkt 1 lit. a c, a ponadto: a) nie korzystaj ze zwolnie od podatku dochodowego na podstawie odr bnych ustaw, b) nie pozostaj w zwi zkach powoduj cych zaistnienie okoliczno ci, o których mowa w art. 11, z podatnikami podatku dochodowego niewchodz cymi w sk ad podatkowej grupy kapita owej; 4) podatkowa grupa kapita owa osi gnie za ka dy rok podatkowy udzia dochodów w przychodach, okre lony zgodnie z art. 7a ust. 1, w wysoko ci co najmniej 3%. 2a. Warunek okre lony w ust. 2 pkt 1 lit. d uwa a si za spe niony równie wtedy, gdy spó ka po przyst pieniu do podatkowej grupy kapita owej dokona korekty deklaracji podatkowej i ureguluje t zaleg wraz z nale nymi odsetkami w terminie 14 dni od dnia z enia korekty deklaracji albo w terminie 14 dni od dnia dor czenia decyzji organu pierwszej instancji, okre laj cej wysoko zobowi zania, ureguluje t zaleg wraz z nale nymi odsetkami. 3. Umowa musi zawiera co najmniej: 1) wykaz spó ek tworz cych podatkow grup kapita ow oraz wysoko ich kapita u zak adowego; 2) informacj o udzia owcach (akcjonariuszach) i wysoko ci ich udzia u w kapitale zak adowym w spó ce dominuj cej i w spó kach zale nych tworz cych podatkow grup kapita ow, posiadaj cych co najmniej 5% udzia ów (akcji) tych spó ek; 3) okre lenie czasu trwania umowy; 4) wskazanie spó ki reprezentuj cej podatkow grup kapita ow w zakresie obowi zków wynikaj cych z ustawy oraz z przepisów Ordynacji podatkowej; 5) okre lenie przyj tego roku podatkowego. 4. Umowa podlega zg oszeniu przez spó, wskazan zgodnie z ust. 3 pkt 4, do w ciwego wed ug jej siedziby naczelnika urz du skarbowego, co najmniej na 3 miesi ce przed rozpocz ciem roku podatkowego przyj tego przez podatkow grup kapita ow. Organ ten jest w ciwy w sprawach opodatkowania podatkiem dochodowym podatkowej grupy kapita owej.
3 5. Naczelnik urz du skarbowego dokonuje, w formie decyzji, rejestracji umowy. W tej samej formie naczelnik urz du skarbowego odmówi zarejestrowania umowy, je eli nie zostan spe nione warunki, o których mowa w ust. 2 pkt 1 oraz w ust. 3 i Po rejestracji umowy nie mo e by ona rozszerzona na inne spó ki. 7. Podatek dochodowy oraz zaliczki na ten podatek s obliczane, pobierane i wp acane przez spó, o której mowa w ust. 3 pkt 4. Spó ce tej nie przys uguje wynagrodzenie z tytu u terminowego wp acania podatku dochodowego od osób prawnych nale nego od podatkowej grupy kapita owej. 8. Spó ka, o której mowa w ust. 3 pkt 4, obowi zana jest zg osi naczelnikowi urz du skarbowego, o którym mowa w ust. 4, wszelkie zmiany umowy oraz zmiany w kapitale zak adowym spó ek tworz cych podatkow grup kapita ow w terminie 30 dni od dnia zaistnienia tych okoliczno ci. 9. Do przed enia okresu funkcjonowania podatkowej grupy kapita owej jest wymagane zawarcie nowej umowy, podlegaj cej zg oszeniu i zarejestrowaniu przez w ciwego naczelnika urz du skarbowego. 10. W razie gdy w okresie obowi zywania umowy wyst pi zmiany w stanie faktycznym lub w stanie prawnym, zale ne od którejkolwiek ze stron umowy, które naruszaj warunki uznania podatkowej grupy kapita owej za podatnika podatku dochodowego, dzie naruszenia któregokolwiek z tych warunków, z zastrze eniem ust. 12, oznacza utrat statusu podatnika oraz koniec jej roku podatkowego. 11. Zbycie udzia ów (akcji), obj tych na podstawie przepisów o komercjalizacji i prywatyzacji lub w zwi zku z reprywatyzacj, oraz dalszy obrót tymi udzia ami (akcjami) przez ich posiadaczy nie stanowi naruszenia warunków uznania podatkowej grupy kapita owej za podatnika podatku dochodowego. 12. W przypadku niezachowania warunku, o którym mowa w ust. 2 pkt 4, za dzie utraty statusu podatnika przez podatkow grup kapita ow uznaje si ostatni dzie miesi ca, w którym z ono zeznanie podatkowe, nie pó niej jednak ni dzie, na który, zgodnie z art. 27 ust. 1, przypada termin z enia tego zeznania. 13. Przyst pienie do innej podatkowej grupy kapita owej przez któr kolwiek ze spó ek wchodz cych uprzednio w sk ad grupy, która utraci a ten status ze wzgl du na naruszenie warunków, o których mowa w ust. 2 pkt 3 i 4, nie jest mo liwe przed up ywem roku podatkowego spó ki, nast puj cego po roku, w którym podatkowa grupa kapita owa utraci a prawo do uznania jej za podatnika. 14. Spó ki tworz ce podatkow grup kapita ow odpowiadaj solidarnie za jej zobowi zania z tytu u podatku dochodowego nale nego za okres obowi zywania umowy. 15. Informacje o zarejestrowaniu i wykre leniu podatkowej grupy kapita owej podlegaj og oszeniu w Monitorze S dowym i Gospodarczym. Art. 2. [Wy czenia] 1. Przepisów ustawy nie stosuje si do:
4 1) przychodów z dzia alno ci rolniczej, z wyj tkiem dochodów z dzia ów specjalnych produkcji rolnej, chyba e ustalenie przychodów jest wymagane dla celów okre lenia dochodów wolnych od podatku dochodowego na podstawie art. 17 ust. 1 pkt 4e; 2) przychodów z gospodarki le nej w rozumieniu ustawy o lasach; 3) przychodów wynikaj cych z czynno ci, które nie mog by przedmiotem prawnie skutecznej umowy; 4) przychodów (dochodów) armatora opodatkowanych na zasadach wynikaj cych z ustawy z dnia 24 sierpnia 2006 r. o podatku tona owym (Dz. U. Nr 183, poz oraz z 2008 r. Nr 209, poz. 1316), z zastrze eniem art. 9 ust. 1a. 2. Dzia alno ci rolnicz w rozumieniu ust. 1 pkt 1 jest dzia alno polegaj ca na wytwarzaniu produktów ro linnych lub zwierz cych w stanie nieprzetworzonym (naturalnym) z w asnych upraw albo hodowli lub chowu, w tym równie produkcja materia u siewnego, szkó karskiego, hodowlanego oraz reprodukcyjnego, produkcja warzywnicza gruntowa, szklarniowa i pod foli, produkcja ro lin ozdobnych, grzybów uprawnych i sadownicza, hodowla i produkcja materia u zarodowego zwierz t, ptactwa i owadów u ytkowych, produkcja zwierz ca typu przemys owo-fermowego oraz hodowla ryb, a tak e dzia alno, w której minimalne okresy przetrzymywania zakupionych zwierz t i ro lin, w trakcie których nast puje ich biologiczny wzrost, wynosz co najmniej: 1) miesi c w przypadku ro lin, 2) 16 dni w przypadku wysokointensywnego tuczu specjalizowanego g si i kaczek, 3) 6 tygodni w przypadku pozosta ego drobiu rze nego, 4) 2 miesi ce w przypadku pozosta ych zwierz t licz c od dnia nabycia. 3. Dzia ami specjalnymi produkcji rolnej s : uprawy w szklarniach i ogrzewanych tunelach foliowych, uprawy grzybów i ich grzybni, uprawy ro lin in vitro, fermowa hodowla i chów drobiu rze nego i nie nego, wyl garnie drobiu, hodowla i chów zwierz t futerkowych i laboratoryjnych, hodowla d ownic, hodowla entomofagów, hodowla jedwabników, prowadzenie pasiek oraz hodowla i chów innych zwierz t poza gospodarstwem rolnym. 4. Ilekro w ustawie jest mowa o gospodarstwie rolnym, oznacza to gospodarstwo rolne w rozumieniu przepisów ustawy o podatku rolnym. 5. Nie stanowi dzia ów specjalnych produkcji rolnej uprawy, hodowla i chów zwierz t w rozmiarach nieprzekraczaj cych wielko ci okre lonych w za czniku nr Je eli rozmiary dzia ów specjalnych produkcji rolnej przekraczaj wielko ci okre lone w za czniku nr 2, opodatkowaniu podlegaj dochody uzyskane w roku podatkowym z ca ej powierzchni upraw lub wszystkich jednostek produkcji.
5 Art. 3. [Nieograniczony obowi zek podatkowy] 1. Podatnicy, je eli maj siedzib lub zarz d na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, podlegaj obowi zkowi podatkowemu od ca ci swoich dochodów, bez wzgl du na miejsce ich osi gania. 2. Podatnicy, je eli nie maj na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej siedziby lub zarz du, podlegaj obowi zkowi podatkowemu tylko od dochodów, które osi gaj na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej. Art. 4. [Zasi g terytorialny] Za terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, w rozumieniu ustawy, uwa a si równie znajduj si poza morzem terytorialnym wy czn stref ekonomiczn, w której Rzeczpospolita Polska na podstawie prawa wewn trznego i zgodnie z prawem mi dzynarodowym wykonuje prawa odnosz ce si do badania i eksploatacji dna morskiego i jego podglebia oraz ich zasobów naturalnych. Art. 4a. [Definicje legalne] Ilekro w ustawie jest mowa o: 1) inwestycjach oznacza to rodki trwa e w budowie w rozumieniu ustawy z dnia 29 wrze nia 1994 r. o rachunkowo ci (Dz. U. z 2009 r. Nr 152, poz. 1223, Nr 157, poz i Nr 165, poz oraz z 2010 r. Nr 47, poz. 278), zwanej dalej ustaw o rachunkowo ci ; 2) sk adnikach maj tkowych oznacza to aktywa w rozumieniu ustawy o rachunkowo ci, pomniejszone o przej te d ugi funkcjonalnie zwi zane z prowadzon dzia alno ci gospodarcz zbywcy, o ile d ugi te nie zosta y uwzgl dnione w cenie nabycia, o której mowa w art. 16g ust. 3; 3) przedsi biorstwie oznacza to przedsi biorstwo w rozumieniu przepisów Kodeksu cywilnego; 4) zorganizowanej cz ci przedsi biorstwa oznacza to organizacyjnie i finansowo wyodr bniony w istniej cym przedsi biorstwie zespó sk adników materialnych i niematerialnych, w tym zobowi zania, przeznaczonych do realizacji okre lonych zada gospodarczych, który zarazem móg by stanowi niezale ne przedsi biorstwo samodzielnie realizuj ce te zadania; 5) programie restrukturyzacji na podstawie odr bnych ustaw oznacza to restrukturyzacj na podstawie ustaw: a) z dnia 26 listopada 1998 r. o dostosowaniu górnictwa w gla kamiennego do funkcjonowania w warunkach gospodarki rynkowej oraz szczególnych uprawnieniach i zadaniach gmin górniczych (Dz. U. Nr 162, poz. 1112, z pó n. zm.), b) z dnia 7 pa dziernika 1999 r. o wspieraniu restrukturyzacji przemys owego potencja u obronnego i modernizacji technicznej Si Zbrojnych Rzeczypospolitej Polskiej (Dz. U. Nr 83, poz. 932, z pó n. zm.), c) z dnia 14 lipca 2000 r. o restrukturyzacji finansowej górnictwa siarki (Dz. U. Nr 74, poz. 856 oraz z 2003 r. Nr 175, poz. 1693),
6 d) z dnia 8 wrze nia 2000 r. o komercjalizacji, restrukturyzacji i prywatyzacji przedsi biorstwa pa stwowego Polskie Koleje Pa stwowe (Dz. U. Nr 84, poz. 948, z pó n. zm.), e) z dnia 24 sierpnia 2001 r. o restrukturyzacji hutnictwa elaza i stali (Dz. U. Nr 111, poz. 1196, z pó n. zm.), f) z dnia 15 kwietnia 2005 r. o pomocy publicznej i restrukturyzacji publicznych zak adów opieki zdrowotnej (Dz. U. Nr 78, poz. 684, z pó n. zm.); 6) urz dzie skarbowym rozumie si przez to urz d skarbowy, którym kieruje w ciwy dla podatnika naczelnik urz du skarbowego; 7) ustawie o podatku od towarów i us ug oznacza to ustaw z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i us ug (Dz. U. Nr 54, poz. 535, z pó n. zm.); 8) ustawie o partnerstwie publiczno-prywatnym oznacza to ustaw z dnia 19 grudnia 2008 r. o partnerstwie publiczno-prywatnym (Dz. U. z 2009 r. Nr 19, poz. 100 oraz z 2010 r. Nr 106, poz. 675); 9) (uchylony); 10) ma ym podatniku oznacza to podatnika, u którego warto przychodu ze sprzeda y (wraz z kwot nale nego podatku od towarów i us ug) nie przekroczy a w poprzednim roku podatkowym wyra onej w z otych kwoty odpowiadaj cej równowarto ci euro; przeliczenia kwot wyra onych w euro dokonuje si wed ug redniego kursu euro og aszanego przez Narodowy Bank Polski na pierwszy dzie roboczy pa dziernika poprzedniego roku podatkowego, w zaokr gleniu do z ; 11) zagranicznym zak adzie oznacza to: a) sta placówk, poprzez któr podmiot maj cy siedzib lub zarz d na terytorium jednego pa stwa wykonuje ca kowicie lub cz ciowo dzia alno na terytorium innego pa stwa, a w szczególno ci oddzia, przedstawicielstwo, biuro, fabryk, warsztat albo miejsce wydobywania bogactw naturalnych, b) plac budowy, budow, monta lub instalacj, prowadzone na terytorium jednego pa stwa przez podmiot maj cy siedzib lub zarz d na terytorium innego pa stwa, c) osob, która w imieniu i na rzecz podmiotu maj cego siedzib lub zarz d na terytorium jednego pa stwa dzia a na terytorium innego pa stwa, je eli osoba ta ma pe nomocnictwo do zawierania w jego imieniu umów i pe nomocnictwo to faktycznie wykonuje chyba e umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania, której stron jest Rzeczpospolita Polska, stanowi inaczej; 12) certyfikacie rezydencji oznacza to za wiadczenie o miejscu siedziby podatnika dla celów podatkowych wydane przez w ciwy organ administracji podatkowej pa stwa miejsca siedziby podatnika;
7 13) ubezpieczycielu rozumie si przez to zak ad ubezpiecze albo zak ad reasekuracji prowadz cy dzia alno na podstawie przepisów o dzia alno ci ubezpieczeniowej i reasekuracyjnej; 14) spó ce nieb cej osob prawn oznacza to spó nieb podatnikiem podatku dochodowego. Art. 4b. (uchylony). Art. 5. [Przychody] 1. Przychody z udzia u w spó ce nieb cej osob prawn, z zastrze eniem art. 1 ust. 3, ze wspólnej w asno ci, wspólnego przedsi wzi cia, wspólnego posiadania lub wspólnego u ytkowania rzeczy lub praw maj tkowych czy si z przychodami ka dego wspólnika proporcjonalnie do posiadanego prawa do udzia u w zysku (udzia u). W przypadku braku przeciwnego dowodu przyjmuje si, e prawa do udzia u w zysku (udzia u) s równe. 2. Zasady wyra one w ust. 1 stosuje si odpowiednio do rozliczania kosztów uzyskania przychodów, wydatków niestanowi cych kosztów uzyskania przychodów, zwolnie i ulg podatkowych oraz obni enia dochodu, podstawy opodatkowania lub podatku. Art. 6. [Zwolnienia od podatku] 1. Zwalnia si od podatku: 1) Skarb Pa stwa; 2) Narodowy Bank Polski; 3) jednostki bud etowe; 4) 40 pa stwowe fundusze celowe, o których mowa w ustawie z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (Dz. U. Nr 157, poz. 1240, pó n. zm.); 4a) Narodowy Fundusz Ochrony rodowiska i Gospodarki Wodnej; 4b) wojewódzkie fundusze ochrony rodowiska i gospodarki wodnej; 5) przedsi biorstwa mi dzynarodowe i inne jednostki gospodarcze utworzone przez organ administracji pa stwowej wspólnie z innymi pa stwami na podstawie porozumienia lub umowy, chyba e porozumienia te lub umowy stanowi inaczej; 6) jednostki samorz du terytorialnego w zakresie dochodów okre lonych w przepisach ustawy o dochodach jednostek samorz du terytorialnego; 7) Agencj Restrukturyzacji i Modernizacji Rolnictwa; 8) (uchylony); 9) Agencj Rynku Rolnego; 10) fundusze inwestycyjne dzia aj ce na podstawie przepisów ustawy z dnia 27 maja 2004 r. o funduszach inwestycyjnych (Dz. U. Nr 146, poz. 1546, z pó n. zm.);
8 10a) instytucje wspólnego inwestowania posiadaj ce siedzib w innym ni Rzeczpospolita Polska pa stwie cz onkowskim Unii Europejskiej lub w innym pa stwie nale cym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego, które spe niaj cznie nast puj ce warunki: a) podlegaj w pa stwie, w którym maj siedzib, opodatkowaniu podatkiem dochodowym od ca ci swoich dochodów, bez wzgl du na miejsce ich osi gania, b) wy cznym przedmiotem ich dzia alno ci jest zbiorowe lokowanie rodków pieni nych zebranych w drodze publicznego oraz niepublicznego proponowania nabycia ich tytu ów uczestnictwa w papiery warto ciowe, instrumenty rynku pieni nego i inne prawa maj tkowe, c) prowadz swoj dzia alno na podstawie zezwolenia w ciwych w adz pa stwa, w którym maj siedzib, d) ich dzia alno podlega nadzorowi w ciwych w adz pa stwa, w którym maj siedzib, e) posiadaj depozytariusza przechowuj cego aktywa tej instytucji; 11) fundusze emerytalne utworzone na podstawie przepisów o organizacji i funkcjonowaniu funduszy emerytalnych; 11a) podatników posiadaj cych siedzib w innym ni Rzeczpospolita Polska pa stwie cz onkowskim Unii Europejskiej lub w innym pa stwie nale cym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego prowadz cych program emerytalny, w zakresie dochodów zwi zanych z gromadzeniem oszcz dno ci na cele emerytalne, którzy spe niaj cznie nast puj ce warunki: a) podlegaj w pa stwie, w którym maj siedzib, opodatkowaniu podatkiem dochodowym od ca ci swoich dochodów, bez wzgl du na miejsce ich osi gania, b) prowadz swoj dzia alno na podstawie zezwolenia w ciwych w adz pa stwa, w którym maj siedzib, c) ich dzia alno podlega nadzorowi w ciwych w adz pa stwa, w którym maj siedzib, d) posiadaj depozytariusza prowadz cego rejestr aktywów tych podatników, e) przedmiotem ich dzia alno ci jest wy cznie gromadzenie rodków pieni nych i ich lokowanie, z przeznaczeniem na wyp at uczestnikom programu emerytalnego po osi gni ciu przez nich wieku emerytalnego; 12) Zak ad Ubezpiecze Spo ecznych, o którym mowa w ustawie z dnia 13 pa dziernika 1998 r. o systemie ubezpiecze spo ecznych (Dz. U. z 2009 r. Nr 205, poz. 1585, z pó n. zm.); 13) Agencj Nieruchomo ci Rolnych; 14) (uchylony); 15) Agencj Rezerw Materia owych.
9 2. (uchylony). 3. Zwolnienia, o których mowa w ust. 1 pkt 10a i 11a, stosuje si pod warunkiem istnienia podstawy prawnej, wynikaj cej z umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania lub innej ratyfikowanej umowy mi dzynarodowej, której stron jest Rzeczpospolita Polska, do uzyskania przez organ podatkowy informacji podatkowych od organu podatkowego pa stwa, w którym podatnik ma siedzib. Art. 7. [Przedmiot opodatkowania] 1. Przedmiotem opodatkowania podatkiem dochodowym jest dochód bez wzgl du na rodzaj róde przychodów, z jakich dochód ten zosta osi gni ty; w wypadkach, o których mowa w art. 21 i 22, przedmiotem opodatkowania jest przychód. 2. Dochodem jest, z zastrze eniem art. 10 i 11, nadwy ka sumy przychodów nad kosztami ich uzyskania, osi gni ta w roku podatkowym; je eli koszty uzyskania przychodów przekraczaj sum przychodów, ró nica jest strat. 3. Przy ustalaniu dochodu stanowi cego podstaw opodatkowania nie uwzgl dnia si : 1) przychodów ze róde przychodów po onych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej lub za granic, je eli dochody z tych róde nie podlegaj opodatkowaniu podatkiem dochodowym albo s wolne od podatku; 2) przychodów wymienionych w art. 21 i 22, przy czym w przypadku podatników, o których mowa w art. 3 ust. 2, prowadz cych dzia alno poprzez po ony na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej zagraniczny zak ad uwzgl dnia si przychody wymienione w art. 21, je eli zwi zane s z dzia alno ci zak adu; 3) kosztów uzyskania przychodów, o których mowa w pkt 1 i 2, przy czym w przypadku podatników, o których mowa w art. 3 ust. 2, prowadz cych dzia alno poprzez po ony na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej zagraniczny zak ad uwzgl dnia si koszty uzyskania przychodów wymienionych w art. 21, je eli przychody te zosta y uwzgl dnione przez podatnika przy ustalaniu dochodu przypadaj cego na zagraniczny zak ad; 4) strat przedsi biorców przekszta canych, czonych, przejmowanych lub dzielonych w razie przekszta cenia formy prawnej, czenia lub podzia u przedsi biorców, z wyj tkiem przekszta cenia spó ki kapita owej w inn spó kapita ow ; 5) strat przedsi biorstw pa stwowych przejmowanych lub nabywanych na podstawie przepisów o komercjalizacji i prywatyzacji; 6) strat instytucji kredytowej zwi zanych z dzia alno ci oddzia u tej instytucji, którego sk adniki maj tkowe zosta y wniesione do spó ki tytu em wk adu niepieni nego na utworzenie banku na podstawie przepisów ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Prawo bankowe (Dz. U. z 2002 r. Nr 72, poz. 665, z pó n. zm.). 4. Przy ustalaniu straty nie uwzgl dnia si przychodów i kosztów uzyskania przychodów, o których mowa w ust. 3, a w razie przekszta cenia formy prawnej, czenia lub podzia u przedsi biorców, tak e straty przedsi biorców przekszta canych, czonych, przejmowanych lub dzielonych, z wyj tkiem przekszta conych spó ek kapita owych w inne spó ki kapita owe.
10 4a. Przy ustalaniu straty nie uwzgl dnia si równie strat przedsi biorstw pa stwowych przejmowanych lub nabywanych na podstawie przepisów o komercjalizacji i prywatyzacji oraz strat instytucji kredytowej zwi zanych z dzia alno ci oddzia u tej instytucji, którego sk adniki maj tkowe zosta y wniesione do spó ki tytu em wk adu niepieni nego na utworzenie banku na podstawie przepisów ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Prawo bankowe. 5. O wysoko straty, o której mowa w ust. 2, poniesionej w roku podatkowym mo na obni dochód w najbli szych kolejno po sobie nast puj cych pi ciu latach podatkowych, z tym e wysoko obni enia w którymkolwiek z tych lat nie mo e przekroczy 50% kwoty tej straty. Art. 7a. [Opodatkowanie dochodu w grupach kapita owych] 1. W podatkowych grupach kapita owych przedmiotem opodatkowania podatkiem dochodowym, obliczanym zgodnie z art. 19, jest osi gni ty w roku podatkowym dochód stanowi cy nadwy sumy dochodów wszystkich spó ek tworz cych grup nad sum ich strat. Je eli za rok podatkowy suma strat przekracza sum dochodów spó ek, ró nica stanowi strat podatkowej grupy kapita owej. Dochody i straty spó ek oblicza si zgodnie z art. 7 ust Straty, o której mowa w ust. 1, poniesionej przez podatkow grup kapita ow nie pokrywa si z dochodu poszczególnych spó ek w razie up ywu okresu obowi zywania umowy lub po utracie statusu podatkowej grupy kapita owej, z przyczyn okre lonych w art. 1a ust Z dochodu podatkowej grupy kapita owej nie pokrywa si strat spó ek wchodz cych w sk ad grupy, poniesionych przez nie w okresie przed powstaniem grupy. Art. 8. [Rok podatkowy] 1. Rokiem podatkowym, z zastrze eniem ust. 2, 2a, 3 i 6, jest rok kalendarzowy, chyba e podatnik postanowi inaczej w statucie albo w umowie spó ki, albo w innym dokumencie odpowiednio reguluj cym zasady ustrojowe innych podatników i zawiadomi o tym w ciwego naczelnika urz du skarbowego; wówczas rokiem podatkowym jest okres kolejnych dwunastu miesi cy kalendarzowych. 2. W przypadku podj cia po raz pierwszy dzia alno ci, pierwszy rok podatkowy trwa od dnia rozpocz cia dzia alno ci do ko ca roku kalendarzowego albo do ostatniego dnia wybranego roku podatkowego, nie d ej jednak ni dwana cie kolejnych miesi cy kalendarzowych. 2a. W przypadku podj cia po raz pierwszy dzia alno ci w drugiej po owie roku kalendarzowego i wybrania roku podatkowego pokrywaj cego si z rokiem kalendarzowym, pierwszy rok podatkowy mo e trwa od dnia rozpocz cia dzia alno ci do ko ca roku kalendarzowego nast puj cego po roku, w którym rozpocz to dzia alno. 3. W razie zmiany roku podatkowego, za pierwszy po zmianie rok podatkowy uwa a si okres od pierwszego miesi ca nast puj cego po zako czeniu poprzedniego roku podatkowego do ko ca roku podatkowego nowo przyj tego. Okres ten nie mo e by krótszy ni dwana cie i d szy ni dwadzie cia trzy kolejne miesi ce kalendarzowe. 4. Zawiadomienia, o którym mowa w ust. 1, nale y dokona najpó niej w terminie 30 dni, licz c od dnia zako czenia ostatniego roku podatkowego.
11 5. Osoby prawne i jednostki organizacyjne, które nie by y dotychczas podatnikami w rozumieniu ustawy, dokonuj zawiadomienia, o którym mowa w ust. 1, w terminie 30 dni od dnia rozpocz cia dzia alno ci. 6. Je eli z odr bnych przepisów wynika obowi zek zamkni cia ksi g rachunkowych (sporz dzenia bilansu) przed up ywem przyj tego przez podatnika roku podatkowego, za rok podatkowy uwa a si okres od pierwszego dnia miesi ca nast puj cego po zako czeniu poprzedniego roku podatkowego do dnia zamkni cia ksi g rachunkowych. W tym przypadku za nast pny rok podatkowy uwa a si okres od dnia otwarcia ksi g rachunkowych do ko ca przyj tego przez podatnika roku podatkowego. 7. Przepisy ust. 1 5 stosuje si odpowiednio do podatkowych grup kapita owych. Dla poszczególnych spó ek tworz cych grup : 1) dzie poprzedzaj cy pocz tek roku podatkowego przyj tego przez grup jest dniem ko cz cym rok podatkowy tych spó ek; 2) dzie nast puj cy po dniu, w którym up yn okres obowi zywania umowy lub w którym grupa utraci a status podatkowej grupy kapita owej, jest dniem rozpoczynaj cym rok podatkowy tych spó ek. Art. 9. [Ustalanie dochodu] 1. Podatnicy s obowi zani do prowadzenia ewidencji rachunkowej, zgodnie z odr bnymi przepisami, w sposób zapewniaj cy okre lenie wysoko ci dochodu (straty), podstawy opodatkowania i wysoko ci nale nego podatku za rok podatkowy, a tak e do uwzgl dnienia w ewidencji rodków trwa ych oraz warto ci niematerialnych i prawnych informacji niezb dnych do obliczenia wysoko ci odpisów amortyzacyjnych zgodnie z przepisami art. 16a 16m. 1a. Podatnicy b cy armatorami w rozumieniu ustawy z dnia 24 sierpnia 2006 r. o podatku tona owym prowadz cy dzia alno opodatkowan podatkiem tona owym oraz inn dzia alno opodatkowan podatkiem dochodowym, s obowi zani w ewidencji, o której mowa w ust. 1, wyodr bni przychody i zwi zane z nimi koszty na poszczególne rodzaje dzia alno ci podlegaj cej opodatkowaniu podatkiem tona owym i podatkiem dochodowym. 2. Je eli ustalenie dochodu (straty) w sposób okre lony w ust. 1 nie jest mo liwe, dochód (strat ) ustala si w drodze oszacowania. 2a. W przypadku podatników, o których mowa w art. 3 ust. 2, obowi zanych do prowadzenia ewidencji rachunkowej wymienionej w ust. 1, gdy okre lenie dochodu na ich podstawie nie jest mo liwe, dochód okre la si w drodze oszacowania, z zastosowaniem wska nika dochodu w stosunku do przychodu w wysoko ci: 1) 5% z dzia alno ci w zakresie handlu hurtowego lub detalicznego; 2) 10% z dzia alno ci budowlanej lub monta owej albo w zakresie us ug transportowych; 3) 60% z dzia alno ci w zakresie po rednictwa, je eli wynagrodzenie jest okre lone w formie prowizji; 4) 80% z dzia alno ci w zakresie us ug adwokackich lub rzeczoznawstwa;
12 5) 20% z pozosta ych róde przychodów. 2b. Przez dzia alno w zakresie handlu hurtowego lub detalicznego, o której mowa w ust. 2a pkt 1, wykonywan na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej przez podatników, o których mowa w art. 3 ust. 2, rozumie si odp atne zbycie towarów polskim odbiorcom bez wzgl du na miejsce zawarcia umowy. 2c. Przepisów ust. 2a i 2b nie stosuje si, je eli umowa w sprawie zapobie enia podwójnemu opodatkowaniu, której Rzeczpospolita Polska jest stron, zawarta z krajem, na terytorium którego podatnik ma siedzib lub miejsce zamieszkania, stanowi inaczej. 3. Minister w ciwy do spraw finansów publicznych, w drodze rozporz dzenia, mo e wprowadzi obowi zek dokonywania spisu z natury niektórych towarów w przypadku zmiany ich ceny. Art. 9a. [Dokumentacja podatkowa transakcji] 1. Podatnicy dokonuj cy transakcji z podmiotami powi zanymi z tymi podatnikami w rozumieniu art. 11 ust. 1 i 4 lub transakcji, w zwi zku z którymi zap ata nale no ci wynikaj cych z takich transakcji dokonywana jest bezpo rednio lub po rednio na rzecz podmiotu maj cego miejsce zamieszkania, siedzib lub zarz d na terytorium lub w kraju stosuj cym szkodliw konkurencj podatkow, s obowi zani do sporz dzenia dokumentacji podatkowej takiej (takich) transakcji, obejmuj cej: 1) okre lenie funkcji, jakie spe nia b podmioty uczestnicz ce w transakcji (uwzgl dniaj c yte aktywa i podejmowane ryzyko); 2) okre lenie wszystkich przewidywanych kosztów zwi zanych z transakcj oraz form i termin zap aty; 3) metod i sposób kalkulacji zysków oraz okre lenie ceny przedmiotu transakcji; 4) okre lenie strategii gospodarczej oraz innych dzia w jej ramach w przypadku gdy na warto transakcji mia a wp yw strategia przyj ta przez podmiot; 5) wskazanie innych czynników w przypadku gdy w celu okre lenia warto ci przedmiotu transakcji przez podmioty uczestnicz ce w transakcji uwzgl dnione zosta y te inne czynniki; 6) okre lenie oczekiwanych przez podmiot obowi zany do sporz dzenia dokumentacji korzy ci zwi zanych z uzyskaniem wiadcze w przypadku umów dotycz cych wiadcze (w tym us ug) o charakterze niematerialnym. 2. Obowi zek, o którym mowa w ust. 1, obejmuje transakcj lub transakcje mi dzy podmiotami powi zanymi, w których czna kwota (lub jej równowarto ) wynikaj ca z umowy lub rzeczywi cie zap acona w roku podatkowym czna kwota wymagalnych w roku podatkowym wiadcze przekracza równowarto : 1) euro je eli warto transakcji nie przekracza 20% kapita u zak adowego, okre lonego zgodnie z art. 16 ust. 7, albo
13 2) euro w przypadku wiadczenia us ug, sprzeda y lub udost pnienia warto ci niematerialnych i prawnych, albo 3) euro w pozosta ych przypadkach. 3. Obowi zek sporz dzenia dokumentacji, o którym mowa w ust. 1, obejmuje równie transakcj, w zwi zku z któr zap ata nale no ci wynikaj ca z takiej transakcji dokonywana jest bezpo rednio lub po rednio na rzecz podmiotu maj cego miejsce zamieszkania, siedzib lub zarz d na terytorium lub w kraju stosuj cym szkodliw konkurencj podatkow, je eli czna kwota (lub jej równowarto ) wynikaj ca z umowy lub rzeczywi cie zap acona w roku podatkowym czna kwota wymagalnych w roku podatkowym wiadcze przekracza równowarto euro. 4. Na danie organów podatkowych lub organów kontroli skarbowej podatnicy s obowi zani do przed enia dokumentacji, o której mowa w ust. 1 3, w terminie 7 dni od dnia dor czenia dania tej dokumentacji przez te organy. 5. Wyra one w euro wielko ci, o których mowa w ust. 2 i 3, przelicza si na walut polsk po rednim kursie og aszanym przez Narodowy Bank Polski, obowi zuj cym w ostatnim dniu roku podatkowego poprzedzaj cego rok podatkowy, w którym zosta a zawarta transakcja obj ta obowi zkiem, o którym mowa w ust. 1. 5a. Przepisy ust. 1 5 stosuje si odpowiednio do podatników, o których mowa w art. 3 ust. 2, prowadz cych dzia alno poprzez po ony na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej zagraniczny zak ad. 6. Minister w ciwy do spraw finansów publicznych okre li, w drodze rozporz dzenia, wykaz krajów i terytoriów, stosuj cych szkodliw konkurencj podatkow. Sporz dzaj c wykaz krajów i terytoriów, minister w ciwy do spraw finansów publicznych uwzgl dnia w szczególno ci tre ustale w tym zakresie podj tych przez Organizacj Wspó pracy Gospodarczej i Rozwoju (OECD). Art. 9b. [Ustalanie ró nic kursowych] 1. Podatnicy ustalaj ró nice kursowe na podstawie: 1) art. 15a, albo 2) przepisów o rachunkowo ci, pod warunkiem e w okresie, o którym mowa w ust. 3, sporz dzane przez podatników sprawozdania finansowe b badane przez podmioty uprawnione do ich badania. 2. Podatnicy, którzy wybrali metod, o której mowa w ust. 1 pkt 2, zaliczaj odpowiednio do przychodów lub kosztów uzyskania przychodów uj te w ksi gach rachunkowych ró nice kursowe z tytu u transakcji walutowych i wynikaj ce z dokonanej wyceny sk adników aktywów i pasywów wyra onych w walucie obcej, a tak e wyceny pozabilansowych pozycji w walutach obcych. Wycena ta dla celów podatkowych powinna by dokonywana na ostatni dzie ka dego miesi ca i na ostatni dzie roku podatkowego lub na ostatni dzie kwarta u i na ostatni dzie roku podatkowego albo tylko na ostatni dzie roku podatkowego, z tym e wybrany termin wyceny musi by stosowany przez pe ny rok podatkowy i nie mo e by zmieniany.
14 3. W przypadku wyboru metody, o której mowa w ust. 1 pkt 2, podatnicy maj obowi zek stosowa t metod przez okres nie krótszy ni trzy lata podatkowe, licz c od pocz tku roku podatkowego, w którym zosta a przyj ta ta metoda, z tym e podatnicy maj obowi zek w terminie do ko ca pierwszego miesi ca roku podatkowego, a w przypadku podatników rozpoczynaj cych dzia alno w terminie 30 dni od dnia jej rozpocz cia, zawiadomi w formie pisemnej w ciwego naczelnika urz du skarbowego o wyborze tej metody. 4. W przypadku rezygnacji ze stosowania metody ustalania ró nic kursowych, o której mowa w ust. 1 pkt 2, podatnicy s obowi zani zawiadomi w formie pisemnej w ciwego naczelnika urz du skarbowego w terminie do ko ca roku podatkowego poprzedzaj cego rok podatkowy, w którym zamierzaj zrezygnowa ze stosowania tej metody. Rezygnacja mo e nast pi po up ywie okresu, o którym mowa w ust W przypadku wyboru metody ustalania ró nic kursowych, o której mowa w ust. 1 pkt 2, podatnicy na pierwszy dzie roku podatkowego, w którym zosta a wybrana ta metoda, zaliczaj odpowiednio do przychodów lub kosztów uzyskania przychodów naliczone ró nice kursowe ustalone na podstawie przepisów o rachunkowo ci na ostatni dzie poprzedniego roku podatkowego. Od pierwszego dnia roku podatkowego, w którym wybrali t metod, stosuj zasady, o których mowa w ust W przypadku rezygnacji z metody ustalania ró nic kursowych, o której mowa w ust. 1 pkt 2, podatnicy: 1) zaliczaj na ostatni dzie roku podatkowego, w którym stosowali t metod, odpowiednio do przychodów lub kosztów uzyskania przychodów naliczone ró nice kursowe ustalone na podstawie przepisów o rachunkowo ci; 2) od pierwszego dnia roku podatkowego, nast puj cego po roku, w którym stosowali t metod, stosuj zasady, o których mowa w art. 15a, ustalaj c ró nice kursowe od dnia, o którym mowa w pkt 1. Art. 10. [Udzia w zyskach] 1. Dochodem (przychodem) z udzia u w zyskach osób prawnych, z zastrze eniem art. 12 ust. 1 pkt 4a i 4b, jest dochód (przychód) faktycznie uzyskany z tego udzia u (akcji), w tym tak e: 1) dochód z umorzenia udzia ów (akcji); 2) (uchylony); 3) warto maj tku otrzymanego w zwi zku z likwidacj osoby prawnej; 4) dochód przeznaczony na podwy szenie kapita u zak adowego, a w spó dzielniach dochód przeznaczony na podwy szenie funduszu udzia owego oraz dochód stanowi cy równowarto kwot przekazanych na ten kapita (fundusz) z innych kapita ów (funduszy) osoby prawnej; 5) w przypadku po czenia lub podzia u spó ek dop aty w gotówce otrzymane przez udzia owców (akcjonariuszy) spó ki przejmowanej, spó ek czonych lub dzielonych; 6) w przypadku podzia u spó ek, je eli maj tek przejmowany na skutek podzia u, a przy podziale przez wydzielenie maj tek przejmowany na skutek podzia u lub maj tek pozostaj cy
15 w spó ce, nie stanowi zorganizowanej cz ci przedsi biorstwa ustalona na dzie podzia u nadwy ka nominalnej warto ci udzia ów (akcji) przydzielonych w spó ce przejmuj cej lub nowo zawi zanej nad kosztami nabycia lub obj cia udzia ów (akcji) w spó ce dzielonej, obliczonymi zgodnie z art. 15 ust. 1k albo art. 16 ust. 1 pkt 8; je eli podzia spó ki nast puje przez wydzielenie, kosztem uzyskania przychodów jest warto lub kwota wydatków poniesionych przez udzia owca (akcjonariusza) na obj cie lub nabycie udzia ów (akcji) w spó ce dzielonej, ustalona w takiej proporcji, w jakiej pozostaje u tego udzia owca warto nominalna unicestwianych udzia ów (akcji) w spó ce dzielonej do warto ci nominalnej udzia ów (akcji) przed podzia em; 7) zap ata, o której mowa w art. 12 ust. 4d; 8) warto niepodzielonych zysków w spó kach kapita owych w przypadku przekszta cenia tych spó ek w spó ki osobowe; przychód okre la si na dzie przekszta cenia. 1a. Je eli osoba prawna uzyskuje przychody z dzia alno ci rolniczej oraz z innych róde przychodów, czn kwot dochodu, o którym mowa w ust. 1, zmniejsza si o dochód z dzia alno ci rolniczej, uzyskany za ten sam okres sprawozdawczy, z wyj tkiem dochodu z dzia ów specjalnych produkcji rolnej. Gdy ustalenie dochodu zmniejszaj cego jego czn kwot nie jest mo liwe, dochód ten ustala si w takim stosunku, w jakim pozostaj przychody z dzia alno ci rolniczej, z wyj tkiem przychodów z dzia ów specjalnych produkcji rolnej, w ogólnej kwocie przychodów. 1b. Przepisów ust. 1 pkt 1 i 2 nie stosuje si w przypadku umorzenia udzia ów (akcji) obj tych za wk ad niepieni ny w postaci przedsi biorstwa lub jego zorganizowanej cz ci. 2. Przy po czeniu lub podziale spó ek kapita owych: 1) dla spó ki przejmuj cej lub nowo zawi zanej nie stanowi dochodu, o którym mowa w ust. 1, nadwy ka warto ci otrzymanego przez spó przejmuj lub nowo zawi zan maj tku spó ki przejmowanej lub dzielonej ponad nominaln warto udzia ów (akcji) przyznanych udzia owcom (akcjonariuszom) spó ki przejmowanej lub dzielonej; 2) dla spó ki przejmuj cej, która posiada w kapitale zak adowym spó ki przejmowanej lub dzielonej udzia w wysoko ci mniejszej ni 10%, dochód stanowi nadwy ka warto ci przej tego maj tku odpowiadaj ca procentowemu udzia owi w kapitale zak adowym spó ki przejmowanej lub dzielonej nad kosztami uzyskania przychodu obliczonymi zgodnie z art. 15 ust. 1k lub art. 16 ust. 1 pkt 8; dochód ten okre la si na dzie wykre lenia spó ki przejmowanej lub dzielonej z rejestru albo na dzie wydzielenia. 3. (uchylony). 4. Przepisów ust. 2 pkt 1 oraz art. 12 ust. 4 pkt 12 nie stosuje si w przypadkach, gdy po czenie lub podzia spó ek nie s przeprowadzane z uzasadnionych przyczyn ekonomicznych, lecz g ównym b jednym z g ównych celów takiej operacji jest unikni cie lub uchylenie si od opodatkowania. 5. Przepis ust. 2 ma zastosowanie wy cznie do spó ek b cych podatnikami:
16 1) o których mowa w art. 3 ust. 1, przejmuj cych maj tek innych spó ek maj cych siedzib lub zarz d na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, albo 2) o których mowa w art. 3 ust. 1, przejmuj cych maj tek spó ek podlegaj cych w pa stwie cz onkowskim Unii Europejskiej lub w innym pa stwie nale cym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego opodatkowaniu od ca ci swoich dochodów, bez wzgl du na miejsce ich osi gania, albo 3) o których mowa w art. 3 ust. 2, podlegaj cych w pa stwie cz onkowskim Unii Europejskiej lub w innym pa stwie nale cym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego opodatkowaniu od ca ci swoich dochodów, bez wzgl du na miejsce ich osi gania, przejmuj cych maj tek spó ek b cych podatnikami, o których mowa w art. 3 ust Przepisy ust. 1 5 stosuje si odpowiednio do podmiotów wymienionych w za czniku nr 3 do ustawy. Art. 11. [Powi zania] 1. Je eli: 1) podatnik podatku dochodowego maj cy siedzib (zarz d) lub miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, zwany dalej podmiotem krajowym, bierze udzia bezpo rednio lub po rednio w zarz dzaniu przedsi biorstwem po onym za granic lub w jego kontroli albo posiada udzia w kapitale tego przedsi biorstwa, albo 2) osoba fizyczna lub prawna maj ca miejsce zamieszkania albo siedzib (zarz d) za granic, zwana dalej podmiotem zagranicznym, bierze udzia bezpo rednio lub po rednio w zarz dzaniu podmiotem krajowym lub w jego kontroli albo posiada udzia w kapitale tego podmiotu krajowego, albo 3) te same osoby prawne lub fizyczne równocze nie bezpo rednio lub po rednio bior udzia w zarz dzaniu podmiotem krajowym i podmiotem zagranicznym lub w ich kontroli albo posiadaj udzia w kapitale tych podmiotów i je eli w wyniku takich powi za zostan ustalone lub narzucone warunki ró ni ce si od warunków, które ustali yby mi dzy sob niezale ne podmioty, i w wyniku tego podmiot nie wykazuje dochodów albo wykazuje dochody ni sze od tych, jakich nale oby oczekiwa, gdyby wymienione powi zania nie istnia y dochody danego podmiotu oraz nale ny podatek okre la si bez uwzgl dnienia warunków wynikaj cych z tych powi za. 2. Dochody, o których mowa w ust. 1, okre la si w drodze oszacowania, stosuj c nast puj ce metody: 1) porównywalnej ceny niekontrolowanej; 2) ceny odprzeda y; 3) rozs dnej mar y ( koszt plus ). 3. Je eli nie jest mo liwe zastosowanie metod wymienionych w ust. 2, stosuje si metody zysku transakcyjnego.
17 3a. W przypadku wydania przez w ciwy organ podatkowy, na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej, decyzji o uznaniu prawid owo ci wyboru i stosowania metody ustalania ceny transakcyjnej mi dzy podmiotami powi zanymi, w zakresie okre lonym w tej decyzji stosuje si metod w niej wskazan. 4. Przepisy ust. 1 3a stosuje si odpowiednio, gdy: 1) podmiot krajowy bierze udzia bezpo rednio lub po rednio w zarz dzaniu innym podmiotem krajowym lub w jego kontroli albo posiada udzia w kapitale innego podmiotu krajowego, albo 2) te same osoby prawne lub fizyczne równocze nie bezpo rednio lub po rednio bior udzia w zarz dzaniu podmiotami krajowymi lub w ich kontroli albo posiadaj udzia w kapitale tych podmiotów. 4a. W przypadku gdy podmiot krajowy dokonuje transakcji z podmiotem maj cym miejsce zamieszkania, siedzib lub zarz d na terytorium lub w kraju wymienionym w rozporz dzeniu, o którym mowa w art. 9a ust. 6, a warunki ustalone w takiej transakcji odbiegaj od warunków, jakie ustali yby mi dzy sob niezale ne podmioty, i w wyniku tego podmiot krajowy nie wykazuje dochodów lub wykazuje dochody w zani onej wysoko ci dochody podmiotu krajowego okre la si w drodze oszacowania stosuj c metody wskazane w ust. 2 i 3 lub stosuje si odpowiednio art Przepisy ust. 4 stosuje si równie do powi za o charakterze rodzinnym lub wynikaj cych ze stosunku pracy albo maj tkowych pomi dzy podmiotami krajowymi lub osobami pe ni cymi w tych podmiotach funkcje zarz dzaj ce lub kontrolne albo nadzorcze oraz je eli którakolwiek osoba czy funkcje zarz dzaj ce lub kontrolne albo nadzorcze w tych podmiotach. 5a. Posiadanie udzia u w kapitale innego podmiotu, o którym mowa w ust. 1 i 4, oznacza sytuacj, w której dany podmiot bezpo rednio lub po rednio posiada w kapitale innego podmiotu udzia nie mniejszy ni 5%. 5b. Okre laj c wielko udzia u po redniego, jaki podmiot posiada w kapitale innego podmiotu, przyjmuje si zasad, e je eli jeden podmiot posiada w kapitale drugiego podmiotu okre lony udzia, a ten drugi posiada taki sam udzia w kapitale innego podmiotu, to pierwszy podmiot posiada udzia po redni w kapitale tego innego podmiotu w tej samej wysoko ci; je eli warto ci te s ró ne, za wysoko udzia u po redniego przyjmuje si warto ni sz. 6. Przez poj cie powi za rodzinnych, o których mowa w ust. 5, rozumie si ma stwo oraz pokrewie stwo lub powinowactwo do drugiego stopnia. 7. (uchylony). 7a. (uchylony). 8. Przepisy ust. 4 nie maj zastosowania w przypadku wiadcze mi dzy spó kami tworz cymi podatkow grup kapita ow.
18 8a. Przepisy ust. 1 3 stosuje si odpowiednio przy okre laniu cz ci dochodu podatnika, o którym mowa w art. 3 ust. 2, prowadz cego dzia alno poprzez po ony na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej zagraniczny zak ad, podlegaj cej przypisaniu temu zak adowi. 8b. Je eli dochody podatnika b cego podmiotem krajowym zostan przez administracj podatkow innego pa stwa uznane za dochody powi zanego z podatnikiem podmiotu zagranicznego i zaliczone do podlegaj cych opodatkowaniu dochodów tego podmiotu zagranicznego, w celu wyeliminowania podwójnego opodatkowania dokonuje si korekty dochodów podatnika b cego podmiotem krajowym, je eli przepisy w ciwych umów mi dzynarodowych, których stron jest Rzeczpospolita Polska, tak korekt przewiduj. 8c. Korekta dochodów, o której mowa w ust. 8b, s y okre leniu dochodów podatnika cego podmiotem krajowym, jakie by yby przez ten podmiot uzyskane, gdyby warunki handlowe lub finansowe ustalone z podmiotem zagranicznym, o którym mowa w ust. 8b, odpowiada y warunkom, jakie by yby uzgodnione mi dzy podmiotami niezale nymi. 8d. Przepisy ust. 8b i 8c stosuje si odpowiednio do podmiotu zagranicznego posiadaj cego na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej zagraniczny zak ad, w zakresie dochodów uzyskanych za po rednictwem tego zak adu i uwzgl dnionych w jego dochodach. 9. Minister w ciwy do spraw finansów publicznych okre li, w drodze rozporz dzenia, sposób i tryb okre lania dochodów w drodze oszacowania oraz sposób i tryb eliminowania podwójnego opodatkowania w przypadku korekty zysków przedsi biorstw powi zanych, uwzgl dniaj c w szczególno ci wytyczne Organizacji Wspó pracy Gospodarczej i Rozwoju, a tak e postanowienia Konwencji z dnia 23 lipca 1990 r. w sprawie eliminowania podwójnego opodatkowania w przypadku korekty zysków przedsi biorstw powi zanych oraz Kodeksu post powania wspieraj cego skuteczne wykonanie Konwencji w sprawie unikania podwójnego opodatkowania w przypadku korekty zysków przedsi biorstw powi zanych (Dz. Urz. UE C 176 z , str. 8 12). Rozdzia 2 Przychody Art. 12. [Przychody] 1. Przychodami, z zastrze eniem ust. 3 i 4 oraz art. 14, s w szczególno ci: 1) otrzymane pieni dze, warto ci pieni ne, w tym równie ró nice kursowe; 2) warto otrzymanych nieodp atnie lub cz ciowo odp atnie rzeczy lub praw, a tak e warto innych nieodp atnych lub cz ciowo odp atnych wiadcze, z wyj tkiem wiadcze zwi zanych z u ywaniem rodków trwa ych otrzymanych przez samorz dowe zak ady bud etowe w rozumieniu ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych oraz spó ki u yteczno ci publicznej z wy cznym udzia em jednostek samorz du terytorialnego lub ich zwi zków od Skarbu Pa stwa, jednostek samorz du terytorialnego lub ich zwi zków w nieodp atny zarz d lub u ywanie; 3) warto, z zastrze eniem ust. 4 pkt 8, umorzonych lub przedawnionych:
19 a) zobowi za, w tym z tytu u zaci gni tych po yczek (kredytów), z wyj tkiem umorzonych po yczek z Funduszu Pracy, b) rodków na rachunkach bankowych w bankach; 4) warto zwróconych wierzytelno ci, które uprzednio, zgodnie z art. 16 ust. 1 pkt 25 lub 43, zosta y odpisane jako nie ci galne lub umorzone i zaliczone do kosztów uzyskania przychodów; 4a) dla uczestników funduszy inwestycyjnych otrzymane dochody funduszu, w przypadku gdy statut przewiduje wyp acanie tych dochodów bez odkupywania jednostek uczestnictwa albo wykupywania certyfikatów inwestycyjnych; 4b) dla zarz dców przedsi biorstw pa stwowych wynagrodzenia z tytu u realizacji umowy o zarz dzanie, w tym prawo do udzia u w zysku przedsi biorstwa; 4c) warto zwróconych wierzytelno ci wynikaj cych z umowy, o której mowa w art. 17f, zaliczonych uprzednio do kosztów uzyskania przychodów na podstawie art. 17h; 4d) warto nale no ci umorzonych, przedawnionych lub odpisanych jako nie ci galne w tej cz ci, od której dokonane odpisy aktualizuj ce zosta y uprzednio zaliczone do kosztów uzyskania przychodów; 4e) równowarto odpisów aktualizuj cych warto nale no ci, uprzednio zaliczonych do kosztów uzyskania przychodów, w przypadku ustania przyczyn, dla których dokonano tych odpisów; 4f) w przypadku obni enia lub zwrotu podatku od towarów i us ug lub zwrotu podatku akcyzowego zgodnie z odr bnymi przepisami naliczony podatek od towarów i us ug lub zwrócony podatek akcyzowy, w tej cz ci, w której podatek uprzednio zosta zaliczony do kosztów uzyskania przychodów; 4g) kwota podatku od towarów i us ug: a) nieuwzgl dniona w warto ci pocz tkowej rodków trwa ych oraz warto ci niematerialnych i prawnych, podlegaj cych amortyzacji zgodnie z art. 16a 16m, lub b) dotycz ca innych rzeczy lub praw nieb cych rodkami trwa ymi lub warto ciami niematerialnymi i prawnymi, o których mowa w lit. a w tej cz ci, w jakiej dokonano korekty powoduj cej zwi kszenie podatku odliczonego zgodnie z art. 91 ustawy o podatku od towarów i us ug; 5) u ubezpieczycieli kwota stanowi ca równowarto zmniejszenia stanu rezerw techniczno-ubezpieczeniowych, utworzonych zgodnie z odr bnymi przepisami; 5a) równowarto rozwi zanych lub zmniejszonych rezerw, o których mowa w art. 16 ust. 1 pkt 27, zaliczonych uprzednio do kosztów uzyskania przychodów;
20 5b) rodki zak adowego funduszu szkoleniowego, o którym mowa w art. 67 ustawy z dnia 20 kwietnia 2004 r. o promocji zatrudnienia i instytucjach rynku pracy (Dz. U. z 2008 r. Nr 69, poz. 415, z pó n. zm.), w cz ci uznanej za koszt uzyskania przychodów: a) niewykorzystane w roku podatkowym, w którym zosta y wp acone do tego funduszu, lub w ci gu roku podatkowego nast puj cego po tym roku, b) wykorzystane niezgodnie z przepisami ustawy o promocji zatrudnienia i instytucjach rynku pracy lub przepisami ustawy o agodzeniu skutków kryzysu ekonomicznego dla pracowników i przedsi biorców, c) w przypadku likwidacji funduszu szkoleniowego; 5c) w centrach badawczo-rozwojowych, o których mowa w ustawie z dnia 30 maja 2008 r. o niektórych formach wspierania dzia alno ci innowacyjnej (Dz. U. Nr 116, poz. 730 oraz z 2010 r. Nr 75, poz. 473, Nr 96, poz. 620 i Nr 257, poz. 1726) rodki funduszu innowacyjno ci, o którym mowa w art. 21 tej ustawy: a) niewykorzystane w roku podatkowym, w którym zosta y przekazane do tego funduszu, lub w ci gu roku podatkowego nast puj cego po tym roku, b) wykorzystane niezgodnie z przepisami wydanymi na podstawie art. 21 ust. 8 ustawy z dnia 30 maja 2008 r. o niektórych formach wspierania dzia alno ci innowacyjnej, c) w przypadku utraty przez podatnika statusu centrum badawczo-rozwojowego; 6) w bankach kwota stanowi ca równowarto : a) rezerwy na ryzyko ogólne, utworzonej zgodnie z ustaw z dnia 29 sierpnia 1997 r. Prawo bankowe (Dz. U. z 2002 r. Nr 72, poz. 665, z pó n. zm.), rozwi zanej lub wykorzystanej w inny sposób, b) rozwi zanych lub zmniejszonych rezerw, o których mowa w art. 16 ust. 1 pkt 26, zaliczonych uprzednio do kosztów uzyskania przychodów, z zastrze eniem ust. 4 pkt 15 lit. b; 7) nominalna warto udzia ów (akcji) w spó ce kapita owej albo wk adów w spó dzielni obj tych w zamian za wk ad niepieni ny w innej postaci ni przedsi biorstwo lub jego zorganizowana cz ; przepisy art. 14 ust. 1 3 stosuje si odpowiednio; 8) wynagrodzenie podatnika otrzymane w wyniku umorzenia udzia ów (akcji) obj tych w zamian za wk ad niepieni ny w postaci przedsi biorstwa lub jego zorganizowanej cz ci; 9) w spó ce podlegaj cej podzia owi, je eli maj tek przejmowany na skutek podzia u, a przy podziale przez wydzielenie maj tek przejmowany na skutek podzia u lub maj tek pozostaj cy w spó ce, nie stanowi zorganizowanej cz ci przedsi biorstwa warto rynkowa sk adników maj tkowych przeniesionych na spó ki przejmuj ce lub nowo zawi zane ustalona na dzie podzia u lub wydzielenia; przepisy art. 14 ust. 2 i 3 stosuje si odpowiednio; 10) przychody osi gni te w zwi zku ze zwrotem lub otrzymaniem po yczki (kredytu), je eli po yczka (kredyt) by a waloryzowana kursem waluty obcej, w przypadku gdy:
Kancelaria Sejmu s. 1/199 Dz.U. 1992 Nr 21 poz. 86 USTAWA z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych 1) Rozdział 1 Podmiot i przedmiot opodatkowania Opracowano na podstawie: t.j. Dz.
Dz.U.2011.74.397 2011-01-01 zm. Dz.U.2011.102.585 art. 3 2011-05-01 zm. przen. Dz.U.2010.226.1478 art. 2 2011-06-02 zm. Dz.U.2011.102.585 art. 3 2011-07-01 zm. Dz.U.2011.106.622 art. 12 2011-07-14 zm.

References: Art. 1
 Art. 1
 art. 16
 art. 11
 art. 7
 art. 27
 Art. 2
 art. 17
 art. 9
 Art. 3
 Art. 4
 Art. 4
 art. 16
 Art. 4
 Art. 5
 art. 1
 Art. 6
 Art. 7
 art. 21
 art. 10
 art. 21
 art. 3
 art. 21
 art. 3
 art. 21
 Art. 7
 art. 19
 art. 7
 art. 1
 Art. 8
 Art. 9
 art. 16
 art. 3
 art. 3
 Art. 9
 art. 11
 art. 16
 art. 3
 Art. 9
 art. 15
 art. 15
 Art. 10
 art. 12
 art. 15
 art. 16
 art. 12
 art. 15
 art. 16
 art. 12
 art. 3
 art. 3
 art. 3
 art. 3
 Art. 11
 art. 9
 art. 3
 Art. 12
 art. 14
 art. 16
 art. 17
 art. 17
 art. 16
 art. 91
 art. 16
 art. 67
 art. 21
 art. 21
 art. 16
 art. 14
 art. 14
 art. 3
 art. 2
 art. 3
 art. 12