Source: http://www.poradypodatkowe.pl/artykul,746,12680,zasady-czesciowego-zwrotu-zaplaconej-akcyzy-od-energii.html
Timestamp: 2017-09-22 18:53:44+00:00

Document:
Zasady częściowego zwrotu zapłaconej akcyzy od energii elektrycznej wykorzystanej w 2016 r. – www.poradypodatkowe.pl
Aktualnie jesteś: Strona główna » Podatek akcyzowy » Zasady częściowego zwrotu zapłaconej akcyzy od energii elektrycznej wykorzystanej w 2016 r.
Z dniem 1 stycznia 2016 r. do ustawy o podatku akcyzowym zostały wprowadzone regulacje umożliwiające otrzymanie częściowego zwrotu zapłaconej akcyzy od energii elektrycznej wykorzystanej przez zakłady energochłonne (art. 31d ustawy).
Zakład energochłonny wykorzystujący energię elektryczną to podmiot, u którego udział kosztów wykorzystanej energii elektrycznej w wartości produkcji sprzedanej w roku podatkowym, za który składany jest wniosek wynosi ponad 3%.
Zakład ten nie może być mniejszy niż zorganizowana część przedsiębiorstwa rozumiana jako organizacyjnie i finansowo wyodrębniony w istniejącym przedsiębiorstwie zespół składników materialnych i niematerialnych, w tym zobowiązania, przeznaczonych do realizacji określonych zadań gospodarczych, który zarazem mógłby stanowić niezależne przedsiębiorstwo samodzielnie realizujące te zadania (art. 31d ust. 2 ustawy).
1. Warunki otrzymania zwrotu części zapłaconej akcyzy
Stosownie do art. 31d ust. 1 ustawy o podatku akcyzowym, zakładowi energochłonnemu wykorzystującemu energię elektryczną, przysługuje zwolnienie od akcyzy. Zwolnienie to jest realizowane przez zwrot części zapłaconej akcyzy od energii elektrycznej wykorzystanej przez ten zakład.
Powyższy zwrot przysługuje jeśli zakład spełnia łącznie następujące warunki:
3) nie korzysta w stosunku do tej energii elektrycznej ze zwolnienia od akcyzy, o którym mowa w art. 30 ust. 7a ustawy (chodzi tutaj o zwolnienie od akcyzy energii elektrycznej wykorzystywanej do celów redukcji chemicznej, w procesach elektrolitycznych, metalurgicznych, oraz mineralogicznych przez podmiot będący podatnikiem akcyzy od tej energii, który przekazuje do właściwego naczelnika urzędu celnego stosowne miesięczne oświadczenia).
Wśród wymienionych w art. 31d ust. 1 pkt 1 ustawy rodzajów działalności (według kodów PKD), są m.in. branże związane z wydobyciem węgla kamiennego, skał wapiennych, gipsu, kredy, minerałów, soli, górnictwem, produkcją bardzo szerokiego asortymentu począwszy od produkcji soków z owoców i warzyw poprzez produkcję olejów, napojów fermentowanych, odzieży, sprzętu gospodarstwa domowego, aż po przetwarzanie produktów rafinacji ropy naftowej, przemysł chemiczny, metalurgiczny, odlewniczy oraz hutniczy.
2. Jak wyliczyć wysokość przysługującego zwrotu akcyzy?
Zwolnieniu od akcyzy na podstawie art. 31d ustawy nie podlega cała akcyza od energii elektrycznej zużywanej przez zakład energochłonny, ale tylko jej większa część. Ograniczenie wysokości zwrotu wynika z kilku czynników. Po pierwsze, zwrotowi podlega akcyza od tej części energii elektrycznej, która przekroczyła próg energochłonności. A zatem akcyza zawarta w cenie energii elektrycznej do limitu 3%, w ogóle nie podlega zwrotowi.
W pozostałej części zwrotowi podlega 85% kwoty akcyzy. Pomniejszenie wysokości zwrotu o 15% związane jest z tym, że taki procent energii elektrycznej jest zwolniony od akcyzy ze względu na jej pochodzenie z odnawialnych źródeł energii. W rezultacie wysokość zwrotu nie może być większa niż akcyza faktycznie zapłacona w cenie przez zakład energochłonny zużywający tę energię. Dodatkowo, ze względu na ograniczenia wynikające z "dyrektywy energetycznej", tj. dyrektywy Rady 2003/96/WE z dnia 27 października 2003 r. w sprawie restrukturyzacji wspólnotowych przepisów ramowych dotyczących opodatkowania produktów energetycznych i energii elektrycznej (Dz. Urz. UE L 283/51 ze zm.), tak wyliczona kwota zwrotu będzie pomniejszona o minimalną stawkę akcyzy na energię elektryczną, jaką zobowiązane są pobierać poszczególne państwa członkowskie.
Z = K% - 3% × (20 - 0,5 × W) × E × 0,85
Należy zauważyć, że ustawodawca posługując się sformułowaniem "udział kosztów wykorzystanej energii elektrycznej" odwołuje się do wartości zużytego wyrobu, a nie do wysokości całej transakcji zakupu tego wyrobu (łącznie z opłatami dystrybucyjnymi, utrzymania sieci, itp.). Ponadto należy pamiętać, iż udział kosztów energii elektrycznej w liczniku proporcji powinien dotyczyć energii elektrycznej wykorzystywanej w całym przedsiębiorstwie (zakładzie energochłonnym). Sformułowanie "zakład energochłonny" odnosi się bowiem do całego przedsiębiorstwa, w którym prowadzona jest działalność klasyfikowana według PKD wskazanego w art. 31d ust. 1 pkt 1 ustawy, wykorzystującego energię elektryczną.
Zwrot akcyzy jest dokonywany po zakończeniu roku podatkowego, a nie kalendarzowego. W sytuacji, gdy rok podatkowy danego podmiotu nie pokrywa się z rokiem kalendarzowym, do wyliczenia progu energochłonności oraz kursu euro przyjmuje się ilości i wartości oddzielnie dla każdego roku kalendarzowego, a potem proporcjonalnie przyporządkowuje się do zwrotu za poszczególne lata podatkowe (art. 31d ust. 4 ustawy).
W tym miejscu wskazać należy, że zgodnie z przepisem przejściowym zawartym w art. 7 ustawy z dnia z 24 lipca 2015 r. o zmianie ustawy o podatku akcyzowym i niektórych innych ustaw (Dz. U. z 2015 r. poz. 1479 ze zm.) w przypadku podmiotów, których rok podatkowy jest inny niż rok kalendarzowy, i rozpoczął się przed dniem 1 stycznia 2016 r. oraz zakończy się po dniu 31 grudnia 2015 r., zwrot kwoty zwracanej częściowo akcyzy, ustala się proporcjonalnie za okres przypadający od dnia 1 stycznia 2016 r. do końca tego roku podatkowego.
3. Wniosek o zwrot akcyzy składany przez zakład energochłonny
Zgodnie z art. 31d ust. 5 ustawy częściowy zwrot akcyzy dokonywany jest na wniosek zakładu energochłonnego za okres roku podatkowego. O zwrocie tym orzeka, w drodze decyzji, wyznaczony naczelnik urzędu celnego.
Wniosek o częściowy zwrot akcyzy, zgodnie z art. 31d ust. 7 ustawy powinien zawierać:
Do wniosku należy dołączyć dokumenty, na podstawie których określono koszty wykorzystanej energii elektrycznej przy obliczaniu kwoty zwracanej częściowo akcyzy (np. faktury za zakup energii elektrycznej), oraz opinię biegłego rewidenta, potwierdzającą prawidłowość wyliczenia udziału kosztów wykorzystanej energii elektrycznej w wartości produkcji sprzedanej w roku podatkowym, za który składany jest wniosek.
Zwrot kwoty zwracanej częściowo akcyzy dokonywany jest na rachunek bankowy wnioskodawcy w terminie 30 dni od dnia otrzymania kompletnego wniosku. Kwota zwracanej częściowo akcyzy nie może być wyższa od kwoty akcyzy zapłaconej od energii elektrycznej wykorzystanej przez zakład energochłonny w trakcie roku podatkowego, za który składany jest wniosek.

References: art. 31
 art. 30
 art. 31
 art. 31
 art. 31
 art. 7
 art. 31
 art. 31