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Timestamp: 2018-12-16 12:00:19+00:00

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Regimi I.V.A. in Agricoltura Slides Corso di Economia Agraria Corso di Laurea in Scienze e Tecnologie Agrarie - PDF
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1 Regimi I.V.A. in Agricoltura Slides Corso di Economia Agraria Corso di Laurea in Scienze e Tecnologie Agrarie 1
2 REGIMI I.V.A. AGRICOLTURA REGIME SPECIALE REGIME DI ESONERO REGIME ORDINARIO 2
3 REGIMI SPECIALI I.V.A. AGRICOLTURA Le fonti: Art. 25 Direttiva CEE 77/388. Artt. 34 e 34 bis D.p.r. 633/72; Art codice civile; 3
4 REGIMI SPECIALI I.V.A. AGRICOLTURA La Comunità Europea consente agli stati membri di prevedere particolari modalità di applicazione dell imposta per le attività agricole 4
5 REGIMI SPECIALI I.V.A. AGRICOLTURA Finalità: Attenuare e semplificare gli adempimenti burocratici e amministrativi tipici del regime ordinario nei confronti dei produttori agricoli 5
6 REGIMI SPECIALI I.V.A. AGRICOLTURA L Italia ha previsto un regime speciale I.V.A. per l agricoltura con gli artt. 34 e 34 bis del D.p.r. 633/72 6
7 REGIME SPECIALE Presupposti di accesso al regime: Oggettivo Soggettivo Prevalenza 7
8 REGIME SPECIALE Oggettivo: Si applica esclusivamente per le cessioni di prodotti agricoli di cui alla Tabella A parte I allegata al D.p.r. 633/72 8
9 REGIME SPECIALE Oggettivo: Dal 30 giugno 2001 può aderire al regime anche chi: Manipola, conserva, trasforma e commercializza i propri prodotti e quelli di terzi purché sia rispettato sia rispettato il principio di prevalenza 9
10 REGIME SPECIALE Soggettivo: Imprenditori agricoli in senso stretto che svolgono le attività agricole di cui all art c.c., nonché coloro che svolgono attività di pesca in acque dolci, piscicoltura, mitilicoltura, ostricoltura ecc. a prescindere dal volume d affari 10
11 REGIME SPECIALE Soggettivo: Cooperative di produttori agricoli e loro consorzi che effettuano per conto dei soci la vendita dei prodotti conferiti 11
12 REGIME SPECIALE Prevalenza: Le cessioni di prodotti agricoli di propria produzione devono sempre avere prevalenza rispetto alle altre attività svolte 12
13 REGIME SPECIALE Esclusioni: Cessioni di prodotti agricoli qualora l acquisto derivi da atto non assoggettato ad IVA Cessioni di beni diversi da quelli inclusi nella tabella A, Parte I Prestazioni di servizi 13
14 REGIME SPECIALE Esclusioni: Cessioni di beni inclusi nella tabella A, Parte I, acquisiti da terzi, qualora i prodotti acquisiti da terzi siano superiori a quelli di produzione propria Per queste operazioni l IVA si calcola nei modi ordinari 14
15 REGIME SPECIALE Caratteristiche principali: La detrazione dell IVA si calcola in via forfetaria mediante l applicazione delle percentuali di compensazione sull ammontare delle cessioni di prodotti agricoli 15
16 REGIME SPECIALE Le percentuali di compensazione sono stabilite periodicamente con D.M., mentre l imposta relativa alle cessioni di prodotti agricoli (esclusi i conferimenti) si determina con l applicazione delle relative aliquote 16
17 REGIME SPECIALE Esempi di calcolo: Cessione di uova fresche per Aliquota IVA applicata 10% =. 100 Percentuale di compensazione 8,8% =. 88 IVA da versare =
18 REGIME SPECIALE Esempi di calcolo: Cessione di vino per Aliquota IVA applicata 20% =. 200 Percentuale di compensazione 12,30% =. 123 IVA da versare =
19 REGIME SPECIALE Esempi di calcolo: Cessione di orzo per Aliquota IVA applicata 4% =. 40 Percentuale di compensazione 4% =. 40 IVA da versare =. 0 19
20 REGIME SPECIALE Esempi di calcolo: Cessione in Italia di orzo per Aliquota IVA applicata 4% =. 40 Cessione intracomunitaria di orzo per Aliquota IVA applicata 0% =. 0 Percentuale di compensazione 4% su.2000 =. 80 IVA teorica a credito =
21 REGIME SPECIALE Opzione: Il regime speciale è il regime naturale dell azienda agricola ma questa può, se lo ritiene, optare per il regime ordinario. Tale opzione, da effettuare in sede di dichiarazione IVA è vincolante per tre anni 21
22 REGIME DI ESONERO Possono usufruire dello speciale regime di esonero i produttori agricoli che, nell anno precedente o in caso di inizio attività, non abbia superato di volume d affari. Il volume d affari deve essere costituito per almeno 2/3 da cessione di prodotti inclusi nella tabella A, Parte I 22
23 REGIME DI ESONERO Esonero da obblighi fiscali Obbligo di conservazione di fatture e autofatture e bollette doganali 23
24 REGIME DI ESONERO Cessazione del regime di esonero nell anno solare successivo a quello in cui viene superato il limite dei ; Se viene superato il limite di un terzo di cessioni di beni non agricoli il regime di esonero viene meno nell anno in corso 24
25 REGIME NORMALE La determinazione dell imposta da versare è calcolata in modo analitico ed è data dalla differenza tra l IVA sulle cessioni di prodotti agricoli e l IVA assolta al momento degli acquisti inerenti l attività agricola. 25
26 REGIME NORMALE Esempi di calcolo: Cessione di VINO per Aliquota IVA applicata 20% = Acquisto vino da taglio per Aliquota IVA applicata 20% = Acquisto beni strumentali per Aliquota IVA applicata 20% =. 600 IVA da versare =
27 ANALISI CONVENIENZA Esempi di calcolo regime normale: Cessione di VINO per Aliquota IVA applicata 20% = Acquisto vino da taglio per Aliquota IVA applicata 20% = Acquisto beni strumentali per Aliquota IVA applicata 20% =. 600 IVA da versare =
28 ANALISI CONVENIENZA Esempi di calcolo regime speciale: Cessione di VINO per Aliquota IVA applicata 20% = Percentuale di compensazione 12,30% = IVA da versare =
29 ANALISI CONVENIENZA Esempi di calcolo regime normale: Cessione di VINO per Aliquota IVA applicata 20% = Acquisto vino da taglio per Aliquota IVA applicata 20% = IVA da versare =
30 ANALISI CONVENIENZA Esempi di calcolo regime speciale: Cessione di VINO per Aliquota IVA applicata 20% = Percentuale di compensazione 12,30% = IVA da versare =
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References: Art. 25
 Art. 1
 art. 1
 art. 2
 articolo 2135
 articolo 2135