Source: https://portal.pohoda.cz/dane-ucetnictvi-mzdy/dph/povinne-elektronicke-podavani-dph-od-roku-2014/?feed=dane
Timestamp: 2020-06-07 08:11:01+00:00

Document:
Povinné elektronické podávání DPH od roku 2014 - Portál POHODA
Novela zákona o DPH („ZDPH“) provedená zákonem č. 502/2012 Sb. ukládá plátcům s účinností od 1. 1. 2014 v novém ustanovení § 101a ZDPH povinnost podávat tam vyjmenovaná podání pouze elektronicky. Povinnost se týká podávání daňového přiznání, dodatečného daňového přiznání a hlášení, a to včetně jejich příloh, dále přihlášky k registraci za plátce a oznámení o změně registračních údajů.
fyzická osoba, která přesáhne zákonem pro tento účel stanovený obrat 6 000 000 Kč za nejvýše 12 bezprostředně předcházejících po sobě jdoucích kalendářních měsíců,
fyzická osoba, která má zákonem stanovenou povinnost činit podání elektronicky.
Může se jednat o daňové přiznání za zdaňovací období prosinec 2013, resp. za 4. čtvrtletí 2013, případně i za dřívější zdaňovací období, pokud do 31. 12. 2013 nebylo podáno a je podáváno po 1. 1. 2014 nebo se může jednat o dodatečné daňové přiznání za kterékoliv zdaňovací období před 1. 1. 2014, které je podávané po tomto datu.
Fyzická osoba (plátce), která překročila obrat
Fyzická osoba, která přesáhne obrat 6 000 000 Kč za nejvýše 12 bezprostředně předcházejících po sobě jdoucích kalendářních měsíců, má povinnost činit podání podle § 101a odst. 1 ZDPH (daňová přiznání nebo dodatečná daňová přiznání včetně jejich příloh) elektronicky, a to od zdaňovacího období následujícího po zdaňovacím období, ve kterém byl obrat překročen.
U přihlášky k registraci za plátce a oznámení o změně registračních údajů má fyzická osoba z titulu překročení stanoveného obratu povinnost podat tato podání elektronicky tehdy, pokud dosáhla obrat 6 000 000 Kč v okamžiku jejich podání.
Je-li obrat překročen v únoru 2014, má plátce s měsíčním zdaňovacím obdobím povinnost podávat daňová přiznání nebo dodatečná daňová přiznání elektronicky od 1. dubna 2014, tedy i daňové přiznání a dodatečné daňové přiznání za březen 2014, nebo i za všechna předcházející zdaňovací období, pokud nebyla dosud podána.
Pokud je v případě plátce se čtvrtletním zdaňovacím obdobím obrat překročen v prvním čtvrtletí 2014 (např. v únoru), vzniká povinnost činit podání dle předchozího odstavce elektronicky po uplynutí 2. čtvrtletí 2014, tj. od 1. 7. 2014.
Při překročení daného obratu má plátce (fyzická osoba) po 1. 1. 2014 povinnost podávat daňová přiznání nebo dodatečná daňová přiznání elektronicky od výše vymezeného okamžiku dále po dobu minimálně šesti měsíců (tzv. stabilizační doba).
Je-li v tomto období opět obrat překročen, stabilizační doba šesti měsíců se počítá (běží) znovu, a to od zdaňovacího období následujícího po období, v němž byl překročen obrat.
Nepřekročí-li fyzická osoba po celou dobu stabilizační doby obrat 6 000 000 Kč za 12 bezprostředně předcházejících po sobě jdoucích měsíců, nemusí již po jejím uplynutí činit výše uvedená podání elektronicky (samozřejmě za předpokladu, že tato povinnost nevznikla z jiného důvodu).
Fyzická osoba (plátce) se zákonnou povinností činit podání elektronicky
Pokud má fyzická osoba (plátce) vůči správci daně podle zákona povinnost činit podání elektronicky, pak má povinnost činit elektronicky i podání podle § 101a ZDPH. Sledovány takto budou povinnosti podávat elektronicky uložené daňovými zákony, viz např.:
zákon č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, ve znění platném od 1. 1. 2014, podle § 38j odst. 6 podávání vyúčtování daně z příjmů ze závislé činnosti,
Tyto povinnosti činit podání elektronicky se sledují od 1. 1. 2014. Zjednodušeně tedy, jestli tu taková povinnost u fyzické osoby bude existovat po 31. 12. 2013.
Zákonodárce nespecifikuje období časové návaznosti existence „jiné“ povinnosti podávat elektronicky na vznik a trvání povinnosti podávat elektronicky podle § 101a ZDPH. Má-li být naplněn smysl a cíl zavedení dotčené povinnosti a má-li jít o logickou aplikaci tohoto ustanovení, je nejpřiléhavější způsob aplikace tohoto ustanovení ten, že jde v případě existence i jediné „jiné“ povinnosti podávat elektronicky návazně o soustavnou povinnost činit podání podle § 101a ZDPH elektronicky.
U plátců, kteří vykonávají své ekonomické aktivity v rámci smlouvy o společnosti podle § 2716 zákona č. 89/2012 Sb., občanský zákoník (do 31. 12. 2013 sdružení podle § 829 občanského zákoníku), se povinnost podávat elektronicky podle § 101a ZDPH posuzuje u každého individuálně.
Jakkoli jsou zdanitelná plnění a daň z činnosti celé společnosti vykazovány v daňovém přiznání určeného společníka, jsou všichni společníci samostatnými plátci a jako takoví musí např. podávat daňové přiznání ze své činnosti mimo společnost, případně souhrnné hlášení atd.
Jestliže obrat dosahovaný za celou společnost (společnost uskutečňuje plnění s nárokem na odpočet daně) přesahuje 6 000 000 Kč, potom obrat každého z jejích společníků též přesahuje tuto hranici. Povinnost činit podání elektronicky podle § 101a ZDPH pak má každý společník, a to i v případě, kdy podává na DPH negativní daňové přiznání (např. protože mimo společnost nevykazuje žádnou činnost a nejde o určeného společníka).
Obrat dosahovaný za celou společnost (společnost uskutečňuje plnění s nárokem na odpočet daně), která má dva společníky – fyzické osoby, činí 5 000 000 Kč. Společník A, který je současně určeným společníkem, má obrat dosažný samostatně mimo společnost 500 000 Kč. U společníka B činí takový obrat 3 000 000 Kč. Z titulu obratu tedy společník A nemá povinnost podávat elektronicky, naopak společník B tuto povinnost má.
Daňové povinnosti zůstavitele (zemřelého plátce) plní správce pozůstalosti (§ 239b zákona č. 280/2009 Sb., daňový řád, dále jen „DŘ“). Správce pozůstalosti činí podání svým jménem na účet zůstavitele.
Pokud měl zůstavitel plátce DPH povinnost činit podání elektronicky podle § 101a ZDPH a měl by ji, kdyby žil (pro účely správy daní se na právní skutečnosti hledí tak, jako by žil do dne předcházejícího dni skončení řízení o pozůstalosti a až do tohoto dne zůstává plátcem DPH), má takovou povinnost i správce pozůstalosti, který podání vyjmenovaná v ust. § 101a ZDPH ve věci zůstavitelových povinností podává.
Obdobný závěr platí i ohledně podání vymezených v § 101a ZDPH, která činí insolvenční správce ohledně daňových povinností plátce, u kterého bylo rozhodnuto o úpadku. Pokud lze ve vztahu k tomuto plátci shledat naplnění podmínek pro povinné elektronické podávání podle § 101a ZDPH, musí insolvenční správce předmětná podání ve věcech tohoto plátce činit elektronicky.
Datovou zprávou prostřednictvím Daňového portálu. Datová zpráva musí být opatřena uznávaným elektronickým podpisem (§ 71 odst. 1 písm. a) DŘ).
Datovou zprávou bez uznávaného elektronického podpisu podanou prostřednictvím Daňového portálu, pokud je toto podání správci daně do 5 dnů potvrzeno nebo opakováno písemně nebo ústně do protokolu (§ 71 odst. 3 DŘ).
Datovou zprávou s ověřenou identitou podatele způsobem, kterým se lze přihlásit do datové schránky (§ 71 odst. 1 písm. c) DŘ – realizovatelné bude zhruba koncem 1. pololetí roku 2014).
Datová zpráva, kterou je podání činěno, musí mít samozřejmě odpovídající formát a strukturu (viz § 72 odst. 3 DŘ).
Přihláška k registraci, oznámení o změně registračních údajů, řádné daňové přiznání i dodatečné daňové přiznání zasílané podle § 71 daňového řádu datovou zprávou musí být ve formátu a struktuře .XML, odpovídající XSD schémata jsou definována a zveřejněna na webových stránkách Daňového portálu.
K vytvoření souboru v předepsaném formátu a struktuře .XML pro odeslání do datové schránky správce daně lze využít službu Elektronická podání pro Finanční správu (EPO). Bližší informace naleznete také na webových stránkách Finanční správy.

References: § 101
 § 101
 § 101
 § 38
 § 101
 § 101
 § 2716
 zákona č. 89
 § 829
 § 101
 § 101
 zákona č. 280
 § 101
 § 101
 § 101
 § 101
 § 72
 § 71