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Timestamp: 2019-12-13 00:33:07+00:00

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ORDEN FORAL 8/2016, de 29 de enero, del Consejero de Hacienda y Política Financiera, por la que se desarrollan para el año 2016 el régimen de estimación objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y el régimen simplificado del Impuesto sobre el Valor Añadido
Primera.– Cómputo del módulo «personal asalariado» en el año 2016 en el régimen de estimación objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
Segunda.– Medidas fiscales excepcionales aplicables a los sujetos pasivos que inicien la actividad empresarial durante el año 2016
Tercera.– Reducción para el año 2015 del índice de rendimiento neto correspondiente a las actividades recogidas en los Anexos I y II de la Orden Foral 11/2015, de 23 de enero, calculado por el método de estimación objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
Cuarta.– Modificación para el año 2015 de los índices de rendimiento neto aprobados por la Orden Foral 11/2015, de 23 de enero, para determinadas actividades agrícolas y ganaderas en relación con el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
I.– SIGNOS, ÍNDICES O MÓDULOS DEL RÉGIMEN DE ESTIMACIÓN OBJETIVA DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS
II.– SIGNOS, ÍNDICES O MÓDULOS DEL RÉGIMEN ESPECIAL SIMPLIFICADO DEL IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO
III.– DEFINICIONES COMUNES PARA LA APLICACIÓN DE LOS SIGNOS, ÍNDICES Y MÓDULOS DE ESTE ANEXO EN EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS Y EN EL IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO
Orden Foral Hacienda y Política Financiera 11/2017 de 2 Feb. CF Navarra (desarrolla para el año 2017 el régimen de estimación objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y el régimen simplificado del Impuesto sobre el Valor Añadido)
Téngase en cuenta que conforme establece la disposición adicional quinta de Orden Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 11/2017, de 2 de febrero, del Consejero de Hacienda y Política Financiera, por la que se desarrollan para el año 2017 el régimen de estimación objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y el régimen simplificado del Impuesto sobre el Valor Añadido («B.O.N.» 13 febrero), todas las actividades económicas recogidas en los anexos I y II de la Orden Foral 8/2016, de 29 de enero, que determinen su rendimiento neto en el ejercicio 2016 por el régimen de estimación objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, lo reducirán en un 5 por 100.
La estructura de la presente Orden Foral es similar a la de la Orden Foral 11/2015, de 23 de enero, por la que se desarrolla para el año 2015 el régimen de estimación objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y el régimen simplificado del Impuesto sobre el Valor Añadido.
Adicionalmente, se flexibiliza el sistema de renuncia al régimen de estimación objetiva del IRPF. Así, en el caso de inicio de las actividades empresariales a lo largo del año 2016, también se entenderá efectuada la renuncia al régimen de estimación objetiva cuando se realice, en el plazo establecido reglamentariamente, el pago fraccionado correspondiente al primer trimestre de ejercicio de la actividad en la forma establecida en el artículo 92.tres del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, calculado conforme al régimen de estimación directa.
En el Anexo III - Aspectos comunes de IRPF e IVA se amplían los plazos para solicitar la modificación de índices y módulos, así como para justificar gastos derivados en ambos casos de acontecimientos extraordinarios, de forma que con carácter general se podrá presentar la solicitud hasta el 31 de diciembre de cada año, recogiéndose una ampliación del plazo distinta para IVA e IRPF en el caso de que el acontecimiento extraordinario se produzca en el último mes o trimestre del año, respectivamente.
Se incorporan cuatro disposiciones adicionales. En la primera, con el objetivo de incentivar la contratación de trabajadores sin que ello suponga mayor coste fiscal, en relación con el régimen de estimación objetiva en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, se establece que, si en el año 2016 hubiese tenido lugar un incremento del módulo «personal asalariado» por comparación con el año 2015, a esa diferencia positiva se le aplicará el coeficiente cero.
En la segunda se dispone que los sujetos pasivos que inicien su actividad en 2016 y determinen su rendimiento neto por el régimen de estimación objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, reducirán dicho rendimiento en el ejercicio de inicio de la actividad y en el siguiente en un 60 y en un 30 por 100, respectivamente. La reducción será de un 70 por 100 en ambos ejercicios si se trata de sujetos pasivos discapacitados con un grado de discapacidad igual o superior al 33 por 100.
En la tercera se recoge una reducción general para el año 2015 del 5 por 100, aplicable al cálculo del rendimiento neto por el régimen de estimación objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas en todas las actividades económicas recogidas en los Anexos I y II de la Orden Foral 11/2015, de 23 de enero.
En la cuarta se modifican para el año 2015, en relación con el régimen de estimación objetiva en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, los índices de determinadas actividades agrícolas y ganaderas que atraviesan especiales dificultades económicas.
1.– El régimen de estimación objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y el régimen especial simplificado del Impuesto sobre el Valor Añadido serán aplicables a las siguientes actividades o sectores de actividad.
- Otros trabajos, servicios y actividades accesorias que estén excluidos del régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca del Impuesto sobre el Valor Añadido, realizados por agricultores o ganaderos
- Otros trabajos, servicios y actividades accesorias que estén excluidos del régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca del Impuesto sobre el valor Añadido, realizados por titulares de actividades forestales
- Aprovechamientos que correspondan al cedente en las actividades agrícolas desarrolladas en régimen de aparcería
- Aprovechamientos que correspondan al cedente en las actividades forestales desarrolladas en régimen de aparcería
- Procesos de transformación, elaboración o manufactura de productos naturales, vegetales o animales, que requieran el alta en un epígrafe correspondiente a actividades industriales en las Tarifas del Impuesto sobre Actividades Económicas y se realicen por los titulares de las explotaciones de las cuales se obtengan directamente dichos productos naturales
644.6 Comercio al por menor de masas fritas, con o sin coberturas o rellenos, patatas fritas, productos de aperitivo, frutos secos, golosinas, preparados de chocolate y bebidas refrescantes
653.2 Reparación de artículos de su actividad efectuadas por comerciantes minoristas matriculados en el epígrafe 653.2
654.5 Comercio al por menor de toda clase de maquinaria (excepto aparatos del hogar, de oficina, médicos, ortopédicos, ópticos y fotográficos)
654.6 Comercio al por menor de cubiertas, bandas o bandajes y cámaras de aire para toda clase de vehículos, excepto las actividades de comercio al por mayor de los artículos citados
659.3 Comerciantes minoristas matriculados en el epígrafe 659.3 por el servicio de recogida de negativos y otro material fotográfico impresionado para su procesado en laboratorio de terceros y la entrega de las correspondientes copias y ampliaciones
659.4 Comerciantes minoristas matriculados en el epígrafe 659.4 por el servicio de comercialización de tarjetas para el transporte público, tarjetas de uso telefónico y otras similares, así como loterías
663.1 Comercio al por menor, fuera de un establecimiento comercial permanente, dedicado exclusivamente a la comercialización de masas fritas, con o sin coberturas o rellenos, patatas fritas, productos de aperitivo, frutos secos, golosinas, preparación de chocolate y bebidas refrescantes y facultado para la elaboración de los productos propios de churrería, patatas fritas y castañas en la propia instalación o vehículo
2.– La determinación de las operaciones económicas incluidas en cada actividad deberá efectuarse de acuerdo con las normas del Impuesto sobre Actividades Económicas.
3.– La prestación del servicio de comercialización de tarjetas para el transporte público no implicará que los sujetos pasivos queden excluidos del régimen de estimación objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y del régimen especial simplificado del Impuesto sobre el Valor Añadido, siempre que dicha prestación de servicios se desarrolle con carácter accesorio a la actividad principal.
1.– El régimen de estimación objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas será aplicable, además de a las actividades recogidas en el artículo anterior, a las actividades a las que resulte de aplicación el régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca o del recargo de equivalencia del Impuesto sobre el Valor Añadido, que a continuación se mencionan:
- Agrícola o ganadera susceptible de estar incluida en el régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca del Impuesto sobre el Valor Añadido
- Actividad forestal susceptible de estar incluida en el régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca del Impuesto sobre el Valor Añadido
642.6 Comercio al por menor, en casquerías, de vísceras y despojos procedentes de animales de abasto, frescos y congelados
647.1 Comercio al por menor de cualquier clase de productos alimenticios y de bebidas en establecimientos con vendedor
647.2 y 3 Comercio al por menor de cualquier clase de productos alimenticios y bebidas en régimen de autoservicio o mixto en establecimientos cuya sala de ventas tenga una superficie inferior a 400 metros cuadrados
651.1 Comercio al por menor de productos textiles, confecciones para el hogar, alfombras y similares y artículos de tapicería
652.2 y 3 Comercio al por menor de productos de droguería, perfumería y cosmética, limpieza, pinturas, barnices, disolventes, papeles y otros productos para la decoración y de productos químicos, y de artículos para la higiene y el aseo personal
653.3 Comercio al por menor de artículos de menaje, ferretería, adorno, regalo o reclamo (incluyendo bisutería y pequeños electrodomésticos)
659.4 Comercio al por menor de libros, periódicos, artículos de papelería y escritorio y artículos de dibujo y bellas artes, excepto en quioscos situados en la vía pública
659.6 Comercio al por menor de juguetes, artículos de deporte, prendas deportivas de vestido, calzado y tocado, armas, cartuchería y artículos de pirotecnia
663.1 Comercio al por menor fuera de un establecimiento comercial permanente de productos alimenticios, incluso bebidas y helados
663.2 Comercio al por menor fuera de un establecimiento comercial permanente de artículos textiles y de confección
663.3 Comercio al por menor fuera de un establecimiento comercial permanente de calzado, pieles y artículos de cuero
663.4 Comercio al por menor fuera de un establecimiento comercial permanente de artículos de droguería y cosméticos y de productos químicos en general
663.9 Comercio al por menor fuera de un establecimiento comercial permanente de otras clases de mercancías n.c.o.p., excepto cuando tengan por objeto artículos o productos a los que no sea de aplicación el régimen especial del recargo de equivalencia del Impuesto sobre el Valor Añadido
3.– La prestación del servicio de comercialización de tarjetas para el transporte público no implicará que los sujetos pasivos queden excluidos del régimen de estimación objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, siempre que dicha prestación de servicios se desarrolle con carácter accesorio a la actividad principal.
1.– No obstante lo dispuesto en los dos artículos anteriores, el régimen de estimación objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y el régimen especial simplificado del Impuesto sobre el Valor Añadido no serán aplicables a las actividades o sectores de actividad que superen alguna de las siguientes magnitudes:
Se entenderá por volumen de ingresos el importe neto de la cifra de negocios correspondiente al año 2015. Cuando en dicho año se hubiera iniciado la actividad el importe neto de la cifra de negocios se elevará al año.
A los efectos del cómputo de la magnitud volumen de ingresos deberán tenerse en cuenta no sólo las operaciones correspondientes a las actividades empresariales desarrolladas por el sujeto pasivo sino también las correspondientes a las desarrolladas por el cónyuge, los descendientes y los ascendientes, por las entidades en régimen de atribución de rentas en las que participen cualquiera de los anteriores, así como por las entidades vinculadas con el sujeto pasivo en los términos establecidos en el artículo 28 de la Ley Foral 24/1996, del Impuesto sobre Sociedades, en las que concurran las siguientes circunstancias:
– Sólo se tomará en cuenta el número de horas trabajadas durante el período en que se haya ejercido la actividad durante el año inmediato anterior.
– Se computará como una persona asalariada la que trabaje el número de horas anuales por trabajador fijado en el convenio colectivo correspondiente o, en su defecto, 1.800 horas/año. Cuando el número de horas de trabajo al año sea inferior o superior, se estimará como cuantía de la persona asalariada la proporción existente entre el número de horas efectivamente trabajadas y las fijadas en el convenio colectivo o, en su defecto, 1.800.
– Transporte urbano colectivo y de viajeros por carretera.
– Transporte por autotaxis.
– Servicios de mudanza.
– Servicios de mensajería y recadería.
2.– Superado cualquiera de los límites de volumen de ingresos o magnitudes previstas en el apartado 1 anterior, el sujeto pasivo quedará excluido, a partir del año inmediato posterior, del régimen de estimación objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. La exclusión de dicho régimen supondrá la inclusión en el ámbito de aplicación de la modalidad simplificada del régimen de estimación directa, en los términos previstos en el artículo 28.1 del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. Asimismo, supondrá la exclusión del régimen especial simplificado en el Impuesto sobre el Valor Añadido, siéndole de aplicación el régimen que corresponda conforme a lo establecido en su normativa.
También quedará excluido, aun no superando el límite establecido en la letra b) de la magnitud 1.ª del apartado anterior, cuando en el desarrollo de actividades del Anexo II, más de un 75 por 100 de los rendimientos íntegros del sujeto pasivo que correspondan a operaciones por las que, de acuerdo con lo establecido en el artículo 2.2.a) del Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturación, aprobado por Decreto Foral 23/2013, de 10 de abril, exista obligación de expedir factura, tengan como destinatarios su cónyuge, descendientes, ascendientes, entidades en régimen de atribución de rentas en las que participen cualquiera de los anteriores o entidades vinculadas en el sentido del artículo 28 de la Ley Foral 24/1996.
3.– Tampoco será de aplicación el régimen de estimación objetiva a las actividades empresariales desarrolladas, total o parcialmente, fuera del territorio español.
Se aprueban los signos, índices o módulos correspondientes al régimen de estimación objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, así como los módulos e índices correctores del régimen especial simplificado del Impuesto sobre el Valor Añadido que serán aplicables durante el año 2016 a las actividades o sectores de actividad recogidos en los artículos anteriores.
1.– La renuncia a la aplicación de los regímenes especiales simplificado y de la agricultura, ganadería y pesca para el año 2016, así como la revocación de la misma que deba surtir efectos en tal ejercicio, podrán efectuarse desde el día siguiente a la fecha de la publicación en el Boletín Oficial de Navarra de esta Orden Foral hasta el día 31 de marzo del año 2016.
2.– La renuncia a la aplicación del régimen de estimación objetiva para el año 2016, así como la revocación de la misma que deba surtir efectos en tal ejercicio, podrán efectuarse desde el día siguiente a la fecha de la publicación en el Boletín Oficial de Navarra de esta Orden Foral hasta el día 31 de marzo del año 2016. Tratándose de sujetos pasivos que inicien el ejercicio de su actividad empresarial a lo largo del año 2016, también se entenderá efectuada la renuncia cuando se realice, en el plazo establecido reglamentariamente, el pago fraccionado correspondiente al primer trimestre de ejercicio de la actividad en la forma establecida en el artículo 92.tres del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas físicas, calculado conforme al régimen de estimación directa.
3.– Las renuncias y revocaciones, con excepción de lo previsto en el párrafo cuarto del artículo 22.1 del Reglamento del Impuesto sobre el Valor Añadido, se realizarán mediante la cumplimentación del modelo F-65, aprobado a tal efecto por el Departamento de Economía y Hacienda.
A los exclusivos efectos de determinar el rendimiento neto en el régimen de estimación objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, si en el año 2016 hubiese tenido lugar un incremento del módulo «personal asalariado» por comparación con el año 2015, a esa diferencia positiva se le aplicará el coeficiente cero, en vez del 0,6 establecido en el apartado III del Anexo II (definiciones comunes para la aplicación de los signos, índices y módulos de este Anexo en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y en el Impuesto sobre el Valor Añadido).
Al resto de unidades del módulo «personal asalariado» se le aplicarán los coeficientes que les correspondan según la escala de tramos establecida en el citado apartado III del Anexo II.
1.– Los sujetos pasivos que inicien la actividad empresarial durante el año 2016 y determinen su rendimiento neto por el régimen de estimación objetiva en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, en sustitución de los porcentajes de reducción establecidos en el apartado 1 del Anexo III de esta Orden Foral, referente al Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, reducirán en el ejercicio de inicio de la actividad y en el siguiente en un 60 y en un 30 por 100, respectivamente, el rendimiento neto resultante de la aplicación de los signos, índices o módulos así como de los correspondientes índices correctores.
2.– Tratándose de sujetos pasivos discapacitados con una discapacidad igual o superior al 33 por 100, la reducción será del 70 por 100 en el ejercicio de inicio de la actividad y en el siguiente, en las mismos supuestos y circunstancias que los señalados en el apartado anterior.
Todas las actividades económicas recogidas en los Anexos I y II de la Orden Foral 11/2015, de 23 de enero, que determinen su rendimiento neto en el ejercicio 2015 por el régimen de estimación objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, lo reducirán en un 5 por 100.
En el régimen de estimación objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas las siguientes actividades agrícolas aplicarán en el año 2015, en sustitución de los establecidos en la Orden Foral 11/2015, de 23 de enero, los índices de rendimiento neto que se mencionan a continuación:
Agrícola dedicada a la obtención de tomate, de bróculi y de melocotón con destino a industria 0,173
Agrícola dedicada a la obtención de uva para vino incluida en denominación de origen Navarra y en otras denominaciones, excluida la denominación de origen Rioja 0,173
Ganadera de explotación de ganado bovino de leche 0,060
Ganadera de explotación de ganado bovino de cría y porcino de cría 0,130
La presente Orden Foral entrará en vigor el día siguiente al de su publicación en el Boletín Oficial de Navarra, con efectos para el año 2016 sin perjuicio de lo establecido en las disposiciones adicionales tercera y cuarta.
Actividad: Ganadera de explotación de ganado porcino de carne y avicultura, así como agrícola dedicada a la obtención de patata
Actividad: Agrícola dedicada a la obtención de uva para vino incluida en la Denominación de Origen Navarra y de uva para vino no comprendida expresamente en otros apartados
Actividad: Agrícola dedicada a la obtención de cereales, leguminosas y hongos para el consumo humano, así como ganadera de explotación de ganado bovino de leche
−Cereales: Cereales grano (trigo, centeno, cebada, avena, maíz, sorgo, arroz, mijo, alpiste, escaña, triticale y trigo sarraceno, etc.).
−Leguminosas: Leguminosas grano (judías, lentejas, garbanzos, habas, guisantes, algarrobas, veza, yeros, almortas, alholvas, etc.).
Actividad: Agrícola dedicada a la obtención de frutos secos, horticultura, productos del olivo y ganadera de explotación de ganado porcino de cría, bovino de cría, ovino de leche, caprino de leche y apicultura
−Frutos Secos: Nogal, avellano, almendro, castaño y otros frutales.
−Productos Hortícolas: Col repollo, col de Bruselas, coliflor, otras coles, acelga, apio, puerro, lechuga, escarola, espinaca, espárrago, endivia, cardo, otras hortalizas de hoja, tomate, alcachofa, pepino, pepinillo, berenjena, pimiento, calabaza, calabacín, otras hortalizas cultivadas por su fruto o su flor, remolacha de mesa, zanahoria, ajo, cebolla, cebolleta, verde, haba verde, otras hortalizas con vaina, sandía, melón, fresa, fresón, y otras frutas de plantas no perennes.
−Productos del Olivo: Aceituna de mesa y aceituna de almazara.
Actividad: Agrícola dedicada a la obtención de oleaginosas, cítricos y otras actividades ganaderas no comprendidas expresamente en otros apartados, así como forestal dedicada a la extracción de resina
−Oleaginosas: Girasol, soja, colza y nabina, cártamo y ricino, etc.
−Otras actividades ganaderas: equinos, animales para peletería (visón, chinchilla, etc.), etc.
Actividad: Agrícola dedicada a la obtención de uva para vino incluida en la Denominación de Origen Rioja, de raíces, tubérculos, forrajes, frutos no cítricos, tabaco y otros productos agrícolas no comprendidos expresamente en otros apartados
−Forrajes: Plantas forrajeras de escarda (nabo forrajero, remolacha forrajera, col forrajera, calabaza forrajera, zanahoria forrajera, etc.) y otras plantas forrajeras (alfalfa, cereal invierno forraje, maíz forrajero, veza, esparceta, trébol, vallico, haba forraje, zulla y otras).
−Frutos no cítricos: Manzana para mesa, manzana para sidra, pera, membrillo, níspola, otros frutos de pepita (acerola, serba y otros), cereza, guinda, ciruela, albaricoque, melocotón y otros frutos de hueso, higo, granada, grosella, frambuesa, otros pequeños frutos y bayas (casis, zarzamora, mora, etc.) y kiwi.
−Otros productos agrícolas: Lúpulo, achicoria, pimiento para pimentón, viveros, flores y plantas ornamentales, etc.
–Obtención de lino, cáñamo, etc.
–Agroturismo, artesanía, caza, pesca y actividades recreativas y de ocio, en las que el agricultor o ganadero participe como monitor, guía o experto, tales como excursionismo, senderismo, rutas ecológicas, etc., con excepción de servicios de hospedaje en casas rurales.
Índice de cuota a ingresar 0,0167
Índice de cuota a ingresar 0,0335
Índice de cuota a ingresar 0,0394
Actividad: Ganadera de explotación intensiva de ovino y caprino de carne y servicios de cría, guarda engorde de aves
Índice de cuota a ingresar 0,0453
Índice de cuota a ingresar 0,0558
Índice de cuota a ingresar 0,0443
Índice de cuota a ingresar 0,1050
Agroturismo, artesanía, caza, pesca y actividades recreativas y de ocio, en las que el agricultor o ganadero participe como monitor, guía o experto, tales como excursionismo, senderismo, rutas ecológicas, etc., con excepción de servicios de hospedaje en casas rurales.
Índice de cuota a ingresar 0,0525
Índice de cuota a ingresar 0,0819
Índice de cuota a ingresar 0,0634
Tratándose de ayudas de la Política Agraria Comunitaria (ayudas desacopladas del régimen de pago único (RPU), se aplicará el índice que, en función del porcentaje que estas ayudas representen respecto del total de los ingresos de las actividades agrícolas, ganaderas y forestales (incluyendo RPU y resto de ayudas, subvenciones e indemnizaciones), resulte de la aplicación de la siguiente escala:
– Si las ayudas desacopladas (RPU) representan un 50 por 100 ó menos, el índice a aplicar será el 0,23.
– Si las ayudas desacopladas (RPU) representan más del 50 por 100 y menos del 80 por 100, el índice a aplicar será el 0,53.
– Si las ayudas desacopladas (RPU) representan el 80 por 100 ó más, el índice a aplicar será el 0,80.
3.7. Cultivos en tierras de regadío que utilicen, a tal efecto, energía eléctrica.
Cuando los cultivos se realicen, en todo o en parte, en tierras de regadío, siempre que la comunidad de regantes en la que participe el contribuyente sea energéticamente dependiente y esté inscrita en el registro territorial correspondiente a la oficina gestora de impuestos especiales a que se refiere el artículo 102.2 de la Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de Impuestos Especiales.
Índice: 0,80 sobre el rendimiento procedente de los cultivos realizados en tierras de regadío por energía eléctrica.
Cuando no sea posible delimitar dicho rendimiento, este índice se aplicará sobre el resultado de multiplicar el rendimiento procedente de todos los cultivos por el porcentaje que suponga la superficie de los cultivos en tierras de regadío que utilicen, a tal fin, energía eléctrica sobre la superficie total de la explotación agrícola».
3. El importe de las cuotas a ingresar calculado conforme a lo establecido en los apartados anteriores se corregirá añadiendo y/o deduciendo las cuotas a que se refiere el artículo 68.5 de la Ley Foral 19/1992 del Impuesto sobre el Valor Añadido.
4. El ingreso de la cuota resultante se efectuará mediante las correspondientes declaraciones-liquidaciones que el sujeto pasivo deberá presentar en el plazo de los veinte primeros días naturales del mes siguiente a cada trimestre, salvo el correspondiente al segundo y cuarto trimestre, que podrá efectuarse hasta los días 5 de agosto y 31 de enero, respectivamente.
5. La cantidad a ingresar por cada período trimestral será el resultado de multiplicar el volumen total de ingresos de dicho período por el «índice de cuota a ingresar» que corresponda.
Epígrafe IAE: 641.
NETO ANUAL
Epígrafe IAE: 642.1, 2, 3 y 4.
Epígrafe IAE: 642.6.
Epígrafe IAE: 643.1 y 2.
Epígrafe IAE: 647.1.
Epígrafe IAE: 647.2 y 3.
Epígrafe IAE: 651.1.
Epígrafe IAE: 651.2.
Epígrafe IAE: 651.3 y 5.
Epígrafe IAE: 651.4.
Epígrafe IAE: 651.6.
Epígrafe IAE: 653.3.
Epígrafe IAE: 653.9.
Epígrafe IAE: 659.2.
Epígrafe IAE: 659.6.
Epígrafe IAE: 659.7.
Epígrafe IAE: 662.2.
Epígrafe IAE: 663.2.
Epígrafe IAE: 663.3.
Epígrafe IAE: 663.4.
Epígrafe IAE: 663.9.
Epígrafe IAE: 671.4.
5 Máquinas tipo «A» Máquina tipo «A» 962,86
6 Máquinas tipo «B» Máquina tipo «B» 4.272,70
5 Máquinas tipo «A» Máquina tipo «A» 956,77
6 Máquinas tipo «B» Máquina tipo «B» 4.705,84
Epígrafe IAE: 673.
6 Máquinas tipo «A» Máquina tipo «A» 793,34
7 Máquinas tipo «B» Máquina tipo «B» 3.608,01
1 Personal asalariado Persona 1.320,54
2 Personal no asalariado Persona 12.148,95
3 Carga de vehículos Tonelada 85,87
Epígrafe IAE:849.5.
Nota común: El rendimiento neto resultante de la aplicación de los signos o módulos anteriores incluye, en su caso, el derivado del comercio al por menor de labores de tabaco, realizado en régimen de autorizaciones de venta con recargo, incluso a través de máquinas automáticas.
1.– El rendimiento neto correspondiente a cada actividad será la suma de las cuantías correspondientes a los signos o módulos previstos para dicha actividad.
2.– En aquellas actividades que tengan señalados índices correctores, el rendimiento neto será el resultado de multiplicar el definido en el número 1 anterior por los índices correctores correspondientes.
3.– Índices correctores.
– Titular persona física.
– Que el módulo «personal asalariado» no exceda de 0,20.
– Ejercer la actividad en un solo local.
– No disponer de más de un vehículo afecto a la actividad y que éste no supere 1.000 kilogramos de capacidad de carga.
b) Si además de las circunstancias expresadas en la letra a) anterior, las actividades se desarrollan en un municipio de menos de 5.000 habitantes, el índice anterior se fijará en el 0,70 si la población no excede de 2.000 habitantes, y en el 0,75 si la población supera los 2.000 habitantes sin exceder de 5.000.
4.– Para la determinación del rendimiento neto, al finalizar el año o al producirse el cese de la actividad o la terminación de la temporada, el sujeto pasivo deberá calcular el promedio de la cuantía de los signos, índices o módulos relativos a todo el período en que haya ejercido la actividad durante dicho año natural.
1 Personal empleado Persona 1.099,75
2 Superficie del local Metro cuadrado 1,34
1 Personal empleado asado de pollos Persona 409,71
2 Superficie del local Metro cuadrado 8,09
3 Capacidad del asador Pieza 38,26
1 Personal empleado Persona 582,19
2 Superficie del local Metro cuadrado 2,48
3 Superficie del horno 100 dm cuadrados 11,86
4 Importe de las comisiones por loterías Euros 0,21
1 Personal empleado Persona 1.380,07
2 Superficie del local Metro cuadrado 4,09
3 Superficie del horno 100 dm cuadrados 25,88
1 Personal empleado Persona 1.595,72
2 Superficie del local Metro cuadrado 6,90
3 Importe de las comisiones por loterías Euros 0,21
1 Importe total de las comisiones percibidas por estas operaciones Euros 0,21
1 Personal empleado reparación Persona 4.427,74
2 Superficie del taller de reparación Metro cuadrado 4,34
1 Personal empleado Persona 2.938,40
2 Consumo de energía eléctrica 100 kWh 57,36
3 Superficie del local Metro cuadrado 2,10
1 Personal empleado Persona 3.592,49
2 Consumo de energía eléctrica 100 kWh 63,42
3 Potencia Fiscal del vehículo CVF 143,89
1 Personal empleado Persona 4.800,07
2 Consumo de energía eléctrica 100 kWh 19,12
3 Potencia Fiscal del vehículo CVF 22,13
1 Personal empleado Persona 3.491,88
2 Consumo de energía eléctrica 100 kWh 51,31
3 Potencia Fiscal del vehículo CVF 92,08
1 Personal empleado Persona 3.874,26
2 Superficie del local Metro cuadrado 8,24
1 Personal empleado Persona 1.854,47
2 Potencia Fiscal del vehículo CVF 13,59
Nota: La cuota resultante de la aplicación de los signos o módulos anteriores incluye, exclusivamente, la derivada de la elaboración y simultáneo comercio de los productos fabricados y comercializados en la forma prevista en la nota del epígrafe 663.1 del IAE.
1 Personal empleado Persona 790,07
2 Potencia eléctrica kW contratado 40,02
3 Mesas Mesa 45,45
4 Máquinas tipo «A» Máquina tipo «A» 203,00
5 Máquinas tipo «B» Máquina tipo «B» 898,33
6 Máquinas auxiliares de apuestas Máquina auxiliar de apuestas 124,83
7 Importe de las comisiones por loterías Euros 0,21
1 Personal empleado Persona 703,50
2 Potencia eléctrica kW contratado 23,79
3 Mesas Mesa 41,15
1 Personal empleado Persona 472,98
2 Potencia eléctrica kW contratado 24,89
3 Mesas Mesa 15,13
4 Máquinas tipo «A» Máquina tipo «A» 201,83
5 Máquinas tipo «B» Máquina tipo «B» 988,75
6 Máquinas auxiliares de apuestas Máquina auxiliar de apuestas 136,50
1 Personal empleado Persona 318,20
2 Potencia eléctrica kW contratado 5,93
3 Mesas Mesa 7,05
4 Longitud de la barra Metro 7,68
5 Máquinas tipo «A» Máquina tipo «A» 166,83
6 Máquinas tipo «B» Máquina tipo «B» 758,33
7 Máquinas auxiliares de apuestas Máquina auxiliar de apuestas 109,67
8 Importe de las comisiones por loterías Euros 0,21
1 Personal empleado Persona 363,66
2 Potencia eléctrica kW contratado 4,22
3 Superficie del local 100 m² 33,55
1 Personal empleado Persona 1.136,44
2 Potencia eléctrica kW contratado 42,20
3 Mesas Mesa 13,63
4 Máquinas tipo «A» Máquina tipo «A» 202,03
5 Importe de las comisiones por loterías Euros 0,21
1 Personal empleado Persona 833,38
2 Número de plazas Plaza 17,30
1 Personal empleado Persona 876,69
2 Número de plazas Plaza 19,46
1 Personal empleado Persona 552,00
2 Número de plazas Plaza 9,09
1 Personal empleado Persona 4.427,74
2 Superficie del local Metro cuadrado 4,34
1 Personal empleado Persona 4.467,99
2 Superficie del local Metro cuadrado 8,54
1 Personal empleado Persona 2.928,32
2 Consumo de energía eléctrica 100 kWh 35,22
2 Superficie del local Metro cuadrado 10,47
1 Personal empleado Persona 4.981,20
2 Superficie del local Metro cuadrado 27,48
1 Personal empleado Persona 4.206,35
2 Superficie del local Metro cuadrado 25,35
1 Personal empleado Persona 99,60
2 Número de asientos Asiento 3,39
1 Personal empleado Persona 583,27
2 Distancia recorrida 1.000 km 5,61
1 Personal empleado Persona 3.205,58
2 Carga de vehículos Tonelada 118,05
1 Personal empleado Persona 991,92
2 Carga de vehículos Tonelada 37,23
1 Personal empleado Persona 2.787,46
2 Carga de vehículos Tonelada 102,65
1 Personal empleado Persona 2.023,55
2 Carga de vehículos Tonelada 155,58
1 Personal empleado Persona 2.918,28
2 Número de vehículos Vehículo 253,58
3 Potencia Fiscal del vehículo CVF 105,68
2 Superficie del local Metro cuadrado 5,56
1 Personal empleado Persona 3.179,91
2 Consumo de energía eléctrica 100 kWh 11,07
1 Personal empleado Persona 1.790,95
2 Superficie del local Metro cuadrado 38,83
3 Consumo de energía eléctrica 100 kWh 19,00
3 Consumo de energía eléctrica 100 kWh 17,36
1 Personal empleado Persona 6.309,52
2 Potencia eléctrica kW contratado 116,23
4. El importe de las cuotas a ingresar calculado conforme a lo establecido en los apartados anteriores se corregirá añadiendo y/o deduciendo las cuotas a que se refiere el artículo 68.5 de la Ley Foral 19/1992, del Impuesto sobre el Valor Añadido.
5. Los módulos e índices correctores aplicables inicialmente en cada período anual serán los correspondientes a los datos-base del sector de actividad referidos al día 1 de enero de cada año.
6. El ingreso de la cuota resultante se efectuará por cuartas partes, mediante las correspondientes declaraciones-liquidaciones que el sujeto pasivo deberá presentar en el plazo de los veinte primeros días naturales del mes siguiente a cada trimestre, salvo el correspondiente al segundo y cuarto trimestre, que podrá efectuarse hasta los días 5 de agosto y 31 de enero, respectivamente, sin perjuicio de la regularización que proceda cuando se den las circunstancias contempladas en el número 9 siguiente.
7. En caso de inicio de la actividad con posterioridad a 1 de enero o de cese antes de 31 de diciembre o cuando concurran ambas circunstancias, las cantidades a ingresar en los plazos indicados en el número anterior se calcularán de la siguiente forma:
1.º– La cuota anual se determinará aplicando los módulos del sector de actividad que correspondan según lo establecido en el número 4 anterior.
2.º– Por cada trimestre natural completo de actividad se ingresará la cuarta parte de la cuota.
3.º– La cantidad a ingresar en el trimestre natural incompleto se obtendrá multiplicando la cuota correspondiente a un trimestre natural completo por el cociente resultante de dividir el número de días naturales comprendidos en el período de ejercicio de la actividad en dicho trimestre natural por el número total de días naturales del mismo.
8. En las actividades de temporada se calculará la cuota anual conforme a lo dispuesto en el número 5 anterior.
9. Si durante el año natural se hubiesen modificado los datos-base correspondientes al 1 de enero o, en su caso, al día de comienzo de la actividad, al finalizar el año o al producirse el cese de la actividad o la terminación de la temporada, el sujeto pasivo deberá calcular el promedio de los datos-base relativos a todo el período en que haya ejercido la actividad durante dicho año natural, y practicar la regularización prevista en el artículo 27.3, del Reglamento del Impuesto al tiempo de efectuar la última declaración-liquidación correspondiente al año natural.
La regularización a que se refiere el párrafo anterior sólo procederá cuando la cuota anual que resulte de la aplicación del conjunto de los datos-base sea superior o inferior en un 10 por 100 a la cuota resultante de la aplicación de los datos-base iniciales a que se refiere el número 5 anterior.
Si como consecuencia de la regularización a que se refiere el presente número 9 resultase una cantidad a ingresar inferior a la determinada por la imputación inicial de los índices o módulos, el sujeto pasivo podrá solicitar la devolución en la forma prevista en el artículo 61 de la Ley Foral del Impuesto u optar por su compensación en las declaraciones-liquidaciones posteriores.
Sin embargo, a efectos de la magnitud personal empleado a que se refiere el artículo 3 de esta Orden Foral, se entenderá comprendido solamente el asalariado.
14. Se considerarán máquinas recreativas tipo «A» las definidas en el artículo 1 del Reglamento de Máquinas Recreativas aprobado por Decreto Foral 7/1990, de 25 de enero. Las máquinas tipo «B» y las máquinas auxiliares de apuestas son las definidas como tales en el artículo 1, del Reglamento de Máquinas de Juego, aprobado por Decreto Foral 181/1990, de 31de julio.

References: artículo 92
 artículo 28
 artículo 28
 artículo 2
 artículo 28
 artículo 92
 artículo 22
 artículo 102
 artículo 68
 artículo 68
 artículo 27
 artículo 61
 artículo 3
 artículo 1
 artículo 1