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Timestamp: 2019-07-15 22:06:00+00:00

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Betriebliche Altersversorgung, Lohnsteuer- und Sozialver ... / 4 Umlagefinanzierte Pensionskasse | Haufe Personal Office Platin | Personal | Haufe
Betriebliche Altersversorgung, Lohnsteuer- und Sozialver ... / 4 Umlagefinanzierte Pensionskasse
Lebenslange Rentenzahlungen, Berufsunfähigkeits-/Erwerbsminderungs- und Hinterbliebenenrenten
Steuerbefreiung nach § 3 Nr. 56 EStG
Steuerbefreiung bis zu 2 % der BBG-RV/West (2019: 1.608 EUR).
Sonstige Einkünfte nach § 22 Nr. 5 Satz 1 EStG: Besteuerung in vollem Umfang.
Kein Arbeitsentgelt soweit Steuerfreiheit besteht und es sich um eine zusätzliche Zahlung zum Lohn/Gehalt handelt.
Für Zuwendungen zu Pensionskassen mit einer besonderen Versorgungsregelung ist die Beitragsfreiheit auf 100 EUR mtl., abzüglich eines Hinzurechnungsbetrags beschränkt.
Versorgungsbezüge nach § 229 Abs. 1 Nr. 5 SGB V. Beitragspflicht in vollem Umfang zur KV und PV, wenn Mindesteinnahmegrenze (2019: 155,75 EUR mtl.) überschritten wird.
Alleinige Beitragstragung.
Für KV-Beiträge wird allgemeiner Beitragssatz + kassenindividueller Zusatzbeitragssatz zugrunde gelegt.
Hinweis: Mindesteinnahmegrenze gilt für alle Versorgungsbezüge und Arbeitseinkommen insgesamt.
Beitragspflicht als Versorgungsbezug zur KV und PV in Höhe von 1/120 des Zahlbetrags für längstens 10 Jahre.
Keine Beitragspflicht, wenn Mindesteinnahmegrenze (2019: 155,75 EUR mtl. = Gesamtbetrag Kapitalzahlung: 18.690 EUR) nicht überschritten wird.
Alleinige Beitragstragung. Für KV-Beiträge wird allgemeiner Beitragssatz + kassenindividueller Zusatzbeitragssatz zugrunde gelegt.
Pauschalierung nach § 40b EStG n. F. in der geltenden Fassung oder Lohnsteuerabzug nach ELStAM
Pauschalierung bis zu 1.752 EUR mit 20 % oder Lohnsteuerabzug nach den ELStAM bei Überschreiten des steuerfreien Höchstbetrags.
Pflichtpauschalisierung mit 15%
Sonstige Einkünfte nach § 22 Nr. 1 Satz 3 Buchst. a Doppelbuchst. bb EStG: Besteuerung i. H. d. Ertragsanteils (z. B. 18 % bei Rentenbeginn mit 65 Jahren).
Sonstige Einkünfte nach § 22 Nr. 5 Satz 2 EStG i. V. m. § 20 Abs. 1 Nr. 6 EStG:
Kapitalzahlung bei Vertragsabschluss bis 2004 und bei 12-jähriger Laufzeit regelmäßig steuerfrei.
Bei Vertragsabschluss ab 2005 = Einkünfte i. H. d. Unterschiedsbetrags zwischen Versicherungsleistung und Summe der Versicherungsbeiträge (bei Auszahlung nach 12 Jahren seit Vertragsabschluss und vollendetem 62. Lebensjahr nur 50 % des Unterschiedsbetrags) im Erlebensfall oder bei Rückkauf des Vertrags.
Kein Arbeitsentgelt soweit Pauschalversteuerung erfolgt und es sich um eine zusätzliche Zahlung zum Lohn/Gehalt handelt.
Für Zuwendungen zu Pensionskassen mit einer besonderen Versorgungsregelung besteht keine Beitragsfreiheit.

References: § 3
 § 22
 § 229
 § 40
 § 22
 § 22
 § 20