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Timestamp: 2020-01-19 17:39:09+00:00

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Caso práctico: IVA en el rendimiento de actividades profesionales del socio de una entidad | Iberley
Caso práctico: IVA en el rendimiento de actividades profesionales del socio de una entidad
Fecha última revisión: 13/01/2020
El socio de una Sociedad Limitada con el objeto social de asesoramiento de inversiones tiene más del 50% del capital, es el administrador y paga autónomos y recibe una retribución de la Sociedad por sus trabajos de asesoramiento. Según el artículo 27.1 de la Ley del IRPF, se considera que es ACTIVIDAD PROFESIONAL. Se pregunta,
- ¿debe hacer factura?
- y si es así, ¿tendría que llevar IVA ?
El autónomo societario tendrá que facturar con IVA en caso de que estuviera ejerciendo una actividad con carácter independiente. Es decir:
- Si utiliza sus propios medios materiales y personales para ejercer su actividad.
- Si no está integrado en la estructura organizativa de la sociedad, es decir fija sus propios horarios, vacaciones, etc
- Concurre en el riesgo económico del servicio de la actividad.
- Si hay responsabilidad contractual con sus clientes.
Desde el 1 de enero de 2015, se considerarán ingresos de actividades económicas (actividades profesionales), en lugar de ingresos de trabajo, los obtenidos por los servicios prestados por los socios trabajadores de sus sociedades, siempre que se cumplan estas dos condiciones:
1. Realizan actividades calificadas como profesionales por la Agencia Tributaria (actividades incluidas en la sección segunda de las tarifas del IAE).
2. Están incluidos en el Régimen Especial de Autónomos (RETA) o una mutualidad alternativa.
Con esta modificación de la Ley del IRPF (27 ,Ley 26/2014, de 27 de noviembre), se impone la obligación para los socios trabajadores de cumplir con los requisitos inherentes al cargo de empresario individual.
A nivel de renta, empezará a tributar como actividades económicas en lugar de cómo rendimientos de trabajo, pudiendo por ello deducir más gastos, cosa que no podía hacer cobrando por nómina.
Sin embargo, inevitablemente la carga burocrática y administrativa que tendrán que soportar se verá incrementada. Algunas de las obligaciones que ha tenido que asumir son las siguientes:
- Realizar facturas en lugar de nóminas
- Llevar una contabilidad
- Presentar declaraciones fiscales trimestrales
- Darse de alta en el censo de profesionales y empresarios de la Agencia Tributaria
Si además percibiera una remuneración por el cargo de administrador, tendría que cobrar una nómina por esa labor. Para que esa nómina pudiera ser deducible como gasto en la sociedad, tendrían que cumplirse los requisitos siguientes:
- Contemplar la retribución en estatutos.
- Acordar anualmente en la Junta General el importe y forma de retribución al administrador.
VER: Resolución Vinculante de DGT, V1147-15, 13-04-2015
Resolución Vinculante de DGT, V1148-15, 13-04-2015
Sentencia Administrativo Nº 1203/2015, TSJ Madrid, Sala de lo Contencioso, Sec. 5, Rec 909/2013, 21-12-2015
Orden: Administrativo Fecha: 21/12/2015 Tribunal: Tsj Madrid Ponente: Ornosa Fernandez, Maria Rosario Num. Sentencia: 1203/2015 Num. Recurso: 909/2013
Sentencia Administrativo Nº 25/2007, TSJ Andalucia, Sala de lo Contencioso, Sec. 4, Rec 1311/2003, 12-01-2007
Orden: Administrativo Fecha: 12/01/2007 Tribunal: Tsj Andalucia Ponente: Sanchis Fernandez Mensaque, Guillermo Num. Sentencia: 25/2007 Num. Recurso: 1311/2003
Sentencia ADMINISTRATIVO Nº 698/2017, TS, Sala de lo Contencioso, Sec. 2, Rec 1382/2016, 21-04-2017
Orden: Administrativo Fecha: 21/04/2017 Tribunal: Tribunal Supremo Ponente: Montero Fernandez, Jose Antonio Num. Sentencia: 698/2017 Num. Recurso: 1382/2016
Sentencia Contencioso-Administrativo Nº 888/2017, TSJ Madrid, Sala de lo Contencioso, Sec. 5, Rec 213/2016, 25-10-2017
Orden: Administrativo Fecha: 25/10/2017 Tribunal: Tsj Madrid Ponente: Zarzalejos Burguillo, Jose Ignacio Num. Sentencia: 888/2017 Num. Recurso: 213/2016
Sentencia Administrativo Nº 549/2013, TSJ Madrid, Sala de lo Contencioso, Sec. 5, Rec 90/2011, 06-06-2013
Orden: Administrativo Fecha: 06/06/2013 Tribunal: Tsj Madrid Ponente: De La Peña Elias, Antonia Num. Sentencia: 549/2013 Num. Recurso: 90/2011
Orden: Fiscal Fecha última revisión: 31/12/2019
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Resolución No Vinculante de DGT, 1139-00, 19-05-2000
Órgano: Sg De Tributos Fecha: 19/05/2000 Núm. Resolución: 1139-00
Resolución Vinculante de DGT, V1113-09, 18-05-2009
Órgano: Sg De Impuestos Sobre La Renta De Las Personas Físicas Fecha: 18/05/2009 Núm. Resolución: V1113-09
Resolución Vinculante de DGT, V1901-17, 18-07-2017
Órgano: Sg De Impuestos Sobre La Renta De Las Personas Físicas Fecha: 18/07/2017 Núm. Resolución: V1901-17

References: artículo 27
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