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Timestamp: 2018-08-15 15:24:17+00:00

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CIRCULAR EXTERNA 35 DE 09 DE OCTUBRE DE 2015
CONTENIDO:IMPARTE INSTRUCCIONES RELATIVAS A LA METODOLOGÍA DE ASIGNACIÓN DE INGRESOS Y EGRESOS A CADA RAMO, REGLAS PARA EL CÁLCULO DE LA RESERVA TÉCNICA DE RIESGOS EN CURSO Y MODIFICACIÓN DE LOS CORRESPONDIENTES FORMATOS E INSTRUCTIVOS.
Ref.: Instrucciones relativas a la metodología de asignación de ingresos y egresos a cada ramo, reglas para el cálculo de la reserva técnica de riesgos en curso y modificación de los correspondientes formatos e instructivos.
Como es de su conocimiento, de acuerdo con lo establecido por el Título 4, Libro 31, Parte 2 del Decreto 2555 de 2010, a las entidades aseguradoras les corresponde calcular, constituir y ajustar las reservas técnicas, de conformidad con las reglas establecidas en dicha norma y las instrucciones que para tal efecto señale la Superintendencia Financiera de Colombia.
En este sentido, en ejercicio de las facultades específicas otorgadas por los artículos 2.31.4.2.2 y 2.31.4.2.3 del Decreto 2555 de 2010, modificado por el Decreto 2973 de 2013, y las competencias generales establecidas en el literal a) del numeral 3 del artículo 326 del Estatuto Orgánico del Sistema Financiero y el numeral 9 del artículo 11.2.1.4.2 del Decreto 2555 de 2010, esta Superintendencia imparte las siguientes instrucciones:
1. Reserva Técnica de Riesgos en Curso. Adicionar el numeral 2.2.4 al Capítulo II, Título IV de la Parte II de la Circular Básica Jurídica (CBJ), que reúne las reglas para el cálculo de la reserva técnica de riesgos en curso.
Para tal efecto, se definen los gastos de expedición deducibles para el cálculo de la reserva técnica de prima no devengada y se establecen los procedimientos, ingresos y egresos relevantes para el cálculo de la reserva técnica por insuficiencia de prima.
2. Metodología de asignación de ingresos y egresos. Adicionar el numeral 2.3 al Capítulo II, Título IV de la Parte II de la CBJ, referente a la metodología de asignación de ingresos y egresos a cada ramo.
3. Modificación de Formatos. Modificar los siguientes formatos para la revelación de la información empleada para el cálculo de la reserva técnica de riesgos en curso, de conformidad con las instrucciones impartidas en esta circular externa:
290 - NIIF F.3000-32 Resultado técnico y estadístico
481- NIIF F.3000-77 Declaración del control de Ley – Defecto de inversión de las reservas técnicas
482 - NIIF F.3000-78 Otros instrumentos computables para inversiones de las reservas
Adicionalmente, las modificaciones a la Proforma F. 3000-78 (Formato 482) permiten la transmisión de la información correspondiente a inversiones en bienes raíces productivos, a las que hace referencia la Circular Externa 33 de 2015.
4. Modificación de tabla de referencia. Para la remisión de la información empleada para el cálculo de la reserva de riesgos en curso, se modifica la tabla de referencia de la Columna 60 “Ramo de seguros” de la Proforma F.0000-110 (Formato 351).
5. Pruebas obligatorias. Para asegurar la correcta transmisión de la información de los formatos descritos, las entidades aseguradoras deben realizar pruebas obligatorias, de acuerdo con el siguiente cronograma:
Formato Fecha de corte Fechas de pruebas
290 - NIIF 30 de septiembre de 2015 3 noviembre de 2015 6 de noviembre de 2015
481- NIIF 30 de septiembre de 2015 9 de noviembre de 2015 13 de noviembre de 2015
482 - NIIF 9, 10 y 11 de noviembre de 2015 17 de noviembre de 2015 20 de noviembre de 2015
6. Transmisión oficial. Las entidades deben realizar la primera transmisión oficial de los formatos relacionados, de acuerdo con los plazos establecidos en el respectivo instructivo para las siguientes fechas de corte:
Formato Fecha de corte
290 - NIIF 31 de marzo de 2016
481- NIIF 31 de marzo de 2016
482 - NIIF 1 de marzo de 2016
351- NIIF 1 de marzo de 2016
7. Vigencia. La presente Circular rige a partir del 1º abril de 2016, salvo lo establecido en la instrucción quinta y sexta, que rige a partir de su publicación. En línea con lo establecido en el artículo 5º del Decreto 2973 de 2013, las entidades aseguradoras tendrán un plazo de un (1) año contado a partir de la fecha de entrada en vigencia de esta circular para acreditar el monto requerido de las reservas técnicas de prima no devengada y por insuficiencia de primas.
En el caso de las pólizas con vigencia indeterminada, el plazo al que hace referencia el artículo citado en el párrafo anterior tendrá vigencia a partir de la publicación de la Circular Externa reglamentaria correspondiente por parte de esta Superintendencia.
Para la reserva técnica por insuficiencia de primas, durante el año siguiente a la fecha en que vence dicho término, el cálculo se efectuará con base en la información del año inmediatamente anterior y se irá ampliando la base para el cálculo mes a mes hasta alcanzar dos (2) años.
Se anexan las páginas de la Circular Básica Jurídica, la tabla de referencia, los formatos e instructivos modificados.
N. del D.: La presente circular externa está dirigida a los representantes legales y revisores fiscales de las entidades aseguradoras.
ANEXO F 351
F290 F3000-32 - NIIF
TÍTULO IV – INSTRUCTIVO ANEXO 13
Instructivo Anexo 13: Resultado técnico y estadístico
1 Total Registra el total de las operaciones de los diferentes ramos de seguros debidamente autorizados y de las operaciones que afectan a la sociedad en calidad de administradora de patrimonios autónomos, efectuadas en lo corrido del periodo respectivo. Corresponde a la sumatoria de las columnas 2, 39 y 43.
2 Subtotal – Ramos Registra el total de las operaciones de los diferentes ramos de seguros debidamente autorizados, efectuadas en lo corrido del periodo respectivo. Corresponde a la sumatoria de las columnas 3 a 38, 40 a 42.
3 a 38, Ramos Refleja el movimiento en lo corrido del periodo respectivo de cada uno de
40 a 42 los ramos que opera la entidad, según la clasificación definida en el subnumeral 1.1 del capítulo segundo del presente título.
39 Patrimonio Autónomo
Fondo de Pensiones Voluntarias Registra las operaciones que afectan a la sociedad en calidad de administradora de patrimonios autónomos de fondos de pensiones voluntarias, efectuadas en lo corrido del periodo respectivo.
43 Operaciones no asignables a ramos Registra los ingresos o egresos que no se relacionan con la operación de los ramos de seguros y su resultado técnico.
005 Eliminada
006 Liberación reserva técnica de prima no devengada 4122
007 Liberación reserva por insuficiencia de prima 4122
020 Liberación reserva seguro de vida ahorro con participa. 4126
022 Liberación reserva de insuficiencia de activos 4147
025 Eliminada
026 Constitución reserva técnica de prima no devengada (resta) 5136
027 Constitución reserva por insuficiencia de prima (resta) 5136
040 Constitución reserva seguro de vida ahorro con participa. (resta) 5138
045 Constitución reserva de insuficiencia de activos (resta) 5161
026 Liberación reserva de riesgos catastróficos 4148
051 Constitución reserva de riesgos catastróficos (resta) 5162
015 Siniestros de aceptaciones contratos no proporcionales reaseguros interior 515155
025 Siniestros de aceptaciones contratos no proporcionales reaseguros exterior 515450
020 Reembolso de siniestros contratos no proporcionales reaseguro exterior 414445
015 Participación en utilidades reaseguro cedido 414265 + 414285 + 414455 + 414475
020 Intereses y gastos reconocidos por reaseguradores 414270 + 414275 + 414460 + 414465
025 Intereses reconocidos a reaseguradores (resta) 515170 + 515465
030 Participación de utilidades y otros (resta) 515140 + 515145 + 515165 + 515175 + 515185 + 15440 + 515460 + 515470 + 515480 + 515197 + 515497
005 Otros productos de seguros 4143 - 414320 + 4191 + 419545 + 419555
025 Costos riesgos laborales (resta) 5156 + 511536+5153
11 Gastos de administración y personal
010 Eliminada
015 Gastos administrativos directos ramo
020 Gastos de personal directos ramo
025 Gastos administrativos indirectos asignables a cada ramo
030 Gastos de personal indirectos asignables a cada ramo
12 Gastos de expedición
005 Remuneración a favor de intermediarios dependientes e independientes 5152 – 515225
020 Gastos en tarifación
025 Remuneraciones por uso de red y a canales de comercialización
030 Papelería y gastos de entrega
13 Ingresos y/o gastos netos de seguros, reaseguro,
020 Otros ingresos y egresos 4131 + 4135 + 4145 + 4155 + 4158 + 4180 + 4192 + 419540 + 419595+ 419805 – 5105 – 5113 – 511512 – 511551 – 511595 – 511597 – 5124 – 5126 – 5131 – 5133 –5135 - 5141 - 5158 – 5166 – 5172
025 Ingresos realizados de activos a valor razonable respaldando reservas técnicas
030 Ingresos causados de activos a costo amortizado respaldando reservas técnicas
035 Ingresos y egresos Portafolio de Inversiones diferente a reservas técnicas
040 Egresos inversiones de las reservas técnicas (resta)
045 Otros gastos de administración y personal no asignables a ramos
TÍTULO IV - INSTRUCTIVO ANEXO 58
Objetivo: Realizar control a la autoliquidación de la sanción efectuada por las entidades aseguradoras y sociedades de capitalización por el defecto en la inversión y otros activos que respaldan las reservas técnicas, de conformidad con lo previsto en el numeral 5 del artículo 182 del Estatuto Orgánico del Sistema Financiero, adicionado por el artículo 41 de la ley 795 de 2003 y el numeral 5º, artículo 208 del Estatuto Orgánico del Sistema Financiero.
Para diligenciar esta proforma se deben seguir las instrucciones del Decreto Único 2555 de 2010, así como el subnumeral 2.2.4 del Capítulo Segundo, Título IV, Parte II de la Circular Básica Jurídica o aquellas normas que los modifiquen o adicionen.
1 (Eliminada)
2 Reserva matemática Reporta el valor de la reserva matemática y Reserva Seguro de Vida de Ahorro con Participación registradas en
Reporta el valor de la reserva matemática y Reserva Seguro de Vida de Ahorro con Participación registradas en las cuentas 2615 y 2620. Esta columna aplica para las Sociedades de Capitalización en la subcuenta habilitada para títulos vigentes según saldo reportado en la cuenta 2635.
9 Total reserva Reporta la sumatoria de las columnas 2 a 8, 17 a 18 y 20 a 21 para cada una de las subcuentas.
12 Total activos que respaldan las reservas Reporta para cada una de las subcuentas, el total de activos e instrumentos financieros (inversiones) que respaldan las reservas técnicas según el Decreto 2555 de 2010 y las normas que lo modifiquen o adicionen. Dentro de los activos se incluye los valores de la columna 19
16 Defecto Reporte el resultado de restar a la columna 9 y la columna 12. En caso de no existir defecto, esta información se debe reportar en ceros.
2645. No aplica para las subcuentas 005 a 073 y 077 a 110.
20 Reserva de prima no devengada Reporta el valor de la reserva técnica de prima no devengada del subnumeral 2.2.4.1 del Capítulo II, Título IV, Parte II de la Circular Básica Jurídica.
No aplica para las subcuentas 005 a 015, 020 a 030, 057 y 110.
21 Reserva por insuficiencia de prima Reporta el valor de la reserva técnica por insuficiencia de prima del subnumeral 2.2.4.2 del Capítulo II, Título IV, Parte II de la Circular Básica Jurídica.
No aplica para las subcuentas 005 a 013, 020 a 030, 057, 075, 100 y 110.
Subcuenta 998: Corresponde a la sumatoria de las subcuentas 005 a 110 de la columna respectiva. El valor reportado en cada una de las columnas 2 a 8, 17 a 21 debe cruzar con los saldos de las cuentas del catálogo único de información financiera con fines de supervisión.
Subcuenta 005 Total defecto Inversión de las reservas técnicas: En esta subcuenta se reporta en valores absolutos el monto de la sumatoria registrado en la subcuenta 999, de la columna 16 de la unidad de captura 1. No aplica para las columnas 2 a 15, 17 a 21.
Subcuenta 010 Autoliquidación de la sanción: Se reporta el monto correspondiente a la sanción a cargo de la entidad por el defecto en la inversión de las reservas técnicas, equivalente al 3.5% del valor registrado en la subcuenta 005 de esta unidad de captura, de acuerdo con lo previsto en el numeral 5 del artículo 182 del estatuto Orgánico del Sistema Financiero, en concordancia con lo dispuesto en el artículo 208 del mismo Estatuto. No aplica para las columnas 2 a 15, 17 a 21.
F481 F3000-77 - NIIF
TÍTULO IV – INSTRUCTIVO ANEXO 59
Códigos de instrumento 1, 3 y 4: No se reportan las columnas 2, 3, 4 y 5.
Códigos de instrumento 2: No se reportan las columnas 4 y 5.
Código de instrumento 5 y 6: No se reportan las columnas 2 y 3.
**Corresponde a los activos permitidos por la SFC.
7 Monto en moneda legal Registre el monto en moneda legal de los saldos disponibles en caja, de los depósitos en cuentas corrientes y cuentas de ahorro, tanto nacionales como en filiales del exterior o en establecimientos bancarios del exterior, de los préstamos con garantía en las pólizas de seguros de vida o en títulos de capitalización, así como las inversiones en bienes raíces productivos; que la entidad ha establecido como computables del portafolio que respalda las inversiones de las reservas técnicas.
10 Vinculación con entidad (aseguradora o la sociedad de capitalización) Registre: 0 = no aplica, 1 = si en la entidad en la cual se encuentran realizados los depósitos en cuenta corriente o de ahorros, tanto nacionales como extranjeras y filiales en el extranjero de establecimientos de crédito nacional, o la persona natural o jurídica a la cual se le haya realizado un préstamo con garantía en pólizas de seguros de vida o títulos de capitalización, tiene relación de vinculación con la aseguradora o capitalizadora, en los términos del artículo 6o del Decreto 2779 de 2001, 2= si no existe vinculación.
PARTE II: MERCADO INTERMEDIADO
TÍTULO IV: INSTRUCCIONES GENERALES RELATIVAS A LAS OPERACIONES DE LAS ENTIDADES ASEGURADORAS, CAPITALIZACIÓN E INTERMEDIARIOS DE SEGUROS
1.2. Pólizas y tarifas.
1.3. Negocios en coaseguro.
1.4. Comisiones para el intermediario de seguros.
1.5. Financiación de primas.
2.1. Régimen patrimonial.
2.2. Reglas sobre el régimen de reservas técnicas y su inversión.
3.2. Reglas aplicables al seguro previsional de invalidez y sobrevivientes.
3.4. Reglas aplicables al seguro de riesgos laborales.
3.9. Reglas aplicables al ramo de cumplimiento.
3.11. Reglas aplicables al Seguro de Beneficios Económicos Periódicos – BEPS.
2.2.1.2.1. Nombre del asegurado.
2.2.1.2.2. Número de la póliza afectada por el reclamo.
2.2.1.2.3. Fecha del siniestro.
2.2.1.2.4. Fecha de aviso del siniestro.
2.2.1.2.5. Fecha de presentación del reclamo.
2.2.1.2.6. Documentos aportados.
2.2.1.2.7. Valor pretendido de la reclamación.
2.2.1.2.8. Número consecutivo de la constancia expedida.
2.2.1.3. Retención de reserva de riesgos en curso en la operación de reaseguro.
2.2.3. Reglas para el cálculo de las reservas técnicas de los ramos: Pensiones Ley 100 y conmutación pensional.
Con el fin de valorar y constituir adecuadamente las reservas técnicas de los productos de rentas, las entidades aseguradoras de vida autorizadas para operar los ramos de seguros de pensiones Ley 100 y conmutación pensional, deben calcular dichas reservas con la misma tasa de interés técnico utilizada para el cálculo de la prima. En ningún caso, la tasa de interés técnico puede ser superior a la fijada en la Resolución 610 de 1994.
2.2.4 Reserva técnica de riesgos en curso.
2.2.4.1 Reserva técnica de prima no devengada.
2.2.4.1.1. Metodología de cálculo de la reserva de prima no devengada.
2.2.4.1.2. Gastos de Expedición.
2.2.4.2. Reserva técnica por insuficiencia de primas.
2.2.5. Instrucciones relativas a la inversión de reservas técnicas en bienes raíces productivos.
2.2.5.1. Admisibilidad de la inversión en bienes raíces productivos.
2.2.5.1.1. Los bienes raíces no pueden ser utilizados para el desarrollo del objeto social de la entidad aseguradora.
2.2.5.1.2. Las entidades vinculadas de la entidad aseguradora no pueden tener la condición de titular de derechos reales o alguno similar sobre el bien raíz objeto de inversión.
2.2.5.1.3. Los bienes raíces deben ser productivos, esto es, al momento de computarse como inversión de las reservas técnicas, los mismos deben ser objeto de un contrato de arrendamiento o concesión. Este contrato debe tener, como mínimo, un (1) año de duración y debe generar ingresos hacia la entidad aseguradora desde el momento mismo de su clasificación como activo que respalda las reservas técnicas. Lo anterior no obsta para que el término de duración del contrato se vaya reduciendo con el transcurso de la ejecución del mismo.
2.2.5.1.4. Las entidades aseguradoras no pueden tener la condición de titular de derechos reales o alguno similar sobre el bien raíz objeto de inversión, al momento de la inversión.
2.2.5.1.5. Los bienes raíces productivos deben estar ubicados dentro del territorio colombiano.
2.2.5.1.6. La inversión debe realizarse de acuerdo con lo indicado en el numeral 2.2.5.2 de este Capítulo.
2.2.5.1.7. El bien raíz productivo debe estar asegurado, como mínimo, contra los riesgos de incendio y terremoto durante la vigencia del contrato de arrendamiento o concesión. El valor asegurado debe corresponder al valor de reconstrucción del bien raíz productivo.
2.2.5.1.8. En consonancia con lo establecido en el numeral 3 del artículo 2.31.3.1.13 del Decreto 2555 de 2010, el bien raíz productivo debe mantenerse libre de embargos, gravámenes, medidas preventivas o de cualquier naturaleza que impidan su libre cesión o transferencia. Por lo tanto, cualquier afectación de las mencionadas impide que la inversión en el bien raíz sea computada como inversión de las reservas técnicas.
2.2.5.2. Política y procedimiento para realizar la inversión en bienes raíces productivos.
La junta directiva de la entidad aseguradora debe establecer una política de inversión para esta clase de inversiones. La política debe indicar, como mínimo, (i) las características de los bienes raíces productivos en los cuales la entidad aseguradora podrá realizar la inversión, (ii) los responsables de tomar la decisión sobre la realización o cancelación de la inversión y (iii) el contenido de los informes que el responsable de la inversión deberá presentar al comité de riesgos de la entidad aseguradora en el que se detallen las características de las inversiones, un análisis de los riesgos a los que están expuestas y el informe de valoración. Adicionalmente, el comité de riesgos debe verificar que en la valoración de las inversiones se tuvo en cuenta lo dispuesto en el subnumeral 2.2.5.3 de este Capítulo.
2.2.5.3. Valoración de los activos.
2.2.5.3.1. Valorarse por el precio que determine el proveedor de precios para valoración designado como oficial por la entidad aseguradora.
2.2.5.3.2. Cuando el proveedor de precios para valoración designado como oficial por la entidad aseguradora no cuente con una metodología de valoración para este tipo de inversiones, se debe cumplir con las siguientes instrucciones:
2.2.5.3.2.1. El avalúo debe ser realizado por un avaluador independiente de la entidad aseguradora, elegido por la junta directiva, inscrito en el Registro Nacional de Avaluadores y cuyos honorarios no pueden calcularse en función del valor de los activos avaluados. En todo caso, el avalúo debe atender, como mínimo, los criterios establecidos en el Decreto 422 de 2000 y demás normas que lo adicionen, modifiquen o sustituyan.
2.2.5.3.2.2. La técnica utilizada en el avalúo debe incluir la estimación y el descuento de los flujos de caja que genere el bien raíz productivo. La tasa de descuento a utilizar para descontar los flujos de caja no puede ser menor a aquella tasa utilizada para el cálculo de la reserva matemática que se va a respaldar con este activo. Si la inversión en bienes raíces productivos respalda más de una póliza de seguro, se aplicará la tasa más alta utilizada para el cálculo de la reserva matemática de dichas pólizas de seguro
2.2.5.3.3. Al avalúo, la entidad aseguradora debe aplicarle un ajuste por la iliquidez asociada al activo, para lo cual la entidad aseguradora debe establecer la metodología para este cálculo y tenerla a disposición de la SFC para su consulta en cualquier momento.
2.2.5.3.4. Los ingresos provenientes de los bienes raíces productivos por concepto de los contratos de arrendamiento o concesión deben ser actualizados anualmente, como mínimo, con base en la variación del índice de precios al consumidor (IPC) de los últimos doce (12) meses. Por lo anterior, las entidades aseguradoras deben incluir en los contratos que celebren una condición que cumpla con lo dispuesto en este subnumeral.
2.2.5.3.5. La periodicidad de la valoración del activo no puede ser superior al cierre de ejercicio de la entidad aseguradora. Sin embargo, debe actualizarse ante el indicio o la ocurrencia de eventos que puedan alterar considerablemente la valoración del activo, como un incumplimiento de la contraparte en el pago de los cánones de arrendamiento o el valor de la concesión, así como cambios económicos o de mercado que afecten la medición del valor del bien raíz.
2.2.5.3.6. Identificación y ocupación de los bienes raíces productivos en el territorio colombiano.
2.3.2. Deber de asignación de ingresos y egresos indirectos por ramo
El incumplimiento a las disposiciones que regulan este seguro, compromete directamente la responsabilidad de los directores, administradores y demás funcionarios de la entidad vinculados al manejo de este seguro, en los términos que prevé el artículo 209 del EOSF.
Los errores que ocurran en la expedición de las pólizas del SOAT, sean éstos voluntarios o involuntarios, son inoponibles a las víctimas de los accidentes que vayan a ser indemnizadas. Por esta razón, las entidades aseguradoras que tienen autorizada la explotación de este ramo y que utilicen mecanismos de mercadeo masivo, deben adoptar las precauciones y controles necesarios para garantizar la validez de las pólizas y verificar las condiciones de las liquidaciones de las primas generadas por el seguro.
3.1.3.1. Transferencia anual de excedentes. Para los efectos del inciso tercero, numeral 2 del artículo 199 del EOSF, la entidad aseguradora debe verificar dentro de los 2 meses siguientes al corte del 31 de diciembre de cada año que el total de las transferencias que haya efectuado durante cada período anual al fondo del seguro obligatorio de accidentes de tránsito —Fonsat—, corresponda cuando menos al 50% de los excedentes de operación del ramo. Si no fuere así, debe transferirse el faltante dentro de los primeros 15 días hábiles del mes de marzo de cada año. El cálculo de los excedentes se determina según la metodología descrita en la proforma F.3000-49 de la SFC (anexo 26 del presente título), para lo cual se debe tener en cuenta que la sumatoria de los valores correspondientes a las operaciones relacionadas con el seguro obligatorio de daños corporales causados a las personas en accidentes de tránsito, SOAT, contabilizadas en los códigos asignados en el PUC para el sector asegurador, debe ser inferior, o a lo sumo igual al 25% de las primas emitidas durante el período respectivo.
3.1.3.2. Transferencias adicionales al Fonsat. Las transferencias adicionales a que haya lugar por virtud de lo dispuesto en el inciso segundo, numeral 2º del artículo 199 del EOSF se deben realizar en las fechas que para ello determine el Fonsat.

References: artículo 326
 artículo 11
 artículo 5
 artículo 182
 artículo 41
 artículo 208
 artículo 182
 artículo 208
 artículo 6
 Resolución 
 artículo 2
 artículo 209
 artículo 199
 artículo 199