Source: http://www.slideshare.net/Onevision_es/presentacion-fi
Timestamp: 2014-09-18 00:18:29+00:00

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Presentación Ficia One Vision (Proyecta). Retorno económico para la elaboración de muestrarios. Show more
Presentación Ficia One Vision (Proyecta). Retorno económico para la elaboración de muestrarios. Statistics
FICIA: Retorno Fiscal Elaboración Muestrarios // Febrero - 2014 // Proyecta Mejora Empresarial, S.L. Tlf: 96 644 03 26
Fundación	FICIA	Retorno	económico	por	la	elaboración	de	muestrarios	Víctor	Gisbert	Soler	www.proyectainnovacion.com	Tel.	96	644	03	26	18	de	febrero	de	2014	FICIA: Retorno Fiscal Elaboración Muestrarios // Febrero - 2014 // Proyecta Mejora Empresarial, S.L. Tlf: 96 644 03 26
Deducciones	ﬁscales	por	elaboración	de	muestrarios	Patent	Box	FICIA: Retorno Fiscal Elaboración Muestrarios // Febrero - 2014 // Proyecta Mejora Empresarial, S.L. Tlf: 96 644 03 26
Las	empresas	no	hacen	uso	de	este	artículo	ante	las	posteriores	inspecciones	por	parte	de	Hacienda.	à	inseguridad	jurídica	La	ley	de	Impuesto	de	Sociedades	(RD	4/2004)	regula	en	su	artículo	35	las	deducciones	por	actividades	de	I+D	e	Innovación	Tecnológica.	El	problema	de	las	deducciones	La	solución:	El	Real	Decreto	1432/2003,	regula	la	concesión	de	informes	motivados,	por	el	cual	las	empresas	pueden	aplicarse	deducciones	en	el	impuesto	de	sociedades	por	actividades	de	I+D+i.	VINCULA	a	la	Administración	Tributaria,	sin	riesgo	de	inspección	FICIA: Retorno Fiscal Elaboración Muestrarios // Febrero - 2014 // Proyecta Mejora Empresarial, S.L. Tlf: 96 644 03 26
Derecho:	que	tienen	las	empresas	Objeto:	apoya	proyectos	o	actividades	de	I+D+i.	Ayuda:	hasta	el	42%	en	proyectos	de	I+D	y	12%	en	IT	Limitación:	no	existe	limitación	Ventajas:	•  La	empresa	tiene	hasta	18	años	para	aplicarse	la	deducción.	•  Es	totalmente	vinculante	con	Hacienda.	•  Los	proyectos	pueden	ser	multiobjetivo	y	plurianuales.	•  Incluye	una	partida	de	gastos	bastante	amplia.	•  Es	compatible	con	otras	ayudas	como	CDTI.	•  El	calendario	es	claro	(periodo	vencido).	•  No	tributa	¿Qué	son	las	DDFF	a	la	I+D+i?	FICIA: Retorno Fiscal Elaboración Muestrarios // Febrero - 2014 // Proyecta Mejora Empresarial, S.L. Tlf: 96 644 03 26
Podemos	concluir	que	la	I+D+i	existe	cuando:	• 	Una	pyme	planiﬁca	y	realiza	actividades	para	adquirir	nuevos	conocimientos	hacia	un	objetivo	práctico	especíﬁco	o	bien	trata	de	resolver	una	incertidumbre	técnica	o	tecnológica.	• 	Una	pyme	aprovecha	los	conocimientos	existentes	o	la	experiencia	para	la	fabricación	de	nuevos	productos	o	procesos,	o	mejora	de	los	existentes.	¿Qué	es	I+D+i?	¡¡¡DIFICULTAD!!!	• 	Cuando	una	pyme	realiza	actividades	en	las	que	existe	un	elemento	apreciable	de	novedad,	cuando	se	trata	de	resolver	un	problema	complejo,	que	no	resulta	evidente	para	alguien	que	está	perfectamente	al	tanto	de	los	conocimientos	y	técnicas	habitualmente	utilizadas	en	el	sector	de	que	se	trate.	FICIA: Retorno Fiscal Elaboración Muestrarios // Febrero - 2014 // Proyecta Mejora Empresarial, S.L. Tlf: 96 644 03 26
La	elaboración	de	muestrarios	son	Innovación	Tecnológica	Apoya	el	desarrollo	de	muestrarios	de	las	industrias	textil	y	calzado,	del	curtido,	de	la	marroquinería,	del	juguete,	del	mueble	y	de	la	madera.	ü  La	empresa	tiene	hasta	18	años	para	aplicarse	la	deducción.	ü  Es	totalmente	vinculante	con	Hacienda.	ü  Incluye	una	partida	de	gastos	bastante	amplia.	ü  El	calendario	es	claro	(periodo	vencido).	ü  Son	un	derecho	para	empresas	de	determinados	sectores.	ü  Se	pueden	desarrollar	varios	muestrarios	en	un	ejercicio	ﬁscal.	Deducción	en	cuota:	12	%	del	gasto	Ley	23/2005	y	Ley	4/2008	FICIA: Retorno Fiscal Elaboración Muestrarios // Febrero - 2014 // Proyecta Mejora Empresarial, S.L. Tlf: 96 644 03 26
Sistemática	de	aplicación:	FICIA: Retorno Fiscal Elaboración Muestrarios // Febrero - 2014 // Proyecta Mejora Empresarial, S.L. Tlf: 96 644 03 26
Modiﬁcaciones	ley	14/2013,	artículo	26	En	el	caso	de	insuﬁciencia	de	cuota,	se	podrá	solicitar	su	abono:	Condiciones:	• 	Que	la	plantilla	media	o,	alternativamente,	la	plantilla	media	adscrita	a	actividades	de	I+D+i	no	se	vea	reducida	desde	el	ﬁnal	del	período	impositivo	en	que	se	generó	la	deducción.	• 	Que	se	destine	un	importe	equivalente	a	la	deducción	abonada,	a	gastos	de	I+D+i,	o	a	inversiones	en	elementos	del	inmovilizado	material	o	activo	intangible	exclusivamente	afectos	a	dichas	actividades,	excluidos	los	inmuebles,	en	los	24	meses	siguientes	a	la	ﬁnalización	del	período	impositivo	en	cuya	declaración	se	realice	la	correspondiente	aplicación	o	abono.	• 	Que	se	haya	obtenido	informe	motivado	vinculante	o	acuerdo	previo	de	valoración	• 	Importes	máximos:	3	millones	de	euros,	caso	IT:	1	millón	de	euros.	• 	Que	transcurra,	al	menos,	un	año	desde	la	ﬁnalización	del	período	impositivo	en	que	se	generó	la	deducción	(sin	que	la	misma	haya	sido	objeto	de	aplicación).	FICIA: Retorno Fiscal Elaboración Muestrarios // Febrero - 2014 // Proyecta Mejora Empresarial, S.L. Tlf: 96 644 03 26
Modiﬁcaciones	ley	14/2013,	artículo	26	Se	puede	eliminar	el	límite	o	exceso	de	cuota	(con	un	descuento	de	un	20%)	Condiciones:	• Que	se	haya	obtenido	informe	motivado	vinculante	o	acuerdo	previo	de	valoración	FICIA: Retorno Fiscal Elaboración Muestrarios // Febrero - 2014 // Proyecta Mejora Empresarial, S.L. Tlf: 96 644 03 26
Fases	del	muestrario:	DDFF	por	muestrario	Fase	1:	Concepción	y	captación	de	tendencias.	Fase	2:	Diseño	y	deﬁnición.	Trabajo	de	diseñadores	externos	o	personal	interno	en	la	creación	de	nuevas	colecciones	Fase	3:	Materialización	de	los	prototipos.	Fabricación	de	las	primeras	versiones	de	los	prototipos.	Estos	pueden	sufrir	modiﬁcaciones,	fruto	de	pruebas	y	ensayos,	que	se	materializan	en	distintas	versiones	del	prototipo,	hasta	dar	lugar	a	la	versión	ﬁnal	del	mismo.	Esta	versión	ﬁnal	del	prototipo	podrá	inmortalizarse	en	un	catálogo.	Fase	4:	Preserie,	marketing	y	distribución.	FICIA: Retorno Fiscal Elaboración Muestrarios // Febrero - 2014 // Proyecta Mejora Empresarial, S.L. Tlf: 96 644 03 26
Límites	orientativos:	DDFF	por	muestrario	Facturación	anual	(Millones	€)	<	3	M€	3	-­‐	6	M€	6	-­‐	9	M€	9	-­‐	18	M€	18	-­‐	24	M€	€	Muestrario	CALZADO	130.000	€	165.000	€	205.000	€	335.000	€	€	Muestrario	MARROQUINERÍA	115.000	€	145.000	€	175.000	€	€	Muestrario	JUGUETE	130.000	€	185.000	€	220.000	€	340.000	€	€	Muestrario	MUEBLE	205.000	€	445.000	€	720.000	€	985.000	€	1.310.000	€	€	Muestrario	TEXTIL	155.000	€	270.000	€	470.000	€	690.000	€	1.050.000	€	Importes	superiores	deben	ser	justiﬁcados	FICIA: Retorno Fiscal Elaboración Muestrarios // Febrero - 2014 // Proyecta Mejora Empresarial, S.L. Tlf: 96 644 03 26
Patent	Box	Ahorro	ﬁscal	por	la	cesión	de	activos	intangibles	FICIA: Retorno Fiscal Elaboración Muestrarios // Febrero - 2014 // Proyecta Mejora Empresarial, S.L. Tlf: 96 644 03 26
Patent	Box	à	incentivo	ﬁscal	que	surgió	en	la	UE	(Holanda,	Bélgica	y	Luxemburgo),	y	pretende	promover	la	I+D+i	en	el	sector	privado.	Marco	Legal	Se	introduce	en	España,	con	el	artículo	23	de	la	Ley	16/2007	(Reforma	Legislación	Mercantil	…)	para	lograr	la	armonización	en	base	a	la	Directiva	Europea	2003/49/
EC.	Se	modiﬁca	con	la	ley	14/2013	Ley	emprendedor	Conlleva,	la	exención	del	60%	de	la	renta	neta	[	ingresos	(brutos)	–	gastos	(amortizaciones)	]	procedentes	de	la	cesión	del	derecho	de	uso	o	explotación	de	determinados	activos	intangibles.	Patent	Box.	Introducción	¡OJO!	Antes	50%	ingresos	brutos	cesión	FICIA: Retorno Fiscal Elaboración Muestrarios // Febrero - 2014 // Proyecta Mejora Empresarial, S.L. Tlf: 96 644 03 26
Según	el	artículo	23	de	la	ley	16/2007:	Los	ingresos	procedentes	de	la	cesión	del	derecho	de	uso	o	de	explotación	de	patentes,	dibujos	o	modelos,	planos,	fórmulas	o	procedimientos	secretos,	de	derechos	sobre	informaciones	relativas	a	experiencias	industriales,	comerciales	o	cientíﬁcas	….	Manuales	de	la	OCDE	(Cfr.	OCDE:	«Art.12	del	CMOCDE»,	París,	2003):	Hace	referencia	a	cualquier	patente;	marca;	diseño	o	modelo;	plan;	fórmula	secreta;	proceso;	información	industrial;	y	experiencia	comercial	o	cientíﬁca.	Deﬁnición	activos	intangibles	FICIA: Retorno Fiscal Elaboración Muestrarios // Febrero - 2014 // Proyecta Mejora Empresarial, S.L. Tlf: 96 644 03 26
Patentes:	Debe	cumplir	con	requisitos	de:	Novedad,	Actividad	Inventiva	y	Aplicación	Industrial.	à	Exclusividad:	20	años.	Modelos	de	Utilidad:	Requisitos	de:	Novedad	y	Aplicación	Industrial.	à	Duración:	10	años.	Se	trata	de	invenciones	de	menor	rango,	generalmente	mejoras	a	aparatos	o	herramientas	ya	conocidos.	Diseño	industrial:	(Ley	20/2003)	“la	apariencia	de	la	totalidad	o	parte	de	un	producto,	en	particular,	las	líneas,	contornos,	colores,	forma,	textura,	materiales,	ornamentación…..”.	Se	trata	de	dibujos	o	modelos	planos,	creaciones	de	estética	o	de	forma	aplicables	en	la	fabricación	de	nuevos	productos..	• Protección	5	años,	renovable	hasta	25.	• Importante:	“no	accesibilidad	al	público”,	hasta	su	publicación,	exposición	o	comercialización	Deﬁnición	activos	intangibles	FICIA: Retorno Fiscal Elaboración Muestrarios // Febrero - 2014 // Proyecta Mejora Empresarial, S.L. Tlf: 96 644 03 26
(Know-­‐how):	“Conocimientos	técnicos	o	industriales	que	atesora	el	empresario,	que	no	están	patentados	y	no	son	conocidos	de	terceros”.	Diﬁcultad	à	No	existencia	de	deﬁnición	legal.	Deﬁnición	activos	intangibles	Activos	Intangibles	Excluidos	• 	Marcas	• 	Obras	literarias,	artísticas	o	cientíﬁcas	• 	Derechos	de	imagen	• 	Programas	informáticos	• 	Equipos	industriales,	comerciales	o	cientíﬁcos	FICIA: Retorno Fiscal Elaboración Muestrarios // Febrero - 2014 // Proyecta Mejora Empresarial, S.L. Tlf: 96 644 03 26
Distintas	posibilidades:	1.  Empresas	cuya	actividad	es	generar	conocimiento	y	transferirlo	a	terceros:	patentes,	modelos	de	utilidad,	diseños,	formulaciones,	…	2.  Empresas	que	tienen	todo	el	proceso	productivo,	incluyendo	la	fase	de	diseño	y	desarrollo	de	producto,	que	se	conﬁguran	para	poder	aplicar	Patent	Box.	Ejp.	Empresas	del	sector	juguete,	textil,	calzado,	mueble,	químicas,	alimentación,	…	Cesión	de	activos	intangibles	FICIA: Retorno Fiscal Elaboración Muestrarios // Febrero - 2014 // Proyecta Mejora Empresarial, S.L. Tlf: 96 644 03 26
Cesión	de	activos	intangibles	Ejemplo: Coste	ac)vo	=	150.000	€ Amor)zación	5	años	=	30.000	€ Se	cede	a	un	solo	cliente	por	=	40.000	€	ﬁjo	+	15€/unidad	ventas	unidades	Ingresos	Coste	Renta	neta	Aminoración	base	Ahorro	Imp.	Sociedades	Ahorro	acumulado	Año	1	10.500	197.500	€	30.000	€	167.500	€	100.500	€	30.150	€	30.150	€	Año	2	12.800	232.000	€	30.000	€	202.000	€	121.200	€	36.360	€	66.510	€	Año	3	9.600	184.000	€	30.000	€	154.000	€	92.400	€	27.720	€	94.230	€	Año	4	8.000	160.000	€	30.000	€	130.000	€	78.000	€	23.400	€	117.630	€	Año	5	7.600	154.000	€	30.000	€	124.000	€	74.400	€	22.320	€	139.950	€	Año	6	6.500	137.500	€	0	€	137.500	€	82.500	€	24.750	€	164.700	€	Año	7	5.000	115.000	€	0	€	115.000	€	69.000	€	20.700	€	185.400	€	Año	8	4.500	107.500	€	0	€	107.500	€	64.500	€	19.350	€	204.750	€	FICIA: Retorno Fiscal Elaboración Muestrarios // Febrero - 2014 // Proyecta Mejora Empresarial, S.L. Tlf: 96 644 03 26
Aquellas	que	tributen	en	consolidación	ﬁscal:	El	cedente	aminora	su	base	en	un	60%	de	la	renta	neta,	siendo	ésta	el	resultado	de	restar	a	los	ingresos	brutos	de	la	cesión	del	activo	todos	los	gastos	asociados	al	desarrollo	del	mismo,	es	decir,	lo	que	realmente	hemos	ganado,	mientras	que	los	gastos	se	considerarán	por	su	importe	íntegro	en	el	cesionario	!	Ventaja	muy	interesante	Cesión	de	activos	intangibles	FICIA: Retorno Fiscal Elaboración Muestrarios // Febrero - 2014 // Proyecta Mejora Empresarial, S.L. Tlf: 96 644 03 26
•  Que	el	cedente	haya	creado	los	activos	objeto	de	cesión,	al	menos,	en	un	25%	de	su	coste.	•  Que	el	cesionario	utilice	los	derechos	de	uso	en	el	desarrollo	de	una	actividad	económica	•  Separación	contratos	de	cesión	y	prestación	de	servicio	•  Que	el	cedente	disponga	de	registros	contables	que	permitan	determinar	los	ingresos	y	gastos	de	los	activos	objeto	de	cesión	•  Que	el	cesionario	no	resida	en	un	paraíso	ﬁscal	Cesión	de	activos	intangibles	Requisitos:
Ventajas del Patent Box
1.  Aplicable	a	cualquier	)po	de	empresa	y	sector.	2.  Posibilidad	de	minorar	de	la	Base	Imponible	hasta	el	60%	de	la	renta	neta	3.  Recurrencia	ilimitado	del	incen)vo.	4.  Compa)ble	con	las	deducciones	ﬁscales	por	I+D+i	(art.	35	TRLIS)	y	con	otras	ayudas	públicas.	5.  Posibilidad	de	aprovechar	el	incen)vo	entre	empresas	de	un	mismo	grupo.	6.  Aprovechamiento	del	incen)vo	independientemente	de	la	fecha	de	creación	del	intangible.	7.  Es	independiente	de	la	base	imponible	de	la	empresa.	Se	puede	aplicar	con	bases	nega)vas	8.  Es	aplicable	a	la	cesión	del	uso	de	la	explotación,	no	se	pierde	la	propiedad	del	intangible.	FICIA: Retorno Fiscal Elaboración Muestrarios // Febrero - 2014 // Proyecta Mejora Empresarial, S.L. Tlf: 96 644 03 26
Inconvenientes del Patent Box
1.  Legislación	novedosa.	2.  Diﬁcultad	de	iden)ﬁcación	y	cuan)ﬁcación	del	intangible.	3.  Desconocimiento	sobre	la	jus)ﬁcación	técnico-­‐económica	más	adecuada.	4.  Falta	de	)empo	y	recursos	internos	para	la	ges)ón	integral	del	incen)vo.	6.  Ges)ón	pluridisciplinar:	afecta	personal	técnico,	ﬁnanciero,	jurídico,	ﬁscal	y	mercan)l.	7.  Determinar	el	precio	de	cesión	y	valorar	las	implicaciones	con	operaciones	vinculadas.	8.  Estructurar	contractualmente	la	operación	de	cesión.	FICIA: Retorno Fiscal Elaboración Muestrarios // Febrero - 2014 // Proyecta Mejora Empresarial, S.L. Tlf: 96 644 03 26
Análisis	inicial	IdenKﬁcación	de	intangibles	Valoración	de	costes	de	los	intangibles.	Elaboración	de	memorias,	contratos	de	cesión.	Precios	de	transferencia	Puesta	en	valor	Metodología aplicación del Patent Box
Garantías en la aplicación del Patent Box
- +GRADO DE GARANTIA EN LA APLIACIÓN DEL PATENT BOX
Solo	con	documentación	propia	En	base	a	la	metodología	expuesta	(contrato	cesión,	precios,	….)	CerKﬁcando	el	proyecto	por	una	enKdad	acreditada	(Evaluación	Técnica	+	contable)	Mediante	acuerdos	previos	de	catalogación	y	valoración	con	la	Agencia	Tributaria	FICIA: Retorno Fiscal Elaboración Muestrarios // Febrero - 2014 // Proyecta Mejora Empresarial, S.L. Tlf: 96 644 03 26
Empresas	donde	han	aplicado	Patent	Box	7.	Casos	prácticos:	Base	tecnológica:	• 	Biotecnología	alimentaria:	desarrollo	de	procedimientos	para	la	Optimización	de	microorganismos	alimentarios	(probióticos)	• 	Biotecnología	aplicada	al	control	de	plagas	• 	Electrónica	y	tecnología	aplicada	a	la	resolución	de	problemas	de	dependientes	Sectores	tradicionales:	• Juguetes	• Confección	• Mueble	• Expositores	• Calzado	• Envases	FICIA: Retorno Fiscal Elaboración Muestrarios // Febrero - 2014 // Proyecta Mejora Empresarial, S.L. Tlf: 96 644 03 26
Empresa	cedente	generadora	de	tecnología	con	Informe	Motivado	Vinculante	del	desarrollo	del	activo	7.	Casos	prácticos:	Coste	de	creación	del	Activo.	Catalogación	I+D.	(Informe	motivado	del	MINECO)	800.000	€	Amortización	4	años	200.000	€	Ingresos	por	la	cesión	460.000	€	Renta	neta	260.000	€	Reducción	de	ingresos	(60	%	anual)	156.000	€	Beneﬁcio	ﬁscal	en	cuota	(30	%)	anual	46.800	€	Suponiendo	las	ventas	constantes	ANUAL	ACUMULADO	Ahorro	año	1	46.800	€	46.800	€	Ahorro	año	2	46.800	€	93.600	€	Ahorro	año	3	46.800	€	140.400	€	Ahorro	año	4	46.800	€	187.200	€	Ahorro	año	5	82.800	€	270.000	€	Ahorro	año	5	82.800	€	352.800	€	Ahorro	año	6	82.800	€	435.600	€	Ahorro	año	7	82.800	€	518.400	€	……	……	……	Ahorro	DDFF	!	800.000	€	x	42%	=	336.000	€	FICIA: Retorno Fiscal Elaboración Muestrarios // Febrero - 2014 // Proyecta Mejora Empresarial, S.L. Tlf: 96 644 03 26
Año	2012	Año	2013	Año	2014	Año	2015	Año	2016	Año	2017	Año	2018	Año	2019	Ac)vos	creados	2012	Deducción	ac)vo	2012-­‐	año	1	Deducción	ac)vo	2012-­‐	año	2	Deducción	ac)vo	2012-­‐	año	3	Deducción	ac)vo	2012-­‐	año	4	Deducción	ac)vo	2012-­‐	año	5	Deducción	ac)vo	2012-­‐	año	6	Ac)vos	creados	2013	Deducción	ac)vo	2013-­‐	año	1	Deducción	ac)vo	2013-­‐	año	2	Deducción	ac)vo	2013-­‐	año	3	Deducción	ac)vo	2013-­‐	año	4	Deducción	ac)vo	2013-­‐	año	5	Deducción	ac)vo	2013-­‐	año	6	Ac)vos	creados	2014	Deducción	ac)vo	2014-­‐	año	1	Deducción	ac)vo	2014-­‐	año	2	Deducción	ac)vo	2014-­‐	año	3	Deducción	ac)vo	2014-­‐	año	4	Deducción	ac)vo	2014-­‐	año	5	Deducción	ac)vo	2014-­‐	año	6	Ac)vos	creados	2015	Deducción	ac)vo	2015-­‐	año	1	Deducción	ac)vo	2015-­‐	año	2	Deducción	ac)vo	2015-­‐	año	3	Deducción	ac)vo	2015-­‐	año	4	Deducción	ac)vo	2015-­‐	año	5	Ac)vos	creados	2016	Deducción	ac)vo	2016-­‐	año	1	Deducción	ac)vo	2016-­‐	año	2	Deducción	ac)vo	2016-­‐	año	3	Deducción	ac)vo	2016-­‐	año	4	Ac)vos	creados	2017	Deducción	ac)vo	2017-­‐	año	1	Deducción	ac)vo	2017-­‐	año	2	Deducción	ac)vo	2017-­‐	año	3	Ac)vos	creados	2018	Deducción	ac)vo	2018-­‐	año	1	Deducción	ac)vo	2018-­‐	año	2	Ac)vos	creados	2019	Deducción	ac)vo	2019-­‐	año	1	IMPORTANTE:	PODEMOS	ACUMULAR	BENEFICIOS	FISCALES	AÑO	A	AÑO	8.	Efecto	recurrente	Patent	Box:	Avecal: DDFF I+D+i y Muestrarios ; Patent Box // Octubre - 2013 // Proyecta Mejora Empresarial, S.L. Tlf: 96 644 03 26
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References: artículo	35
	artículo	26
	artículo	26
	artículo	23
	artículo	23
	resolución