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Timestamp: 2019-07-17 17:57:16+00:00

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BFH, 04.04.2007 - I R 110/05 - dejure.org
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BFH, 04.04.2007 - I R 110/05 (https://dejure.org/2007,2222)
BFH, Entscheidung vom 04.04.2007 - I R 110/05 (https://dejure.org/2007,2222)
BFH, Entscheidung vom 04. April 2007 - I R 110/05 (https://dejure.org/2007,2222)
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EStG 1995 § 32b Abs. 1 Nr. 2; DBA-Tschechien Art. 3 Abs. 1, Art. 4 Abs. 1, Art. 7 Abs. 1, Art. 23 Abs. 1; AO § 180 Abs. 2 Nr. 1 Buchst. a, Abs. 5 Nr. 1
Progressionsvorbehalt: abkommensrechtlich steuerfreie Einkünfte einer im Sitzstaat als juristische Person behandelten ausländischen Personengesellschaft, gesonderte und einheitliche Feststellung, Zurechnung von ausländischen Einkünften
Einordnung von Einkünften aus der Beteiligung an einer gewerblich tätigen ausländischen Personengesellschaft (hier: Kommanditgesellschaft tschechischen Rechts) als dem Progressionsvorbehalt unterliegende gewerbliche Einkünfte der inländischen Gesellschafter - Zulässigkeit der Verbindung der gesonderten und einheitlichen Feststellung der dem Progressionsvorbehalt unterliegenden Einkünfte mit einer Feststellung steuerpflichtiger inländischer Einkünfte
Progressionsvorbehalt bei Beteiligungseinkünften aus tschechischer KG - DBA-Tschechien
Progressionsvorbehalt: abkommensrechtlich steuerfreie Einkünfte einer im Sitzstaat als juristische Person behandelten ausländischen Personengesellschaft, gesonderte und einheitliche Feststellung; Zurechnung von ausländischen Einkünften
Progressionsvorbehalt bei abkommensrechtlich steuerfreien Einkünften einer im Sitzstaat als juristische Person behandelten ausländischen Personengesellschaft
Tschechische KG-Einkünfte
Einkünfte aus ausländischer Personengesellschaft
Einkünfte aus ausländischem Gewerbebetrieb
Beteiligung an ausländischen Personengesellschaften
Inländischer Gesellschafter einer ausländischen Personengesellschaft mit DBA
Steuerfreie Auslandseinkünfte
Die Umsetzung der Freistellungsmethode in nationales Recht - Grundzüge
Der Grundtatbestand des § 32b Abs. 1 Nr. 3 EStG
Kurznachricht zu "Offene Fragen zum Beschluss des BFH vom 4.4.2007 zur intransparenten Personengesellschaft im Ausland" von Dipl. WJurist Thomas Sliwka und Dipl.-Kfm. Sebastian Schmidt, original erschienen in: IStR 2007, 694 - 695.
FG Sachsen, 22.09.2005 - 2 K 1687/02
BFHE 217, 535
BB 2007, 1376
BB 2007, 634
DB 2007, 1388
BStBl II 2007, 521
BFH, 20.08.2008 - I R 34/08
Beteiligung an einer US-amerikanischen Limited Liability Company (LLC) kann …
Die höchstrichterliche Rechtsprechung stellt hierfür bei ausländischen Gesellschaften mit Sitz und Geschäftsleitung im Ausland darauf ab, ob sie dem Typ nach einer unter § 1 Abs. 1 Nr. 1 bzw. 6 des Körperschaftsteuergesetzes (KStG) fallenden Kapitalgesellschaft oder sonstigen juristischen Personen des privaten Rechts entsprechen (grundlegend Urteil des Reichsfinanzhofs --RFH-- vom 12. Februar 1930 VI A 899/27, RFHE 27, 73, RStBl 1930, 444 --Leitsatz--; ferner Urteil des Bundesfinanzhofs vom 23. Juni 1992 IX R 182/87, BFHE 168, 285, BStBl II 1992, 972; Senatsurteil vom 4. April 2007 I R 110/05, BFHE 217, 535, BStBl II 2007, 521, m.w.N.;… Pohl, JbFAfStR 2005/2006, S. 470 ff.; Lemaitre/Schnittker/Siegel, GmbHR 2004, 618, jeweils m.w.N.).
BFH, 25.05.2011 - I R 95/10
Keine sog. Qualifikationsverkettung bei subjektivem Qualifikationskonflikt - …
Diese (Ausgangs-)Frage wurde bislang vom Senat für die hier in Rede stehende Konstellation noch nicht abschließend beantwortet (vgl. Senatsbeschluss vom 19. Mai 2010 I B 191/09, BFHE 229, 322, BStBl II 2011, 156; s. aber auch Senatsurteile vom 4. April 2007 I R 110/05, BFHE 217, 535, BStBl II 2007, 521; vom 20. August 2008 I R 34/08, BFHE 222, 521, BStBl II 2009, 263); sie ist indes zu verneinen (nachfolgend a).
Lüdicke, IStR 2011, 91; Kempermann in Wassermeyer/Richter/Schnittker, a.a.O., Rz 3.68 f.; Niehaves in Haase, AStG/DBA, Art. 7 Rz 93; Gaffron, daselbst, Art. 3 MA Rz 25; Rosenthal, IStR 2007, 610; insoweit wohl auch M. Lang, Internationale Wirtschafts-Briefe 2011, 281, 290 ff.; Schuch/Bauer in Gassner/Lang/Lechner [Hrsg.], Personengesellschaften im Recht der Doppelbesteuerungsabkommen, 2000, S. 27 ff.; Aigner/Züger, daselbst, S. 47 ff., jeweils m.w.N.; s. auch bereits Senatsurteile in BFHE 217, 535, BStBl II 2007, 521; in BFHE 222, 521, BStBl II 2009, 263).
BFH, 21.02.2017 - VIII R 46/13
Zum Verhältnis einer gesonderten und einheitlichen Feststellung von …
Insoweit kann während des finanzgerichtlichen Verfahrens ein erstmaliger (ergänzender) Feststellungsbescheid gemäß § 180 Abs. 5 Nr. 1 AO ergehen, der in einem notwendigen sachlichen Zusammenhang zu dem ursprünglichen (einheitlichen) Bescheid steht, so dass dieser i.S. von § 68 FGO bzw. § 365 Abs. 3 AO "ersetzt" wurde und (teilweise) an dessen Stelle getreten ist (vgl. BFH-Beschluss vom 4. April 2007 I R 110/05, BFHE 217, 535, BStBl II 2007, 521).
Die Klage war insoweit zulässig, denn eines (gesonderten) Vorverfahrens gemäß § 44 FGO bedurfte es nicht (vgl. z.B. BFH-Beschluss in BFHE 217, 535, BStBl II 2007, 521).
BFH, 26.02.2014 - I R 56/12
Betriebsausgabenabzug für Gründungsaufwand einer ausländischen festen Einrichtung …
Jene Feststellung kann mit der Einkünftefeststellung des § 180 Abs. 1 Nr. 2 Buchst. a AO verbunden werden (z.B. Senatsbeschluss vom 4. April 2007 I R 110/05, BFHE 217, 535, BStBl II 2007, 521;… Senatsurteil vom 28. November 2007 I R 25/07, BFH/NV 2008, 1097).
FG Hessen, 15.11.2012 - 11 K 3175/09
Anwendbarkeit der Gepräge-Regelung des § 15 Abs. 3 Nr. 2 EStG auf ausländische …
Die vorgenannte Rechtsprechung sei vom BFH auch mehrfach bestätigt worden (vgl. BFH, Urteil vom 22. Mai 1991 I R 32/90, BStBl II 1992, 94; Urteil vom 4. April 2007 I R 110/05, BStBl II 2007, 521).
Entsprechendes gilt für den BFH-Beschluss vom 4. April 2007 I R 110/05, BStBl II 2007, 521, wenngleich die diesbezüglichen Ausführungen des BFH unter III.2.a) a.E. der Gründe zwar nicht gegen die Auffassung des Beklagten sprechen, sich allerdings auch im Wesentlichen in der Bezugnahme auf die vorgenannten Urteile erschöpfen.
Hierbei handelt es sich um einen eigenständigen Verwaltungsakt, der in formeller Hinsicht entweder selbständig oder in Verbindung mit den nach § 180 Abs. 1 Nr. 2 Buchst. a AO zu treffenden Regelungen erlassen werden kann (Senatsurteil vom 4. April 2007 I R 110/05, BFHE 217, 535, BStBl II 2007, 521; Brandis in Tipke/Kruse, Abgabenordnung, Finanzgerichtsordnung, § 180 AO Rz 102, m.w.N.).
BFH, 12.01.2011 - I R 35/10
Kein negativer Progressionsvorbehalt für nach § 2a EStG 2002 nicht zu …
Rechtsgrundlage für den negativen Progressionsvorbehalt ist vielmehr ausschließlich § 32b EStG 2002 (Senatsurteil in BFHE 197, 495, BStBl II 2003, 302; Senatsbeschluss vom 4. April 2007 I R 110/05, BFHE 217, 535, BStBl II 2007, 521).
Es handelt sich um eine unilateral eigenständig zu beantwortende Rechtsfrage, deren Beantwortung nach Art. 3 Abs. 2 DBA-USA 1989 a.F. dem jeweiligen Anwenderstaat --hier Deutschland-- überantwortet ist (Senatsurteil in BFHE 222, 521, BStBl II 2009, 263; s.a. Senatsurteile vom 12. Oktober 2016 I R 92/12, BFHE 256, 32, zum DBA mit den Niederlanden vom 16. Juni 1959; vom 25. Mai 2011 I R 95/10, BFHE 234, 63, BStBl II 2014, 760, zum DBA mit Ungarn; Senatsbeschlüsse vom 19. Mai 2010 I B 191/09, BFHE 229, 322, BStBl II 2011, 156, zum DBA mit Spanien; vom 4. April 2007 I R 110/05, BFHE 217, 535, BStBl II 2007, 521, zum DBA mit der Tschechischen Republik).
Den späteren Urteilen des BFH (vom 22.05.1991 I R 32/90, BStBl II 1992, 94; und vom 04.04.2007 I R 110/05, BStBl II 2007) sei entgegen der Auffassung des Finanzamts nicht zu entnehmen, dass der BFH von einer Gewinnermittlungspflicht nach § 4 Abs. 1 EStG ausgegangen sei.
Seien unbeschränkt steuerpflichtige Personen an einer ausländischen Personengesellschaft beteiligt, die im Inland keine Betriebsstätte unterhält, sei der Gewinn nach § 4 Abs. 1 EStG zu ermitteln (BFH-Urteil vom 13.09.1989 I R 117/87, BStBl II 1990, 57; vom 22.05.1991 I R 32/90, BStBl II 1992, 94; und vom 04.04.2007 I R 110/05, BStBl II 2007, 521).
BFH, 28.11.2007 - I R 25/07
Gesonderte Feststellung - Nachversteuerung gemäß § 2a Abs. 4 EStG 1997 - …
FG München, 04.12.2012 - 9 K 67/10
Gesonderte Feststellung von Besteuerungsgrundlagen nach § 180 Abs. 5 AO; …
BFH, 10.12.2008 - I B 60/08
Kassenstaatsprinzip und Progressionsvorbehalt
FG Baden-Württemberg, 11.05.2010 - 6 K 285/06
Gewerblichkeit der Einkünfte einer britischen Limited Partnership - Inländische …
FG Baden-Württemberg, 21.07.2009 - 11 K 378/07
Sonderausgabenabzug von Beiträgen zur Schweizer Altersversicherung und …
FG Hessen, 29.10.2010 - 11 V 252/10
Gewinnermittlungsart - Wahlrecht der inländischen Gesellschafter auch bei …
BFH, 24.01.2018 - I B 81/17
Feststellung von nach DBA von der Bemessungsgrundlage ausgenommenen Einkünften - …
FG München, 04.12.2009 - 1 K 1847/08
Progressionsvorbehalt: Einbeziehung ausländischer Einkünfte
FG München, 23.11.2015 - 7 K 3198/14
Kein negativer Progressionsvorbehalt für Verluste aus einem österreichischen …

References: § 32
 Art. 3
 Art. 4
 Art. 7
 Art. 23
 § 180
 § 32
 § 1
 Art. 7
 Art. 3
 § 180
 § 68
 § 365
 § 44
 § 180
 § 15
 § 180
 § 180
 § 2
 § 32
 Art. 3
 § 4
 § 4
 § 2
 § 180