Source: http://noticias.juridicas.com/base_datos/Fiscal/o240-2004-hac.html
Timestamp: 2020-01-23 11:25:06+00:00

Document:
Vigencia desde 12 de Febrero de 2004. Esta revisión vigente desde 17 de Noviembre de 2011.
Disposición adicional única Copias de otros documentos del expediente de gastos a través de medios informáticos o electrónicos
El Real Decreto 578/2001, de 1 de junio, por el que se regulan los principios generales del Sistema de Información Contable de la Administración General del Estado, derogó el mencionado Real Decreto 324/1986, incluyendo entre sus principios la orientación hacia un modelo contable centralizado de acuerdo con los criterios establecidos en el Plan General de Contabilidad Pública y la simplificación de los procedimientos contable- administrativos a través del tratamiento de los datos y el archivo y conservación de la información por medios electrónicos, informáticos o telemáticos.
La creación del «Fondo de contingencia de ejecución presupuestaria» por el artículo 15 de la Ley 18/2001, de 12 de diciembre, General de Estabilidad Presupuestaria, ha supuesto la necesidad de regular en la Instrucción de Operatoria contable a seguir en la ejecución del gasto del Estado el procedimiento contable relativo al registro de las modificaciones presupuestarias que se financien mediante el recurso a dicho Fondo o mediante minoraciones del crédito de otras aplicaciones presupuestarias, a cuyo fin se introducen en dicha Instrucción dos nuevas reglas, la 5.bis y la 14.bis. Asimismo ha sido necesario modificar la Orden Ministerial que aprueba los documentos contables a utilizar por la Administración General del Estado, para regular la utilización del documento contable RC en la tramitación de dichas modificaciones presupuestarias, así como el anexo I de la Instrucción de Contabilidad para la Administración General del Estado, para incluir en los ficheros informáticos comprensivos de las cuentas anuales una nueva posición para los créditos retenidos para bajas por anulación y otras minoraciones.
Primero: Se aprueban las siguientes modificaciones en la Instrucción de Contabilidad para la Administración General del Estado, aprobada por la Orden HAC/1300/2002, de 23 de mayo:
1. La regla 23, «Archivo y conservación de los justificantes de las operaciones y de los soportes de las anotaciones contables», queda con la siguiente redacción:
«1. Los justificantes de las operaciones, a los que se refiere el Capítulo 1.º del presente Título, deberán conservarse debidamente ordenados, junto con los respectivos documentos contables, incluidos los formalizados en soportes electrónicos, informáticos o telemáticos, por los Servicios gestores o Unidades administrativas responsables de la aprobación de las respectivas operaciones.
3. A los efectos de la acreditación de las operaciones registradas en el Sistema de Información Contable, los justificantes y sus respectivos documentos contables deberán conservarse durante el plazo de seis años, contados desde la fecha de remisión al Tribunal de Cuentas de las cuentas anuales donde se pongan de manifiesto las respectivas operaciones, salvo que se establezcan otros plazos por norma de rango suficiente o se hubiera interrumpido el plazo de prescripción de la posible responsabilidad contable de acuerdo con lo que se establece en la Disposición Adicional 3.ª de la Ley 7/1988, de 5 de abril, de funcionamiento del Tribunal de Cuentas.
Sin perjuicio de lo establecido en el párrafo anterior, la documentación justificativa de las valoraciones asignadas a activos y pasivos deberá conservarse al menos durante el período en que los bienes, derechos y obligaciones a los que se refiera continúen en vigor o en el correspondiente inventario.»
2. Se modifica el punto 2 de la regla 31, «Estado de liquidación del Presupuesto», que queda redactado como sigue:
«2. Liquidación del Presupuesto de gastos.
Obligaciones pendientes de pago a 31 de diciembre.»
3. Se modifica el punto c) de la regla 35, «Situación del saldo de créditos», que queda redactado como sigue:
«Con el mismo nivel de desagregación que presente el estado de liquidación del presupuesto de gastos corriente se mostrará la situación que en fin de ejercicio presente el saldo de crédito de cada una de las aplicaciones presupuestarias, indicando su composición de acuerdo con el siguiente detalle:
Crédito no disponible.»
4. Se modifica el punto d) de la regla 35, «Información sobre la ejecución de los gastos públicos», que queda redactado como sigue:
«d) Clasificación funcional del gasto.
5. Se modifica el punto k) de la regla 35, «Información sobre la ejecución de los gastos públicos», que queda redactado como sigue:
«k) Obligaciones de presupuestos cerrados.
Esta información se presentará desagregada a nivel de artículo, agrupándose según los ejercicios de procedencia.»
6. Se introducen los siguientes tipos de información, a partir del «A36», en la tabla de tipos de información que aparece en el Grupo-3 del apartado Segundo, «Nombre de los ficheros», del anexo I, «Ficheros informáticos comprensivos de la cuenta de la Administración General del Estado»:
Tipo de información Descripción
7. Se introduce la siguiente modificación en el apartado Sexto, «Formato de los registros/líneas de detalle», del anexo I, «Ficheros informáticos comprensivos de la cuenta de la Administración General del Estado»:
8. Se introduce en el Grupo-3 del apartado Sexto, «Formato de los registros/líneas de detalle», del anexo I, «Ficheros informáticos comprensivos de la cuenta de la Administración General del Estado», a partir de la descripción correspondiente al fichero «A36», la descripción de los ficheros que se detallan en el anexo I de esta Orden.
Segundo: Se aprueban las siguientes modificaciones en la Instrucción de Operatoria contable a seguir en la ejecución del gasto del Estado, aprobada por Orden del Ministerio de Economía y Hacienda de 1 de febrero de 1996:
1. Se añade a la regla 2, «Documentos contables», un nuevo punto 4 con el siguiente contenido:
«4. Se faculta a la Intervención General de la Administración del Estado para regular la remisión, junto con los documentos contables, de la información y datos contenidos en dichos documentos en soporte electrónico, informático y telemático, con la finalidad de facilitar el registro de los mismos por las oficinas de contabilidad.
En este caso, previamente a la carga en el SIC de dichos soportes, las oficinas de contabilidad comprobarán que sus datos se corresponden con los de los documentos contables a registrar, de acuerdo con el procedimiento que determine la Intervención General de la Administración del Estado.»
2. Se crea la regla 5.bis, «Modificaciones de crédito financiadas con cargo al Fondo de contingencia o mediante la minoración de otra aplicación», que tendrá el siguiente contenido:
«Cuando la modificación de crédito se financie mediante el recurso al "Fondo de contingencia de ejecución presupuestaria" previsto en el artículo 15 de la Ley 18/2001, de 12 de diciembre, General de Estabilidad Presupuestaria, o mediante la minoración del crédito de otra aplicación presupuestaria, previamente a la tramitación del expediente de modificación de crédito, se deberá retener su importe en las aplicaciones presupuestarias cuyos créditos vayan a ser minorados.
La aprobación de modificaciones de crédito financiadas mediante el recurso al "Fondo de contingencia de ejecución presupuestaria" o con cargo a otra aplicación del presupuesto de gastos implicará la expedición de dos documentos MC: Uno con signo positivo para las aplicaciones presupuestarias en las que se produce el incremento de crédito y otro negativo que afectará a la aplicación presupuestaria del Fondo de contingencia de ejecución presupuestaria o, en su caso, a la aplicación presupuestaria en la que se efectúe la baja por anulación o minoración del crédito.
En el documento MC negativo, referente a la baja por anulación o minoración de crédito, se consignará el número de registro contable correspondiente a la retención de crédito efectuada con anterioridad.»
3. Se modifica la regla 14, «Retención de créditos para gastar», que queda con la siguiente redacción:
«1. Al inicio de la tramitación de un expediente de gasto, el Servicio Gestor competente solicitará que se certifique la existencia de crédito disponible para su realización. En aquellos casos contemplados en el Capítulo III de esta Instrucción, en que tal solicitud no sea obligatoria, el Servicio Gestor valorará la conveniencia de formular tal solicitud.
4. Cuando una norma así lo establezca, el documento RC podrá ser expedido de oficio por la oficina de contabilidad.»
4. Se crea la regla 14.bis, «Retención de créditos para bajas por anulación y otras minoraciones», que tendrá el siguiente contenido:
«1. Al iniciarse un expediente de bajas por anulación u otro tipo de minoraciones de crédito, se solicitará certificación de que existe saldo disponible en la aplicación presupuestaria que se ha de minorar.
Para ello, la Oficina Presupuestaria del Departamento Ministerial o, en su caso, la Dirección General de Presupuestos expedirá un documento RC, «de retención de créditos para bajas por anulación y otras minoraciones», que remitirá a la Oficina de Contabilidad.
3. Las posibles anulaciones de las retenciones de crédito a que se refieren los puntos anteriores de esta regla se tramitarán de acuerdo con el procedimiento establecido en la regla 18.»
5. Se modifica la regla 15, «Retención de créditos para transferencias», que queda con la siguiente redacción:
«1. Al iniciarse un expediente de transferencia de crédito se solicitará certificación de que existe saldo disponible en el crédito presupuestario que se ha de minorar.
6. Se modifica la regla 19, «Retenciones sobre el límite para gastos de ejercicios posteriores», que queda con la siguiente redacción:
«1. Al inicio de la tramitación de un expediente de gasto plurianual se solicitará que se certifique que la parte de gasto imputable a ejercicios posteriores no sobrepasa los límites a que se refiere el artículo 61 del Texto Refundido de la Ley General Presupuestaria, excepto en aquellos casos contemplados en el Capítulo III de esta Instrucción en que tal solicitud no sea obligatoria.
3. Las posibles operaciones complementarias y anulaciones que, en relación con lo previsto en los puntos anteriores de esta regla, sea necesario realizar en la tramitación de gastos de carácter plurianual se efectuarán de acuerdo con el procedimiento establecido en las reglas 17 y 18, respectivamente.»
7. Se modifica la regla 52, «Operaciones pendientes de aplicar al Presupuesto», que queda redactada como sigue:
«Cuando por razones justificadas no se hubiera efectuado dentro de un ejercicio el reconocimiento de obligaciones correspondientes a bienes o servicios efectivamente recibidos en dicho ejercicio, los Centros Gestores de Gasto adoptarán las medidas oportunas para remitir a la Oficina de Contabilidad, antes de que finalice el mes de enero del año siguiente, los documentos necesarios para registrar dichas obligaciones con cargo al presupuesto corriente, una vez constatados todos los requisitos legalmente exigibles y especialmente la existencia de crédito.
Posteriormente, la Oficina de Contabilidad deberá obtener una relación de todas las operaciones registradas de acuerdo con el procedimiento regulado en esta regla, la cual justificará las citadas anotaciones en la contabilidad económico patrimonial del ejercicio anterior.»
8. Se modifica la regla 54, «Cierre del presupuesto y anulación de remanentes de crédito», que queda redactada como sigue:
«Con fecha último día del ejercicio se procederá al cierre del respectivo presupuesto para lo cual se anularán los saldos de compromisos y autorizaciones, poniéndose de manifiesto los remanentes de crédito, que también serán anulados.
Estas operaciones se realizarán por la Oficina de Contabilidad, sin que sea necesaria la expedición de documento contable alguno.»
9. Se modifica la regla 55, «Aplicación al nuevo presupuesto de compromisos de gasto y otras operaciones», que queda redactada como sigue:
«1. Una vez efectuados el cierre del Presupuesto de Gastos del ejercicio y la apertura del Presupuesto de Gastos del ejercicio siguiente, se registrarán con aplicación a este último presupuesto, y atendiendo al siguiente orden:
Quinto, y por este orden, las autorizaciones y las tomas de razón de tramitación anticipada a que se refiere la Sección 5.ª de este capítulo.
La Oficina de Contabilidad remitirá dicha relación al respectivo Servicio Gestor, el cual habrá de determinar las actuaciones que en su caso procedan.»
10. Se crea la regla 59.bis, «Cuentas para el pago de nóminas y otros pagos en firme», que tendrá el siguiente contenido:
«La Dirección General de Tesoro y Política Financiera, en base a la información relativa a la situación a 31 de diciembre del año anterior de las cuentas corrientes de la Administración General del Estado tanto para el pago de nóminas como para otros pagos en firme, remitirá a la Oficina de Contabilidad de dicho Centro Directivo, antes del 1 de febrero de cada año, la información necesaria para proceder a fin de cada ejercicio a actualizar la situación de las cuentas 5761 "Cuenta para el pago de nóminas" y 5762, "Cuenta para otros pagos en firme".»
11. Se modifica la regla 64, «Del registro y archivo de los documentos contables y sus justificantes», que queda redactada como sigue:
«1. Una vez incorporados al Sistema de Información Contable los datos de las distintas operaciones, la Oficina de Contabilidad en donde se efectúe su registro remitirá al responsable de cada servicio presupuestario un certificado en el que se relacionen todas las operaciones contabilizadas en el día con aplicación a los créditos de dicho servicio. Este certificado deberá ir firmado por el jefe de contabilidad con el visto bueno del Interventor.
En el caso de operaciones de reposición de fondos de "anticipos de caja fija" y de presentación y aprobación de la cuenta justificativa de "pagos a justificar", la copia de los justificantes a obtener a través de medios informáticos o electrónicos se referirá a la cuenta justificativa, sin incluir los justificantes que la acompañan.
En el caso de reconocimiento de obligaciones relativas a pagos masivos, a que se refiere el punto 1.1 de la Resolución de 28 de febrero de 1997 conjunta de la Dirección General de Tesoro y Política Financiera y la Intervención General de la Administración del Estado, sobre procedimiento para la realización de ciertos pagos a través de agentes mediadores, la copia de los justificantes a obtener a través de medios informáticos o electrónicos se referirá a la relación de perceptores que se regula en el apartado 2.1.1.A) de dicha Resolución.
Cuando se trate de operaciones de reposición de fondos de anticipos de caja fija, la remisión a los Servicios gestores de la documentación indicada en el párrafo anterior se efectuará una vez efectuado por los servicios fiscales el informe previsto en el artículo 7 del Real Decreto 725/1989, de 16 de junio, sobre anticipos de caja fija.»
Tercero: Se aprueban las siguientes modificaciones en la Orden del Ministerio de Economía y Hacienda de 1 de febrero de 1996, por la que se aprueban los documentos contables a utilizar por la Administración General del Estado:
1. Se modifica el punto 1.c) del apartado Sexto. «Clases de documentos», que queda redactado como sigue:
«c) Documento RC de ejercicio corriente: Se utilizará para solicitar certificado de existencia y retención de crédito en los expedientes de gasto, de transferencias, de desconcentración de créditos y de bajas por anulación y otras minoraciones. Para el registro de los acuerdos de no disponibilidad se utilizará el documento específico "RC-102".»
2. Se modifica el primer párrafo del punto 2 del apartado Séptimo. «Autorización», que queda redactado como sigue:
«Los demás documentos contables que se indican en el apartado anterior serán autorizados por el responsable del órgano que tenga encomendada la gestión de los créditos a los que se refieran las respectivas operaciones, excepto en los casos de documentos RC que deban ser expedidos por la oficina presupuestaria o por la Dirección General de Presupuestos, que se autorizarán por los responsables de las mismas; de documentos RC expedidos de oficio, que se autorizarán por el jefe de contabilidad; de documentos TR para tramitación anticipada, que se autorizarán por el jefe de la oficina de contabilidad que expida el documento; y de documentos PR para prescripción de obligaciones, que se autorizarán por el responsable del órgano que haya realizado la aprobación del expediente de prescripción.»
3. Se modifica el apartado b) de la nota aclaratoria (2), «Código», del anexo I, «Normas de cumplimentación de los documentos contables», que queda redactado como sigue:
«b)Documento RC de ejercicio corriente (Solicitud de retenciones de crédito y registro de no disponibilidad):
106 Retención de crédito para bajas por anulación y otras minoraciones.»
Cuarto: Se introducen las siguientes modificaciones en la Instrucción de Contabilidad para la Administración Institucional del Estado, aprobada por Orden Ministerial de 1 de febrero de 1996:
1. En el apartado 1 de la regla 27, «Contenido de las cuentas anuales», se incluye un nuevo punto D.3.3), «Variación de Resultados Presupuestarios de ejercicios anteriores».
2. Se modifica el formato del estado «Liquidación del Presupuesto de Gastos» del Anexo a la Instrucción de Contabilidad para la Administración Institucional del Estado, siendo su nuevo formato el que figura en anexo II de esta Orden.
3. Se crea un nuevo punto D.3.3), «Variación de Resultados Presupuestarios de ejercicios anteriores», en el Anexo a la Instrucción de Contabilidad para la Administración Institucional del Estado, con el siguiente contenido:
«Se informará de las variaciones de obligaciones y derechos a cobrar de presupuestos cerrados, que supongan la alteración de los importes calculados como resultados en ejercicios anteriores.
Cancelaciones por otras causas, producidas en el ejercicio.»
4. Se modifica el punto D.4.10), «Obligaciones de presupuestos cerrados», del Anexo a la Instrucción de Contabilidad para la Administración Institucional del Estado, que queda redactado como sigue:
«Para cada ejercicio, y desagregada a nivel de artículo, información sobre:
El nuevo formato del estado «Obligaciones de presupuestos cerrados», que se incluye en dicho punto D.4.10), será el que figura en el anexo II de esta Orden.
Disposición adicional única derogada por la letra b) del número 1 de la disposición derogatoria única de la Orden EHA/3067/2011, de 8 de noviembre, por la que se aprueba la Instrucción de contabilidad para la Administración General del Estado («B.O.E.» 16 noviembre).Vigencia: 17 noviembre 2011
Cuentas del PGCP (antes de asientos de ajustes y de regularización)
Descripción de los datos identificativos y contenido Pos. Long. Tip.
Tipo de registro (valor fijo A37) 1 3 Alf.
Código de la Administración General del Estado 4 5 Num.
Clave de cuenta P.G.C.P. (según el apartado quinto «estructura de campos usuales» de este anexo) 9 8 Alf.
Descripción de otros datos y contenido Pos. Long. Tip.
Importe de saldo inicial deudor 17 17 Alf.
Importe de saldo inicial acreedor 34 17 Alf.
Importe total debe 51 17 Alf.
Importe total haber 68 17 Alf.
Importe de saldo final deudor 85 17 Alf.
Importe de saldo final acreedor 102 17 Alf.
Presupuesto de ingresos. Ejercicio corriente. Ejecución (concepto presupuestario)
Tipo de registro (valor fijo H15) 1 3 Alf.
Código de aplicación presupuestaria de ingresos (según el apartado quinto «estructura de campos usuales» de este anexo) 9 5 Alf.
Importe de derechos reconocidos de contraído previo 14 17 Alf.
Importe de derechos reconocidos de autoliquidaciones 31 17 Alf.
Importe de derechos reconocidos por otros sin contraído previo 48 17 Alf.
Importe de derechos anulados por anulación de liquidaciones de contraído previo 65 17 Alf.
Importe de derechos anulados por aplazamiento y fraccionamiento de liquidaciones de contraído previo 82 17 Alf.
Importe de derechos anulados por devolución de ingresos 99 17 Alf.
Importe recaudado por liquidaciones de contraído previo 116 17 Alf.
Importe recaudado sin contraído previo 133 17 Alf.
Importe de derechos anulados por insolvencias de liquidaciones de contraído previo 150 17 Alf.
Importe de derechos anulados por condonación de liquidaciones de contraído previo 167 17 Alf.
Importe de derechos anulados por depuración de saldos de liquidaciones de contraído previo 184 17 Alf.
Importe de derechos anulados por otras causas de liquidaciones de contraído previo 201 17 Alf.
Importe de derechos cancelados en especie de liquidaciones de contraído previo 218 17 Alf.
Importe de saldo inicial de acreedores por devolución de ingresos 235 17 Alf.
Importe de rectificación al saldo inicial de acreedores por devolución de ingresos 252 17 Alf.
Importe de acreedores reconocidos por devolución de ingresos 269 17 Alf.
Importe de pagos por devolución de ingresos 286 17 Alf.
Tipo de registro (valor fijo H16) 1 3 Alf.
Importe de saldo inicial de derechos reconocidos por liquidaciones de contraído previo 14 17 Alf.
Importe de rectificación del saldo inicial de derechos reconocidos por liquidaciones de contraído previo 31 17 Alf.
Importe de derechos anulados por anulación de liquidaciones de contraído previo 48 17 Alf.
Importe de derechos anulados por aplazamiento y fraccionamiento de liquidaciones de contraído previo 65 17 Alf.
Importe recaudado por liquidaciones de contraído previo 82 17 Alf.
Importe de derechos anulados por insolvencias de liquidaciones de contraído previo 99 17 Alf.
Importe de derechos anulados por condonación de liquidaciones de contraído previo 116 17 Alf.
Importe de derechos anulados por depuración de saldos de liquidaciones de contraído previo 133 17 Alf.
Importe de derechos anulados por otras causas de liquidaciones de contraído previo 150 17 Alf.
Importe de derechos cancelados en especie de liquidaciones de contraído previo 167 17 Alf.
Importe de derechos anulados por prescripción de liquidaciones de contraído previo 184 17 Alf.
Tipo de registro (valor fijo H17) 1 3 Alf.
Período voluntario: n.º de liquidaciones pendientes de notificar 14 8 Num.
Período voluntario: importe pendiente de notificar 22 17 Alf.
Período voluntario: n.º de liquidaciones suspendidas 39 8 Num.
Período voluntario: importe suspendidas 47 17 Alf.
Período voluntario: n.º de liquidaciones solicitado aplazamiento o fraccionamiento 64 8 Num.
Período voluntario: importe solicitado aplazamiento o fraccionamiento 72 17 Alf.
Período voluntario: n.º de liquidaciones en plazo 89 8 Num.
Período voluntario: importe en plazo 97 17 Alf.
Período ejecutivo: n.º de liquidaciones pendientes certificación de descubierto 114 8 Num.
Período ejecutivo: importe pendiente certificación de descubierto 122 17 Alf.
Período ejecutivo: n.º de liquidaciones certificación de descubierto 139 8 Num.
Período ejecutivo: importe certificación de descubierto 147 17 Alf.
Tipo de registro (valor fijo H18) 1 3 Alf.
Tipo de registro (valor fijo H28) 1 3 Alf.
Tipo de registro (valor fijo H29) 1 3 Alf.
C.1) Liquidación del prespuesto de gastos.
Clasificación económica Explicación Créditos presupuestarios Gastos comprometidos Obligaciones reconocidas netas Remanentes de crédito Pagos Oblig. pdtes. de pago a 31 de diciembre
Clasificación económica Explicación Obligaciones pendientes de pago a 1 de enero Rectificac. del saldo entrante y anulaciones Total obligaciones Pagos realizados Obligaciones pendientes de pago a 31 de diciembre

References: Real Decreto 
 Real Decreto 
 artículo 15
 artículo 15
 artículo 61
 Resolución 
 artículo 7
 Real Decreto