Source: http://docplayer.pl/1661452-Narz-dzia-zarz-dzania-nale-no-ciami-w-sektorze-m-p.html
Timestamp: 2017-05-25 18:45:57+00:00

Document:
NARZ DZIA ZARZ DZANIA NALE NO CIAMI W SEKTORZE M P - PDF
NARZ DZIA ZARZ DZANIA NALE NO CIAMI W SEKTORZE M P
Download "NARZ DZIA ZARZ DZANIA NALE NO CIAMI W SEKTORZE M P"
Ryszard Mikołaj Mazurkiewicz
1 ROCZNIKI EKONOMII I ZARZ DZANIA Tom 6 (42), numer RENATA BURCHART JOANNA DYNOWSKA * NARZ DZIA ZARZ DZANIA NALE NO CIAMI W SEKTORZE M P WST P Zarz dzanie nale no ciami jest procesem, którego celem jest zapobieganie powstawaniu przeterminowanych nale no ci i ich odzyskiwanie. Przedsi biorstwo, które potrafi we w a ciwy sposób zarz dza wierzytelno ciami, zapewnia sobie zwi kszon p ynno finansow i mo e by bardziej konkurencyjne na rynku. Na proces ten sk adaj si dzia ania, jakie nale y podj na etapie prewencji, monitoringu i windykacji. Prewencja przewiduje dzia ania zmniejszaj ce ryzyko zawierania transakcji z kontrahentami, monitoring obejmuje kontrol sp ywu istniej cych nale no ci, windykacja natomiast zajmuje si negocjacjami z d u nikami oraz doborem narz dzi i sposobów odzyskiwania niesp aconych nale no ci Na rynku jest wiele rodzajów narz dzi (instrumentów), które mog zapobiega i zabezpiecza nale no ci. Nie jest mo liwe wskazanie jednego konkretnego, uniwersalnego zabezpieczenia. Wybór sposobu zapobiegania i zabezpieczenia powstawaniu nieprawid owych nale no ci musi zapewni firmie szybkie i skuteczne dzia anie. Dr RENATA BURCHART adiunkt Katedry Rachunkowo ci Uniwersytetu Warmi sko-mazurskiego w Olsztynie; adres do korespondencji: Olsztyn, ul. M. Oczapowskiego 4; Dr JOANNA DYNOWSKA adiunkt Katedry Rachunkowo ci Uniwersytetu Warmi sko-mazurskiego w Olsztynie; adres do korespondencji: Olsztyn, ul. M. Oczapowskiego 4;2 132 RENATA BURCHART, JOANNA DYNOWSKA METODYKA BADA G ównym celem bada by a identyfikacja oraz ocena skutecznych narz dzi zarz dzania nale no ciami przez ma e podmioty gospodarcze. W pracy postawiono nast puj ce hipotezy badawcze: 1. Okres funkcjonowania oraz forma opodatkowania ma ych firm maj wp yw na zakres instrumentów wykorzystywanych przy zarz dzaniu nale no ciami. 2. Firmy wraz z wiekiem i wzrostem obrotów si gaj po nowe instrumenty s u ce zarz dzaniu nale no ciami. Technik badawcz wykorzystan w badaniu by a ankieta, narz dziem za kwestionariusz wywiadu bezpo redniego. Respondentów wybierano losowo wed ug wygody (convenience sampling), metod przechwycenia (mall intercepte). Metoda ta polega na losowym wyborze respondentów, poprzez rozdawanie ankiet w a cicielom firm oczekuj cych w kolejce w Urz dzie Skarbowym w Olsztynie w celu za atwiania spraw podatkowych. By y to wi c osoby wybrane z danego rodowiska, których badany problem bezpo rednio dotyczy. Metoda przechwycenia w badaniach jest optymaln metod ze wzgl du na niskie koszty i wystarczaj co dobre odzwierciedlenie struktury badanej populacji 1. Badania przeprowadzono w okresie od 1 lutego do 30 kwietnia 2012 r. na terenie Urz du Skarbowego w Olsztynie. Podmiotem bada by y osoby fizyczne prowadz ce na terenie powiatu olszty skiego dzia alno gospodarcz z uproszczon form ewidencji ksi gowej. W badaniu uczestniczy o 110 firm. Wed ug danych Urz du Skarbowego w Olsztynie w powiecie olszty skim w 2012 r. rozlicza o si ma ych firm, b d cych osobami fizycznymi lub spó kami osobowymi prowadz cymi dzia alno gospodarcz. Najliczniejsz grup (45,5%) stanowi y firmy rozliczaj ce si na podstawie Podatkowej Ksi ki Przychodów i Rozchodów, podatkiem progresywnym (18%, 32%), oko o 33,7% stanowi y firmy rozliczaj ce si Rycza tem Ewidencjonowanym. Na podstawie PKPIR podatkiem liniowym (19%) rozlicza o si 20,4% firm, tylko 0,38% firm wybra o Kart Podatkow jako form rozliczenia. Struktura ta by a podstaw do reprezentatywnego wyboru badanych firm. I tak w badaniach uczestniczy o 50 firm (45,5%) rozliczaj cych si wed ug PIT-36, 36 1 J. Kowal, Metody statystyczne w badaniach sonda owych rynku, Warszawa: PWN 1998, s3 NARZ DZIA ZARZ DZANIA NALE NO CIAMI W SEKTORZE M P 133 firm (32,7%) rozliczaj cych si wed ug PIT-28, 22 firmy (20%) rozliczaj cych si wed ug PIT-36L oraz 2 firmy (1,8%) rozliczaj ce si wed ug PIT-16. Przedmiotem bada by a identyfikacja skutecznych narz dzi (instrumentów) zarz dzania nale no ciami wykorzystywanych przez ma e podmioty gospodarcze. Analiz obj to materia y pochodz ce ze stron internetowych, aktów prawnych, literatury ekonomicznej oraz ankiet. NARZ DZIA ZARZ DZANIA NALE NO CIAMI Nowa ustawa z 9 IV 2010 r. o udost pnianiu informacji gospodarczych i wymianie danych gospodarczych (Dz.U. z 2010 r., nr 81, poz. 530) umo liwia korzystanie z rejestru d u ników niemal wszystkich firm. Dotyczy to firm, osób prywatnych, instytucji publicznych, oraz wierzycieli wtórnych, którzy zakupili d ug. Przy zachowaniu odpowiednich warunków okre lonych przez prawo, ka dy mo e wpisa d u nika na tak list. Ustawa o udost pnianiu informacji gospodarczych i wymianie danych gospodarczych okre la zasady i tryb przekazywania informacji gospodarczych dotycz cych wiarygodno ci p atniczej przedsi biorców i konsumentów 2. Pierwotne bazy danych (Biuro Informacji Gospodarczej, Gie dy Wierzytelno ci, Rejestry Bran owe czy Rejestr D u ników Niewyp acalnych) to instytucje, które dostarczaj wyj ciowych informacji do analizy za wtórne (Wywiadownie Gospodarcze, Firmy Windykacyjne, Agencje Detektywistyczne czy Serwisy Informacyjne) to te firmy, które zbieraj dane, przetwarzaj je i przedstawiaj w postaci analiz, schematów, raportów. Celem powstawania biur informacji jest dyscyplinowanie podmiotów gospodarczych oraz konsumentów do terminowego regulowania nale no ci. Wpisanie na list nierzetelnego klienta do publicznego rejestru d u ników pozwala na szybsze odzyskanie niesp aconych nale no ci, gdy nikt nie chce funkcjonowa w takim rejestrze, w którym zawarte dane pozwalaj sprawdzi informacje na temat potencjalnego kontrahenta, co minimalizuje ryzyko zawarcia nietrafnego kontraktu 3. 2 E. Pierzcha a, M. Wo niak, Dost p do informacji publicznej w Polsce i w Europie wybrane zagadnienia prawne, Opole: Uniwersytet Opolski 2010, s M. Bekas-Nowak, Windykacja nale no ci w praktyce, Warszawa: LexisNexis 2008, s. 123.4 134 RENATA BURCHART, JOANNA DYNOWSKA ISTOTNE ELEMENTY UMOWY Aby zabezpieczy transakcj handlow, nale y zawrze mow z kontrahentem, która stanowi nadrz dny element kontraktu. Umowa jest to: zgodne, pisemne lub ustne porozumienie (tzw. o wiadczenie woli) dwóch lub wi kszej ilo ci stron w celu ustalenia wzajemnych praw i obowi zków 4. Na rynku umowy mi dzy kontrahentami zazwyczaj stanowi dowody na zawarcie porozumienia handlowego, które b d mog y s u y w przysz o ci do celów dowodowych b d rozstrzyga w kwestiach spornych. Prawid owo wykonana umowa powinna zawiera nazwy wszystkich stron uczestnicz cych oraz osoby, które je reprezentuj, przedmiot umowy, istotne jego w a ciwo ci wiadczenia, prawa i obowi zki stron umowy, wynagrodzenie, zasada p atno ci, termin, data, miejsce oraz sposób zap aty, dodatkowe koszty, które mog dotyczy wykorzystywania rodków do porozumiewania si na odleg o i dodatkowych informacji oraz doradztwo, prawo o odst pieniu od umowy, czas, na jaki zosta a zawarta, miejsce i sposób reklamacji, klauzule, dotycz ce naliczania odsetek od nieterminowych wp at 5. ZABEZPIECZENIA OSOBISTE Prowadz c dzia alno gospodarcz, niejeden przedsi biorca spotka si z sytuacj, gdy kontrahent zalega z p atno ciami. Aby tego unikn, nale y zabezpieczy wierzytelno ci pieni ne. Proces zabezpieczenia nale no ci polega na podejmowaniu dzia a prawno-ekonomicznych, zmierzaj cych do zagwarantowania mo liwo ci skutecznej windykacji 6. Obecnie sytuacja na rynku zmusza podmioty gospodarcze do ograniczonego zaufania i wi kszo z nich zabezpiecza umowy (kontrakty). Zatem wierzyciel zapewnia sobie okre lone zabezpieczenie prawne, które umo liwi mu zaspokojenie roszcze w wypadku niewykonania lub nienale ytego wykonania umowy. Do prawnych klasycznych zabezpiecze nale y zaliczy 7 : zabezpieczenia osobiste (por czenie, weksel, gwarancja bankowa, przelew na zabezpieczenie) 4 K. A d a m o w i c z, Bezpieczna windykacja nale no ci terminowych, Warszawa: Fundacja Rozwoju Rachunkowo ci w Polsce 2007, s P. H o r o s z, J. A n t o n i u k, Prawne podstawy przedsi biorczo ci, Warszawa: Wolters Kluwer Polska Sp. z o.o. 2009, s Adamowicz, Bezpieczna windykacja, s A. P o r t a l s k a, O. K o r n a t o w i c z, Odzyskiwanie nale no ci pieni nych, Warszawa: C.H. Beck 2003, s. 321.5 NARZ DZIA ZARZ DZANIA NALE NO CIAMI W SEKTORZE M P 135 oraz zabezpieczenia rzeczowe (hipoteka, zastaw, przew aszczenie na zabezpieczenie, blokada rachunku bankowego). Zabezpieczenie osobiste dotyczy tych d u ników, którzy odpowiadaj za d ug ca ym maj tkiem obecnym i przysz ym, czyli mo na da sp aty nale no ci z ca o ci maj tku tera niejszego i przysz ego b d osoby, która udzieli a tego zabezpieczenia. Wed ug Bekas-Nowak (2008), do zabezpiecze osobistych nale bardziej szczegó owe zabezpieczenia, mianowicie: por czenie cywilne, weksel w asny, por czenie wekslowe, gwarancja bankowa, przyst pienie do d ugu, zgoda d u nika na dobrowolne poddane si egzekucji, przelew wierzytelno ci na zabezpieczenie. ZABEZPIECZENIA RZECZOWE Istotn cech zabezpiecze rzeczowych jest to, e d u nik odpowiada za d ug tylko z okre lonej rzeczy bez wzgl du czyj w asno ci ona jest. Do klasycznych zabezpiecze rzeczowych nale : 1. Hipoteka regulowana ustaw z 6 VII 1982 r. o ksi gach wieczystych i hipotece. W a ciciel nieruchomo ci o wiadcza w formie aktu notarialnego, w którym zamieszcza warto hipoteki i wierzytelno, któr zabezpiecza oraz czy hipoteka zabezpiecza d ug osoby trzeciej czy w a ciciela. 2. Zastaw który jest uregulowany w art KC, to zaspokojenie wierzyciela z przedmiotu zastawu, którym mo e by rzecz ruchoma lub prawo bez wzgl du na to, czyj jest w asno ci. W ród zastawów mo emy wyró ni : zastaw umowny, zastaw umowny na prawach, zastaw rejestrowy, zastaw ustawowy, zastaw skarbowy. 3. Przew aszczenie w sposób szczególny jest uregulowane w KC. To umowa, w której d u nik, b d cy w a cicielem rzeczy ruchomej, przenosi na koszt w a ciciela prawo w asno ci tej rzeczy. 4. Blokada rodków na rachunku bankowym na pisemne zlecenie posiadacza rachunku lub osób posiadaj cych pe nomocnictwo do rozporz dzania rachunkiem bank mo e zablokowa rodki. Bank bierze odpowiedzialno za utrzymanie tej blokady. FAKTORING Obecnie do cz sto stosowanych rozwi za dotycz cych zarz dzania nale no ciami zalicza si faktoring. Wed ug Kreczma skiej-gigol (2007), faktoring polega na nabywaniu przez wyspecjalizowane instytucje faktoringowe w ci gu d ugiego czasu krótkoterminowych wierzytelno ci dostawców towarów lub6 136 RENATA BURCHART, JOANNA DYNOWSKA us ug i wiadczeniu na ich rzecz dodatkowych us ug zwi zanych z przelewem wierzytelno ci. Faktoring stanowi alternatyw dla kredytu. Mo na nawet okre li, e to forma outsourcingu us ug. Do umowy faktoringu w Polsce maj zastosowanie przepisy art KC dotycz ce przelewu wierzytelno ci. W Polsce faktoring istnieje ju od 20 lat. Pierwsz instytucj, która wprowadzi a t ofert, by Bank Gospodarstwa Krajowego w 1990 r. W Polsce popularny jest faktoring niepe ny, nazywany niew a ciwym. Cech charakterystyczn jest to, e sprzeda wierzytelno ci przez przedsi biorstwo (faktoranta) dla instytucji (faktora) jest przejmowaniem przez faktora ryzyka wyp acalno ci d u nika i oznacza, e je eli d u nik nie wywi e si z umowy, wtedy faktorant (przedsi biorca) musi zap aci faktorowi. A 90% zawieranych umów faktoringowych z instytucjami to faktoring niepe ny. Taka sytuacja mo e by zwi zana z tym, e faktorzy (instytucje) nie s gotowi do ponoszenia takiego ryzyka. Zbyt krótki czas bycia na rynku tej us ugi sprawia, e instytucje nie ufaj kontrahentom. FORFAITING Forfaiting, podobnie jak faktoring, jest instytucj now, ukszta towan przez wspó czesny rynek. Polega na zakupie przez instytucj forfaitingow nale no ci terminowych jej klientów, powsta ych w nast pstwie realizacji umowy (kontraktu) eksportowej. Aktualnie forfaiting ma zastosowanie w obrocie zagranicznym i krajowym. Wed ug Kreczma skiej-gigol (2007) forfaiting to d ugoterminowa forma finansowania dostawców. Polega na zakupie wierzytelno ci terminowych dostawców produktów, towarów b d us ug przez wyspecjalizowane instytucje forfaitingowe. Jest to zakup z ca kowitym przej ciem ryzyka wyp acalno ci d u nika. Portalska (2003) okre la fortfaiting jako umow o przeniesieniu wierzytelno ci i umo liwia zbywcy wierzytelno ci uzyskanie w szybkim czasie rodków pieni nych. Instytucje, które zajmuj si t form us ug to najcz ciej banki oraz wyspecjalizowane spó ki forfaitingowe. W praktyce instytucje te ograniczaj swoje us ugi do wierzytelno ci zabezpieczonych wekslem w asnym importera lub trasowanym. Celem istnienia tej instytucji jest szybsze wej cie w stan posiadania gotówki, co pozwala zachowa p ynno finansow. Faktoring i forfaiting maj wiele wspólnych cech. Obie formy us ug powsta y w wyniku nowoczesnych7 NARZ DZIA ZARZ DZANIA NALE NO CIAMI W SEKTORZE M P 137 systemów zarz dzania nale no ciami i zosta y ukszta towane poprzez praktyk gospodarcz 8. BIURA INFORMACJI GOSPODARCZEJ W Polsce dzia aj trzy biura informacji gospodarczej 9 : 1. Biuro Informacji Gospodarczej InfoMonitor S.A. 2. Krajowy Rejestr D ugów Biuro Informacji Gospodarczej S.A. 3. Rejestr D u ników ERIF BIG S.A. Od pocz tku dzia alno ci biur informacji gospodarczej Krajowy Rejestr D ugów jest liderem na polskim rynku. Ustawowe zadania Biura Informacji Gospodarczych to: przyjmowanie i przechowywanie informacji i danych gospodarczych oraz udost pnianie informacji i danych gospodarczych. Czynno ci te odbywaj si za pomoc Internetu. Biuro Informacji Gospodarczej to nowoczesne narz dzie, które wymusi rynek gospodarczy na potrzeby atwej i szybkiej informacji internetowej. Baza informacji pozwala na: sprawdzenie wiarygodno ci finansowej kontrahenta zarówno przed nawi zaniem wspó pracy, jak i w jej trakcie oraz daje mo liwo szybszego i ta szego odzyskania niezap aconych nale no ci (w porównaniu z post powaniem s dowo-komorniczym) 10. Korzy ci p yn ce dla wszystkich podmiotów korzystaj cych z biur informacji to mi dzy innymi: 1. zwi kszenie szansy na odzyskanie nale no ci, 2. zmniejszenie ryzyka prowadzenia dzia alno ci, 3. pozbawienie d u ników wiarygodno ci, 4. minimalizacja ryzyka w nawi zaniu wspó pracy z nieuczciwym kontrahentem, 5. zdobycie wiedzy na temat potencjalnych partnerów biznesowych, 6. sta y nadzór nad kondycj finansow firmy. SPRZEDA WIERZYTELNO CI Obecnie na polskim rynku najprostszym i najta szym sposobem jest wystawienie przez firm swojej wierzytelno ci na sprzeda w internetowej bazie8 138 RENATA BURCHART, JOANNA DYNOWSKA wierzytelno ci. Ka dy towar ma swojego nabywc 11. D u nicy te maj swoich wierzycieli i ch tnie takie wierzytelno ci kupuj. Kupuj c wierzytelno nale c do wierzyciela, mo na dokona kompensaty ze swoim zobowi zaniem i w ten sposób mo na sp aci d ug. Internetowa baza wierzytelno ci to forma odzyskiwania nale no ci skierowana do ma ych i rednich firm. czy dzia ania windykacyjne oraz odsprzeda d ugu 12. Najpierw d u nik wzywany jest listownie i telefonicznie do sp aty, a nast pnie, w wypadku braku zap aty trafia do internetowej bazy i zostaje upubliczniony. Korzy ci z internetowej bazy wierzytelno ci to: 1. oszcz dno czasu i koszty obs ugi, 2. szybka poprawa przep ywów finansowych, 3. umieszczenie d u nika w bazie internetowej, która jest ogólnodost pna, co sk ania d u nika do szybkiej sp aty d ugu, 4. w ka dej chwili mo na odsprzeda wierzytelno innemu podmiotowi, 5. bezp atnie mo na sprawdzi nowych partnerów biznesowych, 6. szybka sprzeda d ugu, 7. kompensata wierzytelno ci. WYNIKI BADA W badaniu bra y udzia ma e firmy o ró nej formie opodatkowania. W ród ankietowanych podmiotów z sektora M P 72 firm rozlicza si z fiskusem na podstawie PKPiR, z czego 50 jednostek stosuje podatek progresywny (45,5%), a pozosta e 22 firmy podatek liniowy (20%). Z Urz dem Skarbowym Rycza tem ewidencjonowanym rozlicza si 36 badanych firm (32,7%), a tylko 2 ankietowane firmy wyliczaj podatek dochodowy na podstawie Karty podatkowej (tabela 1). W ród badanych firm nowo powsta e, które istniej zaledwie 1 rok stanowi 30%. Kolejn grup (ponad 28%) stanowi firmy funkcjonuj ce od 1 do 3 lat. Co ósma ankietowana firma istnieje na rynku od 3 do 5 lat. Pozosta e 29% badanych firm prowadzi dzia alno ponad 5 lat (tabela 1). Struktura ta dotyczy losowej próby badawczej, nie odzwierciedla stanu rzeczywistego d ugo ci prowadzenia dzia alno ci gospodarczej9 NARZ DZIA ZARZ DZANIA NALE NO CIAMI W SEKTORZE M P 139 Tabela 1. D ugo prowadzenia dzia alno ci a forma opodatkowania Forma opodatkowania Długość prowadzenia działalności (w latach) Razem Liczba % Karta PIT ,8 Ryczałt PIT ,7 PKPiR PIT-36L ,0 PKPiR PIT ,5 Razem % 30 28,2 12,7 29,1 100 ród o: opracowanie w asne na podstawie bada. Ma e firmy staraj si cz sto, aby nie przekroczy pewnych ustawowych progów podatkowych, które wywo uj okre lone skutki podatkowe. Kiedy podatnik wyka e sprzeda w wysoko ci z netto musi dokona zakupu, instalacji oraz przeszkolenia pracownika w zakresie obs ugi kasy fiskalnej i zawiadomi o tym Urz d Skarbowy. Je li przychód netto w roku poprzedzaj cym rok podatkowy nie przekroczy kwoty euro, podatnik nadal mo e korzysta z ewidencji uproszczonej. Podatnik mo e korzysta z Rycza tu ewidencjonowanego, je li jego przychód w roku poprzedzaj cym rok podatkowy nie przekroczy kwoty euro. Je li podatnik rozliczaj cy si Rycza tem chcia by skorzysta z kwartalnego rozliczania si podatkiem dochodowym, jego roczny przychód nie mo e przekroczy euro. Ograniczenia te mog hamowa rozwój ma ych firm w obawie przed kosztami zwi zanymi ze zmian formy opodatkowania.10 140 RENATA BURCHART, JOANNA DYNOWSKA Tabela 2. D ugo prowadzenia dzia alno ci badanych firm a stosowane formy p atno ci oraz instrumenty zarz dzania nale no ciami Wyszczególnienie Długość prowadzenia działalności (w latach) Razem N*** %**** Formy płatności Gotówka Przelew ,5 Kompensata ,4 Przedłużenie terminu płatności ,6 Czeki Weksle ,3 Inne* Wykorzystywane narzędzia do zarządzania i odzyskiwania należności Kontakt osobisty Monitoring telefoniczny Monity ,4 Biura Informacji Gospodarczej Zabezpieczenia w momencie podpisania umowy Ubezpieczenie należności Zabezpieczenia osobiste Zabezpieczenia rzeczowe , , , Sprzedaż należności Firmy windykacyjne ,2 Factoring Inne** * akredytywa, rozliczenia planowe ** forfaiting, agencje detektywistyczne, wywiadownie gospodarcze, serwisy informacyjne *** liczba wskazywanych odpowiedzi **** udzia % liczby odpowiedzi w stosunku do liczby respondentów ród o: opracowanie w asne na podstawie bada.11 NARZ DZIA ZARZ DZANIA NALE NO CIAMI W SEKTORZE M P 141 Wszystkie badane firmy zadeklarowa y gotówk, jako stosowan form p atno ci. Prawie wszystkie ankietowane jednostki (95,5%) wykorzystuj równie przelew w rozliczeniach bezgotówkowych. Przedsi biorstwa musz pami ta te, e Ustawa o swobodzie dzia alno ci gospodarczej limituje jednorazow warto transakcji gotówkowych, która nie mo e przekroczy równowarto ci euro, ustalanej na ostatni dzie poprzedniego miesi ca. Dane w tabelach 2 i 3 jednoznacznie potwierdzaj, e zarówno okres funkcjonowania badanych firm, jak i forma opodatkowania maj istotny wp yw na zakres instrumentów wykorzystywanych przy zarz dzaniu nale no ciami. Im prostsza forma opodatkowania i krótszy okres funkcjonowania firmy, tym bardziej tradycyjne instrumenty wykorzystywane przez przedsi biorców do zarz dzania i odzyskiwania nale no ci. W ród badanych firm pojawi y si takie, które zadeklarowa y g ównie gotówkow form p atno ci, pomimo prowadzonej dzia alno ci handlowej. W praktyce oznacza to brak terminali w takich firmach, czyli brak mo liwo ci rozliczania si nabywców kart p atnicz. Podatnicy uzasadniali tak sytuacj wysokimi kosztami zakupu i utrzymania terminali w stosunku do obrotów. Koszt terminala to kilkadziesi t z otych miesi cznie za jego wynajem oraz koszt abonamentu (za telefon stacjonarny 0,29 z netto za ka d przeci gni t przez terminal kart, lub zrycza towana op ata za po czenia z sieci komórkow w granicach z miesi cznie). Do tego trzeba doliczy koszty prowizji od warto- ci ka dej transakcji dokonanej na terminalu, w granicach 2%. Co trzecia firma wskazywa a na przed u anie terminu p atno ci. W du ych firmach ta forma jest cz sto wykorzystywana przy rozliczeniach, jednak ma e firmy nie mog sobie pozwoli na wyd u anie terminu p atno ci, zw aszcza przy du ych transakcjach, z uwagi na zagro enie utraty p ynno ci finansowej. Podstawowy termin p atno ci to dni, ale coraz cz ciej zdarza si, e firmy ograniczaj ten okres do 7 dni, a z drugiej strony mali podatnicy dostarczaj cy produkty do hipermarketów musz si godzi na otrzymywanie p atno ci po minimum 90 dniach. Jest to cz sto warunek wspó pracy z du ymi odbiorcami. Badane firmy deklarowa y te, e wykorzystywanie zabezpiecze w momencie podpisywania umowy polega na umieszczeniu klauzuli dotycz cej kary umownej za nieterminowe uregulowanie nale no ci. Jednak kary te nie s cz sto egzekwowane w obawie przed zerwaniem dalszej wspó pracy przez kontrahenta. Podatnicy deklaruj równie pobieranie zadatków i zaliczek. Nie wszyscy jednak znaj ró nice mi dzy jedn i drug form. Skutki wr czenia zadatku i zaliczki s ró ne. Zadatek uregulowany jest art. 394 Kodeksu Cywil-12 142 RENATA BURCHART, JOANNA DYNOWSKA nego i powinien by zwrócony, je li strona rozwi za a umow. Je li natomiast nie dochodzi do wykonania umowy z winy strony daj cej zadatek, druga strona mo e go zatrzyma. Strona, która wr czy a zadatek w takiej sytuacji mo e da zwrotu sumy dwukrotnie wy szej. Zaliczka równie uregulowana jest przepisami Kodeksu Cywilnego, ale w rozdziale dotycz cym wykonania umów wzajemnych. Gdy umowa zosta a wykonana, zadatek zaliczony jest na poczet umowy. W razie nienale ytego wykonania zobowi zania mo na domaga si zwrotu zaliczki. Innymi s owy zaliczka jest zwrotna, a zadatek nie podlega zwrotowi w razie rezygnacji z transakcji. O tym, czy wp acone pieni dze s zaliczk czy zadatkiem, powinna regulowa umowa zawarta mi dzy stronami. Jednym z podstawowych b dów przy zawieraniu umów gospodarczych jest brak umowy w formie pisemnej. Kompensata, czyli tzw. rozliczanie saldami wykorzystywana jest w sytuacjach, kiedy firmy s nawzajem dla siebie dostawc i odbiorc, a wzajemne rozrachunki dotycz tych samych róde. T form rozlicze deklarowa a co 16 badana firma z ponad rocznym okresem funkcjonowania. Kompensata wymaga pisemnej zgody obydwu stron na takie rozliczanie oraz comiesi cznego, najcz ciej telefonicznego potwierdzania ustalonych sald. Czeki jako bezgotówkowa forma rozliczania si nie znajduj wykorzystania w ród ma ych firm. Jedynie 11 badanych firm z ponad trzyletnim okresem dzia alno ci potwierdzi o, e wykorzystuje t form rozlicze. Ankietowani rzadko deklarowali te wykorzystywanie weksli jako formy p atno ci i jednocze nie narz dzia do zabezpieczenia nale no ciami. Za to oni sami s cz sto proszeni o podpisywania weksli przez du ych kontrahentów, którzy wykorzystuj to narz dzie do zabezpieczania swoich p atno ci. adna z badanych firm nie wskaza a na inne ni wymienione w ankiecie formy rozlicze, na przyk ad akredytyw czy rozliczenia planowe. Ankietowani pytani te byli o znajomo poszczególnych form i instrumentów zarz dzania nale no ciami. Nikt z ankietowanych nie stosuje, ale te i nie wie, na czym polega akredytywa, faktoring czy forfaiting. Narz dzia te stosowane s raczej w du ych firmach. Instrumenty znane firmom, ale niewykorzystywane lub wykorzystywane przez nich bardzo rzadko to: zabezpieczenia rzeczowe i osobowe, wywiad gospodarczy, windykacja, sprzeda nale no ci czy ubezpieczanie nale no ci. Wywiad gospodarczy to kolejny do sporadycznie wykorzystywany instrument do zarz dzania nale no ciami przez badane firmy. Podstawowymi utrudnieniami w pozyskiwaniu informacji w obrocie gospodarczym s ró ne akty prawne ograniczaj ce pozyskanie takich informacji: ochrona danych osobowych13 NARZ DZIA ZARZ DZANIA NALE NO CIAMI W SEKTORZE M P 143 (Ustawa z r. o ochronie danych osobowych), tajemnica skarbowa (Ordynacja podatkowa), tajemnica przedsi biorstwa (Ustawa z r. o zwalczaniu nieuczciwej konkurencji), tajemnica bankowa (Prawo bankowe z r.), czy tajemnica gie dowa (Ustawa z r. prawo o publicznym obrocie papierami warto ciowymi). Tabela 3. Formy opodatkowania a stosowane formy p atno ci oraz instrumenty zarz dzania nale no ciami Wyszczególnienie Karta PIT- 16 Forma opodatkowania Ryczałt PKPiR PIT- PIT-28 36L PKPiR PIT- 36 Razem N*** %**** Formy płatności Gotówka Przelew ,5 Kompensata ,4 Przedłużenie terminu płatności ,6 Czeki Weksle ,3 Inne* Wykorzystywane narzędzia do zarządzania i odzyskiwania należności Kontakt osobisty Monitoring telefoniczny Monity ,4 Biuro Informacji Gospodarczej ,1 Zabezpieczenia w momencie podpisania ,9 umowy Ubezpieczenie należności Zabezpieczenia osobiste ,3 Zabezpieczenia rzeczowe Sprzedaż należności Firmy windykacyjne ,2 Faktoring Inne** * akredytywa, rozliczenia planowe ** forfaiting, agencje detektywistyczne, wywiadownie gospodarcze, serwisy informacyjne *** liczba wskazywanych odpowiedzi **** udzia % liczby odpowiedzi w stosunku do liczby respondentów ród o: opracowanie w asne na podstawie bada.14 144 RENATA BURCHART, JOANNA DYNOWSKA Faktoring polega na wykupie d ugu, ale przed terminem p atno ci nale no ci, jeszcze nieprzeterminowanych. W Polsce to banki najcz ciej prowadz tak us ug. Odbiorcy faktoringu to firmy generuj ce rocznie obroty powy ej 3 mln z, maj ce ograniczony kapita w asny, cyklicznie zmagaj ce si z problemami finansowymi, prowadz ce sprzeda na warunkach odroczonej p atno ci. Trudno poda standardowe ceny kupna d ugu. Stawka zale y od wielu czynników, takich jak: typ d u nika, czas istnienia wierzytelno ci czy rodzaj dzia a podj tych dotychczas wobec d u nika. Dyskonto jest wyceniane indywidualnie. Wynosi od kilku do kilkudziesi ciu procent warto ci d ugu. Faktoring jest przeznaczony dla firm, które nie mog dosta kredytu kupieckiego. Przy niektórych formach faktoringu ci ar monitorowania, administrowania nale no ci oraz sprawdzania wiarygodno ci odbiorców spada na faktora. Jest on jednak dro szy od kredytu. W zwi zku z powy szym, narz dzie to nie jest znane i tym samym nie by o wykorzystywane przez badane podmioty. Forfaiting dotyczy g ównie obrotu mi dzynarodowego, du ych kwot (kilkadziesi t tysi cy USD) z terminem p atno ci co najmniej 180 dni, nawet do 10 lat. Forfaiting nie by znany adnej z badanych firm. PODSUMOWANIE Zarz dzanie nale no ciami jest trudne i wymaga du ej wiedzy oraz znajomo ci narz dzi wykorzystywanych na rynku do skutecznego zarz dzania i odzyskiwania wierzytelno ci. Wyniki bada potwierdzaj zale no, polegaj c na tym, e im prostsza forma ewidencji, tym prostsze formy rozlicze (gotówka, przelew) i prostsze instrumenty wykorzystywane przy zarz dzaniu nale no ciami (monitoring telefoniczny, kontakt osobisty). Wraz ze wzrostem wielko ci firmy, czyli wyborem PKPiR z liniowym 19% podatkiem dochodowych, podatnicy deklarowali si ganie do bardziej zaawansowanych instrumentów zarz dzania nale no ciami (monity, wywiad gospodarczy czy zabezpieczenia przy podpisywaniu umowy) oraz poszerzali formy p atno ci (czeki, weksle, kompensaty, wyd u any okres terminu p atno ci). Wyniki bada potwierdzaj te zale no, e im d u szy okres funkcjonowania na rynku firmy, tym szerszy zakres form p atno ci oraz instrumentów wykorzystywanych do zarz dzania nale no ciami. Negatywne do wiadczenia zmuszaj cz sto firmy wi ksze i z d u szym sta em do stosowania dodatkowych i bardziej zaawansowanych form p atno ci oraz instrumentów zarz dzania wierzytelno ciami.15 NARZ DZIA ZARZ DZANIA NALE NO CIAMI W SEKTORZE M P 145 Osoby prowadz ce dzia alno gospodarcz powinny podejmowa decyzje odnosz ce si do zarz dzania wierzytelno ciami w ten sposób, aby jak najszczegó owiej ustali : formy i warunki p atno ci, d ugo okresu zap aty, sposobów windykowania niesp aconych w terminie nale no ci, mo liwo ci ubezpieczania nale no ci, zabezpieczania p atno ci, ograniczenia mo liwego ryzyka, oszacowanie kryteriów ocen potencjalnych kontrahentów. W celu zminimalizowania wyst pienia ryzyka powstawania przeterminowanych nale no ci nale y 13 : monitorowa p atno ci klientów, nie czeka, a klient sam zap aci, natychmiast reagowa, kiedy klient przestaje regulowa zobowi zania, nie przyzwyczaja kontrahentów, e mog spó nia si z p atno ciami, w razie problemów ustala przyczyny braku zap aty, negocjowa z d u nikami a do osi gni cia istotnych ustale, przedsi biorca powinien informowa o skutkach nieterminowej zap aty, ostatecznie wstrzyma si z wykonywaniem us ug, je li kontrahent nie wywi zuje si z umowy, obserwowa wp ywy gotówkowe. W ma ych i rednich przedsi biorstwach nadal brakuje wiadomego zarz dzania ryzykiem. Efektem tego s b dy cz sto pope niane na linii z kontrahentem i nale no ciami, do których zalicza si 14 : nieodpowiedni dobór kontrahentów, którym udzielany jest odroczony termin sp aty nale no ci, brak monitoringu b d w s abym stopniu, a co za tym idzie powstania przedawnionych nale no ci, zbyt liberalne traktowanie d u ników z obawy przed ich utrat, kredytowanie kontrahentów poprzez d ugie terminy p atno ci, brak podstawowych zabezpiecze w umowie przed ewentualnym niesp aceniem nale no ci u atwiaj cych windykacj, niekorzystanie z instytucji, wywiadowni, które s ród em wiedzy na temat d u ników. Wiele firm nie wykorzystuje tych wskazówek i prowadzi agodn polityk wobec swoich d u ników. BIBLIOGRAFIA A d a m o w i c z K.: Bezpieczna windykacja nale no ci terminowych, Warszawa: Fundacja Rozwoju Rachunkowo ci w Polsce B e k a s - N o w a k M.: Windykacja nale no ci w praktyce, Warszawa: LexisNexis H o r o s z P, A n t o n i u k J.: Prawne podstawy przedsi biorczo ci, Warszawa: Wolters Kluwer Polska Sp. z o.o K o w a l J.: Metody statystyczne w badaniach sonda owych rynku, Warszawa: PWN M. B e k a s - N o w a k, Windykacja nale no ci w praktyce, Warszawa: LexisNexis. 2008, s K. Kreczma ska-gigol, Windykacja nale no ci uj cie interdyscyplinarne, Warszawa: DIFIN SA. 2011, s. 119.16 146 RENATA BURCHART, JOANNA DYNOWSKA Kreczma ska-gigol K.: Windykacja nale no ci uj cie interdyscyplinarne, Warszawa DIFIN SA Kreczma ska-gigol K.: Op acalno factoringu dla przedsi biorcy i faktora, Warszawa: DIFIN Pierzcha a E., W o n i a k M.: Dost p do informacji publicznej w Polsce i w Europiewybrane zagadnienia prawne, Opole: Uniwersytet Opolski P o r t a l s k a A., K o r n a t o w i c z O.: Odzyskiwanie nale no ci pieni nych, Warszawa: C.H. Beck Strony internetowe: [dost p: ]. [dost p: ]. [dost p: ]. [dost p: ]. [dost p: ]. RECEIVABLES MANAGEMENT TOOLS IN THE SME SECTOR Summary This article presents results of a questionnaire conducted in the Olsztyn administrative district (powiat) concerning how SME companies use receivables management and debt recovery tools. The research has confirmed that the longer a company is functioning on the market and the higher the turnover it achieves, the more likely it is to resort to more advanced forms of payment and to new receivables management instruments. S owa kluczowe: narz dzia wykorzystywane do zarz dzania nale no ciami, formy p atno ci, kompensata, Biura Informacji Gospodarczej, zabezpieczenia osobiste, zabezpieczenia rzeczowe, sektor M P. Key words: receivables management tools, forms of payment, compensation, Economic Information Agencies, personal security mechanisms, material security mechanisms, SME sector. Translated by: Konrad Klimkowski Pokazać jeszcze
HANDEL ZAGRANICZNY I ROZLICZENIA MIĘDZYNARODOWE Finansowanie handlu zagranicznego Formy płatności Kredyty eksportowe Faktoring Forfaiting Prefinansowanie eksportu / importu Kredyt eksportowy Kredyty kupieckie Bardziej szczegółowo Typy Kredytów Bankowych
Typy Kredytów Bankowych Kredyt Rodzaje kredytów Kredyt obrotowy Kredyt inwestycyjny Kredyt dyskontowy Kredyt lombardowy Kredyt kart kredytowych Kredyt hipoteczny Rodzaje kredytów Procedura kredytowa Wystąpienie Bardziej szczegółowo 13. Subsydiowanie zatrudnienia jako alternatywy wobec zwolnień grupowych.
13. Subsydiowanie zatrudnienia jako alternatywy wobec zwolnień grupowych. Przyjęte w ustawie o łagodzeniu skutków kryzysu ekonomicznego dla pracowników i przedsiębiorców rozwiązania uwzględniły fakt, że Bardziej szczegółowo Zadanie 1 Salda początkowe niektórych kont w przedsiębiorstwie ZGRYWUS Sp. z o.o. przedstawiają się następująco:
Zadanie 1 Salda początkowe niektórych kont w przedsiębiorstwie ZGRYWUS Sp. z o.o. przedstawiają się następująco: Kasa 4.500 PLN Rachunek bieżący 50.000 PLN Rozrachunki z dostawcami 10.800 PLN Rozrachunki Bardziej szczegółowo Tarnowskie Góry, 29 sierpnia 2013 PREZENTACJA WYNIKÓW ZA I PÓŁROCZE 2013 GRUPY KAPITAŁOWEJ PRAGMA INKASO S.A.
PREZENTACJA WYNIKÓW ZA I PÓŁROCZE 2013 GRUPY KAPITAŁOWEJ PRAGMA INKASO S.A. Struktura Grupy na dzień 30.06.2013 Podmioty Grupy PRAGMA INKASO S.A. lider rynku windykacji wierzytelnościami B2B o wysokich Bardziej szczegółowo FUNDACJA Kocie Życie. Ul. Mochnackiego 17/6 51-122 Wrocław
Różnice kursowe pomiędzy zapłatą zaliczki przez kontrahenta zagranicznego a fakturą dokumentującą tę Obowiązek wystawienia faktury zaliczkowej wynika z przepisów o VAT i z faktu udokumentowania tego podatku. Bardziej szczegółowo GRUPA KAPITAŁOWA POLIMEX-MOSTOSTAL SKRÓCONE SKONSOLIDOWANE SPRAWOZDANIE FINANSOWE ZA OKRES 12 MIESIĘCY ZAKOŃCZONY DNIA 31 GRUDNIA 2006 ROKU
GRUPA KAPITAŁOWA POLIMEX-MOSTOSTAL SKRÓCONE SKONSOLIDOWANE SPRAWOZDANIE FINANSOWE ZA OKRES 12 MIESIĘCY ZAKOŃCZONY DNIA 31 GRUDNIA 2006 ROKU Warszawa 27 lutego 2007 SKONSOLIDOWANE RACHUNKI ZYSKÓW I STRAT Bardziej szczegółowo Podatek przemysłowy (lokalny podatek od działalności usługowowytwórczej) 2015-12-17 16:02:07
Podatek przemysłowy (lokalny podatek od działalności usługowowytwórczej) 2015-12-17 16:02:07 2 Podatek przemysłowy (lokalny podatek od działalności usługowo-wytwórczej) Podatek przemysłowy (lokalny podatek Bardziej szczegółowo Regulamin konkursu Konkurs z Lokatą HAPPY II edycja
Regulamin konkursu Konkurs z Lokatą HAPPY II edycja I. Postanowienia ogólne: 1. Konkurs pod nazwą Konkurs z Lokatą HAPPY II edycja (zwany dalej: Konkursem ), organizowany jest przez spółkę pod firmą: Grupa Bardziej szczegółowo UMOWA POŚREDNICTWA NAJMU NR...
UMOWA POŚREDNICTWA NAJMU NR... zawarta w dniu pomiędzy: 1. Imię, nazwisko/nazwa:... seria i nr dow. os..., PESEL.. adres zamieszkania/siedziby.... adres do korespondencji....... KRS., NIP, REGON. Reprezentujący.. Bardziej szczegółowo Zasady rachunkowości i planu kont dla prowadzenia ewidencji podatków i opłat.
Załącznik Nr 5 do zarządzenia Nr 167/06 Wójta Gminy Radziejów z dnia 30 października 2006 r. Zasady rachunkowości i planu kont dla prowadzenia ewidencji podatków i opłat. 1. Zasady ogólne. Ustala się zasady Bardziej szczegółowo UMOWA O PROWADZENIE EWIDENCJI PRZYCHODÓW I ROZLICZEŃ PODATKU VAT. Zawarta w Warszawie w dniu...,
UMOWA O PROWADZENIE EWIDENCJI PRZYCHODÓW I ROZLICZEŃ PODATKU VAT Zawarta w Warszawie w dniu..., pomiędzy Incomes.pl Biuro księgowo-rachunkowe Iwona Wójcik... Warszawa, ul....; NIP...; Regon... uprawnionym Bardziej szczegółowo PK1.8201.1.2016 Panie i Panowie Dyrektorzy Izb Skarbowych Dyrektorzy Urzędów Kontroli Skarbowej wszyscy
Warszawa, dnia 03 marca 2016 r. RZECZPOSPOLITA POLSKA MINISTER FINANSÓW PK1.8201.1.2016 Panie i Panowie Dyrektorzy Izb Skarbowych Dyrektorzy Urzędów Kontroli Skarbowej wszyscy Działając na podstawie art. Bardziej szczegółowo Banki stosują różne podziały kredytów; nazewnictwo w tej dziedzinie jest zróżnicowane. Gotówkowe i bezgotówkowe
Kredyty Kredyt i pożyczka bankowa Działalnośd kredytową banków normuje Prawo bankowe, zarządzenia nadzoru bankowego oraz ogólne normy dotyczące pożyczek, zawarte w prawie cywilnym. Prawo bankowe: przez Bardziej szczegółowo współfinansowany w ramach Europejskiego Funduszu Społecznego
U M O W A nr RP -.. o dofinansowanie bezrobotnemu podjęcia działalności gospodarczej w ramach Programu Operacyjnego Kapitał Ludzki 2007-2013 Priorytet VI Rynek pracy otwarty dla wszystkich Działanie 6.2 Bardziej szczegółowo PRAWNE ASPEKTY PROWADZENIA DZIAŁALNOŚCI W TRAKCIE KRYZYSU. SZKOLENIE 19 lutego 2014 r.
PRAWNE ASPEKTY PROWADZENIA DZIAŁALNOŚCI W TRAKCIE KRYZYSU SZKOLENIE 19 lutego 2014 r. BEZPIECZEŃSTWO SPRZEDAśY BEZPIECZEŃSTWO SPRZEDAśY Czy gromadzić informacje na temat kontrahenta (potencjalnego dłuŝnika)? Bardziej szczegółowo Załącznik nr 4 WZÓR - UMOWA NR...
WZÓR - UMOWA NR... Załącznik nr 4 zawarta w dniu we Wrocławiu pomiędzy: Wrocławskim Zespołem Żłobków z siedzibą we Wrocławiu przy ul. Fabrycznej 15, 53-609 Wrocław, NIP 894 30 25 414, REGON 021545051, Bardziej szczegółowo Załącznik nr 4 PREK 251/III/2010. Umowa Nr (wzór)
Załącznik nr 4 PREK 251/III/2010 Umowa Nr (wzór) Zawarta w dniu roku w Krakowie pomiędzy : Przewozy Regionalne sp. z o.o. z siedzibą w Warszawie, ul. Wileńska 14a, zarejestrowaną w Krajowym Rejestrze Sądowym Bardziej szczegółowo Materiał pomocniczy dla nauczycieli kształcących w zawodzie:
Materiał pomocniczy dla nauczycieli kształcących w zawodzie: TECHNIK MASAŻYSTA przygotowany w ramach projektu Praktyczne kształcenie nauczycieli zawodów branży hotelarsko-turystycznej Priorytet III. Wysoka Bardziej szczegółowo Dz.U. 2015 poz. 1302
Kancelaria Sejmu s. 1/6 Dz.U. 2015 poz. 1302 USTAWA z dnia 24 lipca 2015 r. o zmianie ustawy o pomocy osobom uprawnionym do alimentów, ustawy o emeryturach i rentach z Funduszu Ubezpieczeń Społecznych Bardziej szczegółowo ZP.271.1.71.2014 Obsługa bankowa budżetu Miasta Rzeszowa i jednostek organizacyjnych
Załącznik nr 3 do SIWZ Istotne postanowienia, które zostaną wprowadzone do treści Umowy Prowadzenia obsługi bankowej budżetu miasta Rzeszowa i jednostek organizacyjnych miasta zawartej z Wykonawcą 1. Umowa Bardziej szczegółowo U M O W A. zwanym w dalszej części umowy Wykonawcą
U M O W A zawarta w dniu pomiędzy: Miejskim Centrum Medycznym Śródmieście sp. z o.o. z siedzibą w Łodzi przy ul. Próchnika 11 reprezentowaną przez: zwanym dalej Zamawiający a zwanym w dalszej części umowy Bardziej szczegółowo Akademia Młodego Ekonomisty
Akademia Młodego Ekonomisty Analiza wskaźnikowa przedsiębiorstwa. Jak ocenić pozycję finansową firmy. Hanna Micińska Uniwersytet Ekonomiczny w Katowicach 12 października 2015 r. Analiza wskaźnikowa Każda Bardziej szczegółowo Polska-Katowice: Urządzenia sieciowe 2014/S 221-390168
1/6 Niniejsze ogłoszenie w witrynie TED: http://ted.europa.eu/udl?uri=ted:notice:390168-2014:text:pl:html Polska-Katowice: Urządzenia sieciowe 2014/S 221-390168 Główny Instytut Górnictwa, Plac Gwarków Bardziej szczegółowo Koszty związane z zabezpieczeniem zwrotu, w tym także z usunięciem tego zabezpieczenia po wygaśnięciu lub rozwiązaniu umowy, ponosi pracodawca.
WYJAŚNIENIA DOTYCZĄCE ZABEZPIECZEŃ Formami zabezpieczenia zwrotu refundacji kosztów wyposażenia stanowiska pracy dla osoby niepełnosprawnej może być: poręczenie; weksel z poręczeniem wekslowym (aval); Bardziej szczegółowo Załącznik nr 3 do SIWZ
Załącznik nr 3 do SIWZ UMOWA ZR- 33/2013 (projekt) zawarta w dniu... w Białymstoku pomiędzy: Miejskim Przedsiębiorstwem Energetyki Cieplnej Spółką z o.o. z siedzibą w Białymstoku przy ul. Warszawskiej Bardziej szczegółowo Formularz informacyjny dotyczący kredytu konsumenckiego
Formularz informacyjny dotyczący kredytu konsumenckiego 1.Imię, nazwisko (nazwa) i adres (siedziba) kredytodawcy lub pośrednika kredytowego KREDYTODAWCA: POLI INVEST Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością Bardziej szczegółowo ZASADY REKLAMOWANIA USŁUG BANKOWYCH
Załącznik do uchwały KNF z dnia 2 października 2008 r. ZASADY REKLAMOWANIA USŁUG BANKOWYCH Reklama i informacja reklamowa jest istotnym instrumentem komunikowania się z obecnymi jak i potencjalnymi klientami Bardziej szczegółowo Leasing regulacje. -Kodeks cywilny umowa leasingu -UPDOP, UPDOF podatek dochodowy -ustawa o VAT na potrzeby VAT
Leasing Leasing regulacje -Kodeks cywilny umowa leasingu -UPDOP, UPDOF podatek dochodowy -ustawa o VAT na potrzeby VAT Przepisy dotyczące ewidencji księgowej: -UoR, art. 3, ust. 4, pkt. 1-7 oraz ust. 5 Bardziej szczegółowo NOWELIZACJA USTAWY PRAWO O STOWARZYSZENIACH
NOWELIZACJA USTAWY PRAWO O STOWARZYSZENIACH Stowarzyszenie opiera swoją działalność na pracy społecznej swoich członków. Do prowadzenia swych spraw stowarzyszenie może zatrudniać pracowników, w tym swoich Bardziej szczegółowo Regulamin korzystania z serwisu http://www.monitorceidg.pl
Regulamin korzystania z serwisu http://www.monitorceidg.pl 1 [POSTANOWIENIA OGÓLNE] 1. Niniejszy regulamin (dalej: Regulamin ) określa zasady korzystania z serwisu internetowego http://www.monitorceidg.pl Bardziej szczegółowo 1. Brak wystawiania faktur wewnętrznych dokumentujących WNT lub import usług.
Jakie problemy podatkowe występują w przypadku przepisów ustawy o VAT? W trakcie audytów podatkowych audytorzy szczególną uwagę zwracają na rozliczenie przez podatników faktur wystawionych przez zagranicznych Bardziej szczegółowo Problemy w realizacji umów o dofinansowanie SPO WKP 2.3, 2.2.1, Dzia anie 4.4 PO IG
2009 Problemy w realizacji umów o dofinansowanie SPO WKP 2.3, 2.2.1, Dzia anie 4.4 PO IG Jakub Moskal Warszawa, 30 czerwca 2009 r. Kontrola realizacji wska ników produktu Wska niki produktu musz zosta Bardziej szczegółowo FB.6.ZT.0932-25/2010 Szczecin, dnia lipca 2010 r. Wystąpienie pokontrolne
WOJEWODA ZACHODNIOPOMORSKI FB.6.ZT.0932-25/2010 Szczecin, dnia lipca 2010 r. Pan Jan Owsiak Burmistrz Świdwina Wystąpienie pokontrolne Na podstawie art. 36 ustawy z dnia 23 stycznia 2009 r. o wojewodzie Bardziej szczegółowo Wzór umowy. Zal Nr 5 do SIWZ
Zal Nr 5 do SIWZ Wzór umowy W związku z wyborem oferty najkorzystniejszej dokonanym w postępowaniu o udzielenie zamówienia publicznego przeprowadzonym w trybie przetargu nieograniczonego (art.39 ustawy Bardziej szczegółowo Polska-Warszawa: Usługi skanowania 2016/S 090-161398
1 / 7 Niniejsze ogłoszenie w witrynie TED: http://ted.europa.eu/udl?uri=ted:notice:161398-2016:text:pl:html Polska-Warszawa: Usługi skanowania 2016/S 090-161398 Państwowy Instytut Geologiczny Państwowy Bardziej szczegółowo PLAN POŁĄCZENIA UZGODNIONY POMIĘDZY. Grupa Kapitałowa IMMOBILE S.A. z siedzibą w Bydgoszczy. Hotel 1 GKI Sp. z o.o. z siedzibą w Bydgoszczy
PLAN POŁĄCZENIA UZGODNIONY POMIĘDZY Grupa Kapitałowa IMMOBILE S.A. z siedzibą w Bydgoszczy a Hotel 1 GKI Sp. z o.o. z siedzibą w Bydgoszczy Bydgoszcz, dnia 29 luty 2016r. 1 Plan Połączenia spółek Grupa Bardziej szczegółowo 1/6 ZAŁ 1 (WNIOSEK DLA OSÓB FIZYCZNYCH PROWADZĄCYCH INDYWIDUALNĄ DZIAŁALNOŚĆ GOSPODARCZĄ) WNIOSEK O RESTRUKTURYZACJĘ. Nazwisko panieńskie matki
1/6 ZAŁ 1 (WNIOSEK DLA OSÓB FIZYCZNYCH PROWADZĄCYCH INDYWIDUALNĄ DZIAŁALNOŚĆ GOSPODARCZĄ) WNIOSEK O RESTRUKTURYZACJĘ DANE OSOBOWE Os. fiz. prowadząca działalność gosp. Wypełniający Poręczyciel Imię i nazwisko Bardziej szczegółowo Niniejszy dokument obejmuje: 1. Szablon Umowy zintegrowanej o rachunek ilokata, 2. Szablon Umowy zintegrowanej o rachunek ilokata oraz o rachunek
Niniejszy dokument obejmuje: 1. Szablon Umowy zintegrowanej o rachunek ilokata, 2. Szablon Umowy zintegrowanej o rachunek ilokata oraz o rachunek oszczędnościowo-rozliczeniowy. Umowa zintegrowana o rachunek Bardziej szczegółowo Zakupy przez internet w świetle nowych przepisów co zyskają konsumenci?
Zakupy przez internet w świetle nowych przepisów co zyskają konsumenci? Elżbieta Seredyńska Centrum Przedsiębiorczości Smolna Warszawa, 30 czerwca 2014 r. 1 Plan prezentacji 1. Zakres zastosowania 2. Nowe Bardziej szczegółowo Ogólna charakterystyka kontraktów terminowych
Jesteś tu: Bossa.pl Kurs giełdowy - Część 10 Ogólna charakterystyka kontraktów terminowych Kontrakt terminowy jest umową pomiędzy dwiema stronami, z których jedna zobowiązuje się do nabycia a druga do Bardziej szczegółowo UMOWA PORĘCZENIA NR [***]
UMOWA PORĘCZENIA NR [***] zawarta w [***], w dniu [***] r., pomiędzy: _ z siedzibą w, ul., ( - ), wpisaną do rejestru przedsiębiorców Krajowego Rejestru Sądowego prowadzonego przez Sąd Rejonowy, Wydział Bardziej szczegółowo U M OWA DOTACJ I U M OWA DOTACJ I na dofinansowanie zadania pn.: zwanego dalej * zadaniem * zawarta w Olsztynie w dniu pomiędzy Wojewódzkim Funduszem Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej Bardziej szczegółowo European Payment Index 2013. Sytuacja gospodarcza w Europie na podstawie raportu Intrum Justitia
European Payment Index 2013 Sytuacja gospodarcza w Europie na podstawie raportu Intrum Justitia Ogólnie informacje o grupie Intrum Justitia Największa w Europie grupa specjalizująca się w windykacji oraz Bardziej szczegółowo Ojcowski Park Narodowy
Znak sprawy: DNE 50/13/2011 Zamawiający: Ojcowski Park Narodowy 32 047 OJCÓW 9, POLSKA tel.: 12 389 10 39, 12 389 14 90, 12 389 20 05, fax: 12 389 20 06, email: opnar@pro.onet.pl www.ojcowskiparknarodowy.pl Bardziej szczegółowo REGULAMIN ZAWIERANIA I WYKONYWANIA TERMINOWYCH TRANSAKCJI WALUTOWYCH
Tekst jednolity -Załącznik do Zarządzenia Członka Zarządu nr 53/2002 z dnia 04.03.2002 B a n k Z a c h o d n i W B K S A REGULAMIN ZAWIERANIA I WYKONYWANIA TERMINOWYCH TRANSAKCJI WALUTOWYCH Poznań, 22 Bardziej szczegółowo DZENIE RADY MINISTRÓW
Dz. U. 2007 Nr 210, poz. 1522 ROZPORZĄDZENIE RADY MINISTRÓW z dnia 31 października 2007 r. w sprawie udzielania pomocy de minimis na uzyskanie certyfikatu wyrobu wymaganego na rynkach zagranicznych Na Bardziej szczegółowo FAQ - zakres tematyczny i przewidywana ilość pytań dla każdej dziedziny (200 pytań)
Załącznik do punktu VI specyfikacji pt.: Opracowanie problemów z zakresu ochrony konsumentów na stronę internetową Urzędu FAQ - zakres tematyczny i przewidywana ilość pytań dla każdej dziedziny (200 pytań) Bardziej szczegółowo PODATKOWA KSIĘGA PRZYCHODÓW I ROZCHODÓW
PODATKOWA KSIĘGA PRZYCHODÓW I ROZCHODÓW........................................................................ (imię i nazwisko (firma))........................................................................ Bardziej szczegółowo Numer ogłoszenia: 239403-2011; data zamieszczenia: 07.09.2011 OGŁOSZENIE O ZMIANIE OGŁOSZENIA
Numer ogłoszenia: 239403-2011; data zamieszczenia: 07.09.2011 OGŁOSZENIE O ZMIANIE OGŁOSZENIA Ogłoszenie dotyczy: Ogłoszenia o zamówieniu. Informacje o zmienianym ogłoszeniu: 228027-2011 data 25.08.2011 Bardziej szczegółowo POWIATOWY URZĄD PRACY
POWIATOWY URZĄD PRACY ul. Piłsudskiego 33, 33-200 Dąbrowa Tarnowska tel. (0-14 ) 642-31-78 Fax. (0-14) 642-24-78, e-mail: krda@praca.gov.pl Załącznik Nr 3 do Uchwały Nr 5/2015 Powiatowej Rady Rynku Pracy Bardziej szczegółowo ROZPORZ DZENIE MINISTRA FINANSÓW 1) z dnia 16 grudnia 2008 r. w sprawie sposobu pobierania i zwrotu podatku od czynno ci cywilnoprawnych
Dz.U.08.234.1577 ROZPORZ DZENIE MINISTRA FINANSÓW 1) z dnia 16 grudnia 2008 r. w sprawie sposobu pobierania i zwrotu podatku od czynno ci cywilnoprawnych (Dz. U. z dnia 30 grudnia 2008 r.) Na podstawie Bardziej szczegółowo UMOWA. Zawarta dnia... w Kielcach w wyniku wyboru najkorzystniejszej oferty w zapytaniu ofertowym EKOM/15/2013 z 17.05.2013r.
Załącznik nr 2 UMOWA Zawarta dnia... w Kielcach w wyniku wyboru najkorzystniejszej oferty w zapytaniu ofertowym EKOM/15/2013 z 17.05.2013r. pomiędzy: Zamawiającym: EKOM Maciejczyk spółka jawna z siedzibą Bardziej szczegółowo ZASADY (POLITYKA) RACHUNKOWOŚCI
Załącznik nr 3 do Zarządzenia Nr 1286/08 Prezydenta Miasta Gdańska z dnia 13 sierpnia 2008r. ZASADY (POLITYKA) RACHUNKOWOŚCI dla funduszy pozabudżetowych Spis treści: I. Ogólne zasady.... 3 II. Metody Bardziej szczegółowo FZ KPT Sp. z o.o. Prognoza finansowa na lata 2010-2014
FZ KPT Sp. z o.o. Prognoza finansowa na lata 2010-2014 Wst p Niniejsze opracowanie prezentuje prognoz Rachunku zysków i strat oraz bilansu maj tkowego Spó ki Fundusz Zal kowy KPT na lata 2009-2014. Spó Bardziej szczegółowo Regulamin Plebiscytu "Złoty Płatnik" w roku 2015
Regulamin Plebiscytu "Złoty Płatnik" w roku 2015 Obowiązujący od dnia 25 kwietnia 2016 r. 1 Terminy użyte w niniejszym Regulaminie otrzymują następujące znaczenie: 1. Plebiscyt "Złoty Płatnik" kampania Bardziej szczegółowo "Kredyt konsumencki w świetle przepisów dyrektywy"
"Kredyt konsumencki w świetle przepisów dyrektywy" MSZ CIE, Warszawa, 17 października 2012 r. 1 Spis treści 1. Podstawa prawna 2. Definicje 3. Wyłączenia 4. Informacje podawane w reklamie 5. Standardowy Bardziej szczegółowo Umowa Nr... o kredyt na sfinansowanie planowanego deficytu budŝetu Miasta i spłatę wcześniej zaciągniętych kredytów i poŝyczek
Umowa Nr... o kredyt na sfinansowanie planowanego deficytu budŝetu Miasta i spłatę wcześniej zaciągniętych kredytów i poŝyczek zawarta w Legnicy w dniu... między. reprezentowanym przez: 1) 2) zwanym dalej Bardziej szczegółowo Umowa kredytu. zawarta w dniu. zwanym dalej Kredytobiorcą, przy kontrasygnacie Skarbnika Powiatu.
Umowa kredytu Załącznik nr 5 do siwz PROJEKT zawarta w dniu. między: reprezentowanym przez: 1. 2. a Powiatem Skarżyskim reprezentowanym przez: zwanym dalej Kredytobiorcą, przy kontrasygnacie Skarbnika Bardziej szczegółowo UMOWA SPRZEDAŻY NR. 500 akcji stanowiących 36,85% kapitału zakładowego. AGENCJI ROZWOJU REGIONALNEGO ARES S.A. w Suwałkach
Załącznik do Uchwały Nr 110/1326/2016 Zarządu Województwa Podlaskiego z dnia 19 stycznia 2016 roku UMOWA SPRZEDAŻY NR 500 akcji stanowiących 36,85% kapitału zakładowego AGENCJI ROZWOJU REGIONALNEGO ARES Bardziej szczegółowo GŁÓWNY URZĄD STATYSTYCZNY. Wyniki finansowe banków w I kwartale 2014 r. 1
GŁÓWNY URZĄD STATYSTYCZNY Departament Studiów Makroekonomicznych i Finansów Warszawa, 18 czerwca 2014 r. Informacja sygnalna Wyniki finansowe banków w I kwartale 2014 r. 1 W końcu marca 2014 r. działalność Bardziej szczegółowo PODATKOWA KSIĘGA PRZYCHODÓW I ROZCHODÓW
PODATKOWA KSIĘGA PRZYCHODÓW I ROZCHODÓW........................................................................ (imię i nazwisko (firma))........................................................................ Bardziej szczegółowo Załącznik Nr 2 do Regulaminu Konkursu na działania informacyjno- promocyjne dla przedsiębiorców z terenu Gminy Boguchwała
Załącznik Nr 2 do Regulaminu Konkursu na działania informacyjno- promocyjne dla przedsiębiorców z terenu Gminy Boguchwała WZÓR UMOWA O DOFINANSOWANIE PROJEKTU W RAMACH PROGRAMU DOTACYJNEGO DLA PRZEDSIĘBIORCÓW Bardziej szczegółowo Krótkoterminowe planowanie finansowe na przykładzie przedsiębiorstw z branży 42
Krótkoterminowe planowanie finansowe na przykładzie przedsiębiorstw z branży 42 Anna Salata 0 1. Zaproponowanie strategii zarządzania środkami pieniężnymi. Celem zarządzania środkami pieniężnymi jest wyznaczenie Bardziej szczegółowo UCHWAŁA nr XLVI/262/14 RADY MIEJSKIEJ GMINY LUBOMIERZ z dnia 25 czerwca 2014 roku
UCHWAŁA nr XLVI/262/14 RADY MIEJSKIEJ GMINY LUBOMIERZ z dnia 25 czerwca 2014 roku w sprawie ulg w podatku od nieruchomości dla przedsiębiorców na terenie Gminy Lubomierz Na podstawie art. 18 ust. 2 pkt Bardziej szczegółowo Dział III. Usługi dla klientów instytucjonalnych
Dział III. Usługi dla klientów instytucjonalnych WYSZCZEGÓLNIENIE CZYNNOŚCI STAWKA OBOWIĄZUJĄCA Podstawowa Minimalna Maksymalna W przypadku wyliczania prowizji i opłat metodą procentową do przeliczenia Bardziej szczegółowo Wykaz zmian do Vademecum, Tom III Realizacja i rozliczenie projektów w ramach RPO WO 2007-2013.
1.1.2 Tryb zawarcia umowy o dofinansowanie projektu, str. 5 1.2 Zabezpieczenie realizacji umowy, str. 6 1.2 Zabezpieczenie realizacji umowy, str. 6 Wykaz zmian do Vademecum, Tom III Realizacja i rozliczenie Bardziej szczegółowo REGULAMIN STYPENDIALNY FUNDACJI NA RZECZ NAUKI I EDUKACJI TALENTY
REGULAMIN STYPENDIALNY FUNDACJI NA RZECZ NAUKI I EDUKACJI TALENTY Program opieki stypendialnej Fundacji Na rzecz nauki i edukacji - talenty adresowany jest do młodzieży ponadgimnazjalnej uczącej się w Bardziej szczegółowo Wnioski o ustalenie prawa do wiadcze z funduszu alimentacyjnego na nowy okres wiadczeniowy s przyjmowane od dnia 1 sierpnia.
WIADCZENIA DLA OSÓB UPRAWNIONYCH DO ALIMENTÓW Ustalenie prawa do wiadcze z funduszu alimentacyjnego oraz ich wyp ata nast puj odpowiednio na wniosek osoby uprawnionej lub jej przedstawiciela ustawowego. Bardziej szczegółowo 1. Oprocentowanie LOKATY TERMINOWE L.P. Nazwa Lokaty Okres umowny Oprocentowanie w skali roku. 4. Lokata CLOUD-BIZNES 4 miesiące 3,00%/2,00% 1
wzór Załącznik nr 5 do SIWZ UMOWA Nr / zawarta w dniu. w Szczecinie pomiędzy: Wojewodą Zachodniopomorskim z siedzibą w Szczecinie, Wały Chrobrego 4, zwanym dalej "Zamawiającym" a nr NIP..., nr KRS..., Bardziej szczegółowo Umowa nr.. /. Klient. *Niepotrzebne skreślić
Umowa nr.. /. zawarta dnia w, pomiędzy: Piotr Kubala prowadzącym działalność gospodarczą pod firmą Piotr Kubala JSK Edukacja, 41-219 Sosnowiec, ul. Kielecka 31/6, wpisanym do CEIDG, NIP: 644 273 13 18, Bardziej szczegółowo BIZNES PLAN PRZEDSIĘWZIĘCIA (obowiązuje od dnia 28.11.2011 r.)
BIZNES PLAN PRZEDSIĘWZIĘCIA (obowiązuje od dnia 28.11.2011 r.) I. INFORMACJE OGÓLNE Pełna nazwa Wnioskodawcy/Imię i nazwisko II. OPIS DZIAŁALNOŚCI I PRZEDSIĘWZIĘCIA 1. KRÓTKI OPIS PROWADZONEJ DZIAŁALNOŚCI Bardziej szczegółowo Rachunek zysków i strat
Rachunek zysków i strat Pojęcia Wydatek rozchód środków pieniężnych w formie gotówkowej (z kasy) lub bezgotówkowej (z rachunku bankowego), który likwiduje zobowiązania. Nakład celowe zużycie zasobów w Bardziej szczegółowo Instrukcja sporządzania skonsolidowanego bilansu Miasta Konina
Załącznik Nr 1 Do zarządzenia Nr 92/2012 Prezydenta Miasta Konina z dnia 18.10.2012 r. Instrukcja sporządzania skonsolidowanego bilansu Miasta Konina Jednostką dominującą jest Miasto Konin (Gmina Miejska Bardziej szczegółowo Regu g l u a l min i n w s w pó p ł ó p ł r p acy O ow o iązuje od dnia 08.07.2011
Regulamin współpracy Obowiązuje od dnia 08.07.2011 1 1. Wstęp Regulamin określa warunki współpracy z firmą Hubert Joachimiak HubiSoft. W przypadku niejasności, prosimy o kontakt. Dane kontaktowe znajdują Bardziej szczegółowo UMOWA Dostawa i wdrożenie programu egzekucyjnego na potrzeby Urzędu Miasta Stalowa Wola
UMOWA zawarta dnia.2013 r. w Stalowej Woli pomiędzy: Gminą Stalowa Wola (37-450 Stalowa Wola, ul. Wolności 7), NIP: 865 239 87 25, REGON: 830409086 reprezentowaną przez: Pana Andrzeja Szlęzaka - Prezydenta Bardziej szczegółowo UMOWA O UDZIELENIE PODSTAWOWEGO WSPARCIA POMOSTOWEGO OBEJMUJĄCEGO POMOC KAPITAŁOWĄ W TRAKCIE PROWADZENIA DZIAŁALNOŚCI GOSPODARCZEJ
Załącznik nr 10 WZÓR UMOWA O UDZIELENIE PODSTAWOWEGO WSPARCIA POMOSTOWEGO OBEJMUJĄCEGO POMOC KAPITAŁOWĄ W TRAKCIE PROWADZENIA DZIAŁALNOŚCI GOSPODARCZEJ w ramach Działania 6.2 Programu Operacyjnego Kapitał Bardziej szczegółowo 1) BENEFICJENT (ZAMAWIAJĄCY):
Marcelów, dn. 05.06.2012 r. Zapytanie ofertowe Mając na względzie postanowienia i obowiązki wynikające ze stosowania zasady konkurencyjności oraz zasady efektywnego zarządzania finansami obowiązującej Bardziej szczegółowo GAB/14/2010/PN zał. nr 4 U M O W A
zał. nr 4 U M O W A zawarta w dniu... w Katowicach pomiędzy: WyŜszym Urzędem Górniczym z siedzibą w Katowicach (40 055) przy ul. Ks. J. Poniatowskiego 31, NIP: 634-10-87-040, REGON: 00033224, reprezentowanym Bardziej szczegółowo III Posiedzenie Grupy ds. MSP przy KK NSRO 2007-2013
III Posiedzenie Grupy ds. MSP przy KK NSRO 2007-2013 SYSTEMY ZALICZKOWE DLA PRZEDSI BIORSTW W PO IG i RPO Na podstawie zestawienia informacji o systemach zaliczkowych w PO IG i RPO w schematach wsparcia Bardziej szczegółowo Zawarta w Warszawie w dniu.. pomiędzy: Filmoteką Narodową z siedzibą przy ul. Puławskiej 61, 00-975 Warszawa, NIP:, REGON:.. reprezentowaną przez:
Załącznik nr 6 Nr postępowania: 30/2010 UMOWA Nr... Zawarta w Warszawie w dniu.. pomiędzy: Filmoteką Narodową z siedzibą przy ul. Puławskiej 61, 00-975 Warszawa, NIP:, REGON:.. reprezentowaną przez:.. Bardziej szczegółowo Zaliczka jako forma finansowania Projektów. Projekt wspó finansowany przez Uni Europejsk ze rodków Europejskiego Funduszu Rozwoju Regionalnego
Zaliczka jako forma finansowania Projektów 1 Ogólna zasady zaliczkowania Dzia anie 8.2 Zaliczka przekazywana jest jednokrotnie na podstawie wniosku o p atno zaliczkow. Wysoko zaliczki nie mo e by wy sza Bardziej szczegółowo SEKCJA III: INFORMACJE O CHARAKTERZE PRAWNYM, EKONOMICZNYM, FINANSOWYM I TECHNICZNYM
Jaraczewo: Dostawa i montaż mebli na potrzeby Młodzieżowego Ośrodka Wychowawczego w Cerekwicy. Numer ogłoszenia: 200094-2011; data zamieszczenia: 14.07.2011 OGŁOSZENIE O ZAMÓWIENIU - dostawy Zamieszczanie Bardziej szczegółowo Umowa o pracę zawarta na czas nieokreślony
Umowa o pracę zawarta na czas nieokreślony Uwagi ogólne Definicja umowy Umowa o pracę stanowi dokument stwierdzający zatrudnienie w ramach stosunku pracy. Według ustawowej definicji jest to zgodne oświadczenie Bardziej szczegółowo Warszawa, dnia 5 kwietnia 2016 r. Poz. 31. INTERPRETACJA OGÓLNA Nr PT3.8101.41.2015.AEW.2016.AMT.141 MINISTRA FINANSÓW. z dnia 1 kwietnia 2016 r.
Warszawa, dnia 5 kwietnia 2016 r. Poz. 31 INTERPRETACJA OGÓLNA Nr PT3.8101.41.2015.AEW.2016.AMT.141 MINISTRA FINANSÓW z dnia 1 kwietnia 2016 r. w sprawie przepisów ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku Bardziej szczegółowo OSZACOWANIE WARTOŚCI ZAMÓWIENIA z dnia... 2004 roku Dz. U. z dnia 12 marca 2004 r. Nr 40 poz.356
OSZACOWANIE WARTOŚCI ZAMÓWIENIA z dnia... 2004 roku Dz. U. z dnia 12 marca 2004 r. Nr 40 poz.356 w celu wszczęcia postępowania i zawarcia umowy opłacanej ze środków publicznych 1. Przedmiot zamówienia: Bardziej szczegółowo Formularz informacyjny dotyczący kredytu konsumenckiego w rachunku oszczędnościowo-rozliczeniowym sporządzony na podstawie reprezentatywnego przykładu
Formularz informacyjny dotyczący kredytu konsumenckiego w rachunku oszczędnościowo-rozliczeniowym sporządzony na podstawie reprezentatywnego przykładu Imię, nazwisko (nazwa) i adres (siedziba) kredytodawcy Bardziej szczegółowo Zasady udzielania zaliczek
Podstawy Prawne Zasady udzielania zaliczek Zaliczka jest udzielana beneficjentowi, jeżeli przewiduje to umowa o dofinansowanie. Beneficjent wnioskuje o zaliczkę: - na poziomie oceny wniosku o dofinansowanie Bardziej szczegółowo GŁÓWNY URZĄD STATYSTYCZNY
GŁÓWNY URZĄD STATYSTYCZNY Departament Studiów Makroekonomicznych i Finansów Warszawa, 19 września 2014 r. Informacja sygnalna Wyniki finansowe banków w I półroczu 2014 r. 1 W końcu czerwca 2014 r. działalność Bardziej szczegółowo Możliwości ustawowe wspierania osób bezrobotnych w rozpoczynaniu działalności gospodarczej.
Możliwości ustawowe wspierania osób bezrobotnych w rozpoczynaniu działalności gospodarczej. Urząd Pracy m.st. Warszawy 1 ŚRODKI NA PODJĘCIE DZIAŁALNOŚCI GOSPODARCZEJ PODSTAWA PRAWNA Podstawa prawna: Ustawa Bardziej szczegółowo OGŁOSZENIE AGENCJA MIENIA WOJSKOWEGO ODDZIAŁ REGIONALNY W WARSZAWIE
Warszawa, dnia 25.05.2016 r. OGŁOSZENIE AGENCJA MIENIA WOJSKOWEGO ODDZIAŁ REGIONALNY W WARSZAWIE działając na podstawie art. 50 ust. 1 i art. 55 ustawy z dnia 10 lipca 2015 r. o Agencji Mienia Wojskowego Bardziej szczegółowo UMOWA WSPÓŁPRACY. zawarta w dniu... pomiędzy:
UMOWA WSPÓŁPRACY zawarta w dniu... pomiędzy: 1. Zlecającym: The Living Dream Co., Ltd. Unit 4E Enterprise Court, Farfield Park, Rotherham, England, S63 5DB, Company No. 09441295, reprezentowanym przez Bardziej szczegółowo Waldemar Szuchta Naczelnik Urzędu Skarbowego Wrocław Fabryczna we Wrocławiu
1 P/08/139 LWR 41022-1/2008 Pan Wrocław, dnia 5 5 września 2008r. Waldemar Szuchta Naczelnik Urzędu Skarbowego Wrocław Fabryczna we Wrocławiu WYSTĄPIENIE POKONTROLNE Na podstawie art. 2 ust. 1 ustawy z Bardziej szczegółowo Postanowienia ogólne.
Regulamin udostępniania przez Bank Ochrony Środowiska S.A. elektronicznego kanału dystrybucji umożliwiającego Klientom Banku przystępowanie do Umowy grupowego ubezpieczenia następstw nieszczęśliwych wypadków Bardziej szczegółowo Regulamin Konkursu Start up Award 9. Forum Inwestycyjne 20-21 czerwca 2016 r. Tarnów. Organizatorzy Konkursu
https://www.obserwatorfinansowy.pl/tematyka/bankowosc/biuro-informacji-kredytowej-bik-koszty-za r Biznes Pulpit Debata Biuro Informacji Kredytowej jest jedyną w swoim rodzaju instytucją na polskim rynku Bardziej szczegółowo RYZYKO WALUTOWE - NARZĘDZIA MINIMALIZACJI. Wysoka konkurencyjność. Produkty dostosowywane do indywidualnych potrzeb Klienta
RYZYKO WALUTOWE - NARZĘDZIA MINIMALIZACJI str. 1 Wysoka konkurencyjność Produkty dostosowywane do indywidualnych potrzeb Klienta Oferta cenowa negocjowana indywidualnie dla każdego Klienta Elektroniczne Bardziej szczegółowo Kredyt technologiczny premia dla innowacji
Kredyt technologiczny premia dla innowacji Bogus awa Skomska Zast pca Dyrektora Departamentu Wspierania Przedsi biorczo ci i Innowacji Warszawa, 2 pa dziernika 2009 r. Kredyt technologiczny PO Innowacyjna Bardziej szczegółowo 2017 © DocPlayer.pl Polityka prywatności | Warunki świadczenia usług | Zwrotny adres

References: art. 394
 art. 3
 art. 36
 art. 18
 art. 50
 art. 55
 art. 2