Source: http://www.dakuz.cz/novinky/
Timestamp: 2018-07-17 18:45:38+00:00

Document:
Dakuz spol. s r. o. Vrácení daní a daňová evidence
Metodická pomůcka k povinnému elektronickému podání
Generální finanční ředitelství ji zveřejnilo 19. 3. 2015. Přinášíme vám stručné seznámení s jejím obsahem. Pokud ji ještě nemáte nastudovanou, mohlo by se vám pro následnou orientaci hodit shrnutí toho, co je v ní zaneseno.
Metodická pomůcka obsahuje:
– Čl. I Vymezení základních pojmů, zde je uvedeno např.: co je podání učiněné datovou zprávou, co je elektronické podání
– Čl. II Úpravy v daňovém řádu, tento článek obsahuje informace např. o tom, kdo má povinnost činit podání elektronicky, kterých podání se úprava týká.
Je zde uvedeno důležité stanovisko!!
Pokud je učiněno podání prostřednictvím živnostenského úřadu, ačkoliv mělo být učiněno přímo vůči správci daně v elektronické formě, jedná se o podání učiněné vůči věcně nepříslušnému orgánu veřejné moci, který má povinnost takové podání postoupit věcně a místně příslušnému orgánu veřejné moci, a zároveň se jedná o podání, které trpí vadou spočívající v nedodržení předepsané formy a je proto nutno aplikovat § 74 DŘ, případně vyhodnotit dané podání tak, že splňuje podmínku uvedenou v § 74 odst. 4 DŘ a jedná se tedy o podání bezvadné, které však podléhá sankci podle § 247a odst. 2 DŘ (viz čl. V a VI této metodické pomůcky).
Z toho vyplývá, že pokud právnická osoba (např. SRO) zažádá o novou živnost a Živnostenský úřad jí nabídne, že toto oznámí mj. i Finančnímu úřadu, právnická osoba návrh odsouhlasí, avšak následně dostane od finančního úřadu pokutu za to, že podání udělal Živnostenský úřad a ne právnická osoba elektronicky.
– Čl. III Úpravy v § 101a zákona o dani z přidané hodnoty, zde jsou uvedeny informace např. o tom kdo má povinnost činit podání elektronicky, kterých podání se úprava týká.
– Čl. IV Úpravy v dalších daňových zákonech,
– Čl. V Vady podání,
– Čl. VI Pokuty za nesplnění povinnosti elektronické formy podání
Krátká rekapitulace promíjení sankcí finančními úřady
S účinností od 1. 1. 2015 byla přijata právní úprava týkající se promíjení individuálního příslušenství daně. Toto je povzbudivá zpráva pro většinu daňových subjektů, neboť od 1. 1. 2011, kdy vstoupil v účinnost daňový řád, jim nebyla možnost promíjení umožněna.
Generální finanční ředitelství k institutu promíjení příslušenství daně vydalo pokyn D-21 obsahující zpřesňující informace k uvedené oblasti.
Nejdříve je potřeba si uvědomit co se rozumí příslušenstvím daně. Jedná se o úroky, penále, pokuty a náklady řízení (podle daňového zákona). Promíjení se však týká pouze úroků z prodlení a z posečkané daně a dále penále.
Žádat o prominutí příslušenství lze od 1. ledna 2015. Prominout příslušenství daně lze i v případě, kdy již došlo k jeho úhradě. Požádat o prominutí části penále (není možné požádat o prominutí 100% výše penále) lze, pouze pokud byla uhrazena daň, v důsledku jejíhož doměření povinnost hradit penále vznikla.
Žádost o prominutí příslušenství podléhá správnímu poplatku ve výši 1 000 Kč, a to za každou daň, které se žádost týká.
U penále se jedná o částky, kdy bylo penále oznámeno dodatečným platebním výměrem po 1. 1. 2015 včetně.
Podávání žádostí je vázáno na dodržení stanovených lhůt. Požádat o prominutí penále lze nejpozději do 3 měsíců ode dne právní moci dodatečného platebního výměru a nelze ji prodloužit.
Žádost musí splnit formální požadavky, a pak lze teprve přistoupit k posouzení žádosti v jakém rozsahu lze vyhovět.
Pokud daňový subjekt nebo člen statutárního orgánu v posledních 3 letech závažným způsobem porušil daňové nebo účetní právní předpisy není prominutí daně možné. Definice závažného porušení je uvedena v pokynu D-21, ten také stanovuje procentuální ohodnocení za jednotlivé druhy porušení povinností daňových subjektů a je tak možné, že penále
daňovému subjektu nemusí být prominuto vůbec. Penále lze prominout až do maximální výše 75%.
Jak jsme Vás již informovali, od 1. dubna 2015 vstoupil v účinnost režim přenosu daňové povinnosti u dodání vybraného zboží nad 100 000 Kč. Jak počítat 100 000 Kč pro přenos daňové povinnosti?
Připomeňme si, jakého zboží se přenos daňové povinnosti týká:
• obiloviny a technické plodiny, včetně olejnatých semen (s výjimkou cukrové řepy),
• kovy včetně drahých kovů s vyjmenovanými výjimkami,
• mobilní telefony,
• integrované obvody, jako jsou mikroprocesory a centrální procesorové jednotky a desky plošných spojů osazené těmito obvody, které jsou dodávány ve stavu před zabudováním do výrobků pro konečné uživatele,
• přenosná zařízení pro automatizované zpracování dat,
• videoherní konzole.
Režim přenosu povinnosti přiznat daň se použije pouze tehdy, pokud celková částka základu daně překračuje částku 100 000 Kč.
Co všechno zahrnout do částky 100 000 Kč? Jde o veškeré vybrané zboží v jedné dodávce, a to bez ohledu na jeho druh. Je potřeba sečíst sjednanou cenu všech druhů vybraného zboží a aplikovat režim přenosu povinnosti přiznat daň na příjemce. Částka se posuzuje za zdanitelné plnění, tj. jedno dodání zboží.
Vypečená daň z nabytí nemovitých věcí
Na Facebookovém profilu Dobré rady jsme položili otázku „Kdo ručí za odvedení DPH při nákupu nemovitosti?“ Dotaz byl inspirován telefonátem, který si žádal naši rychlou službu.
Odpověď na zcela jednoduchou otázku možná http://www.achaten-suisse.com/ bude zajímat i všechny z Vás, kterých se nějakým způsobem prodej či nákup nemovitosti týká.
Odpověď možná některé překvapí. Zákonem je dáno, že…
Plátcem daně z nabytí nemovitých věcí je prodávající. Nikoli ten, kdo kupuje.
Kupující ovšem ručí za to, že bude daň odvedena!
Pokud nebude prodávajícím daň z nabytí nemovitých věcí odvedena, finanční úřad ji bude vymáhat po něm.
Jak se vypočítává výše daně z nabytí nemovitých věcí?
Sazba je 4 % ze základu daně.
Pro základ daně se použije 75 % z vyšší hodnoty plynoucí buď z ceny nemovitosti či směrné hodnoty nemovitosti.
Jak předejít problémům?
Při nákupu nemovitosti je ideální smluvně ošetřit i způsob odvedení daně z nabytí nemovitých věcí.
Před koupí je možné smluvně stanovit, že poplatníkem daně bude nabyvatel nemovitosti.
Pokud takto učiněno nebude, kupující by měl před převodem peněz při nákupu ověřit, zda je číslo účtu evidováno v registru plátců DPH.
Není-li účet zveřejněn, vystavuje se kupující riziku, že v případě neodvedení daně bude jako ručitel finančním úřadem zpětně vyzván k jejímu doplacení.
Podrobnější informace najdete také zde: http://www.financnisprava.cz/cs/financni-sprava/pro-media/tiskove-zpravy/2013/co-se-zmeni-u-dane-z-prevodu-nemovitosti-po-1-1-2014-zmeny-budou-i-u-dane-dedicke-a-darovaci-4576
Pondělní daňové povinnosti se blíží! Co do 2. 3. musíme mít vyřízeno?
• Daň z příjmů – odvod daně vybírané srážkou podle zvláštní sazby za leden 2015 a podání vyúčtování ze závislé činnosti za zdaňovací období 2014
• Odvod z loterií a jiných – podání přiznání ze zmíněného a zaplacení odvodu odvodové období 2014
Nejen v souvislosti s uvedenými daňovými povinnostmi jsme schopni jasně a rychle poradit. V případě potřeby se na nás obraťte!
Hezký a bezstarostný den!:)
Pozitivní zpráva daňovým subjektům: Promíjení příslušenství daně je opět možné
S účinností od 1. 1. 2015 byla přijata právní úprava týkající se promíjení individuálního příslušenství daně. Toto je povzbudivá zpráva pro většinu daňových subjektů, neboť od 1. 1. 2011, kdy vstoupil v činnost zákon č. 280/2009 Sb., daňový řád (dále jen „Daňový řád“), jim nebyla možnost promíjení umožněna. Stará úprava zákona o správě daní a poplatků toto dříve umožňovala, tudíž je možnost podávat žádosti o prominutí příslušenství daně zpět ve hře.
Generální finanční ředitelství k institutu promíjení příslušenství daně vydalo pokyn D-21 pod č.j. 4260/15/7100-40123 obsahující zpřesňující informace k uvedené oblasti.
Úvodem je potřeba si uvědomit, co se ve vztahu k Daňovému řádu rozumí příslušenstvím daně. Jedná se o úroky, penále, pokuty a náklady řízení (podle daňového zákona). Promíjení se však týká pouze úroků z prodlení a z posečkané daně a dále penále.
Žádat o prominutí příslušenství lze od 1. ledna 2015. U penále se jedná o částky, kdy bylo penále oznámeno dodatečným platebním výměrem po 1. 1. 2015 včetně. Pokud se jedná o úroky z prodlení nebo z posečkané částky pak se musí jednat o úroky vzniklé po 1. 1. 2015. U úroků z posečkání vzniklých do 31. 12. 2014 je možné požádat o upuštění od předepsání dle zrušeného § 157 Daňového řádu. Prominout příslušenství daně lze i v případě, kdy již došlo k jeho úhradě. Požádat o prominutí části penále (není možné požádat o prominutí 100% výše penále) lze, pouze pokud byla uhrazena daň, v důsledku jejíhož doměření povinnost hradit penále vznikla.
Žádost o prominutí příslušenství podléhá správnímu poplatku ve výši 1 000 Kč, a to za každou daň, které se žádost týká. Výjimku tvoří částky příslušenství, které nepřekročí 3 000 Kč.
Žádost musí splnit formální požadavky, a pak lze teprve přistoupit k posouzení žádosti. V této fázi se tedy rozhoduje, zda lze vůbec žádosti vyhovět (v tomto okamžiku se neposuzuje v jakém rozsahu).
Daňový řád upravuje rovněž vylučující podmínku pro možnost prominutí příslušenství daně. Pokud daňový subjekt nebo člen statutárního orgánu v posledních 3 letech závažným způsobem porušil daňové nebo účetní právní předpisy, pak u něho není prominutí daně možné. Definice závažného porušení je uvedena v pokynu D-21. Správce daně při posuzování porušení daňových a účetních předpisů zohledňuje jemu známé objektivní důvody hodné zvláštního zřetele.
Správce daně dospěje-li k závěru, že daňový subjekt splnil požadavky tohoto pokynu a že je možné daňovému subjektu prominout penále, přistoupí k posouzení, v jakém rozsahu lze vyhovět.
Rozsah prominutí se posuzuje na základě dvou kritérií, a to součinnosti v rámci postupu vedoucího k doměření daně z moci úřední a četnosti porušování povinností při správě daní daňovým subjektem. Pokyn D-21 stanovuje procentuální ohodnocení za jednotlivé druhy porušení povinností daňových subjektů a je tak možné, že po zohlednění všech těchto položek nebude prominuto penále daňovému subjektu vůbec. Penále lze prominout až do maximální výše 75%.
Výše zmíněné procentuální ohodnocení (vyjádření možného prominutí) je v Pokynu D-21 uvedeno zejména z důvodu zabezpečení „rovného“ zacházení s žádostmi. Naplnění jednotlivých podmínek se posuzuje ke dni vydání rozhodnutí o žádosti, nikoliv tedy ke dni, kdy mu je žádost doručena.
Prominutí úroků
U žádosti k prominutí úroku z prodlení nebo posečkané částky je stanoven rovněž formální požadavek, a to na úhradu daně, z jejíž pozdní úhrady úrok vznikl.
Na rozdíl od promíjení penále není podání žádosti o prominutí úroků časově limitováno lhůtou 3 měsíce.
Úrok z prodlení lze prominout až do výše 100% částky.
Další podmínky pro promíjení jsou obdobné jako v případě penále. Pouze tituly prominutí jsou odlišné. Jedná se tzv. ospravedlnitelný důvod prodlení s platbou daně s výší procentuálního ohodnocení. Také jsou zde uvedeny relevantní skutečnosti, na které bude správce daně brát zřetel při posuzování žádosti.
Dalším titulem je posouzení tvrdosti uplatněného úroku z důvodu nepříznivé ekonomické a sociální situace u fyzických osob. Zde je procentuální ohodnocení vyčísleno výší příjmů (uvedením násobku minimální mzdy).
Lhůta pro vydání rozhodnutí o prominutí příslušenství je stanovena na 3 měsíce ode dne, kdy žádost došla věcně a místně příslušnému správci daně.
Proti rozhodnutí ve věci prominutí příslušenství daně nelze uplatnit opravné prostředky (tzn. nelze se proti němu odvolat).
Tuto staro-novou možnost požádat o prominutí příslušenství daně doporučujeme i s ohledem na kladné zkušenosti z minulosti využívat a žádosti podávat. Vzhledem k poměrné složitosti samotného procesu a nutnosti dodržet řadu podmínek vám budeme rádi nápomocni s vypracováním příslušné žádosti.
Autor: Petra Vaněčková
Článek je převzatý. Zdroj: Fučík & partneři, s.r.o.
Generální finanční ředitelství vydalo informaci k registračnímu údaji „skutečné sídlo“
Pokud se liší adresa uvedená v registrech od skutečného místa, z kterého osoba povinná k dani podniká, měl by být informován finanční úřad.
Zákon o DPH stanoví, co se považuje za sídlo osoby povinné k dani. Je to místo, kde jsou přijímána zásadní rozhodnutí týkající se jejího řízení, popřípadě místo, kde se schází její vedení. Pokud fyzická osoba nemá místo svého vedení, rozumí se sídlem u této osoby místo jejího pobytu.
Pouhá existence poštovní adresy nemůže být postačující pro sídlo ekonomické činnosti osoby povinné k dani. Skutečné sídlo osoby povinné k dani se může lišit od údaje formálně zapsaného do veřejných rejstříků.
Pokud se formální sídlo osoby povinné k dani liší od sídla skutečného, musí osoba povinná k dani nahlásit skutečné sídlo prostřednictvím formuláře „Oznámení o změně registračních údajů“.
Pokud osoba povinná k dani skutečné sídlo nenahlásí nebo neoznámí jeho změny, může to znamenat sankci za porušení povinností při správě daní až do výše 500 000 Kč.
Osobě povinné k dani navíc hrozí, že správce daně rozhodne o tom, že je nespolehlivým plátcem, pokud uvedl nepravdivé nebo neúplné informace k registraci k DPH, neopravil již neplatný nebo uvedl nepravdivý nebo jinak nereálný registrační údaj týkající se skutečného sídla (zaměřeno na virtuální a „home-office“ společnosti). Takové rozhodnutí je v podstatě likvidační, protože odběratelé se při obchodování s dodavatelem – nespolehlivým plátcem – vystavují riziku ručení za DPH neodvedenou dodavatelem.
S účinností od 1. 1. 2016 vzniká plátcům daně z přidané hodnoty zákonná povinnost podávat tzv. kontrolní hlášení. Kontrolní hlášení je speciální daňové tvrzení, které nenahrazuje řádné daňové přiznání k DPH ani souhrnné hlášení. V souvislosti s režimem přenesení daňové povinnosti však kontrolní hlášení nahrazuje původně samostatný výpis z evidence pro účely DPH.
Kontrolní hlášení obecně podávají osoby registrované k DPH v tuzemsku jako plátci daně. Vychází z evidence pro účely daně z přidané hodnoty, kterou jsou plátci daně již v současnosti povinni vést podle § 100 zákona o DPH.
Copyright 2014 - Dakuz, spol. s r.o.. All Rights Reserved

References: § 74
 § 74
 § 247
 § 101
 § 157
 § 100