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Timestamp: 2020-07-07 16:26:51+00:00

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por Miguel Antonio Márquez Montañez · Publicada 18 abril, 2020 · Actualizado 18 abril, 2020
ARTICULO 71. UTILIDAD EN LA ENAJENACIÓN DE INMUEBLES. Para determinar la utilidad en la enajenación de bienes inmuebles que se encuentren contenidos en el artículo 69 y 69-1 del Estatuto Tributario, se restará al precio de venta el costo fiscal, establecido de acuerdo con las alternativas previstas en este Capítulo.
ARTÍCULO 72. AVALÚO COMO COSTO FISCAL El avalúo declarado para los fines del Impuesto Predial Unificado, en desarrollo de lo dispuesto por los artículos 13 y 14 de la ley 44 de 1990 y 155 del Decreto 1421 de 1993, y los avalúos formados o actualizados por las autoridades catastrales, en los términos del artículo 5o. de la Ley 14 de 1983, podrán ser tomados como costo fiscal para la determinación de la renta o ganancia ocasional que se produzca en la enajenación de inmuebles que constituyan activos fijos para el contribuyente. Para estos fines, el autoavalúo o avalúo aceptable como costo fiscal, será el que figure en la declaración del Impuesto Predial Unificado y/o declaración de renta, según el caso, correspondiente al año anterior al de la enajenación. Para este propósito no se tendrán en cuenta las correcciones o adiciones a las declaraciones tributarias ni los avalúos no formados a los cuales se refiere el artículo 7o. de la Ley 14 de 1983.
En caso de tomarse como costo fiscal el avalúo o autoavalúo, en el momento de la enajenación del inmueble, se restarán del costo fiscal las depreciaciones que hayan sido deducidas para fines fiscales. ( INCISO ADICIONADO POR ART 51 DE LA LEY 1819 DE 2016 ).
ARTÍCULO 73. AJUSTE DE BIENES RAÍCES, ACCIONES Y APORTES QUE SEAN ACTIVOS FIJOS DE PERSONAS NATURALES. Para efectos de determinar la renta o ganancia ocasional, según el caso, proveniente de la enajenación de bienes raíces y de acciones o aportes, que tengan el carácter de activos fijos, los contribuyentes que sean personas naturales podrán ajustar el costo de adquisición de tales activos, en el incremento porcentual del valor de la propiedad raíz, o en el incremento porcentual del índice de precios al consumidor para empleados, respectivamente, que se haya registrado en el período comprendido entre el 1o. de enero del año en el cual se haya adquirido el bien y el 1o. de enero del año en el cual se enajena. El costo así ajustado, se podrá incrementar con el valor de las mejoras y contribuciones por valorización que se hubieren pagado, cuando se trate de bienes raíces.
PARÁGRAFO. En el momento de la enajenación del inmueble, se restará del costo fiscal determinado de acuerdo con el presente artículo, las depreciaciones que hayan sido deducidas para fines fiscales. (PARÁGRAFO ADICIONADO POR LA LEY 1819 DE 2016 ART 52).
ARTÍCULO 277. VALOR PATRIMONIAL DE LOS INMUEBLES. Los contribuyentes obligados a llevar libros de contabilidad deben declarar los inmuebles por el costo fiscal, determinado de acuerdo con lo dispuesto en los Capítulos I y III del Título II del Libro I de este Estatuto y en el artículo 65 de la Ley 75 de 1986.
ARTÍCULO 280. REAJUSTE FISCAL A LOS ACTIVOS PATRIMONIALES. Los contribuyentes podrán ajustar anualmente el costo de los bienes que tengan el carácter de activos fijos en el mismo porcentaje en que se ajusta la Unidad de Valor Tributario, salvo para las personas naturales cuando hubieren optado por el ajuste previsto en el artículo 73 de este Estatuto.
ARTICULO 281. EFECTOS DEL REAJUSTE FISCAL. El reajuste fiscal sobre los activos patrimoniales produce efecto para la determinación de:
Los avalúos técnicos tienen efectos meramente contables y financieros, más no desde el punto de vista tributario, por tanto no se depreciarán ni amortizarán y no se tendrán en cuenta para determinar la utilidad o pérdida en caso de enajenar el activo.
Decreto 2373 de diciembre 27 de 2019 – Ajuste costo activos fijos para determinar la renta o ganancia ocasional
Pedro Pataquiva, contribuyente no obligado a llevar contabilidad, vendió un bien inmueble en junio 12 del año gravable 2019 con las siguientes características:
Valor Declarado en renta en el año gravable 2018 350.000.000
Avalúo catastral año gravable 2018 $ 450.000.000
Precio de venta año 2019 $ 650.000.000
Para simplificar el ejercicio, se supone que el señor Pedro Pataquiva no hizo mejoras al inmueble, ni hizo pagos por valorización.
Ajuste Activos fijos año 2019 (Art 70 – Decreto 2373 de diciembre 27 de 2019 : 3,36%)
Art. 69 Opción 2
Art. 70 Opción 3
Art. 72 Opción 4
Costo fiscal 350.000.000 354.900.000 450.000.000 567.460.000
Utilidad 300.000.000 295.100.000 200.000.000 82.540.000
Impto Ganancias Ocasionales. 10% 30.000.000 29.510.000 20.000.000 8.254.000
Cálculo costo fiscal según opciones:
Opción 1: Valor declarado en renta año gravable 2018 = $350.000.000;
Opción 2: Costo fiscal declarado año gravable 2018 por reajuste proporcional activos fijos año 2019 ((3,36%/12)*5) = $350.000.000*1,014 = $354.900.000. El porcentaje de incremento anual (3,36%) se divide en 12 meses y se multiplica por 5 que corresponde al período de posesión del inmueble durante el año 2019 (enero a mayo), se cuenta hasta el mes anterior al de la fecha de venta;
Opción 3: Avalúo catastral año gravable 2018, siempre y cuando lo haya declarado como valor patrimonial en el año gravable 2018 = $450.000.000;
Opción 4: Costo de adquisición por ajuste fiscal artículo 73 E.T., siempre y cuando lo haya declarado como valor patrimonial en el año gravable 2018= $34.000.000×16,69 = $567.460.000
Nota: En la opción 4 se tiene en cuenta el ajuste determinado por el decreto 2391 de diciembre 24 de 2018, debido a que en el artículo 73 del E.T. se establece que “cuando el contribuyente opte por determinar el costo fiscal de los bienes raíces, aportes o acciones en sociedades, con base en lo previsto en este artículo, la suma así determinada debe figurar como valor patrimonial en sus declaraciones de renta, cuando se trate de contribuyentes obligados a declarar”
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References: artículo 69

ARTÍCULO 72
 artículo 5
 artículo 7

ARTÍCULO 73

ARTÍCULO 277
 artículo 65

ARTÍCULO 280
 artículo 73
 artículo 73
 artículo 73