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Timestamp: 2019-12-08 04:52:50+00:00

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Retribución en especie con vales-comida - Plan General Contable
Retribución en especie con vales-comida
Asientos contables Asientos sobre nóminas Retribución en especie con vales-comida
Dentro de la retribución flexible o retribución en especie existe una modalidad que es la de los ticket restaurante –también podrás encontrarlos como vales-comida o cheques gourmet, ente otros– para su uso en establecimientos de hostelería preestablecidos.
Estos cupones, cheques o vales cuentan con la ventaja para el trabajador de exención tributaria en su declaración del IRPF hasta el límite establecido legalmente. Si sobrepasa este límite, tendrá consideración de retribución en especie por el exceso.
Esta limitación y requisitos se encuentran recogidos en el artículo 45 del Real Decreto 439/2007, del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, donde:
Que la prestación del servicio no tenga lugar durante los días que el empleado o trabajador devengue dietas por manutención exceptuadas de gravamen de acuerdo al artículo 9 de este Reglamento.
No debes confundir esta retribución en especie con las dietas y gastos de viaje. Pues los ticket restaurante se entiende que se entregan al trabajador para su consumo en plaza, no en concepto de desplazamiento.
Así, desde el punto de vista contable, los ticket restaurante se asemejan a los antiguos comedores sociales para trabajadores.
Si entendemos que la empresa adquiere cheques restaurante para su posterior entrega a sus trabajadores y son necesarios para la realización de la actividad, la empresa podrá deducirse la totalidad de estas retribuciones como gastos de personal.
Por tanto, estas retribuciones al personal de la empresa figurarán en la cuenta de pérdidas y ganancias formando parte de los resultados de explotación, pudiéndose usar la cuenta 649. Otros gastos sociales y como contrapartida la cuenta 755. Ingresos por servicios al personal para evitar la doble contabilización que se produce en el momento de adquisición de los vales restaurante y posterior entrega a sus trabajadores.
Nos centraremos en el supuesto de un trabajador que recibe ticket restaurante para utilizar durante su jornada laboral con un ejemplo numérico para apreciar este uso de la cuenta (755) Ingresos por servicios al personal .
1. Contabilización de factura de ticket restaurante
2. Fiscalidad del ticket restaurante
3. Contabilización de la nómina del trabajador con ticket restaurante
4. Impacto del ticket restaurante en la cuenta de pérdidas y ganancias
La empresa no puede poner a disposición de su plantilla un comedor social por falta de espacio en las instalaciones, por lo que decide entregar a su trabajador cada mes un talonario a su nombre de 20 ticket restaurante por valor nominal de 10 euros cada uno para que sean utilizados durante la jornada laboral en los establecimientos de hostelería cercanos al puesto de trabajo. Supongamos que el trabajador consume mensualmente todos los vales recibidos. Este trabajador tiene una retribución mensual de 3.000 euros con 12 pagas y el tipo de retención es del 25 %.
Por la compra de este talonario la empresa recibe una factura (con gastos de gestión y emisión incluidos) de 207,26 euros.
1. Contabilización de la factura de ticket restaurante
Por la compra mensual de estos talonarios la empresa recibe la siguiente factura:
Base imponible (no sujeta a IVA)1: 200 euros
Gastos de gestión (3 %): 6 euros
IVA sobre los gastos de gestión del 21%: 1,26 euros
Total factura: 207,26 euros
1Importe exento de IVA: El importe adquirido en concepto de ticket restaurante está exento de IVA, por lo que el IVA solo se aplicará a los gastos de gestión y servicio, pudiendo deducirse al tratarse de un gasto vinculado a la actividad económica.
Así, por la adquisición de estos ticket o vales restaurante para su posterior entrega al empleado se realizará el siguiente asiento contable utilizando los datos desglosados facilitados en factura:
200 (649) Otros gastos sociales
1,26 (472) Hacienda Pública, IVA soportado
6 (629) Otros servicios
(410) Acreedores por prestaciones de servicios 207,26
En el momento en el que se produce el pago de esta factura al proveedor:
207,26 (410) Acreedores por prestaciones de servicios
(572) Bancos c/c 207,26
En este ejemplo, como los vales-comida no exceden del límite establecido por el artículo 45 del Real Decreto 439/2007 del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, la retribución en especie quedará exenta de tributar por este concepto y el ingreso a cuenta será igual a cero.
Calculamos la valoración mensual de la retribución en especie:
Valoración mensual: Retribución en especie + Ingreso a cuenta = 200 + 0 = 200 euros
En nuestro caso el límite del 30 % del salario mensual sería de 900 euros. Como la valoración de la retribución en especie (200 euros) es inferior, no aplicaríamos este límite.
Además, el trabajador sigue cotizando por este concepto en base al artículo 23 del Real Decreto 2064/1995, del Reglamento General sobre Cotización y Liquidación de otros Derechos de la Seguridad Social:
a) Cuando el empresario entregue al trabajador importes en metálico, vales o cheques de cualquier tipo para que éste adquiera bienes, derechos o servicios, la percepción económica y el importe del vale o cheque recibido por el trabajador se valorarán por la totalidad de su importe."
De esta forma, el importe de los cheques restaurante debe aparecer reflejado en la nómina del trabajador, estando sujeto a cotización a la Seguridad Social y sólo se incluirá en el cálculo de la retención a cuenta del IRPF la parte que exceda de los 11 euros por día laborable.
(vale gourmet, ticket gourmet, vales-comida...). 20 vales a 10 €/u.
Según importe nominal. 20 x 10 € = 200 €
Cotiza a la Seguridad Social el 100 % de su valoración (art. 23 Real Decreto 2064/1995 teniendo en cuenta las últimas modificaciones). 200 €
Exento de tributación por el IRPF hasta 11 euros diarios, exceso tributará como rendimiento en especie. Uso dentro de los días laborales del año y otros requisitos de forma (art. 45 Real Decreto 439/2007 teniendo en cuenta las últimas modificaciones). 0 €
Resumiendo, como en nuestro ejemplo esta retribución en especie no supera el límite de los 11 euros por día laborable, no procede a practicar la correspondiente retención a cuenta del IRPF por este concepto.
Retención por IRPF (25 %): 750,00 euros.
Ten en cuenta que las bases de la cotización a la Seguridad Social se realizan tanto sobre los sueldos y salarios como sobre los rendimientos en especie y deberán estar reflejados en la nómina. Los cheques restaurante cotizan por la totalidad de su valoración a la Seguridad Social.
200 (649) Otros gastos del personal
Saldo en la cuenta 649. Otros gastos del personal: 400 € x 12 = 4.800 euros
Saldo en la cuenta 755. Ingresos por servicios al personal: 200 € x 12 = 2.400 euros
649 Otros gastos de personal Por la compra y posterior entrega de los vales 4.800
755 Ingresos por servicios al personal Contrapartida retribución en especie 2.400
Efecto en la cuenta de pérdidas y ganancias: 4.800 - 2.400 = 2.400 euros.
Como podemos observar, la doble contabilización que se produce en la cuenta 649. Otros gastos del personal en el momento de la compra de los ticket restaurante y en la contabilización de la nómina del trabajador desaparece gracias a la cuenta 755. Ingresos por servicios al personal y el efecto en la cuenta de pérdidas y ganancias refleja únicamente el coste de las retribuciones en especie al personal que asciende a 2.400 euros anuales.
Copyright: NewPyme S.L. - Última Revisión: 17 de septiembre de 2019

References: artículo 45
 Real Decreto 
 artículo 9
 artículo 45
 Real Decreto 
 artículo 23
 Real Decreto 
 Real Decreto 
 Real Decreto