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Timestamp: 2020-02-23 02:30:59+00:00

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AO § 146 Ordnungsvorschriften für die Buchführung und für Aufzeichnungen - NWB Gesetze
AO § 146 i.d.F. 21.12.2019
1. Unterabschnitt: Führung von Büchern und Aufzeichnungen
§ 146 Ordnungsvorschriften für die Buchführung und für Aufzeichnungen [1]
(1) 1Die Buchungen und die sonst erforderlichen Aufzeichnungen sind einzeln, vollständig, richtig, zeitgerecht und geordnet vorzunehmen. 2Kasseneinnahmen und Kassenausgaben sind täglich festzuhalten. 3Die Pflicht zur Einzelaufzeichnung nach Satz 1 besteht aus Zumutbarkeitsgründen bei Verkauf von Waren an eine Vielzahl von nicht bekannten Personen gegen Barzahlung nicht. 4Das gilt nicht, wenn der Steuerpflichtige ein elektronisches Aufzeichnungssystem im Sinne des § 146a verwendet.
(2) 1Bücher und die sonst erforderlichen Aufzeichnungen sind im Geltungsbereich dieses Gesetzes zu führen und aufzubewahren. 2Dies gilt nicht, soweit für Betriebstätten außerhalb des Geltungsbereichs dieses Gesetzes nach dortigem Recht eine Verpflichtung besteht, Bücher und Aufzeichnungen zu führen, und diese Verpflichtung erfüllt wird. 3In diesem Fall sowie bei Organgesellschaften außerhalb des Geltungsbereichs dieses Gesetzes müssen die Ergebnisse der dortigen Buchführung in die Buchführung des hiesigen Unternehmens übernommen werden, soweit sie für die Besteuerung von Bedeutung sind. 4Dabei sind die erforderlichen Anpassungen an die steuerrechtlichen Vorschriften im Geltungsbereich dieses Gesetzes vorzunehmen und kenntlich zu machen.
(2a) 1Abweichend von Absatz 2 Satz 1 kann die zuständige Finanzbehörde auf schriftlichen Antrag des Steuerpflichtigen bewilligen, dass elektronische Bücher und sonstige erforderliche elektronische Aufzeichnungen oder Teile davon außerhalb des Geltungsbereichs dieses Gesetzes geführt und aufbewahrt werden können. 2Voraussetzung ist, dass
der Steuerpflichtige der zuständigen Finanzbehörde den Standort des Datenverarbeitungssystems und bei Beauftragung eines Dritten dessen Namen und Anschrift mitteilt,
der Steuerpflichtige seinen sich aus den §§ 90, 93, 97, 140 bis 147 und 200 Absatz 1 und 2 ergebenden Pflichten ordnungsgemäß nachgekommen ist,
der Datenzugriff nach § 147 Absatz 6 in vollem Umfang möglich ist und
die Besteuerung hierdurch nicht beeinträchtigt wird.
3Werden der Finanzbehörde Umstände bekannt, die zu einer Beeinträchtigung der Besteuerung führen, hat sie die Bewilligung zu widerrufen und die unverzügliche Rückverlagerung der elektronischen Bücher und sonstigen erforderlichen elektronischen Aufzeichnungen in den Geltungsbereich dieses Gesetzes zu verlangen. 4Eine Änderung der unter Satz 2 Nummer 1 benannten Umstände ist der zuständigen Finanzbehörde unverzüglich mitzuteilen.
(2b) Kommt der Steuerpflichtige der Aufforderung zur Rückverlagerung seiner elektronischen Buchführung oder seinen Pflichten nach Absatz 2a Satz 4, zur Einräumung des Datenzugriffs nach § 147 Abs. 6, zur Erteilung von Auskünften oder zur Vorlage angeforderter Unterlagen im Sinne des § 200 Abs. 1 im Rahmen einer Außenprüfung innerhalb einer ihm bestimmten angemessenen Frist nach Bekanntgabe durch die zuständige Finanzbehörde nicht nach oder hat er seine elektronische Buchführung ohne Bewilligung der zuständigen Finanzbehörde ins Ausland verlagert, kann ein Verzögerungsgeld von 2 500 Euro bis 250 000 Euro festgesetzt werden.
(3) 1Die Buchungen und die sonst erforderlichen Aufzeichnungen sind in einer lebenden Sprache vorzunehmen. 2Wird eine andere als die deutsche Sprache verwendet, so kann die Finanzbehörde Übersetzungen verlangen. 3Werden Abkürzungen, Ziffern, Buchstaben oder Symbole verwendet, muss im Einzelfall deren Bedeutung eindeutig festliegen.
(4) 1Eine Buchung oder eine Aufzeichnung darf nicht in einer Weise verändert werden, dass der ursprüngliche Inhalt nicht mehr feststellbar ist. 2Auch solche Veränderungen dürfen nicht vorgenommen werden, deren Beschaffenheit es ungewiss lässt, ob sie ursprünglich oder erst später gemacht worden sind.
(5) [2] 1Die Bücher und die sonst erforderlichen Aufzeichnungen können auch in der geordneten Ablage von Belegen bestehen oder auf Datenträgern geführt werden, soweit diese Formen der Buchführung einschließlich des dabei angewandten Verfahrens den Grundsätzen ordnungsmäßiger Buchführung entsprechen; bei Aufzeichnungen, die allein nach den Steuergesetzen vorzunehmen sind, bestimmt sich die Zulässigkeit des angewendeten Verfahrens nach dem Zweck, den die Aufzeichnungen für die Besteuerung erfüllen sollen. 2Bei der Führung der Bücher und der sonst erforderlichen Aufzeichnungen auf Datenträgern muss insbesondere sichergestellt sein, dass während der Dauer der Aufbewahrungsfrist die Daten jederzeit verfügbar sind und unverzüglich lesbar gemacht werden können. 3Dies gilt auch für die Befugnisse der Finanzbehörde nach § 147 Abs. 6. 4Absätze 1 bis 4 gelten sinngemäß.
(6) Die Ordnungsvorschriften gelten auch dann, wenn der Unternehmer Bücher und Aufzeichnungen, die für die Besteuerung von Bedeutung sind, führt, ohne hierzu verpflichtet zu sein.
1Anm. d. Red.: § 146 Abs. 1 i. d. F. des Gesetzes v. 22.12.2016 (BGBl I S. 3152) mit Wirkung v. 29.12.2016 ; Abs. 2a i. d. F. des Gesetzes v. 8.12.2010 (BGBl I S. 1768) mit Wirkung v. 14.12.2010 ; Abs. 2b i. d. F. des Gesetzes v. 19.12.2008 (BGBl I S. 2794) mit Wirkung v. 25.12.2008 .
2Anm. d. Red.: Zur Anwendung des § 146 Abs. 5 siehe Art. 97 § 19b Abs. 1 EGAO.
Kußmaul/Palm, Gründungsbilanz (HGB), infoCenter
Schmidt, Offene - Posten - Buchführung, Debitoren und Kreditoren (HGB, EStG), infoCenter
Teutemacher, Kassenführung mit elektronischen Aufzeichnungssystemen ab 2020, BBK 24/2019 S. 1188
Herrfurth, GoBD-Update 2019 - Überfällige Anpassungen will das BMF maßvoll umsetzen, StuB 17/2019 S. 667
Teutemacher, Was bringt der Entwurf zur Neufassung der GoBD?, BBK 22/2018 S. 1049
Graf, Jahresabschlusserstellung mit Plausibilitätsbeurteilungen: Ein Auslaufmodell?, BBK 20/2018 S. 954
Greulich/Teutemacher, Digitalisierung der Kassenführung in der Gastronomie, BBK 18/2018 S. 862
Track 18-20 | AO-Anwendungserlass: Einzelaufzeichnungspflicht für Kasseneinnahmen und -ausgaben, Steuern mobil 9/2018
Wied, Aufzeichnungspflichten im AEAO zu § 146 AO, BBK 16/2018 S. 759
Wied, Aufzeichnungspflichten im AEAO zu § 146 AO, BBK 16/2018 S. 744
Tiede, Neufassung des § 146 Abs. 1 AO durch das Gesetz zum Schutz vor Manipulationen an digitalen Grundaufzeichnungen, StuB 15/2018 S. 529
Zugehör, Anwendungserlass zu § 146 AO …, StuB 15/2018 S. 1
Leopold in Leopold/Madle/Rader AO, § 146
AEAO zu § 146
BMF 14.11.2014 (IV A 4 - S 0316/13/10003) - Grundsätze zur ordnungsmäßigen Führung und Aufbewahrung von Büchern, Aufzeichnungen und Unterlagen in elektronischer Form sowie zum Datenzugriff (GoBD)
OFD Magdeburg 25.9.2003 (S 0226 - 1 - St 251) - § 91 AO; Akteneinsicht im Verwaltungsverfahren in Steuersachen
BMF 29.12.1995 (IV C 3 -S 7316 - 31/95) - § 15 a UStG Vorsteuerberichtigung nach § 15 a UStG bei Land- und Forstwirten
BMF 7.11.1995 (IV A 8 - S 0316 - 52/95) - Grundsätze ordnungsmäßiger DV-gestützter Buchführungssysteme (GoBS)
BMF 14.12.1994 (S 0315) - Grundsätze ordnungsmäßiger Buchführung (GoB); Verbuchung von Bargeschäften im Einzelhandel
BMF 5.7.1978 (S 0316) - Grundsätze ordnungsgemäßer Speicherbuchführung (GoS)
BFH - X B 57/18, Verfahrensverlauf
BFH - X R 8/18, Verfahrensverlauf
Antrag auf Bewilligung der Verlagerung der elektronischen Buchführung ins Ausland nach § 146 Abs. 2a AO - Schreibvorlage, Mustervertrag
Reichweite der Verpflichtung zur Vorlage von elektronischen Aufzeichnungen bei Einnahmen-Überschussrechnung, Mustereinspruch
Außenprüfung: Nachvollziehbarkeit einer Nachkalkulation, Bestimmung des Anteils der ermäßigten Umsätze einer Kantine anhand des Verpackungsmaterials - Mustereinspruch, Mustereinspruch
Bei einem Verkauf eines Geschäftsbetriebs unter dem zeitgleichen Abschluss eines Franchisevertrages zwischen dem Verkäufer als Franchisegeber und dem Käufer als Franchisenehmer sind nicht alle „wesentlichen“ Betriebsgrundlage verkauft worden?, Mustereinspruch
Ausübung des Entschließungsermessens bei der Festsetzung von Verzögerungsgeld, Mustereinspruch
Verzögerungsgeld - Maßgeblichkeit der jüngsten Verwaltungsentscheidung für die Ermessensausübung, Mustereinspruch
Schätzungsbefugnis bei nicht ordnungsgemäßer Kassenführung - Schätzung auf Grundlage eines Zeitreihenvergleichs, Mustereinspruch
Keine Bemessung des Verzögerungsgeldes durch Multiplikation der Pflichtverstöße mit dem in § 146 Abs. 2b AO festgelegten Mindestbetrag - Mustereinspruch, Mustereinspruch
Grundsätze für die Ermessensausübung hinsichtlich der Festsetzung eines Verzögerungsgeldes wegen der Nichtvorlage angeforderter Unterlagen im Rahmen einer Außenprüfung - Mustereinspruch, Mustereinspruch
AO § 146 Ordnungsvorschriften für die Buchführung und für Aufzeichnungen ablegen in?

References: § 146
 § 146

§ 146
 § 146
 § 147
 § 147
 § 200
 § 147
 § 146
 § 146
 Art. 97
 § 19
 § 146
 § 146
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 § 91
 § 15
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