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Timestamp: 2016-12-03 12:41:19+00:00

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Vigencia desde 01 de Enero de 2005. Esta revisión vigente desde 01 de Enero de 2007
Ley Foral del Impuesto sobre el Patrimonio
Ley Foral reguladora del régimen tributario de las fundaciones y de las actividades de patrocinio
BON 11 Marzo 2005. Corrección de errores LF 19/2004 de 29 Dic. CF Navarra (modificación de diversos impuestos y otras medidas tributarias) Afectaciones recientes
DF Leg 4/2008 de 2 Jun. CF Navarra (TR de la Ley Foral del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas) Ocultar / Mostrar comentarios Téngase en cuenta que de conformidad con lo establecido en la letra d) del número 1 de la Disposición Derogatoria Única de D Foral Leg [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 4/2008, 2 junio, por el que se aprueba el Texto Refundido de la Ley Foral del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas («B.O.N.» 30 junio), se deroga la referencia a la Ley Foral 22/1998, 30 diciembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas efectuada en la presente Disposición Adicional 4.ª.
LF 18/2006 de 27 Dic. CF Navarra (modificación de diversos impuestos y otras medidas tributarias) Ocultar / Mostrar comentarios Número 1 de la Disposición Adicional Cuarta numerado por la Disposición Final Segunda de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 18/2006, 27 diciembre, de modificación de diversos impuestos y otras medidas tributarias («B.O.N.» 31 diciembre). Su contenido literal se corresponde con el del anterior párrafo único de la Disposición.
Número 2 de la Disposición Adicional Cuarta introducido por la Disposición Final Segunda de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 18/2006, 27 diciembre, de modificación de diversos impuestos y otras medidas tributarias («B.O.N.» 31 diciembre).
Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 19/2004, 29 diciembre rectificada por Corrección de errores («B.O.N.» 11 marzo 2005). EL PRESIDENTE DEL GOBIERNO DE NAVARRA
La ejecución del programa del Gobierno de Navarra en sus parcelas de política económica y presupuestaria exige la adopción de un conjunto de medidas referidas al ámbito tributario, todo ello en el marco de un debate transparente y acomodado a lo que ha de ser el desarrollo de las tareas parlamentarias de deliberación y discusión de todas las circunstancias que rodean los diversos aspectos a que se refiere esta Ley Foral.
La Ley Foral está estructurada en ocho artículos, junto con cuatro disposiciones adicionales, una derogatoria y dos finales.
Se añade una letra r) al artículo 7 para incorporar al ámbito de la exención las prestaciones económicas efectuadas por la Comunidad Foral a personas minusválidas para la adquisición o adaptación de vehículos de motor para uso particular.
En relación con la tarifa del Impuesto se modifica el apartado 1 del artículo 59 con el fin de proceder a la llamada deflación de dicha tarifa elevando en un dos por ciento los límites de cada tramo. La citada deflación viene a corregir el efecto que produce la inflación en el Impuesto, ya que ésta eleva automáticamente la cuota a pagar al aplicarse una misma tarifa a rentas nominalmente superiores, pero que realmente no lo son.
Se añaden una letra e) al artículo 66 y un apartado 10 al artículo 81 al objeto de transponer la Directiva 2003/48/CE de Consejo, de 3 de junio. La reforma tiene por objeto permitir que los rendimientos del ahorro en forma de intereses pagados en un Estado miembro a personas físicas residentes en otro Estado miembro puedan estar sujetos a imposición efectiva exclusivamente de conformidad con la legislación de este último Estado miembro.
Se da nueva redacción al artículo 67 bis, dedicado a regular la deducción por pensiones de viudedad. El Real Decreto Ley 3/2004, de 25 de junio, para la racionalización de la regulación del salario mínimo interprofesional y para el incremento de su cuantía, ha modificado su importe pero, a la vez, dicho salario mínimo interprofesional ha quedado desvinculado de una serie de prestaciones públicas a las que servía de referencia, entre las que se encuentra la deducción por pensiones de viudedad. Como nuevo referente para las citadas prestaciones públicas se ha creado un indicador público de renta con efectos múltiples (IPREM).
Finalmente se añade una disposición adicional vigésima a la Ley Foral del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, dedicada a regular el régimen fiscal de las aportaciones realizadas al patrimonio protegido de las personas con discapacidad.
La Ley 41/2003, de 18 noviembre, de protección patrimonial de las personas con discapacidad y de modificación del Código Civil, de la Ley de Enjuiciamiento Civil y de la Normativa Tributaria con esta finalidad, tiene por objeto la regulación de una masa patrimonial, el patrimonio especialmente protegido de las personas con discapacidad, la cual queda supeditada a la satisfacción de las necesidades vitales de una persona con discapacidad. Los bienes y derechos que forman este patrimonio, que no tiene personalidad jurídica propia, se aíslan del resto del patrimonio personal de su titular y se sujetan a un régimen de administración y supervisión concreto y determinado.
En el ámbito tributario, y especialmente en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, se recogen una serie de disposiciones para estimular e incentivar adecuadamente las aportaciones a título gratuito a los patrimonios protegidos, fortaleciendo e incrementando así los importantes beneficios fiscales existentes a favor de las personas discapacitadas.
En el Impuesto sobre el Patrimonio se da nueva redacción al apartado 1 del artículo 31, dedicado a regular el límite de la cuota íntegra de dicho Impuesto, conjuntamente con la cuota correspondiente al Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.
Así, los nuevos elementos de comparación para establecer el límite son, por una parte, la cuota íntegra del Impuesto sobre el Patrimonio sumada a la cuota correspondiente a la parte general de la base imponible del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, y, por otra, el 70 por 100 de la parte general de la base imponible del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.
A la parte general de la base imponible del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas se sumará el importe de los dividendos y participaciones en beneficios a los que se refiere el artículo 97.a) de la Ley Foral 24/1996, de 30 de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades, es decir, dividendos y participaciones en beneficios que procedan de períodos impositivos durante los cuales la sociedad que los distribuye haya tributado en el régimen de sociedades patrimoniales.
El artículo 3 da nueva redacción a diversos preceptos de la Ley Foral 24/1996, de 30 de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades.
En primer lugar se modifica la redacción del penúltimo párrafo del artículo 17.3. En la normativa actual del Impuesto sobre Sociedades (artículo 17.3 de la Ley Foral del Impuesto) es incompatible la amortización acelerada de los bienes adquiridos en leasing con la deducción por activos fijos nuevos, con la exención por reinversión y con la reserva especial para inversiones, de tal manera que los bienes objeto de arrendamiento financiero en relación con los cuales se dé el acogimiento a cualquiera de esos tres beneficios fiscales no podrán aplicar la amortización acelerada, típica de los contratos de leasing.
Teniendo en cuenta que las pequeñas empresas son las usuarias mayoritarias del leasing y que dichas empresas son las que mayores dificultades tienen para acudir al mercado de préstamos, se elimina la citada incompatibilidad a las pequeñas empresas definidas en el artículo 50 de la Ley Foral del Impuesto.
También se da nueva redacción al número 1 del artículo 36, que regula la exención por reinversión. La modificación tiene por objeto reformar dicha figura estableciendo una exención del 50 por 100 cuando el importe de la transmisión onerosa de elementos del inmovilizado material o inmaterial se reinvierta en la adquisición de valores representativos de la participación en el capital o en los fondos propios de toda clase de entidades que otorguen una participación no inferior al 5 por 100 sobre el capital de dichas entidades.
En relación con la reserva especial para inversiones se añade un nuevo párrafo en el número 4 del artículo 44. El artículo 42.1 de la Ley Foral del Impuesto establece que los recursos propios de la entidad deberán quedar incrementados en el importe de la dotación a la reserva especial para inversiones, habiendo de mantenerse dicho incremento durante los siete años siguientes, salvo que se produzca una disminución derivada de la existencia de pérdidas contables.
Para dotar de mayor flexibilidad a la reserva especial, se modifica la redacción del número 4 del artículo 44 de la Ley Foral del Impuesto en el sentido de que, una vez realizada la correspondiente aplicación de la reserva especial, los recursos propios de la entidad podrán quedar minorados en el importe de dicha aplicación, es decir, ese importe aplicado ya no quedará «encadenado» al mantenimiento de los recursos propios correspondientes a las siguientes dotaciones a la reserva especial para inversiones.
Se añade un último párrafo al artículo 50.1.b) al objeto de modificar el tipo de gravamen para los sujetos pasivos cuyo importe neto de la cifra de negocios habida en el período impositivo inmediato anterior haya sido igual o inferior a un millón de euros. Dicho tipo de gravamen pasará a ser del 30 por 100 en vez del 32,5 por 100 que era hasta ahora.
Hay que recordar que la Ley Foral 2/2002, de 14 de marzo, modificó el tipo de gravamen del Impuesto sobre Sociedades para las pequeñas empresas y lo estableció en el 32,5 por 100 con efectos para los períodos impositivos iniciados a partir de 1 de enero de 2001.
Se modifica el artículo 68 bis, dedicado a la deducción por contribuciones empresariales a planes de pensiones de empleo o a mutualidades de previsión social que actúen como instrumento de previsión social. La modificación consiste en regular el régimen fiscal de las aportaciones realizadas por los sujetos pasivos del Impuesto sobre Sociedades al patrimonio protegido de las personas con discapacidad.
Las aportaciones realizadas por sujetos pasivos del Impuesto sobre Sociedades a los patrimonios protegidos de sus trabajadores o de los parientes o cónyuges de los trabajadores, o de las personas acogidas por los trabajadores en régimen de tutela, de acogimiento o de prohijamiento, darán derecho a una deducción de su 10 por 100 respecto de la cuota líquida de dicho Impuesto.
Finalmente, se adiciona un nuevo párrafo al artículo 167.3, con el fin de que no se integren en la base imponible de las Sociedades de Promoción de Empresas las rentas obtenidas en la transmisión onerosa de elementos patrimoniales del inmovilizado material en el supuesto de que el importe de dicha transmisión se reinvierta en la adquisición de valores contemplados en el artículo 70.3.b) en los plazos establecidos en el primer párrafo del artículo 36.1, en ambos casos de la referida Ley Foral 24/1996, de 30 de diciembre, del Impuesto de Sociedades.
En el Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados se deroga la letra c) del artículo 35.I.A. La razón de esta derogación consiste en que existe una contradicción (o por lo menos una clara falta de concordancia) entre la exención subjetiva del artículo 35.I.A.c), que se refiere a las asociaciones de utilidad pública dedicadas a una serie de actividades concretas (la protección, asistencia o integración social de la infancia, de la juventud, de la tercera edad, de personas con minusvalías físicas o psíquicas, marginadas, alcohólicas, toxicómanas o con enfermedades en fase terminal) y la exención del artículo 35.II.16, que, por remisión del artículo 29 de la Ley Foral 10/1996, de 2 de julio, reguladora del régimen tributario de las fundaciones y de las actividades de patrocinio, declara exentas a las fundaciones y a las entidades contempladas en la disposición adicional segunda de la mencionada Ley Foral 10/1996 en general, sin distinción de actividades específicas.
Teniendo en cuenta que las asociaciones de utilidad pública se encuentran equiparadas a las fundaciones, parece más apropiado derogar el artículo 35.I.A.c) con el fin de que todas las asociaciones de utilidad pública queden exentas, cualquiera que sea su actividad.
También se da nueva redacción al artículo 35.I.A).13 del Texto Refundido, que se refiere a las exenciones relacionadas con las viviendas de protección oficial.
Los cambios que se efectúan son de dos tipos. Por una parte, se efectúan cambios dirigidos a mejorar la redacción del precepto y a aclarar el significado de la exención; y, por otra, a adaptarlo a la nueva Ley Foral 8/2004, de 24 de junio, de protección pública a la vivienda en Navarra.
Se añade un número 22 al artículo 35.I.B) con el fin de declarar exenta en la modalidad de actos jurídicos documentados la formalización de las aportaciones realizadas a los patrimonios protegidos de las personas con discapacidad.
Tanto en el Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados como en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones se ha planteado el problema de la fecha de las escrituras autorizadas por funcionarios extranjeros, en cuanto al inicio del decurso del plazo de prescripción. La solución que se ofrece en ambos Impuestos es la de considerar como fecha de inicio del plazo de prescripción la de presentación de dichas escrituras ante cualquier Administración española, salvo que un Tratado internacional fije otra fecha al respecto.
El artículo 5 modifica diversos artículos del Texto Refundido del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, aprobado por Decreto Foral Legislativo 250/2002, de 16 de diciembre.
Se da nueva redacción al artículo 20.3 al objeto de regular el pago del impuesto en los mal llamados legados «libres de impuestos», ya que propiamente no están libres de impuestos sino que lo que se quiere decir es que el pago del impuesto ha de hacerse con cargo a la herencia. En ese caso, para el cálculo del impuesto, se elevará al íntegro el importe neto del legado.
Se modifica la tarifa de los colaterales de cuarto grado. La razón se debe al hecho de configurarla de una manera más coherente, ya que en el tramo de 150.253,06 euros a 300.506,05 euros el tipo de gravamen es del 26 por 100 y en el tramo siguiente de 300.506,05 euros a 601.012,10 euros es del 35 por 100. Se observa que el salto en el tipo es de nueve puntos porcentuales, lo cual debe ser considerado como fuera de lugar al examinar tanto las tablas de los parientes por afinidad como las del resto de los colaterales.
Se da nueva redacción al artículo 36.3 al objeto de equiparar las fiducias sucesorias reguladas en el título XI del libro II de la Compilación del Derecho Civil Foral de Navarra con los supuestos de la adquisición de bienes o derechos cuya efectividad se halle suspendida por la concurrencia de una condición, un término, un fideicomiso, o cualquier otra limitación. En el caso de las fiducias sucesorias, la adquisición de los bienes o derechos se entenderá realizada el día en que dichas limitaciones desaparezcan, es decir, cuando se haya procedido a la designación de heredero, atendiéndose a este momento para determinar el valor de los bienes y los tipos de gravamen. En definitiva, se produce un diferimiento en la práctica de la liquidación.
El artículo 6 se ocupa de dar nueva redacción a tres preceptos de la Ley Foral 13/2000, de 14 de diciembre, General Tributaria.
En primer lugar, se da nueva redacción a la letra h) del artículo 9.1, relativa al carácter reservado de la información tributaria, con el objeto de suprimir su último inciso, que exigía que la cesión de información llevase aparejada la puesta en conocimiento del obligado tributario de tal cesión o comunicación de dicha información tributaria.
Se modifican las letras b) y c) del artículo 52.3, que se ocupa de regular los recargos procedentes en caso de ingresos realizados fuera de plazo sin requerimiento previo. La rectificación de la letra b) afecta a su comprensión y claridad pero no aporta novedades significativas. No ocurre lo mismo con la letra c), ya que establece con nitidez que el recargo del 20 por 100 es compatible con el interés de demora pero éste se devengará a partir de los doce meses y hasta el momento del correspondiente ingreso tardío. Por tanto, el recargo del 20 por 100 es incompatible con el interés de demora durante los doce primeros meses.
Finalmente se da nueva redacción a los apartados 2, 3 y 4 del artículo 99. La actividad de la Administración no sólo comprende la producción de actos administrativos, sino que abarca también la notificación o comunicación de ellos al interesado.
El apartado 2 del artículo 99 disciplina el lugar de la práctica de las notificaciones, es decir, dónde se pueden efectuar éstas. El apartado 3 está dedicado a fijar las personas que están legitimadas para recibir las notificaciones, así como las consecuencias de su rechazo. Finalmente el apartado 4 se refiere a las notificaciones por comparecencia en las cuales se mantienen las diferencias con el sistema de publicación previsto en el artículo 59.5 de la Ley 30/1992, de 26 de noviembre, de Régimen Jurídico de las Administraciones Públicas y del Procedimiento Administrativo Común.
En cuanto al lugar para la práctica de las notificaciones la Ley Foral establece cinco posibilidades:
- El lugar donde se desarrolle la respectiva actividad económica, en el caso de que ésta se lleve a cabo.
En el apartado 4 del artículo 99 se regula la llamada notificación por comparecencia. En el caso de que no haya sido posible efectuar la notificación por causas no imputables a la Administración, habiendo sido intentada al menos dos veces en el domicilio fiscal o en el lugar señalado a tal efecto por el obligado tributario o por su representante, se citará al obligado tributario o a su representante en el BOLETÍN OFICIAL de Navarra para que comparezcan a efectos de ser notificados.
Por tanto, deben darse las siguientes circunstancias:
- Que no haya sido posible efectuar la notificación por causas no imputables a la Administración, de forma que no se aprecie negligencia por parte de ésta.
- Ambos intentos deberán realizase en el domicilio fiscal o en el lugar señalado al efecto por el obligado tributario o por su representante. Por tanto, no basta con intentar la notificación en lugares distintos de los mencionados para que se pueda proceder a la notificación edictal o por comparecencia.
El artículo 7 modifica la Ley Foral 7/2001, de 27 de marzo, de Tasas y Precios Públicos de la Administración de la Comunidad Foral de Navarra y de sus Organismos Autónomos. Los cambios más relevantes consisten en el establecimiento de un nuevo supuesto de exención de la tasa por expedición de certificados de la Administración de la Comunidad Foral para los que sean objeto de descarga por Internet, en la actualización de las tasas del BOLETÍN OFICIAL de Navarra motivada por el incremento de los costes del servicio, así como de las tasas derivadas de la actividad del juego, de espectáculos y de actividades recreativas. También se produce la actualización de las tasas de actividades y servicios relativos al tráfico.
El artículo 8 se ocupa de dar nueva redacción a diversos preceptos de la Ley Foral 10/1996, de 2 de julio, reguladora del régimen tributario de las fundaciones y de las actividades de patrocinio.
Se modifica el artículo 18 con el fin de evitar la confusión existente en la actualidad en relación con las rentas exentas. En el número 1.a) de dicho artículo se establece que estarán exentas las rentas que procedan de las actividades que constituyan el objeto social o la finalidad específica de las fundaciones. Sin embargo, el número 2 del mismo artículo indica que los resultados obtenidos en el ejercicio de una explotación económica resultarán gravados, pero el Departamento de Economía y Hacienda podrá declarar la exención siempre que dichas explotaciones económicas coincidan con el objeto o con la finalidad específica de la entidad.
Con la nueva redacción el número 1 del artículo 18 permanece igual salvo una pequeño cambio en la subletra b) para adaptarla al número 2. Los cambios se ubican en este número, ya que se especifica que resultarán gravados los resultados obtenidos en el ejercicio de una explotación económica distinta de la propia de su objeto específico, si bien el Departamento de Economía y Hacienda podrá declarar la exención siempre que dichas explotaciones tengan un carácter auxiliar o complementario de las explotaciones económicas exentas o de las actividades encaminadas a cumplir los fines estatutarios de la entidad.
Finalmente se añade un número 3 al artículo 25 para establecer que no estarán sometidas a retención ni a ingreso a cuenta las rentas que esta Ley Foral declare exentas, así como las derivadas de elementos patrimoniales cedidos a terceros, tales como los intereses, cánones y alquileres, e incluye también a los dividendos y a las participaciones en beneficios de sociedades.
Para que tenga lugar el no sometimiento a retención ni a ingreso a cuenta, las fundaciones deberán presentar, ante el obligado a retener o ante el obligado a efectuar el ingreso a cuenta, la copia de la resolución en la que se declare aplicable el régimen tributario especial.
En las disposiciones adicionales se introducen novedades relativas al interés de demora de las deudas tributarias, a la actualización de los coeficientes de corrección monetaria del Impuesto sobre Sociedades, a determinados beneficios fiscales de las Cooperativas Agrarias para paliar los daños sufridos por las inundaciones acaecidas en la Comunidad Foral en el mes de septiembre de este año y a las referencias normativas al salario mínimo interprofesional que se deben entender hechas al indicador público de renta de efectos múltiples (IPREM).
Ley Foral del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas Con efectos a partir de 1 de enero de 2005, los preceptos de la Ley Foral 22/1998, de 30 de diciembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, que a continuación se relacionan, quedarán redactados del siguiente modo:
Uno.- Se añade una nueva letra r) al artículo 7.
«r) Las prestaciones económicas efectuadas por la Administración de la Comunidad Foral a personas minusválidas para la adquisición o adaptación de vehículos de motor de uso particular.»
Dos.- Se añade nuevo apartado 12 al artículo 51.
«12. Lo previsto en este artículo no será de aplicación cuando la entidad no residente en territorio español sea residente en otro Estado miembro de la Unión Europea, salvo que resida en un territorio calificado reglamentariamente como paraíso fiscal.»
Tres.- Artículo 59.1.
RESTO BASE HASTA EUROS
1.403,52
7.054,32
11.894,22
17.463,42
44,00»
Cuatro.- Se añade una nueva letra e) al artículo 66.
«e) Las retenciones a que se refiere el apartado 10 del artículo 81 de esta Ley Foral.»
Cinco.- Artículo 67 bis.
«Artículo 67. bis
Seis.- Se añade un apartado 10 al artículo 81.
«10. Tendrán la consideración de pagos a cuenta de este Impuesto las retenciones a cuenta efectivamente practicadas en virtud de lo dispuesto en el artículo 11 de la Directiva 2003/48/CE del Consejo, de 3 de junio, en materia de fiscalidad de los rendimientos del ahorro en forma de pago de intereses.»
Siete.- Se añade un nuevo apartado 5 al artículo 93.
«5. Los sujetos pasivos de este Impuesto que sean titulares del patrimonio protegido regulado en la Ley 41/2003, de 18 de noviembre, de Protección Patrimonial de las Personas con Discapacidad y de Modificación del Código Civil, de la Ley de Enjuiciamiento Civil y de la Normativa Tributaria con esta finalidad, deberán presentar una declaración en la que se indique la composición de dicho patrimonio, las aportaciones recibidas y las disposiciones realizadas durante el período impositivo, en los términos que se establezcan reglamentariamente.»
Ocho.- Se añade un nuevo apartado 5 a la disposición adicional quinta.
«5. Las personas que, según lo dispuesto en los artículos 3 y 4 de Ley 41/2003, de 18 de noviembre, de Protección Patrimonial de las Personas con Discapacidad y de Modificación del Código Civil, de la Ley de Enjuiciamiento Civil y de la Normativa Tributaria con esta finalidad, intervengan en la formalización de los actos de aportación a los patrimonios protegidos, deberán presentar una declaración sobre esas aportaciones en los términos que reglamentariamente se establezcan. La declaración se efectuará en el lugar, forma y plazo que establezca el Consejero de Economía y Hacienda.»
Nueve.- Se añade una nueva disposición adicional vigésima.
«Vigésima
a) Cuando los aportantes sean sujetos pasivos del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas tendrán la consideración de rendimientos del trabajo hasta el importe de 8.000 euros anuales por cada aportante y 24.250 euros anuales en conjunto.Asimismo, y con independencia de los límites indicados en el párrafo anterior, cuando los aportantes sean sujetos pasivos del Impuesto sobre Sociedades tendrán la consideración de rendimientos de trabajo siempre que hayan sido gasto deducible en el Impuesto de Sociedades con el límite de 8.000 euros anuales.Estos rendimientos se integrarán en la base imponible del sujeto pasivo discapacitado, titular del patrimonio protegido, por el importe en que la suma de tales rendimientos y de las prestaciones en su caso recibidas en forma de renta a que se refiere el apartado 1.b) de la disposición adicional decimoquinta de esta Ley Foral, exceda de dos veces y media el indicador público de renta de efectos múltiples (IPREM).Cuando las aportaciones se realicen por sujetos pasivos del Impuesto sobre Sociedades a favor de los patrimonios protegidos de los parientes, cónyuges o personas que, en régimen de tutela o de acogimiento o prohijamiento, se encuentren a cargo de los empleados de aquéllos, tendrán la consideración de rendimientos del trabajo únicamente para el titular del patrimonio protegido.Los rendimientos a que se refiere esta letra no estarán sujetos a retención o a ingreso a cuenta.
a) Las aportaciones al patrimonio protegido de un sujeto pasivo discapacitado efectuadas por las personas que tengan con dicho discapacitado una relación de parentesco en línea directa sin limitación de grado o bien colateral hasta el tercer grado inclusive, así como por el cónyuge del discapacitado o por aquellos que lo tuviesen a su cargo en régimen de tutela, del acogimiento regulado en los artículos 172 y siguientes del Código Civil o del prohijamiento regido por las Leyes 73 y 74 de la Compilación del Derecho Civil Foral de Navarra o de otras instituciones de igual naturaleza contempladas por el ordenamiento jurídico civil de otra Comunidad Autónoma, darán derecho a reducción en la base imponible del aportante, con el límite anual máximo de 8.000 euros.El conjunto de las reducciones practicadas por todas las personas que efectúen aportaciones a favor de un mismo patrimonio protegido no podrá exceder de 24.250 euros anuales, de suerte que, para ello, la cuantía de reducción correspondiente a cada una de las aportaciones habrá de ser minorada en la debida proporción.A efectos de la regla 1.ª del apartado 6 del artículo 55 de esta Ley Foral, dichas reducciones se practicarán conjuntamente con las establecidas en el apartado 1 del citado artículo 55.
b) Cualquiera que haya sido la condición del aportante, el titular del patrimonio protegido que recibió la aportación deberá integrar, en la base imponible del período impositivo en que se produzca el acto de disposición, la cantidad que dejó de integrar en el período impositivo en que recibió la aportación como consecuencia de la aplicación de lo dispuesto en el apartado 1 de esta disposición adicional, aparte de los intereses de demora que procedan.En los casos en que la aportación se hubiera hecho por un sujeto pasivo del Impuesto sobre Sociedades al patrimonio protegido de parientes, cónyuges o personas que, en régimen de tutela o de acogimiento o prohijamiento a que se refiere la letra a) del apartado 1 de esta disposición adicional, se encuentren a cargo de los trabajadores de aquél, la obligación descrita en el párrafo anterior recaerá sobre el correspondiente trabajador.A los efectos del deber de integrar establecido en esta letra y en la letra a) anterior, será de aplicación lo dispuesto en el segundo párrafo de la letra b) del punto 2.º del apartado 1 del artículo 55 de esta Ley Foral.
En los casos en que la disposición se hubiera efectuado en el patrimonio protegido de los parientes, cónyuges o personas que, en régimen de tutela o de acogimiento o prohijamiento a que se refiere el párrafo anterior, se encuentren a cargo de los trabajadores, la comunicación a que se refiere el párrafo anterior también deberá efectuarla el correspondiente trabajador.La falta de comunicación o la realización de comunicaciones falsas, incompletas o inexactas constituirá infracción tributaria simple. Esta infracción se sancionará con la multa de 6 a 900 euros.A los efectos previstos en este apartado 3, siempre que se dé la homogeneidad en los bienes o en los derechos de que se trate se entenderá que fueron dispuestos los aportados en primer lugar.No se aplicará lo establecido en este apartado en caso de fallecimiento del titular del patrimonio protegido, del aportante o de los trabajadores a los que se refiere el número 3 del artículo 68 bis de la Ley Foral 24/1996, de 30 de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades.»
Ley Foral del Impuesto sobre el Patrimonio Con efectos a partir de 1 de enero de 2004, el número 1 del artículo 31 de la Ley Foral 13/1992, de 19 de noviembre, del Impuesto sobre el Patrimonio, quedará redactado del siguiente modo:
«1. La cuota íntegra de este Impuesto, conjuntamente con la porción de la cuota correspondiente a la parte general de la base imponible del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, no podrá exceder del 70 por 100 de la parte general de la base imponible de este último, sin que a estos efectos sea tenida en cuenta la parte de la cuota que corresponda a elementos patrimoniales que, por su naturaleza o destino, no sean susceptibles de producir los rendimientos gravados por el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.
A la parte general de la base imponible del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas se sumará el importe de los dividendos y participaciones en beneficios a los que se refiere el artículo 97.a) de la Ley Foral 24/1996, de 30 de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades.»
Ley Foral del Impuesto sobre Sociedades Con efectos para los períodos impositivos que se inicien a partir del 1 de enero de 2005, los artículos de la Ley Foral 24/1996, de 30 de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades, que a continuación se relacionan, quedarán redactados del siguiente modo:
Uno.- Penúltimo párrafo del artículo 17.3.
«En el supuesto de que los bienes objeto de arrendamiento financiero queden afectos al cumplimiento de los requisitos exigidos para disfrutar de cualesquiera de los beneficios establecidos en el artículo 36 y en la Sección 2.ª del Capítulo XI del Título IV, o cuando se acojan a la deducción establecida en la Sección 1.ª del Capítulo IV del Título VI, el importe de la amortización deducible será el que corresponda según la naturaleza del bien, de acuerdo con lo previsto en el artículo 14. Lo dispuesto en este párrafo no será de aplicación para las pequeñas empresas, siempre que los bienes objeto de arrendamiento financiero queden afectos en el período impositivo en que aquéllas cumplan las condiciones establecidas en el artículo 50.1.b) de esta Ley Foral para su consideración como tales.»
Dos.- Artículo 19.1.b).
Tres.- Artículo 36.1.
«1. No se integrarán en la base imponible las rentas obtenidas en la transmisión onerosa de elementos patrimoniales del inmovilizado material o inmaterial, afectos al desarrollo de la explotación económica de la entidad, una vez corregidas en el importe de la depreciación monetaria, que se hubieren poseído, al menos, con un año de antelación, siempre que el importe de las citadas transmisiones se reinvierta en cualquiera de los elementos patrimoniales antes mencionados e igualmente afectos, dentro del plazo comprendido entre el año anterior a la fecha de la entrega o puesta a disposición del elemento patrimonial y los tres años posteriores.
c) El no ejercicio de la opción de compra supondrá un incumplimiento, a efectos de la aplicación de lo dispuesto en el número 6, en la fecha de extinción o rescisión del contrato.»
Cuatro.- Se añade un nuevo párrafo en el artículo 44.4.
«Realizada la correspondiente aplicación, los recursos propios de la entidad podrán quedar minorados en el importe de dicha aplicación, a los efectos de la obligación establecida en el párrafo segundo del número 1 del artículo 42 de esta Ley Foral, relativa al mantenimiento del incremento de los recursos propios por el importe de la dotación hecha a la Reserva especial.»
Cinco.- Se añade un último párrafo al artículo 50.1.b).
«No obstante lo dispuesto en esta letra b), el tipo de gravamen será del 30 por 100 cuando el importe neto de la cifra de negocios habida en el período impositivo inmediato anterior haya sido igual o inferior a un millón de euros.»
Seis.- Artículo 62.1.b), tercer párrafo.
«Se presumirá cumplido este requisito cuando la entidad participada sea residente en un país con el que España tenga suscrito un convenio para evitar la doble imposición internacional, que le sea de aplicación y que contenga cláusula de intercambio de información.»
Siete.- Artículo 68 bis.
«Artículo 68. bis
Deducción por contribuciones empresariales a planes de pensiones de empleo o a mutualidades de previsión social que actúen como instrumento de previsión social empresarial o por aportaciones a patrimonios protegidos de las personas con discapacidad 1. El sujeto pasivo podrá deducir de la cuota líquida el 10 por 100 de las contribuciones empresariales imputadas a favor de los trabajadores con retribuciones brutas anuales inferiores a 27.000 euros, siempre que tales contribuciones se hagan a planes de pensiones de empleo o a mutualidades de previsión social que actúen como instrumento de previsión social, de los cuales sea promotor el sujeto pasivo. También darán derecho a la deducción las contribuciones empresariales para la cobertura de contingencias análogas a las de los planes de pensiones contemplados en el Texto Refundido de la Ley de Regulación de los Planes y Fondos de Pensiones, aprobado por Real Decreto Legislativo 1/2002, de 29 de noviembre, incluidas las pensiones causadas, siempre y cuando se instrumentalicen según lo dispuesto en dicho Texto Refundido.
4. Cuando se trate de trabajadores con retribuciones brutas anuales iguales o superiores a 27.000 euros las deducciones previstas en los números 1 y 3 anteriores se aplicarán sobre la parte proporcional de las contribuciones empresariales y aportaciones que correspondan al dicho importe de 27.000 euros.»
Ocho.- Artículo 117.4.b).
«b) Que al cierre del período impositivo se encuentren en situación de concurso o incursas en la situación patrimonial prevista en el número 4.º del apartado 1 del artículo 260 del Texto Refundido de la Ley de Sociedades Anónimas, aun cuando no tuvieran la forma de sociedades anónimas, a menos que con anterioridad a la conclusión del ejercicio en el que hayan de aprobarse las cuentas anuales esta última situación hubiese sido superada.»
Nueve.- Artículo 158.
«Artículo 158
Ambito de aplicación Corresponde a la Comunidad Foral la exacción de los rendimientos, cualquiera que sea su clase, obtenidos mediante establecimientos permanentes de conformidad con lo dispuesto en los artículos 18 y 19 del Convenio Económico.»
Diez.- Adición de un nuevo párrafo al artículo 167.3.
«No se integrarán en la base imponible las rentas obtenidas en la transmisión onerosa de elementos patrimoniales del inmovilizado material si el importe de dicha transmisión se reinvierte en la suscripción o adquisición de valores contemplados en el artículo 70 bis. 3.b) en los plazos establecidos en el primer párrafo del artículo 36.1, ambos de esta Ley Foral.»
Texto Refundido de las disposiciones del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados Con efectos para los hechos imponibles producidos a partir del día 1 de enero de 2005, los artículos del Texto Refundido de las disposiciones del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados, aprobado por Decreto Foral Legislativo 129/1999, de 26 de abril, que a continuación se relacionan, quedarán redactados del siguiente modo:
Uno.- Artículo 7.2.f).
«f) La base imponible de las pensiones temporales o vitalicias vendrá determinada por su valor actual financiero actuarial. Cuando el importe de la pensión no se cuantifique en unidades monetarias, dicho valor se calculará sobre el importe anual del indicador público de rentas de efectos múltiples (IPREM).»
Dos.- Se deroga la letra c) del artículo 35.I.A.
Tres.- Artículo 35.I.B.13.
«13. Los siguientes actos y negocios jurídicos relativos a viviendas que, conforme a lo dispuesto en la Ley Foral 8/2004, de 24 de junio, de protección pública a la vivienda en Navarra, sean calificadas como de protección oficial:
a’) Las promesas de compra y de venta recíprocamente aceptadas, las opciones de compra y las transmisiones de terrenos, así como la constitución o la cesión de los derechos de superficie y de elevación para la construcción de edificios o la realización de sobreedificaciones, todo ello en régimen de viviendas de protección oficial, así como la transmisión de edificios para su demolición o para su rehabilitación con la finalidad, en ambos casos, de obtener viviendas de protección oficial.Para la aplicación de la exención bastará con que se consigne en el documento que el contrato se otorga con la finalidad de construir viviendas de protección oficial, y quedará sin efecto si transcurriesen tres años a partir de la fecha del contrato sin haberse obtenido la calificación provisional de dichas viviendas. El plazo de prescripción de la acción administrativa para la exigencia de la deuda tributaria resultante de haber quedado sin efecto la citada exención provisional se iniciará a partir de la finalización del plazo de tres años señalado o antes si, con conocimiento de ello por parte de la Administración tributaria, el adquirente manifiesta, expresa o tácitamente, su intención de no construir tales viviendas.
c) Las exenciones establecidas en las letras anteriores de este apartado 13 se entenderán declaradas con carácter provisional y estarán condicionadas al cumplimiento de los requisitos que en cada caso exijan las disposiciones vigentes para esta clase de viviendas».
Cuatro.- Se añade un nuevo apartado 22 al artículo 35.I.B.
«22. La formalización de las aportaciones a los patrimonios protegidos de las personas con discapacidad regulados en la Ley 41/2003, de 18 de noviembre, de protección patrimonial de las personas con discapacidad y de modificación del Código Civil, de la Ley de Enjuiciamiento Civil y de la normativa tributaria con esta finalidad.»
Cinco.- Artículo 38.2.
«2. No obstante lo dispuesto en el apartado anterior, a los efectos de la prescripción, en cuanto a los documentos que deban presentarse a liquidación o dar lugar a autoliquidación, se tomará como fecha de los privados la de su presentación, a menos que con anterioridad concurra cualquiera de las circunstancias previstas en el artículo 1227 del Código Civil, en cuyo caso se computará la fecha de la incorporación, inscripción, fallecimiento o entrega, respectivamente. En los contratos no reflejados documentalmente se tomará como fecha, a iguales efectos, la del día en que los interesados den cumplimiento a lo prevenido en el apartado 1 del artículo 39 de esta Ley Foral.»
Seis.- Se añade un nuevo apartado 3 al artículo 38.
«3. En el supuesto de escrituras autorizadas por funcionarios extranjeros, el plazo de prescripción se computará desde la fecha de su presentación ante cualquier Administración española, salvo que un Tratado, Convenio o Acuerdo Internacional, suscrito por España, fije otra fecha para el inicio de dicho plazo.»
Siete.- Se añade una nueva disposición adicional segunda, pasando la actual a ser primera.
b) Exención del Impuesto que grave toda clase de garantías otorgadas en favor de la Sociedad para garantizar la concesión de préstamos, créditos o avales.»
Ocho.- Se añade una nueva disposición transitoria segunda, pasando la actual a ser la primera.
Viviendas de protección oficial calificadas con anterioridad a la entrada en vigor de la Ley Foral 8/2004 A los actos y negocios jurídicos relativos a viviendas de protección oficial calificadas como tales con anterioridad a la entrada en vigor de la Ley Foral 8/2004, de 24 de junio, de protección pública a la vivienda en Navarra, pero celebrados después de la entrada en vigor de la presente Ley Foral, se les aplicará la normativa tributaria contenida en esta última Ley Foral».
Texto Refundido de las disposiciones del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones Con efectos para los hechos imponibles producidos a partir del día 1 de enero de 2005, los artículos del Texto Refundido de las disposiciones del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, aprobado por Decreto Foral Legislativo 250/2002, de 16 de diciembre, que a continuación se relacionan, quedarán redactados del siguiente modo:
Uno.- Se deroga el apartado 2 del artículo 6.º
Dos.- Se deroga el artículo 15.
Tres.- Artículo 20.3.
«3. Cuando en las disposiciones sucesorias se ordene que la entrega de legados lo sea por su importe neto, de suerte que el pago del Impuesto haya de hacerse con cargo a la herencia, para el cálculo de éste se elevará al íntegro aquel importe neto.»
Cuatro.- Artículo 24.
Deducción de deudas del causante 1. En las adquisiciones por causa de muerte serán deducibles con carácter general las deudas que dejare contraídas el causante de la sucesión siempre que su existencia se acredite por documento público o por documento privado que reúna los requisitos del artículo 1.227 del Código Civil o se justifique de otro modo la existencia de aquéllas, salvo que lo fuesen a favor de los herederos o de los legatarios de parte alícuota o de los cónyuges, miembros de parejas estables, ascendientes, descendientes o hermanos de dichos herederos o legatarios aunque renuncien a la herencia. La Administración podrá exigir que se ratifique la deuda en documento público por los herederos, con la comparecencia del acreedor.
A estos efectos, se aplicarán en primer término, y hasta donde alcancen, los bienes muebles, y sólo en su defecto los inmuebles.»
Cinco.- Artículo 34.1.f).
«f) Colaterales de cuarto grado.
43,00%»
Seis.- Artículo 36.3.
«3. Sin perjuicio de lo dispuesto en los apartados anteriores, toda adquisición de bienes o derechos cuya efectividad se halle suspendida por la concurrencia de una condición, un término, un fideicomiso, una fiducia sucesoria de las reguladas en el título XI del libro II de la Compilación del Derecho Civil Foral de Navarra o cualquier otra limitación, se entenderá siempre realizada el día en que dichas limitaciones desaparezcan, atendiéndose a este momento para determinar el valor de los bienes y los tipos de gravamen.»
Siete.- Artículo 37.2.
«2. No obstante lo dispuesto en el apartado anterior, a los efectos de la prescripción, en cuanto a los documentos que hayan de dar lugar a liquidación o bien a autoliquidación, se tomará como fecha de los privados la de su presentación, a menos que con anterioridad concurra cualquiera de las circunstancias previstas en el artículo 1227 del Código Civil, en cuyo caso se computará la fecha de la incorporación, inscripción, fallecimiento o entrega, respectivamente. En los contratos no reflejados documentalmente se tomará como fecha, a iguales efectos, la del día en que los interesados den cumplimiento a lo prevenido en el artículo 53 de esta Ley Foral.»
Ocho.- Se añade un nuevo apartado 4 al artículo 37.
«4. En el supuesto de escrituras autorizadas por funcionarios extranjeros, el plazo de prescripción se computará desde la fecha de su presentación ante cualquier Administración española, salvo que un Tratado, Convenio o Acuerdo Internacional, suscrito por España, fije otra fecha para el inicio de dicho plazo.»
Ley Foral General Tributaria Con efectos a partir de 1 de enero de 2005, los artículos de la Ley Foral 13/2000, de 14 de diciembre, General Tributaria, que a continuación se relacionan, quedarán redactados del siguiente modo:
Uno.- Artículo 9.1, letra h).
«h) Derecho, en los términos legalmente previstos, a que se respete el carácter reservado de los datos, informes o antecedentes obtenidos por la Administración tributaria, que sólo podrán ser utilizados para la efectiva aplicación de los tributos o recursos cuya gestión tenga ésta enmendada, sin que puedan ser cedidos o comunicados a terceros, salvo en los supuestos previstos en las leyes.»
Dos.- Artículo 52.3, letras b) y c).
«b) Una vez transcurridos los citados tres meses pero antes de que lleguen a transcurrir los doce meses siguientes al término del plazo voluntario de presentación e ingreso, se aplicará un recargo del 10 por 100, con exclusión del interés de demora y de las sanciones que, en otro caso, hubieran podido exigirse.
c) Una vez transcurridos doce meses desde el término del plazo voluntario establecido para la presentación e ingreso, el recargo será del 20 por 100 y excluirá las sanciones que, en otro caso, hubieran podido exigirse. En estos casos se exigirán intereses de demora, que habrán de tenerse por devengados a lo largo del tiempo comprendido entre la conclusión del dicho plazo de doce meses y el momento del correspondiente ingreso.»
Tres.- Apartados 2, 3 y 4 del artículo 99.
«2. La notificación podrá practicarse en el domicilio fiscal del obligado tributario o de su representante, en el correspondiente centro de trabajo, en el lugar donde se desarrolle la respectiva actividad económica, en su caso, o en el lugar señalado a tal efecto por el obligado tributario o por su representante o en cualquier otro adecuado a tal fin.
4. Cuando no sea posible efectuar la notificación por causas no imputables a la Administración e intentada al menos dos veces en el domicilio fiscal o en el lugar señalado a tal efecto por el obligado tributario o por su representante, se harán constar en el expediente las circunstancias de los intentos de notificación. Será suficiente un solo intento cuando el destinatario conste como desconocido en dicho domicilio o lugar. En estos casos se citará al obligado tributario o a su representante, para ser notificados por comparecencia, por medio de anuncios que se publicarán, por una sola vez para cada interesado, en el "BOLETÍN OFICIAL de Navarra". Dicha publicación se efectuará el primer y tercer miércoles de cada mes. Estos anuncios podrán exponerse asimismo en las oficinas de la Administración Tributaria que reglamentariamente se determinen. La Administración tributaria podrá llevar a cabo los anteriores anuncios mediante el empleo y utilización de medios informáticos, electrónicos y telemáticos en los términos que establezca la normativa tributaria.
Cuando la iniciación de un procedimiento o cualquiera de sus trámites se entiendan notificados por no haber comparecido el obligado tributario o su representante, al correspondiente de ellos se le tendrá por notificado también de las sucesivas actuaciones y diligencias de dicho procedimiento, y se mantendrá el derecho que le asiste a comparecer en él en cualquier otro momento. No obstante, en todo caso las liquidaciones que se practiquen en el procedimiento y las resoluciones de enajenación de bienes embargados deberán ser notificadas con arreglo a lo establecido en este artículo.»
Ley Foral de Tasas y Precios Públicos de la Administración de la Comunidad Foral de Navarra y de sus Organismos Autónomos Con efectos a partir de 1 de enero de 2005, los artículos de la Ley Foral 7/2001, de 27 de marzo, de Tasas y Precios Públicos de la Administración de la Comunidad Foral de Navarra y de sus Organismos Autónomos, que a continuación se relacionan, quedarán redactados del siguiente modo:
Uno.- Se añade una nueva letra d) al artículo 26, pasando la actual letra d) a ser e).
«d) La expedición de certificados que sean objeto de descarga por Internet.»
Dos.- Artículo 35.
1. Por ejemplar suelto: 0,85 euros.
2. Por la suscripción por doce meses: 110,00 euros.
3. Por ejemplar atrasado más de un mes, según su disponibilidad: 1,50 euros.
1. Por palabra: 0,15 euros.
2. Por página: 180,00 euros ó la proporción hasta un medio o un cuarto cuando se inserten cuadros o imágenes
Estas tarifas se incrementarán al doble cuando se inserte el anuncio con carácter de urgencia.»
Tres.- Artículo 39.
6. Por la expedición de certificados: 6,30 euros.»
Cuatro.- Artículo 43.
Tarifa 1. Registro de empresas de juego: inscripción: 41 euros.
1. Homologación e inscripción: 171 euros.
2. Modificación de homologación e inscripción: 85 euros.
Tarifa 3. Otros materiales de juego: homologación: 103 euros.
1. Autorización de explotación: 2.069 euros.
2. Renovación de la autorización de explotación: 966 euros.
Tarifa 5. Documentos profesionales: Expedición: 19 euros.
1. Autorización de explotación: 413 euros.
2. Renovación de la autorización de explotación: 192 euros.
1. Autorización de instalación: 171 euros.
2. Cambios de titularidad y canjes fiscales, por máquina: 33 euros.
Tarifa 8. Rifas, tómbolas y combinaciones aleatorias: autorización: 54 euros.»
Cinco.- Artículo 47.
Tarifa 1. Autorización de corridas de toros, de rejones, mixtas y novilladas con picadores (por cada espectáculo): 33 euros.
Tarifa 2. Autorización de novilladas sin picadores (por cada espectáculo) 20 euros.
Tarifa 3. Otras autorizaciones de espectáculos taurinos (por cada espectáculo): 13 euros.
Tarifa 4. Autorizaciones de espectáculos públicos y actividades recreativas en espacios públicos(por cada espectáculo o actividad autorizada): 41 euros.
Tarifa 5. Inscripción en el registro de empresas de espectáculos públicos y actividades recreativas: 41 euros.
Tarifa 6. Inscripción en el registro de profesionales taurinos: 20 euros.»
Seis.- Artículo 51.
Tarifa 1. Derivada de la prestación de servicios y realización de actividades por la Policía Foral de Navarra:
a) Escuelas: 103 euros.
b) Cadetes: 345 euros.
c) junior: 413 euros.
d) Sub 23: 448 euros.
e) Elite: 482 euros.
f) Máster: 482 euros.
g) Veteranos: 448 euros.
h) Féminas: 413 euros.
i) Profesionales: 966 euros.
j) Ciclo deportistas: 448 euros.
1.2. Otras pruebas deportivas: 206 euros.
2. Vigilancia, seguridad y acompañamiento de marchas cicloturistas y de otras actividades que se desarrollen en espacios públicos: 173 euros.
3. Escolta, control y regulación de la circulación de vehículos que por sus características técnicas o en razón de las cargas que transporten excedan de las masas y dimensiones máximas autorizadas o transiten a velocidades inferiores a las mínimas reglamentariamente establecidas: 25 euros por hora y agente.
a) Bicicletas, ciclomotores: 21 euros.
b) Motocicletas, motocarros y otros vehículos de naturaleza análoga: 27 euros.
c) Automóviles, turismos, camionetas, furgones, etc., con tara hasta 1.000 Kg: 54 euros.
d) Camiones, tractores, remolques, semirremolques, camionetas, furgonetas y demás vehículos con tara superior a los 1.000 Kg: 82 euros.
a) Bicicletas, ciclomotores: 2 euros.
b) Motocicletas, motocarros y otros vehículos de naturaleza análoga: 5 euros.
c) Automóviles, turismos, camionetas, furgones, etc., con tara hasta 1.000 kg: 9 euros.
d) Camiones, tractores, remolques, semirremolques, camionetas, furgonetas y demás vehículos con tara superior a los 1.000 Kg: 21 euros.
6. Informes emitidos por la Policía Foral: 42 euros.
7. Regulación de la circulación del tráfico como consecuencia del aprovechamiento socio-económico de las vías: 25 euros por hora y agente.
Tarifa 2. Derivada del otorgamiento de las autorizaciones especiales de circulación previstas en el artículo 13 del Reglamento General de Circulación:
1. Autorización por un mes: 18 euros.
2. Autorización por tres meses: 53 euros.
3. Autorización por seis meses: 86 euros.
4. Autorización sin límite de viajes por un año para un solo vehículo: 143 euros.
5. Autorización sin límite de viajes y vehículos durante un año: 359 euros.
6. Autorización especial para la circulación de vehículos agrícolas de titulares de explotaciones agrarias sin límite de viajes durante seis meses: 24 euros.
7. Por la expedición de copias del original de las autorizaciones especiales señaladas en los apartados 2.5 y 2.6 anteriores: 10 euros.
Tarifa 3. Solicitudes Del uso socio-económico de las vías: 40 euros.
Siete.- Artículo 91.
Tarifas El importe de las tarifas relativas a la tasa por permisos de pesca en cotos, cuya titularidad sea de la Administración de la Comunidad Foral de Navarra, será:
A los efectos de lo dispuesto anteriormente podrán ser beneficiarios de la tarifa reducida las personas físicas que, por sus circunstancias sociales, determine el Departamento de Medio Ambiente, Ordenación del Territorio y Vivienda.»
Ocho.- Artículo 95.
Nueve.- Artículo 99, Tarifa 7.
Tarifa 7. Título de Aptitud de Conocimiento de Euskara:
1. Tarifa normal: 18,57 euros.
2. Familia Numerosa 1.ª Categoría: 9,28 euros.
3. Familia Numerosa 2.ª Categoría: 0 euros.
Diez.- Artículo 103, apartado 5.
Once.-Artículo 109, apartado 1.
1.º Letras a) y b):
«a) Para ganado:
Clase de ganado - Tarifa por animal sacrificado:
Tarifa 1. Bovino.
1. Mayor con más de 218 kg de peso por canal: 2,15 euros.
2. Menor con menos de 218 kg de peso por canal: 1,19 euros.
Tarifa 2. Solípedos/Equidos: 2,10 euros.
Tarifa 3. Porcino y Jabalíes.
1. Comercial de 25 ó más kg de peso por canal: 0,61 euros.
2. Lechones de menos de 25 kg de peso por canal: 0,24 euros.
Tarifa 4. Ovino, caprino y otros rumiantes.
1. Con más de 18 kg de peso por canal: 0,24 euros.
2. Entre 12 y 18 kg de peso por canal: 0,17 euros.
3. De menos de 12 kg de peso por canal: 0,08 euros.
Tarifa 1. Para aves adultas pesadas, conejos y caza menor de pluma y pelo, con más de 5 kg de peso por canal: 0,020 euros.
Tarifa 2. Para aves de corral jóvenes de engorde, conejos y caza menor de pluma y pelo, de engorde de entre 2,5 y 5 kg de peso por canal: 0,009 euros.
Tarifa 3. Para pollos y gallinas de carne y demás aves de corral jóvenes de engorde, conejos y caza menor de pluma y pelo, con menos de 2,5 kg de peso por canal: 0,004 euros.
Tarifa 4. Para gallinas de reposición: 0,004 euros.
2.º Los dos últimos párrafos del citado apartado 1.
«La tarifa relativa a las inspecciones y controles sanitarios en las salas de despiece, incluido el etiquetado y marcado de piezas obtenidas de las canales, se fija en 1,43 euros por tonelada.
La tarifa correspondiente al control e inspección de las operaciones de almacenamiento, la cual se cifra en 1,43 euros por tonelada, se exigirá desde el momento en que se establezcan por haberse producido el desarrollo previsto en el Anexo de la Directiva 96/43/CE.»
Doce.- Artículo 109, apartado 4.
«4. Los titulares de los establecimientos dedicados al sacrificio de ganado podrán deducir el coste suplido del personal auxiliar y ayudantes, el cual no podrá superar la cifra de 5,62 euros por Tm. para los animales de abasto, y 1 euro por Tm. para las aves de corral, conejos y caza menor. A tal efecto, se podrá computar la citada reducción aplicando las siguientes cuantías por unidad sacrificada:
De bovino mayor con más de 218 kg de peso por canal: 0,83 euros.
De terneros con menos de 218 kg de peso por canal: 0,57 euros.
De porcino comercial y jabalíes de más de 25 kg de peso por canal: 0,24 euros.
De lechones y jabalíes de menos de 25 kg de peso por canal: 0,07 euros.
De corderos y otros rumiantes de menos de 12 kg de peso por canal: 0,02 euros.
De corderos y otros rumiantes de entre 12 y 18 kg de peso por canal: 0,05 euros.
De ovino mayor y otros rumiantes con más de 18 kg de peso por canal: 0,06 euros.
De cabrito lechal de menos de 12 kg de peso por canal: 0,02 euros.
De caprino de entre 12 y 18 kg de peso por canal: 0,05 euros.
De caprino mayor de más de 18 kg de peso por canal: 0,06 euros.
De ganado caballar: 0,45 euros.
De aves de corral, conejos y caza menor: 0,002 euros.
Trece.- Artículo 110.
4. Por el control de determinadas sustancias y residuos en ovoproductos y miel se percibirá una tarifa de 0,21 euros por Tm.»
Catorce.- Artículo 127.
1. Con presupuesto hasta 3.005 euros: 27 euros.
2. Con presupuesto de 3.005,01 a 6.010 euros: 53 euros.
3. Con presupuesto de 6.010,01 a 12.020 euros: 68 euros.
4. Con presupuesto de 12.020,01 a 30.050 euros: 105 euros.
5. Con presupuesto de más de 30.050 euros: 142 euros.
1. Con presupuesto hasta 3.005 euros: 22 euros.
2. Con presupuesto de más de 3.005 euros: 37 euros.
1. Cierre no diáfano (obra de fábrica o seto vivo), por metro lineal: 2,5 euros (Tasa mínima 18).
2. Cierre diáfano (estaca y alambre o malla), por metro lineal: 1,10 euros (T.m. 18).
3. Muro de contención o de sostenimiento, por metro lineal: 3,20 euros (T.m. 18). Tarifa 4. Canalización subterránea de agua, electricidad, gas, teléfono, etc.:
1. Conducción por la zona de dominio público, servidumbre o afección por metro lineal: 1,10 euros (T.m. 20).
2. Cruce de calzada hasta diámetro de 1 metro, por metro lineal: 3,20 euros (T.m. 20).
3. Cruce de calzada por medio de obra de fábrica o puente, incluido desvío provisional: 105 euros.
1. Cada poste o torre metálica para la línea alta tensión, en zona de servidumbre o afección: 7,50 euros (T.m. 35).
2. Cada poste para línea de baja tensión u otros tendidos en zona de servidumbre o afección: 3,20 euros (T.m. 25).
3. Cruce de carretera con línea de alta tensión; por cada metro lineal sobre la explanación: 2,10 euros (T.m. 35).
4. Cruce de carretera con línea de baja tensión y otros tendidos; por cada metro lineal sobre la explanación: 2,10 euros (T.m. 25).
5. Cada centro de transformación en zona de afección: 38 euros.
Tarifa 6. Construcción, reparación y acondicionamiento de vías de acceso a fincas, pavimentaciones, aparcamientos o aceras: 27 euros.
1. Por tiempo inferior a seis meses: 25 euros.
2. Por tiempo inferior a un año: 40 euros.
3. Por tiempo superior a un año: 70 euros.
1. Corte y plantación de arbolado: 22 euros.
2. Instalación de básculas: 22 euros.
3. Construcción de fosa séptica en zona de afección: 30 euros.
4. Construcción de depósito subterráneo de agua o gas y arquetas: 28 euros.
5. Instalación de señales informativas y carteles, por unidad: 25 euros.
6. Demolición de edificios: 25 euros.
7. Explanación y relleno de fincas: 25 euros.
8. Para toda clase de obras no comprendidas en los apartados anteriores: 25 euros.
Quince.- Artículo 128.
1. Cruce de carretera con "Topo": 700 euros.
2. Cruce de carretera subterráneo: 700 euros.
3. Cruce aéreo Línea Alta Tensión: 700 euros.
4. Cruce aéreo Línea Baja Tensión: 180 euros.
5. Accesos a fincas: 180 euros.
6. Explotaciones Madereras: 700 euros.
7. Cruces de carretera con obras de fábrica o puentes y desvíos provisionales: 6 % del presupuesto de la obra (mínimo 700 euros).
8. Otras autorizaciones: 220 euros.
Dieciséis.- Artículo 133 bis, apartado 4, números 1), 2) y 3).
-1:10.000 (Mural/Plegado):
-1:100.000 por Hoja (Mural/Plegado):
3,60 euros.
-1:100.000 (Mural Imprenta):
-1:100.000 (Mural Fotográfico):
-1:200.000 (Mural/Plegado):
-1:200.000 (Relieve):
-1:400.000 (Mural/Plegado):
2,40 euros.
-1:200.000 y Memoria:
4. Mapa Topográfico de Navarra 1:850.000:
5. Mapa de Cultivos y Aprovechamientos 1:25.000:
6. Mapa Geotécnico de Pamplona 1:25.000 y Memoria:
-De Navarra 1:25.000 (Mural/Plegado):
-De la Comarca de Pamplona 1:12.500 (Mural):
-1:500 (100 Pueblos de 1978) (Papel/B&N):
9,00 euros.
-1:500 (100 Pueblos de 1978) (Poliéster/B&N):
-1:500 de: Alsasua, Corella, Estella, Peralta, Sangüesa, San Martín de Unx, Ujué, Tudela, Comarca de Pamplona (Papel/B&N):
-1:500 de: Alsasua, Corella, Estella, Peralta, Sangüesa, San Martín de Unx, Ujué, Tudela, Comarca de Pamplona (Poliéster/B&N):
-Comarca de Pamplona 1:500 (Papel/Color):
-1:1.000 de Tudela (Papel/B&N):
-1:1.000 de Tudela (Poliéster/B&N):
-1:2.000 de: Comarca de Pamplona, Valle de Belagua, Eugui, Alsasua, Olazagutía, Tafalla, Olite (Papel/B&N):
-1:2.000 de: Comarca de Pamplona, Valle de Belagua, Eugui, Alsasua, Olazagutía, Tafalla, Olite (Poliéster/B&N):
-Urbana SIUN 1:1.000 (Papel/Color):
-1:5.000 (Papel/B&N):
-1:5.000 (Poliéster/B&N):
-1:5.000 (Papel/Color):
-1:10.000 (Papel/B&N):
-1:10.000 (Poliéster/B&N):
-1:10.000 (Papel/Color):
-1:2.000 (Papel/B&N):
-1:2.000 (Poliéster/B&N):
-1:5.000 (Papel Fotográfico):
-1:5.000 (Papel Normal):
-1:10.000 (Papel Fotográfico):
-1:10.000 (Papel Normal):
-1:1.000 (Papel Normal):
-1:1.000 (Papel Fotográfico):
6. Litovales escala media 1:5.000:
7. Mapa Geológico de Navarra 1:25.000:
8. Mapa Geomorfológico de Navarra 1:25.000:
9. Mapa de Lugares de Importancia Comunitaria 1:200.000:
10. Mapa de Vías Pecuarias de Navarra 1:200.000:
11. Mapa de Espacios Naturales Protegidos 1:200.000:
1. Cartografía Topográfica 1:500 (dgn, dwg, dxf):
-1:5.000 (dgn, dwg, dxf):
-1:10.000 (dgn, dwg, dxf):
-1:100.000 Hoja (dgn, dwg, dxf):
-1:100.000 completo (dgn):
250,00 euros.
-1:200.000 (dgn, dwg, dxf):
-1:400.000 (dgn, dwg, dxf):
-1:2.000 (tiff, jpeg):
-1:5.000 (tiff, jpeg):
-1:10.000 (tiff, jpeg):
-1:25.000 (tiff, jpeg):
-1:2.000 (ecw):
-1:5.000 (ecw):
-1:10.000 (ecw):
-1:25.000 (ecw):
4. Modelo Digital del Terreno malla 40 ó 200 m (por hoja 1:5.000):
5. Memoria de una hoja Mapa Geológico de Navarra 1:25.000 (Word):
6. CD Mapa Geotécnico de Pamplona 1:25.000 y Memoria (PDF):
Diecisiete.- Artículo 146, Tarifas 3 a 9, ambas inclusive, y adición de una nueva Tarifa 11.
0,66 euros.
0,20 euros.
De cebo:
0,33 euros.
De 1 a 20 cabezas:
De 20 a 100 cabezas:
6,62 euros por las 20 primeras y a 0,20 el resto.
De 100 en adelante:
22,61 euros por las 100 primeras y el resto a 0,17 euros.
4,96 euros.
Otras aves y conejos:
Corridas de toros y novilladas con picadores, por veterinario:
En la Plaza de Toros de Pamplona:
238,58 euros.
En otras plazas:
179,02 euros.
Otros espectáculos taurinos, por veterinario: 2.1.
165,45 euros.
119,34 euros.
Certámenes ganaderos, por veterinario:
Por inscripción o modificación en el registro de explotaciones ganaderas:
3,31 euros.
Por expedición de la tarjeta ganadera:
Por cada unidad de identificación de bovinos (crotales):
Por cada crotal de bovino duplicado:
Por emisión de documento de identificación de bovino duplicado:
6,62 euros.
Inscripción en el Registro oficial de establecimientos e intermediarios relacionados con la alimentación animal:
Inscripción en el Registro oficial de establecimientos relacionados con los medicamentos veterinarios:
Inscripción en el Registro oficial de centros de desinfección:
Inscripción en el registro oficial de establecimientos relacionados con subproductos de origen animal:
Otras inscripciones oficiales de establecimientos:
Por renovación de inscripciones:
Ley Foral reguladora del régimen tributario de las fundaciones y de las actividades de patrocinio Con efectos a partir de la entrada en vigor de esta Ley Foral, los artículos de la Ley Foral 10/1996, de 2 de julio, reguladora del régimen tributario de las fundaciones y de las actividades de patrocinio, que a continuación se relacionan, quedarán redactados del siguiente modo:
Uno.- Artículo 17.
La obligación establecida en el párrafo anterior se referirá a las cuotas correspondientes al ejercicio en que se obtuvieron los resultados e ingresos no aplicados correctamente, cuando se trate del requisito establecido en el artículo 9.º de esta Ley Foral, y a las cuotas correspondientes al ejercicio en que se produzca el incumplimiento y a los cuatro anteriores, cuando se trate del establecido en el artículo 12 de la misma, sin perjuicio de las sanciones que, en su caso, procedan.»
Dos.- Artículo 18.
La efectividad de esta exención quedará condicionada a la previa comunicación del ejercicio de la explotación económica al Departamento de Economía y Hacienda, el cual podrá comprobar la concurrencia de las condiciones a que se refiere el párrafo anterior.»
Tres.- Se añade un nuevo número 3 al artículo 25.
«3. No estarán sometidas a retención ni a ingreso a cuenta las rentas exentas en virtud de esta Ley Foral y las derivadas de elementos patrimoniales cedidos a terceros, entre las que se encuentran los dividendos y participaciones en beneficios de sociedades, así como intereses, cánones y alquileres.
La acreditación de las fundaciones a efectos de lo dispuesto en el párrafo anterior se efectuará mediante la presentación por aquéllas, ante el retenedor o ante el obligado a efectuar ingresos a cuenta, de copia de la resolución en la que se declare aplicable a ellas el régimen tributario previsto en esta Ley Foral.»
Interés de demora Con efectos de 1 de enero de 2005, el tipo de interés de demora a que se refiere el artículo 50.2.c) de la Ley Foral 13/2000, de 14 de diciembre, General Tributaria, queda establecido en el 5 por ciento anual.
Coeficientes de corrección monetaria a que se refiere el artículo 27 de la Ley Foral 24/1996, de 30 de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades Respecto de los períodos impositivos que se inicien durante el año 2005, los coeficientes de corrección monetaria a que se refiere el artículo 27 de la Ley Foral 24/1996, de 30 de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades, en función del momento de adquisición del elemento patrimonial transmitido, serán los siguientes:
1,079 2000
Cooperativas Agrarias En los períodos impositivos que se inicien en el año 2004 las Cooperativas Agrarias que comercialicen mayoritariamente productos que procedan de cultivos afectados por las inundaciones acaecidas en la Comunidad Foral durante el mes de septiembre de dicho año en localidades incluidas en las zonas que, al igual que aquellos cultivos, determine el Departamento de Agricultura, Ganadería y Alimentación, una vez aplicada la minoración contemplada en el número 5 del artículo 13 la Ley Foral 9/1994, de 21 de junio, reguladora del Régimen Fiscal de las Cooperativas, podrán minorar la base imponible en el 50 por 100 restante de la parte de los resultados cooperativos mencionados en el número 3 del artículo 14 del mismo texto legal, que por imposición de ley se destine al Fondo de Reserva Obligatorio por Subvenciones.
Remisiones normativas 1. Con efectos de 1 de julio de 2004, las referencias efectuadas por la Ley Foral 13/1992, de 19 de noviembre, del Impuesto sobre el Patrimonio, por la Ley Foral 22/1998, de 30 de diciembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, por la Ley Foral 7/2001, de 27 de marzo, de Tasas y Precios Públicos de la Administración de la Comunidad Foral de Navarra y de sus Organismos Autónomos, por el Decreto Foral Legislativo 129/1999, de 26 de abril, que aprueba el Texto Refundido de las Disposiciones del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados, así como por el Decreto Foral 16/2004, de 26 de enero, por el que se aprueba el Reglamento del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones
, al salario mínimo interprofesional se entenderán hechas al indicador público de renta de efectos múltiples (IPREM) creado por el Real Decreto Ley 3/2004, de 25 de junio.
Número 1 de la Disposición Adicional Cuarta numerado por la Disposición Final Segunda de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 18/2006, 27 diciembre, de modificación de diversos impuestos y otras medidas tributarias («B.O.N.» 31 diciembre). Su contenido literal se corresponde con el del anterior párrafo único de la Disposición.Vigencia: 1 enero 2007
2. Lo dispuesto en el apartado anterior no será de aplicación a lo establecido en el artículo 67 bis de la Ley Foral 22/1998, de 30 de diciembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.
Número 2 de la Disposición Adicional Cuarta introducido por la Disposición Final Segunda de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 18/2006, 27 diciembre, de modificación de diversos impuestos y otras medidas tributarias («B.O.N.» 31 diciembre).Vigencia: 1 enero 2007
Téngase en cuenta que de conformidad con lo establecido en la letra d) del número 1 de la Disposición Derogatoria Única de D Foral Leg [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 4/2008, 2 junio, por el que se aprueba el Texto Refundido de la Ley Foral del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas («B.O.N.» 30 junio), se deroga la referencia a la Ley Foral 22/1998, 30 diciembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas efectuada en la presente Disposición Adicional 4.ª.
Desarrollo reglamentario Se faculta al Gobierno de Navarra para dictar cuantas disposiciones sean necesarias para el desarrollo y ejecución de esta Ley Foral.
Entrada en vigor Esta Ley Foral entrará en vigor el día siguiente al de su publicación en el BOLETÍN OFICIAL de Navarra, con los efectos en ella previstos.
a) Los apartados cuatro y seis del artículo 1 de esta Ley Foral surtirán efectos desde 1 de julio de 2005.
b) El apartado cinco del artículo 1 de esta Ley Foral surtirá efectos desde el 1 de julio de 2004.
c) El apartado tres del artículo 3 de esta Ley Foral surtirá efectos en los períodos impositivos iniciados a partir de 1 de enero de 2004.

References: artículo 7
 artículo 59
 artículo 66
 artículo 81
 artículo 67
 Real Decreto 
 artículo 31
 artículo 97
 artículo 3
 artículo 17
 artículo 50
 artículo 36
 artículo 44
 artículo 42
 artículo 44
 artículo 50
 artículo 68
 artículo 167
 artículo 70
 artículo 36
 artículo 35
 artículo 35
 artículo 35
 artículo 29
 artículo 35
 artículo 35
 artículo 35
 artículo 5
 artículo 20
 artículo 36
 artículo 6
 artículo 9
 artículo 52
 artículo 99
 artículo 99
 artículo 59
 artículo 99
 artículo 7
 artículo 8
 artículo 18
 artículo 18
 artículo 25
 resolución 
 artículo 7
 artículo 51
 Artículo 59
 artículo 66
 artículo 81
 Artículo 67
 artículo 81
 artículo 11
 artículo 93
 artículo 55
 artículo 55
 artículo 55
 artículo 68
 artículo 31
 artículo 97
 artículo 17
 artículo 36
 artículo 14
 artículo 50
 Artículo 19
 Artículo 36
 artículo 44
 artículo 42
 artículo 50
 Artículo 62
 Artículo 68
 Real Decreto 
 Artículo 117
 artículo 260
 Artículo 158
 artículo 167
 artículo 70
 artículo 36
 Artículo 7
 artículo 35
 Artículo 35
 artículo 35
 Artículo 38
 artículo 1227
 artículo 39
 artículo 38
 artículo 6
 artículo 15
 Artículo 20
 Artículo 24
 artículo 1
 Artículo 34
 Artículo 36
 Artículo 37
 artículo 1227
 artículo 53
 artículo 37
 Artículo 9
 Artículo 52
 artículo 99
 artículo 26
 Artículo 35
 Artículo 39
 Artículo 43
 Artículo 47
 Artículo 51
 artículo 13
 Artículo 91
 Artículo 95
 Artículo 99
 Artículo 103
 Artículo 109
 Artículo 110
 Artículo 127
 Artículo 128
 Artículo 133
 Artículo 146
 Artículo 17
 artículo 9
 artículo 12
 Artículo 18
 artículo 25
 resolución 
 artículo 50
 artículo 27
 artículo 27
 artículo 13
 artículo 14
 Real Decreto 
 artículo 67
 artículo 1
 artículo 1
 artículo 3