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Timestamp: 2014-03-11 14:00:47+00:00

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Deducción de aportes a salud en renta y retención | Gerencie.com
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Deducción de aportes a salud en renta y retención Comentarios al decreto 2271 de 2009
El artículo 1° del decreto 2271 define claramente tres aspectos obligatorios que el trabajador debe cumplir para que sea objeto de la deducción consagrada en el literal a) del artículo 387 del Estatuto Tributario, literal que hace referencia a la deducción de los pagos efectuados por contratos de prestación de servicios de salud, estos aspectos son:
Los servicios de salud que deben estar cubiertos en estos contratos deben ser Planes Adicionales de Salud [P.A.S.], de que tratan las normas de seguridad social en salud, los cuales son:planes de atención complementaria en salud, planes de medicina prepagada y pólizas de salud, como también amplia el universo [empresas de medicina prepagada] que establece el literal ibídem, a un único universo de Entidades vigiladas por Superintendencia de Salud, ya que los P.A.S. pueden ser ofrecidos porlas E.P.S., las E.A.S., las compañías de medicina prepagada y las aseguradoras, tal como lo prevé el artículo 17 del Decreto 806 de 1998.
Estos pagos se deben financiar exclusivamente con los recursos de los trabajadores, esto en concordancia con el artículo 169 de la ley 100 de 1993.
Reitera que la entidad receptora de estos pagos debe estar vigilada por la Superintendencia Nacional de Salud y que dichos pagos impliquen protección al trabajador, su conyugue y hasta dos hijos.
El artículo 2° del decreto 2271 aclara el hecho específico generado con los gastos por concepto de salud, educación y vivienda que efectúen los servidores del Ministerio de Relaciones Exteriores que se encuentren prestando servicios en el exterior, aceptando como deducción de la base de retención en la fuente y en el impuesto sobre la renta los pagos por:
Educación [Primaria, secundaria y superior] en establecimientos reconocidos por la autoridad competente del país receptor.
Salud adicionales a la cobertura que otorga el Ministerio de Relaciones Exteriores, siempre que se financien exclusivamente por los servidores en el exterior.
Intereses y/o corrección monetaria sobre préstamos para adquisición de vivienda del contribuyente, o
Costo financiero por adquisición de vivienda por el sistema leasing.
El decreto establece taxativamente que para estas deducciones se aplican los límites anuales y demás restricciones establecidos en los artículos 119 y 387 del Estatuto Tributario.
El artículo 3° del decreto 2271 sustenta legalmente la doctrina de la DIAN establecida en los conceptos No. 43973 de mayo y No. 066667 de julio del año 2008, reglamentando la deducción de la base de retención en la fuente y por ende del impuesto sobre la renta, de los aportes obligatorios al Sistema General de Seguridad Social en Salud a cargo del trabajador [4%].
Este artículo tiene incidencia en los dos procedimientos de retención en la fuente por ingresos laborales establecidos en el Estatuto Tributario, las cuales son:
Procedimiento No. 1 : Le permite al trabajador optar por disminuir de la base de retención en la fuente los aportes obligatorios al Sistema General de Seguridad Social en Salud, realizados durante el año inmediatamente anterior o los efectuados en el mes del cálculo de la retención en la fuente, situación que le permite al trabajador escoger la opción más beneficiosa. Para determinar el valor a deducir mensualmente, si se opta por los efectuados en el año inmediatamente anterior, será el resultado que se obtenga de dividir el aporte realizado por el trabajador asalariado en el año anterior por doce (12) o por el número de meses a que corresponda, si éstos fueran inferiores a un año.
Ejemplo: Un trabajador asalariado tiene un subtotal después de rentas exentas de $3.200.000. En el año inmediatamente anterior laboró los doce (12) meses y le descontaron por aportes obligatorios a salud la suma de $3.600.000 y en el mes le descontaron por aportes obligatorios a salud la suma de $220.000, realizándose lo siguiente:
Aporte Obligatorio mensual promedio del año anterior = $300.000
Aporte Descontado en el Mes= $220.000
Como se puede inferir el valor que más beneficia al empleado es el aporte mensual promedio del año inmediatamente anterior.
Procedimiento No. 2: En concordancia con el Parágrafo No. 2° del artículo 387 del Estatuto Tributario, el decreto establece taxativamente, que el valor que sea procedente disminuir mensualmente, se tendrá en cuenta tanto para calcular el porcentaje fijo de retención semestral, como para determinar la base mensual sometida a retención, esto debido a las características del procedimiento de retención en mención.
El artículo 4° del decreto 2271 sustenta legalmente la doctrina de la DIAN establecida en el concepto No. 066667 de julio del año 2008, legislando la deducción de la base de retención en la fuente y por ende en el impuesto sobre la renta, del aporte obligatorio al Sistema General de Seguridad Social en Salud a cargo del trabajador independiente [12,5%], se aclara que

References: artículo 1
 artículo 387
 artículo 17
 artículo 169
 artículo 2
 artículo 3
 artículo 387
 artículo 4