Source: https://issuu.com/hemi/docs/nachschlagewerk_mwst
Timestamp: 2016-12-08 06:26:29+00:00

Document:
FORUM Nachschlagewerk MWST 2010 by Rosen Werbung - issuu
MEHRWERTSTEUERGESETZ MWSTG
vom 12.6.2009, gültig ab 1.1.2010
MEHRWERTSTEUERVERORDNUNG MWSTV
vom 27.11.2009, gültig ab 1.1.2010
DEZEMBER 2009 | CHF 28.–
NACHSCHLAGEWERK MIT STICHWORTVERZEICHNIS
Tel. 043 399 78 85
Fax 043 399 78 80
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 15
(MWSTV) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 73
über die wichtigsten Änderungen
des neuen Mehrwertsteuergesetzes
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 135
Stichwortverzeichnis . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 147
MWST-Abrechnungsformulare 2010
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 159
Die Detailinformationen über die Mehrwertsteuer ändern derzeit fast täglich. Damit Sie
immer auf dem neusten Wissensstand sind, ﬁnden Sie unter dem folgenden Link aktuelle
und interessante Informationen zur Mehrwertsteuer. Ein Blick lohnt sich in jedem Fall.
www.unternehmerforum.ch/events/mwstg10.html
Titel: Allgemeine Bestimmungen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 17
Gegenstand und Grundsätze . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Verhältnis zum kantonalen Recht . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Begriffe . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Samnaun und Sampuoir . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Indexierung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Steuerüberwälzung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Ort der Lieferung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Ort der Dienstleistung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Vermeidung von Wettbewerbsverzerrungen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Titel: Inlandsteuer . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 21
1. Kapitel: Steuersubjekt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Art. 10 Grundsatz . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Art. 11 Verzicht auf die Befreiung von der Steuerpﬂicht . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Art. 12 Gemeinwesen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Art. 13 Gruppenbesteuerung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Art. 14 Beginn und Ende der Steuerpﬂicht und der Befreiung
von der Steuerpﬂicht . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Art. 15 Mithaftung. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Art. 16 Steuernachfolge . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Art. 17 Steuersubstitution . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
2. Kapitel: Steuerobjekt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Art. 18 Grundsatz . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Art. 19 Mehrheit von Leistungen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Art. 20 Zuordnung von Leistungen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Art. 21 Von der Steuer ausgenommene Leistungen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Art. 22 Option für die Versteuerung der von der Steuer ausgenommenen
Leistungen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Art. 23 Von der Steuer befreite Leistungen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
3. Kapitel: Bemessungsgrundlage und Steuersätze . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 33
Art. 24 Bemessungsgrundlage . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 33
Art. 25 Steuersätze . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 33
4. Kapitel: Rechnungsstellung und Steuerausweis . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Art. 26 Rechnung. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Art. 27 Unrichtiger oder unberechtigter Steuerausweis . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
5. Kapitel: Vorsteuerabzug . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Art. 28 Grundsatz . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Art. 29 Ausschluss des Anspruchs auf Vorsteuerabzug . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Art. 30 Gemischte Verwendung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Art. 31 Eigenverbrauch . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Art. 32 Einlageentsteuerung. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Art. 33 Kürzung des Vorsteuerabzugs . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Ermittlung, Entstehung und Verjährung der Steuerforderung . . . . . . . . . . . . . . . . 38
1. Abschnitt: Zeitliche Bemessung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 38
Art. 34 Steuerperiode. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 38
Art. 35 Abrechnungsperiode . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 39
2. Abschnitt: Umfang der Steuerforderung und Meldeverfahren . . . . . . . . . . . . . .
Art. 36 Effektive Abrechnungsmethode . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Art. 37 Abrechnung nach Saldo- und nach Pauschalsteuersätzen . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Art. 38 Meldeverfahren . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Entstehung, Änderung und Verjährung der Steuerforderung. . . . . . . . . . . . . . . . .
Art. 39 Abrechnungsart . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Art. 40 Entstehung der Steuerforderung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Art. 41 Nachträgliche Änderung der Umsatzsteuerschuld und
des Vorsteuerabzugs . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Art. 42 Festsetzungsverjährung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Art. 43 Rechtskraft der Steuerforderung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Art. 44 Abtretung und Verpfändung der Steuerforderung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Titel: Bezugsteuer . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Art. 45 Bezugsteuerpﬂicht . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Art. 46 Steuerbemessung und Steuersätze . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Art. 47 Steuer- und Abrechnungsperiode . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Art. 48 Entstehung und Festsetzungsverjährung der Bezugsteuerschuld . . . . . . . . . . . . .
Art. 49 Mithaftung, Steuernachfolge und Substitution . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Titel: Einfuhrsteuer . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 43
Art. 50 Anwendbares Recht
Art. 51 Steuerpﬂicht. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 43
Art. 52 Steuerobjekt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Art. 53 Steuerbefreite Einfuhren . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Art. 54 Berechnung der Steuer . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Art. 55 Steuersätze . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Art. 56 Entstehung, Verjährung und Entrichtung der Einfuhrsteuerschuld . . . . . . . . . . . .
Art. 57 Verzugszins . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Art. 58 Ausnahmen von der Verzugszinspﬂicht. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Art. 59 Anspruch auf Steuerrückerstattung und Verjährung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Art. 60 Rückerstattung wegen Wiederausfuhr . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Art. 61 Vergütungszins. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Art. 62 Zuständigkeit und Verfahren . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Art. 63 Verlagerung der Steuerentrichtung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Art. 64 Steuererlass . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Titel: Verfahrensrecht für die Inland- und die Bezugsteuer . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 51
1. Kapitel: Allgemeine Verfahrensbestimmungen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 51
Art. 65 Allgemeine Verfahrensbestimmungen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 51
2. Kapitel: Rechte und Pﬂichten der steuerpﬂichtigen Person . . . . . . . . . . . . . . . . .
Art. 66 An- und Abmeldung als steuerpﬂichtige Person . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Art. 67 Steuervertretung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Art. 68 Auskunftspﬂicht . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Art. 69 Auskunftsrecht . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Art. 70 Buchführung und Aufbewahrung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Art. 71 Einreichung der Abrechnung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Art. 72 Korrektur von Mängeln in der Abrechnung. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
3. Kapitel: Auskunftspﬂicht von Drittpersonen. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 54
Art. 73 Auskunftspﬂicht von Drittpersonen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 54
4. Kapitel: Rechte und Pﬂichten der Behörden . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Art. 74 Geheimhaltung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Art. 75 Amtshilfe . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Art. 76 Automatisierte Verarbeitung und Aufbewahrung von Daten . . . . . . . . . . . . . . . .
Art. 77 Überprüfung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Art. 78 Kontrolle . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Art. 79 Ermessenseinschätzung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Art. 80 Vereinfachungen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
5. Kapitel: Verfügungs- und Rechtsmittelverfahren . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Art. 81 Grundsätze . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Art. 82 Verfügungen der ESTV . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Art. 83 Einsprache . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Art. 84 Kosten und Entschädigungen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Art. 85 Revision, Erläuterung und Berichtigung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
6. Kapitel: Bezug . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Art. 86 Entrichtung der Steuer . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Art. 87 Verzugszins . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Art. 88 Vergütungen an die steuerpﬂichtige Person . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Art. 89 Betreibung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Art. 90 Zahlungserleichterungen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Art. 91 Bezugsverjährung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Art. 92 Steuererlass . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
7. Kapitel: Steuersicherung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Art. 93 Sicherstellung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Art. 94 Andere Sicherungsmassnahmen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Art. 95 Löschung im Handelsregister . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Titel: Strafbestimmungen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 63
Art. 96 Steuerhinterziehung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Art. 97 Strafzumessung und qualiﬁzierte Steuerhinterziehung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Art. 98 Verletzung von Verfahrenspﬂichten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Art. 99 Steuerhehlerei . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Art. 100 Widerhandlung im Geschäftsbetrieb. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Art. 101 Konkurrenz . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Art. 102 Selbstanzeige . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Art. 103 Strafverfolgung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Art. 104 Verfahrensgarantien . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Art. 105 Verfolgungsverjährung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Art. 106 Bezug und Verjährung der Bussen und Kosten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Titel: Schlussbestimmungen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 68
1. Kapitel: Ausführungsbestimmungen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Art. 107 Bundesrat. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Art. 108 EFD . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Art. 109 Konsultativgremium . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
2. Kapitel: Aufhebung und Änderung bisherigen Rechts . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 69
Art. 110 Aufhebung bisherigen Rechts . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 69
Art. 111 Änderung bisherigen Rechts . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 69
3. Kapitel: Übergangsbestimmungen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Art. 112 Anwendung bisherigen Rechts . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Art. 113 Anwendung des neuen Rechts . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Art. 114 Wahlmöglichkeiten. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Art. 115 Änderung der Steuersätze . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
4. Kapitel: Referendum und Inkrafttreten. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 71
Art. 116 Referendum und Inkrafttreten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 71
Titel: Allgemeine Bestimmungen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Art. 1 Schweizerisches Staatsgebiet . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Art. 2 Verpfändung und besondere Verhältnisse beim Verkauf . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Art. 3 Unterstellungserklärung bei Einfuhr eines Gegenstands . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Art. 4 Lieferung eines aus dem Ausland ins Inland verbrachten
Gegenstands ab Lager im Inland. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Art. 5 Betriebsstätte . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Art. 6 Beförderungsleistungen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Titel: Inlandsteuer . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 77
1. Kapitel: Steuersubjekt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
1. Abschnitt: Unternehmerische Tätigkeit und Umsatzgrenze . . . . . . . . . . . . . . . .
Art. 7 Betriebsstätten von ausländischen Unternehmen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Art. 8 Steuerpﬂicht. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Art. 9 Erwerben, Halten und Veräussern von Beteiligungen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Art. 10 Telekommunikations- und elektronische Dienstleistungen . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Art. 11 Beginn der Steuerpﬂicht und Ende der Befreiung
2. Abschnitt: Gemeinwesen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Art. 12 Steuersubjekt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Art. 13 Bildungs- und Forschungskooperationen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Art. 14 Unternehmerische Leistungen eines Gemeinwesens . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
3. Abschnitt: Gruppenbesteuerung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Art. 15 Einheitliche Leitung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Art. 16 Gruppenmitglieder . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Art. 17 Gruppenbildung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Art. 18 Bewilligung der Gruppenbesteuerung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Art. 19 Änderungen der Gruppenvertretung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Art. 20 Änderungen im Bestand der Gruppe . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Art. 21 Administrative und buchhalterische Erfordernisse . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Art. 22 Mithaftung bei Gruppenbesteuerung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
4. Abschnitt: Haftung bei der Zession von Forderungen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Art. 23 Umfang der Abtretung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Art. 24 Umfang der Haftung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Art. 25 Befreiung von der Haftung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
2. Kapitel: Steuerobjekt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 83
1. Abschnitt: Leistungsverhältnis . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Art. 26 Leistungen an eng verbundene Personen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Art. 27 Vorgezogene Entsorgungsgebühren . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Art. 28 Grenzüberschreitende Entsendung von Mitarbeitenden im Konzern . . . . . . . . . .
Art. 29 Subventionen und andere öffentlich-rechtliche Beiträge . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Art. 30 Weiterleiten von Mittelﬂüssen, die nicht als Entgelte gelten . . . . . . . . . . . . . . . .
2. Abschnitt: Mehrheit von Leistungen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Art. 31 Spezialwerkzeuge. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Art. 32 Sachgesamtheiten und Leistungskombinationen. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Art. 33 Geltung der Einfuhrsteuerveranlagung für die Inlandsteuer . . . . . . . . . . . . . . . .
3. Abschnitt: Von der Steuer ausgenommene Leistungen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Art. 34 Begriff der Heilbehandlung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Art. 35 Voraussetzung für die Anerkennung als Erbringer oder
Erbringerin einer Heilbehandlung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Art. 36 Kulturelle Leistungen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Art. 37 Vermittlung von Leistungen der beruﬂichen Vorsorge . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Art. 38 Leistungen innerhalb des gleichen Gemeinwesens . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Art. 39 Option für die Versteuerung der von der Steuer
ausgenommenen Leistungen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
4. Abschnitt: Von der Steuer befreite Leistungen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Art. 40 Direkte Ausfuhr von zum Gebrauch oder zur Nutzung
überlassenen Gegenständen. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Art. 41 Steuerbefreiung des internationalen Luftverkehrs . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Art. 42 Steuerbefreiung des internationalen Eisenbahnverkehrs . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Art. 43 Steuerbefreiung des internationalen Busverkehrs . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Art. 44 Steuerbefreite Umsätze von Münz- und Feingold . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
3. Kapitel: Bemessungsgrundlage und Steuersätze . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
1. Abschnitt: Bemessungsgrundlage . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Art. 45 Entgelte in ausländischer Währung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Art. 46 Kreditkartenkommissionen und Scheckgebühren . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Art. 47 Leistungen an das Personal. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Art. 48 Kantonale Abgaben an Wasser-, Abwasser- oder Abfallfonds . . . . . . . . . . . . . . .
2. Abschnitt: Steuersätze . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Art. 49 Medikamente . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Art. 50 Zeitungen und Zeitschriften ohne Reklamecharakter . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Art. 51 Bücher und andere Druckerzeugnisse ohne Reklamecharakter . . . . . . . . . . . . . .
Art. 52 Reklamecharakter. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Art. 53 Zubereitung vor Ort und Servierleistung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Art. 54 Besondere Konsumvorrichtungen an Ort und Stelle . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Art. 55 Zum Mitnehmen oder zur Auslieferung bestimmte Nahrungsmittel . . . . . . . . . .
Art. 56 Geeignete organisatorische Massnahme . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
4. Kapitel: Rechnungsstellung und Steuerausweis . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 95
Art. 57 Rechnungsstellung und Steuerausweis . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 95
5. Kapitel: Vorsteuerabzug . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
1. Abschnitt: Allgemeines . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Art. 58 Vorsteuerabzug bei ausländischer Währung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Art. 59 Nachweis . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Art. 60 Vorsteuerabzug für Leistungen im Ausland . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Art. 61 Vorsteuerabzug bei Münz- und Feingold . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
2. Abschnitt: Fiktiver Vorsteuerabzug . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Art. 62 Gebrauchtgegenstand . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Art. 63 Berechtigung zum Abzug ﬁktiver Vorsteuern . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Art. 64 Aufzeichnungen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
3. Abschnitt: Korrektur des Vorsteuerabzugs . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Art. 65 Methoden zur Berechnung der Korrektur . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Art. 66 Pauschalmethoden . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Art. 67 Eigene Berechnungen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Art. 68 Wahl der Methode . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
4. Abschnitt: Eigenverbrauch . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Art. 69 Grundsätze . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Art. 70 Ermittlung des Zeitwerts . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Art. 71 Grossrenovationen von Liegenschaften . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
5. Abschnitt: Einlageentsteuerung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Art. 72 Grundsätze . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Art. 73 Ermittlung des Zeitwerts . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Art. 74 Grossrenovationen von Liegenschaften . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
6. Abschnitt: Kürzung des Vorsteuerabzugs . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 100
Art. 75 Kürzung des Vorsteuerabzugs . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 100
6. Kapitel: . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Ermittlung und Entstehung der Steuerforderung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
1. Abschnitt: Geschäftsabschluss . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Art. 76 Geschäftsabschluss. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
2. Abschnitt: Saldosteuersatzmethode . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Art. 77 Grundsätze . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Art. 78 Unterstellung unter die Saldosteuersatzmethode
bei Beginn der Steuerpﬂicht . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Art. 79 Wechsel von der effektiven Abrechungsmethode zur
Saldosteuersatzmethode . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Art. 80 Entzug der Bewilligung. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Art. 81 Wechsel von der Saldosteuersatzmethode zur
effektiven Abrechnungsmethode . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Art. 82 Ende der Steuerpﬂicht . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Art. 83 Übernahme von Vermögen im Meldeverfahren. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Art. 84 Abrechnung nach Saldosteuersätzen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Art. 85 Bewilligung der Anwendung eines einzigen Saldosteuersatzes . . . . . . . . . . . . . .
Art. 86 Bewilligung der Anwendung von zwei Saldosteuersätzen . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Art. 87 Höhe der bewilligten Saldosteuersätze . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Art. 88 Versteuerung der einzelnen Tätigkeiten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Art. 89 Sonderregelung für Mischbranchen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Art. 90 Besondere Verfahren . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Art. 91 Abrechnung der Bezugsteuer . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Art. 92 Eigenverbrauch . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Art. 93 Korrekturen bei unbeweglichen Gegenständen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Art. 94 Leistungen an eng verbundene Personen und an das Personal . . . . . . . . . . . . . .
Art. 95 Verkäufe von Betriebsmitteln und Anlagegütern . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Art. 96 Rechnungsstellung zu einem zu hohen Steuersatz . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
3. Abschnitt: Pauschalsteuersatzmethode . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Art. 97 Grundsätze . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Art. 98 Unterstellung unter die Pauschalsteuersatzmethode
und Wechsel der Abrechnungsmethode . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Art. 99 Pauschalsteuersätze . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Art. 100 Anwendbarkeit der Regeln der Saldosteuersatzmethode . . . . . . . . . . . . . . . . .
4. Abschnitt: Meldeverfahren . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Art. 101 Teilvermögen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Art. 102 Steuerpﬂicht des Erwerbers oder der Erwerberin . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Art. 103 Rechnung. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Art. 104 Freiwillige Anwendung des Meldeverfahrens . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Art. 105 Verwendungsgrad . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
5. Abschnitt: Abrechnungsart und Abtretung der Steuerforderung . . . . . . . . . . . .
Art. 106 Wechsel der Abrechnungsart bei Abrechnung
nach der effektiven Methode . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Art. 107 Wechsel der Abrechnungsart bei Abrechnung
nach der Saldosteuersatzmethode . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Art. 108 Abtretung und Verpfändung der Steuerforderung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Titel: Bezugsteuer . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 112
Art. 109 Nicht der Bezugsteuer unterliegende Leistungen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 112
Art. 110 Beendigung des Gebrauchs oder der Nutzung mit
anschliessender Lieferung des Gegenstands im Inland . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 112
Art. 111 Datenträger ohne Marktwert . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 113
Titel: Einfuhrsteuer . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
1. Kapitel: Mehrheit von Leistungen und Befreiung
von der Einfuhrsteuer . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Art. 112 Sachgesamtheiten und Leistungskombinationen. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Art. 113 Befreiung von der Einfuhrsteuer . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
2. Kapitel: Bestimmung und Sicherstellung der Einfuhrsteuerschuld . . . . . . . . . . .
Art. 114 Sicherheit bei Bezahlung der Steuer über das zentralisierte
Abrechnungsverfahren der EZV . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Art. 115 Höhe der Sicherheit bei bedingt entstandener
Steuerforderung und bei Zahlungserleichterungen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Art. 116 Nachträgliche Anpassung der Entgelte . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
3. Kapitel: Verlagerung der Steuerentrichtung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Art. 117 Verlagerung der Entrichtung der Einfuhrsteuer . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Art. 118 Bewilligungsvoraussetzungen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Art. 119 Wegfall der Bewilligungsvoraussetzungen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Art. 120 Entzug der Bewilligung. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Art. 121 Nichterhebung der Inlandsteuer . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Titel: Verfahrensrecht für die Inland- und die Bezugsteuer . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 117
1. Kapitel: Rechte und Pﬂichten der steuerpﬂichtigen Person
1. Abschnitt: Elektronische Daten und Informationen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Art. 122 Grundsatz . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Art. 123 Verfügbarkeit und Wiedergabe. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Art. 124 Elektronischer Behördenverkehr . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Art. 125 Ausführungsbestimmungen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
2. Abschnitt: Abrechnung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Art. 126 Effektive Abrechnungsmethode . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Art. 127 Abrechnung nach der Saldosteuersatz- oder
der Pauschalsteuersatzmethode . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Art. 128 Zusätzliche Unterlagen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Art. 129 Korrektur . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
2. Kapitel: Auskunftspﬂicht von Drittpersonen. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 121
Art. 130 Auskunftspﬂicht von Drittpersonen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 121
3. Kapitel: Rechte und Pﬂichten der Behörden . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
1. Abschnitt: Automatisierte Verarbeitung
und Aufbewahrung von Daten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Art. 131 Zweck der Datenbearbeitung und Art der Daten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Art. 132 Bearbeitung der Daten und Informationen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Art. 133 Organisation und Betrieb . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Art. 134 Datensicherheit . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Art. 135 Datenschutzberatung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Art. 136 Statistik . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Art. 137 Auswertung des Intranet- und Internetangebots der ESTV . . . . . . . . . . . . . . . .
Art. 138 Aufbewahrungsdauer, Löschung und Archivierung der Daten . . . . . . . . . . . . . .
Art. 139 Bekanntgabe von Daten durch ein Abrufverfahren . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
2. Abschnitt: Kontrolle . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 125
Art. 140 Kontrolle . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 125
4. Kapitel: Verfügungs- und Rechtsmittelverfahren . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 125
Art. 141 Beschwerdeverfahren . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 125
Art. 142 Betreibungskosten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 125
Titel: Entlastung von der Mehrwertsteuer für Begünstigte,
die nach dem GSG25 von der Mehrwertsteuer befreit sind . . . . . . . . . . . . . . .
Art. 143 Anspruchsberechtigung für die Steuerentlastung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Art. 144 Steuerbefreiung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Art. 145 Voraussetzungen für die Steuerbefreiung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Art. 146 Steuerrückerstattung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Art. 147 Aufbewahrungspﬂicht . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Art. 148 Vorsteuerabzug . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Art. 149 Steuernachbezug und Widerhandlungen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Art. 150 Freiwillige Versteuerung von ausgenommenen Leistungen . . . . . . . . . . . . . . . .
Titel: Vergütung der Mehrwertsteuer an Abnehmer und
Abnehmerinnen mit Wohn- oder Geschäftssitz im Ausland . . . . . . . . . . . . . .
Art. 151 Anspruchsberechtigte . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Art. 152 Gegenrecht . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Art. 153 Umfang der Steuervergütung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Art. 154 Vergütungsperiode . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Art. 155 Verfahren . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Art. 156 Vergütungszins. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Titel: Konsultativgremium . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Art. 157 Stellung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Art. 158 Zusammensetzung der Kommission . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Art. 159 Arbeitsweise und Sekretariat . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Art. 160 Stellungnahmen und Empfehlungen. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Art. 161 Entscheidkompetenz . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Art. 162 Amtsgeheimnis und Information . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Titel: Schlussbestimmungen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 133
1. Kapitel: Aufhebung und Änderung bisherigen Rechts . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 133
Art. 163 Aufhebung und Änderung bisherigen Rechts . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 133
2. Kapitel: Übergangsbestimmungen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Art. 164 Subsidiäre Haftung bei der Zession . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Art. 165 Einlageentsteuerung. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Art. 166 Wahlmöglichkeiten. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
3. Kapitel: Inkrafttreten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 133
Art. 167 Inkrafttreten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 134
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 135
Kontakt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Abkürzungen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
I. Allgemeine Bestimmungen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Art. 2 Verhältnis zu anderen Steuern . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Art. 7 Ort der Besteuerung von Lieferungen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Art. 8 Ort der Besteuerung von Dienstleistungen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
II. Inlandsteuer . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
1. Änderungen bei der Steuerpﬂicht . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Art. 10 Abs. 1 Steuerpﬂicht . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Art. 10 Abs. 2 Bst. b Steuerpﬂicht von Unternehmen mit Sitz im Ausland . . . . . . . . . . . .
Art. 10 Abs. 2 Bst. a und c Befreiung von der Steuerpﬂicht . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Art. 11 Abs. 2 Verzicht auf die Befreiung von der Steuerpﬂicht . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Art. 12 Steuerpﬂicht der Gemeinwesen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Art. 14 Abs. 2 und 5 Ende der Steuerpﬂicht . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Art. 15 Abs. 4 Haftung. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
2. Steuerobjekt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
- Baugewerblicher Eigenverbrauch . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Art. 19 Abs. 2 Leistungskombinationen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Art. 21 Abs. 2 Ziff. 26 - 29 Von der Steuer ausgenommene Leistungen . . . . . . . . . . . . .
Art. 21 Abs. 3 und 4 Erbringer und Empfänger von
der Steuer ausgenommenen Leistungen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Art. 22 Freiwillige Versteuerung von der Steuer
ausgenommenen Leistungen (Option) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Art. 23 Abs. 2 Ziff. 2 Steuerbefreiung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
3. Bemessungsgrundlage, Steuersätze und Vorsteuerabzug . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Art. 24 Leistungen an das Personal. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Art. 25 Abs. 3 Steuersätze . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Art. 28 Vorsteuerabzug . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Art. 28 Abs. 3 Abzug ﬁktiver Vorsteuer . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Art. 29 Abs. 2-4 Vorsteuerabzug beim Erwerb, Halten
und Verkauf von Beteiligungen. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Art. 31 Vorsteuerkorrektur . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Art. 33 Vorsteuerabzugskürzung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
4. Ermittlung, Entstehung und Verjährung der Steuerforderung . . . . . . . . . . . . . .
Art. 34 Steuerperiode. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Art. 36 Abs. 2 Steuerforderung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Art. 37 Abrechnung nach Saldosteuersätzen und nach Pauschalsteuersätzen . . . . . . . . .
Art. 44 Abtretung von Forderungen gegenüber der ESTV . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
III. Bezugsteuer . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 143
Art. 45 Anwendungsbereich der Bezugsteuer . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 143
Art. 48 Entstehung der Bezugsteuerschuld . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 143
IV. Verfahrensrecht . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Art. 72 Korrektur der Abrechnungen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Art. 78 Kontrollen durch die ESTV . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Art. 81 Verfahrensvorschriften . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Art. 86 Steuerentrichtung und Betreibung von Steuerbeträgen. . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Art. 91 Verjährung des Bezugs von Steuern . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
V. Steuerstrafrecht . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 144
Art. 96 bis 106 Steuerstrafrecht . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 144
VI. Änderung bisherigen Rechts, Übergangsbestimmungen und Inkrafttreten . . .
Art. 111 Konkursprivileg (Art. 219 Abs. 4 Bst. e SchKG) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Art. 112 / 113 Geltung des neuen Rechts . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Art. 116 Inkrafttreten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Stichwortverzeichnis . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 147
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 159
(MEHRWERTSTEUERGESETZ,
MWSTG)
gestützt auf Artikel 130 der Bundesverfassung1,
nach Einsicht in die Botschaft des Bundesrates vom 25. Juni 20082,
Der Bund erhebt eine allgemeine Verbrauchssteuer nach dem System der NettoAllphasensteuer mit Vorsteuerabzug (Mehrwertsteuer). Die Steuer bezweckt die
Besteuerung des nicht unternehmerischen Endverbrauchs im Inland.
Als Mehrwertsteuer erhebt er:
eine Steuer auf den im Inland von steuerpflichtigen Personen gegen Entgelt
erbrachten Leistungen (Inlandsteuer);
eine Steuer auf dem Bezug von Leistungen von Unternehmen mit Sitz im
Ausland durch Empfänger und Empfängerinnen im Inland (Bezugsteuer);
eine Steuer auf der Einfuhr von Gegenständen (Einfuhrsteuer).
Die Erhebung erfolgt nach den Grundsätzen:
der Wettbewerbsneutralität;
der Wirtschaftlichkeit der Entrichtung und der Erhebung;
der Überwälzbarkeit.
Billettsteuern und Handänderungssteuern, die von den Kantonen und Gemeinden
erhoben werden, gelten nicht als gleichartige Steuern im Sinne von Artikel 134 der
BBl 2008 6885
2008-1110
1. Kapitel: Ausführungsbestimmungen
regelt die Entlastung von der Mehrwertsteuer für Begünstigte nach Artikel 2
des Gaststaatgesetzes vom 22. Juni 200743, die von der Steuerpflicht befreit
bestimmt, unter welchen Voraussetzungen den Abnehmern und Abnehmerinnen mit Wohn- oder Geschäftssitz im Ausland die Steuer auf den an sie
im Inland ausgeführten Leistungen sowie auf ihren Einfuhren bei Gewährung des Gegenrechts durch das Land ihres Wohn- oder Geschäftssitzes vergütet werden kann; dabei haben grundsätzlich die gleichen Anforderungen
zu gelten, wie sie bei inländischen steuerpflichtigen Personen in Bezug auf
den Vorsteuerabzug bestehen.
Der Bundesrat kann von diesem Gesetz abweichende Bestimmungen über die
Besteuerung der Umsätze und der Einfuhr von Münz- und Feingold erlassen.
Das EFD:
legt marktübliche Verzugs- und Vergütungszinssätze fest und passt diese periodisch an;
legt die Fälle fest, in denen kein Verzugszins erhoben wird;
regelt, bis zu welchem Betrag geringfügige Verzugs- und Vergütungszinsen
nicht erhoben werden oder nicht zu entrichten sind.
Das Konsultativgremium berät Anpassungen dieses Gesetzes sowie der gestützt
darauf erlassenen Ausführungsbestimmungen und Praxisfestlegungen bezüglich der
Auswirkungen auf die steuerpflichtigen Personen und die Volkswirtschaft.
Es nimmt zu den Entwürfen Stellung und kann selbstständig Empfehlungen für
Änderungen abgeben.
SR 192.12
2. Kapitel: Aufhebung und Änderung bisherigen Rechts
Das Mehrwertsteuergesetz vom 2. September 199944 wird aufgehoben.
1. Bundesgesetz vom 11. April 188945 über Schuldbetreibung und Konkurs
Art. 219 Abs. 4 Bst. e
Die nicht pfandgesicherten Forderungen sowie der ungedeckte
Betrag der pfandgesicherten Forderungen werden in folgender Rangordnung aus dem Erlös der ganzen übrigen Konkursmasse gedeckt:
die Steuerforderungen nach dem Mehrwertsteuergesetz vom
12. Juni 200946 mit Ausnahme der Forderungen aus Leistungen, die von Gesetzes wegen oder aufgrund behördlicher
Anordnung erfolgen.
2. Finanzkontrollgesetz vom 28. Juni 196747
Art. 6 Bst. k
Die Eidgenössische Finanzkontrolle hat insbesondere folgende Aufgaben:
Sie überprüft die von der Eidgenössischen Steuerverwaltung festgelegten
Saldosteuersätze der Mehrwertsteuer regelmässig auf ihre Angemessenheit.
Anwendung bisherigen Rechts
Die bisherigen gesetzlichen Bestimmungen sowie die darauf gestützt erlassenen
Vorschriften bleiben, unter Vorbehalt von Artikel 113, weiterhin auf alle während
ihrer Geltungsdauer eingetretenen Tatsachen und entstandenen Rechtsverhältnisse
anwendbar. Die Verjährung richtet sich weiterhin nach den Artikeln 49 und 50 des
bisherigen Rechts.
AS 2000 1300 1134, 2001 3086, 2002 1480, 2004 4719, 2005 4545, 2006 2197, 2673
5379, 2007 1411 3425 6637
SR …; BBl 2009 4407
SR 614.0
Für Leistungen, die vor Inkrafttreten dieses Gesetzes erbracht worden sind, sowie
für Einfuhren von Gegenständen, bei denen die Einfuhrsteuerschuld vor Inkrafttreten dieses Gesetzes entstanden ist, gilt das bisherige Recht.
3 Leistungen, die teilweise vor Inkrafttreten dieses Gesetzes erbracht worden sind,
sind für diesen Teil nach bisherigem Recht zu versteuern. Leistungen, die teilweise
ab Inkrafttreten dieses Gesetzes erbracht werden, sind für diesen Teil nach neuem
Recht zu versteuern.
Anwendung des neuen Rechts
Für die Feststellung, ob die Befreiung von der Steuerpflicht nach Artikel 10
Absatz 2 mit dem Inkrafttreten dieses Gesetzes besteht, ist das neue Recht auf die in
den vorangegangenen zwölf Monaten vor dem Inkrafttreten erzielten, nach diesem
Gesetz steuerbaren Leistungen anzuwenden.
Die Bestimmungen über die Einlageentsteuerung nach Artikel 32 gelten auch für
Leistungen, für die vor dem Inkrafttreten des neuen Rechts kein Anspruch auf Vorsteuerabzug gegeben war.
Unter Vorbehalt von Artikel 91 ist das neue Verfahrensrecht auf sämtliche im
Zeitpunkt des Inkrafttretens hängigen Verfahren anwendbar.
Die steuerpflichtigen Personen können mit dem Inkrafttreten dieses Gesetzes von
den in diesem Gesetz vorgesehenen Wahlmöglichkeiten erneut Gebrauch machen.
Sofern die Wahlmöglichkeiten an bestimmte Fristen geknüpft sind, beginnen diese
mit dem Datum des Inkrafttretens neu zu laufen.
Äussert sich die steuerpflichtige Person nicht innert 90 Tagen nach Inkrafttreten
des Gesetzes zu den Wahlmöglichkeiten, so wird vermutet, dass sie ihre bisherige
Wahl beibehält, sofern dies rechtlich weiterhin möglich ist.
Änderung der Steuersätze
Bei einer Änderung der Steuersätze gelten die Übergangsbestimmungen sinngemäss. Der Bundesrat passt die in Artikel 37 Absatz 1 festgelegten Höchstbeträge
angemessen an.
Für die Abrechnung der Steuerbeträge mit den bisherigen Sätzen sind den steuerpflichtigen Personen genügend lange Fristen einzuräumen, die sich nach der Natur
der Liefer- und Dienstleistungsverträge richten.
Es tritt unter Vorbehalt von Absatz 3 am 1. Januar 2010 in Kraft. Der Bundesrat
bestimmt das Inkrafttreten der Artikel 34 Absatz 3 und 78 Absatz 4.
Wird das Referendum ergriffen und wird das Gesetz in der Volksabstimmung
angenommen, so bestimmt der Bundesrat das Inkrafttreten.
Nationalrat, 12. Juni 2009
Ständerat, 12. Juni 2009
Die Präsidentin: Chiara Simoneschi-Cortesi
Der Sekretär: Pierre-Hervé Freléchoz
Der Präsident: Alain Berset
Der Sekretär: Philippe Schwab
4. Kapitel: Referendum und Inkrafttreten
Datum der Veröffentlichung: 23. Juni 200948
Ablauf der Referendumsfrist: 1. Oktober 2009
BBl 2009 4407
(MWSTV)
Mehrwertsteuerverodrnung
gestützt auf das Mehrwertsteuergesetz vom 12. Juni 20091 (MWSTG),
Schweizerisches Staatsgebiet
(Art. 3 Bst. a MWSTG)
Schweizerische Hochseeschiffe gelten nicht als schweizerisches Staatsgebiet im
Sinn von Artikel 3 Buchstabe a MWSTG.
Verpfändung und besondere Verhältnisse beim Verkauf
(Art. 3 Bst. d MWSTG)
Der Verkauf eines Gegenstands stellt auch dann eine Lieferung dar, wenn ein
Eigentumsvorbehalt eingetragen wird.
Die Übertragung eines Gegenstands im Rahmen einer Sicherungsübereignung oder
einer Verpfändung stellt keine Lieferung dar. Wird das Recht aus der Sicherungsübereignung oder aus der Verpfändung in Anspruch genommen, so findet eine
Lieferung statt.
Der Verkauf eines Gegenstands bei dessen gleichzeitiger Rücküberlassung zum
Gebrauch an den Verkäufer oder die Verkäuferin (Sale-and-lease-back-Geschäft)
gilt nicht als Lieferung, wenn im Zeitpunkt des Vertragsschlusses eine Rückübereignung vereinbart wird. In diesem Fall gilt die Leistung des Leasinggebers oder der
Leasinggeberin nicht als Gebrauchsüberlassung des Gegenstands, sondern als Finanzierungsdienstleistung nach Artikel 21 Absatz 2 Ziffer 19 Buchstabe a MWSTG.
Unterstellungserklärung bei Einfuhr eines Gegenstands
(Art. 7 Abs. 1 MWSTG)
Bei der Lieferung eines Gegenstands vom Ausland ins Inland gilt der Ort der
Lieferung als im Inland gelegen, wenn der Leistungserbringer oder die Leistungserbringerin im Zeitpunkt der Einfuhr über eine Bewilligung der Eidgenössischen
Steuerverwaltung (ESTV) verfügt, die Einfuhr im eigenen Namen vorzunehmen
(Unterstellungserklärung).
Wird die Einfuhr aufgrund der Unterstellungserklärung im eigenen Namen vorgenommen, so gelten bei Reihengeschäften die vorangehenden Lieferungen als im
Ausland und die nachfolgenden als im Inland ausgeführt.
Die Absätze 1 und 2 gelten nicht, wenn der Leistungserbringer oder die Leistungserbringerin, der oder die über eine Unterstellungserklärung verfügt, auf die Vornahme der Einfuhr im eigenen Namen verzichtet. Auf diesen Verzicht muss er oder sie
in der Rechnung an den Abnehmer oder die Abnehmerin hinweisen.
Lieferung eines aus dem Ausland ins Inland verbrachten Gegenstands ab Lager im Inland
Bei Lieferungen von Gegenständen, die aus dem Ausland in ein Lager im Inland
verbracht und ab diesem Lager geliefert werden, liegt der Ort der Lieferung im
Ausland, wenn der Lieferungsempfänger oder die Lieferungsempfängerin und das
zu entrichtende Entgelt beim Verbringen der Gegenstände ins Inland feststehen und
sich die Gegenstände im Zeitpunkt der Lieferung im zollrechtlich freien Verkehr
(Art. 7 Abs. 2 , 8 und 10 Abs. 3 MWSTG)
Als Betriebsstätte gilt eine feste Geschäftseinrichtung, durch welche die Tätigkeit
eines Unternehmens ganz oder teilweise ausgeübt wird.
Als Betriebsstätten gelten namentlich:
Zweigniederlassungen;
Fabrikationsstätten;
Einkaufs- oder Verkaufsstellen;
ständige Vertretungen;
Bergwerke und andere Stätten der Ausbeutung von Bodenschätzen;
Bau- und Montagestellen von mindestens zwölf Monaten Dauer;
land-, weide- oder waldwirtschaftlich genutzte Grundstücke.
Nicht als Betriebsstätten gelten namentlich:
reine Auslieferungslager;
Beförderungsmittel, die entsprechend ihrem ursprünglichen Zweck eingesetzt werden;
Informations-, Repräsentations- und Werbebüros von Unternehmen, die nur
zur Ausübung von entsprechenden Hilfstätigkeiten befugt sind.
(Art. 9 MWSTG)
2. Titel: Inlandsteuer
1. Kapitel: Steuersubjekt
1. Abschnitt: Unternehmerische Tätigkeit und Umsatzgrenze
Betriebsstätten von ausländischen Unternehmen
(Art. 10 MWSTG)
Alle inländischen Betriebsstätten eines Unternehmens mit Sitz im Ausland gelten
zusammen als ein einziges selbständiges Steuersubjekt.
(Art. 10 Abs. 1 und 11 MWSTG)
Steuerpflichtig kann nur eine Person sein, die ein Unternehmen betreibt und:
bei welcher der Sitz der wirtschaftlichen Tätigkeit oder eine Betriebsstätte,
oder in Ermangelung eines solchen Sitzes oder einer solchen Betriebsstätte
der Wohnort oder der Ort, von dem aus sie tätig wird, im Inland liegt.
Leistungen im Inland sind auch Leistungen, die aufgrund einer Unterstellungserklärung nach Artikel 3 als im Inland erbracht gelten.
Erwerben, Halten und Veräussern von Beteiligungen
(Art. 10 Abs. 1 MWSTG)
Das Erwerben, Halten und Veräussern von Beteiligungen im Sinn von Artikel 29
Absätze 2 und 3 MWSTG stellt eine unternehmerische Tätigkeit im Sinn von Artikel
10 Absatz 1 MWSTG dar.
Telekommunikations- und elektronische Dienstleistungen
(Art. 10 Abs. 2 Bst. b MWSTG)
Als Telekommunikations- und elektronische Dienstleistungen gelten namentlich:
Radio- und Fernsehdienstleistungen;
das Verschaffen von Zugangsberechtigungen, namentlich zu Festnetzen und
Mobilfunknetzen und zur Satellitenkommunikation sowie zu anderen Informationsnetzen;
das Bereitstellen und Zusichern von Datenübertragungskapazitäten;
Diese Verordnung tritt mit Ausnahme von Artikel 76 am 1. Januar 2010 in Kraft.
Artikel 76 wird zu einem späteren Zeitpunkt in Kraft gesetzt.
MEHRWERTSTEUERGESETZES
aMWSTG Bundesgesetz vom 2. September 1999 über die Mehrwertsteuer (SR 641.20)
aMWSTGV Verordnung vom 29. März 2000 zum Bundesgesetz über die Mehrwertsteuer
(SR 641.201)
Bundesgesetz vom 14. Dezember 1990 über die direkte Bundessteuer
(SR 642.11)
MWST-Nr. Registernummer der steuerpﬂichtigen Person
nMWSTG Bundesgesetz über die Mehrwertsteuer vom 12. Juni 2009
Bundesgesetz vom 11. April 1889 über Schuldbetreibung und Konkurs
(SR 281.1)
Randziffer in der Wegleitung 2008 zur Mehrwertsteuer
Ort der Besteuerung von Lieferungen
Ort der Besteuerung von
Verzicht auf die Befreiung von
der Steuerpflicht
Art. 14 Abs. 2
Steuerpflicht der Gemeinwesen
Befreiung von der Steuerpflicht
Bst. a und c
Bst. b
Inlandsteuer
Verhältnis zu anderen Steuern
nMWSTG
Für die Frage, ob jemand bei der Mehrwertsteuer steuerpflichtig ist, spielt die Höhe des Umsatzes keine Rolle mehr. Jede Person, Einrichtung, Personengesamtheit ohne Rechtsfähigkeit, Anstalt usw., die ein Unternehmen betreibt, ist steuerpflichtig.
Unternehmen mit Sitz im Ausland sind grundsätzlich von der Steuer befreit.
Ausser für Unternehmen mit Sitz im Ausland, welche im Inland Telekommunikationsleistungen anbieten, gilt diese Befreiung
neu auch nicht mehr für Unternehmen mit Sitz im Ausland, welche im Inland elektronische Dienstleistungen an nicht steuerpflichtige Empfänger erbringen.
Um kleine Unternehmen nicht über Gebühr administrativ zu belasten, sieht das Gesetz vor, dass sie bis zu einer gewissen Umsatzhöhe von der Steuerpflicht befreit sind.
Die massgeblichen Grenzen für Umsätze aus steuerbaren Leistungen betragen:
100 000 Franken (Grundsatz),
150 000 Franken für nichtgewinnstrebige, ehrenamtlich geführt Sport- und Kulturvereine sowie gemeinnützige Institutionen.
Auf die Befreiung von der Steuerpflicht gemäss Art. 10 Abs. 2 kann verzichtet werden. Hierfür ist:
eine Anmeldung erforderlich,
kein Mindestumsatz erforderlich.
Der Verzicht auf die Befreiung von der Steuerpflicht gilt für mindestens eine Steuerperiode, d.h. 1 Jahr.
Die ESTV kann in diesen Fällen die Leistung von Sicherheiten verlangen (Art. 93 Abs. 2).
Die Steuerpflichtregelung für Gemeinwesen wird vereinfacht. Leistungen an andere Dienststellen oder Gruppen des eigenen
Gemeinwesens sind nicht mehr massgebend für die Abklärung der Steuerpflicht.
Das Unterschreiten einer Mindestumsatzgrenze führt nicht mehr zum Ende der Steuerpflicht. Solange eine unternehmerische
Billettsteuern und Handänderungssteuern müssen neu so erhoben werden, dass sie nicht die MWST in ihre Bemessungsgrundlage einbeziehen (Berechnung auf dem Bruttoentgelt).
Abweichend vom bisherigen Lieferungsort gilt neu als Ort der Lieferung von Elektrizität und Erdgas in Leitungen der Ort, an
dem der Lieferungsempfänger seinen Sitz oder eine Betriebsstätte hat.
Daraus folgt, dass die grenzüberschreitende Lieferung von Elektrizität und Erdgas in Leitungen nicht mehr von der Einfuhrsteuer erfasst wird, sondern der Inlandsteuer unterliegt (vgl. auch Art. 53 Abs. 1 Bst. g).
Neu gilt grundsätzlich immer der Ort, an dem der Empfänger einer Dienstleistung seinen Sitz oder eine Betriebsstätte hat, als
der Ort, an welchem eine Dienstleistung besteuert wird (Grundregel).
Die Abweichungen von dieser Grundregel sind in Art. 8 Abs. 2 geregelt. Konkret führt das neue Gesetz namentlich zu folgenden Änderungen:
Für gastgewerbliche Leistungen ist der Ort massgebend, wo die Leistung tatsächlich erbracht wird (bisher
Erbringerort);
Bei Beherbergungsleistungen ist der Ort massgeblich, an dem das Grundstück gelegen ist, auf welchem die Beherbergungsleistung erbracht wird (bisher Erbringerortprinzip);
Bei Güterbeförderungsleistungen ist der Empfängerort massgeblich (bisher Tätigkeitsort);
Für Nebentätigkeiten des Transportgewerbes ist der Empfängerort massgeblich (bisher Tätigkeitsort);
Für Entsorgungsdienstleistungen ist der Empfängerort massgeblich (bisher Erbringerort);
Bei Architektur- und Ingenieurleistungen, die sich nicht auf ein Grundstück beziehen, ist der Empfängerort
massgeblich (bisher Erbringerort).
Neuerung / Änderung
Art. 27 und
Bst. c
Fundstelle im
aMWSTG
Erbringer und Empfänger von
von der Steuer ausgenommenen Leistungen
Freiwillige Versteuerung von
von der Steuer ausgenommenen Leistungen (Option)
Art. 23 Abs. 2
Generelle Loslösung des Leistungsbegriffs im Ausnahmenkatalog vom Leistungserbringer bzw. vom Leistungsempfänger. Massgebend für die Frage, ob eine Leistung von der Steuer ausgenommen ist, ist der Charakter der Leistung und nicht, wer sie erbringt bzw. empfängt (Bsp.: Die Betreuung von Drogenabhängigen soll immer von der Steuer ausgenommen sein, auch wenn
die Tätigkeit durch eine Drittperson ausgeübt wird und diese hierfür dem Gemeinwesen Rechnung stellt).
Die Option für die Versteuerung ausgenommener Leistungen ist grundlegend neu gestaltet:
Für die Option ist keine Bewilligung mehr notwendig, sondern optiert wird durch offenen Ausweis der Steuer.
Die Option ist immer sowohl gegenüber steuerpflichtigen wie nicht steuerpflichtigen Personen möglich.
Nicht optiert werden kann:
� wie bisher für Finanz- und Versicherungsdienstleistungen,
� neu auch für die Umsätze aus Wetten und Lotterien,
� für den Verkauf und die Vermietung von Gebäuden, wenn sie ausschliesslich für private Zwecke genutzt werden.
Neu ist die Vermietung von allen Gegenständen von der Steuer befreit, wenn der Leistungsempfänger den Gegenstand überwiegend im Ausland nutzt. Der Nachweis der überwiegenden Nutzung im Ausland muss von der steuerpflichtigen Person mit
geeigneten Mitteln erbracht werden.
Art. 33 Abs. 3
Art. 19 Abs. 2
Bst. b,
Art. 33a und
aMWSTG sowie Art. 4a
aMWSTGV
Zu einem Gesamtpreis erbrachte Leistungskombinationen können nach der überwiegenden Leistung behandelt werden, wenn
deren Anteil am Gesamtentgelt mindestens 70 Prozent beträgt. Diese Regelung gilt neu auch, wenn im Gesamtpreis sowohl
steuerbare als auch ausgenommene Leistungen enthalten sind.
Regelung der Ausnahme für die Urproduktion, der Bekanntmachungsleistungen, der Leistungen innerhalb des gleichen Gemeinwesens sowie der Ausübung von Funktionen der Schiedsgerichtsbarkeit als objektive Steuerausnahmen. Von der Steuer
ausgenommen ist neu die Leistung und nicht mehr die Person, die die Leistung erbringt.
Der baugewerbliche Eigenverbrauch wird nicht mehr besteuert und bildet keinen Steuertatbestand mehr.
Tätigkeit besteht, besteht auch die Steuerpflicht. Will die steuerpflichtige Person wegen Unterschreitens der massgebenden
Umsatzgrenzen (100 000 bzw. 150 000 Franken) von der Steuerpflicht befreit werden, muss sie sich bei der ESTV abmelden
(Art. 14 Abs. 5).
Wer sich Forderungen abtreten lässt (Zession), haftet neben dem Abtretenden subsidiär für die in diesen Forderungen enthaltene MWST, wenn im Zeitpunkt der Abtretung die Steuerschuld gegenüber der ESTV noch nicht entstanden ist und ein Verlustschein gegen den Abtretenden vorliegt.
Bemessungsgrundlage, Steuersätze und Vorsteuerabzug
Leistungen an das Personal
Entgeltliche Leistungen an das Personal werden nicht mehr speziell behandelt. Massgebend für die Steuerberechnung ist der
Preis, der vom Personal tatsächlich verlangt wird. Vorbehalten bleiben:
Leistungen an Personal, das mit dem Arbeitgeber eng verbunden ist (vgl. Art. 3 Bst. h);
Leistungen im Sinne eines Naturallohnes gelten als Tauschverhältnis (Art. 24 Abs. 3);
Unentgeltliche Leistungen an das Personal führen u.U. zu einer Vorsteuerkorrektur im Rahmen des Eigenverbrauchs
(Art. 31).
Art. 25 Abs. 3
Nahrungsmittel, die in Automaten abgegeben werden, werden immer als Leistungen behandelt, die zum reduzierten Satz
steuerbar sind, unabhängig davon, ob noch Konsumationsmöglichkeiten vorhanden sind. Massgebend ist, dass der Verkauf
ohne Mitwirkung von Personal erfolgt.
Der Vorsteuerabzug wird vollständig neu gestaltet. Der Verknüpfungsgrundsatz wird gelockert: Im Rahmen der unternehmerischen Tätigkeit besteht grundsätzlich Anspruch auf Abzug der Vorsteuern. Kein Vorsteuerabzugsrecht besteht für Leistungen,
Ziff. 26 - 29
Baugewerblicher Eigenverbrauch
Leistungskombinationen
Art. 15 Abs. 4
©STICHWORTVERZEICHNIS
Abgabe-/Steuererhebung
Abgabe-/Steuersatz
Abzüge, Vorsteuerabzug
Alters-, Hinterlassenen- u. Invalidenvers.
Anlagefonds, s. Kapitalanlagen
Anmeldung, als Steuerpﬂichtiger
Antrag, der Behörden
Antrag, der Steuerpﬂichtigen
Architekten, s. Architekturleistung
Aufbewahrungsfrist, s. Aufbewahren
Auskunftspﬂicht, der Behörden
Auskunftspﬂicht, der Steuerpﬂichtigen
Auskunftspﬂicht, Dritter
Ausland, Dienstleistungen aus dem
Ausland, Sitz/Verwaltung im
Ausland, Sitzverlegung ins
Ausland, Wohnsitz/Aufenthalt im
ausländische/fremde Währung
Ausnahmen, von der Steuer
Ausnahmen, von der Steuerpﬂicht,
s. Befreiung
Ausnahmen, von der Verzugszinspﬂicht
Ausschluss, vom Vorsteuerabzug
Austauschreparaturen
Ausübung, hoheitliche Tätigkeit
3, 18, 21, 24, 25, 54,
60, 101
65, 76, 98, 104
25ff, 35, 37, 46, 55, 82,
111, 115.
32, 35ff, 40, 47, 71f
1, 27ff, 38, 40f, 51, 53,
60, 96, 107, 113
13, 34ff, 60f, 82f, 90
1, 8, 10, 15ff, 21, 23, 45,
53f, 95, 105, 107
122f, 131
49ff, 79, 91, 96, 116,
126ff
79, 81, 106f
63, 99, 106f
30, 58ff, 63, 65, 67ff, 71f,
74f, 82f, 93, 105f, 122,
126, 148, 165
146, 154ff
34f, 97
32, 126f
7, 12, 41, 91, 143f, 149,
45, 58, 116
Wechsel, bei Saldosteuersatzmethode
Wertschriften / Wertpapiere
Wettbewerbsneutralit채t
Wirkung, aufschiebende
Wohnsitz, steuerrechtlicher
Wohnsitz / Aufenthalt, im Ausland
Zahn채rzte
Zinsen, Verzugszins
Zusammenschluss / Fusion
Zust채ndigkeit
Zuwendungen, freiwillige / gemeinn.
Zweckverb채nde
18, 24f
1, 21, 23, 25
59, 60f
14, 48, 145
78, 79, 81, 107, 166
52, 69, 72
66, 131
8, 67, 93, 94
89ff,93,108
62, 101, 103
22, 66, 146, 156
38, 97
MWSTABRECHNUNGSFORMULARE
MWST-Abrechnungsformular 2010 - effektive Methode
Einreichedatum und Zahlungsfrist:
Valuta (Verzugszins ab):
I. UMSATZ (zitierte Artikel beziehen sich auf das Mehrwertsteuergesetz vom 12.06.2009)
Total der vereinbarten bzw. vereinnahmten Entgelte (Art. 39), inkl. Entgelte aus Übertragungen
im Meldeverfahren sowie aus Leistungen im Ausland
In Ziffer 200 enthaltene Entgelte aus nicht steuerbaren Leistungen (Art. 21), für welche nach
Art. 22 optiert wird
Von der Steuer befreite Leistungen (u.a. Exporte, Art. 23), von der Steuer befreite Leistungen
an begünstigte Einrichtungen und Personen (Art. 107)
Übertragung im Meldeverfahren (Art. 38, bitte zusätzlich Form. 764 einreichen)
Nicht steuerbare Leistungen (Art. 21), für die nicht nach Art. 22 optiert wird
Entgeltsminderungen
Diverses ................................................................................................................
Steuerbarer Gesamtumsatz (Ziff. 200 abzüglich Ziff. 289)
Total Ziff. 220 bis 280
Leistungen CHF
gültiger Satz
Steuer CHF / Rp.
Leistungen zum Normalsatz
Leistungen zum reduzierten Satz
Leistungen zum Beherbergungssatz
Total geschuldete Steuer (Ziff. 300 bis 380)
Vorsteuer auf Material- und Dienstleistungsaufwand
Vorsteuer auf Investitionen und übrigem Betriebsaufwand
Einlageentsteuerung (Art. 32, bitte detaillierte Aufstellung beilegen)
Vorsteuerkorrekturen: gemischte Verwendung (Art. 30), Eigenverbrauch (Art. 31)
Vorsteuerkürzungen: Nicht-Entgelte wie Subventionen, Kurtaxen usw. (Art. 33 Abs. 2)
An die Eidg. Steuerverwaltung zu bezahlender Betrag
Guthaben der steuerpflichtigen Person
Total Ziff. 400 bis 420
III. ANDERE MITTELFLÜSSE (ART. 18 ABS. 2)
Subventionen, Kurtaxen u.Ä., Entsorgungs- und Wasserwerkbeiträge (Bst. a-c)
Spenden, Dividenden, Schadenersatz usw. (Bst. d-l)
Der/die Unterzeichnende bestätigt die Richtigkeit seiner/ihrer Angaben:
Buchaltungsstelle
MWST-Abrechnungsformular 2010 - Saldosteuersatz
(2. Satz)
Steueranrechnung gemäss Formular Nr. 1050
Steueranrechnung gemäss Formular Nr. 1055
Total Ziff. 470 bis 471
BENNO FREI
MEHRWERTSTEUERGESETZ 2010
Fomat A4,
WELCHE ANPASSUNGEN SIND
UNBEDINGT VORZUNEHMEN
EU-MEHRWERTSTEUERPAKET 2010
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8038 ZĂźrich
FORUM Nachschlagewerk MWST 2010
Bundesgesetz über die Mehrwertsteuer mit Stichwortverzeichnis

References: Art. 10

Art. 11

Art. 12

Art. 13

Art. 14

Art. 15

Art. 16

Art. 17

Art. 18

Art. 19

Art. 20

Art. 21

Art. 22

Art. 23

Art. 24

Art. 25

Art. 26

Art. 27

Art. 28

Art. 29

Art. 30

Art. 31

Art. 32

Art. 33

Art. 34

Art. 35

Art. 36

Art. 37

Art. 38

Art. 39

Art. 40

Art. 41

Art. 42

Art. 43

Art. 44

Art. 45

Art. 46

Art. 47

Art. 48

Art. 49

Art. 50

Art. 51

Art. 52

Art. 53

Art. 54

Art. 55

Art. 56

Art. 57

Art. 58

Art. 59

Art. 60

Art. 61

Art. 62

Art. 63

Art. 64

Art. 65

Art. 66

Art. 67

Art. 68

Art. 69

Art. 70

Art. 71

Art. 72

Art. 73

Art. 74

Art. 75

Art. 76

Art. 77

Art. 78

Art. 79

Art. 80

Art. 81

Art. 82

Art. 83

Art. 84

Art. 85

Art. 86

Art. 87

Art. 88

Art. 89

Art. 90

Art. 91

Art. 92

Art. 93

Art. 94

Art. 95

Art. 96

Art. 97

Art. 98

Art. 99

Art. 100

Art. 101

Art. 102

Art. 103

Art. 104

Art. 105

Art. 106

Art. 107

Art. 108

Art. 109

Art. 110

Art. 111

Art. 112

Art. 113

Art. 114

Art. 115

Art. 116

Art. 1

Art. 2

Art. 3

Art. 4

Art. 5

Art. 6

Art. 7

Art. 8

Art. 9

Art. 10

Art. 11

Art. 12

Art. 13

Art. 14

Art. 15

Art. 16

Art. 17

Art. 18

Art. 19

Art. 20

Art. 21

Art. 22

Art. 23

Art. 24

Art. 25

Art. 26

Art. 27

Art. 28

Art. 29

Art. 30

Art. 31

Art. 32

Art. 33

Art. 34

Art. 35

Art. 36

Art. 37

Art. 38

Art. 39

Art. 40

Art. 41

Art. 42

Art. 43

Art. 44

Art. 45

Art. 46

Art. 47

Art. 48

Art. 49

Art. 50

Art. 51

Art. 52

Art. 53

Art. 54

Art. 55

Art. 56

Art. 57

Art. 58

Art. 59

Art. 60

Art. 61

Art. 62

Art. 63

Art. 64

Art. 65

Art. 66

Art. 67

Art. 68

Art. 69

Art. 70

Art. 71

Art. 72

Art. 73

Art. 74

Art. 75

Art. 76

Art. 77

Art. 78

Art. 79

Art. 80

Art. 81

Art. 82

Art. 83

Art. 84

Art. 85

Art. 86

Art. 87

Art. 88

Art. 89

Art. 90

Art. 91

Art. 92

Art. 93

Art. 94

Art. 95

Art. 96

Art. 97

Art. 98

Art. 99

Art. 100

Art. 101

Art. 102

Art. 103

Art. 104

Art. 105

Art. 106

Art. 107

Art. 108

Art. 109

Art. 110

Art. 111

Art. 112

Art. 113

Art. 114

Art. 115

Art. 116

Art. 117

Art. 118

Art. 119

Art. 120

Art. 121

Art. 122

Art. 123

Art. 124

Art. 125

Art. 126

Art. 127

Art. 128

Art. 129

Art. 130

Art. 131

Art. 132

Art. 133

Art. 134

Art. 135

Art. 136

Art. 137

Art. 138

Art. 139

Art. 140

Art. 141

Art. 142

Art. 143

Art. 144

Art. 145

Art. 146

Art. 147

Art. 148

Art. 149

Art. 150

Art. 151

Art. 152

Art. 153

Art. 154

Art. 155

Art. 156

Art. 157

Art. 158

Art. 159

Art. 160

Art. 161

Art. 162

Art. 163

Art. 164

Art. 165

Art. 166

Art. 167

Art. 2

Art. 7

Art. 8

Art. 10

Art. 10

Art. 10

Art. 11

Art. 12

Art. 14

Art. 15

Art. 19

Art. 21

Art. 21

Art. 22

Art. 23

Art. 24

Art. 25

Art. 28

Art. 28

Art. 29

Art. 31

Art. 33

Art. 34

Art. 36

Art. 37

Art. 44

Art. 45

Art. 48

Art. 72

Art. 78

Art. 81

Art. 86

Art. 91

Art. 96

Art. 111

Art. 112

Art. 116

Art. 219

Art. 6

Art. 14
 Art. 10
 Art. 53
 Art. 8

Art. 27

Art. 23

Art. 33

Art. 19

Art. 33
 Art. 4
 Art. 3

Art. 25

Art. 15

Art. 22
 Art. 23
 Art. 22