Source: http://docplayer.pl/10954612-Jakie-przeslanki-musza-byc-spelnione-aby-doszlo-do-takiego-opodatkowania.html
Timestamp: 2018-12-14 15:27:05+00:00

Document:
Jakie przesłanki muszą być spełnione, aby doszło do takiego opodatkowania? - PDF
Download "Jakie przesłanki muszą być spełnione, aby doszło do takiego opodatkowania?"
1 Jakie przesłanki muszą być spełnione, aby doszło do takiego opodatkowania? Podatkowi od czynności cywilnoprawnych podlegają czynności cywilnoprawne wymienione w ustawie o podatku od czynności cywilnoprawnych, w tym umowy pożyczki. Jednocześnie, zgodnie z art. 2 pkt. 4 ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych, podatk owi nie podlegają czynności cywilnoprawne, jeżeli przynajmniej jedna ze stron z tytułu dokonania tej czynności jest opodatkowana podatkiem od towarów i usług lub jest z niego zwolniona. Zgodnie z art. 1a upcc, przez podatek od towarów i usług należy rozumieć zarówno podatek od towarów i usług w rozumieniu ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535, dalej uptu) jak i podatek od wartości dodanej pobierany na podstawie przepisów obowiązujących w innych państwach członkowskich Unii Europejskiej. Ustalenie, czy dana umowa pożyczki podlega opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych wymaga ustalenia, czy przynajmniej jedna ze stron z tytułu udzielenia pożyczki jest opodatkowana VAT lub jest z niego zwolniona (ewentualnie opodatkowana podatkiem od wartości dodanej na terytorium innego państwa członkowskiego Unii Europejskiej). Umowa pożyczki będzie opodatkowana podatkiem VAT, jeżeli kumulatywnie spełnione zostaną dwie poniższe przesłanki: 1 / 5
2 - pożyczkodawca w zakresie udzielanej pożyczki występuje w charakterze podatnika VAT, - czynność odpłatnego udostępnienia kapitału (pożyczka) jest świadczeniem usług mieszczącym się w katalogu czynności opodatkowanych określonym przez uptu lub Dyrektywę VAT. Zgodnie z art. 15. ust. 1 ustawy o VAT, podatnikami podatku od towarów i usług są osoby prawne, jednostki organizacyjne nie mające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne, wykonujące samodzielnie działalność gospodarczą, o której mowa w ust. 2, bez względu na cel lub rezultat takiej działalności. Za działalność gospodarczą uważa się wszelką działalność producentów, handlowców lub usługodawców, a także działalność osób wykonujących wolne zawody, również wówczas, gdy czynność została wykonana jednorazowo w okolicznościach wskazujących na zamiar wykonywania czynności w sposób częstotliwy. Działalność gospodarcza obejmuje również czynności polegające na wykorzystywaniu towarów lub wartości niematerialnych i prawnych w sposób ciągły dla celów zarobkowych. Analizując powyższy przepis, w pierwszej kolejności należy odpowiedzieć na pytanie, czy w zamiarze ustawodawcy częstotliwość" wykonywania czynności - decydująca o uzyskaniu statusu podatnika VAT, odnosi się on do całości działalności podatnika (spółki) czy do poszczególnych rodzajów tej działalności. Reasumując: czy jednorazowo dokonana czynność (w opiniowanym stanie faktycznym - pożyczka) przez czynnego podatnika VAT skutkuje powstaniem obowiązku podatkowego w związku z dokonaniem tej czynności, czy też aby powstał obowiązek podatkowy musi istnieć co 2 / 5
3 najmniej zamiar wykonywania tej czynności w sposób częstotliwy? Odpowiedź na to pytanie nie jest jednoznaczna. Powyższy przepis jest bowiem różnie traktowany przez poszczególne organy podatkowe oraz Wojewódzkie Sądy Administracyjne. Zgodnie ze stanowiskiem Dyrektorów Izb Skarbowych, upoważnionych do wydawania interpretacji indywidualnych prawa podatkowego: Udzielanie pożyczek przez podatnika podatku od towarów i usług spełnia przesłanki uznania tych czynności za podlegające opodatkowaniu tym podatkiem, niezależnie od częstotliwości i celu ich udzielania czy statusu nabywcy. Udzielanie bowiem pożyczek przez podmiot prowadzący działalność gospodarczą, w związku z jej prowadzeniem, można identyfikować i zaliczać do zawodowej płaszczyzny jednostki, a więc uznać za rodzącą obowiązki w podatku od towarów i usług. Ponadto czynności polegające na udzielaniu pożyczek pieniężnych świadczone poza systemem bankowym zaliczane są do grupowania usług pośrednictwa finansowego, sklasyfikowanego w sekcji J dział 65 PKWiU, a tego rodzaju działalność mieści się w definicji działalności gospodarczej zamieszczonej w art. 15 ust. 2 ustawy o VAT, wobec powyższego udzielenie pożyczek podlega regulacjom zawartym w ustawie o podatku od towarów i usług. 1 Podobne stanowisko przedstawiają Dyrektorzy Izb Skarbowych, między innymi w interpretacjach z dnia 15 lipca 2008 r. (sygn. ILPP1/ /08-4/AT), 2 czerwca 2008 r. (sygn. ITPP1/ /08/MS). Całkowicie odmienne stanowisko prezentują organy podatkowe w decyzjach ustalających wysokość zobowiązania podatkowego wydawanych w wyniku przeprowadzonych kontroli podatkowych. W decyzji z dnia 30 kwietnia 2008 r. (sygn. BM/4307-4/08/MKE), Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu stwierdził: Sporadyczne udzielenie pożyczki przez pożyczkodawcę z własnych środków, a nie ze środków w tym celu zgromadzonych nie wypełnia warunków, by 3 / 5
4 sklasyfikować tę czynność jako usługę w rozumieniu PKWiU. Podobną rozbieżność możemy zauważyć w orzecznictwie Wojewódzkich Sądów Administracyjnych. W wyroku z dnia 13 marca 2007 r. (sygn. III SA/Wa 3554/06) WSA w Warszawie stwierdził, że podatnikiem VAT jest podmiot wykorzystujący majątek rzeczowy (pieniądze) w celu uzyskiwania z tego tytułu stałego dochodu (odsetek w 60 ratach). WSA skoncentrował się zatem na zdaniu drugim art. 15 ust. 2 uptu, stanowiącym, iż działalnoś ć gospodarcza obejmuje również czynności polegające na wykorzystywaniu towarów lub wartości niematerialnych i prawnych w sposób ciągły dla celów zarobkowych. Sąd uznał tym samym, że udzielanie pożyczek przez przedsiębiorców stanowi element prowadzonej przez nich działalności gospodarczej, a tym samym podlega opodatkowaniu VAT, niezależnie od tego, czy stanowi czynność sporadyczną i czy działalność finansowa jest wyszczególniona w KRS jako przedmiot działalności. Wojewódzki Sąd Administracyjny w Poznaniu w wyroku dnia 17 października 2008 r. (sygn. I SA/Po 916/08) stwierdził, iż opodatkowaniu podatkiem VAT podlegają pożyczki jedynie w sytuacji, gdy zostaną one udzielone w ramach prowadzonej działalności gospodarczej. 4 / 5
5 WSA w Poznaniu w ustnym uzasadnieniu wyroku stanął tym samym na stanowisku, iż pożyczki są opodatkowane podatkiem VAT jedynie w sytuacji, gdy pożyczkodawca wykonuje lub ma zamiar wykonywania tego typu czynności w sposób częstotliwy. W celu upewnienia się, czy w konkretnej sytuacji powstanie obowiązek zapłaty podatku od czynności cywilnoprawnych lub czy z tytułu udzielenia pożyczki jedna ze stron będzie podlegała podatkowi VAT, najbezpieczniej jest zwrócić się o opinię do doradcy podatkowego. 1. Tak Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu w interpretacji indywidualnej z dnia roku (sygn, ILPP1/ /08-2/HW). 5 / 5
VAT a usługi zarządzania świadczone przez spółki jawne. Wpisany przez Grażyna Zaremba
Czy nabywca usługi zarządzania przedsiębiorstwem od spółki jawnej ma prawo uznać, że faktura VAT dotycząca świadczonych na jego rzecz usług wystawiona jest przez podatnika VAT, a wykazany na przedmiotowej
Podatek VAT Dyrektywa 2006/112/WE Zbycie przez gminę składników jej majątku
POSTANOWIENIE TRYBUNAŁU (siódma izba) z dnia 20 marca 2014 r.(*) Podatek VAT Dyrektywa 2006/112/WE Zbycie przez gminę składników jej majątku W sprawie C 72/13 mającej za przedmiot wniosek o wydanie, na
VAT od opłat za media rozliczanych w ramach jednostek budżetowych w interpretacji Ministra Finansów
Ze zwolnienia od podatku VAT korzystają usługi dostarczania energii cieplnej oraz usługi przesyłu energii elektrycznej dokonywane w ramach jednostek budżetowych. Natomiast dostawa towaru, jakim jest energia
interpretacja indywidualna Sygnatura ILPP1/ /15-2/AS Data Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu
interpretacja indywidualna Sygnatura ILPP1/4512-1-398/15-2/AS Data 2015.08.25 Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu Zespół Szkół prowadzi stołówkę szkolną dla własnych uczniów oraz przygotowuje posiłki dla
Oświadczenie dotyczące kwalifikowalności podatku VAT składane w związku z aplikowaniem do programu PO IG. 1
Załącznik nr 2 WZORY OŚWIADCZEŃ Wzór nr 1 Oświadczenie dotyczące kwalifikowalności podatku VAT składane w związku z aplikowaniem do programu PO IG. 1 W związku z aplikowaniem w programie PO IG niniejszym
OPINIA PRAWNA. Przedmiot odpowiedzi: Podstawy prawne: Sopot, dnia 06 marca 2015 r. Sygn.:
Sopot, dnia 06 marca 2015 r. Sygn.: 000591 OPINIA PRAWNA sporządzona w oparciu o zlecenie skierowane przez Zleceniodawcę Pana Antoniego Rybkę w dniu 04 marca 2015 r. o godzinie 10:48 w ramach abonamentu
Według sądu, odsetki od kredytu zaciągniętego na wypłatę dywidendy są kosztami podatkowymi.
Według sądu, odsetki od kredytu zaciągniętego na wypłatę dywidendy są kosztami podatkowymi. Wypłata dywidendy akcjonariuszom jest zawsze powiązana z działalnością gospodarczą i przychodami. Według sądu,
IP Interpretacja dostarczona przez portal http://interpretacja-podatkowa.pl/. Największe archiwum polskich interpretacji podatkowych. Autor Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu Data 2008.08.08 Rodzaj dokumentu
Z wokandy sądów administracyjnych.
Z wokandy sądów administracyjnych. Nie podlegają podatkowi od czynności cywilnoprawnych czynności cywilnoprawne, wymienione w art. 1. ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych, jeśli dokonanie tych
RZECZPOSPOLITA POLSKA MINISTER FINANSÓW PT Warszawa, dnia 24 czerwca 2016 r.
RZECZPOSPOLITA POLSKA MINISTER FINANSÓW PT1.050.3.2016.156 Warszawa, dnia 24 czerwca 2016 r. Panie i Panowie Dyrektorzy Izb Skarbowych Dyrektorzy Urzędów Kontroli Skarbowej wszyscy Działając na podstawie
IP Interpretacja dostarczona przez portal http://interpretacja-podatkowa.pl/. Największe archiwum polskich interpretacji podatkowych. Autor Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu Data 2011.12.01 Rodzaj dokumentu
Co na temat tych zwolnień stanowi najnowsze orzecznictwo?
Co na temat tych zwolnień stanowi najnowsze orzecznictwo? Usługi statutowe świadczone przez organizacje członkowskie są zwolnione od podatku VAT. Jednakże zakres tego zwolnienia często bywa zbyt wąsko
interpretacja indywidualna Sygnatura IBPP4/ /15/PK, Data Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach
interpretacja indywidualna Sygnatura IBPP4/4512-217/15/PK, Data 2015.09.29 Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach Analiza przedstawionego stanu faktycznego, przywołanych przepisów prawa podatkowego oraz
Świadomy Podatnik projekt Rady Podatkowej PKPP Lewiatan www.radapodatkowa.pl Duża nowelizacja - VAT Przegląd wybranych proponowanych zmian w obszarze podatku VAT Marcin Chomiuk Nowa definicja działalności
Czy kupując oferowany grunt należy zapłacić podatek VAT w wysokości 22% czy występuje zwolnienie od podatku VAT?
Czy kupując oferowany grunt należy zapłacić podatek VAT w wysokości 22% czy występuje zwolnienie od podatku VAT? Interpretacja Indywidualna Na podstawie art. 14b 1 i 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r.
5.2. Opodatkowanie podatkiem VAT wykupu przez podmiot publiczny udziałów lub akcji w spółce celowej ppp jako formuły wynagrodzenia partnera prywatnego
Aleksandra Dyrek-Orlando Radca prawny/doradca podatkowy, Baster Rogoziński i Partnerzy Kancelaria Radców Prawnych Patryk Piwowar Radca prawny, Baster Rogoziński i Partnerzy Kancelaria Radców Prawnych 5.2.
Co zmienia się w tym względzie od 2011 roku? Pytanie
Co zmienia się w tym względzie od 2011 roku? Pytanie Czy od 1 stycznia 2011 r. nie będzie możliwe refakturowanie usług medycznych czy edukacyjnych przez inne podmioty niż te, które usługi wykonują, a więc

References: art. 2
 art. 1
 art. 15
 art. 15
 art. 15
 art. 1
 art. 14