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Timestamp: 2020-06-02 07:20:45+00:00

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TITULO PRIMERO. Régimen jurídico, naturaleza, objeto y ámbito de aplicación del Impuesto
Artículo 7 Elementos patrimoniales afectos a actividades empresariales o profesionales
Artículo 8 Estimación de rendimientos
Artículo 10 Rentas exentas
SECCION. 1.ª RENDIMIENTOS DEL TRABAJO
SECCION. 2.ª RENDIMIENTOS DEL CAPITAL
SUBSECCION. 1.ª NORMAS GENERALES
SUBSECCION. 2.ª RENDIMIENTOS DEL CAPITAL INMOBILIARIO
SECCION. 3.ª RENDIMIENTOS DE ACTIVIDADES EMPRESARIALES O PROFESIONALES
SECCION. 4.ª INCREMENTOS Y DISMINUCIONES DE PATRIMONIO
SECCION. 5.ª REGIMEN DE TRANSPARENCIA FISCAL
CAPITULO II. IMPUTACION TEMPORAL DE INGRESOS Y GASTOS
CAPITULO IV. INTEGRACION Y COMPENSACION
SECCION. 1.ª NORMA GENERAL
SECCION. 2.ª INTEGRACION Y COMPENSACION DE RENTAS REGULARES
SECCION. 3.ª INTEGRACION Y COMPENSACION DE RENTAS IRREGULARES
Artículo 64 Regímenes de determinación de la base imponible
Artículo 65 Estimación objetiva
CAPITULO II. COMPENSACION DE BASES LIQUIDABLES REGULARES NEGATIVAS
CAPITULO III. CUOTA INTEGRA
SECCION. 1.ª GRAVAMEN DE LA BASE LIQUIDABLE REGULAR
SECCION. 2.ª GRAVAMEN DE LA BASE LIQUIDABLE IRREGULAR
SECCION. 3.ª CUOTA INTEGRA
CAPITULO IV. CUOTA LIQUIDA
Artículo 82 Opción por la tributación conjunta
Artículo 83 Concepto de unidad familiar
Artículo 84 Ejercicio de la opción
Artículo 85 Elementos de la tributación conjunta
Artículo 86 Compensación de partidas negativas
Artículo 87 Reglas especiales de la tributación conjunta
TITULO IX. Período impositivo y devengo del Impuesto
Artículo 88 Período impositivo y devengo del Impuesto
Artículo 89 Período impositivo inferior al año natural
Artículo 90 Determinación de la situación familiar
CAPITULO PRIMERO. COMPETENCIA PARA LA EXACCION DEL IMPUESTO
Artículo 92 Iniciación
Artículo 93 Obligación de declarar
CAPITULO III. RETENCIONES Y OTROS PAGOS A CUENTA
Artículo 95 Retenciones y otros pagos a cuenta
Artículo 96 Reteniciones en la fuente de ingresos a cuenta correspondientes a la Comunidad Foral
CAPITULO IV. COMPROBACION E INVESTIGACION
Artículo 97 Comprobación e investigación
CAPITULO V. LIQUIDACION
Artículo 98 Clases de liquidación
Artículo 100 Requisitos de las liquidaciones
Artículo 101 Rectificación de errores
Artículo 102 Devolución de oficio
Artículo 103 Recargos e intereses de demora
CAPITULO VI. RECAUDACION
Artículo 104 Recaudación
Artículo 105 Obligaciones formales de los sujetos pasivos
Artículo 106 Obligaciones formales del retenedor
TITULO XI. Prescripción
Artículo 108 Prescripción
Artículo 109 Cómputo
Artículo 110 Interrupción
Artículo 111 Aplicación
TITULO XII. Recursos
Primera Infracciones y sanciones
Segunda Normas reglamentarias
Tercera Deducciones en la cuota por viviendas adquiridas con anterioridad a 1990
Cuarta Compensación pendiente de rentas
Quinta Régimen transitorio de la imputación de pérdidas en transparencia fiscal
Sexta Régimen transitorio de determinados incrementos o disminuciones de patrimonio
Séptima Régimen transitorio de incrementos de patrimonio cuyo precio hubiese sido aplazado
Octava Designación de representantes
Novena Referencias a determinados Impuestos
Decimocuarta Determinación del importe de los incrementos y disminuciones de patrimonio derivados de elementos patrimoniales adquiridos con anterioridad al 1 de enero de 1997
Primera Entrada en vigor y eficacia derogatoria
Número 3 del artículo 5 redactado, con efectos desde el 1 de enero de 1997, por Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 22/1997, 30 diciembre, por la que se modifican parcialmente los Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas, sobre el Patrimonio, sobre Sociedades y sobre Sucesiones («B.O.N.» 31 diciembre). Letra e) del número 4 del artículo 5 redactada, con efectos desde el 1 de enero de 1997, por Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 22/1997, 30 diciembre, por la que se modifican parcialmente los Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas, sobre el Patrimonio, sobre Sociedades y sobre Sucesiones («B.O.N.» 31 diciembre). Artículo 9 redactado, con efectos desde el 1 de enero de 1997, por Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 22/1997, 30 diciembre, por la que se modifican parcialmente los Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas, sobre el Patrimonio, sobre Sociedades y sobre Sucesiones («B.O.N.» 31 diciembre). Letra a) del artículo 10 redactada, con efectos desde el 1 de enero de 1997, por Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 22/1997, 30 diciembre, por la que se modifican parcialmente los Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas, sobre el Patrimonio, sobre Sociedades y sobre Sucesiones («B.O.N.» 31 diciembre). Letra b) del artículo 10 redactada, con efectos desde el 1 de enero de 1997, por Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 22/1997, 30 diciembre, por la que se modifican parcialmente los Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas, sobre el Patrimonio, sobre Sociedades y sobre Sucesiones («B.O.N.» 31 diciembre). Letra k) del artículo 10 introducida, con efectos desde el 1 de enero de 1997, por Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 22/1997, 30 diciembre, por la que se modifican parcialmente los Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas, sobre el Patrimonio, sobre Sociedades y sobre Sucesiones («B.O.N.» 31 diciembre). Número 3 del artículo 11 redactado, con efectos desde el 1 de enero de 1997, por Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 22/1997, 30 diciembre, por la que se modifican parcialmente los Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas, sobre el Patrimonio, sobre Sociedades y sobre Sucesiones («B.O.N.» 31 diciembre). Número 4 del artículo 12 redactado, con efectos desde el 1 de enero de 1997, por Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 22/1997, 30 diciembre, por la que se modifican parcialmente los Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas, sobre el Patrimonio, sobre Sociedades y sobre Sucesiones («B.O.N.» 31 diciembre). Párrafo final del artículo 16 redactado, con efectos desde el 1 de enero de 1997, por Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 22/1997, 30 diciembre, por la que se modifican parcialmente los Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas, sobre el Patrimonio, sobre Sociedades y sobre Sucesiones («B.O.N.» 31 diciembre). Artículo 29 redactado, con efectos desde el 1 de enero de 1997, por Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 22/1997, 30 diciembre, por la que se modifican parcialmente los Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas, sobre el Patrimonio, sobre Sociedades y sobre Sucesiones («B.O.N.» 31 diciembre). Párrafo final del artículo 30 redactado, con efectos desde el 1 de enero de 1997, por Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 22/1997, 30 diciembre, por la que se modifican parcialmente los Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas, sobre el Patrimonio, sobre Sociedades y sobre Sucesiones («B.O.N.» 31 diciembre). Número 7.° del artículo 33 introducido, con efectos desde el 1 de enero de 1997, por Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 22/1997, 30 diciembre, por la que se modifican parcialmente los Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas, sobre el Patrimonio, sobre Sociedades y sobre Sucesiones («B.O.N.» 31 diciembre). La referencia a las Sociedades Anónimas Laborales deben entenderse hechas a las sociedades laborales reguladas en la Ley 4/1997, 24 marzo, conforme establece la disposición adicional 2.ª de la Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 22/1997, 30 diciembre, por la que se modifican parcialmente los Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas, sobre el Patrimonio, sobre Sociedades y sobre Sucesiones («B.O.N.» 31 diciembre). Párrafo final del número 1 del artículo 35 redactado, con efectos desde el 1 de enero de 1997, por Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 22/1997, 30 diciembre, por la que se modifican parcialmente los Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas, sobre el Patrimonio, sobre Sociedades y sobre Sucesiones («B.O.N.» 31 diciembre). Número 4 del artículo 36 redactado, con efectos desde el 1 de enero de 1997, por Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 22/1997, 30 diciembre, por la que se modifican parcialmente los Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas, sobre el Patrimonio, sobre Sociedades y sobre Sucesiones («B.O.N.» 31 diciembre). Artículo 40 redactado, con efectos desde el 1 de enero de 1997, por Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 22/1997, 30 diciembre, por la que se modifican parcialmente los Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas, sobre el Patrimonio, sobre Sociedades y sobre Sucesiones («B.O.N.» 31 diciembre). Artículo 41 redactado, con efectos desde el 1 de enero de 1997, por Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 22/1997, 30 diciembre, por la que se modifican parcialmente los Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas, sobre el Patrimonio, sobre Sociedades y sobre Sucesiones («B.O.N.» 31 diciembre). Letra a) del número 1 del artículo 43 redactada, con efectos desde el 1 de enero de 1997, por Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 22/1997, 30 diciembre, por la que se modifican parcialmente los Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas, sobre el Patrimonio, sobre Sociedades y sobre Sucesiones («B.O.N.» 31 diciembre). Párrafo final de la letra b) del número 1 del artículo 43 redactado, con efectos desde el 1 de enero de 1997, por Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 22/1997, 30 diciembre, por la que se modifican parcialmente los Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas, sobre el Patrimonio, sobre Sociedades y sobre Sucesiones («B.O.N.» 31 diciembre). Letra i) del número 1 del artículo 43 derogado por Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 22/1997, 30 diciembre, por la que se modifican parcialmente los Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas, sobre el Patrimonio, sobre Sociedades y sobre Sucesiones («B.O.N.» 31 diciembre). Artículo 47 redactado, con efectos desde el 1 de enero de 1997, por Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 22/1997, 30 diciembre, por la que se modifican parcialmente los Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas, sobre el Patrimonio, sobre Sociedades y sobre Sucesiones («B.O.N.» 31 diciembre). Artículo 48 redactado, con efectos desde el 1 de enero de 1997, por Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 22/1997, 30 diciembre, por la que se modifican parcialmente los Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas, sobre el Patrimonio, sobre Sociedades y sobre Sucesiones («B.O.N.» 31 diciembre). Artículo 49 redactado, con efectos desde el 1 de enero de 1997, por Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 22/1997, 30 diciembre, por la que se modifican parcialmente los Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas, sobre el Patrimonio, sobre Sociedades y sobre Sucesiones («B.O.N.» 31 diciembre). Artículo 50 redactado, con efectos desde el 1 de enero de 1997, por Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 22/1997, 30 diciembre, por la que se modifican parcialmente los Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas, sobre el Patrimonio, sobre Sociedades y sobre Sucesiones («B.O.N.» 31 diciembre). Número 2 del artículo 51 redactado, con efectos desde el 1 de enero de 1997, por Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 22/1997, 30 diciembre, por la que se modifican parcialmente los Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas, sobre el Patrimonio, sobre Sociedades y sobre Sucesiones («B.O.N.» 31 diciembre). Párrafo final del número 3 del artículo 51 derogado por Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 22/1997, 30 diciembre, por la que se modifican parcialmente los Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas, sobre el Patrimonio, sobre Sociedades y sobre Sucesiones («B.O.N.» 31 diciembre). Artículo 57 redactado, con efectos desde el 1 de enero de 1997, por Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 22/1997, 30 diciembre, por la que se modifican parcialmente los Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas, sobre el Patrimonio, sobre Sociedades y sobre Sucesiones («B.O.N.» 31 diciembre). Artículo 67 redactado, con efectos desde el 1 de enero de 1997, por Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 22/1997, 30 diciembre, por la que se modifican parcialmente los Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas, sobre el Patrimonio, sobre Sociedades y sobre Sucesiones («B.O.N.» 31 diciembre). Artículo 68 redactado, con efectos desde el 1 de enero de 1997, por Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 22/1997, 30 diciembre, por la que se modifican parcialmente los Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas, sobre el Patrimonio, sobre Sociedades y sobre Sucesiones («B.O.N.» 31 diciembre). Número 1 del artículo 70 redactado, con efectos desde el 1 de enero de 1998, por Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 22/1997, 30 diciembre, por la que se modifican parcialmente los Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas, sobre el Patrimonio, sobre Sociedades y sobre Sucesiones («B.O.N.» 31 diciembre). Artículo 71 redactado, con efectos desde el 1 de enero de 1997, por Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 22/1997, 30 diciembre, por la que se modifican parcialmente los Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas, sobre el Patrimonio, sobre Sociedades y sobre Sucesiones («B.O.N.» 31 diciembre). Téngase en cuenta, no obstante, que la disposición transitoria 2.ª de esta Ley Foral establece que para los incrementos de patrimonio obtenidos en el año 1997 el plazo de tres meses a que se refiere el apartado 1.º del número 2 de este artículo comenzará a computarse a partir del 1 de enero de 1998. Párrafo 1.º de la letra a) del número 1 del artículo 74 redactado, con efectos desde el 1 de enero de 1998, por Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 22/1997, 30 diciembre, por la que se modifican parcialmente los Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas, sobre el Patrimonio, sobre Sociedades y sobre Sucesiones («B.O.N.» 31 diciembre). Párrafo final de la letra a) del número 1 del artículo 74 redactado, con efectos desde el 1 de enero de 1997, por Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 22/1997, 30 diciembre, por la que se modifican parcialmente los Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas, sobre el Patrimonio, sobre Sociedades y sobre Sucesiones («B.O.N.» 31 diciembre). Párrafo 2.º de la letra d) del número 1 del artículo 74 redactado, con efectos desde el 1 de enero de 1997, por Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 22/1997, 30 diciembre, por la que se modifican parcialmente los Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas, sobre el Patrimonio, sobre Sociedades y sobre Sucesiones («B.O.N.» 31 diciembre). Letra e) del número 1 del artículo 74 introducida, con efectos desde el 1 de enero de 1998, por Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 22/1997, 30 diciembre, por la que se modifican parcialmente los Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas, sobre el Patrimonio, sobre Sociedades y sobre Sucesiones («B.O.N.» 31 diciembre). Número 6 del artículo 74 redactado, con efectos desde el 1 de enero de 1997, por Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 22/1997, 30 diciembre, por la que se modifican parcialmente los Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas, sobre el Patrimonio, sobre Sociedades y sobre Sucesiones («B.O.N.» 31 diciembre). Número 8 del artículo 74 redactado, con efectos desde el 1 de enero de 1997, por Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 22/1997, 30 diciembre, por la que se modifican parcialmente los Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas, sobre el Patrimonio, sobre Sociedades y sobre Sucesiones («B.O.N.» 31 diciembre). Artículo 79 redactado, con efectos desde el 1 de enero de 1997, por Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 22/1997, 30 diciembre, por la que se modifican parcialmente los Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas, sobre el Patrimonio, sobre Sociedades y sobre Sucesiones («B.O.N.» 31 diciembre). Número 2 del artículo 95 redactado, con efectos desde el 1 de enero de 1997, por Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 22/1997, 30 diciembre, por la que se modifican parcialmente los Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas, sobre el Patrimonio, sobre Sociedades y sobre Sucesiones («B.O.N.» 31 diciembre). Artículo 102 redactado, con efectos desde el 1 de enero de 1997, por Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 22/1997, 30 diciembre, por la que se modifican parcialmente los Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas, sobre el Patrimonio, sobre Sociedades y sobre Sucesiones («B.O.N.» 31 diciembre). Artículo 107 redactado, con efectos desde el 1 de enero de 1997, por Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 22/1997, 30 diciembre, por la que se modifican parcialmente los Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas, sobre el Patrimonio, sobre Sociedades y sobre Sucesiones («B.O.N.» 31 diciembre). Número 1 de la disposición transitoria 6.ª redactado, con efectos desde el 1 de enero de 1997, por Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 22/1997, 30 diciembre, por la que se modifican parcialmente los Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas, sobre el Patrimonio, sobre Sociedades y sobre Sucesiones («B.O.N.» 31 diciembre). Disposición transitoria 14 introducida, con efectos desde el 1 de enero de 1997, por Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 22/1997, 30 diciembre, por la que se modifican parcialmente los Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas, sobre el Patrimonio, sobre Sociedades y sobre Sucesiones («B.O.N.» 31 diciembre).
LF 10/1996 de 2 Jul. CF Navarra (régimen tributario de las fundaciones y de las actividades de patrocinio)
Letra b) del número 7 del artículo 39 redactada por Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 10/1996, 2 julio, reguladora del Régimen Tributario de las Fundaciones y de las Actividades de Patrocinio («B.O.N.» 17 julio). Número 7 del artículo 74 redactado por Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 10/1996, 2 julio, reguladora del Régimen Tributario de las Fundaciones y de las Actividades de Patrocinio («B.O.N.» 17 julio).
Letra b) del número 1º del artículo 25 redactado por Ley Foral [NAVARRA] 25/1994, 29 diciembre («B.O.N.» 30 diciembre), de modificación parcial de diversos impuestos y adopción de otras medidas tributarias. Artículo 32 derogado por Ley Foral [NAVARRA] 25/1994, 29 diciembre («B.O.N.» 30 diciembre), de modificación parcial de diversos impuestos y adopción de otras medidas tributarias. Número 3º del artículo 74 redactado por Ley Foral [NAVARRA] 25/1994, 29 diciembre («B.O.N.» 30 diciembre), de modificación parcial de diversos impuestos y adopción de otras medidas tributarias. Número 3º del artículo 87 redactado por Ley Foral [NAVARRA] 25/1994, 29 diciembre («B.O.N.» 30 diciembre), de modificación parcial de diversos impuestos y adopción de otras medidas tributarias. Número 2º del artículo 93 redactado por Ley Foral [NAVARRA] 25/1994, 29 diciembre («B.O.N.» 30 diciembre), de modificación parcial de diversos impuestos y adopción de otras medidas tributarias.
Letra b) del artículo 15 redactada por Ley Foral [NAVARRA] 14/1993, 30 diciembre («B.O.N.» 31 diciembre), de Medidas Fiscales. Artículo 77 redactado por Ley Foral [NAVARRA] 14/1993, 30 diciembre («B.O.N.» 31 diciembre), de Medidas Fiscales.
LF 12/1992 de 20 Oct. CF Navarra (modificaciones tributarias)
--> Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 6/1992, de 14 de mayo, derogada por la letra b) del número 1 de la Disposición Derogatoria única de la Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 22/1998, 30 diciembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas («B.O.N.» 31 diciembre). Véase D. Foral 209/1992, de 8 de junio, por el que se aprueba el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas («B.O.N.» 19 junio).-->
Navarra tiene potestad para mantener, establecer y regular su propio régimen tributario en virtud de su régimen foral. Tal potestad ha sido históricamente, ejercida por la Comunidad Foral y, en el vigente ordenamiento jurídico, se halla expresamente recogida en el artículo 45 de la Ley Organica de Reintegración y Amejoramiento del Régimen Foral de Navarra.
En el ejercicio de sus facultades la Comunidad Foral reguló el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, en el proceso de reforma tributaria iniciado en el año, 1978, bajo los principios de generalidad, personalización y progresividad.
Con objeto de superar algunas de las deficiencias expuestas la Ley Foral 26/1985, de 27 de diciembre, procedió a una modificación sustancial de determinados aspectos como es el caso de los incrementos y disminuciones patrimoniales.
La Ley Foral tiene como objetivo, en primer lugar, lograr una simplificación en la materia, pese a que su extensión, 112 artículos, es superior a la de la norma anterior. Esta mayor extensión obedece a la inclusión a nivel legal de aquellos aspectos que han venido produciendo permanentes controversias entre Administración y contribuyentes, lográndose con ello importantes efectos de seguridad jurídica.
Por otra parte, de la sentencia del Tribunal Constitucional de 20 de febrero de 1989 debe extraerse, como una de las principales conclusiones, que la conceptuación del Impuesto como un «tributo de grupo» debe considerarse superada. En efecto, el fundamento séptimo de la citada sentencia señala que esta «tributación por grupo» a la que el sistema de acumulación pura parece responder efectivamente no cuadra, sin embargo, ni con los propios presupuestos de los que arranca la Ley 44/1978, para la cual, como antes destacamos, el único sujeto pasivo posible de un Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas es la persona misma, el individuo, ni con las exigencias que se derivan de nuestra Constitución. No sólo con las que derivan de los principios de igualdad y capacidad económica, referibles sólo a las personas físicas o juridícas, sino también con los que se deducen del concepto de familia y matrimonio que alienta en los artículos 39 y 32 y que es incompatible con una concepción de grupo en la que sólo es «sui iuris» la cabeza y «alieni iuris» todo el resto de sus integrantes, siquiera sea únicamente a efectos fiscales.
A continuación el Tribunal añade que la sujeción conjunta al Impuesto de los miembros de la unidad familiar no puede transformar el Impuesto sobre las Personas Físicas en un Impuesto de grupo porque esa transformación infringe el derecho fundamental de cada uno de tales miembros, como sujetos pasivos del Impuesto a contribuir, de acuerdo con su propia capacidad económica, en la misma cuantía en que habrían de hacerlo, si manteniendo esa misma capacidad tributasen separadamente. Le igualdad absoluta, matemática, es, ciertamente tal vez un ideal inalcanzable en cada caso concreto, pero el sistema debe tender hacia ella y, en consecuencia, la consideración conjunta de todas las rentas, su adición, no puede ser utilizada como un procedimiento suficiente para determinar por sí solo la base imponible, sin combinarlo con alguna técnica que tome en consideración el número de miembros que componen la familia y, eventualmente, la distribución real entre ellos de las rentas adicionadas.
En cuanto a la determinación de los sujetos pasivos, artículo 12, el texto, ajustándose a lo establecido en el vigente Convenio Económico, distingue entre los residentes en el territorio foral y los residentes en el extranjero cuando concurra en estos la condición política de «navarros», por haber tenido su última vecindad administrativa en Navarra; la norma somete a los primeros, por obligación personal, a tributar por todas sus rentas mundiales, mientras que a los segundos, que se regirán, en todo caso, al igual que los no residentes en España, por la normativa vigente en cada momento en el ámbito estatal, sólo los grava por las rentas que obtengan en territorio español.
Por lo que respecta a los gastos deducibles para la determinación del rendimiento neto, se mantienen los conceptos tradicionalmente admitidos como tales, siendo lo más significativo la modificación de la deducción porcentual en concepto de «otros gastos».
La norma establece una clasificación de los rendimientos del capital inmobiliario distinguiendo tres categorías, según proceda de la participación en fondos propios de cualquier Entidad, de la cesión a terceros de capitales propios y de los restantes bienes.
No puede desconocerse que el ahorro familiar quizas no se vea notablemente incentivado por aquellas medidas fiscales que incrementen su rentabilidad después de impuestos, tal y como recientemente ha puesto de manifiesto el Fondo Monetario Internacional, no obstante lo cual el Impuesto sobre la Renta debe intentar estimular tal ahorro familiar mediante mecanismos que permitan una fiscalidad favorable del mismo, con un segundo objetivo adicional consistente en evitar la deslocalización de este ahorro mediante su traspaso a otros mercados financieros de países de nuestro entorno cuyas legislaciones fiscales conceden un trato más favorable a los rendimientos del capital mobiliario.
Por último en materia de gastos deducibles para la determinación de los rendimientos se establece con carácter general, que exclusivamente tendrán tal consideración los de administración y custodia de los elementos patrimoniales generadores de los ingresos. Estos conceptos deducibles se amplían en los supuestos de rendimientos de asistencia técnica y arrendamiento de bienes muebles, negocios o minas, en los que pueden minorarse los gastos necesarios para la obtención de los ingresos.
Junto a estos aspectos expuestos debe asimismo destacarse que desaparece de la Ley Foral el gravamen de los incrementos de patrimonio generados en las transmisiones lucrativas «mortis causa», y que se suprime la aplicación de un tipo específico de gravamen en el supuesto de las transmisiones lucrativas «inter vivos», que pasarán a tributar de la misma forma que las onerosas.
Especialmente significativo es el beneficioso tratamiento otorgado por la Ley Foral a los incrementos patrimoniales generados por transmisiones lucrativas «inter vivos», de la totalidad del patrimonio empresarial o profesional, al establecerse su no integración dentro de los rendimientos de la actividad, si se cumplen ciertos requisitos relativos a los adquirentes de la misma, así como a la continuidad en su ejercicio durante un determinado plazo.
La irregular estará integrada, como es tradicional en el Impuesto, por los rendimientos que se obtengan de forma notoriamente irregular en el tiempo o cuyo período de generación sea superior a un año. De este carácter de renta irregular no participan, por primera vez, los rendimientos negativos plurianuales de las actividades empresariales o profesionales, debido a la pretensión de la Ley Foral de equiparar la tributación del empresario individual y la del social, sometido este último al Impuesto sobre Sociedades. También tendrán la consideración de rentas irregulares las procedentes de incrementos o disminuciones de patrimonio cuyo período de generación sea superior a un año, salvo que, como se ha señalado anteriormente, tengan su origen en el ejercicio de actividades empresariales o profesionales, supuesto en el cual influirán en la formación del rendimiento de éstos como cualquier otro de sus componentes.
La norma prevé, sólo para las rentas regulares, determinadós casos de reducción, como son las correspondientes a las cantidades abonadas a Montepíos Laborales y Mutualidades y a las aportaciones a planes de pensiones o a otros sistemas de previsión social, así como las referentes a pensiones compensatorias a favor del cónyuge.
Reducida la «base regular», resulta la base liquidable regular, que es la que se somete a gravamen a los tipos de las escalas o tarifas.
La «base irregular», como ya se ha indicado, no admite reducciones, de ahí la coincidencia entre renta irregular y base liquidable irregular. El gravamen de esta última se halla delimitado por la cuantía de la renta irregular y por el tipo medio de gravamen de la renta regular del sujeto pasivo.
Como resultado de la aplicación de los tipos de gravamen a las dos bases liquidables, regular e irregular, surge la cuota tributaria, denominada «íntegra», constituida por la suma del importe de las cuotas correspondientes a las dos clases de rentas.
Como resultado de practicar en la cuota íntegra las reducciones examinadas, surge la que puede denominarse «cuota reducida», la cual, minorada en las deducciones previstas, artículos 74 y siguientes, da lugar a la «cuota líquida».
La tributación conjunta no conlleva la acumulación de las rentas obtenidas por los componentes de la unidad familiar, puesto que la norma determina la cuota correspondiente a cada uno de ellos por aplicación de la Tarifa del Impuesto a las rentas obtenidas por cada integrante de la unidad familiar, resultando la cuota total de la adición de las diferentes «cuotas individuales».
En materia de gestión, artículos 91 y siguientes, se señalan los diversos modos de iniciación del procedimiento de exacción del Impuesto (iniciativa particular, de oficio, por investigación de la Administración), con especial regulación y detalle, por imperativo legal, de las Obligaciones de, declarar, autoliquidar y de practicar retenciones, sin olvidar las obligaciones formales que se imponen a ciertos sujetos en orden a la correcta exacción del Impuesto, y las consecuencias que el incumplimiento o el retraso en el cumplimiento puede acarrear al sujeto pasivo, si bien las infracciones y sanciones no son objeto de regulación específica en la Norma, por ser más propio de un texto general sobre la materia. Asimismo, se regula con detalle el tema de las liquidaciones a practicar por la Administración y su revisión a instancia, del sujeto pasivo, quedando la revisión de oficio por la propia Administración, sujeta a lo dispuesto en la Ley de Procedimiento Administrativo.
La prescripción del Impuesto, artículos 108 a 111, abandona, por vez primera, el momento del devengo para centrarse, tal como hacen los textos legales más mordernos y la Ley Foral de la Hacienda Pública de Navarra, en el dato del nacimiento de la posibilidad del ejercicio, de la acción por la Administración o acreedor, esto es, cuando termina el plazo voluntario de declaración. Por lo demás, continúa idéntica la regulación de los otros aspectos de la prescripción y en especial del plazo de cinco años para el ejercicio de la acción liquidatoria por la Administración.

References: Artículo 7

Artículo 8

Artículo 10

Artículo 64

Artículo 65

Artículo 82

Artículo 83

Artículo 84

Artículo 85

Artículo 86

Artículo 87

Artículo 88

Artículo 89

Artículo 90

Artículo 92

Artículo 93

Artículo 95

Artículo 96

Artículo 97

Artículo 98

Artículo 100

Artículo 101

Artículo 102

Artículo 103

Artículo 104

Artículo 105

Artículo 106

Artículo 108

Artículo 109

Artículo 110

Artículo 111
 artículo 5
 artículo 5
 Artículo 9
 artículo 10
 artículo 10
 artículo 10
 artículo 11
 artículo 12
 artículo 16
 Artículo 29
 artículo 30
 artículo 33
 artículo 35
 artículo 36
 Artículo 40
 Artículo 41
 artículo 43
 artículo 43
 artículo 43
 Artículo 47
 Artículo 48
 Artículo 49
 Artículo 50
 artículo 51
 artículo 51
 Artículo 57
 Artículo 67
 Artículo 68
 artículo 70
 Artículo 71
 artículo 74
 artículo 74
 artículo 74
 artículo 74
 artículo 74
 artículo 74
 Artículo 79
 artículo 95
 Artículo 102
 Artículo 107
 artículo 39
 artículo 74
 artículo 25
 Artículo 32
 artículo 74
 artículo 87
 artículo 93
 artículo 15
 Artículo 77
 artículo 45
 artículo 12