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Timestamp: 2016-10-22 04:08:22+00:00

Document:
Orden EHA/3316/2010, de 17 de diciembre, por la que se aprueban los modelos de autoliquidaci�n 210, 211 y 213 del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, que deben utilizarse para declarar las rentas obtenidas sin mediaci�n de establecimiento permanente, la retenci�n practicada en la adquisici�n de bienes inmuebles a no residentes sin establecimiento permanente y el gravamen especial sobre bienes inmuebles de entidades no residentes, y se establecen las condiciones generales y el procedimiento para su presentaci�n y otras normas referentes a la tributaci�n de no residentes (Vigente hasta el 01 de Marzo de 2015).
Vigencia desde 03 de Enero de 2011. Esta revisi�n vigente desde 01 de Enero de 2015 hasta 01 de Marzo de 2015
Vigente desde 3/Enero/2011 hasta 19/Diciembre/2013
Vigente desde 19/Diciembre/2013 hasta 1/Enero/2015
Vigente desde 1/Marzo/2015
�Aprobaci�n del modelo de autoliquidaci�n del Impuesto sobre la Renta de no Residentes por las rentas obtenidas en Espa�a sin mediaci�n de establecimiento permanente (modelo 210)
�Contenido del modelo 210
�Medios para efectuar las devoluciones derivadas de las autoliquidaciones 210
�Obligados a presentar la autoliquidaci�n del Impuesto por las rentas obtenidas en Espa�a sin mediaci�n de establecimiento permanente
�Plazo de presentaci�n de las autoliquidaciones del Impuesto por las rentas obtenidas en Espa�a sin mediaci�n de establecimiento permanente
�Lugares de presentaci�n de las autoliquidaciones modelo 210
�Documentaci�n que debe adjuntarse a las autoliquidaciones del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, por las rentas obtenidas en Espa�a sin mediaci�n de establecimiento permanente, modelo 210
�Aprobaci�n del modelo de autoliquidaci�n de las retenciones o ingresos a cuenta efectuados en la adquisici�n de bienes inmuebles a no residentes sin establecimiento permanente (modelo 211), obligados a su presentaci�n, plazo y contenido
�Aprobaci�n del modelo de autoliquidaci�n del Gravamen Especial sobre Bienes Inmuebles de Entidades no Residentes (modelo 213), obligados a su presentaci�n, plazo y contenido
�Formas de presentaci�n de los modelos 210, 211 y 213
�Lugar de presentaci�n e ingreso de los modelos 210, 211 y 213, en formato papel obtenido del servicio de impresi�n
�Condiciones generales para la presentaci�n telem�tica por Internet de las autoliquidaciones correspondientes a los modelos 210, 211 y 213 del Impuesto sobre la Renta de no Residentes
�Procedimiento para la presentaci�n telem�tica por Internet de las autoliquidaciones correspondientes a los modelos 210, 211 y 213 del Impuesto sobre la Renta de no Residentes
�Procedimiento para la presentaci�n, desde el extranjero, de autoliquidaciones 210 con resultado a ingresar sin certificado electr�nico
�Cuestiones relativas a rentas obtenidas por medio de establecimiento permanente
�Solicitud de devoluci�n por aplicaci�n de convenio, relativa al Gravamen especial sobre los premios de determinadas loter�as y apuestas
�Operaciones en divisas
�Certificado de residencia fiscal en Espa�a
�Extensi�n de la validez indefinida de ciertos certificados de residencia fiscal extranjeros
�Devoluciones a cuentas bancarias abiertas en entidades financieras en el extranjero y pagos de la deuda tributaria desde el extranjero
OM HAP/2487/2014, de 29 Dic. (modifica la OM EHA/3316/2010, de 17 Dic., por la que se aprueban los modelos de autoliquidaci�n 210, 211 y 213 del Impuesto sobre la Renta de no Residentes) Ocultar / Mostrar comentarios Art�culo 17 introducido por el apartado dos del art�culo primero de la Orden HAP/2487/2014, de 29 de diciembre, por la que se modifica la Orden EHA/3316/2010, de 17 de diciembre, por la que se aprueban los modelos de autoliquidaci�n 210, 211 y 213 del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, que deben utilizarse para declarar las rentas obtenidas sin mediaci�n de establecimiento permanente, la retenci�n practicada en la adquisici�n de bienes inmuebles a no residentes sin establecimiento permanente y el gravamen especial sobre bienes inmuebles de entidades no residentes, y se establecen las condiciones generales y el procedimiento para su presentaci�n y otras normas referentes a la tributaci�n de no residentes, y otras normas tributarias (�B.O.E.� 31 diciembre). El presente art�culo ser� de aplicaci�n a las autoliquidaciones que se presenten a partir de 1 de marzo de 2015 en relaci�n con los devengos producidos a partir de 1 de enero de 2014.
, conforme establece la letra a) de la disposici�n final �nica.
OM HAP/2487/2014, de 29 Dic. (modifica la OM EHA/3316/2010, de 17 Dic., por la que se aprueban los modelos de autoliquidaci�n 210, 211 y 213 del Impuesto sobre la Renta de no Residentes) Ocultar / Mostrar comentarios N�mero 3 del art�culo 11 redactado por el apartado uno del art�culo primero de la Orden HAP/2487/2014, de 29 de diciembre, por la que se modifica la Orden EHA/3316/2010, de 17 de diciembre, por la que se aprueban los modelos de autoliquidaci�n 210, 211 y 213 del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, que deben utilizarse para declarar las rentas obtenidas sin mediaci�n de establecimiento permanente, la retenci�n practicada en la adquisici�n de bienes inmuebles a no residentes sin establecimiento permanente y el gravamen especial sobre bienes inmuebles de entidades no residentes, y se establecen las condiciones generales y el procedimiento para su presentaci�n y otras normas referentes a la tributaci�n de no residentes, y otras normas tributarias (�B.O.E.� 31 diciembre). Esta modificaci�n ser� de aplicaci�n a las autoliquidaciones que se presenten desde 1 de enero de 2015, con independencia de la fecha de devengo., conforme establece la letra a) de la disposici�n final �nica.
T�ngas en cuenta que en la relaci�n de tipos de renta de la Hoja informativa-210 del anexo I se modifica la denominaci�n del tipo de renta 28 y se a�aden los tipos de renta 32, 33 y 34, conforme establece el apartado tres del art�culo primero de la Orden HAP/2487/2014, de 29 de diciembre, por la que se modifica la Orden EHA/3316/2010, de 17 de diciembre, por la que se aprueban los modelos de autoliquidaci�n 210, 211 y 213 del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, que deben utilizarse para declarar las rentas obtenidas sin mediaci�n de establecimiento permanente, la retenci�n practicada en la adquisici�n de bienes inmuebles a no residentes sin establecimiento permanente y el gravamen especial sobre bienes inmuebles de entidades no residentes, y se establecen las condiciones generales y el procedimiento para su presentaci�n y otras normas referentes a la tributaci�n de no residentes, y otras normas tributarias (�B.O.E.� 31 diciembre).
OM HAP/2369/2013, de 13 Dic. (modifica la OM 15 Dic. 1999, modelo 187 y OM HAC/171/2004, de 30 Ene., modelo 184 y se modifican otras normas tributarias) Ocultar / Mostrar comentarios Art�culo 16 introducido por el apartado uno del art�culo cuarto de la Orden HAP/2369/2013, de 13 de diciembre, por la que se modifica la Orden de 15 de diciembre de 1999, por la que se aprueba el modelo 187, en pesetas y en euros, de declaraci�n informativa de acciones o participaciones representativas del capital o del patrimonio de las instituciones de inversi�n colectiva y del resumen anual de retenciones e ingresos a cuenta del Impuesto sobre la Renta de las Personas F�sicas, del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, en relaci�n con las rentas o ganancias patrimoniales obtenidas como consecuencia de las transmisiones o reembolsos de esas acciones o participaciones; y la Orden HAC/171/2004, de 30 de enero, por la que se aprueba el modelo 184 de declaraci�n informativa anual a presentar por las entidades en r�gimen de atribuci�n de rentas, y se modifican, asimismo, otras normas tributarias (�B.O.E.� 18 diciembre).
La citada modiificaci�n ser� de aplicaci�n para las autoliquidaciones y declaraciones informativas objeto de esta orden, cuyo plazo reglamentario de presentaci�n se inicie a partir del d�a uno de enero de 2014.
T�ngase en cuenta que el art�culo tercero de la Orden HAP/2369/2013, de 13 de diciembre (�B.O.E.� 18 diciembre), a�ade en la relaci�n de tipos de renta de la Hoja informativa-210 del anexo I el siguiente texto: �Premios sobre determinadas loter�as y apuestas sujetos al Gravamen especial (Disposici�n adicional quinta Ley IRNR), solicitud de devoluci�n por aplicaci�n de convenio�.
Los anteriores modelos fueron aprobados por la �Orden HAC/3626/2003, de 23 de diciembre, por la que se aprueban los modelos de declaraci�n 210, 215, 212, 211 y 213 del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, que deben utilizarse para declarar las rentas obtenidas sin mediaci�n de establecimiento permanente, la retenci�n practicada en la adquisici�n de bienes inmuebles a no residentes sin establecimiento permanente y el gravamen especial sobre bienes inmuebles de entidades no residentes, as� como el modelo de declaraci�n 214, declaraci�n simplificada de no residentes de los Impuestos sobre el Patrimonio y sobre la Renta de no Residentes; se establecen las condiciones generales y el procedimiento para la presentaci�n telem�tica por internet de dichas declaraciones y otras normas referentes a la tributaci�n de no residentes�. Esta Orden fue modificada en parte por la �Orden EHA/3021/2007, de 11 de octubre, por la que se aprueba el modelo 182 de declaraci�n informativa de donativos, donaciones y aportaciones recibidas y disposiciones realizadas, as� como los dise�os f�sicos y l�gicos para la sustituci�n de las hojas interiores de dicho modelo por soportes directamente legibles por ordenador y se establecen las condiciones y el procedimiento para su presentaci�n telem�tica a trav�s de internet, y se modifican los modelos de declaraci�n 184, 187, 188, 193 normal y simplificado, 194, 196, 198, 215 y 345�, con la finalidad de adaptar los dise�os de registro del modelo de declaraci�n 215 a la posibilidad de domiciliaci�n bancaria de los ingresos en las presentaciones realizadas por v�a telem�tica, y por la �Orden EHA/3788/2008, de 29 de diciembre, por la que se aprueba el modelo 039 de Comunicaci�n de datos, relativa al R�gimen especial del Grupo de Entidades en el Impuesto sobre el Valor A�adido y se modifican la Orden HAC/3626/2003, de 23 de diciembre, y la Orden EHA/3398/2006, de 26 de octubre�, para derogar el modelo 214 y ciertas disposiciones referidas al Impuesto sobre el Patrimonio, como consecuencia de la supresi�n del gravamen derivado de este impuesto, y para ampliar el plazo de declaraci�n del modelo 210 para las rentas imputadas de bienes inmuebles, as� como para permitir su domiciliaci�n.
Habi�ndose producido modificaciones normativas en la determinaci�n de la base imponible correspondiente a contribuyentes residentes en otros Estados miembros de la Uni�n Europea, con incidencia en la liquidaci�n del impuesto, derivadas de la Ley 2/2010, de 1 de marzo, por la que se transponen determinadas Directivas en el �mbito de la imposici�n indirecta y se modifica la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes para adaptarla a la normativa comunitaria, se hace preciso introducir algunos cambios en el modelo de autoliquidaci�n 210, para incorporar casillas destinadas a reflejar los gastos deducibles que puedan acreditar esos contribuyentes.
Asimismo, se incorporan nuevas casillas destinadas a poner de manifiesto, cuando proceda, el efecto de los l�mites de imposici�n establecidos en algunos Convenios para evitar la doble imposici�n, que al calcularse, en general, sobre rendimientos brutos, obliga a modificar el anterior formato de liquidaci�n. En este sentido, hay que poner de manifiesto que la liquidaci�n se practicar�, en todo caso, aplicando la normativa interna y, cuando corresponda tener en cuenta un l�mite de imposici�n de Convenio, se aplicar� mediante una reducci�n de la cuota.
Es importante destacar que, con el fin de simplificar la variedad de modelos que pueden ser utilizados, as� como para mejorar la gesti�n de los mismos, en relaci�n con los devengos producidos a partir de 1 de enero de 2011, se han eliminado los modelos 215 de declaraci�n colectiva y 212 de declaraci�n de rentas derivadas de transmisiones de bienes inmuebles. De esta forma, el modelo 210 queda como �nico modelo de autoliquidaci�n para las rentas obtenidas en Espa�a sin mediaci�n de establecimiento permanente. No obstante, dado que se ven�a utilizando el modelo 215 para declarar trimestralmente las rentas obtenidas en territorio espa�ol, en el modelo 210, bajo ciertas condiciones, se podr�n agrupar las rentas obtenidas, siempre que puedan ser calificadas con el mismo c�digo de tipo de renta y sea aplicable el mismo tipo de gravamen. Cuando se opte por declarar agrupando rentas, el per�odo de agrupaci�n ser� trimestral, en el caso de autoliquidaciones con resultado a ingresar, o anual, en el caso de autoliquidaciones con resultado a devolver o de cuota cero.
Como novedad en el modelo 210, puede destacarse tambi�n la habilitaci�n de un apartado separado para declarar la base imponible correspondiente al c�digo de tipo de renta 02 �Rentas imputadas de inmuebles urbanos�, de cara a facilitar su cumplimentaci�n por los contribuyentes propietarios de inmuebles destinados al uso propio, en especial de aqu�llos que anteriormente utilizaban el derogado modelo de declaraci�n 214, declaraci�n simplificada de no residentes de los Impuestos sobre el Patrimonio y sobre la Renta de no Residentes, y deben ahora utilizar, en todo caso, el modelo 210.
En cuanto al plazo de presentaci�n del modelo 210, habr� que distinguir en funci�n del tipo de renta declarado. En relaci�n con las rentas derivadas de transmisiones de bienes inmuebles, se mantiene el plazo del anterior modelo 212, fijado en el art�culo 14 del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, aprobado por el Real Decreto 1776/2004, de 30 de julio. En relaci�n con las rentas imputadas de bienes inmuebles urbanos, tambi�n se mantiene el plazo de todo el a�o natural siguiente al devengo. Para los restantes tipos de renta, habr� que diferenciar entre autoliquidaciones con resultado a ingresar, de cuota cero o con resultado a devolver.
Las autoliquidaciones con resultado a ingresar se presentar�n, tanto si se declara una renta separada como una agrupaci�n trimestral de rentas, en los veinte primeros d�as naturales de los meses de abril, julio, octubre y enero, en relaci�n con las rentas cuya fecha de devengo est� comprendida en el trimestre natural anterior. De este modo, al fijar un plazo predeterminado, ser� posible domiciliar el ingreso en los casos de presentaci�n telem�tica de la autoliquidaci�n.
Las autoliquidaciones de cuota cero, al permitirse agrupaci�n anual, se presentar�n, tanto si se declara una renta separada como una agrupaci�n anual de rentas, del 1 al 20 de enero del a�o siguiente al de devengo de las rentas declaradas.
Las autoliquidaciones con resultado a devolver, se presentar�n a partir del 1 de febrero del a�o siguiente al de devengo de las rentas declaradas. El motivo del retraso del momento en que puede solicitarse la devoluci�n tiene como finalidad mejorar el control, de modo que las autoliquidaciones con solicitud de devoluci�n se presenten con posterioridad a la presentaci�n de las declaraciones informativas de retenciones.
Por lo que respecta al ejercicio del derecho a solicitar devoluci�n, se aclara que podr� ejercitarse en el plazo de cuatro a�os contados desde el t�rmino del per�odo de declaraci�n e ingreso de la retenci�n, tal como establece el art�culo 16.4 del Real Decreto 1776/2004, de 30 de julio, por el que se aprueba el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, tanto si la devoluci�n deriva de la normativa interna como de la aplicaci�n de un Convenio para evitar la doble imposici�n, incluso si la Orden de desarrollo de alg�n Convenio fijase un plazo inferior. Dado que no se establece un plazo para la presentaci�n de la autoliquidaci�n con solicitud de devoluci�n, debe entenderse que se est� atribuyendo al obligado tributario la posibilidad de fijar el d�a de terminaci�n de forma que �ste coincidir� con aquel en el que se presenta la autoliquidaci�n.
En cuanto a las formas de presentaci�n, hay que resaltar como principal novedad la desaparici�n del papel preimpreso. Las autoliquidaciones 210, 211 y 213 podr�n presentarse en formato papel obtenido al imprimir el resultado de cumplimentar, en la p�gina web de la Agencia Estatal de Administraci�n Tributaria, un formulario ajustado a los modelos aprobados, as� como tambi�n podr�n presentarse telem�ticamente por Internet, con independencia de su resultado y, respecto del modelo 210, de quien realiza la autoliquidaci�n.
En relaci�n con el modelo 210, otras novedades destacables son, por un lado, que las devoluciones podr�n ser realizadas mediante transferencia a cuentas bancarias de los contribuyentes abiertas en entidades financieras en el extranjero y, por otro lado, que se ha habilitado un procedimiento para realizar el pago de la deuda tributaria resultante de la autoliquidaci�n mediante transferencia desde entidades financieras situadas en el extranjero a una cuenta del Banco de Espa�a.
Asimismo, se ha procedido a homogeneizar todos los modelos objeto de la presente Orden, en lo que se refiere a la normalizaci�n de los formatos de los domicilios y direcciones y a la incorporaci�n de apartados espec�ficos para los supuestos de autoliquidaciones complementarias, y a habilitar espacios para mejorar la identificaci�n de los contribuyentes no residentes, de cara a favorecer el intercambio de informaci�n con otros pa�ses y el control rec�proco de estos contribuyentes.
A t�tulo informativo, se recogen en la Orden ciertas novedades ya incorporadas en otras disposiciones, relativas a la presentaci�n telem�tica con pago mediante domiciliaci�n y a los sistemas de pago telem�tico de las deudas tributarias.
Teniendo en cuenta que las disposiciones de la presente Orden son aplicables a las autoliquidaciones correspondientes a devengos producidos a partir de 1 de enero de 2011, se mantiene la vigencia de la Orden HAC/3626/2003, de 23 de diciembre, por la que se aprueban los modelos de declaraci�n 210, 215, 212, 211 y 213 del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, que deben utilizarse para declarar las rentas obtenidas sin mediaci�n de establecimiento permanente, la retenci�n practicada en la adquisici�n de bienes inmuebles a no residentes sin establecimiento permanente y el gravamen especial sobre bienes inmuebles de entidades no residentes, as� como el modelo de declaraci�n 214, declaraci�n simplificada de no residentes de los Impuestos sobre el Patrimonio y sobre la Renta de no Residentes; se establecen las condiciones generales y el procedimiento para la presentaci�n telem�tica por internet de dichas declaraciones y otras normas referentes a la tributaci�n de no residentes, excepto las disposiciones que, con motivo de su incorporaci�n a esta nueva Orden, se derogan mediante la disposici�n derogatoria �nica.
En cuanto a los certificados de residencia fiscal extranjeros, en el art�culo 7.1 se introduce una disposici�n que establece la validez indefinida de los mismos cuando el contribuyente no residente es un Estado extranjero o una subdivisi�n del mismo, a fin de simplificar los procedimientos de acreditaci�n para este tipo de contribuyente cuya residencia en un determinado Estado permanece inalterable por la propia naturaleza del contribuyente, y, por otra parte, en la disposici�n adicional segunda, y en lo que respecta a los certificados de residencia fiscal en Espa�a, se especifica que �stos se utilizar�n para los fines previstos en el art�culo 14.2 del Reglamento del Impuesto, como certificaci�n que acredita la sujeci�n al Impuesto sobre la Renta de las Personas F�sicas o al Impuesto sobre Sociedades, para evitar la retenci�n o ingreso a cuenta en la adquisici�n de bienes inmuebles.
El art�culo 98.4 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, habilita al Ministro de Hacienda para que determine los supuestos y condiciones en los que los obligados tributarios deber�n presentar por medios telem�ticos sus declaraciones, autoliquidaciones, comunicaciones, solicitudes y cualquier otro documento con trascendencia tributaria.
El art�culo 117 del Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gesti�n e inspecci�n tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicaci�n de los tributos, aprobado por el Real Decreto 1065/2007, de 27 de julio, habilita, en el �mbito del Estado, al Ministro de Econom�a y Hacienda para aprobar los modelos de declaraci�n, autoliquidaci�n y comunicaci�n de datos, as� como establecer la forma, lugar y plazos de su presentaci�n.
El art�culo 92 de la Ley General Tributaria habilita a la Administraci�n Tributaria para se�alar los requisitos y condiciones para que la colaboraci�n social se realice mediante la utilizaci�n de t�cnicas y medios electr�nicos, inform�ticos y telem�ticos. La regulaci�n de la colaboraci�n social en la gesti�n de los tributos para la presentaci�n telem�tica de declaraciones, comunicaciones y otros documentos tributarios se desarrolla m�s ampliamente en los art�culos 79 a 81 del Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gesti�n e inspecci�n tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicaci�n de los tributos y en la �Orden HAC/1398/2003, de 27 de mayo, por la que se establecen los supuestos y condiciones en que podr� hacerse efectiva la colaboraci�n social en la gesti�n de los tributos, y se extiende �sta expresamente a la presentaci�n telem�tica de determinados modelos de declaraci�n y otros documentos tributarios�. En consecuencia, las personas o entidades que, conforme a las disposiciones anteriores, est�n autorizadas a presentar por v�a telem�tica declaraciones en representaci�n de terceras personas, podr�n hacer uso de esta facultad respecto de las autoliquidaciones que se aprueban por esta Orden.
La disposici�n final segunda, n�mero 2, del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, aprobado por el Real Decreto Legislativo 5/2004, de 5 de marzo, establece que los modelos de declaraci�n de este Impuesto y los de sus pagos a cuenta se aprobar�n por el Ministro de Hacienda, que establecer� la forma, lugar y plazos para su presentaci�n, as� como los supuestos y condiciones de su presentaci�n por medios telem�ticos.
El art�culo 16.1 del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, aprobado por el Real Decreto 1776/2004, de 30 de julio, se�ala que cuando se haya soportado una retenci�n o ingreso a cuenta superior a la cuota del Impuesto, se podr� solicitar a la Administraci�n tributaria la devoluci�n del exceso. A tal efecto, se practicar� la autoliquidaci�n del Impuesto en el modelo que determine el Ministro de Econom�a y Hacienda.
El art�culo 18.3.b).1.� del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes establece que el Ministro de Econom�a y Hacienda se�alar� el porcentaje aplicable para la determinaci�n de la base imponible de ciertos establecimientos permanentes cuando �sta se calcula sobre los gastos en que han incurrido los mismos.
La disposici�n final �nica del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, autoriza al Ministro de Econom�a y Hacienda para dictar las disposiciones necesarias para la aplicaci�n del Reglamento.
El art�culo 20.4 del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de no Residentes se�ala que el Ministro de Econom�a y Hacienda establecer� los modelos a utilizar para la declaraci�n del Gravamen Especial sobre Bienes Inmuebles de Entidades no Residentes.
Aprobaci�n del modelo de autoliquidaci�n del Impuesto sobre la Renta de no Residentes por las rentas obtenidas en Espa�a sin mediaci�n de establecimiento permanente (modelo 210) 1. Se aprueba el modelo 210 �Impuesto sobre la Renta de no Residentes. No residentes sin establecimiento permanente�, de autoliquidaci�n para los contribuyentes por el Impuesto sobre la Renta de no Residentes que obtengan rentas en Espa�a sin mediaci�n de establecimiento permanente, y el documento de ingreso/devoluci�n, que figura en el anexo I.
Consta de dos ejemplares: �Ejemplar para el contribuyente/representante� y �Ejemplar para el responsable solidario/retenedor�. El correspondiente documento de ingreso/devoluci�n consta, adem�s, de un tercer ejemplar �para la Entidad colaboradora/Administraci�n�. El n�mero de justificante que figurar� en este documento ser� un n�mero secuencial cuyos tres primeros d�gitos ser�n 210 � 250.
2. Asimismo, se aprueba el formato del sobre de retorno en el que, una vez hecho constar en el mismo el n�mero de justificante del documento de ingreso o devoluci�n obtenido al imprimir la autoliquidaci�n, se incluir� la documentaci�n que deba adjuntarse a la autoliquidaci�n.
No obstante, cuando los citados documentos se remitan desde el extranjero por correo certificado, podr� utilizarse un sobre ordinario en el que se har�n constar los datos del formato de sobre aprobado
Contenido del modelo 210 1. Podr� declararse en este modelo cualquier tipo de renta (rendimientos, rentas imputadas de bienes inmuebles, ganancias patrimoniales).
Se utilizar� tanto para declarar de forma separada cada devengo de renta como para declarar de forma agrupada varias rentas obtenidas en un per�odo determinado, de acuerdo con las siguientes reglas:
a) Rentas derivadas de transmisiones de bienes inmuebles: se declarar� de forma separada cada devengo de renta. Excepcionalmente, cuando el inmueble objeto de transmisi�n sea de titularidad compartida por un matrimonio en el que ambos c�nyuges sean no residentes, se podr� realizar una �nica autoliquidaci�n. En el caso de p�rdidas, tambi�n se deber� presentar esta autoliquidaci�n si se desea ejercer el derecho a la devoluci�n de la retenci�n que hubiese sido practicada.
b) Resto de rentas: Podr�n agruparse varias rentas obtenidas por un mismo contribuyente siempre que correspondan al mismo c�digo de tipo de renta, procedan del mismo pagador, les sea aplicable el mismo tipo de gravamen y, adem�s, si derivan de un bien o derecho, procedan del mismo bien o derecho.
En ning�n caso las rentas agrupadas pueden compensarse entre s�.
El per�odo de agrupaci�n ser� trimestral si se trata de autoliquidaciones con resultado a ingresar, o anual si se trata de autoliquidaciones de cuota cero o con resultado a devolver.
2. Cuando las rentas declaradas sean rentas imputadas de inmuebles urbanos o rentas derivadas de transmisiones de bienes inmuebles, debe figurar como persona que realiza la autoliquidaci�n el propio contribuyente.
3. Al tiempo de presentar la autoliquidaci�n, se ingresar� la deuda tributaria o se solicitar� la devoluci�n resultante de la autoliquidaci�n practicada, utilizando el documento de ingreso o devoluci�n correspondiente. Cuando no resulte cantidad a ingresar o a devolver tambi�n ser� necesario cumplimentar el documento de ingreso o devoluci�n correspondiente.
Medios para efectuar las devoluciones derivadas de las autoliquidaciones 210 1. Las devoluciones se efectuar�n mediante transferencia a la cuenta bancaria que se indique en el documento de ingreso/devoluci�n y cuya titularidad puede ser una de las siguientes:
a) La de la persona que realiza la autoliquidaci�n. No obstante, en el supuesto de que se realice la autoliquidaci�n por el representante del contribuyente s�lo podr� ser titular de la cuenta bancaria de devoluci�n si se trata del representante legal autorizado del contribuyente.
b) La del propio contribuyente.
2. Si el titular de la cuenta bancaria de devoluci�n fuese una de las personas que realiza la autoliquidaci�n, bien como responsable solidario, bien como retenedor o como representante legal autorizado, la cuenta bancaria ha de estar abierta en Espa�a. Sin embargo, si el titular de la cuenta de devoluci�n es el propio contribuyente, la cuenta puede estar abierta en una entidad de cr�dito en Espa�a o en el extranjero.
3. La Administraci�n podr� ordenar la realizaci�n de la devoluci�n mediante la emisi�n de cheque cruzado o nominativo del Banco de Espa�a cuando �sta no pueda realizarse mediante transferencia bancaria.
Obligados a presentar la autoliquidaci�n del Impuesto por las rentas obtenidas en Espa�a sin mediaci�n de establecimiento permanente 1. De acuerdo con lo dispuesto en el art�culo 28 del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, aprobado por el Real Decreto Legislativo 5/2004, de 5 de marzo, y en el art�culo 7 del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, aprobado por el Real Decreto 1776/2004, de 30 de julio, los contribuyentes del Impuesto sobre la Renta de no Residentes que obtengan rentas sujetas al mismo sin mediaci�n de establecimiento permanente est�n obligados a presentar autoliquidaci�n por dichas rentas.
2. No obstante lo dispuesto en el n�mero 1 anterior, los contribuyentes por este Impuesto no estar�n obligados a presentar la autoliquidaci�n correspondiente a las rentas respecto de las que se hubiese practicado la retenci�n o efectuado el ingreso a cuenta del Impuesto a que se refiere el art�culo 31 del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, ni respecto de aquellas rentas sujetas a retenci�n o ingreso a cuenta pero exentas en virtud de lo previsto en el art�culo 14 de la Ley del Impuesto o en un Convenio de doble imposici�n que resulte aplicable.
3. En particular, est�n obligados a presentar autoliquidaci�n del Impuesto:
Los contribuyentes que obtengan rentas sujetas al Impuesto exceptuadas de la obligaci�n de retener e ingresar a cuenta de acuerdo con el art�culo 10.3 del Reglamento del Impuesto.
Las personas f�sicas no residentes por la renta imputada de los bienes inmuebles a que se refiere el art�culo 24.5 de la Ley del Impuesto.
Los contribuyentes que obtengan rendimientos satisfechos por personas que no tengan la condici�n de obligado a practicar retenciones o ingresos a cuenta.
Trat�ndose de transmisiones de bienes inmuebles situados en territorio espa�ol, los contribuyentes no residentes deber�n declarar, e ingresar en su caso, el impuesto definitivo, en los t�rminos previstos en el art�culo 14.4 del Reglamento del Impuesto.
4. Cuando se haya practicado una retenci�n o ingreso a cuenta sobre la renta del contribuyente superior a la cuota del Impuesto, se presentar� autoliquidaci�n para solicitar la devoluci�n del exceso sobre la citada cuota, de acuerdo con lo establecido en el art�culo 16 del Reglamento del Impuesto.
5. Al efectuar la autoliquidaci�n de las rentas obtenidas en territorio espa�ol sin mediaci�n de establecimiento permanente, se determinar� e ingresar�, en su caso, la deuda tributaria correspondiente. En el caso de que sea de aplicaci�n alguna de las exenciones previstas en la normativa del Impuesto, se practicar� la autoliquidaci�n teniendo en cuenta las mismas.
6. Cuando las rentas declaradas hayan sido obtenidas por contribuyentes que sean residentes en pa�ses con los que Espa�a tenga suscrito Convenio para evitar la doble imposici�n y se acojan al mismo, determinar�n en su autoliquidaci�n la deuda tributaria teniendo en cuenta los l�mites de imposici�n o las exenciones previstos en el respectivo Convenio.
7. Conforme a lo previsto en el art�culo 28.2 del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, aprobado por el Real Decreto Legislativo 5/2004, de 5 de marzo, y en el art�culo 7.2 del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, aprobado por el Real Decreto 1776/2004, de 30 de julio, podr�n tambi�n efectuar la autoliquidaci�n e ingreso, en su caso, de la deuda tributaria los responsables solidarios definidos en el art�culo 9 de la Ley del Impuesto. Adem�s, de acuerdo con lo dispuesto en el art�culo 16.3 del Reglamento del Impuesto, trat�ndose de declaraciones con solicitud de devoluci�n, podr�n tambi�n presentarlas los sujetos obligados a retener.
Plazo de presentaci�n de las autoliquidaciones del Impuesto por las rentas obtenidas en Espa�a sin mediaci�n de establecimiento permanente El plazo de presentaci�n y, en su caso, de ingreso, en funci�n del tipo de renta declarada, ser�:
a) Rentas derivadas de transmisiones de bienes inmuebles: Conforme establece el art�culo 14.4 del Reglamento del impuesto, las autoliquidaciones de rentas derivadas de transmisiones de bienes inmuebles se presentar�n, con independencia del resultado de la autoliquidaci�n, en el plazo de tres meses una vez transcurrido el plazo de un mes desde la fecha de la transmisi�n del bien inmueble.
b) Rentas imputadas de los bienes inmuebles situados en territorio espa�ol a que se refiere el art�culo 24.5 del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, aprobado por el Real Decreto legislativo 5/2004, de 5 de marzo: el plazo de presentaci�n e ingreso ser� el a�o natural siguiente a la fecha de devengo.
c) Resto de rentas:
1.� Autoliquidaciones con resultado a ingresar: el plazo de presentaci�n e ingreso ser� los veinte primeros d�as naturales de los meses de abril, julio, octubre y enero, en relaci�n con las rentas cuya fecha de devengo est� comprendida en el trimestre natural anterior.
2.� Autoliquidaciones de cuota cero: el plazo de presentaci�n ser� del 1 al 20 de enero del a�o siguiente al de devengo de las rentas declaradas.
3.� Autoliquidaciones con resultado a devolver: podr�n presentarse a partir del 1 de febrero del a�o siguiente al de devengo de las rentas declaradas y dentro del plazo de cuatro a�os contados desde el t�rmino del per�odo de declaraci�n e ingreso de la retenci�n. Este plazo resultar� aplicable a todas las autoliquidaciones, con independencia de si la devoluci�n deriva de la norma interna o de un Convenio para evitar la doble imposici�n, incluso en aquellos supuestos en los que una Orden de desarrollo del Convenio fije un plazo inferior. Se entender� concluido el plazo para la presentaci�n de la autoliquidaci�n en la fecha de su presentaci�n.
Lugares de presentaci�n de las autoliquidaciones modelo 210 1. Salvo lo dispuesto en el apartado 2 siguiente, las autoliquidaciones modelo 210 se presentar�n ante la Delegaci�n de la Agencia Estatal de Administraci�n Tributaria o administraciones dependientes de la misma de acuerdo con las siguientes reglas:
Trat�ndose de rendimientos inmobiliarios, rentas imputadas de bienes inmuebles urbanos, o rentas derivadas de la transmisi�n de bienes inmuebles, la correspondiente al lugar de situaci�n del inmueble.
En los restantes casos:
a) Si la autoliquidaci�n la realiza un representante, la Delegaci�n correspondiente al domicilio fiscal de �ste.
b) Si la autoliquidaci�n la realiza un responsable solidario, la Delegaci�n correspondiente al domicilio fiscal del mismo.
c) Si se trata de una autoliquidaci�n con solicitud de devoluci�n realizada por un sujeto obligado a retener, la Delegaci�n correspondiente al domicilio fiscal de �ste.
d) Si la autoliquidaci�n la realiza el propio contribuyente, la Delegaci�n del domicilio fiscal del representante. En ausencia de representante:
1.�) Trat�ndose de rendimientos, la Delegaci�n correspondiente al domicilio fiscal del pagador.
2.�) Trat�ndose de ganancias patrimoniales, si est�n sometidas a retenci�n, la Delegaci�n correspondiente al domicilio fiscal del obligado a retener y, si no lo est�n, la que corresponda al domicilio fiscal del depositario o gestor de los bienes o derechos o, en su defecto, la Delegaci�n de la Agencia Estatal de Administraci�n Tributaria en Madrid.
No obstante, se presentar�n ante la Delegaci�n Central de Grandes Contribuyentes y las Unidades de Gesti�n de Grandes Empresas cuando se trate de autoliquidaciones realizadas por obligados tributarios adscritos a las mismas o cuando se trate de autoliquidaciones realizadas por contribuyentes y, en aplicaci�n de lo dispuesto en apartados anteriores, el representante, el responsable solidario o el retenedor que determina la competencia sea un obligado tributario adscrito a esa Delegaci�n o Unidades.
2. En los supuestos previstos en el art�culo 14 de esta Orden, la autoliquidaci�n se presentar� ante la Oficina Nacional de Gesti�n Tributaria.
Documentaci�n que debe adjuntarse a las autoliquidaciones del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, por las rentas obtenidas en Espa�a sin mediaci�n de establecimiento permanente, modelo 210 1. Cuando se practique la autoliquidaci�n aplicando las exenciones de la normativa interna espa�ola, por raz�n de la residencia del contribuyente, se adjuntar� un certificado de residencia, expedido por las autoridades fiscales del pa�s de residencia, que justifique esos derechos.
No obstante, cuando se apliquen las exenciones previstas en el art�culo 14.1.k) y 14.1.l) del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, aprobado por el Real Decreto legislativo 5/2004, de 5 de marzo, los fondos de pensiones o instituciones de inversi�n colectiva sometidos a un r�gimen espec�fico de supervisi�n o registro administrativo, justificar�n el derecho a la exenci�n, en lugar de con el certificado de residencia, de la siguiente forma:
a) En el caso de la exenci�n del art�culo 14.1.k), adjuntar�n una declaraci�n formulada por el representante del fondo de pensiones en la que se manifieste el cumplimiento de los requisitos legales, ajustada al modelo del anexo VI de esta Orden.
b) En el caso de la exenci�n del art�culo 14.1.l), adjuntar�n un certificado emitido por la autoridad competente del Estado miembro de origen de la instituci�n en el que se manifieste que dicha instituci�n cumple las condiciones establecidas en la Directiva 2009/65/CE del Parlamento Europeo y del Consejo, de 13 de julio de 2009, por la que se coordinan las disposiciones legales, reglamentarias y administrativas sobre determinados organismos de inversi�n colectiva en valores mobiliarios (OICVM). La autoridad competente ser� la designada conforme a lo previsto en el art�culo 97 de la citada Directiva.
Cuando se practique la autoliquidaci�n aplicando las exenciones o la reducci�n de la cuota por un l�mite de imposici�n de un Convenio para evitar la doble imposici�n suscrito por Espa�a, se adjuntar� un certificado de residencia fiscal expedido por la autoridad fiscal correspondiente que justifique esos derechos, en el que deber� constar expresamente que el contribuyente es residente en el sentido definido en el Convenio. No obstante, cuando se practique la autoliquidaci�n aplicando la reducci�n de la cuota por un l�mite de imposici�n fijado en un Convenio desarrollado mediante una Orden en la que se establezca la utilizaci�n de un formulario espec�fico, deber� aportarse el mismo en lugar del certificado.
Cuando, conforme al art�culo 24.6 de la Ley del Impuesto, se deduzcan gastos para la determinaci�n de la base imponible, por tratarse de contribuyentes residentes en otro Estado miembro de la Uni�n Europea, se adjuntar� un certificado de residencia fiscal en el Estado que corresponda expedido por la autoridad fiscal de dicho Estado.
Los certificados de residencia y la declaraci�n a que se refiere este n�mero 1 tendr�n un plazo de validez de un a�o a partir de la fecha de su expedici�n. No obstante, los certificados de residencia tendr�n una validez indefinida cuando el contribuyente sea un Estado extranjero, alguna de sus subdivisiones pol�ticas o administrativas o sus entidades locales.
2. Cuando se deduzcan de la cuota retenciones o ingresos a cuenta, se adjuntar�n, en todo caso, los documentos justificativos de los mismos.
3. En el supuesto de autoliquidaciones realizadas por responsables solidarios que sean depositarios de valores bastar� con que los mismos conserven a disposici�n de la Administraci�n Tributaria los certificados de residencia, formularios o declaraciones a que se refiere el n�mero 1 anterior, durante el per�odo de prescripci�n.
4. En el caso de autoliquidaciones con solicitud de devoluci�n, se adjuntar� un justificante acreditativo de la identificaci�n y titularidad de la cuenta. Adem�s, cuando la devoluci�n se solicite en una cuenta cuyo titular sea el representante legal del contribuyente, ser� preciso adjuntar el documento que acredite la representaci�n, en el que deber� constar una cl�usula que faculte al citado representante legal para recibir la devoluci�n a su nombre por cuenta del contribuyente.
Aprobaci�n del modelo de autoliquidaci�n de las retenciones o ingresos a cuenta efectuados en la adquisici�n de bienes inmuebles a no residentes sin establecimiento permanente (modelo 211), obligados a su presentaci�n, plazo y contenido 1. Se aprueba el modelo de autoliquidaci�n-documento de ingreso 211, que figura como anexo II, �Impuesto sobre la Renta de no Residentes. Retenci�n en la adquisici�n de inmuebles a no residentes sin establecimiento permanente�.
El n�mero de justificante que figurar� en este modelo ser� un n�mero secuencial cuyos tres primeros d�gitos ser�n 211 o 251.
2. El modelo 211 consta de tres ejemplares, �Ejemplar para el adquirente�, �Ejemplar para la entidad colaboradora� y �Ejemplar para el transmitente no residente�. El modelo consta asimismo de unos anexos, que se cumplimentar�n en el caso de que haya m�s de un adquirente y/o transmitente.
3. Este modelo deber� ser utilizado por los adquirentes de bienes inmuebles situados en territorio espa�ol a no residentes que, de acuerdo con los art�culos 25.2 del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes y 14 de su Reglamento vengan obligados a practicar la retenci�n, o a efectuar el ingreso a cuenta correspondiente, sobre la contraprestaci�n acordada.
4. El adquirente del inmueble entregar�, una vez efectuado el ingreso, un ejemplar al transmitente, que lo utilizar� a efectos de justificar el pago a cuenta cuando presente autoliquidaci�n por la renta derivada de la transmisi�n del inmueble.
5. Conforme a lo previsto en el art�culo 14.3 del Reglamento del Impuesto, el adquirente deber� presentar autoliquidaci�n de la retenci�n e ingresar su importe en el plazo de un mes a partir de la fecha de la transmisi�n ante la Delegaci�n o Administraci�n de la Agencia Estatal de Administraci�n Tributaria en cuyo �mbito territorial se encuentre ubicado el inmueble..
Aprobaci�n del modelo de autoliquidaci�n del Gravamen Especial sobre Bienes Inmuebles de Entidades no Residentes (modelo 213), obligados a su presentaci�n, plazo y contenido 1. Se aprueba el modelo 213 �Gravamen Especial sobre Bienes Inmuebles de Entidades no Residentes�, que figura como anexo III de esta Orden. El n�mero de justificante que figurar� en el modelo ser� un n�mero secuencial cuyos tres primeros d�gitos ser�n 213 � 253.
Asimismo, se aprueba el formato del sobre de retorno en el que, una vez hecho constar en el mismo el n�mero de justificante del documento de ingreso obtenido al imprimir la autoliquidaci�n, se incluir� la documentaci�n que deba adjuntarse a la autoliquidaci�n.
2. El modelo 213, est� constituido por tres impresos: la autoliquidaci�n/documento de ingreso, la relaci�n de inmuebles y la relaci�n de socios, part�cipes o beneficiarios. Los dos primeros deber�n ser cumplimentados por todas las entidades sujetas al Gravamen Especial. Adem�s, las entidades a que se refiere el art�culo 42.1.b) del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, para aplicar la exenci�n o en su caso la reducci�n por este Gravamen Especial, presentar�n la �relaci�n de socios, part�cipes o beneficiarios�, personas f�sicas tenedoras �ltimas de su capital o patrimonio.
La autoliquidaci�n/documento de ingreso consta de dos ejemplares, �Ejemplar para la entidad no residente� y �Ejemplar para la entidad colaboradora/Administraci�n�.
3. Est�n obligados a presentar esta autoliquidaci�n las entidades no residentes que sean propietarias o posean en Espa�a, por cualquier t�tulo, bienes inmuebles o derechos reales de goce o disfrute sobre los mismos, a las que se refiere el art�culo 40 del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes.
No obstante, no estar�n obligados a presentar esta autoliquidaci�n los Estados e Instituciones P�blicas extranjeras y los Organismos Internacionales a que se refiere el art�culo 42.1.a) del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes.
4. La autoliquidaci�n se presentar� ante la Delegaci�n de la Agencia Estatal de Administraci�n Tributaria en cuyo �mbito territorial se encuentre ubicado el inmueble sobre el que recaiga la propiedad o el derecho real de goce o disfrute.
5. La autoliquidaci�n se presentar� por cada inmueble. A estos efectos se considera inmueble aquel que tenga una referencia catastral diferenciada. Cuando una entidad estuviese obligada a presentar autoliquidaci�n por varios inmuebles ubicados en el �mbito de una misma Delegaci�n de la Agencia Estatal de Administraci�n Tributaria presentar� una relaci�n en la que se especifiquen de forma separada cada uno de los inmuebles.
6. Para la aplicaci�n de la exenci�n a que se refiere el art�culo 42.1.b) del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, las entidades no residentes con derecho a la aplicaci�n de un Convenio para evitar la doble imposici�n con cl�usula de intercambio de informaci�n, siempre que los titulares finales sean residentes en Espa�a o en un pa�s que tenga suscrito con Espa�a un Convenio de estas caracter�sticas, utilizar�n esta autoliquidaci�n para relacionar los inmuebles situados en territorio espa�ol que posean, as� como las personas f�sicas tenedoras �ltimas de su capital o patrimonio.
7. Conforme establece el art�culo 45.1 de la Ley del Impuesto, la presentaci�n e ingreso de esta autoliquidaci�n se efectuar� en el mes de enero de cada a�o, por el Gravamen devengado el 31 de diciembre del a�o inmediato anterior.
8. Las entidades que apliquen la exenci�n que se establece en el art�culo 42.1.b), o la reducci�n del art�culo 42.2, del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, deber�n acompa�ar la �relaci�n de socios, part�cipes o beneficiarios� y certificaci�n de la residencia fiscal de la entidad y de los titulares finales personas f�sicas, expedida por las autoridades fiscales competentes del Estado de que se trate.
Formas de presentaci�n de los modelos 210, 211 y 213 1. Los modelos 210, 211 y 213 podr�n presentarse:
a) En papel impreso, ajustado a los contenidos de los modelos 210, 211 y 213 aprobados por esta Orden, generado exclusivamente mediante la utilizaci�n del servicio de impresi�n desarrollado a estos efectos por la Agencia Estatal de Administraci�n Tributaria. Para su obtenci�n se deber� cumplimentar el formulario que proporcione la Agencia Estatal de Administraci�n Tributaria a trav�s de su portal de Internet www.agenciatributaria.es. No ser� necesaria la incorporaci�n de etiquetas identificativas ya que la impresi�n genera el propio c�digo de barras de la etiqueta, con los datos identificativos de qui�n realiza la declaraci�n, del adquirente o del contribuyente, seg�n el modelo de que se trate. Al utilizar el servicio de impresi�n, el n�mero de justificante comenzar� con los d�gitos 250, 251 � 253, seg�n se trate de las autoliquidaciones 210, 211 � 213, respectivamente.
b) Por v�a telem�tica a trav�s de Internet, de acuerdo con las condiciones generales y el procedimiento establecidos en los art�culos 12 y 13.
2. En el supuesto de presentaci�n mediante papel impreso obtenido utilizando el servicio de impresi�n desarrollado por la Agencia Estatal de Administraci�n Tributaria, los datos impresos en estas autoliquidaciones y en los documentos de ingreso/devoluci�n prevalecer�n sobre las alteraciones o correcciones manuales que pudieran contener, por lo que �stas no producir�n efectos ante la Administraci�n tributaria.
Lugar de presentaci�n e ingreso de los modelos 210, 211 y 213, en formato papel obtenido del servicio de impresi�n 1. En el caso de autoliquidaciones a ingresar, modelos 210, 211 y 213, excepto cuando se utilice el procedimiento previsto en el art�culo 14, la presentaci�n e ingreso se realizar� en cualquier entidad colaboradora en la gesti�n recaudatoria sita en territorio espa�ol.
Una vez presentada la autoliquidaci�n, modelos 210, 211 � 213, en la entidad colaboradora, en general, no debe ensobrarse ni remitirse a la Agencia Estatal de Administraci�n Tributaria.
No obstante, cuando conforme a lo previsto en los art�culos 7 y 9, deba acompa�arse a las autoliquidaciones 210 � 213 alguna documentaci�n, se introducir� �sta en el sobre de retorno y, una vez hecho constar en el mismo el n�mero de justificante del documento de ingreso obtenido al imprimir la autoliquidaci�n, se incluir� la documentaci�n que deba adjuntarse a la autoliquidaci�n, quedando el sobre depositado en la entidad colaboradora que lo har� llegar a la Agencia Estatal de Administraci�n Tributaria.
2. Excepto en los supuestos previstos en el apartado 3 siguiente, cuando se trate de una autoliquidaci�n a devolver, modelo 210, o de cuota cero, modelos 210 y 213, el ejemplar para la entidad colaboradora/Administraci�n del documento de ingreso/devoluci�n y la documentaci�n correspondiente, deber�n presentarse en la Delegaci�n de la Agencia Estatal de Administraci�n Tributaria competente, o Administraciones dependientes de la misma, o en la Delegaci�n Central de Grandes Contribuyentes o en las Unidades de Gesti�n de Grandes Empresas correspondientes, en cuanto a las realizadas por obligados tributarios adscritos a las mismas. Dicha autoliquidaci�n podr� presentarse personalmente o por correo certificado.
3. Se presentar�n ante la Oficina Nacional de Gesti�n Tributaria aquellas autoliquidaciones del modelo 210 de cuota cero o a devolver realizadas por el propio contribuyente no residente en el formato papel obtenido del servicio de impresi�n al que se refiere la letra a) del apartado 1 del art�culo 10, siempre que, para poder realizar su presentaci�n, se deba utilizar el c�digo identificativo mencionado en el apartado b) del art�culo 14 de esta orden y, adem�s, no conste en la autoliquidaci�n un representante o un domicilio a efectos de notificaciones en territorio espa�ol.
N�mero 3 del art�culo 11 redactado por el apartado uno del art�culo primero de la Orden HAP/2487/2014, de 29 de diciembre, por la que se modifica la Orden EHA/3316/2010, de 17 de diciembre, por la que se aprueban los modelos de autoliquidaci�n 210, 211 y 213 del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, que deben utilizarse para declarar las rentas obtenidas sin mediaci�n de establecimiento permanente, la retenci�n practicada en la adquisici�n de bienes inmuebles a no residentes sin establecimiento permanente y el gravamen especial sobre bienes inmuebles de entidades no residentes, y se establecen las condiciones generales y el procedimiento para su presentaci�n y otras normas referentes a la tributaci�n de no residentes, y otras normas tributarias (�B.O.E.� 31 diciembre). Esta modificaci�n ser� de aplicaci�n a las autoliquidaciones que se presenten desde 1 de enero de 2015, con independencia de la fecha de devengo., conforme establece la letra a) de la disposici�n final �nica.Vigencia: 1 enero 2015
Condiciones generales para la presentaci�n telem�tica por Internet de las autoliquidaciones correspondientes a los modelos 210, 211 y 213 del Impuesto sobre la Renta de no Residentes 1. La presentaci�n telem�tica por Internet de los modelos 210, 211 y 213, estar� sujeta a las siguientes condiciones:
a) La persona que realiza la autoliquidaci�n (contribuyente, representante del contribuyente, responsable solidario, retenedor o adquirente obligado a retener, seg�n corresponda) deber� disponer de N�mero de Identificaci�n Fiscal (NIF) y estar identificado en el Censo de Obligados Tributarios.En el caso de presentaci�n, por los dos c�nyuges, de una �nica autoliquidaci�n modelo 210 de rentas derivadas de transmisiones de bienes inmuebles, ambos deber�n disponer del respectivo N�mero de Identificaci�n Fiscal (NIF) y estar identificados en el Censo de Obligados Tributarios.
b) Deber� tener instalado en el navegador un certificado electr�nico X.509.V3 expedido por la F�brica Nacional de Moneda y Timbre-Real Casa de la Moneda o cualquier otro certificado electr�nico admitido por la Agencia Estatal de Administraci�n Tributaria, de acuerdo con lo previsto en la Orden HAC/1181/2003, de 12 de mayo, por la que se establecen normas espec�ficas sobre el uso de la firma electr�nica en las relaciones tributarias por medios electr�nicos, inform�ticos y telem�ticos con la Agencia Estatal de Administraci�n Tributaria.En el caso de presentaci�n, por ambos c�nyuges, de una �nica autoliquidaci�n modelo 210 de rentas derivadas de transmisiones de bienes inmuebles, ambos deber�n haber obtenido el correspondiente certificado electr�nico.
c) Las personas o entidades autorizadas a presentar por v�a telem�tica declaraciones en representaci�n de terceras personas, de acuerdo con lo dispuesto en el Real Decreto 1065/2007, de 27 de julio, por el que se aprueba Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gesti�n e inspecci�n tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicaci�n de los tributos (art�culos 79 a 81) y en la Orden HAC/1398/2003, de 27 de mayo, por la que se establecen los supuestos y condiciones en que podr� hacerse efectiva la colaboraci�n social en la gesti�n de los tributos, y se extiende �sta expresamente a la presentaci�n telem�tica de determinados modelos de autoliquidaci�n y otros documentos tributarios, podr�n hacer uso de dicha facultad, respecto de las autoliquidaciones correspondientes a los modelos 210, 211 y 213.Si el remitente de la declaraci�n es una persona o entidad autorizada para presentar declaraciones en representaci�n de terceras personas, ser� esta persona o entidad autorizada qui�n deber� tener instalado en el navegador su certificado electr�nico.
d) Para realizar la presentaci�n telem�tica por Internet de los modelos 210, 211 y 213 se deber� cumplimentar y transmitir los datos de los formularios, ajustados a los modelos, disponibles en la sede electr�nica de la Agencia Estatal de Administraci�n Tributaria.
2. La transmisi�n telem�tica de la autoliquidaci�n deber� realizarse en la misma fecha en que tenga lugar el ingreso resultante de la misma.
No obstante lo anterior, en el caso de que existan dificultades t�cnicas que impidan efectuar la transmisi�n telem�tica por internet de la autoliquidaci�n en la misma fecha en que tenga lugar el ingreso, podr� realizarse dicha transmisi�n telem�tica hasta el cuarto d�a h�bil siguiente al del ingreso.
3. En aquellos casos en que se detecten anomal�as de tipo formal en la transmisi�n telem�tica por internet de autoliquidaciones, dicha circunstancia se pondr� en conocimiento por el propio sistema mediante los correspondientes mensajes de error, para que se proceda a su subsanaci�n.
Procedimiento para la presentaci�n telem�tica por Internet de las autoliquidaciones correspondientes a los modelos 210, 211 y 213 del Impuesto sobre la Renta de no Residentes 1. Si se trata de autoliquidaciones a ingresar, el procedimiento a seguir para su presentaci�n ser� el siguiente, salvo que existiendo la posibilidad de domiciliaci�n bancaria del pago se haya acogido a la misma:
a) Se establecer� comunicaci�n con la entidad de dep�sito que act�a como colaboradora en la gesti�n recaudatoria (Bancos, Cajas de Ahorro o Cooperativas de cr�dito) por v�a telem�tica, de forma directa o a trav�s de la Agencia Estatal de Administraci�n Tributaria, o bien acudiendo a sus oficinas, para efectuar el ingreso correspondiente y facilitar los siguientes datos:NIF de la persona que realiza la autoliquidaci�n, en el modelo 210; del contribuyente en el modelo 213; o del adquirente obligado a retener, en el modelo 211. (Nueve caracteres).
Documento de ingreso o devoluci�n:
Modelo 210. Impuesto sobre la Renta de no Residentes. No residentes sin establecimiento permanente.
Modelo 211. Impuesto sobre la Renta de no Residentes. Retenci�n en la adquisici�n de bienes inmuebles a no residentes sin establecimiento permanente.
Modelo 213. Impuesto sobre la Renta de no Residentes. Gravamen Especial sobre Bienes Inmuebles de Entidades no Residentes.
Ejercicio fiscal (2 �ltimos d�gitos).
Per�odo: dos caracteres. Para el modelo 210 el valor es 1T, 2T, 3T y 4T o bien 0A (cero A); para los modelos 211 y 213 el valor es 0A (cero A).
Tipo de autoliquidaci�n: �I� Ingreso.
Importe a ingresar (deber� ser mayor que cero).
La entidad colaboradora, una vez realizado el ingreso, asignar� un N�mero de Referencia Completo (NRC) que generar� inform�ticamente mediante un sistema criptogr�fico que relacione de forma un�voca el NRC con el importe ingresado.
Al mismo tiempo, remitir� o entregar�, seg�n la forma de transmisi�n de los datos, un recibo que contendr� los datos del recibo-justificante de pago (incluido el NRC) que se establecen en el art�culo 3.3 de la Orden EHA/2027/2007, de 28 de junio, por la que se desarrolla parcialmente el Real Decreto 939/2005, de 29 de junio, por el que se aprueba el Reglamento General de Recaudaci�n, en relaci�n con las entidades de cr�dito que prestan el servicio de colaboraci�n en la gesti�n recaudatoria de la Agencia Estatal de Administraci�n Tributaria.
b) Una vez realizada la operaci�n anterior y obtenido el NRC correspondiente se pondr� en comunicaci�n con la sede electr�nica de la Agencia Estatal de Administraci�n Tributaria a trav�s de Internet, direcci�n electr�nica www.agenciatributaria.gob.es, y seleccionar� el concepto fiscal y el tipo de autoliquidaci�n a transmitir, e introducir� el NRC suministrado por la entidad colaboradora.
c) A continuaci�n, se proceder� a transmitir la autoliquidaci�n que corresponda con la firma electr�nica, generada al seleccionar el certificado electr�nico X.509.V3 expedido por la F�brica Nacional de Moneda y Timbre-Real Casa de la Moneda o cualquier otro certificado electr�nico admitido por la Agencia Estatal de Administraci�n Tributaria.En el caso de presentaci�n, por ambos c�nyuges, de una �nica autoliquidaci�n 210 correspondiente a rentas derivadas de transmisiones de bienes inmuebles se deber� seleccionar adicionalmente el certificado correspondiente al c�nyuge, con objeto de generar tambi�n la firma electr�nica de este �ltimo.
Si transmite la autoliquidaci�n una persona o entidad autorizada para presentar declaraciones en representaci�n de terceras personas, se requerir� una �nica firma, la correspondiente a su certificado.
d) Ser�n de aplicaci�n a los pagos telem�ticos las disposiciones de la Resoluci�n de 3 de junio de 2009, de la Direcci�n General de la Agencia Estatal de Administraci�n Tributaria, sobre asistencia a los obligados tributarios y ciudadanos en su identificaci�n telem�tica ante las Entidades colaboradoras con ocasi�n de la tramitaci�n de procedimientos tributarios y, en particular, para el pago de deudas por el sistema de cargo en cuenta o mediante la utilizaci�n de tarjetas de cr�dito o d�bito.As�, en el caso de pago mediante cargo en cuenta, la cuenta ser� de titularidad del ordenante de pago. No obstante, la cuenta de cargo podr� ser de titularidad de una persona diferente al ordenante del pago, bien la persona que realiza la autoliquidaci�n (para el modelo 210), bien el adquirente (para el modelo 211), bien el contribuyente (para el modelo 213), siempre que en estos casos exista un apoderamiento expreso para este tr�mite espec�fico incorporado en el Registro de Apoderamientos de la Agencia Estatal de Administraci�n Tributaria, la entidad financiera se haya adherido a este procedimiento y se cumplan los dem�s requisitos previstos en la citada Resoluci�n.
En el caso de que el pago se lleve a cabo mediante tarjeta, el ordenante deber� ser necesariamente titular de una tarjeta de cr�dito o d�bito emitida por la misma Entidad colaboradora a trav�s de la cual se pretende efectuar el pago.
e) Si la autoliquidaci�n es aceptada, la Agencia Estatal de Administraci�n Tributaria devolver� en pantalla los datos de la autoliquidaci�n de los modelos 210, 211 � 213 seg�n corresponda, validados con un c�digo seguro de verificaci�n de 16 caracteres, adem�s de la fecha y hora de presentaci�n.En el supuesto de que la presentaci�n fuese rechazada se mostrar� en pantalla la descripci�n de los errores detectados. En este caso, se deber� proceder a subsanar los mismos en el formulario de entrada, o a repetir la presentaci�n si el error fuese originado por otro motivo.
Se deber� imprimir y conservar la autoliquidaci�n aceptada debidamente validada con el correspondiente c�digo seguro de verificaci�n.
2. Si el resultado de la autoliquidaci�n es a devolver, tanto con solicitud de devoluci�n como con renuncia a la misma, o cuota cero, se proceder� como sigue:
a) Se conectar� con la sede electr�nica de la Agencia Estatal de Administraci�n Tributaria a trav�s de Internet, direcci�n electr�nica www.agenciatributaria.gob.es, y seleccionar� el concepto fiscal y el tipo de autoliquidaci�n a transmitir.
b) A continuaci�n, se proceder� a transmitir la autoliquidaci�n con la firma electr�nica, generada al seleccionar el certificado electr�nico previamente instalado en el navegador a tal efecto.En el caso de presentaci�n, por ambos c�nyuges, de una �nica autoliquidaci�n modelo 210 correspondiente a rentas derivadas de transmisiones de bienes inmuebles se deber� seleccionar adicionalmente el certificado correspondiente al c�nyuge, con objeto de generar tambi�n la firma electr�nica de este �ltimo.
Si remite la autoliquidaci�n una persona o entidad autorizada para presentar declaraciones en representaci�n de terceras personas, se requerir� una �nica firma, la correspondiente a su certificado.
c) Si la autoliquidaci�n es aceptada, la Agencia Estatal de Administraci�n Tributaria devolver� en pantalla los datos de la autoliquidaci�n validada con un c�digo seguro de verificaci�n de 16 caracteres, adem�s de la fecha y hora de presentaci�n.En el supuesto de que la presentaci�n fuese rechazada, se mostrar� en pantalla la descripci�n de los errores detectados. En este caso, se deber� proceder a subsanar los mismos en el formulario de entrada, o a repetir la presentaci�n, si el error fuese originado por otro motivo.
Se deber� imprimir y conservar la autoliquidaci�n aceptada, debidamente validada con el correspondiente c�digo seguro de verificaci�n.
3. Si el resultado de las autoliquidaciones correspondientes a los modelos 210, 211 y 213 es a ingresar y se presentan con solicitud de compensaci�n, aplazamiento o fraccionamiento, ser� de aplicaci�n lo previsto en los art�culos 71 y siguientes de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria y 55 y siguientes del Reglamento General de Recaudaci�n, aprobado por el Real Decreto 939/2005, de 29 de julio, y en los art�culos 65 de la Ley General Tributaria y 44 y siguientes del Reglamento General de Recaudaci�n, respectivamente.
El procedimiento de transmisi�n telem�tica de las declaraciones con solicitud de aplazamiento o fraccionamiento, reconocimiento de deuda con solicitud de compensaci�n o simple reconocimiento de deuda ser� el previsto en los apartados anteriores, con la particularidad de que el presentador, a trav�s de la p�gina de la Agencia Estatal de Administraci�n Tributaria en internet, deber� obtener al inicio del proceso de presentaci�n un n�mero de referencia desde el Registro Electr�nico.
4. Cuando la autoliquidaci�n se presente por v�a telem�tica y, conforme a lo previsto en los art�culos 7 y 9, deba acompa�arse a la misma alguna documentaci�n, podr�n presentarse copias digitalizadas de dichos documentos a trav�s del Registro Electr�nico de la Agencia Estatal de Administraci�n Tributaria, para lo cual deber� conectarse a la sede electr�nica de la Agencia Estatal de Administraci�n Tributaria a trav�s de Internet, direcci�n electr�nica https://www.agenciatributaria.gob.es y, dentro de la opci�n de Impuestos, a trav�s de Procedimientos, Servicios y Tr�mites (Informaci�n y Registro), seleccionar la referida a los modelos correspondientes a los que se incorporar� la documentaci�n y se proceder� a su env�o.
En los t�rminos de los art�culos 35.2 de la Ley 11/2007, de 22 de junio, de acceso electr�nico de los ciudadanos a los Servicios P�blicos, y 48 del Real Decreto 1671/2009, de 6 de noviembre, por el que se desarrolla parcialmente la Ley 11/2007, de 22 de junio, de acceso electr�nico de los ciudadanos a los Servicios P�blicos, la Administraci�n podr� requerir la exhibici�n del documento original.
5. El plazo para la presentaci�n telem�tica de las autoliquidaciones correspondientes a los modelos 210, 211 y 213 ser� el previsto, con car�cter general, en los art�culos 5, 8.5 y 9.7, sin perjuicio de lo previsto en el n�mero siguiente.
6. Podr� ser domiciliado el pago de la deuda tributaria resultante de las autoliquidaciones modelos 210 (salvo la correspondiente al tipo de renta 28, ganancias derivadas de la transmisi�n de bienes inmuebles) y 213, con los requisitos y procedimiento previstos en la Orden EHA/1658/2009, de 12 de junio, por la que se establecen el procedimiento y las condiciones para la domiciliaci�n del pago de determinadas deudas cuya gesti�n tiene atribuida la Agencia Estatal de Administraci�n Tributaria.
Los plazos de presentaci�n telem�tica de estas autoliquidaciones con domiciliaci�n del pago son los siguientes:
a) Modelo 210:
1.� En general: desde el d�a 1 al 15 de abril, julio, octubre o enero.
2.� En el caso de rentas imputadas de inmuebles urbanos, tipo de renta 02: desde el d�a 1 de enero hasta el 23 de diciembre.
b) Modelo 213: Desde el d�a 1 hasta el 25 del mes de enero.
7. Las personas o entidades autorizadas a presentar por v�a telem�tica declaraciones en representaci�n de terceras personas, de acuerdo con lo dispuesto en el Real Decreto 1065/2007, de 27 de julio, por el que se aprueba el Reglamento General de las actuaciones y procedimientos de gesti�n e inspecci�n tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicaci�n de los tributos, as� como en la Orden HAC/1398/2003, de 27 de mayo, por la que se establecen los supuestos y condiciones en que podr� hacerse efectiva la colaboraci�n social en la gesti�n de los tributos y se extiende �sta expresamente a la presentaci�n telem�tica de determinados modelos de autoliquidaci�n y otros documentos tributarios, podr�n dar traslado a la Agencia Estatal de Administraci�n Tributaria por esta v�a de las �rdenes de domiciliaci�n que previamente le hubieran comunicado los obligados tributarios en cuyo nombre act�en.
En todo caso, incluso cuando transmita la autoliquidaci�n un colaborador social, la cuenta designada para el adeudo de la domiciliaci�n ha de ser necesariamente de titularidad del contribuyente, para el modelo 213, o de la persona que realiza la autoliquidaci�n, para el modelo 210.
Procedimiento para la presentaci�n, desde el extranjero, de autoliquidaciones 210 con resultado a ingresar sin certificado electr�nico En el caso de autoliquidaciones modelo 210 con resultado a ingresar, se podr� presentar la autoliquidaci�n, e ingresar la deuda tributaria resultante mediante una transferencia realizada desde el extranjero, con arreglo al siguiente procedimiento:
a) En el portal de Internet www.agenciatributaria.es de la Agencia Estatal de Administraci�n Tributaria se acceder� al formulario ajustado al modelo 210, cumpliment�ndose a continuaci�n el contenido que corresponda y procedi�ndose a imprimir dicho formulario y su documento de ingreso con su n�mero de justificante.Al cumplimentar el formulario, debe tenerse en cuenta lo siguiente:
1.� Debe figurar como persona que realiza la autoliquidaci�n el contribuyente.
2.� Debe identificarse la entidad financiera en el extranjero y, en su caso, la cuenta bancaria, desde la que se va a efectuar la transferencia.
b) A continuaci�n, se realizar� el pago de la deuda tributaria resultante de la autoliquidaci�n mediante una transferencia bancaria, en euros, por el importe de dicha deuda, desde una entidad financiera en el extranjero.La transferencia ir� dirigida a la cuenta bancaria abierta en el Banco de Espa�a que se indicar� en la direcci�n electr�nica de la Agencia Estatal de Administraci�n Tributaria al cumplimentar el formulario.
Al realizar la transferencia ser� requisito imprescindible que se haga constar como �Beneficiario� de la misma el n�mero de justificante del documento de ingreso, obtenido al imprimir la autoliquidaci�n, seguido de la expresi�n �-AEAT�.
(Beneficiario: 250NNNNNNNNNN-AEAT).
Asimismo, en el campo �Concepto� se incluir�n los siguientes datos, concatenados sin espacios y por este orden (entre par�ntesis se indica la longitud de cada uno de ellos; los num�ricos se rellenar�n con ceros a la izquierda en caso necesario):
NIF (9), Modelo (3), Ejercicio (2), Anagrama (4), Periodo (2).
Donde NIF son los 9 d�gitos del N�mero de Identificaci�n Fiscal que tenga el contribuyente asignado en Espa�a o bien, si no dispusiera del mismo al cumplimentar el formulario, del C�digo identificativo, que se le expedir� en ese momento y que ser� v�lido a los solos efectos del procedimiento de presentaci�n del modelo. El NIF asignado en Espa�a o, en su defecto, el C�digo identificativo asignado, deber� utilizarse en futuras presentaciones. El Modelo ser� siempre 210. El Ejercicio ser�n las 2 �ltimas cifras del ejercicio fiscal. El Anagrama s�lo se utilizar� para personas f�sicas, para personas jur�dicas se rellenar� con la palabra �JURI�. En las instrucciones que se obtengan mediante el servicio de impresi�n se indicar� el contenido concreto del campo �Concepto�.
(Ejemplo de Concepto: XXXXXXXXX21011JURI0A).
c) Una vez recibido el ingreso y los datos relativos a la transferencia, mediante el n�mero de justificante se asociar� con la autoliquidaci�n correspondiente.
d) La documentaci�n que, en su caso, proceda adjuntar conforme al art�culo 7, se enviar�, junto con el ejemplar para la entidad colaboradora/Administraci�n del documento de ingreso/devoluci�n, en un sobre ordinario dirigido a la Oficina Nacional de Gesti�n Tributaria. En dicho sobre se har� constar el n�mero de modelo de autoliquidaci�n (modelo 210), as� como la denominaci�n y direcci�n del �rgano antes citado
Cuestiones relativas a rentas obtenidas por medio de establecimiento permanente 1. A los establecimientos permanentes a que se refiere el art�culo 18.4 del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, que determinen el Impuesto conforme a lo dispuesto en la letra a), les ser�n de aplicaci�n las normas sobre presentaci�n de autoliquidaciones relativas a las rentas obtenidas sin mediaci�n de establecimiento permanente contenidas en esta Orden, excepto la referente a la Delegaci�n de la Agencia Estatal de Administraci�n Tributaria competente para gestionar las autoliquidaciones, que ser� la correspondiente al domicilio fiscal del establecimiento permanente, sin perjuicio de la competencia de la Delegaci�n Central de Grandes Contribuyentes y de las Unidades de Gesti�n de Grandes Empresas, cuando se trate de obligados tributarios adscritos a las mismas.
2. De acuerdo con lo establecido en el art�culo 19.2 del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, en el caso de que se transfieran al extranjero rentas obtenidas por una entidad no residente a trav�s de un establecimiento permanente, se utilizar� para efectuar la autoliquidaci�n e ingreso de esta imposici�n la autoliquidaci�n, modelo 210, aprobada en el art�culo 1.
Dichas autoliquidaciones se presentar�n ante la Delegaci�n de la Agencia Estatal de Administraci�n Tributaria del domicilio fiscal del establecimiento permanente. No obstante, se presentar�n ante la Unidad de Gesti�n de Grandes Empresas o ante la Delegaci�n Central de Grandes Contribuyentes, en el caso de obligados tributarios adscritos a las mismas.
El plazo de presentaci�n e ingreso ser� los veinte primeros d�as naturales de los meses de abril, julio, octubre o enero, seg�n que la fecha de transferencia al extranjero de la rentas est� comprendida en el trimestre natural anterior.
3. El porcentaje a que se refiere el art�culo 18.3.b).1.� del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, ser� del 15 por 100.
Solicitud de devoluci�n por aplicaci�n de convenio, relativa al Gravamen especial sobre los premios de determinadas loter�as y apuestas Los contribuyentes no residentes sin establecimiento permanente que hubieran obtenido premios sujetos al Gravamen especial sobre los premios de determinadas loter�as y apuestas, cuando hubieran ingresado en el Tesoro cantidades, o soportado retenciones a cuenta de ese gravamen especial, en cuant�as superiores a las que se deriven de la aplicaci�n de un convenio para evitar la doble imposici�n, podr�n solicitar dicha aplicaci�n y la devoluci�n consiguiente mediante la autoliquidaci�n modelo 210 aprobada en el art�culo 1, en la forma, lugar, plazos y con la documentaci�n establecidos para dicha autoliquidaci�n.
Art�culo 16 introducido por el apartado uno del art�culo cuarto de la Orden HAP/2369/2013, de 13 de diciembre, por la que se modifica la Orden de 15 de diciembre de 1999, por la que se aprueba el modelo 187, en pesetas y en euros, de declaraci�n informativa de acciones o participaciones representativas del capital o del patrimonio de las instituciones de inversi�n colectiva y del resumen anual de retenciones e ingresos a cuenta del Impuesto sobre la Renta de las Personas F�sicas, del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, en relaci�n con las rentas o ganancias patrimoniales obtenidas como consecuencia de las transmisiones o reembolsos de esas acciones o participaciones; y la Orden HAC/171/2004, de 30 de enero, por la que se aprueba el modelo 184 de declaraci�n informativa anual a presentar por las entidades en r�gimen de atribuci�n de rentas, y se modifican, asimismo, otras normas tributarias (�B.O.E.� 18 diciembre).
La citada modiificaci�n ser� de aplicaci�n para las autoliquidaciones y declaraciones informativas objeto de esta orden, cuyo plazo reglamentario de presentaci�n se inicie a partir del d�a uno de enero de 2014.Vigencia: 19 diciembre 2013
Art�culo 17 introducido por el apartado dos del art�culo primero de la Orden HAP/2487/2014, de 29 de diciembre, por la que se modifica la Orden EHA/3316/2010, de 17 de diciembre, por la que se aprueban los modelos de autoliquidaci�n 210, 211 y 213 del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, que deben utilizarse para declarar las rentas obtenidas sin mediaci�n de establecimiento permanente, la retenci�n practicada en la adquisici�n de bienes inmuebles a no residentes sin establecimiento permanente y el gravamen especial sobre bienes inmuebles de entidades no residentes, y se establecen las condiciones generales y el procedimiento para su presentaci�n y otras normas referentes a la tributaci�n de no residentes, y otras normas tributarias (�B.O.E.� 31 diciembre). El presente art�culo ser� de aplicaci�n a las autoliquidaciones que se presenten a partir de 1 de marzo de 2015 en relaci�n con los devengos producidos a partir de 1 de enero de 2014.
Operaciones en divisas A efectos de cumplimentar las autoliquidaciones que se aprueban en la presente Orden, las operaciones efectuadas en unidad monetaria distinta del euro deber�n convertirse en esta �ltima moneda, aplicando el tipo de cambio oficial publicado por el Banco Central Europeo y comunicado al Banco de Espa�a conforme a lo dispuesto en el art�culo 36 de la Ley 46/1998, de 17 de diciembre, sobre introducci�n del euro, en la fecha en que se hubiesen devengado los ingresos o producidos los gastos correspondientes. Si en dicha fecha no se hubiera publicado oficialmente el tipo de cambio, se tomar� el �ltimo tipo de cambio oficial publicado con anterioridad.
Si no existe tipo de cambio oficial, se tomar� como referencia el valor de mercado de la unidad monetaria.
Certificado de residencia fiscal en Espa�a 1. Los contribuyentes del Impuesto sobre la Renta de las Personas F�sicas, definidos en el art�culo 8 de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas F�sicas y de modificaci�n parcial de los de las leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio, as� como los sujetos pasivos del Impuesto sobre Sociedades considerados residentes conforme al art�culo 8 del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por el Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de marzo, podr�n solicitar la certificaci�n de su residencia fiscal en territorio espa�ol.
Estos certificados se utilizar�n cuando se deba acreditar la residencia fiscal en Espa�a ante Administraciones Tributarias de otros pa�ses o territorios o ante pagadores u otros operadores econ�micos en el exterior.
Asimismo, se utilizar�n para acreditar la sujeci�n al Impuesto sobre la Renta de las Personas F�sicas o al Impuesto sobre Sociedades por aquellos contribuyentes o sujetos pasivos que vayan a transmitir mediante contraprestaci�n un bien inmueble situado en Espa�a, a que se refiere el art�culo 14.2.a) del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, aprobado por el Real Decreto 1776/2004, de 30 de julio.
2. Los modelos de certificado de residencia fiscal que expedir�n las oficinas gestoras ser�n los que figuran en los anexos IV y V de la presente Orden. El anexo IV, �Certificado de residencia fiscal en Espa�a� se expedir� para acreditar, en general, la residencia en territorio espa�ol. El anexo V, �Certificado de residencia en Espa�a. Convenio�, se emitir� para acreditar la condici�n de residente en Espa�a a los efectos de las disposiciones de un Convenio para evitar la doble imposici�n suscrito por Espa�a.
3. Adicionalmente, se podr� solicitar que se haga constar en los certificados que el contribuyente o sujeto pasivo ha puesto en conocimiento de la Administraci�n tributaria espa�ola la obtenci�n de una renta, cuya descripci�n deber� ser facilitada por el interesado, en un determinado pa�s o territorio.
En particular, cuando la solicitud se realice por contribuyentes del Impuesto sobre la Renta de las Personas F�sicas a efectos de la aplicaci�n de la exoneraci�n de la retenci�n prevista en el art�culo 13.1.b) de la Directiva 2003/48/CE del Consejo, de 3 de junio, en materia de fiscalidad de los rendimientos del ahorro en forma de pago de intereses, o en los Acuerdos o Convenios a que se refiere el art�culo 17 de la citada Directiva, deber�n facilitarse los siguientes datos:
a) Nombre, direcci�n y n�mero de identificaci�n fiscal del perceptor.
b) Nombre y direcci�n de la persona o entidad que abone las rentas.
c) N�mero de cuenta del perceptor de las rentas o, en su defecto, la identificaci�n del cr�dito.
En el certificado que se expida a estos efectos, se har�n constar, en el apartado previsto para los datos adicionales:
Si los rendimientos se obtienen en Austria, B�lgica o Luxemburgo, la expresi�n:
�A efectos de la aplicaci�n de la exoneraci�n de la retenci�n prevista en el art�culo 13.1.b) de la Directiva 2003/48/CE, del Consejo, de 3 de junio, en materia de fiscalidad de los rendimientos del ahorro en forma de pago de intereses.�
Si los rendimientos se obtienen en territorios dependientes o asociados a otros Estados miembros o en otros Estados que, conforme a los Acuerdos o Convenios a que se refiere el art�culo 17 de la Directiva, implanten la retenci�n y un procedimiento de evitarla mediante este tipo de certificado, la expresi�n:
�A efectos de la aplicaci�n de la exoneraci�n de la retenci�n prevista en los Acuerdos o Convenios a que se refiere el art�culo 17 de la Directiva 2003/48/ CE, del Consejo, de 3 de junio, en materia de fiscalidad de los rendimientos del ahorro en forma de pago de intereses.�
Los datos de las letras a), b) y c) antes mencionadas.
Que el certificado ser� v�lido por un per�odo de tres a�os.
4. Cuando deba acreditarse la sujeci�n al Impuesto sobre la Renta de las Personas F�sicas o al Impuesto sobre Sociedades, por aquellos contribuyentes o sujetos pasivos que vayan a transmitir mediante contraprestaci�n un bien inmueble situado en Espa�a, o cuando se requiera acreditar tales circunstancias ante una Administraci�n tributaria extranjera, se podr� solicitar que, en el espacio para datos adicionales, se incluyan las expresiones:
�Est� sujeto al Impuesto sobre la Renta de las Personas F�sicas� o �Est� sujeto al Impuesto sobre Sociedades�
5. Cuando una Administraci�n Fiscal extranjera exija a los contribuyentes o sujetos pasivos que la acreditaci�n de la residencia fiscal en territorio espa�ol se consigne en un formulario propio, podr� accederse a cumplimentar la certificaci�n que contenga dicho formulario siempre que el contenido de la certificaci�n sea equivalente al de los modelos que figuran en los anexos IV y V.
Si el documento extranjero que se presente para incorporar la certificaci�n no viene expresado en castellano u otra lengua oficial en territorio espa�ol, podr� solicitarse al interesado una traducci�n del mismo.
6. El �rgano de gesti�n competente para expedir la certificaci�n ser� la Administraci�n o Delegaci�n de la Agencia Estatal de Administraci�n Tributaria que corresponda al domicilio fiscal del interesado. No obstante, trat�ndose de obligados tributarios adscritos a la Delegaci�n Central de Grandes Contribuyente o a las Unidades de Gesti�n de Grandes Empresas, la competencia ser� de dicha Delegaci�n o Unidades, seg�n corresponda.
7. La solicitud podr� realizarse por medios telem�ticos o en soporte papel. La certificaci�n ser� expedida en el mismo soporte, papel o electr�nico, en que sea solicitada por el interesado.
8. La solicitud, en soporte papel, contendr�, al menos, los siguientes datos:
a) Apellidos y nombre o raz�n social, domicilio fiscal y n�mero de identificaci�n fiscal del interesado y, en su caso, del representante.
b) Indicaci�n de a qu� efectos se solicita el certificado: destinatario, finalidad y, en su caso, pa�s o territorio donde deba surtir efectos.
c) Documentos y justificantes que, en su caso, se aportan junto con la solicitud con el fin de probar la residencia fiscal en territorio espa�ol.
d) Si desea solicitar que se haga constar en el certificado los datos adicionales a que se refiere el n�mero 3 anterior, descripci�n de la renta procedente del exterior cuya obtenci�n comunica el interesado. Si se solicita que se haga constar la circunstancia mencionada en el n�mero 4, la oportuna indicaci�n en ese sentido.
9. Las solicitudes se presentar�n en la Administraci�n o Delegaci�n de la Agencia Estatal de Administraci�n Tributaria que corresponda al domicilio fiscal del interesado o, en su caso, en la Delegaci�n Central de Grandes Contribuyentes o en la Unidad de Gesti�n de Grandes Empresas competente para la expedici�n.
10. Efectuadas las comprobaciones oportunas, el �rgano de gesti�n competente, en el plazo m�ximo de los diez d�as h�biles siguientes a la solicitud, expedir� el certificado o, en su caso, una comunicaci�n de que no procede acceder a la solicitud.
11. La solicitud y expedici�n por medios telem�ticos se ajustar� a las condiciones generales y dem�s normas de procedimiento previstas en la Resoluci�n de 3 de mayo de 2000, de la Agencia Estatal de Administraci�n Tributaria, sobre expedici�n por medios telem�ticos de certificaciones de estar al corriente en el cumplimiento de obligaciones tributarias u otras de car�cter tributario.
Para solicitar el certificado, el interesado se conectar� con la sede electr�nica de la Agencia Estatal de Administraci�n Tributaria a trav�s de Internet, direcci�n electr�nica www.agenciatributaria.gob.es.
En particular, la solicitud de certificaciones electr�nicas est� sujeta a las siguientes condiciones:
1.� El contribuyente o sujeto pasivo deber� disponer de n�mero de identificaci�n fiscal (NIF).
2.� El contribuyente o sujeto pasivo deber� disponer de un certificado de usuario X.509.V3 en vigor expedido por la F�brica Nacional de Moneda y Timbre-Real Casa de la Moneda o cualquier otro certificado electr�nico admitido por la Agencia Estatal de Administraci�n Tributaria, en los t�rminos previstos en la Orden HAC/1181/2003, de 12 de mayo, por la que se establecen normas espec�ficas sobre el uso de la firma electr�nica en las relaciones tributarias por medios electr�nicos, inform�ticos y telem�ticos con la Agencia Estatal de Administraci�n Tributaria.
En los certificados de residencia fiscal en Espa�a expedidos por medios telem�ticos figurar� en todo caso la firma digitalizada del �rgano competente para su expedici�n y un C�digo Seguro de Verificaci�n de la Expedici�n mediante el que los destinatarios podr�n acceder a la certificaci�n electr�nica archivada por la Agencia Estatal de Administraci�n Tributaria. A tal fin, se incluir� en el certificado un p�rrafo indicativo de la direcci�n en internet donde puede realizarse el cotejo.
Efectuadas las comprobaciones oportunas, el �rgano de gesti�n competente, en el plazo m�ximo de los diez d�as h�biles siguientes a la solicitud, acordar� la expedici�n de la certificaci�n electr�nica que quedar� a disposici�n del interesado por medios telem�ticos o, si concurre alguna incidencia que impida la expedici�n, informar� al interesado que podr� personarse ante el �rgano competente para la expedici�n.
El contenido de los certificados telem�ticos deber� poder ser impreso en soporte papel.
Extensi�n de la validez indefinida de ciertos certificados de residencia fiscal extranjeros La validez indefinida de los certificados de residencia fiscal, cuando el contribuyente sea un Estado extranjero, alguna de sus subdivisiones pol�ticas o administrativas o sus entidades locales, que se ha incorporado al art�culo 7.1 de la presente Orden, se extender� a aquellas disposiciones que contengan menciones similares sobre la validez de los certificados de residencia fiscal extranjeros.
Devoluciones a cuentas bancarias abiertas en entidades financieras en el extranjero y pagos de la deuda tributaria desde el extranjero 1. Hasta el 1 de marzo de 2012 no podr�n presentarse autoliquidaciones modelo 210 con solicitud de devoluci�n mediante transferencia a cuentas bancarias abiertas en entidades financieras en el extranjero.
Hasta esa fecha podr�n presentarse autoliquidaciones modelo 210 con solicitud de devoluci�n a cuentas cuyo titular sea el representante del contribuyente conforme al procedimiento previsto en la Orden HAC/3626/2003, de 23 de diciembre, por la que se aprueban, en pesetas y en euros, los modelos de declaraci�n 210, 215, 212, 211 y 213 del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, que deben utilizarse para declarar las rentas obtenidas sin mediaci�n de establecimiento permanente, la retenci�n practicada en la adquisici�n de bienes inmuebles a no residentes sin establecimiento permanente y el gravamen especial sobre bienes inmuebles de entidades no residentes, as� como el modelo de declaraci�n 214, declaraci�n simplificada de no residentes de los Impuestos sobre el Patrimonio y sobre la Renta de no Residentes, y otras normas referentes a la tributaci�n de no residentes.
2. El procedimiento previsto en el art�culo 14 comenzar� a aplicarse a partir del 1 de marzo de 2011.
Derogaci�n normativa A partir de la entrada en vigor de la presente Orden, quedan derogados el apartado sexto y las disposiciones adicionales primera, segunda, tercera de la Orden HAC/3626/2003, de 23 de diciembre, por la que se aprueban, en pesetas y en euros, los modelos de declaraci�n 210, 215, 212, 211 y 213 del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, que deben utilizarse para declarar las rentas obtenidas sin mediaci�n de establecimiento permanente, la retenci�n practicada en la adquisici�n de bienes inmuebles a no residentes sin establecimiento permanente y el gravamen especial sobre bienes inmuebles de entidades no residentes, as� como el modelo de declaraci�n 214, declaraci�n simplificada de no residentes de los Impuestos sobre el Patrimonio y sobre la Renta de no Residentes, y otras normas referentes a la tributaci�n de no residentes.
Entrada en vigor La presente Orden entrar� en vigor el d�a 3 de enero de 2011 siendo aplicable a las autoliquidaciones correspondientes a devengos producidos a partir de 1 de enero de 2011.

References: Real Decreto 
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