Source: http://docplayer.pl/5876238-Podatek-od-towarow-i-uslug-zmiany-01-10-2013-r-i-01-01-2014r.html
Timestamp: 2018-10-19 12:40:48+00:00

Document:
Podatek od towarów i usług zmiany r. I r. - PDF
Podatek od towarów i usług zmiany r. I r.
Download "Podatek od towarów i usług zmiany 01.10.2013 r. I 01.01.2014r."
1 Podatek od towarów i usług zmiany r. I r Wrocław tel.: fax :
2 ustawy zmieniajace ustawę o podatku od towarów i usług ustawa z dnia 7 grudnia 2012 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. z dnia 9 stycznia 2013 r., poz. 35), ustawa z dnia 26 lipca 2013 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. z dnia 5 września 2013 r., poz. 1027), ustawa z dnia 8 listopada 2013 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. z dnia 20 grudnia 2013 r., poz. 1608), druk sejmowy 1787.
3 1. PODSTAWA OPODATKOWANIA podstawa opodatkowania zasada ogólna Podstawa opodatkowania to wszystko, co stanowi zapłatę, którą dokonujący dostawy towarów lub usługodawca otrzymał lub ma otrzymać z tytułu sprzedaży od nabywcy, usługobiorcy lub osoby trzeciej, włącznie z otrzymanymi dotacjami, subwencjami i innymi dopłatami o podobnym charakterze, mającymi bezpośredni wpływ na cenę towarów dostarczanych lub usług świadczonych przez podatnika - dodany art. 29a. ustawy VAT i skreślenie art. 29 wchodzą w życie od 1 stycznia 2014r. -art. 1 pkt 23 i 24 ustawy zmieniającej z 7 grudnia 2012 r.
4 1. PODSTAWA OPODATKOWANIA Czynności zrównane ze sprzedażą dostawa towarów dokonana w ramach nieodpłatnego przekazania art. 7 ust. 2 ustawy o podatku od towarów i usług - jeżeli podatnikowi przysługiwało, w całości lub w części, prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego z tytułu nabycia, importu lub wytworzenia tych towarów lub ich części składowych. Po r. do ustalenia podstawy opodatkowania brana jest cena nabycia towarów podobnych. od 1 stycznia 2014r. wartość takich dostaw ustalamy na zasadach określonych zgodnie z art. 29a. ust. 2 ustawy w brzmieniu nadanym przez art. 1 pkt 24 ustawy zmieniającej z dnia 7 grudnia 2012 r.
5 1. PODSTAWA OPODATKOWANIA- przepisy przejściowe Podstawę opodatkowania ustala się w oparciu o stare przepisy: - do czynności wykonanych przed 1 stycznia 2014 r. - do czynności wymienionych w art. 19a ust. 5 pkt 3 i 4 ustawy, które zostaną wykonane po nowym roku, a faktura została wystawiona przed 1 stycznia 2014 r., czyli np.: usługi budowlano montażowe druk oraz dostawy książek i prasy podstawa prawna: art. 7 ust. 1 i art. 8 ust. 1 art. 8 ustawy zmieniającej z dnia 7 grudnia 2012 r. Po zmianie wynikającej z ustawy z dnia 8 listopada 2013 r., art. 8 ustawy z dnia 7 grudnia 2012 r. uzyskuje brzmienie Art W przypadku czynności, o których mowa w art. 7 ust. 1 i 3, podstawę opodatkowania ustala się zgodnie z przepisami art ustawy zmienianej w art. 1, w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia 2014 r. -wprowadzony przez art. 3 pkt 2) ustawy zmieniającej z 8 listopada 2013 r. ustawę o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych usług.
6 1. PODSTAWA OPODATKOWANIA- przepisy przejściowe W przypadku usług: najmu, dzierżawy, leasingu lub usług o podobnym charakterze, ochrony osób oraz ochrony, dozoru i przechowywania mienia, stałej obsługi prawnej i biurowej, dystrybucji i dostawy energii elektrycznej, cieplnej lub chłodniczej oraz gazu przewodowego - wykonanych po 1 stycznia 2014 r. z tytułu, których podatnik otrzymał przed tą datą: ratę, zaliczkę, zadatek, podstawę opodatkowania oblicza się nie uwzględniając tych należności. podstawa prawna: art. 8 ust. 2 ustawy zmieniającej z dnia 7 grudnia 2012 r.
7 1. PODSTAWA OPODATKOWANIA elementy podstawy opodatkowania Zgodnie z ust. 6 art. 29a ustawy VAT w skład podstawy opodatkowania wchodzą: podatki, cła, opłaty i inne należności o podobnym charakterze, z wyjątkiem kwoty podatku, koszty dodatkowe, takie jak prowizje, koszty opakowania, transportu i ubezpieczenia, pobierane przez dokonującego dostawy lub usługodawcę od nabywcy lub usługobiorcy. -przepis wszedł w życie 1 stycznia 2014, wprowadzony przez art. 1 pkt 24 ustawy zmieniającej z 7 grudnia 2012 r. - art. 78 dyrektywy 2006/112/WE
8 - art. 78 dyrektywy 2006/112/WE 1. PODSTAWA OPODATKOWANIA Zgodnie z ust. 7 art. 29a ustawy o podatku od towarów i usług, w skład podstawy opodatkowania nie wchodzą, cytując za ustawą: w momencie sprzedaży stanowiących obniżkę cen w formie rabatu z tytułu wcześniejszej zapłaty, udzielonych nabywcy lub usługobiorcy opustów i obniżek cen, uwzględnionych w momencie sprzedaży, otrzymanych od nabywcy lub usługobiorcy jako zwrot udokumentowanych wydatków poniesionych w imieniu i na rzecz nabywcy lub usługobiorcy i ujmowanych przejściowo przez podatnika w prowadzonej przez niego ewidencji na potrzeby podatku. Natomiast po sprzedaży zgodnie z ust. 10 art. 29a ustawy VAT: kwoty udzielonych po dokonaniu sprzedaży opustów i obniżek cen, wartość zwróconych towarów i opakowań, z zastrzeżeniem ust. 11 i 12- dot. opakowań zwrotnych, zwróconą nabywcy całość lub część zapłaty otrzymaną przed dokonaniem sprzedaży, jeżeli do niej nie doszło, wartość zwróconych kwot dotacji, subwencji i innych dopłat o podobnym charakterze, o których mowa w ust. 1.
9 2. MOMENT POWSTANIA OBOWIĄZKU PODATKOWEGO wydanie towaru lub wykonanie usługi Obowiązek podatkowy w VAT będzie powstawał obecnie z chwilą dokonania dostawy towarów lub wykonania usługi, czyli podatek będzie wymagalny w rozliczeniu za miesiąc dokonania dostawy lub wykonania usługi. otrzymanie zapłaty przed wydaniem towaru lub wykonaniem usługi W przypadku otrzymania zapłaty przed dokonaniem tych transakcji ma zastosowanie art. 65 dyrektywy 2006/112/WE, zgodnie z którym VAT staje się wymagalny w momencie otrzymania zapłaty, która to zasada znajduje odzwierciedlenie w przepisie art. 19a ust. 8 ustawy VAT. Wyjątek- zasada nie dotyczy dostaw towarów i świadczenia usług, o których mówi art. 19a ust. 5 pkt 4 ustawy. -skreślenie poprzednio obowiązującego art. 19 i dodanie art. 19a. ustawy weszło w życie od 1 stycznia 2014 r. wprowadzone przez art. 1 pkt 17 ustawy zmieniającej z 7 grudnia 2012 r.
10 2. MOMENT POWSTANIA OBOWIĄZKU PODATKOWEGO częściowe wykonanie usług powoduje powstanie obowiązku podatkowego Zgodnie z art. 19a ust. 2 ustawy o podatku od towarów i usług -reguła ogólna będzie stosowana też do usługi częściowej. Usługa częściowa to określona część podzielnej w sensie gospodarczym usługi, dla której określono zapłatę.
11 2. MOMENT POWSTANIA OBOWIĄZKU PODATKOWEGO usługi ciągłe Natomiast w przypadku usług świadczonych w sposób ciągły przez okres dłuższy niż rok, dla których w związku z ich świadczeniem, w danym roku nie upływałyby terminy płatności lub rozliczeń, uznaje się za wykonane z upływem każdego roku podatkowego, do momentu zakończenia świadczenia tych usług (art. 19a ust. 3 zdanie drugie). Przez rok należy rozumieć 12 kolejnych następujących po sobie miesięcy.
12 2. MOMENT POWSTANIA OBOWIĄZKU PODATKOWEGO wyjątki- powiązanie powstania obowiązku podatkowego z momentem zapłaty dyrektywa 2006/112/WE upoważnia państwa członkowskie do powiązania momentu powstania obowiązku podatkowego z terminem zapłaty, jednak jest to odstępstwo od zasady ogólnej, które może być stosowane do określonych kategorii podatników lub określonych kategorii transakcji. Tym samym w art. 19a ust. 5 pkt 1 powiązanie momentu powstania obowiązku podatkowego z zapłatą dotyczyć będzie wyłącznie następujących czynności: - wydania towarów przez komitenta komisantowi na podstawie umowy komisu, - przeniesienia z nakazu organu władzy publicznej lub podmiotu działającego w imieniu takiego organu własności towarów w zamian za odszkodowanie, - dostawa towarów dokonywana w trybie egzekucyjnym,
13 2. MOMENT POWSTANIA OBOWIĄZKU PODATKOWEGO wyjątki- powiązanie powstania obowiązku podatkowego z momentem zapłaty - świadczenia, na podstawie odrębnych przepisów, na zlecenie sądów powszechnych, administracyjnych, wojskowych lub prokuratury, usług związanych z postępowaniem sądowym lub przygotowawczym, z wyjątkiem usług, do których stosuje się art. 28b ustawy o VAT, stanowiących import usług, - świadczenia usług zwolnionych zgodnie z art. 43 ust. 1 pkt ustawy VAT od podatku- głównie usługi ubezpieczeniowe, finansowe, obrót instrumentami finansowymi. Określenie dla tych usług momentu powstania obowiązku podatkowego w miesiącu, w którym otrzymano całość lub część zapłaty z tytułu ich świadczenia, ma na celu uproszczenie dokonywania rozliczeń.
14 2. MOMENT POWSTANIA OBOWIĄZKU PODATKOWEGO wyjątki- powiązanie powstania obowiązku podatkowego z momentem wystawienia faktury Wydanie towaru oraz wykonanie usługi nie powoduje powstania obowiązku podatkowego, w przypadku dostaw towarów i świadczenia usług, o których mówi art. 19a ust. 5 pkt 4 ustawy, czyli m.in.: usług budowlanych, dostawy książek, telekomunikacyjnych, najmu, leasingu czy dzierżawy, ochrony mienia, obsługi prawnej i biurowej, dystrybucji energii, gazu przewodowego
15 2. MOMENT POWSTANIA OBOWIĄZKU PODATKOWEGO WDT, WNT art. 20 ustawy VAT Obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wystawienia faktury a jeżeli faktura nie zostanie wystawiona, to obowiązek podatkowy powstanie 15 dnia następnego miesiąca po dokonaniu dostawy towaru. W przypadku dostaw ciągłych realizowanych w okresie dłuższym niż jeden miesiąc przyjmuje się, że takie dostawy są uznawane za dokonane na koniec każdego miesiąca- art. 20 ust. 1.a i ust. 5 ustawy VAT. Uwaga: Począwszy od 1 stycznia 2013r. otrzymanie całości lub części zapłaty przed dokonaniem transakcji wewnątrzwspólnotowych nie powoduje powstania obowiązku podatkowego -art. 11 pkt 1) ustawy z dnia 16 listopada 2012 r. o redukcji niektórych obciążeń administracyjnych w gospodarce (Dz. U. Z 2012 r. Z dnia 30 listopada 2012 r., poz. 1342).
16 2. MOMENT POWSTANIA OBOWIĄZKU PODATKOWEGO towary używanie art. 43 ust. 2 ustawy VAT skreśla się - termin znika z przepisów tego artykułu ten uchylenie przepisu wchodzi w życie 1 stycznia 2014, wprowadzony przez art. 1 pkt 34 lit.b) ustawy zmieniającej z 7 grudnia 2012 r.
17 2. MOMENT POWSTANIA OBOWIĄZKU PODATKOWEGO przepisy przejściowe Wystawienie przed 1 stycznia 2014 r. faktury z tytułu usług wykonanych po tej dacie, wymienionych w art. 19a ust. 5 pkt 3 i pkt 4 ustawy, m.in.: usług budowlanych, dostawy książek, telekomunikacyjnych, najmu, leasingu czy dzierżawy, ochrony mienia, obsługi prawnej i biurowej, dystrybucji energii, gazu przewodowego -skutkuje tym, że obowiązek podatkowy powstaje na starych zasadach. Po zmianie wynikającej z art. 3 pkt 2) ustawy z dnia 8 listopada 2013 r., art. 7 ust. 3 ustawy z dnia 7 grudnia 2012 r. uzyskuje brzmienie art W przypadku czynności, o których mowa w art. 19a ust. 5 pkt 3 i 4 ustawy zmienianej w art. 1, w brzmieniu nadanym niniejszą ustawą, które zostaną wykonane po dniu 31 grudnia 2013 r., dla których przed dniem 1 stycznia 2014 r. wystawiono fakturę, obowiązek podatkowy powstaje zgodnie z art. 19 ustawy zmienianej w art. 1, w brzmieniu obowiązującym przed tym dniem. - art. 19a ust. 5 pkt 3 i 4 w brzmieniu wprowadzonym przez art. 5 ustawy zmieniającej z 26 lipca 2013 r. i art. 1 pkt 17) ustawy zmieniającej z dnia 7 grudnia 2012 r.
18 4. IMPORT, EKSPORT Definicja importu ulega zmianie w ten sposób, że będzie to przywóz towarów z terytorium państwa trzeciego na terytorium Unii Europejskiej (było: na terytorium kraju). W związku z tym nie każdy import towarów będzie podlegał opodatkowaniu podatkiem VAT w kraju. - czyli towar importowany: będzie podlegał opodatkowaniu w kraju, w którym procedury celne przestaną obowiązywać, nie każdy import będzie powodował powstanie obowiązku podatkowego. Definicja eksportu ulega zmianie w ten sposób, że będzie to dostawa towarów, wysyłanych lub transportowanych z terytorium kraju poza terytorium Unii Europejskiej, a potwierdzona przez urząd celny. - czyli, żeby dostawę uznać za eksport: wysyłka, transport musi być z terytorium kraju, dostawa towarów może być objęta procedurą wywozu w innym państwie członkowskim.
19 4. IMPORT, EKSPORT Podstawa opodatkowania art. 30 b ustawy VAT obejmuje wartość celną, należne cło, też akcyzę, koszty dodatkowe (prowizje, opakowania, transport, ubezpieczenia), gdy nie zostały włączone do wartości celnej i ponoszone do pierwszego miejsca przeznaczenia w kraju. Pierwsze miejsca przeznaczenia w kraju miejsce wymienione w liście przewozowym stanowiącym podstawę importu, gdy go brak pierwsze miejsce przeładunku w kraju.
20 5. FAKTURY Faktury VAT Obecnie zasady wystawiania faktur reguluje głównie ustawa w art. 106a do 108 oraz rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 3 grudnia 2013 r. w sprawie wystawiania faktur (Dz. U. poz. 1486).
21 5. FAKTURY ustawa o podatku od towarów i usług (całość znowelizowanych przepisów ustawy w zakresie faktur weszła w życie 1 stycznia 2014) podaje nowe definicje faktury: art. 2 pkt 31)faktura rozumie się przez to dokument w formie papierowej lub w formie elektronicznej zawierający dane wymagane ustawą i przepisami wydanymi na jej podstawie, art. 2 pkt 32) faktura elektroniczna rozumie się przez to fakturę w formie elektronicznej wystawioną i otrzymaną w dowolnym formacie elektronicznym. Poprzez udostępnienie należy rozumieć, że faktura elektroniczna jest przekazywana bezpośrednio odbiorcy poprzez np. wiadomość lub bezpieczne połączenie albo, że jest udostępniana i dostępna dla odbiorcy za pośrednictwem portalu internetowego. Faktura powinna zostać uznana, w świetle zaproponowanej definicji, za otrzymaną, gdy dotrze do odbiorcy np. w momencie jej pobrania z portalu internetowego lub w momencie wpływu wiadomości zawierającej fakturę elektroniczną na serwer pocztowy odbiorcy. Akceptacja faktury elektronicznej ma nastąpić, bez zastrzegania formy, więc może być też domniemana np., gdy nabywca dokona zapłaty za tę fakturę.
22 5. FAKTURY Korekta faktury i korekta podatku należnego Podatnik co do zasady obowiązany jest posiadać potwierdzenie odbioru faktury korygującej. Jednak jeżeli nie jest możliwe uzyskanie potwierdzenia odbioru faktury korygującej przez nabywcę, a podatnik udokumentuje próby doręczenia faktury korygującej (art. 29a ust. 15 pkt 4 ustawy VAT), nie jest wymagane potwierdzenie odbioru. Przy czym z posiadanej dokumentacji wynikać będzie, że nabywca posiada wiedzę o warunkach korekty np. przelewy bankowe.
23 5. FAKTURY Do najważniejszych zmian, w zakresie fakturowania, polegających na dalszym uproszczeniu, modernizacji i harmonizacji przepisów, należą: przeniesienie regulacji dotyczących fakturowania dotychczas zawartych w rozporządzeniu wykonawczym do ustawy; likwidacja obowiązku wystawiania faktur dokumentujących sprzedaż zwolnioną od podatku VAT; podatnicy będą zobowiązani do wystawienia takich faktur jedynie na żądanie nabywców; odejście od zasady wystawiania faktur wyłącznie przez zarejestrowanych podatników VAT czynnych; faktury będą wystawiać wszyscy podatnicy, dla podatników wystawiających dotychczas rachunki zostanie określony zakres danych wymaganych na fakturach na poziomie dotychczas obowiązującym w zakresie rachunków; faktury dokumentujące sprzedaż paliw do pojazdu samochodowego nie będą musiały już zawierać numeru rejestracyjnego tego pojazdu;
24 5. FAKTURY wprowadzenie możliwości wystawiania faktur uproszczonych, w przypadku gdy kwota transakcji nie będzie przekraczać kwoty 450 zł albo 100 euro (jeżeli kwoty na fakturze będą określone w euro), przy zachowaniu równocześnie możliwości wystawienia w takiej sytuacji faktury zawierającej pełną ilość danych, jeśli tylko taka będzie wola podatnika lub jego nabywcy; likwidacja bardzo sformalizowanej procedury i warunków wystawiania faktur przez nabywcę; kwestie wyboru samofakturowania i sposobu zatwierdzania poszczególnych faktur przez sprzedawcę pozostawiono całkowicie w gestii stron transakcji; likwidacja szczegółowych zasad wystawiania faktur w przypadku stosowania przez podatnika cen urzędowych; kwestię sposobu wyliczenia podatku pozostawiono do wyboru podatnika; likwidacja obowiązku wystawiania faktur w trzech egzemplarzach w przypadku wewnątrzwspólnotowej dostawy nowych środków transportu oraz możliwość wysłania do biura wymiany informacji o VAT kopii takiej faktury lub tylko danych na niej zawartych;
25 5. FAKTURY wydłużenie możliwości wystawienia faktury aż do 15. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym dane transakcje miały miejsce; możliwość wystawiania faktur zbiorczych obejmujących transakcje z całego miesiąca kalendarzowego; możliwość uniknięcia wielokrotnego wystawiania faktur zaliczkowych i faktury końcowej, w sytuacji gdy wszystkie te czynności zamykają się w jednym miesiącu kalendarzowym; uregulowanie w przepisach, zgodnie z utrwalonym orzecznictwem i stosowaną praktyką w tej materii, zasad wystawiania tzw. faktur na żądanie; podatnik nie będzie miał obowiązku wystawienia takiej faktury, jeśli nabywca nie zgłosi żądania jej wystawienia do 3 miesięcy, licząc od końca miesiąca, w którym miała miejsce transakcja; nie będzie natomiast przeszkód do wystawienia takiej faktury później, o ile będzie taka wola podatnika dokonującego sprzedaży;
26 5. FAKTURY likwidacja obowiązku wystawiania faktur wewnętrznych; kwestie dokumentowania zdarzeń objętych dotychczas obowiązkiem wystawiania faktur wewnętrznych, dla celów właściwego rozliczenia podatku VAT, pozostawiono całkowicie w sferze decyzji podatnika; dalsza liberalizacja sposobu wyrażenia zgody na stosowanie faktur elektronicznych; kwestię tę pozostawiono całkowicie w gestii stron transakcji.
27 5. FAKTURY Dodatkowe dane jakie powinna zawierać dla szczególnych procedur: metoda kasowa dla dostaw dokonywanych przez małego podatnika rozliczającego się tą metodą oraz gdy obowiązek podatkowy powstaje zgodnie z art. 19a ust. 5 pkt 1 samofakturowanie - w przypadku wystawiania faktur w imieniu i na rzecz podatnika odwrotne obciążenie gdy podatek należny od transakcji obowiązany jest rozliczyć nabywca wskazanie podstawy zwolnienia - w przypadku dostawy towarów lub świadczenia usług zwolnionych od podatku na podstawie art. 43 ust. 1, art. 113 ust. 1 i 9 albo przepisów wydanych na podstawie art. 82 ust. 3 procedura marży dla biur podróży przy usługach biur podróży rozliczanych metodą marży "procedura marży - towary używane", "procedura marży - dzieła sztuki" lub "procedura marży - przedmioty kolekcjonerskie i antyki gdy faktura dokumentuje dostawę towarów używanych, kolekcjonerskich
28 7.zwolnienia objęcie zwolnieniem dostawy produktów spożywczych przekazywanych na rzecz organizacji pożytku publicznego: - jeżeli są one przekazywane na rzecz organizacji pożytku publicznego w rozumieniu ustawy z dnia 24 kwietnia 2003 r. o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie, z przeznaczeniem na cele działalności charytatywnej prowadzonej przez tę organizację, -jest warunkowane posiadaniem dokumentacji potwierdzającej dokonanie dostawy na rzecz organizacji pożytku publicznego. - art. 43 ust. 1 pkt 16 i ust. 12 i 12a ustawy o podatku od towarów w brzmieniu nadanym art. 1 pkt 1) ustawy z 26 lipca 2013 r.
29 7.zwolnienia Zwolnienia, dostawy produktów spożywczych przekazywanych na rzecz organizacji pożytku publicznego, nie stosuje się, jeżeli: 1) określenie przeznaczenia otrzymanych przez organizację pożytku publicznego towarów nie jest możliwe na podstawie prowadzonej przez tę organizację dokumentacji, lub 2) wykorzystanie otrzymanych przez organizację pożytku publicznego towarów nastąpiło na cele inne niż cele działalności charytatywnej prowadzonej przez tę organizację. W takim wypadku powstaje obowiązek zapłaty podatku VAT przez OPP: Art W przypadku gdy osoba prawna, jednostka organizacyjna niemająca osobowości prawnej lub osoba fizyczna wystawi fakturę, w której wykaże kwotę podatku, jest obowiązana do jego zapłaty. 2. Przepis ust. 1 stosuje się odpowiednio, w przypadku gdy podatnik wystawi fakturę, w której wykaże kwotę podatku wyższą od kwoty podatku należnego. 3. (140) W przypadku, o którym mowa w art. 43 ust. 12a, do zapłaty podatku jest obowiązana organizacja pożytku publicznego. - art. 43 ust. 1 pkt 16 i ust. 12 i 12a ustawy o podatku od towarów w brzmieniu nadanym art. 1 pkt 1) ustawy z 26 lipca 2013 r.
30 7.zwolnienia Sprzedaż własnego środka trwałego samochodu -nie spowoduje wyłączenia ze zwolnienia podmiotowego-zmiana ma na celu umożliwienie skorzystania ze zwolnienia od podatku, o którym mowa w art. 113 ustawy o VAT, dla dostawy samochodów osobowych, niebędących nowymi środkami transportu zaliczanych przez podatnika do środków trwałych podlegających amortyzacji; wyeliminuje to sytuacje, w których podatnik zwolniony ze względu na obrót, sprzedając używany samochód osobowy, stanowiący jego środek trwały, tracił z tą czynnością zwolnienie od podatku VAT. - art. 113 ust. 1 i 2 ustawy o podatku od towarów w brzmieniu nadanym art. 1 pkt 55) ustawy z 7 grudnia 2012 r.
31 7. stawki podatku od towarów i usług stawki podatku- pozostają na dotychczasowym poziomie do 2016 r. ustawa z dnia 8 listopada 2013r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw, wprowadza się następujące zmiany: użyte w art. 146a wprowadzenie do wyliczenia otrzymuje brzmienie W okresie od dnia 1 stycznia 2011 r. do dnia 31 grudnia 2016 r., z zastrzeżeniem art. 146f ;
32 8. odliczenia w podatku od towarów i usług Kwotę podatku naliczonego zgodnie z art. 86 ust. 1 pkt 1 ustawy stanowi: 1) suma kwot podatku wynikających z faktur otrzymanych przez podatnika z tytułu: a) nabycia towarów i usług, b) dokonania całości lub części zapłaty przed nabyciem towaru lub wykonaniem usługi; 2) w przypadku importu towarów - kwota podatku: a) wynikająca z otrzymanego dokumentu celnego, b) należnego, w przypadku, o którym mowa w art. 33a, c) wynikająca z deklaracji importowej, w przypadku, o którym mowa w art. 33b; 10. Prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego powstaje w rozliczeniu za okres, w którym w odniesieniu do nabytych lub importowanych przez podatnika towarów i usług powstał obowiązek podatkowy.
33 8. odliczenia w podatku od towarów i usług Ust. 10b. Prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w przypadkach, o których mowa w: 1) ust. 2 pkt 1 oraz pkt 2 lit. a - powstaje nie wcześniej niż w rozliczeniu za okres, w którym podatnik otrzymał fakturę lub dokument celny; 11. Jeżeli podatnik nie dokonał obniżenia kwoty podatku należnego w terminach określonych w ust. 10, 10d i 10e, może obniżyć kwotę podatku należnego w deklaracji podatkowej za jeden z dwóch następnych okresów rozliczeniowych.
34 8. odliczenia w podatku od towarów i usług Samochody w działalności: Od o 1 stycznia 2014 r. będziemy stosować przepisy art. 86a ustawy o podatku od towarów i usług do odliczeń związanych z nabyciem samochodów. W dniu 17 grudnia 2013 r. została podpisana decyzja wykonawcza Rady Unii Europejskiej zezwalająca na ograniczenia do wysokości 50% prawa do odliczenia VAT z tytułu zakupu, wynajmu, leasingu, wewnątrzwspólnotowego nabycia, przywozu silnikowych pojazdów drogowych oraz VAT naliczanego od wydatków związanych z tymi pojazdami, gdy pojazd nie jest używany wyłącznie do celów działalności gospodarczej. Ograniczenie to nie ma zastosowania do pojazdów silnikowych o masie całkowitej powyżej 3,5 T lub posiadających więcej niż 9 miejsc siedzących włącznie z siedzeniem kierowcy, jak również w przypadku wydatków w całości związanych z działalnością gospodarczą Decyzja wygasa 31 grudnia 2016 r.
35 Źródła opracowania Strony internetowe: r., - id=8d4fceeebd9f2383c1257bf9004bd631, r., r., r., r. Dyrektywy i decyzje wykonawcze: decyzja wykonawcza Rady Unii Europejskiej (Dz. U. UE. L z 2013 r., nr 353, poz. 51), Dyrektywa 2006/112/WE Rady z dnia 28 listopada 2006 r. w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej, Dz.U.UE. L, 2006, nr 347, 1.
36 Źródła opracowania Ustawy: ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. 2012r., poz. 749 ze zm.), ustawa z dnia 7 grudnia 2012 r. zmieniająca ustawę o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. z dnia 9 stycznia 2013 r., poz. 35), ustawa z dnia 26 lipca 2013 r. zmieniająca ustawę o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. z dnia 5 września 2013 r., poz. 1027), ustawa z dnia 8 listopada 2013 r. zmieniająca ustawę o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw, (Dz. U. z dnia 20 grudnia 2013 r., poz. 1608) ustawa z dnia 16 listopada 2012 r. o redukcji niektórych obciążeń administracyjnych w gospodarce (Dz. U. z dnia 30 listopada 2012 r., poz. 1342),
37 Źródła opracowania Rozporządzenia: rozporządzenie z dnia 11 grudnia 2012 r. Ministra Finansów zmieniającego rozporządzenie w sprawie zwrotu podatku niektórym podatnikom, wystawiania faktur, sposobu ich przechowywania oraz listy towarów i usług, do których nie mają zastosowania zwolnienia od podatku od towarów i usług (Dz. U. z dnia 18 grudnia 2012 r., poz. 1428), rozporządzenie z dnia 20 grudnia 2012 r. Ministra Finansów zmieniające rozporządzenie w sprawie przesyłania faktur w formie elektronicznej, zasad ich przechowywania oraz trybu udostępniania organowi podatkowemu lub organowi kontroli skarbowej (Dz. U. z dnia 29 grudnia 2012 r., poz. 1528), rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 3 grudnia 2013 r. w sprawie wystawiania faktur (Dz. U. z 2013r. poz. 1486), rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 23 grudnia 2013 r. w sprawie towarów i usług, dla których obniża się stawkę podatku od towarów i usług, oraz warunków stosowania stawek obniżonych (Dz. U. z dnia 31 grudnia 2013 r. poz. 1719),
38 Źródła opracowania rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 20 grudnia 2013 r. w sprawie zwolnień od podatku od towarów i usług oraz warunków stosowania tych zwolnień (Dz. U. z dnia 31 grudnia 2013 r. poz. 1722) rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 16 grudnia 2013 r. w sprawie miejsca świadczenia usług oraz zwrotu kwoty podatku naliczonego jednostce dokonującej nabycia (importu) towarów lub usług (Dz. U. z dnia 30 grudnia 2013 r. poz. 1656) Inne: uzasadnienie do projektu z dnia 16 października 2012 r. ustawa zmieniająca ustawę o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw - druk sejmowy 805.

References: art. 29
 art. 29
 art. 7
 art. 29
 art. 1
 art. 19
 art. 7
 art. 8
 art. 8
 art. 8
 art. 7
 art. 1
 art. 3
 art. 8
 art. 29
 art. 1
 art. 78
 art. 78
 art. 29
 art. 29
 art. 65
 art. 19
 art. 19
 art. 19
 art. 19
 art. 1
 art. 19
 art. 19
 art. 28
 art. 43
 art. 19
 art. 20
 art. 20
 art. 43
 art. 1
 art. 19
 art. 3
 art. 7
 art. 19
 art. 1
 art. 19
 art. 1
 art. 19
 art. 5
 art. 1
 art. 30
 art. 106
 art. 2
 art. 2
 art. 19
 art. 43
 art. 113
 art. 82
 art. 43
 art. 1
 art. 43
 art. 43
 art. 1
 art. 113
 art. 113
 art. 1
 art. 146
 art. 146
 art. 86
 art. 33
 art. 33
 art. 86