Source: https://idconline.mx/fiscal/2016/05/10/reduccin-de-capital
Timestamp: 2019-08-23 04:28:53+00:00

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Cómo determinar si hay o no utilidad distribuida, además la carga fiscal para la empresa y los accionistas involucrados
Una de las causas más comunes que originan una reducción de capital en una sociedad, es cuando uno o varios de sus socios deciden separarse, por lo que deben recibir su aportación al capital, la proporción de las utilidades acumuladas al capital y, en su caso, reconocer el efecto de las pérdidas acumuladas que les correspondan. En el siguiente cuadro se observan otros supuestos que dan lugar dicha reducción:
Reembolso de aportaciones La reducción del capital se realiza con las acciones seleccionadas por sorteo ante notario o corredor titulado para nulificarse (arts. 9, 135 y 206, LGSM) En el caso de las sociedades de capital variable, la disminución del capital por retiro total o parcial de las aportaciones puede efectuarse sin dicha formalidad (art. 213, LGSM)
Reducción mediante disminución del valor nominal de las acciones Se disminuirá el capital social. El número de acciones sigue siendo el mismo, pero con un menor valor nominal
Absorción de pérdidas Si la empresa cuenta con pérdidas, puede reducir su capital para absorber dichas pérdidas. Esta alternativa suele tomarse debido a que no se puede efectuar la distribución de dividendos hasta en tanto se hayan absorbido las pérdidas con que cuente una empresa (art. 19, LGSM)
Liberación a los socios de exhibiciones no realizadas Se puede liberar a los socios de las exhibiciones aún no realizadas
Es importante recordar cómo se integra el capital contable de una sociedad para comprender qué se disminuye al decretarse una reducción de capital.
Al constituirse una sociedad, el capital contable únicamente se integra de las aportaciones de los accionistas (en efectivo o bienes) las cuales se registran en la cuenta de capital social, y por consiguiente cualquier diferencia positiva que posteriormente se obtenga sería una “utilidad” a favor de los accionistas.
La NIF C-11, establece las siguientes reglas para los movimientos del capital contable:
Amortización de acciones contra utilidades retenidas La amortización es considerada como una reducción al capital ganado (párrafo 15)
El importe del capital contribuido actualizado, será la base para calificar contablemente las distribuciones que constituyan reembolsos de capital Cualquier distribución con cargo al capital contable, que origine su disminución por debajo del capital contribuido, se estima contablemente como reembolso de capital (párrafo 18)
Los accionistas no exhiben totalmente el importe de las acciones suscritas La diferencia entre el importe entregado y el pendiente de pago se reputa capital suscrito no pagado, restando el renglón de capital social. No se presenta como un pasivo (párrafos 23 y 24)
Asimismo, tienen que atenderse los requisitos previstos en la LGSM para una reducción de capital, como por ejemplo:
debe registrarse en el libro de variaciones de capital
para la separación de un socio, la sociedad le puede retener la parte del capital y utilidades que le correspondan hasta concluir las operaciones pendientes al momento de la separación, excepto en el caso de las sociedades de capital variable (art. 15, LGSM)
tratándose de sociedades de capital variable, en el acta constitutiva deben establecerse las condiciones para la reducción (art. 216, LGMS)
el acuerdo sobre distribución parcial del haber social se debe publicar en el sistema electrónico de la SE y los acreedores tendrán el derecho de oposición (art. 243, LGSM)
de existir pérdidas del capital social, este debe ser reintegrado o reducido antes de efectuar la repartición o asignación de utilidades, situación que se establece en los artículos 18 y 19 de la LGSM
el acta de asamblea en la cual se aprueban los estados financieros para la reducción de capital, debe estar debidamente protocolizada ante fedatario público
Una reducción de capital puede causar el pago del ISR si conforme al artículo 78 de la LISR se determina que existe una distribución de utilidades.
El procedimiento para conocer si existe utilidad distribuida, es aplicable para: el reembolso, la amortización y reducción de capital (independientemente de que haya o no cancelación de acciones), a las asociaciones en participación cuando estas efectúen reembolsos o reducciones de capital en favor de sus integrantes y en el caso de las partes sociales (arts. 7, segundo párrafo y 78, último y penúltimo párrafos, LISR).
El saldo que se tenga en la cuenta de capital de aportación actualizada (CUCA) al momento de la reducción juega un importante papel en la determinación de la base gravada para el ISR, ya que si el reembolso no excede de su saldo, no hay pago de impuesto.
No se considera como capital de aportación el correspondiente a:
la reinversión, capitalización de utilidades o cualquier otro concepto que conforme el capital contable
Cabe recordar que el saldo de la CUCA que se tenga al día del cierre de cada ejercicio, se actualizará por el periodo comprendido desde el mes en el que se efectuó la última actualización y hasta el mes de cierre del ejercicio de que se trate. Cuando se efectúen aportaciones o reducciones de capital, con posterioridad a dicha actualización, el saldo de la cuenta que se tenga a esa fecha se actualizará por el periodo comprendido desde el mes en el que se efectuó la última actualización y hasta el mes en el que se pague la aportación o el reembolso, según corresponda.
Si hay una reducción de capital y posteriormente se vuelve a decretar otra, para no pagar nuevamente ISR sobre la utilidad distribuida en la primera reducción (determinada conforme a la fracción II, del artículo 78 de la LISR), se establece que esta utilidad se considera como aportación de capital para efectos de la CUCA.
Una empresa se constituye en el 2016, por dos socios, quienes aportan cada uno $100,000.00, emitiéndose 200,000 acciones con un valor nominal de $1.00.
Capital contable $200,000.00
Caja $200,000.00
El saldo de la CUCA inicia con la aportación de los $200,000.00
En 2017 la utilidad fiscal del ejercicio fue de $80,000.00. Así, la UFIN del ejercicio se conforma de la siguiente forma:
Ingresos acumulables $80,000.00
Igual: Utilidad fiscal 80,000.00
Igual: Resultado fiscal 80,000.00
Igual: ISR del ejercicio $24,000.00
Resultado fiscal $80,000.00
Menos: ISR del ejercicio 24,000.00
Igual: UFIN $56,000.00
CUFIN a julio 2017
Más: UFIN 2016 56,000.00
Igual: CUFIN a julio 2017 $56,000.00
Para efectos prácticos, no se considerará el efecto de la actualización fiscal ni contable. Esto es así, pues el objetivo de este ejemplo en particular es revisar el impacto que la utilidad determinada conforme a la fracción II del artículo 78 de la LISR, tiene en reducciones posteriores.
Si en el mismo mes se acuerda hacer un reembolso por $20,000.00 a cada socio, con el fin de disminuir el valor nominal de las acciones, se obtiene el siguiente resultado:
Reembolso $40,000.00
Entre: Número de acciones 200,000
CUCA $200,000.00
Igual: Utilidad distribuida conforme a la fracción I del artículo 78 de la LISR $0.00
Como la CUCA por acción es mayor al reembolso por acción, el importe a disminuir de la CUCA es el siguiente (arts. 78, fracc. I, quinto párrafo, LISR y 118, RLISR).
CUCA a disminuir acorde a la fracción I
Por: Número de acciones 200,000
Igual: CUCA a disminuir por utilidad distribuida acorde a la fracción I del artículo 78 de la LISR $40,000.00
Menos: CUCA 200,000.00
Igual: Monto máximo a considerar utilidad distribuida con base en la fracción II del artículo 78 de la LISR $0.00
Utilidad distribuida de la fracción II
Monto máximo a considerar como utilidad (sin exceder del valor del reembolso) $0.00
Menos: Utilidad distribuida conforme a la fracción I del artículo 78 de la LISR 0.00
Igual: Utilidad distribuida de la fracción II del artículo 78 de la LISR, que se considera como aportación de capital para reducciones de capital subsecuentes $0.00
Utilidad gravable de la fracción II
Utilidad distribuida conforme a la fracción II del artículo 78 de la LISR $0.00
Menos: CUFIN (sin exceder del valor de la utilidad) 40,000.00
Igual: Utilidad gravable en relación con la fracción II del artículo 78 de la LISR $0.00
Menos: CUCA a disminuir por utilidad distribuida conforme a la fracción I del artículo 78 de la LISR 40,000.00
Más: Utilidad distribuida con fundamento en la fracción II del artículo 78 de la LISR 0.00
Igual: Saldo de la CUCA después del reembolso $160,000.00
La empresa “Aceros del Norte S.A. de C.V.” se creó el 10 de abril de 2015 con cinco accionistas conforme a lo siguiente:
Héctor Gómez López $435,000.00 100 4,350
Jesús Castillo Torres 558,000.00 100 5,580
Saúl Vega Chávez 675,000.00 100 6,750
Karla García Moreno 735,000.00 100 7,350
Lina Miranda Rosas 975,000.00 100 9,750
Total $3,378,000.00 33,780
CUCA a abril 2015
Aportación inicial de capital social $3,378,000.00
Igual: CUCA a abril 2015 $3,378,000.00
El resultado fiscal del 2015 fue:
Ingresos acumulables $55,368,162.00
Menos: Deducciones autorizadas 28,964,682.00
Igual: Utilidad fiscal 26,403,480.00
Igual: Resultado fiscal 26,403,480.00
Igual: ISR del ejercicio 2015 $7,921,044.00
Resultado fiscal $26,403,480.00
Menos: ISR del ejercicio 2015 7,921,044.00
Menos: Partidas no deducibles del artículo 28 de la LISR 25,395.00
Igual: UFIN del ejercicio $18,457,041.00
Saldo de la CUFIN $0.00
Más: UFIN del ejercicio 18,457,041.00
Igual: CUFIN a diciembre 2015 $18,457,041.00
INPC del periodo (diciembre 2015) 118.532
Entre: INPC del mes en que se actualizó por última vez (abril 2015) 116.345
Igual: Factor de actualización 1.0187
CUCA a abril 2015 $3,378,000.00
Por: Factor de actualización 1.0187
Igual: CUCA a diciembre 2015 $3,441,168.60
Para determinar el capital contable al cierre del ejercicio debe considerarse que en términos del artículo 20 de la LGSM, se constituirá el fondo de reserva a partir de las utilidades netas de la sociedad, debiendo ser separadas de forma anual en un mínimo de 5 %, hasta que conformen la quinta parte del capital social.
Capital contable $21,885,831.00
Capital social $3,378,000.00
Utilidad del ejercicio (disminuidas del monto que se tomó para conformar la reserva legal) $17,832,231.00
Reserva legal $675,600.00
En mayo de 2016, se incorporan dos nuevos accionistas a la empresa para lo cual pagaron una prima por suscripción de acciones de $90,000.00, cada uno, quedando el cuadro accionario de la siguiente forma:
Laura Reyes Anda 1,368,000.00 100 13,680
Armando Morales Báez 1,368,000.00 100 13,680
Total $6,114,000.00 61,140
CUCA a mayo 2016
CUCA a diciembre 2015 $3,441,168.60
Por: Factor de actualización 1.0164
Igual: CUCA actualizada 3,497,603.77
Más: Aportaciones de capital 2,736,000.00
Más: Prima pagada por suscripción de acciones 180,000.00
Igual: CUCA a mayo 2016 $6,413,603.77
INPC del periodo (mayo 2016) (1) 120.4794
Igual: Factor de actualización 1.0164
El resultado fiscal para 2016 es:
Ingresos acumulables $79,646,130.00
Menos: Deducciones autorizadas 40,962,078.00
Igual: Utilidad fiscal 38,684,052.00
Igual: Resultado fiscal 38,684,052.00
Igual: ISR del ejercicio 2016 $11,605,215.60
Resultado fiscal $38,684,052.00
Menos: ISR del ejercicio 2016 11,605,215.60
Menos: Partidas no deducibles del artículo 28 de la LISR 37,095.00
Igual: UFIN del ejercicio $27,041,741.40
CUFIN a diciembre 2015 $18,457,041.00
Igual: CUFIN actualizada 19,200,859.75
Más: UFIN del ejercicio 27,041,741.40
Igual: CUFIN a diciembre 2016 $46,242,601.15
INPC del periodo (diciembre 2016) (1) 123.316
El saldo de la CUCA al cierre del año es:
CUCA a mayo 2016 $6,413,603.77
Igual: CUCA a diciembre 2016 $6,564,323.46
Entre: INPC del mes en que se actualizó por última vez (mayo 2016) (1) 120.4794
De las utilidades del ejercicio se descuentan $547,200.00 para conformar la reserva legal. Por lo que el capital contable queda de la siguiente forma:
Capital contable $51,917,762.40
Capital social $6,114,000.00
Prima por suscripción de acciones 180,000.00
Utilidad del ejercicio 26,568,731.40
Utilidades anteriores 17,832,231.00
Reserva legal $1,222,800.00
En 2017 no se registraron movimientos en el capital contable por lo que solamente se determina el ISR del ejercicio y los saldos de la CUFIN y CUCA a diciembre.
Ingresos acumulables $64,964,691.00
Menos: Deducciones autorizadas 49,646,961.00
Igual: Utilidad fiscal 15,317,730.00
Igual: Resultado fiscal 15,317,730.00
Igual: ISR del ejercicio 2017 $4,595,319.00
Resultado fiscal $15,317,730.00
Menos: ISR del ejercicio 2017 4,595,319.00
Menos: Partidas no deducibles del artículo 28 de la LISR 49,626.00
Igual: UFIN del ejercicio $10,672,785.00
CUFIN a diciembre 2016 $46,242,601.15
Por: Factor de actualización 1.0406
Igual: CUFIN actualizada 48,120,050.76
Más: UFIN del ejercicio 10,672,785.00
Igual: CUFIN a diciembre 2017 $58,792,835.76
INPC del periodo (diciembre 2017) (1) 128.3348
Entre: INPC del mes en que se actualizó por última vez (diciembre 2016) (1) 123.3160
Igual: Factor de actualización (2) 1.0406
CUCA a diciembre 2016 $6,564,323.46
Igual: CUCA a diciembre 2017 $6,830,834.99
Capital contable $62,689,799.40
Utilidad del ejercicio 10,772,037.00
Utilidades anteriores 44,400,962.40
En febrero de 2018 los accionistas Héctor Gómez López, Jesús Castillo Torres, Saúl Vega Chávez y Karla García Moreno se separan de la sociedad, por lo que se acuerda en la asamblea de accionistas que se les pagará un reembolso por sus acciones de $1,373.76.
Debido a ello, se calcula si la reducción del capital por la cancelación de las acciones causa ISR conforme a lo siguiente.
Fracción I del artículo 78, LISR
Como primer punto se obtiene la CUCA por acción, actualizándolo a la fecha del reembolso.
CUCA a diciembre 2017 $6,830,834.99
Igual: CUCA a febrero 2018 $6,875,918.50
INPC del periodo (febrero 2018) (1) 129.1910
Entre: INPC del mes en que se actualizó por última vez (diciembre 2017) (1) 128.3348
CUCA a febrero 2018 $6,875,918.50
Entre: Número total de acciones a la fecha del reembolso 61,140
Igual: CUCA por acción $112.46
Concepto Héctor Gómez López Jesús Castillo Torres Saúl Vega Chávez Karla García Moreno Total
Reembolso por acción $1,373.76 $1,373.76 $1,373.76 $1,373.76
Menos: CUCA por acción 112.46 112.46 112.46 112.46
Igual: Excedente 1,261.30 1,261.30 1,261.30 1,261.30
Por: Acciones a reembolsar 4,350 5,580 6,750 7,350 24,030
Igual: Utilidad distribuida conforme a la fracción I del artículo 78 de la LISR $5,486,646.88 $7,038,043.59 $8,513,762.40 $9,270,541.28 $30,308,994.15
Esta utilidad puede tomarse de la CUFIN.
CUFIN a diciembre 2017 $58,792,835.76
Igual: CUFIN a febrero 2018 $59,180,868.48
CUFIN a febrero 2018 $59,180,868.48
Igual: CUFIN por acción $967.96
CUFIN por acción $967.96 $967.96 $967.96 $967.96
Igual: CUFIN correspondiente a las acciones a reembolsar $4,210,626.00 $5,401,216.80 $6,533,730.00 $7,114,506.00 $23,260,078.80
Utilidad distribuida gravada conforme a la fracción I del artículo 78 de la LISR
Utilidad distribuida acorde a la fracción I del artículo 78 de la LISR $5,486,646.88 $7,038,043.59 $8,513,762.40 $9,270,541.28 $30,308,994.15
Menos: CUFIN correspondiente a las acciones a reembolsar 4,210,626.00 5,401,216.80 6,533,730.00 7,114,506.00 $23,260,078.80
Igual: Utilidad distribuida gravada con base en la fracción I del artículo 78 de la LISR $1,276,020.88 $1,636,826.79 $1,980,032.40 $2,156,035.28
Menos: CUFIN aplicada contra la utilidad de la fracción I 23,260,078.80
Igual: CUFIN a febrero 2018 después de disminuirle la utilidad de la fracción I $35,920,789.68
Fracción II del artículo 78, LISR
Para determinar la utilidad distribuida conforme a esta fracción, el capital contable debe actualizarse conforme a las NIF, cuando la persona moral utilice dichas normas para integrar su utilidad; en el caso contrario, el capital contable deberá actualizarse con base en las reglas de carácter general que para el efecto expida el SAT, las cuales no han sido publicadas a la fecha de cierre de esta edición.
En este ejemplo considérese que la empresa actualizó sus estados financieros con las NIF, obteniendo un capital contable actualizado de $23,331,053.68.
Capital contable actualizado conforme a las NIF $69,993,161.03
Menos: CUCA a febrero 2018 6,875,918.50
Igual: Monto máximo a considerar como utilidad distribuida por reducción de capital 63,117,242.53
El monto del reembolso no excede del monto determinado, por lo cual el total del reembolso se considera como utilidad distribuida conforme a la fracción II del artículo 78 de la LISR, a la que se le disminuye la utilidad distribuida en términos de la fracción I.
Utilidad gravable de la fracción II del artículo 78, que no proviene de CUFIN
Reembolso por acción $1,373.76
Por: Número total de acciones a reembolsar 24,030.00
Igual: Reembolso 33,011,452.80
Menos: Utilidad distribuida gravable del segundo párrafo, fracción I del artículo 78 de la LISR 30,308,994.15
Igual: Utilidad distribuida gravable de la fracción II del artículo 78 de la LISR 2,702,458.65
Menos: CUFIN a mayo 2017 después de disminuirle la utilidad de la fracción I 2,702,458.65
Igual: Utilidad gravable de la fracción II del artículo 78 de la LISR que no proviene de CUFIN $0.00
Con la CUFIN se alcanza a cubrir la utilidad de la fracción II del artículo 78. El saldo después de esta aplicación es el siguiente:
CUFIN a febrero 2018 después de disminuirle la utilidad de la fracción I $35,920,789.68
Menos: CUFIN aplicada contra la utilidad de la fracción II 2,702,458.65
Igual: CUFIN a febrero 2018 después de disminuirle la utilidad de la fracción II $33,218,331.03
La persona moral solo pagará el impuesto por la utilidad distribuida gravada conforme a la fracción I, del artículo 78 de la LISR, para lo cual, debe considerar como base gravable a demás de dicha utilidad, el ISR que le corresponde, el cual se obtiene a continuación:
Total de la utilidad distribuida gravada acorde a la fracción I del artículo 78 de la LISR $7,048,915.35
Igual: Utilidad con ISR 10,070,080.47
Igual: ISR relativo a la utilidad $3,021,024.14
Total de la utilidad distribuida gravada conforme a la fracción I del artículo 78 de la LISR $7,048,915.35
Más: ISR de acorde a la utilidad 3,021,024.14
Igual: Utilidad distribuida gravada conforme a la fracción I del artículo 78 de la LISR 10,069,939.49
Igual: ISR a cargo por reducción de capital $3,020,981.85
La empresa podrá acreditar contra el ISR del mismo ejercicio en el que se pague (para este ejemplo de 2018), o contra el ISR de los pagos provisionales de los dos ejercicios siguientes (art. 10, fracc. I, LISR).
Cabe recordar que el acreditamiento se realiza antes de aplicar los pagos provisionales del ISR, y si estos son superiores al remanente a cargo después de este, se obtendrá un saldo a favor (Criterio SAT, “10/ISR/N ISR por dividendos o utilidades. Orden en el que se efectuará su acreditamiento”)
Ingresos acumulables $70,709,562.00
Menos: Deducciones autorizadas 55,957,383.00
Igual: Utilidad fiscal 14,752,179.00
Igual: Resultado fiscal 14,752,179.00
Igual: ISR del ejercicio 2018 4,425,653.70
Menos: ISR a cargo por reducción de capital acreditable 3,020,981.85
Igual: ISR a cargo 1,404,671.85
Menos: Pagos provisionales 4,056,849.00
Igual: ISR a cargo (favor) del ejercicio ($2,652,177.15)
Al acreditar el ISR pagado por la distribución de estas utilidades, deberá disminuirse de la UFIN que se obtenga en el ejercicio de su aplicación como se muestra enseguida:
Resultado fiscal $14,752,179.00
Menos: ISR del ejercicio 2017 4,425,653.70
Menos: Partidas no deducibles del artículo 28 de la LISR 43,707.00
Igual: UFIN del ejercicio $10,282,818.30
ISR a cargo por reducción de capital acreditable $3,020,981.85
Igual: Monto a disminuir de la UFIN del ejercicio $7,048,487.75
UFIN del ejercicio $10,282,818.30
Menos: Monto a disminuir de la UFIN del ejercicio 7,048,487.75
Igual: UFIN neta del ejercicio $3,234,330.55
CUFIN a febrero 2018 después de disminuirle la utilidad de la fracción II $33,218,331.03
Por: Factor de actualización 1.0338
Igual: CUFIN actualizada 34,341,110.62
Más: UFIN neta del ejercicio 3,234,330.55
Igual: CUFIN a diciembre 2018 $37,575,441.17
INPC del periodo (diciembre 2018) (1) 133.5581
Entre: INPC del mes en que se actualizó por última vez (febrero 2018) (1) 129.1910
Igual: Factor de actualización 1.0338
Toda vez que el artículo 78 de la LISR establece que los resultados obtenidos al aplicar sus fracciones I y II son una utilidad distribuida, los accionistas consideran esta como tal y (art. 140, LISR):
la acumularán a sus demás ingresos adicionada del ISR que les correspondió, pudiendo acreditar este último
la empresa retendrá un 10 % sobre el monto de la utilidad distribuida, impuesto que tiene un carácter de pago definitivo
La retención sobre la utilidad de la fracción I es:
Concepto Héctor Gómez López Jesús Castillo Torres Saúl Vega Chávez Karla García Moreno
Utilidad distribuida conforme a la fracción I del artículo 78 de la LISR $6,762,667.76 $8,674,870.38 $10,493,794.80 $11,426,576.56
Por: Tasa de retención 10 % 10 % 10 % 10 %
Igual: ISR a retener sobre la utilidad distribuida de la fracción I del artículo 78 de la LISR $676,266.78 $867,487.04 $1,049,379.48 $1,142,657.66
La utilidad distribuida de la fracción II del artículo 78 de la LISR, correspondiente a las acciones reembolsadas y la retención del 10 % sobre esta son:
Utilidad distribuida gravable de la fracción II del artículo 78 de la LISR $2,702,458.65
Entre: Número de acciones reembolsadas 24,030
Igual: Utilidad por acción $112.46
Utilidad distribuida conforme a la fracción II del artículo 78 de la LISR
Utilidad por acción $112.46 $112.46 $112.46 $112.46
Por: Acciones a reembolsar 4,350 5,580 6,750 7,350
Igual: Utilidad distribuida conforme a la fracción II del artículo 78 de la LISR $489,201.00 $627,526.80 $759,105.00 $826,581.00
Utilidad distribuida conforme a la fracción II del artículo 78 de la LISR $489,201.00 $627,526.80 $759,105.00 $826,581.00
Por: Tasa de retención 10% 10 % 10 % 10 %
Igual: ISR a retener sobre la utilidad distribuida de la fracción II del artículo 78 de la LISR $48,920.10 $62,752.68 $75,910.50 $82,658.10
El total del ISR a retener por la utilidad distribuida de cada fracción es:
Tomando en cuenta que este impuesto se retiene a los accionistas, el importe neto que percibirán por el reembolso es:
Por: Acciones a reembolsar 4350 5580 6750 7350
Igual: Reembolso para cada accionista 5,975,856.00 7,665,580.80 9,272,880.00 10,097,136.00 33,011,452.80
Menos: Total del ISR a retener al accionista 725,186.88 930,239.72 1,125,289.98 1,225,315.76 4,006,032.34
Igual: Reembolso neto a pagar a cada accionista $5,250,669.12 $6,735,341.08 $8,147,590.02 $8,871,820.24 $29,005,420.46
En la declaración anual de 2018, cada accionista calculará su ISR sobre la utilidad distribuida adicionada del impuesto que le correspondió como sigue:
Utilidad distribuida de la fracción I del artículo 78 de la LISR $5,486,646.88 $7,038,043.59 $8,513,762.40 $9,270,541.28
Más: Utilidad distribuida conforme a la fracción II del artículo 78 de la LISR 489,201.00 627,526.80 759,105.00 826,581.00
Igual: Base 5,975,847.88 7,665,570.39 9,272,867.40 10,097,122.28
Igual: Utilidad con ISR 8,537,096.28 10,951,033.86 13,247,218.37 14,424,748.89
Igual: ISR correspondiente a la utilidad $2,561,128.88 $3,285,310.16 $3,974,165.51 $4,327,424.67
Más: Utilidad distribuida de la fracción II del artículo 78 de la LISR 489,201.00 627,526.80 759,105.00 826,581.00
Más: ISR correspondiente a la utilidad 2,561,128.88 3,285,310.16 3,974,165.51 4,327,424.67
Igual: Base gravable 8,536,976.76 10,950,880.55 13,247,032.91 14,424,546.95
Menos: Límite inferior 3,000,000.01 3,000,000.01 3,000,000.01 3,000,000.01
Igual: Excedente del límite inferior 5,536,976.75 7,950,880.54 10,247,032.90 11,424,546.94
Por: Por ciento para aplicarse sobre el excedente del límite inferior 35% 35% 35% 35%
Igual: Impuesto marginal 1,937,941.86 2,782,808.19 3,586,461.52 3,998,591.43
Más: Cuota fija 940,850.81 940,850.81 940,850.81 940,850.81
Igual: ISR del ejercicio 2,878,792.67 3,723,659.00 4,527,312.33 4,939,442.24
Menos: ISR correspondiente a la utilidad 2,561,128.88 3,285,310.16 3,974,165.51 4,327,424.67
Igual: ISR a pagar en la declaración anual $317,663.79 $438,348.84 $553,146.82 $612,017.57
Nota: Tarifa estimada para el ISR 2018
ISR a pagar en la declaración anual $317,663.79 $438,348.84 $553,146.82 $612,017.57
Más: Total del ISR a retener al accionista 725,186.88 930,239.72 1,125,289.98 1,225,315.76
Igual: Total del ISR a cargo del accionista $1,042,850.67 $1,368,588.56 $1,678,436.80 $1,837,333.33
Sin importar el motivo que la origina, la reducción de capital es una decisión que la asamblea de accionistas debe proyectar fiscalmente antes de ejecutarla para conocer el ISR que puede generarse a cargo de la empresa y/o de los accionistas, pues en algunos casos podrían existir otras opciones como por ejemplo, una distribución de dividendos, la enajenación de acciones por parte de los accionistas que quieran retirarse, etc.

References: artículo 78
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 artículo 28
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