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Timestamp: 2019-11-17 06:52:19+00:00

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Inicio Impuestos Agentes, corredores de seguros y el SIMPLE. Oficio DIAN 20042 de 2019
Agentes, corredores de seguros y el SIMPLE. Oficio DIAN 20042 de 2019
Las personas naturales que ejercen como agentes y corredores de seguros (CIIU 6621) cuando, en el desarrollo de sus actividades, configuran los elementos propios de un contrato laboral o relación legal y reglamentaria de acuerdo con las normas vigentes, estas no podrán optar por régimen simple de tributación (SIMPLE), por expresa disposición de la ley.
Sin embargo, en el caso en que las personas naturales y jurídicas desarrollan su actividad como agentes y corredores de seguros sin configurar los elementos propios de un contrato laboral o relación legal y reglamentaria, estos, podrán acceder a este régimen de tributacion, el contribuyente deberá evaluar de manera precisa si su actividad se clasifica o no dentro de dicho régimen (art. 906 E.T).
OFICIO N° 020042
100208221 ­– 001966
Ref: Radicado 100047473 del 11/07/2019
Descriptores Sujetos que no pueden optar por el Impuesto
Fuentes formales ESTATUTO TRIBUTARIO, ARTS. 906 Y 908
Cordial saludo, Señora Claudia Mercedes:
«Como entidad que representa los intereses de los intermediarios de seguros, los cuales según la Resolución 139 de 2012 corresponde a la División 66 del CIIU Actividades auxiliares de las actividades de servicios financieros, solicitamos se nos diga si a la luz de lo ordenado en el artículo 906 numeral 4 de la Ley 1943 de diciembre 28 de 2018 (sic) las personas naturales y jurídicas que se dedican a Actividades de Agentes (CIIU 6621) pueden optar o no por solicitar su inscripción en el SIMPLE.»
En relación a la pregunta si la actividad económica de código 6621, la cual se describe como «Actividades de agentes y corredores de seguros», pueden optar o no por el impuesto unificado bajo el Régimen Simple de Tributación (Simple), el artículo 905 del estatuto tributario, establece las personas naturales o jurídicas que opten por el impuesto unificado bajo el Régimen Simple de Tributación (Simple), deberán reunir la totalidad de las condiciones establecidas en el artículo en mención.
Por su parte, el artículo 906 del Estatuto Tributario, señala:
«ARTÍCULO 906. SUJETOS QUE NO PUEDEN OPTAR POR EL IMPUESTO UNIFICADO BAJO EL RÉGIMEN SIMPLE DE TRIBUTACIÓN (SIMPLE). <Artículo adicionado por el artículo 66 de la Ley 1943 de 2018. El nuevo texto es el siguiente:> No podrán optar por el impuesto unificado bajo el Régimen Simple de Tributación (Simple):
4. Las sociedades cuyos socios o administradores tengan en sustancia una relación laboral con el contratante, por tratarse de servicios personales, prestados con habitualidad y subordinación. Negrilla fuera de texto.
10. Las sociedades que sean el resultado de la segregación, división o escisión de un negocio, que haya ocurrido en los cinco (5) años anteriores al momento de la solicitud de inscripción.»
Así las cosas, el artículo 906 del mismo Estatuto establece los sujetos que no pueden optar por el impuesto unificado bajo el régimen simple de tributación (SIMPLE).
El numeral 3 del presente artículo señala que las personas naturales residentes en el país que, en el ejercicio de sus actividades, configuren los elementos propios de un contrato realidad laboral o relación legal y reglamentaria de acuerdo con las normas vigentes.
Lo anterior, para efectos de las personas naturales que ejercen como agentes y corredores de seguros (CIIU 6621) cuando, en el ejercicio de sus actividades, configuran los elementos propios de un contrato realidad laboral o relación legal y reglamentaria de acuerdo con las normas vigentes, no podrán optar por el impuesto unificado bajo el régimen simple de tributación (SIMPLE), por expresa disposición de la Ley.
No obstante, para las personas naturales y jurídicas que ejercen como agentes y corredores de seguros (CIIU 6621) y, en el ejercicio de dichas actividades, no se configuran los elementos propios de un contrato realidad laboral o relación legal y reglamentaria de acuerdo con las normas vigentes, el numeral 3 del artículo anterior no sería un limitante para poder optar por este régimen.
Por otro lado, el contribuyente deberá observar si sus actividades encuadran en alguna de las actividades descritas por el artículo 906 del Estatuto Tributario; esto, con el objetivo de determinar si se encuentra excluido o puede optar o no por el impuesto unificado bajo el Régimen Simple de Tributación (Simple). Esto, ya que es necesario determinar si los agentes o corredores encuadran dentro de alguno de los supuestos mencionados en dicho artículo.
Por último, se le informa que el impuesto unificado bajo el Régimen Simple de Tributación (Simple), a la fecha se encuentra en proceso de reglamentación, dentro del cual, se prevé presentar las actividades según el código CIIU, que se encuentran comprendidas en los numerales del artículo 908 del Estatuto Tributario, su texto fue publicado en la página WEB del Ministerio de Hacienda y Crédito Público, por lo que algunos aspectos más puntuales sobre este modelo de tributación podrán ser apreciados en el momento de su expedición.
En los anteriores términos se resuelve su consulta y finalmente le manifestamos que la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN-, con el fin de facilitar a los contribuyentes, usuarios y público en general el acceso directo a sus pronunciamientos doctrinarios, ha publicado en su página de internet www.dian.gov.co, la base de conceptos en materia tributaria, aduanera y cambiaria expedidos desde el año 2001, la cual se puede ingresar por el ícono de «Normatividad» -«técnica»-, dando click en el link «Doctrina Dirección de Gestión Jurídica».
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admingc - 9 octubre, 2019
admingc - 10 octubre, 2019

References: Resolución 
 artículo 906
 artículo 905
 artículo 906
 artículo 66
 artículo 906
 artículo 906
 artículo 908