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Timestamp: 2019-12-08 01:30:56+00:00

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Resolución General 4034 AFIP: Se Modifica el Régimen de Anticipos del Impuesto a las Ganancias
La Resolución General 4034 AFIP establece que los contribuyentes y responsables del impuesto a las ganancias deberán determinar e ingresar los anticipos a cuenta del gravamen, observando los procedimientos, formalidades, plazos y demás condiciones que se establecen en la presente.
TÍTULO I RÉGIMEN DE DETERMINACIÓN DE ANTICIPOS
TÍTULO II RÉGIMEN OPCIONAL DE DETERMINACIÓN E INGRESO
TÍTULO III DISPOSICIONES TRANSITORIAS
Anexo Resolución General 4034 AFIP
Sumario: La Resolución General 4034 AFIP establece que los contribuyentes y responsables del impuesto a las ganancias deberán determinar e ingresar los anticipos a cuenta del gravamen, observando los procedimientos, formalidades, plazos y demás condiciones que se establecen en la presente.
Resolución General 4034 AFIP
Vigencia y Aplicación: 08/05/2017 (s/ Art. 19)
Cantidad de Art.: 21
La Resolución General N° 327, sus modificatorias y complementarias, y
Que la presente se dicta en ejercicio de las facultades conferidas por el Art. 21 de la Ley N° 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones y el Art. 7° del Decreto N° 618 del 10 de julio de 1997, sus modificatorios y sus complementarios.
Art. 1°.- Los contribuyentes y responsables del impuesto a las ganancias deberán determinar e ingresar los anticipos a cuenta del gravamen, observando los procedimientos, formalidades, plazos y demás condiciones que se establecen en la presente.
Art. 2°.- A los fines de lo dispuesto en el Art. anterior, los contribuyentes y responsables del gravamen quedan obligados a cumplir con el ingreso de los anticipos que, para cada caso, se indican a continuación:
a) Sujetos comprendidos en el Art. 69 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones: DIEZ (10) anticipos.
Art. 3°.- El importe de cada uno de los anticipos se determinará de acuerdo con el siguiente procedimiento:
Esta Administración Federal pondrá anualmente a disposición de los contribuyentes y responsables del impuesto a las ganancias, a través del sistema “Cuentas Tributarias” establecido por la Resolución General N° 2.463 y sus complementarias, los importes de los anticipos a ingresar calculados en función del procedimiento descripto. (Artículo sustituido por el art. 1° de la Res. Gral. 4.522 con vigencia desde el 12/7/2019 y de aplicación para los anticipos correspondientes a los períodos fiscales 2019 y siguientes)
2. Las retenciones y/o percepciones que resulten computables durante el período base indicado (Art. 27, primer párrafo, de la Ley N° 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones), excepto las que revistan carácter de pago único y definitivo.
4. El impuesto sobre los combustibles líquidos contenido en las compras de gasoil efectuadas en el curso del período base indicado, que resulte computable como pago a cuenta del gravamen de acuerdo con lo dispuesto por el Art. 15 de la Ley N° 23.966, Título III, de Impuesto sobre los Combustibles Líquidos y el Gas Natural, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, el Art. 13 del Anexo aprobado por el Art. 1° del Decreto N° 74 del 22 de enero de 1998 y sus modificaciones y la Resolución General N° 115.
5. El pago a cuenta que resulte computable en el período base, en concepto de gravámenes análogos pagados en el exterior, de acuerdo con lo dispuesto en el Art. 1° de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, y con lo establecido, en lo pertinente, en el Título IX de la misma, incorporado por la Ley N° 25.063 y sus modificaciones.
6. El pago a cuenta que resulte computable en el período base, en concepto de impuesto a la ganancia mínima presunta, en las condiciones que establece el Art. 13 “in fine”, del Título V de la Ley Nº 25.063, y sus modificaciones.
1. Con relación a los anticipos de los sujetos referidos en el inciso a) del Art. 2º:
2. Respecto de los anticipos de los sujetos mencionados en el inciso b) del Art. 2°: VEINTE POR CIENTO (20%).
Art. 4°.- El ingreso del importe determinado en concepto de anticipo se efectuará los días -dispuestos en el Art. 5°- de cada uno de los meses del período fiscal que, para cada caso, se indican a continuación:
a) Para los sujetos mencionados en el inciso a) del Art. 2°: los anticipos vencerán mensualmente el día que corresponda, a partir del mes inmediato siguiente, inclusive, a aquel en que opere el vencimiento general para la presentación de las declaraciones juradas y pago del saldo resultante.
b) Para los sujetos mencionados en el inciso b) del Art. 2°: los anticipos vencerán el día que corresponda de los meses de agosto, octubre y diciembre del primer año calendario siguiente al que deba tomarse como base para su cálculo, y en los meses de febrero y abril del segundo año calendario inmediato posterior. (Inciso sustituido por el Art. 4° de la Resolución General 4187 AFIP con vigencia desde el 8/1/2018)
Texto anterior: b) Para los sujetos mencionados en el inciso b) del Art. 2°: los anticipos vencerán el día que corresponda de los meses de junio, agosto, octubre y diciembre del primer año calendario siguiente al que deba tomarse como base para su cálculo, y en el mes de febrero del segundo año calendario inmediato posterior. (Por Art. 4° de la Resolución General N° 4081 AFIP se establece que el ingreso del primer anticipo correspondiente al período fiscal 2017, de los impuestos a las ganancias, a la ganancia mínima presunta y sobre los bienes personales, por parte de los sujetos comprendidos en las disposiciones del inciso b) del Art. 4° de la Resolución General N° 4.034-E, del inciso a) del Art. 15 de la Resolución General N° 2.011 y del Art. 23 de la Resolución General N° 2.151, sus respectivas modificatorias y complementarias, podrá efectuarse -con carácter excepcional- hasta los días del mes de julio de 2017 que, según la terminación de la Clave Única de Identificación Tributaria (C.U.I.T.) del contribuyente, se indican a continuación:
Los restantes anticipos vencerán en los meses de agosto, octubre y diciembre de 2017 y en el mes de febrero de 2018, según el cronograma de vencimientos generales fijado por esta Administración Federal para cada año calendario.)
Art. 5°.- A los efectos de lo dispuesto en el Art. 4°, fíjanse las siguientes fechas de vencimiento:
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Art. 6°.- Corresponderá efectuar el ingreso de anticipos cuando el importe que se determine resulte igual o superior a la suma que, para cada caso, se fija seguidamente:
a) Sujetos comprendidos en el Art. 69 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones: QUINIENTOS PESOS ($ 500.-)
Art. 7°.- El ingreso de los anticipos se efectuará con los elementos de pago que, para cada caso, se indican a continuación:
Art. 8°- Cuando los responsables de ingresar anticipos, de acuerdo con lo establecido en el Título I de la presente, consideren que la suma a ingresar en tal concepto superará el importe definitivo de la obligación del período fiscal al cual deba imputarse esa suma -neta de los conceptos deducibles de la base de cálculo de los anticipos-, podrán optar por efectuar los citados pagos a cuenta por un monto equivalente al resultante de la estimación que practiquen, conforme a las disposiciones del presente título.
Art. 9°.- La opción a que se refiere el Art. anterior podrá ejercerse a partir de los anticipos que, para cada sujeto, se indican seguidamente:
b) Sujetos comprendidos en el Art. 69 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones: quinto anticipo, inclusive.
Art. 10.- A los fines de realizar el ejercicio de la opción de reducción de anticipos, los contribuyentes y responsables deberán cumplir con los siguientes requisitos:
Art. 11.- A los efectos de hacer uso de la opción dispuesta por este título, los responsables deberán:
1. Ingresar al sistema “Cuentas Tributarias” de acuerdo con lo establecido en el Art. 6° de la Resolución General N° 2.463 y sus complementarias.
Art. 12.- La presentación de la solicitud se evaluará en forma sistémica considerando distintos aspectos del cumplimiento fiscal de los responsables, la categoría asignada a través del “Sistema de Perfil de Riesgo” (SIPER), la cuantía de la reducción solicitada y si existen pedidos de disminución de monto de anticipos anteriores.
Art. 13.- Una vez ejercida la solicitud de opción, la misma será registrada en el sistema disminuyendo la totalidad de los anticipos del período fiscal de que se trate.
Art. 14.- El ingreso de un anticipo en las condiciones previstas en el Art. 11 implicará, automáticamente, el ejercicio de la opción con relación a la totalidad de ellos.
Art. 15.- En caso de denegatoria de la solicitud y a los fines de su revisión, los responsables podrán interponer el recurso previsto en el Art. 74 del Decreto N° 1.397 del 12 de junio de 1979 y sus modificaciones.
Art. 16.- Las diferencias de importes que surjan entre las sumas ingresadas en uso de la opción y las que hubieran debido pagarse por aplicación de los correspondientes porcentajes sobre el impuesto real del ejercicio fiscal al que los anticipos se refieren, o el monto que debió anticiparse de no haberse hecho uso de la opción, el que fuera menor, estarán sujetas al pago de los intereses resarcitorios previstos por el Art. 37 de la Ley N° 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones.
Art. 17.- La resolución de aprobación o denegatoria de la solicitud de opción de anticipos o el requerimiento de información adicional, será comunicado al Domicilio Fiscal Electrónico a través del servicio “e-Ventanilla”.
Art. 18.- El ingreso del primer anticipo correspondiente al período fiscal 2017 del impuesto a las ganancias por parte de los sujetos comprendidos en las disposiciones del inciso b) del Art. 4° de la presente, deberá efectuarse -con carácter excepcional- hasta los días del mes de julio de 2017 que, según la terminación de la Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT) del contribuyente, se indican en el Art. 1° de la Resolución General N° 3.969.
Art. 19.- Las disposiciones de esta resolución general entrarán en vigencia a partir del quinto día de su publicación en el Boletín Oficial, inclusive.
Art. 20.- Déjanse sin efecto a partir de la vigencia indicada en el Art. anterior las Resoluciones Generales N° 327, N° 760, N° 839, N° 855, N° 1.493, N° 1.518, N° 1.753, N° 2.025, N° 2.235, N° 2.298, N° 2.510, N° 2.627, N° 2.867, el Art. 4° de la Resolución General N° 3.061 y el Art. 1° de la Resolución General N° 3.881, y sus modificaciones, sin perjuicio de su aplicación a los hechos y situaciones acaecidos durante sus respectivas vigencias.
Art. 21.- De forma.
ANEXO (Art. 2°) EJERCICIOS DE DURACIÓN INFERIOR A UN (1) AÑO
Importe resultante conforme al inciso a) del Art. 3°
Texto según Resolución General 4034 AFIP publicada en B.O. del 28/4/2017
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Vence 2° anticipo de ganancias (con reducción 50%) y bienes personales 15/10/2019 at 10:00
[…] de la Resolución General 4522 AFIP que modifica a la Resolución General 4034 y establece cómo calcular los anticipos 2019 de ganancias precisando la forma en que las personas […]

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