Source: https://finanzamt.thueringen.de/service/formulare/auslandsbet/
Timestamp: 2020-02-28 18:15:01+00:00

Document:
Auslandsbeteiligungen | Thüringer Finanzämter
Auslandsbeteiligungen nach § 138 Abs. 2 AO
Mitteilungen zur steuerlichen Erfassung von Auslandsbeteiligungen nach § 138 Abs. 2 AO
Steuerpflichtige sind gemäß § 138 Abs. 2 der Abgabenordnung (AO) verpflichtet, zur steuerlichen Erfassung von Auslandssachverhalten dem für sie zuständigen Finanzamt nach amtlich vorgeschriebenem Datensatz über die amtlich bestimmte Schnittstelle bzw. nach amtlich vorgeschriebenen Vordruck Folgendes mitzuteilen:
den Erwerb oder die Veräußerung von Beteiligungen an einer Körperschaft, Personenvereinigung oder Vermögensmasse mit Sitz und Geschäftsleitung im Ausland, wenn
damit eine Beteiligung von mindestens 10 Prozent (unmittelbare und mittelbare Beteiligungen sind zusammenzurechnen) am Kapital oder Vermögen dieser Körperschaft, Personenvereinigung oder Vermögensmasse erreicht wird
die Summe der Anschaffungskosten aller unmittelbaren und mittelbaren Beteiligungen mehr als 150.000 Euro beträgt.
die Tatsache, dass vom Steuerpflichtigen allein oder zusammen mit nahestehenden Personen im Sinne des § 1 Abs. 2 des Außensteuergesetzes (AStG) erstmals unmittelbar oder mittelbar ein beherrschender oder bestimmender Einfluss auf die gesellschaftsrechtlichen, finanziellen oder geschäftlichen Angelegenheiten einer Drittstaat-Gesellschaft ausgeübt werden kann;
Diese Mitteilung ist grundsätzlich zusammen mit der Einkommensteuer-, Körperschaftsteuer- oder Feststellungserklärung für den Besteuerungszeitraum, in dem der mitzuteilende Sachverhalt verwirklicht wurde, spätestens jedoch bis zum Ablauf von 14 Monaten nach Ablauf dieses Besteuerungszeitraums nach amtlich vorgeschriebenem Datensatz über die amtlich bestimmte Schnittstelle abzugeben.
Sofern der Steuerpflichtige nicht verpflichtet ist, seine Einkommensteuer-, Körperschaftsteuer- oder Feststellungserklärung nach amtlich vorgeschriebenem Datensatz über die amtlich bestimmte Schnittstelle abzugeben, muss er die Mitteilung nach § 138 Abs. 2 AO auf amtlich vorgeschriebenem Vordruck (BZSt 2) bis zum Ablauf von 14 Monaten nach Ablauf des Kalenderjahrs erstatten, in dem der mitzuteilende Sachverhalt verwirklicht wurde.
Sofern kein ausländischer Betrieb / keine ausländische Betriebsstätte gegründet bzw. erworben wurde oder keine der oben genannten Beteiligungen gehalten wird, ist dies in der Mitteilung nach § 138 Abs. 2 AO in dem hierfür vorgesehenen Feld anzugeben.
Es ist zu beachten, dass auch eine Steuererklärungspflicht zur gesonderten und ggf. auch – bei mehreren Beteiligten an einer ausländischen Gesellschaft – zur einheitlichen Feststellung bestehen kann (§ 18 AStG, §§ 179 ff. AO).
Die mit der Mitteilung nach § 138 Abs. 2 AO angeforderten Daten werden aufgrund der §§ 137 ff., 149 ff. AO zum Zweck der Besteuerung erhoben. Die vorsätzliche oder leichtfertige Nichtanzeige bzw. nicht vollständige oder nicht rechtzeitige Anzeige eines mitteilungspflichtigen Ereignisses stellt eine Ordnungswidrigkeit im Sinne des § 379 Abs. 2 Nr. 1 AO dar und kann vorbehaltlich des § 378 AO mit einer Geldbuße von bis zu 25 000 Euro geahndet werden (§ 379 Abs. 7 AO). Ebenso ist eine Durchsetzung der Anzeigepflicht mit Zwangsmitteln nach § 328 AO möglich.
Bis zur Schaffung der technischen Voraussetzungen für die Abgabe der Mitteilungen nach amtlich vorgeschriebenem Datensatz über die amtlich bestimmte Schnittstelle sind die Mitteilungen weiterhin nach dem amtlich vorgeschriebenen Vordruck (BZSt 2) zu erstatten. Sobald die technischen Voraussetzungen vorliegen, wird auf den Internetseiten des BMF und des Bundeszentralamtes für Steuern (BZSt) darüber informiert werden.
Weiterführende Informationen zu den Mitteilungspflichten bei Auslandsbeziehungen nach § 138 Abs. 2 AO können den hierzu ergangenen Schreiben des Bundesfinanzministeriums vom 5. Februar 2018 und 18. Juli 2018 entnommen werden:
Schreiben des Bundesfinanzministeriums vom 5. Februar 2018199 KB
Schreiben des Bundesfinanzministeriums vom 18. Juli 201828 KB
Der Vordruck BZSt 2 kann im Formularmanagementsystem der Bundesfinanzverwaltung (FMS) heruntergeladen werden:
Formular zur steuerlichen Erfassung von Auslandsbeteiligungen zum Ausfüllen am Bildschirm
Auf seiner letzten Seite sind hilfreiche Erläuterungen für das Ausfüllen des Formulars zusammengestellt.
Auslandsbeteiligungen nach § 138b AO
Mitteilungspflicht Dritter über Beziehungen inländischer Steuerpflichtiger zu Drittstaat-Gesellschaften nach § 138b Abgabenordnung
Mitteilungspflichtige Stellen (Kredit-, Finanzdienstleistungs- und Zahlungsinstitute sowie sog. Finanzunternehmen u.a.) haben dem für sie nach den §§ 18 bis 20 Abgabenordnung (AO) zuständigen Finanzamt von ihnen hergestellte oder vermittelte Beziehungen inländischer Steuerpflichtiger i.S.d. § 138 Abs. 2 S. 1 AO zu Drittstaat-Gesellschaften i.S.d. § 138 Abs. 3 AO mitzuteilen.
Diese Mitteilung ist auf dem amtlich vorgeschriebenen Vordruck „Mitteilung nach § 138b der Abgabenordnung (AO)“ bis zum Ablauf des Monats Februar des Jahres, welches auf das Kalenderjahr folgt, in dem der mitzuteilende Sachverhalt verwirklicht wurde, zu erstatten.
Der amtlich vorgeschriebene Vordruck „Mitteilung nach § 138b der Abgabenordnung (AO)“ kann im Formularmanagementsystem der Bundesfinanzverwaltung (FMS) heruntergeladen werden:
Weiterführende Informationen zur Mitteilungspflicht Dritter über Beziehungen inländischer Steuerpflichtiger zu Drittstaat-Gesellschaften nach § 138b AO können dem hierzu ergangenen Schreiben des Bundesfinanzministeriums vom 5. Februar 2018 entnommen werden:
Schreiben des Bundesfinanzministeriums vom 5. Februar 2018
Hinweise zur Arbeit mit dem FMS:
Das Ausfüllen erfolgt grundsätzlich online direkt am Bildschirm über das im Internet-Browser angezeigte Formular. Zum Ausdruck der Formulare ist ein PDF-Betrachtungsprogramm (z.B. Acrobat Reader) erforderlich. Die eingegebenen Daten können in einer XML-Datei gespeichert und später im Formular weiterbearbeitet werden. Soweit Formular-Pakete angeboten werden, ist eine Bearbeitung nach dem Herunterladen des Programm FormsForWeb® Filler auch offline möglich.
Zur Kurzanleitung für das Ausfüllen von Formularen auf www.formulare-bfinv.de:

References: § 138
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 § 1
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 § 138
 § 379
 § 378
 § 328
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