Source: https://es.scribd.com/doc/158725316/Declaracion-informativa-de-operaciones-con-terceros-Manual-de-operacion
Timestamp: 2015-11-26 03:24:42+00:00

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Declaración informativa de operaciones con terceros. Manual de operación
P. 1Declaración informativa de operaciones con terceros. Manual de operaciónDeclaración informativa de operaciones con terceros. Manual de operación|Views: 73|Likes: 0Publicado porhielito28More info:Published by: hielito28 on Aug 07, 2013Copyright:Attribution Non-commercialAvailability:Read on Scribd mobile: iPhone, iPad and Android.download as PDF, TXT or read online from ScribdFlag for inappropriate content|Agregar a la colecciónSee moreSee lesshttps://es.scribd.com/doc/158725316/Declaracion-informativa-de-operaciones-con-terceros-Manual-de-operacion07/18/2014pdftextoriginalDECLARACIÓN INFORMATIVA DE OPERACIONES CON TERCEROSManual de operación
C.P. y E.F. Rocío Garduño Montaño
INTRODUCCIÓN En días pasados comenzamos a escuchar que a diversos contribuyentes que no habían cumplido con la presentación de la Declaración Informativa de Operaciones con Terceros (DIOT) que la Ley del Impuesto al Valor Agregado (LIVA) les obliga, se les estaba dando de baja del padrón de importadores al momento en que sus agentes aduanales presentaban el pedimento de importación para su validación, ocasionando con ello un importante impedimento para realizar sus operaciones de comercio exterior. Al respecto, la Administración General de Aduanas (AGA) emitió el siguiente boletín informativo con fecha de 21 de julio de 2009, en donde se advierte de esta situación y se indica que el agente aduanal deberá informar al importador para que éste subsane la omisión.
BOLETÍN INFORMATIVO Núm.P121 Julio 21, del 2009 Alerta: Declaración mensual DIOT Con el presente se informa que a partir de ayer se incorporaron en el Validador de Operaciones de Comercio Exterior (VOCE) las siguientes advertencias: Registro Campo Tipo Número Documento que se valida 501 09 6 02 Pedimento normal 601 08 6 02 Previo de consolidado Ambas con la descripción: “OMISO EN CUMPLIMIENTO DE DECLARACIÓN MENSUAL DIOT, SE REQUIERE SU CUMPLIMIENTO URGENTE YA QUE EL INCUMPLIMIENTO ES CAUSAL DE BAJA DEL PADRÓN DE IMPORTADORES (DUDAS AL 018004636728 OPCIÓN 7 O ACUDA A SU LOCAL DE SERVICIOS)”. Las cuales serán emitidas en los supuestos en el que el contribuyente no haya cumplido con la declaración mencionada. En los casos en los que se genere dicha advertencia, el Agente Aduanal deberá informar al importador/ exportador para que se dirijan directamente a su Administración local o al número telefónico indicado en la misma, para cualquier consulta o aclaración. Es importante señalar que es una advertencia y no un error por lo que no se detiene la validación de las operaciones de comercio exterior, y no es necesario levantar Reporte en Mesa de Ayuda. Sin más por el momento, reciban un cordial saludo.
Contadora pública por la ESCA, Unidad Tepepan, del IPN. Especialista en fiscal por la FCA de la UNAM. Catedrática en la División Licenciatura de la FCA de la UNAM. Coordinadora del departamento de Consultoría Telefónica de Suscriptores de Grupo Gasca.
Con motivo de esta situación y en virtud de que diversos contribuyentes aún no han presentando esta declaración, en el presente artículo se contemplan diversos aspectos para el debido cumplimiento de la obligación, partiendo de inicio por: ¿quiénes son las personas obligadas a presentarla?, la información que deberá considerarse, el plazo y el medio para presentarla y, en general, la instalación, captura, validación y envío de la declaración a través del sistema DIOT. OBLIGADOS A PRESENTAR LA DIOT Las personas obligadas a presentar esta declaración son las personas físicas o morales que en territorio nacional enajenen bienes, presten servicios personales independientes, otorguen el uso o goce temporal de bienes o importen bienes o servicios; es decir, aquellas personas contribuyentes del impuesto al valor agregado (IVA) obligadas a pagar dicho impuesto, ya sea por realizar actividades gravadas a la tasa 0%, 10 o 15%, situación que contempla el primer párrafo del artículo 32 de la LIVA. Esto nos lleva a que aquellas personas que únicamente realicen operaciones exentas del IVA o actividades no afectas al impuesto no estarían obligados a presentar la DIOT; sin embargo, se recomienda a los contribuyentes que estén realizando operaciones exentas que presenten dicha declaración, sin operaciones, si es que tienen registrada la clave de obligación fiscal correspondiente al IVA en el Registro Federal de Contribuyentes (RFC); por ejemplo, una persona moral que para efectos del impuesto sobre la renta (ISR) tributa en el Título III, cuya actividad fuera la prestación de servicios exentos. Actualmente, tanto las personas físicas como las personas morales están presentando esta declaración, situación que no ocurrió en un inicio, ya que en el ejercicio 2006 y 2007 únicamente las personas morales debían presentarla. Por el ejercicio 2006 se dio por cumplida la obligación con la presentación de la declaración de clientes y proveedores que la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR) obliga a presentar a las personas morales, ello con fundamento en el Artículo Cuarto Transitorio de la Quinta Modificación a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2006 (RMF-06), publicada en el Diario Oficial de la Federación (DOF) el 29 de septiembre de 2006.
Tratándose de las personas físicas, conforme a la regla II.5.1.7. de la RMF-08 se estableció que esta declaración se presentaría por primera ocasión en agosto de 2008, en cuyo mes debieron declarar la información correspondiente a julio del mismo año y los meses siguientes se debieron enterar conforme al siguiente cuadro:
Información correspondiente al mes de Julio de 2008 Agosto de 2008 Septiembre de 2008 Octubre de 2008 Noviembre de 2008 Diciembre de 2008
Se presentará en el mes de Agosto de 2008 Septiembre de 2008 Octubre de 2008 Noviembre de 2008 Diciembre de 2008 Enero de 2009
Cabe recordar que por los meses de enero a junio de 2008, se entiende por presentada la DIOT cuando las personas físicas hubieran estado obligadas a presentar la declaración informativa de clientes y proveedores y la hubieran presentado. Posteriormente se dio a conocer la posibilidad para estas personas físicas de no presentar la declaración informativa de clientes y proveedores del ejercicio 2008, siempre y cuando presentaran la DIOT correspondiente de enero a junio de 2008, a más tardar el 15 de febrero de 2009, opción que se dio a conocer en el Artículo Segundo de la Tercera Modificación a la RMF-08, publicada en el DOF el 26 de diciembre de 2008. INFORMACIÓN QUE DEBE PRESENTARSE La fracción VIII del artículo 32 de la LIVA dicta la información que deberá presentarse, y textualmente establece lo siguiente:
VIII. Proporcionar mensualmente a las autoridades fiscales, a través de los medios y formatos electrónicos que señale el Servicio de Administración Tributaria, la información correspondiente sobre el pago, retención, acreditamiento y traslado del impuesto al valor agregado en las operaciones con sus proveedores, desglosando el valor de los actos o actividades por tasa a la cual trasladó o le fue trasladado el impuesto
y b) Cuando se hagan capturas de más de 500 registros (proveedores).5. en disco compacto (CD) o en dispositivos “USB”. en cumplimiento a lo dispuesto en la multicitada fracción VIII del artículo 32 de la LIVA. para lo cual es necesario que el contribuyente cuente con la Clave de Identificación Electrónica Confidencial (CIEC) o la Firma Electrónica Avanzada (Fiel). es decir. únicamente se contempla como medio de presentación el medio electrónico. MEDIO DE PRESENTACIÓN De acuerdo con la regla II. no obstante.
.7. de acuerdo con el calendario transcrito. en el que se establece la presentación de declaraciones provisionales o definitivas de impuestos federales a más tardar el día que corresponda conforme al sexto dígito numérico del RFC. a más tardar el día 17 del mes inmediato posterior al que corresponda dicha información. arrendamientos de inmuebles o enajenado bienes.5. Hay que mencionar que la presentación será tomando en cuenta lo siguiente: a) Cuando se hagan capturas hasta de 500 registros (proveedores). se deberá indicar el IVA retenido por el contribuyente y el IVA correspondiente a las devoluciones. Por otra parte. es decir. Inicialmente. PLAZO PARA LA PRESENTACIÓN De acuerdo con lo previsto en la fracción VIII del artículo 32 de la LIVA. incluyendo actividades por las que el contribuyente no está obligado al pago. en un inicio las personas físicas tenían la posibilidad
de presentar las DIOT correspondientes de julio a diciembre de 2008 en el mes siguiente. ya no se publicó ninguna otra regla para las personas físicas que les permitiera presentarla en plazo distinto al establecido en la fracción VIII del artículo 32 de la LIVA. de la RMF-08. Con esto tenemos que si durante el mes se hubieren realizado operaciones con algunos proveedores a los cuales no se les hubiere pagado. dicha información se presentará. así como el total de IVA trasladado al contribuyente.5. los que serán devueltos al contribuyente. En cumplimiento a este artículo el contribuyente obligado deberá manifestar a la autoridad el valor de actos o actividades pagados por las operaciones que hubiera realizado en el mes con los distintos proveedores nacionales o extranjeros que le hubieran proporcionado servicios. Resulta importante resaltar que la presentación de esta declaración no podrá realizarse con base en el artículo cuarto del decreto publicado en el DOF el 31 de mayo de 2002.1. sin embargo. de la RMF-09 las personas morales tienen como facilidad presentarla durante todo el mes siguiente al que corresponda la información. posteriormente. estas personas pueden presentarla del primero al último día del mes siguiente. no se considerará para efectos de la DIOT de ese mes.5.1. descuentos y bonificaciones sobre compras.al valor agregado. se presentará por internet. Cabe mencionar que las personas físicas no tienen esta facilidad de presentarla durante todo el mes siguiente. deberá presentarse la información ante cualquier Administración Local de Asistencia al Contribuyente (ALAC). Como vimos en párrafos anteriores. conforme a la regla I. la DIOT deberá presentarse a más tardar el 17 del mes inmediato posterior al que corresponda dicha información. y que la autoridad fiscal dio a conocer en la regla II. deberá presentarse a través del formato electrónico A-29 “Declaración Informativa de Operaciones con Terceros”. de la RMF-09 se prevé que la información de las operaciones con proveedores. cifras que permitirán a la autoridad fiscal conocer a través del sistema DIOT el total de actos o actividades pagados a la tasa de 0. es decir. en sustitución de la presentación a más tardar el día 17.7. deben presentarla a más tardar el 17 del mes siguiente al que corresponda la información. ya que únicamente debemos considerar actos o actividades pagados. 10 y 15%.1. en el ejercicio 2007 se estableció para las personas morales dos opciones para presentar la declaración: la DIOT completa y la DIOT simplificada. contenido en el Anexo 1 de dicha Resolución. por lo que deberán sujetarse a la disposición de la LIVA.
No obstante. como se muestra a continuación:
.1.gob. actualmente todos los contribuyentes obligados a presentar las DIOT correspondientes al 2009. Al acceder en esta opción se mostrarán todos los software de libre distribución. deberán hacerlo con la versión de la DIOT completa 2009. deberán presentarse en la versión DIOT 2009 completa. que más adelante comentaremos. que se presenten extemporáneamente. ayudas de cómputo y manuales de uso e instalación que utiliza el SAT. en seguida.sat. en la página de inicio debe seleccionar del lado izquierdo de la pantalla el icono cho de la pantalla dar un click en y. La versión de la DIOT 2007 simplificada podrá ser utilizada por los contribuyentes que deban presentar una declaración complementaria por los periodos del ejercicio 2007.
En esta pantalla en la que aparece todo el software sólo bastará buscar el sistema. Cabe mencionar que las declaraciones normales de 2007. del lado dere-
y aparecerán dos opciones más en la que se deberá
seleccionar .2 y puede ser descargado de la página de internet del SAT (www.0. OBTENCIÓN DEL PROGRAMA E INSTALACIÓN El programa que se utilizará para la presentación de esta declaración es el DIOT 2009 V. Para ello. siempre y cuando la normal o la complementaria que se corrige se haya presentado en la versión simplificada.mx).
Una vez seleccionada la declaración.
Para proceder a la instalación deberá dar un click en el icono la siguiente pantalla:
y le mostrará
. aparecerá la siguiente imagen en la que se permitirá al contribuyente descargar en su computadora el archivo de la DIOT completa.
para iniciar la descarga del archivo y aparecerá la siguiente pantalla:
.exe en una carpeta de su equipo de cómputo. que en ésta se tienen otros programas que se utilizan en el cumplimiento de diversas obligaciones fiscales con el SAT. ya que si elige “Ejecutar”. además.exe bastará dar un click en . únicamente realizará el proceso de instalación y no descargará el archivo en su equipo. elija en la pantalla anterior el icono con el objeto de que guarde el archivo DIOT completa.
Al seleccionar la anterior pantalla el siguiente diálogo:
En la que nuevamente deberá seleccionar para iniciar la instalación de la DIOT completa. apareciendo las siguientes imágenes:
Una vez seleccionada la carpeta donde guardará el archivo DIOTcompleta. de las Declaraciones Informativas por Medios Magnéticos (DIMM) y del software para las declaraciones anuales. Como ejemplo nosotros decidimos descargar el archivo en la carpeta Dem_09 para su fácil localización y. tal es el caso del listado del impuesto empresarial a tasa única (IETU).Es recomendable que antes de instalar el programa. con la idea de que si tuviera un problema en la instalación de la DIOT no requiera volver a descargarlo.
el usuario deberá y aparecerá la siguiente dar un click en pantalla en la que podremos elegir la dirección de instalación.
.Para continuar con la instalación.
Una vez completa la instalación aparece la siguiente pantalla en donde el usuario deberá dar un click en y automáticamente se ejecutará la DIOT:
Al dar un click en se mostrará la siguiente pantalla en la que se permite crear un icono en el escritorio de la computadora y uno de acceso rápido que le facilitará la localización del sistema DIOT para ingresar al sistema de una forma más fácil y rápida.
Una vez que el usuario da un click en iniciará la instalación de la DIOT completa en su equipo y se mostrará la siguiente imagen:
Después de dar un click en de la pantalla anterior aparecerá la siguiente en la que se seleccionará la carpeta donde se instalarán los accesos directos. por lo que se sugiere que se instale en ésta. por lo que se sugiere no modificarlo. En esta pantalla y al igual que en la anterior aparecerá por default “dem_09”. hay que hacer notar que automáticamente aparece la ruta.
si es que no comenzó la captura inmediatamente después de la descarga e instalación del programa. Dentro de estos programas debemos buscar el icono y dar un click para acceder al sistema.1. como se muestra en la siguiente pantalla:
.2 que descargó en su equipo.OPERACIÓN DEL PROGRAMA
Alta del contribuyente
El primer paso que deberá realizarse es acceder al sistema DIOT 2009 V. el usuario podrá dar de alta al contribuyente dando doble click con el botón derecho del mouse sobre el icono icono de .
Al dar inicio el sistema. hasta que aparezca el icono y el
. aparece la siguiente pantalla:
Una vez en el sistema.0. para ello podrá acceder al icono de y elegir en donde deberá aparecer que contiene diversos programas del SAT para el cumplimiento de algunas disposiciones fiscales.
Al dar un click con el botón izquierdo del mouse sobre aparece la siguiente pantalla en la que deberá capturar los datos de identificación solicitados del contribuyente por el cual se va a presentar la DIOT. dando un click en el icono
Al dar un click en aparece la siguiente pantalla en la que el usuario deberá seleccionar el ejercicio al que corresponda la declaración que va a presentar. Posteriomente deberá dar un click en :
. y al concluir la captura se dará un click en el icono . nueva declaración.
Una vez dado de alta el contribuyente aparecerá la siguiente pantalla en la que. ya sea de 2007. 2008 o 2009. ya aparece el RFC del mismo:
Alta de la declaración
Una vez que hemos dado de alta al contribuyente procedemos a dar de alta la declaración que vamos a presentar. como se observa. para lo cual debemos dar un click con el botón derecho del mouse sobre el RFC del contribuyente y aparecerá el siguiente recuadro que nos permitirá crear una .
el contribuyente podrá acceder a la misma dando un click con el botón izquierdo del mouse sobre el número de declaración y en forma automática se mostrará la pantalla de “Datos Generales”. si voy a presentar la declaración de enero de 2009 debo dar de alta la primera declaración que aparecerá como: . Posteriormente. nos aparecerán 12 declaraciones.Y aparecerá la siguiente pantalla:
Registro de periodo a declarar
Es importante mencionar que el alta de la declaración deberá realizarse por cada periodo que se vaya a presentar. como se muestra en la siguiente pantalla:
Una vez dada de alta la declaración. si voy a presentar la declaración de febrero debo efectuar nuevamente el procedimiento de alta de declaración para que se genere otra. ya que automáticamente refleja la información que previamente se capturó cuando se dio de alta al contribuyente. es decir. de tal forma que al finalizar la captura de los dos meses del año. por el que se está presentando la declaración. en ésta no se requiere captura alguna. mostrándose en el sistema como: .
. sin embargo. Anterior a ésta aparece la relativa a los “Datos de Identificación” del contribuyente.
. la primera pantalla que el usuario deberá alimentar con información es la relativa a “Datos Generales”.Datos generales
De esta forma. que se muestra enseguida:
El primer renglón que el contribuyente tendrá que elegir es si la DIOT se presentará sin operaciones o con datos.
ya que por default nos refleja enero. procedimiento que más adelante comentaremos.
Información de identificación del proveedor o tercero
Prácticamente esta pantalla es el 95% de la declaración de operaciones con proveedores. Hay que mencionar que el número de operación o folio anterior son dos datos distintos. En el caso de presentar declaración complementaria. Hay que poner principal cuidado en este campo. esto es. o bien. además deberá capturar el número de operación o folio anterior de la declaración normal y la fecha de presentación. ya se cuenta con el acuse de aceptación. en la parte izquierda de la pantalla solamente se activarán las siguientes carpetas. normal o complementaria. para la captura de la declaración. ya que. documento inicial que proporciona al momento de envío de la misma. por lo que no se requiere ninguna otra información y el contribuyente procederá a validar y encriptar el archivo que enviará a la autoridad fiscal. apareciendo dos carpetas más.
En segundo término el usuario deberá elegir el “Tipo de Declaración” que presentará. Cualquiera de los datos capturados son válidos en este caso. los actos o actividades que deben considerarse en la misma son únicamente los pagados. aunque se sugiere que si al momento en que se va a presentar la declaración complementaria.
deberá seleccionar la opción “La presenta con datos”. y si olvidamos modificarlo estaremos presentando dos o tres veces el mismo periodo.a) Los casos en los que el contribuyente seleccionará la opción “La presenta sin operaciones”. pero con datos distintos. ya que las pantallas
. es aquí donde se deberá capturar la información que la fracción VIII del artículo 32 de la LIVA obliga a presentar. como se muestra en la siguiente pantalla:
b) En todos los demás supuestos en los que el contribuyente esté obligado a presentar la declaración. • Cuando habiéndolas realizado no les hubiera efectuado ningún pago. son los siguientes: • Cuando esté obligado a presentar la declaración pero durante el mes de que se trate no hubiera realizado actos o actividades con sus proveedores. se capture el número de operación.
Por último. en esta pantalla de datos generales se debe capturar el periodo correspondiente a la declaración. Hay que subrayar que en los casos en los que se seleccione la opción de que “La presenta sin operaciones”. el primero es proporcionado por la autoridad fiscal cuando nos envía el acuse de aceptación de la declaración y el número de folio se conoce desde el momento en que nos envía la hoja que nos informa sobre el estado de la declaración. como dijimos.
• Proveedor nacional. Al seleccionar este renglón se activan los campos siguientes:
. extranjero o global.
Tipo de tercero. por ese motivo es importante que comentemos uno a uno los renglones y saber qué información se deberá capturar. sin embargo.comentadas anteriormente solamente son de identificación del contribuyente. Este es el primero de los campos que deberá capturarse y se refiere a si el proveedor es nacional. Hay que resaltar que la LIVA no contempla una definición sobre lo que debemos entender por proveedor nacional. podemos considerar que contempla a aquellas personas que nos abastecen de todo lo necesario para realizar las actividades y que son considerados como residentes fiscalmente en México.
00 10.1. por bienes o servicios.400. de acuerdo al layout de la DIOT. 2. En el primero.7. Al elegir esta opción se activan dos campos más. en este campo se debe señalar la información de los proveedores que no fueron relacionados en forma individual de acuerdo con lo establecido en la regla I. • Proveedor extranjero.000. si no realiza actividades. Hay que recordar que esta última regla permite no relacionar individualmente como proveedor hasta por un monto que no exceda de 10% del total de los pagos efectivamente realizados en el mes.200. 1.00 7. Hay que recordar que en ningún campo se deben
. independientemente de que el IVA que le trasladó el proveedor o tercero. lo que se incluiría en el mismo
Información del IVA
Esta parte de la pantalla tiene que ser llenada con los datos correspondientes a los proveedores o terceros capturados en la parte anterior. es recomendable hacerlo. sin embargo.00 no lo hubiera acreditado en su totalidad en el mes por el que se está presentando la declaración. ya que sólo basta dar un click con el botón izquierdo del mouse sobre la flecha que se localiza al lado del concepto y aparecerá un listado de países. Conforme a la regla II.5.000. En el primer campo de esta sección se debe anotar el monto del valor de todos los actos o actividades realizados con el proveedor o tercero de que se trate y que se encuentra gravado a la tasa general del IVA. por la cantidad de $ 10. Tipo de operación. Valor de los actos o actividades pagados a la tasa del 15% de IVA. de la misma resolución. de la LIVA. por tal motivo deberán estar inscritos en el RFC.1. Consideramos que el campo del RFC se activa en virtud de que pueden existir residentes en el extranjero con establecimiento permanente en México que estén realizando en territorio nacional actividades. al capturar el nombre del extranjero se activa el campo de país de residencia y nacionalidad. • Proveedor global. en este caso solamente tomaremos en cuenta aquellos proveedores que no sean residentes en nuestro país.00 7. en caso de contar con él. el mismo sistema facilita el llenado. debemos comentar que no es un dato obligatorio. ya que como veremos más adelante los importes pagados por la importación se deben relacionar en renglones separados. sin embargo. A diferencia del anterior.800.00 por proveedor. sin considerar las importaciones.5. conforme a lo dispuesto en la fracción IV del artículo 5o. por ejemplo.
proporcionar datos de las operaciones con clientes y también debemos tomar en cuenta que únicamente se capturará información en los campos que sean aplicables al contribuyente.1.800. por ejemplo. de la RMF-09 no es obligatorio el llenado de este campo. así como la clave que les corresponde.00.00 68. 15%. es decir. En éste se tendrá que elegir si el proveedor nos prestó un servicio. a la tasa de 0% no será obligatorio que se realice alguna anotación. El monto que se deberá capturar en este recuadro es el que sirvió de base para determinar el IVA. es decir. de la RMF-09. que son el número de ID fiscal y el nombre del extranjero.7. Monto del IVA pagado no acreditable a la tasa del 15% (correspondiente en la proporción de las deducciones autorizadas). es decir. pensemos que la empresa le pagó a un arquitecto el diseño de la nueva planta de la empresa y esta persona física expidió su recibo de honorarios por los siguientes importes:
Importe (base de IVA) IVA ISR retenido IVA retenido Total
72.7. nos arrendó un inmueble o fueron otras actividades. aparte del tipo de operación y del RFC.5.200. De acuerdo con la regla II. En cuanto al número de ID fiscal.000. Como se observa.1. que nos hubiera enajenado algún bien.00
La cantidad que deberá anotarse en este campo es $ 72. sin que en ningún caso el monto de alguna de las erogaciones incluidas en dicho porcentaje sea superior a $ 50. no es indispensable llenarlo. 2. por ejemplo. RFC.
503.00 26.00 82. determinado de acuerdo con lo siguiente:
IVA trasladado (–) IVA acreditable (=) IVA no acreditable
36. fracción II.000.00 0. gravados a la tasa de 15%.00
Valor del automóvil (+) IVA trasladado (=) Total pagado Monto que podrá deducirse para ISR IVA que podrá acreditarse Donde: IVA que podrá acreditarse Monto que podrá deducirse para ISR (÷) Valor del automóvil (=) Proporción en que el auto es deducible IVA trasladado (×) Proporción en que el auto es deducible (=) IVA que podrá acreditarse
245.000. Valor de actos o actividades pagados en la importación de bienes y servicios a la tasa del 15% de IVA.503. Ejemplo: Una persona moral con domicilio fiscal en el Distrito Federal adquirió en Cancún.000. Este campo solamente tendrá que capturarse en el caso en que el tipo de tercero sea proveedor extranjero. de la LIVA es que el IVA corresponda a bienes. incluso el programa solamente lo habilita en este supuesto. El mismo ordenamiento establece que en los casos en los que las erogaciones sean parcialmente deducibles para el ISR.00 más IVA.000. por ejemplo: la adquisición de un automóvil por un valor de $ 245. estrictamente indispensables para la realización de las actividades. la tasa de 10% se aplicará a aquellos actos o actividades que se lleven a cabo por residentes en la región fronteriza.7142 26.246.000. de la LISR solamente será deducible un importe de $ 175.85
El monto que deberá capturarse en este campo es de $ 75.750.00 36. el IVA que se paga solamente podrá acreditarse en la proporción en la que dichas erogaciones sean deducibles. 4. El proveedor que los enajenó es residente en dicha región y además la entrega de los mismos se realizó en las instalaciones de este último.00 26.00
3. Conforme al artículo 42.00.000.
De esta forma el importe que deberá capturarse en el monto del IVA pagado no acreditable a la tasa de 15% este recuadro será el importe de $ 10.246. se deberá anotar en este renglón el monto del IVA pagado que no se hubiera acreditado.750.246.15. de la LIVA.00 281. De acuerdo con el artículo 2o.750.00 175. Recordemos que uno de los requisitos para acreditar el IVA conforme al artículo 5o.es el IVA que le trasladaron al contribuyente y que no pudo acreditar debido a que la erogación fue no deducible o lo fue parcialmente.000. por lo que el IVA que se podrá acreditar será el correspondiente a los $ 175.00 245. Entendiendo como estrictamente indispensables para esos efectos las erogaciones efectuadas por el contribuyente que sean deducibles para los fines del ISR. El importe de la compra fue por:
Importe (+) IVA trasladado tasa 10% (=) Total
75. y esto es debido a que en éste debemos capturar el monto de las operaciones realizadas por importación. Valor de los actos o actividades pagados a la tasa de 10% del IVA.15
.00 7. 5.85 10.500. Este campo deberá capturarse cuando se hubieran realizado operaciones en la región fronteriza con el proveedor que estamos incluyendo. el resto no será deducible. materia prima para la producción de los bienes que enajena.000. servicios o al uso o goce temporal de bienes.00.750. Igual que comentamos en el punto 2 anterior.00 0. en caso de haber realizado actos o actividades al 10% y que el IVA trasladado no se hubiera podido acreditar totalmente debido a que la erogación no hubiera sido deducible en el ISR.85 175.000.500. ya sea de bienes o servicios. Quinta Roo. siempre que la entrega material del bien o la prestación del servicio se lleve a cabo en dicha región.7142 36. Monto del IVA pagado no acreditable a la tasa del 10% (correspondiente en la proporción de las deducciones autorizadas).
Monto de IVA pagado no acreditable por la importación a la tasa del 15% (correspondiente en la proporción de las deducciones autorizadas). Para estos efectos.-A de la LIVA. de acuerdo con el artículo 2o. el importe que se anotará en este campo es el monto que sirvió de base para pagar el IVA en las aduanas. • Medicinas de patente y alimentos.En lo que se refiere a la importación de bienes tangibles. entre otros. Tratándose de la importación de bienes intangibles y servicios. de la LIVA menciona que aplicará esta tasa en las importaciones. periódicos y revistas que editen los propios contribuyentes. 10. • Fertilizantes. Principalmente los actos de importación se considerarán exentos si se encuentran en alguno de los supuestos siguientes: a) Importaciones temporales o a recinto fiscalizado estratégico. Valor de los actos o actividades pagadas en la importación de bienes o servicios por lo que no se pagará el IVA (Exentos). considerando como valor el comentado en el punto 5. Al respecto hay que recordar que el artículo 2o.
9. independientemente del tipo de tercero seleccionado. desmontes y caminos en el interior de fincas. Monto del IVA pagado no acreditable por la importación a la tasa del 10% (correspondiente en la proporción de las deducciones autorizadas). • Gravada a tasa cero. tratándose de operaciones que se consideren gravadas a la tasa de 0%. en este campo se anotará el importe del IVA pagado que no hubiera podido acreditarse en virtud de que la erogación no hubiera sido deducible o se hubiera deducido parcialmente. este dato podrá ser obtenido directamente del pedimento. los siguientes: a) La enajenación de: • Animales y vegetales no industrializados. Valor de los demás actos o actividades pagados a la tasa del 0% de IVA. 6. herbicidas y fungicidas. En este renglón deberá anotarse el importe total de actos o actividades realizados durante el mes con el proveedor. Al igual que como comentamos anteriormente. • De pasteurización de leche. alumbramiento y formación de retenes de agua. ya que de acuerdo al artículo 50 del Reglamento de la Ley del Impuesto al Valor Agregado (RLIVA). 7. según el artículo 2o. plaguicidas. se consideran actos a la tasa de 0%. Este campo al igual que los dos últimos se habilitará únicamente cuando se haya seleccionado en el renglón de tipo de tercero proveedor extranjero. En este campo se debe registrar el valor de las operaciones que el contribuyente realice por la importación de bienes o servicios que de conformidad con el artículo 25 de la LIVA se consideran exentos. siempre que los bienes y servicios sean enajenados o prestados en la región fronteriza. Cabe destacar que. en territorio nacional. por enajenación de bienes. al mismo tiempo que lo causamos tenemos derecho a acreditarlo. o 15 de la LIVA.
. y en él se deberá anotar el valor de las importaciones de bienes y servicios pagados a la tasa de 10%. de acuerdo con el artículo comentado. b) La prestación de servicios: • A agricultores y ganaderos por perforación de pozos. Este campo se encuentra habilitado. según sea el caso. • De sacrificio de ganado y aves de corral. no nos exime de informarlo. Valor de los actos o actividades pagados en la importación de bienes y servicios a la tasa del 10% de IVA. el valor que se anotará en este campo es el que le correspondería para efectos del IVA. Al igual que en los puntos 2 y 4 se anotará el IVA que no se acreditó. uso o goce de bienes o prestación de servicios. tratándose de importaciones realizadas al 15%.-A de la LIVA. y b) Importación de bienes cuya enajenación en el país se encuentra: • Exenta de acuerdo con los artículos 9o. ya que cabe recordar que la base del impuesto para este tipo de operaciones es el valor que se utilizó para los fines del Impuesto General de Importación (IGI). 8. • Libros. a pesar de que en este último tipo de operaciones se genera un IVA “virtual”.
pues al aplicarse el porcentaje de 0%.
. • Profesionales de medicina. no hay un campo donde se deba asentar el IVA acreditable o no acreditable derivado de este tipo de operaciones. este también se habilita sin importar el tipo de tercero que sea seleccionado. respectivamente. tractores para accionar implementos agrícolas. excepto los enajenados por empresas. • Construcciones destinadas a casa habitación. y que son los que nos interesan para los efectos del llenado de este campo. el IVA trasladado acreditable también es cero. prestación de servicios y otorgamiento de uso o goce temporal de bienes. y c) El otorgamiento de uso o goce temporal de inmuebles destinados a casa habitación Al respecto. sin incluir las que se hayan considerado dentro del campo de importaciones exentas. En el presente campo se registrará el importe de las operaciones realizadas con el tercero en territorio nacional que de acuerdo con la LIVA se consideren exentas. Algunos de los actos exentos que se deberán incluir en este registro son: a) La enajenación de: • Suelo. los artículos 9o. en caso de no ser así.
• Bienes muebles usados. las operaciones se considerarían gravadas a la tasa general. • De enseñanza que tengan reconocimiento de validez oficial de estudios. A pesar de que las operaciones a tasa cero se encuentren gravadas. Es importante analizar a detalle el artículo 2o. pues éstos son numerosos. equipos de irrigación. los exentos. es necesario revisar a fondo los artículos que establecen los actos exentos de IVA. b) La prestación de servicios: • De transporte público de personas. por tanto. además de que dichos artículos prevén disposiciones muy particulares para que tales actos encuadren en la exención y. Al igual que en el anterior campo. queda excluída de informarse.c) Uso o goce temporal de invernaderos hidropónicos. 11. y d) La exportación de bienes de manera definitiva o de servicios No obstante que la exportación de bienes o servicios se grava a la tasa de 0%. En la LIVA. en ningún caso se declarará una operación de este tipo en la DIOT. por tanto. 15 y 20 establecen los actos o actividades de enajenación. no existe un importe de IVA..-A de la LIVA. los cuales inclusive tienen excepciones que implican que el acto se encuentre gravado a la tasa general. es decir. Valor de los actos o actividades pagados por lo que no se pagará el IVA (Exentos). pues los supuestos comentados previamente son sólo algunos de los previstos por la disposición. por los que no se pagará el impuesto. pues dicha operación se realiza con los clientes del contribuyente y no con sus proveedores.
Entre dichos supuestos tenemos la prestación de servicios de un comisionista persona física a una persona moral. el contribuyente que se ubique en cualquiera de los supuestos previstos por la citada disposición está obligado a realizar la retención del impuesto que le trasladen.375. la persona moral deberá retener el IVA trasladado (las dos terceras partes de conformidad con el artículo 3 del RLIVA) y enterarlo posteriormente al fisco.00 15% 84. de conformidad con el artículo 7o.250. entre otros. recibiendo la mercancía al instante. entonces el proveedor tendrá que restituirle el precio y el IVA correspondiente. En este caso.00
Posteriormente. es el retenedor quien lo informa.-A de la LIVA. Otros casos en los que el contribuyente deberá realizar la retención del IVA son cuando se trate de persona moral y reciba servicios personales independientes o el uso o goce temporal de bienes por parte de personas físicas o cuando reciban servicios de autotransporte terrestre de bienes de personas físicas o morales.
.00 50 562.00 678.500. derivado de una revisión de calidad. descuentos y bonificaciones sobre compras.356. Pues bien. razón por la cual el contribuyente deberá disminuir el IVA acreditable del mes en que obtenga la restitución del IVA. Si al momento de la devolución el contribuyente había cubierto el precio de las mercancías adquiridas (lógicamente también había cubierto el IVA correspondiente e inclusive pudo haberlo acreditado contra el IVA a cargo). siempre que exista la restitución del IVA pagado previamente. la información que deberá manifestarse en el presente campo es precisamente el IVA que el contribuyente recupere derivado de devoluciones. por defectos ocultos al momento de la entrega o por cualquier otra razón.
especificaciones solicitadas. IVA correspondiente a las devoluciones.Al tratarse de operaciones exentas no existe un IVA trasladado acreditable. IVA Retenido por el contribuyente.034. éste efectúe devoluciones de mercancías a su proveedor por no corresponder a las
El señor Martínez adquirió y pagó 50 televisores de pantalla plana el 14 de agosto de 2009.356. la persona moral deberá informarlo en la DIOT en el presente campo.
(×) (=) (×) (=)
Precio unitario Unidades Importe total Tasa de impuesto IVA acreditable
11. 13. Es normal que en el transcurso ordinario de las actividades de un contribuyente. el IVA que se recupere se deberá disminuir del IVA acreditable del mes en que se obtenga la restitución. por lo que procede a su devolución.00 1. 12. correspondiente a las dos terceras partes del IVA trasladado y que asciende a $ 1. descuentos y bonificaciones sobre compras. se deberá informar dentro del campo de IVA retenido por el contribuyente en la DIOT.00 15% 2. En estos casos.00
La retención efectuada por la persona moral a la persona física. así como del IVA trasladado. no hay un campo donde deba asentarse el IVA correspondiente a la operación y. tampoco la parte no acreditable. obteniendo del proveedor la restitución de la cantidad pagada correspondiente a las unidades devueltas. por ende. Lo anterior también es aplicable cuando el contribuyente reciba un descuento o una bonificación sobre los bienes o servicios adquiridos. por tanto. de la LIVA.560. De conformidad con el artículo 1o.00. el señor Martínez determina que seis unidades compradas no funcionan adecuadamente. En este ejemplo. es decir. Ejemplo:
(×) (=) (–) (=)
Comisión pagada Tasa de impuesto IVA trasladado Retención de IVA IVA pagado al comisionista
13. no el prestador del servicio.
Validación.Precio unitario (×) Unidades devueltas (=) Importe recuperado (×) Tasa de impuesto (=) IVA restituido
11. Para iniciar este proceso.00 6 67. encripción y envío de la declaración
Validación Una vez que el usuario concluyó con la captura de la información.00 pues se trata de un IVA que debe disminuirse del IVA acreditable del mes. debe efectuar el proceso de validación.500. el proceso no valida que la información sea correcta o verídica.125.00 15% 10. sino que únicamente se cerciora que la misma esté completa en relación con los campos solicitados. el usuario podrá dar un click en el icono “Herramientas” y seleccionar “Validar Declaración”. el cual permite que el sistema determine si la información es coherente.250. sin embargo. o acceder al menú
Al dar un click en validar declaración se muestra la siguiente pantalla en la que se deberá aceptar el proceso de validación dando un click en “Si”:
El contribuyente tendrá que informar en el campo que estamos comentado el importe de $ 10.125.
En el entendido de que una vez corregidos todos los errores tendrá que volver a realizar el proceso de validación y que al concluir satisfactoriamente procederá a la encripción del archivo.
Al concluir la validación pueden presentarse dos situaciones: que el llenado sea correcto o bien que se detecten errores.
Por el contrario. dependiendo del resultado aparecerán las siguientes pantallas:
En caso de que no existan errores. con la finalidad de que el usuario lo ubique y efectúe las correcciones pertinentes. en el caso de existir errores el sistema muestra la pantalla anterior y es necesario dar un click en el icono . Se muestra en la parte inferior de la pantalla un listado en el que se indica el error y el número de página en que se localizó.
.De esta manera inicia el proceso de validación y concluirá cuando en la siguiente imagen se muestren sombreados 100% de los rectángulos. a continuación se podrá efectuar el proceso de encripción que más adelante comentaremos.
el usuario del sistema tendrá que dar un click en el icono aparece en la siguiente pantalla:
Iniciado el proceso de encripción. el usuario podrá dar un click en el icono “Herramientas” y seleccionar “Generar Paquete de Envío”.
o acceder al menú
Para iniciar la encripción. se muestra la siguiente pantalla en la que se refleja el avance del mismo.
Para iniciar este proceso. situación que se generó con el fin de proteger la información del contribuyente.Encripción y generación de archivo para envío
Mediante este proceso la información del contribuyente se almacena en un archivo que solamente la autoridad fiscal podrá interpretar.
como se observa en la siguiente pantalla:
Envío de la declaración
Hasta este punto únicamente hemos hablado del llenado de la información en la DIOT para la generación del archivo que deberá enviarse al SAT para el cumplimiento de la obligación. asimismo. debemos subrayar que el archivo que deberá enviarse al SAT es de extensión. Es importante identificar claramente la ruta en la que se guardó dicho archivo.
Al dar click en aceptar se generará el archivo de envío y aparecerá la siguiente pantalla en la que se muestra la ruta en la que quedó respaldado este archivo con la información de la declaración que será enviado a la autoridad fiscal.Al concluir el proceso se muestra la siguiente pantalla en la que se deberá dar un click en el icono . para el envío del archivo debemos acceder a la página de internet del SAT en la sección que aparece del lado izquierdo de la pantalla.
seleccionar del lado derecho de la misma la opción
.dec. Posteriormente debemos . Ahora bien. ya que para el envío es necesario ubicarlo perfectamente.
la Fiel.
Al dar un click en el icono anterior aparecerá la ventana siguiente en la que deberá proporcionarse el RFC del contribuyente.
. en su caso. su clave CIEC o.Al elegir “Operaciones” aparecerá la siguiente pantalla en la que debemos buscar el vínculo .
.Al capturar los datos anteriores aparecerá la siguiente pantalla en la que se deberá indicar la ruta donde se encuentra el archivo que queremos enviar. Para facilitar la tarea. no hay que olvidar que debe ser extensión . al lado del nombre del archivo podemos seleccionar el icono y nos permitirá realizar la búsqueda del archivo que enviaremos.
por lo que debemos esperar que el SAT confirme la aceptación mediante la recepción del acuse con cadena original y sello digital. donde lo podrá obtener oportunamente. sin embargo. le recomendamos acceder a la opción de “Reimpresión de acuses”. el cual llegará a la dirección de correo electrónico del contribuyente y. en la sección de “Oficina virtual/Operaciones”. ubicada en la pantalla de inicio de la página del SAT. como se muestra en la siguiente pantalla:
Por último. hay que resaltar que este documento no ampara el cumplimiento de la obligación. debemos dar un click en el icono “Abrir” que aparece en la pantalla anterior y automáticamente se ubicará el archivo en el campo “Nombre de archivo”.
. en caso de que no lo reciba. debemos dar un click en el botón enviar y enseguida nos aparecerá el acuse que confirma que el archivo fue recibido y procesado por el SAT.Localizado el archivo.
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References: artículo 32
 Resolución 
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 artículo 5
 artículo 42
 artículo 2
 artículo 5
 artículo 2
 artículo 2
 artículo 50
 artículo 2
 artículo 25
 artículo 2
 artículo 3
 artículo 7
 artículo 1