Source: http://www.raamatupidaja.ee/uudised/2009/03/18/tootuskindlustusmakse-uuendatud-jaanuar-2009
Timestamp: 2018-07-22 04:48:23+00:00

Document:
Töötuskindlustusmakse (uuendatud jaanuar 2009) - Raamatupidaja
Töötuskindlustusmakse (uuendatud jaanuar 2009)
Töötuskindlustuse seaduse (edaspidi TKindlS) jõustumisega 1. jaanuarist 2002. a käivitati sissemaksetest finantseeritav töötuskindlustushüvitiste süsteem. Töötuskindlustuse finantseerimiseks kehtestati sundkindlustuse makse – töötuskindlustusmakse (edaspidi makse).Makse kogumise efektiivsuse tagamiseks tegeleb makse haldamisega Maksu- ja Tolliamet. Maksu- ja Tolliametil on maksete kogumisel ja sanktsioonide rakendamisel maksukorralduse seaduses sätestatud maksuhalduri õigused ja kohustused, makse maksmise kohustuse rikkumise korral kohaldatakse tööandja kui makse maksja ja makse kinnipidaja suhtes maksukorralduse seaduses sätestatud vastutust.
MAKSE MAKSJA (TKindlS § 4)
2. tööandja.
avalik teenistuja,
võlaõigusliku lepingu alusel teenust osutav füüsiline isik,
Eesti Vabariigi välisesinduses töötava teenistujaga kaasasolev mittetöötav abikaasa.
notar, kohtutäitur, vandetõlk või muu avalik-õiguslikku ametit pidav sõltumatu isik, samuti vabakutseline loovisik loovisikute ja loomeliitude seaduse § 3 tähenduses, keda käsitatakse maksustamise alal füüsilisest isikust ettevõtjana;
juriidilise isiku juhtimis- või kontrollorgani liige, kellele ei laiene Eesti Vabariigi töölepingu seadus;
Vabariigi President, Riigikogu, Vabariigi Valitsuse liikmed, kohaliku omavalitsuse volikogu liikmed, riigikontrolör, õiguskantsler ja kohtunikud;
riikliku pensionikindlustuse seaduse § 7 lõikes 1 või 2 sätestatud vanaduspensioniikka jõudnud isik;
Tööandja TKindlS-e tähenduses on isik, kes teeb kindlustatule töötuskindlustusmaksega maksustatavaid väljamakseid, sh:
riigi ja kohaliku omavalitsusüksuse asutus;
füüsilisest isikust tööandja;
Eesti püsivat tegevuskohta omav või Eestis tööandjana tegutsev mitteresident.
MAKSE OBJEKT (TKindlS § 40)
kindlustatule makstud palgalt ja muudelt tasudelt kindlustatule ja tööandjale kehtestatud töötuskindlustusmakse määras;
vanaduspensionieas isikule või isikule, kellele on määratud ennetähtaegne vanaduspension, makstud palgalt ja muudelt tasudelt tööandjale kehtestatud töötuskindlustuse määras;
Eesti Vabariigi välisesinduses töötava teenistuja kaasasolevale abikaasale makstud abikaasatasult.
sotsiaalmaksuseaduse §-s 3 nimetatud summadelt;
kindlustatule töölepingu lõpetamisel või teenistusest vabastamisel seadusega ettenähtud hüvituselt või hüvitiselt;
kindlustatule töö- või teenistussuhte ebaseaduslikul lõpetamisel seadusega ettenähtud hüvituselt või viiviselt;
kindlustatule tööraamatu või lõpparve kinnipidamisel seadusega ettenähtud palgalt.
TKindlS
2002. aastaks – TKindlS § 52 lg 6
kuni 2009. a
30. juunini
Alates 01.07.2009
Kindlustatu makse määr
1% maksustatavatelt summadelt
0,6% maksustatavatelt summadelt
Tööandja makse määr
0,5% maksustatavatelt summadelt
0,3% maksustatavatelt summadelt
Makse määr võib muutuda TKindlS §-s 41 kehtestatud piirides.
2002. a makse määrad on kehtestatud TKindlS § 52 lõikes. Iga järgmise aasta makse määrad kehtestab Vabariigi Valitsus hiljemalt jooksva aasta 1. detsembriks.
2003. a maksemäärad on kehtestatud Vabariigi Valitsuse 19.11.2002 määrusega nr 351 (RT I 2002, 95, 557).
2004. a maksemäärad on kehtestatud Vabariigi Valitsuse 21.11.2003 määrusega nr 287 (RTL, 26.11.2003, 74, 492).
2005. a maksemäärad on kehtestatud Vabariigi Valitsuse 22.11.2004 määrusega nr 333 (RT I, 2004, 81, 545).
2006. a maksemäärad on kehtestatud Vabariigi valitsuse 24.11.2005 määrusega nr 285 (RT I, 2005, 64, 491).
2007. a maksemäärad on kehtestatud Vabariigi Valitsuse 24.11.2006 määrusega nr 241 (RT I 2006, 52, 393).
2008. a maksemäärad on kehtestatud Vabariigi Valitsuse 29.11.2007 määrusega nr 238 (RT I, 2007, 63, 401).
2009. a maksemäärad on kehtestatud Vabariigi Valitsuse 27.11.2008 määrusega nr 160 (RT I, 2008, 50, 278).
MAKSE ARVESTAMINE, TASUMINE JA DEKLAREERIMINE (TKindlS § 42)
Makse kogumine toimub paralleelselt kinnipeetud tulumaksu ja isikustatud sotsiaalmaksu kogumisega. Makse deklareerimiseks on kehtestatud rahandusministri 8. jaanuari 2008. a määrusega nr 1 ühine deklaratsioon TSD.
TÖÖANDJA KOHUSTUSED (TKindlS § 42 lg 1)
1) arvestama ja pidama kindlustatule makstud tasudelt kinni töötuskindlustusmakse maksemääraga 0,6 %.
15. mail 1946. a sündinud meessoost töötaja saab 63-aastaseks 15. mail 2009. Temalt ei peeta enam töötuskindlustusmakset kinni alates 1. juunist 2009.
2) arvestama töötuskindlustusmakse tööandjale kehtestatud 0,3 % maksemääraga.
Tööandja makse (0,3%) arvutatakse antud kuus tehtud väljamaksete kogusummalt (lisa 1 veerg 9 kokku pluss lisa 2 veerg 14) ja deklareeritakse TSD põhivormi A osa real 5. Tööandja makset ei jaotata kindlustatute vahel, s.t ei peeta personaalset arvestust. Tööandja peab maksma töötuskindlustusmakset 0,3% määraga kindlustatutele ning vanaduspensionieas isikutele ja ennetähtaegsete pensionäridele makstud summadelt, s.t et lisa 1 veerus 9 ja lisa 2 veerus 15 näidatakse ka viimati nimetatud isikutele makstud summad.
4) andma kindlustatu nõudmisel talle tõendi väljamaksetelt kinni peetud töötuskindlustusmaksete kohta kalendriaastale järgneva aasta 1. veebruariks või kindlustatuga töösuhte lõppemisel koos lõpparvega. Tõendi vorm TSM ja TSM1 on kehtestatud 8. jaanuari 2008. a määrusega nr 1.
5) andma kindlustatu nõudmisel talle töösuhte lõpetamisel tõendi viimasel 3 töötatud kalendrikuul makstud tasude liikide, suuruste ja tasudelt kinni peetud töötuskindlustusmakse kohta kalendrikuude kaupa. Tõendi vorm on kehtestatud sotsiaalministri 06.12.2006 määrusega nr 64 töötuskindlustuse seaduse § 42 lg 2¹ alusel. Antud vormi esitab kindlustatu vajadusel Töötukassale töötuskindlustushüvitise taotlemisel ning seda ei kasutata füüsilise isiku tuludeklaratsiooni täitmisel.
Töötajale arvestati 2008. a detsembrikuu eest palka 10 000 krooni. Palk makstakse välja 2009. a jaanuaris. Töötuskindlustusmakse peetakse kinni palga väljamaksmisel ehk jaanuaris. Töötaja esitas tööandjale avalduse tulumaksu kinnipidamisel maksuvaba tulu rakendamise kohta (2009. aastal 2250 kr kuus). Töötaja ei ole vanaduspensionieas ega ennetähtaegselt pensionär. Ei ole kohustuliku kogumispensioni kohustatud isik.
Töötaja palk (bruto) 10 000 krooni
Kinnipeetud töötuskindlustusmakse 0,6% (10 000 x 0,6%) 60 krooni
Kinnipeetud tulumaks (10 000 - 2250 - 60 = 7690 x 21%) = 1615 krooni
Töötaja saab kätte (neto) (10 000 - 1615 - 60)= 8325 krooni + 1 kuu töötuskindlustusstaaži
Tööandja tegi jaanuarikuus töötuskindlustusmaksega maksustatavaid väljamakseid kokku 100 000 krooni. Sellelt summalt arvestab tööandja töötuskindlustusmakse tööandjale kehtestatud määras 0,3%.
Tööandja töötuskindlustusmakse 0,3% (100 000 x 0,3%) 300 krooni
Tööandja kannab jaanuarikuus kinnipeetud kindlustatu makse (0,6%) ja arvestatud tööandja makse (0,3%) Maksu- ja Tolliameti pangakontole üle 10. veebruariks ning esitab samaks kuupäevaks Maksu- ja Tolliameti maksu- ja tollikeskusele deklaratsiooni TSD jaanuarikuu eest.
Maksu- ja Tolliamet kannab tööandja ja kindlustatu maksetest laekuvad vahendid üle avalik-õigusliku juriidilise isiku Eesti Töötukassa arvele ühe pangapäeva jooksul nende laekumisest Maksu- ja Tolliameti pangakontole. Samuti annab Maksu- ja Tolliamet Töötukassale andmeid kindlustatu ja tööandja makstud töötuskindlustusmaksete kohta (TKindlS § 35). Töötukassa määrab ja maksab töötuskindlustushüvitisi alates 01.01.2003. a.
Tööandja töötuskindlustusmakse (eeltoodud näite puhul 300 krooni) on ettevõtlusega seotud kulu (avaliku sektori asutuse puhul osa asutuse ülalpidamiskuludest) ning ei kuulu maksustamisele tulu- ega sotsiaalmaksuga, kuna tegemist on seadusest tuleneva kohustusega.
Kindlustatu töötuskindlustusmakse (eeltoodud näite puhul 60 krooni) on tema tasu osaks, millelt tööandja tasub sotsiaalmaksu. Samas vähendab töötaja makse tema tulumaksuga maksustatavat tulu (eeltoodud näite puhul lahutatakse enne brutosummast maksuvaba tulu ja töötuskindlustusmakse, alles siis maksustatakse tulem tulumaksuga: (10 000 - 2250 - 60) x 21% = 1615 krooni.
Töötuskindlustuse seaduse alusel saadud hüvitised on töötu tulu- ja sotsiaalmaksuga maksustatav tulu, seejuures rakendab isiku avalduse alusel väljamakse tegija (Töötukassa) hüvitiselt tulumaksu kinnipidamisel tulumaksuvaba miinimumi ning maksab sotsiaalmaksu maksumääraga 13%.
URL: http://www.raamatupidaja.ee/uudised/2009/03/18/tootuskindlustusmakse-uuendatud-jaanuar-2009

References: § 4
 § 3
 § 7
 § 40
 § 52
 § 52
 § 42
 § 42
 § 42
 § 35