Source: https://es.scribd.com/doc/56901962/Libros-Principales-y-Auxiliares
Timestamp: 2017-02-26 19:28:25+00:00

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NavegarInteresesBiography & MemoirBusiness & LeadershipFiction & LiteraturePolitics & EconomyHealth & WellnessSociety & CultureHappiness & Self-HelpMystery, Thriller & CrimeHistoryYoung AdultNavegar porLibrosAudio librosNoticias & RevistasPartiturasExplorar todoSubirIniciar sesiónRegistrarseLIBROS PRINCIPALES Y AUXILIARES Estos libros son importantes porque registran las operaciones mercantiles que realiza la empresadurante un determinado lapso de tiempo, y nos permite conocer su situación en un momento dado.
Libro diario Es el libro donde se registran cronológicamente todas las transacciones realizadas por la empresa durante el mes, en el orden que haya tenido lugar durante el lapso de tiempo (compra, ventas, pagos, cobros, gastos, etc.). Consta de las columnas del Debe y la del Haber. Al finalizar el mes se cuentan los registros de débitos y de créditos, y se añaden al libro mayor. Y el libro diario cumple tres útiles funciones:
Reducir los errores, ya que si todas las operaciones son registradas directamente en el mayor podría existir el peligro de omitir el crédito o el débito de un asiento, y esto se reduce al mínimo con el uso del libro diario, ya que para cada operación se registran juntos los débitos y los créditos, permitiendo descubrir esta clase de errores. Se obtiene un registro completo de las operaciones, ya que para cada una de las operaciones se registran los créditos y débitos en perfecto balance, obteniendo así un registro completo de la transacción en un solo lugar. Todos los datos referentes a las operaciones aparecen en su orden cronológico.
En este libro se puede encontrar con diversa información, como son los movimientos de cada cuenta (débito y crédito), la fecha completa en la que se realizó el comprobante, el saldo final de cada cuenta, etc. Además cada comerciante es el responsable de realizar la contabilidad en los libros contables de acuerdo con las disposiciones legales y la normativa del código de comercio. Libro mayor
pasivo. las operaciones mensuales. Su información se obtiene del libro Diario y se detalla en los auxiliares. etc. pasivos y patrimonio de la empresa. capital.Es el libro de contabilidad donde se clasifican y se organizan las cuentas de activos. registro cronológico de las operaciones. anotando las operaciones en el lado izquierdo y derecho dependiendo si las operaciones soEn este libro se puede encontrar con diversa información.n cargos o abonos. El libro mayor es un libro que agrupa las cuentas de activo. En el libro mayor cada cuenta puede ser representada de diversas formas:
Mediante una T.
LOS REQUISITOS LEGALES PARA LA APERTURA DE LIBROS CONTABLES DOCUMENTOS Y LIBROS CONTABLES LOS DOCUMENTOS JUSTIFICANTES DOCUMENTACIÓN MERCANTIL Y CONTABLE DOCUMENTOS JUSTFICANTES: MERCANTILES . el movimiento de crédito y débito de cada cuenta.TIPO ORGANIZACIÓN Y ARCHIVO DE DOCUMENTOS CONTABLES LOS LIBROS CONTABLES: CONCEPTO.). etc. como la cuenta y su código. FUNCIÓN Y CLASIFICACIÓN LIBRO DIARIO LIBRO MAYOR LIBRO DE INVENTARIOS Y CUENTAS ANUALES LIBROS AUXILIARES CORRECCIÓN DE ERRORES
Y por último me gustaría decir que son libros auxiliares: son los libros de contabilidad donde se registran los valores e información registrada en los libros principales (detalles de las operaciones realizadas. ingresos y egresos que usa una empresa para llevar la contabilidad.
Tc1 y Tc2 Otros documentos: pólizas de seguros. notas de pedido y facturas. Estos documentos son los documentos justificantes. los cuales. recibos de suministros y contratos de alquiler DOCUMENTOS JUSTIFICANTES MERCANTILES-TIPO Albarán: No tiene aplicación contable a menos que esté respaldado por una factura. escrituría. Sirve ara comprobar entradas y salidas. cheques y extractos bancarios Documentos relacionados con temas fiscales y laborales: liquidación de impuestos. no solo por razones lógicas sino también por imperativo legal. y eso está regulado en el artículo 30 del Código de Comercio. nóminas. los documentos justificantes no solamente han de existir sino que deben ser tambiénconservados. DOCUMENTACÍON MERCANTIL Y CONTABLE Los propios libros contables: basados en otros libros contables Documentación relativa a las compras y ventas: albarán. Documentos relativos al almacén: referidos al registro de compras y ficha de almacén Documentos relacionados con cobros y pagos: letra de cambio. Por tanto. Factura: La expedición de la factura es obligatoria para todas las empresas. contrato de compraventa.LEGISLACIÓN MERCANTIL APLICABLE AL TRATAMIENTO DE LA INFORMACIÓN CONTABLE LOS DOCUMENTOS JUSTIFICANTES A la hora de reflejar las variaciones patrimoniales el contable se ha de basar en unos documentos que lo justifican. además de servir como base para la realización de los asientos contables serán también la prueba formal de que tales asientos reflejan variaciones reales del patrimonio. Es uno de los principales documentos y lo 1º que hay que hacer es identificar si ha sido emitida por
Losrequisitos de la letra de cambio son: Vencimiento
A la vista: el librado tiene que pagarla A plazo vista: pagarla en la fecha determinada A plazo fecha: el librado tiene un plazo de pago posterior a la fecha A fecha fija: el librado tiene una prórroga Endoso ceder la letra a otra persona
Aceptación y pago solo es indispensable en el plazo a vista. denominada librado.. Siempre va a banco c/c. La letra de cambio: Documento en virtud del cual una persona llamada librador ordena a otra. que pague cantidad una determinada que en una fecha indicada a la orden de una 3ª persona (tomador. Los datos a consignar son los siguientes:
Estar numeradas correlativamente Llevar NIF/CIF y los domicilios tanto del que expide como del destinatario Aparecer el importe con el IVA desglosado Lugar y fecha de emisión
El cheque: Sirve para efectuar pagos a través del banco. La persona que firma el cheque es la que paga y la que cobra es la que está detrás de la denominación páguese por un cheque. El día del vencimiento se presenta la letra decobro. . estando el documento una vez firmado y pagado pasa a poder del librado como justificante de dicho pago ORGANIZACIÓN Y ARCHIVO DE DOCUMENTOS CONTABLES Según el artículo 30 del Código de Comercio los empresarios deben guardar los documentos ordenados.nuestra empresa o por otra a nuestro nombre. Los criterios para elegir un archivo son:
. tenedor o beneficiario)..
Facturas emitidas cronológicamente y por Nº de factura es conveniente tener copia en la carpeta de cada cliente
Por proveedores cronológicamente LOS LIBROS CONTABLES: CONCEPTO. nos referimos a aquellos que cumplen los requisitos establecidos en losartículos 25-33 del Código Mercantil. Según legislación mercantil:
Libro de Inventarios y Cuentas Anuales Libro Diario De actas (sociedades) Registro de socios Libro Registro
Resto de libros que desee llevar la empresa según su actividad Según método contable:
Volumen de documentos Antigüedad de documentos Características de los documentos Frecuencia de uso
Normas generales de clasificación:
Justificantes de caja se ordenan por orden cronológico Por bancos se ordenan por fechas Tipos de mercancías y cronología
. FUSIÓN Y CLASIFICACIÓN
Un libro contable es un medio material en el que se registran de cualquiera de las formas posibles los hechos patrimoniales o patrimonio. En la práctica.
Libro Diario Libro Mayor Libro de Inventarios y Cuentas Anuales
Auxiliares cualquiera que desarrollen los libros contables principales Registros documentos que se relacionan con operaciones que se han realizado o se realizarán Copiadores destinados a describir con detalle hechos o documentos EL LIBRO DIARIO
Las maneras de representar el Libro Diario más usuales son la americana y la italiana: Americana: DEBE Nº CONCEPTO a a Italiana: Nº CONCEPTO DEBE HABER Nº HABER
Cada una de las anotaciones registrada en el Diario se denomina Asiento. Los asientos pueden ser:
Según su estructura Simples conllevan una anotación en el Debe y otra en el Haber Compuestos conllevan una anotación en el Debe y dos o más en el Haber o viceversa Complejos conllevan dos o más anotaciones tanto en el Debe como en el Haber
por ser copia del libro Diario.y y y y
Según su objetivo: De apertura bien por inicio de actividad (constitución) o por inicio de ejercicio De gestión reflejan las operaciones del Diario De periodificación se separan los ingresos y los gastos del período actual de los del período siguiente De regularización son los que determinan el resultado De cierre al final del ejercicio Corrección de errores LIBRO MAYOR
Es un libro principal pero no es obligatorio. Además este libro incorpora losbalances de Sumas y Saldos. Cuenta de Pérdidas y ganancias y Memoria). que tienen el siguiente formato:
. En el mayor se registra por conceptos y en cuanto a su estructura es muy variada aunque los más usados son estos: A doble folio: DEBE FECHA TÏTULO (Nº) CONCEPTO CANTIDAD FECHA CONCEPTO HABER CANTIDAD
A folio simple: FECHA CONCEPTO IMPORTE DEBE HABER
LIBRO DE INVENTARIOS Y CUENTAS ANUALES Tradicionalmente se les ha denominado Libro de Inventarios y Balances e incluye los Inventarios y las Cuentas Anuales (Balance de Situación.
se pone a continuación: DIGO y se anota correctamente. Si se advierte después se hace una anotación indicando que ese asiento queda ANULADO y en su lugar entenderá que dice.Nº
LIBROS AUXILIARES Y DE REGISTROS Su función es ampliar la recogida de información en los libros principales... Su estructura es muy variada y con frecuencia suelen ser archivos fotocopiados y además pueden recogerse en cualquier soporte informático. . Correcciones en el Diario:
EQUIVOCACIONES DE PALABRAS. CONCEPTOS Y FECHAS si se advierte del error en el momento. entre otros. cálculo equivocado o inexactitud involuntaria cometida en las anotaciones contables. los siguientes:
Libro de Caja Libro Auxiliar de Bancos Libro Auxiliar de Clientes Libro Auxiliar de Proveedores Libro Auxiliar de Compras Libro Auxiliar de Ventas Fichas de Almacén corrección de ERRORES
Error contable es toda omisión. OMISIÓN DE ASIENTOS se consigue anotando el asiento correspondiente e indicando cuando debió hacerse DUPLICACIÓN DE ASIENTOS hay 3 métodos: CONTRAASIENTO: cambiar el lugar de las cuentas
sin perjuicio de la autoridad de aquellos.. al menos.. 2. un libro de Inventarios y Cuentas Anuales y otro Diario. los acuerdos adoptados y losresultados de las votaciones. ARTÍCULO 27: 1. En el caso de que la cantidad sea > a la real se puede hacer uncontraasiento.La contabilidad será llevada directamente por los empresarios o por otras personas debidamente autorizadas. para que antes de su utilización se ponga en el primer folio de cada uno. sin perjuicio de lo establecido en las leyes o disposiciones especiales. diligencia. en todas las hojas de cada libro. así como la elaboración periódica debalances e inventarios.Las sociedades mercantiles llevarán también un libro o libros de actas en los que constarán. En los supuestos de cambio de domicilio tendrá pleno valor la legislación efectuada por el Registro de origen.
. necesariamente. adecuada a la actividad de la empresa. con expresión de los datos relativos a la convocatoria y constitución del órgano.. Llevará. con su correspondiente anotación. En ambos casos se pueden llevar a cabo los mismos procedimientos que en la duplicación de asientos.Todo empresario deberá llevar una contabilidad ordenada. que permita un seguimiento cronológico de todas las operaciones.y y
NºS ROJOS: se escriben en rojo (restan) COMPLEMENTO A 0:
00 85 115
EQUIVOCACIONES EN LAS CIFRAS en el caso de que la cantidad sea < a la real se puede realizar otroasiento con la correspondiente anotación. de los que tuviere el libro y. todos los acuerdos tomados por las juntas generales y especiales y los demás órganos colegiados de la sociedad.. ARTÍCULO 26: 1. el sello del Registro. un resumen de losasuntos debatidos.
LEGISLACIÓN MERCANTIL APLICABLE AL TRATAMIENTO DE LA INFORMACIÓN CONTABLE CÓDIGO DE COMERCIO ARTÍCULO 25: 1.Los empresarios presentarán los libros que obligatoriamente habrán de llevar al Registro Mercantil del lugar del que tuvieran domicilio. las intervenciones de las que se hayan solicitado constancia.
correspondencia. la anotación conjunta de los totales de las operaciones por períodos no superiores al mes. cualquiera que sea el procedimiento utilizado. ARTÍCULO 31: . Al menos trimestralmente se transcribirán con sumas y saldos los balances de comprobación del ejercicio y lasCuentas Anuales. sin espacios en blanco. serán susliquidadores los obligados a cumplir lo prevenido en dicho párrafo. tachaduras ni raspaduras.El libro de Inventarios y Cuentas Anuales se abrirá con el balance inicial detallado en la empresa....Será válida. de acuerdo con la naturaleza de la actividad de que se trate. la realización de asientos y anotaciones por cualquier procedimiento idóneo sobrehojas sueltas que después habrán de ser encuadernadas correlativamente para formar los libros obligatorios. Será válida. ARTÍCULO 30: 1..Las anotaciones contables deberán ser hechas expresando los valores en Pesetas. serán legislación antes de que transcurran cuatro meses siguientes a la fecha de cierre del ejercicio. los cuales.. No podrán utilizarse abreviaturas o símbolos cuyo significado no sea preciso con arreglo a la ley.El libro Diario registrará día a día todas las operaciones relativas a la actividad de la empresa. 2. y en Euros hasta el 2002.El valor probatorio de los libros de los empresarios y demás documentos contables será apreciado por los Tribunales conforme a las reglas generales del Derecho. inmediatamente que se adviertan los errores u omisiones padecidas en las anotaciones contables.. ARTÍCULO 29: 1. En caso de disolución de sociedades. sin embargo.
.El cese del empresario en el ejercicio de sus actividades no lo exime del deber al que se refiere el párrafo anterior y si hubiese fallecido recaerá sobre sus herederos.Los empresarios conservarán los libros. Será válida. la anotación conjunta de los totales de las operaciones por períodos relativas a la actividad de la empresa. con claridad. debidamente ordenados durante seis años. salvo lo que se establezca en disposiciones generales o especiales. sin embargo.. Deberán salvarse a continuación.2.. a partir del último asiento realizado en libros. 2.Todos los libros y documentos contables deben ser llevados. 2. documentación y justificantesconcernientes a su negocio. interpolaciones. sin embargo. a condición de que su detalle aparezca en otros libros o registros concordantes. ARTÍCULO 28: 1. por orden de fechas. reglamento o la práctica mercantil de general aplicación.
y cuando los socios o los representantes legales de los trabajadores tengan derecho a su examen directo. en su presencia o en el de la persona que comisione. cuando la persona a quien pertenezcan tenga interés o responsabilidad en el asunto en que proceda la exhibición.Los libros que obligatoriamente deben llevar los empresarios con arreglo a disposiciones legales vigentes.. ARTÍCULO 293: 1.. se legalizarán en el Registro Mercantil de su domicilio. .. quiebras y liquidaciones de sociedades o entidades mercantiles.. REGLAMENTO DEL REGISTRO MERCANTIL ARTÍCULO 2: . ya sea general o particular. La centralización y la publicación de la información registral. . expedientes de regulación de empleo. ARTÍCULO 33: 1. El reconocimiento se contraerá exclusivamente a los puntos que tengan relación con la cuestión de que se trate. . podrá decretarse la exhibición de los libros y documentos de los empresarios a instancia de parte o de oficio. que será llevada a cabo por el Registro Mercantil central en los términos previstos en este reglamento. correspondencia y demás documentos de los empresarios.La contabilidad de los empresarios es secreta. suspensión de pagos. se hará en elestablecimiento del empresario.La comunicación o reconocimiento general de los libros. La legalización de los libros de los empresarios. fuera de los plazos prefijados en el párrafo anterior. sin perjuicio de lo que derive en lo expuesto en las leyes.En todo caso.. y el depósito y publicidad de los documentos contables.. el nombramiento de expertos independientes y de auditores de cuentas.El Registro Mercantil tiene por objeto: La inscripción de los usuarios y demás sujetos establecidos por la ley y de los actos y contratos relativos a los mismos que determinan la ley y reglamento.. debiendo aportarse lasmedidas oportunas para la debida conservación y custodia de los libros y documentos. en los casos de sucesión universal.En cualquier caso.ARTÍCULO 32: . sólo podrá detectarse de oficio o de instancia de parte. la persona a cuya solicitud se decrete el reconocimiento podrá servirse de auxiliares técnicosen la forma y número que el juez considere necesario.
.El reconocimiento al que se refiere el artículo anterior.
podrán ser llevados por el Registro Mercantil los libros detalle del Libro Diario y cualesquiera otros que se lleven por los empresarios en el ámbito de su actividad.Las Cuentas Anuales y el informe de gestión deberán ser registrados por los auditores de cuentas. 2. se presentará para su depósito en el Registro Mercantil del domicilio social certificación de los acuerdos de la Junta General deaprobación de las Cuentas Anuales y la aplicación del resultado. ARTÍCULO 62 (REGLAM): Los empresarios o profesionales. las Cuentas Anuales. el Informe de Gestión y la propuesta de aplicación de resultados. así como. sujetos pasivos del IVA. así como el informe de gestión y el informe de los auditores.. las cuentas e informe de gestión consolidados. los siguientes libros registro: Libro Registro de Facturas Emitidas Libro Registro de Facturas Recibidas Libro Registro de Bienes de Inversión
.Se exceptúa de esta obligación a las sociedades que puedan presentar balance abreviado.Asimismo. a las que se adjuntará un ejemplar de cada una de dichas cuentas. en el plazo máximo de tres meses contados a partir del cierre del ejercicio social... 2.2. ARTÍCULO 218: .Las Cuentas Anuales e Informe de Gestión deberán ser firmados por todos los administradores. deberán llevar.. en su caso. en cada forma. LEY DE SOCIEDADES ANÓNMAS ARTÍCULO 171: 1. Si faltare la firma de alguno de ellos de señalará en cada uno de los documentos en que falte. IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO ARTÍCULO 166 (LEY): La contabilidad deberá permitir determinar con precisión: El importe total del IVA que el sujeto pasivo haya repercutido a sus clientes El importe total del IVA soportado por el sujeto pasivo. con expresa indicación de la causa..Dentro del mes siguiente a la aprobación de las Cuentas Anuales..Los administradores de la sociedad están obligados a formular. ARTÍCULO 203: 1.
ya que explica con éxito la realidad económica y social fundamentando lo que en la actualidad se conoce como los principios de contabilidad generalmente aceptados que son las reglas que regirán y guiarán al práctico contable en la realización de su trabajo. esto significa que los auditores internos deben llevar a cabo sus trabajos con honesta confianza y sin comprometer significativamente su calidad. ya que siendo esta una actividad utilitaria que proporciona soluciones inmediatas a los problemas que se presentan sin la menor base teórica.
CONSEJO PARA LA PRACTICA 1120-1: OBJETIVIDAD INDIVIDUAL
Los auditores internos deben tener actitud imparcial y neutral y evitar cualquier conflicto de intereses.PRACTICA CONTABLE
"Todo principio generalmente aceptado. que sea demostrable en cualquier lugar y en cualquier situación. La práctica contable en este caso es la que forma la parte teórica de la contabilidad. esta es la base y el punto de partida del cual la práctica contable toma sus fundamentos. teniendo en cuenta que la práctica de un modelo contable no asegura el éxito rotundo de este. perpetuándose si por el consenso común de las personas se legalizan por procesos formales o por el contrario si son insolventes e inaplicables se desechan y empieza un nuevo proceso de selección.
. al ser evaluadas son recogidas o rechazadas. la práctica contable debe asumirse como un enfoque de investigación continua en el cual al aplicarla su valor crezca de acuerdo a la implementación y consecuencia que tenga con la teoría contable. dando como resultado un conjunto de formulaciones carentes de estructura. se puede así establecer que la práctica contable se sostiene de experiencias unas que satisfacen las necesidades económicas y que son dadas a conocer y entran a un proceso de aceptación de las personas que manejan la técnica contable. algunas herramientas para evitar este tipo de conflictos es a traves de la revision de los resultados del trabajo antes de emitir las comunicaciones asi como la rotación periodica de las asignaciones del personal. esto es. nace de la práctica". Esto implica que el DEA (Director Ejecutivo de Auditoria) debe organizar kas asignaciones del personal de tal manera que eviten e impidan cualquier situacion en la cual el auditor interno tenga un interes personal o profesional en competencia con otros intereses.
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