Source: http://www.pongasealdia.com/modules.php?name=Informacion_tributaria&id=3&id1=2&ano=2017
Timestamp: 2018-05-21 00:59:17+00:00

Document:
Retencion en la Fuente por Pago con Tarjeta de Credito.
La tarifa de retención, por concepto de ventas de bienes o prestación de servicios realizadas a través de los sistemas de tarjetas de crédito y/o débito, se hace sobre la totalidad del pago o abono en cuenta realizado.
Por lo anteriormente señalado, solicita a este Despacho que se instruya sobre el procedimiento que debería seguir la agencia de viajes para acceder a la devolución de las retenciones en la fuente, en el evento que al vender tiquetes o paquetes de viaje perciba ingresos para terceros sometidos a retención en la fuente por parte de la entidad emisora de las tarjetas de crédito o débito, cuando el tercero se niega a que la retención le sea trasladada.
(2017-11-15) [Mas Información]
Así las cosas, en el caso planteado, el monto que constituye ingreso tributario, como fue señalado en la consulta, es el correspondiente a la comisión o mensualidad por servicio de gestión de empleados, al que se le deberán practicar las mencionadas retenciones.
El presente oficio da respuesta al derecho de petición de la referencia, en el cual se consulta, si las entidades financieras se encuentran obligadas a llevar a cabo la retención en la fuente a título de Impuesto de Renta, Impuesto sobre las Ventas e Impuesto de Industria y Comercio, sobre aquellos pagos realizados con tarjeta de crédito por parte del tarjetahabiente a un tercero cuando el monto pagado no corresponde a ingreso gravable del tercero sino que se encuentra destinado al pago de salarios, aportes parafiscales y de seguridad social de los empleados del tarjetahabiente.
Al respecto este Despacho se permite presentar las siguientes consideraciones:
Ya que lo relativo al Impuesto de Industria y Comercio es un tema de competencia de la Dirección General de Apoyo Fiscal del Ministerio de Hacienda y Crédito Público, como se desprende del artículo 43 del Decreto 4712 de 2008, se remitirá en lo correspondiente a la mencionada dependencia.
Retencion en la fuente aplicable a los pagos gravables.
La retención en la fuente se practica siguiendo los postulados consagrados en los artículos 383 parágrafos y 388 del Estatuto Tributario.
En atención a la consulta formulada por una persona anónima, de acuerdo al radicado de la referencia, en la cual solicita se le informe cómo se liquida la retención en la fuente a un trabajador sin aportar mayores datos de su forma de vinculación, me permito informarle lo siguiente:
La retención en la fuente se practica siguiendo los postulados consagrados en los artículos 383 parágrafos y 388 del Estatuto Tributario que para una mejor ilustración se transcriben:
Retencion en la fuente por ingresos laborales.
En el mes de junio de 2017, el ingreso mensual promedio debe tener en cuenta los factores de depuración vigentes para el año 2017.
¿Cómo se debe calcular el ingreso mensual promedio para efecto de determinar la retención en la fuente por ingresos laborales en el procedimiento No 2 en el mes de junio 2017, teniendo en cuenta que entre el 1 y el 31 de diciembre existían unos topes para los deducibles, luego entre el 1 de enero y el 28 de febrero otros topes y entre el 1 de marzo y el 31 de mayo, otros topes?
Retencion en la Fuente por Pagos de Servicios.
Por encuadrarse dentro de la categoría de servicios las funciones desarrolladas por un administrador de propiedad horizontal, la tarifa de retención aplicable en lo relativo al Impuesto sobre la Renta y Complementarios, será del 4% sobre el respectivo pago o abono en cuenta.
Retencion en la fuente por rentas de trabajo - honorarios.
La Ley 1819 de 2016 modificó la estructura del impuesto sobre la renta de las personas naturales, simplificando el sistema de depuración del impuesto y estableciendo una determinación cedular de la renta líquida gravable.
Soy contratista de una Universidad Pública, y en la vigencia 2016 mis honorarios se encontraban exentos de retención en la fuente, por ampararme la condición de madre cabeza de hogar. Para el año que transcurre, la oficina financiera me informa, que la reforma tributaria derogó el beneficio y por tanto, me están aplicando la deducción por concepto de retefuente.
El marco normativo referenciado, contiene algunas de las normas que regulan la forma de efectuar la depuración de la base del cálculo de la retención en la fuente, dentro de este, es importante resaltar para el caso consultado, que la deducción por concepto de dependientes – hijos del contribuyente que cumplan las condiciones previstas en el artículo 387 del Estatuto Tributario – sólo procede cuando los ingresos provienen de una relación laboral o legal y reglamentaria, en virtud de lo dispuesto en el inciso 2o de la misma disposición.
“Si se suscribe un contrato de mandato para la administración de edificios pertenecientes al régimen de propiedad horizontal, con motivo del cual se realizan actos de carácter material esto es, realizar pagos, supervisión del estado del inmuebles, atención de inquietudes, quejas y reclamos de los copropietarios, verificación del cumplimiento de los contratos de limpieza y vigilancia, realizar reparaciones locativas, realizar los cobros a los copropietarios, etc,
¿Cuál debe ser la tarifa de retención en la fuente aplicable a los pagos realzados a las personas naturales o jurídicas mandatarias para la administración de edificios a título de impuesto de Renta, honorarios o servicios (10% – 11% ó 4% – 6%)?”
(2017-09-21) [Mas Información]
Retencion en la fuente.- Tarifa de retencion por otros ingresos tributarios.
¿Cual es la tarifa de retencion que deben aplicar las personas juridicas a los pagos realizados a otras personas juridicas por concepto de "otros ingresos".
Se debe entender que la tarifa aplicable de retencion por "otros ingresos". es del 2,5% para los obligados a declarar, salvo que exista una disposicion especial para el pago realizado.
(2017-08-11) [Mas Información]
Excepcion de Retencion.
La sanción moratoria prevista en el numeral 3 del artículo 99 de la Ley 50 de 1990, por el no pago oportuno al trabajador del auxilio de cesantía, se encuentra sometida a retención en la fuente, en caso afirmativo a qué tarifa.
Retención en la fuente.-
Tablas de Retención para Ingresos Laborales.
Al respecto cabe aclarar que el límite del 40% es para efectos de las deducciones y de las rentas exentas, como lo constituye los ahorros en la (sic) cuentas AFC, tal como lo señala el Oficio 004884 de 2017, así:
Consulta usted con la modificación de la Ley 1819 de 2016 las rentas de las personas naturales son cedulares específicamente de la renta de trabajo y con respecto a su correspondiente retención en la fuente, las siguientes preguntas:
1- Al tener el límite del 40% de las deducciones y rentas exentas, si este valor se supera quiere decir que ¿el beneficio de los valores descontados por ahorro voluntario o AFC, pierde sus efectos, la retención contingente por tal ahorro tendría un efecto cero?
Para el cálculo del 40% la norma expresamente señala que es sobre los ingresos depurados con los ingresos no constitutivos de renta, los cuales corresponden a los expresamente exceptuados por ley e imputables a la cédula de las rentas de trabajo.
¿Para el cálculo del límite del 40% del total del pago se restan los ingresos no constitutivos de renta y sobre dicha suma se calcula el 40%?
¿Al límite del 40% se le debe aplicar el tope de los 5.040 UVT?
¿Si el total de las deducciones y rentas exentas no supera el 40% de todas formas se aplica el tope de los 5040 UVT?
En cuanto el tope de los 5040 UVT una vez aplicado tal límite o determinado que las deducciones mas las rentas exentas no supera el 40% de los ingresos, de todas formas hay que aplicar el tope, que no supere los 5040 UVT.
Esto es posible con la modificación introducida al artículo 383 del E.T. por la Ley 1819 de 2016, artículo 17, al incluir el parágrafo 3o
¿Cómo se realiza el cálculo para determinar el porcentaje fijo de la bonificación del retiro voluntario?
¿Cómo se realiza el cálculo para el tope de 240 UVT y la indemnización por retiro teniendo en cuenta que el pago mensualizado lo consagraba el artículo 384 del E.T ,y éste artículo fue derogado?. ¿Es lo devengado en el mes de retiro o el promedio de lo devengado durante los últimos 12 meses por el trabajador?
¿Tanto en el procedimiento 1 como en el 2 las personas naturales pueden solicitar que se les aplique un porcentaje de retención superior al que le corresponde?
Esto es posible con la modificación introducida al artículo 383 del E.T. por la Ley 1819 de 2016, artículo 17, al incluir el parágrafo 3o, que al respecto señala: “PARÁGRAFO 3o. Las personas naturales podrán solicitar la aplicación de una tarifa de retención en la fuente superior a la determinada de conformidad con el presente artículo, para la cual deberá indicarla por escrito al respectivo pagador. El incremento en la tarifa de retención en la fuente será aplicable a partir del mes siguiente a la presentación de la solicitud”.
Retencion en la fuente.-
Contrato de Mandato.- Administracion delegada.
El mandante debe practicar retención en la fuente sobre el valor de los pagos o abonos en cuenta efectuados a favor del mandatario tanto por concepto de honorarios como por concepto de comisiones originadas en contratos de administración delegada y declararla y pagarla en cumplimiento de lo preceptuado en los artículos 375, 376 y 605 del E. T.
Consulta en el escrito de la referencia, si el artículo 29 del decreto 3050 de 1997, al referirse a las retenciones que debe efectuar el mandante al mandatario por pagos, solo hace alusión a la retención en la fuente sobre honorarios, o aplica a las comisiones por la intermediación y/o administración delegada.
Depuracion de la Base del Calculo de la Retencion en la Fuente.
La depuración de la Base del Cálculo de la Retención en la fuente aplicable a los pagos efectuados a los empleados que se encuentren vinculados mediante una relación laboral, legal o reglamentaria, será la que expresamente se consagra en artículos 383 y 384 del Estatuto Tributario y los Decretos Reglamentarios número 1070 de 2013, artículos 7 y 6 respectivamente.
¿La depuración de la Base del Cálculo de la Retención en la fuente aplicable a los pagos efectuados a los empleados que se encuentren vinculados mediante una relación laboral, legal o reglamentaria, será la misma para la aplicación del artículo 383 y 384 del Estatuto Tributario?
Base gravable. Rentas exentas. Retencion por ingresos laborales.
El artículo 388 del E. T. que establecía el procedimiento para determinar la retenciones en la fuente sobre cesantías, se entiende derogado tácitamente en virtud de los dispuesto por el parágrafo 3 del artículo 135 de la ley 100 de 1993 y la inexiquibilidad parcial del mismo parágrafo.
Considerando que el parágrafo 3 del artículo 135 de la ley 100 de 1993, derogo el artículo 388 del E. T., como se entiende el aparte del artículo 22 del decreto reglamentario 841 de 1998, donde se lee "sin perjuicio del tratamiento previsto en el numeral 4 del artículo 206 del E. T.?
Si, de acuerdo con los artículos 385 y 386 del E. T. dentro de los ingresos del empleado no deben ir a las cesantías no los intereses, entonces la retención en la fuente sobre las cesantías e intereses se liquida por aparte como en el caso de la prima?
Procedimientos 1 y 2 articulo 385 y 386 del E. T. para las rentas laborales.
¿Solicita se informe si el paragrafo 1 del articulo 17 de la ley 1819 de 2016, cambio el procedimiento de depuracion No 2?
Obligacion de reportar a los pagadores o agentes de retencion.
El hecho de presentar copia de la declaración tributaria del impuesto sobre la renta y complementarios, no suple las obligaciones previstas en el artículo 1 del decreto 1070 de 2013.
Cuando la entidad pagadora que actúa como agente de retención en la fuente, considere necesario pedir información faltante para el debido cumplimiento de sus funciones, podrá hacerlo en desarrollo de sus facultades legales.
Procesos de adquisicion de inmuebles a traves de expropiacion administrativa.
¿Se debe practicar retención en la fuente, en el pago de la indemnización como consecuencia de un proceso de expropiación de inmuebles que adelanta una entidad territorial?
Beneficios consagrados en el articulo 260-1 de la ley 1430 de 2010.
Específicamente se pregunta:
¿Al consejero judicial de la fiscalía general de la nación, designado en comisión al extranjero puedo no efectuarle retención en la fuente sobre los pagos por concepto de prima especial y prima de costo de vida, en razón que son rentas exentas, según lo define el artículo 206-1 del E. T.?
Retención en la fuente. Tarifa del servicio de publicidad.
Consulta en el escrito de la referencia cual es la tarifa de retención en la fuente aplicable a un contrato de publicidad para la emisión de comerciales de televisión.
Reembolso de gastos en los contratos de prestacion de servicios por concepto de viajes.
Solicita se le informe acerca de la aplicación del concepto No 09179 de Marzo 26 de 2015, respecto al reembolso de gastos en los contratos de prestación de servicios por concepto de viajes necesarios para la ejecución del contrato, si se deben considerar como un mayor valor del contrato para la práctica de la retención en la fuente y deben tenerse en cuenta igualmente para la liquidación del impuesto sobre las ventas.
Concepto No 004773
Retencion en la Fuente aplicable a las personas naturales, a raiz de las modificaciones que trajo la Ley 1819 de 2016.
En todo caso, la suma total de deducciones y rentas exentas no podrá superar el cuarenta por ciento (40%) del resultado de restar del monto del pago o abono en cuenta los ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional imputables.
¿El término consagrado en el parágrafo transitorio del artículo 17 de la Ley 1819, mediante el cual se modifica el artículo 383 del Estatuto Tributario, también es aplicable a la depuración de la base del cálculo establecido en el artículo 18 de la mencionada ley?, y 2.- ¿Con ocasión de lo mencionado en este parágrafo se debe aplicar por los meses de enero y febrero de 2017 lo contenido en el artículo 384 del Estatuto Tributario?
¿El límite consagrado en el artículo 388 del Estatuto Tributario, modificado por el artículo 18 de la Ley 1819 de 2016, no debe exceder las 5.040 UVT consagradas en el artículo 336 del mismo estatuto?
¿Para llevar el control de las 5.040 UVT consagradas en el artículo 336 del Estatuto Tributario, sólo se deben considerar la sumatoria de las deducciones y rentas exentas que no superen el 40%?
¿Para llevar el control del límite consagrado en los artículos 126-1 y 126-4 del Estatuto Tributario (3.800 UVT) se deben considerar sólo los aportes voluntarios y las sumas depositadas en las cuentas AFC que no excedan del 30% del ingreso laboral o tributario del años (sic) o también las que excedan de dicho porcentaje?
¿La retención contingente a reportar por la realización de los aportes voluntarios a fondos de pensiones y cuentas AFC debe ser por los aportes que no excedieron el 30% y hasta las 3.800 UVT o sólo sobre aquellos aportes que no excedieron el 40% de la sumatoria de las deducciones y rentas exentas?
Concepto No 001470
Retencion en la fuente del 11% que se aplicaria a los pensionados.
Solicita información acerca de retención en la fuente del 11% que se aplicaría a los pensionados y dónde puede consultar esta Ley o Decreto.
Al respecto se le informa que a los pensionados la nueva reforma tributaria no hizo mayores cambios y tratamientos a los establecidos en leyes anteriores, las menciones que trae la Ley 1819 de 2016 aprobada por el Honorable Congreso de la República, se encuentran consagradas en el artículo 1 ibídem, mediante el cual se modificó el Título V del Libro 1 del Estatuto Tributario, y en tal sentido el artículo 337 del Estatuto Tributario, quedó modificado así:
Concepto No 002140
Retencion en la fuente por pagos de pensiones; Rentas exentas.
Interpretación del artículo 16 del Proyecto de Ley 178 de 2016 Cámara, 163 de 2016 Senado, por el cual se modifica el artículo 383 del Estatuto Tributario, en la que consulta, si para efectos de la retención en la fuente aplicable a los pagos recibidos por concepto de pensiones, se debe remitir al artículo 206 del Estatuto Tributario, utilizando la tabla en lo que exceda de 1.000 UVT.
El artículo 16 del Proyecto de Ley No. 178/2016 (Cámara) y 163/2016 (Senado), por el que se modifica el artículo 383 del Estatuto Tributario, al que hace alusión en su escrito, fue incorporado como artículo 17 en la Ley 1819 de 29 de diciembre de 2016 “Por medio de la cual se adopta una reforma tributaria estructural, se fortalecen los mecanismos para la lucha contra la evasión y la elusión fiscal, y se dictan otras disposiciones”, con el siguiente texto:
Concepto No 000291
Retencion en la fuente.- Recursos provenientes de proyectos de caracter científico, Tecnologico o de innovacion.
El artículo 57 -2 del Estatuto Tributario establece el tratamiento tributario aplicable a los recursos asignados a proyectos calificados como de carácter científico, tecnológico o de innovación en los siguientes términos:
Concepto No 000876
Calidad de agente de retencion de personas naturales y la retencion por honorarios a personas naturales comerciantes.
En particular se solicita concepto sobre la calidad de agente de retención de personas naturales y la retención por honorarios a personas naturales comerciantes.
En comienzo debe señalarse que el tema de personas naturales que son agentes de retención se encuentra regulado en los artículos 368 y 368-2 del E. T.
Las personas naturales que tuvieren un patrimonio bruto o ingresos superiores a 30.000 UVT en el año inmediatamente anterior se consideran agentes de retención y deben practicarla, sobre los pagos que realicen en general y sobre los pagos que refieren los artículos 392, 395 y 401 del E. T.
Concepto No 000274
Retencion en la fuente por Servicios de Restaurante, Hotel y Hospedaje.
Se solicita responder las siguientes preguntas que serán atendidas en su orden:
1.- "¿Siendo una persona jurídica del régimen común como agente retenedor debo retener en la fuente a los proveedores de servicios de hotelería y restaurantes el 3.5% cobijados por la Ley 788 de 2002?"
2.- ¿A qué o quienes hace referencia el artículo 6 del Decreto 1020 de mayo de 2014 cuando dice textual "... salvo gue se refieran a los pagos o abonos en cuenta por servicios de restaurante, hotel y hospedaje...
3.- ¿El Decreto Reglamentario está por encima de la Ley en este caso? Ver el Decreto 1020 de 2014 art. 6 y Ley 788 de 2002 art. 207-2 numeral 3.
Concepto No 02140
Retencion en la fuente por pagos de pensiones Rentas exentas.
Para efectos de la retención en la fuente aplicable a los pagos recibidos por concepto de pensiones, se debe remitir al artículo 206 del Estatuto Tributario, utilizando la tabla en lo que exceda de 1.000 UVT.
(2017-03-14) [Mas Información]
¿En la cedula renta no laboral ¿se puede tomar como renta exenta el 25% prevista en el numeral 10 del artículo 206 del E. T.??
¿Si una persona natural tiene rentas de la cedula rentas de trabajo, rentas no laborales, y rentas de capital debe liquidar el impuesto de acuerdo a la tabla 1 y 2 del artículo 241 del E. T. por separado??
¿Para los procedimientos No 1 y Nro 2 establecidos para la determinación de la retención en la fuente de los artículos 385 y 386 del E. T. Como queda la depuración a partir de la ley1819 de 2016??
¿En la retención en la fuente por rentas no laborales les siguen siendo aplicables los artículos 329, 383 y 384 del E. T.?
¿Que significa la suma de todas las rentas liquidas cedulares para determinar la renta presuntiva de los declarantes personas naturales?
Concepto No 4773
¿El termino consagrado en el parágrafo transitorio del artículo 17 de la ley 1819, mediante el cual se modifica el artículo 383 del E. T., también es aplicable a la depuración de la base del cálculo establecido en el artículo 18 de la mencionada ley? y
¿Con ocasión de lo mencionado en este parágrafo se debe aplicar por los meses de enero y febrero de 2017 lo contenido en el artículo 384 del E.T.?
¿El limite consagrado en el artículo 388 del E. T. modificado por el artículo 18 de la ley 1819 de 2016, no debe exceder de las 5.040 UVT consagradas en el artículo 336 del mismo estatuto?
¿Para llevar a cabo el control de las 5.040 UVT consagrados en el artículo 33 del E. T. solo se debe considerar la sumatoria de las deducciones y rentas exentas que no superen el 40%?
¿Para llevar a cabo el control del límite consagrado en los artículos 126-1 y 126-4 del E. T. (3.800 UVT) se deben considerar solo los aportes voluntarios y las sumas depositadas en la cuentas AFC que no excedan del 30% del ingreso laboral o tributario del año o también las que excedan de dicho porcentaje?
¿La retención contingente a reportar por la realización de los aportes voluntarios a fondos de pensiones y cuentas AFC debe ser por los aportes que no excedieron el 30% y hasta las 3.800 UVT o solo sobre aquellos aportes que no excedieron el 40% de la sumatoria de las deducciones y rentas exentas?
Concepto No 003051
Si los pagos se relacionan con ingresos constitutivos de renta se debe practicar retención en la fuente.
En el contexto explicado sus inquietudes será (sic) atendidas en forma general en su respectivo orden:
1.- ¿Al momento de realizar el pago, se debe practicar retención en la fuente a título del impuesto de renta?
2.- En caso afirmativo, ¿quién es el sujeto pasivo de la retención?
3.- ¿La factura es soporte de costos y gastos?
Concepto No 003420
Retencion en la Fuente.- Aportes Obligatorios al Sistema General de Riesgos Laborales (ARL)
La consultante plantea los siguientes problemas jurídicos:
1. Para obtener la base del cálculo de la retención en la fuente prevista en el artículo 383 del Estatuto Tributario se pueden detraer o no los aportes obligatorios al Sistema General de Riesgos Laborales (ARL) realizado por el trabajador independiente perteneciente a la categoría tributaria EMPLEADO, teniendo en cuenta que por ser recursos parafiscales no pueden ser gravados por ningún tipo de impuesto?
2. Se debe o no mensualizar el ingreso de un trabajador independiente clasificado en la categoría tributaria EMPLEADO para obtener el porcentaje de retención en la fuente a través de la aplicación de la tabla contenida en el artículo 383 del Estatuto Tributario, teniendo en cuenta que dicha mensualización permitiría aplicar el principio de progresividad?
Concepto No 001793
Retencion en la Fuente por Retiros de Aportes Pensionales.
Retencion en la Fuente en Indemnizaciones.
“Retención en la fuente por honorarios y comisiones para declarantes”
Proyecto de Decreto "Por el cual se establece la tarifa de retención en la fuente a título de impuesto sobre la renta por actividades de estudios de mercado y realización de encuestas de opinión pública."
ARTÍCULO 1o. Adicionar el parágrafo 2° al artículo 1.2.4.3.1. del Libro I Parte 2 Título 4 Capítulo 3 del Decreto 1625 de 2016. Adiciónese el parágrafo 2° al artículo 1.2.4.3.1. del Libro 1, Título 4, Parte 2, Capítulo 3 del Decreto 1625 de 2016, Decreto Único Reglamentario en Materia Tributaria, así:
ARTÍCULO 2o. Vigencia. El presente decreto rige a partir de la fecha de su publicació

References: artículo 43
 artículo 387
 artículo 99
 artículo 383
 artículo 17
 artículo 384
 artículo 383
 artículo 17
 artículo 29
 artículo 383
 artículo 388
 artículo 135
 artículo 135
 artículo 388
 artículo 22
 artículo 206
 artículo 1
 artículo 206
 artículo 17
 artículo 383
 artículo 18
 artículo 384
 artículo 388
 artículo 18
 artículo 336
 artículo 336
 artículo 1
 artículo 337
 artículo 16
 artículo 383
 artículo 206
 artículo 16
 artículo 383
 artículo 17
 artículo 57
 artículo 6
 artículo 206
 artículo 206
 artículo 241
 artículo 17
 artículo 383
 artículo 18
 artículo 384
 artículo 388
 artículo 18
 artículo 336
 artículo 33
 artículo 383
 artículo 383

ARTÍCULO 1
 artículo 1
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ARTÍCULO 2