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Timestamp: 2018-10-15 15:02:30+00:00

Document:
IRPF. TRASPASO DE LOS DERECHOS DE MUTUALIDADES DE PREVISION SOCIAL A PLANES DE PENSIONES
De acuerdo con la Consulta de la Dirección General de Tributos de fecha 14-5-2018, dado que no es posible movilizar los derechos de mutualidades de previsión social a otros instrumentos de previsión social, la disposición de los fondos de un Plan Universal de la Mutualidad de la Abogacía constituye un rendimiento del trabajo, sujeto a retención.
En dicha consulta se plantea el caso de un abogado jubilado, que es titular de un Plan Universal de la Mutualidad de la Abogacía, del que no tiene intención de percibir la prestación de jubilación, y cuyos fondos acumulados desea transferir a un plan de pensiones, planteándose si el citado traspaso estaría sujeto a retención.
Si bien la normativa de planes de pensiones prevé la movilización de los derechos de planes de pensiones, planes de previsión asegurados y planes de previsión social empresarial, sin embargo, no existe desarrollo normativo que permita movilizar los derechos de mutualidades de previsión social a otros instrumentos de previsión social.
Por tanto, partiendo de que no es posible realizar el traspaso de los fondos acumulados por el contribuyente correspondientes al Sistema de Previsión Profesional del Plan Universal de la Abogacía a un plan de pensiones, la disposición que se realice de esos fondos tendrá la consideración de rendimientos del trabajo y, en consecuencia, estará sujeta a retención.
Afyscor - 09:55:14 @ DECLARACION DE LA RENTA
NOVEDADES EN EL IRPF A PARTIR DEL 5-7-2018
La Ley 6/2018, de 3 de julio, de Presupuestos Generales del Estado para 2018 (BOE 4 de julio de 2018), ha introducido las siguientes novedades en el IRPF, a partir del 5 de julio de 2017:
A) DEDUCCIONES POR FAMILIA NUMEROSA O PERSONAS CON DISCAPACIDAD A CARGO
La cuota diferencial del impuesto también se minora en las siguientes deducciones:
1. Por el cónyuge no separado legalmente con discapacidad, siempre que no tenga rentas anuales, excluidas las exentas, superiores a 8.000 euros ni genere el derecho a las deducciones por descendientes o ascendientes con discapacidad (art.81 bis.1.a) y b) LIRPF): hasta 1.200 euros anuales . [Más información…]
Afyscor - 11:33:08 @ DECLARACION DE LA RENTA
IRPF. FACTURACION A TRAVES DE COOPERATIVA DE TRABAJO ASOCIADO
De acuerdo con la consulta de la Dirección General de Tributos V0176-18, de 29 de Enero de 2018, los trabajos profesionales facturados a través de una cooperativa de trabajo asociado se consideran rendimientos de actividades económicas profesionales, en los casos en que la inspección laboral no reconoce la condición de socio trabajador y de oficio le da de alta como autónomo.
El art. 28.1 de la Ley 20/1990, de 19 de diciembre, de Régimen Fiscal de las Cooperativas, dispone que:
“Las Sociedades Cooperativas vendrán obligadas a practicar a sus socios y a terceros las retenciones que proceden de acuerdo con el ordenamiento vigente . [Más información…]
Afyscor - 11:22:56 @ DECLARACION DE LA RENTA
IRPF. CANTIDADES PERCIBIDAS POR PARTICIPAR EN ENCUESTAS, SONDEOS DE OPINION Y SIMILARES
De acuerdo con la Consulta Vinculante de la Dirección General de Tributos V2329-2017, de 14 de septiembre de 2017, por lo que respecta al Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, las compensaciones que se puedan satisfacer por la participación de voluntarios en encuestas, sondeos de opinión y similares viene determinado por la condición en la que se participe en los mismos. Siempre que la colaboración de los participantes responda a un hecho circunstancial (es decir, que su participación lo sea exclusivamente en función de la mera condición de encuestado) y no sea consecuencia de una relación laboral (o que procediera calificar como tal, por desarrollarse una prestación de servicios retribuidos por cuenta ajena, bajo el ámbito de organización y dirección del empleador) ni del ejercicio profesional o empresarial de una actividad (esto es, que la colaboración no sea una consecuencia de su perfil empresarial o profesional), la gratificación o compensación que se entregue a los participantes procederá calificarla, a efectos del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, como ganancia patrimonial, tal como resulta de lo dispuesto en el artículo 33.1 de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y de modificación parcial de las leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio, donde se establece lo siguiente:
“Son ganancias y pérdidas patrimoniales las variaciones en el valor del patrimonio del contribuyente que se pongan de manifiesto con ocasión de cualquier alteración en la composición de aquél, salvo que por esta Ley se califiquen como rendimientos” . [Más información…]
Afyscor - 12:46:22 @ DECLARACION DE LA RENTA
IRPF. INDEMNIZACION PERCIBIDA POR LOS HEREDEROS EN VIRTUD DE UN PROCEDIMIENTO JUDICIAL SOBRE ACCIONES HEREDADAS
De acuerdo con la consulta vinculante de la DGT de fecha 21-6-2017, las alteraciones en el patrimonio de un heredero producidas en bienes heredados, ya sean acciones o cualquier otro bien, por sentencia judicial derivada de un proceso iniciado por el heredero, no generan la obligación de presentar una declaración complementaria del ISD, ya que la alteración se produjo con posterioridad al devengo de dicho impuesto, sobre bienes ya pertenecientes al patrimonio del heredero y por su condición de nuevo propietario, no de heredero. Dicha alteración patrimonial debe ser declarada en el IRPF del nuevo propietario.
Un contribuyente adquirió acciones de una entidad bancaria en oferta pública de venta (O.P.V.) por un precio determinado . [Más información…]
Afyscor - 16:20:15 @ DECLARACION DE LA RENTA
LEY 6/2017, DE 24 DE OCTUBRE, DE REFORMAS URGENTES DEL TRABAJO AUTONOMO
El art. 11 de dicha Ley, que ha sido publicada en el BOE de 25/10/2017, modifica la regla 5ª del apartado 2 del artículo 30 de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y de modificación parcial de las leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de No Residentes y sobre el Patrimonio, estableciendo la deducibilidad de los gastos de suministros de la vivienda parcialmente afecta a la actividad económica y de los gastos de manutención incurridos en el desarrollo de la actividad . [Más información…]
Afyscor - 16:00:44 @ DECLARACION DE LA RENTA
NUEVA SENTENCIA DEL TSJ MADRID DE 29-6-2017 FAVORABLE A LA EXENCIÓN DE LA PRESTACIÓN DE MATERNIDAD
El Tribunal estima íntegramente el recurso de una particular y revoca una resolución del Tribunal Económico Administrativo Regional de Madrid, que anulaba la autoliquidación de la Renta de una mujer que había percibido del Instituto Nacional de la Seguridad Social 8.993.60 euros en concepto de prestación por maternidad en 2013; cantidad que no había declarado al entender que estaba exenta de tributación.
Por ese motivo, finalmente tuvo que abonar 361,13 euros, que el Tribunal ordena ahora que le sean reintegrados con sus correspondientes intereses legales
El Tribunal reproduce la fundamentación jurídica establecida por él mismo en la sentencia de fecha 16/07/2016:
“No hay que olvidar –afirman los magistrados en la sentencia- que el Instituto Nacional de la Seguridad Social es una entidad gestora de la Seguridad Social, con personalidad jurídica propia, adscrita al Ministerio de Empleo y Seguridad Social y que tiene encomendada la gestión y administración de las prestaciones económicas del sistema de la seguridad Social. [Más información…]
Afyscor - 11:42:53 @ DECLARACION DE LA RENTA
LA VIVIENDA HABITUAL PIERDE TAL CARACTER SI SE ALQUILA POR PERIODOS CORTOS
De acuerdo con la consulta vinculante de la Dirección General de Tributos de fecha 23-1-2017, la vivienda habitual perderá tal carácter si se alquila por períodos cortos, de uno o dos meses al año, en los que el contribuyente traslada su residencia a otra vivienda de su propiedad.
Una persona física viene practicando la deducción por la vivienda habitual en la que reside de manera interrumpida desde su adquisición (en 2009). [Más información…]
Afyscor - 15:38:49 @ DECLARACION DE LA RENTA | Agregar un comentario
NORMAS PARA LA DECLARACION DE LA RENTA DE 2016
1) Plazo
Las declaraciones del IRPF pueden presentarse entre el 5-4-2017 y el 30-6-2017, cualquiera que sea su resultado.
No obstante, si se opta por la domiciliación bancaria, la presentación deberá efectuarse entre el 5-4-2017 y el 26-6-2017, ambos inclusive, a no ser que se opte por domiciliar únicamente el segundo plazo, en cuyo caso la declaración se podrá presentar hasta el 30-6-2017. [Más información…]
Afyscor - 10:50:57 @ DECLARACION DE LA RENTA
IRPF. REDUCCION SOBRE EL ARRENDAMIENTO DE INMUEBLES DESTINADOS A VIVIENDA (TEAC)
El Tribunal Económico-Administrativo Central mediante resolución en unificación de criterio de fecha 2-3-2017 establece que la reducción sobre el arrendamiento de inmuebles destinados a vivienda (LIRPF art.23.2) solo se aplica sobre los rendimientos declarados por el contribuyente en la correspondiente declaración del IRPF con carácter previo al inicio de cualquier procedimiento de comprobación o inspección en cuyo alcance estén incluidos.
En la presente resolución, el TEAC sienta, en unificación de criterio, el significado que debe darse al término «rendimientos declarados» que la LIRPF art.23.2 utiliza cuando señala que la reducción solo resulta aplicable respecto de los rendimientos declarados por el contribuyente. [Más información…]
Afyscor - 14:48:08 @ DECLARACION DE LA RENTA
CONSIDERACION EN EL IRPF DE LA EXTERNALIZACION DE LA GESTION DE ARRENDAMIENTOS
La Agencia Estatal de Administración Tributaria en la consulta 139046 establece que en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF) la externalización de la gestión de los arrendamientos no puede equipararse a la contratación de un empleado, a los efectos de considerar el arrendamiento como una actividad económica.
Tal como establece la Dirección General de Tributos en su consulta V3859-16, entre otras, en el ámbito del Impuesto sobre Sociedades, aunque el art. 5 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades al definir la actividad económica, requiere para el arrendamiento de inmuebles que se utilice al menos una persona empleada con contrato laboral y a jornada completa, la DGT admite que en el caso planteado (externalización de la gestión del arrendamiento) se cumple dicho requisito a efectos de determinar que se desarrolla una actividad económica. [Más información…]
Afyscor - 16:22:42 @ DECLARACION DE LA RENTA
CALCULO POR LA ADMINISTRACION DE UNA GANANCIA PATRIMONIAL CUANDO EL CONTRIBUYENTE NO DETERMINA EL VALOR DE ADQUISICION
De acuerdo con la resolución del Tribunal Económico-Administrativo Central de fecha 2 de febrero de 2017, como regla general, la Administración no puede considerar un valor de adquisición de cero euros para el cálculo de una ganancia patrimonial cuando el contribuyente no ha presentado declaración o bien la ha presentado sin consignar alteración patrimonial alguna.
El Tribunal analiza, a efectos del cálculo de una ganancia patrimonial, sobre quién recae la carga de probar el valor de adquisición, en caso de que este no sea aportado por el contribuyente, centrándose en el supuesto concreto de un inmueble que fue construido por el propio contribuyente y transmitido a título lucrativo.
La LGT art.105 establece una regla general de distribución de la carga de la prueba, señalando que en los procedimientos de aplicación de los tributos, quien haga valer su derecho deberá probar los hechos constitutivos del mismo. [Más información…]
Afyscor - 09:31:03 @ DECLARACION DE LA RENTA
CANCELACION DE HIPOTECA CON UNA PRESTACION DERIVADA DE UN SEGURO DE VIDA
De acuerdo con la consulta vinculante de la Dirección General de Tributos de fecha 18/11/2016, la cancelación del préstamo hipotecario por una entidad aseguradora con la que el contribuyente había suscrito un seguro de vida que cubría el riesgo de invalidez absoluta, origina para este un rendimiento del capital mobiliario por la diferencia entre el importe total de la prestación del seguro correspondiente a la entidad de crédito y el importe de las primas satisfechas en el año en curso en la proporción correspondiente. El importe restante percibido por el contribuyente es asimismo rendimiento del capital mobiliario.
El consultante contrató un préstamo hipotecario y suscribió un seguro de vida que cubría el riesgo de invalidez absoluta. [Más información…]
Afyscor - 09:05:56 @ DECLARACION DE LA RENTA
TRATAMIENTO EN IRPF DE LOS EFT (EXCHANGE TRADE FUND)
Según la Consulta de la Dirección General de Tributos nº V4596-16, de 27 octubre 2016, en el caso de instituciones de inversión colectiva extranjeras de las denominadas “exchange trade fund” (EFT), que se caracterizan por estar sus participaciones o acciones admitidas a cotización en bolsas europeas, y que no cotizan en el mercado bursátil español, las ganancias patrimoniales que obtengan los inversores, contribuyentes del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, derivadas de transmisiones o reembolsos de acciones o participaciones de dichas instituciones, están sujetas a retención y estará obligada a practicarla la entidad comercializadora.
Asimismo, los traspasos entre EFT no tributan.
Afyscor - 16:21:55 @ DECLARACION DE LA RENTA
TRATAMIENTO FISCAL DE LA DEVOLUCION DE LA CLAUSULA SUELO SEGUN REAL DECRETO-LEY 1/2017
El Real Decreto Ley 1/2017, de 20 de enero, de medidas urgentes de protección de consumidores en materia de claúsulas suelo ha añadido a la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y de modificación parcial de las leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de No Residentes y sobre el Patrimonio, con efectos desde la entrada en vigor de este real decreto-ley (21 de enero de 2017) y ejercicios anteriores no prescritos, una nueva disposición adicional cuadragésima quinta.Tratamiento fiscal de las cantidades percibidas por la devolución de las claúsulas de limitación de tipos de interés de préstamos derivadas de acuerdos celebrados con las entidades financieras o del cumplimineto de sentencias o laudos arbitrales.
Afyscor - 17:41:16 @ DECLARACION DE LA RENTA

References: artículo 33
 artículo 30
 resolución 
 resolución 
 resolución 
 Real Decreto