Source: http://www.cefa.com.mx/articulos/di62p08.html
Timestamp: 2015-03-01 20:50:00+00:00

Document:
El Impuesto a los Depósitos en Efectivo (IDE)¿Sólo afectará a los contribuyentes en la economía informal?
II. Sujetos, objeto y tasa del IDE
Depósito en efectivo:* Lo estipulado en la Ley General de Títulos y Operaciones de Crédito (LGTOC), a este respecto vale la pena comentar que en la LGTOC no existe definición de depósito en efectivo.* La adquisición de cheques de caja en efectivo sin importar su monto.
De conformidad con el artículo 1º de la LIDE no se consideran depósitos en efectivo:
Los depósitos realizados a través de transferencias electrónicas.
Los traspasos de cuenta.
Títulos de crédito o cualquier otro documento o sistema pactado con el sistema financiero.
b) Sujetos exentos
La Federación, Entidades Federativas, Municipios y entidades de la administración pública paraestatal que sean no contribuyentes del ISR, de conformidad con el Título III de la LISR o la LIF.
Las personas morales con fines no lucrativos, de conformidad con lo establecido en la ISR.
La personas físicas y morales por los depósitos acumulados que realicen en un mes por un monto de hasta $25,000.00 en todas las cuentas que tengan a su nombre en una misma institución del sistema financiero.
Las instituciones del sistema financiero por los depósitos en efectivo derivados de sus actividades propias.
Las personas físicas y morales por los depósitos que realicen en cuentas aperturadas con motivo del otorgamiento de un crédito, hasta por el monto del crédito otorgado.
c) Base y tasa
De conformidad con el artículo 3, la tasa será del 2% y se aplicará al excedente de los depósitos acumulados en un mes, superiores a $25,000.00
III. Recuperación del IDE recaudado
a) Recuperación en pagos provisionales
En el artículo 8 de la LIDE, se establece la recuperación en pagos provisionales del IDE recaudado, precisando el siguiente orden para su recuperación:
Acreditándolo contra el ISR propio.
Acreditándolo contra retenciones de ISR.
Compensándolo contra otras contribuciones federales en términos del artículo 23 del CFF.
Solicitando devolución, siendo necesario contar con declaratoria de contador público registrado.
b) Recuperación en declaración anual
Por su parte, el artículo 7 de la LIDE precisa que el IDE que no haya sido acreditado, compensado o solicitado en devolución podrá ser recuperado en la declaración del ejercicio, siguiendo el mismo orden establecido en el artículo 8 de la LIDE con la diferencia de que para la devolución, no será necesaria la declaratoria del contador público registrado.
El sistema financiero jugará un papel muy importante en el funcionamiento de este impuesto, debido a que será el obligado a recaudar el IDE, de conformidad con el artículo 4 de la LIDE, donde además se establece que deberá proporcionar información del IDE recaudado, del no recaudado por falta de fondos en las cuentas de los contribuyentes, así como entregar constancias del IDE recaudado a sus cuentabienentes.
Esto representará una carga administrativa importante para las instituciones que componen el sistema financiero, debido a que en la Resolución Miscelánea se precisa la información que deberán proporcionar y conservar, la cual es muy detallada y abundante.
Por último, vale la pena comentar que el sistema financiero será responsable solidario del IDE no recaudado, cuando no comunique al SAT que no se recaudó por falta de fondos, o cuando habiendo fondos en la cuenta no lo recaude.

References: artículo 1
 artículo 3
 artículo 8
 artículo 23
 artículo 7
 artículo 8
 artículo 4
 Resolución