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Timestamp: 2019-04-26 04:52:42+00:00

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Cargado por Edgar Eduardo Tirado
Deuda Economia Española 2012
Coy 111 - Las crisis financieras de 2008 y 2011. Se parecen, pero no son lo mismo.pdf
DS008_2014EF Tuo Ley de Endeudamiento
A.1. Conceptos Basicos de Microfinanzas
4Dist Gastos ObjetoGasto
Finanzas al Día 19.01.12
Deuda Externa 2.2
UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO –
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Es el conjunto de órganos, normas y procedimientos orientados al logro de una
eficiente administración del endeudamiento a plazos mayores de un año de las
entidades y organismos del Sector Público; está integrado por la Dirección
Nacional del Endeudamiento Público, dependiente del Viceministerio de Hacienda
y por las Unidades Ejecutoras las cuales conducen los procesos relacionados con
el sistema, a nivel de todas las entidades del Sector Público que administran
fondos de las entidades y organismos públicos, las mismas que son responsables
de velar por el cumplimiento de las normas y procedimientos que emita el órgano
Ley Nº 28112: Ley marco de la Administración Financiera del Sector
Público, y sus modificatorias.
Ley Nº 28563: Ley General del Sistema Nacional de Endeudamiento y
Leyes anuales de Presupuesto, Endeudamiento y Equilibrio Financiero para
cada Año Fiscal:
Ley N° 29626: Ley de Presupuesto del Sector Público para el Año
Ley Nº 29627: Ley de Endeudamiento del Sector Público para el Año
Ley Nº 29628: Ley del Equilibrio Financiero del presupuesto del
Sector Público para el Año Fiscal 2017.
Incluye a las entidades y organismos representativos de los Poderes Ejecutivo,
Legislativo y Judicial, así como al Ministerio Público, los conformantes del Sistema
Nacional de Elecciones, el Consejo Nacional de la Magistratura, la Defensoría del
Pueblo, Tribunal Constitucional, la Contraloría General de la República, las
universidades públicas, las correspondientes entidades descentralizadas, así como
también los Gobiernos Regionales a través de sus organismos representativos, los
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Gobiernos Locales, sus empresas y organismos públicos descentralizados e
igualmente las personas jurídicas de derecho público con patrimonio propio que
ejercen funciones reguladoras, supervisoras y las administradoras de fondos y de
tributos, toda otra persona jurídica o relación jurídica o fideicomiso, donde el
Estado posea la mayoría de su patrimonio o capital social o que administre fondos
o bienes públicos.
No se encuentra dentro de los alcances de esta norma el Banco Central de
Reserva del Perú, de conformidad con el artículo 84 de la Constitución Política del
 Eficiencia y prudencia. El Endeudamiento Público interno y
externo se basa en una estrategia de largo plazo que tiene como objetivo
fundamental cubrir parte de los requerimientos de financiamiento del Sector
Público a los más bajos costos posibles, sujetos a un grado de riesgo prudente
y en concordancia con la capacidad de pago del país.
 Responsabilidad fiscal. El Endeudamiento Público debe
contribuir a la estabilidad macroeconómica y a la sostenibilidad de la política
fiscal, mediante el establecimiento de reglas y límites a la concertación de
operaciones de endeudamiento del Sector Público y una prudente
administración de la deuda. El Gobierno Nacional no reconocerá deudas
contraídas por los Gobiernos Regionales y Locales, salvo las debidamente
 Transparencia y credibilidad. El proceso de Endeudamiento
Público debe llevarse a cabo mediante mecanismos previstos en la Ley, que
sean transparentes y predecibles.
 Capacidad de pago. El Endeudamiento Público permite obtener
financiamiento externo e interno, de acuerdo con la capacidad de pago del
Gobierno Nacional, los Gobiernos Regionales, los Gobiernos Locales o de la
entidad obligada.
 Centralización normativa y descentralización operativa. El
Endeudamiento Público se sujeta a la regla de centralización normativa y
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descentralización operativa en el Gobierno Nacional, Gobiernos Regionales y
ÓRGANO RECTOR DEL SISTEMA NACIONAL DE
El órgano rector del Sistema Nacional del Endeudamiento es la Dirección General de
Endeudamiento y Tesoro Público del Ministerio de Economía y Finanzas.
El Sistema Nacional de Endeudamiento está integrado por la Dirección General de
Endeudamiento y Tesoro Público y por todas las Unidades Ejecutoras del Sector
Público que participan en los procesos del endeudamiento público y que
administran dicho fondo.
La Dirección General de Endeudamiento y Tesoro Público es el órgano de línea del
Ministerio, rector de los Sistemas Nacionales de Endeudamiento Público y de
Tesorería, y como tal se constituye como la más alta autoridad técnico-normativa en
materia de endeudamiento público y tesorería, encargado de proponer políticas y
dictar normas y procedimientos para la gestión global de activos y pasivos
financieros, así como de la regulación y administración de los fondos públicos y de
Asimismo, es el encargado de diseñar las estrategias y políticas para la gestión de
riesgos financieros, operativos, y contingentes fiscales de naturaleza jurídica y
contractual, o derivados de desastres naturales. Depende del Despacho
Viceministerial de Hacienda.
Funciones de la Dirección General de Endeudamiento
La Dirección General de Endeudamiento y Tesoro Público tiene las siguientes
1) Programar, negociar y gestionar la aprobación de las operaciones de
endeudamiento público y de administración de deuda del Gobierno
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6) Actuar como fideicomisario y/o fideicomitente en patrimonios fideicometidos derivados de operaciones de endeudamiento público y de administración de deuda. 3) Actuar como agente financiero único del Estado. 4) Emitir títulos representativos de deuda del Estado. suscripciones y contribuciones correspondientes a la participación de la República del Perú en los organismos financieros internacionales. para el cumplimiento de sus funciones. cuenta con las siguientes unidades orgánicas: 1. 9) Emitir opinión autorizada en materia de endeudamiento público de manera exclusiva y excluyente en el sector público. Estructura de la dirección general de endeudamiento y tesoro público La Dirección General de Endeudamiento y Tesoro Público. Dirección de Normatividad 2. 7) Emitir normas y directivas sobre el endeudamiento público y la administración de la deuda pública. Dirección de Gestión de Mercados Financieros CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL PÁGINA 5 . así como registrar y atender su ejecución. Dirección de Análisis y Estrategia 3. 12) Otras que le sean asignadas por esta Ley o por norma expresa. así como aquellas que le sean asignadas en su Reglamento de Organización y Funciones. UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO – SEDE VALLE JEQUETEPEQUE 2) Programar y autorizar el desembolso de las operaciones de endeudamiento público del Gobierno Nacional. ejerciendo su representación en las operaciones de endeudamiento público y de administración de deuda del Gobierno Nacional en todas sus fases. 10) Efectuar los aportes. 8) Registrar las obligaciones derivadas de las operaciones de endeudamiento público y elaborar las estadísticas de la deuda pública. Dirección de Créditos 4. 11) Otorgar o contratar garantías para atender requerimientos derivados del proceso de promoción de la inversión privada y concesiones. 5) Programar y atender el servicio de la deuda del Gobierno Nacional.
tesorería. d) Participar en el desarrollo de actividades de capacitación. b) Sistematizar. difundir y evaluar las normas legales de los Sistemas Nacionales de Endeudamiento Público y de Tesorería. metas y objetivos de la Estrategia de Gestión Global de Activos y Pasivos. Presupuesto y Contabilidad 7. Funciones de la Dirección de Análisis y Estrategia La Dirección de Análisis y Estrategia tiene las siguientes funciones: a) Formular y proponer políticas y estrategias para la ejecución de operaciones de endeudamiento. concordar. en las entidades del sector público. el marco conceptual para la gestión centralizada de todos los flujos de fondos y el Programa Anual de Endeudamiento y Administración de Deuda. UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO – SEDE VALLE JEQUETEPEQUE 5. c) Formular la propuesta del anteproyecto de la Ley Anual de Endeudamiento del Sector Público. respectivamente. respectivamente. incorporando las proyecciones CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL PÁGINA 6 . Dirección de Operaciones de Tesorería 6. administración de la deuda e inversión de activos financieros públicos. así como elaborar el Informe Anual de Deuda. b) Formular y proponer políticas. Dirección de Programación. lineamientos y procedimientos para su aplicación en los Sistemas Nacionales de Endeudamiento Público y de Tesorería. en el marco de los Sistemas Nacionales de Endeudamiento Público y de Tesorería. Dirección de Gestión de Riesgos Funciones de la Dirección de Normatividad La Dirección de Normatividad tiene las siguientes funciones: a) Formular y proponer normas. e) Emitir opinión técnico-legal autorizada en materia de endeudamiento público y tesorería respecto de proyectos de normas. c) Formular el marco estratégico y proponer los parámetros claves para la ejecución de operaciones de activos y pasivos. aspectos técnicos o administrativos. que incluye los niveles de riesgo estructural de balance involucrados y de riesgo de mercado aceptables. difusión y asistencia técnica de las normas y procedimientos de los Sistemas Nacionales de Endeudamiento Público y de Tesorería.
d) Participar en la formulación del anteproyecto de la Ley Anual de Endeudamiento del Sector Público. de inversión y de administración de operaciones de tesorería y derivados financieros. UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO – SEDE VALLE JEQUETEPEQUE de flujos de efectivo y de operaciones de administración de la deuda. programar y autorizar las solicitudes de desembolso de las operaciones de endeudamiento de la República. tanto en el corto como en el largo plazo. así como elaborar el Informe de Ejecución del Programa Anual de Concertaciones. incluyendo las operaciones de reporte y relacionadas. e) Evaluar. CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL PÁGINA 7 . b) Programar la emisión de títulos de deuda pública y las operaciones de administración de deuda relacionadas. d) Efectuar operaciones de inversión y de tesorería en general. d) Participar en la formulación del anteproyecto de la Ley Anual de Endeudamiento del Sector Público. externo e interno. operaciones y desempeño de la gestión de activos y pasivos. c) Efectuar el proceso de emisión de títulos valores de deuda pública en el mercado nacional e internacional. Funciones de la Dirección de Gestión de Mercados Financieros La Dirección de Gestión de Mercados Financieros tiene las siguientes funciones: a) Participar en la formulación e implementación de las estrategias de endeudamiento en el mercado de valores. así como coordinar la consistencia de la información que periódicamente se difunda. Funciones de la Dirección de Créditos La Dirección de Créditos tiene las siguientes funciones: a) Formular y mantener actualizado el Programa Anual de Concertaciones de las operaciones de endeudamiento de la República. así como el proceso de operaciones de recompra y reventa de valores. c) Participar en la formulación e implementación de la Estrategia de Endeudamiento Público. para cada año fiscal. b) Formular y coordinar el informe que sustente el monto máximo de endeudamiento. e) Centralizar el reporte de políticas.
c) Ejecutar los movimientos de ingresos. e) Evaluar y atender las solicitudes de devolución de fondos depositados en las cuentas del Tesoro Público. Presupuesto y Contabilidad La Dirección de Programación. CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL PÁGINA 8 . c) Formular y difundir información estadística sobre la ejecución de ingresos y egresos de los fondos públicos. así como el registro de altas y bajas de los responsables de su manejo. aportes y contribuciones por el Estado Peruano en los organismos financieros multilaterales. d) Formular. y de los portafolios de activos y pasivos financieros. ejecutar y evaluar la programación financiera del Tesoro Público. d) Efectuar todo tipo de operaciones bancarias para cubrir necesidades de caja y supervisar su cumplimiento. así como de los activos y pasivos financieros del gobierno general. a través del Sistema Integrado de Administración Financiera del Sector Público (SIAF – SP). de acuerdo a Ley. así como el pago correspondiente a la suscripción de acciones. b) Contabilizar las operaciones del Estado y movimiento de fondos. egresos y demás operaciones bancarias de las cuentas del Tesoro Público y de los fondos que administra por cuenta de terceros. b) Autorizar. letras y otros títulos del Tesoro. así como de bonos. así como realizar su seguimiento correspondiente. las operaciones de pagaduría con cargo a los fondos que administra y registra. Funciones de la Dirección de Programación. Funciones de la Dirección de Operaciones de Tesorería La Dirección de Operaciones de Tesorería tiene las siguientes funciones: a) Autorizar la apertura y cierre de cuentas bancarias de las unidades ejecutoras y municipalidades. Presupuesto y Contabilidad tiene las siguientes funciones: a) Formular el presupuesto para atender el servicio de la deuda a cargo del gobierno nacional. UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO – SEDE VALLE JEQUETEPEQUE e) Efectuar las operaciones de subasta de depósitos y operaciones de inversión de fondos públicos propios y encargados.
o derivados de desastres naturales. operacionales y contingentes fiscales de naturaleza judicial y contractual. b) Identificar. inversiones. clasificación y seguimiento de los riesgos financieros. valorar y monitorear los riesgos financieros. operacionales y contingentes que afecten o puedan afectar a las finanzas públicas. o derivados de desastres naturales que afecten o puedan afectar a las finanzas públicas. normas y estrategias de gestión de riesgos financieros (mercado. La Dirección de Gestión de Riesgos tiene las siguientes funciones: a) Formular y proponer políticas. e) Emitir reportes e informes de evaluación sobre gestión de riesgos financieros. país). operación y seguimiento del Plan de Continuidad de Negocios del Ministerio. que afecten o puedan afectar a las finanzas públicas. d) Conducir el proceso de formulación. Unidad Ejecutora Es la encargada de conducir la ejecución de operaciones orientadas a la gestión de los fondos que administran. lineamientos. UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO – SEDE VALLE JEQUETEPEQUE e) Formular las proyecciones del flujo de efectivo que sirvan de insumo para la formulación del marco estratégico para ejecución de operaciones de gestión de activos y pasivos Funciones de la dirección de gestión de riesgos. Responsabilidad de las Unidades Ejecutoras Las Unidades Ejecutoras son responsables de cautelar el cumplimiento de las normas y procedimientos que emite la Dirección General de Endeudamiento y Tesoro Público. operacionales y contingentes que afecten o puedan afectar a las finanzas públicas. en coordinación con los órganos competentes. crediticio o contraparte. 8 CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL PÁGINA 9 . cuantificar. conforme a las normas y procedimientos del Sistema Nacional de Tesorería y en tal sentido son responsables directas respecto de los ingresos y egresos que administran. c) Formular y proponer modelos o metodologías de evaluación. Art. operacionales y contingentes fiscales de naturaleza judicial y contractual. liquidez.
hasta US$ 1 747 300 000. bajo las siguientes modalidades: a) Préstamos. incluidas aquellas que resulten de la combinación de una o más de las modalidades mencionadas en los literales precedentes. b) Apoyo a la Balanza de Pagos. el apoyo a la balanza de pagos y el cumplimiento de las funciones de defensa nacional. hasta US$ 22 000 000. g) Titulizaciones de activos o flujos de recursos.00 (VEINTIDÓS MILLONES Y 00/100 DÓLARES AMERICANOS). títulos y obligaciones constitutivos de empréstitos. Operación de endeudamiento público externo Son operaciones de endeudamiento externo aquellas acordadas con personas naturales o jurídicas no domiciliadas en el país. f) Leasing financiero. la prestación de servicios. h) Otras operaciones similares. Autorízase al Gobierno Nacional para acordar operaciones de endeudamiento externo hasta por un monto equivalente a US$ 1 769 300 000.00 (UN MIL SETECIENTOS SESENTA Y NUEVE MILLONES TRESCIENTOS MIL Y 00/100 DÓLARES AMERICANOS). b) Emisión y colocación de bonos. destinado a lo siguiente: a) Sectores económicos y sociales. garantías y fianzas. e) Asignaciones de líneas de crédito. c) Adquisiciones de bienes y servicios a plazos. destinado a la ejecución de proyectos de inversión pública.00 (UN MIL SETECIENTOS CUARENTA Y SIETE MILLONES TRESCIENTOS MIL Y 00/100 DÓLARES AMERICANOS). orden interno y previsional a cargo del Estado. d) Avales. UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO – SEDE VALLE JEQUETEPEQUE OPERACIONES DE ENDEUDAMIENTO PÚBLICO Y DE ADMINISTRACIÓN DE DEUDA Operaciones de endeudamiento público Es el financiamiento sujeto a reembolso acordado a plazos mayores de un año. Operación de endeudamiento público interno CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL PÁGINA 10 .
c) Prepagos. Aquella que tiene por finalidad renegociar las condiciones de la deuda pública. a través de la Dirección General de Endeudamiento y Tesoro Público. Estas operaciones no están CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL PÁGINA 11 . UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO – SEDE VALLE JEQUETEPEQUE Son operaciones de endeudamiento interno. b) Reestructuración. y.00 (CINCO MIL DIECISIETE MILLONES OCHOCIENTOS MIL Y 00/100 SOLES). g) Cobertura de riesgos. hasta S/ 49 486 196.00 (CUATRO MIL VEINTE MILLONES Y 00/100 SOLES). d) Bonos ONP. Se encuentran comprendidas en esta definición. f) Recompra de deuda. d) Conversión. entre otras. h) Otras con efectos similares. las que se acuerdan con personas naturales o jurídicas domiciliadas en el país. destinado a lo siguiente: a) Sectores económicos y sociales. las siguientes operaciones ejecutadas individual o conjuntamente: a) Refinanciación.00 (CUARENTA Y NUEVE MILLONES CUATROCIENTOS OCHENTA Y SEIS MIL CIENTO NOVENTA Y SEIS Y 00/100 SOLES). Autorización para realizar operaciones de administración de deuda El Ministerio de Economía y Finanzas.00 (CIENTO SESENTA Y UN MILLONES NOVECIENTOS VEINTIOCHO MIL CIENTO SESENTA Y CUATRO Y 00/100 SOLES). está autorizado para realizar operaciones de administración de deuda en armonía con los lineamientos contenidos en la Estrategia de Gestión Global de Activos y Pasivos. Operación de administración de deuda. b) Apoyo a la balanza de pagos. c) Defensa Nacional. hasta S/ 161 928 164.00 (NUEVE MIL DOSCIENTOS CUARENTA Y NUEVE MILLONES DOSCIENTOS CATORCE MIL TRESCIENTOS SESENTA Y 00/100 SOLES). Autorízase al Gobierno Nacional para acordar operaciones de endeudamiento interno hasta por un monto que no exceda de S/ 9 249 214 360. e) Intercambio o canje de deuda. hasta S/ 4 020 000 000. hasta S/ 5 017 800 000.
Estas operaciones se encuentran bajo el ámbito del Sistema Nacional de Endeudamiento y se rigen por lo dispuesto en este Título. salvo que se utilicen mecanismos previamente pactados en los respectivos contratos. dentro de los cuarenta y cinco (45) días útiles siguientes a la culminación de la operación. a plazos menores o iguales a un (1) año. CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL PÁGINA 12 . Aprobación de las operaciones de administración de deuda Las operaciones de administración de deuda del Gobierno Nacional se aprueban mediante decreto supremo. Estas operaciones pueden ser bajo la modalidad de préstamos. UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO – SEDE VALLE JEQUETEPEQUE sujetas a los límites para las operaciones de endeudamiento que fija la ley de endeudamiento del sector público para cada año fiscal. refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas. en cuyo caso no se requiere el mencionado decreto supremo. con el voto aprobatorio del Consejo de Ministros. cuyo período de repago concluye en el año fiscal siguiente al de su celebración. Los acuerdos que se requieran para la implementación de los contratos marco que se mencionan en el numeral precedente. Los contratos marco de las operaciones de administración de deuda se aprueban por decreto supremo refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas. Operaciones de endeudamiento de corto plazo Las operaciones de endeudamiento de corto plazo son los financiamientos sujetos a reembolso acordados con el acreedor. El Ministerio de Economía y Finanzas informará al Congreso de la República sobre las operaciones a que se refiere el numeral anterior. emisión de títulos y adquisiciones de bienes de capital a plazos. se aprueban por resolución ministerial de Economía y Finanzas. así como las operaciones específicas de cobertura de riesgo. ni tienen implicancias presupuestales en el año fiscal que se acuerden.
En el caso de los gobiernos regionales y gobiernos locales. Etapas del proceso de endeudamiento El endeudamiento público comprende los procesos conducentes a acordar nuevas operaciones de endeudamiento. estas operaciones se autorizan por acuerdo del consejo regional o acuerdo del concejo municipal. Registro Las Entidades deben informar a la Dirección General de Endeudamiento y Tesoro Público del Ministerio de Economía y Finanzas sobre la concertación de las operaciones de endeudamiento de corto plazo que acuerden. su desembolso y pago. dicha autorización corresponde otorgarla a la máxima autoridad administrativa de la respectiva entidad. en los términos y condiciones que determine la referida Dirección General. como son la programación y concertación. Autorización Las operaciones de endeudamiento de corto plazo en el caso del Gobierno Nacional se autorizan previamente mediante resolución ministerial de Economía y Finanzas. PROCESO DE PROGRAMACIÓN En esta etapa se establecen los montos máximos de las operaciones de endeudamiento (concertaciones) para cada año. UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO – SEDE VALLE JEQUETEPEQUE Destino Las operaciones de endeudamiento de corto plazo serán destinadas a financiar proyectos de inversión y la adquisición de bienes de capital. según corresponda. así como los procesos de desembolso de los recursos. En las empresas no financieras. CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL PÁGINA 13 . pago de la deuda y registro de las referidas operaciones. bajo su responsabilidad.
metas y políticas de endeudamiento y sea de CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL PÁGINA 14 . la Dirección General de Endeudamiento y Tesoro Público elabora el Programa Anual de Concertaciones. Para determinar el monto máximo de las operaciones de endeudamiento en cada año fiscal. La ejecución de dicho monto máximo se sujeta al cumplimiento de los requisitos y procedimientos establecidos en la presente Ley. que constituye el límite superior para las operaciones de endeudamiento para un determinado año fiscal. El monto máximo de las operaciones de endeudamiento. Programa Anual de Concertaciones de Operaciones de Endeudamiento En función al monto máximo de concertaciones de operaciones de endeudamiento aprobado en la Ley de Endeudamiento del Sector Público que se aprueba anualmente. así como las metas establecidas en el Marco Macroeconómico Multianual aplicable. externo e interno. no incluye el de las operaciones de administración de deuda. a ser ejecutadas por el Gobierno Nacional en cada año fiscal y deberá ser publicada en la página web del Ministerio de Economía y Finanzas. las Leyes de Endeudamiento del Sector Público que se aprueban anualmente y demás normas y directivas que resulten aplicables. siempre que no contravenga los objetivos. El Programa Anual de Concertaciones contiene la relación de las operaciones de endeudamiento. externas e internas. La Dirección General de Endeudamiento y Tesoro Público podrá decidir. UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO – SEDE VALLE JEQUETEPEQUE Monto máximo de concertaciones de operaciones de endeudamiento La Dirección General de Endeudamiento y Tesoro Público propone el monto máximo de concertaciones a ser considerado en el proyecto de Ley de Endeudamiento del Sector Público para cada año fiscal. se tendrá en cuenta los objetivos y políticas del Programa Anual de Endeudamiento y Administración de Deuda vigente. El Programa Anual de Concertaciones se elabora considerando que los proyectos de inversión estén priorizados por los sectores a los que pertenecen.
UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO – SEDE VALLE JEQUETEPEQUE interés nacional. de manera exclusiva. b) El programa de financiamiento establecido con los organismos multilaterales y otras fuentes. a través de la Dirección General de Endeudamiento y Tesoro Público. sólo pueden iniciarse con la aprobación previa del Consejo de Ministros. en las que tales gestiones se inician a sola iniciativa del Ministerio de Economía y Finanzas. gestionar y negociar la concertación de operaciones de endeudamiento del Gobierno Nacional. Concertación de operaciones de endeudamiento El Ministerio de Economía y Finanzas. d) Otras razones asociadas a la política económica que establezca el Gobierno Nacional con relación al endeudamiento público. negocia. Las gestiones de la Dirección General de Endeudamiento y Tesoro Público para la concertación de operaciones de endeudamiento externo del Gobierno Nacional. PROCESO DE CONCERTACIÓN Etapa mediante la cual se solicita. excepto en el caso de aquellas operaciones destinadas al apoyo a la Balanza de Pagos y los empréstitos. evalúa. PROCESO DE DESEMBOLSO Se produce la recepción de los recursos provenientes de las operaciones de endeudamiento Programa Anual de Desembolsos La Dirección General de Endeudamiento y Tesoro Público elabora el Programa Anual de Desembolsos del Gobierno Nacional en concordancia con las metas CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL PÁGINA 15 . aprueba y suscribe el contrato de una operación de endeudamiento público. la modificación del Programa Anual de Concertaciones en función a una o más de las siguientes condiciones: a) Las prioridades que establezca el titular del Sector correspondiente. c) La evaluación que realice la Dirección General de Endeudamiento y Tesoro Público respecto al avance de las gestiones de cada una de las operaciones incluidas en dicho programa. es la entidad autorizada. para evaluar.
las entidades pueden optar por otra entidad financiera. a ser autorizados durante el respectivo año fiscal. y en el Marco Macroeconómico Multianual aplicable. Los desembolsos recibidos bajo cualquier otra modalidad observarán los procedimientos establecidos en los contratos de endeudamiento. la Dirección General de Endeudamiento y Tesoro Público emitirá las directivas pertinentes. UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO – SEDE VALLE JEQUETEPEQUE establecidas en el Programa Anual de Endeudamiento y Administración de Deuda. Su estructura podrá ser modificada durante el mismo año fiscal por la Dirección General de Endeudamiento y Tesoro Público. Con este fin. Los desembolsos provenientes de operaciones de endeudamiento del Gobierno Nacional de libre disponibilidad deben ser depositados en la cuenta o cuentas que para tal fin abra la Dirección General de Endeudamiento y Tesoro Público. El Programa Anual de Desembolsos contiene los montos máximos de desembolsos por cada operación de endeudamiento. Recepción y utilización de desembolsos Los desembolsos en efectivo provenientes de las operaciones de endeudamiento del Gobierno Nacional deben ser depositados y administrados en las cuentas bancarias correspondientes a cada entidad o Unidad Ejecutora en el Banco de la Nación. excepto que. cuando el servicio de deuda no sea atendido con recursos ordinarios. Autorización de desembolsos La Dirección General de Endeudamiento y Tesoro Público tiene a su cargo la autorización de los desembolsos de las operaciones de endeudamiento del Gobierno Nacional. El titular de la entidad o Unidad Ejecutora es responsable por la utilización de los recursos de las operaciones de endeudamiento del Gobierno Nacional de acuerdo con los respectivos contratos. CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL PÁGINA 16 .
al 30 de junio y al 31 de diciembre. El cumplimiento del plazo estipulado es de responsabilidad exclusiva del titular de la respectiva entidad o Unidad Ejecutora. a la Dirección General de Endeudamiento y Tesoro Público. a conciliar con la Dirección General de Endeudamiento y Tesoro Público. la realización de los desembolsos de operaciones de endeudamiento del Gobierno Nacional. Atención del servicio de las operaciones de endeudamiento El pago del servicio correspondiente a las operaciones de endeudamiento del Gobierno Nacional. La Dirección General de Endeudamiento y Tesoro Público establece. UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO – SEDE VALLE JEQUETEPEQUE Acreditación de la recepción de desembolsos La entidad o Unidad Ejecutora informa oficialmente la recepción de los desembolsos provenientes de operaciones de endeudamiento del Gobierno Nacional. Conciliación de desembolsos Las entidades o Unidades Ejecutoras están obligadas. el procedimiento y los medios a través de los cuales las entidades o Unidades Ejecutoras remiten la información sobre desembolsos. lo efectúa la Dirección General de Endeudamiento y Tesoro CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL PÁGINA 17 . PROCESO DE PAGO Se efectúa el pago del servicio de la deuda de acuerdo al cronograma de pagos establecido en el contrato. mediante directivas. Plazos para el envío de información sobre desembolsos Las entidades o Unidades Ejecutoras deben informar a la Dirección General de Endeudamiento y Tesoro Público. de cada año fiscal. bajo responsabilidad. en los plazos que la referida Dirección General establezca mediante directiva. el monto total de los desembolsos provenientes de las operaciones de endeudamiento del Gobierno Nacional cuya ejecución está a su cargo.
de acuerdo con los términos de los contratos respectivos y con la normatividad vigente. Las entidades que no forman parte del Gobierno Nacional y que acuerden operaciones de endeudamiento con garantía del mismo. se encuentran exceptuados del registro en el Sistema Integrado de Administración Financiera del Sector Publico (SIAF-SP). Para los fines relacionados con el Sistema Nacional de Endeudamiento. UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO – SEDE VALLE JEQUETEPEQUE Público. Consejo Regional o Concejo Municipal. Registro a través del Sistema SIAF-SP El proceso de registro comprende el ingreso de la información en el Sistema Integrado de Administración Financiera del Sector Público (SIAF-SP) por parte de todas las entidades y organismos públicos. de acuerdo con las directivas que la Dirección General de Endeudamiento y Tesoro Público emita. según sea el caso. el desembolso. bajo responsabilidad de su directorio u órgano equivalente. por parte de todas las entidades y organismos públicos a que se refiere el artículo 2 de la presente Ley. se debe ingresar en el Sistema Integrado de Administración Financiera del Sector Público (SIAF-SP). el servicio de deuda atendido de las operaciones de endeudamiento y la administración de deuda. Dicho registro se efectúa en los Módulos del SIAF – SP El registro de la información relacionada con las operaciones de endeudamiento público y de administración de deuda es único y obligatorio. están obligadas a efectuar el pago del servicio de tales operaciones en forma directa. PROCESO DE REGISTRO Proceso mediante el cual se registra la información relacionada con las operaciones de endeudamiento y de administración de deuda. la información referida a las concertaciones. en el Sistema Integrado de Administración Financiera del Sector Público (SIAF-SP). CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL PÁGINA 18 . Las empresas del Estado y las relaciones jurídicas o fideicomisos. con cargo a los recursos que por dicho concepto han sido previstos en el presupuesto institucional del Ministerio de Economía y Finanzas en cada ejercicio fiscal.
las mismas caducan a los diez (10) años desde que los nuevos valores pudieron ser CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL PÁGINA 19 . UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO – SEDE VALLE JEQUETEPEQUE La Dirección General de Endeudamiento y Tesoro Público. compatibles con las metas fiscales del ejercicio presupuestal correspondiente y la sostenibilidad de la deuda. como parte de sus atribuciones. formulará el Programa Anual de Endeudamiento y Administración de la Deuda del Gobierno Nacional. En el caso de que tales obligaciones hayan sido llamadas a canje o conversión. desde una perspectiva de mediano y largo plazo. tiene un plazo de caducidad de diez (10) años contado desde que la obligación es exigible. la previa opinión favorable de la Dirección General de Endeudamiento y Tesoro Público. a través de la Dirección General de Endeudamiento y Tesoro Público. podrá autorizarse la realización de gestiones financieras específicas a otras entidades públicas o a un funcionario del Estado mediante resolución ministerial del Ministerio de Economía y Finanzas. y su titular no ha percibido intereses. los Gobiernos Regionales y Gobiernos Locales a partir de la fecha de vigencia de la presente Ley. políticas y metas. especificando sus objetivos. Programa Anual de Endeudamiento y Administración de la Deuda La Dirección General de Endeudamiento y Tesoro Público. ni ha realizado acto alguno ante la entidad responsable de su pago que implique el ejercicio de su derecho. actúa como agente financiero único del Estado en las operaciones de endeudamiento y de administración de deuda del Gobierno Nacional. siendo necesario para tal efecto. De ser el caso. ENDEUDAMIENTO DEL GOBIERNO NACIONAL Y SUS GARANTÍAS El Ministerio de Economía y Finanzas. Caducidad de la Deuda Pública Las obligaciones contraídas por el Gobierno Nacional. en virtud a ella y las Leyes de Endeudamiento del Sector Público que se aprueban anualmente y que se regulen por la ley peruana. emitirá las directivas necesarias para el registro de la información relacionada con las operaciones de endeudamiento público y de administración de la deuda.
que incluyen las titulizaciones. previa autorización mediante resolución ministerial de Economía y Finanzas. OPERACIONES DE ENDEUDAMIENTO SIN GARANTÍA DEL GOBIERNO NACIONAL Proceso de concertación Las entidades y organismos públicos no financieros. Igual plazo se aplica a los capitales de la deuda pública llamados a reembolso. la información sobre las concertaciones. está a cargo de la Dirección General de Endeudamiento y Tesoro Público. Suscripción y tenencia de contratos y convenios Los contratos y convenios de las operaciones de endeudamiento y de administración de deuda del Gobierno Nacional son suscritos por el Ministro de Economía y Finanzas. El archivo. que requieran convocar a procesos de selección para la ejecución de un proyecto a ser CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL PÁGINA 20 . el funcionario de la Dirección General de Endeudamiento y Tesoro Público que él designe o el funcionario del Servicio Diplomático de la República que se designe para tal fin. clasificación y la posesión o tenencia de los originales de los contratos y convenios de las operaciones de endeudamiento y de administración de deuda del Gobierno Nacional. de acuerdo con las directivas que la referida Dirección General emita. con fines de registro estadístico. podrán concertar operaciones de endeudamiento sin garantía del Gobierno Nacional. organismos y fideicomisos están obligados a remitir a la Dirección General de Endeudamiento y Tesoro Público. Procesos de selección Las entidades y organismos del Sector Público. UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO – SEDE VALLE JEQUETEPEQUE retirados en lugar de los presentados al canje. Tales entidades. incluidos los fideicomisos. Los intereses derivados de las referidas obligaciones caducan a los cinco (5) años contados a partir de su vencimiento. a requerimiento del Ministro de Economía y Finanzas. incluidos los fideicomisos.
Proceso de pago La atención del servicio de deuda de las operaciones de endeudamiento sin garantía del Gobierno Nacional. con fines de registro estadístico. en los respectivos contratos se deberá dejar constancia de ello. no requieren de ninguna autorización legal (decreto supremo). Además. incluidos los fideicomisos. los desembolsos provenientes de operaciones de endeudamiento que celebren sin garantía del Gobierno Nacional. quedando la formalización de la operación de endeudamiento sujeta a la autorización prevista en el artículo 40 de la presente Ley. En el caso de de las operaciones de endeudamiento externo que celebren los Gobiernos Regionales y los Gobiernos Locales. las condiciones financieras a considerar en las bases de dichos procesos de selección. con fines de registro estadístico. establecerán. bajo su responsabilidad. deben informar a la Dirección General de Endeudamiento y Tesoro Público. Tales entidades y organismos del Sector Público. CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL PÁGINA 21 . incluidos los fideicomisos. directamente. por lo tanto. Proceso de desembolso Las entidades y organismos del Sector Público. en función a los compromisos asumidos en los contratos o convenios respectivos. la efectúa. están obligados a remitir a la Dirección General de Endeudamiento y Tesoro Público. de acuerdo con las directivas que la citada Dirección General emita. la entidad contratante. las mismas deben contar necesariamente con la garantía del Gobierno Nacional. REGÍMENES ESPECIALES DE LOS GOBIERNOS REGIONALES Y LOCALES En el caso de las operaciones de endeudamiento interno que celebren los Gobiernos Regionales y los Gobiernos Locales con recursos propios (sin garantía del Gobierno Nacional). deben ser autorizadas por Decreto Supremo con el voto aprobatorio del Consejo de Ministros. la información sobre el servicio de deuda efectuado. UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO – SEDE VALLE JEQUETEPEQUE financiado con una operación de endeudamiento sin garantía del Gobierno Nacional. de acuerdo con las directivas que la referida Dirección General emita.
única y exclusivamente. así como otros instrumentos existentes o que el mercado desarrolle. así como para mitigar los riesgos de situaciones de emergencia y crisis de tipo económico y financiero en el país. CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL PÁGINA 22 . para atender de manera inmediata las necesidades de la población afectada. UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO – SEDE VALLE JEQUETEPEQUE Calificación crediticia Los Gobiernos Regionales o Gobiernos Locales que gestionen operaciones de endeudamiento directas o garantizadas. los desembolsos. que tengan por objeto obtener recursos ante la eventual ocurrencia de un desastre de origen natural o tecnológico. bonos u otros títulos para desastres. a través de la Dirección General de Endeudamiento y Tesoro Público. a negociar y celebrar financiamientos contingentes. en el módulo de deuda del Sistema Integrado de Administración Financiera del Sector Público (SIAF-SP). deben contar con un nivel de calificación crediticia favorable extendida por una empresa calificadora de riesgo. el servicio atendido por concepto de principal e intereses de las operaciones de endeudamiento. para destinarlos a financiar la rehabilitación y reconstrucción de la infraestructura pública y de servicios públicos ubicados en las zonas que eventualmente pudiesen ser afectadas o devastadas por dichos desastres. operaciones de endeudamiento. que celebren con o sin garantía del Gobierno Nacional. Destino del endeudamiento externo Los recursos obtenidos por los Gobiernos Regionales o por los Gobiernos Locales a través de operaciones de endeudamiento externo. se destinan. Registro de las operaciones de endeudamiento y de administración de deuda Los Gobiernos Regionales o Locales registrarán las concertaciones. al financiamiento de proyectos de inversión pública. tales como líneas de crédito. ATENCIÓN DE DESASTRES Y SITUACIONES DE EMERGENCIA Se autoriza al Ministerio de Economía y Finanzas. por un monto a ser establecido en la Ley de Endeudamiento del Sector Público que se aprueba anualmente. y las operaciones de administración de deuda.
el monto máximo de saldo adeudado al 31 de diciembre de 2017. establece el monto máximo de saldo adeudado al cierre de cada año fiscal por la emisión de las Letras del Tesoro Público. con la finalidad de financiar las necesidades estacionales del Presupuesto de Caja. colocación y redención de las Letras del Tesoro Público no tienen afectación presupuestaria. a plazos menores de un (1) año. mediante decreto supremo refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas. La emisión. EMISIÓN Y COLOCACIÓN DE LETRAS DEL TESORO PÚBLICO Las Letras del Tesoro Público son títulos valores que emite el Ministerio de Economía y Finanzas. Las Letras del Tesoro Público que se emitan y coloquen no constituyen operaciones de endeudamiento público y se rigen exclusivamente por lo dispuesto en el presente título. El Ministerio de Economía y Finanzas.00 (TRES MIL MILLONES Y 00/100 SOLES). Para el Año Fiscal 2017. emite las normas reglamentarias y complementarias para la emisión y colocación de títulos Monto máximo La ley de endeudamiento del sector público que se aprueba anualmente. así como de promover el desarrollo del mercado de capitales. no puede ser mayor a la suma de S/ 3 000 000 000. CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL PÁGINA 23 . Emisión y colocación La Dirección General de Endeudamiento y Tesoro Público está autorizada a efectuar la emisión y colocación de Letras del Tesoro Público. UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO – SEDE VALLE JEQUETEPEQUE Los financiamientos contingentes y demás instrumentos serán aprobados por decreto supremo con el voto aprobatorio del Consejo de Ministros y refrendado por el Presidente del Consejo de Ministros y el Ministro de Economía y Finanzas. por la emisión de las letras del Tesoro Público.
00 (OCHOCIENTOS NOVENTA Y OCHO MILLONES NOVECIENTOS VEINTE MIL Y 00/100 DÓLARES AMERICANOS) más el impuesto general a las ventas (IGV). UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO – SEDE VALLE JEQUETEPEQUE PROCESOS DE PROMOCIÓN DE LA INVERSIÓN PRIVADA Y CONCESIONES El Ministerio de Economía y Finanzas. a través de la Dirección General de Endeudamiento y Tesoro Público. Adicionalmente. firmes y contingentes cuantificables. netos de ingresos. EL otorgamiento y la contratación de garantías pueden ser realizados a efectos de respaldar las obligaciones del concesionario derivadas de préstamos o bonos emitidos para financiar los proyectos contemplados en el respectivo contrato de concesión. La contratación de dichas garantías sólo podrá realizarse con organismos multilaterales de crédito. el otorgamiento de garantías puede ser realizado a efectos de respaldar obligaciones de pago a cargo del concedente. a fin de atender requerimientos derivados de los procesos de promoción de la inversión privada y concesiones. o su equivalente en moneda nacional CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL PÁGINA 24 . está autorizado para otorgar garantías o a su contratación con entidades financieras nacionales o internacionales. del Sector Público No Financiero derivados de los contratos suscritos en el marco del proceso de promoción de la inversión privada y concesiones Autorízase al Gobierno Nacional para otorgar o contratar garantías para respaldar las obligaciones derivadas de los procesos de promoción de la inversión privada y concesiones hasta por un monto que no exceda de US$ 898 920 000. La Dirección General de Endeudamiento y Tesoro Público registra. con fines estadísticos. los compromisos financieros. cuando este último sea un gobierno regional o gobierno local.
cualquiera que sea la fuente de financiamiento y uso de los mismos”. procedimientos. El nivel descentralizado u operativo. PRINCIPIOS  Unidad de caja: Es la administración centralizada de todos los fondos de las entidades en la tesorería institucional. no debe haber otra área diferente que canalice o centralice los fondos públicos de las entidades. es decir municipalidades. CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL PÁGINA 25 . (Art. el cual. a través de sus oficinas de tesorería.O de la Ley General del Sistema Nacional de Tesorería) El nivel central. técnicas e instrumentos orientados a la administración de los fondos públicos en las entidades y organismo del sector público. en su condición de órgano rector del Sistema. está conformado por las Unidades Ejecutoras de los pliegos presupuestarios y las entidades equivalentes. es decir.O de la Ley General del Sistema Nacional de Tesorería) BASE LEGAL El Sistema Nacional de Tesorería está regulado por las siguientes normas: Ley Nº 28112: Ley marco de la Administración Financiera del Sector Público. Ley Nº 28693: Ley General del Sistema Nacional de Tesorería Decreto Supremo N°126-2017-EF (Esta ley aprueba el texto único ordenado de la Ley General del Sistema Nacional de Tesorería) Ley N° 29158Ley Orgánica del Poder Ejecutivo Ley N° 27783Ley de Bases de la Descentralización Ley N° 27867Ley Orgánica de los Gobiernos Regionales Ley N° 27972Ley Orgánica de Municipalidades (Esta ley aplica para los tres niveles de Gobierno – Nacional. UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO – SEDE VALLE JEQUETEPEQUE SISTEMA NACIONAL DE TESORERÍA Es un conjunto de órganos. está conformado y dirigido por la Dirección General de Endeudamiento y Tesoro Público (DGETP). y sus modificatorias. todos los fondos públicos que una entidad maneja a través de su tesorería debe estar administrada y canalizada por esta. 3 de la T. Regional y Local) LO CONFORMAN (Art. 4 de la T.U. normas.U.
para eso se requiere de mucha responsabilidad por parte de la gerencia de tesorería. ya sea en forma mensual.  Oportunidad: Los fondos públicos deben encontrarse disponibles en el momento y lugar en que se requiera para su utilización.  Seguridad: Es la prevención de riesgos o contingencias en el manejo y registro de las operaciones con fondos públicos. CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL PÁGINA 26 . todo gasto necesariamente tiene que estar documentado. se sustenta documentadamente. trimestral y semestral. respetando la competencia y responsabilidad de las unidades ejecutoras y dependencias equivalentes en las entidades que los administran y registran. es decir.  Programación: Es la obtención oportuna del estado y flujos de los ingresos y gastos públicos. es decir. b) Ejecutar todo tipo de operaciones bancarias y de tesorería respecto de los fondos que le corresponde administrar y registrar. los gastos deben estar debidamente programados. UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO – SEDE VALLE JEQUETEPEQUE  Economicidad: Es la administración de los fondos públicos viabilizando su óptima aplicación y minimizando costos. RESPONSABLES Y ATRIBUCIONES DE LOS ÓRGANOS DEL SISTEMA NACIONAL DE TESORERÍA La Dirección General de Endeudamiento y Tesoro Público – ATRIBUCIONES a) Centralizar la disponibilidad de fondos públicos. debe tener los fondos disponibles para su pago. los fondos públicos deben estar debidamente resguardados y con la seguridad del caso. c) Elaborar el Presupuesto de Caja del Gobierno Nacional.  Veracidad: Es el registro de la información de ejecución. identificando el déficit o el superávit compatibles con los niveles de caja necesarios para la adecuada ejecución del presupuesto del Sector Público. Si la tesorería debe gastar o va a gastar por una obligación que ha contraído. esta debe ser eficazmente administrada. es decir.
j) Dictar las normas y los procedimientos del Sistema Nacional de Tesorería de conformidad con la presente Ley y en concordancia con la Ley Nº 28112. k) Establecer las condiciones para el diseño. y mantener el registro actualizado de las mismas. o) Opinar en materia de tesorería respecto a los proyectos de dispositivos legales. l) Absolver las consultas. estén denominados en moneda nacional o en moneda extranjera. las operaciones de pagaduría con cargo a los fondos que administra y registra. e) Establecer normas que orienten la programación de caja en el nivel descentralizado. g) Autorizar. p) Efectuar. asesorar y emitir opinión oficial respecto de todos los asuntos relacionados con el Sistema Nacional de Tesorería. n) Evaluar la Gestión de Tesorería de las unidades ejecutoras o dependencias equivalentes en las entidades. h) Autorizar la apertura de cuentas bancarias para el manejo de los fondos de las unidades ejecutoras y dependencias equivalentes en las entidades. i) Literal derogado. conforme a la normatividad y procedimientos correspondientes. todo tipo de operaciones financieras que contribuyan al desarrollo del mercado de valores. incluyendo la recompra y reventa incondicional de CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL PÁGINA 27 . en el marco de la administración de la tesorería del Estado. m) Elaborar y presentar sus estados financieros y el Estado de Tesorería. cualquiera que sea su concepto o fuente de financiamiento. Ley Marco de la Administración Financiera del Sector Público. f) Elaborar y difundir información estadística sobre la ejecución de ingresos y egresos de los fondos públicos. desarrollo e implementación de mecanismos o instrumentos operativos orientados a optimizar la gestión del Sistema Nacional de Tesorería. UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO – SEDE VALLE JEQUETEPEQUE d) Efectuar todo tipo de operaciones de tesorería y movimientos de los fondos que administre y requiera para la ejecución del presupuesto de caja. a través del Sistema Integrado de Administración Financiera del Sector Público (SIAF-SP).
Asimismo. con el fin de constituir.FONAFE y demás entidades del sector público que se realiza a través de todo tipo de depósitos e inversiones en activos financieros. en el marco de la administración de la tesorería del Estado. en el marco de los lineamientos que se establezcan por resolución ministerial. preservar y rentabilizar una reserva secundaria de liquidez para enfrentar situaciones de inestabilidad financiera que afecten la liquidez de los recursos ordinarios para la ejecución del Presupuesto de Caja o la liquidez de los mercados de valores o de los mercados de créditos a los que ordinariamente recurre para captar fondos. previa coordinación con el Banco Central de Reserva del Perú (BCRP). podrá realizar otras operaciones a través de otros instrumentos financieros básicos o derivados que se ofrezcan en los mercados financieros. q) Efectuar. debe acreditar como mínimo. así como un nivel de conocimiento y experiencia compatibles con el ejercicio de dicha función. Estas operaciones se realizan previa coordinación con el Banco Central de Reserva del Perú (BCRP). el responsable del área de tesorería u oficina que haga sus veces. en el marco de una gestión global de activos y pasivos. Unidad ejecutora Es la unidad encargada de conducir la ejecución de operaciones orientadas a la gestión de los fondos que administran. En las unidades ejecutoras o dependencias equivalentes en las entidades. por medio de instrumentos financieros básicos o derivados. formación profesional universitaria. conforme a las normas y procedimientos del Sistema Nacional de Tesorería y en tal sentido son responsables directas respecto de los ingresos y egresos que administran. r) Establecer las políticas y criterios para la gestión de fondos de las empresas no financieras comprendidas en el ámbito del Fondo Nacional de Financiamiento de la Actividad Empresarial del Estado . CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL PÁGINA 28 . UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO – SEDE VALLE JEQUETEPEQUE letras y bonos ya emitidos por el Gobierno Nacional y todo tipo de operaciones de reporte con dichos títulos. todo tipo de operaciones financieras.
c) Dictar normas y procedimientos internos orientados a asegurar el adecuado apoyo económico financiero a la gestión institucional. implementando la normatividad y procedimientos establecidos por el Sistema Nacional de Tesorería en concordancia con los procedimientos de los demás sistemas integrantes de la Administración Financiera del Sector Público. e) Disponer la realización de medidas de seguimiento y verificación del estado y uso de los recursos financieros. conciliaciones. entre otros. FONDOS PÚBLICOS Son fondos públicos todos los recursos financieros de carácter tributario y no tributario que se generan. con arreglo a Ley. CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL PÁGINA 29 . b) Coordinar e integrar adecuada y oportunamente la administración de tesorería con las áreas o responsables de los otros sistemas vinculados con la administración financiera así como con las otras áreas de la administración de los recursos y servicios. obtienen u originan en la producción o prestación de bienes y servicios que las unidades ejecutoras o entidades realizan. Estos pueden ser: 1) Los fondos públicos provenientes de la recaudación tributaria nacional así como de aquellos ingresos no tributarios. d) Establecer las condiciones que permitan el adecuado registro y acceso a la información y operatividad de la Dirección General de Endeudamiento y Tesoro Público en el SIAF-SP por parte de los responsables de las áreas relacionadas con la administración de la ejecución financiera y operaciones de tesorería. UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO – SEDE VALLE JEQUETEPEQUE Son atribuciones y responsabilidades de las unidades ejecutoras y áreas o dependencias equivalentes en las entidades. a través del Director General de Administración o quien haga sus veces: a) Centralizar y administrar el manejo de todos los fondos percibidos o recaudados en su ámbito de competencia. son administrados y registrados por la Dirección General de Endeudamiento y Tesoro Público. tales como arqueos de fondos y/o valores.
Administración: Son Administrados por la Dirección Nacional del Tesoro Público. son administrados y registrados por las mismas Unidades Ejecutoras y Entidades que lo generan. CUENTA PRINCIPAL Y POSICIÓN DE CAJA DE LA DIRECCIÓN NACIONAL DEL TESORO PÚBLICO: Caja Única de la Dirección Nacional del Tesoro Público Está conformada por: La cuenta principal de la Dirección Nacional del Tesoro Público. y de Aquellas entidades constituidas como personas jurídicas de derecho público y privada con facultad para desarrollar la actividad empresarial del Estado. Acceso a información de Fondos Públicos: Todas las entidades estatales dentro del alcance esta ley deben suministrar información de la administración de los fondos públicos a la DNTP. y Otras cuentas Bancarias de las cuales es titular No forman parte: La cuentas Bancarias de ESSALUD. se encuentran bajo la administración y registro de las unidades ejecutoras y entidades que los generan. CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL PÁGINA 30 . UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO – SEDE VALLE JEQUETEPEQUE 2) Los fondos públicos generados u obtenidos en la producción o prestación de los bienes y servicios autorizados con arreglo a Ley. Por otra parte los Fondos Públicos provienen de la producción o prestación de bienes y servicios autorizados de acuerdo a Ley. CAJA ÚNICA.
El Banco de la Nación debita por concepto de servicios bancarios automáticamente la cuenta principal con el importe de su comisión. los cuales están sujetos a las normas y procedimientos que determinan La Dirección Nacional Del Tesoro Público. La Dirección Nacional del Tesoro Publico autoriza la apertura de las Subcuentas bancarias de su Cuenta Principal. UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO – SEDE VALLE JEQUETEPEQUE Operaciones en cuentas Bancarias conformantes de la Caja Única Estas operaciones son de INGRESOS y de GASTOS. Subcuentas Bancarias de Gastos Acá se registran las operaciones de pago que realice la unidad ejecutora sobre la base de autorizaciones aprobadas por la Dirección Nacional del Tesoro Público. Cuenta Principal de la Dirección Nacional del Tesoro Público Esta es una cuenta bancaria común y corriente abierta a su nombre en el Banco de la Nación. Estas cuentas se abren a nombre de las correspondientes Unidades Ejecutoras o Entidades. y carga por la recaudación efectuada. en la cual se centraliza y registra los fondos que administra. CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL PÁGINA 31 . el porcentaje de dicha comisión se fija a través de una Resolución Ministerial del MEF. las cuales también son responsables de su manejo. Subcuentas Bancarias de Ingresos Acá se registra la recaudación sobre la base de su acreditación en la cuenta principal.
esto nos determina el saldo acumulado de los Fondos Públicos a una fecha determinada cuyo saldo nos da a conocer: Los niveles reales de financiamiento de los déficits estacionales al nivel de la cuenta principal. todo esto se puede apreciar en el Presupuesto de Caja del Gobierno Nacional cuya preparación está a cargo de la Dirección Nacional del Tesoro Público. y si fuera el caso un financiamiento temporal. Minimizar el costo Financiero de su cobertura PROGRAMACIÓN Y ELABORACIÓN DEL PRESUPUESTO DE CAJA Programación de Caja en el Nivel Central Es el proceso que sirve para establecer condiciones en la gestión de la tesorería. UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO – SEDE VALLE JEQUETEPEQUE Otras Cuentas Bancarias de la Dirección Nacional del Tesoro Público De ser el caso la Dirección Nacional del Tesoro Público puede abrir cuentas bancarias con sus respectivas subcuentas bancarias para: El depósito de los fondos que administra La canalización de los fondos previstos en las fuentes de financiamiento cuyos recursos provienen de transferencias que efectúa la Dirección Nacional del Tesoro Público establecidas por Ley. Posición de Caja de la Dirección Nacional del Tesoro Público: Viene a ser el monto resultante de establecer y agregar los saldos correspondientes a todas las cuentas conformantes de la Caja Única. ya sean en moneda nacional o en moneda extranjera. y así determinar el flujo de ingresos y gastos. CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL PÁGINA 32 .
b) El monto de las obligaciones devengadas. y. las garantías o medidas cautelares que correspondan. Programación de Caja en el Nivel Descentralizado La Programación de Caja en el nivel descentralizado es el proceso a través del cual se elabora el Presupuesto de Caja institucional. b) Particularidades de la recaudación. c) Las prioridades de gastos EJECUCIÓN FINANCIERA DEL INGRESO Determinación del Ingreso El ingreso se determina por: a) Norma legal que autoriza su percepción o recaudación. CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL PÁGINA 33 . el cual permite pronosticar los niveles de liquidez disponibles para cada mes. de ser el caso. d) Tesoro Público. en función a los ingresos tributarios y no tributarios que son percibidos. b) Identificación del obligado al pago. a) Las facultades legales en la determinación y percepción de los fondos. c) Liquidación del monto por cobrar. y de esa manera optimizar la optimización de los recursos mediante las metas y cronogramas de pagos. UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO – SEDE VALLE JEQUETEPEQUE El Presupuesto de Caja del Gobierno Nacional Es el instrumento de gestión financiera. c) Los niveles financiamiento estacional requerido. en base. Elaboración del Presupuesto de Caja del Gobierno Nacional Se elabora en base ha: a) La proyección.
Para darse el devengado debe verificarse lo siguiente: La recepción satisfactoria de los bienes adquiridos. salvo los casos regulados por el Sistema Nacional de Tesorería. e) Tratamiento presupuestal aplicable a la percepción o recaudación. evidenciándose la recepción del ingreso mediante el depósito en la cuenta correspondiente Procedimientos para la Percepción o Recaudación La Dirección Nacional del Tesoro Público rige el procedimiento para la percepción o recaudación de los ingresos en las cuentas correspondientes. UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO – SEDE VALLE JEQUETEPEQUE d) Oportunidad y/o periodicidad de la cobranza. La efectiva prestación de los servicios contratados. EJECUCIÓN FINANCIERA DE LOS GASTOS Definición y formalización de devengado Aquí se da el devengado. así como los intereses aplicables. CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL PÁGINA 34 . procediéndose a su debido registro. que es el reconocimiento de una obligación de pago. Plazo para el Depósito de Fondos Públicos Los fondos públicos se depositan totalmente dentro de las veinticuatro (24) horas de su percepción o recaudación. Percepción o Recaudación de Fondos Públicos La percepción de los fondos públicos se da mediante la emisión o notificación del documento. dicho devengado no debe exceder el gasto comprometido o presupuestado.
y con él se extingue. en la Unidad Ejecutora o el funcionario a quien se delega esta facultad de manera expresa. en forma parcial o total. Sólo procede si está debidamente formalizado como devengado y registrado en el Sistema Integrado de Administración Financiera del Sector Público (SIAF-SP). Emite normas para regular la gestión de las áreas con el devengado. El Pago El pago se efectúa de acuerdo con el Presupuesto de Caja. cuando se trate de gastos sin contraprestación inmediata o directa. Autorización del Devengado La autorización para el reconocimiento de los devengados es competencia del Director General de Administración o quien haga sus veces.SP dentro del plazo de noventa (90) días calendario siguiente a la fecha del registro del compromiso. UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO – SEDE VALLE JEQUETEPEQUE El cumplimiento de los términos contractuales o legales. Plazo para la Formalización y Registro del Devengado El devengado puede efectuarse en un período posterior al del correspondiente compromiso. siempre que dicho devengado se registre en el SIAF . una obligación. El registró en el Sistema Integrado de Administración Financiera del Sector Público (SIAF-SP). con la suficiente anticipación a las fechas o cronogramas de pago. CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL PÁGINA 35 . Es responsabilidad del Director General de Administración o quien haga sus veces en la Unidad Ejecutora: Establecer los procedimientos para el procesamiento de la documentación sustentatoria de la obligación a cancelar. para un mejor manejo de la documentación sustentadora a la Tesorería de la entidad. asegurando la oportuna y adecuada atención del pago correspondiente.
CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL PÁGINA 36 . con criterios de oportunidad y ubicación geográfica. EVALUACIÓN FINANCIERA Evaluación de Tesorería Es el análisis: De la proyección de los ingresos por que se perciban o recauden en la entidad ejecutora y el tesoro. sea mediante cheques. Procedimientos y Normas de Pagaduría La Dirección Nacional del Tesoro Público establece los procedimientos. y se realiza dentro de los quince (15) días calendario siguientes de vencido el mes respectivo. aun cuando los bienes y/o los servicios. Plazo para Cancelar Devengado El devengado debidamente registrado al 31 de Diciembre de cada año puede cancelarse hasta el 31 de Marzo del año siguiente. inclusive de las retenciones a favor de la Administración Tributaria y de terceros autorizados de acuerdo a ley. abonos en cuentas. en efectivo o por medios electrónicos. sean personales o no personales. Del devengado La Evaluación de Tesorería incluye los resultados de la ejecución financiera de ingresos y egresos administrados por las Unidades Ejecutoras y Entidades. cuenten con la conformidad respecto de su recepción o prestación. UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO – SEDE VALLE JEQUETEPEQUE Está prohibido el pago de obligaciones que no cumplan los requisitos prescritos. normas y plazos de pagaduría.
con el sustento respectivo a nivel específico. UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO – SEDE VALLE JEQUETEPEQUE La evaluación. Financiamiento a Plazos menores a un año La Dirección General de Endeudamiento y Tesoro Público puede. solicitar facilidades financieras temporales a las instituciones financieras en las que mantiene sus cuentas con la finalidad de cubrir déficits estacionales de caja que asegure la atención oportuna de sus obligaciones. se remite a la Comisión de Presupuesto y Cuenta General de la República del Congreso de la República y a la Contraloría General de la República dentro de los cinco (5) días calendario de vencido el plazo para su elaboración. hasta el 31 de diciembre de cada año fiscal. CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL PÁGINA 37 .
contemplado en la Ley Nº 28693 . tanto de ingresos como egresos de cada pliego y/o unidad ejecutora. 2) MANEJO DE FONDOS DEL TESORO PÚBLICO A TRAVÉS DE SUBCUENTAS Para evitar confusiones y llevar el manejo de los fondos públicos se ha creado el sistema de sub cuentas bancarias en el Banco de La Nación que dependen de la cuenta principal del tesoro Público para llevar un control específico de cada pliego presupuestario en lo que concierne a los gastos principalmente. posee una subcuenta bancaria en el banco de la Nación para que a esa cuenta se debiten todos los pagos que se autorizan para las diversas acciones que lleva a cabo en el CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL PÁGINA 38 . la cual ya nos habla de la Caja única para el manejo de los fondos públicos. solamente se cargan. esta medida es para evitar el retiro de fondos de las subcuentas que no hayan sido autorizados por el Tesoro Público Ejemplo: La Entidad Estatal “A”. podemos decir que es un principio y a la vez una norma de tesorería.Ley General del Sistema Nacional de Tesorería. Ejemplo: La Municipalidad Provincial de Trujillo (Pliego presupuestario) tiene un departamento de tesorería. así como sale de ahí el dinero para todos los gastos que tiene que realizar esta entidad estatal. UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO – SEDE VALLE JEQUETEPEQUE CASOS PRÁCTICOS 1) UNIDAD DE CAJA Esta norma general deriva del principio con el mismo nombre. siendo así que estas subcuentas nunca se abonan. en la cual se centralizan todas las operaciones provenientes de los ingresos a caja por diversos conceptos.
CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL PÁGINA 39 . UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO – SEDE VALLE JEQUETEPEQUE cumplimiento de su labor. 4) APERTURA DE CUENTAS Y SUBCUENTAS BANCARIAS Las entidades estatales. Ejemplo: En el Gobierno Regional de La Libertad. para que puedan ser cobrados en el banco de la Nación por sus beneficiarios. el sistema de pago con cheque se realiza de manera mancomunado. estando autorizados a firmar los cheques el tesorero de la Entidad y el administrador. y los ingresos de los fondos públicos los hace directamente a la cuenta principal del Tesoro Público 3) FACULTAD PARA EL MANEJO DE CUENTAS Y SUBCUENTAS BANCARIAS Mediante esta norma se estable que para la firma de los cheques y la gestión directa de lo fondos públicos de cada entidad se autorice a uno o más funcionarios ante el Banco de la nación para que en forma individual o mancomunada autoricen diversas operaciones con los fondos públicos de la entidad con otras personas naturales o jurídica. una es para los ingresos corrientes por el cobro de tasas diversas. necesitan tener más de una cuenta corriente para llevar un mejor control de los recursos que ingresan por fuentes de financiamiento distintas a las de recursos ordinarios (Tesoro) y para este fin deben abrir más cuentas corrientes. pero solamente pueden ser en el Banco de la Nación y obligatoriamente deben contar con la aprobación del Tesoro Público. Ejemplo: La entidad estatal “X” posee 3 cuentas corrientes en el Banco de la Nación. la otra es para aquellos ingresos provenientes de donaciones y transferencias y la tercera para los ingresos determinados provenientes de Canon.
sin hacer ningún trámite. Cada Tesorería tendrá un encargado único. no programables y de rápida cancelación. dado que el director de dicha entidad está a punto de realizar una conferencia y necesita estos materiales para llevar a cabo su labor. se podrá girar el cheque a nombre de otros funcionarios. al cual se le girarán exclusivamente los cheques para la constitución o reposición del Fondo. El establecimiento o modificación de la Caja Chica se hará mediante Res. entonces estos gastos son atendidos directamente en efectivo y con los fondos para pagos en efectivo que la entidad posee 6) USO DEL FONDO FIJO PARA CAJA CHICA Esta norma nos informa de que se contará con un Fondo Fijo de dinero en efectivo. En el caso de que existan oficinas que se encuentren lejanas a las oficinas de la tesorería que tengan que hacer pagos en efectivo. sin embrago estos gastos deben cumplir con las características de ser: menudos. Este Fondo en efectivo es muy útil puesto que cubre los gastos pequeños que se pueda tener. para así racionalizar el uso del dinero en efectivo. urgentes. cada gasto deberá contar con cierta documentación que justifique el desembolso. el cual irá de acuerdo a las necesidades de la entidad. UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO – SEDE VALLE JEQUETEPEQUE 5) USO DEL FONDO PARA PAGOS EN EFECTIVO El fondo para pagos en efectivo es aquel monto constituido con recursos ordinarios (Tesoro) para afrontar diversos gastos pequeños y urgente y por excepción viáticos no programables y algunas remuneraciones. CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL PÁGINA 40 . Cabe resaltar que los gastos deben ser sustentados mediante los documentos de pago. papel y sacar fotocopias. Ejemplo: La entidad estatal “Y” necesita comprar plumones. Del Director General de Administración.
UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO – SEDE VALLE JEQUETEPEQUE Ejemplo: Se presentó de urgencia que un funcionario de la Entidad Estatal “x” viaje al interior del país. Cuando el monto del Fondo requiera una reposición. viáticos urgentes y otros gastos menudos. la unidad correspondiente procederá. siempre que dichos gastos estén sustentados con los documentos autorizados. los cuales fueron debidamente sustentados. fotocopias. como refrigerios. encargado de la Caja Chica. movilidad. Juan Pérez. se espera que durante el trascurso de dos días se proceda a la reposición del Fondo para Pagos en Efectivo. 7) REPOSICIÓN OPORTUNA DEL FONDO PARA PAGOS EN EFECTIVO Y DEL FONDO FIJO PARA CAJA CHICA La reposición tanto del Fondo para Pagos en Efectivo como el Fondo Fijo para Caja Chica consiste en reintegrar una suma igual a los gastos efectuados. utilizando el Fondo para Pagos en Efectivo. CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL PÁGINA 41 . se manda una solicitud firmada por el Sr. por lo cual se le designará los viáticos necesarios. Ejemplo: En la Entidad Estatal “y” se hicieron gastos diversos durante la semana. Una vez verificado los documentos sustentatorios. ésta se hará mediante solicitud escrita que formulará el custodio del Fondo. a reponer el Fondo en un plazo de 48 horas de recibida la Solicitud de reposición. los cuales se obtendrán de Caja Chica puesto que este gasto al presentarse repentinamente no pudo ser programado.
a no ser que tengamos recursos directamente recaudados esos están supeditados a recaudación. porque el presupuesto puede venir recortado y este se adecúa a las prioridades. UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO – SEDE VALLE JEQUETEPEQUE ENTREVISTAS HOSPITAL DE CHEPÉN José Severiano Siesquén Brenis 1) ¿Cómo funciona el Sistema de Endeudamiento y Tesorería en el Hospital de Chepén? En el hospital en sí. Se hace el requerimiento y en base al marco presupuestal se adecúa el presupuesto. 2) La institución cuenta con un flujograma para el proceso que se le brinda a los documentos Nosotros no tenemos flujogramas. solo nos apegamos a lo que dice la norma o la ley en base a lo que tenemos en el presupuesto. se nos obliga por un tema de control utilizar el SIAF 4) En el caso hipotético de que la Institución se quede sin fondos en caja y necesite hacer gastos que no se han previsto ¿Pueden ustedes solicitar algún crédito para solventar los gastos? Nosotros administrativamente dependemos de la Gerencia Regional de Salud y presupuestalmente dependemos del Gobierno Regional de La Libertad. Como administración pública tenemos nuestro Sistema de Tesorería en base al SIAF los ingresos y gastos que requiera la institución. A nivel de entidades públicas todas trabajamos así. al marco presupuestal. Yo puedo tener un marco presupuestal de 1000 pero si se reducen por efecto de huelgas u otro nos tenemos que adecuar a ello. Por CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL PÁGINA 42 . más se da en las entidades privadas. el cuadro necesidades. El sector público trabajamos con el presupuesto. quién a la vez solicita al Ministerio de Economía y Finanzas. no tenemos un sistema complejo de un Sistema de Tesorería. 3) ¿El hospital cumple con las Normas del Sistema de Endeudamiento y Tesorería? Sí cumple.
pero no tenemos un área específica de endeudamiento y si nos tocaría trabajar como tal de igual forma todo a lo que la ley nos permita. Si hablamos de proyectos grandes. En otros casos podemos hacer un depósito a la cuenta corriente del proveedor. Solo contamos con los recursos ordinarios y con los directamente recaudados para hacer los gastos necesarios. para generar los pagos correspondientes. 3) En el caso de que la administración no cuente con saldo a favor en sus cuentas bancarias o en caja para solventar esos gastos ¿La Municipalidad tendría que solicitar un crédito? Podríamos hacerlo. CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL PÁGINA 43 . nosotros aquí solo revisamos si los expedientes están completos. Se emiten los cheques firmado por mi persona y el administrador. 2) ¿Qué procedimiento tiene en la Municipalidad? El área de contabilidad y administración nos envía los expedientes con los códigos que se apertura en el Sistema de Información Administración Financiera. pero primero verificar los saldos en los bancos. si no tenemos para gastar nos privamos de hacerlo. MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE CHEPÉN José Abanto Ahumada Miranda – SubGerente de Tesorería 1) ¿Cómo funciona el Sistema de Endeudamiento y Tesorería? Nosotros acá cumplimos con la normativa por parte del tratado de los fondos públicos. pero normalmente solo nos acogemos a lo que manda el presupuesto. dependemos del Gobierno Regional como pliego del Estado. este en el caso de Tesorería. Igual también depende el sector educación. políticamente no estaría bien visto y aquí la prensa nos daría día tras día. estos tienen su propio presupuesto y sus propios fondos. UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO – SEDE VALLE JEQUETEPEQUE ejemplo para este mes nos va a faltar dinero para pago de servicios y sueldos. por un préstamo.
UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO – SEDE VALLE JEQUETEPEQUE 4) ¿Cuenta la Municipalidad con algún flujograma para el proceso que se le da a los documentos en el área de Tesorería? Como este es el sector público no contamos con un flujograma. aparte de que cuando cambia de gobierno nos rotan. aquí las personas solo suelen recurrir al alcalde quien es el que les soluciona los problemas. CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL PÁGINA 44 . Uno ya sabe a dónde enviar tal documento o expediente. este ya de forma empírica envía lo que se está solicitando al área respectiva y el proceso que nosotros hacemos es por lo mismo.
UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO – SEDE VALLE JEQUETEPEQUE CONCLUSIONES CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL PÁGINA 45 .
UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO – SEDE VALLE JEQUETEPEQUE ANEXOS CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL PÁGINA 46 .
pe/normaslegales/aprueban-texto- unico-ordenado-de-la-ley-general-del-sistema-decreto-supremo-n-130- 2017-ef-1517438-5/ http://www2.elperuano.nsf/F807702137 17887505257C780072C7AA/$FILE/deuda_publica.pe/sicr/cendocbib/con4_uibd.pdf Ley Nº 28112 .03 RESOLUCION DIRECTORAL Nº 026-80-EF/77-15 Resolución Directoral N° 040-2011-Ef/52.Ley Marco de la Administración Financiera del Sector Público Ley Nº 28963 .gob.Ley General del Sistema Nacional de Tesorería Resolucion Directoral N° 016-2012-Ef/52.com. UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO – SEDE VALLE JEQUETEPEQUE BIBLIOGRAFÍA http://busquedas.congreso.03 CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL PÁGINA 47 .
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