Source: https://eur-lex.europa.eu/legal-content/PL/TXT/?uri=CELEX:01991L0674-20060905
Timestamp: 2019-07-18 07:21:19+00:00

Document:
Dyrektywa Rady z dnia 19 grudnia 1991 r. w sprawie rocznych i skonsolidowanych sprawozdań finansowych zakładów ubezpieczeń (91/674/EWG)
1991L0674 — PL — 05.09.2006 — 002.001
(Dz.U. L 374, 31.12.1991, p.7)
DYREKTYWA 2003/51/WE PARLAMENTU EUROPEJSKIEGO I RADY Tekst mający znaczenie dla EOG z dnia 18 czerwca 2003 r.
DYREKTYWA 2006/46/WE PARLAMENTU EUROPEJSKIEGO I RADY Tekst mający znaczenie dla EOG z dnia 14 czerwca 2006 r.
NB: Niniejsza wersja skonsolidowana zawiera odniesienia do europejskiej jednostki rozliczeniowej i/lub ecu, które od dnia 1 stycznia 1999 r. należy rozumieć jako odniesienia do euro – rozporządzenie Rady (EWG) nr 3308/80 (Dz.U. L 345 z 20.12.1980, str. 1) i rozporządzenie Rady (WE) nr 1103/97 (Dz.U. L 162 z 19.6.1997, str. 1).
dyrektywa Rady 78/660/EWG z dnia 25 lipca 1978 r. wydana na podstawie art. 54 ust. 3 lit. g) w sprawie rocznych sprawozdań finansowych niektórych rodzajów spółek ( 4 ), ostatnio zmieniona dyrektywą 90/605/EWG ( 5 ), nie musi być stosowana do towarzystw ubezpieczeniowych, zwanych dalej „zakładami ubezpieczeń”, do czasu dalszej koordynacji; z uwagi na istotne znaczenie zakładów ubezpieczeń we Wspólnocie, taka koordynacja nie może być dłużej odwlekana po wykonaniu dyrektywy 78/660/EWG;
wydana na podstawie art. 54 ust. 3 lit. g) Traktatu dyrektywa Rady 83/349/EWG z dnia 13 czerwca 1983 r. w sprawie skonsolidowanych sprawozdań finansowych ( 6 ), ostatnio zmieniona dyrektywą 90/605/EWG, przewiduje odstępstwa dotyczące zakładów ubezpieczeń jedynie do wygaśnięcia terminu wyznaczonego na stosowanie niniejszej dyrektywy; dlatego niniejsza dyrektywa musi zawierać również przepisy szczególne dla zakładów ubezpieczeń w odniesieniu do skonsolidowanych sprawozdań finansowych;
w Państwach Członkowskich zakłady ubezpieczeń o różnej formie prawnej konkurują ze sobą; zakłady zajmujące się działalnością ubezpieczeń bezpośrednich zwykle zajmują się jednocześnie działalnością w zakresie reasekuracji, a zatem konkurują ze specjalistycznymi towarzystwami reasekuracyjnymi; właściwe jest zatem nie ograniczanie koordynacji do form prawnych, objętych dyrektywą 78/660/EWG, lecz wybranie zakresu odpowiadającego zakresowi dyrektywy Rady 73/239/EWG z dnia 24 lipca 1973 r. w sprawie koordynacji przepisów ustawowych, wykonawczych i administracyjnych odnoszących się do podejmowania i prowadzenia działalności w dziedzinie ubezpieczeń bezpośrednich innych niż ubezpieczenia na życie ( 7 ), ostatnio zmienionej dyrektywą 90/618/EWG ( 8 ), oraz zakresowi dyrektywy Rady 79/267/EWG z dnia 5 marca 1979 r. w sprawie koordynacji przepisów ustawowych, wykonawczych i administracyjnych odnoszących się do podejmowania i prowadzenia działalności w dziedzinie bezpośrednich ubezpieczeń na życie ( 9 ), ostatnio zmienionej dyrektywą 90/619/EWG ( 10 ), który obejmuje również niektóre zakłady wyłączone z zakresu tych dyrektyw oraz spółki będące towarzystwami reasekuracyjnymi;
ze względu na jego szczególny charakter konieczne jest przyjęcie szczególnych przepisów dla towarzystwa ubezpieczeniowego działającego pod nazwą „Lloyd's”;
w świetle złożoności problematyki, zakładom ubezpieczeń objętym zakresem niniejszej dyrektywy należy przyznać stosowny okres na wykonanie jej przepisów; okres ten należy przedłużyć w celu umożliwienia dokonania niezbędnych zmian dotyczących z jednej strony towarzystwa ubezpieczeniowego działającego pod nazwą „Lloyd's”, a z drugiej tych zakładów, które w momencie wejścia w życie niniejszej dyrektywy wykazują swoje inwestycje według kosztów historycznych;
1. ►M2 Artykuły 2, 3, art. 4 ust. 1 i 3–6, art. 6, 7, 13, 14, 15 ust. 3 i 4, art. 16–21, 29–35, 37–41, 42, 42a–42f, art. 43 ust. 1 pkt 1–7b i 9–14, art. 45 ust. 1, art. 46 ust. 1 i 2, art. 46a, 48–50, 50a, 50b i 50c, art. 51 ust. 1 i art. 51a, 56–59, 60a, 61 i 61a dyrektywy 78/660/EWG stosuje się do podmiotów wymienionych w art. 2 niniejszej dyrektywy, o ile przepisy niniejszej dyrektywy nie stanowią inaczej. ◄ Artykuły 46, 47, 48, 51 i 53 niniejszej dyrektywy nie mają zastosowania w stosunku do aktywów i pasywów wycenianych zgodnie z sekcją 7a dyrektywy 78/660/EWG.
2. W przypadku odniesienia w dyrektywach 78/660/EWG i 83/349/EWG do art. 9, 10 i 10a (bilans) lub art. 22–26 (rachunek zysków i strat) dyrektywy 78/660/EWG, takie odniesienia uważa się za odniesienia odpowiednio do art. 6 (bilans) lub art. 34 (rachunek zysków i strat) niniejszej dyrektywy.
1. Niniejsza dyrektywa ma zastosowanie do towarzystwa ubezpieczeniowego znanego jako Lloyd's. W rozumieniu niniejszej dyrektywy zarówno Lloyd's jak i syndykaty Lloyd'sa uważa się za zakłady ubezpieczeń.
2. W drodze odstępstwa od art. 65 ust. 1 Lloyd's sporządzi łączne sprawozdanie finansowe zamiast skonsolidowanego sprawozdania finansowego wymaganego na mocy dyrektywy 83/349/EWG. Łączne sprawozdanie finansowe sporządza się przez kumulację wszystkich sprawozdań finansowych syndykatów.
— w odniesieniu do bilansu: do pozycji poprzedzonych cyframi arabskimi, z wyjątkiem pozycji dotyczących rezerw techniczno-ubezpieczeniowych, oraz
— w odniesieniu do rachunku zysków i strat: do pozycji poprzedzonych małymi literami, z wyjątkiem pozycji I pkt 1 i 4 oraz II pkt 1, 5 i 6.
— koszty utworzenia, tak jak jest to określone w prawie krajowym i w stopniu, w jakim prawo krajowe zezwala na wykazanie ich po stronie aktywów (chyba że prawo krajowe wymaga ich wykazania w informacji dodatkowej do sprawozdania finansowego),
— wartość firmy, w stopniu, w jakim została nabyta za wynagrodzeniem (chyba że prawo krajowe wymaga wykazania jej w informacji dodatkowej do sprawozdania finansowego).
— jednostek powiązanych, oraz
— jednostek, z którymi zakład ubezpieczeń jest powiązany z tytułu udziałów kapitałowych).
1.Rezerwa na składki niezarobione
a)kwota brutto
b)kwota reasekuracji (–)
2.Rezerwa ubezpieczeń na życie:
a)kwota brutto (–)
3.Wierzytelności wymagalne:
4.Rezerwa na premie i rabaty (chyba że została wykazana w pkt 2):
a)rezerwy brutto
b)udział reasekuratorów (–)
5.Rezerwa na wyrównanie szkodowości (ryzyka)
6.Pozostałe rezerwy techniczno-ubezpieczeniowe:
E. ►M1 Pozostałe rezerwy ◄
— jednostek, z którymi zakład ubezpieczeń jest powiązany z tytułu udziałów kapitałowych
Pożyczki udzielone ubezpieczającym się, których głównym zabezpieczeniem jest polisa, wykazuje się w pozycji „Pozostałe pożyczki”, a ich wartość wykazuje się w informacji dodatkowej do sprawozdania finansowego. Pożyczki hipoteczne wykazuje się w ten sam sposób, nawet jeżeli są one dodatkowo zabezpieczone polisami ubezpieczeniowymi. W przypadku gdy wartość niezabezpieczonej polisami części pozycji „Pozostałe pożyczki” jest istotna, w informacji dodatkowej do sprawozdania finansowego należy zamieścić odpowiednie wyszczególnienie.
Jeżeli zgodnie z art. 26 pozycja C pkt 1 uwzględnia również kwoty rezerwy na ryzyka niewygasłe, opis pozycji brzmi: „Rezerwa niezapłaconych składek i rezerwa na ryzyka niewygasłe”. Jeżeli kwota ryzyka niewygasłego jest istotna, wykazuje się ją odrębnie w bilansie lub w informacji dodatkowej do sprawozdania finansowego.
1.Składki zarobione, netto, bez reasekuracji:
a)składki przypisane brutto
b)udział reasekuratorów w składce (–)
c)zmiana w rezerwach brutto składek niezarobionych oraz, w zakresie, w jakim ustawodawstwo krajowe zezwala na włączenie tych rezerw do pozycji C pkt 1 pasywów, rezerwy na ryzyka niewygasłe (+/–)
d)zmiany w rezerwie składek niezarobionych, udział reasekurantów (+/–)
2.Przydzielone zwroty z lokat przeniesione z rachunku nietechnicznego (pozycja III pkt 6)
3.Pozostałe przychody techniczne netto, bez reasekuracji
4.Zaciągnięte zobowiązania, netto, bez reasekuracji:
a)odszkodowania i świadczenia wypłacone
aa)kwota brutto
bb)udział reasekuratorów (–)
b)zmiana w rezerwie na niewypłacone odszkodowania zmiana w rezerwie na niewypłacone odszkodowania
aa)rezerwy brutto
5.Zmiany w pozostałych rezerwach techniczno-ubezpieczeniowych netto, bez reasekuracji niewskazane w innych pozycjach (+/–)
6.Premie i rabaty, netto, bez reasekuracji
7.Wydatki operacyjne netto
a)odroczone koszty akwizycji
b)zmiana w odroczonych kosztach akwizycji (+/–)
c)wydatki administracyjne
d)prowizje reasekuracyjne i udział w zyskach (–)
8.Pozostałe koszty techniczne netto, bez reasekuracji
9.Zmiana w rezerwie na wyrównanie szkodowości (ryzyka) (+/–)
10.Suma (bilans technicznego rachunku ubezpieczeń innych niż ubezpieczenia na życie (pozycja III 1)).
1.Składki zarobione netto, bez reasekuracji:
c)zmiana stanu rezerwy składek niezarobionych, netto, bez reasekuracji (+/–)
2.Przychody z lokat
a)przychody z udziałów kapitałowych, z odrębnym wskazaniem tych uzyskanych z jednostek powiązanych …
b)przychody z pozostałych lokat z odrębnym wskazaniem tych uzyskanych z jednostek powiązanych …
aa)przychody z nieruchomości
bb)przychody z pozostałych lokat
c)wynik dodatni z rewaloryzacji lokat
d)zyski z realizacji lokat
3.Niezrealizowane zyski z lokat
4.Pozostałe przychody techniczne netto, bez reasekuracji
5.Zaciągnięte zobowiązania netto, bez reasekuracji:
b)zmiana stanu rezerw na odszkodowania
6.Zmiany stanu innych rezerw techniczno-ubezpieczeniowych netto, bez reasekuracji niewykazane w innych pozycjach (+/–):
a)rezerwa ubezpieczeń na życie netto, bez reasekuracji
b)pozostałe koszty techniczne netto, bez reasekuracji
7.Premie i rabaty netto, bez reasekuracji
8.Wydatki operacyjne netto
a)koszty akwizycji
d)prowizje reasekuracyjne i udziały w zyskach (–)
9.Koszty działalności lokacyjnej:
a)koszty związane z zarządzaniem lokatami, w tym również odsetki
b)wynik ujemny z rewaloryzacji lokat
c)straty z realizacji lokat
10.Niezrealizowane straty na lokatach
11.Pozostałe koszty techniczne netto, bez reasekuracji
12.Przydzielone zwroty z lokat przeniesione z rachunku nietechnicznego (–) (pozycja III pkt 4)
13.Suma: (bilans technicznego rachunku ubezpieczeń na życie) (pozycja III pkt 2)
1.Wynik techniczny ubezpieczeń innych niż ubezpieczenia na życie (pozycja I pkt 10)
2.Wynik techniczny ubezpieczeń na życie (pozycja II pkt 13)
3.Przychody z lokat
a)przychody z udziałów kapitałowych, z wyodrębnieniem tych uzyskanych z jednostek powiązanych…
b)przychody z pozostałych lokat, z wyodrębnieniem tych uzyskanych z jednostek powiązanych …
4.Przydzielone zwroty z lokat przeniesione z rachunku nietechnicznego (pozycja II pkt 12)
5.Opłaty lokacyjne
a)opłaty związane z zarządzaniem lokatami, w tym również odsetki
6.Przydzielone zwroty z lokat przeniesione z technicznego rachunku ubezpieczeń innych niż ubezpieczenia na życie (pozycja I pkt 2)
7.Pozostałe przychody
8.Pozostałe opłaty, w tym z tytułu rewaloryzacji
9.Podatek od wyniku finansowego w ramach zwykłej działalności
10.Wynik finansowy w ramach zwykłej działalności po uiszczeniu podatku
11.Przychody nadzwyczajne
12.Opłaty nadzwyczajne
13.Nadzwyczajny zysk lub strata
14.Obciążenie podatkowe zysku lub straty nadzwyczajnej
15.Pozostałe podatki nie wykazane w poprzednich pozycjach
16.Wynik finansowy roku obrotowego
Techniczny rachunek ubezpieczeń innych niż ubezpieczenia na życie: pozycja I pkt 1 lit. a)
Techniczny rachunek ubezpieczeń na życie: pozycja II pkt 1 lit. a)
Składki przypisane brutto w roku obrotowym
— składki jednorazowe, w tym także składki roczne,
— w przypadku ubezpieczeń na życie, składki jednorazowe wynikające z przepisów o premiach i rabatach w takim zakresie, w jakim na podstawie umów należy je traktować jako składki oraz jeżeli ustawodawstwo krajowe wymaga lub zezwala, aby były wykazywane jako składki;
— pozycji wycofanych z portfela na rzecz zakładów ubezpieczeń będących cedentami lub retrocedentami, oraz
— pozycji anulowanych.
Techniczny rachunek ubezpieczeń innych niż ubezpieczenia na życie: pozycja I pkt 1 lit. b)
Techniczny rachunek ubezpieczeń na życie: pozycja II pkt 1 lit. b)
Udział reasekuratorów w składce
Techniczny rachunek ubezpieczeń innych niż ubezpieczenia na życie: pozycja I pkt 1 lit. c) i d)
Techniczny rachunek ubezpieczeń na życie: pozycja II pkt 1 lit. c)
Zmiana stanu rezerwy składek niezarobionych netto, bez reasekuracji
Techniczny rachunek ubezpieczeń innych niż ubezpieczenia na życie: pozycja I pkt 4
Techniczny rachunek ubezpieczeń na życie: pozycja II pkt 2
Zaciągnięte zobowiązania netto, bez reasekuracji
— rezerwą na straty utworzoną na początku roku na niewypłacone odszkodowania i świadczenia w poprzednich latach, a
— płatnościami dokonanymi w ciągu roku z tytułu odszkodowań i świadczeń w poprzednich latach i rezerwą na straty wykazaną na koniec roku z tytułu wyżej wymienionych odszkodowań jest istotna,
Techniczny rachunek ubezpieczeń innych niż ubezpieczenia na życie: pozycja I pkt 6
Techniczny rachunek ubezpieczeń na życie: pozycja II pkt 7
Premie i rabaty na netto, bez reasekuracji
Techniczny rachunek ubezpieczeń innych niż ubezpieczenia na życie: pozycja I pkt 7 lit. a)
Techniczny rachunek ubezpieczeń na życie: pozycja II pkt 8 lit. a)
Techniczny rachunek ubezpieczeń innych niż ubezpieczenia na życie: pozycja I pkt 7 lit. c)
Techniczny rachunek ubezpieczeń na życie: pozycja II pkt 8 lit. c)
Techniczny rachunek ubezpieczeń na życie: pozycja II pkt 2 i 9
Nietechniczne rachunki: pozycja III pkt 3 i 5
Przychody z lokat i koszty działalności lokacyjnej
Techniczny rachunek ubezpieczeń innych niż na życie: pozycja I pkt 2
Rachunek techniczny ubezpieczeń na życie: pozycja II pkt 2
Rachunek nietechniczny: pozycja III pkt 4 i 6
Techniczny rachunek ubezpieczeń na życie: pozycja II pkt 3 i 10
Niezrealizowane zyski i straty z lokat
— wyceną lokat dokonaną według wartości bieżącej lub według jednej z metod określonych w art. 33 ust. 1 dyrektywy 78/660/EWG, oraz
— ich wyceną dokonaną według ceny nabycia.
5. Tę samą metodę wyceny stosuje się do wszystkich lokat wykazywanych w pozycjach oznaczonych cyframi arabskimi lub w pozycji C pkt I aktywów. ►M1 Państwa Członkowskie mogą zezwolić na odstępstwa od tego wymogu. ◄
6. W informacji dodatkowej do sprawozdania finansowego należy zamieścić informację o metodzie(-ach) wyceny zastosowanej(-ych) do każdej pozycji lokat, wraz z ustalonymi w ten sposób kwotami.
1. W przypadku gdy aktywa i pasywa są wyceniane zgodnie z sekcją 7a dyrektywy 78/660/EWG, ust. 2–6 niniejszego artykułu mają zastosowanie.
2. Lokaty wykazywane w pozycji D aktywów są wykazywane według ich wartości godziwej.
3. W przypadku gdy lokaty są wykazywane według ich ceny nabycia, ich wartość godziwą wykazuje się w informacjach dodatkowych do sprawozdania finansowego.
4. W przypadku gdy lokaty są wykazywane według ich wartości godziwej, ich cenę nabycia wykazuje się w informacjach dodatkowych do sprawozdania finansowego.
5. Taką samą metodę wyceny stosuje się do wszystkich lokat zawartych w każdej pozycji oznaczonej cyfrą arabską lub wykazanej jako aktywa w pkt C ppkt I. Państwa Członkowskie mogą zezwolić na odstępstwa od tego wymogu.
a) Dłużne papiery wartościowe oraz inne papiery wartościowe o stałej kwocie dochodu wykazywane w pozycjach C pkt II i III aktywów, które nie zostały wycenione według wartości rynkowej, wykazywane są w bilansie według cen nabycia. Państwa Członkowskie mogą jednakże wymagać lub zezwolić, aby te dłużne papiery wartościowe były wykazywane w bilansie według kwoty należnej w momencie wykupu.
— przychodu z lokat takich aktywów osiągniętego w ciągu ostatnich pięciu lat,
— przychodu z lokat takich aktywów osiągniętego w ciągu ostatniego roku poprzedzającego dzień bilansowy.
3. Do celów niniejszego artykułu „rok ubezpieczenia” oznacza rok obrotowy, w którym umowy ubezpieczeniowe zaliczane do poszczególnych działów, grup i rodzajów danego ubezpieczenia, powstają.
— wypadkowe i zdrowotne,
— komunikacyjne, odpowiedzialność osób trzecich,
— komunikacyjne pozostałe,
— morskie, lotnicze i transportowe,
— od ognia i innych szkód majątkowych,
— odpowiedzialność osób trzecich,
— kredyty i gwarancje,
— ochrona prawna,
— świadczenie pomocy,
— pozostałe.
i) składek indywidualnych;
i) składek okresowych;
i) składek z umów bezpremiowych;
— w Państwie Członkowskim, w którym znajduje się jego siedziba zarządu,
— w pozostałych Państwach Członkowskich, oraz
— w innych państwach,
— wartość majątku trwałego, oraz
— przychody netto,
1. Należycie zatwierdzone sprawozdanie finansowe zakładu ubezpieczeń oraz roczne sprawozdanie z działalności wraz ze sprawozdaniem osoby odpowiedzialnej za badanie sprawozdania finansowego publikuje się jak ustanawiają przepisy każdego Państwa Członkowskiego zgodnie z art. 3 dyrektywy 68/151/EWG ( 11 )
( 1 ) Dz.U. C 131 z 18.4.1987, str. 1.
( 2 ) Dz.U. C 96 z 17.4.1989, str. 93 oraz Dz.U. C 326 z 16.12.1991.
( 3 ) Dz.U. C 319 z 30.11.1987, str. 13.
( 4 ) Dz.U. L 222 z 14.8.1978, str. 11.
( 5 ) Dz.U. L 317 z 16.11.1990, str. 60.
( 6 ) Dz.U. L 193 z 18.7.1983, str. 1.
( 7 ) Dz.U. L 228 z 16.8.1973, str. 3.
( 8 ) Dz.U. L 330 z 29.11.1990, str. 44.
( 9 ) Dz.U. L 63 z 13.3.1979, str. 1.
( 10 ) Dz.U. L 330 z 29.11.1990, str. 50.
( 11 ) Dz.U. L 65 z 14.3.1968, str. 8.

References: art. 54
 art. 54
 art. 4
 art. 6
 art. 16
 art. 43
 art. 45
 art. 46
 art. 46
 art. 51
 art. 51
 art. 2
 art. 9
 art. 22
 art. 6
 art. 34
 art. 65
 art. 26
 art. 33
 art. 3