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Timestamp: 2017-12-16 09:16:40+00:00

Document:
Cuarta Categoría 2011 Resolución de Superintendencia 338-2010-sunat – TRIBUTACION PERU Alan Emilio Matos Barzola
12 diciembre, 2010 24 enero, 2011 Alan Emilio Matos Barzola
Cuarta Categoría 2011 Resolución de Superintendencia 338-2010-sunat
I. Obligación de efectuar pagos a cuenta del Impuesto a la Renta de Cuarta Categoría 2010
SUNAT establecerá que no están obligados a efectuar pagos a cuenta del Impuesto a la Renta las personas naturales que sus ingresos por rentas de cuarta categoría o las rentas de cuarta y quinta categoría percibidas en el mes no superen el importe de S/.2,625.00 mensuales.
1.2. Dietas de directores y otras rentas
Por otra parte, SUNAT ha establecido que no están obligados a efectuar pagos a cuenta del Impuesto a la Renta las personas naturales que tengan funciones de directores de empresas, síndicos, mandatarios, gestores de negocios, albaceas o similares y perciban rentas por dichas funciones y además otras rentas de cuarta y/o quinta categorías, y el total de tales rentas percibidas en el mes no supere el importe de S/.2,100.00 mensuales.
2.1. Procede la suspensión para las personas naturales que perciban rentas de cuarta categoría a partir de noviembre del 2010, cuando los ingresos que proyectan percibir en el 2011 por rentas de cuarta categoría o por rentas de cuarta y quinta categorías no superen el importe de S/.31,500.00 anuales.
2.2. Procede la suspensión para las personas naturales que percibieron rentas de cuarta categoría antes de noviembre del 2010 cuando los ingresos proyectados no superen el importe de S/.31,500.00 anuales.
2.3. Procede la suspensión tratándose de directores de empresas, síndicos, mandatarios, gestores de negocios, albaceas o similares que perciban rentas de cuarta categoría a partir de noviembre del 2010, cuando los ingresos que proyectan percibir en el ejercicio gravable por rentas de cuarta categoría o por rentas de cuarta y quinta categorías no superen el importe de S/.25,200.00.
2.4. Procede la suspensión tratándose de directores de empresas, síndicos, mandatarios, gestores de negocios, albaceas o similares que percibieron rentas de cuarta categoría antes de noviembre del 2010, cuando los ingresos proyectados no superen el importe de S/.25,200.00.
Solución.- De la lectura del enunciado se aprecia que la persona natural percibirá en el ejercicio 2011 los siguientes importes:
3,000 x 12 = 36,000.00 > 31,500 (límite anual 2011) → No procede suspensión
Proyectando las rentas de dicha persona en el ejercicio percibiría S/.36,000.00 que supera el límite anual 2011.
Si se le ocurriera a dicha persona “eludir su obligación y mentir en su declaración para obtener la constancia de suspensión de retenciones y que no le retengan” al cierre del ejercicio 2011 habría generado infracciones por no haber presentado sus PDT 616 mensuales (numeral 1 del artículo 176 del Código Tributario, según tabla II), y deberá presentar su declaración anual 2010 declarando lo siguiente:
Importe de rentas percibidas en el 2011
– Deducción del 20%
(7,200.00)
Importe bruto de trabajo independiente
Otras rentas de cuarta
Total rentas de trabajo
– Deducción de 7 UIT
(25,200.00)
Impuesto a la Renta, según escala del artículo 53 de la Ley (15%)
– Pagos a cuenta y retenciones
Conforme al caso supuesto, la persona natural debería regularizar el pago de S/.540.00 ya que no le retuvieron suma alguna y no efectuó pago a cuenta en ninguno de los meses en que percibió S/.3,000.00 mensuales.
Caso Nº 2.- Una persona natural se encuentra desde hace doce años en la planilla de un Ministerio percibiendo rentas por la modalidad de Contratación Administrativo de Servicios CAS) que ascienden a S/.1,800.00 mensuales. En los meses de octubre, noviembre y diciembre del 2011 dicha persona obtiene rentas de S/.5,000.00 cada mes por concepto de dietas del directorio de una empresa familiar. Además la persona natural no solicitará la suspensión de retenciones durante el 2011.
Se sabe que el 11 de enero del 2011 percibió ingresos de fuente extranjera por US.$.5,100.00 siendo el tipo de cambio promedio ponderado compra 2.848 (estimado) .
Solución.- En primer lugar se aprecia que durante todo el ejercicio 2011 la persona natural generó rentas afectas de cuarta categoría que ascienden a S/.21,600.00. Las entidades del sector público normalmente cumplen con retenerle el 10% de los importes percibidos por dichas personas sujetas al CAS.
Por otra parte, las dietas percibidas al superar el importe de S/.2,100.00 ameritarían que la entidad empresarial familiar les retenga el 10% en cada pago de S/.5,000.00.
Conforme a estas situaciones se tiene el siguiente cálculo:
(4,320.00)
Rentas de fuente extranjera (5,100 x 2.848)
14,524.80
21,604.80
3,240.72
– Retenciones efectuadas por el Ministerio (180 x 12)
(2,160.00)
– Retenciones efectuadas por la empresa (500 x 3)
(419.28)
Del cálculo se puede apreciar que la persona natural tendría un saldo a favor de S/.419.28 que se podrá arrastrar para los periodos siguientes.
Ojo , la citada carta puntualiza que, sin embargo si en un determinado mes se obtiene ingresos por rentas de cuarta categoría que superen los S/.2,625 nuevos soles la persona natural deberá realizar el correspondiente pago a cuenta. Este punto siempre fue sostenido en este portal, pero algunos “infames” interpretaban contrariamente, lo cual queda claro que nuestra posición siempre fue la correcta.
La citada Carta de SUNAT citando el criterio expuesto por dicho ente en el Informw 041-2001-SUNAT/K00000, refiere que tratándose de los servicios generadores de rentas de cuarta categoría a título oneroso, los comprobantes de pago deberán ser entregados en el momento que se perciba la retribución y por el monto de la misma. Resalta la propia SUNAT que vale decir, que el contribuyente no está facultado a emitir diversos recibos por honorarios por importes parciales que, sumados todos, cubran el monto de la retribución recibida, pues de ser así se estaría incumpliendo el mandato legal respecto de la oportunidad para la entrega del comprobante de pago.
338-2010-sunat
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JOHNNY BONIFACIO OROYA dice:
5 enero, 2011 en 1:51 pm
Deseo saber si puedo presentar mi constancia de suspenciòn de cuarta y quinta categoria, si por el mes de Enero 2011 me pagaràn 3,800 , y por los siguientes meses S/ 1,700.00 cada mes.
5 enero, 2011 en 7:51 pm
Efectivamente Johnny puesto que se advierte que no superarías los S/.31,500.00. Tramita la constancia al toque.
13 enero, 2011 en 2:14 pm
Percibì Rentas de Cuarta y Quinta Categoria el año 2010 de la sgte. manera:
Rentas Cuarta Categoria: BRUTO NETO
Enero a Dic. S/. 150.00 x 12m = S/. 1,800.00 1,800.00
Rentas Quinta Categoria:
Enero a Dic. sin retenc. S/. 2,150 x 12m S/. 25,800.00 Con Retenc. 1,750.00 x 12m= 21,000.00
Gratific. Julio, Dic. y Escolaridad 2,150 x 3m 6,450.00 2,150.00 x 3m = 6,450.00
TOTAL RECIBIDO S/. 34,050.00 TOTAL RECIBIDO 29,250.00
Mi consulta presentarè mi DJ Imp. Renta Anual ò no, cual considero el Bruto ò Neto Recibido. Agradecìendole una vez màs por las absoluciones de Consultas Saludos de Huancayo.
Traecy dice:
28 febrero, 2011 en 4:32 pm
Sorprendente que cuando una persona, se esmera en estudiar y trabajar para poder percibir mayores ingresos el estado busque la manera de descontarte, mandando impuesto como la quinta y cuarta categoría siendo los descuentos según ingresos.. y a los congresistas no les descuentas nada .. Debido que son padres de la patria que no se esmeran como un profesional común en Perú…. Tiene que ser igual para todos si a ellos no les descuentan entonces a nosotros también…. Siendo que los ingresos nuestros son mucho menos QUE DE ellos…. La injusticia LOS MANDAN LOS ALTOS FUNCIONARIOS…. soledadgt@hotmail.com
9 abril, 2011 en 8:29 pm
Todos los años solicito la suspencion de cuarta categoria de noviembre a octubre del año siguiente porque nunca paso los 31500 anual, esteaño 2011 tambien he solicitado la suspencion pero parece que pasare el limite de los 31500, mi pregunta es: despues que page la renta por pasar el limite? el proximo año podre solicitar la suspensionde cuarta categoria ¿ ya que no estare seguro de pasar el limite asi como este año, ya que todo los años no son iguales.
gracias de an temano.
9 abril, 2011 en 8:31 pm
Elio Chauca Galicia dice:
12 mayo, 2011 en 2:46 pm
Dr. Alan Emilio, primeramente mis saludos hacia su persona y mis felicitaciones de los temas actuales en cuanto a tributacion; me interesa porque estoy actualmente en complementación en la Universidad Nacional de San Antonio Abab de Cusco en la Facultad de CS. contables, estoy actualmente llevando el curso de TRIBUTACION, me interesa saber al respecto, le agradesco si me hace llegar algunos datos al respecto..ú
12 mayo, 2011 en 4:39 pm
Gracias Elio, estamos coordinando entonces.
Javier Quispe Coto dice:
12 mayo, 2011 en 3:20 pm
la información publicada de la cuarta y quinta categoría para efectos de la rente, nos importa para conocer de aquellas personas que debemos cumplir con pagar el impuesto a la renta, cuando se sobrepasa el monto señalado por las SUNAT, por lo que felicito por la publicación de su información, ya en otra oportunidad estaremos coordinado ampliamente toda información y le solicitare información de los temes requeridos.
12 mayo, 2011 en 4:40 pm
De acuerdo estimado Javier
27 junio, 2011 en 11:19 pm
Estimado Sr.Alan Emilio Matos Barzola:
Quisiera saber si por dieta de director peruano exite algun limite para retenerle el 10%, entiendo que en el caso de los recibos por honorarios que excedan los S/.1,500 se efectua la retencion del 10%, pero no se si la misma regla funciona para la retribucion a directores.
30 junio, 2011 en 2:42 pm
Estimado Fernando, debes tener como premisa que no hay obligación de emitir recibos por honorarios en el caso de las dietas (revisad el artículo 7 del Reglamento de Comprobantes de Pago) . Ten en cuenta que para las dietas de los directores no es atendible el presupuesto que indicas en tu enunciado. Saludos
Anthony Diaz bardales dice:
8 septiembre, 2011 en 6:02 pm
Dr Matos.
Empece con el RH en el mes de Abril de este año 2011 y a la fecha he emitido 55 recibos a diferentes empresas , llegando al monto de 34 mil nuevos soles , estoy sumamente preocupado puesto que mi corta experiencia en TRIBUTACION me impide tener conocimiento de que debo hacer para pagar a sunat lo minimo posible.
Espero por favor me ayude , de antemano Mil Gracias .
20 septiembre, 2011 en 10:55 am
Estimado Anthony, considerando que ya superaste el límite anual, en cada siguiente recibo por honorarios que emitas (así sea de S/.100 o de S/.40) pide que te retengan el 10% y suficiente, con eso tu declaración anual podrá considerar dichos créditos. Saludos.
16 marzo, 2012 en 4:37 pm
Una consulta.. emito recibos por honorarios desde el 2008 pero mis ingresos superaron 31500 anual desde el 2009, 2010 y 2011 se que estuve en la obligacion de hacer mi declaracion ya que estos tres a;os ultimos supere los 31500 pero nunca me llego ninguna notificacion de la sunat ni nada, ahora quiero hacer mis declaraciones anuales pero.. nose como hacer con los a;os 2009 2010…. si hay multa cuanto es la multa??? o que me aconsejas de hacer… me pongo al dia con mis declaraciones del 2009 2010? o solo hago mideclaracion del 2011???? por favor necesito tu ayuda urgennteeee…!!! gracias… IP 201.240.23.76
18 marzo, 2012 en 11:03 pm
Hola Yessenia, ojo ten en cuenta que SUNAT tiene mil ojos y mil oidos, de todas maneras te lo van a imputar hoy o más tarde, por lo que recomiendo que regularices vuestras declaraciones. Considera la infracción aplicable conforme al numeral 1 del artículo 176 del Código Tributario por no presentar las declaraciones en su oportunidad, siendo aplicable una multa del 50% de la UIT vigente a la fecha de la obligación. Regulariza y cumple con el país. Saludos.
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