Source: http://ksiegowosc.infor.pl/rachunkowosc/amortyzacja/53900,W-jaki-sposob-ustalic-wartosc-poczatkowa-lokalu-mieszkalnego-i-jak-go-amortyzowac.html
Timestamp: 2017-07-27 18:57:53+00:00

Document:
W jaki sposób ustalić wartość początkową lokalu mieszkalnego i jak go amortyzować - Amortyzacja - Rachunkowość - Infor.pl
PORTAL INFOR.PLKsiegowość firmSektor publicznyKsiegowość budżetowaBiznesKadryPrawoBiura rachunkoweSklep | IFK | IRB | INFORLEX | GAZETA PRAWNA | INFORORGANIZER | APLIKACJE MOBILNE | KARIERA | SKLEPSzukajSzukajRachunkowośćRACHUNKOWOŚĆZasady ogólneKsięgi rachunkoweEwidencja księgowaSprawozdawczośćAmortyzacjaRachunkowość budżetowaRachunkowość rolniczaRachunkowość organizacji non-profitInwentaryzacjaAngielski dla księgowychPodatkiPODATKIVAT i akcyzaPITCITPCCPostępowanie podatkowe i KKSInne podatki i opłatyInterpretacje podatkowe i orzecznictwoPodatki na wsiVATKosztyUlgiRyczałtUrząd SkarbowyKPiRPodatki osobisteOrdynacja podatkowaPodatek od sprzedaży detalicznejPodatek od instytucji finansowychZUS i kadryZUS I KADRYSkładkiUrlopyWynagrodzeniaZatrudnianie i zwalnianieUmowy zleceniaInneObrót gospodarczyOBRÓT GOSPODARCZYDziałalność gospodarczaSpółkiFundacje, stowarzyszeniaZamówienia publiczneFinanse i inwestycjeWindykacjaCłoInneVademecum księgowegoVADEMECUM KSIĘGOWEGOStandardy rachunkowościKsięgowi i rewidenciDoskonalenie zawoduPisma Ministra FinansówBiura rachunkoweForumPrenumerata 2017VAT 2017WebinariaSklepNarzędzia:KalkulatoryWskaźniki i stawkiTerminarzFormularze PITDrukiDziennik ustawAkty prawne ujednoliconeNewsletterreklamaJesteś tutaj: STRONA GŁÓWNA > Księgowość > Rachunkowość > Amortyzacja > W jaki sposób ustalić wartość początkową lokalu mieszkalnego i jak go amortyzowaćW jaki sposób ustalić wartość początkową lokalu mieszkalnego i jak go amortyzowaćSpółka kupiła lokal mieszkalny. W akcie notarialnym figuruje cena nabycia lokalu wraz z udziałem w gruncie. Czy należy oddzielnie księgować wartość lokalu i gruntu? Jak ustalić cenę „udziału gruntu” oraz nabytego lokalu mieszkalnego, jeżeli w akcie została wykazana tylko jedna łączna kwota? W księdze wieczystej wpisano, że wielkość udziału gruntu w nieruchomości to 18466/560885. Czy można zrezygnować z odrębnej wyceny udziału gruntu oraz lokalu i potraktować to jako jeden środek trwały? Jak prawidłowo określić wartość początkową nabytego lokalu?Korekta JPK i VAT 2017 (książka)Przewodnik po zmianach w Prawie Pracy i ZUS 2016/2017 (książka)Zestaw Eksperta - Klasyfikacja budżetowa po zmianach od 1 stycznia 2017 r.Zestaw Eksperta - Rozliczenia i kontrole podatkowe po zmianachInstrukcje księgowego. 53 praktyczne procedury (książka)Praktyczny leksykon VAT 2017 (książka)Zestaw Eksperta - Rozliczanie VAT w 2017 r.Biuletyn VATMonitor Księgowegorada Przedmiotem kupna jest lokal wraz z udziałem w gruncie, na którym ten lokal się znajduje. Nie dokonuje się zatem odrębnej transakcji kupna lokalu i gruntu. Transakcji kupna podlega lokal wraz z udziałem w gruncie. Co za tym idzie - grunt nie jest przedmiotem zakupu i nie należy go wydzielać z wartości lokalu. Udział w gruncie 18466/560885, tj. 0,033, stanowi w tym przypadku podstawę do naliczenia podatku od nieruchomości. Lokal wraz z udziałem w gruncie jest jednym środkiem trwałym. Wprowadzając lokal do ewidencji środków trwałych, należy pamiętać o prawidłowym określeniu jego wartości.uzasadnienieDo ewidencji środków trwałych wprowadza się lokal wraz z przypisaną mu częścią gruntu, gdyż na tym gruncie posadowiony jest budynek, w którym znajduje się lokal. Grunt może być w wielkości po obrysie, tj. tylko pod budynkiem, lub może obejmować także część gruntu poza obrysem budynku. Zarówno w jednym, jak i w drugim przypadku nie powinno się wyceniać wartości gruntu, lecz potraktować lokal z gruntem jako całość.Inaczej wyglądałaby sytuacja, gdyby to był samodzielny budynek należący do spółki. Wówczas należałoby dokonać wyceny przez rzeczoznawcę, który ustaliłby odrębnie wartość budynku i gruntu.UWAGA!W myśl przepisów podatkowych grunty nie podlegają amortyzacji.Zgodnie z rozporządzeniem w sprawie Klasyfikacji Środków Trwałych w szczegółowym podziale środków trwałych w grupie 1 wymienia się m.in.:l lokale mieszkalne - przeznaczone na stały pobyt ludzi, które wraz z pomieszczeniami pomocniczymi służą zaspokojeniu ich potrzeb mieszkaniowych, oraz spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu mieszkalnego,l lokale niemieszkalne - nie są przeznaczone na stały pobyt ludzi, np. pomieszczenia biurowe oraz spółdzielcze prawo do lokalu niemieszkalnego.O odpowiednim zakwalifikowaniu lokalu (mieszkalny lub niemieszkalny) decyduje zatem w głównej mierze jego przeznaczenie.Wartość początkowa środka trwałegoWażne jest określenie wartości początkowej lokalu, ponieważ wartość ta wraz z okresem ekonomicznej użyteczności decyduje później o wysokości odpisów amortyzacyjnych.Według ustawy o rachunkowości wszystkie środki trwałe wycenia się według ceny nabycia, a więc łącznie z dodatkowymi kosztami poniesionymi w związku z zakupem lokalu.Na koszt zakupu mieszkania składa się nie tylko wartość kupionego lokalu, ale także dodatkowe koszty poniesione w związku z jego zakupem. Są to m.in.:l podatek od czynności cywilnoprawnych,l niepodlegający odliczeniu VAT,l podatek od ustanowienia hipoteki - w przypadku zakupu lokalu na kredyt zabezpieczony hipoteką,l taksa notarialna - opłata związana z korzystaniem z usług notariusza; wysokość taksy notarialnej zależy od wartości mieszkania,l opłata za sporządzenie wypisu z akt notarialnych,l opłata za sporządzenie wniosku o założenie księgi wieczystej i wpis praw do niej,l opłata sądowa związana z wpisami w księgach,l koszty pośrednictwa - prowizja waha się od 1-3% ceny lokalu i jest uzależniona od zakresu usług świadczonych przez pośrednika,l koszty kredytu - w przypadku zakupu lokalu na kredyt ponosi się opłaty w postaci:- odsetek z tytułu oprocentowania kredytu,- prowizji za uruchomienie kredytu, płatnej z góry,- kosztów ustanowienia zabezpieczenia kredytu w postaci hipoteki lub ubezpieczenia,- opłaty za wcześniejszą spłatę kredytu,l ubezpieczenia lokalu od ognia i zdarzeń losowych - w przypadku gdy bank zażąda takiego ubezpieczenia,l koszty rzeczoznawcy - za dokonanie wyceny postępów prac w trakcie budowy lub w celu ustanowienia hipoteki.Jeżeli z różnych względów nie można ustalić ceny nabycia mieszkania, wówczas za wartość początkową można przyjąć kwotę wynikającą z wyceny dokonanej przez rzeczoznawcę lub ustaloną w oparciu o obowiązującą cenę rynkową.UWAGA!Cena rynkowa stanowi też podstawę ustalenia wartości początkowej mieszkania nabytego nieodpłatnie (otrzymanego w formie darowizny, w spadku lub w inny nieodpłatny sposób).PrzykładPrzykładowe ustalenie wartości początkowej lokalu mieszkalnego.Założenia:I. Wartość kupionego na rynku wtórnym lokalu mieszkalnego wynosi 350 000 zł netto, wartość brutto - 374 500 zł. W cenę lokalu wliczony jest udział w gruncie w proporcji 18466/560885.II. Wartość zaciągniętego kredytu - 300 000 zł.III. Koszty związane z zakupem lokalu:1. Podatek od czynności cywilnoprawnych - 7490 zł2. Podatek od ustanowienia hipoteki zwykłej - 300 zł3. Taksa notarialna - 2710 zł4. Wypisy - 240 zł5. Opłata za sporządzenie wniosku o założenie KW i wpis do niej - 200 zł6. Wpis prawa własności - 200 zł7. Założenie księgi wieczystej - 60 zł8. Wpis hipoteki - 200 zł9. Prowizja pośrednika - 7490 zł10. Prowizja za udzielenie kredytu - 4500 zł11. Ubezpieczenie do czasu ustanowienia hipoteki (1% za rok) - 3000 zł12. Ubezpieczenie od ognia i zdarzeń losowych - 280 zł13. Wynagrodzenie rzeczoznawcy - 1000 złRazem koszty związane z zakupem lokalu - 27 670 zł.Wartość lokalu mieszkalnego wprowadzona do ewidencji środków trwałych wyniesie łącznie 377 670 zł.Ewidencja księgowa1. Faktura za kupiony lokal mieszkalny:Wn„Środki trwałe w budowie” 350 000Wn„VAT naliczony” 24 500Ma„ Rozrachunki z dostawcami” 374 5002. Zapłata części kwoty z rachunku bankowego - 74 500 zł:Wn„Rozrachunki z dostawcami” 74 500Ma„Rachunek bankowy” 74 5003. Uregulowanie pozostałej kwoty pozyskanej z kredytu bankowego - 300 000 zł:Wn„Rozrachunki z dostawcami” 300 000Ma„Kredyty bankowe” 300 0004. Koszty związane z zakupem lokalu (łączna kwota):Wn„Środki trwałe w budowie” 27 670MaRozrachunki różne 27 670- w analityce rodzaj rozrachunków5. Uregulowanie z rachunku bankowego kosztów związanych z zakupem lokalu (łączna wartość):Wn„Rozrachunki różne” 27 670- w analityce rodzaj rozrachunkówMa„Rachunek bankowy” 27 6706. Wprowadzenie lokalu do ewidencji środków trwałych i oddanie go do użytkowania - 377 670 zł:Wn„Środki trwałe” 377 670- w analityce „Lokal mieszkalny”Ma„Środki trwałe w budowie” 377 670Kliknij aby zobaczyć ilustrację.Bieżące koszty eksploatacji lokalu przed oddaniem do użytkowaniaW przypadku poniesienia kosztów eksploatacyjnych - w postaci opłat CO, wywozu nieczystości, opłat za wodę itp. - jeszcze przed oddaniem środka do używania wydatki te zalicza się bezpośrednio do kosztów w miesiącu ich poniesienia. Bez znaczenia w tym przypadku pozostaje fakt, że lokal nie został jeszcze przekazany do używania.Odpisy amortyzacyjnePo wprowadzeniu lokalu do środków trwałych spółka ustala metodę i stawkę amortyzacji. Stawka amortyzacyjna określona w Wykazie stawek amortyzacyjnych wynosi dla lokali mieszkalnych 1,5%.Stawka amortyzacyjna indywidualna może być zastosowana tylko do mieszkań używanych lub ulepszonych wprowadzonych po raz pierwszy do ewidencji. Maksymalną stawką dla tych lokali może być 10%.Według przepisów ustawy o rachunkowości przy ustalaniu odpisów amortyzacyjnych bierze się pod uwagę okres ekonomicznej użyteczności środka trwałego i ustala w ten sposób odpowiednią stawkę amortyzacyjną. Okresowo stawka ta powinna być weryfikowana.Odpisy amortyzacyjne dokonywane są przez systematyczne, planowe rozłożenie wartości początkowej środka trwałego na ustalony okres amortyzacji. Może się zdarzyć tak, że stawka amortyzacyjna ustalona dla celów rachunkowości nie będzie się pokrywała z tą obowiązującą dla celów podatkowych.Jeśli tylko część lokalu jest wykorzystywana do działalności gospodarczej bądź jest wynajmowana lub wydzierżawiana, to odpisów amortyzacyjnych dokonuje się w wysokości odpowiadającej stosunkowi powierzchni użytkowej wykorzystywanej do prowadzenia działalności gospodarczej do ogólnej powierzchni użytkowej tego lokalu.l art. 28, 31 i 32 ustawy z 29 września 1994 r. o rachunkowości - j.t. Dz.U. z 2002 r. Nr 76, poz. 694; ost.zm. Dz.U. z 2006 r. Nr 208, poz. 1540l rozporządzenie Rady Ministrów z 30 grudnia 1999 r. w sprawie Klasyfikacji Środków Trwałych (KŚT) - Dz.U. Nr 112, poz. 1317; ost.zm. Dz.U. z 2004 r. Nr 260, poz. 2589l art. 16g, art. 16i ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych - j.t. Dz.U. z 2000 r. Nr 54, poz. 654; ost.zm. Dz.U. z 2006 r. Nr 251, poz. 1847l art. 22g, art. 22j ust. 4 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych - j.t. Dz.U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176; ost.zm. Dz.U. z 2007 r. Nr 35, poz. 219l art. 7 ust. 1 pkt 1 ustawy z 9 września 2000 r. o podatku od czynności cywilnoprawnych - j.t. Dz.U. z 2005 r. Nr 41, poz. 399; ost.zm. Dz.U. z 2006 r. Nr 222, poz. 1629l art. 42 ust. 1, art. 44 ust. 1 ustawy z 28 lipca 2005 r. o kosztach sądowych w sprawach cywilnych - Dz.U. Nr 167, poz. 1398; ost.zm. Dz.U. z 2007 r. Nr 21, poz. 123Joanna Gawrońskabiegły rewident
Autor:Joanna GawrońskaŹródło:Koszty podatkowe – wyłączenia i ograniczenia (PDF)14.90 złPolecane na infor.plPrzedsiębiorcy rozliczą jednorazowo nakłady na środki trwałe do 100 tys.Amortyzacja mieszkania wykorzystywanego w działalności gospodarczejJednorazowa amortyzacja - kto i jak może z niej skorzystać?Zasady amortyzacji pojazdów samochodowychCzy motocykl może być jednorazowo amortyzowany?Zmiana stawek amortyzacyjnych dla celów bilansowychJak rozliczyć sprzedaż niezamortyzowanego samochoduWeryfikacja poprawności stosowanych okresów i stawek amortyzacjiLimit jednorazowej amortyzacji w 2017 r.Jak skorygować odpisy amortyzacyjne po otrzymaniu dotacjiPOLECANE NA IFKWzrost płacy minimalnej i stawki godzinowejNowe OFE od lipca 2018MF ostrzega: nie można stosować VAT-marży do sprzedaży nowych towarówZmiany w zatrudnianiu niepełnosprawnychCeny transferowe - sankcjeBędzie można odliczyć więcej w ramach ulgi rehabilitacyjnejCertyfikat rezydencji – zmiana wzoru formularzaOdwrotne obciążenie w firmach budowlanych - zwrot VAT500+ dla emerytaNowe pomysły MF na uszczelnienie podatkówZobacz więcej »
WYWIADYIntelektualizacja zawodu księgowegoNowy system certyfikacji księgowychSankcje VAT zagrożeniem dla uczciwych podatników?Doradca podatkowy musi rozumieć biznes swojego klientaSztuczne działania podatników zostaną wyeliminowaneAudyt musi wsłuchiwać się w potrzeby firmyZawód księgowego wymaga podwyższania kwalifikacjiBiegły rewident partnerem i doradcą przedsiębiorcyKlauzula przeciwko unikaniu opodatkowania w polskim prawie podatkowymJak przygotować się na Jednolity Plik Kontrolny (JPK)Głównym problemem podatków dochodowych jest … ich istnieniePełnokrwista postać księgowego, czyli wiedza, praktyka i etykaCo trzeba zmienić w polskim systemie podatkowym – rozmowa z profesorem Witoldem Modzelewskim15 proc. CIT narusza zasadę równościKsięgowy to za mało, potrzebny jest prawnik i doradca podatkowyNie ma ujemnych skutków deregulacjiZwalczanie unikania opodatkowania w PolscereklamaOstatnio na forumSavoir vivre podczas wypowiedzeniaZosia/Agnieszka - dziś, 19:36Jak ustalić wymiar urlopu wypoczynkowegoGość_dorka - dziś, 19:30Ubezpieczenie na życieexitdoorpl - dziś, 18:48Demakijaż i skóra wrażliwaexitdoorpl - dziś, 18:47Odwodniona skóra twarzyexitdoorpl - dziś, 18:46Co na wzmocnienie włosów?exitdoorpl - dziś, 18:45Reklama firmy w sieciexitdoorpl - dziś, 18:43Fundusze unijnePatent na dotację – czyli kto może dostać dotację na uzyskanie patentuRozmowy z beneficjentamiJednolity Plik KontolnyPlik JPK_VAT nie uzgadnia się z deklaracją VAT?JPK_VAT: Co numery faktur mówią urzędowi o rozliczeniach VAT?Raportowanie JPK_VAT – jak zmniejszyć ryzyko nieprawidłowości?Czy daty w pliku JPK_VAT mogą wskazać błędy w rozliczeniach?Ministerstwo Finansów weryfikuje składane pliki JPK_VATObowiązek składania korekty JPK_VATRaportowanie JPK – wymagania i karyJPK a status przedsiębiorcyJPK_VAT, ewidencja VAT – wyjaśnienia Ministerstwa FinansówEksperci portalu infor.plKonrad KaszubiakAdwokatZostań ekspertem portalu Infor.pl »SKLEP.INFOR.PLPublikacje na czasieDokumentacja kadrowa w 2017 r. – jak ją prowadzić bez błędów (PDF)W opracowaniu zostały omówione najważniejsze kwestie związane z prowadzeniem przez pracodawcę dokumentacji …HR Business Partner. Praktyczne rozwiązania budowania wysokoefektywnych organizacjiKsiążka HR Business Partner. Praktyczne rozwiązania budowania wysokoefektywnych organizacji pod redakcją Grzegorza …Poradnik Rachunkowości Budżetowej nr 6/2017 - Odpowiedzialność za naruszenie dyscypliny finansów publicznych w praktyce – część IOdpowiedzialność za naruszenie dyscypliny finansów publicznych może dotyczyć szerokiego kręgu osób:kierowników …BestselleryPracownicy tymczasowi. Zatrudnianie po zmianie przepisów od 1 czerwca 2017 r. (książka)49.00 złKarta Nauczyciela. Komentarz126.00 złPIP i ZUS Kontrole u Pracodawcy - wzory pism z komentarzem (książka)128.00 złKSIĄŻKIProfesjonalna tematyka:PodatkiRachunkowośćPrawo Pracy i ZusWięcej »CZASOPISMAFachowe dwutygodniki:MONITOR księgowegoBiuletyn Gł. KsięgowegoBiuletyn VATWięcej »SERWISY INTERNETOWE180 tys. artykułów:INFORLEX.plINFORFK.plINFORRB.plWięcej »E-BOOKIKsiążki w wersji PDF:Nie potrzebujesz czytnikaPobierasz od razuOszczędzasz pieniądzeWięcej »O portalu INFOR.PLO NasOchrona prywatnościRegulaminKarieraRSSKontaktReklamaMapa serwisuBOKSerwisy INFOR.PLKsięgowość firmKsięgowość budżetowaSektor publicznyKadryBiznesPrawoMotoNieruchomościForumNewsletter|NarzędziaKalkulatoryWskaźniki i stawkiTerminarzDrukiAkty prawneDzienniki ustawMonitor PolskiDzienniki UEAsystent Księgowego|CzasopismaMonitor KsięgowegoBiuletyn VATBiuletyn Głównego KsięgowegoMonitor Prawa Pracy i UbezpieczeńSerwis Prawno-PracowniczyControlling i rachunkowość zarządczaPersonel i ZarządzanieGazeta Samorządu i AdministracjiRachunkowość budżetowaPoradnik rachunkowości budżetowej|IFKPlatforma Księgowych i KadrowychBiblioteka Księgowych|IRBPlatforma Rachunkowości Budżetowej i Prawa Pracy|INFORLEX.PLKsięgowość i KadryKsięgowośćKadry i PłaceEkspertBiznesSektor PublicznyAdministracjaFinanse PubliczneSzkołaPomoc społeczna|Sklep.INFOR.PLCzasopismaINFORLEX.PLOprogramowanieSerwisy internetowePublikacje książkoweE-booki|INFOR PL S.A.GazetaPrawna.plDziennik.plForsal.plDziennik InternautówTotalmoney.plPrawnik.plMotoforum.plPrawnikow.plCopyright © 2017 INFOR PL S.A.

References: art. 28
 art. 16
 art. 16
 art. 22
 art. 22
 art. 7
 art. 42
 art. 44