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Timestamp: 2018-07-20 05:24:55+00:00

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ORDEN FORAL del diputado foral de Hacienda y Finanzas 923/2015, de 30 de abril, por la que se crea la Unidad de Control Tributario de Grandes Contribuyentes y se dictan normas para su organización y funcionamiento.
Artículo 1 Creación de la Unidad de Control Tributario de Grandes Contribuyentes
Artículo 2 Objeto de la Unidad de Control Tributario de Grandes Contribuyentes
Artículo 3 Funciones de la Unidad de Control Tributario de Grandes Contribuyentes
Artículo 4 Contribuyentes asignados a la Unidad de Control Tributario de Grandes Contribuyentes
Desde esta perspectiva, y siguiendo las conclusiones que se han alcanzado en el seno de la Comisión de Doctrina Tributaria de la Hacienda Foral de Bizkaia, creada por medio de la Orden Foral 1.634/2009, de 9 de junio, se lleva un tiempo trabajando intensamente en la segmentación de los diferentes contribuyentes para poder ser lo más eficaces y eficientes posibles tanto en las actuaciones de lucha contra el fraude fiscal como en la adecuada atención, interlocución y conocimiento de la situación tributaria de los diferentes grupos de contribuyentes.
Por ello, la Orden Foral 3.160/2012, de 19 de diciembre, por la que se crea la Unidad de Atención Especializada a Grandes Contribuyentes y se dictan normas para su organización y funcionamiento, se ocupó de establecer un equipo de trabajo funcional que acometiera la instrucción de los procedimientos de vinculación administrativa previa, de gestión tributaria y de inspección en relación con un colectivo de Grandes Contribuyentes, personas jurídicas, compuesto por los principales grupos empresariales respecto de los que esta Diputación Foral de Bizkaia ejerce competencias de aplicación de los tributos conforme a lo previsto en el Concierto Económico, teniendo presente que representan un porcentaje relevante de la recaudación global de esta Administración tributaria.
Aquella Orden Foral establecía que esos Grandes Contribuyentes suelen compartir una serie de características que hacen que pueda hablarse de un grupo homogéneo de tratamiento en relación con ellos, ya que son contribuyentes que apenas suelen plantear incidencias en relación con los procedimientos de recaudación, pero sin embargo demandan con gran intensidad procedimientos de vinculación administrativa previa de gran complejidad, una respuesta ágil a las problemáticas avanzadas que les surgen en su quehacer diario y una necesidad de coordinación estrecha entre los órganos con competencias de gestión tributaria de los diferentes impuestos entre sí y con los órganos con competencias de inspección para un adecuado control de la realización de sus operaciones, siendo además un grupo relativamente reducido de contribuyentes que, sin embargo, tienen un impacto destacado en la recaudación acumulada de la Hacienda Foral de Bizkaia.
Todo ese conjunto de características aconsejaban el establecimiento de una unidad funcional en el ámbito de la Dirección General de Hacienda, que se formase con personal procedente de las Subdirecciones de Gestión Tributaria y Asistencia al Contribuyente, de Inspección y de Coordinación y Asistencia Técnica, y que se dedicara con carácter integral y especializado a la interlocución, análisis y tramitación de los procedimientos de vinculación administrativa previa y de los procedimientos tributarios de gestión e inspección relativos a ese grupo de contribuyentes, sin que esto supusiera modificación alguna de las reglas de atribución de competencias para dictar los correspondientes actos administrativos a que haya lugar en cada uno de esos procedimientos.
A la vista de la experiencia acumulada en el desarrollo de su actuación por parte de la Unidad de Atención Especializada a Grandes Contribuyentes, se ha puesto de manifiesto la necesidad de establecer un tratamiento diferenciado para otro segmento de contribuyentes, que también podríamos denominar Grandes Contribuyentes, pero en este caso, nos estamos refiriendo a personas físicas individuales que pueden recibir ese tratamiento en términos relativos respecto al resto de contribuyentes personas físicas.
En este caso, este grupo de contribuyentes también plantea unas características homogéneas en cuanto a su determinación en la medida en que son contribuyentes que presentan elevadas bases imponibles en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y/o en el Impuesto sobre el Patrimonio, lo que hace preciso aumentar los niveles de control fiscal sobre los mismos dado que es en este grupo de contribuyentes donde las discrepancias en cuanto a la aplicación e interpretación de las normas tributarias puede implicar unas modificaciones mucho más acusadas de la cuota finalmente resultante, y en relación con los que, por otro lado, también se suelen plantear problemas hermenéuticos que no son generalizables respecto al resto de los contribuyentes.
Quizás la mayor diferenciación entre los Grandes Contribuyentes personas físicas respecto a los que ya se encuentran atribuidos a la Unidad de Atención Especializada a Grandes Contribuyentes es que en el caso de las personas físicas la necesidad de extremar el control tributario de esos contribuyentes se hace más patente, y quizás tiene una menor dimensión la tramitación de procedimientos de vinculación administrativa previa.
Hay que tener presente que el Reglamento de Estructura Orgánica del Departamento de Hacienda y Finanzas, aprobado por medio del Decreto Foral de la Diputación Foral de Bizkaia 197/2011, de 13 de diciembre, establece, en el número 7 de su artículo 28, en la redacción dada al citado precepto por medio del Decreto Foral de la Diputación Foral de Bizkaia 111/2014, de 7 de octubre, como una de las funciones del Servicio de Coordinación y Control Interno dependiente de la Subdirección de Coordinación y Asistencia Técnica el desempeño de las establecidas en el artículo 17 del citado Reglamento en relación con los contribuyentes adscritos a la Unidad de Control Tributario de Grandes Contribuyentes, respecto a los conceptos tributarios que se determinen por parte de la Dirección General de Hacienda.
En este sentido, el Servicio de Coordinación y Control Interno dispone de la dotación de personal cualificado y la experiencia precisa para llevar adelante las funciones de control tributario descritas con la mayor especialización y eficacia en el desempeño de las mismas.
Por su parte, la disposición final primera del Decreto Foral de la Diputación Foral de Bizkaia 197/2011, de 13 de diciembre, por el que se aprueba el Reglamento de Estructura Orgánica del Departamento de Hacienda y Finanzas, habilita al Diputado Foral de Hacienda y Finanzas a desarrollar todos los extremos que sea precisos para la correcta ejecución y aplicación del citado Decreto Foral, así como diversas disposiciones adicionales del Reglamento mencionado habilitan igualmente al Diputado Foral de Hacienda y Finanzas para establecer grupos funcionales para el mejor desempeño de las competencias correspondientes a los órganos dependientes del Departamento.
Por ello, a través de la presente Orden Foral se crea la Unidad de Control Tributario de Grandes Contribuyentes, como unidad dependiente del Servicio de Coordinación y Control Interno, se establece el objeto de la misma y se dictan las normas básicas de organización y funcionamiento que han de regir su actuación, sin perjuicio de habilitar a la Dirección General de Hacienda para que dicte las disposiciones precisas de desarrollo de la presente Orden Foral que posibiliten una actuación adecuada y eficaz de la nueva Unidad en el cumplimiento de sus funciones.
Se crea la Unidad de Control Tributario de Grandes Contribuyentes como una unidad integrada en el Servicio de Coordinación y Control Interno, siendo responsable directo de la misma el Jefe del mencionado Servicio.
El objeto de la Unidad de Control Tributario de Grandes Contribuyentes es el desarrollo de los procedimientos de gestión tributaria y, en su caso, de imposición de sanciones, que sean competencia de la Hacienda Foral de Bizkaia, en relación con los conceptos tributarios que se determine por parte de la Dirección General de Hacienda, así como el seguimiento de la situación tributaria de los contribuyentes asignados a la misma.
Uno. Corresponde a la Unidad de Control Tributario de Grandes Contribuyentes la realización de las siguientes actuaciones:
a) La interlocución con los representantes de los contribuyentes asignados a la Unidad tanto para llevar a cabo las funciones de control tributario asignadas como para canalizar sus necesidades de conocer con la suficiente seguridad jurídica los criterios interpretativos aplicables a su situación tributaria.
b) La canalización de los procedimientos de vinculación administrativa previa presentados por los contribuyentes asignados a la Unidad, para su tramitación por el Servicio de Doctrina Tributaria.
c) La instrucción de los procedimientos de gestión tributaria relativos a los contribuyentes asignados a la Unidad.
d) La instrucción de los procedimientos de imposición de sanciones que, en su caso, correspondan en relación con los procedimientos mencionados en la letra c).
Dos. Los actos administrativos resultantes de los procedimientos tramitados por la Unidad de Control Tributario de Grandes Contribuyentes serán dictados por el Jefe del Servicio de Coordinación y Control Interno, salvo que una disposición específica disponga otra regla.
El Director General de Hacienda determinará por medio de Resolución la identidad de los contribuyentes adscritos a la Unidad de Control Tributario de Grandes Contribuyentes, en base a la propuesta realizada por el Servicio de Coordinación y Control Interno, a través de la Subdirección de Coordinación y Asistencia Técnica, teniendo presentes criterios objetivos tanto del importe de las bases imponibles y/o liquidables de los contribuyentes en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y en el Impuesto sobre el Patrimonio como de la complejidad que presente la situación tributaria de los mismos, en función de los que se permita su categorización como grandes contribuyentes.
El Jefe del Servicio de Coordinación y Control Interno notificará a los obligados tributarios su adscripción a la Unidad de Control Tributario de Grandes Contribuyentes, facilitándoles la posibilidad de designar un representante voluntario para la tramitación de los procedimientos de aplicación de los tributos correspondientes en los términos previstos en el artículo 45 de la Norma Foral 2/2005, de 10 de marzo, General Tributaria del Territorio Histórico de Bizkaia y en sus disposiciones reglamentarias de desarrollo.
Por Resolución del director general de Hacienda se establecerán todas las disposiciones necesarias para llevar a efecto lo dispuesto en la presente Orden Foral.

References: Artículo 1

Artículo 2

Artículo 3

Artículo 4
 artículo 28
 artículo 17
 Resolución 
 artículo 45
 Resolución