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Timestamp: 2020-01-20 14:03:36+00:00

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RENTA CÉDULAR DE TRABAJO - Contadores Públicos
por Miguel Antonio Márquez Montañez · Publicada 4 julio, 2019 · Actualizado 11 julio, 2019
PARÁGRAFO 2o. Las compensaciones recibidas por el trabajo asociado cooperativo están gravadas con el impuesto a la renta y complementarios en los mismos términos, condiciones y excepciones establecidos en el Estatuto Tributario para las rentas exentas de trabajo provenientes de la relación laboral asalariada.
Tabla para determinar Renta líquida cedular de las Rentas de Trabajo:
1 RENTA LÍQUIDA LABORAL (A-B)
A INGRESOS BRUTOS POR RENTAS DE TRABAJO
Salarios en dinero, especie y subsidio de transporte
Tiempo suplementario, comisiones y bonificaciones
Auxilio monetario por transporte, diferente al subsidio de transporte
Cesantías acumuladas a diciembre 31 de 2017, retiradas en el año 2018
Cesantías pagadas, envíadas al fondo de cesantías o causadas año gravable 2018.
Cesantías aplicadas a crédito hipotecario o retiradas del fondo año gravable 2018.
Prima legal y extralegales
Indemnizaciones derivadas de una relación laboral
Pagos a terceros por concepto de alimentación del trabajador o de su familia.
Honorarios recibidos por personas naturales que no hayan contratado 2 o más trabajadores asociados a la actividad por un tiempo de vinculación igual o mayor a 90 días continuos o discontinuos
Pagos por servicios personales
Apoyos económicos para financiar programas educativos, cuando se otorgan en razón a una relación laboral
Ingresos por rentas laborales obtenidos en el exterior
Rentas laborales obtenidas en países miembros de la Comunidad Andina -CAN. Bolivia, Colombia, Ecuador, Perú y Venezuela.
B INGRESOS NO CONSTITUTIVOS DE RENTA, COSTOS Y GASTOS PROCEDENTES TRABAJADORES INDEPENDIENTES
Pagos a terceros por concepto de alimentación del trabajador o de su familia (Art 387-1 E.T.). Opera para trabajadores con salarios mensuales inferiores a 310 UVT. El valor a deducir no puede ser superior a 41 UVT mensuales
Pagos de transporte diferentes al subsidio de transporte. (Concepto DIAN 18381 junio 1990)
Viáticos ocasionales (Art 10 Decreto 537 de 1987 y Art 8 Decreto 823 de 1987), siempre y cuando se hayan entregado los soportes correspondientes para realizar el reembolso al trabajador (Concepto DIAN 071735 julio 18 de 2000)
Aportes obligatorios al sistema general de pensiones (Art. 55 E.T.)
Aportes obligatorios al sistema general de salud (Art. 56 E.T.)
Aportes voluntarios al Régimen de pensiones de Ahorro individual con solidaridad (RAIS). Artículo 1.2.1.12.9 Decreto 1625 de 2016. (No debe exceder el 25% del ingreso laboral o tributario anual, limitado a 2.500 UVT).
Apoyos económicos no reembolsables o condonados entregados por el Estado o financiados con recursos públicos, para financiar programas educativos, cuando sean otorgados en razón a una relación de tipo laboral.
Subsidio familiar. Art. 3 Ley 21 de 1982
Costos y gastos procedentes trabajadores independientes
2 DEDUCCIONES IMPUTABLES (C)
C DEDUCCIONES ARTÍCULO 387 E.T. Y GRAVAMEN FINANCIERO
Intereses o corrección monetaria en virtud de préstamos para vivienda del trabajador o sobre contratos de leasing, sin exceder 1.200 UVT. (Art. 5 Decreto 4713 diciembre de 2005)
Pagos a medicina prepagada o por seguros de salud, expedidos por compañías de seguros vigiladas por la Superfinanciera. Pagos del trabajador, la esposa, sus hijos y/o dependientes, hasta un máximo de 16 UVT mensuales.
Deducción hasta del 10% del total de los ingresos brutos provenientes de la relación laboral, por concepto de dependientes, hasta un máximo de 32 UVT mensuales.
50% del gravamen financiero efectivamente pagado y certificado.
3 RENTAS EXENTAS (D+E+F)
D RENTAS EXENTAS VARIAS
Aportes voluntarios a fondos de pensiones hasta una suma que adicionada al valor de los aportes a las cuentas AFC, de que trata el artículo 126-4, no exceda el 30% del ingreso laboral o ingreso tributario del año, hasta una monto máximo de 3.800 UVT por año (Art. 126-1 E.T.)
Aportes del partícipe independiente a los seguros privados de pensiones, hasta una suma que adicionada al valor de los aportes a las cuentas de ahorro para el fomento de la construcción (AFC), de que trata el artículo 126-4 del E.T., no exceda del 30% del ingreso laboral o ingreso tributario del año, hasta un máximo de 3.800 UVT por año
Sumas depositadas en las cuentas de ahorro denominadas “Ahorro para el fomento a la construcción AFC”, hasta un valor que, adicionado al valor de los aportes voluntarios a los seguros privados de pensiones y a los fondos de pensiones voluntarias de que trata el artículo 126-1 E.T., no exceda del 30% del ingreso laboral o del ingreso tributario del año, según corresponda hasta un monto máximo de 3.800 UVT por año
Bonificaciones y/o indemnizaciones que reciban los servidores públicos en virtud de programas de retiro de personal de las entidades públicas nacionales, departamentales, distritales y municipales. (Art 27 ley 488 de 1998)
Prima especial y de costo de vida de que trata el Decreto 3357 de 2009 de los servidores públicos diplomáticos, consulares y administrativos del Ministerio de Relaciones Exteriores que se encuentren prestando servicios en el exterior. Esta prima no se tendrá en cuenta para efectos del cálculo del límite porcentual previsto en el artículo 336 E.T.
E RENTAS EXENTAS ARTÍCULO 206 E.T.
1) Las indemnizaciones por accidente de trabajo o enfermedad (Limitado al salario mínimo legal)
2) Las indemnizaciones que impliquen protección a la maternidad (Limitado al salario mínimo legal)
3) Lo recibido por gastos de entierro del trabajador. (Limitado al salario mínimo legal)
4) El auxilio de cesantías y los intereses sobre cesantías, siempre y cuando sean recibidos por trabajadores cuyo ingreso mensual promedio en los seis (6) últimos meses de vinculación laboral no exceda de 350 UVT, (Limitado al salario mínimo legal).
6) El seguro por muerte, y las compensaciones por muerte de los miembros de las Fuerzas Militares y de la Policía Nacional. (Limitado al salario mínimo legal).
7) En el caso de los magistrados de los tribunales y de sus fiscales, se considerará como gastos de representación exentos, un porcentaje equivalente al 50% de su salario. Para los jueces de la República el porcentaje exento será del 25% sobre su salario.
7b) En el caso de los rectores y profesores de universidades oficiales, los gastos de representación no podrán exceder del 50% de su salario
8) El exceso del salario básico percibido por los oficiales y suboficiales de las Fuerzas Militares y de la Policía Nacional y de los agentes de ésta última
F EXENCIÓN 25% SEGÚN NÚMERAL 10 ART. 206 E.T. (1-2-D-E)*25%
El 25% del valor total de los pagos laborales, limitada a 2.880 UVT. El cálculo de esta renta exenta se efectuará una vez se detraiga del valor total de los pagos laborales recibidos por el trabajador, los ingresos no constitutivos de renta, las deducciones y las demás rentas exentas diferentes a la establecida en el presente numeral
4 DEDUCCIONES IMPUTABLES Y RENTAS EXENTAS (2+3)
5 LIMITACIÓN DEDUCCIONES IMPUTABLES MAS RENTAS EXENTAS. Art. 336 E.T. (1)*40%
Podrán restarse todas las rentas exentas y las deducciones imputables a esta cédula, siempre que no excedan del 40% del resultado de los ingresos brutos laborales menos los ingresos no constitutivos de renta, y los costos y gastos procedentes de los trabajadores independientes imputables a esta cédula, que en todo caso no puede exceder de 5.040 UVT
“Las rentas exentas obtenidas en los países miembros de la CAN, previstos en la decisión 578 de 2004, no tienen en cuenta los límites señalados en el inciso 2. del Art. 336 E.T.”
Las cesantias acumuladas a diciembre 31 de 2016, retiradas en el 2018, no tienen en cuenta los límites señalados en el inciso 2. del Art. 336 E.T.
En el caso de los servidores públicos diplomáticos, consulares y administrativos del Ministerio de Relaciones Exteriores que prestan servicios en el exterior, la prima de costo de vida de que trata el Decreto 3357 de 1009, no se tendrá en cuenta para efectos del cálculo del límite porcentual del 40%.
6 DEDUCCIONES IMPUTABLES Y RENTAS EXENTAS A DESCONTAR
El menor valor entre los numerales 4 y 5
7 RENTA LÍQUIDA CEDULAR DE TRABAJO (1-6)
1. Para la renta líquida laboral y de pensiones: (Año gravable 2018)
2. Tarifa para las personas naturales residentes y asignaciones modales y donaciones modales (Año gravable 2019 y siguientes)
>1090 1700 19% (Base Gravable en UVT menos 1090 UVT)x19%
>1700 4100 28% (Base Gravable en UVT menos 1700 UVT)x28%+116 UVT
>4100 8670 33% (Base Gravable en UVT menos 4100 UVT)x33%+788 UVT
>8670 18970 35% (Base Gravable en UVT menos 8670 UVT)x35%+2296 UVT
>18970 31000 37% (Base Gravable en UVT menos 18970 UVT)x37%+5901 UVT
>31000 En adelante 39% (Base Gravable en UVT menos 31000 UVT)x39%+10352 UVT
Cuando la persona natural cumpla con la totalidad de las siguientes condiciones, no se considerará que la actividad, labor o trabajo corresponde a una compensación de servicios personales:
Incurrir en costos y gastos necesarios para la prestación de tales servicios, de conformidad con el artículo 107 del Estatuto Tributario.
Contratar o vincular a dos (2) o más trabajadores o contratistas asociados a la actividad generadora de renta, por un término igualo superior a noventa (90) días continuos o discontinuos durante el periodo gravable. El término aquí señalado deberá ser cumplido como mínimo respecto de dos (2) trabajadores o contratistas.
Parágrafo. Para efectos de la definición de compensación por servicios personales de que trata este artículo, no se tendrán en cuenta los honorarios, en la medida que a éstos ingresos se les aplicará lo previsto en el inciso segundo del numeral 4° del artículo 1.2.1.20.2. de este Decreto.
(Art.6, Decreto 2250 de 2017)
Artículo 1.2.1.20.4. Rentas exentas y deducciones. Corresponden a aquellas autorizadas de manera taxativa por la ley y que no están comprendidas dentro del concepto de costos y gastos establecidos en el artículo 1.2.1.20.5. del presente decreto, así:
Para las rentas exentas de que trata el artículo 206 del Estatuto Tributario, se deben mantener los límites en porcentajes y Unidades de Valor Tributario -UVT que establezca cada uno de sus numerales, sin exceder el límite general del cuarenta por ciento (40%) o las cinco mil cuarenta (5.040) Unidades de Valor Tributario -UVT, de conformidad con el artículo 336 del Estatuto Tributario.
1.1.2. Los que provengan de honorarios y compensación por servicios personales percibidos por las personas naturales cuando no hayan contratado o vinculado dos (2) o más trabajadores o contratistas asociados a la actividad generadora de renta, por un término inferior a noventa (90) días continuos o discontinuos durante el periodo gravable. El término aquí señalado deberá ser cumplido como mínimo respecto de dos (2) trabajadores o contratistas.
1.2 Deducciones: Son las establecidas en el inciso 6 del artículo 126-1 y el artículo 387 del Estatuto Tributario. La deducción por dependientes a que se refiere este último artículo, solo es aplicable para aquellos ingresos provenientes por rentas de trabajo. El gravamen a los movimientos financieros -GMF será deducible de conformidad con el inciso 2 del artículo 115 del Estatuto Tributario.
Artículo 1.2.4.1.18. Calidad de los dependientes. Para efectos de la aplicación de la deducción por dependientes de que trata el artículo 387 del Estatuto Tributario, tendrán la calidad de dependientes únicamente:
Los hijos del contribuyente que tengan hasta dieciocho (18) años de edad.
Los hijos del contribuyente con edad entre dieciocho (18) y veintitrés (23) años, cuando el padre o madre contribuyente persona natural se encuentre financiando su educación en instituciones formales de educación superior certificadas por el Instituto Colombiano para la Evaluación de la Educación -ICFES o la autoridad oficial correspondiente, o en los programas técnicos de educación no formal debidamente acreditados por la autoridad competente.
Los hijos del contribuyente mayores de dieciocho (18) años que se encuentren en situación de dependencia originada en factores físicos o psicológicos que sean certificados por Medicina Legal.
El cónyuge o compañero permanente del contribuyente que se encuentre en situación de dependencia sea por ausencia de ingresos o ingresos en el año menores a doscientos sesenta (260) Unidades de Valor Tributario -UVT certificada por contador público, o por dependencia originada en factores físicos o psicológicos que sean certificados por Medicina Legal.
Los padres y los hermanos del contribuyente que se encuentren en situación de dependencia, sea por ausencia de ingresos o ingresos en el año menores a doscientas sesenta (260) Unidades de Valor Tributario -UVT, certificada por contador público, o por dependencia originada en factores físicos o psicológicos que sean certificados por Medicina Legal.
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por Miguel Antonio Márquez Montañez · Published 19 junio, 2017
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 ARTÍCULO 387
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 ARTÍCULO 206
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