Source: http://www.podatekdochodowy.pl/artykul,12,14360,zaliczka-na-podatek-dochodowy-od-wynagrodzenia-pracownika.html
Timestamp: 2018-10-17 16:23:01+00:00

Document:
Zaliczka na podatek dochodowy od wynagrodzenia pracownika pobierającego rentę – www.podatekdochodowy.pl
Aktualnie jesteś: Strona główna » Rozliczenie podatku » Zaliczka na podatek dochodowy od wynagrodzenia pracownika pobierającego rentę
Zaliczka na podatek od wynagrodzenia pracownika pobierającego rentę
Zatrudniłem na umowę o pracę osobę pobierającą rentę. Jak obliczać jej zaliczkę na podatek dochodowy od należności ze stosunku pracy?
Zaliczkę na podatek od należności ze stosunku pracy wypłacanych pracownikowi pobierającemu jednocześnie rentę należy obliczać na zasadach określonych w art. 32 updof.
Za pracownika, na gruncie ustawy o PIT, uważa się osobę pozostającą w stosunku służbowym, stosunku pracy, stosunku pracy nakładczej lub spółdzielczym stosunku pracy. Tak stanowi art. 12 ust. 4 updof. Oznacza to, że rencista zatrudniony na podstawie umowy o pracę, posiada status pracownika, a przychody uzyskiwane przez niego na podstawie tej umowy należy kwalifikować do przychodów ze stosunku pracy. W rezultacie zaliczki na podatek trzeba pobierać na zasadach określonych w art. 32 updof.
Zaliczki te w 2017 r. należy, co do zasady, obliczać w wysokości:
18% dochodu uzyskanego w danym miesiącu - za miesiące od początku roku do miesiąca włącznie, w którym dochód podatnika uzyskany od początku roku w tym zakładzie pracy przekroczy kwotę 85.528 zł,
32% dochodu uzyskanego w danym miesiącu - za miesiące następujące po miesiącu, w którym dochód uzyskany od początku roku przekroczy kwotę 85.528 zł.
Za dochód trzeba przyjąć uzyskane w ciągu miesiąca przychody w rozumieniu art. 12 updof oraz zasiłki pieniężne z ubezpieczenia społecznego wypłacane przez płatnika (zakład pracy), po odliczeniu:
kosztów uzyskania w wysokości określonej w art. 22 ust. 2 pkt 1 albo 3 lub w ust. 9 pkt 1-3 updof oraz
potrąconych przez płatnika w danym miesiącu składek na ubezpieczenie społeczne, o których mowa w art. 26 ust. 1 pkt 2 lit. b lub pkt 2a updof.
Należy zauważyć, że koszty uzyskania przychodów ze stosunku pracy można podzielić na koszty zryczałtowane i procentowe.
Miesięczne koszty zryczałtowane wynoszą 111,25 zł lub 139,06 zł. Przy czym koszty w wysokości 111,25 zł to tzw. koszty podstawowe przysługujące z mocy prawa - w związku z uzyskaniem przychodu ze stosunku pracy. Z kolei koszty w wysokości 139,06 zł to tzw. koszty podwyższone przysługujące w przypadku gdy miejsce stałego lub czasowego zamieszkania pracownika jest położone poza miejscowością, w której znajduje się zakład pracy, i nie uzyskuje on dodatku za rozłąkę. Zakład pracy uwzględnia je przy obliczaniu zaliczki na podatek pod warunkiem, że pracownik złoży stosowne w tej kwestii oświadczenie, co wynika z art. 32 ust. 5 updof. Z kolei jeżeli zachodzą przesłanki z art. 22 ust. 9 pkt 1-3 updof, możliwe jest stosowanie pracownikowi 50% kosztów uzyskania przychodów (kosztów procentowych).
Przeszkodą do stosowania wskazanych kosztów (zryczałtowanych i procentowych) nie jest pobieranie renty przez pracownika.
Koszty uzyskania przychodów ze stosunku pracy (zryczałtowane i procentowe) na zasadach określonych przepisami ustawy o PIT przysługują pracownikom, w tym pobierającym równocześnie rentę.
Gdyby z uwagi na wymiar czasu pracy, uzyskany w danym miesiącu przychód ze stosunku pracy był niższy niż przysługująca pracownikowi-renciście kwota miesięcznych kosztów uzyskania przychodów, to wówczas koszty, na etapie obliczania zaliczki, należy ograniczyć do wysokości przychodu.
Osoby będące pracownikami, mające ustalone prawo do renty, podlegają obowiązkowo ubezpieczeniom społecznym. Finansują one składki na te ubezpieczenia w wysokości 13,71% podstawy wymiaru, z tego:
na ubezpieczenie emerytalne - 9,76% podstawy wymiaru,
na ubezpieczenia rentowe - 1,50% podstawy wymiaru,
na ubezpieczenie chorobowe - 2,45% podstawy wymiaru.
Płatnikiem tych składek jest pracodawca, który je oblicza i potrąca z wynagrodzenia pracownika.
Zaliczki obliczonej od dochodu pracownika będącego jednocześnie rencistą zakład pracy jako płatnik nie może pomniejszyć o 1/12 kwoty zmniejszającej podatek, o której mowa w art. 27 ust. 1b pkt 1 updof (w 2017 r. - o kwotę 46,33 zł). Pracownik, który pobiera rentę, nie jest bowiem uprawniony do złożenia oświadczenia oznaczonego jako PIT-2. Z art. 32 ust. 3 updof wynika, że do złożenia tego oświadczenia uprawniony jest pracownik (przed pierwszą wypłatą wynagrodzenia w roku podatkowym), który m.in. nie otrzymuje emerytury lub renty za pośrednictwem płatnika. Tak więc otrzymywanie renty od organu rentowego wklucza możliwość złożenia pracodawcy PIT-2.
Zakład pracy nie pomniejsza zaliczki na podatek obliczonej od dochodu pracownika otrzymującego rentę o kwotę 46,33 zł.
Zaliczkę obliczoną pracownikowi pobierającemu rentę zmniejsza się natomiast o kwotę składki na ubezpieczenie zdrowotne, pobranej przez zakład pracy ze środków podatnika. Pracownik ten od dnia nawiązania stosunku pracy podlega bowiem obowiązkowo ubezpieczeniu zdrowotnemu.
Należy pamiętać, że składka na ubezpieczenie zdrowotne wynosi 9% podstawy wymiaru i jest finansowana przez pracownika. Składkę w takiej wysokości oblicza, pobiera z wynagrodzenia pracownika i odprowadza do ZUS - pracodawca jako płatnik. Przy czym od zaliczki na podatek odliczeniu podlega składka w wysokości nieprzekraczającej 7,75% podstawy wymiaru.
Zakład pracy zatrudnił dwóch rencistów na podstawie umowy o pracę. Rencista A został zatrudniony na 1/2 etatu za wynagrodzeniem 1.500 zł, a rencista B na 1/5 etatu za wynagrodzeniem 500 zł. Ten drugi złożył pracodawcy oświadczenie o stosowanie mu podwyższonych kosztów uzyskania przychodów.
Obciążenia podatkowo-składkowe przedstawiają się następująco:
Wiersz Wyszczególnienie Pracownik
1 Wynagrodzenie za marzec 2017 r. 1.500,00 500,00
2 Podstawa wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne (wiersz 1) 1.500,00 500,00
3 Składki na ubezpieczenia społeczne (wiersz 2 x 13,71%) 205,65 68,55
4 Podstawa wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne (wiersz 2 - wiersz 3) 1.294,35 431,45
5 Składka na ubezpieczenie zdrowotne do pobrania (wiersz 4 x 9%) 116,49 38,83
6 Składka na ubezpieczenie zdrowotne do odliczenia od podatku (wiersz 4 x 7,75%) 100,31 33,44
7 Koszty uzyskania przychodu 111,25 139,06
8 Podstawa obliczenia zaliczki na podatek, po zaokrągleniu do pełnych złotych (wiersz 1 - wiersz 7 - wiersz 3) 1.183,00 292,00
9 Zaliczka na podatek (wiersz 8 x 18%) 212,94 52,56
10 Zaliczka na podatek za marzec 2017 r., po zaokrągleniu do pełnych złotych (wiersz 9 - wiersz 6) 113,00 19,00
11 Do wypłaty (wiersz 1 - wiersz 3 - wiersz 5 - wiersz 10) 1.064,86 373,62
www.PodatekDochodowy.pl - Rozliczenie podatku:
Optymalizacja podatkowa związana z oszczędzaniem na IKZE w 2018 r.
Podatkowe rozliczenie sprzedaży premiowej
Wykazanie w zeznaniu stypendium otrzymanego przez małoletnie dziecko
Ulga internetowa u małżonków
Pobór podatku od nagrody wygranej w konkursie
Odliczenie darowizny w zeznaniu rocznym
Zasady podziału ulgi na dziecko między rodzicami
Ryczałty za jazdy lokalne w podatku dochodowym
Rozliczenie zbycia lokalu użytkowego wykorzystywanego w działalności gospodarczej przez jednego z małżonków
Zaliczka na podatek od wynagrodzenia za pracę i nagrody jubileuszowej
Podatek dochodowy i składki ZUS od dofinansowania wypoczynku letniego
Zaliczka na podatek od wynagrodzenia za urlop wypoczynkowy
Przejazd na zabiegi rehabilitacyjne a prawo do ulgi
Dochód/strata za 2016 r. w zeznaniu PIT-37
Wydatek na obóz zimowy dziecka a ulga rehabilitacyjna
Terminy przekazania formularzy podatkowych za 2016 r. sporządzanych przez płatników PIT
Zaliczka na podatek dochodowy u chorującego pracownika
Ujęcie w podatkowej księdze wydatków ponoszonych przy świadczeniu usług gastronomicznych
Pobór wyższej zaliczki na podatek dochodowy od pensji pracowniczej
Ulga na pełnoletnie, uczące się dziecko a korekta zeznania podatkowego
Rozliczenie podatku - zobacz wszystkie artykuły »
www.RozliczeniaPodatkowe.pl »
Kwota zmniejszająca podatek, gdy należności za czas choroby płaci częściowo pracodawca i częściowo ZUS
Pracownik przez cały miesiąc był na zwolnieniu lekarskim. Za część miesiąca pracodawca wypłaci mu wynagrodzenie za czas choroby, a za pozostałe dni ZUS dokona wypłaty (...)
Obliczając zaliczkę na podatek, przychód ze stosunku pracy pomniejsza się o koszty uzyskania przychodów, a zaliczkę na podatek o kwotę zmniejszającą podatek o ile pracownik (...)
Opodatkowanie wynagrodzenia wypłaconego zaliczkowo
Pracownik zwrócił się do pracodawcy z prośbą o wypłacenie mu zaliczki na poczet wynagrodzenia. Czy wypłacone zaliczkowo wynagrodzenie podlega opodatkowaniu? Wypłacone zaliczkowo wynagrodzenie podlega opodatkowaniu. (...)
Opodatkowanie i oskładkowanie trzynastki oraz zasiłku macierzyńskiego
Pracownicy przebywającej na urlopie macierzyńskim wypłacamy zasiłek macierzyński, przy opodatkowywaniu którego nie uwzględniamy kosztów uzyskania przychodów, ale stosujemy kwotę zmniejszającą podatek. W lutym 2018 r. (...)
Podatkowe skutki niedopłaty składek ZUS pracownika
W przypadku korekty składek na ubezpieczenia społeczne i składki na ubezpieczenie zdrowotne pracownika za lata ubiegłe, płatnik ani podatnik nie korygują rozliczeń podatku dochodowego od (...)
Wypłata jednej osobie wynagrodzenia pracowniczego i za pełnienie funkcji członka zarządu
Spółka z o.o. tej samej osobie w jednym dniu wypłaci wynagrodzenie z tytułu pełnienia na podstawie powołania funkcji członka zarządu oraz wynagrodzenie z umowy o (...)
Pracownik spółdzielni jest jednocześnie członkiem rady nadzorczej działającej w tej spółdzielni. Wynagrodzenie przysługujące mu z tytułu pełnienia funkcji członka rady nadzorczej jest niższe od kwoty (...)
Rozliczenie składkowo-podatkowe umowy o dzieło zawartej z własnym pracodawcą
W czerwcu br. pracownikowi wypłacimy wynagrodzenie za pracę 4.500 zł oraz z tytułu wykonywanej umowy o dzieło 3.000 zł . Jak rozliczyć składki ZUS z (...)
Składki na ubezpieczenia społeczne Od 1 stycznia 2018 r. stopy procentowe składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe, chorobowe oraz ubezpieczenie wypadkowe nie uległy zmianie. Przy (...)
Podatek i składki ZUS od wynagrodzenia niani
Kwestie dotyczące zatrudnienia niani na podstawie umowy uaktywniającej reguluje ustawa z dnia 4 lutego 2011 r. o opiece nad dziećmi w wieku do lat 3 (...)
Wypłata zasiłku chorobowego zamiast wynagrodzenia za czas choroby
W 2017 r. omyłkowo wypłaciliśmy pracownikowi zasiłek chorobowy zamiast wynagrodzenia za czas choroby. Z tego tytułu powstała u niego niedopłata składki na ubezpieczenie zdrowotne. Jak (...)
Rozliczenie składkowo-podatkowe pracownika uzyskującego wysokie wynagrodzenie
Pracownik jest wynagradzany w stałej miesięcznej wysokości i otrzymuje premie kwartalne. Wynagrodzenie za dany miesiąc jest płatne 30. dnia tego miesiąca, a premia kwartalna w (...)
Składki ZUS i zaliczka na podatek od wynagrodzenia niani zatrudnionej na podstawie umowy uaktywniającej
1 Zamierzamy zawrzeć umowę uaktywniającą z osobą, która będzie sprawowała opiekę nad naszym rocznym dzieckiem, za wynagrodzeniem w wysokości 1.500 zł. Jakie są zasady finansowania (...)
Wypłata wynagrodzenia chorobowego po ustaniu zatrudnienia
Pracownik jest zatrudniony do końca marca 2018 r. W kwietniu br. wypłacimy mu wynagrodzenie za czas choroby za marzec tego roku. Będzie to jego jedyna (...)
Składki ZUS i zaliczka na podatek dochodowy w razie zapewnienia pracownikom bezpłatnego zakwaterowania
Pracodawca prowadzący działalność gospodarczą w zakresie budownictwa zatrudnia kilkunastu pracowników. Gdy praca jest wykonywana poza siedzibą pracodawcy i miejscem ich zamieszkania, pracownicy mają zapewnione noclegi (...)
Składki ZUS i zaliczka na podatek dochodowy pracownika wykonującego prace twórcze
Pracownik w ramach umowy o pracę wykonuje również prace twórcze, do których stosuje się 50% koszty uzyskania przychodów. Jak dokonać rozliczeń składkowo-podatkowych uzyskiwanego przez niego (...)
Dofinansowanie pobytu dzieci pracowników na zimowisku
Zakład pracy zamierza dofinansować pracownikom koszty pobytu ich małoletnich dzieci na zimowiskach. Czy wypłacone z tego tytułu pieniądze będą u pracowników przychodem podlegającym opodatkowaniu i (...)
PIT i ZUS od nieodpłatnego udostępnienia pracownikowi oddelegowanemu lokalu mieszkalnego
Spółka z o.o., zgodnie z postanowieniami umowy zawartej z kontrahentem zagranicznym, przez okres 3 lat będzie świadczyła usługi programowania komputerowego w oddziałach jego firmy znajdujących (...)
Stawka podatku stosowana przy obliczaniu pracowniczej zaliczki na podatek dochodowy
Zgodnie z przepisami ustawy o PIT zaliczkę na podatek według 32% stawki oblicza się od miesiąca następującego po miesiącu, w którym dochód pracownika przekroczył 85.528 (...)
Składka zdrowotna a zaliczka na podatek od niskiego wynagrodzenia
W połowie lutego 2018 r. zatrudniliśmy pracownika na niepełnym etacie. Ponieważ przepracuje on tylko część miesiąca, jego wynagrodzenie za luty br. wyniesie 820 zł. Zaliczka (...)
Pracownicza zaliczka według wyższej stawki
Firmy zatrudniające pracowników, pełniąc rolę płatników pdof, zobowiązane są do obliczania oraz poboru zaliczek na podatek od świadczeń dokonywanych na rzecz pracowników z tytułu stosunku (...)
Moment zastosowania wyższej stawki podatku u pracownika
Dochody ze stosunku pracy uzyskane przez szefa działu marketingu w naszej firmie liczone od początku 2018 r. przekroczą we wrześniu pierwszy próg podatkowy. Czy w (...)
Podatek od pracowniczego wynagrodzenia i odprawy emerytalnej
Z powodu przejścia na emeryturę 31 sierpnia br. rozwiążemy umowę o pracę z pracownikiem. W tym dniu wypłacimy mu wynagrodzenie za pracę oraz odprawę emerytalną. (...)
Opodatkowanie wynagrodzenia z części etatu
Od kilku miesięcy prowadzona przeze mnie firma otrzymuje mniej zleceń. W celu uniknięcia zwolnień pracowników części z nich zmniejszony zostanie wymiar czasu pracy oraz wysokość (...)
Zaliczka na podatek dochodowy od wynagrodzenia urlopowego
Jeden z naszych pracowników w wyniku skumulowania zaległego i bieżącego urlopu wypoczynkowego będzie na nim przebywał prawie 6 tygodni, co oznacza, że będzie nieobecny w (...)
Zaliczka na podatek przy dwóch wypłatach w jednym miesiącu
Pracownik w kwietniu 2018 r. otrzyma dwa razy wynagrodzenie: na początku miesiąca za marzec oraz na końcu miesiąca za kwiecień br. Jak ustalić zaliczkę na (...)
Własną działalność gospodarczą rozpoczęłam kilka miesięcy temu. Ponieważ mój mąż od początku prowadzi wszystkie moje ewidencje podatkowe, postanowiłam go zatrudnić w swojej firmie na podstawie (...)
08.01.2018 (poniedziałek)
wpłata zryczałtowanego podatku dochodowego pobranego w grudniu 2017 r. od należności wypłaconych ...
wpłata zryczałtowanego podatku dochodowego pobranego w styczniu 2018 r. od należności wypłaconych ...
wpłata zryczałtowanego podatku dochodowego pobranego w lutym 2018 r. od należności wypłaconych ...
wpłata zryczałtowanego podatku dochodowego pobranego w maju 2018 r. od należności wypłaconych ...
wpłata zryczałtowanego podatku dochodowego pobranego w czerwcu 2018 r. od należności wypłaconych ...
wpłata zryczałtowanego podatku dochodowego pobranego w lipcu 2018 r. od należności wypłaconych ...
wpłata zryczałtowanego podatku dochodowego pobranego w sierpniu 2018 r. od należności wypłaconych ...
wpłata zryczałtowanego podatku dochodowego pobranego w październiku 2018 r. od należności wypłaconych ...
wpłata zryczałtowanego podatku dochodowego pobranego w listopadzie 2018 r. od należności wypłaconych ...
Rozliczanie umów leasingu - VAT, podatek dochodowy i ewidencja księgowa
Deklaracja o wysokości zysku (straty) osiągniętego przez jednoosobową spółkę Skarbu Państwa i o wypłatach z zysku
Rozliczenia dla prowadzących działalność w specjalnych strefach ekonomicznych
Uproszczona ewidencja dla małych organizacji pozarządowych
Kalkulator wspólne rozliczenie za 2017 r.
Likwidacja działalnosci po okresie zawieszenia
Czy likwidacja dg od 1.10.2018 rodzi obowiązek zapłaty składki zdrowotnej za październik ? Lepiej zlikwidować 30.09.2018 mimo, że to niedziela ?
Czy zmiana stanu produktów winna być uwzględniona przy ustalaniu obowiązku posiadania dokumentacji cen transakcyjnych?

References: art. 32
 art. 12
 art. 32
 art. 12
 art. 22
 art. 26
 art. 32
 art. 22
 art. 27
 art. 32