Source: https://es.scribd.com/doc/9687124/Requisitos-Compensacion-Folleto-SAT
Timestamp: 2017-02-27 00:47:20+00:00

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¿Desea compensar sus
saldos a favor de impuestos?
Este folleto contiene información sobre el procedimiento y los requisitos que debe cumplir para compensar los saldos a favor que le resulten por el pago de impuestos federales.
Incluye los principales aspectos para compensar las cantidades a favor contra las cantidades que esté obligado a pagar en declaraciones posteriores.
También se explican aquí aspectos generales de la compensación, el trámite, los requisitos y el procedimiento para actualizar los saldos a favor, entre otros temas.
Es el derecho que tiene como contribuyente de restar las cantidades que tenga a su favor de las que debe pagar al Servicio de Administración Tributaria (SAT).
La compensación universal es el derecho que tiene como contribuyente de restar el saldo a favor en un determinado impuesto de las cantidades que debe pagar por adeudos propios o por retención a terceros, aunque se trate de impuestos distintos.
Casos en que no es aplicable la compensación universal
• Impuestos que se causen por la importación de bienes o de servicios.
• Los impuestos que sean administrados por autoridades distintas; por ejemplo, son distintos los recaudados por las entidades federativas de los recaudados por el SAT.
• Los impuestos que tengan un destino especíﬁco.
• Las retenciones a terceros por concepto de IVA.
Se pueden actualizar los saldos a favor
Sí, cuando usted no haya compensado un saldo a su favor en el mismo mes en que lo declaró, lo puede actualizar, por efectos de la inﬂación, desde el mes en que presentó la declaración en la que resultó su saldo a favor hasta el mes en que lo compense.
Para ello, debe multiplicar el saldo a favor que va a compensar por el factor de actualización, que se calcula de la siguiente manera:
del mes anterior a aquel en que realice la compensación
Entre: INPC del mes anterior a aquel en que presentó la declaración que contiene el saldo a favor
Una persona tiene un saldo a favor de 2,800 pesos en la declaración mensual del impuesto al valor agregado que presentó en enero de 2007, y desea compensarlo contra un saldo a pagar de impuesto sobre la renta de marzo de 2007 por 4,675 pesos.
INPC febrero de 2007 121.980
INPC diciembre de 2006 121.015
Igual: Factor de actualización 1.0079
Saldo a favor presentado en enero de 2007
Factor de actualización 1.0079
Igual: Cantidad actualizada 2,822.12
Diferencia a pagar después de la compensación
Saldo a cargo de marzo de 2007 4,675.00
Cantidad actualizada a compensar
Igual: Cantidad a pagar 1,852.88
INPC: Índice Nacional de Precios al Consumidor, un indicador de la inﬂación mensual; lo publica el Banco de México en el Diario Oﬁcial de la Federación los primeros diez días del siguiente mes al que corresponda. Lo puede obtener en el portal de Internet del SAT.
Después de que compensó su saldo a favor,
Una vez que haya realizado la compensación debe presentar el aviso de compensación. Para ello, utilice el formato oﬁcial 41 “Aviso de compensación” acompañado, según corresponda, de los anexos 1, 1-A, 2, 3, 5 y 6 de las formas oﬁciales 32 y 41 conforme el tipo de impuesto que se compense.
El formato mencionado y sus anexos los debe presentar en la Administra-
ción Local de Asistencia al Contribuyente, o ante la Administración Regional de Grandes Contribuyentes o la Administración Central de Recaudación de Grandes Contribuyentes, según le corresponda, y en los siguientes plazos, considerando el sexto número de su RFC:
Sexto número de la clave del RFC
Día siguiente al que se presentó la declaración en la que se compensó
Qué anexos de las formas ﬁscales 32 y 41 debe presentar
Anexo que se presenta
Cuando compense
Anexo 1 de las formas ﬁscales 32 y 41
Saldos a favor del impuesto al valor agregado (IVA)
Anexo 1-A de las formas ﬁscales 32 y 41
Saldos a favor de IVA de 2004 y anteriores
Anexo 2 de las formas ﬁscales 32 y 41
Cantidades del impuesto al activo pagado en ejercicios anteriores, según el artículo 9 de la Ley del Impuesto al Activo
Anexo 3 de las formas ﬁscales 32 y 41
Cantidades del impuesto al activo, pagado en ejercicios anteriores por empresas controladoras y controladas, según el artículo 9 de la Ley del Impuesto al Activo y Reglas de la Resolución Miscelánea Fiscal vigentes
Anexos 5 y 6 de la forma ﬁscal 41
Saldos a favor del impuesto especial sobre producción y servicios (IEPS)
Tratándose de saldos a favor de IVA, además debe presentar en medios magnéticos la relación de sus proveedores, prestadores de servicios y arrendadores que representen al menos 80% del valor de sus operaciones, así como la información de la totalidad de sus operaciones de comercio exterior, operaciones de importación y exportación.
Los contribuyentes podrán efectuar la compensación, incluso contra saldos a cargo del mismo periodo al que corresponda el saldo a favor, siempre que además de cumplir con los requisitos establecidos en la ley, hayan manifestado el saldo a favor con anterioridad a la presentación de la declaración en la cual se efectúa la compensación.
Qué documento recibe como comprobante del trámite
Al ﬁnalizar el trámite recibirá el formato 41 sellado como acuse de recibo.
Conozca más información acerca de la compensación
Compensación de oﬁcio
Cuando tenga saldo a favor y posteriormente le resulte algún saldo a pagar, la autoridad ﬁscal podrá compensar por decisión propia (de oﬁcio) dicho saldo a favor. En este caso, la autoridad debe notiﬁcarle personalmente, mediante resolución, el motivo que originó la compensación.
Las personas físicas que hubieran marcado erróneamente el recuadro Compensación en su declaración del ejercicio en el formato electrónico DeclaraSAT o en las formas ﬁscales 13 o 13-A, tienen como fecha límite el 31 de octubre de 2007 para cambiar la opción y solicitar la devolución de su saldo a favor de ISR correspondiente a 2006, siempre que presenten declaración complementaria y proporcionen su cuenta Clabe a 18 posiciones para transferencias electrónicas.
Cuando se realice indebidamente una compensación se causarán recargos y actualización de la cantidad que se debió pagar, desde el mes en que se efectuó la compensación hasta el mes en que se pague dicha cantidad y se aplicarán las multas sobre el monto del beneﬁcio indebido.
Casos en que no procede la compensación
No puede compensar cantidades por las cuales haya solicitado la devolución, o cuando haya prescrito la obligación de la autoridad para devolverlas (cinco años).
Algunos casos en que no puede realizar la compensación universal de contribuciones federales
No procede la compensación universal de saldos a favor que deriven de impuestos federales contra las siguientes contribuciones:
• Las contribuciones de mejoras.
• Los productos y aprovechamientos.
• Retenciones de impuesto al valor agregado (IVA).
En ningún caso puede compensar las retenciones de IVA a su cargo contra otros impuestos federales.
• Compensación de IVA contra IVA.
No puede compensar los saldos a favor de IVA contra las cantidades que le resulten a cargo de este mismo impuesto, es decir, IVA contra IVA, ya que en este caso lo que se realiza es el acreditamiento, excepto cuando el saldo a favor de IVA de un periodo posterior lo aplique contra un saldo a cargo de periodos anteriores.
• Saldos a favor del impuesto especial sobre producción y servicios (IEPS). Tratándose de saldos a favor de IEPS, únicamente podrá compensarlos contra el mismo impuesto a cargo, es decir, no procede la compensación contra otros impuestos federales.
• Diferencias a favor de asalariados. Los trabajadores no pueden compensar las diferencias a favor de retenciones del ISR por concepto de salarios contra otros impuestos federales, ya que los retenedores deben efectuar la compensación de la diferencia que resulte a favor del asalariado contra la retención del mes de diciembre y las retenciones sucesivas, o compensar los saldos a favor de un asalariado contra las cantidades retenidas a las demás personas a las que les hagan pagos por salarios, siempre que se trate de trabajadores que no estén obligados a presentar declaración anual y el retenedor recabe los documentos que comprueban las cantidades compensadas entregadas al trabajador con saldo a favor.
• Crédito diesel. No procede la compensación universal del crédito diesel contra otros impuestos federales, en virtud de que no se trata de un saldo a favor ni de un pago indebido. Además, la Ley de Ingresos de la Federación y la Resolución Miscelánea Fiscal establecen el procedimiento especíﬁco para la devolución.
• Saldos a favor de IVA por el suministro de agua para uso doméstico.
Tampoco puede compensar saldos a favor de IVA derivados de la prestación de servicios por el suministro de agua para uso doméstico, ya que se trata de cantidades que se le devuelven y que se destinan para la inversión en infraestructura hidráulica o para el pago de derechos federales.
• Cantidades del impuesto sobre la renta (ISR) que excedan del impuesto al activo (Impac). Los saldos a favor o los remanentes de ISR que excedan el Impac en el ejercicio, no se pueden compensar contra otros impuestos federales en virtud de que no se trata de un saldo a favor ni pago de lo indebido; sin embargo, cuando los contribuyentes de dicho impuesto determinen ISR a su cargo mayor que el Impac, correspondiente al mismo ejercicio, y hubieran pagado Impac en cualesquiera de los diez ejercicios inmediatos anteriores, lo podrán compensar contra el ISR, calculado por las cantidades por las que tengan derecho a solicitar su devolución. 15
Las cantidades que teniendo derecho no compensen contra el ISR determinado en el ejercicio, podrán compensarlas contra los pagos provisionales del ISR que les corresponda efectuar en el siguiente ejercicio.
• Compensación de impuestos retenidos en exceso (pago indebido).
No es procedente la compensación universal de los impuestos retenidos en exceso (pago indebido); por ejemplo, los retenidos por concepto de honorarios y arrendamiento contra otros impuestos federales a cargo del propio retenedor, toda vez que la compensación o devolución de dichas cantidades corresponde a las personas a las que les fueron retenidas las contribuciones de que se trate.
• Saldos de ISR que exceden el Impac. Los saldos a favor o remanentes de ISR que excedan del Impac en el ejercicio, no son susceptibles a la compensación universal contra otros impuestos federales, en virtud de que no se trata de un saldo a favor ni pago de lo indebido; sin embargo, sí le es aplicable la compensación especíﬁca en los términos de la Resolución Miscelánea Fiscal.
Casos en los que puede efectuar la compensación universal Saldo a favor
Impuestos contra los que se puede compensar ISR propio
Impac IEPS propio
ISR propio 1
Impac Sí Sí Sí Sí Sí Sí No Sí
Retención ISR Retención IVA
IVA propio Sí Sí Sí Sí Sí Sí No Sí
IEPS propio Sí Sí Sí Sí Sí Sí No Sí
Retención de ISR 3
No procede la compensación contra el ISR causado por los pequeños contribuyentes; 5% de ISR causado por los contribuyentes que tributan en el régimen intermedio, así como el ISR causado en la enajenación de terrenos y construcciones, en virtud de que son administrados por las entidades federativas ante las cuales se realiza el pago.
La compensación del IEPS debe efectuarse en los términos de la Ley del IEPS.
No procede la compensación de las diferencias a favor de retenciones del ISR por sueldos y salarios contra otros impuestos federales, ya que existe un mecanismo especíﬁco en la Ley del ISR para compensar dichas diferencias.
Documentos que deben anexar al presentar el aviso de compensación
Para conocer los documentos que debe anexar a su solicitud de devolución, consulte Guía de trámites ﬁscales, submenú Devoluciones y compensaciones de saldos a favor, en el portal de Internet del SAT.
También puede obtener más información utilizando los servicios gratuitos y conﬁdenciales que se señalan al ﬁnal de este folleto.
Los requisitos varían según el tipo de contribución que compense.
Además, la autoridad le podrá requerir documentos adicionales para veriﬁcar que proceda la compensación de acuerdo con las disposiciones ﬁscales. Dichos documentos los puede consultar también en la Guía de trámites ﬁscales.
“¿Desea compensar sus saldos a favor de impuestos?: En qué casos puede compensar, cómo se hace, cuáles son los requisitos.” Esta edición, preparada en el Servicio de Administración Tributaria por la Administración General de Asistencia al Contribuyente, a través de la Administración Central de Relaciones y Comunicación
consta de 50,000 ejemplares y se terminó de imprimir en octubre de 2007.
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