Source: https://pl.scribd.com/document/54683655/Amortyzacja-i-Srodki-Trwale-w-Firmie-ebook
Timestamp: 2017-05-29 18:56:26+00:00

Document:
ScribdExploreEXPLORE BY INTERESTSCareer & MoneyBusiness Biography & HistoryEntrepreneurshipLeadership & MentoringMoney ManagementTime ManagementPersonal GrowthHappinessPsychologyRelationships & ParentingReligion & SpiritualitySelf-ImprovementPolitics & Current AffairsPoliticsSocietyScience & TechScienceTechHealth & FitnessFitnessNutritionSportsWellnessLifestyleArts & LanguagesFashion & BeautyFood & WineHome & GardenTravelEntertainmentCelebrity Biography & MemoirPop CultureBiographies & HistoryBiography & MemoirHistoryFictionChildren’s & YAClassic LiteratureContemporary FictionHistorical FictionLGBTQ FictionMystery, Thriller & CrimeRomanceScience Fiction & FantasyBROWSE BY CONTENT TYPEBooksAudiobooksNews & MagazinesSheet MusicUploadSign inJoinOptionsJoinSign InUploadAmortyzacja i Srodki Trwale w Firmie - ebookUploaded by eBooki; audioBookiDepreciationPaymentsTaxesFinancial AccountingGovernment Finances0.0 (0)DownloadEmbedDescription: POBIERZ pełną wersję: http://epartnerzy.com/ebooki/amortyzacja_i_srodki_trwale_w_firmie__p18245.xml WIĘCEJ ePpublikacji - http://epartnerzy.com (ponad 8000 tytułów) ebooki - audiobooki - eprasa - ...View MorePOBIERZ pełną wersję: http://epartnerzy.com/ebooki/amortyzacja_i_srodki_trwale_w_firmie__p18245.xml WIĘCEJ ePpublikacji - http://epartnerzy.com (ponad 8000 tytułów) ebooki - audiobooki - eprasa - kursy mp3. Amortyzacja i środki trwałe w firmie - ebook Autor: Halina Garbacik Data wydania: 01.01.2011 Wydawca: Wszechnica Podatkowa Książka "Amortyzacja i środki trwałe" kierowana jest przede wszystkim do księgowych oraz osób rozliczających małe i średnie przedsiębiorstwa. Przedstawia zagadnienia związane z rozliczaniem amortyzacji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, a także najczęściej spotykane problemy. W niniejszym opracowaniu znajdą Państwo informacje na temat ustalania wartości początkowej środka trwałego oraz sposobów amortyzowania go według różnych metod. Szczególny nacisk położony został na omówienie jednorazowej amortyzacji środków trwałych przez tzw. małych podatników oraz podmioty rozpoczynające działalność. Książka w przystępny sposób wyjaśnia zagadnienia dotyczące zakupu i sprzedaży oraz darowizn środków trwałych, w tym samochodów osobowych i ciężarowych, na gruncie ustaw o podatku dochodowym oraz podatku od towarów i usług. Przedstawiono w niej zostały zasady ujmowania operacji księgowych, dotyczących środków trwałych i amortyzacji, przez prowadzących podatkową księgę przychodów i rozchodów oraz księgi rachunkowe. Opisano także zasady opodatkowania sprzedaży nieruchomości i praw mieszkalnych po zmianach oraz zasady amortyzacji nieruchomości używanych. Omawiane zagadnienia zilustrowano przykładami.Copyright: Attribution Non-Commercial (BY-NC)Download as PDF, TXT or read online from ScribdFlag for inappropriate contentNiniejsza darmowa publikacja zawiera jedynie fragment pełnej wersji całej publikacji.Aby przeczytać ten tytuł w pełnej wersji kliknij tutaj. Niniejsza publikacja może być kopiowana, oraz dowolnie rozprowadzana tylko i wyłącznie w formie dostarczonej przez NetPress Digital Sp. z o.o., operatora sklepu na którym można nabyć niniejszy tytuł w pełnej wersji. Zabronione są jakiekolwiek zmiany w zawartości publikacji bez pisemnej zgody NetPress oraz wydawcy niniejszej publikacji. Zabrania się jej od-sprzedaży, zgodnie z regulaminem serwisu. Pełna wersja niniejszej publikacji jest do nabycia w sklepie internetowym Salon Cyfrowych Publikacji ePartnerzy.com.
Wszelkie prawa zastrzeżone. Żadna część tej książki nie może być powielana ani rozpowszechniana za pomocą urządzeń elektronicznych, kopiujących, nagrywających i innych – bez pisemnej zgody wydawcy.
WSZECHNICA PODATKOWA 30–318 Kraków, ul. Bałuckiego 31 tel.: 12 410 54 00, faks: 12 417 16 88 e–mail: wydawnictwo@tax.pl www.wszechnicapodatkowa.pl
ISBN: Projekt okładki: Skład: Druk:
978-83-61807-51-3 Joanna Kołacz-Śmieja Robert Kowal Drukarnia GS
ROZDZIAŁ I Podstawowe zagadnienia dotyczące amortyzacji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych....................... 5 1. Środki trwałe......................................................................................5 2. Wartości niematerialne i prawne .....................................................6 ROZDZIAŁ II Zasady dokonywania odpisów amortyzacyjnych w oparciu o przykłady księgowań w ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych ..................................... 8 1. Ewidencja środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych .........................................................................................8 2. Składniki majątku niepodlegające amortyzacji ..............................9 3. Składniki majątku podlegające amortyzacji od których odpisy amortyzacyjne nie stanowią kosztów uzyskania przychodów .....10 4. Kwaliikacja środków trwałych ......................................................11 ROZDZIAŁ III Ustalenie wartości początkowej ................................................... 15 1. Nabycie w drodze kupna – cena nabycia ......................................15 2. Wycena podatnika ..........................................................................16 3. Wycena biegłego .............................................................................16 4. Koszt wytworzenia ..........................................................................17 5. Środek trwały otrzymany w drodze darowizny ............................18 6. Współwłasność środka trwałego ...................................................19 7. Wartość początkowa od przekształcenia formy prawnej .............20
8. Amortyzacja przedsiębiorstwa wniesionego w postaci aportu ....21 9. Ulepszenie środka trwałego ...........................................................21 ROZDZIAŁ IV Stawki odpisów amortyzacyjnych ................................................ 27 1. Stawki z wykazu ..............................................................................27 2. Stawki z wykazu podwyższone ......................................................28 3. Stawki indywidualne dla używanych lub ulepszonych środków trwałych ...........................................................................31 4. Amortyzacja programów komputerowych i innych wartości niematerialnych i prawnych ...........................................................35 ROZDZIAŁ V Metody dokonywania amortyzacji ............................................... 38 1. Metoda liniowa ...............................................................................38 2. Metoda degresywna ........................................................................38 3. Środki trwałe używane sezonowo .................................................40 4. Amortyzacja a leasing ....................................................................41 5. Inwestycje w obcych środkach trwałych .......................................43 6. Amortyzacja samochodu osobowego ............................................44 7. Amortyzacja środków trwałych inansowanych przez PFRON ....48 8. Amortyzacja środków trwałych oddanych do nieodpłatnego używania .........................................................................................48 9. Amortyzacja jednorazowa składników majątku zaliczonych do grupy 3-8 KŚT do kwoty 50.000 euro rocznie .........................49 10. Amortyzacja środków trwałych ujawnionych ..............................50
11. Trwałe odłączenie i przyłączenie części składowych i peryferyjnych ................................................................................51 ROZDZIAŁ VI Środki trwałe a podatek VAT ........................................................ 54 1. O dliczenie podatku VAT przy zakupie i leasingu samochodu osobowego oraz innych pojazdów samochodowych ....................54 2. O dliczenie podatku VAT przy zakupie i leasingu samochodu ciężarowego .....................................................................................57 3. O dliczenie podatku naliczonego w przypadku zakupu środków trwałych służących sprzedaży opodatkowanej i zwolnionej ........58 4. Sprzedaż środka trwałego przed upływem 5 lat ...........................61 5. Wewnątrzwspólnotowe nabycie nowych środków transportu ....62 ROZDZIAŁ VII Nietypowe zdarzenia gospodarcze związane z amortyzacją ........ 64 1. Ewidencja kosztów zakupu budynku wraz z gruntem .................64 2. Jak zoptymalizować amortyzację drogiego samochodu osobowego? 65 3. Ustalenie wartości początkowej i amortyzacja systemu informatycznego (programu komputerowego) ............................68 ROZDZIAŁ VIII Zakończenie amortyzacji środków trwałych ................................ 72 ROZDZIAŁ IX Likwidacja irmy .......................................................................... 73 ROZDZIAŁ X Typowe operacje dotyczące ewidencji amortyzacji w podatkowej księdze przychodów i rozchodów ................................................. 74
ROZDZIAŁ XI Opodatkowanie sprzedaży nieruchomości i praw mieszkalnych . 78 ROZDZIAŁ XII Amortyzacja środków trwałych w księdze handlowej .................. 81 1. Klasyikacja środków trwałych w bilansie ....................................81 2. Środki trwałe w ustawie o rachunkowości ....................................82 3. Prawo wieczystego użytkowania gruntu w księgach rachunkowych .................................................................................86 4. Typowe operacje księgowe .............................................................86 5. Księgowe ujęcie leasingu ................................................................89 ROZDZIAŁ XIII Najczęściej zadawane pytania, dotyczące amortyzacji ................. 92 ROZDZIAŁ XIV Amortyzacja w przepisach ustawy o podatku dochodowym od osób izycznych ........................................................................ 97 ROZDZIAŁ XV Amortyzacja w przepisach ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych ....................................................................... 114 ROZDZIAŁ XVI Wykaz rocznych stawek amortyzacyjnych ................................. 130 EWIDENCJA ŚRODKÓW TRWAŁYCH ...................................... 140 ROZPORZĄDZENIE RADY MINISTRÓW z dnia 10 grudnia 2010 r. w sprawie Klasyikacji Środków Trwałych (KŚT) .......................... 147
zmiany 2011
ROZDZIAŁ I Podstawowe zagadnienia dotyczące amortyzacji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych
Amortyzacja podatkowa jest jednym z elementów kształtujących wysokość ponoszonych kosztów przez podmioty prowadzące działalność gospodarczą, a w konsekwencji mających wpływ na wysokość osiąganych przez nie dochodów. Prawidłowe zakwaliikowanie rzeczowych składników majątku irmy do właściwej grupy i ustalenie odpowiedniej stawki odpisów amortyzacyjnych nastręcza podatnikom wiele trudności. Niniejsze opracowanie pozwoli zaznajomić się z przepisami regulującymi to zagadnienie i usystematyzować wiedzę o amortyzacji w ujęciu podatkowym i ustawy o rachunkowości. Przedstawienie tej problematyki w układzie ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, poparte konkretnymi przykładami pomoże Państwu w sposób łatwy i przejrzysty zapoznać się z tym tematem. Zasady amortyzacji regulują przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób izycznych (art. 22a-22o) oraz ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (art. 16a-16m), w zależności od formy prawnej podmiotu. Aby dokonać właściwej kwaliikacji rzeczowych składników majątku irmy, należy zacząć od zdeiniowania środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych.
Za środki trwałe uznaje się: stanowiące własność lub współwłasność podatnika, nabyte lub wytworzone we własnym zakresie, kompletne i zdatne do użytku w dniu przyjęcia do używania, o przewidywanym okresie używania dłuższym niż rok, wykorzystywane przez podatnika na potrzeby związane z prowadzoną działalnością gospodarczą, albo oddane mu do używania na podstawie umowy najmu, dzierżawy lub innej umowy o podobnym charakterze (np. leasing), – nieruchomości (grunty, budowle i budynki, w tym także lokale będące odrębną własnością), – maszyny, – urządzenia, – środki transportu, – inne przedmioty, a także niezależnie od przewidywanego okresu używania: – wymienione wyżej środki trwałe niestanowiące własności lub współwłasności podatnika, a wykorzystywane przez niego na potrzeby związane z prowadzoną działal5
Za wartości niematerialne i prawne uznaje się od 1 stycznia 2001 r. tylko te prawa majątkowe, które zostały wymienione w art. 22b u.p.d.o.f.1) lub art. 16b u.p.d.o.p.1) Są to nabyte przez podatnika, nadające się do gospodarczego wykorzystania w dniu przyjęcia do używania następujące prawa majątkowe: X własnościowe spółdzielcze prawo do lokalu mieszkalnego, X spółdzielcze prawo do lokalu użytkowego, X prawo do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej, X autorskie prawa majątkowe, X pokrewne prawa majątkowe, X licencje, X prawa określone w ustawie z 30 czerwca 2000 r. – Prawo własności przemysłowej (Dz. U. z 2003 r. nr 119, poz. 1117 ze zm.),
1 W niniejszym opracowaniu przyj to nast puj ce skróty: u.p.d.o.f. – ustawa o podatku dochodowym od osób izycznych u.p.d.o.p. – ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych
podstawie podatnik podjął decyzję o wytwarzaniu tych produktów lub stosowaniu technologii oraz – z dokumentacji dotyczącej prac rozwojowych wynika, że koszty prac rozwojowych zostaną pokryte spodziewanymi przychodami ze sprzedaży tych produktów lub stosowania technologii, X wartości niematerialne i prawne wymienione w art. 22b ust. 1 u.p.d.o.f. lub art. 16b ust. 1 u.p.d.o.p. niestanowiące własności lub współwłasności podatnika, wykorzystywanego przez niego na potrzeby związane z prowadzoną działalnością gospodarczą na podstawie umowy określonej w art. 23a pkt 1 u.p.d.o.f. (art. 17a pkt. 1 u.p.d.o.p.) zawartej z współwłaścicielem lub współwłaścicielami albo uprawnionymi do korzystania z tych wartości – jeżeli zgodnie z przepisami rozdziału 4a u.p.d.o.f. (rozdziału 4a u.p.d.o.p.) odpisów amortyzacyjnych dokonuje korzystający. Obowiązujące przepisy zachowują możliwość jednorazowej amortyzacji środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych, których wartość początkowa nie przekracza kwoty 3.500 zł. Od 2001 r. stawki amortyzacyjne zostały ustalone wg Klasyikacji Środków Trwałych (Dz. U. Nr 112 z 1999 r. poz. 1317). Tabela z wykazem stawek amortyzacyjnych zawiera odniesienie do Klasyikacji Rodzajowej Środków Trwałych z 1991 r. Kilka stawek amortyzacyjnych uległo zmianie od 1 stycznia 2001 r. Podatnik może kontynuować stosowanie metody
amortyzacji określonej dla danego środka trwałego w miesiącu rozpoczęcia jego amortyzowania lub może stosować stawki amortyzacyjne przyjęte od 1 stycznia 2000 r., albo stawki amortyzacyjne z wykazu stanowiącego załącznik nr 1 do ustawy. Podatnik ma prawo wyboru sposobu amortyzacji w odniesieniu do poszczególnych środków trwałych oddanych do używania przed 1 stycznia 2001 r. Od 2001 r. otrzymanie odszkodowania za szkody dotyczące składników majątku związanych z działalnością gospodarczą stanowi przychód z tytułu działalności gospodarczej. Do końca 2000 r. odszkodowania za szkody dotyczące składników majątku związanych z działalnością gospodarczą zmniejszały koszty uzyskania przychodów. Otrzymane odszkodowania nie podlegają podatkowi VAT.
ROZDZIAŁ II Zasady dokonywania odpisów amortyzacyjnych w oparciu o przykłady księgowań w ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych
Przejdźmy, wykorzystując już konkretne przykłady, do zapoznania się z zasadami dokonywania odpisów amortyzacyjnych, zaczynając od podstawowej kwestii, czy zakupione składniki majątkowe i nabyte prawa majątkowe są środkami trwałymi oraz wartościami niematerialnymi i prawnymi i podlegają ujęciu w ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, a co się z tym wiąże – odpisom amortyzacyjnym. 6) 7) 8) 9) symbol Klasyikacji Środków Trwałych, wartość początkową, stawkę amortyzacyjną, kwotę odpisu amortyzacyjnego za dany rok podatkowy i narastająco za okres dokonywania tych odpisów, w tym także, gdy składnik majątku był kiedykolwiek wprowadzony do ewidencji, a następnie z niej wykreślony i znowu wprowadzony, zaktualizowaną wartość początkową, zaktualizowaną kwotę odpisów amortyzacyjnych, wartość ulepszenia zwiększającą wartość początkową, datę likwidacji oraz jej przyczynę albo datę zbycia.
1. Ewidencja środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych
Przypomnijmy jeszcze, że ewidencja środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych powinna zawierać co najmniej: 1) liczbę porządkową, 2) datę nabycia, 3) datę przyjęcia do używania, 4) określenie dokumentu stwierdzającego nabycie, 5) określenie środka trwałego lub wartości niematerialnej i prawnej,
Zapisów w tej ewidencji dokonuje się najpóźniej w miesiącu przekazania do używania środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych.
UWAGA!!! Należy pamiętać, ze bezwzględnym warunkiem zaliczenia odpisów amortyzacyjnych do kosztów uzyskania przychodów prowadzonej działalności gospodarczej jest posiadanie ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych i dokonywanie w niej stosownych zapisów. Zgodnie bowiem z przepisem art. 22n ust. 6 ustawy o podatku dochodowym od osób izycznych, w razie braku tej ewidencji dokonywane odpisy amortyzacyjne nie stanowią kosztów uzyskania przychodów. Podatnicy prowadzący zgodnie z przepisami o rachunkowości księgi rachunkowe są obowiązani do uwzględnienia w ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych informacji niezbędnych do obliczenia wysokości odpisów amortyzacyjnych zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób izycznych lub prawnych. Podmioty gospodarcze prowadzące księgi rachunkowe odpisów amortyzacyjnych mogą dokonywać na podstawie tabeli amortyzacyjnej, której wzór zamieszczony został na końcu książki. Podatnicy opodatkowani zryczałtowanym podatkiem dochodowym od przychodów ewidencjonowanych obowiązani są prowadzić wykaz środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych.
W razie zmiany formy opodatkowania podatnicy zakładając ewidencję środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych uwzględniają w niej odpisy amortyzacyjne przypadające za okres opodatkowania w formie zryczałtowanego podatku dochodowego lub podatku tonażowego. Zanim zaczniemy omawiać szczegółowo zasady dokonywania odpisów amortyzacyjnych, zwróćmy uwagę, od czego nie dokonuje się odpisów amortyzacyjnych.
Zgodnie z art. 22c u.p.d.o.f. lub art. 16c u.p.d.o.p. odpisów amortyzacyjnych nie dokonuje się od: 1) gruntów i prawa wieczystego użytkowania gruntów, 2) budynków mieszkalnych wraz ze znajdującymi się w nich dźwigami lub lokali mieszkalnych; podatnicy mogą we własnym zakresie podjąć decyzję o amortyzowaniu tych budynków lub lokali, które wykorzystywane są do prowadzenia działalności gospodarczej lub są wydzierżawione albo wynajmowane na podstawie umowy, 3) wartości irmy, jeżeli wartość ta powstała w inny sposób niż w drodze: a) kupna, b) przyjęcia do odpłatnego korzystania, a odpisów amortyzacyjnych zgodnie z przepisami rozdziału 4a u.p.d.o.f. dokonuje korzystający, 4) dzieł sztuki i eksponatów muzealnych,
Documents Similar To Amortyzacja i Srodki Trwale w Firmie - ebookSkip carouselUntitledUntitledUntitledMetody amortyzacjiUntitledLekarze - Podatki ZUS ksiegowość - 2010 - ebookUntitledRACHUNKOWOŚĆ SEKTORA PUBLICZNEGO.docxUntitledUntitledInformacja dodatkowa do sprawozdania 2011r. Prezantacja załącznikUntitledUntitledUntitledUntitledABC - Firma na księdze przychodów i rozchodów - ebookUntitledUntitledUntitledPraca SpiszUntitledUntitledUntitledUntitledUntitledUntitledUntitledUntitledUntitledDocuments About DepreciationSkip carouselIndirect Method of Cash Flows Statement Directions Instructions for a Classified Balance SheetBook-keeping and Accounts Level 2Advanced Business Calculation/Series-4-2007(Code3003)Advanced Business Calculations/Series-3-2011(Code3003)Advanced Business Calculations/Series-4-2011(Code3003)Accounting-Adjusting Journal EntriesAdvanced Business Calculations Level 3/series 4-2009Certificate in Advanced Business Calculations Level 3/series 3-2009Advanced Business Calculations Level 3/Series 2 2008 (Code 3003)Instructions on How to Create a MACRS Depreciation ScheduleBook-keeping & Accounts Level 2/Series 3 2008 (Code 2007)Accounting/Series-2-2011(Code3012)Instructions on How to Create a Units of production Depreciation ScheduleBooking-keeping and Accounts Level-2/Series 4-2008 (2007)Advanced Business Calculations Level 3/Series 3 2008 (Code 3003)Accounting(IAS) Level 3/series 4-2009Accounting(IAS)/Series-4-2011(Code3902)L2 Passport to Success - Solutions BookletAccounting (IAS) Level 3/Series 2 2008 (Code 3901)Accounting(IAS)/Series-4-2007(Code3901)Accounting Level 3/Series 3 2008 (Code 3001)Book-keeping & Accounts/Series-2-2005(Code2006)Accounting Level 3/Series 2 2008 (Code 3001)Accounting(IAS)/Series-3-2010(Code3902)Accounting/Series-3-2004(Code3001)Accounting/Series-4-2011(Code30124)Rocky-Mountain-Power--15-Steven-R-McDougalFundamental of AccountingASE3003209MAMore From eBooki; audioBookiSkip carouselSamo Sedno - Copywriting. Jak sprzedawać słowem - ebookMiłość, sutanna i śmierć. Historia dwu miłości. Powieść - ebookMałe wielkie kino. Film animowany od narodzin do końca okresu klasycznego - ebookDroga Tadeusza Mazowieckiego - ebookNapisz, że mnie kochasz - ebookPolityka kulturalna Stanów Zjednoczonych - ebookI znowu mam bałagan w papierach - ebookDogonić rozwiane marzenia - ebookE-marketing w praktyce. Strategie skutecznej promocji online - ebookTerroryzm i zamachy samobójcze. Muzułmański punkt widzenia - ebookMgła - ebookSkarby cara Aleksandra - ebookNa dobre i na złe - ebookSplątane serca - ebookW amoku - ebookZnak - ebookSmak nadziei - ebookCzego nie można kupić za pieniądze - ebookSprawiedliwość. Jak postępować słusznie- ebookPrzeciwko udoskonalaniu człowieka - ebookWyścig z maszynami. Jak rewolucja cyfrowa napędza innowacje, zwiększa wydajność i w nieodwracalny sposób zmienia rynek pracy - ebookMłody bóg z pętlą na szyi. Psychiatryk - ebookŚcigając Steve’a Jobsa. Historie Polaków w Dolinie Krzemowej - ebookNiemiecki. Wzory wypracowań. Repetytorium - ebookEkspresowy kurs dla początkujących. Francuski – ebookCzasy i czasowniki - FRANCUSKI - ebookKuchnia wielkich mistrzów zakonu krzyżackiego w Malborku - ebookSamo Sedno - Depresja. Jak pomóc sobie i bliskim - ebookANTYRAK. NOWY STYL ŻYCIA - ebookKOKTAJLE DLA ZDROWIA I URODY cz.2- ebook

References: art. 22
 art. 16
 art. 22
 art. 16
 art. 23
 art. 22
 art. 22
 art. 16