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Timestamp: 2020-08-07 22:02:22+00:00

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EStG § 34c - NWB Gesetze
EStG § 34c i.d.F. 29.06.2020
§ 34c [1]
(1) [2] 1Bei unbeschränkt Steuerpflichtigen, die mit ausländischen Einkünften in dem Staat, aus dem die Einkünfte stammen, zu einer der deutschen Einkommensteuer entsprechenden Steuer herangezogen werden, ist die festgesetzte und gezahlte und um einen entstandenen Ermäßigungsanspruch gekürzte ausländische Steuer auf die deutsche Einkommensteuer anzurechnen, die auf die Einkünfte aus diesem Staat entfällt; das gilt nicht für Einkünfte aus Kapitalvermögen, auf die § 32d Absatz 1 und 3 bis 6 anzuwenden ist. 2Die auf die ausländischen Einkünfte nach Satz 1 erster Halbsatz entfallende deutsche Einkommensteuer ist in der Weise zu ermitteln, dass der sich bei der Veranlagung des zu versteuernden Einkommens, einschließlich der ausländischen Einkünfte, nach den §§ 32a, 32b, 34, 34a und 34b ergebende durchschnittliche Steuersatz auf die ausländischen Einkünfte anzuwenden ist. 3Bei der Ermittlung des zu versteuernden Einkommens und der ausländischen Einkünfte sind die Einkünfte nach Satz 1 zweiter Halbsatz nicht zu berücksichtigen; bei der Ermittlung der ausländischen Einkünfte sind die ausländischen Einkünfte nicht zu berücksichtigen, die in dem Staat, aus dem sie stammen, nach dessen Recht nicht besteuert werden. 4Gehören ausländische Einkünfte der in § 34d Nummer 3, 4, 6, 7 und 8 Buchstabe c genannten Art zum Gewinn eines inländischen Betriebes, sind bei ihrer Ermittlung Betriebsausgaben und Betriebsvermögensminderungen abzuziehen, die mit den diesen Einkünften zugrunde liegenden Einnahmen in wirtschaftlichem Zusammenhang stehen. 5Die ausländischen Steuern sind nur insoweit anzurechnen, als sie auf die im Veranlagungszeitraum bezogenen Einkünfte entfallen.
(6) 1Die Absätze 1 bis 3 sind vorbehaltlich der Sätze 2 bis 6 nicht anzuwenden, wenn die Einkünfte aus einem ausländischen Staat stammen, mit dem ein Abkommen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung besteht. 2Soweit in einem Abkommen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung die Anrechnung einer ausländischen Steuer auf die deutsche Einkommensteuer vorgesehen ist, sind Absatz 1 Satz 2 bis 5 und Absatz 2 entsprechend auf die nach dem Abkommen anzurechnende und um einen entstandenen Ermäßigungsanspruch gekürzte ausländische Steuer anzuwenden; das gilt nicht für Einkünfte, auf die § 32d Absatz 1 und 3 bis 6 anzuwenden ist; bei nach dem Abkommen als gezahlt geltenden ausländischen Steuerbeträgen sind Absatz 1 Satz 3 und Absatz 2 nicht anzuwenden. 3Absatz 1 Satz 3 gilt auch dann entsprechend, wenn die Einkünfte in dem ausländischen Staat nach dem Abkommen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung mit diesem Staat nicht besteuert werden können. 4Bezieht sich ein Abkommen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung nicht auf eine Steuer vom Einkommen dieses Staates, so sind die Absätze 1 und 2 entsprechend anzuwenden. 5In den Fällen des § 50d Absatz 9 sind die Absätze 1 bis 3 und Satz 6 entsprechend anzuwenden. 6Absatz 3 ist anzuwenden, wenn der Staat, mit dem ein Abkommen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung besteht, Einkünfte besteuert, die nicht aus diesem Staat stammen, es sei denn, die Besteuerung hat ihre Ursache in einer Gestaltung, für die wirtschaftliche oder sonst beachtliche Gründe fehlen, oder das Abkommen gestattet dem Staat die Besteuerung dieser Einkünfte.
1Anm. d. Red.: § 34c Abs. 1 i. d. F. des Gesetzes v. 22. 12. 2014 (BGBl I S. 2417) mit Wirkung v. 1. 1. 2015 ; Abs. 6 i. d. F. des Gesetzes v. 12. 12. 2019 (BGBl I S. 2451) mit Wirkung v. 1. 1. 2020 .
2Anm. d. Red.: Zur Anwendung des § 34c Abs. 1 siehe § 52 Abs. 34a.
Anrechnungshöchstbetrag i. S. des § 34c Abs. 1 Satz 2 EStG, Lexikon
Brügge/Lange, Montagen im DBA-Ausland, StuB 4/2020 S. 148
Tschatsch/Umlauff, Der „wirtschaftliche Zusammenhang“ in § 34c Abs. 1 Satz 4 EStG, NWB 42/2018 S. 3079
Tschatsch/Umlauff, Der „wirtschaftliche Zusammenhang“ in § 34c Abs. 1 Satz 4 EStG, NWBdirekt 42/2018 S. 1045
Sprang, Begriff des „wirtschaftlichen Zusammenhangs“ i. S. des § 34c Abs. 1 Satz 4 EStG, NWB 40/2016 S. 3012
Änderungen bei der Besteuerung von Auslandsbeziehungen durch das Steuervergünstigungsabbaugesetz, NWB 22/2003 S. 1673
Tarifbegrenzung bei gewerblichen Einkünften gem. § 32c EStG, NWB 21/1997 S. 1639
Lexikon der BFH-Entscheidungen im 4. Vierteljahr 1995 zur Einkommensteuer, NWB 21/1996 S. 1721
KKB/Kraft, § 34c EStG, 5. Aufl.
KKB/Kraft, § 34c EStG, 4. Aufl.
KKB/Kraft, § 34c EStG, 3. Aufl.
KKB/Kraft, § 34c EStG, 2. Aufl.
EStR 2012 R 34c (3)
EStR 2012 R 34c (5)
EStR 2012 R 34c (6)
BFH - I R 14/19, Verfahrensverlauf
BFH - I R 10/18, Verfahrensverlauf
BFH - I R 37/16, Verfahrensverlauf
BFH - I B 102/15, Verfahrensverlauf
BFH - I R 40/15, Verfahrensverlauf
BFH - I R 61/14, Verfahrensverlauf
BFH - I R 73/14, Verfahrensverlauf
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References: § 34
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 § 32
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 § 50
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