Source: https://interpretacje-podatkowe.org/dzial-spadku/ippb1-415-1119-14-5-ks
Timestamp: 2018-03-17 23:52:31+00:00

Document:
Czy spłatę spadkobiercy dokonaną w wyniku działu spadku po zmarłej matce należy traktować jako odpłatne zbycie określone w art. 10 ust. 1 pkt 8 pkt a) ustawy z dnia 26 lipca 1991 o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn. Dz. U. z 2012 poz. 361) i przychód ten opodatkować zgodnie z tą ustawą, czy też zgodnie z zapisem art. 2 ust. 1 pkt 3 (tekst jedn. Dz. U. z 2012 poz. 361) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznym, jest to przychód podlegający przepisom ustawy o podatku od spadków i darowizny, a więc nie podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od przychodu ze zbycia nieruchomości, biorąc jednocześnie pod uwagę ze suma spłaty nie przekroczy wartości przysługującego udziału spadkowego?
IPPB1/415-1119/14-5/KSinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2012 r., poz. 749, z późn. zm.) oraz § 7 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770, z późn. zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko – przedstawione we wniosku z dnia 8 września 2014 r. (data wpływu 10 września 2014 r.) uzupełnionego pismem z dnia 12 listopada 2014 r. (data wpływu 14 listopada 2014 r.) w odpowiedzi na wezwanie z dnia 5 listopada 2014 r. nr IPPB1/415-1119/14-2/KS, IPPB2/436-512/14-2/AF o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych otrzymania spłaty w wynika działu spadku – jest prawidłowe.
W dniu 10 września 2014 r. został złożony ww. wniosek o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych otrzymania spłaty w wynika działu spadku.
W dniu 13.03.2014 r. Wnioskodawca nabył spadek po zmarłej matce. Podstawą nabycia jest akt poświadczenia dziedziczenia z dnia 25.08.2014 r. sporządzony przez kancelarię notarialną w W. na podstawie, którego stał się współwłaścicielem lokalu mieszkaniowego stanowiącego odrębną nieruchomość na drugiej kondygnacji domu wielomieszkaniowego o powierzchni 25 m2 wraz z piwnicą przynależną do lokalu. Pozostałą 1/2 część na podstawie powyższego aktu nabył brat Wnioskodawcy Jerzy.
Nabycie współwłasności wyżej opisanego spadku zostało zgłoszone 25.08.2014 r. Naczelnikowi Urzędu Podatkowego, który zaświadczeniem z dnia 29.08.2014 r. potwierdził zwolnienie z podatku od spadków i darowizn w zakresie nabytych praw współwłasności opisanej wyżej nieruchomości.
W najbliższym czasie spadkobiercy mają zamiar podzielić spadek i znieść współwłasność lokalu na rzecz brata Wnioskodawcy ze spłatą przez niego dla Wnioskodawcy. W tym celu dokonany zostanie dział spadku na podstawie, którego brat Wnioskodawcy nabędzie prawo do całości lokalu tytułem spłaty za nabycie pozostałej 1/2 części lokalu w wyniku czego Wnioskodawca otrzyma 1/2 wartości rynkowej lokalu.
Pismem z dnia 12 listopada 2014 r. (data wpływu 14 listopada 2014 r.) w odpowiedzi na wezwanie z dnia 5 listopada 2014 r. nr IPPB1/415-1119/14-2/KS, IPPB2/436-512/14-2/AF Wnioskodawca uzupełnił wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej informując, że:
spadkodawca, Radysława (matka) zmarła 13-go marca 2014 r.,
planowana kwota spłaty na rzecz Wnioskodawcy nie przekroczy wartości przysługującego mu udziału w spadku tzn. 1/2 wartości spadku.
Czy spłatę spadkobiercy dokonaną w wyniku działu spadku po zmarłej matce należy traktować jako odpłatne zbycie określone w art. 10 ust. 1 pkt 8 pkt a) ustawy z dnia 26 lipca 1991 o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn. Dz. U. z 2012 poz. 361) i przychód ten opodatkować zgodnie z tą ustawą, czy też zgodnie z zapisem art. 2 ust. 1 pkt 3 (tekst jedn. Dz. U. z 2012 poz. 361) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznym, jest to przychód podlegający przepisom ustawy o podatku od spadków i darowizny, a więc nie podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od przychodu ze zbycia nieruchomości, biorąc jednocześnie pod uwagę ze suma spłaty nie przekroczy wartości przysługującego udziału spadkowego...
Przedmiotem niniejszej interpretacji jest problematyka w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych. W zakresie podatku od spadków i darowizny, zostanie wydane odrębne rozstrzygnięcie.
Zdaniem Wnioskodawcy zgodnie z prawomocnym orzeczeniem „I SA/PO 918/12 WSA w Poznaniu, przychody otrzymane przez Wnioskodawcę w dziale spadku jako spłata nie będą się kwalifikować do objęcia podatkiem dochodowym. Poprzez spłatę Wnioskodawca nie uzyska żadnego przysporzenia swojego majątku, a co za tym idzie brak jest podstaw do opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych kwoty spłaty udziału w spadku.
Zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. z 2012 r. poz. 361 z późn. zm.), źródłem przychodu jest – z zastrzeżeniem ust. 2 - odpłatne zbycie:
Zgodnie z art. 922 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. Kodeks cywilny (Dz. U. z 2014 r. poz. 121) Spadek stanowią prawa i obowiązki majątkowe zmarłego, które z chwilą jego śmierci przechodzą na jedna lub kilka osób, stosownie do przepisów niniejszej ustawy.
Z przedstawionego we wniosku zdarzenia przyszłego wywieść należy, że w dniu 13 marca 2014 r. Wnioskodawca nabył spadek po zmarłej matce. Wnioskodawca stał się współwłaścicielem lokalu mieszkaniowego, a pozostałą 1/2 część przedmiotowego lokalu nabył brat Wnioskodawcy. W najbliższym czasie spadkobiercy mają zamiar podzielić spadek i znieść współwłasność lokalu na rzecz brata Wnioskodawcy ze spłatą przez niego dla Wnioskodawcy. W tym celu dokonany zostanie dział spadku na podstawie, którego brat Wnioskodawcy nabędzie prawo do całości lokalu tytułem spłaty za nabycie pozostałej 1/2 części lokalu w wyniku czego Wnioskodawca otrzyma 1/2 wartości rynkowej lokalu. Planowana kwota spłaty na rzecz Wnioskodawcy nie przekroczy wartości przysługującego mu udziału w spadku tzn. 1/2 wartości spadku.
Biorąc pod uwagę powyższe rozważania należy stwierdzić, że otrzymanie przez Wnioskodawcę w wyniku działu spadku kwoty nie przekraczającej wartości posiadanego udziału w spadku – ekwiwalentnej do wartości posiadanego udziału w spadku – nie spowodowało powstania przychodu z odpłatnego zbycia, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 ww. ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Istotne znaczenie dla niniejszego rozstrzygnięcia ma okoliczność, że spłata nie przekroczyła wartości przysługującego Wnioskodawcy udziału spadkowego, a umowa została zawarta wyłącznie między spadkobiercami. W rezultacie na Wnioskodawcy z tytułu otrzymania spłaty, nie będzie ciążył obowiązek zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych.
Odnosząc się do przytoczonego we wniosku wyroku zauważyć należy, że niezależnie od obowiązku uwzględniania ocen wyrażonych w orzecznictwie, organ upoważniony do wydawania interpretacji indywidualnych nie jest związany orzeczeniem wydanym w innej sprawie. Orzeczenia sądów, są bowiem rozstrzygnięciami w konkretnych sprawach, osadzonymi w określonym stanie faktycznym. Konstytucja Rzeczypospolitej Polskiej z dnia 2 kwietnia 1997 r. (Dz. U. Nr 78, poz. 483 z póź. zm.) w swoim rozdziale III określa zamknięty katalog źródeł prawa powszechnie obowiązującego. Nie przewiduje on takiej mocy dla orzecznictwa sądowego, w tym orzecznictwa sądów administracyjnych (w Polsce nie obowiązuje system precedensów sądowych). W związku z powyższym, nie negując takiego orzecznictwa, jako cennego źródła w zakresie wskazywania kierunków wykładni norm prawa podatkowego, należy zauważyć, że moc obowiązująca wyroków zamyka się w obrębie spraw, w których zostały wydane.
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Dział spadku > IPPB1/415-1119/14-5/KS

References: art. 10
 art. 2
 art. 14
 art. 10
 art. 2
 art. 10
 art. 922
 art. 10