Source: https://www.vero.fi/sv/Detaljerade_skatteanvisningar/anvisningar/48793/sjukforsakringsavgift/
Timestamp: 2019-03-21 01:19:17+00:00

Document:
Sjukförsäkringspremie, Giltighet: Från och med 2012, Sjukförsäkringspremie år 2014
3.5.2 Betalning och skattedeklaration
3.5.3 Årsanmälan
Denna anvisning behandlar den försäkrades sjukförsäkringspremie och arbetsgivares sjukförsäkringsavgift i beskattningen. Anvisningen är avsedd att användas av såväl de försäkrade som försäkrarna. Anvisningen redogör för huvuddragen i fastställandet av den försäkrades sjukförsäkringspremie och arbetsgivares sjukförsäkringsavgift. Sjukförsäkringsavgifter för hushållsarbetsgivare har behandlats också i Skatteförvaltningens anvisning Hushållen som uppdragsgivare.
Anvisningen ersätter de tidigare icke-diarieförda anvisningarna Sjukförsäkringspremie och Sjukförsäkringspremie år 2014.
Sjukförsäkringsavgifterna är avgifter av skattekaraktär och det finns bestämmelser om grunderna för justering av dessa i sjukförsäkringslagen. Avgiftsprocenten för sjukförsäkringsavgifterna fastställs i en förordning av statsrådet som utfärdas årligen (SFL18:23, 18:24 och 18:24 a). Vad gäller avgiftsprocenterna för år 2018 finns det bestämmelser i statsrådets förordning om avgiftsprocentsatsen för sjukförsäkringsavgifter 2018 (762/2017, nedan SRF).
Avgiftsprocenterna för sjukförsäkringsavgifter behandlas mer ingående i punkterna 3.2.3 och 3.3.4 och 4.4 nedan. Tabellen nedan innehåller ett sammandrag över procenttalen för den försäkrades sjukförsäkringspremie och arbetsgivares sjukförsäkringsavgift (arbetsgivarens socialskyddsavgift före år 2017) under åren 2009–2018.
Arbetsgivarna deltar i finansieringen av arbetsinkomstförsäkringen enligt sjukförsäkringslagen genom att betala arbetsgivares sjukförsäkringsavgift (SFL 18:4, 18:7 och 18:12). Det finns bestämmelser om sjukförsäkringsavgiften för arbetsgivare i lagen om arbetsgivares sjukförsäkringsavgift (771/2016), som trädde ikraft från och med början av år 2017. Tidigare gick denna avgift under namnet arbetsgivarens socialskyddsavgift. Arbetsgivares sjukförsäkringsavgift beskrivs närmare nedan i punkt 4.
Enligt sjukförsäkringslagen deltar personer som är försäkrade i Finland i finansieringen av de förmåner som nämns i sjukförsäkringslagen genom att utifrån deras skattepliktiga inkomst betala den försäkrades sjukförsäkringspremie. I princip är alla som är försäkrade enligt sjukförsäkringslagen i Finland skyldiga att betala den försäkrades sjukförsäkringspremie enligt bestämmelserna i sjukförsäkringslagen (SFL 18:5.1)
en personalförmån som fåtts av arbetsgivaren (se Skatteförvaltningens anvisning Personalförmåner vid beskattningen),
ersättning som ska betalas för ett arbetsavtal eller ett tjänsteförhållande som avslutats (se Skatteförvaltningens anvisning Beskattning av prestationer som anknyter till ett avslutat anställningsförhållande),
Den sjukförsäkringens sjukvårdspremie som tas ut av försäkrade år 2018 är 0,00 procent av den i kommunalbeskattningen beskattningsbara förvärvsinkomsten och andra avgiftsgrunder enligt sjukförsäkringslagen (SRf 1 § 1 mom.). Den nuvarande betalningsprocenten grundar sig på det förhandlingsresultat som arbetsmarknadens centralorganisationer uppnått i februari 2016 (det så kallade konkurrenskraftsavtalet), enligt vilket sjukförsäkringsavgiften för alla arbetsgivare sänktes från och med år 2017. I detta samband sänktes också sjukförsäkringens sjukvårdspremie för löntagare enligt ändringen av statens finansieringsdel och dagpenningspremien för andra än låginkomsttagare höjdes på motsvarande sätt (se närmare i regeringens proposition 199/2016 rd).
År 2018 är ovan nämnda förhöjda sjukvårdspremie 1,53 procent (SRf 1 § 2 mom.). I allmänhet utgörs grunden för förhöjd premie av pensioner och försmånsinkomster utifrån vilka dagpenningspremie inte betalas, eftersom de utgör löne- eller arbetsinkomst.
Pensionsinkomsten för en pensionstagare uppgår till 18.000 euro. Han har inte annan inkomst under skatteåret. Den beskattningsbara inkomsten vid kommunalbeskattningen efter pensionsinkomstavdraget och grundavdraget och pensionsinkomstavdraget 12.306,93 euro år 2018.
Sjukvårdspremien för en mottagare av pensionsinkomster är 1,53 % år 2018, det vill säga att beloppet på sjukvårdspremien är 188,30 euro (1,53 % x 12.306,93 euro). Dagpenningspremie fastställs inte på pensionsinkomst.
Den dagpenningspremie för sjukförsäkringen vilken ska tas ut år 2018 av löntagare och företagare är 1,53 procent av löneinkomst, arbetsinkomst och annan avgiftsgrund för dagpenningspremien enligt sjukförsäkringslagen. Dagpenningspremie tas dock inte alls ut av sådana löntagare och företagare som har låga inkomster, det vill säga vars årliga löne- och arbetsinkomst totalt understiger 14.020 euro (SFL 18:24a.1 och SRf 2 § 1 mom.). Om det sammanlagda beloppet på löne- och arbetsinkomsten är 14.020 euro eller mer, tas dagpenningspremie ut också utifrån den inkomstdel som understiger gränsen.
Den sjukvårdspremie som ska tas ut av löntagare år 2018 uppgår till 0,00 % av den i kommunalbeskattningen beskattningsbara förvärvsinkomsten, det vill säga att ingen sjukvårdspremie tas ut.
Eftersom beloppet på löntagarens årliga löneinkomst överskrider ovan nämnda gräns på 14.020 euro, debiteras dagpenningspremien utifrån hela löneinkomsten. Beloppet på dagpenningspremien år 2018 är 1,53 % x 30.000 euro = 459 euro.
Sjukvårdspremien år 2018 är 0,00 % av den i kommunalbeskattningen beskattningsbara förvärvsinkomsten, men en förhöjd sjukvårdspremie på 1,53 % påförs utifrån pensionsinkomsten. Den räknas utifrån differensen mellan den beskattningsbara inkomsten i kommunalbeskattningen och den inkomst som ligger till grund för dagpenningspremien, det vill säga utifrån 19.000 euro (24.000 euro – 5.000 euro). Beloppet på sjukvårdspremien uppgår följaktligen till 290,70 euro (1,53 % x 19.000 euro).
Dagpenningspremie tas inte ut, eftersom det sammanlagda beloppet på löne- och arbetsinkomsten understiger 14.020 euro.
Den sjukvårdspremie för sjukförsäkringen vilken ska tas ut av försäkrade år 2018 är 0,00 procent av den i kommunalbeskattningen beskattningsbara förvärvsinkomsten och andra avgiftsgrunder enligt sjukförsäkringslagen (SRf 1 § 1 mom.). Sjukvårdspremien är dock 1,53 procent av pensionsinkomst, förmånsinkomst eller annan inkomst på vilken dagpenningspremie inte betalas (SFL 18:20.2, SRf 1 § 2 mom., läs närmare om förhöjd sjukvårdspremie ovan i punkt 3.2.3).
Den dagpenningspremie för sjukförsäkringen vilken ska tas ut år 2018 av löntagare och företagare är 1,53 procent av löneinkomst, arbetsinkomst och annan avgiftsgrund för dagpenningspremien enligt sjukförsäkringslagen. Dagpenningspremie tas dock inte ut av sådana löntagare och företagare som har låga inkomster, det vill säga vars årliga löne- och arbetsinkomst totalt understiger 14.020 euro (SFL 18:24a.1 och SRf 2 § 1 mom.). Om det sammanlagda beloppet på löne- och arbetsinkomsten är 14.020 euro eller mer, tas dagpenningspremie ut också utifrån den inkomstdel som understiger gränsen.
Självrisktiden enligt sjukförsäkringslagen är kortare för företagare som försäkrats enligt FöPL än för löntagare. Därför tas utöver dagpenningspremien en tilläggsfinansieringsandel för företagare ut av FöPL-försäkrade företagare (SFL 18:13.2, se också ovan i punkt 1.2). Den tilläggsfinansieringsandel för företagare som ska tas ut år 2018 av företagare är 0,17 procent av arbetsinkomsten enligt försäkringen enligt FöPL (SRf 2 § 2 mom.). Förhöjd dagpenningspremie påförs inte utifrån LFöPL-arbetsinkomsten.
Grunden för sjukvårdspremien utgörs av FöPL-arbetsinkomsten (20.000 euro) och den övriga löneinkomsten (5.000 euro), från vilken man gör samma avdrag som då den i kommunalbeskattningen beskattningsbara inkomsten räknas. Någon sjukvårdspremie tas dock inte ut, eftersom den sjukvårdspremie som ska tas ut utifrån löne- och arbetsinkomster år 2018 är 0,00 % av den i kommunalbeskattningen beskattningsbara förvärvsinkomsten.
Dagpenningspremien räknas utifrån den fastställda FöPL-arbetsinkomsten och det totala beloppet på den övriga lönen (20.000 euro + 5.000 euro), det vill säga 25.000 euro. Beloppet på dagpenningspremien år 2018 är 382,50 euro (1,53 % x 25.000 euro). Till detta belopp tilläggs vad gäller FöPL-arbetsinkomsten den förhöjda dagpenningspremien på 0,17 %, det vill säga 34 euro (0,17 % x 20.000 euro). Beloppet på dagpenningspremien uppgår till 416,50 euro (382,50 euro + 34 euro).
Sjukvårdspremien fastställs på basis av LFöPL-arbetsinkomsten efter de avdrag som görs i kommunalbeskattningen. Sjukvårdspremier påförs dock inte, eftersom beloppet på sjukvårdspremien år 2018 är 0,00 procent vad gäller stipendieinkomster.
Beloppet på dagpenningspremien beräknas på basis av den fastställda LFöPL-arbetsinkomsten och lönen. Beloppet på dagpenningspremien år 2018 är 382,50 euro (1,53 % x 25.000 euro). Premierna tas ut även om stipendiaten inte alls har beskattningsbara inkomster. Ingen tilläggsfinansieringsandel för företagare tas ut, eftersom stipendiaten inte är FöPL-försäkrad.
Grunden för sjukvårdspremien utgörs av den beskattningsbara förvärvsinkomsten i kommunalbeskattningen med tillägg för LFöPL-arbetsinkomsten. Sjukvårdspremie påförs dock inte, eftersom beloppet på sjukvårdspremien år 2018 är 0,00 procent vad gäller löne- och stipendieinkomster.
Beloppet på dagpenningspremien räknas utifrån det sammanlagda beloppet på LFöPL-arbetsinkomsten och lönen, vilket uppgår till 42.000 euro (12.000 euro + 30.000 euro). Beloppet på dagpenningspremien år 2018 är 1,53 %, det vill säga 642,60 euro (1,53 % x 25.000 euro). Ingen tilläggsfinansieringsandel för företagare tas ut, eftersom forskaren inte är FöPL-försäkrad.
Om en person är begränsat skattskyldig i Finland enligt inkomstskattelagen, är han eller hon skyldig att betala skatt till Finland enbart för inkomster härifrån. I fråga om avgiftsgrunden för den försäkrades sjukförsäkringspremie vilken tas ut utifrån löneinkomst för en begränsat skattskyldig avviker grunden för premien för allmänt skattskyldiga i vissa situationer. Begränsat skattskyldiga och deras beskattning har behandlats närmare i Skatteförvaltningens anvisning Allmän och begränsat skattskyldighet och Beskattning av förvärvsinkomster hos begränsat skattskyldiga: källskatt eller progressiv skatt.
Utlandsarbetsinkomst som avgiftsgrund för den försäkrades sjukförsäkringspremie har behandlats ovan i punkt 3.4.2. På utlandsarbetsinkomst verkställs så kallad miniinnehållning enbart för att betala den försäkrades sjukförsäkringspremie. Förskottsinnehållning på utlandsarbetsinkomst verkställs i Finland år 2018 till ett belopp på 1,53 procent av den försäkrades lön, då utlandsarbetsinkomsten eller försäkringslönen är minst 14.020 euro per år. Om utlandsarbetsinkomsten eller försäkringslönen understiger 14.020 euro per år, verkställs inte miniinnehållning (Skatteförvaltningens beslut om sättet för och storleken av förskottsinnehållning 3 a §, A234/200/2017).
Förskottsinnehållning hör i egenskap av arbetsgivarprestation till de så kallade skatterna som betalas på eget initiativ. Detta innebär att betalaren på eget initiativ ska räkna skattebeloppet, granska förfallodagen och betala skatten.
Den försäkrades sjukförsäkringspremie anmäls och betalas till Skatteförvaltningen på samma gång som förskottsinnehållning, källskatt och förskottsskatt. Anvisningar om betalning och skattedeklaration finns på webbplatsen skatt.fi till exempel under punkten Deklaration och betalning av skatter på eget initiativ och Betalning av förskottsskatt för personkunder. Skattedeklaration i internationella situationer har behandlats i Skatteförvaltningens anvisning Sjukförsäkringsavgifter – skattedeklaration av arbetsgivarprestationer och årsanmälan 2018. På betalning, återbäring och uppbörd av den försäkrades sjukförsäkringspremie tillämpas bestämmelserna i lagen om skatteuppbörd.
Löneuppgifter anmäls från och med 1.1.2019 till inkomstregistret direkt i samband med utbetalningshändelsen. Inkomstregistret och den separata anmälan som ska lämnas in till inkomstregistret ersätter följaktligen från och med 1.1.2019 skattedeklarationen av skatter på eget initiativ på löner. Skattedeklarationen av skatter på eget initiativ på pensioner och förmåner upphör 1.1.2020, då pensioner och förmåner övergår till att vara inkomster som ska anmälas till inkomstregistret. Läs mer om inkomstregistret till exempel här.
I beskattningen grundar sig fastställandet av dagpenningspremien och sjukvårdspremien i utgångspunkten på uppgifter som fåtts av utomstående uppgiftsskyldiga. Arbetsgivare och andra uppgiftsskyldiga ska till Skatteförvaltningen årligen alltid lämna in en årsanmälan av utbetalda löner och andra prestationer i januari månad i det därpå följande året.
En arbetsgivare anmäler med sin årsanmälan de löner som betalats ut under kalenderåret enligt mottagare och de betalningsrättelser som gjorts under året. Lönernas prestationsslag kan omfatta sådana rater av vilka en del hör till grunden för dagpenningspremien, medan vissa andra inte hör till premiegrunden. I punkt 36 i årsanmälan specificerar betalaren, vad gäller löneinkomster som ligger till grund för dagpenningspremierna, de inkomster utifrån vilka dagpenningspremien inte påförs (se närmare i ifyllningsanvisningen för årsanmälan).
Eftersom lön och dividend som en företagare som försäkrats enligt FöPL och LFöPL fått från ett eget företag ersätts med arbetsinkomst då sjukförsäkringspremien räknas, anmäls de separat i årsanmälan (se närmare i ifyllningsanvisningen för årsanmälan).
En utdelare av dividend ska anmäla utbetalda dividender med en årsanmälan, om dividendmottagaren är försäkrad enligt FöPL eller LFöPL för verksamheten hos det bolag som delar ut dividend. Det är möjligt att dividendmottagaren inte under hela skatteåret varit försäkrad för den verksamhet som det utdelande bolaget bedriver (till exempel då största delen av bolagets aktier byter ägare mitt under året, se närmare här). Om dividendmottagaren vid tidpunkten då dividenden kunnat lyftas varit försäkrad för bolagets verksamhet, ersätter arbetsinkomsten i egenskap av grunden för sjukförsäkringspremien förvärvsinkomstandelen av den dividend som fåtts från bolaget.
I fråga om olika förmåns- och pensionsinkomster förutsätter deklarationsförfarandet inte särskilda åtgärder. Betalningar som anmälts med pensionernas och förmånernas prestationsslag ingår inte i dagpenningspremiens grund. Förhöjd sjukvårdspremie (se ovan i punkt 3.2.3) utifrån differensen mellan den i kommunalbeskattningen beskattningsbara förvärvsinkomsten (grunden för sjukvårdsavgiften) den inkomst som ligger till grund för dagpenningspremien. På grund av beräkningsmetoden behöver man inte separat anmäla de inkomster som utgör grund för förhöjd sjukvårdsavgift.
Mer ingående information om inlämnande och korrigering av årsanmälan samt tidpunkten för inlämnande av denna finns på Skatteförvaltningens webbplats i punkten Så här lämnar du årsanmälan och i ifyllningsanvisningen för årsanmälan. Anmälan i internationella situationer har behandlats i Skatteförvaltningens anvisning Sjukförsäkringsavgifter – skattedeklaration av arbetsgivarprestationer och årsanmälan 2018.
Löneuppgifter anmäls från och med 1.1.2019 till inkomstregistret direkt i samband med utbetalningstransaktionen. Inkomstregistret ersätter följaktligen årsanmälningarna om löner från och med 1.1.2019. Läs mer om inkomstregistret till exempel här.
Exempel 7. En arbetstagare fyller 16 år i april 2018. Det är inte nödvändigt att betala arbetsgivares sjukförsäkringsavgift utifrån lönerna till denna arbetstagare i april 2018 och tidigare.
Exempel 8. En arbetstagare fyller 68 år i april 2018. Det är inte nödvändigt att betala arbetsgivares sjukförsäkringsavgift utifrån lönerna till denna arbetstagare i maj 2018 och senare.
Den sjukförsäkringsavgift som arbetsgivaren ska betala år 2018 är 0,86 procent av avgiftsgrunden (SRf 3 §). Betalningen är av samma belopp för alla arbetsgivare. Avgiftsprocenten för respektive år tillämpas på de löner som betalas ut under det aktuella året. Det är inte av betydelse för vilken tid lönen förvärvats.
Exempel 9. En arbetsgivare betalar lön för arbete som utförts i december 2017 till en arbetstagares konto 10.1.2018. Beloppet på arbetsgivares sjukförsäkringsavgift fastställs utifrån tidpunkten för löneutbetalningen, det vill säga enligt procenten för år 2018.
Exempel 10. En arbetstagare har fått en bostadsförmån av en arbetsgivare. Arbetsgivares sjukförsäkringsavgift för bostadsförmånen i december 2017 betalas enligt procenten för år 2017.
ersättning för inkomstbortfall enligt lagen om rehabilitering som ersätts enligt trafikförsäkringslagen (626/1991) och
En arbetsgivare kan numera ansöka om så kallad familjeledighetsersättning för kostnader som orsakas av en kvinnlig anställds föräldraskap. En förutsättning för utbetalning av ersättning är att arbetsgivaren, på grund av att en arbetstagare varit gravid eller adopterat ett barn, betalat ut lön under moderns eller adoptivmoderns föräldrapenningperiod åtminstone för en månad (se närmare i SFL 14:4). Familjeledighetsersättning är inte en till löntagaren beviljad lagbaserad pension eller dagpenning eller annan förmån som ersätter inkomstbortfall och avses i 9 § 2 mom. i lagen om arbetsgivares sjukförsäkringsavgift. Följaktligen har en arbetsgivare inte ens efter att ovan nämnda lagändring trätt i kraft rätt till återbäring av arbetsgivares sjukförsäkringsavgift utifrån en familjeledighetsersättning som betalats ut till arbetsgivaren.
På återbäring av sjukförsäkringspremien tillämpas bestämmelserna om rättelse av misstag i 25 § i lagen om beskattningsförfarande (L om arbetsgivares sjukförsäkringsavgift 9 § 3 mom.). Rättelsen av misstag enligt bestämmelsen i fråga och anmälan av rättelse har behandlats närmare på webbplatsen skatt.fi till exempel under punkten Deklaration och betalning av skatter på eget initiativ och Att deklarera skatter på eget initiativ.
Efter den lagändring som gäller inkomstregistret och som träder i kraft 1.1.2019 tillämpas på återbäring av sjukförsäkringsavgiften bestämmelserna om rättelse av misstag i 25 a § i lagen om beskattningsförfarande (L om arbetsgivares sjukförsäkringsavgift 9 § 3 mom. i lagen 57/2018).
En arbetsgivare kan rätta en sjukförsäkringsavgift som den betalat också genom att minska det belopp som betalats till för högt belopp arbetsgivares sjukförsäkrings som betalats ut under samma kalenderår (L om arbetsgivares sjukförsäkringsavgift 9 § 3 mom.). Det handlar om ett kvittningsförfarande som sker med skattedeklarationen för arbetsgivarprestationer, där rättelsen av sjukförsäkringsavgiften på skattedeklarationen dras av från den sjukförsäkringsavgift för arbetsgivare som ska betalas. Förfarandet har behandlats närmare i Att deklarera skatter på eget initiativ – detaljerade anvisningar. Det belopp som ska rättas beaktas också i arbetsgivarens årsanmälan (läs närmare om årsanmälan nedan i punkt 4.6).
Efter den lagändring som gäller inkomstregistret och som träder i kraft 1.1.2019, anmäls beloppet den sjukförsäkringsavgift för arbetsgivare vilken ska dras av med en särskild anmälan för arbetsgivare (förfarandet har behandlats närmare i Detaljerade anvisningar om inkomstregistret).
Arbetsgivares sjukförsäkringsavgift hänförs till den kalendermånad under vilken förskottsinnehållning på den lön som ligger till grund för den verkställts eller skatt tagits ut (L om arbetsgivares sjukförsäkringsavgift 6 §). Arbetsgivares sjukförsäkringsavgift betalas och anmäls till Skatteförvaltningen i samband med förskottsinnehållningen och/eller källskatterna. Förskottsinnehållning kan inte alls verkställas, om lönen betalas ut enbart som naturaförmån. I så fall betalas enbart arbetsgivares sjukförsäkringsavgift utifrån naturaförmånen (se punkt 4.4 ovan).
Läs närmare om betalning och anmälning av arbetsgivarprestationer och rättelse av misstag på Skatteförvaltningens webbplats i punkten Deklaration och betalning av skatter på eget initiativ och vad gäller hushållsarbetsgivare i punkten Deklaration och betalning av arbetsgivarprestationer – hushåll.
En arbetsgivare anmäler med sin årsanmälan de löner som ligger till grund för arbetsgivares sjukförsäkringsavgift enligt kalenderår och de betalningsrättelser som gjorts under året. Mer ingående information om inlämnande och korrigering av årsanmälan samt tidpunkten för inlämnande av denna finns på Skatteförvaltningens webbplats i punkten Så här lämnar du årsanmälan och i ifyllningsanvisningen för årsanmälan. Inkomstregistret ersätter årsanmälningarna om löner från och med 1.1.2019. Läs mer om inkomstregistret till exempel här.
Anmälan av arbetsgivares sjukförsäkringsavgift i internationella situationer har behandlats i Skatteförvaltningens anvisning Sjukförsäkringsavgifter – skattedeklaration av arbetsgivarprestationer och årsanmälan 2018.
Påföljdsavgifter på grund av försummad anmälan har behandlats mer ingående i Skatteförvaltningens anvisning Påföljdsavgifter för skatter på eget initiativ, Att deklarera skatter på eget initiativ och på Skatteförvaltningens webbplats under punkten Så här lämnar du årsanmälan.
Sidan har senast uppdaterats 5.6.2018

References: § 1
 § 2
 § 1
 § 1
 § 2
 § 1
 § 2
 § 2
 § 3
 § 3
 § 3