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Timestamp: 2017-12-17 10:04:24+00:00

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ORDEN EHA/1371/2006, de 4 de mayo, por la que se aprueban los modelos de declaración del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes correspondiente a establecimientos permanentes y a entidades en régimen de atribución de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio español, para los períodos impositivos iniciados entre el 1 de enero y el 31 de diciembre de 2005, se dictan instrucciones relativas al procedimiento de declaración e ingreso, se establecen las condiciones generales y el procedimiento para su presentación telemática y se modifican determinadas normas relativas a los pagos fraccionados de los citados impuestos.
B.O.E. Nº 111 de 10/05/2006
ORDEN EHA/1371/2006, de 4 de mayo, por la que se aprueban los modelos de declaraciÃ³n del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes correspondiente a establecimientos permanentes y a entidades en rÃ©gimen de atribuciÃ³n de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio espaÃ±ol, para los perÃ­odos impositivos iniciados entre el 1 de enero y el 31 de diciembre de 2005, se dictan instrucciones relativas al procedimiento de declaraciÃ³n e ingreso, se establecen las condiciones generales y el procedimiento para su presentaciÃ³n telemÃ¡tica y se modifican determinadas normas relativas a los pagos fraccionados de los citados impuestos.
La Ley 62/2003, de 30 de diciembre, de medidas fiscales, administrativas y del orden social introdujo diversas modificaciones de naturaleza contable que afectan, para los periodos impositivos iniciados a partir del 1 de enero de 2005, a determinados sujetos pasivos del Impuesto sobre Sociedades. AsÃ­, en la letra a) del apartado 1 de su disposiciÃ³n final undÃ©cima establece que para los ejercicios que comiencen a partir del 1 de enero de 2005, y exclusivamente para las cuentas consolidadas, si a la fecha de cierre del ejercicio alguna de las sociedades del grupo ha emitido valores admitidos a cotizaciÃ³n en un mercado regulado de cualquier Estado miembro de la UniÃ³n Europea, las sociedades que, de acuerdo con lo previsto en la secciÃ³n tercera del tÃ­tulo III del libro primero del CÃ³digo de Comercio, se encuentren obligadas a formular cuentas anuales consolidadas, aplicarÃ¡n las normas internacionales de contabilidad aprobadas por los Reglamentos de la ComisiÃ³n Europea; por otro lado, en la letra b) de ese mismo apartado establece que, si a la fecha de cierre del ejercicio ninguna de las sociedades del grupo ha emitido valores admitidos a cotizaciÃ³n en un mercado regulado, las sociedades que se encuentren obligadas a formular cuentas anuales consolidadas, de acuerdo con lo previsto anteriormente, podrÃ¡n optar por aplicar para la formulaciÃ³n de las mismas las normas internacionales de contabilidad anteriormente mencionadas. El apartado 2 de la citada disposiciÃ³n final permite a las sociedades, excepto a las entidades de crÃ©dito, que estÃ©n obligadas a formular cuentas anuales consolidadas, y que Ãºnicamente hayan emitido valores de renta fija admitidos a cotizaciÃ³n en un mercado regulado de cualquier Estado miembro de la UniÃ³n Europea, seguir aplicando las normas contenidas en la secciÃ³n tercera del tÃ­tulo III del libro primero del CÃ³digo de Comercio y las normas que las desarrollan, hasta los ejercicios que comiencen a partir del 1 de enero de 2007. Con el fin de dar efectividad a la opciÃ³n anteriormente seÃ±alada, y en espera del desarrollo reglamentario de los modelos de cuentas anuales consolidadas, se han incorporado, entre los documentos a incluir en el sobre de retorno del modelo 220, el balance y la cuenta de pÃ©rdidas y ganancias consolidados de los grupos de sociedades que, sin incluir entidades de crÃ©dito, hayan formulado cuentas anuales consolidadas aplicando las normas internacionales de contabilidad aprobadas por los Reglamentos de la ComisiÃ³n Europea. Asimismo, en el Ã¡mbito de las modificaciones contables, la Circular del Banco de EspaÃ±a 4/2004, de 22 de diciembre, a entidades de crÃ©dito, sobre normas de informaciÃ³n financiera pÃºblica y reservada y modelos de estados financieros, publica unos nuevos modelos de cuentas anuales individuales y consolidadas para las entidades de crÃ©dito a las que dicha circular es de aplicaciÃ³n. Por este motivo, las pÃ¡ginas del modelo 200 que recogen el balance y la cuenta de pÃ©rdidas y ganancias de las entidades de crÃ©dito se han adaptado al nuevo contenido de dichos modelos de cuentas anuales y en el modelo 220 se han incorporado nuevas pÃ¡ginas para recoger el balance y la cuenta de pÃ©rdidas y ganancias de los grupos fiscales con entidades de crÃ©dito. Otra modificaciÃ³n normativa que ha tenido igualmente su reflejo en los modelos de declaraciÃ³n que se aprueban en esta orden, es la introducida por la Ley 4/2004, de 29 de diciembre, de modificaciÃ³n de tasas y de beneficios fiscales de acontecimientos de excepcional interÃ©s pÃºblico, que ha contemplado como programas de excepcional interÃ©s pÃºblico a efectos de lo dispuesto en el artÃ­culo 27 de la Ley 49/2002, de 23 de diciembre, de rÃ©gimen fiscal de las entidades sin fines lucrativos y de los incentivos fiscales al mecenazgo, tres nuevos acontecimientos: la celebraciÃ³n del 250.Âº aniversario de la finalizaciÃ³n de la construcciÃ³n de la Plaza Mayor de Salamanca, denominado Â«Salamanca 2005. Plaza Mayor de EuropaÂ», la celebraciÃ³n de Â«Galicia 2005. Vuelta al Mundo a VelaÂ» y el programa de preparaciÃ³n de los deportistas espaÃ±oles de los Juegos de Â«PekÃ­n 2008Â». Igualmente, conviene recordar y precisar que la desapariciÃ³n, para perÃ­odos iniciados a partir de 1 de enero de 2005, del rÃ©gimen transitorio de transparencia fiscal previsto en la disposiciÃ³n transitoria decimosexta del Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de marzo, por el que se aprueba el texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades (en adelante Ley del Impuesto sobre Sociedades), ha supuesto la lÃ³gica eliminaciÃ³n de las referencias al mismo en los modelos del Impuesto sobre Sociedades que se aprueban en la presente orden. Asimismo, por su trascendencia se han de mencionar las modificaciones en los incentivos fiscales para las empresas de reducida dimensiÃ³n del capÃ­tulo XII del tÃ­tulo VII de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, efectuadas por la Ley 2/2004, de 27 de diciembre, de Presupuestos Generales del Estado para el aÃ±o 2005: se eleva de 6 a 8 millones de euros el importe neto de la cifra de negocios para la aplicaciÃ³n de dichos incentivos, se eleva de 90.151,82 a 120.000 euros la cifra para calcular la cuantÃ­a que podrÃ¡ beneficiarse del rÃ©gimen de libertad de amortizaciÃ³n, se eleva de 1,5 a 2 el multiplicador del coeficiente de amortizaciÃ³n lineal mÃ¡ximo previsto en las tablas de amortizaciÃ³n oficialmente aprobadas y se eleva de 90.151,81 a 120.202,41 euros la parte de base imponible que tributarÃ¡ al tipo del 30 por ciento. Como Ãºltimas referencias normativas, la Ley 22/2005, de 18 de noviembre, por la que se incorporan al ordenamiento jurÃ­dico espaÃ±ol diversas directivas comunitarias en materia de fiscalidad de productos energÃ©ticos y electricidad y del rÃ©gimen fiscal comÃºn aplicable a las sociedades matrices y filiales de estados miembros diferentes, y se regula el rÃ©gimen fiscal de las aportaciones transfronterizas a fondos de pensiones en el Ã¡mbito de la UniÃ³n Europea y la Ley 23/2005, de 18 de noviembre, de reformas en materia tributaria para el impulso a la productividad introducen, entre otras, diversas modificaciones en la normativa de la Ley del Impuesto sobre Sociedades que, aun cuando no hacen necesaria una adaptaciÃ³n de los modelos tributarios, sÃ­ deben ser tenidas en cuenta por los sujetos pasivos o contribuyentes dependiendo de la fecha de inicio del perÃ­odo impositivo, 1 de enero de 2005 para la primera Ley y 20 de noviembre de 2005 para la segunda. Por lo que se refiere a las formas de presentaciÃ³n de la declaraciÃ³n, no se producen variaciones respecto a las previstas en el ejercicio anterior para los modelos 201, 225 y 220, siendo posible la presentaciÃ³n tanto en papel impreso como por vÃ­a telemÃ¡tica para los modelos, 201 y 225, y sÃ³lo en papel para el modelo 220. En relaciÃ³n con el modelo 200, la experiencia en la aplicaciÃ³n del procedimiento de presentaciÃ³n por vÃ­a telemÃ¡tica de las declaraciones aconsejan, haciendo uso, entre otras, de la habilitaciÃ³n contenida en la letra c) de la disposiciÃ³n final Ãºnica del Reglamento del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por el Real Decreto 1777/2004, de 30 de julio, extender la obligatoriedad de la presentaciÃ³n por vÃ­a telemÃ¡tica por internet a las declaraciones del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes y entidades en rÃ©gimen de atribuciÃ³n de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio espaÃ±ol), correspondientes a dicho modelo. En cuanto a los sobres de retorno, en esta orden se realiza una remisiÃ³n a la utilizaciÃ³n del sobre Ãºnico aprobado para el Programa de Ayuda y se aprueba un nuevo sobre para el modelo 220, sin que se considere necesario aprobar nuevos sobres para la presentaciÃ³n de las declaraciones utilizando los modelos preimpresos, 201 y 225. Asimismo, en la lÃ­nea de facilitar y agilizar a los contribuyentes el cumplimiento de sus obligaciones tributarias y, en particular, el pago resultante de las mismas, en la presente orden se extiende la domiciliaciÃ³n bancaria en las entidades de depÃ³sito que actÃºen como colaboradoras en la gestiÃ³n recaudatoria como medio de pago, a las deudas tributarias resultantes de las declaraciones del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes y entidades en rÃ©gimen de atribuciÃ³n de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio espaÃ±ol) que se presenten por vÃ­a telemÃ¡tica, y cuyo ejercicio coincida con el aÃ±o natural, en los tÃ©rminos establecidos en el artÃ­culo 38 del Reglamento General de RecaudaciÃ³n, aprobado por Real Decreto 939/2005, de 29 de julio. La disposiciÃ³n final Ãºnica del Reglamento del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por el Real Decreto 1777/2004, de 30 de julio, habilita al Ministro de EconomÃ­a y Hacienda, entre otras autorizaciones, para:
El artÃ­culo 21 del Real Decreto Legislativo 5/2004, de 5 de marzo, por el que se aprueba el texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes (en adelante Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes), habilita al Ministro de Hacienda para determinar la forma y el lugar en que los establecimientos permanentes deben presentar la correspondiente declaraciÃ³n, asÃ­ como la documentaciÃ³n que deben acompaÃ±ar a Ã©sta. La disposiciÃ³n final segunda de esta misma Ley habilita al Ministro de Hacienda para aprobar los modelos de declaraciÃ³n de este Impuesto, para establecer la forma, lugar y plazos para su presentaciÃ³n, asÃ­ como para establecer los supuestos y condiciones de presentaciÃ³n de los mismos por medios telemÃ¡ticos.
La Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, en el apartado 4 de su artÃ­culo 98 habilita al Ministro de Hacienda para que determine los supuestos y condiciones en los que los obligados tributarios deberÃ¡n presentar por medios telemÃ¡ticos sus declaraciones, autoliquidaciones, comunicaciones, solicitudes y cualquier otro documento con trascendencia tributaria. Por otra parte, el artÃ­culo 92 de la Ley General Tributaria habilita a la AdministraciÃ³n tributaria para seÃ±alar los requisitos y condiciones para que la colaboraciÃ³n social se realice mediante la utilizaciÃ³n de tÃ©cnicas y medios electrÃ³nicos, informÃ¡ticos y telemÃ¡ticos. En este sentido, el artÃ­culo 57 del Reglamento del Impuesto sobre Sociedades, establece la forma de hacer efectiva la colaboraciÃ³n social en la presentaciÃ³n de declaraciones por este impuesto. La regulaciÃ³n de la colaboraciÃ³n social en la gestiÃ³n de los tributos para la presentaciÃ³n telemÃ¡tica de declaraciones, comunicaciones y otros documentos tributarios se desarrolla mÃ¡s ampliamente en el Real Decreto 1377/2002, de 20 de diciembre, por el que se desarrolla la colaboraciÃ³n social en la gestiÃ³n de los tributos para la presentaciÃ³n telemÃ¡tica de declaraciones, comunicaciones y otros documentos tributarios y en la Orden HAC/1398/2003, de 27 de mayo, por la que se establecen los supuestos y condiciones en que podrÃ¡ hacerse efectiva la colaboraciÃ³n social en la gestiÃ³n de los tributos, y se extiende Ã©sta expresamente a la presentaciÃ³n telemÃ¡tica de determinados modelos de declaraciÃ³n y otros documentos tributarios. En consecuencia, las personas o entidades que, conforme a las disposiciones anteriores, estÃ©n autorizadas a presentar por vÃ­a telemÃ¡tica declaraciones en representaciÃ³n de terceras personas, podrÃ¡n hacer uso de esta facultad respecto de las declaraciones que se aprueban por esta orden. Finalmente, con el fin de acotar adecuadamente la obligaciÃ³n de presentaciÃ³n del modelo 218 de pago fraccionado a cuenta del Impuesto sobre Sociedades en el caso de las agrupaciones de interÃ©s econÃ³mico espaÃ±olas y de las uniones temporales de empresas inscritas en el Registro especial del Ministerio de EconomÃ­a y Hacienda, en la disposiciÃ³n final primera se modifica la orden HAC/540/2003, de 10 de marzo, por la que se aprueban los modelos 202, 218 y 222 para efectuar los pagos fraccionados a cuenta del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes correspondiente a establecimientos permanentes y entidades en rÃ©gimen de atribuciÃ³n de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio espaÃ±ol y se establecen las condiciones generales y el procedimiento para su presentaciÃ³n telemÃ¡tica, y se modifica la regulaciÃ³n de la colaboraciÃ³n social en la presentaciÃ³n telemÃ¡tica de las declaraciones-liquidaciones correspondientes a los modelos 115, 117, 123, 124, 126 y 128 y de las declaraciones correspondientes a los resÃºmenes anuales de retenciones, modelos 180 y 193. Las habilitaciones al Ministro de Hacienda indicadas en esta orden deben entenderse conferidas al Ministro de EconomÃ­a y Hacienda, de acuerdo con lo dispuesto en el artÃ­culo 5 y disposiciÃ³n final segunda del Real Decreto 553/2004, de 17 de abril, por el que se reestructuran los departamentos ministeriales. En su virtud dispongo:
1. Se aprueban los modelos de declaraciÃ³n del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes y entidades en rÃ©gimen de atribuciÃ³n de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio espaÃ±ol) y sus documentos de ingreso o devoluciÃ³n, para los perÃ­odos impositivos iniciados entre el 1 de enero y el 31 de diciembre de 2005, consistentes en: a) Declaraciones del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes y entidades en rÃ©gimen de atribuciÃ³n de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio espaÃ±ol): 1.Âº Modelo 200: DeclaraciÃ³n del Impuesto sobre Sociedades e Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes y entidades en rÃ©gimen de atribuciÃ³n de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio espaÃ±ol), que figura en el Anexo I de la presente orden.
2.Âº Modelo 201: DeclaraciÃ³n simplificada del Impuesto sobre Sociedades e Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes), que figura en el Anexo II de la presente orden. 3.Âº Modelo 225: DeclaraciÃ³n del Impuesto sobre Sociedades para sociedades patrimoniales, que figura en el Anexo III de la presente orden.
1.Âº Modelo 200: Documento de ingreso o devoluciÃ³n del Impuesto sobre Sociedades, que figura en el Anexo I de esta orden. El nÃºmero de justificante que habrÃ¡ de figurar en dicho modelo serÃ¡ un nÃºmero secuencial cuyos tres primeros dÃ­gitos se corresponderÃ¡n con el cÃ³digo 200.
2.Âº Modelo 201: Documento de ingreso o devoluciÃ³n del Impuesto sobre Sociedades, que figura en el Anexo II de esta orden. El nÃºmero de justificante que habrÃ¡ de figurar en dicho modelo serÃ¡ un nÃºmero secuencial cuyos tres primeros dÃ­gitos se corresponderÃ¡n con el cÃ³digo 201. 3.Âº Modelo 225: Documento de ingreso o devoluciÃ³n del Impuesto sobre Sociedades (sociedades patrimoniales), que figura en el Anexo III de esta orden. El nÃºmero de justificante que habrÃ¡ de figurar en dicho modelo serÃ¡ un nÃºmero secuencial cuyos tres primeros dÃ­gitos se corresponderÃ¡n con el cÃ³digo 225. 4.Âº Modelo 206: Documento de ingreso o devoluciÃ³n del Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes y entidades en rÃ©gimen de atribuciÃ³n de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio espaÃ±ol), que figura en los Anexos I y II de esta orden. El nÃºmero de justificante que habrÃ¡ de figurar en dicho modelo serÃ¡ un nÃºmero secuencial cuyos tres primeros dÃ­gitos se corresponderÃ¡n con el cÃ³digo 206.
Cada uno de los documentos de ingreso o devoluciÃ³n consta de un ejemplar para la AdministraciÃ³n, otro para el declarante y otro para la Entidad colaboradora. 2. El modelo 200, que figura como Anexo I de la presente orden, es aplicable, con carÃ¡cter general, a todos los sujetos pasivos del Impuesto sobre Sociedades y a todos los contribuyentes por el Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes y entidades en rÃ©gimen de atribuciÃ³n de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio espaÃ±ol) obligados a presentar y suscribir la declaraciÃ³n por cualquiera de estos impuestos y su uso es obligatorio para aquellos que no deban utilizar el modelo 225 y no puedan utilizar el modelo 201.
3. El modelo 225, que figura como Anexo III de la presente orden, es aplicable obligatoria y exclusivamente a las sociedades patrimoniales definidas en el capÃ­tulo VI del tÃ­tulo VII de la Ley del Impuesto sobre Sociedades (artÃ­culos 61 a 63). 4. Teniendo en cuenta las salvedades a que se refieren los apartados 2 y 3 anteriores, los sujetos pasivos o contribuyentes podrÃ¡n utilizar el modelo 201, que figura como Anexo II de esta orden, siempre que cumplan los siguientes requisitos:
a) Que no estÃ©n obligados durante 2006 a la presentaciÃ³n de declaraciones-liquidaciones con periodicidad mensual por el Impuesto sobre el Valor AÃ±adido y por retenciones a cuenta del Impuesto sobre la Renta de las Personas FÃ­sicas, del Impuesto sobre Sociedades o del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, al no haber superado su volumen de operaciones, calculado conforme a lo dispuesto en el artÃ­culo 121 de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor AÃ±adido, la cantidad de 6.010.121,04 euros durante el aÃ±o natural en que se inicie el perÃ­odo impositivo que es objeto de declaraciÃ³n.
b) Que no tengan la obligaciÃ³n de incluir en la base imponible del perÃ­odo impositivo objeto de declaraciÃ³n determinadas rentas positivas obtenidas por entidades no residentes, en aplicaciÃ³n de lo establecido en el artÃ­culo 107 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades. c) Que no estÃ©n obligados a llevar su contabilidad de acuerdo con las normas establecidas por el Banco de EspaÃ±a. d) Que no se trate de sujetos pasivos del Impuesto sobre Sociedades que se encuentran integrados en un grupo fiscal, incluidos los de cooperativas, que tributen por el rÃ©gimen de consolidaciÃ³n fiscal establecido en el capÃ­tulo VII del tÃ­tulo VII de la Ley del Impuesto sobre Sociedades y en el Real Decreto 1345/1992, de 6 de noviembre, por el que se dictan normas para la adaptaciÃ³n de las disposiciones que regulan la tributaciÃ³n sobre el beneficio consolidado a los grupos de sociedades cooperativas, respectivamente. e) Que no les resulte de aplicaciÃ³n obligatoria el Plan de Contabilidad de las Entidades Aseguradoras, aprobado por el Real Decreto 2014/1997, de 26 de diciembre. f) Que no determinen su base imponible segÃºn el rÃ©gimen de las entidades navieras en funciÃ³n del tonelaje (capÃ­tulo XVII del tÃ­tulo VII de la Ley del Impuesto sobre Sociedades). g) Que no se trate de una entidad en rÃ©gimen de atribuciÃ³n de rentas constituida en el extranjero con presencia en territorio espaÃ±ol, tal como Ã©stas se definen en el artÃ­culo 38 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes.
ArtÃ­culo 2. Forma de presentaciÃ³n de los modelos 200, 201 y 225 de declaraciÃ³n del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes y entidades en rÃ©gimen de atribuciÃ³n de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio espaÃ±ol).
1. La presentaciÃ³n de las declaraciones del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes y entidades en rÃ©gimen de atribuciÃ³n de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio espaÃ±ol), modelo 200, se realizarÃ¡ por vÃ­a telemÃ¡tica con arreglo a los formularios y condiciones a que se refiere el apartado 1 del artÃ­culo 6 de esta orden, salvo para las declaraciones que deban presentarse ante las Diputaciones Forales del PaÃ­s Vasco y la Comunidad Foral de Navarra, mencionadas en el apartado 4 del artÃ­culo 5 de esta orden, en que los sujetos pasivos o contribuyentes deberÃ¡n conectarse a la pÃ¡gina de la Agencia Estatal de AdministraciÃ³n Tributaria en Internet, direcciÃ³n electrÃ³nica www:agenciatributaria.es y, dentro de la Oficina Virtual, imprimir un ejemplar de la declaraciÃ³n para su presentaciÃ³n ante las Diputaciones Forales del PaÃ­s Vasco y la Comunidad Foral de Navarra utilizando el sobre de retorno que se menciona en el apartado siguiente.
2. La declaraciÃ³n del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes), modelo 201 Ã³ 225, se presentarÃ¡ con arreglo al modelo que corresponda de los aprobados en el artÃ­culo anterior de la presente orden, firmado por el declarante o por el representante legal o representantes legales del mismo y debidamente cumplimentados todos los datos que le afecten de los recogidos en el mismo. Para la presentaciÃ³n de dichos modelos utilizando el modelo preimpreso, se utilizarÃ¡ el sobre de retorno aprobado en el Anexo IV de la Orden HAC/1163/2004, de 14 de abril, por la que se aprueban los modelos de declaraciÃ³n-liquidaciÃ³n del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes correspondiente a establecimientos permanentes y a entidades en rÃ©gimen de atribuciÃ³n de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio espaÃ±ol para los perÃ­odos impositivos iniciados entre el 1 de enero y el 31 de diciembre de 2003, se dictan instrucciones relativas al procedimiento de declaraciÃ³n e ingreso y se establecen las condiciones generales y el procedimiento para su presentaciÃ³n telemÃ¡tica. 3. Igualmente, serÃ¡n vÃ¡lidos los modelos de declaraciÃ³n del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes) ajustados a los contenidos de los modelos 201 y 225 que se generen exclusivamente mediante la utilizaciÃ³n del mÃ³dulo de impresiÃ³n desarrollado a estos efectos por la Agencia Estatal de AdministraciÃ³n Tributaria. Los datos impresos en estas declaraciones y en sus correspondientes documentos de ingreso o devoluciÃ³n prevalecerÃ¡n sobre las alteraciones o correcciones manuales que pudieran contener, por lo que Ã©stas no producirÃ¡n efectos ante la AdministraciÃ³n tributaria. Los modelos asÃ­ generados se presentarÃ¡n en el sobre de retorno del Programa de Ayuda aprobado en el Anexo VI de la Orden EHA/702/2006, de 9 de marzo, por la que se aprueban los modelos de declaraciÃ³n del Impuesto sobre la Renta de las Personas FÃ­sicas y del Impuesto sobre el Patrimonio, ejercicio 2005, se establece el procedimiento de remisiÃ³n del borrador de declaraciÃ³n del Impuesto sobre la Renta de las Personas FÃ­sicas y las condiciones para su confirmaciÃ³n o suscripciÃ³n, se determinan el lugar, forma y plazos de presentaciÃ³n de los mismos, asÃ­ como las condiciones generales y el procedimiento para su presentaciÃ³n por medios telemÃ¡ticos o telefÃ³nicos. 4. Los declarantes obligados a llevar su contabilidad de acuerdo con las normas establecidas por el Banco de EspaÃ±a cumplimentarÃ¡n los datos relativos al balance y cuenta de pÃ©rdidas y ganancias que, en el modelo 200, se incorporan para estos declarantes, en sustituciÃ³n de los que se incluyen con carÃ¡cter general. Asimismo, los declarantes a los que sea de aplicaciÃ³n obligatoria el Plan de Contabilidad de las entidades aseguradoras aprobado por el Real Decreto 2014/1997, de 26 de diciembre, cumplimentarÃ¡n los datos relativos al balance y cuenta de pÃ©rdidas y ganancias que, en el modelo 200, se incorporan para estos declarantes, en sustituciÃ³n de los que se incluyen con carÃ¡cter general. 5. El sujeto pasivo deberÃ¡ presentar conjuntamente con la declaraciÃ³n, bien mediante su introducciÃ³n en el sobre de retorno que corresponda, o bien, de acuerdo a lo establecido en el apartado siguiente cuando la declaraciÃ³n se presente por vÃ­a telemÃ¡tica, en su caso, los siguientes documentos, debidamente cumplimentados:
b) Los sujetos pasivos del Impuesto sobre Sociedades que incluyan en la base imponible determinadas rentas positivas obtenidas por entidades no residentes segÃºn lo dispuesto en el artÃ­culo 107 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, deberÃ¡n presentar, ademÃ¡s, los siguientes datos relativos a cada una de las entidades no residentes en territorio espaÃ±ol:
c) Los contribuyentes por el Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes) incluirÃ¡n, en su caso, la memoria informativa a que se refiere la letra b) del apartado 1 del artÃ­culo 18 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes.
d) Los sujetos pasivos o contribuyentes a quienes les haya sido aprobada una propuesta para la valoraciÃ³n previa de operaciones efectuadas entre personas o entidades vinculadas, gastos de actividades de investigaciÃ³n y desarrollo, de apoyo a la gestiÃ³n y coeficiente de subcapitalizaciÃ³n, el informe a que hace referencia el artÃ­culo 28 del Reglamento del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por Real Decreto 1777/2004, de 30 de julio. e) Los sujetos pasivos a los que les resulte de aplicaciÃ³n lo establecido, bien en el artÃ­culo 15 o bien en el artÃ­culo 45, ambos del Reglamento del Impuesto sobre Sociedades, presentarÃ¡n la informaciÃ³n prevista en dichos artÃ­culos. f) ComunicaciÃ³n de la materializaciÃ³n de inversiones anticipadas y de su sistema de financiaciÃ³n, realizadas con cargo a dotaciones futuras a la reserva para inversiones en Canarias, conforme dispone el apartado 10 del artÃ­culo 27 de la Ley 19/1994, de 6 de julio, de modificaciÃ³n del RÃ©gimen EconÃ³mico y Fiscal de Canarias.
6. Cuando la declaraciÃ³n se presente por vÃ­a telemÃ¡tica y los sujetos pasivos o contribuyentes deban acompaÃ±ar a la misma cualesquiera documentos, solicitudes o manifestaciones de opciones no contemplados expresamente en el propio modelo de declaraciÃ³n, en particular, los que se indican en las letras b), c), d), e) y f) del apartado anterior, y en aquellos casos en que la declaraciÃ³n resulte a devolver, los que soliciten la devoluciÃ³n mediante cheque cruzado del Banco de EspaÃ±a, dichos documentos, solicitudes o manifestaciones se presentarÃ¡n en el registro telemÃ¡tico general de la Agencia Estatal de AdministraciÃ³n Tributaria de acuerdo con lo previsto en el apartado 4 del artÃ­culo 7 de esta orden.
7. Los sujetos pasivos del Impuesto sobre Sociedades que se encuentren acogidos al sistema de cuenta corriente en materia tributaria regulado en el Real Decreto 1108/1999, de 25 de junio, presentarÃ¡n el correspondiente modelo 200, 201 Ã³ 225 de acuerdo con las reglas previstas en el apartado sexto de la Orden de 30 de septiembre de 1999 por la que se aprueba el modelo de solicitud de inclusiÃ³n en el sistema de cuenta corriente en materia tributaria, se establece el lugar de presentaciÃ³n de las declaraciones tributarias que generen deudas o crÃ©ditos que deban anotarse en dicha cuenta corriente tributaria y se desarrolla lo dispuesto en el Real Decreto 1108/1999, de 25 de junio, por el que se regula el sistema de cuenta corriente en materia tributaria y, en su caso, de conformidad con lo establecido en la Orden de 22 de diciembre de 1999, por la que se establece el procedimiento para la presentaciÃ³n telemÃ¡tica de las declaraciones-liquidaciones que generen deudas o crÃ©ditos que deban anotarse en la cuenta corriente en materia tributaria.
ArtÃ­culo 3. Lugares de presentaciÃ³n e ingreso de los modelos 201 y 225 de declaraciÃ³n del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes).
Para la realizaciÃ³n del ingreso de la deuda tributaria resultante de la autoliquidaciÃ³n practicada, deberÃ¡ utilizarse el documento de ingreso o devoluciÃ³n correspondiente de los que figuran en los Anexos II y III de la presente orden. La presentaciÃ³n e ingreso resultante de la autoliquidaciÃ³n por el Impuesto sobre Sociedades o por el Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes) practicada mediante los modelos 201 Ã³ 225 se efectuarÃ¡ en cualquiera de las entidades colaboradoras en la gestiÃ³n recaudatoria (bancos, cajas de ahorros o cooperativas de crÃ©dito) sitas en el territorio espaÃ±ol, para lo cual serÃ¡ necesario que la declaraciÃ³n lleve adheridas las correspondientes etiquetas identificativas facilitadas por la Agencia Estatal de AdministraciÃ³n Tributaria. 2. El documento de ingreso o devoluciÃ³n correspondiente de los que figuran en los Anexos II y III de la presente orden, deberÃ¡ ser utilizado por el sujeto pasivo o contribuyente cuando, de la autoliquidaciÃ³n practicada por Ã©ste proceda la devoluciÃ³n, la cual se realizarÃ¡ mediante transferencia bancaria, sin perjuicio de que se pueda ordenar la realizaciÃ³n de la devoluciÃ³n mediante la emisiÃ³n de cheque cruzado del Banco de EspaÃ±a cuando Ã©sta no pueda realizarse mediante transferencia bancaria. La presentaciÃ³n de los modelos 201 y 225, cuyo resultado sea a devolver, se efectuarÃ¡ en cualquier entidad colaboradora sita en territorio espaÃ±ol, en la que el sujeto pasivo o contribuyente tenga cuenta abierta a su nombre, en la que desee recibir el importe de la devoluciÃ³n, para lo cual serÃ¡ necesario que la declaraciÃ³n lleve adheridas las correspondientes etiquetas identificativas facilitadas por la Agencia Estatal de AdministraciÃ³n Tributaria. 3. No obstante lo dispuesto en el apartado anterior, cuando el sujeto pasivo o contribuyente no tenga cuenta abierta en entidad colaboradora sita en territorio espaÃ±ol, se podrÃ¡ hacer constar dicha circunstancia acompaÃ±ando a la declaraciÃ³n escrito dirigido al Delegado de la Agencia Estatal de AdministraciÃ³n Tributaria en cuya demarcaciÃ³n territorial tenga el sujeto pasivo o contribuyente su domicilio fiscal, quien, a la vista del mismo, y previas las pertinentes comprobaciones, ordenarÃ¡, si procede, la realizaciÃ³n de la devoluciÃ³n correspondiente mediante la emisiÃ³n de cheque cruzado del Banco de EspaÃ±a. En los supuestos de sujetos pasivos o contribuyentes cuyas funciones de gestiÃ³n estÃ©n atribuidas a alguna de las Unidades de GestiÃ³n de Grandes Empresas o a la DelegaciÃ³n Central de Grandes Contribuyentes, el escrito se dirigirÃ¡, en el primer caso, al Delegado Especial de la Agencia Estatal de AdministraciÃ³n Tributaria que corresponda a su domicilio fiscal y, en el segundo caso, al Delegado de la DelegaciÃ³n Central de Grandes Contribuyentes. En este supuesto, asÃ­ como cuando el sujeto pasivo o contribuyente no pueda presentar la declaraciÃ³n a travÃ©s de entidades colaboradoras segÃºn lo dispuesto en el Ãºltimo pÃ¡rrafo del apartado anterior, los modelos 201 y 225 de declaraciÃ³n se presentarÃ¡n directamente, mediante entrega personal, en la DelegaciÃ³n de la Agencia Estatal de AdministraciÃ³n Tributaria o cualquiera de sus Administraciones dependientes en cuya demarcaciÃ³n territorial tenga su domicilio fiscal el sujeto pasivo o contribuyente, o bien en la Unidad de GestiÃ³n de Grandes Empresas que, en su caso, corresponda o en la DelegaciÃ³n Central de Grandes Contribuyentes. 4. De igual manera, el documento de ingreso o devoluciÃ³n correspondiente de los que figuran en los Anexos II y III de la presente orden, deberÃ¡ ser utilizado por el sujeto pasivo o contribuyente que renuncie a la devoluciÃ³n resultante de la autoliquidaciÃ³n practicada, o si en el perÃ­odo impositivo no existe lÃ­quido a ingresar o a devolver. En estos supuestos, los modelos 201 y 225 de declaraciÃ³n se presentarÃ¡n en los lugares expresados en el Ãºltimo pÃ¡rrafo del apartado 3 anterior. La presentaciÃ³n podrÃ¡ realizarse directamente, mediante entrega personal en dichas oficinas, o por correo certificado dirigido a las mismas. 5. Para la presentaciÃ³n de los modelos 201 y 225 de declaraciÃ³n, en los supuestos de aplicaciÃ³n del artÃ­culo 18 del Concierto EconÃ³mico con la Comunidad AutÃ³noma del PaÃ­s Vasco, aprobado por la Ley 12/2002, de 23 de mayo, o del artÃ­culo 22 del Convenio EconÃ³mico entre el Estado y la Comunidad Foral de Navarra, en la redacciÃ³n dada por la Ley 25/2003, de 15 de julio, se seguirÃ¡n las siguientes reglas:
a) Para los declarantes que tributen conjuntamente a la AdministraciÃ³n del Estado y a las Diputaciones Forales del PaÃ­s Vasco y estÃ©n sometidos a la normativa del Estado, el lugar de presentaciÃ³n serÃ¡ la DelegaciÃ³n de la Agencia Estatal de AdministraciÃ³n Tributaria o cualquiera de sus Administraciones dependientes de la misma que corresponda a su domicilio fiscal, o bien la Unidad de GestiÃ³n de Grandes Empresas que, en su caso, corresponda o la DelegaciÃ³n Central de Grandes Contribuyentes y, ademÃ¡s, la AdministraciÃ³n de la DiputaciÃ³n Foral de cada uno de los territorios en que operen.
b) Para los declarantes que tributen conjuntamente a la AdministraciÃ³n del Estado y a la Comunidad Foral de Navarra y estÃ©n sometidos a la normativa del Estado, el lugar de presentaciÃ³n serÃ¡ la DelegaciÃ³n de la Agencia Estatal de AdministraciÃ³n Tributaria o cualquiera de sus Administraciones dependientes de la misma que corresponda a su domicilio fiscal, o bien la Unidad de GestiÃ³n de Grandes Empresas que, en su caso, corresponda o la DelegaciÃ³n Central de Grandes Contribuyentes y, ademÃ¡s, la AdministraciÃ³n de la Comunidad Foral de Navarra.
ArtÃ­culo 4. Pago de las deudas tributarias resultantes de las declaraciones del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes correspondiente a establecimientos permanentes y entidades en rÃ©gimen de atribuciÃ³n de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio espaÃ±ol, modelos 200, 201 y 225, mediante domiciliaciÃ³n bancaria.
1. Los sujetos pasivos del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes y entidades en rÃ©gimen de atribuciÃ³n de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio espaÃ±ol) cuyo perÃ­odo impositivo coincida con el aÃ±o natural, que efectÃºen la presentaciÃ³n telemÃ¡tica de la declaraciÃ³n del Impuesto, podrÃ¡n utilizar como medio de pago de las deudas tributarias resultantes de la misma la domiciliaciÃ³n bancaria en la entidad de depÃ³sito que actÃºe como colaboradora en la gestiÃ³n recaudatoria (Banco, Caja de Ahorro o Cooperativa de crÃ©dito), sita en territorio espaÃ±ol en la que se encuentre abierta a su nombre la cuenta en la que se domicilia el pago.
2. La domiciliaciÃ³n bancaria a que se refiere el pÃ¡rrafo anterior podrÃ¡ realizarse desde el dÃ­a 1 de julio hasta el 19 de julio de 2006, ambos inclusive. 3. La Agencia Estatal de AdministraciÃ³n Tributaria comunicarÃ¡ la orden u Ã³rdenes de domiciliaciÃ³n bancaria del sujeto pasivo o contribuyente a la Entidad colaboradora seÃ±alada, la cual procederÃ¡, en su caso, el dÃ­a 25 de julio de 2006 a cargar en cuenta el importe domiciliado, ingresÃ¡ndolo en los plazos establecidos en la cuenta restringida de colaboraciÃ³n en la recaudaciÃ³n de los tributos. Posteriormente, la citada entidad remitirÃ¡ al contribuyente justificante del ingreso realizado, de acuerdo con las especificaciones recogidas en el Anexo IV de esta orden, que servirÃ¡ como documento acreditativo del ingreso efectuado en el Tesoro PÃºblico. 4. Las personas o entidades autorizadas a presentar por vÃ­a telemÃ¡tica, en los tÃ©rminos establecidos en el artÃ­culo 5 de la presente orden, declaraciones en representaciÃ³n de terceras personas, de acuerdo con lo dispuesto en el Real Decreto 1377/2002, de 20 de diciembre, que desarrolla la colaboraciÃ³n social en la gestiÃ³n de los tributos para la presentaciÃ³n telemÃ¡tica de declaraciones, comunicaciones y otros documentos tributarios, y en la Orden HAC/1398/2003, de 27 de mayo, por la que se establecen los supuestos y condiciones en que podrÃ¡ hacerse efectiva la colaboraciÃ³n social en la gestiÃ³n de los tributos, y se extiende Ã©sta expresamente a la presentaciÃ³n telemÃ¡tica de determinados modelos de declaraciÃ³n y otros documentos tributarios, podrÃ¡n, por esta vÃ­a, dar traslado de las Ã³rdenes de domiciliaciÃ³n que previamente les hayan comunicado los terceros a los que representan. 5. En todo caso, los pagos se entenderÃ¡n realizados en la fecha de cargo en cuenta de las domiciliaciones, considerÃ¡ndose justificante del ingreso realizado el que a tal efecto expida la entidad de depÃ³sito en los tÃ©rminos seÃ±alados en el apartado 3 anterior.
1. La presentaciÃ³n telemÃ¡tica de declaraciones del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes y entidades en rÃ©gimen de atribuciÃ³n de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio espaÃ±ol), modelo 200, tendrÃ¡ carÃ¡cter obligatorio.
2. La presentaciÃ³n telemÃ¡tica de declaraciones del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes) tambiÃ©n podrÃ¡ ser efectuada por los sujetos pasivos del Impuesto sobre Sociedades y por los contribuyentes del Impuesto sobre la Renta de no Residentes correspondiente a establecimientos permanentes que puedan utilizar el modelo 201 de declaraciÃ³n simplificada aprobado por esta orden, salvo que no puedan utilizar el programa de ayuda a que se refiere el artÃ­culo 6 siguiente. 3. Asimismo, las sociedades patrimoniales podrÃ¡n presentar por vÃ­a telemÃ¡tica sus declaraciones del Impuesto sobre Sociedades, modelo 225, salvo que no puedan utilizar el programa de ayuda a que se refiere el artÃ­culo 6 siguiente. 4. Los declarantes que tributen conjuntamente a la AdministraciÃ³n del Estado y a las Diputaciones Forales del PaÃ­s Vasco y a la Comunidad Foral de Navarra, no podrÃ¡n efectuar la presentaciÃ³n telemÃ¡tica de las declaraciones que deban presentarse ante las Diputaciones Forales del PaÃ­s Vasco y la Comunidad Foral de Navarra. En sentido contrario, sÃ­ podrÃ¡n efectuar la presentaciÃ³n telemÃ¡tica de las declaraciones que deban presentarse ante la AdministraciÃ³n del Estado, siendo obligatoria dicha forma de presentaciÃ³n para el modelo 200. El procedimiento para la obtenciÃ³n de las declaraciones ajustadas al modelo 200, que deban presentarse ante las Diputaciones Forales del PaÃ­s Vasco y Comunidad Foral de Navarra se ajustarÃ¡ a lo establecido en el apartado 1 del artÃ­culo 2 de esta orden. 5. Las personas o entidades autorizadas a presentar por vÃ­a telemÃ¡tica declaraciones en representaciÃ³n de terceras personas, de acuerdo con lo dispuesto en el Real Decreto 1377/2002, de 20 de diciembre, que desarrolla la colaboraciÃ³n social en la gestiÃ³n de los tributos para la presentaciÃ³n telemÃ¡tica de declaraciones, comunicaciones y otros documentos tributarios, y en la Orden HAC/1398/2003, de 27 de mayo, por la que se establecen los supuestos y condiciones en que podrÃ¡ hacerse efectiva la colaboraciÃ³n social en la gestiÃ³n de los tributos, y se extiende Ã©sta expresamente a la presentaciÃ³n telemÃ¡tica de determinados modelos de declaraciÃ³n y otros documentos tributarios, podrÃ¡n hacer uso de dicha facultad, respecto de las declaraciones que se aprueban en esta orden. 6. A partir del 30 de junio de 2007 no se podrÃ¡ efectuar la presentaciÃ³n telemÃ¡tica de la declaraciÃ³n del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes), modelos 201 y 225, prevista en esta orden. Transcurrida dicha fecha, deberÃ¡ efectuarse la presentaciÃ³n de la declaraciÃ³n mediante el correspondiente modelo de impreso.
b) El declarante deberÃ¡ tener instalado en el navegador un certificado de usuario X.509.V3 expedido por la FÃ¡brica Nacional de Moneda y Timbre-Real Casa de la Moneda, o cualquier otro certificado electrÃ³nico admitido por la Agencia Estatal de AdministraciÃ³n Tributaria, de acuerdo con lo establecido en la Orden HAC/1181/2003, de 12 de mayo, por la que se establecen normas especÃ­ficas sobre el uso de la firma electrÃ³nica en las relaciones tributarias por medios electrÃ³nicos, informÃ¡ticos y telemÃ¡ticos con la Agencia Estatal de AdministraciÃ³n Tributaria. Si la presentaciÃ³n telemÃ¡tica la realizara una persona o entidad autorizada para presentar declaraciones en representaciÃ³n de terceras personas, serÃ¡ dicha persona o entidad autorizada quien deberÃ¡ tener instalado en el navegador su certificado de usuario. c) Para realizar la presentaciÃ³n telemÃ¡tica de la declaraciÃ³n del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes correspondiente a establecimientos permanentes y entidades en rÃ©gimen de atribuciÃ³n de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio espaÃ±ol (modelo 200), el sujeto pasivo o contribuyente se deberÃ¡ conectar con la Agencia Estatal de AdministraciÃ³n Tributaria en la direcciÃ³n https://aeat.es para descargar un programa que le permitirÃ¡ cumplimentar y transmitir los datos fiscales de los formularios que aparecerÃ¡n en la pantalla del ordenador y que estarÃ¡n ajustados al contenido del citado modelo aprobado por esta orden, o bien transmitir con el mismo programa un fichero de las mismas caracterÃ­sticas que el que se genera con la cumplimentaciÃ³n de los citados formularios. Para efectuar la presentaciÃ³n telemÃ¡tica de la declaraciÃ³n del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes correspondiente a establecimientos permanentes (modelo 201), o la del Impuesto sobre Sociedades para sociedades patrimoniales (modelo 225), el sujeto pasivo o contribuyente deberÃ¡ utilizar previamente un programa de ayuda para obtener el fichero con la declaraciÃ³n a transmitir. Este programa podrÃ¡ ser el programa de ayuda para el modelo 201 o el modelo 225 desarrollados por la Agencia Estatal de AdministraciÃ³n Tributaria u otro que obtenga un fichero con el mismo formato.
2. Simultaneidad del ingreso y la presentaciÃ³n telemÃ¡tica de la declaraciÃ³n. TratÃ¡ndose de declaraciones a ingresar, la transmisiÃ³n telemÃ¡tica de la declaraciÃ³n deberÃ¡ realizarse en la misma fecha en que tenga lugar el ingreso resultante de la misma. No obstante lo anterior, en el caso de que existan dificultades tÃ©cnicas que impidan efectuar la transmisiÃ³n telemÃ¡tica de la declaraciÃ³n en la misma fecha del ingreso, podrÃ¡ realizarse dicha transmisiÃ³n telemÃ¡tica hasta el segundo dÃ­a hÃ¡bil siguiente al del ingreso.
1. Si se trata de declaraciones a ingresar, el procedimiento a seguir para su presentaciÃ³n serÃ¡ el siguiente: a) El declarante se pondrÃ¡ en comunicaciÃ³n con la entidad colaboradora por vÃ­a telemÃ¡tica o acudiendo a sus oficinas para efectuar el ingreso correspondiente y facilitar los siguientes datos: 1.Âº N.I.F. del sujeto pasivo o contribuyente (9 caracteres).
Impuesto sobre Sociedades = 200. Ejercicio fiscal 2005.
Impuesto sobre Sociedades = 201. Ejercicio fiscal 2005. Impuesto sobre Sociedades (sociedades patrimoniales) = 225. Ejercicio fiscal 2005. Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes y entidades en rÃ©gimen de atribuciÃ³n de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio espaÃ±ol) = 206. Ejercicio fiscal: 2005.
Al mismo tiempo, remitirÃ¡ o entregarÃ¡, segÃºn la forma de transmisiÃ³n de los datos, un recibo que contendrÃ¡ como mÃ­nimo los datos seÃ±alados en el Anexo V de esta orden. No obstante lo anterior, los sujetos pasivos del Impuesto sobre Sociedades que se encuentren acogidos al sistema de cuenta corriente en materia tributaria deberÃ¡n tener en cuenta el procedimiento establecido en la Orden de 22 de diciembre de 1999, por la que se establece el procedimiento para la presentaciÃ³n telemÃ¡tica de las declaraciones-liquidaciones que generen deudas o crÃ©ditos que deban anotarse en la cuenta corriente en materia tributaria.
b) El declarante, una vez realizada la operaciÃ³n anterior, se conectarÃ¡ a la pÃ¡gina de la Agencia Estatal de AdministraciÃ³n Tributaria en Internet, direcciÃ³n electrÃ³nica www:agenciatributaria.es y seleccionarÃ¡, dentro de la Oficina Virtual, el concepto fiscal y el tipo de declaraciÃ³n a transmitir. Una vez seleccionado, introducirÃ¡ el NRC suministrado por la entidad colaboradora, salvo que estÃ© excepcionado de ingresar la deuda tributaria por estar integrado en un grupo fiscal, incluidos los de cooperativas, que tributen por el rÃ©gimen fiscal especial establecido en el capÃ­tulo VII del tÃ­tulo VII de la Ley del Impuesto sobre Sociedades y en el Real Decreto 1345/1992, que se haya acogido al procedimiento de pago mediante domiciliaciÃ³n bancaria previsto en el artÃ­culo 4 de esta orden o que se haya acogido al sistema de cuenta corriente en materia tributaria.
c) A continuaciÃ³n, procederÃ¡ a transmitir la correspondiente declaraciÃ³n con la firma electrÃ³nica generada al seleccionar el certificado de usuario X.509.V3 expedido por la FÃ¡brica Nacional de Moneda y Timbre-Real Casa de la Moneda, o cualquier otro certificado electrÃ³nico admitido por la Agencia Estatal de AdministraciÃ³n Tributaria. Si el presentador es una persona o entidad autorizada para presentar declaraciones en representaciÃ³n de terceras personas, se requerirÃ¡ una Ãºnica firma, la correspondiente a su certificado. d) Si la declaraciÃ³n es aceptada, la Agencia Estatal de AdministraciÃ³n Tributaria le devolverÃ¡ en pantalla los datos del Documento de ingreso o devoluciÃ³n, modelo 200, 201, 206 Ã³ 225 segÃºn corresponda, validados por un cÃ³digo electrÃ³nico de 16 caracteres, ademÃ¡s de la fecha y hora de presentaciÃ³n. En el supuesto de que la presentaciÃ³n fuese rechazada se mostrarÃ¡ en pantalla la descripciÃ³n de los errores detectados. En este caso, se deberÃ¡ proceder a subsanar los mismos con el programa de ayuda con el que se generÃ³ el fichero, o en los formularios de entrada, o repitiendo la presentaciÃ³n si el error fuese originado por otro motivo. El presentador deberÃ¡ imprimir y conservar la declaraciÃ³n aceptada, asÃ­ como, en su caso, el documento de ingreso o devoluciÃ³n, debidamente validados con el correspondiente cÃ³digo electrÃ³nico.
a) El declarante se conectarÃ¡ a la pÃ¡gina de la Agencia Estatal de AdministraciÃ³n Tributaria en Internet, direcciÃ³n electrÃ³nica www:agenciatributaria.es y seleccionarÃ¡, dentro de la Oficina Virtual, el concepto fiscal y el tipo de declaraciÃ³n a transmitir.
b) A continuaciÃ³n, procederÃ¡ a transmitir la correspondiente declaraciÃ³n con la firma electrÃ³nica generada al seleccionar el certificado de usuario X.509.V3 expedido por la FÃ¡brica Nacional de Moneda y Timbre-Real Casa de la Moneda, o cualquier otro certificado electrÃ³nico admitido por la Agencia Estatal de AdministraciÃ³n Tributaria. Si el presentador es una persona o entidad autorizada para presentar declaraciones en representaciÃ³n de terceras personas, se requerirÃ¡ una Ãºnica firma, la correspondiente a su certificado. c) Si la declaraciÃ³n es aceptada, la Agencia Estatal de AdministraciÃ³n Tributaria le devolverÃ¡ en pantalla los datos del documento de ingreso o devoluciÃ³n, modelo 200, 201, 225 Ã³ 206 segÃºn corresponda, validado con un cÃ³digo electrÃ³nico de 16 caracteres, ademÃ¡s de la fecha y hora de presentaciÃ³n.
3. Para las declaraciones correspondientes al modelo 200 cuyo resultado sea a ingresar y el obligado solicite la compensaciÃ³n o el aplazamiento o fraccionamiento por vÃ­a telemÃ¡tica, serÃ¡ de aplicaciÃ³n lo previsto en los artÃ­culos 71 y siguientes de la Ley 58/2003, General Tributaria y 55 y siguientes del Reglamento General de RecaudaciÃ³n, y por los artÃ­culos 65 de la Ley 58/2003, General Tributaria y 44 y siguientes del Reglamento General de RecaudaciÃ³n, respectivamente.
El procedimiento de transmisiÃ³n telemÃ¡tica de las declaraciones con solicitud de aplazamiento o fraccionamiento, reconocimiento de deuda con solicitud de compensaciÃ³n o simple reconocimiento de deuda serÃ¡, el previsto en los apartados anteriores, con la particularidad de que si la declaraciÃ³n es aceptada, la Agencia Estatal de AdministraciÃ³n Tributaria devolverÃ¡ en pantalla, junto con los datos del documento de ingreso o devoluciÃ³n, modelo 200 Ã³ 206, validado con un cÃ³digo electrÃ³nico de 16 caracteres y la fecha y hora de presentaciÃ³n, un enlace de acceso al registro telemÃ¡tico de documentos con el fin de que el declarante proceda, en su caso, al envÃ­o por esta vÃ­a de los documentos correspondientes previstos en la normativa para cada tipo de solicitud de las mencionadas anteriormente y de acuerdo con el procedimiento previsto en el apartado siguiente. 4. Cuando el sujeto pasivo o contribuyente deba acompaÃ±ar a la declaraciÃ³n cualesquiera documentos, solicitudes o manifestaciones de opciones no contemplados expresamente en el propio modelo de declaraciÃ³n, en particular, los referidos en el apartado 6 del artÃ­culo 2 de esta orden, deberÃ¡ conectarse a la pÃ¡gina de la Agencia Estatal de AdministraciÃ³n Tributaria en Internet, direcciÃ³n electrÃ³nica www:agenciatributaria.es y seleccionar, dentro de la Oficina Virtual, la opciÃ³n de acceso al registro telemÃ¡tico de documentos y, dentro de Ã©sta, la referida a los modelos correspondientes a los que se incorporarÃ¡ la documentaciÃ³n y proceder a enviar los documentos, de acuerdo con el procedimiento previsto en la ResoluciÃ³n de 23 de agosto de 2005, de la DirecciÃ³n General de la Agencia Estatal de AdministraciÃ³n Tributaria, por la que se regula la presentaciÃ³n de determinados documentos electrÃ³nicos en su registro telemÃ¡tico general.
ArtÃ­culo 8. Plazo de presentaciÃ³n de los modelos 200, 201 y 225 de declaraciÃ³n del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes y entidades en rÃ©gimen de atribuciÃ³n de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio espaÃ±ol) por medio de papel impreso o por vÃ­a telemÃ¡tica.
1. De acuerdo con lo dispuesto en el apartado 1 del artÃ­culo 136 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, los modelos 200, 201 y 225 de declaraciÃ³n del Impuesto sobre Sociedades aprobados en el artÃ­culo 1 de la presente orden, se presentarÃ¡n en el plazo de los 25 dÃ­as naturales siguientes a los seis meses posteriores a la conclusiÃ³n del perÃ­odo impositivo.
Los sujetos pasivos cuyo plazo de declaraciÃ³n se hubiera iniciado con anterioridad a la entrada en vigor de la presente orden, conforme a lo dispuesto en el pÃ¡rrafo anterior, deberÃ¡n presentar la declaraciÃ³n dentro de los 25 dÃ­as naturales siguientes a la entrada en vigor de esta misma orden, salvo que hubieran optado por presentar la declaraciÃ³n utilizando los modelos contenidos en la Orden EHA/748/2005, de 21 de marzo, que aprobÃ³ los aplicables a los perÃ­odos impositivos iniciados entre el 1 de enero y el 31 de diciembre de 2004, en cuyo caso el plazo de presentaciÃ³n serÃ¡ el seÃ±alado en el pÃ¡rrafo anterior. 2. De acuerdo con lo dispuesto en los artÃ­culos 21 y 38 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, el modelo 200 de declaraciÃ³n del Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes y entidades en rÃ©gimen de atribuciÃ³n de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio espaÃ±ol) y el modelo 201 de declaraciÃ³n del Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes) aprobados en el artÃ­culo 1 de la presente orden, se presentarÃ¡n en el plazo de los 25 dÃ­as naturales siguientes a los seis meses posteriores a la conclusiÃ³n del perÃ­odo impositivo. No obstante lo anterior, cuando de conformidad con lo establecido en el apartado 2 del artÃ­culo 20 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, se entienda concluido el perÃ­odo impositivo por el cese en la actividad de un establecimiento permanente o, de otro modo, se realice la desafectaciÃ³n de la inversiÃ³n en su dÃ­a efectuada respecto del establecimiento permanente, asÃ­ como en los supuestos en que se produzca la transmisiÃ³n del establecimiento permanente a otra persona fÃ­sica o entidad, aquellos en que la casa central traslade su residencia, y cuando fallezca el titular del establecimiento permanente, el plazo de presentaciÃ³n serÃ¡ el de un mes a partir de la fecha en que se produzca cualquiera de los supuestos mencionados en este pÃ¡rrafo. Asimismo, las entidades en rÃ©gimen de atribuciÃ³n de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio espaÃ±ol, en el caso de que cesen en su actividad, dispondrÃ¡n del plazo de un mes a partir de la fecha en que se produzca el cese para presentar la declaraciÃ³n del Impuesto sobre la Renta de no Residentes. Los contribuyentes a que se refiere este apartado, cuyo plazo de declaraciÃ³n se hubiera iniciado con anterioridad a la fecha de entrada en vigor de la presente orden, deberÃ¡n presentar la declaraciÃ³n dentro de los veinticinco dÃ­as naturales siguientes a dicha fecha, salvo que hubieran optado por presentar la declaraciÃ³n utilizando los modelos contenidos en la Orden EHA/748/2005, de 21 de marzo, anteriormente citada, en cuyo caso el plazo de presentaciÃ³n serÃ¡ el seÃ±alado en los pÃ¡rrafos anteriores, segÃºn corresponda.
ArtÃ­culo 9. AprobaciÃ³n del modelo 220 de declaraciÃ³n del Impuesto sobre Sociedades para los grupos fiscales, incluidos los de cooperativas, que tributen por el rÃ©gimen de consolidaciÃ³n fiscal establecido en el capÃ­tulo VII del tÃ­tulo VII de la Ley del Impuesto sobre Sociedades y en el Real Decreto 1345/1992, de 6 de noviembre, respectivamente.
Se aprueba el modelo de declaraciÃ³n y su documento de ingreso o devoluciÃ³n, para los perÃ­odos impositivos iniciados entre el 1 de enero y el 31 de diciembre de 2005, correspondiente a los grupos fiscales, incluidos los de cooperativas, que tributen por el rÃ©gimen fiscal especial establecido en el capÃ­tulo VII del tÃ­tulo VII de la citada Ley del Impuesto sobre Sociedades y en el Real Decreto 1345/1992, de 6 de noviembre, respectivamente, consistente en: a) DeclaraciÃ³n por el Impuesto sobre Sociedades: Modelo 220: DeclaraciÃ³n del Impuesto sobre Sociedades-RÃ©gimen de consolidaciÃ³n fiscal, que figura en el Anexo VI de la presente orden.
Modelo 220: Documento de ingreso o devoluciÃ³n del Impuesto sobre Sociedades-RÃ©gimen de consolidaciÃ³n fiscal, que figura en el Anexo VI de esta orden. El nÃºmero de justificante que habrÃ¡ de figurar en dicho modelo serÃ¡ un nÃºmero secuencial cuyos tres primeros dÃ­gitos se corresponderÃ¡n con el cÃ³digo 220.
c) Sobre de retorno: Sobre de retorno del modelo 220 que figura en el Anexo VII de esta orden. Este sobre de retorno tendrÃ¡ carÃ¡cter indefinido, en tanto no sea objeto de modificaciÃ³n mediante la correspondiente orden.
ArtÃ­culo 10. Forma de presentaciÃ³n del modelo 220 de declaraciÃ³n del Impuesto sobre Sociedades.
1. La declaraciÃ³n del Impuesto sobre Sociedades correspondiente a los grupos fiscales, incluidos los de cooperativas, que tributen por el rÃ©gimen de consolidaciÃ³n fiscal establecido en el capÃ­tulo VII del tÃ­tulo VII de la Ley del Impuesto y en el Real Decreto 1345/1992, de 6 de noviembre, respectivamente, se presentarÃ¡ con arreglo al modelo aprobado en el artÃ­culo anterior de la presente orden, firmado por el representante legal o representantes legales de la sociedad dominante o entidad cabecera de grupo y debidamente cumplimentados todos los datos que le afecten de los recogidos en el mismo.
Para la presentaciÃ³n del modelo 220 se utilizarÃ¡ el sobre de retorno aprobado en el anexo VII de esta orden. 2. Las sociedades dominantes o entidades cabecera de los grupos deberÃ¡n hacer constar, en el apartado correspondiente del modelo 220, el cÃ³digo electrÃ³nico de cada una de las declaraciones individuales de las sociedades integrantes del mismo, incluida la declaraciÃ³n de la sociedad dominante o de la entidad cabecera de grupo, a que se refiere el apartado siguiente. 3. Las declaraciones que, de conformidad con lo dispuesto en el apartado 3 del artÃ­culo 65 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, vienen obligadas a formular cada una de las sociedades integrantes del grupo, incluso la dominante o entidad cabecera del mismo, se formularÃ¡n en el modelo 200, que serÃ¡ cumplimentado en todos sus extremos, hasta cifrar los importes lÃ­quidos teÃ³ricos que en rÃ©gimen de tributaciÃ³n individual habrÃ­an de ser ingresados o percibidos por las respectivas entidades. Asimismo, cuando en la liquidaciÃ³n contenida en dichas declaraciones resulte una base imponible negativa o igual a cero, se deberÃ¡n consignar, no obstante, en los modelos 200 todos los datos relativos a bonificaciones y deducciones. 4. La sociedad dominante o entidad cabecera de grupo, deberÃ¡ introducir en el sobre de retorno los siguientes documentos, debidamente cumplimentados:
b) Ejemplar para la AdministraciÃ³n del modelo de declaraciÃ³n. c) Ejemplar para la AdministraciÃ³n del documento de ingreso o devoluciÃ³n que figura en el Anexo VI de esta orden. d) Balance y cuenta de pÃ©rdidas y ganancias de los grupos de sociedades que no incluyan entidades de crÃ©dito y que, por aplicaciÃ³n de la disposiciÃ³n final undÃ©cima de la Ley 62/2003, de 30 de diciembre, de medidas fiscales, administrativas y del orden social, hayan formulado cuentas anuales consolidadas aplicando la normas internacionales de contabilidad aprobadas por los Reglamentos de la ComisiÃ³n Europea. En este caso, no se rellenarÃ¡n las pÃ¡ginas del correspondiente modelo 220 destinadas al activo, pasivo y cuenta de pÃ©rdidas y ganancias.
ArtÃ­culo 11. Lugares de presentaciÃ³n e ingreso del modelo 220 de declaraciÃ³n del Impuesto sobre Sociedades.
1. Al tiempo de presentar la declaraciÃ³n, la sociedad dominante o entidad cabecera de grupo deberÃ¡ ingresar la deuda tributaria resultante de la autoliquidaciÃ³n practicada, utilizando el documento de ingreso o devoluciÃ³n que figura en el Anexo VI de esta orden.
La presentaciÃ³n e ingreso resultante de la autoliquidaciÃ³n por el Impuesto sobre Sociedades practicada mediante el modelo 220 se efectuarÃ¡ en cualquiera de las entidades colaboradoras en la gestiÃ³n recaudatoria (bancos, cajas de ahorro o cooperativas de crÃ©dito) sitas en el territorio espaÃ±ol, para lo cual serÃ¡ necesario que la declaraciÃ³n lleve adheridas las correspondientes etiquetas identificativas facilitadas por la Agencia Estatal de AdministraciÃ³n Tributaria. 2. El mismo documento de ingreso o devoluciÃ³n serÃ¡ utilizado por la sociedad dominante o entidad cabecera de grupo cuando de la autoliquidaciÃ³n practicada por Ã©sta proceda la devoluciÃ³n, la cual se realizarÃ¡ mediante transferencia bancaria, sin perjuicio de que se pueda ordenar la realizaciÃ³n de la devoluciÃ³n mediante la emisiÃ³n de cheque cruzado del Banco de EspaÃ±a cuando Ã©sta no pueda realizarse mediante transferencia bancaria. La presentaciÃ³n del modelo 220 cuyo resultado sea a devolver se efectuarÃ¡ en cualquier entidad colaboradora sita en el territorio espaÃ±ol en la que la sociedad dominante o entidad cabecera de grupo tenga cuenta abierta a su nombre en la que desee recibir el importe de la devoluciÃ³n, para lo cual serÃ¡ necesario que la declaraciÃ³n lleve adheridas las correspondientes etiquetas identificativas facilitadas por la Agencia Estatal de AdministraciÃ³n Tributaria. 3. No obstante lo dispuesto en el apartado anterior, cuando la sociedad dominante o entidad cabecera de grupo no tenga cuenta abierta en entidad colaboradora sita en territorio espaÃ±ol, se podrÃ¡ hacer constar dicha circunstancia acompaÃ±ando a la declaraciÃ³n escrito dirigido al Delegado de la Agencia Estatal de AdministraciÃ³n Tributaria en cuya demarcaciÃ³n territorial tenga la sociedad dominante o entidad cabecera del grupo su domicilio fiscal, quien, a la vista del mismo, y previas las pertinentes comprobaciones, ordenarÃ¡, si procede, la realizaciÃ³n de la devoluciÃ³n correspondiente mediante la emisiÃ³n de cheque cruzado del Banco de EspaÃ±a. Si las funciones de gestiÃ³n del grupo estÃ¡n atribuidas a una Unidad de GestiÃ³n de Grandes Empresas o a la DelegaciÃ³n Central de Grandes Contribuyentes, el escrito se dirigirÃ¡, en el primer caso, al Delegado Especial de la Agencia Estatal de AdministraciÃ³n Tributaria que corresponda a su domicilio fiscal y, en el segundo caso, al Delegado de la DelegaciÃ³n Central de Grandes Contribuyentes. En este supuesto, asÃ­ como cuando la entidad no pueda presentar la declaraciÃ³n a travÃ©s de entidades colaboradoras segÃºn lo dispuesto en el Ãºltimo pÃ¡rrafo del apartado anterior, el modelo 220 se presentarÃ¡ directamente, mediante entrega personal, en la DelegaciÃ³n de la Agencia Estatal de AdministraciÃ³n Tributaria o cualquiera de sus Administraciones dependientes en cuya demarcaciÃ³n territorial tenga su domicilio fiscal la sociedad dominante o entidad cabecera de grupo, o bien en la Unidad de GestiÃ³n de Grandes Empresas que, en su caso, corresponda, o en la DelegaciÃ³n Central de Grandes Contribuyentes. 4. De igual manera, el documento de ingreso o devoluciÃ³n mencionado en los apartados anteriores serÃ¡ utilizado por la sociedad dominante o entidad cabecera de grupo si en el perÃ­odo no se ha devengado cuota alguna y no existe lÃ­quido a ingresar o a devolver, asÃ­ como en el supuesto en que el grupo renuncie a la devoluciÃ³n resultante de la autoliquidaciÃ³n practicada. En estos supuestos, el modelo 220 de declaraciÃ³n se presentarÃ¡ en los mismos lugares expresados en el Ãºltimo pÃ¡rrafo del apartado 3 anterior. La presentaciÃ³n podrÃ¡ realizarse directamente, mediante entrega personal en dichas oficinas, o por correo certificado dirigido a las mismas. 5. Para la presentaciÃ³n de la declaraciÃ³n, en los supuestos en que, de acuerdo con lo dispuesto en el Concierto EconÃ³mico con la Comunidad AutÃ³noma del PaÃ­s Vasco o en el Convenio EconÃ³mico entre el Estado y la Comunidad Foral de Navarra, el grupo se encuentre sujeto al rÃ©gimen de consolidaciÃ³n fiscal correspondiente a la AdministraciÃ³n del Estado y deba tributar conjuntamente a ambas Administraciones, estatal y foral, se seguirÃ¡n las siguientes reglas:
a) Las sociedades dominantes o entidades cabecera de los grupos presentarÃ¡n la declaraciÃ³n en la DelegaciÃ³n de la Agencia Estatal de AdministraciÃ³n Tributaria o cualquiera de sus Administraciones dependientes en cuya demarcaciÃ³n territorial tenga su domicilio fiscal la sociedad dominante o entidad cabecera de grupo fiscal, o bien, en la Unidad de GestiÃ³n de Grandes Empresas de la respectiva DelegaciÃ³n Especial de la Agencia Estatal de AdministraciÃ³n Tributaria o en la DelegaciÃ³n Central de Grandes Contribuyentes, en funciÃ³n de a cuÃ¡l de Ã©stas estÃ©n atribuidas las funciones de gestiÃ³n del grupo. TambiÃ©n se presentarÃ¡ la declaraciÃ³n en las Diputaciones Forales y, en su caso, Comunidad Foral que corresponda, efectuando ante cada una de dichas Administraciones el ingreso o solicitando la devoluciÃ³n que por aplicaciÃ³n de lo dispuesto en el artÃ­culo 20 del Concierto EconÃ³mico con la Comunidad AutÃ³noma del PaÃ­s Vasco y el artÃ­culo 27 del Convenio EconÃ³mico entre el Estado y la Comunidad Foral de Navarra, proceda.
b) Las sociedades integrantes del grupo presentarÃ¡n, a su vez, las declaraciones en rÃ©gimen de tributaciÃ³n individual, modelo 200, a que se refiere el apartado 3 del artÃ­culo 10 de la presente orden, ante la DelegaciÃ³n de la Agencia Estatal de AdministraciÃ³n Tributaria o en cualquiera de sus Administraciones dependientes en cuya demarcaciÃ³n territorial tengan su domicilio fiscal o ante la Unidad de Grandes Empresas o la DelegaciÃ³n Central de Grandes Contribuyentes, segÃºn la adscripciÃ³n a una u otra y, ademÃ¡s, ante las Diputaciones Forales del PaÃ­s Vasco y, en su caso, AdministraciÃ³n de la Comunidad Foral de Navarra de cada uno de los territorios en los que operen.
6. En el supuesto en que la sociedad dominante o entidad cabecera de grupo se encuentre acogida al sistema de cuenta corriente en materia tributaria regulado en el Real Decreto 1108/1999, de 25 de junio, presentarÃ¡ el correspondiente modelo 220 de acuerdo con las reglas previstas en el apartado sexto de la Orden de 30 de septiembre de 1999 por la que se aprueba el modelo de solicitud de inclusiÃ³n en el sistema de cuenta corriente en materia tributaria, se establece el lugar de presentaciÃ³n de las declaraciones tributarias que generen deudas o crÃ©ditos que deban anotarse en dicha cuenta corriente tributaria y se desarrolla lo dispuesto en el Real Decreto 1108/1999, de 25 de junio, por el que se regula el sistema de cuenta corriente en materia tributaria y, en su caso, de conformidad con lo establecido en la Orden de 22 de diciembre de 1999, por la que se establece el procedimiento para la presentaciÃ³n telemÃ¡tica de las declaraciones-liquidaciones que generen deudas o crÃ©ditos que deban anotarse en la cuenta corriente en materia tributaria.
ArtÃ­culo 12. Plazo de presentaciÃ³n del modelo 220 de declaraciÃ³n del Impuesto sobre Sociedades.
De acuerdo con lo dispuesto en el apartado 2 del artÃ­culo 82 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, el modelo 220 de declaraciÃ³n aprobado en el artÃ­culo 9 de la presente orden, se presentarÃ¡ dentro del plazo correspondiente a la declaraciÃ³n en rÃ©gimen de tributaciÃ³n individual de la sociedad dominante o entidad cabecera de grupo.
DisposiciÃ³n final primera. ModificaciÃ³n de la Orden HAC/540/2003, de 10 de marzo, por la que se aprueban los modelos 202, 218 y 222 para efectuar los pagos fraccionados a cuenta del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes correspondiente a establecimientos permanentes y entidades en rÃ©gimen de atribuciÃ³n de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio espaÃ±ol y se establecen las condiciones generales y el procedimiento para su presentaciÃ³n telemÃ¡tica, y se modifica la regulaciÃ³n de la colaboraciÃ³n social en la presentaciÃ³n telemÃ¡tica de las declaraciones-liquidaciones correspondientes a los modelos 115, 117, 123, 124, 126 y 128 y de las declaraciones correspondientes a los resÃºmenes anuales de retenciones, modelos 180 y 193.
1. Se modifica el subapartado cuatro del apartado quinto de la Orden HAC/540/2003, de 10 de marzo, que quedarÃ¡ redactado en los siguientes tÃ©rminos: Â«Cuatro.-SerÃ¡ obligatoria la presentaciÃ³n del modelo 218 (en los tÃ©rminos establecidos en el subapartado anterior), incluso en los supuestos en que, de acuerdo con lo previsto en las normas reguladoras de los pagos fraccionados a cuenta del Impuesto sobre Sociedades o del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, no deba efectuarse ingreso alguno en concepto de pago fraccionado de los citados Impuestos en el perÃ­odo correspondiente, salvo cuando los obligados a su presentaciÃ³n sean agrupaciones de interÃ©s econÃ³mico espaÃ±olas y uniones temporales de empresas acogidas al rÃ©gimen especial del capÃ­tulo II del tÃ­tulo VII de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, en las que el porcentaje de participaciÃ³n en las mismas, en su totalidad, corresponda a socios o miembros residentes en territorio espaÃ±ol.Â»
2. Se suprime el pÃ¡rrafo cuarto del nÃºmero 4 (Â«CÃ¡lculo de la base del pago fraccionadoÂ») del apartado 3 (Â«LiquidaciÃ³nÂ») de las instrucciones del modelo 218 aprobado por la Orden HAC/540/2003, de 10 de marzo.
Madrid, 4 de mayo de 2006.

References: in fine
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