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Timestamp: 2017-06-27 17:33:14+00:00

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Reducciones del rendimiento neto en rendimientos de capital inmobiliario (IRPF) | Iberley
Reducciones del rendimiento neto en rendimientos de capital inmobiliario aplicables al Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
Legislación Voces Pertenece al Grupo Rendimiento del capital inmobiliario.
Jurisprudencia Sentencia Administrativo Nº 262/2011, TSJ Madrid, Sala de lo Contencioso, Sec. 5, Rec 151/2009, 24-03-2011 Órden: Administrativo
Num. Sentencia: 262/2011
Num. Recurso: 151/2009
Sentencia Administrativo Nº 1112/2007, TSJ Andalucia, Sala de lo Contencioso, Sec. 4, Rec 831/2005, 23-11-2007 Órden: Administrativo
Num. Sentencia: 1112/2007
Num. Recurso: 831/2005
Sentencia Administrativo Nº 671/2010, TSJ Madrid, Sala de lo Contencioso, Sec. 5, Rec 717/2008, 26-05-2010 Órden: Administrativo
PRIMERO.- Se recurre por la parte actora la Resolución del Tribunal Económico Administrativo Regional de Madrid de fecha 25 de marzo de 2008 en la reclamación 28/13416/07 presentada contra Acuerdo de la Administración de Pozuelo de Alarcón de la Agencia Estatal de la Administración Tributaria, relativo a liquidación por el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, ejercicio 2005, por importe de 3.269,76 ?.La parte actora centra su demanda en alegar que tenía un contrato de prést... Sentencia Administrativo Nº 906/2016, TSJ Madrid, Sala de lo Contencioso, Sec. 5, Rec 1343/2014, 26-07-2016 Órden: Administrativo
Num. Sentencia: 906/2016
Num. Recurso: 1343/2014
PRIMERO.-El presente recurso tiene por objeto determinar si se ajusta o no a Derecho la resolución del Tribunal Económico Administrativo Regional de Madrid que desestimó, por silencio administrativo, la reclamación deducida el 24 de abril de 2014 frente al acuerdo de la Agencia Tributaria de fecha 24 de marzo de 2014, que desestimó el recurso de reposición planteado contra la liquidación provisional relativa al Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, ejercicio 2011, por importe... Sentencia Administrativo Nº 1302/2005, TSJ Madrid, Sala de lo Contencioso, Sec. 5, Rec 771/2002, 09-12-2005 Órden: Administrativo
Num. Sentencia: 1302/2005
Num. Recurso: 771/2002
El TSJ desestima el recurso contencioso-administrativo promovido contra resolución del TEARM que desestimó reclamación económico-administrativa interpuesta contra liquidación provisional girada en concepto de IRPF. Deducción realizada por gastos de rendimientos de capital inmobiliario derivados de arrendamiento de inmuebles sin haber obtenido ingresos por el mismo concepto. No ha sido acreditado por el recurrente de que se trataba de un inmueble en expectativa de arriendo ant...
Rendimiento neto en los rendimientos del capital inmobiliario (IRPF) Órden: Fiscal
El rendimiento neto está constituido por la diferencia entre los ingresos íntegros y los gastos deducibles en los términos establecidos en el Art. 23 ,LIRPF. El importe del rendimiento neto, según lo establecido en el apartado 1 del Art. 23 ,LIRPF se obtiene de la siguiente forma: Rendimiento neto: ingresos íntegros- gastos deducibles Para la determinación del rendimiento neto, se deducirán de los rendimientos íntegros los gastos previstos en el citado Art. 23 ,LIRPF. É... Arrendamiento de inmuebles (IRPF) Órden: Fiscal
Tendrán la consideración de rendimientos íntegros procedentes de la titularidad de bienes inmuebles rústicos y urbanos o de derechos reales que recaigan sobre ellos, todos los que se deriven del arrendamiento o de la constitución o cesión de derechos o facultades de uso o disfrute sobre aquéllos, cualquiera que sea su denominación o naturaleza. Según establece el apartado 2 del Art. 22 ,LIRPF, se computará como rendimiento íntegro el importe que por todos los conceptos deba satisfac... Rendimientos del capital inmobiliario (IRPF) Órden: Fiscal
Rendimientos íntegros de capital inmobiliario: Tienen la consideración de rendimientos íntegros procedentes de la titularidad de bienes inmuebles rústicos y urbanos o de derechos reales que recaigan sobre ellos, todos los que se deriven del arrendamiento o de la constitución o cesión de derechos o facultades de uso o disfrute sobre aquéllos, cualquiera que sea su denominación o naturaleza. Tal y como establece el Art. 22 ,LIRPF, se computará como rendimiento íntegro el importe ... Gastos deducibles en los rendimientos del capital inmobiliario (IRPF) Órden: Fiscal
Podrán deducirse de los rendimientos íntegros todos los gastos necesarios para su obtención, así como las cantidades destinadas a la amortización del inmueble y de los restantes bienes cedidos con el mismo, siempre que respondan a su depreciación efectiva, 23.1 ,LIRPF. En el caso de arrendamientos de inmuebles sujetos y no exentos del IVA o del IGIC, los gastos deducibles se computarán excluido el IVA o el IGIC. Gastos deducibles rendimiento de capital inmobiliario Art. 13 ,RIR... Deducción IRPF arrendamiento vivienda social Aragón ejercicio 2016 Órden: Fiscal
ResumenPara contribuyentes con residencia habitual en Aragón se reconoce una deducción en la cuota íntegra autonómica del IRPF del 30% a favor del arrendador que haya puesto una o más viviendas a disposición de la Administración de la Comunidad Autónoma de Aragón, o de alguna de las entidades a las que se atribuya la gestión del Plan de Vivienda Social de Aragón.Explicación TécnicaAragón regula deducciones propias de aplicación a los contribuyentes que tengan su residencia habit... Ver más documentos relacionados
AGENCIA ESTATAL DE ADMIN... Modelo 131 IRPF (Telemático) Fecha última revisión: 15/02/2017 Comunicación de reducción de signos, índices o módulos en estimación objetiva, por gastos extraordinarios ajenos a la actividad económica Fecha última revisión: 17/03/2016 NOTA: Cuando el desarrollo de actividades económicas a las que resulte de aplicación este método se afectado por incendios, inundaciones, hundimientos u otras circunstancias excepcionales que determinen gastos extraordinarios ajenos al proceso normal del ejercicio de aquélla, los interesados podrán minorar el rendimiento neto resultante en el importe de dichos gastos. Para ello, los contribuyentes deberán poner dicha circunstancia en conocimiento de la Administración o Delegación de la... Informe sobre la aplicación del acuerdo de valoración de las operaciones realizadas con personas o entidades vinculadas Fecha última revisión: 30/03/2016 NOTA: Conjuntamente con la declaración del Impuesto sobre Sociedades, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas o del Impuesto sobre la Renta de No Residentes, los obligados tributarios presentarán un escrito relativo a la aplicación del acuerdo previo de valoración aprobado.
Don/Doña [NOMBRE], NIF [NIF], con domici... Ver más documentos relacionados
Caso práctico: Calificación del arrendamiento de vivienda turística a efectos de IRPF e IVA Fecha última revisión: 27/04/2015 PLANTEAMIENTOUna persona va a alquilar una vivienda como "vivienda turística" por periodos cortos de tiempo (normalmente fines de semana). No se va a prestar ningún tipo de servicio mientras la vivienda esté ocupada, salvo el de mantenimiento para eventuales reparaciones de fontanería, electricidad, etc, así como la limpieza y cambio de ropa de cama y toallas a la salida del arrendatario.¿Cuál es la calificación del arrendamiento a efectos de IRPF e IVA?RESPUESTAEn relación con el IRPF:... Caso práctico: Tratamiento en el IRPF de una indemnización percibida por clientela y lucro cesante. Posibilidad de aplicar la reducción del 30 por 100 del artículo 32.1 de la Ley del Impuesto Fecha última revisión: 17/07/2015 PLANTEAMIENTODesde el año 1989 una persona venía trabajando como distribuidor en exclusiva de una entidad fabricante de productos lácteos a través de un contrato mixto de distribución y agencia. En el año 2006 la entidad resuelve unilateralmente y sin preaviso el contrato. Iniciado por dicha persona un procedimiento judicial contra la entidad, se condena a esta a indemnizarle por los siguientes conceptos: clientela, lucro cesante derivado de la falta de preaviso y lucro cesante derivado de... Caso práctico: Tratamiento fiscal del arrendamiento por temporadas de una vivienda, comercializado a través de una página web Fecha última revisión: 09/01/2017 PLANTEAMIENTOUna persona arrienda una vivienda de su propiedad por temporadas, comercializándola a través de una página web, la cual cobra al arrendatario el importe del alquiler y lo transfiere a la cuenta del arrendador, percibiendo por su mediación una comisión. El arrendamiento no comprende servicios propios de la industria hotelera, limitándose a la limpieza y cambio de ropa entre cada estancia, y se presta siempre a personas físicas.Se pregunta acerca de la posible exención en el I... Caso práctico: Consulta vinculante DGT nº V0732-15: Tratamiento fiscal en la cesión gratuita de unos padres a su hija de local para ejercicio de actividad económica Fecha última revisión: 16/01/2017 PLANTEAMIENTOUnos padres tienen la intención de ceder gratuitamente a su hija, un local del que son propietarios, para el ejercicio de su actividad económica. Ellos están jubilados, y no desarrollan ninguna actividad empresarial o profesional. Únicamente son propietarios de dos viviendas que se encuentran arrendadas.¿Qué tratamiento fiscal le será aplicable en relación con el IVA e IRPF?RESPUESTALos consultantes que llevan a cabo la actividad de arrendamiento de viviendas, a efectos del ... Caso práctico: IRPF: Rendimiento neto del capital inmobiliario. Arrendamiento de vivienda Fecha última revisión: 24/01/2017 PLANTEAMIENTOUna persona física tiene un piso arrendado. Recibe mensualmente en concepto de alquiler 520 €.Los gastos que ha ocasionado la vivienda durante el ejercicio han sido los siguientes:Gastos de comunidad………………….. 600 €IBI…………………………………….......……..300 €Revoco de la fachada…………………....200 €El piso ha sido adquirido por 165.000 €, y el valor catastral del mismo es de 80.000 € del cual un 30% corresponde al valor del sue... Ver más documentos relacionados
Resolución Vinculante de DGT, V4270-16, 05-10-2016 Órgano: Sg De Impuestos Sobre La Renta De Las Personas Físicas
Núm. Resolución: V4270-16
NormativaLey 35/2006, arts. 22, 23 y 24CuestiónSi podría aplicar la reducción del rendimiento neto prevista en la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. DescripciónEl consultante es propietario de una vivienda que tiene arrendada a su madre. La renta anual acordada entre ambos por el alquiler es equivalente al importe del rendimiento neto mínimo en caso de parentesco. ContestaciónLas rentas derivadas del arrendamiento de la vivienda se calificarán como rendimientos del ... Resolución No Vinculante de DGT, 1659-03, 17-10-2003 Órgano: Sg De Impuestos Sobre La Renta De Las Personas Físicas
Fecha: 17/10/2003
Núm. Resolución: 1659-03
NormativaLey 40/1998, Arts.26, DT 9ª; RIRPF (RD 214/1999) Arts.12, 13CuestiónSi las cantidades satisfechas por el traspaso de local de negocio son gasto deducible para determinar el rendimiento neto.DescripciónEl consultante es propietario de un local arrendado con renta antigua. Satisface una cantidad por el traspaso de local de negocio.ContestaciónLa renta derivada del arrendamiento de un local puede tener para el contribuyente el carácter de rendimiento de capital inmobiliario o bien de ... Resolución de TEAF Navarra, 5535, 11-11-2015 Órgano: Tribunal Economico Administrativo Comunidad Foral De Navarra
Núm. Resolución: 5535
ResumenRendimiento neto capital inmobiliario en caso de parentesco: no podrá ser inferior al establecido en el artículo 26 del Texto Refundido, no es una presunción iuris tantum, sino un criterio imperativo de cuantificación, que no admite prueba en contra. SE DESESTIMA.CuestiónRendimiento neto capital inmobiliario en caso de parentesco: no podrá ser inferior al establecido en el artículo 26 del Texto Refundido, no es una presunción iuris tantum, sino un criterio imperativo de cuantifica... Resolución de TEAF Bizkaia, 2623, 15-05-2006 Órgano: Tribunal Económico-administrativo Foral De Bizkaia
ResumenRendimientos del capital inmobiliario notoriamente irregulares.CuestiónA efectos de aplicar la reducción del 50% sobre el rendimiento íntegro, ¿qué se consideran rendimientos del capital inmobiliario obtenidos de forma notoriamente irregular en el tiempo?DescripciónTendrán tal consideración, exclusivamente, los siguientes, siempre que se imputen en un único período impositivo:a) Importes obtenidos en el traspaso o la cesión del contrato de arrendamiento de locales de negocio.b)... Resolución No Vinculante de DGT, 1585-03, 10-10-2003 Órgano: Sg De Impuestos Sobre La Renta De Las Personas Físicas
Fecha: 10/10/2003
Núm. Resolución: 1585-03
NormativaLey 40/1998, Art. 20, 21; RIRPF (RD 214/1999) Arts. 12, 13CuestiónDeterminación del rendimiento neto en el período impositivo 2003.DescripciónArrendamiento de local comercial.ContestaciónSe parte del supuesto, según parece desprenderse del escrito de la consulta, que el arrendamiento del local genera rendimientos de capital inmobiliario. Los rendimientos de capital inmobiliario son objeto de regulación en los artículos 20 a 22 de la Ley 40/1998, de 9 de diciembre, del Impuesto s... Ver más documentos relacionados
El rendimiento neto reducido del capital inmobiliario es el resultado de practicar sobre el rendimiento neto las reducciones previstas en la normativa reguladora del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. Reducción Arrendamiento de inmuebles destinados a vivienda
Tras la publicación de la Ley 26/2014, de 27 de noviembre y con efectos a partir de 01/01/2015, se da nueva redacción al 23.2 ,LIRPF en los siguientes términos, eliminándose el resto del contenido del citado apartado:
«En los supuestos de arrendamiento de bienes inmuebles destinados a vivienda, el rendimiento neto positivo calculado con arreglo a lo dispuesto en el apartado anterior, se reducirá en un 60 por ciento. Esta reducción sólo resultará aplicable respecto de los rendimientos declarados por el contribuyente.»
Reducción Rendimientos con periodo de generación superior a dos años u obtenidos de forma notoriamente irregular en el tiempo
Tras la publicación de la Ley 26/2014, de 27 de noviembre y con efectos a partir de 01/01/2015, se da nueva redacción al 23.3 ,LIRPF en los siguientes términos:
«Los rendimientos netos con un período de generación superior a dos años, así como los que se califiquen reglamentariamente como obtenidos de forma notoriamente irregular en el tiempo, se reducirán en un 30 por ciento, cuando, en ambos casos, se imputen en un único período impositivo.
La cuantía del rendimiento neto a que se refiere este apartado sobre la que se aplicará la citada reducción no podrá superar el importe de 300.000 euros anuales.»
A efectos de la aplicación de esta reducción del 30%, se consideran rendimientos del capital inmobiliario obtenidos de forma notoriamente irregular en el tiempo, exclusivamente, los siguientes, cuando se imputen en un único período impositivo:
Rendimiento del capital inmobiliario.
Ley 26/2014 de 27 de Nov (Se modifican la Ley 35/2006 del IRPF, el TR de la Ley del IRNR (aprobado por rdleg 5/2004), y otras normas tributarias)
VIGENTE Boletín: Boletín Oficial del Estado Número: 288 Fecha de Publicación: 28/11/2014 Fecha de entrada en vigor: 01/01/2015 Órgano Emisor: Jefatura Del Estado D.F. 6ª. Entrada en vigor.

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 artículo 32

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 artículo 26
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