Source: https://forkas.pl/limity-podatkowe-i-rachunkowe-na-2020-rok-uproszczenia/
Timestamp: 2020-07-11 06:00:41+00:00

Document:
Limity podatkowe i rachunkowe na 2020 rok - Forkas PRO Accounting
Limity podatkowe – status małego podatnika dla celów CIT/PIT uprawnia do:
jednorazowej amortyzacji środków trwałych zaliczonych do grupy 3-8 KŚT z wyłączeniem samochodów osobowych. Jednorazowego odpisu amortyzacyjnego dokonuje się w roku podatkowym, w którym środki te zostały wprowadzone do ewidencji środków trwałych. Łączna wartość jednorazowych odpisów amortyzacyjnych nie może przekroczyć w 2020 roku limitu 219.000 PLN,
stosowania preferencyjnej stawki CIT = 9% za miesiące lub kwartały, w których przychody ze sprzedaży netto (bez VAT) osiągnięte od początku bieżącego roku nie przekroczyły limitu 5.109.000 PLN (1.200.000 EUR * kurs z pierwszego dnia roboczego bieżącego roku podatkowego w zaokrągleniu do 1.000 PLN).
Limity podatkowe – status małego podatnika dla celów VAT uprawnia do:
kasowej metody rozliczania VAT, gdzie obowiązek podatkowy powstaje z dniem otrzymania całości lub części zapłaty za dostawę towarów/świadczenie usługi. Zastosowanie metody kasowej jest możliwe po pisemnym zawiadomieniu naczelnika US w terminie do końca miesiąca poprzedzającego okres, za który podatnik będzie stosował metodę kasową.
kwartalnego składania deklaracji i rozliczania VAT, z wyjątkiem:
„nowych podatników VAT” tj. podatników zarejestrowanych przez naczelnika US jako podatników czynnych VAT przez okres 12 miesięcy począwszy od miesiąca, w którym dokonana została rejestracja,
podatników, którzy w danym kwartale lub poprzedzających go 4 kwartałach dokonali dostawy towarów/świadczenia usług z załącznika nr 15 do ustawy o VAT, chyba że łączna wartość tych dostaw bez kwoty podatku VAT nie przekroczyła w żadnym miesiącu z tych okresów kwoty 50.000,00 zł,
podatników, którzy od 01 lipca 2020 roku w danym kwartale dokonają importu towarów rozliczanych poprzez deklarację VAT.
Limity bilansowe na 2020 rok
podmiotów zobowiązanych do prowadzenia ksiąg rachunkowych ze względu na formę prawną,
osób fizycznych, spółek cywilnych osób fizycznych, spółek cywilnych osób fizycznych i przedsiębiorstw w spadku, spółek jawnych osób fizycznych, spółek partnerskich, przedsiębiorstw w spadku działających – które osiągnęły lub przekroczyły limit przychodów w ubiegłym roku obrotowym.
PRZYCHODY W 2019 r.**
(kurs z 1 października 2019r.)
co najmniej 2.000.000 EUR
(8.746.800,00 PLN)
- dla podatników prowadzących w 2019 r. KPiRR – należy przyjąć wartość przychodów z działalności gospodarczej zgodnie z art.14 ustawy o PDOF,
- dla podatników prowadzących w 2019 r. księgi rachunkowe – należy przyjąć jedną z wyższych wartości przychodów z działalności ustaloną zgodnie z ustawą o PDOF oraz przychodów ze sprzedaży produktów i towarów oraz przychody z operacji finansowych ustaloną zgodnie z UoR (bez pozostałych przychodów operacyjnych).
Obowiązek badania sprawozdania finansowego dotyczy:
podmiotów literalnie wymienionych w art. 64 ust.1 UoR,
pozostałych podmiotów (przede wszystkim spółek z o.o., spółek jawnych, partnerskich, komandytowych, cywilnych oraz przedsiębiorstw osób fizycznych), które za poprzedni rok obrotowy, za który sporządzono sprawozdanie spełniły co najmniej dwa z poniższych warunków:
przychody netto ze sprzedaży towarów i produktów oraz operacji finansowych za rok obrotowy ≥ 5.000.000 euro,
suma aktywów bilansu na koniec roku obrotowego ≥ 500.000 euro,
średnioroczne zatrudnienie w przeliczeniu na pełne etaty ≥ 50 osób.
(kurs z 31 grudnia 2018r.) CO NAJMNIEJ 21.500.000 ZŁ CO NAJMNIEJ 10.750.000 ZŁ CO NAJMNIEJ 50 OSÓB
(kurs z 31 grudnia 2019r.)
CO NAJMNIEJ 21.292.500 ZŁ CO NAJMNIEJ 10.646.250 ZŁ CO NAJMNIEJ 50 OSÓB
Uproszczenia w prowadzeniu ksiąg rachunkowych dotyczą:
podmiotów, które za poprzedni rok obrotowy, za który sporządzono sprawozdanie spełniły co najmniej dwa z poniższych warunków:
przychody netto ze sprzedaży towarów i produktów za rok obrotowy < 51.000.000 pln,
suma aktywów bilansu na koniec roku obrotowego < 25.500.000 pln,
średnioroczne zatrudnienie w przeliczeniu na pełne etaty < 50 osób.
Rodzaj uproszczenia:
•	niestosowanie przepisów art. 3 ust. 4 i 5 UoR, tj. kwalifikacja umów leasingu według zasad określonych w przepisach podatkowych (art. 3 ust. 6 UoR),
•	uproszczone zasady kalkulacji kosztu wytworzenia produktu, tj. ustalenie kosztu wytworzenia produktu bez uwzględniania poziomu wykorzystania zdolności produkcyjnych (ustalony w ten sposób koszt wytworzenia nie może być wyższy od możliwej do uzyskania ceny sprzedaży netto) (art. 28 ust. 4a UoR),
•	niestosowanie przepisów rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 12 grudnia 2001r. w sprawie szczegółowych zasad uznawania, metod wyceny, zakresu ujawniania i sposobu prezentacji instrumentów finansowych (art. 28b ust. 1 UoR),
•	odstąpienie od ustalania aktywów i rezerw z tytułu odroczonego podatku dochodowego (art. 37 ust. 10 UoR).
jednostek mikro, jednostek małych, organizacji pozarządowych (w tym fundacji i stowarzyszeń) mieszczących się w ustalonych limitach uprawniających do stosowania uproszczeń w prowadzeniu ksiąg rachunkowych, Z WYŁĄCZENIEM: spółek kapitałowych, spółek komandytowo-akcyjnych, spółek jawnych lub komandytowych, których wszystkimi wspólnikami ponoszącymi nieograniczoną odpowiedzialność są spółki kapitałowe, spółki komandytowo-akcyjne lub spółki z innych państw o podobnej do tych spółek formie prawnej
• odstąpienie od tworzenia rezerw na zobowiązania i odpisów aktualizujących wartość aktywów (art. 7 ust. 2b UoR),
• stosowania dla celów bilansowych przepisów podatkowych w zakresie amortyzacji środków trwałych oraz WNiP (art. 32 ust. 7 oraz art. 33 ust. 1 UoR),
• nietworzenia przez jednostki biernych rozliczeń międzyokresowych kosztów dotyczących przyszłych świadczeń na rzecz pracowników, w tym świadczeń emerytalnych (art. 39 ust. 6 UoR).
spółki handlowe, spółki cywilne oraz oddziały przedsiębiorców zagranicznych, które w roku obrotowym, za który sporządzane jest sprawozdanie finansowe oraz w roku poprzedzającym ten rok obrotowy spełniły co najmniej dwa z trzech następujących warunków:
przychody netto ze sprzedaży towarów i produktów za rok obrotowy < 3.000.000 pln,
suma aktywów bilansu na koniec roku obrotowego < 1.500.000 pln,
średnioroczne zatrudnienie w przeliczeniu na pełne etaty < 10 osób.
podmioty zobowiązane do prowadzenia ksiąg rachunkowych wskutek osiągnięcia lub przekroczenia limitu przychodów w ubiegłym roku sprawozdawczym, które w ubiegłym roku obrotowym wygenerowały przychody ze sprzedaży produktów i towarów oraz operacji finansowych w przedziale 2.000.000 – 3.000.000 eur (kurs z 31.12.2019r. -> 8.517.000 – 12.775.500 PLN)
podmioty dobrowolnie prowadzące księgi rachunkowe,
związki zawodowe, organizacje pracodawców, izby gospodarcze, przedstawicielstwa przedsiębiorców zagranicznych, społeczno-zawodowe organizacje rolników, organizacje samorządu zawodowego, organizacje samorządu gospodarczego rzemiosła i Polskie Biuro Ubezpieczycieli Komunikacyjnych,
przedsiębiorstwa w spadku działające, jeżeli na dzień poprzedzający dzień otwarcia spadku były jednostkami mikro.
Jednostkami małymi są:
przedsiębiorstwa w spadku działające, jeżeli na dzień poprzedzający dzień otwarcia spadku były jednostkami małymi.
UWAGA!! W celu uzyskania statusu jednostki mikro/małej kierownik jednostki musi podjąć decyzję w drodze uchwały o sporządzaniu uproszczonego sprawozdania finansowego odpowiednio według załącznika 4 lub 5 UoR. Uchwała może być spisana w trybie warunkowym, tj. jednostka będzie sporządzać roczne sprawozdania finansowe z zastosowaniem uproszczeń dla jednostek mikro/małych o ile będą spełnione przesłanki określone odpowiednio w art. 3 ust. 1a lub art. 3 ust.1c UoR. Podjęcie uchwały w takiej formie w bieżącym roku obrotowym będzie wiążące dla jednostki w odniesieniu do sprawozdania finansowego za bieżący rok oraz kolejne lata. Uproszczenia można stosować tylko, gdy nie wywierają ujemnego wpływu na przedstawienie sytuacji majątkowej i finansowej oraz wyniku finansowego w sposób rzetelny i jasny. Jednostka utraci status jednostki mikro/małej, jeśli dwa lata z rzędu przekroczy progi odpowiednio dla jednostek mikro lub jednostek małych.

References: art.14
 art. 64
 art. 3
 art. 33
 art. 3
 art. 3