Source: https://interpretacje-podatkowe.org/radny/dd3-033-85-imd-14-rd-43548-14
Timestamp: 2017-10-17 19:00:43+00:00

Document:
DD3/033/85/IMD/14/RD-43548/14 | Interpretacja indywidualna
1. Czy koszt szkolenia, w którym uczestniczył radny, oraz wartość przyznanego mu limitu na korzystanie z telefonu komórkowego, stanowią dla niego nieodpłatne świadczenie?
2. Czy Urząd Gminy powinien potrącić zaliczkę na podatek dochodowy, sporządzić i przekazać informację PIT-11?
DD3/033/85/IMD/14/RD-43548/14interpretacja indywidualna
Minister Finansów 13 marca 2014 r.
Na podstawie art. 14e § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2012 r. poz. 749, z późn. zm.), Minister Finansów w związku ze stwierdzeniem nieprawidłowości interpretacji indywidualnej z dnia 6 listopada 2009 r. Nr ITPB2/415-681/09/PS, wydanej w imieniu Ministra Finansów przez Dyrektora Izby Skarbowej w Bydgoszczy zmienia z urzędu wyżej wymienioną interpretację stwierdzając, że stanowisko Urzędu Gminy ... (Wnioskodawca) przedstawione we wniosku złożonym w dniu 14 sierpnia 2009 r., o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego, dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych finansowania przez Wnioskodawcę udziału radnych w szkoleniach oraz przyznaniu limitu na telefon komórkowy, jest nieprawidłowe.
Dnia 6 listopada 2009 r. Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy działając – na podstawie § 4 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770, z późn. zm.) – w imieniu Ministra Finansów, wydał interpretację indywidualną dotyczącą podatku dochodowego od osób fizycznych. Interpretacja wydana została na wniosek złożony w dniu 14 sierpnia 2009 r.
We wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej Wnioskodawca przedstawił następujący stan faktyczny: Przewodniczący Rady Gminy uczestniczył w 2009 r. w szkoleniu o tematyce samorządowej. Koszty tego szkolenia zostały poniesione przez Wnioskodawcę. W związku z pełnieniem obowiązków społecznych i obywatelskich, Przewodniczący Rady Gminy ma ustalony limit na telefon komórkowy płatny również ze środków gminnych. Radnemu przysługują, zgodnie z ustawą o samorządzie gminnym, na zasadach ustalonych przez radę gminy, diety oraz zwrot kosztów podróży służbowych. Zgodnie z art. 9 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52c oraz dochodów, od których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.
Przychodami, z zastrzeżeniem art. 14-16, art. 17 ust. 1 pkt 6 i 9, art. 19 i art. 20 ust. 3 są otrzymane lub postawione do dyspozycji podatnika w roku kalendarzowym pieniądze i wartości pieniężne oraz wartość otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń. Z przepisu art. 13 pkt 5 ww. ustawy wynika, że za przychody z działalności wykonywanej osobiście, o której mowa w art. 10 ust. 1 pkt 2, uważa się przychody otrzymywane przez osoby wykonujące czynności związane z pełnieniem obowiązków społecznych lub obywatelskich, bez względu na sposób powoływania tych osób, nie wyłączając odszkodowania za utracony zarobek, z wyjątkiem przychodów, o których mowa w pkt 7.
Zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 17 ww. ustawy wolne od podatku dochodowego są diety oraz kwoty stanowiące zwrot kosztów, otrzymywane przez osoby wykonujące czynności związane z pełnieniem obowiązków społecznych i obywatelskich - do wysokości nie przekraczającej miesięcznie kwoty 2.280 zł. Z obowiązkami społecznymi i obywatelskimi mamy do czynienia w przypadku czynności i zadań związanych z pełnieniem funkcji publicznych i państwowych, jakimi są obowiązki wynikające z funkcji np. radnego, posła czy senatora. Zgodnie z art. 25 ust. 4 ustawy o samorządzie gminnym, na zasadach ustalonych przez radę gminy, przysługują radnemu diety oraz zwrot kosztów podróży służbowych.
Z powołanych wyżej przepisów wynika, iż właściwe przepisy przewidują jedynie możliwość ustanowienia dla radnych diet i zasad zwrotu kosztów podróży służbowych. Nie dopuszczają w tym zakresie żadnych innych rekompensat czy też finansowania innych wydatków dokonywanych na rzecz radnych.
Czy koszt szkolenia, w którym uczestniczył radny, oraz wartość przyznanego mu limitu na korzystanie z telefonu komórkowego, stanowią dla niego nieodpłatne świadczenie...
Czy Wnioskodawca powinien potrącić zaliczkę na podatek dochodowy, sporządzić i przekazać informację PIT-11...
Zdaniem Wnioskodawcy, finansowanie szkolenia oraz limitu korzystania z telefonu służbowego, stanowią nieodpłatne świadczenia, które należy zakwalifikować do przychodów, o których mowa w art. 13 pkt 5 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Do powyższych świadczeń należy zastosować zryczałtowane koszty uzyskania przychodów w wysokości kosztów pracowniczych - na podst. art. 22 ust. 9 pkt 5 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, tj. 111,25 zł miesięcznie i 1.335 zł rocznie. Należy również potrącić składki na ubezpieczenia społeczne potrącane przez płatnika, oraz zastosować najniższą stawkę podatkową ze skali podatkowej, tj. 18%. Wyliczoną zaliczkę należy zmniejszyć o kwotę składki na ubezpieczenie zdrowotne, o której mowa w art. 27b updof, pobranej ze środków podatnika przez płatnika.
Wnioskodawca, na koniec roku, ma obowiązek sporządzić roczną deklarację o zaliczkach PIT-4R i w terminie do końca lutego następnego roku przekazać urzędowi skarbowemu właściwemu według swojej siedziby oraz informację o dochodach i pobranych zaliczkach PIT-11 i w terminie do końca lutego następnego roku przekazać podatnikowi (radnemu) i urzędowi skarbowemu właściwemu według miejsca zamieszkania podatnika.
Z przedstawionego we wniosku stanu faktycznego wynika, iż Wnioskodawca finansuje ze środków gminnych Przewodniczącemu Rady Gminy szkolenia oraz limit na telefon komórkowy, a świadczenia te związane są z pełnioną przez radnego funkcją.
Stąd też, finansowanie radnemu przedmiotowych świadczeń, nie generuje po jego stronie przychodu w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Zatem do tego rodzaju świadczeń nie mają zastosowania przepisy ustawy, i w konsekwencji brak jest podstaw do wykazywania ich wartości w imiennej informacji PIT-11 oraz w deklaracji podatkowej PIT-4R, sporządzanych przez Wnioskodawcę.
W świetle powyższego stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku złożonym w dniu 14 sierpnia 2009 r., należy uznać za nieprawidłowe.
Z tych względów należało zmienić z urzędu interpretację indywidualną z dnia 6 listopada 2009 r. Nr ITPB2/415-681/09/PS, wydaną przez Dyrektora Izby Skarbowej w Bydgoszczy, gdyż stwierdzono jej nieprawidłowość.
ITPB2/415-681/09/PS | Interpretacja indywidualna
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Radny > DD3/033/85/IMD/14/RD-43548/14

References: art. 14
 art. 9
 art. 21
 art. 14
 art. 17
 art. 19
 art. 20
 art. 13
 art. 10
 art. 21
 art. 25
 art. 13
 art. 22
 art. 27