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Timestamp: 2020-06-02 01:10:51+00:00

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Dosier Tributacion en PDT 2017 | Impuestos | Impuesto sobre la renta | Essai gratuit de 30 jours | Scribd
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Eduardo Incio Ñañez Docente
Eduardo Incio Ñañez Contador
De un tiempo a esta parte el modo de cumplir con nuestras obligaciones tributarias ha venido cambiando paulatinamente, cambios indispensables con el propósito de adecuarse a esta vorágine de conocimientos y la aplicación de novísimas herramientas informáticas para el uso administrativo.
El adelanto de la tecnología y la necesidad cada vez mas imperante del los estados por ampliar la base tributaria, obligan a crear sistemas formas y software´s, que permitan, una mayor recaudación y a la vez captar mayor numero de contribuyentes.
Así la creación y constante innovación del Programa de Declaración Telemática – PDT, que está a cargo de la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria se realiza dentro de los marcos normativos que le permite el Código Tributario, y nos permite a los contribuyentes, cumplir con nuestras obligaciones Tributarias.
Es ineludible tratar de las aplicaciones del PDT sin hacer lo mismo acerca de las normas que rigen cada formulario que éste contiene, es decir en el presente Curso se aprenderá el uso de cada Formulario en concordancia con las Leyes, Decretos y Directivas que norman su uso. Los obligados al uso cuentan con formularios diferenciados según las operaciones y/o actividades económicas que realizan ya sea dentro o fuera del país.
En el presente curso se tratan los Formularios más importantes y los de mayor uso, contando con casos prácticos y ejercicios que se desarrollaran en cada clase.
Es importante anotar que se requiere que Ud. Señor lector muestre interés por las normas de carácter tributario y sus cambios.
Espero que este material cumpla con el objetivo de ser una herramienta útil y aporte en su formación profesional, contribuyendo a los conocimientos que usted adquiere en esta institución.
Eduardo Incio Ñañez
INTRODUCCION AL PROGRAMA DE DECLARACION TELEMATICA
TEXTO UNICO ORDENADO DEL CODIGO TRIBUTARIO DECRETO SUPREMO N° 135-99-EF (Publicado el 19 de agosto de 1999)
La Administración Tributaria, a solicitud del deudor tributario, podrá autorizar la presentación de la declaración tributaria por medios magnéticos, fax, transferencia electrónica, o por cualquier otro medio que señale, previo cumplimiento de las condiciones que se establezca mediante Resolución de Superintendencia o norma de rango similar.
No surtirá efectos aquella declaración rectificatoria presentada con posterioridad al plazo otorgado por la Administración Tributaria según lo dispuesto en el artículo 75° o una vez culminado el proceso de verificación o fiscalización por tributos y periodos que hayan sido motivo de verificación o fiscalización, salvo que esta determine una mayor obligación. La presentación de declaraciones rectificatorias se efectuará en la forma y condiciones que establezca la Administración Tributaria.
ALGUNOS TRIBUTOS QUE RECAUDA LA SUNAT
Grava las rentas de capital, del trabajo y de la aplicación conjunta de ambos factores.
Se entienden como rentas aquellos ingresos que provienen de una fuente durable y
susceptible de generar ingresos periódicos.
Impuesto General a las Ventas (IGV) Tributo que pagamos cuando compramos un bien o nos prestan un servicio. Está
incluido en el precio de venta y es responsabilidad del vendedor abonarlo al Estado
en calidad de contribuyente.
• a nivel de productor y la importación de los bienes especificados en los Apéndices
III (combustibles) y IV (pisco, cerveza y cigarrillos) de la Ley del IGV e ISC.
• por el importador de los bienes especificados en el literal A del Apéndice IV de la
Ley del IGV e ISC, como son vehículos, cigarros, agua, vinos y aguardientes.
un régimen que sustituye el pago del Impuesto a la Renta, el Impuesto General a
Impuesto Temporal a los Activos Netos (ITAN) Impuesto temporal que grava la tenencia de activos.
Impuesto a las Transacciones Financieras (ITF) Impuesto temporal que grava las operaciones en moneda nacional o extranjera que se realizan en el sistema financiero nacional. La Ley para la Lucha contra la Evasión y para la Formalización de la Economía, mediante la cual se creó el ITF, estableció las operaciones que están afectas y las que están exoneradas.
Impuesto Extraordinario para la Promoción y Desarrollo Turístico Nacional Impuesto que grava la entrada al territorio nacional de personas naturales que empleen medios de transporte aéreo de tráfico internacional. Los ingresos recaudados por la SUNAT son destinados a financiar el Fondo para la Promoción y Desarrollo Turístico Nacional.
Derechos Arancelarios Derechos que gravan las importaciones de bienes. Entre ellos tenemos el Ad valorem, la Sobretasa Adicional 5% Ad Valorem CIF y el Derecho Específico a la Importación de Productos Alimenticios.
Impuesto de Promoción Municipal El Impuesto de Promoción Municipal grava con una tasa del 2% las operaciones afectas al régimen del Impuesto General a las Ventas y se rige por sus mismas normas. Se paga de manera conjunta con el IGV y es recaudado por la SUNAT, que destina lo correspondiente al Fondo de Compensación Municipal.
Contribución al ESSALUD Es la contribución al Seguro Social de Salud (ESSALUD), que es un organismo público descentralizado del Sector Trabajo y Promoción Social, con personería jurídica de derecho público interno, con autonomía técnica, administrativa, económica, financiera, presupuestal y contable. Tiene por finalidad dar cobertura a los asegurados y sus derechohabientes, a través del otorgamiento de prestaciones de prevención, promoción, recuperación, rehabilitación, prestaciones económicas y prestaciones sociales que corresponden al régimen contributivo de la Seguridad Social en Salud, así como otros seguros en riesgos humanos.
Aporte a la ONP Se refiere a la contribución al Sistema Nacional de Pensiones, cuya administración corresponde a la Oficina de Normalización Previsional (ONP). La ONP es una institución pública descentralizada del Sector Economía y Finanzas, con personería jurídica de derecho público interno, con recursos y patrimonio propios, con plena autonomía funcional, administrativa, técnica, económica y financiera dentro de la Ley.
TUO del Impuesto a la Renta D.S. Nº 122-94-EF
Primera categoría Las rentas reales (en efectivo o en especie) del arrendamiento o sub - arrendamiento, el valor de las mejoras, provenientes de los predios rústicos y urbanos o de bienes muebles.
Segunda categoría Intereses por colocación de capitales, regalías, patentes, rentas vitalicias, derechos de llave y otros.
comerciales, industriales, servicios o
Cuarta categoría las obtenidas por el ejercicio individual de cualquier profesión, ciencia, arte u oficio.
Los contribuyentes para fines del Impuesto se clasifican en contribuyentes domiciliados y contribuyentes no domiciliados en el Perú y; en personas jurídicas y personas naturales.
La Administración Tributaria Proporciona los cronogramas con los que se deben de guiar los contribuyentes para no caer en la infracción formal de “presentación fuera de plazo” y ser acreedor de las multas correspondientes según el código tributario.
Para muestra se presenta el cronograma para las obligaciones mensuales es decir para la presentación y pago de los PDT`s correspondientes a IGV-RENTA, ESSALUD, ONP y otros
CRONOGRAMA DE OBLIGACIONES MENSUALES - EJERCICIO 2017
FECHA DE VENCIMIENTO SEG N EL LTIMO D GITO DEL RUC
PER ODO TRIBUTARIO
Ene -2017
Abr -2017
Jul -2017
El modulo Integrador del PDT Presenta al auto instalador : integrador.exe como única forma de descargar e instalar el PDT, recordemos que este es el paso previo para poder instalar los módulos independientes (formularios 0621, 0606, etc…)
A continuación se continua con las indicaciones del instalador, hasta la finalización del mismo y la aparición del icono del PDT en el Escritorio de su ordenador.
A continuación ingresamos la clave, que es la misma palabra que se visualiza como Usuario, “administ”
Así mismo se debe Instalar los programas tributarios a utilizar, es decir según la obligación tributaria del usuario o los usuarios, así, podemos instalar los formularios:
- IGV RENTA
– RENTA 2012 PERSONAS NATURALES
De esta forma se verán los formatos descargados y listos para ser utilizados
El primer paso es ingresar al contribuyente, ingresar en el Menú a la opción Registro e ingreso a “Declarantes”.
Posteriormente se ingresan los datos del contribuyente, tratándose de una persona Jurídica o una Persona Natural, según sea el caso el ingreso de los datos son diferentes, el programa solicita los datos diferenciando el tipo de personería. Así mismo en la misma ventana podemos Modificar o Eliminar los datos del contribuyente ingresado.
IGV - RENTA MENSUAL v. 5.1
Este formulario nos permite presentar nuestra declaración mensual de IGV y el pago a cuenta del impuesto a la Renta conforme los indica la ley del IGV y el TUO del Impuesto a la Renta, seleccionamos el formulario 0621 y se abrirá esta ventana. Posteriormente procedemos a ingresar los datos eligiendo en el menú el icono “nuevo” para lo cual se deberá contar con la información del movimiento mensual del contribuyente respecto a sus ventas y compras del periodo a declarar. Para el ejemplo tomaremos en cuenta unas ventas gravadas de 15,000 como importe total incluido el IGV y como compras totales incluido IGV el importe de 12,000.
Procedemos a elaborar una declaración de IGV- Renta, primero buscamos al contribuyente , luego anotamos el periodo a Declarar.
Posteriormente se siguen las instrucciones solicitadas por el propio programa y los datos con lo que Ud. Cuenta de los movimientos de compra y venta, según si estos compras y ventas son o no gravadas o no gravadas, y sobre que régimen de renta que se encuentre el contribuyente explicaciones que se realizan en el aula. Así mismo el programa (de acuerdo a los datos ingresados) determinará el crédito o debito fiscal ya sea de IGV o de pago a cuenta de Impuesto a la Renta.
Además del IGV-RENTA también podemos descargar los demás formularios de la misma forma. Y se mostraran de la siguiente forma:
Podemos observar en la imagen, que se presentan dos tipos de declaraciones las declaraciones informativas y las declaraciones determinativas según las obligaciones del contribuyente.
Ahora procedemos a elaborar una declaración informativa. La Declaración Anual de Operaciones con Terceros –DAOT-. Primero buscamos e ingresamos al formulario 3500 PDT de operaciones con terceros.
Seleccionamos al Contribuyente
En la ventana “clip” en “Nuevo” y se mostrará una ventanita en el que puedo escoger el contribuyente del cual voy a realizar la declaración, por supuesto que este contribuyente debió haber sido ingresado como tal desde la primera ventana del PDT
Luego de seleccionar al declarante salimos de la ventana e ingresamos a “Registros” , para empezar a registrar las operaciones de Ingreso o de Gastos según corresponda,
De manera similar se abrirá la ventana para ingresar las operaciones de “ingreso”, y si exploramos podemos encontrar la opción de reportes el cual nos muestra un resumen de las operaciones ingresadas.
También podemos encontrar en el menú la opción “procesos” el cual nos permite ingresar nuestra operaciones a través de un archivo de extensión “txt” esta opción se usa cuando el contribuyente tiene abundante información por ingresar. La mayoría de formatos tiene este tipo de Facilidad para ingresar datos.
Declaración de Predios Formulario 3530 v1.0
Declaración informativa en la que se informa la propiedad de los Predios, ya sean Rústicos o Urbanos. Los obligados a presentar la Declaración de Predios son : Las personas naturales Las sociedades conyugales y Las sucesiones indivisas.
La hoja en blanco en el menú nos indica que podemos realizar una nueva declaración, al ingresar nos solicita los datos generales tal como observamos en la imagen.
Seleccionamos el tipo de declarante, periodo
Llenados los datos generales pasamos a la siguiente pestaña “Detalle de los predios” y procedemos a ingresar predio por predio y lo detalles que el formulario nos solicita, activamos haciendo clip en Nuevo.
Como vemos el formulario nos solicita los datos de ubicación con exactitud incluyendo referencias del lugar
Y en la siguiente pestaña nos solicita los detalles de valor u so del predio
Tal como se muestra en la imagen, quedara llenado de esa forma, tomando en cuenta las condiciones y formalidades para su declaración según las normas legales referidas al tema.
Pago Anual de Impuesto a la Renta 2015 3ra. Categoría e ITF Formulario 0702
Este formulario al igual que los anteriores se descarga de la página web de la SUNAT, estan obligados todas las Personas Jurídicas y Naturales que realizan o han realizados operciones consideradas por las nosrmas como operaciones de tercera categoria (comercializacion industria y servicios).
Como se nota en la imagen este PDT solicita información abundante y precisa acerca de las operaciones realizadas en el Periodo Anual Pasado, por lo que se explicara con un caso práctico, (Fuente: Cartilla de instrucciones formulario 668-SUNAT )
Están obligados a presentar la Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta de Tercera Categoría, los sujetos, que hubieran obtenido rentas o pérdidas de tercera categoría como contribuyentes del Régimen General del Impuesto a la Renta.
Las derivadas del comercio, la industria o minería; de la explotación agropecuaria, forestal, pesquera o de otros recursos naturales; de la prestación de servicios comerciales, industriales o de índole similar, como transportes, comunicaciones, sanatorios, hoteles, depósitos, garajes, reparaciones, construcciones, bancos, financieras, seguros, fianzas y capitalización; y, en general, de cualquier otra actividad que constituya negocio habitual de compra o producción y venta, permuta o disposición de bienes. Las derivadas de la actividad de los agentes mediadores de comercio, rematadores y martilleros y de cualquier otra actividad similar. Las que obtengan los Notarios. Las ganancias de capital y los ingresos por operaciones habituales a que se refieren los artículos 2º y 4° de esta Ley, respectivamente Las demás rentas que obtengan las personas jurídicas a que se refiere el artículo 14º de esta Ley y las empresas domiciliadas en el país, comprendidas en los incisos a) y b) o en el penúltimo párrafo, cualquiera sea la categoría a la que debiera atribuirse. Las rentas obtenidas por el ejercicio en asociación o en sociedad civil de cualquier profesión, arte, ciencia u oficio. Cualquier otra renta no incluida en las demás categorías Las rentas obtenidas por las Instituciones Educativas Particulares. Las rentas generadas por los Patrimonios Fideicometidos de Sociedades Titulizadoras, los Fideicomisos bancarios y los Fondos de Inversión Empresarial, cuando provengan del desarrollo o ejecución de un negocio o empresa.
La empresa textil “CORPORACION RAMOS SCRL” identificada con RUC Nº 20480093012 y domicilio en la Av. Lora y Lora 1078 – Urbanización la primavera Cercado de Chiclayo; tiene como actividad principal la venta de motos y repuestos de motos y desarrolla sus actividades desde el año 2007.
Para efectos de la declaración jurada anual del Impuesto a la Renta de Tercera Categoría del ejercicio gravable 2015 presenta la siguiente información:
Luego de ingresar la pestaña de “identificación” y contestar las interrogantes sobre los datos generales, procedemos a ingresar los datos de acuerdo a nuestra hoja de Trabajo de los estados financieros de la empresa, así, llenamos los casilleros del activo, pasivo y patrimonio.
Ingresamos las casillas del pasivo tomando en cuenta que el total del activo es Igual al total Pasivo y patrimonio.
El estado de ganancias y pérdidas es la pestaña siguiente en la cual anotamos los ingresos y los egresos, notamos que la utilidad anotada en la casilla 484 debe coincidir con la utilidad del ejercicio de la casilla 354 del pasivo y patrimonio.
Posteriormente pasamos a la pestaña Impuesto a la Renta, observamos que podemos deducir de las utilidades del presente ejercicio las pérdidas de ejercicios de acuerdo al sistema de arrastre de pérdidas escogido (S/. 35,000), además notamos se realiza el cálculo del impuesto a la renta (S/. 28,155), el sistema determina el factor a utilizar en el pago a cuenta del impuesto a la renta a partir del mes de Marzo del ejercicio siguiente (0.0061).
En la pestaña siguiente –Créditos contra el Impuesto a la Renta- podemos anotar todos los conceptos permitidos como créditos contra el impuesto a la renta. Así podemos notar que para nuestro ejemplo se consignan pagos a cuenta por la suma de S/.16,600.00 pagados durante el ejercicio 2011, por lo que se determina un pago de S/. 11,555.00
En la presente ventana `Determinación de la Deuda` podemos anotar el importe a paga y la modalidad de pago (cheque o efectivo).
La siguiente ventana nos solicita información adicional complementaria acerca del contador, el representante legal, así como también de los socios mermas y desmedros (si hubiere), pérdidas extraordinarias y todo un cuestionario relacionado con la empresa y el ejercicio a declarar.
Renta Persona Natural 2012 Formulario 0681
a. Obligados a presentar Declaración Jurada Anual (Artículo 79° de la Ley y artículos 47° y 49° del Reglamento) Están obligados a presentar la Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta por el Ejercicio 2012, las personas naturales, sucesiones indivisas y sociedades conyugales domiciliadas en el país, que se encuentren en alguno de los siguientes supuestos:
1. Cuando hubieran obtenido rentas de primera categoría, siempre que en el ejercicio
2012 se encuentren en cualquiera de las siguientes situaciones:
i. Consignen un saldo a favor del fisco en la casilla 161 del PDT N° 681 o del Formulario Virtual N° 681 - Simplificado Renta Anual Persona Natural 2012.
ii. Arrastren saldos a favor del Impuesto a la Renta de ejercicios anteriores y los apliquen contra el Impuesto anual por rentas de primera categoría consignado en la casilla 153 del PDT N° 681.
iii. Tengan pérdidas tributarias pendientes de compensar al ejercicio gravable 2011 y las apliquen
sobre las rentas netas de primera categoría consignadas en la casilla 503 del PDT N° 681.
iv. Hayan obtenido ingresos por un monto superior a S/. 31,938, para lo cual considerarán el monto
resultante de la casilla 501 del PDT Nº 681 o de la casilla 100 del Formulario Virtual N° 681 - Simplificado Renta Anual Persona Natural 2012.
2. Cuando hubiera percibido rentas de segunda categoría por ganancias de capital
originadas en la enajenación, redención o rescate de los bienes a que se refiere el inciso a) del artículo 2° de la Ley del Impuesto a la Renta (acciones, participaciones, bonos, títulos y otros
valores mobiliarios), así como Rentas de Fuente Extranjera provenientes de dichos bienes, siempre que en el ejercicio 2012 se encuentren en cualquiera de las siguientes situaciones:
i. Consignen un saldo a favor del fisco en la casilla 362 del PDT N° 681. Tratándose de la renta de
fuente extranjera, sólo se considerará a la establecida en el segundo párrafo del artículo 51° de la
ii. Arrastren saldos a favor del Impuesto a la Renta de ejercicios anteriores y los apliquen contra el
Impuesto anual por rentas de segunda categoría consignado en la casilla 357 del PDT N° 681.
iii. Hayan percibido ingresos por un monto superior a S/. 31,938, para lo cual considerarán el
monto resultante de la suma de las casillas 350 y 385 del PDT Nº 681
3. Cuando hubieran obtenido rentas del trabajo y/o rentas de fuente extranjera que correspondan ser sumadas a aquellas, siempre que en el ejercicio 2012 se encuentren en cualquiera de las siguientes situaciones:
i. Consignen un saldo a favor del fisco en la casilla 142 del PDT N° 681 ó del Formulario Virtual N° 681 Simplificado Renta Anual Persona Natural 2012.
ii. Arrastren saldos a favor del Impuesto de ejercicios anteriores y los apliquen contra el Impuesto
anual por rentas del trabajo y/o fuente extranjera consignado en la casilla 120 del PDT N° 681 y/o hayan aplicado dicho saldo contra los pagos a cuenta por rentas de cuarta categoría durante el ejercicio gravable 2012.
iii. Tengan pérdidas tributarias pendientes de compensar al ejercicio gravable 2011 y las apliquen n
sobre las rentas netas del trabajo del ejercicio 2012.
iv. Hayan percibido durante el ejercicio gravable 2012, rentas brutas de cuarta categoría por un
monto superior a S/. 31,938 (treinta y un mil novecientos treinta y ocho y 00/100 Nuevos Soles). Dichas rentas se determinarán sumando los montos de las casillas 107 y 108 del PDT N° 681 ó del Formulario Virtual N° 681 - Simplificado Renta Anual Persona Natural 2012
v. Hayan percibido durante el ejercicio gravable 2012, por rentas del trabajo (Renta neta de cuarta
y quinta categoría) mas rentas de fuente extranjera, un monto superior a S/. 31,938 (treinta y un mil novecientos treinta y ocho y 00/100 Nuevos Soles). Dichas rentas se determinarán sumando los montos de las casillas 512 y 116 del PDT N° 681 o casilla 512 del Formulario Virtual N° 681 -
Simplificado Renta Anual Persona Natural 2012.
b. No obligados a presentar Declaración Jurada Anual En ningún caso presentarán la declaración los contribuyentes que durante el ejercicio gravable 2012 hubieran percibido exclusivamente rentas de quinta categoría. En los casos en que estos contribuyentes tengan que efectuar pago del impuesto no retenido, deberán aplicar el procedimiento establecido en la Resolución de Superintendencia N° 036- 98/SUNAT4 y en la Resolución de Superintendencia N° 056-2011/SUNAT 5, que se encuentran disponibles en la Sección Legislación en el Portal de SUNAT (www.sunat.gob.pe). Si van a solicitar devoluciones del impuesto retenido en exceso, deberán seguir el procedimiento establecido en la primera de las resoluciones citadas. Aquellos contribuyentes no domiciliados en el país que obtengan rentas de fuente peruana sobre las cuales no se hubiera realizado la retención del impuesto en la fuente, deberán efectuar la declaración y el pago del impuesto no retenido, en las sucursales o agencias bancarias autorizadas, mediante el Formulario Preimpreso Nº 1073, consignando el código de tributo 3061 – Renta No domiciliados – Cuenta Propia y el periodo correspondiente al mes en que procedía la retención.
Rentas de Trabajo Se consideran rentas exclusivas de trabajo, las obtenidas por personas naturales por concepto de salarios, comisiones, prestaciones sociales, viáticos, gastos de representación, honorarios, emolumentos eclesiásticos, y en general, las compensaciones por servicios personales, es decir los ingresos obtenidos por rentas de cuarta y quinta categoría.
En esta ventana se muestra el ingreso por rentas de cuarta categoría en la casilla 107 y las rentas de quinta categoría en la casilla 111 así como la deducción del ITF.
Rentas de Capital Referido a los ingresos por Rentas de Primera Categoría, vale decir ingresos por arrendamientos o subarrendamientos de predios (terrenos o edificaciones).
Esta ventana nos presenta los ingresos y la deducción del 20% del monto de los ingresos.
Rentas de Capital (Segunda Categoría) La enajenación, redención o rescate, según sea el caso, de acciones y participaciones representativas del capital, acciones de inversión, certificados, títulos, bonos y papeles comerciales, valores representativos de cédulas hipotecarias, obligaciones al portador u otros valores al portador y otros valores mobiliarios .
Como podemos observar para esta categoría es de 5UIT además de la deducción del 20% del saldo de los ingresos.
Una vez llenado las pestañas de acuerdo a sus obligaciones y rentas por pagar pasamos a la Determinación de la Deuda y se anota la cantidad por pagar y la forma de pago.
Además como en los demás PDT´s. éste nos solicita información adicional complementaria, como otros ingresos, dividendos percibidos etc.
“Un país cuyos habitantes no leen o leen escaso es más vulnerable al engaño”.
- Fermín Bocos, periodista español
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Nota Sala de lo Civil 20 diciembre 2018.pdf
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References: Resolución 
 artículo 75
 artículo 14
 artículo 2
 artículo 51
 Resolución 
 Resolución