Source: https://blog.errepar.com/2018/04/12/renta-financiera-beneficiarios-del-exterior-retencion-e-ingreso-del-gravamen/
Timestamp: 2018-07-19 16:56:30+00:00

Document:
Renta financiera de beneficiarios del exterior. Ingreso del gravamen
Renta financiera. Beneficiarios del exterior. Retención e ingreso del gravamen
La AFIP establece la forma de efectuar la retención del impuesto a las ganancias, con carácter de pago único y definitivo, y su correspondiente ingreso, para las inversiones sobre renta financiera de los beneficiarios del exterior.
– Interés o rendimiento de inversiones: se establece, según el tipo de rendimiento financiero de que se trate, quiénes son los sujetos obligados a practicar la retención y la forma de calcular el importe a retener, como así también cuáles son los códigos de impuesto y el régimen aplicable a cada caso para el ingreso de la retención.
– Enajenación de títulos y valores: se establece, en cada caso, quiénes son los sujetos obligados a practicar la retención y la forma de calcular el importe a retener, como así también cuáles son los códigos de impuesto y el régimen aplicable para el ingreso de la retención.
En el caso de que el ingreso del impuesto lo deba realizar un beneficiario del exterior, se podrá realizar una transferencia bancaria internacional en dólares estadounidenses o euros.
En todos los casos, cuando se trate de beneficiarios residentes en jurisdicciones no cooperantes o fondos provenientes de jurisdicciones no cooperantes, los sujetos pagadores deberán utilizar, en reemplazo de las alícuotas del 5% o 15%, una retención del 35% sobre la ganancia neta presunta aplicable a cada caso.
Señalamos que la norma comentada también incluye la forma de ingresar el impuesto generado por la compraventa de acciones, cuotas y participaciones sociales, títulos, bonos y demás valores que no coticen en bolsas, efectuada por beneficiarios del exterior a partir del 23/9/2013.
Las presentes disposiciones resultan de aplicación a partir del 26/4/2018.
SUPUESTOS COMPRENDIDOS EN EL ARTÍCULO 84 DE LA LEY 27430
Art. 1 – A efectos de la determinación e ingreso de la retención del impuesto a las ganancias con carácter de pago único y definitivo, sobre las sumas pagadas a beneficiarios del exterior en concepto de los intereses y rendimientos que seguidamente se indican -en los términos del primer art. sin número incorporado a continuación del art. 90 de la ley del gravamen-, se observarán las disposiciones del presente Título:
Art. 2 – Deberán actuar como agentes de retención los siguientes sujetos, según el interés o rendimiento de la inversión de que se trate:
Art. 3 – El importe a retener se determinará aplicando sobre los intereses y/o rendimientos pagados las alícuotas del siguiente cuadro, considerando la ganancia neta presunta que se detalla para cada caso:
Art. 4 – El ingreso de las sumas retenidas se efectuará conforme los procedimientos, plazos y demás condiciones establecidos por la resolución general 3726, utilizando los códigos que se consignan a continuación:
Art. 5 – A efectos de la determinación e ingreso de la retención del impuesto a las ganancias con carácter de pago único y definitivo respecto de la enajenación de los valores que a continuación se detallan -conforme lo dispuesto por el cuarto art. sin número incorporado a continuación del art. 90 de la ley del gravamen– efectuada por beneficiarios del exterior, se observarán las disposiciones del presente título:
Art. 6 – La retención y/o el ingreso del impuesto estará a cargo de los sujetos que -para cada caso- se indican a continuación:
Art. 7 – El importe a retener se determinará aplicando sobre el noventa por ciento (90%) de las sumas pagadas por la adquisición de los valores o, en su caso, sobre la ganancia neta real determinada conforme lo previsto en el segundo párrafo del artículo 93 de la ley del gravamen, las alícuotas que -según el inc. del art. 5 en que se encuentren comprendidos los valores- se indican a continuación:
Art. 8 – Cuando el beneficiario de las rentas opte por determinar la ganancia neta sujeta a retención considerando la suma que resulte de deducir del beneficio bruto pagado o acreditado, los gastos realizados en el país necesarios para su obtención, mantenimiento y conservación -en los términos dispuestos por el segundo párr. del art. 93 de la ley del gravamen-, deberá informar tal situación al agente de retención o a su representante legal -según corresponda en función de lo indicado en el art. 6-, poniendo a su disposición los boletos correspondientes a las operaciones u otra documentación fehaciente que acredite la adquisición y posterior enajenación de los títulos valores, así como la determinación del costo computable incluyendo, de corresponder, su respectiva actualización.
Art. 9 – El ingreso del impuesto se efectuará de acuerdo con los procedimientos que -para cada caso- se indican a continuación:
Art. 10 – De tratarse de beneficiarios que residen en jurisdicciones no cooperantes o los fondos invertidos provienen de jurisdicciones no cooperantes, los sujetos pagadores mencionados en los artículos 2 y 6, según la renta de que se trate, deberán retener con carácter de pago único y definitivo el treinta y cinco por ciento (35%) sobre la ganancia neta presunta conforme a lo dispuesto por el artículo 93 de la ley del gravamen, según el tipo de ganancia de que se trate.
Intereses de depósitos bancarios. Base presunta artículo 93 inciso s/n° a cont. del inciso c)
Rendimientos de LEBAC. Base presunta artículo 93 inciso c)2.
Rendimientos de obligaciones negociables, bonos y demás valores. Base presunta artículo 93 inciso c)1.
Rendimientos de obligaciones negociables, cuotapartes de renta de fondos comunes de inversión del segundo párrafo del artículo 1 de la ley 24083, títulos de deuda, bonos y demás valores. Base presunta artículo 93 inciso c)2.
Enajenación de valores comprendidos en los incisos a), b) y c) del artículo 90.4, incluido LEBAC. Base presunta artículo 93 inciso h)
Rendimientos de títulos y cuotapartes de fondos comunes de inversión del primer párrafo del artículo 1 de la ley 24083. Base presunta artículo 93 inciso h)
Art. 11 – A los fines dispuestos por el artículo 84 de la ley 27430, el ingreso del impuesto a las ganancias correspondiente a las operaciones de compraventa, cambio, permuta o disposición de acciones, cuotas y participaciones sociales -incluidas las cuotapartes de fondos comunes de inversión-, títulos, bonos y demás valores, efectuadas por beneficiarios del exterior hasta la fecha de entrada en vigencia de la ley 27430, podrá realizarse hasta la fecha de vencimiento dispuesta por el punto 1. del inciso c) del artículo 2 de la resolución general 3726 para la presentación del formulario de declaración jurada F. 997 correspondiente al período mayo de 2018, de acuerdo con los procedimientos que -para cada caso- se establecen a continuación:
a) Conforme a las previsiones de las resoluciones generales 739, su modificatoria y sus complementarias, y 3726, en el caso que:
Compraventa, cambio, permuta o disposición de acciones, cuotas y participaciones sociales, títulos, bonos y demás valores efectuadas por sujetos del exterior – artículo 90 cuarto párrafo según ley 26893.
b) Mediante la transferencia bancaria internacional prevista en el inciso b) del artículo 9, por parte del adquirente de dichos bienes, cuando este hubiera sido un sujeto residente en el exterior y las operaciones no hubieran sido efectuadas a través de bolsas o mercados de valores.
Art. 12 – Los sujetos obligados que no revistieran el carácter de agentes de retención y/o percepción, en virtud de otros regímenes instrumentados por esta Administración Federal, deberán solicitar la inscripción en tal carácter, de acuerdo con lo previsto en la resolución general 10, sus modificatorias y complementarias, y en el artículo 4 de la resolución general 2811, su modificatoria y sus complementarias.
Art. 13 – En el caso de enajenación de valores adquiridos con anterioridad a la vigencia de la ley 27430, el costo a computar será -conforme lo dispuesto en el inc. f) del art. 86 de dicha ley- el último precio de adquisición o último valor de cotización al 31 de diciembre de 2017, el que fuera mayor.
Art. 14 – De tratarse de operaciones comprendidas en los Títulos I, II, y III, realizadas en el período comprendido entre la entrada en vigencia de la ley 27430 y la entrada en vigencia de la presente, y siempre que el agente de retención hubiera practicado la retención del gravamen, el ingreso de la misma podrá efectuarse hasta la fecha establecida en el artículo 2, inciso c), punto 1, de la resolución general 3726, correspondiente al período mayo 2018, de acuerdo con los procedimientos que -para cada caso- se establecen en los respectivos títulos.
Art. 15 – Déjase sin efecto la resolución general 1108.
Art. 16 – Las disposiciones de esta resolución general entrarán en vigencia el décimo día hábil siguiente al de su publicación en el Boletín Oficial.
Cba. Comercialización de servicios de suscripción online por sujetos del exteriorTucumán. Ingresos Brutos. Regímenes de retención, percepción y/o recaudación

References: ARTÍCULO 84
 resolución 
 artículo 93
 artículo 93
 artículo 93
 artículo 93
 artículo 93
 artículo 1
 artículo 93
 artículo 90
 artículo 93
 artículo 1
 artículo 93
 artículo 84
 artículo 2
 resolución 
 artículo 90
 artículo 9
 resolución 
 artículo 4
 resolución 
 artículo 2
 resolución 
 resolución 
 resolución