Source: https://www.szcoportal.sk/33/priklad-k-nakladom-na-reklamu-a-reklamnym-predmetom-podla-19-ods-2-pism-k-a-21-ods-1-h-zakona-o-dani-z-prijmov-uniqueidmRRWSbk196FPkyDafLfWAE1d2WUUfDAbubswHmB-XtS3_y_JetwWGg/
Timestamp: 2019-12-07 07:24:09+00:00

Document:
Príklad k nákladom na reklamu a reklamným predmetom podµa § 19 ods. 2 písm. k) a § 21 ods. 1 h) zákona o dani z príjmov | SZÈO online
Príklad k nákladom na reklamu a reklamným predmetom podµa § 19 ods. 2 písm. k) a § 21 ods. 1 h) zákona o dani z príjmov
27.8.2018, Ing. Peter Horniaèek, Zdroj: Verlag Dashöfer
1.5.11.4 Príklad k nákladom na reklamu a reklamným predmetom podµa § 19 ods. 2 písm. k) a § 21 ods. 1 h) zákona o dani z príjmov
Pre uznanie nákladov na reklamu do daòových výdavkov musia by» splnené predov¹etkým základné podmienky daòového výdavku zadefinované v § 2 písm. i) ZDP, t. j. musí by» preukázateµné, ¾e uvedené náklady (výdavky) skutoène vznikli, musí ís» o náklady (výdavky) preukázateµne vynalo¾ené na dosiahnutie, zabezpeèenie a udr¾anie zdaniteµných príjmov a uvedené náklady musia by» správne zaúètované z hµadiska ich vecnej a èasovej súvislosti.
Osobitné podmienky pre uplatnenie výdavkov (nákladov) vynalo¾ených na reklamu do daòových výdavkov ZDP upravuje v § 19 ods.2 písm. k). Zároveò v § 21 ods.1 písm. e) ZDP vy¾aduje, aby takto vynalo¾ené náklady neboli v rozpore so zákonom o reklame.
Preto reklama musí by»:
vynalo¾ená na úèel prezentácie podnikateµskej èinnosti daòovníka, tovaru, slu¾ieb, nehnuteµností, obchodného mena, ochrannej známky, obchodného oznaèenia výrobkov a iných práv a záväzkov súvisiacich s èinnos»ou daòovníka.
vynalo¾ená so zámerom dosiahnutia, zabezpeèenia, udr¾ania alebo zvý¹enia príjmov daòovníka.
realizovaná v súlade so základnými po¾iadavkami na reklamu podµa zákona o reklame.
Ak sú splnené uvedené podmienky, výdavky na reklamu sú uznaným daòovým výdavkom v plnej vý¹ke bez ohµadu na jej formu.
Daòovým výdavkom sú tie¾ výdavky na reklamné predmety v hodnote neprevy¹ujúcej 17 € za jeden predmet, prièom za reklamné predmety sa nepova¾ujú:
darèekové reklamné pouká¾ky;
tabakové výrobky okrem daòovníka, u ktorého je výroba tabakových výrobkov hlavným predmetom èinnosti;
alkoholické nápoje okrem alkoholických nápojov podµa osobitného predpisu v úhrnnej vý¹ke najviac 5% zo základu dane; uvedené sa nevz»ahuje na daòovníka, u ktorého je výroba alkoholických nápojov hlavným predmetom èinnosti.
Výdavky na reprezentáciu nie sú daòovými výdavkami. Vyplýva to z ustanovenia § 21 ods.1 písm. h) ZDP. Patria sem najmä výdavky, ktoré sú vynalo¾ené na pohostenie, obèerstvenie, dary pri obchodných jednaniach, poradách, firemných oslavách a pod.
Za zdaòovacie obdobie 2018 zaznamenala spoloènos» v súvislosti s limitáciou daòovej zostatkovej ceny pri predaji a uplatòovaním pomernej èasti odpisov nasledovné prípady:
Spoloènos» uzatvorila zmluvu o reklame s miestnym ¹portovým klubom. ©portový klub sa v zmluve zaviazal, ¾e poèas sezóny 2017 - 2018 umiestni v ¹portovej hale reklamný nápis prezentujúci èinnos» spoloènosti a na trièkách hráèov umiestni obchodné meno firmy. Suma 3 000 € preukázateµne vynalo¾ená spoloènos»ou na prezentáciu svojho obchodného mena a svojej èinnosti je uznaným daòovým výdavkom v plnej vý¹ke bez ohµadu na formu reklamy. Spoloènos» preto nemusí vykona» ¾iadnu úpravu výsledku hospodárenia pri jeho transformácii na základ dane v podanom daòovom priznaní za rok 2018.
Spoloènos» organizovala akciu na podporu predaja svojich výrobkov, v ktorej obal výrobku vrátený zákazníkom bol zahrnutý do zlosovania. Prostriedky vo vý¹ke 2 500 € preukázateµne vynalo¾ené spoloènos»ou na reklamné aktivity formou zlosovateµnej sú»a¾e (náklady na organizáciu vrátane poskytnutých cien) sú podµa § 19 ods.2 písm. k) ZDP daòovým výdavkom v plnej vý¹ke. Spoloènos» preto nemusí vykona» ¾iadnu úpravu výsledku hospodárenia pri jeho transformácii na základ dane v podanom daòovom priznaní za rok 2018.
Spoloènos» v r. 2017 zorganizovala pri výroèí svojho vzniku pre obchodných partnerov prezentaèný veèer svojich výrobkov. Organizáciu gala veèera zabezpeèovala ¹pecializovaná cateringová spoloènos», ktorá si vyúètovala náklady, ktoré vznikli s jednotlivými èas»ami veèera a svoju províziu v celkovej sume 20 000 €. Súèas»ou vyfakturovaných nákladov bolo ubytovanie, obed a veèera vrátane nápojov, prenájom priestorov, výzdoba, propagaèný materiál, technické zabezpeèenie, konferenciér a kultúry program. Z daòových výdavkov je potrebné vylúèi» tie polo¾ky, ktoré majú charakter osobnej spotreby a výdavky na reprezentáciu. Ide teda o náklady typu stravovania, ubytovania a pod. Tieto náklady predstavovali v úhrne èiastku 9 800 € a táto sume predstavuje polo¾ku zvy¹ujúcu VH v podanom DP na r. 6 pomocnej tabuµky A (súèasne na r. 130).
Spoloènos» poskytuje svojím zákazníkom rôzne pouká¾ky (TESCO, NAY). Uvedené pouká¾ky nepresiahnu nominálnu hodnotu 17 € za jeden kus. Uvedené pouká¾ky neslú¾ia ako reklamný predmet, ale spoloènos» ich dáva svojím zákazníkom z dôvodu podpory predaja, to znamená, ¾e zákazníka motivuje, aby od spoloènosti odobral èo najväè¹í objem tovaru. Za r. 2017 je hodnota takto poskytnutých pouká¾ok 4 523 €. Podµa § 19 ods. 2 písm. k) ZDP daòovými výdavkami, ktoré mo¾no uplatni» len v rozsahu a za podmienok ustanovených v tomto zákone sú výdavky (náklady) na reklamu vynalo¾ené na úèel prezentácie podnikateµskej èinnosti daòovníka, tovaru, slu¾ieb, nehnuteµností, obchodného mena, ochrannej známky, obchodného oznaèenia výrobkov a iných práv a záväzkov súvisiacich s èinnos»ou daòovníka so zámerom dosiahnutia, zabezpeèenia, udr¾ania alebo zvý¹enia príjmov daòovníka. V zmysle § 21 ods. 1 písm. h) ZDP daòovými výdavkami nie sú výdavky na reprezentáciu okrem výdavkov na reklamné predmety v hodnote neprevy¹ujúcej 17 € za jeden predmet, prièom za reklamné predmety sa nepova¾ujú darèekové reklamné pouká¾ky a ïal¹ie polo¾ky vymedzené v tomto ustanovení. V súlade s § 21 ods. 1 písm. h) ZDP sa darèekové reklamné pouká¾ky nepova¾ujú za reklamné predmety (reklamnú pouká¾ku nie je mo¾né pova¾ova» za predmet - nemá ú¾itkovú hodnotu, svojou podstatou nahrádza platidlo). Ak spoloènos» poskytuje svojím zákazníkom za odobratie urèitého mno¾stva tovaru darèekové pouká¾ky na nákup tovaru, nejde o výdavok na reklamu za úèelom prezentácie jej podnikateµskej èinnosti v zmysle ustanovenia § 19 ods. 2 písm. k) ZDP. To znamená, ¾e v nadväznosti na § 21 ods. 1 písm. h) ZDP výdavky na nákup uvedených pouká¾ok nie sú…

References: § 19
 § 21
 § 19
 § 21
 § 19
 § 21
 § 2
 § 19
 § 21
 § 21
 § 19
 § 19
 § 21
 § 21
 § 19
 § 21