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Timestamp: 2016-02-14 07:59:47+00:00

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BLOG - CASOS PR�CTICOS: �C�mo se determina la sanci�n por declarar cifras o datos falsos?
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La empresa “LOS JAZMINES” S.R.L. contribuyente del Régimen General del Impuesto a la Renta, y dedicada a la comercialización de vehículos, presentó el PDT 621 del Período Marzo 2010, determinando un saldo a favor de S/. 2,500 (Impuesto bruto S/. 5,500 – Crédito Fiscal S/. 8,000). No obstante, luego de presentada la citada declaración, verifica que incluyó indebidamente una factura de compra cuyo IGV ascendía a S/. 3,800. Al respecto, nos piden ayuda para determinar el monto de la multa.
El numeral 1 del artículo 178º del Código Tributario prescribe que constituye infracción relacionadas con el cumplimiento de las obligaciones tributarias entre otros, el “(…) declarar cifras o datos falsos u omitir circunstancias en las declaraciones, que influyan en la determinación de la obligación tributaria; y/o que generen aumentos indebidos de saldos o pérdidas tributarias o créditos a favor del deudor tributario (…)”.
En el caso expuesto por la empresa “LOS JAZMINES” S. R. L. es evidente que la misma habría incurrido en la infracción en referencia pues en principio efectuó una declaración con cifras o datos falsos, la que influyó de manera directa en la determinación de la obligación del período, al determinarse un menor tributo a pagar, como consecuencia de un aumento indebido del crédito fiscal del IGV.
En ese sentido, configurada la infracción, resulta importante la forma en que se determinará la sanción, para lo cual partimos de la información inicialmente declarada y de la información que realmente se debió declarar:
De lo anterior, podemos afirmar que para los supuestos en los que inicialmente se declara un saldo a favor del IGV y luego se determina un tributo a pagar, el literal b) de la Nota 21 de la Tabla I de Infracciones y Sanciones del Código Tributario (aplicable a los contribuyentes del Régimen General del Impuesto a la Renta), prescribe que en estos casos, la sanción será determinada sumando el 50% del tributo omitido más el 50% del monto declarado indebidamente como saldo a favor. Así:
En tal sentido, de acuerdo a lo antes señalado, para determinar la multa tratándose del caso expuesto por la empresa “LOS JAZMINES” S. R. L. se deberá seguir el siguiente procedimiento:
a) Determinación del Saldo a favor indebido y del Tributo omitido
INDEBIDO TRIBUTO OMITIDO
Tributo Resultante
Es importante mencionar que para determinar el Saldo a Favor Indebido y el tributo omitido, debemos considerar lo siguiente:
Tributo omitido o saldo, crédito u otro concepto similar determinado indebidamente o pérdida indebidamente declarada.
Tributo o saldo, crédito u otro concepto similar o pérdida del período o ejercicio gravable, obtenido por autoliquidación o en su caso, como producto de la fiscalización.
Tributo Resultante o saldo, crédito u otro concepto similar o pérdida del período o ejercicio gravable, declarado inicialmente
De ser así, tendríamos lo siguiente:
• Determinación del Tributo Omitido
(Tributo Resultante s/ DDJJ Rectificatoria) – (Tributo Resultante s/ DDJJ Inicial)
(S/. 1,300) – (S/. 0)
• Determinación del Saldo a Favor Indebido (SFI)
( SF s/ DDJJ Rectificatoria) – (SF s/ DDJJ Original)
(S/. 0) – (S/. 2,500)
b) Cálculo de la Multa
Determinados tanto el Tributo Omitido como el Saldo a Favor determinado indebidamente, calculamos la multa, la cual en aplicación de la cuarta Nota de la Tabla I de Infracciones y Sanciones del Código Tributario, no podrá ser menor al 5% de la UIT, la que para el año 2010 equivale a S/. 180.
Tributo omitido : S/. 1,300.00
Saldo declarado indebidamente : S/. 2,500.00
Multa (50% de S/. 1,300) + (50% de S/. 2,500) : S/. 1,900.00
Multa mínima (5% de la UIT) : S/. 180.00
Multa a considerar (el monto mayor) : S/. 1,900.00
c) Aplicación del Régimen de Incentivos
Es importante indicar que a la Multa determinada, de acuerdo con el punto anterior, le podrá ser de aplicación el Régimen de Incentivos previsto en el artículo 179º del Código Tributario, pudiéndose aplicar las siguientes rebajas de acuerdo a los momentos en que se cumple con regularizar la omisión:
Siempre que el deudor tributario cumpla con declarar la deuda tributaria omitida con anterioridad a cualquier notificación o requerimiento de la Administración relativa al tributo o período a regularizar.
Si la declaración se realiza con posterioridad a la notificación de un requerimiento de la Administración, pero antes del cumplimiento del plazo otorgado por ésta según lo dispuesto en el artículo 75°(1) o en su
defecto, de no haberse otorgado dicho plazo, antes de que surta efectos
la notificación de la Orden de Pago o Resolución de Determinación, según corresponda, o la Resolución de Multa.
Si el deudor tributario cancela la Orden de Pago o la Resolución de Determinación y la Resolución de Multa notificadas con anterioridad al vencimiento del plazo establecido en el primer párrafo del artículo 117º(2) del Código Tributario respecto de la Resolución de Multa, siempre que no interponga medio impugnatorio alguno.
(1) De acuerdo a lo que establece el artículo 75º del Código Tributario, concluido el proceso de fiscalización o verificación, la Administración Tributaria emitirá la correspondiente Resolución de Determinación, Resolución de Multa u Orden de Pago, si fuera el caso. No obstante, previamente puede comunicar sus conclusiones a los contribuyentes, indicándoles expresamente las observaciones formuladas y, cuando corresponda, las infracciones que se les imputan, siempre que a su juicio la complejidad del caso tratado lo justifique. En estos casos, dentro del plazo que la Administración Tributaria establezca en dicha comunicación, el que no podrá ser menor a tres (3) días hábiles el contribuyente o responsable podrá presentar por escrito sus observaciones a los cargos formulados, debidamente sustentadas, a efecto que la Administración Tributaria las considere, de ser el caso. En ese sentido, cabe precisar que el plazo para que se obtenga la rebaja del 70% de la multa es si el infractor regulariza la infracción antes del plazo no menor de los tres (3) días antes citados.
(2) Según lo establecido en el artículo 117º del Código Tributario, el Procedimiento de Cobranza Coactiva es iniciado por el Ejecutor Coactivo mediante la notificación al deudor tributario de la Resolución de Ejecución Coactiva, que contiene un mandato de cancelación de las Ordenes de Pago o Resoluciones en cobranza, dentro de siete (7) días hábiles, bajo apercibimiento de dictarse medidas cautelares o de iniciarse la ejecución forzada de las mismas, en caso que éstas ya se hubieran dictado. En ese sentido, para obtener la rebaja del 50% de la multa, el infractor debe cancelar la Orden de Pago o la Resolución de Determinación y la Resolución de Multa dentro del plazo antes citado.
Así, en el caso de la empresa “LOS JAZMINES” S.R.L., la multa determinada podrá rebajarse en un 90% si la misma cumple con declarar la deuda tributaria omitida con anterioridad a cualquier notificación o requerimiento de la Administración relativa al tributo o período a regularizar. De ser así, tendríamos lo siguiente:
Multa a considerar : S/. 1,900.00
Régimen de Incentivos (90%) : (S/. 1,710.00)
Multa con incentivos : S/. 190.00
En todo caso, cabe indicar que al monto que resulte le serán aplicables los intereses moratorios correspondientes.
El Contador de la empresa “MANIZALES” S.R.L. nos comenta que por un error del departamento que dirige, no se ha efectuado la retención del Impuesto a la Renta de Quinta Categoría del mes de Agosto de 2010 a su trabajador Sr. Luís García, por un importe de S/. 550. Al respecto, nos consultan sí además de la infracción tipificada en el numeral 13 del artículo 177º del Código Tributario, también se ha incurrido en la infracción del numeral 1 del artículo 178º del Código Tributario?.
El numeral 13 del artículo 177º del Código Tributario, establece que constituye infracción vinculada a la obligación de permitir el control de la Administración Tributaria, el No efectuar las retenciones o percepciones establecidas por Ley, infracción que se sanciona con una multa equivalente al 50% del tributo no retenido.
De otra parte, el numeral 1 del artículo 178º de la citada norma prescribe que constituye infracción relacionada al cumplimiento de las obligaciones tributarias, el no incluir en las declaraciones, entre otros conceptos, los tributos retenidos o percibidos, infracción que se sanciona con una multa equivalente al 50% del tributo omitido.
En ese sentido, en relación a la situación planteada por la empresa “MANIZALES” S.R.L. es pertinente considerar que la única infracción que se configuraría para el caso expuesto, es la establecida en el numeral 13 del artículo 177º del Código Tributario, puesto que el tipo de infracción considerada en el numeral 1 del artículo 178º del Código Tributario, hace referencia a “No incluir en las declaraciones,… tributos retenidos o percibidos…”.
En efecto, el hecho de no haber retenido el Impuesto a la Renta de Quinta Categoría, únicamente configura la infracción del numeral 13º del artículo 177º del Código Tributario (referida a no efectuar las retenciones), no configurándose la infracción tipificada en el numeral 1 del artículo 178º del Código Tributario (declarar cifras o datos falsos), pues ésta última se refiere al supuesto en que el tributo efectivamente se ha retenido y no se hubiera declarado.
Siendo así, la sanción se calcularía de la siguiente forma, siempre considerando que la multa no podrá ser menor al 5% de la UIT (S/. 180 para el 2010):
Infracción : Num. 13 del art. 177º del C.T.
Sanción : 50% del tributo no retenido
Tributo no retenido : S/. 550.00
Sanción (S/. 550 x 50%) : S/. 275.00
Multa mínima 5% de la UIT : S/. 180.00
Multa aplicable (el mayor) : S/. 275.00
De otra parte, es pertinente considerar que a la sanción del numeral 13 del artículo 177º del Código Tributario, se le podrá aplicar el Régimen de Gradualidad previsto en la Resolución de Superintendencia Nº 063-2007/SUNAT, la cual contempla las siguientes rebajas:
[Ver Imagen] ANEXO II DEL RÉGIMEN DE GRADUALIDAD
De acuerdo a lo anterior, si la empresa “MANIZALES” S.R.L subsana la infracción antes que surta efecto la notificación del requerimiento de fiscalización o del documento en el que se le comunica al infractor que ha incurrido en infracción, según el caso, y se paga la multa dentro de este plazo, la multa será rebajada en un 90%.
Multa aplicable : S/. 275.00
Régimen Gradualidad (90%) : (S/. 247.50)
Multa con Gradualidad : S/. 27.50 (3)
(3) Cabe indicar que a esta multa rebajada se le agregarán los intereses moratorios correspondientes.
La empresa “LOS ALEMANES” S.A.C determinó su p/a/c del Impuesto a la Renta del período Abril de 2010 aplicando un coeficiente de 0.04 sobre una base imponible de S/. 100,000, obteniendo un monto por pagar de S/. 4,000. No obstante, al verificar la información del 2009 concluye que se ha incurrido en un error pues el factor que se debió utilizar era en realidad de 0.045 debiendo haber determinado un pago a cuenta de S/. 4,500. Sobre el particular, nos consultan, si dicha diferencia ocasiona la generación de la infracción tipificada en el numeral 1 del artículo 178º del Código Tributario. De ser así, nos piden determinar la sanción aplicable.
La aplicación de tasas o porcentajes o coeficientes distintos a los que correspondiese en la determinación de los pagos a cuenta o anticipos que influyan en la determinación de la obligación tributaria, también configura la infracción establecida en el numeral 1 del artículo 178º del Código Tributario.
En ese caso, la sanción será equivalente al 50% del tributo omitido, la cual será determinado de acuerdo a lo siguiente:
DDJJ Rectificatoria
(4,000.)
Tributo omitido S/. 500
Sanción (50% Tributo omitido) S/. 250
Multa mínima (5% de la UIT) S/. 180
Multa aplicable S/. 250
A la Multa determinada, de acuerdo con el punto anterior, le podrá ser de aplicación el Régimen de Incentivos previsto en el artículo 179º del Código Tributario, pudiéndose aplicar las siguientes rebajas de acuerdo a los momentos en que se cumple con regularizar la omisión.
Si la declaración se realiza con posterioridad a la notificación de un requerimiento de la Administración, pero antes del cumplimiento del plazo
otorgado por ésta según lo dispuesto en el artículo 75° o en su defecto, de no haberse otorgado dicho plazo, antes de que surta efectos la notificación de la Orden de Pago o Resolución de Determinación, según corresponda, o la Resolución de Multa.
Si el deudor tributario cancela la Orden de Pago o la Resolución de Determinación y la Resolución de Multa notificadas con anterioridad al vencimiento del plazo establecido en el primer párrafo del artículo 117º del Código Tributario respecto de la Resolución de Multa, siempre que no interponga medio impugnatorio alguno.
Así, en el caso de la empresa “LOS ALEMANES S.A.C. la multa determinada podrá rebajarse en un 90% si la misma cumple con declarar la deuda tributaria omitida con anterioridad a cualquier notificación o requerimiento de la Administración relativa al tributo o período a regularizar. De ser así, tendríamos lo siguiente:
Régimen de Incentivos (90%) (S/. 225)
Multa rebajada S/. 25
La empresa “SISTEM GOTIC” S.R.L. presentó su PDT 621 del período Agosto de 2010, considerando un IGV de ventas de S/. 10,000 y un IGV de compras de S/. 7,500, resultando un IGV a pagar de S/. 2,500. Posteriormente, detecta una omisión en la declaración inicialmente presentada, pues el IGV de Compras, debió ser de S/. 5,000. Nos consultan la forma de determinar la multa correspondiente considerando que el sujeto infractor se encuentra en el Régimen General del Impuesto a la Renta.
En este caso, debemos determinar el Tributo Omitido, el cual se halla de la siguiente forma:
Habiendo determinado el Tributo Omitido, procedemos a efectuar el siguiente cálculo de la multa:
Tributo omitido : S/. 2,500
Multa (50% Tributo omitido) : S/. 1,250
Multa mínima (5% de la UIT) : S/. 180
Multa aplicable : S/. 1,250
Respecto de la multa determinada, es preciso tomar en consideración que el Régimen de Incentivos establecido en el artículo 179º del Código Tributario, establece que la multa determinada por la infracción del numeral 1 del artículo 178º, puede rebajarse en un 90% siempre que el deudor tributario cumpla con declarar la deuda tributaria omitida con anterioridad a cualquier notificación o requerimiento de la Administración relativa al tributo o período a regularizar. En tal sentido, de regularizarse la infracción antes que la SUNAT notifique, tendríamos:
Régimen Incentivos (90%) :(S/. 1,125)
Multa con incentivos : S/. 125
Es importante mencionar que a la multa determinada, se le adicionarán los intereses moratorios hasta la fecha de cancelación.
El Sr. Juan López, contribuyente del Nuevo RUS, en la oportunidad del vencimiento de la cuota del mes de abril de 2010, consideró un monto de cuota de S/. 20, no obstante por el verdadero nivel de ventas realizado, debió haber pagado la cuota de la categoría 2 (S/. 50). Sobre el particular, nos consultan cuál es el monto de la multa que corresponde en este caso.
De acuerdo a lo datos expresados por el Sr. López, el mismo declaró una cuota del Nuevo RUS distinta a la que debía declarar, por lo que se genera una diferencia entre el Tributo Resultante declarado y el tributo resultante que se debió declarar, por ello se habrá generado la infracción y con ello la sanción correspondiente, la que será determinada de acuerdo a lo siguiente:
Cuota Declarada
Cuota Real
A fin de determinar la multa, se debe considerar que el cuarto párrafo de las Notas a las Tablas de Infracciones y Sanciones, señala que cuando las multas se determinen en función al tributo omitido, no retenido o no percibido, no pagado, no entregado, el monto aumentado indebidamente y otros conceptos que se tomen como referencia con excepción de los Ingresos netos, éstas no podrán ser menores en ningún caso al 5% de la UIT (S/. 180.00 para el año 2010).
Multa (50% del Tributo Omitido) : S/. 15.00
Multa mínima (5% * S/. 3,600) : S/. 180.00
Multa determinada (el Mayor) : S/. 180.00
Respecto de la multa mínima determinada, consideramos que a la misma también se le podría aplicar el Régimen de Incentivos establecida en el artículo 179º del Código Tributario, en cuyo inciso a) se establece que la multa determinada por la infracción del numeral 1 del artículo 178º, puede rebajarse en un 90% siempre que el deudor tributario cumpla con declarar la deuda tributaria omitida con anterioridad a cualquier notificación o requerimiento de la Administración relativa al tributo o período a regularizar. En tal sentido, tendríamos:
CASO Nº 6: OMISIÓN DE TRABAJADOR EN LA DECLARACIÓN JURADA
La empresa “DOS MUNDOS” S.R.L. nos comenta que presentó su declaración jurada PDT 601 del período Mayo de 2010, sin incluir un trabajador, omitiendo las siguientes contribuciones:
SSP : S/. 900
ONP : S/. 1,300
IR 5ª : S/. 2,100
Al respecto, nos preguntan ¿cuál es la sanción que corresponde a esta omisión considerando que al trabajador si se le efectuaron las retenciones correspondientes?
En el caso expuesto por la empresa “DOS MUNDOS” S.R.L. es preciso considerar que se ha configurado la infracción del numeral 1 del artículo 178º del Código Tributario, en cuyo caso será de aplicación lo dispuesto por el literal e) de la Nota 21 de la Tabla de Infracciones y Sanciones, según el cual si existiera omisión de la base imponible de aportaciones al Régimen Contributivo de la Seguridad Social en Salud, al Sistema Nacional de Pensiones, o al Impuesto a la Renta de quinta categoría por trabajadores no declarados, la sanción que corresponda será el 100% del tributo omitido.
Cabe considerar que en estos casos también será posible aplicar el Régimen de Incentivos previsto en el artículo 179º del Código Tributario. En tal sentido, tratándose de la empresa “DOS MUNDOS” S.R.L. tendremos las siguientes multas, a las que deberá adicionarse los intereses moratorios correspondientes:
a) Seguro Social del Perú (SSP)
Tributo omitido : S/. 900
Multa (100% Tributo Omitido) : S/. 900
Multa mínima (5% UIT) : S/. 180
Multa a considerar : S/. 900
Régimen Incentivos (90% Multa):(S/. 810)
Multa con incentivos : S/. 90
b) Oficina de Normalización Previsional (ONP)
Tributo omitido : S/. 1,300
Multa (100% Tributo Omitido) : S/. 1,300
Multa a considerar : S/. 1,300
Régimen Incentivos (90% Multa):(S/. 1,170)
Multa con incentivos : S/. 130
c) Impuesto a la Renta 5ª Categoría (IR)
Tributo omitido : S/. 2,100
Multa (100% Tributo Omitido) : S/. 2,100
Multa a considerar : S/. 2,100
Régimen Incentivos (90% Multa):(S/. 1,890)
Multa con incentivos : S/. 210
Finalmente, cabe agregar que tratándose de las retenciones por ONP y por Impuesto a la Renta de quinta categoría, adicionalmente a la infracción determinada en el párrafo anterior, también le será de aplicación la infracción señalada en el numeral 4 del artículo 178º del Código Tributario, referida a no pagar dentro de los plazos establecidos los tributos retenidos, en cuyo caso la multa será equivalente al 50% del tributo no pagado, siéndole aplicable igualmente el Régimen de Incentivos.
a) Oficina de Normalización Previsional (ONP)
Tributo no pagado : S/. 1,300
Multa (50% Tributo no pagado) : S/. 650
Multa a considerar : S/. 650
Régimen Incentivos (90% Multa):(S/. 585)
Multa con incentivos : S/. 65
b) Impuesto a la Renta 5ª Categoría (IR)
Tributo no pagado : S/. 2,100
Multa (50% Tributo no pagado) : S/. 1,050
Multa a considerar : S/. 1,050
Régimen Incentivos (90% Multa):(S/. 945)
Multa con incentivos : S/. 105
CASO Nº 7: OMISIÓN DE TRIBUTO EN LA DECLARACIÓN JURADA
La empresa “INVERSIONES SAN JUAN” SAC presentó su declaración jurada PDT 601 del período Abril de 2010, no obstante, consideró en forma errada el sueldo del Gerente General, declarando por ello menores contribuciones sociales en los siguientes montos:
SSP : S/. 850
ONP : S/. 1,500
IR 5ª : S/. 2,300
Nos consultan, acerca del monto de las multas que corresponden, teniendo en consideración que las retenciones se efectuaron en forma debida.
En este caso, al haberse declarado el trabajador, no será aplicable la sanción del 100% del Tributo Omitido, prevista en literal e) de la Nota 21 antes señalada, sino solamente el 50% del mismo. En tal sentido, tenemos los siguientes cálculos:
Tributo omitido : S/. 850
Multa (50% Tributo omitido) : S/. 425
Multa a considerar : S/. 425
Régimen Incentivos (90% multa):(S/. 382)
Multa con incentivos : S/. 43
Tributo omitido : S/. 1,500
Multa (50% Tributo omitido) : S/. 750
Multa a considerar : S/. 750
Régimen Incentivos (90% Multa):(S/. 675)
Multa con incentivos : S/. 75
Tributo omitido : S/. 2,300
Multa (50% Tributo omitido) : S/. 1,150
Multa a considerar : S/. 1,150
Régimen Incentivos (90% Multa):(S/. 1,035)
Multa con incentivos : S/. 115
De otra parte, cabe agregar que tratándose de las retenciones por ONP y por Impuesto a la Renta de Quinta Categoría, adicionalmente a la infracción antes determinada, también le serán de aplicación la infracción señalada en el numeral 4 del artículo 178º del Código Tributario, referida a no pagar dentro de los plazos establecidos los tributos retenidos, en cuyo caso la multa será equivalente al 50% del tributo no pagado, siéndole aplicable igualmente el Régimen de Incentivos. Así tenemos:
Régimen Incentivos 90% :(S/. 675)
76 Comentarios para CASOS PR�CTICOS: �C�mo se determina la sanci�n por declarar cifras o datos falsos? ANGEL PARQUE GUTARRA08 d Septiembre 2010 - 6:59 pmmuy buena permite aplicar adecuadamente el reglamento de gradualidad de infracciones tributarias #1 PEDRO FERNANDEZ SANOS10 d Septiembre 2010 - 11:15 amExcelente Caso practico, muy completo y aplicando correctamento los regimenes de gradualidad
saludos#2 Sonia Ruth Apaza Rios19 d Septiembre 2010 - 8:02 pmlos casos excelentes agradecer�a a estos casos agregar cuando una empresa omite un ingreso pero al determinar el saldo a pagar no hay saldo porque se tiene un credito fiscal y en renta de igual manera disminuyendo los creditos y no habiendo monto a pagar �Hay multa? en estos cacos.#3 JHON21 d Septiembre 2010 - 3:58 pmBUENOS CASOS PRACTICOS, MUY DIDACTICOS Y GRACIAS POR EL APORTE A LOS INTERESADOS AGRADECERIA CASOS CON RESPECTO A COBRANZAS COACTIVAS. #4 carrasco garcia Freddy fernando22 d Septiembre 2010 - 11:18 amEn primer lugar agradecido por los casos practicos que me sirvieron para despejarme de unas dudas, y tambien agregar que seria de bastante utilidad agregarle casos practicos con contribuyentes acogidos al regimen especial de renta.. y tambien tocando un poco el tema de los articulos 176 #5, 177 #1 y el articulo 177 #7... #5 Gregory12 d Octubre 2010 - 8:40 pmAgradesco por tener la gentileza de subir estos casos muy interesantes, ya que nos ayudan mucho a nosotros los estudiantes a despejar nuestras dudas, #6 Janeth31 d Octubre 2010 - 11:49 amMuy bueno el articulo... =) es justo lo que estaba buscando, les agradeceria que pusieran mas casos practicos...#7 Z�simo04 d Noviembre 2010 - 9:38 pmSuper interesante y practico. Les agradezco la informacion de manera especifica que tienen a bien proporcionarnos. Saludos#8 KAREM ESCOBAR27 d Noviembre 2010 - 10:34 amLa sra. Rosita acogida al RUS con ventas mayo 2010 por s/ 5,500 compra 14, 200 venci� 13 de junio no declr�cuanto debe pagar en tributo y multa a la fecha?
#9 Roxana06 d Diciembre 2010 - 1:46 pmMuy interesante y mucho m�s pr�ctico que muchos blogs existentes. Me qued� una duda con relacion al tributo omitido:
Si inicialmente se presenta una declaraci�n con un IGV resultante de S/. 3,200 y posteriormente se presenta una rectificatoria (aumentando tanto las ventas como las compras) y el IGV resultante es igual al de la declaraci�n inicial. Hay tributo omitido de IGV? (Porque de Renta es obvio que s�)
Gracias por su respuesta#10 PATTY13 d Diciembre 2010 - 8:52 pmMuchas gracias por ayudarnos a tener bien en claro este tema de la gradualidad de las multas. Revis� los R.H.P de una empresa y me he dado cuenta que 3 recibos por honorarios de diferentes profesionales no le pertenecen al contribuyente pero no hay retenci�n por los tres, en este caso como seria la multa???? y si se debe rectifictar ya que son del ejercicio 2009.
Tanto agrecer� absolver esta consulta. Saludos cordiales.#11 saravia30 d Diciembre 2010 - 9:31 ambuenos casos practicos muy utiles podrian enviar un ejemplo cuando se declara datos falsos teniendo saldo a favor de igv#12 edwin19 d Enero 2011 - 12:25 pmsiempre al ser mas minucioso en la explicacion lo hace a uno mas entendible los casos practicos en mencion, a pesar de todo agradecer por estos casos que siempre lo padece la micro y peque�a empresa hasta pronto.#13 CAROLINA21 d Enero 2011 - 5:47 pmmuchas gracias por lo casos expuestos, me sirven de mucho para comprender el regimen de incentivos.#14 FORTUNATA ISIDRO S.11 d Febrero 2011 - 4:47 pmgracias , interesante los ejemplos y el desarrollo, fui a orientacion de sunat y me desoriento, busque en la pagina la respuesta y encontre en su pagina , muy buena.y la sunat. malisimo#15 Rosmery18 d Febrero 2011 - 5:08 pmGracias, buena explicaci�n de casos practicos
La duda es cuando hay retenciones por aplicar y que no se han ingresado correctamente en el siguiente periodo. Como Rectifico y si hay multa por declarar en forma icorrecta. gracias#16 pedro soto23 d Marzo 2011 - 1:44 amLos casos tipicos son bien ilustrados con metodologia pedagogica excelente facil de entender,y como seria en un caso en la aplicacion del numeral 1 articulo 178 CT si despues de rectificar y al los 2 dias siguientes sunat cuelga la notificacion de multa en el correo de un contribuyente SOL EN LINEA procederia pagar la multa con la rebaja?#17 mercedes01 d Abril 2011 - 1:05 pmMuy didacticos, y gracias por publicarlos. Solo me quedo una duda si tengo credito a mi favor a pesar de la rectiicacion tengo que pagar alguna multa.#18 rubens21 d Abril 2011 - 8:35 pmSABES EN ALGUNOS CASOS HE VISTO QUE MENCIONAS QUE LA MULTA NO DEBE SER INFERIOR AL 5% DE LA UIT PERO COPN LOS INCENTIVOS UD. SACA MENOS ESO CONFUNDE INDIQUE CUAL ES LO QUE SE PAGO LOS 180 SOLES O EN UN CASO QUE VI 25 SOLES JAJAJAJA AHHH OTRA COSA YO VI EN UNA CHARLA QUEHAY TRAMOS PARA CALCULAR LA MULTA OSEA SI ES MAS DE 300 SOLES ES 20%DE LA UIT SI ES 600 SOLES ES EL 30% UIT ASI SUCESIVAMENTE QUE HAY DE ESO???#19 america isabel sierra ramirez03 d Mayo 2011 - 6:33 pmesta excelente su informaci�n
hola quisiera que me ayuden en lo siguiente
yo declare pdt 621 marzo 2011 solo el saldo a favor del periodo anterior y sin movimientos sin embargo tuve que rectificar pues si habia movimientos (ventas y compras) y como resultado un tributo por pagar por lo tanto mi pregunta es tengo multa por declarar un saldo a favor indebido y por omitir tributos (igv y renta)
gracias#20 Claudia Ca�ola Morales10 d Mayo 2011 - 8:46 pmEstan interesantes los casos, los cuales nos permite graficar de una mejor manera la aplicacion el Regimen de gradualidad. Gracias#21 JOSE H TICONA PAUCAR14 d Mayo 2011 - 12:13 pmes un una herramienta de apoyo muy importante, aprendi detreminar las sanciones con las respectivas gradualidades y incentivos tributarios saludos#22 MAYRA24 d Junio 2011 - 11:36 amNecesito ayuda acerca d un tema tengo facturas de compra del a�o 2010 con percepcion no fueron declaradas lo que pasa es que al cliente ya le llego una inductiva por las percepciones este cliente tiene facturas de compras de febrero octubre y noviembre del 2010 pero no tiene ventas que puedo hacer ponerlas en el a�o 2011 gracias por la respuesta #23 KEYLI11 d Julio 2011 - 10:52 amexelente, estos casos pr�cticos, es una ayuda para complementar nuestros conocimientos sobre infracciones y sanciones tributarias.........gracias#24 FRANCISCO HUAMAN ILLA03 d Agosto 2011 - 1:03 pmANTE TODO MIS FELICITACIONES POR EL TRABAJO REALIZADO, PUES ES UN MATERIAL DE CONSULTA SUMAMENTE IMPORTANTE.
POR FAVOR: SI PUDIERAN COMPLEMENTAR CON CASOS PRACTICOS DE LA DETERMINACION DE LA MULTA, POR LA PRESENTACION DE LA DECLARACION MENSUA FUERA DEL PLAZO ESTABLECIDO POR LA SUNAT: REG. GENERAL, RER Y RUS, DE IGUAL MODO LA DECLARACION ANUAL.#25 SAUL04 d Agosto 2011 - 7:15 pmNO SE SI ME PUDEN APOYAR CON CAOS PRACTICOS DE RENTA DE TERCERA CATEGORIA PERO OJO APLICANDO REGIMEN DE RETENCIONES Y LA GRADUALIDAD Y EL INCENTIVO#26 Celia18 d Agosto 2011 - 10:10 amMe parece excelente el caso, muy did�ctico, solo que para hacerlo m�s completo le pueden aumentar como se paga el impuesto dejado de pagar y la multa; me refiero al nro. formulario y c�lculo de intereses de cada uno, asumiendo una fecha x.
Muchas gracias#27 stalin fiestas20 d Agosto 2011 - 9:59 amSuper didacticas las explicaciones, ojala sigan publicando este tipo de articulos, los felicityo.#28 cielo09 d Noviembre 2011 - 11:06 ammuy buena publicacion pero seria mejor si considerar el llenado de formato para el pago#29 Amely25 d Noviembre 2011 - 6:17 pmSon casos muy pr�cticos y did�cticos, realmente nos ayudan en gran manera a despejar nuestras dudas. Es un gran aporte Tributario que nos brindan a todos los interesados. GRACIAS
#30 el gato02 d Diciembre 2011 - 4:19 pmbueno no son ta practicos pues no nos muestra el codigo de los de multas con los que se deberian pagar y su tributo asociado#31 ROY VARGAS13 d Diciembre 2011 - 1:35 pmEN EL CASO DE LA SELVA ESTAMOS EXONERADOS DEL IGV ..COMO SE APLICARIA LA SANCION POR DECLARAR DATOS FALSOS...FALTA MAS INFORMACION....#32 edwin efrain - Huancavelica23 d Diciembre 2011 - 12:09 pmdeterminar la multa mas intereses de la la empresa ABC que presento su informacion tributaria DDJJ - PDT fuera de plazo y regulariza sus pagos en el palzo de 173 dias (no se puedes ayudarme a resolverlo por favor)#33 araceli uchasara calisaya02 d Enero 2012 - 12:23 pmMuy bueno ,interesante y bien explicado tenia muchas dudas pero ya no ....gracias.#34 GREGORY17 d Enero 2012 - 6:51 pmQue debo hacer para poder suscribirme, y recibir consultas
me interesa mucho muy bueno los contenidos#35 alfredo yauricasa huaman01 d Febrero 2012 - 6:48 pmpor favor quisiera que me envien ami correo sobra casos parcticos del nuevom rus y rer#36 EDITA01 d Febrero 2012 - 11:42 pmEN DICIEMBRE SE OLVIDARON DE INCLUIR UNA FACTURA DE VENTA POR 1000 SOLES , AQUI LA MULTA TAMBIEN ES DEL 50 % DEL MONTO OMITIDO? GRACIAS POR SU RESPUESTA#37 ANDREA SL29 d Marzo 2012 - 6:08 pmEn el asiento contable est� bien la clasificaci�n adecuada al PCGE, pero no nos explican si tiene destino la cuenta 6592 Sanciones Administrativas, porque como recordar�n la 66 no lo ten�a
Les agradecer� aclaren ese punto#38 LUIS URREA LA TORRE25 d Abril 2012 - 11:16 ambuenos dias, quisiera consultar lo siguiente:
que hacer si por error se hizo doble declaracion de un periodo tributario del pdt 0601.
el pago de los tributos se realizo el pago oportunamente, pero como existe otra declaracion la sunat ya emitio las ordenes de pago y essalud nos esta cobrando.
gracias#39 luis31 d Mayo 2012 - 1:26 pmhola si me parece caso un poco confusso ero si entendibles ok gracias #40 harold11 d Junio 2012 - 1:18 pmsi me pueden ayudar en este caso CUANDO SE DECLARA DE MAS Y SE PAGA DE MENOS EN EL REGIMEN DEL NUEVO RUS COMO SE PUEDE ARREGLAR SIN TENER MULTAS YA QUE SE CALCULO CON EL SUELDO 750 SI ERA DE 675
EJEMPLO SI SE PAGA ONP POR 176 SI DE DECLARO PDT 195
SI SE PAGA ESSALUD 122 SI SE DECLARO PDT 135
SE PAGA O NO EL RESRO?#41 EDITA25 d Junio 2012 - 10:28 pmHOLA , FAVOR SI ME PUEDEN RESPONDER SI LA CUENTA 6592 TIENE DESTINO O NO? PORQUE HE ENCONTRADO EJEMPLOS EN LOS CUALAES ALGUNOS DICEN SI TIENE DESTINO Y OTROS NO, FAVOR DE DEIRME LA BASE LEGAL SI ES QUE SI.
#42 Samuel Trujillano Neyra30 d Junio 2012 - 1:58 pmEstimados Felicitaciones por su trabajo.
Mi caso es el siguiente: declare 232000 menos de igv de ventas considerando que tengo credito fiscal mas millones �que multas tendria que pagar? solo datos falsos y tambien tributos omitidos cabe recalcar que en este mes no tenia igv por p�gar .. gracias por su respuesta #43 Carlos Palacios22 d Julio 2012 - 6:29 pmSaludos al que reliza estos ejemplos. Pero tengo una duda con respecto al ejemplo N�2; �ah� se configura tambi�n la infracci�n del articulo 178 numeral cuatro: el no pagar dentro de los plazos establecidos los tributos retenidos y/o percibidos? Espero su opini�n acerca de mi punto de vista.�xitos.#44 JUANA26 d Julio 2012 - 12:06 pmBUENOS DIA Y MUCHAS GRACIAS POR LOS CASOS PRACTICOS POR QUE ESTAN BIEN EXPLICATIVO Y FACIL DE ENTERDER LOS REGIMEN DE GRADUALIDAS#45 DAYRO LEON09 d Agosto 2012 - 12:45 amEN MI CASO NO SE OMITIO TRIBUTO, PERO POR ERROR SE CONSIGNO IGV DE MAS, RECTIFICANDO AUN SE TENDRIA SALDO A FAVOR. SOLO TENDRIA Q PAGAR X CIFRAS Y DATOS FASOS VERDAD?#46 MANUEL06 d Septiembre 2012 - 11:04 amdeberian hacer caso practico con las nuevas gradualidades que estan vigentes ......#47 Erika21 d Septiembre 2012 - 2:31 pmGRACIAS POR LOS CASOS, ESTAN MUY INTERESANTES Y SOBRE TODO COMPLETOS#48 Soledad04 d Octubre 2012 - 9:22 amSres. ante todo los felicito por colgar en el Internet paginas tan importantes para el conocimiento de los contadores.
Ahora les quer�a pedir un favor podr�an colgar casos pr�cticos POR INFRACCIONES de DOBLE RECTIFICATORIA.#49 mark21 d Octubre 2012 - 8:47 pmmuchas gracias por su apoyo#50 mery29 d Octubre 2012 - 1:11 pmGARCIAS POR LOS CASOS SI SE PODRIA ENVIARME SOBRE PLANILLA DE CONSTRUCCION CIVIL AMI CORREO LO AGRADECERIA MUCHO#51 mirian02 d Noviembre 2012 - 12:51 pmrealmente que buenos casos me ayudaron bastante para calcular las multas. muchas gracias por publicar estos casos practicos y la informacion.#52 LUZMILA16 d Enero 2013 - 3:36 pmFELICITACIONES MUY BUENAS Y BIEN CLARAS SUS EJEMPLO MEJORES QUE LOS DEMAS LA MAYORIA SOLO EXPLICAN CON PALABRAS PERO UDS CON EJEMPLOS QUE ES LO QUE SE QUIERE GRACIAS POR SU APOYO ME AYUDO Y ME AYUDA MUCHO EN MI TRABAJO NUEVAMENTE MUCHAS GRACIAS A SEGUIR AYUDANDO A MAS PERSONAS COMO YO. DIOS LOS BENDIGA A CADA UNO DE LOS QUE LABORAN EN ESTA REVISTA.
#53 yeral22 d Enero 2013 - 12:36 pmme parece muy bueno #54 ever puma23 d Enero 2013 - 1:16 pmun favor nesecito un caso practico de comprobantes de pago electronico muchas gracias por su comprension#55 deypa24 d Enero 2013 - 12:54 pmla empresa TERIOS SRL perteneciente al r�gimen general del impuesto a la renta, ah solicitado la devoluci�n de IR(impuesto a la renta) pagado en exceso correspondiente al periodo 2010, a ra�z de ellos la administraci�n tributaria ah realizado una fiscalizaci�n integral en su verificaci�n documentar�a, y ha identificado, los siguientes comprobantes no fidedignos:
002-0001450	distribuciones maniro S.A 13800	contiene subsanacion del valor de venta, la misma que no concuerda con el importe letras consignado 001-0000089	mendoza hermanos S.R.L	12800	contiene informaci�n que no concuerda con el comprobante que posee la empresa
TOTAL 26600	Por cuanto la SUNAT procedio a emitir la resolucion de multa respectiva, referida al articulo 175 numeral 4. con fecha 15 agosto 2011.
los ingresos netos declarados en la DJ anual 2010 son 952,600
la fecha de pago de la sancion es el 12 de seteimbre 2011
se pide determinar la sancion #56 C.P.C.C.JESUS CASTA�EDA MOTOYA01 d Febrero 2013 - 2:19 amAGRADESCO DE CORAZON LOS CASOS PRACTICO EXPUESTOS, PORQUE SIRVE DE GUIA PARA ANALIZAR, EJECUTAR, LAS SANCIONES QUE SE ORIGINA DIARIAMENTE EN NUESTRO CAMPO CONTABLE-TRIBUTARIO.
#57 patricia25 d Febrero 2013 - 12:03 pmmuy bueno,muchas gracias por la ayuda y por existir esta pagina#58 JULIO C�SAR LEYVA LUCERO18 d Marzo 2013 - 10:42 amESTA BIEN DETALLADO Y PRECISO LOS CASOS QUE NOS AYUDAN A RESOLVER CUALQUIER PROBLEMA QUE SE NOS PRESENTE CON LOS CAMBIES DE GRADUALIDAD GRACIAS POR ESTOS TEMAS DE GRAN AYUDA.#59 orlando19 d Abril 2013 - 10:12 amEsta muy bien pero quiero un ejemplo actualizado.#60 Walter23 d Abril 2013 - 1:42 pmMuy buenos los casos presentados, esto ayuda a los contribuyentes a conocer y resolver lo concerniente a las multas contenidas en el C�digo Tributario, sobre todo el tratamiento que se les debe dar de acuerdo a ley#61 joseph28 d Abril 2013 - 11:19 amMe pueden ayudar con estos ejerccios no me salen para nadaa por favor
1.-La empresa EL BOCON SRL con RUC 20134158321, presento su declaraci�n PDT periodo 03/2012 en 0 por la premura del tiempo (fecha de vencimiento 12/04/2012), argumentando que la presentaci�n fuera de plazo acarrea una multa. Con fecha 15-05-2012 procede a rectificar la declaraci�n jurada, nos solicita �Cual ser�a el procedimiento a seguir para subsanar voluntariamente?
VENTAS�� 20,500 COMPRAS�..22,800
-cual es la infracci�n
-cual es la sanci�n
-cual ser�a la subsanaci�n
-cual ser�a la rebaja de gradualidad
-cuanto es la multa actualizada si la hubiera.
2.-La empresa COMERCIAL EL FOCO SRL con RUC 20134158329, obtuvo ingresos netos en el ejercicio 2011 por S/. 472,800 seg�n DJ. Anual. Al respecto, a trav�s de un proceso de fiscalizaci�n de la SUNAT detecto (18-06-2012) la omisi�n del libro Diario simplificado , quien se compromete a regularizar su situaci�n dentro de 5 d�as h�biles para lo cual la empresa nos consulta
3.-La empresa EL SALTON SRL con RUC 20134158321, presento su declaraci�n PDT periodo 05/2012 (fecha de vencimiento 14/06/2012), EL 16-06-2012. Y con fecha 10 de Octubre 2012, lleg� a su establecimiento una notificaci�n de SUNAT sobre la infracci�n cometida, si desea subsanar el 22 /10/2012.
#62 JESUS TORRES03 d Mayo 2013 - 9:36 amEXCELENTE CASO PRACTICO,,, TODO CONFORME AL REGIMEN DE GRADUALIDAD,,,, MUY BUN BLOG,,, :)#63 JOSE VALDELOMAR25 d Junio 2013 - 11:53 amY EN LOS CASOS EN QUE SE DECLARA DESPUES DE LOS PLAZOS ESTABLECIDOS, SE PAGA EL TRIBUTO RESULTANTE PERO LA MULTA SE PAGA AL DIA SIGUIENTE? A CUANTO ASCIENDE MI REBAJA?
GRACIAS#64 jaime andres25 d Junio 2013 - 2:12 pmmuy bueno este es un caso completo con todos los factores necesarios para su analisis #65 carmen09 d Julio 2013 - 1:04 pmbuenas tardes: mi consulta es la siguiente:
al parecer el cuadre en libbros y lo declarado al pdt esta exisitiendo montos inflados, nos sugirieron que debiamos declarar los libros perdidos y rehacerlos deacuerdo a la documentacion de archivo y un buen cuadre. logicamente existe afectacion en tres meses en el periodo 2012 que inicio la empresa , que corresponde al regimen general. se declaro renta anual, con pago de impuestos. por lo que mi consultra es : se puede aplicar las formulaciones que explica en este blog y corregir los errores pasados?? o hay otro tratamniento tributario aplicable. logicamente el balance tendra otros montos#66 DORIS03 d Octubre 2013 - 10:07 amESTA PRACTICO LOS EJERCICIOS PERO TAMBIEN ME GUSTARIA Q CUELGUEN LAS NORMAS POR LO Q SE RIGEN LAS MULTAS Y TAMBIEN NECESITO EL EJEMPLO POR NO DECLARAR DEL RUS GRACIAS#67 Mario Cruz12 d Octubre 2013 - 6:13 pmMuy concretos y expl�citos. Salvan de cualquier problema#68 Ricardo02 d Noviembre 2013 - 12:13 amHola a todos,
Ricardo#69 chris huston15 d Noviembre 2013 - 12:49 amSolicitar un pr�stamo r�pido y conveniente de pagar cuentas y comenzar una nueva financiaci�n de sus proyectos a una tasa de inter�s m�s barato de 3%. Haga contacto con nosotros hoy a trav�s de: eagleloanfinance@hotmail.com con la cantidad del pr�stamo es necesario que nuestra oferta de pr�stamo m�nimo es de 1.000,00 a cualquier opci�n de pr�stamo amount.I estoy certificado, registrado y leg�timo lender.You puede contactarme hoy si usted est� interesado en conseguir este pr�stamo, p�ngase en contacto conmigo para obtener m�s informaci�n sobre el proceso del pr�stamo, proceso como los t�rminos y condiciones del pr�stamo y c�mo el pr�stamo ser� transferido a usted. Necesito su respuesta urgente si usted est� interesado.#70 Maria20 d Noviembre 2013 - 9:59 amPor favor sera una infracci�n.
He declarado Cero como base imponible en el PDT 601 porque en dicho mes no contaba con trabajadores dependientes.#71 edwin araujo29 d Noviembre 2013 - 8:20 amHola, que puedo hacer si por error se declaro en julio ventas de mas es decir se declaro 23000 de ventas y era 20300, obvio que queda saldo a favor pero si ya tuve una rectificatoria de ese mes, igual pagaria la multa por 2� rectificatoria? como recupero el igv que pague de mas? y el IR? gracias si alguien puede ayudarme.#72 grecia19 d Diciembre 2013 - 7:23 pmque sucede sin existe mas de 1 declaraci�n rectificatoria en la que determino distinto impues, me corresponderia una multa por cada una de ellas?#73 WALDIR24 d Abril 2014 - 11:03 amMUY BUENOS CASOS, SON MUY PR�CTICOS.#74 pol rq07 d Mayo 2014 - 6:21 pmEnunciado.-
La empresa XXX S.A., que se encuentra en el R�gimen General del Impuesto a la Renta, realizar� la presentaci�n de la declaraci�n rectificatoria por la omisi�n en la declaraci�n del importe de los ingresos declarados en el PDT 621, correspondiente al periodo 05/2013 la misma que fue presentada en su fecha de vencimiento que se produjo el 15.06.2012. �Cu�l es la infracci�n en la que habr�a incurrido el contribuyente?
� Ingresos gravados con IR declarados : 350,000.00
� Ingresos gravados con IR que se deben declarar : 410,000.00
� Coeficiente aplicado : 0.0123
� El contribuyente tiene cr�dito fiscal del IGV
Infracci�n : Numeral 1 del Art. 178 de CT (Declarar cifras o datos falsos�)
Sanci�n : 50% del tributo omitido, no menor al 5% de la UIT
Alcance Legal : Numeral 1 del art�culo 13-A incorporado al R�gimen de Gradualidad por la
Resoluci�n de Superintendencia N� 180-2012/SUNAT
La infracci�n tipificada ser� rebajada en 95% si se cumple con subsanar la infracci�n con anterioridad a cualquier notificaci�n o requerimiento relativo al tributo o per�odo a regularizar y siempre que se cumpla con el pago de la multa.
1. Determinaci�n del tributo omitido
2. Determinaci�n de la Multa
Tributo omitido : S/. 738.00
Porcentaje de la multa : 50%
Multa : S/. 369.00
La multa no puede ser menor al 5% de la UIT: S/. 187.5
3. Multa rebajada
Como es subsanada de forma voluntaria se le aplicar�a la gradualidad con el 95%, para la cual deber� de cancelar la totalidad de dicha multa con sus intereses moratorios respectivos.
Multa : 369.00
Rebaja 95% : (350.55)
Multa rebajada : 18.45
4. Actualizaci�n de la multa
Fecha de infracci�n : 15.06.2013
Fecha de subsanaci�n : 23.10.2013
TIM Vigente : 1.2%
TIM Diaria : 0.04%#75 luz08 d Septiembre 2014 - 4:31 pmMuy interesante su aporte ya que nos es de mucha utilidad, el cual se le agradece le ,ser�a bueno que comentara sobre la aplicaci�n del regimen de gradualidad y el regimen de incentivos. gracias...#76 En caso de tener consultas a nuestro staff de asesores, comunicarse a nuestra central telefónica: 265-6895; 471-3020; 471-5592 o realizarlo por nuestra central de consultas haciendo clic aquí

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 artículo 179
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