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Timestamp: 2017-10-22 10:19:36+00:00

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Impuesto De Renta | Normatividad - actualicese.com
“Por el cual se modifica y adiciona el Decreto 1625 de 2016 Único Reglamentario en Materia Tributaria, para reglamentar la parte 1 de la Ley 1819 de 2016”.
La DIAN precisa que el inciso final del artículo 48 del ET no es aplicable a las utilidades que distribuyan los fondos de inversión colectiva, por lo que las mismas no se encuentran gravadas con el impuesto sobre la renta y complementarios por concepto de dividendos. Asimismo, señala que para los fondos de inversión colectiva, en materia de impuesto de renta, sigue imperando el principio de transparencia en los términos de los artículos 23-1 y 368-1 del ET; y el 1.2.4.2.78 y siguientes del Decreto 1625 de 2016. Por lo anterior, se revoca el Concepto 06230 del 22 de marzo de 2017 y concluye que las rentas obtenidas a través de un fondo de inversión colectiva por parte de una persona natural residente en el país tienen el tratamiento que tendrían si las actividades que las originaron hubieren sido desarrolladas directamente por la persona natural atendiendo las reglas dispuestas en el título V del libro I del Estatuto Tributario.
Decreto 883 de 26-05-2017
El Ministerio de Hacienda y Crédito Público expidió el Decreto con fuerza de Ley 883 del 26 de mayo de 2017, con el cual modifica parcialmente la Ley 1819 de 2016 – Ley de Reforma Estructural, para incluir a las empresas dedicadas a la minería y a la explotación de hidrocarburos en la forma de pago de obras por impuestos. Dicho decreto modifica el parágrafo 1 del artículo 236 y adiciona los parágrafos 5 y 6 al artículo 238 de la citada ley, señalando con esto que las empresas dedicadas a la exploración y explotación de minerales y de hidrocarburos, y las calificadas como grandes contribuyentes dedicadas a la actividad portuaria por concesión legalmente otorgada, podrán efectuar el pago hasta del cincuenta por ciento (50%) del impuesto a cargo determinado en la correspondiente declaración de renta, mediante la destinación de dicho valor a la inversión directa en la ejecución de proyectos viabilizados y prioritarios de trascendencia social en los diferentes municipios ubicados en las ZOMAC, para lo cual deberán cumplir con los requisitos legales y reglamentarios establecidos.
De acuerdo con el artículo 107 del ET, los propietarios de activos fijos que se encuentren en un contrato de préstamo de uso a título gratuito que no produzcan ninguna renta, no pueden beneficiarse de la deducción por depreciación, pues no existe relación de causalidad con la actividad productora de renta.
A través del Decreto 777 del 16 de mayo de 2017, el Ministerio de Hacienda estableció el componente inflacionario de los rendimientos financieros percibidos durante el año gravable 2016, por las personas naturales y sucesiones ilíquidas no obligados a llevar libros de contabilidad, y el componente inflacionario de los rendimientos financieros que distribuyan los fondos de inversión, mutuos de inversión y de valores, señalando para los dos casos que no constituye renta ni ganancia ocasional el 76,46% de los mismos. Respecto a los costos y gastos financieros de las personas naturales y sucesiones ilíquidas no obligadas a llevar libros de contabilidad, contribuyentes del impuesto de renta, el decreto señala que no constituye costo ni deducción para el año gravable 2016, el 28,65% de los interés y demás costos y gastos financieros en que hayan incurrido durante el año o periodo gravable.
La DIAN explica algunas de las razones en las que se fundamenta la modificación efectuada al régimen del impuesto sobre la renta de las personas naturales en lo atinente a las rentas de trabajo, dentro de las que se encuentran incluidos los ingresos obtenidos por concepto de gastos de representación.
Oficio 009810 de 27-04-2017
Con respecto a los contratos de colaboración empresarial, la DIAN señala que el partícipe activo y el partícipe oculto deben declarar de manera independiente, para efectos del impuesto sobre la renta y complementarios, su participación en activos, pasivos, ingresos, costos y deducciones. Asimismo, indica que el régimen de transparencia aplica únicamente para efectos del impuesto de renta.
Oficio 9807 de 27-04-2017
Con respecto a la posibilidad de acceder al beneficio tributario consagrado en el artículo 4 de la Ley 1493 de 2011, el cual establece la deducción del 100% de las inversiones realizadas en infraestructura de proyectos para escenarios habilitados o en infraestructura de escenarios habilitados existentes destinados a la realización de espectáculos públicos de las artes escénicas, aún cuando no haya renta líquida ordinaria sobre la cual aplicarlo, se precisa que al observar las condiciones para la aplicación de dicha deducción señaladas en el artículo 2.9.2.1 del Decreto 1080 de 2015, se evidencia que el legislador no limitó la posibilidad a que en el período gravable en que se tomara la deducción por inversiones en infraestructura de proyectos para escenarios habilitados o en infraestructura de escenarios habilitados existentes destinados específicamente a la realización de espectáculos públicos de las artes escénicas deban existir ingresos, es decir, una vez depurado el impuesto sobre la renta según las disposiciones vigentes, y tomada la citada deducción se puede generar pérdida fiscal, cuya compensación se deberá someter a lo dispuesto en el artículo 147 del ET.
Oficio 009794 de 26-04-2017
Para efectos del impuesto sobre la renta y complementario, los ingresos originados en los contratos de fiducia mercantil se causan en el momento en que se produce un incremento en el patrimonio del fideicomiso, o un incremento en el patrimonio del cedente, cuando se trate de cesiones de derechos sobre dichos contratos. De igual manera, al final de cada ejercicio gravable deberá efectuarse una liquidación de los resultados obtenidos en el respectivo periodo por el fideicomiso y por cada beneficiario, siguiendo las normas que señala Estatuto Tributario para los contribuyentes que llevan contabilidad por el sistema de causación. Cuando los beneficiarios o fideicomitentes sean personas naturales no obligadas a llevar contabilidad se observará la regla de realización prevista en el artículo 27 del ET.
Concepto 8607 de 12-04-2017
La DIAN aclara que luego de la aprobación de la Ley 1819 de 2016, continúa aplicándose el régimen del impuesto a las ganancias ocasionales sobre los ingresos por herencias, legados y donaciones recibidas por las personas naturales, pues dicha ley solo adicionó un parágrafo al artículo 300 del ET, en el cual señala que no se consideran activos fijos aquellos bienes que el contribuyente venda en el giro ordinario de su negocio.
Concepto 8610 de 12-04-2017
La DIAN precisa que los contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios, que desarrollen actividades de distribución de combustibles líquidos y derivados del petróleo y que les sea aplicable el parágrafo 4 del artículo 28 del ET, solo podrán detraer los costos de transporte del combustible y los gastos deducibles asociados a la operación, con el cumplimiento en especial del capítulo V, título I del libro primero del ET, dentro del cual se encuentran los artículos 145 y 146 que tratan el tema de las deducciones de cartera morosa o perdida.
Solo gozarán del tratamiento de renta exenta aquellos proyectos cuyo valor en su conjunto, es decir, unidad habitacional y bienes muebles e inmuebles que prestan usos y servicios complementarios o conexos a esta, entre los cuales se encuentran los parqueaderos, depósitos, buhardillas, terrazas, antejardines, patios, o el correspondiente contrato de mejoras o acabados suscritos con el oferente o con terceros, no exceda los topes establecidos en la ley para este tipo de proyectos. Por consiguiente, los proyectos cuya unidad habitacional y servicios conexos o complementarios señalados en el parágrafo 1 del artículo 2.1.1.1.1.1.7 del Decreto 1077 de 2015 superen los topes máximos establecidos legalmente en salarios mínimos para vivienda de interés social y prioritaria, no tendrán el tratamiento de renta exenta de que trata la ley.
Concepto 007444 de 03-04-2017
De acuerdo con lo establecido en el artículo 114-1 del ET, los usuarios comerciales que tributen a la tarifa general del impuesto sobre la renta del 33% y los usuarios de zona franca que liquiden la tarifa del impuesto sobre la renta del 20%, tienen derecho a la exoneración del pago de aportes parafiscales a favor del SENA, del ICBF y de las cotizaciones al Régimen Contributivo de Salud. Cabe señalar que tal exoneración no aplica a los usuarios de nuevas zonas francas establecidas en el municipio de Cúcuta, pues al tener una tarifa del 15% para el impuesto de renta, no cumplen con los parámetros establecidos en el parágrafo tercer del artículo 114-1 del ET para tener derecho a la misma; dicha exoneración tampoco aplica a los usuarios que hayan suscrito contratos de estabilidad jurídica.
Concepto 7443 de 03-04-2017
El concepto de “unidad económica de explotación” señalado en el parágrafo 1 de los artículos 319-4 y 319-6 del ET, es aplicable al caso de escisiones por diferentes líneas o ramos de negocios que potencialmente desarrollados por la empresa en el ejercicio de su actividad económica, siempre que la definición de unidad de explotación económica y establecimiento de comercio, se ajusten a la definición del artículo 25 y 515 del Código de Comercio, y a las definiciones de negocio que trajo el Decreto 2420 de 2015.
Concepto 007389 de 31-03-2017
La DIAN recuerda que los retiros parciales o totales por concepto de aportes a fondos de pensiones que incumplan con las condiciones señaladas en los incisos 4, 5 y parágrafo 3 del artículo 126-1 del ET, no se encuentran exentos y constituirán renta gravada en el año en que sean retirados.
Concepto 7397 de 31-03-2017
De acuerdo con el inciso 3 del artículo 18 del ET, para efectos fiscales las relaciones comerciales que tengan las partes de contrato de colaboración empresarial con el contrato mismo, se tratarán como relaciones entre partes independientes únicamente cuando medie un rendimiento garantizado.
Concepto 007131 de 29-03-2017
La DIAN recuerda que las iglesias y congregaciones religiosas tienen la obligación de presentar la declaración de ingresos y patrimonio anualmente, dentro de los plazos que cada año establezca el Gobierno Nacional mediante decreto reglamentario.
Concepto 7079 de 29-03-2017
De acuerdo con lo señalado en el artículo 108 del ET, no se permite la deducción por pagos parafiscales realizados en otros países, habida cuenta que la exigencia de pagos de aportes parafiscales indica que deben efectuarse de acuerdo con lo establecido en los normas vigentes colombianas, considerando que para la procedencia de la deducción por pagos por salarios debe verificarse la afiliación y el pago de las cotizaciones y aportes a la protección social que corresponda según la ley colombiana y de acuerdo con el reglamento que se expida en el Gobierno Nacional. En consecuencia, los valores por pensiones pagados en otro país no son deducibles para el impuesto de renta en nuestro país, pues se sujetan a las condiciones y normas del país donde se realizan y dependen de la voluntad o liberalidad del empleador y del trabajador en desarrollo de su vinculo laboral.
Concepto 7075 de 29-03-2017
Los ingresos laborales son aquellos que se originan en una relación laboral o legal y reglamentaria. No obstante, para efectos de determinar los ingresos que hacen parte de la cédula de rentas de trabajo serían aquellos que se encuentran en el artículo 103 del ET, de acuerdo con el artículo 335 del mismo estatuto.
Concepto 902067 de 24-03-2017
La utilidad comercial se determina conforme los marco técnicos normativos contables vigentes aplicables a cada contribuyente en cada caso particular. Por tanto, una vez obtenida la utilidad comercial se debe aplicar el procedimiento señalado en el artículo 49 del ET, y así determinar la parte correspondiente a ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional o parte gravada, según corresponda.
Concepto 6415 de 23-03-2017
En aquellos casos en que la empresa entregue en comodato una máquina que por sus características y calibración solo puede usar insumos que vende el comodante, se deberá aplicar lo establecido en el parágrafo del artículo 28-1 del ET. Por tanto, el ingreso total de la transacción y los descuentos asignados al bien o servicio, deberán distribuirse proporcionalmente entre los bienes o servicios comprometidos usando precios de venta y reflejando el contenido económico real de la negociación.
Concepto 006245 de 22-03-2017
De acuerdo con el inciso 6 y el parágrafo 1 del artículo 580-1 del ET, las declaraciones del impuesto de renta de personas naturales que hayan sido diligenciadas virtualmente, correspondientes a los años gravables 2006 a 2015, se tendrán como presentadas siempre que haya ingresado a la administración tributaria un recibo oficial de pago atribuible a los conceptos y periodos gravables contenidos en dichas declaraciones.
De acuerdo con el parágrafo 1º del artículo 240 del ET, modificado por el artículo 100 de la Ley 1819 de 2016, las rentas hoteleras de los numerales 3, 4, 5 y 7 del artículo 207-2 del ET se encuentran gravadas a partir del año gravable 2017 a la tarifa del 9%, por el término durante el que se concedió la renta exenta inicialmente, simpre que se haya cumplido con las condiciones previstas en su momento para acceder a ellas. En cuanto a las personas naturales, no se hizo mención de ellas en la ley, para efectos de gravar sus rentas con esta tarifa especial; por lo tanto, las rentas hoteleras de los numerales 3, 4, 5 y 7 del artículo 207-2 del Estatuto Tributario obtenidas por las personas naturales, estarán gravadas a partir del año gravable 2017 a la tarifa general que corresponda, de conformidad con el título V del libro I del Estatuto Tributario, capítulo I – Determinación del impuesto sobre la renta de las personas naturales.
Concepto 006316 de 22-03-2017
Las entidades clasificadas como pertenecientes al régimen tributario especial a 31 de diciembre de 2016 (corporaciones, fundaciones y asociaciones sin ánimo de lucro) y que continúan dentro de este, deben esperar la reglamentación que expida el Gobierno Nacional, con el fin de determinar cuáles son los documentos requeridos y cuál es el procedimiento a seguir para continuar en dicha clasificación.
Oficio 6265 de 22-03-2017
Respecto a la remuneración de cargos directivos de contribuyentes pertenecientes al régimen tributario especial, la DIAN señala que, de acuerdo con el artículo 356-1 del ET, se pueden realizar pagos a fundadores, aportantes, donantes, representantes legales y administradores y sus vinculados, siempre y cuando correspondan a precios comerciales promedio, de acuerdo con la naturaleza de los servicios o productos objeto de la transacción.
Oficio 6393 de 22-03-2017
Para efectos de determinar la autorretención a título de renta, corresponderá practicarla sobre el monto total de los ingresos de acuerdo a la actividad económica que se desarrolle y la tarifa que se encuentre establecida en el artículo correspondiente al 1.2.6.8 del Decreto 1625 de 2016.
Concepto 6272 de 22-03-2017
Para efectos tributario y de aplicación de las reglas del régimen tributario especial, solo se admiten pagos laborales a los administradores y al representante legal, siempre y cuando la entidad demuestre el pago de los aportes a seguridad social y parafiscales, razón por la cual no es admisible otra vinculación que no sea de tipo laboral.
Oficio 6248 de 22-03-2017
La regla contenida en el parágrafo 2 del artículo 1.2.1.18.62 del Decreto 1625 de 2016 opera en doble vía, según la fluctuación de la TRM. Por lo anterior, si la diferencia en cambio es negativa, se presenta una aminoración del gasto por intereses al haberse revaluado el peso colombiano, que físicamente se traduce en la posibilidad de llevar una mayor proporción del gasto como deducible para efectos de la determinación del impuesto sobre la renta y complementarios, de acuerdo con la regla de subcapitalización.
Concepto 006276 de 22-03-2017
De acuerdo con el artículo 72 de la Ley 1819 de 2016, para que procedan como deducción los gastos devengados por concepto de contratos de importación de tecnología, patentes y marcas, es necesario que se solicite a la DIAN el registro del contrato correspondiente, dentro de los seis meses siguientes a la suscripción del contrato. En cuanto a la forma, contenido y términos para el registro de dichos contratos, estos se encuentran contenidos en la Resolución 000062 de 2014.
Concepto 006230 de 22-03-2017
Las utilidades señaladas en el inciso final del artículo 48 del ET se asimilan a dividendos, por lo que las mismas constituyen renta gravable cuando son percibidas por personas naturales residentes fiscales en Colombia, caso en el cual es necesario observar lo señalado en el artículo 343 del ET para la determinación de la renta líquida cedular.
Oficio 005836 de 17-03-2017
La DIAN precisa que las iglesias y congregaciones religiosas reconocidas por el Ministerio del Interior o por la ley, ostentan la calidad de no contribuyentes declarantes del impuesto sobre la renta y complementario, sin que esta calidad se haya modificado con los cambios introducidos a la normatividad por la Ley 1819 de 2016.
Concepto 5842 de 17-03-2017
A partir del año gravable 2017 rige la aplicación de la tarifa del 9% por concepto del impuesto sobre la renta y complementarios derivado de los servicios hoteleros señalados en el artículo 207-2 del ET, siempre y cuando se cumplan las condiciones previstas en el artículo 1.2.1.22.13 del Decreto 1625 de 2016.
Oficio 005843 de 17-03-2017
Respecto a si las entidades del régimen tributario especial que no reinvirtió los excedentes puede solicitar la exoneración del pago de salud, ICBF y SENA, la DIAN precisa que por expresa disposición del parágrafo 2 del artículo 114-1 del ET, las entidades pertenecientes al régimen tributario especial no pueden solicitar la exoneración de los aportes a SENA, ICBF y a las cotizaciones al Régimen Contributivo de Salud. Igualmente aclara que aquellos excedentes que no se reinvirtieron a programas que desarrollen el objeto social y la actividad meritoria de la entidad, no conlleva per se a la exclusión del régimen sino a la aplicación de la tarifa general a este tipo de sujetos prevista en el artículo 356 del Estatuto Tributario. Por último señala que si una entidad calificada dentro del régimen tributario especial es excluida del mismo, y por tal razón, le aplique el régimen ordinario del impuesto sobre la renta, sólo en este evento podrá estar exonerado del pago de aportes parafiscales siempre que cumpla con las condiciones de que trata el artículo 114-1 del ET.
Concepto 005985 de 17-03-2017
De acuerdo con el numeral 3 del artículo 64 del ET, cuando ocurra una disminución de inventarios asegurados, la parte de aquellos no cubierta por la indemnización constituye una pérdida fiscal deducible en materia del impuesto sobre la renta.
Concepto 005969 de 17-03-2017
La DIAN recuerda que el artículo 337 del ET, modificado por el artículo 1 de la Ley 1819 de 2016, dispone cuales son los ingresos de las rentas de pensiones y el procedimiento para establecer la renta líquida cedular correspondiente a partir de año gravable 2017.
Concepto 5984 de 17-03-2017
Por medio de la Ley 1819 de 2016 se introdujo el concepto de cedulas para la determinación del impuesto de renta de las personas naturales, las cuales se agrupan según diferentes actividades o conceptos que se deben tener en cuenta en forma separada para obtener una renta líquida en cada una de estas agrupaciones.
Oficio 6012 de 17-03-2017
Citando el artículo 338 de la constitución Política, la DIAN recuerda las leyes que regulen contribuciones en las que la base sea el resultado de hechos ocurridos durante un periodo determinado, no pueden aplicarse sino a partir del periodo que comience después de inciar la vigencia de la respectiva ley. Por lo anterior, para la aplicabilidad de una nueva norma tributaria en materia del impuesto de renta, es preciso recordar que el período fiscal de dicho impuesto comienza el 1 de enero y termina el 31 de diciembre, razón por la cual, atendiendo el artículo cita de la Cosntitucion Política, puede afirmarse que al tratarse de una disposición de carácter sustancial que se refiere a las deducciones y al requisito para su procedencia en el impuesto sobre la renta, su aplicación procede a partir del período gravable que comienza el 1 de enero de 2017.
Concepto 5966 de 17-03-2017
Concepto 005622 de 15-03-2017
El Decreto 2201 de 2016 con el cual se adicionó el Título 6, Parte 11, del Libro 1 al Decreto 1625 de 2016, establece la autorretención a título del impuesto de renta y complementario señalada el artículo 365 del ET, adicionado por el artículo 125 de la Ley 1819 de 2016, a cargo de sociedades, personas jurídicas y asimiladas contribuyentes declarantes del impuesto de renta, y las sociedades y entidades extranjeras contribuyentes del imuesto de renta, por sus ingresos de fuente nacional obtenidos mediante sucursales y establecimientos permanentes. Sin embargo, aunque dicha norma remite a las bases establecidas en las normas vigentes para calcular la retención por renta, no se consagra en dicha disposición lo relacionado con cuantías mínimas, lo que permite concluir que para efectos de la autorretención no existen, y por tanto, se deberá aplicar sobre el 100% del pago o abono en cuenta realizado al sujeto pasivo.
Concepto 005426 de 14-03-2017
La DIAN recuerda que para que proceda la deducción en renta por concepto de regalías u otros beneficios originados en contratos de importación de tecnología y sobre patentes y marcas, es necesario que se demuestre la existencia del mismo y su autorización por parte del organismo oficial competente.
Concepto 5310 de 14-03-2017
La venta de inversiones de portafolio que comprendan acciones u otros intereses en una sociedad colombiana y que se caractericen por ser valores inscritos en el Registro Nacional de Valores y Emisores, o listados en Sistemas de Cotización y valores del Extranjero, está gravada con el impuesto sobre la renta y complementarios; por el contrario, si la inversión de portafolio no comprende los valores antes mencionados, su venta no estará sometida a imposición en el territorio nacional. Cabe señalar que el artículo 18-1 del ET consagra específicamente el régimen al que se encuentran sometidas las utilidades obtenidas por las inversiones de capital del exterior de portafolio; el literal b del numeral 4 del artículo citado contempla la enajenación de los títulos con rendimientos y/o descuentos, aclarando que en este caso, el resultado se determinará de acuerdo con el procedimiento establecido para retención en la fuente sobre rendimientos financieros provenientes de títulos de renta fija para residentes.
Concepto 5237 de 13-03-2017
La DIAN precisa que la deducción del IVA creada con la adición del artículo 115-2 del ET, el cual establece que a partir del año gravable 2017 los contribuyentes tendrán derecho a deducir para el cálculo de la base gravable del impuesto sobre la renta, el valor pagado por concepto del impuesto sobre las ventas por la adquisición o importación de bienes de capital gravados a la tarifa general, aplica para cualquier forma de adquisición o importación de bienes de capital gravados a la tarifa general. Cabe señalar que el parágrafo 3 del artículo citado, define como bienes de capital aquellos bienes tangibles depreciables que no se enajenen en el giro ordinario del negocio, utilizados para la producción de bienes o servicios y que a diferencia de las materias primas e insumos no se incorporan a los bienes finales producidos ni se transforman en el proceso productivo, excepto por el desgaste propio de su utilización; como ejemplo de bienes de capital menciona son la maquinaria y equipo, los equipo de informática, de comunicaciones y de transporte.
Concepto 901878 de 09-03-2017
El DIAN precisa que cuando el artículo 1.2.6.7 del Decreto 1625 de 2016 señala que las bases para calcular la autorretención tendrán en cuenta las existentes en renta, lo que se reconoce es la posibilidad de que esta se efectúe sobre el ingreso gravable para el sujeto pasivo, permitiendo la depuración de la base.
Oficio 901907 de 09-03-2017
La DIAN aclara que, aunque una sociedad contribuyente no tenga personal a cargo, su calidad de sociedad nacional contribuyente declarante del impuesto de renta y potencial contratante de trabajadores, le obliga a practicar la autorretención a título de renta sobre cada pago o abono en cuenta, considerando las bases y tarifas establecidas en los artículos 1.2.6.7 y 1.2.6.8 del Decreto 1625 de 2016.
Concepto 005090 de 09-02-2017
A partir del 1 de enero de 2017, la autorretención a título del impuesto sobre la renta deberá liquidarse sobre cada pago o abono en cuenta realizado al contribuyente sujeto pasivo de este tributo, de acuerdo con las actividades económicas y a las siguientes tarifas establecidas en el artículo 1.2.6.8 del Decreto Único Reglamentario 1625 de 2016.
La DIAN señala que, únicamente cuando no se cumpla con alguno de los supuestos legales establecidos en el artículo 1.2.6.6 del Decreto 1625 de 2016 para ser contribuyente responsable de la autorretención del impuesto de renta, no se tendrá la calidad de autorretenedor.
Concepto 16193 de 22-06-2016
DIAN. Los ingresos provenientes de la venta o expropiación de predios declarados como de utilidad pública o de interés social se consideran como renta exenta.
Concepto 13734 de 02-06-2016
DIAN. Los impuestos causados entre el período del 1 de enero a 31 de diciembre del respectivo año gravable, al ser considerados deudas ciertas, claras y vigentes en cabeza del contribuyente, pueden ser factores determinantes para la depuración del patrimonio bruto, y por tanto, pueden ser restados de su base.
Concepto 12578 de 20-05-2016
DIAN. La DIAN recuerda que cuando un costo o gasto no es deducible, tampoco lo es el ajuste negativo por diferencia en cambio.
DIAN. La DIAN señala que cuando las sumas pagadas con ocasión de la promesa de venta sean imputables al precio, fiscalmente no habrá ingreso hasta tanto no se otorgue la escritura pública de compraventa. En consecuencia, los ingresos provenientes de una venta de inmueble deben declararse en el período en el cual se otorgó la escritura pública por la cual se efectúa la enajenación, esto en aplicación del principio de independencia de períodos.
Concepto 011654 de 12-05-2016
DIAN. Al verificar el Convenio para evitar la doble tributación suscrito entre los gobiernos de Colombia y España se encuentra una cláusula de no discriminación, la cual, de ser aplicada teniendo en cuenta el principio del “Pacta Sunt Servanda” consagrado en la Convención de Viena. Así las cosas la empresa contribuyente residente en Colombia puede deducir los pagos y abonos en cuenta realizados a un residente en España.
DIAN. Para la procedencia de costos y gastos en el impuesto sobre la renta así como de impuestos descontables en el impuesto sobre las ventas, se requiere obligatoriamente el cumplimiento de las exigencias legales.
DIAN. Las empresas que han sido admitidas en los proceso de Reorganización Empresarial deberán seguir liquidando la renta presuntiva para efectos de determinar el impuesto de renta, y solamente se encontrarán excluidas del liquidar la renta presuntiva por los tres años siguientes a partir de la fecha de confirmación del acuerdo que se produzca en desarrollo de este proceso especial.
DIAN. En el sistema tributario colombiano los grupos empresariales no son considerados como una unidad fiscal, no son calificados como contribuyentes del impuesto sobre la renta que al ostentar tal condición puedan ser titulares de beneficios tributarios.
DIAN. Los Contratos de Estabilidad Jurídica creados a través de la Ley 963 de 2005, permitían entre otros, la estabilización de normas de carácter tributario, que fueran esenciales para la realización del negocio del contribuyente, con el fin de evitar que se viera afectado por potenciales reformas tributarias en los años subsiguientes.​ Al ser el ​i​mpuesto ​d​e la ​r​enta, un tributo de per​í​odo, las normas que se debieron aplicar para la determinación del mismo para el año de la firma del contrato eran las que se encontraban vigentes para dicho año grava​ble.​
DIAN. La deducción que establece el artículo 31 de la ​​Ley 316 de 1997​ (deducción por discapacidad)​, no se encuentra consagrada de manera expresa en el artículo 22 de la Ley 1607 de 2012, razón por la cual no es posible tomarla para efectuar la depuración de la base gravable del CREE.
DIAN. Cuando la entidad perteneciente al régimen tributario especial y certifica su naturaleza jurídica -sin ánimo de lucro-, el agente retenedor se verá en la obligación legal de no practicar retención en la fuente a título de impuesto sobre la renta sobre el pago, siempre que este tenga relación directa con el objeto principal de la entidad.
DIAN. Los pagos complementarios a los realizados por las EPS​ a partir del tercer día por el empleador, no se encuadran dentro del concepto de carácter salarial del artículo 127 del Código Sustantivo del Trabajo.​ En consecuencia,​ al considerarse pagos de mera liberalidad del empleador estos no se encuentran sujetos a las reglas que dispone el artículo 108 del ET, y por consiguiente, no son​ deducibles en el​ impuesto​ de​ renta.​
DIAN. Las operaciones de compraventa de bienes y prestación de servicios realizadas en el mercado nacional se encuentran sometidas al régimen de precios de transferencia en dos eventos, cuando se presenten las situaciones señaladas en el artículo 260-2 del ET.
Concepto 037123 de 31-12-2015
DIAN. La persona natural o jurídica – contribuyente declarante del impuesto sobre la renta y complementario – que realiza directamente una inversión para la instalación y operación de un sistema de generación de energía basado en fuentes no convencionales de energía,​ goza del beneficio contemplado en el artículo 11 de la Ley 1715 de 2014​.
DIAN. La progresividad en la aplicación de la tarifa general del impuesto de renta, para el pago de dicho impuesto por parte de aquellos que se acojan a la Ley 1429 del 2014, no aplica para a la tarifa del impuesto a las ganancias ocasionales. Lo anterior, por disposición expresa de la ley.
DIAN. La DIAN aclara que no se debe practicar retención en la fuente por renta en los pagos efectuados a un contratista por concepto de gastos reembolsables, pues no revisten la naturaleza de ingresos gravados con el mencionado tributo en la medida que no generan un incremento patrimonial neto en cabeza de su beneficiario.
DIAN. Las rentas exoneradas a la luz de la Decisión 578 de la CAN, deben ser entendidas como rentas exentas para la depuración de la base gravable tanto del impuesto sobre la renta y complementario como del impuesto sobre la renta para la equidad -CREE-.
Concepto 034381 de 01-12-2015
DIAN. La DIAN señalada que son ingresos gravados en calidad de dividendos, todos los obtenidos en exceso del capital aportado o invertido, sin importar la denominación que se les dé, bien sea que se repartan o perciban de manera ordinaria o extraordinaria, en dinero o en especie, o que se repartan durante la existencia o con ocasión de la liquidación de la sociedad.​
DIAN. La DIAN señala que las exenciones de que tratan los numerales 1 y 2 del artículo 307 del ET son concurrentes con las señaladas en los numerales 3 y 4 del mismo artículo, al afectar circunstancias disimiles entre sí; pues, mientras las primeras se circunscriben al valor de un inmueble propiedad del causante, sea de vivienda urbana o rural, antes de su correspondiente adjudicación o partición, las segundas atañen a los bienes y derechos efectivamente recibidos con ocasión de una herencia, legado, entre otros actos jurídicos.
DIAN. Cuando un contribuyente corrija la omisión de información en la declaración informativa, incluyendo los anexos, los cuales hacen parte de su contenido, dentro de los dos años siguientes contados a partir del vencimiento del plazo para declarar, antes de la notificación del pliego de cargos o del requerimiento especial, según el caso, el contribuyente deberá autoliquidar la sanción prevista en los numerales 3 y 4 del artículo 260-11 del ET.
DIAN. Para que sea procedente la deducción de las sumas pagadas por estos servicios en el impuesto sobre la renta, el contratante en la prestación de servicios que efectúe pagos por salarios y por “pagos a trabajadores independientes”, deberá en estos casos verificar que ese trabajador ha realizado los pagos al sistema de seguridad social, independientemente de la duración del contrato.
DIAN. La DIAN ratifica que los contribuyentes no obligados a presentar declaración de renta, que presenten de manera voluntaria sus declaraciones, podrán efectuar solicitudes de devolución, cuando en sus declaraciones de renta e generen saldos a favor, por efecto de las retenciones practicadas.
DIAN. Para que proceda la deducción por donaciones, se requiere que la donación de haga a una entidad sin ánimo de lucro, cuyo objeto social y actividad correspondan a alguna de las señaladas en el artículo 125 del ET, siempre y cuando las mismas sean de interés general. Igualmente es necesario que los bienes donados se destinen al desarrollo de dicho objeto o actividad lo cual debe ser certificado por el revisor fiscal o contador público como lo establece el artículo 125-3 ET.
DIAN. Respecto a la solicitud de revisión de los criterios de edad para establecer la dependencia económica de los hijos teniendo en cuenta el Concepto 05 del 2014 del ICBF, la DIAN señala que si bien es posible demandar la modificación de los parámetros de edad para determinar la dependencia para efectos tributarios, lo cierto es que no es admisible realizarla vía interpretación, toda vez que, como operador jurídico, la DIAN se encuentra circunscrita a lo establecido en la ley.
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References: artículo 48
 artículo 236
 artículo 238
 artículo 107
 artículo 4
 artículo 2
 artículo 147
 artículo 27
 artículo 300
 artículo 28
 artículo 2
 artículo 114
 artículo 114
 artículo 25
 artículo 126
 artículo 18
 artículo 108
 artículo 103
 artículo 335
 artículo 49
 artículo 28
 artículo 580
 artículo 240
 artículo 100
 artículo 207
 artículo 207
 artículo 356
 artículo 1
 artículo 72
 Resolución 
 artículo 48
 artículo 343
 artículo 207
 artículo 1
 artículo 114
 artículo 356
 artículo 114
 artículo 64
 artículo 337
 artículo 1
 artículo 338
 artículo 365
 artículo 125
 artículo 18
 artículo 115
 artículo 1
 artículo 1
 artículo 1
 artículo 31
 artículo 22
 artículo 127
 artículo 108
 artículo 260
 artículo 11
 artículo 307
 artículo 260
 artículo 125
 artículo 125