Source: https://www.gerencie.com/renta-presuntiva-cedular.html
Timestamp: 2018-12-16 08:37:00+00:00

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Renta presuntiva cedular en las personas naturales | Gerencie.com.
La forma como se calcula la renta presuntiva en las personas naturales ha cambiado drásticamente apartándose de los principios generales que consagra los artículos 188 y 189 del estatuto tributario, aunque se estos se toma como referencia.
El decreto 2250 de 2017 precisó la forma en que se debe determinar la renta presuntiva para el caso de las personas naturales a quienes les aplica el sistema cedular para la determinación del impuesto a la renta.
Como una persona puede tener al mismo tiempo varias cédulas, había dudas sobre cómo se debería determinar la renta líquida gravable en caso de que se debiera tributar sobre renta presuntiva.
El decreto 2250 de 2017 adicionó el artículo 1.2.1.19.15 al decreto 1625 de 2016, que dice al respecto:
«Procedimiento para la asignación de la renta presuntiva cedular. Las personas naturales residentes contribuyentes del impuesto sobre la renta, determinarán la renta presuntiva de conformidad con lo establecido en el artículo 188 y 189 del Estatuto Tributario.
Del procedimiento aplicado anteriormente, se generará un exceso de renta presuntiva, que corresponde a la diferencia de la renta líquida cedular y la renta líquida determinada por el sistema de renta presuntivo. El exceso generado se compensará de conformidad con lo establecido en el artículo siguiente.»
La renta presuntiva se debe comparar con la sumatoria de todas las cédulas, y si la renta presuntiva resulta superior a la sumatoria de las rentas de cada una de las cédulas, ¿se adiciona a la cédula de rentas no laborales como dice la norma?
Aquí es importante anotar que la norma procedimental dice que la renta presuntiva determinada se adicionará a la cédula de rentas no laborales, pero la Dian en concepto unificado de renta de las personas naturales (0912 de julio 19 de 2018) precisa que no se trata de una adición sino de una imputación.
Vemos lo que dijo la Dian:
«En este punto es importante precisar que este despacho interpreta que el término “adición” en la norma anteriormente transcrita debe entenderse como la imputación del resultado del cálculo de la renta presuntiva en la renta líquida de la cédula de rentas no laborales. En ningún caso, esa imputación debe entenderse cómo una sumatoria de ambas rentas líquidas (la determinada por el sistema ordinario cedular y la determinada por renta presuntiva) pues sólo una de dichas rentas líquida –la mayor entre ambas- puede ser entendida como renta gravable.»
En consecuencia, si la renta presuntiva resulta mayor que la sumatoria de todas las rentas líquidas cedulares, la renta presuntiva se declara en la cédula de rentas no laborales pero sin hacer la sumatoria con la renta líquida ordinaria de esta cédula, es decir, el valor de la renta presuntiva reemplaza el valor que hubiere en dicha cédula.
Respecto a la forma como se debe compensar el exceso de renta presuntiva, dice el artículo 1.2.1.19.16 del mismo decreto:
«Procedimiento para la compensación de la renta presuntiva cedular. Las personas naturales residentes contribuyentes del impuesto sobre la renta, podrán compensar los excesos en renta presuntiva, hasta el valor de la renta líquida gravable de la cédula de rentas no laborales del periodo fiscal correspondiente, en los términos del artículo 189 del Estatuto Tributario.»
Como se puede observar, para compensar el exceso de la renta presuntiva se toma como referencia la renta líquida de la cédula de rentas no laborales, que es la cédula en la que se clasifica la renta presuntiva según el artículo 1.2.1.19.15 del decreto 1625 de 2017.
Cuando las personas naturales tienen rentas exentas la forma en que se determina la renta presuntiva cambia, en vista a que el momento de imputar esas rentas exentas es diferente luego de la ley 1819 de2016.
enero 20th, 2018 a las 10:09 pm
En mi entendimiento, prosigo a dar una humilde opinión.
Creo que el Decreto quedó con fallas respecto al tema que ocupa la columna analizada, para mi lo que debería llevarse a la cédula de rantas NO laborales es simplemente el exceso de la renta presuntiva en compaación a las rentas líquidas de las cédulas y NO el total, para que el efecto sea tributar efectivamente solo sobre renta presuntiva.
En cuanto a la compensación de excesos de renta presuntiva esta debería poderse compensar a cualquier cédula y no solo sobre la de capital y no laborales.
LUIS FERNANDO SANCHEZ DUARTE
enero 21st, 2018 a las 11:50 am
"De: Diego Hernán Guevara Madrid
Sucede que la tremendamente imperfecta Ley 1819 de 2016 dijo que la "Renta ordinaria" de las personas naturales residentes se
subdivididiría en 5 cédulas (cada una con su respectiva depuración en la cual se incluyen hasta las respectivas "rentas exentas") y al mismo
terminarían utilizando solo cuando esa "Renta ordinaria" fuese mayor a la "Renta presuntiva". Sin embargo, la dichosa Ley no dijo cuál de
esas tres tablas y/o tarifas sería la que se utilizaría cuando la "Renta presuntiva" fuese mayor a la "Renta ordinaria"
dijo que cuando la "Renta presuntiva" fuese mayor a la "Renta ordinaria", entonces dicha "Renta presuntiva" se tendría que
de esas mismas 5 rentas líquidas ordinarias) y de esa forma, a cada porción de la "Renta presuntiva" se le terminarían aplicando esas tres
ordinaria (en un caso como esos, es obvio que no se podía "prorratear" la Renta presuntiva). Incluso, esa solución se complicaba aun más si
sucedía que unas cédulas daban "utilidad" y otras "pérdida" (pues en esos casos solo se podrían sumar las cédulas que daban utilidad y no
se podían netear con las que daban pérdida y por tanto se complicaba todavía más el dichoso "prorrateo" de la Renta presuntiva)
casos en que la "Renta presuntiva" fuese mayor a la "Renta ordinaria", y listo. Pero no. Miren más bien lo que se les ocurrió establecer a
"Artículo 1.2.1.19.15. Procedimiento para la asignación de la renta presuntiva cedular. Las personas naturales residentes contribuyentes
Ahora bien, es fácil ver que esa solución que ofreció el Decreto 2250 de 2017 (de llevar disque la totalidad de la "Renta presuntiva" a la
"cedula de rentas no laborales" cuando la "Renta presuntiva" sea mayor a la suma de las 5 cédulas en que estará compuesta la "Renta
ordinaria"), es una solución que se tomó solo para que al MUISCA, en el diligenciamento virtual del formulario, sí le pudiera quedar facil
aplicar siempre, a la "cédula de rentas no laborales", la dichosa tabla No. 2 de las que quedaron dentro del artículo 241 del ET.
Pero si quiero complicar aun más la situación, supóngase que una persona natural solo tiene valores en su "cédula de rentas de trabajo"
citada, entonces esta persona tendría que dejar intacta su "cédula de rentas de trabajo", y luego tomar todos los 68.000.000 y llevarlos a
su "cédula de rentas no laborales" y lo que terminaría haciendo el MUISCA es calcularle impuesto a los $50.000.000 de "cédula de rentas de trabajo" (con la Tabla No. 1 del art. 241) y luego calcularle adicionalmente impuesto a los 68.000.000 de la "Cédula de rentas no laborales" (con la tabla No.2 del artículo 241), lo cual es totalmente una locura. En este caso, y si aplico la solución antes comentada, a su "cédula de rentas no laborales" llevaría solo los 18.000.000 de exceso entre la "Renta presuntiva" y la "Renta ordinaria". Pero lo que sucedería en ese caso es que esos $18.000.000, buscados en la tabla No. 2 del artículo 241, no producirían impuesto y eso es algo que va a perjudicar al gobierno de turno pues si todos los $68.000.000 de la Renta presuntiva se buscaran en esa misma tabla No. 2, entonces sí habría impuesto.
Como vemos, es una tremenda locura pedir que la "Renta presuntiva" (ya sea por su valor pleno, o por su sola diferencia con la "Renta ordinaria") se termine llevando al interior de una cédula (en este caso, a la "cédula de rentas no laborales"). En realidad la "Renta presuntiva" debe seguirse manejando por fuera de las cédulas de la "Renta ordinaria" y establecer simple y sencillamente que a dicha "Renta presuntiva" siempre se le aplicará la tabla No.2 del artículo 241 y listo.
ordinaria (pues así lo sigue indicando el art. 26 del ET el cual dice que a cualquier valor de "Renta líquida", ya sea la obtenida por el sistema ordinario por el sistema presuntivo, siempre se le restarán las "rentas exentas" para obtener la "renta líquida gravable"). Solo cuando se haga primero dicha resta, entonces sí se podría comparar si la “Renta presuntiva afectada con rentas exentas” es mayor a la suma de las “5 rentas
Todo lo anterior por tanto tendrá que ser solucionado por la DIAN aunque sea de forma temporal mediante una doctrina (en la que se indique que a la Renta presuntiva sí se le deberán restar primero las mismas rentas exentas que se hayan restado dentro de las 5 diferentes cédulas de la renta ordinaria, y en donde se indique que en realidad la renta presuntiva, o sus excesos sobre la renta ordinaria, no se debe mezclarán con ninguna de las cédulas de la renta ordinaria). Pero luego se necesitará de otro decreto que vuelva a modificar lo establecido por el Decreto 2250 de diciembre de 2017. Y obviamente, se va a necesitar otra ley que modifique esas locuras e imperfecciones de la Ley 1819. Así son las reformas de Cárdenas y así son sus reglamentaciones..."
julio 1st, 2018 a las 5:04 am
Si es una locura lo que se esta haciendo en la Dian,con respecto al calculode la renta presuntiva,en las instrucciones habla del prorrateo,y en el decreto 2250 del 2017,utiliza otra forma de determinar el calculo,o sea se contradice ,tienen que sacar otro decreto urgente antes de los vencimientos de las declaraciones de renta, estoy de acuerdo con todos los comentarios de Gerencia.com,muy lógicos y asertados

References: artículo 1
 artículo 188
 artículo 1
 artículo 189
 artículo 1
 artículo 241
 artículo 241
 artículo 241
 artículo 241