Source: https://findok.bmf.gv.at/findok/ilink?bereich=RL&id=55700&ida=LStR2002&gueltig=20121220&hz_gz=07+2501%2F4-IV%2F7%2F01&dz_VonRandzahl=1083
Timestamp: 2020-08-07 01:41:09+00:00

Document:
19.5 Bauarbeiterurlaubsentgelt und -abfindung und Jahreszwölftel (§ 67 Abs. 5 EStG 1988)
Durch die Bestimmung des § 67 Abs. 5 erster Teilstrich EStG 1988 wird der Zusammensetzung des Urlaubsentgeltes nach dem Bauarbeiter-Urlaubs- und Abfertigungsgesetz, BGBl. Nr. 414/1972, Rechnung getragen. Das Urlaubsentgelt und die Abfindung gemäß § 8 bis § 10 des Bauarbeiter-Urlaubs- und Abfertigungsgesetzes sind demnach zur Hälfte als laufender Bezug und zur Hälfte als sonstiger Bezug zu behandeln.
Für das Urlaubsentgelt gemäß § 8 Bauarbeiter-Urlaubs- und Abfertigungsgesetz gilt unabhängig davon, ob die Auszahlung durch den Arbeitgeber oder die Bauarbeiter-Urlaubs- und Abfertigungskasse (BUAK) erfolgt, gemäß § 67 Abs. 5 erster Teilstrich EStG 1988 Folgendes:
Der als sonstiger Bezug zu behandelnde Teil des Urlaubsentgeltes ist immer mit 6% zu versteuern. Der (der Freibetrag nachvon § 67 Abs. 1 EStG 1988 (620 Euro) und die Freigrenze nachvon § 67 Abs. 1 EStG 19882.100 Euro sind nicht anzuwenden); die Sechstelbegrenzung gilt nicht für diese Bezüge. Für jenen Teil, der als laufender Bezug zu behandelt ist, gilt:
Die BUAK hat gemäß § 69 Abs. 4 Z 2 EStG 1988 die Lohnsteuer tageweise nach dem Lohnsteuertarif im Sinne des § 66 EStG 1988 zu berechnen, da auch die Ansprüche durch die BUAK tageweise berechnet werden; individuelle Absetzbeträge des § 33 EStG 1988 sind nicht zu berücksichtigen.
Beim Arbeitgeber sind diese Bezüge grundsätzlich gemeinsam mit dem laufenden Bezug im Zeitpunkt des Zufließens nach dem Lohnsteuertarif des jeweiligen Kalendermonats der Besteuerung zu unterziehen (monatlicher Lohnabrechnungszeitraum; ausgenommen bei "gebrochener Abrechnungsperiode").
Zur Lohnzettelausstellung siehe Rz 1233b.
Für von der BUAK ausbezahlte Urlaubsabfindungen gemäß § 10 Bauarbeiter-Urlaubs- und Abfertigungsgesetz gilt Folgendes:
Der als sonstiger Bezug zu behandelnde Teil ist mit 6% zu versteuern.
Die Versteuerung des laufenden Bezuges hat gemäß § 67 Abs. 10 EStG 1988 zu erfolgen und es ist ein monatlicher Lohnzahlungszeitraum zu unterstellen.
Von der Bauarbeiter-Urlaubs- und Abfertigungskasse ist ein Lohnzettel auszustellen, wobei als Zeitraum der Beschäftigung der Kalendermonat der Auszahlung (erster bis letzter Tag des Kalendermonats) anzugeben ist.
Gemäß § 67 Abs. 5 zweiter Teilstrich EStG 1988 sind weitere sonstige Bezüge (zB Weihnachtsgeld) für Arbeitnehmer, die dem Bauarbeiter-Urlaubs- und Abfertigungsgesetz unterliegen, insoweit nach § 67 Abs. 1 und 2 EStG 1988 zu besteuern, als diese vor Abzug der in § 67 Abs. 12 EStG 1988 genannten Beiträge innerhalb eines Kalenderjahres ein Zwölftel der bereits zugeflossenen, auf das Kalenderjahr umgerechneten laufenden Bezüge nicht übersteigen (Jahreszwölftel). Es kommt für diese Arbeitnehmer statt dem Jahressechstel das Jahreszwölftel zur Anwendung. Im Rahmen des Jahreszwölftels sind die sonstigen Bezüge nach § 67 Abs. 5 zweiter Teilstrich EStG 1988 nach Abzug der darauf entfallenden Sozialversicherungsbeiträge (siehe Rz 1119 ff), mit den Steuersätzen nach § 67 Abs. 1 und 2 EStG 1988 (unter Berücksichtigung des Freibetrages von 620 Euro (soweit noch nicht ausgeschöpft) und unter Berücksichtigung der Freigrenze von 2.100 Euro) zu versteuern. Der als sonstiger Bezug zu behandelnde Teil des Urlaubsentgeltes kürzt dabei nicht das Jahreszwölftel. Für die Berechnung des Jahreszwölftels gelten die Grundsätze des Jahressechstels (siehe Rz 1057 ff). Zusätzlich sind bei der Berechnung des Jahreszwölftels neben den in Rz 1059 genannten laufenden Bezügen auch der anteilige laufende Bezug des Urlaubsentgelts, der von der Bauarbeiter-Urlaubs- und Abfertigungskasse direkt an den Arbeitnehmer ausbezahlt wurde, zu berücksichtigen. Damit wird gewährleistet, dass unabhängig davon, ob die Bauarbeiter-Urlaubs- und Abfertigungskasse oder der Arbeitgeber das Urlaubsgeld gemäß § 8 Abs. 8 Bauarbeiter-Urlaubs- und Abfertigungsgesetz ausbezahlt, das Jahreszwölftel gleich hoch ist. Der Arbeitgeber darf im Lohnzettel das von der Bauarbeiter-Urlaubs- und Abfertigungskasse direkt an den Arbeitnehmer ausbezahlte Urlaubsentgelt nicht ausweisen.
Beispiel 1: Berechnung Sonderzahlung - Auszahlung durch BUAK
BUAK bezahlt auf Grund des Urlaubsverbrauchs an den Arbeitnehmer 2.307,87 €Euro; davon 1.153,93 €Euro laufender Bezug und 1.153,93 sonstiger Bezug.
Abrechnung sonstiger Bezug
1.153,93 €Euro
Abzügl. SV
1.153,93 €Euro x 14,9%
-171,94 €Euro
981,99 €Euro
981,99 €Euro x 6%
58,92 €Euro
Beispiel 2: Weihnachtsgeld - Auszahlung durch Arbeitgeber im November 2012
Abrechnung Arbeitgeber (Weihnachtsgeld)
11,94 €Euro
1.994,00 €Euro
Weihnachtsgeld (lt. Bau-KV):
Geleistete Gesamtstunden 1.936 Stunden
Das Weihnachtsgeld beträgt auf Grund der Berechnung nach dem Bau-KV
2.494,65 €Euro
Berechnung sonstiger Bezug- Jahreszwölftel:
Laufende Bezüge 01.01.-31.10.
20.256,00 €Euro
+ Zahlung der BUAK - lfd. Bezug
+ Novemberlohn
Laufende Bezüge 01.01. - 30.11.
23.403,93 €Euro
Jahreszwölftel
23.403,93 €Euro : 11
2.127,63 €Euro
2.494,65 €Euro x 17,9%
- 446,54 €Euro
Sonstige Bezüge innerhalb Jahreszwölftel:
Anteil für 2.127,63 €Euro
- 380,85 €Euro
- 620,00 €Euro
Lohnsteuerbemessungsgrundlage
1.126,78 €Euro
1.126,78 €Euro x 6%
67,61 €Euro
Weihnachtsgeld - netto
1.980,50 €Euro
Jahreszwölftelüberhang
367,02 €Euro
SV-Jahreszwölftelüberhang
65,69 €Euro
Berechnung laufender Bezug :
Bezug Nov. + Zwölftelüberhang
1.994 €Euro + 367,02 €Euro
2.361,02 €Euro
- Sozialversicherung (laufend und Zwölftelüberhang)
1.994 €Euro x 18,9% +
442,56 €Euro
1.918,46 €Euro
1.918,46 € Euro x 36,5% - 369,18 €Euro
331,06 €Euro
§ 9a BUAG, Bauarbeiter-Urlaubs- und Abfertigungsgesetz, BGBl. Nr. 414/1972
§ 69 Abs. 4 Z 2 EStG 1988, Einkommensteuergesetz 1988, BGBl. Nr. 400/1988
LStR 2002, Lohnsteuerrichtlinien 2002 Rz 1233b
§ 8 Abs. 8 BUAG, Bauarbeiter-Urlaubs- und Abfertigungsgesetz, BGBl. Nr. 414/1972
LStR 2002, Lohnsteuerrichtlinien 2002 Rz 1057
LStR 2002, Lohnsteuerrichtlinien 2002 Rz 1059
§ 67 Abs. 1 und 2 EStG 1988, Einkommensteuergesetz 1988, BGBl. Nr. 400/1988
LStR 2002, Lohnsteuerrichtlinien 2002 Rz 1119 ff
Findok-Nr: 19974.11, aufgenommen am: 08.01.2013 13:27:44, Dokument-ID: c074fd6c-1bad-4c5d-a0a9-3735971d532d, Segment-ID: e863d51c-ef05-42bb-ae16-daae90d3fcaa

References: § 67
 § 8
 § 10
 § 8
 § 67
 § 67
 § 67
 § 69
 § 66
 § 33
 § 10
 § 67
 § 67
 § 67
 § 67
 § 67
 § 67
 § 8

§ 9

§ 69

§ 8

§ 67