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El Impuesto de Sucesiones y Donaciones (ISD) en Baleares: Herencias | Blog de Armando Mazaira
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El Impuesto de Sucesiones y Donaciones (ISD) en Baleares: Herencias
Publicado el marzo 2, 2011 por armando
En España existen más impuestos de sucesiones y donaciones que Comunidades Autónomas. Además de las competencias normativas que cada Comunidad tiene, lo cual ha derivado en notables diferencias de tributación entre los diferentes territorios, existe un régimen especial aplicable a no residentes. Por ello, antes de exponer esquemáticamente la tributación balear (B), debemos considerar si nos es aplicable (A). Finalmente se hará una breve referencia a los plazos del ISD (C) y a las especialidades de tributación en herencias de familiares lejanos y extraños (D).
A) ¿A quién se aplica el Impuesto de Sucesiones y Donaciones de las Islas Baleares?
El ISD balear se aplica a quienes hereden de un residente balear, entendiendo por tal, aquél que, teniendo su residencia fiscal en España, durante los cinco años anteriores a su fallecimiento haya residido en Baleares un mayor número de días.
En caso de no ser así, si el causante era residente fiscal en otro país, sus herederos tributarán en España por obligación real, con sujeción a la Ley 29/1987 del Impuesto de Sucesiones y Donaciones estatal, sin ninguna especialidad autonómica.
Si el causante no residió sus últimos cinco años en Baleares, se aplicará la legislación de la Comunidad Autónoma en que sí lo hizo anteriormente, y si tal circunstancia no se diera, se aplicará la legislación de la Comunidad Autónoma de donde el causante obtenía la mayoría de sus rentas gravadas en el IRPF, y en su defecto, donde residió mayor número de días en el último año antes de su fallecimiento.
B) ¿Cómo tributan las herencias en Baleares?
Siendo el fallecido de residencia balear, resulta aplicable la Ley 22/2006, de 19 de diciembre, de reforma del impuesto de sucesiones y donaciones, cuya tarifa depende del grado de parentesco que unía al heredero con el causante:
I. Descendientes <21 años 0%
II. Descendientes ≥21, cónyuge, pareja de hecho y ascendientes 1%
III. Colaterales 2º y 3º, ascendientes y descendientes por afinidad (hermanos, sobrinos, tíos, suegros, yernos y nueras) (*) LeyISyD
IV. Colaterales 4º (primos) y extraños LeyISyD
(*) Tras la STS 14/07/2011 e Informe DGT de 27/09/2011, han de incluirse en este grupo, los colaterales por afinidad hasta el tercer grado, esto es, cuñados y tíos y sobrinos del cónyuge del causante.
C) ¿En qué plazo se ha de liquidar el impuesto, y en qué plazo prescribe?
El impuesto ha de liquidarse en los seis meses posteriores a la muerte del causante. La forma más cómoda de hacerlo es a través de la misma escritura de aceptación y adjudicación de herencia otorgada ante notario. Es conveniente que se informe en la notaría o con su asesor de confianza para elegir la opción más favorable.
El impuesto de sucesiones prescribe a los 4 años, 6 meses y 1 día desde la muerte del causante. Transcurrido ese plazo, los herederos no tienen obligación legal de liquidar el impuesto.
D) ¿Cómo tributan los parientes lejanos y extraños?
Los sujetos pasivos de los grupos III y IV, esto es, hermanos, sobrinos, tíos, suegros, yernos, nueras, primos y amigos del causante tributan conforme a las reglas generales del ISD, con una serie de deducciones, que esquemáticamente son las siguientes:
Por parentesco: I y II: 25.000€; III (hermanos, sobrinos, tíos, suegros y yernos): 8.000 € y IV (primos y extraños):1.000 €.
Por minusvalía: física (<65): 48.000 €; psíquica o gran minusválido físico (>=65): 300.000 €.
Vivienda habitual del causante: 100% con límite de 180.000 por sujeto pasivo, y sujeto a permanencia de 5 años en la vivienda heredada. La reducción afecta al adjudicatario. Esta deducción beneficia a colaterales mayores de 65 con 2 años de convivencia con el causante.
Seguro de vida: 100% con límite de 12.000 € por sujeto pasivo. Esta deducción beneficia a cónyuge, ascendiente y descendiente.
Empresa familiar: 95% de su valor, beneficiando a cónyuge, ascendiente, descendiente y colaterales hasta 3º grado -sobrinos-, con permanencia de 5 años.
Patrimonio Histórico balear: 99%, beneficiando a cónyuge y descendientes, con 5 años de permanencia.
Suelo rústico protegido: 95%, beneficiando a cónyuge, ascendiente y descendientes.
Transmisiones sucesivas entre descendientes: las bases imponibles sujetas en los últimos 12 años, incluso con sustitución de bienes si la sustitución se acredita fehacientemente.
Armando Mazaira, Notario de Palma de Mallorca
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92 respuestas a El Impuesto de Sucesiones y Donaciones (ISD) en Baleares: Herencias
julio 1, 2013 en 2:58 pm
Puede aceptar la herencia sin los demás, aunque no puede partir ni tomar posesión de los bienes que puedan corresponderle. Puede y debe presentar su liquidación su parte del Impuesto de Sucesiones. Respecto a si es necesario aceptar la herencia para liquidar el impuesto, no es necesario, existiendo alguna jurisprudencia minoritaria que entiende que el pago del impuesto implica una aceptación tácita.
junio 27, 2013 en 11:47 pm
Hola, buenas noches, tengo una duda sobre una herencia,
varios herederos, el testamento es muy explícito, nadie tiene dudas sobre como se reparten los bienes. La cuestión es que el tema se está demorando mucho, mi pregunta es, ¿puedo aceptar la herencia sin los demás?, ¿ puedo liquidar mi parte del impuesto de sucesiones? , es necesario aceptar la herencia para poder presentar el impuesto. Muchas gracias
Wilhelm dijo:
abril 8, 2013 en 5:37 pm
abril 8, 2013 en 2:49 pm
Si han transcurrido 4 años, 6 meses y 1 día desde el fallecimiento de su causante, el impuesto está prescrito sin que el juicio de división interrumpa por sí sólo el plazo de prescripción.
abril 4, 2013 en 5:38 pm
En junio de 2006 falleció nuestro padre en Mallorca. Su pareja de hecho se negó a presentar de forma conjunta la aceptación y adjudicación ante notario por lo que tuvimos que solicitar la división judicial de la herencia, procedimiento que iniciamos en octubre de 2007. En diciembre de 2012 recibimos sentencia firme. La pregunta es ¿ha prescrito el impuesto de sucesiones?
Sin ser jurista y obteniendo información en Internet he procedido con la siguiente deducción sobre la cual desearía su opinión.
Según el artículo 59 de la ley 58/2003 General Tributaria el derecho de la Administración para determinar la deuda tributaria mediante oportuna liquidación prescribe a los cuatro años contados a partir del día siguiente en que finaliza el plazo reglamentario para presentar la correspondiente declaración o autoliquidación.
Según el artículo 67 del Real Decreto 1629/1991 el plazo para la presentación de la declaración del impuesto de sucesiones en adquisiciones por causa de muerte es de seis meses.
Según el artículo 69 del Real Decreto 1629/1991 el plazo de presentación se suspende cuando se promueve juicio voluntario de testamentaria empezando a contarse de nuevo desde el día siguiente en que sea firme la resolución.
Dado que nuestro juicio se inició 16 meses después de fallecido nuestro padre, el plazo para la presentación de la declaración ya había extinguido, con lo cual el juicio de división de herencia no interrumpe plazo alguno de presentación y por tanto pasados ya más de 4 años de vencido el plazo de presentación se entiende que en nuestro caso la deuda tributaria se ha extinguido.
marzo 26, 2013 en 9:24 am
Estaban casados en régimen de ganancialidad pero cuando mi tío falleció en el año 1982, vivía su madre, por lo que la abogada nos explicó que lo heredaron por mitades la cónyuge ( mi tía) y la madre de él, que a su vez falleció posteriormente y la heredaron sus seis hijos. Mi tía falleció en 2006 habiendo testado a favor de sus sobrinos. El condominio sucesorio es pues entre los sobrinos de un cónyuge (nosotros cuatro) y los hermanos del otro, y por partes iguales, según nos ha dicho la abogada. Sinceramente desconozco las normas sucesorias en Baleares. En mi país cuando la cónyuge, casada bajo el régimen de ganancialidad concurre con los ascendientes del otro cónyuge, le corresponde la mitad de la herencia por sus gananciales y la otra mitad se divide por partes iguales entre ella y los ascendientes. Por tanto a la cónyuge le corresponde el 75% de la herencia. Por lo visto en Baleares no es así, puesto que mi tía no heredó nada de su cónyuge sino que sólo conservó su mitad de gananciales, correspondiendo la otra mitad a su madre y luego a los herederos de ésta. ¿Es así? Muchas gracias otra vez.
marzo 22, 2013 en 12:37 am
Ambas herencias se pueden aceptar y adjudicar por separado siempre que el inmueble perteneciera a ambos por mitades indivisas, esto es, que sus tios no estuviesen casados en régimen de gananciales o similar, sino en separación de bienes, ya que en el primer caso habría que hacer conjuntamente la disolución de la comunidad conyugal.
marzo 22, 2013 en 12:26 am
Perfecto, muchas gracias, sólo una aclaración: Si bien el inmueble es uno sólo, las sucesiones son dos: la de mi tía, de la cual somos herederos testamentarios sus sobrinos; y la del esposo de mi tía, prefallecido, y a quien heredan sus hermanos. En cada sucesión los herederos son distintos y en cada una entra la mitad indivisa del piso. En ese caso ¿pueden tramitarse independientemente, cada una con su declaratoria de herederos, sin esperar una por la otra? Tengo claro que para vender vamos a necesitar que estén tramitadas las dos, sólo que por diferentes circunstancias queremos que esté por lo menos finalizada la de mi tía. Desde ya muchas gracias, su información es sumamente esclarecedora.
marzo 21, 2013 en 11:14 am
Las dos cosas son correctas. Mientras que los impuestos ligados a la sucesión están prescritos, logicamente sí tendrán que satisfacer los impuestos que recaigan en los vendedores en una futura venta (plusvalía municipal -calculada desde la fecha de fallecimiento del causante- e IRPF).
Respecto a la segunda cuestión, la aceptación y adjudicación de herencia ha de hacerse por todos los herederos.
marzo 21, 2013 en 5:57 am
Muchas gracias, me ha resultado de gran ayuda. Sin embargo, la abogada encargada de representarnos en Palma sostiene que de todas formas tendremos que pagar la plusvalìa cuando vendamos. Tengo claro que es así, sólo que la plusvalía que se pagará en ese momento será la devengada entre la fecha de fallecimiento ( 2006) y la venta, y no desde la fecha de adquisición del inmueble por mi tía (1975) y su fallecimiento( 2006), verdad? Por otra parte, desde hace dos años cuenta con toda la documentación que nos solicitó para hacer la aceptación y le giramos los honorarios , gastos, e impuestos y todavía no ha hecho la aceptación. Nos dijo que está esperando que los herederos del otro 50% acepten para hacerlo conjuntamente. ¿ Puede ser?
Muchas gracias otra vez, excelente información!
marzo 20, 2013 en 3:00 am
Los impuestos de ambas adquisiciones están prescritos.
Respecto a la valoración del inmueble, deben y les conviene hacerlo a valor de mercado.
Para hacer valer la prescripcion del impuesto no se necesita ningún procedimiento.
Les quesa a ustedes hacer un documento de aceptar y adjudicarse el piso, momento en el que podrán aprovechar para valorarlo y hacer valer la prescripción.
marzo 19, 2013 en 4:05 am
Mi tía falleció en setiembre de 2006 en Palma de Mallorca, habiendo hecho testamento a favor de sus sobrinos (no residentes en España). Poseía el 50% de un piso en Palma (el otro 50% era de su prefallecido esposo a quien heredaron sus hermanos, ellos sí residentes en España). No se pagó el impuesto a las sucesiones ni la plusvalía. por ninguna de las sucesiones. Dado el tiempo transcurrido, entiendo que ambos han prescripto. ¿Es así a pesar de que seamos no residentes?
¿Es muy engorroso obtener del fisco la declaración de prescripción?
El piso está desocupado y la idea es ponerlo a la venta pero aún no tramitamos las sucesiones ni pagamos los impuestos. Tampoco nos pusimos de acuerdo con los herederos de la otra mitad para valorar el piso, lo que nos han dicho resulta indispensable para pagar los impuestos.
Desde ya muchas gracias por su atenciòn.
marzo 12, 2013 en 3:23 pm
No hay ningún problema en que su madre haga testamento.
Ahora bien, por lo que creo entender, el piso correspondía por mitades a su madre y a su padre. Al haber fallecido su padre, será necesaria una declaración de herederos, que podrá realizar en Mallorca, o tendrá que realizar en Venezuela, según las circunstancias.
marzo 12, 2013 en 3:18 pm
El Impuesto de Sucesiones balear se aplica a quienes hereden de un residente balear, entendiendo por tal, aquél que, teniendo su residencia fiscal en España, durante los cinco años anteriores a su fallecimiento haya residido en Baleares un mayor número de días.
Si su abuela les ha dejado el inmueble en herencia, tributará por el Impuesto de Sucesiones de la comunidad autónoma donde residía su abuela. El Impuesto de Sucesiones ha de liquidarse en los seis meses siguientes al fallecimiento del causante, independientemente de si se venden o no los bienes de la herencia.
Si su abuela era residente en Baleares, el tipo impositivo será del 1%.
marzo 11, 2013 en 10:59 pm
Hola Don Armando,
Mi abuela nos ha dejado a mis tíos y a mi un terreno bastante grande en Ibiza, quisiera saber, si lo vendemos, qué porcentaje me tocaría pagar de impuesto de sucesiones en Baleares. Yo soy empadronado y residente en Barcelona. Tributaría en Barcelona o en Baleares el impuesto de sucesiones? Tengo 28 años.
marzo 11, 2013 en 9:14 pm
Gracias por toda la información dada. Mi consulta es la siguiente: mi padre, mallorquin emigrante falleció en Venezuela en el 2005, no dejó testamento ni allí (no tenemos constancia de ello) ni aquí pues nunca regresó. Sólo tenía en su haber el piso que tenía junto con mi madre que es donde vive. Ahora yo quiero que mi madre haga testamento por lo que pueda pasar. Me gustaría preguntarle si se puede hacer o existe algú tipo de traba para hacerlo. Somos tres hermanas. Graciass
febrero 18, 2013 en 12:58 pm
La Ley establece una tipo efectivo del 1% con carácter general (esto es, 6.000 euros), que para descendientes menores de 21 años, puede ser algo menos, en función de las deducciones a que tenga derecho.
febrero 17, 2013 en 11:01 am
Como mínimo, dentro de los seis meses posteriores al fallecimiento, ha de liquidar los impuestos de sucesiones y de plusvalía municipal.
Para ello, tendrá que hacer un acta de declaracion de herederos, que es un acta notarial que tiene por objeto determinar quiénes son los herederos de una persona que ha fallecido sin testamento.
Además, es habitual, aunque no obligatorio, aceptar la herencia y adjudicar los bienes. De este modo, los bienes que antes eran de su padre pasarán a ser de sus herederos, y servirá de título para realizar los cambios registrales y catastrales oportunos.
Se suele hacer todo conjuntamente, porque la escritura de aceptación y adjudicación de herencia se suele utilizar de base para la liquidación y porque, a veces, lo ahí pactado influye en el modo en que ha de liquidarse el impuesto (por ejemplo, por renuncia de un heredero)
febrero 15, 2013 en 12:20 am
Hola Armando, lo primero agradecerte tu tiempo.
El pasado mes de Noviembre falleció mi padre, mi madre vive.
Mis padres son propietarios de una casa en Extremadura, y de un terreno y una vivienda aqui en Mallorca.
No existe testamento ninguno, hace mas de 25 años que tanto mis padres como mi hermano y yo vivimos aqui en Mallorca, yo lo unico que he hecho en referencia a la muerte de mi padre ( en cuanto a papeleo se refiere ) a sido arreglarle los papeles a mi madre para que cobre la viudedad, mi pregunta es si se tiene que hacer algo con respecto a las propiedades.
febrero 8, 2013 en 10:56 am
a que tanto porciento tributas si eres el hijo del donante en baleares y la herencia es de unos 600.000 euros
febrero 4, 2013 en 2:48 pm
Si el padre del incapacitado no le excluyó de la administración, usted será la administradora. Si el padre, impuso en testamento una forma alternativa de administración, usted sólo será administradora de la legítima.
febrero 2, 2013 en 11:56 pm
quiero donar una casa en ibiza a mi madre , el valor catastral es de unos 60.000€ que deberia pagar y que tramites debe hacer y que valor tendria aproximadamente
Inmaculada Santos González dijo:
febrero 1, 2013 en 7:41 pm
Soy madre,y tutora de un hijo incapacitado mayor de edad divorciada , la herencia de su padre la puedo administrar .
enero 15, 2013 en 2:53 pm
Depende de la comunidad autónoma donde vivan los padres.
En principio, si la sucesión tributa en el impuesto de sucesiones, el testamento que tienen otorgado da lugar a dos liquidaciones de impuestos: una del cónyuge fallecido en primer lugar al cónyuge supérstite, y otra cuando éste último fallezca y sucedan sus hijos.
No obstante, esa aparente mayor fiscalidad tiene varias excepciones, que pueden implicar que en su caso, no se paguen más impuestos por haberlo hecho así:
1. Determinados bienes (vivienda habitual, empresa familiar, etc) se encuentran exentos de impuesto.
2. En algunas comunidades, los hijos y los cónyuges no pagan impuesto de sucesiones o lo pagan muy reducido.
3. No es aplicable, sin embargo, la reducción contemplada en el artículo 20.3 de la Ley 29/1987, ya que requiere que la sucesión sea en ambos casos a favor de descendientes: Si unos mismos bienes en un período máximo de diez años fueran objeto de dos o más transmisiones mortis causa en favor de descendientes, en la segunda y ulteriores se deducirá de la base imponible, además, el importe de lo satisfecho por el impuesto en las transmisiones precedentes. Se admitirá la subrogación de los bienes cuando se acredite fehacientemente.
En cualquier caso, le recomiendo que acuda a la notaría donde hizo el testamento y consulte su caso particular.
enero 12, 2013 en 11:52 pm
Hace tiempo que mi esposa y yo hemos realizado testamento “del uno para el otro y, a falta de los dos, para los hijos”.
He oido que a la hora de tributar los hijos, una vez faltemos los dos, este tipo de testamento les perjudica.
noviembre 22, 2012 en 10:18 pm
Los sobrinos tributan según el valor real (no catastral) de lo que se adjudiquen, de acuerdo a una escala y multiplicando lo adquirido por un coeficiente multiplicador de 1,5882 o superior, en caso de que el patrimonio de cada sobrino anterior a la muerte del tío fuera superior a 400.000 €.
Como el valor real no puede determinarse solamente en función del valor catastral y no se indica el número de sobrinos, no puede calcularse una cuota aproximada. Le recomiendo que acuda a una notaría o a un asesor.
margarita jaume dijo:
noviembre 22, 2012 en 4:38 pm
en la herencia por parte de sobrinos de una finca con valor catastral alrededor de 500.000€ ¿Que tanto por ciento se tributa a Hacienda?
octubre 16, 2012 en 12:02 pm
Depende de la Comunidad Autónoma, pero aproximadamente unos 55.200 euros (aplicando la tarifa estatal grosso modo).
Paco torres dijo:
octubre 15, 2012 en 10:06 pm
Mi caso es que me quieren dejar de herencia un piso valorado en 180.000€. No soy pariente de la persona, ósea, seria un extraño. Me gustaría saber cuanto tendría que pagar por el piso en cuestión. Muchas gracias
septiembre 20, 2012 en 8:36 pm
Le remito al post de donde cuelga su comentario. Para mayor información puede acudir a una notaría, a la Administración Tributaria correspondiente o a un asesor fiscal.
septiembre 20, 2012 en 8:34 pm
La renuncia a la herencia prescrita tributa como donación, en su caso, al 7%.
La mejor opción es que acepten la herencia, adjudicando lo que les corresponda como legítima, aprovechando que tienen el impuesto prescrito. Si su madre desea transmitirles la totalidad de la finca, o la nuda propiedad, reteniendo ella el usufructo, puede hacer una donación con definición de legítima, y tributarán por la parte que les done, al 1%.
septiembre 20, 2012 en 7:23 pm
Quisiera saber como se tributa una herencia
septiembre 20, 2012 en 7:17 pm
Mi padre falleció hace más de 7 años en Palma. Solo poseia una casa antigua que era la vivienda habitual de mis padres y habia testado a favor de mi madre. No hicimos tramitación alguna ni de aceptación de herencia ni plusvalia, por lo que actualmente entiendo que dichos impuestos estan prescritos. Ahora mi madre dice que es hora de ponerla a nuestro nombre(somos tres hermanos) y mi pregunta es la siguiente: ¿ Es mejor hacer una aceptación de herencia por parte de mi madre y una donación hacia nosotros o es mejor que mi madre haga una renuncia de la herencia y seamos los tres hermanos quienes aceptemos la herencia por partes iguales?
septiembre 3, 2012 en 10:38 pm
Se trataría de 3 donaciones que estarían sujetas al Impuesto de Sucesiones y Donaciones, con una cuota, cada uno, de 2856 euros.
septiembre 3, 2012 en 9:11 pm
Un hermano de 4 quiere donar 3/4 partes (1/4 parte a cada uno) de una vivienda cuya tasación fiscal es de 96.000 €. ¿Cuanto supondría, mas o menos, el impuesto a pagar?
mayo 28, 2012 en 11:23 pm
Tributaría según la escala general del impuesto, aplicando el grado de parentesco III. Suponiendo una base imponible de 250.000€, pagaría unos 65.000€.
maria martorell dijo:
mayo 28, 2012 en 12:58 pm
Buenos dias, mi padre se caso en segundas nupcias, y despues de fallecer , mi madastra quiere que y0 herede una cas suya y un pequeño terreno ( una finca rustica sin casa) mi pregunta es que me tocaria pagar para aceptacion de la herencia, la casa esta valorada +- en unos 200.000euros y la finca no tributa .
muchisimas gracias anticipadamente.
mayo 11, 2012 en 10:59 am
En este caso ¿que porcentaje nos correspondería liquidar? He leído que a partir del 1 de Abril es entre el 7% y 10% ¿es correcto?.
Si mi madre nos hiciera donación de su parte de la herencia ¿el porcentaje es mayor o el mismo?
mayo 9, 2012 en 11:37 pm
Transcurrido ese plazo prescribe la obligación tributaria. Ahora bien, no se trata de optar entre pagar o esperar el transcurso del plazo. Hasta el transcurso de dicho plazo, la Administración Tributaria podrá exigirles el pago del impuesto, con recargo, intereses de demora y sanción.
mayo 9, 2012 en 10:08 pm
El 27 de abril de este año falleció mi padre, tenía testamento a favor mi madre, ¿Es cierto que transcurridos 4 años 6 meses y 1 día no es necesario liquidar el impuesto de sucesiones?. Los dos son residentes en Palma.
abril 28, 2012 en 12:33 am
Contesto a sus preguntas por separado:
1. ¿Están los dos obligados al pago de la Plusvalía, cada uno en su mitad de aceptación de la herencia, o sólo usted, como adjudicatario, debe tributar por la Plusvalía en su totalidad?
– Sí. Ese es el criterio que mantiene la DGT en la Consulta Vinculante V0618-09 de 27/03/2009: http://petete.meh.es/Scripts/know3.exe/tributos/CONSUVIN/texto.htm?Consulta=propiedad%2Bintelectual&Pos=2638
2. ¿Cómo tributará en el Impuesto de Sucesiones? ¿La mitad del piso por el valor de herencia de 100.000€ y la otra mitad, del exceso de adjudicación por el valor de 125000€? o ¿La totalidad del piso al valor de herencia de 100.000€?
– En principio, es artificiosa la distinción que usted hace entre valores de mercado y de herencia. Se ha de tener siempre en cuenta el valor de mercado (y probablemente sea además lo más interesante para su bolsillo), sin perjuicio de que la Administración fije unos valores orientativos mínimos.
Dicho eso, entiendo que el valor del caudal relicto es de 132.500 €, a lo que debería añadir el ajuar, que no consideraré para simplificar.
Cada uno de ustedes tributará por 61.250 €, pudiendo aplicar ambos las deducciones por adquisición de vivienda habitual del causante y las de parentesco, por lo que la cuota les saldría 0.
Respecto al exceso de adjudicación, el artículo 7.2.B) de la Ley del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados, establece que
“Se considerarán transmisiones patrimoniales a efectos de liquidación y pago del impuesto … los excesos de adjudicación declarados, salvo los que surjan de dar cumplimiento a lo dispuesto en los artículos 821, 829, 1.056 (segundo) y 1.062 (primero) del Código Civil y Disposiciones de Derecho Foral, basadas en el mismo fundamento”.
El artículo 1.062 del Código Civil dice que “Cuando una cosa sea indivisible o desmerezca mucho por su división, podrá adjudicarse a uno, a calidad de abonar a los otros el exceso en dinero”.
En su caso, existe un pequeño saldo que se adjudica a un heredero y un bien indivisible que se le adjudica a otro heredero, de modo que el que recibe la vivienda tendrá un exceso de adjudicación por el que compensa al otro heredero a fin de mantener la equivalencia de las porciones hereditarias.
Ahora bien, dicho exceso de adjudicación es inevitable por existir un bien indivisible de mayor valor que el resto de los bienes del caudal relicto. Por ello, dado que el heredero favorecido por el exceso va a compensar al otro heredero por tal exceso –a fin de mantener la igualdad y proporcionalidad de las respectivas adjudicaciones–, el exceso de adjudicación no estará sujeto a gravamen en el ITP.
En consecuencia, cada heredero habrá de tributar exclusivamente por la mitad de la herencia conforme a las reglas del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, sin tributación adicional por el exceso de adjudicación referido.
Véase la Consulta Vinculante de la DGT V1314-10 de 11/06/2010 (http://petete.meh.es/Scripts/know3.exe/tributos/CONSUVIN/texto.htm?Consulta=.EN+CUESTION-PLANTEADA+(herencia)&Pos=36)
abril 27, 2012 en 10:02 pm
Mi viuda madre falleció en 2011 y dejó testamento por partes iguales para sus 2 hijos.
Los bienes son: piso valorado por herencia en 100.000€ y el mismo piso, por precio de mercado está valorado en 125000€. En el banco tenía : 7.500€.
El caudal relicto sería: 107.500€, o sea 53.750€ c/u.
Si mi hermana acepta pura y simplemente la herencia y en pago de sus derechos hereditarios se le adjudican los 7.500€ y a mí, por aplicación del artículo 1062 del CC por piso indivisible, se me adjudica en pleno dominio la vivienda, a calidad de abonar a mi hermana el exceso en efectivo de 46250€.
¿Estamos los dos obligados al pago de la Plusvalía, cada uno en su mitad de aceptación de la herencia, o sólo yo debo tributar por la Plusvalía en su totalidad?
¿Cómo tributaré en el Impuesto de Sucesiones? ¿La mitad del piso por el valor de herencia de 100.000€ y la otra mitad, del exceso de adjudicación por el valor de 125000€? o ¿La totalidad del piso al valor de herencia de 100.000€?

References: artículo 59
 artículo 67
 Real Decreto 
 artículo 69
 Real Decreto 
 artículo 20
 artículo 7
 artículo 1
 artículo 1062