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Cómo realizar el cálculo de ganancias de 4ta categoría según Decreto 152/ PDF
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Carmen Maldonado Vázquez
1 Pág. 1 de 6 IMPUESTO A LAS GANANCIAS Decreto 152/2015 Ley de Impuesto a las Ganancias. Increméntase deducción especial. Segunda cuota Sueldo Anual Complementario Año Bs. As., 17/12/2015 VISTO el Expediente N del Registro de la ADMINISTRACIÓN FEDERAL DE INGRESOS PÚBLICOS, entidad autárquica actuante en el ámbito del MINISTERIO DE HACIENDA Y FINANZAS PÚBLICAS, y CONSIDERANDO: Que el Artículo 23 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, establece el monto de las deducciones en concepto de ganancia no imponible, cargas de familia y deducción especial, computables para la determinación del citado gravamen correspondiente a personas físicas y sucesiones indivisas. Que la política asumida por parte del PODER EJECUTIVO NACIONAL consiste en dictar medidas tendientes a dotar de progresividad al gravamen. Que por ese motivo, y como primer impulso, se propone implementar un mecanismo que permita aliviar la carga tributaria de aquellos trabajadores en relación de dependencia y jubilados con menor nivel de ingresos. Que en ese sentido, se estima conveniente incrementar, de manera extraordinaria, el importe de la deducción del inciso c) del Artículo 23 de la citada ley hasta un monto equivalente al importe neto de la segunda cuota del Sueldo Anual Complementario correspondiente al año 2015, a fin de que dichos sujetos dejen de tributar el Impuesto a las Ganancias por dicha renta, cuando la mayor remuneración y/o haber bruto mensual, devengado entre los meses de julio a diciembre de 2015, no supere la suma de PESOS TREINTA MIL ($ ). Que, por otra parte, oportunamente se ha instruido a la ADMINISTRACIÓN FEDERAL DE INGRESOS PÚBLICOS, entidad autárquica actuante en el ámbito del MINISTERIO DE HACIENDA Y FINANZAS PÚBLICAS, como responsable de la ejecución de la política fiscal, para que proceda a la adecuación del régimen de retención del gravamen habilitando un procedimiento especial para el cálculo de las retenciones, que implique la reducción progresiva del Impuesto a las Ganancias para los asalariados y jubilados. Que a fin de alcanzar el logro efectivo de dicha reducción, cabe disponer para el período fiscal 2015 el incremento de las deducciones establecidas en los incisos a), b) y c) del Artículo 23 de la ley del gravamen, hasta las sumas establecidas bajo las condiciones y para el universo de contribuyentes, oportunamente fijados respecto del citado período fiscal, por la ADMINISTRACIÓN FEDERAL DE INGRESOS PÚBLICOS, a los efectos del aludido régimen de retención. Que la Dirección General de Asuntos Jurídicos del MINISTERIO DE HACIENDA Y FINANZAS PÚBLICAS ha tomado la intervención que le compete. Que la presente medida se dicta de conformidad con lo establecido en el Artículo 99, inciso 2 de la CONSTITUCIÓN NACIONAL y en el Artículo 4 de la Ley N Por ello, EL PRESIDENTE DE LA NACIÓN ARGENTINA DECRETA: Artículo 1 Increméntase, respecto de las rentas mencionadas en los incisos a), b) y c) del Artículo 79 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, la deducción especial establecida en el inciso c) del Artículo 23 de dicha ley, hasta un monto equivalente al importe neto de la segunda cuota del Sueldo Anual Complementario correspondiente al año A efectos de obtener dicho importe neto, se deberán detraer del importe bruto de la segunda cuota del Sueldo Anual Complementario los montos de aportes correspondientes al SISTEMA INTEGRADO PREVISIONAL ARGENTINO o, en su caso, los que correspondan a cajas Provinciales, Municipales u otras, al INSTITUTO NACIONAL DE SERVICIOS SOCIALES PARA JUBILADOS Y PENSIONADOS, al Régimen Nacional de Obras Sociales y a cuotas sindicales ordinarias. Art. 2 Lo dispuesto en el artículo anterior tendrá efectos exclusivamente para los sujetos cuya mayor remuneración y/o haber bruto mensual, devengado entre los meses de julio a diciembre de 2015, no supere la suma de PESOS TREINTA MIL ($ ).
2 Pág. 2 de 6 Art. 3 El beneficio derivado de lo dispuesto por los artículos precedentes deberá exteriorizarse inequívocamente en los recibos de haberes que se extiendan por el concepto alcanzado por el mismo. A tal efecto los sujetos que deban actuar como agentes de retención identificarán el importe respectivo bajo el concepto Beneficio Decreto N xxxxx/15. Art. 4 En los casos en que la segunda cuota del Sueldo Anual Complementario a que se refiere el Artículo 1 de la presente medida, correspondiente a jubilados y pensionados, hubiera sido abonada a la fecha de publicación del presente decreto, el impuesto que los agentes de retención hayan retenido por dicho concepto deberá ser devuelto al beneficiario de las rentas, durante el mes de enero de Art. 5 Increméntase para el período fiscal 2015, respecto de las rentas mencionadas en los incisos a), b) y c) del Artículo 79 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, las deducciones previstas en los incisos a), b) y c) del Artículo 23 de dicha ley, hasta las sumas establecidas bajo las condiciones y para el universo de contribuyentes, oportunamente fijados respecto del citado período fiscal, por la ADMINISTRACIÓN FEDERAL DE INGRESOS PÚBLICOS, entidad autárquica actuante en el ámbito del MINISTERIO DE HACIENDA Y FINANZAS PÚBLICAS, a efectos de la aplicación del régimen de retención del gravamen. Art. 6 La presente medida regirá a partir del día de su publicación en el Boletín Oficial. Art. 7 Comuníquese, publíquese, dése a la Dirección Nacional del Registro Oficial y archívese. MACRI. Marcos Peña. Alfonso de Prat Gay. De acuerdo a lo establecido en el Decreto 152/2015 detallamos los pasos necesarios para implementar estos cambios en el Sistema de Sueldos y Jornales bajo entorno Windows. Para ejemplificar estos cambios nos hemos basado en los conceptos incluidos en nuestra Empresa Modelo Guía. Agregar los siguientes conceptos: 6022 Deducción Especial Dto. 152 Puente Unica Vez Fórmula: Si Haberes Remunerativos (Total) AGUINALDO (Jul Dic, Mejor) > OR Escala Ganancias (Valor Unitario) = 1 Entonces 0 Sino SAC SEGUNDO SEMESTRE (Total) - (JUBILACION (Total) + LEY (Total) + OBRA SOCIAL (Total) + OBRA SOCIAL FAM. ADICIONAL (Total) + ANSSAL (Total) + ANSSAL FAMILIAR ADICIONAL (Total) + CUOTA SINDICAL (Total)) Importante: Este concepto debe agregarse en las novedades de la liquidación del SAC Segundo Semestre 2015.
3 Pág. 3 de Aux GNSI Dec 152/15 Puente Unica Vez Fórmula: Es Gan Neta Sujeta a Impuesto (Total) - Deducción Especial Dto. 152 (Total) Importante: Este concepto debe agregarse en las novedades de la liquidación del SAC Segundo Semestre Beneficio Decreto Nº 152/15 Retención Unica Vez Fórmula: Si Gan Neta Sujeta a Impuesto (Total) < 0 Entonces 0 Sino Ganancias: Aux GNSI Dec 152/15 (Total) - ( RETENCION GANANCIAS (Total) + RETENCION GANANCIAS (Total) VARIOS Abs.Gcias. (Ene Dic, Suma) + Ganancias Pagadas Form 649 (Total) + Ganancias Pagadas Form 649 (Total) VARIOS Abs.Gcias. (Ene Dic, Suma) + Otros Ingresos - Ret Ganancias (Total) + Pago a Cta _ Compras Exterior (Total) + Pago a Cta _ Imp Cred_Deb Banc (Total) ) - ( Aux Devolución RG 3770 (Total) ) Importante: Este concepto debe agregarse en las novedades de la liquidación del SAC Segundo Semestre Verificar que se encuentre seleccionada la opción Considerar fecha de ganancias. Modificar la fórmula de los siguientes conceptos.
4 Pág. 4 de Gan Neta Sujeta a Impuesto Puente Permanente LIQUIDACION ANUAL GANANCIAS SAC SEGUNDO SEMESTRE Fórmula: Es Subtotal Ganancia Neta 2 (Total) - Ded% Ded Especial (Total) - Ded% Ganancia No Imponible (Total) - Ded% Cargas Flia Conyuge (Total) - Ded% Cargas Flia Hijo (Total) - Ded% Cargas Flia Otras (Total) - Deduccion Especial Dto 152 (Total) VARIOS Abs.Gcias. (Ene Dic, Suma) Importante: Verificar que se encuentre seleccionada la opción Considerar fecha de ganancias Control Escala 1 Puente Permanente Fórmula: Si Escala Ganancias (Total) = 1 Entonces 1 Sino 0
5 Pág. 5 de Aux Rubro 8 Total del Imp Det Puente Permanente FINAL SAC SEGUNDO SEMESTREFINAL Fórmula: Si Aux GNSI Dec 152/15 (Total) > 0 Entonces Ganancias: Aux GNSI Dec 152/15 (Total) * ( 1 - Control Escala 1 (Total) ) Sino Ganancias: Gan Neta Sujeta a Impuesto (Total) * ( 1 - Control Escala 1 (Total) ) 8060 Rubro 9 Ret Gcias en el Per Puente Permanente LIQUIDACION ANUAL GANANCIAS FINAL SAC SEGUNDO SEMESTRE Fórmula: Si Liquidación Final (Total) = 1 Entonces RETENCION GANANCIAS (Total) VARIOS Abs.Gcias. (Ene Dic, Suma) + Ganancias Pagadas Form 649 (Total) + Ganancias Pagadas Form 649 (Total) VARIOS Abs.Gcias. (Ene Dic, Suma) + DEVOLUCION GANANCIAS RG 3770 (Total) VARIOS Abs.Gcias. (Ene Dic, Suma) + Beneficio Decreto PEN 1242/13 (Total) + Beneficio Decreto PEN 1242/13 (Total) VARIOS Abs.Gcias. (Ene Dic, Suma) + Beneficio Decreto Nº 152/15 (Total) VARIOS Abs.Gcias. (Ene Dic, Suma) Sino RETENCION GANANCIAS (Total) VARIOS Abs.Gcias. (Ene Dic, Suma) + Ganancias Pagadas Form 649 (Total) + Ganancias Pagadas Form 649 (Total) VARIOS Abs.Gcias. (Ene Dic, Suma) + Pago a Cta _ Compras Exterior (Total) + Pago a Cta _ Imp Cred_Deb Banc (Total) + Beneficio Decreto PEN 1242/13 (Total) + Beneficio Decreto PEN 1242/13 (Total) VARIOS Abs.Gcias. (Ene Dic, Suma) + DEVOLUCION GANANCIAS RG 3770 (Total) VARIOS Abs.Gcias. (Ene Dic, Suma) + Beneficio Decreto Nº 152/15 (Total) VARIOS Abs.Gcias. (Ene Dic, Suma)
6 Pág. 6 de Rubro 6 Ded Esp Incrementada Puente Permanente LIQUIDACION ANUAL GANANCIAS FINAL SAC SEGUNDO SEMESTRE Fórmula: Si Gan Neta Sujeta a Impuesto (Total) > 0 and Escala Ganancias (Total) = 1 Entonces Gan Neta Sujeta a Impuesto (Total) Sino Deducción Especial Dto. 152 (Total) + Deducción Especial Dto. 152 (Total) VARIOS Abs.Gcias. (Ene Dic, Suma) _ Configuración de la Generación de archivo ASCII para SIAp - SICORE: Se deberá agregar en el campo Conceptos de retención el concepto Beneficio Decreto Nº 152/15. Quedamos a su disposición por cualquier aclaración. Departamento de Servicios al Cliente Sistemas Bejerman S.A.
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