Source: https://interpretacje-podatkowe.org/faktura/itpp2-4512-904-15-4-ak
Timestamp: 2018-03-21 01:37:27+00:00

Document:
ITPP2/4512-904/15-4/AK | Interpretacja indywidualna
Prawo do odliczenia podatku z faktur, na których wartość sprzedaży netto, kwotę podatku oraz wartość należności ogółem wyrażono w walucie obcej.
ITPP2/4512-904/15-4/AKinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2015 r., poz. 613, z późn. zm.) oraz § 6 pkt 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 kwietnia 2015 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. z 2015 r., poz. 643), Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko - przedstawione we wniosku z dnia 15 września 2015 r. (data wpływu 17 września 2015 r.), uzupełnionym w dniu 9 listopada 2015 r. (data wpływu), o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie prawa do odliczenia podatku z faktur, na których wartość sprzedaży netto i wartość należności ogółem wyrażono w walucie obcej nie wykazano natomiast kwoty podatku – jest prawidłowe.
W dniu 17 września 2015 r. został złożony ww. wniosek, uzupełniony w dniu 9 listopada 2015 r., o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie prawa do odliczenia podatku z faktur, na których wartość sprzedaży netto i wartość należności ogółem wyrażono w walucie obcej nie wykazano natomiast kwoty podatku.
Od sierpnia 2014 r. podmiot, u którego dokonuje Pan zakupu towarów, posługuje się polskim nr NIP, natomiast na fakturze widnieje nazwa i adres firmy A... Luxemburg. Podmiot ten wystawia faktury walutowe, tzn. każda faktura którą Pan otrzymuje jest w funtach lub euro, natomiast podatek naliczony jest wg polskich stawek podatkowych – czyli w Pana przypadku 23% i 5%. Suma faktury oraz podatku zawsze wyrażana jest w euro lub funtach. Na samej fakturze brakuje przeliczenia waluty wg art. 31a ust. 1a ustawy o VAT na polskie złote.
Jest Pan czynnym, zarejestrowanym podatnikiem VAT. Faktury, o których mowa we wniosku, nie są przez Pana rozliczane w deklaracji VAT, tj. nie dokonuje Pan odliczenia podatku naliczonego z nich wynikającego, jedynie kwoty netto uwzględnia w kosztach uzyskania przychodu. Ww. faktury, w Pana ocenie, dokumentują nabycia krajowe - sprzedawca podaje polski numer NIP, jednak kwoty wyrażone są w walucie obcej, podatek VAT wg polskich stawek także wykazany jest w walucie obcej. Nabywane towary są wykorzystywane wyłącznie do czynności opodatkowanych – sprzedaż wysyłkowa na terenie kraju.
Z załączonego dokumentu wynika, że wartość sprzedaży netto, kwota podatku oraz wartość należności ogółem faktury wykazane są w funtach.
Czy w związku z ww. informacjami Pana firma ma prawo do odliczenia VAT z ww. faktur...
Zdaniem Wnioskodawcy, sformułowanym w uzupełnieniu wniosku, niemożliwość odliczenia podatku naliczonego wykazanego w ww. fakturach powoduje podwójne opodatkowanie jednej czynności. Uważa Pan, iż ze względu na fakt, iż VAT naliczony w ww. fakturach jest odprowadzany przez sprzedawcę do US, to Panu jako nabywcy tych towarów (które to towary są wykorzystywane do czynności opodatkowanych VAT) powinno przysługiwać prawo do odliczenia podatku z nich wynikającego.
Z ww. przepisów wynika, że prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego przysługuje wówczas, gdy zostaną spełnione określone warunki, tzn. odliczenia tego dokonuje podatnik podatku od towarów i usług a towary i usługi, z których nabyciem podatek został naliczony, są wykorzystywane do czynności opodatkowanych. Warunkiem umożliwiającym podatnikowi skorzystanie z prawa do odliczenia podatku naliczonego jest bezpośredni i bezsporny związek zakupów z wykonanymi czynnościami opodatkowanymi. Przedstawiona wyżej zasada wyklucza możliwość odliczenia podatku naliczonego związanego z towarami i usługami, które nie są wykorzystywane do czynności opodatkowanych, czyli w przypadku ich wykorzystywania do czynności zwolnionych od podatku oraz niepodlegających temu podatkowi.
Zgodnie z art. 106e ust. 5 pkt 3 ustawy, faktura może nie zawierać w przypadku gdy kwota należności ogółem nie przekracza kwoty 450 zł albo kwoty 100 euro, jeżeli kwota ta określona jest w euro – danych określonych w ust. 1 pkt 3 dotyczących nabywcy i danych określonych w ust. 1 pkt 8, 9 i 11-14, pod warunkiem że zawiera dane pozwalające określić dla poszczególnych stawek podatku kwotę podatku.
W myśl art. 106e ust. 11 ustawy, kwoty podatku wykazuje się w złotych. Kwoty podatku wyrażone w walucie obcej wykazuje się w złotych przy zastosowaniu zasad przeliczania na złote przyjętych dla przeliczania kwot stosowanych do określenia podstawy opodatkowania. Kwoty wykazywane w fakturze zaokrągla się do pełnych groszy, przy czym końcówki poniżej 0,5 grosza pomija się, a końcówki od 0,5 grosza zaokrągla się do 1 grosza.
Stosownie do art. 31a ust. 1 ustawy, w przypadku, gdy kwoty stosowane do określenia podstawy opodatkowania są określone w walucie obcej, przeliczenia na złote dokonuje się według kursu średniego danej waluty obcej ogłoszonego przez Narodowy Bank Polski na ostatni dzień roboczy poprzedzający dzień powstania obowiązku podatkowego. Podatnik może wybrać sposób przeliczania tych kwot na złote według ostatniego kursu wymiany opublikowanego przez Europejski Bank Centralny na ostatni dzień poprzedzający dzień powstania obowiązku podatkowego; w takim przypadku waluty inne niż euro przelicza się z zastosowaniem kursu wymiany każdej z nich względem euro.
Analiza okoliczności faktycznych sprawy w pierwszej kolejności pozwala stwierdzić, że posiadane przez Pana faktury wystawione zostały w sposób nieprawidłowy. Skoro – jak wynika z treści wniosku – transakcje zakupu dokumentowane posiadanymi przez Pana fakturami są nabyciami krajowymi, winny one odpowiadać wymogom określonym w Rozdziale 1 Działu XI ustawy o podatku od towarów i usług, w tym m.in. kwota podatku winna być wykazana w złotych, a w przypadku wyrażenia jej w walucie obcej przeliczona na złote (art. 106e ust. 11 ustawy).
Niemniej jednak z uwagi na fakt, że w art. 88 ustawy określającym listę wyjątków, które pozbawiają podatnika prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, nie wymieniono przypadku wykazania na fakturze kwoty podatku w walucie obcej, w ocenie tutejszego organu, zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy, przysługuje Panu prawo do odliczenia podatku z faktur, o których mowa we wniosku. Prawo takie przysługiwałoby również w sytuacji, gdyby posiadane przez Pana faktury były tzw. fakturami uproszczonymi, o których mowa w art. 106e ust. 5 pkt 3 ustawy.
Końcowo zaznaczyć należy, że niniejsza interpretacja nie zawiera oceny charakteru transakcji dokumentowanych ww. fakturami i wydano ją przy założeniu – na co wskazuje treść wniosku – że są one nabyciami krajowymi. Oznacza to, że w przypadku, gdy w toku postępowania podatkowego, kontroli podatkowej, bądź skarbowej zostanie określony odmienny stan faktyczny, interpretacja nie wywoła w tym zakresie skutków prawnych.
Ponadto należy wskazać, że zgodnie z art. 14b § 1 ustawy - Ordynacja podatkowa, minister właściwy do spraw finansów publicznych, na wniosek zainteresowanego, wydaje, w jego indywidualnej sprawie, interpretację przepisów prawa podatkowego (interpretację indywidualną). Wniosek o interpretację indywidualną może dotyczyć zaistniałego stanu faktycznego lub zdarzeń przyszłych (art. 14b § 2 ustawa - Ordynacja podatkowa). Zatem wniosek o wydanie interpretacji może być złożony tylko w indywidualnej sprawie zainteresowanego. Z tych też względów - z uwagi na indywidualny charakter interpretacji przepisów prawa podatkowego - zaznacza się, że niniejsza interpretacja indywidualna dotyczy jedynie Pana, nie zaś wystawcy faktur. W konsekwencji, regulacje zawarte w art. 14k-14n ustawy Ordynacja podatkowa nie będą miały zastosowania dla tego podmiotu.
Informuje się, że w kwestii dotyczącej przeliczania kwot wyrażonych w walucie obcej oraz prawa do skorygowania deklaracji VAT wydano postanowienie nr ITPP2/4512-904/15-5/AK.
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Faktura > ITPP2/4512-904/15-4/AK

References: art. 14
 art. 31
 art. 106
 art. 106
 art. 31
 art. 88
 art. 86
 art. 106
 art. 14
 art. 14