Source: https://www.stavebnyportal.sk/33/predaj-nehnutelnosti-a-najom-nehnutelnosti-z-pohladu-zakona-o-dph-uniqueidmRRWSbk196FPkyDafLfWAPmjV3JLd5Tfi3aDqAV8sn1clUwwR723pg/
Timestamp: 2020-02-20 23:18:15+00:00

Document:
Pojem nehnuteµnos», resp. stavbu, zákon è. 222/2004 Z.z. o dani z pridanej hodnoty (ïalej len „zákon o DPH“) bli¾¹ie ne¹pecifikuje. Tento pojem zákon vyu¾íva v § 8 (èo sa pova¾uje za tovar), § 19 (vznik daòovej povinnosti a najmä (dodanie a nájom nehnuteµnosti). Jedným z podstatných znakov nehnuteµného majetku je, ¾e sa via¾e k urèitej èasti zemského povrchu. Ide o akúkoµvek ¹pecifickú èas» zeme, na alebo pod jej povrchom, ktorá mô¾e by» predmetom vlastníckych alebo iných vecných práv, budova alebo stavba (kon¹trukcia) pripevnená k alebo v zemi, nad alebo pod morskou hladinou, ktorá nemô¾e by» µahko rozmontovaná alebo posunutá.
V zmysle § 4 ods. 4 zákona o DPH sa stáva platiteµom aj zdaniteµná osoba, ktorá dodá stavbu, alebo jej èas» alebo stavebný pozemok alebo prijme platbu pred ich dodaním a to tým dòom, ktorý nastane skôr, ak sa z dodania má dosiahnu» obrat 49 790 € , ale OKREM dodania stavby, jej èasti, alebo stavebného pozemku, ktoré sú od dane oslobodené v zmysle § 38 zákona o DPH ods. 1 alebo ods. 7.
Zákon o DPH definuje pojmy “hodnota stavby pred zaèatím stavebných prác” a “podstatná zmena podmienok doteraj¹ieho u¾ívania stavby”.
Za „hodnotu stavby pred zaèatím stavebných prác“ sa len na úèely vy¹¹ie uvedeného pova¾uje hodnota, ktorá nie je ni¾¹ia ako cena porovnateµnej nehnuteµnosti na voµnom trhu v èase pred zaèatím stavebných prác a to hlavne z toho dôvodu, ¾e predmetom prestavby resp. rekon¹trukcie sú aj staré budovy, pri ktorých u¾ nie je mo¾né zisti» ich pôvodnú hodnotu. V tomto prípade hlavným ukazovateµom pre porovnanie je hodnota stavby na voµnom trhu v èase pred prestavbou. Pri urèovaní hodnoty vo vz»ahu k porovnateµnej stavbe je potrebné bra» do úvahy kritérium umiestnenia stavby a èasové kritérium.
„Podstatnou zmenou podmienok doteraj¹ieho u¾ívania stavby“ sa rozumie vynalo¾enie nákladov na stavebné práce vo vý¹ke najmenej 40 % hodnoty stavby pred zaèatím stavebných prác.
Podµa § 8 ods. 3 zákona o DPH, ak platiteµ dane dodá tovar (teda aj nehnuteµnos») na svoju osobnú spotrebu, dodá tovar na osobnú spotrebu svojich zamestnancov, dodá tovar bezodplatne alebo dodá bezodplatne tovar na ïal¹í iný úèel ako na podnikanie a ak pri kúpe tohto tovaru bola daò úplne alebo èiastoène odpoèítaná, pova¾uje sa takéto dodanie tovaru za dodanie tovaru za protihodnotu. Ak ide o bezodplatné dodanie tovaru v zmysle § 8 ods. 3 zákona o DPH, pri urèení základu dane, z ktorého má platiteµ dane (darca) povinnos» odvies» daò, sa postupuje podµa § 22 ods. 5 zákona o DPH, t. j. pri dodaní tovaru, ktorý je odpisovaným majetkom podµa § 22 zákona è. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov, je základom dane zostatková cena majetku zistená podµa cit. zákona o dani z príjmov. V prípade bezodplatného dodania tovaru, ktoré sa pova¾uje za dodanie tovaru za protihodnotu podµa § 8 ods. 3 ZDPH zákona o DPH pre iného platiteµa dane (obdarovaného), je platiteµ dane (darca) v zmysle § 72 ods.1 písm. a) povinný vyhotovi» faktúru i napriek tomu, ¾e k úhrade nie je urèená ¾iadna suma.
V zmysle § 69 ods. 12 písm. c) zákona o DPH pri predaji nehnuteµnosti voèi inému platiteµovi, ktorú sa predávajúci platiteµ rozhodol zdani» v zmysle § 38 ods. 8 sa prená¹a daòová povinnos» na odberateµa ale len za podmienky, ¾e kupujúcim je platiteµ DPH. T. j. prenos daòovej povinnosti na kupujúceho je pri dodaní nehnuteµnosti v zmysle § 69 ods. 12 písm. c) len za podmienky, ¾e dochádza k predaju nehnuteµnosti medzi dvomi platiteµmi. Pri predaji nehnuteµnosti v SR nie je mo¾né prenies» daòovú povinnos» na kupujúceho, ak je zahraniènou osobou, ktorá v tuzemsku nemá postavenie platiteµa. Rozhodnú» zdani» znamená, ¾e v momente predaja nehnuteµnosti predmetná stavba alebo èas» stavby spåòa podmienky na oslobodenie od DPH. Ak je v¹ak predmetom dodania stavba urèená na bývanie, jednotlivý byt alebo jednotlivý apartmán v bytovom dome, platiteµ nemá mo¾nos» takejto voµby, a predmetné dodanie bude po splnení podmienok podµa § 38 ods. 1 zákona o DPH v¾dy oslobodené od DPH.
Platiteµ dane – spoloènos» A – predáva star¹iu nehnuteµnos» neurèenú na bývanie (od prvej kolaudácie tejto nehnuteµnosti uplynulo viac ako 5 rokov – napr. uplynulo 30 rokov), ktorú sa rozhodol zdani». Jeho odberateµom je platiteµ dane – spoloènos» B. K predaju…

References: § 8
 § 19
 § 4
 § 38
 § 8
 § 8
 § 22
 § 22
 § 8
 § 72
 § 69
 § 38
 § 69
 § 38