Source: https://www.du.cz/33/prijmy-fyzickych-osob-a-jejich-vypocty-uniqueidmRRWSbk196FNf8-jVUh4Eleq5Sxa46_7R1OQUmL7NQA/
Timestamp: 2017-09-24 06:44:05+00:00

Document:
Příjmy fyzických osob a jejich výpočty | Daně, účetnictví, právo, práce a mzdy pro profesionály
Příjmy fyzických osob a jejich výpočty
4.7.2017, Ing. Miloš Hovorka, Zdroj: Verlag Dashöfer
2.1.3 Příjmy fyzických osob a jejich výpočty
Ustanovení § 3 ZDP stanoví, že předmětem daně z příjmů fyzických osob jsou:
příjmy z nájmu a
Dílčí základy daně Druhy příjmů jednotlivých dílčích základů daně Poznámka, ustanovení ZDP
Příjmy ze závislé činnosti Plnění v podobě:
funkčního požitku.
§ 6 odst. 1 písm. a) ZDP
Příjmy za práci:
komanditisty komanditní společnosti.
§ 6 odst. 1 písm. b) ZDP
likvidátora.
§ 6 odst. 1 písm. c) ZDP
Příjmy plynoucí v souvislosti se současným, budoucím nebo dřívějším výkonem činnosti, ze které plynou příjmy podle písmen a) až c), bez ohledu na to, zda plynou od plátce, u kterého poplatník vykonává činnost, ze které plyne příjem ze závislé činnosti, nebo od plátce, u kterého poplatník tuto činnost nevykonává. § 6 odst. 1 písm. d) ZDP
Příjmy ze samostatné činnosti Příjmy ze zemědělské výroby, lesního a vodního hospodářství. § 7 odst. 1 písm. a) ZDP
Co se zemědělskou výrobou včetně lesního a vodního hospodářství rozumí je rozvedeno v pokynu GFŘ D-22.
Příjmy ze živnostenského podnikání. § 7 odst. 1 písm. b) ZDP
Příjem z jiného podnikání neuvedeného v písmenech § 7 odst. 1 písm. a), b) ZDP, ke kterému je potřeba podnikatelské oprávnění. § 7 odst. 1 písm. c) ZDP
Jde například o příjmy advokátů, daňových poradců, auditorů nebo lékařů.
Podíl společníka veřejné obchodní společnosti a komplementáře komanditní společnosti na zisku. § 7 odst. 1 písm. d) ZDP
Příjmy ze samostatné činnosti Příjmy z užití nebo poskytnutí práv z průmyslového nebo jiného duševního vlastnictví autorských práv, včetně práv příbuzných právu autorskému, a to včetně příjmů z vydávání, rozmnožování a rozšiřování literárních a jiných děl vlastním nákladem. § 7 odst. 2 písm. a) ZDP
Příjmy z nájmu majetku zařazeného v obchodním majetku. § 7 odst. 2 písm. b) ZDP
Příjem z výkonu nezávislého povolání. § 7 odst. 2 písm. c) ZDP
Z pokynu GFŘ D-22 vyplývá, že za příjmy podle § 7 odst. 1 písm. c) ZDP se také považují příjmy ze samostatné činnosti ve smyslu § 420 odst. 1 NOZ provozované bez příslušného podnikatelského oprávnění.
Pokud je však některá činnost zákonem zcela zakázána (např. obchodování s lidmi, obchod s drogami apod.), nemůže být taková činnost podnikáním ve smyslu § 420 NOZ.
U všech těchto příjmů spadajících pod § 7 ZDP je třeba dbát na to, že nesmí jít o příjmy podle § 6 ZDP.
Herec v divadle totiž může mít např. uzavřen pracovní poměr, a potom je nutné takový příjem přiřadit pod ustanovení § 6 jako příjem ze závislé činnosti a nikoliv pod ustanovení § 7 odst. 2 písm. a) ZDP.
Za příjmy podle § 7 ZDP se považují i příjmy spolupracujících osob (§ 13 ZDP), včetně členů rodiny zúčastněných na provozu rodinného závodu.
Příjmy z kapitálového majetku Podíly na zisku z obchodní korporace, podíly na zisku tichého společníka z účasti na podnikání, úroky, výhry a jiné výnosy z vkladů na vkladních knížkách, úroky z peněžních prostředků na účtu, výnosy z vkladových listů a z vkladů jim na roveň postavených, dávky penzijního připojištění se státním příspěvkem, plnění ze soukromého životního pojištění, úroky a jiné výnosy z poskytnutých úvěrů a zápůjček, úroky z prodlení, poplatek z prodlení, úroky z práva na dorovnání, úroky z vkladů na běžných účtech, úrokové a jiné výnosy z držby směnek, plnění ze zisku svěřenského fondu. § 8 odst. 1 ZDP
Patří sem i úroky z prodlení nebo poplatky z prodlení v případě, že je poplatník obdržel od odběratele za pozdní úhradu faktury (kdyby je například živnostník nesprávně zahrnul mezi příjmy podle § 7 ZDP, tak by si chybně díky těmto příjmům zvyšoval vyměřovací základy pro odvod pojistného na sociální a zdravotní pojištění).
Pozor zde na to, že je na tento řádek třeba zahrnout například i úroky z bankovních účtů v zahraničí
– v rámci fungující mezinárodní spolupráce s jinými státy se čeští správci daně mohou dozvědět o účtech poplatníka v zahraničí a o výnosech z nich.
Rozdíl mezi vyplacenou nominální hodnotou dluhopisu včetně vkladního listu nebo vkladu jemu na roveň a emisním kurzem při jejich vydání. § 8 odst. 2 ZDP
Příjmy z nájmu Příjmy z nájmu nemovitých věcí nebo bytů. § 9 odst. 1 písm. a) ZDP
Příjmy z nájmu movitých věcí, kromě příležitostného nájmu podle § 10 odst. 1 písm. a) ZDP. § 9 odst. 1 písm. b) ZDP
Pozor na to, že o příjmy z nájmu podle § 9 ZDP jde pouze tehdy, pokud, nejde o příjmy uvedené v § 6 až § 8 ZDP!
Protože z § 21c odst. 3 ZDP vyplývá, že ustanovení tohoto zákona upravující nájem se použijí i pro pacht, použije se § 9 i pro pacht (kromě speciální úpravy v odst. 7 pro pacht obchodního závodu).
Příjmem z nájmu jsou i příjmy z nájmu části nemovité věci nebo z nájmu části bytu.
K příjmům z nájmu podle § 9 ZDP se podrobně vyjadřuje pokyn GFŘ D-22.

References: § 3

§ 6

§ 6

§ 6
 § 6
 § 7
 § 7
 § 7
 § 7
 § 7
 § 7
 § 7
 § 7
 § 7
 § 420
 § 420
 § 7
 § 6
 § 6
 § 7
 § 7
 § 8
 § 7
 § 8
 § 9
 § 10
 § 9
 § 9
 § 6
 § 8
 § 21
 § 9
 § 9