Source: https://es.scribd.com/document/170976284/0030-Planificacion-Fiscal-Material
Timestamp: 2019-04-23 06:31:03+00:00

Document:
Articulo MCIV
CAP3-LEVANTAMIENTO-ACTUAL. (1)
Administracion de proyectos 9a.docx
Maestría-sistema de Informaicón Gerencial
Nueva Ley Pyme Aprobada - Resumen
Convocatoria c 070 12(1)
Analisis de La Ley 30056
IPIT CPCEPBA – VIRTUAL
“PLANIFICACION FISCAL”
Planificación tributaria y competitividad empresarial. Marco “Local” o “Internacional” Cambios en Sistemas Fiscales La elección de la figura jurídica para el desarrollo de los negocios. Los regímenes de incentivos tributarios a nivel nacional vigentes
Temas de carácter previsional Principales normas promocionales contenidas en los impuestos nacionales. Otras herramientas de planificación tributaria. Sistemas Tributarios en el Mercosur.
 Las transformaciones de los sistemas fiscales y la importancia del análisis de las figuras jurídicas adecuadas. José María Caruso 4 .  Objetivo del menor costo fiscal.IPIT CPCEPBA – VIRTUAL Planificación Tributaria y competitividad empresarial  El tema fiscal como elemento esencial en la competitividad. Dr.  Factor decisivo en la toma de la decisión final de la inversión.
IPIT CPCEPBA – VIRTUAL Planificación Tributaria y competitividad empresarial CONSTITUCION NACIONAL: El artículo 19 de la C. DICTAMEN Nº 58/97 – DAL – Dr.J.N.S. C.: (causa: ICA SRL y Chocolates Aguila). José María Caruso 5 . ni privado de los que ella no prohibe. dispone que ningún habitante puede ser obligado a hacer lo que no manda la ley.N.
S.S. Sociedades de Hecho SRL S. (UTE) Agrupación de Colaboración Empresaria.A. (ACE) Dr.IPIT CPCEPBA – VIRTUAL Figura Jurídica para el desarrollo de los negocios.C. José María Caruso 6 . Unión Transitoria de Empresas.        Empresas unipersonales.
IPIT CPCEPBA – VIRTUAL Regímenes de Incentivos Tributarios  Promoción Industrial y Agropecuaria (Ley 23.614.  Régimen de Capacitación PyMEs (Ley 22. José María Caruso 7 .317) Dr.614)  Promoción Industrial de Tierra del Fuego (Ley 19.640)  Régimen de Zonas Francas (Ley 23.
467)  Régimen de Incentivo Fiscal para Bienes de Capital.IPIT CPCEPBA – VIRTUAL Regímenes de Incentivos Tributarios  Régimen de Sociedad de Garantía Recíproca (Ley 24.360) Dr. Informática y Telecomunicaciones (Decreto 379/01). José María Caruso 8 .  Promoción de Inversiones en Bienes de Capital (Ley 26.
IPIT CPCEPBA – VIRTUAL Regímenes de Incentivos Tributarios  Promoción de la Industria del Software (Ley 25.080)  Régimen de Incentivo a la Competitividad de las Autopartes Locales (Decreto Nº 774/05). José María Caruso 9 . Dr.196).  Régimen de Promoción Forestal (Ley 25.922)  Régimen de Promoción Minera (Ley 24.
 Régimen Promocional de Hidrocarburos (Ley 26.IPIT CPCEPBA – VIRTUAL Regímenes de Incentivos Tributarios  Régimen de importación de líneas de producción usadas (Resolución Nº 511/00 de la SIC). Dr. José María Caruso 10 .154)  Promoción de desarrollo y producción de Biocombustibles (Ley 26.093).
José María Caruso 11 .  Régimen de beneficios para inversiones nuevas en generación a través de fuentes renovables de energía (Ley 26.457). Dr.190).IPIT CPCEPBA – VIRTUAL Regímenes de Incentivos Tributarios  Régimen de incentivos para fabricación de motocicletas y motopartes (Ley 26.
IPIT CPCEPBA – VIRTUAL Regímenes de Incentivos Tributarios  Promoción de desarrollo y producción de la Biotecnología Moderna (Ley Nº 26. José María Caruso 12 .(Decreto Nº 870/03 Dr.509 y normas complementarias).  Régimen de Emergencia Agropecuaria (Ley 26.270).  Régimen de Contrato de Exportación “Llave en Mano”.
Método devengado exigible. -Sueldos. o Normas particulares de imputación de ganancias: .IPIT CPCEPBA – VIRTUAL Normas Promocionales en Impuestos Nacionales Impuesto a las Ganancias o Reorganizaciones empresarias. José María Caruso 13 . jubilaciones y pensiones: cobro de retroactividades.Venta y reemplazo. . Dr. etc.
Gratificaciones al personal.) o Imputación de Gastos: -Diferencias de impuestos provenientes de ajustes.Previsión para malos créditos.IPIT CPCEPBA – VIRTUAL Normas Promocionales en Impuestos Nacionales Impuesto a las Ganancias (Cont.Gastos de organización. . o Convenios de Doble Imposición. . José María Caruso 14 . . o Precios de Transferencia Dr.
 Cómputo de Contribuciones Patronales como crédito Fiscal Técnico (Decreto 814/01) Dr.  Exclusiones de retenciones y percepciones. José María Caruso 15 .IPIT CPCEPBA – VIRTUAL Normas Promocionales en Impuestos Nacionales Impuesto al Valor Agregado  Recupero IVA Exportaciones.
Opciones.Futuros.Swaps.IPIT CPCEPBA – VIRTUAL Otras herramientas tributarias  Fideicomiso  Leasing  Contratos Derivados: . José María Caruso 16 . . Dr. .
IPIT CPCEPBA – VIRTUAL CAPACITACION PEQUEÑAS Y MEDIANAS EMPRESAS LEY N° 22.317 DECRETOS N°819/98 y 434/99 Dr. José María Caruso 17 .
dirigiéndolas a la capacitación. A través del Programa de Crédito Fiscal el INET incorpora recursos adicionales al proceso de capacitación. vinculado a sectores educativos y de la producción. José María Caruso 18 .IPIT CPCEPBA – VIRTUAL CAPACITACION PEQUEÑAS Y MEDIANAS EMPRESAS 1)¿Qué es el crédito fiscal? Es un mecanismo que favorece la inversión directa de recursos humanos. que permite al sector privado generar estrategias sobre el destino de una parte de sus obligaciones fiscales. Dr.
e) Empresas a través de la organización de actividades para la formación.IPIT CPCEPBA – VIRTUAL 2) ¿ Quiénes pueden capacitar? a) Asociaciones Gremiales. José María Caruso 19 . c) Centros de formación profesional. d) Consejos o Colegios Profesionales. b) Cámaras Empresarias. 3) ¿A quién se destina? A todos los recursos humanos asociados directa o indirectamente a la actividad de los sectores productivos de bienes y servicios actuales o potenciales. f) Escuelas. Dr. g) Universidades Nacionales o Provinciales y h) Organizaciones No Gubernamentales.
así como el compromiso de aporte de la empresa que direccionará. etc.IPIT CPCEPBA – VIRTUAL 4) ¿ Quiénes lo utilizan? Todas las personas físicas o jurídicas que desarrollen alguna actividad económica. sus obligaciones fiscales. institutos. de servicios y de producción rural o minera. a tales fines.300 lo extendió a los establecimientos comerciales. 5) ¿Cómo se accede? Las entidades que imparten instrucción o capacitación (escuelas. esto es. empresas. que participen de un modo u otro en la producción o intercambio de bienes y servicios. José María Caruso 20 .) denominadas beneficiarios deben presentar al Instituto Nacional de Educación Tecnológica los proyectos de capacitación y/o equipamiento con sus respectivos presupuestos. Dr.La Ley N° 25.
Ganancias. 7) ¿ Cómo se instrumenta? Mediante la emisión de certificados a nombre de la empresa. percepción y fiscalización se encuentren a cargo de la DGI (IVA. etc). Los certificados son endosables y están exentos de impuestos nacionales que ya existen o a crearse. durante el transcurso del año que se solicita el crédito. por el monto del mismo. excepto para PyMES la alícuota de capacitación es del 8% (ocho por ciento) Dr.IPIT CPCEPBA – VIRTUAL 6) ¿Qué impuestos se pueden cancelar? Todos los tributos cuya aplicación. obligaciones fiscales. cuya entrega a la DGI cancela. José María Caruso 21 . 8) ¿ Cuál es el monto? El monto máximo es el 8% o (ocho por mil) de los sueldos y remuneraciones totales efectivamente pagadas.
IPIT CPCEPBA – VIRTUAL 9) ¿ Qué gastos cubre? Gastos en personal docente, generales (servicios, materias primas, material didáctico, etc.) y en equipamiento necesario para la capacitación. 10) ¿Dónde se tramita? Las solicitudes como así también toda la documentación requerida deberá ser presentada o dirigida personalmente o por correspondencia al Instituto Nacional de Educación Tecnológica y lugares habilitados a tal fin.
IPIT CPCEPBA – VIRTUAL REGLAMENTO DE PROYECTOS MODALIDADES: 1) “Solicitante Cedente”, tiende a promover la capacitación de una o más Micro, Pequeñas o Medianas Empresas por parte de la empresa solicitante. 2) “Solicitante Beneficiaria”, tiende a promover la capacitación de una o más Micro, Pequeñas o Medianas Empresas que presenten Proyectos asociativos o individuales. Las empresas solicitantes deberán estar previamente inscriptas en el Registro de la Subsecretaría de la Pequeña y Mediana Empresa y Desarrollo Regional.
• NO PODRAN SER BENEFICIARIAS ACTIVIDADES ECONOMICAS: LAS SIGUIENTES
1) Financieras.
2) Intermediación y corretaje inmobiliario. 3) Corretaje de títulos. 4) Empresas de seguros privadas de capitalización. 5) Entidades de pensión privada abierta. 6) Consultoría y prestación de servicios de asesoramiento a empresas.
Dr. José María Caruso 24
000.Cantidad de actividades: 10 .000.000 Dr.784 de Presupuesto Anual) • MONTOS MÁXIMOS DE REINTEGRO: 1) Modalidad 1: .para año 2013 (Ley 26.Máximo a ceder: $ 60.000.Empresas Beneficiarias: 20 .por empresa beneficiaria. José María Caruso 25 .Cantidad de Proyectos: 2 por empresa solicitante ...IPIT CPCEPBA – VIRTUAL REGLAMENTO (Continuación) • CUPO ANUAL : $ 80.Actividades cerradas: hasta $ 40.Cantidad de actividades: máximo 10 . 2) Modalidad 2: .
José María Caruso 26 . • Dr.317. Deberán inscribirse en el “Registro de Unidades Capacitadoras” todas las personas físicas o jurídicas que en este carácter pretendan participar en proyectos de capacitación.IPIT CPCEPBA – VIRTUAL REGLAMENTO – SPyME TITULO I – DEL REGISTRO: • Deberán inscribirse en el “Registro de Empresas” todas las personas físicas o jurídicas que pretendan presentarse en carácter de solicitantes y/o beneficiarias de proyectos de Capacitación bajo el Régimen de Crédito Fiscal Ley 22.
El formulario de solicitud de inscripción a: http://www.ar NO PODRAN INSCRIBIRSE: Los querellados o denunciados por la Ley 23.sepyme.gov.JJ. Dr.771 o 24. los querellados o denunciados penalmente.769. José María Caruso 27 . y los involucrados en causas penales. RENOVACION DE LA INSCRIPCION: Anualmente hasta el último día hábil del mes de marzo de cada año.IPIT CPCEPBA – VIRTUAL REGLAMENTO SPyME REQUISITOS Y CONDICIONES PARA LA INSCRIPCION Completar y transferir electrónicamente via Internet en carácter de DD.
Dr. ¿Cómo se accede? Las empresas puedan acceder a este beneficio de manera sencilla: Ingresan en el sistema informático se registran y completan el formulario de Preproyecto.Las grandes empresas pueden ceder su beneficio para capacitar a empresas pymes de su cadena de valor o bien de una región o sector económico de su interés. José María Caruso 28 .IPIT CPCEPBA – VIRTUAL ¿Quiénes pueden ser Beneficiarias de la capacitación? Las empresas que acrediten su condición de pyme de acuerdo a la disposición vigente. (Disposición 24/2001) y que no tengan deudas fiscales y provisionales exigibles. Asimismo deberán registrarse las unidades capacitadoras y docentes que desarrollarán las actividades de capacitación.
Modalidades de presentación Las empresas podrán presentar Preproyectos que incluyan actividades abiertas y cerradas. de acuerdo a las siguientes modalidades: EMPRESA SOLICITANTE EMPRESA/S BENEFICIARIAS IPIT CPCEPBA – VIRTUAL MODALIDAD 1 (cesión del beneficio) MODALIDAD 2 Capacitación Propia GRANDES EMPRESAS Y/O PYMES (CEDENTES) OTRAS PYMES PYMES LAS MISMAS PYMES Dr. José María Caruso 29 .
se le comunica a la empresa los términos del mismo y se le solicita la documentación respaldatoria. Dr. Si el preproyecto fuera pre-aprobado. En caso de no ser pre-aprobado. José María Caruso 30 . una vez registradas la Empresa y la UCAP. 2) Evaluación del Preproyecto. Compromiso de respuesta: 96 horas. completar el formulario de Preproyecto de capacitación. se notifica la evaluación y las posibles recomendaciones para su reformulación Importante: Hasta este momento ni las empresas ni las UCAPs participantes deberán enviar documentación en papel.IPIT CPCEPBA – VIRTUAL Procedimiento de presentación de Pre-proyectos 1) Presentación de Preproyecto: La empresa debe. incluyendo una breve descripción de sus objetivos y la/s actividad/es de capacitación que coadyuven al cumplimiento de los mismos.
estando aprobado el preproyecto y a su cuenta y riesgo. Dr. Compromiso de respuesta: 15 días. Importante: Si las actividades incluidas fuesen Abiertas. Si las actividades fueran cerradas.IPIT CPCEPBA – VIRTUAL 3) Aprobación y Ejecución de la capacitación. a partir del día siguiente de la publicación de la disposición de aprobación del beneficio. en la fecha programada. José María Caruso 31 . las empresas podrán comenzar a ejecutar. realizar las actividades. entonces la empresa podrá. Una vez aprobado el Preproyecto y presentada la documentación respaldatoria se aprueba el Proyecto y las empresas pueden comenzar a ejecutar las actividades de capacitación.
Dr. IVA. Compromiso de respuesta: 30 días. Ganancia Mínima Presunta.es endosable. no tiene fecha de vencimiento. Las empresas presentarán las rendiciones de cuentas de los gastos incurridos a medida que se ejecuten las actividades de Capacitación.). José María Caruso 32 . Impuestos Internos. La Sepyme reintegra hasta el 100% de los gastos rendidos a través de un certificado de Crédito Fiscal que puede aplicarse al pago de impuestos nacionales (Impuesto a las Ganancias.IPIT CPCEPBA – VIRTUAL 4) Rendición de Cuentas y Reintegro. etc.
a los efectos del presente Reglamento. José María Caruso 33 . computados por sus importes brutos mensuales.MASA SALARIAL BRUTA Se entenderá por Masa Salarial Bruta..IPIT CPCEPBA – VIRTUAL ARTICULO 7º. Dr. a los montos remuneratorios totales abonados al personal ocupado en las empresas.
José María Caruso 34 . concepto "Remuneración 2") de los últimos DOCE (12) meses previos a la presentación del Proyecto. Dr.Formulario 931 "AFIP". No se considerará Masa Salarial a toda asignación en dinero o en especie efectuada de manera no remunerativa.IPIT CPCEPBA – VIRTUAL ANEXO I Su cálculo surge de aplicar la reglamentación establecida para determinar los montos imponibles sujetos a aportes y contribuciones previsionales informados en la declaración jurada mensual al Sistema Unico de Seguridad Social (SUSS .
ser ejecutados exclusivamente mediante el método denominado "teleconferencia" o "aula virtual".. debiendo. posibilitando la reunión de los alumnos en un mismo ámbito físico destinado a la realización de las actividades dirigidas al aprendizaje. en este último caso.IPIT CPCEPBA – VIRTUAL ARTICULO 7º. es decir.ACTIVIDADES DE CAPACITACION Las actividades de capacitación podrán consistir en el dictado de cursos o la realización de talleres teóricoprácticos. José María Caruso 35 . Las actividades de capacitación se clasificarán en Abiertas o Cerradas. Dr. presenciales o a distancia.
IPIT CPCEPBA – VIRTUAL a) Actividades Abiertas: se considera actividad Abierta a aquella realizada por una “UCAP” orientada al publico en general, es decir, no financiada exclusivamente por la empresa beneficiaria. Son ejemplos de este tipo de actividades: la asistencia a un curso de comercio exterior, la
participación en un congreso o seminario empresarial, la
asistencia a un curso de postgrado, y cualquier actividad de capacitación realizada por institución pública o privada, que
se lleve a cabo en lugar y fecha predeterminado por la
misma. En este tipo de actividades no hay requisitos de cantidad mínima de participantes.
Dr. José María Caruso 36
IPIT CPCEPBA – VIRTUAL b) Actividades Cerradas: Se considera actividad cerrada a aquella realizada por una “UCAP” en forma y con financiamiento exclusivo de la empresa beneficiaria. ANEXO I En este tipo de actividades la cantidad mínima de participantes “SSPYMEYR” aceptable podrá es de TRES (3) personas. menor Excepcionalmente, y si la aprobar cantidad de participantes. No serán admisibles jornadas de más de SEIS HORAS (6 hs.) propuesta lo amerita, la actividades con
Dr. José María Caruso 37
IPIT CPCEPBA – VIRTUAL 1er. PASO: INSCRIPCION EN REGISTRO DE BENEFICIARIOS  PERSONERÍA  DOMICILIO  NÓMINA DE CURSOS  MATRICULA  INVENTARIO 2do. PASO: FIRMA CARTA COMPROMISO
B) PRESENTACIÓN AL INET. PASO: PRESENTACION DEL BENEFICIARIO AL INET SE EFECTUA A TRAVÉS DE UNA RESOLUCION. PASO: PRESENTACION DEL BENEFICIARIO AL INET A) CANTIDAD DE ALUMNOS B) PRESUPUESTO DE EGRESOS E INGRESOS C) EQUIPAMIENTO D) CARTA COMPROMISO DE LA EMPRESA 4to. José María Caruso 39 .IPIT CPCEPBA – VIRTUAL 3er. PASO: CERTIFICACIÓN A) CERTIFICACIÓN CONTABLE DE LOS SUELDOS Y REMUNERACIONES PAGADAS. 5to. Dr.
Dr.F. CF CAPACITADOR CAPACITADOS $$$ INET A.I. CERTIFICADO DE CRÉDITO FISCAL CERT.IPIT CPCEPBA – VIRTUAL 6to. José María Caruso 40 .P.
467 Y 25.IPIT CPCEPBA – VIRTUAL SOCIEDADES DE GARANTIA RECIPROCA LEY N° 24. José María Caruso 41 .300 Dr.
300. REQUISITOS MUY RIGUROSOS. PAGO DE ALTAS TASAS.000.000 DE PYMES POR $ 70. PLAZOS REDUCIDOS. José María Caruso 42 . • LUEGO SE EXTENDIÓ EN EL RESTO DEL EUROPA (ITALIA 1977.000 MILLONES DE EUROS. EN ESPAÑA 1978) LLEGANDO HACE DOS AÑOS A INCLUIR A MÁS DE 3.IPIT CPCEPBA – VIRTUAL ANTECEDENTES DE SU CREACIÓN EL PRIMER ANTECEDENTE FUE EN 1848 CUANDO SE CREA UNIÓN DE CRÉDITOS DE BRUSELAS POR NECESIDADES DE CRÉDITO DEEMPRESAS BELGAS. Dr. • EL SISTEMA DE “SGR” NACE EN ARGENTINA EN 1995 (LEY Nº 24.467) Y SE CONTINUÓ REGULANDO CON LA LEY Nº 25. • SU PRINCIPAL DIFICULTAD ES EL ACCESO AL CRÉDITO.
PLAZOS REDUCIDOS. ETC. • SON LAS PRINCIPALES GENERADORAS DE EMPLEO Y DE RIQUEZA. REQUISITOS MUY RIGUROSOS. REALIZAR RECONVERSIONES. • SU PRINCIPAL DIFICULTAD ES EL ACCESO AL CRÉDITO. PARA CONSTITUIR ACTIVO DE TRABAJO. PAGO DE ALTAS TASAS. • LA NORMA CREA PARA CUMPLIR SUS OBJETIVOS UNA SERIE DE INSTRUMENTOS: BONIFICACIONES DE TASAS DE INTERÉS. Dr.IPIT CPCEPBA – VIRTUAL FUNDAMENTOS QUE MOTIVARON SU CREACIÓN • LAS PYMES CONSTITUYEN UN ELEMENTO RELEVANTE PARA EL ASENTAMIENTO Y RETENCIÓN DE POBLACIONES POR LO TANTO EVITAN LAS NECESIDADES DE MIGRAR. José María Caruso 43 .
• CONTROLADAS: COMPUTA MONTO TOPE PARA TODO EL GRUPO. NO CLASIFICA. • VINCULADAS: COMPUTAN A NIVEL INDIVIDUAL Y SI AL MENOS UNA VINCULADA NO ES PYME. Dr.IPIT CPCEPBA – VIRTUAL DEFINICIÓN DE PEQUEÑA Y MEDIANA EMPRESA • AQUELLAS QUE NO SUPERAN DETERMINADO MONTO DE VENTA ANUAL EN LOS ÚLTIMOS 3 AÑOS AL QUE SE ESTÁ ANALIZANDO. José María Caruso 44 . • PUEDEN DEDUCIR EL 50% DE SUS EXPORTACIONES ANUALES DEL MONTO TOPE PARA CATEGORIZARSE.
LÍMITES OPERATIVOS 6. ¿CUÁLES SON LOS BENEFICIOS DE SER UN SOCIO PROTECTOR? 8. ¿QUÉ REQUISITOS DEBE CUMPLIR UNA SGR? 4. BENEFICIOS DEL SOCIO PARTÍCIPE EN ACINDAR 11.IPIT CPCEPBA – VIRTUAL SGR – ASPECTOS GENERALES 1. ¿QUIÉNES INTEGRAN UNA SGR? 2. BENEFICIOS FINANCIEROS DEL SOCIO PARTÍCIPE Dr. ¿CÓMO FUNCIONA UNA SGR? 3. OBJETIVOS DE LAS “SGR” 2. REQUISITOS PARA SER SOCIO PARTÍCIPE 10. ¿CUÁLES SON LOS BENEFICIOS DE SER UN SOCIO PARTÍCIPE? 9. RESTRICCIONES NORMATIVAS. José María Caruso 45 . EJEMPLO DE RELACIONES EXIGIDAS 7. ¿CUÁL ES LA FUNCIÓN DEL FONDO DE RIESGO? 5.
• BRINDAR ASESORAMIENTO ECONÓMICO Y FINANCIERO EN FORMA DIRECTA A TRAVÉS DE SU ESTRUCTURA O POR INTERMEDIO DE TERCEROS CONTRATADOS A TAL FIN.IPIT CPCEPBA – VIRTUAL OBJETIVOS DE UNA “SGR” • OTORGAR GARANTÍAS LÍQUIDAS A SUS SOCIOS PARTÍCIPES (PYMES) A SUS PARA SOCIOS MEJORAR SUS CONDICIONES DE ACCESO AL CRÉDITO. Dr. José María Caruso 46 .
IPIT CPCEPBA – VIRTUAL ¿QUIÉNES INTEGRAN UNA SGR? SOCIO SOCIOS PROTECTOR PARTÍCIPES PERSONAS PYMES QUE SGR FÍSICAS Y SUSCRIBAN JURÍDICAS ACCIONES QUE CLIENTES O OTORGA GARANTÍAS A REALICEN PROVEEDORES LOS SOCIOS PARTÍCIPES APORTES (MÍNIMO DE REQUIERE CONTRAGARANTÍAS AL CAPITAL 120 PYMES) DE LOS SOCIOS PARTÍCIPES SOCIAL (MÍNIMO DE ADMINISTRA EL Y AL VOTOS 50%) FONDO DE RIESGO FONDO DE RIESGO Dr. José María Caruso 47 .
OBTIENE BENEFICIO IMPOSITIVO.FORTACELE VÍNCULO CON PYMESPARTÍCIPES. 48 Dr.IPIT CPCEPBA – VIRTUAL ¿CÓMO FUNCIONA UNA SGR? SGR AVALA OBLIGACIONES DE SOCIOS PARTÍCIPES ADMINISTRA EL FONDO DE RIESGO SOCIOS PARTÍCIPES COMPRA ACCIONES DE LA SGR.APORTA EL FONDO DE RIESGO . FACILITA ACCESO AL CRÉDITO. FONDO DE RIESGO GARANTIZA EL CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES ASUMIDAS POR LA SGR.APORTA CAPITAL SOCIAL A LA SGR. RECIBEN BENEFICIOS ADICIONALES POR SER SOCIO. . SOCIO PROTECTOR . José María Caruso .
• PARTICIPACIÓN ACCIONARIA SOCIO PROTECTOR NO PUEDE EXCEDER EL 50 % Y LA DE CADA SOCIO PARTÍCIPE NO PUEDE EXCEDER EL 5 % DEL CAPITAL SOCIAL. Dr. LA FISCALIZACIÓN: UNA COMISIÓN COMPUESTA POR 3 MIEMBROS CON REPRESENTACIÓN POR CLASES DE SOCIOS INVERSA A LA DADA AL CONSEJO DE ADMINISTRACIÓN. DE LOS CUALES POR LO MENOS 1 REPRESENTARÁ A LOS SOCIOS PARTÍCIPES. LA DIRECCIÓN: A CARGO DE UN CONSEJO DE ADMINISTRACIÓN COMPUESTO POR 3 MIEMBROS. José María Caruso 49 • • .IPIT CPCEPBA – VIRTUAL ¿QUÉ REQUISITOS DEBE CUMPLIR UNA SGR? • CAPITAL SOCIAL MÍNIMO: $ 240.000 (DISTINTO DEL FONDO DE RIESGO).
LAS ASIGNACIONES DE RESULTADOS (50% DE SOCIOS PARTÍCIPES EN FORMA OBLIGATORIA). EL RENDIMIENTO DE LA INVERSIÓN DEL PROPIO FONDO. • ESTE FONDO ES ADMINISTRADO POR LA SGR. José María Caruso 50 . • SE CONSTITUYE CON EL APORTE DE LOS SOCIOS PROTECTORES. TRANSPARENCIA Y SOLVENCIA. DIVERSIFICACIÓN. Dr.IPIT CPCEPBA – VIRTUAL ¿CUÁL ES LA FUNCIÓN DEL FONDO DE RIESGO? • EL FONDO DE RIESGO CONSTITUYE LA GARANTÍA COMÚN DE CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES ASUMIDAS POR LA SGR COMO AVALISTA DE LOS SOCIOS PARTÍCIPES. LAS MISMAS DEBEN RESPETAR LOS CRITERIOS DE LIQUIDEZ. LOS INGRESOS NETOS POR PRIMAS DE EMISIÓN. EL VALOR DE LAS ACCIONES NO REEMBOLSADAS A LOS SOCIOS EXCLUIDOS. REALIZANDO DISTINTAS INVERSIONES.
SE PUEDE GARANTIZAR $ 4 A LOS SOCIOS PARTÍCIPES). Dr.IPIT CPCEPBA – VIRTUAL EL FONDO DE RIESGO: CONSTITUYE EL IMPORTE DEL ENCAJE MÍNIMO O RESERVA QUE DEBE MANTENER UNA SGR PARA RESPALDAR LAS GARANTÍAS OTORGADAS SOBRE CRÉDITOS DE LOS SOCIOS PARTÍCIPES.INDEPENDENCIA: SE IMPIDE GARANTIZAR A UN SOLO SOCIO PARTÍCIPE POR UN VALOR MAYOR AL 5% DE SU FONDO DE RIESGO Y TAMPOCO PUEDE HABER UN SOLO ACREEDOR QUE TENGA GARANTÍAS POR MÁS DEL 25% AUNQUE CORRESPONDA A DISTINTOS SOCIOS PARTÍCIPES. SINO RAZONABLEMENTE DIVERSIFICADAS.(POR CADA $1 FR. ESTAR . SIENDO SUS REQUISITOS: . José María Caruso 51 .SOLVENCIA: MANTENER UN SALDO NO INFERIOR AL 25% DEL TOTAL DE LAS GARANTÍAS OTORGADAS. .LIQUIDEZ: OBLIGACIÓN DE CONTAR A FIN DE CADA MES CON RECURSOS DISPONIBLES DE NO MENOS DEL 25% DE LOS VENCIMIENTOS DE GARANTÍAS QUE OPEREN EN EL MES SIGUIENTE.DIVERSIFICACIÓN: LAS INVERSIONES NO PUEDEN CONCENTRADAS. .
José María Caruso 52 . Dr.RENDIMIENTO ES BENEFICIO DEL SOCIO PROTECTOR. . .SE INVIERTEN PARA EVITAR SU DESVALORIZACIÓN.SE DISTRIBUYE PROPORCIONALMENTE ENTRE SUS SOCIOS.IPIT CPCEPBA – VIRTUAL RENTABILIDAD DEL FONDO DE RIEGO .
Dr. José María Caruso 53 • • . LA CITADA MODIFICACIÓN PERMITE EXCEPCIONALMENTE Y POR DECISIÓN FUNDADA SUPERAR ESTE LÍMITE. LA SGR PODRÁ OTORGAR GARANTÍAS POR HASTA 4 VECES EL VALOR DEL FONDO DE RIESGO. LÍMITES OPERATIVOS • EL TOTAL DE AVALES OTORGADOS A UN SOCIO PARTÍCIPE NO PUEDE SUPERAR EL 5 % DEL VALOR DEL FONDO DE RIESGO (FR). CUANDO LOS MISMOS RESULTEN ORGANISMOS ESTATALES. NO SE PUEDEN ASIGNAR OBLIGACIONES CON UN MISMO ACREEDOR POR MAS DEL 25 % DEL VALOR DEL FR.IPIT CPCEPBA – VIRTUAL RESTRICCIONES NORMATIVAS.
000. José María Caruso OBLIGACION ES ASIGNADAS A UN MISMO ACREEDOR: $ 250.000 Dr.000 SGR FONDO DE RIESGO: $ 1.000 54 .000.000 AVALES OTORGADOS A UN MISMO SOCIO PARTÍCIPE: $ 50.IPIT CPCEPBA – VIRTUAL EJEMPLO DE RELACIONES EXIGIDAS SOCIO PROTECTOR AVALES OTORGADOS MÁXIMOS (TOTAL): $ 4.
OPORTUNIDAD DE INVERSIÓN: LOS ACTIVOS DEL “FR” PUEDEN SER INVERTIDOS Y OBTENER RENTA. EN EL EJERCICIO QUE SE EFECTIVICEN. PUDIENDO SER REINVERTIDOS Y VUELVE A SER ACREEDOR DEL BENEFICIO. COMERCIAL: DESARROLLO PROVEEDORES.IPIT CPCEPBA – VIRTUAL • ¿CUÁLES SON LOS BENEFICIOS DE SER UN SOCIO PROTECTOR? IMPOSITIVO: LOS APORTES DE CAPITAL Y AL “FR” SON DEDUCIBLES DE IMPUESTOS A LAS GANANCIAS. José María Caruso • • • DE CLIENTES Y 55 . Y LA “SGR” DEBE MANTENER EN PROMEDIO UN STOCK DE GARANTÍAS OTORGADAS POR UN VALOR EQUIVALENTE AL 80 % DEL “FR”. Dr. PARA QUE ESTA DEDUCCIÓN SEA DEFINITIVA EL “FR” TIENE QUE MANTENERSE POR LO MENOS DOS AÑOS.
IPIT CPCEPBA – VIRTUAL ¿CUÁLES SON LOS BENEFICIOS DE SER UN SOCIO PROTECTOR? DESARROLLO DE CADENA DE VALOR PROVEEDORES CLIENTES USINA GENERACIÓN DE VALOR A LO LARGO DE LA CADENA * MAYOR EFICIENCIA OPERATIVA Y FINANCIERA Dr. José María Caruso 56 .
AGILIZA OTORGAMIENTO DEL CRÉDITO DEBIDO A CONOCIMIENTO QUE EXISTE SOBRE LA TRAYECTORIA DE LA PYME. POSIBILIDAD DE OBTENER ASESORAMIENTO TÉCNICO. Dr. José María Caruso 57 • • • • • • .IPIT CPCEPBA – VIRTUAL ¿CUÁLES SON LOS BENEFICIOS DE SER UN SOCIO PARTÍCIPE? DEDUCCIÓN DE APORTES DE CAPITAL EN EL IMPUESTO A LAS GANANCIAS. PERMITE OBTENER GARANTÍAS PARA GARANTIZAR SUS OBLIGACIONES COMERCIALES. OTORGA POSIBILIDAD DE ACCEDER A COSTOS DE FINANCIAMIENTO COMPETITIVOS. FACILITA LA OBTENCIÓN DE FINANCIAMIENTO PARA PROYECTOS DE INVERSIÓN Y CAPITAL DE TRABAJO. ECONÓMICO Y FINANCIERO.
SER CALIFICADO COMO PYME POR SU NIVEL DE FACTURACIÓN Y ACTIVIDAD. José María Caruso 58 . .IPIT CPCEPBA – VIRTUAL REQUISITOS PARA SER SOCIO PARTÍCIPE . -TENER REGULARIZADA LA SITUACIÓN IMPOSITIVA Y PREVISIONAL (DOCUMENTACIÓN ACTUALIZADA) • FISCAL • PATRIMONIAL • SOCIETARIA .SUSCRIBIR ACCIONES DEL CAPITAL SOCIAL.OTORGAR CONTRAGARANTÍA • FIANZAS PERSONALES • AVAL BANCARIO • WARRANT • GARANTÍAS REALES (PRENDAS / HIPOTECAS) • OTRAS Dr.
• • • • • • IPIT CPCEPBA – VIRTUAL BENEFICIOS FINANCIEROS DEL SOCIO PARTÍCIPE PRÉSTAMOS FINANCIEROS: PARA CAPITAL DE TRABAJO. AMORTIZACIONES DE ACUERDO AL CICLO PRODUCTIVO. FINANCIACIÓN DE PROYECTOS DE INVERSIÓN: EN PESOS Y DÓLARES. Dr. CON TASA VARIABLE Y FIJA. TASA FIJA Y VARIABLE. CON PLAZOS DE HASTA 60 MESES. CON PLAZOS DE HASTA 84 MESES. FACTORING INTERNACIONAL. José María Caruso 59 . EN PESOS. CARTAS DE CRÉDITO. DESCUBIERTOS FLEXIBLES AVALES BANCARIOS FINANCIACIÓN A TASA SUBSIDIADA POR LA SEPYME: PARA LA COMPRA DE BIENES DE CAPITAL ORIGEN NACIONAL CON UN PLAZO DE HASTA 48 MESES. ADQUISICIÓN DE BIENES DE CAPITAL. COMERCIO EXTERIOR: PREFINANCIACIÓN DE EXPORTACIONES.
b) LA ASAMBLEA GENERAL ORDINARIA: FIJA LAS POLÍTICAS DE INVERSIÓN DE LOS FONDOS SOCIALES Y APRUEBA EL COSTO DE LAS GARANTÍAS Y EL MÍNIMO DE CONTRAGARANTÍAS QUE LA SGR REQUERIRÁ DE LOS SOCIOS PARTÍCIPES.IPIT CPCEPBA – VIRTUAL GOBIERNO DE LAS SGR a) CONSEJO DE ADMINISTRACIÓN: ESTÁ INTEGRADO POR 3 PERSONAS DE LAS CUALES AL MENOS UNA REPRESENTARÁ A LOS SOCIOS PARTÍCIPES. Dr. c) LA ASAMBLEA EXTRAORDINARIA: TRATA TODOS LOS ASUNTOS EXCEPCIONALES QUE NO ESTUVIERAN RESERVADOS A LA ASAMBLEA ORDINARIA Y PUEDE SER CONVOCADA POR EL CONSEJO DE ADMINISTRACIÓN O POR EL 10% DEL CAPITAL SOCIAL. José María Caruso 60 . OTRA A LOS SOCIOS PROTECTORES Y LA RESTANTE A CUALQUIERA DE LAS DOS CLASES DE SOCIOS DE ACUERDO A LO QUE ESTABLEZCA EL ESTATUTO SOCIAL.
IPIT CPCEPBA – VIRTUAL DISTRIBUCIÓN REALIZADAS DE UTILIDADES LÍQUIDAS Y RESERVA LEGAL: 5% HASTA COMPLETAR EL 20% DEL CAPITAL SOCIAL. EL RESTO TENDRÁ EL SIGUIENTE TRATAMIENTO: • • SOCIOS PROTECTORES: DISTRIBUCIÓN EN EFECTIVO (RETRIBUCIÓN DEL CAPITAL APORTADO). PUDIENDO DISTRIBUIRSE EL RESTO ENTRE LA TOTALIDAD DE LOS SOCIOS. SOCIOS PARTÍCIPES: SE DESTINARÁ AL FONDO DE RIESGO EN UN 50%. Dr. José María Caruso 61 .
IPIT CPCEPBA – VIRTUAL TRATAMIENTO IMPOSITIVO SOCIEDAD DE GARANTÍA RECÍPROCA: A) IMPUESTO A LAS GANANCIAS: UTILIDADES DEL EJERCICIO DE SU ACTIVIDAD PRINCIPAL (OTORGAMIENTO DE GARANTÍAS): EXENTAS. RENDIMIENTOS DEL FONDO DE RIESGO (INVERSIONES) Y DERIVADOS DEL ASESORAMIENTO A SOCIOS PARTÍCIPES: GRAVADOS. DONACIONES. Dr. José María Caruso 62 . SUBVENCIONES Y OTRAS DE SIMILARES CARACTERÍSTICAS QUE RECIBA LA SGR: GRAVADOS. - - RECUPERO DE CRÉDITOS (OPORTUNAMENTE CONSIDERADOS INCOBRABLES): GRAVADOS.
): GRAVADO.RESTO: GRAVADO D) INGRESOS BRUTOS: LA LEY PREVÉ LA INVITACIÓN A LAS PROVINCIAS A QUE ESTABLEZCAN LA EXENCIÓN. José María Caruso 63 TRATAMIENTO IMPOSITIVO (Continuación) .DEMÁS LOCACIONES Y PRESTACIONES DE SERVICIOS (ASESORAMIENTO. C) IMPUESTO A LA GANANCIA MÍNIMA PRESUNTA: .RETRIBUCIÓN POR OTORGAMIENTO DE GARANTÍAS: EXENTO (NO RESULTA UNA VENTAJA PORQUE IMPIDE CÓMPUTO DE CRÉDITOS FISCALES). . ETC. Dr.IPIT CPCEPBA – VIRTUAL SOCIEDAD DE GARANTÍA RECÍPROCA: B) IMPUESTO AL VALOR AGREGADO: . .FONDO DE RIESGO: ACTIVO NO COMPUTABLE.
DEBIENDO REINTEGRARLA AL BALANCE IMPOSITIVO. Dr. SOCIO PARTÍCIPE: DESGRAVA APORTES AL CAPITAL SOCIAL EN EL AÑO QUE LO EFECTIVIZÓ.IPIT CPCEPBA – VIRTUAL TRATAMIENTO IMPOSITIVO (Continuación) IMPUESTO A LAS GANANCIAS: SOCIO PROTECTOR: DESGRAVA EL APORTE CON DESTINO AL CAPITAL SOCIAL Y AL FONDO DE RIESGO. LA DEDUCCIÓN SE REDUCIRÁ EN UN PORCENTAJE EQUIVALENTE A LA DIFERENCIA (APORTE Y GARANTÍAS OTORGADAS). CONDICIONES: EL 80% DEL “FR” UTILIZADO PARA OTORGAMIENTO DE GARANTÍAS. José María Caruso 64 . SE PODRÁ COMPUTAR 1 AÑO ADICIONAL. CUANDO NO SE CUMPLA EL REQUISITO DE UTILIZACIÓN DEL “FR” EN LOS 2 AÑOS POSTERIORES. CASO CONTRARIO.
GASTO ADMINISTRACIÓN: PORCENTAJE FIJO PARA CUBRIR ESTOS GASTOS Dr.COSTOS PARA SOCIOS PARTICIPES • • • SUSCRIPCION DE ACCIÓN DE SGR: SIMBÓLICO. IPIT CPCEPBA – VIRTUAL PORCENTAJE DE AVALES: COSTO DE AVAL OTORGADO: ENTRE 2 Y 3% ANUAL. José María Caruso 65 .
282 251.ESTADISTICAS (Fuente SEPYME) INDICADOR CANTIDAD SGR FONDO DE RIESGO GARANTIAS OTORGADAS MONTO DE GARANTIAS OTORGADAS (EN MILES DE $) GARANTÍA PROMEDIO GARANTÍAS VIGENTES GARANTIAS CAIDAS GARANTIAS RECUPERADAS % GARANTIA RECUPERADAS 2005 21 321.273 57.5 379.705 35.905 56.179 43.775 9.398. José María Caruso 66 .051 8.975 15.987 64% 191.570.640 10.669 602.807 115% 396.8 1.9 TOTAL Dr.744 49.540.494 40.965 2.599 57% IPIT CPCEPBA – VIRTUAL 2010 24 838.
996 1.358.744 IPIT CPCEPBA – VIRTUAL % 34% 28% 23% 14% 1% 100% Dr.715 770.257.786 360.ESTADISTICAS (Fuente SEPYME) AVALES POR SECTOR SECTOR AGROPECUARIO COMERCIO INDUSTRIAL SERVICIOS CONSTRUCCIÓN TOTAL AÑO 2010 712.085 2.192. José María Caruso 67 .138 9.659.981 648.540.570.858 102.667 2.322 2.375 47.179 TOTAL 3.
179 100 % GARANTIZAR 939.798 13% 419.273 100% 312.000 7% OTRAS 1.194 53% Dr.985 37% ACINDAR PYMES 253.IPIT CPCEPBA – VIRTUAL ESTADISTICAS (Fuente SEPYME) FONDO DE RIESGO Y AVALES OTORGADOS AÑO TOTAL GARANTIZAR ACINDAR PYMES RESTO 2010 838.347.540. José María Caruso 68 .684 50% AÑO 2010 TOTAL 2.791 37% 105.
“A” 3141: GARANTÍAS O AVALES OTORGADOS POR SOCIEDADES DE GARANTÍA RECÍPROCA Y FONDOS PROVINCIALES. “A” 4169: “SOCIEDADES DE GARANTÍA RECÍPROCA”. TRATAMIENTO COMO GARANTÍAS PREFERIDAS “A”. LÍMITES DE INVERSIÓN EN DEPÓSITOS A PLAZO FIJO POR ENTIDAD FINANCIERA. “A” 2806: SOCIEDADES DE GARANTÍA RECÍPROCA INSCRIPTAS EN EL BANCO CENTRAL. PONDERACIÓN DE AVALES.467). 80 DE LA LEY 24. Dr. ACTUALIZACIÓN DE TEXTOS ORDENADOS.MARCO NORMATIVO (PRINCIPALES NORMAS APLICABLES) IPIT CPCEPBA – VIRTUAL BANCO CENTRAL DE LA REPUBLICA ARGENTINA “A” 2411: SOCIEDADES DE GARANTÍA RECÍPROCA. CONSTITUCIÓN DEL FONDO DE RIESGO. TEXTO ORDENADO. REQUISITOS A OBSERVAR (ART.C.A. “A” 4009: FONDO DE RIESGO DE LAS SOCIEDADES DE GARANTÍA RECÍPROCA.R. MODIFICACIÓN DEL LÍMITE INDIVIDUAL DE GARANTÍAS A OTORGAR A CADA SOCIO PARTÍCIPE. MODIFICACIONES. INSCRIPCIÓN EN EL B. José María Caruso 69 .
MODIFICACIÓN DEL LÍMITE INDIVIDUAL DE GARANTÍAS A OTORGAR A CADA SOCIO PARTÍCIPE. José María Caruso 70 . MODIFICACIÓN DEL LÍMITE INDIVIDUAL DE GARANTÍAS A OTORGAR A CADA SOCIO PARTÍCIPE. CAPITALES MÍNIMOS DE LAS ENTIDADES FINANCIERAS. RELACIÓN PARA LOS ACTIVOS INMOVILIZADOS Y OTROS CONCEPTOS. DEPÓSITOS E INVERSIONES A PLAZO. CLASIFICACIÓN DE DEUDORES.467). MODIFICACIONES. “A” 4531: “SOCIEDADES DE GARANTÍA RECÍPROCA”. Dr. AFECTACIÓN DE ACTIVOS EN GARANTÍA. SOCIEDADES DE GARANTÍA RECÍPROCA (ART. SERVICIOS COMPLEMENTARIOS DE LA ACTIVIDAD FINANCIERA Y ACTIVIDADES PERMITIDAS.IPIT CPCEPBA – VIRTUAL MARCO NORMATIVO (CONTINUACIÓN) BANCO CENTRAL DE LA REPUBLICA ARGENTINA “A” 4253: “SOCIEDADES DE GARANTÍA RECÍPROCA”. 80 DE LA LEY 24. “A” 5183: DESEMPEÑO DE LAS FUNCIONES DE CUSTODIO Y AGENTE DE REGISTRO.
467). “A” 5419: DETERMINACIÓN DE LA CONDICIÓN DE MICRO. 80 DE LA LEY 24. MODIFICACIONES.467). MODIFICACIONES. SOCIEDADES DE GARANTÍA RECÍPROCA. José María Caruso 71 . PEQUEÑA O MEDIANA EMPRESA. “C” 58265: FONDOS DE GARANTÍA NACIONAL Y PROVINCIALES. “A” 2410: TRATAMIENTO DE FINANCIACIONES A PYMES CON AVALES EXTENDIDOS POR LAS SOCIEDADES DE GARANTÍA RECÍPROCA (LEY 24.IPIT CPCEPBA – VIRTUAL MARCO NORMATIVO (CONTINUACIÓN) BANCO CENTRAL DE LA REPUBLICA ARGENTINA “A” 5275: FONDOS DE GARANTÍA DE CARÁCTER PÚBLICO. Dr. LÍNEA DE CRÉDITOS PARA LA INVERSIÓN PRODUCTIVA. GRADUACIÓN DEL CRÉDITO. LISTADO. SOCIEDADES DE GARANTÍA RECÍPROCA (ART. TEXTO ORDENADO.
IPIT CPCEPBA – VIRTUAL MARCO NORMATIVO LEGISLACIÓN Y/O NORMATIVA EXTERNA RELACIONADA: LEY 24. DECRETO N° 1076/01. José María Caruso 72 .496: MODIFICACIÓN DEL ARTÍCULO 34 DE LA LEY 24. LEY 26. RESOLUCIÓN N° 5/11 DE LA SECRETARÍA DE LA PYMEYDR. Dr.467: RÉGIMEN PARA PEQUEÑAS Y MEDIANAS EMPRESAS DEROGACIÓN DE LA LEY 23. RESOLUCIÓN N° 16/10 DE LA SECRETARÍA DE LA PYMEYDR. RESOLUCIÓN N° 24/01 DE LA SECRETARÍA DE LA PYME.467 RELACIONADA A LAS SOCIEDADES DE GARANTÍAS RECÍPROCAS.020. DISPOSICIÓN N° 128/10 DE LA SUBSECRETARÍA DE LA PYMEYDR.
SOCIEDADES DE GARANTIA RECIPROCA. José María Caruso 73 .I.2003 IMPUESTO A LAS GANANCIAS . BENEFICIOS IMPOSITIVOS. SOCIOS PROTECTORES.FUENTE: PÁGINA WEB A.F.BUENOS AIRES. DEDUCIBILIDAD DE APORTES AL FONDO DE RIESGO.076/01. DICTAMEN D.467. 11 DE JUNIO DE 2007 .”S.DEDUCCION IMPOSITIVA. “A. LEY N° 24.T.A.LEY Nº 24. SOCIEDADES DE GARANTIA RECIPROCA-IMPUESTO A LAS GANANCIAS -RETENCIONES IMPOSITIVAS-GANANCIAS DE LA CUARTA CATEGORIA -DEDUCCIONES IMPOSITIVAS DICTAMEN N° 28/07 (DI ALIR) FECHA: 29/05/07 IMPUESTO A LAS GANANCIAS .02. APORTES Y RETIROS DE SOCIOS PROTECTORES . PERSONAS FISICAS.A. MARCO NORMATIVO Dr.467 Y SUS MODIFICACIONES.IPIT CPCEPBA – VIRTUAL DICTAMENES DICTAMEN 13/2003 (DIRECCION DE ASESORIA TECNICA) 25.P.A.SOCIEDADES DE GARANTIA RECIPROCA. DECRETO N° 1. 44/07 .
692 (17.922 (BO.04) DECRETO N° 1.09.09.11.594 (BO. José María Caruso 1 .17.04) LEY Nº 26.11) Dr.08.IPIT CPCEPBA – VIRTUAL LEY DE PROMOCION DE LA INDUSTRIA DEL SOFTWARE LEY N° 25.
19 Ley Nº 26.AMBITO DE APLICACIÓN .12.ALCANCE VIGENCIA LEY Nº 25.922 PRORROGÓ VIGENCIA AL 31.692 Ley Nº 25922 Decreto Nº 1594/04 Resolución SICPME Nº 61/05 PERSONAS FÍSICAS Y JURÍDICAS DEL PAÍS ACTIVIDAD PRINCIPAL: INDUSTRIA DEL SOFTWARE CONDICIÓN: HABILITADAS E INSCRIPTAS EN REGISTRO HABILITADO POR LA AUTORIDAD DE APLICACIÓN Dr.IPIT CPCEPBA – VIRTUAL DEFINICION . José María Caruso 2 NORMATIVA SUJETOS COMPRENDIDOS .
ELÉCTRICO. PREVISTO PARA QUE UNA COMPUTADORA O CUALQUIER MÁQUINA CON CAPACIDAD DE PROCESAMIENTO DE INFORMACIÓN EJECUTE UNA FUNCIÓN ESPECÍFICA.IPIT CPCEPBA – VIRTUAL DEFINICION DE SOFTWARE EXPRESIÓN ORGANIZADA DE UN CONJUNTO DE ÓRDENES O INSTRUCCIONES EN CUALQUIER LENGUAJE DE ALTO NIVEL. ORGANIZADAS EN ESTRUCTURAS DE DIVERSAS SECUENCIAS Y COMBINACIONES. ALMACENADAS EN MEDIO MAGNÉTICO. DIRECTA O INDIRECTAMENTE. CHIPS. DISPONIENDO O NO DE DATOS. DE ENSAMBLE O DE MÁQUINA. DE NIVEL INTERMEDIO. José María Caruso 3 . CIRCUITOS O CUALQUIER OTRO QUE RESULTE APROPIADO O QUE SE DESARROLLE EN EL FUTURO. Dr. DISCOS. ÓPTICO.
TELEFONÍA CELULAR – MÁQUINAS Y OTROS DISPOSITIVOS Dr.IPIT CPCEPBA – VIRTUAL ACTIVIDADES COMPRENDIDAS EN GENRAL CREACIÓN DISEÑO ACTIVIDADES INCLUYE BIENES QUE SE ELABOREN DE LOS SISTEMAS DE SOFTWARE DESARROLLADOS Y SU DOCUMENTACIÓN TÉCNICA.CENTRALES TELEFÓNICAS . DESARROLLO PRODUCCIÓN IMPLEMENTACIÓN PUESTA A PUNTO CONSOLAS . José María Caruso 4 .
QUE APLICADOS EFECTIVAMENTE A ACTIVIDADES TALES COMO E-LEARNING. ENTRE OTROS. MARKETING INTERACTIVO. IMPLEMENTACIÓN Y PUESTA A PUNTO DE PRODUCTOS DE SOFTWARE PROPIOS O CREADOS POR TERCEROS. EN LOS TÉRMINOS DE LEY Nº 11. ADICIÓN DE FUNCIONES. LA CONFIABILIDAD DE PROGRAMAS Y SISTEMAS DE SOFTWARE. PROCEDIMIENTOS.ACTIVIDADES COMPRENDIDAS EN DETALLE IPIT CPCEPBA – VIRTUAL DESARROLLO Y PUESTA A PUNTO DE PRODUCTOS DE SOFTWARE ORIGINALES REGISTRABLES COMO OBRA INÉDITA O EDITADA ELABORADOS EN EL PAÍS. José María Caruso 5 . AUN CUANDO EN LOS CONTRATOS RESPECTIVOS SE CEDA LA PROPIEDAD INTELECTUAL A TERCEROS.723. EXISTENTES O QUE SE CREEN EN EL FUTURO. CODIFICACIÓN. SIEMPRE QUE SE TRATE DE DESARROLLOS INTEGRABLES O COMPLEMENTARIOS A PRODUCTOS REGISTRABLES DESARROLLO DE SOFTWARE A MEDIDA. IMPLEMENTACIÓN. DESARROLLO DE PRODUCTOS Y SERVICIOS DE SOFTWARE. SOPORTE A DISTANCIA. LA CALIDAD DE LOS SISTEMAS Y DATOS. E-COMMERCE. RUTINAS. EDICIÓN Y PUBLICACIÓN ELECTRÓNICA DE INFORMACIÓN. O PRIMERA REGISTRACIÓN. MANTENIMIENTO. SERVICIO DE PROVISIÓN DE APLICACIONES (ASP). DOCUMENTACIÓN Y OTROS QUE ESTÉN DESTINADOS PARA SÍ O PARA SER PROVISTOS A TERCEROS. CUANDO ESTA ACTIVIDAD PERMITA DISTINGUIR LA CREACIÓN DE VALOR AGREGADO. SERVICIOS DE DISEÑO. MÓDULOS. DE PRODUCTOS REGISTRADOS DESARROLLO DE PARTES DE SISTEMAS. CONVERSIÓN DE LENGUAJES. SERVICIOS INFORMÁTICOS DE VALOR AGREGADO ORIENTADOS A MEJORAR LA SEGURIDAD DE EQUIPOS Y REDES. Dr. PREPARACIÓN DE DOCUMENTACIÓN PARA USUARIO Y GARANTÍA O ASESORAMIENTO DE CALIDAD DE SISTEMAS. ENTRE OTROS. ETC.
TRADUCCIÓN DE LENGUAJES INFORMÁTICOS. LA ELABORACIÓN DE ESTUDIOS DE MERCADO PARA LA COMERCIALIZACIÓN DE SOFTWARE Y AQUELLAS OTRAS ACTIVIDADES LIGADAS A LA PRODUCCIÓN DE SOFTWARE QUE NO CONLLEVEN UN PROGRESO FUNCIONAL O TECNOLÓGICO EN EL ÁREA DEL SOFTWARE. GARANTÍA O ASESORAMIENTO DE CALIDAD DE LOS SISTEMAS NO REPETIBLES EXISTENTES. José María Caruso 6 .ACTIVIDADES EXCLUIDAS IPIT CPCEPBA – VIRTUAL INVESTIGACIÓN Y DESARROLLO DE SOFTWARE LA SOLUCIÓN DE PROBLEMAS TÉCNICOS QUE SE HAYAN SUPERADO EN PROYECTOS ANTERIORES SOBRE LOS MISMOS SISTEMAS OPERATIVOS Y ARQUITECTURAS INFORMÁTICAS. ACTIVIDADES DE RECOLECCIÓN RUTINARIAS DE DATOS. LA ADICIÓN DE FUNCIONES Y/ O PREPARACIÓN DE DOCUMENTACIÓN PARA EL USUARIO. Dr. MANTENIMIENTO.
ESTABILIDAD FISCAL BONO FISCAL BENEFICIOS EXCEPCIÓN EQUIVALENTE AL 70% DE LAS CONTRIBUCIONES PATRONALES PAGADAS SOBRE LA NÓMINA SALARIAL TOTAL DE LA EMPRESA. José María Caruso 7 GANACIAS . PUDIENDO SER UTILIZADOS PARA EL PAGO DE IMPUESTOS NACIONALES ESPECIALMENTE EL IVA (EXCLUIDO EL IMPUESTO A LAS GANANCIAS) ÚNICAMENTE EN UN PORCENTAJE NO MAYOR AL PORCENTAJE DE EXPORTACIÓN INFORMADO POR LOS MISMOS EN CARÁCTER DE DECLARACIÓN JURADA.BENEFICIOS FISCALES REQUISITO PARA SU PROCEDENCIA IPIT CPCEPBA – VIRTUAL LOS BENEFICIARIOS QUE ADHIERAN DEBEN ESTAR AL DÍA CON EL CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES IMPOSITIVAS Y PREVISIONALES. NO SERÁ COMPUTABLE PARA SUS BENEFICIARIOS PARA LA DETERMINACIÓN DE LA GANANCIA NETA EN EL IMPUESTO A LAS GANANCIAS. POR 10 AÑOS RESPECTO DE TODOS LOS TRIBUTOS NACIONALES. Dr. CONFORME A LAS CONDICIONES QUE ESTABLEZCA LA AUTORIDAD DE APLICACIÓN.
José María Caruso 8 . LA AFIP EXPEDIRÁ LA RESPECTIVA CONSTANCIA DE NO RETENCIÓN. EVENTUALES SALDOS A SU FAVOR HARÁN LUGAR A REINTEGROS O DEVOLUCIONES POR PARTE DEL ESTADO NACIONAL. BENEFICIOS LOS BENEFICIARIOS DEL PRESENTE RÉGIMEN NO SERÁN SUJETOS PASIBLES DE RETENCIONES NI PERCEPCIONES DEL IVA. Dr.BENEFICIOS FISCALES GANANCIAS IPIT CPCEPBA – VIRTUAL REDUCCIÓN DEL 60% EN EL MONTO TOTAL DEL IMPUESTO CORRESPONDIENTE A LAS ACTIVIDADES PROMOVIDAS DETERMINADO EN CADA EJERCICIO. DICHO BENEFICIO SERÁ APLICABLE TANTO A LAS GANANCIAS DE FUENTE ARGENTINA COMO A LA DE FUENTE EXTRANJERA. EN NINGÚN CASO. IMPOSIBILIDAD DE UTILIZACION DEL BONO FISCAL RETENCIONES Y PERCEPCIONES IVA CANCELAR DEUDAS ANTERIORES A LA EFECTIVA INCORPORACIÓN DEL BENEFICIARIO AL RÉGIMEN DE LA PRESENTE LEY Y. EN LOS TÉRMINOS QUE ESTABLEZCA LA AUTORIDAD DE APLICACIÓN.
IPIT CPCEPBA – VIRTUAL IMPORTACIONES QUEDAN EXCLUIDAS DE CUALQUIER TIPO DE RESTRICCIÓN PRESENTE O FUTURA PARA EL GIRO DE DIVISAS QUE SE CORRESPONDA HARDWARE Y AL PAGO DE IMPORTACIONES DE DE USO DEMÁS COMPONENTES INFORMÁTICO QUE SEAN NECESARIOS PARA LA ACTIVIDAD DE PRODUCCIÓN DE SOFTWARE. José María Caruso 9 . Dr.
COMERCIO Y DE LA PEQUEÑA Y MEDIANA EMPRESA DEPENDIENTE DEL MINISTERIO DE ECONOMÍA Y PRODUCCIÓN. SANCIONES PAGO DE LOS TRIBUTOS NO INGRESADOS CON MÁS LOS INTERESES INHABILITACIÓN PARA INSCRIBIRSE NUEVAMENTE. José María Caruso 10 .IPIT CPCEPBA – VIRTUAL SANCIONES POR INCUMPLIMIENTOS REVOCACIÓN DE LA INSCRIPCIÓN EN EL REGISTRO. DEVOLUCIÓN A LA AUTORIDAD DE APLICACIÓN DEL BONO DE CRÉDITO FISCAL EN CASO DE NO HABERLO APLICADO AUTORIDAD DE APLICACIÓN SECRETARÍA DE INDUSTRIA. Dr.
IPIT CPCEPBA – VIRTUAL TAREAS DE VERIFICACION Y CONTROL DEL RÉGIMEN LAS ACCIONES SERÁN SOLVENTADAS POR LOS BENEFICIARIOS DEL RÉGIMEN.C. LAS CUALES SE REGIRÁN POR EL CONVENIO DE ASISTENCIA TÉCNICA Y CONTROL Y VERIFICACIÓN SUSCRIPTO OPORTUNAMENTE. LOS QUE ABONARÁN UN 7% CALCULADO SOBRE LOS BENEFICIOS QUE SE OTORGUEN.E. LA F. Dr. LOS INGRESOS SE EFECTUARÁN MENSUALMENTE O ANUALMENTE DEPENDIENDO DEL BENEFICIO QUE SE TRATE. DE LA UBA SERÁ LA ENCARGADA DE LA REALIZACIÓN DE LAS TAREAS DE VERIFICACIÓN Y CONTROL. José María Caruso 11 RESOLUCIÓN 177/10 . LA FALTA DE PAGO DARÁ LUGAR A LA APLICACIÓN DE LAS SANCIONES PREVISTAS EN LA LEY DEL RÉGIMEN.
José María Caruso 12 .04.IPIT CPCEPBA – VIRTUAL RESOLUCION GENERAL (AFIP) Nº 2029 (BO. consignando el monto del crédito fiscal determinado mensualmente.06. Dr. • La utilización del mismo se realizará a través de la página “web” de la AFIP. la cual servirá de base a los efectos de instrumentar la cuenta corriente computarizada. 1345.12. de acuerdo al procedimiento dispuesto por la RG.) PROCEDIMIENTO DE AFECTACIÓN DEL BONO DE CREDITO FISCAL ORIGINADO EN CONTRIBUCIONES PATRONALES AL IVA •AFIP informará mensualmente a la SICyPYME el cumplimiento de las obligaciones impositivas y previsionales por parte de los sujetos beneficiarios del régimen.
429) Con relación al impuesto consultado surge que su implementación es posterior a la presentación de los proyectos y determinación de su respectiva carga tributaria. No obstante se destaca que previo al otorgamiento corresponde analizar si han existido supresiones de otros gravámenes y/o reducción de alícuotas con posterioridad al otorgamiento del beneficio.DICTAMEN N° 59/99 (DAL) .IPIT CPCEPBA – VIRTUAL PROMOCION MINERA .12/7/99 TEMA: Estabilidad Fiscal y el Impuesto Fondo de Incentivo Docente. de suerte que se ha visto beneficiada la carga tributaria predeterminada.(Criterio adoptado por la Ley 25. José María Caruso 13 . por lo que procedería otorgar la respectiva exención solicitada a efectos de preservar la estabilidad fiscal. Dr. De resultar positiva la investigación sólo corresponderá la exención en la medida que no se compense la disminución obtenida.
La AFIP entendió que solo podrían esgrimir la estabilidad fiscal los sujetos comprendidos en los emprendimientos mineros. José María Caruso 14 .08. los verdaderos beneficiarios del régimen.IPIT CPCEPBA – VIRTUAL IMPUESTO A LAS GANANCIAS . Causa “Cerro Vanguardia) CASO: DIVIDENDOS PAGADOS A SUJETOS DEL EXTERIOR DE SOCIEDADES QUE GOZAN DEL CERTIFICADO DE ESTABILIDAD FISCAL. Dr. (TFN. 18.Sala “A”.063 y su incidencia respecto de la Ley N° 24. los cuales son considerados a su juicio.04.196.ESTABILIDAD FISCAL TEMA: Tratamiento fiscal aplicable a las retenciones por la distribución de dividendos (impuesto de igualación) Reforma dispuesta por la Ley N° 25.
IPIT CPCEPBA – VIRTUAL REGIMEN DE INCENTIVO FISCAL PARA BIENES DE CAPITAL. José María Caruso 1 . INFORMATICA Y TELECOMUNICACIONES DECRETO N° 379/01 y 594/04 Dr.
Dr. EN TANTO SU DERECHO DE IMPORTACIÓN EXTRAZONA (DIE) SEA DEL 0%. N° 8 SUSTITUIDO POR ART. N° 101/01.RESOLUCIÓN DEL M.IPIT CPCEPBA – VIRTUAL VIGENCIA SUJETOS HASTA EL 30/06/2013. 480/2013) FABRICANTES DE BIENES COMPRENDIDOS EN EL ANEXO I . CONTRATAR CON ESTABLECIMIENTOS DEL PAÍS QUIENES SON SUJETOS BENEFICIARIOS Y DEBEN SER RESPONSABLES INSCRIPTOS EN EL IVA VENTA DE MERCADERÍAS NUEVAS DE PRODUCCIÓN NACIONAL EFECTUADAS DIRECTAMENTE POR LOS FABRICANTES O A TRAVÉS DE SUS CONCESIONARIOS O REPRESENTANTES CON DESTINO A INVERSIONES EN ACTIVIDADES ECONÓMICAS EN EL PAÍS.E. 1° DE LA RESOLUCIÓN DEL M. José María Caruso 2 CONDICIÓN OBJETO DEL BENEFICIO . (SEGÚN DTO.E.
IPIT CPCEPBA – VIRTUAL QUE FORMEN PARTE DE LÍNEAS DE PRODUCCIÓN COMPLETAS Y AUTÓNOMAS EN LA MEDIDA QUE REÚNAN LA TOTALIDADDE LOS SIGUIENTES REQUISITOS: • FABRICADOS POR PRODUCTORES LOCALES • AFECTADOS A NUEVAS PLANTAS INDUSTRIALES O AMPLIACIÓN Y/O MODERNIZACIÓN DE PLANTAS Y A EXISTENTES DESTINADAS A LA PRODUCCIÓN DE BIENES TANGIBLES. BIENES ALCANZADOS EXCLUSIÓN DEL BENEFICIO FISCAL EL TRANSPORTE DE LOS BIENES Y LAS OBRAS CIVILES E INSTALACIONES AUXILIARES CORRESPONDIENTES A OBRAS COMPLEMENTARIAS DE PRODUCCIÓN COMPLETAS. Dr. José María Caruso 3 .
Dr. NETO DE IMPUESTOS. BENEFICIO DEFINICION DE PRECIO DE VENTA EL QUE SURJA DE LA FACTURA Y/O DOCUMENTO EQUIVALENTE. POR VALOR EQUIVALENTE AL 14% DEL IMPORTE RESULTANTE DE DETRAER DEL PRECIO DE VENTA EL VALOR DE LOS INSUMOS. José María Caruso 4 . GASTOS FINANCIEROS Y DE DESCUENTOS Y BONIFICACIONES. QUE HUBIEREN SIDO NACIONALIZADOS CON UN DERECHO DE IMPORTACIÓN DEL 0%.IPIT CPCEPBA – VIRTUAL BONO FISCAL PARA APLICARLO AL PAGO DE IMPUESTOS NACIONALES. PARTES O COMPONENTES DE ORIGEN IMPORTADO INCORPORADOS AL BIEN.
GANANCIA MÍNIMA PRESUNTA. EN LA MEDIDA QUE HAYA EMITIDO LA CORRESPONDIENTE FACTURA Y EFECTIVIZADO LA ENTREGA DE LOS BIENES A SUS ADQUIRENTES.DE IND.IPIT CPCEPBA – VIRTUAL ANTE LA AUTORIDAD DE APLICACIÓN (SEC.) Dr. SOLICITUD DEL BONO CARACTERISTICAS DEL BONO •NOMINATIVO • PODRÁ SER CEDIDO A TERCEROS POR ÚNICA VEZ. DEL M. • PODRÁ SER UTILIZADO POR LOS SUJETOS PARA EL PAGO DE LOS IMPUESTOS A LAS GANANCIAS. IVA E INTERNOS (TANTO ANTICIPOS COMO DD.JJ.). José María Caruso 5 .E.
(AFIP) Nº 2557 (BO. José María Caruso 6 . CONDICIONES Y PROCEDIMIENTOS PARA DISPONER DEL BONO FISCAL. INCISO A).  SOLICITUD: A TRAVÉS DEL SERVICIO DENOMINADO “COMPROBANTE EN LÍNEA” O EL INTERCAMBIO DE INFORMACIÓN BASADO EN SERVICIO WEB (ARTÍCULO 23. 2485).  OBLIGACIÓN DE EMITIR COMPROBANTES ELECTRÓNICOS (FACTURAS ELECTRÓNICAS EN LOS TÉRMINOS DE LA RG. PARA LO CUAL DEBERÁN SOLICITAR LA AUTORIZACIÓN DE MISIÓN POR INTERNET. APARTADO 3 O 2 RESPECTIVAMENTE. 2557 ESTABLECE LOS REQUISITOS. 11/02/09)  LA RG. Dr.IPIT CPCEPBA – VIRTUAL OBLIGATORIEDAD DE FACTURA ELECTRÓNICA  NORMA LEGAL: RG.
IPIT CPCEPBA – VIRTUAL  OBLIGATORIEDAD DE FACTURA ELECTRÓNICA CADA SOLICITUD DE EMISIÓN DE LOS COMPROBANTES ELECTRÓNICOS ORIGINALES DEBERÁ SER EFECTUADA POR UN PUNTO DE VENTA. ASÍ COMO A SUS RESPECTIVAS RETENCIONES Y/O PERCEPCIONES. .EN EL CASO DE IMPORTACIONES – AL PAGO DE PAGOS A CUENTA DE GANANCIAS E IVA. Dr. IMPUTACIÓN O CESIÓN A TRAVÉS DE LA PÁGINA WEB. QUE SERÁ ESPECÍFICO Y DISTINTO DE LOS DEMÁS EMITIDOS. José María Caruso 7  a) b) c) . PODRÁ IMPUTARSE ADEMÁS DE LOS IMPUESTOS NACIONALES. LOS CONTRIBUYENTES PODRÁN EFECTUAR LA CONSULTA. BONO FISCAL – PROCEDIMIENTO: SERÁ CONDICIÓN LA EMISIÓN ELECTRÓNICA DESDE EL 2/1/09.
IPIT CPCEPBA – VIRTUAL "REGISTRO DE EMPRESAS" INSCRIPCIÓN DE EMPRESAS QUE PRETENDAN SOLICITAR LA EMISIÓN DEL BONO INSCRIPCION RENOVACIÓN ANUAL: DATOS DE INSCRIPCIÓN LA CUAL DEBERÁ EFECTUARSE CADA 12 MESES CONTADOS A PARTIR DE LA FECHA DE INSCRIPCIÓN ORIGINAL. José María Caruso 8 . O EFECTUARLA A PARTIR DE LOS 60 DÍAS CORRIDOS ANTERIORES A LA FECHA REQUERIDA. Dr. CONSTANCIA DE INSCRIPCIÓN QUE SE OBTIENE DEL SISTEMA DE GESTIÓN POR INTERNET AUTOMÁTICAMENTE REGISTRARÁ E IMPRIMIRÁ LAS NUEVAS FECHAS DE VIGENCIA EN FUNCIÓN DE LASSUCESIVAS RENOVACIONES EFECTUADAS.
CUANDO EL MONTO SUJETO A BENEFICIO SUPERE LOS $ 3. SE PERMITE UN SOLO ENDOSO BONO FISCAL DETECCIÓN DE IRREGULARIDADES GRAVEDAD O REITERACIÓN IRREGULARIDAD FRACCIONAMIENTO ENDOSO CONTROL A CARGO DE LA F. POR EL TÉRMINO DE 90 DÍAS.C. PLAZO PRORROGABLE POR ÚNICA VEZ SEGÚN SU GRAVEDAD Y/O REITERACIÓN SE PODRÁ DISPONER LA BAJA DE LA EMPRESA DEL REGISTRO E INFORMARÁ A LA AFIP Y FORMULE LA DENUNCIA PENAL HASTA 20 FORMULARIOS. José María Caruso 9 .IPIT CPCEPBA – VIRTUAL SOLICITUD VIGENCIA EMISIÓN PRESENTACIONES QUE NO DEBERÁN SUPERAR MÁS DE 1 MENSUAL POR BENEFICIARIO PLAZO DE 12 MESES (DECRETO Nº 2316/08) A PARTIR DE SU FECHA DE EMISIÓN SUBSECRETARÍA DE INDUSTRIA ESTÁ FACULTADA PARA EFECTUAR SU EMISIÓN Y SUSCRIPCIÓN SUSPENSIÓN DE LA ENTREGA DE BONOS FISCALES AL BENEFICIARIO.000. DE LA UBA Dr.E.
NOMBRES. CUIT. DICHA REGISTRACIÓN CONSTA ÚNICAMENTE DE LA CARGA DE LOS DATOS PERSONALES DE CADA CONTADOR PÚBLICO INDICANDO APELLIDO. TOMO Y FOLIO. UNIVERSIDAD. LOS CONTADORES PÚBLICOS DEBERÁN REGISTRARSE EN EL “REGISTRO DE CONTADORES PÚBLICOS”. NO DEBIÉNDOSE PRESENTAR DOCUMENTACIÓN ALGUNA. Dr. José María Caruso 10 . EL “REGISTRO DE CONTADORES PÚBLICOS” ESTARÁ ABIERTO EN FORMA PERMANENTE PARA LA REGISTRACIÓN DE LOS CONTADORES PÚBLICOS.IPIT CPCEPBA – VIRTUAL REGISTO DE CONTADORES INDEPENDIENTES LAS EMPRESAS DEBERÁN PRESENTAR UNA CERTIFICACIÓN CONTABLE EMITIDA POR CONTADOR PÚBLICO INDEPENDIENTE EN LA CUAL SE CERTIFIQUEN LOS COMPROBANTES DE VENTAS POR LOS CUALES LA EMPRESA SOLICITARÁ EL BENEFICIO.
331 Dr.IPIT CPCEPBA – VIRTUAL REGIMEN DE ZONAS FRANCAS LEY N° 24. José María Caruso 1 .
INTRODUCCIÓN (IMPORTACIÓN) AREA FRANCA ÁMBITO NO SOMETIDO AL CONTROL HABITUAL ADUANERO EXTRACCIÓN (EXPORTACIÓN) • NO GRAVADAS CON TRIBUTOS • NO ALCANZADAS POR PROHIBICIONES DE TIPO ECONÓMICO INCOMPATIBLE CON OTROS REGÍMENES PROMOCIONALES Dr. José María Caruso SALVO TASAS RETRIBUTIVAS POR SERVICIOS 2 .A.590 C.IPIT CPCEPBA – VIRTUAL ¿QUÉ ES UNA ZONA FRANCA? SEGÚN CÓDIGO ADUANERO ART.
IPIT CPCEPBA – VIRTUAL ¿CUÁLES SON SUS OBJETIVOS? FOMENTAR EL COMERCIO Y LA ACTIVIDAD INDISTRIAL EXPORTADORA OTROS CREAR POLOS DE DESARROLLO REDUCCIÓN DE COSTOS A TRAVÉS DE SIMPLIFICACIÓN DE PROCEDIMIENTOS ADMINISTRATIVOS OFRECIENDO INCENTIVOS FISCALES OBJETIVOS CREAR GENERAR ATRAER INVERSIÓN EMPLEO DIVISAS Dr. José María Caruso 3 .
LUZ.IPIT CPCEPBA – VIRTUAL ¿QUÉ ACTIVIDADES PUEDEN DESARROLLARSE? CONSERVACIÓN ALMACENAMIENTO PRESENTACIÓN ACTIVIDADES MANIPULACIONES PARA MEJORAR CALIDAD ACONDICIONAR PARA SU TRANSPORTE UTILIZADA CONSUMIDA COMERCIALIZACIÓN PODRÁ SER PODRÁ SER COMERCIALIZADA INDUSTRIALIZACIÓN TRANSFORMADA ELABORADA SERVICIOS REPARADA AGUA. José María Caruso 4 . GAS PARA OPERACIONES Dr.
José María Caruso 5 .IPIT CPCEPBA – VIRTUAL ¿QUÉ ACTIVIDADES ESTAN PROHIBIDAS? HABITAR ACTIVIDADES VENTA POR MENOR SALVO AUTORIZACIÓN CONSUMO DE MERCADERÍAS Dr.
¿CÓMO ES SU FUNCIONAMIENTO? IPIT CPCEPBA – VIRTUAL SE RIGE POR REGLAMENTO DICTADO POR EL “MEOSP” “DGA” DICTA REGLAMENTO DE FUNCIONAMIENTO ADUANERO EFECTÚA OBRAS DE INFRAESTRUCTURA ACTIVIDADES CONCESIONARIO CONEXIÓN DE SERVICIOS BÁSICOS PARA FUNCIONAMIENTO RESPONSABLE DE ACTIVIDADES Y MERCADERIAS DEPOSITADAS Y MANUFACTURADAS TASAS Y CARGOS POR SEVICIOS PERSONA FISICA O JURIDICA USUARIOS FIJADOS POR REGLAMENTO DESARROLLA ACTIVIDAD MEDIANTE PAGO DE PRECIO DEBE LLEVAR CONTABILIDADSEPARADA 6 Dr. José María Caruso .
José María Caruso 7 .IPIT CPCEPBA – VIRTUAL ¿CUÁL ES EL TRATAMIENTO IMPOSITIVO GENERAL? TELECOMUNICACIONES GAS SERVCIOS BÁSICOS DEMAS LOCACIONES OBRAS Y SERICIOS ELECTRICIDAD AGUS CORRIENTE CLOACALES Y DE DESAGÜE TRATAMIENTO QUE DETERMINA CADA IMPUESTO EXENTO DE TODO IMPUESTO NACIONAL Dr.
DE BS.IPIT CPCEPBA – VIRTUAL ¿CUÁL ES EL TRATAMIENTO IMPOSITIVO EN GANANCIAS E INGRESOS BRUTOS Y SELLOS? GANANCIAS NO EXISTEN NORMAS DE EXCEPCION • SEGÚN NORMATIVA DE CADA JURISDICCIÓN. • EN PCIA. NO ALCANZADOS LOS SUJETOS RADICADOS EN LA ZF DE LA PROVINCIA ( CONCESIONARIOS Y USUARIOS). SIEMPRE QUE LOS ACTOS. INSTRUMENTOS U OPERACIONES TENGAN EFECTO EXCLUSIVAMENTE EN DICHOS TERRITORIOS Y SU OBJETO SE VINCULE DIRECTAMENTE CON EL EJERCICIO DE LA ACTIVIDAD INGRESOS BRUTOS SELLOS Dr. AS. José María Caruso 8 . POR ACTIVIDADES REALIZADAS EN DICHO ÁMBITO TERRITORIAL. NO ESTÁN ALCANZADOS LOS INGRESOS OBTENIDOS POR SUJETOS RADICADOS EN ZF DE LA PROVINCIA.
Dr. José María Caruso 9 . ESTÁ ALCANZADA Y ADEMÁS ES PASIBLE DEL RÉGIMEN DE PERCEPCIÓN PARA IMPORTACIONES DEFINITIVAS.IPIT CPCEPBA – VIRTUAL ¿CUÁL ES EL TRATAMIENTO IMPOSITIVO EN EL IVA? OPERACIONES HACIA TERCEROS PAISES TIENE EL MISMO TRATAMIENTO QUE EL DE UNA EXPORTACIÓN REALIZADA DEL TAG (ARTÍCULO 43 DEL IVA – ACREDITACIÓN. DEVOLUCIÓN O TRANSFERENCIA). POR LO QUE SI LA IMPORTACIÓN ES DEFINITIVA Y PARA CONSUMO. ES UNA IMPORTACIÓN PARA LOS SUJETOS RADICADOS EN EL OPERACIONES DE LA “ZF” AL “TAG” TAG.
MIENTRAS QUE LAS VENTAS DEL TAG A LA ZF DEBENEFECTUARSE CON LETRA “E”. “B” O “C”. POR LAS OPERACIONES REALIZADAS DENTRO DE LA ZF DEBERÍA UTILIZARSE LAS FACTURAS NORMALES “A”. DETERMINA QUE LAS FACTURAS EMITIDAS POR LOS USUARIOS DE LA ZF LA PLATA. IDENTIFICÁNDOLA CON LA LETRA “Z” (CON UN NUEVO PUNTO DE VENTA). José María Caruso 10 . Dr. SE DENOMINARÁN “FACTURA DE ZONA FRANCA LA PLATA”.IPIT CPCEPBA – VIRTUAL ¿CUÁL ES EL RÉGIMEN DE FACTURACIÓN? RESOLUCIÓN OPERATIVA 12/97 NORMAS DE FACTURACIÓN PARA USUARIOS ENTE DE ADMINISTRACIÓN Y EXPLOTACIÓN DE LA “ZF” LA PLATA EXCLUSIVOS DE LA ZONA FRANCA LA PLATA LA RO 12/97 ESTABLECE QUE SON APLICABLES LAS NORMAS VIGENTES EN EL “TAG” SIN PERJUICIO DE ELLO.
• TAG: EXTRAÍDAS EN EL MISMO ESTADO O LUEGO DE TRANSFORMACIÓN SE CONSIDERA IMPORTACIÓN DEFINITIVA. 3) SUJETO A RETENCIÓN DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS PARA LAS IMPORTACIONES DEFINITIVAS. INTERNOS) 2) PAGA TASAS POR SERVICIOS. 1) DERECHOS ADUANEROS EXTRAZONA. 2) IVA E IMPUESTOS INTERNOS SOBRE EL VALOR TOTAL. Dr. • ZONA FRANCA: 1) EXENTA DE TRIBUTOS QUE GRAVAN LA IMPORTACIÓN PARA CONSUMO (DERECHOS ADUANEROS. 3) PERCEPCIÓN IVA E IMPUESTO A LAS GANANCIAS.IPIT CPCEPBA – VIRTUAL TRATAMIENTO DEL INGRESO Y EGRESO DE MERCADERIA INGRESO DE LA MERCADERIA: • EXTERIOR : DESDE EL TAG EN TRÁNSITO. IVA. José María Caruso 11 . 4) EL IMPORTADOR RETIENE EL IMPUESTO A LAS GANANCIAS.
EXCEPTO DEVOLUCIÓN DE TRIBUTOS EFECTIVAMENTE PAGADOS. • ZONA FRANCA:1) EXENTA DE TRIBUTOS QUE GRAVEN LA EXPORTACIÓN. LOS ESTÍMULOS A LAS EXPORTACIONES SE LIQUIDAN CUANDO LA MERCADERÍA FUERE EXTRAÍDA A OTRO PAÍS. EL ADQUIRENTE DE LA ZONA FRANCA RETIENE EL IMPUESTO A LAS GANANCIAS. José María Caruso 12 .IPIT CPCEPBA – VIRTUAL EGRESO DE MERCADERIA: • EXTERIOR: EN EL MISMO ESTADO O LUEGO DE SU TRANSFORMACIÓN. Dr. 2) NO GOZA DE ESTÍMULOS. INGRESOS BRUTOS. • TAG: SE CONSIDERA UNA EXPORTACIÓN SUSPENSIVA. 3) EXENTA DE TRIBUTOS QUE GRAVEN LA IMPORTACIÓN 4) EXENTA DE TASA DE ESTADÍSTICA. EXCEPTO TASAS POR SERVICIOS. EXENTA DE IVA.
IVA E INGRESOS BRUTOS. Dr. José María Caruso 13 . ESTÁN EXENTOS DEL PAGO DE RETENCIONES Y OTROS DERECHOS DE EXPORTACIÓN.IPIT CPCEPBA – VIRTUAL LOS PRODUCTOS ELABORADOS Y/O TRANSFORMADOS EN LA ZONA FRANCA QUE LUEGO SE EXPORTEN.
IVA e Internos (sobre el total) – Percepción IVA y Ganancias.Paga tasas por servicios (excepto tasa de estadística en ZFLP) .Sujeto retención de impuestos a las ganancias. José María Caruso 14 .IVA e Internos . solamente para importaciones definitivas.830) Dr.EXTERIOR Ingreso de mercadería (desde el RAG en tránsito) IPIT CPCEPBA – VIRTUAL INGRESO DE MERCADERIA ZONA FRANCA TAG Exenta de tributos que gravan la importación para consumo -Derechos aduaneros . Ingreso de mercadería (que se extraiga en el mismo estado o luego de transformación: Se considera importación definitiva: -Derechos aduaneros extrazona (si es transformación sobre insumos extranjeros) . -Importador retiene Impuesto a las Ganancias (RG.
José María Caruso 15 . a las Ganancias /RG.El adquirente de ZF retiene el Imp. . .830) Dr. • No goza de estímulos.Exenta de IVA e Ingresos Brutos. Radicación definitiva Almacenaje Depósito Transferencia Exenta tributos que graven importación y de tasa de estadística TAG Egreso de mercadería Se considera como exportación suspensiva: .IPIT CPCEPBA – VIRTUAL EGRESO DE MERCADERIA EXTERIOR Egreso de mercadería (en el mismo estado o transformada • Exenta de tributos que graven la exportación (excepto tasas por ZONA FRANCA servicios). excepto devolución de tributos pagados.Los estímulos a la exportación se liquidan cuando sale del país.
(Artículo 29) (Artículo 30) Usuarios no podrán acogerse a otros beneficios de promoción Dr. José María Caruso 16 .IPIT CPCEPBA – VIRTUAL ARTICULOS 28 A 32 DE LA LEY Importación Artículo 28 TAG Exportación mercaderías ZONA Exportación FRANCA suspensiva Artículo 27 PAISES EXTERIOR Estímulos serán liquidados Solamente devolución en el momento de extracción tributos pagados hacia otros países ya fuere en conforme exportadores el mismo estado u otro TAG.
IPIT CPCEPBA – VIRTUAL CIRCULAR Nº 1345/96 – GANANCIAS E IVA – TRATAMIENTO ZONA FRANCA RG.A. José María Caruso ZONA FRANCA 17 . Nº 830 (GANANCIAS): TAG Agente de y prestaciones retención contratadas Por las compras Zona Franca Agente de retención Otras ZF en la R. Nº 2431 (IVA) TAG IMPORTACIÓN DEFINITIVA SE LIQUIDA PERCEPCIÓN Dr. SE EFECTÚA RETENCIÓN RG.
618/97 Y RG. REGLAMENTACIÓN ART.ADM. Dr. José María Caruso 18 . IMPROCEDENCIA DE LA EXENCIÓN. DE USUARIOS ZONA FRANCA DE LA PLATA – C.7º DTO. FALLO ASOC. FALLO: LOSA. BASE IMPONIBLE. HÉCTOR c/AFIP – CSJN – 25/11/08: LOCACIÓN DE OBRA. RECONSTRUCCIONES Y REPARACIONES DENTRO DE LA ZONA FRANCA.N. DICTAMEN Nº 22/98: BARCASAS FABRICADAS “ZF Y EXPORTADAS AL “TAG” CON MATERIA PRIMA NACIONAL E IMPORTADA. (AFIP) 270/98.CONT. – SALA II – 4/9/01: RESPONSABILIDAD SOLIDARIA.IPIT CPCEPBA – VIRTUAL FALLOS Y DICTAMENES DICTAMEN Nº 22/07: EXPORTACIONES SUSPENSIVAS A “ZF”.FEC.
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 ARTÍCULO 34
 RESOLUCIÓN 
 RESOLUCIÓN 
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 Resolución 
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 RESOLUCIÓN 
 RESOLUCIÓN 
 Artículo 28
 Artículo 27