Source: https://www.scribd.com/document/161564909/Trabajo-de-Derecho-Tributario
Timestamp: 2019-03-20 14:13:46+00:00

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DECRETO LEGISLATIVO 937 Y 953
CESAR AZABACHE RONDAN
CATEDRATICA :
Como se sabe, mediante el Decreto Legislativo Nº 953 se modificó diversas disposiciones del TUO del Código Tributario (CT). Entre dichas modificaciones, el artículo 68º del citado decreto sustituyó el Artículo 142º del CT, relativo al plazo para resolver reclamaciones. Producto del cambio normativo, se estableció que la Administración Tributaria resolverá las reclamaciones dentro del plazo máximo de (6) meses, incluido el plazo probatorio, contado a partir de la fecha de presentación del recurso de reclamación. En el caso de reclamaciones de resoluciones emitidas como consecuencia de la aplicación de las normas de precios de transferencia, la Administración resolverá dentro del plazo de (9) meses, incluido el plazo probatorio, contado a partir de la fecha de presentación del recurso de reclamación. En el caso de reclamaciones contra resoluciones que establezcan sanciones de comiso de bienes, internamiento temporal de vehículos y cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes, la Administración las resolverá dentro del plazo de (20) días hábiles, incluido el plazo probatorio, contado a partir de la fecha de presentación del recurso de reclamación. Desde nuestro punto de vista, una lectura del Artículo 142º del Código Tributario, coherente y conforme a la Constitución, nos podría llevar a interpretar que la función de los plazos en la etapa de reclamación, es brindar tutela efectiva a los contribuyentes. Así, dicho derecho constitucional no sólo tiene vigencia cuando se emite una decisión justa, sino cuando la misma se emite en forma oportuna. Por tanto, se vulnera el derecho a la tutela efectiva, cuando el órgano resolutor no resuelve los recursos en el plazo fijado por ley.
El artículo 69º sustituyó el Artículo 143º del CT, relativo al Órgano Competente en última instancia administrativa. El Tribunal Fiscal es el órgano encargado de resolver en última instancia administrativa las reclamaciones sobre materia tributaria, general y local, inclusive la relativa a las aportaciones a ESSALUD y a la ONP, así como las apelaciones sobre materia de tributación aduanera.”
relativo a los Recursos contra la resolución ficta denegatoria que desestima la reclamación. si se trata de una reclamación y la decisión debía ser adoptada por un órgano sometido a jerarquía. Interponer apelación ante el Tribunal Fiscal. el interesado puede considerar desestimada la reclamación.” 4 . no resuelva dentro del plazo de seis (06) o de nueve (9) meses a que se refiere el primer párrafo del Artículo 150. pudiendo hacer uso de los recursos siguientes: 1. sin causa justificada. Cuando se formule una reclamación ante la Administración Tributaria y ésta no notifique su decisión en los plazos establecidos en el artículo 142º del CT. si se trata de una reclamación y la decisión debía ser adoptada por un órgano respecto del cual puede recurrirse directamente al Tribunal Fiscal. 2. Interponer apelación ante el superior jerárquico. También procede el recurso de queja a que se refiere el Artículo 155 cuando el Tribunal Fiscal.El artículo 70º sustituyó el Artículo 144º del CT.
Base Legal: Artículo 145 y 146º del TUO del Código Tributario . deberá formularse dentro de los (15) días hábiles siguientes a la notificación de la resolución que se impugna. Dentro de los 15 días hábiles siguientes a la referida presentación. conteniendo el nombre de éste. se subsanen las omisiones. la SUNAT declarará inadmisible la apelación. relativo a la presentación y requisitos de la apelación.El artículo 71º sustituyó el Artículo 145º y 146º del CT. el término para subsanar dichas omisiones será de 5 días hábiles. El recurso de apelación deberá ser presentado ante el órgano que dictó la resolución apelada el cual. Para interponer la apelación no es requisito el pago previo de la deuda tributaria por la parte que constituye el motivo de la apelación. así como las resoluciones que las sustituyan. internamiento temporal de vehículos y cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes. cumpliendo los siguientes requisitos: Requisitos de Admisibilidad Escrito fundamentado y firmado por el deudor tributario o su representante legal acreditado en el RUC o con poder vigente y suficiente para interponer la apelación.Decreto Supremo N° 135-99-EF y modificatorias. En el caso de resoluciones que establezcan sanciones de comiso de bienes. Pago previo o carta fianza sobre el monto de la deuda tributaria apelada en el caso que se presente el recurso vencido el plazo Hoja de Información Sumaria y Anexos. por documento público o privado con firma legalizada por notario o fedatario de la SUNAT. siempre que se acredite el pago de la totalidad de la deuda tributaria apelada actualizada hasta la fecha de pago o se presente carta fianza bancaria o financiera por el monto de la deuda actualizada hasta por seis (6) meses posteriores a la fecha de la interposición de la apelación. 5 . internamiento temporal de vehículos y cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes. La apelación de la resolución ante el Tribunal Fiscal. elevará el expediente al Tribunal Fiscal dentro de los treinta (30) días hábiles siguientes a la presentación de la apelación. sólo en el caso que se cumpla con los requisitos de admisibilidad establecidos para este recurso. de tratarse de resoluciones que resuelvan los reclamos sobre sanciones de comiso de bienes. Vencidos los términos citados sin la subsanación solicitada. así como las resoluciones que las sustituyan. la SUNAT notificará un requerimiento para que en el término de 15 días hábiles. su firma y número de registro hábil. Formularios 6000 y 6001 de corresponder Poder otorgado el representante legal del deudor tributario. el apelante deberá acreditar que ha abonado la parte no apelada actualizada hasta la fecha en que se realice el pago. pero para que ésta sea aceptada. de ser el caso. Dicho escrito deberá estar autorizado por letrado. La apelación será admitida vencido el plazo señalado en el primer párrafo. 1 2 3 4 5 En caso de haberse omitido con alguno o varios de los requisitos señalados.
Tampoco podrá actuarse medios probatorios que no hubieran sido ofrecidos en primera instancia. No se admitirá como medio probatorio ante el Tribunal Fiscal la documentación que habiendo sido requerida en primera instancia no hubiera sido presentada y/o exhibida por el deudor tributario. Sin embargo.” 6 . Asimismo. el Tribunal Fiscal deberá aceptarlas cuando el deudor tributario acredite la cancelación del monto impugnado vinculado a las pruebas no presentadas y/o exhibidas por el deudor tributario en primera instancia. dicho órgano resolutor deberá admitir y actuar aquellas pruebas en las que el deudor tributario demuestre que la omisión de su presentación no se generó por su causa. respecto a los medios probatorios admisibles. el cual deberá encontrarse actualizado a la fecha de pago. salvo el caso contemplado en el Artículo 147.El artículo 72º sustituyó el Artículo 148º del CT.
el Tribunal Fiscal resolverá las apelaciones dentro del plazo de nueve (9) meses contados a partir de la fecha de ingreso de los actuados al Tribunal. comiso de bienes y cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes.El artículo 73º sustituyó el primer párrafo del Artículo 150º..APELACIÓN DE PURO DERECHO (.. internamiento temporal de vehículos y cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes.) Tratándose de una apelación de puro derecho contra resoluciones que establezcan sanciones de comiso de bienes...PLAZO PARA RESOLVER LA APELACIÓN El Tribunal Fiscal resolverá las apelaciones dentro del plazo de seis (6) meses contados a partir de la fecha de ingreso de los actuados al Tribunal. respecto a la Apelación de puro derecho. COMISO O INTERNAMIENTO Las resoluciones que resuelvan las reclamaciones contra aquéllas que establezcan sanciones de internamiento temporal de vehículos. así como las resoluciones que las sustituyan. podrán ser apeladas ante el Tribunal Fiscal dentro de los cinco (5) días hábiles siguientes a los de su notificación. el segundo párrafo del Artículo 151º y el primer párrafo del Artículo 152º del CT. 7 .) Artículo 151.. comiso o internamiento y plazo para resolver la apelación ante el Tribunal Fiscal.APELACIÓN CONTRA RESOLUCIÓN QUE RESUELVE LAS RECLAMACIONES DE CIERRE. Tratándose de la apelación de resoluciones emitidas como consecuencia de la aplicación de las normas de precios de transferencia.. Artículo 152. el plazo para interponer ésta ante el Tribunal Fiscal será de diez (10) días hábiles. apelación contra resoluciones que resuelven reclamaciones de cierre.. (. así como las resoluciones que las sustituyan. “Artículo 150.
dentro del plazo de cinco (5) días hábiles contados a partir del día siguiente de efectuada la notificación de la resolución. de acuerdo al siguiente texto: “ARTÍCULO 153.Demanda Contencioso Administrativa 8 .Artículo 74. publicado el 15 marzo 2007. dentro del quinto día hábil de presentada la solicitud... bajo responsabilidad. por el siguiente texto: “Artículo 156.Plazo para resolver las resoluciones de cumplimiento Sustitúyase el segundo párrafo del Artículo 156 del Código Tributario. ampliación o aclaración Sustitúyase el Artículo 153 del Código Tributario..) En caso que se requiera expedir resolución de cumplimiento o emitir informe.. No obstante.SOLICITUD DE CORRECCIÓN.Solicitud de corrección. de oficio o a solicitud de parte. Artículo 75. Por medio de estas solicitudes no procede alterar el contenido sustancial de la resolución. ampliar su fallo sobre puntos omitidos o aclarar algún concepto dudoso de la resolución. AMPLIACIÓN O ACLARACIÓN Contra lo resuelto por el Tribunal Fiscal no cabe recurso alguno en la vía administrativa. el Tribunal podrá corregir errores materiales o numéricos.” (*) (*) Artículo sustituido por el Artículo 38 del Decreto Legislativo N° 981..RESOLUCIONES DE CUMPLIMIENTO (.. salvo que el Tribunal Fiscal señale plazo distinto. formulada por la Administración Tributaria o por el deudor tributario. En tales casos.” Artículo 76. el Tribunal resolverá sin más trámite. debiendo iniciarse la tramitación de la resolución de cumplimiento dentro de los quince (15) primeros días hábiles del referido plazo. se cumplirá con el trámite en el plazo máximo de noventa (90) días hábiles de notificado el expediente al deudor tributario..
Ley que regula el Proceso Contencioso Administrativo. publicada el 24-10-2004. de ser el caso.Trámite de procedimientos iniciados a solicitud de parte Sustitúyase el segundo párrafo del Artículo 162 del Código Tributario.Administrativa. al admitir a trámite la demanda. Artículo 77. para cada uno de los sujetos antes mencionados a partir del día siguiente de efectuada la notificación de la resolución debiendo tener peticiones concretas.” Artículo 78. dentro del término de tres (3) meses computados. por el siguiente texto: 9 . previa autorización del Ministro de Economía y Finanzas tratándose de SUNAT. para que le remita el expediente administrativo en un plazo de treinta (30) días hábiles de notificado.. El órgano jurisdiccional...Incorpórese como Artículo 157 del Código Tributario. el siguiente texto: “ARTÍCULO 158. La presentación de la demanda no interrumpe la ejecución de los actos o resoluciones de la Administración Tributaria. el siguiente texto: “ARTÍCULO 157.” (*) (*) Confrontar con el Artículo 1 de la Ley N° 28365.DEMANDA CONTENCIOSO ADMINISTRATIVA La resolución del Tribunal Fiscal agota la vía administrativa. requerirá al Tribunal Fiscal o a la Administración Tributaria.REQUISITOS CONTENCIOSO ADMINISTRATIVA DE ADMISIBILIDAD DE LA DEMANDA Para la admisión de la Demanda Contencioso . o por el deudor tributario ante la Sala Contencioso Administrativa de la Corte Superior respectiva. La demanda podrá ser presentada por la Administración Tributaria. Dicha resolución podrá impugnarse mediante el Proceso Contencioso Administrativo el cual se regirá por las normas contenidas en el presente Código y supletoriamente por la Ley Nº 27584 ..Requisitos de admisibilidad de la Demanda Contencioso Administrativa Incorpórese como Artículo 158 del Código Tributario. será indispensable que ésta sea presentada dentro del plazo señalado en el artículo anterior.
Del Concepto de Infracción Tributaria Sustitúyase el Artículo 164 del Código Tributario por el texto siguiente: “Artículo 164.... los parámetros o criterios objetivos que correspondan..De la Facultad Sancionadora Sustitúyase el Artículo 166 del Código Tributario por el texto siguiente: “Artículo 166. siempre que se encuentre tipificada como tal en el presente Título o en otras leyes o decretos legislativos. así como para determinar tramos menores al monto de la sanción establecida en las normas respectivas. mediante Resolución de Superintendencia o norma de rango similar.) Tratándose de otras solicitudes no contenciosas. la Administración Tributarla se encuentra facultada para fijar. éstas se tramitarán de conformidad con la Ley del Procedimiento Administrativo General.” Artículo 81. Para efecto de graduar las sanciones.” Artículo 79....” Artículo 80. mediante Resolución de Superintendencia o norma de rango similar. la Administración Tributaria también puede aplicar gradualmente las sanciones.FACULTAD SANCIONATORIA La Administración Tributaria tiene la facultad discrecional de determinar y sancionar administrativamente las infracciones tributarias. toda acción u omisión que importe la violación de normas tributarias.“ARTÍCULO 162.De la improcedencia de la aplicación de intereses y sanciones Sustitúyase el Artículo 170 del Código Tributario por el texto siguiente: 10 . En virtud de la citada facultad discrecional. en la forma y condiciones que ella establezca.CONCEPTO DE INFRACCIÓN TRIBUTARIA Es infracción tributaria.TRÁMITE DE PROCEDIMIENTOS INICIADOS A SOLICITUD DE PARTE (..
no se hubiese pagado monto alguno de la deuda tributaria relacionada con dicha interpretación hasta la aclaración de la misma.. 5.. De emitir. De inscribirse. 11 .TIPOS DE INFRACCIONES TRIBUTARIAS Las infracciones tributarias se originan por el incumplimiento de las obligaciones siguientes: 1.“Artículo 170. De presentar declaraciones y comunicaciones. Los intereses que no procede aplicar son aquéllos devengados desde el día siguiente del vencimiento de la obligación tributaria hasta los diez (10) días hábiles siguientes a la publicación de la aclaración en el Diario Oficial El Peruano. La Administración Tributaria haya tenido duplicidad de criterio en la aplicación de la norma y sólo respecto de los hechos producidos. otorgar y exigir comprobantes de pago y/u otros documentos. y siempre que la norma aclaratoria señale expresamente que es de aplicación el presente numeral. 3. Como producto de la interpretación equivocada de una norma.IMPROCEDENCIA DE LA APLICACIÓN DE INTERESES Y SANCIONES No procede la aplicación de intereses ni sanciones si: 1. informar y comparecer ante la misma. Respecto a las sanciones. Resolución de Superintendencia o norma de rango similar o Resolución del Tribunal Fiscal a que se refiere el Artículo 154. Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas. actualizar o acreditar la inscripción. A tal efecto.Tipos de infracciones tributarias Sustitúyase el artículo 172 del Código Tributario por el texto siguiente: “Artículo 172. la aclaración podrá realizarse mediante ley o norma de rango similar.” Artículo 82. De llevar libros y/o registros o contar con informes u otros documentos. mientras el criterio anterior estuvo vigente. 2. 4. no se aplicarán las correspondientes a infracciones originadas por la interpretación equivocada de la norma hasta el plazo antes indicado.. 2. De permitir el control de la Administración Tributaria.
Utilizar dos o más números de inscripción o presentar certificado de inscripción y/o identificación del contribuyente falsos o adulterados en cualquier actuación que se realice ante la Administración Tributaria o en los casos en que se exija hacerlo. 4. cambio de domicilio o actualización en los registros o proporcionarla sin observar la forma. No inscribirse en los registros de la Administración Tributaria.6. No proporcionar o comunicar el número de RUC en los procedimientos. relativa a los antecedentes o datos para la inscripción. 2. declaraciones informativas u otros documentos similares que se presenten ante la Administración Tributaria.. salvo aquéllos en que la inscripción constituye condición para el goce de un beneficio. Sustitúyase el Artículo 173 del Código Tributario por el texto siguiente: “Artículo 173..INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIÓN DE INSCRIBIRSE.” 12 . No consignar el número de registro del contribuyente en las comunicaciones.De las Infracciones relacionadas con la obligación de inscribirse. 7. No proporcionar o comunicar a la Administración Tributaria informaciones relativas a los antecedentes o datos para la inscripción. no conforme con la realidad.” Artículo 83. ACTUALIZAR O ACREDITAR LA INSCRIPCIÓN EN LOS REGISTROS DE LA ADMINISTRACIÓN Constituyen infracciones relacionadas con la obligación de inscribirse. o actualización en los registros. 6. actualizar o acreditar la inscripción en los registros de la administración. Otras obligaciones tributarias. 3. cambio de domicilio. 5. actos u operaciones cuando las normas tributarias así lo establezcan. plazos y condiciones que establezca la Administración Tributaria. Obtener dos o más números de inscripción para un mismo registro. actualizar o acreditar la inscripción en los registros de la Administración Tributaria: 1. incluyendo la requerida por la Administración Tributaria. Proporcionar o comunicar la información.
por los servicios que le fueran prestados. Emitir y/u otorgar documentos que no reúnen los requisitos y características para ser considerados como comprobantes de pago o como documentos complementarios a éstos. 6. 7. OTORGAR Y EXIGIR COMPROBANTES DE PAGO Y/U OTROS DOCUMENTOS Constituyen infracciones relacionadas con la obligación de emitir. otorgar y exigir comprobantes de pago: 1. reglamentos o Resolución de Superintendencia de la SUNAT. guía de remisión. 5. otorgar y exigir comprobantes Sustitúyase el Artículo 174 del Código Tributario por el texto siguiente: “Artículo 174. 4. 2. distintos a la guía de remisión. distintos a la guía de remisión. que no correspondan al régimen del deudor tributario o al tipo de operación realizada de conformidad con las leyes. Transportar bienes y/o pasajeros sin el correspondiente comprobante de pago. No obtener el usuario los comprobantes de pago u otros documentos complementarios a éstos. Emitir y/u otorgar comprobantes de pago o documentos complementarios a éstos. distintos a la guía de remisión..De las Infracciones relacionadas con la obligación de emitir. distintos a la guía de remisión. según las normas sobre la materia.Artículo 84. Transportar bienes y/o pasajeros con documentos que no reúnan los requisitos y características para ser considerados como comprobantes de pago o guías de remisión.INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIÓN DE EMITIR.. No emitir y/o no otorgar comprobantes de pago o documentos complementarios a éstos. según las normas sobre la materia. manifiesto de pasajeros y/u otro documento previsto por las normas para sustentar el traslado. 3. distintos a la guía de remisión. 13 . por las compras efectuadas. manifiesto de pasajeros y/u otro documento que carezca de validez. No obtener el comprador los comprobantes de pago u otros documentos complementarios a éstos.
No sustentar la posesión de bienes. Utilizar máquinas registradoras u otros sistemas de emisión no declararlos o sin la autorización de la Administración Tributaria para emitir comprobantes de pago o documentos complementarios a éstos. 10. en establecimientos distintos del declarado ante la SUNAT para su utilización. Usar máquinas automáticas para la transferencia de bienes o prestación de servicios que no cumplan con las disposiciones establecidas en el Reglamento de Comprobantes de Pago.8. Remitir bienes con comprobantes de pago. mediante los comprobantes de pago u otro documento previsto por las normas sobre la materia que permitan sustentar costo o gasto. guías de remisión y/u otro documento que carezca de validez. 12. 9. Remitir bienes con documentos que no reúnan los requisitos y características para ser considerados como comprobantes de pago. Artículo 85. guía de remisión u otros documentos complementarios que no correspondan al régimen del deudor tributario o al tipo de operación realizada de conformidad con las normas sobre la materia. según lo establecido en las normas tributarias. 16. 15. guía de remisión y/u otro documento previsto por las normas para sustentar la remisión. excepto las referidas a la obligación de emitir y/u otorgar dichos documentos. Sustentar la posesión de bienes con documentos que no reúnen los requisitos y características para ser considerados comprobantes de pago según las normas sobre la materia y/u otro documento que carezca de validez. Remitir bienes sin el comprobante de pago. 13.. Utilizar máquinas registradoras u otros sistemas de emisión. Remitir o poseer bienes sin los precintos adheridos a los productos o signos de control visibles. 11. que acrediten su adquisición.De las infracciones relacionadas con la obligación de llevar libros y/o registros o contar con informes u otros documentos Sustitúyase el Artículo 175 del Código Tributario por el texto siguiente: 14 . 14.
Omitir llevar los libros de contabilidad. o registrarlos por montos inferiores. 2. Llevar con atraso mayor al permitido por las normas vigentes. reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT. los libros de contabilidad u otros libros o registros exigidos por las leyes. reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT. 6. reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT. remuneraciones o actos gravados. No contar con la documentación e información que respalde el cálculo de precios de transferencia. 4. u otros libros y/o registros exigidos por las leyes. excepto para los contribuyentes autorizados a llevar contabilidad en moneda extranjera. No llevar en castellano o en moneda nacional los libros de contabilidad u otros libros o registros exigidos por las leyes. 5. o contar con informes u otros documentos: 1. Omitir registrar ingresos.“Artículo 175. sin observar la forma y condiciones establecidas en las normas correspondientes. ventas. reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT u otros medios de control exigidos por las leyes y reglamentos. No contar con el Estudio Técnico de precios de transferencia exigido por las leyes. y que sea exigida por las leyes. rentas.. bienes. 8. simulados o adulterados. u otros libros y/o registros exigidos por las leyes. 7. reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT. 15 . reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT. patrimonio. Usar comprobantes o documentos falsos. para respaldar las anotaciones en los libros de contabilidad u otros libros o registros exigidos por las leyes. que se vinculen con la tributación. traducida en idioma castellano. el registro almacenable de información básica u otros medios de control exigidos por las leyes y reglamentos. Llevar los libros de contabilidad.INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIÓN DE LLEVAR LIBROS Y/O REGISTROS O CONTAR CON INFORMES U OTROS DOCUMENTOS Constituyen infracciones relacionadas con la obligación de llevar libros y/o registros. reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT. 3.
10. No conservar los libros y registros. 12. soportes magnéticos u otros medios de almacenamiento de información y demás antecedentes electrónicos que sustenten la contabilidad. informes. llevados en sistema manual. análisis y antecedentes de las operaciones o situaciones que constituyan hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias. o que estén relacionadas con éstas. soportes portadores de microformas gravadas. mecanizado o electrónico. Artículo 86. No presentar otras declaraciones o comunicaciones dentro de los plazos establecidos.. 11.” (*) (*) Confrontar con el Artículo 43 del Decreto Legislativo N° 981. Presentar las declaraciones que contengan la determinación de la deuda tributaria en forma incompleta. No comunicar el lugar donde se lleven los libros. durante el plazo de prescripción de los tributos. registros. No conservar los sistemas o programas electrónicos de contabilidad.INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIÓN DE PRESENTAR DECLARACIONES Y COMUNICACIONES Constituyen infracciones relacionadas con la obligación de presentar declaraciones y comunicaciones: 1. programas. 16 .. los microarchivos u otros medios de almacenamiento de información utilizados en sus aplicaciones que incluyan datos vinculados con la materia imponible en el plazo de prescripción de los tributos.9. sistemas. publicado el 15 marzo 2007.De las Infracciones relacionadas con la obligación de presentar declaraciones y comunicaciones Sustitúyase el Artículo 176 del Código Tributario por el texto siguiente: “Artículo 176. No conservar la documentación e información que respalde el cálculo de precios de transferencia. No presentar las declaraciones que contengan la determinación de la deuda tributaria dentro de los plazos establecidos. documentación sustentatoria. 3. los soportes magnéticos. 2.
los soportes magnéticos y otros medios de almacenamiento de información utilizados en las aplicaciones que incluyen datos vinculados con la materia 17 . 7. informar y comparecer ante la misma Sustitúyase el Artículo 177 del Código Tributario por el texto siguiente: “Artículo 177. informar y comparecer ante la misma: 1.. 6.” Artículo 87.. Ocultar o destruir bienes. incluyendo las declaraciones rectificatorias.4. INFORMAR Y COMPARECER ANTE LA MISMA Constituyen infracciones relacionadas con la obligación de permitir el control de la Administración. Presentar las declaraciones. sin tener en cuenta la forma u otras condiciones que establezca la Administración Tributaria.INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACION DE PERMITIR EL CONTROL DE LA ADMINISTRACIÓN. sin tener en cuenta los lugares que establezca la Administración Tributaria. No mantener en condiciones de operación los soportes portadores de microformas grabadas. Presentar más de una declaración rectificatoria relativa al mismo tributo y período tributario. informes. antes del plazo de prescripción de los tributos. documentación sustentatoria. registros. 8. Presentar las declaraciones. Presentar otras declaraciones o comunicaciones en forma incompleta o no conformes con la realidad. 2. análisis y antecedentes de las operaciones que estén relacionadas con hechos susceptibles de generar las obligaciones tributarias. u otros documentos que ésta solicite.De las infracciones relacionadas con la obligación de permitir el control de la administración. 3. incluyendo las declaraciones rectificatorias. 5. libros y registros contables. Presentar más de una declaración rectificatoria de otras declaraciones o comunicaciones referidas a un mismo concepto y período. No exhibir los libros.
9. el uso de equipo técnico de recuperación visual de microformas y de equipamiento de computación o de otros medios de almacenamiento de información para la realización de tareas de auditoría tributaria. cuando se efectúen registros mediante microarchivos o sistemas electrónicos computarizados o en otros medios de almacenamiento de información. Proporcionar a la Administración Tributaria información no conforme con la realidad. No proporcionar la información o documentos que sean requeridos por la Administración sobre sus actividades o las de terceros con los que guarde relación o proporcionarla sin observar la forma. carteles o letreros oficiales. señales y demás medios utilizados o distribuidos por la Administración Tributaria. 4. No exhibir. Reabrir indebidamente el local. 12. plazos y condiciones que establezca la Administración Tributaria. ocultar o destruir sellos. 10. No permitir o no facilitar a la Administración Tributaria. No comparecer ante la Administración Tributaria o comparecer fuera del plazo establecido para ello. 8. 6. Autorizar estados financieros.imponible. 5. Presentar los estados financieros o declaraciones sin haber cerrado los libros contables. cuando se hallaren bajo fiscalización o verificación. inmovilizaciones o en la ejecución de sanciones. declaraciones. 18 . cintas u otros mecanismos de seguridad empleados en las inspecciones. 7. o autorizar balances anuales sin haber cerrado los libros de contabilidad. 11. Violar los precintos de seguridad. establecimiento u oficina de profesionales independientes sobre los cuales se haya impuesto la sanción de cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes sin haberse vencido el término señalado para la reapertura y/o sin la presencia de un funcionario de la Administración. documentos u otras informaciones exhibidas o presentadas a la Administración Tributaria conteniendo información no conforme a la realidad.
19 . No proporcionar o comunicar a la Administración Tributaria. 21. No efectuar las retenciones o percepciones establecidas por Ley. así como los registros y libros contables u otros registros vinculados a asuntos tributarios sin seguir el procedimiento establecido por la SUNAT. 17. Autorizar los libros de actas. equipos u otros medios proporcionados por la SUNAT para el control tributario. 14. electrónicos y/o mecánicos de las máquinas tragamonedas. Impedir que funcionarios de la Administración Tributaria efectúen inspecciones. tomas de inventario de bienes. Impedir u obstaculizar la inmovilización o incautación no permitiendo el ingreso de los funcionarios de la Administración Tributaria al local o al establecimiento o a la oficina de profesionales independientes. 20. No facilitar el acceso a los contadores manuales. 15. documentos y control de ingresos. en las condiciones que ésta establezca. valores.13. la comprobación física y valuación. las empresas que explotan juegos de casino y/o máquinas tragamonedas. 18. o controlen su ejecución. 16. así como no permitir y/o no facilitar la inspección o el control de los medios de transporte. las informaciones relativas a hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias que tenga en conocimiento en el ejercicio de la función notarial o pública. el Sistema Unificado en Tiempo Real o implementar un sistema que no reúne las características técnicas establecidas por SUNAT. 19. No implementar. No facilitar el acceso a los sistemas informáticos. o no proporcionar la información necesaria para verificar el funcionamiento de los mismos. equipos u otros medios proporcionados por la SUNAT para el control tributario. salvo que el agente de retención o percepción hubiera cumplido con efectuar el pago del tributo que debió retener o percibir dentro de los plazos establecidos. no permitir la instalación de soportes informáticos que faciliten el control de ingresos de máquinas tragamonedas. No permitir la instalación de sistemas informáticos. y/o no permitir que se practiquen arqueos de caja.
No presentar el estudio técnico de precios de transferencia.22. y/o aplicar tasas o porcentajes o coeficientes distintos a los que les corresponde en la determinación de los pagos a cuenta o anticipos. y/o que generen aumentos indebidos de saldos o pérdidas tributarias o créditos a favor del deudor tributario y/o que generen la obtención indebida de Notas de Crédito Negociables u otros valores similares. según corresponda. 2.INFRACCIONES RELACIONADAS CON EL CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS Constituyen infracciones relacionadas con el cumplimiento de las obligaciones tributarias: 1. No exhibir en un lugar visible de la unidad de explotación donde los sujetos acogidos al Nuevo Régimen Único Simplificado desarrollen sus actividades. o declarar cifras o datos falsos u omitir circunstancias en las declaraciones.. Emplear bienes o productos que gocen de exoneraciones o beneficios en actividades distintas de las que corresponden. No proporcionar la información solicitada con ocasión de la ejecución del embargo en forma de retención a que se refiere el numeral 4 del Artículo 118 del presente Código Tributario. No incluir en las declaraciones ingresos y/o remuneraciones y/o retribuciones y/o rentas y/o patrimonio y/o actos gravados y/o tributos retenidos o percibidos. Artículo 88.. que influyan en la determinación de la obligación tributaria. los emblemas y/o signos distintivos proporcionados por la SUNAT así como el comprobante de información registrada y las constancias de pago. No entregar los Certificados o Constancias de retención o percepción de tributos así como el certificado de rentas y retenciones. 20 . No cumplir con las disposiciones sobre actividades artísticas o vinculadas a espectáculos públicos. de acuerdo a lo dispuesto en las normas tributarias. 23. 25. 24.De las Infracciones relacionadas con el cumplimiento de las obligaciones tributarias Sustitúyase el Artículo 178 del Código Tributario por el texto siguiente: “Artículo 178. 26.
. No entregar a la Administración Tributaria el monto retenido por embargo en forma de retención. timbres. Presentar la declaración jurada a que hace referencia el artículo 10 del Decreto Legislativo Nº 939 con información no conforme con la realidad. 4.3. precintos y demás medios de control. No pagar dentro de los plazos establecidos los tributos retenidos o percibidos.RÉGIMEN DE INCENTIVOS La sanción de multa aplicable por las infracciones establecidas en los numerales 1. la destrucción o adulteración de los mismos. b) Si la declaración se realiza con posterioridad a la notificación de un requerimiento de la Administración. 5. 6. pero antes del cumplimiento del plazo otorgado por ésta según lo 21 .. la utilización indebida de sellos. Elaborar o comercializar clandestinamente bienes gravados mediante la sustracción a los controles fiscales. sin dar cumplimiento a lo señalado en el artículo 10 del citado Decreto.Del Régimen de Incentivos Sustitúyase el Artículo 179 del Código Tributario por el texto siguiente: “Artículo 179. siempre que el contribuyente cumpla con cancelar la misma con la rebaja correspondiente: a) Será rebajada en un noventa por ciento (90%) siempre que el deudor tributario cumpla con declarar la deuda tributaria omitida con anterioridad a cualquier notificación o requerimiento de la Administración relativa al tributo o período a regularizar. 4 y 5 del artículo 178. la alteración de las características de los bienes. 7.” Artículo 89. al siguiente régimen de incentivos. se sujetará. No pagar en la forma o condiciones establecidas por la Administración Tributaria o utilizar un medio de pago distinto de los señalados en las normas tributarias. la ocultación. cambio de destino o falsa indicación de la procedencia de los mismos. 8. cuando se hubiera eximido de la obligación de presentar declaración jurada. Permitir que un tercero goce de las exoneraciones contenidas en el Apéndice del Decreto Legislativo Nº 939.
vinculada al Impuesto a la Renta. el presente régimen será de aplicación siempre que se presente la declaración del tributo omitido y se cancelen éstos o la Orden de Pago o Resolución de Determinación. La subsanación parcial determinará que se aplique la rebaja en función a lo declarado con ocasión de la subsanación. o la Resolución de Multa. según corresponda. de ser el caso. Al vencimiento del plazo establecido en el primer párrafo del artículo 117 del presente Código o interpuesto medio impugnatorio contra la Orden de Pago o Resolución de Determinación. una vez que surta efectos la notificación de la Orden de Pago o Resolución de Determinación. determinada como consecuencia de la aplicación de las normas de precios de transferencia. o Resolución de Multa notificadas. o la Resolución de Multa. salvo que el medio impugnatorio esté referido a la aplicación del régimen de incentivos. antes de que surta efectos la notificación de la Orden de Pago o Resolución de Determinación. Resolución de Determinación y Resolución de Multa notificadas.REGIMEN DE INCENTIVOS RELACIONADO CON PRECIOS DE TRANSFERENCIA La sanción de multa aplicable por la infracción establecida en el numeral 1 del artículo 178.. según corresponda. la sanción será rebajada en un cincuenta por ciento (50%) sólo si. luego de acogerse a él. el deudor tributario cancela la Orden de Pago. se sujetará al siguiente régimen de 22 . salvo que el medio impugnatorio esté referido a la aplicación del régimen de incentivos.. Tratándose de tributos retenidos o percibidos. c) Una vez culminado el plazo otorgado por la Administración Tributaria según lo dispuesto en el artículo 75 o en su defecto.Del Régimen de Incentivos relacionado con precios de transferencia Incorpórese el Artículo 179-A del Código Tributario con el texto siguiente: “Artículo 179-A. siempre que no interponga medio impugnatorio alguno. interpone cualquier impugnación.dispuesto en el artículo 75 o en su defecto. no procede ninguna rebaja.” Artículo 90. con anterioridad al vencimiento del plazo establecido en el primer párrafo del Artículo 117 del presente Código Tributario. la sanción se reducirá en un setenta por ciento (70%). de ser el caso. y Resolución de Multa. El régimen de incentivos se perderá si el deudor tributario. de no haberse otorgado dicho plazo. de ser el caso. de no haberse otorgado dicho plazo.
c) Será rebajada en cincuenta por ciento (50%) siempre que el deudor tributario cuente con la documentación e información detallada por transacción que respalde el cálculo de los precios de transferencia y/o con el Estudio Técnico de precios de transferencia. cuando se encontrara obligado a ella.De los Tipos de Sanciones Sustitúyase el Artículo 180 del Código Tributario por el texto siguiente: “Artículo 180. cuando no se haya presentado la declaración jurada informativa de precios de transferencia o no se cuente con la documentación e información detallada por transacción que respalde el cálculo de los precios de transferencia y/o con el Estudio Técnico de precios de transferencia.. permisos.. por la comisión de infracciones.incentivos. salvo que el medio impugnatorio esté referido a la aplicación del régimen de incentivos. concesiones. El régimen de incentivos se perderá si el deudor tributario. como anexo. cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes y suspensión temporal de licencias. b) Será rebajada en treinta por ciento (30%) siempre que el deudor tributario hubiera presentado la declaración jurada informativa de precios de transferencia. cuando se encontrara obligado a ello. forman parte del presente Código. las sanciones consistentes en multa. internamiento temporal de vehículos. o autorizaciones vigentes otorgadas por entidades del Estado para el desempeño de actividades o servicios públicos de acuerdo a las Tablas que. Las multas se podrán determinar en función: 23 .” Artículo 91. siempre que el contribuyente cumpla con cancelar la misma con la rebaja correspondiente: a) Será rebajada en un veinte por ciento (20%) siempre que el deudor tributario cumpla con declarar la deuda tributaria omitida con posterioridad al inicio de la fiscalización pero antes de que surta efectos la notificación de la Resolución de Determinación o la Resolución de Multa. interpone cualquier impugnación.TIPOS DE SANCIONES La Administración Tributaria aplicará. luego de acogerse a él. comiso.
la que se encontrara vigente a la fecha en que la Administración detectó la infracción. publicado el 24 diciembre 2006.ACTUALIZACIÓN DE LAS MULTAS 1.. c) El tributo omitido. Interés aplicable Las multas impagas serán actualizadas aplicando el interés diario y el procedimiento a que se refiere el Artículo 33. el monto aumentado indebidamente y otros conceptos que se tomen como referencia.” (*) (*) Confrontar con el Artículo 10 del Decreto Legislativo N° 969. b) IC: Límite máximo de cada categoría de los Ingresos cuatrimestrales del Nuevo Régimen Único Simplificado por las actividades de ventas o servicios prestados por el sujeto del Nuevo RUS..a) UIT: La Unidad Impositiva Tributaria vigente a la fecha en que se cometió la infracción y cuando no sea posible establecerla. respectivamente.De la Sanción de Internamiento Temporal de Vehículos 24 . no pagado.. 2. 20% UIT para la Tabla II y 7% UIT para la Tabla III. no podrá ser menor a 50% UIT para la Tabla I. Oportunidad El interés diario se aplicará desde la fecha en que se cometió la infracción o.” Artículo 92. según la categoría en que se encuentra o deba encontrarse ubicado el citado sujeto. desde la fecha en que la Administración detectó la infracción. d) El monto no entregado. el mismo que incluye la capitalización.De la Actualización de las Multas Sustitúyase el Artículo 181 del Código Tributario por el texto siguiente: “Artículo 181. cuando no sea posible establecerla. no retenido o no percibido. Artículo 93.
Dicha sanción se aplicará según lo previsto en las Tablas y de acuerdo al procedimiento que se establecerá mediante Resolución de Superintendencia.SANCION DE INTERNAMIENTO TEMPORAL DE VEHÍCULOS Por la sanción de internamiento temporal de vehículos. Al ser detectada una infracción sancionada con internamiento temporal de vehículo. éstos son ingresados a los depósitos o establecimientos que designe la SUNAT. la SUNAT levantará el acta probatoria en la que conste la intervención realizada. documento público u otro documento que a juicio de la SUNAT acredite fehacientemente su derecho de propiedad o posesión sobre el vehículo. El infractor debe identificarse ante la SUNAT. podrá inmovilizarlo con la finalidad de garantizar la aplicación de la sanción. acreditando su derecho de propiedad o posesión sobre el vehículo. El infractor está obligado a pagar los gastos derivados de la intervención. cuando la referida Institución lo determine en base a criterios que ésta establezca.. Si el infractor acredita la propiedad o posesión sobre el vehículo intervenido con el comprobante de pago que cumpla con los requisitos y características señaladas en la norma sobre la materia o. con documento privado de fecha cierta. o podrá solicitar la captura del citado vehículo a las autoridades policiales correspondientes. 25 .Sustitúyase el Artículo 182 del Código Tributario por el texto siguiente: “Artículo 182. así como los originados por el depósito del vehículo hasta el momento de su retiro. durante el plazo de treinta (30) días calendario computados desde el levantamiento del acta probatoria. lugar y condiciones que ésta señale. Si el infractor no pusiera a disposición de SUNAT el vehículo intervenido y ésta lo ubicara. salvo que se presente el caso establecido en el inciso c) del noveno párrafo del presente artículo. ésta procederá a emitir la Resolución de Internamiento correspondiente. La SUNAT podrá permitir que el vehículo materia de la sanción termine su trayecto para que luego sea puesto a su disposición. en el plazo. La SUNAT podrá sustituir la aplicación de la sanción de internamiento temporal de vehículos por una multa equivalente a cuatro (4) UIT. cuya impugnación no suspenderá la aplicación de la sanción. dentro del plazo señalado en el párrafo anterior.
El infractor podrá retirar su vehículo de encontrarse en alguna de las situaciones siguientes: a) Al vencimiento del plazo que corresponda a la sanción. debe tener una vigencia de tres (3) meses posteriores a la fecha de la interposición del medio impugnatorio. b) Acreditar su inscripción en los registros de la SUNAT tomando en cuenta la actividad que realiza. el infractor además. de corresponder. en el caso que se encuentre en la condición de no habido. deberá previamente cumplir con: a) Efectuar el pago de los gastos señalados en el párrafo anterior. c) Señalar nuevo domicilio fiscal. la misma que previamente al retiro del bien debe ser cancelada en su totalidad. A tal efecto. La carta fianza será ejecutada cuando: a) Se confirme la Resolución de Internamiento Temporal. se depositará en una Institución Bancaria. 26 . debiendo renovarse según lo señale la SUNAT. En este caso. b) Cuando el infractor no cumpla con renovarla y actualizarla dentro del plazo señalado por SUNAT. cuando se encuentre obligado a inscribirse. hasta que el medio impugnatorio se resuelva. La carta fianza bancaria o financiera a que se refiere el inciso c) del noveno párrafo. o darse de alta en el RUC cuando la SUNAT le hubiera comunicado su situación de baja en dicho Registro. el dinero producto de la ejecución. b) Al solicitar la sustitución de la sanción de internamiento por una multa de acuerdo al monto establecido en las Tablas. c) Al impugnar la Resolución de Internamiento y otorgar en garantía carta fianza bancaria o financiera que cubra el valor de cuatro (4) UIT más los gastos señalados en el párrafo octavo del presente numeral.
se tomará el valor de la Resolución respectiva. De impugnarse la Resolución de Internamiento Temporal o la de abandono y ésta fuera revocada. la SUNAT declarará el vehículo en abandono. se devolverá el valor de remate. pero éste no realiza el pago de los gastos señalados en el párrafo octavo del presente artículo.TIM desde el día siguiente de la fecha de pago hasta la fecha en que se ponga a disposición la devolución respectiva. En caso que el infractor no se identifique dentro de un plazo de treinta (30) días calendario de levantada el acta probatoria. se le devolverá al deudor tributario: a) El vehículo internado temporalmente. destinarlo a entidades públicas o donarlo. De haberse identificado el infractor y acreditado la propiedad o posesión sobre el vehículo. como consecuencia de la declaración de abandono. b) El monto de la multa y/o los gastos actualizados con la Tasa de Interés Moratorio . Si la carta fianza fue ejecutada conforme lo dispuesto en el duodécimo párrafo. el vehículo será retenido a efectos de garantizar dicho pago. si éste se encuentra en los depósitos de la SUNAT o en los que ésta hubiera designado. procediendo a rematarlo. si el infractor hubiera abonado dichos montos para recuperar su vehículo. se devolverá el importe ejecutado que hubiera sido depositado en una entidad bancaria o financiera más los intereses que dicha cuenta genere. pudiendo ser rematado por la SUNAT transcurrido el plazo de treinta (30) días hábiles de notificada la Resolución de Internamiento. de acuerdo al procedimiento que ésta establezca.Las condiciones de la carta fianza. d) En caso se hubiera rematado el vehículo. c) En caso haya otorgado carta fianza. así como el procedimiento para su presentación serán establecidas por la SUNAT. 27 . e) En caso hubieran sido donados o destinados. la misma quedará a su disposición no correspondiendo el pago de interés alguno.
donarse o destinarse a entidades públicas. por caso fortuito o fuerza mayor. cuando se produzca a consecuencia del desgaste natural.SANCIÓN DE CIERRE TEMPORAL Cuando el deudor tributario tenga varios establecimientos. distintos a la guía de remisión. b) El producto del remate será destinado conforme lo señalen las normas presupuestales correspondientes. A tal efecto. las acciones realizadas por el propio infractor. remate. la SUNAT actúa en representación del Estado. emitir y/u otorgar documentos que no reúnen los requisitos y características para ser considerados como comprobantes de pago o como documentos complementarios a éstos. se deberá considerar lo siguiente: a) Se entienden adjudicados al Estado los vehículos que se encuentren en dicha situación.. entendiéndose dentro de este último. y hubiera incurrido en las infracciones de no emitir y/o no otorgar los comprobantes de pago o documentos complementarios a éstos..” (*) (*) Confrontar con el Artículo 48 del Decreto Legislativo N° 981.Sólo procederá el remate. La SUNAT no se responsabiliza por la pérdida o deterioro de los vehículos internados. Al aplicarse la sanción de internamiento temporal. acreditación. donación o destino del vehículo internado luego que la SUNAT o el Tribunal Fiscal hayan resuelto el medio impugnatorio presentado. o emitir 28 . La SUNAT establecerá el procedimiento para la aplicación de la sanción de Internamiento Temporal de Vehículo. de ser el caso. publicado el 15 marzo 2007. distintos a la guía de remisión. el cual será concedido de inmediato sin trámite previo. la SUNAT podrá requerir el auxilio de la Fuerza Pública. y éste haya quedado firme o consentido.De la Sanción de Cierre Temporal Sustitúyase el Artículo 183 del Código Tributario por el texto siguiente: “Artículo 183. bajo sanción de destitución. donación o destino del vehículo en infracción y demás normas necesarias para la mejor aplicación de lo dispuesto en el presente artículo. Para efectos de los vehículos declarados en abandono o aquéllos que deban rematarse. Artículo 94.
la Administración Tributaria notificará a la entidad del Estado correspondiente para que realice la suspensión de la licencia. Para la aplicación de la sanción. reglamentos o Resolución de Superintendencia de la SUNAT. Tratándose de las demás infracciones. Cuando exista imposibilidad de aplicar el cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes. la SUNAT podrá requerir el auxilio de la Fuerza Pública. Al aplicarse la sanción de cierre temporal. por el período que correspondería al cierre. forman parte del presente Código. se aplicará según lo previsto en la Tabla. se detectó la infracción. permisos. La SUNAT mediante Resolución de Superintendencia podrá dictar las normas necesarias para la mejor aplicación de la sanción. La SUNAT podrá sustituir la sanción de cierre temporal por: a) Una multa.y/u otorgar comprobantes de pago o documentos complementarios a éstos. que no correspondan al régimen del deudor tributario o al tipo de operación realizada de conformidad con las leyes. Cuando no exista presentación de declaraciones o cuando en la última presentada no se hubiera declarado ingresos. permiso. b) La suspensión temporal de las licencias. la sanción de cierre se aplicará en el domicilio fiscal del infractor. que será concedido de inmediato sin trámite previo. bajo responsabilidad. concesiones o autorizaciones vigentes. cuando por acción del deudor tributario sea imposible aplicar la sanción de cierre o cuando la SUNAT lo determine en base a los criterios que ésta establezca mediante Resolución de Superintendencia. 29 . se aplicará el monto establecido en las Tablas que. si las consecuencias que pudieran seguir a un cierre temporal lo ameritan. como anexo. la sanción de cierre se aplicará en el establecimiento en el que se cometió. La multa será equivalente al cinco por ciento (5%) del importe de los ingresos netos. otorgadas por entidades del Estado. de la última declaración jurada mensual presentada en el ejercicio en que se cometió la infracción. distintos a la guía de remisión. o en su defecto. sin que en ningún caso la multa exceda de las ocho (8) UIT. para el desempeño de cualquier actividad o servicio público. la SUNAT adoptará las acciones necesarias para impedir el desarrollo de la actividad que dió lugar a la infracción.
y la de suspensión a que se refiere el presente artículo. El contribuyente sancionado deberá comunicar tal hecho a la Autoridad de Trabajo. Durante el período de cierre o suspensión. mediante Resolución de Superintendencia.. ni de computar esos días como laborados para efecto del jornal dominical. con documento privado de fecha cierta. vacaciones. el infractor tendrá: * Un plazo de diez (10) días hábiles para acreditar. La sanción de cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes.. acredite fehacientemente su derecho de propiedad o posesión sobre los bienes comisados. es suficiente la comunicación o requerimiento de ésta. con el comprobante de pago que cumpla con los requisitos y características señaladas en la norma sobre la materia o. en general. cumple con pagar. además de los gastos que originó la 30 . Para tal efecto. la SUNAT procederá a emitir la Resolución de Comiso correspondiente.De la Sanción de Comiso Sustitúyase el Artículo 184 del Código Tributario por el texto siguiente: “Artículo 184. a cumplir con la solicitud de la Administración Tributaria. Dicha entidad se encuentra obligada. documento público u otro documento.SANCIÓN DE COMISO Levantada el Acta Probatoria en la que conste la infracción sancionada con el comiso: a) Tratándose de bienes no perecederos. por acción u omisión.” Artículo 95. para todo derecho que generen los días efectivamente laborados. si en un plazo de quince (15) días hábiles de notificada la resolución de comiso. La SUNAT podrá dictar las normas necesarias para la mejor aplicación del procedimiento de cierre. salvo para el trabajador o trabajadores que hubieran resultado responsables. ante la SUNAT. no se podrá otorgar vacaciones a los trabajadores. bajo responsabilidad. Luego de la acreditación antes mencionada y dentro del plazo de treinta (30) días hábiles. en cuyo caso el infractor podrá recuperar los bienes. que a juicio de la SUNAT. de la infracción por la cual se aplicó la sanción de cierre temporal. salvo las programadas con anticipación. régimen de participación de utilidades. compensación por tiempo de servicios y.concesión o autorización. no liberan al infractor del pago de las remuneraciones que corresponde a sus trabajadores durante los días de aplicación de la sanción.
con el comprobante de pago que cumpla con los requisitos y características señaladas en la norma sobre la materia o. cumple con pagar además de los gastos que originó la ejecución del comiso. si el infractor no acredita su derecho de propiedad o posesión dentro del plazo de diez (10) días hábiles de levantada el acta probatoria. con documento privado de fecha cierta. b) Tratándose de bienes perecederos o que por su naturaleza no pudieran mantenerse en depósito. Si dentro del plazo de quince (15) días hábiles. La SUNAT declarará los bienes en abandono. 31 . no se paga la multa y los gastos vinculados al comiso. en cuyo caso el infractor podrá recuperar los bienes si en el plazo de dos (2) días hábiles de notificada la resolución de comiso. La SUNAT declarará los bienes en abandono si el infractor no acredita su derecho de propiedad o posesión dentro del plazo de dos (2) días hábiles de levantada el acta probatoria. la SUNAT podrá rematarlos. el infractor tendrá: * Un plazo de dos (2) días hábiles para acreditar ante SUNAT.ejecución del comiso. destinarlos a entidades públicas o donarlos. documento público u otro documento que a juicio de la SUNAT acredite fehacientemente su derecho de propiedad o posesión sobre los bienes comisados. Luego de la acreditación antes mencionada y dentro del plazo de quince (15) días hábiles. Mediante Resolución de Superintendencia de la SUNAT. señalados en el presente inciso. se podrá establecer los criterios para determinar las características que deben tener los bienes para considerarse como perecederos o no perecederos. la SUNAT procederá a emitir la resolución de comiso correspondiente. la SUNAT podrá rematar los bienes aun cuando se hubiera interpuesto medio impugnatorio. una multa equivalente al quince por ciento (15%) del valor de los bienes consignado en la resolución correspondiente. aún cuando se hubiera interpuesto medio impugnatorio. una multa equivalente al quince por ciento (15%) del valor de los bienes consignado en la resolución correspondiente. Si dentro del plazo antes señalado no se paga la multa y los gastos vinculados al comiso.
no se realiza la venta en la tercera oportunidad.SUNAT actúa en representación del Estado. donarse o destinarse a entidades públicas. éstos deberán ser destinados a entidades públicas o donados. ésta podrá aplicar una multa. En ningún caso. los ingresos de la transferencia también deberán ser destinados a los fines propios de la entidad o institución beneficiada. 32 .Excepcionalmente. se deberá considerar lo siguiente: a) Se entienden adjudicados al Estado los bienes que se encuentren en dicha situación. Dicho remate o donación se realizará de acuerdo al procedimiento que establezca la SUNAT. Los bienes comisados que sean contrarios a la soberanía nacional. Si habiéndose procedido a rematar los bienes. la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria . los no aptos para el uso o consumo. los adulterados. La multa a que hace referencia el párrafo anterior será la prevista en la nota (7) para las Tablas I y II y en la nota (8) para la Tabla III. Para efectos de los bienes declarados en abandono o aquéllos que deban rematarse. circulación. b) El producto del remate será destinado conforme lo señalen las normas presupuestales correspondientes. aun cuando se hubiera interpuesto medio impugnatorio. En este caso. se reintegrará el valor de los bienes antes mencionados. uso o tenencia se encuentre prohibida de acuerdo a la normatividad nacional serán destruidos por la SUNAT. según corresponda. a la moral. educacional o religioso oficialmente reconocidas. cuando la naturaleza de los bienes lo amerite o se requiera depósitos especiales para la conservación y almacenamiento de éstos que la SUNAT no posea o no disponga en el lugar donde se realiza la intervención. no pudiendo transferirlos hasta dentro de un plazo de dos (2) años. En todos los casos en que se proceda a realizar la donación de bienes comisados. o cuya venta. A tal efecto. los pagos se imputarán en primer lugar a éstos y luego a la multa correspondiente. En los casos que proceda el cobro de gastos. quienes deberán destinar los bienes a sus fines propios. los beneficiarios deberán ser las instituciones sin fines de lucro de tipo asistencial. a la salud pública. al medio ambiente. salvo que pueda realizarse el remate o donación inmediata de los bienes materia de comiso.
c) El monto de la multa y/o los gastos que el infractor abonó para recuperar sus bienes. el cual será concedido de inmediato sin trámite previo. para lo cual los infractores deberán brindar las facilidades del caso. Al aplicarse la sanción de comiso. Para efectos de la devolución. b) El valor consignado en la Resolución de Comiso. desde el día siguiente a la fecha de pago hasta la fecha en que se ponga a disposición la devolución respectiva. donación o destino de los bienes comisados. si éstos se encuentran en los depósitos de la SUNAT o en los que ésta haya designado. destino o destrucción de los bienes en infracción. por caso fortuito. donación. donación o destino de los bienes o el producto del remate actualizado con la Tasa de Interés Moratorio (TIM). De no haberse realizado el remate se tomará en cuenta el valor consignado en la resolución correspondiente. La SUNAT está facultada para trasladar a sus almacenes o a los establecimientos que ésta señale. La SUNAT no es responsable por la pérdida o deterioro de los bienes comisados. 33 . La SUNAT procederá a la devolución correspondiente. la SUNAT podrá requerir el auxilio de la Fuerza Pública. las acciones realizadas por el propio infractor. cuando se produzca a consecuencia del desgaste natural. los bienes comisados utilizando a tal efecto los vehículos en los cuales se transportan. desde el día siguiente de realizado el comiso hasta la fecha en que se ponga a disposición la devolución respectiva. debiendo el Tesoro Público restituir el monto transferido del producto del remate conforme a lo dispuesto a las normas presupuestarias a dicha Institución. actualizado con la Tasa de Interés Moratorio (TIM). de haberse realizado el remate. según corresponda: a) Los bienes comisados. remate. bajo sanción de destitución. se le devolverá al deudor tributario. de haberse realizado el mismo.Cuando el deudor tributario hubiera interpuesto medio impugnatorio contra la resolución de comiso o abandono y ésta fuera revocada. y demás normas necesarias para la mejor aplicación de lo dispuesto en el presente artículo (*) RECTIFICADO POR FE DE ERRATAS. entendiéndose dentro de este último. acreditación. o fuerza mayor. se considerará en primer lugar el producto del remate. La SUNAT establecerá el procedimiento para la realización del comiso.
De la Sanción a funcionarios de la Administración Pública y otros que realizan labores por cuenta de ésta Sustitúyase el artículo 186 del Código Tributario por el texto siguiente: “Artículo 186. para efectos del retiro de los bienes comisados.SANCIÓN A FUNCIONARIOS DE LA ADMINISTRACIÓN PÚBLICA Y OTROS QUE REALIZAN LABORES POR CUENTA DE ÉSTA Los funcionarios y servidores públicos de la Administración Pública que por acción u omisión infrinjan lo dispuesto en el Artículo 96.” Artículo 96. d) Tratándose del comiso de máquinas registradoras. los funcionarios y servidores públicos de la Administración Tributaria que infrinjan lo dispuesto en los Artículos 85 y 86. el infractor deberá: a) Acreditar su inscripción en los registros de la SUNAT tomando en cuenta la actividad que realiza. El funcionario o servidor público que descubra la infracción deberá formular la denuncia administrativa respectiva. cuando se encuentre obligado a inscribirse.Adicionalmente a lo dispuesto en los incisos a) y b) del primer párrafo del presente artículo.. serán sancionados con suspensión o destitución. También serán sancionados con suspensión o destitución. Para efecto del remate que se efectúe sobre los bienes comisados la tasación se efectuará por un (1) perito perteneciente a la SUNAT o designado por ella. o solicitar su alta en el RUC cuando la SUNAT le hubiera comunicado su situación de baja en dicho Registro. se deberá cumplir con acreditar que dichas máquinas se encuentren declaradas ante la SUNAT. en el caso que se encuentre en la condición de no habido. de acuerdo a la gravedad de la falta.. de acuerdo a la gravedad de la falta. de corresponder. b) Señalar nuevo domicilio fiscal. c) Declarar los establecimientos anexos que no hubieran sido informados para efecto de la inscripción en el RUC. 34 .
sin que sea requisito previo la culminación de la fiscalización o verificación.De la Facultad Discrecional para Denunciar Delitos Tributarios y Aduaneros Sustitúyase el Artículo 192 del Código Tributario por el texto siguiente: “Artículo 192. serán sancionados de acuerdo con lo previsto en la Ley Orgánica del Poder Judicial y en la Ley Orgánica del Ministerio Público.De la Sanción a miembros del Poder Judicial y del Ministerio Público.. En tal supuesto. tramitándose en forma paralela los procedimientos penal y administrativo. están obligados a informar de su existencia a su superior jerárquico por escrito. en un plazo que no exceda de noventa (90) días de la fecha de notificación del Auto de Apertura de Instrucción a la Administración 35 . Notarios y Martilleros Públicos Sustitúyase el artículo 188 del Código Tributario por el texto siguiente: “Artículo 188.. de ser el caso. como consecuencia de la verificación o fiscalización.” Artículo 98. serán sancionados conforme a las normas vigentes. Resoluciones de Multa. Los funcionarios y servidores públicos de la Administración Pública que en el ejercicio de sus funciones conozcan de hechos que presumiblemente constituyan delitos tributarios o delitos aduaneros..FACULTAD DISCRECIONAL PARA DENUNCIAR DELITOS TRIBUTARIOS Y ADUANEROS Cualquier persona puede denunciar ante la Administración Tributaria la existencia de actos que presumiblemente constituyan delitos tributarios o aduaneros. o estén encaminados a dichos propósitos. de constatar hechos que presumiblemente constituyan delito tributario o delito de defraudación de rentas de aduanas. tiene la facultad discrecional de formular denuncia penal ante el Ministerio Público. que no cumplan con lo solicitado expresamente por la Administración Tributaria o dificulten el ejercicio de las funciones de ésta. emitirá las Resoluciones de Determinación. para cuyo efecto la denuncia será presentada por el Ministro de Economía y Finanzas. bajo responsabilidad. NOTARIOS Y MARTILLEROS PÚBLICOS Los miembros del Poder Judicial y del Ministerio Público que infrinjan lo dispuesto en el Artículo 96. La Administración Tributaria. Los notarios y martilleros públicos que infrinjan lo dispuesto en el Artículo 96. Órdenes de Pago o los documentos aduaneros respectivos que correspondan.SANCIÓN A MIEMBROS DEL PODER JUDICIAL Y DEL MINISTERIO PÚBLICO. según corresponda.Artículo 97..
Décimo Sexta Disposición Final. En caso de iniciarse el proceso penal. la notificación al Órgano Administrador del Tributo.. En caso de incumplimiento el Juez Penal podrá disponer la suspensión del procedimiento penal. Dictamen del Ministerio Público e Informe del Juez que se emitan durante la tramitación de dicho proceso. bajo responsabilidad.Derogatoria Deróguese el artículo 51.” Artículo 99. En los procesos penales por delitos tributarios. el artículo 138. el Juez y/o Presidente de la Sala Superior competente dispondrá.Tributaria. aduaneros o delitos conexos. la Tercera Disposición Transitoria del Texto Único Ordenado del Código Tributario aprobado por el Decreto Supremo Nº 135-99-EF y normas modificatorias. Artículo 100. se considerará parte agraviada a la Administración Tributaria. Artículo 101. 36 . sin perjuicio de la responsabilidad a que hubiera lugar.. así como la Primera Disposición Final y Transitoria de la Ley Nº 27335.Tablas Sustitúyase las Tablas de Infracciones y Sanciones del Código Tributario por las que forman parte del presente Decreto Legislativo.Vigencia El presente Decreto Legislativo entrará en vigencia a partir del día siguiente de su publicación en el Diario Oficial El Peruano. informe de peritos. de todas las resoluciones judiciales.. la Quinta. quien podrá constituirse en parte civil.
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 artículo 70
 Artículo 144
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 resolución 
 artículo 71
 Artículo 145
 resolución 
 resolución 
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 artículo 72
 Artículo 148
 artículo 73
 Artículo 150
 Artículo 151
 Artículo 152
 Artículo 151
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 Artículo 152
 Artículo 156
 Artículo 153
 resolución 
 Artículo 75
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 Artículo 76
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 Artículo 43
 Artículo 176
 Artículo 177
 Artículo 87
 Artículo 118
 Artículo 88
 Artículo 178
 artículo 10
 artículo 10
 Artículo 179
 artículo 178
 Artículo 89
 Resolución 
 Resolución 
 artículo 117
 Resolución 
 Resolución 
 Resolución 
 Resolución 
 Resolución 
 Resolución 
 Resolución 
 artículo 178
 artículo 75
 Artículo 179
 artículo 75
 Artículo 90
 Artículo 117
 Resolución 
 Artículo 180
 Artículo 91
 Resolución 
 Resolución 
 Artículo 33
 Artículo 10
 Artículo 92
 Artículo 181
 Artículo 93
 Resolución 
 Artículo 182
 Resolución 
 Resolución 
 Resolución 
 Resolución 
 Resolución 
 Resolución 
 Artículo 48
 Artículo 183
 Artículo 94
 Resolución 
 Resolución 
 Resolución 
 Resolución 
 Resolución 
 Artículo 184
 Artículo 95
 resolución 
 resolución 
 Resolución 
 resolución 
 resolución 
 resolución 
in fine
 Resolución 
 resolución 
 resolución 
 artículo 186
 Artículo 96
 Artículo 96
 Artículo 192
 artículo 188
 Artículo 98
 Artículo 96
 Artículo 96
 artículo 51
 Artículo 99
 artículo 138
 Artículo 100
 Artículo 101