Source: https://www.szcoportal.sk/33/nezdanitelne-casti-zakladu-dane-a-danovy-bonus-uniqueidmRRWSbk196FPkyDafLfWAKMZRRfHpUrV7mb51-bMCKIMO6VlftQMFg/
Timestamp: 2020-01-26 09:35:08+00:00

Document:
Nezdaniteµné èasti základu dane a daòový bonus | SZÈO online
Nezdaniteµné èasti základu dane a daòový bonus
2.7.2018, prof. Ing. Anna Ba¹tincováCSc.; Ing. Viera Mezeiová, Zdroj: Verlag Dashöfer
4.6 Zní¾enie základu dane z príjmov fyzických osôb
Hore4.6.1 Nezdaniteµné èasti základu dane a daòový bonus
prof. Ing. Anna Ba¹tincováCSc.; Ing. Viera Mezeiová
Zní¾enie základu dane (ZD) podµa zákona è. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v zn. n. p. (ZDP) znamená jeho úpravu o taxatívne ustanovené nezdaniteµné èasti ZD.
ZD daòovníka - fyzickej osoby sa zni¾uje o nezdaniteµné èasti ZD podµa § 11 ZDP:
- na daòovníka,
- na vy¾ivovanú man¾elku/man¾ela ¾ijúcu s daòovníkom v domácnosti,
- sumu preukázateµne zaplatených dobrovoµných príspevkov na starobné dôchodkové sporenie v limitovanej vý¹ke (len v rozmedzí rokov 2013-2016),
- sumu preukázateµne zaplatených príspevkov na doplnkové dôchodkové sporenie v limitovanej vý¹ke,
- zaplatené úhrady súvisiace s kúpeµnou starostlivos»ou a s òou spojenými slu¾bami (najviac do vý¹ky 50 eur roène, aj na vy¾ivované deti a man¾elku/man¾ela) - od roku 2018.
ZDP obmedzuje uplatnenie nezdaniteµnej èasti základu dane (NÈZD) na daòovníka a na man¾elku/man¾ela daòovníka len na tzv. aktívne príjmy, t. j.:
- príjmy zo závislej èinnosti (§ 5 ZDP) a
- príjmy z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej èinnosti (§ 6 ods. 1 a 2 ZDP). Tým podporuje aktivitu daòovníkov - ich záujem o prácu alebo podnikanie. Ak daòovník dosiahne len príjmy z prenájmu (§ 6 ods. 3 ZDP), príjmy z pou¾itia diela a umeleckého výkonu (§ 6 ods. 4 ZDP), príjmy z kapitálového majetku (§ 7 ZDP), ostatné príjmy (§ 8 ZDP resp. súèet týchto príjmov, nemô¾e si uplatni» NÈZD.
Vý¹ka NÈZD na daòovníka a na man¾elku/man¾ela závisí od vý¹ky ¾ivotného minima platného k 1. 1. daného zdaòovacieho obdobia a od vý¹ky vykázaného základu dane daòovníka.
NÈZD na daòovníka
Nárok na NÈZD na daòovníka z aktívnych príjmov má ka¾dý daòovník - FO, bez ohµadu na to, akú èas» zdaòovacieho obdobia poberal aktívne zdaniteµné príjmy (§ 5, § 6 ods. 1 a 2 ZDP) a bez ohµadu na to, èi ide o daòového rezidenta alebo nerezidenta. Ak daòovník v príslu¹nom zdaòovacom období dosiahne ZD, ktorý:
1. sa rovná alebo je ni¾¹í ako 100-násobok sumy ¾ivotného minima platného k 1. januáru príslu¹ného zdaòovacieho obdobia, nezdaniteµná èas» základu dane na daòovníka je suma zodpovedajúca 19,2-násobku sumy platného ¾ivotného minima,
2. je vy¹¹í ako 100-násobok platného ¾ivotného minima, nezdaniteµná èas» základu dane roène na daòovníka je suma zodpovedajúca rozdielu 44,2-násobku platného ¾ivotného minima a jednej ¹tvrtiny základu dane. Ak táto suma je ni¾¹ia ako nula, nezdaniteµná èas» základu dane roène na daòovníka sa rovná nule.
Na výpoèet nezdaniteµnej èasti základu dane na daòovníka sú dôle¾ité tieto údaje:
Zdaòovacie obdobie 2014, 2015, 2016, 2017 2018
Platné ¾ivotné minimum 198,09 eura 199,48 eura
19,2 násobok platného ¾ivotného minima 3 803,33 eura (198,09 x 19,2)316,94 eura mesaène 3830,02 eura319,17 eura
100-násobok platného ¾ivotného minima 19 809,00 eur 19 948,00 eur
44,2-násobok platného ¾ivotného minima 8 755,58 eura 8 817,016 eura
Nezdaniteµná èas» základu dane na daòovníka za rok 2014, 2015, 2016, 2017
Ak základ dane daòovníka je napr.
1. 18 000 €, nezdaniteµná èas» základu dane: 3 803,33 eura
2 20 000 €, nezdaniteµná èas» základu dane: 8 755,58 - (20 000 : 4) = 3 755,58 eura
3. 36 000, nezdaniteµná èas» základu dane: 8 755,58 - (36 000 :4) = 0
NÈZD na man¾elku (man¾ela) daòovníka
Daòovník si mô¾e zní¾i» základ dane o NÈZD na man¾elku (rovnako sa postupuje aj v prípade, ak daòovníkom je man¾elka a uplatòuje si NÈZD na man¾ela) ¾ijúcu s daòovníkom v domácnosti. Domácnos» je definovaná v Obèianskom zákonníku a tvoria ju fyzické osoby, ktoré spolu trvale ¾ijú a spoloène uhrádzajú náklady na svoje potreby. Vý¹ka tejto NÈZD závisí od vý¹ky platného ¾ivotného minima, vý¹ky základu dane.
Ak daòovník v príslu¹nom zdaòovacom období dosiahne ZD:
1. rovnajúci sa alebo ni¾¹í ako 176,8-násobok platného ¾ivotného minima a jeho man¾elka ¾ijúca s daòovníkom v domácnosti v tomto zdaòovacom období,
a) nemá vlastný príjem, nezdaniteµná èas» základu dane roène na man¾elku je suma
zodpovedajúca 19,2-násobku platného ¾ivotného minima,
b) má vlastný príjem nepresahujúci sumu zodpovedajúcu 19,2-násobku platného ¾ivotného
minima, nezdaniteµná èas» základu dane roène na man¾elku je rozdiel medzi sumou
zodpovedajúcou 19,2-násobku platného ¾ivotného minima a vlastným príjmom man¾elky,
c) má vlastný príjem presahujúci sumu zodpovedajúcu 19,2-násobku platného ¾ivotného
minima, nezdaniteµná èas» základu dane na man¾elku sa rovná nule;
2. vy¹¹í ako 176,8-násobok platného ¾ivotného minima a jeho man¾elka v tomto zdaòovacom
zodpovedajúca 63,4-násobku platného ¾ivotného minima a jednej ¹tvrtiny základu dane
tohto daòovníka; ak je táto suma ni¾¹ia ako nula, nezdaniteµná èas» základu dane na
man¾elku sa rovná nule,
b) má vlastný príjem, nezdaniteµná èas» základu dane roène na man¾elku je suma vypoèítaná
podµa bodu a) zní¾ená o vlastný príjem man¾elky; ak je táto suma ni¾¹ia ako nula,
nezdaniteµná èas» základu dane na man¾elku sa rovná nule.
Na výpoèet nezdaniteµnej èasti základu dane na man¾elku/man¾ela daòovníka sú dôle¾ité tieto údaje:
Platné ¾ivotné minimum k 1. 1. 2014 198,09 eura 199,48 eura
19,2 násobok platného ¾ivotného minima 3 803,33 eura (198,09 x 19,2) 3 830,02 eura
176,8-násobok platného ¾ivotného minima 35 022,31 eura 35 268,06 eura
63,4-násobok platného ¾ivotného minima 12 558,91 eura 12 647,03 eura
Ak daòovník ¾ije s man¾elkou v domácnosti len niekoµko kalendárnych mesiacov v zdaòovacom období, mô¾e zní¾i» svoj ZD len o sumu zodpovedajúcu 1/12 NÈZD na man¾elku za ka¾dý kalendárny mesiac, na zaèiatku ktorého boli splnené podmienky na jej uplatnenie.
Pri uplatòovaní NÈZD na man¾elku musí daòovník (man¾el) zohµadni» aj splnenie aspoò jednej zo ¹tyroch podmienok, uvedených v § 11 ods. 4 ZDP:
- man¾elka sa v príslu¹nom zdaòovacom období starala o die»a do troch, resp. ¹iestich rokov veku die»a»a (v prípade die»a»a so zdravotným postihnutím), alebo
- je evidovaná ako uchádzaè o zamestnanie na úrade práce, alebo
- sa pova¾uje za obèana so zdravotným postihnutím resp. «ZP.
Ïal¹ou podmienkou je charakteristika príjmov, ktoré vstupujú do jej vlastných príjmov: vlastný príjem man¾elky (man¾ela) príjem man¾elky (man¾ela) zní¾ený o zaplatené poistné a príspevky, ktoré man¾elka (man¾el) v príslu¹nom zdaòovacom období bola (bol) povinná z tohto príjmu zaplati»; do vlastného príjmu man¾elky (man¾ela) sa nezahàòa:
- zamestnanecká prémia podµa § 32a ZDP,
- daòový bonus podµa § 33 ZDP,
- vý¹enie dôchodku pre bezvládnos»,
- ¹tipendium poskytované ¹tudentovi, ktorý sa sústavne pripravuje na budúce povolanie.
- na zaèiatku ktorého boli splnené podmienky na jeho uplatnenie (skonèenie uplatòovania) a
- daòový bonus mo¾no uplatni» u¾ v kalendárnom mesiaci, v ktorom sa die»a narodilo alebo v ktorom sa zaèína sústavná príprava die»a»a na budúce povolanie, alebo v ktorom bolo osvojené alebo prevzaté do starostlivosti nahrádzajúcej starostlivos» rodièov na základe rozhodnutia príslu¹ného orgánu (zaèatie uplatòovania).
V¹etky ostatné príjmy (aj od dane oslobodené) sa do vlastného príjmu zapoèítavajú.
Dobrovoµné príspevky na starobné dôchodkové sporenie
S úèinnos»ou od 1. 1. 2013 bola v § 11 ZDP doèasne, na presne uvedené obdobie (od 1. 1. 2013 do 31. 12. 2016), zavedená ïal¹ia NÈZD: suma preukázateµne zaplatených dobrovoµných príspevkov na starobné dôchodkové sporenie (II. pilier).
Doèasne zavedenú NÈZD si mohol daòovník uplatni» prostredníctvom daòového priznania alebo roèného zúètovania a to:
- najviac do vý¹ky 2% zo ZD (èiastkového základu dane) zisteného z aktívnych príjmov podµa § 5 ZDP alebo podµa § 6 ods. 1 a 2 ZDP alebo ich úhrnu,
- najviac do vý¹ky 2% 60-násobku priemernej mesaènej mzdy v hospodárstve SR zistenej ©Ú SR za kalendárny rok, ktorý dva roky predchádza kalendárnemu roku, za ktorý sa zis»uje základ dane T. j., táto NÈZD je v roku:
- 2016 vo vý¹ke 1 029,60 eura
- 2015 vo vý¹ke 988,80 eura
- 2014 vo vý¹ke 966 eura
- 2013 vo vý¹ke 943,20 eura
Nárok na túto nezdaniteµnú èas» základu dane sa preukazoval výpisom z osobného úètu vystavený dôchodkovou správcovskou spoloènos»ou, ale len v prípade, ak tento príspevok neuhrádzal za zamestnanca zamestnávateµ.
Podnikateµ FO vykázal za rok 2014 základ dane z aktívnych príjmov (§ 6 ods. 1 a 2 ZDP) vo vý¹ke 24 000 eur. V roku 2014 uzatvoril zmluvu o dobrovoµnom starobnom dôchodkovom sporení a zaplatil dobrovoµné príspevky na toto sporenie v celkovej vý¹ke 840 eur.
V daòovom priznaní si mô¾e uplatni» nezdaniteµnú èas» vo vý¹ke 480 eur (2% z 24 000 eur).
S úèinnos»ou od 1. 1. 2014 si mô¾e daòovník po skonèení zdaòovacieho obdobia uplatni» novú NÈZD - sumu preukázateµne zaplatených príspevkov na doplnkové dôchodkové sporenie (podµa a zákona è. 650/2004 Z. z. o doplnkovom dôchodkovom sporení a o zmene a doplnení niektorých zákonov v zn. n. p.) - III. pilier.
Príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie si daòovník mô¾e podµa § 11 ZDP odpoèíta» od základu dane zisteného z aktívnych príjmov podµa § 5 alebo podµa § 6 ods. 1 a 2 ZDP alebo z ich úhrnu a to vo vý¹ke, v akej boli v zdaòovacom období preukázateµne zaplatené, av¹ak najviac do vý¹ky 180 eur za zdaòovacie obdobie.
Podµa ZDP musia by» príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie zaplatené na základe úèastníckej zmluvy uzatvorenej po 31. 12. 2013 alebo na základe zmeny úèastníckej zmluvy, ktorej súèas»ou je zru¹enie dávkového plánu.
Od roku 2018 je do ZDP zavedená nová NÈZD, ktorou sú preukázateµne zaplatené úhrady súvisiace s kúpeµnou starostlivos»ou a s òou spojenými slu¾bami, vynalo¾ené v príslu¹nom zdaòovacom období v prírodných lieèebných kúpeµoch a kúpeµných lieèebniach prevádzkovaných podµa zákona è. 538/2005 Z. z. o prírodných lieèivých vodách, prírodných lieèebných kúpeµoch, kúpeµných miestach a prírodných minerálnych vodách a o zmene a doplnení niektorých zákonov v z. n. p., v úhrne najviac do vý¹ky 50 € za rok.
Podµa § 11 ods. 14 ZDP sa za NÈZD na kúpeµnú…

References: § 11
 § 6
 § 11
 § 32
 § 33
 § 11
 § 5
 § 6
 § 11
 § 5
 § 6
 § 11