Source: https://interpretacje-podatkowe.org/rachunek-walutowy/ibpbi-2-423-1443-14-bg
Timestamp: 2017-10-17 19:01:58+00:00

Document:
W zakresie ustalenia kursu waluty do przeliczenia środków pieniężnych z tytułu odsetek na rachunku walutowym
IBPBI/2/423-1443/14/BGinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2012 r., poz. 749 ze zm.) oraz § 5 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz.U. Nr 112, poz. 770 ze zm.), Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach, działający w imieniu Ministra Finansów, stwierdza, że stanowisko Spółki, przedstawione we wniosku z 15 września 2014 r. (data wpływu do tut. Biura 22 września 2014 r.), o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób prawnych w zakresie ustalenia kursu waluty do przeliczenia środków pieniężnych z tytułu odsetek na rachunku walutowym (pytanie oznaczone we wniosku jako nr 4) – jest prawidłowe.
W dniu 22 września 2014 r. wpłynął do tut. Biura wniosek o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób prawnych w zakresie ustalenia kursu waluty do przeliczenia środków pieniężnych z tytułu odsetek na rachunku walutowym.
Czy w przypadku odsetek faktycznie otrzymanych i zapłaconych w walutach obcych w związku z nadwyżkami lub niedoborem środków na rachunku walutowym prawidłowe będzie przeliczanie kwot tych odsetek na PLN po średnim kursie NBP z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień wpływu/wypływu środków pieniężnych z tytułu odsetek... (pytanie oznaczone we wniosku jako nr 4)
Zdaniem Spółki, odsetki faktycznie otrzymane lub faktycznie zapłacone w walucie obcej (za pomocą rachunku walutowego) powinny zostać ujęte dla celów podatkowych po średnim kursie NBP z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień otrzymania bądź faktycznej zapłaty odsetek.
Zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 1 updop, przychodami są w szczególności otrzymane pieniądze i wartości pieniężne, w tym różnice kursowe. Co do zasady, w świetle ust. 3 tego przepisu przychodami dla celów podatkowych są przychody należne, choćby jeszcze nie zostały faktycznie otrzymane. Jednocześnie, w przypadku odsetek ustawodawca wprowadził wyjątek od tej ogólnej zasady memoriałowego ujęcia przychodów - zgodnie z art. 12 ust. 4 pkt 2 updop do przychodów nie zalicza się naliczonych, lecz nieotrzymanych odsetek. Analogicznie, na podstawie art. 16 ust. 1 pkt 11 updop nie uważa się za koszty podatkowe odsetek naliczonych, lecz niezapłaconych.
W konsekwencji, w przypadku odsetek otrzymanych od środków pieniężnych na rachunkach walutowych (w tym rachunkach lokaty) lub zapłaconych w związku z niedoborem tych środków, odsetki te będą przychodem/kosztem dopiero w momencie faktycznego wpływu na rachunek bądź faktycznej zapłaty (wypływu środków z rachunku walutowego).
Zgodnie z art. 12 ust. 2 i art. 15 ust. 1 updop, przychody i koszty wyrażone w walutach obcych przelicza się na złote według kursu średniego NBP z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień uzyskania przychodu lub poniesienia kosztu. Skoro dniem uzyskania przychodu bądź poniesienia kosztu będzie dzień otrzymania/zapłaty odsetek, prawidłowe będzie ujęcie tych kwot przez Wnioskodawcę po średnim kursie NBP z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień wpływu bądź wypływu środków z tytułu odsetek.
Powyższe stanowisko jest zgodne z interpretacją indywidualną wydaną przez Dyrektora Izby Skarbowej w Poznaniu z 29 czerwca 2009 r. (sygn. ILPB3/423-258/09-4/EK), w której organ potwierdził, że przychód z tytułu odsetek od środków pieniężnych zdeponowanych przez Spółkę na rachunku lokaty, powinien zostać przeliczony na złote według kursu średniego ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień uzyskania przychodu, tj. dzień uznania rachunku bankowego Spółki kwotą odsetek.
Nadmienia się, że w zakresie pytań oznaczonych we wniosku jako nr 1-3 oraz 5-6 wydano odrębne rozstrzygnięcia.
IPPB5/423-521/13-2/IŚ | Interpretacja indywidualna
ILPB3/423-258/09-4/EK | Interpretacja indywidualna
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Rachunek walutowy > IBPBI/2/423-1443/14/BG

References: art. 14
 art. 12
 art. 12
 art. 16
 art. 12
 art. 15