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Timestamp: 2020-05-31 11:25:24+00:00

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Dötsch/Pung/Möhlenbrock (D/P/M), Kommentar zum KStG und ... / 2.3 Ermittlungsschema nach R 7.1 KStR 2015 | Steuer Office Gold | Steuern | Haufe
Dötsch/Pung/Möhlenbrock (D/P/M), Kommentar zum KStG und ... / 2.3 Ermittlungsschema nach R 7.1 KStR 2015
§ 7 Abs 1 KStG bezeichnet das zu versteuernde Einkommen als Bemessungsgrundlage der KSt und definiert es in § 7 Abs 2 KStG als das um die Freibeträge gem §§ 24 und 25 KStG verminderte Einkommen iSd § 8 Abs 1 KStG.
Die Fin-Verw gibt in R 7.1 Abs 1 KStR 2015 der Praxis ein Schema der einzelnen Rechenschritte zur Ermittlung der vd Bezugsgrößen (Summe der Eink aus den einzelnen Eink-Arten, Gesamtbetrag der Eink, Einkommen) bis hin zum zu versteuernden Einkommen an die Hand; s R 7.1 Abs 1 KStR 2015 und s § 7 KStG Tz 10ff.
Einkommensermittlungsschema
1 Gewinn/Verlust lt St-Bil bzw nach § 60 Abs 2 EStDV korrigierter Jahresüberschuss/ Jahresfehlbetrag lt H-Bil unter Berücksichtigung der besonderen Gewinnermittlung bei Handelsschiffen nach § 5a EStG
2 + Hinzurechnung nicht ausgleichsfähiger Verluste ua nach § 15 Abs 4 S 1, 3 und 6, § 15a Abs 1 und 1a, § 15b Abs 1 S 1 EStG, § 2 Abs 4 S 1, § 20 Abs 6 S 4 UmwStG
3 + Hinzurechnung nach § 15a Abs 3 EStG
4 - Kürzungen nach § 15 Abs 4 S 2, 3 und 7, § 15a Abs 2 und Abs 3 S 4, 8 15b Abs 1 S 2 EStG
5 + Gewinnzuschlag nach § 6b Abs 7 EStG
6 +/- Bildung und Auflösung von Investitionsabzugsbeträgen iSd § 7g EStG
7 + Hinzurechnung von vGA (§ 8 Abs 3 S 2 KStG) und Ausschüttungen auf Genussrechte iSd § 8 Abs 3 S 2 KStG
8 - Abzug von Gewinnerhöhungen im Zusammenhang mit bereits in vorangegangenen VZ versteuerten vGA
9 - verdeckte Einlagen (§ 8 Abs 3 S 3 bis 6 EStG), Einlagen (§ 4 Abs 1 S 8 EStG)
10 + nabzb Aufwendungen (zB § 10 KStG, § 4 Abs 5 EStG. § 160 AO)
11 + Gesamtbetrag der Zuwendungen nach § 9 Abs 1 Nr 2 KStG
12 - sonstige inl stfreie Einnahmen
13 + Hinzurechnungen nach § 3c EStG
Hinzurechnungen und Kürzungen bei Umwandlung ua
nach § 4 Abs 6 bzw § 12 Abs 2 S 1 UmwStG nicht zu berücksichtigender Übernahmeverlust oder -gewinn
Einbringungsgewinn I nach § 22 Abs 1 UmwStG
Hinzurechnungen und Kürzungen bei ausländischen Eink ua
Korrektur um nach DBA stfreie Eink unter Berücksichtigung des § 3c Abs 1 EStG,
Abzug ausländischer St nach § 26 KStG oder § 12 Abs 3 AStG,
Hinzurechnungsbetrag nach § 10 AStG einschl Aufstockungsbetrag nach § 12 Abs 1 AStG,
Hinzurechnungen und Kürzungen von nicht nach DBA stfreien negativen Eink nach § 2a Abs 1 EStG
16 + Berichtigungsbetrag nach § 1 AStG
17 -/+ Kürzungen/Hinzurechnungen nach § 8b KStG
18 +/- Korrekturen bei Organschaft iSd §§ I4 und 17 KStG (zB gebuchte Gewinnabführung, Verlustübernahme, Ausgleichszahlungen iSd § 16 KStG)
19 +/- Hinzurechnung der nabzb Zinsen und Kürzung um den abzb Zinsvortrag nach § 4h EStG iVm § 8a KStG
20 +/- sonstige Hinzurechnungen und Kürzungen
21 = stlicher Gewinn (Summe der Eink in den Fällen der R 7.1 Abs 2 S 1 KStR 2015
22 - Zuwendungen und Zuwendungsvortrag, soweit nach § 9 Abs 1 Nr 2 KStG abzb
Sonstige Hinzurechnungen bei ausl Eink
Hinzurechnung nach § 52 Abs 2 EStG iVm § 2a Abs 3 und 4 EStG 1997
Hinzurechnung nach § 8 Abs 5 S 2 AuslInvG
24 + nicht zu berücksichtigender/wegfallender Verlust des lfd VZ, soweit Hinzurechnungen nach § 8c KStG ggf iVm § 2 Abs 4 S 1 und 2, § 20 Abs 6 S 4 UmwStG oder im Falle einer Abspaltung nach § 15 Abs 3, § 16 UmwStG vor den Korrekturen nach Nr 25 oder 26 vorzunehmen sind
bei OT:
Zurechnung des Einkommens von OG (§§ 14 und 17 KStG),
Kürzungen/Hinzurechnungen bezogen auf das dem OT zugerechnete Einkommen von OG (§ 15 KStG)
bei OG:
Zurechnung von Einkommen des OT nach § 16 S 2 KStG
Abzug des dem OT zuzurechnenden Einkommens (§§ 14 und 17 KStG)
27 + nicht zu berücksichtigender/wegfallender Verlust des lfd VZ, soweit Hinzurechnungen nach § 8c KStG ggf iVm § 2 Abs 4 S 1 und 2, § 20 Abs 6 S 4 UmwStG oder im Falle einer Abspaltung nach § 15 Abs 3, § 16 UmwStG nicht bereits nach Nr 24 vorzunehmen sind
28 + Hinzurechnung der nach § 2 Abs 4 S 3 und 4 UmwStG nicht ausgleichsfähigen Verluste des lfd VZ des übernehmenden Rechtsträgers
29 = Gesamtbetrag der Eink iSd § 10d EStG
30 - Verlustabzug nach § 10d EStG
31 = Einkommen
32 - Freibetrag für bestimmte Kö (§ 24 KStG)
33 - Freibetrag für Erwerbs- und Wirtschaftsgenossenschaften sowie Vereine, die L + F betreiben (§ 25 KStG)
34 = zu versteuerndes Einkommen
2.3.1 Ausgangsgröße "Gewinn/Verlust" (Nr 1)
Die Gewinnermittlung ist von der Einkommensermittlung zu trennen. Die Ermittlung des St-Bil-Gewinns stellt eine "Vorstufe der Einkommensermittlung" dar.
Bemessungsgrundlage für die KSt ist grds der erwirtschaftete Erfolg der Kö, der das Ergebnis der wirtsch Tätigkeit der Kö darstellt. Grundlage für die Ermittlung dieses Er­folgs ist bei buchführenden Kö grds der nach der Reinvermögensvergleichsmethode ermittelte Gewinn lt H-Bil bzw St-Bil. Es ist zu berücksichtigen, dass buchführungspflichtige Kö ausschließlich BV haben. Für die Kö, die nach den Vorschriften des HGB zur Führung von Büchern verpflichtet sind, insbes Kap-Ges sowie Erwerbs- und Wirtschaftsgenossenschaften, hat der BFH die Existenz einer a...
Dötsch/Pung/Möhlenbrock (D/P/M), Die Körperschaftsteuer, KStG Eigene Anteile
Tz. 1 Stand: EL 79 – ET: 12/2013 Zum Erwerb eigener Anteile allgemein s § 8 Abs 1 KStG Tz 60 ff. Tz. 2 Stand: EL 80 – ET: 04/2014 Die stliche Beurteilung des Erwerbs eigener Anteile durch eine Kap-Ges ist aufgrund der praktischen Probleme und der ...

References: § 7
 § 7
 § 8
 § 7
 § 60
 § 5
 § 15
 § 15
 § 15
 § 2
 § 20
 § 15
 § 15
 § 15
 § 6
 § 7
 § 8
 § 10
 § 4
 § 160
 § 9
 § 3
 § 4
 § 12
 § 22
 § 3
 § 26
 § 12
 § 10
 § 12
 § 2
 § 1
 § 8
 § 16
 § 4
 § 8
 § 9
 § 52
 § 2
 § 8
 § 8
 § 2
 § 20
 § 15
 § 16
 § 16
 § 8
 § 2
 § 20
 § 15
 § 16
 § 2
 § 10
 § 10
 § 8