Source: https://interpretacje-podatkowe.org/przychod/ippb1-4511-138-15-2-mt
Timestamp: 2018-03-20 21:48:36+00:00

Document:
IPPB1/4511-138/15-2/MT | Interpretacja indywidualna
Czy uzyskane przez spółkę przychody z tytuły udzielenia licencji na znak towarowy stanowią przychód z praw majątkowych czy też stanowią przychód tytułu prowadzonej działalności gospodarczej?Czy uzyskane przychody ze sprzedaży licencji na znak towarowy mogą być opodatkowane w ramach działalności gospodarczej 19% podatkiem dochodowym?
IPPB1/4511-138/15-2/MTinterpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2012 r., poz. 749 z późn. zm.) oraz § 7 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770, z późn. zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko - przedstawione we wniosku z dnia 19 stycznia 2015 r. (data wpływu 22 stycznia 2015 r.) o wydanie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie określenia źródła przychodu właściwego dla opodatkowania przychodów uzyskiwanych z tytułu udzielenia licencji na znak towarowy – jest prawidłowe.
W dniu 22 stycznia 2015 r. został złożony ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie określenia źródła przychodu właściwego dla opodatkowania przychodów uzyskiwanych z tytułu udzielenia licencji na znak towarowy.
Wnioskodawca jest wspólnikiem spółki jawnej, której głównym przedmiotem działalności jest sprzedaż i naprawa sprzętu biurowego i telekomunikacyjnego. Spółka jawna, której wspólnikiem jest Wnioskodawca prowadzi księgi handlowe i jest podatnikiem podatku od towarów usług. Dochody wspólnika z uzyskanej działalności w formie spółki jawnej opodatkowane są podatkiem liniowym.
W ramach prowadzonej działalności spółka jawna zarejestrowała w Urzędzie Patentowym znak towarowy (nazwa firmy S.) z tytułu czego, poniosła koszty związane z 10-letnią ochroną znaku towarowego. Poniesione koszty związane z 10-letnią ochroną znaku towarowego są rozliczane w księgach spółki proporcjonalnie do okresu, którego dotyczą (zgodnie z interpretacją indywidualną IPPB1/415-28/10-4/MT z 30 marca 2010 roku).
Spółka w 2013 roku podpisała umowę na udzielenie licencji na posiadany znak towarowy. Umowa została zawarta z osobą fizyczną prowadzącą działalność gospodarczą, na okres 3 lat.
Zgodnie z umową spółka uzyskuje miesięczne przychody z tytułu opłat licencyjnych. Na koniec każdego miesiąca jest wystawiana faktura za udzielenie licencji na znak towarowy (prawo do używania nazwy S.).
W czerwcu 2013 roku podatnik wystąpił z wnioskiem o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej, zakwalifikowania przychodu z odpłatnego udzielenia licencji na znak towarowy do prawidłowego źródła przychodu.
W odpowiedzi, podatnik otrzymał interpretację indywidualną IPPB1/415-634/13-3/MT z dnia 06 września 2013 oraz interpretację IPPB 1/415-634/13-5/MT z dnia 23 września 2013.
W wydanej interpretacji z 6 września Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie stwierdził, że przychód z tytułu odpłatnego udzielenia licencji na znak towarowy stanowi przychód z praw majątkowych, o których mowa w art. 18 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Jednocześnie Dyrektor izby Skarbowej stwierdził, iż na mocy wyłączenia, o którym mowa w art. 5a pkt 6 ww. ustawy, przychód ten nie jest zaliczany do przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej. W uzasadnieniu do wydanej interpretacji z dnia 23 września 2013 roku, Dyrektor Izby Skarbowej, stwierdził również, że uzyskane przychody ze sprzedaży licencji stanowią odrębne od działalności gospodarczej źródło przychodów i nie mogą być opodatkowane w ramach działalności gospodarczej 19% podatkiem dochodowym. Właściwym formularzem do rozliczenia tego rodzaju przychodów jest PIT-11, wystawiony przez licencjonobiorcę. Jak podkreślił Dyrektor Izby Skarbowej w interpretacji z dnia 06 września, właściwym formularzem do rozliczenia przychodów z praw majątkowych jest PIT-11, w którym w części E poz.8 formularza wykazuje się przychody z praw autorskich i innych praw.
W 2013 roku podatnik dostosował się do wydanych przez Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie interpretacji.
Jednakże 22 maja 2014 roku Minister Finansów wydał interpretację ogólną DD2/033/30/KBF/14/RD-47426, w której stwierdził, że przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych nie wykluczają możliwości uzyskania przychodów z praw majątkowych w ramach prowadzonej działalności.
Dodatkowo Wnioskodawca wyjaśnia, iż w zakres prowadzonej działalności gospodarczej w formie spółki wchodzi również udzielenie licencji na znak towarowy (PKD 77.40 Z). Znak towarowy nie stanowi wartości niematerialnych i prawnych w księgach spółki. Ponadto Spółka od momentu zawarcia umowy licencyjnej nie korzystała i nie korzysta ze znaku towarowego w inny sposób niż pozyskiwanie przychodów z jego licencji.
Czy uzyskane przez spółkę przychody z tytuły udzielenia licencji na znak towarowy stanowią przychód z praw majątkowych czy też stanowią przychód tytułu prowadzonej działalności gospodarczej...
Czy uzyskane przychody ze sprzedaży licencji na znak towarowy mogą być opodatkowane w ramach działalności gospodarczej 19% podatkiem dochodowym...
Zgodnie wydaną przez Ministra Finansów interpretacją ogólną DD2/033/30/KBF/14/RD-47426, podatnik prowadzący działalność gospodarczą (w tym przypadku wspólnik spółki jawnej), który uzyskuje również przychody z praw majątkowych, powstały przychód z tego tytułu powinien zaliczyć do źródła o którym mowa w art. 10 ust.1 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, tj do przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej. Z komunikatu Ministra Finansów jednoznacznie wynika, że przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych nie wykluczają możliwości uzyskania przychodów z praw majątkowych, w ramach prowadzonej działalności gospodarczej. W komunikacie czytamy bowiem, iż podatnik uzyskujący przychody z tytułów wymienionych w art. 13 pkt 2-8 ustawy o PIT może dla celów podatku dochodowego zaliczyć te przychody do działalności gospodarczej, pod warunkiem, że uzyskuje je w ramach działalności gospodarczej, zdefiniowanej w art. 5a pkt 6 ustawy o PIT, i jednocześnie nie zachodzą łącznie przesłanki negatywne, o których mowa w art. 5b ust. 1 ustawy o PIT. W związku z powyższym uzyskane przychody z tytułu udzielenia licencji na znak towarowy mogą zostać zaliczone do przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej.
Jeżeli przychody ze sprzedaży licencji na znak towarowy stanowią przychód z pozarolniczej działalności gospodarczej, w związku z tym, naszym zdaniem, są one opodatkowane w ramach prowadzonej działalności 19% podatkiem dochodowym.
Na podstawie art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2012 r. poz. 361, z późn. zm.) opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52c oraz dochodów, od których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.
Zgodnie z art. 6 ust. 1 ustawy z dnia 30 czerwca 2000 r. Prawo własności przemysłowej (t.j. Dz. U. z 2013 r. poz. 1410, z późn. zm.), na warunkach w niej określonych udzielane są patenty oraz dodatkowe prawa ochronne na wynalazki, prawa ochronne na wzory użytkowe i znaki towarowe, a także prawa z rejestracji na wzory przemysłowe, topografie układów scalonych oraz oznaczenia geograficzne.
Przy czym, w myśl art. 8 cyt. ustawy, na warunkach określonych w ustawie twórcy wynalazku, wzoru użytkowego, wzoru przemysłowego oraz topografii układu scalonego przysługuje prawo do:
Z treści złożonego wniosku wynika, że Wnioskodawca jest wspólnikiem spółki jawnej. Dochody wspólnika z uzyskanej działalności w formie spółki jawnej opodatkowane są podatkiem liniowym. W ramach prowadzonej działalności spółka jawna zarejestrowała w Urzędzie Patentowym znak towarowy (nazwa firmy S.) z tytułu czego, poniosła koszty związane z 10-letnią ochroną znaku towarowego. Spółka w 2013 roku podpisała umowę na udzielenie licencji na posiadany znak towarowy. Umowa została zawarta z osobą fizyczną prowadzącą działalność gospodarczą, na okres 3 lat. W zakres prowadzonej działalności gospodarczej w formie spółki wchodzi również udzielenie licencji na znak towarowy (PKD 77.40 Z). Znak towarowy nie stanowi wartości niematerialnych i prawnych w księgach spółki. Ponadto Spółka od momentu zawarcia umowy licencyjnej nie korzystała i nie korzysta ze znaku towarowego w inny sposób niż pozyskiwanie przychodów z jego licencji.
Zatem w sytuacji, gdy przedmiotem działalności gospodarczej spółki jawnej jest m.in. udzielanie licencji na znak towarowy, a Wnioskodawca jako jej wspólnik, będzie uzyskiwał z tego tytułu przychody, w ramach działalności gospodarczej prowadzonej w formie spółki osobowej, to uzyskany dochód z tego tytułu będzie podlegał u Wnioskodawcy opodatkowaniu według zasad właściwych dla źródła przychodów jakim jest pozarolnicza działalność gospodarcza.
W myśl art. 9a ust. 2 ww. ustawy, podatnicy, z zastrzeżeniem ust. 3, mogą wybrać sposób opodatkowania dochodów z pozarolniczej działalności gospodarczej na zasadach określonych w art. 30c.
Biorąc pod uwagę przedstawiony we wniosku opis stanu faktycznego oraz powołane wyżej przepisy prawa stwierdzić należy, że przychody Wnioskodawcy z tytułu udzielenia licencji na wskazany we wniosku znak towarowy stanowić będą przychody z działalności gospodarczej, jeżeli Przychody te mogą być opodatkowane według zasad wynikających z art. 30c w związku z art. 9a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Jeżeli przedstawiony we wniosku opis stanu faktycznego będzie różnił się od stanu faktycznego występującego w rzeczywistości, wówczas wydana interpretacja nie będzie chroniła Wnioskodawcy w zakresie dotyczącym rzeczywiście zaistniałego stanu faktycznego.
DD9.8220.2.15.2015.KCT | Interpretacja indywidualna
IPPB1/415-28/10-4/MT | Interpretacja indywidualna
IPPB1/415-634/13-3/MT | Interpretacja indywidualna
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Przychód > IPPB1/4511-138/15-2/MT

References: art. 14
 art. 18
 art. 5
 art. 10
 art. 13
 art. 5
 art. 5
 art. 9
 art. 21
 art. 6
 art. 8
 art. 9
 art. 30
 art. 30
 art. 9