Source: https://www.smartsteuer.de/portal/lexikon/A/Altersentlastungsbetrag.html
Timestamp: 2017-02-22 04:17:33+00:00

Document:
Altersentlastungsbetrag im Steuerlexikon smartsteuer – Steuererklärung online machen und Steuern sparen Start Tour Preise Service Blog Steuertipps (300+ Tipps) Für Arbeitnehmer Für Selbstständige Für Vermieter Für Rentner/Pensionäre Für Auszubildende/Studenten Zu Geldanlage/Finanzen Zu Gesundheit/Vorsorge Alle Steuertipps Lexikon (700+ Artikel) Kinderfreibetrag Schulgeld Abfindungen Steuerbescheid Leibrente Eigenheimzulage Solidaritätszuschlag Alle Lexikon-Artikel Weitere Services Newsletter Anmeldung Lohnrechner Alle Steuerrechner Musterbriefe und Vorlagen Steuerformulare Informationen zu Ihrer Einkommensteuererklärung Checkliste Einkommensteuererklärung Steuerkarte/-Bescheinigung Steuernummer Die smartsteuer-FAQs Technischer Support (0800) 7 238 222 7 Tage die Woche, rund um die Uhr – kostenfrei! Besuchen Sie unseren FAQ Bereich oder senden Sie uns einfach jederzeit eine E-Mail an hilfe@smartsteuer.de Twitter Facebook Twitter Wenig Zeit reinstecken –
Mit weniger Aufwand zur Steuerrückerstattung. Jetzt Steuererklärung starten Start Service Steuertipps Arbeitnehmer und Angestellte A B C D E F G H I J K L M N O P Q R S T U V W X Y Z Altersentlastungsbetrag Inhaltsverzeichnis 1. Voraussetzungen für die Gewährung des Altersentlastungsbetrages 2. Berechnung und Ermittlung des Altersentlastungsbetrages 2.1. Übergangsregelung ab 2005 2.2. Altersentlastungsbetrag und Abgeltungsteuer 3. Verwandte Lexikonartikel Zurück zur Übersicht »A« 1. Voraussetzungen für die Gewährung des Altersentlastungsbetrages
Nach § 24a EStG wird der Altersentlastungsbetrag einem Stpfl. gewährt, der vor dem Beginn des Kj., in dem er sein Einkommen bezogen hat, das 64. Lebensjahr vollendet hat. Zur Berechnung des Lebensalters siehe » Fristen und Termine. Der Altersentlastungsbetrag ist ein Betrag von 40 % des » Arbeitslohn und der positiven Summe der Einkünfte, die nicht solche aus nichtselbstständiger Arbeit sind, höchstens jedoch insgesamt ein Betrag von 1 900 € für die Stpfl., die im Kj. 2004 das 64. Lebensjahr vollendet haben.
§ 24a EStG gewährt Stpfl. nach Vollendung des 64. Lebensjahres einen Altersentlastungsbetrag bei solchen Einkünften, die nicht wie Versorgungsbezüge z.B. von Beamten und Abgeordneten durch den Versorgungsfreibetrag (» Versorgungsbezüge, » Versorgungsfreibetrag) bzw. wie bestimmte Leibrenten durch die Besteuerung lediglich des Ertragsanteils begünstigt werden (» Besteuerung von Versorgungsleistungen, » Renten). Zu den begünstigten Einkünften, die deshalb bei der Bemessung des Altersentlastungsbetrages außer Betracht bleiben sollen, zählen (R 24a Abs. 1 und 2 EStR; H 24a [Berechnung des Altersentlastungsbetrages] EStH):
» Versorgungsbezüge. Zu diesen Versorgungsbezügen i.S.d. § 19 Abs. 2 EStG zählen auch sonstige Einkünfte nach § 22 Nr. 5 Satz 1 EStG, auf die § 19 Abs. 2 EStG wegen der Regelung des § 52 Abs. 34c EStG anzuwenden ist (» Besteuerung von Versorgungsleistungen; BMF vom 23.5.2007, LEXinform 5230720).
Einkünfte aus Leibrenten i.S.d. § 22 Nr. 1 Satz 3 Buchst. a EStG (» Renten). Zu den Leibrenten i.S.d. § 22 Nr. 1 Satz 3 Buchst. a EStG gehören auch sonstige Einkünfte nach § 22 Nr. 5 Satz 2 Buchst. a EStG (bis 31.12.2006: § 22 Nr. 5 Satz 2 EStG), auf die § 22 Nr. 1 Satz 3 Buchst. a EStG Anwendung findet (BMF vom 23.5.2007, a.a.O.);
Einkünfte i.S.d. § 22 Nr. 4 Satz 4 Buchst. b EStG (» Abgeordnetenbezüge);
Einkünfte i.S.d. § 22 Nr. 5 Satz 1 EStG, soweit § 52 Abs. 34c EStG anzuwenden ist. Es handelt sich dabei um Leistungen aus einem Pensionsfonds, wenn bereits vor dem 1.1.2002 laufende Versorgungsleistungen aus einer Unterstützungskasse oder auf Grund einer Versorgungszusage gewährt wurden und die Versorgungsverpflichtung zwischenzeitlich auf diesen Pensionsfonds übertragen wurde (» Besteuerung von Versorgungsleistungen);
Einkünfte i.S.d. § 22 Nr. 5 Satz 2 Buchst. a EStG. Es handelt sich um Leistungen aus einem Pensionsfonds, einer Pensionskasse oder einer Direktversicherung, soweit sie auf nicht gefördertem Kapital beruhen. Die der Leistung zu Grunde liegenden Versorgungszusage wurde nach dem 31.12.2004 erteilt (Neuzusage) und erfüllt die Voraussetzungen des § 10 Abs. 1 Nr. 2 Buchst. b EStG (» Vorsorgeaufwendungen/Altersvorsorgeaufwendungen). Die Besteuerung erfolgt in diesen Fällen nicht nach § 22 Nr. 5 EStG, sondern nach § 22 Nr. 1 Satz 3 Buchst. a Doppelbuchst. aa EStG wie die Besteuerung einer Altersrente aus der gesetzlichen Rentenversicherung (Besteuerung von Versorgungsleistungen).
§ 24a Satz 2 EStG wurde durch das JStG 2008 vom 20.12.2007 (BGBl I 2007, 3150) neu gefasst und ist ab dem Kj. 2008 anzuwenden. Im Fall der Zusammenveranlagung von Ehegatten ist der Altersentlastungsbetrag jedem Ehegatten, der die altersmäßigen Voraussetzungen erfüllt, nach Maßgabe der von ihm bezogenen Einkünfte zu gewähren (H 24a [Altersentlastungsbetrag bei Ehegatten] EStH).
Nach § 24a EStG wird der Altersentlastungsbetrag, abgestuft über einen Zeitraum von 35 Jahren, im gleichen Maße wie der Anstieg des Besteuerungsanteils der Renten abgeschafft; der Höchstbetrag des Altersentlastungsbetrages von bisher jährlich 1 908 € wird über einen Zeitraum von 35 Jahren auf 0 € abgesenkt. Nach der Tabelle des § 24a EStG wird der Prozentsatz des Altersentlastungsbetrag sowie der Höchstbetrag in dem auf die Vollendung des 64. Lebensjahres folgenden Jahres ermittelt und bleibt dann auf Dauer unverändert. Auch hier gilt somit das Kohortenprinzip.Das auf die Vollendung des 64. Lebensjahres folgende KalenderjahrAltersentlastungsbetragin % der EinkünfteHöchstbetrag in €200540,01 900200638,41 824200736,81 748202313,664620390,83820400,00
Ein lediger Stpfl. über 64 Jahre (Vollendung des 64. Lebensjahres im Kj. 2004), der einen Freibetrag i.S.d. § 32 EStG oder Kindergeld für ein Kind erhält, erzielt im VZ 2006 folgende Einkünfte:Einkünfte aus § 13 EStG20 000 €Einkünfte aus § 15 EStG./. 61 000 €Einkünfte aus § 19 Abs. 1 Nr. 1 EStG40 000 €Der Arbeitslohn beträgt 40 920 €.
Der » Gesamtbetrag der Einkünfte wird wie folgt ermittelt:Summe der Einkünfte./. 1 000 €abzgl. Altersentlastungsbetrag nach § 24a EStG: 40 % des Arbeitslohns i.H.v. 40 920 € = 16 368 €, höchstens./. 1 900 €abzgl. Freibetrag nach § 13 Abs. 3 EStG./. 670 €abzgl. » Entlastungsbetrag für Alleinerziehende nach § 24b EStG./. 1 308 €Gesamtbetrag der Einkünfte./. 4 878 €
Im Fall der Zusammenveranlagung von Ehegatten ist die Anwendung des Altersentlastungsbetrages für jeden Ehegatten gesondert zu prüfen (H 24a [Altersentlastungsbetrag bei Ehegatten] EStH).
Der Ehemann erhält ab dem VZ 2005, die Ehefrau ab dem VZ 2006 dem Grunde nach einen Altersentlastungsbetrag.ErläuterungenVZ 2005VZ 2006VZ 2007EhemannEhefrauEhemannEhefrauEhemannEhefrauErmittlung der Summe der Einkünfte des Ehemanns:Versorgungsbezüge:12 × 1 500 €18 000 €12 × 1 600 €19 200 €19 200 €abzüglich Versorgungsfreibetrag:40 % von 18 000 € = 7 200 €, höchstens./. 3 000 €./. 3 000 €./. 3 000 €Zuschlag zum Versorgungsfreibetrag./. 900 €./. 900 €./. 900 €abzüglich Werbungskostenpauschbetrag./. 102 €./. 102 €./. 102 €Einkünfte (§ 19 Abs. 1 Nr. 2 EStG)13 998 €15 198 €15 198 €Einkünfte (§ 21 EStG)1 500 €3 000 €6 000 €Summe der Einkünfte Ehemann15 498 €18 198 €21 198 €Ermittlung der Summe der Einkünfte der Ehefrau:Arbeitslohn8 000 €abzüglich Arbeitnehmer-Pauschbetrag./. 920 €Einkünfte (§ 19 Abs. 1 Nr. 1 EStG)7 080 €7 080 €Einkünfte (§ 15 EStG)./. 2 000 €./. 2 000 €3 000 €Versorgungsbezüge ab Januar 2007:12 × 800 € =9 600 €abzüglich Versorgungsfreibetrag:36,8 % von 9 600 € =3 533 €, höchstens./. 2 760 €Zuschlag zum Versorgungsfreibetrag./. 828 €abzüglich Werbungskostenpauschbetrag./. 102 €Einkünfte (§ 19 Abs. 1 Nr. 2 EStG)5 910 €Summe der Einkünfte Ehemann/Ehefrau15 498 €5 080 €18 198 €5 080 €21 198 €8 910 €Altersentlastungsbetrag des Ehemanns:Nach der Tabelle des § 24a Satz 5 EStG beträgt der Altersentlastungsbetrag 40 % von2005:1 500 € = 600 €, höchstens 1 900 €.Versorgungsbezüge bleiben außer Ansatz./. 600 €2006:3 000 € = 1 200 €, höchstens 1 900 €../. 1 200 €2007:6 000 € = 2 400 €, höchstens 1 900 €./. 1 900 €Altersentlastungsbetrag der Ehefrau:Nach der Tabelle des § 24a Satz 5 EStG beträgt der Altersentlastungsbetrag 38,4 % von2006:8 000 € = 3 072 €, höchstens 1 824 €../. 1 824 €2007:3 000 € = 1 152 €, höchstens 1 824 €../. 1 152 €Zwischensumme14 898 €5 080 €16 998 €3 256 €19 298 €7 758 €Gesamtbetrag der Einkünfte19 978 €20 254 €27 056 €
Ab dem VZ 2009 sind nach § 2 Abs. 5b EStG Kapitalerträge nach § 32d Abs. 1 und § 43 Abs. 5 EStG (» Einkünfte aus Kapitalvermögen, » Abgeltungsteuer) nicht in die Einkünfte für die Berechnung des Altersentlastungsbetrages einzubeziehen.
Ein lediger, nicht der Kirche angehöriger Stpfl. (geboren am 12.3.1948) erzielt im VZ 2013 aus einer Leibrente aus der gesetzlichen Rentenversicherung Einkünfte i.H.v. unstreitig 8 000 € sowie Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung i.H.v. unstreitig 4 000 €. Des Weiteren erhält er Kapitalerträge i.H.v. 4 000 €. Er hat der Bank keinen Freistellungsauftrag erteilt, so dass Kapitalertragsteuer i.H.v. 1 000 € sowie Solidaritätszuschlag i.H.v. 55 € einbehalten wurde. Aufgrund der Abgeltungswirkung der Kapitalertragsteuer hat A in seiner Einkommensteuererklärung keine Angaben zu den Kapitaleinkünften gemacht. Als Sonderausgaben kommen unstreitig 1 000 € zum Ansatz.
Autor(en): David Jauch Steuer-Rechner 15000 60000 120000 Bruttojahresgehalt (€): 0 5 10 Anzahl Ihrer Kinder: Weiter Verwandte Lexikonartikel Gesamtbetrag der Einkünfte Weitere Lexikonartikel mit »A« Abfindungen Abgabefristen von Steuererklärungen Abgabenordnung Abgeltungsteuer Abgeordnetenbezüge Ablaufleistung aus Versicherungen Abnutzbare Wirtschaftsgüter Abrechnungsbescheid Abschreibung Abtretung Interessante Steuertipps Beziehen Sie eine Firmenrente? Steuererklärung: Abgabefrist verpasst? Spende und Ehrenamt Steuerklärung von Rentnern Wann sind Zivilprozesskosten absetzbar? Steuererklärung online erstellen? smartsteuer Blog In vier Schritten den Steuerbescheid prüfen Steuerliche Stolperfalle: Riesterrente Arbeiten von zuhause aus – was kann man dabei steuerlich geltend machen? Geld stinkt nicht. Oder: Was sind eigentlich Steuern? Kaffee oder Tee? Was alles versteuert wird Top-Themen bei smartsteuer Lohnsteuerklassen Vorsorgepauschale Entfernungspauschale Photovoltaikanlage Nebenberufliche Tätigkeit Einsatzwechseltätigkeit Eigenheimzulage Gewerbesteuerrechner Weitere Tipps Steuer online Abgabefristen Steuererklärung Steuererklärungspflicht Vorsorgeaufwendungen Altersentlastungsbetrag Doppelte Haushaltsführung Steuertipps Freiberufler Geringwertige Wirtschaftsgüter Technischer Support (Kundenservice) (0800) 7 238 222 7 Tage die Woche, rund um die Uhr –kostenfrei! Oder senden Sie uns einfach jederzeit eine E-Mail an die Adresse hilfe@smartsteuer.de Impressum AGB Presse Datenschutz Bestellung und Zahlung Partnerprogramm Jobs Newsletter Kann man das absetzen? steuern.de ©

References: § 24

§ 24
 § 19
 § 22
 § 19
 § 52
 § 22
 § 22
 § 22
 § 22
 § 22
 § 22
 § 22
 § 52
 § 22
 § 10
 § 22
 § 22

§ 24
 § 24
 § 24
 § 32
 § 13
 § 15
 § 19
 § 24
 § 13
 § 24
 § 24
 § 24
 § 2
 § 32
 § 43