Source: https://www.ucetnictvi.du.cz/33/pokuty-penale-smluvni-sankce-uniqueidmRRWSbk196FNf8-jVUh4EsXwEeiyY0UEO0dYV3IuJs8/?uri_view_type=5
Timestamp: 2020-02-28 00:16:24+00:00

Document:
1.11.2019, Ing. Vlasta Marti¹ková, Zdroj: Verlag Dashöfer
Naøízení vlády è. 351/2013 Sb., kterým se stanoví vý¹e úrokù z prodlení a poplatku z prodlení, ve znìní pozdìj¹ích pøedpisù
§ 72 – Pøihlá¹ka k registraci
§ 246 – Poru¹ení mlèenlivosti
§ 247 – 249 – Pokuty
§ 38da – Oznámení o pøíjmech plynoucí do zahranièí
Pokyn GFØ-D-21 k promíjení pøíslu¹enství danì
§ 101h – Následky za poru¹ení povinnosti související s kontrolním hlá¹ením
§ 101i – Lhùta pro zánik povinnosti související s kontrolním hlá¹ením
Úrok z prodlení podle obèanského zákoníku
Vý¹e zákonných úrokù z prodlení podle obèanského zákoníku:
9,75 % p.a., k prodlení do¹lo v 1. pololetí roku 2019
9,00 % p.a., k prodlení do¹lo v 2. pololetí roku 2018
8,50 % p.a., k prodlení do¹lo v 1. pololetí roku 2018
8,05 % p.a., k prodlení do¹lo od 1. 7. 2013 do 31. 12. 2017
Mo¾nosti zaji¹tìní splnìní závazku
Kvitancí (§ 1949 a¾ 1953 NOZ) se rozumí vìøitelovo písemné potvrzení o splnìní dluhu. Kvitance se vydá na ¾ádost dlu¾níka. V souvislosti s vydáním kvitance se uplatní i zákonná domnìnka o tom, ¾e pokud je potvrzení o splnìní dluhu kvitance vydáno na jistinu, byly plnìny i úroky.
Odstupné – strany si mohou dojednat pøi zru¹ení smlouvy, ¾e jedna z nich mù¾e zru¹it závazek zaplacením odstupného (§ 1992 NOZ). Tuto mo¾nost nemù¾e vyu¾ít strana, která ji¾ plnila nebo plnìní pøijala, i kdy¾ ¹lo pouze o èásteèné plnìní.
Daòové sankce
Pokuta za nepodání daòového pøiznání
Pokud daòové pøiznání poplatník nepodá vùbec, a to ani dodateènì na výzvu správce danì, zaplatí v tomto pøípadì pokutu nejménì 500 Kè, v pøípadì daòové povinnosti, nadmìrného odpoètu, èi nuly.
Pokud ve zdaòovacím období nevznikla daòová povinnost k dani, ke které je poplatník registrovaný, tuto skuteènost sdìlí správci danì ve lhùtì pro podání pøiznání/vyúètování.
Pokuta za opo¾dìné podání daòového pøiznání
Nepodá-li poplatník daòové pøiznání do 5 pracovních dnù po termínu, tak první ètyøi pracovní dny po splatnosti danì se sice netrestají úrokem z prodlení, av¹ak o daòovém subjektu platícím daò v tomto toleranèním období nelze tvrdit, ¾e si øádnì plnì své daòové povinnosti.
Za opo¾dìné podání daòového pøiznání del¹í ne¾ pìt pracovních dnù dostane poplatník pokutu za ka¾dý den prodlení 0,05 % vymìøené danì (nebo nadmìrného odpoètu). Pokud mìl polatník ztrátu, èiní pokuta 0,01 % daòové ztráty.
Poplatník obdr¾í pokutu maximálnì ve vý¹i 5 % danì, nadmìrného odpoètu nebo daòové ztráty. Maximální pokuta je 300 000 Kè. Pokutu správce danì nepøedepí¹e, je-li ni¾¹í ne¾ 200 Kè.
Daòové úroky z prodlení
Pokud není daò (pøíjmù fyzických osob, právnických osob, DPH, silnièní daò, a dal¹í) uhrazena vèas, tak je poplatník sankcionován úrokem z prodlení podle daòového øádu, který se uplatòuje od pátého pracovního dne následujícího po dni splatnosti danì.
Penále z domìøené danì
Penále je sankci trestnìprávní povahy. Jde se o sankci s fixní sazbou jeho vý¹e, která se na rozdíl od úroku z prodlení nemìní v èase. Penále je nástroje daòové správy a má za úèel motivovat poplatníka k plnìní svých daòových povinností.
Ulo¾ení penále postihuje daòový subjekt pouze v pøípadì, kdy je daòovému subjektu domìøena daò ze strany správce danì, co¾ je typicky daòová kontrola. Naopak penále nevzniká na základì dodateèného daòového tvrzení èi dodateèného vyúètování, které daòový subjekt podal dobrovolnì na základì vlastního rozhodnutí.
Pokud na základì daòové kontroly vzniká daòovému subjektu povinnost uhradit penále, tak konkrétní vý¹i stanovuje daòový øád. Jedná se o penále z èástky domìøené danì ve vý¹i:
20 %, je-li daò zvy¹ována,
20 %, je-li sni¾ován daòový odpoèet, nebo
1 %, je-li sni¾ována daòová ztráta.
Povinnost uhradit penále nevzniká, pokud je daò domìøována podle dodateèného daòového pøiznání nebo dodateèného vyúètování (§ 251 odst. 4 DØ). Povinnosti uhradit penále se nemù¾e daòový subjekt zbavit tím, ¾e podá dodateèné daòové pøiznání, které je nepøípustné, a to z dùvodu probíhající daòové kontroly.
Vý¹e úrokù z prodlení pro daòové úèely:
15,75 % p.a. za prodlení s placením daní do 1. pololetí roku 2019
15,00 % p.a. za prodlení s placením daní do 2. pololetí roku 2018
14,50 % p.a. za období 1. pololetí roku 2018
14,05 % p.a. za období od 1. 1. 2013 do 31. 12. 2017
Promíjení pøíslu¹enství danì
Finanèní správa v individuálních pøípadech mù¾e prominout daòovým subjektùm pøíslu¹enství danì, tj. penále, úroky z prodlení a úroky z poseèkané èástky danì podle Pokynu GFØ-D-21 k promíjení pøíslu¹enství danì. Vyhovìno mù¾e být pouze tomu, kdo splní pøedem stanovená kritéria pro prominutí.
®ádost o prominutí pøíslu¹enství danì
Pokud se daòový subjekt rozhodne podat ¾ádost o prominutí pøíslu¹enství danì, musí poèítat se správním poplatkem ve vý¹i 3 000 Kè, pokud ¾ádá o prominutí èástky vy¹¹í ne¾ 3 000 Kè. V pøípadì ¾ádosti o prominutí èástky do 3 000 Kè vèetnì, se správní poplatek nehradí.
Ke dni podání ¾ádosti o prominutí pøíslu¹enství danì musí být uhrazena daò, k ní¾ se pøíslu¹enství vá¾e, den úhrady danì je prvním dnem, kdy lze úspì¹nì ¾ádat o prominutí pøíslu¹enství danì.
®ádost o prominutí penále musí být podána vèas, tj. nejpozdìji do 3 mìsícù ode dne právní moci dodateèného platebního výmìru, kterým bylo rozhodnuto o povinnosti uhradit penále. Tato lhùta nebì¾í po dobu øízení o povolení poseèkání úhrady danì, v dùsledku jejího¾ domìøení povinnost uhradit penále vznikla a po dobu povoleného poseèkání úhrady danì.
Daòový subjekt by mìl svou ¾ádost preciznì odùvodnit a svá tvrzení dolo¾it. V opaèném pøípadì nese daòový subjekt riziko mo¾ného negativního rozhodnutí ve vìci.
Správce danì mù¾e poplatníkovi ulo¾it poøádkovou pokutu do 50 000 Kè tomu, kdo uèiní hrubì urá¾livé podání, nebo kdo pøi jednání vedeném správcem danì záva¾nì ztì¾uje správu daní tím, ¾e
navzdory pøedchozímu napomenutí ru¹í poøádek,
neuposlechne pokynu úøední osoby, nebo
navzdory pøedchozímu napomenutí se chová urá¾livì k úøední osobì nebo osobì zúèastnìné na správì daní.
Poøádkovou pokutu do 500 000 Kè mù¾e správce danì ulo¾it tomu, kdo záva¾nì ztì¾uje nebo maøí správu daní tím, ¾e bez dostateèné omluvy nevyhoví ve stanovené lhùtì výzvì ke splnìní procesní povinnosti nepenì¾ité povahy, která mu byla…

References: § 72

§ 246

§ 247

§ 38

§ 101

§ 101