Source: https://es.scribd.com/doc/57949292/CARTILLA-DE-IVA
Timestamp: 2016-05-04 18:49:59+00:00

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del régimen común?¿Cuáles son los hechos generadores?¿Cuáles son las exclusiones?¿Cuáles son las exenciones?¿Qué es la causación del impuesto?¿Cuál es el período fiscal?¿Cuál es la base gravable?¿Cuáles son las tarifas?¿Dónde y cuándo se presentan
las declaraciones de IVA?¿Qué debe contener la declaración tributaria?¿Qué debe contener la declaración?¿Cómo se determina el IVA a pagar?¿Qué es el IVA generado?¿Qué es el IVA descontable?¿Cómo se tratan las retenciones
que le practican al declarante?¿Qué sucede cuando resultan saldos a favor?¿Cómo se pueden pagar las declaraciones
tributarias?¿Qué sucede si no se paga el IVA recaudado?¿En qué consiste la retención en la fuente
de IVA?¿Cuáles son las tarifas de retención en la fuente
por IVA?¿Quiénes son agentes de retención?© Cámara de Comercio de Bogotá, 2007 © Legis S.A., 2007
Esta cartilla es una herramienta teórico-práctica que acompaña al usuario a entender y resolver situaciones a las que se enfrenta en su día a día en la conducción de su empresa.
. Le ayuda de manera clara a abordar aspectos clave para fortalecer su empresa.Presentación
El Centro Bogotá Emprende proporciona a los usuarios esta publicación dedicada a difundir temas empresariales en el marco del desarrollo de la cultura del emprendimiento en la ciudad de Bogotá y su región. Para Bogotá Emprende es importante fortalecer en los lectores la cultura de auto gestión y satisfacer necesidades insatisfechas en temáticas empresariales. A lo largo de estas páginas se pone al alcance de las manos de todos los ciudadanos temas complejos en un estilo de fácil comprensión con una presentación impecable visualmente.
....... ¿Cuáles son las tarifas? ............. ¿Qué debe contener la declaración? ............................................................... ¿Cómo se determina el IVA a pagar? ................................................ 9 9 9 10 10 11 12 12 12 14 16 17 19 19 21 24
¿Qué debe contener la declaración tributaria? .................. ¿Cuáles son las obligaciones especiales del régimen común? .. ¿Qué es el IVA descontable? ................................................ ¿Cuáles son las obligaciones especiales del régimen simplificado? ............ ¿Cuáles son los hechos generadores? ......................................................................................................................................................................................................... ¿Cuáles son las exclusiones? ............................................................. ¿Cuáles son las obligaciones del sujeto pasivo? ..................... ¿Cuál es el período fiscal? ....... rescindidas o resueltas? .... ¿Qué es el IVA generado? ................................................................. ¿Quiénes pertenecen al régimen común? ............................. ¿Quiénes pertenecen al régimen simplificado? ................................................Índice
¿En qué consiste el IVA? ........................................................................ ¿Cuáles son las exenciones? ........................................................................................................................ 27 29 30 30 30 31
............................... ¿Quién es el sujeto activo? ..................... ¿Cuál es la base gravable? .................... ¿Qué es la causación del impuesto? ....................................... ¿Dónde y cuándo se presentan las declaraciones de IVA? . ¿Cuáles son los elementos del IVA? ........................................................................ ¿En qué consiste el IVA recuperado en compras anuladas.......
...................................................... ¿Quiénes son agentes de retención? .......... ¿Qué sucede cuando resultan saldos a favor? .... ¿Cómo se pueden pagar las declaraciones tributarias? ............................................................................................................. ¿Cómo se trata el IVA asumido por compras al régimen simplificado? ....... ¿Cuáles son las cuantías mínimas para no practicar la retención en la fuente por concepto de IVA? ...................... rescindidas o resueltas? ................ ¿Cómo se tratan las retenciones que le practican al declarante? ................................. ¿Cuándo se puede solicitar la devolución y/o compensación de los saldos a favor? ................................... 34 35 35 36 38 39
. ¿Qué sucede si no se paga el IVA recaudado? .................. ¿Cuáles son las tarifas de retención en la fuente por IVA? .......................¿En qué consiste el IVA resultante por ventas anuladas......................... ¿En qué consiste la retención en la fuente que se debe aplicar cuando se compra al régimen simplificado? ............
¿En qué consiste la retención en la fuente de IVA? ......
que al realizarse generan el impuesto. quien es el que paga el tributo. tales como:  Sujeto activo: Es aquel que tiene la facultad de exigir el pago del impuesto y el cumplimiento de las obligaciones inherentes al mismo. importación y distribución.
. y/o asimiladas que recaudan el impuesto y que. por lo tanto.  Tarifa: Es el porcentaje que debe aplicarse a la base gravable. asumen obligaciones con la DIAN. de naturaleza indirecta. instantáneo. Es instantáneo porque se genera en la venta o importación de bienes y en la venta de los servicios prestados en el país.Generalidades
El Impuesto al Valor Agregado IVA es un impuesto de carácter nacional. para calcular el impuesto.  Hecho generador: Son aquellas situaciones. jurídicas. a quienes en el caso del IVA se les ha catalogado como responsables.  Base gravable: Es la cuantificación económica del hecho generador. es importante analizar las características esenciales que conforman este impuesto.
Para comprender la estructura y las obligaciones que se derivan del IVA.
En Colombia el sujeto activo de los tributos nacionales es el Estado. previstas en la ley. y es indirecto porque el responsable ante la DIAN no es el consumidor final. que se aplica en las diferentes etapas del ciclo económico de producción.  Sujeto pasivo: Son las personas naturales.
artículo 35). Efectuar retención en la fuente por concepto del IVA. dependiendo del tiempo en que transcurra la omisión (Estatuto tributario. Mantener actualizada la información registrada en el RUT. de tal manera que la ley busca identificar a aquellos cuya capacidad operativa y económica es pequeña (régimen simplificado). artículo 755). Todos los responsables del IVA. Desconocimiento del valor probatorio. Sanción en dinero (Estatuto tributario. informaciones y pruebas que soporten las actividades económicas realizadas (Decreto reglamentario 4583/2006. de tal manera que su capacidad operativa no se vea afectada con mayores obligaciones tributarias. artículo 658-3. actualmente los responsables del IVA se pueden clasificar en el régimen simplificado o en el régimen común.
Obligación Inscribirse en el RUT (Estatuto tributario. sin perjuicio de las sanciones en dinero (Estatuto tributario. artículo 555-2). y rechazo de impuestos descontables. conforme a las características propias de su negocio. artículo 614).Generalidades
Teniendo en cuenta que los sujetos pasivos son aquellas personas que asumen obligaciones con la DIAN. artículos 506 numeral 1º. y 555-2). las cuales se detallan a continuación. numeral 1º). recibos y demás documentos en razón de su objeto. y rechazo de impuestos descontables. Exigir las facturas o documentos equivalentes que establezcan las normas legales. 10
. para efectos de lograr controlar el cumplimiento de sus deberes. Presunción de la omisión de pagos declarados por terceros (Estatuto tributario. Conservar los documentos. actividad o profesión (Estatuto tributario. Indicar el nombre o razón social y el NIT en los membretes de la correspondencia. artículo 658-3 numeral 3º).
El responsable debe responder por la suma que se encontraba obligado a retener. artículo 619). artículo 370). Dentro de este contexto. artículo 437-2). cuando la norma lo indique (Estatuto tributario. la ley ha establecido dos (2) grupos o regímenes donde se pueden clasificar los responsables del IVA. y así establecer mayores responsabilidades a quienes tengan mayor capacidad. Informar el cese definitivo de actividades sujetas al IVA (Estatuto tributario. Sanción en dinero. tanto del régimen común como del régimen simplificado. y que sea correcta (Estatuto tributario.
Desconocimiento del valor probatorio.
La ley busca que dentro de este régimen queden agrupados aquellos responsables cuyos negocios sean pequeños. artículo 658-3 numerales 3º y 4º). tienen obligaciones y consecuencias por incumplirlas. Consecuencia de no cumplir Sanción en dinero y posible clausura del establecimiento de comercio (Estatuto tributario. facturas.
Como regla general. cumplir con todas y cada una de las siguientes condiciones: a. a través de la Ley 1111 del 2006.000. sede.000.000 durante el 2007. oficina.214. sede. que así lo exijan (Estatuto tributario. Resolución 15652/2006).183. oficina. cuyo valor es de $ 20. b. e. f. artículo 177-2. depósitos o inversiones financieras no superen la suma de $ 89. provenientes de la actividad gravada.383. concesión. inferiores a $ 80. Que en el establecimiento de comercio.000 durante el año 2006.
Obligación Entregar copia del documento en que conste su inscripción en el régimen simplificado.000 durante el año 2007. Ejercer la actividad económica en máximo un (1) establecimiento de comercio.
. c. Que no sean usuarios aduaneros. ni $ 94. los valores expresados en UVT se entienden referidos al año gravable 2007.888. Los valores anteriormente señalados fueron establecidos en UVT (unidades de valor tributario) a partir del año 2007. local o negocio no se desarrollen actividades bajo franquicia. Que en el año 2006 hayan obtenido ingresos brutos totales. literal c)).Bogotá Emprende
Para clasificarse en este régimen. es indispensable tener alguna de las siguientes calidades:  Comerciante minorista o detallista  Artesano minorista o detallista  Agricultor  Ganadero  Prestador de servicios Y además. Que no hayan celebrado contratos de venta de bienes o prestación de servicios gravados por valor individual y superior a $ 66. numeral 2º). en la primera venta o prestación de servicios que realice a adquirentes no pertenecientes al régimen simplificado. autorización o cualquier otro sistema que implique la explotación de intangibles. regalía.000 durante el año 2006. Consecuencia de no cumplir El comprador del bien o el adquiriente del servicio no podría deducir el respectivo costo o gasto en la determinación del impuesto de renta (Estatuto tributario. d. ni $ 69. artículo 506.974 (DIAN. Que el monto de sus consignaciones bancarias. local o negocio.
negocio u oficina. numeral 4º). es decir. artículo 634. Llevar el libro fiscal de registro de operaciones diarias (Estatuto tributario. se supone que los responsables del régimen común tienen una mayor capacidad operativa. superar los topes de ingresos señalados. la cual es inaplicable por la imposibilidad de calcularla. por el término de tres (3) días (Estatuto tributario. artículo 616).
Llevar un registro auxiliar de ventas y compras. Consecuencia de no cumplir Sanciones en dinero. numeral 2º). como perteneciente al régimen simplificado (Estatuto tributario. clausura del establecimiento de comercio y posibles sanciones penales (Estatuto tributario. artículos 511 y 617). artículos 641 y siguientes) Sanciones en dinero.
Consecuencia de no cumplir Clausura del establecimiento. el IVA se genera cuando ocurran los siguientes hechos: 12
Al régimen común pertenecen todos aquellos responsables que incumplan alguno de los requisitos establecidos para pertenecer al régimen simplificado. Ley 599/2000. artículo 616). tener más de un establecimiento de comercio. de tal manera que pueden cumplir con obligaciones tales como recaudar el impuesto. Desconocimiento de los derechos generados y del valor probatorio. artículo 658-3.
Conforme al Artículo 420 del Estatuto Tributario. y una cuenta mayor o de balance denominada impuesto a las ventas por pagar (Estatuto tributario. artículo 402). con el lleno de los requisitos legales (Estatuto tributario. artículos 652 y 657).Generalidades
Obligación Exhibir en un lugar visible al público el documento en que conste su inscripción en el RUT. El artículo 616 del estatuto tributario remite a la sanción prevista en el artículo 652 del mismo. se destacan:
Obligación Recaudar y declarar oportunamente el IVA generado en operaciones gravadas. Expedir factura o documento equivalente. sede.
Sanción en dinero y clausura del establecimiento de comercio (Estatuto tributario. entre otros (Estatuto tributario. tales como extemporaneidad e intereses moratorios. artículo 506. ser usuario aduanero. entre otros. presentar las declaraciones tributarias y pagar el impuesto liquidado.
Dentro de las principales obligaciones. local. A diferencia del régimen simplificado.
Aunque el hecho generador corresponde a los servicios prestados en el territorio nacional existen situaciones en las cuales. son responsables los compradores del régimen común (Estatuto tributario. b) La prestación de los servicios en el territorio nacional. entre otras:  En los aerodinos. artículo 7º).  En la intermediación por cuenta y a nombre de terceros. a pesar de que el servicio se ejecute desde el exterior.  En las compras a responsables del régimen simplificado. recreo o práctica de deporte de sus asociados (Estatuto tributario. artículo 437. literal f)). son responsables tanto quien realiza la venta a nombre propio. en estos casos son responsables los comerciantes y quienes habitualmente ejecuten actos similares a ellos (Estatuto tributario. en estos casos son responsables quienes presten el servicio (Estatuto tributario. Por regla general. son responsables quienes presten el servicio de arrendamiento gravado y pertenezcan al régimen común (Decreto Reglamentario 522/2003. literal e)). artículo 438). artículo 438). artículo 437. son responsables las personas jurídicas que tienen sede social para la reunión. literal e)). con algunas excepciones dentro de las que se destacan. parágrafo 3º). son responsables los adquirientes del régimen común (Estatuto tributario.  En los arrendamientos de bienes inmuebles.  En las compras a personas naturales no comerciantes no inscritas en el régimen común. artículo 437. artículo 420.  En la intermediación por cuenta de terceros y a nombre propio.  En los clubes sociales o deportivos. 13
. literal f)). entre otras:  En las compras a responsables del régimen simplificado. es decir. son responsables los adquirientes del régimen común (Estatuto tributario. Por regla general.Bogotá Emprende
a) Las ventas de bienes corporales muebles que no hayan sido excluidas expresamente. literal a)). se entiende prestado en Colombia. son responsables los compradores del régimen común (Estatuto tributario. artículo 437). son responsables tanto los comerciantes como los vendedores ocasionales (Estatuto tributario. artículo 437. artículo 437. literal c)) . como el tercero por cuya cuenta se realiza el negocio (Estatuto tributario. artículo 441).  En las compras a personas naturales no comerciantes no inscritas en el régimen común. artículo 437. la responsabilidad depende de la modalidad del contrato. Estas situaciones son las siguientes:  Las licencias y autorizaciones para el uso y explotación de intangibles. con algunas excepciones dentro de las que se destacan. si es un contrato estimatorio o una agencia comercial (Estatuto tributario. y por ende se encuentra gravado con el IVA (Estatuto tributario.
los butanos y la gasolina natural. y por lo tanto no son responsables del mismo. muebles. empleando como metodología la nomenclatura arancelaria vigente. el responsable es el operador del juego. Estatuto tributario. Estatuto tributario. Señala como excluidas las materias primas destinadas a la producción de vacunas. Indica la exclusión para los equipos y elementos que se destinen a sistemas de control y monitoreo utilizados para cumplir estándares ambientales. son responsables los importadores (Estatuto tributario. venta u operación de juegos de suerte y azar con excepción de las loterías. c) La importación de bienes corporales muebles que no hayan sido excluidos expresamente. artículo 424. artículo 423-1. reaseguros y coaseguros. Estatuto tributario.
Sinopsis de bienes excluidos Estatuto tributario. artículo 425. artículo 423. salvo los expresamente exceptuados. el gas natural. por disposición expresa de la ley no se encuentran gravadas con el impuesto. cualquiera que sea la ubicación del satélite. con excepción de los destinados al transporte internacional. Estatuto tributario.  Los arrendamientos de bienes corporales. d) La circulación. Establece la exclusión del IVA en San Andrés y Providencia.  Los servicios de traducción.  Los realizados en bienes corporales muebles. En este caso. Menciona algunos bienes excluidos del IVA.  El servicio de televisión satelital recibido en Colombia. Estatuto tributario. artículo 424-6. Señala la exclusión para la importación de algunos premios y distinciones obtenidas por colombianos. corrección o composición de textos. Cuando se dé este hecho generador. artículo 437 literal d)).Generalidades
 Los servicios profesionales de consultoría. es decir que dentro de su territorio no se cobra el impuesto. Establece la exclusión para el gas propano de uso doméstico.
.  Los servicios de seguros. Instituye la exclusión para el petróleo crudo destinado a su refinación.
Existen situaciones que. con excepción de los relacionados al transporte internacional. artículo 424-5. artículo 424-2. a pesar de incurrir en los hechos generadores del IVA. Estatuto tributario. Quienes realicen únicamente tales actividades no pertenecen a ningún régimen del IVA.  Los servicios de conexión o acceso satelital. asesoría y auditoría.
artículo 117. Ley 21/92. artículo 476. artículo 454.
Estatuto tributario. Establece la exclusión del IVA en el departamento del Amazonas. la salud. artículo 476-1. la investigación científica y tecnológica. Ley 21/92. tales como el deporte. Establece la exclusión para algunos bienes y equipos comprados con el presupuesto aprobado del Inpec. sedes oficiales. entre otros. Establece la exclusión para los servicios por operaciones bancarias que se presten a las embajadas. Estatuto tributario.
Ley 223/95. Ley 6ª/92. Decreto 427/2004. Ley 643/2001. Ley 30/92. Decreto 2685/99. artículo 480. agentes diplomáticos y consulares. y aquellos que se contraten por el fondo de solidaridad y garantía creados por la Ley 100 de 1993. tales como alimentos de consumo humano y animal. artículo 428. Señala como excluidos algunos seguros de naves o aeronaves destinadas al transporte internacional.
. Ley 1004/2005. artículo 100. artículo 427. Ley 633/2000. Estatuto tributario. artículo 486-1. con destinaciones específicas tales como la construcción. artículo 1º. artículo 92. Establece la exclusión para las enajenaciones a turistas extranjeros que se efectúen en zonas de fronteras o sujetas a regímenes aduaneros especiales. y organismos internacionales debidamente acreditados. Señala la exclusión para algunas naves y artefactos navales. Establece la exclusión del IVA en la importación de algunos bienes al departamento del Amazonas. los colegios de bachillerato y las instituciones de educación para el trabajo y el desarrollo humano. Señala algunos servicios excluidos del IVA. y elementos de aseo y medicamentos para uso humano o veterinario.Bogotá Emprende
Sinopsis de bienes excluidos Estatuto tributario. Señalan las loterías y algunos juegos de suerte y azar excluidos. Señala la exclusión para las operaciones efectuadas por las instituciones de educación superior.
Sinopsis de servicios excluidos Estatuto tributario.
Ley 730/2001. artículo 100. parágrafo. Señala la exclusión para importación de bienes y equipos donados con fines específicos. artículo 130. Señala la exclusión para algunas pólizas específicas de seguros. Ley 1064/2006. instalación y montaje del sistema carcelario nacional. artículo 32. Señala algunas importaciones que no causan el IVA. Señala la exclusión para los contratos de obras públicas que se celebren con algunas entidades específicas. artículo 270. así como también para el servicio de reparación y mantenimiento de los mismos. Establece la exclusión para los contratos de obras públicas que se celebren con entidades territoriales y/o entidades descentralizadas del orden departamental y municipal. artículo 12. Estatuto tributario.
Ley 223/95. Señala como excluidos los contratos por prestación de servicios suscritos con la ONU y las entidades multilaterales de crédito. A continuación se enumeran las disposiciones legales que señalan las exenciones del IVA. artículo 270. artículo 71. Ley 729/2001. artículo 6º. artículo 7º. Ley 1111/2006. Menciona la exclusión para la prestación de servicios destinados o realizados en el territorio de San Andrés y Providencia. artículo 428-1. siempre y cuando cumplan con algunas condiciones. y por lo tanto deben cumplir con las obligaciones de inscribirse y presentar las respectivas declaraciones tributarias. Establece la exclusión para las tasas. Señala la exclusión para la prestación de servicios realizados en el territorio del departamento del Amazonas. Establece la exclusión para los servicios que presta la DIAN de inspección no intrusiva de mercancías. Señala algunos ingresos provenientes de la prestación de servicios personales que se encuentran excluidos de IVA. Decreto 1372/92.Generalidades
Sinopsis de servicios excluidos Ley 47/93. Quienes realicen operaciones exentas son responsables del IVA. artículo 5º. Señala la exclusión para los servicios de reparación y mantenimiento de naves y artefactos navales que se vayan a registrar y abanderar en Colombia.
Las exenciones consisten en aquellos bienes y servicios que se encuentran gravados con el IVA. Decreto 2076/92. directamente o a través de concesiones. Decreto 1372/92. Establece la exención para los equipos y elementos que importen algunas entidades específicas. artículo 10. pero la tarifa aplicable es el cero por ciento (0%). en el trámite de legalización de las importaciones. y las características de cada una de ellas. artículo 32. Establece la exclusión para los servicios médicos desarrollados en centros de acondicionamiento y preparación física. Establece la exclusión para las cuotas de afiliación y sostenimiento de algunas asociaciones y organizaciones mencionadas expresamente. Ley 730/2001. artículo 22.
Bienes y servicios exentos Estatuto tributario.
. artículo 21. relacionadas con la investigación y la educación. peajes y contribuciones percibidas por el Estado. Decreto 1372/92.
se termine el servicio. cuyo beneficio principal consiste en que sus responsables tienen derecho a la devolución de los saldos a favor que se originen por el IVA pagado en la adquisición o realización de tales bienes o servicios (Estatuto tributario. Establece la exención para los recursos de algunos fondos pensionales específicos.
Estatuto tributario. parágrafo 1º). o se pague o abone en cuenta. artículos 32.
La causación es el momento a partir del cual se entiende generado el IVA.01 del arancel. artículo 1º. artículo 850. en la ejecución de convenios y programas específicos. cuyo beneficio principal consiste en que sus productores tienen derecho a la devolución de los saldos a favor que se originen por el IVA pagado en la producción de los mismos (Estatuto tributario. artículo 135. Señala como exentas las donaciones en dinero que se reciban para la ejecución y desarrollo de proyectos aprobados por el fondo multilateral del Protocolo de Montreal. Establece la exención para los bienes y servicios adquiridos con fondos provenientes de auxilios o donaciones de entidades o gobiernos extranjeros. 34 y 35. artículo 429): a) En la venta de bienes corporales muebles: Cuando se emite la factura o documento equivalente. artículo 1º. b) En la prestación de los servicios en el territorio nacional: Cuando se emita la factura.
Ley 100/93. Decreto reglamentario 540/2004.
Ley 322/96. Decreto 841/98.
Ley 98/93. revistas. conforme a los convenios.
Ley 488/98. artículo 481. y para algunos servicios contemplados en los regímenes de seguridad social. al momento de la entrega. Ley 681/2001. artículo 477. artículo 20. parágrafo 1º). Señala algunos bienes exentos. Por regla general. Señala la exención para los combustibles líquidos derivados del petróleo distribuidos por Ecopetrol en las zonas de frontera. artículo 13. artículo 4º. Señala como exentos los equipos especializados para la extinción de incendios que requieran los cuerpos de bomberos oficiales y voluntarios. así como también para los diarios incluidos en la posición 49. Ley 788/2002. los organismos internacionales y las misiones de cooperación y asistencia técnica. Establece la exención para la importación de libros. artículo 850. convenciones o acuerdos internacionales. Señala como exentas a las misiones diplomáticas y consulares. artículo 96. el IVA se causa en los siguientes momentos (Estatuto tributario. artículo 3º. Señala algunos bienes y servicios exentos. Decreto 2740/93.Bogotá Emprende
Bienes y servicios exentos Estatuto tributario.02 del arancel. 17
. o a falta de estos. conforme a cada hecho generador. folletos o coleccionables seriados de carácter científico o cultural que se encuentren incluidos en la posición 49. lo que ocurra primero.
o del conocimiento por parte del responsable de la emisión del tiquete (Estatuto tributario. d) En la circulación. se causa cuando el artículo sea entregado por el productor para su distribución o venta en el país (Estatuto tributario. artículo 432). tales como:  En el retiro de mercancías del inventario para usar o hacer parte del activo fijo. anexo o renovación que emita la compañía líder (Estatuto tributario. se causa en el momento en que la aseguradora conozca en su sede principal la emisión de la póliza. Decreto 522/2003. liquidándolo en pesos colombianos a la tasa representativa vigente en aquel momento (Estatuto tributario. artículo 433). venta u operación de juegos de suerte y azar: Cuando se realice la apuesta. se causa sobre la prima de cada uno de los certificados periódicos que se emitan en aplicación de la póliza original (Estatuto tributario. 18
.  En los seguros. artículo 433). artículo 429. artículo 17). artículo 434). se causa en la fecha del retiro (Estatuto tributario.  En la financiación ordinaria. artículo 24). también existen casos especiales que se separan de la regla general.Generalidades
c) En la importación de bienes corporales muebles: Cuando se nacionalice el bien. artículo 431). o de su renovación. del anexo de amparo. No obstante los momentos de causación del IVA anteriormente señalados.  En los seguros generales con fraccionamiento de prima. se causa en la fecha en que se causen los intereses (Decreto 570/84.  En el consumo de cerveza de producción nacional. artículo 486-1.  En los contratos forward y futuros. artículo 430).  En los seguros de daño en moneda extranjera.  En los seguros de transporte. boleta o instrumento que da derecho a participar en el juego. literal b)).  En los coaseguros de que trata el artículo 1095 del Código de Comercio. artículo 435). formulario. el anexo que otorgue el amparo o su renovación (Estatuto tributario.  En el servicio de teléfono se causa en el momento del pago efectuado por el usuario (Estatuto tributario. se causa con la expedición de la orden de cambio. o se expida el documento. se causa en la fecha de cumplimiento establecida en el respectivo contrato (Estatuto tributario. se causa con base en la póliza. artículo 436). se causa con la emisión del certificado. se causa con la emisión de la póliza.  En el transporte internacional de pasajeros. cuando este se expida con posterioridad al despacho de la mercancía (Estatuto tributario.
Por regla general. 19
. es decir que se causa en cada momento en el que se realice el hecho generador.  En los contratos de llave en mano. literal h)). formulario. a los cuales la ley ha establecido una base gravable mensual presunta (Estatuto tributario. julio-agosto.  La intermediación en la comercialización de bienes (Estatuto tributario. noviembre-diciembre. artículo 457-1). sumándole los derechos de aduana (Estatuto tributario. se causa en el momento de percibirse su valor por parte del responsable (Decreto 570/84. En lo que respecta a los juegos de suerte y azar. parágrafo 3º. sin importar que esta se realice a crédito o de contado (Estatuto tributario. Estos períodos fiscales son los siguientes: enero-febrero. artículo 420.  La venta de activos fijos realizada habitualmente por cuenta y a nombre de terceros (Estatuto tributario. marzo-abril. artículo 447). la base gravable corresponde al valor aduanero de la mercancía. son las siguientes:  El servicio de televisión satelital recibido en Colombia (Estatuto tributario. Las excepciones a la regla general de la base gravable en la venta de bienes y servicios. En las importaciones de bienes corporales muebles. artículo 456). numeral 1. mayo-junio. para efectos de trasladar los recaudos al Estado. en la venta de bienes y servicios el IVA se calcula sobre el valor total de la operación. con excepción de los juegos localizados y las mesas de juegos. se ha establecido un período fiscal bimestral para la presentación y pago de las declaraciones tributarias por concepto de este impuesto. Concepto Unificado 1. artículo 459). septiembre-octubre. artículo 17). se causa con el acta de entrega (DIAN. Título VII.
A pesar de que el IVA es un impuesto de carácter instantáneo. la base gravable se encuentra conformada por el valor de la apuesta. se causa en el momento de causación del canon correspondiente (Decreto 570/84.  En los arrendamientos de bienes corporales muebles. artículo 455). artículo 420. literal d)).Bogotá Emprende
 En la financiación extraordinaria.  La venta de vehículos usados que para sus propietarios constituían activo fijo (Estatuto tributario. boleta.4). del documento. billete o instrumento que da derecho a participar en el juego.3. junio 19/2003. artículo 19). numeral 3º.
 La venta de gasolina de aviación de 100/130 octanos (Estatuto tributario. artículo 10). cuando en virtud de convenios o costumbres comerciales sean materia de devolución.  El servicio de arrendamiento de bienes muebles (Decreto 570/84. artículo 486-1. lubricantes y grasas (Estatuto tributario.  El servicio telefónico (Estatuto tributario. artículo 486-1). En todo caso.  Los contratos de construcción de bien inmueble (Decreto 1372/92.  La venta de aceites. y los productos petroquímicos (Estatuto tributario. Decreto 100/2003. artículo 486-1.  Las operaciones cambiarias derivadas de contratos forwards y futuros (Estatuto tributario.  El transporte aéreo internacional de pasajeros (Estatuto tributario.  El transporte aéreo nacional que se venda en paquetes turísticos (Decreto 433/99.  La venta de gasolina motor regular y extra (Estatuto tributario. Decreto 4650/2006. la financiación otorgada por una 20
. artículo 460). artículo 3º).  El servicio de clubes (Estatuto tributario. Decreto 100/2003. siempre y cuando no estén sujetos a ninguna condición y resulten normales según la costumbre comercial. artículo 461).  La venta. las bases para aceites lubricantes y grasas. la gasolina blanca. artículo 5º). artículo 76. artículo 458).  Los servicios financieros (Estatuto tributario. importación y comercialización de cigarrillos y tabaco elaborado (Ley 1111/2006.  Las operaciones cambiarias (Estatuto tributario. artículo 467).  Los servicios notariales (Decreto 2076/92. artículo 3º). artículo 19). artículo 13).  La venta de los demás productos refinados derivados del petróleo. tabernas y discotecas (Decreto 422/91. artículo 467). numeral 4º). artículo 466). el valor de los empaques y envases. artículo 21). artículo 467).Generalidades
 El retiro de mercancías del inventario para usar o formar parte del activo fijo (Estatuto tributario. los intereses causados por la financiación del IVA. existen conceptos que se pueden excluir de las bases gravables.  El servicio de restaurantes (Decreto 422/91. artículos 17 y 18). artículos 462 y 476. tales como los descuentos efectivos que consten en la factura o documento equivalente.  El servicio de bares. artículos 1º y 2º).
. en razón de la venta de cerveza de producción nacional. cualquiera sea su clase. los valores que correspondan a recaudos recibidos para terceros y los valores relacionados con los documentos o certificados del registro civil (Decreto 2076/92. el responsable debe cumplir con todas las obligaciones laborales. literal d)). incluido el café soluble.01. los de empleo temporal prestados por empresas autorizadas por el Ministerio de Protección Social. la ley a previsto ocasiones en que se debe aplicar una tarifa diferente. cuando dicha sociedad financiera sea vigilada por la Superintendencia Financiera de Colombia. 10%. sucedáneos de café que contengan café en cualquier proporción.Bogotá Emprende
sociedad económicamente vinculada al responsable que efectúe la operación gravada. para el caso de los servicios notariales. compensaciones y seguridad social. b) Tarifa del 3%: Esta tarifa corresponde al porcentaje que por concepto del IVA se debe consignar a favor del tesoro nacional. 5%. vigiladas por la Superintendencia de Economía Solidaria.
Por regla general. y los prestados por las cooperativas y precooperativas de trabajo asociado en cuanto a mano de obra se refiere. a las cuales se les haya expedido resolución de registro por parte del Ministerio de la Protección Social. d) Tarifa del 10%: se encuentran gravados con esta tarifa. las propinas. 25% y 35%. o de compensación si se trata de cooperativas y precooperativas de trabajo asociado y las atinentes a la seguridad social (Estatuto tributario. a) Tarifa del 1. artículo 475). c) Tarifa del 5%: Esta es la tarifa establecida para los juegos de suerte y azar gravados (Estatuto tributario. Para tener derecho a esta tarifa especial. artículo 462-1). artículo 18). los de vigilancia autorizados por la Superintendencia de Vigilancia Privada. de los regímenes de trabajo asociado. contenido y presentación (Estatuto tributario. Sin embargo.6%: Se encuentran gravados con esta tarifa especial los servicios de aseo. artículo 420. 20%. envase.6%. los siguientes bienes y servicios descritos en los artículos 468-1 y 468-3 del estatuto tributario:  Café tostado o descafeinado. 3%. cáscara y cascarilla de café. de la partida 09. a todas las operaciones gravadas con el IVA se les debe aplicar la tarifa del 16%. de tal manera que también encontramos tarifas especiales al 1.
de la partida 16. las pólizas de seguros de cirugía y hospitalización.   Las demás harinas de cereales.05. de la partida 19.00.90.03. de la partida 52. conforme con las normas vigentes. confites. de carne.  Las demás preparaciones y conservas de carne.00.  Fibras de algodón. pólizas de seguros de servicios de salud y en general los planes adicionales.06. Las demás de la partida 17.30.  Pastas alimenticias sin cocer. superior al 50% en peso. Maíz para uso industrial.00. de la partida 10.
 Embutidos y productos similares. de la partida 17.99. Jarabes de glucosa.30. que contengan huevo.90. Jarabes de glucosa. de despojos o de sangre. incluso con adición de cacao.05.  Las demás. bombones.01.20.02.11.02.  Chocolate y demás preparaciones alimenticias que contengan cacao excepto gomas de mascar. pastelería o galletería. ni preparar de otra forma.  Melazas de la extracción o del refinado del azúcar.00. excepto el pan.  Productos de panadería. de la partida 11.09.01.  Los servicios de clubes sociales o deportivos de trabajadores y de pensionados.20. de la partida 17.00. de la partida 10.  Los planes de medicina prepagada y complementarios.     Azúcar de caña o de remolacha.01. rellenar.01.
 Harina de trigo o de morcajo (tranquillón).02. de la partida 19.00. de la partida 18.02.00.
 Las demás fructosas y jarabe de fructosa. de la partida 18.00.60. de la partida 16.01. Semillas para caña de azúcar.  Cacao en polvo.Generalidades
Trigo y morcajo (tranquillón). preparaciones alimenticias a base de estos productos. Arroz para uso industrial. sin azucarar. de despojos o de sangre. de la partida 12. en estado seco.05. de la partida 10.03.00. caramelos y chocolatinas.02.  El servicio de arrendamiento de inmuebles diferentes a los destinados para vivienda y de espacios para exposiciones y muestras artesanales nacionales. incluso desgrasado.02. de la partida 19. de la partida 17.02. de la partida 18.  Cacao en masa o en panes (pasta de cacao).00.02.19. con un contenido de fructosa. 22
.40.06. de la partida 17. de la partida 11. de la partida 17.
03. según el caso.  Los barcos de recreo y de deporte de la partida 89.  Los aerodinos privados.03 cuyo valor FOB o el equivalente del valor FOB. El valor FOB (libre a bordo) de la mercancía consiste en que el vendedor cumple su responsabilidad de entregar la mercancía hasta cuando esta sobrepasa la borda del buque.  Las comisiones percibidas por la colocación de los planes de salud del sistema de medicina prepagada expedidos por las entidades autorizadas legalmente por la Superintendencia Nacional de Salud. importados. incluidas las cabinas. sea inferior a treinta mil dólares de Norteamérica (US $ 30. sea igual o superior a treinta mil dólares de Norteamérica (US $ 30. según sea el caso. así como sus chasises y carrocerías. incluidas las cabinas. e) Tarifa del 20%: Con esta tarifa se encuentra gravado el servicio de telefonía móvil (Estatuto tributario. cuyo valor FOB o el equivalente del valor FOB. cuyo valor FOB o el equivalente del valor FOB. incluidas las cabinas.c. con motor superior a 185 c. sea inferior a treinta mil dólares de Norteamérica (US $ 30.03. y las pick-up. g) Tarifa del 35%: Esta tarifa es aplicable al siguiente grupo de vehículos descritos en el artículo 471 del estatuto tributario. según el caso.  Los vehículos automotores de la partida 87.  Los vehículos automotores incluidos los camperos de la partida 87.000). excepto el servicio prestado por moteles. así como sus chasises y carrocerías.000).03 del arancel de aduanas.  Las motocicletas y motos.  Las comisiones directamente relacionadas con negociaciones de productos de origen agropecuario que se realicen a través de bolsas de productos agropecuarios legalmente constituidas.  Barcos de recreo y de deporte de la partida 89. f) Tarifa del 25%: Esta tarifa es aplicable al siguiente grupo de vehículos descritos en el artículo 471 del estatuto tributario.  El servicio de alojamiento prestado por establecimientos hoteleros o de hospedaje.Bogotá Emprende
 El almacenamiento de productos agrícolas por almacenes generales de depósito. en el puerto de embarque convenido y sin el pago del flete.000). 23
. fabricados o ensamblados en el país. así como sus chasises y carrocerías. y los siguientes vehículos descritos en el artículo 471 del estatuto tributario:  Los camperos de la partida 87. excepto los camperos. artículo 470).03 del arancel de aduanas.
. de acuerdo con los dos últimos dígitos del NIT (número de identificación tributaria) del responsable. a través de los servicios informáticos electrónicos dispuestos por la DIAN (Decreto 4583/2006. las obligaciones de declaración y pago se deben cumplir dentro de los plazos señalados anualmente por el Gobierno Nacional. el artículo 23 del Decreto 4583 del 2006 estableció los plazos para presentar y pagar las declaraciones bimestrales de IVA. sin tener en cuenta el dígito de verificación. ubicadas en el territorio nacional. artículo 1º). Para tales efectos.Generalidades
La declaración bimestral de IVA debe ser presentada en los bancos y demás entidades autorizadas. artículo 6º). las disposiciones legales han previsto que algunos responsables deben presentar sus declaraciones tributarias en forma virtual. Para el año gravable 2007. De igual manera. en los formularios oficiales que señale la DIAN a través de los servicios informáticos electrónicos o documentales (Decreto 4583/2006.
independientemente de los dos últimos dígitos del NIT del responsable. existen los siguientes plazos especiales:  Para los responsables por la prestación de servicios financieros y las empresas de transporte aéreo regular. previa solicitud que deberá ser aprobada por la dependencia competente de la DIAN. conforme con lo dispuesto en el cuadro anterior.Generalidades
No obstante el calendario anterior.
. hasta el día señalado en el cuadro anterior para la presentación y pago de la declaración de cada bimestre por los responsables cuyos dos últimos dígitos del NIT se encuentren entre 94 y 00. los plazos para presentar la declaración y pagar el impuesto vencerán un mes después del plazo señalado para la presentación y pago de la declaración del respectivo período.  Los responsables por la prestación del servicio telefónico tendrán plazo para presentar la declaración y pagar el impuesto.
caso en el cual serán gratuitos. También se puede diligenciar e imprimir los formularios utilizando los servicios informáticos electrónicos de la DIAN. cuando se trate de responsables obligados a ello.Determinación del IVA a pagar
Las declaraciones bimestrales de IVA se deben presentar en el formulario oficial señalado por la DIAN.500. incluidas las sanciones cuando fuere del caso.
b) La discriminación de los factores necesarios para determinar las bases gravables del impuesto. d) La firma del obligado al cumplimiento del deber de declarar. según el caso. e) La firma del revisor fiscal o del contador público. dentro de los cuales se encuentra el correspondiente a la declaración bimestral de IVA. que deberá contener (Estatuto tributario.
. artículo 602): a) La información necesaria para identificar al responsable. la DIAN prescribió los formularios vigentes para el año 2007. A través de la Resolución 15755 del 29 de diciembre del 2006. c) La liquidación privada del impuesto. cuyo valor de venta al público es de $ 3.
499. al saldo a pagar por IVA se le deben sumar las sanciones a que hubiere lugar para determinar el total saldo a pagar o total saldo a favor.852. que en términos generales consiste en comunicar todos los ingresos obtenidos durante el bimestre.000 7. y/o por las retenciones en la fuente que le hubiesen practicado al declarante. excluidos. Finalmente.000 0 36. un responsable del régimen común podría declarar la siguiente información: Ingresos brutos por exportaciones Ingresos brutos por operaciones exentas Ingresos brutos por operaciones excluidas Ingresos brutos por operaciones no gravadas Ingresos brutos por operaciones gravadas Total ingresos brutos Menos: Devoluciones en ventas anuladas. así como también todas las compras de bienes y servicios.000 25.000 97. se deben registrar todos los montos de los IVA generados en las ventas y los IVA descontables por las compras.Bogotá Emprende
La información primordial que debe contener la declaración bimestral del IVA es la relacionada con la liquidación privada del impuesto.526.348.451.000 0 76. conforme lo establece el formulario.566.521. Por ejemplo.000 93.499. el cual podrá ser reducido con los saldos a favor provenientes del período fiscal inmediatamente anterior.000. rescindidas o resueltas Total ingresos netos Importaciones gravadas Importaciones no gravadas Compras y servicios gravados Compras y servicios no gravados Total compras e importaciones brutas Menos: Devoluciones en compras anuladas. de tal manera que resulte el saldo a pagar por el período fiscal.000 14.869. rescindidas o resueltas Total compras netas 15. exentos y no gravados.000 0 70.000 4.000 76.452. discriminando para tales efectos los conceptos gravados.000
Seguidamente.521. 29
rescindidas o resueltas. siempre y cuando se cumplan los siguientes requisitos. (=) Saldo a pagar por el período fiscal o saldo a favor del período fiscal. si el declarante vende bienes gravados al 10%. de tal manera que se encuentra en la obligación de incluir en el precio de venta el valor del IVA que debe recaudar. (-) Retenciones por IVA que le practicaron. (=) Saldo a pagar por impuesto. (+) Sanciones. (=) Total saldo a pagar o total saldo a favor. (-) IVA resultante por devoluciones en ventas anuladas.Determinación del IVA
El IVA generado consiste en aquel que se causa cuando el declarante realiza alguna de las operaciones gravadas con el impuesto. Por ejemplo.
El IVA descontable corresponde al impuesto que el declarante ha pagado por la adquisición de bienes y/o servicios. a) Que el IVA descontable se revele en la factura o documento equivalente (Estatuto tributario. la depuración para calcular el saldo a pagar o el saldo a favor en la declaración bimestral de IVA se resume así: (+) IVA generado en el bimestre. los cuales tiene derecho a descontar del IVA generado. (+) IVA recuperado en compras anuladas. la tarifa del IVA a que estuvieran sujetas las operaciones generadoras correspondientes (Estatuto tributario. b) Que el IVA descontable no sobrepase el límite que resulte de aplicar al valor de la compra de bienes y/o servicios. artículo 485 literal a)). literal a)). artículo 485. (-) Saldo a favor del período fiscal anterior. solamente tiene derecho a descontar el IVA pagado hasta un límite que corresponda también al 10%. rescindidas o resueltas. 30
. (-) IVA descontable.
d) Que el IVA pagado no provenga de la adquisición de activos fijos (Estatuto tributario.Bogotá Emprende
c) Que la adquisición de los bienes y/o servicios resulten computables como costos o gastos de la empresa. y no fuere posible establecer su imputación directa. y además. el vendedor debe reintegrar lo pagado por el comprador. este (el comprador) se encuentra en la obligación de también devolverle o reintegrarle a la DIAN el valor de este IVA. Cuando los bienes y/o servicios se destinen indistintamente a operaciones gravadas. Dado que al producirse la anulación de la factura o la devolución de las mercancías vendidas. artículo 488). exentas o excluidas del IVA. pero que la ley expresamente les ha otorgado el derecho de descontar los IVA pagados en la adquisición de bienes y servicios relacionados con tales operaciones exentas. artículo 491). se destinen a operaciones gravadas con IVA (Estatuto tributario. y que por tanto se haya descontado el IVA pagado por esta mercancía en el respectivo período gravable anterior. este (el vendedor) tiene derecho a descontar en la declaración del respectivo bimestre el valor del IVA devuelto al comprador. puesto que en su momento este IVA había aumentado el saldo a pagar de la respectiva declaración anterior. incluyendo el IVA que pagó en aquel momento. el descuento se debe computar en proporción al valor de cada una de las operaciones realizadas en el respectivo período fiscal (Estatuto tributario. se configura con algunos bienes y servicios exentos cuya tarifa es del 0%. conforme a las disposiciones del impuesto sobre la renta. 31
. incluyendo el IVA. de tal manera que en el respectivo bimestre anterior el responsable había declarado el IVA generado en aquel momento. puesto que en su momento fue utilizado para disminuir el saldo a pagar en la declaración bimestral. artículo 490). La excepción al literal b) anteriormente señalado.
¿En qué consiste el IVA recuperado en compras anuladas.
¿En qué consiste el IVA resultante por ventas anuladas. rescindidas o resueltas?
Se pueden presentar ocasiones en que se devuelvan mercancías compradas en bimestres anteriores. Teniendo en cuenta que al producirse la devolución de la mercancía al comprador le reintegran el dinero pagado. rescindidas o resueltas?
Esta situación se presenta cuando se anulan ventas correspondientes a períodos anteriores.
tenga la calidad de agente retenedor y por tal razón no le pague el valor del IVA completo. los saldos a favor arrastrados de períodos anteriores.
Los saldos a favor originados en las declaraciones bimestrales del IVA. es posible que cuando un responsable del IVA venda bienes y servicios gravados. los excesos en las retenciones en la fuente que le practiquen al responsable. solo pueden ser devueltos o compensados con otros impuestos nacionales a los responsables de los bienes y servicios de que trata el artículo 481 del estatuto tributario. consistente en que algunas personas naturales. los IVA descontables relacionados con operaciones exentas. Por estas razones. entre otras razones. denominadas agentes de retención. y que por tanto se encuentre obligado a incluir el valor del IVA en el precio de venta. El valor correspondiente a la retención practicada constituirá un anticipo del IVA que debe consignar el vendedor al Estado. la contraparte. jurídicas y otras entidades. por los excesos del IVA descontables sobre los generados.
Es posible que en las declaraciones bimestrales de IVA resulten saldos a favor del responsable. y a quienes se les haya 32
. Cuando por alguna razón en las declaraciones bimestrales se presenten saldos a favor. Bajo este contexto. entre otros. los cuales pueden tener su origen. el comprador que debe pagar el impuesto.Determinación del IVA
En la legislación colombiana se ha previsto el sistema de retención en la fuente como un mecanismo de recaudo anticipado. el declarante podrá imputarlos a la declaración del período fiscal inmediatamente siguiente. de tal manera que podrá computarlos como un menor valor del IVA que le toque declarar en ese bimestre. artículo 437-1. por concepto de los IVA generados en las operaciones gravadas. sino que le retenga un porcentaje establecido legalmente. Decreto 2502/2005). en la declaración bimestral de IVA se permite que los responsables resten el valor de las retenciones que les practicaron como anticipo del IVA que deben declarar (Estatuto tributario. a los productores de los bienes exentos a que se refiere el artículo 477 del mismo estatuto. es decir. descuentan de los pagos o abonos en cuentas que realizan una suma correspondiente al IVA que debiera recaudar el vendedor o beneficiario del pago.
b) Clausura del establecimiento de comercio.393. artículo 37). Para tales efectos.000 (Ley 599/2000. artículo 850). o cualquier otro medio de pago como transferencias electrónicas o abonos en cuenta. certificados o documentos similares que sirven para el pago de impuestos nacionales. el sitio donde se ejerza la actividad. oficina. dentro de los dos (2) meses siguientes a la fecha del vencimiento del plazo para declarar y pagar. 33
. artículo 36). El no pago oportuno de los impuestos. tarjeta de crédito. por cada día calendario de retardo en el pago (Estatuto tributario.
Las declaraciones bimestrales de IVA deben ser pagadas en las entidades autorizadas para recaudar.Bogotá Emprende
practicado retenciones en la fuente que originaran el saldo a favor (Estatuto tributario. incurrirá en prisión de tres (3) a seis (6) años y multa equivalente al doble de lo no consignado. superior a tres (3) meses contados a partir de las fechas de vencimiento para la presentación y pago establecidas por el Gobierno Nacional. la DIAN podrá imponer la sanción de clausura o cierre del establecimiento de comercio. profesión u oficio (Estatuto tributario. bajo responsabilidad de la respectiva entidad recaudadora y con el cumplimiento de las condiciones que determine la DIAN (Decreto 4583/2006. artículo 634).480. la multa en dinero no puede superar la suma de $ 21. También existen situaciones en que las normas legales facultan a los declarantes para que realicen los pagos a través de otros medios. bonos. artículo 657). tarjetas débito. consultorio y. Cuando el responsable del régimen común se encuentre en omisión de la presentación de la declaración o en mora en la cancelación del saldo a pagar. en general. El responsable que no pague el IVA recaudado.
a) Sanción penal. causa intereses moratorios en la forma prevista en los artículos 634 y 635 del estatuto tributario (Estatuto tributario. anticipos y retenciones. para lo cual se debe cumplir con lo establecido en el reglamento (Decreto 4583/2006. para lo cual se pueden aceptar pagos en efectivo. artículo 812). tales como la utilización de títulos. artículo 402). cheque de gerencia. cheque girado sobre la misma plaza de la oficina que lo recibe y únicamente a la orden de la entidad financiera receptora. Para el año 2007. los responsables deberán liquidar y pagar intereses moratorios. c) Interés moratorio.
quien pertenece al régimen común.
. la retención en la fuente consiste en que el comprador.000 160.000 al comerciante Pablo Mármol. compra mercancías por valor de $1.000 $ 1. acelerar y asegurar el traslado del impuesto a las arcas del Estado (Estatuto tributario. Para efectos prácticos de este ejemplo.080.000
La declaración de retención en la fuente se debe presentar mensualmente.000. Ejemplo: La empresa XYZ Ltda. y la otra parte se la consigna directamente al Estado mediante la respectiva declaración de retención en la fuente.Retención en la fuente de IVA
La retención en la fuente es un mecanismo de recaudo anticipado que tiene por finalidad facilitar. detrae del valor a pagar un porcentaje establecido del IVA que se le está cobrando. a quien en principio le toca pagarle al vendedor el IVA que va incluido en el precio de adquisición del bien o servicio. y en los formularios oficiales señalados por la DIAN. de tal modo que solo le paga una parte al vendedor.80. ni de industria y comercio. así: Precio de venta (+) IVA (-) Retención en la fuente (=) Valor a pagar 1. En lo que respecta al IVA. Suponiendo que en este ejemplo la venta se encuentra gravada a la tarifa del 16%.000 . dentro de los plazos que para el efecto establezca el Gobierno Nacional. no se tendrán en cuenta las retenciones en la fuente por concepto de renta. la retención en la fuente corresponde al 50% de esta tarifa.000. artículo 437-1).
000). cuando se practique por la prestación de servicios gravados en el territorio nacional. y la DIAN.
La tarifa general de retención en la fuente por IVA corresponde al 50% del valor del impuesto (Decreto 2502/2005. los responsables tienen la facultad de practicar las retenciones en la fuente sobre estas cuantías mínimas. durante este año tampoco se practicarán retenciones en la fuente por IVA. cuando se trate de compras de bienes gravados cuya cuantía de la operación sea inferior a 27 unidades de valor tributario UVT ($ 566. No obstante a lo anterior.  Se retendrá el 100% del valor del impuesto. cuando se trate de las retenciones que deben efectuar las entidades emisoras de tarjetas de crédito o débito. artículo 1º). 35
.  Se retendrá el 10% del valor del IVA generado. por el IVA causado en las operaciones canceladas con tarjetas de crédito y/o débito (Decreto 1626/2001. De igual manera. no se aplicarán retenciones en la fuente por concepto de IVA cuando se trate de la prestación de servicios y el pago o abono en cuenta no supere la suma de 4 unidades de valor tributario UVT ($ 84. como las siguientes:  Se retendrá el 100% del valor del impuesto. mediante Resolución 15755 del 2006. prescribió el formulario oficial vigente para este mismo período fiscal. artículo 1º). el Artículo 24 del Decreto Reglamentario 4583 del 2006 estableció los plazos para declarar y pagar las retenciones en la fuente efectuadas en cada mes del año 2007. Ley 788/2002. cuando lo estimen conveniente para facilitar su manejo administrativo.
Durante el año 2007. artículo 437-1). artículo 93). cuyos beneficiarios sean personas o entidades sin residencia o domicilio en Colombia (Estatuto tributario. artículo 437-2. cuando se trate de la retención en la fuente que efectúa la Aeronáutica Civil sobre la compra de aerodinos (Estatuto tributario. pero también existen otras tarifas especiales.000).Bogotá Emprende
c) Los organismos o dependencias del Estado a los que la ley otorgue capacidad para celebrar contratos (Estatuto tributario. cuando paguen o abonen en cuenta a los establecimientos afiliados (Ley 633/2000. b) Los establecimientos públicos. las asociaciones de municipios y los municipios (Estatuto tributario. artículo 437-2). artículo 437-2. artículo 60). independientemente de su calidad de responsables o no del IVA (Estatuto tributario. artículo 437-2). 36
. y los distritos especiales. h) Los responsables del régimen común. artículo 14). jurídicas y/o entidades. f) Las entidades emisoras de tarjetas débito o crédito y sus asociaciones. e) Los agentes de retención del IVA designados por la DIAN (Estatuto tributario. artículo 437-2). d) Los grandes contribuyentes señalados como tales por la DIAN. i) Las personas o entidades que contraten la prestación de servicios gravados en el territorio nacional con personas o entidades sin residencia o domicilio en el país (Estatuto tributario. o sus comercializadores. las sociedades de economía mixta en las que el Estado tenga participación superior al cincuenta por ciento (50%). la ley ha otorgado la calidad de agentes de retención a las siguientes personas naturales. artículo 437-2). artículo 437-2). por el IVA que se cause en la venta de aerodinos (Estatuto tributario. en todos los órdenes y niveles (Estatuto tributario. artículo 437-2. artículo 49). las áreas metropolitanas. Ley 788/2002. a) La Nación. Ley 488/98. las empresas industriales y comerciales del Estado. artículo 437-2). así como las entidades descentralizadas indirectas y directas y las demás personas jurídicas en las que exista dicha participación pública mayoritaria cualquiera sea la denominación que adopten. g) Los contribuyentes del impuesto sobre la renta que pertenecen al régimen tributario especial (Decreto 4400/2004. cuando adquieran bienes o servicios gravados de personas que pertenezcan al régimen simplificado (Estatuto tributario. los departamentos. con relación a dichos productos (Ley 488/98. j) Los productores de licores destilados nacionales. k) La Unidad Administrativa Especial de Aeronáutica Civil. el Distrito Capital. artículo 93). artículo 25).Retención en la fuente de IVA
Para efectos del IVA.
m) Los responsables del régimen común. cuando adquieran bienes y servicios. de personas naturales no comerciantes que no se hayan inscrito en el régimen común del impuesto sobre las ventas (Estatuto Tributario. gravados a la tarifa del 10%.Bogotá Emprende
l) Los productores industriales que importen o adquieran el arroz o el maíz para transformarlos en productos diferentes al grano para consumo (Decreto 522/2003. debe interpretarse conforme a las siguientes reglas:  Quienes se encuentren ubicados en un segmento de grado superior. artículo 437. artículo 18). artículo 1º). deben practicarle retención en la fuente por 37
La gráfica anterior. Decreto 522/2003.
000. En este caso. Suponiendo que en este ejemplo la venta se encuentra gravada a la tarifa del 16%.000 al comerciante Juan Pérez. y no afecta para nada al responsable del régimen simplificado.
Los responsables del régimen común que adquieran bienes o servicios gravados de personas que pertenezcan al régimen simplificado.  Quienes se ubiquen en el mismo segmento no se aplicarán. Es decir. razón por la cual se le debe pagar el valor neto de la venta ($ 1. ni de industria y comercio. no se afecta el valor que el comprador debe pagar al vendedor.000). quien pertenece al régimen simplificado. En este caso. Para efectos prácticos de este ejemplo. puesto que esta obligación recae exclusivamente sobre el responsable del régimen común. NO deben practicarle retención en la fuente por concepto de IVA a los responsables que se encuentran en los segmentos de grados superiores.000. entonces la retención en la fuente correspondería al 50% de esta tarifa. de lo cual resulta un impuesto asumido del 8% por concepto de IVA en el valor de la venta. así: 38
. retenciones en la fuente por concepto de IVA. no se tendrán en cuenta las retenciones en la fuente por concepto de renta. el señor Juan Pérez no cobra IVA por las mercancías vendidas.Retención en la fuente de IVA
concepto de IVA a los responsables que se encuentran en los segmentos de grados inferiores. por disposición legal se ha dispuesto que los responsables del régimen común que le compren al régimen simplificado deben asumir el 50% del IVA que se debería generar si el vendedor cobrara el IVA. Ejemplo: La empresa XYZ Ltda.  Quienes se encuentren ubicados en un segmento de grado inferior. deben efectuar una retención en la fuente por IVA que corresponde al 50% del IVA que tendría que cobrar el vendedor si no perteneciera al régimen simplificado. a pesar de que los responsables del régimen simplificado no pueden cobrar IVA por las ventas de bienes y/o servicios que ejecuten. compra mercancías por valor de $ 1. entre sí.
No olvide que si el vendedor hubiese sido responsable del régimen común.000 . a) Descontarlo en la declaración bimestral del IVA.000.000 (1.000 80. el IVA generado al 16% ascendería a la suma de $ 160.000 $ 1.80.000. tienen dos (2) opciones para tratar el valor retenido.000 x 16%).000. siempre y cuando cumpla con los requisitos exigidos en los artículos 483 y siguientes del estatuto tributario (Estatuto tributario. b) Contabilizarlo como un mayor valor del respectivo costo o gasto en que se incurre. artículo 485-1).
.Bogotá Emprende
Los responsables del régimen común que efectúen la retención en la fuente por compras al régimen simplificado.
. Calle 26 Nº 82-70. 98888 Bogotá.. 425 52 55. A.A.C. D. Tel.. en mayo de 2007 Av.A.Esta cartilla se imprimió en la planta industrial de Legis S.
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 artículo 755
 artículo 658
 artículo 555
 artículo 614
 artículo 658
 artículo 619
 artículo 370
 artículo 437
 artículo 658
 Resolución 
 artículo 177
 artículo 506
 artículo 634
 artículo 616
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 Artículo 420
 artículo 402
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 artículo 7
 artículo 437
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 artículo 476
 artículo 454
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 artículo 100
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 artículo 1
 artículo 92
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