Source: http://legal.legis.com.co/document.legis/decreto-862-de-2013?documento=legcol&contexto=legcol_db894b8eaaea01d2e0430a01015101d2&vista=STD-PC
Timestamp: 2018-10-19 03:01:17+00:00

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﻿ TABLA DE RETENCIÓN DEL CREE
CONTENIDO:REGLAMENTA LA LEY 1607 DE 2012 -REFORMA TRIBUTARIA-, EN LO RELACIONADO ENTRE OTROS ASPECTOS CON LOS CONTRIBUYENTES SUJETOS PASIVOS DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA PARA LA EQUIDAD -CREE-RECAUDO Y ADMINISTRACIÓN, RETENCIÓN Y/O AUTORRETENCIÓN, DECLARACIÓN Y PAGO DE RETENCIONES EFECTUADAS EN EXCESO, EXONERACIÓN DE APORTES PARAFISCALES Y CON RESPECTO A LOS MECANISMOS DE CONTROL DEL RECAUDO DE LA RETENCIÓN EN LA FUENTE DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA PARA LA EQUIDAD.
TEMAS ESPECÍFICOS:SENA, APORTES AL ICBF, CONSORCIO, UNIÓN TEMPORAL, CONTRIBUYENTE DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA, ICBF, CONTRIBUCIONES PARAFISCALES, HACIENDA PÚBLICA, IMPUESTO SOBRE LA RENTA, SUJETOS DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA, AUTORRETENCIÓN, RETENCIÓN EN LA FUENTE EN EXCESO, LEY DE REFORMA TRIBUTARIA, IMPUESTO SOBRE LA RENTA PARA LA EQUIDAD
REVISTA LEGISLACIÓN ECONÓMICA N°:1455 DE MAYO 30 DE 2013, PG.1201
TABLA DE RETENCIÓN DEL CREEDECRETO 862 DE 2013
Que la Ley 1607 de 2012 dispone que a partir del momento en que el Gobierno Nacional implemente el mecanismo de retención en la fuente del impuesto sobre la renta para la equidad, CREE, estarán exoneradas del pago de los aportes parafiscales a favor del Servicio Nacional del Aprendizaje, Sena, y del Instituto Colombiano de Bienestar Familiar, ICBF, las sociedades y personas jurídicas y asimiladas contribuyentes declarantes del impuesto sobre la renta y complementarios y sujetos pasivos del impuesto sobre la renta para la equidad, CREE, y las personas naturales empleadoras correspondientes a los trabajadores que devenguen, individualmente considerados, menos de diez (10) salarios mínimos mensuales legales vigentes.
Adicionalmente, a partir del 1º de enero de 2014, la Ley 1607 de 2012 exonera del pago de las cotizaciones al sistema general de seguridad social en salud a las sociedades y personas jurídicas y asimiladas contribuyentes declarantes del impuesto sobre la renta y complementarios y sujetos pasivos del impuesto sobre la renta para la equidad, CREE, y a las personas naturales empleadoras, por sus trabajadores que devenguen, individualmente considerados, menos de diez (10) salarios mínimos mensuales legales vigentes.
ART. 1º—Contribuyentes sujetos pasivos del impuesto sobre la renta para la equidad, CREE. De conformidad con el artículo 20 de la Ley 1607 de 2012, son sujetos pasivos del impuesto sobre la renta para la equidad, CREE, las sociedades, personas jurídicas y asimiladas contribuyentes declarantes del impuesto sobre la renta y complementarios y las sociedades y entidades extranjeras contribuyentes declarantes del impuesto sobre la renta, por sus ingresos de fuente nacional obtenidos mediante sucursales y establecimientos permanentes.
No son sujetos pasivos del impuesto sobre la renta para la equidad, CREE, las entidades sin ánimo de lucro, así como las sociedades declaradas como zonas francas a 31 de diciembre de 2012, o aquellas que hubieren radicado la respectiva solicitud ante el comité intersectorial de zonas francas, y los usuarios que se hayan calificado o se califiquen a futuro en estas que se encuentren sujetos a la tarifa especial del impuesto sobre la renta del 15% establecida en el inciso primero del artículo 240-1 del estatuto tributario; así como quienes no hayan sido previstas en la ley de manera expresa como sujetos pasivos. Estas continuarán obligadas al pago de los aportes parafiscales y las cotizaciones en los términos previstos por las disposiciones que rigen la materia, y en consecuencia no les es aplicable lo dispuesto en el presente decreto.
(Nota: Derogado por el Decreto 1828 de 2013 artículo 8° del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)
ART. 2º—Retención en la fuente. De conformidad con lo dispuesto en el artículo 37 de la Ley 1607 de 2012, a partir del 1º de mayo de 2013, para efectos del recaudo y administración del impuesto sobre la renta para la equidad, CREE, establézcase una retención en la fuente a título de este impuesto, la cual se liquidará sobre cada pago o abono en cuenta realizado al contribuyente sujeto pasivo de este tributo, de acuerdo con las siguientes actividades económicas y a las siguientes tarifas:
1089 Elaboración de otros productos alimenticios n.c.p. 0,30%
1399 Fabricación de otros artículos textiles n.c.p. 0,30%
2029 Fabricación de otros productos químicos n.c.p. 0,30%
2219 Fabricación de formas básicas de caucho y otros productos de caucho n.c.p. 0,30%
2229 Fabricación de artículos de plástico n.c.p. 0,30%
2399 Fabricación de otros productos minerales no metálicos n.c.p. 0,30%
2599 Fabricación de otros productos elaborados de metal n.c.p. 0,30%
2790 Fabricación de otros tipos de equipo eléctrico n.c.p. 0,30%
2819 Fabricación de otros tipos de maquinaria y equipo de uso general n.c.p. 0,30%
2829 Fabricación de otros tipos de maquinaria y equipo de uso especial n.c.p. 0,30%
3099 Fabricación de otros tipos de equipo de transporte n.c.p. 0,30%
3290 Otras industrias manufactureras n.c.p. 0,30%
3319 Mantenimiento y reparación de otros tipos de equipos y sus componentes n.c.p. 0,30%
4649 Comercio al por mayor de otros utensilios domésticos n.c.p. 0,30%
4659 Comercio al por mayor de otros tipos de maquinaria y equipo n.c.p. 0,30%
4669 Comercio al por mayor de otros productos n.c.p. 0,30%
4729 Comercio al por menor de otros productos alimenticios n.c.p., en establecimientos especializados 0,30%
4769 Comercio al por menor de otros artículos culturales y de entretenimiento n.c.p. en establecimientos especializados 0,30%
5590 Otros tipos de alojamiento n.c.p. 0,60%
5619 Otros tipos de expendio de comidas preparadas n.c.p. 0,60%
6399 Otras actividades de servicio de información n.c.p. 0,60%
6411 Banco Central 0,60%
6499 Otras actividades de servicio financiero, excepto las de seguros y pensiones n.c.p. 0,60%
6619 Otras actividades auxiliares de las actividades de servicios financieros n.c.p. 0,60%
7490 Otras actividades profesionales, científicas y técnicas n.c.p. 0,60%
7729 Alquiler y arrendamiento de otros efectos personales y enseres domésticos n.c.p. 0,60%
7730 Alquiler y arrendamiento de otros tipos de maquinaria, equipo y bienes tangibles n.c.p. 0,60%
8299 Otras actividades de servicio de apoyo a las empresas n.c.p. 0,60%
8559 Otros tipos de educación n.c.p. 0,60%
9329 Otras actividades recreativas y de esparcimiento n.c.p. 0,60%
9499 Actividades de otras asociaciones n.c.p. 0,60%
9609 Otras actividades de servicios personales n.c.p. 0,60%
Para tal efecto, al momento de efectuar el respectivo pago o abono en cuenta, el agente retenedor o el autorretenedor, según el caso, deberá practicar la retención a título del impuesto sobre la renta para la equidad, CREE en el porcentaje aquí previsto.
PAR. TRANS.—La tarifa de retención en la fuente aplicable a los pagos realizados a los sujetos pasivos del impuesto sobre la renta para la equidad, CREE será la que corresponda a la actividad económica principal que realizan, de conformidad con los códigos previstos en la Resolución 139 de 2012, modificada por la Resolución 154 de 2012, expedidas por la UAE Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN, independientemente de que los sujetos pasivos hayan o no hayan actualizado su actividad económica principal en el registro único tributario, RUT, a la fecha de entrada en vigencia del presente decreto. Corresponderá al retenido exhibir al agente retenedor el registro único tributario, RUT, si este está actualizado. De lo contrario, manifestará, bajo la gravedad del juramento, la actividad económica principal que realiza conforme lo previsto en este inciso.
(Nota: Derogado a partir del 1º de septiembre de 2013 por el Decreto 1828 de 2013 artículo 8° del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)
ART. 3º—Retención y/o autorretención. Para efectos de lo previsto en el presente artículo, los agentes de retención señalados en el inciso 1º del artículo 368, con excepción de las personas naturales que no tengan la calidad de comerciantes, las comunidades organizadas y las sucesiones ilíquidas, y en los artículos 368-1 y 368-2 del estatuto tributario, deberán efectuar la retención del tributo cuando efectúen pagos o abonos en cuenta a las sociedades, personas jurídicas y asimiladas, así como a las sociedades y entidades extranjeras contribuyentes declarantes del impuesto sobre la renta y complementarios, siempre que unas y otras sean sujetos pasivos del impuesto sobre la renta para la equidad, CREE.
No procederá la retención aquí prevista por los pagos o abonos en cuenta realizados a las personas jurídicas o naturales no sujetas al impuesto sobre la renta para la equidad, CREE.
Serán autorretenedores del impuesto sobre la renta para la equidad, CREE, quienes a la fecha de la entrada en vigencia del presente decreto tengan dicha calidad, así como quienes en adelante designe el director general de la UAE Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN.
La autorretención deberá practicarse, aun en los eventos en que el pago sometido a la misma provenga de una persona natural que no tenga la calidad de agente de retención del impuesto sobre la renta para la equidad, CREE.
PAR. 1º—Los agentes de retención y de autorretención por concepto del impuesto sobre la renta para la equidad, CREE, deberán cumplir las obligaciones establecidas para los agentes de retención en el título II del libro segundo del estatuto tributario y estarán sometidos al procedimiento y régimen sancionatorio establecido en el estatuto tributario.
PAR. 2º—Los certificados de retención deberán ser expedidos por el agente retenedor en la fecha señalada por el Gobierno Nacional para la expedición de los certificados de retención del impuesto sobre la renta y complementarios, y deberán contener los requisitos previstos en el artículo 381 del estatuto tributario.
ART. 4º—Declaración y pago. Los agentes de retención del impuesto sobre la renta para la equidad, CREE, deberán declarar y pagar las retenciones efectuadas en cada mes, en el formulario prescrito por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Los plazos para presentar las declaraciones de retención en la fuente correspondientes a los meses del año 2013 y cancelar el valor respectivo, vencen en las fechas del mismo año que se indican a continuación, excepto la referida al mes de diciembre que vence en el año 2014. Estos vencimientos corresponden al último dígito del NIT del agente retenedor, que conste en el certificado del registro único tributario, RUT, sin tener en cuenta el dígito de verificación, así:
dígito es: Mes de mayo año
2013 hasta el día Mes de junio año
Si el último dígito es Mes de julio
año 2013 hasta el día Mes de agosto
año 2013 hasta el día Mes de septiembre año
1-2-3-4 5 de agosto de 2013 4 de septiembre de 2013 4 de octubre de 2013
dígito es Mes de octubre
año 2013 hasta el día Mes de noviembre
año 2013 hasta el día Mes de diciembre
PAR. 1º—Los contribuyentes, responsables o agentes retenedores que cuenten con el mecanismo de firma digital estarán obligados a presentar las declaraciones de retenciones en la fuente por concepto del impuesto sobre la renta para la equidad, CREE, por medios electrónicos. Las declaraciones presentadas por un medio diferente, por parte del obligado a utilizar el sistema electrónico, se tendrán como no presentadas.
Así mismo, a partir del 1º de agosto de 2013, los contribuyentes, responsables y agentes de retención de que trata este parágrafo estarán obligados a realizar los pagos por concepto del impuesto sobre la renta para la equidad, CREE, y por las retenciones del mismo impuesto a través de medios electrónicos.
PAR. 2º—Cuando el agente retenedor tenga más de cien (100) sucursales o agencias que practiquen retención en la fuente, los plazos para presentar la declaración y cancelar el valor a pagar, correspondiente a cada uno de los meses del año 2013 vencerán un mes después del caso señalado para la presentación y pago de la declaración del respectivo período conforme en lo dispuesto en este artículo, previa solicitud con el lleno de los requisitos, radicada a más tardar el último día hábil del mes de mayo de 2013 y aprobada por la subdirección de gestión de recaudo y dirección de cobranzas de la UAE Dirección General de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN, mediante acto administrativo que autorice a los contribuyentes solicitantes.
(Nota: Modificado en lo pertinente por el Decreto 1102 de 2013 artículo 1° del Ministerio de Hacienda y Crédito Público)
ART. 5º—Operaciones anuladas, rescindidas o resueltas. Cuando se anulen, rescindan o resuelvan operaciones que hayan sido sometidas a retención en la fuente por impuesto sobre la renta para la equidad, CREE, el agente retenedor podrá descontar las sumas que hubiere retenido por tales operaciones del monto de las retenciones por declarar y consignar en el período en el cual se hayan anulado, rescindido o resuelto las mismas. Cuando el monto de las retenciones sea insuficiente, podrá efectuar el descuento del saldo en los períodos siguientes.
Para que proceda el descuento el retenedor deberá acumular cualquier certificado que hubiere expedido sobre tales retenciones. Cuando las anulaciones, rescisiones o resoluciones se efectúen en el año fiscal siguiente a aquel en el cual se realizaron las respectivas retenciones, para que proceda el descuento el retenedor deberá además, conservar una manifestación del retenido en la cual haga constar que tal retención no ha sido ni será imputada en la respectiva declaración del impuesto sobre la renta para la equidad, CREE.
ART. 6º—Retenciones en exceso. Cuando se efectúen retenciones por concepto del impuesto sobre la renta para la equidad, CREE, en un valor superior al que ha debido efectuarse, el agente retenedor podrá reintegrar los valores retenidos en exceso o indebidamente, previa solicitud escrita del afectado con la retención, acompañada de las pruebas, cuando a ello hubiere lugar.
Cuando el reintegro se solicite en el año fiscal siguiente a aquel en el cual se efectuó la retención, el solicitante deberá manifestar expresamente en su petición que la retención no ha sido ni será imputada en la declaración del impuesto sobre la renta para la equidad, CREE.
ART. 7º—Períodos sin valores a pagar. Cuando por efecto del descuento de las retenciones a que se refieren los dos artículos anteriores, no resultaren valores por pagar, no habrá lugar a presentar la declaración tributaria de retenciones en la fuente por tal período.
ART. 8º—Exoneración de aportes parafiscales. A partir del 1º de mayo de 2013, fecha en la que de conformidad con lo previsto en el artículo 2º del presente decreto se implementará el sistema de retención en la fuente para efectos del recaudo del impuesto sobre la renta para la equidad, CREE, las sociedades, y personas jurídicas y asimiladas contribuyentes declarantes del impuesto sobre la renta y complementarios y sujetos pasivos del impuesto sobre la renta para la equidad, CREE, estarán exoneradas del pago de los aportes parafiscales a favor del Servicio Nacional de Aprendizaje, Sena, y del Instituto Colombiano de Bienestar Familiar, ICBF, correspondientes a los trabajadores que devenguen, individualmente considerados, menos de diez (10) salarios mínimos mensuales legales vigentes.
No son beneficiarios de la exoneración aquí prevista, las entidades sin ánimo de lucro, así como las sociedades declaradas como zonas francas a 31 de diciembre de 2012, o aquellas que a dicha fecha hubieren radicado la respectiva solicitud ante el comité intersectorial de zonas francas, y los usuarios que se hayan calificado o se califiquen a futuro en estas que se encuentren sujetos a la tarifa especial del impuesto sobre la renta del 15% establecida en el inciso 1º del artículo 240-1 del estatuto tributario; así como quienes no hayan sido previstos en la ley de manera expresa como sujetos pasivos del impuesto sobre la renta para la equidad, CREE.
(Nota: Declarado nulo el inciso 1° del presente artículo por la Sección Cuarta del Consejo de Estado en Sentencia 2013-00204 de 2014, M.P. Jorge Octavio Ramírez Ramírez)
ART. 9º—Consorcios y uniones temporales. En el evento en el que la facturación la efectúe el consorcio o unión temporal bajo su propio NIT, de conformidad con lo establecido en el artículo 11 del Decreto 3050 de 1997, la factura, además de señalar el porcentaje o valor del ingreso que corresponda a cada uno de los miembros del consorcio o unión temporal, indicará el nombre o razón social y el NIT de cada uno de ellos.
En el evento previsto en el inciso anterior, quien efectúe el pago o abono en cuenta deberá practicar al consorcio o unión temporal la respectiva retención en la fuente a título del impuesto sobre la renta para la equidad, CREE, y corresponderá a cada uno de sus miembros asumir la retención en la fuente a prorrata de su participación en el ingreso facturado.
ART. 10.—Mecanismos de control. Para efectos del control del recaudo de la retención en la fuente del CREE, se tendrán en cuenta la totalidad de los pagos efectuados al trabajador, directamente o, en su nombre, realizados a terceros, que de conformidad con el artículo 127 del Código Sustantivo del Trabajo incluyen no solo la remuneración ordinaria, fija o variable, sino todo lo que recibe el trabajador en dinero o en especie como contraprestación directa del servicio, sea cualquiera la forma o denominación que se adopte, como primas, sobresueldos, bonificaciones habituales, valor del trabajo suplementario o de las horas extras, valor del trabajo en días de descanso obligatorio, porcentajes sobre ventas y comisiones.
Dado en Bogotá, D.C., a 26 de abril de 2013.

References: artículo 20
 artículo 240
 artículo 8
 artículo 37
 Resolución 
 Resolución 
 artículo 8
 artículo 368
 artículo 381
 artículo 1
 artículo 2
 artículo 240
 artículo 11
 artículo 127