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Timestamp: 2020-03-29 18:22:19+00:00

Document:
Primera. Ámbito de aplicación.-
3.2.2.1. Documentos de propuestas de pago a justificar.-
3.2.2.2. Documentos RPJ.950 de resumen contable de operaciones de pagos a justificar.-
3.2.2.3. Documentos JPJ.930 de justificación de operaciones de pagos a justificar.-
3.2.2.4. Documentos JPJ.940 de ajustes de cuentas de imputación al cierre del ejercicio de pagos a justificar.-
3.2.2.5. Documentos DRPJ.190 de resumen contable de derechos por reintegros de pagos a justificar. Ejercicio corriente.-
3.2.2.6. Documentos KRPG.905 de propuestas de reintegros del presupuesto de gastos del ejercicio corriente por operaciones de pagos a justificar.-
3.2.2.7. Documentos FRPG.992 de formalización de reintegros del presupuesto de gastos del ejercicio corriente por operaciones de pagos a justificar (minora autorizaciones de gasto, compromisos de gasto, reconocimientos de obligaciones, propuestas de pago, ordenaciones de pago y realizaciones de pago).-
3.2.2.8. Documentos FRPG.998 de formalización de reintegros del presupuesto de gastos del ejercicio corriente por operaciones de pagos a justificar (minora reconocimientos de obligaciones, propuestas de pago, ordenaciones de pago y realizaciones de pago).-
3.2.2.9. Documentos inversos.-
Cuarta. Cancelación del fondo de maniobra en los CASE del I.S.M.-
La presente Resolución será de aplicación al desarrollo de la contabilidad de las operaciones originadas mediante la expedición de órdenes de pago a justificar, que efectúen las Entidades Gestoras, Tesorería General y la Intervención General de la Seguridad Social, así como al ejercicio de la función interventora de los gastos y pagos que de tales actos se deriven.
2.1. Fiscalización previa de la aprobación del gasto y del compromiso del gasto.-
La aprobación y compromiso del gasto en los supuestos de gastos que se hagan efectivos a través de órdenes de pago a justificar, deberá ser objeto de fiscalización previa cuando por su naturaleza o importe estén sometidos a dicho trámite. En estos casos, la fiscalización de los mismos se realizará, bien en régimen de fiscalización de requisitos básicos, cuando se trate de gastos sometidos a este régimen de fiscalización, bien en régimen ordinario en los casos de que el gasto de que se trate quede sujeto a este régimen de fiscalización.
2.2. Fiscalización de las órdenes de pago a justificar.
2.3. Intervención de la ordenación del pago.-
Una vez aprobada la propuesta de orden de pago a justificar, previa fiscalización favorable, y validados los correspondientes documentos contables ADOK u OK, los documentos P y R serán remitidos a la Intervención para realizar la intervención formal y material del pago, de acuerdo con los requisitos establecidos en los artículos 26 y 28, respectivamente del Real Decreto 706/1997, de 16 de mayo.
2.4. Intervención de la cuenta justificativa.-
La intervención de la cuenta justificativa de los pagos a justificar se llevará a cabo de acuerdo con lo dispuesto en el artículo 25 del Real Decreto 2188/1995, de 28 de diciembre, haciéndose constar el resultado del informe en la cuenta examinada, debiendo indicarse, al efecto, que la intervención de la cuenta supone la intervención a posteriori del reconocimiento de la obligación, pudiendo dar lugar a la emisión de informe favorable o desfavorable, pero en ningún caso dará lugar a la formulación de reparos.
2.4.1. El examen de las cuentas, que deberán ser presentadas con arreglo al modelo normalizado establecido por la Intervención General de la Seguridad Social en el apartado 3.3.2 de la presente resolución, tiene por objeto verificar la observancia del procedimiento previsto en el artículo 12 del Real Decreto 640/1987 para su rendición.
2.4.2. El examen de los justificantes se llevará a cabo con arreglo al siguiente procedimiento:
A) Extensión del examen.-El examen de los justificantes comprenderá la totalidad de los incorporados a la cuenta.
B) Alcance del examen.-En el examen de los justificantes se verificará:
2.4.3. Resultados del examen.-
2.4.4. Informes.-
De acuerdo con lo previsto en los Reales Decretos 640/1987, de 8 de mayo; 725/1989, de 16 de junio, y 2188/1995, de 28 de diciembre, para cada cuenta justificativa de la inversión de fondos librados a justificar se realizará informe singular en el que se reflejarán los resultados del examen efectuado sobre la misma y sobre los justificantes de las distintas partidas que la integran.
3.1. Bases del sistema contable de pagos a justificar.-
El registro contable de las operaciones derivadas de la expedición de órdenes de pago a justificar se llevará a cabo en las oficinas de contabilidad de las Intervenciones Delegadas, mediante la validación por el Sistema de Información Contable de la Seguridad Social (SICOSS) de los documentos de contabilidad principal a los que se hace referencia en el apartado siguiente de esta Resolución.
3.2. Documentos contables de los pagos a justificar.
3.2.1. Clases de documentos.-
Se aprueban los modelos de los documentos contables relativos a los pagos a justificar, y de sus correspondientes inversos, que figuran en el Anexo I de esta Resolución y que se indican a continuación:
f) PJ.940 de ajustes de cuentas de imputación al cierre del ejercicio de pagos a justificar.
3.2.2. Utilización, cumplimentación y validación de los documentos contables:
Para registrar las propuestas de pago a justificar formuladas a las cajas pagadoras se podrán utilizar los siguientes documentos contables:
Estos documentos se utilizarán para registrar los movimientos relativos a los fondos librados a justificar.
Estos documentos se utilizarán para registrar la justificación de los fondos recibidos mediante la aprobación de la cuenta justificativa-Se cumplimentarán por los servicios de la Intervención, una vez aprobada la cuenta justificativa, que les servirá como justificante, y se autorizarán por el jefe de contabilidad y el Interventor delegado respectivo, que en el caso de las Intervenciones Delegadas Territoriales será el Interventor Delegado Jefe de Área de contabilidad.
Se utilizarán para recoger en la contabilidad patrimonial los gastos realizados con fondos librados a justificar, cuya cuenta justificativa se encuentre pendiente de aprobar a fin de ejercicio.
Estos documentos, relativos al presupuesto de ingresos, se utilizarán para registrar el reconocimiento de derechos procedentes del reintegro de las cantidades no invertidas recibidas a justificar.
Estos documentos se utilizarán para registrar las propuestas de reintegros del presupuesto de gastos del ejercicio corriente, que resulten procedentes como consecuencia de la expedición de órdenes de pago a justificar, de conformidad con la normativa aplicable.
Estos documentos se utilizarán para registrar los reintegros del presupuesto de gastos del ejercicio corriente que procedan, como consecuencia de la expedición de órdenes de pago a justificar, y se expiden por todas las cajas pagadoras, minorando las fases de ejecución del gasto señaladas.
Existirán documentos inversos de los señalados en los apartados 3.2.2.1 a 3.2.2.6 anteriores, para la contabilización de anulaciones y rectificación de errores, que serán generados y registrados automáticamente por el sistema informático.
3.2.3. Anotaciones contables que se derivan de los documentos.
3.2.3.1. Documentos soporte de propuestas de pago a justificar ADOK.480, ADOK.490 y OK 620.-
Estos documentos producirán las mismas anotaciones contables que los documentos ADOK.440, ADOK 450 u OK.610, respectivamente, en la parte que se refiere al subsistema de presupuesto de gastos del centro de gestión que expide el documento.
3.2.3.2. Documentos RPJ.950, de resumen contable de operaciones de pagos a justificar.-
Estos documentos producirán anotaciones contables en el subsistema de contabilidad patrimonial y en el subsistema de cuentas bancarias del centro de gestión que expide el documento.
a1) Apartado ingresos por libramientos.-Por el importe que corresponda, se efectuará un cargo en la cuenta 5752 «Bancos e instituciones de crédito. Cuenta restringida de pagos. Pagos a justificar», con abono a la cuenta 5515 «Libramientos para pagos a justificar pendientes de pago».
a2) Apartado otros ingresos.-Por el importe que corresponda, se efectuará un cargo en las cuentas 5752 «Bancos e instituciones de crédito. Cuenta restringida de pagos. Pagos a justificar», o 5702 «Caja. Pagos a justificar», con abono a la cuenta 5510 «Provisiones de fondos para pagos a justificar pendientes de aprobación».
a3) Apartado pagos.-Por el importe que corresponda, se efectuará un cargo a la cuenta 5510 «Provisiones de fondos para pagos a justificar pendientes de aprobación» con abono a las cuentas 5702 «Caja. Pagos a justificar» ó 5752 «Bancos e instituciones de crédito. Cuenta restringida de pagos. Pagos a justificar».
a4) Apartado traspasos de fondos.-Por el importe que se traspasa, se efectuará un cargo en la cuenta 5702 «Caja. Pagos a justificar», con abono a la cuenta 5752 «Bancos e instituciones de crédito. Cuenta restringida de pagos. Pagos a justificar», o a la inversa, según el sentido del traspaso.
a5) Apartado reintegro de fondos.-Por el importe que se reintegre a la cuenta de recursos diversos de la Tesorería General de la Seguridad Social, se efectuará un cargo en la cuenta 5515 «Libramientos para pagos a justificar pendientes de pago», con abono a la cuenta 5752 «Bancos e instituciones de crédito. Cuenta restringida de pagos. Pagos a justificar».
b1) Apartados de ingresos por libramientos y otros ingresos.-Por el importe que corresponda, anotación en la columna de debe en las cuentas de caja y banco donde están situados los fondos.
b2) Apartado pagos.-Por el importe que corresponda, anotación en la columna de haber en las cuentas de caja y banco donde están situados los fondos.
b3) Apartado traspaso de fondos.-Por el importe que se traspasa, anotación en la columna de debe en la cuenta de caja y en la columna de haber en la cuenta del banco donde están situados los fondos o viceversa, según el sentido del traspaso.
b4) Apartado reintegro de fondos.-Por el importe reintegrado, anotación en la columna de haber en la cuenta del banco donde están situados los fondos.
3.2.3.3. Documentos JPJ.930 de justificación de operaciones de pagos a justificar.-
Estos documentos únicamente producirán anotaciones contables en el subsistema de contabilidad patrimonial del centro de gestión que los expide.-Por el importe total íntegro del documento, efectuará un cargo en las cuentas del grupo 6 ó 2, según la naturaleza del gasto realizado, determinada en función de la tabla de equivalencias del presupuesto de gastos con contabilidad general, teniendo en cuenta en su caso el código complementario, con abono a la cuenta 5510 «Provisiones de fondos para pagos a justificar pendientes de aprobación» por el importe líquido, y a la cuenta 5515 «Libramientos para pagos a justificar pendientes de pago» por el importe de los descuentos practicados.
3.2.3.4. Documentos JPJ.940 de ajustes de cuentas de imputación al cierre del ejercicio.-
Estos documentos únicamente producirán anotaciones contables en el subsistema de contabilidad patrimonial del centro de gestión que los expide.
3.2.3.5. Documentos DRPJ.190 de resumen contable de derechos por reintegros de pagos a justificar.-
Las anotaciones contables se realizan en el centro que expide el documento y en los SCTG o las DPTG, según corresponda.
a1) En el centro que expide el documento.-Por el importe total del documento, cargo en la cuenta 5576 «Órdenes de cobro» con abono a la cuenta 5515 «Libramientos para pagos a justificar pendientes de pago» que será la que se consigne en el documento, por los importes parciales que correspondan.
a2) En los SCTG o en las DPTG.-Por el importe total del documento, cargo a la cuenta 430 «Deudores por derechos reconocidos. Ejercicio corriente», con abono a la cuenta 5576 «Órdenes de cobro».
b) En el subsistema del presupuesto de ingresos.-En los SCTG o las DPTG, por los importes parciales que correspondan a cada epígrafe, anotación en la columna de derechos reconocidos de cada uno de ellos.
3.2.3.6. Documentos KRPG.905 de propuestas de reintegros del presupuesto de gastos por operaciones de pagos a justificar. Ejercicio corriente.-
Las anotaciones contables se realizan en el centro que expide el documento y en la correspondiente caja pagadora, una vez contabilizado el documento FRPG.992 ó FRPG.998.
3.2.3.7. Documentos FRPG.992 y FRPG.998 de formalización de reintegros del presupuesto de gastos del ejercicio corriente por operaciones de pagos a justificar.-
Las anotaciones contables se realizan en los centros de gestión que expidieron las correspondientes propuestas de reintegros por operaciones de pagos a justificar, y en las cajas pagadoras.
a1) En el centro de gestión que expidió la propuesta de reintegro.-Por el importe total íntegro del documento KRPG de referencia y de forma encadenada se realizan los siguientes asientos con signo negativo: cargo en la cuenta 4002 «Acreedores por pagos ordenados. Presupuesto de gastos corriente», con abono a la cuenta 5572 «Cuentas de enlace. Pagos realizados por cuenta de relaciones internas». Cargo en la cuenta 4001 «Propuestas de pago expedidas. Presupuesto de gastos corriente», con abono a la cuenta 4002 «Acreedores por pagos ordenados. Presupuesto de gastos corriente». Cargo en la cuenta 4000 «Acreedores por obligaciones reconocidas. Presupuesto de gastos corriente», con abono a la cuenta 4001 «Propuestas de pago expedidas. Presupuesto de gastos corriente». Cargo en la cuenta 5515 «Libramientos para pagos a justificar pendientes de pago» con abono a la cuenta 4000 «Acreedores por obligaciones reconocidas. Presupuesto de gastos corriente».
a2) En la caja pagadora.-Por el importe total íntegro del documento KRPG de referencia se realiza el siguiente asiento en negativo: cargo en la cuenta 5573 «Cuentas de enlace. Pagos en ejecución de operaciones en las entidades gestoras y servicios comunes por cuenta de relaciones internas», con abono a la cuenta 5579 «Cuentas de enlace. Formalización de ingresos por cuenta de relaciones internas».
b) En el subsistema del presupuesto de gastos.-En el centro que expidió la propuesta de reintegro y por los importes parciales que correspondan a cada epígrafe de aplicaciones presupuestarias expresados en el documento KRPG de referencia, anotación en negativo en las columnas de pagos realizados, pagos ordenados, propuestas de pago y obligaciones reconocidas.
c1) En el centro que expidió la propuesta de pago.-Por el importe total íntegro del documento KRPG de referencia, anotación en negativo en la columna de haber del concepto 50310 «Pagos realizados. Presupuesto de gastos. Ejercicio corriente».
c2) En la caja pagadora.-Por el importe total íntegro del documento, anotación en negativo en la columna de debe del concepto 50410 «Pagos en ejecución de operaciones de las entidades gestoras y servicios comunes. Presupuesto de gastos. Ejercicio corriente».
3.2.3.8. Documentos inversos.-
Los documentos inversos de los contemplados en los apartados 3.2.3.1 a 3.2.3.6 anteriores, que sólo podrán expedirse en el mismo ejercicio que el documento ordinario, producirán las mismas anotaciones, pero de signo contrario.
3.3. Libros, cuentas justificativas y estado de situación de tesorería.
3.3.1. Libro auxiliar de órdenes de pago a justificar.-
El libro auxiliar de órdenes de pago a justificar, cuyo modelo se recoge en el anexo II de esta resolución, se llevará en las oficinas de contabilidad de las Intervenciones Delegadas para ordenar, clasificar y sistematizar, de forma metódica y cronológica, todas las operaciones que se produzcan mediante la expedición de órdenes de pago a justificar, incluidas las correspondientes a su justificación.
3.3.2. Cuentas justificativas.-
Las cuentas justificativas se formarán y rendirán por los responsables de las UAPJ, con arreglo a los modelos que se aprueban en la presente resolución y que se adjuntan como:
3.3.3. Estado de situación de tesorería.-
En este estado se recogerá el detalle por banco y caja del resumen de las operaciones del período, con indicación de los saldos iniciales, cobros, pagos y saldos finales, todo ello referido al trimestre anterior, de acuerdo con el modelo que se aprueba en el anexo V de esta Resolución.
3.4. Operatoria contable de pagos a justificar.
3.4.1. Expedición de propuestas de pago a justificar.-
Por las propuestas de pago a justificar que se vayan efectuando, los servicios gestores expedirán los documentos ADOK u OK de pagos a justificar que resulten precisos, debiendo indicarse como clave de tipo de pago la de «pagos a justificar».
3.4.2. Ingresos procedentes de libramientos de fondos a justificar.-
Diariamente, por los ingresos recibidos en la cuenta bancaria procedentes de libramientos de fondos a justificar, se emitirá un documento RPJ.950, apartado ingresos por libramientos, consignando las cifras que procedan en banco.
3.4.3. Realización del pago a los acreedores finales.-
Por los pagos realizados diariamente a los acreedores finales, se emitirá un documento RPJ.950, apartado pagos, consignando las cifras que procedan en caja o banco.
3.4.4. Otros ingresos.-
Por los ingresos recibidos diariamente que no procedan de libramientos de fondos a justificar, tales como reintegros de terceros o reintegros procedentes de impagados y retrocesiones bancarias de pagos realizados, se expedirá un documento RPJ.950, apartado otros ingresos, consignando las cifras que procedan en caja o banco.
3.4.5. Traspasos de fondos entre el banco y la caja.-
Por los traspasos realizados diariamente, se emitirá un documento RPJ.950, apartado traspasos de fondos, consignando la clave «E» en la cuenta receptora y la clave «S» en la cuenta que remite los fondos.
3.4.6. Reintegro de las cantidades no invertidas.-
Cuando una UAPJ efectúe el reintegro de las cantidades no invertidas procedentes de libramientos a justificar, lo comunicará a la oficina de contabilidad de la respectiva Intervención Delegada para su registro contable.
3.4.7. Operaciones de justificación.-
Una vez aprobada la cuenta justificativa, se remitirá a la oficina de contabilidad de la Intervención Delegada para su registro contable, mediante la expedición del documento JPJ.930 en el caso de gastos del ejercicio corriente. En el caso de gastos reconocidos en el ejercicio anterior, deberá emitirse un documento CPAD.900 con indicación «D» y signo positivo en la cuenta 5516 «Gastos realizados con provisiones de fondos para pagos a justificar pendientes de aprobación», y «H» y signo positivo en la cuenta 5510 «Provisiones de fondos para pagos a justificar pendientes de aprobación».
3.4.8. Tratamiento contable de los descuentos.
3.4.8.1. Descuentos en la propuesta de pago a justificar.-
En el documento ADOK u OK de propuesta de pago a justificar se consignarán los códigos extrapresupuestarios de descuento que procedan.
3.4.8.2. Descuentos practicados en el momento de efectuar el pago a los acreedores finales.-
Si el descuento se practica en el momento de efectuar el pago a los acreedores finales, las cantidades retenidas por este concepto y que figurarán en la cuenta bancaria de pagos a justificar, deberán ser ingresadas en la cuenta de recursos diversos de la Tesorería General de la Seguridad Social para su posterior liquidación al acreedor legal. En la orden de transferencia deberá especificarse claramente que la misma corresponde a descuentos de pagos a justificar, identificándose el NRGD del documento ADOK u OK de pagos a justificar de procedencia así como el código del centro de gestión que corresponda, con el formato DESCUENTO_PJ_ADOK_ AA/XXXXXXXXX (N.º RGD)_EPPCG (Código Centro de Gestión).
3.4.9. Operaciones de rectificación, impagados y retrocesiones bancarias.
3.4.9.1. Rectificación de errores en la contabilización del documento contable de propuesta de pago a justificar.-
Los errores que se produzcan en la contabilización del documento ADOK u OK de pagos a justificar, se corregirán conforme al procedimiento general establecido para las rectificaciones en contabilidad, si bien se utilizarán los documentos contables establecidos de manera específica para las operaciones que tienen su origen en los pagos a justificar.
3.4.9.2. Rectificación de errores que suponen reclamación de cantidades.-
Si se detectara el abono de cantidades indebidas o excesivas, la UAPJ procederá a reclamar las citadas cantidades a los perceptores de las mismas, mediante su reintegro en la cuenta restringida de pagos a justificar del centro.-Producido el reintegro, la oficina de contabilidad en la Intervención Delegada expedirá un documento RPJ.950, apartado otros ingresos, para registrar el ingreso recibido, y posteriormente se actuará, en su caso, conforme al procedimiento establecido en el apartado 3.4.6 de esta resolución, relativo al reintegro de las cantidades no invertidas.
3.4.9.3. Impagados y retrocesiones bancarias de operaciones.-
En el caso de reintegros procedentes de impagados y retrocesiones bancarias, se tramitará un documento RPJ.950, apartado otros ingresos, para registrar el ingreso en la cuenta bancaria de pagos a justificar.
3.4.10. Operaciones en fin de ejercicio.-
Por el importe de los gastos y otras adquisiciones realizadas con fondos librados a justificar, que a fin de ejercicio se encuentren pendientes de aprobar la cuenta justificativa, se expedirá un documento JPJ.940, al objeto de ajustar en el ejercicio corriente el gasto presupuestario con su correspondiente imputación en contabilidad patrimonial.
3.5. Pagos a justificar para atender gastos de emergencia.-
Cuando se libren fondos a justificar para atender gastos de emergencia, en aplicación de lo dispuesto en el artículo 97 de la Ley 30/2007, de 30 de octubre, por la que se aprueba la Ley de Contratos del Sector Público, la propuesta de pago podrá contabilizarse aunque no se cumplan los requisitos establecidos en el artículo 22 del Real Decreto 2188/1995, de 28 de diciembre, a verificar en el trámite de fiscalización previa.
3.6. Instrucciones contables específicas para los Centros Asistenciales en el extranjero del I.S.M (CASE).
3.6.1. Procedimiento contable de compensación de los ingresos y remanentes con nuevos libramientos de fondos:
3.6.1.1. Creación del concepto no presupuestario 20380 «Remanentes de libramientos a justificar y otros ingresos en el extranjero. I.S.M».-
Recoge los ingresos producidos en los CASE que resulten compensables con nuevos libramientos de fondos a justificar, en virtud de la normativa aplicable. Este concepto se cancelará en el momento de formalizar el abono a la Seguridad Social de tales importes, para su aplicación al presupuesto de ingresos.
3.6.1.2. Operatoria contable.-
La Unidad Central de pagos a justificar del I.S.M expedirá los oportunos documentos contables ADOK u OK para los libramientos de fondos a justificar a favor de los CASE, introduciendo como descuentos los importes pendientes de compensar, que se imputarán al concepto no presupuestario 20380 «Remanentes de libramientos a justificar y otros ingresos en el extranjero. I.S.M».
3.6.2. Ajuste contable a fin de ejercicio en los CASE del I.S.M.-
Con el fin de que queden debidamente registrados en la contabilidad del Sistema de la Seguridad Social los fondos existentes en las cuentas bancarias y cajas de efectivo en el exterior a 31 de diciembre de cada ejercicio, la Unidad Central de pagos a justificar del I.S.M remitirá a la respectiva oficina de contabilidad de la Intervención Delegada, antes del 1 de febrero del ejercicio siguiente, el «Estado de movimientos y situación de los fondos» de la cuenta de gestión, relativo al último mes de cada ejercicio, con los importes expresados en euros y aplicando el tipo de cambio que corresponda.
Como consecuencia de la entrada en vigor del régimen de pagos a justificar, los fondos de maniobra existentes en los CASE se cancelarán paulatinamente, teniendo en cuenta que tales centros no deberán reintegrar ningún importe de dichos fondos, con el fin de limitar al mínimo indispensable el movimiento de divisas y los pagos transnacionales.

References: Resolución 
 Real Decreto 
 artículo 25
 Real Decreto 
 artículo 12
 Real Decreto 
 Resolución 
 resolución 
 artículo 97
 artículo 22
 Real Decreto