Source: http://docplayer.pl/3719761-Studia-i-prace-kolegium-zarzndzania-i-finansow.html
Timestamp: 2017-01-20 12:54:30+00:00

Document:
⭐STUDIA I PRACE KOLEGIUM ZARZÑDZANIA I FINANSÓW
STUDIA I PRACE KOLEGIUM ZARZÑDZANIA I FINANSÓW
Download "STUDIA I PRACE KOLEGIUM ZARZÑDZANIA I FINANSÓW"
Anna Justyna Piątkowska
1 STUDIA I PRACE KOLEGIUM ZARZÑDZANIA I FINANSÓW ZESZYT NAUKOWY 58 Szko a G ówna Handlowa w Warszawie2 RADA PROGRAMOWA STUDIÓW I PRAC KOLEGIUM ZARZÑDZANIA I FINANSÓW Jerzy Nowakowski (przewodniczàcy) Anna Skowronek-Mielczarek (sekretarz) Jan Adamczyk, Stefan Doroszewicz, Jan Kaja, Jan Komorowski Tomasz Michalski, Janusz Ostaszewski, Piotr P oszajski Maria Romanowska, Lech Szyszko, Wojciech Wrzosek Recenzenci Pawe Felis Marek Garbicz Jacek Grzywacz Robert Jagie o Andrzej Kaêmierczak Danuta Mliczewska Piotr P oszajski Tadeusz P. Tkaczyk Micha Wrzesiƒski Redaktor Ewa Tomkiewicz Copyright by Szko a G ówna Handlowa w Warszawie, 2005 ISSN Nak ad 320 egzemplarzy Opracowanie komputerowe, druk i oprawa: Dom Wydawniczy ELIPSA, ul. Inflancka 15/198, Warszawa tel./fax , ,3 SPIS TREÂCI Od Komitetu Redakcyjnego CZ Âå PIERWSZA ARTYKU Y Z ZAKRESU FINANSÓW I BANKOWOÂCI Analiza systemu finansowania ubezpieczeƒ zdrowotnych w wybranych krajach cz. I Renata Pajewska Systemy nadzoru nad rynkiem finansowym w Austrii, Belgii, Irlandii oraz w Niemczech analiza porównawcza Ma gorzata Zaleska, Izabela Misiak Analiza zjawiska upad oêci banków w Rosji w 2004 roku Ma gorzata Zaleska, Zbigniew Korzeb Alternatywne metody szacowania cash flow Tomasz Cicirko Kredyt handlowy w dzia alnoêci gospodarczej przedsi biorstwa Jacek Grzywacz Metodyka oceny projektów inwestycyjnych gmin przez banki (synteza badaƒ w asnych) Jacek Sierak, Marek Zió kowski Odroczony podatek dochodowy etapy dzia aƒ w celu jego prawid owego wyliczenia Ma gorzata Wilczyƒska Wybrane elementy zarzàdzania ryzykiem w project finance na przyk adzie sektora energetyki wiatrowej Marceli K. Król CZ Âå DRUGA ARTYKU Y Z ZAKRESU ZARZÑDZANIA I EKONOMII Koncepcja przedsi biorcy w historii myêli ekonomicznej Marta Sora NiepewnoÊç stanów natury i dobra warunkowe Ireneusz K. Dàbrowski Public relations wêród naukowych dyscyplin i badaƒ za granicà i w Polsce Krystyna Wojcik Wspó praca niemieckich inwestorów z polskimi podwykonawcami tworzenie nowych powiàzaƒ sieciowych Joanna Cygler Strategiczna karta wyników jako narz dzie wspomagajàce realizacj strategii przedsi biorstwa Piotr Russel Transformacja zarzàdzania zasobami ludzkimi Tomasz Depa4 5 OD KOMITETU REDAKCYJNEGO Oddajemy do ràk Czytelników kolejny, 58 zeszyt naukowy z serii Studia i Prace Kolegium Zarzàdzania i Finansów Szko y G ównej Handlowej. W zeszycie zamieszczono artyku y pracowników Kolegium Zarzàdzania i Finansów oraz osób wspó pracujàcych z Kolegium g ównie doktorantów oraz pracowników innych uczelni. Prezentowane materia y sà efektem prac naukowych prowadzonych w ramach badaƒ statutowych, w asnych oraz przygotowywanych rozpraw naukowych na stopieƒ doktora i doktora habilitowanego. Wszystkie przedstawione Paƒstwu artyku y uzyska y pozytywne recenzje. Prezentowane wydawnictwo, podobnie jak poprzednie zeszyty z tej serii, ma zasi g europejski, gdy wysy ane jest nie tylko do wszystkich bibliotek ekonomicznych w Polsce, ale równie do oêrodków naukowych w Europie wspó pracujàcych z Kolegium Zarzàdzania i Finansów Szko y G ównej Handlowej w Warszawie.6 7 CZ Âå PIERWSZA ARTYKU Y Z ZAKRESU FINANSÓW I BANKOWOÂCI8 9 Renata Pajewska Szko a G ówna Handlowa Analiza systemu finansowania ubezpieczeƒ zdrowotnych w wybranych krajach cz. I 1. Wprowadzenie Wielokierunkowe i g bokie zmiany transformacyjne, zachodzàce w Polsce, nie omin y systemu ochrony zdrowia. Przeprowadzone reformy nie rozwiàza y wielu istotnych problemów w zakresie jego finansowania, tote dyskusje wokó przyj cia optymalnego dla Polski modelu trwajà. Istotne miejsce w prowadzonych na ca ym Êwiecie badaniach zajmuje problematyka poszukiwania racjonalnego systemu ochrony zdrowia. W Polsce zagadnienie to, mimo jego fundamentalnego znaczenia w kszta towaniu polityki paƒstwa (reformy ochrony zdrowia), nie doczeka o si kompleksowego rozwiàzania. Z tego powodu celem niniejszego opracowania jest analiza systemów finansowania ochrony zdrowia, stosowanych w poszczególnych krajach Europy. Zwrócono tu szczególnà uwag na zakres Êwiadczeƒ zdrowotnych finansowanych ze Êrodków publicznych oraz na skal, w jakiej funkcjonujà ubezpieczenia komercyjne jako alternatywa bàdê uzupe nienie systemu powszechnego. Punktem wyjêcia do dyskusji na ten temat niech b dzie analiza funkcjonujàcych systemów w wybranych krajach Unii Europejskiej, ze szczególnym uwzgl dnieniem rozwiàzaƒ przyj tych w Wielkiej Brytanii i w Niemczech, jak równie we Francji, Holandii, Hiszpanii, Danii i Austrii. Zw aszcza szczegó owa analiza dwóch pierwszych krajów, gdzie funkcjonujà dwa podstawowe i zarazem odmienne modele ubezpieczeƒ Beveridga i Bismarcka pozwala nakreêliç map wielorakich rozwiàzaƒ w tym zakresie. Pozosta e przyk ady to wielorakoêç rozwiàzaƒ i modyfikacji, które powstawa y w zale noêci od specyfiki danej gospodarki i wyst pujàcych w niej uwarunkowaƒ. Analizujàc poszczególne przypadki, nale y zdawaç sobie spraw z faktu, e nie ma w adnym z badanych krajów modelowego, idealnego rozwiàzania. Wszystkie kraje pracujà nad modyfikacjà bàdê gruntownà reformà dotychczasowego systemu, w celu zmniejszenia luki bud etowej w finansowaniu tego systemu albo poprawienia zakresu i jakoêci poszczególnych Êwiadczeƒ medycznych. DoÊwiadczenia w tym zakresie mogà byç przeniesione na grunt naszego kraju. Chodzi tu10 10 Renata Pajewska nie tylko o implementacj pozytywnych wzorców, ale równie o unikni cie k opotów zwiàzanych z powielaniem b dów, jakie pope niono w innych krajach. Praca sk ada si z dwóch cz Êci. W pierwszej z nich dokonano przeglàdu i oceny systemów finansowania i wzajemnych zale noêci pomi dzy systemami ubezpieczeƒ zdrowotnych, finansowanych ze Êrodków publicznych i komercyjnych. Natomiast rozdzia drugi to szczegó owa charakterystyka rynków ubezpieczeƒ komercyjnych z uwzgl dnieniem danych liczbowych i analizà specyfiki poszczególnych krajów. W ca ym opracowaniu wykorzystano specjalistycznà literatur zarówno krajowà, jak i zagranicznà, ale te statystyczne zestawienia instytucji mi dzynarodowych, tj. OECD, EUROSTAD oraz CEA. 2. Charakterystyka systemów ochrony zdrowia Pierwsze ubezpieczenia zdrowotne zacz y rozwijaç si jako ubezpieczenia zwiàzane z utratà zarobków na wypadek choroby, a tak e ubezpieczenia zwiàzane z niespodziewanymi wydatkami na Êwiadczenia lecznicze. Ju w 1883 roku kanclerz Bismarck w Niemczech wprowadzi paƒstwowe ubezpieczenia na wypadek choroby 1. Ubezpieczenie to sankcjonowa o funkcjonujàce ju dobrowolne kasy chorych rozwijajàce si wêród robotników. Bismarck wprowadzi przymus przynale noêci do tych kas wszystkich pracowników przemys owych zak adów pracy. Model niemiecki sta si wzorem dla tworzàcych si ubezpieczeƒ w niemal wszystkich krajach europejskich na poczàtku XX wieku. Ubezpieczenie podobnego typu, zapewniajàce minimum opieki zdrowotnej i pomoc w czasie choroby wprowadzi a ju w 1888 roku Austria, a w 1920 roku wolna Polska. Po drugiej wojnie Êwiatowej przyk adem do naêladowania sta si model angielskiej s u by zdrowia, wprowadzony w 1948 roku w Wielkiej Brytanii przez lorda Beveridge a. Beveridge wy àczy z systemu ubezpieczeƒ spo ecznych opiek medycznà, tworzàc dla niej specjalny fundusz finansowany z podatków ogólnych. W ten sposób s u ba zdrowia w Wielkiej Brytanii zyska a tak e odr bnoêç w sferze zarzàdzania i organizacji, a powszechne Êwiadczenia zdrowotne zaczà finansowaç bud et paƒstwa. Po wojnie Êladami Wielkiej Brytanii posz o wiele krajów europejskich, rezygnujàc z wprowadzonych wczeêniej systemów opartych na modelu niemieckim. Proces przechodzenia od modelu kas chorych do modelu narodowej s u by zdro- 1 A. Koronkiewicz, System powszechnego ubezpieczenia w Polsce, Warszawa 1999, s. 31.11 Analiza systemu finansowania ubezpieczeƒ zdrowotnych wia by niejednokrotnie bardzo d ugi. Za przyk ad mogà s u yç W ochy, które po zakoƒczeniu drugiej wojny Êwiatowej rozpocz y próby wcielenia modelu powszechnej s u by zdrowia. Ostatecznie uda o si wprowadziç dopiero w 1978 roku. W latach 80. tak e w Portugalii i Hiszpanii zreformowano opiek zdrowotnà, przekszta cajàc jà w system narodowej s u by zdrowia. Rysunek 1. Systemy ochrony zdrowia w Unii Europejskiej SYSTEM OCHRONY ZDROWIA System Bismarca System Beveridga refundacja op at Êwiadczenia rzeczowe centralny lokalny Belgia Francja Luksemburg Austria Niemcy Holandia Grecja Hiszpania Irlandia Portugalia Wielka Brytania W ochy Dania Finlandia Szwecja èród o: opracowanie w asne na podstawie E. Mosialoss, J. le Grand, Health care and cost cointainment in the European Union. Niezale nie od sposobu finansowania systemu ochrony zdrowia, wa ne jest, jak du e Êrodki przeznaczajà poszczególne kraje na opiek medycznà. Dane te zawarto w tabeli 1. Analiza powy szych danych w zestawieniu z wielkoêciami za lata poprzednie wskazuje na fakt, e w 2000 roku, wydatki wynoszàce ogó em 698,4 mld euro wzros y o ok. 4,8% w porównaniu z 1999 rokiem. Dynamika ta jest ni sza w stosunku do zmian, jakie mia y miejsce w odniesieniu 1999 roku do poprzedniego, kiedy to wzrost wydatków wyniós a 7,1%. Natomiast porównujàc lata 1998 i 1997 dynamika wydatków wynios a 3,3%. Dysproporcje w wysokoêci nak adów szczególnie wyraênie widoczne sà na zestawieniu, prezentowanym na rysunku 2.12 12 Renata Pajewska Tabela 1. Udzia poszczególnych krajów europejskich w wydatkach na opiek medycznà Lp. Kraj W milionach euro Udzia procentowy 1. Austria ,4 2. Belgia ,7 3. Niemcy ,2 4. Dania ,6 5. Hiszpania ,1 6. Finlandia ,2 7. Francja ,5 8. Wielka Brytania ,3 9. W ochy ,6 10. Holandia ,5 11. Polska ,1 12. Portugalia ,7 13. Ogó em kraje CEA ,00 èród o: Health Insurance in Europe, CEA ECO, September Rysunek 2. Wydatki na opiek medycznà (ogó em w mln euro) 250,00 200,00 150,00 100,00 50,00 0,00 Portugalia Polska Holandia W ochy Wielka Brytania Francja Finlandia Hiszpania Dania Niemcy Szwajcaria Belgia èród o: Health Insurance in Europe, CEA ECO, September 2002.13 Analiza systemu finansowania ubezpieczeƒ zdrowotnych Uwzgl dniajàc inflacj, Êredni wzrost wydatków na opiek medycznà w Europie w 2000 roku wyniós 2,8%. W trzech krajach wydatki te spad y realnie, by- y to: Finlandia, Polska i Portugalia, natomiast realny wzrost odnotowano w takich krajach, jak: Wielka Brytania (6,7%), Hiszpania (4,7%) i Holandia (4,0%). Z wyliczeƒ wiadomo, e 30% wszystkich wydatków na ochron zdrowia w ca- ej Europie przypada na Niemcy. Na drugim miejscu jest Francja z wynikiem 18%, a nast pnie Wielka Brytania 15% i W ochy 13%. Nale y jednak zaznaczyç, e rozbie noêci w podawanych przez poszczególne kraje wielkoêciach mogà mieç êród o w fakcie, e nie ma jednakowego systemu (metodologii) liczenia tych danych. Porównujàc dane z poszczególnych lat, wynika jasno, e od 1992 roku do 2000 wydatki na opiek medycznà ogó em rosnà co 12 miesi cy Êrednio o np. 2,4%. Rekordzistà pod tym wzgl dem jest Wielka Brytania, gdzie na przestrzeni tych oêmiu lat wzrost wyniós Êrednio 4,1, natomiast najni sze tempo by o we W oszech: 1,1%. 3. Rola wydatków na ochron zdrowia w systemie finansów publicznych w poszczególnych krajach Po tej analizie systemów funkcjonowania ochrony zdrowia w poszczególnych krajach, warto sprawdziç, jak te za o enia przek adajà si na konkretne dane liczbowe. Poni sze badanie zosta o przeprowadzone w ten sposób, aby zbadaç, jak nak ady te znajdujà odbicie w ogólnej kondycji finansowej poszczególnych gospodarek, a w szczególnoêci w odniesieniu do produktu krajowego brutto. Mimo i wiadomo, e wiele rzàdów zw aszcza w krajach Europy Zachodniej, np. Francja, Niemcy zak ada znaczne ci cia wydatków bud etowych na s u b zdrowia, warto sprawdziç, jak w Êwietle poszczególnych danych wyglàdajà nak ady na s u b zdrowia w Polsce. Pomimo istniejàcego consensusu w sprawie okolicznoêci zapewnienia opieki zdrowotnej o wysokiej jakoêci wszystkim obywatelom, niezale nie od ich dochodów, wi kszoêç rzàdów ogranicza koszty poprzez przyj cie zasady, e wydatki na zdrowie nie mogà wzrastaç szybciej ni produkt krajowy brutto 2. W ostatecznym efekcie utrzymanie równowagi finansowej w systemie ochrony zdrowia zale ne jest jednak od likwidacji dysproporcji pomi dzy wydatkami na zdrowie a zdolnoêcià generowania dochodów w gospodarce narodowej. 2 A. Koronkiewicz, Praktyka porównaƒ mi dzynarodowych rachunków zdrowia, Zdrowie Publiczne, Nr 111(3)/20001, s. 154.14 14 Renata Pajewska Tabela 2. Udzia nak adów na ochron zdrowia w produkcie krajowym brutto (w procentach) Lp. Kraj Austria 7,8 7,9 8,0 2. Belgia 7,5 7,8 7,6 3. Szwajcaria 9,4 10,4 10,8 4. Niemcy 9,9 10,6 10,4 5. Dania 6,7 6,4 6,3 6. Hiszpania 6,9 7,1 7,0 7. Finlandia 7,7 6,4 8. Francja 8,5 8,8 8,7 9. Wielka Brytania 6,7 6,7 7,1 10. W ochy 8,1 7,3 7,5 11. Holandia 8,4 7,9 7,9 12. Polska 4,8 4,3 13. Portugalia 5,6 4,5 14. Ogó em 8,4 8,4 8,3 èród o: Health Insurance in Europe, CEA ECO, September Ju pobie na analiza powy ej zawartych danych pozwala na postawienie podstawowych, trafnych wniosków. A mianowicie: udzia wydatków na zdrowie w PKB w poszczególnych krajach jest bardzo zró nicowany, od ponad 10% w Niemczech do niewiele ponad 4% w takich krajach, jak Polska i Portugalia. Ârednia wartoêç dla Europy cz onków CEA, czyli bez dawnych krajów postradzieckich, Bu garii, Rumunii i dawnej Jugos awii wynosi 8,3%. Oznacza to olbrzymi dystans w stosunku do nak adów na ten cel przeznaczanych w Polsce. Ponadto nale y zauwa yç, e w wielu przypadkach wskaênik ten charakteryzuje si ujemnà, acz niewysokà dynamikà (Belgia, Dania, Niemcy, Francja, Polska, Portugalia). Tylko w Austrii i Wielkiej Brytanii zanotowano w ostatnich latach niewielki wzrost udzia u wydatków na ochron zdrowia w PKB. Wyniki te Êwiadczà o tym, jak du à wag przywiàzujà rzàdy poszczególnych krajów do zagadnienia opieki zdrowotnej.15 Analiza systemu finansowania ubezpieczeƒ zdrowotnych Rysunek 3. Udzia nak adów na ochron zdrowia w produkcie krajowym brutto w 2000 roku (w procentach) kraje Austria Belgia Niemcy Hiszpania Finlandia Francja Dania Wielka Brytania W h H l di Polska Portugalia èród o: opracowanie w asne na podst. Health Insurance in Europe, CEA ECO, September Dodatkowych informacji o skali wydatków na ochron zdrowia dostarcza kolejne zestawienie. Tabela 3. Nak ady na ochron zdrowia w przeliczeniu na jednego mieszkaƒca Lp. Kraj Austria 1,464 1,759 2, Belgia 1,292 1,589 1, Szwajcaria 2,628 3,167 3, Niemcy 1,923 2,383 2, Dania 1,460 1,733 2, Hiszpania , Finlandia 1,505 1, Francja 1,557 1,826 2, Wielka Brytania 879 1,166 1, W ochy 1,236 1,262 1, Holandia 1,415 1,615 1, Polska Portugalia Ogó em 1,384 1,469 1,750 èród o: Health Insurance in Europe, CEA ECO, September 2002.16 16 Renata Pajewska W 2000 roku przeci tne wydatki na opiek zdrowotnà w przeliczeniu na jednego mieszkaƒca wynios y 1750 euro, co oznacza wzrost o 4,5% w stosunku do roku poprzedniego. WielkoÊç ta wzrasta regularnie od 1992 roku, kiedy to wydatki te wynios y 1384 euro. Im bardziej zagadnienie zwiàzane z finansowaniem publicznej s u by zdrowia jest zaniedbywane bàdê niedoceniane, tym wi kszà rol zaczynajà odgrywaç prywatne systemy zabezpieczenia zdrowotnego. 4. Analiza êróde finansowania ochrony zdrowia Generalnie wyró niç mo na dwa rodzaje finansowania nak adów na zdrowie: publiczne i prywatne. Jednak e z uwagi na ró nice w istniejàcych modelach Beveridga i Bismarca istnieje wiele odmian i sposobów korzystania ze Êrodków publicznych. Ponadto prywatne nak ady te nie muszà byç jednorodne pod wzgl dem ich pochodzenia. Najcz Êciej sà to prywatne ubezpieczenia zdrowotne, ale równie nie refundowane op aty za leczenie itp. Szczegó owe informacje zawarto w kolejnych zestawieniach. Tabela 4. Publiczne wydatki na ochron zdrowia w ogólnych wydatkach na zdrowie (w procentach) Lp. Kraj Austria 68,8 75,9 72,3 69,9 2. Belgia bd bd 69,9 71,2 3. Niemcy 78,8 77,5 78,1 75,1 4. Dania 87,8 84,4 82,5 82,1 5. Hiszpania 79,9 79,7 78,3 69,9 6. Finlandia 79,0 79,6 75,5 75,1 7. Francja 78,8 76,4 77,7 76,0 8. Wielka Brytania 89,4 84,9 84,9 81,0 9. W ochy 80,5 77,7 67,4 73,7 10. Holandia 69,2 69,1 72,0 67,5 11. Portugalia 64,3 51,5 65,3 71,2 èród o: Eurostad Wyraênie widaç, e od kilkunastu lat w poszczególnych krajach stopniowo wzrasta udzia nak adów prywatnych na ochron zdrowia. Tendencja ta jest szczególnie charakterystyczna dla: Portugalii, Austrii, Holandii, czyli tam, gdzie udzia nak adów na publicznà s u b zdrowia w PKB by relatywnie najni szy.17 Analiza systemu finansowania ubezpieczeƒ zdrowotnych Odwrotnie sytuacja wyglàda w Wielkiej Brytanii. W kraju tym udzia finansowania ochrony zdrowia ze Êrodków publicznych jest bardzo wysoki, mimo i z roku na rok odnotowuje si niewielki spadek wartoêci tego wskaênika. Warto zatem poddaç dok adnej analizie rodzaje êróde finansowania wydatków na ochron zdrowia w kontekêcie przyj tych w poszczególnych krajach modelach organizacyjnych tego systemu. Tabela 5. Wydatki na ochron zdrowia wg êróde finansowania w krajach UE (w procentach) Lp. Kraj Podatki Pozosta e Ubezpieczenia BezpoÊrednie Prywatne zdrowotne finansowania ubezpieczenia prywatne fundusze 1. Austria 27,2 42,5 18,6 7,0 4,7 2. Belgia 12,7 58,5 16,0 2,0 10,8 3. Niemcy 6,2 68,9 10,6 12,5 1,8 4. Dania 82,1 16,4 1,5 5. Hiszpania 69,9 26,2 3,5 0,4 6. Finlandia 59,8 15,3 20,6 3,0 1,3 7. Francja 2,4 73,6 10,2 12,7 1,1 8. Wielka Brytania 71,9 9,1 10,6 3,2 5,2 9. W ochy 73,7 22,9 0,9 2,5 10. Holandia 4,0 63,5 8,6 23,9 èród o: Eurostad Fakt wynikajàcy z wczeêniejszych zestawieƒ o malejàcych relatywnie nak adach bud etowych na ochron zdrowia mo e sugerowaç, e w wielu krajach ludnoêç sk onna jest uzupe niaç dysproporcje pomi dzy wydatkami bud etowymi a rzeczywistymi potrzebami we w asnym zakresie. Jest to mo liwe poprzez funkcjonowanie niepublicznych i komercyjnych gabinetów, poradni i szpitali, gdzie leczenie jest w pe ni odp atne i mo e byç pokrywane z ubezpieczeƒ komercyjnych. Informacje o proporcjach w wydatkach publicznych i prywatnych na ochron zdrowia jest bardzo istotnym wskaênikiem, który politycy i naukowcy powinni braç pod uwag w trakcie prac nad bud etem i systemem prawnym swoich krajów, jak i przy okazji wprowadzania zmian w systemie opieki zdrowotnej. Dla zachowania w aêciwych proporcji i porównywalnoêci danych w zestawieniach mi dzynarodowych, nale y ujàç wydatki na ochron zdrowia ponoszone przez pacjentów (najcz Êciej pochodzàce z bud etów gospodarstw domowych), firm, a tak- e wydatki samorzàdów lokalnych (w kategorii wydatków publicznych) oraz innych êróde finansowania opieki zdrowotnej.18 18 Renata Pajewska Porównania mi dzynarodowe dostarczajà informacji na temat tych parametrów w ró nych krajach, przy czym zauwa alna jest regu a wy szego przyrostu wydatków na ochron zdrowia ni przyrostu samego PKB. Mo na z tego wyciàgnàç wniosek, e kraje na pewnym poziomie rozwoju gospodarczego sk onne sà w coraz wi kszym stopniu wykorzystywaç swoje zasoby w celu podnoszenia stanu zdrowia oraz co chyba bardziej prawdopodobne komfortu korzystania i jakoêci opieki zdrowotnej. Wnioskowanie w tym zakresie jest jednak utrudnione, przede wszystkim poprzez fakt, e tylko niektóre kraje badajà oraz podajà do publicznej wiadomoêci spo ecznoêci mi dzynarodowej, poziom zadowolenia opinii spo ecznej z dzia ania systemu ochrony zdrowia. Tabela 6. Ocena systemów ochrony zdrowia przez poszczególne spo eczeƒstwa w 1998 r. (w procentach) Kraj Zadowoleni Neutralni Niezadowoleni Nie majàcy zdania Dania 90,6 3,5 5,6 0,3 Finlandia 81,3 18,5 10,2 0,8 Austria 72,7 18,5 6,7 2,2 Holandia 69,8 8,4 20,9 0,7 Luksemburg 66,6 18,7 12,0 2,5 Francja 65,0 18,5 15,5 1,0 Belgia 62,8 21,6 14,7 0,8 Irlandia 57,9 25,0 24,3 4,5 Niemcy 57,5 17,6 23,5 1,0 Szwecja 57,5 14,3 26,1 2,1 Wielka Brytania 57,0 11,0 31,4 0,6 Hiszpania 43,1 30,1 26,1 0,5 W ochy 20,1 25,0 53,3 1,6 Portugalia 16,4 16,0 66,5 1,1 Grecja 15,5 24,6 59,6 0,2 èród o: Eurobarometr Z przedstawionego zestawienia wynika prawie jednoznacznie, e o wiele wi cej zadowolonych osób z opieki zdrowotnej jest w takich krajach, jak: Austria, Niemcy, Holandia, Francja, Belgia i Niemcy, czyli tam, gdzie przyj to rozwiàzania zgodne z tzw. systemem Bismarcka. Tam te jest nieznacznie mniejszy odsetek niezadowolonych, co przy uwzgl dnieniu ponadto du ej liczby osób neutralnych pozwala sàdziç, e generalnie system jest lepiej oceniany ni ten oparty na centralnym finansowaniu opieki zdrowotnej.19 Analiza systemu finansowania ubezpieczeƒ zdrowotnych Nie powinno to jednak oznaczaç, e jeden z tych modeli jest generalnie z y, a drugi dobry. Na rozwiàzania modelowe nak adajà si przecie jeszcze warunki ekonomiczne w poszczególnych krajach i nak ady finansowe, niezale nie od kana u, jakimi one docierajà do miejsca ich wykorzystania. Niezbity pozostaje fakt, e adne paƒstwo nie ma jednego publicznego bàdê wy àcznie prywatnego systemu opieki. Zatem dalsze dzia ania reformatorskie w Polsce równie powinny zmierzaç do wypracowania systemu opartego na partnerstwie publiczno-prawnym, gdzie leczenie na zasadzie komercyjnym by oby traktowane na równi z publicznym, a co za tym idzie wydatki ludnoêci na ubezpieczenia komercyjne mia yby swoje odzwierciedlenie chocia by w zeznaniach podatkowych. Dzi ki takiemu rozwiàzaniu leczenie prywatne by oby istotnà alternatywà dla niewydolnego systemu publicznego, a nie luksusem, na jaki staç tylko najbogatszych, którzy i tak w znaczàcej cz Êci finansujà publicznà s u b zdrowia, przy niewielkim stopniu korzystania z niej. System obcià eƒ finansowania opieki zdrowotnej w poszczególnych krajach przedstawiono w tabeli 7. Rysunek 4. Struktura finansowania ochrony zdrowia w poszczególnych krajach Unii Europejskiej 80,0 70,0 60,0 50,0 40,0 30,0 20,0 10,0 0,0 Austria Belgia Dania Finlandia Francja Grecja Hiszpania Holandia Irlandia Luksemburg Niemcy Portugalia Szwecja Wielka Brytania W ochy Pozosta e prywatne fundusze BezpoÊrednie finansowania Podatki Podatki Ubezpieczenia zdrowotne BezpoÊrednie finansowania Prywatne ubezpieczenia Pozosta e prywatne fundusze èród o: opracowanie w asne.20 20 Renata Pajewska Tabela 7. Op aty za korzystanie ze Êwiadczeƒ zdrowotnych w wybranych krajach Unii Europejskiej Paƒstwa Podstawowa opieka zdrowotna Wyjàtki i roczne Opieka specjalistyczna Opieka stacjonarna ograniczenia w wydatkach prywatnych Dania Brak dla wi kszoêci osób, Jak podstawowa opieka brak Op aty uzale nione od ok. 2% populacji zdrowotna rocznych wydatków na korzystajàcych z wolnego leki: 100% wydatki do wyboru GPs wnosi op aty DKK, 50% dla powy ej granicy ustalonej DKK, 25% dla przepisami prawa DKK, 15% powy ej ubezpieczeƒ spo ecznych DKK Francja Wspó p acenie 30% Wspó p acenie 30% 20% kosztów szpitalnych 0%, 35%, 65% w zale noêci (sektor 2 ok. 15% GPs) (sektor 2 ok. 38% (do 31 dni max. 200 euro) od rodzaju leków, tylko specjalistów) plus op ata dzienna leki z listy 10,67 euro Holandia brak brak 20% kosztów leczenia, brak max. 90 euro rocznie Niemcy brak Brak za Êwiadczenia 9 euro za dzieƒ max do 4 5 euro za opakowanie lekarskie, 15% us ugi 14 dni w ciàgu roku, w zale noêci od rozmiaru za nielekarskie transport karetkà 13 euro plus 100% w przypadku za przejazd przekroczenia rekomendowanej ceny Szwecja Wspó p acenie euro euro za wizyt, Op ata dzienna 8,6 euro, Pe na cena do 900 SEK, okreêlane przez samorzàd okreêlane przez samorzàd 5,5 6,5 euro za transport 50% SEK, 25% SEK, 10% SEK, 0% powy ej Wielka Brytania brak brak brak Wspó p acenie 6,2 GBP (6GBP w Walii) na recept. èród o: na podst. Health Care System. Trends and Challenges, ed. A. Dixon, E. Mossialos, European Obserwatory on Health Care System, 2002.21 Analiza systemu finansowania ubezpieczeƒ zdrowotnych Poni ej przedstawiono przyk ady rozwiàzaƒ stosowanych w poszczególnych krajach w zakresie mo liwoêci stosowania komercyjnych ubezpieczeƒ zdrowotnych w zale noêci od przyj tego wariantu. Tabela 8. Przyk ady Êwiadczeƒ dobrowolnych z ubezpieczeƒ zdrowotnych w wybranych krajach Unii Europejskiej Kraj Ubezpieczenia uzupe niajàce Ubezpieczenia dodatkowe Austria Zrycza towana opieka hotelowa Prywatne wizyty lekarskie za ka dy dzieƒ pobytu w szpitalu Szybki dost p do zabiegów Alternatywne sposoby leczenia szpitalnych Szerszy wybór Êwiadczeƒ i Êwiadczeniodawców Francja Wspó p acenie Szybki dost p do specjalistów Âwiadczenia wykluczone Pojedyncze pokoje w szpitalu z finansowania Êrodków publicznych Pomoc w gospodarstwie domowym Zrycza towana op ata hotelowa za ka dy dzieƒ pobytu w szpitalu Holandia Âwiadczenia stomatologiczne Szybki dost p do opieki doraênej Wspó p acenie za lekarstwa i d ugoterminowej Medycyna alternatywna Âwiadczenia medyczne za granicà Wielka Brytania Âwiadczenia pieni ne Szybki dost p do specjalistów Âwiadczenia stomatologiczne ó ka o podwy szonym Medycyna alternatywna standardzie w szpitalach publicznych Niemcy Niektóre Êwiadczenia opieki Szerszy dost p do specjalistów ambulatoryjnej Pojedyncze pokoje w szpitalu Âwiadczenia stomatologiczne Âwiadczenia odszkodowawcze za pobyt w szpitalu W ochy Wspó p acenie Szerszy wybór Âwiadczenia nie refundowane Êwiadczeniodawców Op aty hotelowe za pobyt Szerszy dost p do prywatnych w szpitalu szpitali. èród o: E. Mossialos i in., Voluntary Health Insurance in the European Union, Repost for Directorate General for Employment and Social Affairs of the European Commission, Brussels Warto zaznaczyç, e w przypadku ubezpieczania kosztów powy ej przedstawionych czynnoêci medycznych, nie mamy do czynienia z nak adaniem si systemu publicznego z komercyjnym. W wi kszoêci ubezpieczenia komercyjne obejmujà te przypadki, które w ogóle nie sà pokrywane ze Êrodków publicznych bàdê dajà mo liwoêç wy szego komfortu korzystania z niektórych us ug.22 22 Renata Pajewska W sytuacji Polski, problem polega na tym, e osoby decydujàce si na ubezpieczenie czy nawet abonament, dostajà dok adnie to samo Êwiadczenie, co w lecznictwie publicznym, czasami tylko o podwy szonym standardzie. To zamieszanie wynika z faktu, e nie ma w Polsce jasno okreêlonego koszyka us ug ani negatywnego, ani tym bardziej pozytywnego gdzie by oby jasno stwierdzone, co w ramach publicznych ubezpieczeƒ mamy zagwarantowane, a co na pewno nie. W wielu przypadkach zale y to od uznaniowoêci personelu i sytuacji finansowej danej placówki medycznej.23 Ma gorzata Zaleska, Izabela Misiak Szko a G ówna Handlowa Systemy nadzoru nad rynkiem finansowym w Austrii, Belgii, Irlandii oraz w Niemczech analiza porównawcza 1. Wprowadzenie Opracowanie sk ada si na cykl artyku ów poêwi conych systemom nadzoru nad rynkiem finansowym. W poprzednich artyku ach zaprezentowane zosta y g ówne za o enia zintegrowanego nadzoru nad rynkiem finansowym oraz przyk ady praktycznego wdro enia wy ej wspomnianej koncepcji w niektórych krajach skandynawskich oraz w Wielkiej Brytanii. Celem niniejszego opracowania jest przedstawienie i porównanie systemów zintegrowanego nadzoru nad rynkiem finansowym w Austrii, Belgii, Irlandii oraz w Niemczech, tj. w krajach europejskich, które wprowadzi y omawianà koncepcj nadzoru w 2002 i 2003 roku. Z uwagi na krótki okres funkcjonowania nadzoru zintegrowanego w wymienionych wy ej krajach ocena mo e dotyczyç w zasadzie rozwiàzaƒ instytucjonalnych, z pomini ciem efektów wdro enia. Cykl artyku ów zostanie zamkni ty opracowaniem prezentujàcym konsekwencje wdro enia nadzoru zintegrowanego nad rynkiem finansowym oraz mo liwoêci i potrzeb wdro enia omawianej koncepcji nadzoru w Polsce. 2. Zintegrowany nadzór nad rynkiem finansowym w Austrii Austriacki Urzàd Rynku Finansowego (ang. Austrian Financial Market Authority FMA) zosta utworzony w kwietniu 2002 roku, m.in. poprzez reorganizacj i wyodr bnienie z Ministerstwa Finansów nadzoru bankowego 1. FMA jest wspierany, w swoich zadaniach nadzorczych, przez Austriacki Bank Centralny 2. Z chwilà wejêcia w ycie Austriackiej Ustawy Bankowej (Austrian Banking Act), co nastàpi o 2 kwietnia 2002 roku, uprawnienia Austriackiego Banku Centralnego zosta y wzmocnione g ównie w kwestii dokonywania inspekcji terenowych lipca 2004 r lipca 2004 r lipca 2004 r.24 24 Ma gorzata Zaleska, Izabela Misiak Wed ug stanu na dzieƒ 30 wrzeênia 2003 roku przeprowadzono badania, które wykaza y, e 895 instytucji finansowych, posiadajàcych licencje na dzia alnoêç w sektorze us ug finansowych na obszarze Austrii, jest pod nadzorem Austriackiego Urz du Rynku Finansowego 4. Poprzez wprowadzenie zasad wolnoêci zak adania instytucji i swobody Êwiadczenia us ug w Austrii idea Jednolitego Europejskiego Rynku zosta a wprowadzona w ycie. Na podstawie wczeêniej wspomnianych badaƒ ustalono, e 21 instytucji finansowych z krajów cz onkowskich UE dzia- a o w Austrii poprzez swoje zagraniczne oddzia y i 228 instytucji finansowych z krajów cz onkowskich UE by o obecnych dzi ki swobodnemu przep ywowi us ug 5. Kompetencje austriackiego nadzoru odnoszà si do zapewnienia prawid owego funkcjonowania systemu finansowego oraz ochrony klienta instytucji finansowych. W celu zapewnienia stabilnoêci systemu finansowego, FMA monitoruje dzia alnoêç i przeprowadza inspekcje w austriackich instytucjach finansowych, bioràc pod uwag zgodnoêç ich dzia ania z obowiàzujàcymi standardami i ograniczeniami ustawowymi, g ównie w zakresie ograniczania ryzyka, w tym limitów koncentracji 6. Istotnym zadaniem Urz du Rynku Finansowego jest ocena kredytobiorców, a w szczególnoêci zwrotu zaciàgni tych przez nich kredytów. Je eli kredyty sà zagro one i nara one sà na du e ryzyko w zakresie ich sp aty, FMA zobligowany jest do reakcji. Urzàd Rynku Finansowego, obok wy ej zaprezentowanych funkcji, podlegajàcych na zapewnieniu prawid owego funkcjonowania sektora finansowego, przestrzegania zasad prawnych, posiada szczególne zadania, które zosta y wymienione w Austriackiej Ustawie Bankowej (Austrian Banking Act) 7, m.in.: udzielanie oraz odnawianie licencji na prowadzenie skatalogowanej w ustawie dzia alnoêci gospodarczej, opiniowanie fuzji i przej ç z udzia em uczestników rynku us ug sektora finansowego, nadzór nad regulacjami prawnymi, np. w zakresie kapita u akcyjnego, p ynnoêci, wprowadzanie sankcji i kar za nieprzestrzeganie regulacji prawnych, wdra anie Êrodków bezpieczeƒstwa w celu ochrony przed mo liwoêcià bankructwa, wspó praca mi dzynarodowa z innymi agencjami nadzorczymi. Na rysunku 1 przedstawiony zosta schemat organizacyjny FMA lipca 2004 r lipca 2004 r. 6 Grunbichler A., Darlap P., Integration of EU Financial Markets Supervision: Unification, czerwiec 2003 r., 10 lipca 2004 r lipca 2004 r.25 Systemy nadzoru nad rynkiem finansowym w Austrii, Belgii, Irlandii Rysunek 1. Schemat organizacyjny Austrian Financial Market Authority Austriacki Urzàd Rynku Finansowego Sekretariat Zarzàdu i Public Relation Departament nadzoru bankowego Pion modeli i standardów Pion nadzoru nad instytucjami kredytowymi Pion nadzoru nad zbiorowymi przedsi wzi ciami inwestycyjnymi Pion analiz terenowych Departament nadzoru nad ubezpieczeniami i emeryturami Pion towarzystw emerytalnych i aktuariat Pion analiz nadzoru prawnego nad firmami ubezpieczeniowymi Pion analiz nadzoru finansowego nad towarzystwami ubezpieczeƒ na ycie Departament nadzoru rynku papierów wartoêciowych Pion nadzoru nad rynkiem papierów wartoêciowych Pion nadzoru nad us ugami inwestycyjnymi Pion analiz w jednostce Pion analiz nadzoru finansowego nad towarzystwami ubezpieczeƒ pozosta ych èród o: 10 lipca 2004 r. Audyt wewn trzny Departament nadzoru zintegrowanego Pion zintegrowanych rynków finansowych Pion spraw mi dzynarodowych i integracji europejskiej Pion prawny Departament administracji Pion personalny Pion finansowy Pion informatyczny Pion us ug i archiwum26 26 Ma gorzata Zaleska, Izabela Misiak 3. System nadzoru nad rynkiem finansowym w Belgii Do sierpnia 2002 roku nadzór finansowy w Belgii sprawowa a Komisja Bankowa i Finansowa, przy czym nadzorem nad rynkiem ubezpieczeniowym zajmowa a si odr bna instytucja. Komisja Bankowa, Finansowa i Ubezpieczeniowa (Banking, Finance and Insurance Commission BFIC) zosta a powo ana na mocy ustawy z 2 sierpnia 2002 roku o nadzorze nad sektorem finansowym oraz us ugami finansowymi w Belgii 8. Komisja nadzoruje uczestników rynku finansowego, takich jak: instytucje belgijskiego rynku regulowanego, tj. krajowe i zagraniczne przedsi biorstwa dzia ajàce wy àcznie na w asny rachunek, przedsi biorstwa zajmujàce si dzia alnoêcià inwestycyjnà na rynku pierwotnym i wtórnym, instytucje clearingowe, emitenci instrumentów finansowych, brokerzy, poêrednicy finansowi 9. Na mocy ustawy o nadzorze nad sektorem finansowym oraz us ugami finansowymi Komisja posiada uprawnienia do: przesy ania do Narodowego Banku Belgii (NBB) pe nej dokumentacji oraz wszelkich informacji, które posiada na temat wspó pracy pomi dzy poêrednikiem finansowym a pojedynczym klientem, podejmowania doraênych kontroli i prowadzenia dochodzeƒ wraz z wglàdem do ka dego dokumentu, pliku czy ca ego systemu komputerowego, àdania zbadania przez audytorów oddzia ów przedsi biorstw czy instytucji na ich koszt, àdania od oddzia ów przedsi biorstw mieszczàcych si zagranicà wszelkiej dokumentacji oraz informacji dotyczàcych prowadzonej dzia alnoêci. BFIC oraz Narodowy Bank Belgii zobligowane sà do Êcis ej wspó pracy w dziedzinie nadzoru finansowego 10. W zwiàzku z powy szym stworzono cia o zwane Komitetem ds. Stabilizacji Finansowej (Committee for Financial Stability CFS) 11. Komitet sk ada si z cz onków zarzàdu BFIC oraz z zarzàdu dyrektorów Narodowego Banku Belgii. Przewodniczàcym Komitetu ka dorazowo zostaje prezes NBB, a jego zast pcà zostaje prezes BFIC lipca 2004 r lipca 2004 r lipca 2004 r. 11 Law on the supervision of the financial sector and on financial services, 2 sierpnia 2002 r., 10 lipca 2004 r.27 Systemy nadzoru nad rynkiem finansowym w Austrii, Belgii, Irlandii Rysunek 2. Schemat organizacyjny Banking, Finance and Insurance Commission Belgijska Komisja Bankowa, Finansowa i Ubezpieczeniowa Nadzór nad instytucjami kredytowymi i firmami inwestycyjnymi Zabezpieczenie konsumentów produktów Nadzór nad firmami ubezpieczeniowymi Prezes Nadzór nad systemem emerytalnym Departament polityki nadzoru Departament du ych grup bankowych Departament banków krajowych, firm inwestycyjnych i kantorów Departament ochrony konsumentów instytucji finansowych Departament kontroli technicznej Departament korporacji Departament kontroli finansowej Departament prawny Departament towarzystw emerytalnych Departament polityki nadzoru Departament banków zagranicznych, instytucji specjalizujàcych si w clearingu, zespo ów odpowiedzialnych za specjalistyczne inspekcje èród o: 10 lipca 2004 r. Nadzór nad informacjà i rynkami finansowymi Sekretariat Departament administracji Departament nadzoru nad informacjami finansowymi, rynkami finansowymi i uczestnikami rynku finansowego Sekretariat Zarzàdu i Rady Nadzorczej Departament Êledczy Departament produktów oszcz dzania zbiorowego Departament nadzoru transakcji finansowych, inspekcji, analiz i regulacji28 28 Ma gorzata Zaleska, Izabela Misiak W kr gu wspólnych zainteresowaƒ BFIC oraz NBB pozostajà 12 : stabilizacja systemu finansowego jako ca oêci, koordynacja zarzàdzania podczas kryzysu, gwarancja depozytów i ochrona inwestorów, analiza ustaw, uchwa, pism okólnych oraz dekretów le àcych w zainteresowaniu obu instytucji, czynnoêci i zadania, które zosta y przydzielone do zarzàdu BFIC albo do zarzàdu dyrektorów NBB, a sà wykonywane w ca oêci lub w cz Êci przez innà instytucj, koordynacja nadzoru nad instytucjami, przedsi biorstwami oraz operacjami podlegajàcymi kompetencyjnie pod dwa urz dy. Na rysunku 2 przedstawiony zosta schemat organizacyjny BFIC. 4. Nadzorowanie instytucji finansowych w Irlandii Bank Centralny Irlandii który zosta utworzony w 1943 roku z dniem 1 maja 2003 roku zosta poddany reorganizacji i zmieni nazw na Centralny Bank oraz Nadzór Us ug Finansowych (Central Bank and Financial Services Authority) 13. Zmiana ta nastàpi a wraz z wejêciem w ycie przepisów Ustawy o Centralnym Banku i Nadzorze Us ug Finansowych. Wymieniona ustawa umieêci a nadzór nad wszystkimi instytucjami finansowymi dzia ajàcymi w Irlandii w kompetencjach samodzielnego organu o nazwie Irlandzki Urzàd Nadzoru Us ug Finansowych (Irish Financial Services Regulatory Authority IFSRA), który zosta utworzony jako cz Êç irlandzkiego banku centralnego wraz z dok adnie okreêlonymi zadaniami i odpowiedzialnoêcià 14. Poza wy ej zaprezentowanà zmianà w zakresie nadzoru nad rynkiem finansowym, funkcje banku centralnego pozosta y bez zmian. Urzàd Nadzoru Us ug Finansowych obejmuje swoim zasi giem wszystkie instytucje finansowe, równie te, które wczeêniej podlega y Departamentowi Przedsi biorstw, Handlu i Zatrudnienia w Banku Centralnym Irlandii, Biurowi Dyrektorów ds. Konsumentów (Office of Director of Consumer Affairs ODCA) oraz Registraturze ds. Spo eczeƒstwa (Registray of Friendly Society) Law on the supervision of the financial sector and on financial services, 2 sierpnia 2002 r., 10 lipca 2004 r lipca 2004 r lipca 2004 r lipca 2004 r.29 Systemy nadzoru nad rynkiem finansowym w Austrii, Belgii, Irlandii Urzàd Nadzoru Us ug Finansowych jest odpowiedzialny za regulacj zasad funkcjonowania wszystkich instytucji Êwiadczàcych us ugi finansowe w Irlandii 16. Odgrywa równie istotnà rol w procesie ochrony klientów tych instytucji 17. G ówne zadania Urz du Nadzoru Us ug Finansowych obejmujà: pomoc klientom w podejmowaniu decyzji dotyczàcych inwestycji finansowych na stabilnym i bezpiecznym rynku finansowym, nadzór nad nieustannie rozwijajàcymi si instytucjami finansowymi, które powinny dawaç konsumentom pewnoêç, e powierzone lokaty i inwestycje sà bezpieczne 18. IFSRA wykonuje swoje zadania poprzez nast pujàce przedsi wzi cia: zapewnia klientom informacj i edukacj na temat kosztów, ryzyka i korzyêci p ynàcych z wykorzystania produktów finansowych. Wykorzystuje do tego celu m.in. tabele na stronie internetowej, przede wszystkim w celu zwrócenia szczególnej uwagi klientów na koszty; stale monitoruje konkurencj na rynku us ug finansowych oraz wspó pracuje z Urz dem ds. Konkurencji (Competition Authority); wprowadza i reguluje zasady dzia alnoêci dla instytucji funkcjonujàcych w sferze us ug finansowych (np.: zasady obs ugi klientów, a w szczególnoêci sprzeda y produktów finansowych). Klienci instytucji oferujàcych us ugi finansowe majà swoje prawa, które zosta y zapisane w Zasadach Prowadzenia (Code of Conduct) 19. Wspomniane zasady nak adajà na instytucje finansowe obowiàzek dzia ania w sposób uczciwy i przejrzysty. JeÊli konsument nie potrafi wykorzystaç produktu finansowego, Urzàd Nadzoru Us ug Finansowych jest zobowiàzany zapewniç mu pomoc. Urzàd zapewnia tak e pomoc klientom, którzy majà zastrze enia co do op at, jakoêci obs ugi oraz b dów administracyjnych, jak równie udziela odpowiedzi na zapytania o instytucje, produkty czy te us ugi finansowe. Na podstawowà ochron konsumentów sk adajà si wyp acalnoêç oraz bezpieczeƒstwo instytucji finansowych. G ównym zadaniem IFSRA jest odpowiedzialnoêç w tym obszarze poprzez zapewnianie klientom bezpieczeƒstwa inwestycji i zwrotu depozytów. Z drugiej strony przyczynia si to do tworzenia stabilnego systemu finansowego oraz umacniania sektora us ug finansowych. 16 Szypulewska-Porczyƒska A., Zmiany w zakresie nadzoru nad rynkiem us ug bankowych Unii Europejskiej oraz tendencje jego rozwoju, Bank i Kredyt, Nr 8/2003, s lipca 2004 r lipca 2004 r lipca 2004 r.30 30 Ma gorzata Zaleska, Izabela Misiak Rysunek 3. Schemat organizacyjny Irish Financial Services Regulatory Authority Irlandzki Urzàd Nadzoru Us ug Finansowych (1 przewodniczàcy, 9 cz onków, 2 obserwatorów) Przewodniczàcy Dyrektor ds. Nadzoru Ostro noêciowego Nadzór nad rynkiem papierów wartoêciowych Nadzór ubezpieczeniowy Nadzór bankowy Nadzór nad rynkiem funduszy inwestycyjnych Sekretariat Registratura zwiàzków kredytowych Brokerzy, dealerzy kredytów inwestycyjnych, hipotecznych, ubezpieczeniowych, Gie dy Papierów WartoÊciowych Towarzystwa ubezpieczeniowe Instytucje kredytowe, grupy wsparcia finansowego Mi dzynarodowe centra us ug finansowych, zbiorowe programy inwestycyjne Sekretariat, Departament prawny, Departament planowania Zwiàzki kredytowe èród o: 10 lipca 2004 r. Dyrektor ds. Klientów Informacja konsumencka Zasady obs ugi i ochrona konsumentów Publikacje, strony internetowe, infolinie, biura, monitoring konkurencji Zasady naliczania cenników instytucji finansowych31 Systemy nadzoru nad rynkiem finansowym w Austrii, Belgii, Irlandii W celu zagwarantowania klientom bezpieczeƒstwa inwestycji, Urzàd koncentruje si na 20 : ocenie ryzyka, miernikach oraz technikach kontroli w poszczególnych sektorach us ug finansowych, gromadzeniu danych stanowiàcych podstaw konstruowania skutecznych systemów wczesnego ostrzegania o zagro eniach, programach inspekcji terenowych. Na rysunku 3 przedstawiony zosta schemat organizacyjny IFSRA. 5. Zintegrowany system nadzoru nad rynkiem finansowym w Niemczech W maju 2002 roku Federalne Biuro Nadzoru Bankowego, Federalne Biuro Nadzoru nad Przedsi biorstwami Ubezpieczeniowymi oraz Federalne Biuro Nadzoru nad Handlem Papierami WartoÊciowymi zosta y po àczone, w celu stworzenia jednej instytucji nadzorujàcej rynek finansowy w Niemczech 21. Federalny Urzàd Nadzoru Finansowego (Federal Financial Supervisory Authority FFSA) monitoruje dzia alnoêç wyspecjalizowanych instytucji finansowych oraz firm inwestycyjnych 22. FFSA jest ca kowicie niezale nà, niemieckà agencjà, która raportuje bezpoêrednio do Ministra Finansów i jest odpowiedzialna za nadzór finansowy na podstawie ustawy o Niemieckich Us ugach Finansowych oraz Kodeksu Przedsi biorstw Inwestycyjnych. Integracji organizacyjnej instytucji nadzorujàcych rynek finansowy nie towarzyszy o niestety scalanie prawodawstwa w jeden akt normatywny. W 2002 roku Parlament Niemiecki przyjà Ustaw Bankowà, aby jasno rozdzieliç obowiàzki i uniknàç dublowania zadaƒ mi dzy centralnymi instytucjami rynku finansowego w przysz oêci. Ten Akt prawny zintensyfikowa wspó prac pomi dzy Federalnym Urz dem Nadzoru Finansowego a Bundesbankiem 23. Federalny Urzàd Nadzoru Finansowego oraz Bundesbank dok adnie okreêli y swoje zadanie w zakresie nadzoru finansowego, co zosta o zapisane w porozumieniu pomi dzy dwiema omawianymi instytucjami. Porozumienie zawarte pomi dzy Bundesbankiem oraz urz dem nadzoru reguluje podstawy tworzenia jednolitej struktury w ramach Centralnego Departamentu Biura Nadzoru Bankowego i Finansowego oraz Regionalnych Biur Bun lipca 2004 r lipca 2004 r lipca 2004 r lipca 2004 r.32 32 Ma gorzata Zaleska, Izabela Misiak desbanku 24. Bundesbank jest odpowiedzialny za monitoring oraz kontrol dokumentów oceniajàcych system nadzoru, raporty, roczne zestawienia oraz zaudytowane raporty podsumowujàce 25. FFSA jest odpowiedzialne za przekazywanie rzetelnych i wiarygodnych informacji na temat nadzoru nad rynkiem us ug finansowych. Tylko w bardzo szczególnych przypadkach FFSA, samodzielnie lub razem z bankiem centralnym przeprowadza audyt wewn trzny. Jak wy ej zaznaczono, Bundesbank jest bardzo zaanga owany w nadzór nad instytucjami finansowymi. Bank centralny dostarcza m.in. informacji na temat wyp acalnoêci kredytobiorców. Przyczynia si w ten sposób do utrzymania stabilnoêci systemu finansowego. Ponadto, niemiecki bank centralny odgrywa istotnà rol w wielu obszarach nadzoru nad rynkiem us ug finansowych. Sà nimi 26 : tworzenie zasad nadzoru bankowego w postaci regulacji i zarzàdzeƒ, proces nadzoru za wyjàtkiem indywidualnych mierników i regulacji dotyczàcych instytucji finansowych, które sà zarezerwowane dla Urz du Federalnego, mi dzynarodowa wspó praca z agencjami zagranicznymi. Dodatkowo Budesbank odgrywa wa nà rol w zarzàdzaniu podczas ewentualnego kryzysu na rynku finansowym 27. Zadania Urz du Federalnego nie sà ograniczone tylko do wydawania licencji, monitorowania i jeêli jest to konieczne do odbierania licencji instytucjom finansowym. Urzàd mo e równie wydawaç instrukcje, regulacje oraz zarzàdzenia o charakterze ogólnym. Do zadaƒ Urz du nale y tak e rozwiàzywanie problemów sektora finansowego, które mogà wp ywaç na bezpieczeƒstwo aktywów finansowych oraz stabilnoêç gospodarki. Nadzór nad rynkiem finansowym, sprawowany przez FFSA, mo na podzieliç na trzy grupy: nadzór prawny jak wy ej wspomniano FFSA tworzy regulacje prawne nadzoru nad rynkiem finansowym, np. istnieje obowiàzek dla kadry kierowniczej dzia ajàcej na rynku finansowym udowodnienia swoich kwalifikacji i reputacji, nadzór finansowy instytucje oraz przedsi biorstwa podlegajàce nadzorowi zobowiàzane sà do przedstawienia Urz dowi: planu operacyjnego, 24 IMF, Germany: financial stability assesment, listopad 2003 r., 10 lipca 2004 r lipca 2004 r. 26 Cooperation agreement between the Federal Financial Supervisory Authority and the Bundesbank, Frankfurt 20 paêdziernika 2002 r., 10 lipca 2004 r. 27 Dermine J., European banking: past, present and future. Second banking conference, Frankfurt and Main, paêdziernika 2002 r.33 Systemy nadzoru nad rynkiem finansowym w Austrii, Belgii, Irlandii funduszy jakimi dysponujà, natomiast FFSA ma obowiàzek rocznego sprawdzenia ich dzia alnoêci, inspekcje terenowe w regularnych odst pach FFSA przeprowadza inspekcje w instytucjach b dàcych w stanie zagro enia i w ostatecznoêci ma uprawnienia do wycofania licencji na prowadzenie dzia alnoêci. Urzàd Federalny podzielony jest na trzy dyrektoriaty: bankowoêci, ubezpieczeƒ, papierów wartoêciowych. Urzàd nadzoruje banki, firmy ubezpieczeniowe oraz firmy inwestycyjne dzia- ajàce na tym samym rynku i konkurujàce o tych samych klientów. Jego odpowiedzialnoêç rozciàga si na mi dzysektorowà kontrol ryzyka dzia alnoêci oraz szczególnà kontrol fuzji i przej ç, jakie majà miejsce na rynku finansowym. 6. Zakoƒczenie analiza porównawcza Analiza czterech systemów nadzoru nad rynkiem finansowym, tzn. w Austrii, Belgii, Irlandii i w Niemczech, pozwala wyodr bniç ich trzy wspólne cechy. Po pierwsze, omawiane systemy nadzoru funkcjonujà w praktyce krajów europejskich stosunkowo nied ugo, w porównaniu np. z blisko dwudziestoletnim doêwiadczeniem niektórych krajów skandynawskich. Z powy szego wynika, e okres ich funkcjonowania jest zbyt krótki, aby wyciàgnàç wnioski na temat efektów ich dzia alnoêci. Po drugie, omawiane systemy nadzoru nad rynkiem finansowym przypisujà istotnà rol bankom centralnym w procesie nadzorowania. Po trzecie, obok dà enia do zapewnienia stabilnoêci systemu finansowego, instytucje nadzorujàce przypisujà du e znaczenie ochronie konsumenta klienta instytucji finansowych. 7. Bibliografia 1. Cooperation agreement between the Federal Financial Supervisory Authority and the Bundesbank, Frankfurt 20 paêdziernika 2002, 2. Dermine J., European banking: past, present and future. Second banking conference, Frankfurt and Main, paêdziernika Grunbichler A., Darlap P., Integration of EU Financial Markets Supervision: Unification, czerwiec 2003 r., 4. IMF, Germany: financial stability assesment, listopad 2003, 5. Law on the supervision of the financial sector and on financial services, 2 sierpnia 2002,34 34 Ma gorzata Zaleska, Izabela Misiak 6. Szypulewska-Porczyƒska A., Zmiany w zakresie nadzoru nad rynkiem us ug bankowych Unii Europejskiej oraz tendencje jego rozwoju, Bank i Kredyt, Nr 8/35 Ma gorzata Zaleska Szko a G ówna Handlowa Zbigniew Korzeb Wy sza Szko a Zarzàdzania i Przedsi biorczoêci w om y Analiza zjawiska upad oêci banków w Rosji w 2004 roku 1. Wprowadzenie Celem niniejszego opracowania jest analiza przyczyn, przebiegu i skutków upad oêci banków w Rosji w 2004 roku. Analizà obj to jedenaêcie prywatnych banków komercyjnych dzia ajàcych w Rosji. Horyzont czasowy badania zosta zdeterminowany cofni ciem zezwolenia na prowadzenie dzia alnoêci dla Sodbiznesbanku w dniu 13 maja 2004 roku oraz przywróceniem stabilnoêci w rosyjskim sektorze bankowym w sierpniu 2004 roku. Opisywane wydarzenia, które doprowadzi y do wystàpienia szeregu symptomów charakterystycznych dla kryzysu bankowego, zosta y zaprezentowane na tle specyfiki, uwarunkowaƒ rozwoju m.in. ekonomicznych i prawnych, wielkoêci oraz innych wyników i danych sektora bankowego w Rosji, który ukszta towa si w odpowiedzi na kryzys w 1998 roku. Analiza dotyczàca rosyjskich banków potwierdza, e zjawisko upad oêci omawianych podmiotów jest jednà z immanentnych cech sektora finansowego, przy czym zasadniczym problemem pozostaje wyciàganie wniosków p ynàcych z dotychczasowych kryzysów bankowych, przejawiajàcych si m.in. upad oêciami banków. 2. Charakterystyka sektora bankowego w Rosji po kryzysie w 1998 roku Analiza przyczyn kryzysu bankowego w Rosji w 1998 roku pozwoli a na gruntowne przeobra enia ca ego sektora bankowego w tym kraju oraz stworzenie podstaw jego funkcjonowania. Podstawowym problemem by o wyeliminowanie tych czynników, które w omawianym czasie doprowadzi y do upad oêci cz Êci prywatnych banków komercyjnych, tj.: braku przejrzystych zasad funkcjonowania systemu bankowego, nieskutecznego nadzoru bankowego, niskich kapita ów w asnych banków, niew aêciwego zarzàdzania ryzykiem bankowym, etc. Bezpo- Êrednià przyczynà upad oêci banków w 1998 roku by o b dne zarzàdzanie aktywami i pasywami banków, polegajàce na ulokowaniu Êrodków finansowych w paƒstwowych krótkoterminowych obligacjach (GKO). Konstrukcja trzymiesi cznych Pokazać jeszcze
Dziennik Ustaw Nr 30 1858 Poz. 175 i 176 175 ROZPORZÑDZENIE RADY MINISTRÓW z dnia 5 lutego 2008 r. zmieniajàce rozporzàdzenie w sprawie s u by funkcjonariuszy Stra y Granicznej w kontyngencie Stra y Granicznej Bardziej szczegółowo Dziennik Ustaw Nr 84 5374 Poz. 777 ROZPORZÑDZENIE RADY MINISTRÓW. z dnia 23 marca 2004 r.
Wynagrodzenia i świadczenia pozapłacowe specjalistów Wynagrodzenia i podwyżki w poszczególnych województwach Średnie podwyżki dla specjalistów zrealizowane w 2010 roku ukształtowały się na poziomie 4,63%. Bardziej szczegółowo GŁÓWNY URZĄD STATYSTYCZNY Notatka informacyjna Warszawa 5.10.2015 r.
GŁÓWNY URZĄD STATYSTYCZNY Notatka informacyjna Warszawa 5.10.2015 r. Informacja o rozmiarach i kierunkach czasowej emigracji z Polski w latach 2004 2014 Wprowadzenie Prezentowane dane dotyczą szacunkowej Bardziej szczegółowo Ryzyko w transakcjach eksportowych
Ryzyko w transakcjach eksportowych Henryk Czubek, Dyrektor Biura Terenowego w Krakowie Kim jesteśmy? KUKE jest spółką akcyjną z przeważającym udziałem Skarbu Państwa Ministerstwo Finansów 87,85% Bank Gospodarstwa Bardziej szczegółowo Podatki bezpośrednie cz. I
ANNA STĘPNIAK jest prawnikiem specjalizującym się w europejskim prawie podatkowym, doktorantką SGH System podatkowy po przystąpieniu do UE. Podatki bezpośrednie cz. I Zharmonizowanie opodatkowania spółek Bardziej szczegółowo Wyniki finansowe funduszy inwestycyjnych i towarzystw funduszy inwestycyjnych w 2011 roku 1
GŁÓWNY URZĄD STATYSTYCZNY Departament Studiów Makroekonomicznych i Finansów Warszawa, 19 września 2014 r. Informacja sygnalna Wyniki finansowe banków w I półroczu 2014 r. 1 W końcu czerwca 2014 r. działalność Bardziej szczegółowo II. WNIOSKI I UZASADNIENIA: 1. Proponujemy wprowadzić w Rekomendacji nr 6 także rozwiązania dotyczące sytuacji, w których:
Warszawa, dnia 25 stycznia 2013 r. Szanowny Pan Wojciech Kwaśniak Zastępca Przewodniczącego Komisji Nadzoru Finansowego Pl. Powstańców Warszawy 1 00-950 Warszawa Wasz znak: DRB/DRB_I/078/247/11/12/MM W Bardziej szczegółowo GŁÓWNY URZĄD STATYSTYCZNY. Wyniki finansowe banków w I kwartale 2014 r. 1
GŁÓWNY URZĄD STATYSTYCZNY Departament Studiów Makroekonomicznych i Finansów Warszawa, 18 czerwca 2014 r. Informacja sygnalna Wyniki finansowe banków w I kwartale 2014 r. 1 W końcu marca 2014 r. działalność Bardziej szczegółowo Zdrowie: wybierasz się na wakacje? Weź swoją europejską kartę ubezpieczenia zdrowotnego (EKUZ)!
MEMO/11/406 Bruksela, dnia 16 czerwca 2011 r. Zdrowie: wybierasz się na wakacje? Weź swoją europejską kartę ubezpieczenia zdrowotnego (EKUZ)! Na wakacjach bądź przygotowany na wszystko! Planujesz podróż Bardziej szczegółowo Ogólne bezpieczeƒstwo produktów
Ogólne bezpieczeƒstwo produktów !?! PRODUKT to rzecz ruchoma: nowa lub u ywana, naprawiana lub regenerowana, przeznaczona do u ytku konsumentów lub co do której istnieje prawdopodobieƒstwo, e mo e byç Bardziej szczegółowo Objaśnienia do Wieloletniej Prognozy Finansowej Gminy Nowa Ruda
Załącznik Nr 3 do Uchwały nr 106/XIII/15 Rady Gminy Nowa Ruda z dnia 29 grudnia 2015 roku Objaśnienia do Wieloletniej Prognozy Finansowej Gminy Nowa Ruda Ustawa z dnia 27 sierpnia 2009 roku o finansach Bardziej szczegółowo Dziennik Ustaw Nr 151 12369 Poz. 1720 i 1721
Dziennik Ustaw Nr 151 12369 Poz. 1720 i 1721 3. Na wniosek pracownika pracodawca mo e wyraziç zgod na przejazd w podró y samochodem osobowym, motocyklem lub motorowerem nieb dàcym w asnoêcià pracodawcy. Bardziej szczegółowo GŁÓWNY URZĄD STATYSTYCZNY Departament Przedsiębiorstw. Grupy przedsiębiorstw w Polsce w 2008 r.
Materiał na konferencję prasową w dniu 28 stycznia 2010 r. GŁÓWNY URZĄD STATYSTYCZNY Departament Przedsiębiorstw w Polsce w 2008 r. Wprowadzenie * Badanie grup przedsiębiorstw prowadzących działalność Bardziej szczegółowo ROZPORZÑDZENIE MINISTRA FINANSÓW. z dnia 31 marca 2003 r.
Dziennik Ustaw Nr 56 3690 Poz. 502 i 503 6. Posiedzeniu Rady przewodniczy Przewodniczàcy lub zast pca Przewodniczàcego. 7. 1. W sprawach nale àcych do jej zadaƒ Rada rozpatruje sprawy i podejmuje uchwa Bardziej szczegółowo UBEZPIECZENIA, podręcznik akademicki Red: Jerzy Handschke i Jan Monkiewicz
UBEZPIECZENIA, podręcznik akademicki Red: Jerzy Handschke i Jan Monkiewicz Wstęp Rozdział 1 Przewidywalność, wartość i ryzyko {Bogusław Hadyniak) 1.1. Zdarzenia i ich przewidywalność 1.2. Wartość i skutki Bardziej szczegółowo Finansowy Barometr ING
Finansowy Barometr ING Międzynarodowe badanie ING na temat postaw i zachowań konsumentów wobec bankowości mobilnej Wybrane wyniki badania przeprowadzonego dla Grupy ING przez IPSOS O badaniu Finansowy Bardziej szczegółowo ZASADY REKLAMOWANIA USŁUG BANKOWYCH
Załącznik do uchwały KNF z dnia 2 października 2008 r. ZASADY REKLAMOWANIA USŁUG BANKOWYCH Reklama i informacja reklamowa jest istotnym instrumentem komunikowania się z obecnymi jak i potencjalnymi klientami Bardziej szczegółowo Potencjał wzrostu rynku obligacji w Polsce
MAJ 213 Islandia Irlandia Holandia Dania Hiszpania Luksemburg Portugalia USA Wielka Brytania Szwecja Francja Belgia Grecja Włochy Szwajcaria Niemcy Norwegia Finlandia Cypr Japonia Republika Czeska Słowenia Bardziej szczegółowo Dziennik Ustaw Nr 133 8399 Poz. 1119 i 1120
Dziennik Ustaw Nr 133 8399 Poz. 1119 i 1120 7. 1. Podatnicy zamierzajàcy wystawiaç i przesy- aç faktury w formie elektronicznej przed dniem 1 stycznia 2006 r. mogà stosowaç t form wystawiania faktur pod Bardziej szczegółowo Uchwała nr XLIX/324/05 w sprawie dokonania zmiany Budżetu Miasta na 2005 rok
Uchwała nr XLIX/324/05 w sprawie dokonania zmiany Budżetu Miasta na 2005 rok Uchwała nr XLIX/324/05 w sprawie dokonania zmiany Budżetu Miasta na 2005 rok UCHWAŁA Nr XLIX/324/05 RADY MIEJSKIEJ DZIERŻONIOWA Bardziej szczegółowo Objaśnienia do Wieloletniej Prognozy Finansowej na lata 2011-2017
Załącznik Nr 2 do uchwały Nr V/33/11 Rady Gminy Wilczyn z dnia 21 lutego 2011 r. w sprawie uchwalenia Wieloletniej Prognozy Finansowej na lata 2011-2017 Objaśnienia do Wieloletniej Prognozy Finansowej Bardziej szczegółowo Informacja dotycząca adekwatności kapitałowej HSBC Bank Polska S.A. na 31 grudnia 2010 r.
Informacja dotycząca adekwatności kapitałowej HSBC Bank Polska S.A. na 31 grudnia 2010 r. Spis treści: 1. Wstęp... 3 2. Fundusze własne... 4 2.1 Informacje podstawowe... 4 2.2 Struktura funduszy własnych....5 Bardziej szczegółowo Załącznik Nr 2 do Uchwały Nr 161/2012 Rady Miejskiej w Jastrowiu z dnia 20 grudnia 2012
Załącznik Nr 2 do Uchwały Nr 161/2012 Rady Miejskiej w Jastrowiu z dnia 20 grudnia 2012 Objaśnienia przyjętych wartości do Wieloletniej Prognozy Finansowej Gminy i Miasta Jastrowie na lata 2013-2028 1. Bardziej szczegółowo POWIATOWY URZĄD PRACY
POWIATOWY URZĄD PRACY ul. Piłsudskiego 33, 33-200 Dąbrowa Tarnowska tel. (0-14 ) 642-31-78 Fax. (0-14) 642-24-78, e-mail: krda@praca.gov.pl Załącznik Nr 3 do Uchwały Nr 5/2015 Powiatowej Rady Rynku Pracy Bardziej szczegółowo Formularz F-4.2.3-01-01-01 Druk firmowy Nr wydania: 03 Data wydania: 22-09-2014
Instrument: Realizacja niektórych przedsięwzięć w zakresie promocji i wspierania eksportu lub sprzedaży na rynku wewnętrznym UE ( PRZEDSIĘWZIĘCIA PROMOCYJNE ). Cel główny wsparcia Wymagania Udzielanie Bardziej szczegółowo Praca za granicą. Emerytura polska czy zagraniczna?
Dolnośląski Wojewódzki Urząd pracy radzi: Praca za granicą. Emerytura polska czy zagraniczna? Często pojawia się pytanie, jaki wpływ na emeryturę ma praca za granicą. Wiele osób, które pracowały w różnych Bardziej szczegółowo ZAPYTANIE OFERTOWE. Zamawiający Przedsiębiorstwo Gospodarki Komunalnej Spółka z o. o. ul. Komunalna 5, 75-724 Koszalin
ZAPYTANIE OFERTOWE W związku z art. 4 ust. 8 ustawy z dnia 29 stycznia 2004 r. Prawo zamówień publicznych (DZ. U. Z 2010 R. NR 113, POZ. 759, NR 161, POZ. 1078 I NR 182, POZ. 1228 ORAZ Z 2011 R. NR 5, Bardziej szczegółowo Krótkoterminowe planowanie finansowe na przykładzie przedsiębiorstw z branży 42
Krótkoterminowe planowanie finansowe na przykładzie przedsiębiorstw z branży 42 Anna Salata 0 1. Zaproponowanie strategii zarządzania środkami pieniężnymi. Celem zarządzania środkami pieniężnymi jest wyznaczenie Bardziej szczegółowo 20 PPABank S.A. - prospekt emisyjny seria I
20 PPABank S.A. - prospekt emisyjny seria I 2 w Prospekcie 1. w Prospekcie ze strony Emitenta Pierwszy Polsko-Amerykaƒski Bank S.A. ul. Kordylewskiego 11 31-547 Kraków telefon: (0-12) 618-33-33 telefax: Bardziej szczegółowo Dziennik Ustaw Nr 216 15582 Poz. 1610 i 1611
Dziennik Ustaw Nr 216 15582 Poz. 1610 i 1611 4. Oprogramowanie, dla którego cofni to Êwiadectwo zgodnoêci, o którym mowa w ust. 3 oraz w 22 ust. 2, jak równie oprogramowanie, dla którego odmówiono wydania Bardziej szczegółowo Ogólna charakterystyka kontraktów terminowych
Jesteś tu: Bossa.pl Kurs giełdowy - Część 10 Ogólna charakterystyka kontraktów terminowych Kontrakt terminowy jest umową pomiędzy dwiema stronami, z których jedna zobowiązuje się do nabycia a druga do Bardziej szczegółowo 1. Oprocentowanie LOKATY TERMINOWE L.P. Nazwa Lokaty Okres umowny Oprocentowanie w skali roku. 4. Lokata CLOUD-BIZNES 4 miesiące 3,00%/2,00% 1
Duma Przedsiębiorcy 1/6 TABELA OPROCENTOWANIA AKTUALNIE OFEROWANYCH LOKAT BANKOWYCH W PLN DLA OSÓB FICZYCZNYCH PROWADZĄCYCH DZIAŁALNOŚĆ GOSPODARCZĄ (Zaktualizowana w dniu 24 kwietnia 2015 r.) 1. Oprocentowanie Bardziej szczegółowo Objaśnienia wartości, przyjętych do Projektu Wieloletniej Prognozy Finansowej Gminy Golina na lata 2012-2015
Załącznik Nr 2 do Uchwały Nr XIX/75/2011 Rady Miejskiej w Golinie z dnia 29 grudnia 2011 r. Objaśnienia wartości, przyjętych do Projektu Wieloletniej Prognozy Finansowej Gminy Golina na lata 2012-2015 Bardziej szczegółowo RZECZPOSPOLITA POLSKA. Prezydent Miasta na Prawach Powiatu Zarząd Powiatu. wszystkie
RZECZPOSPOLITA POLSKA Warszawa, dnia 11 lutego 2011 r. MINISTER FINANSÓW ST4-4820/109/2011 Prezydent Miasta na Prawach Powiatu Zarząd Powiatu wszystkie Zgodnie z art. 33 ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 13 listopada Bardziej szczegółowo Uchwała Nr XVII/501/15 Rady Miasta Gdańska z dnia 17 grudnia 2015r.
Uchwała Nr XVII/501/15 Rady Miasta Gdańska z dnia 17 grudnia 2015r. w sprawie przyjęcia Wieloletniej Prognozy Finansowej Gminy Miasta Gdańska. Na podstawie art.226, art. 227, art. 228, art. 230 ust. 6 Bardziej szczegółowo ROZPORZÑDZENIE MINISTRA PRACY I POLITYKI SPO ECZNEJ 1) z dnia 24 sierpnia 2009 r.
Dziennik Ustaw Nr 135 9756 Poz. 1112 1112 ROZPORZÑDZENIE MINISTRA PRACY I POLITYKI SPO ECZNEJ 1) z dnia 24 sierpnia 2009 r. w sprawie przyznawania i wyp aty Êwiadczeƒ z Funduszu Gwarantowanych Âwiadczeƒ Bardziej szczegółowo SPECYFIKACJA ISTOTNYCH WARUNKÓW ZAMÓWIENIA. na obsługę bankową realizowaną na rzecz Gminy Solec nad Wisłą
SPECYFIKACJA ISTOTNYCH WARUNKÓW ZAMÓWIENIA na obsługę bankową realizowaną na rzecz Gminy Solec nad Wisłą P r z e t a r g n i e o g r a n i c z o n y (do 60 000 EURO) Zawartość: Informacja ogólna Instrukcja Bardziej szczegółowo Wykorzystaj szans na wi kszy zysk Inwestuj w metale szlachetne. Inwestycyjne ubezpieczenie na ycie subskrypcja Z OTO i PLATYNA
Wykorzystaj szans na wi kszy zysk Inwestuj w metale szlachetne Inwestycyjne ubezpieczenie na ycie subskrypcja Z OTO i PLATYNA Inwestycyjne ubezpieczenie na ycie to: mo liwoêç udzia u w zyskach z inwestycji Bardziej szczegółowo Umowy Dodatkowe. Przewodnik Ubezpieczonego
Umowy Dodatkowe Przewodnik Ubezpieczonego Umowy dodatkowe sà uzupe nieniem umowy ubezpieczenia na ycie. Za cz sto niewielkà sk adk mo esz otrzymaç dodatkowà ochron. Dzi ki temu Twoja umowa ubezpieczenia Bardziej szczegółowo Reforma emerytalna. Co zrobimy? SŁOWNICZEK
SŁOWNICZEK Konto w (I filar) Każdy ubezpieczony w posiada swoje indywidualne konto, na którym znajdują się wszystkie informacje dotyczące ubezpieczonego (m. in. okres ubezpieczenia, suma wpłaconych składek). Bardziej szczegółowo OSZACOWANIE WARTOŚCI ZAMÓWIENIA z dnia... 2004 roku Dz. U. z dnia 12 marca 2004 r. Nr 40 poz.356
OSZACOWANIE WARTOŚCI ZAMÓWIENIA z dnia... 2004 roku Dz. U. z dnia 12 marca 2004 r. Nr 40 poz.356 w celu wszczęcia postępowania i zawarcia umowy opłacanej ze środków publicznych 1. Przedmiot zamówienia: Bardziej szczegółowo UCHWAŁA Nr XIV.90.2015 RADY POWIATU ZIELONOGÓRSKIEGO
UCHWAŁA Nr XIV.90.2015 RADY POWIATU ZIELONOGÓRSKIEGO z dnia 3 grudnia 2015 r. w sprawie zmiany uchwały budżetowej na 2015 rok Na podstawie art. 12 pkt 5 ustawy z dnia 5 czerwca 1998 r. o samorządzie powiatowym Bardziej szczegółowo ROZPORZÑDZENIE MINISTRA EDUKACJI NARODOWEJ 1) z dnia 19 marca 2009 r.
Dziennik Ustaw Nr 52 4681 Poz. 421 421 ROZPORZÑDZENIE MINISTRA EDUKACJI NARODOWEJ 1) z dnia 19 marca 2009 r. w sprawie sta u adaptacyjnego i testu umiej tnoêci w toku post powania o uznanie kwalifikacji Bardziej szczegółowo DZIAŁALNOŚĆ SPÓŁEK Z UDZIAŁEM KAPITAŁU ZAGRANICZNEGO W WOJEWÓDZTWIE ŁÓDZKIM W 2009 R.
93-176 Łódź ul. Suwalska 29 tel. 42 6839-100, 6839-101 Informacja sygnalna DZIAŁALNOŚĆ SPÓŁEK Z UDZIAŁEM KAPITAŁU ZAGRANICZNEGO W WOJEWÓDZTWIE ŁÓDZKIM W 2009 R. Prezentowane dane charakteryzują zbiorowość Bardziej szczegółowo Szczegółowe zasady obliczania wysokości. i pobierania opłat giełdowych. (tekst jednolity)
Załącznik do Uchwały Nr 1226/2015 Zarządu Giełdy Papierów Wartościowych w Warszawie S.A. z dnia 3 grudnia 2015 r. Szczegółowe zasady obliczania wysokości i pobierania opłat giełdowych (tekst jednolity) Bardziej szczegółowo 2. Ogólny opis wyników badania poszczególnych grup - pozycji pasywów bilansu przedstawiono wg systematyki objętej ustawą o rachunkowości.
B.III. Inwestycje krótkoterminowe 1 303,53 zł. 1. Krótkoterminowe aktywa finansowe 1 303,53 zł. - w jednostkach powiązanych 0,00 zł. - w pozostałych jednostek 0,00 zł. - środki pieniężne i inne aktywa Bardziej szczegółowo ROZPORZÑDZENIE RADY MINISTRÓW. z dnia 18 marca 2009 r. w sprawie wynagradzania pracowników samorzàdowych
Dziennik Ustaw Nr 50 4541 Poz. 398 398 ROZPORZÑDZENIE RADY MINISTRÓW z dnia 18 marca 2009 r. w sprawie wynagradzania pracowników samorzàdowych Na podstawie art. 37 ust. 1 ustawy z dnia 21 listopada 2008 Bardziej szczegółowo Prospołeczne zamówienia publiczne
Prospołeczne zamówienia publiczne Przemysław Szelerski Zastępca Dyrektora Biura Administracyjnego Plan prezentacji Zamówienia publiczne narzędzie Zamówienia prospołeczne w teorii Zamówienia prospołeczne Bardziej szczegółowo ROZPORZÑDZENIE MINISTRA FINANSÓW. z dnia 7 listopada 2001 r.
Dziennik Ustaw Nr 135 10543 Poz. 1518 1518 ROZPORZÑDZENIE MINISTRA FINANSÓW z dnia 7 listopada 2001 r. w sprawie informacji, jakie powinien zawieraç wniosek o przyrzeczenie podpisania Umowy DOKE, oraz Bardziej szczegółowo Analiza sytuacji TIM SA w oparciu o wybrane wskaźniki finansowe wg stanu na 30.09.2012 r.
Analiza sytuacji TIM SA w oparciu o wybrane wskaźniki finansowe wg stanu na 30.09.2012 r. HLB M2 Audyt Sp. z o.o., ul. Rakowiecka 41/27, 02-521 Warszawa, www.hlbm2.pl Kapitał zakładowy: 75 000 PLN, Sąd Bardziej szczegółowo Podatek przemysłowy (lokalny podatek od działalności usługowowytwórczej) 2015-12-17 16:02:07
Podatek przemysłowy (lokalny podatek od działalności usługowowytwórczej) 2015-12-17 16:02:07 2 Podatek przemysłowy (lokalny podatek od działalności usługowo-wytwórczej) Podatek przemysłowy (lokalny podatek Bardziej szczegółowo POLISH INFORMATION AND FOREIGN INVESTMENT AGENCY. Wpływ polityki podatkowej na atrakcyjność inwestycyjną Polski
POLISH INFORMATION AND FOREIGN INVESTMENT AGENCY Wpływ polityki podatkowej na atrakcyjność inwestycyjną Polski Dr Paweł Wojciechowski, Prezes Zarządu PAIiIZ Warszawa, 2 marca 2009 I. Podatki a BIZ II. Bardziej szczegółowo źródło: SMG/KRC dla Money.pl
Polacy chcą płacić za lepsze leczenie Autor:Maciej Miskiewicz, Money.pl Wrocław, czerwiec 2008 60 proc. Polaków woli dodatkowo płacić za usługi medyczne niż oddawać większą część pensji na NFZ - wynika Bardziej szczegółowo Najwyższa Izba Kontroli Delegatura w Gdańsku
Najwyższa Izba Kontroli Delegatura w Gdańsku Gdańsk, dnia 03 listopada 2010 r. LGD-4101-019-003/2010 P/10/129 Pan Jacek Karnowski Prezydent Miasta Sopotu WYSTĄPIENIE POKONTROLNE Na podstawie art. 2 ust. Bardziej szczegółowo Satysfakcja pracowników 2006
Satysfakcja pracowników 2006 Raport z badania ilościowego Listopad 2006r. www.iibr.pl 1 Spis treści Cel i sposób realizacji badania...... 3 Podsumowanie wyników... 4 Wyniki badania... 7 1. Ogólny poziom Bardziej szczegółowo ZAPYTANIE OFERTOWE. Zamawiający Przedsiębiorstwo Gospodarki Komunalnej Spółka z o. o. ul. Komunalna 5, 75-724 Koszalin
ZAPYTANIE OFERTOWE W związku z art. 4 ust. 8 ustawy z dnia 29 stycznia 2004 r. Prawo zamówień publicznych (DZ. U. Z 2010 R. NR 113, POZ. 759, NR 161, POZ. 1078 I NR 182, POZ. 1228 ORAZ Z 2011 R. NR 5, Bardziej szczegółowo Ewidencjonowanie nieruchomości. W Sejmie oceniają działania starostów i prezydentów
Posłowie sejmowej Komisji do Spraw Kontroli Państwowej wysłuchali NIK-owców, którzy kontrolowali proces aktualizacji opłat rocznych z tytułu użytkowania wieczystego nieruchomości skarbu państwa. Podstawą Bardziej szczegółowo 1 W Uchwale Nr XVII/140/2004Rady Gminy w Mieścisku z dnia 28 grudnia 2004 roku w sprawie: Budżetu Gminy na 2005 r. wprowadza się następujące zmiany:
U C H W A Ł A Nr XIX/164/2005 Rady Gminy w Mieścisku z dnia 12 kwietnia 2005 roku w sprawie: zmian w budżecie Gminy Mieścisko na 2005 rok. Na podstawie art.18 ust.2 pkt.4 Ustawy z dnia 8 marca 1990 r. Bardziej szczegółowo Mieczys aw Nasi owski. Podstawy mikro- i makroekonomii wydanie zmienione i uzupe nione
Mieczys aw Nasi owski System rynkowy Podstawy mikro- i makroekonomii wydanie zmienione i uzupe nione System rynkowy Podstawy mikro- i makroekonomii Mieczys aw Nasi owski System rynkowy Podstawy mikro- Bardziej szczegółowo UZASADNIENIE DO PROJEKTU UCHWAŁY BUDŻETOWEJ POWIATU ZWOLEŃSKIEGO NA 2015 ROK
UZASADNIENIE DO PROJEKTU UCHWAŁY BUDŻETOWEJ POWIATU ZWOLEŃSKIEGO NA 2015 ROK Projekt budżetu Powiatu Zwoleńskiego na 2015 r. został opracowany na podstawie : - informacji o wysokości poszczególnych części Bardziej szczegółowo ROZPORZÑDZENIE MINISTRA FINANSÓW1) z dnia 16 grudnia 2009 r.
Dziennik Ustaw Nr 221 17391 Elektronicznie podpisany przez Mariusz Lachowski Data: 2009.12.24 21:05:01 +01'00' Poz. 1740 ov.pl 1740 ROZPORZÑDZENIE MINISTRA FINANSÓW1) z dnia 16 grudnia 2009 r. w sprawie Bardziej szczegółowo Kto i gdzie inwestuje 2015-06-15 10:38:10
Kto i gdzie inwestuje 2015-06-15 10:38:10 2 Wiele zagranicznych firm o zasięgu światowym wybiera Niderlandy jako swoją główną siedzibę. Decyduje o tym centralne położenie Holandii w Europie Zachodniej. Bardziej szczegółowo PLANY FINANSOWE Z BUD ETU, PROJEKTÓW EFS PO KL I FUNDUSZU PRACY
Powiatowy Urz d Pracy w Czarnkowie ul. Przemys owa 2a, 64-700 Czarnków PLANY FINANSOWE Z BUD ETU, PROJEKTÓW EFS PO KL I FUNDUSZU PRACY Czarnków, maj 2009 rok Powiatowy Urz d Pracy w Czarnkowie realizuje Bardziej szczegółowo SPRAWOZDAWCZOŚĆ FINANSOWA według krajowych i międzynarodowych standardów.
SPRAWOZDAWCZOŚĆ FINANSOWA według krajowych i międzynarodowych standardów. Autorzy: Irena Olchowicz, Wstęp Rozdział 1. Sprawozdawczość finansowa według standardów krajowych i międzynarodowych Irena Olchowicz Bardziej szczegółowo 3. Gdyby w gospodarce kraju X funkcja inwestycji (4) miała postać I = f (R)
1. W ostatnich latach w Polsce dochody podatkowe (bez cła) stanowiły A. Około 60% dochodów budżetu B. Około 30% dochodów budżetu C. Około 90% dochodów budżetu D. Około 99% dochodów budżetu E. Żadne z powyższych Bardziej szczegółowo ZDECENTRALIZOWANE PROGRAMU ERASMUS+ Budżet na wyjazdy stypendialne jest obliczany dla pięciu odrębnych działań:
ZASADY ALOKACJI I WYKORZYSTANIA ŚRODKÓW NA DZIAŁANIA ZDECENTRALIZOWANE PROGRAMU ERASMUS+ WYJAZDY EDUKACYJNE (MOBILNOŚĆ) SZKOLNICTWO WYŻSZE ZASADY OBLICZENIA KWOTY DOFINANSOWANIA NA WYJAZDY STYPENDIALNE Bardziej szczegółowo Dla roku 2011. 1 Wskaźniki liczone w stosunku do planu po zmianach według stanu na 31.10.2010r.
Objaśnienia do Wieloletniej Prognozy Finansowej (WPF) miasta Łodzi na lata 2011-2031 ujętej w załączniku Nr 1 do uchwały Nr VI/51/11 Rady Miejskiej w Łodzi w sprawie uchwalenia Wieloletniej Prognozy Finansowej Bardziej szczegółowo Projekty uchwał na Zwyczajne Walne Zgromadzenie Akcjonariuszy zwołane na dzień 10 maja 2016 r.
Projekty uchwał na Zwyczajne Walne Zgromadzenie Akcjonariuszy zwołane na dzień 10 maja 2016 r. Uchwała nr.. Zwyczajnego Walnego Zgromadzenia Akcjonariuszy OEX Spółka Akcyjna z siedzibą w Poznaniu z dnia Bardziej szczegółowo SKONSOLIDOWANY BILANS Nota 2004 2003 A k t y w a I. Aktywa trwałe 75 405 64 124 1. Wartości niematerialne i prawne, w tym:1 663 499 wartość firmy 0 2. Wartość firmy jednostek podporządkowanych 2 3 363 Bardziej szczegółowo Jak zostać przedsiębiorcą, czyli własna firma za unijne pieniądze Anna Szymańska Wiceprezes Zarządu DGA S.A. Poznań, 20 kwietnia 2016 r.
Jak zostać przedsiębiorcą, czyli własna firma za unijne pieniądze Anna Szymańska Wiceprezes Zarządu DGA S.A. Poznań, 20 kwietnia 2016 r. UWAGA w obecnej perspektywie UE maksymalna kwota dotacji nie przekracza Bardziej szczegółowo Roczne zeznanie podatkowe 2015
skatteetaten.no Informacje dla pracowników zagranicznych Roczne zeznanie podatkowe 2015 W niniejszej broszurze znajdziesz skrócony opis tych pozycji w zeznaniu podatkowym, które dotyczą pracowników zagranicznych Bardziej szczegółowo Konferencja końcowa upowszechniające rezultaty badania Diagnoza i analiza funkcjonowania formalnych i nieformalnych instytucji opieki w Polsce
Projekt: Formalne i nieformalne instytucje opieki w Polsce. Etap pierwszy prac Konferencja końcowa upowszechniające rezultaty badania Diagnoza i analiza funkcjonowania formalnych i nieformalnych instytucji Bardziej szczegółowo NOWE MOŻLIWOŚCI, GWARANCJĄ PRZYSZŁOŚCI BUDŻET ONTARIO 2014
NOWE MOŻLIWOŚCI, GWARANCJĄ PRZYSZŁOŚCI BUDŻET ONTARIO 2014 BUDŻET ONTARIO 2014 ZAKŁADA ROZWÓJ ONTARIO POPRZEZ TWORZENIE DODATKOWYCH MIEJSC PRACY I NOWYCH MOŻLIWOŚCI GWARANTUJĄCYCH BEZPIECZNIEJSZĄ PRZYSZŁOŚĆ Bardziej szczegółowo Zapytanie ofertowe nr 3
I. ZAMAWIAJĄCY STUDIUM JĘZYKÓW OBCYCH M. WAWRZONEK I SPÓŁKA s.c. ul. Kopernika 2 90-509 Łódź NIP: 727-104-57-16, REGON: 470944478 Zapytanie ofertowe nr 3 II. OPIS PRZEDMIOTU ZAMÓWIENIA Przedmiotem zamówienia Bardziej szczegółowo Regulamin Zarządu Pogórzańskiego Stowarzyszenia Rozwoju
Regulamin Zarządu Pogórzańskiego Stowarzyszenia Rozwoju Art.1. 1. Zarząd Pogórzańskiego Stowarzyszenia Rozwoju, zwanego dalej Stowarzyszeniem, składa się z Prezesa, dwóch Wiceprezesów, Skarbnika, Sekretarza Bardziej szczegółowo Biznesplan - Projekt "Gdyński Kupiec" SEKCJA A - DANE WNIOSKODAWCY- ŻYCIORYS ZAWODOWY WNIOSKODAWCY SEKCJA B - OPIS PLANOWANEGO PRZEDSIĘWZIĘCIA
Załącznik nr 5 do regulaminu Biznesplan - Projekt "Gdyński Kupiec" SEKCJA A - DANE WNIOSKODAWCY- ŻYCIORYS ZAWODOWY WNIOSKODAWCY SEKCJA B - OPIS PLANOWANEGO PRZEDSIĘWZIĘCIA SEKCJA C - PLAN MARKETINGOWY/ANALIZA Bardziej szczegółowo ZP.271.1.71.2014 Obsługa bankowa budżetu Miasta Rzeszowa i jednostek organizacyjnych
Załącznik nr 3 do SIWZ Istotne postanowienia, które zostaną wprowadzone do treści Umowy Prowadzenia obsługi bankowej budżetu miasta Rzeszowa i jednostek organizacyjnych miasta zawartej z Wykonawcą 1. Umowa Bardziej szczegółowo Część I. ORGANIZACJA I STRATEGIE DZIAŁALNOŚCI BANKÓW KOMERCYJNYCH
Spis treści Część I. ORGANIZACJA I STRATEGIE DZIAŁALNOŚCI BANKÓW KOMERCYJNYCH Rozdział 1. Współczesna bankowość komercyjna 1.1. Pojęcie i cechy 1.2. Determinanty rozwoju współczesnych banków 1.3. Model Bardziej szczegółowo GRUPA KAPITAŁOWA POLIMEX-MOSTOSTAL SKRÓCONE SKONSOLIDOWANE SPRAWOZDANIE FINANSOWE ZA OKRES 12 MIESIĘCY ZAKOŃCZONY DNIA 31 GRUDNIA 2006 ROKU
GRUPA KAPITAŁOWA POLIMEX-MOSTOSTAL SKRÓCONE SKONSOLIDOWANE SPRAWOZDANIE FINANSOWE ZA OKRES 12 MIESIĘCY ZAKOŃCZONY DNIA 31 GRUDNIA 2006 ROKU Warszawa 27 lutego 2007 SKONSOLIDOWANE RACHUNKI ZYSKÓW I STRAT Bardziej szczegółowo FUNDACJA Kocie Życie. Ul. Mochnackiego 17/6 51-122 Wrocław
FUNDACJA Kocie Życie Ul. Mochnackiego 17/6 51-122 Wrocław Sprawozdanie finansowe za okres 01.01.2012 do 31.12.2012 1 SPIS TREŚCI: WSTĘP OŚWIADCZENIE I. BILANS I. RACHUNEK WYNIKÓW II. INFORMACJA DODATKOWA Bardziej szczegółowo DE-WZP.261.11.2015.JJ.3 Warszawa, 2015-06-15
DE-WZP.261.11.2015.JJ.3 Warszawa, 2015-06-15 Wykonawcy ubiegający się o udzielenie zamówienia Dotyczy: postępowania prowadzonego w trybie przetargu nieograniczonego na Usługę druku książek, nr postępowania Bardziej szczegółowo PROGRAM NR 2(4)/T/2014 WSPIERANIE AKTYWNOŚCI MIĘDZYNARODOWEJ
PROGRAM NR 2(4)/T/2014 WSPIERANIE AKTYWNOŚCI MIĘDZYNARODOWEJ IMiT 2014 1 1. CELE PROGRAMU Program ma na celu podnoszenie kwalifikacji zawodowych artystów tańca oraz doskonalenie kadry pedagogicznej i badawczo-naukowej Bardziej szczegółowo Raport_Inter_2009_converted52:Layout 1 4/20/09 1:02 PM Page 18 Ubezpieczenia {
{ Ubezpieczenia Klienci InterRisk SA Vienna Insurance Group to zarówno osoby fizyczne, jak firmy, przedsiębiorstwa i szkoły. Oferujemy im ponad 150 produktów ubezpieczeniowych. Nasze ubezpieczenia zapewniają Bardziej szczegółowo System p atno ci rodków europejskich
System p atno ci rodków europejskich w ustawie o finansach publicznych rodki europejskie art. 5 rodki europejskie - rozumie si przez to rodki, o których mowa w art. 5 ust. 3 pkt 1, 2 i 4; 1) rodki pochodz Bardziej szczegółowo warsztató OMNM ar n medk oafał ptaszewskii mgr goanna tieczorekjmowiertowskai mgr Agnieszka jarkiewicz
warsztató OMNM ar n medk oafał ptaszewskii mgr goanna tieczorekjmowiertowskai mgr Agnieszka jarkiewicz } Pacjent w badaniu klinicznym a NFZ } Kalkulacja kosztów } Współpraca z zespołem badawczym jak tworzyć Bardziej szczegółowo RAPORT ROCZNY GO TOWARZYSTWO FUNDUSZY INWESTYCYJNYCH SA. Spis Treści ZA OKRES OD 1 STYCZNIA 2015 R. DO 31 GRUDNIA 2015 R.
RAPORT ROCZNY GO TOWARZYSTWO FUNDUSZY INWESTYCYJNYCH SA ZA OKRES OD 1 STYCZNIA 2015 R. DO 31 GRUDNIA 2015 R. Spis Treści I. List Prezesa Zarządu GO Towarzystwo Funduszy Inwestycyjnych Spółka Akcyjna II. Bardziej szczegółowo Polityka zmiennych składników wynagrodzeń osób zajmujących stanowiska kierownicze w Banku Spółdzielczym w Końskich Końskie, grudzień 2011r.
Załącznik nr 17/XXXVIII/11 do Uchwały Zarządu Banku z dnia 22.12.2011r. Polityka zmiennych składników wynagrodzeń osób zajmujących stanowiska kierownicze w Banku Spółdzielczym w Końskich Końskie, grudzień Bardziej szczegółowo SYSTEM FINANSOWANIA NIERUCHOMOŚCI MIESZKANIOWYCH W POLSCE
SYSTEM FINANSOWANIA NIERUCHOMOŚCI MIESZKANIOWYCH W POLSCE Wstęp Rozdział 1 przedstawia istotę mieszkania jako dobra ekonomicznego oraz jego rolę i funkcje na obecnym etapie rozwoju społecznego i ekonomicznego. Bardziej szczegółowo SPRAWOZDANIE FINANSOWE
SPRAWOZDANIE FINANSOWE Za okres: od 01 stycznia 2013r. do 31 grudnia 2013r. Nazwa podmiotu: Stowarzyszenie Przyjaciół Lubomierza Siedziba: 59-623 Lubomierz, Plac Wolności 1 Nazwa i numer w rejestrze: Krajowy Bardziej szczegółowo REGULAMIN WSPARCIA FINANSOWEGO CZŁONKÓW. OIPiP BĘDĄCYCH PRZEDSTAWICIELAMI USTAWOWYMI DZIECKA NIEPEŁNOSPRAWNEGO LUB PRZEWLEKLE CHOREGO
Załącznik nr 1 do Uchwały Okręgowej Rady Pielęgniarek i Położnych w Opolu Nr 786/VI/2014 z dnia 29.09.2014 r. REGULAMIN WSPARCIA FINANSOWEGO CZŁONKÓW OIPiP BĘDĄCYCH PRZEDSTAWICIELAMI USTAWOWYMI DZIECKA Bardziej szczegółowo WYMAGANIA EDUKACYJNE. PRZEDMIOT: Ekonomika KLASA: II TE L.p. Dział programu. Poziom wymagań
PRZEDMIOT: Ekonomika KLASA: II TE L.p. Dział programu WYMAGANIA EDUKACYJNE Poziom wymagań Konieczny - K Podstawowy - P Rozszerzający - R Dopełniający - D 1. Gospodarowanie zasobami majątkowymi - zna pojęcie Bardziej szczegółowo Ekonomiczny Uniwersytet Dziecięcy
Ekonomiczny Uniwersytet Dziecięcy Akcje na giełdzie dr Adam Zaremba Uniwersytet Ekonomiczny w Poznaniu 28 kwietnia 2016 r. EKONOMICZNY UNIWERSYTET DZIECIĘCY WWW.UNIWERSYTET-DZIECIECY.PL PLAN WYKŁADU I. Bardziej szczegółowo Zabezpieczenie społeczne pracownika
Zabezpieczenie społeczne pracownika Swoboda przemieszczania się osób w obrębie Unii Europejskiej oraz możliwość podejmowania pracy w różnych państwach Wspólnoty wpłynęły na potrzebę skoordynowania systemów Bardziej szczegółowo Forum Społeczne CASE
Forum Społeczne CASE Europejska Strategia Zatrudnienia (ESZ) w Polsce. Próba postawienia pytań. Mateusz Walewski, CASE, 14 marca 2003 roku. LICZBOWE CELE HORYZONTALNE ESZ 2005 2010 Ogólna stopa 67% 70% Bardziej szczegółowo Instrukcja sporządzania skonsolidowanego bilansu Miasta Konina
Załącznik Nr 1 Do zarządzenia Nr 92/2012 Prezydenta Miasta Konina z dnia 18.10.2012 r. Instrukcja sporządzania skonsolidowanego bilansu Miasta Konina Jednostką dominującą jest Miasto Konin (Gmina Miejska Bardziej szczegółowo USTAWA. z dnia 6 grudnia 2008 r. o zmianie ustawy Kodeks pracy oraz niektórych innych ustaw 1)
Dziennik Ustaw Nr 237 13670 Poz. 1654 1654 USTAWA z dnia 6 grudnia 2008 r. o zmianie ustawy Kodeks pracy oraz niektórych innych ustaw 1) Art. 1. W ustawie z dnia 26 czerwca 1974 r. Kodeks pracy (Dz. U. Bardziej szczegółowo Protokół Nr 19/07. Posiedzeniu przewodniczyła Małgorzata Biegajło Przewodnicząca ww. Komisji.
Protokół Nr 19/07 z posiedzenia Komisji Polityki Społecznej i Promocji Miasta, które odbyło się dnia 23.10.2007r. o godz. 9.00 11.00 w sali nr 4 Urzędu Miejskiego w Pabianicach, ul. Zamkowa 16 Obecni wg Bardziej szczegółowo 2017 © DocPlayer.pl Polityka prywatności | Warunki świadczenia usług | Zwrotny adres

References: art. 4
 art. 33
 art.226
 art. 227
 art. 228
 art. 230
 art. 12
 art. 37
 art. 2
 art. 4
 art.18
 Art.1
 art. 5
 art. 5
 Art. 1