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Timestamp: 2020-07-09 14:46:31+00:00

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Sentencia nº 76001-23-31-000-2008-012200-01 de Consejo de Estado - Sala Contenciosa Administrativa - SECCIÓN CUARTA, de 30 de Agosto de 2016 - Jurisprudencia - VLEX 658122301
Sentencia nº 76001-23-31-000-2008-012200-01 de Consejo de Estado - Sala Contenciosa Administrativa - SECCIÓN CUARTA, de 30 de Agosto de 2016
SERVICIO PUBLICO DOMICILIARIO DE DISTRIBUCION DE GAS COMBUSTIBLE - Comprende la distribución de gas combustible desde un sitio de acopio o gasoducto hasta la instalación de un consumidor final / COMERCIALIZACION DE GAS COMBUSTIBLE - Comprende desde la producción de gas y su transporte hasta el gasoducto / BASE GRAVABLE Y CAUSACION DE INDUSTRIA Y COMERCIO EN EL SERVICIO PUBLICO DOMICILIARIO DE GAS - Se causa en el municipio donde se presta el servicio al usuario final sobre el valor promedio mensual facturado / BASE GRAVABLE Y CAUSACION DE INDUSTRIA Y COMERCIO EN EL TRANSPORTE DE GAS - El impuesto se causa en puerta de ciudad y se calcula sobre el ingreso promedio obtenido en el respectivo municipioDe la norma transcrita se desprende que hay dos grandes actividades reguladas por la Ley 142, a saber: - El servicio público domiciliario de distribución de gas combustible propiamente dicho, que comprende la distribución del gas combustible desde un sitio de acopio de grandes volúmenes o desde un gasoducto central hasta la instalación de un consumidor final incluyendo su conexión y medición y, por supuesto, la venta, y, - La comercialización del gas desde la producción del gas, el transporte del gas desde el sitio de generación hasta el sitio en donde el gasoducto se conecte a una red secundaria. En estas actividades intervienen los denominados agentes operacionales o agentes, que son las personas naturales o jurídicas entre las que se dan las relaciones técnicas y/o comerciales de compra, venta, suministro y/o transporte de gas natural, comenzando desde la producción y pasando por los sistemas de transporte hasta alcanzar el punto de salida de un usuario. Son agentes: el productor-comercializador, los comercializadores, los distribuidores, los transportadores, los usuarios no regulados y los almacenadores independientes. (…) En concordancia con lo anterior, el artículo 51 de la Ley 383 de 1997, «por la cual se expiden normas tendientes a fortalecer la lucha contra la evasión y el contrabando, y se dictan otras disposiciones», reguló el impuesto de industria y comercio para los servicios públicos domiciliarios, así: (…) Como se puede apreciar, la Ley 383 de 1997 fijó dos reglas de causación y de base gravable del impuesto de industria y comercio para el servicio público domiciliario de distribución de gas combustible y sus actividades complementarias: - Para el servicio público domiciliario de distribución de gas combustible, el impuesto se causa en el municipio donde se presta el servicio al usuario final sobre el valor promedio mensual facturado. - Para el transporte de gas combustible, el impuesto se causa «en puerta de ciudad». Y se tasa sobre el ingreso promedio obtenido en el respectivo municipio.ACTIVIDADES PETROLERAS EXENTAS DE IMPUESTOS MUNICIPALES Y DEPARTAMENTALES - Son las previstas en el artículo 16 del Código de Petróleos, incluyendo al gas como producto natural o como derivado del petróleo / EXENCION EN LA EXPLORACION Y EXPLOTACION DE PETROLEOS - Es semejante a la prohibición de las entidades territoriales para establecer gravámenes a la explotación de recursos naturalesConforme con las normas citadas, están exentas de cualquier impuesto municipal y departamental: - La exploración y explotación del petróleo, - El petróleo que se obtenga y sus derivados, - El transporte de petróleo y sus derivados - Las maquinarias y demás elementos que se necesitaren para la exploración y explotación de petróleo y para la construcción y conservación de refinerías y oleoductos. Adicionalmente, a los municipios les está prohibido imponer impuestos al petróleo y sus derivados, incluyendo el gas natural, y a la explotación de recursos naturales no renovables. Mediante demandas formuladas ante la Corte Constitucional, se solicitó la inexequibilidad del artículo 16 del Decreto 1056 de 1953 y del artículo 27 de la Ley 141 de 1994, porque se consideró que violaban la Constitución en los artículos 1, 287 (num. 3), 294, 300, 313 y 362, en cuanto limitaban la autonomía fiscal de los municipios. La Corte Constitucional mediante sentencia C-537 de 1998 declaró exequible el artículo 16 del Código de Petróleos y, mediante sentencia C-567 de 1995, declaró exequible el artículo 27 de la Ley 141 de 1994. En la sentencia C-537 de 1998, la Corte precisó que el artículo 16 del Código de Petróleos reguló una exención respecto de varias actividades y bienes. (…) También dijo la Corte « (…) que la exención consagrada en el artículo 16 del Código de Petróleos para la "exploración y explotación del petróleo, el petróleo que se obtenga, sus derivados", es semejante a la prohibición hecha a las entidades territoriales, para establecer gravámenes, en relación con la explotación de los recursos naturales, establecida en el artículo 27, pues el petróleo y sus derivados, son recursos naturales no renovables. En consecuencia, las explicaciones expresadas en la sentencia C-587, sobre la incompatibilidad para el cobro simultáneo de regalías e impuestos, son las mismas que ahora se ... (ver resumen completo)
SERVICIO PUBLICO DOMICILIARIO DE DISTRIBUCION DE GAS COMBUSTIBLE - Comprende la distribución de gas combustible desde un sitio de acopio o gasoducto hasta la instalación de un consumidor final / COMERCIALIZACION DE GAS COMBUSTIBLE - Comprende desde la producción de gas y su transporte hasta el gasoducto / BASE GRAVABLE Y CAUSACION DE INDUSTRIA Y COMERCIO EN EL SERVICIO PUBLICO DOMICILIARIO DE GAS - Se causa en el municipio donde se presta el servicio al usuario final sobre el valor promedio mensual facturado / BASE GRAVABLE Y CAUSACION DE INDUSTRIA Y COMERCIO EN EL TRANSPORTE DE GAS - El impuesto se causa en puerta de ciudad y se calcula sobre el ingreso promedio obtenido en el respectivo municipio
FUENTE FORMAL: LEY 142 DE 1994 - ARTICULO 14.28 / LEY 142 DE 1994 - ARTICULO 24.1 / LEY 363 DE 1997 - ARTICULO 51
ACTIVIDADES PETROLERAS EXENTAS DE IMPUESTOS MUNICIPALES Y DEPARTAMENTALES - Son las previstas en el artí culo 16 del Código de Petróleos, incluyendo al gas como producto natural o como derivado del petróleo / EXENCION EN LA EXPLORACION Y EXPLOTACION DE PETROLEOS - Es semejante a la prohibición de las entidades territoriales para establecer gravámenes a la explotación de recursos naturales
FUENTE FORMAL: LEY 141 DE 1994 - ARTICULO 27 / DECRETO LEY 1056 DE 1953 - ARTICULO 16 / DECRETO 850 DE 1965 - ARTICULO 1
REGALIAS E IMPUESTOS MUNICIPALES SOBRE LA EXPLORACION Y EXPLOTACION DE PETROLEOS - La Ley 141 de 1994 pretende garantizar que no se impongan ese tipo de gravámenes sobre los recursos naturales renovables / IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO SOBRE EL TRANSPORTE DE GAS COMBUSTIBLE - Lo previsto en la Ley 383 de 1997 no se opone a la exención de todo impuesto municipal al transporte de petróleo y sus derivados / RECURSOS NATURALES RENOVABLES - Lo que se persigue con el Decreto 1056 de 1953 es que no sean gravados con impuestos territoriales y regalías
FUENTE FORMAL: DECRETO LEY 1056 DE 1953 - ARTICULO 16 / LEY 383 DE 1997 - ARTICULO 51
PRESUNCION DE VERACIDAD DE LAS DECLARACIONES TRIBUTARIAS - No exime al contribuyente de demostrar los hechos consignados en declaraciones y respuestas a los requerimientos / HECHOS DECLARADOS POR EL CONTRIBUYENTE - Pueden ser desvirtuados por la administración en virtud de sus amplias facultades de fiscalización / CARGA PROBATORIA DEL CONTRIBUYENTE - Se invierte a su...
Auto Interlocutorio de Corte Suprema de Justicia - Sala de Casación Penal nº 49014 de 22 de Marzo de 2017

References: artículo 51
 artículo 16
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 artículo 27
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