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Timestamp: 2020-04-02 21:01:30+00:00

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Impuesto sobre el valor añadido - España
Naturaleza del IVA Mejor documento
Atención: este documento cita el art. 3 de Ley del Impuesto sobre el Valor Añadido (Ley 37/1992, del 28 de diciembre) que ha sido modificado por la Real Decreto-ley 3/2020, de 4 de febrero, de medidas urgentes por el que se incorporan al ordenamiento jurídico español diversas directivas de la Unión Europea en el ámbito de la contratación pública en determinados sectores; de seguros privados; de planes y fondos de pensiones; del ámbito tributario y de litigios fiscales. . Este documento está siendo revisado para determinar si es necesario actualizar su contenido
Siguiendo la estructura típica de la legislación tributaria española, es necesario, en primer lugar, plantearse la naturaleza del impuesto.
1 Características generales del IVA
1.1 Según la normativa europea
1.2 Naturaleza del IVA, según la normativa española
1.3 Otras características generales del impuesto
Modelo 353 Orden EHA/3378/2011, de 1 de diciembre,por la que se modifica la Orden EHA/3012/2008, de 20 de octubre, por la que se aprueba el modelo 347 de declaración anual de operaciones con terceras personas, así como los diseños físicos y lógicos y el lugar, forma y plazo de presentación, la Orden EHA/3787/2008, de 29 de diciembre, por la que se aprueba el modelo 340 de declaración informativa regulada en el artículo 36 del Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gestión e inspección tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicación de los tributos y la Orden EHA/3434/2007, de 23 de noviembre, por la que se aprueban los modelos 322 de autoliquidación mensual, modelo individual, y 353 de autoliquidación mensual, modelo agregado, y el modelo 039 de Comunicación de datos, correspondientes al Régimen especial del Grupo de Entidades en el Impuesto sobre el Valor Añadido. (BOE, 12-diciembre-2011) Orden EHA/3786/2008, de 29 de diciembre,por la que se aprueban el modelo 303 Impuesto sobre el Valor Añadido, Autoliquidación, y el modelo 308 Impuesto sobre el Valor Añadido, solicitud de devolución: Recargo de equivalen­cia, artículo 30 bis del Reglamento del IVA y sujetos pasivos ocasionales y se modifican los Anexos I y II de la Orden EHA/3434/2007, de 23 de noviembre, por la que se aprueban los modelos 322 de autoliquidación mensual, modelo individual, y 353 de autoliquidación mensual, modelo agregado, así como otra nor­mativa tributaria (BOE, 30-diciembre-2008) Orden EHA/3434/2007, de 23 de noviembre,por la que se aprueban los modelos 322 de autoliquidación mensual, modelo individual, y 353 de autoliquidación mensual, modelo agregado, y el modelo 039 de Comunicación de datos, correspondientes al Régimen espe­cial del Grupo de Entidades en el Impuesto sobre el Valor Añadido. (BOE, 29-noviembre-2007).
reglamento de circulación cesión de datos
Modelo 322. Aprobado por la Orden HFP/1307/2017, de 29 de diciembre, por la que se modifican la Orden EHA/1274/2007, de 26 de abril, por la que se aprueban los modelos 036 de declaración censal de alta, modificación y baja en el censo de empresarios, profesionales y retenedores y 037 declaración censal simplificada de alta, modificación y baja en el censo de empresarios, profesionales y retenedores, la Orden EHA/3434/2007, de 23 de noviembre, por la que se aprueban los modelos 322 de autoliquidación mensual, modelo individual, y 353 de autoliquidación mensual, modelo agregado, y la Orden EHA/3786/2008, de 29 de diciembre, por la que se aprueba el modelo 303 impuesto sobre el valor añadido, autoliquidación.
Modelo 039 Orden EHA/3788/2008, de 29 de diciembre,por la que se aprueba el modelo 039 de Comunicación de datos, relativa al Régimen especial del Grupo de Entidades en el Impuesto sobre el Valor Añadido y se modifican la Orden HAC/3626/2003, de 23 de diciembre, y la Orden EHA/3398/2006, de 26 de octubre. (BOE, 30-diciembre-2008)
Modelo 303. Aprobado por la Orden HFP/1307/2017, de 29 de diciembre, por la que se modifican la Orden EHA/1274/2007, de 26 de abril, por la que se aprueban los modelos 036 de declaración censal de alta, modificación y baja en el censo de empresarios, profesionales y retenedores y 037 declaración censal simplificada de alta, modificación y baja en el censo de empresarios, profesionales y retenedores, la Orden EHA/3434/2007, de 23 de noviembre, por la que se aprueban los modelos 322 de autoliquidación mensual, modelo individual, y 353 de autoliquidación mensual, modelo agregado, y la Orden EHA/3786/2008, de 29 de diciembre, por la que se aprueba el modelo 303 impuesto sobre el valor añadido, autoliquidación.
Regulación de la transmisión de la empresa en el Impuesto sobre el Valor Añadido
IVA. La "equiparación entre la posesión de la correspondiente factura y la posesión de una escritura pública que cuente con todos los datos que aquélla debe contener salvo claro está el número, no deja de ser excepcional y sólo posible, a los efectos de ejercer el derecho a la deducción del Impuesto sobre el Valor Añadido, si la operación gravada está fehacientemente acreditada, en tanto que, acudiendo a la doctrina del Tribunal de Justicia de la Unión Europea, se ponen de manifiesto dos hitos esenciales: el primero, que todas las obligaciones formales del impuesto sobre el valor añadido están pensadas para facilitar la correcta aplicación de tal tributo, de cuyo mecanismo forma parte indisociable el derecho a la deducción y el segundo que una aplicación desproporcionada de esas exigencias adjetivas puede hacer quebrar el objetivo básico al que sirve el reconocimiento del derecho a deducir que no es otro que el de garantizar la plena neutralidad del impuesto sobre el valor añadido, clave de bóveda que sujeta la configuración de este tributo. Se desestima la casación.
IVA. Los datos fácticos que aporta la Administración recurrente evidencien que la valoración de la prueba efectuada por los jueces de instancia pueda ser tildada como ilógica, irracional o arbitraria, puesto que, si por imperativo legal la entidad compradora se subrogaba en la posición de arrendador de los vendedores y el contrato de arrendamiento seguía vigente, nada prueba sobre su intención de continuar la actividad de arrendamiento el hecho de que su administrador remitiera al arrendatario una carta informándole de que había adquirido el inmueble en el que se encontraba el local e indicándole la cuenta en la que debería de realizar los ingresos de las rentas a partir de entonces; como tampoco lo hace el hecho de que estuviese acreditado el cobro de las rentas por parte de la entidad recurrente de los meses de mayo, junio, agosto y septiembre de 2003, si no se conoce la duración de aquel arrendamiento que debía ser respetado por la entidad compradora; ni siquiera cabe atribuir tal efecto al hecho de que entre las actividades de ésta se encontrase el arrendamiento de inmuebles, porque eso no implica ineluctablemente que el edificio se adquiriera para destinarlo a esa concreta actividad. Se desestima la casación.
PROCEDIMIENTO EXPROPIATORIO. IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES. IVA. DEVOLUCIÓN DE INGRESOS INDEBIDOS. En la expropiación forzosa el precio que se paga no es el que tenía el bien al tiempo de su adquisición sino el que posee cuando se expropia, esto es, en la fecha de su valoración para que el expropiado reciba su equivalente económico. Resulta, por tanto, perfectamente posible que en el seno de una operación de esa clase se produzca un incremento de patrimonio. Se desestima la casación.
STS 586/2007, 16 de Mayo de 2007
TASACIÓN DE COSTAS. IMPUGNACIÓN. I.V.A.: La doctrina de esta Sala considera incluible en la tasación de costas el IVA de los honorarios del Letrado y de los derechos del Procurador, porque el crédito nacido de la condena en costas a favor de la parte vencedora se traduce en el reintegro de unos gastos que ésta ha tenido que soportar mediante el pago de unos servicios profesionales que devengan el impuesto de que se trata. Se desestima la impugnación.
escrito de tasación de costas costas procesales
Actualidad sobre «Impuesto sobre el valor añadido»
Gastos deducibles en el IVA. Profesionales de la abogacía
El TSJ de Cataluña señala que puede deducirse la vestimenta formal, siempre que en las facturas exista una descripción clara del vestuario adquirido. STSJ Cataluña nº 1012/2019 Contencioso-Administrativo 26/07/2019
Susana Sandín. Consideración de primera entrega de las transmisiones de edificaciones o parte de las mismas objeto de rehabilitación
La abogada Susana Sandín trata de resolver la duda surgida sobre la consideración de primera entrega y, en consecuencia, su sujeción a IVA, de las entregas de viviendas o de edificaciones objeto de rehabilitación o reforma. Esta cuestión tiene un triple impacto en sus asientos contables-financieros: el primero relativo a la consideración de primera entrega de los inmuebles tras su rehabilitación, el segundo, consistente en la exclusión de la aplicación de la exención, y el tercero, relativo al tipo impositivo, general o reducido, aplicable a dichas obras. Leer artículo
resumen anual del Impuesto sobre el Valor Añadido
El BOE publica la Orden HAC/1274/2019, de 18 de diciembre, que modifica la denominación de la casilla 662 del modelo 390, Declaración resumen anual del Impuesto sobre el Valor Añadido, con el objetivo de facilitar al contribuyente la cumplimentación de este modelo.
Los servicios médicos prestados mediante una app de telefonía están exentos de IVA
La Dirección General de Tributos concluye que están exentos del Impuesto sobre el Valor Añadido los servicios sanitarios prestados por el proveedor de servicios (el hospital) al consultante, así como los servicios sanitarios que el consultante presta a sus usuarios o clientes. DGT Cuestión Vinculante nº V2636-19 26/09/2019
Suministro Inmediato de Información. IVA.
Se declara nulo de pleno derecho el Real Decreto 529/2017, de 26 de mayo, por el que se modifica el Reglamento del Impuesto Sobre el Valor Añadido debido a que la ausencia del dictamen preceptivo del Consejo de Estado en el procedimiento de elaboración de una disposición general debe reputarse un vicio sustancial que determina la nulidad de pleno derecho de la disposición general que lo padezca. STS nº 996/2019 Contencioso-Administrativo 05/07/2019
Consulta el práctico actualizado por la STJUE nº C-449/17 de 14 de marzo de 2019, que declara exentas del Impuesto sobre el Valor Añadido las clases de autoescuela.
Derecho a rectificar la base imponible del IVA. Créditos contra deudores inmersos en un procedimiento de insolvencia
El artículo 90 de la Directiva 2006/112/CE del Consejo, de 28 de noviembre de 2006, relativa al sistema común del impuesto sobre el valor añadido, se opone a una normativa nacional que dispone que el sujeto pasivo no puede rectificar la base imponible del impuesto sobre el valor añadido en caso de impago total o parcial, por parte de su deudor, de una cantidad adeudada por una operación sujeta a dicho impuesto, si el referido deudor ha dejado de ser sujeto pasivo del IVA. STJUE nº C-127/18 de 8 de mayo de 2019
Sociedad de servicios jurídicos. Facturación en el IVA
En los casos en que las partes no hayan acordado expresamente que el precio pactado por una operación gravada por el Impuesto sobre el Valor Añadido incluya la cuota devengada por el mismo, con carácter general debe entenderse que dicha cuota no se encuentra incluida en el mencionado precio cuando el sujeto pasivo pueda repercutir conforme a derecho la cuota impositiva al destinatario de la operación. Cuestión Vinculante nº V0486-19 DGT 06/03/2019
Consulta el práctico actualizado por la Ley 6/2018, de 3 de julio, de Presupuestos Generales del Estado para el año 2018 que modifica la Ley del Impuesto sobre el Valor Añadido (Ley 37/1992, del 28 de diciembre)
Tributación por el Impuesto sobre el Valor Añadido. Cursos de formación
Los cursos de formación presencial y en línea, cuando estos últimos no tuvieran la consideración de servicios prestados por vía electrónica, estarán exentos del IVA cuando las materias impartidas se encuentren incluidas en algún plan de estudios del sistema educativo de acuerdo con el criterio del Ministerio de Educación y Formación Profesional. En otro caso, dichos cursos estarán sujetos al tipo impositivo del 21%. Cuestión Vinculante DGT nº V0364-19 20/02/2019
Contenido actualizado por el Real Decreto 1512/2018, de 28 de diciembre, por el que se modifica el Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gestión e inspección tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicación de los tributos, aprobado por el Real Decreto 1065/2007, de 27 de julio. Consultar práctico actualizado
Consulta el práctico actualizado por la Ley 6/2018, de 3 de julio, de Presupuestos Generales del Estado para el año 2018 que modifica la Ley del Impuesto sobre el Valor Añadido.
Contenido actualizado por el Real Decreto 1512/2018, de 28 de diciembre, por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre el Valor Añadido y por la Ley 6/2018, de 3 de julio, de Presupuestos Generales del Estado para el año 2018. Consultar práctico actualizado
«impuesto sobre el valor añadido» en el mundo
«Impuesto sobre el valor añadido» también en

References: artículo 36
 artículo 30
 Real Decreto 
 artículo 90
 Real Decreto 
 Real Decreto 
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