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Timestamp: 2017-06-29 15:56:18+00:00

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Contribuyentes (IRPF) | Iberley
Jurisprudencia Sentencia Administrativo Nº 133/2016, AN, Sala de lo Contencioso, Sec. 2, Rec 85/2014, 22-03-2016 Órden: Administrativo
NUM003 , formuladas contra sendos acuerdos desestimatorios de las solicitudes de rectificación de autoliquidación por el concepto de Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas correspondiente a los ejercicios 2006, 2007, 2008 y 2009, en cua... Sentencia Administrativo Nº 306/2009, TSJ Castilla y Leon, Sala de lo Contencioso, Sec. 2, Rec 46/2008, 15-05-2009 Órden: Administrativo
Sentencia Administrativo Nº 581/2016, TSJ Andalucia, Sala de lo Contencioso, Sec. 3, Rec 639/2013, 09-06-2016 Órden: Administrativo
Num. Sentencia: 581/2016
Num. Recurso: 639/2013
Es objeto de impugnación en estos autos la Resolución del Tribunal Económico-Administrativo Regional de Andalucía -Sevilla- de fecha 31 de octubre de 2013, objeto de la reclamación número
NUM000 , contra los acuerdos consistentes en dos liquidaciones practicadas por la Dependencia Regional de Inspección Financiera y Tributaria de Andalucía de la Agencia Estatal de Administración Tributaria, Impuesto Sobre la Renta de las Personas Físicas, ejercicios de 2005 y 2006, y contr... Ver más documentos relacionados
Sujetos pasivos (I. Patrimonio) Órden: Fiscal
Son sujetos pasivos de este impuesto las personas físicas que tengan su residencia habitual en territorio español, exigiéndose el impuesto por la totalidad de su patrimonio neto con independencia del lugar donde se encuentren situados los bienes o puedan ejercitarse los derechos, así como la persona física por los bienes y derechos de que sea titular cuando los mismos estuvieran situados, pudieran ejercitarse o hubieran de cumplirse en territorio español. En virtud de lo dispuesto en e... Régimen especial aplicable a los trabajadores desplazados a territorio español (IRPF) Órden: Fiscal
Régimen fiscal especial trabajadores desplazados territorio español (Art. 113-120 ,RIRPF) : Las personas físicas que adquieran su residencia fiscal en España como consecuencia de su desplazamiento a territorio español por motivos laborales pueden optar por tributar por el IRNR manteniendo, sin embargo, la condición de contribuyentes por el IRPF durante el período impositivo en que se efectúe el cambio de residencia y durante los cinco períodos impositivos siguientes, cumpliendo con lo ... Derechos de imagen (IRPF) Órden: Fiscal
Las cantidades percibidas directamente por el contribuyente por la cesión del derecho a la explotación de su imagen o del consentimiento o autorización para su utilización tienen la consideración de rendimiento del capital mobiliario. Pero cuando dichas retribuciones se perciban por personas o sociedades cesionarias del derecho a la explotación de la imagen o del consentimiento o autorización, surge el Régimen especial de imputación de rentas por la cesión del derecho de imagen... Contribuyente (IRNR) Órden: Fiscal
- Las personas físicas que sean residentes en España por alguna de l... Impuesto sobre la Renta de no Residentes GIPUZKOA (IRNR) Órden: Fiscal
Escrito de acreditación de residencia fuera de España y de no condición de contribuyente en el IRPF Fecha última revisión: 17/03/2016 NOTA: Se entenderá que el contribuyente tiene su residencia habitual en territorio español cuando radique en España el núcleo principal o la base de sus actividades o intereses económicos, de forma directa o indirecta.Se presumirá, salvo prueba en contrario, que el contribuyente tiene su residencia habitual en territorio español cuando, de acuerdo con los criterios anteriores, resida habitualmente en España el cónyuge no separado legalmente y los hijos menores de edad que dependan de aq... Opción de tributación por IRPF para residentes en otros estados de la UE que son contribuyentes del IRNR Fecha última revisión: 30/03/2016 NOTA: El contribuyente por este Impuesto, que sea una persona física residente de un Estado miembro de la Unión Europea, siempre que se acredite que tiene fijado su domicilio o residencia habitual en un Estado miembro de la Unión Europea, podrá optar por tributar en calidad de contribuyente por el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, cuando concurra alguna de las circunstancias previstas en el artículo 46 de la LIRNR. ADMINISTRACIÓN / DELEGACIÓN DE LA AGENCIA ESTATAL DE... Modelo de solicitud de inscripción consular como residente Fecha última revisión: 12/05/2016 Alegación de residencia fuera de España en relación con el Impuesto sobre la Renta de No Residentes Fecha última revisión: 28/03/2016 NOTA: Se entenderá que el contribuyente tiene su residencia habitual en territorio español cuando radique en España el núcleo principal o la base de sus actividades o intereses económicos, de forma directa o indirecta.
DELEGACIÓN / ADMINISTRACIÓN DE [LUGAR] DE LA AGENCIA ESTATAL DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA D. [NOMBRE] con N.I.F. [NIF] con domicilio fiscal en [DOMICILIO] y domicilio a efecto de notificaciones en [DOMICILIO], y actuando en su representación D [NOMBRE], con N.I.F. [NIF]... Alegaciones en el supuesto de opción por IRPF para residentes de otros estados de la UE que son contribuyentes del Impuesto sobre la Renta de No Residentes Fecha última revisión: 23/03/2016 NOTA: El contribuyente por este Impuesto, que sea una persona física residente de un Estado miembro de la Unión Europea, siempre que se acredite que tiene fijado su domicilio o residencia habitual en un Estado miembro de la Unión Europea, podrá optar por tributar en calidad de contribuyente por el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, cuando concurra alguna de las circunstancias previstas en el artículo 46 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes.
Caso práctico: Obtención de la residencia al amparo de la Ley de emprendedores y su afectación sobre la residencia fiscal de los contribuyentes Fecha última revisión: 12/01/2017 PLANTEAMIENTOUna persona extranjera ha adquirido en 2014 un inmueble en España, solicitando permiso de residencia en base a lo establecido en la Ley 14/2013, de 27 de septiembre, de apoyo a los emprendedores y su internacionalización.¿Conlleva dicha adquisición de residencia que esta persona pase a ser residente fiscal en España?RESPUESTAUn contribuyente que no es residente fiscal en España no pasará a serlo por obtener la residencia en base a dicha ley si no cumple los requisitos del Art... Análisis Consulta vinculante V1826-13. Alcance de la obligación de declarar bienes y derechos en el extranjero de español no residente mediante modelo 720 Fecha última revisión: 13/01/2017 PLANTEAMIENTOUna persona física, de nacionalidad española, que no es residente en España y no está obligado a presentar declaración por el Impuesto sobre la Renta de No residentes, desea saber el alcance de la obligación de declarar bienes y derechos situados en el extranjero.RESPUESTAPara dar respuesta a dicha cuestión, la Dirección General de Tributos, en su consulta vinculante V1826-13 (DGT V1826-13, de 03/06/2013), examina la normativa aplicable (DA18 ,LGT), así como el RD 1558/2012... Caso práctico: Obligatoriedad de presentación de declaración de IRPF. Fecha última revisión: 16/04/2015 PLANTEAMIENTO¿Cuáles son los límites para quedar obligado a presentar la declaración por IRPF?RESPUESTALos contribuyentes estarán obligados a presentar y suscribir declaración por este Impuesto en los términos previstos en el Art. 96 ,LIRPF. A este respecto, estarán obligados a declarar en todo caso:los contribuyentes que tengan derecho a deducción por cuenta ahorro-empresa,los contribuyentes que tengan derecho a deducción por doble imposición internacionallos contribuyentes que reali... Análisis de la Consulta vinculante V1198-12. Calificación de rendimientos a efectos del IRPF y obligación de declarar Fecha última revisión: 19/01/2017 PLANTEAMIENTO El consultante tiene un hijo menor de veinticinco años. Éste ha trabajado en verano en tres empresas distintas, por lo que ha obtenido la cantidad total de 2.350 euros brutos.Una de las empresas ha declarado los rendimientos (450 euros) en concepto de actividades económicas, las otras dos empresas como rendimientos del trabajo:1. Calificación de los rendimientos.2. Obligación de declarar.RESPUESTAPor tanto, dependerá de la calificación de dichos rendimientos obtenidos por e... Caso práctico: Deducibilidad de las cotizaciones correspondientes al régimen especial de trabajadores autónomos en una comunidad de bienes. Fecha última revisión: 02/02/2015 PLANTEAMIENTO¿Es posible deducir las retribuciones y cotizaciones sociales pagadas a los socios de una sociedad civil?RESPUESTAEn lo relativo a la tributación de los socios profesionales de sociedades civiles de profesionales, debe indicarse que las entidades en régimen de atribución de rentas (comunidades de bienes y sociedades civiles entre otras) no constituyen contribuyentes del IRPF sino que se configuran como una agrupación de los mismos que se atribuyen las rentas generadas en la ent... Ver más documentos relacionados
Resolución Vinculante de DGT, V1526-12, 12-07-2012 Órgano: Sg De Impuestos Sobre La Renta De Las Personas Físicas
NormativaLIRPF, 35/2006, Arts. 8, 9, 10.Cuestión Si, en el período impositivo 2011, tiene la consideración de contribuyente del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. Descripción El consultante, de nacionalidad española, ha trabajado, durante el año 2011, como oficial de puente de la Marina Mercante bajo pabellón de Malta. Contestación El artículo 8 la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y de modificación parcial de las leyes... Resolución Vinculante de DGT, V4809-16, 10-11-2016 Órgano: Sg De Impuestos Sobre La Renta De Las Personas Físicas
NormativaLIRPF, 35/2006, Art. 9. CDI Estados Unidos.CuestiónSi el consultante sería considerado contribuyente por el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas o, por el contrario, mantendría su condición de no residente fiscal en España. En el supuesto de mantener su condición como no residente fiscal en España, ¿sería contribuyente por el Impuesto sobre la Renta de No Residentes respecto a las retribuciones percibidas de la universidad americana?. Dicha cuestión se plantea en... Resolución Vinculante de DGT, V1165-10, 31-05-2010 Órgano: Sg De Impuestos Sobre La Renta De Las Personas Físicas
NormativaM-CONSULTACuestión 1. Residencia fiscal de la consultante. 2. Obligación de tributar en España por los rendimientos percibidos. 3. Tratamiento fiscal de las rentas obtenidas.DescripciónLa consultante tiene nacionalidad francesa y es residente en territorio español. Cada día se desplaza a trabajar a un hospital público francés. En consecuencia, percibe remuneraciones del Estado francés por los servicios allí prestados.Contestación1- De conformidad con el apartado 1 del artíc... Resolución Vinculante de DGT, V1132-06, 15-06-2006 Órgano: Sg De Impuestos Sobre La Renta De Las Personas Físicas
NormativaRIRPF RD 1775/2004, Art.59; TRLIRPF RDLeg 3/2004, Art.s. 8, 9, 69-1Cuestión1º .- Aplicación de la deducción por inversión en vivienda habitual en el ejercicio 2004. 2º.- Regularización de las deducciones practicadas en caso de incumplimiento del plazo de tres años establecido en la norma.Descripción La consultante trasladó su residencia habitual a Bruselas en septiembre del año 2000 al casarse con un funcionario de las Comunidades europeas de nacionalidad española. Entre jul... Resolución Vinculante de DGT, V0813-15, 13-03-2015 Órgano: Sg De Impuestos Sobre La Renta De Las Personas Físicas
NormativaLIRPF, 35/2006, Art 7.p), 9.CuestiónSi se le considera residente fiscal en España en el año 2014 y si debe incluir en la declaración por el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas por el período impositivo 2014 tanto los rendimientos del trabajo percibidos de la empresa española como de la alemana. Aplicación de la exención establecida en la letra p) del artículo 7 de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.Descripción... Ver más documentos relacionados
Estas personas no perderán su condición de contribuyentes por el IRPF en el período impositivo en que se produzca el cambio de residencia y en los cuatro períodos impositivos siguientes.NOVEDAD: En virtud de la nueva redacción dada al Art. 8 ,LIRF apartado 3, con entrada en vigor el 1 de enero de 2016, no tendrán la consideración de contribuyente, las sociedades civiles no sujetas al Impuesto sobre Sociedades, herencias yacentes, comunidades de bienes y demás entidades a que se refiere el artículo 35.4 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria. Las rentas correspondientes a las mismas se atribuirán a los socios, herederos, comuneros o partícipes, respectivamente. Tal y como dispone el Art. 61 ,RIRPF, los contribuyentes estarán obligados a presentar y suscribir declaración por este Impuesto en los términos previstos en el Art. 96 ,LIRPF. A efectos de lo dispuesto en el apartado 4 de dicho artículo, estarán obligados a declarar en todo caso los contribuyentes que tengan derecho a deducción por doble imposición internacional o que realicen aportaciones a patrimonios protegidos de las personas con discapacidad, planes de pensiones, planes de previsión asegurados, planes de previsión social empresarial, seguros de dependencia o mutualidades de previsión social que reduzcan la base imponible, cuando ejerciten tal derecho.
Concepto de residencia habitual en territorio español Tal y como establece el Art. 9 ,LIRPF, se entenderá que el contribuyente tiene su residencia habitual en territorio español cuando se dé cualquiera de las siguientes circunstancias:
Que permanezca más de 183 días, durante el año natural, en territorio español. Las ausencias esporádicas se consideran como permanencia, salvo que el contribuyente acredite su residencia fiscal en otro país. En el supuesto de países o territorios de los calificados reglamentariamente como paraíso fiscal, la Administración tributaria podrá exigir que se pruebe la permanencia en éste durante 183 días en el año natural. Para determinar el período de permanencia no se computarán las estancias temporales en España que sean consecuencia de las obligaciones contraídas en acuerdos de colaboración cultural o humanitaria, a título gratuito, con las Administraciones públicas españolas.
Que radique en España el núcleo principal o la base de sus actividades o intereses económicos, de forma directa o indirecta. Se presumirá, salvo prueba en contrario, que el contribuyente tiene su residencia habitual en territorio español cuando, de acuerdo con los criterios anteriores, residan habitualmente en España el cónyuge no separado legalmente y los hijos menores de edad que dependan de él.
No se considerarán contribuyentes, a título de reciprocidad, los nacionales extranjeros que tengan su residencia habitual en España, cuando esta circunstancia fuera consecuencia de alguno de los supuestos establecidos en el 10.1 ,LIRPF y no proceda la aplicación de normas específicas derivadas de los tratados internacionales en los que España sea parte.
Lo dispuesto anteriormente no será de aplicación:
En el caso de los cónyuges no separados legalmente o hijos menores de edad, cuando tuvieran su residencia habitual en el extranjero con anterioridad a la adquisición por el cónyuge, el padre o la madre, de las condiciones enumeradas en el 10.1 ,LIRPF. Residencia habitual en el territorio de una Comunidad Autónoma
Según establece el Art. 72 ,LIRPF se considerará que los contribuyentes con residencia habitual en territorio español son residentes en el territorio de una Comunidad Autónoma, en los siguientes supuestos: Cuando permanezcan en su territorio un mayor número de días del período impositivo. Para determinar el período de permanencia se computarán las ausencias temporales. Salvo prueba en contrario, se considerará que una persona física permanece en el territorio de una Comunidad Autónoma cuando en dicho territorio radique su vivienda habitual.
Cuando no fuese posible determinar la permanencia a que se refiere el ordinal 1.º anterior, se considerarán residentes en el territorio de la Comunidad Autónoma donde tengan su principal centro de intereses. Se considerará como tal el territorio donde obtengan la mayor parte de la base imponible del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, determinada por los siguientes componentes de renta:
c) Rendimientos derivados de actividades económicas, ya sean empresariales o profesionales, que se entenderán obtenidos donde radique el centro de gestión de cada una de ellas. Cuando no pueda determinarse la residencia conforme a los criterios anteriores, se considerarán residentes en el lugar de su última residencia declarada a efectos del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.
No producirán efecto los cambios de residencia que tengan por objeto principal lograr una menor tributación efectiva en este impuesto.
a) Que en el año en el cual se produce el cambio de residencia o en el siguiente, la base imponible del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas sea superior en, al menos, un 50 por ciento a la del año anterior al cambio. En caso de tributación conjunta se determinará de acuerdo con las normas de individualización. b) Que en el año en el cual se produce la situación a que se refiere el párrafo a) anterior, su tributación efectiva por el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas sea inferior a la que hubiese correspondido de acuerdo con la normativa aplicable en la Comunidad Autónoma en la que residía con anterioridad al cambio.
Las personas físicas residentes en territorio español, que no permanezcan en dicho territorio más de 183 días durante el año natural, se considerarán residentes en el territorio de la Comunidad Autónoma en que radique el núcleo principal o la base de sus actividades o de sus intereses económicos.
Las personas físicas residentes en territorio español por aplicación de la presunción prevista en el último párrafo del apartado 1 del Art. 9 ,LIRPF, se considerarán residentes en el territorio de la Comunidad Autónoma en que residan habitualmente el cónyuge no separado legalmente y los hijos menores de edad que dependan de ellas.

References: Resolución 
 artículo 46
 artículo 46

Resolución 
 artículo 8
 Resolución 
 Resolución 
 Resolución 
 Resolución 
 artículo 7
 artículo 35