Source: http://www.poradypodatkowe.pl/artykul,747,10660,darowizna-udzialow-w-spolce-z-oo-na-rzecz-innego-wspolnika.html
Timestamp: 2018-01-16 23:28:51+00:00

Document:
Darowizna udziałów w spółce z o.o. na rzecz innego wspólnika – www.poradypodatkowe.pl
Aktualnie jesteś: Strona główna » Podatek od spadków i darowizn » Darowizna udziałów w spółce z o.o. na rzecz innego wspólnika
Jeden ze wspólników spółki z o.o. ma zamiar podarować swoje udziały innemu z jej wspólników. Czy może korzystać ze zwolnienia od podatku od spadków i darowizn? Jeśli nie, to co będzie podstawą opodatkowania - wartość nominalna czy bilansowa udziałów?
Nabycie udziałów przez osobę fizyczną tytułem darowizny podlega podatkowi od spadków i darowizn. W tym przypadku obowiązek podatkowy ciąży na obdarowanym, co wynika z art. 1 ust. 1 oraz z art. 5 ustawy o podatku od spadków i darowizn (Dz. U. z 2015 r. poz. 86 ze zm.).
Ustawa nie przewiduje zwolnień podmiotowych dla wspólnika nabywającego udziały od innego wspólnika. O wysokości podatku będą więc decydować zasady ogólne. Wysokość podatku uzależniona jest od grupy podatkowej, do której zaliczony jest nabywca. Kwestie przynależności do poszczególnych grup określa art. 14 ustawy. Jeśli nabywca nie pozostaje w relacji rodzinnej ze zbywcą, zaliczany jest do III grupy podatkowej. W tym przypadku kwota wolna od podatku wynosi 4.902 zł, a opodatkowaniu według skali określonej w art. 15 ustawy podlega wartość udziałów przekraczająca tę kwotę. Przy tym kwotę wolną odnosi się do wartości majątku nabytego łącznie od tej samej osoby w okresie 5 lat poprzedzających rok, w którym nastąpiło ostatnie nabycie. W terminie miesiąca od dnia powstania obowiązku podatkowego (zasadniczo zbiegającego się z chwilą zawarcia umowy darowizny) darczyńca ma obowiązek złożyć zeznanie podatkowe na urzędowym formularzu SD-3.
W podatku od spadków i darowizn wartość nabytych rzeczy i praw majątkowych, która rzutuje na podstawę opodatkowania, przyjmuje się w wysokości określonej przez nabywcę, jeżeli odpowiada ona wartości rynkowej tych rzeczy i praw. O tym, jak należy ją określać, stanowi art. 8 ust. 3 ustawy. Wartość nominalna może znacznie od niej odbiegać. Wartość bilansowa również może istotnie różnić się od wartości rynkowej. Podstawę opodatkowania wskaże sam nabywca, ale w toku postępowania podatkowego, które będzie prowadzone po złożeniu zeznania, wartość ta będzie mogła być zweryfikowana pod kątem wartości rynkowej.
Na koniec należy dodać, że niezależnie od wartości udziałów, zapłaty podatku może uniknąć nabywca zaliczany do tzw. grupy zerowej. Chodzi tu o wymienionych w art. 4a ustawy: małżonka, zstępnych (tj. dzieci, wnuki itd.), wstępnych (np. rodziców, dziadków itd.), pasierba, rodzeństwo, ojczyma i macochę. Warunkiem uzyskania zwolnienia jest zgłoszenie nabycia udziałów właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego w terminie 6 miesięcy od dnia powstania obowiązku podatkowego.
Zrzeczenie się przez wspólnika roszczeń o zwrot wkładu wniesionego do spółki
Zrzeczenie się przez wspólnika świadczeń należnych mu w związku z wystąpieniem ze spółki cywilnej, skutkuje po stronie pozostałych w spółce wspólników powstaniem przychodu w wysokości (...)
Jesteśmy spadkobiercami wspólnika spółki z o.o. Spółka poinformowała nas, że udziały te zostaną umorzone, a nam będzie wypłacone wynagrodzenie. Zarząd ma podjąć stosowną uchwałę. W (...)
Prywatne rozliczenia podatkowe a przepisy klauzulowe
Rodzice i rodzeństwo chcą dokonać na moją rzecz darowizn, które byłyby zwolnione z podatku od spadków i darowizn. Czy prywatne darowizny niezwiązane z działalnością gospodarczą (...)
Prowadzę działalność w ramach jednoosobowej spółki z o.o. Część swoich udziałów chcę darować dorosłemu synowi. 1 Od kiedy powiększenie grona wspólników będzie skuteczne? Czy do (...)

References: art. 1
 art. 5
 art. 14
 art. 15
 art. 8
 art. 4