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Timestamp: 2020-01-20 12:39:15+00:00

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Welcome (231606)
El Constribuyente expone ante la Dirección General, que ofrece servicios de música para fiestas patronales, pero que la Alcaldía Municipal, le exige que se inscriba como Contribuyente del Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y a la Prestación de Servicios.
Al respecto la Dirección General de Impuestos Internos vierte opinión en el sentido que para estar excluidos de la calidad de Contribuyente del Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y a la Prestación de Servicios, deben concurrir las siguientes situaciones:
a)Que se hayan efectuado transferencias de bienes muebles corporales o prestaciones de servicios, gravadas y exentas, en los doce meses anteriores por un monto menor a cincuenta mil colones($5,714.29).
b)Cuando el total de su activo sea inferior a veinte mil colones (2,285.71).
El el prestador de Servicios de musica no tiene un activo igual o superior a veinte mil colones, ni realiza operaciones en los doce meses iguales o superiores a Cincuenta Mil Colones, se consideraria como un sujeto excluido.
12101-OPJ-0350-2007
"La Contribuyente formulo ante la Dirección General, la siguiente interrogante:
1)Existe obligación de retener a los conjuntos musicales y artistas nacionales por sus presentaciones cuando el monto no sobre pasa el límite que establece el articulo 1, del Decreto de exención Número 150.?
2)Por la renta bruta obtenida en cada evento por los conjuntos artísticos no domiciliados, se calcula el impuesto de renta aplicando el 5% o retenerse el 20%.?
En relación a la primera interrogante, el artículo 1, del Decreto Legislativo Número 150, de fecha dos de octubre del año dos mil tres, publicado en el Diario Oficial Número 198, Tomo 361, de fecha 24 de octubre del mismo año, establece:""Art.1.-Declarase, a partir de esta fecha y por un período de tres años exentos del pago de todo tipo de impuestos incluyendo los municipales, que puedan causar las prestaciones que realicen conjuntos musicales y artístas Salvadoreños en sus diferentes especialidades, de conformidad a la tabla siguiente:
¢0.01 ¢50.000.00 Exento
¢0.01 ¢75.000.00 Exento
Las personas naturales o juridicas que sobrepasen los montos exentos, conforme a la tabla anterior, por las presentaciones artísticas que efectuen, estaran sujetos al pago de los impuestos por las sumas en ecceso percibidas en el ejercicio fiscal.
En el Decreto relacionado no se Pudiendo advertirse que dicho decreto, concede a los Conjuntos Musicales y Artisticos Salvadoreños, exención del pago de impuestos, poniendo un límite temporal al goce de dicha exención, por lo que el privilegio subsistirá durante la vigencia del decreto y subsiguientes prorrogas.
En el Decreto no se contempla una exención total del precitado impuesto, si se sobrepasa el límite legal respectivo, existe la obligación tributaria sustantiva.
El Decreto no menciona si el incentivo fiscal se aplicara para "cada presentación", en tal sentido la regulación debe atender a la naturaleza del impuesto sobre la Renta, que se caracteriza por ser un impuesto periodico, es decir su pago nace al final del ejercicio fiscal, siendo en ese momento que deben contrarrestarse los beneficios fiscales correspondientes.Así las cosas el criterio de la exención abordado por el Legislador Tributario en dicho cuerpo normativo está dirigido al total de las rentas obtenidas en el ejercicio impositivo, pues se indica que será hasta el final del ejercicio que se aplicará dicho decreto, para determinar si existe o no la obligación de pago.
Luego del analisis anterior, la obligación de retener el 10% en concepto de anticipo del impuesto sobre la renta en las presentaciones que realicen los conjuntos musicales y artístas nacionales en el establecimiento de la consultante aún cuando el monto no sobrepase el líite que establece el artículo 1, del citado Decreto, subsiste en virtud del artículo 156 del Código Tributario, siendo correcto y procedente aplicar dicha retención, siempre y cuando los sujetos que le presten el servicio no tengan relación de dependencia laboral para con la consultante y sean personas naturales.Lo anterior en atención a que el Decreto 150, no contempla una exención total del expresado tributo.
En la segunda interrogante, en la que plantea cual es el porcentaje a retener a los conjuntos artísticos no domiciliados, se mannifiesta por parte de esta oficina, que el concepto de conjunto se encuentra definido en el artículo 5 de la Ley de Impuesto sobre la Renta,
CONSULTA:Como Opera el ajusto del Débito y Crédito Fiscal en mataria del Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y a la Prestación de Servicios en los contratos de compra y venta de medicinas.?
RESPUESTA:El ajuste a débito o crédito fiscal tiene su origen en la materialización de operaciones mercantiles entre proveedores y clientes. Ambos sujetos con esas calidades necesariamente deben ser contribuyentes del IVA. Y tiene su base legal en el artículo 62 de la Ley de de Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y a la Prestación de Servicios.Disposición legal en la cual encontrará el procedimiento a emplearse para hacer el ajuste que compete hacer por parte de proveedores y clientes contribuyentes del IVA.
REFORMA:El Artículo 62, ha sido reformado específicamente respecto a las transferencias de medicamentos y especialidades farmacéuticas perecederas para el uso y consumo humano, en el sentido que por su condición de perecederas se retiran de los activos realizables y posteriormente devueltas a su proveedor.
La materialización de las opraciones mercantiles llevadas a cabo entre proveedores y clientes, por tratarse de productos perecederos con freciencia son modificadas, las modificaciones a las operaciones mercantiles por tal causa, le implicará afectar la correspondiente carga impositiva la cual tienen que necesariamente liquidarse por parte de ambos sujetos ante la Administración Tributaria, dentro de los términos establecidos para hacerlo.
jmajano escribió: La obtención de rentas por los sujetos pasivos en el ejercicio o periodo de imposición de que se trate, genera la obligación de pago del impuesto establecido en la Ley de Impuesto sobre la Renta.
Las rentas obtenidas estan supeditadas al instituto de las retenciones, indistintamente que nos encontremos por la vía del artículo 155, o la vía del artículo 156, ambas disposiciones del Código Tributario, es decir, por la prestación de servicios de carácter permanente o por la prestación de servicios sin relación o dependencia laboral.
El Artículo 1. del Decreto Ejectivo Número 75, publicado en el Diario Oficial No. 1, Tomo No. 314, del día 6 de enero del año mil novecientos noventa y dos. Dispone: Que se consideran sujetos pasivos de la retención, las personas naturales domiciliadas en el país que perciban rentas gravadas en concepto de remuneraciones por la prestación de servicios de caracter permanente; ya sea en efectivo o en especie.
La Tabla (1) d): Remuneraciones pagadas por día o periodos especiales. se aplicará la tabla mensual, para lo cual buscará el salario equivalente mensual, lo mismo que la porción del impuesto que corresponda, y por el mismo método el impuesto que corresponda al periodo.
Lo anterior tiene a la base los siguientes parámetros de interpretación: En primer lugar, considerar si el servicio prestado reviste el carácter de permanente, para ello habrá que considerar la definición que da el artículo 64 de la Ley de Impuesto sobre la Renta. Haciendo la salvedad respecto a lo que deberá entenderse por tiempo indefinido, para ello habra que recurrirse al art.25 del Código de Trabajo.
12101-OPJ-312-2007.
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Lunes, 20 Enero 2020 00:41

References: artículo 1
 artículo 1
 artículo 156
 artículo 5
 artículo 62
 Artículo 62
 artículo 155
 artículo 156
 Artículo 1
 artículo 64