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Timestamp: 2020-02-18 14:21:49+00:00

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Documento DOUE-L-2020-80202
Reglamento de Ejecución (UE) 2020/194 de la Comisión de 12 de febrero de 2020 por el que se establecen las disposiciones de aplicación del Reglamento (UE) nº 904/2010 del Consejo en lo que respecta a los regímenes especiales aplicables a los sujetos pasivos que presten servicios a personas que no tengan la condición de sujetos pasivos, a las ventas a distancia de bienes y a determinadas entregas nacionales de bienes.
«DOUE» núm. 40, de 13 de febrero de 2020, páginas 114 a 124 (11 págs.)
DOUE-L-2020-80202
1) «régimen exterior a la Unión»: el régimen especial que prevé el título XII, capítulo 6, sección 2, de la Directiva 2006/112/CE para los servicios prestados por sujetos pasivos no establecidos en la Comunidad;
2) «régimen de la Unión»: el régimen especial para las ventas intracomunitarias a distancia de bienes, para las entregas de bienes dentro de un Estado miembro realizadas por interfaces electrónicas que faciliten tales entregas con arreglo al artículo 14 bis, apartado 2, de la Directiva 2006/112/CE y para los servicios prestados por sujetos pasivos establecidos en la Comunidad, pero no en el Estado miembro de consumo previstos en el título XII, capítulo 6, sección 3, de la Directiva 2006/112/CE;
3) «régimen de importación»: el régimen especial para las ventas a distancia de bienes importados de territorios o países terceros, previsto en el título XII, capítulo 6, sección 4, de la Directiva 2006/112/CE;
4) «regímenes especiales»: el régimen exterior a la Unión, el régimen de la Unión y el régimen de importación.
a) la información necesaria para identificar al sujeto pasivo que utilice el régimen exterior a la Unión;
b) la información necesaria para identificar al sujeto pasivo que utilice el régimen de la Unión;
c) la información necesaria para identificar al sujeto pasivo que utilice el régimen de importación;
d) la información necesaria para identificar a un intermediario;
e) el número de identificación atribuido al sujeto pasivo o a un intermediario.
a) la columna B para el régimen exterior a la Unión;
b) la columna C para el régimen de la Unión;
c) la columna D para el régimen de importación, a efectos de la identificación del sujeto pasivo con arreglo al artículo 369 septdecies, apartado 1 o 3, de la Directiva 2006/112/CE;
d) la columna E para el régimen de importación, a efectos de la identificación del intermediario con arreglo al artículo 369 septdecies, apartado 2, de la Directiva 2006/112/CE.
a) ha sido excluido o suprimido del registro de identificación de uno de los regímenes especiales de conformidad con el artículo 363, el artículo 369 sexies, o el artículo 369 novodecies, apartado 1 o 3, de la Directiva 2006/112/CE;
c) cambia de Estado miembro de identificación dentro del régimen de la Unión o del régimen de importación.
4. El Estado miembro de identificación comunicará sin demora a los otros Estados miembros a través de la red CCN/CSI, y utilizando el mensaje electrónico común que figura en el anexo II del presente Reglamento, si el intermediario:
a) ha sido suprimido del registro de identificación de conformidad con el artículo 369 novodecies, apartado 2, de la Directiva 2006/112/CE;
b) renuncia voluntariamente a actuar como intermediario;
c) modificaciones en el Estado miembro de identificación.
5. Los números de identificación individuales del IVA atribuidos a sujetos pasivos o, en su caso, con respecto a sujetos pasivos de conformidad con el artículo 369 octodecies, apartados 1 y 3, de la Directiva 2006/112/CE, se intercambiarán automáticamente entre el Estado miembro de identificación y los demás Estados miembros mediante un registro central u otro instrumento de intercambio de datos de confianza, de tal manera que los Estados miembros dispongan en todo momento de los datos correctos y actualizados de la validez de todos los números de identificación del IVA atribuidos por todos los Estados miembros.
Presentación de las declaraciones del IVA por el sujeto pasivo o el intermediario
2 . Cuando, en relación con un régimen especial, un sujeto pasivo no entregue bienes ni preste servicios con arreglo a dicho régimen especial en ningún Estado miembro durante un período de liquidación y no deba efectuar ninguna modificación de anteriores declaraciones del IVA, deberá completarse una declaración de IVA por importe nulo. A tal efecto, solo se cumplimentarán las siguientes casillas del mensaje electrónico común establecido en el anexo III:
a) las casillas 1, 2, 11 y 24 para el régimen exterior a la Unión;
b) las casillas 1, 2, 21 y 24 para el régimen de la Unión;
c) las casillas 1, 1a, 2, 11 y 24 para el régimen de importación.
3. El sujeto pasivo o, cuando proceda en el caso del régimen de importación, el intermediario que actúe en su nombre solo estará obligado a incluir las entregas relativas a un Estado miembro de consumo si dentro del período de liquidación se han efectuado entregas de bienes o prestaciones de servicios con arreglo a los regímenes especiales en dicho Estado miembro.
Queda derogado el Reglamento de Ejecución (UE) n.o 815/2012, con efecto desde el 1 de enero de 2021.
No obstante, en lo que respecta a la presentación de declaraciones del IVA y rectificaciones de las mismas en relación con servicios comprendidos en cualquiera de los regímenes especiales mencionados en el Reglamento de Ejecución (UE) n.o 815/2012 que se hayan prestado antes del 1 de enero de 2021, dicho Reglamento de Ejecución seguirá aplicándose hasta el 10 de febrero de 2024.
(2) Directiva 2006/112/CE del Consejo, de 28 de noviembre de 2006, relativa al sistema común del impuesto sobre el valor añadido (DO L 347 de 11.12.2006, p. 1).
(3) Directiva (UE) 2017/2455 del Consejo, de 5 de diciembre de 2017, por la que se modifican la Directiva 2006/112/CE y la Directiva 2009/132/CE en lo referente a determinadas obligaciones respecto del impuesto sobre el valor añadido para las prestaciones de servicios y las ventas a distancia de bienes (DO L 348 de 29.12.2017, p. 7).
(4) Directiva 2019/1995/UE del Consejo, de 21 de noviembre de 2019, por la que se modifica la Directiva 2006/112/CE en lo que se refiere a las disposiciones relativas a las ventas a distancia de bienes y a ciertas entregas nacionales de bienes (DO L 310 de 2.12.2019, p. 1).
(5) Reglamento de Ejecución (UE) n.o 815/2012 de la Comisión, de 13 de septiembre de 2012, por el que se establecen las disposiciones de aplicación del Reglamento (UE) n.o 904/2010 del Consejo en lo que atañe a los regímenes especiales de los sujetos pasivos no establecidos que presten servicios de telecomunicaciones, de radiodifusión y televisión o electrónicos a personas que no tengan la condición de sujetos pasivos (DO L 249 de 14.9.2012, p. 3)
Número de identificación individual del IVA atribuido por el Estado miembro de identificación de conformidad con el artículo 362 de la Directiva 2006/112/CE (1)
Número de identificación individual del IVA atribuido por el Estado miembro de identificación de conformidad con el artículo 369 quinquies de la Directiva 2006/112/CE, incluido el código del país
Número de identificación individual del IVA atribuido por el Estado miembro de identificación de conformidad con el artículo 369 octodecies, apartado 1 o 3, de la Directiva 2006/112/CE (2)
Número de identificación individual atribuido por el Estado miembro de identificación de conformidad con el artículo 369 octodecies, apartado 2, de la Directiva 2006/112/CE (3)
Si el sujeto pasivo está representado por un intermediario, el número de identificación individual del intermediario atribuido de conformidad con el artículo 369 octodecies, apartado 2, de la Directiva 2006/112/CE;
Número de identificación fiscal nacional
Número de identificación fiscal nacional (4)
Número de identificación del IVA, en su caso
Nombre comercial de la empresa en caso de que sea diferente de su nombre
Dirección postal completa de la empresa (5)
País en el que el sujeto pasivo tenga su centro de actividad
El Estado miembro en el que el intermediario tenga su centro de actividad o, a falta de un centro de actividad en la Unión, el Estado miembro en el que el intermediario tenga un establecimiento permanente en el que indique que hará uso del régimen de importación en nombre del sujeto pasivo al que representa
Dirección electrónica del intermediario
Sitio o sitios web del sujeto pasivo
Sitio o sitios web del sujeto pasivo, en su caso
Número IBAN u OBAN
Número IBAN (6)
Número IBAN (7)
Número BIC (8)
Número BIC (6) (8)
Número BIC (7) (8)
Número o números de identificación individuales del IVA o, en su defecto, número o números de identificación fiscal atribuidos por el Estado o Estados miembros distintos del de identificación en los que el sujeto pasivo tenga uno o varios establecimientos permanentes y por el Estado o Estados miembros distinto del Estado miembro de identificación desde los que se expiden o transportan bienes (9)
Indicador de si el sujeto pasivo tiene un establecimiento permanente en ese Estado miembro (14)
Número o números de identificación individuales del IVA o, en su defecto, número o números de identificación fiscal atribuidos por el Estado o Estados miembros distintos del de identificación en los que el sujeto pasivo tenga uno o varios establecimientos permanentes (9)
Número o números de identificación individuales del IVA o, en su defecto, número o números de identificación fiscal atribuidos por el Estado o Estados miembros distintos del de identificación en los que el intermediario tenga uno o varios establecimientos permanentes (9)
Dirección postal completa y nombre comercial de los centros de actividad y establecimientos permanentes desde los que se expiden o transportan bienes situados en Estados miembros distintos del Estado miembro de identificación (10)
Dirección postal completa y nombre comercial de los establecimientos permanentes situados en Estados miembros distintos del Estado miembro de identificación (10)
Número o números de identificación del IVA atribuidos por el Estado o Estados miembros en calidad de sujeto pasivo no establecido (11)
Declaración electrónica que indique que el sujeto pasivo no está establecido en la Unión
Indicador de si el sujeto pasivo es una interfaz electrónica con arreglo al artículo 14 bis, apartado 2, de la Directiva 2006/112/CE (14)
Fecha de inicio de la utilización del régimen (12)
Fecha de inicio de la utilización del régimen (13)
Fecha de la solicitud de inscripción en el régimen del sujeto pasivo
Fecha de la solicitud inscripción en el régimen del sujeto pasivo o del intermediario que actúe en su nombre
Fecha de la solicitud de inscripción como intermediario
Indicación de si el sujeto pasivo constituye una agrupación a efectos del IVA (14)
Número o números de identificación individuales del IVA atribuidos por el Estado miembro de identificación de conformidad con los artículos 362, 369 quinquies o 369 octodecies de la Directiva 2006/112/CE si el sujeto pasivo ha utilizado previamente o está utilizando actualmente uno de estos regímenes.
Número o números de intermediario atribuidos por el Estado miembro de identificación de conformidad con el artículo 369 octodecies, apartado 2, de la Directiva 2006/112/CE.
(1) Utilícese el formato siguiente: EUxxxyyyyyz, donde xxx es el código ISO de tres dígitos del Estado miembro de identificación, yyyyy es el número de cinco dígitos atribuido por el Estado miembro de identificación, y z es un dígito de control.
(2) Utilícese el formato siguiente: IMxxxyyyyyyz, donde xxx es el código ISO de tres dígitos del Estado miembro de identificación, yyyyyy es el número de seis dígitos atribuido por el Estado miembro de identificación, y z es un dígito de control.
(3) Utilícese el formato siguiente: INxxxyyyyyyz, donde xxx es el código ISO de tres dígitos del Estado miembro de identificación, yyyyyy es el número de seis dígitos atribuido por el Estado miembro de identificación, y z es un dígito de control.
(4) Obligatorio si en la casilla 2a no se indica ningún número de identificación del IVA.
(5) Indíquese el código postal, en su caso.
(6) En caso de que el sujeto pasivo no esté representado por un intermediario.
(7) En caso de que el sujeto pasivo esté representado por un intermediario.
(8) El número BIC es opcional.
(9) Cuando exista más de un establecimiento permanente o más de un Estado miembro desde el que se expidan o transporten bienes, utilícense las casillas 13.1, 13.2, etc.
(10) Cuando exista más de un centro de actividad o establecimiento fijo desde los que se expidan o transporten bienes, utilícense las casillas 14.1, 14.2, etc.
(11) Cuando haya más de un número de identificación del IVA atribuido por el Estado o Estados miembros en calidad de sujeto pasivo no establecido, utilícense las casillas 15.1, 15.2, etc.
(12) En un número limitado de casos, esa fecha puede ser anterior a la del registro en el régimen.
(13) La fecha de inicio de la utilización del régimen es idéntica a la de la columna D, casilla 19, y, en caso de preinscripción de conformidad con el artículo 2, párrafo tercero, del Reglamento de Ejecución (UE) 2019/2026 del Consejo, no podrá ser anterior al 1 de enero de 2021.
(14) Márquese sí o no con una cruz.
Número de identificación individual del IVA del sujeto pasivo atribuido por el Estado miembro de identificación, incluido el código del país
Número de identificación individual de un intermediario atribuido por el Estado miembro de identificación, incluido el código del país
(1) El sujeto pasivo o, en su caso, el intermediario que actúa en su nombre, ha notificado al Estado miembro de identificación que el sujeto pasivo ya no presta servicios ni suministra bienes comprendidos en el régimen especial.
(2) El Estado miembro de identificación presume que han cesado las actividades imponibles del sujeto pasivo comprendidas en el régimen especial.
(3) El sujeto pasivo ha dejado de cumplir las condiciones necesarias para la utilización del régimen especial.
(4) El sujeto pasivo incumple reiteradamente las normas del régimen especial.
(5) El sujeto pasivo o el intermediario que actúa en su nombre ha solicitado abandonar voluntariamente el régimen.
(6) El sujeto pasivo ha solicitado que se le identifique en un nuevo Estado miembro de identificación.
(2) El intermediario no ha actuado como intermediario en nombre de ningún sujeto pasivo que utilice el régimen de importación durante un período de dos trimestres civiles consecutivos.
(3) El intermediario ya no reúne las condiciones necesarias para actuar como tal.
(4) El intermediario incumple reiteradamente las normas del régimen de importación.
(5) El intermediario ha solicitado voluntariamente dejar de actuar como intermediario.
(6) El intermediario ha solicitado que se le identifique en un nuevo Estado miembro de identificación.
Número de identificación único (1)
Número de identificación individual del IVA atribuido por el Estado miembro de identificación de conformidad con el artículo 362 de la Directiva 2006/112/CE
Número de identificación individual del IVA atribuido por el Estado miembro de identificación de conformidad con el artículo 369 octodecies, apartado 1 o 3, de la Directiva 2006/112/CE
Si el sujeto pasivo está representado por un intermediario, número de identificación del intermediario atribuido de conformidad con el artículo 369 octodecies, apartado 2, de la Directiva 2006/112/CE
Período de liquidación (2)
Período de liquidación (3)
Fechas de inicio y de final del período (4)
Fechas de inicio y de final del período (5)
Parte 2: Por cada Estado miembro de consumo en el que se devenga IVA (6)
2.b) Bienes expedidos o transportados desde el Estado miembro de identificación (7)
Tipo normal del IVA aplicado en el Estado miembro de consumo (8)
Tipo reducido del IVA aplicado en el Estado miembro de consumo (8)
Importe imponible al tipo normal (8)
Importe del IVA al tipo normal (8)
Importe imponible al tipo reducido (8)
Importe del IVA al tipo reducido (8)
Importe total del IVA pagadero
Importe total del IVA pagadero por los servicios prestados declarados en la parte 2.a) y los bienes declarados en la parte 2.b)
2.c) Servicios prestados desde establecimientos permanentes situados en Estados miembros distintos del Estado miembro de identificación (9)
2.d) Bienes expedidos o transportados desde un Estado miembro distinto del de identificación (10) (11)
— del establecimiento permanente desde el que se realice la prestación de servicios; o
— del establecimiento desde el que se expidan o transporten bienes.
Importe total del IVA pagadero por los servicios prestados declarados en la parte 2.c) y los bienes declarados en la parte 2.d)
Importe total del IVA pagadero (casilla 11.1 + casilla 11.2… + casilla 20.1 + casilla 20.2...)
Importe total del IVA resultante de una rectificación en los bienes y servicios (12)
Importe total de IVA devengado incluidos las rectificaciones de declaraciones anteriores por Estado miembro (casilla 11.1 + casilla 11.2... + casilla 24.1 + casilla 24.2 …) (12)
Importe total de IVA devengado incluidos las rectificaciones de declaraciones anteriores por Estado miembro (casilla 21.1 + casilla 21.2... + casilla 24.1 + casilla 24.2 …) (12)
Importe total del IVA devengado en todos los Estados miembros (casilla 25.1 + 25.2 …) (13)
(1) El número de identificación único atribuido por el Estado miembro de identificación consistirá en lo siguiente: código de país del Estado miembro de identificación/número de IVA/período (por ejemplo, CZ/xxxxxxxxx/T1.aaaa [o /M01.aaaa en el caso del régimen de importación]) más la indicación de la fecha. El Estado miembro de identificación atribuirá este número antes de que se transmita la declaración a los otros Estados miembros interesados.
(2) Se refiere a los trimestres civiles: T1.aaaa, T2.aaaa, T3.aaaa, T4.aaaa. En caso de que en la Parte 3 deba corregirse más de un período de liquidación, utilícense las casillas 22.1.1, 22.1.2, etc.
(3) Se refiere a los meses civiles: M01.aaaa, M02.aaaa, M03.aaaa, etc. En caso de que en la Parte 3 deba corregirse más de un período de liquidación, utilícense las casillas 22.1.1, 22.1.2, etc.
(5) Cumpliméntese únicamente en los casos en que el sujeto pasivo o su intermediario presente más de una declaración del IVA para el mismo trimestre. Se refiere a los días civiles: dd.mm.aaaa – dd.mm.aaaa.
(6) En caso de que exista más de un Estado miembro de consumo.
(7) Incluidas las entregas facilitadas por una interfaz electrónica con arreglo al artículo 14 bis, apartado 2, de la Directiva 2006/112/CE, cuando la expedición o el transporte de dichos bienes comience y termine en el Estado miembro de identificación.
(8) Si se ha aplicado más de un tipo normal durante el período de liquidación, utilícense casillas 5.1.2, 7.1.2, 8.1.2, 13.1.2, 16.1.2, 17.1.2, etc. Si se ha aplicado más de un tipo reducido del IVA, utilícense las casillas 6.1.2, 9.1.2, 10.1.2, 14.1.2, 18.1.2, 19.1.2, etc.
(9) Si hay más de un establecimiento permanente, utilícense las casillas 12.2 a 20.2, etc.
(10) Si hay más de un Estado miembro distinto del de identificación desde el que se expidan o transporten bienes, utilícense las casillas 12.2 a 20.2, etc.
(11) Incluidas las entregas facilitadas por una interfaz electrónica con arreglo al artículo 14 bis, apartado 2, de la Directiva 2006/112/CE, cuando la expedición o el transporte de dichos bienes comience y termine en el mismo Estado miembro.
(12) Este importe puede ser negativo.
(13) No se tendrán en cuenta los importes negativos de las casillas 25.1, 25.2, etc.
Fecha de entrada en vigor: 04/03/2020
DEROGA el Reglamento 815/2012, de 13 de septiembre (Ref. DOUE-L-2012-81670).

References: artículo 14
 artículo 369
 artículo 369
 artículo 363
 artículo 369
 artículo 369
 artículo 369
 artículo 369
 artículo 362
 artículo 369
 artículo 369
 artículo 369
 artículo 369
 artículo 14
 artículo 369
 artículo 2
 artículo 362
 artículo 369
 artículo 369
 artículo 14
 artículo 14