Source: http://www.mabingenieros.com/legis-BOE-2004-04215.htm
Timestamp: 2017-12-12 00:37:08+00:00

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B.O.E. Nº 59 de 09/03/2004
ORDEN HAC/588/2004, de 4 de marzo, por la que se aprueban los modelos de declaraciÃ³n del Impuesto sobre la Renta de las Personas FÃ­sicas y del Impuesto sobre el Patrimonio, ejercicio 2003, se establecen el procedimiento de remisiÃ³n del borrador de declaraciÃ³n del Impuesto sobre la Renta de las Personas FÃ­sicas y las condiciones para su confirmaciÃ³n o suscripciÃ³n, se determinan el lugar, forma y plazos de presentaciÃ³n de los mismos, asÃ­ como las condiciones generales y el procedimiento para su presentaciÃ³n por medios telemÃ¡ticos o telefÃ³nicos.
La Ley 46/2002, de 18 de diciembre, de reforma parcial del Impuesto sobre la Renta de las Personas FÃ­sicas y por la que se modifican las Leyes de los Impuestos sobre Sociedades y sobre la Renta de no Residentes ("BoletÃ­n Oficial del Estado" del 19), ha introducido, dentro del proceso de reforma del Impuesto sobre la Renta de las Personas FÃ­sicas, nuevos preceptos en la Ley 40/1998, de 9 de diciembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas FÃ­sicas y otras Normas Tributarias ("BoletÃ­n Oficial del Estado" del 10), cuyo desarrollo reglamentario se ha concretado en el Real Decreto 27/2003, de 10 de enero ("BoletÃ­n Oficial del Estado" del 11), por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas FÃ­sicas, aprobado por el Real Decreto 214/1999, de 5 de febrero. La reforma, que resulta aplicable, por primera vez, al perÃ­odo impositivo correspondiente al aÃ±o 2003, afecta tanto a los aspectos sustantivos como a los gestores del Impuesto.
Por lo que se refiere a los primeros, la determinaciÃ³n de la renta gravable o base liquidable se ordena, de acuerdo con lo dispuesto en el artÃ­culo 15 de la Ley del Impuesto, en un nuevo esquema liquidatorio en el que la renta del perÃ­odo obtenida mediante la integraciÃ³n y compensaciÃ³n, segÃºn su origen o fuente, de las diferentes rentas obtenidas por el contribuyente, se minora, en funciÃ³n de las circunstancias personales y familiares del contribuyente, en el importe del mÃ­nimo personal y por descendientes a que se refieren los artÃ­culos 40 bis y 40 ter de la Ley del Impuesto, obteniÃ©ndose de esta forma la renta disponible o base imponible del contribuyente. La renta gravable o base liquidable se obtiene, por su parte, minorando la base imponible en el importe de las nuevas reducciones establecidas legalmente al efecto.
La calificaciÃ³n y cuantificaciÃ³n de las rentas segÃºn su origen o fuente incorpora como novedades mÃ¡s destacables, entre otras, la supresiÃ³n del rÃ©gimen de transparencia fiscal, la configuraciÃ³n en el TÃ­tulo VII de la Ley de las entidades en rÃ©gimen de atribuciÃ³n de rentas como un nuevo rÃ©gimen especial de imputaciÃ³n de renta, el incremento del 30 por 100 al 40 por 100 de los porcentajes de reducciÃ³n aplicables a los rendimientos obtenidos en un plazo superior a dos aÃ±os o de forma notoriamente irregular en el tiempo y la nueva reducciÃ³n del 50 por 100 de los rendimientos netos derivados de viviendas en alquiler.
El nuevo sistema de reducciones de la base imponible trata de adecuar la carga tributaria del contribuyente a su situaciÃ³n laboral, personal y familiar. AsÃ­, los perceptores de rendimientos del trabajo pueden aplicar, ademÃ¡s de la reducciÃ³n anteriormente existente por rendimientos del trabajo contenida en el nuevo artÃ­culo 46 bis de la Ley del Impuesto, dos nuevas reducciones: por prolongaciÃ³n de la actividad laboral y por movilidad geogrÃ¡fica, incorporadas, respectivamente, en los artÃ­culos 46 ter y 46 quÃ¡ter de la Ley. Por su parte, la situaciÃ³n familiar del contribuyente ha originado las siguientes nuevas reducciones: por cuidado de hijos menores de
tres aÃ±os, artÃ­culo 47 de la Ley ; por edad del propio contribuyente o de sus ascendientes, artÃ­culo 47 bis de la Ley y por gastos de asistencia de contribuyentes o ascendientes mayores de 75 aÃ±os, artÃ­culo 47 ter de la Ley. La situaciÃ³n de dependencia derivada de la discapacidad del contribuyente, de sus descendientes o ascendientes ha propiciado la incorporaciÃ³n de reducciones especÃ­ficas por discapacidad, por discapacidad de trabajadores activos y por gastos de asistencia de discapacitados en el artÃ­culo 47 quinquies de la Ley.
Por Ãºltimo, dentro de las reducciones por aportaciones y contribuciones a sistemas de previsiÃ³n social, se incorpora como nuevo concepto reducible de la base imponible el correspondiente a las primas satisfechas a los planes de previsiÃ³n asegurados.
Por lo que respecta al cÃ¡lculo del impuesto, la escala aplicable sobre la base liquidable general incorpora una minoraciÃ³n de sus tipos y del nÃºmero de tramos. Por su parte, los tipos de gravamen, estatal y autonÃ³mico o complementario, aplicables sobre la base liquidable especial ascienden conjuntamente al 15 por 100.
En el Ã¡mbito de las deducciones, se establecen dos nuevas: por maternidad, incorporada por el artÃ­culo 67 bis de la Ley que, con la finalidad de compensar los costes sociales y laborales derivados de la maternidad, minora la cuota diferencial del Impuesto, y por cuenta ahorro-empresa, introducida por la Ley 36/2003, de 11 de noviembre, de medidas de reforma econÃ³mica ("BoletÃ­n Oficial del Estado" del 12).
Las novedades introducidas por la Ley de reforma parcial en el Ã¡mbito gestor del Impuesto sobre la Renta de las Personas FÃ­sicas afectan especialmente al incremento de los lÃ­mites cuantitativos de las rentas excluyentes de la obligaciÃ³n de declarar contenidos en la nueva redacciÃ³n de los apartados 2 y 3 del artÃ­culo 79 de la Ley del Impuesto, asÃ­ como a la posibilidad de que los contribuyentes obligados a presentar declaraciÃ³n que obtengan rentas procedentes exclusivamente de las fuentes seÃ±aladas en el artÃ­culo 80 bis.1 de la Ley del Impuesto, puedan solicitar el borrador de declaraciÃ³n ; borrador que podrÃ¡n suscribir o confirmar cuando consideren que refleja su situaciÃ³n tributaria a efectos del Impuesto, teniendo Ã©ste la consideraciÃ³n de declaraciÃ³n por el Impuesto sobre la Renta de las Personas FÃ­sicas a todos los efectos.
En relaciÃ³n con los aspectos autonÃ³micos del Impuesto sobre la Renta de las Personas FÃ­sicas correspondiente al ejercicio 2003, cabe seÃ±alar que las Comunidades AutÃ³nomas, de acuerdo con lo dispuesto en el artÃ­culo 38 de la Ley 21/2001, de 27 de diciembre, por la que se regulan las medidas fiscales y administrativas del nuevo sistema de financiaciÃ³n de las Comunidades AutÃ³nomas de rÃ©gimen comÃºn y Ciudades con Estatuto de AutonomÃ­a ("BoletÃ­n Oficial del Estado" del 31), pueden asumir competencias normativas sobre la escala autonÃ³mica aplicable a la base liquidable general, deducciones por circunstancias personales y familiares, por inversiones no empresariales y por aplicaciÃ³n de renta, y sobre el tramo autonÃ³mico de la deducciÃ³n por inversiÃ³n en vivienda habitual para aumentar o disminuir los porcentajes de deducciÃ³n a que se refiere el artÃ­culo 64 bis 2 de la Ley del Impuesto, con el lÃ­mite mÃ¡ximo de hasta un 50 por 100.
Comunidad AutÃ³noma de AndalucÃ­a. Ley 10/2002, de 21 de diciembre, por la que se aprueban normas en materia de tributos cedidos y otras medidas tributarias, administrativas y financieras ("B.O.J.A." del 24 y "BoletÃ­n Oficial del Estado" del 16 de enero de 2003).
Comunidad AutÃ³noma de AragÃ³n. Ley 26/2003, de 30 de diciembre, de Medidas Tributarias y Administrativas ("B.O.A." del 31 y "BoletÃ­n Oficial del Estado" del 6 de febrero de 2004).
Comunidad AutÃ³noma de Asturias. Ley 15/2002, de 27 de diciembre, de Medidas Presupuestarias, Administrativas y Fiscales, ("B.O.P.A." del 31 y "BoletÃ­n Oficial del Estado" de 13 de febrero de 2003).
Comunidad AutÃ³noma de Illes Balears. Ley 11/2002, de 23 de diciembre, de Medidas Tributarias y Administrativas, ("B.O.C.A.I.B." del 28 y "BoletÃ­n Oficial del Estado" de 21 de enero de 2003).
Comunidad AutÃ³noma de Canarias. Ley 10/2002, de 21 de noviembre, por la que se regula el tramo autonÃ³mico del Impuesto sobre la Renta de las Personas FÃ­sicas en la Comunidad AutÃ³noma de Canarias ("B.O.C." del 27 y "BoletÃ­n Oficial del Estado" de 18 de diciembre).
Comunidad AutÃ³noma de Cantabria. Ley 11/2002, de 23 de diciembre, de Medidas Fiscales en Materia de Tributos cedidos por el Estado, ("B.O.C." del 31 y "BoletÃ­n Oficial del Estado" de 25 de enero de 2003).
Comunidad AutÃ³noma de Castilla-La Mancha. Ley 21/2002, de 14 de noviembre, de Medidas Fiscales de apoyo a la familia y a determinados sectores econÃ³micos y de gestiÃ³n tributaria ("D.O.C.M." del 25 y "BoletÃ­n Oficial del Estado" de 17 de diciembre).
Comunidad AutÃ³noma de Castilla y LeÃ³n. Ley 21/2002, de 27 de diciembre, de Medidas EconÃ³micas, Fiscales y Administrativas, ("B.O.C. y L." del 30 y "BoletÃ­n Oficial del Estado" de 30 de enero de 2003).
Comunidad AutÃ³noma de CataluÃ±a. Ley 21/2001, de 28 de diciembre, de Medidas Fiscales y Administrativas ("D.O.G.C." del 31 y "BoletÃ­n Oficial del Estado" del 25 de enero de 2002) y Ley 31/2002, de 30 de diciembre, de Medidas Fiscales y Administrativas ("D.O.G.C." del 31 y "BoletÃ­n Oficial del Estado" del 17 de enero de 2003).
Comunidad AutÃ³noma de Extremadura. Ley 8/2002, de 14 de noviembre, de Reforma Fiscal de la Comunidad AutÃ³noma de Extremadura ("D.O.E. de 16 de diciembre y "BoletÃ­n Oficial del Estado" de 23 de enero de 2003).
Ley 7/2003, de 19 de diciembre, de Presupuestos Generales de la Comunidad AutÃ³noma de Extremadura para el ejercicio 2004 ("D.O.E." del 29 y "BoletÃ­n Oficial del Estado" del 3 de febrero de 2004).
Comunidad AutÃ³noma de Galicia. Ley 5/2000, de 28 de diciembre, de Medidas Fiscales y de RÃ©gimen Presupuestario y Administrativo ("D.O.G." del 29 y "BoletÃ­n Oficial del Estado" de 18 de enero de 2001), Ley 3/2002, de 29 de abril, de Medidas de RÃ©gimen Fiscal y Administrativo ("D.O.G." del 2 de mayo y "BoletÃ­n Oficial del Estado" de 7 de junio) y Ley 7/2002, de 27 de diciembre, de Medidas Fiscales y de RÃ©gimen Administrativo ("D.O.G." del 30 y "BoletÃ­n Oficial del Estado" de 29 de enero de 2003).
Comunidad de Madrid. Ley 13/2002, de 20 de diciembre, de Medidas Fiscales y Administrativas, ("B.O.C.M." del 23 y "BoletÃ­n Oficial del Estado" de 5 de marzo de 2003).
Comunidad AutÃ³noma de la RegiÃ³n de Murcia. Ley 15/2002, de 23 de diciembre, de Medidas Tributarias en Materia de Tributos Cedidos y Tasas Regionales ("B.O.R.M." del 31).
Comunidad AutÃ³noma de La Rioja. Ley 10/2002, de 17 de diciembre, de Medidas Fiscales y Administrativas para el aÃ±o 2003 ("B.O.R." del 21 y "BoletÃ­n Oficial del Estado" de 3 de enero de 2003).
Comunidad AutÃ³noma Valenciana. Ley 11/2002, de 23 de diciembre, de Medidas Fiscales, de GestiÃ³n Administrativa y Financiera, y de OrganizaciÃ³n de la
Generalitat Valenciana ("D.O.G.V." del 31 y "BoletÃ­n Oficial del Estado" del 4 de febrero de 2003).
En relaciÃ³n con la escala autonÃ³mica del Impuesto, debe indicarse que ninguna Comunidad AutÃ³noma ha aprobado para el ejercicio 2003 dicha escala, por lo que todos los contribuyentes, con independencia del lugar de su residencia habitual en dicho ejercicio, deberÃ¡n aplicar la escala complementaria contenida en el artÃ­culo 61 de la Ley del Impuesto. Por lo que se refiere a los porcentajes de deducciÃ³n aplicables en el tramo autonÃ³mico de la deducciÃ³n por inversiÃ³n en vivienda habitual a que se refiere el artÃ­culo 64 bis 2 de la Ley del Impuesto, los contribuyentes residentes en el territorio de las Comunidades AutÃ³nomas de CataluÃ±a y de la RegiÃ³n de Murcia deberÃ¡n aplicar en su lugar los establecidos en la normativa especÃ­fica de sus respectivas Comunidades AutÃ³nomas.
Para la aplicaciÃ³n en el ejercicio 2003 de las mencionadas novedades, la normativa reguladora del Impuesto sobre la Renta de las Personas FÃ­sicas contenida, ademÃ¡s de en la Ley 40/1998 y en las Leyes de las Comunidades AutÃ³nomas anteriormente citadas, en el Reglamento del Impuesto, aprobado por el artÃ­culo Ãºnico del Real Decreto 214/1999, de 5 de febrero ("BoletÃ­n Oficial del Estado" del 9) incorpora las correspondientes previsiones y habilitaciones normativas.
El artÃ­culo 80 de la Ley del Impuesto dispone en su apartado 1 que los contribuyentes obligados a declarar, al tiempo de presentar su declaraciÃ³n, deberÃ¡n determinar la deuda tributaria correspondiente e ingresarla en el lugar, forma y plazos determinados por el Ministro de Hacienda, estableciendo, ademÃ¡s, en su apartado 2 que el ingreso del importe resultante de la autoliquidaciÃ³n se podrÃ¡ fraccionar en la forma que reglamentariamente se determine. A estos efectos, el apartado 2 del artÃ­culo 60 del Reglamento del Impuesto establece que el ingreso del importe resultante de la autoliquidaciÃ³n se podrÃ¡ fraccionar, sin interÃ©s ni recargo alguno, en dos partes: la primera, del 60 por 100 de su importe, en el momento de presentar la declaraciÃ³n, y la segunda del 40 por 100 restante, en el plazo que determine el Ministro de Hacienda, siendo necesario, para disfrutar de este beneficio, que la declaraciÃ³n se presente dentro del plazo establecido y que Ã©sta no sea una declaraciÃ³n-liquidaciÃ³n complementaria. Completa la regulaciÃ³n de esta materia el apartado 6 del artÃ­culo 80 de la Ley del Impuesto en el que se establece el procedimiento de solicitud de suspensiÃ³n del ingreso de la deuda tributaria, sin intereses de demora, realizada por el contribuyente casado y no separado legalmente con cargo a la devoluciÃ³n resultante de su cÃ³nyuge.
La regulaciÃ³n de la obligaciÃ³n de declarar se cierra con los apartados 5 y 6 del artÃ­culo 79 de la Ley del Impuesto y el apartado 5 del artÃ­culo 59 del Reglamento en los que se dispone que la declaraciÃ³n se efectuarÃ¡ en la forma, plazos e impresos que establezca el Ministro de Hacienda, quien podrÃ¡ aprobar la utilizaciÃ³n de modalidades simplificadas o especiales de declaraciÃ³n y determinar los lugares de presentaciÃ³n de las mismas, los documentos y justificantes que deben acompaÃ±arlas, asÃ­ como los supuestos y condiciones para la presentaciÃ³n telemÃ¡tica de las declaraciones.
Por su parte, el artÃ­culo 80 bis de la Ley del Impuesto dispone en su apartado 3 que la AdministraciÃ³n tributaria remitirÃ¡ el borrador de declaraciÃ³n, de acuerdo con el procedimiento que se establezca por el Ministro de Hacienda, quien, a tenor de lo dispuesto en el apartado 4, establecerÃ¡ las condiciones para suscribir o confirmar el borrador, asÃ­ como el lugar, forma y plazo de su presentaciÃ³n y de realizaciÃ³n del ingreso que, en su caso, resulte del mismo.
Por lo que se refiere al Impuesto sobre el Patrimonio, la Ley 19/1991, de 6 de junio, del Impuesto sobre el Patrimonio ("BoletÃ­n Oficial del Estado" del 7), especifica en su artÃ­culo 37 las personas que deben presentar declaraciÃ³n por este Impuesto tanto en el supuesto de obligaciÃ³n personal como en el de obligaciÃ³n real. Asimismo, el artÃ­culo 38 dispone que la declaraciÃ³n se efectuarÃ¡ en la forma, plazos e impresos que establezca el Ministro de EconomÃ­a y Hacienda quien podrÃ¡, de igual forma, determinar los lugares de presentaciÃ³n de la misma.
Conforme al contenido de este artÃ­culo, las Comunidades AutÃ³nomas pueden asumir competencias normativas sobre el mÃ­nimo exento, sobre el tipo de gravamen y sobre deducciones y bonificaciones sobre la cuota que no podrÃ¡n suponer una modificaciÃ³n de las reguladas en la normativa estatal.
No obstante, dado que ninguna Comunidad AutÃ³noma ha aprobado para el ejercicio 2003 deducciones o bonificaciones de la cuota, ni modificado la escala de gravamen establecida por la Ley del Impuesto, todos los contribuyentes deberÃ¡n aplicar la escala establecida en el artÃ­culo 30.2. y las deducciones y bonificaciones incluidas en los artÃ­culos 32 y 33 de la Ley del Impuesto, en la redacciÃ³n dada a los mismos por la Ley 21/2001.
Sin embargo, el mÃ­nimo exento establecido, con carÃ¡cter general, en el artÃ­culo 28.2 de la Ley del Impuesto en 108.182,18 euros no resulta aplicable a los contribuyentes residentes en el territorio de la Comunidad AutÃ³noma de CataluÃ±a que deberÃ¡n aplicar, a los exclusivos efectos de determinar la base liquidable, el mÃ­nimo exento establecido en la Ley 31/2002, de 30 de diciembre, de Medidas Fiscales y Administrativas, de la citada Comunidad AutÃ³noma.
En consecuencia, debe procederse a la aprobaciÃ³n de los modelos de declaraciÃ³n por los Impuestos sobre la Renta de las Personas FÃ­sicas y sobre el Patrimonio, que deben utilizar los contribuyentes obligados a declarar en el ejercicio 2003 por ambos impuestos en los que consten incorporadas las comentadas novedades. A este respecto, el artÃ­culo 38.5 de la Ley 21/2001 dispone que los modelos de declaraciÃ³n por el Impuesto sobre la Renta de las Personas FÃ­sicas serÃ¡n Ãºnicos, si bien en ellos deberÃ¡n figurar debidamente diferenciados los aspectos autonÃ³micos. De acuerdo con lo anterior, en la presente Orden se procede a la aprobaciÃ³n de modelos de declaraciÃ³n Ãºnicos que podrÃ¡n utilizar todos los contribuyentes, cualquiera que sea la Comunidad AutÃ³noma en la que hayan tenido su residencia en el ejercicio 2003 y en los que los aspectos autonÃ³micos figuran debidamente diferenciados. En este sentido, la experiencia gestora de las Ãºltimas campaÃ±as aconseja mantener, tanto los dos modelos de autoliquidaciÃ³n que se han venido utilizando en los anteriores ejercicios: el general u ordinario, aplicable, con carÃ¡cter general, a todos los contribuyentes y el simplificado, que podrÃ¡n utilizar los contribuyentes cuyas rentas, con independencia de su cuantÃ­a, provengan exclusivamente de las fuentes que se relacionan en la presente Orden, como el procedimiento de presentaciÃ³n de las declaraciones, incluida la vÃ­a telemÃ¡tica.
Asimismo, se mantiene en la presente campaÃ±a la posibilidad de que las declaraciones efectuadas a travÃ©s de los servicios de ayuda prestados en las oficinas de la Agencia Estatal de AdministraciÃ³n Tributaria, cuyos resultados sean a devolver o negativo, es decir, sin ingreso, puedan presentarse de forma inmediata en el mismo acto de su confecciÃ³n a travÃ©s de la intranet de la mencionada Agencia.
Finalmente, por lo que respecta al borrador de declaraciÃ³n, dado que la Orden HAC/209/2004, de 3 de febrero, por la que se aprueban el modelo 104, de solicitud de devoluciÃ³n o de borrador de declaraciÃ³n, y el modelo 105, de comunicaciÃ³n de datos adicionales, por el Impuesto sobre la Renta de las Personas FÃ­sicas, ejercicio 2003, que podrÃ¡n utilizar los contribuyentes no obligados a declarar por dicho impuesto que soliciten la correspondiente devoluciÃ³n, asÃ­ como los contribuyentes obligados a declarar que soliciten la remisiÃ³n del borrador de declaraciÃ³n, se determinan el lugar, plazo y forma de presentaciÃ³n de dichos modelos, las condiciones para su presentaciÃ³n por medios telemÃ¡ticos o telefÃ³nicos y se establecen otras formas de presentaciÃ³n de la solicitud de borrador de declaraciÃ³n ("BoletÃ­n Oficial del Estado" de 9), ha establecido las vÃ­as de solicitud del borrador de declaraciÃ³n, en la presente Orden se procede a la regulaciÃ³n del procedimiento de remisiÃ³n del mismo, al establecimiento de las condiciones para su confirmaciÃ³n o suscripciÃ³n por el contribuyente y a la determinaciÃ³n del lugar, forma y plazo de presentaciÃ³n y realizaciÃ³n del ingreso que, en su caso, resulte del mismo. La regulaciÃ³n de dichos extremos incorpora, con el fin de facilitar y agilizar el cumplimiento de las obligaciones tributarias de los contribuyentes, como novedades mÃ¡s destacadas, la utilizaciÃ³n de los medios telemÃ¡ticos y telefÃ³nicos, asÃ­ como la posibilidad de que la presentaciÃ³n de los borradores de declaraciÃ³n cuyo resultado sea a devolver o negativo pueda realizarse a partir del dÃ­a 15 de abril de 2004.
Por todo ello, haciendo uso de las autorizaciones a que se ha hecho anteriormente referencia, asÃ­ como de las restantes que tengo conferidas, dispongo:
Primero.-Obligados a declarar por el Impuesto sobre la Renta de las Personas FÃ­sicas.
A) Rendimientos Ã­ntegros del trabajo, con los siguientes lÃ­mites:
1.o) Con carÃ¡cter general, 22.000 euros anuales cuando procedan de un solo pagador. Este lÃ­mite tambiÃ©n se aplicarÃ¡ cuando se trate de contribuyentes que perciban rendimientos procedentes de mÃ¡s de un pagador y concurra cualquiera de las dos situaciones siguientes:
a) Que la suma de las cantidades percibidas del segundo y restantes pagadores, por orden de cuantÃ­a no supere en su conjunto la cantidad de 1.000 euros anuales.
2.o) 8.000 euros anuales, cuando:
b) Se perciban pensiones compensatorias del cÃ³nyuge o anualidades por alimentos diferentes de las previstas en el artÃ­culo 7, pÃ¡rrafo k) de la Ley del Impuesto.
C) Rentas inmobiliarias imputadas a que se refiere el artÃ­culo 71 de la Ley del Impuesto, que procedan de un Ãºnico inmueble, rendimientos Ã­ntegros del capital mobiliario no sujetos a retenciÃ³n derivados de Letras del Tesoro y subvenciones para la adquisiciÃ³n de viviendas de protecciÃ³n oficial o de precio tasado, con el lÃ­mite conjunto de 1.000 euros anuales.
4. EstarÃ¡n obligados a declarar en todo caso los contribuyentes que tengan derecho a deducciÃ³n por inversiÃ³n en vivienda, por cuenta ahorro-empresa, por doble imposiciÃ³n internacional o que realicen aportaciones a planes de pensiones, planes de previsiÃ³n asegurados o mutualidades de previsiÃ³n social que reduzcan la base imponible, cuando ejerciten tal derecho.
5. La presentaciÃ³n de la declaraciÃ³n, en los supuestos en que exista obligaciÃ³n de efectuarla, serÃ¡ necesaria para obtener devoluciones por razÃ³n de las cantidades efectivamente retenidas, de los pagos a cuenta del Impuesto realizados, incluida a estos efectos la deducciÃ³n correspondiente al programa PREVER establecida en la Ley 39/1997, de 8 de octubre, por la que se aprueba el Programa PREVER para la modernizaciÃ³n del parque de vehÃ­culos automÃ³viles, el incremento de la seguridad vial y la defensa y protecciÃ³n del medio ambiente ("BoletÃ­n Oficial del Estado" del 10), de las cuotas del Impuesto sobre la Renta de no Residentes a que se refiere el pÃ¡rrafo d) del artÃ­culo 65 de la Ley 40/1998, de 9 de diciembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas FÃ­sicas y otras Normas Tributarias, y, en su caso, de la deducciÃ³n por maternidad prevista en el artÃ­culo 67 bis de la citada Ley 40/1998.
De acuerdo con lo dispuesto en el artÃ­culo 5.1.a) de la citada Ley 19/1991, cuando un residente en territorio espaÃ±ol pase a tener su residencia en otro paÃ­s podrÃ¡ optar por seguir tributando por obligaciÃ³n personal en EspaÃ±a. La opciÃ³n deberÃ¡ ejercitarse mediante la presentaciÃ³n de la declaraciÃ³n por obligaciÃ³n personal en el primer ejercicio en el que hubiera dejado de ser residente en el territorio espaÃ±ol.
b) Los sujetos pasivos sometidos al Impuesto por obligaciÃ³n real, cualquiera que sea el valor de su patri monio neto, exigiÃ©ndose el impuesto en este supuesto por los bienes y derechos de que sea titular cuando los mismos estuvieran situados, pudieran ejercitarse o hubieran de cumplirse en territorio espaÃ±ol.
Tercero.-AprobaciÃ³n de los modelos de declaraciÃ³n del Impuesto sobre la Renta de las Personas FÃ­sicas y del Impuesto sobre el Patrimonio.
Modelo D-714. DeclaraciÃ³n del Impuesto sobre el Patrimonio que se reproduce en el Anexo III de la presente Orden. Cada una de las pÃ¡ginas de dicho modelo consta de tres ejemplares: dos para la AdministraciÃ³n y uno para el sujeto pasivo.
Modelo 102. Documento de ingreso del segundo plazo de la declaraciÃ³n del Impuesto sobre la Renta de las Personas FÃ­sicas. Este documento serÃ¡ vÃ¡lido tanto para la declaraciÃ³n simplificada como para la declaraciÃ³n ordinaria. El nÃºmero de justificante que habrÃ¡ de figurar en este documento serÃ¡ un nÃºmero secuencial cuyos tres primeros dÃ­gitos se corresponderÃ¡n con el cÃ³digo 102.
Modelo 714. Documento de ingreso de la declaraciÃ³n del Impuesto sobre el Patrimonio. El nÃºmero de justificante que habrÃ¡ de figurar en este documento serÃ¡ un nÃºmero secuencial cuyos tres primeros dÃ­gitos se corresponderÃ¡n con el cÃ³digo 714.
3. SerÃ¡n vÃ¡lidas las declaraciones y sus correspondientes documentos de ingreso o devoluciÃ³n suscritos por el declarante que se presenten en los modelos que, ajustados a los contenidos de los modelos aprobados en este apartado se generen exclusivamente mediante la utilizaciÃ³n del mÃ³dulo de impresiÃ³n desarrollado, a estos efectos, por la Agencia Estatal de AdministraciÃ³n Tributaria. Los datos impresos en estas declaraciones y en sus correspondientes documentos de ingreso o devoluciÃ³n prevalecerÃ¡n sobre las alteraciones o correcciones manuales que pudieran producirse sobre los mismos, por lo que Ã©stas no producirÃ¡n efectos ante la AdministraciÃ³n tributaria.
Las mencionadas declaraciones deberÃ¡n presentarse en el sobre de retorno "Programa de ayuda" de las declaraciones del Impuesto sobre la Renta de las Personas FÃ­sicas y del Impuesto sobre el Patrimonio, que asimismo se aprueba en el Anexo VI de la presente Orden.
Cuarto.-UtilizaciÃ³n de los modelos de declaraciÃ³n del Impuesto sobre la Renta de las Personas FÃ­sicas.
1. PodrÃ¡n utilizar la declaraciÃ³n simplificada aprobada en el apartado tercero de la presente Orden los contribuyentes cuyas rentas, incluidas las atribuidas por las entidades en rÃ©gimen de atribuciÃ³n de rentas, con independencia de su cuantÃ­a, provengan de alguna de las siguientes fuentes y conceptos:
2. La declaraciÃ³n ordinaria aprobada en el apartado tercero de la presente Orden es aplicable, con carÃ¡cter general, a todos los contribuyentes, siendo su uso obligatorio para aquÃ©llos que no puedan utilizar el modelo simplificado.
Quinto.-Plazo de presentaciÃ³n de las declaraciones del Impuesto sobre la Renta de las Personas FÃ­sicas y del Impuesto sobre el Patrimonio.
El plazo de presentaciÃ³n de las declaraciones del Impuesto sobre la Renta de las Personas FÃ­sicas y del Impuesto sobre el Patrimonio, cualquiera que sea el resultado de la cuota diferencial, serÃ¡, con carÃ¡cter general, el comprendido entre el 3 de mayo y el 1 de julio de 2004, ambos inclusive.
No obstante lo anterior, la confirmaciÃ³n o suscripciÃ³n del borrador de declaraciÃ³n del Impuesto sobre la Renta de las Personas FÃ­sicas remitido por la AdministraciÃ³n tributaria, en los tÃ©rminos establecidos en el apartado decimosexto de la presente Orden, cuyo resultado sea a devolver o negativo, podrÃ¡ efectuarse a partir del 15 de abril y hasta el dÃ­a 1 de julio de 2004, ambos inclusive.
Sexto.-Formas de presentaciÃ³n de las declaraciones del Impuesto sobre la Renta de las Personas FÃ­sicas y del Impuesto sobre el Patrimonio.
En el caso de declaraciÃ³n conjunta por el Impuesto sobre la Renta de las Personas FÃ­sicas, la declaraciÃ³n serÃ¡ suscrita y presentada por los miembros de la unidad familiar mayores de edad que actuarÃ¡n en representaciÃ³n de los menores y de los mayores incapacitados judicialmente integrados en ella, en los tÃ©rminos previstos en la normativa tributaria.
2. Las declaraciones efectuadas a travÃ©s de los servicios de ayuda prestados en las oficinas de la Agencia Estatal de AdministraciÃ³n Tributaria, cuyo resultado sea a devolver, con solicitud de la devoluciÃ³n o con renuncia a la misma, o negativo, podrÃ¡n presentarse, a opciÃ³n del contribuyente, en dicho acto en las citadas oficinas para su inmediata transmisiÃ³n a travÃ©s de la intranet de la Agencia Estatal de AdministraciÃ³n Tributaria.
A tal efecto, una vez confeccionada la declaraciÃ³n, se entregarÃ¡n al contribuyente impresos los ejemplares para el interesado de su declaraciÃ³n, asÃ­ como dos ejemplares, para la AdministraciÃ³n y para el contribuyente, de la hoja resumen de la declaraciÃ³n que se ajustarÃ¡ al modelo que corresponda de los aprobados en los Anexos VII A y VII B de esta Orden. La entrega en las citadas oficinas del ejemplar para la AdministraciÃ³n de la mencionada hoja resumen de la declaraciÃ³n, debidamente firmada por el contribuyente, tendrÃ¡ la consideraciÃ³n de presentaciÃ³n de la declaraciÃ³n. A estos efectos, se entregarÃ¡ al contribuyente, ademÃ¡s de la citada hoja resumen de la declaraciÃ³n, otra hoja con los datos del documento de ingreso o devoluciÃ³n, modelo 100, en el que se dejarÃ¡ constancia de la transmisiÃ³n de la declaraciÃ³n a travÃ©s de la intranet de la Agencia Estatal de AdministraciÃ³n Tributaria, mediante un cÃ³digo electrÃ³nico de 16 caracteres.
3. TendrÃ¡ la consideraciÃ³n de declaraciÃ³n por el Impuesto sobre la Renta de las Personas FÃ­sicas a todos los efectos el borrador de declaraciÃ³n suscrito o confirmado por el contribuyente, en los tÃ©rminos establecidos en el apartado decimosexto de la presente Orden.
1. Los contribuyentes a quienes sea de aplicaciÃ³n la imputaciÃ³n de rentas en el rÃ©gimen de transparencia fiscal internacional a que se refiere el artÃ­culo 75 de la Ley del Impuesto deberÃ¡n presentar, junto con el ejemplar para la AdministraciÃ³n de la declaraciÃ³n, un documento en el que consten los siguientes datos relativos a la entidad no residente en territorio espaÃ±ol:
2. Los contribuyentes que, al amparo de lo establecido en el apartado 10 del artÃ­culo 27 de la Ley 19/1994, de 6 de julio, de modificaciÃ³n del RÃ©gimen EconÃ³mico y Fiscal de Canarias, hayan efectuado en el perÃ­odo impositivo inversiones anticipadas de futuras dotaciones a la reserva para inversiones en Canarias, deberÃ¡n presentar, junto con el ejemplar para la AdministraciÃ³n de la declaraciÃ³n del Impuesto sobre la Renta de las Personas FÃ­sicas, un documento en el que conste la citada materializaciÃ³n y su sistema de financiaciÃ³n.
Octavo.-Lugar de presentaciÃ³n e ingreso de las declaraciones del Impuesto sobre la Renta de las Personas FÃ­sicas y del Impuesto sobre el Patrimonio.
1. Los contribuyentes obligados a declarar por el Impuesto sobre la Renta de las Personas FÃ­sicas o por el Impuesto sobre el Patrimonio deberÃ¡n determinar la deuda tributaria que corresponda por estos impuestos e ingresar, en su caso, los importes resultantes en el Tesoro PÃºblico al tiempo de presentar las respectivas declaraciones. Todo ello, sin perjuicio de lo establecido en el apartado noveno para los casos de fraccionamiento del pago resultante de la declaraciÃ³n del Impuesto sobre la Renta de las Personas FÃ­sicas y para los supuestos de solicitud de suspensiÃ³n del ingreso de la deuda tributaria, sin intereses de demora, realizada por el contribuyente casado y no separado legalmente con cargo a la devoluciÃ³n resultante de su cÃ³nyuge.
2. Declaraciones positivas del Impuesto sobre la Renta de las Personas FÃ­sicas. La presentaciÃ³n y realizaciÃ³n del ingreso resultante de estas autoliquidaciones podrÃ¡n efectuarse en las entidades de depÃ³sito que actÃºan como colaboradoras en la gestiÃ³n recaudatoria (Bancos, Cajas de Ahorro o Cooperativas de crÃ©dito) sitas en territorio espaÃ±ol, incluso aunque el ingreso se efectÃºe fuera del plazo establecido en el apartado quinto de la presente Orden.
TambiÃ©n podrÃ¡ realizarse dicho ingreso, de acuerdo con lo dispuesto en el artÃ­culo 74.2.a) del Reglamento General de RecaudaciÃ³n, aprobado por el Real Decreto 1684/1990, de 20 de diciembre, en la entidad de depÃ³sito que presta el servicio de caja en los locales de las Delegaciones o Administraciones de la Agencia Estatal de AdministraciÃ³n Tributaria, siempre que se hubiera suscrito con dicha entidad el correspondiente convenio para la prestaciÃ³n de dicho servicio.
3. Declaraciones a devolver por el Impuesto sobre la Renta de las Personas FÃ­sicas. La presentaciÃ³n de las mencionadas declaraciones a devolver se podrÃ¡ efectuar tanto en cualquier DelegaciÃ³n de la Agencia Estatal de AdministraciÃ³n Tributaria o Administraciones de la misma, como en cualquier oficina sita en territorio espaÃ±ol de la entidad de depÃ³sito que actÃºe como colaboradora en la gestiÃ³n recaudatoria en la que se desee recibir el importe de la devoluciÃ³n, incluso en este Ãºltimo supuesto aunque la presentaciÃ³n se efectÃºe fuera del plazo establecido en el apartado quinto de la presente Orden. En ambos casos, se deberÃ¡ hacer constar el CÃ³digo Cuenta Cliente (C.C.C.) que identifique la cuenta a la que deba realizarse la transferencia.
La declaraciÃ³n del Impuesto sobre el Patrimonio deberÃ¡ presentarse, en su caso, conjuntamente con la del Impuesto sobre la Renta de las Personas FÃ­sicas en el mismo lugar que Ã©sta, sin perjuicio de lo dispuesto en el apartado decimoctavo de la presente Orden.
En los casos en que la declaraciÃ³n del Impuesto sobre la Renta de las Personas FÃ­sicas sea negativa o se renuncie a la devoluciÃ³n en favor del Tesoro PÃºblico y la correspondiente al Impuesto sobre el Patrimonio sea positiva, ambas deberÃ¡n presentarse en el lugar en el que se efectÃºe el ingreso de Ã©sta Ãºltima, de acuerdo con lo dispuesto en el nÃºmero 2 del presente apartado.
No obstante, si la declaraciÃ³n del Impuesto sobre el Patrimonio es positiva podrÃ¡ presentarse independientemente y en diferente lugar que la declaraciÃ³n del Impuesto sobre la Renta de las Personas FÃ­sicas cuando esta Ãºltima no comporte la obligaciÃ³n de realizar ningÃºn ingreso ni tampoco se solicite en la misma ninguna devoluciÃ³n y deba presentarse conjuntamente con la declaraciÃ³n del Impuesto sobre la Renta de las Personas FÃ­sicas correspondiente al cÃ³nyuge del declarante por haberse acogido ambos cÃ³nyuges, a efectos de este Ãºltimo Impuesto al procedimiento de solicitud de suspensiÃ³n del ingreso de la deuda, sin intereses de demora, a que se refiere el artÃ­culo 80.6 de la Ley del Impuesto.
En los supuestos en que no se presente declaraciÃ³n del Impuesto sobre la Renta de las Personas FÃ­sicas, la declaraciÃ³n del Impuesto sobre el Patrimonio deberÃ¡ presentarse en los lugares recogidos en el nÃºmero 2 del presente apartado si el resultado de esta declaraciÃ³n es positivo, o bien directamente, en cualquier DelegaciÃ³n o AdministraciÃ³n de la Agencia Estatal de AdministraciÃ³n Tributaria, o por correo certificado dirigido a la DelegaciÃ³n o AdministraciÃ³n de la Agencia Estatal de AdministraciÃ³n Tributaria correspondiente al domicilio fiscal del declarante si el resultado es negativo.
Noveno.-Fraccionamiento del pago resultante de la declaraciÃ³n del Impuesto sobre la Renta de las Personas FÃ­sicas.
De acuerdo con lo dispuesto en el artÃ­culo 60.2 del Reglamento del Impuesto, los contribuyentes podrÃ¡n fraccionar, sin interÃ©s ni recargo alguno, el importe del ingreso de la cuota diferencial resultante de su autoliquidaciÃ³n del Impuesto sobre la Renta de las Personas FÃ­sicas en dos partes: la primera, del 60 por 100 de su importe, en el momento de presentar la declaraciÃ³n, y la segunda, del 40 por 100 restante, hasta el dÃ­a 5 de noviembre de 2004, inclusive.
En todo caso, para disfrutar de este beneficio serÃ¡ necesario que la declaraciÃ³n se presente dentro del plazo
establecido en el apartado quinto de esta Orden. No podrÃ¡ fraccionarse segÃºn el procedimiento establecido en este apartado, el ingreso de las declaraciones-liquidaciones complementarias.
DÃ©cimo.-DomiciliaciÃ³n del segundo plazo.
1. Sin perjuicio de lo dispuesto en el apartado decimosÃ©ptimo de esta Orden, los contribuyentes que hayan fraccionado el pago resultante de la declaraciÃ³n del Impuesto sobre la Renta de las Personas FÃ­sicas podrÃ¡n efectuar la domiciliaciÃ³n del 40 por 100 correspondiente al segundo plazo en la entidad colaboradora en que efectÃºen el ingreso del primer plazo, cumplimentando a tal efecto el espacio correspondiente a la domiciliaciÃ³n del segundo plazo del documento de ingreso o devoluciÃ³n, modelo 100.
Dicha cumplimentaciÃ³n servirÃ¡ de justificante de la orden de adeudo en cuenta para la entidad colaboradora, la cual el dÃ­a 5 de noviembre de 2004 procederÃ¡, en su caso, a cargar en cuenta el importe consignado ingresÃ¡ndolo inmediatamente en la cuenta restringida de colaboraciÃ³n en la recaudaciÃ³n de los tributos.
2. Los contribuyentes que, al fraccionar el pago, no deseen domiciliar el segundo plazo en entidad colaboradora, deberÃ¡n efectuar directamente el ingreso de dicho plazo en cualquier oficina situada en territorio espaÃ±ol de estas entidades (Bancos, Cajas de Ahorro o Cooperativas de crÃ©dito) o en la entidad de depÃ³sito que presta el servicio de caja en cualquier DelegaciÃ³n o AdministraciÃ³n de la Agencia Estatal de AdministraciÃ³n Tributaria, siempre que se hubiera suscrito con dicha entidad el correspondiente convenio para la prestaciÃ³n de este servicio en los tÃ©rminos establecidos en el artÃ­culo 74.2.a) del Reglamento General de RecaudaciÃ³n, hasta el dÃ­a 5 de noviembre de 2004, inclusive, mediante la presentaciÃ³n del modelo 102 debidamente cumplimentado.
UndÃ©cimo.-UtilizaciÃ³n de las etiquetas identificativas.
Tampoco serÃ¡ preciso adherir las citadas etiquetas a los borradores de la declaraciÃ³n del Impuesto sobre la Renta de las Personas FÃ­sicas, incluido el documento de ingreso o devoluciÃ³n-confirmaciÃ³n del borrador de declaraciÃ³n, remitidos por la AdministraciÃ³n tributaria.
DuodÃ©cimo.-Ãmbito de aplicaciÃ³n del sistema de presentaciÃ³n telemÃ¡tica de declaraciones del Impuesto sobre la Renta de las Personas FÃ­sicas y del Impuesto sobre el Patrimonio.
a) Los contribuyentes que deban acompaÃ±ar a la declaraciÃ³n cualesquiera documentos adicionales, solicitudes o manifestaciones de opciones no contempladas expresamente en los propios modelos oficiales de declaraciÃ³n.
En particular, no podrÃ¡n efectuar la presentaciÃ³n telemÃ¡tica de la declaraciÃ³n los contribuyentes que deban acompaÃ±ar a la declaraciÃ³n la documentaciÃ³n adicional que se indica en el apartado sÃ©ptimo de esta Orden.
c) Los contribuyentes que incumplan alguna de las condiciones generales para la presentaciÃ³n telemÃ¡tica de las declaraciones establecidas en el apartado decimotercero de esta Orden.
No obstante lo anterior, no podrÃ¡n efectuar la presentaciÃ³n telemÃ¡tica de la declaraciÃ³n los sujetos pasivos que incumplan alguna de las condiciones generales para la presentaciÃ³n telemÃ¡tica de las declaraciones establecidas en el apartado decimotercero de esta Orden.
3. Las personas o entidades autorizadas a presentar por vÃ­a telemÃ¡tica declaraciones en representaciÃ³n de terceras personas, de acuerdo con lo dispuesto en el Real Decreto 1377/2002, de 20 de diciembre, que desarrolla la colaboraciÃ³n social en la gestiÃ³n de los tributos para la presentaciÃ³n telemÃ¡tica de declaraciones, comunicaciones y otros documentos tributarios ("BoletÃ­n Oficial del Estado" del 21) y en la Orden HAC/1398/2003, de 27 de mayo, por la que se establecen los supuestos y condiciones en que podrÃ¡ hacerse efectiva la colaboraciÃ³n social en la gestiÃ³n de los tributos, y se extiende Ã©sta expresamente a la presentaciÃ³n telemÃ¡tica de determinados modelos de declaraciÃ³n y otros documentos tributarios ("BoletÃ­n Oficial del Estado" de 3 de junio), podrÃ¡n hacer uso de dicha facultad, respecto de las declaraciones del Impuesto sobre la Renta de las Personas FÃ­sicas y del Impuesto sobre el Patrimonio.
4. A partir del 30 de abril de 2005, no se podrÃ¡ efectuar la presentaciÃ³n telemÃ¡tica de las declaraciones del Impuesto sobre la Renta de las Personas FÃ­sicas y del Impuesto sobre el Patrimonio del ejercicio 2003.
Decimotercero.-Condiciones generales para la presentaciÃ³n telemÃ¡tica de las declaraciones del Impuesto sobre la Renta de las Personas FÃ­sicas y del Impuesto sobre el Patrimonio.
b) El declarante deberÃ¡ tener instalado en el navegador un certificado de usuario X.509.V3 expedido por la FÃ¡brica Nacional de Moneda y Timbre-Real Casa de la Moneda de acuerdo con el procedimiento establecido en los anexos III y VI de la Orden de 24 de abril de 2000, por la que se establecen las condiciones generales y el procedimiento para la presentaciÃ³n telemÃ¡tica de declaraciones del Impuesto sobre la Renta de las Personas FÃ­sicas ("BoletÃ­n Oficial del Estado" del 29), o cualquier otro certificado electrÃ³nico admitido por la Agencia Estatal de AdministraciÃ³n Tributaria, en los tÃ©rminos previstos en la Orden HAC/1181/2003, de 12 de mayo, por la que se establecen normas especÃ­ficas sobre el uso de la firma electrÃ³nica en las relaciones tributarias por medios electrÃ³nicos, informÃ¡ticos y telemÃ¡ticos con la Agencia Estatal de AdministraciÃ³n Tributaria ("BoletÃ­n Oficial del Estado" del 15).
En el caso de declaraciÃ³n conjunta formulada por ambos cÃ³nyuges, ambos deberÃ¡n haber obtenido el correspondiente certificado de usuario.
Este programa de ayuda podrÃ¡ ser el programa para la declaraciÃ³n del Impuesto sobre la Renta de las Personas FÃ­sicas o para la declaraciÃ³n del Impuesto sobre el Patrimonio del ejercicio 2003 desarrollado por la Agencia Estatal de AdministraciÃ³n Tributaria u otro que obtenga un fichero con el mismo formato.
Decimocuarto.-Procedimiento para la presentaciÃ³n telemÃ¡tica de las declaraciones del Impuesto sobre la Renta de las Personas FÃ­sicas y del Impuesto sobre el Patrimonio.
1. Si se trata de declaraciones a ingresar (Impuesto sobre la Renta de las Personas FÃ­sicas e Impuesto sobre el Patrimonio), el procedimiento a seguir para su presentaciÃ³n serÃ¡ el siguiente:
N.I.F. del contribuyente o sujeto pasivo (9 caracteres) Ejercicio fiscal (2 Ãºltimos dÃ­gitos) PerÃ­odo = 0A (cero A) Documento de ingreso o devoluciÃ³n = 100 Documento de ingreso = 714 Tipo de autoliquidaciÃ³n = "I" Ingreso Importe a ingresar (deberÃ¡ ser mayor que cero).
OpciÃ³n 1: No fracciona el pago.
OpciÃ³n 2: SÃ­ fracciona el pago y no domicilia el segundo plazo.
OpciÃ³n 3: SÃ­ fracciona el pago y sÃ­ domicilia el segundo plazo, en las condiciones establecidas en el apartado dÃ©cimo de esta Orden.
c) A continuaciÃ³n, procederÃ¡ a transmitir la declaraciÃ³n con la firma electrÃ³nica, generada al seleccionar el certificado de usuario previamente instalado en el navegador a tal efecto.
En el supuesto de que la presentaciÃ³n fuese rechazada se mostrarÃ¡n en pantalla los datos del documento de ingreso o devoluciÃ³n (modelo 100) o del documento de ingreso (modelo 714) y la descripciÃ³n de los errores
detectados. En este caso, se deberÃ¡ proceder a subsanar los mismos con el programa de ayuda con el que se generÃ³ el fichero o repitiendo la presentaciÃ³n si el error fuese ocasionado por otro motivo.
El presentador deberÃ¡ imprimir y conservar la declaraciÃ³n aceptada, asÃ­ como el documento de ingreso o devoluciÃ³n (modelo 100) o el documento de ingreso (modelo 714) debidamente validado con el correspondiente cÃ³digo electrÃ³nico.
b) A continuaciÃ³n, procederÃ¡ a transmitir la declaraciÃ³n con la firma electrÃ³nica, generada al seleccionar el certificado de usuario previamente instalado en el navegador a tal efecto.
Decimoquinto.-Procedimiento de remisiÃ³n del borrador de declaraciÃ³n del Impuesto sobre la Renta de las Personas FÃ­sicas.
1. La Agencia Estatal de AdministraciÃ³n Tributaria remitirÃ¡ el borrador de la declaraciÃ³n del Impuesto sobre la Renta de las Personas FÃ­sicas a los contribuyentes obligados a presentar declaraciÃ³n que, habiÃ©ndolo solicitado conforme a lo dispuesto en los apartados tercero, octavo y noveno de la Orden HAC/209/2004, de 3 de febrero, por la que se aprueban el modelo 104, de solicitud de devoluciÃ³n o de borrador de declaraciÃ³n, y el modelo 105, de comunicaciÃ³n de datos adicionales, por el Impuesto sobre la Renta de las Personas FÃ­sicas, ejercicio 2003 ("BoletÃ­n Oficial del Estado" del 9), sus rentas procedan, de acuerdo con lo establecido en el artÃ­culo 80 bis 1. de la Ley del Impuesto, exclusivamente de las siguientes fuentes:
b) Rendimientos del capital mobiliario sujetos a retenciÃ³n o a ingreso a cuenta, asÃ­ como los derivados de Letras del Tesoro.
b) Documento de ingreso o devoluciÃ³n-confirmaciÃ³n del borrador de declaraciÃ³n remitido por la Agencia Estatal de AdministraciÃ³n Tributaria, que se ajustarÃ¡ al modelo que se recoge en el anexo X de la presente Orden.
Este documento constarÃ¡ de dos ejemplares, uno para el contribuyente y otro para la entidad colaboradoraAgencia Estatal de AdministraciÃ³n Tributaria. El nÃºmero de justificante que debe figurar en este documento serÃ¡ un nÃºmero secuencial cuyos tres primeros dÃ­gitos se corresponderÃ¡n con el cÃ³digo 101 si el resultado de la declaraciÃ³n es a ingresar, y con el cÃ³digo 103 si el resultado de la declaraciÃ³n es a devolver o negativo.
3. No obstante lo anterior, de acuerdo con lo dispuesto en el artÃ­culo 80 bis 2. de la Ley del Impuesto, cuando la AdministraciÃ³n tributaria carezca de la informaciÃ³n necesaria para la elaboraciÃ³n del borrador de declaraciÃ³n, pondrÃ¡ a disposiciÃ³n del contribuyente los datos que puedan facilitarle la declaraciÃ³n del Impuesto.
Decimosexto.-SuscripciÃ³n o confirmaciÃ³n del borrador y lugar de presentaciÃ³n e ingreso del mismo.
1. De acuerdo con lo dispuesto en el artÃ­culo 80 bis de la Ley del Impuesto, cuando el contribuyente considere que el borrador de declaraciÃ³n refleja su situaciÃ³n tributaria a efectos de la declaraciÃ³n del Impuesto sobre la Renta de las Personas FÃ­sicas podrÃ¡ suscribirlo o confirmarlo, teniendo el mismo, en este caso, la consideraciÃ³n de declaraciÃ³n del Impuesto sobre la Renta de las Personas FÃ­sicas.
d) Los contribuyentes que tengan derecho a la deducciÃ³n por doble imposiciÃ³n internacional y ejerciten tal derecho.
a) En entidades de depÃ³sito que actÃºen como colaboradoras en la gestiÃ³n recaudatoria. En estos casos, la presentaciÃ³n de la declaraciÃ³n y la realizaciÃ³n del ingreso se efectuarÃ¡ en cualquier oficina de las citadas entidades de depÃ³sito en los tÃ©rminos recogidos en los nÃºmeros 2 y 7 del apartado octavo de la presente Orden, mediante el documento de ingreso o devoluciÃ³n-confirmaciÃ³n del borrador de la declaraciÃ³n, debidamente suscrito por el contribuyente, o por los contribuyentes en el supuesto de declaraciÃ³n conjunta formulada por ambos cÃ³nyuges, en el que se deberÃ¡ hacer constar, en su caso, el CÃ³digo Cuenta Cliente (CCC), asÃ­ como las opciones de fraccionamiento del pago y domiciliaciÃ³n del segundo plazo.
TambiÃ©n podrÃ¡ efectuarse la confirmaciÃ³n del borrador de declaraciÃ³n y la realizaciÃ³n del ingreso resultante, al amparo del correspondiente protocolo de seguridad, en los cajeros automÃ¡ticos, banca electrÃ³nica, banca telefÃ³nica o a travÃ©s de cualquier otro sistema de banca no presencial, de aquellas entidades de depÃ³sito colaboradoras en la gestiÃ³n recaudatoria que asÃ­ lo hayan establecido. A estos efectos, el contribuyente deberÃ¡ facilitar, entre otros datos, su NÃºmero de IdentificaciÃ³n Fiscal (NIF), asÃ­ como el nÃºmero de justificante del documento de ingreso o devoluciÃ³n-confirmaciÃ³n del borrador de la declaraciÃ³n. En el supuesto de declaraciÃ³n conjunta formulada por ambos cÃ³nyuges, deberÃ¡ comunicarse tambiÃ©n el NIF del cÃ³nyuge.
La entidad colaboradora entregarÃ¡ posteriormente al contribuyente justificante de la presentaciÃ³n e ingreso realizados, de acuerdo con las especificaciones recogidas en el Anexo XI de esta Orden, que servirÃ¡ como documento acreditativo tanto de la presentaciÃ³n e ingreso realizados como de las opciones de fraccionamiento del pago y domiciliaciÃ³n del segundo plazo, en su caso, realizadas por el contribuyente.
b) Por medios telemÃ¡ticos a travÃ©s de Internet. En este supuesto, el contribuyente deberÃ¡ tener instalado en el navegador el certificado de usuario a que se refiere la letra b) del nÃºmero 1 del apartado decimotercero de la presente Orden. En caso de declaraciÃ³n conjunta formulada por ambos cÃ³nyuges, los dos deberÃ¡n haber obtenido el correspondiente certificado de usuario. El procedimiento a seguir serÃ¡ el siguiente:
El declarante deberÃ¡ conectarse con la Agencia Estatal de AdministraciÃ³n Tributaria a travÃ©s de Internet o de cualquier otra vÃ­a equivalente que permita la conexiÃ³n, en la direcciÃ³n: https://aeat.es.
El declarante cumplimentarÃ¡ en el formulario correspondiente el CÃ³digo Cuenta Cliente (CCC) y, en su caso, las opciones de fraccionamiento del pago y domiciliaciÃ³n del segundo plazo.
Una vez efectuado el ingreso en la entidad colaboradora, la Agencia Estatal de AdministraciÃ³n Tributaria devolverÃ¡ en pantalla los datos del documento de ingreso o devoluciÃ³n-confirmaciÃ³n del borrador de la declaraciÃ³n validado con un cÃ³digo electrÃ³nico de 16 caracteres en el que constarÃ¡, ademÃ¡s de la fecha y hora de la presentaciÃ³n, el fraccionamiento del pago y, en su caso, la domiciliaciÃ³n del segundo plazo.
a) Por medios telefÃ³nicos, comunicando el contribuyente, entre otros datos, su NÃºmero de IdentificaciÃ³n Fiscal (N.I.F.) y el nÃºmero de referencia del borrador de la declaraciÃ³n. En el supuesto de declaraciÃ³n conjunta formulada por ambos cÃ³nyuges deberÃ¡ comunicarse tambiÃ©n el N.I.F. del cÃ³nyuge. A estos efectos, por la Agencia Estatal de AdministraciÃ³n Tributaria se adoptarÃ¡n las medidas de control precisas que permitan garantizar la identidad de los contribuyentes que efectÃºan la comunicaciÃ³n y la confirmaciÃ³n del borrador de declaraciÃ³n.
La AdministraciÃ³n tributaria remitirÃ¡ posteriormente al contribuyente el certificado correspondiente a la declaraciÃ³n presentada.
b) Por medios telemÃ¡ticos a travÃ©s de Internet, haciendo constar el contribuyente, entre otros datos, su NÃºmero de IdentificaciÃ³n Fiscal (N.I.F) y el nÃºmero de referencia de su borrador. En el supuesto de declaraciÃ³n conjunta formulada por ambos cÃ³nyuges, deberÃ¡ hacerse constar tambiÃ©n el NÃºmero de IdentificaciÃ³n Fiscal (N.I.F.) del cÃ³nyuge. Alternativamente, podrÃ¡ utilizarse esta vÃ­a mediante el correspondiente certificado de usuario.
Si la presentaciÃ³n es aceptada, la Agencia Estatal de AdministraciÃ³n Tributaria devolverÃ¡ en pantalla los datos del documento de ingreso o devoluciÃ³n-confirmaciÃ³n del borrador de la declaraciÃ³n validado con un cÃ³digo electrÃ³nico de 16 caracteres, ademÃ¡s de la fecha y hora de presentaciÃ³n, que el contribuyente deberÃ¡ imprimir y conservar.
c) PodrÃ¡ utilizarse, asimismo, la vÃ­a telemÃ¡tica para dirigir el correspondiente mensaje SMS a la Agencia Estatal de AdministraciÃ³n Tributaria para confirmar el borrador de la declaraciÃ³n. A tal efecto, el contribuyente harÃ¡ constar, entre otros datos, su NÃºmero de IdentificaciÃ³n Fiscal (NIF) y el nÃºmero de referencia de su borrador. En el supuesto de declaraciÃ³n conjunta formulada por ambos cÃ³nyuges, deberÃ¡ comunicarse tambiÃ©n el NIF del cÃ³nyuge. La Agencia Estatal de AdministraciÃ³n Tributaria devolverÃ¡ mensaje SMS al contribuyente, aceptando la confirmaciÃ³n del borrador de la declaraciÃ³n efectuada junto con un cÃ³digo de 16 caracteres que deberÃ¡ conservar.
La AdministraciÃ³n tributaria remitirÃ¡ posteriormente al contribuyente el certificado correspondiente de la declaraciÃ³n presentada.
En caso de no aceptarse la confirmaciÃ³n, la Agencia Estatal de AdministraciÃ³n Tributaria enviarÃ¡ un mensaje SMS al contribuyente comunicando dicha circunstancia e indicando el error que haya existido.
No se podrÃ¡ utilizar esta vÃ­a para confirmar aquellos borradores de declaraciÃ³n cuyo resultado sea a devolver y el contribuyente renuncie a la devoluciÃ³n.
d) En cualquier oficina sita en territorio espaÃ±ol de la entidad de depÃ³sito que actÃºe como colaboradora en la gestiÃ³n recaudatoria en la que se desee recibir el importe de la devoluciÃ³n, asÃ­ como en cualquier DelegaciÃ³n de la Agencia Estatal de AdministraciÃ³n Tributaria o Administraciones de la misma en los tÃ©rminos establecidos en el nÃºmero 3 del apartado octavo de la presente Orden. En estos supuestos, el contribuyente deberÃ¡ presentar debidamente suscrito el documento de ingreso o devoluciÃ³n-confirmaciÃ³n del borrador de la declaraciÃ³n.
No obstante lo anterior, no podrÃ¡ efectuarse en las oficinas de las entidades de depÃ³sito que actÃºen como colaboradoras en la gestiÃ³n recaudatoria la confirmaciÃ³n o suscripciÃ³n del borrador de las declaraciones cuyo resultado sea negativo o aquellas en las que, siendo
su resultado a devolver, el contribuyente renuncie a la devoluciÃ³n.
e) En los cajeros automÃ¡ticos, banca electrÃ³nica, banca telefÃ³nica o a travÃ©s de cualquier otro sistema de banca no presencial, de aquellas entidades de depÃ³sito colaboradoras en la gestiÃ³n recaudatoria que asÃ­ lo hayan establecido, en la que se desee recibir el importe de la devoluciÃ³n, al amparo del correspondiente protocolo de seguridad. A tal efecto, el contribuyente deberÃ¡ hacer constar, entre otros datos, su NÃºmero de IdentificaciÃ³n Fiscal (NIF), asÃ­ como el nÃºmero de justificante del documento de ingreso o devoluciÃ³n-confirmaciÃ³n del borrador de la declaraciÃ³n. En el supuesto de declaraciÃ³n conjunta formulada por ambos cÃ³nyuges, deberÃ¡ hacerse constar tambiÃ©n el NIF del cÃ³nyuge. La entidad colaboradora entregarÃ¡ al contribuyente justificante de la presentaciÃ³n de la declaraciÃ³n, de acuerdo con las especificaciones que correspondan de las recogidas en el Anexo XI de esta Orden, que servirÃ¡ como documento acreditativo de dicha operaciÃ³n.
No obstante lo anterior, no podrÃ¡ utilizarse esta vÃ­a para la confirmaciÃ³n del borrador de la declaraciÃ³n en aquellos supuestos en que el resultado de la declaraciÃ³n sea negativo o cuando el contribuyente renuncie a la devoluciÃ³n.
4. En los supuestos en que el borrador de declaraciÃ³n contenga datos errÃ³neos o la omisiÃ³n de datos concretos, el contribuyente, aportando, entre otros datos, su NÃºmero de IdentificaciÃ³n Fiscal (N.I.F.), el NIF del cÃ³nyuge en los supuestos de declaraciÃ³n conjunta formulada por ambos cÃ³nyuges, y el nÃºmero de referencia del borrador recibido, o haciendo uso de los certificados de usuario, podrÃ¡ instar de la AdministraciÃ³n tributaria, mediante personaciÃ³n en cualquier DelegaciÃ³n o AdministraciÃ³n de la Agencia Estatal de AdministraciÃ³n Tributaria, por medios telefÃ³nicos o telemÃ¡ticos, en estos dos Ãºltimos casos con el correspondiente protocolo de seguridad, su rectificaciÃ³n o la inclusiÃ³n de los que correspondan con objeto de que se proceda por la AdministraciÃ³n tributaria a la elaboraciÃ³n de un nuevo borrador de declaraciÃ³n, que podrÃ¡ ser suscrito o confirmado en los tÃ©rminos establecidos en los nÃºmeros anteriores del presente apartado.
No obstante, en los supuestos contemplados en las letras a), b), d) y e) del nÃºmero 3 del presente apartado, el contribuyente podrÃ¡ aportar los datos identificativos de la cuenta a la que deba realizarse la devoluciÃ³n, CÃ³digo Cuenta Cliente (CCC), o modificar los que a tal efecto figuren en el documento de ingreso o devoluciÃ³n-confirmaciÃ³n del borrador de la declaraciÃ³n sin necesidad de instar la rectificaciÃ³n del borrador recibido en los tÃ©rminos comentados en el pÃ¡rrafo anterior.
5. En todo caso, la confirmaciÃ³n o suscripciÃ³n del borrador de la declaraciÃ³n, asÃ­ como su presentaciÃ³n y, en su caso, la realizaciÃ³n del ingreso resultante del mismo deberÃ¡n efectuarse en el plazo establecido en el apartado quinto de la presente Orden.
6. Cuando el contribuyente considere que el borrador de declaraciÃ³n recibido no refleja su situaciÃ³n tributaria, deberÃ¡ presentar la correspondiente declaraciÃ³n con arreglo al modelo que resulte aplicable de acuerdo con lo dispuesto en el apartado cuarto de la presente Orden.
DecimosÃ©ptimo.-DomiciliaciÃ³n del segundo plazo de las declaraciones del Impuesto sobre la Renta de las Personas FÃ­sicas presentadas por vÃ­a telemÃ¡tica.
Cuando los contribuyentes presenten por vÃ­a telemÃ¡tica la declaraciÃ³n del Impuesto sobre la Renta de las Personas FÃ­sicas o confirmen por esta misma vÃ­a el borrador de declaraciÃ³n y, ademÃ¡s de fraccionar el importe del ingreso de la cuota resultante de su autoliquidaciÃ³n, opten por domiciliar el segundo plazo, serÃ¡ la Agencia Estatal de AdministraciÃ³n Tributaria quien comunique dicha domiciliaciÃ³n a la entidad colaboradora seÃ±alada por el contribuyente en el documento de ingreso o devoluciÃ³n.
Decimoctavo.-Lugar de presentaciÃ³n e ingreso de la declaraciÃ³n del Impuesto sobre el Patrimonio en impreso por contribuyentes que presenten por vÃ­a telefÃ³nica o telemÃ¡tica la declaraciÃ³n del Impuesto sobre la Renta de las Personas FÃ­sicas.
Los contribuyentes que efectÃºen la presentaciÃ³n de la declaraciÃ³n del Impuesto sobre la Renta de las Personas FÃ­sicas por vÃ­a telemÃ¡tica, asÃ­ como los que suscriban o confirmen el borrador de declaraciÃ³n por medios telefÃ³nicos o telemÃ¡ticos y que estando obligados a declarar por el Impuesto sobre el Patrimonio no opten por su presentaciÃ³n telemÃ¡tica, deberÃ¡n presentar la declaraciÃ³n de este Ãºltimo Impuesto en los lugares recogidos en el nÃºmero 6 del apartado octavo de esta Orden si el resultado de la declaraciÃ³n es positivo, o bien directamente, o por correo certificado, ante la DelegaciÃ³n o AdministraciÃ³n de la Agencia Estatal de AdministraciÃ³n Tributaria correspondiente al domicilio fiscal del declarante, si el resultado es negativo.
DisposiciÃ³n adicional Ãºnica.-ModificaciÃ³n de la Orden de 15 de junio de 1995 por la que se desarrolla parcialmente el Reglamento General de RecaudaciÃ³n, en la redacciÃ³n dada al mismo por el Real Decreto 448/1995, de 24 de marzo, en relaciÃ³n con las entidades de depÃ³sito que prestan el servicio de colaboraciÃ³n en la gestiÃ³n recaudatoria.
1. Las referencias contenidas al modelo 100 en el Anexo VII "PresentaciÃ³n centralizada. Ingresos entidades colaboradoras. Especificaciones tÃ©cnicas. Validaciones", apartado "Tipo de registro 3 (registro de detalle).
(Autoliquidaciones, excepto especiales). NÃºmero de justificante" de la Orden de 15 de junio de 1995 quedan redactadas como sigue:
"100 siempre que se trate de modelos en euros presentados por medio de papel impreso en los que la posiciÃ³n tercera del nÃºmero de justificante podrÃ¡ ser tambiÃ©n 1 Ã³ 3: leve."
2. Se derogan las referencias contenidas a los modelos 102 y 714 en el Anexo VII "PresentaciÃ³n centralizada.
Ingresos entidades colaboradoras. Especificaciones tÃ©cnicas. Validaciones", apartado "Tipo de registro 3 (registro de detalle). (Autoliquidaciones, excepto especiales). NÃºmero de justificante" de la Orden de 15 de junio de 1995.
(VER IMÃGENES, PÃGINAS 10354 A 10445)

References: Real Decreto 
 Real Decreto 
 Real Decreto 
 Real Decreto 
 Real Decreto 
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