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Timestamp: 2018-02-22 01:03:35+00:00

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Orden Foral 403/2013, de 3 de mayo, por la que se establecen los procedimientos de realización de los pagos fraccionados en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y se aprueban los modelos 130, de autoliquidación del pago fraccionado, y 005, de domiciliación del referido pago fraccionado - Portal Asesoría y Empresas Thomson Reuters
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ORDEN FORAL 403/2013, DE 3 DE MAYO, POR LA QUE SE ESTABLECEN LOS PROCEDIMIENTOS DE REALIZACIÓN DE LOS PAGOS FRACCIONADOS EN EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS Y SE APRUEBAN LOS MODELOS 130, DE AUTOLIQUIDACIÓN DEL PAGO FRACCIONADO, Y 005, DE DOMICILIACIÓN DEL REFERIDO PAGO FRACCIONADO (BOG DEL 9)
Capítulo I. Aspectos generales de realización de los pagos fraccionados (Arts. 1 y 2)
Art. 1. Procedimientos de realización de los pagos fraccionados en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
Art. 2. Obligados a efectuar pagos fraccionados
Capítulo II. Realización de pagos fraccionados mediante modelo 130 (Arts. 3 a 7)
Art. 3. Aprobación del modelo 130
Art. 4. Formas de presentación
Art. 6. Lugar de presentación del modelo 130 en soporte papel e ingreso de la deuda
Art. 7. Forma y plazo de ingreso del modelo 130 por Internet
Capítulo III. Realización de pagos fraccionados mediante modelo 005 (Arts. 8 a 11)
Art. 8. Aprobación del modelo 005 y contenido del procedimiento de realización de los pagos fraccionados mediante domiciliación bancaria
Art. 9. Formas de presentación del modelo 005
Art. 10. Plazo de presentación del modelo 005
Art. 11. Lugar de presentación del modelo 005 en soporte papel
Anexo I. Modelo 130
Anexo II. Modelos 130
Anexo III. Modelo 005
El artículo 111 de la Norma Foral 10/2006, de 29 de diciembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, establece que los contribuyentes que ejerzan actividades económicas estarán obligados a efectuar e ingresar pagos fraccionados a cuenta de este Impuesto, en las condiciones que reglamentariamente se determinen.
El artículo 127 y siguientes del Reglamento del Impuesto, aprobado por el Decreto Foral 137/2007, de 18 de diciembre, desarrolla la obligación, especificando su carácter trimestral. Su artículo 132, por otra parte, establece que la declaración e ingreso correspondiente al pago fraccionado se ajustará a las condiciones, requisitos, forma y lugar que determine el Diputado o Diputada Foral de Hacienda y Finanzas.
En los últimos años, las condiciones, requisitos y demás pormenores de realización de los pagos fraccionados se han regulado en la Orden Foral 290/1999, de 23 de marzo, por la que se establecen las modalidades de realización de los pagos fraccionados en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y se aprueban los modelos 130 de autoliquidación del pago fraccionado del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y 005 de domiciliación del referido pago fraccionado. La Orden Foral 165/2004, de 25 de febrero, por la que se regula el procedimiento para la presentación por vía telemática de determinadas declaraciones-liquidaciones, habilitaba, por su parte, la presentación telemática del modelo 130, de pago fraccionado.
El Decreto Foral 48/2012, de 28 de diciembre, por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y se aprueban los coeficientes de actualización aplicables en el ejercicio 2013 para la determinación de las ganancias y pérdidas patrimoniales en el citado impuesto, modifica del 2 al 1 por 100 el porcentaje aplicable sobre el volumen de operaciones del trimestre, a los efectos de determinar la cuantía del pago fraccionado en circunstancias excepcionales, lo que exige la actualización del modelo 130.
Aprovechando esta modificación, se actualiza el contenido de la Orden Foral, integrando en la misma todos los aspectos relativos a la presentación telemática del modelo 130. Además, se ponen al día el resto de extremos relativos a la presentación, tanto del modelo 130 como del modelo 005, de realización de los pagos fraccionados mediante domiciliación bancaria.
Aspectos generales de realización de los pagos fraccionados
Artículo 1. Procedimientos de realización de los pagos fraccionados en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.—Uno. Los contribuyentes del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas que ejerzan actividades económicas y que estén obligados, con arreglo a lo previsto en el artículo 127 y siguientes del Reglamento del Impuesto, aprobado por el Decreto Foral 137/2007, de 18 de diciembre, a efectuar pagos fraccionados trimestrales en relación con las mismas, podrán cumplir dicha obligación, con carácter general y sin perjuicio de lo dispuesto en los apartados 2 y 3 de este artículo, siguiendo uno de los dos procedimientos siguientes:
a) Mediante la presentación del modelo 130, aprobado por la presente Orden Foral, ingresando el importe resultante del mismo.
b) Mediante la domiciliación bancaria de los referidos pagos fraccionados, presentando al efecto el modelo de impreso 005 aprobado por la presente Orden Foral. La domiciliación deberá realizarse en una cuenta de titularidad del contribuyente, abierta en una entidad colaboradora en la gestión recaudatoria de los tributos.
Los contribuyentes que opten por la domiciliación bancaria de los pagos fraccionados no deberán presentar en relación con los mismos el modelo 130.
Dos. No obstante lo dispuesto en el apartado uno, el procedimiento previsto en la letra b) anterior únicamente podrá ser seguido por aquellos contribuyentes que ejerzan actividades económicas cuyo rendimiento neto en el penúltimo ejercicio anterior al de los pagos fraccionados hubiera sido positivo y siempre que no se encuentren en alguna de las siguientes circunstancias calificadas como excepcionales por la normativa vigente:
a) Inicio o cambio de actividad.
b) Realización de actividades de temporada.
Tres. En los supuestos de actividades de temporada, o de inicio o cambio de actividad, así como cuando en el penúltimo ejercicio anterior al de los pagos fraccionados no se hubieran ejercido actividades o por las mismas el rendimiento neto no hubiera sido positivo, los pagos fraccionados en relación con el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas únicamente podrán realizarse siguiendo el procedimiento previsto en la letra a) del apartado uno anterior.
Cuatro. Cuando de la aplicación de lo previsto en la normativa vigente no resulte cantidad a ingresar en concepto de pago fraccionado, el contribuyente no tendrá que presentar el modelo 130 ni efectuar ninguna domiciliación bancaria.
Artículo 2. Obligados a efectuar pagos fraccionados.—Uno. Están obligados a efectuar pagos fraccionados en concepto de pago a cuenta del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas los contribuyentes de este Impuesto que ejerzan actividades económicas.
En virtud de esta obligación los citados contribuyentes deberán autoliquidar e ingresar en la Diputación Foral las cantidades que resulten de lo previsto en el artículo 127 y siguientes del Reglamento del Impuesto, aprobado por el Decreto Foral 137/2007, de 18 de diciembre. Si de la aplicación de lo dispuesto en los mencionados artículos no resultasen cantidades a ingresar, los contribuyentes no deberán presentar declaración.
Dos. No obstante lo previsto en el primer párrafo del apartado uno anterior, los contribuyentes que desarrollen actividades agrícolas, ganaderas o forestales no estarán obligados a efectuar pago fraccionado en relación con las mismas si, en el año natural anterior, al menos el 70 por 100 de los ingresos procedentes de la actividad, con excepción de las subvenciones corrientes o de capital y de las indemnizaciones, fueron objeto de retención o ingreso a cuenta.
Asimismo, los contribuyentes que desarrollen actividades profesionales tampoco estarán obligados a efectuar pago fraccionado en relación con las mismas cuando, en el año natural anterior, al menos el 50 por 100 de los ingresos de la actividad fueron objeto de retención o ingreso a cuenta.
A efectos de lo dispuesto en este apartado, en caso de inicio de la actividad se tendrá en cuenta el porcentaje de ingresos que hayan sido objeto de retención o ingreso a cuenta durante el período a que se refiere el pago fraccionado.
Realización de pagos fraccionados mediante modelo 130
Artículo 3. Aprobación del modelo 130.—Uno. Se aprueba el modelo 130 de autoliquidación del pago fraccionado del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, que figura como anexo I de la presente Orden Foral.
Dos. Se aprueban los diseños físicos y lógicos a los que deberán ajustarse las declaraciones presentadas por medios electrónicos del modelo 130 a través de fichero, que se incluyen como anexo II de la presente Orden Foral.
Artículo 4. Formas de presentación.—Uno. Las formas de presentación del modelo 130 son las siguientes:
a) Soporte papel, que se deberá ajustar al diseño que figura como anexo I de la presente Orden Foral. El citado soporte comprende dos ejemplares: Ejemplar para la Administración y ejemplar para el interesado.
El referido soporte se podrá obtener mediante la impresión del archivo PDF rellenable que se pondrá a disposición de los usuarios en la página web del Departamento de Hacienda y Finanzas y en la sede electrónica de la Diputación Foral de Gipuzkoa ubicada en la dirección https://www.gfaegoitza.net.
No podrán presentar el modelo 130 en soporte papel los obligados tributarios incluidos en el apartado 1 del artículo 1 de la Orden Foral 1011/2010, de 24 de noviembre, por la que se regula la obligación de efectuar determinados trámites de carácter tributario por vía electrónica.
b) Transmisión electrónica a través del portal de servicios por Internet «Gipuzkoataria». La presentación electrónica de la autoliquidación del modelo 130 se puede realizar vía fichero o vía formulario.
Para realizar la presentación vía fichero, el obligado tributario deberá confeccionar el fichero de forma previa a la transmisión, el cual deberá estar elaborado de acuerdo con los diseños físicos y lógicos previstos en el anexo II de la presente Orden Foral.
Las presentaciones vía fichero y vía formulario se realizarán con arreglo al procedimiento previsto en la Orden Foral 1011/2010, de 24 de noviembre, citada anteriormente.
Dos. La presentación del modelo 130 por Internet podrá efectuarse de forma individual o de forma colectiva, según que el fichero correspondiente contenga los datos de un solo declarante, en el primer caso, o de varios en el segundo.
Tres. La modificación, rectificación o anulación de los modelos 130 presentados por Internet que se efectúe antes de la finalización del plazo a que se refiere el artículo 5 de esta Orden Foral, sólo se podrá efectuar por la misma vía.
Artículo 5. Plazo de presentación.—La presentación del modelo 130 deberá efectuarse trimestralmente en los siguientes plazos:
— Autoliquidación del primer trimestre: Del día 1 de abril al día 10 de mayo.
— Autoliquidación del segundo trimestre: Del día 1 de julio al día 10 de agosto.
— Autoliquidación del tercer trimestre: Del día 1 de octubre al día 10 de noviembre.
— Autoliquidación del cuarto trimestre: Del día 1 de enero al día 10 de febrero del año siguiente.
Artículo 6. Lugar de presentación del modelo 130 en soporte papel e ingreso de la deuda.—Uno. El modelo 130 en soporte papel podrá presentarse en alguna de las entidades autorizadas para actuar como colaboradoras en la recaudación de los tributos (Bancos, Cajas de Ahorro o Cooperativas de Crédito), en los términos previstos en el Reglamento de Recaudación, aprobado por el Decreto Foral 38/2006, de 2 de agosto.
Dos. El ingreso del pago fraccionado presentado en soporte papel se realizará en la entidad colaboradora, al mismo tiempo que se realiza la presentación del modelo 130.
Artículo 7. Forma y plazo de ingreso del modelo 130 por Internet.—Uno. Los ingresos correspondientes a las autoliquidaciones del modelo 130 se efectuarán mediante domiciliación bancaria, con cargo a una cuenta de titularidad del contribuyente, abierta en una entidad colaboradora en la gestión recaudatoria de los tributos, y que a tal efecto indique el contribuyente en la autoliquidación presentada.
Dos. El cargo en la cuenta de domiciliación de la deuda tributaria se efectuará en la fecha que finalice el correspondiente periodo de presentación del modelo.
Tres. La imposibilidad de efectuarse el cargo en la cuenta, bien por inexistencia de saldo suficiente, bien por cualquier otra causa no imputable a la Diputación Foral de Gipuzkoa, determinará la recaudación de la deuda tributaria en vía ejecutiva, de conformidad con lo dispuesto en los artículos 165.1.b) y 165.3 de la Norma Foral 2/2005, de 8 de marzo, General Tributaria del Territorio Histórico de Gipuzkoa.
Realización de pagos fraccionados mediante modelo 005
Artículo 8. Aprobación del modelo 005 y contenido del procedimiento de realización de los pagos fraccionados mediante domiciliación bancaria.—Uno. Se aprueba el modelo 005 de domiciliación del pago fraccionado por los contribuyentes del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas que ejercen actividades económicas, que figura como Anexo III de la presente Orden Foral.
1. Los contribuyentes que opten por la domiciliación bancaria de los pagos fraccionados deberán dirigir la oportuna solicitud de alta al Departamento de Hacienda y Finanzas mediante la presentación del modelo 005 aprobado en el apartado uno anterior.
2. Solicitada la domiciliación de los pagos fraccionados mediante la presentación del modelo 005, el Departamento de Hacienda y Finanzas comprobará que el contribuyente que ha efectuado la misma reúne los requisitos anteriormente referidos en la presente Orden Foral para poder seguir dicho procedimiento de realización de los pagos fraccionados.
En caso de que el contribuyente no reúna dichos requisitos, la solicitud de domiciliación será rechazada, notificándoselo así al contribuyente en el plazo de un mes a contar desde la recepción de dicha solicitud.
Transcurrido el referido plazo sin que se notifique al contribuyente el rechazo de su solicitud de domiciliación, éste podrá entenderla tácitamente admitida.
3. Una vez admitida la solicitud, el Departamento de Hacienda y Finanzas procederá del siguiente modo:
1.º Comprobará, con los datos obrantes en su poder, que el importe del pago fraccionado consignado por el contribuyente en la casilla correspondiente del modelo es correcto, es decir, que asciende a la cantidad prevista legalmente.
2.º En el supuesto de que el contribuyente haya optado por un pago fraccionado superior a la cantidad legalmente prevista, comprobará que dicha cantidad es efectivamente superior a la establecida en la normativa vigente.
3.º En el ejercicio en el que se presente dicho modelo, trimestralmente, en las fechas previstas en el apartado dos del artículo 7 anterior, se cargará el importe del pago fraccionado consignado por el contribuyente en la cuenta bancaria designada al efecto.
4.º En los ejercicios posteriores y en tanto no se presente comunicación de baja por el contribuyente, se cargará en la cuenta designada por el mismo y en los plazos indicados en el número 3.º anterior, el importe del pago fraccionado previsto legalmente.
5.º En el supuesto de que habiendo optado el contribuyente en el momento de solicitar la domiciliación del pago fraccionado por que se le cargase en cuenta el importe previsto legalmente y desee posteriormente que durante el ejercicio se le cargue un importe superior, deberá comunicarlo al Departamento de Hacienda y Finanzas mediante la presentación del modelo 005.
Igualmente, en el supuesto de que habiendo optado en el momento de solicitar la domiciliación del pago fraccionado por que se le cargase en cuenta un importe superior al previsto legalmente y desee posteriormente que se le cargue en cuenta el importe resultante de la normativa vigente, deberá comunicarlo al Departamento de Hacienda y Finanzas mediante la presentación del modelo 005.
Para que dichas comunicaciones surtan efecto en el trimestre correspondiente y siguientes, el modelo 005 deberá presentarse en los mismos plazos previstos en el artículo 10 de la presente Orden Foral.
6.º Efectuado el cargo en cuenta, la entidad financiera colaboradora remitirá al contribuyente el correspondiente recibo justificante de la realización del pago fraccionado en el que constarán, como mínimo, los siguientes datos:
— Trimestre.
— Importe del pago fraccionado.
4. El cargo en la cuenta bancaria tendrá la consideración de autoliquidación del mismo a todos los efectos.
5. La imposibilidad de efectuarse el cargo en la cuenta, bien por inexistencia de saldo suficiente, bien por cualquier otra causa no imputable a la Diputación Foral de Gipuzkoa, se asimilará, a todos los efectos, a la falta de autoliquidación e ingreso del pago fraccionado.
6. En el supuesto de que el contribuyente desee modificar la cuenta bancaria de domiciliación, desee abandonar el procedimiento de domiciliación bancaria de los pagos fraccionados o haya cambiado de actividad, deberá efectuar la oportuna comunicación al Departamento de Hacienda y Finanzas mediante la presentación del correspondiente modelo 005.
Para que dicha comunicación surta efecto en el trimestre correspondiente y siguientes, el modelo 005 deberá presentarse en los mismos plazos previstos en el artículo 10 de la presente Orden Foral.
7. Para realizar el seguimiento de las domiciliaciones de los pagos fraccionados efectuadas por los contribuyentes del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, se creará el correspondiente «Registro de Domiciliaciones» dependiente del Servicio de Gestión de Impuestos Directos del Departamento de Hacienda y Finanzas, en el que quedará constancia de las altas, modificaciones y bajas efectuadas.
Artículo 9. Formas de presentación del modelo 005.—Uno. Las formas de presentación del modelo 005 son las siguientes:
a) Soporte papel, que se deberá ajustar al diseño que figura como anexo III de la presente Orden Foral. El citado soporte comprende dos ejemplares: Ejemplar para la Administración y ejemplar para el interesado.
No podrán presentar el modelo 005 en soporte papel los obligados tributarios incluidos en el apartado 1 del artículo 1 de la Orden Foral 1011/2010, de 24 de noviembre, citada anteriormente.
b) Transmisión electrónica a través del portal de servicios por Internet «Gipuzkoataria». La presentación electrónica del modelo 005 se realizará mediante la transmisión electrónica del fichero PDF previamente confeccionado mediante el archivo PDF rellenable citado en la letra a) anterior.
La presentación del modelo 005 por Internet se realizará con arreglo al procedimiento previsto en la Orden Foral 1011/2010, de 24 de noviembre, citada con anterioridad.
Artículo 10. Plazo de presentación del modelo 005.—Para que la solicitud de domiciliación bancaria surta efecto en el trimestre correspondiente y siguientes, el modelo 005 deberá presentarse en los siguientes plazos:
— Pago fraccionado correspondiente al primer trimestre: Antes del 10 de abril.
— Pago fraccionado correspondiente al segundo trimestre: Antes del 10 de julio.
— Pago fraccionado correspondiente al tercer trimestre: Antes del 10 de octubre.
— Pago fraccionado correspondiente al cuarto trimestre: Antes del 10 de enero.
Artículo 11. Lugar de presentación del modelo 005 en soporte papel.—El modelo 005 deberá presentarse en cualquiera de las Oficinas de Atención Ciudadana del Departamento de Hacienda y Finanzas de la Diputación Foral de Gipuzkoa.
— La Orden Foral 290/1999, de 23 de marzo, por la que se establecen las modalidades de realización de los pagos fraccionados en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y se aprueban los modelos 130 de autoliquidación del pago fraccionado del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y 005 de domiciliación del referido pago fraccionado.
— La Orden Foral 165/2004, de 25 de febrero, por la que se regula el procedimiento para la presentación por vía telemática de determinadas declaraciones-liquidaciones, en lo relacionado con el modelo 130.
Descripción T.Dat Long Pos.Ini Pos.fin
Atribución de rentas: NIF de la entidad Alfn 9 50 58
Atribución de rentas: Nombre de la entidad Alfn 40 59 98
Rendimiento neto del penúltimo año anterior Num 13 99 111
5 por 100 Num 13 112 124
Minoración del 25% de las retenciones del penúltimo año anterior Num 13 125 137
Total Pago Fraccionado Num 13 138 150
Volumen de operaciones del Trimestre Num 13 151 163
1 por 100 Num 13 164 176
Agricultura, Ganadería y Pesca Num 13 177 189
Resto estimación Objetiva
Número de unidades Num 4 190 193
Rendimiento anual personal no asalariado Num 8 194 201
5 por 100 Num 13 202 214
Minoración retenciones del trimestre Num 13 215 227
Total Pago Fraccionado Num 13 228 240
Importe base Num 13 241 253
Reducción a la mitad en Estimación Objetiva Num 13 254 266
Varios cotitulares: porcentaje Num 4 267 270
Varios cotitulares: Imputación Num 13 271 283
Otros ajustes Num 13 284 296
Total a Ingresar Num 13 297 309

References: artículo 111
 artículo 127
 artículo 132

Artículo 1
 artículo 127

Artículo 2
 artículo 127

Artículo 3

Artículo 4
 artículo 1
 artículo 5

Artículo 5

Artículo 6

Artículo 7

Artículo 8
 artículo 7
 artículo 10
 artículo 10

Artículo 9
 artículo 1

Artículo 10

Artículo 11