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Timestamp: 2019-10-19 13:42:34+00:00

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Reglamento de Ejecución (UE) 2015/207 de la Comisión, de 20 de enero de 2015, por el que se establecen disposiciones de aplicación del Reglamento (UE) nº 1303/2013 del Parlamento Europeo y del Consejo por lo que respecta a los modelos del informe de evolución, la presentación de la información sobre un gran proyecto, el plan de acción conjunto, los informes de ejecución para el objetivo de inversión en crecimiento y empleo, la declaración de fiabilidad, la estrategia de auditoría, el dictamen de auditoría y el informe de control anual y la metodología para llevar a cabo el análisis coste-beneficio, y de conformidad con el Reglamento (UE) nº 1299/2013 del Parlamento Europeo y del Consejo por lo que respecta al modelo de los informes de ejecución para el objetivo de cooperación territorial europea
Publicado en DOUEL núm. 38 de 13 de Febrero de 2015
Vigencia desde 14 de Febrero de 2015. Revisión vigente desde 25 de Febrero de 2018
Artículo 1 Modelo de informe de evolución
Artículo 2 Formato de presentación de la información sobre un gran proyecto
Artículo 3 Metodología para la realización del análisis de costes-beneficios
Artículo 4 Formato del modelo de plan de acción conjunto
Artículo 5 Modelo para los informes de ejecución en relación con el objetivo de inversión en crecimiento y empleo
Artículo 6 Modelo de declaración de fiabilidad
Artículo 7 Modelos de estrategia de auditoría, dictamen de auditoría e informe de control anual
Artículo 8 Modelo para los informes de ejecución en relación con el objetivo de cooperación territorial europea
ANEXO I . MODELO DE INFORME DE EVOLUCIÓN
ANEXO II . Formato para la presentación de la información sobre un gran proyecto
ANEXO III . Metodología para la realización del análisis coste-beneficio
2. ELEMENTOS DEL ANÁLISIS COSTE-BENEFICIO
ANEXO IV . Formato del modelo de plan de acción conjunto (PAC)
ANEXO V . Modelo para los informes de ejecución anuales y final en relación con el objetivo de inversión en crecimiento y empleo
ANEXO VI . Modelo de declaración de fiabilidad
ANEXO VII . Modelo de estrategia de auditoría
ANEXO VIII . Modelo de dictamen de auditoría
ANEXO IX . Modelo para el informe de control anual
10. ANEXOS AL INFORME DE CONTROL ANUAL
ANEXO X . Modelo para la elaboración de informes en relación con el objetivo de cooperación territorial europea
DOUEL 14 Febrero. Regl. 2019/256 UE, de 13 Feb. (modifica Regl. (UE) 2015/207 respecto cambios en modelos presentación información sobre gran proyecto, plan acción conjunto, informes ejecución para objetivo inversión crecimiento y empleo y cooperación territorial)
DOUEL 24 Febrero. Regl. 2018/277 UE, de 23 Feb. (modificación Regl. 2015/207 respecto cambios en modelos informes de ejecución respecto objetivo de inversión en crecimiento y empleo y cooperación territorial europea y modelos informe evolución y control anuales)
Regl. 2019/256 UE, de 13 Feb. (modifica Regl. (UE) 2015/207 respecto cambios en modelos presentación información sobre gran proyecto, plan acción conjunto, informes ejecución para objetivo inversión crecimiento y empleo y cooperación territorial)
Véanse apartado 1) del artículo 1 y anexo I del Reglamento de Ejecución (UE) 2019/256 de la Comisión, de 13 de febrero de 2019, por el que se modifica el Reglamento de Ejecución (UE) 2015/207 en lo referente a cambios en los modelos relativos a la presentación de la información sobre un gran proyecto, el plan de acción conjunto, los informes de ejecución para el objetivo de inversión en crecimiento y empleo y el objetivo de cooperación territorial europea, y por el que se corrige dicho Reglamento en lo tocante a los datos para el examen del rendimiento y el marco de rendimiento («D.O.U.E.L.» 14 febrero).
Se modifica el anexo II:
(1) la nota a pie de página del punto C.2 (2) título del último cuadro del punto C.3 (3) el último cuadro del punto C.3 (4) la nota 3 a pie de página del punto E.1.2.
Véase apartado 2) del artículo 1 y el anexo IV del Reglamento de Ejecución (UE) 2019/256 de la Comisión, de 13 de febrero de 2019, por el que se modifica el Reglamento de Ejecución (UE) 2015/207 en lo referente a cambios en los modelos relativos a la presentación de la información sobre un gran proyecto, el plan de acción conjunto, los informes de ejecución para el objetivo de inversión en crecimiento y empleo y el objetivo de cooperación territorial europea, y por el que se corrige dicho Reglamento en lo tocante a los datos para el examen del rendimiento y el marco de rendimiento («D.O.U.E.L.» 14 febero). Se modifica el anexo IV.
Véanse apartado 3) del artículo 1 y del anexo III del Reglamento de Ejecución (UE) 2019/256 de la Comisión, de 13 de febrero de 2019, por el que se modifica el Reglamento de Ejecución (UE) 2015/207 en lo referente a cambios en los modelos relativos a la presentación de la información sobre un gran proyecto, el plan de acción conjunto, los informes de ejecución para el objetivo de inversión en crecimiento y empleo y el objetivo de cooperación territorial europea, y por el que se corrige dicho Reglamento en lo tocante a los datos para el examen del rendimiento y el marco de rendimiento («D.O.U.E.L.» 14 febrero).
Se modifica el anexo V:
1) cuadro 4A del punto 3.2 de la parte A 2) cuadro 9 del punto 3.2 de la parte A 3) cuadro 13 del punto 3.2 de la parte A
Véanse apartado 4) del artículo 1 y del anexo IV deL Reglamento de Ejecución (UE) 2019/256 de la Comisión, de 13 de febrero de 2019, por el que se modifica el Reglamento de Ejecución (UE) 2015/207 en lo referente a cambios en los modelos relativos a la presentación de la información sobre un gran proyecto, el plan de acción conjunto, los informes de ejecución para el objetivo de inversión en crecimiento y empleo y el objetivo de cooperación territorial europea, y por el que se corrige dicho Reglamento en lo tocante a los datos para el examen del rendimiento y el marco de rendimiento («D.O.U.E.L.» 14 febrero). Se modifica el cuadro 8 de la parte A del punto 8.2 del anexo X.
Regl. 2018/277 UE, de 23 Feb. (modificación Regl. 2015/207 respecto cambios en modelos informes de ejecución respecto objetivo de inversión en crecimiento y empleo y cooperación territorial europea y modelos informe evolución y control anuales)
Véase apartado 1) del artículo 1 del Reglamento de Ejecución (UE) 2018/277 de la Comisión, de 23 de febrero de 2018, por el que se modifica el Reglamento (UE) 2015/207 en lo que se refiere a cambios en los modelos para los informes de ejecución en relación con el objetivo de inversión en crecimiento y empleo y con el objetivo de cooperación territorial europea, así como en los modelos del informe de evolución y los informes de control anuales, y por el que se corrige dicho Reglamento en lo que se refiere al modelo para el informe de ejecución en relación con el objetivo de inversión en crecimiento y empleo y el informe de control anual («D.O.U.E.L.» 24 febrero). Se modifican la parte I y III del anexo I.
Véase apartado 2) del artículo 1 del Reglamento de Ejecución (UE) 2018/277 de la Comisión, de 23 de febrero de 2018, por el que se modifica el Reglamento (UE) 2015/207 en lo que se refiere a cambios en los modelos para los informes de ejecución en relación con el objetivo de inversión en crecimiento y empleo y con el objetivo de cooperación territorial europea, así como en los modelos del informe de evolución y los informes de control anuales, y por el que se corrige dicho Reglamento en lo que se refiere al modelo para el informe de ejecución en relación con el objetivo de inversión en crecimiento y empleo y el informe de control anual («D.O.U.E.L.» 24 febrero).
Véase apartado 3) del artículo 1 del Reglamento de Ejecución (UE) 2018/277 de la Comisión, de 23 de febrero de 2018, por el que se modifica el Reglamento (UE) 2015/207 en lo que se refiere a cambios en los modelos para los informes de ejecución en relación con el objetivo de inversión en crecimiento y empleo y con el objetivo de cooperación territorial europea, así como en los modelos del informe de evolución y los informes de control anuales, y por el que se corrige dicho Reglamento en lo que se refiere al modelo para el informe de ejecución en relación con el objetivo de inversión en crecimiento y empleo y el informe de control anual («D.O.U.E.L.» 24 febrero). Se modifica cuadro 2 de la parte A y el título del punto 11.1 de la parte B del anexo X.
Reglamento UE 2015/207, 20 enero rectificado por el artículo 2.2 del Reglamento UE 2018/277, 23 febrero («D.O.U.E.L.» 24 febrero). Se rectifica el cuadro 10.2 del anexo IX.
Visto el Reglamento (UE) nº 1303/2013 del Parlamento Europeo y del Consejo, de 17 de diciembre de 2013, por el que se establecen disposiciones comunes relativas al Fondo Europeo de Desarrollo Regional, al Fondo Social Europeo, al Fondo de Cohesión, al Fondo Europeo Agrícola de Desarrollo Rural y al Fondo Europeo Marítimo y de la Pesca, y por el que se establecen disposiciones generales relativas al Fondo Europeo de Desarrollo Regional, al Fondo Social Europeo, al Fondo de Cohesión y al Fondo Marítimo y de la Pesca, y se deroga el Reglamento (CE) nº 1083/2006 del Consejo (1) , y, en particular, su artículo 52, apartado 4, su artículo 101, párrafos primero y segundo, su artículo 106, párrafo segundo, su artículo 111, apartado 5, su artículo 125, apartado 10, y su artículo 127, apartado 6,
Visto el Reglamento (UE) nº 1299/2013 del Parlamento Europeo y del Consejo, de 17 de diciembre de 2013, por el que se establecen disposiciones específicas relativas al apoyo del Fondo Europeo de Desarrollo Regional al objetivo de cooperación territorial europea (2) , y, en particular, su artículo 14, apartado 5,
(1) El Reglamento de Ejecución (UE) nº 288/2014 de la Comisión (3) establece las disposiciones necesarias para la elaboración de los programas. Con el fin de garantizar la ejecución de los programas financiados por los Fondos Estructurales y de Inversión Europeos (en lo sucesivo, «los Fondos EIE»), es necesario establecer otras disposiciones relativas a la aplicación del Reglamento (UE) nº 1303/2013. Para facilitar una visión de conjunto y el acceso a dichas disposiciones, estas deben establecerse en un acto de ejecución.
(2) El modelo de informe de evolución sobre la ejecución del acuerdo de asociación debe establecer unas condiciones uniformes de presentación de la información requerida en cada parte de dicho informe a fin de garantizar que la información proporcionada sea coherente y comparable y, en caso necesario, pueda agregarse. A tal fin, y habida cuenta de que todos los intercambios de información entre los Estados miembros y la Comisión deben tener lugar a través de un sistema electrónico establecido al efecto, el modelo debe definir asimismo las características técnicas de cada campo, incluido el formato de los datos, el método de entrada de estos y las limitaciones del número de caracteres. Las limitaciones del número de caracteres propuestas para los campos de texto se corresponden con las necesidades de los informes más detallados.
(3) Para cumplir los requisitos establecidos en el Reglamento (UE) nº 1303/2013, el modelo de informe de evolución se divide en cinco partes. En la parte I se presenta la información y la evaluación requeridas para todos los Fondos Estructurales y de Inversión Europeos. En la parte II se recoge la información y la evaluación requeridas en el informe de evolución relativo a la Iniciativa sobre Empleo Juvenil. La información proporcionada en las partes III, IV y V del modelo de informe de evolución deberá facilitarse para el Fondo Europeo de Desarrollo Regional (FEDER), el Fondo Social Europeo (FSE) y el Fondo de Cohesión, cuando, con arreglo al artículo 111, apartado 4, párrafo tercero, del Reglamento (UE) nº 103/2013, los Estados miembros con no más de un programa operativo por Fondo opten por incluir la información requerida en el artículo 50, apartado 5, del mismo Reglamento y la información contemplada en su artículo 111, apartado 4, párrafo segundo, letras a), b), c) y h), en el informe de evolución del acuerdo de asociación, en lugar de en los informes de ejecución anuales presentados en 2017 y 2019 y en el informe final de ejecución. Cuando dicha información se haya proporcionado ya en las partes I o II del informe de evolución, no deberá repetirse en las partes III, IV o V, ya que la información deberá presentarse solo una vez.
(4) Los grandes proyectos representan una parte considerable del gasto de la UE y son de importancia estratégica para la realización de la estrategia de la UE para un crecimiento inteligente, sostenible e integrador. A fin de garantizar una aplicación uniforme, es necesario establecer un formato estándar para la presentación de la información requerida para la aprobación de grandes proyectos. La información indicada en dicho modelo deberá aportar suficientes garantías de que la contribución financiera del FEDER y del Fondo de Cohesión no conducirá a una pérdida importante de puestos de trabajo en centros de producción existentes en la Unión.
(5) Un requisito previo para la aprobación de un gran proyecto es el análisis de costes-beneficios, que comprenderá un análisis económico, un análisis financiero y una evaluación de riesgos. Se deberá elaborar una metodología para la realización del análisis de costes-beneficios que se base en las mejores prácticas reconocidas, con vistas a garantizar la coherencia, la calidad y el rigor tanto en la realización del análisis como en su evaluación por la Comisión o por expertos independientes. El análisis de costes-beneficios de grandes proyectos deberá demostrar que el proyecto es deseable desde el punto de vista económico y que es necesaria la contribución del FEDER y del Fondo de Cohesión para que sea financieramente viable.
(6) Para garantizar unas condiciones uniformes de aplicación del artículo 106 del Reglamento (UE) nº 1303/2013, es necesario establecer un modelo de plan de acción conjunto. Habida cuenta de que todos los intercambios de información entre los Estados miembros y la Comisión deben tener lugar a través de un sistema electrónico establecido al efecto, el modelo deberá definir asimismo las características técnicas de cada campo, incluido el formato de los datos, el método de entrada de estos y las limitaciones del número de caracteres.
(7) Dado que los requisitos de información para el objetivo de inversión en crecimiento y empleo y el objetivo de cooperación territorial europea no son idénticos, es necesario establecer dos modelos de informes de ejecución, uno para los programas operativos correspondientes al objetivo de inversión en crecimiento y empleo y otro para los programas de cooperación pertenecientes al objetivo de cooperación territorial europea. Sin embargo, se deberá garantizar que, cuando los requisitos de información sean los mismos o similares para ambos objetivos, el contenido de los modelos esté lo más armonizado posible.
(8) El modelo para los informes de ejecución anuales y final deberá establecer unas condiciones uniformes de presentación de la información requerida en cada parte de los mismos. De este modo, se garantizará que la información proporcionada sea coherente y comparable y que, en caso necesario, pueda agregarse. A tal fin, y habida cuenta de que todos los intercambios de información entre los Estados miembros y la Comisión deben tener lugar a través de un sistema electrónico establecido al efecto, el modelo debe definir asimismo las características técnicas de cada campo, incluido el formato de los datos, el método de entrada de estos y las limitaciones del número de caracteres. Las limitaciones del número de caracteres propuestas para los campos de texto se corresponden con las necesidades de los informes más detallados.
(9) A fin de cumplir los requisitos del Reglamento (UE) nº 1303/2013 para el informe de ejecución anual correspondiente al objetivo de inversión en crecimiento y empleo, en el que deben proporcionarse distintos tipos de información dependiendo del año, el modelo se divide en tres partes, en cada una de las cuales se presenta claramente la información requerida en el informe de cada año. En la parte A, se indica la información requerida cada año a partir de 2016; en la parte B, se recoge la información adicional que deberá proporcionarse en los informes presentados en 2017 y 2019 y en los informes finales; y en la parte C, se presenta la información que deberá facilitarse en el informe presentado en 2019 y en el informe final, además de la información indicada en las partes A y B. De conformidad con el artículo 111, apartado 4, párrafo tercero, del Reglamento (UE) nº 1303/2013, los Estados miembros con no más de un programa operativo por Fondo podrán incluir determinada información en el informe de evolución en lugar de en los informes de ejecución anuales presentados en 2017 y 2019 y en el informe final de ejecución. Es necesario identificar esta información en el modelo para garantizar una aplicación uniforme de las disposiciones.
(10) Con arreglo al artículo 50, apartado 9, del Reglamento (UE) nº 1303/2013, se pondrán a disposición del público los informes de ejecución anual y final, así como un resumen de su contenido para el ciudadano. Este último deberá cargarse como un fichero separado, en forma de anexo a los informes de ejecución anual y final. No se establece un modelo específico de resumen para el ciudadano, de forma que los Estados miembros podrán utilizar la estructura y el formato que consideren más adecuados.
(11) Para armonizar las normas de elaboración y presentación de la declaración de fiabilidad de la que es responsable la autoridad de gestión en virtud del artículo 125, apartado 4, párrafo primero, letra e), del Reglamento (UE) nº 1303/2013, es necesario establecer unas condiciones uniformes en cuanto a su contenido en la forma de un modelo estándar.
(12) Para armonizar las normas de elaboración y presentación de la estrategia de auditoría, el dictamen de auditoría y el informe de control anual de los que es responsable la autoridad de auditoría en virtud del artículo 127, apartado 4, y apartado 5, párrafo primero, del Reglamento (UE) nº 1303/2013, se debe proporcionar un modelo que establezca unas condiciones uniformes de estructura y especifique la naturaleza y la calidad de la información que se debe utilizar para su elaboración.
(13) A fin de garantizar una rápida aplicación de las medidas previstas en el presente Reglamento, este debe entrar en vigor el día siguiente al de su publicación en el Diario Oficial de la Unión Europea.
El informe de evolución sobre la ejecución del acuerdo de asociación, contemplado en el artículo 52, apartado 1, del Reglamento (UE) nº 1303/2013, deberá redactarse de conformidad con el modelo que figura en el anexo I del presente Reglamento.
La información requerida para la aprobación de un gran proyecto, tal como se indica en el artículo 101, párrafo primero, letras a) a i), del Reglamento (UE) nº 1303/2013, deberá presentarse con arreglo al formato que figura en el anexo II del presente Reglamento.
El análisis coste-beneficio mencionado en el artículo 101, párrafo primero, letra e), del Reglamento (UE) nº 1303/2013, deberá llevarse a cabo de conformidad con la metodología establecida en el anexo III del presente Reglamento.
El contenido del plan de acción conjunto contemplado en el artículo 106, párrafo primero, del Reglamento (UE) nº 1303/2013, deberá definirse de conformidad con el modelo que figura en el anexo IV del presente Reglamento.
Los informes de ejecución anuales y final en relación con el objetivo de inversión en crecimiento y empleo, tal como se mencionan en el artículo 111 del Reglamento (UE) nº 1303/2013, deberán redactarse de conformidad con el modelo que figura en el anexo V del presente Reglamento.
La declaración de fiabilidad contemplada en el artículo 125, apartado 4, párrafo primero, letra e), del Reglamento (UE) nº 1303/2013, deberá presentarse para cada programa operativo con arreglo al modelo que figura en el anexo VI del presente Reglamento.
1. La estrategia de auditoría a la que se hace referencia en el artículo 127, apartado 4, del Reglamento (UE) nº 1303/2013, se elaborará de acuerdo con el modelo que figura en el anexo VII del presente Reglamento.
2. El dictamen de auditoría al que se hace referencia en el artículo 127, apartado 5, párrafo primero, letra a), del Reglamento (UE) nº 1303/2013, deberá elaborarse con arreglo al modelo que figura en el anexo VIII del presente Reglamento.
3. El informe de control anual al que se hace referencia en el artículo 127, apartado 5, párrafo primero, letra b), del Reglamento (UE) nº 1303/2013, deberá elaborarse de conformidad con el modelo que figura en el anexo IX del presente Reglamento.
Los informes de ejecución anuales y final en relación con el objetivo de cooperación territorial europea, tal como se mencionan en el artículo 14 del Reglamento (UE) nº 1299/2013, deberán redactarse de conformidad con el modelo que figura en el anexo X del presente Reglamento.
el 20 de enero de 2015.
MODELO DE INFORME DE EVOLUCIÓN
Formato para la presentación de la información sobre un gran proyecto
Véanse apartado 1) del artículo 1 y anexo I del Reglamento de Ejecución (UE) 2019/256 de la Comisión, de 13 de febrero de 2019, por el que se modifica el Reglamento de Ejecución (UE) 2015/207 en lo referente a cambios en los modelos relativos a la presentación de la información sobre un gran proyecto, el plan de acción conjunto, los informes de ejecución para el objetivo de inversión en crecimiento y empleo y el objetivo de cooperación territorial europea, y por el que se corrige dicho Reglamento en lo tocante a los datos para el examen del rendimiento y el marco de rendimiento («D.O.U.E.L.» 14 febrero). Se modifica el anexo II: (1) la nota a pie de página del punto C.2 (2) título del último cuadro del punto C.3 (3) el último cuadro del punto C.3 (4) la nota 3 a pie de página del punto E.1.2.
Metodología para la realización del análisis coste-beneficio
1.1. El objetivo de un análisis coste-beneficio (en lo sucesivo, «ACB») en el contexto de la política de cohesión es respaldar la evaluación de un gran proyecto, a fin de:
- evaluar si el gran proyecto merece cofinanciación (desde el punto de vista económico);
- evaluar si el gran proyecto necesita cofinanciación (desde el punto de vista financiero).
1.2. El ACB deberá:
- llevarse a cabo lo antes posible en la fase de preparación del proyecto, normalmente al finalizar la fase de diseño preliminar del proyecto;
- considerarse un elemento de la solicitud de gran proyecto que debe tomarse en consideración en conjunción con otros documentos preparados para los grandes proyectos, incluidos los que contienen la información a la que se hace referencia en el artículo 101, párrafo primero, del Reglamento (UE) nº 1303/2013.
1.3. El ACB deberá cumplir los siguientes principios:
- El ACB deberá realizarse en relación con objetivos de política predeterminados.
- El ACB requiere definir el contexto y la perspectiva social pertinente (local, regional, nacional, transfronterizo, mundial).
- El ACB requiere una unidad de medida común (normalmente monetaria).
- El ACB requiere comparar un escenario con la nueva inversión con un escenario sin la nueva inversión (análisis incremental (4) ).
- El ACB requiere establecer un periodo de referencia que sea relevante para el proyecto.
- El ACB requiere la consideración de valores residuales de la inversión.
- El ACB requiere una evaluación de riesgos para abordar la incertidumbre.
1.4. Un ACB para un gran proyecto debe incluir los elementos siguientes:
1) Presentación del contexto.
2) Definición de objetivos.
3) Identificación del proyecto.
4) Resultados de los estudios de viabilidad con análisis de la demanda y de alternativas.
5) Análisis financiero.
7) Evaluación de riesgos.
2.1. Presentación del contexto y definición de objetivos, identificación del proyecto, viabilidad del proyecto con análisis de la demanda y de alternativas
2.1.1. Presentación del contexto
Esta evaluación requiere la definición del contexto social, económico, político e institucional. Los aspectos fundamentales que deben describirse son:
1) las condiciones socioeconómicas del país/región que son relevantes para el proyecto;
2) los aspectos políticos e institucionales, incluidas las políticas económicas existentes y los planes de desarrollo con sus objetivos estratégicos;
3) la dotación actual de infraestructuras y la oferta de servicios;
4) la percepción y las expectativas de la población por lo que respecta al servicio que va a prestarse.
2.1.2. Definición de los objetivos del proyecto
Deberán definirse unos objetivos claros del proyecto a fin de comprobar que la inversión responde a una necesidad existente y de evaluar los resultados y la repercusión del proyecto. En la medida de lo posible, los objetivos deberán cuantificarse mediante indicadores, con puntos de referencia y valores objetivo.
La definición de los objetivos se utilizará para identificar, cuando sea posible y adecuado, los beneficios del proyecto, a fin de evaluar la contribución de este al bienestar, y para alcanzar los objetivos específicos de los ejes prioritarios del programa operativo.
2.1.3. Identificación del proyecto
Un gran proyecto se identificará teniendo en cuenta la definición de gran proyecto que figura en el artículo 100 del Reglamento (UE) nº 1303/2013, así como los siguientes principios:
1) el proyecto deberá identificarse claramente como una unidad de análisis autosuficiente, es decir, los lotes técnicos y las fases administrativas o financieras que no puedan considerarse operativos en sí mismos deberán analizarse en el ACB junto con otras fases constitutivas de un gran proyecto.
2) deberán tenerse en cuenta la zona de impacto, los beneficiarios finales (5) y las partes interesadas cuyo bienestar cuenta en la totalización de los beneficios netos;
3) debe identificarse el organismo responsable de la aplicación y deben analizarse sus capacidades técnicas, financieras e institucionales.
2.1.4. Viabilidad del proyecto con análisis de la demanda y de alternativas
En el análisis de costes-beneficios (si procede) deberán considerarse los estudios de viabilidad, que normalmente abarcan los siguientes aspectos: análisis de la demanda; análisis de alternativas; tecnología disponible; plan de producción (incluido el porcentaje de utilización de la infraestructura); requisitos de personal; escala del proyecto, localización, insumos físicos, calendario y ejecución, fases de expansión y planificación financiera; aspectos medioambientales, aspectos de mitigación del cambio climático (emisiones de GEI), eficiencia en el uso de los recursos y resiliencia a las repercusiones del cambio climático y a las catástrofes naturales Deberá tenerse en cuenta lo siguiente:
1) El análisis de viabilidad identifica los condicionantes potenciales y las soluciones correspondientes en relación con los aspectos técnico, económico, medioambiental, de mitigación del cambio climático y adaptación al mismo, normativo e institucional. Un proyecto es viable cuando su diseño satisface los condicionantes técnicos, legales, financieros o de otro tipo importantes para la nación, la región o el emplazamiento específico. Pueden ser viables varias alternativas del proyecto.
En el ACB se debe incluir un resumen de los resultados de los estudios de viabilidad. El ACB debe ser coherente con la información presentada en los estudios de viabilidad.
2) El análisis de la demanda identifica y cuantifica la necesidad social de una inversión y considera como mínimo:
- la demanda actual, mediante el uso de modelos y datos reales;
- la demanda prevista, a partir de previsiones macroeconómicas y de sector y estimaciones de la elasticidad de la demanda a los precios pertinentes, la renta y otros determinantes clave;
- los aspectos relacionados con la oferta, incluido el análisis de la oferta existente y el desarrollo previsto (infraestructuras);
- el efecto de red (si existe).
3) El análisis de alternativas se realiza para evaluar y comparar distintas opciones alternativas que generalmente se consideran viables para satisfacer la demanda existente y futura del proyecto y encontrar así la mejor solución. Las alternativas deben compararse teniendo en cuenta distintos criterios, incluidos, por ejemplo, los aspectos técnicos, institucionales, económicos, medioambientales y relacionados con el cambio climático.
El análisis de alternativas debería llevarse a cabo en dos fases; la primera se ocuparía de las alternativas estratégicas básicas (es decir, tipo de infraestructura y localización del proyecto) y la segunda, de las soluciones concretas desde el punto de vista técnico. Si el proyecto se ejecuta en la forma de una asociación públicoprivada, la segunda fase del análisis debería centrarse en la gama de especificaciones de producción que pueden estar incluidas o no en las especificaciones de producción del proyecto de asociación público-privada. La primera fase suele basarse en análisis con múltiples criterios (principalmente cualitativos), mientras que la segunda utiliza principalmente métodos cuantitativos.
Aspectos clave para la selección de la mejor alternativa:
- para justificar adecuadamente la solución encontrada, deben aportarse pruebas de que la alternativa seleccionada constituye la mejor entre las distintas alternativas consideradas en el estudio de viabilidad técnica;
- si distintas alternativas tienen el mismo y único objetivo y las mismas o muy similares externalidades, se recomienda que se base la selección en la solución menos costosa por unidad producida teniendo en cuenta los gastos operativos y de mantenimiento a largo plazo asociados a la misma;
- si los productos y las externalidades difieren entre las distintas alternativas (asumiendo que todas ellas compartan el mismo objetivo), se invita al Estado miembro a realizar un ACB simplificado de las principales alternativas para seleccionar la mejor, a fin de determinar cuál es la más favorable desde el punto de vista socioeconómico, basando la selección en los parámetros económicos del proyecto, incluido su valor actual neto económico (VANE). El ACB simplificado deberá llevarse a cabo sobre la base de estimaciones aproximadas de los datos financieros y económicos clave, incluida la demanda, los costes de inversión, los gastos operativos, los ingresos, los beneficios directos y las externalidades, cuando proceda.
Tal como se establece en el artículo 101, apartado 1, letra e), del Reglamento (UE) nº 1303/2013, el ACB debe contener un análisis financiero.
El análisis financiero incluirá:
a) una evaluación de la rentabilidad financiera de la inversión y del capital nacional;
b) la determinación de la contribución (máxima) adecuada de los Fondos;
c) la comprobación de la viabilidad financiera (sostenibilidad) del proyecto.
El análisis financiero deberá llevarse a cabo, cuando sea posible y adecuado, desde el punto de vista del propietario o el explotador del proyecto, de forma que puedan verificarse los flujos de caja y garantizar un saldo de caja positivo a fin de comprobar la sostenibilidad financiera y calcular los índices de rentabilidad financiera del proyecto de inversión y del capital tomando como base los flujos de caja descontados.
Si el propietario y el explotador no son la misma entidad, deberá llevarse a cabo un análisis financiero consolidado, que excluya los flujos de caja entre el propietario y el explotador.
Cuando sea posible y adecuado, el análisis financiero deberá llevarse a cabo a precios constantes (precios fijados para un año base), pero deberán considerarse los cambios previstos en los precios relativos como parte de la evaluación de riesgos.
2.2.1. Método del flujo de caja descontado, método incremental y otros principios de análisis financiero
El análisis financiero de los grandes proyectos deberá llevarse a cabo teniendo en cuenta las normas establecidas en la sección III (Método de cálculo de los ingresos netos descontados de las operaciones que generan ingresos) del Reglamento Delegado (UE) nº 480/2014 de la Comisión, que incluyen: el método de cálculo de los ingresos netos descontados (incluido el período de referencia y el método incremental) y de descuento de flujos de efectivo (incluido el tipo de descuento financiero en términos reales).
Los datos necesarios para llevar a cabo un análisis financiero son los siguientes:
1) costes de inversión, incluidas inversiones en activos fijos, inversiones en activos no fijos y costes iniciales y, cuando proceda, cambios en el capital de explotación;
2) gastos de sustitución, tal como se definen en el artículo 17, letra a), del Reglamento Delegado (UE) nº 480/2014 de la Comisión;
3) gastos operativos, tal como se definen en el artículo 17, letras b) y c) del Reglamento Delegado (UE) nº 480/2014 de la Comisión;
4) ingresos tal como se definen en el artículo 16 del Reglamento Delegado (UE) nº 480/2014 de la Comisión;
5) fuentes de financiación, incluido el capital propio del inversor (ya sea público o privado), el capital procedente de préstamos (en este caso, la amortización del préstamo y los intereses constituyen una salida del proyecto en el análisis de sostenibilidad) y cualesquiera otros recursos financieros, como subvenciones.
En aquellos sectores en que sea pertinente, incluido el sector del medio ambiente, las tarifas se fijarán de acuerdo con el principio de «quien contamina paga» teniendo en cuenta consideraciones de asequibilidad, tal como se establece en la sección III (Método de cálculo de los ingresos netos descontados de las operaciones que generan ingresos) del Reglamento Delegado (UE) nº 480/2014 de la Comisión, así como con el principio de recuperación total de costes (6) .
El cumplimiento del principio de recuperación total de costes entraña que:
1) las tarifas persigan recuperar en la mayor medida posible los costes de capital, los gastos operativos y los gastos de mantenimiento, incluidos los costes medioambientales y de recursos;
2) la estructura tarifaria maximice los ingresos del proyecto antes que las subvenciones públicas, teniendo en cuenta consideraciones de asequibilidad.
Las limitaciones del principio de «quien contamina paga» y de recuperación total de los costes en las cargas y tasas al usuario:
1) no deberán comprometer la sostenibilidad financiera del proyecto;
2) como norma general, deberán considerarse restricciones temporales y mantenerse solo en tanto subsista la limitación de asequibilidad de los usuarios.
2.2.2. Resultados del análisis financiero
a) Evaluación de la rentabilidad financiera de la inversión y del capital nacional
El valor actual neto financiero (VANF) es el resultado de deducir los costes de inversión y operativos y de sustitución previstos del proyecto (descontados) del valor descontado de los ingresos previstos.
La tasa de rentabilidad financiera (TRF) es la tasa de descuento que arroja un VANF igual a cero.
La rentabilidad financiera de una inversión se evalúa estimando el valor actual neto financiero y la tasa de rentabilidad financiera de la inversión (VANF(C) y TRF(C)). Estos indicadores comparan los costes de inversión con los ingresos netos y miden en qué medida los ingresos netos del proyecto pueden amortizar la inversión, independientemente de las fuentes de financiación. El algunos casos (en el contexto de las ayudas estatales y los operadores privados) se exige el cálculo de la TRF(Kp). El pago de intereses no debe incluirse en el cálculo del VANF(C).
Para que un proyecto necesite la contribución de los Fondos:
El VANF(C) antes de la contribución de la UE deberá ser negativo y la TRF(C) deberá ser inferior a la tasa de descuento utilizada para el análisis (excepto en el caso de algunos proyectos regidos por las normas sobre ayudas estatales, en los que este aspecto puede carecer de importancia).
Si un gran proyecto presenta una alta rentabilidad financiera (por ejemplo, si la TRF(C) es considerablemente mayor que la tasa de descuento financiero), como norma general se considerará suficiente para que un inversor pueda ejecutar el proyecto sin la contribución de la Unión. Solo se puede justificar una contribución de la Unión si se demuestra que la inversión no se puede financiar por sí misma debido a que los riesgos para que un inversor lleve a cabo el proyecto (por ejemplo, un proyecto muy innovador) pueden ser demasiado elevados para realizarlo sin una subvención pública.
La rentabilidad financiera del capital nacional se evalúa estimando el valor actual neto financiero y la tasa de rentabilidad financiera del capital (VANF(K) y TRF(K)). Estos indicadores miden en qué medida los ingresos netos del proyecto son capaces de amortizar los recursos financieros aportados por los fondos nacionales (tanto privados como públicos).
El cálculo del VANF(K) y la TRF(K) precisa lo siguiente:
- los recursos financieros -excluida la ayuda de la UE- invertidos en el proyecto deben tratarse como salidas, independientemente de los costes de inversión;
- las contribuciones de capital deben considerarse en el momento en que son realmente abonadas para el proyecto o reembolsadas (en el caso de préstamos);
- los pagos de intereses deben incluirse en el cuadro para el análisis de la rentabilidad del capital (VANF(K));
- las subvenciones de explotación no deben incluirse en el cuadro para el análisis de la rentabilidad del capital (VANF(K)).
El VANF(K) con la ayuda de la Unión debe ser negativo o igual a cero, y la TRF(K) inferior o igual a la tasa de descuento; de no ser así, se deberá justificar adecuadamente.
Cuando proceda, también deberá calcularse la rentabilidad del capital del promotor del proyecto (TRF(Kp)). Se trata de comparar los ingresos netos de la inversión con los recursos proporcionados por el promotor: es decir, los costes de inversión menos las subvenciones no reembolsables recibidas de la UE o de las autoridades nacionales/regionales. Este ejercicio puede resultar especialmente útil en el contexto de las ayudas estatales, a fin de comprobar que la intensidad de la ayuda (de la UE y nacional) proporciona la mejor relación calidad/precio con el objetivo de limitar la ayuda financiera pública a lo necesario para que el proyecto sea económica o financieramente viable. Si el proyecto prevé un rendimiento positivo importante (es decir, significativamente superior a los parámetros nacionales de referencia sobre la rentabilidad prevista en el sector de que se trate), se demostraría que la subvención recibida conduciría a unos beneficios superiores a los normales para el beneficiario y, por tanto, podría no estar justificada la contribución de la Unión.
b) Determinación de la contribución (máxima) adecuada de los Fondos
La contribución (máxima) adecuada de los Fondos para los proyectos generadores de ingresos debe calcularse con arreglo a uno de los métodos para determinar los ingresos netos potenciales de conformidad con el artículo 61 (Operaciones generadoras de ingresos netos una vez finalizadas) y el anexo V del Reglamento (UE) nº 1303/2013, así como con la sección III del Reglamento Delegado (UE) nº 480/2014 de la Comisión, en la que se establecen las normas para el cálculo de los ingresos netos descontados de las operaciones que generan ingresos netos.
c) Garantía de viabilidad financiera (sostenibilidad)
El análisis de sostenibilidad financiera se basa en proyecciones de flujos de efectivo no descontados. Se utiliza principalmente para demostrar que el proyecto dispondrá cada año de suficientes recursos en efectivo para cubrir los gastos de inversión y operativos durante todo el período de referencia.
Los aspectos clave del análisis de sostenibilidad financiera son los siguientes:
1) la sostenibilidad financiera del proyecto se verifica comprobando que el flujo de caja neto (no descontado) acumulado es positivo (o nulo) sobre una base anual y durante todo el período de referencia considerado;
2) los flujos de caja netos que deben considerarse a este propósito han de:
- tener en cuenta los costes de inversión, todos los recursos financieros (nacionales y de la UE) y los ingresos de caja y los gastos operativos y de sustitución en el momento en el que son abonados, los reembolsos de las obligaciones financieras de la entidad así como las aportaciones de capital, los intereses y los impuestos directos;
- excluir el IVA salvo si no es recuperable;
- no tener en cuenta el valor residual a menos que el activo sea realmente liquidado en el último año de análisis considerado;
3) en el caso de una operación no sujeta a los requisitos establecidos en el artículo 61 del Reglamento (UE) nº 1303/2013, o cuando se prevean en el futuro flujos de caja negativos, deberá indicarse cómo se cubrirán los costes e incluir un claro compromiso a largo plazo del beneficiario/explotador de aportar una financiación adecuada procedente de otras fuentes para garantizar la sostenibilidad del proyecto;
4) si los proyectos se inscriben en una infraestructura preexistente, como los proyectos de ampliación de la capacidad, se deberá comprobar la sostenibilidad financiera global del gestor del sistema en el «escenario con proyecto» (más que la capacidad del segmento ampliado por sí solo) y realizar un análisis de sostenibilidad a nivel de gestor de sistema, cuyos resultados deberán tenerse en cuenta en la evaluación de riesgos.
2.2.3. Análisis financiero en asociaciones público-privadas (APP)
Cuando se realice el análisis financiero para grandes proyectos ejecutados por APP, se deberán tener en cuenta los siguientes aspectos:
1) La tasa de descuento financiero puede aumentarse por encima de la tasa estándar establecida en la sección III (Método de cálculo de los ingresos netos descontados de las operaciones que generan ingresos) del Reglamento Delegado de la Comisión para reflejar un mayor coste de oportunidad del capital para el inversor privado. El beneficiario deberá justificar ese mayor coste de oportunidad caso por caso, aportando pruebas, cuando sea posible, de los rendimientos pasados del socio privado en proyectos similares, u otras pruebas objetivas.
2) En el caso de estructuras de APP en las que el propietario de la infraestructura difiera del gestor, deberá llevarse a cabo un análisis financiero consolidado, que abarque tanto al propietario como al gestor.
3) Salvo en caso de que el socio privado se elija mediante un procedimiento competitivo justo, transparente y abierto que garantice la mejor relación calidad-precio para el socio público (7) , para comprobar la rentabilidad financiera del capital privado y evitar que la ayuda de la UE genere unos beneficios indebidamente altos, deberá calcularse un indicador que mida la rentabilidad financiera del capital invertido por el inversor privado (TRF(Kp)) (8) , comparando los ingresos netos del socio privado con los recursos aportados durante la inversión (ya sea mediante fondos propios o préstamos). La TRF(Kp) resultante deberá compararse con parámetros de referencia nacionales o internacionales sobre la rentabilidad prevista en el sector de que se trate.
2.3. Análisis económico
Tal como se establece en el artículo 101, apartado 1, letra e), del Reglamento (UE) nº 1303/2013, el ACB debe contener un análisis económico.
Un análisis económico se realiza utilizando valores económicos, que reflejan el coste de oportunidad social de bienes y servicios.
2.3.1. Fases clave del análisis económico
El análisis económico debe realizarse a precios contables constantes (sombra) y tomando como punto de partida los flujos de caja del análisis financiero.
El análisis económico consta de las siguientes fases:
1. Correcciones fiscales para excluir del análisis económico los impuestos indirectos (como el IVA o los impuestos sobre consumos específicos), las subvenciones y las meras transferencias efectuadas por una entidad pública (por ejemplo, pagos de los sistemas nacionales de salud). Cuando los impuestos indirectos/subvenciones se destinen a corregir externalidades, deberán incluirse en el análisis económico, si se considera que reflejan adecuadamente el valor social marginal de las externalidades correspondientes y siempre que no se incurra en una doble contabilización con otros costes/beneficios económicos.
2. Conversión de los precios de mercado a precios contables (sombra) mediante la aplicación de factores de conversión a los precios financieros para corregir distorsiones del mercado. Si no se dispone de factores de conversión procedentes de una oficina nacional de planificación y a falta de distorsiones significativas del mercado, el factor de conversión se puede fijar, para simplificar, en uno (CF=1). Los factores de conversión pueden ser más altos (o más bajos) que la unidad cuando los precios contables sean más altos (o más bajos) que los precios de mercado.
3. Monetización de las repercusiones no derivadas del mercado (corrección de externalidades): las externalidades deberán estimarse y valorarse, según corresponda, utilizando el método de preferencia revelada o declarada (por ejemplo, precios hedónicos) u otros métodos.
El análisis económico debe considerar únicamente los efectos directos para evitar una doble contabilización, mientras que los precios sombra y la monetización de externalidades representan, en general, los efectos indirectos.
Los ingresos financieros en forma de tasas, cargas y tarifas al usuario deben excluirse del análisis económico y sustituirse por una estimación de los efectos directos en los usuarios, ya sea mediante la «disposición a pagar» o los precios contables. Las tasas, cargas y tarifas al usuario, en especial en los sectores no expuestos a la competencia del mercado, en sectores regulados o muy influidos por consideraciones políticas, no deberán utilizarse como representación de la «disposición a pagar» del usuario.
4. Descuento de los costes y los beneficios estimados: una vez estimados los costes y los beneficios económicos, se debe aplicar el método estándar de flujo de caja descontado utilizando una tasa de descuento social (TDS).
Sobre la base de la tasa social de preferencias en el tiempo (TSPT), se estiman las siguientes referencias para la tasa de descuento social: 4,95% para los Estados miembros objeto de la política de cohesión y 2,77% para los demás. Para simplificar, como norma general deberá utilizarse una tasa de descuento social del 5% para los Estados miembros objeto de la política de cohesión (Bulgaria, Croacia, Chipre, República Checa, Estonia, Grecia, Hungría, Letonia, Lituania, Malta, Polonia, Portugal, Rumanía, Eslovaquia y Eslovenia) y del 3% para los demás Estados miembros (Austria, Bélgica, Dinamarca, Finlandia, Francia, Alemania, Irlanda, Italia, Luxemburgo, Países Bajos, España, Suecia y Reino Unido).
Los Estados miembros pueden establecer un parámetro de referencia para la tasa de descuento social que difiera del 5% o el 3%, a condición de que:
1) justifiquen dicha referencia sobre la base de la previsión de crecimiento económico y de otros parámetros que determinen la TDS en el marco del enfoque TSPT; y
2) garanticen una aplicación coherente de la misma en proyectos similares del mismo país, región o sector.
La información sobre los distintos parámetros de referencia se pondrá a disposición de los beneficiarios y de la Comisión al comienzo del programa operativo.
2.3.2. Cálculo de los indicadores de rendimiento económico
Los siguientes indicadores de rendimiento económico (tal como se definen a continuación) constituyen los indicadores clave para el análisis económico:
1) El valor actual neto económico (VANE) es el principal indicador de referencia para la evaluación de un proyecto. Se define como la diferencia entre los beneficios sociales totales descontados y los costes.
2) Para que un gran proyecto sea aceptable desde el punto de vista económico, el valor actual neto económico del proyecto debe ser positivo (VANE>0), lo que demostraría que la sociedad de una región o un país determinado saldría ganando con el proyecto, ya que sus beneficios superarían a los costes, por lo que el proyecto debería ejecutarse.
3) La tasa de rentabilidad económica (TRE) es la tasa de rentabilidad interna calculada utilizando los valores económicos, y expresa la rentabilidad socioeconómica de un proyecto.
4) La tasa de rentabilidad económica debe ser mayor que la tasa de descuento social (TRE>TDS) para justificar la ayuda de la UE a un gran proyecto.
5) La relación beneficio/coste (B/C) se define como el valor actual neto de los beneficios del proyecto dividido por el valor actual neto de los costes del proyecto.
6) La relación beneficio/coste debe ser mayor de uno (B/C>1) para justificar la ayuda de la UE a un gran proyecto.
En el cuadro 1 figuran los principales beneficios económicos por sectores que deben considerarse en el análisis económico. Pueden añadirse más beneficios económicos si es necesario y está justificado. En algunos casos concretos, los beneficios pueden convertirse en costes económicos, por ejemplo, el aumento de los gastos operativos de los vehículos en determinados proyectos de carreteras.
Sector/subsector Beneficios económicos
i) mejora del acceso al agua potable y a los servicios de tratamiento de las aguas residuales en términos de disponibilidad, fiabilidad y calidad del servicio,
ii) mejora de la calidad del agua potable,
iii) mejora de la calidad de las aguas superficiales y preservación de los servicios del ecosistema debido a la disminución de la contaminación,
iv) ahorro en el coste de los recursos tanto para los productores como para los consumidores,
v) mejora de la salud,
vi) reducción de las emisiones de gases de efecto invernadero.
i) reducción de los riesgos para la salud y el medio ambiente (reducción de la contaminación del aire, el agua y los suelos),
ii) reducción de la extensión/los costes de los vertederos (para instalaciones de tratamiento de residuos),
iii) recuperación de materiales y energía y producción de compost (se evitan los costes de producción alternativa/generación, incluidas externalidades),
iv) reducción de las emisiones de gases de efecto invernadero (p. ej., CO2
o CH4),
v) reducción de las molestias visuales, el ruido y los malos olores.
i) ahorro energético (expresado en valor económico de la energía, incluidas externalidades),
ii incremento del confort,
iii) reducción de las emisiones de gases de efecto invernadero y de gases que no son de efecto invernadero.
Proyectos de fuentes de energía renovables
i) reducción de los costes energéticos de sustitución de la fuente de energía, por ejemplo mediante desplazamiento de alternativas de combustibles fósiles (expresada por el valor económico de la energía generada por la alternativa probablemente desplazada, incluidas externalidades),
ii) reducción de las emisiones de gases de efecto invernadero.
Redes e infraestructuras de electricidad/gas
i) aumento y diversificación del suministro de energía (valor del incremento del gas/electricidad suministrado, incluidas externalidades),
ii) aumento de la seguridad y la fiabilidad del suministro de energía (reducción de las interrupciones de suministro),
iii) reducción de los costes energéticos de sustitución de la fuente de energía,
iv) integración del mercado: variación de los excedentes derivada de los efectos de la alineación de los precios entre lugares (transmisión) o en el tiempo (almacenamiento),
v) mejora de la eficiencia energética,
vi) reducción de las emisiones de gases de efecto invernadero y de gases que no son de efecto invernadero.
Carreteras, ferrocarriles, transporte público
i) reducción de costes generalizados (de movimiento de mercancías /personas):
- ahorro en los gastos de funcionamiento de los vehículos,
ii) reducción de los accidentes,
iii) reducción de las emisiones de gases de efecto invernadero;
iv) reducción de las emisiones de gases que no son de efecto invernadero (repercusión en la contaminación local del aire),
v) reducción de las emisiones de ruido (por ejemplo, proyectos urbanos).
Aeropuertos, puertos marítimos, transporte intermodal
i) reducción de costes generalizados (de movimiento de mercancías/personas):
ii) mejora de la calidad del servicio (por ejemplo, instalación de puertas de contacto en los aeropuertos),
iii) reducción de las emisiones de gases de efecto invernadero,
iv) reducción de las emisiones de gases que no son de efecto invernadero,
v) reducción de las emisiones de ruido.
i) beneficios para las empresas (establecimiento de empresas derivadas y empresas de nueva creación y desarrollo de productos y procesos nuevos o mejorados; efectos indirectos en el conocimiento),
ii) beneficios para investigadores y estudiantes (nuevas investigaciones, formación de capital humano y desarrollo del capital social),
iii) beneficios para el gran público (reducción de riesgos para el medio ambiente y para la salud, y efectos culturales en los visitantes).
i) aumento de la difusión y mejora de la calidad de los servicios digitales, incluido el comercio electrónico, en lo que respecta a los ciudadanos y las empresas (especialmente en zonas rurales),
ii) aumento de la difusión y mejora de la calidad de los servicios digitales, incluida la administración electrónica y la sanidad electrónica, en lo que respecta a la administración pública.
2.3.3. Mitigación del cambio climático y adaptación al mismo en el análisis económico
El ACB debe tener en cuenta los costes y beneficios del proyecto en el contexto de las emisiones de gases de efecto invernadero y del cambio climático. La cuantificación de las emisiones de gases de efecto invernadero del proyecto y la estimación del coste económico de las emisiones de carbono (CO2) utilizado para monetizar las externalidades de dichas emisiones deberán efectuarse con arreglo a un método transparente, acorde con los objetivos de descarbonización de Europa 2050. Por lo que respecta a la adaptación al clima, deben incluirse en el análisis económico los costes de las medidas dirigidas a mejorar la resiliencia del proyecto a las repercusiones del cambio climático que estén debidamente justificadas por los estudios de viabilidad. Los beneficios de esas medidas (por ejemplo, medidas adoptadas para limitar las emisiones de gases de efecto invernadero o mejorar la resiliencia al cambio climático y los fenómenos meteorológicos extremos y otras catástrofes naturales) también deben evaluarse e incluirse en el análisis económico, si es posible cuantificados; de no ser así, adecuadamente descritos.
2.3.4. Análisis económico simplificado en casos especiales
En determinados casos limitados, cuando los beneficios de un gran proyecto sean muy difíciles o imposibles de cuantificar, pero los costes puedan preverse con razonable certeza, en especial para grandes proyectos motivados por la necesidad de cumplir la legislación de la UE, podrá realizarse un análisis coste-eficacia (ACE). En estos casos, la evaluación se centrará en comprobar que el proyecto es la solución más eficiente para proporcionar a la sociedad un servicio necesario, en las condiciones previamente establecidas. Además, deberá incluirse una descripción cualitativa de los principales beneficios económicos.
El ACE se lleva a cabo calculando el coste unitario del beneficio «no monetizado»; es necesario cuantificar los beneficios pero no asignarles un precio monetario o valor económico.
Las condiciones para aplicar el ACE son las siguientes:
- el proyecto genera un solo resultado, que es homogéneo y fácilmente medible;
- ese resultado es un suministro esencial, de modo que la acción destinada a garantizarlo es fundamental;
- el objetivo del gran proyecto es lograr el resultado al mínimo coste;
- no hay externalidades significativas;
- se dispone de abundantes parámetros de referencia que demuestran que la tecnología elegida cumple los criterios mínimos requeridos en materia de rendimiento de los costes.
2.4. Evaluación de riesgos
Tal como se establece en el artículo 101, apartado 1, letra e), del Reglamento (UE) nº 1303/2013, el ACB debe contener un análisis de riesgos. Dicho análisis es necesario para abordar las incertidumbres inherentes a los proyectos de inversión. La evaluación de riesgos permite al promotor del proyecto comprender mejor cómo pueden cambiar las repercusiones estimadas si determinadas variables clave del proyecto acaban siendo distintas de lo previsto. Un análisis pormenorizado de riesgos constituye la base para una estrategia sólida de gestión de riesgos, que a su vez retroalimente el diseño del proyecto. Debe prestarse especial atención al cambio climático y los aspectos medioambientales.
La evaluación de riesgos deberá comprender dos fases:
1) El análisis de sensibilidad, que determina las variables o parámetros «críticos» del modelo, es decir, aquellas variaciones, positivas o negativas, que más repercuten en el indicador de rendimiento del proyecto, deberá tener en cuenta los siguientes aspectos:
- las variables críticas son aquellas en las que una variación de un 1% conduce a una variación superior al 1% del valor actual neto (VAN);
- el análisis se realiza variando un elemento cada vez y determinando el efecto de ese cambio en el VAN;
- los valores de conmutación se definen como el cambio porcentual que debe registrar la variable crítica para hacer el VAN igual a cero;
- el análisis de escenarios permite estudiar la repercusión combinada de determinados conjuntos de valores críticos y, en particular, la combinación de valores optimistas y pesimistas de un grupo de variables para construir distintos escenarios, que pueden mantenerse en determinadas hipótesis.
2) El análisis cualitativo de riesgos, que comprende la prevención y mitigación de riesgos, debe incluir los siguientes elementos:
- una lista de los riesgos a que está expuesto el proyecto;
- una matriz de riesgos, que muestre para cada riesgo identificado:
- las posibles causas de fallo,
- el vínculo con el análisis de sensibilidad, si procede,
- los efectos negativos generados sobre el proyecto,
- los grados jerarquizados (por ejemplo, muy poco probable, poco probable, tan probable como improbable, probable, muy probable) de probabilidad de que se produzca un efecto y su gravedad,
- el nivel de riesgo (es decir, la combinación de probabilidad e impacto),
- identificación de medidas de prevención y mitigación, incluida la entidad encargada de prevenir y mitigar los principales riesgos, procedimientos estándar, cuando proceda, y consideración de las mejores prácticas, si es posible, que deben aplicarse para reducir la exposición al riesgo, cuando se considere necesario;
- interpretación de la matriz de riesgos, incluida una evaluación de los riesgos residuales tras la aplicación de las medidas de prevención y mitigación.
- Además, la evaluación de riesgos puede, cuando proceda (dependiendo de las dimensiones del proyecto y la disponibilidad de datos) y debe, cuando la exposición a los riesgos residuales siga siendo significativa, incluir un análisis probabilístico de los riesgos, que comprenda las siguientes fases:
1) Distribuciones de probabilidad para variables críticas, que informan de la probabilidad de que se produzca un porcentaje determinado de cambio en las variables críticas. Para realizar un análisis cuantitativo de riesgos, es necesario calcular la distribución de probabilidad de las variables críticas.
2) Análisis cuantitativo de riesgos, basado en la simulación de Montecarlo, que proporciona distribuciones de probabilidad e indicadores estadísticos de resultados previstos, STD, etc. de los indicadores de rendimiento financiero y económico del proyecto.
Los principales riesgos por sectores que deben tenerse en cuenta en la evaluación de riesgos se indican en el cuadro 2.
Con el fin de asistir a los promotores de proyectos en la preparación del análisis cualitativo de riesgos de conformidad con este Reglamento, se alienta a los Estados miembros (si lo consideran apropiado y/o viable) a elaborar directrices nacionales sobre la valoración de determinados riesgos estándar de los proyectos, y a enumerar las medidas de mitigación y prevención en los diferentes sectores.
Sector/subsector Riesgos específicos
Riesgos de la demanda:
i) consumo de agua inferior al previsto,
ii) tasa de conexión al sistema colector público más lenta de la prevista.
Riesgos de diseño:
iii) encuestas e investigaciones inadecuadas, por ejemplo, predicciones hidrológicas inexactas,
iv) estimaciones inadecuadas de los costes de diseño.
Riesgos de la adquisición de terrenos:
v) demoras de procedimiento,
vi) precios del suelo más altos de lo previsto.
Riesgos administrativos y de la contratación pública:
vii) demoras de procedimiento,
viii) licencias de obras o permisos de otro tipo, ix) aprobación de servicios,
x) procedimientos legales.
Riesgos de la construcción:
xi) rebasamiento de los costes del proyecto y retrasos en la construcción, xii) riesgos relacionados con el contratista (quiebra, falta de recursos).
xiii) fiabilidad de las fuentes de agua identificadas (cantidad/calidad),
xiv) gastos de mantenimiento y reparación superiores a los previstos, acumulación de averías técnicas.
xv) incremento de las tarifas más lento de lo previsto,
xvi) recaudación de tarifas inferior a la prevista.
Riesgos reglamentarios:
xvii) factores políticos o reglamentarios inesperados que afectan al precio del agua.
xviii) oposición del público.
i) generación de residuos inferior a la prevista,
ii) insuficiente control de caudal/suministro de residuos.
iii) encuestas e investigaciones inadecuadas,
iv) elección de una tecnología inadecuada,
v) estimaciones inadecuadas de costes de diseño.
vi) demoras de procedimiento,
vii) precios del suelo más altos de lo previsto.
viii) demoras de procedimiento.
ix) licencias de obras o permisos de otro tipo,
x) aprobación de servicios.
xi) rebasamiento de los costes del proyecto y retrasos en la construcción,
xii) riesgos relacionados con el contratista (quiebra, falta de recursos).
xiii) composición de los residuos distinta de la prevista o con variaciones inesperadamente grandes,
xiv) gastos de mantenimiento y reparación superiores a los previstos, acumulación de averías técnicas,
xv) los resultados del proceso no cumplen los objetivos de calidad,
xvi) incapacidad para cumplir los límites de las emisiones producidas por la instalación (al aire y/o al agua).
xvii) incremento de las tarifas más lento de lo previsto,
xviii) recaudación de tarifas inferior a la prevista.
xix) cambios en los requisitos medioambientales y en los instrumentos económicos y reglamentarios (por ejemplo, introducción de impuestos sobre los vertidos, prohibición de vertidos).
xx) oposición del público.
i) deficiencias de la demanda,
ii) evolución de los precios de los combustibles competidores,
iii) análisis inadecuado de las condiciones climáticas que afectan a la demanda de energía para calefacción y/o refrigeración.
iv) estimaciones inadecuadas de los costes de diseño,
v) encuestas e investigaciones sobre el terreno inadecuadas,
vi) la innovación de la tecnología de producción o transmisión de energía, o de almacenamiento de energía, convierte en obsoleta a la tecnología del proyecto.
viii) mayores costes para la adquisición de derechos de paso,
ix) demoras de procedimiento.
x) demoras de procedimiento.
xii) inundaciones, corrimientos de tierras, etc.,
xiii) accidentes.
xiv) gastos de mantenimiento y reparación superiores a los previstos, acumulación de averías técnicas, por ejemplo las causadas por las repercusiones del cambio climático,
xv) largos períodos sin servicio debido a accidentes o por causas externas.
xvi) cambios en el sistema de tarifas y/o en el sistema de incentivos,
xvii) estimación inadecuada de las tendencias del precio de la energía.
xviii) cambios en los requisitos medioambientales y en los instrumentos económicos (por ejemplo, sistemas de ayuda FER, diseño RCCDE).
xix) oposición del público.
Carreteras, ferrocarril, transporte público, aeropuertos, puertos marítimos y transporte intermodal
i) previsiones del tráfico distintas de las previstas.
ii) encuestas e investigaciones sobre el terreno inadecuadas,
iii) estimaciones inadecuadas de costes de diseño.
iv) demoras de procedimiento.
v) licencias de obras,
vi) aprobación de servicios.
vii) precios del suelo más altos de lo previsto, viii) demoras de procedimiento.
ix) rebasamiento de los costes del proyecto,
x) inundaciones, corrimientos de tierras, etc.,
xi) hallazgos arqueológicos,
xiii) gastos operativos y de mantenimiento superiores a lo previsto.
xiv) cobro de peajes inferior al previsto.
xv) cambios en los requisitos medioambientales.
xvi) oposición del público.
i) desarrollo de la industria pertinente (demanda de resultados de investigación y demanda de investigación privada),
ii) evolución del mercado de trabajo (demanda de graduados universitarios y repercusión en la demanda de servicios educativos de la zona),
iii) interés del gran público distinto al previsto.
v) selección inadecuada del emplazamiento o retrasos en la finalización del diseño del proyecto,
vi) invención de una nueva tecnología de IDI que convierta en obsoleta a la tecnología de la infraestructura,
vii) falta de una experiencia sólidamente asentada en ingeniería técnica.
viii) retrasos en la obtención de licencias de obras, ix) derechos de propiedad sin resolver,
x) retrasos en la adquisición de derechos de propiedad intelectual o costes superiores a lo esperado para su adquisición,
xi) demoras de procedimiento para la selección del proveedor y la firma del contrato de suministro,
xii) escasez de suministro.
xiii) demoras del proyecto y rebasamientos de costes durante la instalación de los equipos científicos,
xiv) falta de soluciones fijas para satisfacer las necesidades surgidas durante la construcción o el funcionamiento de la infraestructura,
xv) retrasos en las obras complementarias fuera del control del promotor del proyecto.
xvi) falta de personal académico/investigadores,
xvii) complicaciones inesperadas relacionadas con la instalación de equipos especializados,
xviii) retrasos para conseguir un funcionamiento pleno y fiable del equipo,
xix) producción insuficiente de resultados de la investigación,
xx) impactos o accidentes medioambientales inesperados.
xxi) insuficiente financiación comprometida a escala nacional/regional durante la fase operativa,
xxii) estimación inadecuada de los ingresos financieros,
xxiii) incapacidad de satisfacer la demanda de los usuarios,
xxiv) sistema inadecuado de protección y explotación de la propiedad intelectual,
xxv) pérdida de clientes/usuarios existentes debido a la competencia de otros centros de I+D.
Riesgos reglamentarios y del contexto:
i) cambio de orientación de la política estratégica,
ii) cambio del comportamiento esperado de los futuros inversores privados,
iii) cambio de la regulación del mercado minorista,
iv) solicitud de ayuda estatal denegada.
v) difusión del servicio inferior a la estimada entre proveedores minoristas y/o mayoristas,
vi) baja inversión de los proveedores de servicios en la red del «último kilómetro».
vii) estimaciones inadecuadas de costes de diseño.
viii) demoras en la contratación del proyecto,
ix) riesgo de no obtener los derechos de propiedad requeridos.
Riesgos operativos y financieros:
x) aumento de los gastos operativos,
xi) insuficiente financiación comprometida a escala nacional/regional durante la fase operativa,
xii) pérdida de personal clave durante la realización del proyecto.
Fórmulas para el análisis financiero:
- Valor actual neto financiero (VANF)
- Tasa de rentabilidad financiera (FRR)
Donde St es el saldo del flujo de caja en un momento t y at es el factor de descuento financiero elegido para el descuento en el momento t; i es la tasa de descuento financiero.
Fórmulas para el análisis económico
- Valor actual neto económico (ENPV)
- Tasa de rentabilidad económica (ERR)
- Relación beneficio/coste (B/C)
Donde Vt es el saldo de beneficios netos (B-C) en el momento t, B es el flujo total de beneficios en el momento t, C es el flujo total de costes sociales en el momento t, ρt es el factor de descuento social elegido para el descuento en el momento t; r es la tasa de descuento social.
Formato del modelo de plan de acción conjunto (PAC)
Modelo para los informes de ejecución anuales y final en relación con el objetivo de inversión en crecimiento y empleo
Véase apartado 1) del artículo 2 del Reglamento de Ejecución (UE) 2018/277 de la Comisión, de 23 de febrero de 2018, por el que se modifica el Reglamento (UE) 2015/207 en lo que se refiere a cambios en los modelos para los informes de ejecución en relación con el objetivo de inversión en crecimiento y empleo y con el objetivo de cooperación territorial europea, así como en los modelos del informe de evolución y los informes de control anuales, y por el que se corrige dicho Reglamento en lo que se refiere al modelo para el informe de ejecución en relación con el objetivo de inversión en crecimiento y empleo y el informe de control anual («D.O.U.E.L.» 24 febrero). Se corrigen los cuadros 8 y 9 y se inserta entre los puntos 14.6 y 15 y se elimina entre los puntos 15 y 16 una parte C en el anexo V.
Véanse apartado 3) del artículo 1 y del anexo III del Reglamento de Ejecución (UE) 2019/256 de la Comisión, de 13 de febrero de 2019, por el que se modifica el Reglamento de Ejecución (UE) 2015/207 en lo referente a cambios en los modelos relativos a la presentación de la información sobre un gran proyecto, el plan de acción conjunto, los informes de ejecución para el objetivo de inversión en crecimiento y empleo y el objetivo de cooperación territorial europea, y por el que se corrige dicho Reglamento en lo tocante a los datos para el examen del rendimiento y el marco de rendimiento («D.O.U.E.L.» 14 febrero). Se modifica el anexo V: 1) cuadro 4A del punto 3.2 de la parte A 2) cuadro 9 del punto 3.2 de la parte A 3) cuadro 13 del punto 3.2 de la parte A
Véase artículo 2 del Reglamento de Ejecución (UE) 2019/256 de la Comisión, de 13 de febrero de 2019, por el que se modifica el Reglamento de Ejecución (UE) 2015/207 en lo referente a cambios en los modelos relativos a la presentación de la información sobre un gran proyecto, el plan de acción conjunto, los informes de ejecución para el objetivo de inversión en crecimiento y empleo y el objetivo de cooperación territorial europea, y por el que se corrige dicho Reglamento en lo tocante a los datos para el examen del rendimiento y el marco de rendimiento («D.O.U.E.L.» 14 febrero).
Modelo de declaración de fiabilidad
- Identificación del programa o programas operativos (título y CCI (9) ), Fondos y período cubierto por la estrategia de auditoría.
- Confirmación por parte de la autoridad de auditoría de que los organismos que llevan a cabo auditorías con arreglo al artículo 127, apartado 2, del Reglamento (UE) nº 1303/2013, poseen la independencia funcional requerida (y la independencia organizativa, cuando así se requiera de conformidad con el artículo 123, apartado 5, del Reglamento (UE) nº 1303/2013).
- Referencia a las normas de auditoría internacionalmente aceptadas que la autoridad de auditoría tendrá en cuenta para su trabajo de auditoría, tal como se establece en el artículo 127, apartado 3, del Reglamento (UE) nº 1303/2013.
- Referencia a los procedimientos existentes para la elaboración del informe de control y el dictamen de auditoría que deben presentarse a la Comisión de conformidad con el artículo 127, apartado 5, del Reglamento (UE) nº 1303/2013.
- Para un programa CTE, referencia a disposiciones específicas de auditoría y explicación de cómo piensa llevar a cabo la autoridad de auditoría los procesos de coordinación y supervisión con el grupo de auditores de otros Estados miembros afectados por este programa y descripción de las normas de procedimiento adoptadas de conformidad con el artículo 25, apartado 2, del Reglamento (UE) nº 1299/2013.
3.2 Auditorías sobre el funcionamiento de los sistemas de gestión y control (auditorías de sistemas) Indicación de los organismos que deben ser auditados y de los requisitos clave correspondientes en el contexto de las auditorías de sistemas. Cuando proceda, referencia al organismo auditor del que depende la autoridad de auditoría para realizar estas auditorías.
- calidad de las verificaciones administrativas y sobre el terreno establecidas en el artículo 125, apartado 5, del Reglamento (UE) nº 1303/2013, también por lo que respecta a la observancia de las normas en materia de contratación pública, ayudas estatales, requisitos medioambientales e igualdad de oportunidades;
- calidad de la selección de los proyectos y de las verificaciones administrativas y sobre el terreno (tal como se establece en el artículo 125, apartado 5, del Reglamento (UE) nº 1303/2013) en relación con la aplicación de instrumentos financieros;
- funcionamiento y seguridad de los sistemas informáticos establecidos de conformidad con los artículos 72, letra d), 125, apartado 2, letra d) y 126, letra d), del Reglamento (UE) nº 1303/2013; y conexión de estos con el sistema informático «SFC 2014», tal como se prevé en el artículo 74, apartado 4, del Reglamento (UE) nº 1303/2013;
- fiabilidad de los datos relativos a los indicadores y los hitos y a los avances del programa operativo en la consecución de sus objetivos proporcionados por la autoridad de gestión con arreglo al artículo 125, apartado 2, letra a), del Reglamento (UE) nº 1303/2013,
- presentación de informes sobre retiradas y recuperaciones de fondos,
- aplicación de medidas antifraude efectivas y proporcionadas respaldadas por una evaluación de los riesgos de fraude de conformidad con el artículo 125, apartado 4, letra c), del Reglamento (UE) nº 1303/2013.
3.3 Auditorías de operaciones Descripción del método de muestreo (o referencia a documento interno que lo especifique) que se va a utilizar de conformidad con el artículo 127, apartado 1, del Reglamento (UE) nº 1303/2013 y el artículo 28 del Reglamento (UE) nº 480/2014, y de otros procedimientos específicos existentes para las auditorías de operaciones, en particular, en relación con la clasificación y el tratamiento de los errores detectados, lo que incluye las sospechas de fraude.
3.4 Auditorías de las cuentas Descripción del enfoque de auditoría para la auditoría de las cuentas.
3.5 Verificación de la declaración de fiabilidad Referencia a los procedimientos internos en los que se determinen las tareas implicadas en la verificación de las afirmaciones contenidas en la declaración de fiabilidad, con vistas al dictamen de auditoría.
Autoridades/ organismos o ámbitos temáticos específicos que deben auditarse CCI Título del PO Organismo responsable de la auditoría Resultado de la evaluación del riesgo
- Organigrama de la autoridad de auditoría e información sobre su relación con cualquier organismo de auditoría que realice las auditorías, tal como se prevé en el artículo 127, apartado 2, del Reglamento (UE) nº 1303/2013, cuando proceda.
A la Comisión Europea, Dirección General ............
El abajo firmante, en representación de ...................... [nombre de la autoridad designada por el Estado miembro], independiente con arreglo al artículo 123, apartado 4 [y 5, cuando proceda] del Reglamento (UE) nº 1303/2013, ha auditado las cuentas para el ejercicio contable que se inició el 1 de julio de ... [año] y finalizó el 30 de junio de ... [año] (10) y con fecha de ... [fecha de las cuentas presentadas a la Comisión] (en lo sucesivo, «las cuentas»), la legalidad y la regularidad de los gastos cuyo reembolso se ha solicitado a la Comisión en referencia al ejercicio contable (e incluido en las cuentas) y el funcionamiento del sistema de gestión y control, y ha verificado la declaración de fiabilidad de conformidad con el artículo 59, apartado 5, letra b), del Reglamento (UE, Euratom) nº 966/2012,
en relación con el programa operativo ................... [nombre del programa operativo, número CCI] (en lo sucesivo, «el programa»),
al objeto de emitir un dictamen de auditoría de conformidad con el artículo 127, apartado 5, letra a), del Reglamento (UE) nº 1303/2013.
.......... [nombre de la autoridad de gestión], designada como la autoridad de gestión del programa, y ........... [nombre de la autoridad de certificación], designada como la autoridad de certificación del programa, son responsables de garantizar un adecuado funcionamiento del sistema de gestión y control en lo que respecta a las funciones establecidas por los artículos 125 y 126 del Reglamento (UE) nº 1303/2013 (y el artículo 23 del Reglamento (UE) nº 1299/2013) (11) .
En particular, es responsabilidad de .........[nombre de la autoridad de certificación], designada como la autoridad de certificación del programa, la elaboración de las cuentas (de conformidad con el artículo 137 del Reglamento (UE) nº 1303/2013) y la certificación de su exhaustividad, exactitud y veracidad, tal como se exige en el artículo 126, letras b) y c), del Reglamento (UE) nº 1303/2013.
Además, de conformidad con el artículo 126, letra c), del Reglamento (UE) nº 1303/2013, es responsabilidad de la autoridad de certificación certificar que el gasto anotado en las cuentas cumple el Derecho aplicable y se ha efectuado en relación con operaciones seleccionadas para recibir financiación de acuerdo con los criterios aplicables al programa y de conformidad con el Derecho aplicable (12) .
Tal como se establece en el artículo 127, apartado 5, letra a), del Reglamento (UE) nº 1303/2013, mi responsabilidad consiste en emitir de manera independiente un dictamen sobre si las cuentas ofrecen una imagen veraz, si los gastos cuyo reembolso se ha solicitado a la Comisión y que se declararon en las cuentas son legales (12) y regulares, y si el sistema de gestión y control establecido funciona adecuadamente. También es mi responsabilidad incluir en el dictamen una declaración acerca de si el trabajo de auditoría pone en duda las afirmaciones realizadas en la declaración de fiabilidad (13) .
Creo que las pruebas de auditoría recogidas son suficientes y adecuadas para constituir el fundamento de mi dictamen, [en caso de que exista alguna limitación del alcance:] excepto las que se mencionan en el apartado «Limitación del alcance».
Las principales conclusiones extraídas de las auditorías en relación con el programa se presentan en el informe de control anual adjunto, de conformidad con el artículo 127, apartado 5, letra b), del Reglamento (UE) nº 1303/2013.
- las cuentas presentan una imagen veraz, tal como se establece en el artículo 29, apartado 5, del Reglamento (UE) nº 480/2014;
- el sistema de gestión y control establecido funciona adecuadamente, El trabajo de auditoría realizado no pone en entredicho las afirmaciones efectuadas en la declaración de fiabilidad.
- en relación con cuestiones materiales relacionadas con las cuentas: ............................
- en relación con cuestiones materiales relacionadas con la legalidad y la regularidad de los gastos anotados en las cuentas cuyo reembolso se ha solicitado a la Comisión: ..........
- y/o [táchese lo que no proceda] en relación con cuestiones materiales relacionadas con el funcionamiento del sistema de gestión y control (14) : .................
Dicho impacto asciende a .............. [importe en EUR y en %] del gasto total declarado. La contribución de la Unión afectada es, por consiguiente, de ............................. [importe en EUR].
El trabajo de auditoría realizado no pone/pone [táchese lo que no proceda] en entredicho las afirmaciones efectuadas en la declaración de fiabilidad.
[En los casos en que el trabajo de auditoría realizado ponga en entredicho las afirmaciones efectuadas en la declaración de fiabilidad, la autoridad de auditoría presentará en este apartado los aspectos que llevaron a esta conclusión.]
- las cuentas presentan/no presentan [táchese lo que no proceda] una imagen veraz, tal como se establece en el artículo 29, apartado 5, del Reglamento (UE) nº 480/2014;
- el gasto anotado en las cuentas cuyo reembolso se ha solicitado a la Comisión es/no es [táchese lo que no proceda] legal y regular,
- el sistema de gestión y control establecido funciona/no funciona [táchese lo que no proceda] adecuadamente.
- en relación con cuestiones materiales relacionadas con las cuentas: .....
- en relación con cuestiones materiales relacionadas con la legalidad y la regularidad de los gastos anotados en las cuentas cuyo reembolso se ha solicitado a la Comisión: ...................
- en relación con cuestiones materiales relacionadas con el funcionamiento del sistema de gestión y control: (15) .....
El trabajo de auditoría realizado pone en entredicho las afirmaciones efectuadas en la declaración de fiabilidad por lo que respecta a los siguientes aspectos: ...................
[La autoridad de auditoría también puede incluir observaciones sobre cuestiones de importancia que no afecten al presente dictamen, tal como establecen las normas de auditoría aceptadas a escala internacional. En casos excepcionales se puede prever una abstención de opinión de los auditores (16) .]
1.1 Identificación de la autoridad de auditoría responsable y de otros organismos que hayan participado en la elaboración del informe.
1.2 Período de referencia (es decir, el ejercicio contable (17) ).
1.3 Período de auditoría (durante el cual tuvo lugar la auditoría)
1.4 Identificación del programa o programas operativos que abarca el informe y de sus autoridades de gestión y certificación. [Cuando el informe de control anual se refiera a más de un programa o Fondo, se desglosará la información por programas y por Fondos, determinando en cada sección la información que es específica del programa y/o del Fondo, excepto para la sección 10.2, en cuyo caso esta información se presentará en el marco de la sección 5.]
1.5 Descripción de las medidas adoptadas para preparar el informe y elaborar el dictamen de auditoría.
2.1 Información detallada sobre cualquier cambio significativo en los sistemas de gestión y control relativo a las responsabilidades de las autoridades de gestión y certificación, en particular sobre la delegación de funciones a nuevos organismos intermedios, y confirmación de que cumplen los artículos 72 y 73 del Reglamento (UE) nº 1303/2013 tomando como base el trabajo de auditoría llevado a cabo por la autoridad de auditoría con arreglo al artículo 127 de dicho Reglamento.
2.2 Información sobre el seguimiento de los organismos designados de conformidad con el artículo 124, apartados 5 y 6, del Reglamento (UE) nº 1303/2013.
2.3 Deberán indicarse las fechas a partir de las cuales se aplican esos cambios, las fechas de notificación de los cambios a la autoridad de auditoría y la repercusión de los cambios en el trabajo de auditoría.
3.1 Información detallada sobre cualquier cambio que se haya introducido en la estrategia de auditoría, y explicación de las razones del mismo. En particular, indíquese cualquier cambio en el método de muestreo utilizado para las operaciones de auditoría (véase la sección 5 más adelante).
3.2 Diferenciación entre los cambios efectuados o propuestos en una fase avanzada, que no afectan al trabajo realizado durante el período de referencia, y los cambios efectuados durante el período de referencia, que afectan al trabajo y los resultados de la auditoría. Solo se incluirán los cambios con respecto a la versión anterior de la estrategia de auditoría.
4.1 Información detallada sobre los organismos (incluida la autoridad de auditoría) que han llevado a cabo auditorías sobre el adecuado funcionamiento del sistema de gestión y control del programa (tal como se prevé en el artículo 127, apartado 1, del Reglamento (UE) nº 1303/2013) -en lo sucesivo, «auditorías de sistemas».
4.2 Descripción del fundamento para las auditorías realizadas, incluida una referencia a la estrategia de auditoría aplicable, en particular al método de evaluación de riesgos y a los resultados que han conducido a establecer el plan de auditoría para las auditorías de sistemas. En caso de que la evaluación de riesgos haya sido actualizada, dicha actualización se describirá en la sección 3 anterior relativa a los cambios en la estrategia de auditoría.
4.3 En relación con el cuadro en la sección 10.1 siguiente, descripción de los principales resultados y conclusiones extraídos de las auditorías de sistemas, lo que incluye las auditorías que tienen por objeto ámbitos temáticos específicos, tal como se define en la sección 3.2 del anexo VII del presente Reglamento.
4.4 Indicación de si alguno de los problemas detectados se considera de carácter sistémico y de las medidas adoptadas al respecto, incluida la cuantificación del gasto irregular y las correcciones financieras aplicables, de conformidad con el artículo 27, apartado 5, del Reglamento (UE) nº 480/2014.
4.5 Información sobre el seguimiento dado a las recomendaciones resultantes de las auditorías de sistemas de ejercicios contables anteriores.
4.6 Descripción (si procede) de deficiencias específicas relacionadas con la gestión de instrumentos financieros u otros tipos de gastos cubiertos por normas específicas (como por ejemplo ayudas estatales, proyectos que generan ingresos u opciones de costes simplificadas), detectadas con ocasión de las auditorías de sistemas y de las medidas adoptadas por la autoridad de gestión para poner remedio a esas insuficiencias.
4.7 Nivel de garantía obtenido con las auditorías de sistema (bajo/medio/alto) y justificación.
5.1 Indicación de los organismos (incluida la autoridad de auditoría) que realizaron las auditorías de operaciones (tal como se prevé en el artículo 127, apartado 1, del Reglamento (UE) nº 1303/2013 y el artículo 27 del Reglamento (UE) nº 480/2014).
5.2 Descripción del método de muestreo aplicado e información sobre si dicho método es acorde con la estrategia de auditoría.
5.3 Indicación de los parámetros utilizados para el muestreo estadístico y explicación de los cálculos subyacentes y el criterio profesional aplicado. Los parámetros de muestreo incluyen lo siguiente: nivel de materialidad, nivel de confianza, unidad de muestreo, índice de error previsto, intervalo de muestreo, valor de la población, tamaño de la población, tamaño de la muestra e información sobre estratificación (si procede). Los cálculos subyacentes para la selección de la muestra y la tasa de error total (tal como se define en el artículo 28, apartado 14, del Reglamento (UE) nº 480/2014) se darán a conocer en la sección 10.3 siguiente, en un formato que permita la comprensión de los pasos elementales efectuados, de conformidad con el método concreto de muestreo utilizado.
5.4 Conciliación entre el gasto total declarado en euros a la Comisión en relación con el ejercicio contable y la población de la que se extrajo la muestra aleatoria (columna A del cuadro de la sección 10.2 más adelante). Las partidas de conciliación comprenden las unidades de muestreo negativas en las que se hayan efectuado correcciones financieras para el ejercicio contable.
5.5 Cuando existan unidades de muestreo negativas, la confirmación de que han sido tratadas como una población separada, de conformidad con el artículo 28, apartado 7, del Reglamento Delegado (UE) nº 480/2014 de la Comisión. Análisis de los principales resultados de las auditorías de estas unidades, en concreto, centrándose en verificar si las decisiones de aplicación de correcciones financieras (tomadas por el Estado miembro o por la Comisión) se han registrado en las cuentas como retiradas o recuperaciones.
5.6 En caso de que se utilice un método de muestreo no estadístico, indíquense las razones de ello habida cuenta del artículo 127, apartado 1, del Reglamento (UE) nº 1303/2013, el porcentaje de operaciones/gastos cubiertos por las auditorías y las medidas adoptadas para garantizar el carácter aleatorio de la muestra (y, por tanto, su representatividad) y un tamaño suficiente de la muestra que permita a la autoridad de auditoría elaborar un dictamen de auditoría válido. El índice de error previsto se calculará también en caso de muestreo no estadístico.
5.7 Análisis de los principales resultados de las auditorías de operaciones, con una descripción del número de partidas de muestra auditadas, el importe y el tipo (18) de error respectivo de cada operación, la naturaleza (19) de los errores encontrados, el índice de error de los estratos y las deficiencias o irregularidades principales correspondientes (20) , el límite superior del índice de error (cuando proceda), las causas profundas, las medidas correctoras propuestas (incluidas las dirigidas a evitar estos errores en posteriores solicitudes de pago) y el impacto en el dictamen de auditoría. Cuando proceda, proporcione más explicaciones acerca de los datos presentados en las secciones 10.2 y 10.3 más adelante, en particular en relación con el índice de error total.
5.8 Explicaciones relativas a las correcciones financieras efectuadas para el ejercicio contable por la autoridad de certificación o de gestión antes de la presentación de las cuentas a la Comisión, y resultantes de las auditorías de operaciones, incluidas las correcciones a tanto alzado o extrapoladas, tal como se detalla en la sección 10.2 más adelante.
5.9 Comparación del índice de error total y el índice de error residual (21) (tal como se muestra en la sección 10.2 más adelante) con el nivel de materialidad establecido, a fin de determinar si la población contiene inexactitudes importantes o no y el impacto en el dictamen de auditoría.
5.10 Información sobre los resultados de la auditoría de la muestra complementaria (tal como se establece en el artículo 28, apartado 12, del Reglamento (UE) nº 480/2014), en su caso.
5.11 Información detallada sobre si alguno de los problemas detectados se considera de carácter sistémico y de las medidas adoptadas al respecto, incluida la cuantificación del gasto irregular y de las correcciones financieras aplicables.
5.12 Información sobre el seguimiento de las auditorías de operaciones realizadas en ejercicios anteriores, en particular sobre deficiencias de naturaleza sistémica.
5.13 Conclusiones extraídas de los resultados globales de las auditorías de operaciones con relación a la eficacia de los sistemas de gestión y control.
6.1 Indicación de las autoridades/organismos que han llevado a cabo auditorías de cuentas.
6.2 Descripción del enfoque de auditoría utilizado para verificar los elementos de las cuentas definidos en el artículo 137 del Reglamento (UE) nº 1303/2013. Deberá incluirse una referencia al trabajo de auditoría realizado en el contexto de las auditorías de sistemas (que se describe en la sección 4 anterior) y las auditorías de operaciones (que se describe en la sección 5 anterior) con relevancia para la garantía necesaria en relación con las cuentas.
6.3 Indicación de las conclusiones extraídas de la auditoría en relación con la integridad, la exactitud y la veracidad de las cuentas, incluida una indicación de las correcciones financieras efectuadas y reflejadas en las cuentas como seguimiento de los resultados de las auditorías de sistema y/o de operaciones.
6.4 Indicación de si los problemas identificados se consideraron de naturaleza sistémica y de las medidas adoptadas.
7.1 Descripción del procedimiento de coordinación entre la autoridad de auditoría y cualquier organismo de auditoría que realice las auditorías, tal como se prevé en el artículo 127, apartado 2, del Reglamento (UE) nº 1303/2013, cuando proceda.
7.2 Descripción del procedimiento de supervisión y control de calidad aplicado por la autoridad de auditoría a estos organismos de auditoría.
8.1 Cuando proceda, información sobre casos de fraude notificados y sospechas de fraude que se han detectado en el contexto de las auditorías realizadas por la autoridad de auditoría (incluidos los casos comunicados por otros organismos nacionales o de la UE y relacionados con operaciones auditadas por la autoridad de auditoría), junto con las medidas tomadas.
8.2 Cuando proceda, posteriores eventos acaecidos tras la presentación de las cuentas a la autoridad de auditoría y antes de la transmisión del informe de control anual contemplado en el artículo 127, apartado 5, letra b), del Reglamento (UE) nº 1303/2013 a la Comisión, y tenidos en cuenta por la autoridad de auditoría al determinar el nivel de garantía y elaborar su dictamen.
9.1 Indicación del nivel global de garantía sobre el buen funcionamiento del sistema de gestión y control (22) , y explicación de cómo se consiguió este nivel a partir de la combinación de los resultados de las auditorías de sistemas (tal como se refleja en la sección 10.2 más adelante) y las auditorías de operaciones (tal como se refleja en la sección 10.3 más adelante). Cuando proceda, la autoridad de auditoría tendrá en cuenta asimismo los resultados de otros trabajos de auditoría nacionales o de la UE realizados en relación con el ejercicio contable.
9.2 Evaluación de cualesquiera acciones de mitigación aplicadas, como correcciones financieras y valoración de la necesidad de medidas correctoras tanto desde el punto de vista del sistema como desde el financiero.
10.1 Resultados de las auditorías de sistemas (el modelo se define a continuación)
10.2 Resultados de las auditorías de operaciones (el modelo se define a continuación)
10.3 Cálculos subyacentes a la selección de la muestra aleatoria y al índice de error total
10.1 Resultados de las auditorías de sistemas
10.2 Resultados de las auditorías de operaciones
Fondo Número CCI del programa Título del programa A B C D E F G H I
Importe en euros correspondiente a la población de la que se extrajo la muestra(1) Importe en euros correspondiente a la población de la que se extrajo la muestra (23) Cobertura de la muestra aleatoria no estadística (24) Importe del gasto irregular en la muestra aleatoria Índice de error total (25) Correcciones efectuadas como resultado del índice de error total Índice de error total residual Otros gastos auditados (26) Importe del gasto irregular en otros gastos auditados
Importe (27) % (28) % de operaciones cubierto % de gasto cubierto
Modelo para la elaboración de informes en relación con el objetivo de cooperación territorial europea
Reglamento de Ejecución (UE) nº 288/2014 de la Comisión, de 25 de febrero de 2014, que establece normas con arreglo al Reglamento (UE) nº 1303/2013 del Parlamento Europeo y del Consejo, por el que se establecen disposiciones comunes relativas al Fondo Europeo de Desarrollo Regional, al Fondo Social Europeo, al Fondo de Cohesión, al Fondo Europeo Agrícola de Desarrollo Rural y al Fondo Europeo Marítimo y de la Pesca, y por el que se establecen disposiciones generales relativas al Fondo Europeo de Desarrollo Regional, al Fondo Social Europeo, al Fondo de Cohesión y al Fondo Europeo Marítimo y de la Pesca, en relación con el modelo para los programas operativos en el marco del objetivo de inversión en crecimiento y empleo, y con arreglo al Reglamento (UE) nº 1299/2013 del Parlamento Europeo y del Consejo, por el que se establecen disposiciones específicas relativas al apoyo del Fondo Europeo de Desarrollo Regional al objetivo de cooperación territorial europea, en relación con el modelo para los programas de cooperación en el marco del objetivo de cooperación territorial europea (DO L 87 de 22.3.2014, p. 1).
Cuando un gran proyecto consista en un nuevo activo, los ingresos y gastos operativos (o los beneficios y los costes en el análisis económico) serán los de la nueva inversión.
La población que se beneficia directamente del proyecto.
Las disposiciones legislativas específicas de la Unión en relación con los sectores del agua y los residuos (en concreto: la Directiva marco sobre el agua y la Directiva marco de residuos) deberán tenerse en cuenta al aplicar estos principios.
Las condiciones deberán especificarse en el documento nacional de orientación sobre las APP.
Si ya se ha seleccionado un socio privado; en caso contrario, deberá describirse de qué manera se garantizará este aspecto.
Indique los programas operativos cubiertos por un sistema de gestión y control común, en caso de que se prepare una sola estrategia de auditoría para los programas operativos en cuestión, tal como se prevé en el artículo 127, apartado 4, del Reglamento (UE) nº 1303/2013.
Por «ejercicio contable» se entiende el período comprendido del 1 de julio al 30 de junio, salvo para el primer ejercicio contable, con respecto al cual significa el período comprendido entre la fecha de inicio de la subvencionabilidad del gasto y el 30 de junio de 2015.
El último ejercicio contable estará comprendido entre el 1 de julio de 2023 y el 30 de junio de 2024.
Deberá incluirse para los programas CTE.
Tal como se establece en el artículo 6 del Reglamento (UE) nº 1303/2013.
Tal como se define en el artículo 2, apartado 29, del Reglamento (UE) nº 1303/2013 de la Comisión.
Por ejemplo: subvencionabilidad, contratación pública y ayudas estatales.
El índice de error de los estratos deberá darse a conocer cuando se haya aplicado una estratificación de conformidad con el artículo 28, apartado 10, del Reglamento (UE) nº 480/2014, que cubra subpoblaciones con características similares, tales como operaciones que consistan en contribuciones financieras de un programa a instrumentos financieros, partidas de gran valor o fondos (en el caso de programas multifondos).
Error total menos las correcciones indicadas en el punto 5.8 anterior, dividido por la población total.
El nivel global de garantía se corresponderá con una de las cuatro categorías definidas en el cuadro 2 del anexo IV del Reglamento (UE) nº 480/2014.
La columna A hará referencia a la población de la que se extrajo la muestra aleatoria [véase el artículo 127, apartado 1, del Reglamento (UE) n.º 1303/2013], es decir, el importe total del gasto declarado (al que se hace referencia en el artículo 137, apartado 1, letra a), del Reglamento (UE) n.º 1303/2013 y que corresponde a los importes de la columna A del apéndice 1 de las cuentas), menos las unidades de muestreo negativas, si existen. Cuando proceda, deberán presentarse explicaciones en la anterior sección 5.4.
Esta columna hace referencia a los umbrales mínimos de cobertura establecidos en el último párrafo del artículo 127, apartado 1, del Reglamento (UE) n.º 1303/2013 en caso de que se utilice un método de muestreo no estadístico. El requisito del 10 % del gasto declarado se refiere al gasto en la muestra, independientemente de que se utilice un submuestreo. Esto significa que la muestra corresponderá a un mínimo del 10 % del gasto declarado, pero que, cuando se utilice un submuestreo, el gasto efectivamente auditado podrá ser, de hecho, menor.
El índice de error total se calcula antes de que se aplique cualquier corrección financiera en relación con la muestra auditada o la población de la que se extrajo la muestra aleatoria. En los casos en que la muestra aleatoria cubra más de un fondo o programa, el índice de error total (calculado) presentado en la columna E hace referencia a toda la población. Cuando se utilice la estratificación, deberá proporcionarse más información por estrato en la anterior sección 5.7.
Cuando proceda, la columna H hará referencia a los gastos auditados en el contexto de una muestra complementaria.
Esta columna se refiere al importe del gasto auditado y debe completarse con independencia de si se aplican métodos de muestreo estadísticos o no estadísticos. En caso de que se aplique un submuestreo de conformidad con el artículo 28, apartado 9, del Reglamento (UE) n.º 480/2014, solamente se incluirá en esta columna el importe de las partidas de gasto efectivamente auditadas con arreglo al artículo 27 de ese mismo Reglamento.
Esta columna se refiere al porcentaje de gasto auditado en relación con la población y debe completarse con independencia de si se aplican métodos de muestreo estadísticos o no estadísticos.

References: Artículo 1

Artículo 2

Artículo 3

Artículo 4

Artículo 5

Artículo 6

Artículo 7

Artículo 8
 artículo 1
 artículo 1
 artículo 1
 artículo 1
 artículo 1
 artículo 1
 artículo 1
 artículo 2
 artículo 52
 artículo 101
 artículo 106
 artículo 111
 artículo 125
 artículo 127
 artículo 14
 artículo 111
 artículo 50
 artículo 111
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 artículo 127
 artículo 127
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 artículo 1
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 artículo 100
 artículo 101
 artículo 17
 artículo 17
 artículo 16
 artículo 61
 artículo 61
 artículo 101
 artículo 101
 artículo 2
 artículo 1
 artículo 2
 artículo 127
 artículo 123
 artículo 127
 artículo 127
 artículo 25
 artículo 125
 artículo 125
 artículo 74
 artículo 125
 artículo 125
 artículo 127
 artículo 28
 artículo 127
 artículo 123
 artículo 59
 artículo 127
 artículo 23
 artículo 137
 artículo 126
 artículo 126
 artículo 127
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 artículo 29
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 artículo 27
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 artículo 28
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 artículo 137
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 artículo 6
 artículo 2
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 artículo 27