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Timestamp: 2013-05-24 04:13:31+00:00

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Impuesto a las ventas | Gerencie.com
Impuesto a las ventas Índice
Hecho generador del Impuesto a las ventas
Base gravable del Impuesto a las ventas
Productos gravados a la tarifa del 10%
Productos gravados a la tarifa del 2%
Servicios gravados a la tarifa del 20%
Tarifa en vehículos
Servicios excluidos del impuesto a las ventas
El impuesto a las ventas se causa en el momento en que se enajena un bien, o se vende o presta un servicio.
El estatuto tributario define específicamente cuando se cauda el Iva:
ARTICULO 430. CAUSACION DEL IMPUESTO SOBRE LA VENTA DE CERVEZA. El impuesto sobre el consumo de cervezas de producción nacional, se causa en el momento en que el artículo sea entregado por el productor para su distribución o venta en el país.
ARTICULO 431. CAUSACIÓN EN EL SERVICIO DE TRANSPORTE AEREO O MARÍTIMO. En el caso del servicio de transporte internacional de pasajeros de que trata el artículo 476 numeral 6, el impuesto se causa en el momento de la expedición de la orden de cambio, o del conocimiento por parte del responsable de la emisión del tiquete, y se liquidará, sobre el valor total del tiquete u orden de cambio cuando éstos se expidan de una vía solamente y sobre el cincuenta por ciento (50%) de su valor cuando se expidan de ida y regreso.
El Iva se genera al realizar una venta, al prestar un servicio, al realizar una importación, la realización de juegos de azar, etc. Es de anotar que el Iva sol se genera en las casos anteriores solo si se trata de un bien o servicio gravado, de lo contrario no se genera Iva.
1. Los responsables del Iva que pertenecen al Régimen simplificado
2. Los responsables del Iva que pertenecen al Régimen común
Vale recalcar, que toda persona jurídica, por el solo hecho de ser jurídica pertenece al régimen común en el impuesto sobre las ventas. Pero en el caso de las personas naturales, solo pertenecen al Régimen común aquellas personas que no cumplen con uno de los requisitos para pertenecer al régimen simplificado, de modo pues que la definición mas sencilla y elemental de régimen común, es aquel responsable del impuesto a las ventas que no pertenezca al Régimen simplificado, por lo que si se quiere determinar si una persona natural pertenece o no al régimen común, primero debe observarse si se cumple con los requisitos establecidos para poder ser parte del Régimen simplificado, de lo contrario por descarte se concluye que se pertenece al régimen común. Lo anterior se da claro esta, siempre y cuando tanto las personas jurídicas como naturales vendan productos o presten servicios gravados con el impuesto a las ventas.
La base gravable el valor total de la operación gravada con el impuesto a las ventas. Hacen parte de la base gravable elementos como gastos directos de financiación ordinaria, extraordinaria, o moratoria, accesorios, acarreos, instalaciones, seguros, comisiones, garantías y demás erogaciones complementarias, aunque se facturen o convengan por separado y aunque, considerados independientemente, no se encuentren sometidos a imposición (Art. 447 E.T).
Existe una tarifa general del 16% y una serie de tarifas diferenciales, las cuales se sintetizaran a continuación:
(Nota: Se clasificación es según la partida arancelaria)
“Artículo 468-1. (Modificado art. 33 ley 1111 de 2006)
Bienes gravados con la tarifa del diez por ciento (10%). A partir del 1o de enero de 2007, los siguientes bienes quedan gravados con la tarifa del diez por ciento (10%):
09.01 Café tostado o descafeinado; cáscara y cascarilla de café; sucedáneos de
café que contengan café en cualquier proporción, incluido el café soluble.
10.5 Maíz para uso industrial
10.6 Arroz para uso industrial
11.1 Harina de trigo o de morcajo (tranquillón)
11.2 Las demás harinas de cereales
16.01 Embutidos y productos similares, de carne, de despojos o de sangre,
preparaciones alimenticias a base de estos productos
17.01 Azúcar de caña o remolacha
17.02.30.20.00 Jarabes de glucosa 17.02.30.90.00 Las demás 17.02.40.20.00 Jarabes de glucosa
17.02.60.00.00 Las demás fructosas y jarabes de fructosa, con un contenido de fructosa, en estado seco, superior al 50% en peso
18.03 Cacao en masa o en panes (pasta de cacao), incluso desgrasado 18.5 Cacao en polvo, sin azucarar
18.6 Chocolate y demás preparaciones alimenticias que contengan cacao, excepto gomas de mascar, bombones, confites, caramelos y chocolatinas
19.02.11.00.00 Pastas alimenticias sin cocer, rellenar ni preparar de otra forma, que contengan huevo
52.01 Fibras de algodón”
Art. 468-2. E.T.
Parágrafo. Cuando en un establecimiento de comercio se lleven a cabo actividades mixtas de restaurante, cafetería, panadería-, pastelería y/o galletería, se entenderá que la venta se hace como servicio de restaurante gravado a la tarifa general.”
Servicio de telefonía móvil (Servicio de celular)
“Artículo 471. Tarifas para otros vehículos, naves y aeronaves. (Modificado por el art. 36 de la ley 1111 de 2006)
A partir del 1o de enero de 2007, fijanse las siguientes tarifas para la importación y la venta efectuada por el importador, el productor o el comercializador, o cuando fueren el resultado del servicio de que trata el artículo 476, de los bienes relacionados a continuación:
a) Los camperos de la partida 87.03 cuyo valor FOB o el equivalente del valor FOB, según el caso, sea inferior a treinta mil dólares de Norteamérica (US $30,000), así como sus chasises y carrocerías, incluidas las cabinas.
b) Los barcos de recreo y de deporte de la partida 89.03, fabricados o ensamblados en el
a) Los vehículos automotores de la partida 87.03 del arancel de aduanas, cuyo valor FOB o
el equivalente del valor FOB, según sea el caso, sea inferior a treinta mil dólares de Norteamérica (US $ 30,000), así como sus chasises y carrocerías, incluidas las cabinas,excepto los camperos.
a) Los vehículos automotores incluidos los camperos de la partida 87.03 del arancel de aduanas, y las Pick- Up, cuyo valor FOB o el equivalente del valor FOB, según el caso, sea igual ó superior a treinta mil dólares de Norteamérica (US $30,000), así como sus
chasises y carrocerías, incluidas las cabinas.
c) Barcos de recreo y de deporte de la partida 89.03, importados.”
ARTICULO 474. TARIFA ESPECIAL PARA DERIVADOS DEL PETROLEO. El impuesto sobre las ventas en relación con los productos derivados del petróleo, se pagará según las siguientes tarifas:
a. Gasolina motor, el 16% del ingreso al productor. En caso de importaiones, el 16% de la base señalada en el artículo 459.
b. Gasolina de aviación de 100/130 octanos, continuará pagando el 16% del precio oficial de lista en refinería;
c. Aceites lubricantes y grasas, el 16% del precio oficial de venta del productor;
d. Todos los demás productos refinados, derivados del petróleo incluyendo el gas propano para uso doméstico, la gasolina blanca, las bases para aceites lubricantes y grasas y los productos petroquímicos, el 16% del precio oficial de lista fijado para el productor en el lugar de entrega.
Los productos petroquímicos a que se refiere el literal d) son: benceno, tolueno, xilenos, etileno, propileno, parafinas y butilenos.
ARTICULO 475. TARIFA ESPECIAL PARA LAS CERVEZAS. El impuesto sobre las ventas a la cerveza de producción nacional cualquiera sea su clase, envase, contenido y presentación es del once por ciento (11%). De esta tarifa un ocho por ciento (8%) es impuesto sobre las ventas y se entenderá incluido en el impuesto al consumo, que sobre dicho producto señala la Ley 223 de 1995 y el tres por ciento (3%) restante como IVA deberá ser consignado a favor del Tesoro Nacional en los términos que establezca el reglamento y otorga derecho a impuestos descontables hasta el monto de esta misma tarifa.
Se encuentran excluidos del impuesto sobre las ventas los productos contemplados en los artículos 424 a 428-1
“7. Los servicios de corretaje de reaseguros. (Adicionado por el art. 38 de la ley 1111 de 2006)
9. La comercialización de animales vivos y el servicio de faenamiento.” (Adicionado por el art. 38 de la ley 1111 de 2006)
10. Los servicios de promoción y fomento deportivo prestados por los clubes deportivos
definidos en el artículo 2a del Decreto Ley 1228 de 1995″. (Adicionado por el art. 38 de la ley 1111 de 2006)
13. Las emisiones pagadas por los servicios que se presten para el desarrollo de procesos de titularización de activos a través de universalidades y patrimonios autónomos cuyo pago se realice exclusivamente con cargo a los recursos de tales universalidades o patrimonios autónomos. (Adicionado por el art. 38 de la ley 1111 de 2006)
21. Los servicios de publicidad en periódicos que registren ventas en publicidad a 31 de Diciembre inferiores a $ 3.404.219.000 (Valor año base 2004. Decreto 4344 de 2004). $3.576.812.000 (valor con referencia al año 2005. Decreto 4715 de 2005 ).
La publicidad en las emisoras de radio cuyas ventas sean inferiores a $567.370.000 (Valor año base 2004. Decreto 4344 de 2004) al 31 de diciembre del año inmediatamente anterior y programadoras de canales regionales de televisión cuyas ventas sean inferiores a $1.134.740.000 (Valor año base 2004. Decreto 4344 de 2004)al 31 de diciembre del 2004. $596.135.000 (valor con referencia al año 2005 Decreto 4715 de 2005 ) y programadoras de canales regionales de televisión cuyas ventas sean inferiores a $ 1.192.271.000 (valor con referencia al año 2005 Decreto 4715 de 2005 ). Aquellas que superen este monto se regirán por la regla general.
PARAGRAFO. En los casos de trabajos de fabricación, elaboración o construcción de bienes corporales muebles, realizados por encargo de terceros, incluidos los destinados a convertirse en inmuebles por accesión, con o sin aporte de materias primas, ya sea que supongan la obtención del producto final o constituyan una etapa de su fabricación, elaboración, construcción o puesta en condiciones de utilización, la tarifa aplicable es la que corresponda al bien que resulte de la prestación del servicio. (Art. 476 E.T)
Los siguientes bienes se encuentran exentos del impuesto obre las ventas:
ARTICULO 477. BIENES QUE SE ENCUENTRAN EXENTOS DEL IMPUESTO. Están exentos del impuesto sobre las ventas los siguientes bienes:
BIENES EXENTOS POR SU DESTINACION O USO
ARTICULO 478. LIBROS Y REVISTAS EXENTOS. Están exentos del impuesto sobre las ventas los libros y revistas de carácter científico y cultural, según calificación que hará el Gobierno Nacional.
ARTICULO 480. BIENES DONADOS EXENTOS DEL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS. Estarán excluidos del impuesto sobre las ventas las importaciones de bienes y equipos destinados al deporte, a la salud, a la investigación científica y tecnológica, y a la educación, donados a favor de entidades oficiales o sin ánimo de lucro, por personas o entidades nacionales o por entidades, personas o gobiernos extranjeros, siempre y cuando obtengan calificación favorable en el comité previsto en el artículo 362. Así mismo, estarán excluidas del impuesto las importaciones de los bienes y equipos para la seguridad nacional con destino a la Fuerza Pública.
También está excluida del impuesto sobre las ventas, la importación de bienes y equipos que se efectúen en desarrollo de convenios, tratados, acuerdos internacionales e interinstitucionales o proyectos de cooperación, donados a favor del Gobierno Nacional o entidades de derecho público del orden nacional por personas naturales o jurídicas, organismos multilaterales o gobiernos extranjeros, según reglamento que expida el Gobierno Nacional.
PARAGRAFO. La calificación de que trata este artículo, no se aplicará para las Entidades Oficiales.
a. Los bienes corporales muebles que se exporten
b. Los bienes corporales muebles que se vendan en el país a las sociedades de comercialización internacional, siempre que hayan de ser efectivamente exportados directamente o una vez transformados, así como los servicios intermedios de la producción que se presten a tales sociedades, siempre y cuando el bien final sea efectivamente exportado.
c. Los cuadernos de tipo escolar de la partida 48.20 del Arancel de Aduanas y los impresos contemplados en el artículo 478.
d) El alcohol carburante, con destino a la mezcla con gasolina para los vehículos automotores.
e) También son exentos del impuesto sobre las ventas los servicios que sean prestados en el país en desarrollo de un contrato escrito y se utilicen exclusivamente en el exterior, por empresas o personas sin negocios o actividades en Colombia, de acuerdo con los requisitos que señale el reglamento. Recibirán el mismo tratamiento los servicios turísticos prestados a residentes en el exterior que sean utilizados en territorio colombiano, originados en paquetes vendidos en el exterior y vendidos por agencias operadoras u hoteles inscritos en el Registro Nacional de Turismo, según lo establecido en la Ley 300 de 1996, y siempre y cuando se efectúe el respectivo reintegro cambiario.
f) Las materias primas, partes, insumos y bienes terminados que se vendan desde el territorio aduanero nacional a usuarios industriales de bienes o de servicios de Zona Franca o entre éstos, siempre que los mismos sean necesarios para el desarrollo del objeto social de dichos usuarios . < Adicionado por el Artículo 7 de la Ley 1004 del 30 de Diciembre de 2005>
Retención en la fuente en el Impuesto a las ventas.
El artículo 437 del Estatuto Tributario establece la retención en la fuente por Iva, en un porcentaje del 50%.
La retención se aplica en el momento en que se realiza el hecho económico gravado en el impuesto a las ventas.
La retención en la fuente por Iva aplica siempre y cuando el hecho u operación económica supere la base mínima, que es para servicios de 4 UVT ($84.000) y para compras es de 27 UVT ( $566.000)
La retención en la fuente es practicada por quien hace el pago, aclarando que la retención se causa aun no se pague efectivamente el bien o el servicio.
Los agentes de retención son las entidades estatales, los grandes contribuyentes y el Régimen común.
El régimen común solo es agente retenedor en el caso en que adquiera productos o servicios gravados a personas no domiciliadas en el país y cuando los adquiera a personas pertenecientes al régimen simplificado.
La retención en la fuente por Iva no opera cuando la operación sucede entre personas o empresas pertenecientes al Régimen común, entre Grandes contribuyentes o entre entidades estatales; en otras palabras, solo existe retención cuando las entidades estatales o los grandes contribuyentes adquieren productos gravados al régimen común o al Régimen simplificado, o, cuando el régimen común adquiere productos o servicios al Régimen simplificado o a no domiciliados. Cuando la operación se da entre Grandes contribuyentes, o entre estos y entidades estatales o viceversa, no hay lugar a la retención en la fuente por Iva, tampoco cuando el Régimen común le compra a un gran contribuyente o a una entidad estatal.
Por ultimo podemos decir, que el objetivo del Reteiva, es recaudar anticipadamente el impuesto sobre las ventas, de esa forma el estado no debe esperar dos meses para recaudarlo sino que mediante el mecanismo de retención lo recauda mensualmente junto a las demás retenciones como la de renta y el Impuesto de timbre. (Vea con mas detalle: Retención en la fuente por Iva)
Procedimiento tributario 2013	Tarifa general en el impuesto a las ventas
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Régimen simplificado »
107 Opiniones en “Impuesto a las ventas”
wILMAR dARIO dice:	mayo 14, 2013 a las 3:54 pm	Hay que actualizar la información, porque con la reforma tributaria según ley 1607 de 2012, todo esto cambió.
Responder	HASBLEIDY dice:	mayo 6, 2013 a las 10:42 am	buena tarde, por favor me conforman dia exactos para realizar anticipos del 30% en mayo gracias
Responder	irma villarreal dice:	mayo 1, 2013 a las 5:49 pm	hola quiero saber cual es el impuesto de venta de un articulo que me costo 16370000
Responder	martin dice:	marzo 19, 2013 a las 10:05 am	buenas quisiera saber si los hoteles en san andres y providencia tienen que pagar iva uno como turista el 16 % por alojarse o esta excluido el iva en san andres gracias me responden al correo o aui gaviriamartin@hotmail.com
Responder	martin dice:	marzo 19, 2013 a las 10:02 am	buenas quisiera saber si los hoteles en san andres y providencia estan excluidos del 16 % del iva gracias me pueden responder al correo gaviriamartin@hotmail.com
Responder	OSCAR RAMIREZ dice:	febrero 19, 2013 a las 9:45 am	deseo saber como quedo el reteiva a personas del regimen simplificado prestadoras de servicios profesionales favor ilustrarnos un ejemplo
Responder	JORGE SISA dice:	febrero 19, 2013 a las 6:02 pm	el rete iva al régimen simplificado que del 10%
si le pagan servicios profesionales de un millón de pesos($1.000.000) el rete IVA régimen simplificado seria 16.000 que es el 10% del iva que si facturara seria 160.000
espero haber resuelto su pregunta JORGE SISA
CEL 3103024476
Responder	angela dice:	febrero 10, 2013 a las 11:41 am	en la importación de vinos, el iva se cancela con el impuesto al consumo a la entidad territorial), entiendo q no facturo iva en la venta de ese vino, que hago cn el iva en la compra de otros servicios dentro de la empresa, por eje iva en el arriendo de bodega y demás.
Responder	Maria Camila Romero Manrique dice:	febrero 2, 2013 a las 10:43 am	Tengo una duda con respecto a mi factura de telefonía movil… El año pasado me cobraban 23.809 pesos que con IVA daba un total de 28.570… este año el aumento de las tasas de precios es de 3%, sin embargo ese aumento lo graban sobre el valor ya con IVA, es decir 28.570… y además sobre esos 29.427 graban el IVA que en este caso es del 20% por la tarifa adicional del 4% que estableció el Gobierno en la reforma tributaria… Entonces termino pagando un total de 36.072…
Mi inquietud radica en que tengo entendido que ese aumento debería ser grabado sobre el valor antes del IVA, es decir, sobre los 23.809 y no sobre el valor ya con IVA 28.570… tengo razón, o lo que me están cobrando está bien??
Responder	ALEXANDRA GUTIERREZ dice:	enero 17, 2013 a las 12:14 pm	Buenas tardes por favor me pueden colaborar necesito saber si para este año 2013 la publicidad tiene IVA.
Responder	gracikelly vilchez maco dice:	diciembre 10, 2012 a las 10:46 am	quisiera saber mas tarifas de productos de primera necesidad
Responder	José Salom dice:	noviembre 30, 2012 a las 4:20 pm	El art.33 de la ley 675 de 2001 exonera del pago de impuestos nacionales a los edificios de propiedades horizontal.El IVA es un impuesto nacional.Se pregunta ¿Ls póliza del seguro de incendio de un edificio de propiedad horizontal está exenta del IVa? Gracias por su respuesta. Atentamente,José Salom CC.2402278
Responder	gladys dice:	noviembre 7, 2012 a las 10:13 pm	si yo tengo iniciacion de actividad puedo tambien comprar con factura para que puedan devolverme el iva y si no es asi como puedo hacerlo?
Responder	patricia chaparro dice:	octubre 5, 2012 a las 11:01 am	Quisiera saber que productos agricolas y de la canasta familiar estan gravados y a que tarifa

References: artículo 476
 artículo 476
 artículo 459
 artículo 2
 artículo 362
 artículo 478
 Artículo 7
 artículo 437