Source: https://interpretacje-podatkowe.org/podatek-od-czynnosci-cywilnoprawnych/ippb2-4514-245-15-2-kw1
Timestamp: 2018-03-22 06:32:37+00:00

Document:
IPPB2/4514-245/15-2/KW1interpretacja indywidualna
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2015 r., poz. 613) oraz § 7 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770 z późn. zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko - przedstawione we wniosku z dnia 3 czerwca maja 2015 r. (data wpływu 10 czerwca 2015 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od czynności cywilnoprawnych w zakresie skutków podatkowych nabycia Nieruchomości - jest prawidłowe.
W dniu 10 czerwca 2015 r. wpłynął ww. wniosek o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku od czynności cywilnoprawnych w zakresie skutków podatkowych nabycia Nieruchomości.
A. Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością (dalej: „Wnioskodawca”, „Kupujący” lub „Nabywca”) zamierza nabyć za wynagrodzeniem (dalej: „Transakcja”) od B. Sp. z o.o. (dalej: „Zbywca” lub „Sprzedający”), nieruchomość biurowo - usługową położoną we C. funkcjonującą pod nazwą „D” (dalej „Nieruchomość”).
prawo własności zabudowanej działki gruntu o numerze ewidencyjnym 11/18 objętej księgą wieczystą Nr prowadzoną przez Sąd Rejonowy Wydział Ksiąg Wieczystych (dalej: „Działka 1”);
prawo własności zabudowanej działki gruntu o numerze ewidencyjnym 10/14 objętej księgą wieczystą Nr prowadzoną przez Sąd Rejonowy Wydział Ksiąg Wieczystych (dalej: „Działka 2”);
prawo własności zabudowanej działki gruntu o numerze ewidencyjnym 10/16 objętej księgą wieczystą Nr prowadzoną przez Sąd Rejonowy Wydział Ksiąg Wieczystych (dalej: „Działka 3”);
prawo własności znajdującego się na Działkach budynku biurowo - usługowego (dalej „Budynek”) - jego części naziemnej oraz części podziemnej, w tym części podziemnego garażu (i pomieszczeń technicznych) Budynku na Działce 1, części podziemnego garażu (i pomieszczeń technicznych) Budynku na Działce 2 i na Działce 3;
Prawo własności zabudowanych w powyższy sposób Działki 1 oraz Działki 2 zostało nabyte przez Zbywcę od „E.” Sp. z o.o., na mocy umowy sprzedaży z dnia 7 stycznia 2008 r. Sprzedaż była opodatkowana VAT. Zbywca odliczył podatek naliczony na transakcji w związku z zamiarem użytkowania Nieruchomości w ramach działalności gospodarczej polegającej na wynajmie. W ramach sprzedaży na Zbywcę zostały przeniesione również ściśle związane z Nieruchomością prawa i obowiązki wynikające z zawartych umów najmu (w tym zabezpieczenia umów najmu), prawa i obowiązki z umowy z generalnym wykonawcą (w szczególności z gwarancji i rękojmi generalnego wykonawcy), licencja na wykorzystanie projektu architektonicznego dotyczącego Nieruchomości, rękojmia udzielona przez projektanta, prawa autorskie oraz prawo do korzystania z logo „D”, prawa i obowiązki wynikające z umowy o zarządzanie Nieruchomością, a także ograniczone czasowo upoważnienie do korzystania z umów związanych z bieżącym funkcjonowaniem Nieruchomości.
Prawo własności zabudowanej w opisany powyżej sposób Działki 3 zostało nabyte przez Zbywcę od Gminy F., na mocy umowy sprzedaży z dnia 19 grudnia 2008 r. Przedmiotowa sprzedaż została opodatkowana VAT. W związku z zamiarem wykorzystywania Nieruchomości do prowadzenia działalności gospodarczej opodatkowanej VAT (polegającej w szczególności na odpłatnym wynajmie powierzchni wchodzących w skład Nieruchomości) Zbywca odliczył VAT naliczony związany z dokonanym nabyciem.
Dodatkowo, Zbywca dzierżawi od Miasta F. sąsiednią w stosunku do Nieruchomości działkę gruntu nr 10/17, na której znajduje się fragment jednej z dróg dojazdowych do Budynku. W chwili obecnej strony rozważają trzy alternatywne rozwiązania:
prawa i obowiązki wynikające z umów m. in. w zakresie:
dostawy mediów do Nieruchomości (energia elektryczna, dostawa wodyi odbiór ścieków, usługi telekomunikacyjne),
Przedmiotem działalności gospodarczej Sprzedającego jest między innymi wynajem powierzchni komercyjnych wchodzących w skład Nieruchomości. Po Transakcji Sprzedający będzie prowadził dalszą działalność gospodarczą w oparciu o pozostałe przy nim składniki majątkowe (m. in. w zakresie leasingu nieruchomości).
Niniejsza interpretacja dotyczy podatku od czynności cywilnoprawnych. W zakresie podatku od towarów i usług została wydana w dniu 25 sierpnia 2015 r. odrębna interpretacja indywidualna Nr IPPP2/4512-531/15-2/JO.
Wnioskodawca podniósł, że zgodnie z art. 1 ust. 1 pkt 1 lit. a) Ustawy o PCC, podatkowi temu podlegają między innymi umowy sprzedaży rzeczy, do których zaliczane są również nieruchomości. Niemniej, na mocy art. 2 pkt 4 Ustawy o PCC, opodatkowaniu PCC nie podlegają czynności cywilnoprawne, jeżeli przynajmniej jedna ze stron z tytułu dokonania tej czynności jest opodatkowana VAT lub jest z niego zwolniona, z wyjątkiem umów sprzedaży i zamiany zwolnionych z podatku VAT, których przedmiotem są nieruchomości lub ich części albo prawo użytkowania wieczystego.
Zdaniem Wnioskodawcy, sprzedaż Nieruchomości będzie w całości opodatkowana VAT (do Transakcji nie będzie miało bowiem zastosowanie zwolnienie z art. 43 ust. 1 pkt 10 i zwolnienie z art. 43 ust. 1 pkt 10a Ustawy o VAT). Konsekwentnie, Transakcja nie będzie podlegać opodatkowaniu PCC, na podstawie art. 2 pkt 4 Ustawy o PCC.
Z przedstawionego we wniosku zdarzenia przyszłego wynika, że Wnioskodawca zamierza nabyć za wynagrodzeniem nieruchomość biurowo - usługową położoną we C.. Wnioskodawca wskazał, że na działkach znajduje się związana z budynkiem infrastruktura techniczna, która wchodzi w skład przedsiębiorstwa przesyłowego i tym samym, nie stanowi przedmiotu transakcji. Sprzedający i Wnioskodawca będą zarejestrowanymi podatnikami VAT czynnymi w dacie transakcji. Nabywca i Sprzedający zamierzają zrezygnować ze zwolnienia od podatku, o którym mowa w art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT i wybrać opodatkowanie VAT w odniesieniu do dostawy nieruchomości. Nieruchomość, będąca przedmiotem planowanej transakcji, nie stanowi formalnie i organizacyjnie wydzielonej części przedsiębiorstwa Sprzedającego w prowadzonej przez niego działalności. Po przeprowadzeniu planowanej transakcji nieruchomość nie będzie stanowiła formalnie i organizacyjnie wydzielonej części przedsiębiorstwa Nabywcy w działalności prowadzonej przez Nabywcę.
W interpretacji indywidualnej z dnia 25 sierpnia 2015 r. Nr IPPP2/4512-531/15-2/JO dotyczącej przepisów ustawy o podatku od towarów i usług Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie potwierdził stanowisko Wnioskodawcy w trybie art. 14c § 1 Ordynacji podatkowej, zgodnie z którym: „(...) z uwagi na fakt, iż Nieruchomość będąca przedmiotem Transakcji będzie wykorzystywana przez Nabywcę do wykonywania czynności opodatkowanych VAT, a Transakcja nie będzie podlegała zwolnieniu z opodatkowania VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 Ustawy o VAT i jednocześnie nie znajdzie zastosowania zwolnienie obligatoryjne z art. 43 ust. 1 pkt 10 a Ustawy o VAT, Wnioskodawca będzie miał prawo do obniżenia kwoty podatku VAT należnego o kwotę podatku VAT naliczonego w związku z nabyciem Nieruchomości od Zbywcy”.
IBPB-2-1/4514-158/15/AD | Interpretacja indywidualna
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Podatek od czynności cywilnoprawnych > IPPB2/4514-245/15-2/KW1

References: art. 14
 art. 1
 art. 2
 art. 43
 art. 43
 art. 2
 art. 43
 art. 14
 art. 43
 art. 43