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Timestamp: 2017-06-24 13:58:31+00:00

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Dietas, desplazamientos y gastos de viaje a efectos de cotización y tributación | Iberley
Dietas, desplazamientos y gastos de viaje a efectos de cotización a la Seguridad Social y tributación en el IRPF
Legislación Voces Pertenece al Grupo Percepciones extrasalariales
Jurisprudencia Sentencia Administrativo Nº 605/2007, TSJ Cataluña, Sala de lo Contencioso, Sec. 1, Rec 1659/2003, 31-05-2007 Órden: Administrativo
Num. Sentencia: 605/2007
Num. Recurso: 1659/2003
Se estima parcialmente el recurso contencioso-administrativo interpuesto contra la resolución del Tribunal Económico-Administrativo Regional de Cataluña, sobre IRPF. Se determina que del contrato de agencia mercantil se desprende que la sociedad civil actúa como agente comercial, promoviendo y comercializando los productos fabricados por la recurrente, que actúa como intermediario independiente, que ambas empresas no se encuentran vinculadas por ninguna clase de dependencia y ...
Sentencia Administrativo Nº 747/2014, TSJ Madrid, Sala de lo Contencioso, Sec. 3, Rec 352/2012, 29-12-2014 Órden: Administrativo
Num. Sentencia: 747/2014
Num. Recurso: 352/2012
Primero.-Se debate en este proceso contencioso-administrativo si es o no conforme a Derecho la Resolución de la Dirección Provincial de Madrid de la Tesorería General de la Seguridad Social ( TGSS ) de fecha 11 de enero del año 2012 por la que se desestimó el Recurso de alzada interpuesto por la mercantil Garbialdi, S.A contra la Resolución de la citada Dirección Provincial de fecha 14 de septiembre del año 2011, por la que se acordó elevar a definitiva el Acta de liquidación de cuota... Sentencia Social Nº 37/2008, TSJ Castilla y Leon, Sala de lo Social, Sec. 1, Rec 37/2008, 30-01-2008 Órden: Social
Fecha: 30/01/2008
Escuadra Bueno, Maria Del Carmen
Num. Sentencia: 37/2008
Num. Recurso: 37/2008
Sentencia Administrativo AN, Sala de lo Contencioso, Sec. 4, Rec 225/2010, 15-06-2011 Órden: Administrativo
Martin Valero, Ana Isabel
Num. Recurso: 225/2010
IRPF.- Dietas y gastos de desplazamiento.- Retenciones por rendimientos en especie: uso vehículos por los empleados para uso particular.- Sanción.- Se desestima el recurso contencioso administrativo interpuesto contra resolución desestimatoria del Tribunal Económico Administrativo Central, sobre impugnación de liquidación por el IRPF, retenciones.La Sala declara que como se pone de manifiesto en el acuerdo de imposición de sanción, la regularización no se ha producido como consecuencia...
Sentencia Administrativo Nº 545/2014, TSJ Murcia, Sala de lo Contencioso, Sec. 2, Rec 665/2010, 10-07-2014 Órden: Administrativo
De Rueda-jover, Mariano Espinosa
Num. Sentencia: 545/2014
Num. Recurso: 665/2010
Dietas y gastos de viaje (IRPF) Órden: Fiscal
Se considerarán rendimientos íntegros del trabajo, entre otras las dietas y asignaciones para gastos de viaje, excepto los de locomoción y los normales de manutención y estancia en establecimientos de hostelería con los límites que se establecen en el Art. 9 ,RIRPF. Como norma general, quedarán exceptuadas de gravamen las asignaciones para gastos de locomoción y gastos normales de manutención y estancia en establecimientos de hostelería que cumplan los requisitos siguientes (Art.... Indemnizaciones o suplidos por gastos relacionados con el trabajo Órden: Laboral
Las indemnizaciones o suplidos retribuyen al trabajador los gastos realizados por el trabajador como consecuencia de su actividad laboral. La base de cotización para todas las contingencias y situaciones amparadas por la acción protectora del Régimen General, incluidas las de accidente de trabajo y enfermedad profesional, estará constituida por la remuneración total, cualquiera que sea su forma o denominación, tanto en metálico como en especie, que con carácter mensual tenga derecho a pe... Conceptos incluidos y excluidos base cotización Órden: Laboral
CONCEPTOS INCLUIDOS EN LA BASE DE COTIZACIÓN (Art. 147 ,Real Decreto Legislativo 8/2015, de 30 de octubre)
CONCEPTOS COTIZABLES DESDE 22/12/2013: (1)
a) La totalidad del importe abonado a los trabajadores por pluses de transporte y distancia (antes solamente era el exceso del 20% del IPREM y cuando se mencionaba en convenio colectivo).
b) Mejoras de las prestaciones de Seguridad Social -salvo las correspondientes a la incapacidad temporal-.
c) Asignaciones asistenciales -salvo las correspondie... Percepciones no salariales o extrasalariales Órden: Laboral
El Art. 26 ,Estatuto de los Trabajadores, establece textualmente que«no tendrán la consideración de salario las cantidades percibidas por el trabajador en concepto de indemnizaciones o suplidos por los gastos realizados como consecuencia de su actividad laboral, las prestaciones e indemnizaciones de la Seguridad Social y las indemnizaciones correspondientes a traslados, suspensiones o despidos».Por todo esto, las percepciones no salariales o extrasalariales, se diferencian de las percepcione... Plus salarial de transporte Órden: Laboral
El plus de transporte es un concepto económico de carácter extrasalarial y que consiste en una cantidad de dinero que se entrega para compensar los gastos que se realizan diariamente al desplazarse desde el domicilio a su centro de trabajo y sin que, por tanto, en el mismo pueden considerarse integrados otros gastos por desplazamientos posteriores, ni aquellos que sean por desplazamientos desde el domicilio del personal a punto distinto de su centro de trabajo. En los dos últimos casos los de... Ver más documentos relacionados
Solicitud de permiso por desplazamiento de trabajador por razones económicas, técnicas, o de producción. Fecha última revisión: 07/06/2016 NOTA: Por razones económicas, técnicas, organizativas o de producción, o bien por contrataciones referidas a la actividad empresarial, la empresa podrá efectuar desplazamientos temporales de sus trabajadores que exijan que estos residan en población distinta de la de su domicilio habitual, abonando, además de los salarios, los gastos de viaje y las dietas.
El trabajador deberá ser informado del desplazamiento con una antelación suficiente a la fecha de su efectividad, que no podrá ser ... Modelo 190. IRPF (Telemático) Fecha última revisión: 15/02/2017 Demanda interpuesta por abuelo de un menor solicitando el cumplimiento de régimen de visitas y estancia Fecha última revisión: 21/03/2016 NOTA: La interposición de la presente demanda trae su causa en el incumplimiento por uno de los cónyuges, respecto al régimen de visitas y estancia establecido en favor de los abuelos de un menor en una sentencia anterior de separación o divorcio. AL JUZGADO DE PRIMERA INSTANCIA Nº [NUMERO] DE [LUGAR]
D./Dña. [NOMBRE_PROCURADOR_CLIENTE] Procurador de los Tribunales, en nombre y representación de D./Dña. [NOMBRE_CLIENTE] y de D./Dña. [NOMBRE_CLIENTE], provistos de DNI nº [NIF_... Contrato de embarque marítimo. Fecha última revisión: 12/05/2016 NOTA: Modelo genérico para la focalización de un contrato de embarque entre un trabajador del mar y su armador.
De una parte, don [NOMBRE], mayor de edad, con domicilio en [DOMICILIO], y en posesión del DNI nº [DNI], que interviene como [ESPECIFICAR], de la empresa [NOMBRE_EMPRESA], con domicilio social en [DOMICILIO_SOCIAL], y CIF nº [CIF].
Y, de otra, don [NOMBRE], mayor de edad, con domicilio a efectos de notificación en [DOMICILI... Escrito de solicitud de certificado de residencia fiscal para el régimen especial de trabajadores desplazados en el IRPF Fecha última revisión: 02/01/2017 DEPENDENCIA DE GESTIÓN DE LA DELEGACIÓN / ADMINISTRACIÓN DE [LOCALIDAD] DE LA AGENCIA ESTATAL DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA Don/Doña [NOMBRE] con N.I.F. [NIF] con domicilio fiscal en [DOMICILIO] y domicilio a efecto de notificaciones en [DOMICILIO], actuando en nombre propio/ en su representación Don/Doña [NOMBRE], con N.I.F. [NIF] y domicilio fiscal en [DOMICILIO]EXPONE 1º Que Don/Doña [NOMBRE] es una persona física que ha adquirido su residencia fiscal en España como consecuencia d... Ver más documentos relacionados
Caso práctico: Falta de justificación de dietas por parte de los trabajadores: modo de proceder por parte de la entidad pagadora. Fecha última revisión: 02/02/2015 PLANTEAMIENTOTrabajadores que se desplazan habitualmente a municipios fuera del centro de trabajo de la empresa, para realizar la actividad de reparación de buques.Dichos trabajadores son beneficiarios de dietas por desplazamiento, alojamiento y comidas.Ante la negativa por parte de los trabajadores a justificar las dietas, se pregunta acerca del modo de proceder por parte de la entidad pagadora ante la Administración, dada la negativa de los trabajadores a justificar las dietas.RESPUESTALas c... Caso práctico: Cotización de dietas y gastos de desplazamiento tras las modificaciones normativas en los años 2012 y 2013 Fecha última revisión: 13/04/2016 PLANTEAMIENTOCotización de dietas y gastos de desplazamiento tras las modificaciones normativas.El Art. 17 ,Real Decreto-ley 20/2012, de 13 de julio, de medidas para garantizar la estabilidad presupuestaria y de fomento de la competitividad (con efectos de 15/07/2012) y el posterior DF3 ,Real Decreto-ley 16/2013, de 20 de diciembre (con efectos de 22/12/2013), modificaron en su momento elderogado Art. 109 ,Real Decreto Legislativo 1/1994, de 20 de junio (actual Art. 147 ,Real Decreto Legislat... Caso práctico: Cotización a la Seguridad Social (ejemplo sobre las modificaciones realizadas en los conceptos cotizables en el año 2.014). Fecha última revisión: 15/04/2016 PLANTEAMINETONOTA: Ejemplo práctico basado en los cambios normativos sobre la cotización a la seguridad social impulsados por las modificaciones que la disposición final tercera del Real Decreto-ley 16/2013, de 20 de diciembre, realizó sobre el actualmente derogado artículo 109 del Real Decreto Legislativo 1/1994, de 20 de junio, a consecuencia de los cuales (con efectos de 22 de diciembre de 201), pasaron a computarse en la base de cotización al Régimen General de la Seguridad Social una... Caso práctico: Dietas y asignaciones para gastos de viajes: Reglas especiales de carácter dependiente Fecha última revisión: 02/02/2015 PLANTEAMIENTOSe pregunta acerca de la determinación, según el artículo 9 Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (RIRPF) de las dietas y asignaciones para gastos de viajes: reglas especiales de carácter dependiente.RESPUESTAUn contribuyente es contratado por una empresa de Zaragoza como representante de comercio, estableciéndose una relación laboral especial de carácter dependiente (Real Decreto 1438/1985, de 1 de agosto). Los gastos de locomoción, estancia y ma... Caso práctico: Dietas de empleados con destino en el extranjero: Régimen de excesos Fecha última revisión: 28/01/2015 PLANTEAMIENTO ¿Cuál es el tratamiento fiscal de las dietas percibidas por trabajadores destinados en el extranjero?RESPUESTASe consideran dietas exceptuadas de gravamen los excesos que perciban los empleados de empresas, con destino en el extranjero, sobre las retribuciones totales que obtendrían por sueldos, jornales, antigüedad, pagas extraordinarias, incluso la de beneficios, ayuda familiar o cualquier otro concepto, por razón de cargo, empleo, categoría o profesión en el supuesto de ... Ver más documentos relacionados
Resolución de TEAF Bizkaia, 11116, 22-11-2004 Órgano: Tribunal Económico-administrativo Foral De Bizkaia
ResumenPlus de transporte y dietas por desplazamiento.CuestiónLa entidad consultante desarrolla la actividad de limpieza en general de edificios y locales. Se encuentra acogida al Convenio Colectivo Provincial de Bizkaia para el Sector de Limpieza de Edificios y Locales. De conformidad con dicho Convenio, abona a sus trabajadores un 'plus de transporte', así como dietas por desplazamiento. Desea conocer si las citadas cantidades están sujetas a retención del IRPF para los siguientes tipos de... Resolución Vinculante de DGT, V2143-09, 25-09-2009 Órgano: Sg De Impuestos Sobre La Renta De Las Personas Físicas
Fecha: 25/09/2009
Núm. Resolución: V2143-09
Normativa RIRPF (RD439/2007), Art. 9; Ley 37/1992, Art. 78Cuestión- A efectos del IRPF, aplicación del régimen de dietas exceptuadas de gravamen. - A efectos del IVA, inclusión en la base imponible de los gastos de dietas en que incurren los colaboradores mercantiles.DescripciónLa entidad consultante, dedicada a la promoción y contratación de actividades artísticas en general, contrata para la realización de las giras de sus espectáculos personal artístico y técnico; la contratación... Resolución No Vinculante de DGT, 0848-97, 24-04-1997 Órgano: Sg De Impuestos Sobre La Renta De Las Personas Físicas
Fecha: 24/04/1997
Núm. Resolución: 0848-97
Normativa RD 1841/1991 Art. 4CuestiónTratamiento fiscal que, a efectos del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, tienen las cantidades que por el concepto de dietas y gastos de viaje satisface la empresa.DescripciónLa actividad de la empresa representada es la de Pintura de Estructuras Metálicas, Líneas de tendido eléctrico, Limpieza de fachadas, Chorreo de calderas, etc.La empresa tiene tres tipos de contratos de trabajo:a) Fijo de obra. Fundamentalmente consisten en prestar el... Resolución Vinculante de DGT, V0961-15, 26-03-2015 Órgano: Sg De Impuestos Sobre La Renta De Las Personas Físicas
Núm. Resolución: V0961-15
NormativaRIRPF. Art. 9CuestiónPosible consideración como dieta exceptuada de gravamen de las compensaciones para gastos de desplazamiento desde el lugar de residencia (Palma de Mallorca) hasta el lugar donde tiene su sede la orquesta (A Coruña).DescripciónEl consultante, residente en Palma de Mallorca, además de su trabajo habitual en la Universitat de les Illes Balears, mantiene (con la autorización expresa de la Universidad) una relación laboral especial como Director Artístico de los ... Resolución de TEAF Bizkaia, 12243, 08-10-2009 Órgano: Tribunal Económico-administrativo Foral De Bizkaia
Fecha: 08/10/2009
ResumenRelaciones laborales especiales de comerciales de empresa. Gastos deducibles. Modelo 10-T y 190CuestiónLa entidad consultante tiene en plantilla varios comerciales, contratados en virtud de lo dispuesto en el Real Decreto 1438/1985, de 1 de agosto, que regula la relación laboral de carácter especial de las personas que intervengan en operaciones mercantiles por cuenta de uno o más empresarios, sin asumir el riesgo y ventura de aquéllas.Desea saber cómo debe rellenar el modelo 10-T... Ver más documentos relacionados
Fecha última revisión: 30/09/2015
Los gastos de locomoción y dietas de viaje son retribuciones de carácter irregular que responden a los gastos que genera en el trabajador la orden empresarial de desplazamiento provisional o temporal a un lugar distinto a aquel donde habitualmente presta sus servicios o donde radica el centro de trabajo, para efectuar tareas o realizar funciones que le son propias. El abono de estos gatos están excluido de la base de cotización y exento de tributación, siempre que no exceda de unas determinadas cantidades. Consideración de dieta
La comida solo tendrá la consideración de dieta cuando tenga su origen en un desplazamiento en las condiciones expuestas. Cuando no sea así, tendrá la consideración de salario en especie (comidas en el comedor de la empresa, tickets restaurant, etc.).
Como se ha citado, no se computarán en la base de cotización las dietas y asignaciones para gastos de viaje, de locomoción, cuando correspondan a desplazamientos del trabajo fuera de su centro habitual de trabajo para realizar el mismo en lugar distinto, así como los pluses de transporte urbano y de distancia o los que les sustituyan, por desplazamiento del trabajador desde su residencia al centro habitual de trabajo según lo establecido en el comentario “Conceptos incluidos y excluidos base cotización”.
La normativa laboral (Art. 147 ,LGSS), remite a la "cuantía y con el alcance previstos en la normativa estatal reguladora del Impuesto sobre la Renta de la Personas Físicas" para establecer las cantidades por de obligada cotización por los conceptos que integran las "dietas" de los trabajadores.
Cuantía de los gastos de locomoción y de las dietas exceptuadas de gravamen en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF). (1)
IMPORTE EXENTO
IMPORTE NO EXENTO
Importe justificado
Importe no justificado
El exceso de tales cantidades
0.19 €/Km recorrido + peajes y aparcamiento justificado
Pluses de transporte urbano y de distancia
Hasta el 20% del IPREM (en conjunto)
El exceso del 20% del IPREM (en conjunto)
Por gastos de locomoción a efectos de lo previsto en los arts. 9.A.2 b) y 9.B.1 a) del Reglamento del IRPF, se excluirá de gravamen: Cuando se utilicen medios de transporte público, el importe del gasto que se justifique mediante factura o documento equivalente.
La cantidad que resulte de computar 0,19 euros por kilómetro recorrido, más los gastos de peaje y aparcamiento que se justifiquen.
Se exceptúan de gravamen las cantidades destinadas por la empresa a compensar los gastos normales de manutención y estancia en restaurantes, hoteles y demás establecimientos de hostelería, devengadas por gastos en municipio distinto del lugar del trabajo habitual del perceptor y del que constituya su residencia. En este caso el art. 9 del Reglamento del IRPF distingue: Cuando se haya pernoctado en municipio distinto del lugar de trabajo habitual y del que constituya la residencia del perceptor, las siguientes: Por gastos de estancia, los importes que se justifiquen. En el caso de conductores de vehículos dedicados al transporte de mercancías por carretera, no precisarán justificación en cuanto a su importe los gastos de estancia que no excedan de 15 euros diarios, si se producen por desplazamiento dentro del territorio español, o de 25 euros diarios, si corresponden a desplazamientos a territorio extranjero.
Cuando no se haya pernoctado en municipio distinto del lugar de trabajo habitual y del que constituya la residencia del perceptor, las asignaciones para gastos de manutención que no excedan de 26,67 ó 48,08 euros diarios, según se trate de desplazamiento dentro del territorio español o al extranjero, respectivamente. En el caso del personal de vuelo de las compañías aéreas, se considerarán como asignaciones para gastos normales de manutención las cuantías que no excedan de 36,06 euros diarios, si corresponden a desplazamiento dentro del territorio español, o 66,11 euros diarios si corresponden a desplazamiento a territorio extranjero. Si en un mismo día se produjeran ambas circunstancias, la cuantía aplicable será la que corresponda según el mayor número de vuelos realizados.
Cuando se trate de desplazamiento y permanencia por un período continuado superior a nueve meses, no se exceptuarán de gravamen dichas asignaciones. A estos efectos, no se descontará el tiempo de vacaciones, enfermedad u otras circunstancias que no impliquen alteración del destino.
(1) A los efectos indicados, el pagador deberá acreditar el día y lugar del desplazamiento, así como su razón o motivo. Las asignaciones para gastos de locomoción, manutención y estancia que excedan de los límites previstos estarán sujetas a gravamen
Ayuda comida y guardería
Dietas, desplazamientos y gastos de viaje
Indemnizaciones o suplidos

References: resolución 
 Resolución 
 Resolución 
 resolución 
 artículo 109
 Real Decreto 
 artículo 9

Resolución 
 Resolución 
 Resolución 
 Resolución 
 Resolución 
 Real Decreto