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Timestamp: 2019-12-14 00:51:31+00:00

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﻿ RG 4311 AFIP: Impuesto sobre Combustibles Líquidos. Reglamentación.
Sumario: La RG 4311 AFIP crea el Régimen de Operadores de Hidrocarburos Beneficiados por Destino Industrial de los operadores de hidrocarburos, de origen nacional o importado, cuyos destinos exentos y/o susceptibles de reintegro ante los Impuestos sobre los Combustibles Líquidos y al Dióxido de Carbono, según las previsiones contenidas en los Artículos 7º, inciso c), Art. agregado a continuación del Art. 9° y Art. agregado a continuación del Art. 13, inciso c) de la Ley N° 23.966, Título III, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, que se detallan en el Art. 1° de la presente. Se modifica la reglamentación que deberán observar los operadores habilitados, para quedar comprendidos en el régimen de avales en sustitución del ingreso del impuesto sobre los combustibles líquidos correspondiente a las adquisiciones de solventes alifáticos y/o aromáticos y aguarrás no alcanzadas por el inciso c) del Art. 7° de la ley del gravamen, que se utilicen como insumo en determinadas actividades.
RG 4311 AFIP
TÍTULO II RÉGIMEN DE AVALES
Anexos RG 4311 AFIP
La aplicación informática para la interposición de las solicitudes previstas en los incisos a) y b) precedentes y las consultas referidas en el Art. 46 se encontrará disponible en la fecha antes indicada.
Que la Resolución General N° 1.184 y sus modificaciones estableció los requisitos, plazos y condiciones que deberán observar los operadores habilitados, para quedar comprendidos en el régimen de avales en sustitución del ingreso del impuesto sobre los combustibles líquidos correspondiente a las adquisiciones de solventes alifáticos y/o aromáticos y aguarrás no alcanzadas por el inciso c) del Art. 7° de la ley del gravamen, que se utilicen como insumo en determinadas actividades.
Que la presente se dicta en ejercicio de las facultades conferidas por el Art. 14 del Título III de la Ley Nº 23.966 de Impuestos sobre los Combustibles Líquidos y al Dióxido de Carbono, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, por los Artículos 16, 17, 18, 20 y 22 del Anexo del Decreto N° 501, del 31 de mayo de 2018 y por el Art. 7º del Decreto Nº 618, del 10 de julio de 1997, sus modificatorios y sus complementarios.
Art. 1°.- Créase el “RÉGIMEN DE OPERADORES DE HIDROCARBUROS BENEFICIADOS POR DESTINO INDUSTRIAL”, en adelante “Régimen”, de los operadores de hidrocarburos, de origen nacional o importado, cuyos destinos exentos y/o susceptibles de reintegro ante los Impuestos sobre los Combustibles Líquidos y al Dióxido de Carbono, según las previsiones contenidas en los Artículos 7º, inciso c), Art. agregado a continuación del Art. 9° y Art. agregado a continuación del Art. 13, inciso c) de la Ley N° 23.966, Título III, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, que se detallan a continuación:
1. “Thinners”: conforme a la definición establecida en el Art. 17 del Anexo del Decreto N° 501 del 31 de mayo de 2018.
6. Diluyentes: conforme a la definición establecida en el Art. 16 del Anexo del Decreto N° 501/18.
Art. 2°.- Los sujetos (2.1.) que produzcan, utilicen, importen, exporten, distribuyan, almacenen, transporten o intervengan en cualquier etapa de la cadena de comercialización de los productos comprendidos en las previsiones del Art. 7°, inciso c) y/o el primer Art. agregado a continuación del Art. 9° y/o el primer Art. agregado a continuación del Art. 13 inciso c), del Título III de la Ley N° 23.966 de Impuestos sobre los Combustibles Líquidos y al Dióxido de Carbono, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, conforme a los usos o destinos enumerados en el Art. anterior, a efectos de acceder a los beneficios previstos en las normas antes citadas, deberán inscribirse en el “Régimen”.
a) Quienes presten servicios a terceros -productores, empresas usuarias de los productos indicados en el Art. 1°, importadores, exportadores, distribuidores, y prestadores de servicios de recuperación o reciclado-, que intervengan en la cadena de comercialización a que se refiere el párrafo anterior.
La inscripción de los importadores no obsta al pago del impuesto que corresponda, en oportunidad del despacho a plaza de los mencionados productos, excepto de tratarse de las situaciones previstas en el Art. 13 del Anexo del Decreto N° 501/18.
Art. 3°.- Los sujetos alcanzados solicitarán, en función de la actividad que desarrollan, la inscripción o renovación en el “Régimen”, en adelante “solicitud de alta”, en una o más de la/s Sección/es- Subsección/es que se indican a continuación:
Art. 4°.- A efectos de interponer la “solicitud de alta” – solicitud de incorporación al “Régimen”-, prevista en el Art. anterior, los contribuyentes y/o responsables deberán reunir los siguientes requisitos:
Art. 5°.- El sistema validará que la actividad declarada ante esta Administración Federal, según el respectivo codificador de actividades, se corresponda con alguna de las que se consignan en el Anexo II.
c) La condición de sujeto pasivo de los Impuestos sobre los Combustibles Líquidos y al Dióxido de Carbono, Título III de la Ley N° 23.966, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, para aquellos sujetos que soliciten su incorporación al “Régimen” en las siguientes Sección/es-Subsección/es: 1.1., 1.2., 1.3., 1.4., 1.5., 1.6. y/o 1.7., según descripción prevista en el Art. 3°.
d) El cumplimiento de las obligaciones detalladas en los incisos f), g), h) y/o i) del Art. 4°.
Art. 6°.- No podrán solicitar su incorporación al “Régimen” quienes:
En el caso de personas jurídicas, agrupaciones no societarias y/o cualquier otro ente colectivo, tales situaciones procesales se hacen extensivas a los integrantes responsables aludidos en el Art. 13 del Título IX – Régimen Penal Tributario de la Ley N° 27.430.
En el supuesto de personas jurídicas, agrupaciones no societarias o cualquier otro ente colectivo, tales situaciones procesales se hacen extensivas a los integrantes responsables aludidos en el Art. 13 del Título IX – Régimen Penal Tributario de la Ley N° 27.430.
De tratarse de personas jurídicas, agrupaciones no societarias y/o cualquier otro ente colectivo, tales situaciones procesales se hacen extensivas a los integrantes responsables aludidos en el Art. 13 del Título IX – Régimen Penal Tributario de la Ley N° 27.430.
Art. 7°.- Sin perjuicio de lo dispuesto en los Artículos 4° y 5°, el solicitante también deberá presentar, ante la Subsecretaría de Recursos Hidrocarburíferos dependiente de la Secretaría de Gobierno de Energía, la documentación e información establecida por la Resolución N° 885 del 15 de julio de 2005 del citado organismo y/o la requerida por la Subsecretaría de Desarrollo Minero, dependiente del Ministerio de Producción y Trabajo, de corresponder, a efectos de acreditar el cumplimiento de las condiciones técnicas requeridas para la inscripción.
El referido informe reseñará los antecedentes del solicitante, la aptitud técnica para el desarrollo de la actividad respecto de la cual requiere su incorporación al “Régimen”, la capacidad instalada y los productos utilizados como materia prima o insumos, los volúmenes de productos con destino exento, y toda otra información técnica que fuera necesaria para evaluar la solicitud y, en su caso, encuadrar la inscripción en la/s Sección/es-Subsección/es del “Régimen” que corresponda de acuerdo con la descripción contenida en el Art. 3°.
Art. 8°.- Una vez interpuesta la “solicitud de alta” en el “Régimen”, no se admitirán modificaciones o rectificaciones de la/s Sección/es-Subsección/es seleccionadas. De detectarse inconsistencias en los datos de Secciones-Subsecciones del “Régimen”, el contribuyente y/o responsable deberá presentar una nueva solicitud conforme al procedimiento indicado en el Art. 4°, desistiendo de la anteriormente efectuada.
No obstante lo indicado en el párrafo precedente, también corresponderá efectuar las modificaciones en la documentación e información que disponga la Subsecretaría de Recursos Hidrocarburíferos dependiente de la Secretaría de Gobierno de Energía y/o la Secretaria de Política Minera del Ministerio de Producción y Trabajo, según las formas y condiciones previstas en el Art. anterior. Las modificaciones podrán, a criterio de los citados Organismos, determinar la emisión de un nuevo informe técnico ampliatorio o complementario.
Art. 9°.- El juez administrativo competente podrá requerir, documentación, elementos y/o información complementaria que resulten necesarias para la evaluación del trámite de “solicitud de alta” en el “Régimen”.
Art. 10.- La inscripción en el “Régimen” será resuelta por esta Administración Federal en la medida que se cuente con el informe técnico favorable de los Organismos técnicos citados en el Art. 7°, previo análisis, de corresponder, de la documentación, elementos y/o información complementaria presentada, conforme a las previsiones del Art. 9° e informes de fiscalizaciones practicadas por agentes de esta repartición y mediante la verificación del comportamiento fiscal del solicitante que a continuación se detalla:
Este requisito sólo resultará exigible para los contribuyentes y/o sujetos que soliciten incorporación al “Régimen” en alguna de las siguientes Sección/es-Subsección/es: 2.1., 2.2., 3.1., 3.2., 3.3., 3.4., 3.5., 3.6., 4.1., 4.2., 4.3., 4.4., 4.5., 4.6., 4.7., 4.8., 4.9., 5.1., 5.2., 5.3., 5.4., 5.5., 5.6., 5.7., 5.8., 5.9., 5.10., 5.11., 5.12, 6.1., 6.2., 7.1., 7.2., 7.3., 9.1., 9.2., 9.3., 11.1, 11.2, 12.1., 12.2, 12.3 y/o 12.4, según descripción consignada en el Art. 3° (10.1.).
Art. 11.- De resultar aprobada la incorporación al “Régimen”, en la/las Sección-es/Subsección-es correspondientes, esta Administración Federal publicará las constancias respectivas, conforme al modelo que se consigna en el Anexo III, en el sitio “web” de este Organismo (http://www.afip.gob.ar), que contendrá los datos respecto del responsable que se indican seguidamente:
b) Fecha desde y hasta la cual tendrá validez la incorporación -habilitación en los términos del Art. 2°-.
d) Si corresponde exención directa, de acuerdo con lo establecido en el Art. 14 del Anexo del Decreto N° 501/18, o el régimen de reintegro del impuesto, conforme al Art. 15 del citado decreto.
e) Asimismo se consignará, adicional y separadamente en el “Régimen”, si corresponde exención directa por el régimen de avales establecido en el Art. 18 del Anexo del Decreto N° 501/18, siempre que, según lo previsto en el Título II de la presente, resulte aceptada la garantía ofrecida o admitido el ingreso al régimen de solvencia patrimonial y financiera.
Art. 12.- Los solicitantes serán notificados de la aprobación parcial o denegatoria de la “solicitud de alta” -inscripción o renovación- en el “Régimen” y de sus fundamentos, mediante alguno de los procedimientos previstos por el Art. 100 de la Ley N° 11.683, texto ordenado en 1.998 y sus modificaciones.
Dicha constancia podrá ser impresa por el responsable a través de su equipamiento informático y contendrá la/s Sección/es (12.1) del “Régimen” que resulte/n aprobada/s y/u observada/s, de la totalidad de las incluidas en la solicitud, a cuyo efecto deberá acceder al sitio “web” indicado en el Art. anterior.
Art. 13.- La publicación dispuesta en el Art. 11 -que acreditará la incorporación al “Régimen” y la habilitación de los operadores en la cadena de comercialización a que se refiere el Art. 2°-, se efectuará y tendrá la validez que se indica a continuación:
a) Para las “solicitudes de alta” en el “Régimen” aprobadas y publicadas hasta el día 31 dediciembre, inclusive, del año calendario inmediato anterior al período por el que se solicita: por el lapso comprendido entre los días 1° de enero y 31 de diciembre del año siguiente al de la referida publicación, ambos inclusive, salvo para el supuesto previsto en el último párrafo del Art. 15.
b) Para las “solicitudes de alta” en el “Régimen” aprobadas durante el año calendario al que se refiere la misma: por el lapso comprendido entre la fecha de aprobación de la solicitud y el día 31 de diciembre del año de la referida solicitud, ambas inclusive, salvo lo previsto en el último párrafo del Art. 15.
Art. 14.- A los fines de la incorporación al “Régimen”, los operadores citados en el Art. 2°, deberán interponer la respectiva solicitud -en los términos del Art. 4°-, para el año calendario inmediato siguiente, hasta el último día hábil del mes de agosto del año calendario anterior al que se refiere la solicitud.
La Subsecretaría de Recursos Hidrocarburíferos dependiente de la Secretaría de Gobierno de Energía o la Secretaría de Política Minera del Ministerio de Producción y Trabajo, de corresponder, emitirán el informe técnico correspondiente, conforme a lo previsto en el Art. 7°, en la medida que el solicitante hubiera cumplido con los requisitos de los citados organismos y los eventuales requerimientos adicionales que resulten necesarios para la emisión del citado informe, en tiempo y forma.
Art. 15.- La publicación en el sitio “web” de este Organismo (http://www.afip.gob.ar) de los responsables que hayan efectuado la presentación de la “solicitud de alta” en el “Régimen” con posterioridad a la fecha establecida en el primer párrafo del Art. anterior -último día hábil del mes de agosto del año calendario anterior al que se refiere la solicitud-, se efectuará hasta el último día hábil del cuarto mes siguiente al de la presentación de la “solicitud de alta” y siempre que, de corresponder, se haya dado cumplimiento a los requerimientos formulados conforme a los Artículos 9° y 14, en tiempo y forma.
Art. 16.- Las empresas y/o explotaciones continuadoras de empresas reorganizadas (16.1.), que se encuentran incorporadas al “Régimen” a efectos de mantener la inscripción en el mismo y, en su caso, el beneficio impositivo que gozaba su antecesora, deberán presentar una nota por duplicado, en los términos de la Resolución General N° 1.128, que contendrá como mínimo los datos indicados en el Anexo IV, la cual deberá estar acompañada, de corresponder, por la documentación y/o elementos previstos en dicho Anexo.
Art. 17.- Cuando se produzca el cese de la actividad o de las actividades por la/las cual/es el contribuyente y/o responsable se encuentra inscripto en el “Régimen”, éste deberá comunicar dentro de los QUINCE (15) días corridos contados a partir de acaecida tal situación observando el procedimiento previsto por el Art. 22.
Art. 18.- Los sujetos inscriptos en el “Régimen” deberán constatar que los sucesivos responsables que se incorporen en la cadena de comercialización de los productos enunciados en el Art. 7°, inciso c), en el Art. agregado a continuación del Art. 9° y en el Art. agregado a continuación del Art. 13 inciso c) de la ley del gravamen se encuentren inscriptos en el “Régimen”, validando los datos indicados en el Art. 11 de la presente, con vigencia a la fecha de la operación, mediante consulta al sitio “web” institucional (18.1.).
Sin perjuicio de lo dispuesto en los párrafos precedentes, previo a cada operación, deberá verificarse la vigencia de la inscripción en la/s Sección/es correspondiente/s del “Régimen”, así como la habilitación de los medios de transporte que se utilicen para el traslado de los productos, en el sitio “web” de este Organismo (http://www.afip.gob.ar) ingresando en el servicio especificado en el último párrafo del Art. 11.
La obligación prevista en el párrafo anterior, respecto de los operadores (18.3.) que utilicen los productos adquiridos enumerados en el Art. 1° como insumos, se considerará cumplida con la impresión de los datos contenidos en la consulta realizada en el citado sitio “web”, la que deberá mantenerse en archivo y tendrá validez durante el mes calendario en que se efectuó la misma.
Art. 19.- Los solicitantes podrán manifestar su disconformidad respecto de la denegatoria -total o parcial- de la “solicitud de alta” en el “Régimen”, dentro del plazo de QUINCE (15) días corridos, contados a partir del día inmediato siguiente, inclusive, a la fecha de la notificación, ingresando al servicio “Combustibles – Operadores de Combustibles Exentos” e ingresando a la opción 1 “RÉGIMEN DE OPERADORES DE HIDROCARBUROS BENEFICIADOS POR DESTINO INDUSTRIAL” subopción 5 del menú principal y completar los datos requeridos por el sistema.
La decisión que se notifique respecto de la disconformidad interpuesta según lo previsto en el párrafo anterior podrá ser recurrida con arreglo a lo dispuesto en el Art. 74 del Decreto N° 1.397/79 y sus modificaciones, reglamentario de la Ley N° 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones.
Art. 20.- El juez administrativo competente, una vez analizados los elementos aportados por el responsable para respaldar la disconformidad y/o recurso planteado y, en su caso, los informes técnicos emitidos por la Secretaría de Energía, dictará resolución fundada respecto de la validez o improcedencia del reclamo formulado, dentro del plazo de VEINTE (20) días corridos inmediatos siguientes al de la presentación efectuada por el responsable o al de la fecha de cumplimiento del requerimiento previsto en el penúltimo párrafo del Art. anterior, así como de las causas que fundamentan la decisión adoptada, la que será notificada al interesado mediante alguno de los procedimientos establecidos por el Art. 100 de la Ley N° 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones.
De resolverse favorablemente la disconformidad y/o recurso planteado, se efectuará la publicación dispuesta en el Art. 11 indicando la fecha a partir de la cual produce efectos.
Art. 21.- Cuando como consecuencia de actos de investigación y/o fiscalización realizados por personal de esta Administración Federal o de informes emitidos por los Organismos indicados en el Art. 7°, con posterioridad a la publicación que establece el Art. 11, se comprobaren irregularidades en los domicilios declarados, en el contenido de la documentación presentada o en el cumplimiento de las condiciones que establece esta resolución general para acceder al beneficio de exención y/o al régimen de reintegro del impuesto, el juez administrativo interviniente emitirá un requerimiento con el detalle de los cargos efectuados, para su notificación al responsable (21.1.).
Contra las exclusiones previstas en este artículo, los responsables podrán recurrir con arreglo a lo dispuesto en el Art. 74 del Decreto N° 1.397/79 y sus modificaciones, reglamentario de la Ley N° 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones.
Art. 22.- Los contribuyentes y/o responsables podrán interponer la solicitud de exclusión del “Régimen”, en cualquier momento durante la vigencia de su incorporación, la que producirá efectos desde tal fecha para alguna o todas las Sección/es-Subsección/es en la/s que resultó incorporado al “Régimen”.
Art. 23.- Los sujetos “adquirentes” de solventes alifáticos y/o aromáticos y/o aguarrás (23.1.) podrán acceder al régimen de avales que se establece en este título, a efectos que no se les liquide y facture el Impuesto sobre los Combustibles Líquidos, Capítulo I del Título III de la Ley N° 23.966 texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, por las operaciones de compra de dichos productos siempre que sean utilizados como insumos en las siguientes actividades:
Art. 24.- Los sujetos indicados en el Art. anterior, para acceder al régimen de avales con garantía o al régimen de solvencia patrimonial y financiera, deberán reunir los siguientes requisitos:
a) Estar inscriptos o haber presentado la “solicitud de alta” en el “Régimen” en la/s Sección/es- Subsección/es: 4.1., 4.2., 4.3., 4.4., 4.5., 4.6., 4.7., 4.8. y/o 4.9., según descripción prevista en el Art. 3° (24.1.), para el año calendario en que solicita la utilización del régimen, correspondientes a las actividades comprendidas en el Art. 23.
Art. 25.- Quedan excluidos del presente régimen quienes se encuentren comprendidos en algunas de las situaciones previstas en el Art. 6°.
Art. 26.- La solicitud para acceder al régimen de avales se efectuará ingresando al servicio “Combustibles – Operadores de Combustibles Exentos” e ingresando a la opción 2 “RÉGIMEN DE AVALES”, subopción 1 Solicitud de Alta o Sección, utilizando la respectiva Clave Fiscal con Nivel de Seguridad 3 como mínimo, obtenida de acuerdo con lo dispuesto por la Resolución General N° 3.713 y sus modificaciones, a cuyos fines deberán consignarse los datos que requiere el sistema.
El sistema impedirá la transacción de la “solicitud de alta” en el régimen cuando no se reúna alguno de los requisitos indicados en el Art. 24 o se verifiquen las causales de exclusión a que alude el Art. 25.
A efectos de determinar el monto a garantizar los responsables deberán ingresar la cantidad de litros de tipo de producto -indicados en el Art. 1°- a ser utilizados como insumo en las actividades detalladas en el Art. 23, el sistema calculará el monto del impuesto a garantizar teniendo en cuenta el monto fijo en pesos por litro establecido en el Art. 11 de la ley, vigente al momento de la solicitud.
A su vez, optará el tipo de aval elegido: régimen de solvencia patrimonial y financiera -Art. 27- o régimen con garantías -Art. 28-.
Art. 27.- Para acceder al régimen de avales sin la constitución previa de garantía, el responsable deberá demostrar una solvencia patrimonial y financiera, que posibilite a este Organismo en caso de detectarse irregularidades respecto del cumplimiento del régimen, el ingreso del monto del tributo no abonado, a cuyos fines deberá alcanzar -en forma concurrente- los parámetros que seguidamente se indican:
Art. 28.- Quienes no alcancen los parámetros exigidos en el régimen anterior, a los efectos de garantizar el impuesto no ingresado, constituirán por un plazo que comprenda como mínimo el de la vigencia de la incorporación en el “Régimen”, una o más garantías de las que seguidamente se indican:
Art. 29.- Las garantías deberán ofrecerse con carácter previo a la interposición de la solicitud para acceder al régimen conforme a los requisitos, plazos y condiciones que se establecen en la presente y constituirse por un plazo que comprenda como mínimo el período entre la fecha de alta y el día 31 de diciembre del año calendario por el que se solicita el beneficio y por el monto de impuesto estimado, como mínimo, que involucraría a los productos exentos a ser utilizados en dicho período.
Art. 30.- Los responsables que opten por el presente régimen, -a efectos de la constitución, prórroga, sustitución, ampliación y extinción de la garantía aludida en el Art. 28-, deberán observar el procedimiento previsto en la Resolución General N° 3.885 y sus modificaciones.
Art. 31.- El juez administrativo competente, siempre que el responsable se encuentre incorporado al “Régimen” o se estuviera en condiciones de aplicar lo previsto en el tercer párrafo de este artículo, deberá dictar resolución indicando, de corresponder, el monto estimado autorizado a operar por este régimen.
A tal fin, esta Administración Federal incorporará al responsable en el régimen de avales del “Régimen”, publicando en el sitio “web” institucional los datos previstos en los incisos a), b), c) y e) del Art. 11.
De tratarse de “solicitudes de alta” al “Régimen” a que se refiere el Art. 3°, el juez administrativo competente podrá resolver dicha solicitud y la interpuesta para acceder al régimen previsto en este título, en forma conjunta.
El responsable podrá imprimir, mediante la utilización de su equipamiento informático, la constancia de su incorporación al régimen de avales del “Régimen”, la que contendrá -entre otros- los datos aludidos en el Art. 11.
Art. 32.- Los responsables podrán respecto de la resolución dictada, presentar disconformidad en los términos, plazos y condiciones establecidos en los Artículos 19 y 20, para lo cual deberá manifestar su intención en la subopción 6 del menú principal del presente trámite.
Art. 33.- Los jueces administrativos competentes deberán -mediante resolución fundada- excluir del régimen de solvencia patrimonial y financiera o del régimen con garantías al responsable, cuando de la evaluación de sus antecedentes y/o grado de cumplimiento:
b) se efectúen impugnaciones respecto de la existencia o legitimidad de la exención de los Impuestos sobre los Combustibles Líquidos y al Dióxido de Carbono que impliquen la exclusión del “Régimen”, en los términos del Art. 21, o
c) se detecte la utilización de los productos adquiridos detallados en el Art. 1° como insumos en otra u otras actividades o destinos distintos a los informados conforme al Art. 23.
Art. 34.- Sin perjuicio de lo previsto en el Art. anterior, cuando se verifiquen circunstancias y/o situaciones en las cuales se detecten irregularidades y/o elementos suficientes que hagan presumir la ilegitimidad de las operaciones alcanzadas por el beneficio del presente régimen, entre otros, se constate que no se le dio al insumo el destino declarado, el juez administrativo procederá de conformidad con lo dispuesto en el Art. 21.
Art. 35.- En el supuesto que el volumen de productos adquirido en forma exenta supere el SETENTA Y CINCO POR CIENTO (75%) de las cantidades estimadas para el período implicará que el responsable deberá presentar una nueva estimación con los ajustes pertinentes a la estimación anual de consumos efectuada oportunamente, para ello deberá ingresar al servicio “Combustibles – Operadores de Combustibles Exentos” e ingresando a la opción 2 “REGIMEN DE AVALES DE LA LEY N° 23.966, TITULO III”, subopción 3 “Ampliación de Garantía”, los incrementos en las cantidades deben ser proporcionales al tiempo restante del período de vigencia de la inscripción, dentro de los QUINCE (15) días corridos de acaecida tal situación.
Art. 36.- Cuando el monto total de impuesto no tributado por gozar del beneficio previsto en este título -calculado el gravamen en función a las adquisiciones de los insumos valorizados con el monto fijo de impuesto vigente al momento de cada operación, supere el SETENTA Y CINCO POR CIENTO (75%) del monto de la estimación efectuada oportunamente, deberá procederse de la siguiente manera:
El juez administrativo competente requerirá al responsable una nueva estimación, conforme al Art. 35. Si el requerimiento no es cumplido dentro de los DIEZ (10) días corridos inmediatos siguientes al vencimiento del plazo acordado o la nueva estimación no lo habilita para permanecer en el régimen de solvencia patrimonial y financiera, se dictará resolución excluyendo al responsable de dicho régimen, sin perjuicio de mantener validez su incorporación en el “Régimen” a los fines del régimen de reintegro, igual resolución se adoptará al superar el CIEN POR CIENTO (100%).
En estos casos, no se podrá sustituir el régimen de solvencia patrimonial y financiera por la constitución de las garantías previstas en el Art. 28.
Art. 37.- Los contribuyentes y/o responsables podrán interponer la solicitud de exclusión al régimen de avales en cualquier momento durante la vigencia de su incorporación, la que producirá efectos desde tal fecha. En este caso, el sistema reflejará la novedad en el “Régimen” automáticamente.
De verificarse la situación prevista en el Art. 22, dicha exclusión operará también para el régimen comprendido en el presente título.
Art. 38.- Las resoluciones de exclusión dictadas por aplicación de los Artículos 33, 34, 35 y/o36 deberán indicar las causas que fundamentan la decisión adoptada y serán notificadas al interesado conforme a lo previsto en el Art. 100 de la Ley N° 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones.
Contra las exclusiones antes previstas, los responsables podrán recurrir con arreglo a lo dispuesto en el Art. 74 del Decreto N° 1.397/79 y sus modificaciones, reglamentario de la Ley N° 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones.
Art. 39.- Los formularios de declaración jurada Nº 340/A -frente y dorso- y 340/B -frente y dorso-, que forman parte de la presente, tendrán validez conforme al siguiente cronograma:
Art. 40.- Los productores y empresas elaboradoras de “thinners” y/o diluyentes -Secciones 1 y 2 del “Régimen”- con certificados vigentes a la fecha de publicación de la presente serán habilitados automáticamente para efectuar operaciones de transferencias de productos con beneficio exentivo ante el impuesto al dióxido de carbono, conforme a las previsiones del inciso c) del primer Art. agregado a continuación del Art. 13 del Título III de la Ley N° 23.966 de Impuestos sobre los Combustibles Líquidos y al Dióxido de Carbono, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, sin necesidad de efectuar trámite alguno hasta el 31 de diciembre de 2018, inclusive.
Art. 41.- Los distribuidores, importadores, exportadores, almacenadores y/o adquirentes -de las Secciones 3, 5 y 6 del “Régimen”-, para poder operar con los beneficios ante el Impuesto al Dióxido de Carbono, deberán presentar el formulario de declaración jurada Nº 340/A indicando tal situación en la dependencia de esta Administración Federal que corresponda al domicilio fiscal.
Para aquellos sujetos comprendidos en el primer párrafo que cuenten con un certificado con beneficios ante el impuesto sobre los combustibles líquidos vigente a la fecha de publicación de la presente serán habilitados automáticamente para efectuar operaciones de transferencias y adquisiciones, según corresponda, de productos con beneficio exentivo ante el impuesto al dióxido de carbono, conforme a las previsiones del inciso c) del primer Art. agregado a continuación del Art. 13 de la Ley N° 23.966 – Título III – de Impuestos sobre los Combustibles Líquidos y al Dióxido de Carbono, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, sin necesidad de efectuar trámite alguno hasta la fecha indicada como vencimiento en el respectivo certificado, siempre que la Subsecretaría de Recursos Hidrocarburíferos dependiente de la Secretaría de Gobierno de Energía comunique a esta Administración Federal la validez del informe técnico oportunamente emitido correspondiente al año calendario 2018.
Art. 42.- Los transportistas incorporados al “Régimen” -Sección 10 del “Régimen”- con certificados vigentes a la fecha de publicación de la presente se encuentran habilitados a operar en la cadena de comercialización por destino industrial en los Impuestos sobre los Combustibles y al Dióxido de Carbono hasta el 31 de diciembre de 2018, inclusive.
Art. 43.- El incumplimiento de las obligaciones establecidas en esta resolución general, dará lugar a la aplicación de las sanciones previstas en Ley N° 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones.
Sin perjuicio de ello, la inobservancia de las disposiciones de la presente implicará la falta de acreditación del destino dado a los productos indicados en el Art. 1°, resultando en consecuencia los sujetos intervinientes en la operación solidariamente responsables por el ingreso del tributo omitido.
Art. 44.- Las presentaciones a que se refiere esta resolución general se efectuarán ante la dependencia de este Organismo en la que el responsable se encuentre inscripto, excepto las correspondientes a la Subsecretaría de Recursos Hidrocarburíferos dependiente de la Secretaría de Gobierno de Energía o la Subsecretaría de Desarrollo Minero dependiente del Ministerio de Producción y Trabajo, que deberán formalizarse directamente antes dichas reparticiones, en las condiciones determinadas en la reglamentación vigente dictada por las mismas.
Art. 45.- Cuando el vencimiento de alguno de los plazos previstos en esta resolución general coincida con día feriado o inhábil, el mismo se trasladará al día hábil inmediato siguiente.
Art. 46.- Los contribuyentes y/o responsables que hayan interpuesto “solicitud de alta” en el “Régimen” en los términos de los Artículos 4° y/o 26 podrán consultar el estado del trámite ingresando al servicio “Combustibles – Operadores de Combustibles Exentos” e ingresando a la opción 1 “RÉGIMEN DE OPERADORES DE HIDROCARBUROS BENEFICIADOS POR DESTINO INDUSTRIAL”, subopción 3 “Consultar estado de la solicitud” y/u opción 2 “REGIMEN DE AVALES” subopción 4 denominado “Consultar estado de la solicitud”.
Cuando el contribuyente incorporado al “Régimen” haya transformado su tipo societario sin que esta caracterización haya modificado ante este Organismo la Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT), el certificado otorgado oportunamente será actualizado sistémicamente sin necesidad de presentar una nueva “solicitud de alta”, en los términos del Art. 4°. Caso contrario deberá observarse el procedimiento indicado en el Art. 17.
Art. 47.- El contribuyente o responsable podrá desistir de la “solicitud de alta” siempre que la misma se encuentre en trámite ingresando al servicio “Combustibles – Operadores de Combustibles Exentos” seleccionando la opción habilitada a tal efecto.
Art. 48.- A los efectos de la interpretación y aplicación de la presente deberán considerarse, asimismo, las notas aclaratorias y citas de textos legales con números de referencia contenidas en el Anexo I de la presente.
Art. 49.- Apruébanse los formularios de declaración jurada Nº 340/A (IF-2018-00085029-AFIP- DVCOTA#SDGCTI) y 340/B (IF-2018-00085035-AFIP-DVCOTA#SDGCTI) y los ANEXO I (IF-2018- 00085017-AFIP-DVCOTA#SDGCTI), ANEXO II (IF-2018-00085024-AFIP-DVCOTA#SDGCTI), ANEXO III (IF-2018-00085040-AFIP-DVCOTA#SDGCTI) Y ANEXO IV (IF-2018-00085027-AFIP-DVCOTA#SDGCTI), que forman parte de la presente.
Art. 50.- Las disposiciones establecidas en esta resolución general entrarán en vigencia el día de su publicación en el Boletín Oficial, inclusive, y surtirán efecto conforme se indica a continuación:
a) las solicitudes de inscripción o renovación al “Régimen” previsto en el Título I para el año calendario 2019, inclusive y siguientes: desde la interposición que se efectúe a partir del 1 de julio de 2020, inclusive. (Expresión “… 1 de junio de 2019 …” sustituida por la expresión “… 1 de julio de 2020 …” por el punto 1 del art. 1° de la Res. Gral. 4.532 con vigencia desde el 26/7/2019).
b) Las solicitudes de incorporación al régimen de avales dispuesto en el Título II: para las que sean interpuestas a partir del 1 de julio de 2020, inclusive. (Expresión “… 1 de junio de 2019 …” sustituida por la expresión “… 1 de julio de 2020 …” por el punto 1 del art. 1° de la Res. Gral. 4.532 con vigencia desde el 26/7/2019).
Art. 51.- Déjanse sin efecto las normas que se indican a continuación según el siguiente cronograma, sin perjuicio de su aplicación a los hechos y situaciones acaecidas durante sus respectivas vigencias:
a) Resoluciones Generales N° 1.104, N° 1.129, N° 1.994, N° 1.874 -Art. 1°- y N° 2.610 -Art. 1°-, y las Resoluciones Generales N° 1.743 y N° 1.857 sólo en lo pertinente respecto del “Régimen” que se implementa por la presente: a partir del 1 de julio de 2020, inclusive. (Expresión “… 1 de junio de 2019 …” sustituida por la expresión “… 1 de julio de 2020 …” por el punto 2 del art. 1° de la Res. Gral. 4.532 con vigencia desde el 26/7/2019).
b) Resoluciones Generales N° 1.184, N° 2.542 y N° 2.660: a partir del 1 de julio de 2020, inclusive. (Expresión “… 1 de junio de 2019 …” sustituida por la expresión “… 1 de julio de 2020 …” por el punto 2 del art. 1° de la Res. Gral. 4.532 con vigencia desde el 26/7/2019).
Asimismo y en los casos que corresponda, las resoluciones generales aplicables hasta el 30 de junio de 2020, inclusive, deberán ser adecuadas a los textos legales que se aprueban por la presente -vgr. nombre de los regímenes, referencias normativas a las leyes de los impuestos, Secciones/Subsecciones del “Régimen”, datos de la publicación, etc.-. (Expresión “… 31 de mayo de 2019…” sustituida por la expresión “… 30 de junio de 2020, inclusive,…” por el punto 3 del art. 1° de la Res. Gral. 4.532 con vigencia desde el 26/7/2019).
Art. 52.- Déjanse sin efecto a partir de la vigencia de la presente y con las indicaciones previstas en el Art. 39, los formularios de declaración jurada N° 340 (Nuevo Modelo) y N° 348, sin perjuicio de su aplicación a los hechos y situaciones acaecidas durante sus respectivas vigencias.
Art. 53.- De forma.
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