Source: https://www.derechoenzapatillas.com/2014/a-rio-revuelto-ganancia-de-la-afip-impuesto-a-las-ganancias-empleo/
Timestamp: 2019-08-22 22:21:50+00:00

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Algunos consejos prácticos para no pagar Impuesto a las Ganancias de más en el marco de una relación laboral, porque repetirlo suele ser engorroso. Aparte, una reciente decisión de la AFIP abre las puertas para aquellos a quienes se les ha retenido en el marco de un acuerdo laboral de desvinculación voluntaria. Más abajo también podéis leer el nuevo decreto y una sencilla forma de calcular el impuesto a las ganancias a pagar. Veamos algunos casos. Actualizado a junio de 2017.
A río revuelto, ganancia de la AFIP
A veces pasa que la empresa le descuenta al trabajador el impuesto a las ganancias de más, y este ni se entera. Como la AFIP le encarga a la empresa la tarea de liquidar el impuesto del trabajador y cada peso de menos que la empresa ingrese al fisco deberá ponerlo de su bolsillo (aparte de pagar multa) entonces prefieren depositar de más. Es decir, entre dos alternativas, la de pagar el impuesto por 100, y la de pagar por 110, la empresa preferirá descontarle al trabajador 110, porque total no es su plata.
Frente a ello, el trabajador puede pedirle a la empresa los daños e intereses, eso han dicho los jueces, cosa que solo pasa en la liquidación final porque muchas veces es preferible evitar el conflicto. Entonces, más allá de que es un derecho del trabajador pedir explicaciones acerca de cómo se calculó la retención y revisarla con ayuda de un profesional, paso algunos puntos para ahorrar el impuesto en un contexto en el cual el Congreso se rehusa a actualizar las escalas, lo que lo torna regresivo.
1) Indemnización por despido y retiros voluntarios
La ley exime expresamente a las indemnizaciones por despido, pero hay discusiones cuando el monto excede los topes o cuando se agregan otros conceptos.
En el caso de los bonus, hace poco los jueces decidieron que se computen como base de cálculo de la indemnización por despido (acá). En los casos “Núñez, Mario c/Transportadora de Gas del Norte SA” los jueces dijeron que “ninguno de los ítems que integran la liquidación final en caso de despido debe sufrir retención por Impuesto a las Ganancias” y en “Bertolini, Agustín c/Telecom Argentina” que la gratificación extraordinaria por cese no debería pagar el tributo por por carecer de los atributos de periodicidad y permanencia de la fuente.
Algo similar dijo hace poquito la Corte en el caso “Negri”: los montos que se acuerden como retiro voluntario (se hace un convenio y se homologa ante el SECLO, importantísimo llevar abogado/a propio y no el designado por la empresa) no pagan impuesto a las ganancias.
En las causas “De Lorenzo” y “Cuevas” la Corte dejó en claro que las indemnizaciones adicionales por embarazo y por despido del delegado gremial no pagan el impuesto (son dos casos, eh, no es que un delegado se haya embarazado… Ahí cobraría bocha).
Hace días, la AFIP aceptó el reclamo de una contribuyente a quien la empresa le retuvo el Impuesto a las Ganancias sobre conceptos abonados con motivo del cese del vínculo laboral por mutuo acuerdo. Lla jefa de la División Revisión y Recursos de la Dirección Regional Rosario II de la Administración Federal de Ingresos Públicos acató la doctrina “Negri” sentada por la Corte Suprema de Justicia de la Nación e hizo lugar a la petición de la contribuyente (Resolución N° 65/2015, recaída en actuaciones “DIALIR 600/2014). En este caso, resolvió que las gratificaciones por cese laboral por mutuo acuerdo no están gravadas, según dijo la corte, y además reconoció que “la Administración Pública debe acoger los lineamientos doctrinarios establecidos por la Corte Suprema, absteniéndose de cuestionarlos o de entrar en polémica con ellos, aun cuando tenga una opinión diferente” y que “corresponde ahorrarle al Estado las consecuencias patrimoniales adversas que se derivarían de acciones judiciales en su contra, que se prevén perdidas de antemano”. (fuente).
Para ver más sobre este tema, ver esta otra nota sobre la liquidación en un despido y esta otra nota sobre el tema tributario de las conciliaciones laborales.
Resumen: La gratificación por cese por mutuo acuerdo no paga impuesto a las ganancias
Abajo hay anexo sobre la gratificación laboral por mutuo acuerdo. La AFIP Aclaró que la gratificación por cese por mutuo acuerdo no está alcanzada por el impuesto a las ganancias, precisamente porque carece de la nota de habitualidad necesaria que exige la ley del impuesto.
A veces pasa que el trabajador firma un acuerdo (en la jerga “Acuerdo SECLO”) en el que pacta una suma que le paga la empresa. La AFIP aclaró que sobre esta suma la empresa no debe retenerle al trabajador un peso de impuestos.
En esta circular, compartida por el blog de la Dra. Adela Prat, el organismo fiscal aclara: “el pago realizado en concepto de gratificación por cese laboral por mutuo acuerdo –normado en el artículo 241 de la Ley de Contrato de Trabajo-, no se encuentra alcanzado por el Impuesto a las Ganancias. no está alcanzada por el impuesto a las ganancias.”
Firmó un acuerdo SECLO y la empresa le retuvo, ahora se lo tienen que devolver
La cámara laboral condenó condenó a abonar la suma retenida por ese tributo en de celebrar, mediante una escritura pública, un acuerdo por extinción del contrato de trabajo en los términos del artículo 241 de la Ley de Contrato de Trabajo.
La empresa se agravió porque, señaló, “efectuó las deducciones y retenciones legales vigentes al momento de pagarle al actor en carácter de única indemnización y con motivo del cese, la suma acordada”.
Para la Cámara, por el contrario, era la demandada la que debía demostrar que ¡actuó correctamente como agente de retención del impuesto a las ganancia!, porque ¡precisamente en esa condición le retuvo al actor la suma antes indicada, y frente a éste, de haber retenido incorrectamente o en exceso de lo debido, es la responsable, según informó Diario Judicial.
En su fallo, los camaristas consignaron que el artículo 20 inciso i) de la Ley de Impuesto a las Ganancias “en forma específica considera exenta a la indemnización por despido”.
“Se trata, pues, de una retención que no debe realizarse a la suma que por tal concepto se abona al trabajador por parte del empleado”, grafica la sentencia, que considera que la indemnización debe ser excluida de pagar el tributo “por considerar que la misma no es ganancia en los términos y con los alcances de la ley especial”.
“No se trata entonces de una exención sino de una exclusión, ya que la suma aplicable a la indemnización por despido, aun en exceso del marco laboral y con la reserva de que no debe ser en fraude de dicha normativa, no se encuentra contemplado dentro del concepto de ganancia imponible a los fines fiscales”, sentenciaron. Ver caso ganancias indemnización – acuerdo SECLO
2) Deducciones y conceptos a descontar
Hasta el 31 de marzo, los empleados en relación de dependencia tienen tiempo para presentar el formulario 572 (f572) en donde asentar las deducciones. Mediante ese formulario se notifica a su agente de retención (empleador que abone el mayor sueldo) sus deducciones personales, familiares a cargo, percepciones que les hubieran practicado en los términos de la RG AFIP 3450 (35%), pagos a cuenta y demás.
Revisar bien las deducciones. Los gastos médicos, las sumas por pariente a cargo y demás.
Lista de deducciones:
a) Deducciones por cargas de familia y otras
Estas son las tablas anteriores que tienen las deuducciones, son los conceptos a descontarse.
En mi opinión, lo que debe pasar es que esto lo trate el Congreso y actualice las sumas para que sea un impuesto más progresivo, si esto es lo que se busca. La normativa y un estimador de ganancias a pagar están abajo.
Las personas de existencia visible (las invisibles no) tendrán derecho a deducir de sus ganancias netas:
A. En concepto de ganancias no imponibles, la suma de $ 51.967, siempre que las personas que se indican sean residentes en el país.
B. En concepto de cargas de familia, siempre que las personas que se indican sean residentes en el país, estén a cargo del contribuyente y no tengan en el año ingresos netos superiores a $ 51.967, cualquiera sea su origen y estén o no sujetas al impuesto: 1. Por el cónyuge $ 48.447 anuales. 2. Por cada hijo, hija, hijastro o hijastra menor de 18 años o incapacitado para el trabajo $ 24.432 anuales. La deducción de este inciso sólo podrá efectuarla el pariente más cercano que tenga ganancias imponibles.
C. En concepto de deducción especial, hasta la suma de $ 51.967, cuando se trate de ganancias netas comprendidas en el artículo 49 (ganancias de la tercera categoría), siempre que trabajen personalmente en la actividad o empresa y de ganancias netas incluidas en el artículo 79 (ganancias de la cuarta categoría).
CONCEPTO DEDUCIBLE IMPORTE DE LA DEDUCCIÓN $ Ganancias no imponibles (Artículo 23, inciso a)): 51.967 Cargas de familia (Artículo 23, inciso b)) 1. Cónyuge: 48.447 2. Hijo: 24.432 Deducción Especial (*) 51.967 (*) Artículo 23 inciso c), cuando se trate de ganancias netas comprendidas en el artículo 49, siempre que trabajen personalmente en la actividad o empresa y de ganancias netas incluidas en el artículo 79.
b) Salarios del servicio doméstico
Además de ser lo legal, esta es una ventaja de tenerla en blanco, porque se pueden deducir los salarios que se le paguen. Hasta alrededor de $ 40.000. Para leer más sobre el personal doméstico y los requisitos, ver acá.
c) Gastos médicos y cuotas de medicina prepaga
Tanto los gastos médicos como las cuotas de medicina prepaga se pueden deducir, y también las de familiares si están declarados como a cargo.
Hasta casi $ 1.000 por año calendario.
e) Intereses de créditos hipotecarios
Se pueden deducir los intereses de créditos hipotecarios y para construir casa habitación (obras de vivienda), hasta la suma de $ 20.000 anuales.
f) Donaciones
A ONG exentas por la AFIP (hay que pedirles el certificado), hasta el 5% de la ganancia neta. Si la hacés por el super, pedí el certificado de donación porque de lo contrario no podrás hacerlo. ¿Si la deduce el super? No debería porque es tu dinero.
g) Nuevas deducciones
a. Viáticos:se podrán deducir anualmente hasta un monto equivalente al 40% de la ganancia mínima no imponible, o sea, $20.786.
b. Alquileres de casa habitación:se podrá deducir por año hasta el 40% de las sumas pagadas por el contribuyente en concepto de alquileres de inmuebles destinados a casa habitación hasta el límite anual del mínimo no imponible (hoy $ 51.967), siempre y cuando el contribuyente no resulte titular de inmuebles, cualquiera sea la proporción.
c. Las horas extras no se computan para el pago de ganancias.
Yapa: ¿Otras deducciones?
A Magdalena Ruiz Guiñazú los jueces le permitieron descontar los gastos de ropa y restoranes, porque dijo que formaban parte de su profesión y los necesitaba para obtener la ganancia que después tributó.
Tener una empleada o empleado doméstico en blanco permite efectuar la deducción. De las donaciones a entidades de bien público se puede deducir hasta el 5% de la ganancia neta. De todas maneras, hoy en día, el monto de deducciones es limitado, pese a que las empresas sí pueden descontar de sus ganancias todos los costos para obtenerla.
¿Se torna necesaria una reforma para poder deducir, por ejemplo, el costo del alquiler de la vivienda del laburante?
Por ejemplo, ¿Qué pasa con la deducción por carga de familia?
Como explicó el contador Lo Cane, el cónyuge que no tiene ingresos (quien se queda en casa) es para la ley una “carga de familia” que soporta el contribuyente que percibe los ingresos. La ley permite deducir $17.280 anuales por ese cónyuge. Para el contador, «el cónyuge que “se queda en casa” desempeña una valiosa, y pesada, labor en el cuidado y atención de la casa y los niños, cuando los hay.
Pero, para decirlo en sencillo, para el gobierno ese trabajo hogareño que desempeña el cónyuge vale menos de mil quinientos pesos por mes y lo paga admitiéndole al contribuyente principal (el cónyuge que trabaja) una deducción impositiva equivalente… Esto en verdad se parece mucho a infravalorar y estigmatizar el trabajo que llevan a cabo generalmente la mujer que se queda en casa».
Además, el problema de no actualizar las escalas es que el impuesto pierde progresividad. Y todos terminan pagando lo mismo. Incluso puede convenir no trabajar más para quedar en la escala siguiente y así pegar el salto y tributar a tasa plena. Los impuestos tienen efectos económicos, atento a eso.
3) Usar los saldos a favor de la AFIP
La AFIP ya nos pagó con caramelos, así que recuperar y aplicar los montos percibidos por compras en el exterior, el famoso 35%, es fundamental. El economista Ariel Setton, que colabora con sus columnas en el programa de radio, lo explica muy bien en su sitio web.
El problema mayor lo tienen los monotributistas y quienes no llegan a pagar ganancias pero esto es parte del modelo, que en este caso perjudica a quien menos recursos tiene. Acá una nota, aunque ahora la AFIP comenzó a devolverlo y esto es una buena señal.
4) Revisar y corregir la liquidación que practique la empresa
Pedir a la empresa una liquidación detallada, se lo llama “los papeles de trabajo” y hacerla revisar por tu contador/a o abogado/a de confianza. La empresa está obligada a facilitarla. Y si se pagó algo de más, es responsable de pagar al trabajador los intereses y gastos, no le pueden decir “arreglate con la AFIP”.
5) Diferir unos días el aguinaldo
Como las rentas del trabajo personal son de la cuarta categoría, solo se tributa una vez que se perciben (en las empresas, es cuando se devengan). Así que al posponer unos días el pago del aguinaldo, se puede llegar a diferir el pago del impuesto 2013. Si bien esto da una ventaja netamente financiera, en tiempos de alta inflación puede ayudar y mucho.
En casi todos los países se paga el impuesto a las ganancias, el tema es la alícuota y la base imponible. Es un mito eso de que el trabajo no sea ganancia porque sí lo es, el Congreso lo defininó así, lo que no quita poder discutir las escalas y sobre todo, cómo el gobierno usa la plata que es de todos.
En teoría ahora no se puede patear el aguinaldo, debe pagarse sí o sí el 15 de diciembre, pero si hay acuerdo y beneficia al trabajador, no veo obstáculo para que se pague en enero (eso sí, la empresa debería pedir una nota escrita del trabajador).
Sobre el aguinaldo que se paga en diciembre de 2016, hay una deducción especial. Podés leeer el decreto abajo y esta otra nota.
Al lado de una agencia AFIP hay un bar que se llama “apócrifo”…
Fotos tomadas por el autor, (c) 2014.
Caso real, laburante automotriz. Las retenciones se comen lo que cobró por 35 horas extras. #FelizDiaDelTrabajador pic.twitter.com/pcU2QyhKpJ
— Derecho enZapatillas (@dzapatillas) May 1, 2015
Otra yapa: Cómo estimar el impuesto a las ganancias a pagar
Calcula cuanto vas a pagar de impuesto a las ganancias con los últimos ajustes -> https://t.co/PTfAI5DB6N pic.twitter.com/wCQx6NDLAb
— Christian Cibelli (@chcibelli) febrero 21, 2016
Anexo con circular AFIP sobre el impuesto a las ganancias en los acuerdos de cese laboral
-LA GRATIFICACIÓN POR CESE LABORAL POR
MUTUO ACUERDO DEL ART. 241 L.C.T.,NO ESTÁ
ALCANZADA por el IMPUESTO A LAS GANANCIAS-
CIRCULAR AFIP 4/2016
Publicación en el B.O.: 18/08/2016-
VISTO la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado 1997 y sus
modificaciones y la Resolución General Nº 2.437, sus mods. y cplts; y
Que Entidades representativas de distintos sectores económicos, han planteado
inquietudes, respecto del temperamento legal aplicable en el Impuesto a las
Ganancias, al pago correspondiente a la gratificación por cese laboral –nor-
mado en el Artículo 241, de la Ley de Contrato de Trabajo–.
Que la Corte Suprema de Justicia de la Nación in re “Negri, Fernando Ho-
racio c/ EN –AFIP–DGI” (15/07/2014) sostuvo que el pago por dicho concep-
to no está alcanzado por el mencionado tributo, por cuanto la gratificación
carece de periodicidad y permanencia en la fuente productora de la renta.
Que la Resolución General Nº 2.437, sus modificatorias y complementarias,
estableció un régimen de retención del impuesto a las ganancias, aplica-
-ble, entre otras, a las rentas del trabajo personal.
En ejercicio de las facultades conferidas a esta Administración Federal por
el Decreto Nº 618 del 10/07/1997, sus modificatorios y sus complementarios,
se aclara que el pago realizado en concepto de gratificación por cese laboral por
mutuo acuerdo –normado en el artículo 241 de la Ley de Contrato de Trabajo-,
no se encuentra alcanzado por el Impuesto a las Ganancias.
Consecuentemente, el monto correspondiente por dicho concepto, se halla ex-
cluido del régimen de retención establecido por la R.G. Nº 2.437 y sus modi-
-ficatorias y sus complementarias.
De forma. Firmado:Alberto Abad.Administrador Federal.
-Ley de Contrato de Trabajo Nº 20.744 y mod.-
–De la extinción del contrato de trabajo por
voluntad concurrente de las partes–
Artículo 241.Forma y modalidades-
Las partes, por mutuo acuerdo, podrán extinguir el
contrato de trabajo. El acto deberá formalizarse por
Escritura pública o ante la autoridad judicial o
administrativa del Trabajo.
Será nulo y sin valor el que se celebre sin la pre-
sencia personal del trabajador y los requisitos
exigidos precedentemente.
Anexo con el nuevo decreto sobre el impuesto a las ganancias
Anexo con el decreto derogado
Art. 4° — Las deducciones establecidas en los incisos a), b) y c) del Artículo 23 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, se incrementarán en un VEINTE POR CIENTO (20%) cuando se trate de las ganancias a que se refieren los incisos a), b) y c) del Artículo 79 de dicha Ley.
DONDE DICE: “ARTICULO 4°.- Increméntanse las deducciones establecidas…”
DEBE DECIR: “ARTICULO 4°.- Las deducciones establecidas…”
Deducción especial para el aguinaldo
ARTÍCULO 4 — Comuníquese, publíquese, dése a la Dirección Nacional del Registro Oficial y archívese. — MACRI. — Marcos Peña. — Alfonso de Prat Gay.
Indemnización e impuesto a las Ganancias – qué rubros pagan La discriminación y la licencia por enfermedad Sobre la registración de la relación laboral Lo cambiaron de lugar de trabajo, ahora lo indemnizan
AFIPbonuscesecuarta categoríadeduccióndeduccionesderecho tributariodespido
Ojo con las donaciones en especie. Se pueden donar hasta $2400 anuales sin certificado alguno. Se deben cargar 2 donaciones en especie de $1200 a distintas entidades.
Tiene sentido discriminar como soltero o casado? entiendo que si tu esposa trabaja no está a cargo y por ende no descuenta. Cómo es ahora? nunca pagué.. lindo recibo el de marzo…

References: artículo 241
 artículo 241
 artículo 20
 artículo 49
 artículo 79
 Artículo 23
 artículo 49
 artículo 79
 Resolución 
 Artículo 241
 Resolución 
 artículo 241

Artículo 241
 Artículo 23
 Artículo 79

ARTÍCULO 4