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Ley 26735: Las altas penas de prisión - PDF
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Eugenia Aranda Rojas
2 La nueva Ley Penal Tributaria Implicancias prácticas de su sanción
3 Ley 26735: Principales modificaciones Incremento de los montos como límites de punibilidad. Inclusión de los tributos de la hacienda provincial. Agravamiento de las penas por utilización de facturas apócrifas. Inclusión del tipo penal de adulteración de los sistemas informáticos fiscales. Regularización espontánea, eliminación de la extinción por pago. Improcedencia de la Suspensión del juicio a Prueba o Probation. Responsabilidad de las Personas Jurídicas. Derogación de la facultad de la AFIP de "no hacer denuncias" en determinados casos.
4 Ley 26735: Las altas penas de prisión Artículo 1º: Será reprimido con prisión de dos (2) a seis (6) años el obligado que mediante declaraciones engañosas, ocultaciones maliciosas o cualquier otro ardid o engaño, sea por acción o por omisión, evadiere total o parcialmente el pago de tributos (...) Artículo 2º: La pena será de tres (3) años y seis (6) meses a nueve (9) años de prisión, cuando en el caso del artículo 1º se verificare cualquiera (...) de los siguientes supuestos.
5 Ley Aumento de los montos DELITO LEY LEY Evasión simple $ $ Evasión agravada por el monto $ $ Evasión agravada por intervención de personas superpuestas Evasión agravada por utilización de beneficios fiscales Evasión agravada por utilización de facturas apócrifas $ $ $ $ $
6 Ley Aumento de los montos DELITO LEY LEY Aprovechamiento indebido de subsidios $ $ Apropiación indebida de tributos $ $ Evasión de recursos de la seguridad social Evasión agravada de recursos de la seguridad social por el monto Evasión agravada de recursos de la seguridad social por intervención de personas interpuestas Apropiación indebida de aportes de recursos de la seguridad social Apropiación indebida de retenciones y percepciones de la seguridad social $ $ $ $ $ $ $ $ $ $
7 Ley Desproporcionalidad de las Penas DELITO Abuso sexual de una menor de 13 años (art. 119 CP): ESCALA PENAL 6 meses a 4 años de prisión. Homicidio en ocasión de riña (art. 95 CP): 2 a 6 años de prisión. Estafa (independientemente del monto) (art. 172 CP): 1 mes a 6 años de prisión. Defraudación a la administración pública (art. 174 inc. 5 CP): 2 a 6 años de prisión. Evasión tributaria agravada (art. 2 LPT): 3 años y medio a 9 años de prisión.
8 Ley penal más benigna Principios nullum crimen, nulla poena sine lege previa Ningún habitante de la Nación Argentina puede ser penado sin juicio previo fundado en ley anterior al hecho del proceso. (Art. 18 Constitución Nacional). Si la ley vigente al tiempo de cometerse el delito fuere distinta de la que exista al pronunciarse el fallo o en el tiempo intermedio, se aplicará siempre la más benigna. Si durante la condena se dictare una ley más benigna, la pena se limitará a la establecida por esa ley. En todos los casos del presente artículo, los efectos de la nueva ley se operaran de pleno derecho. (Art. 2 CP)
9 Ley penal más benigna: Seguridad Jurídica Lex Scripta: Únicamente basada en leyes escritas, e inaplicable como ley la costumbre. Lex Stricta: Se excluye la aplicación analógica para el derecho penal. Lex previa: Esta prohibida la aplicación retroactiva de la ley penal, salvo cuando fuere favorable a los intereses del imputado.
10 Dictamen del Procurador * No hay que hacer una interpretación mecánica e irreflexiva de la ley penal más benigna, por el solo hecho de resultar más beneficiosa. * La reprobación social de la conducta debe haber cambiado. * El precedente Palero de la Corte (Fallos 330:4544) era un caso distinto, pues se había modificado el monto de la apropiación de aportes de seguridad social, en un contexto de modificación de otros aspectos procedimentales. * El proyecto de ley incluía una regla específica de no aplicación de la ley penal más benigna, que finalmente no se incorporó. * Se trata solo de una actualización monetaria.
11 La aplicación de la Ley Penal en bloque Beneficiosa: Perjudicial: - Actualización de los montos de condición objetiva de punibilidad. - El agravante de las facturas apócrifas. - La inaplicabilidad de la Probation. - La eliminación de la extinción por pago. - La interpretación de la espontaneidad en las rectificaciones. - La obligación de denunciar. - El nuevo tipo penal de adulteración de sistemas informáticos de registración. - Responsabilidad penal de la persona jurídica. - La inclusión de los tributos provinciales.
12 Ley 26735: facturas apócrifas ARTÍCULO 2º: La pena será de tres (3) años y seis (6) meses a nueve (9) años de prisión, cuando en el caso del artículo 1º se verificare cualquiera de los siguientes supuestos: d) Si hubiere mediado la utilización total o parcial de facturas o cualquier otro documento equivalente, ideológica o materialmente falsos. FALSEDAD MATERIAL: El que hiciere en todo o en parte un documento falso o adultere uno verdadero, de modo que pueda resultar perjuicio, será reprimido con prisión de uno a seis años. (Art. 292 CP) FALSEDAD IDEOLOGICA: Será reprimido con prisión de uno a seis años, el que insertare o hiciere insertar en un instrumento público declaraciones falsas concernientes a un hecho que el documento deba probar, de modo que pueda resultar perjuicio. (Art. 293 CP)
13 La derogación de los artículos 16 y 19 - Espontaneidad En los casos previstos en los art. 1 a 7 de esta ley, la acción penal se extinguirá si el obligado acepta la liquidación o en su caso la determinación realizada por el organismo recaudador, regulariza y paga el monto de la misma en forma incondicional y total... (Art. 16 Ley derogado) Aun cuando los montos alcanzados por la determinación de la deuda tributaria o previsional fuesen superiores a los previstos en los artículos 1, 6, 7 y 9, el organismo recaudador que corresponda, no formulará denuncia penal, si de las circunstancias del hecho surgiere manifiestamente que no se ha ejecutado la conducta punible (Art. 19 de la Ley 24737, derogado) El sujeto obligado que regularice espontáneamente su situación, dando cumplimiento a las obligaciones evadidas, quedará exento de responsabilidad penal siempre que su presentación no se produzca a raíz de una inspección iniciada, observación de parte de la repartición fiscalizadora o denuncia presentada, que se vincule directa o indirectamente con él. (Art. 16 de la Ley 26735)
14 Responsabilidad penal de las personas jurídicas Regla general histórica Las personas jurídicas no cometen delitos, sino que lo cometen las personas físicas que conforman los órganos directivos de la sociedad. La empresa como tal no puede decidir, no tiene autonomía sobre la comisión de un delito, y en consecuencia no podría defenderse o ser sancionada.
15 Responsabilidad penal de las personas jurídicas Artículo 14 de la Ley Penal Tributaria Cuando los hechos delictivos previstos en esta ley hubieren sido realizados en nombre o con la intervención, o en beneficio de una persona de existencia ideal, se impondrán a la entidad las siguientes sanciones conjunta o alternativamente: 1. Multa de dos (2) a diez (10) veces de la deuda verificada. 2. Suspensión total o parcial de actividades, que en ningún caso podrá exceder los cinco (5) años. 3. Suspensión para participar en concursos o licitaciones estatales de obras o servicios públicos o en cualquier otra actividad vinculada con el Estado, que en ningún caso podrá exceder los cinco (5) años. 4. Cancelación de la personería, cuando hubiese sido creada al solo efecto de la comisión del delito, o esos actos constituyan la principal actividad de la entidad.
16 Responsabilidad penal de las personas jurídicas Artículo 14 de la Ley Penal Tributaria (continuación) 5. Pérdida o suspensión de los beneficios estatales que tuviere. 6. Publicación de un extracto de la sentencia condenatoria a costa de la persona de existencia ideal. Para graduar estas sanciones, los jueces tendrán en cuenta el incumplimiento de reglas y procedimientos internos, la omisión de vigilancia sobre la actividad de los autores y partícipes, la extensión del daño causado, el monto de dinero involucrado en la comisión del delito, el tamaño, la naturaleza y la capacidad económica de la persona jurídica. Cuando fuere indispensable mantener la continuidad operativa de la entidad o de una obra o de un servicio en particular, no serán aplicables las sanciones previstas por el inciso 2 y el inciso 4.
17 Responsabilidad penal de las personas jurídicas Requisitos para la aplicación de sanciones A) Que se haya realizado un hecho delictivo (Acción típica, antijurídica y culpable). B) Que haya sido realizado en nombre o en beneficio de la corporación (debe constituir la implementación de una política empresaria). C) Debe existir previamente una condena a la persona física responsable.
18 Los tributos provinciales el obligado que mediante declaraciones engañosas, ocultaciones maliciosas o cualquier otro ardid o engaño, sea por acción o por omisión, evadiere total o parcialmente el pago de tributos al fisco nacional, al fisco provincial o a la Ciudad Autónoma de Buenos Aires
19 Muchas gracias por su atención Manuel Beccar Varela Diego Seitún Estudio Beccar Varela Tucumán 1, piso 3 (C1049AAA) Ciudad Autónoma de Buenos Aires Argentina Más información en nuestra página web
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