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Timestamp: 2019-02-16 13:33:50+00:00

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FISCALIDAD INMOBILIARIA. Fiscalidad de empresas inmobiliarias y constructoras.
Gestión fiscal del inversor inmobiliario.
1.090 págs.
PDF GUÍA PRÁCTICA DE FISCALIDAD INMOBILIARIA. Gestión fiscal del inversor inmobiliario. Fiscalidad de empresas inmobiliarias y constructoras.
Claves de la fiscalidad inmobiliaria.
Impuesto de sociedades e impuesto de la renta de las personas físicas. IRPF.
Tributación de las plusvalías inmobiliarias.
IRPF: Deducción y reducción por el alquiler de vivienda.
Casos prácticos de fiscalidad de arrendamientos urbanos.
Impuesto sobre transmisiones patrimoniales y actos jurídicos documentados (ITP-AJD).
Impuesto sobre sucesiones y donaciones. Efectos inmobiliarios.
El ICIO. Impuesto sobre Construcciones, Instalaciones y Obras.
Fiscalidad en las Juntas de Compensación.
La guía práctica de fiscalidad inmobiliaria está pensada para inmobiliarios. Va directamente a los temas que nos afectan en todas las operaciones inmobiliarias y urbanísticas. Es muy práctica para promotores pequeños que promovemos con aportación de solares, estamos en juntas de compensación, pagamos impuestos municipales de todo tipo, obras, licencias, etc. Es muy útil siempre que lo que interese sea el inmobiliario y la construcción.
Impuesto de sociedades e impuesto de la renta de las personas físicas. IRPF
Fiscalidad del contrato de ejecución de obra.
Fiscalidad en la venta de empresas o negocios.
Fiscalidad del alquiler de viviendas con fines turísticos.
2. Modificaciones parciales
• Modificación parcial de la Ley General Tributaria. Ley 34/2015, de 21 de septiembre, de modificación parcial de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria.
La UNE 19602 establece el estándar de los sistemas de gestión de compliance tributario.
1. ¿Qué es la UNE 19602? Sistemas de gestión de Compliance Tributario. Requisitos con orientación para su uso.
2. ¿Qué ventaja tiene la UNE 19602 ante los tribunales?
a. Sistema de prevención del delito fiscal
b. La certificación de acuerdo con la UNE 19602 (aplicación efectiva del Manual de Buenas Prácticas Tributarias) sirve de elemento de prueba para demostrar ante la Administración Tributaria o los tribunales, la voluntad de la organización de cumplir con sus obligaciones.
3. ¿Qué contenido tiene la UNE 19602? Requisitos y directrices para la adopción, implantación, mantenimiento y mejora de las políticas que integran los sistemas de gestión de compliance tributario.
a. Evaluación de los riesgos tributarios que afectan o podrían afectar a la entidad en cuestión, al objeto de identificarlos, valorarlos y priorizarlos.
b. La evaluación debe ser periódica.
c. Órgano de administración y la alta dirección.
d. Órgano de compliance tributario que impulse y supervise la implantación y eficacia del sistema
e. Planificación e implantación del sistema de gestión de compliance tributario.
4. ¿Qué deben hacer las inmobiliarias y constructoras?
a. Complemento del informe de gestión anual.
b. UNE 19602, un sistema de cumplimiento para minimizar sus riesgos tributarios.
c. Aplicación efectiva del Manual de Buenas Prácticas Tributarias
Modificación parcial de la Ley General Tributaria. Ley 34/2015, de 21 de septiembre, de modificación parcial de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria.
Cuadro comparativo entre ambas normas.
Reales Decretos que modifican los Reglamentos de desarrollo de la Ley General Tributaria (LGT).
1. Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gestión e inspección tributaria, el Reglamento General de Recaudación, el Reglamento general del régimen sancionador tributario y el Reglamento general de desarrollo de la LGT en materia de revisión en vía administrativa.
• Real Decreto 1070/2017, de 29 de diciembre, por el que se modifican el Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gestión e inspección tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicación de los tributos aprobado por el Real Decreto 1065/2007, de 27 de julio, y el Real Decreto 1676/2009, de 13 de noviembre, por el que se regula el Consejo para la Defensa del Contribuyente.
• Real Decreto 1071/2017, de 29 de diciembre, por el que se modifica el Reglamento General de Recaudación, aprobado por el Real Decreto 939/2005, de 29 de julio.
• Real Decreto 1072/2017, de 29 de diciembre, por el que se modifica el Reglamento general del régimen sancionador tributario, aprobado por el Real Decreto 2063/2004, de 15 de octubre.
• Real Decreto 1073/2017, de 29 de diciembre, por el que se modifica el Reglamento general de desarrollo de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, en materia de revisión en vía administrativa, aprobado por el Real Decreto 520/2005, de 13 de mayo.
2. Reformas introducidas
Impuesto de sociedades. IS.
1. Novedades en el Impuesto de Sociedades para 2018.
2. Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades.
Diferencias introducidas por la Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades en relación con el Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto Legislativo 4/2004.
Fiscalmente, la Ley del impuesto de sociedades no dispone nada específico, por lo que se siguen los criterios contables específicos de las constructoras.
1. Orden de 27 de enero de 1993 por la que se aprueban las normas de adaptación del Plan General de Contabilidad a las Empresas constructora.
2. Ingresos por ventas de bienes y de la prestación de servicios de la construcción.
3. Imputación de ingresos por obra ejecutada.
4. Obras realizadas por encargo o contrato.
a. Método del porcentaje de obra realizada o de realización.
b. Método del contrato terminado o cumplido.
5. Contabilización de obras realizadas por encargo y contrato.
a. Método del porcentaje de realización. Los ingresos se determinan mediante la valoración de las unidades de obra ejecutada.
b. Gastos iniciales de anteproyecto o proyecto.
c. Correcciones valorativas. El valor neto razonable.
d. Provisiones para otras operaciones comerciales.
e. El valor neto razonable.
CONTABILIDAD DE INMOBILIARIAS Y CONSTRUCTORAS.
Caso práctico: Una sociedad que se dedica a la promoción inmobiliaria alquila un edificio de viviendas en lugar de vender los pisos.
Efecto: deja de ser una existencia para formar parte de su inmovilizado. ¿Cuál es la repercusión fiscal a efectos del Impuesto sobre Sociedades del autoconsumo interno de existencias para su transformación en inmovilizado?
La entidad patrimonial de mera tenencia de inmuebles y de alquiler de inmuebles.La entidad patrimonial de mera tenencia de inmuebles y de alquiler de inmuebles.
4. Requisitos en el número de viviendas en alquiler y plazos de alquiler..
Aspectos más relevantes de la regulación de las SOCIMI
1. Elementos societarios.
2. Actividad obligatoria.
3. Activos permitidos.
4. Origen de ingresos.
5. Periodo de tenencia de activos.
Política de distribución de beneficios.
6. Incorporación a negociación. Cotización.
7. Régimen fiscal de la SOCIMI. Beneficios en el Impuesto de sociedades.
8. Obligaciones de información. Cuentas anuales.
9. Régimen fiscal de los inversores.
Sujetos pasivos del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
(a) Dividendos
(b) Rentas derivadas de la transmisión de las participaciones
Sujetos pasivos del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes con establecimiento permanente
b) Rentas derivadas de la transmisión de las participaciones
Socios sujetos pasivos del Impuesto sobre la Renta de no Residentes sin establecimiento permanente
10. Opción por la aplicación del régimen de SOCIMI para beneficiarse del régimen fiscal especial.
11. Perdida del régimen especial SOCIMI
Declaración de la vivienda habitual e imputación de rentas inmobiliarias en el IRPF.
1. Requisitos de la imputación de rentas inmobiliarias. Exclusión de la vivienda habitual.
a. Titularidad compartida de los inmuebles.
b. La vivienda habitual.
c. Segundas residencias e inmuebles que no generan rentas.
3. La venta de inmuebles tributa como ganancia o pérdida patrimonial en la base general.
Ejemplo de venta de vivienda habitual
4. Tributación de las rentas obtenidas por el alquiler de inmuebles.
1. Requisitos de la imputación de rentas inmobiliarias.
2. Determinación de la renta imputada
Reforma fiscal IRPF en materia de vivienda.
1. Eliminación de los coeficientes de actualización y limitación de los coeficientes de abatimiento en la venta de inmuebles.
2. Desaparición de la deducción por alquiler de vivienda y eliminación de la reducción incrementada para arrendamientos a menores de 30 años.
3. Exención tributaria en plusvalías generadas en daciones en pago y ejecuciones hipotecarias, y plusvalías municipales con efectos del 2010.
4. Nuevo supuesto de reinversión para mayores de 65 años que constituyan una renta vitalicia asegurada.
5. Deducciones por inversión en vivienda habitual.
6. Principales medidas INMOBILIARIAS contenidas en la Ley 26/2014, de 27 de noviembre, de reforma del impuesto sobre la renta de las personas físicas
a. Rendimientos de capital inmobiliario
b. Imputación de rentas inmobiliarias.
c. Ganancias y pérdidas patrimoniales.
Supuesto de reinversión para mayores de 65 años
1. Las bonificaciones fiscales para los mayores de 65 años que vendan inmuebles.
Supuesto de una vivienda de titularidad compartida y uno de los cónyuges tiene menos de 65 años.
Supuesto en que se transmite el usufructo.
2. La bonificación fiscal del 100% solo se aplicará si el mayor de 65 años reinvierte la ganancia obtenida en una renta vitalicia.
Tributación de las plusvalías inmobiliarias (Artículo Primero. Veintiuno, Veinticuatro y Ochenta y cuatro, de la Ley 26/2014, de modificación de la Ley del IRPF).
IRPF: Deducción y reducción por el alquiler de vivienda (Artículo Primero. Trece, Cuarenta y ocho y Ochenta y nueve de la Ley 26/2014, de modificación de la Ley del IRPF)
Ley 26/2014, de 27 de noviembre, por la que se modifica la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del IRPF.
1. Se suprime la deducción por alquiler de vivienda habitual.
2. Tributación de las plusvalías inmobiliarias. Incremento patrimonial obtenido por la transmisión de un inmueble en el IRPF.
3. Arrendamiento de inmuebles destinados a vivienda
4. Reducción del rendimiento neto en el caso de arrendamiento de inmuebles destinados a vivienda.
5. Disposición transitoria novena, régimen transitorio aplicable a las ganancias patrimoniales derivadas de elementos patrimoniales adquiridos con anterioridad a 31 de diciembre de 1994.
Eliminación de los coeficientes de abatimiento desde los 400.000 de valor de las transmisiones.
Modificaciones introducidas por la Ley 28/2014 a efectos del sector inmobiliario.
Tributación de las plusvalías inmobiliarias
Deducción y reducción por el alquiler de vivienda
Casos prácticos tras la Ley 26/2014, de 27 de noviembre, por la que se modifica la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del IRPF.
1. Arrendamientos
2. Daciones en pago de viviendas.
3. Plusvalías obtenidas de la venta de un inmueble
4. Reinversión en vivienda
Arrendamiento de inmuebles destinados a vivienda. IRPF.
1. Ley 26/2014 de reforma de la Ley del Impuesto sobre la renta.
2. Desaparece la deducción estatal a favor del inquilino por alquiler de vivienda habitual
3. Imputación de rentas para el arrendador
4. Nuevas retenciones al arrendador
La fiscalidad del arrendamiento con opción a compra.
Rendimientos del capital inmobiliario (RCI).
Gastos necesarios para la obtención de rendimientos.
Los intereses de los préstamos concedidos para la compra del local o para realizar mejoras sobre el inmueble.
Saldos de dudoso cobro (impagos), debidamente justificados.
Contraprestaciones consecuencia de servicios personales.
Deducción de la amortización del propio inmueble.
Reducción siempre que se destine a vivienda.
3. Incompatibilidad entre el IVA y el impuesto sobre transmisiones patrimoniales
7. Operaciones inmobiliarias más características.
Casos prácticos de operaciones inmobiliarias en el IVA.
Entregas de terrenos rústicos.
Inversión del sujeto pasivo en el supuesto de renuncia a las exenciones inmobiliarias
Transmisión de inmuebles. IVA o Impuesto de transmisiones patrimoniales (ITP).
2. Las transmisiones de inmuebles en el IVA
a. Sujeción al impuesto
b. Las exenciones inmobiliarias
Terrenos no edificables
c. La renuncia a la exención
d. Tipos impositivos aplicables a bienes inmuebles
e. Regularización de los bienes inmuebles como bienes de inversión.
Factura sin IVA en ejecuciones de obra y dudas sobre el IVA de Inversión de Sujeto Pasivo (ISP). ¿Cuándo debe una constructora hacer la factura sin IVA en las ejecuciones de obra?
1. ¿Qué es una ejecución de obra?
2. Ámbito subjetivo de aplicación de la Inversión de Sujeto Pasivo
3. Ámbito objetivo de aplicación de la Inversión de Sujeto Pasivo
4. Urbanización de terrenos, rehabilitaciones y edificaciones según la Doctrina Tributaria y la Ley de IVA
5. ¿Cómo hacer la factura sin IVA y cómo hacer la liquidación?
1. La renuncia a la exención del IVA
2. ¿Qué exenciones pueden ser objeto de renuncia?
3. ¿Quién debe de renunciar y qué requisitos tiene la renuncia?
4. ¿Qué requisitos debe de reunir el adquirente?
5. Consideraciones sobre la renuncia a la exención en el caso de que el adquirente esté sometido al régimen de prorrata en el IVA, o el transmitente esté acogido al régimen especial de recargo de equivalencia.
Prorrata provisional.
Supuesto de adquisición del bien con anterioridad al inicio de las actividades económicas.
Sujetos pasivos acogidos al régimen especial de recargo de equivalencia.
6. ¿Cómo y cuándo debe de efectuarse la renuncia?
La renuncia debe de efectuarse de forma fehaciente.
La renuncia ha de efectuase operación por operación.
Debe justificarse con una declaración suscrita por el adquirente, en la que éste haga constar su condición de sujeto pasivo con derecho a la deducción total del impuesto.
7. ¿Qué efectos conlleva la renuncia?
8. Esquemas de las exenciones del de terrenos y edificaciones.
Entregas de edificaciones
9. Devolución del impuesto satisfecho en caso de rectificación o anulación de escrituras públicas que documenten negocios sujetos a ITPAJD.
EL IVA y la notificación de la exención.
¿Cuándo llevan IVA los alquileres?
1. Fiscalidad en los arrendamientos urbanos.
2. Fiscalidad de la formalización del contrato de arrendamiento (arrendamiento de vivienda y arrendamiento de inmuebles de uso distinto de vivienda).
2. Fiscalidad del cobro de la renta. El IVA.
3. Fiscalidad del arrendamiento con opción de compra.
4. El IVA en los arrendamientos urbanos y los regímenes de prorrata.
El IVA en los arrendamientos de uso distinto al de vivienda.
El IVA en la resolución anticipada de arrendamientos de local.
El IVA y la cesión de terrenos no urbanizados y urbanizados.
El IVA repercutible por una promotora de un inmueble en construcción a un tercero que es promotor.
Cesión de compra de inmueble en construcción. Problemática de la doble tributación.
El IVA si el particular con contrato de compraventa con una promotora inmobiliaria, mediando una señal, ceder su derecho a otro particular.
Tributación de la constitución de la hipoteca.
El usufructo, entre el IVA y el ITP. TALLER DE TRABAJO.
Arras. ¿Tributan por IVA?
El IVA y la transmisión de un patrimonio empresarial compuesto por inmuebles arrendados.
La dación en pago de viviendas a los bancos para amortizar los créditos.
1. Salvavidas para promotores inmobiliarios: la dación de pago de viviendas a los bancos para amortizar los créditos.
2. Fiscalidad de la dación en pago por promotores inmobiliarios.
a. Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales Onerosas:
c. IRPF y Sociedades.
d. Plusvalía municipal.
El IVA y el cumplimiento de la condición resolutoria estipulada en un contrato de compraventa.
La reforma de la ley de mercado de valores y la no excepción fiscal a las exenciones de de IVA, de IGIC y de ITP en entidades cuyo activo esté formado en al menos el 50 por ciento por inmuebles radicados en España.
Real Decreto Legislativo 4/2015, de 23 de octubre, que aprueba el texto refundido de la Ley del Mercado de Valores.
El Tribunal Económico-Administrativo Central unifica criterio si habiendo un Ayuntamiento otorgado derechos de superficie a diversas cooperativas adjudicatarias sobre determinadas parcelas municipales para la construcción de viviendas de protección oficial y habiendo dichas cooperativas adjudicado el dominio superficiario de cada finca resultante -vivienda, plaza de garaje, local o trastero- a sus respectivos cooperativistas, la transmisión posterior por el Ayuntamiento a los superficiarios de la parte del suelo imputable a sus correspondientes fincas debe tributar en el IVA al tipo general o al tipo reducido -o al superreducido en su caso-.
Repercusión del IVA en derecho de superficie.
1. Propietario del terreno
c. Devengo
d. Base imponible
e. Deducibilidad de las cuotas de IVA repercutidas por el superficiario
2. Superficiario.
3. Sujeción al IVA de la constitución de derechos de superficie y tributación para el propietario del solar.
3. Incidencia inmobiliaria de la modalidad transmisiones patrimoniales onerosas
b. Devengo
c. Tipo de gravamen
d. Deslinde de la imposición sobre transmisiones onerosas y de la imposición sobre el Valor Añadido (IVA)
e. Sujeto Pasivo
f. Base Imponible
Las transmisiones de edificaciones en el impuesto de transmisiones (ITP Y AJD)
Devolución por resolución de compraventa en el Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados (ITP AJD).
Adjudicación de bienes en caso de liquidación.
Bonificación en cuota del impuesto de Transmisiones Patrimoniales para inmobiliarias y promotoras en Andalucía, Aragón, Murcia y Madrid.
1. ¿Cuáles son los requisitos para acogerse al ITP reducido?
2. ¿A qué Actividad Económica se le aplica el Plan General de contabilidad del sector inmobiliario?
3. Consecuencias por incumplimiento de los requisitos.
Bonificación del 70% en cuota del impuesto de Transmisiones Patrimoniales para inmobiliarias y promotoras en Cataluña
1. ¿Qué requisitos debe cumplir la inmobiliaria o promotora adquirente para poder aplicar la bonificación?
2. Excluidas las adjudicaciones de inmuebles en subasta judicial.
3. Una medida para no encarecer artificialmente la vivienda.
4. Cláusula que debe introducir la inmobiliaria o promotora en la escritura de compraventa.
Real Decreto-ley 21/2018, de 14 de diciembre, de medidas urgentes en materia de vivienda y alquiler. El Impuesto de transmisiones patrimoniales (ITP) y el de actos jurídicos documentados (AJD) en los arrendamientos urbanos de vivienda.
Exención del impuesto de actos jurídicos documentados.
Exención del IBI por arrendadores públicos.
4. Sujetos pasivos y responsables
a. Sujetos pasivos
b. Obligación Personal
c. Responsables subsidiarios
10. Normas especiales: usufructo y otras instituciones
Tributación en caso de sucesión en vivienda
Supuesto práctico de una donación inmobiliaria de padres a hijos.
Modelo 651. Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones. Autoliquidación de la adquisición de bienes por donación. Instrucciones.
La tributación por donaciones inmobiliarias.
Tarifa Impuesto donaciones
Deuda Tributaria. Coeficientes multiplicadores
2. El valor catastral: las valoraciones a efectos tributarios y catastrales
a. Catastro y valoración
b. Valor catastral y fiscalidad inmobiliaria
La importancia de una correcta determinación del valor catastral de los inmuebles.
El valor catastral es la base imponible de diferentes impuestos directos y progresivos como el mencionado Impuesto de Bienes Inmuebles (IBI), las plusvalías, el Impuesto de Actividades Económica (IAE).
Todo lo que hay que saber de los impuestos locales.
1. La reforma del 2004.
2. El IBI.
a. Naturaleza y características generales.
b. Hecho imponible.
c. Tipos de inmuebles sujetos.
d. Inmuebles no sujetos.
e. Exenciones.
f. Sujeto pasivo.
g. La base imponible.
3. IIVTNU. Impuesto sobre el incremento de valor de terrenos de naturaleza urbana (antigua plusvalía municipal).
a. Introducción y hecho imponible.
b. Bienes inmuebles sujetos.
c. La plusvalía.
El incremento de valor manifestado en el terreno.
d. Cuantificación de la deuda tributaria.
e. Gestión del impuesto.
4. El ICIO. Impuesto sobre Construcciones, Instalaciones y Obras.
b. Sujeto pasivo.
c. Base imponible.
d. Cuota íntegra.
e. Bonificaciones.
f. Gestión tributada.
5. El IAE. Impuesto de actividades económicas.
c. Tarifas.
a. Bienes inmuebles urbanos
b. Bienes inmuebles rústicos
5. Tipo impositivo y cuota
6. Período impositivo y devengo
El proceso de reclamación del IBI ante el ayuntamiento y el Catastro por terrenos que, aunque son urbanizables e incluso están sectorizados, no tienen un instrumento de planeamiento aprobado.
Bonificaciones en el IBI para las empresas constructoras, urbanizadoras y promotoras.
Tasación inmobiliaria para la reclamación de plusvalías municipales. El procedimiento para reclamar la plusvalía municipal.
1. ¿Quién puede reclamar en los casos del pago de Impuesto de la Plusvalía Municipal?
2. ¿Qué tipo de documentación hay que aportar para poder presentar el recurso para la devolución del pago del impuesto de la plusvalía municipal?
3. Jurisprudencia del constitucional para los casos de plusvalía municipal.
4. ¿Qué supuestos existirían para la liquidación de este tipo de impuestos de plusvalía municipal?
5. Sujetos pasivos del impuesto de plusvalía municipal.
6. ¿Quién está exento del pago del impuesto de la plusvalía municipal?
Sentencia del Tribunal Constitucional por la que desaparece la plusvalía municipal por la venta a con pérdidas de un inmueble.
4. Base imponible, cuota y devengo
Todo lo que hay que saber del ICIO.
1. El ICIO
2. Naturaleza y estructura jurídica del ICIO
a. Requisitos para la realización del hecho imponible.
«Realización de cualquier construcción, instalación u obra».
Que se exija licencia de obra o urbanística, se haya obtenido o no dicha licencia.
Que la expedición de la licencia corresponda al Ayuntamiento de la imposición.
b. Las obras ilegales
c. Exenciones y Beneficios fiscales
d. Sujetos pasivos
f. La cuota
g. El devengo
i. Compatibilidad entre distintos impuestos. Relaciones del impuesto sobre construcciones, instalaciones y obras con el IVA y la tasa por licencia urbanística.
El ICIO y el IVA
El ICIO y la tasa por licencia urbanística
1. Tasas. Hecho imponible
3. Cuota tributario y devengo
4. Cuota y devengo
a. Cuota
5. Imposición y ordenación
a. Devengo del IVA en cuanto a la contraprestación futura.
b. Base imponible y valoración de los inmuebles futuros
Valoración fiscal en el Impuesto de sociedades de las permutas inmobiliarias.
1. Aviso: criterio de imputación temporal sostenido por la Inspección (haber alcanzado el 80% de finalización de la edificación), debe tenerse en cuenta que con el actual PGC no se considera un criterio válido.
2. Aspectos contables de la permuta
3. Aspectos fiscales de la permuta.
4. Caso práctico de supuesto de permuta inmobiliaria en base a valor fiscal o contable.
Aportación de solar, entrega inicial e IVA. Permuta inmobiliaria.
Fiscalidad inmobiliaria y aportación de solar a cambio de edificación.
Tratamiento fiscal de la permuta
¿Cuál es su tratamiento fiscal?
¿Y si en lugar de entregarnos pisos se aporta terreno a una entidad mercantil?
Caso práctico de Permuta de solar por vivienda. Repercusión en el IVA
Una promotora inmobiliaria va a construir un bloque de viviendas en un solar propiedad de un tercero, al que entregará, como pago, dos de las viviendas construidas.
¿Cómo se regula el IVA?
¿Qué exenciones pueden ser objeto de renuncia?
¿Quién debe de renunciar y qué requisitos tiene la renuncia?
¿Qué requisitos debe de reunir el adquirente?
1º. Prorrata provisional.
2º. Prorrata especial.
3º. Supuesto de adquisición del bien con anterioridad al inicio de las actividades económicas.
4º. Sujetos pasivos acogidos al régimen especial de recargo de equivalencia.
¿Cómo y cuándo debe de efectuarse la renuncia?
Primero. La renuncia debe de efectuarse de forma fehaciente.
Segundo. La renuncia ha de efectuase operación por operación.
Tercero. Debe justificarse con una declaración suscrita por el adquirente, en la que éste haga constar su condición de sujeto pasivo con derecho a la deducción total del impuesto.
¿Qué efectos conlleva la renuncia?
Esquemas de las exenciones del de terrenos y edificaciones.
Devolución del impuesto satisfecho en caso de rectificación o anulación de escrituras públicas que documenten negocios sujetos a ITPAJD.
Infracción tributaria por falta de la repercusión inicial a una promotora
Infracción tributaria por falta de la repercusión inicial a una promotora aunque hubiesen transcurrido más de cuatro años entre ambas entregas. Consecuencias de la falta de repercusión por la promotora al recibir el terreno, omitiendo cualquier referencia a la obligación de presentar una declaración complementaria por el periodo de liquidación en el que se produjo la entrega del terreno.
1. El cesionario es persona física no sujeto pasivo de IVA
2. El cesionario es sujeto pasivo de IVA. Empresario o persona física sujeto pasivo ocasional.
Caso práctico contable y fiscal de aportación de solar a cambio de edificación (permuta inmobiliaria) desde la perspectiva de una empresa constructora que recibe el terreno.
1. Aportación de solar a cambio de edificación (permutas inmobiliarias). Entrega de un terreno por viviendas
• Permuta de inmovilizado entrega de construcciones (inmovilizado material) a cambio de terrenos (inmovilizado material).
2. Tipos de permuta atendiendo al Plan General Contable
Permuta comercial.
3. Contabilidad de la permuta de viviendas por terreno.
a. En el momento en que se recibe el terreno
b. Al cierre del ejercicio
c. En el momento de la entrega de los pisos
4. Caso práctico permuta inmobiliaria. Empresa constructora que recibe el terreno.
a. Tipo incremental de financiación para la empresa
b. Tratamiento del IVA
c. Tratamiento contable
En el momento de la recepción del terreno
En el momento de la entrega de las viviendas
Transmisión de una parte del solar y posterior construcción del edificio en comunidad entre el propietario y el constructor
Cuenta en participación.
Tratamiento fiscal de la permuta.
Impuesto sobre el Valor Añadido y concepto TPO del ITP.
Incompatibilidad del IVA Y EL ITPAJD
Base, Imponible.
Determinación provisional de la base imponible.
El concepto AJD del ITPAJD. Problemática sobre la inscripción de la obra futura.
GUÍA PRÁCTICA DE LA APORTACIÓN DE SOLAR A CAMBIO DE EDIFICACIÓN.
1. Constitución de la Junta de Compensación
a. Impuesto sobre Actos Jurídicos Documentados
c. Número de Identificación Fiscal
d. Impuesto sobre Actividades Económicas
2. Aportación de terrenos con carácter fiduciario
a. Impuesto Transmisiones Patrimoniales y Actos jurídicos Documentados
d. Impuesto Sobre Bienes Inmuebles
e. Impuesto Municipal Sobre el Incremento del Valor de los Terrenos de naturaleza urbana.
3. Aportación de terrenos a la Junta con transmisión de la propiedad
e. Impuesto Municipal sobre Incremento del Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana
4. Aportación de terrenos previa segregación de finca matriz
5. Expropiación a propietarios no adheridos a la junta de Compensación
a. Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos jurídicos Documentados
b. Impuesto sobre el Valor Añadido
c. Impuesto sobre Bienes Inmuebles
d. Impuesto sobre el Incremento del Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana
6. Tasas por elaboración de los Proyectos de Compensación y Urbanización
7. Costes de urbanización
a. Empresa urbanizadora
1. Impuesto de Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados
Que la Junta de Compensación adjudique en pago, total o parcial, fincas de su propiedad
Que la Junta de Compensación adjudique a la empresa urbanizadora en pago, total o parcial, cuotas de participación que darán lugar a la adjudicación de una finca de reemplazo o de resultado
b. Contratación de Empresa Urbanizadora sin incorporación a la Junta de Compensación ni pago en terrenos.
1. Impuesto sobre el Valor Añadido a la entrega de las obras por el contratista
2. Impuesto sobre el Valor Añadido a las derramas de la Junta de Compensación a sus miembros
8. Cesión de Terrenos.
a. Impuesto de Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados
c. Impuesto Sobre el Incremento del Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana
9. Enajenación de terrenos a terceros <no miembros de la Junta de Compensación.
10. Adjudicación de fincas de reemplazo a miembros de la Junta de Compensación
b. Impuesto Transmisiones Patrimoniales y Actos jurídicos Documentados
1. Adjudicación proporcional al derecho aportado
2. Adjudicación en exceso o defecto al derecho aportado
d. Impuesto sobre incremento del valor de los terrenos
Determinación de la superficie sujeta al impuesto tras la aprobación definitiva del Proyecto de Compensación
11. Efectos fiscales por disposición de fincas previa a la equidistribución.
En las Juntas de compensación, ¿las diferencias de adjudicación entre los propietarios tributan por ITP o por IVA?
Tributación de las diferencias de adjudicación entre propietarios en una junta de compensación
Los actos jurídicos documentados y las juntas de compensación. El ITP y AJD del acuerdo de aprobación definitiva del proyecto de estatutos y de reparcelación así como el acuerdo de constitución de junta de compensación y la relación de fincas aportadas a la junta por los otorgantes sin transmisión de domino.
Fiscalidad Juntas de compensación. Examen de consultas vinculantes de la Dirección Gral. de Tributos.
Aportaciones de terreno en curso de urbanización. Examen de consultas vinculantes de la Dirección Gral. de Tributos.
La contabilidad de las Juntas de Compensación
Problemática contable de las juntas de compensación.
Operaciones habituales en la urbanización de terrenos que afectan a la junta de compensación.
Aportaciones iniciales recibidas por la junta de compensación.
Aportación de terrenos mediante titularidad fiduciaria.
Aportación de terrenos mediante facultad fiduciaria.
Suelo urbanizable obtenido en cesión.
Derechos sobre suelo urbanizable.
Suelo urbanizable propio de la Junta de compensación.
Aportaciones periódicas de los miembros partícipes. Derramas exigidas a junteros.
Aportación de la empresa urbanizadora.
Derecho al aprovechamiento urbanístico.
Contabilización de los costes necesarios de ejecutar urbanización.
Venta de suelo apto para edificar.
Adjudicación de solares a propietarios.
Adjudicación de solares a la empresa urbanizadora.
Cierre de la contabilidad de la junta de compensación.
Fiscalidad de las Juntas de Compensación.
Las Juntas de Compensación entidades parcialmente exentas del Impuesto sobre Sociedades
a. Obligación de declarar como sujetos pasivos del impuesto sobre Sociedades.
b. Las Juntas de Compensación como entidades parcialmente exentas del Impuesto sobre Sociedades
c. La exención aplicable a las Juntas de Compensación. Rendimientos excluidos.
1. Ámbito objetivo de la exención aplicable a las Juntas de Compensación. Rentas exentas.
2. Rendimientos e incrementos de patrimonio no amparados por la exención.
d. Junta de Compensación a la que se le transmiten los terrenos
Transmisión de terrenos a la Junta de Compensación. Adjudicaciones respecto de la aportación y adjudicación de suelo expropiado.
1. Adjudicación no proporcional a la aportación.
2. Adjudicación de terrenos expropiados.
e. Venta de terrenos por la Junta de compensación en relación con la exención.
1. Enajenación de terrenos
2. Cesiones al ayuntamiento
f. Incrementos de patrimonio gravado en las Juntas de compensación.
Tratamiento de los rendimientos e incrementos de patrimonio gravados obtenidos por las Juntas de Compensación
g. Junta de Compensación que no es propietaria de los terrenos
El IVA y la Junta de compensación. Obras de urbanización. Pago con parcelas al urbanizador.
a. Constitución de la junta e incorporación de sus miembros
b. Las obras de urbanización
c. La contribución a los gastos de urbanización.
1. La Junta acuerda unas derramas para hacer frente a sus gastos de urbanización.
2. Incorporación como miembro de la Junta de la empresa urbanizadora a cambio de terrenos edificables.
3. Pago a la empresa urbanizadora con parcelas edificables que a tal fin de la Junta de Compensación.
4. Acuerdo de la empresa urbanizadora con un miembro de la Junta del pago de sus derramas a cambio de parte del terreno edificable que a éste le corresponda
5. La Administración cede a la Junta de Compensación en pago por los gastos de urbanización que está obligada a satisfacer, metros cuadrados del aprovechamiento lucrativo que le corresponde.
d. Ventas o cesiones de terrenos y los casos en que tributan. Expropiaciones por la Junta y fiscalidad de las adjudicaciones.
Ventas o cesiones onerosas de terrenos
e. Expropiación de terrenos por la Junta de Compensación
f. Adjudicaciones de terrenos tras la aprobación del proyecto de compensación
1. Adjudicaciones de terrenos a los propietarios originales en proporción a los terrenos aportados.
2. Adjudicaciones de terrenos en proporción inferior a los aportados
3. Adjudicaciones de terrenos en proporción superior a los aportados.
4. Adjudicaciones a propietarios de terrenos en sistemas generales
5. Adjudicaciones de terrenos a empresas urbanizadoras en pago de las obras de urbanización.
6. Adjudicación de terrenos a empresas urbanizadoras como miembro de la Junta de Compensación.
7. Adjudicación a la Administración de terrenos para viales, zonas verdes y dotacionales no edificables.
8. Adjudicación a la Administración de parcelas con aprovechamientos lucrativos procedentes de los excesos de aprovechamiento y parcelas dotacionales con edificabilidad.
9. Adjudicación a la Administración de las obras de urbanización e instalaciones y dotaciones.
10. Adjudicación de fincas a la Junta para financiar las obras de urbanización.
g. La aplicación de la regla de prorrata
i. Deducción del IVA soportado por la junta de Compensación
La deducción del IVA soportado por la junta de Compensación
Transmisiones de terrenos que se realicen como consecuencia de la aportación a las Juntas de Compensación por los propietarios
Artículo 23 del Real Decreto Legislativo 7/2015, de 30 de octubre, por el que se aprueba el texto refundido de la Ley de Suelo y Rehabilitación Urbana
GUÍA PRÁCTICA DE JUNTAS DE COMPENSACIÓN URBANÍSTICA
4. Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales
El IVA y la rehabilitación de viviendas.
Inversión del sujeto pasivo del IVA en ejecuciones de obra y rehabilitación.
Ejecuciones de obra, con o sin aportaciones de materiales, así como las cesiones de personal para su realización, consecuencia de contratos directamente formalizados entre el promotor y el contratista, que tengan por objeto la urbanización de terrenos o la construcción o rehabilitación de edificaciones, así como, ejecuciones de obra y cesiones de personal efectuadas para el contratista principal u otros subcontratistas en las condiciones señaladas.
Condiciones establecidas por el artículo 91 de la Ley del IVA.
1. La regla de inversión del sujeto pasivo en el supuesto de ejecuciones de obra
a. Sobre la condición de empresario o profesional (EoP) del destinatario de las operaciones.
Urbanizador de terrenos
Promotor de edificaciones
b. Que se trate de operaciones que se realicen en el marco de un proceso de urbanización de terrenos o de construcción o rehabilitación de edificaciones.
Las operaciones realizadas deben tener la naturaleza jurídica de ejecuciones de obra
2. Condición de empresario o profesional (EoP) del destinatario de las operaciones.
3. Que se trate de operaciones que se realicen en el marco de un proceso de urbanización de terrenos o de construcción o rehabilitación de edificaciones.
4. Las operaciones realizadas deben tener la naturaleza jurídica de ejecuciones de obra.
5. Contratos mixtos.
6. Devengo de las operaciones.
7. Facturación de estas operaciones.
8. No repercusión del IVA EN OBRAS de construcción o rehabilitación de edificaciones (o urbanización de terrenos).
9. Precaución si no se trata de una rehabilitación en sentido estricto, o porque el promotor es particular no empresario, etc.
10. Modelos de aceptación firmada por el cliente destinatario (promotor empresario o contratista) para evitar repercutir el IVA o aplicar el tipo reducido.
1. Arrendamiento con opción de compra
El IVA en los contratos de leasing inmobiliario. Precauciones en las deducciones de bienes no amortizables (solares).
Reforma fiscal de las SOCIMI. Rebaja del IVA del arrendamiento con opción de compra.
Análisis fiscal del arrendamiento con opción de compra en la venta aplazada de viviendas. Consulta de la Dirección General de Tributos DGT sobre el IVA (Ley SOCIMI).
GUÍA PRÁCTICA DEL LEASING INMOBILIARIO Y LEASE BACK
1. Tributación en el IRPF
Valor de transmisión de activos de la empresa.
El valor en la transmisión de acciones.
Transmisión de la empresa a título gratuito
Aportación a otra sociedad
3. Tributación en el Impuesto sobre la Renta de No Residentes.
4. Tributación en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones
6. Tributación en el Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados (ITP y AJD).
7. Tributación en el Impuesto sobre el Incremento de Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana
8. La responsabilidad por las deudas tributarias pendientes.
1. Diferencias en la tributación entre arrendamiento de temporada y arrendamiento de vivienda turística.
2. Tributación en el IRPF del alquiler de una vivienda de uso turístico.
3. Tributación en el IVA del arrendamiento de vivienda turística.
a. Arrendamiento de temporada a persona física.
b. Arrendamiento de vivienda turística (apartamento turístico).
El IRPF por los rendimientos obtenidos por la cesión de viviendas de uso turístico o vacacional.
El IRPF en el alquiler de viviendas turísticas vacacionales. Caso práctico.
1. Los que la vivienda está alquilada deben figurar en la Declaración de la Renta como "rendimientos del capital inmobiliario".
2. Ejemplo del cálculo del rendimiento neto de una vivienda de alquiler vacacional.
3. La amortización.
4. Tributación de segunda residencia. Meses en los que no ha estado alquilada la vivienda.
El IVA del intermediario y del propietario en el alquiler de viviendas turísticas o vacacionales.
La colaboración fiscal de las web de arrendamiento de viviendas turísticas.
1. Obligación de las plataformas colaborativas e intermediarios en la cesión del uso de viviendas turísticas de trasladar a la Administración Tributaria la información de las personas que desarrollen esta actividad
2. Sujetos obligados: personas y entidades intermediarias entre los cedentes y cesionarios del uso de viviendas con fines turísticos.
3. Datos que deberá proporcionar a la intermediaria a los efectos de la declaración informativa.
a. Identificación del cedente de la vivienda.
b. Referencia catastral del inmueble o datos que permitan su identificación.
c. Número de días de disfrute de la vivienda con fines turísticos
d. Importe a percibir por el titular cedente del derecho o, en su caso, especificar si este es realizado de forma gratuita
e. Número de contrato de intermediación en la cesión de la vivienda.
4. Obligaciones formales de la declaración. Copia del contrato.
5. Modelo 179
Régimen fiscal de las viviendas turísticas de vacaciones conforme a la ley 2/2016, de 30 de marzo, que crea el impuesto sobre estancias turísticas en Illes Balears.
3. Clases de actuaciones inspectoras
4. Lugar y horario de las actuaciones inspectoras.
5. Actuación mediante representante
6. Inicio y desarrollo de las actuaciones
7. La comprobación abreviada
8. Facultades de la inspección.
9. Terminación de la inspección.
10. Documentación a aportar. Actas de conformidad o disconformidad.
11. Liquidaciones resultantes. Propuestas de liquidación.
12. La posibilidad de recurrir.
Los “compliance programmes” (supervisión del funcionamiento y cumplimiento del modelo de prevención) en la exención de responsabilidad penal de las personas jurídicas.
1. ¿Por qué es el Compliance Program causa de exención de la responsabilidad penal de las personas jurídicas?
a. ¿Qué es el “Compliance Program” o supervisión del funcionamiento y del cumplimiento del modelo de prevención?
b. ¿Quién hace el Compliance Program? ¿Quién es el Compliance Officer?
2. Supuestos de exención de responsabilidad penal de las personas jurídicas.
3. Requisitos que deben cumplir los Compliance Programmes
a. Medidas de vigilancia y control idóneas para prevenir delitos.
b. Procedimientos eficaces de gestión del riesgo que permitan identificar, gestionar, controlar y comunicar los riesgos reales y potenciales.
c. Los Compliance Programmes deben ser claros, precios, eficaces y redactados por escrito.
d. Altos estándares éticos.
e. Recursos financieros adecuados para dotar de eficacia a los Compliance Programmes.
f. Canales de denuncia de incumplimiento internos o de actividades ilícitas.
g. Sistema disciplinario que sancione el incumplimiento del Compliance Program.
h. Regular los plazos y el procedimiento de revisión.
5. El régimen especial de las personas jurídicas de pequeñas dimensiones PYMES.
6. Adecuación y eficacia de los Compliance Programmes.
7. Circular 1/2016 de la Fiscalía General del Estado, sobre la responsabilidad penal de las personas jurídicas conforme a la reforma del Código Penal efectuada por Ley Orgánica 1/2015.
8. La Norma UNE 19601 Sistemas de gestión de compliance penal.
Responsabilidad fiscal de administradores a pesar de solicitar el concurso de acreedores.
Procedimientos de recaudación fiscal.
1. Introducción. Régimen legal.
2. ¿Quién recauda?
3. La deuda tributaria.
a. Extinción de la deuda tributaria
b. El Pago
c. Plazos de pago
d. Aplazamiento y fraccionamiento del pago
4. Procedimientos de recaudación en vía de apremio
6. Procedimiento sancionador. Reposición.
7. Procedimiento Económico Administrativo .La Reclamación Económico Administrativa
El procedimiento de inspección en ejemplos.

References: Real Decreto 
 Real Decreto 
 Real Decreto 
 Real Decreto 
 Real Decreto 
 Real Decreto 
 Real Decreto 
 Real Decreto 
 Real Decreto 
 Real Decreto 
 resolución 

Real Decreto 
 resolución 

Artículo 23
 Real Decreto 
 artículo 91