Source: https://www.slideshare.net/AlvaroYehudiFrancoAcosta/planeacin-fiscal-para-personas-morales
Timestamp: 2017-08-22 00:53:13+00:00

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Daniel Cadena Coronado , Contador General en Norcal Concretos at Despacho Contable-Fiscal Cadena
1. Planeación Fiscal para Personas Morales ESTUDIANTES: ARRIAGA RODRÍGUEZ CARLOS FRANCO ACOSTA ÁLVARO YEHUDI CRUZ RAMOS ERICK GÁLVEZ CRUZ WENDY CAROLINA RAMÍREZ ANTONIO CITLALI YAMILETH EXPERIENCIA EDUCATIVA: ESTRATEGIAS TRIBUTARIAS DOCENTE: C.P.A. JAIME FLORES ALFONSO
2. ¿Qué son las personas morales? Es una agrupación de personas que se unen con un fin determinado, es un sujeto de derechos y obligaciones que existe, pero no como individuo, sino como institución y que es creada por una o más personas físicas para cumplir un objetivo social que puede ser con o sin ánimo de lucro.
3. Clasificación de las personas morales  Personas morales con fines no lucrativos Este tipo de organizaciones, por regla general no son sujetos de impuestos federales, salvo algunas excepciones; sin embargo, están obligadas a presentar declaraciones anuales de carácter informativo ante las autoridades fiscales  Personas morales del régimen simplificado  Deben tributar en el régimen simplificado las siguientes personas morales:  Las dedicadas exclusivamente al autotransporte terrestre de carga o de pasajeros, las que se dediquen exclusivamente a actividades: – Agrícolas, Ganaderas, Silvícolas o Pesqueras y  Las constituidas como empresas integradoras.
4. Personas morales del régimen general De acuerdo con el artículo 86, fracción vi, de la LISR, las personas morales del Régimen General de la LISR deberán presentar la declaración anual de ISR en la que determinarán el resultado fiscal del ejercicio o la utilidad gravable del mismo y el monto del impuesto, dentro de los tres meses siguientes a la fecha en que termine el ejercicio.
5. Como dar de alta a una persona moral como sociedad o asociación Crear o constituir legalmente la sociedad o asociación • Acudir con un notario o con un corredor público, quien le indicará los requisitos y así obtener el acta constitutiva, que es el documento con el que se comprueba la existencia de la sociedad o asociación y es indispensable para darse de alta en el RFC. Darse de alta en el Registro Federal de Contribuyentes del SAT • Consiste en que el mismo notario o corredor público ante el que creó la sociedad o asociación puede darla de alta de manera automática siempre que dicho notario o corredor esté incorporado a un programa llamado "Sistema de inscripción al RFC a través de fedatario público por medios remotos" Si el notario estaba incorporado al programa citado • Dar de alta a la persona moral en el Módulo de Atención Fiscal que corresponda según el domicilio fiscal, presentando los documentos que se señalan en el Catálogo de servicio y trámites.
6. Clasificación de las sociedades mercantiles Sociedades Civiles No se tienen bienes físicos para comercializar Sociedades Comerciales Se crean para realizar actividades de comercio. Necesariamente involucran la transacción comercial derivada de una compra-venta.
7. Sociedades colectivas. Son las que involucran dos o más personas que, ilimitada y solidariamente responsables, se unen para comerciar en común, administrando la sociedad por sí o por mandatario elegido de común acuerdo. Sociedades anónimas. Es una persona jurídica que crea a partir de la reunión de un fondo común, que cuenta con accionistas responsables sólo por sus respectivos aportes y es administrada por un directorio integrado por miembros esencialmente revocables. Sociedades en comanditas. En este tipo de sociedad. no todos están obligados a lo mismo, y en la misma medida. No tienen un mínimo de capital inicial para formarse. Sociedades de responsabilidad limitada. Este tipo de sociedades es aquella en que los socios administran por sí o por mandatarios elegidos por ellos, y en que su responsabilidad está limitada al monto de sus aportes o la suma que—además de dicho monto—se establezca en los estatutos sociales.
8. Concepto de Planeación Fiscal • Plan: Hacer, desarrollar, desenvolver, ejecutar, realizar, llevar a cabo. • Planear: Es definir los objetivos y determinar los medios para alcanzarlos, analizar por anticipado los problemas, planear las posibles soluciones y señalar los pasos necesarios para llevar eficientemente a los objetivos que la solucionen. Contribuye a predeterminar objetivos futuros, ya que de un estado actual se espera llegar a un fin o a un estado final con el transcurso del tiempo.
9. El termino fiscal significa “relativo al fisco” que es considerado como titular de la Hacienda pública y, por lo tanto, con derecho a exigir el cumplimiento de las obligaciones existentes a su favor y con obligación de cubrir las que resulten a su cargo. “Optimización de los recursos para el cumplimiento de la menor carga fiscal posible dentro de los márgenes legales, sin llegar a incurrir en ilícitos, buscándolas mejores alternativas para el cumplimiento dentro de la norma legal”.
10. Artículo 31.- “La obligación de contribuir para los gastos públicos”. De dicho precepto resalta también el principio de proporcionalidad, que hace referencia al pago justo de las contribuciones, dando por resultado que si se disminuyen las cargas fiscales por el hecho de aplicar las opciones que señalan las disposiciones fiscales, se estará tributando en forma justa y con apego a la legalidad. Ningún impuesto puede existir sin una ley que lo establezca. Existen personas que piensan que realmente la planeación fiscal sirve para evitar el pago de contribuciones; por el contrario, procura orientar al contribuyente para que cumpla adecuadamente con sus obligaciones fiscales. Sin embargo sus objetivos son el de nulificar la carga fiscal, disminuir el impacto hasta donde las disposiciones fiscales lo permitan; o bien, diferir el pago de impuestos sin contravenir a la ley para lograr beneficios financieros.
11. Importancia de la una Planeación Fiscal En la actualidad, la planeación fiscal constituye una herramienta necesaria en la planeación estratégica de las organizaciones y algunas de sus ventajas son: • Favorecer la optimización de recursos financieros. • Crear una cultura fiscal, lo cual ayuda a planear y anticipar efectos de eventos futuros. • Al requerir del análisis de la situación de la empresa, se obliga a detectar otras áreas de oportunidad en la organización. • Minimizar el riesgo y brindar seguridad al fijar un rumbo con certidumbre.
12. Buscar una razón de negocio y no un beneficio fiscal Se requiere definir un objetivo determinado que no sea exclusivamente la obtención de un beneficio fiscal. “La planeación financiera-fiscal, se trata de un conjunto de estrategias, que en el uso o interpretación adecuada de las leyes, permiten la optimización de las utilidades de la empresa, mediante la determinación real de los elementos de toda contribución”.
13. La planeación de los impuestos es la actividad tendiente a determinar los efectos fiscales financieros que producen las operaciones financieras, y permitan legítimamente minimizar el costo fiscal. Esto significa que se debe planear de algún modo el efecto fiscal que se deriva de las operaciones normales de la empresa y aprovechar al máximo las ventajas que conceden las leyes fiscales. Ojo la planeación financiera-fiscal no debe tener por objeto la evasión de impuestos.
14. Conocer a la empresa, es el primer paso • • • • • • Ubicar a la empresa en una zona en la que existan tratamientos fiscales más favorables. Acelerar o diferir ingresos o gastos. Canalizar inversiones ociosas hacia aquellos renglones que tengan tratamientos fiscales preferentes. Elegir los métodos más favorables para la depreciación de activos fijos y valuación de inventarios. Cumplir con los requisitos fiscales para obtener el máximo de deducciones. Cumplir los ordenamientos fiscales para obtener exenciones, subsidios o diferimientos.
15. Metodología para la planeación financiera-fiscal Radiografía y Análisis Esta fase, se divide en dos: • Fase de evaluación. • Fase de valuación. • • • • Aspecto financiero Aspecto Legal Aspecto Contable Aspecto Fiscal
16. Diagnóstico Consiste en determinar las posibles soluciones, planteando los riesgos inherentes del proyecto, para que el cliente tome la decisión, es decir, una vez reunida la información necesaria, se deben considerar todas las combinaciones fiscales relacionadas con la operación que se desea llevar a cabo. Alternativas Consiste en la acción de toma de decisiones, para encuadrar el aspecto final del proyecto, corregido en todos sus segmentos.
17. Implantación Parte medular del proyecto de la planeación financiera fiscal Mantenimiento Significa estar al pendiente de las posibles modificaciones de las disposiciones fiscales
18. Soporte jurídico de la planeación Se basa en los siguientes cuatro enfoques: • • • • Financiero Legal Contable Fiscal
19. Disposiciones que pueden afectar en cualquier momento las actividades de un negocio • • • • • • • • • Ley del Seguro Social Ley Federal del Trabajo Ley del FONACOT Ley del INFONAVIT Ley General de Sociedades Mercantiles Ley General de Títulos y Operaciones de Crédito Código Civil Código de Comercio Código Fiscal de la Federación
20. Soporte documental Respalda y comprueba la legitimidad de las operaciones
21. Obligaciones que pueden planearse Los elementos de los impuestos participan de una manera importante entre la relación fisco-contribuyente. La obligación tributaria constituye un vínculo jurídico, de carácter personal, entre la Administración Tributaria y otros entes públicos acreedores del tributo y los sujetos pasivos de ella
22. Los objetivos o la finalidad de la planeación tributaria • Dar una mejor imagen • Procurar tranquilidad y confianza • Dar una mejor imagen Oportunidades que existen en la diferentes áreas • Enfocada principalmente en: • Beneficios explícitos y los implícitos
23. Tasas de impuestos para 2013 para personas morales Concepto tasa para 2012 tasa para 2013 Impuesto sobre la renta 30.0% 29.0%* (ISR) Impuesto empresarial a 17.5.0% 17.5.0% tasa única (IETU Impuesto a los 3.0% 3..0% valor 16.0% 16.0% depósitos en efectivo (IDE) Impuesto al agregado (IVA) general IVA en región fronteriza 11.0% 11.0%
24. Impuesto sobre la renta • Ante la posible disminución de las tasas que se tienen previstas, los contribuyentes pueden planear para efectos de posponer algunas operaciones de 2012 para el siguiente ejercicio, tal podría ser una posible distribución de dividendos para el caso de una persona moral que no tiene Cufin y que en lugar de hacerla en diciembre de 2012 se podría posponer para enero de 2013.
25. Concepto Para 2012 Factor de piramidación para obtener el ISR correspondiente a 1.4286 Para 2013* 1.4085 dividendos que no provienen de cuenta de utilidad fiscal neta (Cufin), de acuerdo con el artículo 11 de la LISR. Factor para obtener el monto a disminuir de la Cufin en el caso de 0.4286 0.4085 que la persona moral acredite el ISR pagado por la distribución de dividendos, de acuerdo con el artículo 11 de la LISR Porcentaje de reducción a la tasa del ISR o del ISR a cargo por la 30.00% 27.59% distribución de dividendos, tratándose de personas morales que se dediquen exclusivamente a las actividades agrícolas, ganaderas, pesqueras o silvícolas, de acuerdo con los artículos 11, segundo párrafo y 81, octavo párrafo, de la LISR. 1.4286 Factor para determinar el ISR a cargo, cuando el resultado fiscal de un ejercicio se modifique y tal modificación reduzca la utilidad fiscal neta determinada afectando el saldo de la Cufin y la modificación sea superior a dicha cuenta, de acuerdo con el artículo 88, quinto párrafo, de la LISR. 1.4085
26. Sobre la Renta (LISR) para 2013 …traer beneficios en el sentido de que, por ejemplo, una persona moral que al 31 de diciembre expide una factura por una venta a crédito deberá acumular la totalidad de los ingresos aplicando una tasa de ISR de 30%, a diferencia de si la expide con fecha de enero de 2013, la cual le traerá beneficios porque aplicará una tasa de ISR de 29%, tanto en la determinación en los pagos provisionales como al momento de obtener el impuesto del ejercicio.
27. Coeficiente de utilidad que se debe aplicar Por ejemplo, el pago provisional de enero de 2013 se deberá efectuar a más tardar el 18 de febrero de 2013; sin embargo, para realizar dichos pagos es importante determinar el nuevo coeficiente de utilidad a aplicar en el ejercicio que comienza. Para ello deberá tomar en cuenta lo siguiente: *Si en el ejercicio de 2012 obtuvo utilidad fiscal CU= Utilidad fiscal del ejercicio + deducción inmediata + Anticipos y rendimientos ________________________________ ingresos nominales
28. Para determinar el coeficiente de utilidad aplicable para 2013 se estará a lo siguiente *Si en el ejercicio de 2012 obtuvo pérdida fiscal CU= Pérdida fiscal del ejercicio*** – (deducción inmediata)* + Anticipos y rendimientos** _______________________________ ingresos nominales
29. Cuando no se ha tenido utilidades en los últimos ejercicios • Otro caso sería cuando el contribuyente no generó utilidades en el ejercicio de 2012, podría pensarse que no habrá coeficiente de utilidad para 2013; sin embargo, el artículo 14, fracción I, párrafo cuarto, de la LISR señala que cuando en el último ejercicio de 12 meses no resulte coeficiente de utilidad, se aplicará el correspondiente al último ejercicio de 12 meses, sin que ese ejercicio sea anterior en más de cinco años a aquel por el que se deban efectuar pagos provisionales. • Es importante comentar que si la empresa no tiene coeficiente de utilidad para los pagos provisionales de 2013, revise el de los años anteriores.
30. Conceptos que pueden disminuir en los pagos provisionales de ISR a) Aplicación de pérdidas fiscales de ejercicios anteriores pendientes de amortizar b) Aplicación de la deducción inmediata c) Deducción adicional del fomento al primer empleo
31. Pagos provisionales de IETU • Ahora bien, se debe tomar en cuenta que en caso de haber generado crédito fiscal por exceso de deducciones sobre ingresos en 2008, 2009, 2010, 2011 o 2012 se aplique el más antiguo, o bien, la totalidad. • Hay que recordar que el crédito fiscal se podrá acreditar contra los pagos provisionales de IETU, en los 10 ejercicios siguientes hasta agotarlo.
32. Otorgamiento de donativos • En el caso de que las personas morales del Régimen General de la LISR deseen otorgar donativos al iniciar el ejercicio, deben cuidar que dicho monto de los donativos sean no onerosos ni remunerativos cumpliendo requisitos que se establecen en el artículo 31, fracción i, de la LISR. Además, el monto total de los donativos será deducible hasta por una cantidad que no exceda de 7% de la utilidad fiscal obtenida por el contribuyente en el ejercicio inmediato anterior a aquel en el que se efectúe la deducción, por tanto, si una persona moral obtuvo pérdida fiscal en el ejercicio de 2012 no podrá otorgar donativo alguno en 2013, ya que si esto sucede será no deducible para el contribuyente.
33. Retención de ISR por salarios y asimilados • Otra de las medidas que deben considerar de manera inmediata al iniciar el ejercicio en el caso de los patrones o retenedores, es la determinación de la retención de ISR a cargo de los trabajadores o asimilados.
Planeación fiscal de sueldos y salarios

References: artículo 86
 Artículo 31
 artículo 11
 artículo 11
 artículo 88
 artículo 14
 artículo 31